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Timestamp: 2020-06-03 13:01:02
Document Index: 394758422

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 7', 'artículo 9', 'ARTÍCULO 55', 'artículo 43', 'artículo 17', 'artículo 43', 'artículo 12', 'artículo 32', 'artículo 229', 'artículo 7', 'artículo 30', 'artículo 29', 'artículo 85', 'artículo 45', 'artículo 47', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 46']

AFIP: Se establecen más controles sobre grandes empresas que operan en comercio exterior – AL DÍA | ARGENTINA
AFIP: Se establecen más controles sobre grandes empresas que operan en comercio exterior
federogers	en 15 mayo 2020
Título: RESOLUCIÓN GENERAL N° 4717/2020 – Impuesto a las Ganancias. Operaciones internacionales. Régimen de Precios de transferencia. Resolución General N° 1.122. Sustitución.
Número: 4717
Fecha B.O.: 15-may-2020
Cita: LEG106970
Que las modificaciones legislativas referidas en los considerandos precedentes ameritan la sustitución de la citada resolución general,
adecuándola al régimen de información vigente, así como al análisis de las herramientas que estandaricen la información relevante y mejoren la fiscalización por parte de este Organismo.
CAPÍTULO A – RECONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES Y ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD
Al resultado deberán aplicarse -en su caso- los ajustes de comparabilidad.
ARTÍCULO 7°.- Cuando fuere necesario segmentar la información contable de la parte evaluada, deberá indicarse en el Estudio de Precios de Transferencia -Anexo I- el criterio y el procedimiento de segmentación y la forma de cálculo de los márgenes, con el detalle de las cuentas utilizadas o rechazadas y -en su caso- de los coeficientes o porcentajes utilizados en la atribución de factores, ingresos y gastos operativos a la línea de negocio bajo análisis.
A tal efecto, se deberá evaluar si la actividad se desarrolla a título propio o ajeno, si la supervisión es realizada por el titular o los titulares jurídicos del activo o por un tercero, entre otros aspectos. Además, deberá identificarse si el sujeto o los sujetos que realizan la financiación de dichas actividades asumen efectivamente los riesgos derivados de la operatoria y -en caso negativo- identificarse la parte que asume tal riesgo. En todos los casos, deberá considerarse que la propiedad legal de los activos intangibles no conlleva por sí sola la atribución de los beneficios derivados de su explotación.
CAPÍTULO B – REGLAS ESPECIALES DE EVALUACIÓN Y ANÁLISIS
CAPÍTULO C – RANGO DE MERCADO
La posición del primer cuartil se obtendrá, sumando la unidad al número de orden correspondiente a la mediana obtenido en el punto 3, y dividiendo el resultado por DOS (2).
CAPÍTULO D – APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CAPÍTULO A – DOCUMENTACIÓN DE OPERACIONES ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
f) Con relación a operaciones de importación o exportación de bienes con precio internacional -de público y notorio conocimiento- a través de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares – anteúltimo párrafo del artículo 9° de Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y su modificación-: los papeles de trabajo deben identificar las características de la operación, tipo de bienes, volúmenes negociados, precios pactados, derechos y obligaciones contraídas por las partes en los acuerdos o contratos y registración de aquéllos ante la autoridad competente -de corresponder-, valores de público y notorio conocimiento adoptados como referencia de mercado, primas y/o descuentos aplicados sobre aquéllos, etc.
CAPÍTULO B – DOCUMENTACIÓN DE OPERACIONES REGIDAS POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CAPÍTULO C – DOCUMENTACIÓN DE OPERACIONES CON INTERMEDIARIOS
CAPÍTULO D – PARTE EVALUADA DEL EXTERIOR
CAPÍTULO A – ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CAPÍTULO E – VENCIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN
– De diciembre 2018 a mayo de 2019, en junio de 2020
– De junio de 2019 a noviembre de 2019, en agosto 2020
– De diciembre de 2019 a abril de 2020, en octubre de 2020
ARTÍCULO 55.- Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 1.122, 1.227, 1.296 , 1.339, 1.590 , 1.633, 1.670, 1.918, 1.936 , 1.958 , 3.132 , 3.476 , 4.338 , 4.496 , 4.538 , 4.650 , 4.680 y 4.689 , y la Nota Externa N° 6/05 (AFIP).
ANEXO I (artículo 43)
A – CONTENIDO DEL INFORME
1. Respecto del Grupo de Empresas Multinacionales al que pertenece:
a) La conformación actualizada del grupo empresario, con un detalle del rol que desempeña cada una de las
b) Los socios o integrantes de cada una de las empresas, con indicación del porcentaje que representa su
c) El lugar de residencia de cada uno de los socios e integrantes de las empresas del grupo, con excepción
de la parte del capital colocado mediante la oferta pública a través de bolsas y mercados de valores.
d) Apellido y nombres del presidente o de quién haya ocupado cargo equivalente en los últimos TRES (3)
años dentro del grupo económico, con indicación del lugar de su residencia.
e) Los contratos sobre transferencia de acciones, aumentos o disminuciones de capital, rescate de acciones,
fusión y otros, que pudieran involucrar directa o indirectamente al sujeto local.
f) Los ajustes en materia de precios de transferencia que hayan practicado o se hubieran efectuado a las
empresas del grupo en cualquiera de los últimos TRES (3) años. A su vez deberán informar si alguna de
ellas se encuentra bajo fiscalización por precios de transferencia a las fechas de vencimiento de los plazos
para presentar, respectivamente, la declaración jurada anual y la declaración jurada determinativa anual del
Este punto no será informado cuando corresponda presentar el “Informe Maestro” previsto en el Anexo II,
en la medida en que dicho informe contenga los datos solicitados en el punto 1.
2. Actividades y funciones desarrolladas por el contribuyente.
3. Riesgos asumidos y activos utilizados por el contribuyente en la realización de dichas actividades y
Activos, riesgos y funciones desarrollados por los sujetos que revistan el carácter de intermediarios (cfr.
Sexto párrafo del artículo 17 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y su
modificación, y artículo 43 de la reglamentación de la ley del gravamen), vinculados o ubicados en
jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación, incluyendo la forma en que el intermediario
vinculado obtiene los ingresos derivados del desarrollo de funciones, la titularidad de activos o el control
sobre riesgos propios de la transacción evaluada y de aquellas otras que resulten complementarias con ésta.
Asimismo, en el caso de las operaciones de exportación de bienes con cotización evaluadas con el método
de precios comparables entre partes independientes, deberá consignarse si: a) la actividad principal del
intermediario consiste en la generación de rentas pasivas o en la intermediación en la comercialización de
bienes desde o hacia la República Argentina; y si b) sus operaciones de comercio internacional entre
entidades del grupo constituyen la actividad principal en el total de las operaciones de compra o venta de
bienes en el ejercicio bajo análisis.
5. En caso de reestructuraciones de negocios, un análisis económico que evalúe la situación y determine el
valor de la compensación o indemnización que hubiese correspondido de haberse efectuado entre partes
independientes en condiciones comparables.
6. Detalle de los elementos, documentación, circunstancias y hechos valorados para el análisis o estudio de
7. Detalle y cuantificación de las transacciones realizadas, alcanzadas por la presente resolución general.
8. Detalle de las características de las operaciones de financiación.
9. Identificación de los sujetos del exterior con los que se realizaron las transacciones que se declaran, sus
Números de Identificación Fiscal (NIF), en el país de residencia fiscal, domicilio fiscal y país de residencia.
10. En el caso de prestaciones de servicios, deberá informarse lo considerado en el artículo 12 de esta
En el caso de operaciones con activos intangibles:
a) La descripción de los riesgos asumidos, activos utilizados y funciones desempeñadas en los términos de
esta resolución y lo dispuesto en el inciso b) Del segundo párrafo del artículo 32 del Decreto Reglamentario
de la ley del tributo;
b) El cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 229 del Decreto Reglamentario de la ley del gravamen;
c) En relación con los gastos en concepto de “marketing”, publicidad y promoción de ventas realizados por
el sujeto local, la comparación de dicho nivel de gastos con el que hubieran realizado entidades
d) Cuando correspondiera, la justificación de la remuneración del contribuyente por la contribución a la
creación de valor de activos intangibles.
12. En caso de que corresponda, presentar la segmentación de la información contable de la parte evaluada
de acuerdo al artículo 7° de esta resolución.
13. Método utilizado para la justificación de los precios de transferencia, con indicación de las razones y
fundamentos por las cuales se lo consideró como el mejor método para la transacción de que se trate,
exponiendo los datos del artículo 30 del Anexo del Decreto N° 862 del 6 de diciembre de 2019.
14. Justificación técnica y económica detallada de la necesidad de utilización de otros métodos previstos en
el inciso f) del primer párrafo del artículo 29 del aludido decreto, y detalle de los cálculos y de la referencia
a fuentes contrastables de información y demás datos requeridos en los artículos 34 y 35 de esta resolución.
15. Identificación de cada uno de los comparables seleccionados para la justificación de los precios de
transferencia, documentando los criterios de selección, aceptación y rechazo, según lo reglamentado por los
artículos 38 al 41 del citado decreto.
16. Identificación de las fuentes de información de las que se obtuvieron los comparables potenciales y
Detalle de los comparables potenciales y definitivos seleccionados que se desecharon con indicación de
los motivos que se tuvieron en consideración.
18. El detalle, cuantificación y metodología utilizada para practicar los ajustes necesarios sobre los
comparables seleccionados.
De ajustarse el precio de bienes con cotización, deberá incluirse el detalle de las fuentes de información
utilizadas y el desarrollo de los cálculos aplicados a fin de arribar a los valores pactados en cada tipo de
Si las fuentes de información no fuesen de acceso libre por parte del público, en el estudio se deberá
replicar la información de las bases de datos o fuentes de información en todo el proceso de selección de
comparables potenciales y definitivos.
19. El criterio utilizado para la elección del indicador de rentabilidad cuando corresponda.
20. La determinación de la mediana y del rango intercuartil.
21. La transcripción del estado de resultado de los sujetos comparables correspondientes a los ejercicios
comerciales que resulten necesarios para el análisis de comparabilidad, con indicación de la fuente de
obtención de dicha información.
22. Descripción de la actividad empresarial y características del negocio de las compañías comparables.
22. Conclusiones a las que se hubiera arribado.
B – OPERACIONES FINANCIERAS TRANSFRONTERIZAS. DATOS A SUMINISTRAR
En todos los casos, deberá acreditarse el cumplimiento de los límites para la deducibilidad de los intereses
definidos por el inciso a) del artículo 85 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019, y
a) Respecto del dador y tomador de prestaciones financieras:
1. Datos identificatorios y ubicación geográfica del dador y tomador de prestaciones financieras
2. Acreditación con información pública o certificación profesional de que el dador de prestaciones
financieras posee la suficiente capacidad económica y financiera para otorgar la prestación financiera y para
asumir el control sobre los riesgos asociados.
Sustentación con información pública o certificación profesional de que el tomador de la prestación
financiera tiene capacidad financiera para el pago del capital y los intereses en los vencimientos acordados,
como así también, en caso de corresponder, que posee la capacidad para la obtención de garantías y para
cumplir con cualquier otra obligación.
