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Timestamp: 2018-11-16 15:51:47
Document Index: 193722776

Matched Legal Cases: ['Art 1', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 1', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 1', 'Art. 3', 'Art. 1', 'Art. 1', 'Art. 6', 'Art. 6', 'Art 7', 'Art. 3', 'Art. 3', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 19', 'Art. 25']

Repetitorium Finanzrecht Gunter Mayr / Sebastian Pfeiffer - PDF
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1 Repetitorium Finanzrecht Gunter Mayr / Sebastian Pfeiffer
2 Umsatzsteuer Dr. Sebastian Pfeiffer, LL.M. Doralt, Steuerrecht, 142 ff
3 Merkmale der USt Aufkommensmäßig bedeutende Steuer Indirekte Steuer Objektsteuer Verbrauchsteuer Verkehrsteuer In EU harmonisiert (z.b. RL 2006/112/EG)
4 Funktionsweise der USt
5 Prüfungsschema Umsatzsteuerschuld 1. Tatbestand 2. Steuerbefreiung (inkl VSt-Abzug) 3. Bemessungsgrundlage 4. Steuersatz 5. Steuerschuld, Steuerschuldner, Fälligkeit
6 Prüfungsschema Umsatzsteuerschuld 1. Tatbestand 2. Steuerbefreiung (inkl VSt-Abzug) 3. Bemessungsgrundlage 4. Steuersatz 5. Steuerschuld, Steuerschuldner, Fälligkeit
7 Steuerbarkeit vs. Steuerpflicht 1. Tatbestand erfüllt? ja nein steuerbar nicht steuerbar 2. Steuerbefreiung? nein ja steuerpflichtig steuerfrei Vollständige Fallprüfung
8 Tatbestände der USt Lieferungen und sonstige Leistungen ( 1 Abs 1 Z 1) Eigenverbrauch ( 1 Abs 1 Z 2) Einfuhr (aus Drittstaaten) ( 1 Abs 1 Z 3) Innergemeinschaftlicher Erwerb (aus EU) (Art 1)
9 Lieferungen und so. Leistungen ( 1 Abs 1 Z 1) Unternehmer ( 2) Im Rahmen des Unternehmens Leistung Lieferung ( 3) Sonstige Leistung ( 3a) Im Inland 3 Abs. 7-9; Art. 3 Abs 3-7 3a Abs 5-16; Art. 3a Gegen Entgelt ( 4)
10 Lieferungen und so. Leistungen ( 1 Abs 1 Z 1) Unternehmer ( 2) Im Rahmen des Unternehmens Leistung Lieferung ( 3) Sonstige Leistung ( 3a) Im Inland 3 Abs. 7-9; Art. 3 Abs 3-7 3a Abs 5-16; Art. 3a Gegen Entgelt ( 4)
11 Unternehmer ( 2 UStG) Selbständigkeit Unternehmenseinheit Innenumsätze USt-Organschaft Nachhaltigkeit Einnahmenerzielungsabsicht Sonderprobleme: Gesellschaften/Holdings Liebhaberei Körperschaft öffentlichen Rechts
12 Lieferungen und so. Leistungen ( 1 Abs 1 Z 1) Unternehmer ( 2) Im Rahmen des Unternehmens Leistung Lieferung ( 3) Sonstige Leistung ( 3a) Im Inland 3 Abs. 7-9; Art. 3 Abs 3-7 3a Abs 5-16; Art. 3a Gegen Entgelt ( 4)
13 Lieferung ( 3) sonstige Leistung ( 3a) Lieferung Übertragung der Verfügungsmacht ( 3 Abs 1) Entnahme ( 3 Abs 2) Sonstige Leistung Leistung, die keine Lieferung ist ( 3a Abs 1) Fiktive sonstige Leistung ( Eigenverbrauch ) ( 3a Abs 1a)
14 Einheitlichkeit der Leistung Hauptleistung vs. Nebenleistung Nach Verkehrsauffassung und Absicht der Parteien Gemischte Leistung: Nach überwiegender wirtschaftlicher Bedeutung Werklieferung ( 3 Abs 4) Werkleistung ( 3a Abs 3)
15 Lieferungen und so. Leistungen ( 1 Abs 1 Z 1) Unternehmer ( 2) Im Rahmen des Unternehmens Leistung Lieferung ( 3) Sonstige Leistung ( 3a) Im Inland 3 Abs. 7-14; Art. 3 Abs 3-7 3a Abs 5-16; Art. 3a Gegen Entgelt ( 4)
16 Ort der Lieferung ( 3 Abs 7-14 / Art. 3) Ruhende Lieferung: Ort der Ware ( 3 Abs 7) Bewegte Lieferung: Beginn der Beförderung ( 3 Abs 8) Versandhandel: Ende der Beförderung (Art. 3 Abs 3) (EU B2C) Bestimmungslandprinzip zusätzlich durch: Befreiung von Ausfuhr und Besteuerung von Einfuhr (Drittstaat) Befreiung ig-lieferung und Besteuerung von ig-erwerb (EU B2B)
17 Versandhandel (Art. 3 Abs 3-7) Lieferort wo Versendung endet (Art. 3 Abs 3) Beförderung oder Versendung durch Lieferer EU-Mitgliedstaat EU-Mitgliedstaat Abnehmer (Art. 3 Abs 4) Privater Schwellenerwerber unter Erwerbschwelle ( ) Lieferer über Lieferschwelle ( ) (Art. 3 Abs 5) Möglichkeit des Verzichts Erwerbsschwelle (Art. 3 Abs 4 ivm Art. 1 Abs 5) Lieferschwelle (Art. 3 Abs 6)
18 Bsp.: Ort der Lieferung USA Russland (B2B / B2C) Italien Ungarn (B2B / B2C)
19 Ort der so. Leistung ( 3a Abs 5-16; Art. 3a) Differenzierung ob Leistungsempfänger Unternehmer (B2B) Nichtunternehmer (B2C) Eigener Unternehmerbegriff ( 3a Abs 5) Grundregel B2B: Empfängerort ( 3a Abs 6) Grundregel B2C: Unternehmerort ( 3a Abs 7) Zahlreiche Ausnahmen von Grundregeln
20 Ausnahmen von Grundregeln (B2B + B2C) Grundstücksleistung ( 3a Abs 9) Personenbeförderung ( 3a Abs 10) Restaurantleistungen ( 3a Abs 11 lit d) Eintrittsberechtigungen (kulturelle, künstlerische, sportliche, etc. Veranstaltungen) ( 3a Abs 11a) Kurzfristige Vermietung v. Beförderungsmittel ( 3a Abs 12)
21 Ausnahmen von Grundregeln (nur B2C) I Vermittlungsleistung ( 3a Abs 8) Güterbeförderung ( 3a Abs 10; Art. 3a Abs 1) Restaurantleistungen ( 3a Abs 11 lit d) Kulturelle, künstlerische, sportliche, etc. Leistungen ( 3a Abs 11 lit a) und andere Tätigkeitsortleistungen ( 3a Abs 11 lit b c)
22 Ausnahmen von Grundregeln (nur B2C) II Langfristige Vermietung Beförderungsmittel ( 3a Abs 12 Z 2) Telekom-, Fernseh-, RundfunkDL und elektronisch erbrachte so. Leistungen ( 3a Abs 13) Katalogleistungen ( 3a Abs 14)
23 Bsp.: Ort der so. Leistung (Rechtsanwalt) USA Russland (B2B / B2C) (B2B / B2C) (B2B / B2C) Italien Ungarn (B2B / B2C)
24 Einfuhr ( 1 Abs 1 Z 3 UStG) Verbringung eines Gegenstandes Drittland Inland Gilt für Unternehmer und Private Bemessungsgrundlage ( 5) Einfuhrbefreiung ( 6 Abs 4) Zollvorschriften maßgebend ( 26)
25 USA Bsp.: Einfuhr
26 Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art. 1) Lieferung: EU-Mitgliedstaat Inland Ort wo Beförderung endet (Art. 3 Abs 8) Gegen Entgelt Erwerber Unternehmer für sein Unternehmen Juristische Person Nicht: Schwellenerwerber unter Erwerbschwelle ( ) (Art. 1 Abs 4) Möglichkeit des Verzichts auf Erwerbschwelle (Art. 1 Abs 5) Verbringung wie ig Erwerb
27 Bsp.: Innergemeinschaftlicher Erwerb (B2B) Italien
