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Timestamp: 2020-02-25 03:50:38
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BOE.es - Documento consolidado BOE-A-1993-2877
Documento consolidado BOE-A-1993-2877
«BON» núm. 145, de 02/12/1992, «BOE» núm. 30, de 04/02/1993.
BOE-A-1993-2877
https://www.boe.es/eli/es-nc/lf/1992/11/19/13/con
Modificación publicada el 30/12/1994
Texto inicial publicado el 02/12/1992
En el ámbito tributario de la Comunidad Foral, el Impuesto sobre el Patrimonio fue establecido, con carácter de extraordinario, mediante acuerdo de la Diputación Foral de 28 de diciembre de 1977.
Primero.—La adaptación de su estructura al carácter individual del tributo, consecuencia de la sentencia del Tribunal Constitucional de 20 de febrero de 1989, eliminándose cualquier pretensión de acumulación de patrimonios de la unidad familiar.
Segundo.—El reforzamiento de la progresividad del sistema tributario a través del gravamen del capital como manifestación específica de capacidad económica, permitiendo así una discriminación favorable de las rentas del trabajo respecto de las que provienen del capital.
Tercero.—El establecimiento de unas reglas de valoración de los distintos elementos patrimoniales que permitan una aproximación a los valores de mercado.
Cuarto.—La armonización del impuesto con otras figuras tributarias, especialmente con el Impuesto de Sucesiones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y con el de Renta de las Personas Físicas.
En relación con la naturaleza y objeto del impuesto se califica al mismo de directo y personal, sin que, a diferencia de lo que sucede en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se añada la nota de <subjetivo>, puesto que no van a ser tenidas en cuenta las circunstancias personales y familiares, sino tan sólo la cuantía del patrimonio neto de cada persona física, patrimonio neto que es definido como el conjunto de bienes y derechos de contenido económico cuya titularidad corresponde al sujeto pasivo, con deducción de cargas y gravámenes que disminuyen su valor, así como de las deudas y obligaciones personales.
Junto a la definición del hecho imponible se establecen los supuestos de exención, que se amplían notablemente respecto de la regulación precedente.
El capítulo III al determinar los sujetos pasivos del impuesto alude al artículo 4. de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al objeto de respetar escrupulosamente el contenido del artículo 15 del Convenio económico que remite al citado Impuesto sobre la Renta.
El capítulo IV de la Ley Foral relativo a la base imponible recoge la definición de la misma, así como los diferentes criterios de valoración de los distintos elementos patrimoniales.
Por lo que se refiere a las reglas concretas de valoración contenidas en los artículos 10 a 24 de la Ley Foral, éste no contiene un criterio unitario de valoración, sino que opta por diversas modalidades según la naturaleza del elemento patrimonial. Es evidente que desde un plano puramente teórico podría pensarse en la conveniencia de acudir a una valoración de mercado, lo que desde una perspectiva práctica conlleva evidentes dificultades por su problemática estimación en diversos supuestos, lo que sería fuente de permanentes controversias entre Administración y contribuyente.
Una vez establecidas las específicas reglas de valoración de los distintos elementos patrimoniales, y como no podía ser menos, la Ley Foral contiene una regla de cierre para valorar todos los demás bienes y derechos de contenido económico no recogidos de modo expreso. El criterio acogido es acudir al valor de mercado en la fecha de devengo del impuesto.
Con referencia al pasivo patrimonial, se establece la valoración de las deudas según su nominal, añadiéndose que su deducibilidad exige que se hallen debidamente justificadas.
En relación con el límite de la cuota del impuesto, conjuntamente con la del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se pretende con su nueva regulación, que fija una cuota mínima, evitar que patrimonios importantes queden sin ser gravados efectivamente, por concurrir con bases imponibles nulas o insignificantes en el Impuesto sobre la Renta.
El capítulo VIII y último regula la gestión del impuesto.
Por lo que a la obligación de declarar se refiere, se establece un doble límite para los sujetos pasivos residentes en territorio navarro, límite que de ser superado obliga a presentar la declaración.
