Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/auto-2016-00034-22518-de-diciembre-15-de-2016?documento=jurcol&contexto=jurcol_3b7cf0734db0480e87c8649336690c92&vista=STD-PC
Timestamp: 2019-02-23 15:24:45
Document Index: 187496732

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 108', 'ARTÍCULO 4', 'ARTÍCULO 108', 'artículo 3', 'artículo 9', 'artículo 2', 'artículo 5', 'artículo 108', 'artículo 108', 'artículo 108']

﻿ AUTO 2016-00034/22518 DE DICIEMBRE 15 DE 2016
AUTO 2016-00034 DE 15 DE DICIEMBRE DE 2016
CONTENIDO:SUSPENSIÓN DE CONCEPTOS DE LA DIAN, QUE DETERMINAN LAS CONDICIONES EN LAS QUE LAS EMPRESAS MULTINIVEL PUEDEN DEDUCIR DEL IMPUESTO DE RENTA, LAS COMISIONES QUE PAGAN A LOS VENDEDORES INDEPENDIENTES AFILIADOS A ESTAS EMPRESAS. SE SUSPENDEN LOS CONCEPTOS 008166 DEL 16 DE MARZO DE 2015 Y 31713 DEL 4 DE NOVIEMBRE DE 2015, EXPEDIDOS POR LA DIAN, QUE ESTABLECEN EN LAS EMPRESAS MULTINIVEL EL DEBER DE VERIFICAR EL PAGO DE LOS APORTES PARAFISCALES DE SUS VENDEDORES AFILIADOS PARA PODER REALIZAR LA DEDUCCIÓN POR SALARIOS, PREVISTA EN EL ARTÍCULO 108 DEL ESTATUTO TRIBUTARIOAL NO ENCONTRAR UN SOPORTE JURÍDICO, YA QUE LAS PERSONAS VINCULADAS A UNA EMPRESA MULTINIVEL SE DENOMINAN LEGALMENTE “VENDEDOR INDEPENDIENTE” Y COMO TAL, SEGÚN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY 1700 DE 2013, CUANDO ESTE VENDEDOR INDEPENDIENTE ES UNA PERSONA NATURAL, LA PROPIA LEY LO CALIFICA COMO COMERCIANTE, EN CONSECUENCIA LA SALA CONSIDERA QUE ES NECESARIO DIFERENCIAR EL BENEFICIO TRIBUTARIO CONTEMPLADO EN EL PARÁGRAFO 2 DEL ARTÍCULO 108 ET, EN RAZÓN DE QUE PROCEDE EN FAVOR DE PERSONAS O EMPRESAS QUE CONTRATAN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE TERCEROS, CUANDO AQUELLAS DEMUESTRAN QUE VERIFICARON LA AFILIACIÓN AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL Y EL PAGO DE LOS APORTES CORRESPONDIENTES POR PARTE DE DICHAS PERSONAS. EN CONSECUENCIA, LA SALA UNITARIA PRECISA QUE, PARA EFECTOS FISCALES Y EN ESPECIAL LOS RELACIONADOS CON EL IMPUESTO DE RENTA, LAS EMPRESAS MULTINIVEL NO ESTÁN OBLIGADAS A VERIFICAR SI LOS VENDEDORES INDEPENDIENTES ADSCRITOS A LA EMPRESA ESTÁN AFILIADOS AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL. NO OBSTANTE, SÍ LES ASISTE EL COMPROMISO DE PROMOVER, CUANDO AFILIEN AL NEGOCIO A PERSONAS NATURALES, QUE ESTAS SE AFILIEN AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL MEDIANTE EL RECONOCIMIENTO DE COMPENSACIONES QUE PERMITAN CUBRIR LA EXPENSA REQUERIDA POR LAS AUTORIDADES COMPETENTES.
TEMAS ESPECÍFICOS:BENEFICIO TRIBUTARIO, DIAN, COMERCIANTE, COMPENSACIÓN, IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EXPENSAS, VENDEDOR, APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL, PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES, MERCADEO MULTINIVEL
Auto 2016-00034/22518 de diciembre 15 de 2016
Rad.: 11001-03-27-000-2016-00034-00(22518)
Actor: Iliana Cubillos del Río
CONCEPTO 8166 DEL 16 DE MARZO DE 2015
Frente al tema de cómo opera para efectos del Impuesto sobre la Renta dicha deducción, se anexa el Concepto número 042747 de 2009 y el Oficio número 066877 de 2014, por constituir doctrina vigente sobre la materia.
De otra parte le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de Internet www.dian.gov.co, la base de los Conceptos en materia Tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 21001, a la cual se puede ingresar por el icono de “Normatividad” - “Técnica”, dando click en el link “Doctrina - Dirección de Gestión Jurídica.
