Source: http://www.test.arba.gov.ar/Consultar/Resultado_Categoria.asp?codigo=IIBB
Timestamp: 2018-09-26 13:45:37
Document Index: 48819490

Matched Legal Cases: ['Artículo 184', 'Artículo 60', 'artículo 14', 'Artículo 2', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'artículo 41', 'artículo 2', 'artículo 9']

¿Qué grava el impuesto a los Ingresos Brutos?
El Impuesto sobre los Ingresos Brutos grava "El ejercicio habitual y a título oneroso en jurisdicción de la Provincia de Buenos Aires, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativo o no cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice.
¿Qué es la base imponible del Impuesto?
La base imponible del impuesto es el ingreso o monto obtenido por el contribuyente en el desarrollo de su actividad gravada durante el período fiscal.
Sobre esa base se aplicará la alícuota, es decir, el porcentaje fijado por la Ley
Impositiva de cada período fiscal para cada actividad.
¿Quién es responsable del impuesto a los Ingresos Brutos?
Es responsable del impuesto el contribuyente que ejerza habitualmente actividades dentro del ámbito de la provincia de Buenos Aires.
¿Dónde consultar las alícuotas por actividad del impuesto?
Las actividades con sus respectivas alícuotas se encuentran en la Ley Impositiva del año fiscal correspondiente.
¿Es la locación de inmuebles una actividad alcanzada por el impuesto?
Según el Inciso c) del Artículo 184 del Código Fiscal, la locación de inmuebles es una actividad alcanzada por el impuesto, con excepción de los ingresos correspondientes al propietario por la locación de hasta un (1) inmueble destinado a vivienda, siempre que no superen el monto que establezca la Ley impositiva.
¿Cómo clasificar una actividad? ¿Cómo consultar el nomenclador de actividades económicas NAIIB99?
Para clasificar una actividad debe consultarse el Código de actividades económicas (NAIIB99) que es el nomenclador utilizado en la Provincia de Buenos Aires. Para consultar el Nomenclador NAIIB99 deben seleccionarse las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar: “Menú por Impuesto” o Recuadro “Contribuyentes” – “Ingresos brutos” – "Alta, modificación y baja de IIBB" - "Código Naiib".
¿Qué marco legal fija las alícuotas del Impuesto?
La Ley Impositiva fija la alícuota general del impuesto y las alícuotas diferenciales, de acuerdo a las características de cada actividad
¿Qué marco legal establece mínimos de impuesto? ¿Quiénes quedan exceptuados de ingresar el anticipo mínimo?
Los importes mínimos de impuesto que deben ingresarse en concepto de anticipo mensual son establecidos por la Ley Impositiva. Quedan exceptuados de ingresar el anticipo mínimo, quienes ejerzan profesiones u oficios no organizados en forma de empresa.
¿En qué momento debe realizarse el trámite de inscripción en el impuesto?
Una vez que el contribuyente haya iniciado su actividad económica, cuenta con 15 días de plazo para inscribirse en el impuesto sobre los Ingresos Brutos.
¿Qué actualizaciones/modificaciones deben ser informadas por los contribuyentes? ¿Qué sucede ante la falta de actualización o modificación de la información existente?
Deben ser informadas las siguientes actualizaciones/modificaciones: la Razón Social, el cambio de CUIT, el domicilio fiscal, el domicilio donde realiza la actividad, el Alta y la Baja de Actividades y las Sucursales o Responsables existentes.
La falta de actualización o modificación, hará pasible al responsable, de las sanciones previstas en el Código Fiscal por incumplimiento de deberes formales.
¿Cómo presentar Declaraciones Juradas? ¿Cómo presentar Declaraciones Juradas (DDJJ) en períodos en los que no se tuvo actividad?
Para presentar Declaraciones Juradas deben seleccionarse las siguientes opciones: Recuadro “Contribuyentes” o “Menú por Impuesto” - "Ingresos Brutos", opción "DDJJ y deducciones informadas" – “DDJJ WEB” e ingrese su CUIT y clave CIT.
