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Timestamp: 2020-08-03 21:05:08
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Matched Legal Cases: ['artículo 17', 'artículo 18', 'artículo 113', 'artículo 27', 'artículo 17', 'artículo 17']

CFDI y declaración de impuestos – Servicios digitales: Cambios en RMF 2020 – Blog de MYSuite Services
julio 28, 2020 julio 30, 2020 por Lourdes GuadaDeja un comentario
El pasado 24 de julio de 2020, se publicó oficialmente la Segunda modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF 2020); en la cual se adicionaron más regulaciones relacionadas a la venta de bienes o la prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas, se otorgó una nueva prórroga aplicable a la emisión de CFDI global por actividades relacionadas con Hidrocarburos y petrolíferos; entre otros aspectos relevantes.
A continuación, MYSuite presenta el resumen de los cambios fiscales incluidos.
1) Se reforman las siguientes reglas:
2.1.6. «Días inhábiles» (fracción I, inciso b).
2.2.1. «Valor probatorio de la Contraseña».
2.2.4. Procedimiento para dejar sin efectos el Certificado de Sello Digital (CSD) de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilicen las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para subsanar las irregularidades detectadas.
2.2.8. «Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con e.firma» (segundo párrafo)
2.2.14. «Requisitos para la solicitud de generación o renovación del certificado de e.firma (antes Firma Electrónica – FIEL)».
2.3.4. «Devolución de saldos a favor del IVA» (tercer párrafo).
2.3.9. «Formato de solicitud de devolución» (fracción II).
2.7.1.21. Expedición de CFDI a través de “Mis cuentas” (primer y quinto párrafos) y se derogó el sexto que planteaba que, para los supuestos señalados en el artículo 17-H Bis del CFF, los contribuyentes debían desahogar el procedimiento establecido en la regla 2.2.15.
2.7.1.45. «Comprobantes fiscales por venta o servicios relacionados con hidrocarburos y petrolíferos» (fracción II, inciso c).
2.7.3.1. «Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario» (segundo párrafo).
2.7.3.2. «Comprobación de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles» (segundo párrafo).
2.7.3.3. «Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector minero» (segundo párrafo).
2.7.3.5. «Comprobación de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la industria del reciclaje» (segundo, tercer y sexto párrafos).
2.7.3.7. «Comprobación de erogaciones por el pago de servidumbres de paso» (tercer y quinto párrafos).
2.7.3.8. «Comprobación de erogaciones en la compra de obras de artes plásticas y antigüedades» (segundo párrafo).
2.7.3.9. «Comprobación de erogaciones, retenciones y entero en la enajenación de artesanías» (primer y segundo párrafos).
2.7.4.1. «Facilidad para que los contribuyentes personas físicas productoras del sector primario puedan generar y expedir CFDI a través de las organizaciones que las agrupen» (segundo y quinto párrafos).
2.7.6.1. «Emisión de CFDI por cuenta de intérpretes, actores, trabajadores de la música y agremiados de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor» (tercer párrafo).
2.13.2. «Presentación del dictamen fiscal 2019».
3.10.2. «Autorización a las organizaciones civiles y fideicomisos para recibir donativos deducibles», fracción II, inciso a), primer párrafo e inciso b).
3.10.3. «Publicación de directorios de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, cuya autorización haya sido revocada o perdido vigencia o hayan suspendido actividades».
3.10.4. «Vigencia de la autorización para recibir donativos deducibles» (primero, segundo, cuarto y sexto párrafos).
En esta regla, además, se agregó un séptimo párrafo.
3.10.6. «Supuestos y requisitos para recibir donativos deducibles».
3.10.25. «Cuotas de Recuperación».
3.10.27. «Cumplimiento de las obligaciones de transparencia de ejercicios anteriores» (primer párrafo).
11.4.18. «Tasa de retención del IVA en servicios de personal»
11.8.1. «Devolución del excedente del estímulo acreditable» (primer párrafo, fracción III, incisos b) y e); Segundo párrafo, numeral 3).
12.1.7. «Pago de contribuciones y en su caso entero de las retenciones de residentes en el extranjero que proporcionen los servicios digitales a que se refiere el artículo 18-B de la Ley del IVA».
12.1.8. «IVA causado por la prestación de servicios digitales a través de plataformas tecnológicas» (primer párrafo).
12.2.7. «Entero de retenciones del ISR que deberán efectuar las plataformas tecnológicas» (primer párrafo).
12.2.8. «Ingresos considerados para el cálculo de la retención por la enajenación de bienes y prestación de servicios mediante plataformas tecnológicas».
