Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG02004139_1996_03_29
Timestamp: 2020-05-25 12:27:55
Document Index: 246223015

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Resolución General DGI N° 4139/1996
Boletín Oficial: 02 de Abril de 1996
Boletín DGI N° 509, Mayo de 1996, página 815
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras. Régimen de retención. Resolución General N° 3.802, sus modificatorias y complementarias. Su sustitución.
Resolución General N° 4254/1996
Resolución General N° 855/2000 Articulo N° 1 (Opción para calcular anticipos imputables al año fiscal 2000)
Resolución General N° 1089/2001 Articulo N° 4
IMPUESTO A LAS GANANCIAS-IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES -RETENCIONES IMPOSITIVAS-FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION COOPERATIVA
VISTO la Ley N° 24.587 y la Resolución General N° 3.802, sus modificatorias y complementarias y,
Que mediante la resolución general del Visto se ha establecido el régimen de retención del impuesto con relación a las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) - excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas - y d) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Que conforme a lo dispuesto por el artículo 3° de la Ley N° 24.587, a partir del 1° de enero de 1996 se ha operado una modificación del criterio establecido por le Decreto N° 1.684/93 en la determinación del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas, eliminándose el cómputo como pago a cuenta del mismo, de determinadas sumas aportadas al sistema vigente de jubilaciones y pensiones y reimplantándose, correlativamente, las deducciones en concepto de ganancias no imponibles y deducción especial, que establecen los incisos a) y c) del artículo 23 del texto legal mencionado en el Considerando anterior.
Que, en consecuencia, resulta necesario implementar un nuevo régimen de retención en sustitución del actualmente en vigencia, que recepte las modificaciones legales citadas.
Que por otra parte, cabe contemplar en la norma a emitirse el procedimiento de imputación - que ya fuera establecido por la Resolución General N° 4100 - respecto del pago de sumas que no conforman la remuneración mensual habitual de los beneficiarios, tales como sueldo anual complementario, gratificaciones, etc. En tal sentido, es necesario establecer límites o pautas con relación a ciertas sumas que, por su magnitud, no merecen este procedimiento especial.
Que debe instrumentarse con carácter definitivo la obligación de presentación de la declaración jurada patrimonial - que ya fuera impuesta, respecto del período fiscal 1995, por la resolución general mencionada en el Considerando anterior -, por parte de los beneficiarios que, conforme al nivel de sus ingresos, denotan una previsible capacidad de capitalización.
Que la respecto, se considera conveniente aumentar el universo de responsables obligados a presentar dicha declaración jurada patrimonial, a la vez de implementar una forma opcional para cumplir tal obligación directamente en las respectivas dependencia de este Organismo.
Que en relación con el ingreso e información de las retenciones comprendidas en el presente régimen, corresponde destacar que resulta de aplicación el Sistema de Control de Retenciones (SICORE), establecido por la Resolución General N° 4.110.
Que asimismo, con la finalidad de clarificar algunos aspectos contenidos en la resolución general que se sustituye, que han motivado consultas de los responsables obligados y también de entidades representativas, cabe representar en la norma una mejor exposición de la mecánica de retención, como así también, las necesarias definiciones de los temas controvertidos.
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 79 (Incisos a, b , c y d))
TITULO I - DEFINICION DEL REGIMEN DE RETENCION
I- CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION
Art. 1° - Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) - excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas - y d) del artículo 79 de la Ley de impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, como así también sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 79 (Incisos a, b, c y d.)
II- CONCEPTO DE PAGO
Art. 2°- A todos los efectos previstos en esta resolución general, el término "pago" deberá entenderse con el alcance asignado por le antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
III- SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCION
Art. 4º - En los casos en que los beneficiarios de las ganancias referidos en el artículo 1º, obtengan las mismas de varias personas, deberá actuar como agente de retención aquél que abone las de mayor importe. A estos efectos, la determinación del agente de retención se efectuará al inicio de la segunda relación laboral y, posteriormente, al inicio de cada año fiscal, considerando a tal fin -en este último caso- las sumas abonadas por los respectivos empleadores en el año fiscal anterior. En tal sentido, debe considerarse como año fiscal el definido en el primer párrafo del artículo 18 de la ley de impuesto a las ganancias, (TO 1986 y modif.).
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 18 (Primer párrafo)
TITULO II - PROCEDIMIENTO APLICABLE PARA LA DETERMINACION DE LA RETENCION
I- DEFINICION DE LA GANANCIA BRUTA. ALCANCE
Art. 5°- Se considera ganancia bruta al total de las sumas referidas en el artículo 1 abonadas en cada período mensual, sin deducción de importe alguno que por cualquier concepto la disminuya.
Se encuentren gravados, entre otros conceptos: horas extras, adicionales por zona, título, vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza, comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo de la actividad en relación de dependencia, remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencia por enfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en el caso de despidos, etc.
Deberán tenerse en cuenta también aquellos beneficios sociales a favor de los dependientes, contemplados en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 99 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
a) Asignaciones familiares
b) Intereses por préstamos al empleador
d) Indemnizaciones por antigüedad que hubiere correspondido legalmente en caso de despido
f) Pagos por servicios comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 19.640 sus modificatorias y complementarias.
Ley N° 20628 (T.O. 1986) (segundo artículo incorporado a continuación del artículo 99)
II- REMUNERACIONES NO HABITUALES.
