Source: https://interpretacje-podatkowe.org/konkursy/iptpb1-4511-857-15-1-sj
Timestamp: 2017-10-17 16:58:29+00:00
Document Index: 77075864

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 16', 'art. 41', 'art. 13', 'art. 18', 'art. 3', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 42', 'art. 41', 'art. 42', 'art. 41', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 41', 'art. 13', 'art. 18', 'art. 3', 'art. 22', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 41', 'art. 30', 'art. 42', 'art. 41', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 14']

IPTPB1/4511-857/15-1/SJ | Interpretacja indywidualna
Obowiązki płatnika – konkursy przez internet
IPTPB1/4511-857/15-1/SJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) w zw. z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U., poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 23 grudnia 2015 r. (data wpływu 28 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika jest prawidłowe.
W dniu 28 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika.
Wnioskodawca (Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, dalej: „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie działalności portali internetowych (PKD 63.12.Z). Spółka w ramach swojej działalności będzie organizowała konkursy za pośrednictwem Internetu. Spółkę będzie łączyć z użytkownikami umowa o świadczenie usług drogą elektroniczną. Spółka będzie świadczyć usługi drogą elektroniczną, polegające na założeniu i prowadzeniu konta w portalu oraz umożliwieniu udziału w konkursie na najbardziej atrakcyjny profil (jako uczestnik lub jako głosujący).
Wśród użytkowników portalu można wyróżnić następujące grupy:
(1) „Jurorzy”, tj. Użytkownicy oddający głosy na użytkowniczki biorące udział w konkursie i (2) „Uczestnicy konkursu”, tj. użytkowniczki biorące udział w konkursie na najbardziej atrakcyjny profil,
(1) Użytkownicy korzystający z portalu po wykupieniu abonamentu i (2) Użytkownicy korzystający z portalu bez wykupowania abonamentu.
Przychody z prowadzonej działalności gospodarczej uzyskiwane będą ze sprzedaży abonamentu umożliwiającego dostęp do portalu internetowego, sprzedaży tzw. głosów premium oraz z reklam. Abonament będzie dostępny do nabycia poprzez wysłanie SMS Premium lub płatność za pośrednictwem operatora szybkich płatności internetowych. Zakup abonamentu odblokowuje wszystkie funkcje portalu. Zakup abonamentu uprawnia użytkownika do kontaktu z zarejestrowanymi w portalu użytkowniczkami i oddawania na nie głosów. Zarejestrowanemu w serwisie użytkownikowi przysługuje możliwość dokonania zakupu jednego z dostępnych w portalu abonamentów lub pojedynczych głosów premium. Zakupu wybranego abonamentu lub głosów premium można dokonać z poziomu podstrony. Przy zakupie abonamentu użytkownik otrzymuje głosy premium przypisywane do jego konta. Użytkownicy mogą dokonać zakupu wybranego przez siebie abonamentu lub głosów premium po cenach widocznych na podstronie sklepu.
Użytkownik posiadający głos premium (w ramach abonamentu lub wykupiony pojedynczo) może obdarować nim dowolną użytkowniczkę serwisu. Zwiększa tym jej szanse na zwycięstwo w konkursie na najatrakcyjniejszy profil. Każda z użytkowniczek rejestrując się na portalu będzie brała udział w konkursie na najatrakcyjniejszy profil. W ramach konkursu użytkowniczki mają szansę na wygranie jednej z trzech nagród głównych - rzeczowych (dodatkowym elementem nagrody będzie nagroda pieniężna z przeznaczeniem do odprowadzenia do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego), lub nagród pocieszenia - nagród pieniężnych o wartości iloczynu zdobytych głosów premium i określonej kwoty pieniężnej (np. 0,25 zł). Warunkiem wypłaty nagrody pocieszenia jest zdobycie co najmniej np. 100 głosów premium.
Element rywalizacji będzie polegał na zabieganiu o głosy pozostałych użytkowników portalu. Uczestniczki konkursu będą mogły wpływać na głosy użytkowników portalu, dodając nowe zdjęcia oraz uzupełniając swój profil o nowe informacje.
Otrzymanie nagród rzeczowych będzie uwarunkowane zdobyciem największej liczby głosów. Otrzymanie nagród pocieszenia będzie uwarunkowane zdobyciem określonej minimalnej ilości głosów premium (np. 100 głosów premium) i wypełnieniem stosownego formularza z wnioskiem o wypłatę nagrody. Użytkownicy portalu będą mogli w konkursie oddawać dwa typy głosów:
premium - będą mogli oddawać je tylko użytkownicy, którzy wykupili abonament lub wykupili pojedyncze głosy premium; głosy premium są przedstawiane graficznie jako „Monety” i są brane pod uwagę przy przyznawaniu nagród pocieszenia.
