Source: http://absta.info/acuerdo-interjurisdiccional-aspectos-generales.html
Timestamp: 2019-04-21 06:25:20
Document Index: 271424966

Matched Legal Cases: ['artículo 35', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 4', 'ARTÍCULO 7', 'ARTÍCULO 5', 'ARTÍCULO 8', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 9', 'ARTÍCULO 7', 'ARTÍCULO 10', 'ARTÍCULO 8', 'ARTÍCULO 11', 'ARTÍCULO 9', 'ARTÍCULO 12', 'ARTÍCULO 10', 'ARTÍCULO 13', 'ARTÍCULO 11', 'artículo 11']

Acuerdo interjurisdiccional aspectos generales
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3 NIVELES CON POTESTADES TRIBUTARIAS
MECANISMOS PARA EVITARLA
INTERJURSDICCIONAL
MÚLTIPLE IMPOSICIÓN HORIZONTAL
Contribuyente Puro de B
Contribuyente Puro de A
No hay tributación
LEY CONVENIO
ACUERDO ENTRE FISCOS
DERECHO LOCAL A PARTIR DE SU RATIFICACIÓN POR LAS LEGISLATURAS PROVINCIALES/ MUNICIPALES
SÓLO PUEDE MODIFICARSE POR UNANIMIDAD DE LOS FISCOS
MECANISMO DE LA DENUNCIA
CM asegura
En lo normativo, homogeneidad sustantiva de los ordenamientos locales
Base imponible uniforme entre las jurisdicciones
Que ningún poder fiscal tuviera una esfera de imposición mayor o menor que los demás
Cada fisco mantiene su potestad tributaria acotando sólo el monto sobre el cuál se ejerce
Que la interjurisdiccionalidad no sea de por sí más gravosa
Prevenir y evitar la doble o múltiple imposición.
Fijar pautas para la distribución de Base Imponible de contribuyentes directos de Ingresos Brutos entre las jurisdicciones en que se desarrolla la actividad.
AI asegura
PROCEDENCIA DE LA IMPOSICIÓN LOCAL
DISTRIBUCIÓN DE LA MATERIA GRAVADA
APLICACIÓN DEL CONVENIO MULTILATERAL / ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
EL CONVENIO Y NORMAS COMPLEMENTARIAS
PROTOCOLO ADICIONAL - RG 03/2007
ORDENAMIENTO RESOLUCIONES GENERALES. RG 02/2014
ORDENANZA PROCESAL. RG 06/2008
REGLAMENTO INTERNO. RG 02/2005
ART. 1: ÁMBITO DE APLICACIÓN
ART. 2: RÉGIMEN GENERAL
ART 3 / 4: COEFICIENTE DE GASTOS
ART. 5: PAUTA TEMPORAL
ART 6 / 13: REGÍMENES ESPECIALES
ART. 14: INICIACIÓN Y CESE
ART. 35: MUNICIPIOS
ART. 15: ORGANISMOS DE APLICACIÓN
ART. 16 / 18: COMISIÓN PLENARIA
ART. 19 / 26: COMISIÓN ARBITRAL
ART. 27 / 34: DISPOSICIONES VARIAS:
COLABORACIÓN ENTRE JURISDICCIONES
ALÍCUOTAS O RECARGOS
MAPA COMISIÓN ARBITRAL. ZONAS
Corrientes. Chaco. Misiones. Formosa
Córdoba. La Pampa. Santa Fé. Entre Ríos
Salta. Jujuy. Tucumán. Santiago del Estero. Catamarca
San Luis. La Rioja. Mendoza. San Juan.
Sur o Patagónica
Chubut. Neuquén. Río Negro. Santa Cruz. Tierra del Fuego.
COMISIÓN ARBITRAL Y PLENARIA
Interpretación de normas del CM
Armonización de Normas Tributarias
AMBITO DE APLICACIÓN. Art 1 CM
ENUNCIATIVAMENTE, el Convenio Multilateral menciona algunas situaciones
para su aplicación, así:
Industrialización en una jurisdicción o varias
Industrialización y comercialización en una jurisdicción o varias
Asiento principal en una jurisdicción
la comercialización en otra/s jurisdicción/es
la dirección y administración se ejerza en otra/s
ventas o compras en otra/s
operaciones o prestaciones de servicios a personas, bienes o cosas radicados o utilizados económicamente en otra/s jurisdicción/es
ART. 1 CM ÚLTMO PARRAFO
Habitualmente denominados OPERACIONES ENTRE AUSENTES
Pero vinculados con las actividades que efectúe el contribuyente en la/s jurisdicción/es a las que se intenta/n asignar
Aquellas actividades que el contribuyente efectúe en más de una jurisdicción
Formalizadas por correspondencia, teléfono, etc
Luego se incorporaron las operaciones por internet (RG 83/2002)
Cuando se haya realizado gastos de cualquier naturaleza
(computables o no computables a los efectos del Art. 3)
La posterior actividad no cambia tratamiento
(POR CORRESPODENCIA)
RÉGIMEN DE DISTRIBUCIÓN. Art 2CM
SALVO LO PREVISTO PARA CASOS ESPECIALES
LOS INGRESOS BRUTOS TOTALES DEL CONTRIBUYENTE
ORIGINADOS EN LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL CONVENIO
EL 50% EN PROPORCIÓN A LOS GASTOS EFECTIVAMENTE SOPORTADOS EN CADA JURISDICCIÓN
SE DISTRIBUIRÁN ENTRE TODAS LAS JURISDICCIONES
EL 50% RESTANTE EN PROPORCIÓN A LOS INGRESOS BRUTOS PROVENIENTES DE CADA JURISDICCIÓN
EN LOS CASOS DE OPERACIONES REALIZADAS POR INTERMEDIO DE SUCURSALES, AGENCIAS U OTROS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES SIMILARES, CORREDORES, COMISIONISTAS, MANDATARIOS, VIAJANTES O CONSIGNATARIOS, ETC CON O SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
A LOS EFECTOS DE LA ASIGNACIÓN, LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES FORMALIZADAS POR CORRESPONDENCIA, TÉLEX, TELÉFONO, ETC DEBERÁN SER ATRIBUIDOS A LA JURISDICCIÓN CORRESPONDIENTE AL DOMICILIO DEL ADQUIRIENTE DE LOS BIENES, OBRAS O SERVICIOS.
GASTOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES
GASTOS COMPUTABLES. Art 3
Son aquellos que se originan por el ejercicio de la actividad.
Forma Indicativa.
Sueldos, jornales y toda otra remuneración
Combustibles y fuerza motriz
Amortizaciones ordinarias admitidas por la Ley del Impuesto a las Ganancias
En general, todo gasto de: compra, administración, producción, comercialización
Que refleje actividad propia de la empresa
Factor económico Trabajo. Sea o no relación de dependencia
“así se computarán”
Análisis Ámbito Jurisdiccional de atribución de los gastos
Lugar donde han sido “efectivamente soportados”
GASTOS NO COMPUTABLES. Art 3
“No se computarán”
El costo de la materia prima adquirida a terceros destinada a la elaboración en las actividades industriales, como tampoco el costo de las mercaderías en las actividades comerciales.
Se entenderá como materia prima, no solamente la materia prima principal, sino todo bien de cualquier naturaleza que se incorpore físicamente o se agregue al producto terminado.
El costo de las obras o servicios públicos que se contraten para su comercialización.
Los gastos de propaganda o publicidad.
Los tributos nacionales, provinciales o municipales.
Impuestos, tasas, contribuciones recargos cambiarios, derechos, etc.
Los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios de sociedades.
En los importes que excedan del 1% de la utilidad del balance comercial.
No implican actividad propia sino de terceros.
Forma imperativa.
NO GRAVADOS
No alcanzados por el ISIB (recibidos a título gratuito)
Excluidos de la imposición (exportaciones)
Actividades no ejercidas en forma habitual (venta de bienes de uso)
Atribuidos por regímenes especiales
Netos de descuentos, bonificaciones y quitas.
MUNICIPIOS. Art 35 CM
La autonomía municipal está garantizada tanto por la Constitución Nacional como por la Constitución Provincial.
Sin embargo, no es ilimitada sino que debe compatibilizarse con el régimen impositivo nacional y provincial.
Los municipios (AUTÓNOMOS) no pueden poseer un poder impositivo más extenso que el de los estados provinciales.
En los sistemas de coordinación tributaria (CM y Ley de Coparticipación) las provincias asumen obligaciones por sí y, al mismo tiempo, por los municipios de su jurisdicción
EL CM, EN GENERAL, Y EL ART.35, EN PARTICULAR, RESULTAN APLICABLES TANTO EN EL ORDEN PROVINCIAL COMO MUNICIPAL, SIN VULNERAR DISPOSICIONES EN MATERIA DE FACULTADES TRIBUTARIAS DE AMBOS ESTADOS.
ENTES LOCALES SIMILARES
DERECHOS DE INSPECCIÓN
SOBRE COMERCIOS, INDUSTRIAS O ACTIVIDADES EJERCIDAS
PODRÁN GRAVAR ÚNICAMENTE LA PARTE DE INGRESOS BRUTOS ATRIBUIBLES A LA PROVINCIA
DE ACUERDO A LAS DISPOSICIONES DEL CONVENIO MULTILATERAL, SI NO EXISTE UN ACUERDO INTERJURISDICCIONAL QUE LA REEMPLACE
ATRACCIÓN DEL LOCAL
CUANDO LAS NORMAS LOCALES ADMITAN LA PERCEPCIÓN DEL TRIBUTO SÓLO EN LOS CASOS QUE EXISTA LOCAL, ESTABLECIMIENTO U OFICINA
PODRÁN GRAVAR EL 100% DEL MONTO IMPONIBLE ATRIBUIBLE AL FISCO PROVINCIAL
Todas las Municipalidades, Comunas y entes locales similares de las jurisdicciones adheridas al CM.
RÉGIMEN GENERAL O ESPECIAL
Conforme las actividades desarrolladas por el contribuyente.
Primer acto administrativo emanado de la Municipalidad que, de quedar firme, habilite la vía ejecutiva
RG 106/2004
MUNICIPIOS. RESOLUCIONES GENERALES
COMPETENCIA DE LOS ORGANISMOS DEL CONVENIO
Cuando el contribuyente esté alcanzado por las normas del CM en su calidad de responsable del ISIB y siempre que la Municipalidad establezca el tributo sobre la base de los ingresos brutos
Al sólo efecto de no superar el tope establecido, procederá la distribución de los ingresos brutos totales correspondientes a la Provincia entre todas las Municipalidades en que el contribuyente sea sujeto pasivo, respetando las bases imponibles de las que utilicen parámetros distintos para la liquidación del tributo.
Se presumirá que su aplicación no vulnera el artículo 35 del CM, salvo que el contribuyente pruebe lo contrario. (Modifica el criterio de la RG 106/2004 e invierte la carga de la prueba)
RG 12/2006
LEY XXIV Nro. 47 (antes LEY 5836)
(aprobación del Acuerdo por la Provincia)
ACUERDO INTERJURSIDICCIONAL DE IIBB
EL MENCIONADO ACUERDO INTERJURISDICCIONAL INTRODUJO 2 ASPECTOS A RESALTAR:
TRANSFERENCIA DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LA ACTIVIDAD GANADERA DESARROLLADA EN EJIDO MUNICIPAL
DISTRIBUCIÓN A LAS MUNICIPALIDADES DE LA RECAUDACIÓN PROVINCIAL
PROVENIENTE DE LA APLICACIÓN DEL ACUERDO INTERJURISDICCIONAL,
EFECTIVAMENTE CONCRETADO EN 2012
Estado Provincial (comunas rurales, zonas costeras,
puertos, otros ejidos provinciales)
SUJETOS EXCLUÍDOS
Sujetos alcanzados por el convenio multilateral
Sujetos que desarrollan su actividad en una unica jurisdicción
Mantienen su potestad tributaria
TÍTULO I RES. 12/09 CPRF
TÍTULO II RES. 12/09 CPRF
ART. 1 / 2: ÁMBITO DE APLICACIÓN
ART. 3: RÉGIMEN GENERAL
ART. 4 / 12: REGÍMENES ESPECIALES
ART. 13 / 16: DISPOSICIONES VARIAS:
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE VERIFICACIÓN
DESARROLLO DE ACTIVIDADES ENTRE JURISDICCIONES ADHERIDAS Y NO ADHERIDAS
ART. 17: ORGANISMOS DE APLICACIÓN
ART. 18 / 20: CONSEJO PROVINCIAL INTERJURISDICCIONAL
ART. 21 / 26: COMISIÓN EJECUTIVA
ART. 27: RECURSOS
ART. 28 / 30: DISPOSICIONES TRANSITORIAS:
AUTORIDAD DE APLICACIÓN: CPRF TRANSITORIAMENTE
CONFLICTOS POR HECHOS IMPONIBLES ANTERIORES A LA ENTRADA EN VIGENCIA
Análisis para la aplicación del convenio interjurisdiccional
Realiza una única actividad en dos o más jurisdicciones de la Pcia del Chubut
Se trata de dos o más actividades distintas en dos o más jurisdicciones de la Pcia del Chubut
Proceso único y económicamente inseparables
Actividades distintas desarrolladas exclusivamente en cada jurisdicción
NO APLICA CONVENIO INTERJURISDICCIONAL
Contribuyente directo puro de cada jurisdicción
(Excluidos. Contribuyentes del CM)
ÁMBITO DE APLICACIÓN. Art 1 CM /ART. 1 AI
Requisitos para la aplicación del Convenio Multilateral
que realiza ACTIVIDADES:
en una, varias o todas las etapas de la/s actividad/es
sean ejercidas por el propio contribuyente
sean ejercidas por terceras personas con o sin relación de dependencia (intermediarios, corredores, comisionistas, mandatarios, viajantes, consignatarios, etc)
Un SUJETO contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos
en 2 o más JURISDICCIONES
conformado en PROCESO ÚNICO ECONÓMICAMENTE INSEPARABLE
En esta situación todos los ingresos brutos obtenidos por el sujeto deben atribuirse conjuntamente a todas las jurisdicciones donde el mismo es contribuyente
REGIMEN GENERAL ART.2
“FIGURA- TIPO”
- MÉTODO DERECHO PENAL -
QUE SE CUMPLAN TODOS LOS REQUISITOS
INTERPRETACIÓN DE LAS EXENCIONES
CASO ESPECIALMENTE PREVISTO
El CM/AI no hace referencia a un orden de prelación entre los regímenes especiales.
La aplicación simultánea de dos o más regímenes distintos de CM/AI es un supuesto excepcional.
RÉGIMEN DE DISTRIBUCIÓN. Art 2CM /Art 3 AI
ORIGINADOS EN LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL ACUERDO
SE ENTENDERÁN PROCEDENTES DE LA JURISDICCIÓN DEL VENDEDOR / PRESTADOR
EL 60% DE LOS INGRESOS: JURISDICCIÓN DEL DOMICILIO DEL VENDEDOR / PRESTADOR (SERVICIO)
EL 40% DE LOS INGRESOS: JURISDICCIÓN DEL DOMICILIO DEL ADQUIRIENTE / JURISDICCIÓN DONDE LOS SERVICIOS SON PRESTADOS
VENDEDOR EJERZA ACTIVIDAD EN DOMICILIO ADQUIRIENTE
HABIENDO REALIZADO VÍNCULO COMERCIAL.
HABITUALIDAD DE VENTA.
