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Timestamp: 2018-12-13 04:34:16
Document Index: 130514218

Matched Legal Cases: ['Artículo 108', 'Artículo 260', 'Artículo 260', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 260']

A & S BUSINESS CONSULTANCY S.A.C. - Precios de Transferencia - Colombia
El 29 de mayo de 2013, la Reunión de Consejo de la OCDE a Nivel Ministerial inició conversaciones para la posible adhesión de Colombia a dicho organismo. A pesar de no ser un miembro formal en la actualidad, Colombia lleva años en proceso de consolidación de la legislación económica doméstica, siendo partícipe en comités especializados, apegándose en gran medida a los 250 instrumentos jurídicos enmarcados por la OCDE.
Por otro lado, el 17 de septiembre de 2015, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) publicó en su portal de internet un documento denominado “Guía que facilita el conocimiento en el Régimen de Precios de Transferencia", el cual resume en tres capítulos la legislación aplicable, el contenido de la documentación comprobatoria, el llenado de la declaración informativa, y las penalidades referentes al tema.
El 29 de diciembre de 2016 mediante en la Ley No.1819 se adopta una reforma tributaria estructural, incluyendo, entre otras disposiciones, los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal. Posteriormente, el Ministerio de Hacienda y Crédito Publico ha presentado un proyecto de Decreto el cual reglamentaria las disposiciones del régimen de precios de transferencia establecidas en la mencionada Ley.
• Subordinadas: una entidad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas o entidades que serán su matriz o controlante, bien sea directamente, caso en el cual aquella se denominará filial, o con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamará subsidiaria.
• Cuando más del 50% de su capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de estas. Para tal efecto, no se computarán las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.
• Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de socios o en la asamblea, o tengan el número de votos necesarios para elegir la mayoría de miembros de la junta directiva, si la hubiere.
• Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las subordinadas, en razón de un acto o negocio con la sociedad controlada o con sus socios, ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de la sociedad.
• Igualmente, habrá subordinación cuando el control conforme a los supuestos previstos en el presente artículo sea ejercido por una o varias personas naturales o jurídicas o entidades o esquemas de naturaleza no societario, bien sea directamente o por intermedio o con el concurso de entidades en las cuales estas posean más del cincuenta (50%) del capital o configuren la mayoría mínima para la toma de decisiones o ejerzan influencia dominante en la dirección o toma de decisiones de la entidad.
• Asimismo, habrá subordinación cuando una misma persona natural o unas mismas personas naturales o jurídicas, o un mismo vehículo no societario o unos mismos vehículos no societarios, conjunta o separadamente, tengan derecho a percibir el cincuenta por ciento de las utilidades de la sociedad subordinada.
• Sucursales, respecto de sus oficinas principales.
• Agencias, respecto de las sociedades a las que pertenezcan.
• Establecimientos permanentes, respecto de la empresa cuya actividad realizan en todo o en parte.
• Cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas de una misma matriz.
• Cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente a una misma persona natural o jurídica o entidades o esquemas de naturaleza no societaria.
• Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas en las cuales una misma persona natural o jurídica participa directa o indirectamente en la administración, el control o el capital de ambas. Una persona natural o jurídica puede participar directa o indirectamente en la administración, el control o el capital de otra cuando i) posea, directa o indirectamente, más del 50% del capital de esa empresa, o ii) tenga la capacidad de controlar las decisiones de negocio de la empresa.
• Cuando la operación tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en más del cincuenta por ciento (50%) a personas ligadas entre sí por matrimonio, o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad, o único civil.
• Cuando la operación se realice entre vinculados a través de terceros no vinculados.
• Cuando más del 50% de los ingresos brutos provengan de forma individual o conjunta de sus socios o accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares.
• Cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación, otras formas asociativas que no den origen a personas jurídicas y demás contratos de colaboración empresarial.
• Presentación extemporánea, en función del tiempo de retraso, se sancionará hasta un máximo de 20,000 UVT.
• Inconsistencias, información errónea o no verificable, será sancionada con una cantidad máxima equivalente a 5,000 UVT.
• Por no presentar la documentación comprobatoria, para las operaciones con vinculado, por una cantidad máxima de 25,000 UVT, y 30,000 UVT para las operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales.
• Omisión de información, por una cantidad máxima equivalente a 5,000 UVT,
• Omisión de información relativa a operación con partes relacionadas en paraísos fiscales, se sanciona con un máximo equivalente a 10,000 UVT.
• Por corrección, cuando con posterioridad a la notificación del requerimiento especial o del pliego de cargos, el contribuyente corrija la documentación comprobatoria modificando los métodos para determinar el precio o margen de utilidad o los criterios de comparabilidad, una cantidad máxima equivalente a 20,000 UVT.
De acuerdo al Artículo 108 de la reciente reforma tributaria prevista en la Ley 1819 de 2016, a través de la cual se modificó el Artículo 260-5 del E.T., los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios cuyo patrimonio bruto en el último día del año o período gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100,000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61,000) UVT, que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los Artículo 260-1 y 260-2del E.T., deberán preparar y enviar la documentación comprobatoria (ahora denominada Informe local) que contenga la información relativa a cada tipo de operación intercompañía realizada por el contribuyente en el que demuestren la correcta aplicación de las normas del régimen de precios de transferencia.
• Método del precio Comparable no Controlado (PC);
• Método De Precio de Reventa (PR);
• Método del Costo Adicionado (CA);
• Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación (TU);
• Método de Partición de Utilidades (PU).
Informe maestro: deberá ofrecer una visión general del negocio del Grupo Multinacional, estructura organizacional, intangibles, actividades financieras intercompañía, posiciones financieras y fiscales, incluyendo la naturaleza de sus actividades económicas a nivel mundial, sus políticas generales en materia de precios de transferencia, y su reparto global de ingresos, riesgos y costos.
• Su patrimonio bruto sea igual o superior a cien mil (100,000) UVT en el último día del periodo gravable, o sus ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores a sesenta y un mil (61,000) UVT.
• Que realicen operaciones con vinculados del exterior.
• Que estén ubicados en el territorio Aduanero Nacional y realicen operaciones con vinculados ubicados en Zona Franca.
• Que sean establecimientos permanentes de personas naturales no residentes, o de personas jurídicas o entidades extrajeras, de que trata el Artículo 20-2 del E.T., y realicen operaciones con vinculados ubicados en el exterior o en Zona Franca.
• Que sean establecimientos permanentes de personas naturales no residentes, o de personas jurídicas o entidades extrajeras, de que trata el Artículo 20-2 del E.T., y de conformidad con el Artículo 260-2 del mismo, cuando las personas naturales no residentes o personas jurídicas o entidades extrajeras y/o ubicados en Zona Franca celebren operaciones con otras personas naturales no residentes, personas jurídicas o entidades extranjeras a favor de dicho establecimiento permanente.
• Entidades Matrices o Controlantes de Grupos Multinacionales, que sean residentes en Colombia, tengan empresas filiales, subsidiarias, sucursales o establecimientos permanentes, que residan o se ubiquen en el extranjero, según sea el caso, no sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero, estén obligadas a elaborar, presentar y revelar estados financieros consolidados y que hayan obtenido durante el periodo gravable inmediatamente anterior ingresos consolidados para efectos contables iguales o superiores a ochenta y un millones (81.000.000) de UVT.
• Entidades residentes en el territorio nacional o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, que hayan sido designadas por la Entidad Matriz o controlante del grupo multinacional residente en el extranjero como entidad sustituta de está para presentar en nombre del Grupo Multinacional, el informe país por país.
• Una o más entidades o establecimientos permanentes residentes o ubicados en el territorio nacional que pertenezca a un mismo Grupo Multinacional, cuya entidad matriz o controlante resida o se ubique en el extranjero, que de manera conjunta tengan una participación en los ingresos consolidados del Grupo Multinacional igual o mayor al 20%, que la matriz no haya presentado en su país de residencia el informe país por país entendiéndose en estos casos cuando; no exista un requerimiento legal obligando a la Entidad Matriz a presentar dicho informe en su jurisdicción de residencia fiscal, que dicha jurisdicción donde resida Entidad Matriz tenga un Acuerdo Internacional vigente del cual Colombia sea parte, exista un Incumplimiento Sistemático en la jurisdicción de residencia fiscal de la Entidad Matriz que haya sido notificada por la Administración Tributaria de Colombia a la Entidad integrante al Grupo Multinacional que es residente para efectos fiscales en Colombia.
a) Normativa de Compañías Foráneas Controladas y Transparencias Fiscal Internacional (Acción 3).
b) Norma de Subcapitalización o Capitalización Delgada (Acción 4).
c) Normativa que busca impedir el uso abusivo de los Convenios Internacionales para Evitar la Doble Imposición en concordancia con la norma anti-abuso del ordenamiento jurídico interno (Acción 6).
d) Valoración de transacciones por Commodities (Acción 8-10).
e) Regímenes Tributarios Preferenciales (Paraísos fiscales).
f) Exclusiones de las limitaciones de deducciones.
La participación de Colombia en las actividades de la OCDE ha impactado positivamente, y esto se ha reflejado en la adaptación de la norma local a criterios más técnicos. Teniendo en cuenta que el país se encuentra en proceso de adhesión a la OCDE no solo requiere cumplir una serie de requisitos, sino también cumplir las recomendaciones sugeridas por el organismo. La ejecución de estas acciones ha permitido un mayor control fiscal, lo cual ha generado un mayor recaudo para la Administración Tributaria.
Si desea recibir más información sobre las obligaciones de Precios de Transferencia en Colombia, o requiere una propuesta de nuestros servicios de asesoría, por favor pónganse en contacto con nosotros. Será un placer atenderle.
12-12-2018 23:34