Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/iptpb1-415-539-14-6-sj
Timestamp: 2017-10-19 03:49:28+00:00
Document Index: 78499006

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 2', 'art. 12', 'art. 6', 'art. 10']

IPTPB1/415-539/14-6/SJ | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawczyni będzie mogła dokonać rozliczenia przychodów najmu na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
IPTPB1/415-539/14-6/SJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 22 września 2014 r. (data wpływu 24 września 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 8 grudnia 2014 r. (data wpływu 11 grudnia 2014 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodów z tytułu najmu – jest prawidłowe.
W dniu 24 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz podatku od towarów i usług.
Wniosek nie spełniał wymogów, określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 28 listopada 2014 r., Nr IPTPP2/443-727/14-2/DS i Nr IPTPB1/415-539/14-2/SJ, wezwano Wnioskodawczynię, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. Wezwanie wysłane zostało w dniu 28 listopada 2014 r. (doręczono w dniu 1 grudnia 2014 r.). Uzupełnienie wniosku wpłynęło w dniu 11 grudnia 2014 r. (data nadania 8 grudnia 2014 r.).
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług medycznych zwolnionych przedmiotowo z podatku od towarów i usług. W sierpniu 2012 r. na mocy umowy darowizny z matką Wnioskodawczyni stała się właścicielem nieruchomości położonej w X przy ul. Y.
Następnie w dniu 8 kwietnia 2014 r. na mocy umowy dożywocia zawartej z matką i ojcem, Wnioskodawczyni stała się właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem warsztatowym położonej w ... przy ul. Z. Nieruchomość ta obecnie, jak i uprzednio, była wykorzystywana przez ojca Wnioskodawczyni dla potrzeb prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Na nieruchomości tej pierwotnie ojciec Wnioskodawczyni prowadził działalność produkcyjną w ramach własnej działalności gospodarczej (do grudnia 2009 r.), a następnie od stycznia 2010 r. nieruchomość ta wraz z wyposażeniem (meble) została wynajęta przez ojca Wnioskodawczyni podmiotom trzecim - działającym na podstawie umowy spółki cywilnej (Spółka).
Nieruchomość położona przy ul. Y udostępniana była ojcu Wnioskodawczyni przez matkę Wnioskodawczyni na zasadzie użyczenia, a od sierpnia 2012 r. przez Wnioskodawczynię – również na zasadzie użyczenia.
Nieruchomość położona przy ul. Z była wykorzystywana przez ojca Wnioskodawczyni, jako współwłaściciela tej nieruchomości na zasadzie współwłasności małżeńskiej. Od kwietnia 2014 r. – tj. od przekazania nieruchomości Wnioskodawczyni - nieruchomość jest przez Nią udostępniana ojcu na zasadzie użyczenia. Z końcem 2014 r. ojciec Wnioskodawczyni zamierza zakończyć swoją działalność gospodarczą i skorzystać w pełni z uprawnień emerytalnych. Z uwagi na powyższe umowy z najemcą – Spółką oraz umowy użyczenia z Wnioskodawczynią dot. nieruchomości położonych przy ul. Y i Z zostaną rozwiązane. Ze względu na zainteresowanie dalszym najmem wyrażone przez Spółkę Wnioskodawczyni zamierza od stycznia 2015 r. wynająć ww. nieruchomość Spółce.
Z uwagi na fakt, że prowadzona przez Wnioskodawczynię działalność gospodarcza nie dotyczy najmu nieruchomości, a najmowana nieruchomość jest Jej majątkiem prywatnym, a nie składnikiem majątku związanym z prowadzoną przez Wnioskodawczynię działalnością gospodarczą, chciałaby Ona dokonać rozliczenia przychodów uzyskiwanych z opisanego wyżej najmu na zasadzie tzw. „ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z najmu”. Roczne obroty z tytułu najmu nie przekroczą kwoty 150 000 PLN.
Nieruchomości przy ul. Y i Z stanowią wyłączną własność Wnioskodawczyni.
Wynajmując nieruchomości Wnioskodawczyni działać będzie jako ich właściciel we własnym imieniu i na swoją rzecz.
Planowany najem nieruchomości (na czas nieokreślony) przy ul. Y i Z na rzecz opisywanej Spółki cywilnej będzie jedyną tego typu (w zakresie najmu) aktywnością Wnioskodawczyni, a tym samym aktywność tą Wnioskodawczyni uznaje za okazjonalną.
Nieruchomości przeznaczone, zgodnie z planem, pod najem dla Spółki obejmują:
budynek gospodarczy (magazynowy) o powierzchni ok. ... m2 znajdujący się na działce przy ul. Y,
budynek gospodarczy (biurowy i warsztatowy) o powierzchni ok. .... M2 znajdujący się na działce przy ul. Z.
Na działce przy ul. Y znajduje się budynek mieszkalny (nienajmowany) zajmowany przez rodziców Wnioskodawczyni na podstawie umowy dożywocia, zawartej z Wnioskodawczynią.
Działki na których znajdują się opisane budynki obejmują: ... m2 – ul. Y, ... m2 – ul. Z.
Czy Wnioskodawczyni będzie mogła dokonać rozliczenia przychodów z najmu na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych...
Czy opisany najem będzie podlegał opodatkowaniu VAT...
Czy Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT w zakresie analizowanego najmu...
Czy w przypadku, gdy Wnioskodawczyni korzystać będzie ze zwolnienia podmiotowego w VAT, a jednocześnie prowadzić będzie wyłącznie działalność gospodarczą zwolnioną przedmiotowo z VAT - usługi medyczne, konieczne jest składanie przez Wnioskodawczynię deklaracji VAT-7 z wykazaną sprzedażą zwolnioną podmiotowo i przedmiotowo...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie Nr 1 dotyczące zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Natomiast wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług (pyt. Nr 2, 3, 4) zostanie rozstrzygnięty odrębnie.
Zdaniem Wnioskodawczyni, będzie Ona uprawniona do opodatkowania przychodów z najmu opisanej nieruchomości na rzecz Spółki na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 8,5%. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych najem jest zdefiniowany jako odrębne od pozarolniczej działalności gospodarczej źródło przychodów, określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepis ten stanowi, że źródłem przychodu jest „najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.”
Uwzględniając powyższe zapisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy wskazać, że przychody z najmu rozliczane w ramach działalności gospodarczej od przychodów z najmu rozliczanych poza taką działalnością rozgranicza charakter majątku, który objęty jest najmem. W przypadku najmu składników majątku związanych z działalnością gospodarczą przychody z takiej działalności powinny być zakwalifikowane jako przychody z działalności gospodarczej. W sytuacji natomiast, gdy najmowany majątek nie jest związany z działalnością gospodarczą, to przychody z takiego najmu powinny być zakwalifikowane do odrębnego źródła przychodów, jakim jest najem wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni planuje udostępnić podmiotom trzecim na zasadzie najmu składniki Jej majątku prywatnego (nieruchomość w X przy ul. Y i Z), które nie są związane z prowadzoną przez Nią działalnością gospodarczą. W konsekwencji przychody z takiego źródła powinny zostać zakwalifikowane do przychodów wskazanych w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. najmu odrębnego od działalności gospodarczej.
Stosowanie do postanowień ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zawartych w art. 2 ust. la, „osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.”
Wnioskodawczyni udostępniać będzie składniki majątku niezwiązane z działalnością gospodarczą na zasadzie umowy najmu, która nie będzie zawierana w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. W konsekwencji, Jej zdaniem, będzie Ona w pełni uprawniona do rozliczania przychodów uzyskiwanych z tej działalności na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a – tj. otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą. W sierpniu 2012 r. na mocy umowy darowizny Wnioskodawczyni stała się właścicielem nieruchomości położonej przy ul. Y. Następnie w kwietniu 2014 r. na mocy umowy dożywocia zawartej z matką i ojcem, Wnioskodawczyni stała się właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem warsztatowym położonej w X przy ul. Z.
Nieruchomość położona przy ul. Y udostępniana jest ojcu Wnioskodawczyni od sierpnia 2012 r., na zasadzie użyczenia. Nieruchomość położona przy ul. Z była wykorzystywana przez ojca Wnioskodawczyni, jako współwłaściciela tej nieruchomości na zasadzie współwłasności małżeńskiej. Od kwietnia 2014 r. – tj. od przekazania nieruchomości Wnioskodawczyni – nieruchomość jest przez Nią udostępniana ojcu na zasadzie użyczenia. Od stycznia 2010 r. nieruchomość ta wraz z wyposażeniem (meble) jest wynajmowana przez ojca Wnioskodawczyni Spółce cywilnej.
Z końcem 2014 r. ojciec Wnioskodawczyni zamierza zakończyć swoją działalność gospodarczą i skorzystać w pełni z uprawnień emerytalnych. Z uwagi na powyższe umowy z najemcą – Spółką oraz umowy użyczenia z Wnioskodawczynią dot. nieruchomości położonych przy ul. Y i Z zostaną rozwiązane. Ze względu na zainteresowanie dalszym najmem wyrażone przez Spółkę Wnioskodawczyni zamierza od stycznia 2015 r. wynająć ww. nieruchomości Spółce.
Biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz przepisy prawne w tym zakresie należy stwierdzić, że skoro Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie wynajmu, a lokale, które będą przedmiotem najmu, nie są składnikami majątku związanymi z działalnością gospodarczą i stanowią odrębną własność Wnioskodawczyni, to przychody uzyskane z tytułu najmu wskazanych we wniosku nieruchomości, stanowić będą przychody ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, zgodnie z wolą Wnioskodawczyni, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IPTPB1/415-539/14-6/SJ