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Timestamp: 2018-12-16 11:00:09
Document Index: 183946020

Matched Legal Cases: ['artículo 13', 'artículo 29', 'artículo 13', 'artículo 29', 'ARTÍCULO 9', 'artículo 53', 'Artículo 39', 'Artículo 57', 'Artículo 57', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 67', 'artículo 19', 'artículo 46', 'artículo 176', 'artículo 53', 'artículo 23', 'Artículo 39']

1 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS MUNICIPALIDAD DE SANTA CRUZ VERAPAZ DEPARTAMENTO DE ALTA VERAPAZ AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 GUATEMALA, MAYO DE 2014
2 Guatemala, 26 de mayo de 2014 Señor Manuel Quejem Alcalde Municipal Municipalidad de Santa Cruz Verapaz Departamento de Alta Verapaz Señor (a) Alcalde Municipal: En mi calidad de Contralora General de Cuentas y en cumplimiento de lo regulado en la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoría realizado por los Auditores Gubernamentales que fueron nombrados para el efecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica, son responsables del contenido y efectos legales del mismo. Sin otro particular, atentamente.
3 Guatemala, 26 de mayo de 2014 Señor Manuel Quejem Alcalde Municipal Municipalidad de Santa Cruz Verapaz Departamento de Alta Verapaz Señor (a) Alcalde Municipal: En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Público y en cumplimiento de lo regulado en la literal "k" del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fuera otorgada, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoría realizado por los auditores gubernamentales; que oportunamente fueron nombrados para el efecto y, quienes de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley, son responsables del contenido y efectos legales del mismo. Sin otro particular, atentamente.
4 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS MUNICIPALIDAD DE SANTA CRUZ VERAPAZ DEPARTAMENTO DE ALTA VERAPAZ AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 GUATEMALA, MAYO DE 2014
5 ÍNDICE Página 1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1 Base Legal 1.2 Función 2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3.1 Área Financiera Generales Específicos 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4.1 Área Financiera 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS 5.1 Información Financiera y Presupuestaria Balance General Estado de Resultados Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos 5.2 Otros Aspectos Plan Operativo Anual Plan Anual de Auditoría Convenios Donaciones Préstamos Transferencias Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad 6. ESTADOS FINANCIEROS 6.1 Balance General 6.2 Estado de Resultados
6 6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos 6.4 Notas a los Estados Financieros 7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA Hallazgos Relacionados con el Control Interno Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables 8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR 9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO 10. COMISIÓN DE AUDITORÍA 11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS) 11.1 Visión (Anexo 1) 11.2 Misión (Anexo 2) 11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3) 11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente de Financiamiento (Anexo 4) 11.5 Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración (Anexo 5) 11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo Intangible) (Anexo 6) Nombramiento Forma Única de Estadística Formulario SR
7 Guatemala, 26 de mayo de 2014 Señor Manuel Quejem Alcalde Municipal Municipalidad de Santa Cruz Verapaz Departamento de Alta Verapaz Señor (a) Alcalde Municipal: El (Los) Auditor (es) Gubernamental (es) designado (s) de conformidad con el (los) Nombramiento (s) No. (s) DAM de fecha 29 de octubre de 2013, he (hemos) efectuado auditoría financiera y presupuestaria en la Municipalidad de Santa Cruz Verapaz, del Departamento de Alta Verapaz, con el objetivo de evaluar la razonabilidad de la información financiera, resultados y la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos, correspondientes al período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de Nuestro examen incluyó la evaluación de la estructura de control interno de la Municipalidad de Santa Cruz Verapaz, del Departamento de Alta Verapaz, la ejecución presupuestaria de ingresos en sus diferentes conceptos y de egresos a nivel de programas, actividades, proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos, cuentas de activo, pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación de pruebas selectivas, de acuerdo a las áreas críticas, considerando la materialidad e importancia relativa de las mismas, y como resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectos importantes a revelar, los cuales se describen a continuación: HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera 1. Falta de normativa para el uso, control y distribución del combustible HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
8 Área Financiera Falta de actualización en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP- Cuentas de Balance General sin depurar Incumplimiento en la presentación del Reporte Anual de Inventarios al Ministerio de Finanzas Públicas Incumplimiento de Normas y Disposiciones Legales no se efectuó ampliación en ingresos Falta de actualización en registros cuenta 1241 La comisión de auditoría nombrada se integra por el (los) auditor (es): Lic. Jose Alfredo Ajche Elias (Coordinador) y Lic. Luis Francisco Arreaga Maldonado (Supervisor). El (Los) hallazgo (s) que contiene (n) el presente informe, fue (fueron) discutido(s) por la comisión de auditoria con las personas responsables. Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en detalle en el informe de auditoría adjunto. Atentamente, ÁREA FINANCIERA Lic. JOSE ALFREDO AJCHE ELIAS Coordinador Independiente Lic. LUIS FRANCISCO ARREAGA MALDONADO Supervisor Gubernamental
9 Contraloría General de Cuentas 1 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) 1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1 Base Legal El municipio es una institución autónoma del derecho público, tiene personalidad jurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para el cumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y de conformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües. La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercida mediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos y Concejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un período de cuatro años, pudiendo ser reelectos. El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes, programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal. La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado de prestar y administrar los servicios públicos municipales. Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la República, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal. 1.2 Función El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias, puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales, ambientales y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida, a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio. Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes: Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos a: abastecimiento domiciliario de agua, alcantarillado, alumbrado público, mercados, rastros, administración y autorización de cementerios, limpieza y ornato, tratamiento de desechos y residuos sólidos, pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento, regulación del transporte, gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales, servicio de policía municipal, generación de energía eléctrica, delimitación de áreas para el funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales, reforestación para la protección de la vida, salud, biodiversidad, recursos naturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global y otras que le sean trasladadas por el Organismo Ejecutivo.