Cuando por el ejercicio de la actividad no se registren ingresos, no corresponderá tributar anticipo alguno. Sin perjuicio de ésto, el contribuyente debe cumplir con el deber formal de presentación de la/s DDJJ/s informando los mismos con monto cero "0".
¿Cómo presentar Declaraciones Juradas (DDJJ) en casos de exención impositiva?
Para que los ingresos se reflejen como exentos, se debe modificar la alícuota al cargar el monto imponible en la Declaración Jurada, utilizando alícuota 0 e informando el motivo del cambio.
¿Qué sanción es aplicable ante la no presentación de Declaraciones Juradas (DDJJ)?
Según el Artículo 60 del Código Fiscal, cuando la infracción consiste en la no presentación de Declaraciones Juradas, es aplicable, sin necesidad de requerimiento previo, una multa automática de pesos cuatrocientos (400), la que se elevará a pesos ochocientos (800) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas regularmente o no. En los casos en que el incumplimiento a dicho deber formal fuese cometido por un agente de recaudación, la infracción será sancionada con una multa automática de pesos cinco mil quinientos ($5.500).
¿Quiénes tributan por Convenio Multilateral?
Tributan por Convenio Multilateral aquellos contribuyentes que ejercen actividades en una, varias o todas sus etapas en dos o más jurisdicciones, pero cuyos ingresos brutos, por provenir de un proceso único, económicamente inseparable, deben atribuirse conjuntamente a todas ellas.
¿Qué artículos de la Ley de Convenio Multilateral comprenden al Régimen General?; ¿Cómo distribuir los ingresos generados entre todas las jurisdicciones en el marco del Régimen General?
Comprenden al Régimen General los Artículos 2º al 5º. También el artículo 14 en caso de inicio o cese de actividades.
Según el Artículo 2º de la Ley de Convenio Multilateral, la base imponible (ingresos brutos gravados) debe distribuirse entre las distintas jurisdicciones; 50% en proporción de los ingresos brutos provenientes de cada una de estas y el 50% en proporción de los gastos efectivamente soportados en las mismas.
Se confecciona el COEFICIENTE UNIFICADO para cada jurisdicción, el cual surge de la suma del coeficiente de ingresos y del coeficiente de gastos calculados, dividido dos (2).
¿Cómo distribuir los gastos computables para las distintas jurisdicciones en el Régimen General?
Existen distintas formas de distribuir los gastos computables:
a) Para una jurisdicción siempre que sea efectivamente soportado en la misma, es decir, cuando tenga una relación directa con la actividad que en la misma se desarrolle (por ejemplo: de dirección, de administración, de fabricación, etcétera), aún cuando la erogación que él representa se efectúe en otra. Así, los sueldos, jornales y otras remuneraciones, se consideran soportados en la jurisdicción en que se prestan los servicios a que dichos gastos se refieren.
b) Los gastos que no puedan ser atribuidos con certeza, deben distribuirse en la misma proporción que los demás, siempre que sean de escasa significación con respecto a éstos. En caso contrario, el contribuyente deberá distribuirlo mediante estimación razonablemente fundada.
c) Los gastos de transporte deben atribuirse por partes iguales a las jurisdicciones entre las que se realice el hecho imponible.
¿Qué artículos de la Ley de Convenio Multilateral comprenden a los Regímenes Especiales?; ¿Qué casos se encuentran comprendidos dentro de los regímenes especiales de Convenio Multilateral?
