Source: http://docplayer.pl/219941-Dochod-rzeczywisty-uwzglednia-wartosc-niesprzedanych-zapasow.html
Timestamp: 2016-10-26 13:46:08+00:00
Document Index: 94235160

Matched Legal Cases: ['art. 44', 'art. 44', 'art. 24', 'SA/Lu ', 'art. 44', 'Art. 1', 'art. 22', 'Art. 1']

⭐Dochód rzeczywisty uwzględnia wartość niesprzedanych zapasów
Download "Dochód rzeczywisty uwzględnia wartość niesprzedanych zapasów"
1 Dochód rzeczywisty uwzględnia wartość niesprzedanych zapasów PIT W przypadku podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów warunkiem zastosowania metody remanentowej jest faktyczne przeprowadzenie spisu z natury. Maciej Jurczyga Podatnicy rozliczający się przy pomocy podatkowej księgi przychodów i rozchodów zwykle ustalają dochód jako różnicę pomiędzy przychodami z działalności gospodarczej a kosztami ich uzyskania bez uwzględniania remanentów. Możliwe jest jednak ustalanie dochodu rzeczywistego, uwzględniającego wartość niesprzedanych zapasów. Najprościej i najszybciej... Zgodnie z art. 44 ustawy o PIT, podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Dochodem będącym podstawą obliczenia zaliczki u podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów jest różnica pomiędzy wynikającym z tych ksiąg przychodem i kosztami jego uzyskania (suma zakupów i wydatków). Prawdopodobnie większość podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów ustala dochód będący podstawą obliczenia zaliczek w ten sposób. Taka metoda jest najprostsza i najmniej czasochłonna. Zapewnia również zmniejszenie bieżących obciążeń podatkowych, jeżeli podatnik dokonuje regularnych zakupów, tym bardziej, jeżeli ceny nabywanych zapasów rosną....to nie zawsze najkorzystniej Zdarzają się jednak sytuacje, w których ze względu na specyficzne okoliczności lub specyfikę przedmiotu prowadzonej działalności, podatnik na początku roku wyprzedaje posiadane zapasy i nie dokonuje ich uzupełnienia. W takich sytuacjach, wskazana metoda spowoduje, że dochód będący podstawą do obliczania zaliczek na podatek dochodowy będzie zbliżony do osiągniętego przychodu, a tym samym podatnik zapłaci kwotę zaliczki wielokrotnie wyższą niż ta, która wynikałaby z rzeczywiście osiągniętego dochodu. Ewentualną nadpłatę odzyska2 zaś dopiero w momencie rozliczenia rocznego, w którym obowiązkowo uwzględni remanent końcowy. Przykład Krótko po rozpoczęciu roku podatnik Krzysztof Majewski podjął decyzję o zamknięciu jednego z czterech punktów handlowych, w związku z czym przesunął towar do innych punktów i równocześnie ograniczył bieżące zakupy towarów. Wartość zapasów w każdym z punktów wynosi stale około zł. Przychód uzyskany w styczniu przez pana Krzysztofa wyniósł zł, natomiast koszty uzyskania przychodu zł. Dochód obliczony według metody uproszczonej wyniesie: zł zł = zł. Jeżeli jednak pan Krzysztof ustaliłby dochód z uwzględnieniem różnic remanentowych, to dochód ten byłby skorygowany o: zł x zł x 3 = zł. KONIEC PRZYKŁADU Można wybrać inny sposób W takich sytuacjach, aby uniknąć negatywnych skutków w zakresie podatku dochodowego, podatnicy mogą wybrać metodę obliczenia dochodu z uwzględnieniem tzw. różnic remanentowych. Pozwala na to wskazany wcześniej art. 44 ustawy o PIT, odsyłający do art. 24 ust. 2 ustawy o PIT. Ten drugi przepis stanowi, że jeżeli podatnik na koniec miesiąca sporządza remanent towarów, surowców i materiałów pomocniczych, to dochód ustala się jako różnicę pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania: powiększoną o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego (jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego) lub pomniejszoną o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego (jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa). Obliczenie dochodu jest tutaj analogiczne do jego ustalenia na koniec roku, z tą różnicą, że pod uwagę bierze się wartość remanentu na koniec danego miesiąca lub kwartału. Pozytywne skutki tej metody w zakresie wysokości podatku dochodowego wystąpią, gdy wartość remanentu na koniec danego miesiąca jest niższa niż wartość remanentu początkowego. Dochód obliczony w sposób uproszczony jest wtedy pomniejszany o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i remanentu