Source: https://www.uad.sk/33/smernica-o-poskytovani-cestovnych-nahrad-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAMMzOZNTKFrQBgsmFizmIvv9RZe4O8Fbhw/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-04-05 16:35:39+00:00
Document Index: 6936785

Matched Legal Cases: ['§ 5', '§ 5', '§ 5', '§ 5', '§ 5', '§ 4', '§ 3', '§ 7', '§ 3', '§ 9', '§ 12', '§ 3', '§ 4', '§ 13', '§ 19', '§ 5', '§ 5']

Smernica o poskytovaní cestovných náhrad | Úètovníctvo a dane
Smernica o poskytovaní cestovných náhrad
17.2.2020, Ing. Mária Vépyová, PhD.; Ing. Zuzana Hru¹ovská, Baker Tilly Slovakia; korektúra: Ing. Monika Zi¹kayová, Ing. Jozef Pohlod, Zdroj: Verlag Dashöfer
2.2.24.1 Smernica o poskytovaní cestovných náhrad
Ing. Mária Vépyová, PhD.; Ing. Zuzana Hru¹ovská, Baker Tilly Slovakia; korektúra: Ing. Monika Zi¹kayová, Ing. Jozef Pohlod
Názov vnútropodnikovej smernice Poskytovanie cestovných náhrad
Zákon NR SR è. 283/2002 Z. z. zo 16. mája 2002 o cestovných náhradách v znení neskor¹ích predpisov.
náhrada preukázaných potrebných vedµaj¹ích výdavkov,
náhrada preukázaných cestovných výdavkov za cesty na náv¹tevu jeho rodiny do miesta pobytu alebo medzi zamestnávateµom a zamestnancom vopred dohodnutého miesta pobytu rodiny na území Slovenskej republiky, ak podµa urèených podmienok pracovná cesta trvá viac ako sedem po sebe nasledujúcich kalendárnych dní, a to ka¾dý tý¾deò, ak nie je v kolektívnej zmluve, prípadne v pracovnej zmluve alebo v inej písomnej dohode so zamestnancom dohodnutá táto náhrada za dlh¹í èas, najdlh¹ie v¹ak za jeden mesiac.
Zamestnancovi patrí stravné za ka¾dý kalendárny deò pracovnej cesty za podmienok stanovených zákonom è. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách (ïalej len „zákon”). Suma stravného je ustanovená v závislosti od èasu trvania pracovnej cesty v kalendárnom dni, prièom èas trvania pracovnej cesty je rozdelený na èasové pásma:
5 – 12 hodín,
12 – 18 hodín,
Sumu stravného pre jednotlivé èasové pásma ustanoví opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky (ïalej len „MPSVR SR”).
Dòa 1. 7. 2019 nadobudlo úèinnos» opatrenie MPSVR SR è. 179/2019 Z. z., ktorým sa upravili náhrady za stravné na tuzemských pracovných cestách:
Èasové pásmo Trvanie tuzemskej pracovnej cesty (v hod.) Suma stravného (v eur)
1. èasové pásmo 5 - 12 5,10
2. èasové pásmo 12 – 18 7,60
3. èasové pásmo 18 a viac 11,60
Ak zamestnávateµ vyslaním na pracovnú cestu, ktorá trvá menej ako 5 hodín, neumo¾ní zamestnancovi stravova» sa zvyèajným spôsobom, mô¾e mu poskytnú» stravné a¾ do sumy stravného ustanovenej pre èasové pásmo 5 a¾ 12 hodín alebo zabezpeèi» bezplatné stravovanie.
