Source: https://www.springerprofessional.de/umsatzsteuer/12481966
Timestamp: 2020-08-05 10:55:41
Document Index: 45314779

Matched Legal Cases: ['EuG', '§ 1', '§ 44', '§ 9', '§ 9', 'EuG', 'EuG', 'EuG', 'EuG']

Umsatzsteuer | springerprofessional.de
vorheriges Kapitel Grundsteuer
nächstes Kapitel Grunderwerbsteuer
Die Umsatzsteuer ist auf den ersten Blick eine Unternehmenssteuer, da die Unternehmen als Steuerzahler auftreten. Gegenstand der Steuer sind die Umsätze der Unternehmen, die im Inland getätigt werden. Die Umsatzsteuer knüpft an Leistungen der Unternehmen, also an Verkehrsvorgänge, an. Die Steuer ergibt sich als Produkt aus tariflichem Steuersatz und Preis der Leistung vor Steuer. Ungeachtet der Art ihrer Erhebung ist die Umsatzsteuer eine Verbrauchsteuer. Erbringt nämlich die Unternehmung eine Leistung für einen Konsumenten, so ist die Umsatzsteuer Bestandteil des für diese Leistung zu zahlenden Preises. Da die Umsatzsteuer jegliche Form der Leistungserbringung durch Unternehmen trifft, kann man sie als allgemeine Verbrauchsteuer bezeichnen.
Vgl. Schneider 1994 , S. 63–64.
Vgl. Richtlinie 2006 /112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem vom 28.11.2006 (Abl. EG Nr. L 347, S. 1–118).
Vgl. BFH vom 14.4.2010, XI R 14/09, BStBl. II 2011 , S. 433–436.
Vgl. BFH vom 1.2.1973, V R 2/70, BStBl. II 1973 , S. 172–173.
Vgl. BFH vom 1.12.2010, XI R 43/08, BStBl. II 2010 , S. 600–604.
Vgl. BFH vom 22.6.1967, V R 89/66, BStBl. III 1967 , S. 715–716.
Vgl. BFH vom 28.10.2010, V R 7/10, BStBl. II 2011 , S. 391–393.
Vgl. EuGH vom 16.7.2015, C-108/14, C-109/14, ECLI:EU:C:2015:496.
Vgl. BFH vom 2.12.2015, V R 25/13, BFH NV 2016, S. 500–505.
Vgl. BFH vom 19.1.2016, XI R 38/12, BFH NV 2016, S. 706–715; BFH vom 1.6.2016, XI R 17/11, BFH NV 2016, S. 1410–1418.
Vgl. BFH vom 31.1.2002, V R 61/96, BStBl. II 2003 , S. 813–815.
Vgl. BMF vom 30.3.2004, IV B 7 – S 7300 – 24/04, BStBl. I 2004 , S. 451–452.
Vgl. BFH vom 6.6.2002, V R 43/01, BStBl. II 2003 , S. 36–39.
Vgl. BFH vom 10.3.2005, V R 29/03, BStBl. II 2005 , S. 730–732.
Dazu gehören etwa die Einräumung von Patenten, Urheberrechten, Markenrechten und ähnlichen Rechten, die Leistungen von Anwälten, Steuerberatern, Wirtschaftsprüfern, Aufsichtsräten, die Überlassung von Know‐how, die Gestellung von Personal und die Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände.
Vgl. BFH vom 8.3.1956, V 216/54 U, BStBl. III 1956 , S. 158–159.
Vgl. BMF vom 3.6.2004, IV B 7 – S 7104 – 18/04, BStBl. I 2004 , S. 737–739.
Vgl. BFH vom. 25.2.2015, XI R 15/14, BFH NV 2015, S. 772–779; BFH vom. 25.2.2015, XI R 30/13, BFH NV 2015, S. 769–772.
Vgl. Gries und Stößel 2016 , S. 351–357.
Vgl. BMF vom 19.12.2003, IV B 7 – S 7200 – 101/03, BStBl. I 2004 , S. 443–445.
