Source: https://www.szcoportal.sk/33/priklad-k-odpisom-nezahrnutych-v-danovych-vydavkoch-z-dovodu-prerusenia-odpisovania-podla-22-ods-9-zakona-o-dani-z-prijmov-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbubswHmB-XtSmnoDiSyO5KQ/
Timestamp: 2020-01-26 09:12:52+00:00
Document Index: 11946288

Matched Legal Cases: ['§ 22', '§ 22', '§ 22', '§ 30', '§ 30', '§ 22']

Príklad k odpisom nezahrnutých v daòových výdavkoch z dôvodu preru¹enia odpisovania podµa § 22 ods. 9 zákona o dani z príjmov | SZÈO online
Príklad k odpisom nezahrnutých v daòových výdavkoch z dôvodu preru¹enia odpisovania podµa § 22 ods. 9 zákona o dani z príjmov
24.10.2018, Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.5.14.1 Príklad k odpisom nezahrnutých v daòových výdavkoch z dôvodu preru¹enia odpisovania podµa § 22 ods. 9 zákona o dani z príjmov
Daòovník mô¾e preru¹i» uplatòovanie daòových odpisov hmotného majetku na jedno celé zdaòovacie obdobie alebo viac celých zdaòovacích období. V ïal¹om zdaòovacom období daòovník pokraèuje v odpisovaní tak, ako by nebolo preru¹ené, prièom celková doba odpisovania sa predl¾uje o dobu preru¹enia odpisovania. ZDP nezakazuje, aby daòovník preru¹il uplatòovanie daòových odpisov u¾ v roku, v ktorom uvedie hmotný majetok do u¾ívania.
S úèinnos»ou od 1.1.2015 je daòovník s výnimkou daòovníka, ktorý uplatòuje úµavu na dani podµa § 30a a § 30b ZDP povinný preru¹i» uplatòovanie odpisovania hmotného majetku:
pri hmotnom majetku nevyu¾ívanom v príslu¹nom zdaòovacom období na zabezpeèenie zdaniteµných príjmov okrem hmotného majetku poistného a rezervného charakteru nevyhnutného na zabezpeèenie prevádzky hmotného majetku v pou¾ívaní (ide o tzv. náhradný majetok, ktorý sa priamo nepou¾íva na dosahovanie zdaniteµných príjmov, ale jeho existencia je nevyhnutná z hµadiska zabezpeèenia celého nadväzujúceho výrobného cyklu),
v zdaòovacom období, ktoré zaèína dòom v poradí druhej zmeny zdaòovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, ak v poradí k druhej zmene príde poèas dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov, a to a¾ do toho zdaòovacieho obdobia, v ktorom od poslednej zmeny zdaòovacieho obdobia uplynie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,
v tom zdaòovacom období, v ktorom nedôjde k predå¾eniu platnosti povolenia na predèasné u¾ívanie stavby alebo k predå¾eniu doèasného u¾ívania stavby na skú¹obnú prevádzku a to a¾ do toho zdaòovacieho obdobia, v ktorom stavebný úrad rozhodne o ïal¹om predå¾ení platnosti povolenia na predèasné u¾ívanie stavby, o ïal¹om predå¾ení doèasného u¾ívania stavby na skú¹obnú prevádzku alebo vydá kolaudaèné rozhodnutie.
Preru¹enie odpisovania a zmenu preru¹enia odpisovania podµa § 22 ods. 9 ZDP nemo¾no uplatni»:
pri výkone daòovej kontroly podµa osobitného predpisu (daòový poriadok) a
v dodatoènom daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie, za ktoré bola vykonaná daòová kontrola.
Spoloènos» ABC, s. r. o. musela za zdaòovacie obdobie 2018 vyplni» daòové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby a jej východiskové údaje v pomocnej tabuµke F a na r. 100 sú nasledovné:
Výnosy z hospodárskej èinnosti a z finanènej èinnosti 276 326
Náklady na hospodársku èinnos» a finanènú èinnos» 252 506
Výsledok hospodárenia za úètovné obdobie pred zdanením 23 820
Spoloènos» uplatòuje rozdielne úètovné a daòové odpisy z dlhodobého hmotného majetku nasledovne (údaje z r. 1 a 2 pomocnej tab. B):
Úètovné odpisy dlhodobého hmotného majetku 27 639
Daòové odpisy hmotného majetku 23 654
Rozdiel medzi úètovnými a daòovými odpismi 3 985
Za zdaòovacie obdobie 2018 zaznamenala spoloènos» v súvislosti s preru¹ením odpisovania nasledovné prípady:
1. Spoloènos» obstarala a zaradila do majetku v máji 2017 pracovný stroj v obstarávacej cene 2 500 € s dobou odpisovania 4 roky. V roku 2017 zaèala uplatòova» rovnomerné odpisovanie. V roku 2018 sa rozhodla odpisovanie tohto stroja preru¹i», nakoµko sa nepodarilo vyrobi» predpokladaný poèet výrobkov. Spoloènos» uplatní odpisy nasledovne:
2017 417 2 083
2018 0 2 083
2019 625 1 458
2020 625 833
2021 625 208
2022 208 0
Spoloènos» v roku 2018 z dôvodu preru¹enia odpisovania neuplatní celoroèný daòový odpis vo vý¹ke 625 €. Zostatková cena stroja tak k poslednému dòu zdaòovacieho obdobia 2018 ostane oproti roku 2017 nezmenená a spoloènos» bude pokraèova» v odpisovaní v nasledujúcom zdaòovacom období 2019. Pri podaní daòového priznania za zdaòovacie obdobie 2018 spoloènos» uvedie vý¹ku preru¹eného a neuplatneného odpisu vo vý¹ke 625 € na r. 4 pomocnej tabuµky B.
2. Spoloènos» zaradila hmotný majetok do u¾ívania v máji 2017, v obstarávacej cene 48 000 €, hmotný majetok je zaradený v odpisovej skupine 1, spoloènos» uplatòuje rovnomerné odpisovanie. Zároveò sa spoloènos» rozhodla, ¾e pri tomto hmotnom majetku uplatní preru¹enie odpisovania v roku 2017 a 2018. Ak by sa spoloènos» nerozhodla preru¹i» odpisovanie hmotného majetku, za zdaòovacie obdobie 2016 by mohla uplatni» do daòových výdavkov iba alikvotnú èas» odpisu pripadajúcu na mesiace máj a¾ december 2016, tzn. 8/12 roèného odpisu. Preto¾e sa spoloènos» rozhodla preru¹i» uplatòovanie daòových odpisov na dva roky – 2017 a 2018, do daòových výdavkov za zdaòovacie obdobie 2017 a 2018 nezahrnie ¾iadny odpis z predmetného hmotného majetku. V zdaòovacom období 2019 spoloènos» zahrnie do daòových výdavkov daòový…