El Impuesto sobre el Patrimonio se exigirá por la Comunidad Foral, con sujeción a las normas del Convenio económico a que se refiere el artículo 45 de la Ley Orgánica 13/1982, de 10 de agosto, de reintegración y amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, a lo dispuesto en esta Ley Foral, a las normas reglamentarias que se dicten en su desarrollo y demás disposiciones que sean de aplicación.
El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava el patrimonio neto de las personas físicas en los términos previstos en esta Ley Foral.
Corresponde a la Comunidad Foral la exacción del Impuesto conforme a lo previsto en el artículo 17 del Convenio Económico.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.1 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Texto original, publicado el 02/12/1992, en vigor a partir del 01/01/1993.
Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad del sujeto pasivo, en el momento del devengo, del patrimonio neto a que se refiere el párrafo segundo del artículo 2. de esta Ley Foral.
Artículo 5. Bienes y derechos exentos.
2. Los derechos de contenido económico en los siguientes instrumentos:
b) Los derechos de contenido económico que correspondan a primas satisfechas a los planes de previsión asegurados definidos en la normativa estatal.
c) Los derechos de contenido económico que correspondan a aportaciones realizadas por el sujeto pasivo a los planes de previsión social empresarial regulados en la normativa estatal, incluyendo las contribuciones del tomador.
e) Los derechos de contenido económico que correspondan a primas satisfechas a los seguros privados que cubran la dependencia definidos en la normativa estatal.
4. Los valores cuyos rendimientos estén exentos en virtud de lo dispuesto en el artículo 14 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004 de 5 de marzo.
5. Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico de la Comunidad Foral o de Comunidades Autónomas, calificados e inscritos de conformidad con las normas específicas sobre la materia, así como los integrantes del Patrimonio Histórico Español, inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o en el Inventario General de Bienes Muebles a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, así como los comprendidos en la disposición adicional segunda de dicha Ley, siempre que en este último caso hayan sido calificados como bienes de interés cultural por el Ministerio de Cultura e inscritos en el Registro correspondiente.
No obstante, en el supuesto de zonas arqueológicas y sitios o conjuntos históricos, la exención no alcanzará a cualesquiera clases de bienes inmuebles ubicados dentro del perímetro de delimitación, sino, exclusivamente, a los que reúnan las siguientes condiciones:
a) En zonas arqueológicas, los incluidos como objeto de especial protección en el instrumento de planeamiento urbanístico a que se refiere el artículo 20 de la Ley 16/1985, de 25 de junio.
7. La vivienda habitual del sujeto pasivo, según se define en la normativa foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, hasta una cuantía de 250.000 euros.
8. Uno. Los bienes y derechos del sujeto pasivo y los comunes a ambos miembros del matrimonio necesarios para el desarrollo de la actividad empresarial o profesional, siempre que esta se ejerza de forma habitual, personal y directa por el sujeto pasivo y constituya la principal fuente de renta de quien ejerza tal actividad.
Se considerará como principal fuente de renta aquella en la que al menos el 50 por 100 del importe de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del sujeto pasivo provenga de rendimientos netos de las actividades empresariales o profesionales de que se trate. A estos efectos, no se computarán ni las remuneraciones de las funciones de dirección que se ejerzan en las entidades a que se refiere el apartado dos, ni cualesquiera otras remuneraciones que traigan su causa de la participación en dichas entidades.
Cuando un mismo sujeto pasivo ejerza dos o más actividades empresariales o profesionales de forma habitual, personal y directa, la exención alcanzará a todos los bienes y derechos afectos a las mismas, considerándose, a efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, que la principal fuente de renta viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas ellas.»
A) Que la entidad, sea o no societaria, realice de manera efectiva una actividad empresarial o profesional y no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Se entenderá que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario y que, por lo tanto, no realiza una actividad empresarial o profesional cuando concurran, durante más de 90 días del ejercicio social, cualquiera de las condiciones siguientes:
1.ª Que más de la mitad de su activo esté constituido por valores.
2.ª Que más de la mitad de su activo no esté afecto a actividades empresariales o profesionales.
