Source: https://pomoc.ifirma.pl/pomoc-artykul/import-uslug/
Timestamp: 2020-05-30 10:56:48+00:00
Document Index: 122030614

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 17', 'art. 28', 'art. 96', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 19', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 31', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 86', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art.28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art.28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28']

Import usług - Pomoc serwisu ifirma.pl
Ostatnia aktualizacja: 1 miesiąc temu w Deklaracje, Faktury, Transakcje zagraniczne	Tagi: import usług, Transakcje zagraniczne, VAT
I. Import usług a rozliczenie podatkowe
1 Sytuacje powodujące obowiązek rozliczenia importu usług
2 Data powstania obowiązku podatkowego
5 Odliczenie VAT
II. Konto Użytkownika zarejestrowanego jako podatnik VAT
1. Formularz importu usług oraz jego wypełnienie
2. Ujęcie importu usług w ewidencjach podatkowych i deklaracjach
3. Przykłady księgowań
3.1 Konto Użytkownika zarejestrowanego jako podatnik VAT i rozliczającego się na KPiR
3.2 Konto Użytkownika zarejestrowanego jako podatnik VAT i rozliczającego się ryczałtem ewidencjonowanym
III. Konto Użytkownika zwolnionego z VAT
3.1 Konto Użytkownika zwolnionego z VAT i rozliczającego się na KPiR
3.2 Konto Użytkownika zwolnionego z VAT i rozliczającego się ryczałtem ewidencjonowanym
1. Sytuacje powodujące obowiązek rozliczenia importu usług
Z importem usług mamy do czynienia, w przypadku kiedy w związku ze świadczeniem usług, podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT jest usługobiorca (nabywca usługi). Zawarta w art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług definicja importu usług wskazuje na art. 17 ust. 1 pkt 4, jako regulujący warunki, które muszą być spełnione aby nabywca był zobowiązanym do rozliczenia VAT za sprzedawcę.
Warunki wskazane zostały w poniższej tabeli.
Warunki po stronie sprzedawcy Warunki po stronie nabywcy
Podmiot nieposiadający na terytorium siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Dodatkowo w przypadku usług dla których stosuje się art. 28e* – podmiot ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 (podatnik VAT czynny).
Powyższe ma zastosowanie także, gdy sprzedawca posiada w kraju stałe lub inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lecz te nie uczestniczą w świadczeniu usług. W przypadku usług dla których stosuje się art. 28b** – nabywca jest:
– podatnikiem czyli osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej lub osobą fizyczną wykonującą samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na jej cel lub rezultat, lub
– osobą prawną niebędącą podatnikiem zarejestrowaną lub obowiązaną do rejestracji jako podatnik VAT-UE,
W przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia (których miejscem świadczenia jest terytorium kraju) nabywcą jest podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem
W przypadku pozostałych usług – nabywcą jest:
– podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, lub
– osoba prawna niebędąca podatnikiem posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do rejestracji jako podatnik VAT-UE
* art. 28e ustawy o VAT – przepis regulujący miejsce opodatkowania usług związanych z nieruchomościami, zgodnie z którym usługi te są opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości.
** art. 28b ustawy o VAT – przepis regulujący ogólne zasady ustalania miejsca opodatkowania usług, zgodnie z którym usługi świadczone na rzecz podatnika są opodatkowane w kraju nabywcy.
Istotnym elementem przy ustalaniu obowiązku rozliczenia importu usług przez nabywcę jest ustalenie miejsca opodatkowania usługi – musi być ona opodatkowana w kraju nabywcy.
Kwestię miejsca opodatkowania usług określa rozdział 3 ustawy o VAT – art. od 28a do 28o oraz wydane na podstawie art. 28o Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług.
Krajowy podatnik (przedsiębiorca) zakupił od podmiotu z UE usługę elektroniczną. Zgodnie z art. 28b usługa jest opodatkowana w kraju nabywcy.
W związku z tym, iż sprzedawcą jest podatnik nieposiadający w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w kraju a nabywcą jest podatnik posiadający w kraju siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności – na nabywcy ciąży obowiązek rozliczenia importu usług.
Krajowy podatnik (przedsiębiorca) przebywał w podróży służbowej na terytorium Niemiec. Tam wynajął na okres 10 dni samochód bez kierowcy. Zgodnie za art. 28j ust. 10 krótkoterminowy wynajem środków transportu jest opodatkowany w miejscu, w którym pojazd jest oddany do dyspozycji usługobiorcy, czyli w Niemczech.
W związku z powyższym nabywca nie ma obowiązku rozliczenia importu usług.
2. Data powstania obowiązku podatkowego
W przypadku importu większości usług obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych czyli w dacie wykonania usługi lub w dacie zapłaty/ wpłaty zaliczki w zależności od tego, która z tych dat była wcześniejsza.
Do ustalenia dat wykonania usług zastosowanie mają również zapisy art. 19a ust. 2 i 3. Zgodnie z nimi:
– w przypadku usług przyjmowanych częściowo, usługę uznaje się za wykonaną w przypadku wykonania części usługi, dla której określono zapłatę.
– w przypadku usług, dla których w związku z ich świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności i rozliczeń, uznaje się że zostały one wykonane z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenie, do momentu zakończenia świadczenia usługi. Jeśli usługa jest świadczona w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok i w związku z jej świadczeniem nie upływają w danym roku terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się ją za wykonaną z końcem każdego roku podatkowego do momentu zakończenia jej świadczenia.
Polski podatnik nabył usługę badania rynku od kontrahenta z Litwy (przedsiębiorcy zarejestrowanego do VAT-UE). Zgodnie z umową usługa ma być świadczona w okresie od 01.03.2019 .r. do 31.08.2019 r. Zapłata będzie następować w terminie do 10 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.
Obowiązek podatkowy będzie powstawał z końcem każdego miesiąca (okres, dla którego ustalono w umowie termin płatności) aż do zakończenia świadczenia usługi.
Od powyższej zasady przepisy przewidują wyjątek. Dotyczy on świadczenia usług zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37-41 (usługi finansowo – ubezpieczeniowe). Tu obowiązek podatkowy powstanie w dacie dokonania części lub całości zapłaty.
Polski przedsiębiorca zakupił u podatnika z Niemiec usługę pośrednictwa w świadczeniu usługi udzielania pożyczki pieniężnej. W kraju usługa ta korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W związku z nabyciem usługi krajowy przedsiębiorca ma obowiązek rozliczyć import usług.
Obowiązek podatkowy dla usługi powstanie w dacie zapłaty za usługę (w całości lub w części). Nie ma tu znaczenia faktyczna data wykonania usługi czy data wystawienia faktury przez sprzedawcę.
Elementem rozliczenia importu usług, bezpośrednio związanym z datą powstania obowiązku podatkowego jest kurs jaki powinien zostać zastosowany do przeliczania kwoty w walucie na złotówki. Zgodnie z art. 31a ust. 1 ustawy o VAT przeliczenia wartości w walucie na złotówki stosuje się kurs średni tej waluty ogłoszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego.
Zgodnie z art. 29a ustawy o VAT podstawą opodatkowania w imporcie usług jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy. Obejmuje ona:
– podatki, cła i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku,
– koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcy od nabywcy lub usługobiorcy.
Nie obejmuje ona rabatów, opustów czy obniżek cen.
Z kolei zgodnie z art. 30c ust. 1 – inaczej jest w przypadku kiedy wartość usługi została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub też na podstawie odrębnych przepisów zwiększa wartość importowanych towarów. Ta kwestia nie będzie tu poruszana.
Nabywca dokonując rozliczenia importu usług od ustalonej podstawy opodatkowania wylicza podatek VAT. Podatek ten jest wyliczany zgodnie ze stawką obowiązującą dla zakupionej usługi w Polsce. Zastosowana przez sprzedawcę stawka VAT np. 0% nie oznacza, że ma być ona zastosowana do rozliczenia podatku VAT przez nabywcę. Nabywca zawsze ustala stawkę VAT właściwą dla zakupionej usługi obowiązującą w Polsce.
Przepisy nie przewidują specjalnych zasad dla księgowania tego typu wydatków. Wydatek aby mógł być uznany za koszt:
– musi zostać poniesiony w celu osiągnięcia przychodów, zachowania lub zabezpieczenia jego źródeł,
– nie może być wymieniony w art. 23 jako wydatek nieuznawany za koszt uzyskania przychodów,
– musi być właściwie udokumentowany (dokumenty będące podstawą księgowania wskazuje § 11 ust. 3 oraz § 12-13 Rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów),
– musi być definitywnie poniesiony (kosztem nie będzie np. zaliczka).
Zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) dniem poniesienia kosztu w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów jest dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dokumentu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu.
Ustalenie tej daty jest szczególnie istotne w przypadku kiedy wydatek jest poniesiony w walucie. Wydatek taki jest bowiem księgowany w złotówkach po jego przeliczeniu po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu.
5. Odliczenie VAT
Przedsiębiorca – czynny podatnik podatku VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT należnego od importu usług, o ile poniesiony wydatek ma związek z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną.
Zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 3 ustawy o VAT – nabywca uzyskuje prawo do odliczenia podatku VAT w okresie powstania obowiązku podatkowego pod warunkiem uwzględnienia kwoty podatku należnego od importu usług, w okresie trzech miesięcy od upływu miesiąca powstania obowiązku podatkowego.
W przypadku kiedy podatnik nie dotrzyma powyższego terminu prawo do odliczenia podatku VAT powstanie w okresie, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze okres złożenia deklaracji VAT.
Przedsiębiorca – czynny podatnik podatku VAT nabył usługę, którą ma obowiązek rozliczyć jako import usług. Usługa została wykonana 02.02.2019 r. i w tym samym dniu opłacona. Datą powstania obowiązku podatkowego jest 02.02.2019 r. Nabycie ma związek z prowadzoną sprzedażą opodatkowaną.
Termin, w którym przedsiębiorca ma prawo odliczenia podatku VAT jest zależny od tego kiedy dokona rozliczania i wykaże podatek VAT należny.
Rozliczenie następuje w lutym – w takim wypadku przedsiębiorca ma prawo wykazać podatek VAT naliczony w tym samym miesiącu, w którym wykazuje podatek VAT należny czyli w lutym.
Rozliczenie następuje w maju – w takim wypadku przedsiębiorca:
wykazuje podatek VAT należny w lutym – korygując rozliczenia podatku VAT złożone za ten miesiąc;
wykazuje podatek VAT naliczony w lutym – okres trzech miesięcy od upływu miesiąca powstania obowiązku podatkowego (luty) obejmuje miesiące marzec, kwiecień i maj w związku z tym przedsiębiorca może odliczyć podatek VAT w tym samym okresie, w którym wykazał podatek VAT należny.
W tym wypadku przedsiębiorca z tytułu rozliczenia importu usług nie będzie musiał dopłacać VAT.
rozliczenie następuje w sierpniu (15.08.2019 r.) – w takim wypadku przedsiębiorca:
wykazuje podatek VAT naliczony w rozliczeniu miesiąca lipca – z racji upływu trzech miesięcy od końca miesiąca powstania obowiązku podatkowego przedsiębiorca ma prawo odliczenia VAT na bieżąco czyli w okresie, dla którego nie minął jeszcze termin rozliczenia.
W tym wypadku przedsiębiorca, korygując rozliczenie podatku VAT za luty będzie musiał liczyć się z koniecznością dopłaty podatku VAT i ewentualnymi odsetkami (nie będzie tak w przypadku kiedy za luty ma kwotę do przeniesienia na kolejny okres).
Przedsiębiorca, który ma prawo do odliczenia podatku VAT w okresie wykazania podatku VAT należnego ma również prawo przesunięcia odliczenia na jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.
Podatek VAT należny u przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia z VAT powiększa kwotę kosztów. Koszt ten jest księgowany w dacie złożenia deklaracji VAT (VAT-9M lub VAT-8). Szczegóły w tym zakresie w dalszej części tekstu.
Formularz księgowania importu usług dostępny jest w zakładce Wydatki ➡ Dodaj wydatek ➡ Import usług ➡ + faktura.
Formularz wydatku wygląda następująco:
Formularz w powyższym widoku dostępny jest na koncie czynnego podatnika podatku VAT rozliczającego się na KPIR – w tym wypadku jest on bowiem najbardziej rozbudowany. Różnice w odniesieniu do Użytkownika rozliczającego podatek dochodowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zostały wskazane w tekście.
Zasady uzupełniania poszczególnych pól są następujące:
a) Numer faktury
Użytkownik uzupełnia numer dokumentu wystawionego przez kontrahenta zagranicznego. Uzupełnienie tego pola jest obowiązkowe. W przypadku braku faktury, konieczne jest zaznaczenie checkboxa brak faktury zakupu. Takie ustawienie w formularzu wpływa na sposób uzupełnienia kolejnych pól.
b) Data sprzedaży – to data wykonania usługi a więc co do zasady data powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku VAT. Pole to jest obowiązkowe jeśli nie został zaznaczony checkbox brak faktury zakupu. W przypadku kiedy w polu Obowiązek podatkowy nie została zaznaczona opcja w innej dacie, data wpisywana w tym polu musi być zgodna z ustawionym na koncie miesiącem księgowym.
c) Data wystawienia faktury
– uzupełniamy datę wystawienia faktury przez kontrahenta zagranicznego. Pole nieaktywne w przypadku kiedy zostanie zaznaczony checkbox brak faktury zakupu. Pole koniecznie należy uzupełnić w przypadku kiedy faktura została wystawiona w innej dacie niż data sprzedaży.
d) Data wpływu
– pole nieobowiązkowe. Pole nieaktywne w przypadku kiedy zostanie zaznaczony checkbox brak faktury zakupu. Data ta nie może być wcześniejsza niż data wystawienia faktury.
e) Termin płatności
– pole nieobowiązkowe.
f) Przedmiot opodatkowania
– w polu tym wpisujemy ogólne określenie przedmiotu opodatkowania na potrzeby ewidencji sprzedaży VAT. Domyślnie w tym polu wskazane jest określenie importu usług. Taką informację możemy zostawić lub uszczegółowić np. wpisując import usług elektronicznych.
g) Usługa świadczona w trybie art. 28b. ustawy o VAT
– odznaczamy, w przypadku kiedy obowiązek rozliczenia podatku VAT w drodze importu usług nie wynika z art. 28b ustawy o VAT. Będzie tak np. w przypadku nabycia od podmiotu zagranicznego usługi związanej z nieruchomością położoną na terytorium Polski czy krótkoterminowego najmu środka transportu od podmiotu zagranicznego, w przypadku kiedy pojazd został pozostawiony do dyspozycji wynajmującego w Polsce. Pole to należy odznaczyć także w przypadku zakupu usługi od podmiotu spoza UE.
Pole domyślnie jest zaznaczone.
Kolejne z opisywanych pól są dostępne po zaznaczeniu wskazanej funkcji Więcej opcji księgowania.
h) Kontrahent
W celu wprowadzenia kontrahenta do formularza można:
dodać jego dane (w przypadku kiedy kontrahent nie jest wprowadzony do listy kontrahentów). Po wybraniu opcji + pojawi się formularz umożliwiający import danych kontrahenta lub jego ręczne wprowadzenie. Kontrahenta zagranicznego należy wprowadzić ręcznie korzystając z funkcji + wprowadź samodzielnie. Jego danych nie będzie można pobrać z bazy GUS/Regon.
duplikować jego dane – druga ze wskazanych na obrazie opcji jest dostępna po wcześniejszym wybraniu kontrahenta, którego dane chcemy duplikować. Pozwoli ona na ponowne wprowadzenie jego aktualnych danych w przypadku ich zmiany.
wyszukać kontrahenta – po wybraniu ostatniej z opcji pojawi się pełna lista kontrahentów z możliwością ich wyszukiwania.
Dodatkowo, Użytkownik może wyszukać kontrahenta wpisując w polu Kontrahent jego dane. Na tej podstawie serwis wyświetli listę pasujących pozycji.
Wprowadzając kontrahenta zagranicznego należy zwrócić uwagę na:
na jego prawidłowy NIP z kodem literowym kraju,
adres – wprowadzając adres zagraniczny należy w polu adresu uzupełnić pole Kraj i zaznaczyć checkbox Adres zagraniczny.
Więcej informacji na temat zarządzania kontrahentami dostępne jest tutaj.
i) Obowiązek podatkowy – w tym miejscu Użytkownik wskazuje czy obowiązek podatkowy dla importu usług powstał w dacie sprzedaży czy w innej dacie. Wybór opcji w innej dacie powoduje pojawienia się pola do wpisania daty powstania obowiązku podatkowego.
Wybór opcji w dacie sprzedaży nie jest możliwy, jeśli wcześniej został zaznaczony brak faktury zakupu.
W przypadku wyboru opcji w innej dacie – na koncie musi być ustawiony miesiąc księgowy zgodny z wpisaną przez Użytkownika datą.
j) Rozliczenie podatku naliczonego – w poprzedniej części instrukcji wskazane zostały sytuacje kiedy przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z importu usług, w tym samym miesiącu, w którym wykazuje podatek VAT w ewidencji sprzedaży VAT (należny). W przypadku kiedy księgowanie importu usług będzie dokonywane w miesiącu księgowym od końca którego minęły 3 pełne miesiące kalendarzowe na formularzu księgowania pojawi się dodatkowa część.
W powyżej części domyślnie zaznaczone jest rozliczenie podatku VAT naliczonego razem z należnym. Serwis umożliwia również oznaczenie księgowania podatku naliczonego na bieżąco – czyli w rozliczeniu za okres, dla którego nie minął jeszcze termin złożenia deklaracji. Powyższy obraz został przygotowany w styczniu 2020 r – przed datą 25.01.2020 w związku z tym serwis wskazuje na możliwość rozliczenia podatku należnego w grudniu r.
Dla importu usług, dla którego podczas księgowania został wybrany miesiąc rozliczenia podatku naliczonego inny niż miesiąc rozliczenia podatku należnego, w kolejnym miesiącu możliwa jest zmiana miesiąca rozliczenia podatku naliczonego na bieżący.
Faktura dotycząca zakupu usług elektronicznej została wystawiona w marcu 2019 r. Data wykonania usługi – 10.02.2019 r.
Nabywca dokonał rozliczenia wydatku z końcem grudnia.
W związku z upływem 3 miesięcy od końca miesiąca powstania obowiązku podatkowego (termin ten minął z końcem maja 2019 r. nabywca dokonał rozliczenia podatku VAT na bieżąco. Ponieważ nie minął termin złożenia deklaracji VAT za grudzień podczas księgowania wydatku w polu Rozliczenie podatku naliczonego wybrał miesiąc 12/2019 r.
Edytując wydatek po upływie terminu złożenia deklaracji VAT za grudzień 2019 (np. 30.01.2020 r. ) w polu Rozliczenie podatku naliczonego do wyboru będą dwie opcje:
razem z należnym,
miesiąc – tu domyślnie będzie ustawiony miesiąc, wybrany podczas pierwotnego księgowania. Dodatkowo obok tego pola dostępna będzie lista rozwijana pozwalająca na ponowny wybór miesiąca ujęcia podatku VAT w ewidencji zakupów VAT. Do wyboru będą miesiące od miesiąca pierwotnego rozliczenia wydatku – do miesiąca bieżącego (dla którego nie minął jeszcze termin złożenia deklaracji VAT).
Będzie to miało zastosowanie w przypadku, gdyby mimo zaksięgowania wydatku w pierwotny sposób w grudniu, nie został on ostatecznie wykazany w tym miesiącu (np. w przypadku braku złożenia deklaracji za grudzień czy złożenia jej po terminie).
k) Księgowanie w KPiR – w tym polu Użytkownik (inny niż rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) zaznacza, czy wydatek ma zostać zaksięgowany do KPiR. Domyślnie zaznaczone jest pole tak.
Pole to zostanie automatycznie zaznaczone jako nie w przypadku zaznaczenia informacji o braku faktury zakupu.
W przypadku kiedy Użytkownik ma fakturę zakupu w walucie i zaznaczy brak księgowania do KPiR wówczas na dokumencie nie będzie można pobrać kursu właściwego dla zaksięgowania wydatku do kosztów. Dodatkowo nie będzie można wprowadzić informacji o zapłacie w celu wyliczenia różnic kursowych. Nie zostanie wyświetlona informacja o kwocie księgowanej do kosztów (część Podsumowanie). Oznaczenie w tym polu – nie byłby również właściwe, w przypadku księgowania faktury zaliczkowej czy też gdy zakup dotyczy środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
l) Data dokumentu wewnętrznego – data wystawienia przez serwis faktury wewnętrznej służącej rozliczeniu importu usług. Sposób uzupełnienia tego pola jest zależny od tego co zostało wybrane w części Rozliczenie podatku naliczonego. W przypadku gdy:
– część Rozliczenie podatku naliczonego nie jest widoczna lub zostało tu ustawione razem z należnym – data dokumentu wewnętrznego musi być zgodna z ustawionym miesiącem księgowym,
– w części Rozliczenie podatku naliczonego został wskazany miesiąc rozliczenia VAT – data dokumentu nie może być wcześniejsza niż wskazany miesiąc.
Domyślnie jest to data zgodna z miesiącem księgowym najbliższa bieżącej dacie.
Faktyczna data księgowania na koncie 15.02.2020 r. Dokonujemy księgowania importu usług:
– ze stycznia 2020 r. – datą z bieżącego miesiąca księgowego najbliższą faktycznej dacie (15.02.2020) jest – 31.01.2020 r. Taka data będzie datą dokumentu wewnętrznego.
– z lutego 2020 r.- datą z bieżącego miesiąca księgowego najbliższą faktycznej dacie (15.02.2020) jest – 15.02.2020 r. Taka data będzie datą dokumentu wewnętrznego.
m) Miejsce wystawienia – pole obowiązkowe, domyślnie w tym polu wskazane jest miasto zgodne z siedzibą firmy.
n) Waluta – w tej części formularza Użytkownik wskazuje walutę w jakiej faktura została wystawiona. Domyślną walutą jest EUR. Po wybraniu waluty innej niż złotówki Użytkownik ma możliwość pobrania kursu właściwego do przeliczania faktury na złote.
Po wybraniu opcji pobierz kurs serwis automatycznie pobierze kursy właściwe dla przeliczenia kwoty VAT jak i dla przeliczanie kosztów. Zasady ustalania kursów wskazane zostały wcześniej.
W przypadku wybrania w części Księgowanie w KPiR pola nie kurs dotyczący kosztów nie będzie widoczny. Kurs kosztu nie będzie też widoczny w przypadku Użytkownika rozliczającego podatek dochodowym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
o) Wartość usług wg stawki VAT – w tej części Użytkownik wprowadza wartość usługi w wybranej walucie oraz wskazuje właściwą dla niej stawkę VAT. Należy pamiętać, iż rozliczając import usług stawką właściwą będzie taka stawka podatku, którą dana usługa opodatkowana jest w kraju (w Polsce).
W sytuacji kiedy księgowany wydatek dotyczy zakupu usług opodatkowanych w kraju różnymi stawkami VAT serwis umożliwia dodanie kolejnej pozycji i wybór dla niej stawki VAT.
Po uzupełnieniu wartości zakupionych usług, a w przypadku wydatku w walucie również po pobraniu kursu waluty, Użytkownik dokonuje przeliczenia (ikona przelicz). Powoduje ona wyświetlenie części Podsumowanie.
p) Podsumowanie – w części tej wyświetlane są kwoty jakie będą księgowane w ewidencjach VAT i KPiR. W przypadku Użytkowników rozliczających się ryczałtem ewidencjonowanym lub kiedy zaznaczona została opcja braku księgowania w KPiR, część dotycząca księgowania w PIT nie pojawia się.
r) część Wydatek związany ze: – Użytkownicy, będący czynnymi podatnikami podatku VAT dokonując zakupów co do zasady dających prawo do odliczenia podatku VAT wskazują z jakim rodzajem sprzedaży ma związek ponoszony wydatek. Możliwe jest oznaczenie, iż wydatek ma związek wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną, wówczas cały VAT wyliczony na formularzu zostanie odliczony. W przypadku, kiedy wydatek ma związek wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną – podatek VAT z formularza nie zostanie w ogóle ujęty w ewidencji zakupów VAT.
Oznaczenie związku wydatku jednocześnie ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną spowoduje, iż podatek VAT zostanie odliczony w części – zgodnie ze wskaźnikiem VAT widocznym na koncie w zakładce Pulpit ➡ Konfiguracja ➡ Deklaracje ➡ VAT.
Część ta oznaczana jest domyślnie przez serwis w oparciu o ustawienia wprowadzone w zakładce Pulpit ➡ Konfiguracja ➡ Wydatki.
Powyższe pole nie jest dostępne w przypadku Użytkowników zwolnionych z VAT.
s) część Dodaj do informacji IFT-2/2R: – zakup usługi, rozliczanej przez nabywcę jako import usług może powodować obowiązek wykazania zakupu w informacji IFT-2/2R. Szczegółowe informacje w tym zakresie Użytkownik znajdzie tutaj. Serwis umożliwia oznaczenie czy dany wydatek ma zostać dodany do wskazanych informacji. W przypadku:
– oznaczenia pola nie – nie są wyświetlane dodatkowe pola,
– oznaczenia pola wykaż pełną kwotę netto lub inna kwota – poniżej pojawi się funkcja umożliwiająca wskazania jakiego typu przychodu dotyczy usługa. Dodatkowo wybranie funkcji inna kwota daje Użytkownikowi prawo do wskazania kwoty do wykazania w informacji.