Vgl. BMF vom 13.4.2004, IV B 7 – S 7206 – 3/04, BStBl. I 2004 , S. 468–469.
Nach § 1 a UStG berichtigte Vorsteuerbeträge sind grundsätzlich für jeden Voranmeldungszeitraum zu berücksichtigen. In bestimmten Grenzen ist die Berichtigung jedoch für den Besteuerungszeitraum, in dem die Änderung der Verhältnisse eingetreten ist, vorzunehmen (§ 44 UStDV).
Vgl. CASE 2013 , S. 29, 54.
Widmann 2002 , S. 17.
Europäische Kommission 2010 .
Vgl. Crawford et al. 2010 , S. 333–337; McLure und Charles 2000 , S. 723–740.
Wohlfahrt 2011 , S. 387–395.
Vgl. European Commission 2014 , 338 final.
Zurück zum Zitat Birkenfeld, Wolfram: Innergemeinschaftlicher Erwerb und innergemeinschaftliche Lieferung, in: Deutsche Steuerzeitung 1993, S. 263–265. Birkenfeld, Wolfram: Innergemeinschaftlicher Erwerb und innergemeinschaftliche Lieferung, in: Deutsche Steuerzeitung 1993, S. 263–265.
Zurück zum Zitat Birkenfeld, Wolfram / Wäger, Christoph: Das große Umsatzsteuer-Handbuch, Kommentar, 74. Auflage, Köln (Stand: 2016). Birkenfeld, Wolfram / Wäger, Christoph: Das große Umsatzsteuer-Handbuch, Kommentar, 74. Auflage, Köln (Stand: 2016).
Zurück zum Zitat CASE – Center for Social and Economic Research / CPB Netherlands Bureau for Economic Policy Analysis: Study to quantify and analyse the VAT GAP in the EU – 27 Member States, July 2013. CASE – Center for Social and Economic Research / CPB Netherlands Bureau for Economic Policy Analysis: Study to quantify and analyse the VAT GAP in the EU – 27 Member States, July 2013.
Zurück zum Zitat Crawford, Ian / Keen, Michael / Smith, Stephen: Value added tax and excises, in: Dimensions of tax design, the Mirrlees review, hrsg. von Adam Stuart et. al., Institute for Fiscal Studies, New York 2010, S. 275–362. Crawford, Ian / Keen, Michael / Smith, Stephen: Value added tax and excises, in: Dimensions of tax design, the Mirrlees review, hrsg. von Adam Stuart et. al., Institute for Fiscal Studies, New York 2010, S. 275–362.
Zurück zum Zitat Europäische Kommission: Grünbuch über die Zukunft der Mehrwertsteuer. Wege zu einem einfacheren, robusteren und effizienteren MwSt-System, KOM 2010, 695 endgültig. Europäische Kommission: Grünbuch über die Zukunft der Mehrwertsteuer. Wege zu einem einfacheren, robusteren und effizienteren MwSt-System, KOM 2010, 695 endgültig.
Zurück zum Zitat European Commission: Commission Staff Working Document on the implementation of the definitive VAT regime for intra-EU trade, SWD 2014, 338 final. European Commission: Commission Staff Working Document on the implementation of the definitive VAT regime for intra-EU trade, SWD 2014, 338 final.
Zurück zum Zitat Finanzministerium Rheinland-Pfalz: Einführung von Vorstufenbefreiungen als Mittel zur Umsatzsteuer-Betrugsbekämpfung, in: Umsatzsteuer-Rundschau 2001, S. 385–389. Finanzministerium Rheinland-Pfalz: Einführung von Vorstufenbefreiungen als Mittel zur Umsatzsteuer-Betrugsbekämpfung, in: Umsatzsteuer-Rundschau 2001, S. 385–389.
Zurück zum Zitat Flockermann, Paul: Warum keine Einzelhandelsteuer?, in: Umsatzsteuer-Rundschau 1968, S. 357–361. Flockermann, Paul: Warum keine Einzelhandelsteuer?, in: Umsatzsteuer-Rundschau 1968, S. 357–361.
