Source: https://www.iberley.es/temas/sujetos-pasivos-i-patrimonio-18141
Timestamp: 2017-06-25 05:12:36
Document Index: 174986385

Matched Legal Cases: ['Artículo 52', 'artículo 43', 'Artículo 52', 'artículo 43', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 8', 'artículo 61']

Sujetos pasivos (I. Patrimonio) | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Impuesto sobre el Patrimonio
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 266/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 652/2004, 10-03-2008 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 266/2008
Num. Recurso: 652/2004
Sentencia Supranacional Nº C-383/05, TJUE, 22-03-2007 Órden: Supranacional
Ilei?
Num. Sentencia: C-383/05
Petición de decisión prejudicial: Cour de cassation - Bélgica. # Libertad de establecimiento - Artículo 52 del Tratado CE (actualmente artículo 43 CE, tras su modificación) - Contribuyente no residente que desarrolla una actividad por cuenta propia - Fijación de bases imponibles mínimas únicamente para los contribuyentes no residentes - Justificación por razones de interés general - Eficacia de los controles fiscales - Inexistencia.Doctrina:Martín Dégano, Isidoro: La discriminación...
Asunto Câ€383/05
Raffaele Talotta
[Petición de decisión prejudicial planteada por la Cour de cassation (Bélgica)]
«Libertad de establecimiento — Artículo 52 del Tratado CE (actualmente artículo 43 CE, tras su modificación) — Contribuyente no residente que desarrolla una actividad por cuenta propia — Fijación de bases imponibles mínimas únicamente para los contribuyentes no residentes — Justificación por razones de i... Sentencia Administrativo Nº 133/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 85/2014, 22-03-2016 Órden: Administrativo
Montero, Concepcion Monica Elena
Num. Sentencia: 133/2016
Num. Recurso: 85/2014
IMPUESTOS ESTATALES CEDIDOS:SUCESIONES
Sentencia Administrativo Nº S/S, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 433/2003, 29-06-2006 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 433/2003
La Sala de lo Contencioso Administrativo de la AN anula la resolución impugnada dictada por el TEAC que desestimó reclamación económico-administrativa promovida contra liquidación girada en concepto de IRPF y sanción impuesta. La cuestión se centra en determinar si el recurrente se encontraba o no sujeto al impuesto por obligación personal. Por la parte actora no se ha acreditado que su residencia no estuviera en España, se ha presentado documentación acerca de rentas obtenidas pero n...
Contribuyentes (IRPF) Órden: Fiscal
Tienen la consideración de contribuyentes del IRPF , tal y como dispone el Art. 8 ,LIRPF:
Las personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por alguna de las circunstancias previstas en el Art. 10 ,LIRPF.
Las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal.
Estas personas no per... Impuesto sobre el patrimonio BIZKAIA (I. Patrimonio) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia (I. Patrimonio Bizkaia), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre el Patrimonio. Se trata de un tributo de naturaleza personal y directa, que grava el patrimonio neto de los contribuyentes.El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de naturaleza personal y directa que grava el patrimonio neto de los contribuyentes; constituido por el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de que sea titular, ... Impuesto sobre el Patrimonio ÁLAVA (I. Patrimonio) Órden: Fiscal
Fecha última revisión: 10/05/2017
El Impuesto sobre el Patrimonio en Álava, se encuentra regulado en la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio. Se trata de un impuesto que de naturaleza personal y directa que grava el patrimonio neto de los contribuyentes, es decir, el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de que sea titular, minorado en las cargas y gravámenes que disminuyan su valor, y con deducción de las deudas y obligaciones personales de las que deba responder el contribuyen... Sujeto Pasivo (ISD) Órden: Fiscal
El sujeto pasivo en el Impuesto de Sucesiones y donaciones se considera:
Adquisiciones por herencia: los herederos o legatarios.
Donaciones: los donatarios o favorecidos por ellas.
En los seguros de vida:los beneficiarios.
