Source: http://www.dauerman.com.pl/p,574,ustawa-o-spadkach-i-darowiznach.html
Timestamp: 2017-10-18 20:15:18+00:00
Document Index: 123332112

Matched Legal Cases: ['art. 40', 'art. 16', 'art. 4', 'art. 6', 'art. 9', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 9', 'art. 4', 'art. 9', 'art. 4', 'art. 9', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 9', 'art. 15', 'art.\n14', 'art. 1']

Ustawa o spadkach i darowiznach › Kancelaria Tomasz Dauerman
Dz.U. 1983 Nr 45 poz. 207
1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego,
polecenia testamentowego;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
jego śmierci.
Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych
za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia
umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego
pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
1) nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca,
2) nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich
i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych
i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia
tych praw;
5) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego
członka otwartego funduszu emerytalnego;
6) nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie
emerytalnym oraz na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego;
7) nabycie w drodze spadku kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie,
o którym mowa w art. 40a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie
ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn.
zm.1)).
1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub
jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:
b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu
lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem
hodowlanym,
c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty,
pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
3) nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni
kółek rolniczych;
5) nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną
do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od
jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł
1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 218, poz.
1690, z 2010 r. Nr 105, poz. 668, Nr 182, poz. 1228, Nr 225, poz. 1474, Nr 254, poz. 1700 i Nr 257,
poz. 1725 oraz z 2011 r. Nr 45, poz. 235 i Nr 75, poz. 398.
©Kancelaria Sejmu s. 3/16
w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy
obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na
wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego,
albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z
odsetkami;
5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni
mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej,
jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2–5 oraz spółdzielcze
prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co
najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za zachowany
także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lokalu
na nabywcę;
6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo kredytowego
przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu
małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie
mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych
na tym rachunku na cele mieszkaniowe;
8) nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze
zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części
nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności;
a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia
mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych
do użytku w gospodarstwie domowym; jeżeli w skład wyposażenia
mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c niniejszego
punktu stosuje się odpowiednio,
b) dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy
oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się
twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką
lub publicystyczną,
c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także
zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych
na okres nie krótszy niż 2 lata,
d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych
wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i
konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;
12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części
do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze
w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane
lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje
utratę zwolnienia;
15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub
praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z
dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia
nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437 oraz z 2008 r. Nr
197, poz. 1223);
17) nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące rodzinę
zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa w
przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub
innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy w okresie 12 miesięcy
od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio
związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej.
4. Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca
posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw
członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia
o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze
Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub na terytorium takiego państwa.
1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez
małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania
obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–8 i ust.
2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od
dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku,
z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny
lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego
łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych
ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 –
ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo
jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo kredytową
2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych
po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym
mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe
naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od
dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego
powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie
własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach
określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres
danych w nim zawartych, w tym w szczególności:
1) dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz
dane stanowiące podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,
2) dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej
osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,
3) dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce
położenia rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością
rynkową oraz wielkość nabytego udziału
– uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze
2) przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego
– z chwilą wykonania zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub
2a) przy nabyciu tytułem zachowku – z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego
2b) przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego – z chwilą uprawomocnienia
się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, postanowienia częściowego
stwierdzającego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego lub zarejestrowania
aktu poświadczenia dziedziczenia;
3) przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1
ust. 2 – z chwilą śmierci wkładcy;
3a) przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą
śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego;
4) przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę
zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego
szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje
z chwilą złożenia takich oświadczeń;
6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia – z chwilą uprawomocnienia się postanowienia
sądu stwierdzającego zasiedzenie;
7) przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności – z chwilą
zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli
ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności;
8) przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania – z
chwilą ustanowienia tych praw.
bezwarunkowe. W razie spełnienia się warunku rozwiązującego w ciągu 3
lat od dnia nabycia, decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu.
jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia
się orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania,
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika
przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia.
1. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych
po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy
i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku
podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek
rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy
w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu
ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.
2. Jeżeli spadkobierca, obdarowany lub osoba, na której rzecz został uczyniony zapis
zwykły lub windykacyjny, zostali obciążeni obowiązkiem wykonania polecenia
lub zapisu zwykłego, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar
spadku, darowizny, zapisu zwykłego lub windykacyjnego, a w przypadku polecenia,
o ile zostało wykonane.
3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie
ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego
majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie,
w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku,
jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub
nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego,
wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń
zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki
wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.
4. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość
nakładów dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.
5. Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia
został wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie,
z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość tego budynku.
6. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania
stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej
wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał
1. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej
przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i
praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych – w wysokości tych
1a. Wartość jednostek uczestnictwa przyjmuje się w wysokości ustalonej przez fundusz
inwestycyjny, zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.
3. Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych
cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z
uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie
prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.
4. Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo
wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika
urzędu skarbowego wartości rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia,
podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia
doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej
oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił wartości lub podał wartość
nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego dokona
jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę
wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość
określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości
podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca.
5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio, jeżeli kilku nabywców podało różne wartości
tej samej rzeczy lub prawa majątkowego.
1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności
rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
2. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje
więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych
dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub
po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło
ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i
praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio
nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka
podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi.
Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa
majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.
4. W przypadku nabycia tytułem polecenia za zbywcę uznaje się odpowiednio darczyńcę
lub spadkodawcę. W przypadku gdy darczyńca nakłada na obdarowanego
tytułem polecenia obowiązek przeniesienia własności rzeczy lub przeniesienia
(ustanowienia) praw na rzecz darczyńcy, za zbywcę uważa się obdarowanego.
Jeżeli na skutek przyjęcia spadku lub darowizny następuje zwolnienie nabywcy z
zobowiązania albo jego wygaśnięcie, wartość tego zobowiązania wlicza się do podstawy
Jeżeli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń
powtarzających się na rzecz nabywcy, a wartość tego prawa nie może być ustalona
w chwili powstania obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania ustala
się w miarę wykonywania tych świadczeń. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak
za zgodą podatnika przyjąć za podstawę opodatkowania prawdopodobną wartość
świadczeń powtarzających się za cały czas trwania obowiązku tych świadczeń.
1. Wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania
w wysokości rocznego świadczenia pomnożonego:
1) w razie ustanowienia świadczeń na czas określony co do liczby lat lub ich
części – przez liczbę lat lub ich części;
2) w pozostałych przypadkach, w tym w razie ustanowienia świadczeń na czas
nieokreślony – przez 10 lat.
2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio do obliczenia wartości prawa użytkowania
i służebności.
3. Roczną wartość użytkowania i służebności ustala się w wysokości 4% wartości
rzeczy oddanej w użytkowanie lub obciążonej służebnością.
1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony
jest nabywca.
2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy
do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
1) do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo,
ojczyma, macochę i teściów;
2) do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków
pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków
rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
4. Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za
zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych.
1. Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną
od podatku, według następujących skal:
2. Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości
7% podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.
3. Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw
majątkowych określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe
określone w ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego,
4. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia
darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek
podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym
lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postę©
Kancelaria Sejmu s. 11/16
powania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego na
okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został
zapłacony.
1. W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego
prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
1) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego
zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez
osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego
zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego
zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy
podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki
spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym,
przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów
– nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości
nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.
W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo
udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje
stosownie do wielkości udziału.
2. Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące
2) nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego
stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność
budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie
6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy
darowizny w formie aktu notarialnego;
3) nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego,
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z
przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub
prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi
prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w
terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia
umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
4) nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu
w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia
5) będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu
lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
stały w nabytym lokalu lub budynku,
b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w
nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania
na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego
lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
3. Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków
określonych w ust. 2 pkt 2–5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia;
w tym wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia
do dokonania wymiaru podatku.
4. Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się
powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich
kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni
piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów).
5. Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w
świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w
50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m – powierzchnię tę pomija się.
1) zbycie udziału w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną
nieruchomość, albo spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego
na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych, albo
2) zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
(udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), jeżeli było ono
uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a
przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku
lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim
prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w
okresie dwóch lat od dnia zbycia i łączny okres zamieszkiwania w zbytym i
nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały,
wynosi 5 lat.
8. Warunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się za spełniony również wtedy,
gdy budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został
zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany
warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze
sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku
lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
(udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło
w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia.
1. Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w
art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1,
a także przedziały nadwyżki kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających
opodatkowaniu, określone w art. 15 ust. 1, podwyższa się w przypadku
wzrostu cen towarów nieżywnościowych trwałego użytku o ponad 6%, w stopniu
odpowiadającym wzrostowi tych cen.
2. Wzrost cen, o których mowa w ust. 1, oblicza się na podstawie skumulowanego
indeksu wskaźników kwartalnych publikowanych w komunikatach Prezesa
Głównego Urzędu Statystycznego ogłoszonych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej „Monitor Polski” w terminie 30 dni po upływie każdego
3. Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w
a także przedziały nadwyżek kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających
opodatkowaniu, określone w art. 15 ust. 1, zaokrągla się w górę do pełnych
złotych, a stawki podatku do pełnych dziesiątek groszy.
