Source: https://www.zh.ch/de/steuern-finanzen/steuern/treuhaender/steuerbuch/steuerbuch-definition/zstb-22-2.html
Timestamp: 2020-08-05 17:01:15
Document Index: 121523613

Matched Legal Cases: ['§ 22', 'Art. 22', '§ 24', 'Art. 24', '§ 22', '§ 22', '§ 270', 'Art. 22', 'Art. 204', '§ 22', '§ 270', 'Art. 22', 'Art. 22', 'Art. 204', '§ 22', 'Art. 22', '§ 23', 'Art. 23', '§ 24', 'Art. 24', '§ 17', 'Art. 17', '§ 23', '§ 23', '§ 271', 'Art. 23', '§ 23', 'Art. 23', '§ 23', '§ 24', 'Art. 24', '§ 22', 'Art. 22', '§ 22', '§ 23', 'Art. 23', 'Art. 116', '§ 24', '§ 24', '§ 24', 'Art. 24', '§ 24', 'Art. 24', '§ 282', 'Art. 20', 'Art. 205', 'Art. 205', '§ 20', '§ 20', 'Art. 20', '§ 16', 'Art. 16', '§ 16', 'Art. 16', '§ 23', '§ 24', '§ 24', '§ 24', '§ 23', 'Art. 24', 'Art. 23', 'Art. 205', '§ 282', 'Art. 20', 'Art. 205', '§ 20', '§ 20', '§ 22', '§ 20', 'Art. 22', 'Art. 20', '§ 22', '§ 20', 'Art. 22', 'Art. 20', '§ 22', 'Art. 22', '§ 22', 'Art. 22', '§ 20', '§ 22', 'Art. 21', '§ 23', 'Art. 23', '§ 23']

Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur Steuerbarkeit von Renten und Kapitalleistungen | Kanton Zürich
Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur Steuerbarkeit von Renten und Kapitalleistungen
3. Berufliche Vorsorge (BVG)
4. Arbeitslosenversicherung und Insolvenzentschädigung (ALV)
5. Familienzulagen in der Landwirtschaft (FL) / Kantonale Familienzulagenordnungen
6. Erwerbsersatzordnung (EO)
7. Unfallversicherung (Private / UVG / SUVA)
8. Gebundene Selbstvorsorge (3. Säule a)
9. Krankenversicherung (KV)
10. Militärversicherung (MV)
11. Lebensversicherungen
12. Leibrenten (freiwillige Vorsorge)
13. Zeitrentenversicherung
14. Wohnrecht / Nutzniessung
15. Leistungen aus Haftpflichtrecht
Zusammenstellung der Praxis zur Besteuerung der am häufigsten anfallenden Renten und Kapitalleistungen bei den Staats- und Gemeinde steuern sowie bei der direkten Bundessteuer
Stand 1. Dezember 2009
Art und Form der Leistung
• Zusatzrente für Ehegatten
Steuerbar zu 100%
(§ 22 Abs. 1 StG) Steuerbar zu 100%
(Art. 22 Abs. 1 DBG)
beim Empfänger der Hauptrente
• Witwen- und Witwerrente
• Rente des geschiedenen Ehegatten
• Waisenrente *
* Waisenrenten sind bis zur Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern. * Waisenrenten sind bis zur Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern.
(§ 24 lit. h StG) Steuerfrei
(Art. 24 lit. h DBG)
Steuerfrei, weil Kostenersatz Steuerfrei, weil Kostenersatz
Hilfsmittel für Altersrentner
wie Prothesen, Hörgeräte, Perücken, Mietkosten für Rollstühle usw.
Steuerfrei Steuerfrei
• Invalidenrente *
(§ 22 Abs. 1 StG)
*Invalidenrenten an minderjährige Invalide stellen Erwerbsersatzeinkünfte dar (M StG 1984 Nr. 4) und sind daher vom Kind zu versteuern. *Invalidenrenten an minderjährige Invalide stellen Erwerbsersatzeinkünfte dar (M StG 1984 Nr. 4) und sind daher vom Kind zu versteuern.
Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente
Sicherung des Lebensunterhalts während der Eingliederung
Sicherung des Existenzbedarfs
Hilflosenentschädigungen für Volljährige
Eingliederungsmassnahmen vor Rente
- Medizinische Massnahmen
- Schulische Massnahmen
- Pflegebeiträge
- Abgabe von Hilfsmitteln
Steuerfrei, sofern Kostenersatz Steuerfrei, sofern Kostenersatz
• Altersleistungen
(§ 22 Abs. 1; Vorbehalt
§ 270 StG steuerbar zu 80%)
(Art. 22 Abs. 1; Vorbehalt
Art. 204 DBG steuerbar zu
60/80%)
(§ 22 Abs. 1; Vorbehalt § 270 StG steuerbar zu 80%)
Steuerbar zu 100% beim Empfänger der Hauptrente (Art. 22 Abs. 1; Vorbehalt
- Rente der geschiedenen Ehefrau
- Waisenrente *
Steuerbar zu 100% (Art. 22 Abs. 1; Vorbehalt
Art. 204 DBG steuerbar zu 60/80%)
* Waisenrenten sind bis zur Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu versteuern.
• Invalidenleistungen
• Alters- / Invalidenleistungen
• Vorbezug für Wohneigentum (WEF)
(§§ 22 Abs. 1 + 37 StG)
(Art. 22 Abs. 1 + 38 DBG)
• Verpfändung (WEF)
Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung Steuerfrei, sofern keine Pfandverwertung
Leistungen aus Arbeitslosenversicherung stellen grundsätzlich Ersatzeinkommen dar. Bei Personen, die nicht erwerbstätig waren und trotzdem in den Genuss von Arbeitslosengeldern kommen, handelt es sich um übriges Einkommen.
• Arbeitslosentaggelder
• Kurzarbeits-, Schlechtwetter-, Insolvenzentschädigung
• Ausbildungs-, Einarbeitungszuschüsse
• Vorruhestandsregelung
• Taggeld an Versicherte, welche eine selbständige Erwerbstätigkeit planen, und Taggeld während vorübergehender Beschäftigung
(§ 23 lit. a StG) Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. a DBG)
(§ 24 lit. d StG) Steuerfrei
(Art. 24 lit. d DBG)
• Haushaltszulagen
• Kinder-, Ausbildungs- und Geburtszulagen
(§ 17 Abs. 1 StG) Steuerbar zu 100%
(Art. 17 Abs. 1 DBG)
Leistungen aus Erwerbsersatzordnung stellen Ersatzeinkommen dar, sofern die Entschädigung für Erwerbsausfall erfolgt. Bei Personen, die nicht erwerbstätig waren und in den Genuss von Leistungen aus Erwerbsersatzordnung kommen, handelt es sich um übriges Einkommen.
• Grundentschädigungen
• Kinderzulagen
• Zulagen für Betreuungskosten
• Betriebszulagen
Taggelder / Renten
Private Unfallversicherung /
UVG-Zusatzversicherung (freiwillig)
• Taggeld
(§ 23 lit. a StG)
(UVG + SUVA)
• Taggeld / Übergangstaggeld
(§ 23 lit. a / b StG; Vorbehalt § 271 StG steuerbar zu 60/80%)
(Art. 23 lit. a / b DBG)
• Hinterlassenenrente:
- Rente an geschiedene Ehegatten
(§§ 23 lit. b + 37 StG) Steuerbar zu 100%
(Art. 23 lit. b + 38 DBG)
• Entschädigung für vergangene oder zukünftige Erwerbseinkünfte
(§§ 23 lit. b + 37 StG)
• Integritätsentschädigungen /
(§ 24 lit. g StG) Steuerfrei
(Art. 24 lit. g DBG)
- Heilbehandlung, Hilfsmittel
- Bestimmter Sachschaden
- Reise-, Transport-, Rettungskosten
- Leichentransport, Bestattungskosten
(§ 22 Abs. 1 + 2 StG)
(Art. 22 Abs. 1 + 2 DBG)
• Alters- / Hinterlassenenleistungen
(§§ 22 Abs. 1 + 37 StG) Steuerbar zu 100%
• Krankenpflegeversicherung
- Untersuchungen / Analysen
- Beiträge an Badekuren
- Spitalaufenthalte usw.
• Weitergehende Leistungen
- Spitalzusatzversicherungen
Steuerfrei, weil Kostenersatz
• Entschädigungen für die Verzögerung der Berufsausbildung
Steuerbar zu 100% *
(§ 23 lit. b StG) Steuerbar zu 100% *
(Art. 23 lit. b DBG)
* Invaliden- und Hinterlassenenrenten, die vor dem 1.1.1994 zu laufen begonnen haben, einschliesslich der altrechtlichen Invalidenrenten, die nach dem 1.1.1994 in eine Altersrente umgewandelt wurden, sind steuerfrei (Art. 116 MVG).