28 Prüfungsschema Umsatzsteuerschuld 1. Tatbestand 2. Steuerbefreiung (inkl VSt-Abzug) 3. Bemessungsgrundlage 4. Steuersatz 5. Steuerschuld, Steuerschuldner, Fälligkeit
29 Steuerbarkeit vs. Steuerpflicht 1. Tatbestand erfüllt? ja nein steuerbar nicht steuerbar 2. Steuerbefreiung? nein ja steuerpflichtig steuerfrei Vollständige Fallprüfung
30 Steuerbefreiungen ( 6, Art. 6 UStG) Echte Steuerbefreiungen (mit VSt-Abzug) ( 6 Abs 1 Z 1-6, Art. 6 Abs 1) Ausfuhrlieferungen ( 7) Ig Lieferung (Art 7) Bestimmungslandprinzip Unechte Steuerbefreiungen (ohne VSt-Abzug) Option auf Steuerpflicht ( 6 Abs 2 und 3) Lieferantenkredite Grundstücksumsätze Kleinunternehmer
31 Lieferungen und so. Leistungen ( 1 Abs 1 Z 1) Unternehmer ( 2) Im Rahmen des Unternehmens Leistung Lieferung ( 3) Sonstige Leistung ( 3a) Im Inland 3 Abs. 7-9; Art. 3 Abs 3-7 3a Abs 5-16; Art. 3a Gegen Entgelt ( 4)
32 Prüfungsschema Umsatzsteuerschuld 1. Tatbestand 2. Steuerbefreiung (inkl VSt-Abzug) 3. Bemessungsgrundlage 4. Steuersatz 5. Steuerschuld, Steuerschuldner, Fälligkeit
33 Bemessungsgrundlage ( 4 und 5; Art. 4) Entgelt Solleinnahme ( 4 Abs 1) Freiwilliges Entgelt ( 4 Abs 2 Z 1) Entgelt von Dritten ( 4 Abs 2 Z 2) Tausch ( 4 Abs 6) Entnahme und Eigenverbrauch ( 4 Abs 8) Normalwert ( 4 Abs 9) Nicht: Durchlaufende Posten Ig Erwerb: Entgelt + Verbrauchsteuern (Art. 4 Abs 1)
34 Bemessungsgrundlage ( 4 und 5; Art. 4) Einfuhr ( 5) Zollwert Differenzbesteuerung ( 4 Abs 4 ivm 24) Änderung der Bemessungsgrundlage Pflicht zur Berichtigung der USt / VSt ( 16) Grds. keine Pflicht zur Rechnungsberichtigung ( 11 Abs 13)
35 Prüfungsschema Umsatzsteuerschuld 1. Tatbestand 2. Steuerbefreiung (inkl VSt-Abzug) 3. Bemessungsgrundlage 4. Steuersatz 5. Steuerschuld, Steuerschuldner, Fälligkeit
36 Steuersatz 10 UStG Normalsteuersatz: 20 % ( 10 Abs 1) Ermäßigter Steuersatz: 10 % ( 10 Abs 2 + Anlage 1) taxativer Katalog Ermäßigter Steuersatz: 13 % ( 10 Abs 3 + Anlage 2) taxativer Katalog Sondersteuersatz ( 10 Abs 4)
37 Prüfungsschema Umsatzsteuerschuld 1. Tatbestand 2. Steuerbefreiung (inkl VSt-Abzug) 3. Bemessungsgrundlage 4. Steuersatz 5. Steuerschuld, Steuerschuldner, Fälligkeit
38 Steuerschuldner ( 19 UStG) Lieferung und so. Leistung Grundregel: Leistender Unternehmer ( 19 Abs 1) Reverse Charge : Empfangender Unternehmer Leistungserbringer nicht im Inland ansässig ( 19 Abs 1) Um Umsatzsteuerbetrug zu verhindern ( 19 Abs 1a 1e) Einfuhr Nach Zollvorschriften ( 19 Abs 5 ivm 26) Ig Erwerb Erwerber (Art. 19 Abs 1 Z 1)
39 Bsp.: Reverse Charge (Rechtsanwalt) USA (B2B) (B2B) Italien Ungarn (B2C)
40 Bsp.: Reverse Charge (Rechtsanwalt) USA Kein Reverse Charge (B2B) (B2B) Italien Ungarn (B2C) kein Reverse Charge
41 Entstehung der Steuerschuld ( 17 u. 19) SOLL-Besteuerung ( 19 Abs 2 Z 1 lit a) Leistungsausführung (mit Ablauf des Monats) Spätere Rechnung: max. 1 Monat später Anzahlung: mit Zahlung IST-Besteuerung ( 19 Abs 2 Z 1 lit a) Zahlung (mit Ablauf des Monats) Reverse charge : immer SOLL Voraussetzung: IST-Besteuerer ( 17)
42 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten ( 17 UStG) Freiberufler ( 17 Abs 1) Nicht buchführungspflichtige Land- und Forstwirte ( 17 Abs 2) Nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende ( 17 Abs 2) Unternehmer mit geringem Umsatz (< ) ( 17 Abs 2) SOLL-Besteuerung auf Antrag möglich
43 Voranmeldung, Vorauszahlung und Veranlagung ( 20, 21 UStG) Fälligkeit 15. des zweitfolgenden Monats Einreichung von UVA Monatlich (15. des zweitfolgenden Monats) Vierteljährlich, wenn Umsatz im Vorjahr < Jahres-USt Erklärung 30. Juni (30. April, wenn nicht elektronisch übermittelt) Veranlagung am Jahresende
44 EU-Umsatzsteuer-One-Stop-Shop (MOSS) 25a, Art. 25a Optionale Sonderregelung zur Erklärung grenzüberschreitender Leistungen deren Leistungsort sich nach 3a Abs 13 bestimmt (B2C, zb e-dl) Erklärung und Zahlung über Ansässigkeitsstaat Standardisierte Bestimmungen zb für Erklärungszeitraum (Kalenderquartal), Erklärungs- und Zahlungsfrist, etc.
45 Rechnungen ( 11 UStG) Verpflichtung ( 11 Abs 1) an andere Unternehmer an juristische Personen Rechnungsmerkmale ( 11 Abs 1) Kleinbetragsrechnungen ( 11 Abs 6) bis 400 Steuerschuld Kraft Rechnungslegung ( 11 Abs 12 und 14)
46 Funktionsweise der USt
47 Vorsteuerabzug ( 12 UStG) Voraussetzungen Rechnung ( 11) Unternehmer Für Unternehmen ( 12 Abs 2) Mind. 10 % unternehmerische Zwecke Sonderfall: PKW Nicht abzugsfähige Aufwendungen isd ( 20 EStG) Lieferung / so. Leistung im Inl., Einfuhr, ig Erwerb Keine unechte Steuerbefreiung ( 12 Abs 3) Keine Hinterziehung ( 12 Abs 1) Zahlung (nur bei IST-Besteuerer)
48 Vorsteuerabzug ( 12 UStG) Anteiliger Vorsteuerabzug ( 12 Abs 4-9) Vorsteuerberichtigung ( 12 Abs 10 und 10a) Steuerweiterleitung bei unentgeltlichen Leistungen ( 12 Abs 15) Pauschalierter Vorsteuerabzug (Durchschnittssätze) ( 14)
VO Finanzrecht Umsatzsteuer. Univ.-Prof. Dr. Sabine Kirchmayr-Schliesselberger Wintersemester 2016/17
VO Finanzrecht Umsatzsteuer Univ.-Prof. Dr. Sabine Kirchmayr-Schliesselberger Wintersemester 2016/17 14. Einheit 2 Allgemeines UStG 1994 (UStR 2000) Zahlreiche Novellen va durch den EU-Beitritt» Binnenmarktregelung
REPETITORIUM STEUERRECHT Univ.-Ass. Mag. Sebastian Tratlehner Institut für Finanzrecht, Steuerrecht und Steuerpolitik Johannes Kepler Universität Linz März 2017 REPETITORIUM ÜBERBLICK Einkommensteuer Körperschaftsteuer
REPETITORIUM STEUERRECHT Univ.-Ass. Mag. Sebastian Tratlehner Institut für Finanzrecht, Steuerrecht und Steuerpolitik Johannes Kepler Universität Linz September 2016 REPETITORIUM ÜBERBLICK Einkommensteuer
Steuerobjekt Entgeltliche Lieferung oder sonstige Leistung
Steuerobjekt Entgeltliche Lieferung oder sonstige Leistung Verschaffung der wirtschaftlichen Verfügungsmacht Einheitlichkeit der Leistung Hauptleistung (unselbständige Nebenleistung dient der Hauptleistung