Artículo 6 Texto vigente según RG DGI Nº 4239/1996:
Art. 6° - El importe bruto de aquellos conceptos abonados que no conforman la remuneración habitual mensual de los beneficiarios ( ej.: sueldo anual complementario, plus vacaciones, ajustes de haberes de años anteriores respecto de los cuales el beneficiario opte por hacer la imputación al período de la percepción, gratificaciones extraordinarias, etc.), deberá ser imputado por los agentes de retención en forma proporcional al mes de pago y los meses que resten, hasta concluir el año fiscal en curso.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, podrá ser aplicado opcionalmente por el agente de retención, cuando el importe de los conceptos no habituales sean inferiores al veinte por ciento ( 20 % ) de la remuneración bruta habitual del beneficiario, correspondiente al mes de pago.
En el supuesto en que uno o más períodos mensuales no se efectuaran pagos al beneficiario, los importes diferidos aludidos en el primer párrafo, que correspondían computar en la liquidación del impuesto de dichos meses, se acumularán a los correspondientes al mes siguiente - dentro del año fiscal - en el que se efectúe el pago de remuneraciones al beneficiario. En su caso, de no haber pagos en el resto del año fiscal, los importes diferidos no imputados deberán considerarse en la liquidación anual a que se refiere el inciso a) del artículo 18.
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar la liquidación final, que prevé el artículo 18, inciso b) - por concluir la relación laboral -, en cuyo caso, en tal mes se deberá, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores.
b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos irregulares - por la característica de la actividad desarrollada por el beneficiario - constituyen la contraprestación por su trabajo ( ej.: comisiones por ventas y honorarios).
1.la magnitud del importe de las remuneraciones habituales resultante de la consideración de cláusulas contractuales o de convenios de trabajo, o de otros hechos evaluables al momento del pago, y/o
2.la limitación que con relación a los referidos meses y a los fines de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias, significa el tope que establece la Resolución N° 930 (MTSS) del 7 de octubre de 1993, o la que la sustituya o modifique en el futuro.
Resolución General N° 4239/1996 Articulo N° 1 (Inciso c) del último párrafo incorporado. Vigencia según art 2 inc b))
Artículo 6 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
Art. 6° - El importe bruto de aquellos conceptos abonados que no conforman la remuneración habitual mensual de los beneficiarios (ej.: sueldo anual complementario, plus vacaciones, ajustes de haberes de años anteriores respecto de los cuales el beneficiario opte por hacer la imputación al período de la percepción, gratificaciones extraordinarias, etc.), deberá ser imputado por los agentes de retención en forma proporcional al mes de pago y los meses que resten, hasta concluir el año fiscal en curso.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, podrá ser aplicado opcionalmente por el agente de retención, cuando el importe de los conceptos no habituales sean inferiores al veinte por ciento (20 %) de la remuneración bruta habitual del beneficiario, correspondiente al mes de pago.
b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos irregulares - por la característica de la actividad desarrollada por el beneficiario - constituyen la contraprestación por su trabajo (ej.: comisiones por ventas y honorarios).
III- DEDUCCIONES GENERALES
Artículo 7 Texto vigente según RG AFIP Nº 1035/2001:
Art. 7° - Del importe de las remuneraciones brutas serán deducibles - conforme lo previsto por el artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones -, los conceptos que se indican a continuación:
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la Administración Nacional de la Seguridad Social y a cajas provinciales o municipales, o estuvieren comprendidos en le Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones ( incluso los importes correspondientes a imposiciones voluntarias, depósitos convenidos al precitado Sistema y los efectuados por los beneficiarios que reingresen o continúen en actividad - artículos 56,57 y 34, respectivamente, de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones - ) .
b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia, de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 23, inciso b) del texto de la ley del impuesto.
f) Para el caso de corredores y viajantes de comercio, los gastos estimativos de movilidad, viáticos y representación, amortización impositiva del rodado, y , en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo, de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General N° 2169 y sus modificaciones, y los valores fijados por la Resolución General N° 3503.
g) Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales y a las instituciones comprendidas en el artículo 20, incisos e) y f) , de la ley del gravamen, en las condiciones dispuestas por el artículo 81 inciso c) de la misma, hasta el límite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio, acumulada hasta el mes que se liquida.
h) Los aportes individuales a los planes de seguro de retiro privados, administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Mutual ( I.N.A.M.) ,hasta la suma acumulada que se establece en el Anexo III, para el mes que se liquida.
i) Importes que correspondan a descuentos obligatorios establecidos por ley nacional, o municipal.
El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no podrá superar el CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio determinada antes de su cómputo y el de los indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en su artículo 81 inciso c) y segundo párrafo del inciso g), así como de los quebrantos de años anteriores y, cuando corresponda, de las sumas a que se refiere el artículo 23 de dicha ley.
Los importes deducibles correspondientes a aquellos conceptos abonados que no conforma la remuneración habitual de los beneficiarios, y que se hubieran diferido en los términos del artículo 6° , deberán ser computados de acuerdo a las ganancias brutas imputables a cada mes, considerando la proporción que corresponda.
A los efectos de lo dispuesto en el párrafo precedente, será diferido dentro del año calendario sólo el importe de las donaciones que excedan el cinco por ciento (5 %) de la ganancia neta sujeta a impuesto que se determine en la liquidación del respectivo mes.
k) El importe del crédito por el impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta corriente bancaria en la proporción admitida por el artículo 13 del Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios y las normas complementarias dictadas al respecto.
l) Los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa habitación, hasta el importe establecido en el artículo 81, tercer párrafo del inciso a), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Las deducciones que tratan los incisos j) y k) sólo procederán en la liquidación anual o final, en su caso, que dispone el artículo 18.
Resolución General N° 1035/2001 Articulo N° 2 (Incico j) tercer párrafo sustituido y cuarto párrafo eliminado. Incisos k, l y último párrafo del artículo incorporados)
Artículo 7 Texto según RG AFIP Nº 756/2000:
El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no podrá superar el límite del CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio, antes de computar esta deducción.
La deducción que trata este inciso procederá sólo en la liquidación anual o final, en su caso, que dispone el artículo 18.
Resolución General N° 756/2000 Articulo N° 1 (Inciso c) sustituído e inciso j) incorporado. Aplicación: para los pagos que se efectúen a partir del 1/1/2000, en forma obligatoria para las retenciones realizadas a partir 1/3/2000)
Artículo 7 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la Administración Nacional de la Seguridad Social y a cajas provinciales o municipales, o estuvieren comprendidos en le Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (incluso los importes correspondientes a imposiciones voluntarias, depósitos convenidos al precitado Sistema y los efectuados por los beneficiarios que reingresen o continúen en actividad - artículos 56, 57 y 34, respectivamente, de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones -).
c) Importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial, correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia, acumuladas hasta el mes que se liquida.
f) Para el caso de corredores y viajantes de comercio, los gastos estimativos de movilidad, viáticos y representación, amortización impositiva del rodado, y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo, de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General N° 2169 y sus modificaciones, y los valores fijados por la Resolución General N° 3503.
Los importes deducibles correspondientes a aquellos conceptos abonados que no conforma la remuneración habitual de los beneficiarios, y que se hubieran diferido en los términos del artículo 6°, deberán ser computados de acuerdo a las ganancias brutas imputables a cada mes, considerando la proporción que corresponda.
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 81 (LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
Ley N° 20628 Articulo N° 23 (Inciso b))
Resolución General N° 2169/1979
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 20 (Incisos e y f)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 81 (inciso c)
IV- PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IMPORTE A RETENER
Artículo 8 Texto vigente según RG AFIP Nº 756/2000:
1.1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho mes, determinada según lo establecido en los artículos 5° y 6°, los conceptos indicados en el artículo 7° (excepto la deducción del concepto que trata el inciso j) del artículo 7°, cuyo cómputo procederá en la liquidación anual, o en su caso final, que dispone el artículo 18).
- Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 1.2., se le deducirán -cuando resulten procedentes-, los importes atribuibles a los siguientes conceptos:
2.2. Al importe total obtenido por la suma de los referidos conceptos, se le aplicará el porcentaje que según la ganancia neta determinada de acuerdo con lo dispuesto en el punto 1.2., se establece para cada tramo y mes de pago en el Anexo V.
3. Determinación del importe a retener
3.1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el punto precedente, se le aplicará la escala del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, que se consigna en el Anexo II, acumulada para el mes en que se efectúe el pago.
3.2. El importe que se obtenga, se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el respectivo período fiscal y en su caso, se incrementará con el importe correspondiente a las retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas la beneficiario.
Resolución General N° 756/2000 Articulo N° 1 (Punt 1.1 y punto 2 sustituído. Aplicación: para los pagos que se efectúen a partir del 1/1/2000, en forma obligatoria para las retenciones realizadas a partir 1/3/2000)
Resolución General N° 1035/2001 Articulo N° 1 (Segundo párrafo)
Artículo 8 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
1.1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho mes, determinada según lo establecido en los artículos, y 6, los conceptos indicados en el artículo 7.
- Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 1.2., se le deducirán - cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada que se establece en el Anexo I, para el mes en que se realicen los pagos - , los importes atribuibles a los siguientes conceptos:
- Ganancias no imponibles
V- AJUSTES RETROACTIVOS. OPCION DE IMPUTACION. LIQUIDACION
1.1. Cuando el agente pagador es el agente de retención designado.
- Deberá determinarse la obligación fiscal del beneficiario de acuerdo a lo establecido en los artículos 5 a 8, reteniendo el importe obtenido e ingresándolo en la forma dispuesta en el artículo 22.
De ejercerse la opción de imputación prevista en el segundo párrafo del inciso b) del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, el beneficiario deberá formular la misma mediante nota, con anterioridad al momento en que se efectúe el pago.
2.2.2. De haber actuado en el correspondiente período fiscal de imputación oro responsable como agente de retención: quien abone el ajuste deberá practicar la retención del impuesto a las ganancias, teniendo en cuenta las normas de retención establecidas por este Organismo, aplicables en el período original al cual se imputará la ganancia.
A tal efecto, los datos necesarios a los fines de liquidación serán suministrados mediante certificado emitido por el agente de retención actuante en el respectivo período original, que deberá ser aportado por el beneficiario o, en su defecto, en el supuesto de haber cesado sus actividades la persona o entidad mencionada, mediante la presentación de un formulario de declaración jurada N° 572, indicando asimismo, el importe de las retenciones que le hubieran sido practicadas en tal período fiscal y, aportando los comprobantes respectivos.
Cuando el beneficiario opte por el procedimiento indicado en este punto 2.2., el importe de las actualizaciones - artículo 20, inciso z) de la ley del gravamen - de los ajustes retroactivos que pudiera contener el total abandonado, no deberá ser considerado a los efectos de la determinación del impuesto.
Asimismo, el monto del gravamen resultante de la liquidación practicada, conforme al procedimiento previsto en este punto, estará sujeto, en su caso, a las actualizaciones que dispone la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, determinadas desde la fecha de vencimiento general que para el respectivo período fiscal - en el que se hubieran devengado las ganancias - , haya dispuesto este Organismo para la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas, hasta el mes de marzo de 1991, inclusive.
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 18 (segundo párrafo del inciso b))
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 20 (inciso Z))
VI- ACRECENTAMIENTO
Art. 10 - En el caso que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acrecentamiento dispuesto por el penúltimo párrafo del artículo 150 del Decreto N° 2353/86 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Decreto N° 2353/1986 Articulo N° 150 (DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
TITULO III - DECLARACION JURADA PATRIMONIAL DE DETERMINADOS BENEFICIARIOS
1. El detalle de sus bienes y deudas existentes en el país y el extranjero, al 31 de diciembre de cada año y del año anterior, a sus valores de incorporación al patrimonio. Al respecto, deberán observarse las disposiciones de la resolución general N° 2527.
Resolución General N° 2527/1985
Art. 12. - Quedan exceptuados de cumplir con la obligación establecida en el artículo precedente, los beneficiarios que:
a) Durante el curso del año por el que se formula la declaración hubieran percibido, en su conjunto, ganancias netas - que resulten del procedimiento indicado en el artículo 8°, punto 1 - inferiores a pesos cuarenta mil ($ 40.000.-); o
Artículo 13 Texto vigente según RG DGI Nº 4292/1997:
Art. 13- La obligación de información que establece el artículo 11 se cumplirá -indistintamente- conforme a uno de los procedimientos que se disponen seguidamente:
1. Presentación del formulario de declaración jurada N°648 por el respectivo beneficiario, por duplicado, en la dependencia que corresponda por su jurisdicción conforme al domicilio del mismo. La presentación deberá formalizarse hasta el último día hábil del mes de febrero, inclusive, del año siguiente a aquel que se declara. El formulario deberá presentarse debidamente cubierto y suscripto y, en este caso, no deberá ser doblado y pegado en la forma que el mismo prevé.
2.1. Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios alcanzados por esta obligación, un ejemplar del formulario de declaración jurada N° 648, dentro de los CINCO (5) días hábiles de practicada la liquidación anual.
2.2. Los respectivos beneficiarios deberán cubrir íntegramente y suscribir ambas partes del formulario de declaración jurada patrimonial ( principal y carátula ). Dicho formulario deberá ser doblado y pegado en la forma que el mismo prevé.
2.3. El formulario de declaración jurada N° 648, en las condiciones que dispone el punto anterior, deber ser devuelto al agente de retención dentro de los DIEZ (10) días hábiles posteriores a la fecha de entrega prevista en el punto 2.1. precedente.
Dentro del plazo fijado en el punto 2.3 el beneficiario deberá presentar una nota en carácter de declaración jurada, que exprese estar comprendido en la situación prevista en el inciso b) del artículo 12 o que ha optado por efectuar la presentación de la declaración jurada patrimonial directamente, de acuerdo a lo dispuesto en el punto 1 precedente.
Resolución General N° 4292/1997 Articulo N° 1 (Puntos 2.1 y 2.3 sustituidos)
Artículo 13 Texto según RG DGI Nº 4272/1997:
2.1. Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios alcanzados por esta obligación, un ejemplar del formulario de declaración jurada N°648, juntamente con el formulario de declaración jurada N° 649, dentro de los cinco ( 5) días hábiles de practicada la liquidación anual.
2.3. El formulario de declaración jurada N° 648 en las condiciones que dispone el punto anterior deberá ser devuelto al agente de retención dentro de los diez ( 10 ) hábiles posteriores a la fecha de entrega original, juntamente con el formulario de declaración jurada N° 649.
Resolución General N° 4272/1997 Articulo N° 1 (Punto 1, expresión sustituida)
Artículo 13 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
1. Presentación del formulario de declaración jurada N°648 por el respectivo beneficiario, por duplicado, en la dependencia que corresponda por su jurisdicción conforme al domicilio del mismo. La presentación deberá formalizarse hasta el 31 de marzo, inclusive, del año siguiente a aquel que se declara. El formulario deberá presentarse debidamente cubierto y suscripto y, en este caso, no deberá ser doblado y pegado en la forma que el mismo prevé.
2.1. Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios alcanzados por esta obligación, un ejemplar del formulario de declaración jurada N°648, juntamente con el formulario de declaración jurada N° 649, dentro de los cinco (5) días hábiles de practicada la liquidación anual.
2.3. El formulario de declaración jurada N° 648 en las condiciones que dispone el punto anterior deberá ser devuelto al agente de retención dentro de los diez (10) hábiles posteriores a la fecha de entrega original, juntamente con el formulario de declaración jurada N° 649.
TITULO IV - OBLIGACIONES FORMALES DE LOS RESPONSABLES
I- BENEFICIARIOS. INFORMACION A SUMINISTRAR. CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES.