Tanto el valor del activo como el de los elementos patrimoniales no afectos a actividades empresariales o profesionales será el que se deduzca de la contabilidad, siempre que esta refleje fielmente la verdadera situación patrimonial de la entidad.
a) No se computarán los valores siguientes:
a’) Los poseídos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias.
b’) Los que incorporen derechos de crédito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades empresariales o profesionales.
c’) Los poseídos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
d’) Los que otorguen, al menos, el 5 por 100 de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar las participaciones mediante la correspondiente organización de medios personales y materiales, siempre que la entidad o entidades participadas no tengan a su vez como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, en los términos señalados.
b) No se computarán como valores ni como elementos no afectos a actividades empresariales o profesionales aquellos cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realización de actividades empresariales o profesionales, y tomando como límite la suma de los beneficios obtenidos en el propio año y a lo largo de los diez años inmediatamente anteriores. A estos efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades empresariales o profesionales los dividendos que procedan de los valores a que se refiere la letra d’) anterior, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos en el 90 por ciento, de la realización de actividades empresariales o profesionales.
A efectos del cálculo anterior, no se computarán entre los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal, los rendimientos de la actividad empresarial o profesional a que se refiere el apartado Uno.
Cuando la participación en la entidad sea conjunta con alguna o algunas personas a las que se refiere la letra B) anterior, las funciones de dirección y las remuneraciones derivadas de la misma deberán cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco, sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exención.
Cuando una misma persona sea directamente titular de participaciones en varias entidades en las cuales concurran las condiciones establecidas en este apartado dos, el cómputo del porcentaje a que se refiere la letra C) se efectuará de forma separada para cada una de dichas entidades. A tal efecto, para la determinación del porcentaje que representa la remuneración por las funciones de dirección ejercidas en cada entidad respecto de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal del sujeto pasivo, no se incluirán los rendimientos derivados de las funciones de dirección en las otras entidades.
Se considerarán funciones de dirección, que deberán acreditarse fehacientemente mediante el correspondiente contrato o nombramiento, los cargos de Presidente o Presidenta; Director o Directora General; Gerente; Administrador o Administradora; Director o Directora de Departamento; Consejeros, Consejeras o miembros del Consejo de Administración u órgano de administración equivalente, siempre que el desempeño de cualquiera de estos cargos implique una efectiva intervención en las decisiones de la empresa.
Tres. La exención a que se refiere el apartado dos sólo alcanzará al valor de las participaciones, determinado conforme a las reglas que se establecen en los artículos 15 y 16, en la parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de la entidad, aplicándose estas mismas reglas en la valoración de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora.
Cuatro. A los efectos previstos en los apartados uno y dos, se atenderá a lo siguiente:
a) Para determinar si existe actividad empresarial o profesional o si un elemento patrimonial se encuentra afecto a ella, se estará a lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
b) Los requisitos y condiciones para que resulte de aplicación la exención habrán de referirse al momento en el que se produzca el devengo del Impuesto.
c) Los sujetos pasivos deberán hacer constar en su declaración del Impuesto los bienes, derechos y deudas, así como su valor, correspondientes a las actividades empresariales o profesionales, del mismo modo que las participaciones y la parte del valor de las mismas que, en uno y otro caso, queden exentas.
Cinco. Reglamentariamente podrán determinarse:
Se añade el apartado 8, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el art. único.1 de la Ley Foral 31/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-452
Se modifica el apartado 7, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, por el art. 2.1 de la Ley Foral 30/2018, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2019-752
Se derogan los apartados 8, 9 y 10, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el art. 2.1 de la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-573
Se añaden los apartados 8, 9 y 10 por el art. 2.1 de la Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1017
Se modifica el apartado 7, con efectos desde el 1 de enero de 2012, por el art. único.1 de la Ley Foral 23/2012, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-503
Redactado conforme a la corrección de errores publicada en BON núm. 4, de 8 de enero de 2013.
Se modifican los apartados 4 y 7, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.2 y 3 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se modifica el apartado 2 por el art. 2.1 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208
Se modifica el apartado 4 y se añade el 7, con efectos desde el 1 de enero de 2000, por el art. 2.1 y 2 de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3566
El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones anteriores constituirá infracción tributaria simple, sancionable con multa de 1.000 euros. Esta sanción se graduará incrementando la cuantía resultante en un 100 por 100 si se produce la comisión repetida de infracciones tributarias.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.4 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se derogan los párrafos segundo y tercero del apartado 3, con efectos desde el 1 de enero de 2008, por el art. 2.2 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960
Sección 2.ª Atribución e imputación de elementos patrimoniales
En su caso, serán de aplicación las normas sobre titularidad jurídica de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del régimen de bienes en el matrimonio o del régimen económico matrimonial, así como en los preceptos de la legislación civil aplicables en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia.
La titularidad de los bienes y derechos que, conforme a las disposiciones o pactos reguladores del correspondiente régimen de bienes en el matrimonio o del régimen económico matrimonial, sean comunes a ambos cónyuges, se atribuirá por mitad a cada uno de ellos, salvo que se justifique otra cuota de participación, en cuyo caso se atenderá a ésta.
Artículo 8. Supuestos particulares.
1. En tanto los bienes o derechos no se transmitan al adquirente, éste computará la totalidad de las cantidades que, en su caso, hubiera entregado hasta la fecha del devengo del Impuesto, constituyendo dichas cantidades deudas del transmitente, que será a quien se impute el valor del elemento patrimonial que resulte de las normas del Impuesto.
2. Tratándose de bienes o derechos adquiridos con contraprestación aplazada, en todo o en parte, el valor del elemento patrimonial que resulte de las normas del Impuesto se imputará íntegramente al adquirente del mismo, quien incluirá entre sus deudas la contraprestación aplazada.
4. Tratándose de los sujetos pasivos a que se refiere el número 3 del artículo 6.º de esta Ley Foral, sólo serán deducibles las cargas y gravámenes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio español o puedan ejercitarse o hubieran de cumplirse en el mismo, así como las deudas originadas por la adquisición de los citados elementos patrimoniales.
2. Cuando los bienes inmuebles se hallen en construcción, se estimará como valor patrimonial el importe de las cantidades que efectivamente se hubieran invertido en dicha construcción hasta la fecha del devengo del Impuesto, además del correspondiente valor patrimonial del solar. En caso de propiedad horizontal, la parte proporcional del valor del solar se determinará según el porcentaje fijado en el título.
3. Los derechos sobre bienes inmuebles adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares, se valorarán según las siguientes reglas:
Se añade un párrafo al apartado 1, con efectos desde el 1 de enero de 1995 por el art. 3 de la Ley Foral 14/1995, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-7935
Se modifica por el art. 2.1 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355
Los depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, así como las cuentas de gestión de tesorería y cuentas financieras o similares, se computarán por el saldo que arrojen en la fecha del devengo del impuesto, salvo que aquél resultase inferior al saldo medio correspondiente al último trimestre del año, en cuyo caso se tomará este último.
Primera. No se computarán los fondos retirados para la adquisición de bienes y derechos que integren la base imponible del Impuesto o para la cancelación o reducción de deudas.
Segunda. Cuando el importe de una deuda originada por un préstamo o crédito haya sido objeto de ingreso en el último trimestre del año en alguna de las cuentas a que se refiere el párrafo primero de este artículo, no se computará para determinar el saldo medio y tampoco se deducirá como tal deuda.
Artículo 13. Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios oficiales de valores.
Los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, cualquiera que sea su denominación, representación y la naturaleza de los rendimientos derivados de los mismos, se computarán según su valor de negociación media del cuarto trimestre de cada año.
Se modifica, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, por el art. 2.2 de la Ley Foral 30/2018, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2019-752
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.5 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2003, por el art. 2.1 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524
Los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, distintos de aquéllos a los que se refiere el artículo anterior, se valorarán por su nominal, adicionándose, en su caso, las primas de amortización o reembolso.
No obstante, tratándose de valores que, conforme a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, generan rendimientos implícitos, podrá el sujeto pasivo optar por computar el importe del capital cedido más el rendimiento que proporcionalmente le corresponda desde la fecha de la emisión, primera colocación o endoso hasta la del devengo del Impuesto.
Artículo 15. Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados secundarios oficiales de valores.
1. Las acciones y participaciones en el capital social o en fondos propios de cualesquiera entidades jurídicas negociadas en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, salvo las correspondientes a Instituciones de Inversión Colectiva, se computarán según su valor de negociación media del cuarto trimestre de cada año.
2. Cuando se trate de suscripción de nuevas acciones no admitidas todavía a cotización oficial, emitidas por entidades jurídicas que coticen en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, se tomará como valor de estas acciones el de la última negociación de los títulos antiguos dentro del periodo de suscripción.
Se modifica, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, por el art. 2.3 de la Ley Foral 30/2018, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2019-752
Se modifican los apartados 1 y 2, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.6 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2003, por el art. 2.2 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524
Se modifica por el art. 2.1 de la Ley Foral 23/1998 de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-2523
1. Tratándose de acciones y participaciones distintas de aquellas a que se refiere el artículo anterior, la valoración de las mismas se realizará por el valor de patrimonio neto resultante del último balance aprobado, siempre que este, bien de manera obligatoria o voluntaria, haya sido sometido a revisión y verificación y el informe de auditoría sea favorable.
En el caso de que el balance no haya sido auditado o el informe de auditoría no haya resultado favorable, la valoración se realizará por el mayor valor de los tres siguientes: El valor nominal, el valor de patrimonio neto resultante del último balance aprobado o el que resulte de capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del impuesto.
Se modifica el apartado 1, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el art. 2.1 de la Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-450
Se modifica por el art. 2.2 de la Ley Foral 23/1998 de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-2523
No obstante, en los supuestos en los que por aplicación del artículo 87 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, del Contrato de Seguro, se haya perdido el derecho de rescate por haber renunciado el tomador del seguro a la facultad de revocar la designación de beneficiario, el seguro se computará en la base imponible del tomador por el valor del capital que correspondería obtener al beneficiario en el momento del devengo del impuesto. El mismo valor se computará en la base imponible del tomador cuando se trate de seguros que no tengan derecho de rescate. Lo dispuesto en este párrafo no se aplicará a los contratos de seguro temporales que únicamente incluyan prestaciones en caso de fallecimiento o invalidez u otras garantías complementarias de riesgo, ni a las rentas vitalicias y temporales sin contraseguro.
2. Las rentas temporales o vitalicias, constituidas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, se computarán por su valor de capitalización en la fecha del devengo del Impuesto, al interés básico del Banco de España, tomando del capital resultante aquella parte que, según las reglas establecidas en el número 1 del artículo 19 para valorar los usufructos, corresponda a la edad del rentista, si la renta es vitalicia, o a la duración de la renta si es temporal. Cuando el importe de la renta no se cuantifique en unidades monetarias el valor del capital resultante se obtendrá capitalizando el importe anual del Salario Mínimo Interprofesional.
Se modifica, con efectos para los períodos impositivos desde el 1 de enero de 2018, el párrafo 2 del apartado 1 por el art. 3 de la Ley Foral 20/2018, de 30 de octubre. Ref. BOE-A-2018-15968
Se añade un párrafo al apartado 1, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, por el art. 2.1 de la Ley Foral 16/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-801
Última actualización, publicada el 08/11/2018, en vigor a partir del 09/11/2018.
Artículo 18. Objetos de arte, antigüedades, joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y aeronaves.
Los sujetos pasivos podrán utilizar, para determinar el valor de mercado de los vehículos usados, las tablas aprobadas por el Departamento de Economía y Hacienda, a efectos de los Impuestos sobre Sucesiones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, que estuviesen vigentes en la fecha del devengo del Impuesto.
Artículo 19. Derechos reales.
a) En los usufructos temporales se reputará proporcional al valor total de los bienes, en razón de un 2 por 100 por cada período de un año, sin exceder del 70 por 100.
b) En los usufructos vitalicios se estimará que es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando, a medida que aumente la edad, en la proporción de un 1 por 100 por cada año más, con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total.
2. Uso y habitación.—En los derechos reales de uso y habitación se tomará como valor el que resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueren impuestos las reglas correspondientes a la valoración de los usufructos temporales o vitalicios, según los casos.
3. Nuda propiedad.—El valor del derecho de nuda propiedad se computará por la diferencia entre el valor del bien y los derechos de disfrute a favor de terceros que limiten el dominio de aquél.
En los usufructos vitalicios que a su vez sean temporales la nuda propiedad se valorará aplicando de las reglas contenidas en el número 1 anterior, aquella que le atribuya menor valor.
Se modifica el apartado 1.b), con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.7 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Artículo 20. Concesiones administrativas.
