Source: https://manual.premier.cz:8443/pages/viewpage.action?pageId=7274919
Timestamp: 2019-08-17 17:46:47+00:00
Document Index: 18623725

Matched Legal Cases: ['§100', '§100', '§6', '§6', '§5', '§101', '§108', '§92', '§92', '§92', '§5', '§95', '§2716', '§100', '§101', '§101', '§20', 'zákona č. 280', '§6', '§101', '§51', '§101', '§101', '§99', '§101', '§239', '§2716', '§101', '§101', '§101', '§6', '§92', '§101', '§250']

1.1.1.1 Základní informace o kontrolním hlášení - PREMIER system - manuál - PREMIER
Co kontrolní hlášení je?
Je speciální daňové tvrzení, které nenahrazuje řádné daňové přiznání k DPH ani souhrnné hlášení.
Nahrazuje výpis z evidence pro účely DPH, které se do 31.12.2015 podávala v návaznosti na režim přenesení daňové povinnosti.
Toto hlášení vychází především z evidence pro daňové účely, kterou plátce vede v souladu s §100 a §100a ZDPH.
Bude podáváno pouze elektronicky, a to ve formátu xml.
1. KDO KONTROLNÍ HLÁŠENÍ PODÁVÁ A KDO NE
Kontrolní hlášení podává plátce (§6 a §6f) a skupina (§5a)
a) OSOBY POVINNÉ PODAT KONTROLNÍ HLÁŠENÍ (§101C)
PLÁTCE, KTERÝ USKUTEČNIL ZDANITELNÉ PLNĚNÍ S MÍSTEM PLNĚNÍ V TUZEMSKU
Nebo, přijal úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění (tj. vyplňuje řádky 1,2 nebo 25 daňového přiznání)
Přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo
poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění (tj. vyplňuje řádky 40,41 nebo 10 a 11 daňového přiznání)nebo,
přijal plnění, u nichž příjemci (plátci) vzniká povinnost přiznat daň podle §108 odst. 1 písm. b) a c), a to řádků 3,4,5,6,9,12 a 13 daňového přiznání.
Přijal zprostředkovanou službu, u které byla uplatněna daň podle §92 odst. 5
Uskutečnil dodání investičního zlata osvobozeného od daně, u kterého má nárok na odpočet daně podle §92 odst. 6 písm. b) a c), nebo
Investiční zlato vyrobil nebo zlato proměnil na investiční zlato dle §92 odst. 7.
SKUPINA (§5a a násl. §95a)
Za skupinu spojených osob podává kontrolní hlášení zastupující člen skupiny
OSOBY PODNIKAJÍCÍ NA ZÁKLADĚ SMLOUVY O SPOLEČNOSTI (§2716 Občanského zákoníku)
Kontrolní hlášení podává plátce, který jako určený společník vede evidenci pro účely daně z přidané hodnoty za společnost (§100 odst. 4) a který podává za společnost daňové přiznání, ve kterém uvádí zdanitelná plnění z činnosti celé společnosti v souladu s principy definovanými ustanovením §101 odst. 2. Podle osoby určeného společníka se určují i lhůty pro podání s kontrolního hlášení v souladu s ustanovením §101e. Členové společnosti, pokud uskutečňují plnění i mimo společnost a splní výše uvedené podmínky, podávají kontrolní hlášení samostatně.
Za plátce nacházejícího se v insolvenčním řízení podává kontrolní hlášení insolvenční správce (§20 odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění p.p., dále jen „daňový řád“)
b) OSOBY, KTERÉ NEJSOU POVINNY PODAT KONTROLNÍ HLÁŠENÍ
Osoba, která není plátcem (tedy také identifikovaná osoba (§6g až 6l)
Plátce, který neuskutečnil ani nepřijal za sledované období žádné z výše definovaných plnění (§101c). Je-li plátce právnickou osobou (nebo skupinou) je sledovaným obdobím kalendářní měsíc, je-li fyzickou osobou je sledovaným obdobím zdaňovací období.
Plátce, který uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§51)
2. DRUHY KONTROLNÍHO HLÁŠENÍ
Plátce vždy označí, o jaký druh kontrolního hlášení se jedná. Je podobné jako u DPH:
ŘÁDNÉ - Povinnost podat v zákonem stanovené lhůtě. Jedná se vždy o první podání za dané období, i když je podáváno po termínu pro podání.
