Source: http://www.madati.cz/info/delfinuctytxt.asp?cd=217&typ=r&levelid=U_512003.HTM
Timestamp: 2018-12-18 17:15:40+00:00
Document Index: 24893926

Matched Legal Cases: ['§ 11', '§ 162', '§ 163', '§ 163', '§ 163', '§ 163', '§ 24', '§ 6', '§ 109', '§ 163']

Účet 512/003 - Náklady na ubytování, stravné, vedlejší náklady, kapesné - Účetní průvodce MáDáti
Účet 512/003 - Náklady na ubytování, stravné, vedlejší náklady, kapesné
Poslední revize textu byla provedena k 01. 09. 2018. Otevřená verze textu odpovídá stavu právní úpravy k 01. 01. 2018.
Na tomto účtu se účtují cestovní náhrady k úhradě výdajů za ubytování, zvýšených stravovacích výdajů (stravné), k úhradě nutných vedlejších výdajů spojených s pracovní cestou a kapesné.
Bližší výklad k jednotlivým položkám – viz část Daňové aspekty
• Na začátku účetního období při otevření účetních knih nemají výsledkové účty (tj. i účet 512/003) počáteční zůstatek.
na straně MD účtu se zachycuje narůstajícím způsobem cestovné od počátku do konce účetního období.
Vyhláškou č. 500/2002 Sb. je stanoveno uspořádání a označování položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Údaje o účtu 512/003 se uvádí takto:
• Výkaz zisku a ztráty v plném rozsahu
ř. označený A.3. Služby
• Výkaz zisku a ztráty ve zkráceném rozsahu (pouze malé a mikro účetní jednotky, které nejsou obchodní společností a zároveň nemají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem)
ř. označený A. Výkonová spotřeba
Účetními doklady, pokud splňují náležitosti dané § 11 ZoÚ, jsou obvykle dodavatelské faktury, výdajové pokladní doklady, doklady o ubytování, interní doklady.
Zákoník práce pojem "ubytování" nespecifikuje a nelimituje ani výši souvisejících nákladů (viz § 162 ZPr). Poplatníkem samotným však tato výše nákladů na ubytování může být upravena (limitována) vnitřní směrnicí, zejména s přihlédnutím k zásadám efektivity. Může tak být např. stanovena max. výše nákladů na ubytování, kategorie využitelných ubytovacích zařízení apod., a to buď jednotně pro veškeré zaměstnance, či pro jednotlivé „kategorie“ zaměstnanců v návaznosti na jejich pracovní zařazení.
Stejně jako ZPr ani ZDP výši možných nákladů vynaložených na ubytování zaměstnanců nelimituje. Základní podmínkou možného daňového uplatnění předmětného nákladu tak tedy zůstává pouze prokázání skutečné výše vynaložených výdajů za ubytování příslušným dokladem, jakož i (samozřejmě) skutečnost, že příslušná cesta byla cestou pracovní.
Možnost uplatnění výdajů vynaložených na ubytování při pracovní cestě není přitom svázána výlučně pouze s využitím běžných ubytovacích zařízení (hotelů, penzionů, ubytoven apod.). Vyloučena tak není ani možnost využití dočasného nájmu bytu pro zaměstnance vyslané na pracovní cestu, zejména v situacích, kdy tato forma ubytování bude efektivnější, než využití jiných forem.
Stravné pro pracovní cesty v tuzemsku
Ve smyslu ustanovení § 163 ZPr přísluší zaměstnanci stravné za každý kalendářní den pracovní cesty. Výše tohoto stravného (náležícího zaměstnanci, trvá-li pracovní cesta déle jak 5 hodin) je upravena přímo § 163 ZPr, přičemž tímto ustanovením je konstatováno, že předmětné částky jsou považovány za částky minimální. Výše stravného je průběžně měněna (zpravidla jednou ročně) v závislosti na vývoji cen vyhláškou MPSV, pro rok 2018 tak byla upravena vyhláškou č. 463/2017 Sb.
Výši stravného tedy určuje zaměstnavatel zaměstnanci před vysláním na pracovní cestu nejméně ve výši stanovené podle § 163 ZPr. Tato výše může být též určena v kolektivní smlouvě nebo stanovena ve vnitřním předpise, popř. v pracovní smlouvě. Nesjedná-li zaměstnavatel nebo neurčí-li před vysláním zaměstnance na pracovní cestu vyšší stravné než minimální částky stanovené v § 163 odst. 1 ZPr, přísluší zaměstnanci stravné ve výši minimálních částek.
Bylo-li však zaměstnanci během pracovní cesty poskytnuto jídlo, které má charakter snídaně, oběda nebo večeře, na které zaměstnanec finančně nepřispívá (bezplatné jídlo), přísluší zaměstnanci pouze stravné snížené za každé bezplatné jídlo až o hodnotu
Pokud zaměstnavatel nesjedná nebo neurčí před vysláním zaměstnance nižší hodnotu snížení stravného, přísluší zaměstnanci pouze stravné snížené o hodnotu uvedenou výše (70, 35 či 25 %).
Uvedené snížení je povinné. Míra tohoto snížení však může být zaměstnavatelem upravena, tj. stravné lze snížit i o hodnoty menší, než zmíněných 70, 35 či 25 %.
Na tomto místě je ovšem žádoucí zdůraznit příslušné daňové souvislosti vážící na problematiku (nejen) stravného. Stravné vyplácené zaměstnancům sice je, spolu s dalšími cestovními náhradami, daňově účinným nákladem zaměstnavatele [§ 24 odst. 2 písm. zh) ZDP], na straně druhé však jeho zaměstnavatelem přiznaná výše může „negativně ovlivnit“ výši základu daně z příjmů ze závislé činnosti zaměstnance (a tím samozřejmě nejen výši jeho daňové povinnosti, ale i výši souvisejících odvodů na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění).
Ve smyslu ustanovení § 6 odst. 7 písm. a) ZDP nejsou sice náhrady cestovních výdajů poskytované v souvislosti s výkonem závislé činnosti považovány za předmět daně, nikoli však bez jakéhokoli omezení. Předmětem daně nejsou pouze do výše stanovené či umožněné ZPr pro zaměstnance tzv. „veřejného sektoru“ (viz § 109 odst. 3 ZPr). Jiné a vyšší náhrady již zdanitelným příjem jsou.
Znamená to tedy, že pokud hodnota stravného (stanoveného § 163 ZPr pro zaměstnance „neveřejného sektoru“ v hodnotách minimálních, které lze zaměstnavatelem zvýšit) přesáhne hodnotu stanovenou ...