10 Contraloría General de Cuentas 2 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) 2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en sus artículos 232 y 241. El Decreto Número Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículos 2 Ámbito de competencia y 4 Atribuciones. Las Normas Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría del Sector Gubernamental. Nombramiento DAM de fecha 29 de octubre de OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3.1 Área Financiera Generales Evaluar la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria contenida en los Estados Financieros siguientes: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos y sus respectivas Notas, correspondientes al ejercicio fiscal 2013; asi como el estudio y evaluación de la estructura del control interno y la verificación del cumplimiento de normas, leyes, reglamentos y otros aspectos aplicables Específicos Evaluar la estructura de control interno establecida por la municipalidad aplicable al proceso contable, presupuestario y de tesorería. Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en las cuentas de activo, pasivo y patrimonio. Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en el Estado de Resultados. Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado razonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia. Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,
11 Contraloría General de Cuentas 3 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) reglamentos, normas y metodologías aplicables. Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamente soportados con la documentación legal correspondiente. Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al proceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad. Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que las rigen. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4.1 Área Financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la revisión selectiva de las operaciones, registros y documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la entidad, correspondientes al período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas significativas cuantitativamente y de acuerdo a su naturaleza, determinadas como áreas críticas, incluidas en el Balance General, Estado de Resultados y Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe a continuación: Del Balance General las cuentas siguientes: Fondo Común (Bancos), Prestamos, Obras, Anticipos a Contratistas a Corto Plazo, Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Común, Construcciones de Bienes de Uso no Común, Bienes de Uso Común,Proyectos de Inversión Social y Retenciones por Pagar. Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: Impuestos Indirectos, Otros Ingresos no Tributarios, Venta de Servicios y Transferencias Corrientes del Sector Público y del área de gastos, las cuentas: Remuneraciones, Depreciación y Amortización y Otros Alquileres. Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos, del área de Ingresos, los siguientes rubros: Transferencias Corrientes del Sector Público de la Administración Central y Transferencias de Capital del Sector Público de la Administración Central. Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01 Actividades Centrales, 12 Agua
12 Contraloría General de Cuentas 4 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) y Saneamiento, 13 Supervisión de Obras Municipales y 14 Red Vial., considerando los eventos relevantes de los Proyectos, Obras y Actividades, así como de los Grupos de Gasto siguientes: 00 Servicios Personales y 300 Propiedad Planta y Equipo e Intangibles. Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para los programas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el Plan Anual de Auditoría. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS 5.1 Información Financiera y Presupuestaria Balance General De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance General que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: ACTIVO Bancos Al 31 de diciembre de 2013, la Cuenta 1112 Bancos, presenta disponibilidades por un valor de Q1,171,012.94, integrada por 23 cuentas bancarias como se resume a continuación: Una Cuenta Única del Tesoro (Pagadora y Receptora), y veintidos cuentas de proyectos; abiertas en el Sistema Bancario Nacional. Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registros contables de la municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentas emitidos por los bancos al 31 de diciembre de 2013 correspondientes. Anticipos Al 31 de diciembre de 2013 la Cuenta Anticipos, presenta en el Balance General el saldo de Q1,998,684.19, correspondiente a anticipos a Contratistas para la ejecución de obras, los cuales no se amortizaron al cierre del ejercicio fiscal. Fondos en Avance Esta Municipalidad administró un Fondo Rotativo, por un valor aprobado de
13 Contraloría General de Cuentas 5 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Q15,000.00, el cual fue liquidado al 31 de diciembre de 2013 y en el transcurso del período auditado se pagó por este medio, la cantidad de Q114, Asimismo, se autorizó un Fondo Especial, por la cantidad de Q50, Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles Al 31 de diciembre de 2013, la cuenta 1230 presenta un saldo de Q38,806, integrado por las siguientes cuentas: Propiedad y Planta en Operación, Maquinaria y Equipo, Tierras y Terrenos, Construcciones en Proceso, Otros Activos Fijos y Bienes de Uso Común, los saldos de las cuentas según el Balance General, concilian con los registros del Inventario General de la Municipalidad a esa fecha. Proyectos de Inversión Social En dicha cuenta se capitalizaron las erogaciones de fondos con destino específico para inversión, que corresponden a ejecución de proyectos que no generan capital fijo, cuyas amortizaciones fueron efectuadas de conformidad con los lineamientos contables emitidos por el ente rector. PASIVO Gastos del Personal a Pagar Al 31 de diciembre de 2013, la cuenta 2113 presenta un saldo de Q103,238.52, en concepto de: Plan de Prestaciones del Empleado Municipal, la cantidad de Q57,768.65, Timbre y Papel Sellado, la cantidad de Q1,440.00, Cuota IGSS, la cantidad de Q40,053.85, Impuesto Sobra La Renta, la cantidad de Q553.52, ISR Sobre Dietas, la cantidad de Q2,880.00, Retenciones Judiciales, la cantidad de Q PATRIMONIO Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Al 31 de diciembre de 2013, la cuenta 3111 Transferencias y Contribuciones de Capital recibidas, presentan un saldo acumulado de Q74,315, Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores La cuenta 3112 resultados acumulados de ejercicios anteriores, acumula al 31 de diciembre de 2013 un saldo de Q-14,146,