NÁSLEDNÉ - Povinnost podat následné kontrolní hlášení vzniká v případě, že plátce zjistí po uplynutí lhůty k podání řádného kontrolního hlášení, že v tomto kontrolním hlášení uvedl nesprávné nebo neúplné údaje. Následné kontrolní hlášení se podává do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů. Následné kontrolní hlášení nebude podáváno pouze jako rozdíl proti dříve podanému kontrolnímu hlášení, ale znovu – tedy jako úplné se všemi údaji za předmětné období s promítnutím oprav.
OPRAVNÉ - Možnost nahradit již podané řádné kontrolní hlášení, a to pouze pokud neuplynula lhůta pro podání tohoto řádného kontrolního hlášení. K předchozímu kontrolnímu hlášení se nepřihlíží, tj. plátce uvede znovu všechny údaje za předmětné období s promítnutím oprav.
3. LHŮTY PRO PODÁNÍ KONTROLNÍHO HLÁŠENÍ (§101e)
Plátce právnická osoby (nebo zastupující člen skupiny)
Podává KH za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce (bez ohledu na zdaňovací období plátce, tj. měsíční i čtvrtletní zdaňovací období, ale i ve speciálních případech např. v insolvenci, nebo při přechodu daňové povinnosti při zrušení právnické osoby bez likvidace/s likvidací,
plátci podávají KH vždy za kalendářní měsíc, pokud jim tato povinnost vznikla z titulu přijetí či uskutečnění plnění definovaných v (§101c)
Plátce fyzická osoba
Podává KH ve lhůtě pro podání daňového přiznání (tzn. může se jednat o zdaňovací období měsíční nebo čtvrtletní)
Lhůta je do 25 dnů po skončení zdaňovacího období spolu s daňovým přiznám k DPH, nebo může jít o lhůtu speciální – např. v insolvenčním řízení – vazby na §99b, §101b odst. 1 zákona o DPH, nebo např. řešení pozůstalosti plátce (§239b DŘ „daňového řádu“)
Osoby podnikající na základě smlouvy o společnosti (§2716 Občanského zákoníku) bývalá smlouva o sdružení
Podle osoby určeného společníka se určují i lhůty pro podání KH v souladu s ustanovením §101e.
Nově registrovaní plátci (po 1.1.2016)
Pokud jim vznikne povinnost podávat KH podle §101c ZDPH v rámci prvního zdaňovacího období, po které však celé nejsou plátcem, uvedou v záhlaví KH celé období (tj. měsíční), za jehož část podávají v závislosti na stanovených lhůtách pro podání KH podle §101e ZDPH.
V případě, že osobě povinné k dani vznikla podle zákona o DPH registrační povinnost, avšak tato nebyla ve stanovené lhůtě splněna (zejména překročení obratu §6 odst. 1 ZDPH), plátce za období od zákonného vzniku registrace k dani podá dodatečné řádné KH. V případě vykazování transakcí v režimu přenesení daňové povinnosti se postupuje podle §92a odst. 6 ZDPH.
4. SANKCE PŘI NEPODÁNÍ KH
1 000 Kč - pokud jej dodatečně podá (po stanovené lhůtě) bez vyzvání správce daně,
10 000 Kč - pokud jej podá v náhradní lhůtě poté, co jej správce daně vyzval,
30 000 Kč - pokud nepodá následné KH dle výzvy správce daně ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném KH, nebo
50 000 Kč - pokud nepodá řádné KH nebo ho nepodá ani v náhradní lhůtě stanovené správcem daně.
do 50 000 Kč - tomu kdo na základě výzvy správce daně k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného
až do 500 000 Kč - tomu kdo závažně ztěžuje nebo maří správu daní nepodáním KH.
Lhůta pro zánik povinnosti související s KH (§101i) – pokutu lze uložit nebo rozhodnout o povinnosti ji platit nejpozději do 3 let ode dne, ve kterém došlo k porušení povinnosti.
Lhůta 5ti dnů pro opožděné podání daňového přiznání bez pokuty podle §250 DŘ se nevztahuje ke KH!!!!!!!!!!!!
5. STRUKTURA PRO PODÁNÍ KH
kontrolní hlášení lze podat pouze elektronicky na elektronickou adresu podatelny správce daně ve zveřejněném formátu a struktuře. Plátci povinní od příštího roku podávat KH, kteří nevyužívají formulář aplikace EPO na stránkách www.daneelektronicky.cz, mají na níže uvedeném odkazu k dispozici popis XML struktury.
Plátci, kteří chtějí vytvářet XML soubory s podáním KH ve vlastní aplikaci, mají na níže uvedeném odkazu popis struktury podání.
{"serverDuration": 134, "requestCorrelationId": "1330957a106a0423"}