Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/prawo-do-wystawienia-faktury-korygujacej-fakture-objeta-okresem-przedawnienia_14_23891.htm?idDzialu=14&idArtykulu=23891
Timestamp: 2020-06-04 17:55:16+00:00
Document Index: 108814800

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 99', 'art. 87', 'art. 112', 'art. 106', 'art. 1']

Prawo do wystawienia faktury korygującej fakturę objętą okresem przedawnienia
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki - przedstawione we wniosku z dnia 23 grudnia 2013 r. (data wpływu 27 grudnia 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystawienia faktury korygującej do faktury pierwotnej, w stosunku do której od momentu wystawienia upłynęło 5 lat - jest nieprawidłowe.
W dniu 27 grudnia 2013 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie w zakresie możliwości wystawienia faktury korygującej do faktury pierwotnej, w stosunku do której od momentu wystawienia upłynęło 5 lat.
Spółka Sp. k. prowadząca działalność w zakresie zakupu terenów pod budowę obiektów handlowych i ich budowy, a następnie przenoszenia własności gotowych obiektów na inne podmioty, w latach 2005-2007 otrzymała od Spółki prowadzącej sieć obiektów handlowych (marketów) zaliczki na poczet zakupu nieruchomości. W związku z możliwością zaniechania projektu/inwestycji obecnie lub w niedługim czasie wpłacone zaliczki będą podlegały zwrotowi w formie przelewu na konto bankowe lub w formie potrącenia wzajemnych należności. W podpisanych aktach notarialnych istnieje zapis, że zaliczki te będą podlegały zwrotowi w kwocie brutto.
Na udzielone zaliczki Spółka Sp. k. wystawiła faktury VAT ze stawką podatku 22% i wykazała podatek należny w deklaracjach VAT. Natomiast Spółka prowadząca sieć marketów ujęła podatek z faktur VAT na zaliczki w swoich księgach jako podatek naliczony i odliczyła go w rozliczeniu podatkowym.
W roku 2013 r. Strony zawarły aneksy do umów zawartych w latach 2005 - 2007, w których przedłużyły termin zwrotu zaliczek do końca 2014 roku.
Czy w związku z koniecznością zwrotu zaliczek Spółka X. Sp. k. może wystawić fakturę korygującą dokumentującą zwrot zaliczek mimo, że od wpłacenia zaliczek oraz ich udokumentowania fakturami VAT i ujęcia w deklaracje VAT upłynęło już 5 lat?
Spółka może wystawić korekty faktur VAT wystawionych w latach 2005-2007.
Zgodnie z art. 99 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177 poz. 1054 z późn. zm.) zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości.
W myśl art. 112 ustawy o VAT, podatnicy są zobowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku oraz wszelkie dokumenty, w szczególności faktury, związane z tym rozliczeniem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Z kolei z art. 106j ustawy o VAT, dodanego przez art. 1 pkt 50 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 roku (Dz. U. z 2013 r. poz. 35) zmieniającej ustawę o VAT z dniem 1 stycznia 2014 roku, wynika kiedy podatnik ma prawo do wystawienia faktury korygującej. Natomiast konsekwencją wystawienia faktury korygującej jest dokonanie zmiany rozliczenia podatku należnego.
Istotą faktur korygujących VAT jest korekta faktur pierwotnych. Konsekwencją wystawienia faktury korygującej jest dokonanie zmiany rozliczenia podatku należnego.
Żaden z przepisów ustawy o podatku VAT ani rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy nie zawiera terminów, w jakich podatnik może wystawić faktury korygujące.
W związku z powyższym spełnione są wszystkie przesłanki do wystawienia faktur korygujących dlatego Wnioskodawca uważa, że może on wystawić fakturę korygującą dokumentującą zwrot zaliczek mimo, że od wpłacenia za...