Source: https://es.scribd.com/doc/74909893/casos-practicos-2011
Timestamp: 2017-05-26 02:36:59
Document Index: 195072591

Matched Legal Cases: ['artículo 17', 'artículo 58', 'artículo 32', 'artículo 16', 'artículo 42', 'artículo 42', 'Artículo 32', 'artículo 42', 'artículo 42', 'artículo 222', 'artículo 47', 'artículo 10', 'artículo 58', 'artículo 21', 'artículo 120', 'artículo 88', 'artículo 21', 'artículo 24', 'artículo 24', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 20', 'artículo 21', 'artículo 11', 'artículo 201', 'artículo 177', 'artículo 175', 'artículo 5', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 11', 'artículo 8', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 11', 'Artículo 16', 'artículo 10', 'artículo 10']

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1. 2. 3. Factor de ajuste y actualización Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) Págs. 2 3 5
PERSONAS MORALES 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Determinación del ISR de las personas morales Determinación de la PTU Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) Determinación del inventario acumulable Cuenta de capital de aportación Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 8 10 12 15 16 17 20 24 29 32 36 37 38
PERSONAS FISICAS 17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales
22. 23. 24. 25. 26. 27. IETU 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.
Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Determinación del IETU de los pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)
48 51 53 57 58 62
Determinación del IETU del ejercicio Deducción adicional por inversiones realizadas de septiembre a diciembre de 2007 Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histórico (art. 11) Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto comparativo ISR e IETU Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto financiero comparativo ISR e IETU Determinación del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio) Actualización del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales IMPAC por recuperar Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) Condonación de recargos y multas IMSS. Nuevo empleo (Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR y arts. 230 y 231 LSS).
74 75 76 78 82
CASOS PRACTICOS NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2011. Diciembre 2009 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre * Diciembre * Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre * Estimados SMG 2011, Zona “A” $ 60.00 SMG 2011, Zona “B” $ 58.31 SMG 2011, Zona “C” $ 56.88 138.541 1.13% Año 2010 Recargos por Mora INPC 140.0470 1.13% 140.8570 1.13% 141.8570 1.13% 141.4050 1.13% 140.5140 1.13% 140.4700 1.13% 140.7750 1.13% 141.1660 1.13% 141.9060 1.13% 142.7820 1.13% 143.7815 1.13% 144.3710 1.13% Año 2011* Recargos por Mora INPC 144.7030 1.13% 145.0214 1.13% 145.8480 1.13% 146.3585 1.13% 145.9194 1.13% 146.1820 1.13% 146.5767 1.13% 146.9139 1.13% 147.6484 1.13% 148.0914 1.13% 148.8466 1.13% 149.4569 1.13%
Factor de actualización. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste Nov-11 Oct-11 148.0000 0.0051 1.914 1.4569 144.8466 148.0352 1. Jun-11 Dic-10 146.3710 1. Art.1820 144.3710 1.0000 0. 7-II LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste 3.0352
Libros sugeridos: Aplicación Práctica del Código Fiscal.2
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
1. Factor de ajuste para un período de un mes. Art. Art. b) Cuando el cociente sea menor a 1.
2. Factor de ajuste para un período superior a un mes.0125 Dic-11 Dic-10 149. el factor de actualización será 1.
13% 1.0211 Por: Monto histórico de la contribución 100.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 2.0214 Factor de actualización 1.00 Monto actualizado de la contribución por pagar 102.13% 1.00 10.13% Acumulado 1.13% 1.13% 1.00
2.13% 1.CASOS PRACTICOS CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts.13% 2.59
Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Suma: Por: Monto actualizado de la contribución por pagar MONTO A PAGAR POR RECARGOS
.13% 1.000.00 Ene-11 17-Feb-11 20-Oct-11
1.17% 10.13% 1.000.26% 3.65% 6. 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución Mes al que corresponde el pago Fecha en que debió pagarse Fecha en que se pagó
100. Cálculo de recargos Mes Tasa por mora 1.78% 7.91% 9.04% 10.000.52% 5.13% 1.00 Menos: Monto histórico de la contribución 100.384.17% 100.0914 Entre: INPC del mes en que debió efectuarse el pago Feb-11 145.110.39% 4.110.000. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-11 148.
000.59
Libro sugerido: Aplicación Práctica del Código Fiscal. Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos MONTO TOTAL A PAGAR
100.59 112.4
3.110.494.
.00 2.384.00 10.
34% 4.00 1.0539 Ejemplo 2
Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora
Monto histórico de la contribución Por: Factor de actualización INPC anterior al mes más reciente (1) Entre: INPC anterior al mes más antiguo Monto actualizado de la contribución Por: Tasa de recargos por mora (1.280.38 157..640.830.70 16 19.5140 331.34% meses de mora 67.13% * n meses de mora) Igual: Recargos aplicables Multa aplicable 18 20.00 1. 5
.319.CASO 3 PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES (Art.00 Continúa.5140 20.852.0914 140.0914 May-10 140.76 Oct-11 148..426.133.03 9.494. 66-A CFF) Ejemplo 1 8 314. 8 LIF. 66.00
20.0539 148.
03 9.13 20% 111.38 157.54 27.494.280.00
Paso 2: Integración del adeudo Monto histórico de la contribución Más: Actualización Recargos Multa Igual: Monto Total del crédito fiscal Por: % del primer pago Igual: Monto del primer pago al momento de la solicitud
556.818.092.91 8.00% 1.23 1.400.00% Continúa.25%
34.00 34.133.18 20.72 20% 6.818.00% 1.751.00 16.23 445.852.00 556.640.6
Ejemplo 1 314.426.
Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización Monto Total del crédito fiscal Menos: Monto del primer pago al momento de la solicitud Monto por el que se solicita autorización Por: Tasa aplicable según plazo solicitado Tasa de recargos mensual que incluye actualización
.978.350.54 19.350.72 6.76 67.70 4...751.13 111.274.039.092.
01 16 2.00%
Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida Tasa por prórroga con actualización Menos: Tasa por prórroga sin actualización Diferencia Por: Meses del plazo Inflación preestablecida
Libros sugeridos: Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades.454.75% 0.632.56
1.50% 16 8. Aplicación Práctica del Código Fiscal.045.729.400.00%
1.98 8 60.07 445.274.Ejemplo 1 8 35.032.91 16 5.75% 0.
.25% 8 2.129.18
Por: Plazo (número de meses solicitados) Recargos con actualización Más: Monto del adeudo principal
Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades Monto total a solicitar pago a plazos Entre: Meses del plazo solicitado Monto de cada parcialidad 481.00
32.25% 0.84 27.00% 0.
313. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal W. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable a.043. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio J. Total de ingresos acumulables (1) B. Impuesto retenido al contribuyente S.843 (2)
199. Total de deducciones autorizadas y deducción inmediata de inversiones (2) C. DVT Artículo Segundo. PTU pagada en el ejercicio E.043. A partir del 1 de enero de 2012 se modificará dicho artículo para considerar el pago como definitivo.118 (1)
363. Impuesto acreditable pagado en el extranjero T. Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los ingresos V.213. según LIF 2011. Pagos provisionales efectuados enterados a la federación R. Resultado fiscal (C .B cuando A es mayor) F.408.935 849. Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones d.A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) G. Impuesto causado en el ejercicio (G . (2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.144
100. Diferencia por aplicar del IDE 24. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de C) H.
. Pérdida fiscal del ejercicio (B . Utilidad fiscal del ejercicio (A . Q. Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE
A.728 0
4. Crédito fiscal por deducción inmediata para maquiladoras L. Impuesto acreditable por depósitos en efectivo Z. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU (A . Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) M.976 103.800
(1) La tasa para 2011 es 30%. fracción I. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O) Y.261.B cuando A es mayor) D. Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional O.E) I.944 213. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) c.559 20. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos U.8
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
1. inciso a).728 1. según artículo 58 LISR.146.032 18.248 4. Otros estímulos P Total de estímulos . Reducciones para Maquiladoras K. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7) b.583 4.H) N. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) X.
b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones.687 292.010 36.679 3.228.865.246 3. IMSS.169. descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operación Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR.583 4.173
27.687 24.146.796 12. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.169.403 16. IDE.CASOS PRACTICOS 2.408.561 15.
. IVA.562 1.261.248 4.312. IETU.075.425. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. 60 Casos Prácticos ISR.578.833 144. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables Suma: Ingresos contables no fiscales TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 23.728
Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR e IETU.275 2. IMPAC y PTU Gastos o pérdidas por otras operaciones financieras Pérdida en participación subsidiaria Deducciones fiscales no contables Suma: Deducciones contables no fiscales TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Utilidad Fiscal previa de PTU Menos: PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio 134.659 2.541 4.749.337.820 20.976 103.874 221.368.043.
833 144.275 18.346 51.796 12.346 51.333.659 2. Determinación de las deducciones para PTU Concepto Devoluciones sobre ventas Costo de lo vendido (sin depreciación) Gastos de venta (sin depreciación) Gastos de administración (sin depreciación) Depreciación y amortización Deducción del MOI no deducida en enajenación de bienes de activo fijo Intereses devengados a cargo Ajuste anual por inflación deducible Otras deducciones Total de deducciones
PTU 134.659 47.197.873.275 18.749.679 PTU 23.327 1.874 221.749.259 251.321 Continúa.425.516 2.425.333.583
Contable 134.239.126.833 144. Determinación de los ingresos gravables para PTU Concepto Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Enajenación de activos fijos Enajenación de terrenos Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes Ajuste anual por inflación acumulable Total de ingresos
Fiscal 134.007.516 1.093 1.749.775 Contable 23.573
1.621 24.796 12.055 1.259 1.261.220 263.435 1..597.874 221.516 1.833 144.220 42.857.333.796 12.461.874 221.847.286.679 30.832
2.893 1.275 20..435 1.679 30.
.912 3.952 27.740.659 2.073 24.597.10
CASO 5 DETERMINACION DE LA PTU Fiscal 23.425.327 2.435 1.483 2.597.873.239.
425 PTU 5. así el monto de la PTU se dividirá entre 8. d) En las deducciones se considera la depreciación contable a por cientos máximos de la LISR.
Libros sugeridos: Participación de los Trabajadores en las Utilidades. Notas: 1. fracción I. b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenación de bienes de activo fijo. c) No se considerará como interés la utilidad cambiaria. El Decreto del 28 de noviembre de 2006. IETU.252
Utilidad o pérdida Más: Inventario acumulable Menos: PTU pagada en el ejercicio Base Fiscal Por: Tasa aplicable Monto resultante
4. g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artículo 32-XXV. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año. IVA.604. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.090. 3.635. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.252 10% 560.604. Pagos Provisionales del ISR e IETU.602 5.369 210. 2. IMSS.936. La tasa de ISR para 2011 es 30%. inciso a). 60 Casos Prácticos ISR.607 511.635 3. DVT Artículo Segundo. e) No se considera el ajuste anual por inflación dentro de las deducciones.
.341 30% 1. IDE.3. De acuerdo con el artículo 16 de la LISR: a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflación acumulable. f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable. Determinación de la PTU Fiscal 3.
. 37 LISR) Automóvil 1 de agosto de 2009 237.150 83.646
Meses de uso en el ejercicio 5 12 8 25
Depreciación por ejercicio 18.750 3.000
Tasa de depreciación 25% 25% 25%
Deprecia.646 43.Depreciación del ción ejercicio mensual 43.000 91. Determinación del saldo por deducir 175.00
Datos: Inversión: Fecha de adquisición Valor de adquisición (factura) Tasa de depreciación Fecha de enajenación Valor de enajenación
1.750 3.150
2.752 29..850 Continúa.12
CASO 6 GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Art.230 43.497. Determinación de la depreciación acumulada
2009 2010 2011 DEPRECIACION
175.00 a) 25% 31-Ago-11 196.168 91.800.
Costo de adquisición (MOI histórico) Menos: Depreciación acumulada (histórica) SALDO POR DEDUCIR
.750 3.646 43.
Determinación de la utilidad (pérdida) fiscal y contable Contable 196.497 83.0748 146.375
Concepto Monto obtenido por la enajenación Menos: Saldo por deducir UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION
.850 112. mitad del período de uso Entre: INPC adquisición Factor de actualización
4.1610 1.122 106. Cálculo del monto actualizado 83.0748 92.850 1.3. Cálculo del factor de actualización Abr-11 Ago-09 136.497 90.3585
INPC mes último mes 1a.122
Saldo por deducir Por: Factor de actualización MONTO ACTUALIZADO
5.647 Fiscal 196.
según Artículo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU.14
6.800 Menos: Límite artículo 42-II 175. según el artículo 42-II de la LISR vigente.
. se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien. En el caso de automóviles y aviones.000 MONTO NO DEDUCIBLE 62. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI de límite legal Valor de adquisición (factura) 237. (c) Tratándose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crédito fiscal.
Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. respecto del valor de adquisición de los mismos. (b) Artículo 32-II: No serán deducibles:
Los gastos que se realicen en relación con las inversiones. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.800 b)
Notas: (a) Considerar el límite del monto máximo a deducir. se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley..
CASOS PRACTICOS CASO 7 GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS (Arts.534.536.287.6484 123.292
<1. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.000 Oct-11 1.581
147.581 1.689 1.
. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal Valor de enajenación Menos: Monto actualizado del MOI Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación
Terreno Sep-07 1.711>
Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.1937 1. Obtención del factor de actualización INPC mes inmediato anterior a la enajenación Sep-11 Entre: INPC adquisición Sep-07 Factor de actualización 2.1937
1. Actualización del Monto Original de la Inversión Monto original de la inversión Por: Factor de actualización Monto actualizado del MOI 3.534.287. 20-V y 21 LISR) Datos: Inversión: Fecha de adquisición Monto original de la inversión Fecha de enajenación Valor de enajenación 1. Cálculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaración para el IETU e ISR.536.000 1.292
149 23. Art.750 Abr-11
05-Oct-11 05-Jun-10
875. En el primer y último ejercicio de su utilización.000.1457 1.985 Sep-11 10 2.1460 12 12 9 146.250 Nov-11 Sep-11 148.341 3.
Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.907 36.0914 146.1820 146.5179 1. cargos diferidos y erogaciones en períodos preoperativos Maquinaria y equipo para la generación de energía (Fuentes Renovables. mitad INPC de adquisición Factor Deducción de actualiactualizada zación 1.325.3585 134.500 Jun-11 52.6484 12 700 Jun-11 146. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. según artículo 42-II de la LISR vigente.0051 1.0903 1.0107 1.350. 40-XIII) (1) y (4) Sumas:
897. Para el presente ejercicio culmina su deducción.367 6.500 Jun-11 15.000
DepreMes 1a. ciación mitad contable período histórica de uso del ejercicio 87.000
CASO 8 CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts.0214 146. 40-XII) (1) Adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art.1820 126. la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.458 26.460 Jul-11 146.108
Tasa de Meses deducción comanual pletos (LISR 40) de uso 5% 10% 10% 25% 30% 5% 100% 100% 6 897. Considerar el límite de monto máximo a deducir de $ 175.1588 145. 37 a 44 LISR)
INPC 1a. La contratación de personas con capacidades diferentes tiene estímulo adicional según artículo 222 LISR.1820 146.0100 1.460
Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina (2) Equipo de transporte automóviles (1) y (3) Equipo de cómputo Gastos.6484 148.325.500. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. 2.5900 96.1820 1.000 525.342 906.8466 147.000 175.5767 147. Se integra por una flotilla de 6 unidades.0100 95.4190
10-Ene-09 15-May-08 12-Sep-01
1. 3.401 60.750. 4.000 210.0710 127.
.00.513 811 2.827
Notas: 1.644 26.367 3.771.000
2.441.1820 2 6 36.
Los créditos.322.000 350.779.763 59.084 82.545 175.555 5.977.125 47. en moneda extranjera.250 7.551 31. Continúa.362 5.310 126.612.740 8. 46 a 48 LISR)
359.116.618 8.622 219.650 222.313.003.750 222. fracciones I.000
3.670 451.705 91.500 175.737.467.250 4.600 222.CASO 9 AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts.000
31.933 5.500 38.246 9. 2.642 7.699 6.500 8.014 34.000 5.250 5.730 222.250 6.500 222.554 8.363. se valúan a la paridad existente al primer día del mes.215 222.521.115 222.427 160.821.546 1.096.500 164.125 7.250 5.862 8.643
SUMA 2.500 82.. II.241 291.238.250 8.605 2.260 93.92 1.435 159.932 91.250 7.630 7.610.
.992.887.038
350.159 325.476.751.696 157.264 10.082.884 71.000 75.292 25.000 7.308.773.959 6.500 21.006.000
CREDITOS Clientes Clientes Deudores Documennacionales extranjeros diversos (2) tos por co(1) brar 1. Meses 12 Promedio 6.354 138.682..981 45. III y V.875 No.407 719.898.749 9.000 222.187.997.736.459. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los términos del artículo 47.964 190.604.250 7.500 175.095 97.279 145.000.
000 35.838
16.983 53.323 82.784.949 1.735 4.485
DEUDAS Préstamos Contribubancarios ciones por pagar (2) 816.285 124.550 676..941 606.700 606.550 40.619 609.948 49.000 35.923 2.424.000 653.18
Proveedo.999 30.031 12 4.760 6.723 109.253 Continúa.150 699.000 35.166 532.473.738.845 2.600 3.000 35.500 4.426.563 131.926
.454.666 24.824.443 2.166 5.505.638 368.164 31.693 3.107 3.999 25.277 32.333 31.000 35.322. p/ futuros aum.419.981 215.291.977 1.747 41.420.109.000 35.128.170.037.639 474.092 2.118.000 35.708 4.198. de capital (2) 35.Proveedores res nacio.000 1.000 35.976 26.508 3.569.410 386.665 26.938
2.293 3.500 723.332 24.176.998 28.531 420.600 617.533.472.000
875.900 3.899.207.318.396 4.
31.015 938.785 24.300 793.450 746.012 38.extranjeros nales (1)
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7.688
9.000 35.240
5.825 629.332 27.006.524.161 4.073 12.893 51.297.500 769.666 27.000 35.426 4.497 Aport.665 28.000 35.430 5.743 3.734.548 511.500 2.320 5.997..000 4.286 2.
0352 97.CASOS PRACTICOS
Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. Las deudas en moneda extranjera se valúan a la paridad existente al primer día del mes.323 4.253 2. PROMEDIO DE DEUDAS DIFERENCIA EN CREDITOS DIFERENCIA EN DEUDAS Dic-11 149.898. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.118. 2.858
AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS
PROMEDIO DE CREDITOS Vs.4569
POR INPC: FACTOR DE AJUSTE ANUAL AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS
Dic-10 144.
.780.3710
0. las contribuciones causadas desde el último día del período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse (no incluye retenciones. por no ser causadas).
278 181.086.76 191.48 154.392.873.30 708.993 184.089.18 JULIO 1.55 706.214
Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa artículo 10 LISR (1) Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero (3) ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR
63.388 196.423 105.790 100.801.0635 850.507 160.886 1.54 60.764.089.20
CASO 10 PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO ENERO-JULIO (Art.462.093.363. inciso a).204.0635 473.55 629.492
(1) La tasa de ISR para 2011 es 30%.492 0 3.908.654 186.85
30% 66. DVT Artículo Segundo fracción I.416 3. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.13
154. según artículo 58 LISR.064 197.794
66.213 30% 188.132 63.089.683 127.57 30% 197.90
ENERO 2.00 0.455.0635 640.00 12.943.683 12. (2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006.1516 738.38 473.42 90.00 7.00 0. la tasa de retención para 2011 es de 0.248.638.157.55 JUNIO 1.197.089. así el monto de la PTU se dividirá entre 8.983 2.733.485.498
66.926 114.944.044. (3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.926
184.159.83
FEBRERO 2.00 0.414.653.492 0 0 0 184. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.55 223.569.044.683 1.418.492 0 0 184.00 0.944.00 0.00 2.59 30% 109.377.954 .089.57
154.00 0.88 154.162.122.886 ABRIL 2.822 210.069.379.00 14.637 4.926
30% 184.129 197.30 30% 211.492
3.837 1.514.943.17 722.388.462.089.329 9.83
CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio (2) Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable
362.801. 8 LIDE)
MARZO 2.329 184.55 547.966 5.261.60% según artículo 21-I-1 de la LIF.14 754.492 184.837 4.051.388.159.0635 772.00 13.288
13.13 75.00 4.225.
.55 364.611.0635 946.70 154.523.418.902.79 63.706 30% 164.55 614.37 105.30 MAYO 2.92 640.00 0.35 154.79 45.1516 362.295 186.130.333.582.492 1.388.837 0 186.631
13.00 10.863.302.721.163 50.744 211.329 154.325.381 7.915.089.784.78
30. 14 LISR.973. Art.55 658.288.
55 319.864 279.507.229.359.517.971 319.501.690.023.0635 0.341.136 447.83 154.628 329.867.81 166.323 341.576 212.00 20.08 151.707 154.851 315.15 30% 241.
.630.50 30% 331.62 1.554 2.771.734 3.151 19.385.707 10.148.350.588.507.017 239.451 96.0635 1.726 223.450.177.817. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.69 TOTAL 25.022.638.992.052.953.0635 1.36 30% 279.876
1.104.0635 1.28 935.307.52
782.448.035 32.150
CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa art.587.90 823.227.886 11.55 932.038.00 16.734 30% 319.867.823 3.00 0.773.089.479 6.05 154.122 16.856 279.554 34.635.180.00 0.680.53
30% 224.876 14.00 25.116 6.011
224.00 0.55 1.264
7.55 1.00 1.753.65 181.00 17.00 2.55 749.318.445.997.023.092.40 383.864.470 15.077.726.837.661 8.919.537 224. Pagos Provisionales del ISR e IETU.023.644.66 511.823 319.507.024 241.451 1.253 4.27
154.00 23.04 DICIEMBRE 1. 10 LISR Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR
211.089.438.710 276.569.40 154. Art.00
AGOSTO SEPTIEMBRE 1.046.55 805.33 1.353.182 241. 14 LISR.554
255.PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art.089.053.065.00 25.734 36.142.089.089.0635 0.606 18.876
Libros sugeridos: Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).707 3. 8 LIDE)
OCTUBRE NOVIEMBRE 2.293 331.65 136.81
121.357.36 1.74 1.770.
000 194.345 0 14.674
15.896 386.00 14.00 9.572 503.000 478.790
13.837 15.321.790 -
Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar
1.00 10.107.00 10.238. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.163 -
. 7 5o.572 ABRIL MAYO JUNIO JULIO 269.00 3% 14. LIDE)
Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU. pudiendo haberlo hecho. El IDE no acreditado.837 5.674
3% 13.321.345.000 254.00 10.00 0 14.574 15.667 3% 11. compensado o solicitado en devolución en el mes. Estudio Práctico del IDE.000 438.00 10.000 371.926 15.158 3% 5.926 209.107. 8 LIDE)
MARZO 493.00 1.163
3% 13.172 15. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.22
CONTROL DE IDE (Art.667.637 7.750
474.00 4.837 9.637 -
15.172 3% 14.321. 8 LIDE) 2.843. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art. pfo.000 488.824.574 3% 7. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.00 3. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.00 9.000 459.843.896 15.667.321.00 9.
164 535.095 20. Estudio Práctico del IDE.253 -
1. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.823 6. 8 LIDE) 2.253 7.627 3% 8.606 16.000 538. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.909 96.438 OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
256.375 15.438 134.
. compensado o solicitado en devolución en el mes.000 241. 7.333 34.783
15. 5o.375 242.000 520. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.783 3% 7. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.479 15.151 3% 6. pudiendo haberlo hecho. El IDE no acreditado.151 3% 15.199 553.CONTROL DE IDE (Art.627 15.199 15.479 8. LIDE)
Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU. 8 LIDE)
SEPTIEMBRE 297. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.823 15.606 3% 16.000 282.000 227.576 38.164 20. pfo.
141 12.T.9792 31/12/04 01/01/05 96.955
* Aplicable hasta el 2016.F.
. 1986 Factor de actualización Monto histórico deducido al Monto histórico pendiente de deducir al Monto actualizado aplicable 4. del 1 de diciembre de 2004. Publicadas en el D. 2004 Saldo al 31 de dic.O. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS.550 3.33% 153 112.0323 110. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 MONTO HISTORICO Dic-04 Jul-04 FACTOR ACTUALIZACION MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004 107.535
3.989 2.0436 36. Tercero fracción V de D.553 1.076 112. 2004 (valuado a última compra 2004) Menos: Saldo al 31 de dic.550 109. Artículo Tercero fracción V inciso c).022 1. según Disposiciones Transitorias 2005. 2004 Entre: INPC dic.096
55.600 100% 30 3. 2003 (valuado a última compra 2004) Diferencia 68. para 2005) Inventario 1986 Por ciento a deducir Ejercicios a deducir Tasa aplicable por cada ejercicio: Monto aplicable por cada ejercicio Deducción aplicable al año 2004 INPC dic.611
2. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (Art.24
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 11 DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE*
ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004 CONCEPTO Inventario inicial Más: Inventario final Suma: Entre: Dos Inventario promedio anual Compras netas Entre: Inventario promedio anual Indice de rotación de inventarios Acumulado Entre: Número de años Rotación promedio 2002 2003 2004
1.575 8.000 96. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) Menos: a) Saldo de inventarios 1986 Menos: b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Menos: c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs.955 1.957
5. 2004 Inventario acumulable 1.570 3.535 12.631.802.000 3.676.553 110.742.716.420 1.802.716.897.785 1.785 1.420 1.716.CASOS PRACTICOS
4.849.849.150 1.150 2 2 2 1.897.699.716.639 8.915 1.433.802.915 7.433.742.570 3.785 1.914.785 1.150 1.150 1.631.575 5 5 5 5 10 15 1 2 3 5
957 1. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2005 2006 2007
1.620 12.676.957 16.676.957 1.676.957 1.957 1.957 1.676.50% 209.549 12.676.957 12.50% 209.620 8.957 12.960
6.676.691 1.676.620
EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio
1.620 2012 12.00%
139.50% 209.676.50% 209.67% 279.620 2011 12.676.33% 100.50% 209.620 Sumas
1.50% 209.
000 900.676.931
4 93.957.22
16.128.4744 1.000
1.000 850.548.00 1.897.43 751.67%
75.00 1.000 1.463 1.000 575.897.000 1.000 800.000 850.444.897.000 850.820.22 50.000 850.676.5008
1.00% 375.00 1.722.444.463 1.957.000 900.000 850.250.676.897.000 0.000 0.00% 50.000 625.07 795.000 1.43 751.931 4 93.722.676.000 850.00 1.217.000 0.000 900.7.00%
629.676.000 1.22 50.444. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS
2007 950.931
.4481 1.00% 375.4481 1.056.957.00 0 839.537
1.000 750.681.00% 375.000 1.000 1.000 950.00% 375.676.178.676.000 2. años pendiente de acumular Cantidad que se debe acumular 4 93.681.444.897.865.000 680.000 0.325.681.957.43 751.676.957.22 50.000 1.000 2008 2009 2010 2011 2012 800.00 1.4481 850.50% 497.722.957.000 730.00 1.957.931
4 93.43 62.000 1.000 0.43 751.75 375.722.22 50.444.897.897.463
950.000 850.463
1.000 777.000 850.057.000 727.000 0.722.05
Inventario reducido Entre: Inventario base Proporción Por: Inventario acumulable Monto resultante Por: Por ciento aplicable Monto de acumulación de ejercicios posteriores Entre: No.897.107.000 750.465.000 900.00 1.957.000 800.4481 900.40 751.000 1.000 0.4481
77% 1.0%
16.00 1.549 16.50%
Por ciento aplicable Por: Años pendientes de acumulación Producto aplicable al monto resultante 5 50.931 5.179.67%
12.00 1.00 1.092
132.165.179.957.33%
16.22 1.00 1.66 1.676.676.047.957.50% 8.0% 50.930.235
281.676.489.676.91% 1.60% 1.50% 12.647 7. Nuevas Opciones de Cálculo.5% 4 4 2 1 0 0.11 1.676.67%
75.861.00 1.739.096
Por ciento de acuerdo con el índice de rotación 12.549
767.676.543 45.026.60% 1.25% 1.791.957.549.5%
1.489.301.676.0% 25.00 1.395.00 1. Inventario Acumulable 2006.676.549
629.00 1.096.395.026 93.301.
93.957.301.395.676.865.583.235.165 93.957.60% 1.930 5.235 93.00
279.217.50% 12.026
12.00 1.957.489.092
497.583.047.931 5.092.496 7.722.50% 12.00 1.05 1.67% 279.00 1.179.047.00 1.0% 12.75 1.55 1.60% 1.957
Libros sugeridos: Costo de Ventas Fiscal.739
375.957.00 93.583.930 5.957
Inventario acumulable Menos: Monto pendiente de acumulación de ejercicios posteriores a la reducción Diferencia Menos: Acumulaciones de años anteriores Cantidad que se debe acumular en el año % que representa Cantidad acumulada 121.
311 677.794 3.400 8.00 5.1010 22.400 6.808.077 2.0394 561.000
2.818 2.200.851 15.814.00 1.794 3.0394 561.0214 1.400 6.1010 22.00 INPC Dic.600 2.206 16.398.200.000 1.808.600 2.794 1.4235 0.791.000 32.00 1.000 3.00 1.781.970 3.000.027
13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Nov-74 25-Ene-81
.600 2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91
Fecha Aportación 5.1267 174.808.000 1.1010 22.1010 22.206 16.000 16.600 2.206
5.CASOS PRACTICOS CASO 12 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1.000 5.332.032.4235 0.1010 INPC Factor Aportación mes de actualización actualizada aportación 0.040.200.4907 5.000
17. Integración del capital social
Fecha 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Ene-81 25-Abr-95 30-May-95 Sumas Acciones 5.400 6.000 Valor Aportación Aportación nominal 1.000 5.000 1. 91 22.794 Total
1.4675 0.00 1.0227 972.022.00 1.0707 0.
25-Abr-95 30-Abr-95 27.236.7400 26.003.6050 35.027 15.30
3.0705 1.0000 1.570
30-May-95 30-May-95 30.551 18.398.927.000 27.615.844 36.844 1.475 19.799
31-Dic-91 31-Dic-92 31-Dic-93 31-Dic-94 30-Abr-95 Más: Aportación Saldo al 31-May-95 Más: Aportación Saldo al 31-Dic-95 35.866
INPC mes cierre 22.027 17.027 17.8530
3.642.866 24.2366
Monto actualizado 15.3750 1.551 18.799
36.1194 1.7400 26.842.236.398.1010 24.200.4710
.342.0417 36. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95
15.811.844
43.475 19.0800 1.398.6050
Factor de actualización 1.1010 24.7210 28.811.000 30.7210 28.3750
INPC mes última actualización 22.842.8530 1.799 29.1010 22.615.808.927.
0374 1.904 106.547 115.
Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).183.462 53.0895 1.073 94.195 85. con fundamento en el artículo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
.240 76.761 138.015 125.911.581 93. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10 Factor de actualización 1.996 112.471 55.328 111.556 81.1000 1.208.2770 1.688.911
Fecha 43.0570 1.0333 1.359.660 71.0375 1.015 125.772
1.423 101.055
INPC mes última actualización 43.508 97.751.359.570 46.248 97.409.581 93.751.996 112.328 111.352 104.0405 1.1571 1.550 116. 2.055 120.931.0652 1.0519 1.500 85.471 43.423 101.931.930.119.342.930.904 106.1231 1.550 116.051.564 133.471 55. La actualización a partir de 1992.411.992 89.051.342.411.388 63.183.734 77.700.700.996.7.734 77.570 46. 3.462 53.388 63.996.528.119.354 102.342.409.514 64.0440 1.301 121.248 97.564 133.0397 1.761 138.992 89. con fundamento en el artículo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.4.073 94.911.528. Ver regla de RMF 2003 3.570 36.660 71.240 76.508 97.3.301 121.547 115.772 143.195 85.352 104.354 102.899
INPC mes cierre
31-Dic-95 31-Dic-96 31-Dic-97 31-Dic-98 31-Dic-99 31-Dic-00 31-Dic-01 31-Dic-02 31-Dic-03 31-Dic-04 31-Dic-05 31-Dic-06 31-Dic-07 31-Dic-08 31-Dic-09 31-Dic-10
36.688. La actualización a 1991.0369 Monto actualizado 36.556 81.514 64.1860 1.500 85.
944 15.115 65.413
(1) Factores supuestos.181.501
Ejercicio fiscal 3.9872 12.531 4.411 637.947 34.103 9.654. 88 LISR) 1.494 20.848.514.854 160.081 54.7672 65.3422 8.714 73.201 3.080 264.390 433.272 6.420 -27.744 2.484 763.426.0565 171.692 124.250 310.415 25.389 235.866 158.301 20.811 317.453 465.857 48.121 265.738.928 738.5165 1030.292 297.584.420 7.8123 31. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988 No deducibles Utilidad fiscal neta 15.677 20.005 20.013.135 19.206 80.460.552 45.122 1.265 25.829 8.391 34.5228 310.539 75.107 306.274.219 1.2492 793.714.592
3.301 192.010 49.
CASO 13 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Art.304 182.998 1236.790 708.759 112.691 111.129
18.721.5238 107.933.039 -159 56.975 9.871 52.1382 Factor de actualización (1) UFIN actualizada 18.669 5.641 133.812 158.879 70.046.4477 616.257 5.370 21.126
40.589 56.143.731 88.281 18.
115 39.592
3. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.396.720 Factor de actualización (1) 924.0565 Dividendo actualizado a dic.125
65.239.774.790.814 1.000 4.478
495.023 25.475.843.223 34.584.020.626 53.581.229.5409 814.115 Proporción ISR 80% 20% Gastos no deducibles proporcionales 20.317.516.710 1.788 9.Tasa do ISR fiscal proporcional 1.6.080 92.2.882 530.137. 01 7.969.219 1.275 3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988
Ejercicio fiscal 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas Título aplicable VII II Gastos no deducibles 25.800 141.055 35% 1. Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago Feb-79 Jul-81 Oct-81 Dic-82 Dividendo 15. 01 17. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988
Ejercicio fiscal Título aplicable Resultado fiscal Proporción ISR Resulta.050 65.780.092 5.997 12.8275 645.264 18.
.126 65.125 11.327 3.890 87.020.679
(1) Factores supuestos Nota: Ver regla 3.CASOS PRACTICOS 2.452
5.315 4.531 3.115 25.3958 310.129 42% 35%
1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas
1.057.265 Factor de actualización (1) 1177.495.595 2.2797 685.848.180. Dividendos percibidos actualizados Fecha pago Abr-80 Nov-81 Dividendo 8.2215 Dividendo actualizado a dic.654.126
4.379 27.075 26.476 42% 404.690 3.419 637.870 5.
154.434 810.783 45.014
Factor actualización supuesto 6.145 382.997.154 2.860 2.0440 1.987.332 70. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 PTU No deducibles 151.891 18.923.441 20.472 2.885
122.240 7.864 19.187
.667 311.470
49.954 100.695 5.503.701.798.7990 5.649.715 11.046.042 277.186.304 28.575 3.466.657
4. 01 2.431.296 6.456.726.975.115
1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 1.798.739 3.4033 12.872.508 2.276 1.084 20.772.529 7.330 699.765
61.301.876 Utilidad fiscal neta
Ejercicio fiscal 100.409 5.2777 1.366.150
372.867.866.192.097.0000
11.1376 1.900 627.979.227.766 2.620 18.568 12.084 47.5155 1.762 10.731.163.961.164.752.327 3.007.294.173.160 40.237.952 1.428
41.338 273.6433 3.34
6.506 7.754 796.585 41.907.536 7.813 131.630 3.788 2.729 169.813 1.686
14.2328
UFIN actualizada a dic.599.177.
425.431.239.640 12.600 10. IDE.613.320 36.702.392 18.0855 1. IVA. IETU.289 2.320.720.501 11.000 14.679 154.581.123.0644 Dividendo actualizado a Dic.328.1002 1. 60 Casos
Prácticos ISR.793.193
Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).120 23.3996 1.933.253 41.943.456.4943 2.857 19.172.600 17.266 16.800 6.360 Factor actualización (1) 4.000 11.1376 1.268 49. 01 45.344.676.503.7521 1.520.268
(1) Factores supuestos 8.CASOS PRACTICOS 7.600.274 131.2777 1.856.441.098.399 11.702.187 286.953 92.150.5999 1.600 22.415.
.461 236. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago Ago-91 Ago-94 Abr-95 Jul-97 Jun-98 Dic-98 Sep-99 Dic-99 Abr-00 Jul-00 Oct-00 Dividendo 9.445.452 247.7209 3.000 3.591.345.912 236.628.000 1.589 26.047. IMSS.116 17.555 25.680.1665 1. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 Resultado Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 235.
956 94% 190.601 (1) Decreto Jul-2011 201.0073 Sep-11 Jul-11 147.00 1.779
Fecha de adquisición Monto original de la inversión Porciento de deducción Período transcurrido Período de actualización Meses del período
Desarrollo: Monto original de la inversión Por: Factor de actualización INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición al cierre del ejercicio)* Entre: INPC (Fecha de adquisición del bien)* MOI actualizado Por: Tasa de deducción MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA
* INPC estimado (1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.956 88% 178.5767 202.6484 146.
.6484 146.483. 220-I-e) Jul-2011 201.
Libros sugeridos: Aplicación Práctica del ISR de las Personas Morales.36
CASO 14 DEDUCCION INMEDIATA (Arts. indica que se podrá disminuir la deducción inmediata de los pagos provisionales desde el mes en que se realizó hasta el mes de diciembre.483 94% Dic-2011) Sep-2011) 6 201. El Decreto del 28 de noviembre de 2006.00 1.483 88% (Jul-2011 (Jul-2011 6 201. 220 y 221 LISR)
Datos: Descripción PC portátiles LISR Art.5767 202.483.0073 147.
000 620.000 100.: Ingreso obtenido por acción Ganancia por enajenación de acciones “A” “B” 300.000 25.000
10. de acuerdo con el artículo 21 del RLISR Monto original ajustado Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente Costo promedio por acción Vs.000 200.000 200.000 200.000
520.300 400 452 52
Libros sugeridos: Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.000 750.000 10.000
5.000 “C” 300.000
35.000 510.000
35.000 25.300 477 452 25
35. 24 LISR)
a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones Más: b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada Menos: b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Menos: c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas Menos: d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados Menos: e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Más: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas Más: g) CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actualización).000 más menos
10.CASOS PRACTICOS CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art.000
5.000 750.000 sin considerar
510.000 420.000 25.000 510.000
.000 475.000 300.300 323 452 129
287 214.287 30% 64.717 30% 321.000 8.000 1.4286 214.000 900. EDICIONES FISCALES ISEF
Ejercicio fiscal Dividendos o utilidades distribuidos Por: Factor Dividendo piramidado Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR resultante
Dividendos o utilidades distribuidos Más: ISR resultante Dividendo bruto Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR calculado que deberá enterar la persona moral que distribuyó el dividendo
. 11 LISR) 2009 240.740 1.000 2012 150.000 385.435 1.000 64.169 29% 8..285.071.722 1.000 93.169 20.000 1.290 2010 750.286 1.450 1.4286 1.287 150.435 750.334 333.4286 1.285.000 2011 900.334 30% 321.722 30% 385.170 29% 8.000 2013 20.071.38
CASO 16 PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES (Art.336 28% 93..4085 28.169 Continúa.334 28% 93.334 240.722 30% 64.3889 333.431 321.169 28.435 30% 385.
Tasas y factores empleados en cada ejercicio (1) Ejercicio fiscal 2009 Tasa para el artículo 10 28% Factor del artículo 11.4286 1.2658 39
Dividendo total Entre: Dividendo neto Factor del artículo 11 primer párrafo
72 1.4286 100 2011 2012 100 30 70 100 70 1. ganaderas.2658 2013 29% 1.3889
(1) Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR. Artículo Segundo. segundo párrafo.
.3889 Factor artículo 11. para 1.2658 2012 30% 1.4286 1.
Determinación del factor de piramidación 2010 100 30 70 100 70 1.4085 1.4085 21 79 100 79 1. pesqueras o silvícolas 2010 30% 1.2658 2011 30% 1.4286 1.4286 2013
2009 100 28 72 100
Dividendo total Menos: ISR Dividendo neto
Sector primario 2010-2013 100 100 29 71 100 71 1. primer párrafo 1.2658
No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.2346 actividades agrícolas.4286 30 70 100 70 1.
1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuyó el dividendo.780 30% 83.573 0 30% 20.553
Fracción II ISR acreditado (1) Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN (2)
28% 175.993
74.287 0 74.667 214.373.992
20.3889 449.3889 349.287 29% 74.4085 182.4286 194.40
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Art.000
64.112 0.433 0.001
83.148 2011 2012 2013 Sumas
486.112 0
175.334 83. no proveniente de CUFIN.001 0
136.334 0 20.990
625. 11 fracciones I y II) 2010 277.4286 46.573 553.000 30% 64.
(2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.001
136.000 0 64.4286 149.005
CONCEPTO Fracción I Resultado Fiscal Por: Tasa aplicable ISR a cargo Menos: ISR acreditable (1) ISR a pagar
28% 136.
.307 66.290 257.573 0.287 0.
46.664 3 149.575
1.553 22
349.698
Determinación del saldo UFIN CONCEPTO Resultado fiscal Menos: ISR pagado Menos: No deducibles UFIN (Art.373.990 14
2010 277.993 10 182.334 20.000 64.148
(2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.
Libros sugeridos: Estudio Práctico del Régimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales.992 11
449. no proveniente de CUFIN.
.287 74.003
2011 66.573
2009 625.CASOS PRACTICOS
2008 486.290
2013 257.001
350. 88) Menos: Cantidad a disminuir de UFIN (2) Saldo UFIN 194.115 83.373.004
194.433 13 46.112
2012 214.
471.913. El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios.00 720.92 6.00 6.640.38 1.933. Octavo que establece el subsidio para el empleo)
CONCEPTO Sueldos Comisiones Vacaciones Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: Ingresos gravados Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR Subsidio para el empleo ISR a retener Subsidio para el empleo a entregar 2010 Menos: Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual
Enero Febrero Diciembre Anual 3.97 9.00 80.64 21.00 8.28 300.800.00 1.00 900.00 720.00 720.77 192.07 6. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios.640.00 3.73 3.23 2.524.800.52 208.64 1.560.00 4.65 9.00 41.40% 10.88% 198.00 496.293.93 3.800.00 3.00 3.00 496. inciso e).17 382. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social.041.08 2.00 2.520.00 1.58 2.26 720.00 720.966.480.791. Una Visión Práctica.00 1.29 4.00 300.600.600.00 10.97 2.600.00 8.768.469.800.35
Nota: Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR Artículo Segundo.00 3.36 1.954.00 1.00 11.49 392.983.00 720.514.800.00 720.103.120.76 5.46 174.090.
.071.298.480.00 720.42
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 17 MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR SUELDOS Y SALARIOS. MENSUAL Y ANUAL LISR (Arts.00 1.200. fracción I.52 200.62 1.08 50. Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y Salarios.36% 378.772.00 12.40% 190.00 69.26 1.00 8.00 1.00 25. 113.92 18. 116 y Art.280.640.00 12.
Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU.200.469.448.008.
CASO 18 DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
ENERO 70.555.035 47.234 77.894 132.068 243.725 2.601 13.526 38.934 300.365 396.136 1.454 912 94.078 151.221 1.255 5.526 93.359 877 93.941
MES INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA SUMA: INGRESOS ACUMULADOS
DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones retiro.291 2.818 29. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.840 12. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859. cesantía y vejez Impuesto local Seguro del equipo Otras SUMAS DEDUCCIONES: DEDUCCIONES ACUMULADAS
561.130 2.886 30.311 4.499 89.822 2.907 165.706
INGRESOS ACUMULABLES POR MES INGRESOS ACUMULABLES PERIODO
365.311 4.744 105.
.236 11.025 43.587 20.738 50.234
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.103 6.037 28.833 20.147 99.505 277.764 2.150 2.663 36.025 132.837 171.030 1.537 28.311 65.820 37.977 395.315 128.291 3.379 62.765 20.311 45.555.410 19.190.468 24.073 182.354 283.382 2.706 43.560 365.750 20.798 7.242 27.104 18.336 21.282 100.780 3.539 1.640 40.695 1.211 113.794 10.860 119.499 38.190.201 11.194 815 4. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.599 62.
353 53.047 824 824 657 167 824 962 6. Las retenciones de ISR se consideran ISR efectivamente pagado.499 32.855 6.855 249.44
CASO 19 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
TOTAL 365.582 85.005 3.929 67.850 65. 3.52% 27.870 7.780 MARZO DICIEMBRE 18.762 30.669 4.876 7.210 85.00% 6.210 FEBRERO 62.281 39.991 23.729 6.00% 1.284 22. El IDE acreditado se considera ISR efectivamente pagado.499 38.142 7.
. 2.316 34.281 8.105 824 7.00% 10.426 24.307 30. Si al final del ejercicio el ISR de las retenciones es superior al ISR causado.474 35.669 8.234 249.047 7.234 21.737 5. por lo que no debe considerarse ISR a favor.993 ENERO 38.870 7.211 21.592 12.52% 27.860 43.724 14.137 67.560 119.210 67.876 98.993 38.929 67.319 8.430 30.640 365.234
MES Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período
Límite inferior Excedente % Aplicable s/límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR según tarifa
ISR Retenciones Retenciones acumuladas (1) Diferencia Menos: ISR pagado más IDE acreditado Diferencia Menos: Impuesto a depósitos en efectivo (2 y 3) ISR a pagar ISR más IDE pagado acumulado ISR ANUAL A FAVOR
1.282 100.105 38.281 39.991 23.243 115.105 24.105 22.243 115.771 8.429 18. el IDE no aplicado se considera por acreditar en el ejercicio.210 10.
837 MARZO DICIEMBRE 29. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.894 47.000 14. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.373 -
MES Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 426 415 426 415
2.211 15. Pagos Provisionales del ISR e IETU.000 21.
.CONTROL DE IDE (Art.078 15. 8 LIDE)
ENERO FEBRERO 36.373
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.211 28.000 32.894 3% 657 657 962 0 426 3% 962 3% 426 3% 415 0 415 15.316 2.000 13.837 TOTAL
6.078 15. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.689 4.
365 396.326 815 32.315 36.211 113.336 21.242 27.255 5.311 4.311 3.193 219.132 119.927
243.738 50.818 29.318 95.892 31.934 300.744 105.
.794 10.468 24.894 132.555.221 405.035 47.837 171.103 6.014
Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período
1.371 82.977 395. Riesgos y Alternativas.830 405.373
20.379 62.820 37.037 28. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.601 20.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.892 100.311 4.132 100.053 912 31.798 7.025 77.078 151.663 36. Alcances. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).840 877 31.410
1.013 134.865 1.927
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.030 1.695 1.354 283.150.555.150.025 132.236 20.46
CASO 20 DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
ENERO 70.161 64.311 4.147 99.047 301.941
CONCEPTO INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA Suma: Ingresos acumulados
DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones RCV Impuesto local Seguro del equipo Otras Sumas deducciones: Deducciones acumuladas: 20.907 11.
420 2. deberá presentar.658 38.412 FEBRERO 119.290 7.082 25.927 TOTAL 1.CASO 21 DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
ENERO 100.005 16.482 0 4.132 17. soc.50% 38.50% 17.373 DICIEMBRE 134. Alcances.047 301.50% 201. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR pagado más IDE acreditado acumulado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados (1) Pago provisional del período
IETU del ejercicio a cargo 7.50% 52.421 17.927 17.129 22.412 124. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.655 76.195 219.420 0 7.740 17.420 2.126 Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar devolución Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos: 1.653 0 0 0 14.50% 201.382 52.382 17.757 0 0 0 67.757
CONCEPTO Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y aportaciones de seg.150. de la LIETU.740 201. (Art.253 27.
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.412 124.655 76.326 MARZO 82. en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio.047 823 2.150.132 100.523 17. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Riesgos y Alternativas.757 76.771 21.210 9.547 2.
.523 7.412 201.233 10. La información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011. Para los efectos del artículo 11. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. 21-II-2) 2.865 1.
CASO 22 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11,307.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 105,483.00 216,966.00 109,683.00 326,649.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 12,466.00 22,679.00 16,561.00 51,706.00 129,000.00 1,351,063.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,527.00 20,969.00 15,311.00 47,807.00 133,084.00 245,634.00 179,596.00 558,314.00 143,927.00 265,674.00 194,244.00 603,845.00 1,351,063.00 MARZO DICIEMBRE (3) 15,507.00 29,487.00 TOTAL 188,904.00
INGRESOS Casa habitación
ENERO 17,307.00
Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com. usados por PF Suma Personas Físicas
10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00
Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com. usados por PM SUMA Personas Morales
11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00
SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO
111,483.00 111,483.00
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%) Uso o goce en Casa habitación Uso o goce cobrado a PF Uso o goce cobrado a PM 3,957.45 15,835.05 17,126.55 53,020.15 89,939.20 128,958.25
6,057.45 15,835.05 17,126.55
5,427.45 15,835.05 17,126.55 38,389.05 167,347.30
10,320.45 16,732.45 18,097.10 56,750.08 101,900.08 802,178.11
66,116.40 195,409.90 211,345.75 329,306.06 802,178.11 Continúa...
PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO
39,019.05 39,019.05
INGRESOS INGRESOS BASE POR MES ACUMULADO PERIODO ANUAL 10,298.36 5,245.44 21% 1,120.43 1,090.62 2,211.05 2,211.05 4,893.30 0 0 2,211.05 11,740 23,183 1,373.00 11,442.78 17,709.08 17,709.08 4,893.30 12,815.78 4,816.15 5,170.60 0 0 4,816.15 71,094 32,736.84 38,557.11 30% 11,567.13 6,141.95 17,709.08 20,770.30 6,329.62 24% 1,488.73 3,327.42 4,816.15 392,841.97 156,042.92 30% 46,812.88 73,703.40 120,516.28 120,516.28 60,384.50 60,131.78 8,545.00 51,586.78 120,516.28 71,094.23 0.00 19,507.46
ENERO 72,463.95 72,463.95
FEBRERO 15,543.80 88,007.75
MARZO 71,293.95 159,301.70
DICIEMBRE (3) 27,099.92 548,884.89
TOTAL 548,884.89 548,884.89
Limite Inferior Excedente % s/excedente Impuesto s/excedente Cuota fija ISR
32,736.84 39,727.11 30% 11,918.13 6,141.95 18,060.08
ISR (1) RETENCION 10% (2) Diferencia Menos: Impto a Depositos en Efectivo Diferencia a pagar Pago provisional del mes
18,060.08 4,893.30 13,166.78
1,427.00 11,739.78 18,060.08
ISR efectivamente pagado acumulado
11,739.78
ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF. (2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo (3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas, Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas, Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales del ISR e IETU, Aplicación Práctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal, Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.
CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE) FEBRERO 56,550 15,000 41,550 3% 1,247 1,247 1,373 3% 1,373 3% 1,869 1,869 15,000 45,750 15,000 62,294 MARZO DICIEMBRE (3) 60,750 77,294 TOTAL
ENERO 62,550 15,000 47,550 3% 1,427 1,427 -
17,018 8,545 8,473 -
CONCEPTO Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1,247 1,869 1,247 1,869
EDICIONES FISCALES ISEF 8,473
15 109.970 14.94
DEDUCCIONES (Art.CASO 23 DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
FEBRERO 11.08 329.600 16.933 12.969 15.683 326.483
0 0 0 329.807 133.020.706 10.927 265.084 245.970 14.000 48.756.08 56.483.487 TOTAL 188. usados por PF SUMA Personas Físicas
10.351.06 0 53.306. usados por PM SUMA Personas Morales
11.683.85
INGRESOS BASE POR MES
111.020.307 10.06 329.933
111.600 16.966 109.306.794 45. 142 LISR) Contribuciones locales de mejoras.243 11.06 72.306.674 194.00
ENERO 17.507 DICIEMBRE (3) 29.561 51.483 111.314 143.845 1.307
Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com.750.244 603.333 21.527 20.063 11.000 1.351.92 1.462.649 129.750.483 216.479 19.15 52.249.333 21.634 179.679 16.600 16.243 11.479 19.311 47.466 22.970 14.15 53.794 45.000 48.933 105. de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles Los gastos de mantenimiento PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO 53.000 48.00 56.596 558.243
Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com.021.15 53.479 19.020.333 21.063 MARZO 15.020.794 45.
ENERO 111,483.00 17.50% 28,690.52 28,690.52 0 28,690.52 9,786.60 13,166.78 5,737 1,449 4,287.70 5,737.14 1,485.44 25,982.57 7,223 14,679.90 60,384.50 79,639.23 38,783.73 7,102.15 31,681.58 0 47,885.05 0 178,807.47 47,885.05 178,807.47 171,909.16 0 171,909.16 57,074.40 114,444.61 390.15 0 390.15 390.15 17.50% 47,885.05 17.50% 178,807.47 17.50% 171,909.16
FEBRERO 163,945.85
MARZO 273,628.85
DICIEMBRE (3) 1,021,756.94
17.50% 19,509.53
19,509.53
0 19,509.53
13,166.78 1,449
INGRESOS ACUMULADO PERIODO anual Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y Ap. de Seg. Soc. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR efectivamente pagado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio a asolicitar su devolución
Obligación de presentar el listado de conceptos La LIF en su artículo 21, señala dicha obligación y sus requisitos, incluso el deber presentarlo incluso cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de que se trate. Para los efectos del artículo 11, de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito (Art. 21-II-2 LIF).
CASO 24 INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (Arts. 146 al 154 LISR)
DATOS: Terreno y construcción 18-Jun-05 2,139,898 790,089 73,250 58,600 175,799 22-Jul-11 148,557 53,481 4,836,169 1,106,125 7 18-Jun-05 Junio-11 113.4470 146.1820 354,805.90
Descripción del bien Fecha de adquisición Precio de adquisición de la construcción Precio de adquisición del terreno Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Fecha de enajenación Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación INPC de adquisición INPC mes inmediato anterior a la enajenación
ISR del pago provisional (ver artículo 201 del RLISR)
(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición. 53
1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA Meses de uso Disminución Disminución del acumulada período 32,098 64,197 64,197 64,197 64,197 64,197 32,098 385,181.64 160,492 224,689 288,886 353,083 385,182 96,295 32,098 2,107,800 2,043,603 1,979,406 1,915,209 1,851,012 1,786,815 1,754,716 Monto disminuido
% de Disminución Disminución disminución del mensual (art. 151-II) ejercicio 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 72 6 12 12 12 12 12 6
2,139.898
2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO 2,139,898.00 385,181.64 1,754,716.36
COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION
CION ACNACION LIZACION TUALIZADA 1.294 3.00 175.675.169 1.1820 1.425 2.2885 INPC FACTOR DEDUCENAJE.799.2885 1.754.00
4.030 2.557 53.106.1820 146.2885 1.506 226.481 3. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION 4.952 94.125 5.00 58.836.4470 113.260.387 148.4470 113.DE ACTUA.00 790.3.383 75.00 2.425
Terreno Construcción Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Subtotal Más: Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Deducciones autorizadas
790.716.4470 113.898.877.00 1. 147-II)
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART.942.877.454.4470 146.1820 146.852.887
Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Suma de ingresos: Menos: Deducciones autorizadas Ganancia total Entre: Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art.00 2.089.064.600.00 73.2885 1. 147-III)
. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS MOI DEDUCCION INPC ADQUISICION 113.089.1820 146.4470 113.1820 146.2885 1.769.517 3.139.869 7 294.250.018.981 1.
373.769.974 7. 147) Ingresos acumulables totales Menos: Ingreso no acumulable Menos: Deducciones autorizadas (excepto fracc. II y III del art.243
* Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación.769.902 30% 2. I.744 392.910.415 7.887 520.167.869 5% 103.094.373.980.842 6. Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales. 176) Base gravable: Menos: Límite inferior Excedente Por: % aplicable sobre el excedente Impuesto marginal Más: Cuota fija ISR artículo 177 Entre: Base gravable: Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables Por: Ganancia no acumulable a los demás ingresos ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 19.046 1.744 29.064.40% 1. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE (Inciso a) del art.
Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.271 73. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.766. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION) Ganancia Total Por: Tasa ISR estatal (Pago por operación*) 2.347
.703 2.887 10.
45 365.821.314.97 Excedente 2.176.40 ISR anual 950.121.83 Cuota fija 73.50
2. 156) 365.159.347.
. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE Ingreso obtenido 3. 157) Ingreso obtenido Por: Tasa aplicable Pago provisional 3. RETENCION DEL NOTARIO (Art.120.964.001.00
3.00 365 21. EROGACIONES REALIZADAS: Contribuciones locales Gastos de avalúo Gastos notariales Suma: 88. 109-XIX SMG 2011 (2) Por: Días del año Anual Por: Veces Ingreso exento
60. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO Art.821. (2) Salario mínimo general zona “A” 2011 estimado. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.314.744.10 Ingreso acumulable 3.744.50 Menos: Ingreso exento 65.679.841.50 Menos: Deducciones autorizadas (art.939.001.700. 155-I LISR) (1) El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo.004.821.10 3.CASOS PRACTICOS
CASO 25 INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES (Art.921.40 4.30
5.51 110. de acuerdo con lo siguiente: Valor de avalúo 1.700.00 3 65.23
(1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.744. DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como único ingreso) Base gravable 3.051.50 20% 748.703.900.120.40 Límite inferior 392.13 166.00 Ingreso gravable 3.43 % s/excedente 30% Impuesto marginal 876.
890. INGRESOS ACUMULABLES
.69 558.463 .00 3.00
812. salarios y conceptos asimilados Ingresos exentos Ingresos acumulables Ingresos no acumulables
1..003.00 693.00
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Total de ingresos por sueldos..561.58
CASO 26 DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
1.600 .13
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Total de ingresos cobrados Ingresos exentos Deducciones autorizadas Predial Deducción opcional Ingresos acumulables Deducciones que exceden a los ingresos PTU por distribuir
Continúa.600.901.371.31 55.
744.17 1.124.811.425. de ejercicios anteriores.40
ADQUISICION DE BIENES Total de ingresos por adquisición de bienes Ingresos exentos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios.50 65.70
.856.23 1.877.821.887.314.687. actividad empresarial y profesional.001.769.53 546.700.981.5.40
ENAJENACION DE BIENES Total de ingresos por enajenación de bienes Ingresos exentos por enajenación de bienes Deducciones autorizadas Pérdida en enajenación de bienes.08 3.942.00 365. actividad empresarial y profesional. régimen intermedio y pequeños contribuyentes)
3.120.45 294.10 3.310. aplicable en el ejercicio Ganancia acumulable Ganancia no acumulable por enajenación de bienes Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos.294. régimen intermedio y pequeños contribuyentes)
DIVIDENDOS Dividendos acumulables Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo Ingresos acumulables por dividendos
940.09 6.864.69 1.64
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Ingresos por actividades profesionales Ingresos por actividades empresariales Suma de ingresos 1.711.497.32 7.706.373.797.307.00
P Q R S T U 13.601. por el mismo concepto) 6.804.60
13.246.520.190.00
DEMAS INGRESOS Ingresos obtenidos Ingresos exentos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Ingreso no acumulable Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores.96
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales Pérdida de ejercicios anteriores Utilidad gravable para actividades empresariales Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo
.731.32 642.27 4.60 4.551.743.353.555.551.10 5.37
Deducciones por actividades profesionales Deducciones por actividades empresariales Suma de deducciones
642.497.
Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.891. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Art. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.99 Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30% Impuesto marginal 2. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.606.373.841. Estudio Práctico del Régimen Intermedio de las Personas Físicas y Morales.30 Cuota fija 73.40 ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2.010.00 Base del impuesto 7.
.CASOS PRACTICOS 2.373.96 Deducciones personales 217.903.96 Límite inferior 392.028.155. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.97 Excedente 6.102. 177 LISR ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos Ingresos acumulables 7.763.743.852.743.96 Menos: Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos 0 Total de ingresos acumulables 7.703.
67 EDICIONES FISCALES ISEF
Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.67 40.280. RMF) (1) CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4
PROCEDIMIENTO Paso 1: Monto de la primera parcialidad
Monto total de adeudo 280.666.000.3.00 16.000 350.326.666.000.16.67 40.00 116.67 Por: Factor (fracción II.057 1.00 16.912.62
CASO 27 PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES (REGLA I.666.666.000 Entre: Número de parcialidades elegido (máximo 6) 6 4 5 3 Igual: Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.057 1.00 16.057 1.00 116.16.000 80.) 1.00 123.67 42.057 Igual: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) 49. regla I.3.3.000 160.3.000.316.67
PROCEDIMIENTO CASO 1 Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo señalado procede lo siguiente: Se pagarán recargos 1 0. los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución.00 16.71 128.25 2.280.
.967.912.351.026 1 1.013 0.912.67 641.126.71 4.00 16.052 0.013 0. siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.67 42. Para los efectos del artículo 175.809.326.56 439.478. 63
(2) Deberá pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses elegidos.3.013 0.00 123.198.052 0.00 123.67 42.67 49.16.91 44.3.3. regla I.16.316.316. mensuales y sucesivas.013 1 1.3.013 1 1.013 0. podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades.) Resultado Más: La unidad Importe obtenido Por: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Parcialidad atrasada más recargos Menos: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Monto de los recargos por mora:
(1) Regla I.026 4 2 3 0.039 1 1. primer párrafo de la Ley del ISR.326.56 17.35
Meses de atraso: Por: Factor (fracción III.039
49.02 49.280.
707 970.662 5. (1) En IETU no se habla de pérdidas. aun cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de 2011. pfo. (5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007. Riesgos y Alternativas. (4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamente pagadas. Alcances. 8 y 10 LIETU). sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art. señala la obligación de presentarlo. 2006 y 2007 Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de Régimen Simplificado Crédito por cobros de enajenaciones a plazo Acreditamiento para empresas maquiladoras Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.337.270.128. de los Arts. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.273. 11 LIETU).212.184.354. 5o.414 6.913. art.300. 10) IETU a pagar en el período
ANUAL 110.994 5. (3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er.50% 13. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por inversiones (art. DT)(5) Diferencia Menos: Créditos del Decreto del 5 de noviembre Crédito por inventarios finales 2007 Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005.047 75.902 35. 6o. art.
. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo.660 55.640 60.121 6.020 1. (2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art.121 13.64
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 28 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO
CONCEPTO Ingresos Acumulables del período Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) Menos: Deducciones autorizadas Deducciones del artículo 5 LIETU Deducción de inversiones (art.835 17.302 26.067 33.889.105
5. La LIF en su artículo 21. artículo 21: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU.017. (3) Dispone la LIF.980 73.405 5. El Impacto del IETU en los Negocios. DT) Base para impuesto (crédito)(1) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) Menos: Crédito fiscal del artículo 11(3) Diferencia Menos: Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo.986
Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos.555 5. 11 LIETU).184.212.354. (6) El ISR deberá estar efectivamente pagado.
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).902 110.138.980 0 5. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.
564 125.500 970.857 141.564
INPC actual 140.564 125.564 125.1297 1.250 88.166 141.582 1.250 88.352 692.564 125.250 882.000 441.217.750 1.1242 1.509 1.250 88.250 176.974
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.425 197.1301 1.564 125.1450 1.906 142.250 88.500 264.1187 1.000 320.750 706. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.1261 1.532 3.000
Mes: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 3.250
3 1.1217 1.564 125.564 125.750 353.088 397.000 794.564 125.775 141.000 2.781 144.250
Monto aplicable 88.513.500 617.111.491 1.000 350.047 140.513 493.250 529.1153 1.475.371
Factor de actualización 1.1371 1.560 793.1190 1.250 88. Alcances.00
Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10
Monto de la deducción mensual 88.000
INPC dic.980 299. El Impacto del IETU en los Negocios.1497
Monto actualizado 98. Riesgos y Alternativas.564 125.000 3.250 88.003.857 141.564 125.
.250 88.250 88.059.759 592. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).470 140.250 88.782 143.177.250 88.059.177.564 125.250 88.685 897. 07 125.405 140.000
Entre: Períodos aplicables Monto por cada ejercicio Entre: Meses del ejercicio Monto por cada mes 12 88.1211 1.514 140.CASO 29 DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007
Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07
Equipo de cómputo 2 Automóviles Equipo de oficina Maquinaria Total inversiones
Monto de la contraprestación efectivamente pagada 32.
395 125.917 17.223 17.094.000 10.424.243 1.217.917 0 36. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.00 0 0 0 0 0 0 137.473 0 137. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). art.66
CASO 30 CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art.900 0 126.326 6. social (penúltimo pfo.168.879 4. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.646 6. 5 DT) Base para impuesto (crédito) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 11 Menos: Crédito fiscal del artículo 11 (aplicable de ejercicios anteriores) Diferencia Menos: Crédito por sueldos gravados y aportaciones de seg. Riesgos y Alternativas.50% 175.881 2012 10. 8) Diferencia Menos: Crédito fiscal por inversiones Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.508 15.777 0 1.320 138.850
CONCEPTO Ingresos acumulables (art.646 119.850 0 5.700.047 312.275. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.996 1.279.
.50% 0 54.457 17.128.646 0 6.164 2011 12.532 1.000 2013 11.900.680 17.285 4. Alcances.000
145.070.243 8.164 0 223.777. 5 DT) Menos: Deducciones por inversiones (art. 10) IETU a pagar en el ejercicio Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar su devolución
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.50% 223.468 10. 11)
2010 16.774.546
218.000 1. 2) Menos: Deducciones autorizadas(art.879 0 0 0 5.473 0 0 0 0 0 0 0 0 21.50% 21.682.000.
1.1820 Dic-10 144. actualización INPC actual Entre: INPC última actualización Factor de actualización Actualizado al ejercicio en que se aplica Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Por: INPC actual Entre: INPC última actualización Crédito aplicado Actualizado al ejercicio en que se aplicará Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Jun-11 146.
. 11) Crédito fiscal por base negativa histórico Por: INPC actual Dic-10 144.917 35.CASOS PRACTICOS CASO 31 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA (Art.0277 56. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Alcances. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.1820 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.078 Jun-12 151.3710 Entre: INPC antiguo Jun-10 140. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).344 0
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.0361 36.4694 Jun-11 146.3710
54.995 21.4700 Factor de actualización Monto en 1a. Riesgos y Alternativas.344 36.291
1.0125 56.
136 6. Riesgos y Alternativas.556.703 1.770 44.923 259.874 1.68
CASO 32 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.437 259.964. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.219 17. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.5% 6.413.556.255 236.186 3. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.832 622. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).501 39. Alcances.052.720
1.703 1.740. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de ingresos INGRESOS EXENTOS Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de exentos Total gravados Por: Factor de acreditación Monto acreditable Monto acreditable acumulado ANUAL 30.462 46.777.462 46.469.505.120.744.913.708 1.770 4.
234. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. cesantía y vejez Aportación patronal Infonavit Total pagado en el período acumulado Gran total de pagos IMSS-Infonavit Por: Factor Crédito por aportaciones de seguridad social ANUAL
SUMA ANUAL 393. Pago de seguros bimestrales CONCEPTO Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez Subtotal retiro. Riesgos y Alternativas. Alcances.531 2.219.249 329.634 1.940
637.301 1.641.108 557.088. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).436 223. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) 1.089 334.409 828.454
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Pago de seguros mensuales CONCEPTO Cuota Fija (aplicable al SMG DF) Excedente de 3VSMGDF patronal Prestaciones en dinero patronal Gastos médicos de los pensionados patronal Suma enfermedades y maternidad Riesgo de trabajo Invalidez y vida patronal Guarderías Suma: Total pagado en el período acumulado 2.497 3.699 1.704.280.CASOS PRACTICOS CASO 33 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.902 1.
.798 6. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.738 17.003.5% 1.593.724 318.399 1.984.
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 34 EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa (Ejercicio 2008) Impuesto del ejercicio Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Diferencia Menos: ISR propio del ejercicio hasta por la diferencia IETU del ejercicio
ISR 69.845 44.940 68.958 1.592
2.940 8.469.525 30% 2. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.966.5% 11.833
7.660 876. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.845
876.503.689.381. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.689.193.958
IETU 69.258.966.720 14. Alcances.635
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).773.258.241 4.
. Riesgos y Alternativas.904 17.
17.581.683 386.568 1.963 1.802.568 2.720 259.462 13. Diversas Subsidios por incapacidad Vales despensa Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU TOTAL 13.612.770 17.556.757 17.581.5% 3.581.581. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.046.703 1.271 518.
.681.874 1.312 1. Riesgos y Alternativas.770 35. 8 y 10 Penúltimo Párrafo)
CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Prestaciones de prev.437 EXENTO
GRAVADO 13.832 622. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.149 236.082.568 46.847. soc.232
Proporción gravada
49.462 13. Alcances.444.460.708 518.490.568 46. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).CASOS PRACTICOS CASO 35 CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.556. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.186 2.923 259.703 1.67%
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.120.
285.194. 8 y 10 Penúltimo Párrafo)
CONCEPTO Salario Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Horas extra exentas Horas extra gravadas Prestaciones de prev.00 16.630.146.513.958.00 15.00 2.
.378.618* 18.00 19.762.25 113.630.50 EXENTO GRAVADO 2.75 11.5% 484. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.5984% 6. Alcances.00 1.328.768.183.00 TOTAL 2. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente realizados).517.50 45.25 113.72
CASO 36 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.25 887.00 15.549.723. Diversas Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Base IMSS e Infonavit Por: Tasa promedio Cuota patronal Cuota patronal Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Monto total acreditable para IETU 17.00 11. Riesgos y Alternativas.50 887.
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.5% 1.25 17.50
* Determinada para efectos didácticos. soc.504.378.707.782.00 35.782.328.50 45.707.250.524.513.723.398.504. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).194.762.
285.CASOS PRACTICOS CASO 37 EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa Impuesto Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Menos: ISR del ejercicio IETU del ejercicio 30% 233. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).047 ISR 27.000.714 2.719 26.614.5% 4.623 17.657.618 385.342 IETU
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.719 779.714 19.342
385. Riesgos y Alternativas.549.
.630.793. Alcances. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.559
1.000. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.707 233.958 6.
3465 1.176 605.463
Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Por: Factor de actualización en el ejercicio (estimado) Monto actualizado en el ejercicio (2) (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.000 1’500.5640 66. (2) Para efecto de la declaración anual.5640 125. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.4190 1.5640 125.250
1’250.5478 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 1’742.5640 125.625 54. 9-Feb-05 Equipo de cómputo 14-Mar-05 Equipo de reparto 6-Ene-07 Equipo de reparto Monto total por deducir Por: Factor de acreditamiento Crédito fiscal aplicable Por: Tasa de acreditamiento en el ejercicio Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Entre: Número de meses del ejercicio Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1)
Saldo pendiente de deducir actualizado 2010 1’194.583 6.4849 112.74
CASO 38 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (Art.000 15.375 1’050.756 187.
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.5640 125.625 450.5640 125.435 41.584 13.5640 125.175 554.7868 82.121 281.000 250.000 850.917 2’158.000 7’281.4380 121.1224 88.000 1’150.500 359.1068 1.1118 1. de ofna.9290 113. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.333 37.800
28-Feb-98 Construcción 17-Jul-99 Gastos de instalación 20-Dic-00 Maquinaria y equipo 2-May-99 Maquinaria y equipo 25-Abr-00 Mobiliario y eq.
.000 287.306 5% 27.750 0.1113 30. 2007 125.500 790.715 1.000 2’030.775 3’167.417 8.715 12 2. Alcances.925 445. Riesgos y Alternativas.000
Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008 635.2482 81.5640 125.693 397.583 198.5276 1.417 651. Sexto Transitorio)
Deducción acumulada INPC dic.6400 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).0322 INPC mes adquisición Factor actualización
Monto original inversión 614.375 181.000 236.667 212.8800 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.1951 93.310 27.083 5’122.
1051 7.310 4.720 Dic-09 Dic-07
138. Alcances.
.310 2.Monto Perío.7720 138.310 2.5640 125.106 1.7720 138.5640 125. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.633
(1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.317 1.1051 28.480 20.422 1.869 1.310 2.1051 25.410 27.7720 138.5640
Factor Crédito de actualizaactua.1051 17.5469
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.310 2.7720 138.7720 138.790 23.620 6.310 2. Riesgos y Alternativas.1051 15. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.1051 30.550 13.7720 138.7720 138.240 11.310 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.211 1.1051 12.310 2.1051 22.764 1.5640 125.5640 1.553 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.930 9.310 2.
Factores de actualización en la aplicación del ejercicio CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Dic-07 125.CASOS PRACTICOS
CASO 39 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009
Determinación del monto aplicable en pagos provisionales Perío. (2) Para efectos de la declaración anual.7720 138.081 1.5640 125.5640 125.5640 125.1113 FECHA Jun-10 2010 139.1051 10.5640 125.Monto do aplicado aplicable ble Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2.975 1.7720 138.860 16.310 2.310 2.7720 138.1051 2.7720
125.5640 125.528 1.1051 20.170 18.658 1.1051 5.7720 138.5640 125.310 2.5640 125.5640 125.do aplilizacable ción(1) 1.100 25.310 2.
Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007) 1.
. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo
Inventario final al 31 de diciembre de 2007 Menos: Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Alcances.000
2. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 0.000 5’500. Determinación del factor de actualización anual para crédito fiscal aplicable a 2010
CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Ejercicio 2010 Jun-10 139.5640 1.178
3.500.1113
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 40 ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007 DE PERSONAS MORALES
(Art. 2o. Crédito por inventario final 2010
CONCEPTO Monto del Inventario Final 2007 Por: Factor (Art.750 1.1113 64. Riesgos y Alternativas.175 962. Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provisionales
Concepto Monto anual de acreditamiento Entre: Meses del ejercicio Monto mensual histórico Pago provisional 2010 57.5469 Dic-07 125. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.500 6% 57. por los que se aplicó deducción de cuentas por pagar Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero del Decreto 10’000.813
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.750 12 4. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. DT) Resultado obtenido Por: Por ciento anual de acreditamiento Monto anual de acreditamiento Por: Factor de actualización Monto anual acreditable actualizado 2010 5.
1051 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.1051 1.1051 1. Riesgos y Alternativas.5640 125.955 21.273 26.1051 1.1051 1.1051 1.CASOS PRACTICOS Pagos provisionales 2010 Mes Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 125.5640 125.1051 1.1051 1.5640 125.5640 125.5640 125. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).910 37.1051 1.820 INPC anterior Factor de actualización Crédito actualizado
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.5640 125.318 10.5640 125.1051 5.637 15.5640 125.546 47.5640 125.183 58.591 31.5640 125.5640 125.5640 1.501 63.
.1051 1.228 42.1051 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Alcances.865 53.
000 250.000 120.000 70.000 110.000 60.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 IETU DIFERENCIA
510.000 0
. condicionante) 0 10.000 200. condicionante) 0 90.000 110.000 200.000 125.000 30.000 190.000
2.000 80.000 110.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 110.000 110. Cuadro resumen de impuestos pagados EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas IMPAC 140.000 820. 2006 ó 2007 110.000 1.000 70.000 300. 2006 ó 2007 110.000 50.000 140.000 70.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000
15. Comparación ISR vs.000 100.000 120.000 120. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución CONCEPTO 2008 2009 2010 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 100.000 ISR 100.000 CONCEPTO 2011 2012 2013 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 60.000 40.000 115.000 300.000 40.000 110.000 130.000 120.580.78
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 41 IMPAC POR RECUPERAR
1.000 300.000 80.000 30.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.
EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 Sumas IMPAC 140.000 10% 51. condicionante) 2017 250.000 140. los montos a solicitar en devolución son:
.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado Por: Por ciento máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio Monto máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio 510. 2006 ó 2007 que para nuestro caso. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 80.CASOS PRACTICOS
CONCEPTO 2014 2015 2016 ISR efectivamente pagado en el ejerci.000
b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes.000 110. cada año se compara la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005. condicionante) 0 0 190.000
110.000 110.000 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 300.000 510. Como se observa en la tabla siguiente.000 cio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000
De acuerdo con esta última condicionante. 2006 ó 2007 110.000 140.000 110. fue el pagado en el año 2006.000 120.100.000
Monto máximo a solicitar en devolución por ejercicio a) En ningún caso excederá del 10% del IA por el que se pueda solicitar devolución.
2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 51.000 110.000 110.000 IMPAC a solicitar en devolución 10. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
.000 51.000 200.000 100.000
CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 120. condicionante) Vs.000 51.000 0
51. 2006 ó 2007 110.000 102. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 0 0 0 Vs.000 0 0
51. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110.000 110. condicionante) 10.000
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 112. condicionante) 51.000
110.000 70.000 0 90.000 51. Alcances.000 300.000 0 0 0 IMPAC en devolución acumulado 112.000
51.000 190. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 110.000 0
51.80 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 112.000 80. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 110. Riesgos y Alternativas.000 112.000
100.000 51.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 102. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2008
EDICIONES FISCALES ISEF 2009 2010 2011 60. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.
Riesgos y Alternativas.000 51. condicionante) Vs. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2016 2017
250.000 51.000 300.000 51.000 120.000 820. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 163.000 140.000 30.000 140.000 120.000 100.CASOS PRACTICOS CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 50.000 80.000.000
Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125.000 80. adicionales a los $ 214.000 ISR pagado 100.000 130.000 250.000 110.000 115.000 40. Alcances.
Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 110. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000
110. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000.000
110.000 125.
. por lo que en total se recuperaron $ 339.000.000 300.000 70.000 190. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 200.000
15.000 y NO se recuperó IA por $ 171.000 214.000 51.000 120. Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente: Ejercicio IMPAC pagado 140.580.000 IETU Diferencia compensada
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas
510. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 60.000
115.000 solicitados en devolución.000 40.000 30.000 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 70.000
Al final del período se solicitaron en devolución tan solo $ 214.
26 82.67 20.890.004.19 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS 541.85 3.610.414.06 74.337.37 Feb-11 39.921.82 405.183.441.44
.946.14 16.121.906.906.37 0 86. 4 y 5 LIVA)
1.799.00 64.82
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 42 PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts.814.95 57.640.840.52 0 57.20 12.813.25 86.74 13.75 2.890.64 0 42.06 76.90 29.87 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 74.640.67 0.50 249.732.00 34.80 0 29.94
33.15 Feb-11 46.314.84 42.71 125.70 Prestación de servicios independientes 75.409. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11
VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16% Actividad empresarial 391.64
38.308.120.49 0.394.782.44 101.290.168.14 Jun-11 25.026.79 3.61 159.414.137.38 361. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA trasladado total Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste IVA trasladado total más ajuste Ene-11 62.15 11.90 34.90 12.510.930.762.55 4.761.677.52
3.88 Jun-11 33.80
50.00 0.340.25 64.962.181.92 11.212.814.610. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA efectivamente pagado por el contribuyente Proporción IVA acreditable IVA acreditable proporcional CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE IVA acreditable para el contribuyente Ene-11 29.
640.80 56. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL CONCEPTO IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: Menos: IVA acreditable para el contribuyente: IVA a cargo Menos: IVA RETENIDO POR HONORARIOS IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO SUMA DE RETENIDOS: IVA A ENTERAR IVA A FAVOR Notas:
Feb-11 64. 2.946.20 22. Pagos Mensuales del IVA.57
42.75 348.396.756.55 9.127.890. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10 de enero.814.305.20 20.595.610.
.20 23.89
12. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.44 23.753. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de enero.08
11. causan IVA al 16%.64 22.50
A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%.
Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.152. causan IVA al 15%.14
Jun-11 57. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.396.52
Ene-11 86.48 9.158.85 152.68 36.719.405.65 9.409. 4.523.195.CASOS PRACTICOS 4.
037.522.73 Total de actos Proporción que los actos gravados representan del total de actos realizados Variación de la proporción respecto del mes base en aumento Variación de la proporción respecto del mes base en disminución 1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 Actividades tasa 16% 1.383.47 Actividades por las que no se debe pagar IVA 269.393.000.00 Suma de actividades por las que no se está obligado 270.0%
0.485.665.898.86
.433.918.00 1.869.426.09 2.74
5.718.65 821.268.375.96 742.485.81
1. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversión Monto de la inversión IVA trasladado al contribuyente por la inversión Proporción del mes de acreditamiento
Maquinaria 300.39 815.25 118.000 0.464.73 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 1.00 1.63 84.30 1.0% 12.428.000 45.071.75 Suma de actividades gravadas 1.13 1.391.696.84
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 43 AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS (Arts.0% 7.39 816.943.037.0%
0.96 740.485.331.22 Actividades tasa 11% 447.50 587.50 Actividades tasa 0% 200.147.112.366.989.58 3.69
0.0% 0.049.852.00 993.407.
000.00 4.75 Monto determinado 375.50 258.d) 45.00 375.
.75 303.00 375. Pagos Mensuales del IVA.00 45.00 26.75 Cantidad que podrá acreditarse.81 Cantidad obtenida del inciso c) 303.00 Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.75 Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .50 Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) 303. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria 45.00 375.000.75 303.75 277.81 0.00 4.86 0.000.75 303.00 Entre: Doce 12 12 12 Monto determinado 375. actualizada 4A-II-e) (d . Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.25
Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.00 375.500.00 Por: Proporción del mes del ajuste 0.74 Cantidad obtenida del inciso d) 322.81 0.00 45.500.00 Por: Por ciento máximo de deducción 10% 10% 10% Monto obtenido 4.CASOS PRACTICOS
2.c) 18.69 0.75 303.500.
Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.813 Jun-11 361.86
EDICIONES FISCALES ISEF CASO 44 DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR (Art.314
405.091 0.814 485.777 601.340
601.90%
400. Pagos Mensuales del IVA.813
79.356 400.314 Feb-11 405. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Total de Actos Gravados Cobrados Más: Total de Actos Exentos Cobrados Total ingresos efectivamente cobrados Total de Actos Gravados Cobrados Entre: Total ingresos efectivamente cobrados Proporción de IVA acreditable Ene-11 541.696
541.627
39.696 0.627 0. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
79 139.093. actualizada 4A-II-e) (d .00 16.00 232.0046 59.67 12 653.d) INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Factor de actualización e) Cantidad que podrá acreditarse.12 Feb-11 May-11 Jun-11 Sumas
125.5059 1.14 653.68 41. actualizada 5A-II-e) (d .0051 16.90 232.00 138.67 0.62 139.90 587.68 693.26 25% 3.5059 582.57 0.0000 42.324.52 33.84 582.CASOS PRACTICOS
2.82 12 693.16 31.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .04 15.00 101.30 0.4313 0. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE
CONCEPTO IVA trasladado al contribuyente Por: Por ciento máximo de deducción a) Monto obtenido Entre: Doce b) Monto determinado Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento c) Cantidad obtenida del inciso c) b) Monto determinado Por: Proporción del mes del ajuste d) Cantidad obtenida del inciso d) Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) e) Cantidad que podrá acreditarse.296.48
.04 25% 7.26 12 257.839.04 257.81 529.375.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 5A-II-e) (c .d) 138.84 216.356.14 58.90 624.7891 1.82 0.47 139.7891 1.00 139.93 0.4313 529.88 25% 8.
capitales constitutivos. conforme a lo siguiente: Concepto condonado Recargos Recargos Recargos Monto de la condonación 100% 90% 90% Concepto condonado Multas Multas Multas
Monto de la condonación
1 Ene y 31 de Mzo 2011
1 Abr y 31 de May 2011
1 Jun y 30 de Jun 2011
. podrán solicitar la condonación de recargos y multas impuestas en términos de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos. Durante el ejercicio fiscal de 2011. siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibición. gastos realizados por dicho Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes. se estará a lo siguiente: C.88
CASO 45 CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS IMSS
LIF Artículo 16. En materia de condonaciones
Los patrones y demás sujetos obligados que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el Instituto Mexicano del Seguro Social. derivados de cuotas obrero patronales. generados hasta el 30 de junio de 2010.
42 30% 18.24
Por cada trabajador de primer empleo Nivel de salario en veces de 1 SMG Salario Base (Art.875.50 120.40 112.88 30% 31.60 40% 80.230.58 241.42 76.757.26 438. DENOMINADO “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” LISR Y ARTS.42 308.869.430.50 120.50 281.75 132.850.471.97
8 480.11 53.600.22
18.646.000.05
23.851.38
31.55 Por: Tasa del artículo 10 30% Monto a disminuir 5.492.45
42.03 306 76.388.215.226.716.471.850.45 30% 36.000.39 71. 230 Y 231 LSS)
2 188.24
Resultado (producto) Menos: Monto a disminuir Diferencia Entre: Tasa del artículo 10 Cociente Por: Tasa de la fracción III Monto máximo de la deducción adicional
17.03 84.194.11 30% 25. 231-VI = 27 de LSS) 62.13 334 62.477.04 250.00 92.04 30% 23.668.757.73
.90 40%
30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 44.76 201.46
5.88 60.00 603.658.433.729.126.97 13.000.59
13.501.215.25 103.46
30% 13.737.24 31.835.615.98 179.83 40% 40% 40% 96.63 62.400.63 43.835.93
363 45.00 86.099.45 72.00
Fracción II 40% 58.30
Notas: Estará vigente solamente por 3 años.658.867.71 Por: No.97 275 275 275 275 86.75 132.25 103.628.84 313.126.74 146.62 106. DEL TITULO VII.639.527.600.55 376.867.527.984.550.716.573.00 30% 39.508.00
125.027.200.97 123.041.041.55
45.027.672. de días laborados (mes 305 o año) Resultado (producto) 19.737.358.226.CASO 46 NUEVO EMPLEO (CAPITULO VIII.00 1.
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