Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/ippb2-4514-18-15-4-af
Timestamp: 2017-10-22 10:15:51+00:00
Document Index: 63386911

Matched Legal Cases: ['art. 9', 'art. 14', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 1', 'art. 720', 'art. 1', 'art. 3', 'art. 4', 'art. 7', 'art. 9', 'art. 4', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 9']

Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. d) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ jedynym warunkiem, nałożonym przez ustawodawcę, uprawniającym do skorzystania z tego zwolnienia jest kwota pożyczki, która nie może przekroczyć 5.000 zł od jednego pożyczkodawcy i 25.000 zł od wielu pożyczkodawców – w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, począwszy od dnia 1 stycznia 2009 r.
IPPB2/4514-18/15-4/AFinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 21 stycznia 2015 r. (data wpływu 26 stycznia 2015 r.) uzupełnionym na wniosku ORD-IN z dnia 26 lutego 2015 r. (data nadania 26 lutego 2015 r., data wpływu 2 marca 2015 r.) na wezwanie z dnia 10 lutego 2015 r. Nr IPPB2/4514-18/15-2/AF (data doręczenia 19 lutego 2015 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umów pożyczek - jest prawidłowe.
W dniu 26 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umów pożyczek.
Towarzystwo chce zaciągnąć pożyczkę od członków i członkiń stowarzyszenia i innych na potrzeby działalności statutowej nieodpłatnej. Celem pożyczki jest założenie środków na realizację działań projektowych, zaplanowanych na ostatnią fazę realizacji projektu. Sponsor zwraca te środki po przyjęciu i akceptacji sprawozdania końcowego z realizacji projektu.
Łączna wysokość pożyczki nie przekroczy kwoty 5.000 zł od jednego podmiotu i 25.000 zł od wielu podmiotów.
Towarzystwo nie korzystało z pożyczki w okresie ostatnich trzech lat kalendarzowych.
Pismem z dnia 10 lutego 2015 r. Nr IPPB2/4514-18/15-2/AF wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania poprzez uzupełnienie przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego poprzez wskazanie:
gdzie zostaną zawarte umowy pożyczki (terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, czy też terytorium innego państwa)...,
gdzie będą znajdowały się środki pieniężne w chwili zawarcia umów pożyczek (terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, czy też terytorium innego państwa)...,
czy przynajmniej jedna ze stron czynności cywilnoprawnej objęta będzie zakresem ustawy o podatku od towarów i usług z tytułu zawarcia umowy pożyczki...
Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie wskazując, że umowy pożyczki zostaną zawarte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Środki pieniężne w chwili zawarcia umów pożyczek będą się znajdować na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tj. na koncie Towarzystwa w Banku. Żadna ze stron czynności cywilnoprawnej nie będzie objęta zakresem ustawy o podatku od towarów i usług z tytułu zawarcia umowy pożyczki. Pożyczki będą udzielane przez osoby fizyczne. Pożyczka dotyczy projektu.
Czy transakcje pożyczki będą podlegać opodatkowaniu od czynności cywilnoprawnych (PCC) w wysokości 2% od wartości pożyczki, czy Towarzystwo może skorzystać ze zwolnienia z podatku PCC zgodnie z art. 9 ust. 10d ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450 z późn. zm.)...
Zdaniem Wnioskodawcy, organizacje pozarządowe mogą korzystać ze zwolnienia z podatku PCC, bez względu na przeznaczenie pożyczki czy status OPP, jeśli łączna wysokość pożyczki nie przekracza 5.000 zł od jednego podmiotu i 25.000 zł od wielu podmiotów, w okresie kolejnych lat kalendarzowych, począwszy od 2009 r. (art. 9 ust. 10d).
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649) podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
Stosownie do zapisu art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121), przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
Na podstawie art. 1 ust. 4 ww. ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych podatkowi temu podlegają czynności cywilnoprawne, w tym umowy pożyczki, jeżeli ich przedmiotem są:
Pożyczka będzie również podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeśli pieniądze będące przedmiotem pożyczki w chwili jej zawarcia znajdują się za granicą oraz nabywca - pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a czynność została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Stosownie do przepisów art. 3 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 4 pkt 7 ww. ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy pożyczki i spoczywa na biorącym pożyczkę.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, stawka podatku od umowy pożyczki wynosi 2%.
Zauważyć jednak należy, że w analizowanej ustawie przewidziano sytuacje, w których czynność mieszcząca się w jej zakresie przedmiotowym jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Powyższe znajduje odzwierciedlenie w treści art. 9 pkt 10 lit. d) ww. ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku pożyczki udzielane na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w lit. b i c (czyli osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn oraz osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn), do łącznej wysokości nieprzekraczającej kwoty 5.000 zł od jednego podmiotu i 25.000 zł od wielu podmiotów - w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, począwszy od dnia 1 stycznia 2009 r.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca - Towarzystwo chce zaciągnąć pożyczkę od członków i członkiń stowarzyszenia i innych na potrzeby działalności statutowej nieodpłatnej. Celem pożyczki jest założenie środków na realizację działań projektowych, zaplanowanych na ostatnią fazę realizacji projektu. Sponsor zwraca te środki po przyjęciu i akceptacji sprawozdania końcowego z realizacji projektu. Łączna wysokość pożyczki nie przekroczy kwoty 5.000 zł od jednego podmiotu i 25.000 zł od wielu podmiotów. Towarzystwo nie korzystało z pożyczki w okresie ostatnich trzech lat kalendarzowych. Umowy pożyczki zostaną zawarte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Środki pieniężne w chwili zawarcia umów pożyczek będą się znajdować na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tj. na koncie Towarzystwa w Banku. Żadna ze stron czynności cywilnoprawnej nie będzie objęta zakresem ustawy o podatku od towarów i usług z tytułu zawarcia umowy pożyczki. Pożyczki będą udzielane przez osoby fizyczne. Pożyczka dotyczy projektu.
Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. d) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ jedynym warunkiem, nałożonym przez ustawodawcę, uprawniającym do skorzystania z tego zwolnienia jest kwota pożyczki, która nie może przekroczyć 5.000 zł od jednego pożyczkodawcy i 25.000 zł od wielu pożyczkodawców – w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, począwszy od dnia 1 stycznia 2009 r.
Końcowo należy wskazać, że ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych nie zawiera w swej treści art. 9 ust. 10d, lecz art. 9 pkt 10 lit. d.
IPPB2/4514-85/15-2/AF | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pożyczka > IPPB2/4514-18/15-4/AF