Source: http://www.slideshare.net/aabijimenez/artculo-70
Timestamp: 2016-09-25 23:15:09
Document Index: 61316801

Matched Legal Cases: ['Artículo 70', 'Artículo 70', 'artículo 75', 'Artículo 71', 'Artículo 71', 'Artículo 72', 'Artículo 72', 'Artículo 73', 'Artículo 73', 'Artículo 74', 'Artículo 74', 'Artículo 75', 'Artículo 75', 'artículo 76', 'artículo 78', 'Artículo 76', 'Artículo 76', 'artículo 48', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 70', 'artículo 46', 'Artículo 77', 'Artículo 77', 'artículo 76', 'artículo 75', 'artículo 75', 'artículo75', 'Artículo 78', 'Artículo 78', 'Artículo 79', 'Artículo 79', 'artículo 27', 'Artículo 10', 'artículo 27', 'artículo 27', 'Artículo 80', 'Artículo 80', 'artículo 79', 'Artículo 81', 'Artículo 81', 'artículo 31', 'artículo 20', 'artículo 29', 'artículo 65', 'artículo 70', 'artículo 86', 'artículo 50', 'artículo 32', 'artículo 19', 'artículo 19', 'artículo 9', 'artículo 19', 'artículo 176', 'artículo 29', 'artículo 59', 'artículo 28', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 117', 'artículo 30', 'artículo 190', 'artículo 29', 'artículo 42', 'artículo 29', 'Artículo 82', 'Artículo 82', 'artículo 81', 'artículo 23', 'artículo 75', 'Artículo 83', 'Artículo 83', 'artículo 32', 'artículo 86', 'artículo 86', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'Artículo 83', 'artículo 75', 'artículo 75', 'artículo 86', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 141', 'artículo 32', 'artículo 156', 'artículo 156', 'artículo 32', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo84', 'artículo 32', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'Artículo 30', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 84', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'Artículo 32', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 84', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 60', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo84', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 32', 'artículo 29', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 32', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 32', 'Artículo 84', 'Artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 84', 'Artículo 85', 'Artículo 85', 'artículo 70', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'Artículo 85', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'artículo 19', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'artículo 86', 'artículo 86', 'artículo 75', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'artículo 19', 'artículo 19', 'Artículo 86', 'Artículo 86', 'artículo 86', 'artículo 75', 'Artículo 87', 'Artículo 87', 'artículo 69', 'Artículo 88', 'Artículo 88', 'artículo 87', 'Artículo 89', 'Artículo 89', 'artículo 33', 'Artículo 90', 'Artículo 90', 'artículo 89', 'artículo 33', 'artículo 33', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'artículo 52', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'artículo 91', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'Artículo 92', 'Artículo 92', 'artículo 194', 'Artículo 93', 'Artículo 93', 'Artículo 94', 'Artículo 94', 'Artículo 95', 'Artículo 95', 'Artículo 96', 'Artículo 96', 'Artículo 97', 'Artículo 97', 'Artículo 98', 'Artículo 98', 'Artículo 99', 'Artículo 99', 'Artículo 100', 'Artículo 100', 'Artículo 101', 'Artículo 101', 'artículo 104', 'artículo 108', 'Artículo 102', 'Artículo 102', 'artículo 92', 'Artículo 103', 'Artículo 103', 'artículo 108', 'artículo 108', 'artículo 106', 'artículo 86', 'Artículo 104', 'Artículo 104', 'artículo 131', 'Artículo 105', 'Artículo 105', 'artículo 102', 'artículo 106', 'artículo 38', 'Artículo 106', 'Artículo 106', 'Artículo 107', 'Artículo 107', 'artículo 105', 'Artículo 108', 'Artículo 108', 'artículo 400', 'artículo 109', 'Artículo 109', 'Artículo 109', 'artículo 29', 'Artículo 110', 'Artículo 110', 'Artículo 111', 'Artículo 111', 'artículo 214', 'artículo 28', 'Artículo 112', 'Artículo 112', 'Artículo 113', 'Artículo 113']

Facultades de las autoridades fisca...
Aby Jimenez, Gerente
at UNIDAD DE ESTUDIOS SUPERIORES TEMASCALCINGO
[Artículo 70-a]Artículo 70-A. Cuando con motivo del ejercicio de facultades de comprobación, lasautoridades fiscales hubieren determinado la omisión total o parcial del pago decontribuciones, sin que éstas incluyan las retenidas, recaudadas o trasladadas, elinfractor podrá solicitar los beneficios que este artículo otorga, siempre que declarebajo protesta de decir verdad que cumple todos los siguientes requisitos:I. Haber presentado los avisos, declaraciones y demás información que establecen lasdisposiciones fiscales, correspondientes a sus tres últimos ejercicios fiscales.II. Que no se determinaron diferencias a su cargo en el pago de impuestos yaccesorios superiores al 10%, respecto de las que hubiera declarado o que se hubierandeclarado pérdidas fiscales mayores en un 10% a las realmente sufridas, en caso deque las autoridades hubieran ejercido facultades de comprobación respecto decualquiera de los tres últimos ejercicios fiscales.III. En el caso de que esté obligado a dictaminar sus estados financieros por contadorpúblico autorizado u opte por hacerlo, en los términos de los artículos 32-A y 52 de esteCódigo, no se hubieran observado omisiones respecto al cumplimiento de susobligaciones, o habiéndose hecho éstas, las mismas hubieran sido corregidas por elcontribuyente.IV. Haber cumplido los requerimientos que, en su caso, le hubieren hecho lasautoridades fiscales en los tres últimos ejercicios fiscales.V. No haber incurrido en alguna de las agravantes a que se refiere el artículo 75 deeste Código al momento en que las autoridades fiscales impongan la multa.VI. No estar sujeto al ejercicio de una o varias acciones penales, por delitos previstosen la legislación fiscal o no haber sido condenado por delitos fiscales.VII. No haber solicitado en los últimos tres años el pago a plazos de contribucionesretenidas, recaudadas o trasladadas.Las autoridades fiscales para verificar lo anterior podrán requerir al infractor, en unplazo no mayor de veinte días posteriores a la fecha en que hubiera presentado lasolicitud a que se refiere este artículo, los datos, informes o documentos que considerenecesarios. Para tal efecto, se requerirá al infractor a fin de que en un plazo máximo dequince días cumpla con lo solicitado por las autoridades fiscales, apercibido que de nohacerlo dentro de dicho plazo, no será procedente la reducción a que se refiere esteartículo. No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de susfacultades de comprobación, cuando soliciten los datos, informes y documentos a quese refiere este párrafo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.Las autoridades fiscales, una vez que se cercioren que el infractor cumple con losrequisitos a que se refiere este artículo, reducirán el monto de las multas por infraccióna las disposiciones fiscales en 100% y aplicarán la tasa de recargos por prórrogadeterminada conforme a la Ley de Ingresos de la Federación por el plazo quecorresponda.La reducción de la multa y la aplicación de la tasa de recargos a que se refiere esteartículo, se condicionará a que el adeudo sea pagado ante las oficinas autorizadas,dentro de los 15 días siguientes a aquél en que se le haya notificado la resoluciónrespectiva.Sólo procederá la reducción a que se refiere este artículo, respecto de multas firmes oque sean consentidas por el infractor y siempre que un acto administrativo conexo no 2.
sea materia de impugnación, así como respecto de multas determinadas por el propiocontribuyente. Se tendrá por consentida la infracción o, en su caso, la resolución quedetermine las contribuciones, cuando el contribuyente solicite la reducción de multas aque se refiere este artículo o la aplicación de la tasa de recargos por prórroga.Lo previsto en este artículo no constituye instancia y las resoluciones que se emitan porla autoridad fiscal no podrán ser impugnadas por los particulares.[Artículo 71]Artículo 71. Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en esteCódigo las personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se considerancomo tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por lasdisposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazosestablecidos.Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa quese imponga.[Artículo 72]Artículo 72. Los funcionarios y empleados públicos que, en ejercicio de sus funcionesconozcan de hechos u omisiones que entrañen o puedan entrañar infracción a lasdisposiciones fiscales, lo comunicarán a la autoridad fiscal competente para no incurriren responsabilidad, dentro de los quince días siguientes a la fecha en que tenganconocimiento de tales hechos u omisiones.Tratándose de funcionarios y empleados fiscales, la comunicación a que se refiere elpárrafo anterior la harán en los plazos y forma establecidos en los procedimientos aque estén sujetas sus actuaciones.Se libera de la obligación establecida en este Artículo a los siguientes funcionarios yempleados públicos:I. Aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligaciones de guardar reservaacerca de los datos o información que conozcan con motivo de sus funciones.II. Los que participen en las tareas de asistencia al contribuyente previstas por lasdisposiciones fiscales. (DR)IJ[Artículo 73]Artículo 73. No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea lasobligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales ocuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. Seconsiderará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que:I. La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales.II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridadesfiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediadorequerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a lacomprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.III. La omisión haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a los diezdías siguientes a la presentación del dictamen de los estados financieros de dichocontribuyente formulado por contador público ante el Servicio de Administración 3.