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporządzenia,
kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające
opodatkowaniu, o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe,
o których mowa w art. 15 ust. 1, z uwzględnieniem zasad określonych w
ust. 1–3.
1. Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie
miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych
według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty
mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania.
2. Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których
podatek jest pobierany przez płatnika.
3. W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych niewykazanych w zeznaniu
podatkowym, podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania podatkowego
organowi, któremu złożono zeznanie podatkowe, w terminie 14 dni od
dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu.
1) wzór zeznania podatkowego, a także szczegółowy zakres zawartych w nim
danych, uwzględniając w szczególności:
a) imię i nazwisko (nazwę lub firmę) oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy
lub innej osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy
lub prawa majątkowe, oraz jej identyfikator podatkowy,
b) dane dotyczące przedmiotu opodatkowania, w tym nabyte rzeczy i prawa
majątkowe, miejsce położenia tych rzeczy lub wykonywania praw
majątkowych, wraz z ich wartością rynkową, oraz długi i ciężary obciążające
nabyte rzeczy i prawa majątkowe, a także nakłady poczynione na
rzeczy nabyte w drodze zasiedzenia,
c) dane podatników obowiązanych do złożenia zeznania podatkowego, w
tym imiona, nazwiska, adresy i identyfikatory podatkowe, dane stanowiące
podstawę zaliczenia do grupy podatkowej, o której mowa w art.
14, oraz wielkość nabytego udziału;
2) rodzaje dokumentów, które powinny być dołączone do zeznania podatkowego,
uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia rzeczy lub praw
majątkowych wymienionych w zeznaniu podatkowym, posiadania przez
zbywcę tytułu prawnego do tych rzeczy lub praw, istnienia długów i ciężarów,
obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, a przy nabyciu w
drodze zasiedzenia – poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas
biegu zasiedzenia;
3) przypadki, w których może być złożone wspólne zeznanie podatkowe, oraz
tryb jego składania, uwzględniając konieczność uproszczenia postępowania
podatkowego oraz zmniejszenia kosztów jego prowadzenia.
1. Notariusze są płatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego
albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności
lub ugody w tym przedmiocie.
2) pobrać należny podatek z chwilą sporządzenia aktu notarialnego, z zastrzeżeniem
3) wpłacić pobrany podatek na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje
naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę płatnika, w
terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano
podatek, a także przekazać w tym terminie deklarację o wysokości pobranego
i wpłaconego przez płatnika podatku, według ustalonego wzoru, wraz z
informacją o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom;
4) przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt 3, naczelnikowi urzędu
skarbowego właściwemu ze względu na siedzibę płatnika, odpisy sporządzanych
aktów notarialnych dotyczących czynności, z tytułu których są
płatnikami podatku.
1) sposób pobierania podatku przez płatników, w tym w szczególności czynności
związane z poborem podatku, zakres pouczeń udzielanych podatnikom
oraz treść rejestru podatku,
2) wzór deklaracji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, oraz szczegółowy zakres danych
w niej zawartych, w tym w szczególności dane płatnika, kwotę pobranego
podatku w danym miesiącu, kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu
poboru podatku oraz kwotę podatku wpłaconego naczelnikowi urzędu
skarbowego,
3) sposób sporządzania informacji o łącznej kwocie podatku należnego poszczególnym
gminom
1. Dłużnicy spadkodawcy lub osób, którym przysługują wierzytelności z tytułu zapisu
(dalszego zapisu), wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji
wkładem na wypadek śmierci lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu
inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego funduszu inwestycyjnego
otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy na wypadek jego
śmierci są obowiązani przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu
ze względu na miejsce zamieszkania wierzyciela, informację o dokonanych wypłatach
(zwrocie długu) i ich wysokości, w terminie 14 dni od dnia wypłaty.
4. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio przy wypłacie przez spadkobierców należności
w gotówce przypadającej z tytułu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia
testamentowego.
5. Osoby, które dopuściły do wypłaty z naruszeniem przepisów ust. 1–4, odpowiadają
za zobowiązania podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysokości wypłaconych
6. Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony, lub dokumentu,
co do którego notariusz ma uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do
spadku albo zbycie lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem,
określonym w art. 1, notariusz może dokonać tych czynności tylko za
uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po przedstawieniu
zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego,
że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek został zapłacony
albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.
Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.
U. Nr 45, poz. 228).
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma również zastosowanie do spraw
wszczętych przed jej wejściem w życie, niezakończonych decyzją ostateczną.