12.2.9. «Entero de retenciones del IVA que deberán efectuar quienes presten servicios digitales de intermediación entre terceros» (primer párrafo).
12.2.10. «Declaración informativa de servicios digitales de intermediación entre terceros» (primer párrafo).
12.3.12. «Declaración de pago provisional del ISR de personas físicas que obtienen ingresos, por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas» (primer párrafo).
12.3.13. «Declaración de pago definitivo del ISR de personas físicas que obtienen ingresos directamente de los usuarios o adquirentes de los bienes o servicios y a través de plataformas tecnológicas» (primer párrafo).
12.3.14. «IVA a cargo de personas físicas que hayan efectuado cobros directos de operaciones realizadas a través de plataformas tecnológicas» (primer párrafo).
2) Se adicionan nuevas disposiciones:
3.10.32. «Donativos para combatir y mitigar la pandemia provocada por el coronavirus SARS-CoV2».
7.42. «Opción para los contribuyentes obligados al pago del derecho por el uso, explotación o aprovechamiento de aguas nacionales que adquieran, instalen o conserven aparatos de medición».
12.2.12. «Restitución de contraprestaciones por la cancelación de servicios digitales de intermediación entre terceros prestados por plataformas tecnológicas de residentes en el extranjero».
12.3.18. «Cancelación de operaciones de enajenación de bienes, prestación de servicios u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes a través de plataformas tecnológicas para efectos del IVA».
12.3.19. «Cancelación de operaciones de enajenación de bienes, prestación de servicios u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes a través de plataformas tecnológicas, tratándose de personas físicas que optan por el pago definitivo para efectos del IVA».
12.3.20. «Declaración de pago provisional del ISR de personas físicas que obtienen ingresos únicamente por la enajenación de bienes o prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas».
12.3.21. «Declaración de pago del IVA de personas físicas que realicen actividades únicamente a través de plataformas tecnológicas, que no opten por considerar como pagos definitivos las retenciones del IVA».
12.3.22. «Opción para considerar como pago definitivo el ISR determinado y pagado por las personas físicas con las tasas establecidas en el artículo 113-A de la Ley del ISR y la tasa del 8% en IVA».
12.3.23. «Cancelación de operaciones de enajenación de bienes o prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas para efectos del ISR, tratándose de personas físicas que optan por pago definitivo cuando cobran directamente de los usuarios de los servicios o adquirientes de bienes».
12.3.24. «Cancelación de operaciones de enajenación de bienes o prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas para efectos del ISR, tratándose de personas físicas que optan por que las retenciones sean consideradas como pago definitivo».
12.3.25. «Cancelación de operaciones realizadas por las personas físicas que enajenen bienes o presten servicios, a través de plataformas tecnológicas para efectos del ISR».
3) Se derogaron las reglas:
2.3.5. «Devolución del IVA a empresas con certificación en materia de IVA e IEPS».
2.7.1.21. Expedición de CFDI a través de “Mis cuentas” (sexto párrafo).
4.1.11. «Acreditamiento de IVA no retenido».
4) Se reforman los siguientes transitorios de la miscelánea para 2020 (publicada el 28-12-2019):
Vigésimo Séptimo. Los contribuyentes (personas físicas o morales) que distribuyan o enajenen hidrocarburos o petrolíferos, podrán seguir emitiendo el CFDI global (diario, semanal o mensual) por todas las operaciones que realicen con el público en general, hasta el 31 de diciembre de 2020, siempre que:
Emitan comprobantes simplificados (tickets) de operaciones con el público en general
Generen el CFDI de global de acuerdo con la guía de llenado publicada en el SAT por todas estas operaciones; independiente del monto de las mismas y de que el cliente haya solicitado o no, su ticket.
Envíen a partir del 1 de enero de 2021, a través del Portal del SAT, la información de controles volumétricos, según las “Especificaciones Técnicas para la Generación del Archivo XML mensual de Controles Volumétricos para Hidrocarburos y Petrolíferos” o las “Especificaciones Técnicas para la Generación del Archivo JSON mensual de Controles Volumétricos para Hidrocarburos y Petrolíferos”, publicadas en el Portal del SAT.
Esta deberá enviarse de forma mensual, a más tardar en los primeros tres días naturales del segundo mes posterior al mes al que corresponda la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate; cumpliendo con el contenido, reportes complementarios y denominaciones de archivos detallados en el referido transitorio.
