Source: https://www.scribd.com/doc/69809902/Modulo-de-Derecho-Tributaro-Alexander-Aguirre
Timestamp: 2016-07-31 09:47:35
Document Index: 121758032

Matched Legal Cases: ['artículo 363', 'artículo 95', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 54', 'artículo 23', 'artículo 48', 'artículo 56', 'artículo 19', 'artículo 132', 'artículo 5', 'artículo 671', 'artículo 69', 'artículo 258', 'artículo 258', 'artículo 689', 'Artículo 158', 'artículo 188', 'artículo 19', 'artículo 114', 'artículo 18', 'artículo 12', 'artículo 594', 'artículo 593', 'artículo 14', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 25', 'artículo 76', 'artículo 76', 'artículo 1', 'artículo 32', 'artículo 519', 'artículo 35', 'artículo 72', 'artículo 45', 'artículo 46', 'artículo 18']

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL CHOCO “DIEGO LUÍS CÓRDOBA” PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
QUIBDO (CHOCO) 2008
MODULO DE DERECHO TRIBUTARIO
PREPARADO POR: DR. ALEXANDER AGUIRRE MONCADA CONTADOR PÚBLICO ESPECIALIZADO EN DERECHO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL CHOCO “DIEGO LUÍS CÓRDOBA” PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS QUINTO SEMESTRE MODALIDAD A DISTANCIA
QUIBDO (CHOCO) MARZO 01 DEL 2008
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO OBJETIVOS: Al finalizar la unidad los alumnos estarán en capacidad de identificar cuales son los sujetos pasivos de la obligación tributaria y los no contribuyentes. TEMA: PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO ÍNDICE 1. El derecho tributario en Colombia 1.2 Principios constitucionales tributarios 1.3 Elementos de la obligación tributaria 1.4 Derecho tributario sustancial 1.5 Clasificación por su administración de los tributo en colombia
EL IMPUESTO DE RENTA OBJETIVO: Al finalizar la unidad los alumnos estarán en capacidad de establecer que es el impuesto de renta y quienes son los que deben de pagar este impuesto. TEMA: EL IMPUESTO DE RENTA ÍNDICE 2. Definición de impuesto de renta y complementario 2.1 Impuesto de personas naturales y jurídicas 2.2 Residencia para efectos fiscales 2.3 TALLER I 2.4 Sociedades limitadas y asimiladas 2.5 Sociedades anónimas y asimiladas 2.6 Entidades contribuyentes 2.7 Entidades no contribuyentes 2.8 TALLER II
4.6 Utilidad en ventas de casa o apartamento de habitación 3.UNIDAD TRES:
LOS INGRESOS OBJETIVO: Al finalizar la unidad los alumnos estarán en capacidad de identificar cuales son los ingresos ordinarios y extraordinarios que conforman el impuesto de renta.9 Prohibición de tratar como costos el impuesto a las ventas 4.8 TALLER III 3. TEMA: LOS INGRESOS ÍNDICE 3. Ingresos de fuente nacional 3.2 Sistema para establecer los costos de los activos enajenados 4.6 Avaluó como costo fiscal 4.7 Costos de los bienes incorporales 4.12 TALLER IV 2
.5 Costos de los activos fijos 4.4 Prima en colocación de acciones 3.1 Clasificación de los activos enajenados 4. Realización del costo 4.7 Indemnización por seguro de daño 3.1 Ingresos que no se consideran de fuente nacional 3.9 Determinación de dividendos gravados 3.2 Ingresos base de la renta liquida 3.4 Determinación de los costos de los bienes inmuebles 4. TEMA: COSTOS INDICE 4.10 TALLER IV
UNIDAD CUARTA:
COSTOS OBJETIVO: Al finalizar la unidad los alumnos estarán en capacidad de realizar ejercicios relacionados con los ingresos y con los costos partiendo desde la estructura de renta.3 Definición de dividendos 3.5 Recompensas 3.3 Determinación de los costos de los bienes muebles 4.11 Limitación de los costos por compras a proveedores ficticios e insolventes.8 Costos de los bienes incorporales formados 4.10 Limitación de los costos a profesionales e independientes 4.
UNIDAD QUINTA:
RENTAS BRUTAS ESPECIALES OBJETIVOS: Al finalizar la unidad los alumnos estarán en capacidad de identificar cuales son las clases de renta brutas y su correcta aplicación en los formularios de declaración de renta.9 Deducción por depreciación 6.6 Deducción de intereses 6.10 Concepto de obsolescencia 6.13 Deducción en compra de activos fijos de carácter productivo 6. 5.2 Deducción de salarios 6.1 Las expensas necesarias son deducibles 6.4 Deducción de pensiones 6.5 Deducción de impuestos pagados 6. INDICE 5.14 Taller VII
.3 Deducción de cesantías 6.11 Deducción de deudas de difícil cobro 6. INDICE 6. Realización de las deducciones 6.1 5.8 Contratos leasing 6.7 Deducción por adquisición de vivienda 6.2 Ventas a plazos Renta vitalicia y fiducia mercantil Rentas de trabajo
UNIDAD SEXTA:
DEDUCCIONES OBJETIVOS: Al finalizar la unidad los alumnos estarán en capacidad de realizar una declaración de renta para personas naturales y personas jurídicas aplicando todos los conceptos vistos en esta unidad y las anteriores.
Tarifa para personas naturales y extranjeras residentes.UNIDAD SÉPTIMA:
7.9.6.3.
.5. Tarifa para sociedades extranjeras 7. Rentas exentas de trabajo 7.4. Determinación de la renta liquida 7.7. Depuración de la base de cálculo 7.8. Ejemplo de renta presuntiva 7.1. TALLER VIII
7. Indemnización por seguro de vida 7. Renta exentas de lotería y licoreras 7. Base y porcentajes de renta presuntiva 7.2.
Para el desarrollo de este trabajo se efectúo adicionalmente una labor académica e investigativa de los cursos de V semestre de administración de la universidad para resaltar las debilidades y fortalezas que tienen los estudiantes y a si poder desarrollar este texto acorde con unos parámetros establecidos por el pensul de la universidad. OTROS ASPECTOS FUNDAMENTALES Aprender de los compañeros y el facilitador la aplicación que se da de ciertos temas en las empresas para formarse un criterio más real de las normas. que nos permitieron el desarrollo integral de la materia y la consecución de los conocimientos establecidos por la facultad de administración. para enseñar la cátedra gestión en derecho tributario desarrollamos el presente Modulo que contiene la teoría y practica sobre el impuesto de renta. ampliación y actualización de otros grupos de investigación el cual nos será útil como punto de partida para estar actualizando los temas sobre el impuesto de renta ante futuras reformas tributarias. utilizado para el desarrollo del presente documento corresponde a la siguiente estructura: Planteamiento de los temas y sub temas básicos del impuesto a la renta y la identificación especifica de los ejercicios dentro de ellos.INTRODUCCIÓN
En cumplimiento de los requisitos exigidos por la Universidad tecnológica del chocó “Diego Luís Córdoba”. La identificación de la reglamentación fiscal y contable vigente que regula el tema materia de estudio. costos y deducciones y rentas especiales. Profundizar y ampliar los temas relativos al Impuesto a la renta. con fin de facilitar la comprensión de los aspectos fundamentales del Impuesto a la renta. Los ejercicios desarrollados corresponden a las tres áreas fundamentales del Impuesto a la renta como son las rentas ordinarias. Un enunciado en el cual se relacionan los datos y/o situaciones que constituyen la información referencial para el desarrollo del ejercicio.
. también como documento de consulta de los estudiantes de otras áreas como los de Contaduría publica y de Derecho. eventualmente también como material de guía para el docente responsable de esta área y a sí ser objeto este modulo de análisis. Obtener un documento de consulta sobre los temas de impuesto a la renta que le sirva de ilustración en especial a los estudiantes de administración de empresas. El tratamiento metodológico dirigido por el Doctor ALEXANDER AGUIRRE M. en especial la facultad de administración. que le va a servir al estudiante como una guía para el desarrollo de esta materia. Labor grupal en el desarrollo de los ejercicios para la identificación de los aspectos que se involucran en cada tema planteado.
.Determinación del objeto gravable. El juicio moral sobre los impuestos tiene que ver con a) la actividad fiscal y financiera del Estado. Al final. o "nos acercamos más") sobrepasan los triunfos reales. vivienda. buscando la equidad y justicia social como una obligación "vinculante" en la conciencia.Recaudar impuestos para fines sociales exigidos por el bien común y para una mayor equidad de la riqueza. mal puede el Estado ejercer esta obligación. debido a la subjetividad del concepto "Justo". b) El contribuyente por su parte. Por lo tanto. a) El resultado fiscal (entradas y salidas) del Estado es una cuenta débilmente difundida y susceptible a interpretaciones. Que sea adecuado para promover el bien común y atender las necesidades de la sociedad. La falta de conocimientos técnicos de la comunidad para entender los aspectos esenciales de sus resultados permite la vaguedad de su difusión. Un ejemplo de ello es la utopía de la erradicación de la pobreza o el logro de la equidad
. en cuanto al uso de lo recaudado. El concepto de justicia tiene su fundamento a partir de cuatro vertientes: .UNIDAD I
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.Gravar conforme a una proporcionalidad justa de la riqueza. salud. EL DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA
Nace ante la necesidad de contribuir con los sectores más necesitados. esta justicia se pierde al momento de su implementación. educación. escondiéndose en frases como "se hizo lo que se pudo". En cuanto a los impuestos. también se pierde por cuanto las necesidades antes de ser colectivas son individuales: trabajo. juega a que puede lograrlo y la sociedad juega a que el Estado logrará hacerlo por cuanto ha sido elegido democráticamente. b) con el comportamiento del contribuyente.El Estado como promulgador de leyes para la comunidad política. cuestiona el concepto ético a partir de la pregunta sobre la razón (justificación) y destino del tributo. siempre los triunfos morales (éstas corresponden a excusas de los gobiernos frente al incumplimiento de lo prometido. En la práctica. por un lado y por el otro. se cuestiona la validez del concepto "impuesto justo por un pago justo”. . en cuanto al objeto gravado. . en cuanto a hacer justicia con las personas afectadas. en cuanto al método de determinación tributaria. dignidad. Aunque el Estado tiene esta obligación moral de "establecer un sistema justo".
impuesto de remesas ete. no por que aumente la tarifa esto lo podemos observar en el impuesto a las ventas y en el impuesto de renta.1. igual impuesto.5 % y 35% dependiendo si es a titulo de impuesto de renta. 1. OTROS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS: La proporcionalidad: a mayor base gravable. mayor impuesto. La tarifa: es el valor porcentual (%) que fija el sujeto activo (estado). entendiendo esto se llega a la conclusión de que el contribuyente no debe pagar mas de lo que debe.
. como sabemos el impuesto lo que busca es recaudar un dinero mas no gravar una situación en particular. Base gravable: es el valor ($) de donde se empieza a gravar o sea que nace la obligación de pagar un impuesto. En el artículo 363 de la constitución nos habla de unos principios como son: Principio de equidad: esta basado en la justicia social y la solidaridad. debe pagar mas impuesto. color de piel o estrato social. que puede variar entre el 0. Sujeto pasivo: es el contribuyente por que debe de contribuir con las cargas del estado a titulo de sujeto del impuesto.2 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS Nos sirve para entender para qué son las normas y para la interpretación de las mismas. Principio de la progresividad: este principio hace referencia a que cuando el contribuyente tenga mayor capacidad de pago. o sea el impuesto se aplica a todos por igual sin tener en cuenta la condición de la persona. de exigir el pago de un tributo a titulo de impuesto. impuesto de retención en la fuente. La generalidad: el derecho de la igualdad. o sea igual pago.3 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Sujeto activo: es el estado pues nace en el deber de la imposición. impuesto de IVA. pues el motivo no es el objeto si no el recaudo. sexo. Neutralidad: se entiende como que el impuesto no tiene por objeto direccionar determinada situación o sea es neutro. Principio de eficiencia: esta se refiere al funcionamiento de la administración pública y la obtención de los recursos por medio de la recaudación del impuesto.
4 DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL ¿QUE ES UN IMPUESTO? El impuesto es un tributo que tiene origen en el concepto constitucional contenido en el artículo 95 de la carta política. en el cual se establece que la calidad de la persona implica derechos y responsabilidades dentro del territorio colombiano. En el poder de imposición del estado del estado surge la obligación de DAR. 1 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL. NO HACER (sujeto activo): el sujeto activo esta en la obligación de no cobrar mas de lo debido o sea un pago justo por un impuesto justo. Uno de los deberes para con el país es el de “contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos de justicia y equidad”.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL Tiene por objeto el estudio de la obligación tributaria. es decir aquella en la cual un sujeto pasivo (contribuyente) es encuentra obligado mediante la ley a DAR una determinada cantidad de dinero a un sujeto activo (estado) a titulo de impuesto.1. HACER (sujeto activo): El estado a parte de cobrar un impuesto debe cumplir con unas obligaciones con la sociedad como son la inversión social y a si reflejar el recaudo del tributo.
. NO HACER (sujeto pasivo): El contribuyente debe cumplir con la obligación de pagar un impuesto real. DAR (sujeto pasivo): El contribuyente esta en la obligación de entregar toda la información que el estado le solicite dentro los correctos procedimiento legales cuando este lo requiera.ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: Se origina al realizarse el presupuesto previsto en la ley como generadores del impuesto y tiene como objeto el pago del tributo. sin salirse de la norma tributaria o sea no evadir. DAR (sujeto activo): esto se refiere a las herramientas que nos debe dar el estado como son las bases legales y los instructivos para el correcto diligenciamiento de los respectivos formularios de impuesto. como lo establece el articulo 95 numeral 9 de la constitución. Art. HACER (sujeto pasivo): Se refiere a la obligación de los contribuyentes en cumplir con el pago del tributo y a si contribuir con las cargas del estado. HACER Y NO HACER..
---solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. tasas y contribuciones) de orden nacional. las asambleas departamentales y los consejos podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. Art. ART 345 C.T. podemos observar unos artículos constitucionales como son: ART 95 C.N.N.---no se podrán recibir contribuciones o impuesto que no figuren en el presupuesto. ART 317 C. pero con sometimiento a la ley que los creó. 3 DEL E.T. ---el congreso. ART 150 C.---corresponde al congreso hacer las leyes NUM 2 (expedir códigos).
Art.-SINÓNIMO: para fines del impuesto en las ventas son igual contribuyente y responsable.-RESPONSABLE: Son responsable para efectos del impuesto de timbre (impuesto documental) las personas que sin tener el carácter de contribuyente debe cumplir con la obligación de esta. existen tributos (impuestos.N.T. y otros con destinación específica que están enmarcados entre la tributación a la renta y al consumo en forma general.Dentro de la obligación tributaria sustancial del artículo 1 del E. NUM 11 (establecer las rentas nacionales). NUM 12 (establecer contribuciones fiscales). ni erogación que no se halle incluido en el gasto.N.
1.---la calidad de los colombianos y sus responsabilidades NUM 9 (contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado). 2 DEL E. 4 DEL E. Art.-CONTRIBUYENTES: Son los sujetos sobre el cual se realiza el hecho generador del impuesto. municipal. ART 338 C.T. departamental. como se puede ver en el siguiente cuadro:
Por consiguiente.N.5 CLASIFICACIÓN POR ADMINISTRACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA El congreso puede crear tributos para las entidades territoriales directamente o autorizar a estas últimas para que las Asambleas o los Consejos los desarrollen y apliquen en su territorio.
