Source: http://laadministracionaldia.inap.es/noticia.asp?id=1148501
Timestamp: 2019-10-23 14:00:26
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Matched Legal Cases: ['artículo 123', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 16', 'artículo 3', 'artículo 2']

Normas reguladoras del cierre y liquidación de los Presupuestos Generales de Navarra
Orden Foral 64/2015, de 11 de noviembre, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueban las normas reguladoras del cierre y liquidación de los Presupuestos Generales de Navarra y de las Cuentas de Balance del ejercicio del año 2015 y la apertura del ejercicio 2016 (BON de 24 de diciembre de 2015). Texto completo.
ORDEN FORAL 64/2015, DE 11 DE NOVIEMBRE, DEL CONSEJERO DE HACIENDA Y POLÍTICA FINANCIERA, POR LA QUE SE APRUEBAN LAS NORMAS REGULADORAS DEL CIERRE Y LIQUIDACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS GENERALES DE NAVARRA Y DE LAS CUENTAS DE BALANCE DEL EJERCICIO DEL AÑO 2015 Y LA APERTURA DEL EJERCICIO 2016
El artículo 123 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda Pública de Navarra establece que corresponde al Departamento de Economía y Hacienda ejercer la potestad reglamentaria en orden a la determinación de la estructura, justificación, tramitación y rendición de cuentas y demás documentos relativos a la contabilidad pública. En consecuencia, es necesario proceder, al igual que en años anteriores, a la aprobación de las oportunas normas que regulen el cierre de los Presupuestos Generales de Navarra y de las Cuentas de Balance del ejercicio del año 2015 y su apertura en el ejercicio 2016.
Artículo 1.º Aprobar las normas reguladoras de las aplicaciones contables de cierre y liquidación de los Presupuestos Generales de Navarra y de las Cuentas de Balance del ejercicio del año 2015, y de apertura del ejercicio 2016 que figuran como Anexo a la presente Orden Foral.
Artículo 2.º Los distintos Departamentos y Organismos Autónomos de la Administración de la Comunidad Foral darán las instrucciones oportunas en orden a la ejecución y cumplimiento de lo dispuesto en la presente Orden Foral,
Artículo 3.º Trasladar la presente Orden Foral y su Anexo al Parlamento de Navarra, a la Cámara de Comptos, al Defensor del Pueblo, al Consejo de Navarra, a las Secretarías Generales Técnicas de los Departamentos, a los Organismos Autónomos, a las Sociedades y Fundaciones Públicas, a los Servicios de Intervención General, de Contabilidad y de Presupuestos y Política Financiera y a las Intervenciones Delegadas, y ordenar su publicación en el Boletín Oficial de Navarra para su general conocimiento y aplicación.
Pamplona, 11 de noviembre de 2015.-El Consejero de Hacienda y Política Financiera, Mikel Aranburu Urtasun.
Las presentes normas tienen por objeto determinar las reglas que se han de seguir para el cierre y liquidación de los Presupuestos Generales de Navarra y de las Cuentas de Balance del año 2015 y la apertura del ejercicio 2016.
1.-Presupuesto de gastos.
1.1. Cierre del ejercicio 2015.
Los expedientes de modificaciones presupuestarias deberán estar resueltos, a más tardar, el 18 de noviembre de 2015, salvo que tales modificaciones sean necesarias para aplicar gastos ya realizados o atender compromisos adquiridos con anterioridad a esa fecha. Las modificaciones de cualquier tipo que se hagan con posterioridad a esa fecha deberán estar autorizadas por la Dirección General del Presupuesto.
1.1.2. Plazo para tramitación de expedientes de inversiones y subvenciones de capital. (D, AD).
A partir del 18 de noviembre no podrán tramitarse nuevos compromisos de gasto para inversiones o subvenciones de capital a ejecutar en el ejercicio 2015. En consecuencia, no podrán crearse documentos contables que recojan estos nuevos compromisos a asumir.