Comprenden a los Regímenes Especiales los artículos 6° al 13°, los cuales indican las actividades y los porcentajes de distribución de ingresos entre las jurisdicciones. Se encuentran comprendidos los casos de actividades de la construcción, incluidas las de demolición, excavación, perforación, etcétera (Artículo 6º), de entidades de seguros, de capitalización y ahorro, de créditos y de ahorro y préstamo (Artículo 7º), de contribuyentes comprendidos en el régimen de la ley de Entidades Financieras (Artículo 8º), de empresas de transportes de pasajeros (Artículo 9º), de profesiones liberales (Artículo 10), de rematadores, comisionistas u otros intermediarios (Artículo 11), de prestamistas hipotecarios o prendarios que no estén organizados en forma de empresa (Artículo 12) y de las industrias vitivinícolas y azucareras, así como en el caso de los productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país, en bruto (Artículo 13)
¿Puede un mismo contribuyente quedar alcanzado por el régimen general y por alguno de los regímenes especiales?
Si, debido a que un mismo contribuyente puede desarrollar actividades distintas que estén alcanzadas por regímenes diferentes.
¿Qué aplicativo utilizar para la generación, presentación y/o pago de las Declaraciones Juradas (DDJJ) mensuales y anuales de Convenio Multilateral?
Para la generación, presentación y/o pago de DDJJ mensuales y anuales, debe utilizarse el Aplicativo SI.FE.RE WEB. Marco Legal: Resolución General N° 9 de 2005; 11/2015; 02/2015 y 05/2016.
¿Cómo obtener el interés a aplicar en una Declaración Jurada con pago pendiente?
Para la jurisdicción de la provincia de Buenos Aires debe ingresarse al sitio web de Arba www.arba.gov.ar y optar por el enlace “Normas/Jurisprudencia Administrativa”. Luego debe consultarse la Disposición que establezca la tabla de intereses para el mes en curso.
¿Qué es el COT?; ¿Qué marco legal establece la obligación de generarlo?
Es el Código de Operaciones de Traslado que ampara el transporte de bienes en todo el territorio provincial.
El artículo 41 del Código Fiscal establece la obligación de amparar el traslado o transporte de bienes en el territorio de la provincia de Buenos Aires mediante el COT (Código Operación de Traslado).
El modo y las condiciones se establecen en las siguientes Disposiciones y Resoluciones Normativas: DN "B" Nº 32/06 y sus reformas: DN "B" Nºs 44/06, 54/06, 57/06, 62/06, 63/06, 66/06, 72/06, 76/06, 100/06, 91/06, RN Nº 14/09, RN Nº 14/11, RN Nº 34/11, RN N° 45/11, 4/15 y 30/17
¿Quiénes están obligados a generar el COT? ¿Qué condiciones deben cumplirse?
Los sujetos obligados a generar el COT son los responsables o poseedores de mercadería. Las condiciones que deben cumplirse son las siguientes:
- Que el origen y el destino del transporte sea la provincia de Buenos Aires.
También resultará exigible cuando el lugar de origen o destino de los bienes transportados se encuentre ubicado dentro de esta Provincia, y el lugar de destino u origen, respectivamente, se encuentre ubicado en cualquiera de las otras jurisdicciones que adhieran al sistema de Código de Operación de Transporte, a través de la celebración de los pertinentes Convenios, y desde la fecha de instrumentación de los mismos.
- Que la mercadería transportada esté incluida en los anexos del Marco Legal o superen las cantidades mínimas establecidas en el mismo.
¿Cuáles son los tiempos para la obtención del COT?
El Código de Operación de Transporte deberá ser obtenido por los sujetos obligados, con carácter previo al traslado o transporte de la mercadería. (DN serie “b” 32/06 texto actualizado) Cuando se trate del transporte o traslado de productos derivados de la pesca y recolección de productos marinos, de propia producción, efectuado desde el sitio mismo donde hubiese tenido lugar el desembarco de dichos productos y hasta el primer centro de procesamiento, el COT o documento equivalente, debe ser emitido en destino, dentro de las veinticuatro (24) horas de iniciado el traslado de las mercaderías. (RN 34/11) Cuando se trate del primer transporte o traslado de granos y semillas a granel, efectuado desde el sitio mismo donde hubiese tenido lugar la extracción primaria y en tanto no se haya hecho acopio previo en el lugar, el COT o documento equivalente, debe ser emitido en destino, dentro de las veinticuatro (24) horas de iniciado el traslado de las mercaderías. (RN 34/11)
¿En qué situaciones no resultará exigible el COT?