Tributaria, respecto de aquellas contribuciones omitidas que hubieren sido observadasen el dictamen.Siempre que se omita el pago de una contribución cuya determinación corresponda alos funcionarios o empleados públicos o a los notarios o corredores titulados, losaccesorios serán, a cargo exclusivamente de ellos, y los contribuyentes sólo quedaránobligados a pagar las contribuciones omitidas. Si la infracción se cometiere porinexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes a quiendeterminó las contribuciones, los accesorios serán a cargo de los contribuyentes.[Artículo 74]Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar las multas porinfracción a las disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propiocontribuyente, para lo cual apreciará discrecionalmente las circunstancias del caso y,en su caso, los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sanción.La solicitud de condonación de multas en los términos de este Artículo, no constituiráinstancia y las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público alrespecto no podrán ser impugnadas por los medios de defensa que establece esteCódigo.La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, siasí se pide y se garantiza el interésfiscal.Sólo procederá la condonación de multas que hayan quedado firmes y siempre que unacto administrativo conexo no sea materia de impugnación.[Artículo 75]Artículo 75. Dentro de los límites fijados por este Código,las autoridades fiscales alimponer multas por la comisión de las infracciones señaladas en las leyes fiscales,incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior, deberán fundary motivar su resolución y tener en cuenta lo siguiente:I. Se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. Se da lareincidencia cuando:a) Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago decontribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores vecesque se sancione al infractor por la comisión de una infracción que tenga esaconsecuencia.b) Tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones,la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de unainfracción establecida en el mismo artículo y fracción de este Código.Para determinar la reincidencia, se considerarán únicamente las infraccionescometidas dentro de los últimos cinco años.II. También será agravante en la comisión de una infracción, cuando se dé cualquierade los siguientes supuestos:a) Que se haga uso de documentos falsos o en los que hagan constar operacionesinexistentes. 4.
b) Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a nombre de un terceropara deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidadestrasladadas por concepto de contribuciones.c) Que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.d) Se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido.e) Que se destruya, ordene o permita la destrucción total o parcial de la contabilidad.f) Que se microfilmen o graben en discos ópticos o en cualquier otro medio queautorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de caráctergeneral, documentación o información para efectos fiscales sin cumplir con losrequisitos que establecen las disposiciones relativas. El agravante procederá sinperjuicio de que los documentos microfilmados o grabados en discos ópticos o encualquier otro medio de los autorizados, en contravención de las disposiciones fiscales,carezcan de valor probatorio.g) Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial proporcionadapor terceros independientes que afecte su posición competitiva, a que se refieren losartículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.III. Se considera también agravante, la omisión en el entero de contribuciones que sehayan retenido o recaudado de los contribuyentes.IV. Igualmente es agravante, el que la comisión de la infracción sea en formacontinuada.V. Cuando por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales decarácter formal a las que correspondan varias multas, sólo se aplicará la quecorresponda a la infracción cuya multa sea mayor.Asimismo, cuando por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposicionesfiscales que establezcan obligaciones formales y se omita total o parcialmente el pagode contribuciones, a las que correspondan varias multas, sólo se aplicará la quecorresponda a la infracción cuya multa sea mayor.Tratándose de la presentación de declaraciones o avisos cuando por diferentescontribuciones se deba presentar una misma forma oficial y se omita hacerlo poralguna de ellas, se aplicará una multa por cada contribución no declarada u obligaciónno cumplida.VI. En el caso de que la multa se pague dentro de los 45 días siguientes a la fecha enque surta efectos la notificación al infractor de la resolución por la cual se le imponga lasanción, la multa se reducirá en un 20% de su monto, sin necesidad de que laautoridad que la impuso dicte nueva resolución. Lo dispuesto en esta fracción no seráaplicable tratándose de la materia aduanera, ni cuando se presente el supuesto dedisminución de la multa previsto en el séptimo párrafo del artículo 76 de esteordenamiento, así como el supuesto previsto en el artículo 78, de este Código.[Artículo 76]Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total oparcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, exceptotratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por lasautoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del55% al 75% de las contribuciones omitidas. 5.
Cuando el infractor pague las contribuciones omitidas junto con sus accesoriosdespués de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de lasautoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visitadomiciliaria o el oficio de observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 deeste Código, según sea el caso, se aplicará la multa establecida en el artículo 17,primer párrafo de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después deque se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, segúnsea el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto delas contribuciones omitidas, pagará la multa establecida en el artículo 17, segundopárrafo de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.Si las autoridades fiscales determinan contribuciones omitidas mayores que lasconsideradas por el contribuyente para calcular la multa en los términos del segundo ytercer párrafos de este artículo, aplicarán el porcentaje que corresponda en lostérminos del primer párrafo de este artículo sobre el remanente no pagado de lascontribuciones.El pago de las multas en los términos del segundo y tercer párrafos de este artículo, sepodrá efectuar en forma total o parcial por el infractor sin necesidad de que lasautoridades dicten resolución al respecto, utilizando para ello las formas especiales queapruebe la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.También se aplicarán las multas a que se refiere este precepto, cuando las infraccionesconsistan en devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o encantidad mayor de la que corresponda. En estos casos las multas se calcularán sobreel monto del beneficio indebido. Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundopárrafo del artículo 70 de este Código.Si el infractor paga las contribuciones omitidas o devuelve el beneficio indebido con susaccesorios dentro de los 45 días siguientes a la fecha en la que surta efectos lanotificación de la resolución respectiva, la multa se reducirá en un 20% del monto delas contribuciones omitidas. Para aplicar la reducción contenida en este párrafo, no serequerirá modificar la resolución que impuso la multa.Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa serádel 30% al 40% de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la querealmente corresponda, siempre que el contribuyente la hubiere disminuido total oparcialmente de su utilidad fiscal. En caso de que aún no se hubiere tenido oportunidadde disminuirla, no se impondrá multa alguna. En el supuesto de que la diferenciamencionada no se hubiere disminuido habiendo tenido la oportunidad de hacerlo, no seimpondrá la multa a que se refiere este párrafo, hasta por el monto de la diferencia queno se disminuyó. Lo dispuesto para los dos últimos supuestos se condicionará a lapresentación de la declaración complementaria que corrija la pérdida declarada.Cuando se hubieran disminuido pérdidas fiscales improcedentes y como consecuenciade ello se omitan contribuciones, la sanción aplicable se integrará por la multa del 30%al 40% sobre la pérdida declarada, así como por la multa que corresponda a la omisiónen el pago de contribuciones.Tratándose de la omisión en el pago de contribuciones debido al incumplimiento de lasobligaciones previstas en los artículos 106, octavo párrafo y 215 de la Ley del Impuestosobre la Renta, las multas serán un 50% menores de lo previsto en los párrafosprimero, segundo y tercero de este artículo. En el caso de pérdidas, cuando seincumpla con lo previsto en los citados artículos, la multa será del 15% al 20% de ladiferencia que resulte cuando las pérdidas fiscales declaradas sean mayores a lasrealmente sufridas. Lo previsto en este párrafo será aplicable, siempre que se haya 6.
cumplido con las obligaciones previstas en los artículos 86, fracción XII y 133 fracciónXI de la Ley del Impuesto sobre la Renta.Cuando la infracción consista en no registrar o registrar incorrectamente las deudaspara los efectos del cálculo del ajuste anual por inflación acumulable a que hacereferencia el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la multa será de 0.25%a 1.00% del monto de las deudas no registradas.[Artículo 77]Artículo 77. En los casos a que se refiere el artículo 76 de este Código, las multas seaumentarán conforme a las siguientes reglas:I. De un 20% a un 30% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficioindebido, cada vez que el infractor haya reincidido o cuando se trate del agravanteseñalado en la fracción IV del artículo 75 de este Código.II. De un 60% a un 90% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficioindebido, cuando en la comisión de la infracción se dé alguna de los agravantesseñalados en la fracción II del artículo 75 de este Código.III. De un 50% a un 75% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y noenteradas, cuando se incurra en la agravante a que se refiere la fracción III del artículo75 de este Código.Tratándose de los casos comprendidos en los párrafos primero, segundo y tercero delartículo anterior, el aumento de multas, a que se refiere este artículo, se determinarápor la autoridad fiscal correspondiente, aun después de que el infractor hubiera pagadolas multas en los términos del artículo precedente.[Artículo 78]Artículo 78. Tratándose de la omisión de contribuciones por error aritmético en lasdeclaraciones, se impondrá una multa del 20% al 25% de las contribuciones omitidas.En caso de que dichas contribuciones se paguen junto con sus accesorios, dentro delos 15 días hábiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificación de ladiferencia respectiva, la multa se reducirá a la mitad, sin que para ello se requieraresolución administrativa.[Artículo 79]Artículo 79. Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes lassiguientes:I. No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerloextemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera espontánea. Seexcluye de responsabilidad por la comisión de esta infracción a las personas cuyasolicitud de inscripción debe ser legalmente efectuada por otra, inclusive cuando dichaspersonas quede subsidiariamente obligadas a solicitar su inscripción.II. No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente seesté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud sepresente espontáneamente.III. No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando lapresentación sea espontánea. 7.
