Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=410593-2017-02-28-dyrektor-izby-skarbowej-w-bydgoszczy-0461-itpb2-4511-1063-2016-2-rs
Timestamp: 2020-01-27 21:16:57+00:00
Document Index: 111258685

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 5', 'art. 21', 'art. 52', 'art. 57']

2017.02.28 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - 0461-ITPB2.4511.1063.2016.2.RS
Home - Interpretacje podatkowe - 2017.02.28 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - 0461-ITPB2.4511.1063.2016.2.RS
art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
0461-ITPB2.4511.1063.2016.2.RS
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201) oraz § 5 pkt 1) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 12 grudnia 2016 r. (data wpływu 13 grudnia 2016 r.), uzupełnionym w dniu 20 lutego 2017 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczenia małżeńskiego otrzymywanego z USA - jest prawidłowe.
W dniu 13 grudnia 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 20 lutego 2017 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczenia małżeńskiego otrzymywanego z USA.
Na podstawie obowiązujących przepisów w USA, Wnioskodawczyni złożyła w październiku 2015 r., wniosek o tzw. świadczenie małżeńskie - "zasiłek rodzinny", który Jej przysługuje z tytułu uzyskania wieku emerytalnego 65 lat oraz otrzymywanej z USA emerytury męża, obywatela Polski i USA.
Powyższe świadczenie małżeńskie zostało Jej przyznane w czerwcu 2016 r. i jest wypłacane poprzez Bank X S.A. Bank początkowo potrącał podatek od dochodu oraz stosowną składkę na ZUS, jednak po przedstawieniu zaświadczenia z Biura Świadczeń Federalnych Ambasady USA w Warszawie, odstąpił od tego i zwrócił Wnioskodawczyni pobrane kwoty jako nienależne, gdyż zdaniem Banku takie świadczenie małżeńskie jest nieopodatkowane na podstawie obowiązujących przepisów w USA i w Polsce.
Aktualnie Wnioskodawczyni jest na emeryturze wypracowanej w Polsce i do tej pory był to Jej jedyny dochód. Jednocześnie jako obywatelka Polski od urodzenia, posiadała status stałego rezydenta USA do 2007 r. i bywała w USA na miesięcznych pobytach w tym czasie, jednak nigdy tam nie pracowała.
Zgodnie z amerykańskimi przepisami, status rezydenta USA, mimo wygaśnięcia ważności tzw. "zielonej karty" w 2007 r., jest w dalszym ciągu aktualny do celów podatkowych, aczkolwiek świadczenie małżeńskie „spouse benefit” z Social Security (odpowiednik polskiego ZUS) jest nieopodatkowane.
Świadczenie małżeńskie przysługuje wyłącznie małżonkowi emeryta pobierającego emeryturę z Social Security i jest wypłacane dopóki żyje emeryt otrzymujący emeryturę z Social Security.
To świadczenie ma na celu częściową rekompensatę utraty przez gospodarstwo domowe dochodów, spowodowanych jego przejściem na emeryturę.
Po śmierci emeryta wdowiec/wdowa, otrzymujący dotąd świadczenie małżeńskie, może ubiegać się o rentę rodzinną, zwaną świadczeniem emerytalnym dla wdów i wdowców.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazuje, że jest polskim rezydentem podatkowym i w czasie otrzymywania świadczenia małżeńskiego ze Stanów Zjednoczonych, mieszkała i mieszka w Polsce.
„Zielona karta” Wnioskodawczyni, czyli karta rezydenta USA, jest od 2007 r. nieaktualna i w świetle przepisów w USA, nie jest już rezydentem tego kraju.
Jednak w związku z tym, że płaciła i płaci podatki w Polsce od dochodów, początkowo otrzymywanych z pracy, a aktualnie ze świadczenia emerytalnego, jak również z uwagi na fakt, iż nigdy w USA nie pracowała oraz dlatego, że świadczenie małżeńskie jest wolne od podatków w USA - nie musi płacić tam żadnych podatków.
