Source: http://www.smartpropertycr.com/inicio/legislacion-propiedades/reglamento-a-la-ley-de-impuesto-solidario/
Timestamp: 2018-07-19 18:55:45
Document Index: 79951799

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'artículo 2', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'artículo 6', 'artículo 9', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'artículo 9', 'artículo 6', 'artículo 7', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'artículo 9', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'artículo 144', 'Artículo 13', 'artículo 7', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'artículo 15', 'Artículo 17', 'artículo 6', 'Artículo 18', 'artículo 5', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'artículo 3', 'Artículo 21', 'artículo 5', 'artículo 6', 'Artículo 22', 'artículo 10', 'Artículo 23']

Reglamento a la Ley de Impuesto Solidario - Legislacion de Propiedades
Decreto Nº 35515-H
Único.—Que para la adecuada implementación de la Ley de Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda, es necesario emitir las disposiciones que desarrollen el contenido de esa normativa, de manera que se puedan conseguir los loables objetivos propuestos con su emisión, dentro de un marco que brinde seguridad jurídica a los sujetos alcanzados por el tributo, con respeto a sus derechos y que garantice una gestión eficiente y eficaz a la Administración Tributaria encargada de su aplicación. Por tanto,
Artículo 1º—Definiciones. Para todos los efectos, cuando en la Ley o en este Reglamento se empleen los términos y expresiones siguientes, debe dárseles las acepciones y significados que se señalan a continuación:
Artículo 2º—Administración del Impuesto. El Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda es de carácter nacional, se establece en favor del Estado costarricense; su administración recae en la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda, siendo la encargada de las funciones de gestión, fiscalización y recaudación del impuesto.
Artículo 3º—Establecimiento de Fondos. Los recursos generados por el impuesto creado por la Ley, se administrarán en atención al principio de caja única, de manera que se aplicarán las disposiciones del Reglamento para el funcionamiento de la caja única del Estado. En atención a ello, la Tesorería Nacional garantizará la disponibilidad de los recursos para cuando deban aplicarse a la ejecución de pagos por concepto de la ejecución de los programas de vivienda o para cubrir gastos administrativos, según lo que establece la Ley.
Artículo 4º—Hecho generador. El hecho generador del impuesto, de acuerdo con lo establecido en el artículo 2º de la Ley, es la propiedad o copropiedad, al primero de enero de cada año, de un bien inmueble de uso habitacional, ubicado en el territorio nacional.
Artículo 5º—Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos a título de contribuyentes de este impuesto, en orden de prelación, las personas físicas o jurídicas que sean propietarias o copropietarias, usufructuarias de acuerdo con el Registro Nacional, o poseedores, de bienes inmuebles de uso habitacional, respecto de los cuales se verifique el hecho generador del impuesto.
Artículo 6º—De la base imponible. La base imponible estará constituida por el valor fiscal del bien inmueble de uso habitacional, cuyas construcciones, incluidas las instalaciones fijas y permanentes, tales como: áreas de esparcimiento, piscinas, instalaciones deportivas, ranchos, vías de acceso, parqueos, entre otras, superan, al primero de enero de cada año, el importe exento dispuesto en el inciso a) del artículo 6º de la Ley, de conformidad con los artículos 10 de la Ley y 9º del presente reglamento, En estos casos, al valor fiscal de la construcción, se le deberá adicionar el del terreno, aplicando los elementos técnicos para la valoración de terrenos, establecidos en el artículo 9º del presente reglamento. El importe total resultante, se consignará en la declaración respectiva y constituirá la base imponible del impuesto.
Artículo 7º—De la modificación de la base imponible. Las modificaciones a la base imponible pueden ser:
Artículo 8º—Declaración jurada. Independientemente de las declaraciones y demás deberes formales correspondientes al Impuesto sobre Bienes Inmuebles, una vez efectuada la valoración de la construcción, conforme a los elementos técnicos indicados en el artículo 9º de este Reglamento, si el valor obtenido para aquella, supera el importe exento dispuesto en el inciso a) del artículo 6º de la Ley, el sujeto pasivo deberá llenar y presentar, cada tres años a partir de su entrada en vigencia, durante los primeros quince días naturales del mes de enero, una declaración jurada de conformidad con lo establecido en el artículo 7º de la Ley, en la forma, medios y condiciones definidos por la Dirección mediante resolución de alcance general.