IMPUESTOS E INGRESOS DE ORDENA NACIONAL ADMINISTRADOS POR LA DIAN NO ADMINISTRADOS POR LA DIAN Impuesto a la renta y complementarios de Impuesto a las exportaciones de café. Impuesto de industria y comercio Sobre tasa por avisos y tableros Impuesto a espectáculos públicos Impuesto a casinos Impuestos sobre rifas Impuestos sobre apuestas permanentes Impuesto sobre vehículos automotores Impuesto de degüello de ganado menor Tasas de servicios públicos Cesión de impuesto a las ventas Ingresos por actividad minera
. Impuestos a la nómina (aportes patronales. Impuesto sobre degüello de ganado mayor Impuesto de registro y anotación Sobre tasa al impuesto de registro y anotación Impuesto a la previsión social Impuesto a espectáculos públicos para financiar el deporte Monopolio de licores y loterías Ingresos por juegos de apuestas permanentes Ingresos de actividades mineras Contribución de valoración departamental Estampillas pro desarrollo departamental Estampilla pro electrificación rural. Tasa aeroportuaria. impuestos a la seguridad social. Tarifas de puestos. Impuesto al turismo. Impuesto de timbre. Rentas petroleras y por otros hidrocarburos Tributos aduaneros y minerales. Otros
IMPUESTOS E INGRESOS DEL ORDEN DEPARTAMENTAL Impuesto a premios de lotería Impuesto sobre billetes de lotería Impuestos juegos permitidos Impuesto a consumo de licores Sobre tasa al consumo de licores extranjeros Impuesto a venta de licores Impuesto al consumo y venta de cervezas Impuesto al consumo de cigarrillos y tabacos Sobre tasa a cigarrillo s extranjeros para el deporte Impuesto a la gasolina y otros hidrocarburos. Impuestos notariales. Impuesto al cine. Impuesto a las ventas.
IMPUESTOS E INGRESOS DEL ORDEN MUNICIPAL Impuesto predial Recargo para áreas metropolitanas Sobre tasa para el levantamiento catastral Impuesto para parques y arborización Impuesto de estratificación socioeconómica Impuesto para corporaciones autónomas regionales Contribución de valorización Contribución de desarrollo municipal Impuesto de delineación urbana Sobre tasa por el uso del suelo Impuesto de extracción de arenas. ganancias ocasionales y a las remesas de Impuesto a la gasolina y el ACPM. Peajes. utilidades al exterior. cascajo y piedra del lecho de los ríos. impuesto a la prevención social).
Las personas naturales. La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutoríe la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando se opte por lo establecido en el Decreto Extraordinario 902 de 1988. 5. a partir del quinto (5) año o período gravable de residencia continua o discontinua en el país. en las ganancias ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales. tanto de fuente nacional como de fuente extranjera. nacionales o extranjeras.
2. 2.IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES.. los que se liquidan con base en la renta. sucesiones ilíquidas. Adicionalmente. sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país. conforme a lo establecido en el Título IV de este Libro. así como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras. que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte. El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende: 1) Para las personas naturales. Las personas naturales. aun cuando permanezcan en el exterior. y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país. Los extranjeros residentes en Colombia sólo están sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera. lo mismo que la permanencia discontinua por más de seis (6) meses en el año o período gravable. 2) Para los demás contribuyentes.RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES. 7. y a su patrimonio poseído en el exterior. en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior. nacionales o extranjeras. 10. RESIDENTES Y NO
2.2 Art. y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11. los que se liquidan con base en la renta.1 Art. Las
personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios. 9. Art.. están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales. en las ganancias ocasionales. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el país.LAS PERSONAS NATURALES ESTÁN SOMETIDAS AL IMPUESTO.EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN
UN SOLO IMPUESTO. con la expedición del Decreto Especial 1321 de 1989. Nota: El texto subrayado perdió vigencia a partir del año gravable 1992. La residencia consiste en la permanencia continua en el país por más de seis (6) meses en el año o período gravable. los contribuyentes a que se refiere este artículo son sujetos pasivos del impuesto de remesas.UNIDAD II
NOTA: LOS ARTÍCULOS ESCRITOS A CONTINUACIÓN SON DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL..
. o que se completen dentro de éste. Art. residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte.
Eudoro de nacionalidad colombiana que tiene un negocio de venta de productos afrodisíacos en argentina pero su esposa vive en Colombia ( ). Michael de nacionalidad extranjera que se encuentra en Quibdo desde hace 7 años obtuvo unos ingresos en el país como en el exterior. c) El principio de eficiencia consiste en la obligación de la DIAN en recaudar de manera optima los recursos del estado ( ) 4.Art.
. ¿pagaría impuesto por todos los ingresos? ( ). en virtud de donaciones o asignaciones modales. tasas o contribuciones fiscales o parafiscales. L. y distintos de la contribución establecida en los Decretos Legislativos de la Emergencia Económica de 1998. Que es un impuesto? (Responda al respaldo de la hoja). 3. si su respuesta es afirmativa responda ( si ) ó si su respuesta es negativa responda ( no ). están sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con el régimen impositivo de las personas naturales. 38. extraordinarios o moratorios distintos de los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos.. art. En este último caso. Los bienes destinados a fines especiales. Cuando el Sr. ¿es residente? ( ). a) La equidad consiste en darle a cada cual lo que se merece ( ). menor impuesto ( ). Los gastos de financiación ordinaria. cuales son los elementos de la obligación tributaria y explique brevemente: a) b) c) d) 2. Adicionado. responda verdadero (V) o falso (F) a su mejor opción. excepto cuando los donatarios o asignatarios los usufructúen personalmente. 11. 488 de 1998. b) El principio de progresividad consiste en que mayor capacidad de pago. los bienes y las rentas o ganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes los hayan recibido como donación o asignación. Se considera residente el Sr.
2. serán deducibles de la renta si tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta.3 TALLER I 1.BIENES DESTINADOS A FINES ESPECIALES. El señor Manuel de nacionalidad colombiana que tiene un negocio en el ecuador estuvo en Colombia entre el 5 del mes de noviembre año 2006 y el 15 del mes febrero año 2007.
223 de 1995. 8..2.5 Art. tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988. b. Las sociedades y
entidades nacionales son gravadas. 19. Se asimilan a sociedades anónimas. Modificado. las asociaciones mutualistas. conforme a lo establecido en el Título IV de este Libro.SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. L. tanto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen de fuentes fuera de Colombia. art.. la
. instituciones auxiliares del cooperativismo. Art. 3) Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. están sometidos a la tarifa 20% sobre el beneficio neto excedente. 14. cultural. socios o suscriptores. Que dichas actividades sean de interés general y c. 863 de 2003. con excepción de las contempladas en el artículo 23 de este Estatuto.7 Art. paguen el impuesto que les corresponda sobre sus acciones y dividendos o certificados de inversión y utilidades. confederaciones cooperativas. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. BENEFICIO NETO EXCEDENTE: Se toma la totalidad de los ingresos y se resta la totalidad de los egresos que tengan relación de causalidad. 4) Las cooperativas. vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. investigación científica o tecnológica.LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS Y ASIMILADAS ESTÁN SOMETIDAS AL
IMPUESTO. deporte. Que el objeto social principal y recursos estén destinados a actividades de salud. previstas en la legislación cooperativa. 22.T.
2.6 Art. 356. educación formal. para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones: a. Art. se someten al impuesto sobre la renta y complementarios. Adicionalmente. los contribuyentes a que se refiere este artículo son sujetos pasivos del impuesto de remesas. 64... 19 E. El beneficio neto o excedente de estas entidades estará sujeto a impuesto cuando lo destinen en todo o en parte en forma diferente a lo establecido en este artículo y en la legislación cooperativa vigente. art. cuando éstas resulten gravadas de conformidad con las normas vigentes. 357. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios. Los contribuyentes que se enumeran a continuación. las sociedades en comandita por acciones y las sociedades irregulares o de hecho de características similares a unas u otras.ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. conforme al régimen tributario especial contemplado en el Título VI del presente Libro: 1) Las corporaciones. Estas entidades estarán exentas del impuesto sobre la renta y complementarios si el veinte por ciento (20%) del excedente.4 Art. se destina de manera autónoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas de educación formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional. sus asociaciones. ligas centrales. Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social. 2. o a programas de desarrollo social. 2) Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria. 12. sin perjuicio de que los respectivos accionistas. protección ambiental. 2. uniones. organismos de grado superior de carácter financiero.Modificado. L. Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL: Los contribuyentes a que se refiere el Art. ecológica.
las ligas de consumidores. los departamentos y sus asociaciones. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta. 65. las corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible.OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. los fondos de pensionados. previa deducción de los gastos a cargo del mismo y de la contraprestación de la sociedad administradora. 49 de 1990. las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud. las asociaciones de padres de familia. La remuneración que reciba por su labor la entidad que administre el fondo. art. los resguardos y cabildos indígenas.
.. que sean entidades sin ánimo de lucro. Art. las asociaciones de municipios. las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios. las instituciones de educación superior. los territorios indígenas. las superintendencias. así como los movimientos. Los ingresos del Fondo. se distribuirán entre los suscriptores o partícipes. las juntas de acción comunal. asociaciones y congregaciones religiosas. Modificado. al mismo título que los haya recibido el fondo y en las mismas condiciones tributarias que tendrían si fueran percibidos directamente por el suscriptor o partícipe. siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud.. siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes. constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicará retención en la fuente. Tampoco será contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993. Lo dispuesto en el inciso final del artículo 48 y en el artículo 56 no se aplicará a las entidades que trata el presente artículo. las sociedades de mejoras públicas. 23. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios los fondos de inversión. las asociaciones de ex alumnos. constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicará retención en la fuente.NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE INVERSIÓN. los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral. 9. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios..Adicionado. las unidades administrativas especiales. y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud.Nación. 23-2. las áreas metropolitanas. cuando no realicen actividades industriales o de mercadeo. L. las organizaciones de alcohólicos anónimos. La remuneración que reciba por su labor la entidad que administre el fondo. las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. los fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. 23-1.Art. las juntas de defensa civil. Art. los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro. Art. los distritos. 223 de 1995.. LOS FONDOS DE VALORES Y LOS FONDOS COMUNES. los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales descentralizados. art. aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la Educación Superior ICFES. 23. que sean entidades sin ánimo de lucro. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE PENSIONES Y LOS DE CESANTÍAS. L. los sindicatos. Las entidades contempladas en el numeral 3) del artículo 19. Tampoco son contribuyentes. los municipios y las demás entidades territoriales.
2.8 TALLER II ANALICE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL, FORMAL Y RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN.
1. 2. 3. 4. 5. La asociación de ex alumnos de la U.T.CH; que dicta seminarios de actualización empresarial y recibe ingresos por aportes de sus asociados. La Junta de Copropietarios del Edificio Mónaco. El Fondo común ordinario de la fiduciaria Alianza. La caja de compensación Comfachocó, respecto de sus ingresos obtenidos de sus actividades comerciales. El Departamento de Chocó.
Determinar las obligaciones y régimen de tributación de los diferentes sujetos.
SOLUCIÓN. 1.1 OBLIGACIÓN FORMAL: La asociación de ex alumnos U.T.CH debe presentar Declaración de Ingresos y Patrimonio. 1.2 OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: No son contribuyentes del Impuesto sobre la renta y Complementarios. 2.1 OBLIGACIÓN FORMAL: La junta de copropietarios no presentar declaración según norma legal. 2.2 OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. 3.1 OBLIGACIÓN FORMAL: El fondo común deben presentar Declaración de Ingresos y Patrimonio. 3.2 OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. 4.1 OBLIGACIÓN FORMAL: Las cajas de compensación familia si están obligadas a la presentación de la declaración. 4.2 OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con respecto a los Ingresos generados en Actividades industriales, comerciales diferentes a la inversión de su patrimonio. 5.1 OBLIGACIÓN FORMAL: Por expresa disposición legal no están obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio. 5.2 OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: No son Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y complementarios. ENUNCIADO 1 INDIQUE FALSO (F) O VERDADERO (V) Y JUSTIFIQUE SU RESPUESTA. 1.1 El sujeto Pasivo de la obligación tributaria es la DIAN. _____ 1.2 Las sanciones hacen parte de la obligación sustancial. _____
1.3 Los intereses hacen parte de la obligación sustancial. _____
1.4 Una forma de evadir es diferir el pago del impuesto. _____
1.5 La obligación de retener y pagar es una obligación sustancial. _____
1.6 El impuesto sobre la renta es independiente del impuesto de remesas y
Ganancias ocasionales. ______ 1.7 Las personas no obligadas al pago del impuesto tampoco deben cumplir las obligaciones formales. ______
1.8 Las asignaciones y donaciones independientemente de si se destinan a fines Especiales son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta. ____
ENUNCIADO 2 CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, NACIONALIDAD, RESIDENCIA O DOMICILIO Y SEGÚN LA OBLIGACION DE DECLARAR. 1. Cristhian Roses, nacido en Estados Unidos, llega a Colombia en septiembre 18 de 2004 y se regresa a su país en diciembre 18 del mismo año. Vuelve a Colombia nuevamente en febrero de 2005 y permanece en el país hasta junio de 2005, fecha en que se regresa a E.U. 2. Administradora de fondos de pensiones cuyos accionistas son extranjeros. 3. El sindicato de trabajadores de Bavaria. 4. La sucesión de Pedro Torres de nacionalidad colombiana, quien durante los dos últimos años de su vida vivió en Francia. 5. La sociedad HOLDHERT HOLDING INC. constituida bajo las leyes de un estado americano, la cual desarrolla actividades en Colombia. 2. OBJETIVO.
Determinar la calidad del sujeto de la obligación tributaria como de su obligación de declarar.
3. SOLUCIÓN. 1. NATURALEZA: _________________________ NACIONALIDAD: __________________________ RESIDENCIA: __________________________
El Sr.Cristhian Roses. Tiene una Permanencia discontinua en el País en el año 2004 de 3 Meses y en el año 2005 de 4 Meses para un total de 7 Meses en diferente periodo gravable. Por consiguiente el Sr. Cristhian Roses No es Declarante del impuesto sobre la renta y complementarios, además de no realizar ningún hecho en Colombia.
2. NATURALEZA: ________________________ NACIONALIDAD: ________________________ RESIDENCIA: ________________________
Son Declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. Las Sociedades y Entidades Extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de Fuente Nacional.
3. NATURALEZA: ____________________ NACIONALIDAD: ____________________ RESIDENCIA: ____________________
El Sindicato No es Contribuyente del Impuesto sobre la renta y complementarios ya que su Declaración corresponde a la de Ingresos y Patrimonio.
4. NATURALEZA: ______________________ NACIONALIDAD: ______________________ RESIDENCIA: ______________________
El Sr. PEDRO TORRES, No es Declarante del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
5. NATURALEZA: ________________________ NACIONALIDAD: ______________________ RESIDENCIA: _______________________
Son Declarantes sobre Ingresos de Fuente Nacional. 21
NOTA: LOS ARTÍCULOS ESCRITOS A CONTINUACIÓN SON DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL.
