Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zakup-mieszkania/ippb2-436-113-11-4-af
Timestamp: 2019-01-20 13:26:49+00:00
Document Index: 116562772

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 4', 'art. 16', 'art. 4', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 6', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 16', 'art. 4', 'art. 16', 'art. 16']

♦ › Zakup mieszkania › IPPB2/436-113/11-4/AF
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 3 czerwca 2011 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 25.03.2011 r. (data wpływu 29.03.2011 r.) uzupełnione na wniosku ORD-IN z dnia 08.05.2011 r. (data nadania 10.05.2011 r., data wpływu 11.05.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia z opodatkowania sprzedaży mieszkania na podstawie art. 16 ustawy - jest nieprawidłowe.
W dniu 29.03.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia z opodatkowania sprzedaży mieszkania na podstawie art. 16 ustawy.
Umową darowizny (Akt notarialny z dnia 4 lutego 2008 r. – zawarty przed notariuszem) rodzice darowali Wnioskodawczyni mieszkanie o powierzchni 47 metrów kwadratowych. Podatek od darowizn nie był pobrany na podstawie artykułu 4a ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn. W mieszkaniu tym Wnioskodawczyni zamieszkiwała w czasie studiów od czerwca 2004 r. Dnia 12 lipca 2008 r. Wnioskodawczyni wyszła za mąż. W darowanym przez rodziców mieszkaniu Wnioskodawczyni zamieszkuje obecnie wspólnie z mężem. We wrześniu 2010 r. w wyniku problemów zdrowotnych Wnioskodawczyni poroniła ciążę, mimo to Wnioskodawczyni pragnie zostać matką i obecnie znowu jest w ciąży (ciąża wysokiego ryzyka).
W 2000 r. u Wnioskodawczyni zdiagnozowano nieuleczalną, przewlekłą chorobę tężyczkę. Od wielu lat Wnioskodawczyni leczy się w Centrum ... Jednym z głównych skutków tężyczki jest możliwość wystąpienia hiperwentylacji, która prowadzić może do niekontrolowanego skurczu mięśni ciała, co z kolei może stanowić istotne zagrożenie zdrowia w chwili ataku. Czynnikiem zwiększającym prawdopodobieństwo wystąpienia hiperwentylacji jest wzmożony wysiłek fizyczny. Obecne mieszkanie znajduje się na 4 piętrze budynku bez windy, co jest dużym utrudnieniem dla codziennego funkcjonowania. Wnioskodawczyni dotychczas miała możliwość zamieszkiwania na 4 piętrze, zażywając wysokie dawki niezbędnych leków. Ze względu na fakt, iż organizm Wnioskodawczyni nie przyswaja pewnych związków organicznych, zwiększona suplementacja nie daje możliwości nieograniczonego zwiększania poziomu tych substancji w organizmie Wnioskodawczyni. Nie istnieje możliwość zrównoważenia zwiększonego wysiłku fizycznego, związanego na przykład z wchodzeniem na 4 piętro z dzieckiem na rękach, przez zwiększoną dawkę leków. Ponadto istnieje bardzo duże prawdopodobieństwo, iż objawy tej choroby nasilą się w okresie poporodowym, związanym z karmieniem dziecka – w okresie tym zalecane jest maksymalne ograniczenie wysiłku fizycznego. Zgodnie z wytycznymi prowadzącego Wnioskodawczynię lekarza, w okresie tym konieczna będzie wzmożona kontrola lekarska i szczególna opieka, ze względu na duże obciążenie organizmu.
Wnioskodawczyni jest zmuszona zmienić posiadane (darowane) mieszkanie, na mieszkanie w budynku z windą lub bez windy, ale na niższych kondygnacjach, a najlepiej na paterze. Gdy urodzi się dziecko, przy obecnym stanie zdrowia, Wnioskodawczyni będzie bardzo mocno narażona na zaostrzenie objawów choroby, a nie ma w mieście nikogo, kto mógłby jej pomóc.
Wnioskodawczyni jest przekonana, że zmiana mieszkania pozwoliłaby jej na prowadzenie w miarę możliwości normalnego życia i pozwoliłaby Wnioskodawczyni zapewnić lepszą opiekę dziecku po jego narodzinach.
Pismem z dnia 04.05.2011 r. Nr IPPB2/436-113/11-2/AF wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania poprzez doprecyzowanie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku poprzez wskazanie czy z tytułu otrzymanego w drodze darowizny lokalu mieszkalnego Wnioskodawczyni skorzystała z ulgi, o której mowa w art. 4a czy art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Wezwanie skutecznie doręczono 06.05.2011 r. Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie na druku ORD-IN z dnia 08.05.2011 r. (data nadania 10.05.2011 r., data wpływu 11.05.2011 r.) informując, iż w związku z umową darowizny, sporządzoną aktem notarialnym z dnia 4 lutego 2008 r., na podstawie której rodzice darowali Wnioskodawczyni mieszkanie, podatek od darowizn nie został pobrany na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wnioskodawczyni wskazała, iż celem wniosku z dnia 25.03.2011 r. było uzyskanie informacji czy w związku z trudną sytuacją zdrowotną opisaną szczegółowo przez Wnioskodawczynię we wniosku z dnia 25.03.2011 r., planowane zbycie otrzymanego w dniu 4 lutego 2008 r. w formie darowizny mieszkania, nie będzie stanowić podstaw do ustalenia zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 16 ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wnioskodawczyni poinformowała również, iż sprzedaż darowanego mieszkania jeszcze nie nastąpiła.
Czy w opisanej sytuacji Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z delegacji art. 16 ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, sprzedając darowane, zwolnione od podatku, mieszkanie i przeznaczając środki na zakup drugiego mieszkania...
Spełnione są warunki do zachowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, bowiem stosownie do treści art. 16 ust. 7 pkt 2 – sprzedaż darowanego mieszkania jest uzasadniona koniecznością zmiany warunków (podyktowanych sytuacją zdrowotną), a środki uzyskane ze sprzedaży zostaną niezwłocznie przeznaczone na zakup drugiego mieszkania. Zakup mieszkania na niższej kondygnacji lub w budynku z windą, pozwoli Wnioskodawczyni uniknąć negatywnych skutków choroby.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 4 lutego 2008 r. rodzice darowali Wnioskodawczyni mieszkanie. Podatek od spadków i darowizn nie został pobrany na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4.
Z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, iż jedynym warunkiem skorzystania ze zwolnienia, w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia, jest zgłoszenie przez osoby objęte zwolnieniem właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nabycia w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, czyli od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku.
Z treści art. 4a ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn nie wynika więc by ustawodawca obwarował to zwolnienie podatkowe obowiązkiem zamieszkiwania obdarowanej w darowanym lokalu mieszkalnym przez okres co najmniej 5 lat od momentu otrzymania darowizny. Nabywca rzeczy i praw majątkowych, który skorzystał ze zwolnienia na podstawie art. 4a ww. ustawy może swobodnie dysponować nabytym majątkiem.
Zgodnie z powołanym przez Wnioskodawczynię art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego:
Reasumując, należy stwierdzić, iż skoro Wnioskodawczyni skorzystała ze zwolnienia określonego w treści art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, to planowane zbycie lokalu mieszkalnego w drodze sprzedaży, bez względu na czas, w którym będzie dokonane, nie spowoduje utraty powyższego zwolnienia. Powołany przez Wnioskodawczynię we wniosku art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie dotyczy Wnioskodawczyni, w związku z tym bezprzedmiotowe jest rozpatrywanie wniosku pod kątem spełnienia warunków do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 16 ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
IPPB2/436-113/11-4/AF
IBPBII/2/415-1214/10/MW | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/436-255/11/MZ | Interpretacja indywidualna