La obligación de amparar el traslado o transporte de bienes mediante el COT, no resultará exigible en las situaciones comprendidas en el artículo 2 de la DN serie “b” 32/06 texto actualizado.
¿Cómo generar el COT?; ¿Puede modificarse una vez generado?
Para la generación del COT es necesario tramitar la "Clave de Transporte" en los Centros de Servicios Local habilitados o a través del sitio web de Arba www.arba.gov.ar. Una vez obtenida la Clave, puede gestionarse el Código por medio de las siguientes alternativas:
* Carga manual, por la web.
* Aplicativo bajo plataforma SIAP.
* Remito Electrónico.
* Sistema Telefónico.
El COT generado no puede modificarse, y por tal motivo, si fuera necesario cambiar la información brindada, debe gestionarse un nuevo Código.
Para usuarios registrados: las 24 horas del día.
¿Qué sucede en caso de desperfectos técnicos ocurridos en los sistemas operativos de Arba?
En caso de desperfectos técnicos expresamente reconocidos por Arba, los sujetos obligados NO serán pasibles de sanción. Los errores ocurridos pueden consultarse en el "Reportes de incidentes" ubicado al pie del sitio web www.arba.gov.ar.
¿Cuándo es aplicable el COT por sistema telefónico (0800-321-2722)?
La vía telefónica para solicitar el COT es aplicable para los supuestos establecidos en el artículo 9 de la DN serie “b” 32/06 texto actualizado
¿Qué vigencia tiene el COT?
El Código de Operación de Transporte tiene una vigencia limitada, que se extiende desde la fecha de inicio del viaje hasta una fecha estimada de entrega de los bienes, de conformidad a las siguientes alternativas:
1.- Distancia total del recorrido menor a quinientos (500) kilómetros: la fecha estimada de entrega será el día inmediato siguiente a la fecha de origen del traslado o transporte.
2.-Distancia total del recorrido comprendida entre quinientos (500) kilómetros y menos de mil (1000) kilómetros: la fecha estimada de entrega será el segundo día inmediato siguiente a la fecha de origen del traslado o transporte.
3.- Distancia total del recorrido igual o mayor a mil (1000) kilómetros: la fecha estimada de entrega será la que consigne el solicitante en oportunidad de solicitar el Código de Operación de Transporte.
El plazo de vigencia que corresponda de conformidad a lo dispuesto precedentemente, se extenderá en setenta y dos (72) horas cuando la operación se respalde con Guía Única de Traslado, y en noventa y seis (96) horas cuando el transporte se realice por vía ferroviaria.
Cuando el transporte sea efectuado por terceros regirá un único plazo de vigencia del Código de Operación de Transporte, que será de siete (7) días corridos contados a partir del día siguiente a la fecha de origen del viaje. Este plazo regirá también en los casos en que, la obligación de amparar el traslado o transporte de bienes sea cumplida mediante remito electrónico, ya sea que el traslado o transporte lo efectúe o no un tercero.
¿Cómo procede Arba ante la detección de contribuyentes que incumplen el deber de inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos?
Ante la existencia de sujetos que realicen actividades alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en jurisdicción de la Provincia de Buenos Aires, y se verifique la falta de inscripción en el tributo por parte de los mismos, cualquiera sea su domicilio real y/o fiscal, Arba requiere la regularización de la situación impositiva, o procede, cuando corresponda, a la inscripción de oficio.
¿A qué contribuyentes involucra? ¿Qué elementos sirven para acreditar el incumplimiento del deber formal?
Involucra a los sujetos que pudieran llegar a resultar contribuyentes locales de la Provincia de Buenos Aires, como a aquellos alcanzados por las normas del Convenio Multilateral que no hayan denunciado su actividad en la misma.
