Source: https://www.scribd.com/document/55849339/Modelo-de-Auditoria-de-Gestion-Ambiental
Timestamp: 2017-08-19 08:14:27
Document Index: 159413430

Matched Legal Cases: ['artículo 19', 'artículo 17', 'artículo 32', 'artículo 19', 'artículo 17', 'artículo 27', 'artículo 40', 'artículo 19', 'artículo 17', 'artículo 19', 'artículo 32', 'artículo 17']

Modelo de Auditoria de Gestion Ambiental
Uploaded by lopeza1982
CAPITULO III MODELO DE AUDITORIA DE GESTIÓN AMBIENTAL PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS REGULACIONES AMBIENTALES EN LOS LABORATORIOS FARMACÉUTICOS
1. Modelo de auditoría de gestión ambiental 1.1 Descripción de los componentes del modelo Planeación de la auditoría - Conocimiento del negocio (cuestionarios de control interno) - Memorándum de planeación
Oferta técnica y económica de los servicios de auditoría de gestión ambiental
Ejecución de la auditoría - Programas de auditoría por cada área a examinar
Comunicación de los resultados - Informe de auditoría
1.2 Generalidades de la auditoría de gestión ambiental
1.2.1 Naturaleza de la auditoría La auditoría de gestión ambiental se puede considerar como una auditoría de cumplimiento, ya que su propósito es verificar si la administración está cumpliendo con las obligaciones contenidas en las regulaciones legales que rigen el desarrollo de sus funciones.
1.2.2 Objetivos de la auditoría de gestión ambiental La auditoría de gestión ambiental tiene como misión lograr los siguientes objetivos:
1- Determinar el grado de cumplimiento e implementación de las medidas de prevención, mitigación y control de impactos ambientales negativos definidos en los estudios de impacto ambiental ( prácticas ambientales).
2- Verificar que las entidades estén cumpliendo con la legislación vigente en materia ambiental;
3- Determinar el impacto que tendrán los asuntos ambientales en los estados financieros;
4- Evaluar el riesgo ambiental que pueda afectar a nivel de cuentas de balance o transacciones importantes;
5- Identificar
relacionadas que afecten a la entidad.
1.3 Planeación de la auditoria de gestión ambiental
La planeación a realizar contendrá los siguientes elementos: Conocimiento del negocio Factores económicos generales; La industria- condiciones importantes que afectan al negocio del cliente; La entidad: administración y propiedad, el negocio de la entidad, desempeño financiero, entorno para informes y legislación. Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno Riesgo e importancia relativa Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos Coordinación, dirección, supervisión y revisión Otros asuntos
1.3.1 Cuestionarios de control interno A continuación se presentan los cuestionarios de control interno de las áreas a examinar
Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC, S.A de C.V. Area: Cumplimiento de regulaciones ambientales básicas No. 1 Descripción ¿ Ha realizado la empresa un estudio de impacto ambiental? ¿ Cuenta ambiental? la organización con el permiso
SI NO Ref.
¿ Cuenta con un comité a nivel interno encargado de velar por el cumplimiento de las regulaciones ambientales? ¿ Está inscrito el laboratorio en el Consejo Superior de Salud Pública? ¿ Cuenta la entidad con algún litigio pendiente con respecto al incumplimiento con las regulaciones ambientales? ¿ Ha recibido la entidad multas o sanciones por el incumplimiento de regulaciones ambientales? ¿ Esta contemplado dentro de sus políticas empresariales el cuidado del medio ambiente? ¿ Cuenta la organización con un abogado que le brinde asesoría en aspectos medioambientales estipulados en las regulaciones ambientales? ¿ Hay instalados procedimientos de control para identificar y evaluar el riesgo ambiental? ¿ Existen procedimientos de control para monitorear el cumplimiento de las regulaciones ambientales? ¿ Hay instalados procedimientos de control para
monitorear cambios posibles en la legislación ambiental que sea probable que impacten a la entidad? 12 ¿ Tiene la entidad procedimientos de control para manejar las reclamaciones sobre asuntos ambientales, incluyendo problemas de salud, de empleados o terceras partes? ¿ Existe una política de capacitación continua en aspectos ambientales?
Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC, S.A de C.V. Área: Almacén de materias primas y productos terminados
Descripción ¿ Se lleva un inventario de materias primas? ¿ Existe una hoja de seguridad y especificaciones técnicas de materias primas? ¿ Se tienen los implementos de seguridad para el personal en el manejo de las materias primas? ¿Los recipientes del contenedor de las materias primas poseen un certificado de calidad? ¿ Los recipientes de las materias primas son de fácil identificación del contenido de los mismos?
¿ Existe un control estricto de materias primas vencidas? ¿ Existe un control estricto de los productos terminados vencidos? ¿ Existe el personal idóneo para verificar la calidad de la materia prima recibida? ¿ Se posee un listado de proveedores de materias primas?
Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC, S.A de C.V. Área: Compras No. 1 Descripción ¿ Existe una política que describa la prioridad a la adquisición de materias primas esenciales? ¿ Se cumplen los criterios de compra tal y como se prescriben en las políticas de compra? ¿ Se exige a los proveedores certificaciones medioambientales a operaciones y productos? efectuar sus
¿ Existe un procedimiento de compra establecido según las necesidades de producción?
A de C. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 . 1 Descripción Se cumplen las políticas sobre la disposición de desechos residuales.118 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC. Área: Desechos sólidos residuales No. tales como: Eliminación Manipulación Almacenaje Transporte ¿ Se mantiene un monitoreo de programas de gestión de residuos? ¿ Existe una selección y separación adecuada de residuos peligrosos que no sean compatibles entre sí? ¿ Posee un listado de desechos peligrosos? ¿ Se envasan los residuos peligrosos etiquetados adecuadamente describiendo como deben manipularse adecuadamente? ¿ Existe un programa de tratamiento de estos desechos para reducir el grado de peligrosidad? ¿ La empresa ha presentado un informe sobre especificaciones exigidas en el artículo 19 del reglamento de residuos peligrosos? ¿ Dispone la empresa de una estrategia para minimizar residuos? ¿ La estrategia está incluida en la política de medio ambiente? ¿ Existe un encargado para realizar dicha estrategia SI NO Ref.V. S.
Evaluación del estado actual del sistema .V. tales como: .Registro de análisis de laboratorio . 1 Descripción ¿ Reciben algún tratamiento las aguas residuales antes de ser vertidas a las alcantarillas de aguas negras? ¿ Se cuenta con un programa de ahorro de agua en los diferentes procesos de producción? ¿ Se mantiene un programa preventivo para evitar fugas y desgastes de agua? Se elaboran los informes que se presentan al Ministerio de Medio Ambiente. 2 3 4 5 6 .119 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC.Acciones correctivas y de control ¿Dichos informes cumplen con los requisitos de elaboración? ¿ El muestreo y análisis de aguas residuales se efectúa de acuerdo a exigencias del artículo 17 y 18 del reglamento de aguas residuales? SI NO Ref.A de C. S.Registro de daños a la infraestructura . Área: Aguas residuales No.
V. 2 3 5 6 7 8 9 . S. Área: Control de calidad y producción No. 1 Descripción ¿ Utilizan la tecnología adecuada para realizar el análisis microbiológico? ¿ Se realiza frecuentemente el mantenimiento a las máquinas en el proceso de producción? ¿ Se cumplen la programación de actividades en la obtención de muestras del producto terminado por parte del laboratorio? ¿ Se realizan procedimientos para identificar que partes de la maquinaria se debe desinfectar? 4 ¿ Existe una persona responsable para la limpieza de la maquinaria y obtener las muestras para su análisis microbiológico? ¿ Se utilizan procedimientos alternativos en caso de atraso en el análisis de las muestras de la producción? ¿ Se cuenta con el equipo adecuado para efectuar el control de calidad? ¿ Existe personal capacitado para el desarrollo de las actividades en el área de producción? ¿Es capacitado constantemente el personal encargado para la realización del proceso de control de calidad? ¿ El personal cuenta con el equipo apropiado para el desarrollo de sus actividades en el proceso de producción? SI NO Ref.A de C.120 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC.
ruido y olores No. S. 2 3 4 5 6 1.3.121 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC. de compuestos orgánicos volátiles y compuestos químicos? La estrategia está contemplada en una política medio ambiental? SI NO Ref.2 Memorándum de planeación El memorándum de planeación contendrá los siguientes elementos: Antecedentes de la entidad Nombre del cliente Domicilio Teléfono Giro de la empresa .V.A de C. Área: Atmósfera. 1 Descripción ¿ Existe una lista de emisiones contaminantes a la atmósfera? ¿ Se controla e informa regularmente del registro de dichas emanaciones? ¿ Se registran estadísticamente las emisiones de ruido? ¿ Los estándares sobre ruido son los que la ley permite? ¿Existe una estrategia para disminuir o eliminar el escape al medio ambiente.
1.122 Con quien se contrató Fecha y lugar donde se contrato Objetivos del examen Alcance del trabajo Enfoque de Auditoria Determinación del riesgo Equipo de trabajo Tiempo de ejecución del trabajo Cronograma de trabajo A quien se dirigirá el informe Tipo de auditoría Quien pagará los honorarios Base para el cobro de los honorarios Lugar donde se llevará a cabo la auditoría Fecha de iniciación de la auditoría Comentarios.4 Oferta técnica y económica de servicios de auditoría de gestión ambiental Consiste primordialmente como una propuesta técnica que el auditor hace a la institución despues de haber realizado una visita preliminar a las instalaciones. mencionando así las áreas a evaluar como también los .
el enfoque que se le dará a la auditoria y el personal técnico que realizará el trabajo. Presentación. IV. VIII. VII. Generalidades de la empresa a auditar. 1. Validez de la oferta. Currículo vitae del personal y de los socios.4. Enfoque de auditoría. Objetivos de la auditoría. se refleja los honorarios que la firma cobrará por los servicios prestados y la forma en que serán pagados.2 Componentes de la oferta económica I. En la oferta económica. III. Honorarios. Metodología del trabajo. III. II. 1.1 Componentes de la oferta técnica I. V. . II.4. procedimientos a utilizar. alcance.123 objetivos que persigue la auditoria. Procedimientos generales de auditoría ambiental. Forma de pago. Alcance de la auditoría. VI.
auditoria ambiental y los componentes a 1. como el trabajo a realizar durante la evaluar. IV. Base sobre las cuales se calcularán los honorarios. II. antes de iniciar el trabajo. III. El alcance de la auditoria ambiental. VI. .6 Programas de auditoría de gestión ambiental Las áreas a evaluar serán las siguientes: Cumplimiento de regulaciones ambientales básicas. La carta compromiso confirma la aceptación del nombramiento del auditor. El objetivo de la auditoría ambiental a realizar. y Arreglos concernientes acerca de la involucración de otro auditor y expertos en algunos aspectos de la auditoría. V.5.124 1.1 Componentes de la carta compromiso I.5 Carta compromiso Consiste en que el auditor envia una carta al cliente. esto con la finalidad de evitar malos entendidos con respecto de como se realizará el trabajo y la responsabilidad de ambos. 1. La forma de presentar los informes de los resultado de trabajo. Responsabilidad de la administración por la auditoría ambiental.