1. Criterio general.—Las concesiones administrativas para la explotación de servicios o bienes de dominio o titularidad pública, cualquiera que sea su duración, se valorarán:
2. Criterios especiales.—En los casos especiales en los que, por la naturaleza de la concesión, la base imponible no pueda fijarse por las reglas del número anterior, se determinarán ajustándose a las siguientes reglas:
a) Aplicando al valor de los activos fijos afectos a la explotación, determinado de acuerdo con las reglas contenidas en esta Ley Foral, uso o aprovechamiento de que se trate, un porcentaje del 2 por 100 por cada año de duración de la concesión, con el mínimo del 10 por 100 y sin que el máximo pueda exceder del valor de los activos.
c) En defecto de las dos reglas anteriores por el valor declarado por los interesados, sin perjuicio del derecho de la Administración para proceder a su comprobación por los medios del artículo 36 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Se modifican los apartados 1.c) y 2.c) por el art. 2.2 de la Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-450
Artículo 21. Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial.
Artículo 22. Opciones contractuales.
Artículo 23. Demás bienes y derechos de contenido económico.
Los demás bienes y derechos de contenido económico, atribuibles al sujeto pasivo, se computarán por su valor de mercado en la fecha del devengo del Impuesto.
Artículo 24. Valoración de las deudas.
Artículo 25. Conceptos no deducibles.
c) Las deudas contraídas para la adquisición de bienes o derechos exentos. Cuando la exención sea parcial, será deducible, en su caso, la parte proporcional de las deudas.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2000, por el art. 2.3 de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3566
Artículo 27. Tasación pericial contradictoria.
Se deroga el párrafo final por la disposición derogatoria 1.c) de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3494
Última actualización, publicada el 20/12/2000, en vigor a partir del 01/04/2001.
1. La base liquidable será el resultado de minorar la base imponible en 550.000 euros, en concepto de mínimo exento.
2. Lo establecido en el número anterior será aplicable a los sujetos pasivos que tributen tanto por obligación personal como por obligación real.
Se modifica el apartado 1, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el art. 2.2 de la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-573
Se modifica el apartado 1 por el art. 2.2 de la Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1017
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2012, por el art. único.2 de la Ley Foral 23/2012, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-503
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.8 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2005, por el art. 2.1 de la Ley Foral 19/2005, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-846
Se modifica por el art. 2.3 de la Ley Foral 23/1998 de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-2523
Se modifica por el art. 2.1 de la Ley Foral 25/1994, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1995-7062
[Bloque 37: #cv-2]
En el supuesto de fallecimiento el día 31 de diciembre, se considerará que la persona fallecida es la titular del patrimonio en dicha fecha.
Se modifica por el art. 2.2 de la Ley Foral 25/2016, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-2355
1.866,13
6.344,87
19.283,46
53.122,84
136.726,02
Se modifica por el art. 2.3 de la Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1017
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.9 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se modifica por el art. 2.2 de la Ley Foral 25/1994, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1995-7062
1. La cuota íntegra de este impuesto, conjuntamente con la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no podrá exceder del 65 por 100 de la suma de la base imponible de este último, sin que a estos efectos sea tenida en cuenta la parte de la cuota que corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el límite a que se refiere el apartado 1, se reducirá la cuota íntegra de este impuesto hasta alcanzar dicho límite, sin que tal reducción pueda exceder del 55 por 100.
3. En los supuestos de unidades familiares a que se refiere el artículo 71 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los límites referidos en los números anteriores se calcularán individualmente, con independencia de la tributación, individual o conjunta, por la que se hubiere optado en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Se modifican los apartados 1 y 2, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el art. único.1 de la Ley Foral 31/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-452
Se modifican los apartados 1 y 2, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, por el art. 2.2 de la Ley Foral 16/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-801
Se modifica el apartado 2, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el art. 2.3 de la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-573
Se modifican los apartados 1, párrafo primero y 2 por el art. 2.4 y 5 de la Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1017
Se modifica el apartado 3, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.10 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se modifica el apartado 1 por el art. 2.2 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208
Se modifica el apartado 1, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el art. 2 de la Ley Foral 19/2004, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-1581
Artículo 33. Deducciones de la cuota.
Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el art. único.3 de la Ley Foral 31/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-452
Se modifica el párrafo primero del apartado 1, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, por el art. 2.3 de la Ley Foral 16/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-801
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el art. 2.4 de la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-573
Se suprime por el art. 2.6 de la Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1017
Se modifica el apartado 1.b) por el art. 2.3 de la Ley Foral 18/2006, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-2208
Se modifica el apartado 1 por el art. 2.1 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077
Se modifica el apartado 1, con efectos desde el 1 de enero de 2003, por el art. 2.3 de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo. Ref. BOE-A-2003-8524
Se modifica el apartado 1.b), condiciones 3 y 4 por el art. 2.4 de la Ley Foral 23/1998 de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-2523
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por el art. 4 de la Ley Foral 22/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-2918
Artículo 33 bis. Bonificación general de la cuota íntegra.
Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.11 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2008, por el art. 2.1 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960
1. Las deudas tributarias por el Impuesto sobre el Patrimonio tendrán la misma consideración de aquellas otras a las cuales se refieren la Ley 90 de la Compilación de Derecho Civil Foral de Navarra y el artículo 1.365 del Código Civil y, en consecuencia, los bienes de conquistas o de gananciales, respectivamente, responderán directamente frente a la Hacienda pública de Navarra por estas deudas.
2. El depositario o gestor de los bienes o derechos de los sujetos pasivos a que se refiere el artículo 6º.3 responderá solidariamente de la deuda tributaria correspondiente a este Impuesto por los bienes o derechos depositados o cuya gestión tenga encomendada.
Se modifica el apartado 1, con efectos desde el 16 de octubre de 2019, por el art. 2.3 de la Ley Foral 29/2019, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2020-450
Se añade un apartado 2, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.12 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se deroga el apartado 2, con efectos desde el 1 de enero de 2008, por el art. 2.2 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960
Se deroga por la disposición derogatoria 1.c) de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-3494
Artículo 36. Personas obligadas a presentar declaración.
Están obligados a presentar declaración los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto y una vez aplicadas las deducciones y bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o cuando, no dándose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto resulte superior a 1.000.000 de euros.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2016, por el art. 2.5 de la Ley Foral 23/2015, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-573
Se modifica por el art. 2.7 de la Ley Foral 29/2014, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1017
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2012, por el art. único.3 de la Ley Foral 23/2012, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-503
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.13 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2008, por el art. 2.2 de la Ley Foral 22/2008, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-3960
Se modifica el apartado 1.a), con efectos desde el 1 de enero de 2005, por el art. 2.2 de la Ley Foral 19/2005, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-846
Se modifica el apartado 1 por el art. 2.5 de la Ley Foral 23/1998 de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-2523
Se modifica el apartado 1 por el art. 2.3 de la Ley Foral 25/1994, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1995-7062
Artículo 37. Autoliquidación.
2. El pago de la deuda tributaria podrá realizarse mediante entrega de bienes, de conformidad con lo establecido en el artículo 51.4 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.14 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
[Bloque 50: #a8-2]
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.15 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
[Bloque 55: #da-5]
Disposición Adicional Quinta. Equiparación de las parejas estables a los cónyuges.
Se modifica por el art. 4 de la Ley Foral 38/2013, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-888
Se añade por el art. 2.2 de la Ley Foral 35/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-1077
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el art. 2.16 de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1546
Sin perjuicio de lo dispuesto en la Disposición transitoria primera, las disposiciones contenidas en esta Ley Foral comenzarán a regir el día 1 de enero de 1993, quedando derogados a partir de su entrada en vigor los Acuerdos de la Diputación Foral de 28 de diciembre de 1977 y 9 de febrero de 1978, reguladores del Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas, y demás disposiciones que se opongan a lo establecido en la misma, sin perjuicio de la exigibilidad por la Administración de cuantas obligaciones tributarias deriven de la normativa que se deroga.
[Bloque 59: #df-2]
Yo, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley Orgánica de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, promulgo, en nombre de Su Majestad el Rey, esta Ley Foral, ordeno su inmediata publicación en el <Boletín Oficial de Navarra> y su remisión al «Boletín Oficial del Estado» y mando a los ciudadanos y a las autoridades que la cumplan y la hagan cumplir.
Pamplona, 19 de noviembre de 1992.