Source: https://docs.com/lefisco/9311/2016-02-29-liva
Timestamp: 2016-12-03 04:53:32
Document Index: 80393400

Matched Legal Cases: ['artículo 25', 'artículo 25', 'artículo 2', 'Artículo 25', 'artículo 2', 'artículo 2', 'Artículo 2', 'artículo 25', 'artículo 2', 'artículo 25', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 25', 'artículo 1', 'artículo 47', 'artículo 25', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 25', 'artículo 1']

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2016 02 29 LIVA
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Resoluciones Favorables del SAT 2016
Mediante escrito de 05 de febrero de 2016, manifestó textualmente lo siguiente: “(…) Mi representada IMPORTA Y COMERCIALIZA el producto denominado “CALENTADOR DE AIRE Y GENERADOR DE AIRE CALIENTE”, el cual se utiliza como EQUIPO INTEGRADO A INVERNADEROS HIDROPÓNICOS y considera que la importación de esta mercancía se encuentra EXENTA del pago del IVA, conforme al Art. 2-A, fracción I, inciso g) y 25 fracción III, ambos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. (…) Las razones de negocio que motivan la presente consulta es porque, conforme a la regla 5.2.11 de las de Carácter General en Materia de Comercio Exterior vigente, mi representada CONSIDERA QUE POR LA IMPORTACIÓN DE LA MERCANCÍA DENOMINADA “CALENTADOR DE AIRE Y GENERADOR DE AIRE CALIENTE” NO ESTÁ OBLIGADO AL PAGO DEL IVA y en el Anexo 27 no se encuentra comprendida la fracción arancelaria en la cual se clasifica dicha mercancía. (…) Estos hechos han sido previamente planteados ante la misma autoridad quedando como antecedente resolución a consulta con oficio número XXXX, Exp. XXXX, de fecha 23 de julio de 2013. Características del calentador:
Consumo calorífico nominal/salida
Consumo de gas nominal
m3/h I l/h
12.7 I 18.3
17 I 25
Cauda de aire nominal
Salto término nominal
Presión estática útil
Potencia motor ventilador
440-220V
Por otro lado, como se ha señalado con anterioridad, el “CALENTADOR DE AIRE Y GENERADOR DE AIRE CALIENTE” ESTÁ DISEÑADO PARA PROTEGER CONTRA HELADAS Y/O MANTENER LA TEMPERATURA PRESENTE al momento del encendido y también para ser utilizado en el verano como un sistema de recirculación de aire para homogenizar la temperatura y la humedad dentro del Invernadero hidropónico. En conclusión, el producto objeto de la presente resolución, SE UTILIZA COMO EQUIPO INTEGRADO A INVERNADEROS HIDROPÓNICOS PARA PRODUCIR TEMPERATURA Y HUMEDAD CONTROLADAS, ASÍ COMO PRINCIPALMENTE PARA PROTEGER A LOS CULTIVOS DE ELEMENTOS NATURALES COMO SON LAS HELADAS, LAS BAJAS Y ALTAS TEMPERATURAS (al recircular el aire). En este orden de ideas, la importación de invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para para proteger los cultivos de elementos naturales, se encuentra exenta del pago del Impuesto al Valor Agregado, de conformidad con el artículo 25 fracción III, en relación con el 2-A, fracción I, inciso g) de la Ley de la materia. Manifiesto bajo protesta de decir verdad, que el producto en consulta “CALENTADOR DE AIRE Y GENERADOR DE AIRE CALIENTE” contiene las mismas condiciones, características, físicas y químicas de aquellas que originalmente se señalaron como favorables en la resolución contenida en el oficio XXXX, Exp.XXXX, de fecha 23 de julio de 2013. Y que es el mismo producto que señala el dictamen que mediante oficio XXXX de fecha 26 de junio de 2013, emitido por la Administración Central de Regulación Aduanera. Por lo expuesto y fundado, mi representada solicita se emita oficio donde se CONFIRME O RATIFIQUE, QUE LA IMPORTACIÓN DE LA MERCANCÍA “CALENTADOR DE AIRE Y GENERADOR DE AIRE CALIENTE” no se encuentra sujeta a pago de IVA, para el ejercicio fiscal 2016 y dos ejercicios fiscales siguientes. Lo anterior en virtud de que NO SE HA MODIFICADO LAS DISPOSICIONES EN LAS QUE FUNDAMENTAN LOS CITADOS CRITERIOS y que están referidos a la importación como INVERNADEROS HIDROPONICOS INTEGRADOS.
