Source: http://www.atib.es/TA/contenido.aspx?Id=9854&lang=es
Timestamp: 2018-12-16 17:03:16
Document Index: 177056960

Matched Legal Cases: ['artículo 20', 'artículo 31', 'artículo 37', 'artículo 20', 'artículo 31', 'in fine', 'artículo 2', 'in fine', 'artículo 14', 'artículo 3', 'artículo 45', 'artículo 8', 'artículo 6', 'artículo 31']

Agència Tributària de les Illes Balears - A.T.I.B. 954
El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, es un impuesto cedido por el Estado a la comunidad autónoma que grava las transmisiones patrimoniales onerosas "inter vivos" y las operaciones a ellas asimiladas, así como la constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas realizadas al margen de actividades empresariales o profesionales, con excepción de determinadas operaciones sobre bienes inmuebles exentas de IVA, así como la constitución, aumento de capital y otras operaciones de sociedades, personas jurídicas no societarias y entidades fiscalmente equiparadas a aquellas, y, finalmente, la instrumentación de hechos, actos o negocios jurídicos o económicos en los correspondientes documentos notariales, mercantiles o administrativos, con los requisitos exigidos por la Ley.
A. Transmisiones Patrimoniales Onerosas.
B. Operaciones Societarias.
C. Actos Jurídicos Documentados.
A. Transmisiones Patrimoniales Onerosas
a) Las transmisiones onerosas no empresariales por actos "inter vivos" de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas.
c) Operaciones empresariales inmobiliarias, sujetas y exentas del IVA.
2. Base imponible: está constituida por el valor real del bien transmitido o del derecho que se constituye o ceda. Para calcular el valor de inmuebles, amarres, vehículos y bienes náuticos puede utilizar los programas de valoracion habilitados en este Portal.
En las transmisiones de bienes y derechos: el adquiriente.
En la constitución de derechos reales: aquel a cuyo favor se realice el acto.
4. Tipo de gravamen: podemos distinguir entre los tipos generales y los tipos especiales.
Los tipos generales son:
A partir del día 1 de enero de 2016:
Valor total del inmueble hasta (euros)
Si el bien inmueble transmitido es calificable urbanísticamente como plaza de garaje - excepto en el caso de garajes anexos a viviendas hasta un máximo de dos en que se aplicará la regla general anterior -, el tipo medio aplicable será el que resulte aplicar la siguiente tarifa en función del valor real del garaje objeto de transmisión o de constitución o cesión del derecho real:
Valor total del garaje hasta (euros)
Muebles semovientes y constitución de concesiones administrativas: 4%.
Derechos reales de garantía, pensiones, fianzas, préstamos y cesión de créditos: 1%.
Transmisiones de inmuebles ubicados en el ParcBit: 0,5%.
Transmisión de inmuebles en los que pudiéndose renunciar a la exención del IVA, en los términos del artículo 20.2 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, no se renuncie a la misma: el 4%.
Tipo reducido del 4% aplicable a la transmisión de los inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad de una empresa a favor de empleados y familiares hasta el tercer grado.
Tipo reducido del 3,5% cuando el adquirente sea una sociedad mercantil o una empresa de nueva creación y el inmueble constituya la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de la sociedad o empresa.
Tipos de gravamen específicos en las transmisiones onerosas de determinados vehículos a motor
Se establece un tipo de gravamen específico del 0% en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados aplicable a las transmisiones onerosas por actos entre vivos de ciclomotores.
Se establece un tipo de gravamen específico del 8% en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados aplicable a las transmisiones onerosas por actos entre vivos de vehículos de turismo y de vehículos todoterreno que,según la clasificación de precios medios de venta que establece anualmente el ministerio competente en materia de haciendamediante una orden, superen los 15 caballos de potencia fiscal.
5. Devengo y plazo: el impuesto se devenga el día en que se realiza el acto o contrato gravado, disponiendo de un plazo de pago de un mes desde esta fecha.
6. Lugar de presentación: en los Servicios Centrales, en las Delegaciones insulares y en las oficinas de la recaudación de zona Mallorca de la Agencia Tributaria de las Illes Balears(Más información).
7. Formas y lugares de pago: por vía telemática a través de este Portal y en las entidades financieras colaboradoras autorizadas (Banca March; "Sa Nostra", Caixa de Balears; Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona, "la Caixa"; BBVA, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria; Banco de Crédito Balear; "Colonya", Caixa de Pollença; Caixa Rural de Balears).
Etiquetas, en su defecto original y copia del DNI/NIF de los intervinientes.
Modelo normalizado debidamente cumplimentado (modelo 600 -general- o 620 -vehículos y embarcaciones-).
b) Documentación particular:
Compraventas y constituciones de derechos reales: aportará la documentación que justifique la adquisición de los bienes o derechos, escritura y copia simple en el caso de inmuebles.
Transmisión de vehículos de tracción mecánica, no será necesario el contrato de compraventa si el modelo 620 va firmado por comprador y vendedor
Documentación que justifique la constitución del derecho o el otorgamiento de la concesión.