Ak zamestnanec, ktorému èastá zmena pracoviska vyplýva z osobitnej povahy povolania, vykoná poèas:
kalendárneho dòa viac pracovných ciest, z ktorých ka¾dá trvá menej ako 5 hodín, prièom celkový súèet trvania týchto pracovných ciest je 5 hodín a viac, patrí zamestnancovi stravné za celkový èas trvania týchto pracovných ciest,
dvoch kalendárnych dní pracovnú cestu, ktorá trvá v ka¾dom kalendárnom dni menej ako 5 hodín a ktorá celkovo trvá najmenej 5 hodín, patrí zamestnancovi stravné v sume ustanovenej pre èasové pásmo 5 a¾ 12 hodín,
jednej pracovnej zmeny v rámci dvoch kalendárnych dní viac pracovných ciest, z ktorých ka¾dá trvá menej ako 5 hodín, prièom celkový súèet trvania týchto pracovných ciest je 5 hodín a viac, patrí zamestnancovi stravné za celkový èas trvania týchto pracovných ciest.
So zamestnancom, ktorému èastá zmena pracoviska vyplýva z osobitnej povahy povolania, mo¾no v pracovnej zmluve alebo dohode o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru dohodnú» odchylne od tohto zákona podmienky na poskytovanie stravného, ako aj ni¾¹ie sumy stravného, najviac v¹ak o 5% z ustanovenej sumy stravného; suma stravného sa zaokrúhli na najbli¾¹í eurocent nahor.
Ak má zamestnanec na pracovnej ceste preukázane zabezpeèené bezplatné stravovanie v celom rozsahu, zamestnávateµ mu stravné neposkytuje. Ak má zamestnanec na pracovnej ceste preukázane zabezpeèené bezplatné stravovanie èiastoène, náhrada za stravné sa kráti o:
25 % za bezplatne poskytnuté raòajky,
40 % za bezplatne poskytnutý obed a
35 % za bezplatne poskytnutú veèeru
z ustanovenej sumy stravného pre èasové pásmo nad 18 hodín alebo z najvy¹¹ej dohodnutej sumy stravného podµa § 5 ods. 5 zákona.
Ak je pri pracovnej ceste v úètovnom doklade preukázané poskytnutie raòajok, zamestnávateµ stravné kráti podµa § 5 ods. 1, 2 alebo 5 spôsobom podµa § 5 ods. 6 zákona. Preukázanie zabezpeèeného jedla podµa § 5 ods. 6 alebo poskytnutých raòajok podµa § 5 ods. 7 zákona sa mô¾e nahradi» vyhlásením zamestnanca vo vyúètovaní náhrad.
Po dobu preru¹enia pracovnej cesty z dôvodu náv¹tevy rodiny zamestnanca alebo po dobu dohodnutého preru¹enia pracovnej cesty z dôvodov na strane zamestnanca, stravné zamestnancovi nepatrí (bli¾¹ie: § 4 ods.1 písm. e) alebo § 3 ods. 2 zákona o CN).
Náhrady pri doèasnom pridelení, pri vyslaní do ¹tátu EÚ a pri vzniku pracovného pomeru
Zamestnávateµ mô¾e poèas doèasného pridelenia poskytnú» zamestnancovi náhrady najviac v rozsahu a do vý¹ky ako pri pracovnej ceste. Ak je zamestnanec vyslaný do èlenského ¹tátu EÚ, patria mu náhrady v rozsahu a vo vý¹ke ako pri zahraniènej pracovnej ceste. Zamestnávateµ mô¾e pri vzniku pracovného pomeru poskytova» náhrady zamestnancovi najviac v rozsahu a do vý¹ke ako pri pracovnej ceste. O poskytovaní náhrad mô¾e zamestnávateµ rozhodnú» najneskôr do 90 kalendárnych dní od vzniku pracovného pomeru.
Náhrady pri ceste v súvislosti s mimoriadnym výkonom práce mimo rozvrhu pracovných ciest
Zamestnancovi patrí za cesty vykonané v súvislosti s mimoriadnym výkonom práce mimo rozvrhu pracovných zmien do miesta pravidelného pracoviska na príkaz zamestnávateµa alebo s jeho súhlasom a spä» náhrada preukázaných cestovných výdavkov.
