Source: https://blog.errepar.com/2015/02/11/resolucion-general-afip-3739-recursos-de-la-seguridad-social-sentencias-judiciales-laborales-y-acuerdos-conciliatorios-homologados-por-relaciones-laborales-parcial-o-totalmente-no-registradas-li/
Timestamp: 2018-09-21 23:32:27
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Matched Legal Cases: ['artículo 132', 'artículo 15', 'artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 37', 'artículo 16', 'artículo 74', 'artículo 92', 'artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 11', 'artículo 5', 'artículo 4', 'artículo 2', 'artículo 11', 'artículo 37', 'artículo 16', 'artículo 74', 'artículo 92', 'artículo 5', 'artículo 15', 'artículo 4', 'artículo 15', 'artículo 5', 'artículo 40', 'artículo 15', 'artículo 16', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 48', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 41', 'artículo 100', 'artículo 15', 'Artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 9', 'artículo 15']

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3739 | Recursos de la seguridad social. Sentencias judiciales laborales y acuerdos conciliatorios homologados por relaciones laborales parcial o totalmente no registradas. Liquidación e intimación o determinación de oficio de los aportes y contribuciones omitidos con destino al SUSS. Procedimiento -
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3739 | Recursos de la seguridad social. Sentencias judiciales laborales y acuerdos conciliatorios homologados por relaciones laborales parcial o totalmente no registradas. Liquidación e intimación o determinación de oficio de los aportes y contribuciones omitidos con destino al SUSS. Procedimiento
BOL. OFICIAL: 11/02/2015
Art. 1 – A los fines de la liquidación o determinación de oficio e intimación de los aportes y/o contribuciones omitidos con destino al Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS), emergentes de relaciones laborales -total o parcialmente- no registradas, cuya existencia haya sido determinada por sentencia laboral firme o ejecutoriada o por acuerdo conciliatorio homologado, comunicados a esta Administración Federal por el Juzgado interviniente, mediante el “SEAH – Sistema Sentencias y Acuerdos Homologados en Juicios Laborales”, en virtud de lo normado por el artículo 132 de la ley 18345 y sus modificaciones, el artículo 15 de la ley 20744 y sus modificaciones y el artículo 17 de la ley 24013, deberán observarse las disposiciones del presente Título.
Art. 2 – En los casos en que el Juzgado interviniente comunique a esta Administración Federal una sentencia laboral firme o ejecutoriada o un acuerdo conciliatorio homologado, en el que consten la totalidad de los elementos constitutivos del hecho y la base imponible de los aportes y contribuciones de la seguridad social, si el empleador no hubiese presentado la o las declaraciones juradas determinativas -originales o rectificativas-, consignando los mencionados aportes y contribuciones omitidos por la relación objeto del juicio laboral, se procederá a liquidar e intimar los aportes y/o contribuciones adeudados, así como los accesorios que pudieren corresponder, de acuerdo con el procedimiento que se establece en el presente Capítulo.
Art. 3 – Los elementos emergentes de la sentencia comunicada, que den lugar al procedimiento que se establece en este Capítulo, son los que se indican a continuación:
Art. 4 – La alícuota de las contribuciones patronales omitidas, de acuerdo con lo normado por el decreto 814 del 20 de junio de 2001, será la que haya declarado correctamente el empleador de encontrarse inscripto ante esta Administración Federal o la que surja de los datos que posea este Organismo que permitan su determinación.
En el supuesto que no pudiera determinarse la alícuota aplicable, se estará a la prevista en el inciso b) del artículo 2 del mencionado decreto.
Art. 5 – Tomando como base los elementos descriptos en los artículos 3 y 4, esta Administración Federal procederá a liquidar los aportes y/o contribuciones omitidos por todo el período de la relación laboral objeto del litigio, con más los intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, aplicará las sanciones que correspondan de acuerdo con lo normado por el artículo 16 de la presente, e intimará al contribuyente la presentación de las declaraciones juradas -originales o rectificativas, según corresponda- y el ingreso del importe resultante, dentro del plazo de quince (15) días hábiles administrativos.
