Source: https://www.experto24.pl/zus-i-place/umowa-o-prace-wynagrodzenia/szkolne-zapomogi-dla-pracownikow-mozna-sfinansowac-z-zfss.html
Timestamp: 2019-04-24 04:16:58+00:00
Document Index: 89448152

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 11', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 2']

Szkolne zapomogi dla pracowników można sfinansować z ZFŚS | Experto24.pl
Array ( [docId] => 33020 )
Świadczenia szkolne można sfinansować ze środków ZFŚS i wówczas będą zasadniczo wolne od podatku. Nie wolno jednak zapomnieć o uzależnieniu zapomogi od sytuacji osoby uprawnionej. Niestety socjalny charakter takich świadczeń uniemożliwi zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów.
Wszelkie świadczenia na rzecz pracowników działają motywująco i w efekcie wiążą pracownika z pracodawcą. Niewątpliwie należą do nich zapomogi związane z początkiem roku szkolnego (np. zakup podręczników, zeszytów i innych artykułów szkolnych). Jeśli tego rodzaju świadczenia w całości sfinansowano ze środków ZFŚS (ale także z funduszy związkowych), mogą korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Aby można było skorzystać z tego zwolnienia, świadczenia te powinni otrzymać pracownicy, czyli świadczenia przekazane innym uprawionym niż pracownicy uniemożliwi skorzystanie ze zwolnienia. Poza tym:
muszą mieć one charakter rzeczowy lub pieniężny (jednak za świadczenia rzeczowe nie uważa się bonów, talonów i innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi),
powinny być w całości sfinansowane ze środków ZFŚS lub z funduszy związkowych,
nie mogą przekraczać łącznie w roku podatkowym kwoty limitu 380 zł.
Po spełnieniu tych warunków (jednocześnie) można skorzystać ze zwolnienia od podatku. Nadwyżka ponad ten limit podlega opodatkowaniu.
Refundacja wydatków jest świadczeniem pieniężnym
W praktyce refundacja lub częściowa rekompensata analizowanych zakupów podręczników itp. wydatków jest dokonywana na rzecz pracowników na podstawie dostarczanych przez nich faktur. Odbiorcą każdej takiej faktury może być pracownik, ponieważ to on dokonuje zakupu, a pracodawca refunduje mu ten wydatek według zasad określonych w regulaminie. W takiej sytuacji refundację tego typu można potraktować jako świadczenie pieniężne. Będzie ono mogło korzystać ze zwolnienia od podatku i składek po spełnieniu wymienionych wyżej warunków.
Wypłaty mogą być zapomogami
Nie ma przeszkód, aby świadczenia pieniężne przeznaczone na zakup artykułów szkolnych określić jako zapomogę, jeśli spełnia warunki określone w obowiązującym u pracodawcy regulaminie ZFŚS. W takiej sytuacji zapomogi, jako świadczenia pieniężne, będą korzystały ze zwolnienia od podatku.
art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.);
art. 15 ust. 1 oraz art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.);
art. 2 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 592 ze zm.).