Quedarán excluidas de esta limitación las transferencias de capital integradas en el Fondo de Participación de las Entidades Locales en los Impuestos de Navarra, cuya fecha límite para tramitarse será el 10 de diciembre, y los compromisos de gasto autorizados por el Gobierno de Navarra
1.1.3. Plazo para tramitación de expedientes de ejercicios futuros. (D, AD).
El día 11 de diciembre de 2015, deberán estar contabilizados de forma preliminar todos los compromisos de gasto con cargo a ejercicios posteriores al 2015, a excepción de las transferencias de capital integradas en el Fondo de Participación de las Entidades Locales en los Impuestos de Navarra.
1.1.4. Gastos de tramitación anticipada
Los expedientes de gasto de tramitación anticipada que no se hayan resuelto al finalizar el ejercicio conservarán las actuaciones que procedan para proseguir su tramitación con imputación al ejercicio siguiente.
1.1.5. Obligaciones reconocidas con cargo al ejercicio 2015. (ADOP, OP y T).
Solamente se imputarán, con cargo al presupuesto del ejercicio 2015, las obligaciones reconocidas derivadas de gastos presupuestarios en general, ya realizados en 2015.
A estos efectos, la existencia de tales gastos se deberá acreditar mediante la factura del proveedor, certificación de obra realizada o documentación acreditativa del derecho de cobro de la subvención, de acuerdo con lo que establezcan las bases reguladoras. Se considerarán realizados en 2015 los gastos que correspondan a los documentos mencionados, siempre y cuando exista constancia de que han sido recibidos en la Administración en ese año, lo cual se acreditará por la correspondiente anotación en el Registro de Facturas regulado por Orden Foral 944/2012, de 9 de noviembre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, o en el Registro de Entrada de documentos, en su caso.
Las obligaciones reconocidas que no se correspondan con soportes gestionados a través del Registro de Facturas podrán permanecer pendientes de pago, en el caso de que deban realizarse comprobaciones sobre el cumplimiento de las condiciones que determinan la existencia efectiva del derecho del acreedor al cobro. Solo en estos casos las obligaciones se contabilizarán en documentos contables de resultas, de clase T1, T2 o T3, según proceda.
Todos los documentos relativos a la ejecución presupuestaria en cualquier de sus fases, incluida la contabilización de Resulta, excepto aquellos que respondan a pagos por nómina, los correspondientes al artículo 16 y 48 de la clasificación económica del gasto, en relación con la cuota patronal de SS y los mencionados en los párrafos siguientes de este apartado, deberán estar registrados en el sistema informático en forma preliminar el día 8 de enero de 2016, no pudiéndose a partir de esta fecha anotar ningún reconocimiento de obligación, sin perjuicio de las correcciones de errores que procedan.
Por otra parte, para el día 22 de enero de 2016 deberán estar contabilizadas previa conformidad de la Intervención, en su caso, todas las operaciones relativas al año 2015.
Todos aquellos reconocimientos de obligaciones, incluidas las resultas, que en la fecha límite a que se refiere el apartado anterior no estén en situación de ser intervenidos favorablemente, serán rechazados. La imputación presupuestaria de los gastos que se rechacen en aplicación de este punto se realizará, en su caso, con cargo al ejercicio 2016.
Los gastos abonados a través de la nómina de diciembre deberán estar contabilizados antes del día 22 de diciembre de 2015.
Las posibles situaciones de rechazo por insuficiencia de crédito en la partida de cargo, de los gastos recogidos en el párrafo anterior, deberán estar resueltas para el día 8 de enero de 2016. Para esta misma fecha deberán estar contabilizados todos los gastos relativos al artículo económico 16 y 48 del Presupuesto, en relación con la cuota patronal de seguridad social.
Las remuneraciones por conceptos temporales de nómina (dietas, horas extras, festivos y similares) por servicios prestados en el año 2015, pero cuyo pago se materialice en la nómina de enero o siguientes del año 2016, serán imputadas al Presupuesto del año 2016.
El Decreto Foral 385/93, de 20 de diciembre , regula los fondos librados a justificar y la Orden Foral 172/94 , del Consejero de Economía y Hacienda desarrolló el citado Decreto Foral. A su vez el articulo 56 de la Ley Foral 13/2007 vuelve a regular esta figura, derogando, en la disposición final tercera, cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido en dicha Ley Foral.
La consideración de anticipo de caja fija permite no realizar el reintegro de dicho anticipo y la solicitud de una nueva concesión, al cierre y apertura de ejercicio; No obstante, los órganos responsables de la gestión y seguimiento de los anticipos de caja fija, elaborarán un informe que recoja el estado de situación de dichos fondos a 31 de diciembre de 2015. Dicho informe, firmado por el correspondiente órgano responsable, se remitirá al Servicio de contabilidad, antes del 31 de enero de 2016.
a) Saldo a 31-12-2015 de la cuenta corriente del anticipo en la entidad financiera. Se adjuntará copia del extracto donde figure el saldo a 31 de diciembre.
b) Importe del gasto justificado y contabilizado a 31 de diciembre de 2015 pendiente de reponer a dicha fecha en la cuenta corriente del anticipo. Se relacionarán las facturas e importes correspondientes.
c) Importe de los talones emitidos y cobrados por el beneficiario que, a 31 de diciembre de 2015, permanezcan sin justificar ni reponer al saldo de la cuenta corriente. Se relacionarán los perceptores e importes pendientes.
1.1.6.2. Ordenes de pago a justificar.
a) Los perceptores de estas órdenes de pago deberán justificar la aplicación de las cantidades recibidas y, en su caso, devolver los fondos no utilizados a la Tesorería, antes del 18 de diciembre del año 2015 (2.ª quincena de diciembre). Con objeto de poder realizar los cuadres necesarios para el cierre de tesorería del ejercicio, la devolución, de los fondos no utilizados que no hayan podido ajustarse a la fecha del 21 de diciembre, deberán ingresarse fuera de la quincena ordinaria, siempre antes del 31 de diciembre. A este fin los órganos responsables de la gestión y seguimiento de estos fondos a justificar, deberán adoptar las medidas necesarias para su cumplimiento.
b) Los órganos responsables de la gestión y seguimiento de las órdenes de pago a justificar, elaborarán un informe que recoja el estado de situación de dichos fondos a 31 de diciembre de 2015. Dicho informe, firmado por el correspondiente órgano responsable, se remitirá al Servicio de contabilidad, antes del 31 de enero de 2016.
-Saldo a 31-12-2015 de la cuenta corriente del pago a justificar en la entidad financiera. Se adjuntará copia del extracto donde figure el saldo a 31 de diciembre.
-Importe del gasto pagado y justificado a 31 de diciembre de 2015 pendiente de contabilizar. Se relacionarán las facturas e importes correspondientes.
-Importe de los talones emitidos, cobrados o no por el beneficiario, que a 31 de diciembre de 2015, permanezcan sin justificar, a pesar de lo establecido en la letra a) de este apartado. Se relacionarán los perceptores e importes pendientes.
1.2. Apertura del ejercicio 2016.
Los Centros Contables que cuenten con partidas presupuestarias con capitulo económico distinto al 2 o 6, a las que se hayan de aplicar documentos de facturación gestionados a través del Registro de Facturas, comunicarán al Servicio de Contabilidad antes del día 8 de enero de 2016 la necesidad de habilitar dicha posibilidad en el ejercicio 2016, y esto con independencia de su habilitación o no en el ejercicio 2015.