14 Contraloría General de Cuentas 6 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Resultado del Ejercicio El Resultado del Ejercicio 2013 ascendió a la cantidad de Q-6,347, Estado de Resultados De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado de Resultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Ingresos y Gastos Ingresos Ingresos Tributarios Los Impuesto Indirectos durante el ejercicio fiscal 2013 ascendieron a la cantidad de Q314, Ingresos No Tributarios La Cuenta Otros Ingresos no Tributario durante el ejercicio fiscal 2013 ascendieron a la cantidad de Q32, Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública La Venta de Servicios durante el ejercicio fiscal 2013 ascendieron a la cantidad de Q443, Transferencias corrientes recibidas Las transferencias corrientes del sector público recaudadas y registradas al 31 de diciembre de 2013, ascienden a la cantidad de Q2,073, Donaciones Corrientes Recibidas (Externas) La Municipalidad de Santa Cruz Verapaz, durante el ejercicio fiscal 2013 no registro Donaciones de entidades Externas, ni tampoco del Gobierno Central. Gastos Gastos de Consumo Los gastos de consumo se integran por Remuneraciones y Depreciación y
15 Contraloría General de Cuentas 7 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Amortización, los que en el ejercicio 2013 ascienden a la cantidad de Q8,997, Intereses, Comisiones y Otras Rentas de la Propiedad La cuenta Otros Alquileres durante el ejercicio fiscal 2013 ascendieron a la cantidad de Q26, Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal 2013, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 03 de diciembre de 2012, según Acta No Ingresos El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2013, asciende a la cantidad de Q13,903,999.77, el cual tuvo una ampliación de Q17,110,180.39, para un presupuesto vigente de Q31,014,180.16, ejecutándose la cantidad de Q18,343, (45% en relación al presupuesto vigente), en las diferentes Clases de ingresos siguientes: 10 Ingresos Tributarios, la cantidad de Q496,584.17, 11 Ingresos no Tributarios,la cantidad de Q275,836.64, 13 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública, la cantidad de Q187,955.00, 14 Ingresos de Operación, la cantidad de Q255,651.95,15 Rentas de la Propiedad, la cantidad de Q83,256.73,16 Trasferencias Corrientes, la cantidad de Q2,073, y 17 Transferencias de Capital, la cantidad de Q14,970,854.23; esta última Clase es la más significativa, en virtud que representa un 82% del total de ingresos percibidos. Egresos El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2013, asciende a la cantidad de Q13,903,999.77, el cual tuvo una ampliación de Q17,110,180.39, para un presupuesto vigente de Q31,014,180.16, ejecutándose la cantidad de Q19,617, (45% en relación al presupuesto vigente) a través de los programas específicos siguientes: 01 Actividades Centrales, la cantidad de Q3,546,809.55, 11 Mejoramiento de las condiciones de Salud y Ambiente, la cantidad de Q1,429,991.22, 12 agua y Saneamiento, la cantidad de Q3,615,652.82, 13 Supervisión de Obras Municipales, la cantidad de Q4,669,799.03, 14 Red Vial, la cantidad de Q2,988,275.58, 15 Educación, la cantidad de Q2,831,765.39, 16 Energía Eléctrica, la cantidad de Q183,757.37, 17 Restauración Iglesia Parroquial, la cantidad de Q50,160.00, 18 Edificios Municipales, la cantidad de Q262, y 19 Salud 2013, la cantidad de
16 Contraloría General de Cuentas 8 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Q39,222.50, de los cuales el 01, 12, 13 y 14 son los más importantes con respecto al total ejecutado, en virtud que representan un 75% del mismo. La liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal 2013, fue aprobada conforme Acuerdo del Concejo Municipal, según Acta No de fecha 20 de enero de Modificaciones Presupuestarias En el periodo auditado la Municipalidad realizó modificaciones presupuestarias, mediante ampliaciones (y/o disminuciones) por un valor de Q17,110, y transferencias por un valor de Q7,172,577.29, verificándose que las mismas están autorizadas por el Concejo Municipal y registradas adecuadamente en el Módulo de Presupuesto del Sistema Contable. 5.2 Otros Aspectos Plan Operativo Anual Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las ampliaciones y transferencias presupuestarias realizadas en el periodo auditado, así mismo se verificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General de Cuentas, en el plazo establecido para el efecto Plan Anual de Auditoría El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de la Municipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas Convenios La Municipalidad de Santa Cruz Verapaz, reportó que al 31 de diciembre 2013, no tiene convenios vigentes. (En caso de existir describirlos mencionando el número del convenio, fecha, entidad, finalidad y monto de recursos a utilizar) Donaciones La Municipalidad de Santa Cruz Verapaz, reportó que durante el ejercicio 2013, no recibió donaciones de entidades extranjeras, ni del Gobierno Central.