końcowego.3 Trzeba zawiadomić organ Nie można jednak zapomnieć, że w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów warunkiem zastosowania tej metody jest faktyczne przeprowadzenie spisu z natury, łącznie z uprzednim powiadomieniem właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze jego przeprowadzenia w terminie co najmniej 7 dni przed datą sporządzenia tego spisu. Decyduje o tym 28 ust. 4 rozporządzenia ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Nie ma przy tym konieczności comiesięcznego informowania o przeprowadzeniu spisu, gdyż informację o takim zamiarze można zawrzeć w piśmie składanym do 24 stycznia każdego roku. Termin ten wynika z obowiązku informowania organu podatkowego na 7 dni naprzód o zamiarze przeprowadzenia spisu z natury. Trzeba natomiast mieć na uwadze, że przeprowadzenie spisu może zostać skontrolowane przez pracowników urzędu skarbowego. Dlatego decydując się na to rozwiązanie, spis należy faktycznie przeprowadzać. Dwie opcje W przypadku wyboru metody remanentowej, obliczenie różnicy remanentowej można przeprowadzić na dwa sposoby. Pierwsza metoda to ustalanie dochodu za każdy miesiąc z osobna, z uwzględnieniem wartości remanentu na początek i koniec danego miesiąca, a następnie sumowanie tak otrzymanych wyników. Prawidłowość takiego rozwiązania potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 5 lutego 1997 r. (I SA/Lu 408/96). Druga metoda to sumowanie przychodów i kosztów ich uzyskania od początku roku, obliczenie różnicy pomiędzy tymi wielkościami i korekta o różnicę pomiędzy wartością remanentu na początek roku i koniec aktualnego miesiąca. W obu przypadkach efekt obliczeń będzie identyczny. Wystąpienie wspólnika Konieczność rozliczenia z uwzględnieniem różnicy remanentowej zachodzi także w przypadku wystąpienia lub zmiany wspólnika, jak również zmiany proporcji udziałów wspólników. Przykład W spółce cywilnej jest 4 wspólników posiadających po 25 proc. udziałów. Z końcem czerwca ze spółki występuje jeden wspólnik, natomiast pozostali umawiają się, że ich udziały nadal4 będą równe. W związku z wystąpieniem wspólnika i ze zmianą udziałów pozostałych, na dzień 30 czerwca należy sporządzić spis z natury i obliczyć rzeczywisty dochód przypadający na każdego ze wspólników. W takim przypadku dochód za kolejne miesiące najlepiej ustalać od zera, dzielić według aktualnych udziałów pozostałych wspólników, a następnie dodawać każdemu ze wspólników dochód osiągnięty do 30 czerwca. KONIEC PRZYKŁADU Na polecenie fiskusa Obliczenie dochodu z uwzględnieniem różnic remanentowych ma również miejsce w każdym przypadku, gdy sporządzenie spisu z natury zarządzi naczelnik urzędu skarbowego. Co ważne, zarządzenie spisu przez organ podatkowy nie obliguje podatnika do jego dokonywania na koniec kolejnych miesięcy do końca roku. Po dokonaniu spisu, w kolejnych miesiącach można obliczać dochód według zasad uproszczonych, jednak z uwzględnieniem dochodu obliczonego za miesiąc, w którym dokonano spisu. Przykład Naczelnik urzędu skarbowego nakazał podatnikowi Przemysławowi Nowakowi sporządzenie spisu na koniec lipca. Przychód od początku roku wyniósł zł, natomiast koszty uzyskania przychodu zł. Wartość remanentu początkowego to zł. Spis z natury na koniec lipca wyniósł zł. Różnica remanentowa wynosi zł i w tym przypadku będzie powiększać dochód obliczony jako różnica przychodów i kosztów ich uzyskania. Dochód wyniesie zatem: zł zł zł = zł. Od tak obliczonego dochodu zostanie ustalona zaliczka na podatek dochodowy, natomiast kwota do wpłaty za lipiec będzie wynikiem pomniejszenia obliczonej zaliczki o wartość zaliczek zapłaconych za poprzednie miesiące. W kolejnych miesiącach pan Przemysław może powrócić do uproszczonego ustalania dochodu, przy czym będzie go ustalał jako sumę dochodu wyliczonego na koniec czerwca oraz dochodów uzyskanych od lipca. Kwota zaliczki na podatek do wpłaty za kolejne miesiące zostanie ustalona według normalnych zasad. Wysokość zaliczki obliczona na koniec lipca będzie pomniejszona o wartość zaliczki obliczonej na koniec czerwca.5 Podatnik może również obliczyć dochód w kolejnych miesiącach jako różnicę pomiędzy przychodami i kosztami ich uzyskania od początku roku skorygowaną