Zurück zum Zitat Gillis, Malcolm / Mieszkowski, Peter / Zodrow, George R.: Indirect consumption taxes: common issues and differences among the alternative approaches, in: Tax Law Review 1996, S. 725–774. Gillis, Malcolm / Mieszkowski, Peter / Zodrow, George R.: Indirect consumption taxes: common issues and differences among the alternative approaches, in: Tax Law Review 1996, S. 725–774.
Zurück zum Zitat Gratz, Kurt: Die optimale Nutzung des Optionsrechtes nach § 9 UStG, in: Der Betrieb 1981, S. 2148–2152. Gratz, Kurt: Die optimale Nutzung des Optionsrechtes nach § 9 UStG, in: Der Betrieb 1981, S. 2148–2152.
Zurück zum Zitat Gries, Matthias / Stößel, Johannes: Neuregelung des Reihengeschäfts? – Vorschläge an den Gesetzgeber durch das BMF und den BDI, in: Die Unternehmensbesteuerung 2016, S. 351–357. Gries, Matthias / Stößel, Johannes: Neuregelung des Reihengeschäfts? – Vorschläge an den Gesetzgeber durch das BMF und den BDI, in: Die Unternehmensbesteuerung 2016, S. 351–357.
Zurück zum Zitat Hiller, Matthias: Cash-Flow-Steuer und Umsatzsteuer, eine ökonomische Analyse unter Einbezug der US amerikanischen Reformüberlegungen, Wiesbaden 2003. CrossRef Hiller, Matthias: Cash-Flow-Steuer und Umsatzsteuer, eine ökonomische Analyse unter Einbezug der US amerikanischen Reformüberlegungen, Wiesbaden 2003. CrossRef
Zurück zum Zitat ifo Institut für Wirtschaftsforschung: Forschungsbericht Nr. 13. Entwicklung des Umsatzsteueraufkommens und finanzielle Auswirkungen neuerer Modelle bei der Umsatzsteuerberechnung, München 2002. ifo Institut für Wirtschaftsforschung: Forschungsbericht Nr. 13. Entwicklung des Umsatzsteueraufkommens und finanzielle Auswirkungen neuerer Modelle bei der Umsatzsteuerberechnung, München 2002.
Zurück zum Zitat Kußmaul, Heinz: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 7. Auflage, München 2014. Kußmaul, Heinz: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 7. Auflage, München 2014.
Zurück zum Zitat McLure Jr., Charles E.: Economic, administrative and political factors in choosing a general consumption tax, in: National Tax Journal 1993, S. 345–358. McLure Jr., Charles E.: Economic, administrative and political factors in choosing a general consumption tax, in: National Tax Journal 1993, S. 345–358.
Zurück zum Zitat McLure Jr., Charles E.: Implementing subnational value added taxes on internal trade: the Compensating VAT (CVAT), in: International Tax Public Finance 2000, S. 723–740. McLure Jr., Charles E.: Implementing subnational value added taxes on internal trade: the Compensating VAT (CVAT), in: International Tax Public Finance 2000, S. 723–740.
Zurück zum Zitat Mikesell, John L.: The American retail sales tax – considerations on their structure, operations, and potential as a foundation for a federal sales tax, in: National Tax Journal 1997, S. 149–165. Mikesell, John L.: The American retail sales tax – considerations on their structure, operations, and potential as a foundation for a federal sales tax, in: National Tax Journal 1997, S. 149–165.
Zurück zum Zitat Mittler, Gernot: Die Mehrwertsteuer wird zur Achillesferse der Staatseinnahmen in Europa, in: Umsatzsteuer-Rundschau 2004, S. 1–6. Mittler, Gernot: Die Mehrwertsteuer wird zur Achillesferse der Staatseinnahmen in Europa, in: Umsatzsteuer-Rundschau 2004, S. 1–6.
Zurück zum Zitat Niesken, Hans: Die Umsatzsteuermissbrauchsbekämpfung durch Reverse-Charge mit R-Check und seine Auswirkungen auf die Beratungspraxis. Fluch oder Segen?, in: Betriebs-Berater 2006, S. 356–360. Niesken, Hans: Die Umsatzsteuermissbrauchsbekämpfung durch Reverse-Charge mit R-Check und seine Auswirkungen auf die Beratungspraxis. Fluch oder Segen?, in: Betriebs-Berater 2006, S. 356–360.
