Source: http://www.rozliczeniedelegacji.pl/artykul,228,18393,od-naleznosci-wyplaconych-zleceniobiorcy-z-tytulu-zwrotu.html
Timestamp: 2020-07-02 14:49:35+00:00
Document Index: 100210636

Matched Legal Cases: ['art. 11', 'art. 21', 'art. 13', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 13']

Od należności wypłaconych zleceniobiorcy z tytułu zwrotu kosztów podróży płatnik nie musi pobierać PIT – www.rozliczeniedelegacji.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podróże krajowe » Od należności wypłaconych zleceniobiorcy z tytułu zwrotu kosztów podróży płatnik nie musi pobierać PIT
Zleceniobiorca (niebędący przedsiębiorcą) w ramach zawartej umowy zlecenia odbył podróż krajową. Czy wypłacone mu z tego tytułu diety oraz zwrot kosztów noclegu są u niego przychodem podlegającym opodatkowaniu?
Zwrot kosztów podróży stanowi u zleceniobiorcy przychód, który może korzystać ze zwolnienia od podatku.
Jeżeli do wykonania zlecenia niezbędne jest odbycie podróży, zleceniobiorca może otrzymać od zleceniodawcy zwrot jej kosztów, jeżeli stanowi tak umowa. Otrzymane z tego tytułu należności są u zleceniobiorcy przychodem. Przychodami są bowiem otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 updof). Zwrot należności z tytułu podróży stanowi u zleceniobiorcy przychód z działalności wykonywanej osobiście.
To, czy przychód z tytułu diet oraz zwrotu kosztów noclegów otrzymany przez zleceniobiorcę będzie opodatkowany, zależy od wysokości dokonanych z tego tytułu wypłat.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b updof, wolne od podatku dochodowego są diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem - do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju. Zwolnienie to można jednak zastosować, o ile otrzymane należności nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i zostały poniesione:
przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, o których mowa w art. 13 pkt 5 updof, w związku z wykonywaniem tych funkcji (art. 21 ust. 13 updof).
Oznacza to, że diety i zwrot kosztów noclegu wypłacone zleceniobiorcy są wolne od podatku na zasadach przewidzianych w powołanym art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b oraz art. 13 updof, do wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. poz. 167). Nadwyżka kwot z tytułu diet i zwrotu kosztów noclegu ponad określone w tym rozporządzeniu limity podlega opodatkowaniu.
Z umowy zlecenia wynika, że zleceniobiorcy przysługuje wynagrodzenie oraz zwrot kosztów podróży. Z tytułu odbytej podróży krajowej zleceniodawca wypłacił zleceniobiorcy diety w kwocie 50 zł za dobę podróży oraz zwrócił mu koszty noclegu w hotelu wynikające z faktury przedstawionej przez zleceniobiorcę w kwocie 200 zł za dobę hotelową.
Zgodnie z przepisami rozporządzenia z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie podróży służbowej dieta za dobę podróży krajowej wynosi 30 zł. Z kolei za nocleg w obiekcie świadczącym usługi hotelarskie przysługuje zwrot kosztów w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie wyższej za jedną dobę hotelową niż dwudziestokrotność stawki diety, tj. 600 zł (30 zł x 20).
W konsekwencji otrzymana przez zleceniobiorcę dieta za dobę podróży w kwocie:
30 zł korzysta ze zwolnienia od podatku,
20 zł jest opodatkowana.
Wolna od podatku w całości jest natomiast kwota wypłacona zleceniobiorcy z tytułu zwrotu kosztów noclegu w wysokości 200 zł.