* Asimismo, se reitera que si se incumple con cualquiera de las tres condiciones enunciadas, se perdería el derecho a aplicar la facilidad de emitir CFDI globales hasta el 31-12-2020.
Trigésimo Séptimo. La regla 11.1.10.* estará vigente hasta el 30 de noviembre de 2020.
* Esta regla 11.1.10. «Obras que podrán ser nuevamente dictaminadas por el Comité de Pago en Especie» que, en un principio, culminaba su vigencia el día 29-05-2020, ahora se prorroga por seis meses; por lo que, se mantendrá vigente hasta el 30-11-20.
Cuadragésimo Cuarto. Se cambió el nombre de la declaración anual (Forma oficial 23) que deben presentar las sociedades integradas a partir del ejercicio 2019. Ahora se denomina “Declaración anual. Personas morales del régimen opcional para grupos de sociedades. Integradas e integradoras”.
Cuadragésimo Sexto. Se corrigió el número de fracción del artículo 27, apartado A, del CFF que aplicaba a la presentación del aviso ante el RFC que debían realizar las personas morales en caso de no tener actualizada la información de sus socios o accionistas.
* Anteriormente se hacía referencia a la fracción III y ahora se enuncia la fracción II del mismo.
Cuadragésimo Séptimo. Se incluyó lo referente a que, la prórroga otorgada a las personas físicas para la habilitación del Buzón Tributario no era aplicable a algunos asimilados a salarios; los cuales debieron activarlo a más tardar el 15-07-2020. (Más información).
5) Se modifican los Anexos 1, 1-A, 14, 15, 17 y 23 de la RMF vigente.
Para revisar en qué consisten los cambios realizados a estos anexos, visita la siguiente entrada: Anexos de la Miscelánea Fiscal 2020 – 2a. Modificación.
Transitorios de la Segunda Resolución de Modificaciones a la miscelánea de 2020:
1) La presente resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF y su contenido surtirá sus efectos en términos de la regla 1.8., tercer párrafo de la RMF 2020, salvo lo dispuesto en:
La regla 2.2.14., referente a la renovación de la e.firma a través de internet, que está vigente desde el 22-06-2020.
Las reglas 12.2.12, 12.3.18 y 12.3.19, relacionadas con la prestación de servicios mediante plataformas tecnológicas, que entraron en vigor el 01-06-2020.
2) Las personas físicas obligadas a llevar contabilidad electrónica y entregarla al SAT, podrán enviar la balanza de comprobación ajustada del ejercicio 2019, a más tardar el 31 de julio de 2020.
3) Los casos de aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el CSD de los contribuyentes (presentados al amparo del artículo 17-H, párrafos primero, fracción X y sexto del CFF vigente hasta el 31 de diciembre de 2019, en relación con la regla 2.2.4., de la RMF para 2019 y la ficha de trámite 47/CFF “Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas por las que se dejó sin efectos su Certificado de sello digital, se restringió el uso de su Certificado de e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la expedición de CFDI o en su caso desahogo de requerimiento”, contenida en el Anexo 1-A), que se encuentren en trámite o pendientes de resolución a la entrada en vigor del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2019, deberán substanciarse y resolverse en términos de las citadas disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2019.
* De igual forma, los contribuyentes a quienes se haya dejado sin efectos su CSD al amparo del artículo 17-H, fracción X del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2019 y que a la entrada en vigor del citado Decreto no hubieren presentado el caso de aclaración correspondiente, podrán hacerlo en los términos de las disposiciones señaladas en el párrafo anterior, debiendo substanciarse y resolverse conforme a las mismas.
4) Los contribuyentes con registro en el esquema de certificación de empresas en la modalidad de IVA e IEPS (otorgadas antes de la entrada en vigor de la 1a. RM a las Reglas de Comercio Exterior para 2020) podrán seguir aplicando el procedimiento de la regla 2.3.5. de la RMF (publicada el 28-12-2019 y derogada en esta modificación) hasta la fecha de vigencia que indique el último oficio en que se les notificó su registro; siempre que sigan cumpliendo con los requisitos y obligaciones establecidas en las Reglas de Comercio Exterior.
Te invitamos a consultar el contenido completo de esta segunda modificación a la miscelánea para 2020 en el siguiente archivo: 2a. RM – RMF 2020 – DOF
Etiquetado: CFDI CFDI Global e.Firma Factura de Hidrocarburos FIEL Firma Electrónica Hidrocarburos y petrolíferos Personas Físicas Personas Morales RMF_2020 SAT SAT Factura Ventas por internet Ventas y Servicios por Internet
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