Source: http://docplayer.pl/3177198-Zasady-prowadzenia-ksiag-rachunkowych-dla-budzetu-miasta-rzeszowa.html
Timestamp: 2016-10-23 01:59:32+00:00
Document Index: 116814201

Matched Legal Cases: ['art. 44', 'art. 221', 'art. 256', 'art. 257', 'art. 223', 'art. 223', 'art. 13', 'art. 18', 'art. 21', 'art. 74', 'art. 35', 'art. 71', 'art. 40', 'art. 2', 'art. 10', 'art.13', 'art. 5']

⭐Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych dla budżetu Miasta Rzeszowa
Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych dla budżetu Miasta Rzeszowa
Download "Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych dla budżetu Miasta Rzeszowa"
1 2 Załącznik do Zarządzenia Nr 4/2014 Prezydenta Miasta Rzeszowa z dnia 2 stycznia 2014 r. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych dla budżetu Miasta Rzeszowa Rachunkowość budżetu służy głównie do ewidencji kasowego wykonania budżetu miasta czyli do rejestracji dochodów i wydatków. Zapisy w urządzeniach księgowych budżetu pozwalają ponadto na obserwację realizacji przychodów i rozchodów, stanu należności i zobowiązań budżetu, a także umożliwiają ustalenie wyniku z kasowego wykonania budżetu za dany rok, wyniku na operacjach niekasowych oraz stanu skumulowanej nadwyżki lub niedoboru na zasobach budżetu. 1 Zasady ogólne 1. Miasto Rzeszów jako organ finansowy obowiązany jest stosować określone ustawą o rachunkowości oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa zasady rachunkowości, przedstawiając rzetelnie i jasno sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy. 2. Przyjęte zasady rachunkowości zostały ustalone z uwzględnieniem następujących przepisów prawnych: 1) Ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.); 2) Ustawy z dnia r. o finansach publicznych (tj. Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.); 3) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tj. Dz. U. z 2013, poz. 289 ); 4) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103 z późn. zm.); 5) Rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43 poz. 247 z późn. zm.). 6) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek 13 budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. Nr 241, poz. 1616); 3. Zasady rachunkowości budżetu Miasta obejmują: 1) Zasady gospodarki finansowej obowiązujące w toku wykonywania budżetu; 2) Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych; 3) Bilans i ustalenie wyniku z wykonania budżetu; 4) Sprawozdawczość budżetu; 5) Inwentaryzację; 6) Wykaz programów komputerowych stosowanych w Wydziale Budżetowym; 7) Opis i sposób działania programów komputerowych wdrożonych w Wydziale Budżetowym; 8) Opis systemu przetwarzania danych; 9) Opis systemu ochrony danych i ich zbiorów; 10) Wykaz kont księgi głównej; 11) Zasady funkcjonowania kont. 2 Zasady gospodarki finansowej obowiązujące w toku wykonywania budżetu 1. W toku wykonywania budżetu Miasta Rzeszowa obowiązują następujące zasady gospodarki finansowej: 1) ustalanie, pobieranie i odprowadzanie dochodów budżetu miasta następuje na zasadach i w terminach wynikających z obowiązujących przepisów, 2) dokonywanie wydatków następuje w granicach kwot określonych w uchwale budżetowej oraz w planach finansowych jednostek organizacyjnych Miasta, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, zgodnie z art. 44 ustawy o finansach publicznych; 3) zlecanie zadań powinno następować na zasadzie wyboru najkorzystniejszej oferty, z uwzględnieniem przepisów o zamówieniach publicznych, a w odniesieniu do organizacji pozarządowych, z odpowiednim zastosowaniem art. 221 Ustawy o finansach publicznych, 4) wydatki nieprzewidziane, których obowiązkowe płatności wynikają z tytułów wykonawczych, wyroków sądowych lub ugód, mogą być dokonywane bez względu na poziom środków finansowych przewidzianych na ten cel. Odpowiednia zmiana planu wydatków powinna nastąpić w trybie przeniesień wydatków z innych podziałek klasyfikacji wydatków lub z rezerw celowych (art. 256 ustawy o finansach publicznych). 5) przeniesienia wydatków w budżecie Miasta mogą być dokonywane na zasadach i w zakresie określonym w art. 257 Ustawy o finansach publicznych, 24 6) dotacje celowe przyznane dla Gminy Miasto Rzeszów na realizację zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, nie wykorzystane w danym roku, podlegają zwrotowi do budżetu państwa w części w jakiej zadanie nie zostało wykonane. 3 Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych 1. Księgi rachunkowe budżetu Miasta Rzeszowa prowadzi się w Wydziale Budżetowym Oddziale Księgowości Budżetu w siedzibie Urzędu Miasta - Rzeszów ul. Okrzei Księgi rachunkowe prowadzi się przy użyciu komputera w języku polskim i w walucie polskiej. 3. Rokiem obrachunkowym jest okres roku budżetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia. 4. Okresami sprawozdawczymi są poszczególne miesiące w roku, kwartały, półrocze oraz rok obrachunkowy. Sprawozdania budżetowe i finansowe sporządzane są na podstawie ksiąg rachunkowych, zgodnie z obowiązującymi przepisami w zakresie sprawozdawczości i rachunkowości. 5. Wydział Budżetowy sporządza następujące sprawozdania budżetowe: 1) za okresy miesięczne; a) sprawozdanie Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych - jednostkowe, 2) za okresy kwartalne (za 1,2,3 kwartały); a) sprawozdanie Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych zbiorcze na podstawie jednostkowych sprawozdań, b) sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych - zbiorcze, na podstawie jednostkowych sprawozdań, c) sprawozdanie Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych - zbiorcze na podstawie jednostkowych sprawozdań z jednostek budżetowych, d) sprawozdanie Rb-50 o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom - zbiorcze na podstawie jednostkowych sprawozdań z jednostek budżetowych, e) sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji, f) sprawozdanie Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, g) sprawozdanie Rb-ZN o stanie zobowiązań oraz należności skarbu państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych, h) sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie, 35 3) za okresy kwartalne (za 4 kwartały); a) sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie, b) sprawozdanie Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych - zbiorcze na podstawie jednostkowych sprawozdań z jednostek budżetowych, c) sprawozdanie Rb-ZN o stanie zobowiązań oraz należności skarbu państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych, 4) za okresy półroczne; a) sprawozdanie Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych zbiorcze na podstawie sprawozdań jednostkowych, 5) za okresy roczne; a) sprawozdanie Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych zbiorcze na podstawie jednostkowych sprawozdań, b) sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych - zbiorcze, na podstawie jednostkowych sprawozdań, c) sprawozdanie Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych zbiorcze na podstawie sprawozdań jednostkowych, d) sprawozdanie Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych JST, e) sprawozdanie Rb-WSa o wydatkach strukturalnych zbiorcze na podstawie sprawozdań jednostkowych, f) sprawozdanie Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu, g) sprawozdanie Rb-UN uzupełniające o stanie należności z tytułu papierów wartościowych wg wartości księgowej, h) sprawozdanie Rb-UZ uzupełniające o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych. 6. Wydział Budżetowy sporządza sprawozdania finansowe - bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego (organ). 7. Sprawozdania w zakresie operacji finansowych Rb-N, Rb-Z, Rb-UN, Rb-UZ składane przez samorządowe instytucje kultury oraz samodzielny publiczny, zakład opieki zdrowotnej winny być sprawdzone pod względem merytorycznym przez wydziały Urzędu Miasta sprawujące nad nimi bezpośredni nadzór. 8. Sprawozdania budżetowe jednostkowe sporządza się w złotych i groszach, stosownie do zasad obowiązujących przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych oraz zgodnie z obowiązującymi przepisami o sprawozdawczości. 9. Sprawozdania budżetowe jednostkowe przyjmowane są w formie elektronicznej w programie SIGMA jako plik bazy danych oraz w formie 46 dokumentu, w terminach określonych w obowiązujących przepisach o sprawozdawczości. 10. Sprawozdanie finansowe i sprawozdania budżetowe są sporządzane na podstawie danych wynikających z ksiąg rachunkowych Budżetu (organu). 11. Operacje gospodarcze w zakresie dochodów dotyczące: a) subwencji, b) dotacji, c) udziałów w podatkach dochodowych od osób fizycznych, d) odsetek od środków na rachunkach bankowych budżetu, e) innych dochodów wpływających bezpośrednio na rachunki bankowe budżetu (m.in. nie wykorzystane środki z wydatków niewygasających, ze środków otrzymanych na pokrycie kosztów obsługi realizowanych zadań z zakresu PFRON, dochody przekazane przez inne gminy wyegzekwowane od dłużnika alimentacyjnego, księguje się bezpośrednio na dochody budżetu. 12. Operacje gospodarcze dotyczące otrzymanych pożyczek, kredytów i emisji obligacji księguje się bezpośrednio w przychody budżetu. 13. Operacje gospodarcze w zakresie spłaty rat kapitałowych kredytów, pożyczek, wykupu obligacji, oraz innych księguje się bezpośrednio w rozchody budżetu. 14. Pozostałe dochody oraz wydatki realizowane są za pośrednictwem rachunków bankowych jednostek budżetowych. Wyjątkami mogą być operacje szczególne określone w odrębnych przepisach. 15. Księgi rachunkowe budżetu miasta obejmują: 1) Dzienniki. W księgach rachunkowych budżetu miasta prowadzone są następujące dzienniki częściowe: wyciągów bankowych, sprawozdań budżetowych, dokumentów innych (PK), dokumentów pozabilansowych. Dzienniki zawierają chronologiczne ujęcie zdarzeń gospodarczych, sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły. Zapisy w dziennikach są numerowane kolejno, a sposób dokonywania zapisów umożliwia ich powiązanie z dowodami księgowymi oraz umożliwia ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu. Numeracja dowodów nadawana automatycznie przez system komputerowy prowadzona jest w sposób ciągły w roku obrachunkowym. W związku z tym, że w księgach rachunkowych budżetu miasta prowadzone są dzienniki częściowe za każdy okres sprawozdawczy sporządzane są zestawienia dzienników. Wydruki dzienników oraz zestawień dzienników zgodnie z art. 13 ust. 6 ustawy o rachunkowości przenoszone są na koniec roku obrotowego na trwałych nośnikach komputerowych, które zapewniają trwałość zapisów przez okres wymagany dla przechowywania ksiąg rachunkowych. 57 2) Konta Księgi głównej. Konta księgi głównej prowadzone są w sposób spełniający następujące zasady: a) podwójnego zapisu; b) systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych; c) powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku poprzez pozycję i datę dokumentu. 3) Konta ksiąg pomocniczych. Konta ksiąg pomocniczych stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Ich rozbudowa szczegółowa będzie dostosowywana do wymogów sprawozdawczości i potrzeb informacji wewnętrznej. 4) Zestawienia obrotów i sald. Zestawienie obrotów i sald zgodnie z art. 18 ustawy o rachunkowości zawiera: a) symbole i nazwy kont, b) salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego, c) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Zestawienia obrotów i sald winny być zgodne z obrotami dzienników i zestawienia te sporządza się na koniec każdego miesiąca, nie później niż do 28 dnia miesiąca następnego za m-c poprzedni. 16. Księgowania operacji gospodarczych dokonuje się na kontach analitycznych, które automatycznie przenoszone są na konta syntetyczne. Konta analityczne tworzy się w miarę występujących potrzeb. 17. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednostronny, który nie ma wpływu na wartość aktywów i pasywów. 18. Błędne zapisy w księgach rachunkowych poprawia się przed zamknięciem miesiąca przez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej z zachowaniem czytelności poprzedniego zapisu, i podpisanie wprowadzonej poprawki przez pracownika dokonującego zmiany. Po zamknięciu miesiąca przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korektę błędnych zapisów. 19. Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach stanowiących księgi rachunkowe. 68 20. Okresowe - miesięczne zamknięcie ksiąg rachunkowych dokonuje się 28-go dnia miesiąca następnego za m-c poprzedni. 21. Ostateczne - roczne zamknięcie ksiąg rachunkowych jednostki kontynuującej działalność powinno nastąpić w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego Miasta Rzeszowa wraz ze sprawozdaniem z wykonania budżetu dokonuje organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego na podstawie uchwały, w terminie do 30 czerwca roku następującego po roku budżetowym. 22. Po dokonaniu zamknięcia ksiąg rachunkowych niedozwolone jest wprowadzenie jakichkolwiek operacji gospodarczych w zamkniętych okresach sprawozdawczych. Korekty mogą być dokonane jedynie poprzez wystawienie dowodu księgowego i wprowadzenie do ksiąg w otwartym okresie sprawozdawczym. 23. Dowód księgowy prawidłowo zadekretowany stanowi podstawę do wprowadzenia w księgi i powinien zawierać: 1) numer, pod którym zostanie zaewidencjonowany, 2) datę pod którą dowód powinien zostać zaksięgowany, jeżeli dowód ma być zaksięgowany pod datą inną niż data jego wystawienia, 3) podaniu nazwy (symbolu) i strony (W-n i ) kont syntetycznych na których ma być zaksięgowana operacja gospodarcza ujęta w dowodzie księgowym, 4) kwotę operacji gospodarczej, 5) podpis pracownika sporządzającego dekretację. 24. Ustala się wzór pieczęci do dekretacji dowodów księgowych jak poniżej: Numer identyfikacyjny dowodu księgowego:... Konto Wn Kwota Konto.. Data dekretacji Podpis osoby dekretującej Numer dowodu księgowego (z dziennika). Data ujęcia w księgach rachunkowych... Podpis pracownika Księgowane sprawozdania z jednostek budżetowych nie podlegają dekretacji ręcznej zgodnie z art. 21 ust. 1a ustawy z dnia 9 września 2009 r. ustawy o rachunkowości. 26. Dla zapewnienia realności (czystości) obrotów na kontach księgowych stosuje się techniczny zapis ujemny, po obu stronach konta. 27. Środki pieniężne na rachunkach bankowych wycenia się w wartości nominalnej. 28. Środki pieniężne wyrażone w walutach obcych wycenia się na dzień bilansowy i na koniec kwartału po średnim kursie NBP obowiązującym na ten 79 dzień dla danej waluty. Na początku nowego kwartału lub roku naliczone różnice kursowe bilansowe winny być wystornowane (wyksięgowane) z konta 133 Rachunek budżetu w korespondencji z kontem 962 Wynik na pozostałych operacjach. 29. Różnice kursowe powstałe z wyceny aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej, powstałe na dzień wyceny księguje się Wn 133, 962 (różnice kursowe dodatnie) lub Wn 962, 133 (różnice kursowe ujemne). 30. Środki w walutach obcych na rachunkach walutowych wycenia się następująco: a) wpływ i rozchód refundacji środków pomocowych - po kursie faktycznym z dnia przekazania środków na rachunek podstawowy budżetu, zastosowanym przez bank obsługujący Urząd Miasta lub po kursie indywidualnie wynegocjowanym z bankiem, b) wpływ i rozchód refundacji środków pomocowych - po kursie faktycznym z dnia wpływu środków, zastosowanym przez bank obsługujący Urząd Miasta, c) wpływ zaliczki na projekty unijne - po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania środków, d) rozchód zaliczki według kursu walut obcych, po jakim wyceniono wpływ zaliczki - kurs historyczny (metoda FIFO pierwsze weszło, pierwsze wyszło ). 31. Zapisów dotyczących operacji wyrażonych w walutach obcych dokonuje się w sposób umożliwiający ustalenie kwoty operacji w walucie polskiej i obcej. 32. W sposób trwały (nie krótszy niż 50 lat) przechowywane są; 1) sprawozdanie finansowe bilans z wykonania budżetu, 2) sprawozdania budżetowe - roczne i według stanu na koniec roku. Pozostałe dowody księgowe, księgi rachunkowe oraz sprawozdania budżetowe: miesięczne, kwartalne (I,II,III kwartał), półroczne (I półrocze) przechowywane są zgodnie z zasadami i terminami określonymi w art. 74 ust. 2 ustawy o rachunkowości (tj. przez okres 5 lat licząc pod początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane dotyczą). Dowody księgowe i księgi rachunkowe dotyczące projektów współfinansowanych ze środków funduszy pomocowych przechowuje się zgodnie z terminem określonym w odrębnej regulacji lub w umowie. 33. Wartość należności aktualizuje się zgodnie z art. 35 b ustawy o rachunkowości, z zastrzeżeniem 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 ); 810 1) odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodów budżetu zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych, 2) odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane nie później niż na dzień bilansowy. 34. Po zakończeniu realizacji projektów unijnych następuje rozliczenie każdego projektu i przeksięgowanie wyniku projektu i pozostałych rozliczeń między rachunkami bankowymi z wydzielonej ewidencji projektu do ewidencji na rachunku podstawowym organu. 35. W przypadku przekazywania środków budżetowych, na wydatki kilku projektów unijnych w tym samym czasie, wprost z rachunku podstawowego organu do jednostki realizującej projekty, do wyodrębnionej ewidencji księgowej jako dokument księgowy, załącza się kserokopie wyciągu bankowego z rachunku organu, podpisany za zgodność z oryginałem przez Dyrektora Wydziału Budżetowego lub Zastępcę. 36. Wykaz kodów projektów uzupełniany na bieżąco o nowe projekty, stanowi integralny załącznik do Zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych dla budżetu Miasta Rzeszowa 37. Kwoty dochodów nienależnie wpłaconych (pobranych) lub orzeczonych do zwrotu stanowią nadpłaty. Nadpłaty w dochodach budżetowych, powstałe zarówno w bieżącym roku budżetowym, jak i w ubiegłych latach budżetowych, zwraca się z tej klasyfikacji dochodów, na którą zalicza się bieżące wpływy tego samego rodzaju. 38. Weksle ewidencjonuje się metodą ręczną z wyodrębnieniem podmiotów dla których je wystawiono. 39. Zaciągnięte kredyty oraz wyemitowane obligacje na finansowanie zadań współfinansowanych ze środków unijnych ewidencjonuje się w arkuszu kalkulacyjnym w celu wyodrębnienia części podlegającej wyłączeniu ze wskaźników określonych w ustawie o finansach publicznych. 4 Bilans i ustalanie wyniku z wykonania budżetu Bilans z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia wykazuje skutki kasowo wykonanych w roku budżetowym operacji gromadzenia dochodów i dokonywania wydatków budżetu jednostek samorządu terytorialnego, zobowiązania budżetu, wydatki niewygasające, wynik na operacjach niekasowych, wynik wykonania budżetu oraz skumulowane wyniki budżetu. 1. Bilans z wykonania budżetu sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych to jest na 31 grudnia. Sporządza się go zgodnie z załącznikiem 911 nr 9 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861); 2. W bilansie z wykonania budżetu jst ustala się: 1) wynik z wykonania budżetu za dany rok, 2) wynik na operacjach niekasowych za dany rok, 3) skumulowany wynik budżetu. 3. Wynik z wykonania budżetu za dany rok ustala się odejmując od kwoty wykonanych dochodów budżetu sumę wydatków dokonanych i niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych. Jeżeli wynik tej operacji jest dodatni, to wystąpi nadwyżka budżetu. Wynik ujemny zaś oznacza deficyt budżetu. 4. Wynik na operacjach niekasowych za dany rok stanowi różnicę pomiędzy zrealizowanymi w danym roku przychodami finansowymi (niezwiązanymi z realizacją dochodów budżetowych m.in. umorzenie pozyskanych pożyczek lub kredytów, dodatnie różnice kursowe a takimi samymi kosztami finansowymi m.in. umorzenie udzielonych pożyczek, ujemne różnice kursowe. 5. Skumulowany wynik budżetu obejmuje okres od początku działalności danej jednostki samorządu terytorialnego do końca roku poprzedzającego rok budżetowy. Jeśli skumulowane dochody budżetu i przychody finansowe zaliczane do operacji niekasowych przewyższają zrealizowane w tym okresie wydatki budżetowe i operacje niekasowe dotyczące kosztów finansowych, skumulowany wynik jest nadwyżką, zaś w przeciwnym przypadku deficytem budżetu. 5 Sprawozdawczość budżetowa 1. Zasady sporządzania sprawozdań budżetowych reguluje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( Dz. U. Nr 20 poz. 103 z późn. zm.). 2. Kierownicy jednostek organizacyjnych zobowiązani są przedłożyć sprawozdania w Wydziale Budżetowym w terminie wynikającym z Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości, a w przypadku gdy dzień złożenia sprawozdania jest dniem wolnym od pracy w pierwszym dniu roboczym następującym po tym dniu. Sprawozdania winny być sprawdzone pod względem formalno rachunkowym przez pracowników Wydziału Budżetowego Oddziału Księgowości Budżetu, przyjmujących sprawozdania. 3. Sprawozdania sporządzane przez Wydział Budżetowy: 1012 1) Jednostkowe sprawozdanie Rb-27 S z wykonania planu dochodów budżetowych z następujących dochodów: a) subwencji oświatowej, równoważącej, wyrównawczej i na dofinansowanie inwestycji drogowej otrzymanej dla powiatu lub gminy, b) udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych z Ministerstwa Finansów, c) dotacji celowych otrzymanych z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych oraz na realizację własnych zadań bieżących gmin i powiatów, d) dotacji z funduszy celowych, e) środków na dofinansowanie własnych inwestycji lub zadań bieżących pozyskanych z innych źródeł, f) dotacji celowej w ramach programów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu UE, środki pochodzące ze źródeł zagranicznych nie podlegających zwrotowi lub płatności w ramach budżetu środków europejskich, g) wpływów do budżetu nadwyżki środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych, h) dochodów należnych j.s.t. z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, i) odsetek na rachunkach bankowych, j) darowizn, k) wpływów z różnych dochodów m.in. z niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające, ze środków otrzymanych na pokrycie kosztów obsługi realizowanych zadań z zakresu PFRON, dochody przekazane przez inne gminy wyegzekwowane od dłużnika alimentacyjnego, Są to dochody budżetu nieujęte w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych. 2) Dochody budżetowe jak wyżej za dany rok są ewidencjonowane w księgach rachunkowych budżetu (organu) odpowiednio na kontach 133/901, a dochody wpływające z Urzędów Skarbowych 133/224 i 224/901. Do dochodów za dany rok zalicza się udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych i dochody realizowane na rzecz jednostki samorządu terytorialnego otrzymane w styczniu roku następnego oraz dotacje celowe i subwencję oświatową na styczeń otrzymane w grudniu roku poprzedniego. Podstawą sporządzenia sprawozdania z wykonania dochodów RB-27S w obowiązujących okresach są księgi budżetu (organu). 1113 3) Po sporządzeniu rocznych zbiorczych sprawozdań budżetowych w terminie właściwym dla zamknięcia ksiąg rachunkowych Urzędu Miasta i sporządzenia bilansu oraz rachunku zysków i strat Wydział Budżetowy przekazuje nie później niż do 15 marca Wydziałowi Księgowo Rachunkowemu polecenie księgowania wraz z kserokopią sprawozdań budżetowych Rb-27 S z wykonania w/w dochodów budżetu Miasta, a nieujętych w planach finansowych innych jednostek budżetowych Miasta celem ujęcia ich w ewidencji księgowej urzędu. 6 Inwentaryzacja 1. Na dzień 31 grudnia przeprowadza się inwentaryzację środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych w drodze uzyskania od banku prowadzącego obsługę budżetu pisemnego potwierdzenia stanu salda rachunku. 2. Stan należności z tytułu udzielonych pożyczek inwentaryzuje się drogą uzyskania potwierdzenie salda od pożyczkobiorcy. 3. Pozostałe aktywa i pasywa inwentaryzuje się drogą weryfikacji danych z ksiąg rachunkowych z dokumentami. Inwentaryzację prowadzą pracownicy Wydziału Budżetowego zgodnie z powierzonym zakresem obowiązków. 4. W przypadku różnic inwentaryzacyjnych następuje korekta do stanu rzeczywistego. 7 Wykaz programów komputerowych stosowanych w Wydziale Budżetowym W Wydziale Budżetowym użytkowane są następujące programy: 1. System Bankowości Internetowej PekaoBIZNES 24 dostarczony przez Bank PEKAO S.A. i wprowadzony do użytkowania 5 grudnia 2006 r. zgodnie z umową z dnia 5 grudnia 2006 r. o korzystanie z Systemu Bankowości Internetowej PekaoBIZNES 24. System PekaoBIZNES 24 kontynuowany w umowie z 1 stycznia 2010 r. o prowadzenie rachunków bankowych dla klientów korporacyjnych oraz świadczenie usług związanych z tymi rachunkami w 10 punkt 12 ppkt 2 do dnia 31 grudnia 2014 r. 2. System Zarządzania Budżetami Jednostek Samorządu Terytorialnego Bestia dostarczony przez Ministerstwo Finansów i wprowadzony do użytkowania od 2006 r. 1214 3. Serwer aplikacji SIGMA Optivum Hurtownia Danych Oświatowych zakupiony w firmie VULCAN sp. z o.o. ul. Wołowska Wrocław i wdrożony w roku 2006 w Wydziale Edukacji z możliwością korzystania z niektórych funkcji w Wydziale Budżetowym 4. Podsystem FKORG Systemu OTAGO Obsługa finansowo księgowa organu wersja opracowany przez zakład Usług Informatycznych OTAGO Sp. z o.o., ul. Heweliusza 11, Gdańsk - wdrożony 1 stycznia 2010 r. 5. Podsystem PLZ Systemu OTAGO Obsługa planowania budżetu zadaniowego opracowany i zakupiony w Zakładzie Usług Informatycznych OTAGO Sp. z o.o. ul. Heweliusza 11, Gdańsk wdrażany w Oddziale Planowania i Sprawozdawczości od kwietnia 2013 r. 8 Opis i sposób działania programów komputerowych wdrożonych w Wydziale Budżetowym 1. System Bankowości Internetowej PekaoBIZNES 24 umożliwia dostęp do środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych budżetu i informacji o stanie tych środków. Wszystkie operacje zlecane za pośrednictwem systemu PekaoBIZNES 24 są autoryzowane podpisem elektronicznym. System Bankowości Internetowej pozwala na m.in. tworzenie przelewów bankowych, funkcji sprawdzającej format rachunku IBAN, pobieranie informacji o dokonanych operacjach na rachunkach, przeglądanie sald, wyciągów bankowych, dostęp do historii dokonanych operacji. 2. System Bestia służy do: 1) wprowadzania sprawozdań jednostkowych i ich agregacji w celu uzyskania zbiorczych sprawozdań w kwartalnych okresach sprawozdawczych, 2) wprowadzania bilansów jednostkowych jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, 3) wprowadzania bilansu z wykonania budżetu JST, 4) przesyłania zbiorczych sprawozdań i bilansów do Regionalnej Izby Obrachunkowej bez użycia zewnętrznych programów. 3. SIGMA Optivum Hurtownia Danych Oświatowych gromadzi dane oświatowe w centralnej bazie danych, które są stale dostępne dla jej użytkowników. Program zapewnia bezpieczeństwo gromadzonych, przechowywanych i przetwarzanych danych. W Sigmie Optimum zbierane są dane przesłane elektronicznie dotyczące realizacji planów jednostkowe sprawozdania budżetowe Rb-27S, Rb-28S, Rb-N, Rb-Z. Z programu SIGMA przesyłane są elektroniczne sprawozdania budżetowe do programu FKORG. 1315 4. Program Księgowość Organu Budżetowego FKORG służy do prowadzenia pełnej księgowości i sprawozdawczości budżetu Gminy na rachunkach bankowych. Do poszczególnych rachunków bankowych w systemie przypisuje się konta z planu kont i operacje obsługiwane przez dany rachunek. W ramach poszczególnych rachunków system ewidencjonuje operacje w dziennikach prowadzonych osobno dla poszczególnych grup dowodów księgowych m.in. wyciągów bankowych, sprawozdań i poleceń księgowania PK. Program realizuje wszystkie zasadnicze operacje księgowe, począwszy od budowania planu kont księgowania dokumentów, poprzez pełne rozrachunki i rozliczenia, aż do zestawień i sprawozdań zakończonych bilansem zamknięcia, otwarcia. 1) Program umożliwia prowadzenie ewidencji dowodów księgowych w dzienniku ( dziennikach częściowych: wyciągi, sprawozdania, inne, pozabilansowe) na kontach księgi głównej oraz kontach ksiąg pomocniczych, zgodnie z planem kont, klasyfikacją budżetową i z zachowaniem zasad chronologii i systematyki zapisów. 2) Rejestracja dowodów księgowych dokonywana jest przez wprowadzenie do ewidencji z przyporządkowaniem rachunków bankowych Budżetu (podstawowego i pomocniczych). 3) Dokumenty i operacje księgowe dotyczące projektów finansowanych środkami pomocowymi wprowadzane do ewidencji na pomocniczym lub podstawowym (bieżącym) rachunku Budżetu z odpowiednim kodem przypisanym do każdego projektu umożliwia prowadzenie wyodrębnionej ewidencji (syntetycznej i szczegółowej) tych projektów, których umowy tego wymagają. 4) Na podstawowym lub pomocniczych rachunkach dla projektów unijnych dochody i wydatki ewidencjonuje się na podstawie cząstkowych sprawozdań budżetowych otrzymanych z jednostek realizujących projekt. Program umożliwia generowanie zestawień i sprawozdań. Zbiory podsystemu FKORG; 1) Dziennik, 2) Księga główna, 3) Księgi pomocnicze (ewidencja analityczna), 4) Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej, 5) Zestawienia obrotów i sald kont pomocniczych, 6) Sprawozdania finansowe. 5. Podsystem PLZ Systemu OTAGO Obsługa planowania budżetu zadaniowego służy do tworzenia planu budżetu. Pozwala na tworzenie wielu wariantów budżetu w ujęciu budżetowym jak i zadaniowym. Współpracuje z FKORG Obsługa finansowo-księgowa organu. Umożliwia księgowanie planu. 1416 9 Opis systemu przetwarzania danych 1. Księgi rachunkowe organu budżetowego Gminy Rzeszów prowadzone są z wykorzystaniem podsystemu komputerowego FKORG Obsługa finansowo księgowa organu budżetowego wykonanego i zakupionego w zakładzie Usług Informatycznych OTAGO Sp. z o.o. ul. Heweliusza 11, Gdańsk wersja oprogramowania data rozpoczęcia eksploatacji zgodnie z Decyzją Prezydenta Miasta Rzeszowa Zarządzenie Nr 4 z r. 1 stycznia 2010 r. 2. Dokumentacja opisująca system finansowo księgowy organu OTAGO FKORG dostarczona przez wyżej wymienionego wykonawcę zawiera: 1) wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów, 2) programowe zasady ochrony danych, w tym w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, 3) określenia wersji oprogramowania i datę rozpoczęcia eksploatacji, 4) wykaz zbioru danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i procesach przetwarzania danych. 10 Opis systemu ochrony danych i ich zbiorów, w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów. 1. Zabezpieczenie danych. 1) Dokumentacja przyjętych zasad rachunkowości, księgi rachunkowe, dowody księgowe, sprawozdania budżetowe, finansowe Wydział Budżetowy przechowuje w należyty sposób i chroni przed niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem (art. 71 ust. 1 ustawy o rachunkowości). 2) Pomieszczenia przeznaczone do przechowywania dokumentacji księgowej są zabezpieczone przed dostępem osób nieupoważnionych do informacji zawartych w tej dokumentacji. 3) Ochronę przed dostępem osób nieupoważnionych do pomieszczeń, w których przechowuje się zbiory księgowe, zapewniają zamki zamontowane w drzwiach oraz szafy z zamknięciami. 1517 4) Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera, ochrona danych i obowiązek archiwizowania zapisu księgowego polega na: a) stosowaniu odpornych na zagrożenia nośników danych, b) tworzeniu rezerwowych kopii archiwalnych zbiorów danych zapisanych na nośnikach komputerowych przez Biuro Obsługi Informatycznej i Telekomunikacyjnej, w celu zapewnienia trwałości zapisu informacji systemu rachunkowości, przez czas nie krótszy od wymaganego do przechowywania ksiąg rachunkowych. 5) Systemem zabezpieczeń jest indywidualny Login i Hasło do serwera ORACLE dla każdego użytkownika. Dane gromadzone są na serwerze ORACLE. 6) Biuro Obsługi Informatycznej zapewnia również ochronę programu komputerowego i danych systemu informatycznego rachunkowości, poprzez stosowanie następujących rozwiązań programowych i organizacyjnych, chroniących przed nieupoważnionym dostępem lub zniszczeniem: a) profilaktykę antywirusową; b) system przytrzymywania napięcia w razie awarii sieci energetycznej; c) system bezpieczeństwa transmisji danych; d) wszystkie dane gromadzone na centralnych serwerach Urzędu podlegają codziennej pełnej archiwizacji; e) kopie (backupy) wykonywane są codziennie po zakończeniu pracy użytkowników systemów; f) kopie archiwalne ksiąg rachunkowych wykonywane są na nośnikach danych zapewniających trwałość zapisów informacji przez administratora systemu, na wniosek Wydziału Budżetowego w którym określony jest zakres kopii, rodzaj nośnika oraz sposób i okres jego przechowywania, 7) Ze względu na przyrostowe gromadzenie danych w systemach informatycznych (dane archiwalne nie są usuwane z systemu) przechowuje się tylko bieżące kopie danych. Istnieje możliwość wykonania kopii danych na trwałe nośniki magnetooptyczne w dowolnym np. miesięcznym lub rocznym cyklu. Pełny wykaz zbiorów tworzonych przez system OTAGO oraz ich struktury, opis funkcji podsystemów algorytmów zawiera instrukcja eksploatacyjna dla użytkownika. 8) Kompletne księgi rachunkowe drukowane są na koniec roku obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych zapewniający trwałość zapisy informacji. 9) Każdy użytkownik programu lub systemu informatycznego ma przydzielony jednorazowo niepowtarzalny identyfikator oraz okresowo zmieniane hasło dostępu. 1618 10) Dostęp do zasobów programów lub systemów odbywa się w oparciu o system haseł indywidualnych użytkowników. Hasło nie może być udostępniane innym osobom, a w razie konieczności przekazywanie haseł odbywa się w sposób poufny. 11) Za poprawne działanie sprzętu komputerowego odpowiedzialne jest Biuro Obsługi Informatycznej i Telekomunikacyjnej. 12) Użytkownik ma obowiązek zamykania systemu, programu komputerowego po zakończeniu pracy. Stanowisko komputerowe z uruchomionym systemem, programem nie może zostawać bez kontroli pracującego na nim użytkownika. 2. Przechowywanie kopii zbiorów. 1) Biuro Obsługi Informatycznej i Telekomunikacyjnej w/m jako administrator systemu księgowego FKORG tworzy i przechowuje zapasowe i archiwalne kopie zbiorów na komputerowych nośnikach danych, przestrzegając podanych przez producentów warunków użytkowania danych nośników. 2) Wydział Budżetowy przechowuje kopie archiwalne ksiąg rachunkowych na nośnikach danych zapewniających trwałość zapisu informacji sporządzonych przez administratora systemu. 3. Udostępnianie dokumentów księgowych. Udostępnianie sprawozdań finansowych i budżetowych oraz dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości ma miejsce: 1) w siedzibie jednostki po uzyskaniu zgody Prezydenta Miasta lub upoważnionej przez niego osoby, 2) poza siedzibą jednostki po uzyskaniu pisemnej zgody Prezydenta Miasta i pozostawieniu pisemnego pokwitowania zawierającego spis wydanych dokumentów. 1719 Wykaz kont syntetycznych Konta bilansowe 11 Wykaz kont księgi głównej 133 Rachunek budżetu 134 Kredyty bankowe 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki 140 Środki pieniężne w drodze 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 224 Rozrachunki budżetu 225 Rozliczenie niewygasających wydatków 240 Pozostałe rozrachunki 250 Należności finansowe 260 Zobowiązania finansowe 290 Odpisy aktualizujące należności 901 Dochody budżetu 902 Wydatki budżetu 903 Niewykonane wydatki 904 Niewygasające wydatki 909 Rozliczenia międzyokresowe 960 Skumulowane wyniki budżetu 961 Wynik wykonania budżetu 962 Wynik na pozostałych operacjach 968 Prywatyzacja Konta pozabilansowe 991 Planowane dochody budżetu 992 Planowane wydatki budżetu 993 Rozliczenia z innymi budżetami 1820 12 Zasady funkcjonowania kont W zasadach funkcjonowania kont podane są typowe przykłady księgowania operacji gospodarczych. Konta bilansowe Konto 133 Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Zapisy na koncie 133 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych i polecenia księgowania, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. W razie stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na koncie 133 zapisy można dokonywać na podstawie polecenia księgowania przy czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Na stronie W-n konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu, w tym również spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu oraz wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134. Na koncie 133 ujmuje się również lokaty dokonywane ze środków rachunku budżetu. Na stronie konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku podstawowego budżetu, w tym również wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu (saldo kredytowe konta 133), oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134. Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo. Saldo konto 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo konta stan zaciągniętego kredytu bankowego udzielonego przez bank w rachunku podstawowym budżetu. Ewidencja szczegółowa do konta 133 jest prowadzona między innymi na: - rachunku podstawowym (bieżącym), - rachunkach lokat terminowych, - rachunkach projektów dofinansowanych środkami zewnętrznymi ( rachunki pomocnicze). 1921 Dla potrzeb wyodrębnionej ewidencji projektów finansowanych dotacją celową w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich oraz środkami pochodzącymi ze źródeł zagranicznych nie podlegające zwrotowi lub płatności w ramach budżetu środków europejskich w programie FKORG zakłada się pomocniczy rachunek bankowy do jednego lub kilku projektów, z właściwym kodem projektu. Środki, które wpłynęły na rachunek pomocniczy na realizację zadania (projektu) finansowanego innymi środkami niż unijne przekazuje się do jednostki realizującej zadanie (projekt) bezpośrednio z tego rachunku lub poprzez rachunek podstawowy budżetu. Konto 133 Wn wpływ dotacji celowych z budżetu państwa na zadania; własne, zadania zlecone, zadania realizowane na podstawie porozumień, wpływ dotacji od innych jednostek samorządu terytorialnego, subwencje ogólne, dotacje z funduszów celowych, w korespondencji z kontem 901, wpływ subwencji w grudniu na styczeń następnego roku w korespondencji z kontem 909, wpływ udziałów z Ministerstwa Finansów w podatku dochodowym od osób fizycznych na rachunek budżetu (organu) w korespondencji z kontem 224 oraz zapis równoległy Wn przez PK w m-cu, którego dot. zaliczka, dochody z tytułu podatków i opłat pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego w korespondencji z kontem 224, wpływ dotacji celowych, płatności, innych śr. w ramach programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich w korespondencji z kontem 901 odsetki od środków na rachunku budżetu, odsetki od lokat terminowych w korespondencji z kontem 901, wpływ z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek w korespondencji z kontem 134, 260, wpływ z tytułu emisji obligacji w korespondencji z kontem 260, przelew udzielonych pożyczek w korespondencji z kontem 250, spłaty kredytów bankowych, spłat pożyczek zaciągniętych w korespondencji z kontem 260, wykup wyemitowanych papierów wartościowych w korespondencji z kontem 260 przekazanie środków z rachunku budżetu na subkonto rachunki lokat terminowych w korespondencji z kontem 240, przekazanie środków z rachunku budżetu na rachunek środków na wydatki niewygasające określone planem tych wydatków w korespondencji z kontem 240, przelew środków budżetowych z rachunku budżetu na wyodrębniony rachunek projektu, (zasilenie środkami budżetowymi, które czasowo sfinansują wydatki podlegające refundacji z dotacji celowych oraz na wkład własny jst w projekcie) w korespondencji z kontem 240, przelew dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami na rachunek budżetu państwa w korespondencji z kontem 224, okresowe przelewy na wydatki urzędu i innych jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 223, 2022 wpłaty nadwyżek środków obrotowych od samorządowych zakładów budżetowych w korespondencji z kontem 901, dofinansowanie zadań własnych z innych źródeł w korespondencji z kontem 901, spadki, zapisy i darowizny na rzecz jednostki samorządu terytorialnego w korespondencji z kontem 901, zwrot środków z rachunków lokat terminowych na rachunek podstawowy budżetu w korespondencji z kontem 240, zwrot środków z r-ku środków na wydatki niewygasające (niezrealizowanie planu wydatków niewygasających)na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 901, wpływ na rachunek budżetu, refundacji poniesionych wydatków ze środków budżetowych z wyodrębnionego rachunku dla projektu w korespondencji z kontem 240, przekazanie środków z rachunku lokat terminowych (likwidacja lokaty) na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 240, wpływ dochodów realizowanych przez jednostki budżetowe w korespondencji z kontem 222, zwroty środków przekazanych na wydatki jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 223 i równoległy zapis techniczny Wn 223, 223, wpływ dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami zrealizowanych przez urząd i inne jednostki budżetowe w korespondencji z kontem 224, zwroty dotacji celowych otrzymanych w danym roku w korespondencji z kontem 901 i równoległy zapis techniczny Wn 901, 901, wpływ dochodów z zaliczek z Funduszu Alimentacyjnego (20%) z zwroty dotacji celowych do Urzędu Wojewódzkiego i Instytucji Zarządzających projektem dot. roku bieżącego do 31 stycznia następnego roku w korespondencji z kontem 901, przekazanie innym gminom zaliczek z Funduszu Alimentacyjnego 20 %, w korespondencji z kontem 224, błędy w wyciągach bankowych w korespondencji z kontem 240, ujemne różnice kursowe z tytułu wyceny środków budżetu w walutach obcych w korespondencji z kontem23 innych gmin w korespondencji z kontem 901, wpływ dochodów dotyczących zadań z administracji rządowej należne w części budżetowi miasta w korespondencji z kontem 224 i zapis równoległy Wn , mylne wpłaty w korespondencji kontem 240, dodatnie różnice kursowe z tytułu wyceny środków budżetu w walutach obcych w korespondencji z kontem 962 Konto 134 Kredyty bankowe Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu. Na stronie konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego. Konto 134 może wykazywać saldo oznaczające zadłużenie z tytułów kredytów zaciągniętych na finansowanie budżetu (tj. kredyt i odsetki od kredytu). Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 134 powinna umożliwiać ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych. Konto 134 W-n spłata kredytu bankowego w korespondencji z kontem 133, umorzenie kredytów bankowych w korespondencji z kontem 962, dodatnie różnice kursowe wyliczone od kredytów zaciągniętych w walutach obcych w korespondencji z kontem 962. kredyt bankowy na finansowanie budżetu w korespondencji z kontem 133, ujemne różnice kursowe ustalane od kredytów zaciągniętych w walucie obcej w korespondencji z kontem24 Konto 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Zapisy na koncie 135 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki, w korespondencji z kontem 133. Na stronie konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225. Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki. W-n Konto 135 wpływ środków z rachunku budżetu w korespondencji z kontem 240, zwrot niewykorzystanych środków z jednostki realizującej, korespondencji z kontem 225 Konto 140 Inne środki pieniężne w przekazanie środków do jednostek realizujących w korespondencji z kontem 225, zwrot niewykorzystanych środków na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 904. Konto to służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym: a) środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bakowym z datą następnego okresu sprawozdawczego; b) kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu dochodów budżetowych w przypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym; c) przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym. Środki pieniężne w drodze są ewidencjonowane na przełomie okresów sprawozdawczych. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. 2325 Konto 140 W-n zwiększenie stanu środków pieniężnych w drodze zmniejszenie stanu środków pieniężnych w drodze Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych. Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu realizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych. Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo W-n konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nie przekazanych na rachunek budżetu. Saldo konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniami. Konto 222 W-n dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek w korespondencji z kontem 901, przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu dokonane przez jednostki budżetowe w korespondencji z kontem 133 Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych na ich rachunki środków pieniężnych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych. 2426 Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych. Konto 223 W-n Środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 133. Wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902, zwrot przez jednostki budżetowe niewykorzystanych środków na wydatki danego roku budżetowego w korespondencji z kontem 133 (równoległy obustronny zapis ujemny na koncie 223). Konto 224 Rozrachunki budżetu Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności: a) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego, b) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów, c) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji, d) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa. Ewidencja szczegółowa do konta 224 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów. Wpływy na rachunek budżetu dochodów pobranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego są ujmowane na koncie 133 w korespondencji z kontem 224. Kwartalnie na podstawie sprawozdania Rb-27 z urzędów skarbowych przeksięgowuje się dochody wykonane na konto 901. Wpływ udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych przekazane przez Ministerstwo Finansów na rachunek budżetu za miesiąc marzec, czerwiec, wrzesień, grudzień otrzymane w następnym miesiącu księguje się poleceniem księgowania na stronie W-n konta 224 w korespondencji z kontem 901. Wpłaty 25 Pokazać jeszcze
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 23/2013 Starosty Staszowskiego z dnia 24 czerwca 2013 roku. Zasady rachunkowości i zakładowy plan kont dla budżetu powiatu i Starostwa Powiatowego w Staszowie. 1 Podstawy Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 70 Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk
ZARZĄDZENIE NR 70 Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia 02 lipca 2012 r. w sprawie sposobu prowadzenia rachunkowości, zakładowego planu kont oraz zasad ewidencji księgowej. Na podstawie art. 40 ustawy Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 4 marca 2013 r. Poz. 289 OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 31 stycznia 2013 r.
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 4 marca 2013 r. Poz. 289 OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 31 stycznia 2013 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Bardziej szczegółowo 2.6 Karty chipowe, o których mowa w pkt.2.1, powinny być odpowiednio zabezpieczone oraz przechowywane w miejscach zamykanych na klucz.
Rozdział I - Obsługa bankowa 1. Kompleksową obsługę bankową dla budżetu miasta oraz jednostki budżetowej Urząd Miasta Mława, zgodnie z zawartą umową z dnia 15 grudnia 2010r. prowadzi Polski Bank Spółdzielczy Bardziej szczegółowo ZASADY EWIDENCJI I ROZLICZANIA PROJEKTÓW FINANSOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH Z BUDŻETU UNII EUROPEJSKIEJ
ZASADY EWIDENCJI I ROZLICZANIA PROJEKTÓW FINANSOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH Z BUDŻETU UNII EUROPEJSKIEJ Rozdział I Zasady ewidencji środków 1 1. Dochody z funduszy pomocowych stanowią dochody Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 3 marca 2014 r. Poz. 7 M I N I S T R A S P R A W Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 11 lutego 2014 r.
DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA SPRAW ZAGRANICZNYCH Warszawa, dnia 3 marca 2014 r. Poz. 7 Z A R Z Ą D Z E N I E Nr6 M I N I S T R A S P R A W Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 11 lutego 2014 r. zmieniające Bardziej szczegółowo 1. Rokiem obrotowym jest rok budżetowy, od 1 stycznia do 31 grudnia każdego roku kalendarzowego.
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Dyrektora Ośrodka SENIOR nr 4/2011 z dnia 31 maja 2011roku OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH, METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ INNE PRZYJĘTE ZASADY EWIDENCJI Bardziej szczegółowo POLITYKA RACHUNKOWOŚCI
Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 10/2014 Lubuskiego Wojewódzkiego Konserwatora Zabytków w Zielonej Górze z dnia 20 marca 2014 r. POLITYKA RACHUNKOWOŚCI SPIS TREŚCI I. Zasady ogólne 1. Zadania rachunkowości Bardziej szczegółowo ZASADY / POLITYKA / RACHUNKOWOŚCI
Załącznik nr 1 Do Zarządzenia nr 8/2009 Dyrektora Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Stargardzie Szczecińskim z dnia 4 lutego 2009 r. ZASADY / POLITYKA / RACHUNKOWOŚCI POWIATOWE CENTRUM POMOCY RODZINIE Bardziej szczegółowo ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI W MIEJSKIM OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W BYDGOSZCZY
Załącznik nr 1 Do Zarządzenia nr 71/2010 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej z dnia 15 grudnia 2010r. ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI W MIEJSKIM OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W BYDGOSZCZY 1. Wprowadzenie Bardziej szczegółowo Polityka rachunkowości Publicznej Szkoły Podstawowej w Kórnicy
Polityka rachunkowości Publicznej Szkoły Podstawowej w Kórnicy Dokumentacja zasad (polityki) rachunkowości opracowana została na podstawie powszechnie obowiązujących przepisów, a w szczególności na podstawie Bardziej szczegółowo Zasady (polityka) rachunkowości. Urząd Gminy w Gorzycach
Zasady (polityka) rachunkowości Urząd Gminy w Gorzycach Gorzyce, dn. 02 sierpnia 2012 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia nr 66/2012Wójta Gminy z dnia 02 sierpnia 2012 r. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Bardziej szczegółowo ZASADY RACHUNKOWOŚCI KASY ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO
Załącznik do zarządzenia nr 45 Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego z dnia 31 grudnia 2013 r. ZASADY RACHUNKOWOŚCI KASY ROLNICZEGO UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO Spis treści str. I. Zasady ogólne Bardziej szczegółowo POLITYKA RACHUNKOWOŚCI Z KOMENTARZEM DO PLANU KONT DLA JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH I SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH
POLITYKA RACHUNKOWOŚCI 2015 Z KOMENTARZEM DO PLANU KONT DLA JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH I SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH WSKAZÓWKI, JAK W PRAKTYCE ZASTOSOWAĆ NOWE ZASADY KSIĘGOWE BIBLIOTEKA JEDNOSTEK PUBLICZNYCH Bardziej szczegółowo I. Księgowania w układzie bilansu budżetu
1. Środki pieniężne dr Monika Kaczurak-Kozak 1.1. Wyjaśnienie pojęć Aktywa pieniężne (art. 2 ust. 1 pkt 25 RachU) to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz. Do aktywów pieniężnych Bardziej szczegółowo DZIENNIK URZĘDOWY. Dziennik Urzędowy Ministra Pracy i Polityki Społecznej 1. Warszawa, dnia 9 kwietnia 2014 r. Poz. 20
DZIENNIK URZĘDOWY Dziennik Urzędowy Ministra Pracy i Polityki Społecznej 1 Poz. 10 MINISTRA PRACY I POLITYKI SPOŁECZNEJ Warszawa, dnia 9 kwietnia 2014 r. ZARZĄDZENIE Nr 18 MINISTRA PRACY I POLITYKI SPOŁECZNEJ Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE NR 30. Dyrektora Gimnazjum nr 3. Im. Józefa Piłsudskiego. w Tomaszowie Maz. z dnia 30 grudnia 2010 r.
ZARZĄDZENIE NR 30 Dyrektora Gimnazjum nr 3 Im. Józefa Piłsudskiego w Tomaszowie Maz. z dnia 30 grudnia 2010 r. w sprawie przyjętych zasad rachunkowości w Gimnazjum nr 3 im. Józefa Piłsudskiego w Tomaszowie Bardziej szczegółowo Elżbieta Gaździk, Ewa Ostapowicz POLITYKA RACHUNKOWOŚCI WRAZ Z KOMEN EKSPERT
Elżbieta Gaździk, Ewa Ostapowicz POLITYKA RACHUNKOWOŚCI 2013 WRAZ Z KOMEN EKSPERT Z KOMENTARZEM DO PLANU KONT DLA JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH I SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH WSKAZÓWKI, JAK W PRAKTYCE ZASTOSOWAĆ Bardziej szczegółowo POLITYKA RACHUNKOWOŚCI W FIRMIE
POLTYKA RACHUNKOWOŚC W FRME Z KOMENTARZEM DO PLANU KONT WYDANE UZUPEŁNONE BBLOTEKA FNANSOWO-KSĘGOWA Polityka rachunkowości w firmie z komentarzem do planu kont WYDANE UZUPEŁNONE BBLOTEKA FNANSOWO-KSĘGOWA Bardziej szczegółowo ZARZĄDZENIE WEWNĘTRZNE nr 13/2010 z dnia 30 grudnia 2010 r.
ZARZĄDZENIE WEWNĘTRZNE nr 13/2010 z dnia 30 grudnia 2010 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla Urzędu Skarbowego w Mikołowie Na podstawie art. 10 i art.13 ustawy Bardziej szczegółowo Zakładowy Plan Kont dla Urzędu Gminy Kęty
Załącznik do Zarządzenia Nr 137/2013/K Burmistrza Gminy Kęty z dnia 31 maja 2013 r. Zakładowy Plan Kont dla Urzędu Gminy Kęty Rozdział I Szczególne zasady obowiązujące w rachunkowości Budżetu Gminy i Urzędu Bardziej szczegółowo D O K U M E N T A C J A
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Dyrektora Publicznego Gimnazjum im. Tadeusza Kościuszki w Dąbrówce nr 10/10/11 z dnia 21 lutego 2011 r. D O K U M E N T A C J A PRZYJĘTEJ POLITYKI RACHUNKOWOŚCI ORAZ PROCEDUR Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 16 sierpnia 2012 r. Poz. 5 ZARZĄDZENIE NR 4 PREZESA PAŃSTWOWEJ AGENCJI ATOMISTYKI. z dnia 16 sierpnia 2012 r.
DZIENNIK URZĘDOWY PAŃSTWOWEJ AGENCJI ATOMISTYKI Warszawa, dnia 16 sierpnia 2012 r. Poz. 5 ZARZĄDZENIE NR 4 PREZESA PAŃSTWOWEJ AGENCJI ATOMISTYKI z dnia 16 sierpnia 2012 r. w sprawie wprowadzenia Zasad Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 2 ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH Załącznik Nr 2 133 Rachunek budżetu Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu państwa oraz budżetów gmin, powiatów Bardziej szczegółowo Zarządzenie Nr 4/2013 Dyrektora Przedszkola Nr 11 w Czeladzi z dnia 22 kwietnia 2013
Zarządzenie Nr 4/2013 Dyrektora Przedszkola Nr 11 w Czeladzi z dnia 22 kwietnia 2013 w sprawie: ustaleń dotyczących polityki rachunkowości dla Przedszkola Nr 11 w Czeladzi Na podstawie art. 5 ust.5 i art. Bardziej szczegółowo 2. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, okresem sprawozdawczym odpowiednio miesiąc, kwartał i rok.
Załącznik nr 2 do Zarządzenia nr 2/11 Burmistrza Drezdenka z dnia 03 stycznia 2011 roku Zasady wyodrębnienia ksiąg rachunkowych dla projektów realizowanych z udziałem środków pomocowych z Unii Europejskiej Bardziej szczegółowo ROZDZIAŁ I WSTĘP ROZDZIAŁ II ROK OBROTOWY I OKRESY SPRAWOZDAWCZE
ROZDZIAŁ I WSTĘP 1 Określenia użyte w niniejszych ustaleniach oznaczają: ustawa - ustawa z 29 września 1994r. o rachunkowości (tj.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694 ze zmianami), ordynacja ustawa z dnia Bardziej szczegółowo (polityka) rachunkowości obowiązujące w UR w Krakowie
Załącznik do Zarządzenia Rektora Nr 14/2014 z dnia 31 marca 2014r. Uniwersytet Rolniczy im. Hugona Kołłątaja w Krakowie ady (polityka) rachunkowości obowiązujące w UR w Krakowie [Kraków 2014 o% SPIS TREŚCI Bardziej szczegółowo Zasady prowadzenia rachunkowości w Krajowej Izbie Doradców Podatkowych
Załącznik do uchwały nr 1500/2008 Krajowej Rady Doradców Podatkowych z dnia 8 kwietnia 2008 r. Zasady prowadzenia rachunkowości w Krajowej Izbie Doradców Podatkowych Działając na podstawie: ustawy z dnia Bardziej szczegółowo 2016 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres