Source: https://es.scribd.com/doc/23626281/REGIMEN-DE-EMPADRONAMIENTO-GENERAL
Timestamp: 2016-05-31 08:03:07
Document Index: 264789982

Matched Legal Cases: ['artículo 15', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 22', 'artículo 2', 'artículo 21', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 14', 'artículo 13', 'artículo 2', 'artículo 2']

RÉGIMEN DE EMPADRONAMIENTO GENERAL
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Mediante la Resolución General Nº 1695 la Administración Federal de Ingresos Públicos establece el régimen de empadronamiento general para la adhesión al nuevo Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
1. Personas físicas y sucesiones indivisas adheridas por el régimen anterior Las personas físicas y las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas, comprendidas en el anterior Régimen Simplificado, que reúnan las condiciones establecidas en el nuevo Anexo de la ley 24.977, deberán efectuar el empadronamiento para permanecer en el régimen hasta el día 20/07/2004 inclusive, mediante alguno de los procedimientos que se detallan a continuación: a) a) La presentación de la Credencial para el Pago (formulario F. 152) ante las entidades bancarias habilitadas a tal efecto, o b) b) Transferencia electrónica de datos –formulario F. 184/F- a través de la página Web de la AFIP, ingresando en la opción “MONOTRIBUTO”, para lo cual el sujeto deberá contar con la “Clave Fiscal” que podrá obtener por cualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo fiscal. Una vez consignados los datos requeridos por el sistema, el mismo generará una constancia de presentación (acuse de recibo) y la Credencial para el Pago (formulario F. 152). En el caso de las sucesiones indivisas, a los efectos del empadronamiento –además de utilizar alguno de los procedimientos indicados en los incisos precedentes- se deberá presentar ante la dependencia del organismo en la cual se encontraba inscripto el causante, un formulario de declaración jurada (formulario F. 183/F) informando el fallecimiento, acompañando una copia del acta de defunción. De haberse optado por el procedimiento mencionado en el inciso a) anterior, una vez presentada la Credencial para el Pago (F. 152), la
entidad bancaria entregará al contribuyente un tique como constancia de empadronamiento y de pago. El tique emitido por los bancos constituye la comunicación de pago prevista en el artículo 15 de la ley de procedimiento tributario, por lo que tiene el carácter de declaración jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dicho instrumento se comprueben, serán pasibles de las sanciones previstas en los artículos 39, 45 y 46 de la citada ley. Asimismo, la Credencial para el Pago (F. 152) contendrá un código denominado “Código Único de Revista” (CUR), que el sistema determinará sobre la base de la situación del monotributista, que el mismo declara a la AFIP respecto del impuesto integrado y de los recursos de la seguridad social y obra social, de corresponder. Cuando se trate de integrantes de sociedades adheridas al Régimen Simplificado, siendo ésta su única actividad, los mismos deberán empadronarse sólo respecto de las cotizaciones previsionales que les pudieran corresponder, de acuerdo con los requisitos y plazos mencionados precedentemente. Hasta el día 31/12/2004 inclusive, las personas físicas o sucesiones indivisas empadronadas conforme a lo previsto en el inciso a) precedente, acreditarán su condición de pequeños contribuyentes frente a los vendedores, locadores o prestadores, mediante la Credencial para el Pago (formulario F. 152) y el respectivo tique, mientras que las empadronadas conforme a lo previsto en el inciso b), acreditarán su condición de pequeños contribuyentes mediante la Credencial para el Pago (formulario F. 152) y la constancia de presentación (acuse de recibo). A partir del día 01/01/2005, la citada acreditación deberá efectuarse mediante la constancia de inscripción prevista en la Resolución General (AFIP) 1620. 2. Sociedades adheridas por el régimen anterior Las sociedades comprendidas en el anterior Régimen Simplificado, que reúnan las condiciones establecidas en el nuevo Anexo de la ley 24.977, deberán efectuar el empadronamiento mediante transferencia electrónica de datos –formulario F. 184/J- a través de la página Web de la AFIP, ingresando en la opción “MONOTRIBUTO”, para lo cual el sujeto deberá contar con la “Clave Fiscal” que podrá obtener por cualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo fiscal.
Una vez consignados los datos requeridos por el sistema, el mismo generará una constancia de presentación (acuse de recibo) y la Credencial para el Pago (formulario F. 153), que contendrá el “Código Único de Revista” (CUR) determinado sobre la base de la situación de la sociedad respecto del impuesto integrado. Hasta el día 31/12/2004 inclusive, las sociedades adheridas al Régimen Simplificado acreditarán su condición de pequeños contribuyentes frente a los vendedores, locadores o prestadores, mediante la Credencial para el Pago (formulario F. 153) y la constancia de presentación (acuse de recibo). A partir del día 01/01/2005, la citada acreditación deberá efectuarse mediante la constancia de inscripción prevista en la Resolución General (AFIP) 1620. 3. Efectos del empadronamiento general El empadronamiento mencionado precedentemente implica la permanencia del pequeño contribuyente dentro del Régimen Simplificado, con efectos a partir del 01/07/2004 inclusive. 4. Baja automática del Régimen Simplificado Las personas físicas y las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas y las sociedades que estuvieran adheridas por el anterior régimen, que no cumplan en tiempo y forma con la obligación de empadronamiento, serán dadas de baja en forma automática del Régimen Simplificado. Dicha baja producirá efectos a partir del 01/07/2004 inclusive, quedando obligados los pequeños contribuyentes –desde dicha fecha- a dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, por los respectivos regímenes generales. 5. Responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado Los Responsables No Inscriptos en el IVA que reúnan las condiciones establecidas en el Anexo de la ley, podrán adherir al Régimen Simplificado hasta el día 20/07/2004 inclusive. La mencionada adhesión producirá efectos a partir del 01/07/2004, y se deberá efectuar mediante transferencia electrónica de datos –formulario
F. 184/F- a través de la página Web de la AFIP, ingresando en la opción “MONOTRIBUTO”, para lo cual el sujeto deberá contar con la “Clave Fiscal” que podrá obtener por cualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo fiscal. Una vez consignados los datos requeridos por el sistema, el mismo generará una constancia de presentación (acuse de recibo) y la Credencial para el Pago (formulario F. 152) que contendrá el “Código Único de Revista” (CUR) determinado sobre la base de la situación del pequeño contribuyente, que el mismo declara a la AFIP respecto del impuesto integrado y de los recursos de la seguridad social y obra social, de corresponder. Los Responsables No Inscriptos en el IVA que opten por adquirir la condición de responsables inscriptos frente al citado impuesto, deberán cumplir los requisitos previstos en la Resolución General (AFIP) 10 y sus modificatorias. 6. Adhesiones en el inicio del nuevo régimen Los sujetos que se encuentren desarrollando actividades por las cuales no se hubieren adherido al Régimen Simplificado anterior –siempre que reúnan las condiciones establecidas en el nuevo Anexo de la ley- podrán adherirse hasta el día 20/07/2004 inclusive, con efectos a partir del día 01/07/2004 inclusive. 6.1. Personas físicas y sucesiones indivisas
La adhesión deberá efectuarse mediante transferencia electrónica de datos –formulario F. 184/F- a través de la página Web de la AFIP, ingresando en la opción “MONOTRIBUTO”, para lo cual el sujeto deberá contar con la “Clave Fiscal” que podrá obtener por cualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo fiscal. Una vez consignados los datos requeridos por el sistema, el mismo generará una constancia de presentación (acuse de recibo) y la Credencial para el Pago (formulario F. 152).
6.2. Sociedades y condominios de bienes muebles e inmuebles La adhesión deberá efectuarse mediante transferencia electrónica de datos –formulario F. 184/J- a través de la página Web de la AFIP, ingresando en la opción “MONOTRIBUTO”, para lo cual el sujeto deberá contar con la “Clave Fiscal” que podrá obtener por cualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo fiscal. Una vez consignados los datos requeridos por el sistema, el mismo generará una constancia
de presentación (acuse de recibo) y la Credencial para el Pago (formulario F. 153). 7. Inicio de actividades durante el mes de julio de 2004 De tratarse de sujetos que inician actividades durante el mes de julio de 2004, podrán adherir al Régimen Simplificado con efectos a partir del día de la adhesión inclusive. 7.1. Personas físicas
7.2. Sociedades y condominios de bienes muebles e inmuebles La adhesión deberá efectuarse mediante transferencia electrónica de datos –formulario F. 184/J- a través de la página Web de la AFIP, ingresando en la opción “MONOTRIBUTO”, para lo cual el sujeto deberá contar con la “Clave Fiscal” que podrá obtener por cualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo fiscal. Una vez consignados los datos requeridos por el sistema, el mismo generará una constancia de presentación (acuse de recibo) y la Credencial para el Pago (formulario F. 153). 8. Solicitud de la Clave Única de Identificación Tributaria Los sujetos que no posean la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), deberán solicitarla con carácter previo a la adhesión al Régimen Simplificado. La mencionada solicitud se realizará ante la dependencia del organismo fiscal correspondiente a la jurisdicción del domicilio del pequeño contribuyente, mediante la presentación del formulario de declaración jurada que, para cada sujeto, se indica a continuación: a) Personas físicas y sucesiones indivisas: formulario de declaración jurada F. 183/F
b) Sociedades y condominios de bienes muebles e inmuebles: formulario de declaración jurada F. 183/J. Como comprobante de la presentación de los citados formularios, se entregará al solicitante el duplicado de los mismos, debidamente intervenido, con la Clave Única de Identificación Tributaria asignada. Las personas físicas que sean argentinos nativos o naturalizados y extranjeros, juntamente con el formulario de declaración jurada F. 183/F, deberán exhibir el documento nacional de identidad o, en su caso, libreta cívica o libreta de enrolamiento. Las personas físicas que sean extranjeras y no posean documento nacional de identidad, deberán exhibir cédula de identidad, pasaporte o certificado de la Dirección Nacional de Migraciones. Las sucesiones indivisas deberán aportar fotocopia del acta de defunción del causante y exhibir el original de la misma. Las sociedades y condominios de bienes muebles e inmuebles deberán aportar fotocopia de la constancia de inscripción o del formulario de inscripción ante el organismo fiscal, correspondiente a cada uno de los integrantes. 9. Pequeños contribuyentes eventuales Los sujetos que cumplan los requisitos establecidos en el Título IV del Anexo de la ley y en el Capítulo II del Título I del decreto 806/2004, podrán hasta el día 20/07/2004 inclusive: a) Sujetos adheridos en el régimen anterior: empadronarse en el Régimen Simplificado general, o adherirse como pequeños contribuyentes eventuales. b) Sujetos no adheridos en el régimen anterior: adherirse como pequeño contribuyente eventual. El empadronamiento o la adhesión de los pequeños contribuyentes eventuales se efectuará mediante la presentación del formulario de declaración jurada F. 158 ante cualquier entidad bancaria habilitada por el organismo fiscal.
Los pequeños contribuyentes eventuales acreditarán su condición mediante el mencionado formulario F. 158 y el respectivo tique emitido por la entidad bancaria. El formulario F. 158 podrá obtenerse en cualquier dependencia de la AFIP o ingresando a la página Web de dicho organismo fiscal. 10. Disposiciones generales 10.1. Parámetros a considerar en el empadronamiento y en las nuevas adhesiones al régimen El artículo 22 de la Resolución General 1695 establece que, a los efectos de la categorización de los sujetos comprendidos en la citada resolución general, deberán considerar los ingresos brutos devengados y la energía eléctrica consumida en los últimos doce meses calendario anteriores al mes de abril de 2004, inclusive, y la superficie afectada y el precio unitario de venta al 30/04/2004. En otras palabras, lo que está expresando el citado artículo 22 es que en todos los supuestos contemplados en la resolución general – empadronamiento de monotributistas adheridos por el régimen anterior, adhesión de RNI, nuevas adhesiones al régimen, adhesiones por inicio de actividades en el mes de julio de 2004, e integrantes de cooperativas de trabajo- deberán considerar los ingresos brutos devengados y la energía eléctrica consumida en el período comprendido entre el mes de mayo de 2003 y el mes de abril de 2004, ambos inclusive, y la superficie afectada y el precio unitario de venta al 30/04/2004. Entendemos que en las disposiciones contenidas en el mencionado artículo 22 que se refieren a las normas aplicables en el comienzo del nuevo régimen, se está confundiendo el concepto de recategorización, aplicable para los pequeños contribuyentes ya adheridos al Régimen Simplificado, con el de categorización, aplicable para los nuevos sujetos que opten por adherirse al citado régimen. Tampoco podemos dejar de mencionar el evidente error cometido cuando se expresa que también en los casos de inicio de actividades durante el mes de julio de 2004, a los efectos de la categorización deberá considerarse el período comprendido entre el mes de mayo de 2003 y el mes de abril de 2004, cuando resulta obvio observar que durante dicho lapso el pequeño contribuyente no tiene parámetros a considerar, por tratarse de un período anterior a su inicio de actividades.
Al respecto, recordemos que podrán optar por adherirse al Régimen Simplificado los sujetos que reúnan las condiciones establecidas en el artículo 2º del Anexo de la ley y que no se encuentren comprendidos en alguna de las causales de exclusión previstas en el artículo 21 del citado Anexo. Una de las condiciones expresamente dispuestas en el citado artículo 2º del Anexo de la ley es que durante el año calendario inmediato anterior al período fiscal en el cual se ejerce la opción, los parámetros a computar (ingresos brutos obtenidos, superficie afectada a la actividad y energía eléctrica consumida) y el precio máximo unitario de venta en los casos de venta de cosas muebles (que no es más un parámetro computable sino una causal de exclusión), no superen determinados importes y/o cantidades. En consecuencia, el sujeto que opte por adherirse al Régimen Simplificado dispuesto por el artículo 2º de la ley 25.865, deberá considerar –sin lugar a dudas- los ingresos brutos obtenidos y, en su caso, la superficie afectada a la actividad y la energía eléctrica consumida, correspondiente al año calendario 2003. En cambio, si el sujeto no hubiera desarrollado sus actividades en forma completa durante todo el año calendario 2003, le serán de aplicación las disposiciones contenidas en el artículo 14 del Anexo de la ley. En estos casos, cuando la opción de adhesión al régimen se realice con posterioridad al inicio de actividades pero antes de transcurridos doce meses, el pequeño contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida durante el período anterior al mes de la adhesión, valores que juntamente con la superficie afectada a la actividad, determinarán la categoría en la cual resultará encuadrado. Si hubieran transcurridos doce o más meses desde el inicio de actividades, se considerarán los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida, acumulados durante los últimos doce meses anteriores a la citada adhesión. Por otra parte, si se tratara de inicio de actividades resulta de aplicación lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 13 del Anexo de la ley. En estos casos el pequeño contribuyente que opte por adherirse Régimen Simplificado deberá encuadrarse en la categoría que corresponda, teniendo en cuenta el parámetro “superficie afectada a actividad”. No resultando de aplicación el mencionado parámetro, al le la el
pequeño contribuyente se categorizará inicialmente mediante una estimación razonable. Si, por el contrario, se trata de un pequeño contribuyente que estaba adherido al Régimen Simplificado con anterioridad a la vigencia del nuevo régimen, tendrá que determinar si le corresponde o no su recategorización. Al respecto, recordemos que a través de la Resolución General 1643 la AFIP suspendió transitoriamente la recategorización prevista para el mes de marzo de 2004, hasta la fecha que se determinara para efectuar la recategorización general en virtud de las modificaciones introducidas por la ley 25.865, y que hasta tanto ello sucediera, la recategorización anual efectuada durante el mes de marzo de 2003 mantiene su plena vigencia, correspondiendo continuar ingresando el mismo importe correspondiente al impuesto integrado. Como en el nuevo régimen la recategorización se efectúa cuatrimestralmente, deberá considerar los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida, acumulados durante los doce meses inmediatos anteriores a la finalización del primer cuatrimestre correspondiente al año 2004, así como la superficie afectada a la actividad al momento de la finalización del citado cuatrimestre. En consecuencia, para determinar si al pequeño contribuyente le corresponde o no su recategorización, deberá considerar los ingresos brutos devengados y la energía eléctrica consumida en los últimos doce meses calendario anteriores al mes de abril de 2004 inclusive, y la superficie afectada a la actividad al 30/04/2004. En otras palabras, a dichos fines deberá considerar el período comprendido entre el mes de mayo de 2003 y el mes de abril de 2004. En resumen, el mecanismo de categorización aplicable para los sujetos que opten por adherirse al Régimen Simplificado es el mismo, tanto en el anterior como en el nuevo régimen: el pequeño contribuyente deberá categorizarse en función de parámetros que corresponden al año calendario inmediato anterior al período fiscal en el cual se ejerce la opción (artículo 2º del Anexo de la ley 24977 y sus modificatorias, y artículo 2º del Anexo de la ley 24977 y sus modificatorias, texto sustituido por la ley 25.865). Respecto del mecanismo de recategorización aplicable para los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado, el caso es distinto: en el anterior régimen el pequeño contribuyente debía
recategorizarse –si correspondía- en función de parámetros correspondientes al año calendario inmediato anterior al período fiscal que se estuviera considerando, mientras que en el actual régimen el pequeño contribuyente deberá recategorizarse –si correspondiera- a la finalización de cada cuatrimestre calendario. 10.2. Clave de confirmación del domicilio fiscal denunciado Cuando se trate del empadronamiento de personas físicas, sucesiones indivisas y sociedades adheridas por el anterior régimen – excepto las personas físicas y sucesiones indivisas mencionadas en el inciso a) del punto 1.-, o la adhesión al régimen de responsables no inscriptos en el IVA, o las adhesiones en el inicio del nuevo régimen, o la adhesión en los casos de inicio de actividades durante el mes de julio de 2004, el fisco remitirá al domicilio declarado por el contribuyente, una clave de confirmación, hasta el día 31/12/2004 inclusive. La citada clave servirá para que el pequeño contribuyente mediante transferencia electrónica de datos, a través de la página Web de la AFIP, confirme con carácter obligatorio su domicilio a efectos de la adhesión. El incumplimiento a lo mencionado precedentemente, impedirá la obtención de la constancia de inscripción prevista en la Resolución General (AFIP) 1620. Dicha situación podrá regularizarse concurriendo a la dependencia del organismo fiscal en la cual el contribuyente se encuentra inscripto, a efectos de ratificar o rectificar el domicilio fiscal denunciado. Para ello, además de los recaudos propios que para cada caso se establecen, deberán acreditarse la existencia y veracidad del domicilio fiscal denunciado, acompañando –de corresponder- el DNI donde conste el indicado domicilio y –como mínimo- dos de las siguientes constancias: a) Certificado de domicilio expedido por autoridad policial b) Acta de constatación notarial c) Fotocopia de alguna factura de servicio público a nombre del contribuyente o responsable, respecto del citado domicilio d) Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de “leasing”, del inmueble cuyo domicilio se denuncia e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crédito donde conste dicho domicilio, cuando el solicitante sea el titular de tales servicios.
f) Fotocopia de la habilitación municipal o autorización municipal equivalente, del inmueble, cuando la actividad del solicitante se ejecute en el mismo y se requiera de la misma.
En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, los funcionarios intervinientes podrán requerir y/o aceptar otros documentos o comprobantes que, a su criterio, acrediten fehacientemente el domicilio fiscal especial denunciado.
11. Primer pago del ingreso mensual El primer pago del ingreso mensual para cada situación comentada precedentemente –excepto para el pequeño contribuyente eventualserá el correspondiente al mes de julio de 2004, y deberá efectuarse hasta el día 20 de dicho mes inclusive, en cualquiera de las entidades bancarias habilitadas, mediante la presentación de la Credencial para el Pago (F. 152 o F. 153), según corresponda. El pequeño contribuyente eventual efectuará el primer pago –por las operaciones facturadas durante los meses de julio y agosto de 2004hasta el día 20/09/2004 inclusive, utilizando la Credencial para el Pago F. 154.
(*) Lo expresado en este artículo forma parte de la obra “Monotributo y Contribuyente Eventual – Análisis integral de la ley y de las normas complementarias” cuyo autor es el Dr. Adalberto R. Dalmasio, que editará dentro de pocos días la Editorial ERREPAR
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