CONCEPTO 31713 DEL 4 DE NOVIEMBRE DE 2015
Concepto de la Unidad de Gestión Pensional Parafiscales, radicado 20142206332821 de 2014.
“Ahorabienfrentealaspersonasqueejercenactividadesdemercadeo,depromociónoventasdenominadascontrataciónmultinivel,sibiennosuscribenuncontratodeprestacióndeservicios,tambiénloesquepercibenunpagoocompensaciónporlaventadebienesoservicios,locualdeacuerdoalasnormasarribatrascritas,porelhechodepercibiringresosestaríanenlaobligacióndepagarlosaportesaseguridadsocialintegraldeacuerdoalosingresosrealmentepercibidos menos las expensas que generen la realización de dichas actividades, siempre y cuando estas tengan relación de causalidad, sean necesarias y proporcionadas con la actividad económica que se desarrolla. En todo caso los aportes NO podrán ser inferiores a 1 SMLM ni superior a 25 SMLMV […]. (El subrayado es nuestro).
— El artículo 3º del Decreto Reglamentario 1070 de 2013, modificado por el artículo 9º del Decreto 3032 de 2013
— El artículo 2º, literal 7, de la Ley 1328 de 2009
— El artículo 5, numeral 4º, de la Ley 1480 de 2011
La demandante precisó que de conformidad con el parágrafo 2º del artículo 108 E.T., los pagos que se hagan a “trabajadores independientes” son deducibles siempre y cuando “el contratante” verifique la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que le correspondan al contratista.
Que el Concepto 8166 del 6 de marzo de 2015 tiene como fundamento la comunicación de la Superintendencia de Sociedades, en la que se indica que las personas que se dedican a las actividades multinivel son vendedores independientes y, en consecuencia, desde el punto de vista tributario, para que la empresa multinivel pueda deducir el valor pagado a los vendedores independientes, debe verificar el pago de los aportes a la seguridad social, de acuerdo con el parágrafo 2º del artículo 108 del E.T.
Que en el Concepto 31713 del 14 de noviembre de 2015 no solo se reitera lo señalado en el Concepto 8166 de 2015, sino que aclara que, en el contexto de la consulta que se realizó a la UGPP, el Concepto 31713 se refirió a si se debe o no verificar el pago de los aportes a la seguridad social para el pago al contratista del servicio prestado, pero que no se refirió al tema tributario.
El Concepto 8166 de 2015 se originó en la consulta formulada por la demandante en este proceso, con el fin de que se resolviera el siguiente interrogante: ¿a la luz de las normas vigentes pueden las empresas Multinivel exigir el pago de los aportes a la seguridad social a los vendedores independientes y/o empresarios de redes como condición de hacerles sus pagos, para que a las mismas les sean reconocidos sus costos y deducciones?
En el Concepto 31713 de 2015, la DIAN dio alcance al Concepto 8166 de 2015 e interpretó que independientemente del concepto que rindió la UGPP, para efectos tributarios, la deducción por salarios prevista en el artículo 108 del E.T. procedía siempre y cuando las empresas multinivel verificaran que “el trabajador independiente” pagó los aportes parafiscales.
PAR. 3º (…)”.
3. La coordinación, dentro de una misma red comercial, de las personas incorporadas para la respectiva actividad multinivel” [negrita fuera de texto].
DECRÉTASE la medida cautelar de suspensión provisional de los efectos de los conceptos 8166 del 16 de marzo de 2015 y 31713 del 4 de noviembre de 2015, expedidos por la DIAN, expedidos por la DIAN.
3 Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Magistrado ponente: Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Bogotá, treinta (30) de agosto de dos mil dieciséis (2016). Radicación: 110010327000201100003-00. Nº interno: 18636. Demandante: Pedro Enrique Sarmiento Pérez y otro. Demandado: U.A.E. DIAN. Asunto: Sentencia en el proceso de nulidad contra el Concepto 098797 del 28 de diciembre de 2010, expedido por el director de Gestión Jurídica de la DIAN. Tema: Contratos de estabilidad jurídica. Impuesto al patrimonio
11 Mulyani Indrawati, preside del Consejo Asesor sobre Género y Desarrollo del Grupo Banco Mundial, con fundamento en el informe denominado Mujeres, Negocios y la Ley 2016, que rindió el Banco Mundial, aseguró que “Los países cuyas leyes discriminan a la mujer y no promueven la igualdad de género sienten las consecuencias negativas en términos económicos, (…) , dado que las brechas de género en materia de emprendimiento y fuerza de trabajo suponen una pérdida de ingresos del 27% en los países del Medio Oriente y del norte de África, del 19% en el sur de Asia, del 14% en América Latina y el Caribe y del 10% en Europa, pérdidas que muchos países no pueden darse el lujo de tener, especialmente aquellos con niveles elevados de pobreza”.