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Timestamp: 2020-02-18 07:25:55+00:00
Document Index: 240210459

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 10', '§ 20', '§ 30', '§ 40', '§ 50', '§ 60', '§ 70', '§ 80', '§ 90', '§ 100', '§ 110', '§ 120', '§ 130', '§ 140', '§ 150', '§ 160', '§ 170', '§ 180', '§ 190', '§ 200', '§ 210', '§ 220', '§ 230', '§ 240', '§ 250', '§ 260', '§ 270', '§ 280', '§ 290', '§ 300', '§ 310', '§ 320', '§ 330', '§ 340', '§ 350', '§ 360', '§ 370', '§ 380', '§ 390', '§ 400', '§ 410', '§ 420', '§ 430', '§ 440', '§ 450', '§ 460', '§ 470', '§ 480', '§ 490', '§ 500', 'art. 1679', '§ 510', '§ 520', '§ 530', '§ 540', '§ 550', '§ 560', '§ 570']

BOFiP-TPS-TS-30-20150204
1 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 1-04/02/2015)
10 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 10-04/02/2015)
Le barème s'établit comme suit pour les salaires versés à compter du 1 er janvier 2015 :
Inférieure ou égale à 7 705 ¤
Supérieure à 7 705 ¤ et inférieure ou égale à 15 385 ¤
Supérieure à 15 385 ¤ et inférieure ou égale à 151 965 ¤
Supérieure à 151 965 ¤
20 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 20-04/02/2015)
30 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 30-04/02/2015)
40 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 40-04/02/2015)
50 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 50-04/02/2015)
60 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 60-04/02/2015)
70 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 70-04/02/2015)
80 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 80-04/02/2015)
90 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 90-04/02/2015)
100 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 100-04/02/2015)
Exemple 2 : Même exemple, mais les rémunérations s'élèvent à 10 000 ¤ et à 6 000 ¤. Seul le premier employeur est débiteur des majorations. Celles-ci sont calculées au taux de 4,25 % sur la fraction de la rémunération qui excède 7 705 ¤, soit : 10 000 ¤ - 7 705 ¤ = 2 295 ¤.
110 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 110-04/02/2015)
120 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 120-04/02/2015)
130 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 130-04/02/2015)
140 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 140-04/02/2015)
Supérieure à 643 ¤ et inférieure ou égale à 1283 ¤
Supérieure à 1283 ¤ et inférieure ou égale à 12 664 ¤
Supérieure à 12 664 ¤
150 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 150-04/02/2015)
- le montant de la rémunération étant inférieur à 1 283 ¤, il n'y a pas de majoration au taux de 9,35 % ni au taux de 15,75 % ;
- montant résultant du 1 er taux majoré (4,25 %) : (1283 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,20 ¤ ;
- montant résultant du 2 ème taux majoré (9,35 %) : (5 000 ¤ - 1 283 ¤) x 9,35 % = 347,54 ¤ ;
- le montant de la rémunération étant inférieure à 12 664 ¤, il n'y a pas de majoration au taux de 15,75 % ;
- la taxe sur les salaires s'élève donc à 212,50 ¤ + 27,20 ¤ + 347,54 ¤ = 587,24 ¤.
- montant résultant du 1 er taux majoré (4,25 %) : (1 283 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,20 ¤ ;
- montant résultant du 2 ème taux majoré (9,35 %) : (12 664 ¤ - 1 283 ¤) x 9,35 % = 1 064,12 ¤ ;
- montant résultant du 3 ème taux majoré (15,75 %) : (15 000 ¤ - 12 664 ¤) x 15,75 % = 367,92 ¤ ;
- la taxe sur les salaires s'élève donc à 637,50 ¤ + 27,20 ¤ + 1 064,12 ¤ + 367,92 ¤ = 2 096,74 ¤.
La taxe totale due par l'employeur s'élève donc à 57,67 ¤ + 587,24 ¤ + 2 096,74 ¤ = 2 741,65 ¤ arrondi à 2 742 ¤.
