Source: http://www.efaktury.org/przyjecie_daty_wystawienia_faktury_jako_date_powstania_obowiazku_podatkowego
Timestamp: 2019-05-20 23:41:33+00:00
Document Index: 21295963

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 14', 'art. 20', 'art. 21', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19']

Przyjęcie daty wystawienia faktury jako datę powstania obowiązku podatkowego - Efaktury.org
Przyjęcie daty wystawienia faktury jako datę powstania obowiązku podatkowego
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, przedstawione we wniosku z dnia 14 stycznia 2008 r. (data wpływu 16 stycznia 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 16 stycznia 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego.
Wnioskodawca prowadzi działalność transportową. Wykonanie usług w zakresie przewozów towarów odbywa się na podstawie zleceń transportowych dostarczonych przez kontrahentów. W zleceniu znajdują się informacje między innymi o miejscu załadunku i rozładunku, dacie rozpoczęcia i zakończenia usługi, wysokości frachtu oraz terminie zapłaty za dokonanie przewozu.
Termin zapłaty jest zawsze powyżej 30 dni od dnia wystawienia faktury. Faktury VAT są wystawiane na podstawie potwierdzonych druków CMR z datą i pieczęcią miejsca rozpoczęcia i zakończenia przewozu.
Spółka wykonując usługę transportową od dnia 3 grudnia 2007 r. do dnia 6 grudnia 2007 r. wystawiła fakturę z datą 14 grudnia 2007 r., w której termin zapłaty przypadł na dzień 14 stycznia 2008 r.
W związku z brakiem zapłaty w ciągu 30 dni od momentu wykonania przewozu ładunku, Wnioskodawca przyjął termin obowiązku podatkowego zgodny z fakturą czyli 14 grudnia 2007 r. Rozliczenie podatku należnego ujął natomiast w deklaracji VAT-7 za miesiąc grudzień 2007 r.
Podatnik uznał, że stosując wcześniejszy termin niż 30 dzień od zakończenia usługi transportowej zachowuje termin powstania obowiązku podatkowego określony w obowiązującym przepisie.
Czy prawidłowe jest przyjęcie, że jeżeli nie było zapłaty za wykonaną usługę transportową do 30. dnia od jej zakończenia, najwcześniejszy moment powstania obowiązku podatkowego przypada na dzień wykonania transportu, a najpóźniejszy na 30. dzień od momentu jego zakończenia. Czy słuszne jest w tej sytuacji przyjęcie daty wystawienia faktury jako datę powstania obowiązku podatkowego.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że jeżeli zapłata nie rzutuje na powstanie obowiązku podatkowego, to najwcześniejszy moment jego powstania przypada w dniu zakończenia transportu a najpóźniejszy, zgodnie z przepisem art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, 30. dnia od jego zakończenia. Pierwszym elementem wpływającym na moment powstania obowiązku podatkowego jest zapłata, która w przypadku Wnioskodawcy nie ma zastosowania (ze względu na wydłużony termin zapłaty), drugim natomiast jest ostateczny dzień powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli ww. przepis wskazuje najpóźniejszy dzień to powinien też być najwcześniejszy dzień.
Zgodnie przepisem art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
W przypadkach, gdy dostawa towarów lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, stosownie do przepisu art. 19 ust. 4 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Jednakże, od wyżej wskazanej zasady ogólnej ustawa przewiduje szereg wyjątków. Między innymi przepis art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy stanowi, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług:transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, spedycyjnych i przeładunkowych, w portach morskich i handlowych, budowlanych lub budowlano-montażowych;Tak więc w sytuacji braku odmiennych uregulowań, w przypadku usługi transportu, dzień otrzymania towaru przez odbiorcę może być uznany za datę wykonania usługi.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca wykonywał usługę transportową od dnia 3 grudnia 2007 r. do dnia 6 grudnia 2007 r. i czynność tą udokumentował fakturą VAT z dnia 14 grudnia 2007 r. z terminem zapłaty przypadającym na dzień 14 stycznia 2008 r.
Mając na uwadze powyższe, momentem wykonania usługi jest 6 grudnia 2007 r. Ponieważ z opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca nie otrzymał zapłaty za usługę w ciągu 30 dni od daty jej wykonania, zatem obowiązek podatkowy powstał, zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT, 30. dnia, licząc od dnia wykonania przedmiotowej usługi.
Przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie przewidują możliwości deklarowania podatku VAT przed powstaniem obowiązku podatkowego, ustalonego zgodnie z ww. przepisem. Należy zaznaczyć, że bez względu na to, kiedy została wystawiona faktura - powinna zostać rozliczona w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Słowa kluczowe: moment powstania obowiązku podatkowego, obowiązek podatkowy, usługi spedycji, usługi transportowe
Data aktualizacji: 09/01/2013 09:00:01
Czy opisany przez podatnika sposób korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć jest zgodny z przep...
Pismem z dnia 05.12.2006r. (data wpływu do Urzędu 18.12.2006r.). Strona zwróciła się z prośbą o interpretację przepisów prawa podatkowego dotyczącego momentu dokonania korekty wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Obecnie przedmiotem działalności...
Określenie opodatkowania dla sprzedaży nieruchomości niezabudowanej przeznaczonej pod zabudowę nabytej do współwłasności małżeńskiejCzy Wnioskodawcy przysługuje odliczenie podatku od towarów i usług naliczonego przez dostawcę, zawartego w otrzymanej fakturze VAT?Czy możliwe jest wystawienie jednej faktury korygującej dla określonego klienta na rabat udzielony w danym okresie?Czy przysługuje ulga w podatku dochodowym z tytułu wydatków poniesionych w 2005 r., udokumentowanych fakturami VAT, na zakup chleba bezglutenowego?Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących otrzymane przez kontrahentów premie pieniężne