Source: https://interpretacje-podatkowe.org/okres-rozliczeniowy/ilpb1-415-806-14-4-amn
Timestamp: 2017-10-19 11:04:11+00:00
Document Index: 40744031

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 21', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14']

Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku wskazania okresu rozliczeniowego na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku uiszczenia należności przed upływem terminu ostatniego dnia okresu rozliczeniowego oraz w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku wskazania terminu płatności w ciągu 7-miu dni od daty doręczenia faktury.
ILPB1/415-806/14-4/AMNinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 4 czerwca 2014 r. (data wpływu 11 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym w dniu 27 października 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku wskazania okresu rozliczeniowego na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku uiszczenia należności przed upływem terminu ostatniego dnia okresu rozliczeniowego oraz w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku wskazania terminu płatności w ciągu 7-miu dni od daty doręczenia faktury – jest prawidłowe.
W dniu 11 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku wskazania okresu rozliczeniowego na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku uiszczenia należności przed upływem terminu ostatniego dnia okresu rozliczeniowego oraz w zakresie momentu uzyskania przychodów w przypadku wskazania terminu płatności w ciągu 7-miu dni od daty doręczenia faktury.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14f § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 24 października 2014 r. znak ILPB1/415-806/14-2/AMN na podstawie art. 169 § 1 i § 2 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wniosek uzupełniono w dniu 27 października 2014 r.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, będącą komandytariuszem w spółce komandytowej. Spółka prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą. Spółka wybrała kasową metodę rozliczeń podatku od towarów i usług, na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.).
Spółka zamierza zawrzeć umowę o świadczenie usługi na rzecz osoby fizycznej, prowadzącej działalność gospodarczą. Strony umowy o świadczenie przedmiotowej usługi zamierzają ustalić w treści umowy, że usługa jest rozliczana w rocznych okresach rozliczeniowych. Wnioskodawca zamierza również określić okres rozliczeniowy umowy wraz ze wskazaniem ostatniego dnia okresu rozliczeniowego, w treści wystawionej faktury. Wnioskodawca zamierza wystawić fakturę w ciągu 7-miu dni od daty zawarcia umowy.
Obejmujący hipotezę pytania nr 1 stan faktyczny to zdarzenie opisane we wstępie.
Obejmujący hipotezę pytania nr 2, możliwy do zaistnienia stan faktyczny to zdarzenie, w którym przy uwzględnieniu opisanego we wstępie stanu faktycznego, druga strona umowy uiści należność umowną przed upływem terminu ostatniego dnia okresu rozliczeniowego umowy, wskazanego w treści wystawionej faktury lub w treści zawieranej pomiędzy stronami umowy.
Obejmujący hipotezę pytania nr 3, możliwy do zaistnienia stan faktyczny to zdarzenie, w którym przy uwzględnieniu opisanego we wstępie stanu faktycznego, strony określą w treści umowy oraz wystawionej faktury, termin płatności wciągu 7-miu dni od daty doręczenia drugiej stronie umowy faktury z tytułu świadczonej usługi.
Czy w opisanym przez Wnioskodawcę we wstępie stanie faktycznym, za datę powstania przychodu z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, uważa się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze...
Za jaki termin uważa się datę powstania przychodu z prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej, w przypadku gdy w opisanym przez Wnioskodawcę stanie faktycznym, druga strona umowy uiści należność umowną przed upływem ostatniego dnia okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze...
Za jaki termin uważa się datę powstania przychodu z prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej, w przypadku gdy w opisanym przez Wnioskodawcę stanie faktycznym, w treści umowy określony zostanie termin płatności w ciągu 7-miu dni od daty doręczenia drugiej stronie umowy faktury z tytułu świadczonej usługi...
Zdaniem Wnioskodawcy, (w zakresie pytania oznaczonego nr 1) w opisanym stanie faktycznym, na podstawie art. 14 ust. 1e updof za datę powstania przychodu z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze.
Zdaniem Wnioskodawcy, (w zakresie pytania oznaczonego nr 2) na podstawie art. 14 ust. 1e updof za datę powstania przychodu z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, w przypadku gdy w opisanym przez Wnioskodawcę stanie faktycznym druga strona umowy uiści należność umowną przed upływem ostatniego dnia okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze.
Zdaniem Wnioskodawcy, (w zakresie pytania oznaczonego nr 3) na podstawie art. 14 ust. 1e updof za datę powstania przychodu z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, w przypadku gdy w opisanym przez Wnioskodawcę stanie faktycznym, w treści umowy określony zostanie termin płatności w ciągu 7-miu dni od daty doręczenia drugiej stronie umowy faktury z tytułu świadczonej usługi.
Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), za przychód z działalności gospodarczej, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Ustawodawca przewidział również szczególną sytuację, gdy strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych.
Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 1e ww. ustawy, jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
Przepis ten ma zastosowanie w przypadku usług o charakterze ciągłym, gdy strony uzgodnią, że regulowanie wzajemnych należności i zobowiązań między stronami będzie obejmować kolejne określone okresy świadczenia tych usług w czasie trwania umowy. W sytuacji, gdy postanowienia umowy, która jest wykonywana stale, w dłuższym – określonym bądź nieokreślonym czasie, przewidują, że wynagrodzenie wypłacane będzie w okresach rozliczeniowych (np. rocznych), to przychód z tytułu usług wykonywanych w ramach tej umowy powstaje zawsze w ostatnim dniu okresu wskazanego w umowie (lub na fakturze), jako okres rozliczeniowy.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, spółka komandytowa, w której Wnioskodawca jest komandytariuszem, zamierza zawrzeć umowę o świadczenie usługi na rzecz osoby fizycznej, prowadzącej działalność gospodarczą. Strony umowy o świadczenie przedmiotowej usługi zamierzają ustalić w treści umowy, że usługa jest rozliczana w rocznych okresach rozliczeniowych. Wnioskodawca zamierza również określić okres rozliczeniowy umowy wraz ze wskazaniem ostatniego dnia okresu rozliczeniowego, w treści wystawionej faktury.
Wnioskodawca wystawi fakturę w ciągu 7-miu dni od daty zawarcia umowy,
kontrahent uiści należność umowną przed upływem terminu ostatniego dnia okresu rozliczeniowego,
termin płatności zostanie wyznaczony na 7-miu dni od daty doręczenia drugiej stronie umowy faktury z tytułu świadczonej usługi umowy.
Wnioskodawca uważa, że w każdym z tych przypadków za datę powstania przychodu z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze.
Mając na względzie powołane wyżej przepisy w odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, stwierdzić należy, że skoro świadczone przez spółkę komandytową, której Wnioskodawca jest wspólnikiem, usługi mają być rozliczane w rocznych okresach rozliczeniowych, to w takiej sytuacji w przedmiotowej sprawie znajdzie zastosowanie powołany art. 14 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem datą powstania przychodu jest ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie, bez względu na określenie okresu rozliczeniowego umowy, wcześniejsze uiszczenie należności przed upływem ostatniego dnia okresu rozliczeniowego, czy też bez względu na określony w treści umowy termin płatności.
ILPB1/415-716/14-2/AG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Okres rozliczeniowy > ILPB1/415-806/14-4/AMN