Source: https://www.dph.sk/33/novela-zakona-o-pouzivani-elektronickej-registracnej-pokladnice-a-pokladnica-e-kasa-klient-od-1-1-2019-1-4-2019-a-od-1-10-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAHLs8YEponcoKE-erNfuEnzdd8BYwviIIQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-02-23 17:03:16+00:00
Document Index: 7829620

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 3', '§ 8', '§ 3', '§ 3', '§ 4', '§ 2', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 8', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 10']

Novela zákona o pou¾ívaní elektronickej registraènej pokladnice a pokladnica e-kasa klient od 1.1.2019, 1.4.2019 a od 1.10.2019 | DPH
Novela zákona o pou¾ívaní elektronickej registraènej pokladnice a pokladnica e-kasa klient od 1.1.2019, 1.4.2019 a od 1.10.2019
2018.12.1.2 Novela zákona o pou¾ívaní elektronickej registraènej pokladnice a pokladnica e-kasa klient od 1.1.2019, 1.4.2019 a od 1.10.2019
4. decembra 2018 bola schválená novela zákona, ktorou sa mení a dopåòa zákon è. 289/2008 Z. z. o pou¾ívaní elektronickej registraènej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady è. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finanèných orgánov v znení neskor¹ích predpisov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „zákon o ERP”).
Návrh zákona sa vypracoval nadväzne na programové vyhlásenie vlády SR, v ktorom sa vláda s cieµom eliminova» krátenie prijatých tr¾ieb, zaviazala novelou zákona o pou¾ívaní elektronickej registraènej pokladnice zabezpeèi» roz¹írenie priameho elektronického prepojenia registraèných pokladníc, a to prostredníctvom, tzv. pokladnice e-kasa klient, ktorá bude prepojená so systémami finanènej správy, tzv. systém e-kasa.
Systém e-kasa predstavuje nový elektronický systém evidencie tr¾ieb a pokladnièných dokladov v reálnom èase, ktorý umo¾ní integráciu on-line pokladníc, ako aj virtuálnych registraèných pokladníc na centrálnu databázu finanènej správy, zasielanie údajov v reálnom èase, ako aj v off-line re¾ime.
Pre podnikateµov bude systém e-kasa znamena» zní¾enie administratívnej zá»a¾e pri obstarávaní hardvéru, zní¾enie nákladov pri prevádzke, kontinuálny prechod medzi úètovnými dòami, dostupnos» dát poèas archivácie. Zákazníkom systém umo¾ní overenie pravosti pokladnièných dokladov v reálnom èase.
Finanènej správe systém e-kasa umo¾ní vykonáva» prehµad a triedenie získaných dát a ich vyu¾itie za úèelom kontroly dodr¾iavania ustanovení tohto zákona, ako aj na úèely daòovej kontroly.
V súvislosti so zavedením e-kasy boli v zákone o ERP doplnené, resp. prepracované viaceré ustanovenia, ktoré sa dotýkajú nielen podnikateµov, ale aj servisných organizácií, výrobcov, dovozcov a distribútorov pokladníc.
Na nasledujúcich stránkach sa budeme zaobera» ustanoveniami, ktoré bolo nadväzne na systém e-kasa potrebné zmeni» alebo doplni».
Pod pojmom pokladnicou e-kasa klient sa rozumie on-line registraèná pokladnica, ako aj virtuálna registraèná pokladnica.
On-line registraènou pokladnicou je súbor pokladnièného programu, chráneného dátového úlo¾iska, hardvérových prostriedkov pou¾ívaných na vyhotovenie pokladnièných alebo iných dokladov, na zasielanie dátových správ, ktoré obsahujú najmä taxatívne uvedené údaje z dokladov, údaje identifikujúce podnikateµa alebo on-line registraènú pokladnicu do systému e-kasa, vytlaèenie pokladnièného dokladu alebo jeho zaslanie na ¾iados» kupujúceho elektronickou formou a ïal¹ích prostriedkov zabezpeèujúcich plnenie povinností podµa zákona. Zákon o ERP poèíta s transformáciou v súèasnosti pou¾ívaných elektronických registraèných pokladníc na on-line registraèné pokladnice, prièom podnikatelia sa mô¾u rozhodnú», èi budú pou¾íva» on-line registraèné pokladnice alebo virtuálne registraèné pokladnice (výber bude závisie» od po¾iadaviek podnikateµov, t. j. aký rozsah funkcionalít potrebujú prostredníctvom pokladníc zabezpeèi» pre svoje podnikateµské èinnosti). Z uvedeného vyplýva, ¾e výrobcovia, dovozcovia a distribútori pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska sú viazaní len dodr¾aním podmienok, ktoré sú ustanovené zákonom, resp. ktoré sú zverejnené na webovom sídle finanèného riaditeµstva.