3. Art. 24.- INGRESOS DE FUENTE NACIONAL. Se consideran ingresos de fuente
nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes: 1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como arrendamientos o censos. 2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país. 3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país. 4. Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a él. Se exceptúan los intereses provenientes de créditos transitorios originados en la importación de mercancías y en sobregiros o descubiertos bancarios. 5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares o por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del país. 6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado. 7. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o del “know how”, o de la prestación de servicios de asistencia técnica, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país. Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica explotada en el país. 8. La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país. 9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el país. 10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o inversiones en Colombia. 11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes en el país o si el precio de la renta está vinculado económicamente al país. 12. Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional. 13. Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas dentro del país, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenación. 14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país. 15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados contratos “llave en mano” y demás contratos de confección de obra material.
3.1 Art. 25.- INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL. No
generan renta de fuente dentro del país: A. Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia:
Otros Egresos =Utilidad Antes Impto NO -Provisión de Impto =Utilidad después impto a distribuir . Los créditos para operaciones de comercio exterior. 26. art.Dtos y Rebajas -Ing no constIitutivo renta =Ingresos Netos -Costos =Renta Bruta -Deducciones =Renta Liquida -Rentas Exentas =Renta Liquida Gravable x Tarifa % =Impto Sobre la Renta -Descuentos Tributarios =Impto neto de Renta COMERCIAL Ventas Brutas -Devol. y que no hayan sido expresamente exceptuados. L. 16. con lo cual se obtienen los ingresos netos. La renta líquida
gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable. realizados por intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción. De los ingresos netos se restan. con lo cual se obtiene la renta bruta. Los créditos destinados a la financiación o pre financiación de exportaciones. Los créditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales. rebajas y descuentos. de acuerdo con las políticas adoptadas por el Consejo Nacional de Política Económica y Social. con lo cual se obtiene la renta líquida. Modificado. Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y en sobregiros o descubiertos bancarios. CONPES.
DEPURACIÓN DE LA RENTA FISCAL Ingresos Brutos -Devol. la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley. los costos realizados imputables a tales ingresos.LOS INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LIQUIDA. cuyas actividades se consideren de interés para el desarrollo económico y social del país.. 3. 5.Dtos y Rebajas NO = Ventas Netas -Costos =Utilidad Bruta -Gastos =Utilidad Operacional │+Otros Ingresos │.Reserva Legal =Utilidad a distribuir
3.1. se restan las devoluciones. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas. y los patrimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias establecidas en el país. 488 de 1998. 4. 2. cuando sea el caso.2 Art. extranjeras o mixtas establecidas en el país. Salvo las excepciones legales. Los créditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
Modificado. de enero de 1978. en exceso del capital aportado o invertido en acciones. los valores distribuidos configuran renta gravable para la sociedad. 80% si fue adquirida durante el año 1979. haga una sociedad anónima o asimilada.
EJEMPLO: Si una empresa cuyo patrimonio esta constituido por $20. a favor de sus respectivos accionistas.6 Art. no se causará impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenación sobre una parte de la ganancia obtenida. sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas.000) es prima en colocación de acciones ($200. La distribución extraordinaria que. 36.
3. a favor de sus respectivos accionistas. sin perjuicio de las normas aplicables a los dividendos. haga una sociedad anónima o asimilada. art. de la utilidad neta realizada durante el año o período gravable o de la acumulada en años o períodos anteriores. socios o suscriptores.000.3 Art. en dinero o en especie.5 Art.000) y el valor nominal ($80. 40% si fue adquirida durante el año 1983. durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé. a favor de sus respectivos accionistas.
. en un lugar determinado. en dinero o en especie. En el año en que se distribuya total o parcialmente este superávit. 100% si fue adquirida antes del 1o. al momento de su liquidación y bajo cualquier denominación que se le dé. socios o suscriptores. L. toda retribución en dinero.. 3. No constituye renta
ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago. haga una sociedad anónima o asimilada. 60% si fue adquirida durante el año 1981. 42. 30% si fue adquirida durante el año 1984.000). en los porcentajes que se indican a continuación: 10% si fue adquirida durante el año 1986. de la utilidad neta acumulada en años o períodos anteriores. sea que figure contabilizada como utilidad o como reserva. 70% si fue adquirida durante el año 1980. en dinero o en especie.4 Art.. 20% si fue adquirida durante el año 1985. 223 de 1995. 30. 50% si fue adquirida durante el año 1982.
3. de enero de 1987.000 en acciones por un valor de adquisición $ 80. La distribución ordinaria o extraordinaria que. 252.LA UTILIDAD EN LA VENTA DE CASA O APARTAMENTO DE HABITACIÓN.
3. 2. socios o suscriptores.La distribución extraordinaria que.. La prima por colocación de
acciones no constituye renta ni ganancia ocasional si se contabiliza como superávit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo.
Cuando la casa o apartamento de habitación del contribuyente hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o..000 c/u. la diferencia entre el valor comercial ($100. RECOMPENSAS.000 c/u y se colocan en el mercado el 50% de las mismas por valor $100. recibida de organismos estatales. Se entiende por dividendo o
utilidad: 1. 44. como recompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado.3. 90% si fue adquirida durante el año 1978.LA PRIMA POR COLOCACIÓN DE ACCIONES.DEFINICIÓN DE DIVIDENDOS O UTILIDAD. al momento de su transformación en otro tipo de sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé.
18.RETENCIÓN EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. cuál es el tratamiento que debe dársele a la utilidad en su venta Qué retención en la fuente debe practicar el notario 2. 80% si fue adquirido durante el año 1979.000. Modificado.000 $15.000
. ante el notario en el caso de bienes raíces. 70% si fue adquirido durante el año 1980. se disminuirá de conformidad con los siguientes porcentajes. SOLUCIÓN: Compra casa 1979 Venta 2006 Costo fiscal Utilidad $ 5. ante las oficinas de tránsito cuando se trate de vehículos automotores.000. L.000 Retefte a pagar 6.000. 60% si fue adquirido durante el año 1981. 90% si fue adquirido durante el año 1978. 49 de 1990. estarán sometidos a una retención en la fuente equivalente al uno por ciento (1%) del valor de la enajenación.000. el porcentaje de retención en la fuente.000.000 $ 33.Art.
El señor Pedro Pérez adquirió una casa de habitación en febrero de 1. 10% si fue adquirido durante el año 1986. 2.000 $18. adquirido con anterioridad al 1o.0000 2006 enajena la casa por $33. 100% si fue adquirido antes del 1o.000 80% disminución 24. En el caso de la enajenación de la casa o apartamento de habitación del contribuyente. 40% si fue adquirido durante el año 1983.000
El 80% no constituye renta ni ganancia ocasional $ 12. o ante las entidades autorizadas para recaudar impuestos en los demás casos..000 Ingreso gravable $ 3.000 Retención 1% 30. 398. Art. OBJETIVOS: Determinar si el costo fiscal de la casa en 2005 era de $18. 30% si fue adquirido durante el año 1984. DISMINUCIÓN DE LA RETENCIÓN CUANDO EL ACTIVO ENAJENADO CORRESPONDA A LA CASA O APARTAMENTO DE HABITACIÓN.000. Inc. 399. de enero de 1987.000. Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenación de activos fijos. 1. de enero de 1978.000. 50% si fue adquirido durante el año 1982. art.000. 20% si fue adquirido durante el año 1985.000. La retención aquí prevista deberá cancelarse previamente a la enajenación del bien.979 por $5.000.
39 D: R: 2595 / 79).000.7 Art. Para obtener este tratamiento. 2095 / 79). En el caso en el cual se le diere a este fondo una destinación diferente. La sociedad nunca constituyó fondo especial.000. El activo siniestrado tenía un costo ajustado por inflación de $12. es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.000 por daño emergente de un vehículo siniestrado. El valor de las
indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente.864. sea reconocido judicialmente. analice y fórmese una opinión sobre el manejo tributario para él Año 2004 teniendo en cuenta las siguientes hipótesis: 1. Si no es posible efectuar la inversión dentro del término señalado. ENUNCIADO: Una sociedad recibe en julio de 2004 una indemnización por valor de $9.8 TALLER III
ANALICE LAS SIGUIENTES HIPÓTESIS DE ACUERDO A LA NORMA EXPUESTA Y REFERENTE A LAS INDEMNIZACIONES. El siniestro ocurrió en febrero de 2004 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $10. Para contribuyentes que utilicen el sistema de contabilidad de causación se considerará recibido el valor de la indemnización. en el momento en que el derecho del asegurado o beneficiario al pago de la indemnización es reconocido expresamente por la compañía de seguros. El siniestro ocurrió en febrero de 2004 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $8.000 en julio de 2005. la inversión de la totalidad de la indemnización en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.000 y se había depreciación por $5. o si hubiere controversia. 40 D. 5. 6.000.. La sociedad constituyó fondo especial en diciembre de 2004.000. tal momento es aquel en que se produzca el pago efectivo de la indemnización (A. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante. El siniestro ocurrió en octubre de 2003 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $7. R.000 en febrero de 2005.000. 2.000.000 en octubre de 2004. 3. El siniestro ocurrió en febrero de 2003 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $10. La sociedad nunca constituyó fondo especial. Para quienes no lleven contabilidad o la lleven por el sistema de caja. lo recibido por la indemnización constituirá renta gravable (A. que con la indemnización recibida se constituyó un fondo destinado exclusivamente a la adquisición de los bienes mencionados.”
3.3. “El contribuyente deberá demostrar dentro del término (1 AÑO) que tiene para presentar la declaración de renta. adquiere un vehículo similar por valor de $7. 45. constituyen renta gravable. el contribuyente deberá demostrar dentro del plazo que señale el reglamento. el interesado.500.LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO.500.000 en julio de 2005. para efectos fiscales.000. la inversión de la totalidad de la indemnización recibida en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro. El siniestro ocurrió en febrero de 2004 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $10. Parágrafo. La constitución de dicho fondo se demostrará con certificado expedido por el revisor fiscal y a falta de éste por contador público. 7. Discuta.000 en julio de 2005.
.000 en febrero de 2005. El siniestro ocurrió en octubre de 2003 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $8. deberá demostrar. 4.000.000 en octubre de 2004.
000.) Valor gravado indemnización $ 1.000.864.
Hipótesis 1: Valor recibido por indemnización $ 9.000 Valor reposición activo nuevo $ 7. Hipótesis 5: El siniestro ocurre en octubre / 2003.000 (No renta ni Ganancia ocasional) Valor gravado indemnización $ 2.864.000). el tratamiento es el siguiente: Valor recibido por indemnización $ 9. El siniestro ocurrió en octubre de 2003 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por valor de $10.000 Valor reposición activo nuevo $ 7. el tratamiento es el siguiente: Valor recibido por indemnización $ 9. Hipótesis 2: Valor recibido por indemnización $ 9.000. la indemnización se recibe en julio / 2004. el valor de la indemnización recibida es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional ($ 9.8. la sociedad adquirió un nuevo activo en el plazo según la ley el cual se debe adquirir dentro del siguiente año.000 Hipótesis 7: El siniestro ocurre en febrero / 2003.000 (No renta ni Ganancia ocasional.) Valor gravado indemnización $ 1. además en diciembre / 2004 constituye la reserva obligatoria. Hipótesis 4: La sociedad adquirió un nuevo activo en el plazo según la ley el cual se debe adquirir dentro del siguiente año.000 en su totalidad son gravados.864.364. como el costo del nuevo activo es de $10. Hipótesis 8:
El siniestro ocurre en octubre / 2003.364.864.000 (No renta ni Ganancia ocasional.864. la indemnización se recibe en julio / 2004. la indemnización se recibe en julio / 2004.000.000.000.000 Valor reposición activo nuevo $ 8.500. en febrero / 2005 se adquiere el nuevo activo.864. como el costo del nuevo activo es de $10.000.000 Valor reposición activo nuevo $ 8. como la sociedad adquirió el activo nuevo después de un plazo mayor a un año y no constituyo la reserva obligatoria. en octubre / 2004 se adquiere el nuevo activo.864. 27
.000. la indemnización se recibe en julio / 2004.000 Hipótesis 6: El siniestro ocurre en octubre / 2003. los $9. en julio / 2005 se adquiere el nuevo activo.000 en julio de 2005.000 Hipótesis 3: Como la sociedad adquirió el activo nuevo después de un plazo mayor a un año y no constituyo la reserva obligatoria.500. La sociedad constituyó fondo especial en Diciembre de 2004. además en diciembre / 2004 constituye la reserva obligatoria. los $9.) Valor gravado indemnización $ 2. el valor de la indemnización recibida es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional ($ 9.864. en julio / 2005 se adquiere el nuevo activo.000 en su totalidad son gravados.864.000 (No renta ni Ganancia ocasional.864.000).
suscriptores.. en el momento de la distribución.9 Art. comuneros. el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores. tal exceso constituirá renta gravable en cabeza de los socios. obtenidas por la sociedad en el respectivo período gravable. 4.El valor obtenido constituye la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. accionistas.1004 de 2005. o similares. de conformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto. utilizará el siguiente procedimiento:
1. la sociedad efectuará retención en la fuente sobre el monto del exceso. asociados. art.
Parágrafo 1. la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. La sociedad informará a sus socios.
. 2 . en el momento del pago o abono en cuenta. 6. Cuando las utilidades comerciales después de impuestos. En este evento. L. 3. según el caso. suscriptores y similares. adicionará al valor obtenido de conformidad con el numeral primero. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o. Tomará la renta liquida y le resta el impuesto básico de renta liquidado por el mismo año gravable. el cual en ningún caso podrá exceder de la utilidad comercial después de impuestos obtenida por la sociedad durante el respectivo año gravable.3. 49. asociados. Modificado. para efectos de determinar el beneficio de que trata el presente artículo. excedan el resultado previsto en el numeral primero o el del parágrafo anterior.DETERMINACIÓN DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS. para efectos de determinar el beneficio de que trata el artículo anterior. de enero de 1986. Cuando la sociedad nacional haya recibido dividendos o participaciones de otra sociedad. en el año gravable en el cual se distribuya.
Parágrafo 2. El valor de que trata el numeral anterior deberá contabilizarse en forma independiente de las demás cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad. accionistas. el monto de su propio ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto de los dividendos y participaciones que haya percibido durante el respectivo año gravable.
500. c/u. y realizo compras a crédito por valor de $25.000.0000.500. por valor de $4.000.000. la empresa lo contabilizo como superávit de capital no distribuible entre los socios. por valor de
8.10 TALLER IV
REALIZAR EL SIGUIENTE EJERCICIO EN BASE A LOS CONCEPTOS VISTOS ANTERIORMENTE.000.000. 6.
SE PIDE: a) cual seria el impuesto de renta a pagar en el periodo? b) Cual seria el valor máximo a distribuirse como dividendo no gravado?
. La compañía va a distribuir dividendos entre los socios $ 40. 3.000. 5. 2. La compañía vendió un apartamento de su propiedad por $ 100.000 c/u.000. La empresa realizo ventas de contado $160.000. por concepto de acueducto y alcantarillado la suma de $ 5.000.000. después de un tiempo las vendió $ 5. 7.000.000.000. 4.000. estas no se las pagaron.