Náhrady za pou¾ívanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách
Ak sa zamestnanec písomne dohodne so zamestnávateµom, ¾e na pracovnú cestu pou¾ije cestné motorové vozidlo, okrem cestného motorového vozidla poskytnutého zamestnávateµom, patrí zamestnancovi základná náhrada za ka¾dý 1 km jazdy (ïalej len „základná náhrada”) a náhrada za spotrebované pohonné látky. Dohoda o pou¾ití motorového vozidla zamestnanca musí by» písomná, podpísaná poverujúcim vedúcim:
najneskôr 1 deò pred nástupom na pracovnú cestu (ak ide o plánovanú pracovnú cestu),
najneskôr v deò zaèatia pracovnej cesty (pri náhlej pracovnej ceste),
pri èastých pracovných cestách (èlenov mana¾mentu, dozornej rady a pod.) sa písomná dohoda uzatvára na obdobie 1 mesiaca a podpí¹u ju najmenej 2 predstavitelia spoloènosti.
Sumu základnej náhrady jednostopové vozidlá, trojkolky pre osobné cestné motorové vozidlá ustanoví Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky (ïalej len „MPSVR SR”) opatrením. Sumu základnej náhrady pre nákladné automobily, autobusy a traktory dohodne zamestnávateµ so zamestnancom.
Od 1. 6. 2019 platí Opatrenie è. 143/2019 Z. z. o sumách základnej náhrady za pou¾ívanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách za pou¾ívanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách v nasledovnej vý¹ke:
Vozidlo Náhrada za ka¾dý kilometer (od 1. 6. 2019)
Jednostopové a trojkolky 0,053 €
Osobné cestné motorové vozidlo 0,193 €
Náhrada za spotrebované pohonné látky patrí zamestnancovi podµa cien pohonných látok prepoèítaných podµa spotreby pohonných látok uvedenej v technickom preukaze cestného motorového vozidla alebo v osvedèení o evidencii cestného motorového vozidla.
Cenu pohonnej látky preukazuje zamestnanec dokladom o kúpe pohonnej látky, z ktorého je zrejmá súvislos» s pracovnou cestou. Ak zamestnanec preukazuje cenu pohonnej látky viacerými dokladmi o kúpe, cena pohonnej látky sa mô¾e vypoèíta» aritmetickým priemerom preukázaných cien. Ak zamestnanec nepreuká¾e cenu pohonnej látky dokladom o kúpe, na výpoèet sa pou¾ije cena pohonnej látky, ktorá platila v èase nástupu na pracovnú cestu zistená ©tatistickým úradom SR.
Spotreba podµa technického preukazu sa pou¾ije takto:
ak je v technickom preukaze uvedená spotreba len podµa príslu¹nej slovenskej technickej normy, na výpoèet sa pou¾ije spotreba podµa tejto normy; pri jazde cestného motorového vozidla v meste sa spotreba urèená podµa slovenskej technickej normy zvý¹i o 40 %,
ak je v technickom preukaze uvedená spotreba podµa slovenskej technickej normy aj predpisu Európskej hospodárskej komisie alebo len podµa predpisu Európskej hospodárskej komisie, na výpoèet sa pou¾ije spotreba podµa predpisu Európskej hospodárskej komisie vypoèítaná aritmetickým priemerom; pri jazde cestného motorového vozidla v meste sa pou¾ije spotreba urèená na jazdu v meste,
ak je v technickom preukaze uvedená spotreba podµa osobitného predpisu v èlenení na mestský cyklus, mimomestský cyklus a kombinovaný cyklus, na výpoèet sa pou¾ije spotreba zodpovedajúca príslu¹nému cyklu premávky alebo kombinácii jednotlivých cyklov premávky, odvodených od konkrétneho re¾imu jazdy cestného motorového vozidla,
ak je v technickom preukaze cestného motorového vozidla uvedená spotreba podµa osobitného predpisu bez èlenenia na cykly, na výpoèet sa pou¾ije spotreba podµa tohto osobitného predpisu; pri jazde cestného motorového vozidla v meste sa spotreba zvý¹i o 20 %.
