Source: http://docplayer.pl/5003091-Wybrane-zmiany-w-ustawie-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-na-podstawie-projektu-uchwalonego-przez-sejm-w-dniu-26-06-2014.html
Timestamp: 2017-12-18 03:39:18+00:00
Document Index: 120809578

Matched Legal Cases: ['art. 12', 'art. 9', 'art. 10', 'art. 12', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 12', 'art. 4', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 16', 'art. 14', 'art. 16', 'art. 14', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 7', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 20', 'art. 24', 'art. 26', 'art. 11', 'art. 12']

Wybrane zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (na podstawie projektu uchwalonego przez Sejm w dniu ) - PDF
Wybrane zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (na podstawie projektu uchwalonego przez Sejm w dniu )
Download "Wybrane zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (na podstawie projektu uchwalonego przez Sejm w dniu 26.06.2014)"
1 Dokumentacja cen transferowych Istota zmiany Objęcie obowiązkiem sporządzenia dokumentacji cen transferowych podatników zawierających umowę spółki niebędącej osobą prawną, umowę wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze z podmiotami powiązanymi, jeżeli łączna wartość wkładów do spółki lub wspólnego przedsięwzięcia przekracza EUR (limit wynosi EUR w sytuacji, gdy jedną ze stron umowy jest podmiot mający siedzibę/miejsce zamieszkania w raju podatkowym) Przekształcenie spółki dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych Doprecyzowanie, iż dochodem z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest również wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej - dotyczy to sytuacji przekształcenia spółki w spółkę niebędącej osobą prawną Komercjalizowana własność intelektualna Odroczenie momentu powstania przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, tj. w związku z objęciem udziałów (akcji) w spółce w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej (patent, prawo własności przemysłowej, prawa autorskie, know-how, licencji do tych praw), w sytuacji, gdy udziały lub wkłady obejmowane są przez tzw. podmiot komercjalizowany (uczelnia, jednostka badawcza itp.). W takim przypadku przychód podatkowy z tego tytułu powstaje z upływem 5 lat licząc od dnia objęcia udziałów (akcji). Wprowadzono definicję komercjalizowanej własności intelektualnej oraz podmiotu komercjalizowanego Komercjalizowana własność intelektualna Uregulowanie w sposób szczegółowy zasad rozpoznania przychodu i kosztu uzyskania przychodu z tytułu zbycia komercjalizowanej własności intelektualnej oraz zasad ustalania wartości początkowej wkładu niepieniężnego w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej Instrumenty pochodne Doprecyzowanie terminu powstania przychodu z tytułu z tytułu realizacji praw wynikających z instrumentów pochodnych. Przychód powstaje w momencie realizacji tych praw. Poza tym wprowadzono definicję instrumentu pochodnego Przepis art. 9a ust. 1 art. 10 ust. 1 pkt 8 art. 12 ust. 1b pkt 5 art. 15 ust. 1j -1z art. 16g ust. 1 pkt 4c art. 12 ust. 3f art. 4a pkt 22 1
2 Otrzymanie/zwrot pożyczki w naturze Doprecyzowanie, iż do przychodów nie zalicza się wartości pożyczek w formie niepieniężnej Wystąpienie wspólnika ze spółki osobowej (środki pieniężne) Doprecyzowanie sposobu wyliczenia przychodu podatkowego z tytułu otrzymania środków pieniężnych w związku z wystąpieniem wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną poprzez nałożenie obowiązku pomniejszenia kwoty środków pieniężnych niezaliczanej do przychodów podatkowych o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów Wystąpienie wspólnika ze spółki osobowej (wierzytelności obce i własne) Doprecyzowanie, iż przychodem z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną lub z tytułu likwidacji takiej spółki nie jest wartość otrzymanych wierzytelności (przychód powstaje jednak w momencie zbycia/spłaty otrzymanej wierzytelności). Przychodem nie jest jednak wartość otrzymanej spłaty wierzytelności w części uprzednio zarachowanej jako przychód należny oraz wierzytelności z tytułu udzielonej przez spółkę niebędącej osobą prawną pożyczki (z wyjątkiem wierzytelności z tytułu odsetek od opóźnionej zapłaty oraz wierzytelności z tytułu odsetek od takiej pożyczki, jeżeli wierzytelności te zostały spłacone na rzecz otrzymującego je wspólnika) Wymiana udziałów Zmiana podmiotowego zakresu stosowania zwolnienia podatkowego przy transakcji wymiany udziałów. Wprowadzono również dodatkowe warunki do zastosowania zwolnienia z tytułu transakcji wymiany udziałów: - wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego, - wnoszone przez wspólnika udziały (akcje) stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub w części na podwyższenie kapitału zakładowego spółki nabywającej Ustalono również, iż zwolnienie dla transakcji wymiany udziałów określonej w art. 12 ust. 4d stosuje się również w przypadku dokonania więcej niż jednej transakcji nabycia udziałów (akcji), przeprowadzonych w okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie. Doprecyzowano sposób ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego umorzenia udziałów nabytych w drodze wymiany udziałów art. 12 ust. 4 pkt 1 art. 12 ust. 4 pkt 3a art. 12 ust. 4 pkt 3b art. 12 ust. 4g art. 12 ust. 4d,11 i 12, art. 16 ust. 1 pkt 8d 2