La empresa CHOCÓ VENTAS S.A.000. 1. que había sido adquirido por una deuda en el año 1979 por $65.000. La empresa realizó compras de contado por valor de $90.000) acciones en Bavaria S. La empresa pago por concepto de energía la suma de $ 6.000. realizo las siguientes operaciones en el periodo fiscal.000.000 y a crédito por valor de $ 45.000. La empresa compro (25. la empresa compro otra maquinaria de iguales condiciones.000. (Norma Actual).A.000.3.000.000. el seguro le pago una indemnización por un valor de $12. porcentaje aplicable $ 1. A la empresa se le daño una maquina industrial. Se pago por concepto de salarios de los empleados de la empresa la suma de $ 60. y por concepto de papelería la suma de $ 4.
4.2 Art.
4.SISTEMA PARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES
4. Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o período gravable. El de las mercancías y papeles de crédito: Sumando al costo de adquisición el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercancía en el lugar de expendio. Los costos legalmente aceptables se
entienden realizados cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago. Los activos enajenados
se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados. 3. los costos y gastos necesarios para colocarlos en el lugar de su expendio. 62.REALIZACIÓN DE LOS COSTOS. El de los frutos o productos agrícolas: Sumando al valor de los costos de siembra. recolección y los efectuados para poner los productos en el lugar de su
. Se exceptúan de la norma anterior.3 Art.CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS. el correspondiente a los costos y gastos de fabricación. con base en las siguientes normas: 1. autorizado por la Dirección General de Impuestos Nacionales. Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.. El de inventarios permanentes o continuos. Cualquier otro sistema de reconocido valor técnico dentro de las prácticas contables. los cuales se entienden realizados en el año o período en que se causen..
4..UNIDAD IV
NOTA: LOS ARTÍCULOS ESCRITO A CONTINUACIÓN SON DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL. los costos incurridos por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación. Art. El de los productos de industrias extractivas: Sumando a los costos de explotación de los productos extraídos durante el año o período gravable. 2. El costo de la enajenación de los activos movibles debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas: 1. utilización o beneficio. El inventario de fin de año o período gravable es el inventario inicial del año o período gravable siguiente. 60. 58. 2. determinado de acuerdo con las reglas de los numerales anteriores. El costo de los
bienes muebles que forman parte de las existencias se determina al elaborar los inventarios. aun cuando no se hayan pagado todavía.1 Art. El juego de inventarios. 66.. los costos incurridos por anticipado sólo se deducen en el año o período gravable en que se causen. El de los artículos producidos o manufacturados: Sumando al costo de la materia prima consumida.DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES MUEBLES. los de cultivo. Por consiguiente.
Cuando se trate de frutos o productos obtenidos de árboles o plantas que produzcan cosechas en varios años o períodos gravables. c) El costo de las construcciones.
4. 74.8 Art. podrán ser tomados como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. calculadas sobre el costo histórico. L.5 Art. tales como patentes de invención. good-will.
4. menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el año o período gravable. la depreciación u otras disminuciones fiscales correspondientes al respectivo año o período gravable. 3. el auto avalúo o avalúo aceptable como costo fiscal.Modificado. b) El costo de las adiciones y mejoras. los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro. de conformidad con lo allí previsto. 67.Modificado. para quienes se acojan a la opción establecida en el artículo 132. artística y científica. según el caso. 4. 16. Del resultado anterior se restan. sólo se incluye en el inventario de cada año o período gravable la alícuota de las inversiones en siembras que sea necesaria para amortizar lo invertido en árboles o plantas durante el tiempo en que se calcula su vida productiva. reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorización.. en el caso de inmuebles. marcas. derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier título.4 Art. en el caso de bienes muebles.
declarado para los fines del impuesto predial unificado. y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales. art. en los términos del artículo 5 de la Ley 14 de 1983. good will. En caso de que esta última amortización no sea aceptada. Para estos fines. está constituido por el precio de adquisición o el costo declarado en el año inmediatamente anterior. 788 de 2002. El costo de los bienes incorporales formados por los contribuyentes. Las contribuciones pagadas por valorización del inmueble o inmuebles de que trate. derechos de autor y otros intangibles.
4. se presume constituido por el treinta por (30%) del valor de la enajenación.7 Art..
4. correspondiente al año anterior al de la enajenación. AVALUÓ COMO COSTO FISCAL. El valor de los bienes
incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria. El precio de adquisición. el liquidador hará los ajustes correspondientes. El costo de
los bienes inmuebles que forman parte de las existencias está constituido por: 1. 174 de 1994. 69. COSTO DE LOS BIENES
INCORPORALES FORMADOS.expendio. El costo de las construcciones y mejoras. será el que figure en la declaración del impuesto predial unificado y/o declaración de renta. en desarrollo de lo dispuesto por los artículos 13 y 14 de la Ley 44 de 1990 y 155 del Decreto 1421 de 1993. calcularán la depreciación sobre los activos fijos ajustados.
. concernientes a la propiedad industrial. marcas.COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.COSTO DE LOS BIENES INCORPORALES. se estima por su costo de adquisición demostrado. o sobre el costo ajustado por inflación... literaria.. 2. L. mejoras. más los siguientes valores: a) El valor de los ajustes a que se refiere el artículo siguiente.DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES INMUEBLES. tales como patentes de invención. A partir del año gravable de 1992. art.6 Art. cuando fuere del caso. utilización o beneficio. artística y científica. El costo de los bienes enajenados que
tengan el carácter de activos fijos. 72. según el caso. 75. Para este propósito no se tendrán en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni los avaluos no formados.
Adicionado.LIMITACIÓN DE COSTOS POR COMPRAS A PROVEEDORES FICTICIOS
O INSOLVENTES. el respectivo intangible deberá figurar en la declaración de renta y complementarios del contribuyente correspondiente al año inmediatamente anterior al gravable y estar debidamente soportado mediante avalúo técnico. Las anteriores limitaciones no se aplicarán cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retenciones en la fuente.
4. no serán deducibles en el impuesto sobre la renta las compras efectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales hubiere declarado como proveedor ficticio o insolvente. no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por razón de su actividad propia perciban tales contribuyentes. En este caso se aceptarán los costos y deducciones que procedan legalmente. L.11 Art.Para que proceda el costo previsto en este artículo.
4. Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los profesionales independientes y de los comisionistas. Cuando se trate de contratos de construcción de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas. de acuerdo a lo establecido en el artículo 671. 86.10 Art. A partir de la fecha de su publicación en un diario de amplia circulación nacional.PROHIBICIÓN DE TRATAR COMO COSTO EL IMPUESTO A LAS VENTAS.
4..9 Art. 88.
En ningún caso. 10.. cuando ésta fuere procedente.LIMITACIÓN DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y
COMISIONISTAS. que sean personas naturales. art. 87..
. 6 de 1992. el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento podrá ser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta. el límite anterior será del noventa por ciento (90%). pero deberán llevar libros de contabilidad registrados en la Cámara de Comercio o en la Administración de Impuestos Nacionales.
5. _____ 11.4. ____ 6._____ 145
. ____ Los intereses y demás erogaciones de orden financiero siempre son considerados como costos. Las acciones que se enajenan en el giro ordinario de los negocios de un contribuyente son bienes incorporales considerados fiscalmente como activos movibles. ____
10. 4. Los activos fijos que se venden antes de dos años se convierten en activos movibles.12 TALLER V
ANALIZAR EL CUESTIONARIO EN BASE A LOS ARTÍCULOS VISTOS ANTERIORMENTE Y LUEGO DESARROLLAR EL EJERCICIO EN CUESTIÓN ENUNCIADO: 1. Los apartamentos que vende una empresa constructora son activos fijos de la misma. para cambiar del sistema de juego de inventarios al sistema de inventarios permanentes. Para que proceda la totalidad de los costos de los ingenieros y arquitectos contratistas en contratos de construcción de inmuebles es necesario que tales profesionales lleven libros de contabilidad. Se presume que las personas naturales que obtengan ingresos como profesionales independientes incurren en costos y deducciones equivalentes al 50% de sus ingresos por tal actividad. ____ 12. _____ 7. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN. 2. a opción del contribuyente. El método utilizado contablemente para la valoración de los inventarios puede ser diferente al registrado en la declaración de renta. _____ 8. 3. ____ Los inmuebles siempre son considerados activos fijos para el contribuyente. para cambiar el método de valoración de inventarios. El impuesto sobre las ventas pagado por un responsable del régimen común en la adquisición de mercancía. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN. ____ Toda erogación o cargo asociado directa o indirectamente con la producción o adquisición de un bien es considerado fiscalmente como un costo. puede ser tratado como costo en el impuesto sobre la renta. _____ 9.
9.este funcionaba como una casa ejecutiva para los miembros de la empresa. la empresa lo registro la utilidad como superávit de capital no distribuible entre los socios.000.000. porcentaje aplicable para ese año $30%.000) acciones en transpacífico S.000.A. y realizo compras a crédito por valor de $25. La compañía le pagaron por intereses de un dinero que tiene en el banco por un valor $9. la empresa compro (30. (Después año 2005). que había sido adquirido en el año 1984 por $50.000. 5. la empresa arreglo la maquinaria. S. c/u. 8.000.000.000. SE PIDE:
a) Cual seria el impuesto de renta a pagar en el periodo? b) Cual seria el valor máximo a distribuirse como dividendo no gravado?
.000.000. La empresa vendió la marca de un producto por valor de $ 50. A la empresa se le daño una maquina industrial por un tiempo. realizo las siguientes operaciones en el periodo
1.000. por valor de $3. por mantenimiento del carro personal del gerente la suma de $ 5.000. La empresa realizó compras de contado por valor de $100.800.000 y a crédito por valor de $ 55.00.A.000.000.EJERCICIO
La empresa San francisco inmediatamente anterior.000. 3.000. después de un tiempo las vendió $ 5. el seguro le pago una indemnización por un valor de $12. La empresa le realizaron unos descuentos en compras por el valor de $ 13. 11. la empresa pago por los siguientes conceptos.800. 6.000.000. 2. Y a también pago a otro banco por intereses la suma de $ 3.000. Cajas de Compensación. La compañía vendió un apartamento por $ 105. 13.000. esta había sido valorada por un perito y figuraba en los estados financieros. Estas acciones fueron adquiridas a un precio de $ 80.000 que prestaba un servicio de transporte del personal de la empresa.000.000. ICBF.000.000. a este apartamento se le habían hecho unas adiciones y mejoras por valor de $ 6.000. la empresa realizo ventas de contado $160. 4. este estaba asegurado por el 80% del valor total.000.000.000.000.000.000. Ala empresa se le siniestro un vehiculo marca Toyota cuyo valor era de $30.000.500. por gasolina de los vehículos de la empresa 8. Se pago por concepto de salarios de los empleados de la empresa la suma de $ 30. servicios públicos de la empresa la suma de 13.000.000.. La compañía va a distribuir dividendos entre los socios por valor de $ 65.000 10.000. No le hicieron pagos al Sena.000 y fueron vendidas a un precio de 145.000 c/u. estas no se las pagaron 7. La empresa realizo descuentos en ventas por valor de $4. a la empresa le pagaron el seguro y esta compro un vehiculo marca chevrolet.000. 12.
Para la determinación del impuesto sobre la renta en los contratos de fiducia mercantil se observarán las siguientes reglas: 1. 3. éstas serán gravadas en cabeza del patrimonio autónomo a la tarifa de las sociedades colombianas. cuya cuota inicial no exceda del porcentaje fijado por la Junta Monetaria sobre el precio total estipulado para cada venta. 2. De la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el año o período gravable por cada contrato. y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendrían si fueran percibidas directamente por el beneficiario. L.2 Art. Cuando el fideicomiso se encuentre sometido a condiciones suspensivas. se sustrae a título de costo una cantidad que guarde con tales ingresos la misma proporción que exista entre el costo total y el precio del respectivo contrato. 223 de 1995. revocatorias u otras circunstancias que no permitan identificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo ejercicio.CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL. La parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades brutas por recibir en años o períodos posteriores al gravable. siempre que los bienes que conforman el patrimonio autónomo o los derechos sobre el mismo se transfieran a personas o entidades diferentes del constituyente. no sea posible recuperación alguna. 2. siguiendo las normas que señala el Capítulo 1 del Título I de este Libro para los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causación.
81. Se causará el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional en cabeza del constituyente.. conservando el carácter de gravables o no gravables. Para estos fines se aplicarán las
. el patrimonio autónomo se asimila a una sociedad anónima para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios. En los fideicomisos de garantía se entenderá que el beneficiario es siempre el constituyente. resolutorias. Para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios. cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos contratos.DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA EN VENTAS A PLAZOS. regular y permanente de ventas a plazos. 4. Las utilidades obtenidas en los fideicomisos deberán ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios. en caso de incumplimiento del comprador. De todas maneras. en cada año o período gravable. En este caso. art. al final de cada ejercicio gravable deberá efectuarse una liquidación de las utilidades obtenidas en el respectivo período por el fideicomiso y por cada beneficiario. menos la parte de los pagos recibidos que corresponda a recuperación del costo. debe llevarse a la contabilidad por el costo inicial. debe quedar contabilizada en una cuenta especial como producto diferido por concepto de pagos pendientes de ventas a plazos. o a sustituciones. Los
contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación y tengan negocios donde prime un sistema organizado. 3.
TEMA: RENTAS BRUTAS ESPECIALES
5. es deducible de la renta bruta el costo no recuperado. su renta bruta conforme al siguiente sistema: 1. Cuando. o un incremento en el patrimonio del cedente. en el mismo año gravable en que se causan a favor del patrimonio autónomo.UNIDAD V
NOTA: LOS ARTÍCULOS ESCRITO A CONTINUACIÓN SON DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL. 95. Modificado. Si la transferencia es a título gratuito. El valor de las mercancías recuperadas por incumplimiento del comprador.
5.1 Art. los ingresos originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso.. el impuesto se causa en cabeza del beneficiario de los respectivos bienes o derechos. pueden determinar. 102.
los retenedores y los responsables. Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes. Modificado. las compensaciones por servicios personales. Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo. los beneficiarios responderán solidariamente por tales impuestos retenciones y sanciones. L. los fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones formales señaladas en las normas legales para los contribuyentes. por corrección aritmética y de cualquier otra sanción relacionada con dichas declaraciones.
. 103.normas generales sobre la determinación de la renta o la ganancia ocasional.3 Art. gastos de representación. Parágrafo 2º. condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relación laboral asalariada. honorarios. así como de sus correspondientes intereses moratorios y actualización por inflación. 82. art. deberán ser determinadas por el sistema de causación e incluidas en sus declaraciones de renta. se le asignará un NIT diferente al de la sociedad fiduciaria. L.