17 Contraloría General de Cuentas 9 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Préstamos La Municipalidad de Santa Cruz Verapaz, reportó que al 31 de diciembre de 2013, no posee préstamos con ninguna institución bancaria Transferencias La Municipalidad de Santa Cruz Verapaz, reportó que no hizo transferencias o traslados de fondos a entidades u organismos del Estado efectuadas durante el período fiscal Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad Sistema de Contabilidad Integrada La municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada, SICOIN GL. Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones Se verificó que la Municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, adjudicó 1 concurso, finalizados anulados 8, publicaciones sin concurso 2 y finalizados desiertos 0, según reporte de Guatecompras generado al 31 de diciembre de Sistema Nacional de Inversión Pública La Municipalidad no cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en el Módulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.
18 Contraloría General de Cuentas 10 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) 6. ESTADOS FINANCIEROS 6.1 Balance General
19 Contraloría General de Cuentas 11 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) 6.2 Estado de Resultados
20 Contraloría General de Cuentas 12 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) 6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
21 Contraloría General de Cuentas 13 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) 6.4 Notas a los Estados Financieros
22 Contraloría General de Cuentas 14 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG)
23 Contraloría General de Cuentas 15 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG)
24 Contraloría General de Cuentas 16 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG)
25 Contraloría General de Cuentas 17 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) 7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera Hallazgo No. 1 Falta de normativa para el uso, control y distribución del combustible Condición Al analizar el renglón presupuestario de combustibles y lubricantes, se determinó que durante el ejercicio fiscal 2013, la Municipalidad adquirió por ese concepto, la cantidad de Q. 189,942.66, para diferentes actividades, en el programa 14, Red Vial. Sin embargo, no existe ningún tipo de registro y control, que permita conocer el monto por consumo de combustibles por cada vehículo y a que comisiones fue, y cuál fue el total de kilómetros recorridos, en la comisión o trabajo a realizar Criterio El Acuerdo Interno número de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental, 1 Normas de Aplicación General numeral 1.2 Estructura de Control Interno. Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales/una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios específicos relacionados con: a) controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d) controles de detección; e) controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles de legalidad; y h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio. 2 Normas Aplicables a los Sistemas de Administración General numeral 2.4 Autorización y Registro de Operaciones. Cada entidad pública debe establecer por escrito, los procedimientos de autorización, registro, custodia y control oportuno de todas las operaciones. Los procedimientos de registro, autorización y custodia son aplicables a todos los niveles de organización, independientemente de que las operaciones sean financieras, administrativas u operativas, de tal forma que cada servidor público cuente con la definición de su campo de competencia y el soporte necesario para rendir cuenta de las responsabilidades inherentes a su cargo.
26 Contraloría General de Cuentas 18 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Causa El Director de Administración Financiera Integrada Municipal no usa el diseño e implementación del procedimiento para el uso y control de combustibles. Efecto La discrecionalidad en el uso y consumo de los combustibles. Recomendación El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de Administración Financiera Intregrada Municipal, para que diseñe, e implemente un reglamento sobre el consumo, utilización y control del combustible y lubricantes, a efecto de optimizar este recurso. Comentario de los Responsables En Oficio sin número, de fecha 28 de abril de 2014, el Alcalde Municipal y Concejo Municipal, comentaron: a) La labor del Concejo Municipal es lo que efectivamente indica el ARTÍCULO 9. Del concejo y gobierno municipal. El Concejo Municipal es el órgano colegiado superior de deliberación y de decisión de los asuntos municipales cuyos miembros son solidaria y mancomunadamente responsables por la toma de decisiones y tiene su sede en la cabecera de la circunscripción municipal. El gobierno municipal corresponde al Concejo Municipal, el cual es responsable de ejercer la autonomía del municipio. Se integra por el alcalde, los síndicos y los concejales, todos electos directa y popularmente en cada municipio de conformidad con la ley de la materia. El alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes, programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal. b) El Código Municipal; establece también en su artículo 53. Atribuciones y Obligaciones del Alcalde. En lo que le corresponde, es atribución y obligación del Alcalde hacer cumplir las ordenanzas, reglamentos, acuerdos, resoluciones y demás disposiciones del Concejo Municipal y al efecto expedirá las ordenes e instrucciones necesarias inciso a) Dirigir la Administración Municipal c) El Concejo Municipal al momento de acordar emitir el Reglamento de la Adjudicación, Asignación y Consumo de Combustible, ha dado cumplimiento a lo indicado en el Código Municipal, Articulo 34. Reglamentos Internos: El Concejo Municipal emitirá su propio reglamento interno de organización y funcionamiento, los reglamentos y ordenanzas para la organización y funcionamiento de sus oficinas, así como el reglamento de personal, reglamento de viáticos y demás disposiciones que garanticen la buena marcha de la administración municipal. Por lo que la aplicación de este reglamento corresponde al Alcalde Municipal y a las demás direcciones administrativas municipales.
27 Contraloría General de Cuentas 19 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo, ya que los comentarios de los responsables no lo desvanece, si bien es cierto crearon un reglamento para el uso de combustible, pero el cual es únicamente para uso propio, y no para la administración municipal. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto Número , del Congreso de la República, Artículo 39, Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en Quetzales ALCALDE MUNICIPAL MANUEL (S.O.N.) QUEJEM (S.O.A) 5, SINDICO I ERNESTO (S.O.N.) POP CAAL 5, SINDICO II HECTOR ELIAS TUL MORAN 5, CONCEJAL I LUCIANO (S.O.N.) TUT (S.O.A) 5, CONCEJAL II RICARDO (S.O.N.) GUALIB CAAL 5, CONCEJAL III JOSE (S.O.N.) JALAL CAHUEC 5, CONCEJAL IV HAROLDO FRANCISCO SUCUP HERNANDEZ 5, Total Q. 35, HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES Y REGULACIONES APLICABLES Área Financiera Hallazgo No. 1 Falta de actualización en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP- Condición Se confirmó que la municipalidad no publicó en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-, el grado de avance de los siguientes proyectos ejecutados durante el ejercicio fiscal 2013: No. CODIGO SNIP NOMBRE Y UBICACIÓN DE LA OBRA Mejoramiento Calle 2a. Avenida y Diagonal III, entre 3a. Calle y Ruta Nacional CA Mejoramiento Calle Peatonal Caserío El Arco Sacmes COSTO DEL PROYECTO QUETZALES EJECUTADO EN AÑO 2,013 QUETZALES PORCENTAJE EJECUTADO SEGÚN EXPEDIENTE FISICO 88, , % 30, , % Mejoramiento Calle 16, , %