E-kasa zóna podnikateµa je zriadená na webovom sídle finanèného riaditeµstva pre potreby získania identifikaèných a autentifikaèných údajov on-line registraènej pokladnice nevyhnutných na evidenciu tr¾ieb a zasielanie dátových správ do systému e-kasa. Ide o webovú aplikáciu, ktorá bude podnikateµovi dostupná po prihlásení sa na portál finanènej správy v èasti Osobná internetová zóna. Podnikateµ v rámci tejto zóny získa prehµad o v¹etkých svojich pokladniciach e-kasa klient a k nim prislúchajúcim identifikaèným a autentifikaèným údajom, ktoré si bude môc» stiahnu» pre následný import do svojej pokladnice e-kasa klient. Zároveò táto zóna bude podnikateµovi poskytova» mo¾nos» tvorby prehµadov o v¹etkých tr¾bách evidovaných v systéme e-kasa.
Unikátny identifikátor kupujúceho je µubovoµný èíselný znak alebo alfanumerický re»azec identifikujúci vlastníka pokladnièného dokladu, ktorý si kupujúci sám zvolí. Ak ide o kupujúceho, ktorý je registrovaný pre daò z príjmov, identifikátorom mô¾e by» jeho daòové identifikaèné èíslo. Unikátny identifikátor kupujúceho je nepovinný údaj, ktorý mô¾e by» uvedený na pokladniènom doklade po dohode kupujúceho a podnikateµa. Ak tento údaj nebude uvedený na pokladniènom doklade, podnikateµ nebude môc» by» sankcionovaný, nakoµko ide o nepovinný údaj. V budúcnosti sa poèíta so zriadením e-kasa zóny kupujúceho, ktorá umo¾ní prideµovanie unikátnych identifikátorov kupujúcemu a zároveò kupujúcemu umo¾ní prístup ku v¹etkým prijatým dokladom, ktoré obsahujú jemu pridelený unikátny identifikátor kupujúceho. Takáto identifikácia dokladov kupujúcemu poskytne prehµad realizovaných výdavkov, bude slú¾i» ako podklad pre úètovníctvo podnikateµa, na evidenciu dokladov pre potreby reklamácií, resp. na archiváciu prijatých pokladnièných dokladov.
Unikátny identifikátor dokladu systém e-kasa pridelí v on-line re¾ime ka¾dému zaevidovanému pokladniènému dokladu, dokladu oznaèenému slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD”, alebo „VÝBER”, ktorým bude daný doklad jednoznaène identifikovaný (tvorí ho jedineèný neopakujúci sa re»azec znakov). Tento identifikátor je súèas»ou pokladnièného dokladu vo forme èíselných a alfanumerických znakov a zároveò v grafickej podobe vo forme QR kódu. Ka¾dý bude ma» mo¾nos» pomocou uvedeného identifikátora overi» pravos» a platnos» pokladnièného dokladu prostredníctvom slu¾by „Over doklad”.
Jedineèný identifikátor pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska ¹pecifikuje názov a verziu pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska a je súèas»ou ka¾dej zasielanej dátovej správy. Zavedením identifikátora je mo¾né jednoznaène urèi» pokladnièný program a chránené dátové úlo¾isko. Identifikátor je navrhnutý výrobcami, dovozcami a distribútormi pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska a v rámci certifikácie bude uvedený v rozhodnutí o certifikácii pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska; nále¾itosti jedineèného identifikátora zverejní finanèné riaditeµstvo na svojom webovom sídle.
Podpisový kód podnikateµa je elektronický podpis (kryptografická informácia) vybraných údajov dátovej správy evidovaného dokladu ustanovených finanènou správou. Tento podpisový kód podnikateµa vytvára pokladnica e-kasa klient v èase vyhotovenia pokladnièného dokladu, dokladu oznaèeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD”, alebo „VÝBER” v re¾ime off-line, a to pomocou privátneho kµúèa získaného elektronického certifikátu (ako súèas» autentifikaèných údajov on-line registraènej pokladnice). Vytvorený podpisový kód je súèas»ou zasielaných údajov dátovej správy do systému e-kasa. V prípade, ¾e pokladnica e-kasa klient nezíska po vyhotovení dokladu unikátny identifikátor dokladu a teda doklad nebol úspe¹ne zaevidovaný v systéme e-kasa (napr. po prekroèení hraniènej doby odozvy – off-line re¾im), je súèas»ou vystaveného dokladu aj podpisový kód podnikateµa. Jeho uvedenie na pokladniènom doklade bude informova» kupujúceho o skutoènosti, ¾e daný doklad e¹te nebol zaevidovaný v systéme e-kasa a bude jednoznaène autentifikova» on-line registraènú pokladnicu pri preverení pravosti daného pokladnièného dokladu kupujúcim (vlastníkom dokladu).
Overovací kód podnikateµa vytvára pokladnica e-kasa klient v èase vyhotovenia pokladnièného dokladu, dokladu oznaèeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD” alebo „VÝBER”, ako hash hodnotu (kryptografická informácia) u¾ vygenerovaného podpisového kódu podnikateµa. Vytvorený overovací kód je súèas»ou zasielaných údajov dátovej správy do systému e-kasa a zároveò je súèas»ou údajov na vyhotovenom pokladniènom doklade. V prípade, ¾e vyhotovený doklad neobsahuje unikátny identifikátor dokladu, je mo¾né overi» pravos» a platnos» vydaného pokladnièného dokladu pomocou tohto overovacieho kódu podnikateµa.