5. que identifique en forma global a todos los fideicomisos que administre. art. cuando sean procedentes. 21. los fiduciarios deberán atender el pago de los impuestos de ventas. 6. las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios. Igualmente deberán estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales. Los fiduciarios son responsables. Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su responsabilidad. Para tal efecto. la pre cooperativa o cooperativa de trabajo asociado. compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en general. La sociedad fiduciaria tendrá una desagregación de los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio autónomo a disposición de la DIAN para cuando esta lo solicite. 488 de 1998. prestaciones sociales. que se generen como resultado de las operaciones del mismo. o tener el carácter de pensionados o con asignación de retiro de acuerdo con los regímenes especiales establecidos por la Ley.1 de este Estatuto. timbre y de la retención en la fuente. RENTAS DE TRABAJO. viáticos. Con cargo a los recursos del fideicomiso. así como las relativas a las donaciones y las previstas en los artículos 90 y 90 . Las utilidades acumuladas en los fideicomisos. emolumentos eclesiásticos. que no hayan sido distribuidas ni abonadas en las cuentas de los correspondientes beneficiarios. deberá tener registrados sus regímenes de trabajo y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas deberán estar vinculados a regímenes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por la Ley. 5. según sea el caso. Modificado. comisiones. Se consideran
rentas exclusivas de trabajo. Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo están gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en los mismos términos. por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autónomos así como de la sanción por corrección. por inexactitud. Cuando se den las situaciones contempladas en el numeral 3 de este artículo se procederá de acuerdo con lo allí previsto. 633 de 2000. Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos los patrimonios autónomos. Parágrafo 1º.
107. la silvicultura. la avicultura o la apicultura. art. para aceptar la deducción de los pagos correspondientes a descansos remunerados. Por consiguiente. teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones establecidas en los artículos siguientes.. siempre que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad. 104. Para que sean deducibles los pagos efectuados por los empleadores. 223 de 1995. 108. Parágrafo. Se entienden realizadas las
deducciones legalmente aceptables.
6.2 Art. Los empleadores deberán además demostrar que están a paz y salvo en relación con el pago de los aportes obligatorios previstos en la Ley 100 de 1993. es necesario que el contribuyente acredite haber consignado oportunamente los aportes ordenados pos la citada Ley. Art. aportes para el SENA. es necesario estar a paz y salvo con el SENA y las Cajas de Compensación Familiar. al Instituto de Seguros Sociales (ISS) y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF). LOS APORTES PARAFISCALES SON
REQUISITO PARA LA DEDUCCIÓN DE SALARIOS. Para aceptar la deducción por salarios. la ganadería. Se exceptúan de la norma anterior las deducciones incurridas por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación.. a que se refiere el artículo 69 de la Ley 21 de 1982. calzado y overoles para los trabajadores. por concepto de salarios.
TEMA: DEDUCCIONES
6..Modificado.
6. las cuales se entienden realizadas en el año o período en que se causen. la pesca.LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. aun cuando no se hayan pagado todavía. subsidio familiar.UNIDAD VI
NOTA: LOS ARTÍCULOS ESCRITO A CONTINUACIÓN SON DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL. adicionalmente deberán sujetarse a las normas allí previstas. Son deducibles las
expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta. los patronos obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA). deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo año o período gravable. Adicionalmente. para lo cual los recibos expedidos por las entidades recaudadoras constituirán prueba de tales aportes. las deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en el año o período gravable en que se causen.REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES. La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial. L. cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.1 Art. los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el Título V de este Libro. 83. A partir del año gravable de 1992.
. la minería. cuyas actividades sean la agricultura. Parágrafo.
Los pagos efectuados por concepto del subsidio familiar y Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA). siempre que no se trate de las consolidadas y deducidas en años o períodos gravables anteriores.DEDUCCIÓN POR CESANTÍAS CONSOLIDADAS. Los pagos efectivamente realizados. también son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente. 109. 119. art. comercio y de predial. para todos los contribuyentes declarantes.8 Art. La deducción de que trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa. que cumplan con dos condiciones. Art. L. Los intereses que se causen a otras personas o entidades. deducen las cesantías consolidadas que dentro del año o período gravable se hayan causado y reconocido irrevocablemente en favor de los trabajadores. en desarrollo de contratos para el pago de las pensiones de jubilación y de invalidez. Las cuotas o aportes pagados a las compañías de seguros debidamente aceptadas por la Superintendencia Bancaria. Los
intereses que se causen a entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria son deducibles en su totalidad. tenga o no relación de causalidad.
6.. siempre y cuando tengan relación de causalidad con la renta del contribuyente. Los contribuyentes que lleven libros de contabilidad por el sistema de causación.7 Art. Modificado.DEDUCCIÓN DE PENSIONES DE JUBILACIÓN E INVALIDEZ.
. que se haya pagado durante el año y que tenga relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS.. Modificado por el articulo 4 de
la ley 1111/12/06 Es deducible el ochenta por ciento (100%) de los impuestos de industria.
6. únicamente son deducibles en la parte que no exceda la tasa mas alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios. 117.3 Art. 3.. Aunque no guarden relación de causalidad con la producción de la renta. incluidas las personas naturales
6. son igualmente deducibles.DEDUCCIÓN DE APORTES. sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente. Son deducibles las cesantías
efectivamente pagadas. DEDUCCIÓN DE INTERESES. 488 de 1998. 110. que efectivamente se hayan pagado durante el año o periodo gravable. además se permite la deducción del 25% del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado. 114... Los aportes efectuados por los patronos o
empresas públicas y privadas al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar serán deducibles para los efectos del impuesto de renta y complementarios. y se cumplen las demás condiciones señaladas en este artículo.6. por vía general.
6. la cual será certificada anualmente por la Superintendencia Bancaria.4 Art. 115.6 Art.5 Art. tanto en relación con las pensiones ya causadas como con las que se estén causando y con las que pueden causarse en el futuro. 2.
6.DEDUCCIÓN DE CESANTÍAS PAGADAS. Comentario: Nuevamente las normas fiscales permiten la deducción del 100% de los impuestos de industria y comercio y predial. durante el respectivo año o período gravable.DEDUCCIÓN DE INTERESES SOBRE PRESTAMOS PARA ADQUISICIÓN
DE VIVIENDA. 111. Los patronos
pueden deducir por concepto de pensiones de jubilación e invalidez de los trabajadores: 1. siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado.
el arrendatario no podrá depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad. el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciará o amortizará.
6.Modificado. la deducción por intereses y corrección monetaria estará limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil quinientos cincuenta y tres (4553) unidades de poder adquisitivo constante UPAC. utilizando las mismas reglas y normas que se aplicarían si el bien arrendado fuera de su propiedad. deberán descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. de maquinaria. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles. serán considerados como un arrendamiento operativo. Cuando los inmuebles objeto de arrendamiento financiero incluyan terreno. 488 de 1998. y a la tasa pactada en el mismo. equipo. será un gasto deducible para el arrendatario. cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses.9 Art.
. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o amortizable. La parte correspondiente a abonos de capital. de enero de 1996. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor equivalente de mil (1000) unidades de poder adquisitivo constante. el siguiente tratamiento: a) Al inicio del contrato. en la cuenta de bienes dados en leasing. art. se cargará directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario. es decir. de vehículos de uso productivo y de equipo de computación. Lo anterior significa. cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses. Los
contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra. pero cuyos plazos sean inferiores a los allí establecidos. que el arrendatario registrará como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento causado. calculado a la fecha de iniciación del contrato. cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos. CONTRATOS DE LEASING. 127-1. deberá reclasificar el activo en tal monto. Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder adquisitivo constante. por una suma igual al valor presente de los cánones y opciones de compra pactados.. muebles y enseres. cualquiera que sea su plazo. 88. 223 de 1995. 2. y los contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior. Esto es. L. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles. art.Adicionado. debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario. la parte del contrato correspondiente al terreno se regirá por lo previsto en el siguiente numeral. sin que deba registrar en su activo o su pasivo. del respectivo préstamo. cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses. tendrá la naturaleza de activo no monetario. La suma registrada como pasivo por el arrendatario. el arrendatario deberá registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo de impuesto de renta. que se celebren a partir del 1o. c) Los cánones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario. sometido a ajustes por inflación. L. se regirán para efectos contables y tributarios por las siguientes reglas: 1. como un menor valor de éste. tendrán para efectos contables y tributarios. b) Derogado por la ley 1111/12/06 El valor registrado en el activo por el arrendatario. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable. suma alguna por concepto del bien objeto de arriendo. 36. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero. los contratos de «léase back»o retro arriendo. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artículo 258-1 del Estatuto Tributario. en la parte que corresponda a terreno. salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado. teniendo en cuenta la vida útil del bien arrendado.
incluyendo el impuesto sobre las ventas. salvo que el impuesto haya sido pagado total o parcialmente por el arrendatario al momento de la celebración del contrato. los activos dados en leasing tendrán la naturaleza de activos monetarios. Cualquier diferencia se ajustará contra los resultados del ejercicio. 3. y calcular el monto de los costos financieros deducibles. El presente artículo no se aplica a los contratos de leasing internacional de helicópteros y aerodinos de servicio público y de fumigación. tanto el valor del bien en el momento de su celebración. seguirá siendo del arrendador. hasta tanto no se ejerza la opción de compra pactada. así como los demás ingresos que se deriven del contrato. Únicamente al tratamiento previsto en el numeral 1. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opción de compra. 5. serán utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente artículo. Para el arrendador. Parágrafo 1. e) Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores. el contrato debe estipular. los arrendatarios que presenten al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
. el arrendador hará los ajustes del caso. en cualquiera de los casos aquí contemplados. la parte de los cánones que corresponda a intereses o ingresos financieros. disminuido en la parte del impuesto sobre las ventas que haya sido cancelada por el arrendatario. solamente podrá ser tomado por el arrendatario del contrato de leasing. El descuento del impuesto a las ventas de que trata el artículo 258-1. Para los efectos de este artículo. como la parte del valor de los cánones periódicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiación y amortización de capital. El arrendador deberá incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Quienes no cumplan con estos requisitos deberán someter los contratos leasing al tratamiento 2 del presente artículo. realizar el cálculo de la depreciación. 4. en nada afectan la propiedad jurídica y económica de los bienes arrendados. el arrendador registrará como activo dado en leasing el valor total del bien. aquel contrato de arrendamiento financiero que cumpla las siguientes dos características: a) Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del bien. el valor pactado para tal fin se cargará contra el pasivo del arrendatario. al cual se refiere el Decreto Ley 2816 de 1991. aplicar los ajustes por inflación.Para los efectos de este literal. se efectuarán los ajustes en su renta y patrimonio. En éste último evento. Por su parte. activos totales hasta por el limite definido para la mediana empresa e el articulo 2 de la ley 905 del 2004. Para tal efecto. se entiende por ingresos generados por el contrato de arrendamiento. Parágrafo 2. deduciendo en la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato. la cual. Parágrafo 3. determinar el saldo del pasivo y su amortización. debiendo quedar éste en ceros. deberá registrarse por parte del arrendador. cuando ella sea procedente. la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. sean la misma persona o entidad y b) Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de activo fijo para el proveedor. d) Al momento de ejercer la opción de compra. El impuesto a las ventas liquidado al momento de la compra del bien. como mayor valor del bien dado en leasing. se entiende por contrato de «lease back» o retro arriendo. Adicionado por la ley 1004/12/05.
sin embargo los gremios y el mismo presidente abogaron por mantener este beneficio como apalancamiento y sostenimiento del crecimiento económico actual del país. El 60% por el año gravable 2002. 131.
6. las cantidades razonables que con criterio comercial fije el reglamento como provisión para deudas de dudoso o difícil cobro.11 Art. A partir del 1º de
enero de 2007. que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado.12 Art. deberán someterse al tratamiento previsto en el numeral 2o. Son
deducibles. sino que lo
. No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por empresas o personas económicamente vinculadas. El 80% para el año gravable 2003. las personas naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta. A partir del año gravable 2004 el 100%. siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta. equivalentes a la alícuota o suma necesaria para amortizar el ciento por ciento (100%) de su costo durante la vida útil de dichos bienes.
6. 129. Los contribuyentes que hagan uso de esta deducción no podrán acogerse al beneficio previsto en el artículo 689 1 de éste Estatuto. independientemente de la naturaleza del arrendatario. serán deducibles de la siguiente manera las provisiones realizadas durante el respectivo año gravable sobre bienes recibidos en dación en pago y sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a las normas vigentes: a) b) c) d) e) El 20% por el año gravable 2000.DEDUCCIÓN DE DEUDAS DE DUDOSO O DIFÍCIL COBRO. art. aun bajo la modalidad de leasing financiero con opción irrevocable de compra. siempre que estos hayan prestado servicio en el año o período gravable de que se trate.DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN.CONCEPTO DE OBSOLESCENCIA..Parágrafo 4..10 Art. o viceversa. Se entiende por obsolescencia el
desuso o falta de adaptación de un bien a su función propia. Comentario: La intención del primer proyecto de reforma tributaria era extinguir la mayoría de los beneficios tributarios.
6. o la inutilidad que pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias físicas o económicas. Deducción por inversión en activos fijos. A partir del año gravable 2000 serán deducibles por las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria. para dar una mayor equidad al sistema. que se celebren a partir del 1o. de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional. la provisión individual de cartera de créditos y la provisión de coeficiente de riesgo realizado durante el respectivo año gravable. L. podrán deducir el cuarenta por ciento (40%) del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos adquiridos. del presente artículo.13 Artículo 158 3. 633 de 2000. El 40% por el año gravable 2001. en una época anterior al vencimiento de su vida útil probable. 128.. Son deducibles cantidades
razonables por la depreciación causada por desgaste o deterioro normal o por obsolescencia de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta. Adicionado. de enero del año 2012. Así mismo. fue así como el Congreso no sólo mantuvo el beneficio de carácter permanente. 145. Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra. Modificado por la ley 1111/12/06.
6. Parágrafo. para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación. correspondan a cartera vencida y se cumplan los demás requisitos legales. o por los socios para con la sociedad.
Gastos de escritura de edificio Depreciación de equipo de oficina Depreciación de máquina productora.aumento al 40%. de la misma manera para impedir el uso indebido o dobles beneficio. Prima de seguro de transporte de producto terminado desde la fabrica hasta la bodega. Depreciación vehículo de reparto. Honorarios a miembros de junta directiva. Aportes parafiscales sobre nómina de planta.14 TALLER VII
ANALIZAR LOS EJEMPLOS EN BASE A LOS ARTÍCULOS VISTOS ANTERIORMENTE Y LUEGO ANALIZAR LA RAZÓN DE SU NATURALEZA.
6. no permite el beneficio para los bienes que hayan sido objeto de transacciones entre empresas filiales o vinculadas. Mantenimiento de maquinaria de planta. Revisoría Fiscal IVA de materias primas destinadas a productos gravados. Impuesto de industria y comercio. depreciar los bienes por el sistema de línea recta. Provisión de cartera. 154
. Impuesto predial de la bodega de productos terminados. Reparación de calculadora de oficina. Servicio de vigilancia de la planta. permite para las personas que hagan uso del beneficio. y para evitar desequilibrios en el recaudo originados en la utilización simultánea de esta deducción y la depreciación acelerada. Cesantías. Renovación del registro mercantil. vacaciones y demás prestaciones de empleados de oficina.
Identificar que hechos son considerados contablemente y fiscalmente costos y deducciones
SOLUCIÓN Costo Deducción Costo Deducción Deducción Costo Deducción Costo Costo Costo Costo Deducción Costo Deducción Costo Deducción Costo Deducción Costo Deducción Deducción Costo Deducción IVA Descontable Deducción Deducción Deducción Deducción Precio de compra de mercancías Fletes por transporte de desechos Salarios de operarios de planta Comisiones reconocidas a vendedores Aportes a fondos de pensiones de la gerencia general Aportes a fondos de pensiones de operarios de planta Prima de seguro de vehículo de reparto Prima de seguro de máquina productiva Prima de seguro de transporte de materia prima Impuestos y gastos de nacionalización. Arrendamiento de oficias de administración.
Art..000) UVT de activos del contribuyente destinando al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre el patrimonio líquido. 193. e) Las primeras diecinueve mil (19. Los fondos de inversión. en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
7. 178. en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable. es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto. d) Adicionado. se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al seis por ciento (3%) de su patrimonio líquido.
Modificado.UNIDAD VII
TEMA: RENTAS ESPECIALES 7. se podrán restar únicamente los siguientes valores: a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales. c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo. Por el articulo 10 de la ley 1111/12/2006. 3. Por el
articulo 9 de la ley 1111/12/2006. 685/2001. 2. La renta líquida está constituida
por la renta bruta menos las deducciones que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta. art. de valores.DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA. del año gravable base para el cálculo de la presunción. siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior. Para efectos del impuesto sobre la renta. Las empresas de servicios públicos domiciliarios. comunes. 233. f) Las primeras trece mil (13. L.. De la presunción establecida en el artículo 188 se excluyen: 1..EXCLUSIONES DE LA RENTA PRESUNTIVA.
.BASES Y PORCENTAJES DE RENTA PRESUNTIVA.. que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva. Art.CONCEPTO DE VALOR PATRIMONIAL NETO. Del total del patrimonio líquido del año anterior. salvo cuando existan rentas exentas. Art.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente. Modificado por el articulo 11 de la ley 1111/12/2006. Las entidades del Régimen Especial de que trata el artículo 19.2 Art. El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de cálculo de la renta presuntiva. Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva. A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos. La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas.. 191.
7. b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito. Modificado.1 Art. 188.DEPURACIÓN DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACIÓN. se sumará la renta gravable generada por los activos exceptuados y éste será el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta líquida determinada por el sistema ordinario. 189. de pensiones o de cesantías contemplados en los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto.
5. Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros. Las Entidades Oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo. así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano. por el contrario premia los capitales ociosos y grandes extensiones de tierra sin uso. 9. Las sociedades en concordato. Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión. por las causales señaladas en los literales a) o g) del artículo 114 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia.000. EL PATRIMONIO LIQUIDO se determina restando del patrimonio bruto poseído por el contribuyente en el último día del año o período gravable el monto de las deudas a cargo del mismo vigente en esa fecha.
7.000 x 40 %). 7. $160. va en contradicción de la filosofía de la reforma tributaria.000. incluirán tales bienes a partir del quinto año de residencia continua o discontinua en el país. posee un patrimonio bruto de $ 500. La sociedad en ese año había realizado una inversión de $ 100. 8. 2) Valor Patrimonial Neto: Patrimonio Liquido / Patrimonio Bruto 200.000.000. Art.
. 10.000 = 0. ________x 3% $ 4.000 Valor Patrimonial Neto acciones y aportes 40.000.000. Comentario: Esta norma al permitir la disminución del porcentaje de renta presuntiva del 6% al 3%.000.4 x 100 = 40% 3) Base de Renta Presuntiva: PL $200.A. tiene unos pasivos totales por valor de $ 300. que busca otorgar algunos beneficios para dinamizar la economía.en acciones de Emcali S. el patrimonio bruto incluye los bienes poseídos en el exterior.000.000. Las personas naturales extranjeras residentes en Colombia y las sucesiones ilíquidas de causantes que eran residentes en Colombia. destinados a ser urbanizados con vivienda de interés social.800. 6.000. Los bancos de tierra de las entidades territoriales.000.000. 4) Renta Presuntiva: Base Renta Presuntiva $ 160. 261.000. Art.000 = 200.000.000 / 500. 282.
Desarrollo.000. El patrimonio bruto está constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos por el contribuyente en el último día del año o período gravable.000.000. al dejarles una renta presunta mínima.000.000 (100.3 Ejemplo de Renta Presuntiva:
La empresa la Concordia S.4. excepto las sucursales de sociedades extranjeras.00 – 300.A. Las sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años.000.000. PATRIMONIO BRUTO. No están sometidas a renta presuntiva las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad complementaria de generación de energía.
1) Patrimonio Líquido: Pat Bruto – Deudas 500.
se debe restar: a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales. d) El resultado del patrimonio bruto sobre el patrimonio líquido por el valor patrimonial del bien del ejercicio gravable anterior. c) A y B son ciertas d) Ninguna de las anteriores e) Todas las anteriores son falsas El valor patrimonial neto de los bienes excluidos se obtiene con: a) El resultado del patrimonio líquido sobre el patrimonio bruto por el valor patrimonial del bien del año base corriente. presenta su primera declaración de renta por el año gravable 2004 y para calcular su renta presuntiva del mismo año.
3. poseía un patrimonio líquido a diciembre 31 de 2007 de $20. EJERCICIOS EN BASE A LOS ARTÍCULOS VISTOS
1. b) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo. c) El resultado del patrimonio bruto sobre el patrimonio líquido por el valor patrimonial del bien del año base para el cálculo.000.
6.7.000.000. d) A y C son verdaderas La cooperativa multiactiva.000 millones
. e) Ninguno de los anteriores. b) El valor patrimonial neto de las inversiones en sociedades nacionales. 7. se requiere: a) El patrimonio líquido del ejercicio gravable anterior b) El patrimonio bruto del ejercicio gravable anterior.000.
4. son ciertas. c) A y B.
Para el cálculo de la renta presuntiva.4 TALLER VIII
DESARROLLAR LOS ANTERIORMENTE.000 y un patrimonio bruto de $50. se permite restar: a) El valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales y extranjeras.
5. b) El resultado del patrimonio líquido sobre el patrimonio bruto por el valor patrimonial del bien del ejercicio gravable anterior. La renta presuntiva para 2007 será: a) 1. Se deben excluir de la base para el calculo de renta presuntiva por el sistema del patrimonio líquido: a) Los primeros 19. c) Los activos destinados al sector agropecuario únicamente. b) Todos los activos del sector agropecuario c) AyB d) Todas las anteriores e) Ninguna de las anteriores Para determinar la base real del patrimonio líquido. d) Ninguna de las anteriores La sociedad borojó Ltda.000 UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario. ENUNCIADO
SELECCIONE EN CADA CASO LA RESPUESTA QUE CORRESPONDA MARCANDO CON UNA X EL ÍTEM RESPECTIVO
Para el cálculo de la renta presuntiva. El valor patrimonial neto de los bienes excluidos se obtiene con: b) El resultado del patrimonio líquido sobre el patrimonio bruto por el valor patrimonial del bien del ejercicio gravable anterior.T 4.000. La cooperativa multiactiva. De acuerdo con el Art 189 E.T . Para determinar la base real del patrimonio líquido.T Literal e 5.T 3. La sociedad Eduquemos Ltda. que a diciembre 31 de 2006 poseía un patrimonio líquido de 50 millones. se debe restar: C)-A Y B son ciertas.000 y un patrimonio bruto de $50. se permite restar: c) El valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales y extranjeras.T 7. La compañía A. Se deben restar de la base para el calculo de renta presuntiva por el sistema del patrimonio líquido a) Las primeras 19. se requiere: d) Ninguna de las anteriores De acuerdo con el Art.
b) 750 millones c) 500 millones d) 600 millones e) Ninguna de las anteriores f) Cualquiera de las anteriores La compañía A.000. La renta presuntiva por el patrimonio líquido para 2007. es: a) 7. De acuerdo con el Art 193 E.000. es: b) No hay
. se creó en 2007 con un capital de 100 millones y absorbió a la compañía B.T literal a) 6. que a diciembre 31 de 2006 poseía un patrimonio líquido de 50 millones. poseía un patrimonio líquido a diciembre 31 de 2007 de $20. presenta su primera declaración de renta por el año gravable 2004 y para calcular su renta presuntiva del mismo año.5 millones b) No hay c) 3 millones d) 2 millones e) Ninguna de las anteriores
1. La renta presuntiva para 2007 será: d) 600 millones De acuerdo con el Art. se creó en 2007 con un capital de 100 millones y absorbió a la compañía B. 188 E. La renta presuntiva por el patrimonio líquido para 2007.8. 189 E.000 UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario. 2. De acuerdo con el Art 189 E.000. De acuerdo con el Art 189 E.000 millones.
El seguro por muerte. los Jefes de Departamento Administrativo. 1000 UVT). L. Los gastos de representación que perciban en razón a la naturaleza de las funciones que desempeñan. (50 SMLV. hasta el año gravable de 1997. los Alcaldes y Secretarios de Alcaldías de ciudades capitales de Departamento. el Procurador General de la Nación. 3. los Gobernadores y Secretarios Departamentales de Gobernaciones. 1000 UVT). Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.. 20. secretarios generales. y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas militares y de la Policía Nacional. el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales.RENTAS DE TRABAJO EXENTAS. 96. Las pensiones de jubilación. Para el efecto. art. el Contralor General de la República. los Intendentes y Comisarios. los Ministros del Despacho. por el número de meses a los cuales ésta corresponda. el Registrador Nacional del Estado Civil. Representantes y Diputados. 2. 4. 223 de 1995. 206. de Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual que exceda de cincuenta (50) salarios mínimos mensuales. la parte no gravada se determinará así: Salario mensual promedio: Parte no gravada Entre 350 UVT Y 410 UVT el 90% Entre 410 UVT Y 470 UVT el 80% Entre 470 UVT Y 530 UVT el 60% Entre 530 UVT Y 590 UVT el 40% Entre 590 UVT Y 650 UVT el 20% De 650 UVT en adelante el 0% 5. subsecretarios generales y secretarios generales de las comisiones constitucionales y legales del Congreso de la República. los Consejeros Intendenciales y los rectores y profesores de universidades oficiales. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. 488 de 1998. L. En el caso de los Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales.700. En este caso se considera gastos de representación el cincuenta por ciento (50%) de sus salarios.7. se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario.5 Art. Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350 UVT). Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. Modificado. (50 SMLV. El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones substitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. los Magistrados de la Rama Jurisdiccional del Poder Público y sus Fiscales. el Presidente de la República.000). Están gravados con el impuesto sobre la
renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria. 6. vejez. los Senadores. Modificado.
. los Superintendentes. siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de ($2. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías. Para los jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario. 7. calculados al momento de recibir la indemnización. invalidez. los Contralores Departamentales. art. con excepción de los siguientes: 1. A partir del 1o. de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales.
art. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la fuerza aérea. Las indemnizaciones por
concepto de seguros de vida percibidos durante el año o período gravable. UTILIDADES EXENTAS DE EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO DEL ORDEN NACIONAL. Las utilidades que sean distribuidas a las empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional.. municipal y distrital. solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas. 223. 211-1. Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral 5 de este artículo. 98. L. art.Adicionado. y de los demás entes asimilados a unas y otras. 223 de 1995. 223 de 1995. La exención prevista en el numeral 10 no se otorgará sobre las cesantías. Parágrafo 2. el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensión. L. Parágrafo 3. estarán exentas del impuesto de renta y ganancias ocasionales. La exención del factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral. L. Modificado. en empresas aéreas nacionales de transporte público y de trabajos aéreos especiales. 96. el excedente no está exento del impuesto de renta y complementarios. y 6 de este artículo. ni sobre la parte gravable de las pensiones. opera únicamente sobre los valores que correspondan al mínimo legal de que tratan las normas laborales. 211-2. bonificaciones.6 Art. de acuerdo con la Ley 100 de 1993.INDEMNIZACIONES POR SEGUROS DE VIDA. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.8 Art. estarán exentas del impuesto de renta y complementarios hasta el 31 de diciembre de 1999. mientras ejerzan actividades de piloto.
. 10. accionistas de las empresas prestadoras del servicio público domiciliario de telefonía local.
7. RENTAS EXENTAS DE LOTERÍAS
Y LICORERAS. limitado mensualmente a 240 UVT.
7. con exclusión de las primas.. 223 de 1995. Modificado
por el articulo 12 de la ley 1111/12/2006 La tarifa única sobre la renta gravable de las sociedades anónimas.
7.4. 8. 19. 240. Adicionado. L. en las cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. art. L. L. 17.2. de conformidad con las normas pertinentes incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza. sobre la porción de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de la renta por otras disposiciones. horas extras y demás complementos salariales. 9. los gastos de representación no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario. es del treinta y tres por cientos (33%). Adicionado. 223 de 1995. Parágrafo 1. art. art. art.7 Art. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. 788 de 2002.TARIFA PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS. Art. 96. navegante o ingeniero de vuelo. Están exentas del impuesto sobre la renta y complementarios todas las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden departamental. Adicionado. de las sociedades limitadas. 96. de conformidad con las normas pertinentes.En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales. La exención prevista en los numerales 1.. 488 de 1998.3. Modificado.
de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales.734=IMPUESTO A CARGO. 4) Convertir las unidades de valor tributario en pesos para determinar el impuesto a pagar. El impuesto correspondiente a la renta gravable de las personas naturales colombianas.
7.700 TARIFA MARGINAL 0% 19%
> 1. Modificado por el artículo 12 de la ley 1111/12/2006 Tarifa para personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales.9 Art.000.100 EN ADELANTE
IMPUESTO 0% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1. es determinado en la tabla que contiene el presente articulo. 241 UVT X $20974 = $ 5. 34% (año gravable 2007) y 33% finalmente.090 UVT)*19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% Mas 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.
. de las sucesiones del causante colombianos.000 = 2145 UVT si la cumple 20.090 > 1.000. de las personas extranjeras residentes en el país.100
> 4. 241. $ 45.700
4. 3) Aplicar la formula respectiva sobre la UVT.974 (Valor 2007) 2) Buscar el rango en que se encuentra y aplicar el impuesto respectivo. esto con el propósito de disminuir la carga impositiva que venían pagando los contribuyentes y a si motivar la inversión y la no evasión de impuestos.1700 UVT = 445 UVT X 28% = 125 UVT +116 UVT = 241 UVT.700 UVT Y 4. TABLA DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO RANGOS EN UVT DESDE HASTA > 0 1.100 UVT)*33% Mas 788 UVT
El señor Carlos Alberto Restrepo recibe en el año 2007 la suma de $ 45.090 1. por concepto de un dinero que heredo de un familiar. ¿Que impuesto de Renta pagaría por este concepto? 1) Convertir en unidades de valor tributario (UVT) la sume recibida y observar si cumple con la condición para pagar impuesto.100 UVT. Me parece que el gobierno no esta logrando nada con esto pues por otro lado esta quitando las exenciones tributarias y disminuyendo los beneficios de las deducciones de las mismas.054. TARIFA PARA PERSONAS NATURALES Y EXTRANJERAS RESIDENTES Y
ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES. Rango: Entre 1.Comentario: La Tarifa del impuesto de renta para sociedades viene disminuyendo del 35%.000. 2145 UVT --.
974) (1.700 * 20.
Ricardo Moreno es no declarante del impuesto a la renta.090 UVT) = 610 UVT * 19% = 115.000.700 UVT.430.(Renta gravable expresada en UVT menos 1. obtiene una renta liquida gravable de 1.974 = 35.430.800).
OBJETIVOS Identificar las diferentes tarifas de impuesto a la renta e impuesto de remesas Determinar las características de la tributación de un persona natural colombiana y un extranjero Identificar las formas de pago de los impuestos de renta ENUNCIADO
Ricardo Moreno.24%. (1.090 UVT) * 19% = 1. los trabajadores independientes que obtengan ingresos inferiores a $ 69.9 UVT .000.580.700. nacional y residente en Colombia.000 millones de pesos mensuales y labora durante todo el año. supongamos que el contribuyente se encuentra en el límite superior.81% (Tasa efectiva)
Si vamos a la tabla del año anterior para efectuar el comparativo encontramos que: Para el valor de la renta líquida de 1. encontrando que las tarifas efectivas y por supuesto el impuesto liquidado no varia mucho respecto a lo liquidado anteriormente.000.Comentario: La Tarifa para personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales.T.9 UVT + valor UVT (20.887 /
.655. se agrupo en cuatro tarifas.1.Impuesto es igual 115.090 .Tarifa efectiva = Valor impuesto / Renta liquida gravable 35.887 = 2.
. Calculemos su impuesto: . su patrimonio está conformado por un Apartamento de $55.700 UVT el impuesto corresponderá a $2.000 y la tasa efectiva es de 7.000 millones y un vehículo por $20.000. De acuerdo con el artículo 594-1 del E. devenga unos honorarios de $4. profesional independiente. que recoge lo expresado en las tablas anteriores. quien presta los servicios como ingeniero químico en la empresa Shalvert Ltda.214.800 = 6.000 Base 2007 son no declarantes del impuesto a la renta y su impuesto de renta es igual a las retenciones que le practicaron.655.700 UVT -
= 2. para ilustrar miremos un ejemplo:
Para un contribuyente que esta en el segundo rango > 1.
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta. 21.
El impuesto sobre la renta para estos contribuyentes será igual a la suma de las retenciones en la fuente que se les haya practicado durante el respectivo año gravable.000.000 y su patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de $94. 863 de 2003. Adicionado.000.000. siempre y cuando. y el de los demás contribuyentes no obligados a declarar. art. SOLUCIÓN DEPURACIÓN RENTA Ingresos por Exportaciones Ventas nacionales Dividendos Ingresos Brutos Menos: Ingresos no Gravados (1) Ingresos Netos Costo y Gastos Renta Bruta
(1) El 40% de los dividendos recibidos por $30.000.000 198. L. 2. El impuesto de renta y ganancia ocasional.000. por ventas nacionales de $540. 6º.000.000.214. Adicionalmente en la declaración de renta del año gravable anterior. cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios. 863 de 2003. es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el respectivo año gravable
ENUNCIADO La sociedad renacer Ltda. art.000. los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a $69. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones. a cargo de los asalariados no obligados a presentar declaración de renta y complementarios.000 540.000 son no gravado 163
.000. 594-1 Adicionado.000. por dividendos $30. no estarán obligados a presentar declaración de renta y complementarios.000 750. TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR.000. Inc. tiene costos y gastos correspondientes al 75% de los ingresos comerciales.700.000 y unas deudas de $2. Sin perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593.000.000.000 (12. comisiones y servicios. obtiene ingresos por exportaciones de $180.000. Lo dispuesto en el parágrafo 1º y 2º del artículo 593 será aplicable a este tipo de contribuyentes
ART. de los cuales el 40% son ingresos no gravados. que no sean responsables del impuesto a las ventas.383. L.000.000.ART. presenta un patrimonio bruto de $5.000. 20. sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente.000 (Valor año 2007).000 540.000.000) 738.000 30.000. los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas.
000. SOLUCIÓN Se parte del supuesto que el servicio prestado no es un servicio técnico La Empresa Vida Nueva S.A realice el pago o abono en cuenta a la tarifa de 35% de acuerdo con el art.500.T.000 525.500.000 35% 525.
Base para Retención a Titulo de Impuesto a la Renta Tarifa Retención a Titulo de Impuesto a la Renta
1.700.700.000. 408 del E. tiene unos costos de $300.91%
Patrimonio Liquido Tarifa 3% Ingresos Gravados Renta Presuntiva Renta Liquida Tarifa Impuesto a la Renta Impuesto de Renta por pagar ENUNCIADO
3.T y 7% de remesas de acuerdo con el Art.000.000 18.000 975.000 7% 68.000 158.A.000.000.000 93.000.000 64. presta sus servicios en Bogotá por $1.000 111.500.000
La empresa Vida nueva S. de Chile debe tributar puesto que la prestación de servicios en Colombia se considera de fuente nacional de acuerdo con el literal 5 del art.A.000 y una deducción por $500.000. 24 del E. quien es una empresa domiciliada en Colombia.700.000.000.250 164
Valor del Servicio Menos: Impuesto de renta Base para Retención a Titulo de Impuesto de Remesas Tarifa Retención a Titulo de Impuesto de Remesas
1.000. 417 y 321 del E.RENTA PRESUNTIVA Patrimonio Liquido Patrimonio Bruto Valor Patrimonial Neto 3.000 33% 52. a la administradora del Fondo de Pensiones Protección S. El tributo debe ser objeto de retención a titulo de renta y remesas cuando administradora del Fondo de Pensiones Protección S.000 5. que se encuentra domiciliada en Santiago de Chile.T.000.140.A.
es empleado de la empresa Avancemos Ltda. 593 del E.A.
Ingresos Anuales (1. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales. ART. Las rentas de trabajo tales como sueldos. de manera permanente o transitoria. o explotación de toda especie de propiedad industrial o del “know how”. artísticas.201) (3. que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación.000 no superan los establecidos en el Art. L.000 (902. Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio. devenga mensualmente $1.000 *12) Aportes Obligatorios a pensiones 3. compensaciones por servicios personales. art. el 15% como aporte voluntario para pensiones.000. deportivas y similares o por la prestación de servicios por personas jurídicas.000. la tarifa de retención será del treinta por ciento (30%) (hoy 35%) del valor nominal del pago o abono. prestación de servicios técnicos o de asistencia técnica.Comentario: Con la reforma tributaria 1111/12/2006. pero se hace referencia para conocer la dinámica. fue derogado el impuesto de remesas Artículos (319.699
No es sujeto de retención en la fuente debido a que sus ingresos netos mensuales no superan 95 UVT ($1. artística y científica.T. comisiones. 321-1) entre otros. arrendamientos.020 y patrimonio por $80.321. Ingresos de fuente nacional. Los ingresos de fuente nacional incluyen. 223/95. los siguientes: 5.000 y una casa de $50.875% Fondo de Solidaridad 1% Aportes Voluntarios a pensiones 15% Ingresos Netos
23. En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses. La retención en la fuente aplicable a pagos laborales gravables efectuados por naturales o jurídicas. autoriza se le descuente con destino al fondo de pensiones Colfondos S. comisiones. honorarios.000. 66. 165
.492.000. a cualquier título.976. 408 Tarifas para rentas de capital y de trabajo.530) 2007 de acuerdo con la tabla establecida por el gobierno nacional para la retención en la fuente por pagos laborales según el Art 383 E. Modificado por el art 23 de la ley 039 del 2006. honorarios.
ENUNCIADO Camilo Arias. beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria. regalías.T. compensaciones por actividades culturales.940.992.940. cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del país. Su patrimonio es un vehículo por $30. 24 INC.
ART.000..280.) 18. 1º—Modificado.000.979. SOLUCIÓN Camilo Arias es no declarante de impuesto a la renta en razón a que sus ingresos por $18. con o sin establecimiento propio. entre otros.100) (9.
593.383. Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales superiores (año gravable 2007: $ 69. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas.179.000 debido a que su contrato no supera los 4 meses. lo contrata del primero de enero al 30 de abril y le cancela lo equivalente a $10.821
ART.273) 1.TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES RANGOS EN UVT DESDE HASTA > 0 95 > 95 150 TARIFA MARGINAL 0% 19%
> 360 EN ADELANTE
IMPUESTO 0% (Ingreso laboral gravable expresada en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravable expresada en UVT menos 150 UVT)*28% Mas 116 UVT (Ingreso laboral gravable expresada en UVT menos 360 UVT)*33% Mas 69 UVT
Ingresos mensuales Aportes Obligatorios a pensiones 3. Ley 788/2002. SOLUCIÓN Ray Gilman paga el 7% del ingreso de $ 10.000 (75.155) (751) (291. 206 Num 10
ENUNCIADO Ray Gilman.800. 3. 11. Asalariados no obligados a declarar. Ley 788/2002. Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de $ 94.875% Fondo de Solidaridad 1% Aportes Voluntarios a pensiones 15% Ingresos Netos Rentas Exentas 25% Base para retención en la Fuente Rentas exentas Art. es un profesor experto en Conflictos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1º del artículo anterior.214. art.094 (393. radicado y residenciado en la ciudad de París.000 Base 2007.573. no presentarán declaración del impuesto sobre la renta y complementarios los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria. Modificado.000) 1. Modificado.000.000).000 que equivale a $756. siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1. 166
. 2.940. La Universidad Tecnológica del Choco Diego Luís Córdoba.800.
Crease el impuesto al patrimonio a cargo de personas jurídicas. 2008. Durante el año le canceló $1. Impuesto al patrimonio. 292. Base gravable. Por los años gravables 2007. o reparación de obras civiles que efectúen los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas internacionales. contratados por períodos no superiores a cuatro (4) meses por instituciones de educación superior. cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3. 296. La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1.550.000. SOLUCIÓN Debe tributar el 2% a Titulo de Impuesto de Renta de acuerdo con el art. a su nombre en la ciudad de Madrid.
. 414 del E. participó con su firma constructora en la licitación pública internacional.N (Acciones en sociedades nacionales) y los primeros $ 220.000. persona natural residenciada en Tokio. Modificado por el articulo 25 de la ley 1111/12/06. cuyo objeto es la construcción del túnel del oriente que une a la ciudad de Medellín con el aeropuerto José María Córdoba del municipio de Rionegro.Art.000 2% 31.2009 y 2010.T. La retención en la fuente aplicable a los pagos al exterior por concepto de arrendamiento de maquinaria para construcción. Hecho generador. 409 Tarifa especial para profesores extranjeros.000
ART. y a Titulo de Impuesto de Remesas ya no aplica por que fue derogado por la ley 1111/12/06 Base para Retención a Titulo de Impuesto a la Renta Tarifa Retención a Titulo de Impuesto a la Renta 1. ART.000. Modificado por el articulo 25 de la ley 1111/12/06.000. mantenimiento. 295. Se genera por la posesión de riqueza a 1º de enero del 2007.
ENUNCIADO Pablo Casas es un ingeniero civil.000 de la casa de habitación. 293.2 %por cada año.550.Tarifa sobre pagos por arrendamiento de maquinaria. ART.000 que fueron colocados por intermedio del Banco Bogotá. Patrimonio liquido del contribuyente menos V.000. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país.P. naturales y sociedades de hacho. Para ello es necesario utilizar maquinaria especializada en perforación de roca y decide celebrar un contrato de alquiler de maquinaria con Peter Thompson. de nacionalidad colombiana. IMPUESTO AL PATRIMONIO ART. 414. aprobadas por el Icfes. únicamente se causará impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%).) ART. Este impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta. será del 2% del respectivo pago. Modificado por el articulo 25 de la ley 1111/12/06. Tarifa.000. contribuyentes del impuesto de renta.000.
regalía. Ley 1111/12/06. concesión. El nuevo texto con los valores reajustados es el siguiente:> Al Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos. El texto con los valores reajustados es el siguiente:> Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de será de $ 94. <Artículo modificado por el artículo 14 de la Ley 863 de 2003. siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1. siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. 5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1o. que sean minoristas o detallistas. del artículo anterior. 168
.300. Valores absolutos que regirán para el año 2006 reajustados por el artículo 1 del Decreto 4715 de 2005. <Numeral INEXEQUIBLE> 4. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de las actividades. UVT 4.000 Base 2007.214. Valores absolutos que regirán para el año 2006 reajustados por el artículo 1 del Decreto 4715 de 2005.000 Base 2007. Modificado por el artículo 25 de la ley 1111/12/06.000) UVT. oficina.383. local o negocio donde ejercen su actividad. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. 6. Art.000 Base 2007. 593. 7. UVT 4. Ley 1111/12/06. 2. inferiores a cuatro mil (4. depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de $ 94. oficina. Que tengan máximo un establecimiento de comercio. los agricultores y los ganaderos. Que no sean usuarios aduaneros.NO DECLARANTES
RÉGIMEN SIMPLIFICADO Art. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. ASALARIADOS NO OBLIGADOS A DECLARAR.500.383. QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN.
PARÁGRAFO 1o. no presentarán declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. <Numeral modificado por el artículo 76 de la Ley 788 de 2002.
2. sede. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $ 69.500. sede. que realicen operaciones gravadas. 499. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas. UVT 1. Que el monto de sus consignaciones bancarias. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a lo expuesto anteriormente el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común. Que en el establecimiento de comercio. los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria. así como quienes presten servicios gravados. Ley 1111/12/06. 3.
Así mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se expida.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados. por los documentos otorgados en el exterior. <Numeral modificado por el artículo 76 de la Ley 788 de 2002. que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30. Ley 1111/12/06. Valores absolutos que regirán para el año 2006 reajustados por el artículo 1 del Decreto 4715 de 2005. existencia. <Artículo modificado por el artículo 32 de la Ley 6 de 1992. intervengan como contratantes. modificación o extinción de obligaciones.214. 3. y las entidades públicas no exceptuadas expresamente. que teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto. El impuesto de timbre nacional. cualquiera sea su naturaleza jurídica. sus asimiladas.000 Base 2007. 515.
Art. cuya cuantía sea superior a seis mil (6. departamental o municipal. incluidos los títulos valores. aceptantes. SE ELIMINA EL IMPUESTO.300.000) UVT. otorgue o extienda el documento. Los notarios por las escrituras públicas. Modificado por el articulo 72 de la ley 1111/12/06. cuando reúnan las condiciones previstas en el artículo 519 de este Estatuto.
. Las entidades públicas del orden nacional. <Artículo modificado por el artículo 35 de la Ley 6 de 1992. 519 Base gravable en el impuesto de timbre nacional. UVT 1. al igual que su prórroga o cesión. Art. Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas. emisores o suscriptores en los documentos. giradores. una persona jurídica o asimilada. o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo. Parágrafo adicionado por el artículo 72 de la ley 1111/12/06: La tarifa del impuesto de timbre a que se refiere el presente artículo se reducirá de la siguiente manera: Al uno por ciento (1%) en el año 2008 Al medio por ciento (0. 518. aceptantes. 5. emisores o suscriptores en los documentos. QUIENES SON CONTRIBUYENTES. . se causará a la tarifa del uno y medio por ciento (1. aceptante o suscriptor una entidad pública.3. a más de los que señale el reglamento: 1. 2. en los cuales intervenga como otorgante.5%) en el año 2009 Al cero por ciento (0%) a partir del año 2010. Art. Deberán responder como agentes de retención. que intervengan como otorgantes. Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano. y las personas jurídicas y asimiladas. Las personas naturales y asimiladas.000) UVT. o una persona natural que tenga la calidad de comerciante. El nuevo texto con los valores reajustados es el siguiente:> Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales superiores a $ 69. que se otorguen o acepten en el país. AGENTES DE RETENCIÓN. en los que se haga constar la constitución.
En las certificaciones de existencia y representación y en los certificados de matrícula siempre se indicará el número de identificación tributaria. NIT. suspensión. deberá cumplirse en forma previa al inicio de la actividad económica ante las oficinas competentes de la DIAN. grupos de obligados. tendrán oportunidad de inscribirse sin que haya lugar a la imposición de sanciones. El Registro Único Tributario. la expedición del Número de Identificación Tributaria NIT del matriculado a la Administración de Impuestos Nacionales competente. plazos. los responsables del Régimen Común y los pertenecientes al régimen simplificado. cancelación. Tratándose de personas naturales que por el año anterior no hubieren estado obligadas a declarar de acuerdo con los artículos 592. REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO . Las normas relacionadas con el NIT serán aplicables al RUT. todas las referencias legales a dichos registros se entenderán respecto del RUT. tendrán plazo para inscribirse en el RUT hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la respectiva declaración. NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA . Los mecanismos y términos de implementación del RUT. El Registro Único Tributario sustituye el Registro de Exportadores y el Registro Nacional de Vendedores. RUT. PARÁGRAFO TRANSITORIO. cuando la Dirección General de Impuestos lo señale. agentes retenedores y declarantes. La inscripción en el Registro Único Tributario. El Número de Identificación Tributaria. Para efectos tributarios. se identificarán mediante el número de identificación tributaria NIT. de las cámaras de comercio o de las demás entidades que sean facultadas para el efecto.NIT. exportadores y demás usuarios aduaneros. constituye el mecanismo único para identificar. administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. los cuales quedan eliminados con esta incorporación. los contribuyentes. y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. los importadores. que les asigne la Dirección General de Impuestos Nacionales. responsables. RUT. una vez asignada la matrícula mercantil. convenios y demás condiciones. actualización. formas. constituye el código de identificación de los inscritos en el RUT. los agentes retenedores.RUT. sin perjuicio de la obligación de registrarse por una calidad diferente a la de contribuyente del impuesto sobre la renta. lugares. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas pertenecientes al Régimen Simplificado que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley no se hubieren inscrito en el Registro Único Tributario. Las Cámaras de Comercio. RUT. Art. antes del vencimiento de los plazos para la actualización del RUT que señale el reglamento. Al efecto. con el fin de incorporar. Lo anterior. ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio. respecto de los cuales esta requiera su inscripción. serán los que al efecto reglamente el Gobierno Nacional. 555-2.
. 555-1. deberán solicitar a más tardar dentro de los dos (2) días calendario siguientes. PARÁGRAFO 2o. así como los procedimientos de inscripción. y que en el correspondiente año gravable adquieren la calidad de declarantes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales prescribirá el formulario de inscripción y actualización del Registro Único Tributario.PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. RUT. PARÁGRAFO 1o. dicha identificación a la matrícula mercantil. 593 y 594-1. para todos los efectos legales.
870. puntos de pago. a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman. <Parágrafo modificado por el artículo 45 de la Ley 788 de 2002. <Inciso modificado por el artículo 46 de la Ley 788 de 2002. así como en cuentas de depósito en el Banco de la República. el Gravamen a los Movimientos Financieros. En el caso de cheques girados con cargo a los recursos de una cuenta de ahorro perteneciente a un cliente. SUJETOS PASIVOS DEL GMF. cajero electrónico. así como las entidades vigiladas por estas mismas superintendencias. PARÁGRAFO. Esto incluye los débitos efectuados sobre los depósitos acreditados como 'saldos positivos de tarjetas de crédito' y las operaciones mediante las cuales los establecimientos de crédito cancelan el importe de los depósitos a término mediante el abono en cuenta. carteras colectivas y títulos. El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la realización de las transacciones financieras. El nuevo texto es el siguiente:> Para los efectos del presente artículo se entiende por transacción financiera toda disposición de recursos provenientes de cuentas corrientes. a partir del primero (1o. Art. Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo. o la disposición de recursos a través de contratos o convenios de recaudo a que se refiere este artículo. por un establecimiento de crédito no bancario o por un establecimiento bancario especializado en cartera hipotecaria que no utilice el mecanismo de captación de recursos mediante la cuenta corriente. Art. y los giros de cheques de gerencia. el sujeto pasivo será el ahorrador individual beneficiario del retiro. 871. TARIFA DEL GMF. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS. Créase como un nuevo impuesto.) de enero del año 2001. talonario.GRAVÁMENES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Art. de Valores o de Economía Solidaria. recursos o derechos a cualquier título. PARÁGRAFO TRANSITORIO. incluido el Banco de la República. En ningún caso este valor será deducible de la renta bruta de los contribuyentes.000). se considerará que constituyen una sola operación el retiro en virtud del cual se expide el cheque y el pago del mismo. mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros. incluidos los realizados sobre. ARTICULO 875. 872.000). notas débito o a través de cualquier otra modalidad. GMF. El nuevo texto es el siguiente:> Serán sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por las Superintendencias Bancaria. <Parágrafo adicionado por el artículo 18 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Por los años 2004 a 2007 inclusive la Tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros será del cuatro por mil (4 x 1.
Comentario: El gravamen de los movimientos financieros nace como un decreto transitorio para buscar unos recursos para el estado y luego el gobierno con la ley 863 del 2000 queda como una ley. HECHO GENERADOR DEL GMF. de ahorro.
. así como los movimientos contables en los que se configure el pago de obligaciones o el traslado de bienes. tarjetas débito. La tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros será del tres por mil (3 x 1. o de depósito que implique entre otros: retiro en efectivo mediante cheque.
Pago por concepto de intereses anticipados al BANCO DE COLOMBIA la suma de $ 4.000.000.000. Esta no figuraba en el Balance del año anterior y no se valoro por un perito. La empresa vendió un local de su propiedad por valor de $ 75.000.000.000. pago por concepto de instalación de un aire acondicionado la suma de $ 600.000.000. que había sido adquirido en el año 1987 por el 40 % del total del valor de la venta. esta la maneja el contador de la empresa. realizo compras de mercancías totales del periodo por valor de $ 980. 5.000.000. La suma de $ 18. Por que sus empleados informaron unos movimientos extraños y se capturaron a unos antisociales.000 por concepto de parafiscales (SENA-ICBF-Caja de Compensación). 11. la empresa distribuyo este dinero entre los empleados.000.000.000. La empresa vendió la marca de un producto por valor de $ 60. La empresa realizo un contrato de arrendamiento financiero de un vehiculo para transporte de mercancía. 7. 10.000.000. 2.000. de las cuales debe el 40% de las mismas.000.000. La compañía compro unas acciones emitidas por almacenes ÉXITO por valor de $ 70.500.000.000. luego las vendió a $ 105. pago servicio de aseo y alcantarillado por $ 4.000. Estos no le hicieron factura de venta..000.000.000.000.000.10 TALLER FINAL
OBJETIVOS Buscar que el alumno entienda la aplicabilidad de las normas tributarias en un ejercicio más complejo en donde el profesor será una guía constante para resolver las dudas que se presenten en el desarrollo del taller final. Por concepto de ganar un campeonato de fútbol realizado en el 2003.000. pago servicio de luz y teléfono por valor de $ 13. este había sido patrocinado por la cámara de comercio de Quibdo.000. Se pide: ¿Cual seria el impuesto a pagar por concepto de renta? ¿Cual seria la renta presuntiva? 172
.000. Pago por concepto de gasto de oficina de la empresa Asesores Ltda.000.000. Se pagaron por concepto de salarios la suma $ 86.000. 8.. 9. Información Adicional: La empresa tiene un patrimonio bruto por valor de $ 900.000.000. 6.000. la compañía realizo devoluciones en compras por valor de $ 12. A demás pago por concepto de gravamen a los movimiento financieros la suma de $ 10.000. Se habían pagado por concepto de impuesto por valorización la suma de $ 2. Realizo ventas totales por la suma de $ 1500. La empresa realizo un préstamo por valor de $ 80.500.000. Realizo las siguientes operaciones en el año en el año inmediatamente anterior: 1. A la empresa le pagaron en el periodo $ 8.
PROBLEMA La compañía LA PINTA Ltda.000. La empresa pago por concepto de impuesto predial e industria y comercio la suma $ 7. La empresa en Diciembre de este periodo compro Acciones del Banco de Crédito por valor $ 200. 14.000. 3.000. Le compro al supermercado Palmira que pertenece al régimen simplificado productos de aseo y cafetería por valor de $ 3. 13.000.000.000.000. 12. En el periodo gravable se cancelo por canon de arrendamiento la suma de $ 7. Este se realizo por un periodo de 40 meses.7. este contrato se realizo por un total de $ 25.500. La empresa no pago en el periodo gravable $6. A la empresa el gobierno le pago una recompensa por valor de $ 50. La utilidad se distribuyó entre los socios 4.000.
La empresa realizo un contrato de arrendamiento financiero de un vehiculo para transporte de mercancía.000.000.000. 6. pago por concepto de instalación de un aire acondicionado la suma de $ 600. A demás pago por concepto de gravamen a los movimiento financieros la suma de $ 15. La suma de $ 18. que había sido adquirido en el año 1987 por el 40 % del total del valor de la venta. Por que sus empleados informaron unos movimientos extraños y se capturaron a unos antisociales. 9.000. 2. La empresa pago por concepto de impuesto predial e industria y comercio la suma $ 7. 11.000.500. Le compro al supermercado Palmira que pertenece al régimen simplificado productos de aseo y cafetería por valor de $ 3. realizo compras de mercancías totales del periodo por valor de $ 980.000. 13.000. 4.000.000.EVALUACIÓN FINAL EXAMEN 1 La compañía LA PINTA Ltda. Se pide: ¿Cual seria el impuesto a pagar por concepto de renta? ¿Cual seria la renta presuntiva? BUENA SUERTE.000. Información Adicional: La empresa tiene un patrimonio bruto por valor de $ 900. la compañía realizo devoluciones en compras por valor de $ 15. Por concepto de ganar un campeonato de fútbol realizado en el 2003.000. Pago por concepto de gasto de oficina de la empresa Asesores Ltda.000.000.000. 5.000.
. Realizo las siguientes operaciones en el año en el año inmediatamente anterior: 1. La empresa realizo un préstamo por valor de $ 80. Esta no figuraba en el Balance del año anterior y no se valoro por un perito. luego las vendió a $ 100.000..000.000.000.000.000. Realizo ventas totales por la suma de $ 1550. 8. 12. Estos no le hicieron factura de venta. de las cuales debe el 40% de las mismas.000. A la empresa le pagaron en el periodo $ 8.000.000. 3. 14.000. esta la maneja el contador de la empresa.000.000. Se habían pagado por concepto de impuesto por valorización la suma de $ 2.000.000. La empresa vendió un local de su propiedad por valor de $ 75. pago servicio de aseo y alcantarillado por $ 4. La empresa vendió la marca de un producto por valor de $ 60. 10. La compañía compro unas acciones emitidas por almacenes ÉXITO por valor de $ 70. Pago por concepto de intereses anticipados al BANCO DE COLOMBIA la suma de $ 4.000.000. La empresa en Diciembre de este periodo compro Acciones del Banco de Crédito por valor $ 200. este había sido patrocinado por la cámara de comercio de Quibdo. pago servicio de luz y teléfono por valor de $ 13.000. A la empresa el gobierno le pago una recompensa por valor de $ 55..000.500.500.000.000. 7. este contrato se realizo por un total de $ 25.000.000. La empresa no pago en el periodo gravable $6.000.000.000. la empresa distribuyo este dinero entre los empleados.000. En el periodo gravable se cancelo por canon de arrendamiento la suma de $ 7.000.000. Se pagaron por concepto de salarios la suma $ 86. La utilidad se distribuyó entre los socios (Norma actual).000.000 por concepto de parafiscales (SENA-ICBF-Caja de Compensación).000. Este se realizo por un periodo de 40 meses.
La suma de $ 18. Información Adicional: La empresa tiene un patrimonio bruto por valor de $ 900. este contrato se realizo por un total de $ 25. 5.000. luego las vendió a $ 115.000. Por que sus empleados informaron unos movimientos extraños y se capturaron a unos antisociales.000.000.000. La empresa vendió un local de su propiedad por valor de $ 75.000. Realizo las siguientes operaciones en el año en el año inmediatamente anterior: 1.000 por concepto de parafiscales (SENA-ICBF-Caja de Compensación). Le compro al supermercado Palmira que pertenece al régimen simplificado productos de aseo y cafetería por valor de $ 3.000. 9. Pago por concepto de gasto de oficina de la empresa Asesores Ltda.500. La compañía compro unas acciones emitidas por almacenes ÉXITO por valor de $ 70. La utilidad se distribuyó entre los socios (Norma actual).000.000..000. 10.000.000. esta la maneja el contador de la empresa. 12.000. Se pagaron por concepto de salarios la suma $ 86.000. realizo compras de mercancías totales del periodo por valor de $ 980.000.000. la empresa distribuyo este dinero entre los empleados.000. A la empresa le pagaron en el periodo $ 8.000.. La empresa realizo un préstamo por valor de $ 80.000. 6.000. de las cuales debe el 40% de las mismas.000.000.000.000.000.500.000.000. este había sido patrocinado por la cámara de comercio de Quibdo.000.000. La empresa en Diciembre de este periodo compro Acciones del Banco de Crédito por valor $ 200.000.500. La empresa vendió la marca de un producto por valor de $ 60. Pago por concepto de intereses anticipados al BANCO DE COLOMBIA la suma de $ 4. En el periodo gravable se cancelo por canon de arrendamiento la suma de $ 7. Realizo ventas totales por la suma de $ 1450. Se pide: ¿Cual seria el impuesto a pagar por concepto de renta? ¿Cual seria la renta presuntiva? BUENA SUERTE. 13.000. 11. Por concepto de ganar un campeonato de fútbol realizado en el 2003. que había sido adquirido en el año 1987 por el 40 % del total del valor de la venta. 7. 8.000. la compañía realizo devoluciones en compras por valor de $ 18. 2.000. La empresa realizo un contrato de arrendamiento financiero de un vehiculo para transporte de mercancía. 4. pago servicio de luz y teléfono por valor de $ 13.000.000.000. A demás pago por concepto de gravamen a los movimiento financieros la suma de $ 18. pago servicio de aseo y alcantarillado por $ 4.000.000.EXAMEN 2 La compañía LA PINTA Ltda. 3. Estos no le hicieron factura de venta.000. Se habían pagado por concepto de impuesto por valorización la suma de $ 2.
.000.000. La empresa no pago en el periodo gravable $6.000.000. 14. A la empresa el gobierno le pago una recompensa por valor de $ 65.000.000. pago por concepto de instalación de un aire acondicionado la suma de $ 600. Este se realizo por un periodo de 40 meses. Esta no figuraba en el Balance del año anterior y no se valoro por un perito. La empresa pago por concepto de impuesto predial e industria y comercio la suma $ 7.
Impuesto a las Ventas y Estatuto Básico Contable.
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