Ponadto Wnioskodawczyni od urodzenia mieszka w Polsce, jest polską obywatelka, tutaj ma mieszkanie spółdzielcze w bloku, w którym mieszka razem z mężem.
Mąż po powrocie z USA, po przejściu na emeryturę w 2013 r., płaci podatki w Polsce. Jednocześnie Wnioskodawczyni wraz z mężem opiekuje się obłożnie chorą, 95-letnią teściową, matką małżonka, wymagającą całodobowej opieki, jak również pomocy finansowej, z uwagi na minimalną rentę jaką otrzymuje z ZUS.
Świadczenie małżeńskie w świetle przepisów prawnych obowiązujących w USA, jest świadczeniem rodzinnym i jako takie stanowi odpowiednik świadczeń rodzinnych, zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku od osób fizycznych.
Czy dochód w postaci świadczenia małżeńskiego otrzymanego po spełnieniu warunków, o których mowa w opisanym stanie faktycznym, podlega opodatkowaniu w Polsce podatkiem od osób fizycznych?
Czy świadczenie małżeńskie z USA, otrzymywane na podstawie emerytury męża Wnioskodawczyni, jest nieopodatkowane jako świadczenie rodzinne w myśl art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym?
Zdaniem Wnioskodawczyni, świadczenie małżeńskie z USA jest świadczeniem rodzinnym i jako takie nie powinno być opodatkowane, zwolnione od podatku w Polsce.
Na poparcie swojego stanowiska Wnioskodawczyni wskazuje na interpretacje podatkowe Dyrektorów Izb Skarbowych w: Bydgoszczy ITPB2/415-335/14/RS, Warszawie IPPB4/4511-1373/15-2/JK3, Poznaniu ILPB2/415-208/13-4/TR i Katowicach IBPB-2-2.4511.857.2016.1.JG.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że na podstawie obowiązujących przepisów w USA, Wnioskodawczyni złożyła w październiku 2015 r., wniosek o tzw. świadczenie małżeńskie - "zasiłek rodzinny", który Jej przysługuje z tytułu uzyskania wieku emerytalnego 65 lat oraz otrzymywanej z USA emerytury męża, obywatela Polski i USA.
Powyższe świadczenie małżeńskie zostało Jej przyznane w czerwcu 2016 r. i jest wypłacane poprzez Bank X S.A. Świadczenie małżeńskie przysługuje wyłącznie małżonkowi emeryta pobierającego emeryturę z Social Security i jest wypłacane dopóki żyje emeryt otrzymujący emeryturę z Social Security.
To świadczenie ma na celu częściową rekompensatę utraty przez gospodarstwo domowe dochodów, spowodowanych jego przejściem na emeryturę. Po śmierci emeryta wdowiec/wdowa, otrzymujący dotąd świadczenie małżeńskie, może ubiegać się o rentę rodzinną, zwaną świadczeniem emerytalnym dla wdów i wdowców.
Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym i w czasie otrzymywania świadczenia małżeńskiego ze Stanów Zjednoczonych, mieszkała i mieszka w Polsce.
Świadczenie małżeńskie w świetle przepisów prawnych obowiązujących w USA, jest świadczeniem rodzinnym.
Stosownie do art. 5 ust. 1 umowy z dnia 8 października 1974 r. między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 1976 r. Nr 31, poz. 178), osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie może być opodatkowana przez drugie Umawiające się Państwo z tytułu dochodu pochodzącego ze źródeł z tego drugiego Umawiającego się Państwa i tylko z tytułu takiego dochodu, zgodnie ze wszystkimi ograniczeniami zawartymi w niniejszej Umowie.
Jednocześnie jednak, w sytuacji gdy świadczenie to stanowi odpowiednik świadczenia rodzinnego w rozumieniu polskich przepisów przyznany na podstawie regulacji obowiązujących w Stanach Zjednoczonych Ameryki jest zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Polsce nie występuje zatem obowiązek odprowadzania podatku dochodowego od ww. świadczeń.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, ul. H. Sienkiewicza 84, 15-950 Białystok, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718).
Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.