Hranièná doba odozvy – tento termín sa zaviedol z dôvodu mo¾nej rôznej rýchlosti internetového pripojenia, doèasného výpadku internetu alebo èasu technického spracovania prijatej dátovej správy systémom e-kasa a je definovaná ako èasový úsek poèas ktorej je podnikateµ povinný èaka» na prijatie odpovede zo systému e-kasa. Zákonom o ERP je hranièná doba odozvy ustanovená na 2 sekundy. Po prekroèení tejto hraniènej doby odozvy mô¾e podnikateµ vyhotovi» pokladnièný doklad, ktorý neobsahuje unikátny identifikátor dokladu. Aj takto vystavený pokladnièný doklad bude musie» by» následne zaevidovaný do systému e-kasa podµa pravidiel uvedených v zákone o ERP (do 48 hodín); v prípade, ak bola podnikateµovi daòovým úradom povolená výnimka z dôvodu trvalej¹ej nedostupnosti internetového pripojenia, lehota na následné zaslanie do systému e-kasa sa predl¾uje na 30 dní. Vyhotovený pokladnièný doklad musí okrem overovacieho kódu podnikateµa obsahova» aj podpisový kód podnikateµa.
Na posielanie dátových správ by malo by» postaèujúce akékoµvek internetové pripojenie pou¾ívané v súèasnosti (ide pribli¾ne o 3kB za 1 správu).
Dátová správa obsahuje povinné údaje z pokladnièného dokladu, dokladov oznaèených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD”, alebo „VÝBER” a ïal¹ie technické údaje zasielané do systému e-kasa. ©truktúra dátovej správy je definovaná finanènou správou. Ka¾dá dátová správa bude podpísaná (kryptografická informácia) aktuálne platným elektronickým certifikátom podnikateµa (ako súèas» autentifikaèných údajov on-line registraènej pokladnice) v èase odosielania správy. Dátová správa je podpisovaná pri ka¾dom pokuse o odoslanie správy nanovo. Vo väè¹ine prípadov je elektronický certifikát zhodný s certifikátom pou¾itým pre generovanie podpisového kódu podnikateµa. V prípade, ¾e je dátová správa odosielaná dodatoène, je mo¾né, ¾e aktuálne platný elektronický certifikát pou¾itý pre podpis dátovej správy bude odli¹ný od certifikátu pou¾itého pri generovaní podpisového kódu podnikateµa.
Identifikaèné údaje on-line registraènej pokladnice predstavujú základné údaje, ktoré je podnikateµ povinný uvádza» na pokladniènom doklade, dokladoch oznaèených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD”, alebo „VÝBER”. Podnikateµ má mo¾nos» tieto identifikaèné údaje získa» v rámci e-kasa zóny podnikateµa. Primárne ide o identifikaèné údaje o podnikateµovi, adresu predajného miesta odli¹ného od miesta podnikania alebo sídla, kód pokladnice e-kasa klient (známy ako „DKP” pri elektronickej registraènej pokladnici).
Autentifikaènými údajmi on-line registraènej pokladnice sa rozumie elektronický certifikát (kryptografická informácia), ktorý slú¾i pre autentifikáciu on-line registraènej pokladnice pri zasielaní dátovej správy do systému e-kasa. Pred prvým pou¾itím on-line registraènej pokladnice je podnikateµ povinný získa» elektronický certifikát prostredníctvom e-kasa zóny podnikateµa a spolu s identifikaènými údajmi ich nahra» do svojej on-line registraènej pokladnice. Autentifikaèné údaje spolu s identifikaènými údajmi tvoria tzv. inicializaèný balíèek, po nahraní ktorého do on-line registraènej pokladnice bude mo¾né túto pou¾íva» na evidenciu tr¾ieb v e-kasa systéme. Podnikateµ je zároveò povinný zabezpeèi» ochranu autentifikaèných údajov k on-line registraènej pokladnici pred stratou, odcudzením, zneu¾itím, èo mu zabezpeèí chránené dátové úlo¾isko. Elektronický certifikát je vydávaný pre ka¾dú on-line registraènú pokladnicu osobitne a má definovanú èasovú platnos», po ktorej ukonèení má podnikateµ mo¾nos» po¾iada» o nový elektronický certifikát (autentifikaèné údaje).
Pokladnièný program je program on-line registraènej pokladnice, ktorý musí zabezpeèi» po¾iadavky, ktoré sú ustanovené v § 4a ods. 2 zákona o ERP. V konaní o certifikácii sa preverí funkcionalita pokladnièného programu vo vz»ahu na po¾iadavky na on-line registraènú pokladnicu a na plnenie povinností ulo¾ených zákonom.
Chránené dátové úlo¾isko sa zaviedlo v záujme bezpeèného a trvalého ulo¾enia dátových správ a v¹etkých ostatných údajov vytlaèených a odoslaných on-line registraènou pokladnicou. Chránené dátové úlo¾isko bude slú¾i» pre potreby orgánov finanènej správy a aj pre podnikateµa.
§ 3 – Povinnos» evidova» tr¾bu elektronickou registraènou pokladnicou alebo pokladnicou e-kasa klient
Podnikateµ je povinný evidova» prijatú tr¾bu za predaj tovaru alebo poskytnutie slu¾by v systéme e-kasa prostredníctvom novo ustanovenej on-line registraènej pokladnici tak, ako aj doteraz pri pou¾ívaní elektronickej registraènej pokladnice.
Naïalej platí, ¾e podnikateµ, ktorý je v likvidácii alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz, nemá povinnos» pou¾íva» registraènú pokladnicu, a to z dôvodu, ¾e úèelom likvidácie podniku je vysporiada» majetkové pomery zru¹enej organizácie. Ku dòu likvidácie je potrebné spracova» úètovnú závierku a výkazy tak, aby bol zrejmý stav majetku a zabezpeèený poriadok v hospodárení po dobu likvidácie. Hlavnou èinnos»ou likvidátora je sústredi» v¹etky majetkové aktíva a pasíva organizácie a vysporiada» ich. Z uvedeného vyplýva, ¾e likvidovaná organizácia ako aj organizácia vyhlásená do konkurzu u¾ nevykonáva podnikateµskú èinnos», a preto nemusí pou¾íva» pokladnicu.
Ak nedôjde z dôvodu prekroèenia hraniènej doby odozvy k zaevidovaniu tr¾by (doèasný výpadok internetu), je podnikateµ povinný dátovú správu ulo¾enú v chránenom dátovom úlo¾isku odosla» do 48 hodín od prvého pokusu odoslania tejto dátovej správy. Táto lehota musí by» zo strany podnikateµa dodr¾aná. Ak by sa stalo, ¾e túto lehotu nie je mo¾né dodr¾a», preto¾e porucha (výpadok internetu) pretrváva dlh¹ie ako 48 hodín, musí podnikateµ nájs» miesto odkiaµ je mo¾né v ustanovenej lehote dátovú správu odosla». Rovnako sa rie¹i aj prípad, kedy dôjde k tomu, ¾e dátovú správu ulo¾enú v on-line registraènej pokladnici nie je mo¾né odosla» z dôvodov na strane finanèného riaditeµstva. Ak dôjde k tomu, ¾e dátovú správu ulo¾enú v chránenom dátovom úlo¾isku nie je mo¾né odosla» z dôvodov na strane finanèného riaditeµstva, tak táto sa odo¹le po zverejnení oznámenia o odstránení preká¾ok na webovom sídle finanèného riaditeµstva a táto informácia bude taktie¾ zaslaná do e-kasa zóny podnikateµa.
V súèasnosti sa nákupné poukazy na predaj tovaru alebo poskytovanie slu¾by pova¾ujú na úèely zákona o ERP za ceniny, pri predaji ktorých nie je povinnos» pou¾íva» elektronickú registraènú pokladnicu.
Smernica Rady (EÚ) 2016/1065, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES pokiaµ ide o zaobchádzanie s poukazmi (ïalej len „smernica 2016/1065”), do¹lo k zavedeniu nových pravidiel uplatòovania DPH pri dodaniach tovarov a slu¾ieb, ktoré sa dodávajú za poukazy. Cieµom týchto nových pravidiel z hµadiska pravidiel DPH je zabezpeèi» spoµahlivé a jednotné zaobchádzanie vo v¹etkých èlenských ¹tátoch EÚ tak, aby sa eliminovali negatívne javy v podobe narú¹ania hospodárskej sú»a¾e, dvojitého zdanenia alebo nezdanenia, ktoré boli identifikované pri transakciách zahàòajúcich poukazy. V súlade s týmito pravidlami sa navrhuje vymedzi» poukaz ako nástroj, s ktorým je spojené právo jeho dr¾iteµa získa» zodpovedajúci tovar alebo slu¾by, ktoré majú by» na základe pou¾itia poukazu dodané, prièom zodpovedajúce tovary alebo slu¾by, respektíve aspoò toto¾nos» ich mo¾ných dodávateµov musí by» na poukaze, alebo k nemu súvisiacej dokumentácii uvedená, spolu s podmienkami pou¾itia tohto nástroja. Poukaz sa teda bude pova¾ova» za protihodnotu alebo jej èas» za prislúchajúce dodanie tovaru alebo slu¾ieb.
S prihliadnutím na uvedené sa u¾ vy¹¹ie uvedené poukazy, tzv jednoúèelové poukazy nebudú pova¾ova» za ceniny ale za tovar, t. j. ich predaj bude evidovaný v registraènej pokladnici ako predaj tovaru a pri ich výmene za tovar alebo slu¾bu sa bude vydáva» pokladnièný doklad, ktorý bude obsahova» údaje uvedené v § 8 ods. 10 zákona o ERP.
Pri pou¾ívaní pokladnice e-kasa klient sa bude evidova» vklad hotovosti aj výber hotovosti a rovnako je povinnos» evidova» v systéme e-kasa aj doklad oznaèený slovami „NEPLATNÝ DOKLAD.
Tak ako pri evidovaní tr¾by, tak aj pri evidovaní vkladu alebo výberu hotovosti alebo dokladu, ktorý je oznaèený slovami „NEPLATNÝ DOKLAD v prípade prekroèenia hraniènej doby odozvy (doèasný výpadok internetu), je podnikateµ povinný dátovú správu ulo¾enú v chránenom dátovom úlo¾isku odosla» do 48 hodín od prvého pokusu odoslania tejto dátovej správy. Táto lehota musí by» zo strany podnikateµa dodr¾aná. Ak by sa stalo, ¾e túto lehotu nie je mo¾né dodr¾a», preto¾e porucha (výpadok internetu) pretrváva dlh¹ie ako 48 hodín, musí podnikateµ nájs» miesto odkiaµ je mo¾né v ustanovenej lehote dátovú správu odosla». Rovnako sa rie¹i aj prípad, kedy dôjde k tomu, ¾e dátovú správu ulo¾enú v on-line registraènej pokladnici nie je mo¾né odosla» z dôvodov na strane finanèného riaditeµstva. Ak dôjde k tomu, ¾e dátovú správu ulo¾enú v chránenom dátovom úlo¾isku nie je mo¾né odosla» z dôvodov na strane finanèného riaditeµstva, tak táto sa odo¹le po zverejnení oznámenia o odstránení preká¾ok na webovom sídle finanèného riaditeµstva a táto informácia bude taktie¾ zaslaná do e-kasa zóny podnikateµa.
Podµa novely zákona o ERP sa povinnos» sprístupni» na predajnom mieste oznámenie, ¾e podnikateµ nie je povinný pou¾íva» elektronickú registraènú pokladnicu alebo pokladnicu
e-kasa klient vz»ahuje len na podnikateµov, na ktorých sa vz»ahuje výnimka z povinnosti evidencie tr¾ieb podµa § 3 ods. 2 zákona o ERP.
§ 3a – Konanie o povolení odkladu zo zasielania údajov z on-line registraènej pokladnice do systému e-kasa
Na Slovensku v súèasnosti existujú tzv. biele miesta, t. j. miesta, ktoré nie sú pokryté internetovým signálom. Preto bolo potrebné túto skutoènos» rie¹i» aj v súvislosti s evidenciou tr¾ieb v systéme e-kasa. Ak teda predajné miesto nie je pokryté internetovým signálom, t. j. podnikateµ sa nemô¾e pripoji» k internetu za úèelom evidencie prijatých tr¾ieb v systéme e-kasa, je povinný, aby túto skutoènos» oznámil a zároveò aj preukázal na ktoromkoµvek daòovom úrade a podal ¾iados» o povolenie odkladu zo zasielania údajov z on-line registraènej pokladnice. Preukázaním sa na úèely tohto zákona rozumie potvrdenie od príslu¹ných operátorov, resp. dodávateµov internetu na území Slovenskej republiky.
Na základe ¾iadosti o povolenie odkladu zo zasielania údajov z on-line registraènej pokladnice, daòový úrad vydá rozhodnutie, v ktorom podnikateµovi umo¾ní, aby boli dátové správy zasielané do systému e-kasa najneskôr do 30 dní od ich ulo¾enia v chránenom dátovom úlo¾isku on-line registraènej pokladnice. Z uvedeného teda vyplýva, ¾e podnikateµ musí v ka¾dom prípade pou¾íva» pokladnicu e-kasa klient, av¹ak s tým, ¾e dátové správy nebudú odosielané do systému e-kasa on-line, ale podnikateµ musí zabezpeèi» ich dodatoèné odosielanie z miesta, ktoré je pokryté internetovým signálom.
Ak zanikne dôvod, na základe ktorého daòový úrad vydal povolenie o odklade zo zasielania údajov, t. j. príslu¹né miesto bude pokryté internetovým signálom, rozhodnutie o povolení odkladu bude zru¹ené a podnikateµ je povinný zasiela» dátové správy on-line systémom.
Proces (odvolacie konanie, preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania, obnova konania) sa riadi podµa daòového poriadku, okrem ustanovení, ktoré upravujú proces osobitne.
§ 4a – Po¾iadavky na pokladnicu e-kasa klient
Podµa zákona o ERP podnikateµ mô¾e pou¾íva» iba zariadenie definované v § 2 písm. b) zákona o ERP, t. j. on-line registraènú pokladnicu alebo virtuálnu registraènú pokladnicu, ktoré spåòa technické po¾iadavky podµa § 4a ods. 2 zákona o ERP a ktorému bol daòovým úradom pridelený kód a ktoré pou¾íva pokladnièný program a chránené dátové úlo¾isko, na ktoré bolo vydané rozhodnutie o certifikácii podµa § 4c zákona o ERP.
V ustanoveniach § 4a ods. 2 a § 4a ods. 3 zákona o ERP sa taxatívne navrhujú technické po¾iadavky na pokladnicu e-kasa klient. Tieto sú dôle¾ité pre správne nastavenie pokladnice e-kasa klient v procese výroby pokladníc, resp. nastavenie pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska výrobcami, dovozcami a distribútormi. Podµa týchto po¾iadaviek bude aj finanèné riaditeµstvo certifikova» pokladnièný program a chránené dátové úlo¾isko.
Niektoré bli¾¹ie ¹pecifikácie sú zverejnené na webovom sídle finanèného riaditeµstva.
Na webovom sídle finanèného riaditeµstva je zverejnené aj príslu¹né integraèné rozhranie vrátane ¹pecifikácií QR kódu. QR kód slú¾i kupujúcim na overenie pokladnièného dokladu, ktorý si mobilom zosnímajú a prostredníctvom aplikácie, ktorú zverejní finanèné riaditeµstvo si pokladnièný doklad overia.
Výrobcovia, dovozcovia a distribútori pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska sú povinní sa v súvislosti s ustanovenými technickými ¹pecifikáciami obraca» priamo na finanèné riaditeµstvo.
Na rozdiel od súèasného èíslovania pokladnièných dokladov sa pokladnièné doklady a iné doklady vyhotovené pokladnicou e-kasa klient [§ 4a ods. 2 písm. j) zákona o ERP] èíslujú sekvenène v jednom rade od èísla jedna, t. j. v poradí v akom sú v priebehu kalendárneho mesiaca vyhotovované (napr.: PD-1, ND-2, VKLAD-3, VÝBER-4, PD-5, PD-6, PD-7 atï.).
§ 4c – Konanie o certifikácii pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska
Povinne sa bude certifikova» pokladnièný program a chránené dátové úlo¾isko, ktoré musia spåòa» po¾iadavky uvedené v § 4a ods. 2 zákona o ERP. Hardvér, ako je PC, mobil, tablet prostredníctvom ktorých pokladnièný program bude pracova», musia by» certifikované len, ak by ich súèas»ou bolo chránené dátové úlo¾isko alebo by boli nevyhnutné na splnenie po¾iadaviek podµa § 4a ods. 2 zákona o ERP.
Výrobca, dovozca alebo distribútor pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska navrhne, akým spôsobom splní po¾iadavky uvedené v § 4a ods. 2 zákona o ERP. Pri certifikácii finanèné riaditeµstvo overí splnenie po¾iadaviek podµa § 4a ods. 2 zákona o ERP.
On-line registraèná pokladnica musí povinne obsahova» len certifikovaný pokladnièný program a chránené dátové úlo¾isko, pou¾itie ïal¹ích hardvérových prostriedkov (tlaèiareò, displej, váhy, PC, tablet, mobil a iné) a softvérových prostriedkov (programy na sklad, úètovníctvo a dane, objednávkové systémy a podobne) si urèuje podnikateµ a nepodliehajú certifikácii, ak nezabezpeèujú plnenie po¾iadaviek podµa § 4a ods. 2 zákona o ERP.
Zjednodu¹enie funkènosti a zní¾enie poètu povinných komponentov on-line registraènej pokladnice (len pokladnièný program a chránené dátové úlo¾isko) zabezpeèí, ¾e podnikateµ mô¾e vyu¾i» pri tvorbe on-line registraènej pokladnice buï certifikovaný pokladnièný program a chránené dátové úlo¾isko vybraného výrobcu, dovozcu alebo distribútora, alebo si ich navrhne sám a predlo¾í na certifikáciu finanènému riaditeµstvu.
Rozhodnutie o certifikácii pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska bude vydáva» finanèné riaditeµstvo po splnení po¾iadaviek ustanovených zákonom s dobou platnosti na pä» rokov. Konanie o certifikácii pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska je bezplatné.
Ak dôjde k aktualizácii alebo zmene pokladnièného programu alebo chráneného dátového úlo¾iska, je výrobca dovozca alebo distribútor pokladnièného programu alebo chráneného dátového úlo¾iska povinný tieto zmeny a aktualizácie oznámi».
Výrobcovia, dovozcovia a distribútori pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska mô¾u podnikateµovi preda» výluène pokladnièný program a chránené dátové úlo¾isko, na ktoré bolo vydané rozhodnutie o certifikácii pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska.
V záujme informovanosti podnikateµov o certifikovaných pokladnièných programoch a chránených dátových úlo¾iskách bude finanèné riaditeµstvo zverejòova» zoznam na svojom webovom sídle.
Za podmienok ustanovených zákonom mô¾e dôjs» aj k zru¹eniu rozhodnutia o certifikácii pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska. V takomto prípade musí by» o tejto skutoènosti podnikateµ informovaný a zároveò má povinnos» ukonèi» pou¾ívanie takéhoto pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska.
V prípade vydania alebo zru¹enia rozhodnutia o certifikácii pokladnièného programu a chráneného dátového úlo¾iska sa bude uplatòova» procesná úprava, a to podµa správneho poriadku, okrem ustanovení zákona, ktoré upravujú proces osobitne.
Za úèelom uvedenia pokladnice e-kasa klient do prevádzky, musí podnikateµ po¾iada» ktorýkoµvek daòový úrad o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient, prièom ¾iados» sa podáva v predpísanej ¹truktúrovanej forme spôsobom podµa daòového poriadku prostredníctvom na to urèeného elektronického formulára, ktorý finanèné riaditeµstvo zverejní na svojom webovom sídle. Osobitne je upravený postup pre podnikateµov s trvalým pobytom alebo sídlom mimo územia Slovenskej republiky.
Po overení údajov uvedených v ¾iadosti daòový úrad bez zbytoèného odkladu pridelí kód pokladnici e-kasa klient. V prípade, ak na predajnom mieste je umiestnených viac pokladníc e-kasa klient, kód pokladnice sa bude prideµova» osobitne na ka¾dú pokladnicu (uvedené vyluèuje mo¾nos» pou¾ívania pokladnièného systému, ktorému by bol pridelený jeden kód pokladnice). Pri on-line registraènej pokladnici finanèné riaditeµstvo sprístupní podnikateµovi kód spolu s identifikaènými údajmi podnikateµa a autentifikaènými údajmi on-line registraènej pokladnice v e-kasa zóne podnikateµa. Podnikateµ tieto údaje pred prvým pou¾itím nahrá do on-line registraènej pokladnice. Pri virtuálnej registraènej pokladnici daòový úrad podnikateµovi doruèí kód spolu s prihlasovacími údajmi.
Ak sa pokladnica e-kasa klient pou¾íva na rôznych predajných miestach v odli¹nom èase, ako predajné miesto sa uvádza prenosná pokladnica e-kasa klient. V tomto prípade bude podnikateµ povinný zaevidova» do pokladnice e-kasa klient adresu alebo GPS súradnice predajného miesta, na ktorom podnikateµ v danom èase eviduje prijatú tr¾bu (napr. ak sa bude nachádza» na trhovom mieste, jarmoku) alebo evidenèné èíslo vozidla, ak je toto vozidlo predajným miestom. Odporúèa sa, aby napr. pri taxi slu¾be alebo pri rozvoze tovaru sa uvádzalo evidenèné èíslo vozidla a na jarmokoch a trhoch GPS. Je v¹ak na podnikateµovi, èo si vyberie. Nále¾itosti oznamovania umiestnenia prenosnej pokladnice e-kasa klient zverejní finanèné riaditeµstvo na svojom webovom sídle.
Ak dôjde k strate, zneu¾itiu alebo k odcudzeniu autentifikaèných údajov je podnikateµ povinný zabezpeèi» neplatnos» autentifikaèných údajov a ak bude podnikateµ naïalej pou¾íva» on-line registraènú pokladnicu, je povinný po¾iada» finanèné riaditeµstvo o opakované pridelenie autentifikaèných údajov spôsobom, ktorý zverejní finanèné riaditeµstvo na svojom webovom sídle.
Tým, ¾e sa autentifikaèné údaje aj podpisový certifikát ukladajú do chráneného dátového úlo¾iska, bude zneplatnenie údajov, resp. certifikátu rie¹ené v rámci certifikácie. Výrobca navrhne vhodný spôsob tak, aby bola zabezpeèená bezpeènos» týchto údajov.
V e-kasa zóne bude ma» podnikateµ prístup k svojím certifikátom (autentifikaèným údajom), tu si bude môc» tento certifikát zneplatni» (jedným klikom) a po¾iada» o nový certifikát.
§ 8 – Pokladnièný doklad
S prihliadnutím na mechanizmus evidovania prijatých tr¾ieb on-line systémom sa ustanovila mo¾nos» (zatiaµ nie povinnos») zasiela» alebo sprístupni» pokladnièné doklady kupujúcemu aj v elektronickej podobe, ale len v prípade, ¾e s tým kupujúci súhlasí a o takéto zaslanie po¾iada pred vytlaèením pokladnièného dokladu a podnikateµ má na takéto zaslanie pokladnièného dokladu technické podmienky. Pokladnièný doklad sa mô¾e zasla», napr. e-mailom alebo mô¾e by» kupujúcemu sprístupnený na serveri podnikateµa – predávajúceho.
V prípade, ¾e kupujúci bude súhlasi» so zaslaním pokladnièného dokladu v elektronickej podobe, musí si by» vedomý toho, ¾e zaslanie takéhoto dokladu mô¾e so sebou prinies», napr. problém súvisiaci s preverením pokladnièného dokladu na predajnom mieste (napr. pri nákupe si kupujúci z dôvodu nedostupnosti internetového signálu nebude môc» odkontrolova» jednotlivé tovarové polo¾ky). Ak bude kupujúcemu pokladnièný doklad zaslaný v elektronickej podobe, nebude sa v tomto prípade vyhotovova» papierová forma pokladnièného dokladu. Papierová forma pokladnièného dokladu a elektronická forma pokladnièného dokladu budú rovnocenné, t. j. pou¾iteµné na daòové úèely alebo reklamaèné konanie.
Na pokladnièných dokladoch vyhotovených pokladnicou e-kasa klient sa nebude zobrazova» ochranný znak „MF”, tento bude nahradený inými identifikátormi, resp. inými ochrannými prvkami.
V príslu¹ných ustanoveniach sa urèujú povinné údaje, ktoré musia by» uvedené na pokladniènom doklade, na dokladoch oznaèených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD”, „VKLAD” alebo „VÝBER” a na dokladoch vyhotovených pri prekroèení hraniènej doby odozvy, t. j. v re¾ime off-line.
Pokladnièné doklady, ktoré budú vydávané kupujúcim v off-line re¾ime budú oznaèené slovami „OFF-LINE DOKLAD” a budú rovnocenné s dokladmi vyhotovenými v re¾ime on-line, t. j. budú pou¾iteµné na daòové úèely alebo reklamaèné konanie.
Na overenie pokladnièného dokladu bude pre kupujúcich slú¾i» QR kód, prièom na pokladniènom doklade sa pri QR kóde budú nachádza» slová „OVERTE DOKLAD POMOCOU QR KÓDU”. Ak pokladnièný doklad bude vyhotovený v re¾ime off-line, tak kupujúcemu sa pri overení zobrazí hlá¹ka, aby overovanie zopakoval po dvoch dòoch alebo v prípade, ¾e miesto nie je pokryté stálym internetovým signálom, tak overenie sa mô¾e zopakova» a¾ po 30 dòoch.
S prihliadnutím na jednoúèelové poukazy sa taxatívne navrhujú údaje pokladnièného dokladu pri predaji jednoúèelového poukazu a následne pri výmene poukazu za tovar alebo slu¾bu.
Jednoúèelový poukaz z pohµadu platiteµa DPH:
- Dodávateµ tovaru alebo poskytovateµ slu¾by je osoba, ktorá aj predáva jednoúèelový poukaz (§ 9a ods. 2 zákona o DPH) napríklad „CCC”
Predaj jednoúèelového poukazu – podlieha DPH – pokladnièný doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient bude obsahova» v¹etky taxatívne ustanovené údaje, t. j. aj údaje týkajúce sa DPH (základ dane, sadzbu dane a vý¹ku dane).
Výmena jednoúèelového poukazu – odovzdanie tovaru alebo poskytnutie slu¾by u¾ DPH nepodlieha, ak hodnota tovaru alebo slu¾by je toto¾ná alebo ni¾¹ia, ako je hodnota uvedená na jednoúèelovom poukaze – pokladnièný doklad bude obsahova» taxatívne ustanovené údaje okrem údajov o DPH (základ dane, sadzbu dane a vý¹ku dane).
- Dodávateµ tovaru alebo poskytovateµ slu¾by poverí predajom jednoúèelového poukazu inú zdaniteµnú osobu, ktorá koná v jeho mene (§ 9a ods. 3 zákona o DPH) „CCC” poverí predajom obch. dom „AVION”
Predaj jednoúèelového poukazu – podlieha DPH u osoby, v mene ktorej sa konalo, t. j. „CCC”. Osoba, ktorá predáva v mene inej osoby, vykoná predaj jednoúèelového poukazu (napr. na základe sprostredkovateµskej alebo mandátnej zmluvy) by mala na doklade, ktorý vydáva, ako dodávateµa uvies» osobu, v mene ktorej sa jednoúèelový poukaz predáva – pokladnièný doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient bude obsahova» taxatívne ustanovené údaje t. j. aj údaje týkajúce sa DPH (základ dane, sadzbu dane a vý¹ku dane)
Výmena jednoúèelového poukazu - odovzdanie tovaru alebo poskytnutie slu¾by zdaniteµnou osobou, v ktorej mene sa poukaz predal, u¾ DPH nepodlieha, ak hodnota tovaru alebo slu¾by je toto¾ná alebo ni¾¹ia, ako je hodnota uvedená na jednoúèelovom poukaze.
- Ak je hodnota tovaru ni¾¹ia, ako hodnota jednoúèelového poukazu – peniaze sa nevydávajú prijíma sa celý poukaz.
- Ak je hodnota tovaru vy¹¹ia, ako hodnota jednoúèelového poukazu – pokladnièný doklad v hodnote poukazu nesmie obsahova» údaje o DPH a na zvy¹ok hodnoty tovaru – u¾ ide o prijatú tr¾bu musí by» vystavený relevantný pokladnièný doklad so v¹etkými údajmi aj DPH.
Pokiaµ ide o elektronickú registraènú pokladnicu, rozsah a ani druh údajov sa návrhom zákona nemení.
§ 9 – Ochrana údajov a elektronickej registraènej pokladnice a uchovávanie údajov
Vzhµadom na zavedenie nového typu pokladnice, sa ustanovila povinnos» pre podnikateµa, a to zabezpeèi» ochranu údajov z neodoslanej dátovej správy ulo¾ených v on-line registraènej pokladnici, ako aj autentifikaèných údajov k on-line registraènej pokladnici.
Doplnila sa povinnos» podnikateµa pou¾ívajúceho on-line registraènú pokladnicu, aby na po¾iadanie daòového alebo colného úradu predlo¾il údaje z chráneného dátového úlo¾iska. Takéto údaje bude podnikateµ musie» predlo¾i» v listinnej podobe alebo elektronickej podobe podµa po¾iadavky daòového alebo colného úradu. Rozsah, ¹truktúra a ïal¹ie nále¾itosti budú zverejnené na webovom sídle finanèného riaditeµstva. Chránené dátové úlo¾isko je podnikateµ povinný archivova» v lehote na zánik práva vyrubi» daò.
Pri pou¾ívaní pokladnice e-kasa klient sa doklady oznaèené ako „VKLAD” a „VÝBER” v listinnej forme netlaèia, a teda sa ani nearchivujú.
§ 10 – preru¹enie prevádzky elektronickej registraènej pokladnice alebo pokladnice e-kasa klient
V ustanovení sa upravuje postup náhradnej evidencie tr¾ieb, ak nie je…