Ak technický preukaz vlastného motorového vozidla zamestnanca údaje o spotrebe neobsahuje, na výpoèet sa pou¾ije spotreba podµa technického preukazu cestného motorového vozidla rovnakého typu, s rovnakým objemom valcov motora a s rovnakým druhom pohonnej látky.
Výsledná suma základnej náhrady a výsledná suma náhrady za spotrebované pohonné látky sa zaokrúhµuje na najbli¾¹í eurocent nahor.
Zamestnávateµ mô¾e so zamestnancom písomne dohodnú» poskytovanie náhrady za pou¾itie cestného motorového vozidla v sume zodpovedajúcej cene cestovného lístka pravidelnej verejnej dopravy (podµa § 7 ods. 10 zákona o CN).
Náhrady pri zahranièných pracovných cestách
Na poskytovanie náhrad pri zahranièných pracovných cestách vrátane iných náhrad a vy¹¹ích náhrad sa vz»ahujú ustanovenia § 3 a¾ § 9 zákona, ak tento zákon neustanovuje inak.
Zamestnancovi pri zahraniènej pracovnej ceste patrí náhrada preukázaných výdavkov za poistenie nevyhnutných lieèebných nákladov v zahranièní. Táto náhrada zamestnancovi nepatrí, ak ho takto poistil zamestnávateµ. Zamestnávateµ mô¾e takisto poskytnú» zamestnancovi pri zahraniènej pracovnej ceste náhradu preukázaných výdavkov aj na iné druhy poistenia.
Zamestnancovi, ktorý je vyslaný na zahraniènú pracovnú cestu do tropických oblastí alebo do inak zdravotne ob»a¾ných oblastí, patrí náhrada preukázaných výdavkov za povinné oèkovanie a za oèkovanie odporúèané Svetovou zdravotníckou organizáciou alebo Úradom verejného zdravotníctva. Náhrada za oèkovanie bude zamestnancovi preplatená v hotovosti do 10 dní po predlo¾ení dokladu o jeho úhrade.
Alternatívnym rie¹ením mô¾e by», ¾e zamestnávateµ priamo uhrádza toto oèkovanie po dohode s lekárom.
Náhrada výdavkov za cesty na náv¹tevu rodiny
Zamestnanec vyslaný na zahraniènú pracovnú cestu v trvaní .......... (napr. dlh¹ie ako 4 tý¾dne), má nárok na náhradu dohodnutých výdavkov v súvislosti s náv¹tevou rodiny v mieste jej pobytu alebo dohodnutom mieste pobytu rodiny na území SR. V èase odporúèania na zahraniènú pracovnú cestu zamestnanec písomne uvedie èas náv¹tevy rodiny (resp. frekvenciu náv¹tev). Pri náv¹teve rodiny na území SR sa zamestnancovi priznáva náhrada výdavkov v rozsahu, do vý¹ky a za podmienok ako pri zahraniènej pracovnej ceste. V prípade, ¾e zamestnanec nepotvrdí písomnou formou náv¹tevu rodiny, náhrady výdavkov mu neprislúchajú.
Stravné na zahraniènej pracovnej ceste
Pri zahraniènej pracovnej ceste zamestnancovi patrí za ka¾dý kalendárny deò zahraniènej pracovnej cesty za podmienok ustanovených týmto zákonom stravné v eurách alebo v cudzej mene. Stravné je ustanovené v závislosti od èasu trvania zahraniènej pracovnej cesty mimo územia SR v kalendárnom dni, prièom èas trvania zahraniènej pracovnej cesty mimo územia SR je rozdelený na èasové pásma:
6 – 12 hodín,
Základné sumy stravného v eurách alebo v cudzej mene pre jednotlivé èasové pásma ustanoví opatrenie MPSVR SR pre jednotlivé krajiny.