Zurück zum Zitat Pahne, Jens: Dem Umsatzsteuerbetrug hinterherlaufen! Begrenzte Wirksamkeit der Bemühungen von Legislative und Exekutive bei der Bekämpfung des Umsatzsteuerbetrugs, in: Umsatzsteuer-Rundschau 2011, S. 247–254. Pahne, Jens: Dem Umsatzsteuerbetrug hinterherlaufen! Begrenzte Wirksamkeit der Bemühungen von Legislative und Exekutive bei der Bekämpfung des Umsatzsteuerbetrugs, in: Umsatzsteuer-Rundschau 2011, S. 247–254.
Zurück zum Zitat Pohmer, Dieter: Zur Systematik und Praxis der Mehrwertsteuern unter besonderer Berücksichtigung der Entwicklung in Europa, in: Unternehmung und Steuer: Festschrift für Peter Scherpf, hrsg. von Lutz Fischer, Wiesbaden 1983, S. 375–395. CrossRef Pohmer, Dieter: Zur Systematik und Praxis der Mehrwertsteuern unter besonderer Berücksichtigung der Entwicklung in Europa, in: Unternehmung und Steuer: Festschrift für Peter Scherpf, hrsg. von Lutz Fischer, Wiesbaden 1983, S. 375–395. CrossRef
Zurück zum Zitat Rau, Günter / Dürrwächter, Erich: Umsatzsteuergesetz, Kommentar, hrsg. von Günter Rau, Erich Dürrwächter, Hans Flick, Reinhold Geist, 168. Auflage, Köln (Stand: 2016). Rau, Günter / Dürrwächter, Erich: Umsatzsteuergesetz, Kommentar, hrsg. von Günter Rau, Erich Dürrwächter, Hans Flick, Reinhold Geist, 168. Auflage, Köln (Stand: 2016).
Zurück zum Zitat Reckon LLP: Study to quantify and analyse the VAT gap in the EU-25 Member States, London 2009. Reckon LLP: Study to quantify and analyse the VAT gap in the EU-25 Member States, London 2009.
Zurück zum Zitat Rose, Gerd: Unternehmenssteuerrecht – Eine Einführung, 2. Auflage, Bielefeld 2004. Rose, Gerd: Unternehmenssteuerrecht – Eine Einführung, 2. Auflage, Bielefeld 2004.
Zurück zum Zitat Rose, Gerd / Watrin, Christoph: Umsatzsteuer, 18. Auflage, Berlin 2013. Rose, Gerd / Watrin, Christoph: Umsatzsteuer, 18. Auflage, Berlin 2013.
Zurück zum Zitat Scheffler, Wolfram: Besteuerung von Unternehmen I, Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern, 13. Auflage, Heidelberg 2016. Scheffler, Wolfram: Besteuerung von Unternehmen I, Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern, 13. Auflage, Heidelberg 2016.
Zurück zum Zitat Schmidt, Peter: Konsumbesteuerung durch Mehrwertsteuer, Bielefeld 1999. Schmidt, Peter: Konsumbesteuerung durch Mehrwertsteuer, Bielefeld 1999.
Zurück zum Zitat Schneider, Dieter: Grundzüge der Unternehmensbesteuerung, 6. Auflage, Wiesbaden 1994. CrossRef Schneider, Dieter: Grundzüge der Unternehmensbesteuerung, 6. Auflage, Wiesbaden 1994. CrossRef
Zurück zum Zitat Söhn, Hartmut: Die Umsatzsteuer als indirekte, allgemeine Verbrauchsteuer, in: Steuer und Wirtschaft 1996, S. 165–168. Söhn, Hartmut: Die Umsatzsteuer als indirekte, allgemeine Verbrauchsteuer, in: Steuer und Wirtschaft 1996, S. 165–168.
Zurück zum Zitat Sölch, Otto / Ringleb, Karl: Umsatzsteuergesetz, Kommentar, hrsg. von Wilfried Wagner 78. Auflage, München (Stand: 2016). Sölch, Otto / Ringleb, Karl: Umsatzsteuergesetz, Kommentar, hrsg. von Wilfried Wagner 78. Auflage, München (Stand: 2016).
Zurück zum Zitat Tipke, Klaus: Die Umsatzsteuer im Steuersystem, in: Umsatzsteuer-Rundschau 1972, S. 2–6. Tipke, Klaus: Die Umsatzsteuer im Steuersystem, in: Umsatzsteuer-Rundschau 1972, S. 2–6.
Zurück zum Zitat Tipke, Klaus: Die Steuerrechtsordnung, Steuerrechtfertigungstheorie, Anwendung auf alle Steuerarten, sachgerechtes Steuersystem, Bd. II, 2. Auflage, Köln 2003. Tipke, Klaus: Die Steuerrechtsordnung, Steuerrechtfertigungstheorie, Anwendung auf alle Steuerarten, sachgerechtes Steuersystem, Bd. II, 2. Auflage, Köln 2003.
Zurück zum Zitat Tipke, Klaus / Lang Joachim: Steuerrecht, 22. Auflage, Köln 2015. Tipke, Klaus / Lang Joachim: Steuerrecht, 22. Auflage, Köln 2015.
Zurück zum Zitat Widmann, Werner: Zu den Mainzer Vorschlägen zur Umsatzsteuer, in: Umsatzsteuer-Rundschau 2002, S. 14–20. Widmann, Werner: Zu den Mainzer Vorschlägen zur Umsatzsteuer, in: Umsatzsteuer-Rundschau 2002, S. 14–20.
Zurück zum Zitat Wohlfahrt, Beate: The future of the European VAT system, in: International VAT Monitor 2011, S. 387–395. Wohlfahrt, Beate: The future of the European VAT system, in: International VAT Monitor 2011, S. 387–395.
Zurück zum Zitat Wöhe, Günter: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre I/1 – Die Steuern des Unternehmens – Das Besteuerungsverfahren, 6. Auflage, München 1988. Wöhe, Günter: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre I/1 – Die Steuern des Unternehmens – Das Besteuerungsverfahren, 6. Auflage, München 1988.
Zurück zum Zitat Wöhe, Günter / Bieg, Hartmut / Kneip, Christoph: Grundzüge der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, 4. Auflage, München 1995. Wöhe, Günter / Bieg, Hartmut / Kneip, Christoph: Grundzüge der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, 4. Auflage, München 1995.
Zurück zum Zitat BFH vom 8.3.1956, V 216/54 U, BStBl. III 1956, S. 158–159. BFH vom 8.3.1956, V 216/54 U, BStBl. III 1956, S. 158–159.
Zurück zum Zitat BFH vom 22.6.1967, V R 89/66, BStBl. III 1967, S. 715–716. BFH vom 22.6.1967, V R 89/66, BStBl. III 1967, S. 715–716.
Zurück zum Zitat BFH vom 1.2.1973, V R 2/70, BStBl. II 1973, S. 172–173. BFH vom 1.2.1973, V R 2/70, BStBl. II 1973, S. 172–173.
Zurück zum Zitat BFH vom 31.1.2002, V R 61/96, BStBl. II 2003, S. 813–815. BFH vom 31.1.2002, V R 61/96, BStBl. II 2003, S. 813–815.
Zurück zum Zitat BFH vom 6.6.2002, V R 43/01, BStBl. II 2003, S. 36–39. BFH vom 6.6.2002, V R 43/01, BStBl. II 2003, S. 36–39.
Zurück zum Zitat BFH vom 10.3.2005, V R 29/03, BStBl. II 2005, S. 730–732. BFH vom 10.3.2005, V R 29/03, BStBl. II 2005, S. 730–732.
Zurück zum Zitat BFH vom 14.4.2010, XI R 14/09, BStBl. II 2011, S. 433–436. BFH vom 14.4.2010, XI R 14/09, BStBl. II 2011, S. 433–436.
Zurück zum Zitat BFH vom 28.10.2010, V R 7/10, BStBl. II 2011, S. 391–393. BFH vom 28.10.2010, V R 7/10, BStBl. II 2011, S. 391–393.
Zurück zum Zitat BFH vom 1.12.2010, XI R 43/08, BStBl. II 2010, S. 600–604. BFH vom 1.12.2010, XI R 43/08, BStBl. II 2010, S. 600–604.
Zurück zum Zitat BFH vom 25.2.2015, XI R 15/14, BFH NV 2015, S. 772–779. BFH vom 25.2.2015, XI R 15/14, BFH NV 2015, S. 772–779.
Zurück zum Zitat BFH vom 25.2.2015, XI R 30/13, BFH NV 2015, S. 769–772. BFH vom 25.2.2015, XI R 30/13, BFH NV 2015, S. 769–772.
Zurück zum Zitat BFH vom 2.12.2015, V R 25/13, BFH NV 2016, S. 500–505. BFH vom 2.12.2015, V R 25/13, BFH NV 2016, S. 500–505.
Zurück zum Zitat BFH vom 19.1.2016, XI R 38/12, BFH NV 2016, S. 706–715. BFH vom 19.1.2016, XI R 38/12, BFH NV 2016, S. 706–715.
Zurück zum Zitat BFH vom 1.6.2016, XI R 17/11, BFH NV 2016, S. 1410–1418. BFH vom 1.6.2016, XI R 17/11, BFH NV 2016, S. 1410–1418.
Zurück zum Zitat BFH vom 12.10.2016, XI R 30/14, BFHE 255. BFH vom 12.10.2016, XI R 30/14, BFHE 255.
Zurück zum Zitat BMF vom 19.12.2003, IV B 7 – S 7200 – 101/03, BStBl. I 2004, S. 443–445. BMF vom 19.12.2003, IV B 7 – S 7200 – 101/03, BStBl. I 2004, S. 443–445.
Zurück zum Zitat BMF vom 30.3.2004, IV B 7 – S 7300 – 24/04, BStBl. I 2004, S. 451–452. BMF vom 30.3.2004, IV B 7 – S 7300 – 24/04, BStBl. I 2004, S. 451–452.
Zurück zum Zitat BMF vom 13.4.2004, IV B 7 – S 7206 – 3/04, BStBl. I 2004, S. 468–469. BMF vom 13.4.2004, IV B 7 – S 7206 – 3/04, BStBl. I 2004, S. 468–469.
Zurück zum Zitat BMF vom 3.6.2004, IV B 7 – S 7104 – 18/04, BStBl. I 2004, S. 737–739. BMF vom 3.6.2004, IV B 7 – S 7104 – 18/04, BStBl. I 2004, S. 737–739.
Zurück zum Zitat Bundestagsdrucksache vom 3.9.2003, 15/1495. Bundestagsdrucksache vom 3.9.2003, 15/1495.
Zurück zum Zitat Bundestagsdrucksache vom 10.8.2007, 544/07. Bundestagsdrucksache vom 10.8.2007, 544/07.
Zurück zum Zitat EuGH vom 11.7.1991, Rs. C-97/90, Slg. I 1991, S. 3795–3846. EuGH vom 11.7.1991, Rs. C-97/90, Slg. I 1991, S. 3795–3846.
Zurück zum Zitat EuGH vom 16.7.2015, Rs. C-108/14, C-109/14, ECLI:EU:C:2015:496. EuGH vom 16.7.2015, Rs. C-108/14, C-109/14, ECLI:EU:C:2015:496.
Zurück zum Zitat Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem vom 28.11.2006 (Abl. EG Nr. L 347, S. 1–118). Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem vom 28.11.2006 (Abl. EG Nr. L 347, S. 1–118).
Print ISBN: 978-3-658-14054-0
Electronic ISBN: 978-3-658-14055-7
https://doi.org/10.1007/978-3-658-14055-7
https://doi.org/10.1007/978-3-658-14055-7_8