Art. 6 – Contra la liquidación referida en el artículo precedente el contribuyente podrá interponer el recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus modificatorios.
Art. 7 – En caso de incumplimiento a la intimación cursada respecto a la presentación de la respectiva declaración jurada, se procederá a suplir de oficio la obligación omitida, en su caso emitiéndose la correspondiente boleta de deuda por el saldo deudor a los efectos previstos en el artículo 92 y siguientes de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 8 – En los supuestos en que la comunicación formulada por el Juzgado interviniente careciera de alguno de los datos indicados en el artículo 3, se procederá a la determinación de oficio de los aportes y/o contribuciones omitidos, en los términos del artículo 2 de la ley 26063 y del artículo 11 de la ley 18820, a cuyo efecto regirá exclusivamente el procedimiento que se detalla en el Anexo que se aprueba y forma parte de la presente, aplicando las sanciones que correspondan de acuerdo con lo normado por la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias y, en su caso, las reducciones que correspondan atendiendo las particularidades de este procedimiento.
Art. 9 – A los fines indicados en el artículo precedente, para la determinación de oficio se tendrá en cuenta lo siguiente:
b) La remuneración imponible se estimará proyectando la que hubiera sido tenida en cuenta por el Juzgado para liquidar las indemnizaciones laborales o las remuneraciones básicas de convenio, en los términos del inciso d) del artículo 5 de la ley 26063, o el Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM), el que sea mayor.
c) La alícuota de las contribuciones patronales aplicable se determinará de acuerdo con lo indicado en el artículo 4.
Art. 10 – Cuando el Tribunal laboral interviniente comunicara a esta Administración Federal la homologación de un acuerdo conciliatorio -liberatorio o transaccional- sin reconocer hechos ni derechos, se tendrá en cuenta su carácter indiciario y se cargará la información dentro de los planes generales de fiscalización del Organismo, aplicando, en su caso, los procedimientos generales vigentes.
Art. 11 – En los casos en que de las constancias obrantes en este Organismo surja que mediante la falsa declaración o adulteración de datos respecto de los empleados o del empleador, un contribuyente o responsable, en su declaración jurada determinativa de los recursos de la seguridad social, haya invocado un beneficio de reducción en las alícuotas de aportes y/o contribuciones, se procederá a la determinación de oficio de los aportes y/o contribuciones omitidos, en los términos del artículo 2 de la ley 26063 y del artículo 11 de la ley 18820, y a la aplicación de las sanciones que correspondan de acuerdo con lo normado por la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias, a cuyo efecto regirá exclusivamente el procedimiento que se detalla en el Anexo de la presente.
Art. 12 – La determinación de oficio indicada en el artículo precedente consistirá en la liquidación de las diferencias entre los aportes y/o contribuciones declarados por el empleador y los que efectivamente correspondan, de acuerdo con la información con que cuente esta Administración Federal, suministrada por el contribuyente o por terceros.
Art. 13 – Cuando con posterioridad a que una liquidación realizada de acuerdo con lo indicado en el artículo anterior hubiere quedado firme, se detecte que el empleador, por períodos posteriores, ha continuado usufructuando en forma indebida el mismo beneficio -que fuera objeto de la mencionada liquidación, existiendo identidad de sujeto, objeto y causa- esta Administración Federal procederá a liquidar las diferencias resultantes, con más los intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, aplicará las sanciones que correspondan de acuerdo con lo normado por el artículo 16 de la presente, e intimará al contribuyente la presentación de las declaraciones juradas rectificativas y el ingreso del importe resultante, dentro del plazo de quince (15) días hábiles administrativos.
Art. 14 – Contra la liquidación referida en el artículo precedente el contribuyente podrá interponer el recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397/1979 y sus modificatorios.
Art. 15 – En caso de incumplimiento a la intimación cursada respecto a la presentación de la respectiva declaración jurada, una vez consentida la liquidación o, en su caso, dictada la resolución rechazando la apelación, se procederá a suplir de oficio la obligación omitida, emitiéndose, de corresponder, la boleta de deuda por el saldo deudor a los efectos previstos en el artículo 92 y siguientes de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 16 – Serán de aplicación para los supuestos contemplados en los artículos 5 y 13 de la presente las infracciones previstas en la ley 17250 y sus modificaciones y las sanciones y reducciones fijadas por la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias que, para cada caso, a continuación se detallan:
a) Intimación prevista en el artículo 5:
1. Infracción contemplada en el artículo 15, punto 1, inciso a) de la ley 17250 y sus modificaciones, ante la falta de inscripción por parte del empleador -cuando así corresponda-: multa fijada en el primer párrafo del artículo 4 de la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias.
Solo a los fines de la presente, y sin perjuicio de lo establecido por la norma remitida sobre el particular, se entenderá por momento de constatación la oportunidad en que la sentencia o el acuerdo homologatorio, fundamento de la intimación, le sea comunicado por el Juzgado interviniente a esta Administración Federal.
2. Infracción contemplada en el artículo 15, punto 1, inciso b) de la ley 17250 y sus modificaciones, por falta de denuncia de los trabajadores en la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones y/o incumplimiento a la retención de aportes sobre el total que corresponda: multa fijada en el primer párrafo, o en su caso, en el segundo párrafo del artículo 5 de la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias.
2.1. Con anterioridad a la notificación de la intimación de la deuda liquidada: la multa se reducirá a la prevista en el Capítulo D del Título I de la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias, de acuerdo, con el lapso de mora incurrido, sin la reducción allí prevista. Sí en el mismo plazo se ingresan los aportes y/o contribuciones respectivos, el monto de la multa se reducirá a la mitad de su valor.
Sin perjuicio de lo dispuesto, resultarán asimismo de aplicación las sanciones previstas en el artículo sin número agregado a continuación del artículo 40 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, las que serán impuestas de acuerdo al procedimiento previsto por la citada ley y de conformidad con lo dispuesto por el Capítulo K de la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias.
1. Infracción contemplada en el artículo 15, punto 1, inciso e) de la ley 17250 y sus modificaciones por falsa declaración o adulteración de datos respecto de los empleados o del empleador, mediante la cual se invoque un beneficio de reducción en las alícuotas de aportes y/o contribuciones: multa fijada en el primer párrafo del artículo 16 de la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias, conforme la base de cálculo, el mínimo y el máximo de la sanción que la citada disposición determina.
Art. 17 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del primer día hábil del segundo mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y serán de aplicación a las liquidaciones o determinaciones de oficio e intimaciones de aportes y/o contribuciones, que se notifiquen a partir de dicha vigencia.
ANEXO (arts. 8 y 11)
1.1. Determinaciones de deudas de los recursos de la seguridad social. Se realizarán de manera global, sobre la base de la información obrante en este Organismo, detallándose en un anexo la cantidad total de trabajadores dependientes involucrados en dicha determinación, individualizados cada uno de ellos con su respectivo Código Único de Identificación Laboral (CUIL), la remuneración imponible utilizada como base de cálculo de la deuda y el concepto en virtud del cual se determinó la misma. Dicho anexo será notificado a los empleadores juntamente con el acta de determinación de la deuda.
De corresponder, se asignará de oficio a cada uno de esos empleados el Código Único de Identificación Laboral (CUIL), el que será notificado al empleador.
1.2. Multas previstas en la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias. Juntamente con la determinación de la deuda, se labrará el acta de infracción en la cual se detallará la infracción cometida, la base de cálculo de la sanción y el porcentaje aplicado.
En los casos descriptos en el punto 1.1, los empleadores que conformen total o parcialmente las determinaciones de deuda practicadas deberán presentar las declaraciones juradas -originales o rectificativas, según corresponda-, cumpliendo las normas que al efecto establece la resolución general 3834 (DGI), texto sustituido por la resolución general 712, sus modificatorias y complementarias.
3.2. Formalidad de la presentación. En el escrito impugnatorio, que deberá estar debidamente suscripto por el responsable o representante legal, el presentante deberá acreditar debidamente su personería e identificar los números de actas, órdenes de intervención, conceptos y períodos fiscales impugnados. Asimismo, solo podrá efectuar una crítica concreta de los hechos que dieren lugar a la determinación, adjuntando la prueba documental que estuviere en su poder.
3.2.1. Cuando se impugne parcialmente la deuda, deberá cumplirse previamente con lo establecido en el punto 2 respecto de la parte conformada -presentación de las DDJJ F. 931 originales o rectificativas-.
De acompañarse documentación en fotocopias, estas deberán estar suscriptas por el contribuyente o responsable o su representante legal. El agente interviniente deberá certificar la autenticidad de la copia, dejando constancia de que se han exhibido los originales respectivos.
4.1. Recepcionado el escrito de impugnación, este deberá remitirse a la dependencia encargada de su sustanciación, la que verificará el cumplimiento de los siguientes requisitos:
4.1.1. Temporaneidad de la presentación. Haber observado los plazos estipulados en el artículo 11 de la ley 18820 y, en su caso, en el artículo 11 de la ley 21864 modificada por la ley 23659.
4.1.2. Acreditación de la personería. Haber dado cumplimiento a lo dispuesto por los artículos 31 y 32 del reglamento de la ley de procedimientos administrativos, aprobado por el decreto 1759 de fecha 3 de abril de 1972, texto ordenado en 1991, en el mismo acto de la presentación del escrito impugnatorio, acompañando la documentación que acredite la personería invocada.
Será aplicable el supuesto previsto en el artículo 48 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación -de aplicación supletoria según el art. 106 del reglamento citado en el párrafo anterior- en la medida en que se hubieran invocado razones que lo justifiquen.
Si el peticionante solicitare la fijación de un plazo para la vista, el mismo se dispondrá por escrito rigiendo a su respecto lo establecido por los apartados 4 y 5 del inciso e) del artículo 1 de la ley de procedimientos administrativos.
Si a los fines de interponer un recurso administrativo, la parte interesada necesitare tomar vista de las actuaciones, quedará suspendido el plazo para recurrir durante el tiempo que se conceda al efecto, de acuerdo con lo dispuesto por los apartados 4 y 5 del inciso e) del artículo 1 de la ley de procedimientos administrativos. La mera presentación de un pedido de vista, suspende el curso de los plazos, sin perjuicio de la suspensión que cause el otorgamiento de la vista.
6.2.2. De celebrarse la audiencia indicada en el punto 6.2, a su finalización la parte interesada podrá alegar sobre la prueba que se hubiere producido. También podrá ejercer ese derecho por escrito, dentro de los diez (10) días posteriores. En todos los casos, las actuaciones deberán permanecer, durante la vista, en el área en que esta se haya dispuesto.
6.3. El expediente será remitido al área que tenga a su cargo la emisión del dictamen jurídico y la elaboración del proyecto de resolución de la impugnación, debiéndose observar, en lo pertinente, lo establecido por el inciso c) del artículo 5 del reglamento de la ley de procedimientos administrativos, aprobado por el decreto 1759/1972, texto ordenado en 1991.
6.4.1.2. Pago parcial. Cuando con posterioridad a la presentación de la impugnación mediara pago parcial de las sumas reclamadas, se intimará al administrado a efectos que manifieste, dentro del plazo perentorio mencionado en el punto anterior, si el pago es puro y simple, o a resultas de la impugnación, bajo apercibimiento de considerarlo -en caso de silencio- en el primer carácter, teniéndose por desistida la impugnación deducida con relación a los importes de deuda que hubiere cancelado (cfr. arts. 718, 721 y concs. del CC).
6.4.1.4. En los supuestos previstos en los puntos 6.4.1.1 a 6.4.1.3, el impugnante deberá observar el procedimiento indicado en el punto 2 -presentación de las DDJJ F. 931 originales o rectificativas en las que se exteriorice la deuda conformada-.
7.1. Las notificaciones que deban cursarse, en tanto no se trate de los casos previstos en los incisos a) y b) del artículo 41 del reglamento de la ley de procedimientos administrativos, aprobado por el decreto 1759/1972, texto ordenado en 1991, se efectuarán por alguna de las modalidades previstas en el artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, en el domicilio fiscal del impugnante.
Los contribuyentes podrán prestar su conformidad total o parcial con la resolución que se dicte de acuerdo con lo indicado en el punto 6.4.2, en cuyo caso deberá observarse el procedimiento dispuesto en el punto 2.
9.1. Liquidación de la deuda. Para el cumplimiento del requisito previsto en el artículo 15 de la ley 18820, el contribuyente podrá solicitar que se practique la liquidación de la deuda dentro de los diez (10) días de notificado de la resolución respectiva, en el caso de domiciliarse en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y dentro de los quince (15) días, de domiciliarse en el resto del país.
9.3. Pago previo. Artículo 15 de la ley 18820.
9.3.1. La obligación de ingreso establecida por el artículo 15 de la ley 18820, como condición previa para acceder al recurso de apelación ante la Cámara Federal de la Seguridad Social, deberá efectivizarse mediante transferencia electrónica de fondos, utilizando el Volante Electrónico de Pagos (VEP) dispuesto por la resolución general 1778, sus modificatorias y complementarias.
c) Período fiscal: se informará el que corresponda a la deuda objeto de la determinación impugnada. Si esta comprendiera más de un período se indicará el más reciente.
9.4. Presentación de la apelación. El recurso de apelación ante la Cámara Federal de la Seguridad Social deberá ser presentado dentro de los treinta (30) días de notificada la resolución que resuelve la impugnación, si el recurrente se domicilia en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o dentro de los cuarenta y cinco (45) días, si se domicilia en cualquier localidad del resto del país, de conformidad con lo establecido por el artículo 9 de la ley 23473 y sus modificaciones, en la dependencia de esta Administración Federal que, según el caso, se indica a continuación:
Apelación de la resolución administrativa -pto. 6.4.2.-:
9.5. Elevación a la Cámara Federal de la Seguridad Social. Presentado el recurso de apelación se procederá a la elevación del expediente ante la Cámara Federal de la Seguridad Social, previa verificación del cumplimiento del depósito previsto en el artículo 15 de la ley 18820, en los términos de la resolución general 3488.
9.6. Sentencia a favor del Fisco. En el supuesto que la Cámara Federal de la Seguridad Social confirme la deuda determinada por esta Administración Federal, los fondos depositados de conformidad con lo previsto en el punto 9.3 serán transferidos a los subsistemas de la seguridad social, a cuyo fin el responsable deberá efectuar la reimputación de los mismos presentando el formulario de declaración jurada F. 399 o una nota -en los términos de la RG 1128- con el detalle de los conceptos y períodos a los que corresponda sean imputados los fondos, en ambos supuestos dentro de los quince (15) días de notificada la sentencia. Transcurrido dicho plazo sin que el contribuyente realice la correspondiente reimputación, este Organismo procederá a efectuarla de oficio de acuerdo con lo resuelto en sede judicial.
9.7. Sentencia a favor del contribuyente. Cuando el recurso presentado ante la Cámara Federal de la Seguridad Social fuere favorable al contribuyente, este podrá utilizar los fondos depositados de conformidad con lo previsto en el punto 9.3 para la cancelación de otras obligaciones de la seguridad social, a cuyo fin deberá presentar el formulario de declaración jurada F. 399. Cuando el responsable no solicitare la imputación referida precedentemente, este Organismo dispondrá la devolución de los fondos aludidos en el plazo establecido en la sentencia.
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