IV. No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal, enlas declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y demás documentos que sepresenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando se esté obligadoconforme a la Ley.V. Autorizar actas constitutivas, de fusión, escisión o liquidación de personas morales,sin cumplir lo dispuesto por el artículo 27 de este Código.VI. Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de contribuyentes, unlugar distinto del que corresponda conforme al Artículo 10.VII. No asentar o asentar incorrectamente en las actas de asamblea o libros de socioso accionistas, el registro federal de contribuyentes de cada socio o accionista, a que serefiere el tercer párrafo del artículo 27 de este Código.VIII. No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras públicas en que haganconstar actas constitutivas y demás actas de asamblea de personas morales cuyossocios o accionistas deban solicitar su inscripción en el registro federal decontribuyentes, la clave correspondiente a cada socio o accionista, conforme al octavopárrafo del artículo 27 de este Código, cuando los socios o accionistas concurran a laconstitución de la sociedad o a la protocolización del acta respectiva.IX. No verificar que la clave del registro federal de contribuyentes aparezca en losdocumentos a que hace referencia la fracción anterior, cuando los socios o accionistasno concurran a la constitución de la sociedad o a la protocolización del acta respectiva.(DR)IJ[Artículo 80]Artículo 80. A quien cometa las infracciones relacionadas con el Registro Federal deContribuyentes a que se refiere el artículo 79, se impondrán las siguientes multas:I. De $2,740.00 a $8,230.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.II. De $3,040.00 a $6,070.00, a la comprendida en la fracción III. Tratándose decontribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley delImpuesto sobre la Renta, la multa será de $1,010.00 a $2,030.00.III. Para la señalada en la fracción IV:a) Tratándose de declaraciones, se impondrá una multa entre el 2% de lascontribuciones declaradas y $5,830.00. En ningún caso la multa que resulte de aplicarel porcentaje a que se refiere este inciso será menor de $2,330.00 ni mayor de$5,830.00.b) De $710.00 a $1,630.00, en los demás documentos.IV. De $13,720.00 a $27,440.00, para la establecida en la fracción V.V. De $2,720.00 a $8,200.00, a la comprendida en la fracción VII.VI. De $13,650.00 a $27,300.00 a las comprendidas en las fracciones VIII y IX.[Artículo 81]Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de lascontribuciones, así como de presentación de declaraciones, solicitudes,documentación, avisos, información o expedir constancias: 8.
I. No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias queexijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios electrónicos queseñale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a requerimiento delas autoridades fiscales. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales parapresentar alguno de los documentos o medios electrónicos a que se refiere estafracción, o cumplirlos fuera de los plazos señalados en los mismos.II. Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, o expedir constancias,incompletos, con errores o en forma distinta a lo señalado por las disposicionesfiscales, o bien cuando se presenten con dichas irregularidades, las declaraciones o losavisos en medios electrónicos. Lo anterior no será aplicable tratándose de lapresentación de la solicitud de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.III. No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposicionesfiscales, cuando se trate de contribuciones que no sean determinables por loscontribuyentes, salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente.IV. No efectuar en los términos de las disposiciones fiscales los pagos provisionales deuna contribución.V. No proporcionar la información de las personas a las que les hubiera entregadocantidades en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de conformidad con lasdisposiciones legales que lo regulan, o presentarla fuera del plazo establecido paraello.VI. No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos queseñale el Reglamento de este Código, salvo cuando la presentación se efectúe enforma espontánea.VII. No presentar la información manifestando las razones por las cuales no sedetermina impuesto a pagar o saldo a favor, por alguna de las obligaciones que loscontribuyentes deban cumplir de conformidad con lo dispuesto por el artículo 31, sextopárrafo de este Código.VIII. No presentar la información a que se refieren los artículos 17 de la Ley delImpuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos o 19, fracciones VIII, IX y XII, de la Leydel Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, dentro del plazo previsto endichos preceptos, o no presentarla conforme lo establecen los mismos.IX. No proporcionar la información a que se refiere el artículo 20, décimo primer párrafode este Código, en los plazos que establecen las disposiciones fiscales.(Reformada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)X. No cumplir, en la forma y términos señalados, con lo establecido en la fracción IV delartículo 29 de este Código.XI. No incluir a todas las sociedades controladas en la solicitud de autorización paradeterminar el resultado fiscal consolidado que presente la sociedad controladora entérminos del artículo 65, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o noincorporar a la consolidación fiscal a todas las sociedades controladas en los términosdel párrafo cuarto del artículo 70 de dicha Ley, cuando los activos de las sociedadescontroladas no incluidas o no incorporadas, representen en el valor total de los activosdel grupo que consolide por cientos inferiores a los que establecen los citadospreceptos.XII. No presentar los avisos de incorporación o desincorporación al régimen deconsolidación fiscal en términos de los artículos 70, ultimo párrafo y 71, primer párrafo,de la Ley del Impuesto sobre la Renta o presentarlos en forma extemporánea. 9.
XIII. No proporcionar la información de las personas a las que les hubiera otorgadodonativos, de conformidad con los artículos 86 fracción IX inciso b), 101, fracción VI,inciso b) y 133, fracción VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta, según sea el caso.XIV. No proporcionar la información de las operaciones efectuadas en el año decalendario anterior, a través de fideicomisos por los que se realicen actividadesempresariales, de conformidad con el artículo 86, fracción XVI de la Ley del Impuestosobre la Renta, según sea el caso.XV. No proporcionar la información sobre las inversiones que mantengan en accionesde empresas promovidas en el ejercicio inmediato anterior, así como la proporción querepresentan dichas inversiones en el total de sus activos, de conformidad con elartículo 50, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.XVI. No proporcionar la información a que se refiere la fracción V del artículo 32 de laLey del Impuesto al Valor Agregado a través de los medios, formatos electrónicos yplazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.XVII. No presentar la declaración informativa de las operaciones efectuadas con partesrelacionadas residentes en el extranjero durante el año de calendario inmediatoanterior, de conformidad con los artículos 86, fracción XIII, 133, fracción X de la Ley delImpuesto sobre la Renta, o presentarla incompleta o con errores.XVIII. No proporcionar la información a que se refiere el artículo 19, fracciones II, tercerpárrafo, XIII y XV de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.XIX. No proporcionar la información a que se refiere el artículo 19, fracciones X y XVIde la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.XX. No presentar el aviso a que se refiere el último párrafo del artículo 9o. de esteCódigo.XXI. No registrarse de conformidad con lo dispuesto en el artículo 19, fracciones XI yXIV de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.XXII. No proporcionar la información relativa del interés real pagado por elcontribuyente en el ejercicio de que se trate por créditos hipotecarios, en los términosde la fracción IV del artículo 176 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.XXIII. No proporcionar la información a que se refiere el penúltimo párrafo de lafracción VIII del artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado o presentarlaincompleta o con errores.XXIV. No proporcionar la constancia a que se refiere la fracción II del artículo 59 de laLey del Impuesto sobre la Renta.XXV. No dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 28, fracción V del Código Fiscalde la Federación.XXVI. No proporcionar la información a que se refiere la fracción VIII del artículo 32 dela Ley del Impuesto al Valor Agregado a través de los medios, formatos electrónicos yplazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.XXVII. No proporcionar la información a que se refiere el artículo 32-G de este Código,a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en dicha Ley, opresentarla incompleta o con errores. 10.
XXVIII. No cumplir con la obligación a que se refiere la fracción IV del artículo 117 de laLey del Impuesto sobre la Renta.XXIX. No proporcionar la información señalada en el cuarto párrafo del artículo 30-A deesté Código o presentarla incompleta o con errores.XXX. No proporcionar o proporcionar de forma extemporánea la documentacióncomprobatoria que ampare que las acciones objeto de la autorización a que se refiereel artículo 190 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no han salido del grupo desociedades o no presentar o presentar en forma extemporánea la información o elaviso a que se refieren los artículos 262, fracción IV y 269 del Reglamento de la Ley delImpuesto sobre la Renta.XXXI. No proporcionar la información a que se refieren los artículos 86, fracción XIX,97, fracción VI, 133 fracción VII, 145, fracción V y 154-TER de la Ley del Impuestosobre la Renta, o presentarla en forma extemporánea.XXXII. No proporcionar la información a que se refiere el artículo 29-B, fracción I, incisoc), segundo párrafo de este Código.(Reformada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)XXXIII. (Derogada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)XXXIV. No proporcionar los datos, informes o documentos solicitados por lasautoridades fiscales conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 42-A deeste Código.XXXV. Utilizar dispositivos de seguridad que no se encuentren vigentes en términos delartículo 29-B, fracción I, inciso b), segundo párrafo de este Código.(Reformado mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)[Artículo 82]Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación depresentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información, así como deexpedir constancias a que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán lassiguientes multas:I. Para la señalada en la fracción I:a) De $1,100.00 a $13,720.00, tratándose de declaraciones, por cada una de lasobligaciones no declaradas. Si dentro de los seis meses siguientes a la fecha en quese presentó la declaración por la cual se impuso la multa, el contribuyente presentadeclaración complementaria de aquélla, declarando contribuciones adicionales, pordicha declaración también se aplicará la multa a que se refiere este inciso.b) De $1,100.00 a $27,440.00 por cada obligación a que esté afecto, al presentar unadeclaración, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo señalado en el requerimientoo por su incumplimiento.c) De $10,530.00 a $21,040.00, por no presentar el aviso a que se refiere el primerpárrafo del artículo 23 de este Código.d) De $11,240.00 a $22,500.00, por no presentar las declaraciones en los medioselectrónicos estando obligado a ello, presentarlas fuera del plazo o no cumplir con losrequerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera de losplazos señalados en los mismos. 11.