o różnice remanentową na koniec czerwca. KONIEC PRZYKŁADU Można doraźnie Żaden przepis nie stoi na przeszkodzie, aby obliczenie dochodu z uwzględnieniem różnicy remanentów stosować w sposób doraźny, w momencie, gdy dochód ustalony w sposób uproszczony odbiegałby w znaczący sposób od rzeczywistego. Jeżeli w trakcie roku podatnik stwierdzi, że obliczenie dochodu w ten sposób będzie dla niego korzystniejsze, to może to zrobić, aczkolwiek pod warunkiem poinformowania o tym fakcie, ze wspomnianym 7- dniowym wyprzedzeniem, naczelnika urzędu skarbowego. Potwierdzenie tego stanowiska znajdziemy w interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 24 października 2008 r. (IPPB1/ /08-2/MO). Podobnie, zastosowanie w danym miesiącu metody obliczania dochodu z uwzględnieniem różnic remanentowych nie zobowiązuje podatnika do stosowania tej metody do końca roku podatkowego. W takiej sytuacji należy jednak pamiętać, że dla potrzeb obliczania zaliczek na podatek w kolejnych miesiącach, konieczne będzie uwzględnienie obliczonej różnicy remanentowej, podobnie jak w przypadku zarządzenia spisu przez naczelnika urzędu skarbowego. RAMKA Jak nie zapłacić zaliczki za grudzień lub ostatni kwartał Przepisy ustawy o PIT wymagają zapłaty zaliczki na poczet podatku dochodowego również za grudzień lub za czwarty kwartał. Jednak na podstawie art. 44 ust. 6 ustawy o PIT możliwe jest uniknięcie tego obowiązku, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty podatnik złoży zeznanie roczne i zapłaci podatek wynikający z tego zeznania. Zastosowanie tego rozwiązania będzie korzystne w sytuacjach, gdy podatek wynikający z rozliczenia rocznego jest niższy niż obliczony według zasad jak dla zaliczek. Nie będzie to miało żadnego znaczenia w przypadku podatników, którzy dokonali wyboru rozliczeń z uwzględnieniem różnic remanentowych, ponieważ w ich przypadku wynik obliczeń dla celów ustalenia zaliczki za ostatni okres powinien być identyczny z obliczeniem podatku za cały rok.6 Tacy podatnicy będą również w uprzywilejowanej sytuacji, jeżeli rozliczają się z małżonkiem osiągającym dochody lub sami posiadają inne źródło dochodów. Zwykle bowiem podatnicy nie otrzymują informacji PIT-11 przed 20 stycznia, w związku z czym dokonanie rozliczenia nie jest możliwe. Ewentualnie można go dokonać, wraz z wpłatą podatku, a następnie dokonać korekty zeznania. KONIEC RAMKI Autor jest doktorem nauk ekonomicznych i biegłym rewidentem Podobne dokumenty
zakresie, rodzaju prowadzonej działalności, przewidywanej liczbie pracowników oraz złożenia informacji o środkach i procedurach, jakie zostały przezeń przedsięwzięte w celu spełnienia wymagań wynikających Bardziej szczegółowo podatkową księgę przychodów i rozchodów
BIBLIOTEKA Jak prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów Forma opodatkowania Obowiązkowe prowadzenie dodatkowych ewidencji Niezbędna dokumentacja Remanent i zamknięcie księgi Prowadzenie księgi Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika
Kancelaria Sejmu s. 1/135 USTAWA z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Rozdział 1 Przepisy ogólne Art. 1. Ustawa reguluje Bardziej szczegółowo Które wydatki można zaliczyć do kosztów PORADNIK GAZETY PRAWNEJ. NR 21 (787) 4 10 czerwca 2013 r. cena 16,90 zł (w tym 5% VAT)
Które wydatki można zaliczyć do kosztów PODATKI UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU PORADNIK GAZETY PRAWNEJ ISSN 1234-5695 INDEKS 331783 NR 21 (787) 4 10 czerwca 2013 r. cena 16,90 zł (w tym 5% VAT) pgp@infor.pl, Bardziej szczegółowo Podstawa opodatkowania VAT 2014 zasady ustalania
dodatek do Biuletynu VAT nr 21/2014 Podstawa opodatkowania VAT 2014 zasady ustalania n korekta podstawy opodatkowania n ustalanie marży n dotacje wliczane do podstawy opodatkowania n szczególne przypadki: Bardziej szczegółowo Dokument powstał we współpracy z Prezesem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów na podstawie wytycznych Komisji Europejskiej
Dokument powstał we współpracy z Prezesem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów na podstawie wytycznych Komisji Europejskiej Stan na 2 stycznia 2014 r. Warszawa 2014 Aleje Jerozolimskie 181 02-222 Warszawa Bardziej szczegółowo URZĄD SKARBOWY RADZI..