Po wybraniu rodzaju przychodu (nabywcy), którego dotyczy wydatek informacja w tym zakresie zostanie wyświetlona na formularzu. Użytkownik będzie miał możliwość dokonać zmiany.
Przy generowaniu deklaracji IFT-2R począwszy od deklaracji za 2020 r. serwis pobierał będzie do deklaracji tylko te wydatki, dla których oznaczono dodanie w informacji IFT-2/2R.
t) Różnice kursowe i oznaczenie wydatku jako opłaconego w całości w dacie wystawienia
Użytkownik ma możliwość wprowadzenia informacji o zapłacie jeszcze przed zatwierdzeniem wydatku. Funkcje umożliwiające wprowadzenie różnic kursowych dostępne są jeśli:
nie została zaznaczona opcje brak faktury zakup i uzupełniony został numer faktury zakupu,
nie zostało zaznaczone pole nie w części Księgowanie w KPiR, (warunek nie dotyczy kont Użytkowników rozliczających się ryczałtem ewidencjonowanym)
uzupełnione zostały pola dotyczące wartości faktury i kursu waluty.
oznaczyć wydatek jako opłacony bez wyliczenia różnic kursowych (+ zapłacone – brak różnic kursowych). Taki wybór będzie miał zastosowanie np. w przypadku kiedy faktura została wystawiona tego samego dnia, w którym została dokonana zapłata i jednocześnie zapłata została dokonana z konta walutowego.
Po wybraniu tej funkcji zostanie wyświetlona tabela wprowadzania informacji o zapłacie. W niej uzupełnione zostaną zarówno kwota wpłacona, data zapłaty (najbliższa bieżącej dacie z ustawionego miesiąca księgowego) jaki i kurs. Serwis uzupełni w tym polu kurs zastosowany do przeliczenia wydatku w zakresie podatku dochodowego (PIT). W przypadku kont Użytkowników rozliczających podatek dochodowy w oparciu o ewidencję przychodów (ryczałt ewidencjonowany) kursem zapłaty będzie kurs stosowany do podatku VAT.
Użytkownik ma możliwość wprowadzenia zmian w zakresie dodawanej informacji o zapłacie. Po wprowadzeniu właściwych danych zatwierdza informację lub też może ją anulować.
dodać pozycję zapłaty (+ dodaj pozycję) – wybranie tej funkcji pozwoli na pojawienie się analogicznego formularza jak wyżej. Na nim uzupełnione jest pole daty (data bieżąca a jeśli księgowanie jest w miesiącu wcześniejszym niż bieżący to data ostatniego dnia miesiąca), kwota. Domyślnie jako forma zapłaty wybrana jest waluta obca.
Użytkownik wprowadzając informację o zapłacie wskazuje formę zapłaty. W przypadku wpłaty w walucie obcej należy wskazać kwotę zapłaconą w walucie, datę dokonania zapłaty i kurs zapłaty. Kursem zapłaty przy płatności z konta walutowego będzie średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego zapłatę – formularz umożliwia pobranie tego kursu.
Jeśli jako forma zapłaty zostanie wskazane PLN wówczas tak jak poprzednio należy uzupełnić kwotę zapłaconą w walucie i datę zapłaty. Zamiast kursu zapłaty należy podać kwotę zapłaconą w złotówkach.
Warto zwrócić uwagę, iż wprowadzona data zapłaty:
musi zawierać się w ramach ustawionego na koncie miesiąca księgowego,
nie może być wcześniejsza niż data powstania obowiązku podatkowego w VAT.
Po zatwierdzeniu wprowadzonych różnic kursowych do momentu zatwierdzenia dokumentu Użytkownik ma możliwość ich usunięcia. Późniejsze usunięcie różnic kursowych wymaga usunięcia dowodu księgowego utworzonego przez serwis w celu zaksięgowania powstałej różnicy kursowej. Dokument ten można odnaleźć w zakładce Wydatki ➡ Lista wydatków w części Dowody wewnętrzne i księgowe. W celu usunięcia różnic kursowych należy ustawić miesiąc księgowy zgodny z datą zapłaty.
Trochę inaczej będzie w przypadku, kiedy wprowadzenie zapłaty nie powoduje powstania różnic kursowych. W takim wypadku usunięcie dodanej zapłaty nie wymaga usuwania dowodu księgowego, gdyż ten nie jest tworzony. W tym wypadku wystarczające jest ustawienie miesiąca księgowego zgodnego z datą wpłaty.
Oznaczenie pola zapłacono w całości w dacie wystawienia w przypadku wydatku w złotówkach powoduje, iż w polu termin płatności serwis wskaże datę wystawienia faktury. Wydatek będzie widoczny jako opłacony w tej dacie.
W przypadku faktury w walucie oznaczenie pola zapłacono w całości w dacie wystawienia spowoduje, iż po zatwierdzeniu wydatku, będzie on oznaczony jako opłacony w dacie wystawienia faktury – kursem zapłaty będzie kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę zapłaty. Będzie to właściwe, w przypadku zapłaty z konta walutowego. W przypadku, zapłaty z konta złotówkowego pola tego nie należy oznaczać. Informację o zapłacie za wydatek należy wprowadzić przed dodaniem różnic kursowych.
Analogicznie wygląda wprowadzanie wpłaty na koncie Użytkownika rozliczającego się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W tym wypadku nie ma jednak wymogu dotyczącego oznaczenia księgowania wydatku w KPiR (ewidencja kosztów nie jest dostępna na ryczałcie). Wprowadzenie informacji o zapłacie nie powoduje powstania różnic kursowych w związku z tym ich usunięcie nie wymaga usuwania wydatków – jest dostępne z poziomu zatwierdzonego wydatku o ile na koncie ustawiony jest miesiąc księgowy zgodny z datą wpłaty.
Po zatwierdzeniu księgowanego wydatku:
na formularzu staje się widoczny numer utworzonej przez serwis faktury wewnętrznej (pod polem Data dokumentu wewnętrznego) – pole Nr dokumentu wewnętrznego,
widoczny staje się kurs NBP wg którego wydatek będzie widoczny na druku IFT-2R (w przypadku oznaczenia, że wydatek ma być widoczny na druku IFT-2R),
dostępna jest część Powiązane projekty z możliwością dołączenia wydatku do projektu,
dostępna jest część Dokumenty elektronicznie umożliwiająca dołączenie do wydatku dokumentu elektronicznego (np. pliku z fakturą),
dostępne stają się przyciski: powrót, edytuj, + wystaw podobną, skopiuj na nową, + wystaw korektę, usuń, drukuj/zapisz.
Użycie funkcji + wystaw podobną powoduje otwarcie pustego formularza import usług. Z kolei funkcja skopiuj na nową powoduje otwarcie nowego formularza import usług uzupełnionego danymi zgodnie z bieżącym dokumentem (bez uzupełnionych danych np. w zakresie numeru dokumentu czy kursu).
Wybór funkcji drukuj/zapisz powoduje wygenerowanie dokumentu o nazwie Rozliczenie transkacji na podstawie… (numer faktury) z dnia… (data wystawienia faktury).
Dokument ten zawiera następujące dane:
data i miejsce wystawienia oraz numer dokumentu wewnętrznego,
data i miejsce wystawienia faktury będącej podstawą księgowania (jeśli dane te zostały wpisane na formularzu wydatku),
przedmiot opodatkowania (wskazany na formularzu wydatku),
wskazanie waluty oraz kursów stosowanych do przeliczenia wydatku na PLN,
wskazanie daty powstania obowiązku podatkowego,
wartości wydatki wg poszczególnych stawek VAT w walucie oraz w PLN wraz z kwotą podatku VAT.
Dokument wystawiany jest w osobnej, miesięcznej serii numeracji.
Wydruk dokumentu można dołączyć do dokumentu kosztowego. W sytuacji, kiedy księgowanie odbywa się bez dokumentu kosztowego – stworzony przez serwis dokument będzie stanowił podstawę rozliczenia zakupu.
Zatwierdzony wydatek zostaje ujęty w ewidencji VAT (zakupów i sprzedaży) oraz księdze przychodów i rozchodów (w przypadku podmiotów rozliczających się na KPiR). Szczegółowy zakres danych jakie w ewidencjach zostaną wykazane, data wykazania importu usług oraz sytuacje kiedy wydatek ten nie pojawia się w ewidencjach wskazane zostały w poniższej tabeli.
Ewidencja sprzedaży VAT Ewidencja zakupów VAT KPiR*
Kiedy import usług nie jest wykazywany Wydatek ma związek ze sprzedażą zwolnioną. Brak numeru dokumentu kosztowego lub zaznaczona opcja braku księgowania do KPiR
Okres wykazania Miesiąc powstania obowiązku podatkowego Miesiąc powstania obowiązku podatkowego lub wskazany przez Użytkownika okres Data wystawienia faktury przez kontrahenta
Widoczne dane – numer faktury wystawionej przez kontrahenta, a w przypadku jej braku numer dokumentu wewnętrznego wraz z oznaczeniem, iż jest to dokument wewnętrzny,
– data wystawienia – data wystawienia faktury przez kontrahenta, a w przypadku jej braku data sprzedaży,
– data sprzedaży – uzupełniona na dokumencie, a jeśli nie ma faktury to wskazana data powstania obowiązku podatkowego (tylko ewidencji sprzedaży VAT)
– data wpływu – wprowadzona data lub data wystawienia faktury przez sprzedawcę (tylko ewidencji zakupów VAT)
– przedmiot opodatkowania,
– dane kontrahenta,
– dane o wartości transakcji* (Podsumowanie – Do zaksięgowania w VAT)
– numer i data wystawienia faktury przez kontrahenta,
– opis (import usług),
– kwota netto wydatku (Podsumowanie – Do zaksięgowania w PIT)
* domyślnie wydatek w KPiR ujmowany jest w kol. nr 13 – pozostałe wydatki.
W przypadku, kiedy wydatek dotyczy jednocześnie prowadzonej przez Użytkownika sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej wykazywany jest on w części Zakupy opodatkowane służące sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej, z dodatkowym wskazaniem kwoty odliczanej. Import usług dotyczący wyłącznie sprzedaży opodatkowanej wykazany będzie w części Zakupy opodatkowane służące sprzedaży opodatkowanej.
Import usług w deklaracji VAT-7(v20)/VAT-7K(v14) wykazywany jest w następujący sposób:
podatek VAT należny – może być wykazany w dwóch pozycjach w części C. ROZLICZENIE PODATKU NALEŻNEGO:
pola 27 i 28 (Import usług z wyłączeniem usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy).
pola 29 i 30 (Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej. do których stosuje się art. 28b ustawy).
Import usług wykazywany jest w polach 29 i 30 jeśli na formularzu zaznaczone zostanie pole Usługa świadczona w trybie art. 28b. ustawy o VAT oraz w danych sprzedawcy uzupełniony jest nr NIP z kodem literowym kraju. Gdy oba warunki nie są spełnione łącznie podatek należny od importu usług wykazywany jest w polach 27 i 28.
podatek VAT naliczony – w deklaracji VAT w części D.2 NABYCIE TOWARÓW I USŁUG ORAZ PODATEK NALICZONY Z UWZGLĘDNIENIEM KOREKT ujmowany jest:
w polach 43 i 44 – jeśli dotyczy nabycia towarów lub usług zaliczanych u nabywcy do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
w polach 45 i 46 – jeśli dotyczy nabycia towarów lub usług pozostałych.
a) Data wystawienia faktury, wykonania usługi i zapłaty są takie same
Użytkownik – czynny podatnik podatku VAT rozlicza się w oparciu o KPIR. W dniu 12.08.2019 r. zakupił usługę elektroniczną od kontrahenta z Niemiec. Wartość usługi – 120 EUR. W tym samym dniu dokonał zapłaty oraz została wystawiona faktura. Zapłata odbyła się z konta złotówkowego. Kurs po jakim przedsiębiorca kupił walutę w banku – 4,34 zł/EUR. Wydatek dotyczy sprzedaży opodatkowanej. Zakup nie podlega wykazaniu na IFT-2R.
Księgując wydatek przez formularz import usług, Użytkownik w poniższy sposób uzupełnia kolejne dane formularza:
numer faktury, data jej wystawienia – zgodnie z danymi z dokumentu,
data sprzedaży – data wykonania usługi czyli 12.08.2019 r.,
data wpływu – pole puste (jako data wpływu zostanie wpisana data wystawienia faktury),
termin płatności – pole puste,
przedmiot opodatkowania – import usług lub np. import usług elektronicznych,
usługa świadczona w trybie art. 28.b. ustawy o VAT – zaznaczone,
obowiązek podatkowy – w dacie sprzedaży,
księgowanie do KPiR – tak,
data dokumentu wewnętrznego – pozostawiamy bez zmian datę ustawioną przez serwis,
miejsce wystawienia – domyślnie ustawiona miejscowość siedziby firmy.