- montant résultant du 1 er taux majoré : [(1 000 ¤ - 643 ¤) + (1 283 ¤ - 643 ¤) + (1 283 ¤ - 643 ¤)] x 4,25 % = 69,57 ¤ ;
- montant résultant du 2 ème taux majoré : [(5 000 ¤ - 1 283 ¤) + (12 664 ¤ - 1 283 ¤)] x 9,35 % = 1 411,66 ¤ ;
- montant résultant du 3 ème taux majoré : (15 000 ¤ - 12 664 ¤) x 15,75 % = 367,92 ¤ ;
892,5 ¤ + 69,57 ¤ + 1 411,66 ¤ + 367,92 ¤ = 2 741,65 ¤ arrondi à 2 742 ¤.
160 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 160-04/02/2015)
170 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 170-04/02/2015)
180 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 180-04/02/2015)
190 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 190-04/02/2015)
- 1 er taux majoré : un douzième de (15 385 ¤ - 7 705 ¤) à 4,25 %, soit (1 283 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,20 ¤ ;
- 2 ème taux majoré : (1 500 ¤ - un douzième de 15 385 ¤) à 9,35 %, soit : (1 500 ¤ - 1 283 ¤) x 9,35 % = 20,29 ¤.
Les majorations s'élèvent donc à 27,20 ¤ + 20,29 ¤ = 47,49 ¤.
- sur la rémunération fixe des majorations de 47,49 ¤ ;
- 1 er taux majoré de 4,25 % : (1 283 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,20 ¤ ;
- 2 ème taux majoré de 9,35 % : (1 600 ¤ - 1 283 ¤) x 9,35 % = 29,64 ¤ ;
- soit pour 1 mois : 27,20 ¤ + 29,64 ¤ = 56,84 ¤ et pour 3 mois : 56,84 ¤ x 3 = 170,52 ¤.
Le montant des majorations exigible pour le mois de mars ressort ainsi à : 47,49 ¤ + 170,52 ¤ = 218,01 ¤ arrondi à 218 ¤.
200 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 200-04/02/2015)
Toutefois, les majorations dues à raison de gratifications annuelles s'ajoutant à un salaire mensuel doivent être déterminées en appliquant les limites annuelles de 7 705 ¤ et 15 385 ¤ pour les rémunérations versées.
- 1 er taux majoré : un douzième de (15 385 ¤ - 7 705 ¤) à 4,25 % : soit (1 283 ¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,20 ¤ ;
- 2 ème taux majoré : (1 500 ¤ - un douzième de 15 385 ¤) à 9,35 % : soit : (1 500 ¤ - 1 283 ¤) x 9,35 % = 20,29 ¤.
Les majorations sur le fixe s'élèvent donc à 27,20 ¤ + 20,29 ¤ = 47,49 ¤.
Il est dû sur la gratification des majorations de : (8 000 ¤ - 7 705 ¤) x 4,25 % = 12,54 ¤.
Le montant des majorations exigible pour le mois de mars ressort à : 47,49 ¤ + 12,54 ¤ = 60,03 ¤ arrondi à 60 ¤.
210 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 210-04/02/2015)
220 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 220-04/02/2015)
- 1 er taux majoré : (1 283¤ - 643 ¤) x 4,25 % = 27,20 ¤ ;
- 2 ème taux majoré : (1 500 ¤ - 1 283 ¤) x 9,35 % = 20,29 ¤ ;
- les majorations pour chaque mois s'élèvent à : 27,20 ¤ + 20,29 ¤ = 47,49 ¤, soit pour trois mois 47,49 ¤ x 3 = 142,47 ¤.
- 1 er taux majoré (4,25 %) : (quatre douzièmes de 15 385 ¤ - quatre douzièmes de 7 705 ¤) à 4,25 % : soit (5 128 ¤ - 2 568 ¤) x 4,25 % = 108,80 ¤ ;
- 2 ème taux majoré (9,35 %) : (5 500 ¤ - quatre douzièmes de 15 385 ¤) à 9,35 % : soit (5 500 ¤ - 5 128 ¤) x 9,35 % = 34,41 ¤ ;
- soit au total 108,80 ¤ + 34,41 ¤ = 143,21 ¤.