-Compromisos de gasto vigentes al final del ejercicio que se cierra y que deben ser financiados con cargo al presupuesto del nuevo ejercicio, referentes, bien a anualidades de compromisos de gasto plurianual que deben satisfacerse en el ejercicio que se abre, bien a compromisos contabilizados en el presupuesto que se cierra y pendientes de reconocimiento de obligación al final del ejercicio, siempre y cuando, en este último caso, el tercero titular del compromiso tenga la posibilidad de exigir en el nuevo ejercicio las obligaciones que correspondan al compromiso contabilizado en el ejercicio anterior. Estos compromisos incluyen los derivados de los contratos sujetos a la limitación contenida en el articulo 73.6 de la Ley Foral 6/2006, de 9 de junio , de Contratos Públicos, no siendo de aplicación para la contabilización en el nuevo ejercicio de compromisos contraídos con anterioridad lo señalado en el artículo 3.º de la Orden Foral 308/2014, de 9 de octubre, de la Consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se establecen las instrucciones de contabilización de contratos para los que, en razón de su importe, únicamente se exige factura o factura con reserva de crédito como trámites para su pago.
Los ajustes que se realicen en las anualidades de los documentos plurianuales anteriormente señalados para adaptarse a las dotaciones presupuestarias del nuevo ejercicio requerirán la apertura del ejercicio 2015. En estos casos, y para esta única finalidad, se deberá solicitar la apertura del ejercicio cerrado a la Sección de Contabilidad General y Presupuestaria.
La contabilización de estas situaciones deberá realizarse tras llevar a cabo la reprogramación de los elementos PEP a que se refiere el apartado 3 del presente Anexo, y antes del 6 de febrero de 2016.
Con objeto de asegurar que el nuevo presupuesto es capaz de financiar todos los compromisos previstos, la Intervención no fiscalizará ninguna autorización de gasto ni modificación presupuestaria que pueda perjudicar la capacidad del presupuesto, bien en su estructura actual, bien tras la realización de las operaciones ordinarias de gestión presupuestaria que correspondan al titular del Departamento, para atender a la totalidad de las operaciones que deban contabilizarse con arreglo a lo señalado en el apartado anterior. Esas operaciones deben contabilizarse con preferencia sobre las nuevas decisiones, por lo que cualquier propuesta que se formule por los órganos gestores en sentido de autorizar nuevos gastos sin haber contabilizado adecuadamente las situaciones preexistentes se considerará, a los efectos de la interposición del correspondiente reparo, que no acredita suficientemente la existencia de saldo presupuestario
2.-Presupuesto de ingresos.
2.1. Cierre del ejercicio 2015.
De acuerdo con ello, al Presupuesto de Ingresos del año 2015 se aplicarán los derechos reconocidos durante dicho período, si bien la contabilización de los mismos, podrá extenderse hasta el día 15 de enero del año 2016.
Para el día 15 de enero del año 2016, deberán aplicarse a las correspondientes partidas, la totalidad de ingresos en concepto de retenciones sobre rendimientos de trabajo personal y sobre rendimientos del capital mobiliario y, en su caso, otros ingresos por formalización.
2.2. Apertura del ejercicio 2016.
Los Centros Contables deberán verificar, antes del 31 de diciembre de 2015, que todos los Conceptos de Ingresos Normalizados No Tributarios que les corresponden y con vigencia en el ejercicio 2016, contemplan partidas presupuestarias de ingreso previstas en el ejercicio 2016.
Dado que los cobros realizados a partir del 22 de diciembre de 2015 corresponden a la 1.ª quincena de enero de 2016, tal y como se deduce de la Orden Foral 485/2014, de 15 de diciembre, se informará de las discordancias existentes al Servicio de Contabilidad, antes del 9 de enero de 2016.
3.-Proyectos de gasto.
Para el día 5 de febrero del año 2016, los gestores de proyectos de gasto deberán reprogramar los Elementos PEP de dichos proyectos, en función de la ejecución realizada y la información disponible al cierre del ejercicio 2015, procediendo así mismo a validar el ejercicio 2015, de Proyectos y Elementos PEP, en el sistema de información.
4.-Cuentas de balance.
El Servicio de Patrimonio, como responsable de la confección y actualización del Inventario de Bienes y Derechos del Patrimonio de la Comunidad Foral, deberá suministrar al Servicio de Contabilidad, antes del 8 de enero de 2016, la información explicativa de las bajas pendientes de aplicar de terrenos, edificios y mobiliario.
El Departamento de Desarrollo Económico deberá elaborar un informe respecto de los gastos del ejercicio 2015 a activar en la cuenta 2320601901cfna “Corredor Navarro TAV en construcción”, así como el valor a 31 de diciembre de 2015 de este activo. Dicho informe se remitirá al Servicio de Contabilidad antes del día 31 de enero de 2016.
El Servicio de Patrimonio deberá suministrar al Servicio de Contabilidad, antes del 31 de enero de 2016, la relación de aquellos gastos en activos inmateriales, de los que se considere probable la obtención, a partir de los mismos de rendimientos económicos o un potencial de servicio en el futuro.
4.2.1. El Servicio de Patrimonio remitirá al Servicio de Contabilidad, antes del 31 de enero de 2016, un informe soporte de los saldos de las cuentas 250-Acciones, 251-Valores de renta fija y 259-Desembolsos pendientes sobre acciones, indicando las modificaciones habidas en el ejercicio 2015 y si éstas han tenido o no reflejo en la ejecución presupuestaria.
a) La siguiente información referente a las acciones propiedad del Gobierno de Navarra y de sus Organismos Autónomos a 31 de diciembre de 2015:
Por último, deberá remitir antes del 6 de febrero de 2016, respecto a las acciones, por sociedades del sector privado y público, propiedad del Gobierno de Navarra y de sus Organismos Autónomos a 31 de diciembre de 2015, la cuantificación de la participación en los fondos propios de la sociedad a 31 de diciembre de 2015 o la información de los fondos propios de la sociedad en el balance anual de cierre realizado en el ejercicio 2015 y porcentaje de participación en cada sociedad.
4.2.2. Los centros contables de los departamentos u organismos autónomos que hubieran concedido préstamos, anticipos reintegrables a largo plazo, u otros créditos de la Hacienda Pública de Navarra, con afectación a las cuentas 252 y 260, deberán introducir en el sistema informático la información actualizada a 31 de diciembre de 2015, referente a cada uno de éstos préstamos. Los Departamentos deberán remitir, antes del 23 de enero de 2016, al Servicio de Contabilidad, un certificado o informe, de la Secretaría General Técnica, que asegure la correspondencia de los datos contables con la relación de terceros (que también ha de aportarse) que soportan los expedientes administrativos que obran en el Departamento. Asimismo se hará constar, en su caso, aquellos prestamos, que sufran un retraso de 90 días o más en el pago de intereses o principal, tras su vencimiento.
4.2.3. Los Centros Contables, deberán remitir, al Servicio de Contabilidad, antes del 31 de enero de 2016, un informe que refrende el saldo existente en las cuentas 542. En concreto el Departamento de Presidencia Justicia e Interior deberá remitir soporte de la cuenta 542- Préstamo Montepío Funcionarios Municipales. Asimismo se hará constar, en su caso, aquellos prestamos, que sufran un retraso de 90 días o más en el pago de intereses o principal, tras su vencimiento.
Los Departamentos u Organismos Autónomos que tengan inventario de existencias (SNS e ISPyL), deberán regularizar, con fecha contable 31 de diciembre de 2015, las existencias que informa GE 21 ajustándolas a las existencias reales a 31 de diciembre, antes del 16 de enero de 2016; Los datos con los saldos correspondientes a estas cuentas a la fecha de cierre del ejercicio, obtenidos tras dicha regularización, se remitirán al Servicio de Contabilidad, antes del 23 de enero del año 2016.