Po uzupełnieniu kwoty wydatku, wybraniu waluty Użytkownik pobiera kurs właściwy dla VAT i PIT – będzie to ten sam kurs z racji tego, iż data ujęcia kosztu i powstania obowiązku podatkowego w VAT są takie same.
Podczas księgowania importu usług zostały również wprowadzone informacje o zapłacie. Z racji tego, iż przedsiębiorca zna kurs zakupu waluty w swoim banku w części Różnice kursowe od kwoty zapłaconej jako forma zapłaty została wybrana Waluta obca. Pozwoliło to na ręcznie wpisanie kursu.
W takim wypadku właściwe jest również wybranie jako formy zapłaty – PLN. Wówczas dostępne będzie pole do wpisania kwoty zapłaconej w złotówkach (czyli kwoty jaką przedsiębiorca zapłacił łącznie za kupiona walutę).
Po zatwierdzeniu wydatek zostanie ujęty w następujący sposób:
księga przychodów i rozchodów – w kol. pozostałe wydatki, w miesiącu księgowym sierpniu, z faktyczną datą wystawienia i numerem z faktury, w kwocie wskazanej jako Do zaksięgowania w PIT. W KPiR dodatkowo ujęte będą różnice kursowe powstałe w momencie wprowadzenia wpłaty (z odniesieniem do numeru faktury wewnętrznej nadanego przez serwis),
ewidencja zakupów VAT i sprzedaży VAT – w miesiącu zgodnym z datą sprzedaży (sierpień), z faktycznym numerem i datami z dokumentu wystawionego przez kontrahenta.
deklaracja VAT-7 i plik JPK_VAT – kwota netto zostanie wykazana w polu 29 i 45, kwota VAT w polu 30 i 46. W pliku JPK_VAT kwoty zostaną wykazane odpowiednio przy polach K_29 i K_30 w części sprzedaży oraz polach K_45 i K_46 w części zakupu. W pliku JPK jako numer dokumentu zostanie wskazany numer dokumentu pierwotnego.
b) Inna data wystawienia faktury i data wykonania usługi
Użytkownik – czynny podatnik podatku VAT rozlicza się w oparciu o KPIR. W dniu 12.07.2019 r. zakupił usługę elektroniczną od kontrahenta z Niemiec. Wartość usługi – 120 EUR. W tym samym dniu dokonał zapłaty. Faktura została wystawiona 01.08.2019 r. Zapłata odbyła się z konta walutowego. Wydatek dotyczy sprzedaży opodatkowanej. Zakup nie podlega wykazaniu na IFT-2R.
Księgując wydatek przez formularz importu usług w miesiącu księgowym lipcu, Użytkownik w poniższy sposób uzupełnia kolejne dane formularza:
data sprzedaży – data wykonania usługi czyli 12.07.2019 r.
Po uzupełnieniu kwoty wydatku, wybraniu waluty Użytkownik pobiera kurs właściwy dla VAT i PIT – kursy będą różne z racji tego, iż data ujęcia kosztu i powstania obowiązku podatkowego w VAT są różne. Użytkownik miał możliwość wprowadzenia informacji o zapłacie bezpośrednio podczas księgowania wydatku. Zrobił to jednak z poziomu zakładki wydatki.
Uzupełniony i zatwierdzony formularz zaksięgowanego wydatku wygląda następująco.
Informacja o zapłacie została wprowadzona z poziomu zakładki Wydatki ➡ Lista wydatków, za pomocą funkcji dostępnej w kolumnie Pozostałe.
Jak zostało wskazane wcześniej Użytkownik dokonał zapłaty z konta walutowego. W związku z tym po wpisaniu daty zapłaty oraz po wybraniu jako formy zapłaty waluty obcej mógł skorzystać z pola ustaw kurs nbp. Pozwoliło to na pobranie średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę dokonania zapłaty. Po zatwierdzeniu serwis wyliczył i zaksięgował różnice kursowe. Są to transakcyjne różnice kursowe. Związane z zapłatą z konta walutowego różnice kursowe z wyceny środków na rachunku bankowym Użytkownik wylicza samodzielnie a następnie księguje jako pozostały wydatek lub pozostały przychód. Więcej informacji na ten temat tutaj.
księga przychodów i rozchodów – w kol. pozostałe wydatki, w faktycznej dacie i z numerem wynikającym z faktury, kwocie wskazanej jako Do zaksięgowania w PIT. W KPiR dodatkowo ujęte będą różnice kursowe powstałe w momencie wprowadzenia wpłaty (ze wskazaniem numeru faktury wewnętrznej nadanym przez serwis).
ewidencja zakupów VAT i sprzedaży VAT – w miesiącu zgodnym z datą sprzedaży (lipiec), z faktycznym numerem faktury oraz wskazaniem dat sprzedaży i daty wystawienia faktury przez kontrahenta zagranicznego.
c) Brak faktury zakupu
Użytkownik – czynny podatnik podatku VAT, rozliczający się w oparciu o KPiR dokonał zakupu w USA usługi elektronicznej. Zapłata została dokonana 15.08.2019 r. Usługa została wykonana 20.08.2019 r. Zapłata została dokonana w walucie z konta złotówkowego. Przedsiębiorcy nie udało się uzyskać od sprzedawcy faktury. Wartość zakupionej usługi 35 USD.
Wydatek związany jest ze sprzedażą opodatkowaną, nie podlega wykazaniu w IFT-2/2R.
Brak dokumentu zakupu nie zwalnia w takim wypadku z obowiązku rozliczenia podatku VAT. Nabywca ma obowiązek rozliczyć import usług, nie ma jednak podstawy do zaksięgowania wydatku do kosztów.
W związku z nabyciem usługi – obowiązek rozliczenia podatku VAT powstał w dacie 15.08.2019 r. z racji zapłaty dokonanej przed wykonaniem usługi.
Księgując wydatek w miesiącu księgowym sierpniu 2019 r. przez formularz importu usług poszczególne pola są uzupełniane następująco:
numer faktury, data jej wystawienia – pole pozostają puste. Zaznaczony zostaje checkbox brak faktury zakupu,
przedmiot opodatkowania – import usług lub np. import usług,
usługa świadczona w trybie art. 28.b. ustawy o VAT – pole odznaczone,
obowiązek podatkowy – po oznaczeniu informacji o braku faktury serwis automatycznie ustawi (bez możliwości zmiany) w tym polu opcję w innej dacie, a następnie w polu, które się pojawi należy uzupełnić datę dokonania zapłaty (15.08.2019),
księgowanie do KPiR – po oznaczeniu informacji o braku faktury serwis automatycznie ustawi w tym polu opcję nie. Pole to nie będzie edytowalne,
Po uzupełnieniu kwoty wydatku, wybraniu waluty Użytkownik pobiera kurs właściwy dla podatku VAT. Po zatwierdzeniu zostanie wyliczona kwota podlegająca księgowaniu w podatku VAT.
Uzupełniony oraz zatwierdzony formularz wydatku wygląda następująco.
W związku z brakiem faktury i brakiem prawa do kosztów wydatek będzie ujęty jedynie w ewidencjach VAT. W ewidencji sprzedaży VAT w polu numeru faktury widoczny będzie numer faktury wewnętrznej nadany przez serwis wraz oznaczeniem, iż jest to dokument wewnętrzny. Analogicznie numer dokumentu wskazany będzie w ewidencji zakupów VAT.
W deklaracji VAT-7 i pliku JPK_VAT – kwota netto zostanie wykazana w polu 27 i 45, kwota VAT w polu 28 i 46. W pliku JPK_VAT kwoty zostaną wykazane odpowiednio przy polach K_27 i K_28 w części sprzedaży oraz polach K_45 i K_46 w części zakupu. W pliku JPK jako numer dokumentu widoczna będzie informacja dokument wewnętrzny (bez wskazanie jego numeru).
d) Brak prawa do odliczenia VAT w okresie powstania obowiązku podatkowego
Użytkownik dokonał w lutym zakupu usługi elektronicznej od kontrahenta z Francji. Usługa została wykonana 10.02.2019 i w tym samym dniu opłacona. Faktura została wystawiona 15.03.2019 r. i tego samego przekazana nabywcy. Przedsiębiorca rozlicza się z podatku VAT kwartalnie. Wydatek związany jest z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną i nie podlega wykazaniu na IFT-2R. Wydatek jest na kwotę 300 zł.
Przedsiębiorca na początku października 2019 r. zauważył, iż faktura nie została zaksięgowana.
W poprzedniej części tekstu wskazane zostało, w jakich terminach nabywca ma obowiązek rozliczyć VAT od transakcji. Podatek VAT należny nabywca ma obowiązek rozliczyć w miesiącu lutym (data wykonania usługi i jednocześnie zapłaty). Podatek naliczony przedsiębiorca będzie mógł ująć w ewidencji zakupów VAT w miesiącu wrześniu. Minęły bowiem wskazane w przepisach trzy miesiące od końca miesiąca powstania obowiązku podatkowego (obejmowały one miesiące od marca do maja).
W celu zaksięgowania wydatku Użytkownik ustawia miesiąc księgowy luty 2019 r. i w zakładce Wydatki ➡ Dodaj wydatek wybiera formularz importu usług. Jest on uzupełniany następująco:
numer faktury i data jej wystawienia – zgodnie z danymi z dokumentu kosztowego,
data wpływu – pole puste,
data sprzedaży – data wykonania usługi/data zapłaty – 10.02.2019 r.
przedmiot opodatkowania – np. zakup usługi elektronicznej,
pole Usługa świadczona w trybie art.28.b. ustawy o VAT – zostaje zaznaczone,
pole Obowiązek podatkowy – zostaje oznaczone pole w dacie sprzedaży,
pole Rozliczenie podatku naliczonego – oznaczenie pola miesiąc – w nim pojawia się miesiąc wrzesień 2019 r. – księgowanie jest dokonywana na początku października 2019 r. – jest więc miesiąc, dla którego nie minął jeszcze termin rozliczenia podatku.
pole Księgowanie w KPiR – zostaje domyślnie oznaczone – tak,
miejsce wystawienia – miejscowość zgodna z siedzibą firmy.
Po uzupełnieniu informacji o wartości zakupionej usługi oraz wybraniu dla nie stawki VAT, Użytkownik oznacza związek wydatku ze sprzedażą opodatkowaną oraz to aby nie był on dodawany do informacji IFT-2/2R.
Uzupełniony formularz wydatku (przed zatwierdzeniem) wygląda następująco:
Ponieważ faktura była w złotówkach a dodatkowo została opłacona przed datą jej wystawienia właściwe było oznaczenie checkboxa zapłacono całość w dacie wystawienia. W takim wypadku jako termin płatności została wskazana data wystawienia faktury. Po zatwierdzeniu wydatku będzie on widoczny jako opłacony w tej dacie.
W przypadku, gdyby faktura była wystawiona w walucie oznaczenie tego pola byłoby właściwe tylko w przypadku zapłaty dokonanej z konta walutowego (więcej na ten temat w poprzedniej części tekstu).
Zaksięgowany wydatek widoczny będzie:
w KPIR – w kolumnie pozostałe wydatki, w dacie wystawienia faktury przez kontrahenta i z jej faktycznym numerem,
w ewidencji sprzedaży VAT – w miesiącu lutym (miesiąc powstania obowiązku podatkowego) z faktycznym numerem dokumentu, datą jego wystawienia i sprzedaży,
w ewidencji zakupów VAT – w miesiącu wrześniu z danymi (data i numer) wystawienia faktury przez kontrahenta zagranicznego.
Zapisy w ewidencjach widoczne są na poniższym obrazie.
W deklaracji VAT-7 i pliku JPK_VAT – kwota netto zostanie wykazana w polu 29 (w lutym) i 45 (we wrześniu), kwota VAT w polu 30 (w lutym) i 46 (we wrześniu). W pliku JPK_VAT kwoty zostaną wykazane odpowiednio przy polach K_29 i K_30 w części sprzedaży oraz polach K_45 i K_46 w części zakupu. W pliku JPK jako numer dokumentu widoczny będzie faktyczny numer faktury.
Dodatkowo w związku z ujęciem zaległego wydatku Użytkownik:
koryguje deklarację VAT-7 za I kwartał oraz plik JPK_VAT za luty,
generuje komplet deklaracji dotyczących wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy począwszy od miesiąca lutego.
W deklaracji VAT-7 w związku z korektą zwiększy się kwota do zapłaty. Będzie należało ją wpłacić z uwzględnieniem kwoty odsetek. Zmiana w deklaracji VAT za I kwartał nie wpłynie na deklarację za II kwartał (w deklaracji za I kwartał przed korektą również była kwota do zapłaty). Z kolei wprowadzenie dodatkowego kosztu do KPiR spowoduje zmniejszenie zaliczek. Ewentualną kwotę nadpłaconych zaliczek Użytkownik może pominąć. Zostanie ona rozliczona w zeznaniu rocznym.
e) Inna kwota z faktury zaksięgowana jako koszt a inna rozliczeń w podatku VAT np. import usług dotyczących pojazdu.
Przedsiębiorca posiada w ewidencji środków trwałych samochód osobowy używany w sposób “mieszany”. Samochodem odbył podróż służbową do Czech. Tam w związku z awarią pojazdu poniósł wydatek na jego naprawę. Od sprzedawcy z Czech otrzymał fakturę bez naliczenia VAT. Poniesiony wydatek należy rozliczyć jako import usług.
Nabywca w związku z zakupem otrzymał fakturę z dnia 15.06.2019 r. na kwotę 150 CZK. W tym samym dniu faktura została opłacona kartą do konta firmowego prowadzonego w złotówkach (kurs zastosowany przez bank: 0,1771 zł/ CZK).
Przedsiębiorca nie prowadzi sprzedaży zwolnionej z VAT. Nabycie nie będzie wykazywane na IFT-2R.
Formularz importu usług dostępny w serwisie nie pozwala na powiązanie wydatku z pojazdem i rozliczenie kwot w sposób właściwy dla pojazdu tzn. z uwzględnieniem częściowego odliczenia VAT i prawem do zaliczenia części wydatku w kosztach. W związku z tym Użytkownik będzie odrębnie księgował podatek VAT należny, naliczony i koszt. Odrębnie księgowane będą również różnice kursowe.
Podatek VAT należny – w celu jego rozliczenia należy ustawić miesiąc księgowy czerwiec i przejść do zakładki Wydatki ➡ Dodaj wydatek ➡ Import usług. Formularz uzupełniany jest następująco:
data sprzedaży – data wykonania usługi – 15.06.2019 r.
przedmiot opodatkowania – np. import usług (naprawa pojazdu),
pole Rozliczenie podatku naliczonego – zostaje oznaczone razem z należnym,
pole Księgowanie w KPiR – zmieniamy na nie,
Po uzupełnieniu informacji o wartości zakupionej usługi oraz wybraniu dla niej stawki VAT i pobraniu kursu waluty, Użytkownik oznacza związek wydatku ze sprzedażą opodatkowaną. Dodatkowo zaznacza aby nie był on dodawany do informacji IFT-2/2R.
Uzupełniony formularz wydatku (przed zatwierdzeniem wygląda następująco).
Podatek VAT naliczony – w związku z powyższym księgowaniem w Ewidencji zakupów VAT zostanie naliczony pełen VAT od wydatku. Wydatek dotyczy pojazdu osobowego, dającego prawo odliczenia połowy VAT. W celu zmiany kwoty odliczonego podatku VAT należy przejść do zakładki Ewidencje ➡ Ewidencja Zakupów VAT. Tam odnajduje zaksięgowany wydatek a następnie otwiera go wybierając zapis w kolumnie Przedmiot opodatkowania.
W kolejnym kroku należy edytować widoczny zapis w Ewidencji zakupów VAT. W edycji należy ręcznie zmienić kwotę netto i podatku VAT na połowę pierwotnej kwoty. W ostatnim kroku należy zatwierdzić zmiany. Po zatwierdzeniu w związku z rozliczeniem importu usług dotyczącego pojazdu będzie odliczona połowa VAT.
Koszt – w przypadku pojazdu osobowego firmowego używanego w sposób “mieszany” wydatki związane z jego używaniem są kosztem w 75% (więcej na ten temat tutaj).
Księgowanie dokonywane jest przez zakładkę Pojazdy ➡ wszystkie operacje ➡ + dodaj koszt pojazdu ➡ Inne koszty ➡ + inny. W formularzu wydatku Użytkownik uzupełnia dane dokumentu zgodnie z jego faktyczną treścią. Kwotą potrzebną do księgowania będzie kwota brutto z formularza importu usług pomniejszona o VAT z ewidencji zakupów VAT. Będzie to kwota 27,86 zł (30,73 zł – 2,87 zł).
Po zatwierdzeniu w KPiR ujęta zostanie kwota 20,90 zł.
Różnice kursowe – w przypadku kiedy w formularzu Importu usług oznaczony zostanie brak księgowania do KPiR z poziomu tego formularza nie można wprowadzić informacji o zapłacie. W związku z tym różnice kursowe przedsiębiorca wylicza i księguje odrębnie. Różnice kursowe są wyliczane w odniesieniu do kwoty będącej kosztem. W związku z tym, że nie cały wydatek będzie kosztem – nie cała kwota wyliczonych RK będzie zaksięgowana.
Wyliczenie RK podlegających księgowaniu: 150 CZK * (0,1771 – 0,1665) zł/CZK = 1,59 zł. Uzyskaną kwotę mnożymy przez 75%. Daje to wartość 1,19 zł. Kurs z dnia zapłaty był wyższy niż kurs zastosowany do księgowania kosztu w związku z tym wyliczona kwota będzie ujemną różnicą kursową zaksięgowaną jako pozostały wydatek. Księgowanie będzie odbywać się przez zakładkę Wydatki ➡ Dodaj wydatek ➡ Dowód księgowy. Koszt ten będzie księgowany w dacie zapłaty tożsamej z datą wystawienia faktury.
Po dokonaniu wszystkich powyższych księgowań zapisy w ewidencjach będą następujące:
księga przychodów i rozchodów – w dacie wystawienia faktury (15.06.2019 r.) z numerem faktury będzie zaksięgowana kwota kosztu 20,90 zł. Będzie ona ujęta w kol. pozostałe wydatki. W tej samej kolumnie i dacie ujęta będzie różnica kursowa.
ewidencja zakupów VAT – w dacie wystawienia faktury i z jej numerem widoczna będzie odliczona połowa VAT wyliczona na formularzu Importu usług (2,87 zł),
ewidencja sprzedaży VAT – w dacie wystawienia faktury i z jej numerem widoczna będzie pełna kwota VAT wyliczona na formularzu Importu usług (5,75 zł).
W deklaracji VAT-7 i pliku JPK_VAT – kwota netto zostanie wykazana w polu 29 i 45, kwota VAT w polu 30 i 46. W pliku JPK_VAT kwoty zostaną wykazane odpowiednio przy polach K_29 i K_30 w części sprzedaży oraz polach K_45 i K_46 w części zakupu. W pliku JPK jako numer dokumentu widoczny będzie faktyczny numer faktury.
W przypadku kiedy rozliczenie importu usług wiąże się z inną kwotą księgowaną w kosztach czy inną kwotą odliczanego podatku VAT zalecany jest kontakt z BOK w celu wskazania instrukcji dostosowanej do stanu faktycznego.
f) Import usług związany ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną lub sprzedażą zwolnioną
Przedsiębiorca – czynny podatnik podatku VAT dokonał zakupu programu komputerowego wykorzystywanego przez przedsiębiorcę do obsługi korespondencji z klientami. Program będzie wykorzystywany zarówno w prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności opodatkowanej i zwolnionej. Zakup został dokonany od firmy z USA za kwotę 550 zł.
Przedsiębiorca w dniu pobrania programu ze strony sprzedawcy dokonał zapłaty (12.07.2019 r.). Tego samego dnia została wystawiona faktura.
Wskaźnik VAT na rok 2019 wynosi 91%.
W powyższym przypadku wystarczające będzie księgowanie zakupu przez formularz importu usług. W związku z wartością programu nie będzie on ujmowany w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Gdyby taka sytuacja miała miejsce prosimy o kontakt z BOK.
W celu zaksięgowania wydatku Użytkownik ustawia miesiąc księgowy lipiec i w zakładce Wydatki ➡ Dodaj wydatek wybiera formularz Import usług. Formularz uzupełnia następująco:
numer faktury, data jej wystawienia – zgodnie z danymi z faktury,
data sprzedaży – data pobrania programu/data zapłaty – 12.07.2019
data wpływu i termin płatności – zostawiamy puste,
pole zapłacono w dacie wystawienia – zaznaczamy,
przedmiot opodatkowania – import usług lub np. program komputerowy,
usługa świadczona w trybie art. 28.b. ustawy o VAT – pole zostawiamy puste,
księgowanie do KPiR – zostawiamy domyślnie oznaczone tak,
Po wybraniu waluty, wpisaniu kwoty zakupu przy odpowiedniej stawce VAT w dalszej części formularza zaznaczony zostaje związek ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną. Zakup nie będzie również dodawany do informacji IFT-2/2R.
Uzupełniony formularz, przed jego zatwierdzeniem wygląda następująco:
Na powyższym zrzucie widać, iż pole podsumowanie wskazuje na kwoty zaksięgowane bez uwzględnienia tego, iż wydatek ma związek ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną jednocześnie. Uzględnienie tego będzi widoczne dopiero w ewidencjach.
Po oznaczeniu pola zapłacono w dacie dokumentu i zatwierdzeniu księgowania wydatek będzie widoczny jako opłacony w dacie wystawienia faktury.
Po zatwierdzeniu księgowania wydatku będzie on widoczny w następujących kwotach w poszczególnych ewidencjach:
ewidencja sprzedaży VAT w części Import usług,
ewidencja zakupów VAT – zapis pojawi się w kolumnie Zakupy opodatkowane służące sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej ze wskazaniem kwoty VAT wyliczonej na formularzu importu usług oraz kwoty odliczanego VAT.
księga przychodów i rozchodów – w kolumnie pozostałe wydatki, w kwocie wskazanej jako Do zaksięgowania w PIT. Kwota nieodliczonego podatku VAT, czyli różnica między kwotami 126,50 zł i 115,12 zł zostanie ujęta w jako koszt po wygenerowaniu deklaracji VAT-7 za dany miesiąc.
W deklaracji VAT-7 i pliku JPK_VAT – kwota netto zostanie wykazana w polu 27 i 45, kwota VAT w polu 28 i 46. W pliku JPK_VAT kwoty zostaną wykazane odpowiednio przy polach K_27 i K_28 w części sprzedaży oraz polach K_45 i K_46 w części zakupu. W pliku JPK jako numer dokumentu widoczny będzie faktyczny numer faktury.
W przypadku, gdyby powyższy wydatek dotyczył jedynie sprzedaż zwolnionej wówczas nie zostałby on ujęty w ewidencji zakupów VAT. W księdze przychodów i rozchodów zostałby ujęty w kwocie brutto.
g) Import usług – jako towar handlowy
Przedsiębiorca – czynny podatnik podatku VAT, zakupił w formie elektronicznej czcionki, potrzebne do projektu strony przygotowywanej dla kontrahenta. Zakup czcionek uznawany jest za usługę. Zakup był dokonany z Niemiec na kwotę 35 EUR. Przedsiębiorca dokonał zapłaty z konta walutowego 14.10.2019 r. Faktura została wystawiona 15.10.2019 r. W następnym dniu czyli 16.10.2019 r. nabywca otrzymał zakupioną usługę.
Z racji, tego iż zakupione czcionki są elementem dalej odsprzedawanym w ramach tworzonej strony w księdze przychodów i rozchodów powinny zostać ujęte w kol. nr 10 – zakup towarów handlowych i materiałów.
W celu zaksięgowania wydatku Użytkownik ustawia miesiąc księgowy październik i w zakładce Wydatki ➡ Dodaj wydatek wybiera formularz Import usług. Formularz uzupełnia następująco:
data sprzedaży – data dokonania zapłaty 14.10.2019 r.
pole zapłacono w dacie wystawienia – puste,
przedmiot opodatkowania – import usług lub zakup usług elektronicznych
księgowanie do KPiR – zmieniamy domyślne zaznaczenie na nie,
Po wybraniu waluty, wpisaniu kwoty zakupu przy odpowiedniej stawce VAT, w dalszej części formularza zaznaczony zostaje związek ze sprzedażą opodatkowaną. Zakup nie będzie również dodawany do informacji IFT-2/2R.
W powyższym formularzu zaznaczone zostało aby wydatek nie był księgowany w KPiR. W związku z tym zakup czcionek należy zaksięgować ręcznie przez zakładkę Wydatki ➡ Dodaj wydatek ➡ Import towarów handlowych. Korzystając z tego formularza Użytkownik będzie miał możliwość wprowadzenia informacji o zapłacie.
Poniżej widok uzupełnionego formularza. Na nim dodatkowo należy zaznaczyć checkbox Nie będzie dokumentu SAD.
Tak samo jak w przypadku innych wydatków wprowadzanych w walucie, serwis umożliwia wyliczenie i zaksięgowanie tylko różnic kursowych od transakcji. Różnice kursowe z wyceny środków własnych związanych z zapłatą z rachunku walutowego należy wyliczyć i zaksięgować ręcznie.