B. Operaciones Societarias
1. Hecho imponible: constitución, aumento y disminución de capital, fusión, escisión y disolución de sociedades y de ciertas entidades, fiscalmente equiparadas a aquellas (personas jurídicas no societarias, cuentas en participación, comunidades de bienes, etc.), que realicen actividades empresariales. "No obstante la Constitución y el aumento de capital están exentos".
a) En la constitución y aumento de capital, el nominal más las primas de emisión, en su caso, exigidas. "Como se ha expuesto en el apartado anterior están exentos".
b) En la escisión y fusión de sociedades, el nominal del capital del nuevo ente creado, o el nominal del aumento de capital de la sociedad absorbente.
c) En la disminución de capital y en la disolución, el valor real de los bienes y derechos entregados a los socios, sin deducción de gastos y deudas.
3. Sujeto pasivo:
4. Tipo de gravamen: el 1%.
5. Devengo y plazo: el impuesto se devenga el día en que se realiza el acto sujeto a gravamen, disponiendo de un plazo de para la presentación y pago de un mes desde la fecha en que se formalice mediante escritura pública la constitución, aumento y disminución de capital, fusión, escisión y disolución de la sociedad y demás entidades equiparadas a ésta, así como las aportaciones que efectúen los socios para reponer pérdidas sociales y el traslado a España de la sede de dirección efectiva o domicilio social de la sociedad.
Modelo normalizado debidamente cumplimentado (modelo 600).
Sociedad: aportará la documentación que justifique la constitución, aumento de capital, fusión, escisión, traslado de dirección o domicilio social y aportaciones de los socios para reponer pérdidas.
Socio: aportará la documentación que justifique la extinción o reducción en la cuota de participación de los contratos de cuentas en participación.
Copropietario: aportará la documentación que justifique la extinción de la propiedad o la recaudación de la cuota de propiedad.
C. Actos Jurídicos Documentados
1. Hecho imponible: existen tres tipos de documentos sujetos a tributación:
a) Documentos notariales: con independencia de su documentación en el correspondiente papel timbrado, las primeras copias de escrituras y actos notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuables, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil y de la Propiedad Industrial y estén no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a los conceptos "Transmisiones Patrimoniales" y "Operaciones Societarias", están sometidas a la cuota gradual regulada en el artículo 31.2 del Texto Refundido del Impuesto.
b) Documentos mercantiles: letras de cambio y documentos que realicen función de giro.
c) Documentos administrativos: anotaciones preventivas que se practiquen en los Registros Públicos.
2. Base imponible: en los documentos notariales el valor declarado, en los documentos mercantiles la cantidad girada y en los documentos administrativos el valor del derecho o interés que se garantice.
En los documentos notariales el adquiriente del bien o derecho y en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales.
En los documentos mercantiles el librador o las personas que los expidan.
En los documentos administrativos las personas que los soliciten.
En los documentos notariales: 1,2%.
En los documentos mercantiles: según la escala del artículo 37 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre).
El 2% en el caso de documentos en que se haya renunciado a la exención a que se refiere el artículo 20.2 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Documentos notariales que formalicen la constitución y la cancelación de derechos reales de garantía a favor de una sociedad de garantía recíproca con residencia en las Islas Baleares: 0,1%
Tipo reducido del 0,1% o aplicable a la constitución de hipotecas unilaterales a favor de una administración pública (estatal, autonómica o local) para garantizar el aplazamiento o fraccionamiento de deudas de carácter público
Tipo reducido del 0,5% en los documentos notariales que documenten préstamos hipotecarios vinculados a la adquisición del domicilio fiscal o centro de trabajo de una empresa o sociedad de nueva creación
Estarán exentas de la cuota gradual de documentos notariales las escrituras de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios que se produzcan al amparo del Real Decreto-Ley 6/2012 de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos.
Tipo de gravamen reducido aplicable en caso de transmisiones de determinados bienes de carácter cultural. En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes de carácter cultural inscritos en el Catálogo General del Patrimonio Histórico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Interés Cultural de las Illes Balears que el adquirente incorpore a empresas, actividades o proyectos de carácter cultural, científico o de desarrollo tecnológico, en los términos que prevé la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, científico y de desarrollo tecnológico, y se establecen medidas tributarias, sujetas a la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados del artículo 31.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, el tipo de gravamen es del 0,6%.
5. Devengo y plazo: el impuesto se devenga el día en que se realiza el acto o contrato sujeto a gravamen, disponiendo de un plazo de para la presentación y pago de un mes desde la fecha en que se formalice este acto o contrato que constituya la transmisión patrimonial onerosa por actos "inter vivos" o la constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas.
6. Lugar de presentación: en los Servicios Centrales, en las Delegaciones insulares y en las oficinas de la recaudación de zona Mallorcade la Agencia Tributaria de las Illes Balears(Más información).
Etiquetas, en su defecto original y copia del DNI/NIF o CIF.
b) Documentación particular: se aportará la documentación que justifique la adquisición de bienes y derechos (escritura y copia simple en el caso de inmuebles).
D. Beneficios fiscales comunes a las tres modalidades del impuesto
A) Exenciones subjetivas:
1. El Estado y las Administraciones públicas territoriales e institucionales y sus establecimientos de beneficencia, cultura, Seguridad Social, docentes o de fines científicos.
2. Las entidades sin fines lucrativos a que se refiere artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que se acojan al régimen fiscal especial en la forma prevista en el artículo 14 de dicha Ley.
3. Las cajas de ahorro y las fundaciones bancarias, por las adquisiciones directamente destinadas a su obra social.
4. La Iglesia Católica y las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperación con el Estado español.
5. El Instituto de España y las Reales Academias integradas en el mismo, así como las instituciones de las Comunidades Autónomas que tengan fines análogos a los de la Real Academia Española.
6. Los partidos políticos con representación parlamentaria.
7. La Cruz Roja Española y la Organización Nacional de Ciegos Españoles.
8. La Obra Pía de los Santos Lugares.
b) Exenciones objetivas:
Esta exención estará condicionada al cumplimiento de todos los requisitos urbanísticos.8. Los actos relativos a las garantías que presten los tutores en garantía del ejercicio de sus cargos.
Asimismo, gozarán de una bonificación del 95 por ciento de la cuota de este impuesto por la adquisición de viviendas destinadas al arrendamiento y por la adquisición de terrenos para la promoción de viviendas destinadas al arrendamiento, siempre que, en ambos casos, cumplan el requisito específico de mantenimiento establecido en el apartado 3 del artículo 3 de la Ley 11/200923. Las escrituras de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios que se produzcan al amparo del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, quedarán exentas de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jurídicos documentados de este Impuesto. Apartado 23 de la letra B) del artículo 45.I introducido por el artículo 8 del R.D.-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos («B.O.E.» 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2012
El tratamiento fiscal previsto en los párrafos anteriores respecto a las operaciones entre los Fondos de Activos Bancarios resultará de aplicación, solamente, durante el período de tiempo de mantenimiento de la exposición del Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria a los citados fondos, previsto en el apartado 10 de la disposición adicional décima de la Ley de Transmisiones (RDLeg 1/1993).
c) Exenciones por normativa específica:
8.ª La Ley 49/1984, de 26 de diciembre, sobre Explotación Unificada del Sistema Eléctrico Nacional, por lo que se refiere a la cancelación de garantías constituidas al amparo del apartado 2 de su artículo 6.Téngase en cuenta que la Ley 49/1984, 26 diciembre, ha sido derogada por la disposición derogatoria de la Ley 40/1994 de 30 de diciembre, de ordenación del Sistema Eléctrico Nacional («B.O.E.» 31 diciembre).
9.ª La Ley Orgánica 5/1985, de 19 de junio, de Régimen General Electoral.
10.ª Las operaciones de constitución y aumento de capital de las Entidades de Capital-Riesgo en los términos establecidos en la Ley Reguladora de las Entidades de Capital-Riesgo y de sus sociedades gestoras.
11.ª La Ley 15/1986, de 26 (sic) de abril, de Sociedades Anónimas Laborales, con la modificación introducida por la disposición adicional cuarta de la Ley 29/1991 de 16 de diciembre.
12.ª La Ley 8/1987, de 8 de junio, de Planes y Fondos de Pensiones. Téngase en cuenta que la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulación de Planes y Fondos de Pensiones, ha sido derogada por la disposición derogatoria única del R.D. Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones («B.O.E.» 13 diciembre).
13.ª La Ley 10/1990, de 15 de octubre, del Deporte.
14.ª La Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.
15.ª La Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico.
16.ª La Ley 19/1992, de 7 de julio, sobre Régimen de Sociedades y Fondos de Inversión Inmobiliaria y sobre Fondos de Titulación Hipotecaria.
17.ª La Ley 24/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación del Estado con la Federación de Entidades Religiosas Evangélicas de España.
18.ª La Ley 25/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación del Estado con la Federación de Comunidades Israelitas de España.
19.ª La Ley 26/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de Cooperación con la Comisión Islámica de España.
20.ª La Ley 31/1992, de 26 de noviembre, de Incentivos Fiscales aplicables a la realización del Proyecto Cartuja 93.
21.ª La Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, para la constitución y ampliaciones de capital de las sociedades que creen las Administraciones y entes públicos para llevar a cabo la enajenación de acciones representativas de su participación en el capital social de sociedades mercantiles.
22.ª Los Fondos de Garantía de Depósitos en establecimientos bancarios, en Cajas de Ahorro y en Cooperativas de Crédito continuarán disfrutando en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de la exención establecida en el Real Decreto-ley 4/1980, de 28 de marzo, y en el Real Decreto-ley 18/1982, de 24 de septiembre, por razón de su constitución, de su funcionamiento y de los actos y operaciones que realicen en el cumplimiento de sus fines.
23.ª La Ley 2/1994 de 30 de marzo, sobre subrogación y modificación de préstamos hipotecarios.
II. Los beneficios fiscales no se aplicarán, en ningún caso, a las letras de cambio, a los documentos que suplan a éstas o realicen función de giro, ni a escrituras, actas o testimonios notariales gravados por el artículo 31, apartado primero del RDLEG 1/1993, de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.