URZĄD SKARBOWY RADZI.. JEDNORAZOWA AMORTYZACJA - POMOC DE MINIMIS Przepisy ustaw podatkowych, o których mowa w art. 22k ust. 7-11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Bardziej szczegółowo SPRAWOZDANIE FINANSOWE CENTRUM MEDYCZNE ENEL-MED S.A. ZA OKRES 01.01. 31.12.2014 R.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE CENTRUM MEDYCZNE ENEL-MED S.A. ZA OKRES 01.01. 31.12.2014 R. CENTRUM MEDYCZNE ENEL-MED S.A. RAPORT ZA ROK 2014 Raport roczny za 2014r. Spis treści A. OŚWIADCZENIE ZARZĄDU B. WYBRANE Bardziej szczegółowo REGULAMIN ŚWIADCZENIA USŁUG ZARZĄDZANIA PORTFELAMI, W SKŁAD KTÓRYCH WCHODZI JEDEN LUB WIĘKSZA LICZBA INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH
REGULAMIN ŚWIADCZENIA USŁUG ZARZĄDZANIA PORTFELAMI, W SKŁAD KTÓRYCH WCHODZI JEDEN LUB WIĘKSZA LICZBA INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH PRZEZ SKARBIEC TOWARZYSTWO FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH S.A. 1. Postanowienia ogólne Bardziej szczegółowo PALIW GAZOWYCH. Dokument powstał we współpracy z Prezesem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów na podstawie wytycznych Komisji Europejskiej.
PALIW GAZOWYCH Dokument powstał we współpracy z Prezesem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów na podstawie wytycznych Komisji Europejskiej. Dokument dotyczy praw konsumentów pobierających paliwa gazowe Bardziej szczegółowo Wszystko o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wszystko o podatku dochodowym od osób fizycznych Przewodnik dla przedsiębiorców Wrocław, 2014 r. Spis treści 1. Podatki dochodowe w Polsce... 6 1.2 Charakterystyka podatków dochodowych w Polsce... 6 1.2 Bardziej szczegółowo Minister Infrastruktury i Rozwoju
MIiR/H/2014-2020/7(01)03/2015 Minister Infrastruktury i Rozwoju Wytyczne w zakresie zagadnień związanych z przygotowaniem projektów inwestycyjnych, w tym projektów generujących dochód i projektów hybrydowych Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim. Rozdział 1 Przepisy ogólne
Kancelaria Sejmu s. 1/45 USTAWA z dnia 12 maja 2011 r. 1), 2) o kredycie konsumenckim Opracowano na podstawie: Dz. U. z 2011 r. Nr 126, poz. 715, Nr 165, poz. 984, Nr 201, poz. 1181, z 2012 r. poz. 1193. Bardziej szczegółowo Zasady i warunki prowadzenia działalności gospodarczej w Rzeczypospolitej Polskiej
Jolanta Jaszczuk Zasady i warunki prowadzenia działalności gospodarczej w Rzeczypospolitej Polskiej Określenie ustroju gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej oraz wolność prowadzenia działalności gospodarczej Bardziej szczegółowo Zasady realizacji zamówień publicznych
Zasady realizacji zamówień publicznych Zamówieniem publicznym jest pisemna umowa odpłatna, zawarta pomiędzy zamawiającym a wykonawcą, której przedmiotem są usługi, dostawy lub roboty budowlane przewidziane Bardziej szczegółowo PORADNIK GAZETY PRAWNEJ. NR 35 (801) 17 23 września 2013 r. cena 16,90 zł (w tym 5% VAT) Rozliczanie VAT w różnych rodzajach działalności
DZIŚ: Kiedy przedawnia się prawo do zwrotu VAT ZA TYDZIEŃ: Jak rozliczyć odszkodowanie za samochód UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU PORADNIK GAZETY PRAWNEJ ISSN 1234-5695 INDEKS 331783 NR 35 (801) 17 23 września Bardziej szczegółowo Prezes Urzędu Regulacji Energetyki INFORMACJA