Po zaksięgowaniu wydatku będzie on ujęty w ewidencjach VAT w sposób wskazany np. w przykładzie a, w KPiR koszt zakupu czcionek będzie ujęty w kolumnie zakup towarów handlowych i materiałów.
Użytkownik – czynny podatnik podatku VAT, rozliczająca się w oparciu o ewidencję przychodów dla ryczałtu. W dniu 12.08.2019 r. zakupił usługę elektroniczną od kontrahenta z Niemiec. Wartość usługi – 120 EUR. W tym samym dniu dokonał zapłaty oraz została wystawiona faktura. Zapłata odbyła się z konta złotówkowego. Kurs po jakim przedsiębiorca kupił walutę w banku – 4,34 zł/EUR. Wydatek dotyczy sprzedaży opodatkowanej. Zakup nie podlega wykazaniu na IFT-2R.
data sprzedaży – data wykonania usługi czyli 12.08.2019 r.
data dokumenty wewnętrznego – pozostawiamy bez zmian datę ustawioną przez serwis,
Po uzupełnieniu kwoty wydatku, wybraniu waluty Użytkownik pobiera kurs właściwy dla VAT – będzie to kurs powstania obowiązku podatkowego.
Użytkownik – czynny podatnik podatku VAT rozlicza podatek dochodowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W dniu 12.07.2019 r. zakupił usługę elektroniczną od kontrahenta z Niemiec. Wartość usługi – 120 EUR. W tym samym dniu dokonał zapłaty. Faktura została wystawiona 01.08.2019 r. Zapłata odbyła się z konta walutowego. Wydatek dotyczy sprzedaży opodatkowanej. Zakup nie podlega wykazaniu na IFT-2R.
Po uzupełnieniu kwoty wydatku, wybraniu waluty Użytkownik pobiera kurs właściwy dla VAT. Użytkownik miał możliwość wprowadzenia informacji o zapłacie bezpośrednio podczas księgowania wydatku. Zrobił to jednak z poziomu zakładki wydatki.
Uzupełniony i zatwierdzony formularz zaksięgowanego wydatku wygląda następująco:
Jak zostało wskazane wcześniej Użytkownik dokonał zapłaty z konta walutowego. W związku z tym po wpisaniu daty zapłaty oraz po wybraniu jako formy zapłaty waluty obcej mógł skorzystać z pola ustaw kurs nbp. Pozwoliło to na pobranie średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę dokonania zapłaty. Po zatwierdzeniu serwis wyliczył i zaksięgował różnicę kursowe. Są to transakcyjne różnice kursowe. Związane z zapłata z konta walutowego różnice kursowe z wyceny środków na rachunku bankowym Użytkownik wylicza samodzielnie a następnie księguje jako pozostały wydatek lub pozostały przychód. Więcej informacji na ten temat tutaj.
ewidencja zakupów VAT i sprzedaży VAT – w miesiącu zgodnym z datą sprzedaży (lipiec), z faktycznym numerem faktury oraz wskazaniem dat sprzedaży i daty wystawienia faktury przez kontrahenta zagranicznego. Widok wydatku w ewidencjach VAT będzie analogiczny jak w poprzednim przykładzie.
Użytkownik – czynny podatnik podatku VAT, rozliczając podatek dochodowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dokonał zakupu w USA usługi elektronicznej. Zapłata została dokonana 15.08.2019 r. Usługa została wykonana 20.08.2019 r. Zapłata została dokonana w walucie z konta złotówkowego. Przedsiębiorcy nie udało się uzyskać od sprzedawcy faktury. Wartość zakupionej usługi 35 EUR.
Brak dokumentu zakupu nie zwalnia w takim wypadku z obowiązku rozliczenia podatku VAT. Nabywca ma obowiązek rozliczyć import usług.
numer faktury, data jej wystawienia – pole pozostają puste. Zaznaczone zostaje pole brak faktury zakupu,
usługa świadczona w trybie art. 28.b. ustawy o VAT – pole odznaczamy,
obowiązek podatkowy – po oznaczeniu informacji o braku faktury serwis automatycznie ustawi (bez możliwości zmiany) w tym polu opcję w innej dacie, a następnie w polu, które się pojawi należy uzupełnić datę 15.08.2019 (data dokonania zapłaty),
W związku z brakiem faktury w ewidencji sprzedaży VAT w polu numeru faktury widoczny będzie numer faktury wewnętrznej nadany przez serwis wraz oznaczeniem, iż jest to dokument wewnętrzny.
Użytkownik dokonał w lutym zakupu usługi elektronicznej od kontrahenta z Francji. Usługa została wykonana 10.02.2019 i w tym samym dniu opłacona. Faktura została wystawiona w 15.03.2019 r. i tego samego przekazana nabywcy. Przedsiębiorca rozlicza się z podatku VAT kwartalnie. Wydatek związany jest z prowadzoną przez niego działalnością opodatkowaną i nie podlega wykazaniu na IFT-2R. Wydatek jest na kwotę 300 zł.
Przedsiębiorca pod koniec października 2019 r. zauważył, iż faktura nie została zaksięgowana.
W I punkcie (Import usług a rozliczenie podatkowe) wskazane zostało w jakich terminach nabywca ma obowiązek rozliczyć VAT od transakcji. Podatek VAT należy nabywca ma obowiązek rozliczyć w miesiącu lutym (data wykonania usługi i jednocześnie zapłaty). Podatek naliczony przesiębiorca będzie mógł ując w ewidencji zakupów VAT w miesiącu wrześniu. Minęły bowiem wskazane w przepisach trzy miesiące od końca miesiąca powstania obowiązku podatkowego (obejmowały one miesiące od marca do maja).
data sprzedaży – data wykonania usługi/ data zapłaty – 10.02.2019 r.
pole Rozliczenie podatku naliczonego – oznaczenie pola miesiąc – w nim pojawia się miesiąc październik 2019 r. – księgowanie jest dokonywane z końcem października 2019 r. – jest więc miesiąc, dla którego nie minął jeszcze termin rozliczenia podatku.
Po uzupełnieniu informacji o wartości zakupionej usługi oraz wybraniu dla niej stawki VAT, Użytkownik oznacza związek wydatku ze sprzedażą opodatkowaną oraz to aby nie był on dodawany do informacji IFT-2/2R.
Ponieważ faktura była w złotówkach a dodatkowo została opłacona przed datą jej wystawienia właściwe było oznaczenie pola zapłacono całość w dacie wystawienia. W takim wypadku jako termin płatności została wskazana data wystawienia faktury. Po zatwierdzeniu wydatku będzie on widoczny jako opłacony w tej dacie.
W przypadku, gdyby faktura była wystawiona w walucie oznaczenie tego pola byłoby właściwe tylko w przypadku zapłaty dokonanej z konta walutowego (więcej na ten temat w poprzedniej części tekstu)
w ewidencji zakupów VAT – w miesiącu październiku z danymi (data i numer) wystawienia faktury przez kontrahenta zagranicznego.
W deklaracji VAT-7 i pliku JPK_VAT – kwota netto zostanie wykazana w polu 29 (w lutym) i 45 (w październiku), kwota VAT w polu 30 (w lutym) i 46 (w październiku). W pliku JPK_VAT kwoty zostaną wykazane odpowiednio przy polach K_29 i K_30 w części sprzedaży oraz polach K_45 i K_46 w części zakupu. W pliku JPK jako numer dokumentu widoczny będzie faktyczny numer faktury.
Dodatkowo w związku z ujęciem zaległego wydatku Użytkownik koryguje deklarację VAT-7 za I kwartał oraz plik JPK_VAT za luty.
W deklaracji VAT-7 w związku z korektą zwiększy się kwota do zapłaty. Będzie należało ją wpłacić z uwzględnieniem kwoty odsetek. Zmiana w deklaracji VAT za I kwartał nie wpłynie na deklarację za II kwartał (w deklaracji za I kwartał przed korektą również była kwota do zapłaty).
Z racji braku prowadzenia ewidencji kosztów w przypadku Użytkownika rozliczającego się ryczałtem ponowne generowanie PIT-28 nie będzie potrzebne.
e) Inne kwoty VAT rozliczane w ewidencjach sprzedaży i zakupu VAT np. import usług dotyczący pojazdu.
Formularz importu usług dostępny w serwisie nie pozwala na powiązanie wydatku z pojazdem i rozliczenie kwot w sposób właściwy dla pojazdu tzn. z uwzględnieniem częściowego odliczenia VAT. W związku z tym Użytkownik będzie odrębnie księgował podatek VAT należny i naliczony.
Podatek VAT naliczony – w związku z powyższym księgowaniem w Ewidencji zakupów VAT zostanie naliczony pełen VAT od wydatku. Wydatek dotyczy pojazdu osobowego, dającego prawo odliczenia połowy VAT. W celu zmiany kwoty odliczonego podatku VAT należy przejść do zakładki Ewidencje ➡ Ewidencja Zakupów VAT. Tam Użytkownik odnajduje zaksięgowany wydatek a następnie otwiera go wybierając zapis w kolumnie Przedmiot opodatkowania.
W celu zaksięgowania wydatku Użytkownik ustawia miesiąc księgowy lipiec i w zakładce Wydatki ➡ Dodaj wydatek wybiera formularz Import usług.
Formularz uzupełnia następująco:
ewidencji sprzedaży VAT w części Import usług,
W przypadku, gdyby powyższy wydatek dotyczył jedynie sprzedaż zwolnionej wówczas nie zostałby on ujęty w ewidencji zakupów VAT.
Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT, dokonując zakupu usług opodatkowanych opodatkowanych w kraju nabywcy (dla których jest on podatnikiem), mimo zwolnienia z VAT ma obowiązek rozliczyć import usług.
c) Data wystawienia faktury – uzupełniamy datę wystawienia faktury przez kontrahenta zagranicznego. Pole nieaktywne w przypadku kiedy zostanie zaznaczony checkbox brak faktury zakupu. Pole koniecznie należy uzupełnić w przypadku kiedy faktura została wystawiona w innej dacie niż data sprzedaży.
d) Data wpływu – pole nieobowiązkowe. Pole nieaktywne w przypadku kiedy zostanie zaznaczony checkbox brak faktury zakupu. Data ta nie może być wcześniejsza niż data wystawienia faktury.
e) Termin płatności – pole nieobowiązkowe.
f) Usługa świadczona w trybie art. 28b. ustawy o VAT – odznaczamy, w przypadku kiedy obowiązek rozliczenia podatku VAT w drodze importu usług nie wynika z art. 28b ustawy o VAT. Będzie tak np. w przypadku nabycia od podmiotu zagranicznego usługi związanej z nieruchomością położoną na terytorium Polski czy krótkoterminowego najmu środka transportu od podmiotu zagranicznego, w przypadku kiedy pojazd został pozostawiony do dyspozycji wynajmującego w Polsce. Pole to należy odznaczyć także w przypadku zakupu usługi od podmiotu spoza UE.
g) Kontrahent
h) Obowiązek podatkowy – w tym miejscu Użytkownik wskazuje czy obowiązek podatkowy dla importu usług powstał w dacie sprzedaży czy w innej dacie. Wybór opcji w innej dacie powoduje pojawienia się pola do wpisania daty powstania obowiązku podatkowego.
i) Księgowanie w KPiR – w tym polu Użytkownik (inny niż rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) zaznacza, czy wydatek ma zostać zaksięgowany do KPiR. Domyślnie zaznaczone jest pole tak.
j) Data dokumentu wewnętrznego – data wystawienia przez serwis faktury wewnętrznej służącej rozliczeniu importu usług. Data ta musi być zgodna z ustawionym na koncie miesiącem księgowym – miesiącem rozliczenia podatku należnego. Domyślnie jest to data zgodna z miesiącem księgowym najbliższa bieżącej dacie.
ze stycznia 2020 r. – datą z bieżącego miesiąca księgowego najbliższą faktycznej dacie (15.02.2020) jest – 31.01.2020 r. Taka data będzie datą dokumentu wewnętrznego.
z lutego 2020 r.- datą z bieżącego miesiąca księgowego najbliższą faktycznej dacie (15.02.2020) jest – 15.02.2020 r. Taka data będzie datą dokumentu wewnętrznego.
k) Miejsce wystawienia – pole obowiązkowe, domyślnie w tym polu wskazane jest miasto zgodne z siedzibą firmy.
l) Waluta – w tej części formularza Użytkownik wskazuje walutę w jakiej faktura została wystawiona. Domyślną walutą jest EUR. Po wybraniu waluty innej niż złotówki Użytkownik ma możliwość pobrania kursu właściwego do przeliczania faktury na złote.