Ak zahranièná pracovná cesta mimo územia SR trvá v kalendárnom dni:
Stravné v eurách alebo v cudzej mene za kalendárny deò poskytne zamestnávateµ zamestnancovi v mene a vo vý¹ke stravného ustanoveného pre krajinu, v ktorej zamestnanec strávi v kalendárnom dni najviac hodín. Ak zamestnanec strávi v kalendárnom dni rovnaký poèet hodín vo viacerých krajinách, zamestnávateµ poskytne stravné v eurách alebo v cudzej mene, ktoré je pre zamestnanca výhodnej¹ie. V prípade leteckého spôsobu dopravy sa za rozhodujúci èas pre posúdenie èasu stráveného v jednotlivých krajinách pova¾uje èas odletu lietadla podµa letového poriadku.
Ak má zamestnanec na zahraniènej pracovnej ceste preukázane zabezpeèené bezplatné stravovanie èiastoène, náhrada za stravné sa kráti o:
z ustanovenej sumy stravného pre èasové pásmo nad 12 hodín alebo z najvy¹¹ej dohodnutej sumy stravného podµa Èlánku II tejto smernice.
Po dobu preru¹enia pracovnej cesty z dôvodu náv¹tevy rodiny zamestnanca alebo podobu dohodnutého preru¹enia pracovnej cesty z dôvodov na strane zamestnanca, stravné v eurách alebo v cudzej mene zamestnancovi nepatrí (bli¾¹ie: § 12 alebo § 3 ods. 2 zákona o CN).
Zamestnancovi mô¾e zamestnávateµ poskytnú» pri zahraniènej pracovnej ceste popri náhrade preukázaných potrebných vedµaj¹ích výdavkov (podµa § 4 ods. 1 písm. d) zákona o CN) vreckové v eurách alebo v cudzej mene vo vý¹ke do 40% stravného ustanoveného podµa § 13 ods. 4 a 5 (s výnimkou uvedenou v èlánku VI. bod 5/ tejto smernice). Po dobu preru¹enia zahraniènej pracovnej cesty z dôvodu náv¹tevy rodiny alebo po dobu dohodnutého preru¹enia zahraniènej pracovnej cesty z dôvodov na strane zamestnanca vreckové v eurách alebo v cudzej mene zamestnancovi nepatrí.
V zmysle zákona o dani z príjmov § 19 ods.2 písm. d) ZDP sú daòovými výdavkami cestovné náhrady do vý¹ky, na ktorú vzniká nárok podµa osobitných predpisov a vreckové pri zahraniènej pracovnej ceste poskytované podµa osobitného predpisu (z. o CN); na toto znenie zákona sa via¾e znenie § 5 ZDP – Príjmy zo závislej èinnosti, ods. 5, podµa ktorého predmetom zdaòovania je vreckové poskytované na zahranièných pracovných cestách, poskytovaného zamestnávateµom.
Pri poskytovaní náhrad za pou¾ívanie cestných motorových vozidiel patrí zamestnancovi pri zahraniènej pracovnej ceste v èlenskom ¹táte eurozóny alebo v tre»om ¹táte, ktorý zaviedol euro na základe menovej dohody uzavretej s Európskym spoloèenstvom podµa osobitných predpisov náhrada za spotrebované pohonné látky v cudzej mene za kilometre prejazdené mimo územia Slovenskej republiky prípadne aj za kilometre alebo ich èas» prejazdené na území Slovenskej republiky od èasu prechodu slovenskej ¹tátnej hranice do miesta skonèenia zahraniènej pracovnej cesty, a to na základe preukázanej ceny pohonnej látky dokladom o kúpe mimo územia Slovenskej republiky; pri viacerých dokladoch o kúpe PHL sa cena PHL mô¾e vypoèíta» aritmetickým priemerom preukázaných cien; v prípade, ¾e zamestnanec nevie preukáza» cenu PHL, na výpoèet sa pou¾ije cena PHL v eurách, ktorá platila v èase nástupu na zahraniènú pracovnú cestu v èlenskom ¹táte eurozóny alebo v tre»om ¹táte alebo cena PHL v eurách, ktorá platila v èase nástupu na zahraniènú pracovnú cestu v Slovenskej republike zistená ¹tatistickým úradom.