Artículo 14 Texto vigente según RG AFIP Nº 1035/2001:
ARTICULO 14.- Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1°, deberá n:
a)Informar -mediante la utilización del formulario de declaración jurada N° 572- al inicio de la relación laboral y, en su caso, cuando se produzcan modificaciones en los respectivos datos, lo siguiente:
1.A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retención, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4
1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables, informando denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad receptora del pago (vgr. imposiciones voluntarias y depósitos convenidos al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP); cuotas médico-asistenciales, informándose el importe de la cuota mensual que se abona a partir de la fecha de contratación; donaciones admitidas).
1.2.Los beneficios derivados de regímenes que impliquen tratamientos preferenciales.
1.3.El detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
1.4.El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el artículo 1°, que hubiera percibido en el curso del año fiscal de otras personas o entidades, así como los importes de las deducciones imputables a las mismas en concepto de aportes jubilatorios, obras sociales y/o cuotas médico asistenciales. En su caso, deberá informar en forma desagregada, los conceptos mencionados en los artículos 6° y 7°.
1.5. La deducción en concepto de honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que autoriza el inciso h) del artículo 81 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, con la limitación dispuesta en dicha norma y en el artículo incorporado a continuación del artículo 123 de la reglamentación del mencionado tributo por el Decreto N° 290/00. A tal efecto, deberán indicarse en el inciso c) del Rubro 3 del formulario de declaración jurada N° 572:
En el caso de importes que hubieran sido objeto de reintegros parciales, la acreditación de la suma no reintegrada se efectuará mediante la liquidación que emitirá la entidad reintegrante, la que deberá ser conservada por el beneficiario.
Firma del responsable autorizado.
1.6. El crédito computable en concepto de impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta corriente bancaria. A tal fin, deberá indicarse en el inciso c) del Rubro 3 del formulario de declaración jurada N° 572:
1.7. Los demás conceptos e importes que deban considerarse a los fines de una correcta determinación de la obligación fiscal, conforme al régimen instituido por la presente resolución general y a las normas de la ley del gravamen, que deberán ser informados en el rubro mencionado en el punto anterior.
2. A la o las personas y/o entidades que paguen otras remuneraciones:
- Nombres y apellido o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la persona o entidad designada como agente de retención, de acuerdo con lo establecido en el artículo 4°.
Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de declaración jurada N° 572, que deban ser consideradas en el curso del período fiscal a los fines de la determinación de la obligación tributaria, deberán suministrarse dentro del plazo de DIEZ (10) días corridos de producidas las mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente presentada.
Asimismo, dentro de los DIEZ (10) días corridos de iniciado cada período fiscal, los beneficiarios deberán informar a los empleadores la sustitución del agente de retención, cuando ello resulte procedente de acuerdo al importe de las ganancias abonadas durante el período fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido en el artículo 4°. Lo dispuesto anteriormente, no obsta la obligación de información del beneficiario al empleador que ha de cesar en su actuación como agente de retención -según dispone el artículo 15-, a los efectos de que el mismo incluya los respectivos importes que inciden en la retención, en la liquidación anual que trata el artículo 18, inciso a).
b)Cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolución General N° 4.159, cuando -de acuerdo con lo dispuesto en el inciso a) del tercer párrafo del artículo 1° del Decreto N° 2.353/86, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones-, el empleador no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo, hasta los momentos previstos en el artículo 19 de la presente, según la liquidación de que se trate.
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá , en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolución General N° 3.692 y sus modificaciones.
Resolución General N° 1035/2001 Articulo N° 2 (Inciso a) puntos 1.1 y 1.6 sustituidos. Segundo y tercer párrafo del punto 1.5 y punto 1.7 incorporados)
Artículo 14 Texto según RG AFIP Nº 957/2001:
1.1.Los conceptos e importes de las deducciones computables, informando denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad receptora del pago (vgr. cuotas médico asistenciales, informándose el importe de la cuota mensual que se abona a partir de la fecha de contratación; donaciones admitidas).
1.6. Los demás conceptos e importes que deban considerarse a los fines de una correcta determinación de la obligación fiscal, conforme al régimen instituido por la presente resolución general y a las normas de la ley del gravamen, que deberán ser informados en el rubro mencionado en el punto anterior.
2.A la o las personas y/o entidades que paguen otras remuneraciones:
Resolución General N° 957/2001 Articulo N° 1 (Punto 1.5 del inciso a) sustituido y punto 1.6 incorporado)
Artículo 14 Texto según RG DGI Nº 4239/1996:
ARTICULO 14.- Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1°, deberán:
1.A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retención, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4°:
1.5.Los demás conceptos e importes que deban considerarse a los fines de una correcta determinación de la obligación fiscal, conforme al régimen instituido por la presente resolución general y a las normas de la ley del gravamen.
-Nombres y apellido o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la persona o entidad designada como agente de retención, de acuerdo con lo establecido en el artículo 4°.
Resolución General N° 4239/1996 Articulo N° 1 (Artículo sustituido. A partir del período fiscal 1996. Sustituye la denominación del capítulo I del título IV. Vigencia según art 2 inc c))
Artículo 14 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
Art. 14 - Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1°, deberán informar - mediante la utilización del formulario de declaración jurada N° 572- al inicio de la relación laboral y, en su caso, cuando se produzcan modificaciones en los respectivos datos, lo siguiente:
1. A la persona, o entidad que ha de actuar como agente de retención de retención, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4°:
1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables, informando denominación y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T) de la entidad receptora del pago (vgr. Cuotas médico asistenciales - en este caso la información estará referida al importe de la cuota mensual que se abona a partir de la fecha de contratación - , donaciones admitidas).
1.3. El detalle de las personas a su cargo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias , texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
1.4. El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el artículo 1, que hubiera percibido en el curso del año fiscal de otras personas o entidades , como así también los importes de las deducciones imputables a las mismas en concepto de aportes jubilatorios, obras sociales y/o cuotas médico asistenciales.
En su caso, deberá informar en forma desagregada, los conceptos mencionados en los artículos 6y 7.
1.5. Los demás conceptos e importes que correspondan ser consideradas a los fines de una correcta determinación de la obligación fiscal, conforme al régimen instituido por la presente resolución general y a las normas de la ley del gravamen.
- Nombres y apellido o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la persona o entidad designada como agente de retención, de acuerdo a lo establecido en el artículo 4°.
Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de declaración jurada N° 572, que correspondan ser consideradas en el curso del período fiscal a los fines de la determinación de la obligación tributaria deberán ser suministradas dentro del plazo de diez ( 10) días corridos de producidas las mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente presentada.
Asimismo, dentro de los diez ( 10) días corridos de iniciado cada período fiscal, los beneficiarios deberán informar a los empleadores la sustitución del agente de retención, cuando proceda conforme al importe de las ganancias abonadas durante el período fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido en el artículo 4°. Lo dispuesto anteriormente, no obsta la obligación de información del beneficiario al empleador que ha de cesar en su actuación como agente de retención - según dispone el artículo 15- , a los efectos de que éste incluya los respectivos importes que inciden en la retención en la liquidación anual que trata el artículo 18, inciso a).
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 23 (LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
Art. 15 - Los beneficiarios que perciban sueldos u otras remuneraciones - comprendidas en el artículo 1 - de varias personas o entidades, deberán informar mensualmente la agente de retención designado, los siguientes datos:
a) nombres y apellido o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T) de la o las personas o entidades que abonan o las otras remuneraciones;
b) importe bruto de la o las remuneraciones correspondientes al mes anterior del año fiscal, incluyendo por separado aquellas que correspondan, conforme a lo dispuesto por el artículo 6;
II- AGENTES DE RETENCION. OBLIGACIONES. PRESENTACION DE FORMULARIOS DE DECLARACION JURADA. INGRESOS
Artículo 18 Texto vigente según RG AFIP Nº 1035/2001:
a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones por las ganancias percibidas en el curso del período fiscal anterior. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año, excepto que entre el 1° de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso, deberá ser practicada juntamente con la liquidación final que trata el inciso siguiente.
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias a que se refiere el artículo 1°, percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en los artículos 14 y 15, los importes de las deducciones computables -incluido el concepto previsto en el inciso j) del artículo 7°- y los tramos de escala dispuestos en el artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que correspondan al período fiscal que se liquida.
El agente de retención queda exceptuado de practicar la liquidación anual, cuando en el curso del período fiscal comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto del beneficiario, la liquidación final prevista en el siguiente inciso b).
Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes serán practicadas utilizando indistintamente, a opción del agente de retención, facsímiles del formulario de declaración jurada N° 649, por cada beneficiario, o planillados confeccionados manualmente o mediante sistemas computadorizados, que recepten los datos requeridos en dichos formularios. Cualquiera sea el procedimiento empleado, dichas liquidaciones deberán conservarse en archivos, a disposición de este Organismo.
A los efectos de las mencionadas liquidaciones, el agente de retención deducir del total del impuesto determinado, el importe de las percepciones efectuadas -durante el período fiscal que se liquida- por la Administración Nacional de Aduanas, de acuerdo con lo previsto en el segundo párrafo del artículo 4° de la Resolución General N° 3.543 y sus modificaciones.
Dicha deducción proceder únicamente, cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exención prevista en el inciso a) del tercer párrafo del artículo 1° del Decreto N° 2.353/86, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones y siempre que aquél no deba cumplimentar la obligación prevista en el inciso b) del artículo 14.
A tales fines, el beneficiario deberá presentar, con anterioridad al mes de febrero o al momento de practicarse la liquidación final, según corresponda:
a)nota en carácter de declaración jurada, indicando que se encuentra comprendido en la exención mencionada en el párrafo anterior;
b)fotocopia de la boleta de depósito y documentación respectiva, que acredite la operación de importación efectuada y la percepción realizada por la Administración Nacional de Aduanas.
La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables, estarán sujetas a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 8° de la Resolución General N° 3.543 y sus modificaciones.
Cuando se practique la liquidación final deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 90 de la ley del gravamen, consignados en los Anexos I y II, respectivamente, correspondientes al mes de diciembre.
De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de conceptos adeudados, la retención se practicará hasta el límite del monto de la suma abonada. De resultar un importe de retención no absorbido, éste deberá ser deducido de los pagos siguientes.
Resolución General N° 1035/2001 Articulo N° 2 (Séptimo, y octavo párrafos incorporados)
Artículo 18 Texto según RG AFIP Nº 756/2000:
Resolución General N° 756/2000 Articulo N° 1 (Inciso a), segundo párrafo sustituído. Aplicación: para los pagos que se efectúen a partir del 1/1/2000, en forma obligatoria para las retenciones realizadas a partir 1/3/2000)
Artículo 18 Texto según RG DGI Nº 4292/1997:
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias a que se refiere el artículo 1°, percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en los artículos 14 y 15, los importes de las deducciones computables y los tramos de escala previstos en el artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, que correspondan al período fiscal que se liquida.
Resolución General N° 4292/1997 Articulo N° 1 (Segundo párrafo sustituido)
Resolución General N° 319/1998 Articulo N° 3 (A los efectos del inciso a) del art.18 de la R.G. N°4.139, los agentes de retención deberán utilizar los tramos de escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997) establecidos por la Ley N° 25.063.)
Artículo 18 Texto según RG DGI Nº 4272/1997:
A los fines establecidos en los incisos precedentes, corresponderá utilizar, por cada beneficiario, el formulario de declaración jurada N° 649.
Resolución General N° 4272/1997 Articulo N° 1 (Primer párrafo del inciso a, y en el quinto párrafo expresión sustituida)
Artículo 18 Texto según RG DGI Nº 4239/1996:
a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones por las ganancias percibidas en el curso del período fiscal anterior. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año, excepto que entre el 1° de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso, deberá ser practicada juntamente con la liquidación final que trata el inciso siguiente.
A tales fines, el beneficiario deberá presentar, con anterioridad al mes de marzo o al momento de practicarse la liquidación final, según corresponda:
Resolución General N° 4239/1996 Articulo N° 1 (Párrafos incorporados a continuación del segundo párrafo . Vigencia según art 2 inc c))
Artículo 18 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
Artículo 19 Texto vigente según RG AFIP Nº 1035/2001:
Art. 19 - El importe determinado en la liquidación que se practique, conforme a lo dispuesto en el artículo anterior, será retenido o, en su caso, reintegrado, en la oportunidad que, para cada caso, se fija a continuación:
a) De tratarse de la liquidación anual: cuando se efectúe el o los pagos posteriores al momento en que la misma se realice, hasta el último día hábil del mes de marzo próximo siguiente.
Resolución General N° 1035/2001 Articulo N° 2 (Inciso b) sustituido)
Artículo 19 Texto según RG DGI Nº 4272/1997:
b) De tratarse de la liquidación final: cuando se produzca el pago que diera origen a dicha liquidación, excepto cuando el mismo se efectuare por vía judicial, en cuyo caso, la liquidación tendrá carácter informativo.
Resolución General N° 4272/1997 Articulo N° 1 (Inciso a) expresión sustituida)
Artículo 19 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
a) De tratarse de la liquidación anual: cuando se efectúe el o los pagos posteriores al momento en que la misma se realice, hasta el último día hábil del mes de abril próximo siguiente.
Artículo 20 Texto vigente según RG DGI Nº 4292/1997:
ARTICULO 20.- Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada N° 649 -suscripto en la forma que el mismo prevee en el que conste la liquidación practicada, cuando:
Resolución General N° 4292/1997 Articulo N° 1 (Artículo sustituído)
Artículo 20 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
Art. 20 - Dentro del plazo de cinco(5) días de practicada la liquidación anual o final, el agente de retención deberá entregar a los beneficiarios el original del F. N° 649, con dos (2) copias de tratarse del supuesto que trata el primer párrafo del artículo 21 y con una copia para los demás casos. Los beneficiarios devolverán, dentro de los diez (10) días posteriores a dicha entrega el original y, en su caso, una copia de los formularios recepcionados, debidamente suscriptos.
En el supuesto de baja o retiro, el beneficiario entregará fotocopia del referido formulario a su nuevo agente de retención.
Artículo 21 Texto vigente según RG DGI Nº 4292/1997:
ARTICULO 21.- Los agentes de retención deberán presentar en la dependencia en la que se encontraren inscriptos, hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año, el formulario de declaración jurada N° 648 (cerrado en las condiciones dispuestas en el punto 2.2. del artículo 13), únicamente por los beneficiarios que hubieran percibido, en el curso del año calendario inmediato anterior, ganancias netas -artículo 17, primer párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones- iguales o superiores a CUARENTA MIL PESOS ($ 40.000.-).
La presentación del formulario de declaración jurada N° 648 y, en su caso, del formulario N° 649, se efectuará acompañada de un listado -por duplicado-, con los datos referenciales de cada uno de los beneficiarios respecto de los cuales se presenta la o las declaraciones juradas, según se indica en el Anexo IV. También deberán detallarse aquellos responsables que, resultando obligados a presentar los formularios de declaración jurada N° 648, no lo hubieran realizado, o no les correspondiera su presentación conforme a lo establecido en el inciso b) del artículo 12 o, en su caso, hubieran optado por la presentación directa que establece el punto 1. del artículo 13, indicando dichas situaciones.
Artículo 21 Texto según RG DGI Nº 4272/1997:
Art. 21 - Los agentes de retención deberán presentar, hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año, los formularios de declaración jurada Nros. 649 y 648 (este último cerrado en las condiciones dispuestas en el punto 2 del artículo 13), únicamente por los beneficiarios que hubieren percibido en el curso del año calendario inmediato anterior, ganancias netas - artículo 17 primer párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones - iguales o superiores a pesos cuarenta mil ($ 40.000).
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente también corresponderá presentar el formulario de declaración jurada N° 649, cuando el mismo revista carácter informativo en virtud de existir imposibilidad de retención o de tratarse de pagos por la vía judicial.
Copias del formulario de declaración jurada N° 649 presentados, como así también aquellos cuya presentación no deba ser efectuada, deberán ser conservados en archivo por los períodos fiscales no prescriptos.
La presentación de los formularios se efectuará acompañada de un listado - por duplicado - con los datos referenciales de cada uno de los beneficiarios respecto de los cuales se presentan las declaraciones juradas, según se indica en el Anexo IV. Asimismo, deberán detallarse aquellos responsables que, debiendo presentar la declaración jurada patrimonial N° 648 no la hubieren realizado, o no correspondiera su presentación conforme a lo establecido en el inciso b) del artículo 12 o, en su caso, hubieran optado por la presentación directa que establece el punto 1 del artículo 13, indicando dichas situaciones.
Resolución General N° 4272/1997 Articulo N° 1 (Primer párrafo expresión sustituida)
Artículo 21 Texto original según RG DGI Nº 4139/1996:
Art. 21 - Los agentes de retención deberán presentar, hasta el último día hábil del mes de abril de cada año los formularios de declaración jurada Nros. 649 y 648 (este último cerrado en las condiciones dispuestas en el punto 2 del artículo 13), únicamente por los beneficiarios que hubieren percibido en el curso del año calendario inmediato anterior, ganancias netas - artículo 17 primer párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones - iguales o superiores a pesos cuarenta mil ($ 40.000).
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 17 (Primer párrafo)
Art. 22 - Los agentes de retención deberán cumplimentar las formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la Resolución General N° 4110 (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).
I- CONSTANCIAS DE NO RETENCION
Art. 23 - Cuando existan circunstancias que ponga de manifiesto que la retención a practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen, podrán solicitar una constancia especial de no retención.
A tal efecto, los interesados deberán presentar una nota ante la dependencia de este Organismo en que se encontraran inscriptos o, en su caso, en la que corresponda a la jurisdicción de su domicilio, indicando:
a) Nombres y apellido, domicilio y Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) el que corresponda.
c) Nombres y apellido o denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.), del agente de retención.
La respectiva dependencia, luego de verificada la situación fiscal del contribuyente, extenderá el certificado correspondiente, no pudiendo exceder su vigencia al período fiscal por el cual se interpusiera la mencionada solicitud.
II- RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
Art. 24 - Las infracciones cometidas en la aplicación del presente régimen serán sancionables de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y por la Ley N° 23.771 y sus modificaciones.
La responsabilidad por el contenido de las declaraciones juradas será del respectivo declarante siempre que, de acuerdo a las características de lo informado, el agente de retención no pueda estar en conocimiento del hecho.
III- DISPOSICIONES VARIAS
Art. 26- Cuando en esta Resolución General se establece que el beneficiario entregue notas y formularios por duplicado a su agente de retención y/o otros empleados, éstos deberán acusar recibo de dicha entrega con indicación de la fecha en que la misma se produce.
Asimismo, deberán acusar recibo -en nota simple- del formulario de declaración jurada N° 648, que los beneficiarios presenten.
Art. 27 - Apruébanse el formulario de declaración jurada N° 649 (
Reverso) y los anexos I, II, III y IV, que forman parte integrante de esta Resolución General.
Art. 28 - Las diferencias de impuestos a favor de los beneficiarios, generadas conforme al procedimiento de determinación de las retenciones dispuesto por las Resolución Generales N° 3802, sus modificatorias y complementarias y N° 4.100, serán compensadas o reintegradas a los mismos, de conformidad con las disposiciones que se establecen en esta norma.
Art. 29 - La presente Resolución General será de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del mes de junio de 1996 inclusive.
Con relación a los pagos que se realicen durante los meses de abril y mayo de 1996, serán de aplicación las disposiciones previstas en la Resolución General 4.100 y a tales fines, deberán utilizarse los importes que correspondan, detallados en los Anexos I y II de la presente.
El Título III (declaración jurada patrimonial de determinados beneficiarios), será de aplicación respecto del feriado fiscal 1996 y siguientes.
Art. 30 - Déjase sin efecto, para los pagos que se efectúen a partir del mes de junio de 1996, inclusive, la Resolución General N° 3.802, sus modificatorias y complementarias, excepto en lo que se refiere al formulario de declaración jurada N° 572, el que continúa en vigencia.
ANEXO I - RG N° 4139(AFIP).Texto vigente según RG AFIP Nº 1035/2001
Texto según RG AFIP Nº 756/2000
Resolución General N° 756/2000 Articulo N° 1 (Anexo I sustituído. Aplicación: para los pagos que se efectúen a partir del 1/1/2000, en forma obligatoria para las retenciones realizadas a partir 1/3/2000)
Texto original según RG DGI Nº 4139/1996
ANEXO II - RG N° 4139(AFIP).Texto vigente según RG AFIP Nº 756/2000
Texto según RG AFIP Nº 319/1998
Resolución General N° 319/1998 Articulo N° 1 (Anexo sustituido.)
Texto según RG DGI Nº 4239/1996
Resolución General N° 4239/1996 Articulo N° 1 (Tramos de escala del impuesto a las ganancias sustituidas. Vigencia según art 2 inc a))
ANEXO III - RG N° 4139(DGI).
ANEXO IV - RG N° 4139(DGI).
ANEXO V - RG N° 4139(DGI).