e) De $1,130.00 a $3,600.00 en los demás documentos.II. Respecto de la señalada en la fracción II:a) De $820.00 a $2,740.00 por no poner el nombre o domicilio o ponerlosequivocadamente, por cada uno.b) De $30.00 a $70.00 por cada dato no asentado o asentado incorrectamente en larelación de clientes y proveedores contenidas en las formas oficiales.c) De $150.00 a $270.00, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente.Siempre que se omita la presentación de anexos, se calculará la multa en los términosde este inciso por cada dato que contenga el anexo no presentado.d) De $550.00 a $1,370.00 por no señalar la clave que corresponda a su actividadpreponderante conforme al catálogo de actividades que publique la Secretaría deHacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general, o señalarloequivocadamente.e) De $3,360.00 a $11,240.00, por presentar medios electrónicos que contengandeclaraciones incompletas, con errores o en forma distinta a lo señalado por lasdisposiciones fiscales.f) De $1,000.00 a $2,980.00, por no presentar firmadas las declaraciones por elcontribuyente o por el representante legal debidamente acreditado.g) De $500.00 a $1,350.00, en los demás casos.III. De $1,100.00 a $27,440.00, tratándose de la señalada en la fracción III, por cadarequerimiento.IV. De $13,720.00 a $27,440.00, respecto de la señalada en la fracción IV, salvotratándose de contribuyentes que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre laRenta, estén obligados a efectuar pagos provisionales trimestrales o cuatrimestrales,supuestos en los que la multa será de $1,370.00 a $8,230.00.V. Para la señalada en la fracción V, la multa será de $9,430.00 a $18,860.00.VI. Para la señalada en la fracción VI la multa será de $2,740.00 a $8,230.00.VII. De $680.00 a $6,920.00, para la establecida en la fracción VII.VIII. Para la señalada en la fracción VIII, la multa será de $52,060.00 a $156,180.00.IX. De $8,230.00 a $27,440.00 para la establecida en la fracción IX.X. De $8,000.00 a $15,000.00, para la establecida en la fracción X.XI. De $104,580.00 a $139,450.00, para la establecida en la fracción XI, por cadasociedad controlada no incluida en la solicitud de autorización para determinar elresultado fiscal consolidado o no incorporada a la consolidación fiscal.XII. De $35,670.00 a $54,900.00, para la establecida en la fracción XII, por cada avisode incorporación o desincorporación no presentado o presentado extemporáneamente,aun cuando el aviso se presente en forma espontánea. 12.
XIII. De $8,230.00 a $27,440.00, para la establecida en la fracción XIII.XIV. De $8,230.00 a $19,200.00, para la establecida en la fracción XIV.XV. De $68,620.00 a $137,230.00, para la establecida en la fracción XV.XVI. De $9,920.00 a $19,840.00, a la establecida en la fracción XVI.XVII. De $61,000.00 a $122,010.00, para la establecida en la fracción XVII.XVIII. De $7,780.00 a $12,960.00, para la establecida en la fracción XVIII.XIX. De $12,960.00 a $25,930.00, para la establecida en la fracción XIX.XX. De $4,150.00 a $8,310.00 para la establecida en la fracción XX.XXI. De $99,260.00 a $198,540.00, para la establecida en la fracción XXI.XXII. De $4,150.00 a $8,310.00, por cada informe no proporcionado a loscontribuyentes, para la establecida en la fracción XXII.XXIII. De $11,910.00 a $21,830.00, a la establecida en la fracción XXIII.XXIV. De $4,150.00 a $8,310.00, por cada constancia no proporcionada, para laestablecida en la fracción XXIV.XXV. De $27,680.00 a $48,440.00 para la establecida en la fracción XXV. En el casode reincidencia, la sanción consistirá en la clausura del establecimiento delcontribuyente, por un plazo de 3 a 15 días. Para determinar dicho plazo, lasautoridades fiscales tomarán en consideración lo previsto por el artículo 75 de esteCódigo.XXVI. De $9,430.00 a $18,860.00, a la establecida en la fracción XXVI.XXVII. De $9,430.00 a $18,860.00 a la establecida en la fracción XXVII.XXVIII. De $570.00 a $860.00, a la establecida en la fracción XXVIII.XXIX. De $38,200.00 a $191,000.00, a la establecida en la fracción XXIX. En caso dereincidencia la multa será de $76,400.00 a $382,000.00, por cada requerimiento que seformule.XXX. De $124,990.00 a $177,950.00, a la establecida en la fracción XXX.XXXI. De $124,990.00 a $177,950.00, a la establecida en la fracción XXXI.XXXII. De $8,000.00 a $15,000.00, para la establecida en la fracción XXXII.XXXIII. (derogada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)XXXIV. De $15,000.00 a $25,000.00 por cada solicitud no atendida, para la señaladaen la fracción XXXIV.XXXV. De $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo de seguridad que se utilice sinque se encuentre vigente, para la establecida en la fracción XXXV. 13.
[Artículo 83]Artículo 83.Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad,siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación, lassiguientes:I. No llevar contabilidad.II. No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales; no cumplircon las obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar el procedimiento decontrol de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales.III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este Código ode otras leyes señalan; llevarla en lugares distintos a los señalados en dichasdisposiciones.IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlosincompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.V. (Se deroga).VI. No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el plazo queestablezcan las disposiciones fiscales.VII. No expedir, no entregar o no enviar los comprobantes fiscales de sus actividades,cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan losrequisitos señalados en este Código, su Reglamento o en las reglas de caráctergeneral que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.(Reformada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)VIII. Microfilmar o grabar en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice laSecretaría de Hacienda y Crédito Público mediante disposiciones de carácter general,documentación o información para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos queestablecen las disposiciones relativas.IX. Expedir comprobantes fiscales asentando la clave del registro federal decontribuyentes de persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio, o a la quecontrate el uso o goce temporal de bienes.(Reformada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)X. No dictaminar sus estados financieros en los casos y de conformidad con lo previstoen el artículo 32-A de este Código, o no presentar dicho dictamen dentro del términoprevisto por las leyes fiscales.XI. Expedir comprobantes fiscales que señalen corresponder a donativos deduciblessin contar con la autorización para recibir donativos deducibles a que se refieren losartículos 95, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 delReglamento de dicha Ley, según sea el caso.(Reformada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)XII. No expedir o acompañar la documentación que ampare mercancías en transporteen territorio nacional.XIII. No tener en operación o no registrar el valor de los actos o actividades con elpúblico en general en las máquinas registradoras de comprobación fiscal, o en losequipos y sistemas electrónicos de registro fiscal autorizados por las autoridadesfiscales, cuando se esté obligado a ello en los términos de las disposiciones fiscales. 14.
XIV. (Derogada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentesen el extranjero, en los términos de lo dispuesto por el artículo 86, fracción XII de la Leydel Impuesto sobre la Renta.XVI. No presentar el reporte a que se refiere la fracción XX del artículo 86 de la Ley delImpuesto sobre la Renta.[Artículo 84]Artículo 84. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevarcontabilidad a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones:I. De $1,200.00 a $11,960.00 a la comprendida en la fracción I.II. De $260.00 a $5,980.00 a las establecidas en las fracciones II y III.III. De $260.00 a $4,790.00 a la señalada en la fracción IV.IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda:a) De $12,070.00 a $69,000.00. En caso de reincidencia, las autoridades fiscalespodrán, adicionalmente, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyentepor un plazo de tres a quince días; para determinar dicho plazo, se tomará enconsideración lo previsto por el artículo 75 de este Código.b) De $1,210.00 a $2,410.00 tratándose de contribuyentes que tributen conforme alTítulo IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En caso dereincidencia, adicionalmente las autoridades fiscales podrán aplicar la clausurapreventiva a que se refiere el inciso anterior.c) De $12,070.00 a $69,000.00 tratándose de contribuyentes que cuenten con laautorización para recibir donativos deducibles a que se refieren los artículos 95, 96, 97,98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley,según corresponda. En caso de reincidencia, además se revocará la autorización pararecibir donativos deducibles.V. De $730.00 a $9,560.00 a la señalada en la fracción VI.VI. De $12.070.00 a $69,000.00 a la señalada en la fracción IX cuando se trate de laprimera infracción. Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV,Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la multa será de$1,210.00 a $2,410.00 por la primera infracción. En el caso de reincidencia, la sanciónconsistirá en la clausura preventiva del establecimiento del contribuyente por un plazode 3 a 15 días. Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarán enconsideración lo previsto por el artículo 75 de este Código.VII. De $2,400.00 a $11,960.00 a la establecida en la fracción VIII. La multa procederásin perjuicio de que los documentos microfilmados en contravención a las disposicionesfiscales carezcan de valor probatorio.VIII. De $5,490.00 a $27,440.00 a la comprendida en la fracción XIII.IX. De $10,980.00 a $109,790.00 y, en su caso, la cancelación de la autorización pararecibir donativos deducibles, a la comprendida en la fracción X. 15.
