Source: https://www.du.cz/33/slevy-na-dani-podle-35ba-zdp-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EqF6KDuLn5ECiHdYpQeKJl8/
Timestamp: 2018-04-25 16:31:01+00:00
Document Index: 7212097

Matched Legal Cases: ['§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 2', '§ 16', '§ 16', '§ 35', '§ 7', '§ 9', '§ 35', '§ 35', '§ 7', '§ 9', '§ 6', '§ 7', '§ 9', '§ 6', '§ 7', '§ 9', '§ 7', '§ 35', '§ 7', '§ 9', '§ 3', '§ 35', '§ 4', 'zákona č. 117', '§ 7', '§ 9', '§ 10', 'soud ', 'zákona č. 117', '§ 35']

Slevy na dani podle § 35ba ZDP | Daně, účetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
9.6.2 Slevy na dani podle § 35ba ZDP
§ 35ba odst. 1 ZDP stanoví, že poplatníkům uvedeným v § 2, tj. fyzickým osobám, se daň vypočtená podle § 16, popř. zvýšená o solidární zvýšení daně podle § 16a, případně snížená podle § 35, 35a nebo 35b, za zdaňovací období snižuje o částku:
Sleva na dani (údaje v Kč) Ročně Měsíčně
a) Základní sleva na poplatníka 24 840 2 070
b) Sleva na manželku (manžela) 24 840 –
c) Základní sleva na invaliditu prvního a druhého stupně 2 520 210
d) Rozšířená sleva na invaliditu třetího stupně 5 040 420
e) Sleva pro držitele průkazu ZTP/P 16 140 1 345
f) Sleva na studenta 4 020 335
g) Sleva za umístění dítěte max. do výše minimální mzdy účinné k 1. 1. roku _
Ad a) Základní sleva na poplatníka
Základní slevu si mohou uplatnit v plné výši všichni poplatníci daně z příjmů fyzických osob. Poměrnou část slevy ve výši 1/12 za kalendářní měsíc (2 070 Kč) lze uplatnit u zaměstnavatele již při výpočtu měsíčních záloh na daň.
V letech 2013 a po část roku 2014 si tuto slevu nemohl uplatnit starobní důchodce, který pobíral k 1. lednu zdaňovacího období starobní důchod. Toto omezení pro starobní důchodce bylo nálezem Ústavního soudu zrušeno a poplatník si mohl svůj nárok na slevu zpětně uplatnit.
Ad b) Sleva na manželku (manžela)
Slevu na manželku (manžela) žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti může poplatník uplatnit, pokud manželka (manžel) nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 Kč. Je-li manželce (manželovi) přiznán nárok na průkaz mimořádných výhod III. stupně (zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce) – průkaz ZTP/P, zvyšuje se částka 24 840 Kč na dvojnásobek (na 49 680 Kč).
Od 1. 1. 2013 platilo, že slevu na manželku (manžela) si nemohl uplatnit poplatník, který měl příjmy podle § 7, případně § 9 ZDP (z podnikání a z pronájmu), a u těchto příjmů uplatnil výdaje procentním paušálem a součet dílčích základů, u kterých byl paušál uplatněn, byl vyšší než 50 % celkového základu daně (§ 35ca ZDP). Toto ustanovení platilo i pro poplatníky – zaměstnance, kteří měli rovněž příjmy ze závislé činnosti.
Výše uvedené ustanovení § 35ca ZDP bylo pro zdaňovací období roku 2017 zrušeno. Pokud poplatník uplatní výdaje procentním paušálem ve výši stanovené novelou § 7 odst. 7 a § 9 odst. 4 ZDP platnou pro rok 2017, může slevu na manželku (manžela) za rok 2017 uplatnit (přechodná ustanovení, bod 13).
Poplatník měl za kalendářní rok příjmy ze závislé činnosti podle § 6 ZDP ve výši 200 000 Kč, příjmy z podnikání podle § 7 ZDP ve výši 500 000 Kč a příjmy z pronájmu podle § 9 ZDP ve výši 200 000 Kč. U příjmů z podnikání si uplatnil výdaje paušálem ve výši 60 % a u příjmů z pronájmu si uplatnil rovněž výdaje paušálem ve výši 30 %. Může si uplatnit slevu na manželku, jejíž vlastní příjmy nepřesáhly za rok částku 68 000 Kč?
Příjmy Povinné pojistné / výdaje Dílčí základ daně
§ 6 – závislá činnost 200 000 68 000 268 000
§ 7 – podnikání 500 000 300 000 200 000
§ 9 – pronájem 200 000 60 000 140 000
Celkový základ daně 608 000
50 % celkového ZD 304 000
Součet DZD § 7 a 9 340 000
Za rok 2018 si poplatník slevu na manželku může uplatnit bez dalšího zkoumání, neboť omezující ustanovení § 35ca ZDP bylo zrušeno.
Za rok 2017 si poplatník slevu na manželku může uplatnit v případě, pokud výše jeho paušálních výdajů nepřekročí maximální částky stanovené novelou § 7 odst. 7 a § 9 odst. 4 ZDP platnou pro rok 2017.
Vlastní příjmy manželky
Vlastními příjmy manželky (manžela) se rozumí úhrn všech vlastních příjmů dosažených ve zdaňovacím období nesnížených o daňové výdaje (hrubý příjem) včetně příjmů, které podléhají srážkové dani nebo jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob nebo nejsou předmětem této daně. Nepřihlédne se však k příjmům uvedeným v § 3 odst. 4 písm. b) ZDP a k příjmům uvedeným v § 35ba odst. 1 písm. b) zákona, které jsou taxativně v zákoně vymezeny takto:
dávky státní sociální podpory (viz zákon č. 117/1995 Sb.), tj.
dávky poskytované v závislosti na výši příjmů, jako přídavek na dítě, příspěvek na bydlení a porodné,
ostatní dávky, jako rodičovský příspěvek, a pohřebné,
příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je od daně osvobozen podle § 4 ZDP,
stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání (soustavná příprava na budoucí povolání se posuzuje podle ust. zákona č. 117/1995 Sb.),
státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem (zákon č. 42/1994 Sb.), státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření,
státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebního spoření (zákon č. 96/1993 Sb. a zákon č. 42/1994 Sb.).
U manželů, kteří mají majetek ve společném jmění, se dále do vlastního příjmu manželky (manžela) pro účely této slevy nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů (např. nemovitost ve společném jmění manželů je vložená do obchodního majetku podnikajícího manžela a případný příjem z pronájmu této nemovitosti se zdaňuje u manžela, který má nemovitost vloženou do obchodního majetku – viz § 7 ZDP), a příjem, který se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů (např. příjmy z pronájmu nemovitosti ve společném jmění manželů se zdaňují jen u jednoho z nich, viz § 9 odst. 2 ZDP, nebo příjmy z prodeje nemovitosti nezahrnuté v obchodním majetku se rovněž zdaňují jen u jednoho z nich – viz § 10 ZDP).
V případě, že rodiče nežijí spolu, upraví soud rozsah jejich vyživovací povinnosti nebo schválí jejich dohodu o výši výživného (viz zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, v platném znění). Toto výživné je určeno jen dítěti a do vlastního příjmu manželky (manžela) se nezahrnuje. Částky přijaté nad rámec takto stanoveného výživného se do vlastního příjmu započítávají.
Manželka měla postupně příjmy: porodné, rodičovský příspěvek a podporu v nezaměstnanosti. Co se zahrnuje do příjmů manželky?
Podle zákona č. 117/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů, dávkami státní sociální podpory jsou mimo jiné porodné a rodičovský příspěvek. Do vlastního příjmu manželky pro uplatnění slevy na dani vstupuje pouze její podpora v nezaměstnanosti.
Manželka byla „na neschopence” a poté pobírala peněžitou pomoc v mateřství, jiné příjmy neměla. Je možné uplatnit na ni slevu na dani, pokud nemocenské a peněžitá pomoc v mateřství ve zdaňovacím období přesáhnou zákonný limit?
Pokud se jedná o výše uvedené příjmy, tj. nemocenské a peněžitou pomoc v mateřství, nejedná se o příjem uvedený v § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP, to znamená, že do…