Source: https://notasfiscales.com.mx/el-gobierno-y-su-obligacion-de-retener-iva/
Timestamp: 2020-08-06 19:46:27
Document Index: 301292438

Matched Legal Cases: ['artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 1', 'artículo 3']

El gobierno y su obligación de retener IVA - Notas Fiscales
Casos en los que las constructoras extranjeras deben constituir establecimiento permanente
Published by Notas Fiscales at mayo 12, 2020
Las entidades de gobierno están obligadas a retener el Impuesto al Valor Agregado, pero no en todos los casos.
El tercer párrafo del artículo 3 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta señala que:
“La Federación y sus organismos descentrali­zados efectuarán igualmente la retención (del IVA) en los términos del artículo 1o.-A […] cuando adquieran bienes, los usen o gocen tem­poralmente o reciban servicios, de personas físi­cas, o de residentes en el extranjero sin estable­cimiento permanente en el país en el supuesto previsto en la fracción III del mismo artículo. También se efectuará la retención en los térmi­nos del artículo 1o.-A de esta Ley, en los ca­sos en los que la Federación y sus organismos descentralizados reciban servicios de autotrans­porte terrestre de bienes prestados por personas morales”.
No obstante lo expuesto, la Regla 4.1.3., de la Reso­lución Miscelánea Fiscal 2020, establece que la Fe­deración y sus organismos descentralizados:
“No estarán obligados a efectuar la retención del IVA, por las erogaciones que efectúen por concepto de adquisición de bienes o prestación de servicios (diferentes a los personales inde­pendientes y personales subordinados), siempre que el monto del precio o de la contraprestación pactada no rebase la cantidad de $2,000.00.
No será aplicable lo previsto en el párrafo an­terior (es decir, sí debe efectuarse la retención del IVA), tratándose de los servicios personales independientes y de autotransporte terrestre de bienes, que reciban la Federación y sus organis­mos descentralizados, independientemente del monto del precio o de la contraprestación pac­tados”.
Sujetos no obligados a retener IVA
El referido tercer párrafo del artículo 3 de la Ley del Impuesto al valor Agregado nos señala quiénes no deben efectuar la retención del IVA:
“Los Estados, el Distrito Federal y los Munici­pios, así como sus organismos descentralizados no efectuarán la retención a que se refiere este párrafo”.
Retención del IVA en una cantidad menor
Es el artículo 3 del Reglamento de la Ley del Impues­to al Valor Agregado el que nos posibilita efectuar la retención de no todo el impuesto que se nos traslada sino solo de una parte. Este precepto, señala lo si­guiente:
“Las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, lo harán en una cantidad menor, en los casos si­guientes:
I. La retención se hará por las dos terceras par­tes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impues­to le sea trasladado por personas físicas por las operaciones siguientes:
a) Prestación de servicios personales indepen­dientes;
Las personas físicas o morales que presten los servicios de autotransporte de bienes a que se refiere el párrafo anterior, deberán poner a disposición del Servicio de Administración Tributaria (cuando les sea requerida) la docu­mentación comprobatoria, de conformidad con las disposiciones fiscales, de las cantidades adi­cionales al valor de la contraprestación pactada por los citados servicios, que efectivamente se cobren a quien los reciba, por contribuciones distintas al impuesto al valor agregado, viáti­cos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y por cualquier otro concepto, identificando di­cha documentación con tales erogaciones.
El artículo 4 del Reglamento de la Ley del Impues­to al Valor Agregado señala que “la Federación y sus organismos descentralizados, cuando reciban los servicios a que se refiere el artículo 1o.-A, fracción II, inciso c) de la Ley (servicios de autotransporte te­rrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales), efectuarán la retención del impuesto en los términos del artículo 3, fracción II de este Reglamen­to” (es decir, el 4%).