L'entreprise peut limiter le versement des majorations pour le mois d'avril à : 143,21 ¤ - 142,47 ¤ = 0,74 ¤.
230 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 230-04/02/2015)
240 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 240-04/02/2015)
- 1 er taux (+ 4,25 %) de 7 705 ¤ à 15 385 ¤, soit sur une base de 15 385 ¤ - 7 705 ¤ = 7 680 ¤ ;
- 2 ème taux (+ 9,35 %) de 15 385 ¤ à 151 965 ¤, soit sur une base de 151 965 ¤ - 15 385 ¤ = 136 580 ¤ ;
- 3 ème taux (+ 15,75 %) au-delà de 151 965 ¤, soit une base de 180 000 ¤ - 151 965 ¤ = 28 035 ¤.
(180 000 ¤ x 0,40 x 0,0425) + (7 680 ¤ x 0,40 x 0,0425) + (136 580 ¤ x 0,40 x 0,0935) + (28 035 x 0,40 x 0,1575) =
3 060 ¤ + 130,56 ¤ + 5108,09 ¤ + 1766,20 ¤ = 10 064,85 ¤ arrondis à 10 065 ¤.
(180 000 ¤ x 0,0425) + (7 680 ¤ x 0,0425) + (136 580 ¤ x 0,0935) + (28 035 ¤ X 0,1575) = 7 650 ¤ + 326,4 ¤ + 12 770,23 ¤ + 4 415,51 ¤ = 25 162,14 ¤ à 40 %, soit 10 064,85 ¤ arrondis à 10 065 ¤.
250 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 250-04/02/2015)
- fraction des salaires individuels comprise entre 7 705 ¤ et 15 385 ¤ : 60 000 ¤ ;
- fraction des salaires individuels comprise entre 15 385 ¤ et 151 965 ¤ : 13 000 ¤ ;
260 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 260-04/02/2015)
270 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 270-04/02/2015)
280 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 280-04/02/2015)
290 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 290-04/02/2015)
300 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 300-04/02/2015)
310 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 310-04/02/2015)
320 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 320-04/02/2015)
330 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 330-04/02/2015)
340 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 340-04/02/2015)
350 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 350-04/02/2015)
360 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 360-04/02/2015)
370 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 370-04/02/2015)
380 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 380-04/02/2015)
390 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 390-04/02/2015)
400 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 400-04/02/2015)
410 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 410-04/02/2015)
420 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 420-04/02/2015)
430 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 430-04/02/2015)
440 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 440-04/02/2015)
450 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 450-04/02/2015)
460 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 460-04/02/2015)
470 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 470-04/02/2015)
480 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 480-04/02/2015)
490 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 490-04/02/2015)
500 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 500-04/02/2015)
Le montant de l'abattement applicable à la taxe sur les salaires due à raison des rémunérations versées à compter de 2015 s'établit à 20 262 ¤ ( CGI, art. 1679 A ).
510 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 510-04/02/2015)
520 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 520-04/02/2015)
En toute logique, l'abattement doit s'imputer sur les premiers euros de taxe normalement due au titre d'une année considérée soit, par exemple, sur les 20 262 premiers euros de la taxe due au titre de l'année 2015.
530 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 530-04/02/2015)
540 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 540-04/02/2015)
550 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 550-04/02/2015)
Mécanisme d'imputation de l'abattement sur les 20 262 premiers euros.
Exemple 1 : La taxe normalement due s'élève à 8 000 ¤ par mois : le redevable est dispensé de tout versement pour les mois de janvier et février, il versera 3 738 ¤ pour le mois de mars (au plus tard le 15 avril suivant) et 8 000 ¤ pour chacun des mois d'avril à décembre (dans les quinze premiers jours des mois suivants).
Exemple 2 : La taxe normalement due s'élève à 14 000 ¤ pour l'année : le redevable est dispensé de tout versement ; le surplus de l'abattement, soit 6 262 ¤, n'est pas reportable sur les années suivantes ni restituable.
560 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 560-04/02/2015)
570 (BOFiP-TPS-TS-30-§ 570-04/02/2015)