Prezes Urzędu Regulacji Energetyki INFORMACJA DLA WYTWÓRCÓW I INNYCH PODMIOTÓW WCHODZĄCYCH W SKŁAD GRUP KAPITAŁOWYCH O SZCZEGÓŁOWYM ZAKRESIE I SPOSOBIE PRZEKAZYWANIA INFORMACJI I DANYCH NIEZBĘDNYCH DO Bardziej szczegółowo REGULAMIN ŚWIADCZENIA USŁUG ZARZĄDZANIA PORTFELEM, W SKŁAD KTÓREGO WCHODZI JEDEN LUB WIĘKSZA LICZBA INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH PRZEZ ING TOWARZYSTWO
REGULAMIN ŚWIADCZENIA USŁUG ZARZĄDZANIA PORTFELEM, W SKŁAD KTÓREGO WCHODZI JEDEN LUB WIĘKSZA LICZBA INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH PRZEZ ING TOWARZYSTWO FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH S.A. Rozdział I. Postanowienia Bardziej szczegółowo Zatrudnienie osób niepełnosprawnych
Zatrudnienie osób niepełnosprawnych Informacje dla pracodawców oraz dla osób niepełnosprawnych zakładających firmę Wsparcie zatrudnienia osób niepełnosprawnych na otwartym rynku pracy II Europejski Fundusz Bardziej szczegółowo Program współfinansowany ze środków Unii Europejskiej (PROW 2007-2013) DZIAŁANIE 312 TWORZENIE I ROZWÓJ MIKROPRZEDSIĘBIORSTW
Program współfinansowany ze środków Unii Europejskiej PROGRAM ROZWOJU OBSZARÓW WIEJSKICH NA LATA 2007-2013 (PROW 2007-2013) DZIAŁANIE 312 TWORZENIE I ROZWÓJ MIKROPRZEDSIĘBIORSTW PORADNIK DLA BENEFICJENTÓW Bardziej szczegółowo 1. Nazwa, siedziba, podstawowy przedmiot działalności Spółki oraz właściwy sąd lub inny organ prowadzący rejestr
WPROWADZENIE 1. Nazwa, siedziba, podstawowy przedmiot działalności Spółki oraz właściwy sąd lub inny organ prowadzący rejestr Globe Trade Centre spółka z ograniczoną odpowiedzialnością została utworzona Bardziej szczegółowo USTAWA. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania. Art. 1.
Kancelaria Sejmu Opracowano s. 1/151 na podstawie: tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228, Nr 122, poz. 1324, z 2001 Bardziej szczegółowo Zasady udzielania pomocy publicznej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki
Zasady udzielania pomocy publicznej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki Warszawa, 10 lutego 2011 r. SPIS TREŚCI Słownik terminologiczny...2 1. Wstęp...5 2. Beneficjenci pomocy publicznej..7 3. Bardziej szczegółowo Uwarunkowania prawne dotyczące agroturystyki
Uwarunkowania prawne dotyczące agroturystyki Znajomość przepisów ma szczególne znaczenie przy wszelkich zobowiązaniach podatkowych, ubieganiu się środki pomocowe lub kredyty preferencyjne, a także w formułowaniu Bardziej szczegółowo Operacje na środkach trwałych
R O Z D Z I A Ł 5 Operacje na środkach trwałych Dowiesz się jak: Zatwierdzić wprowadzone środki trwałe Przydzielić kwoty ulg inwestycyjnych dla środków trwałych Przeprowadzić operacje na środkach trwałych Bardziej szczegółowo WSPÓLNOTA MIESZKANIOWA ORAZ PODSTAWY PRAWNE JEJ
WSPÓLNOTA MIESZKANIOWA ORAZ PODSTAWY PRAWNE JEJ FUNKCJONOWANIA Spis treści Wstęp... 1 I. Podstawowe zagadnienia i definicje.... 1 II. Podstawowe przepisy prawne regulujące funkcjonowanie wspólnoty mieszkaniowej.... Bardziej szczegółowo Prowadzenie ksiąg rachunkowych 341[02].Z4.04
MINISTERSTWO EDUKACJI i NAUKI Anna Rudzińska Prowadzenie ksiąg rachunkowych 341[02].Z4.04 Poradnik dla ucznia Wydawca Instytut Technologii Eksploatacji Państwowy Instytut Badawczy Radom 2005 0 Recenzenci: Bardziej szczegółowo 2016 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres