Source: https://dzp.dashofer.sk/onb/33/prakticky-priklad-k-vyplneniu-dp-po-za-rok-2019-zmena-s-r-o-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkEVUyVsoT3IYdVFgUtLZYC8/?uri_view_type=35
Timestamp: 2020-08-14 15:05:11+00:00
Document Index: 7922236

Matched Legal Cases: ['§ 9', '§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 21', '§ 21']

Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2019 - Zmena, s.r.o. | Komentár k zákonu o dani z príjmov pre právnické aj fyzické osoby
Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2019 - Zmena, s.r.o.
1.10.56 Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2019 – Zmena, s.r.o.
Spoločnosť Zmena, s. r. o. mala v roku 2019 výnosy vo výške 359 500 € a náklady vo výške 251 800 €. Z uvedeného vyplýva, že účtovná jednotka dosiahla za rok 2019 výsledok hospodárenia pred zdanením (zisk) vo výške 107 700 €.
1. Spoločnosť nakúpila a spotrebovala PHM v roku 2019 v hodnote 7 771,00 €. Daňovník má 2 automobily. K prvému automobilu je vedená kniha jázd (BL800LK), z ktorej sa zistila spotreba PHM vo výške 3 288,90 €, pričom na účte 501 AE bolo zaúčtovaných 3 658,50 €. Druhý automobil (BL810AK) je vybavený prístrojom sledovania prevádzky satelitným zariadením, ktoré vykázalo spotrebu 4 112,50 €.
BL800LK 3 658,50 3 288,90 3 288,90 369,60 (PP)
BL810AK 4 112,50 4 112,50 4 112,50 X
Súčet 7 771,00 7 401,40 7 401,40 369,60 (PP)
2. V januári 2016 začala účtovná jednotka s výstavbou výrobnej haly v plánovanej hodnote 200 000 €, pričom do konca roka 2017 účtovná jednotka vynaložila na výstavbu výrobnej haly sumu 72 000 €. V priebehu roku 2017 investor odstúpil z projektu a účtovná jednotka nemala dostatočné zdroje na dostavbu výrobnej haly a ani nemala záujem vo výstavbe pokračovať pre problémy s odbytom výrobkov, ktoré sa mali vo výrobnej hale vyrábať. Na základe uvedených skutočností sa účtovná jednotka rozhodla rozostavanú výrobnú halu v januári 2019 zbúrať, nakoľko sa nenašiel žiaden záujemca, ktorý by túto halu od účtovnej jednotky odkúpil.
Zmarené investície, ak nejde o škodu sa zahrňujú do základu dane počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom daňovník o týchto skutočnostiach účtoval. Pri zostavovaní daňových priznaní za zdaňovacie obdobie rokov 2019 – 2021 sa zohľadní nasledovné:
Zdaňovacie obdobie Vplyv na HV Úprava ZD (zmarená investícia) Vplyv na ZD Riadok v DP
2019 (-)72 000 € 48 000 € (PP) (-)24 000 € 180
2020 (-)24 000 € (OP) (-)24 000 € 290
2021 (-)24 000 € (OP) (-)24 000 € 290
SPOLU (-)72 000 € -- (-)72 000 € --
3. V roku 2019 s. r. o. zaúčtovala podľa zásady časovej a vecnej súvislosti nájomné za nehnuteľnosť prenajatú od fyzickej osoby v ročnej sume 3 600 €, avšak z tohto nájomného uhradila len 2 000 €, zvyšok nájomného 1 600 € uhradila až v nasledujúcom roku.
4. Dlžník zaplatil spoločnosti časť pohľadávky vo výške 350 €. Táto pohľadávka bola v roku 2018 z účtovníctva odpísaná, pričom odpis pohľadávky bol v roku 2017 uznaný v zmysle ZDP len vo výške 20 %.
5. Spoločnosť pri inventarizácii majetku a záväzkov k 31. 12. 2019 zistila, že eviduje nasledovné záväzky, ktoré sú po splatnosti:
20. 12. 2016 v sume 2 500 € uhradená časť v roku 2019 1 000 €,
11. 9. 2017 v sume 900 €.
a) Náklady na reprezentáciu v celkovej hodnote 850 €
b) Reklamné predmety nad 17 € v celkovej hodnote 1 900 €
c) Spoločnosť tvorila rezervy na nevyčerpané dovolenky v celkovej hodnote 2 500 €
d) Rezervy na účtovnú závierku v celkovej hodnote 400 €
e) Kreditné úroky na BU v celkovej hodnote 22 €
1. Nákup PHM do spotreby 501 211, resp. 221 - 369,60 130/A3
2. Stavebné práce prijaté od externých dodávateľov v súvislosti s výstavbou výrobnej haly (2015-2016) 042 321 - - -
5. Zaúčtovanie zmarenej investície (demolácia výrobnej haly v januári 2017) 548 042 72 000 € 48 000 € (PP) 180
3.Nájomné 3 600 € 518 321 - 1 600 € (PP) 140
Úhrada časti nájomného 2 000 € 321 221
4. Inkaso časti odpís. pohľadávky 350 € 221 646 - 280 € (OP) 290
5. Záväzky po splatnosti 1 500 € 1 500 € (PP) 180
900 € 450 € (PP) 180
6a) Náklady na reprezentáciu 850 € 323 604 + 850 € (OP) 130/A6
6b) Reklamné predmety nad 17 € za kus 1 900 € 501 xxx - 1 900 € (PP) 130/A6
6c) Rezervy na nevyčerpané dovolenky 2 500 € 521 323 - - -
6d) Rezerva na účtovnú závierku 400 € 518 323 - 400 € (PP) 140
6e) Kreditné úroky na BÚ 22 € 221 662 + 22 € (OP) 240
Výsledok hospodárenia zistený v zmysle § 9 Opatrenia MF SR o postupoch účtovania: 107 700,00 €
Pripočítateľné položky celkom: 55 069,60 €
Pomerná časť hodnoty zmarenej investície nezahrnovaná do ZD (§ 17 ods. 3 písm. g) ZDP) 180 48 000,00 €
Nájomné nehnuteľnosti do konca zdaň. obdobia neuhradené (§ 17 ods. 19 písm. b) ZDP) 140 1 600,00 €
Záväzky po lehote splatnosti (§ 17 ods. 27 ZDP) 180 1 950,00 €
Výdavky na reprezentáciu ( § 21 ods. 1 písm. h) ZDP) 130/A6 850,00 €
Reklamné predmety neuzn., okrem alkohol. nápojov nad 5 % zo ZD (§ 21 ods. 1 písm. h) ZDP) 130/A6 1 900,00 €
Odpočítateľné položky celkom: 302,00 €