EFECTIVA ACTIVIDAD OTRA JURISDICCIÓN
ARTÍCULO 6 CM
ARTÍCULO 4 AI
10% Sede (escritorio, oficina, administración, dirección)
90% Ejecución de la obra
ARTÍCULO 7 CM
ARTÍCULO 5 AI
Entidades de seguros de capitalización y ahorro, de créditos y de ahorro y préstamo (no incluidas en el rég. de entidades financieras)
20% Administración o sede central
80% Domicilio de los bienes o personas al momento de la operación
ARTÍCULO 8 CM
ARTÍCULO 6 AI
Regimen Ley de Entidades Financieras
En proporción a la sumatoria de los ingresos, intereses pasivos y actualizaciones pasivas de cada jurisdicción con casas o filiales habilitadas
ARTÍCULO 9 CM
ARTÍCULO 7 AI
Empresas de transportes de pasajeros o cargas
Pasajes y fletes percibidos o devengados en lugar de origen de viaje
Empresas de Transporte: Lugar de origen del viaje. La resolución Nro. 5/12 CECPI establece “… que los contribuyentes que ejerzan actividad de transporte relacionada al turismo , serán encuadrados como actividad de servicios debiendo enmarcarse en los términos del Régimen General…”
Res. Nro. 5/12 CECPI
ARTÍCULO 10 CM
ARTÍCULO 8 AI
Profesiones liberales / Consultorías y empresas consultoras
20% Estudio, consultorio u oficina
80% Desarrollo de la actividad
ARTÍCULO 11 CM
ARTÍCULO 9 AI
Rematadores, comisionistas e intermediarios.
20% Oficina central
80% Radicación de los bienes rematados / negociados
ARTÍCULO 12 CM
ARTÍCULO 10 AI
Prestamistas hipotecarios o prendarios (no empresas)
20% Domicilio
80% Ubicación de los bienes muebles o inmuebles sobre los que se constituyó la garantía
ARTÍCULO 13 CM
ARTÍCULO 11 AI
La resolución Nro. 8/13 CECPI define como “Profesionales Liberales a aquellas que posean acreditación de grado universitario…”
Res. Nro. 8/13 CECPI
50% AL DOMICILIO DEL VENDEDOR
PROVISIÓN DE BIENES EN LAS QUE EL ESTADO PROVINCIAL SEA EL ADQUIRENTE
ATRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
50% AL DOMICILIO DEL ADQUIRENTE (domicilio legal del organismo que forme parte de la operación, delegación seccional o dependencia)
ART. 13 CM / ART. 11 AI
EN BRUTO, ELABORADOS O
SEMI ELABORADOS EN LA JURISDICCIÓN DE ORIGEN
DESPACHADOS POR EL PROPIO PRODUCTOR
PARA SU VENTA FUERA DE LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
EN EL MISMO ESTADO O SOMETIDOS A PROCESO DE ELABORACIÓN
ENVIADOS A CASAS CENTRALES, SUCURSALES, DEPÓSITOS O PLANTAS DE FRACCIONAMIENTO
PRECIO MAYORISTA VIGENTE EN PLAZA AL MOMENTO DEL DESPACHO
85% DEL PRECIO DE VENTA
MONTO IMPONIBLE PARA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
MONTO IMPONIBLE PARA EL RESTO DE LAS JURISDICCIONES (ART. 2)
DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO BRUTO TOTAL Y PRECIO MAYORISTA VIGENTE EN PLAZA
MOMENTO DE GENERACIÓN DE HECHO IMPONIBLE: CON LA VENTA
ART. 13 CM
LOS INDUSTRIALES ADQUIERAN DIRECTAMENTE LA MATERIA PRIMA AL PRODUCTOR (TABACO) O PRODUCTORES, ACOPIADORES E INTERMEDIARIOS (RESTO DE LOS PRODUCTOS)
VALOR DE ADQUISICIÓN DE LA MATERIA PRIMA
MONTO IMPONIBLE PARA LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO BRUTO TOTAL DEL PRODUCTO INDUSTRIALIZADO Y EL VALOR DE ADQUISICIÓN
ART. 11 AI
INDUSTRIALES QUE ADQUIERAN DIRECTAMENTE LA MATERIA PRIMA A LOS PRODUCTORES
MONTO IMPONIBLE PARA EL RESTO DE LAS JURISDICCIONES
DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO BRUTO TOTAL Y EL IMPORTE ASIGNADO A LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
Se distribuye entre las jurisdicciones conforme al régimen general (Art.3)
RESTANTES PRODUCTOS AGROPECUARIOS, FORESTALES MINEROS Y / O FRUTOS DEL PAÍS
TERCER PÁRRAFO (MERA COMPRA) Excepción al requisito de habitualidad
PRODUCIDOS EN UNA JURISDICCIÓN PARA SER INDUSTRIALIZADOS O VENDIDOS FUERA DE LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
CUANDO LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA NO GRAVE LA ACTIVIDAD DEL PRODUCTOR (CASO CONTRARIO ART. 2)
50% DEL PRECIO OFICIAL O CORRIENTE EN PLAZA A LA FECHA Y EN EL LUGAR DE ADQUISICIÓN
85% DEL PRECIO DE VENTA OBTENIDO
DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO BRUTO TOTAL DEL ADQUIRENTE Y EL VALOR ASIGNADO A LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
MOMENTO DE GENERACIÓN DE HECHO IMPONIBLE: CUANDO LA JURISDICCIÓN COMPRADORA EFECTÚE LA VENTA.
La resolución Nro. 22/11 CPRF consideró como contribuyente de Acuerdo a aquel que ejerce la actividad agrícola – ganadera o pesquera en una jurisdicción con domicilio fiscal en otra, emitiendo su facturación con dicho domicilio despachando el producto de la jurisdicción de origen sin facturar.
Además estableció que cuando la jurisdicción productora se encuentre situada en más de un ejido jurisdiccional corresponde la distribución, del monto imponible a ella atribuible según el artículo 11 del Acuerdo, entre las jurisdicciones en las cuales se sitúe la unidad productora en proporción a la superficie de cada una de ellas.
RES. 22/11 CPRF
POR PROVINCIA: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y CRÉDITO PUBLICO
POR MUNICIPIOS Y COMISIONES DE FOMENTO: SECRETARIOS DE HACIENDA, FUNCIONARIOS O ASESORES ACREDITANDO REPRESENTACIÓN.
POR EL REPRESENTANTE DEL GOBIERNO PROVINCIAL. MEyCP.
POR 5 REPRESENTANTES DE LOS MUNICIPIOS DE MÁS DE 25,000 HAB.
POR 4 REPRESENTANTES DE LOS MUNICIPIOS DE MENOS DE 25,000 HAB.
POR 1 REPRESENTANTE DE LAS COMISIONES DE FOMENTO.
CONSEJO PROVINCIAL INTERJURISDICCIONAL
Debe reunirse al menos 2 veces al año
Sesiona validamente con más de la mitad de sus miembros
Mayoría de votos de los miembros presentes / Abstención = Voto por la negativa
Establecer las normas procesales y aprobar el reglamento interno
Resolver los recursos de apelación (90 días – Mayoría especial 2/3)
Sancionar el presupuesto de la Comisión Ejecutiva
Considerar los informes de la Comisión Ejecutiva
Designar los asesores externos
Tratar modificaciones al presente Acuerdo
Debe reunirse al menos 4 veces al año
Sesiona válidamente con 7 miembros
Mayoría de votos de los miembros presentes
Dictar normas generales interpretativas, obligatorias para las jurisdicciones.
Resolver los casos concretos y cuestiones de aplicación de las normas de procedimiento
Proyectar y ejecutar el presupuesto
Proyectar el reglamento interno y normas procesales
Organizar y dirigir las tareas administrativas y técnicas del organismo
Organizar la centralización y distribución de información para la aplicación del Acuerdo
Sugerir asesores al Consejo
Reglamento Procesal (Art. 35 a 54). Procedimiento ante la Comisión Ejecutiva
No suspende plazos ni trámites de los procedimientos recursivos locales
Tramitan en forma conjunta
QUIÉNES LO INCIAN
DETERMINACIONES IMPOSITIVAS
ACTOS EQUIVALENTES
COMPETENCIA DE LA COMISIÓN EJECUTIVA
Cuando existan interpretaciones distintas entre dos o más jurisdicciones
Primer acto administrativo emanado de la Jurisdicción, que, de quedar firme, HABILITA LA VÍA EJECUTIVA
MEDIO: personalmente o por carta certificada con aviso de retorno
FORMA: por escrito, mencionando actuaciones administrativas y razones de hecho y derecho en que se basa la pretensión
PRIMERA PRESENTACIÓN: constituir domicilio, acreditar personería, acompañar determinación o acto equivalente y cédula de notificación. Suministrar copia en soporte magnético
ACOMPAÑAR PRUEBAS: son admisibles todos los medios de prueba (informes, certificaciones, pericias profesionales, etc.), sólo en esta instancia, excepto hechos o documentos que ocurrieren o llegasen a conocimiento de las partes con posterioridad a la presentación
COMUNICAR A LA JURISDICCIÓN dentro de los 5 días de efectuada la presentación
PLAZO: 15 días desde fº det. Imp/acto. Vencimiento: caduca el derecho
TRASLADO A LA PARTE CONTRARIA DE:
Pruebas aportadas y ofrecidas
Motivos del ajuste practicado
Agregación de actuación administrativa
Agregación de antecedentes útiles
Recibe causa a prueba
Fija plazo para su producción
DICTAMEN DE ASESORÍA.
Traslados contestados
Dentro de los 60 días de impuesta la acción
Procedimiento ante el Consejo Provincial Interjurisdiccional
COMPETENCIA DEL CONSEJO PROVINCIAL INTERJURISDICCIONAL
RESOLVER LOS RECURSOS DE APELACIÓN PRESENTADOS POR LAS JURISDICCIONES Y SUJETOS TRIBUTARIOS, CONTRA RESOLUCIONES GRALES O INTERPRETATIVAS DE LA COMISIÓN EJECUTIVA
SUJETOS TRIBUTARIOS / JURISDICCIONES
Contra Resoluciones de Comisión Ejecutiva
POR ESCRITO, EXPRESANDO TODOS LOS AGRAVIOS.
ACOMPAÑANDO LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, NOTIFICACIÓN Y COPIA DEL ESCRITO DE PRESENTACIÓN EN SOPORTE DIGITAL.
SÓLO SE PUEDEN APORTAR PRUEBAS QUE NO HUBIERAN SIDO ADMITIDAS POR LA COMISIÓN EJECUTIVA EN LA ETAPA DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN.
Ante: COMISIÓN EJECUTIVA
TRASLADO A LAS PARTES INVOLUCRADAS
Dentro de los 20 días
CONTESTACIONES. Se elevará
DICTÁMEN DE ASESORÍA
DENTRO DE 90 DÍAS DE LA INTERPOSICIÓN DEL RECURSO
PARTES: MUNICIPIOS, COMISIONES DE FOMENTO, ESTADO PROVINCISAL, CONTRIBUYENTES.
ACTUACIÓN: PERSONAL Y SIN NECESIDAD DE PATROCINIO O ASISTENCIA PROFESIONAL.
TÉRMINOS: DÍAS HÁBILES ADMINISTRATIVOS.
DECISIONES: NO CONTENDRÁN IMPOSICIÓN DE COSTAS NI REGULACIÓN DE HONORARIOS.
APLICACIÓN SUPLETORIA: CPCC CHUBUT
RES. 15/10 CPRF
APROBÓ EL APLICATIVO DE LIQUIDACIÓN WEB.
RES. 18/10 CPRF
RES. 1/11 CECPI
ESTABLECIÓ LA TASA DE INTERÉS POR PAGO FUERA DE TÉRMINO EN EL 2%, EL VENCIMIENTO EL 21 DE CADA MES Y EL PAGO DEL MÍNIMO SOLO EN LA JURISDICCIÓN SEDE
CONSIDERÓ QUE NO SON CONTRIBUYENTES DEL ACUERDO AQUELLOS QUE POSEAN INMUEBLES DADOS EN LOCACIÓN SITUADOS EN DISTINTAS JURISDICCIONES, DEBIENDO SER CONTRIBUYENTES DIRECTOS DE LAS LOCALIDADES DONDE SE HALLEN UBICADOS LOS MISMOS
RES. 30/13 CPRF
APROBÓ EL NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
RES. 4/12 CECPI
MODIFICADA POR SU SIMILAR 10/14 ESTABLECIÓ LOS PLANES DE PAGO DE AUTOGESTIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL ACUERDO.
RES. 7/13 CECPI
RES. 9/14 CECPI
APROBÓ EL PAGO ELECTRÓNICO PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL ACUERDO.
APROBÓ UN PROCEDIMIENTO PARA OTORGAR BAJAS RETROACTIVAS.
www.chubut.gov.ar/cprf
MÁS INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN RELACIONADA CON EL ACUERDO INTERJURISDICCIONAL:
LEY XXIV NRO. 38 (ANTES NRO. 5450)
EL IMPUESTO ES EL TRIBUTO CUYO FUNDAMENTO O CAUSA CONSISTE EN LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. NO EXISTE RESPECTO DEL IMPUESTO UNA IDENTIFICACIÓN INDIVIDUAL DE LAS PRESTACIONES DEL ESTADO (SEGURIDAD, EDUCACIÓN, SALUD, ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA, ETC CON EL SUJETO OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO
Es fácil confundir con la Tasa, a otros pagos dirigidos al Estado y en relación con servicios, que no tienen el carácter tributario (el pago de un importe facturado por el Estado con motivo de la prestación del servicio de suministro de electricidad no es una tasa porque no es coercitivo, ya que el usuario es un cliente que ha “contratado” dicho servicio).
La CONTRIBUCIÓN, es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en el beneficio particular obtenido por el sujeto pasivo, con motivo de una obra o trabajo públicos.
Puede citarse como ejemplo un tributo que el Estado aplique como consecuencia de la construcción de un puente, como resultado del cual los propietarios de los predios cercanos a dicho puente se benefician tanto por una mayor facilidad de circulación, cuanto por el probable incremento en el valor de sus propiedades.
SUJETOS DE TRIBUTOS
RESPONSABLE POR DEUDA PROPIA
RESPONSABLE POR DEUDA AJENA
Directores. Gerentes
Es quien tiene la potestad tributaria, o sea el Estado. La potestad tributaria se caracteriza por ser abstracta, permanente, irrenunciable y indelegable.
Por el Código Fiscal, es la DGR el organismo encargado de desarrollar funciones de recaudación, fiscalización, determinación, devolución y cobro judicial de las obligaciones fiscales, representado por un Director General.
Es aquel que deberá realizar la prestación tributaria a favor del sujeto activo.
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE POR DEUDA PROPIA: Es aquel respecto de quien se verifica el hecho imponible. En el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por ejemplo, es el sujeto que obtiene ingresos brutos derivados de una actividad gravada.
RESPONSABLE POR DEUDA AJENA: Es aquel a quien la ley le atribuye la obligación de pagar tributos que en realidad corresponden como deuda propia a otro sujeto que es contribuyente.
RESPONSABLES SOLIDARIOS: Los responsables indicados anteriormente serán responsables solidarios y responderán con sus bienes personales en caso de que el contribuyente no cumpla con sus obligaciones, salvo que demuestre que el mismo los haya colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y tempestivamente con su obligación.
Domicilio de origen es el del padre en el día del nacimiento de sus hijos. Este carece de utilidad a los fines fiscales.
Domicilio real es el lugar donde las personas tienen establecido el asiento principal de su residencia y sus negocios, con intención de permanecer en el mismo en forma habitual, no accidental.
Domicilio legal es el lugar donde la ley presume, sin admitir prueba en contrario, que una persona reside de manera permanente. Respecto de las personas jurídicas, dicho domicilio es el lugar en que se hallaren o donde funcionen sus direcciones o administraciones principales.
Permite la apertura hacia nuevas formas de notificación, como lo son los domicilios electrónicos.
Establece cual será el domicilio fiscal en caso de que no coincida el domicilio real o legal, según se trate de personas de existencia visible, personas jurídicas o patrimonios destinados a un fin determinado, con el del lugar donde se halle la administración principal y efectiva de la actividad, fijando a este último como domicilio fiscal.
El domicilio fiscal produce en el ámbito administrativo y judicial los efectos de DOMICILIO CONSTITUIDO.
LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EL ACTO, O CONJUNTO DE ACTOS, EMANADOS DE LA ADMINISTRACIÓN, DE LOS PARTICULARES, O DE AMBOS COORDINADAMENTE, POR EL QUE SE ESTABLECEN LA CALIDAD Y LA CANTIDAD, ES DECIR EL TIPO Y EL MONTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. ES EL PROCEDIMIENTO PREVISTO POR LA LEY PARA CUANTIFICAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA PUEDE SER LLEVADA A CABO POR EL SUJETO PASIVO, O BIEN SER EFECTUADA POR EL ESTADO, YA SEA PORQUE ASÍ LO ESTABLECEN LAS NORMAS PERTINENTES O ALGÚN TRIBUTO (EJ. IMPUESTO INMOBILIARIO), O PORQUE EL CONTRIBUYENTE NO HA CUMPLIDO ADECUADAMENTE CON SU OBLIGACION DE HACERLO.
TIPOS DE DETERMINACIONES:
SEGÚN NUESTRO CÓDIGO, ESTA ES LA FORMA BÁSICA DE DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. ASI LO ESTABLECE EL ART. 28, QUE DENOMINA A ESTA AUTODETERMINACIÓN COMO DETERMINACIÓN POR DECLARACIÓN JURADA.
COMUNICACIONES DE PAGO
REVISTEN CARÁCTER DE DDJJ
Impulsada por el Estado
El contribuyente omitió presentarla
DJ impugnable
SOBRE BASE CIERTA
El Estado efectuará la determinación a partir de elementos, informes o datos, ciertos y concretos que posee o conoce, que le permiten apreciar la cantidad de la obligación del contribuyente
Debe ser aplicado por el Estado cuando únicamente posee datos ciertos que le permiten conocer la existencia de la obligación, pero no su monto. Así acudirá a APRECIACIONES PRESUNTIVAS para cuantificarla.
APRECIACIONES PRESUNTIVAS
VOLUMEN DE LAS TRANSACCIONES Y/O VENTAS DE OTROS PERÍODOS FISCALES
UTILIDADS
RENDIMIENTO NORMAL DEL NEGOCIO O EXPLOTACIÓN O DE EMPRESAS SIMILARES DEDICADAS AL MISMO RAMO
ALQUILER DEL NEGOCIO Y CASA HABITACION
REALIZADA POR EL ESTADO EN BASE A PADRONES O DATOS APORTADOS POR TERCEROS. ES EL CASO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO.
Se les impone a los contribuyentes, responsables y terceros una serie de deberes con el fin de facilitar la determinación, verificación, fiscalización y ejecución, de las obligaciones fiscales, tratando de abarcar no solo en las obligaciones tributarias sino todas las obligaciones que se perciban a través de la Dirección.
Presentar Declaración Jurada de los hechos imponibles
A comunicar cualquier cambio en su situación que pudiera dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar existentes
A conservar y presentar los documentos relacionados con los hechos imponibles
A contestar informes y aclaraciones
A acreditar personería cuando correspondiese
A suministrar informes que se refieran a situaciones que modifiquen hechos imponibles.
A FUNCIONARIOS Y OFICINAS PUBLICAS:
A comunicar con o sin requerimiento, dentro de los 10 días de conocerlo, todos los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles.
No tramitar actuaciones referidas a negocios, bienes o actos relacionados con obligaciones fiscales vencidas, cuyo cumplimiento no se pruebe mediante certificación expedida por la Dirección.
DEBERES SUSTANCIALES O MATERIALES:
Obligación del sujeto pasivo de ingresar el monto de la misma a las arcas provinciales -PAGAR-
PARA TODAS LAS OBLIGACIONES FISCALES, EXCEPTO LAS RELACIONADAS A EXPLOTACIONES HIDROCARBURIFERAS E HIDROELECTRICAS (REGALÍAS)
TASA ESTABLECIDA POR EL MEyCP:
TOPE: NO PODRÁ EXCEDER DEL DOBLE DE LA TASA DE INTERÉS ACTIVA NORMAL VIGENTE QUE PERCIBA EL BANCO DEL CHUBUT S.A.
SE TRANSFORMA EN CAPITAL:
CUANDO EL CONTRIBUYENTE / RESPONSABLE PAGA EXTEMPORARIAMENTE, DEVENGAN NUEVOS INTERESES.
PARA TODAS LAS OBLIGACIONES FISCALES
PARA DEUDAS QUE DEBAN RESOLVERSE EN VÍA JUDICIAL.
COMPUTABLE DESDE LA INTERPOSICIÓN DE LA DEMANDA
TASA: ESTABLECIDA POR EL MEyCP: TOPE: NO PODRÁ EXCEDER DE LA ½ DE LA DEL ART. 38 O 39.
1 a 100 módulos
Si el Deber Formal incumplido es al Art. 25: 100 a 300 módulos
Para Personas Jurídicas: se incrementa un 20%
Contribuyente o responsable que CUMPLA con el DEBER FORMAL
Y PAGUE LA MULTA dentro de los 10 días de notificado
No requiere de juzgamiento sobre la intencionalidad
SE APLICA MEDIANTE RESOLUCIÓN
EXCEPTO cuando la infracción consistiera en omisión de presentación de DDJJ - Art.42
Cuando se presente en forma espontánea excepto para Impuesto de Sellos
10 días de su notificación (antes 5 días)
MULTA POR OMISIÓN (ART. 43)
POR EL SIMPLE HECHO DE NO PAGO- INFRACCION MATERIAL O SUSTANCIAL
GRADUABLE: 30% AL 200%
BASE: SOBRE EL MONTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL OMITIDA Y ACTUALIZACIÓN CON EXCLUSIÓN DE LOS INTERESES DEL ART. 38
NO APLICABLE: A LOS OBLIGADOS AL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES Y REGALÍAS HIDROCARBURÍFERAS E HIDROELÉCTRICAS.
PREVIA INSTRUCCIÓN DE SUMARIO- ART. 51
PLAZO PARA EL PAGO: 10 DÍAS DE SU NOTIFICACIÓN
REMISIÓN: POR PRESENTACIÓN ESPONTÁNEA, EXCEPTO PARA IMPUESTOS DE SELLOS.
MULTA POR DEFRAUDACIÓN (ART. 44)
CUANDO EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE ACTÚA DE UNA MANERA DOLOSA (INTENCIONAL) PARA PERJUDICAR AL FISCO
GRADUABLE: 50% AL 500%
BASE: MONTO DE LA DEUDA OMITIDA, CON EXCLUSIÓN DE INTERESES ART. 38
PREVIA INSTRUCCIÓN DE SUMARIO: ART. 51
BONOS O TITULOS
TIMBRADO O SELLADO
5 AÑOS (ESCALA PROGRESIVA)
CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS O NO CONTRIBUYENTES:
PRESCRIBE LA FACULTAD Y PODER DE LA DGR DE DETERMINAR, VERIFICAR, RECTIFICAR, EXIGIR EL PAGO JUDICIALMENTE Y APLICAR MULTAS, SEGÚN LA SIGUIENTE ESCALA:
POR 9 AÑOS EN EL 2006
POR 8 AÑOS EN EL 2007
POR 7 AÑOS EN EL 2008
POR 6 AÑOS EN EL 2009
POR 5 AÑOS EN EL 2010
CONTRIBUYENTES NO INSCRIPTOS:
PRESCRIBE LA FACULTAD Y PODER DE LA DGR DE DETERMINAR, VERIFICAR, RECTIFICAR, EXIGIR EL PAGO JUDICIALMENTE Y APLICAR MULTAS, POR EL TRANSCURSO DE 10 AÑOS.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN POR EL SÓLO TRANSCURSO DEL TIEMPO SIN QUE EL ACREEDOR EJERZA ACCIONES PARA COBRARLAS.
COMIENZA A CORRER DESDE EL 1 DE ENERO SIGUIENTE AL AÑO EN EL CUAL SE PRODUJO EL VENCIMIENTO DE LOS PLAZOS.
COMIENZA A CORRER DESDE EL 1 DE ENERO SIGUIENTE AL AÑO EN EL CUAL SE PRODUJO LA VIOLACIÓN DE LOS DEBERES FORMALES O MATERIALES
COMIENZA A CORRER DESDE LA FECHA DE PAGO
ACCIÓN COBRO JUDICIAL
COMIENZA A CORRER DESDE LA FECHA DE NOTIFICACIÓN DE LA DETERMINACIÓN DE DEUDA O MULTA DE LAS RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE DECIDAN LOS RECURSOS SOBRE ELLAS.
CITACIONES, NOTIFICACIONES, INTIMACIONES, ETC.
POR CARTAS CERTIFICADAS CON AVISO DE RETORNO
POR TELEGRAMA COLACIONADO
POR CÉDULA AL DOMICILIO FISCAL
EN CASO DE RESULTAR IMPOSIBLE LA COMUNICACIÓN POR ALGUNA DE LAS FORMA DESCRIPTAS SE EFECTUARÁN POR EDICTOS PUBLICADOS POR 5 DÍAS EN EL BOLETÍN OFICIAL
LOS MAGSTRADOS, FUNCIONARIOS, EMPLEADOS JUDICIALES O DE LA DIRECCIÓN, ESTÁN OBLIGADOS A MANTENER EN RESERVA TODO LO QUE LLEGUE A SU CONOCIMIENTO EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES
CÓMPUTO DE LOS TERMINOS
SE FIJA QUE TODOS LOS TERMINOS SE REFIEREN A DÍAS HABILES ADMINISTRATIVOS