Sobre el particular, el artículo 25, fracción III, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, señala que no se pagará dicho impuesto en las importaciones de bienes cuya enajenación en el país no den lugar al pago del impuesto en las importaciones de bienes cuya enajenación en el país no den lugar al pago del impuesto al valor agregado o cuando sean de los señalados en el artículo 2-A del citado ordenamiento. El texto del citado artículo dispone lo siguiente: “Artículo 25.- No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes: (…) III. Las de bienes cuya enajenación en el país y las de servicios por cuya prestación en territorio nacional no den lugar al pago del impuesto al valor agregado o cuando sean los señalados en el artículo 2-A de esta Ley. (…)” En relación con el citado precepto legal, el artículo 2-A, fracción I, inciso g), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece textualmente lo siguiente: “Artículo 2-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley. I. La enajenación de : (…) g).- Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como equipos de irrigación. (…)” En ese sentido, se desprende que el artículo 25, fracción III, en relación con el artículo 2-A, fracción I, inciso g), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece que no se pagará el impuesto en las importaciones de bienes, cuya enajenación en el país no dé lugar al pago del impuesto al valor agregado, entre los que se encuentra la enajenación de invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos, para producir temperatura y humedad controladas, o para proteger los cultivos de elementos naturales. Por otra parte, la Regla 5.2.5 de Reglas Generales de Comercio Exterior para 2016, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero de 2016, establece que las mercancías que conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado no están sujetas al pago de dicho impuesto en su importación, son aquellas identificadas en el anexo 27 de las citadas Reglas, pudiendo tener dicho beneficio algunas otras, siempre que se formule la consulta a las autoridades correspondientes, por lo que resulta necesario analizar si los productos que denomina “Calentador de aire “ y “Generador de aire caliente”, son equipos destinados a utilizarse en invernaderos hidropónicos, para que considere que cumple con lo establecido en el artículo 25, fracción III, en relación con el artículo 2-A, fracción I, inciso g), ambos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Ahora bien, del análisis a su promoción, se tiene que en efecto, se trata de la misma mercancía por la cual ya se realizó consulta en fecha 15 de mayo de 2013, a la Administración Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal, quien para efecto de determinar si de acuerdo al uso o destino y características propias de las mercancías objeto de la consulta, solicitó el apoyo de la Administración Central Normatividad Aduanera de la Administración General de Aduanas, mediante oficio XXXX del 21 de mayo de 2013 y en respuesta a esa solicitud, mediante oficio XXXX del 26 de junio de 2013, esa unidad administrativa dictaminó lo siguiente: “En relación a su oficio XXXX de fecha 21 de Mayo de 2013, mediante el cual solicita nuestra opinión técnica con respecto a las mercancías denominadas “Calentador de aire” y Generador de aire” con motivo de establecer si los productos señalados por sus características, usos y funciones, pueden utilizarse y/o integrarse a un invernadero hidropónico, para producir temperatura y humedad controladas o para proteger a los cultivos de los elementos naturales, para lo cual le informo lo siguiente: Conforme a la información e imágenes proporcionadas así como a la información consultada, tenemos que las mercancías motivo de la consulta se trata de dos máquinas con dispositivos de calentamiento para proporcionar una temperatura y humedad estable dentro de un invernadero hidropónico con las siguientes características: Características del calentador:
En virtud de que un invernadero hidropónico requiere temperatura, ventilación, aireación y humedad estales y adecuados; dentro de los equipos que pudieran utilizarse en un invernadero para lograr dichas condiciones se tienen los calefactores tanto estacionarios como aéreos, sistemas de aireación, sistemas de encendido electrónico para lograr las condiciones, ventiladores, extractores y nebulizadores, entre otros. (…) Para el caso que nos ocupa el calentador de aire en consulta se trata de un calentador de aire industrial, por su construcción muy robusta, su volumen de salida aire, por su consumo calórico nominal, por su peso, etc., sin embargo no podemos argumentar que sea exclusivo para invernaderos hidropónicos, ya que son recomendados para pintores, albañiles, fontaneros, agricultura, construcción, tiendas, oficinas, bares, almacenes, secado de locales y obras, entre otros. Por otra parte para el caso del “Generador de aire caliente”, tenemos; Características del generador:
(…) Para el caso que nos ocupa el generador de aire caliente en consulta se trata de un generador de aire caliente industrial, por su construcción muy robusta, su potencia térmica, por su potencia de aire, por su peso, etc., sin embargo no podemos argumentar que sea exclusivo para invernaderos hidropónicos, ya que son recomendados para industrias como agricultura, construcción, tiendas, oficinas, bares, almacenes, secado de locales y obras, entre otros. Es apto para calentar locales de tamaño mediano/grande bien ventilados y para distintos procesos de secado, por ejemplo para el secado de granos, en el sector de la construcción por ejemplo para el secado de granos, en el sector de la construcción por ejemplo para el secado de hormigón, para descongelación de tuberías o maquinaria, para calentar talleres bien ventilados, en fin para distintas aplicaciones. (…)” (Énfasis añadido) De la anterior trascripción, la Administración Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal, refirió en la respuesta a su consulta, que se advertía que las mercancías motivo de esa resolución se trataban de un calentador industrial y un generador de aire caliente industrial, que por su construcción muy robusta, su volumen de salida de aire, por su consumo calórico nominal y su peso, eran susceptible de utilizarse en invernaderos hidropónicos. Por lo que después de analizar la información técnica que anexó a esa promoción, así como de la interpretación a los conceptos de “invernadero” e “hidroponía”; de determinar el alcance de lo establecido en el artículo 2-A, fracción I, inciso g), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, respecto a que los productos que denominaba “1.- Calentador de aire; y 2.- Generador de aire caliente”, eran o no cada uno un equipo, considerando las definiciones contenidas en el Diccionario de la Lengua de la Real Academia Española, tanto de ”equipo” como de “integrado”; esa Administración Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal resolvió: Que se confirmaba su criterio sustentado en su consulta, en el sentido de que la importación de los productos que denominaba “1.- Calentador de aire; 2.- Generador de aire caliente”, no está sujeta al pago del impuesto al valor agregado, de conformidad con el artículo 25, fracción III, en relación con el artículo 1-A, fracción I, inciso g), de la Ley de dicho impuesto, y 34 del Código Fiscal de la Federación, siempre que su representada los destine exclusivamente a invernaderos hidropónicos. De igual manera, resolvió que la resolución se emitía con base en los datos aportados en su promoción, sin prejuzgar sobre la veracidad de los mismos, así como con base en el dictamen de laboratorio emitido por la Administración Central de Normatividad Aduanera de la Administración General de Aduanas contenido en el oficio XXXX del 26 de junio de 2013, asimismo que se emitía únicamente para efectos del impuesto al valor agregado, sin generar juicio alguno respecto a la correcta clasificación arancelaria, toda vez que la consulta no fue planteada de conformidad con lo establecido en el artículo 47 de la Ley Aduanera. Así entonces, la mercancía motivo de la presente consulta se trata de la misma por la cual ya se realizó el análisis por parte de la Administración Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal de la Administración General Jurídica, emitiendo resolución mediante oficio número XXXX de fecha 23 de julio de 2013, en sentido favorable al consultante.
Primero: Se tiene por presentado su escrito mediante Buzón Tributario, el día 05 de febrero de 2016. Segundo: Con base en las consideraciones antes señaladas y con fundamento en las disposiciones legales vertidas en el presente oficio, se confirma su criterio sustentado en su consulta, en el sentido de que la importación de productos que denomina “1.- Calentador de aire; y 2.- Generador de aire caliente”, no está sujeta al pago del Impuesto al Valor Agregado, de conformidad con el artículo 25, fracción III, en relación con el artículo 2-A, fracción I, inciso g), de la Ley de dicho impuesto, y 34 del Código Fiscal de la Federación, siempre que su representada los destine exclusivamente a invernaderos hidropónicos. Tercero: La presente resolución que se emite, se hace sin prejuzgar sobre la veracidad de la información o documentación aportada por el contribuyente, por lo que el Servicio de Administración Tributaria se reserva el derecho de ejercer facultades de comprobación conforme a la legislación aplicable, limitándose la presente a las personas y cuestiones que aquí se mencionan; asimismo, se emite únicamente para efectos del impuesto al valor agregado, sin generar juicio alguno respecto a la correcta clasificación arancelaria de la mercancía. Cuarto: De conformidad con lo establecido en la Regla 5.2.5 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2016, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero de 2016, la presente resolución amparará la posterior importación que se realice de las mismas mercancías, por lo que deberá anexar a los pedimentos correspondientes copia del presente oficio y escrito en el que manifieste bajo protesta de decir verdad que se destinaran exclusivamente en invernaderos hidropónicos. caliente industrial, que por su construcción muy robusta, su volumen de salida de aire, por su consumo calórico nominal y su peso, eran susceptible de utilizarse en invernaderos hidropónicos. Por lo que después de analizar la información técnica que anexó a esa promoción, así como de la interpretación a los conceptos de “invernadero” e “hidroponía”; de determinar el alcance de lo establecido en el artículo 2-A, fracción I, inciso g), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, respecto a que los productos que denominaba “1.- Calentador de aire; y 2.- Generador de aire caliente”, eran o no cada uno un equipo, considerando las definiciones contenidas en el Diccionario de la Lengua de la Real Academia Española, tanto de ”equipo” como de “integrado”; esa Administración Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal resolvió: Que se confirmaba su criterio sustentado en su consulta, en el sentido de que la importación de los productos que denominaba “1.- Calentador de aire; 2.- Generador de aire caliente”, no está sujeta al pago del impuesto al valor agregado, de conformidad con el artículo 25, fracción III, en relación con el artículo 1-A, fracción I, inciso g), de la Ley de dicho impuesto, y 34 del Código Fisc