Admitiendo en todos los casos prueba en contrario, sirven como elementos para acreditar dicha situación, los siguientes datos:
a) Los que surjan del ejercicio de las facultades de verificación y control de la Agencia de Recaudación.
b) Los que surjan de los regímenes de información vigentes dispuestos por esta Agencia de Recaudación
c) Los que provengan del intercambio de información con otras Administraciones Tributarias, Municipios u Organismos Públicos o de derecho público no estatales
d) Los que provengan de la información presentada por los agentes de recaudación. En estos casos, será necesario contar con información fehaciente, referida a los últimos doce (12) meses, de la cual surja la existencia de dos (2) retenciones y dos (2) percepciones sufridas por el sujeto en dicho lapso, realizadas en todos los casos por distintos agentes de recaudación
e) Todo aquel que, fundado en hechos reales y probados, genere convicción de la Autoridad de Aplicación sobre el ejercicio de actividad alcanzada por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia de Buenos Aires.
¿Qué fechas pueden considerarse como inicio de actividades?
Pueden considerarse como fecha de inicio de actividades cualquiera de las siguientes, la que fuera anterior:
a) Habilitación municipal.
b) Adquisición, usufructo, locación u otro modo documentado de utilización de un local comercial
c) Primera fecha de adquisición a cualquiera de los proveedores que efectuaran percepciones
d) Primera fecha de retenciones sufridas
e) Primera fecha que surja de las declaraciones juradas presentadas por un agente de información
¿Qué Marco Legal establece el procedimiento a aplicar en aquellos casos en los que ARBA detecte la falta de inscripción en el tributo?
El Marco Legal que lo establece es la Resolución Normativa N° 45/15 (modificatoria de la RN N° 59/11).
¿Qué contribuyentes incluyen las categorías de riesgo fiscal?
Las categorías representativas de los distintos niveles de riesgo fiscal incluyen a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (RN N° 32/2016). La categoría representativa del riesgo fiscal asignada a cada contribuyente es tenida en cuenta para planificar el curso de las acciones de fiscalización y control de las obligaciones tributarias que regularmente lleva a cabo la Agencia de Recaudación. Asimismo, la categoría de riesgo asignada a cada contribuyente, es considerada para la fijación de las alícuotas de los regímenes generales de retención y percepción en función de parámetros directamente relacionados con el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
¿Cómo se determina la categoría de riesgo de cada contribuyente?; ¿Qué vigencia tiene la categoría de riesgo determinada por la Agencia de Recaudación?
A fin de determinar la categoría que corresponde asignar a cada contribuyente se utiliza un coeficiente (“Coeficiente de Ajuste de Alícuota por Sujeto”) creado a partir de la combinación de distintos Indicadores, a saber: 1) Indicador de presentación de declaraciones juradas y pagos. 2) Indicador de diferencia de alícuotas para el cálculo del impuesto sobre los ingresos brutos. 3) Indicador de presentación de declaraciones juradas rectificativas. 4) Indicador de rectificación en menos de base imponible. 5) Indicador de declaraciones juradas fuera de término. 6) Indicador de declaraciones juradas presentadas en 0 (cero). 7) Indicador de acceso al domicilio fiscal electrónico.
La categoría asignada al contribuyente tiene validez para un cuatrimestre calendario determinado (enero-abril, mayo-agosto, septiembre-diciembre).
¿Cómo consultar la categoría de riesgo asignada como contribuyente?
La categoría fijada puede ser consultada por el contribuyente en su domicilio fiscal electrónico eligiendo las siguientes opciones: Recuadro Contribuyentes – Ingresos Brutos – Consultas - Categoría de riesgo - Consultá tu categoría – iniciar sesión – Régimen de recaudación por sujetos – Consulta sobre la categoría de riesgo.
¿Cuáles son las diferentes categorías de riesgo fiscal para los contribuyentes de Ingresos Brutos?
