Source: https://www.ppn.sk/33/prijmy-z-predaja-nehnutelnosti-ktore-su-zdanitelnym-prijmom-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAPmjV3JLd5Tfu0fG9Jb6b6xhrUaG_oHq-w/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-02-21 03:57:46+00:00
Document Index: 2101919

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 9', '§ 8', '§ 9', '§ 8', '§ 8', '§ 9', '§ 8', '§ 25', '§ 25', '§ 8', '§ 9']

Príjmy z predaja nehnuteµností, ktoré sú zdaniteµným príjmom | Právo a prax nehnuteµností
Príjmy z predaja nehnuteµností, ktoré sú zdaniteµným príjmom
7.2.2.3 Príjmy z predaja nehnuteµností, ktoré sú zdaniteµným príjmom
Uplatòovanie výdavkov pri predaji nehnuteµnosti
Do základu dane (èiastkového základu dane) sa podµa § 8 ods. 2 ZDP zahàòa zdaniteµný príjem zní¾ený o výdavky preukázateµne vynalo¾ené iba na jeho dosiahnutie (nie je mo¾né uplatni» výdavky na zabezpeèenie a udr¾anie príjmov). V prípade, ak daòovník dosiahne v súvislosti s predajom nehnuteµnosti ni¾¹ie príjmy, ako sú jeho vynalo¾ené výdavky, na rozdiel sa neprihliada (t. j., nie je mo¾né vykáza» stratu).
Predaj nehnuteµnosti nadobudnutej kúpou
V prípade daòovníka, ktorý predáva nehnuteµnos» nadobudnutú na základe kúpnej zmluvy a nie je splnená podmienka pre oslobodenie od dane (§ 9 ZDP), sa takýto príjem pova¾uje za zdaniteµný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteµnosti, ktorý je mo¾né podµa ustanovenia § 8 ods. 5 ZDP zní¾i» o nasledovné výdavky:
kúpnu cenu preukázateµne zaplatenú za nehnuteµnos»,
finanèné prostriedky preukázateµne vynalo¾ené na technické zhodnotenie, opravu a údr¾bu (napr. vykonané rekon¹trukcie) vrátane ïal¹ích výdavkov súvisiacich s predajom (napr. poplatok zaplatený realitnej kancelárii v súvislosti s predajom), okrem výdavkov na osobné úèely.
Pán Peter si v roku 2017 kúpil byt za 45 000 eur, ktorý v roku 2019 kompletne zrekon¹truoval za 20 000 eur. V roku 2020 tento byt predal za 85 000 eur (byt nebol zaradený do obchodného majetku). Príjem z predaja nehnuteµnosti pána Petra je zdaniteµným príjmom, nakoµko nie je splnená podmienka pre oslobodenie od dane (neuplynulo 5 rokov odo dòa nadobudnutia). Pán Peter si do základu dane (èiastkového základu dane) zahrnie príjem z predaja bytu vo vý¹ke 85 000 eur a uplatní si preukázateµne vynalo¾ené výdavky v celkovej sume 65 000 eur (kúpna cena + výdavky na rekon¹trukciu bytu).
V prípade daòovníka, ktorý predáva nehnuteµnos» obstaranú formou hypotekárneho alebo stavebného úveru a nie je splnená podmienka pre oslobodenie od dane (§ 9 ZDP), sa takýto príjem pova¾uje za zdaniteµný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteµnosti podµa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP.
S úèinnos»ou od 1. 1. 2015 sa do § 8 ods. 5 písm. f) ZDP z dôvodu právnej istoty daòovníka doplnilo, ¾e výdavkami preukázateµne vynalo¾enými na obstaranie nehnuteµnosti sú aj úroky z hypotekárneho úveru alebo stavebného úveru súvisiace s obstaraním tejto nehnuteµnosti alebo úroky z úèelového úveru na bývanie, ktorý má v zmluvných podmienkach uvedené obstaranie tejto nehnuteµnosti, okrem úrokov, ktoré boli uplatnené ako daòový výdavok poèas zaradenia tejto nehnuteµnosti do obchodného majetku, prièom rovnako sa budú posudzova» aj iné poplatky súvisiace s poskytnutým úverom. Medzi iné poplatky súvisiace s poskytnutým úverom mo¾no zaradi» napr. poplatky za zru¹enie úverovej zmluvy alebo poplatky za predèasné splatenie úveru, vedenie úverového úètu a podobne. Pre správnos» je potrebné uvies», ¾e uplatnenie výdavkov pre hypotekárne úvery a stavebné úvery bolo umo¾nené výkladom aj do 31. decembra 2014.
Predaj nehnuteµnosti nadobudnutej darovaním
V prípade daòovníka, ktorý predáva nehnuteµnos» nadobudnutú na základe darovacej zmluvy a nie je splnená podmienka pre oslobodenie od dane (§ 9 ZDP), sa takýto príjem pova¾uje za zdaniteµný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteµnosti podµa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP.
V prípade, ak ide o predaj nehnuteµnosti, ktorá bola nadobudnutá darom, je výdavkom podµa § 25 ods. 1 ZDP cena nehnuteµnosti zistená v èase nadobudnutia, ktorou je:
z § 25 ods. 1 písm. c) ZDP vyplýva, ¾e ide o cenu stanovenú znalcom podµa zákona è. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmoèníkoch a prekladateµoch v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „ZZTP”), t. j. cena nehnuteµnosti zistená v èase darovania (urèená napr. znaleckým posudkom, resp. cena urèená v darovacej zmluve), ale len v tom prípade, ak by príjem z jej predaja bol v èase darovania u darcu oslobodený od dane;
obstarávacia cena nehnuteµnosti zistená u darcu, t. j. cena, za ktorú nehnuteµnos» darca nadobudol, ak by v èase darovania nebol príjem z jej predaja u darcu oslobodenýod dane a nehnuteµnos» nebola zaradená do obchodného majetku u darcu fyzickej osoby.
Okrem vy¹¹ie uvedeného výdavku si daòovník podµa ustanovenia § 8 ods. 5 ZDP pri príjme z prevodu nehnuteµnosti mô¾e do daòových výdavkov zahrnú» aj:
Pán Richard nadobudol v roku 2019 byt od svojho strýka Milana, ktorý mu tento byt daroval. Strýko Milan nadobudol tento byt v roku 2009 za 55 000 eur. Pán Richard tento byt v roku2019 zrekon¹truoval za 5 000 eur a v roku 2020 tento byt predal za 85 000 eur. Vzhµadom na to, ¾e pán Richard nespåòa podmienku pre oslobodenie od dane (neuplynulo 5 rokov od nadobudnutia) dosiahnutý príjem sa pova¾uje za zdaniteµný príjem. Nakoµko Pán Milan (darca) spåòal podmienku pre oslobodenie od dane (byt nadobudol v roku 2009 a daroval ho v roku 2019) ako výdavok pri príjme z predaja nehnuteµnosti si uplatní cenu bytu zistenú znalcom v èase darovania.
Predaj nehnuteµnosti nadobudnutej dedením
V prípade daòovníka, ktorý predáva nehnuteµnos» nadobudnutú dedením a nie je splnená podmienka pre oslobodenie od dane (§ 9 ZDP), sa…