4.4. Acreedores por obligaciones reconocidas.
4.4.1. Acreedores por resultas (T) anteriores al año 2015.
Antes del 15 de diciembre de 2015, los Departamentos u Organismos Autónomos en los que figuren acreedores por obligaciones reconocidas del año 2014 y anteriores, cuya ordenación de pago no haya sido todavía tramitada (T), deberán anular, con imputación al ejercicio 2015 aquellas que proceda (mediante las transacciones recogidas en Ejecución de gastos/Creación de expedientes/Anulación y cancelación de obligaciones presupuestarias) y enviar al Servicio de Contabilidad la relación de resultas que se mantienen, acompañando los documentos que justifiquen que, a pesar del tiempo transcurrido, corresponden a obligaciones todavía vigentes al cierre del ejercicio.
Así mismo, los Centros Contables comprobarán que todos los documentos T con saldo cero a 31 de diciembre, estén compensados con sus correspondientes documentos P.
4.4.2. Acreedores por obligaciones reconocidas anteriores al año 2015.
Antes del 15 de diciembre de 2015, los Departamentos u Organismos Autónomos en los que figuren acreedores por obligaciones reconocidas del año 2014 y anteriores, que se encuentren pendientes de pago, deberán proceder a la anulación, con imputación al ejercicio 2015, de aquellas que no se justifiquen (mediante las transacciones recogidas en Ejecución de gastos/Creación de expedientes/Anulación y cancelación de obligaciones presupuestarias), y trasladar al Servicio de Contabilidad la relación de acreedores que se mantienen, soportados en los documentos que justifiquen que, a pesar del tiempo transcurrido, corresponden a obligaciones todavía vigentes al cierre del ejercicio.
4.4.3. Acreedores genéricos y/o departamentales.
Antes del 31 de enero del 2016, los Centros Contables remitirán al Servicio de Contabilidad un informe relacionando por terceros externos el soporte de los saldos de los acreedores genéricos y/o departamentales existentes a 31 de diciembre de 2015. Este informe no tendrá en cuenta los acreedores genéricos y/o departamentales, correspondientes a anticipos de caja fija y pagos a justificar que se informan en función de lo recogido en el correspondiente apartado de esta orden foral.
4.5. Acreedores no presupuestarios pendientes de aplicar al presupuesto y acreedores no presupuestarios por gestión de cobros. (413 y 419).
4.5.1. Registro contable de las facturas
Todas las facturas con entrada antes del 1 de enero de 2016 que no hayan sido rechazadas deberán tener su correspondiente reflejo en las cuentas 413. A tal efecto, las facturas que hayan quedado pendientes de aplicar al presupuesto 2015 deberán quedar, antes del 23 de enero de 2016, en estado “Asignado”, o “Validado” si el código de asignación es 3000000026. Aquellas facturas que pasada esa fecha no estén recogidas en la cuenta 413 que le corresponda deberán ser rechazadas por el gestor
4.5.2. Cuentas 413000 que se gestionan a través del modulo MM de SAP.
Antes del 23 de enero de 2016, los gestores del Sistema de Gestión de Compras y Almacenes del Servicio Navarro de Salud y del Instituto de Salud Pública y Laboral de Navarra depurarán los posibles errores en los saldos acreedores de las cuentas 413000, anulando, con imputación al ejercicio 2015, los documentos WS (entrada de servicio) y WE (entrada de mercancías) que no se correspondan con facturas recibidas o facturas pendientes de recibir. Una vez realizada la mencionada depuración, remitirán para dicha fecha al Servicio de Contabilidad, la relación de documentos WS y WE con fecha anterior 31 de octubre de 2015, que permanecen en el sistema y cuya factura no se haya registrado en el Sistema de Gestión, justificando las razones que soportan que una vez sobrepasado el periodo medio de pago y el margen al mismo establecido en la normativa de estabilidad presupuestaria desde la recepción de mercancía o servicios, no se haya registrado la correspondiente factura.
Igualmente, y antes del 23 de enero de 2016, arrastrarán al nuevo ejercicio todos los pedidos de materiales no cerrados, regularizando, en su caso, los que no corresponda traspasar. Con el cierre del ejercicio 2015 se bloqueará la posibilidad de traspasar pedidos a 2016.
Antes del 23 de enero de 2016, los centros contables que hayan traspasado a la agencia ejecutiva deudores extrapresupuestarios por gestión de cobro de otros entes (FEAGA-FEADER, NILSA y Junta de Compensación), deberán de soportar la parte del saldo a 31 de diciembre, que les corresponda, respecto a los deudores traspasados a la agencia ejecutiva y pendientes de cobro o anulación, remitiendo dicha información al Servicio de Contabilidad.
En lo que respecta a las cuentas de acreedores por devolución de ingresos (420 y saldos acreedores de las cuentas 431) y cobros tributarios pendientes de aplicar (saldos acreedores de las cuentas 431) gestionadas en el ámbito del CAT (Contabilidad Auxiliar de Terceros), el Servicio de Recaudación suministrará información, de los saldos correspondientes a cada una de ellas al cierre del ejercicio, antes del 23 de enero del año 2016.
Asimismo, el Organismo Autónomo “Hacienda Tributaria de Navarra” remitirá en la fecha mencionada el importe, desglosado por impuestos, de las solicitudes de devolución de ingresos presentadas en las distintas unidades tributarias, que a 31 de diciembre se encontraban pendientes de registrarse como acreedores por devolución de ingresos en el haber de los correspondientes deudores tributarios. Antes del 1 de abril de 2016 deberá suministrar la información definitiva del importe que corresponde a esas solicitudes, una vez reconocidos, en su caso, los derechos efectivos de los solicitantes.
Antes del 23 de enero del año 2016, los Centros Contables deberán introducir en el sistema informático la información actualizada, al cierre del ejercicio, de las deudas pendientes de cobro. (4311) y otros deudores no presupuestarios (4490).
4.7.1. Deudores por derechos presupuestarios liquidados antes del ejercicio 2015.
Antes de dicha fecha, los Departamentos u Organismos autónomos en los que, al cierre del ejercicio del año 2015, figuren deudores por derechos liquidados de años anteriores, deberán proceder a la anulación de aquellas que no se justifiquen (mediante las transacciones recogidas en Ejecución de ingresos/Contabilidad/Anulación y cancelación de derechos presupuestarios), y trasladar al Servicio de Contabilidad, aquellos que se mantienen, ordenados por año de inicio de la deuda y soportados en los documentos que justifiquen que, a pesar del tiempo transcurrido, corresponden a derechos todavía vigentes al cierre del ejercicio y no susceptibles de traspaso a la agencia ejecutiva.
En lo que respecta a las cuentas de deudores (431, 432, 435 y 436) gestionadas en el ámbito del CAT (Contabilidad Auxiliar de Terceros), antes del 23 de enero de 2016 el Servicio de Recaudación suministrará información de la gestión realizada durante el ejercicio de los deudores de ejercicios anteriores (Presupuestos Cerrados) y del saldo deudor de los mismos a 31 de diciembre.
De esas mismas cuentas y en la misma fecha, el Servicio de Recaudación suministrará información, separada de la recogida en el párrafo anterior, de los saldos deudores al 31 de diciembre de 2015 correspondiente a derechos liquidados en el ejercicio.
Antes del 31 de enero del 2016, los Centros Contables remitirán al Servicio de Contabilidad un informe relacionando por terceros externos el soporte de los saldos de los deudores genéricos y/o departamentales existentes a 31 de diciembre.
Los Centros contables que utilizan este grupo de cuentas en operaciones de compensación de deudas/créditos o en formalizaciones internas, deberán asegurarse de que, al cierre del ejercicio, presenten saldo cero. Así mismo, y respecto a las cuentas 5540001700 y 5540200000, se deberán compensar, con fecha 31 de diciembre de 2015, los movimientos del ejercicio de cierre.
En caso de no presentar saldo cero en alguna de las cuentas de este epígrafe, se remitirá al Servicio de Contabilidad, antes del 31 de enero de 2016, el desglose justificado del saldo a 31 de diciembre de 2015.
Antes del 31 de diciembre de 2015, los Departamentos u Organismos Autónomos en los que figuren acreedores por fianzas recibidas a corto plazo, deberán proceder a la anulación, con imputación al ejercicio 2015, de aquellas en las que ha dejado de ser necesaria la garantía que las justifica y han transcurrido al menos cinco años sin solicitud de reintegro (mediante las transacciones recogidas en Contabilidad general/Contabilización terceros/Anulación y cancelación de obligaciones extrapresupuestarias/Cancelación de obligaciones extrapresupuestarias).
Antes del 31 de enero del año 2016, los Centros Contables remitirán, al Servicio de Contabilidad, informe de la Secretaría General Técnica, relacionando las fianzas recibidas a corto plazo, pendientes de devolución a 31 de diciembre de 2015, que se mantienen, ordenadas por año de constitución de las mismas.
5.-Información sobre avales recibidos y concedidos.
5.1. Antes del 31 de enero de 2016, el Servicio de Patrimonio remitirá al Servicio de Contabilidad, informe de los saldos a 31 de diciembre de los avales constituidos y la variación de los mismos en el ejercicio 2015.
5.2. En esa misma fecha, la Sección de Tesorería elaborará el informe de los saldos a 31 de diciembre de los avales recibidos, y variación de los mismos en el ejercicio 2015.
5.3. Así mismo, el Servicio de Patrimonio, remitirán para dicha fecha, al Servicio de Contabilidad, el saldo vivo de los avales concedidos que, aun no habiendo sido ejecutados al 31 de diciembre, a dicha fecha hubieran presentado algún impago a la entidad financiera correspondiente, al objeto de dotar las correspondientes provisiones.
6.-Cuentas en Entidades Financieras sin correlación contable.
6.1. Los responsables autorizados para la gestión de cuentas, en entidades financieras, no centralizadas en la Sección de Tesorería, es decir, sin correlación contable, con la salvedad de los anticipos de caja fija y Ordenes de Pago a Justificar, cuyo tratamiento viene recogido en el apartado 1.1.5, deberán ingresar los saldos de las mismas en la tesorería general del Gobierno de Navarra, con la correspondiente carta de pago hasta el 21 de diciembre (2.ª quincena de diciembre de 2015) o mediante transferencia (fuera de quincena) antes del 31 de diciembre.
6.2. Cuando no proceda el ingreso mencionado en el párrafo anterior y en cualquier caso cuando dichas cuentas tengan un saldo positivo o negativo al 31 de diciembre, los responsables autorizados deberán remitir, a través de la correspondiente Secretaría Técnica, a la Sección de Tesorería, antes del 31 de enero de 2016, el extracto del saldo de las mismas a 31 de diciembre e informe respecto a la composición del mismo.
6.3. La Sección de Tesorería elaborará, antes del 6 de febrero de 2016, la relación de cuentas del Gobierno de Navarra en Entidades Financieras sin correlación contable, con los saldos de las mismas a 31 de diciembre de 2015, clasificadas como cuentas especiales de recaudación, cuentas del Departamento de Educación para gestión de centros educativos y otras cuentas sin correlación contable.
7.-Sociedades y fundaciones públicas.
Las Cuentas de las entidades a que se refieren los apartados f) y g) del artículo 2 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda Pública de Navarra comprenderán el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria elaborados de acuerdo a lo que señala el Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre .
Las sociedades y fundaciones públicas deberán remitir al Servicio de Contabilidad las cuentas aprobadas, incluyendo los documentos señalados en los artículos 128 y 129 de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril, de la Hacienda Pública de Navarra, antes del 8 de mayo de 2016. Este envío se realizará en papel o en formato PDF.
8.-Otros organismos.
Los organismos a que se refiere la Disposición Adicional Primera de la Ley Foral 13/2007, de 4 de abril , de la Hacienda Pública de Navarra, deberán practicar la devolución a que se refiere el número 3 de dicha Disposición Adicional en el plazo de quince días desde la aprobación de sus respectivas cuentas anuales.