4. Acreditación de la tasa de impuesto a las ganancias a la que son gravados los intereses pagados en la
jurisdicción receptora del ingreso, en el caso que dicha operación se encuentre amparada por un Convenio
para evitar la Doble Imposición Internacional.
b) Uso planeado de los fondos recibidos.
c) Respecto de las operaciones financieras:
1. Monto y moneda de concertación.
2. Naturaleza: crédito comercial, fusión, adquisición, hipoteca, etc.
3. Fecha de vencimiento o cronograma de devolución.
4. Tasa de interés, especificando si es fija o variable.
5. Presencia o ausencia de un régimen de pago fijado.
6. Existencia o no de pago de intereses.
7. Derecho de hacer cumplir el pago del principal y los intereses.
8. La existencia de garantías y garantías financieras.
9. La fuente de los pagos de intereses.
10. Cláusula de penalidad o proceder ante el incumplimiento de pago del supuesto deudor en la fecha de
vencimiento o ante la petición de un aplazamiento.
11. Otras características que puedan resultar de interés.
ANEXO II (artículo 45)
1. ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN DEL GRUPO
1.1. Organigrama que ilustre la estructura jurídica y la propiedad del capital del Grupo de Empresas
Multinacionales, así como la localización geográfica de las entidades operativas, aun cuando no se hayan
realizado operaciones con los mencionados sujetos.
2. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DEL GRUPO
2.1. Descripción de las actividades principales del Grupo de Empresas Multinacionales y de las principales
fuentes de los beneficios empresariales.
2.2. Explicación de la cadena de suministro de los CINCO (5) principales productos o servicios del grupo,
en términos de facturación, así como cualquier otro producto o servicio que represente más del CINCO
POR CIENTO (5%) del importe total neto de negocios del grupo correspondiente al período fiscal. Esta
descripción puede presentarse en forma de gráfico o diagrama.
2.3. Referencia de los principales mercados geográficos en los que el grupo ofrece sus productos y
servicios, que se mencionan en el punto precedente.
2.4. Listado y breve descripción de los acuerdos de prestación de servicios relevantes entre miembros del
grupo, distintos de los servicios de Investigación y Desarrollo (I+D), en los que se incluya la descripción de
las capacidades de los principales establecimientos que presten servicios significativos; y de las políticas
sobre precios de transferencia utilizadas para repartir los costes de los servicios y determinar los precios a
pagar por los servicios intragrupo.
2.5. Análisis funcional del grupo, en el que se describan las principales contribuciones a la creación de
valor realizadas individualmente por cada entidad del grupo, es decir, las funciones desarrolladas, los
riesgos sustanciales asumidos y los activos significativos utilizados por cada una de ellas, incluyendo los
cambios respecto del período fiscal anterior.
2.6. Indicación de las principales operaciones de reorganización empresarial, de adquisición y de
desinversión que se hayan producido durante el período fiscal.
3. ACTIVOS INTANGIBLES DEL GRUPO
Descripción general de las estrategias globales del Grupo de Empresas Multinacionales con relación al
desarrollo, propiedad y explotación de los activos intangibles, incluyendo la localización de los principales
centros de Investigación y Desarrollo (I+D) y el emplazamiento de la dirección de las mismas.
3.2. Listado de intangibles o conjunto de intangibles del Grupo de Empresas Multinacionales que sean
significativos a efectos de precios de transferencia y de las entidades que sean sus propietarios legales.
3.3. Un listado de los acuerdos significativos sobre intangibles celebrados ente empresas vinculadas
concretas, en particular, los acuerdos de reparto de costes, los acuerdos de servicios de investigación
principal y los acuerdos sobre licencias.
3.4. Referencia general de las políticas de precios de transferencia seguidas por el grupo en relación con las
actividades de Investigación y Desarrollo (I+D) y con los activos intangibles.
3.5. Descripción general de cualquier transferencia relevante de derechos sobre activos intangibles que se
haya producido entre las empresas vinculadas durante el período impositivo considerado, indicando las
entidades y países intervinientes y las compensaciones correspondientes.
4. ACTIVIDADES FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES DEL GRUPO
4.1. Descripción general de la forma de financiación del grupo, incluyendo los principales acuerdos de
financiación suscriptos con prestamistas no vinculados.
4.2. Identificación de las entidades del grupo multinacional que realicen una función de financiación
centralizada para el grupo, indicando el país de su constitución y el de su sede de dirección efectiva.
4.3. Descripción general de las políticas del grupo multinacional en materia de precios de transferencia
relativas a los acuerdos de financiación entre empresas vinculadas.
5. SITUACIÓN FINANCIERA Y FISCAL DEL GRUPO
5.1. Estados financieros anuales consolidados del Grupo de Empresas Multinacionales correspondientes al
período fiscal, siempre que se preparen con fines de comunicación de información financiera,
reglamentarios, de gestión interna, fiscales u otros.
5.2. Relación y breve descripción de los acuerdos previos de valoración de precios de transferencia vigentes
unilaterales del grupo multinacional y otros acuerdos previos o cualquier otra decisión emitida por una
autoridad fiscal relativa a la asignación de beneficios entre países
ANEXO III (artículo 47)
FORMULARIO F. 4501. PROCEDIMIENTO PARA SU CONFECCIÓN Y FIRMA DIGITAL.
La confección del formulario de declaración jurada F. 4501 requiere tener preinstalado el programa Adobe
Reader 9.0 o superior.
Dicho formulario será descargado desde el sitio “web” institucional en la dirección -URL-:
http://www.afip.gob.ar/genericos/formularios/ y deberá seguirse para su confección, inserción de firmas
digitales y transmisión electrónica, el procedimiento que se indica a continuación:
I. El contribuyente y/o responsable completará la información requerida en el formulario y adjuntará la
versión digitalizada del informe a que se refiere el artículo 43 de la presente -sin la certificación aludida en
el mismo- y, en caso de corresponder, la respectiva traducción, en un único archivo en formato “.pdf”. En
caso de utilizarse el proceso de escaneo, deberán observarse las siguientes recomendaciones técnicas:
II. El contribuyente y/o responsable remitirá al profesional del último párrafo del artículo 43 de esta
resolución el mencionado formulario con el archivo único adjunto. Dicho profesional completará los datos
que a su respecto se solicitan y adjuntará la certificación respectiva.
III. El formulario de declaración jurada F. 4501 -con la información adjunta indicada en los puntos
precedentes-, será devuelto al contribuyente y/o responsable a fin de que éste, previa revisión de su
contenido, incorpore su firma digital.
IV. Una vez inserta la firma digital del contribuyente y/o responsable, éste remitirá nuevamente el citado
formulario al profesional interviniente a los efectos de que verifique su contenido e incorpore su firma
Con ambas firmas digitales insertas, el formulario será remitido al Consejo Profesional, colegio o
entidad en la cual se encuentre matriculado el profesional, para que se legalice su firma, debiendo el
representante de la entidad completar los datos identificatorios de ésta y los de la legalización, e insertar su
VI. El formulario de declaración jurada F. 4501 deberá incorporarse al formulario de declaración jurada F.
2668, a través del servicio “web” correspondiente.
En el supuesto de que el archivo que se adjunte conforme el ítem I tenga un tamaño de 5 Mb o superior y el
contribuyente y/o responsable se encuentre imposibilitado de remitirlo electrónicamente -debido a
limitaciones en su conexión-, en sustitución del procedimiento de presentación anteriormente mencionado,
podrán suministrar la pertinente información en la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el
control de sus obligaciones fiscales, mediante la entrega del o los soportes magnéticos u ópticos, que
deberán contener el formulario de declaración jurada F. 4501 debidamente firmado digitalmente por los
sujetos indicados en el último párrafo del artículo 46 de la presente, y la certificación emitida por los
sujetos a los que alude el mismo párrafo del citado artículo. Idéntico procedimiento se deberá observar en
el caso de inoperatividad del sistema.
Tag: afip, DECLARACIÓN JURADA, IMPUESTO A LAS GANANCIAS, INTERNACIONAL
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