Source: http://www.zfss.pl/artykul,57,14865,pit-od-swiadczen-z-zfss-dla-emerytow.html
Timestamp: 2018-05-24 08:19:20+00:00
Document Index: 7316074

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 41', 'art. 21', 'art. 20', 'art. 42', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

PIT od świadczeń z ZFŚS dla emerytów – www.zfss.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Świadczenia z Funduszu » PIT od świadczeń z ZFŚS dla emerytów
Firmy tworzące ZFŚS finansują ze środków tego funduszu różnorodne świadczenia stawiane do dyspozycji bądź przekazywane pracownikom i emerytom. Same świadczenia, przyznawane w określonych okolicznościach lub z określonych okazji, zazwyczaj nie różnią się rodzajowo. Jednak ich adresaci mają różne statusy względem zakładu pracy, co decyduje o rodzaju zwolnienia podatkowego stosowanego do wartości otrzymanego świadczenia. Ponieważ limity kwotowe dla tych zwolnień ustawodawca ustalił w skali roku, mogą pojawić się wątpliwości, które z nich należy zastosować w odniesieniu do osoby przechodzącej w trakcie roku na emeryturę oraz czy wpływ na rodzaj zastosowanego zwolnienia ma to, że emeryt pracuje bądź nie.
Świadczenia z ZFŚS u pracownika
Przepisy ustawy o pdof zwalniają od podatku dochodowego wartość otrzymanych przez pracownika, w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych. Aby wskazane świadczenia korzystały ze zwolnienia, ich łączna wysokość nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 380 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof). Nadwyżka ponad ten limit podlega opodatkowaniu. Ustawodawca zastrzegł jednocześnie, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Emeryt z wyższym limitem
Zwolnienie od podatku dochodowego dla świadczeń otrzymywanych przez emerytów ustawodawca umieścił w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof. Na jego podstawie ze zwolnienia od podatku dochodowego korzystają świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy m.in. stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. W przeciwieństwie jednak do świadczeń pracowniczych, korzystających ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, zwolnienie podatkowe dotyczące emerytów obejmuje wszystkie świadczenia otrzymywane przez nich bez względu na źródło ich finansowania.
Co jednak istotne, skorzystanie z obu ustawowych zwolnień w pełnej wysokości nie jest uzależnione od posiadania określonego statusu (pracownik, emeryt) przez cały rok podatkowy. Tym samym, gdy dana osoba w trakcie roku przejdzie na emeryturę, to do tego dnia ma prawo do skorzystania z pełnego limitu tzw. zwolnienia pracowniczego, a po uzyskaniu statusu emeryta do pełnego limitu tzw. zwolnienia emeryckiego.
Gdy wartość świadczeń otrzymanych przez emeryta przekroczy w roku podatkowym ustawowy limit, były pracodawca od nadwyżki jest zobowiązany pobrać 10% zryczałtowany podatek dochodowy (art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof). Gdy jego przedmiotem nie są pieniądze, wówczas emeryt jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego ryczałtu przed wydaniem świadczenia (art. 41 ust. 7 pkt 2 ustawy o pdof).
Trzeba jednak zaznaczyć, że gdy omawiane świadczenia emeryt uzyska od podmiotu innego niż wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof (np. samorządu zawodowego), świadczenia te będą opodatkowane według skali podatkowej jako przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o pdof. To oznacza, że podmiot ich dokonujący nie będzie zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy - sporządzi on jedynie po zakończeniu roku podatkowego w ustawowym terminie i przekaże podatnikowi oraz właściwemu dla podatnika urzędowi skarbowemu roczną informację PIT-8C (art. 42a ustawy o pdof).
Świadczenia z ZFŚS u emeryta-etatowca
Przedstawione tzw. zwolnienie emeryckie nie ma jednak zastosowania do tych osób, które po przejściu na emeryturę ponownie zatrudniły się w "swoim" zakładzie pracy. Takie osoby mają w nim status pracowników i w konsekwencji świadczenia z ZFŚS otrzymują jako pracownicy, a nie emeryci.
Świadczenie uzyskane ze środków ZFŚS przez emeryta po ponownym zatrudnieniu w zakładzie, z którego odszedł na emeryturę, może korzystać wyłącznie ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. To oznacza, że jest ono limitowane w skali roku kwotą 380 zł.
Co równie ważne, bez względu na status osoby otrzymującej świadczenie z ZFŚS (tj. pracownik, emeryt pracujący czy też emeryt - były pracownik) nie stanowi ono podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne.
W czerwcu 2017 r. pracownik uzyskał z ZFŚS dofinansowanie do karnetu sportowego w kwocie 90 zł. Było to pierwsze świadczenie otrzymane przez niego w roku podatkowym, stąd cała jego kwota korzystała ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof.
W dniu 10 lipca 2017 r. pracownik ten przeszedł na emeryturę.
I przypadek - Załóżmy, że były pracownik do końca 2017 r. nie zatrudni się ponownie w swoim zakładzie pracy i już jako emeryt 28 lipca br. od byłego zakładu pracy otrzyma z ZFŚS dofinansowanie do wczasów pod gruszą w kwocie 1.100 zł. Otrzymana kwota będzie w całości zwolniona od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof.
II przypadek - Ten sam pracownik, już jako emeryt, 7 sierpnia 2017 r. ponownie zatrudni się w swoim zakładzie pracy i dopiero w tym miesiącu otrzyma z ZFŚS dofinansowanie do wczasów pod gruszą w kwocie 1.100 zł. Świadczenie to do kwoty 290 zł, tj. 380 zł - 90 zł (świadczenie otrzymane w czerwcu) korzystać będzie ze zwolnienia od podatku, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. Natomiast kwotę 810 zł (tj. 1.100 zł - 290 zł) pracodawca doliczy do pozostałych przychodów ze stosunku pracy osiągniętych przez pracownika w sierpniu 2017 r. i wraz z nimi opodatkuje.
Wiem, że od stycznia 2018 r. zmieniły się zasady opodatkowania zapomóg. Czy obecnie zapomoga, jakiej udzielę pracownikowi, będzie każdorazowo korzystała ze zwolnienia od podatku dochodowego? (...)
Przychody dochody osób fizycznych objęte zakresem ustawy o pdof generalnie podlegają opodatkowaniu. Na zasadzie wyjątku niektóre z nich korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego. W (...)