3 Skutki podatkowe uregulowania przez dłużnika zobowiązania w formie świadczenia niepieniężnego Określenie skutków podatkowych wykonania świadczenia niepieniężnego w zamian za uregulowanie zobowiązania (np. regulowanie w formie rzeczowej zobowiązań wobec wspólnika) - przychodem jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Ustalenie sposobu liczenia wartości początkowej środka trwałego otrzymanego w następstwie wykonania świadczenia niepieniężnego w zamian za uregulowanie zobowiązania Koszty uzyskania przychodów z tytułu zbycia składników majątku otrzymanych w formie świadczenia niepieniężnego Uściślenie, iż kosztem uzyskania przychodów z tytułu zbycia składników majątku otrzymanych w związku z wykonaniem świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w art. 14a, jest równowartość wierzytelności (należności) uregulowanej przez wykonanie świadczenia niepieniężnego (w naturze), pomniejszonej o naliczony w związku z przekazaniem tego świadczenia niepieniężnego podatek VAT Alternatywna metoda zaliczania odsetek do kosztów podatkowych Wprowadzenie alternatywnej metody zaliczania odsetek od pożyczek w koszty uzyskania przychodów. Podatnik może się na nią zdecydować, jeśli nie chce stosować przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 (tzw. cienka kapitalizacja). O wyborze stosowania tej alternatywnej metody należy poinformować w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego. W przypadku wyboru stosowania tej alternatywnej metody zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek, podatnik jest zobowiązany stosować te zasady przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe Wartość pracy własnej wspólnika a koszt uzyskania przychodów Doprecyzowanie, iż wartość pracy własnej wspólnika będącego osobą fizyczną nie stanowi kosztu uzyskania przychodu również u wspólnika będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych; ograniczenie to stosuje się odpowiednio do wartości pracy małżonków i małoletnich dzieci wspólników spółki niebędącej osobą prawną art. 14a art. 16g ust. 1 pkt 6 art. 15 ust. 1i art. 15c art. 16 ust. 1 pkt 13c 3
4 Cienka kapitalizacja Zmiana przepisów w zakresie niedostatecznej kapitalizacji, w tym m.in. - zamiana dotychczasowego współczynnika zadłużenia do kapitału zakładowego (3:1) współczynnikiem zadłużenia do kapitałów własnych podatnika (1:1) oraz określenie sposobu ustalania wartości kapitałów własnych na potrzeby wyliczenia tego współczynnika (współczynnik ten wyznacza część odsetek, która nie stanowi kosztu uzyskania przychodów) - doprecyzowano, iż proporcję zadłużenie vs kapitał własny wylicza się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek; - rozciągnięcie stosowania przepisów w zakresie cienkiej kapitalizacji na powiązania pośrednie, - pomniejszenie wysokości zadłużenia branego pod uwagę przy stosowaniu tych przepisów o wartość pożyczek udzielonych przez podatnika podmiotom powiązanym, wskazanym w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 Z przepisów przejściowych wynika, iż w stosunku do kwot pożyczek faktycznie przekazanych przed dniem wejścia w życie ustawy nowelizującej, stosuje się przepisy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2015 r. Wartość początkowa środków trwałych u nierezydenta Ustalenie wartości początkowej składników majątku w przypadku prowadzenia przez nierezydenta zakładu na terytorium Polski lub w związku z przeniesieniem na terytorium Polski siedziby/zarządu spółki europejskiej lub spółdzielni europejskiej (są to spółki, których siedziba może być zmieniona bez konieczności ich uprzedniej likwidacji) Jednorazowy odpis amortyzacyjny w spółce osobowej Doprecyzowanie, iż w przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu jednorazowego odpisu amortyzacyjnego ( EUR), odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających na wspólników tej spółki Zwolnienie z podatku dywidend Wyłączenie prawa do korzystania ze zwolnienia podatkowego dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych w przypadku, gdy w państwie źródła wypłacane z tego tytułu kwoty podlegają w jakiejkolwiek formie zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku spółki wypłacającej art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61, ust. 6-7h art. 7 ust. 1 ustawy art. 16g ust. 1 pkt 7 art. 16k ust. 13 art. 20 ust. 16 4
5 Zagraniczne spółki kontrolowane Wprowadzenie przepisów dotyczących zasad i warunków opodatkowania dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (jest to mechanizmem zwalczania nadużyć podatkowych występujących w stosunkach między podmiotami powiązanymi, polegających na przerzucaniu dochodów do tzw. rajów podatkowych) Certyfikat rezydencji podatkowej bez wskazanego okresu ważności Wprowadzenie regulacji, która zakłada, iż certyfikat rezydencji bez wskazanego okresu ważności pozostaje aktualny przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia jego wydania. Jak wynika z przepisów przejściowych - jeżeli miejsce zamieszkania lub siedziby zostało udokumentowane certyfikatem rezydencji niezawierającym okresu jego ważności, wydanym przed dniem wejścia w życie nowych przepisów, płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych 12 miesięcy Przepisy przejściowe Podatnicy, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2015 r. oraz zakończy się po dniu 31 grudnia 2014 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2014 r. art. 24a art. 26 ust. 1i art. 11 ustawy art. 12 ustawy Większość zmian wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r. Szczegółowe informacje w zakresie wejścia w życie poszczególnych regulacji znajdują się w ustawie uchwalonej przez Sejm w dniu 26 czerwca 2014 r. * * * Przedstawione informacje nie stanowią porady ani opinii podatkowej w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym. 5
Podatek dochodowy od osób prawnych zarządzanie rozpoznawaniem przychodów w kontekście budowania wartości firmy
Podatek dochodowy od osób prawnych zarządzanie rozpoznawaniem przychodów w kontekście budowania wartości firmy Wykład 3 Warszawa, 17 października 2014 r. Plan prezentacji 2 I. Kategorie przychodów II.
Spis treści. Przedmowa... 25
Spis treści Spis treści Wykaz skrótów............................................................ 23 Przedmowa............................................................... 25 USTAWA z dnia 15 lutego