Artículo 9º—Parámetros de valoración para la declaración. La Administración Tributaria pondrá a disposición de los propietarios o titulares de derechos sobre bienes inmuebles de uso habitacional, el Manual de Valores Base Unitario por Tipología Constructiva para la valoración de las construcciones así como los Mapas y las Matrices de Valores por Zonas Homogéneas para la valoración de los terrenos.
Artículo 10.—Omisión de la presentación de la declaración. La Administración Tributaria tiene la potestad de hacer la determinación de oficio de la base imponible, de acuerdo a los parámetros de valoración establecidos en el artículo 9º de este reglamento, mediante un avalúo y cuantificar el impuesto, cuando el sujeto pasivo no presente la declaración de bienes en el período establecido al efecto. La determinación de la base imponible y el impuesto a pagar, se notificará al sujeto pasivo, todo ello sin perjuicio de las sanciones administrativas que correspondan.
Artículo 11.—Fiscalización de la declaración jurada
Artículo 12.—Regularización. En el desarrollo del proceso de fiscalización, la Administración Tributaria, atendiendo razones de oportunidad y conveniencia, antes de proceder al traslado de cargos a que se refiere el artículo 144 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, podrá prevenir por escrito al contribuyente para que regularice su situación de conformidad con lo establecido en ese Código.
Artículo 13.—Situaciones especiales. Sin perjuicio de los casos en que, de conformidad con el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, proceda la presentación de una declaración rectificativa, el sujeto pasivo podrá presentar una nueva declaración aún sin haber concluido el plazo obligatorio de tres años previsto en el artículo 7º de la Ley, en los siguientes casos:
Artículo 14.—Recursos contra la determinación. Cuando la Administración Tributaria modifique el valor declarado por el sujeto pasivo, y éste considere que el nuevo valor establecido no se adecua a los parámetros de valoración, tendrá derecho de interponer, ante la Administración Tributaria correspondiente, recurso de revocatoria con apelación en subsidio para ante el Tribunal Fiscal Administrativo, dentro de los quince días hábiles contados a partir del día siguiente a su respectiva notificación.
Artículo 15.—Suministro de información a la Administración Tributaria.
Artículo 16.—Suministro de información a las municipalidades. La Dirección remitirá anualmente a las municipalidades, en el mes de octubre, la información de los valores declarados por los sujetos pasivos, la cual servirá como valor de referencia, para efectos de ser considerada como una modificación automática de valor, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 15 de la Ley.
Artículo 17.—Bienes exentos. De conformidad con lo dispuesto por el artículo 6º de la Ley, estarán exentos de este impuesto:
Artículo 18.—Cálculo del impuesto. El impuesto a pagar por los sujetos pasivos se calculará aplicando de forma progresiva a la base imponible la escala de tarifas contenida en el artículo 5º de la Ley.
Artículo 19.—Pago del impuesto. El impuesto debe pagarse, a más tardar dentro de los quince días naturales siguientes a su devengo, por los medios, la forma y condiciones que fije mediante resolución la Dirección.
Artículo 20.—Obligación material de los sujetos pasivos. Los sujetos pasivos señalados en el artículo 3º de la Ley, serán los responsables del pago del impuesto y sus recargos.
Artículo 21.—Actualización de tramos de la escala impositiva y del valor de los bienes de uso habitacional exentos. El Poder Ejecutivo actualizará y publicará en el Diario Oficial La Gaceta, durante el mes de diciembre de cada año los tramos de la escala de tarifas establecida en el artículo 5º de la Ley y el valor indicado en el inciso a) del artículo 6º de la Ley. Para ello considerará la variación en el índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el 1 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso, conforme al dato suministrado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC).
Artículo 22.—Publicación de los parámetros de valoración. A fin de cumplir lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley, la Administración Tributaria deberá publicar, en la forma, medios y condiciones que estime convenientes y con una antelación de cuarenta y cinco días al inicio del período fiscal correspondiente, los parámetros de valoración debidamente aprobados por ella, para que los sujetos pasivos puedan establecer el valor de la construcción y el terreno en que se ubica el inmueble de uso habitacional, objeto del impuesto establecido en la Ley.
Artículo 23.—Vigencia. Rige a partir de la entrada en vigencia de la Ley.
Dado en la Presidencia de la República.—San José, a los dieciocho días del mes de setiembre del 2009.
Transitorio Único.—Conforme a lo dispuesto en el Transitorio Único de la Ley, y para efectos de la presentación por primera vez de la declaración correspondiente, la Administración Tributaria deberá publicar, en la forma, medios y condiciones que estime convenientes, los parámetros de valoración, dentro del período comprendido entre la publicación del presente reglamento y la entrada en vigencia de la Ley.