Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/44577,Samochod-osobowy-w-firmie-odsetki-a-koszty-podatkowe,1,65,1.html
Timestamp: 2014-08-28 05:04:55+00:00
Document Index: 100559401

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23']

Samochód osobowy w firmie: odsetki a koszty podatkowe - eGospodarka.pl - Aktualności podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Aktualności podatkowe	› Samochód osobowy w firmie: odsetki a koszty podatkowe	Samochód osobowy w firmie: odsetki a koszty podatkowe
Rozpatrzmy następującą sytuację: Podatnik (prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów) nabył samochód osobowy, który został uznany za środek trwały jego firmy. Wartość netto tego samochodu to 120 000 zł. Zakup ten został sfinansowany z kredytu bankowego. Czy w takiej sytuacji zapłacone od tego kredytu odsetki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w pełnej wysokości?
W przypadku nabycia samochodu osobowego na cele prowadzonej działalności gospodarczej (który zostanie uznany za środek trwały), nie wszystkie wydatki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje tutaj dwa wyłączenia, które znajdują się w art. 23 ust. 1 pkt 4 oraz art. 23 ust. 1 pkt 47.
Pierwszy z przytoczonych przepisów wskazuje, iż nie uważa się z koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 EURO przeliczonej na złote według kursu średniego EURO ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania. Drugi mówi natomiast, iż nie uważa się za te koszty składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 EURO, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
Żadne z powyższych nic nie mówi zatem o odsetkach zapłaconych od zaciągniętego kredytu, z którego zakup samochodu został sfinansowany. Co za tym idzie odsetki z tego tytułu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w pełnej wysokości, czyli łącznie z odsetkami od tej części kredytu, która przekracza równowartość 20.000 EURO.
Przy ujmowaniu odsetek w kosztach uzyskania przychodu należy się kierować zasadami wynikającymi z art. 23 ust. 1 pkt 32 updof. Przepis ten mówi, iż nie stanowią kosztów uzyskania przychodów naliczone lecz nie zapłacone albo umorzone odsetki od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). W związku z tym odsetki takie będzie można uznać za koszty uzyskania przychodu dopiero w przypadku ich faktycznego zapłacenia. Dodajmy w tym miejscu, iż zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a) updof kosztem podatkowym mogą być jedynie wydatki ponoszone na spłatę odsetek od kredytu, a nie wydatki ponoszone na spłatę samego kredytu.
Odsetki w wartości początkowej a limit 20.000 EURO
Niekiedy jednak do części zapłaconych odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup samochodu osobowego może mieć zastosowanie ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4. Trzeba tutaj bowiem pamiętać, iż odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej danego środka trwałego, którą w przypadku nabycia w drodze kupna jest cena nabycia. Przez tę należy natomiast rozumieć kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
W związku z tym, jeżeli odsetki od zaciągniętego kredytu zostaną naliczone przed oddaniem samochodu osobowego do używania, powiększą jego wartość początkową, od której będą naliczane odpisy amortyzacyjne. W stosunku do tych należy natomiast stosować ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy. Co za tym idzie, do tej części odsetek, które powiększą wartość początkową środka trwałego będzie miał zastosowanie limit 20.000 EURO.
Kredyt mieszkaniowy: odsetki w koszty firmy?
Prywatny kredyt bankowy: odsetki a koszty firmy
Odsetki od pożyczki hipotecznej jako koszty firmy?
środki trwałe, amortyzacja środków trwałych, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów, odsetki od kredytu, odsetki	Poprzedni artykuł	Imprezy integracyjne a przychody pracownicze
Ryczałt ewidencjonowany a świadectwa pochodzenia energii
Remont mieszkania dziecka nie zwolni z podatku dochodowego
Samochód ciężarowy 2014: pełne odliczenie VAT gdy ewidencja Kilometrówka 2014 gdy (nie) firmowy samochód osobowy Odliczenie VAT od paliwa po 1 kwietnia 2014 r. Podatek dochodowy 2014: przychód a data wystawienia faktury Podatek VAT: Sprzedaż samochodu (osobowego) w 2014r. Pełne odliczenie VAT 2014 od samochodu a dodatkowy przegląd VAT-2 TK: przepisy o opodatkowaniu nieujawnionych dochodów niekonstytucyjne Polacy a randki online Polacy chcą podwyższać kwalifikacje zawodowe Tylko co dziesiąty Polak podnosi kwalifikacje zawodowe Sektor IT napędzi innowacyjność? Kondycja sektora MMŚP 2014 Sprzedaż mieszkania w Warszawie V-VI 2014 Kupno mieszkania: nie ignoruj głosu serca newsletter
Czy mogę zaliczyć kredyt do kosztów?
Prowadzę jednoosobową firmę na moje imię i nazwisko, i wziąłem kredyt z banku, gdzie mam konto osobiste, które jest jednocześnie kontem ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady Sprzedaż mieszkania przed upływem 5 lat. Jak uniknąć płacenia podatku od wzbogacenia?
Sprzedaż rękodzieła w stowarzyszeniu. Czy powstanie obowiązek podatkowy?
Czy zapłacę podatek dochodowy od darowizny przekazanej przez siostrę?