28 Contraloría General de Cuentas 20 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Peatonal, Caserío Saquijá Conservación Sistema de Agua Potable Área Urbana del Municipio de Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Mejoramiento Calle Peatonal Aldea La Isla Restauración Mercado Área Urbana del Municipio de Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Conservación Calle del Casco Urbano, Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Conservación Instalaciones Deportivas y Recreativas Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Adquisición Terreno(s) Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Conservación Red de Alumbrado Público Área Urbana del Municipio de Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Restauración Patrimonio Prehispánico Calle 3 de Mayo, Avenida La Parroquia Zona 3, Barrio Santa Cecilia, Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Mantenimiento Centros y/o Puestos de Salud del Municipio de Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Ampliación Edificio(s) Municipal de Santa Cruz Verapaz Alta Verapaz Aplicación Supervisión de Obras Municipales 327, , % 51, , % 118, , % 487, , % 111, , % 60, , % 183, , % 50, , % 39, , % 262, , % 4,161, ,161, % Elaboración Estudio y Planificación de Proyectos, Municipio de Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz Mejoramiento Carretera de Terracería Aldea Chicoyoj Sector II Mejoramiento Calle Vecinal, 2da. Avenida A, Zona 1, Barrio Santa Elena, Santa Cruz Verapaz, Alta Verapaz 317, , % 88, , % 34, , % TOTALES 6,428, ,428, % Criterio El Decreto Número del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio fiscal dos mil trece, Artículo 57. Información del Sistema Nacional de Inversión Pública e Informes de
29 Contraloría General de Cuentas 21 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) calidad del gasto y rendición de cuentas establece: La Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia, pondrá a disposición de los ciudadanos guatemaltecos, a través de su sitio de internet, la información de los proyectos de inversión pública, contenida en el Sistema Nacional de Inversión Pública, tomando como base la información de programación y de avance físico y financiero que las Entidades responsables de los proyectos trasladen, según tiempos establecidos. Las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, incluyendo las Municipales y sus empresas, deberán registrar mensualmente en el módulo de seguimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública, el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo. Causa Incumplimiento por parte del Director Municipal de Planificación, a la legislación establecida, al no realizar la actualización de la información física y financiera de los proyectos en el portal del Sistema Nacional de Inversión Pública. Efecto Limita la transparencia en la administración de los recursos públicos, al no utilizar adecuadamente el Sistema Nacional de Inversión Pública, para informar sobre el avance físico y financiero de los proyectos ejecutados por la municipalidad. Recomendación El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director Municipal de Planificación, para que registre mensualmente en el módulo de seguimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública, el avance físico y financiero de los proyectos ejecutados por la municipalidad. Comentario de los Responsables En Oficio No , de fecha 28 de abril de 2014, la Directora Municipal de Planificación, comentó: El Decreto Número del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal dos mil trece, Artículo 57. Información del Sistema Nacional de Inversión Pública e Informes de calidad del gasto y rendición de cuentas establece: La Secretaría de Planificación y Programación del la Presidencia, pondrá a disposición de los ciudadanos guatemaltecos, a través de su sitio de internet, la información de los proyectos de inversión pública, contenida en el Sistema Nacional de Inversión Pública, tomando como base la información de programación y de avance físico y financiero que las entidades responsables de los proyectos trasladen, según tiempos establecidos. Las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, incluyendo las Municipalidades y sus empresas, deberán registrar mensualmente en el módulo de seguimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública, el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo".
