Source: http://www.rozliczeniapodatkowe.pl/artykul,1808,6095,moment-powstania-obowiazku-podatkowego-w-vat-przy-robotach.html
Timestamp: 2018-06-23 05:59:34+00:00
Document Index: 124821815

Matched Legal Cases: ['art. 19', 'art. 19', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'FSK ']

Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT przy robotach budowlanych – www.rozliczeniapodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Rozliczenie podatku VAT » Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT przy robotach budowlanych
Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT przy robotach budowlanych
Firma nasza świadczy roboty budowlane specjalistyczne. Po wykonaniu pewnego zakresu robót w okresie od 1 do 31 stycznia br., przekazaliśmy do inspektora operaty wykonawcze i protokoły obmiaru robót wykonanych w tym miesiącu. Po sprawdzeniu przez inspektora (w ciągu trzech tygodni, czyli ok. 25 lutego) zostanie podpisany protokół odbioru i otrzymamy certyfikat płatności, na podstawie którego będziemy mogli wystawić fakturę (z terminem płatności 35 dni).
1) Kiedy w tym przypadku powstanie obowiązek podatkowy?
Zgodnie z zasadą ogólną, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną w przypadku wykonania jej części, dla której określono zapłatę. Jeżeli jednak wcześniej podatnik otrzyma całość lub część należności, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania (w tej części).
Jednak dla usług budowlano-montażowych (świadczonych na rzecz innego podatnika) ustawodawca określił szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. W przypadku tych usług obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT - Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Przy czym w myśl art. 19a ust. 7 ustawy o VAT, jeżeli podatnik nie sporządzi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, czyli w przypadku usług budowlanych 30. dnia od dnia wykonania usług. Gdy taki termin nie jest określony, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu płatności.
Przy usługach budowlanych i budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo z chwilą wystawienia faktury.
Jak podkreśliło Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej pt. "Zmiany w zakresie określania momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT od 1 stycznia 2014 r." o wykonaniu usług budowlanych będzie decydować faktyczne wykonanie usługi, nie zaś przyjęcie tych usług na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych. Protokół ten zdaniem Ministerstwa potwierdza fakt wykonania usługi, ale nie przesądza o terminie jej wykonania.
Tak więc w sytuacji przedstawionej w pytaniu za "datę wykonania" usługi należy przyjąć 31 stycznia 2014 r. Termin na wystawienie faktury w tym przypadku upłynie w 30. dniu od dnia jej wykonania, czyli 2 marca. Jak wskazano w pytaniu, faktura za tę usługę zostanie wystawiona najprawdopodobniej 25 lutego br., co oznacza, że obowiązek podatkowy powstanie w tym dniu.
2) Jaką datę należy umieścić na fakturze w rubryce "data sprzedaży"?
Obecnie, jak wynika z art. 106e ustawy o VAT, faktura powinna zawierać m.in.:
1) datę wystawienia,
4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
6) datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu za datę wykonania usługi należy przyjąć 31 stycznia br. i wskazać ją w pozycji "Data wykonania usługi".
Czynny podatnik VAT świadczy usługi budowlane. W dacie umownego zakończenia prac często zlecenie nie jest w pełni zrealizowane i protokół odbioru jest negatywny. Zamawiający wyznacza (...)
Data powstania przychodu z tytułu usługi budowlanej (pytanie z forum internetowego - www.gofin.forum.pl)
Spółka wykonuje usługi budowlane. Zgodnie z zawartą umową, termin zakończenia usługi budowlanej przypadał w dniu 28 lipca 2017 r. i w tym też dniu prace (...)
Częściowe wykonanie roboty budowlanej a prawo do odliczenia VAT przez nabywcę
W związku z realizowaną inwestycją spółka podpisała umowę z wykonawcą instalacji. Wykonawca na podstawie comiesięcznych protokołów wykonania prac obciąża nas fakturą dokumentującą faktycznie wykonane prace (...)
Podatek VAT przy świadczeniu usług budowlanych rozliczany jest w systemie odwrotnego obciążenia, jeśli łącznie spełnione są następujące warunki: usługodawca i usługobiorca są czynnymi podatnikami VAT, (...)
Postanowienia zawarte w umowie a moment powstania obowiązku podatkowego w VAT
WYROK NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO z 5 kwietnia 2017 r., sygn. akt I FSK 1684 15 Spółka jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. W ramach prowadzonej działalności (...)
Kompleksowa usługa budowlana realizowana etapami
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych powstaje z chwilą wystawienia faktury na rzecz podatnika tego podatku, nie później niż z upływem terminu (...)
Firma świadczy usługi budowlane. Zgłoszenie wykonanych prac do odbioru nastąpiło 30 września 2017 r. Natomiast ostatni podpis na protokole jest z datą 3 października 2017 (...)
Podatnicy podpisujący umowę na roboty budowlane mają często wątpliwości dotyczące obowiązku podatkowego w VAT, przede wszystkim ze względu na trudność z ustaleniem momentu, w którym (...)
Jesteśmy firmą budowlaną, która prowadzi budowę jako główny wykonawca. Wynajęliśmy dźwig wraz z operatorem w celu przeładunku naszego sprzętu budowlanego. Czy taka usługa powinna być (...)
Czy metoda kasowa ma wpływ na obowiązek podatkowy przy transakcjach objętych odwrotnym obciążeniem?
Jestem czynnym podatnikiem VAT korzystającym z kasowej metody rozliczeń podatku VAT. Wykonałem usługę budowlaną, do której zastosowałem - zgodnie z obowiązującymi przepisami - odwrotne obciążenie. (...)
Rezygnacja z VAT w trakcie świadczenia usługi budowlanej
Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych. Do końca 2016 r. byłem podatnikiem czynnym. Od 1 stycznia 2017 r. wybrałem zwolnienie podmiotowe z VAT. Jednocześnie (...)
Świadczę usługi budowlane. W dniu 30 marca 2018 r. wykonałem usługę budowlaną dla innego przedsiębiorcy. Fakturę dokumentującą fakt jej wykonania wystawiłem w dniu 10 kwietnia (...)
Przychód z wykonania usług budowlanych
Wykonuję w Polsce usługę budowlaną na podstawie umowy zawartej z inwestorem. W umowie tej wskazano termin rozpoczęcia i zakończenia robót. Zakończenie robót zostanie zgłoszone pisemnie (...)
Podatek VAT rozliczam metodą kasową. Wykonałem usługę budowlaną, do której zastosowałem odwrotne obciążenie. Czy na fakturze muszę dopisać zwrot odwrotne obciążenie ? W którym okresie (...)
Kurs waluty właściwy do przeliczania przychodów
Firma transportowa wykonała usługę dla polskiego kontrahenta. Faktura została wystawiona w euro w dniu wykonania usługi. Kwotę VAT na fakturze przeliczono na złote. Należność otrzymano (...)
Sposób skorygowania błędnej daty na fakturze
Popełniłem błąd na fakturze w dacie jej wystawienia oraz dacie sprzedaży. Czy jako sprzedający mogę to poprawić wystawiając fakturę korygującą, czy powinien to zrobić nabywca (...)