Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/14-podstawa-obliczenia-i-wysokosc-podatku/15-ustalenie-podstawy-opodatkowania/139808-niepelnosprawnosc-odliczenie-od-dochodu-ulga-rehabilitacyjna-wydatki-na-rehabilitacje.html
Timestamp: 2017-01-18 22:08:39+00:00
Document Index: 122136286

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 26', 'art. 24', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 9', 'art. 24', 'art. 24', 'art. 25', 'art. 7', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 52', 'art. 54']

Czy w ramach wydatków na cele rehabilitacyjne można dokonać w zeznaniu podatkowym za 2009 rok | Interpretacje podatkowe/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-139808Drukuj Czy w ramach wydatków na cele rehabilitacyjne można dokonać w zeznaniu podatkowym za 2009 rok odliczenia od dochodu kwoty wydatkowanej na zakup podkładu rehabilitacyjnego oraz materaca do masażu? INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 19 października 2009 r. (data wpływu 28 października 2009 r.), uzupełnionym pismem z dnia 21 grudnia 2009 r. (data wpływu 23 grudnia 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne – jest prawidłowe, o ile zakupiony sprzęt jest niezbędny w rehabilitacji oraz ułatwia wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z orzeczonej niepełnosprawności.
W dniu 28 października 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne. Pismem z dnia 15 grudnia 2009 r. Nr ITPB2/415-869/09-2/IL wezwano Panią do usunięcia braków formalnych złożonego wniosku. Braki wykazane w wezwaniu uzupełniono pismem z dnia 21 grudnia 2009 r. (data wpływu 23 grudnia 2009 r.) oraz w dniu 21 grudnia 2009 r. (data uiszczenia opłaty).
Posiada Pani umiarkowany stopień niepełnosprawności (narządy ruchu). Jest Pani po trzech operacjach kręgosłupa oraz po operacji biodra (endoproteza), ma Pani również zwyrodnienie kręgosłupa i stawów. Schorzenia te wymagają wielu wyrzeczeń oraz bieżącej rehabilitacji. W związku z powyższym zakupiła Pani podkład rehabilitacyjny oraz materac do masażu. Podkład rehabilitacyjny wyrównuje nierówności powierzchni tapczanu, a tym samym umożliwia ułożenie kręgosłupa w czasie odpoczynku czy snu na równej powierzchni, co minimalizuje ból oraz umożliwia lepszy odpoczynek i spokojniejszy sen. Ponadto służy do codziennych ćwiczeń wskazanych przez rehabilitanta szpitalnego. Natomiast zakupiony materac do masażu umożliwia bieżącą rehabilitację kręgosłupa, kończyn, pleców, ud, łydek oraz szyi w domu. Wielomiesięczne terminy oczekiwań w kolejce na rehabilitację w oddziałach finansowanych przez Narodowy Fundusz Zdrowia powodowały duże przerwy w rehabilitacji skutkiem czego było pogorszenie stanu zdrowia. Zakupiony przez Panią sprzęt jest bardzo przydatny w życiu codziennym i ułatwia Pani oraz mężowi, który jest po udarze wykonywanie codziennych czynności życiowych. Poniesiony wydatek na zakup sprzętu nie został sfinansowany (dofinansowany) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych PFRON, NFZ, z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Czy w ramach wydatków na cele rehabilitacyjne można dokonać w zeznaniu podatkowym za 2009 rok odliczenia od dochodu kwoty wydatkowanej na zakup podkładu rehabilitacyjnego oraz materaca do masażu...
Zdaniem Wnioskodawczyni, zakupiony materac do masażu oraz podkład rehabilitacyjny ułatwiają wykonywanie codziennych czynności życiowych, w nieznacznym stopniu również kojąc ból. W związku z tym, Wnioskodawczyni uważa, iż ww. wydatki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe, o ile zakupiony sprzęt jest niezbędny w rehabilitacji oraz ułatwia wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z orzeczonej niepełnosprawności.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu m. in. wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
dpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 7a ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z wyjątkiem wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14. (ust. 7c)
Przy czym zgodnie z treścią art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (t.j. Dz. U. z 2008 r. Nr 14, poz. 92 ze zm.) rehabilitacja osób niepełnosprawnych oznacza zespół działań, w szczególności organizacyjnych, leczniczych, psychologicznych, technicznych, szkoleniowych, edukacyjnych i społecznych, zmierzających do osiągnięcia, przy aktywnym uczestnictwie tych osób, możliwie najwyższego poziomu ich funkcjonowania, jakości życia i integracji społecznej.
Mając na względzie brzmienie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy stwierdzić, że określenie „indywidualny sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne niezbędne w rehabilitacji” oznacza, że można zaliczyć do nich tylko i wyłącznie sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne, mające cechy sprzętu, urządzeń czy narzędzi o charakterze szczególnym (niestandardowym), konieczne w rehabilitacji osoby niepełnosprawnej i ułatwiające tej osobie wykonywanie czynności życiowych, których utrudnienie wykonania wynika z niepełnosprawności. Oznacza to, że taki sprzęt musi posiadać właściwości leczniczo-rehabilitacyjne.
Z uregulowań zawartych w powołanym przepisie wynika, że pomiędzy rodzajem nabytego sprzętu a rodzajem niepełnosprawności pozostawać musi ścisły związek.
Właściwym do stwierdzenia czy dane urządzenie, sprzęt czy narzędzie jest niezbędne w rehabilitacji oraz będzie ułatwiać wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, jest w szczególności lekarz specjalista, który biorąc pod uwagę stan zdrowia konkretnej osoby może ten fakt potwierdzić np. w wydanym zaświadczeniu.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że posiada Pani umiarkowany stopień niepełnosprawności (narządy ruchu). Jest Pani po trzech operacjach kręgosłupa oraz po operacji biodra (endoproteza), ma Pani również zwyrodnienia kręgosłupa i stawów. Schorzenia te wymagają bieżącej rehabilitacji. Zakupiony podkład rehabilitacyjny wyrównuje nierówności powierzchni tapczanu, a tym samym umożliwia ułożenie kręgosłupa w czasie odpoczynku czy snu na równej powierzchni, co minimalizuje ból oraz umożliwia lepszy odpoczynek i spokojniejszy sen, ponadto służy do codziennych ćwiczeń wskazanych przez rehabilitanta szpitalnego. Natomiast zakupiony materac do masażu umożliwia bieżącą rehabilitację kręgosłupa, kończyn, pleców w domu.
Zatem, ww. wydatki będą mogły zostać zaliczone do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile zostaną spełnione pozostałe warunki (przytoczone wyżej), określone w art. 26 ust.7b, 7c i 7d ww. ustawy. W konsekwencji jeśli wydatki te poniesione zostały w 2009 r. to mogą zostać odliczone od dochodu w zeznaniu rocznym PIT-37 składanym za ten rok podatkowy.
Jednocześnie jednak podkreślić należy, iż wydatki na cele określone w art. 26 ust. 1 ww. ustawy podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub od dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie (art. 26 ust. 13a ustawy).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zmianami).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń. Podobne interpretacje:Tematy poruszane w interpretacji:Top > Podatek dochodowy od osób fizycznych > Podstawa obliczenia i wysokość podatku > Ustalenie podstawy opodatkowaniaO interpretacjiAutor:Dyrektor Izby Skarbowej w BydgoszczyData:2010.01.27Rodzaj dokumentu:interpretacja indywidualnaSygnatura:ITPB2/415-869/09/ILSłowa kluczoweniepełnosprawność , odliczenie od dochodu , ulga rehabilitacyjna , wydatki na rehabilitację INTERPRETACJE podatkowejuż ponad 160 000 interpretacji!szukaj | najnowsze | wszystkie | przeglądaj | słowa kluczowePowered by Cloud InsideTwój e-mailPodaj swój adres emailTreść wiadomościPodaj treść wiadomości