30 Contraloría General de Cuentas 22 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Dicho hallazgo considero es IMPROCEDENTE puesto que las Normas del Sistema Nacional de Inversión Pública en las Normas específicas, registro y presentación de proyectos nuevos que forman o no forman o no forman capital fijo, inciso del Seguimiento de Proyectos indica: La autoridad superior de la entidad pública de inversión debe nombrar anta la SEGEPLAN a los responsables de ingresar y actualizar la información de seguimiento de los proyectos en el SNIP". Así mismo, en ningún momento fui notificada o nombrada sobre las funciones que tendría a bien realizar dentro del Sistema Nacional de Inversión Pública SNIP, ya que queda a criterio de las municipalidades la delegación de funciones sobre el ingreso de proyectos así como también sobre el módulo de actualización y seguimiento de los proyectos. Además, el Sistema Nacional de Inversión Pública SNIP- habilita los componentes del sistema acorde a cada usuario, a mi persona únicamente se me tiene asignada la fase de Ingreso de Proyecto, puesto que mi función se rige específicamente al ingreso de proyectos en el sistema. Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo, ya que los comentarios de la responsable lo confirman, ya que acepta que es la persona que tiene acceso al sistema, y que por lo mismo es la responsable no solo de hacer el ingreso de proyectos sino que también su actualización. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto Número , del Congreso de la República, Artículo 39, Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION GLENDA VIRGINIA GUERRERO MILIAN 4, Total Q. 4, Hallazgo No. 2 Cuentas de Balance General sin depurar Condición De acuerdo a la revisión efectuada en el balance general al 31 de diciembre de 2013, de la cuenta 1234, Construcciones en proceso se estableció que, no ha sido depurada, ya que existen proyectos ya liquidados de años anteriores por un monto
31 Contraloría General de Cuentas 23 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) de Q.2,114, que aún no han sido reclasificados a la cuenta de activo fijo que corresponde. No CÓDIGO SNIP NOMBRE Y UBICACIÓN DE LA OBRA No. DE CONTRATO MONTO CANCELADO EN QUETZALES Construcción Letrina, Caserío San Rafael Sector I , Ampliación Escuela Primaria, Caserío Saquijá , Construcción Aljibes, Aldea Acamal Sector I Construcción Muro Perimetral Escuela Primaria, Caserío Peña del Gallo /Jorge 752, /Jorge 280, Ampliación Escuela Primaria, Caserío Rosario Italia /Jorge 298, Ampliación Escuela Primaria, Aldea Chicoyoj Sector II /Jorge 301, TOTAL PAGADO Q2,114, Criterio El Acuerdo Número del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental, 5 Normas aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, Norma 5.5 Registro de las Operaciones contables, establece: La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar y emitir políticas y procedimientos, para el adecuado y oportuno registro de las operaciones contables. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad, deben velar porque en el proceso de registro de las etapas de devengado, pagado y consumido, en sus respectivos sistemas, corresponda únicamente a aquellas operaciones que previa verificación de las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con la documentación de soporte, para garantizar la generación de información contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería, confiable y oportuna. Todo registro contable que se realice y la documentación de soporte, deben permitir aplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría, y en general el seguimiento y evaluación interna de la calidad de los registros contables. Norma 5.8 Análisis de la Información Procesada. Establece: La
32 Contraloría General de Cuentas 24 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) máxima autoridad de cada ente público, debe normar que toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las unidades especializadas de cada ente público son las responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informe que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial. Causa El Director de Administración Financiera Integrada Municipal no ha cumplido con depurar la cuenta 1234, Construcciones en Proceso, ya que aún sigue reflejando datos sobre obras ya recepcionadas. Efecto La falta de depuración de las cuentas de balance, no presenta razonablemente los saldos que a cada una de ellas corresponde. Recomendación El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de Administración Financiera Integrada Municipal, para que de inmediato depure la cuenta 1234 Construcciones en Proceso, para que el balance presente información razonable. Comentario de los Responsables En Oficio No. 071-DAF-2014, de fecha 28 de abril de 2014, el Director de Administración Financiera Integrada Municipal, comentó: 1. El Código SNIP Construcción de Letrinas, del Caserío San Rafael, Sector I, según contrato No por un Monto de Q. 196, Este proyecto no fue posible liquidarlo en el sistema ya que faltaban documentos de soporte y que dificultaban dicha liquidación. Este proyecto ya fue liquidado en el sistema bajo el expediente No. 12 aprobado el por lo que el monto que estaba cargado al balance general ya fue depurado. 2. El proyecto identificado con el Código SNIP 51730, Ampliación Escuela Primaria, caserío Saquija, según contrato por un monto de Q.285, La documentación final del proyecto se generó y ante el Consejo de Desarrollo para lograr que la comunidad diera el acta de recepción y recibiera dicho proyecto y así poder liquidarlo. Este proyecto ya fue liquidado en el momento oportuno en el sistema bajo el expediente No. 14, por lo que el monto que estaba cargado al balance general ya fue depurado.
33 Contraloría General de Cuentas 25 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) 3. El proyecto identificado con el Código SNIP 51722, Construcción Aljibes, Aldea Acamal, Sector I, según contrato /Jorge por un monto de Q. 752, Este proyecto presenta problemas ya que a la hora de que el consejo de desarrollo diera el pago final pago un monto mayor al que debía darle ya que este proyecto sufrió una aplicación de baja de renglones por un monto de Q. 2, que deberá ser devuelto a dicha institución. Para realizar el proceso arriba mencionado deberá el consejo de desarrollo proporcionar el adendum de dicho proyecto donde realizaron la baja de renglones y documentos de respaldo que permitan ejecutar en SICOINGL la emisión del cheque a nombre de Tesoreria Nacional para enviar dicho dinero al Fondo Común. 4. El proyecto identificado con el Código SNIP 67264, Construcción Muro Perimetral Escuela Primaria, Caserío Peña del Gallo, según contrato /Jorge por un monto de Q. 280, La documentación que ampara la recepción y entrega del proyecto a la comunidad no permitió en su momento liquidarlo. Este proyecto fue liquidado en el momento oportuno bajo el expediente No. 19, el cual ya está liquidado en el sistema en su totalidad. 5. El proyecto identificado con el Código SNIP 67152, Ampliación Escuela Primaria, Caserío Rosario Italia, según contrato 04/2012/Jorge, por un monto de Q. 298, Los trámites de la documentación necesaria para liquidarlo en el sistema no permitió su liquidación al momento del pago final, pero si en el momento oportuno. Este proyecto fue liquidado ya en el momento oportuno en fecha bajo el expediente No. 21, el cual ya está liquidado en el sistema en su totalidad. 6. El proyecto identificado con el Código SNIP 67256, Ampliación Escuela Primaria, Aldea Chicoyoj, Sector II, según contrato 05/2012/Jorge, por un monto de Q301, Fue entregado al final del año 2013 y su documentación de entrega y recepción del mismo siguió su trámite hasta obtenerlos durante el presente año. Este proyecto fue liquidado en el momento oportuno en fecha bajo el expediente No. 21, el cual ya está liquidado en el sistema en su totalidad. Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo, ya que los comentarios de los responsables no lo desvirtúan, puesto que solo hacen mención de lo sucedido sin aportar pruebas documentales para desvanecerlo.