Konkurs będzie odbywał się cyklicznie, nagrody będą przyznawane raz w miesiącu. Konkurs będzie miał ustalony regulamin. Zwycięzców konkursu będzie wyłaniała powołana przez organizatora komisja. Wyłącznym elementem podlegającym ocenie komisji będzie liczba głosów zebranych przez danego uczestnika. W konkursie będą mogły wziąć udział zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i osoby zawodowo zajmujące się tzw. modelingiem i sprzedażą praw do własnego wizerunku – prowadzące działalność w tym zakresie.
Czy Wnioskodawca będzie zobowiązany do pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do przychodów osiąganych przez uczestniczki konkursu...
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawionym we wniosku:
Spółka będzie zobowiązana do pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do przychodów osiąganych przez uczestniczki konkursu. Zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy, o których mowa w ust. 1 (tj. m.in. osoby prawne, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1), są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13 i 14 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5 oraz 10.
Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 - w wysokości 10% wygranej lub nagrody.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są: wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu (...) - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł.
W ocenie Wnioskodawcy, w opisanym zdarzeniu przyszłym nie są spełnione przesłanki wymagane dla zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust.1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym niezależnie od tego, czy udział w konkursie będzie związany z prowadzoną działalnością gospodarczą uczestniczki, czy też nie, wartość otrzymanej nagrody zarówno rzeczowej, jak i pieniężnej, stanowić będzie dla uczestniczek konkursu przychód, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% wartości nagrody. Wnioskodawca jako płatnik, będzie zobowiązany do pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w odniesieniu do przychodów osiąganych przez uczestniczki konkursu.
Zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania. Z kolei zgodnie z art. 42 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 41, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania, roczne deklaracje, według ustalonego wzoru (PIT -8AR).
Powyższe oznacza, że Wnioskodawca, jako płatnik będzie zobowiązany w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu przekazania nagrody pobrać zryczałtowany podatek dochodowy, a do końca stycznia następującego roku - sporządzić deklarację roczną o zryczałtowanym podatku PIT-8AR, bez względu na fakt, czy uczestnikami - laureatami konkursu będą osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, czy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.
Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.
Stosownie do treści art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Spółka w ramach swojej działalności będzie organizowała konkursy za pośrednictwem Internetu. Spółkę będzie łączyć z użytkownikami umowa o świadczenie usług drogą elektroniczną. Spółka będzie świadczyć usługi drogą elektroniczną, polegające na założeniu i prowadzeniu konta w portalu oraz umożliwieniu udziału w konkursie na najbardziej atrakcyjny profil (jako uczestnik lub jako głosujący).
W rozpatrywanej sprawie, jak wynika z opisu, Wnioskodawca w ramach swojej działalności będzie organizował konkursy za pośrednictwem Internetu. Jak twierdzi Wnioskodawca – konkursy organizowane przez Niego nie będą spełniać wymogów konkursu, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wobec powyższego w przedmiotowej sprawie nie znajdzie zastosowania zwolnienie wynikające z ww. przepisu.
Stosownie do art. 41 ust. 1 osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Natomiast, w myśl art. 41 ust. 7 pkt 1 cytowanej ustawy, jeżeli przedmiotem wygranych (nagród), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 - nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia.
Na podstawie art. 42 ust. 1 ww. ustawy, płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie roczną deklarację według ustalonego wzoru (PIT-8AR).
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego w świetle obowiązujących przepisów prawa, stwierdzić należy, że otrzymane nagrody (ich wartość) stanowić będą dla osób je otrzymujących przychód, o którym mowa art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% wygranej lub nagrody.
Zatem, Spółka - jako płatnik - będzie zobowiązana w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu przekazania nagrody uczestniczkom konkursu pobrać 10% zryczałtowany podatek dochodowy od nagrody rzeczowej wygranej przez uczestniczkę konkursu, wynikającej z zebrania przez nią największej liczby głosów oraz od nagrody pieniężnej zdobytej przez uczestniczkę konkursu, wynikającej z zebrania przez nią ponad 100 głosów premium i sporządzić deklarację roczną o zryczałtowanym podatku PIT-8AR, bez względu na fakt, czy osobami otrzymującymi będą osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, czy też osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, w oparciu o przepis art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) nie jest ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania dowodowego okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
IPPB2/415-762/12/15-8/S/PW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Konkursy > IPTPB1/4511-857/15-1/SJ