W przypadku wybrania w części Księgowanie w KPiR pola nie kurs dotyczący kosztów nie będzie widoczny. Kurs dotyczących kosztów nie będzie widoczny także na koncie Użytkownika rozliczającego się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
m) Wartość usług wg stawki VAT – w tej części Użytkownik wprowadza wartość usługi w wybranej walucie oraz wskazuje właściwą dla niej stawkę VAT. Należy pamiętać, iż rozliczając import usług stawką właściwą będzie taka stawka podatku, którą dana usługa opodatkowana jest w kraju (w Polsce).
n) Podsumowanie – w części tej wyświetlane są kwoty jakie będą księgowane w ewidencjach VAT i KPiR. W przypadku Użytkowników rozliczających się ryczałtem ewidencjonowanym lub kiedy zaznaczona została opcja braku księgowania w KPiR, część dotycząca księgowania w PIT nie pojawia się.
o) część Dodaj do informacji IFT-2/2R: – zakup usługi, rozliczanej przez nabywcę jako import usług może powodować obowiązek wykazania zakupu w informacji IFT-2/2R. Szczegółowe informacje w tym zakresie Użytkownik znajdzie tutaj. Serwis umożliwia oznaczenie czy dany wydatek ma zostać dodany do wskazanych informacji. W przypadku:
oznaczenia pola nie – nie są wyświetlane dodatkowe pola,
oznaczenia pola wykaż pełną kwotę netto lub inna kwota – poniżej pojawi się funkcja umożliwiająca wskazania jakiego typu przychodu dotyczy usługa. Dodatkowo wybranie funkcji inna kwota daje Użytkownikowi prawo do wskazania kwoty do wykazania w informacji.
p) Różnice kursowe i oznaczenie wydatku jako opłaconego w całości w dacie wystawienia Użytkownik ma możliwość wprowadzenia informacji o zapłacie jeszcze przed zatwierdzeniem wydatku. Funkcje umożliwiające wprowadzenie różnic kursowych dostępne są jeśli:
nie zostało zaznaczone pole nie w części Księgowanie w KPiR (warunek nie ma zastosowania na kontach ryczałtu),
Wybór funkcji drukuj/zapisz powoduje wygenerowanie dokumentu o nazwie Rozliczenie transkacji na podstawie… (numer faktury) z dnia… (data wystawienia faktury). Dokument ten zawiera następujące dane:
W przypadku Użytkowników zwolnionych z VAT jedyną ewidencją, w której ujmowany jest wydatek zaksięgowany przez formularz importu usług jest Księga Przychodów i Rozchodów (zapisu w tej ewidencji nie będzie w przypadku Użytkowników rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych).
Zapisy w KPiR obejmują:
a) wartość wydatku – kwota widoczna na formularzu Importu usług w części Podsumowanie – Do zaksięgowania w PIT. Wartość ta nie zostanie zaksięgowana jeśli zostanie zaznaczone pole brak faktury zakupu lub w polu Księgowanie w KPiR zostanie wybrane – nie.
b) kwotę podatku VAT niepodlegającą odliczeniu – podatek VAT wyliczony na formularzu Importu usług jest kosztem w dacie złożenia deklaracji VAT z wykazaną kwotą podatku VAT do zapłaty.
Przedsiębiorcy zwolnieni z VAT, w zależności od zakresu rejestracji do VAT-UE i związanych z tym ustawień na koncie, w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje generują deklarację VAT-9M lub VAT-8. Więcej informacji na temat deklaracji dotyczących transakcji zagranicznych składanych przez nievatowca tutaj.
Użytkownik po zaksięgowaniu wydatku za pomocą formularza Import usług i wygenerowaniu odpowiednio deklaracji VAT-9M lub VAT-8 może:
– wysłać deklaracje elektronicznie z serwisu – w tym celu ustawia miesiąc księgowy, zgodny z miesiącem, którego deklaracja dotyczy, a następnie w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje otwiera wygenerowaną deklaracje, wybierające jej numer. Na górze formularza dostępna będzie opcja wyślij do urzędu.
Po dokonaniu wysyłki deklaracji i jej pojawi się następująca wskazująca na datę wysyłki deklaracji do US oraz zaksięgowania podatku VAT w kosztach.
W powyższej dacie koszt w kwocie podatku VAT zostanie zaksięgowany jako koszt.
Więcej na temat elektronicznej wysyłki deklaracji VAT-9M oraz VAT-8 tutaj.
– wysłać elektronicznie deklaracje w inny sposób niż za pomocą serwisu – w takim wypadku księgowanie kosztu z tytułu podatku VAT naliczonego następuje przez wprowadzenie daty przesłania deklaracji do urzędu skarbowego.
W związku z księgowaniem podatku VAT jako koszt serwis tworzy zapis w KPiR wskazujący na przedmiot wydatku oraz dokument (deklarację), z której on wynika.
Utworzony przez serwis dokument może być przez Użytkownika usunięty. W tym celu należy otworzyć pozycję w KPiR klikając na opis wydatku.
Usuwanie utworzonego przez serwis zapisu będzie potrzebne w przypadku kiedy Użytkownik wprowadzi błędną datę złożenia deklaracji VAT-8 lub VAT-9M. Po usunięciu błędnego księgowania i wprowadzeniu poprawnej daty złożenia serwis ponownie zaksięguje koszt.
c) różnice kursowe – kwota będąca różnicą między wartością wydatku ujętą jako koszt a kwotą wydatku faktycznie zapłaconą. Jest ona zaksięgowana odpowiednio jako pozostały wydatek lub pozostały przychód w KPIR po uzupełnieniu informacji o opłaceniu wydatku.
Szczegółowy zakres danych jakie w ewidencjach zostaną wykazane, data wykazania oraz sytuacje kiedy wydatek ten nie pojawia się w KPIR wskazane zostały poniżej.
Faktura kosztowa* Podatek VAT niepodlegający odliczeniu Różnice kursowe
Kiedy zapis nie jest wykazywany Brak numeru dokumentu kosztowego lub zaznaczona opcja braku księgowania do KPiR Brak wprowadzonej daty wysyłki deklaracji do US oraz brak jej wysyłki w serwisie Wydatek w złotówkach a w przypadku wydatku w walucie brak wprowadzonej informacji o zapłacie lub kurs zapłaty taki sam jak kurs zastosowany do przeliczenia wydatku na złotówki.
Okres wykazania Data wystawienia faktury przez kontrahenta Okres zgodny z wprowadzoną datą wysyłki deklaracji do US / datą elektronicznej wysyłki deklaracji za pośrednictwem serwisu. Wprowadzona data dokonania zapłaty.
Widoczne dane – numer i data wystawienia faktury przez kontrahenta,
– kwota netto wydatku (Podsumowanie – Do zaksięgowania w PIT) – data przesłania deklaracji do US,
– rodzaj deklaracji i okres, którego dotyczy
– nazwa wydatku – VAT niepodlegający odliczeniu, – numer dokumentu nadany przez serwis,
– data wystawienia dokumentu,
– nazwa wydatku wskazująca na dane faktury, której dotyczą różnice kursowe.
Widok wskazanych powyżej zapisów w KPiR został przedstawiony na podstawie pierwszego przykładu w kolejnym punkcie (3.1a).
Sposób ujęcia Importu usług w deklaracji VAT-9M lub VAT-8 zależy od oznaczenia na formularzu pola Usługa świadczona w trybie art.28.b. ustawy o VAT. Poniższe informacje prezentuje tabela.
deklaracja VAT-8 (v10) deklaracja VAT-9M (v9)
pozostałe przypadki Usługa świadczona w trybie art. 28b oraz w danych sprzedawcy kod literowy kraju pozostałe przypadk
Import usług z wyłączeniem usług nabywanych od podatników od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy – pola: 12 i 13 /td>
Import usług nabywanych od podatników od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy – pola: 14 i 15 Import usług nabywanych od podatników od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy – pola 12 i 13 Import usług z wyłączeniem usług nabywanych od podatników od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy – pola: 10 i 11
W przypadku Użytkowników rozliczających podatek dochodowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i korzystających ze zwolnienia z VAT, jedynym miejscem, w którym widoczny jest zaksięgowany wydatek jest zakładka Wydatki ➡ Lista wydatków – część Rozliczenia transakcji.
W przypadku tej grupy Użytkowników po dokonaniu wysyłki elektronicznej deklaracji VAT-8 lub VAT-9M serwis nie dokonuje dodatkowych księgowań. W przypadku przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem ewidencjonowanym nie ma możliwości uzupełniania daty wysyłki deklaracji (jeśli została ona złożona poza serwisem)
Użytkownik – przedsiębiorca zwolniony z VAT rozlicza się w oparciu o KPIR. W dniu 12.08.2019 r. zakupił usługę elektroniczną od kontrahenta z Niemiec. Wartość usługi – 120 EUR. W tym samym dniu dokonał zapłaty oraz została wystawiona faktura. Zapłata odbyła się z konta złotówkowego. Kurs po jakim przedsiębiorca kupił walutę w banku – 4,34 zł/EUR. Zakup nie podlega wykazaniu na IFT-2R.
Przedsiębiorca jest zarejestrowany do VAT-UE w zakresie nabywania i świadczenia usług.
Deklaracja VAT-9M została złożona elektronicznie w dniu 15.09.2019 r.
obowiązek podatkowy- w dacie sprzedaży,
W takim wypadku właściwe jest również wybranie jako formy zapłaty – PLN. Wówczas dostępne będzie pole do wpisania kwoty zapłaconej w złotówkach (czyli kwoty jaką przedsiębiorca zapłacił łącznie za nabytą walutę).
Po wygenerowaniu deklaracji VAT-9M za sierpień Użytkownik przechodzi do zakładki Deklaracje ➡ Deklaracje, wybiera numer wygenerowanej deklaracji a następnie przechodzi do jej wysyłki. Przekazanie deklaracji VAT-9M do wysyłki miało miejsce w dniu 15.09 i w związku z tym w tej dacie w KPiR zostaje zaksięgowany koszt nieodliczonego podatku VAT.
Po wykonaniu powyższych czynności, księgowania dotyczące importu usług będą wyglądać następująco:
deklaracja VAT-9M – kwota netto zostanie wykazana w polu 12, kwota VAT w polu 13.
Widok księgowań w KPiR będzie następujący:
Użytkownik – podatnik korzystając ze zwolnienia z VAT rozlicza się w oparciu o KPIR. W dniu 12.07.2019 r. zakupił usługę elektroniczną od kontrahenta z Niemiec. Wartość usługi – 100 EUR. Faktura została wystawiona 01.08.2019 r. Zapłata odbyła się z konta walutowego w tym samym dniu co data wystawienia faktury. Zakup nie podlega wykazaniu na IFT-2R.
Przedsiębiorca zarejestrował się do VAT-UE w zakresie zarówno usług jak i nabyć towarów w ramach WNT.
Po uzupełnieniu kwoty wydatku, wybraniu waluty Użytkownik pobiera kurs właściwy dla VAT i PIT – kursy będa różne z racji tego iż data ujęcia kosztu i powstania obowiązku podatkowego w VAT są różne. Użytkownik miał możliwość wprowadzenia informacji o zapłacie bezpośrednio podczas księgowania wydatku. Zrobił to jednak z poziomu zakładki wydatki.
Jak zostało wskazane wcześniej Użytkownik dokonał zapłaty z konta walutowego. W związku z tym po wpisaniu daty zapłaty oraz po wybraniu jako formy zapłaty waluty obcej mógł skorzystać z pola ustaw kurs nbp. Pozwoliło to na pobranie średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę dokonania zapłaty. Po zatwierdzeniu wydatek zmienił status na opłacony. W związku z tym, iż kurs zastosowany do przeliczenia faktury na złotówki był taki sam jak kurs zapłaty, nie powstały transakcyjne różnice kursowe. Związane z zapłatą z konta walutowego różnice kursowe z wyceny środków na rachunku bankowym Użytkownik wylicza samodzielnie a następnie księguje jako pozostały wydatek lub pozostały przychód. Więcej informacji na ten temat tutaj.
Po wygenerowaniu deklaracji VAT-8 za lipiec Użytkownik przechodzi do zakładki Deklaracje ➡ Deklaracje, wybiera numer wygenerowanej deklaracji a następnie przechodzi do jej wysyłki. Przekazanie deklaracji VAT-8 do wysyłki miało miejsce w dniu w dniu 18.08 i w związku z tym w tej dacie w KPiR zostaje zaksięgowany koszt nieodliczonego podatku VAT.
– księga przychodów i rozchodów – w kol. pozostałe wydatki, w miesiącu księgowym sierpniu, z faktyczną datą wystawienia i numerem z faktury, w kwocie wskazanej jako Do zaksięgowania w PIT. W KPiR nie będzie natomiast różnic kursowych z racji tego, iż kurs zastosowany do przeliczenia wydatku na złote i kurs zapłaty były takie same.