• Integritätsschadenrente
(§ 24 lit. g StG)
(§ 24 lit. g DBG)
• Abfindungen für obige Leistungen
(ohne Genugtuungsleistungen)
• Genugtuungsleistungen
• Integritätsentschädigungen
• Sachleistungen und Kostenvergütungen
• Entschädigungen für Berufsausbildungskosten
A. Rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit periodischen Prämien (Gemischte Versicherungen, nicht aus 2. und 3. Säule a)
(§ 24 lit. b StG)
(Art. 24 lit. b DBG)
B. Rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit Einmalprämie (nicht aus 2. und 3. Säule a)
• Tod / Invalidität
Steuerfrei (§§ 24 lit. b +
20 Abs. 1 lit. a StG) Steuerfrei (Art. 24 lit. b + 20 Abs. 1 lit. a DBG)
• Alter / Rückkauf
Vor dem 1. Januar 1994
(§ 282a StG; vgl. M StG 2000 Nr. 11) Ausbezahlte Erträge steuerbar
(Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)
Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsver-hältnis mindestens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat (Art. 205a Abs. 1 DBG)
Vom 1. Januar 1994 bis und mit
Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat (Art. 205a Abs. 2 DBG)
Ausbezahlte Erträge steuerbar (§ 20 Abs. 1 lit. a StG)
Steuerfrei, sofern folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Altersjahres
• mindestens fünfjährige Laufzeit
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr (§ 20 Abs. 1 lit. a StG) Ausbezahlte Erträge steuerbar
• Begründung des Vertragsverhältnisses vor Vollendung des 66. Alters-jahres
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr (Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)
C. Nicht rückkaufsfähige Versicherung (Risikoversicherung)
Überschussanteile im
Erlebensfall:
Steuerbar zu 100% Steuerbar zu 100%
(§ 16 Abs. 1 StG) (Art. 16 Abs. 1 DBG)
• reine Erlebensfallversicherung
(ohne Rückgewähr)
(§ 16 Abs. 1 StG) Steuerbar zu 100%
(Art. 16 Abs. 1 DBG)
(§ 23 lit. b StG)
D. Kombinierte, rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit periodischen Prämien (nicht aus 2. und 3. Säule a)
(§ 24 lit. b StG) Bei Vorliegen einer Steuer-umgehung: Risikoteil steuerbar
Bei Vorliegen einer Steuer-umgehung: Risikoteil steuerbar
(§ 24 lit. b StG) Steuerfrei
E. Kombinierte, rückkaufsfähige und nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit Einmalprämie (nicht aus 2. und 3. Säule a)
(§ 24 lit. b StG) Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar (§§ 23 lit. b + 37 StG) Steuerfrei
(Art. 24 lit. b DBG) Bei Vorliegen einer Steuerumgehung (Risikoteil höher als Sparanteil): Risikoteil steuerbar (Art. 23 lit. b + 38 DBG)
Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertrags-verhältnis mindestens fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat
(Art. 205a Abs. 1 DBG)
(§ 282a StG; vgl. M StG 2000 Nr. 11)
Ausbezahlte Erträge steuerbar (Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG)
Steuerfrei, sofern bei der Auszahlung das Vertrags-verhältnis mindestens fünf Jahre gedauert und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat
(Art. 205a Abs. 2 DBG)
Ausbezahlte Erträge steuerbar
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG)
• Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG) Ausbezahlte Erträge steuerbar
Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung
Steuerbar zu 40%
(§ 22 Abs. 3 StG)
Temporäre Leibrente mit
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung
des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100% (§ 20 Abs. 1 lit. a StG) (wie Zeitrente) Steuerbar zu 40%
(Art. 22 Abs. 3 DBG)
Laufzeit höchstens 5 Jahre und Vertragsende vor Vollendung des 65. Altersjahres:
Zinsquote steuerbar zu 100% (Art. 20 Abs. 1 lit. a DBG) (wie Zeitrente)
Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherung mit Rückgewähr
• Rückkauf vor Rentenbeginn
(§§ 22 Abs. 3 + 37 StG),
sofern folgende Kriterien kumulativ erfüllt sind:
• Rückkauf nach mindestens fünfjähriger Vertragsdauer
Sofern Kriterien nicht erfüllt sind:
Ertragsanteil steuerbar zu 100% (§ 20 Abs. 1 StG) Ausbezahlter Betrag
(Art. 22 Abs. 3 + 38 DBG),
Ertragsanteil steuerbar zu 100% (Art. 20 Abs. 1 DBG)
• Rückkauf nach Rentenbeginn
(§§ 22 Abs. 3 + 37 StG) Ausbezahlter Betrag
(Art. 22 Abs. 3 + 38 DBG)
(§§ 22 Abs. 3 + 37 StG), unabhängig von Begünstigungsklausel
(Art. 22 Abs. 3 + 38 DBG), unabhängig von Begünstigungsklausel
Zinsquote steuerbar zu 100%
(§ 20 Abs. 1 lit. a StG,
ZStB IA Nr. 17/34) Zinsquote steuerbar zu 100%
• Einkünfte aus einem mit einer Nutzniessung oder einem Wohnrecht belasteten Vermögen
Steuerbar zu 100% (§ 22 Abs. 4 StG)
Steuerbar zu 100% (Art. 21 Abs. 1 DBG)
• Einmalige oder wiederkehrende Entschädigungen bei Tod und für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile, wie Entschädigungen für vergangene oder künftige Erwerbseinkünfte (ausgenommen Kostenersatz)
Steuerbar zu 100% (§§ 23 lit. b + 37 StG / M StG 1999 Nr. 9)
(Art. 23 lit. b + DBG)
(§ 23 lit. b StG) Steuerbar zu 100%
• Haushaltsentschädigung
(M StG 2002 Nr. 23) Steuerfrei
• Genugtuungsleistungen / Integritätsentschädigungen
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