Source: http://www.manualdelcontador.com/web/node/1056
Timestamp: 2018-06-25 07:54:24
Document Index: 46471949

Matched Legal Cases: ['Artículo 26', 'Artículo 27', 'artículo 108', 'artículo 3', 'artículo 23', 'Artículo 23', 'artículo 271']

EVENTOS EN LOS QUE SE REQUIERE O NO SE REQUIERE VERIFICACION DE APORTES AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL * | MANUAL DEL CONTADOR - PLANEACION EMPRESARIAL
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REVISTA MANUAL DEL CONTADOR
CARTA NIIF
EVENTOS EN LOS QUE SE REQUIERE O NO SE REQUIERE VERIFICACION DE APORTES AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL *
Enviado por admin en Lun, 12/02/2013 - 11:15
DIAN 0948 - 072394 NOVIEMBRE 13 DE 2013
JAIME ENRIQUE ZAMBRANO SANDOVAL
Bucaramanga- Santander
Solicita aclaración respecto de la verificación de la afiliación y pagos al Sistema General de Seguridad Social por parte de los contratantes o adquirentes de bienes y servicios de personas naturales, con o sin contrato escrito y con o sin la utilización- para la prestación del servicio- de materiales, insumos especializados, maquinaria o herramientas.
Al respecto le informamos lo siguiente:
La doctrina de esta Entidad, mediante Oficio 060032 del 23 de septiembre de 2013, dispone:
"La Ley 1393 de 2010, en sus artículos 26 y 27 establece lo siguiente:
"Artículo 26. La celebración y cumplimiento de las obligaciones derivadas de contratos de prestación de servicios estará condicionada a la verificación por parte del contratante de la afiliación y pago de los aportes al sistema de protección social, conforme a la reglamentación que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.
El Gobierno Nacional podrá adoptar mecanismos de obligaciones, así como de devolución de saldos a favor.
Artículo 27. Adiciónese el artículo 108 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:
"Parágrafo 2°. Para efectos de la deducción por salarios de que trata el presente artículo se entenderá que tales aportes- parafiscales deben efectuarse de acuerdo con lo establecido en las normas vigentes. Igualmente, pára la procedencia de la deducción por pagos a trabajadores independientes, el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que le corresponden al contratista según la ley, de acuerdo con el reglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior aplicara igualmente para el cumplimiento de la obligación de retener cuando esta proceda".
A su turno, el artículo 3° del Decreto Reglamentario 1070 de 2013, señala:
Para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior, el contratante deberá verificar que el pago de dichas contribuciones al Sistema General de Seguridad Social esté realizado en debida forma, en relación con los ingresos obtenidos por los pagos relacionados con el contrato respectivo, en los términos del articulo 18 de la Ley 1122 de 2007, aquellas disposiciones que la adicionen, modifiquen o sustituyan, y demás normas aplicables en la materia."
Por su parte, el inciso primero del artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, reglamentario de la Ley 100 de 1993, establece:
"Artículo 23. Cotizaciones en contratación no laboral. Para efectos de lo establecido en el artículo 271 de la Ley 100 de 1993, en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría y cuya duración sea superior a tres (3) meses, la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud.
(...)". (Subrayado y resaltado fuera de texto).
En estos términos, para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas naturales por concepto de contratos de prestación de servicios cuya duración sea superior a tres (3) meses, el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social. Para el efecto, las normas no hacen ninguna distinción ni en la forma en que se pacte el servicio, ni en los elementos o maquinaria utilizada para su prestación.
Así mismo, de las disposiciones trascritas se advierte que solamente en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por parte de personas naturales que no tengan vinculación laboral, legal o reglamentaria con el contratante y cuya duración supere los tres (3) meses , es que el contratante debe verificar la afiliación y pago de los aportes al Sistema General de Seguridad Social. Por el contrario, no es necesaria dicha verificación cuando se trate de la venta de bienes por parte de esas personas.
LEONOR EUGENIA RUIZ DE VILLALOBOS
SUBDIRECTORA DE GESTION NORMATIVA Y DOCTRINA
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