125 - Almacenamiento de productos químicos . revisar y autorizar el programa Fecha A continuación se presentan los programas de auditoría de gestión ambiental por áreas a examinar . ruidos y olores Producción y control de calidad Cada programa estará estructurado de la siguiente manera: Area a evaluar Objetivo del programa Descripción de los procedimientos a realizar Firmas del personal encargado de elaborar.farmacéuticos Compras de materias primas Desechos sólidos residuales Aguas residuales Atmósfera.
P/T No.126 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. Verificar si existe un comité a nivel interno encargado de velar por el cumplimiento de las regulaciones ambientales Verificar la oportuna inscripción del laboratorio en el Consejo Superior de Salud Pública Verificar si la entidad cuenta con algún litigio pendiente con respecto al incumplimiento de regulaciones ambientales Obtener del abogado de la empresa una constancia de que la entidad no tiene algún litigio o reclamación pendiente Verificar si la empresa ha tenido multas o 2 3 4 5 6 7 8 9 . Area a evaluar : Cumplimiento de regulaciones ambientales básicas Objetivo del programa: Evaluar el cumplimiento de las regulaciones ambientales Hecho por REF. Descripción de los procedimientos 1 Verificar que la empresa haya realizado un estudio de impacto ambiental Verificar que la organización cuenta con el permiso ambiental Verificar que estén cumpliendo las obligaciones a las que se ha comprometido el laboratorio en el permiso ambiental Verificar si existe correspondencia enviada por alguna institución encargada de velar por la protección del medio ambiente. S.V.A. de C.
11 12 Verificar que se estén cumpliendo adecuadamente los procedimientos de control para identificar y evaluar el riesgo ambiental Verificar que se estén aplicando adecuadamente los procedimientos de control para monitorear el cumplimiento de las regulaciones ambientales Verificar que se estén cumpliendo con los procedimientos de control para monitorear cambios posibles en la legislación ambiental que sea probable que impacten a la entidad Verificar que la entidad está aplicando adecuadamente los procedimientos de control para manejar las reclamaciones sobre asuntos ambientales. incluyendo problemas de salud.127 sanciones por el incumplimiento regulaciones ambientales 10 de Indagar el monto de éstas multas y sanciones y determinar su impacto en los estados financieros y si ponen en riesgo el principio en marcha. Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ 13 14 15 16 17 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ . de empleados o terceras partes Ordene. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato. Verificar si la empresa está aplicando adecuadamente sus políticas relacionadas con el cuidado del medio ambiente.
V. de C. Area a evaluar : Almacenamiento de productos químicos – farmacéuticos (materias primas) Objetivo del programa: Verificar que se esté dando un almacenaje adecuado a las materias primas. P/T 2 3 4 Verificar que no se estén utilizando químicos vencidos Verificar las condiciones de almacenamiento de los productos químicos Verificar las fechas de vencimiento de los químicos en existencia Verificar que los recipientes que contengan productos químicos sean los adecuados y que estén correctamente identificados Verificación de las medidas de seguridad del personal que manipula químicos 5 6 7 8 .farmacéuticos Verificar el cumplimiento de la política de manejo de químicos Realizar inventario físico identificando diferentes químicos utilizados los Hecho por REF. 1 Descripción de los procedimientos Verificar y documentar si la empresa cuenta con políticas sobre la compra y manejo de los productos químicos. No.128 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. S.A.
de C. Area a evaluar : Compras Objetivo del programa: Determinar que existen adecuados procedimientos para la adquisición de materias primas No. P/T 2 3 4 . en la cual se tenga como proridad el criterio de adquisición de materiales esenciales como primera opción de compra Verificar si la empresa exige a los proveedores certificaciones medioambientales de sus operaciones y productos. Indagar el numero de cotizaciones que se realizan para la adquisición de materia prima Averiguar la escala de autorización para las Hecho por REF.129 9 Verificar que la materia prima adquirida posea el certificado de origen y de calidad Presenciar la forma en que realiza la recepción de las materias primas Ordene.A. Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ 10 11 12 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC.V. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato. 1 Descripción de los procedimientos Revisar si las empresas cuenta con una política de compras. S.
A.V. 7 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ Auditoría de gestión ambiental Programa de auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato. Area a evaluar : Desechos sólidos residuales Objetivo del programa: Establecer si los procedimientos utilizados para el manejo de desechos sólidos residuales son adecuados No. de C. Verificar si la unidad de producción posee un programa de gestión de residuos y documente obteniendo el nombre de la persona responsable de su monitoreo Verificar si el programa de gestión residual es conocido por la administración. relacionados con la manipulación. transporte y la eliminación de todos los residuos generados. así como el Hecho por REF. almacenaje. 1 Descripción de los procedimientos Verificar si existen políticas y procedimientos escritos sobre la disposición de residuos. P/T 2 3 . S.130 5 ordenes de compra Investigar si posee la autorización respectiva para la importación de materias primas 6 Ordene.
131 personal operativo 4 Obtenga información almacén respecto a: del encargado de Si existe una selección y separación adecuada de residuos peligrosos que no sean compatibles entre sí Posee un generados listado de los desechos - - Si los residuos se envasan en recipientes que reúnan la condiciones de seguridad. zonas residenciales o habitacionales. conteniendo la información exigida en el artículo 32 del reglamento de residuos peligrosos. capas freáticas. Revisar si la empresa ha presentado al Ministerio del Medio Ambiente el informe semestral sobre los movimientos realizados con los desechos. Posee un programa de tratamiento de estos desechos con la finalidad de reducir su magnitud y disminuir sus grados de peligrosidad - 5 Verificar si existen lugares destinados al confinamiento controlado de los desechos. Aspecto exigido en el artículo 19 del reglamento de residuos peligrosos. describiendo los residuos peligrosos. si se encuentran señalizados y si especifica la peligrosidad o riesgo del área. Verificar si el departamento de producción lleva un registro de generación de desechos. tales como: 5 6 . con identificación de su estado físico y sus características. AsÍ mismo. lagunas. debe cerciorarse que los sitios de confinamiento no estén ubicados en zonas o lugares cercanos a ríos.
Ordene. - - 7 Verifique y documente si la empresa dispone de una estrategia de minimización de residuos. Lugar de confinamiento u otra forma de Eliminación final de los desechos peligrosos. calidad. archive y referencie los papeles de trabajo. Verificar si existe una política de capacitación periódica orientada a motivar al personal a reducir residuos. Verificar si se elabora un informe mensual a la gerencia general. destino y motivo por el cual se recibieron o se entregaron los desechos peligrosos.132 - Fecha. Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato. 8 9 10 11 12 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . sobre los avances en la reducción de residuos peligrosos. características y grado de peligrosidad de los desechos peligrosos específicos. cantidad. Verificar si mantiene en práctica la estrategia de minimización de residuos y si existe un responsable de darle seguimiento. almacenamiento. Fecha de salida y llegada. Origen.
procesos para evitar fugas y desgastes. P/T 1 Verificar si existen políticas y procedimientos escritos sobre el tratamiento de aguas residuales relacionados con la disposición de las aguas ya utilizadas. 4 Revisar si la empresa ha establecido objetivos para la reducción de consumo de agua y si estos son revisados con regularidad. jardines.V. Area a evaluar : Aguas residuales Objetivo del programa: Determinar si existen adecuados procedimientos para el tratamiento de las aguas residuales No.A. Descripción de los procedimientos Hecho por REF. 2 Verificar si la empresa cuenta con un programa de ahorro del agua en los diferentes procesos de producción. 3 Verificar físicamente si se inspeccionan con regularidad las fuentes de agua. de C.133 Auditoría de gestión ambiental Programa de auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. 5 Verificar si se han elaborado los informes operacionales de los sistemas de tratamiento . oficinas. que involucran la utilización de este recurso. S. áreas de mantenimiento de maquinaria. tuberías.
6 Verificar si se cumplen los requisitos de la elaboración del informe para su presentación al Ministerio del Medio Ambiente. Ordene.134 de aguas residuales. tales como: Registro de análisis de laboratorio Registro de daños de la infraestructura Evaluación del estado actual del sistema Acciones correctivas y de control 7 Verificar si la frecuencia de muestreo y análisis de aguas residuales se están elaborando de acuerdo a las exigencias mínimas establecidas en el artículo 17 y 18 del reglamento de aguas residuales. 9 10 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . para presentarlos al Ministerio de Medio Ambiente. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato. 8 Verificar si se lleva un registro de muestreo y análisis de los resultados de las aguas residuales.
135 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. P/T 2 3 4 5 Verificar higiene en los puntos de muestreo Verificar que estén utilizando desinfectantes del área de laboratorio que no generen contaminación excesiva al ambiente Verificar condiciones de resguardo identificación de muestras recolectadas e 6 7 Validación de condiciones de disponibilidad y limpieza de implementos que se utilizan en el . medios de inoculación e indumentaria apropiada Observar el cumplimiento del de actividades (soluciones materia prima e higiene de procedimiento de muestreo análisis según lo programado programa diario desinfectantes. de C. operarios) .A. Area a evaluar : Control de calidad y producción Objetivo del programa: Evaluar los procedimientos que se utilizan en el área de producción y control de calidad No. 1 Descripción de los procedimientos Verificar las condiciones de higiene y esterilización en el área del laboratorio de microbiología Verificar las disposiciones de higiene de implementos para el muestreo. S. el y atrasos de Hecho por REF.V.
136 muestreo 8 Verificar el seguimiento de resultados fuera de norma. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato. así como retroalimentación del sistema por parte de los responsables de cada área Verificación física de las muestras obtenidas por cada lote de producción Verificar los informes de control de calidad realizados Verificar los registros de las capacitaciones recibidas por el personal de producción 9 10 11 12 Verificar si el personal cuenta con el uniforme adecuado para desarrollar las actividades en el área de producción y control de calidad Verificar si existen medidas de seguridad para atender eventualidades. 13 14 15 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . terremotos. incendios. tales como: Contaminación. Ordene.
de C.A. Area a evaluar : Atmósfera. con la finalidad de cumplir con las especificaciones de fabricante respecto a ruidos y atmósfera. 1 Descripción de los procedimientos Verificar si la empresa cuenta con una lista de emisiones a la atmósfera Confirmar si existe una persona de la empresa que sea responsable de mantener e informar regularmente de los registros de dichas emisiones atmosféricas Verificar si la empresa lleva registros estadísticos de las emisiones de ruido Verificar si se mantiene un programa de inspección de maquinaria. S. ruidos y olores Objetivo del programa: Evaluar el impacto que pueda tener el ruido. P/T 2 3 4 5 6 7 . Corroborar si la empresa cumple con la normativa estándares pertinentes de emisiones atmosféricas.137 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. tapones para oídos.V. los olores y las emisiones atmosféricas sobre el medio ambiente. No. Verificar si la empresa conoce la normativa Hecho por REF. Verificar si se toman medidas de seguridad con los empleados al utilizar el quipo necesario como mascarillas.
Ordene.138 sobre estándares sobre ruidos 8 Verificar si la empresa dispone de una estrategia para disminuir o eliminar el escape. destinatario a quien se dirige el dictamen: la máxima autoridad de la entidad auditada. al medio ambiente de compuestos orgánicos volátiles y compuestos químicos. El dictamen contendrá básicamente: Título con el encabezamiento “ Dictamen del auditor independiente”.7 Informe de auditoría El resultado del trabajo de auditoría es el informe mediante el cual se expresa la opinión con base a los procedimientos realizados y las evidencias obtenidas. Verificar si se encuentran alejadas las operaciones que producen ruidos y olores de posibles fuentes de reclamación. 9 10 11 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha ____________ 1. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato. párrafo introductorio. párrafo de alcance. . el cual se denomina dictamen.
139 - párrafo de la opinión. se puede concluir y emitir los siguientes tipos de dictámenes: Dictamen limpio o de cumplimiento Indica que la entidad ha cumplido adecuada y efectivamente todos los requisitos legales en materia ambiental. Dictamen con abstención de opinión Declara que el auditor no expresa una opinión sobre el cumplimiento de las regulaciones ambientales vigentes debido a que existen significativas limitaciones al alcance del trabajo que no le permiten expresar una opinión . nombre del auditor y dirección del auditor. fecha. Dictamen negativo o de incumplimiento Informa las irregularidades. actos ilegales e incumplimientos significativos de las regulaciones ambientales que rigen a la entidad. Dictamen con salvedades Reporta incumplimientos no significativos. De acuerdo al resultado de las pruebas realizadas por el auditor.
la cual es la primera vez que se realizará.000. oferta técnica y económica. bajo escritura social número 562. la ejecución de la auditoría que incluye los programas de auditoría y papeles de trabajo. .140 1. Esta empresa ha contratado los servicios de la firma Auditores Asociados S. para que le realice una auditoría de gestión ambiental que por su naturaleza es de carácter especial para verificar el cumplimiento de las regulaciones ambientales. finalizando con la presentación del informe. exhibido completamente y suscrito de la siguiente manera: Jesús Reyes.00. S. El desarrollo del caso práctico comprenderá la planeación de la auditoría que incluye el examen preliminar realizado a través de cuestionarios de control interno. para el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2002. Cristian Tejada. ya que la administración ha decidido someterse a un programa de autorregulación de acuerdo a lo establecido en el artículo 27 de la Ley del medio ambiente y artículo 40 del reglamento de dicha ley. con un capital accionario de $500. memorándum de planeación. el cual contendrá la opinión correspondiente al examen realizado. fue constituida en el año 2001.V. suscriben cada uno mil acciones con un valor nominal de cien dólares.A..8 CASO PRÁCTICO La compañía denominada Laboratorios ABC. de C.A de C.V. Francisco Fuentes y José Luis Duran. inscrita en el Registro de Comercio en el libro 957 folio 37 frente hasta el 50 reverso. Alberto Rivera.
A.V.V. S. de C. FECHA DE REVISIÓN 31 DE JULIO DE 2002 COMPONENTES CUMPLIMIENTO DE REGULACIONES AMBIENTALES LEGAJO N0__________DE_________ MIEMBROS DE EQUIPO INICIALES NATHALY SANCHEZ ENRIQUE MARTINEZ JERRY GUARDADO ARTURO ARIAS NS EM JG AA REVISADO POR ENRIQUE MARTINEZ EM AUDITOR EXTERNO NATHALY SANCHEZ NS . S. DE C.A. EMPRESA LABORATORIOS ABC.141 LABORATORIOS ABC.
142 AUDITORIA DE GESTIÓN AMBIENTAL INDICE GENERAL DE PAPELES DE TRABAJO REF P/T CCR OTE CP MP CMA ABD F CG DA DETALLE Cuestionarios de control interno Cuadro resumen de cuestionarios de control interno Oferta técnica y económica Carta de compromiso Memorandúm de planeación Cédula de Marcas de auditoría Programas de auditoría Cédulas analíticas Cédula sumaria Cédula de hallazgos de auditoría Carta de Gerencia Dictamen de auditoría .
1 Descripción ¿ Ha realizado la empresa un estudio de impacto ambiental? ¿ Cuenta ambiental? la organización con el permiso SI NO Ref.143 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC. Área: Cumplimiento de regulaciones ambientales básicas No.A de C.V. 2 3 ¿ Cuenta con un comité a nivel interno encargado de velar por el cumplimiento de las regulaciones ambientales? ¿ Está inscrito el laboratorio en el Consejo Superior de Salud Pública? ¿ Cuenta la entidad con algún litigio pendiente con respecto al incumplimiento con las regulaciones ambientales? ¿ Ha recibido la entidad multas o sanciones por el incumplimiento de regulaciones ambientales? ¿ Esta contemplado dentro de sus políticas empresariales el cuidado del medio ambiente? ¿ Cuenta la organización con un abogado que le brinde asesoría en aspectos medioambientales estipulados en las regulaciones ambientales? ¿ Hay instalados procedimientos de control para identificar y evaluar el riesgo ambiental? ¿ Existen procedimientos de control para monitorear el cumplimiento de las regulaciones ambientales? ¿ Hay instalados procedimientos de control para 4 5 6 7 8 9 10 11 . S.
incluyendo problemas de salud.144 monitorear cambios posibles en la legislación ambiental que sea probable que impacten a la entidad? 12 ¿ Tiene la entidad procedimientos de control para manejar las reclamaciones sobre asuntos ambientales. de empleados o terceras partes? ¿ Existe una política de capacitación continua en aspectos ambientales? 13 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ .
A de C.145 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC. Area: Almacén de materias primas y productos terminados No.V. 1 2 Descripción ¿ Se lleva un inventario de materias primas? ¿ Existe una hoja de seguridad y especificaciones técnicas de materias primas? ¿ Se tienen los implementos de seguridad para el personal en el manejo de las materias primas? ¿Los recipientes del contenedor de las materias primas poseen un certificado de calidad? ¿ Los recipientes de las materias primas son de fácil identificación del contenido de los mismos? ¿ Existe un control estricto de materias primas vencidas? ¿ Existe un control estricto de los productos terminados vencidos? ¿ Existe el personal idóneo para verificar la calidad de la materia prima recibida? ¿ Se posee un listado de proveedores de materias primas? SI NO Ref. 3 4 5 6 7 8 9 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . S.
V. 2 3 4 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ .146 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC. S. 1 Descripción ¿ Existe una política que describa la prioridad a la adquisición de materias primas esenciales? ¿ Se cumplen los criterios de compra tal y como se prescriben en las políticas de compra? ¿ Se exige a los proveedores efectuar certificaciones medioambientales de sus operaciones y productos? ¿ Existe un procedimiento de compra establecido según las necesidades de producción? SI NO Ref. Area: Compras No.A de C.
S. tales como: Eliminación Manipulación Almacenaje Transporte ¿ Se mantiene un monitoreo de programas de gestión de residuos? ¿ Existe una selección y separación adecuada de residuos peligrosos que no sean compatibles entre sí? ¿ Posee un listado de desechos peligrosos? ¿ Se envasan los residuos peligrosos etiquetados adecuadamente describiendo como deben manipularse adecuadamente? ¿ Existe un programa de tratamiento de estos desechos para reducir el grado de peligrosidad? ¿ La empresa ha presentado un informe sobre especificaciones exigidas en el artículo 19 del reglamento de residuos peligrosos? ¿ Dispone la empresa de una estrategia para minimizar residuos? ¿ La estrategia está incluida en la política de medio ambiente? ¿ Existe un encargado para realizar dicha estrategia? SI NO Ref.A de C.V. Area: Desechos sólidos residuales No. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Elaborado por: ______________ Fecha:_____________ Revisado por : ______________ Fecha _____________ Autorizado por: ______________ Fecha _____________ . 1 Descripción Se cumplen las políticas sobre tratamiento de desechos residuales.147 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC.
Registro de análisis de laboratorio . 2 3 4 5 6 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . tales como: . S.Registro de daños a la infraestructura .Evaluación del estado actual del sistema .148 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC.V.Acciones correctivas y de control ¿Dichos informes cumplen con los requisitos de elaboración? ¿ El muestreo y análisis de aguas residuales se efectúa de acuerdo a exigencias del artículo 17 y 18 del reglamento de aguas residuales? SI NO Ref. Area: Aguas residuales No. 1 Descripción ¿ Reciben algún tratamiento las aguas residuales antes de ser vertidas a las alcantarillas de aguas negras? ¿ Se cuenta con un programa de ahorro de agua en los diferentes procesos de producción? ¿ Se mantiene un programa preventivo para evitar fugas y desgastes de agua? Se elaboran los informes que se presentan al Ministerio de Medio Ambiente.A de C.
V. Area: Atmósfera. 2 3 4 5 6 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . de compuestos orgánicos volátiles y compuestos químicos? La estrategia está contemplada en una política medio ambiental? SI NO Ref. 1 Descripción ¿ Existe una lista de emisiones contaminantes a la atmósfera? ¿ Se controla e informa regularmente del registro de dichas emanaciones? ¿ Se registran estadísticamente las emisiones de ruido? ¿ Los estándares sobre ruido son los que la ley permite? ¿Existe una estrategia para disminuir o eliminar el escape al medio ambiente. ruido y olores No. S.A de C.149 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC.
150 Cuestionario de control interno Organización auditada: Laboratorios ABC. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Elaborado por: ______________ Fecha:_____________ Revisado por : ______________ Fecha _____________ Autorizado por: ______________ Fecha _____________ . Area: Control de calidad y producción No.V.A de C. S. 1 Descripción ¿ Utilizan la tecnología adecuada para realizar el análisis microbiológico? ¿ Se realiza frecuentemente el mantenimiento a las máquinas en el proceso de producción? ¿ Se cumplen la programación de actividades en la obtención de muestras del producto terminado por parte del laboratorio? ¿ Se realizan procedimientos para identificar que partes de la maquinaria se debe desinfectar? ¿ Existe una persona responsable para la limpieza de la maquinaria y obtener las muestras para su análisis microbiológico? ¿ Se utilizan procedimientos alternativos en caso de atraso en el análisis de las muestras de la producción? ¿ Se cuenta con el equipo adecuado para efectuar el control de calidad? ¿ Existe personal capacitado para el desarrollo de las actividades en el área de producción? ¿Es capacitado constantemente el personal encargado para la realización del proceso de control de calidad? ¿ El personal cuenta con el equipo apropiado para el desarrollo de sus actividades en el proceso de producción? SI NO Ref.
C-1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 C-2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 C-3 1 2 3 4 C-4 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Calificación en porcentaje 0 20 40 60 80 100 100 100 80 100 100 100 80 100 60 80 100 60 60 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 80 60 100 80 80 Nivel 1 100 100 80 100 100 100 80 100 60 80 100 60 60 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 80 60 100 80 80 Nivel 2 Nivel 3 86.151 CUADRO RESUMEN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Pregunt a No.15 100 85 0 0 0 0 0 0 32 .
152 CUADRO RESUMEN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Pregunt a No. C-5 1 2 3 4 5 6 C-6 1 2 3 4 5 6 C-7 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Calificación en porcentaje 0 20 40 60 80 100 100 80 80 100 100 100 Nivel 1 100 80 80 100 100 100 Nivel 2 Nivel 3 93.33 100 80 80 80 100 100 100 100 100 80 100 100 80 100 100 80 80 80 100 100 100 100 100 80 100 100 80 100 85 96 82.78 0 20 40 60 80 100 = = = = = = NO Cumplimiento o existencia entre el 1% y el 20% Cumplimiento o existencia entre el 21% y el 40% Cumplimiento o existencia entre el 41% y el 60% Cumplimiento o existencia entre el 61% y el 80% Cumplimiento o existencia entre el 81% y el 100% .
153 Primer nivel: Registra las calificaciones asignadas a cada pregunta Segundo nivel: Registrar el conjunto de preguntas relativas a un mismo aspecto o división evaluada. El valor numérico se obtiene de sumar las calificaciones de las preguntas que conforman un aspecto. y el total dividido por el número de éstas. y dividirlo por el número de éstos. En este caso el valor numérico resulta de sumar el obtenido en cada aspecto. nivel 2. determinando el porcentaje total para cada una de ellas. Para ponderar los resultados y obtener la evaluación final del control interno se utilizará la escala siguiente: Control Menos de 52 = 53 de 63 64 de 74 75 de 84 85 de 93 = = = = Muy deficiente Deficiente Regular Razonable Destacable Calidad Riesgo de Auditoría Alto Alto Medio Medio Bajo Bajo Mayor de 93 = . Tercer nivel: Registra el conjunto de aspectos o divisiones evaluadas en un área. determinando el porcentaje total de la misma.
II. no sólo desarrollamos auditorías preventivas. PRESENTACIÓN Auditores Asociados.154 OFERTA TÉCNICA I. contando con personal profesional que desempeñó cargos ejecutivos en la gran empresa privada. a través del rol de consultor que asumimos.. DE C.V. DE C. que se dedica a la elaboración y distribución de productos farmacéuticos de consumo humano.) es una sociedad anónima de capital variable. adicionalmente vemos a nuestros clientes. como un valor agregado de los servicios de auditoría.A.A. con la finalidad de brindar servicios profesionales de alta calidad. ya que los clientes. S. S. Nos mantenemos actualizados en lo relacionado a nuestra profesión y leyes afines. S.A. sino que nos convertimos en sus aliados. (LABC. es una firma de auditoría.V. GENERALIDADES DE LA EMPRESA LABORATORIOS ABC. lo cual es el pilar fundamental para que nuestra filosofía de trabajo esté enfocada a brindar un excelente servicio al cliente. su domicilio principal se . fundada en 1996. como socios estratégicos y como tal. son la razón de la existencia de nuestra firma.
municipio de San Marcos. nuestros principios nos llevan a evaluar nuestros insumos técnicos.. . así mismo que nuestra capacidad profesional sea suficiente para encarar con mucha solvencia los trabajos que se nos encomiende. legales y ambientales que serán útil para la realización de la auditoría de gestión ambiental en Labotarorio ABC. Sante Fé # 225 calle ferrocarril. S.155 encuentra en el departamento de San Salvador.A. hemos considerado las siguientes fases: FASE I Como punto de partida para iniciar cualquier clase de auditoría. OBJETIVO DE LA AUDITORIA AMBIENTAL El objetivo de esta auditoria especial estará enfocada en la verificación del cumplimiento de leyes y reglamentos ambientales. DE C. III. políticos.V. Para este trabajo consideramos tener los insumos necesarios para cumplir con los objetivos trazados. hemos adquirido el conocimiento en los entornos económicos. FASE II A través de nuestro ejercicio profesional. Col. sociales. para nosotros es importante que las personas que participan en la auditoria estén bien compenetrados con los acuerdos y compromisos asumidos por las partes. Para llegar al objetivo trazado.
FASE III Después de conocer y estudiado los términos legales que ha establecido el Ministerio del Medio Ambiente. como producto de ella resulta los programas de auditoria. Lo anterior nos permite orientar nuestra auditoria con mayor énfasis hacia aquellas áreas donde existen mayor riesgo de contaminación ambiental. FASE IV Para realizar este tipo de auditoria ambiental es necesario una planificación previa. a través de nuestro personal altamente capacitado para realizar dicha actividad.156 Para lograr lo anterior el personal asignado a la auditoria ambiental lleva una visión y misión de la misma. En esta fase realizaremos nuestro examen. los cuales son plasmados en papel para que sean ejecutados por otras personas. para nosotros es de suma importancia conocer los planes de gestión. Lo anterior es un procedimiento normal en toda buena auditoría. calendario de actividades. procuramos no distraernos en otras actividades a fin de que se compenetren en los objetivos encomendados para dicho trabajo. para el desarrollo de la auditoría. presupuestos. estados financieros que demuestren el grado de organización de la empresa. esto con el fin de poner en marcha los programas ya trazados y la verificación del cumplimiento de las regulaciones ambientales. .
esto permite depurar las observaciones. siempre y cuando se presenten las justificaciones necesarias.157 FASE V En esta fase se concretará el resultado final de la auditoría ambiental con el objetivo de la misma. si las hubiere. Los informes que emitiremos están basados en Normas Internacionales de Auditoría y con base a las disposiciones establecidas por el Ministerio del Medio Ambiente. Derivado de este trabajo se emitirá un informe sobre los hallazgos que puedan tengan incidencia en los estados financieros. es necesario la discusión de todos los hallazgos a fin de que se puedan aclararse algunos puntos que en el desarrollo de la auditoría resultaron de atención por falta de información u otras causas. este tipo de opiniones pueden ser emitidas por profesionales registrados y aprobados respectivamente por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría y por el Ministerio del Medio Ambiente IV ALCANCE DE LA AUDITORIA AMBIETAL Periodo a auditar . Los informes llevarán en forma detallada todas las observaciones encontradas. previo a todo ello.
Revisaremos el estudio de impacto ambiental vigente. . El alcance de una auditoria ambiental comprende la evaluación del cumplimiento de las regulaciones ambientales por parte de la entidad. Examinaremos con base a Normas Internacionales de Auditoría. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA AMBIENTAL Algunos procedimientos que aplicaremos. por lo tanto incluirá los procedimientos que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias que se nos presenten. definiendo las posibles áreas criticas y el riesgo debidamente cuantificado. Así como los programas de trabajo.Elaborar la planeación del trabajo. S. los cuales son ampliados una vez estudiado el ambiente en que se desarrolla la organización son: . V. Revisaremos el cumplimiento de las obligaciones que establece la ley del medio ambiente. DE C..A.V.158 El periodo sujeto a la auditoría ambiental de las operaciones del laboratorio ABC. Nuestro examen se desarrollará tomando en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria.Sostener reuniones al inicio de la auditoría con el personal clave de la empresa . es del 1 de enero del 2002 al 31 de diciembre del 2002.
y Elaboraremos el informe final de la auditoria ambiental. VI Enfoque de la auditoría de gestión ambiental Determinada y clasificada las áreas de alto riesgo como la magnitud de las operaciones que la sociedad realiza.159 Identificaremos y clasificaremos los desechos contaminantes de mayor peligro si los hubiera. de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. el enfoque de la evaluaciones de auditoría será a través de una combinación de pruebas de cumplimiento y de detalle. También incluiremos las fechas claves en la cual se detallarán las actividades generales que se realizará a la fecha como su terminación. VII PERSONAL ASIGNADO El personal que se asignará para realizar la ejecución del plan de auditoria ambiental estará integrada por el personal siguiente: . que incluirán técnicas y procedimientos para asegurarnos de la adecuada aplicación de los controles establecidos por la administración y velar por el cumplimiento de los aspectos legales relacionados con el medio ambiente.
si no por la delicadeza del trabajo. Nathaly Sánchez Lic. Considerando la experiencia de haber auditado empresas similares. S. Enrique Martínez Lic.00 II FORMA DE PAGOS Nuestros honorarios se cancelarán según lo pactado 50% al inicio de la auditoría y el 50% restante a la entrega del informe final de la auditoria.000. Jerry Guardado Lic. . profesionalismo y calidad que se brinda.V. Arturo Arias Cargo a desempeñar Gerente Técnico (socia) Supervisor Auxiliar Auxiliar OFERTA ECONÓMICA I HONORARIOS Nuestra filosofía en el cobro no se base en montos.A DE C. ética. en el área de auditoria ambiental y con el deseo de colaborar con nuestras recomendaciones para contribuir a la adecuada administración de Laboratorios ABC.160 Nombre del personal Licda. por el grado de responsabilidad. hemos estimado un honorario: El valor de la presente oferta es de $3. que nos permita comenzar una relación profesional a largo plazo.
Una auditoría incluye el examen. de C. junto con las limitaciones inherentes de cualquier control interno.V Presente Ustedes nos han solicitado que auditemos el cumplimiento de la normativa legal sobre el medio ambiente durante el período de 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2002. de la evidencia que soporta los hallazgos. sobre una base de pruebas.A. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre el cumplimiento de las regulaciones ambientales. . Dichas Normas requieren que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre el cumplimiento de la normativa del medio ambiente que rige a la entidad. una auditoria también incluye evaluar los principios contables usados y las aseveraciones importantes hechas por la gerencia. Por medio de la presente tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría.161 Carta compromiso Señores: Junta general Laboratorios ABC. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria. S.
documentación y otra información que se requiera en relación a nuestra auditoría. Además de nuestro dictamen de la verificación del cumplimiento de las regulaciones ambientales esperamos proporcionar una carta por separado. referente a cualesquiera debilidades sustanciales en el control interno que venga a nuestra atención. . Les recordamos que la responsabilidad por el cumplimiento de la normativa legal del medio ambiente incluyendo el adecuado control interno corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el registro de controles internos adecuados. la selección de políticas del medio ambiente y la salvaguarda de los activos de la compañía.162 hay un riesgo inevitable de que aún algunos incumplimientos puedan permanecer sin ser descubiertos. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Esperamos una cooperación con su personal y confiamos que ellos pondrán a nuestra disposición todo los registros. Como parte del proceso de nuestra compañía pediremos de la administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoria.
31 de julio de 2002 . y acuerdos sobre arreglos para nuestra auditoria especial de Auditores Asociados S. se modifique o substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión cumplimiento.A de C. Nathaly Sánchez Gerente Técnico San Salvador.V Licda.163 Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele.
225.000. de acciones 1000 1000 1000 1000 1000 Valor $ 100. calle el ferrocarril.00 el cual está integrado por 5.000.164 MEMORANDO DE PLANEACION 1. fue constituida mediante escritura pública el 14 de febrero de 1997.000. San Marcos. Nombre del Cliente Laboratorios ABC.00 $ 100. Giro de la empresa Elaboración y distribución de productos farmacéuticos para consumo humano .A de C.00 $ 100.000 acciones con un valor nominal de $ 100. No.00 cada una. Domicilio Las oficinas administrativas se encuentran ubicadas en la siguiente dirección: Col Santa Fe No.A. Información básica de la entidad a. S.000. con un capital inicial de $ 500.000. San Salvador d.V. Antecedentes Laboratorios ABC.V.00 c.00 $ 100. distribuida de la siguiente forma: Accionista Jesús Reyes Alberto Rivera Cristian Tejada Francisco Fuentes José Luis Duran b. de C.000. S.00 $ 100.
165 e. Estructura Organizativa de la empresa ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS ASESOR LEGAL AUDITOR EXTERNO JUNTA DIRECTIVA AUDITOR FISCAL GERENTE GENERAL GERENTE DE PRODUCCION GERENTE DE MERCADEO GERENTE DE FINANZAS GERENTE DE PERSONAL GERENTE DE CONTROL DE CALIDAD JEFE DE COMPRAS PUBLICIDAD CONTABILIDAD JEFE DE RECURSOS HUMANOS JEFE DE CONTROL DE CALIDAD JEFE DE PRODUCTOS VENTAS COBROS ANALISTA DE CONTROL DE CALIDAD JEFE DE MANTENIMIENT FACTURACION JEFE DE BODEGA .
167 f. . a través de acciones encaminadas a prevenir la degradación ambiental. Políticas ambientales de la empresa General La empresa dará prioridad a los aspectos relacionados con la preservación del medio ambiente. integrando medio ambiente.La empresa tendrá como valores ambientales los siguientes: - Ofrecer un lugar de trabajo seguro y saludable para el personal que labora en las plantas y oficinas administrativas. generando así bases para la sostenibilidad de sus operaciones y el desarrollo de su entorno. - Fomentar la cultura ambiental en el personal que labora en la empresa a través de una capacitación y comunicación efectiva. en las áreas de mayor influencia de sus negocios. - Velar constantemente. Específicas 1. con el fin de cumplir con las regulaciones ambientales que establece la República de El Salvador. seguridad e higiene ocupacional.
tengan los conocimientos sobre aspectos ambientales.Se deberá considerar. los impactos ambientales que estos generen al entorno. Recursos Humanos. Mercadeo y General 4. 7. 3. Control de Calidad.La empresa contará con un Comité Ambiental que se encargará de velar por el cumplimiento de las regulaciones ambientales y de implementar mejoras ambientales en los diferentes procesos de la empresa. en coordinación con el Comité Ambiental de la empresa. de acuerdo al desempeño de sus funciones particulares.La Gerencia de Control de Calidad evaluará continuamente la eficiencia y efectividad ambiental de la tecnología ambiental en sus procesos y operaciones.La Gerencia de Recursos Humanos.El Comité Ambiental estará integrado por los Gerentes de Producción. deberán elaborar un plan de capacitación ambiental de tal forma que asegure que todos los empleados. . considerando como primera opción a aquellos que posean certificación ambiental. Finanzas. al seleccionar a los proveedores.El Comité Ambiental se reunirá como mínimo dos veces al año. 6.168 2. 5.
por lo que incluirá las pruebas y verificaciones asentadas en los registros respectivos. Fecha y lugar donde se contrató El 30 de julio de 2002. la forma de realizar las operaciones y procedimientos. el ambiente de la organización y la aplicación de procedimientos de auditoria adicionales que se consideren convenientes y necesarios para obtener los resultados deseados.169 g. Con quién se contrató Accionistas y Junta Directiva de la empresa h. Alcance del trabajo La auditoria a realizar evaluará principalmente el grado de cumplimiento de las regulaciones ambientales por parte de los laboratorios farmacéuticos y . 3. en la ciudad de San Salvador 2. Objetivo del examen El objetivo del examen es verificar el cumplimiento de las regulaciones ambientales por parte del laboratorio para indagar si existe algún asunto ambiental que pueda impactar considerablemente los estados financieros de la empresa. El trabajo se efectuará cumpliendo con las normas internacionales de auditoria.
inspecciones de registros. confirmación de terceros. verificaciones físicas. multas o infracciones al momento de realizar la auditoria y en el futuro que puedan causar un impacto significativo en los estados financieros ni en el principio de negocio en marcha 4. revisión y verificación de documentos de soporte. etc. Enfoque de la auditoría Basada en la información obtenida en la investigación preliminar consistente en el conocimiento del negocio se incluirán trabajos de análisis. comparaciones.170 verificará que las obligaciones contenidas en el permiso ambiental se estén cumpliendo con el propósito de detectar si no existen litigios. Se solicitará la confirmación de los abogados de la empresa sobre cualquier asunto legal o litigio relacionado con el incumplimiento de las regulaciones ambientales. Determinación del Riesgo Con base a la investigación preliminar se ha establecido como puntos críticos y de alto grado de riesgo en las operaciones de la organización las siguientes áreas: Cumplimiento de regulaciones ambientales básicas. Almacenamiento de productos químicos – farmacéuticos . 5.
ruidos y olores Producción y control de calidad 6. . Jerry Guardado Lic. Equipo de Trabajo Nombre del personal Licda. Arturo Arias Cargo a desempeñar Socia propietaria Supervisor Auxiliar Auxiliar 7. Tiempo de ejecución del trabajo El tiempo presupuestado para la ejecución de la auditoría es desde Junio/2002 hasta Marzo del 2003. Nathaly Sánchez Lic. Enrique Martínez Lic.171 - Compras Desechos sólidos residuales Aguas residuales Atmósfera.
5 Aguas residuales 9. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Actividad Entrevista preliminar Conocimiento del negocio Determinación del riesgo Elaboración y presentación de la oferta técnica y económica Elaboración y presentación de la carta compromiso Elaboración de Memorándum de planeación Primera visita de inspección al laboratorio Segunda visita de inspección al laboratorio Junio 2002 Julio 2002 Agosto 2002 Octubre 2002 Diciembre Febrero 2002 2003 Marzo 2003 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 Elaboración y Ejecución de los programas de auditoría 9.6 Producción y control de calidad 9.2 Almacén de materias primas y prod.1 Cumplimiento de regulaciones ambientales 9.4 Desechos sólidos residuales 9. 9. Termin.171 8. ruidos y olores 10 11 12 Comunicación de los resultados Discusión de los hallazgos Elaboración y presentación del informe de auditoría . Cronograma de Trabajo No .3 Compras de materias primas 9.7 Atmósfera.
Se establecerá una cuota fija acordada con anticipación por el cliente y el auditor. 10. S.V. Tipo de auditoria La auditoria a realizar es una auditoria especial enfocada al cumplimiento de las regulaciones ambientales. 11. 12. 13. En las instalaciones de Laboratorios ABC. El informe de auditoría se dirigirá al consejo de directores y a los accionistas de la empresa. Lugar donde se llevará a cabo la auditoria. condicionado a que circunstancias no previstas surjan en el curso de la auditoria. A quien se dirigirá el informe.172 9. Base para el cobro de los honorarios. DE C. DE C. 14. S. Los honorarios serán cancelados por laboratorios ABC.A. Fecha de iniciación de la auditoria En el mes de junio de 2002 .V. Quien pagará los honorarios.A.
173 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC.V. Verificar si existe un comité a nivel interno encargado de velar por el cumplimiento de las regulaciones ambientales Verificar la oportuna inscripción del laboratorio en el Consejo Superior de Salud Pública Verificar si la entidad cuenta con algún litigio pendiente con respecto al incumplimiento de regulaciones ambientales Obtener del abogado de la empresa una constancia de que la entidad no tiene algún litigio o reclamación pendiente Hecho por REF. Area a evaluar: Cumplimiento de regulaciones ambientales básicas Objetivo del programa: Evaluar el cumplimiento de las regulaciones ambientales No. S. de C. P/T 2 3 4 5 6 7 8 . 1 Descripción de los procedimientos Verificar que la empresa haya realizado un estudio de impacto ambiental y que esté aprobado por el Ministerio del Medio Ambiente Verificar que la organización cuenta con el permiso ambiental Verificar que estén cumpliendo las obligaciones a las que se ha comprometido el laboratorio en el permiso ambiental Verificar si existe correspondencia enviada por alguna institución encargada de velar por la protección del medio ambiente.A.
Verificar que se estén cumpliendo adecuadamente los procedimientos de control para identificar y evaluar el riesgo ambiental 10 11 12 13 14 Verificar que se estén aplicando adecuadamente los procedimientos de control para monitorear el cumplimiento de las regulaciones ambientales Verificar que se estén cumpliendo con los procedimientos de control para monitorear cambios posibles en la legislación ambiental que sea probable que impacten a la entidad Verificar que la entidad está aplicando adecuadamente los procedimientos de control para manejar las reclamaciones sobre asuntos ambientales. incluyendo problemas de salud. de empleados o terceras partes 15 16 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . Verificar si la entidad cuenta con políticas relacionadas con el cuidado del medio ambiente Verificar si la empresa está aplicando adecuadamente sus políticas relacionadas con el cuidado del medio ambiente.174 9 Verificar si la empresa ha tenido multas o sanciones por el incumplimiento de regulaciones ambientales Indagar el monto de éstas multas y sanciones y determinar su impacto en los estados financieros y si ponen en riesgo el principio en marcha.
V. P/T 2 3 4 Verificar que no se estén utilizando químicos vencidos Verificar las condiciones de almacenamiento de los productos químicos Verificar las fechas de vencimiento de los químicos en existencia Verificar que los recipientes que contengan productos químicos sean los adecuados y que estén correctamente identificados Verificación de las medidas de seguridad del personal que manipula químicos Verificar que la materia prima adquirida posea 5 6 7 8 9 . No. Area a evaluar: Almacenamiento de productos químicos – farmacéuticos (materias primas) Objetivo del programa: Verificar que se esté dando un almacenaje adecuado a las materias primas. de C. S. 1 Descripción de los procedimientos Verificar y documentar si la empresa cuenta con políticas sobre la compra y manejo de los productos químicos.A.175 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC.farmacéuticos Verificar el cumplimiento de la política de manejo de químicos Realizar inventario físico identificando diferentes químicos utilizados los Hecho por REF.
11 12 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por : ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ .176 el certificado de origen y de calidad 10 Presenciar la forma en que realiza la recepción de las materias primas Ordene. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato.
en la cual se tenga como prioridad el criterio de adquisición de materiales esenciales como primera opción de compra Verificar si la empresa exige a los proveedores certificaciones medioambientales de sus operaciones y productos. Indagar el numero de cotizaciones que se realizan para la adquisición de materia prima Averiguar la escala de autorización para las ordenes de compra Investigar si posee la autorización respectiva para la importación de materias primas Ordene. archive y referencie los papeles de trabajo .A. S. 1 Descripción de los procedimientos Revisar si las empresas cuenta con una política de compras.177 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. de C. Hecho por REF. Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato. P/T 2 3 4 5 6 7 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . Area a evaluar: Compras Objetivo del programa: Determinar que existen adecuados procedimientos para la adquisición de materias primas No.V.
transporte y la eliminación de todos los residuos generados. 1 Descripción de los procedimientos Verificar si existen políticas y procedimientos escritos sobre la disposición de residuos. de C. Verificar si la unidad de producción posee un programa de gestión de residuos y documente obteniendo el nombre de la persona responsable de su monitoreo Verificar si el programa de gestión residual es conocido por la administración. relacionados con la manipulación.178 Auditoría de gestión ambiental Programa de auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. almacenaje. así como el personal operativo Obtenga información almacén respecto a: del encargado de Hecho por REF. S. .V. P/T 2 3 4 Si existe una selección y separación adecuada de residuos peligrosos que no sean compatibles entre sí Posee un generados listado de los desechos - - Si los residuos se envasan en recipientes que reúnan la condiciones de seguridad.A. Area a evaluar: Desechos sólidos residuales Objetivo del programa: Establecer si los procedimientos utilizados para el manejo de desechos sólidos residuales son adecuados No. con identificación de su estado físico y sus características.
Verificar si el departamento de producción lleva un registro de generación de desechos. Revisar si la empresa ha presentado al Ministerio del Medio Ambiente el informe semestral sobre los movimientos realizados con los desechos. si se encuentran señalizados y si especifica la peligrosidad o riesgo del área. describiendo los residuos peligrosos. Origen. Fecha de salida y llegada. debe cerciorarse que los sitios de confinamiento no estén ubicados en zonas o lugares cercanos a ríos. 6 7 - - 8 Verifique y documente si la empresa dispone de una estrategia de minimización de residuos. cantidad. lagunas. zonas residenciales o habitacionales. . Lugar de confinamiento u otra forma de Eliminación final de los desechos peligrosos. almacenamiento. características y grado de peligrosidad de los desechos peligrosos específicos. calidad. Así mismo.179 - Posee un programa de tratamiento de estos desechos con la finalidad de reducir su magnitud y disminuir sus grados de peligrosidad 5 Verificar si existen lugares destinados al confinamiento controlado de los desechos. tales como: Fecha. Aspecto exigido en el artículo 19 del reglamento de residuos peligrosos. conteniendo la información exigida en el artículo 32 del reglamento de residuos peligrosos. destino y motivo por el cual se recibieron o se entregaron los desechos peligrosos. capas friáticas.
10 11 12 13 Elaborado por: ______________ Revisado por: ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . archive y referencie los papeles de trabajo.180 9 Verificar si mantiene en práctica la estrategia de minimización de residuos y si existe un responsable de darle seguimiento. Ordene. sobre los avances en la reducción de residuos peligrosos. Verificar si se elabora un informe mensual a la gerencia general. Verificar si existe una política de capacitación periódica orientada a motivar al personal a reducir residuos. Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato.
S.A. Area a evaluar: Aguas residuales Objetivo del programa: Determinar si existen adecuados procedimientos para el tratamiento de las aguas residuales No. oficinas. tales como: Registro de análisis de laboratorio Hecho por REF. Verificar si se han elaborado los informes operacionales de los sistemas de tratamiento de aguas residuales. procesos para evitar fugas y desgastes.181 Auditoría de gestión ambiental Programa de auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. Revisar si la empresa ha establecido objetivos para la reducción de consumo de agua y si estos son revisados con regularidad. que involucran la utilización de este recurso. Verificar si la empresa cuenta con un programa de ahorro del agua en los diferentes procesos de producción. P/T 2 3 4 5 6 . Verificar físicamente si se inspeccionan con regularidad las fuentes de agua. 1 Descripción de los procedimientos Verificar si existen políticas y procedimientos escritos sobre el tratamiento de aguas residuales relacionados con la disposición de las aguas ya utilizadas. jardines.V. de C. áreas de mantenimiento de maquinaria. tuberías. Verificar si se cumplen los requisitos de la elaboración del informe para su presentación al Ministerio del Medio Ambiente. para presentarlos al Ministerio de Medio Ambiente.
Ordene. 8 9 10 Elaborado por: ______________ Revisado por: ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . Verificar si se lleva un registro de muestreo y análisis de los resultados de las aguas residuales.182 7 Registro de daños de la infraestructura Evaluación del estado actual del sistema Acciones correctivas y de control Verificar si la frecuencia de muestreo y análisis de aguas residuales se están elaborando de acuerdo a las exigencias mínimas establecidas en el artículo 17 y 18 del reglamento de aguas residuales. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato.
A. materia prima e higiene de operarios). Area a evaluar: Producción y control de calidad Objetivo del programa: Evaluar los procedimientos que se utilizan en el área de producción y control de calidad No. 1 Descripción de los procedimientos Verificar las condiciones de higiene y esterilización en el área del laboratorio de microbiología Verificar las disposiciones de higiene de implementos para el muestreo. P/T 2 3 4 5 6 7 Validación de condiciones de disponibilidad y limpieza de implementos que se utilizan en el muestreo . medios de inoculación e indumentaria apropiada Observar el cumplimiento del programa diario de actividades (soluciones desinfectantes.V. el procedimiento de muestreo y atrasos de análisis según lo programado Verificar higiene en los puntos de muestreo Verificar que estén utilizando desinfectantes del área de laboratorio que no generen contaminación excesiva al ambiente Verificar condiciones de resguardo identificación de muestras recolectadas e Hecho por REF. S.183 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. de C.
Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ 13 14 15 Elaborado por: ______________ Revisado por: ______________ Autorizado por: ______________ . terremotos. Ordene.184 8 Verificar el seguimiento de resultados fuera de norma. incendios. así como retroalimentación del sistema por parte de los responsables de cada área Verificación física de las muestras obtenidas por cada lote de producción Verificar los informes de control de calidad realizados Verificar los registros de las capacitaciones recibidas por el personal de producción 9 10 11 12 Verificar si el personal cuenta con el uniforme adecuado para desarrollar las actividades en el área de producción y control de calidad Verificar si existen medidas de seguridad para atender eventualidades. tales como: Contaminación. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato.
tapones para oídos. Corroborar si la empresa cumple con la normativa estándares pertinentes de emisiones atmosféricas. No. Area a evaluar: Atmósfera. Verificar si se toman medidas de seguridad con los empleados al utilizar el quipo necesario como mascarillas. ruidos y olores Objetivo del programa: Evaluar el impacto que pueda tener el ruido. 1 Descripción de los procedimientos Verificar si la empresa cuenta con una lista de emisiones a la atmósfera Confirmar si existe una persona de la empresa que sea responsable de mantener e informar regularmente de los registros de dichas emisiones atmosféricas Verificar si la empresa lleva registros estadísticos de las emisiones de ruido Verificar si se mantiene un programa de inspección de maquinaria. S. de C.A.185 Auditoría de gestión ambiental Programa de Auditoría Organización auditada: Laboratorio ABC. con la finalidad de cumplir con las especificaciones de fabricante respecto a ruidos y atmósfera. P/T 2 3 4 5 6 7 .V. los olores y las emisiones atmosféricas sobre el medio ambiente. Verificar si la empresa conoce la normativa sobre estándares sobre ruidos Hecho por REF.
9 10 11 Elaborado por: ______________ Revisado por : ______________ Autorizado por: ______________ Fecha:_____________ Fecha _____________ Fecha _____________ . al medio ambiente de compuestos orgánicos volátiles y compuestos químicos.186 8 Verificar si la empresa dispone de una estrategia para disminuir o eliminar el escape. Verificar si se encuentran alejadas las operaciones que producen ruidos y olores de posibles fuentes de reclamación. Ordene. archive y referencie los papeles de trabajo Elabore el informe y discútalo con el jefe inmediato.
187 AUDTORIA DE GESTIÓN AMBIENTAL CEDULA DE MARCAS DE AUDITORÍA Marca Explicación Cotejado contra documento original Verificación física Observación directa Entrevista Confirmación escrita y oral .
188 AUDITORES ASOCIADOS.V.V.A DE C. Cédula analítica para evaluar el cumplimiento de regulaciones ambientales LABORATORIOS ABC. de finanzas. PERIODO: 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR Se verificó que la empresa si posee un estudio de impacto ambiental aprobado por el Ministerio del Medio Ambiente el 10 de septiembre de 2001 Se verificó que el permiso ambiental fue otorgado a la empresa el 2 de noviembre de 2001 Se verificó que la entidad está cumpliendo en su mayoría las obligaciones establecidas en el permiso ambiental Se verificó que no existe correspondencia enviada por el Ministerio del Medio Ambiente a la entidad con respecto a alguna recomendación ambiental Se verificó que si existe un comité a nivel interno encargado de que se cumplan las regulaciones ambientales integrado por los gerentes de producción. de recursos humanos. de control de calidad.A DE C. y general Se verificó que el laboratorio se encuentra debidamente inscrita en el Consejo Superior de Salud Pública desde la fecha de su Fundación Se verificó que la entidad no posee ningún litigio por incumplimiento de regulaciones ambientales a través de una confirmación escrita con el abogado de la empresa. mercadeo. Se verificó que la empresa no ha tenido multas o sanciones por el incumplimiento de regulaciones ambientales Se verificó que la empresa cuenta con políticas establecidas por la administración relacionadas con el cuidado del medio Ambiente Se verificó que se está cumpliendo adecuadamente los procedimientos de control para minimizar el riesgo ambiental . S. S.
Cédula analítica para evaluar el cumplimiento de las regulaciones ambientales LABORATORIOS ABC.189 AUDITORES ASOCIADOS. S.V. PERIODO 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR Se verificó que la administración está aplicando adecuadamente los procedimientos de control para monitorear el cumplimiento de las regulaciones ambientales Se verificó que la entidad cuenta con un asesor legal que se encarga también de monitorear cualquier cambio que pueda suceder en la legislación ambiental que afecte a la entidad .V. S.A DE C.A DE C.
.V. Cédula analítica: Almacén de materias primas y productos LABORATORIOS ABC. S. CONTIENEN LA FECHA DE VENCIMIENTO DE CADA PRODUCTO Y ESTAN HERMETICAMENTE SELLADOS LO CUAL IMPIDE FUGAS O FILTRACIONES DE MATERIA PRIMA AL SUELO SE SOLICITÓ AL GERENTE DE PRODUCCION PODER PRESENCIAR LA RECEPCIÓN DE MATERIAS PRIMAS AL MOMENTO DE SER ADQUIRIDAS POR LOS PROVEEDORES Y SE OBSERVÓ LO SIGUIENTE: EL PERSONAL CUENTA CON EL EQUIPO ADECUADO PARA LA RECEPCION DE LA MERCADERIA ES VERIFICADA LA FECHA DE ELABORACIÓN Y DE VENCIMIENTO DEL PRODUCTO AL MOMENTO DE SER RECIBIDO SE CHEQUEA EL CERTIFICADO DE CALIDAD DEL PRODUCTO DESDE SU LUGAR DE ORIGEN POR ULTIMO LOS PRODUCTOS SON SEPARADOS SEGÚN SU TIPO DE MATERIA PRIMA PARA PODER SER IDENTIFICADIO FACILMENTE AL MOMENTO DE SER REQUERIDO PARA LA PRODUCCION.A.A. S. SE EVITA COLOCAR LOS RECIPIENTES DE MATERIA PRIMA UNO ENCIMA DE OTRO PARA EVITAR PRESIÓN EN LOS RECIPIENTES Y POSIBLES FILTRACIONES QUE PRODUZCAN LA MEZCLA DE UN PRODUCTO CON OTRO.V.190 AUDITORES ASOCIADOS. PERIODO: 2002 FECHA PREPARADO REVISADO AUDITOR SE VERIFICÓ AL OBTENER EL MANUAL DE PROCEDIMENTOS DE COMPRAS QUE LA EMPRESA CUENTA CON POLÍTICAS ESPECIFICAS PARA REALIZAR ESTA LABOR SE VISITÓ EL ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS PARA REALIZAR UNA INSPECCIÓN FÍSICA Y SE OBSERVO LO SIGUIENTE: LAS CONDICIONES DE ALMACENAMIENTO DE LOS PRODUCTOS QUIMICOS SON LAS ADECUADAS EN LO REFERENTE A TEMPERATURA Y ASEO LOS RECIPENTES QUE CONTIENEN LOS PRODUCTOS QUIMICOS SON FACILMENTE IDENTIFICABLES POR TIPO DE PRODUCTO. DE C. DE C.
P. . $ 100. Y G. DE C. F.000.001.191 AUDITORES ASOCIADOS.00 G.00 G. Y PRESIDENTE . FECHA PREPARADO AUDITOR PERIODO: 2002 REVISADO SE VERIFICÓ QUE EN EL MANUAL DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS SE ESTABLECE COMO POLÍTICA LA PRIORIDAD DE ADQUIRIR Y TENER SURTIDAS AQUELLAS MATERIAS PRIMAS DE LOS PRODUCTOS QUE TIENEN MAYOR DEMANDA EN EL MERCADO LA EMPRESAS NO EXIGE A SUS PROVEEDORES CONSTANCIA DE REVISIONES MEDIOAMBIENTALES POR PARTE DE ESTOS PERO SI SE VERIFICA QUE LOS PRODUCTOS ELABORADOS POR ESTOS TENGAN UN CERTIFICADO DE CALIDAD ADECUADO Y APROBADO POR LA INSTITUCION QUE REGULA AL PROVEEDOR EN LA ELABORACIÓN DE ESTOS LA EMPRESA TIENE COMO POLÍTICA REALIZAR COMO MINIMO 3 COTIZACIONES PARA LA ADQUISICIÓN DE ALGUN PRODUCTO Y PRINCIPALMENTE DE MATERIA PRIMA LA ESCALAS DE AUTORIZACION DE MONTOS PARA LAS ORDENES DE COMPRA DE LA EMPRESA ES LA SIGUIENTE DE $ $ 1.V.00 G.000.000.P. G.. DE C.000.00 HASTA $ $ $ AUTORIZA 10.000.00 $ 500.A.G.P.. F 500.V.001. 100. CEDULA ANALITICA: COMPRAS LABORATORIOS ABC.A.001. G.P. S. Y G.G. G.F.00 G. S.00 10.00 $ 1.
pero no por todo el personal operativo Se verificó que no se tiene un listado de los desechos generados Se verificó que los residuos sólidos se identifican para evitar confusión Se verificó que se tiene un lugar específico y adecuado para confinar los desechos sólidos Se determinó que el comité ambiental no ha creado una estrategia para la minimización de residuos Se verificó que no existe una política de capacitación que motive a los empleados a reducir residuos . pero no está actualizado y bien definido. C. DE C.192 AUDITORES ASOCIADOS. Se verificó que el actual programa de gestión de residuos es conocido por la administración.A. pero no están escritos y bien definidos Se verifico que el departamento de producción posee un programa de gestión de residuos.V.V.S. S.A DE. FECHA AUDITOR periodo: 2002 Preparado Revisado Se verificó que la entidad realiza procedimientos para al disposición de desechos sólidos. Cédula analítica: Desechos sólidos residuales Laboratorios ABC.
AUDITORES ASOCIADOS,S.A. DE C.V. Cédula Analítica: Aguas residuales Laboratorios ABC, S.A DE. C.V. periodo FECHA 2002 Preparado Revisado AUDITOR
Se verifico que la empresa cuenta con un manual donde se estipula las políticas y procedimientos escritos sobre el tratamiento de las aguas residuales
Se verifico a través del proceso que el agua es bien utilizada en cual no hay desperdicios exagerados que afecten la producción
Se verifico que constantemente se examina, evalúa toda fuente de agua con lo cual se evita fugas de dicho liquido, por parte del jefe de mantenimiento Se verificó que la empresa envía los informes respectivos sobre la forma de disposición de las aguas residuales El informe enviado al Ministerio del Medio Ambiente con respecto a las aguas residuales contiene: Registro de análisis de laboratorio Infraestructura Evaluación del estado actual del sistema de aguas residuales Acciones correctivas y de control
Se verificó que el muestreo y análisis de aguas residuales se realiza trimestralmente de acuerdo como lo establece el articulo 18 del reglamento de aguas residuales
AUDITORES ASOCIADOS, S.A DE C.V. Cédula analítica: Producción y control de calidad
LABORATORIOS ABC, S.A DE C.V. PERIODO 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR
Se verificó que las condiciones de higiene y esterilización en el área del laboratorio de microbiología son las más idóneas Se verificó que la higiene se guarda estrictamente al utilizar los debidos implementos para el muestreo, inoculación y la Indumentaria apropiada Se observó que se cumple adecuadamente el programa diario de actividades en el procedimiento de muestreo Se verificó observando los puntos de muestreo que se guarda la higiene respectiva Se verificó que los desinfectantes utilizados para limpiar el área de laboratorio son los indicados y no generan contaminación Se verificó que las condiciones de resguardo implantadas por la empresa para las muestras recolectadas son las idóneas Se verificó que las condiciones de disponibilidad y limpieza de los implementos utilizados en el muestreo son las correctas Se verificó que se da el seguimiento indicado por parte de los Responsables del área de producción y control de calidad Se verificó a través de una inspección física las muestras obtenidas por cada lote de producción realizada durante la ejecución de la auditoría Se verificó a través de la lectura de los informes de calidad que cumplen los procedimientos establecidos para su elaboración Se verificó que existe un registro detallado de las fechas y cantidad de capacitaciones recibidas por el personal de producción con respecto a aspectos ambientales
Se verificó que el uniforme utilizado por el personal de producción y control de calidad es el idóneo para desarrollar sus labores Se verificó que no existen en las instalaciones letreros que indiquen las medidas a tomar en caso de emergencia
V. PERIODO 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR Se verificó que la empresa no cuenta con un listado de emisiones por no poseer esta emisiones dañinas al medio ambiente Se verificó que la empresa lleva un registro estadístico de las emisiones de ruido Se verificó que la empresa cuenta con un programa de inspección de maquinaria Se verificó que la empresa toma las medidas adecuadas para la seguridad de los empleados proveyéndoles del equipo adecuado como mascarillas. Cédula analítica: Atmósfera.196 AUDITORES ASOCIADOS. ruidos y olores LABORATORIOS ABC. S. tapones para los oídos Se verificó que la administración conoce la normativa legal sobre los estándares de ruido permitidos Se verificó que la empresa si cuenta con una estrategia para disminuir o eliminar el escape al medio ambiente de compuestos orgánicos. . volátiles y químicos Se verificó que la empresa está ubicada en un lugar cercano a una zona residencial por lo que sus operaciones que producen ruidos y olores están cercanos a ellos.A DE C.V. S.A DE C.
S.A DE C. incendios e incendios Capacitar constantemente al personal en aspectos ambientales relacionados con la ejecución de sus actividades . S.197 AUDITORES ASOCIADOS.A DE C.V. intoxicación. PERIODO 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR Diseñar políticas enfocadas a procesos productivos que minimicen el impacto al medio ambiente Crear un comité dentro de la empresa que se encargue de velar por el cumplimiento de regulaciones ambientales Obtener asesoría de tipo legal para estar al pendiente de las regulaciones ambientales actuales y cualquier cambio que pueda surgir en estas Crear procedimientos de control para monitorear los riesgos ambientales en el proceso productivo Crear un manual de procedimientos para el área de compras y almacenaje de materia primas Exigir a los proveedores efectuar revisiones medioambientales en sus operaciones Elaborar políticas y procedimientos para la disposición y tratamiento de desechos sólidos y líquidos Elaborar un programa de gestión de residuos Crear un sistema de aguas negras que impida la filtración y contaminación de éstas con el subsuelo y con el agua potable Crear medidas de seguridad en las instalaciones de la empresa para atender casos de contaminación. Cédula sumaria de compromisos adquiridos en el permiso ambiental LABORATORIOS ABC.V.
Col Layco Presente.A de C. litigios de importancia pendiente de resolución. en los que tuviere injerencia la empresa en la cual es usted el apoderado. atentamente. por aspectos ambientales o por otros conceptos en los que tuviere involucrada nuestra empresa.V. Silvia Patricia de Martínez Gerente General Laboratorios ABC.198 San Salvador 15 de febrero de 2003 Estimado Doctor José Francisco Orellana 29 calle pte. S. La agradeceremos una pronta atención a nuestra solicitud. # 123 Edificio Marvel. y a la fecha de su respuesta: a) Juicios. o que eventualmente pudieran afectarla. en relación con los puntos siguientes hasta el 31 de diciembre de 2002. Licda. __________________________ Lic. b) reclamaciones importantes pendientes de resolución. . Le rogamos comunicar directamente a nuestro auditor de gestión ambiental. Nathaly Sánchez cualquier información en poder de usted. c) cualquier otro pasivo contingente de importancia relativa que afectare a la empresa de una forma directa.
Layco. S.A de C. José Francisco Orellana Abogado y Notario . ____________________________ Dr. ni está relacionada directamente por otros problemas jurídicos que le puedan afectar. Sánchez: En respuesta a la petición de la Licda. de Martínez de fecha 15 de febrero de 2003. Estimada Licda. Nathaly Sánchez Auditor de gestión ambiental Presente. c) No existe ninguna reclamación hecha a la empresa referente a aspectos ambientales ni por otros eventos que pudieran afectarla. San Salvador. b) No existe a la fecha pasivos contingentes que sean relevantes para la sociedad. Col. le manifiesto lo siguiente: a) La empresa a la fecha no tiene litigios pendientes de resolución relacionado con asuntos ambientales y de ninguna otra índole.199 DESPACHO JURIDICO ORELLANA ABOGADO Y NOTARIO 29 calle poniente. Tel. 18 de febrero de 2003 Licda.. # 123 Edificio Marvel. muy atentamente. y en representación como apoderado legal de la empresa Laboratorios ABC. 232-5345 San Salvador.V. Sin más que manifestarle.
A DE C.200 AUDITORES ASOCIADOS. S. esto ayudara a mejorar los procedimientos de control en asuntos ambientales. esto contribuirá a minimizar el riesgo en asuntos ambientales en el tiempo 2 Causa: Las políticas deben de estar más acordes a las obligaciones contraidas en el permiso ambiental por parte de la empresa Efecto: Al no diseñar políticas que estén de acorde al las obligaciones del permiso ambiental no se pueden diseñar procedimientos de control para minimizar el riesgo Recomendación: Actualizar las políticas de gestión ambiental de tal manera que estén mas identificadas y acorde a los compromisos adquiridos en el permiso ambiental. PERIODO 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR 1 Causa: El Comité Ambiental de la empresa tiene un promedio de reuniones de dos veces al año Efecto: Al tener periodos muy largos de reunión podrían darse en estos asuntos ambientales que se pasen por alto o se dejara de verificar la eficiencia y la forma en que están operando los controles para los asuntos ambientales Recomendación: El Comité Ambiental de la empresa debería reunirse por lo menos cada dos meses. los procedimientos de control para identificar el riesgo ambiental no lo están tampoco .V. 3 Causa: Dado que las políticas ambientales no son las suficientes y además no están bien definidas con respecto al compromiso adquirido en el permiso ambiental. S. Cédula de hallazgos de Auditoria LABORATORIOS ABC.V.A DE C.