En base al “Coeficiente de Ajuste de Alícuota por Sujeto” se establecen las categorías representativas del riesgo fiscal, dispuestas en orden creciente, de acuerdo a lo siguiente:
Ait = 0
0 < Ait £ 0.25
0.25 < Ait £ 0.50
0.50 < Ait £ 0.75
Ait £ 0.75
Riesgo 0: Tiene el total de las DDJJ y todas cumplidas en término.;
Riesgo 1: Niveles medios de incumplimiento y/o deuda. No se detectaron conductas extremas en ninguno de los indicadores;
Riesgo 2: Niveles superiores a la media pero no extremos en incumplimiento y/o deuda o conducta extrema en presentaciones
Riesgo 3: Conducta extrema respecto de incumplimiento o deuda
Riesgo 4: Nivel de incumplimiento y deuda extremos
¿Qué es el Domicilio Fiscal Electrónico?; ¿Quiénes deben utilizar esta aplicación?; ¿A partir de qué fecha es obligatorio?
El domicilio fiscal electrónico es una aplicación mediante la cual Arba notificará todo tipo de comunicaciones a los Contribuyentes, Agentes de Recaudación y Responsables Solidarios; la misma será utilizada tanto para el cumplimiento de obligaciones fiscales, como para la entrega y recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza efectuadas por Arba, siendo éstas válidas y vinculantes. Dicho domicilio producirá los mismos efectos del domicilio fiscal constituido.
El Domicilio Fiscal Electrónico es de uso obligatorio para los contribuyentes de Ingresos Brutos, los Agentes de Recaudación y los Responsables Solidarios, a partir del 15/03/2014. Por su parte, es de adhesión voluntaria para los contribuyentes de los impuestos tales como Inmobiliario, Automotor y Embarcaciones, en cuyo caso la fecha de obligatoriedad será la correspondiente al día de Alta.
¿Cómo se accede al Domicilio Fiscal Electrónico?; ¿Qué se visualiza una vez que se ingresa a la aplicación DFE?
Todos los usuarios (Contribuyentes y Agentes de Recaudación y Responsables Solidarios) deberán acceder al Domicilio Fiscal Electrónico con su Clave de Identificación Tributaria (CIT); el acceso podrá realizarse desde el botón "Gestionar" ubicado en la pantalla principal del sitio web de Arba
Cuando se registren comunicaciones emitidas por Arba, al acceder se visualizará una pantalla en la que se detallará: - Fecha de Notificación: corresponde a la fecha en que Arba publicó la comunicación. - Fecha de Leído: corresponde a la fecha en la que el usuario accedió al documento, o la fecha de Nota (ver Resolución Normativa N° 7/2014 y RN N° 40/2014), lo que suceda primero. - Impuesto o Régimen: naturaleza de la comunicación. - Tipo de Comunicación: corresponde al Impuesto o al Régimen sobre el cual se efectúa la comunicación. - Destinatario de la comunicación: CUIT/CUIL/CDI. - Razón social del destinatario: descripción del Nombre y Apellido / Razón Social. - Carácter del destinatario: referencia la incumbencia correspondiente a la CUIT/CUIL/CDI (titular, apoderado) - Visualización de la comunicación: en este caso podrá acceder al detalle de la comunicación, con la posibilidad de impresión de la Constancia y acceso e impresión del Documento en cuestión.
¿Cuánto tiempo permanecen disponibles los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y/o comunicaciones en general, remitidos al DFE?
Permanecen disponibles durante un plazo máximo de ciento ochenta (180) días corridos desde su perfeccionamiento. Superado dicho lapso, los mismos serán removidos.
¿Qué responsabilidad tiene el Contribuyente/Agente de Recaudación/Responsable Solidario?
El Contribuyente/Agente de Recaudación/ Responsable Solidario es absolutamente responsable del acceso al Domicilio Fiscal Electrónico, con el fin de notificarse respecto de los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y comunicaciones en general, allí publicados. Asimismo la Agencia enviará un e-mail dando aviso del envío de la comunicación.
¿Qué marco normativo establece el DFE?
La Resolución Normativa 07/14 y la Resolución Normativa 40/14
Recordá que de lunes a viernes de
8 a 16 hs podés realizar tus consultas en línea.