Pri poskytovaní náhrad za pou¾ívanie cestných motorových vozidiel patrí zamestnancovi pri zahraniènej pracovnej ceste v ¹táte, ktorý nie je èlenským ¹tátom eurozóny alebo tretím ¹tátom, náhrada za spotrebované pohonné látky v cudzej mene za kilometre prejazdené mimo územia Slovenskej republiky, prípadne aj za kilometre alebo ich èas» prejazdené na území Slovenskej republiky od èasu prechodu slovenskej ¹tátnej hranice do miesta skonèenia zahraniènej pracovnej cesty, a to na základe preukázanej ceny pohonnej látky dokladom o kúpe mimo územia Slovenskej republiky; ak zamestnanec preukazuje cenu pohonnej látky v rovnakej cudzej mene viacerými dokladmi o kúpe, cena pohonnej látky sa mô¾e vypoèíta» aritmetickým priemerom preukázaných cien. Ak zamestnanec nepreuká¾e cenu pohonnej látky v cudzej mene dokladom o kúpe mimo územia Slovenskej republiky, na výpoèet sa pou¾ije cena pohonnej látky v cudzej mene, ktorá platila v èase nástupu na zahraniènú pracovnú cestu v ¹táte, ktorý nie je èlenským ¹tátom eurozóny alebo tretím ¹tátom, alebo cena pohonnej látky v eurách, ktorá platila v èase nástupu na zahraniènú pracovnú cestu v Slovenskej republike zistená ¹tatistickým úradom.
Vylúèenie súbehu náhrad
Pri zahraniènej pracovnej ceste patrí zamestnancovi za èas pracovnej cesty na území SR stravné v eurách v rozsahu a za podmienok ustanovených v § 5 zákona; ak zamestnávateµ neumo¾ní zamestnancovi stravova» sa zvyèajným spôsobom, mô¾e mu poskytnú» stravné a¾ do sumy stravného pre èasové pásmo 5 a¾ 12 hodín alebo mu zabezpeèi» bezplatné stravovanie.
Pri zahraniènej pracovnej ceste, ktorá sa zaèína a konèí na území SR, je na vznik nároku na náhrady poskytované v eurách alebo v cudzej mene rozhodujúci èas prechodu slovenskej ¹tátnej hranice, odlet a prílet lietadla podµa letového poriadku alebo príchod a odchod lode z prístavu, v ktorom sa vykonáva vstupná a výstupná hranièná kontrola.
Zahranièné pracovné cesty vykonávané na základe dohôd o vzájomnej výmene zamestnancov
V dohode o vzájomnej výmene zamestnancov mô¾e zamestnávateµ, ktorý zamestnanca vysiela, so zamestnávateµom, ku ktorému je zamestnanec vysielaný, dohodnú» poskytovanie bezplatného ubytovania, stravného alebo bezplatného stravovania, vreckového a náhrady cestovných výdavkov za cesty súvisiace s výkonom práce.
Cestovné výdavky za cesty zo sídla zamestnávateµa, ktorý zamestnanca vysiela na pracovnú cestu, do sídla zamestnávateµa v zahranièí a spä», náhradu preukázaných výdavkov za komerèné poistenie v zahranièní, náhradu preukázaných výdavkov za povinné oèkovanie a odporúèané oèkovanie a náhradu výdavkov za cesty na náv¹tevu rodiny uhrádza vysielajúci zamestnávateµ, ak sa nedohodnú inak.
Slovenskému zamestnancovi vyslanému do zahranièia patrí stravné v cudzej mene. Zahraniènému zamestnancovi vyslanému do SR patrí za ka¾dý kalendárny deò stravné v sume trojnásobku sumy stravného ustanoveného pre pracovné cesty na území SR v èasovom pásme nad 18 hodín a vreckové vo vý¹ke od 5% do 40 % ustanoveného stravného.
Náhrady pri výkone práce v zahranièí zamestnancovi,