Source: https://www.prawo.pl/podatki/splata-kredytu-jako-wlasny-cel-mieszkaniowy-daje-zwolnienie-w,482585.html
Timestamp: 2020-07-15 11:10:06+00:00
Document Index: 96695748

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

Spłata kredytu jako własny cel mieszkaniowy daje zwolnienie w PIT - interpretacja - wrzesień 2019
Tylko spłata kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe uprawnia do zwolnienia w PIT
Przeznaczenie pieniędzy ze sprzedaży działki, która jest osobistą własnością wnioskodawcy, w ciągu trzech lat od jej sprzedaży, na spłatę kredytu zaciągniętego wspólnie z żoną na zakup mieszkania, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z PIT. Spłata kredytu wraz z odsetkami mieści się bowiem w wydatkach na cele mieszkaniowe. Potwierdziła to właśnie skarbówka.
Z opisu stanu faktycznego wynikało, że w marcu 2017 r. wnioskodawca nabył niezabudowaną nieruchomość. W związku ze zmianą stanu cywilnego, przeprowadzką oraz faktem, że spodziewa się dziecka, wraz z żoną w maju 2019 r. kupił mieszkanie. Na ten cel wraz z żoną zaciągnął kredyt hipoteczny. Teraz chciałby sprzedać działkę, otrzymane pieniądze przeznaczyć na nadpłacenie kredytu hipotecznego. Pozwoliłoby to na zmniejszenie zadłużenia oraz, co ważne, zmniejszenie kosztu kredytu, czyli odsetek dla banku. Zgodnie z obecną sytuacją na rynku wnioskodawca ocenia, że działkę mógłby sprzedać za kwotę wyższą, niż tą, za którą ją kupił. Działka należy do majątku osobistego wnioskodawcy, gdyż kupił ją przed zawarciem małżeństwa, a więc przed ustanowieniem małżeńskiej wspólności majątkowej. Wnioskodawca solidarnie odpowiada za spłatę kredytu hipotecznego i spłaca go wspólnie z żoną z majątku wspólnego. Chciał więc wiedzieć, czy spłata kredytu hipotecznego w okresie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie niezabudowanej nieruchomości, uprawniać będzie dochód ze sprzedaży działki do zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zdaniem wnioskodawcy, tak, bo kredyt został przeznaczony na własny cel mieszkaniowy, a częściowa jego spłata jest równoznaczna z przeznaczeniem pieniędzy na własne mieszkanie, co powinno zwolnić kwotę ze sprzedaży działki z obowiązku opłacenia podatku.
Liczy się termin i ściśle określony cel
Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Przypomniał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Cele mieszkaniowe, które mogą być w ten sposób sfinansowanie wymienione zostały m.in. w art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT. Wśród nich wymieniona została m.in. spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, na nabycie m.in. lokalu mieszkalnego w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.
Zobacz również: Roczny PIT będzie bardzo trudno rozliczyć >>
Przy czym, jak podkreślił dyrektor KIS, zawarte w tym przepisie wyliczenie wydatków mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, w związku z czym tylko realizacja w wymaganym terminie celów w nim wymienionych pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Co ważne, o prawie do zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, w stosunku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw, decyduje przeznaczenie tych środków ‒ począwszy od dnia sprzedaży i nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż ‒ wyłącznie na precyzyjnie wskazane w ustawie cele mieszkaniowe. Istotne jest również, aby kredyt zaciągnięty został przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego oraz to, żeby z umowy kredytu bankowego wynikało, iż kredyt został udzielony na cel mieszkaniowy wymieniony w ustawie. Spłata kredytu stanowi bowiem etap realizacji tego celu.
Wydatki tylko na własne cele mieszkaniowe
Zdaniem dyrektora KIS, kluczowe dla skorzystania ze zwolnienia ma poniesienie tych wydatków na zaspokojenie „własnych” potrzeb mieszkaniowych podatnika. Wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży niezabudowanej nieruchomości nabytej przez wnioskodawcę do majątku osobistego w okresie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie, na spłatę kredytu mieszkaniowego (także rat kapitałowych z odsetkami) zaciągniętego na zakup mieszkania, w którym realizuje swoje cele mieszkaniowe, uprawniać będzie do zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Spłata takiego kredytu wraz z odsetkami spełnia bowiem warunki do uznania jej za wydatek na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT.
Interpretacja z 20 września 2019 r., nr 0115-KDIT2-1.4011.282.2019.2.JG
dla Ciebie: 155,40zł
Państwo prowokuje niepotrzebne spory podatników z fiskusem
Podobne aktywności biznesowe mogą być obłożone różnymi stawkami podatków i składek. Niemal identycznie produkty mogą być opodatkowane różnymi stawkami VAT. Próby różnicowania stawiają podatników i administrację na kursie kolizyjnym - spory są nieuniknione. Takie wnioski wynikają z opublikowanego we wtorek raportu FOR.
Wyższe koszty podatkowe na całe wynagrodzenie nauczyciela
PIT Szkolnictwo wyższe
Najnowsza interpretacja potwierdza, że autorskie, 50-proc. koszty uzyskania przychodów mogą być stosowane do całego wynagrodzenia nauczycieli akademickich. Skarbówka uważa, że całość obowiązków wykonywanych przez wykładowcę stanowi działalność twórczą o indywidualnym charakterze. Zdaniem ekspertów, to ważne, ale kontrowersyjne stanowisko.
Niższy podatek to wyższe emerytury i renty
Od października zaczyna obowiązywać obniżona stawka podatku PIT dla osób uzyskujących dochód do kwoty 85 528 zł rocznie. Zmianę odczują też emeryci i renciści - ich świadczenie będzie wyższe od kilku do kilkudziesięciu złotych miesięcznie, a co za tym idzie - od kilkudziesięciu do kilkuset złotych rocznie.
Będzie interpretacja w sprawie zwolnień podatkowych przy nowych inwestycjach
Ministerstwo Finansów rozpoczęło konsultacje w sprawie właściwego stosowania przepisów dotyczących udzielania zwolnień podatkowych firmom realizującym na terenie Polski nowe inwestycje. Ich celem jest wydanie interpretacji ogólnej, a uwagi można zgłaszać do 30 września 2019 r.
Fiskus weryfikuje restrukturyzację firm
Organy podatkowe bacznie obserwują restrukturyzacje firm, zwłaszcza te, które jakiś czas temu były „modne” ze względu na optymalizację podatkową. Problem dotyczy również podmiotów powiązanych – zwłaszcza, że pojęcie restrukturyzacji w cenach transferowych nie jest tożsame z pojęciem prawnym.