X. De tres a cinco veces el monto o valor señalado en el comprobante fiscal queampare el donativo, a la comprendida en la fracción XI.(Reformada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)XI. De $530.00 a $10,420.00 a la comprendida en la fracción XII.XII. (Derogada mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)XIII. De $1,380.00 a $4,150.00, a la señalada en la fracción XV, por cada operación noidentificada en contabilidad.XIV. De $25,470.00 a $38,200.00 a la comprendida en la fracción XVI, cuando elreporte no sea presentado por el contribuyente y de $9,430.00 a $18,860.00, cuando elreporte no sea presentado ante la asamblea de socios o accionistas por las personasseñaladas en la fracción XX del artículo 86 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.[Artículo 84-a]Artículo 84-A. Son infracciones en las que pueden incurrir las entidades financieras osociedades cooperativas de ahorro y préstamo en relación a las obligaciones a que serefieren los artículos 32-B, 32-E y 156-Bis de este Código, las siguientes:I. No anotar en los esqueletos para expedición de cheques el nombre, denominación orazón social y la clave que corresponda al primer titular de la cuenta.II. Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta a la del beneficiario un cheque quetenga inserta la expresión para abono en cuenta.III. Procesar incorrectamente las declaraciones de pago de contribuciones que reciban.IV. No proporcionar la información relativa a depósitos, servicios o cualquier tipo deoperaciones, solicitada por las autoridades fiscales, en los términos de la Ley deInstituciones de Crédito.V. Asentar incorrectamente o no asentar en los contratos respectivos el nombre,denominación o razón social, domicilio y clave del registro federal de contribuyentes ola que la sustituya, del cuentahabiente.VI. No transferir a la Tesorería de la Federación el importe de la garantía y susrendimientos, dentro del plazo a que se refiere el artículo 141-A, fracción II de esteCódigo.VII. No expedir los estados de cuenta o no proporcionar la información conforme a loprevisto en el artículo 32-B de este Código.VIII. No realizar la inmovilización de depósitos a que se refiere el artículo 156-Bis deeste Código.IX. No informar a la autoridad fiscal sobre la inmovilización de los depósitos a que serefiere el artículo 156-Bis de este Código en el plazo señalado por dicha autoridad.X. No proporcionar la información a que se refiere el artículo 32-E de este Código.[Artículo 84-b] 16.
Artículo 84-B. A quien cometa las infracciones relacionadas con las entidadesfinancieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se refiere el artículo84-A de este Código, se le impondrán las siguientes multas:I. De $260.00 a $11,960.00 a la comprendida en la fracción I.III. De $30.00 a $60.00 por cada dato no asentado o asentado incorrectamente, a laseñalada en la fracción III.IV. De $397,070.00 a $794,140.00 a la establecida en la fracción IV.V. De $5,210.00 a $78,080.00 a la establecida en la fracción V.VI. De $19,840.00 a $59,550.00 a la establecida en la fracción VI.VII. De $70.00 a $140.00, por cada estado de cuenta no emitido en términos delartículo 32-B de este Código, y de $279,507.00 a $559,014.00, por no proporcionar lainformación, a las señaladas en la fracción VII.VIII. De $225,000.00 a $250,000.00, a las establecidas en la fracción VIII.IX. De $225,000.00 a $250,000.00, a las establecidas en la fracción IX.X. De $50,000.00 a $60,000.00, a la establecida en la fracción X. (DR)IJ[Artículo 84-c]Artículo 84-C. Son infracciones de los usuarios de los servicios, así como de loscuentahabientes de las instituciones de crédito a que se refiere el último párrafo delArtículo 30-A de este Código, la omisión total o parcial de la obligación de proporcionarla información relativa a su nombre, denominación o razón social, domicilio, clave delregistro federal de contribuyentes o los datos que se requieran para formar dicha claveo la que la sustituya, que les soliciten los prestadores de servicios y las instituciones decrédito, así como proporcionar datos incorrectos o falsos.[Artículo 84-d]Artículo 84-D. A quien cometa las infracciones a que se refiere el artículo 84-C de esteCódigo, se impondrá una multa de $340.00 por cada omisión, salvo a los usuarios delsistema financiero, para los cuales será de $1,010.00 por cada una de las mismas.[Artículo 84-e]Artículo 84-E. Se considera infracción en la que pueden incurrir las empresas defactoraje financiero y las sociedades financieras de objeto múltiple en relación a lasobligaciones a que se refieren el primero y segundo párrafos del Artículo 32-C de esteCódigo, el no efectuar la notificación de la transmisión de créditos operada en virtud deun contrato de factoraje financiero, o el negarse a recibir dicha notificación.[Artículo 84-f]Artículo 84-F. De $5,210.00 a $52,060.00, a quien cometa la infracción a que se refiereel artículo 84-E.[Artículo 84-g] 17.
Artículo 84-G. Se considera infracción en la que pueden incurrir las casas de bolsa, elno proporcionar la información a que se refiere el artículo 60 de la Ley del Impuestosobre la Renta, respecto de contribuyentes que enajenen acciones con suintermediación.[Artículo 84-h]Artículo 84-H. A la casa de bolsa que cometa la infracción a que se refiere el artículo84-G de este Código se le impondrá una multa de $3,700.00 a $7,410.00 por cadainforme no proporcionado.[Artículo 84-I]Artículo 84-I. Se considera infracción en la que pueden incurrir las personas que emitantarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicosautorizadas por el Servicio de Administración Tributaria, en relación con lasobligaciones a que se refiere el artículo 32-E de este Código, el no expedir los estadosde cuenta cumpliendo con lo previsto en el artículo 29-B, fracción II de este Código.(Reformado mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011) (DR)IJ[Artículo 84-J]Artículo 84-J. A las personas morales que cometan la infracción a que se refiere elartículo 84-I de este Código, se les impondrá una multa de $70.00 a $140.00 por cadaestado de cuenta no emitido en términos del artículo 32-E de este Código.[Artículo 84-K]Artículo 84-K. Se considera infracción en la que pueden incurrir las personas morales aque se refiere el artículo 84-I de este Código, el no proporcionar al Servicio deAdministración Tributaria la información contenida en los estados de cuenta, a que serefiere el artículo 32-E de este Código.[Artículo 84-L]Artículo 84-L. A las personas morales a que se refiere el artículo 84-I de este Código,que cometan la infracción a que se refiere el artículo 84-K de este Código se lesimpondrá una multa de $279,507.00 a $559,014.00, por no proporcionar la informacióndel estado de cuenta que se haya requerido.[Artículo 85]Artículo 85. Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad decomprobación las siguientes:I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal No suministrar los datos einformes que legalmente exijan las autoridades fiscales; ni proporcionar la contabilidado parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que serequieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros.II. No conservar la contabilidad o parte de ella, así como la correspondencia que losvisitadores les dejen en depósito.III. No suministrar los datos e informes sobre clientes y proveedores que legalmenteexijan las autoridades fiscales o no los relacionen con la clave que les corresponda,cuando así lo soliciten dichas autoridades. 18.
IV. Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencialproporcionada por terceros independientes que afecte su posición competitiva a que serefieren los artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.V. Declarar falsamente que cumplen los requisitos que se señalan en el artículo 70-Ade este Código.[Artículo 86]Artículo 86. A quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de lasfacultades de comprobación a que se refiere el Artículo 85, se impondrán las siguientesmultas;I. De $13,720.00 a $41,170.00 a la comprendida en la fracción I.II. De $1,200.00 a $49,550.00 la establecida en la fracción II.III. De $2,600.00 a $65,080.00, a la establecida en la fracción III.IV. De $104,890.00 a $139,850.00, a la comprendida en la fracción IV.V. De $5,950.00 a $9,920.00 sin perjuicio de las demás sanciones que procedan, a laestablecida en la fracción V.[Artículo 86-a]Artículo 86-A. Son infracciones relacionadas con la obligación de adherir marbetes oprecintar los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas, de cerciorarseal adquirirlos de que dichos envases o recipientes cuenten con el marbete o precintocorrespondiente, así como de destruir los envases que contenían bebidas alcohólicas,en los términos de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, lassiguientes:I. No adherir marbetes o precintos a los envases o recipientes que contengan bebidasalcohólicas.II. Hacer cualquier uso diferente de los marbetes o precintos al de adherirlos a losenvases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas.III. Poseer, por cualquier título, bebidas alcohólicas, cuyos envases o recipientescarezcan del marbete o precinto correspondiente, así como no cerciorarse de que loscitados envases o recipientes que contengan bebidas cuentan con el marbete oprecinto correspondiente al momento de adquirirlas, salvo en los casos en que deconformidad con las disposiciones fiscales no se tenga obligación de adherirlos, ambasen términos de lo dispuesto en el artículo 19, fracción V de la Ley del ImpuestoEspecial sobre Producción y Servicios.IV. No destruir los envases vacíos que contenían bebidas alcohólicas cuando se estéobligado a ello.[Artículo 86-b]Artículo 86-B. A quienes cometan las infracciones señaladas en el artículo 86-A de esteCódigo, se impondrán las siguientes multas:I. De $20.00 a $70.00 a la comprendida en la fracción I, por cada marbete o precinto noadherido. 19.
II. De $30.00 a $100.00 a la comprendida en la fracción II, por cada marbete o precintousado indebidamente.III. De $20.00 a $60.00 la comprendida en la fracción III, por cada envase o recipienteque carezca de marbete o precinto, según se trate.IV. De $30.00 a $90.00 la comprendida en la fracción IV, por cada envase vacío nodestruido.En caso de reincidencia, la sanción consistirá en la clausura del establecimiento delcontribuyente o poseedor de los bienes a que se refiere el artículo 86-A, por un plazode 3 a 15 días. Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarán enconsideración lo previsto por el artículo 75 de este Código. (DR)IJ[Artículo 86-c]Artículo 86-C. (Derogado por decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el28 de junio de 2006)[Artículo 86-d]Artículo 86-D. (Derogado por decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el28 de junio de 2006)[Artículo 86-e]Artículo 86-E. Son infracciones de los fabricantes, productores o envasadores debebidas alcohólicas fermentadas, cerveza, bebidas refrescantes y de tabacos labrados,según corresponda, no llevar el control físico a que se refiere el artículo 19, fracción Xde la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios o llevarlo en formadistinta a lo que establece dicha fracción.Asimismo, son infracciones de los productores o envasadores de bebidas alcohólicas,no llevar los controles físico o volumétrico a que se refieren las fracciones X y XVI delartículo 19 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios o llevarlos enforma distinta a lo que establecen dichas fracciones.[Artículo 86-f]Artículo 86-F. A quienes cometan las infracciones señaladas en el artículo 86-E de esteCódigo, se les impondrá una multa de $38,890.00 a $90,750.00. En caso dereincidencia, la sanción consistirá en la clausura preventiva del establecimiento delcontribuyente por un plazo de 3 a 15 días. Para determinar dicho plazo, las autoridadesfiscales tomarán en consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código.[Artículo 87]Artículo 87. Son infracciones a las disposiciones fiscales, en que pueden incurrir losfuncionarios o empleados públicos en el ejercicio de sus funciones:I. No exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios, recaudar, permitir uordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposicionesfiscales.II. Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o quese practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos falsos. 20.
III. Exigir una prestación que no esté prevista en las disposiciones fiscales, aun cuandose aplique a la realización de las funciones públicas.IV. Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencialproporcionada por terceros independientes que afecte su posición competitiva a que serefieren los artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.V. Revelar a terceros, en contravención a lo dispuesto por el artículo 69 de esteCódigo, la información que las instituciones que componen el sistema financiero hayanproporcionado a las autoridades fiscales.[Artículo 88]Artículo 88. Se sancionará con una multa de $104,890.00 a $139,850.00 a quiencometa las infracciones a las disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 87.[Artículo 89]Artículo 89. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes:I. Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o parcialmente el pago dealguna contribución en contravención a las disposiciones fiscales.II. Colaborar en la alteración o la inscripción de cuentas, asientos o datos falsos en lacontabilidad o en los documentos que se expidan.III. Ser cómplice en cualquier forma no prevista, en la comisión de infracciones fiscales.No se incurrirá en la infracción a que se refiere la fracción primera de este artículo,cuando se manifieste en la opinión que se otorgue por escrito que el criterio contenidoen ella es diverso a los criterios dados a conocer por las autoridades fiscales en lostérminos del inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código o bien manifiestentambién por escrito al contribuyente que su asesoría puede ser contraria a lainterpretación de las autoridades fiscales. (DR)IJ[Artículo 90]Artículo 90. Se sancionará con una multa de $39,670.00 a $62,340.00, a quien cometalas infracciones a las disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 89 de esteCódigo.En los supuestos señalados en la fracción I del artículo citado, se considerará comoagravante que la asesoría, el consejo o la prestación de servicios sea diversa a loscriterios dados a conocer por las autoridades fiscales en los términos del inciso h) de lafracción I del artículo 33 de este Código. En este caso, la multa se aumentará de un10% a un 20% del monto de la contribución omitida, sin que dicho aumento exceda deldoble de los honorarios cobrados por la asesoría, el consejo o la prestación deservicios.No se incurrirá en la agravante a que se refiere el párrafo anterior, cuando semanifieste en la opinión que se otorgue por escrito que el criterio contenido en ella esdiverso a los criterios dados a conocer por las autoridades fiscales en los términos delinciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código.[Artículo 91] 21.
Artículo 91. La infracción en cualquier forma a las disposiciones fiscales, diversa a lasprevistas en este Capítulo, se sancionará con multa de $260.00 a $2,510.00.[Artículo 91-A]Artículo 91-A. Son infracciones relacionadas con el dictamen de estados financierosque deben elaborar los contadores públicos de conformidad con el artículo 52 de esteCódigo, el que el contador público que dictamina no observe la omisión decontribuciones recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del contribuyente, en elinforme sobre la situación fiscal del mismo, por el periodo que cubren los estadosfinancieros dictaminados, cuando dichas omisiones se vinculen al incumplimiento delas normas de auditoría que regulan la capacidad, independencia e imparcialidadprofesionales del contador público, el trabajo que desempeña y la información querinda como resultado de los mismos, y siempre que la omisión de contribuciones seadeterminada por las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades decomprobación mediante resolución que haya quedado firme.No se incurrirá en la infracción a que se refiere el párrafo anterior, cuando la omisióndeterminada no supere el 20% de las contribuciones recaudadas, retenidas otrasladadas, o el 30%, tratándose de las contribuciones propias del contribuyente.[Artículo 91-B]Artículo 91-B. Al contador público que cometa las infracciones a que se refiere elartículo 91-A de este Código, se le aplicará una multa del 10% al 20% de lascontribuciones omitidas a que se refiere el citado precepto, sin que dicha multa excedadel doble de los honorarios cobrados por la elaboración del dictamen.[Artículo 91-c]Artículo 91-C. Derogado por decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1de octubre de 2007.[Artículo 91-d]Artículo 91-D. Derogado por decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1de octubre de 2007.TÍTULO CUARTO DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALESCAPÍTULO II DE LOS DELITOS FISCALES[Artículo 92]Artículo 92. Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en esteCapítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público:I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110,111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimientoadministrativo que en su caso se tenga iniciado.II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos enlos artículos 102 y 115.III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando demercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridadcompetente, o de mercancías de tráfico prohibido. 22.
En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia delos hechos ante el Ministerio Público Federal.Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de esteartículo se sobreserán a petición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechosimputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos créditos fiscalesqueden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría. La petición anterior se harádiscrecionalmente, antes de que el Ministerio Público Federal formule conclusiones ysurtirá efectos respecto de las personas a que la misma se refiera.En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y eldaño o el perjuicio sea cuantificable, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público harála cuantificación correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citadacuantificación sólo surtirá efectos en el procedimiento penal. Para conceder la libertadprovisional, excepto tratándose de los delitos graves previstos en este Código, paraefectos de lo previsto en el artículo 194 del Código Federal de Procedimientos Penales,el monto de la caución que fije la autoridad judicial comprenderá, en su caso, la sumade la cuantificación antes mencionada y las contribuciones adeudadas, incluyendoactualización y recargos que hubiera determinado la autoridad fiscal a la fecha en quese promueva la libertad provisional. La caución que se otorgue en los términos de estepárrafo, no sustituye a la garantía del interés fiscal.En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el interés fiscal a enterasatisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la autoridad judicial, asolicitud del inculpado, podrá reducir hasta en un 50% el monto de la caución, siempreque existan motivos o razones que justifiquen dicha reducción.Se consideran mercancías los productos, artículos y cualesquier otros bienes, auncuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.Para fijar la pena de prisión que corresponda a los delitos fiscales conforme a loslímites mínimo y máximo del monto de las cantidades que constituyan el perjuicio,cuando éste pueda ser determinado, será conforme al que esté establecido en elmomento de efectuar la conducta delictuosa. (DR)IJ[Artículo 93]Artículo 93.Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existenciade un delito de los previstos en este Código y sea perseguible de oficio, de inmediato lohará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los efectos legales queprocedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado.[Artículo 94]Artículo 94. (Derogado por Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 28de junio de 2006.)[Artículo 95]Artículo 95. Son responsables de los delitos fiscales, quienes:I. Concierten la realización del delito.II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.III. Cometan conjuntamente el delito. 23.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.[Artículo 96]Artículo 96. Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previoacuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del delito:I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendasde que provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir suilegítima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o asustraerse de la acción de ésta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer lashuellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto oprovecho del mismo.El encubrimiento a que se refiere este Artículo se sancionará con prisión de tres mesesa seis años.[Artículo 97]Artículo 97. Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participaen la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte seaumentará de tres a seis años de prisión.[Artículo 98]Artículo 98. La tentativa de los delitos previstos en este Código es punible, cuando laresolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución oen la realización total de los actos que debieran producirlo, si la interrupción de estos ola no producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente.La tentativa se sancionará con prisión de hasta las dos terceras partes de la quecorresponda por el delito de que se trate, si éste se hubiese consumado.Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación del delito, no seimpondrá sanción alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan por sí mismosdelito.[Artículo 99]Artículo 99. En el caso de delito continuado, la pena podrá aumentarse hasta por unamitad más de la que resulte aplicable.Para los efectos de este Código, el delito es continuado cuando se ejecuta conpluralidad de conductas o hechos, con unidad de intención delictuosa e identidad dedisposición legal, incluso de diversa gravedad. (DR)IJ[Artículo 100] 24.
Artículo 100. El derecho a formular la querella, la declaratoria y la declaratoria deperjuicio de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público precluye y, por lo tanto, seextingue la acción penal, en cinco años, que se computarán a partir de la comisión deldelito. Este plazo será continuo y en ningún caso se interrumpirá.La acción penal en los delitos fiscales prescribirá en un plazo igual al término medioaritmético de la pena privativa de la libertad que señala este Código para el delito deque se trate, pero en ningún caso será menor de cinco años.Con excepción de lo dispuesto por los artículos 105 y 107, primer párrafo, del CódigoPenal Federal, la acción penal en los delitos fiscales prescribirá conforme a las reglasaplicables previstas por dicho Código.(Reformado en su integridad mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)[Artículo 101]Artículo 101. No procede la substitución y conmutación de sanciones o cualquier otrobeneficio a los sentenciados por delitos fiscales, cuando se trate de los delitos previstosen los artículos 102 y 105 fracciones I a la IV cuando les correspondan las sancionesprevistas en las fracciones II y III segundo párrafo del artículo 104; 108 y 109 cuandoles correspondan las sanciones dispuestas en la fracción III del artículo 108, todos deeste Código. En los demás casos, además de los requisitos señalados en el CódigoPenal aplicable en materia federal, será necesario comprobar que los adeudos fiscalesestán cubiertos o garantizados a satisfacción de la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico.[Artículo 102]Artículo 102. Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de élmercancías:I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias quedeban cubrise.II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.III. De importación o exportación prohibida.También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjerasprocedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores,así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sidoentregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.No se formulará la declaratoria a que se refiere el artículo 92, fracción II, si el monto dela omisión no excede de $138,390.00 o del diez por ciento de los impuestos causados,el que resulte mayor. Tampoco se formulará la citada declaratoria si el monto de laomisión no excede del cincuenta y cinco por ciento de los impuestos que debancubrirse cuando la misma se deba a inexacta clasificación arancelaria por diferencia decriterio en la interpretación de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestosgenerales de importación o exportación, siempre que la descripción, naturaleza ydemás características necesarias para la clasificación de las mercancías hayan sidocorrectamente manifestadas a la autoridad.[Artículo 103]Artículo 103.Se presume cometido el delito de contrabando cuando: 25.
I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acrediteque las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para suintroducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza alresto del país.II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros encualquier dirección contados en línea recta a partir de los límites extremos de la zonaurbana de las poblaciones fronterizas, sin la documentación a que se refiere la fracciónanterior.III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarsela descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en losmanifiestos o guías de carga.IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios detransporte, aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso económico.V. Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura a bordo deembarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas.VI. Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico mixto,sin documentación alguna.VII. Se encuentren mercancías extranjeras en una embarcación destinadaexclusivamente al tráfico de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya tocadopuerto extranjero antes de su arribo.VIII. No se justifique el faltante de mercancías nacionales embarcadas para tráfico decabotaje.IX. Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para eltráfico internacional.X. Las mercancías extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar noautorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo.XI. Las mercancías extranjeras sujetas a transito internacional se desvíen de las rutasfiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose detransito interno o no arriben a la aduana de destino o de salida treinta días después delplazo máximo establecido para ello.XII. Se pretenda realizar la exportación, el retorno de mercancías, el desistimiento derégimen o la conclusión de las operaciones de transito, en el caso de que se presenteel pedimento sin las mercancías correspondientes en la aduana de salida, siempre quela consumación de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal.XIII. Las mercancías de comercio exterior destinadas al régimen aduanero de depósitofiscal no arriben al almacén general de depósito que hubiera expedido la carta de cupopara almacenar dicha mercancía o a los locales autorizados.XIV. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por lasautoridades aduaneras para recibir la visita de inspección de la autoridad aduanera, olas personas que presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves querealicen el transporte internacional no regular omitan requerir la documentación quecompruebe que la aeronave recibió la visita de inspección o no la conserven por elplazo de cinco años. 26.
XV. Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artículo 108 de la LeyAduanera sin contar con programas de maquila o de exportación autorizados por laSecretaría de Economía, de mercancías que no se encuentren amparadas en losprogramas autorizados; se importen como insumos mercancías que por suscaracterísticas de producto terminado ya no sean susceptibles de ser sometidas aprocesos de elaboración, transformación o reparación siempre que la consumación detales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal; se continúe importandotemporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de exportacióncuando este ya no se encuentra vigente o cuando se continúe importandotemporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de exportación deuna empresa que haya cambiado de denominación o razón social, se haya fusionado oescindido y se haya omitido presentar los avisos correspondientes en el registro federalde contribuyentes y en la Secretaría de Economía.XVI. Se reciba mercancía importada temporalmente de maquiladoras o empresas conprogramas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía por empresasque no cuenten con dichos programas o teniéndolos la mercancía no se encuentreamparada en dichos programas o se transfiera mercancía importada temporalmenterespecto de la cual ya hubiere vencido su plazo de importación temporal.XVII. No se acredite durante el plazo a que se refiere el artículo 108, fracción I de laLey Aduanera que las mercancías importadas temporalmente por maquiladoras oempresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía,fueron retornadas al extranjero, fueron transferidas, se destinaron a otro régimenaduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevará a cabo el procesopara su elaboración, transformación o reparación manifestado en su programa.XVIII. Se omita realizar el retorno de la mercancía importada temporalmente al amparodel artículo 106 de la Ley Aduanera.XIX. Declare en el pedimento como valor de la mercancía un monto inferior en un 70por ciento o más al valor de transacción de mercancías que hubiere sido rechazado ydeterminado conforme a los artículos 72, 73 y 78-A de la Ley Aduanera, salvo que sehaya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A, fracción I de la Ley citada,en su caso.No se presumirá que existe delito de contrabando, si el valor de la mercancía declaradaen el pedimento, proviene de la información contenida en los documentossuministrados por el contribuyente; siempre y cuando el agente o apoderado aduanalhubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen lasnormas en materia aduanera y de comercio exterior.XX. Declare inexactamente la descripción o clasificación arancelaria de las mercancías,cuando con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias, salvocuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas lasobligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior.Para los efectos de las fracciones XV y XVI de este artículo, no será responsable elagente o apoderado aduanal, si la comisión del delito se originó por la omisión delimportador de presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que cumpliócon la obligación de presentar al Registro Federal de Contribuyentes los avisoscorrespondientes a una fusión, escisión o cambio de denominación social que hubierarealizado, así como cuando la comisión del delito se origine respecto de mercancíascuyo plazo de importación temporal hubiera vencido.[Artículo 104]Artículo 104. El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión: 27.
I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotascompensatorias omitidas, es de hasta $982,330.00 respectivamente o, en su caso, lasuma de ambas es de hasta $1,473,480.00 .II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotascompensatorias omitidas, excede de $982,330.00, respectivamente o, en su caso, lasuma de ambas excede de $1,473,480.00.III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sidoprohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el segundopárrafo del artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de tres anueve años de prisión.IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de lascontribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se tratede mercancías que requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con élo cuando se trate de los supuestos previstos en los artículos 103, fracciones IX, XIV,XIX y XX y 105, fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII de este Código.Para determinar el valor de las mercancias y el monto de las contribuciones o cuotascompesatorias omitidas, sólo se tomarán en cuenta los daños ocasionados antes delcontrabando.[Artículo 105]Artículo 105. Será sancionado con las mismas penas del contrabando, quien:I. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título mercancíaextranjera que no sea para su uso personal, sin la documentación que compruebe sulegal estancia en el país, o sin el permiso previo de la autoridad federal competente, osin marbetes o precintos tratándose de envases o recipientes, según corresponda, quecontengan bebidas alcohólicas o su importación esté prohibida.II. (Se deroga).III. (Se deroga).IV. Tenga mercancías extranjeras de tráfico prohibido.V. En su carácter de funcionario o empleado público de la Federación, de los Estados,del Distrito Federal o de Municipios, autorice la internación de algún vehículo,proporcione documentos o placas para su circulación, otorgue matrícula oabanderamiento, cuando la importación del propio vehículo se haya efectuado sin elpermiso previo de la autoridad federal competente o de cualquier manera ayude ofomente la introducción al país o extracción de él de mercancías de comercio exterioren cualquiera de los supuestos previstos en el artículo 102, fracciones I a III de esteCódigo y a quien omita o impida realizar el reconocimiento de las mercancías. Loanterior será aplicable en lo conducente a los dictaminadores aduaneros previstos en laLey Aduanera.VI. Importe vehículos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en franjao región fronteriza del país o internen temporalmente dichos vehículos al resto del país,sin tener su residencia en dicha franja o región o sin cumplir los requisitos que seestablezcan en los Decretos que autoricen las importaciones referidas, o importentemporalmente vehículos sin tener alguna de las calidades migratorias señaladas en el 28.
inciso a) de la fracción IV del artículo 106 de la Ley Aduanera o faciliten su uso aterceros no autorizados.VII. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título sinautorización legal vehículos importados en franquicia, importados a la franja fronterizasin ser residente o estar establecido en ellas, o importados o internadostemporalmente.VIII. Omita llevar a cabo el retorno al extranjero de los vehículos importadostemporalmente o el retorno a la franja o región fronteriza en las internacionestemporales de vehículos; transforme las mercancías que debieron conservar en elmismo estado para fines distintos a los autorizados en los programas de maquila oexportación que se le hubiera otorgado; o destine las mercancías objeto de losprogramas de maquila o exportación a un fin distinto al régimen bajo el cual se llevó acabo su importación.No se impondrá sanción alguna a quien en relación con un vehículo hubiera incurridoen los supuestos del párrafo anterior, si antes de que se inicie el ejercicio de la acciónpenal presenta de manera espontánea el vehículo ante las autoridades aduaneras dela franja o región fronteriza para acreditar su retorno a dicha franja o región.IX. Retire de la aduana, almacén general de depósito o recinto fiscal o fiscalizado,envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas que no tengan adheridos losmarbetes o, en su caso, los precintos a que obligan las disposiciones legales.X. Siendo el exportador o productor de mercancías certifique falsamente su origen, conel objeto de que se importen bajo trato arancelario preferencial a territorio de un paíscon el que México tenga suscrito un tratado o acuerdo internacional, siempre que eltratado o acuerdo respectivo, prevea la aplicación de sanciones y exista reciprocidad.No se considerará que se comete el delito establecido por esta fracción, cuando elexportador o productor notifique por escrito a la autoridad aduanera y a las personas alas que les hubiere entregado la certificación, de que se presentó un certificado deorigen falso, de conformidad con lo dispuesto en los tratados y acuerdos de los queMéxico sea parte.La Secretaría de Hacienda y Crédito Público formulará la querella correspondiente,siempre que la autoridad competente del país al que se hayan importado lasmercancías, proporcione los elementos necesarios para demostrar que se ha cometidoel delito previsto en esta fracción.XI. Introduzca mercancías a otro país desde el territorio nacional omitiendo el pagototal o parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese país corrrespondan.XII. Señale en el pedimento la denominación o razón social, domicilio fiscal o la clavedel Registro Federal de Contribuyentes de alguna persona que no hubiere solicitado laoperación de comercio exterior, salvo los casos en que sea procedente su rectificación,o cuando estos datos o los señalados en la factura, sean falsos o inexistentes o cuandoen el domicilio fiscal señalado en dichos documentos no se pueda localizar alproveedor o al productor, el domicilio fiscal señalado no corresponda al importador.No será responsable el agente o apoderado aduanal, si la inexactitud o falsedad de losdatos y documentos provienen o son suministrados por un contribuyente y siempre ycuando el agente o apoderado aduanal no hubiera podido conocer dicha inexactitud ofalsedad al realizar el reconocimiento previo de las mercancías.XIII. Presente ante las autoridades aduaneras documentación falsa o alterada. 29.
No será responsable el agente o apoderado aduanal si la inexactitud o falsedad de losdatos y la información de los documentos provienen o son suministrados por uncontribuyente, siempre y cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplidoestrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materiaaduanera y de comercio exterior.XIV. Con el propósito de obtener un beneficio indebido o en perjuicio del fisco federal,transmita al sistema electrónico previsto en el artículo 38 de la Ley Aduanerainformación distinta a la declaración en el pedimento o factura, o pretenda acreditar lalegal estancia de mercancías de comercio exterior con documentos que contenganinformación distinta a la transmitida al sistema o permita que se despache mercancíaamparada con documentos que contengan información distinta a la transmitida alsistema.XV. Viole los medios de seguridad utilizados por las personas autorizadas paraalmacenar o transportar mercancías de comercio exterior o tolere su violación.XVI. Permita que un tercero, cualquiera que sea su carácter, actúe al amparo de supatente de agente aduanal; intervenga en algún despacho aduanero sin autorizaciónde quien legítimamente pueda otorgarla o transfiera o endose documentos a suconsignación sin autorización escrita de su mandante, salvo en el caso decorresponsalías entre agentes aduanales.XVII. Falsifique el contenido de algún gafete de identificación utilizado en los recintosfiscales.La persona que no declare en la aduana a la entrada al país o a la salida del mismo,que lleva consigo cantidades en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros,órdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinación de ellos,superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se trate a treinta mil dólaresde los Estados Unidos de América se le sancionará con pena de prisión de tres mesesa seis años. En caso de que se dicte sentencia condenatoria por autoridad competenterespecto de la comisión del delito a que se refiere este párrafo, el excedente de lacantidad antes mencionada pasará a ser propiedad del fisco federal, excepto que lapersona de que se trate demuestre el origen lícito de dichos recursos.[Artículo 106]Artículo 106. Para los efectos del Artículo anterior:I. Son mercancías de uso personal:a) Alimentos y bebidas para su consumo, ropa y otros objetos personales, exceptojoyas.b) Cosméticos, productos sanitarios y de aseo, lociones, perfumes, medicamentos yaparatos médicos o de prótesis que utilice.c) Artículos domésticos para su casa habitación, siempre que no sean dos o más de lamisma especie.II. La estancia legal en el país de las mercancías extranjeras se comprueba, con:a) La documentación aduanal exigida por la Ley.b) Nota de venta expedida por la autoridad fiscal federal. 30.
c) Factura extendida por persona inscrita en el registro federal de contribuyentes.d) La carta de porte en que consten los datos del remitente, del destinatario y de losefectos que ampare, si se trata de porteadores legalmente autorizados para efectuar elservicio público de transporte, fuera de la zona de inspección y vigilancia permanente.(DR)IJ[Artículo 107]Artículo 107. El delito de contrabando será calificado cuando se cometa:I. Con violencia física o moral en las personas.II. De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de mercancías.III. Ostentándose el autor como funcionario o empleado público.IV. Usando documentos falsos.V. Por tres o más personas.Las calificativas a que se refieren las fracciones III, IV y V de este artículo, tambiénserán aplicables al delito previsto en el artículo 105 de este Código.Cuando los delitos a que se refiere este artículo sean calificados, la sancióncorrespondiente se aumentará de tres meses a tres años de prisión. Si la calificativaconstituye otro delito, se aplicarán las reglas de la acumulación.[Artículo 108]Artículo 108. Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños oaprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribuciónu obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anteriorcomprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto delejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del CódigoPenal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delitode defraudación fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursosde procedencia ilícita.El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no excedade $1,369,930.00.II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de$1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fueremayor de $2,054,890.00.Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tresmeses a seis años de prisión. 31.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición,la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, seráncalificados cuando se originen por:a). Usar documentos falsos.b). Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que serealicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación deexpedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un períodode cinco años el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda oposteriores veces.c). Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución decontribuciones que no le correspondan.d). No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a lasdisposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no lecorrespondan.g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará en unamitad.No se formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de algunacontribución u obtenido el beneficio indebido conforme a este artículo, lo enteraespontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscaldescubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquierotra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento delas disposiciones fiscales.Para los fines de este artículo y del siguiente, se tomará en cuenta el monto de lascontribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se trate decontribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. Lo anterior no seráaplicable tratándose de pagos provisionales.[Artículo 109]Artículo 109. Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,quien:I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deduccionesfalsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinadosconforme a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física queperciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independienteo esté dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscalerogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebea la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme alprocedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta. 32.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, lascantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuiciodel fisco federal.V. Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las declaraciones quetengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyesfiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.(Reformado mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)VI. (Derogado mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)VII. Dé efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa cuando no reúnan losrequisitos del artículo 29-B, fracción I de este Código.(Reformado mediante decreto publicado el 12 de Diciembre de 2011)VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan losrequisitos de los artículos 29 y 29-A de este Código.No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos anteriores, enteraespontáneamente, con sus recargos, el monto de la contribución omitida o del beneficioindebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medierequerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma,tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.[Artículo 110]Artículo 110. Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien:I. Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el registro federal decontribuyentes por más de un año contado a partir de la fecha en que debió hacerlo, amenos que se trate de personas cuya solicitud de inscripción deba ser presentada porotro aún en el caso en que éste no lo haga.II. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a que seencuentra obligado.III. Use intencionalmente más de una clave del Registro Federal de Contribuyentes.IV. (Se deroga).V. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambiode domicilio al registro federal de contribuyentes, después de la notificación de la ordende visita, o bien después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes deque éste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o tratándose depersonas morales que hubieran realizado actividades por las que deban pagarcontribuciones, haya transcurrido más de un año contado a partir de la fecha en quelegalmente se tenga obligación de presentar dicho aviso.No se formulará querella si, quien encontrándose en los supuestos anteriores, subsanala omisión o informa del hecho a la autoridad fiscal antes de que ésta lo descubra omedie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma,tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales, o si el 33.
contribuyente conserva otros establecimientos en los lugares que tenga manifestadosal registro federal de contribuyentes en el caso de la fracción V.[Artículo 111]Artículo 111. Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien:I. (Se deroga).II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o en doso más sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros contables, asícomo la documentación relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyesfiscales esté obligado a llevar.IV. Determine pérdidas con falsedad.V. Sea responsable de omitir la presentación por más de tres meses, de la declaracióninformativa a que se refiere el primer párrafo del artículo 214 de la Ley del Impuestosobre la Renta, o presentarla en forma incompleta.VI. Por sí, o por interpósita persona, divulgue, haga uso personal o indebido, a travésde cualquier medio o forma, de la información confidencial que afecte la posicióncompetitiva proporcionada por terceros a que se refieren los artículos 46, fracción IV y48, fracción VII de este Código.VII. No cuente con los controles volumétricos de gasolina, diesel, gas natural paracombustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, segúnsea el caso, a que hace referencia la fracción V del artículo 28 de este Código, losaltere, los destruya o bien, enajene combustibles que no fueron adquiridos legalmente.No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos anteriores subsanala omisión o el ilícito antes de que la autoridad fiscal lo descubra o medierequerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma,tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.[Artículo 112]Artículo 112. Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al depositarioo interventor designado por las autoridades fiscales que, con perjuicio del fisco federal,disponga para sí o para otro del bien depositado, de sus productos o de las garantíasque de cualquier crédito fiscal se hubieren constituido, si el valor de lo dispuesto noexcede de $122,530.00; cuando exceda, la sanción será de tres a nueve años deprisión.Igual sanción, de acuerdo al valor de dichos bienes, se aplicará al depositario que losoculte o no los ponga a disposición de la autoridad competente.[Artículo 113]Artículo 113. Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que:I. Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados confines fiscales o impida que se logre el propósito para el que fueron colocados. Recommended