34 Contraloría General de Cuentas 26 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto , Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto , Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR DE AFIM MARVIN ARIEL REYES Y REYES 15, Total Q. 15, Hallazgo No. 3 Incumplimiento en la presentación del Reporte Anual de Inventarios al Ministerio de Finanzas Públicas Condición Se comprobó que el Inventario de Bienes Muebles por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 Y 2013, no fue presentado a la Dirección de Contabilidad del Estado y Bienes del Estado y Licitaciones ambas del Ministerio de Finanzas Públicas. Criterio El Acuerdo Gubernativo Número , del Presidente de la República de Guatemala, Reglamento de Inventarios de los Bienes Muebles de la Administración Pública, artículo 19, establece: Las dependencias a que se refiere el presente reglamento, bajo la responsabilidad directa de su jefe superior están obligadas a remitir a más tardar el treinta y uno de enero de cada año, un informe pormenorizado de los bienes muebles que tengan registrados en su inventario, al treinta y uno de diciembre de cada año, a las Direcciones de Contabilidad del Estado y Bienes del Estado y Licitaciones, ambas del Ministerio de Finanzas Públicas... Causa El Director de Administración Financiera Integrada Municipal no observó la disposición legal al respecto para el envío del informe. Efecto La Dirección de Contabilidad del Estado no cuenta con información para un efectivo control de los bienes muebles, así como la actualización del patrimonio municipal. Recomendación El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de la Administración
35 Contraloría General de Cuentas 27 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Financiera Integrada Municipal, para que al finalizar de cada ejercicio fiscal, presente el informe de los Bienes Muebles a las Direcciones correspondientes del Ministerio de Finanzas Públicas. Comentario de los Responsables En Oficio No. 072-DAF-2014, de fecha 28 de abril de 2014, el Director de Administración Financiera Integrada Municipal, comentó: a) De conformidad a la Jerarquía de las Leyes en Guatemala, la preeminencia de las leyes inicia con los tratados internacionales ratificados por Guatemala, esto de conformidad al artículo 46. Preeminencia del Derecho Internacional; De la Constitución Política de Guatemala, le sigue la misma Constitución Política de Guatemala, según artículo 176. Jerarquía Constitucional, posterior se encuentra las Leyes vigentes, seguidamente las Normas y Reglamentos, en el criterio aplicado al presente hallazgo establecido usted hace mención de un Acuerdo Gubernativo, el cual está por debajo de la ley especifica que indica el procedimiento a seguir en el caso de las municipalidades. Además se debe de tomar en cuenta que una obligación o regulación actual, la cual es especifica; deroga la obligación anterior que es general. b) El Código Municipal; establece también en su artículo 53. Atribuciones y Obligaciones del Alcalde. En lo que le corresponde, es atribución y obligación del Alcalde hacer cumplir las ordenanzas, reglamentos, acuerdos, resoluciones y demás disposiciones del Concejo Municipal y al efecto expedirá las ordenes e instrucciones necesarias inciso r) Enviar copia autorizada a la Contraloría General de Cuentas del inventario de los bienes del municipio, dentro de los primeros quince (15) días calendario del mes de enero de cada año.l c) La Dirección Financiera y Alcalde Municipal en el tiempo establecido por la Ley, en este caso el Código Municipal, se presentó ante la Contraloría General de Cuentas el Inventario de los bienes del municipio cumplimiento con la normativa legal vigente. Además el artículo 23, del Acuerdo del que usted hace mención (217-94), indica: Los casos no previstos en el presente reglamento, serán resuelto por Contraloría General de Cuentas... Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo, puesto que el argumento presentado por los responsables no es específico, ya que no se habla de inventarios municipales, se habla de inventario de bienes muebles, y que debe ser enviado a dos direcciones pertenecientes al Ministerio de Finanzas Públicas, que no interfiere con el código municipal, que es otro tipo de inventario el que solicita.
36 Contraloría General de Cuentas 28 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG) Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto Número , del Congreso de la República, Artículo 39, Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR DE AFIM MARVIN ARIEL REYES Y REYES 2, Total Q. 2, Hallazgo No. 4 Incumplimiento de Normas y Disposiciones Legales no se efectuó ampliación en ingresos Condición De acuerdo a revisión efectuada en los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal 2013, se comprobó que lo recaudado o percibido, sobrepasó a lo que había presupuestado recibir durante el período, no habiendo efectuado la ampliación presupuestaria correspondiente, por un monto de CIENTO TREINTA Y SEIS MIL SEISCIENTOS CUARENTA Y NUEVE QUETZALES CON CUARENTA Y UN CENTAVOS Q.136,649.41, cantidad que sí fue incluida dentro de la aprobación de la liquidación del presupuesto del ejercicio fiscal 2013, por parte del Concejo Municipal. Criterio El Acuerdo Interno de la Contraloría General de Cuentas donde se crean las Normas Generales de Control Interno Gubernamental. Normas 4. Normas Aplicables al Sistema de Presupuesto Público. Norma 4.19 Modificaciones Presupuestarias. La máxima autoridad de cada ente público, debe dictar políticas y procedimientos que permitan realizar modificaciones a los presupuestos de una manera objetiva, oportuna, legal y eficiente. La unidad especializada debe velar porque los procedimientos para realizar las modificaciones presupuestarias, se sometan a un adecuado proceso de solicitud, análisis, autorización y cumplimiento legal, dejando evidencia escrita del mismo y a la vez que en este proceso tengan participación directa todos los niveles que intervienen en la ejecución presupuestaria. Bajo el criterio de haber realizado una buena formulación presupuestaria, las modificaciones que surjan solo deben corresponder a casos no previstos en el presupuesto aprobado. Causa El Director de Administración Financiera Integrada Municipal, no efectuaron la revisión correspondiente al cierre de la ejecución presupuestaria de ingresos al 31 de diciembre 2013, para corroborar la necesidad de realizar ampliaciones