Dodatkowo w KPiR w dacie wysyłki deklaracji VAT-8 w kolumnie nr 13 zostanie zaksięgowana jako koszt kwota podatku VAT niepodlegająca odliczeniu.
– deklaracja VAT- 8 – kwota netto zostanie wykazana w polu 14, kwota VAT w polu 15.
Użytkownik – podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT rozliczający się w oparciu o KPiR dokonał zakupu w USA usługi elektronicznej. Zapłata została dokonana 15.08.2019 r. Usługa została wykonana 20.08.2019 r. Zapłata została dokonana w walucie z konta złotówkowego. Przedsiębiorcy nie udało się uzyskać od sprzedawcy faktury. Wartość zakupionej usługi 35 USD.
Wydatek nie podlega wykazaniu w IFT-2/2R.
Przedsiębiorca jest zarejestrowany do VAT-UE tylko w zakresie świadczenia i nabywania usług.
usługa świadczona w trybie art. 28.b. ustawy o VAT – checkbox odznaczamy,
obowiązek podatkowy – po oznaczeniu informacji o braku faktury serwis automatycznie ustawi (bez możliwości zmiany) w tym polu opcję w innej dacie, a następnie w polu, które się pojawi należy uzupełnić datę dokonania zapłaty – data 15.08.2019,
data dokumentu wewnętrznego – dowolna data z sierpnia,
Po wygenerowaniu deklaracji VAT-9M za sierpień Użytkownik przechodzi do zakładki Deklaracje ➡ Deklaracje, wybiera numer wygenerowanej deklaracji a następnie przechodzi do jej wysyłki. Przekazanie deklaracji VAT-9M do wysyłki miało miejsce w dniu w dniu 18.09 i w związku z tym w tej dacie w KPiR zostaje zaksięgowany koszt nieodliczonego podatku VAT.
W związku z brakiem faktury i brakiem prawa do kosztów, w KPiR zostanie ujęty jedynie podatek VAT niepodlegający odliczeniu.
W deklaracji VAT-9M – kwota netto zostanie wykazana w polu 10, kwota VAT w polu 11.
d) Inna kwota z faktury zaksięgowana jako koszt a inna rozliczeń w podatku VAT np. import usług dotyczących pojazdu
Przedsiębiorca, korzystający ze zwolnienia z VAT oraz zarejestrowany do VAT-UE w zakresie nabywania i świadczenia usług, posiada w ewidencji środków trwałych samochód osobowy używany w sposób “mieszany”. Samochodem odbył podróż służbową do Czech. Tam w związku z awarią pojazdu poniósł wydatek na jego naprawę. Od sprzedawcy z Czech otrzymał fakturę bez naliczenia VAT. Poniesiony wydatek należy rozliczyć jako import usług.
Nabywca w związku z zakupem otrzymał fakturę z dnia 15.06.2019 r. na kwotę 1500 CZK. W tym samym dniu faktura została opłacona kartą do konta firmowego prowadzonego w złotówkach (kurs zastosowany przez bank: 0,1771 zł/CZK).
Nabycie nie będzie wykazywane na IFT-2R.
Deklaracja VAT-9M za miesiąc czerwiec została złożona 20 lipca.
Formularz importu usług dostępny w serwisie nie pozwala na powiązanie wydatku z pojazdem i rozliczenie kwot w sposób właściwy dla pojazdu tzn. z uwzględnieniem prawem do zaliczenia części wydatku w kosztach. W związku z tym Użytkownik będzie odrębnie księgował podatek VAT. Odrębnie księgowany będzie też koszt oraz różnice kursowe.
Podatek VAT w celu jego rozliczenia należy ustawić miesiąc księgowy czerwiec i przejść do zakładki Wydatki ➡ Dodaj wydatek ➡ Import usług. Formularz uzupełniany jest następująco:
Po uzupełnieniu informacji o wartości zakupionej usługi oraz wybraniu dla niej stawki VAT i pobraniu kursu waluty, Użytkownik zaznacza aby nie był on dodawany do informacji IFT-2/2R.
Informacje o zapłacie i różnice kursowe – w przypadku kiedy w formularzu Importu usług oznaczony zostanie brak księgowania do KPiR z poziomu tego formularza nie można wprowadzić informacji o zapłacie. W związku z tym różnice kursowe przedsiębiorca wylicza i księguje odrębnie. Różnice kursowe wyliczane są tylko do kwoty kosztów w związku z tym przy ich wyliczaniu uwzględniamy ograniczenie 75%.
Wyliczenie RK: 1500 CZK * (0,1771 – 0,1665) zł/CZK = 15,90 zł. Uzyskaną kwotę mnożymy razy 75%, co daje wartość 11,93 zł. Kurs z dnia zapłaty był wyższy niż kurs zastosowany do księgowania kosztu w związku z tym wyliczona kwota będzie ujemną różnicą kursową zaksięgowaną jako pozostały wydatek. Księgowanie będzie odbywać się przez zakładkę Wydatki ➡ Dodaj wydatek ➡ Dowód księgowy. Koszt ten będzie księgowany w dacie zapłaty tożsamej z datą wystawienia faktury.
Księgowanie dokonywane jest przez zakładkę Pojazdy ➡ wszystkie operacje ➡ + dodaj koszt pojazdu ➡ Inne koszty ➡ + inny. W formularzu wydatku Użytkownik uzupełnia dane dokumentu zgodnie z jego faktyczną treścią.
Kwota kosztu z faktury wynika z pomnożenia wartości w walucie przez kurs z dnia poprzedzający dzień jej wystawienia. Będzie to kwota 249,75 zł (1500 CZK * 0,1665 PLN/CZK).
Kwota kosztu dotycząca nieodliczonego podatku VAT zostanie z kolei zaksięgowana po dokonaniu wysyłki deklaracji VAT-9M za czerwiec. Użytkownik wysyłki dokonał w lipcu i w tej dacie kwota VAT została zaksięgowana w KPiR. Ponieważ wydatek dotyczy pojazdu, dla którego koszty użytkowania rozliczane są w 75%, po zaksięgowaniu kosztu w KPiR należy zmienić jego kwotę na jej 75%. W tym celu w miesiącu księgowym lipcu 2019 r. Użytkownik w zakładce Ewidencje ➡ Księga przychodów i rozchodów wybiera opis zaksięgowanego wydatku. W jego edycji należy zmienić widoczną kwotę.
Na deklaracji VAT-9M za czerwiec wykazane było tylko to jedno nabycie, w związku z tym Użytkownik zmienia widoczną kwotę na jej 75% czyli na kwotę 43,08 zł (57,44* 0,75).
Po dokonaniu wszystkich powyższych księgowań zapisy w księdze przychodów i rozchodów będą następujące:
faktura kosztowa – z jej datą wystawienia, numerem i kwotą odpowiadającą jej 75%,
różnice kursowe powstałe w dacie wystawienia faktury tożsamej z datą zapłaty,
podatek VAT niepodlegający odliczeniu – w kwocie odpowiadającą 75% kwoty podatku VAT z formularza zaksięgowanego importu usług. Zapis w miesiąc lipcu w dacie wysyłki deklaracji VAT-9M.
W deklaracji VAT-9M zakup zostanie wykazany w polach 12 (kwota netto) i 13 (podatek VAT).
e) Import usług – jako towar handlowy
Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT i jednocześnie zarejestrowany do VAT-UE w zakresie zarówno zakupu i sprzedaży usług jak i nabyć towarów, zakupił w formie elektronicznej czcionki, potrzebne do projektu strony przygotowywanej dla kontrahenta. Zakup czcionek uznawany jest za usługę. Zakup był dokonany z Niemiec na kwotę 35 EUR. Przedsiębiorca dokonał zapłaty z konta walutowego 14.10.2019 r. Faktura została wystawiona 15.10.2019 r. W następnym dniu czyli 16.10.2019 r. nabywca otrzymał zakupioną usługę.
Po wybraniu waluty, wpisaniu kwoty zakupu przy odpowiedniej stawce VAT, w dalszej części formularza zaznaczony brak dodania do informacji IFT-2/2R.
Po zaksięgowaniu wydatku będzie on ujęty w KPiR w kolumnie zakup towarów handlowych i materiałów. Dodatkowo w KPiR w dacie 16.10 zaksięgowane zostaną wyliczone przez serwis różnice kursowe.
Z kolei koszt w kwocie niepodlegającego odliczeniu podatku VAT zostanie zaksięgowany po dokonaniu wysyłki deklaracji VAT-8 lub ewentualnym wprowadzeniu daty jej wysyłki (jeśli deklaracja nie została wysłana z serwisu). Informacje na ten temat zostały wskazane w przykładzie b.
Użytkownik – przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT i jednocześnie rozliczający podatek dochodowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w dniu 12.08.2019 r. zakupił usługę elektroniczną od kontrahenta z Niemiec. Wartość usługi – 100 EUR. W tym samym dniu dokonał zapłaty oraz została wystawiona faktura. Zapłata odbyła się z konta złotówkowego. Kurs po jakim przedsiębiorca kupił walutę w banku – 4,34 zł/EUR. Zakup nie podlega wykazaniu na IFT-2R. Użytkownik jest zarejestrowany do VAT-UE jedynie w zakresie nabywania i świadczenia usług poza terytorium kraju.
Księgując wydatek przez formularz import usług w miesiącu księgowym sierpniu Użytkownik w poniższy sposób uzupełnia kolejne dane formularza:
Po uzupełnieniu kwoty wydatku, wybraniu waluty Użytkownik pobiera kurs właściwy dla VAT.
Po zatwierdzeniu wydatek będzie widoczny w zakładce Wydatki ➡ Lista wydatków.
Dodatkowo w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje pojawi się możliwość generowania deklaracji VAT-9M. Po jej wygenerowaniu wartość kwoty widoczne na formularzu w części Podsumowanie ujęte będą w polach 12 (wartość netto) i 13 (podatek VAT).
Użytkownik – przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT i jednocześnie rozliczający podatek dochodowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w dniu 12.07.2019 r. zakupił usługę elektroniczną od kontrahenta z Australii. Wartość usługi – 120 EUR. W tym samym dniu dokonał zapłaty. Faktura została wystawiona 01.08.2019 r. Zapłata odbyła się z konta walutowego. Zakup nie podlega wykazaniu w informacji IFT-2/2R.
Przedsiębiorca jest zarejestrowany do VAT-UE zarówno w zakresie nabywania i świadczenia usług poza terytorium kraju jak i do rozliczania nabyć towarów w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Jak zostało wskazane wcześniej Użytkownik dokonał zapłaty z konta walutowego. W związku z tym po wpisaniu daty zapłaty oraz po wybraniu jako formy zapłaty waluty obcej mógł skorzystać z pola ustaw kurs nbp. Pozwoliło to na pobranie średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę dokonania zapłaty. Zatwierdzenie wpłaty spowoduje zmianę jego statusu bez księgowania różnic kursowych (w przypadku podatników rozliczających się ryczałtem nie są one liczone dla wydatków).
Dodatkowo w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje pojawi się możliwość generowania deklaracji VAT-8. Po jej wygenerowaniu wartość kwoty widoczne na formularzu w części Podsumowanie ujęte będą w polach 12 (wartość netto) i 13 (podatek VAT).
Użytkownik – przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT i jednocześnie rozliczający podatek dochodowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dokonał zakupu w USA usługi elektronicznej. Zapłata została dokonana 15.08.2019 r. Usługa została wykonana 20.08.2019 r. Zapłata została dokonana w walucie z konta złotówkowego. Przedsiębiorcy nie udało się uzyskać od sprzedawcy faktury. Wartość zakupionej usługi 35 USD. Zakup nie podlega wykazaniu w IFT-2/2R.
Przedsiębiorca jest zarejestrowany do VAT-UE tylko w zakresie nabywania i świadczenia usług poza terytorium kraju.
Brak dokumentu zakupu nie zwalnia w takim wypadku z obowiązku rozliczenia podatku VAT.
Księgując wydatek w miesiącu księgowym sierpniu 2019 r. przed formularz importu usług poszczególne pola są uzupełniane następująco:
usługa świadczona w trybie art. 28.b. ustawy o VAT – pole należy odznaczyć,
obowiązek podatkowy – po oznaczeniu informacji o braku faktury serwis automatycznie ustawi (bez możliwości zmiany) w tym polu opcję w innej dacie, a następnie w polu, które się pojawi należy uzupełnić datę dokonania zapłaty – 15.08.2019,
Po uzupełnieniu kwoty wydatku, wybraniu waluty Użytkownik pobiera kurs właściwy dla podatku VAT. Uzupełniony formularz przed zatwierdzeniem wygląda następująco:
Dodatkowo w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje pojawi się możliwość generowania deklaracji VAT-9. Po jej wygenerowaniu wartość kwoty widoczne na formularzu w części Podsumowanie ujęte będą w polach 10 (wartość netto) i 11 (podatek VAT).