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Timestamp: 2019-09-20 22:45:41+00:00
Document Index: 322761033

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 10', 'arrêt ', '§ 20', '§ 30', '§ 40', '§ 50', '§ 60', '§ 20', '§ 70', '§ 80', 'art. 317', '§ 90', 'art. 318', '§ 100', "l'article 316", 'art. 319', '§ 110', 'art. 320', '§ 120', '§ 110', 'art. 321', '§ 130', 'art. 321']

BOFiP-IF-TFB-10-40-20190717
1 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 1-17/07/2019)
Aux termes du I de l' article 1399 du code général des impôts (CGI) , toute propriété foncière doit être imposée dans la commune où elle est située.
10 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 10-17/07/2019)
Dès lors, lorsqu'un immeuble est situé sur deux communes, le propriétaire est passible de la taxe foncière dans ces deux communes pour la partie se trouvant sur leur territoire respectif (CE, arrêt du 22 février 1965, RO, p. 292).
20 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 20-17/07/2019)
La loi n° 80-531 du 15 juillet 1980 relative aux économies d'énergie et à l'utilisation de la chaleur a relevé de 500 à 4 500 kilowatts le seuil de puissance au delà duquel les ouvrages hydrauliques sont placés obligatoirement sous le régime de la concession. Cette disposition conduisait donc à répartir différemment la valeur locative des ouvrages hydrauliques d'une puissance comprise entre 500 et 4 500 kilowatts selon qu'ils ont été mis en service avant le 15 juillet 1980 (régime de la concession) ou après cette date (régime de l'autorisation).
L' article 16 de la loi n° 85-1404 du 30 décembre 1985 de finances rectificative pour 1985 a mis fin à cette distorsion. Les modalités de répartition de la valeur locative des ouvrages hydrauliques concédés sont désormais applicables à tous les ouvrages d'une puissance supérieure à 500 kilowatts.
30 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 30-17/07/2019)
Pour l'assiette de la taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB) dues par les ouvrages hydrauliques placés sous le régime de l'autorisation préfectorale et d'une puissance n'excédant pas 500 kilowatts, la valeur locative des diverses immobilisations (notamment celle des terrains de retenues d'eau, barrages, canaux d'amenée, conduites forcées), déterminée à l'aide du tarif spécial d'évaluation des centrales hydroélectriques ( BOI-BAREME-000028 ), doit être répartie par application du I de l' article 1399 du CGI .
40 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 40-17/07/2019)
En pratique, la valeur locative des immobilisations est répartie selon le même critère que celui adopté en matière de contribution foncière des entreprises (CFE). La ventilation des immobilisations dans le cas d'établissements s'étendant sur plusieurs communes est alors effectuée soit d'après la valeur locative exacte des immobilisations situées sur le territoire de chacune d'elles, soit en fonction de critères forfaitaires tels que la superficie.
50 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 50-17/07/2019)
Le régime d'imposition issu de l' article 16 de la loi n° 85-1404 du 30 décembre 1985 de finances rectificative pour 1985 s'applique à tous les ouvrages hydrauliques concédés, quelle que soit leur puissance, et aux ouvrages hydrauliques placés sous le régime de l'autorisation d'une puissance supérieure à 500 kilowatts.
60 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 60-17/07/2019)
Cette répartition est effectuée par l'ingénieur en chef du contrôle conformément aux règles fixées par l' article 317 du l'annexe III au CGI , par l' article 318 de l'annexe III au CGI , par l' article 319 de l'annexe III au CGI et par l' article 320 de l'annexe III au CGI .
Pour les ouvrages autorisés d'une puissance comprise entre 500 et 4 500 kilowatts ( II § 20 ) et qui ont été mis en service entre le 15 juillet 1980 et le 31 décembre 1985, les pourcentages de répartition sont fixés par un avenant à l'acte d'autorisation.
70 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 70-17/07/2019)
Remarque : Il n'y a pas lieu de tenir compte des ouvrages de rétablissement des communications.
80 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 80-17/07/2019)
En ce qui concerne les retenues, le total des éléments entrant en compte (importance du barrage, des ouvrages annexes et prix des terrains) est réparti uniformément sur la superficie totale constituée par la surface d'emprise du barrage et la surface globale des terrains submergés à la cote normale de retenue.
La répartition entre les communes intéressées est faite proportionnellement à la partie du territoire de chacune d'elles occupée par le barrage et les ouvrages annexes, ou submergée par les eaux à la cote normale de retenue ( CGI, ann. III, art. 317 ).
90 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 90-17/07/2019)
Pour toute section de cours d'eau située entièrement sur le territoire d'une seule commune, le produit est compté à cette commune. Pour toute section de cours d'eau séparant deux communes, le produit est partagé par moitié entre ces deux communes.
Pour chaque commune, la puissance hydraulique moyenne devenue indisponible est la somme des produits ou demi-produits qui lui sont comptés en application de l'alinéa précédent. Il n'est pas tenu compte de la puissance hydraulique moyenne devenue indisponible pour une commune lorsque le débit moyen prélevé est inférieur à 10 % du débit moyen annuel du cours d'eau sur la commune considérée ( CGI, ann. III, art. 318 ).
100 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 100-17/07/2019)
Le pourcentage fixant la répartition entre les communes intéressées de la valeur locative visée à l' article 316 de l'annexe III au CGI , est déterminé comme suit :
- un premier calcul des pourcentages a1, a2, a3, etc. est effectué suivant les dispositions mentionnées à l'article 316 de l'annexe III au CGI et à l' article 317 de l'annexe III au CGI en ce qui concerne le prix des terrains et l'importance des ouvrages définitifs de génie civil ;
- un deuxième calcul des pourcentages b1, b2, b3, etc. est effectué proportionnellement à la puissance devenue indisponible dans chaque commune déterminée conformément à l' article 318 de l'annexe III au CGI ;
- le pourcentage final de répartition est obtenu, pour chaque commune, par la formule : p = 0,5 (a + b) ( CGI, ann. III, art. 319 ).
110 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 110-17/07/2019)
Les pourcentages notifiés avant le 1er novembre d'une année sont retenus à partir de l'année suivante pour l'assiette de la taxe foncière sur les propriétés bâties. Il est également fait état de ces pourcentages pour établir les impositions dues au titre de l'année de la mise en service ( CGI, ann. III, art. 320 ).
Remarque : La date limite du 1 er novembre, qui tend à éviter un ajournement de la confection des rôles généraux, est opposable par l'administration aux collectivités ou organismes bénéficiaires des impôts à percevoir, ainsi qu'au concessionnaire. Elle perd toutefois sa raison d'être dans la mesure où cette confection étant, pour d'autres motifs, en suspens, il est possible, bien que la notification soit tardive, de répondre aux intentions du législateur en tenant compte des pourcentages dans le calcul des cotisations. Il s'ensuit qu'au lieu de considérer la limite du 1 er novembre comme un terme de rigueur, l'administration doit faire état des notifications postérieures chaque fois que l'état d'avancement des travaux de confection des rôles le permet.
6. Absence de notification des pourcentages de répartition avant le 1 er novembre
120 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 120-17/07/2019)
Dans le cas où la notification prévue à l' article 320 de l'annexe III au CGI n'a pas été faite avant le 1 er novembre ( § 110 , à la remarque), la valeur locative des installations définies à l' article 316 de l'annexe III au CGI est imposée en totalité dans la commune où est située l'usine utilisant la force motrice et il est procédé à la répartition des cotisations correspondantes entre les communes visées à cet article.
Si les communes intéressées sont situées dans des départements différents, la répartition est réglée par arrêté du ministre de l'action et des comptes publics et du ministre de l'intérieur, sur les propositions du directeur général des Finances publiques et après avis du ministre de l'industrie.
Les impositions dues au titre de l'année de la mise en service sont établies et réparties selon la procédure définie aux alinéas précédents ( CGI, ann. III, art. 321 ).
130 (BOFiP-IF-TFB-10-40-§ 130-17/07/2019)
Les pourcentages de répartition visés à l' article 320 de l'annexe III au CGI et à l' article 321 de l'annexe III au CGI sont inscrits dans le cahier des charges de la concession ou dans l'acte d'autorisation, ou mentionnés dans un additif au cahier des charges ou à l'acte d'autorisation et se substituent, le cas échéant, à ceux qui ont été primitivement fixés.
Ils sont révisés s'il y a lieu, en cas de modification de la consistance de la concession ou de l'autorisation entraînant l'établissement d'un avenant au cahier des charges ou à l'acte d'autorisation. Cet avenant indique les nouveaux pourcentages de répartition applicables ( CGI, ann. III, art. 321 B ).