1. A los contribuyentes que tengan su residencia habitual en España se les exigirá el Impuesto por obligación personal por la totalidad de los bienes y derechos que adquieran, con independencia de donde se encuentren situados o del domici... Mínimo exento autonómico Impuesto sobre el Patrimonio Órden: Fiscal
ResumenEl Impuesto sobre el Patrimonio (IP) es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava el patrimonio neto de las personas físicas, cuyo rendimiento está cedido a las Comunidades Autónomas. Por su parte, en cuanto al alcance de las competencias normativas en este Impuesto, las Comunidades Autónomas podrán asumir, entre otras, competencias en cuanto a la determinación del mínimo exento. Explicación TécnicaEl Impuesto sobre el Patrimonio es, tal y como contempla e... Ver más documentos relacionados
Escrito de acreditación de residencia fuera de España y de no condición de contribuyente en el IRPF Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aq... Designación de representante comunicada por el contribuyente del IRNR Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: Los contribuyentes por este Impuesto estarán obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaración de la renta obtenida en España, una persona física o jurídica con residencia en España, para que les represente ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediación de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los artículos 24.2 y 38 de esta Ley o cuando, debido a la cuantía o característ... Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la LIRNR. ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE... Alegaciones en el supuesto de opción por IRPF para residentes de otros estados de la UE que son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes Fecha última revisión: 23/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
ADMINISTRACIÓN /... Aportación de documentos en caso de opción por el IRPF para residentes en otros estados en la UE que son contribuyentes del IRNR. Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
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Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720 Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012... Caso práctico: Obtención de la residencia al amparo de la Ley de emprendedores y su afectación sobre la residencia fiscal de los contribuyentes Fecha última revisión: 12/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona extranjera ha adquirido en 2014 un inmueble en España, solicitando permiso de residencia en base a lo establecido en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.¿Conlleva dicha adquisición de residencia que esta persona pase a ser residente fiscal en España?RESPUESTAUn contribuyente que no es residente fiscal en España no pasará a serlo por obtener la residencia en base a dicha ley si no cumple los requisitos del Art... Caso práctico: IVA e IRPF en la prestación de servicios a un ciudadano extranjero Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTOPrestación de servicios de cuidado de animales, realizados por un profesional establecido en el territorio de aplicación del Impuesto y cuyo destinatario es una persona física residente en un país extranjero. ¿Cómo tributa la actividad en IVA e IRPF?RESPUESTAEn relación con el IRPF no procederá la práctica de retenciones sobre los rendimientos de la actividad profesional satisfechos por el cliente al cuidador de los animales.En relación con el IVA dichos servicios se encu... Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro Fecha última revisión: 29/10/2015 PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ... Caso práctico: Facturación: persona física no autónomo Fecha última revisión: 27/04/2015 PLANTEAMIENTOCuando una persona física que no sea autónoma, quiera facturar, ¿qué tiene que hacer?RESPUESTALa persona que quiera facturar, debe darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE).En el caso de que se trate de un trabajo puntual, algo “esporádico”, no es necesario darse de alta en autónomos. Según el Art. 1 ,Ley 20/2007 de 11 de Julio, se establece que, se considerarán autónomos:"Las personas físicas que realicen de forma habitual, personal, directa, por c... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V4809-16, 10-11-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V4809-16
NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 9. CDI Estados Unidos.CuestiónSi el consultante sería considerado contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o, por el contrario, mantendría su condición de no residente fiscal en España. En el supuesto de mantener su condición como no residente fiscal en España, ¿sería contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes respecto a las retribuciones percibidas de la universidad americana?. Dicha cuestión se plantea en... Resolución Vinculante de DGT, V1526-12, 12-07-2012 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V1526-12
NormativaLIRPF, 35/2006, Arts. 8, 9, 10.Cuestión Si, en el período impositivo 2011, tiene la consideración de contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Descripción El consultante, de nacionalidad española, ha trabajado, durante el año 2011, como oficial de puente de la Marina Mercante bajo pabellón de Malta. Contestación El artículo 8 la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes... Resolución Vinculante de DGT, V2219-12, 19-11-2012 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V2219-12
Normativa LIRPF, 35/2006, Art 72.Cuestión A efectos de la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al período impositivo 2011 y de determinar la procedencia de aplicar la normativa autonómica de Aragón o de las Islas Baleares, ¿qué Comunidad Autónoma es la de residencia habitual del consultante?. Descripción En el transcurso del año 2011, el consultante ha cambiado su residencia habitual de una a otra Comunidad Autónoma. El c... Resolución Vinculante de DGT, V3114-13, 18-10-2013 Órgano: Sg Fiscalidad Internacional
Núm. Resolución: V3114-13
NormativaLey 58/2003 de 17 de diciembre, General TributariaCuestión: La consultante solicita información sobre su consideración como residente o no residente fiscal en España y la obligación de presentar el modelo 720.DescripciónLa consultante trabaja, desde septiembre de 2012, en la Delegación de la Unión Europea en Windhoek. Al terminar su carrera en 2005, se fue a vivir a Colombia donde adquirió la residencia por estar casada con un colombiano. En 2007 fue contratada por la Comisión... Resolución No Vinculante de DGT, 0187-05, 12-05-2005 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: 0187-05
NormativaConvenio Hispano -Suizo. Arts. 4, 15; TRLIRPF RDLeg 3/2004, Arts. 2, 8, 9Cuestión1. ¿ Es posible la presentación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en su modalidad conjunta? ¿Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual?. Tributación de los rendimientos del trabajo obtenidos en Suiza.DescripciónUn trabajador español, presta sus servicios para una empresa suiza en ese país y paga en el país helvético un impuesto de la misma naturaleza al ... Ver más documentos relacionados
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español, exigiéndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o puedan ejercitarse los derechos, así como la persona física por los bienes y derechos de que sea titular cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español. En virtud de lo dispuesto en el Art. 5 ,Ley 19/1991, de 6 de junio los siguientes:
Por obligación personal: las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español, exigiéndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o puedan ejercitarse los derechos.