A DE C.201 AUDITORES ASOCIADOS. S. que conllevaría a multas o sanciones o accidentes graves Recomendación: Se debe crear una política de capacitación continua de la empresa para su personal que contribuirá a un mejor desempeño principalmente en el área de producción que es el área donde se manejan los productos químicos y de donde podría provenir algún accidente que pueda causar daño al medio ambiente.V. que es exigir a los proveedores una certificación medioambiental .A DE C.V. 5 Causa: La empresa no esta cumpliendo con una obligación contraída en el permiso ambiental. Cédula de hallazgos de Auditoria LABORATORIOS ABC. S. PERIODO 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR Efecto: Los procedimientos de control son esenciales en toda empresa para minimizar el riesgo y en el caso de los asuntos ambientales relacionados con las regulaciones ambientales es de brindarle mucha mas importancia para no caer en un futuro en alguna infracción Recomendación: Al definir en una manera mas clara las políticas se podrán crear procedimientos mas eficientes para minimizar el riesgo referente A los asuntos ambientales 4 Causa No ha habido un programa de capacitación continua en aspectos ambientales al personal de la empresa Efecto Esto puede causar que se cometan errores de carácter involuntario por parte de alguien del personal que cause alguna accidente o una infracción de alguna regulación ambiental o procedimiento interno dentro de la empresa.
6 Causa: Las políticas y procedimientos relacionados con la disposición de desechos sólidos con las que cuenta la empresa no son tan especificas. PERIODO 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR Efecto: Al no tener una certificación medio ambiental por parte de los proveedores se corre el riesgo de que los productos químicos del exterior no puedan introducirse y de los locales que en alguna inspección del Ministerio de Salud se imponga alguna sanción grave al Laboratorio ABC. Efecto: Al no existir políticas especificas en cuanto a la disposición de desechos sólidos. S.V. S.V.V. Recomendación: Aunque el volumen de desechos sólidos en el laboratorio es mínimo. Cédula de hallazgos de Auditoria LABORATORIOS ABC. 7 Causa la empresa no cuenta con una estrategia para minimizar residuos sólidos . tales como: el ecoetiquetado o sello verde el cual se puede solicitar en la mismo orden de compra. una sanción.A.A DE C. no pueden crearse procedimientos o manuales para realizar dicha actividad lo cual podría causar por desconocimiento de los empleados de algún proceso.A DE C. Recomendación: La empresa debe exigir a sus proveedores que sus productos posean certificación ambiental.202 AUDITORES ASOCIADOS. de C. un accidente o en alguna inspección de algún ente regulador. por que la mayoría de sustancias con las que trabaja son químicos es necesario crear procedimientos a través de un manual para disponer de estos en el momento que surjan. S.
. maquinaria y control de residuos son demasiados largos Efecto: Al no revisar de continuo la maquinaria y la infraestructura del labora torio podría causar gastos mayores en le futuro o algún desperfecto de maquinaria que atrase la producción.A DE C.V. tales como: contaminación. Cédula de hallazgos de auditoria LABORATORIOS ABC. terremotos. lo cual incrementaría los costos o que surja algún accidente como averías en las cañerías de aguas residuales. Incendios o terremotos.203 AUDITORES ASOCIADOS. los costos en la elaboración de los productos podrían aumentar ya que el personal de producción no tendría interés de los beneficios de evitar desperdicios Recomendación: Se debe crear una estrategia para minimizar el riesgo en la producción de desechos sólidos residuales a través de una capacitación 8 Causa: Los periodos de inspección por parte del departamento de mantenimiento a las áreas de aguas residuales. S. PERIODO 2002 PREPARADO REVISADO FECHA AUDITOR Efecto: Si la empresa no posee una estrategia para minimizar residuos y desperdicios sólidos. lo cual podría afectar al medio ambiente y provocar sanciones Recomendación: El departamento de mantenimiento debe efectuar la rotación de inspecciones en un tiempo más corto lo que garantiza el optimo estado de la infraestructura de la empresa 9 Causa: La empresa no cuenta con un plan contingencial adecuado para atender cualquier eventualidad que se presente.A DE C.V. S. intoxicaciones y contaminaciones. Efecto: Si llegase a suceder algún caso fortuito de la naturaleza antes mencionada los efectos podrían ser mayores al no existir planes de contingencias para atenderlos Recomendación: Se deberían colocar mas extintores y letreros en todas las instalaciones de la empresa para que el personal tome las medidas a tomar en caso de incendios.
2-Causa: Las políticas deben estar más acordes a las obligaciones contraídas en el . esto contribuirá a minimizar el riesgo en el tiempo. Laboratorios ABC Presente El examen realizado en nuestra auditoría referente al cumplimiento de las regulaciones ambientales para el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2002. Efecto: Al tener períodos muy largos de reunión podrían darse en estos asuntos ambientales que se pasen por alto o se dejara de verificar la eficiencia y la forma en que están operando los controles para los asuntos ambientales. 1-Causa: El Comité Ambiental de la empresa tiene un promedio de reuniones de dos veces al año. llamó a nuestra atención los siguientes aspectos para los cuales explicamos su causa y efecto y damos su respectiva recomendación.204 CARTA DE GERENCIA Señores Miembros de la Junta Directiva. Recomendación: El Comité Ambiental de la empresa debería reunirse por lo menos cada dos meses.
esto ayudará a mejorar los procedimientos de control en asuntos ambientales 3. Efecto: Los procedimientos de control son esenciales en toda empresa para minimizar el riesgo y en el caso de los asuntos ambientales relacionados con las regulaciones ambientales es de brindarle mucha más importancia para no caer en un futuro en alguna infracción.205 permiso ambiental por parte de la empresa Efecto: Al no diseñar políticas que estén de acorde a las obligaciones contraídas en el permiso ambiental no se pueden diseñar procedimientos de control para minimizar el riesgo.Causa: Dado que las políticas ambientales no son las suficientes y además no están bien definidas con respecto al compromiso adquirido en el permiso ambiental. Recomendación: Actualizar las políticas de gestión ambiental de tal manera de que estén mas acorde a los compromisos adquiridos en el permiso ambiental. los procedimientos de control para identificar el riesgo ambiental no lo están tampoco. Recomendación: .
Efecto: Al no tener una certificación medio ambiental por parte de los proveedores se corre el riesgo de que los productos químicos del exterior no puedan . que conllevaría a multas o sanciones o accidentes graves. el cual es exigir a sus proveedores una certificación medioambiental.Causa: No ha habido un programa de capacitación continua en aspectos ambientales al personal de la empresa. 5-Causa: La empresa no está cumpliendo con una obligación contraída en el permiso ambiental. Efecto: Esto puede causar que se combaten errores de carácter involuntario por parte de alguien del personal que cause alguna accidente o una infracción de alguna regulación ambiental o procedimiento interno dentro de la empresa. Recomendación: Se debe crear una política de capacitación continua de la empresa para su personal que contribuiría a un mejor desempeño principalmente en el área de producción. 4.206 Al definir en una manera más clara las políticas se podrán crear procedimientos más eficientes para minimizar el riesgo referente a asuntos ambientales.
A de C. Recomendación: Aunque el volumen de desechos sólidos en el laboratorio es mínimo. 6. una sanción. Recomendación: La empresa debe exigir a sus proveedores que sus productos posean certificación ambiental. o en alguna inspección de un ente regulador.207 introducirse y de los locales que en alguna inspección del Ministerio de Salud se imponga alguna sanción grave al Laboratorio ABC. lo cual podría causar por desconocimiento de los empleados de algún proceso. porque la mayoría de sustancias con las que trabaja son químicos. no pueden crearse procedimientos o manuales para realizar dicha actividad. lo cual se puede solicitar en la misma orden de compra. S. . es necesario crear procedimientos detallados para disponer de éstos en el momento que surjan.Causa: Las políticas relacionadas con la disposición de desechos sólidos con las que cuenta la empresa actualmente no son tan específicas. 7-Causa: La empresa no cuenta con una estrategia para minimizar residuos sólidos. Efecto: Al no existir políticas específicas en cuanto a la disposición de desechos sólidos. tales como: el ecoetiquetado o sello verde.V. accidente.
Recomendación: . Efecto: Al no revisar de continuo la maquinaria y la infraestructura del laboratorio podría causar gastos mayores en el futuro o algún desperfecto de maquinaria que atrase la producción.208 Efecto: Si la empresa no posee una estrategia para minimizar residuos y desperdicios sólidos. esto contribuirá a minimizar costos en la elaboración de los productos. lo cual incrementaría los costos o que surja algún accidente como averías en las cañerías de aguas residuales.Causa: Los períodos de inspección por parte del departamento de mantenimiento a las áreas de aguas residuales. control de ruidos son demasiados largos. 8. los costos en la elaboración de los productos podrían aumentar ya que el personal de producción no tendría interés de los beneficios de evitar desperdicios. maquinaria. lo cual podría afectar al medio ambiente y provocar sanciones de algún ente regulador. Recomendación: Se debe crear una estrategia para minimizar el riesgo en la producción de desechos sólidos residuales a través de una capacitación adecuada al personal de producción.
17 de marzo de 2003 __________________________ Lic.209 El departamento de mantenimiento debe efectuar la rotación de inspecciones en un tiempo más corto lo que garantizará el optimo estado de la infraestructura de la empresa 9. San Salvador.Causa: La empresa no cuenta con un plan contingencial adecuado para atender cualquier eventualidad que se presente. tales como: contaminación. incendios o terremotos.A. los efectos podrían ser mayores al no existir planes de contingencias adecuados para atenderlos. de C. Efecto: Si llegase a suceder algún caso fortuito de la naturaleza antes mencionada.V. Recomendación: Se deberían colocar más extintores y letreros en todas las instalaciones de la empresa para que el personal tome las medidas a tomar en caso de incendios. intoxicaciones y contaminaciones. Nathaly Sánchez Gerente Técnico Auditores Asociados. . S. terremotos.
Fecha : 28 de marzo del 2003 Condominio Nobles de América No. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria aplicables a la auditoria del cumplimiento. de C.A.A. Dichas normas requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener razonablemente la certeza sobre si Laboratorios ABC. S. cumplió con las regulaciones ambientales y por lo tanto no ha recibido multas o sanciones que pudieran provocar impacto significativo a los estados financieros o en el supuesto de negocio en marcha con respecto al periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2002. de C. S. de C. de C. respecto de todo lo importante. Una auditoria incluye examinar evidencia apropiada sobre una base de pruebas.A.210 Auditores asociados.V.V. la empresa Laboratorios ABC. 27 Dirección: Firma : .V. ha cumplido con las regulaciones ambientales referente al desarrollo de sus operaciones. Creemos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinión. S.A. “auditores independientes” A la Junta de Accionistas Hemos auditado el cumplimiento de las regulaciones ambientales y su incidencia en los estados financieros en el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2002 en la empresa Laboratorios ABC. S. En nuestra opinión.V.
Documents Similar To Modelo de Auditoria de Gestion Ambiental
Auditoria Estados Financieros ANDEC
Plan de Auditoria Final Final.!!!
Plan de Auditoria Ambiental a La Empresa
Auditoria Ambiental Empresa Azucarera[1]
Auditoria de Gestion Ambiental a La Digesa
4010 Memorando de Planeación
PLAN DE TESIS - Auditoría Ambiental final