Source: http://www.podatekvat.pl/artykul,1630,9939,odliczenie-vat-z-tytulu-nabycia-posilkow-profilaktycznych.html
Timestamp: 2019-06-16 17:45:51+00:00
Document Index: 86819766

Matched Legal Cases: ['art. 232', 'art. 88', 'art. 88', 'art. 88', 'art. 7', 'art. 8']

Odliczenie VAT z tytułu nabycia posiłków profilaktycznych – www.podatekvat.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Odliczenia VAT » Odliczenie VAT z tytułu nabycia posiłków profilaktycznych
Na podstawie przepisów BHP jesteśmy zobowiązani do zapewnienia swoim pracownikom posiłków profilaktycznych. Czy mamy prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących ich nabycie?
Przepis art. 232 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.) nakłada na pracodawców obowiązek zapewnienia posiłków profilaktycznych pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych. Z kolei przypadki i warunki ich wydawania zostały określone w przepisach rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów (Dz. U. nr 60, poz. 279).
Zapisano tam m.in., że pracodawca zapewnia pracownikom posiłki wydawane ze względów profilaktycznych w formie jednego dania gorącego. Jeżeli nie ma on możliwości wydawania ww. posiłków (z przyczyn organizacyjnych lub ze względu na rodzaj wykonywanej przez pracownika pracy), może zapewnić w czasie pracy:
Posiłki te należy zapewnić m.in. pracownikom wykonującym prace związane z wysiłkiem fizycznym, powodującym w ciągu zmiany roboczej efektywny wydatek energetyczny organizmu powyżej poziomów określonych w § 3 ust. 1 ww. rozporządzenia.
Jeśli chodzi o prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia towarów i usług zasadą jest, że prawo to uzależnione jest od związku zakupu z czynnościami opodatkowanymi podatnika.
Od tej zasady są jednak pewne wyjątki, a jeden z nich dotyczy zakupu usług gastronomicznych. Jak bowiem wynika z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług gastronomicznych (z pewnymi wyjątkami, które nie mają zastosowania w przedmiotowej sprawie).
Ponieważ posiłki profilaktyczne dla pracowników mogą być nabywane w różny sposób, właśnie od sposobu ich nabycia zależy, czy podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów.
Jeżeli nabycie posiłków nastąpi w ramach usługi gastronomicznej (tzn. gdy pracodawca nabywa posiłki profilaktyczne w miejscu, w którym są one przygotowywane i podawane, np. w restauracji lub barze), podatnik nie ma prawa odliczyć VAT z faktury dokumentującej zakup posiłków nabywanych w ramach tej usługi.
Natomiast, jeżeli nabycie posiłków następuje:
w formie usługi kateringowej, tj. usługi polegającej na przygotowywaniu i dostarczaniu gotowych posiłków do odbiorców zewnętrznych czy
w ramach usług stołówkowych
wówczas pracodawcy (podatnikowi) przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu ich nabycia.
Takie stanowisko potwierdził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 11 kwietnia 2012 r., nr ILPP2/443-39/12-4/EN, czy Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 27 września 2011 r., nr ITPP1/443-998/11/BK, w której czytamy m.in.:
"(...) ustawodawca w dziale 56 («Usługi związane z wyżywieniem») sklasyfikował pod symbolem PKWiU 56.2 «Usługi przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering) i pozostałe usługi gastronomiczne». Natomiast pod symbolem PKWiU 56.21 zostały sklasyfikowane «Usługi przygotowania i dostarczania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering)». Pod symbolem PKWiU 56.29 mieszczą się «Pozostałe usługi gastronomiczne». Przy czym pod symbolem PKWiU 56.29.1 mieszczą się «Usługi gastronomiczne świadczone w oparciu o zawartą z klientem umowę», a pod symbolem 56.29.2 – «Usługi stołówkowe».
Z powyższego wynika, iż usługi cateringowe i stołówkowe są usługami odrębnymi w stosunku do gastronomicznych, co wynika wprost z cyt. wyżej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Z tego powodu wyłączenie prawa do odliczenia podatku naliczonego odnosi się do usług gastronomicznych innych niż catering i usługi stołówkowe.
W przepisie art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług, wyłączającym prawo do odliczenia podatku naliczonego, zostały wymienione jedynie usługi gastronomiczne. Tym samym z uwagi na odmienny charakter tych usług, nie można uznać, iż do usług cateringowych i stołówkowych znajdzie zastosowanie ograniczenie w odliczeniu podatku naliczonego wynikające z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy. Warunkiem jednak skorzystania z tego prawa jest, aby nabyte usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. (...)"
W tym miejscu warto podkreślić, że nieodpłatne przekazanie posiłków profilaktycznych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Przekazania tego nie można bowiem uznać za przekazanie towarów (ani świadczenie usług) na cele osobiste pracowników, o którym mowa w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT.
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 stycznia 2018 r., nr 0115-KDIT1-2.4012.800.2017.1.AJ Spółka prowadzi działalność związaną z oprogramowaniem oraz doradztwem w zakresie informatyki tworząc (...)
Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od dokonanych zakupów, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, m.in. tego, że zakupy będą wykorzystywane (...)
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. W celu wykonania usługi musiałem na tydzień wyjechać do innego miasta. Zatrzymałem się w hotelu. Czy z faktury za (...)
W sklepie z artykułami papierniczymi przeprowadzana była inwentaryzacja. Ponieważ trwała ona do późnych godzin wieczornych, dla pracowników zostały zamówione obiady. Od dostawcy otrzymaliśmy fakturę, w (...)
Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług gastronomicznych i hotelarskich. Usługi te mieszczą się bowiem w zakresie usług (...)