Cuando un residente en territorio español pase a tener su residencia en otro país podrán optar por seguir tributando por obligación personal en España. La opción deberá ejercitarla mediante la presentación de la declaración por obligación personal en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio español.
Por obligación real: cualquier otra persona física por los bienes y derechos de que sea titular cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español.
En este caso, el impuesto se exigirá exclusivamente por estos bienes o derechos del sujeto pasivo y solo serán deducibles las cargas y gravámenes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio español o puedan ejercitarse o hubieran de cumplirse en el mismo, así como las deudas por capitales invertidos en los indicados bienes.
Para la determinación de la residencia habitual se estará a los criterios establecidos en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (ver comentario Contribuyentes (IRPF)).
Los representantes y funcionarios del Estado español en el extranjero y de Organismos, Instituciones o de Estado extranjeros en España, quedarán sujetos a este Impuesto por obligación personal o real, atendiendo a las mismas circunstancias y condiciones que las establecidas para tales sujetos pasivos en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Finalmente, también están sujetas al impuesto por obligación real de contribuir aquellas personas físicas que adquieran su residencia en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español, durante el periodo impositivo en el que se produzca el cambio y los cinco siguientes.
El IP es un tributo cedido a las comunidades autónomas, por lo que también resulta necesario determinar la residencia habitual en el territorio de una comunidad, y una vez más para ello se siguen los criterios establecidos en la normativa del IRPF: residencia en una comunidad autónoma un mayor número de días al año, principal centro de intereses en una comunidad, la comunidad autónoma donde resida el cónyuge no separado legalmente e hijos menores de edad que dependan de él o la última residencia declarada en el IRPF.
Las personas físicas residentes en el territorio de una comunidad autónoma que pasasen a tener su residencia habitual en el de otra cumplirán sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia cuando esta actúe como punto de conexión. La ley prevé que «no producirán efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributación efectiva en los tributos total o parcialmente cedidos». La ley presume que, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, 3 años, no ha existido cambio en relación con el rendimiento cedido del IRPF e impuesto de patrimonio.
Representantes de los sujetos pasivos no residentes en España.
Los sujetos pasivos no residentes en territorio español vendrán obligados a nombrar una persona física o jurídica con residencia en España para que les represente ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este impuesto, cuando operen por mediación de un establecimiento permanente o cuando por la cuantía y características del patrimonio del sujeto pasivo situado en territorio español, así lo requiera la Administración tributaria, y a comunicar dicho nombramiento, debidamente acreditado, antes del fin del plazo de declaración del impuesto (Art. 6 ,Ley 19/1991, de 6 de junio). (1)
El incumplimiento de la obligación de nombrar representante constituirá una infracción tributaria grave y la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 1.000 euros.
(1) Se deroga el Art. 6 ,Ley 19/1991, de 6 de junio, con efectos desde 1 de enero de 2016, por el número dos del apartado segundo del artículo único del R.D.-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal, en la redacción dada al mismo por el artículo 61 de la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015.
Naturaleza y competencia territorial del impuesto.
Esquema de liquidación: Impuesto sobre el Patrimonio
Hecho imponible y exenciones.
Atribución e imputación de patrimonios.
Ley 36/2014 de 26 de Dic (Presupuestos Generales del Estado para el año 2015)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 315 Fecha de Publicación: 30/12/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO