Source: https://sfef.egeaonline.it/it/124/in-primo-piano/375/riaperti-i-termini-per-la-voluntary-disclosure
Timestamp: 2019-08-23 09:11:19+00:00
Document Index: 93120001

Matched Legal Cases: ['art. 7', 'art. 5', 'art. 5', 'art. 13', 'art. 5', 'art.5', 'art. 5']

RIAPERTI I TERMINI PER LA VOLUNTARY DISCLOSURE - Strumenti Finanziari e fiscalità
L’art. 7 del D. L. 22-10-2016 n. 193 (pubblicato nella G.U. n. 249 del 24-20-12016 ed entrato in vigore in pari data) ha disposto la proroga dei termini della procedura di collaborazione volontaria (c.d. voluntary disclosure) come disciplinata dagli articoli da 5-quater a 5-septies del D.L.167/1990.
In sintesi, il nuovo l’art. 5-octies del D.L. 167/90, introdotto dal sopradetto D.L. 193/2016, ha stabilito che è possibile avvalersi della procedura di collaborazione volontaria sino al 31 luglio 2017, con eventuale integrazione delle istanze ed informazioni ulteriori da produrre entro il 30 settembre 2017. Sono sanabili le violazioni commesse entro il 30 settembre 2016 e i termini di accertamento scaduti dal 1° gennaio 2015 sono prorogati al 31 dicembre 2018. Pertanto i periodi d’imposta oggetto di sanatoria decorrono dal 2009 (limitatamente alle violazioni del quadro RW) e comprendono gli anni successivi sino al 2015.
La nuova voluntary rimane preclusa per coloro che hanno già presentato l’istanza, anche per interposta persona e sono fatte salve le cause ostative (accessi, ispezioni, verifiche, inizio di attività di accertamento o di procedimenti penali) di cui all’art. 5-quater comma 2°.
I soggetti passivi della procedura di collaborazione volontaria possono essere anche diversi da quelli tenuti agli adempimenti del c.d. monitoraggio fiscale (persone fisiche, enti non commerciali e società semplici ed equiparate) e quindi vi rientrano anche le società di persone e le società di capitali.
- è prevista l’esenzione dall’obbligo di compilare il mod. RW in relazione al 2016 e alla frazione del 2017 che precede la presentazione dell’istanza, a condizione che le relative informazioni siano analiticamente descritte nella relazione di accompagnamento. In tal caso il contribuente provvede, entro il 30 settembre 2017, al versamento in unica soluzione delle imposte dovute, oltre agli interessi e alle sanzioni, se applicabili, ridotte nella misura fissata dall’art. 13 del D.Lgs. 472/97 (ravvedimento operoso);
- nell’ipotesi di mancanza del pagamento spontaneo da parte del contribuente o qualora il versamento sia insufficiente, l’Agenzia può ricorrere alla procedura dell’accertamento con adesione (art. 5, commi da 1-bis a 1-quinquies del D. Lgs. 218/97, nella versione vigente al 30 dicembre 2014). Se il versamento è stato del tutto omesso, le sanzioni previste per le violazioni in materia di monitoraggio fiscale (art.5, comma 2° del D.L.167/90) sono ridotte al 60 per cento del minimo edittale purché le attività siano detenute o trasferite in Italia o in altro Stato UE o SEE oppure il soggetto istante rilasci all’intermediario residente in un Paese con il quale non sussista un accordo per lo scambio delle informazioni fiscali il c.d. waiver, vale a dire l’autorizzazione a fornire tutte le informazioni finanziarie richieste dall’Agenzia delle entrate in relazione alla procedura di collaborazione volontaria. In assenza delle condizioni predette, le sanzioni sono calcolate nella misura dell’85 per cento del minimo edittale. Nella medesima misura dell’85 per cento del minimo edittale si applicano le sanzioni relative alle imposte sui redditi, alle imposte sostitutive, alle ritenute, all’IRAP, all’IVA, all’IVIE e all’IVAFE;
- se la collaborazione volontaria ha per oggetto denaro contante o valori al portatore, i contribuenti sono tenuti: (i) ad attestare che l’origine di tali valori non dipende dal compimento di reati diversi da quelli per i quali è esclusa la punibilità (art. 5-quinquies, comma 1), (ii) ad aprire e inventariare, alla presenza di un notaio, il contenuto di eventuali cassette di sicurezza dove sono custoditi i valori che si intende far emergere, (iii) a versare i contanti e a depositare i valori al portatore presso intermediari finanziari, vincolati sino alla conclusione della procedura. Tutti i predetti adempimenti debbono avvenire entro la data di presentazione dell’istanza e dei documenti allegati.