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Timestamp: 2018-03-22 04:29:59+00:00
Document Index: 14906714

Matched Legal Cases: ['art. 93', 'art. 85', 'art. 85', 'art. 93', 'art. 93', 'art. 93', 'art. 93', 'art. 1']

STUDIO DI SETTORE VG93U - PDF
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1 A L L E G AT O 5 NOTA TECNICA E METODOLOGICA STUDIO DI SETTORE VG93U A T T I V I T À D E G L I S T U D I D I D E S I G N
2 CRITERI PER L EVOLUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE L'applicazione dello studio di settore attribuisce ai contribuenti un ricavo/compenso potenziale. Tale ricavo/compenso viene stimato tenendo conto sia di variabili contabili sia di variabili strutturali che influenzano il risultato economico di un impresa o di un soggetto esercente attività professionale (di seguito professionista ) anche con riferimento al contesto territoriale in cui gli stessi operano. L'applicazione dello studio consente, inoltre, di valutare la coerenza e la normalità economica della singola impresa o del singolo professionista in relazione al settore economico di appartenenza. A tale scopo, nell ambito dello studio, vengono individuate le relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli organizzativi impiegati nell espletamento dell attività. L evoluzione dello studio di settore è finalizzata a cogliere eventuali cambiamenti strutturali, modifiche dei modelli organizzativi e variazioni di mercato all interno del settore economico e presuppone un attività di analisi e ricerca economica, che viene condotta attingendo a fonti informative pubbliche e non pubbliche. Le fonti pubbliche sono rappresentate da elaborazioni di enti o società che svolgono ricerche di tipo economicostatistico (Istat, Censis, Banca d Italia, Infocamere, ecc.) e che forniscono dati e informazioni sull andamento economico dei mercati, sulla struttura e la dimensione dei principali settori economici. Oltre alle fonti di carattere pubblico, che forniscono informazioni più generali, vengono utilizzate fonti specifiche settoriali (riviste specializzate, partecipazione a seminari e convegni specialistici, pubblicazioni dei principali istituti di ricerca, indagini campionarie, ecc.); si tratta di fonti che illustrano: la struttura dell offerta (in termini di tipologie di attività imprenditoriali presenti, di gamma di servizi professionali erogati e di modelli organizzativi adottati), l andamento e la struttura della domanda, l impatto di provvedimenti normativi sull attività, sull organizzazione e sulla struttura dello studio professionale e, per le imprese, i canali distributivi utilizzati, il livello di avanzamento tecnologico presente nei processi produttivi, ecc.. Un supporto più diretto e operativo proviene da una rete di tecnici costituita da istituti universitari, centri di ricerca, docenti e ricercatori, che opera anche tramite l utilizzo di panel di imprese e professionisti. Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione dello studio di settore VG93U, evoluzione dello studio UG93U. Le attività economiche oggetto dello studio di settore VG93U sono quelle relative ai seguenti codici ATECO 2007: Attività di design di moda e design industriale; Altre attività di design. L evoluzione dello studio di settore è stata condotta analizzando le informazioni contenute nel modello UG93U per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore per il periodo d imposta 2011, trasmesso dai contribuenti quale allegato al modello UNICO I contribuenti interessati sono risultati pari a Nella prima fase di analisi 545 posizioni sono state scartate in quanto non utilizzabili nelle successive fasi dell elaborazione dello studio di settore (casi di cessazione di attività, situazioni di non normale svolgimento dell attività, contribuenti forfetari, presenza di attività secondarie con un incidenza sui ricavi complessivi superiore al 30%, ricavi/compensi dichiarati ai fini dell applicazione degli studi di settore maggiori di euro). Sui dati contenuti nei modelli studi di settore della restante platea sono state condotte analisi statistiche per rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle informazioni in essi contenute. Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione del campione dello studio, lo scarto di ulteriori 194 posizioni. I motivi di scarto sono stati: quadro D (elementi specifici dell'attività) non compilato; quadro F (elementi contabili) non compilato;
3 quadro G (elementi contabili) non compilato; comune del quadro B (unità locali destinate all esercizio dell attività) e/o anagrafico mancante o errato; errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di attività (quadro D); errata compilazione delle percentuali relative all area di specializzazione (quadro D); errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della clientela (quadro D); errata compilazione delle percentuali relative alla localizzazione della clientela (quadro D); incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili. A seguito degli scarti effettuati, il numero dei modelli oggetto delle successive analisi è stato pari a IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI Per suddividere i soggetti in gruppi omogenei sulla base degli aspetti strutturali, è stata seguita una strategia di analisi che combina in sequenza due tecniche statistiche di tipo multivariato: un analisi fattoriale del tipo Analyse des données e nella fattispecie l Analisi in Componenti Principali; un procedimento di Cluster Analysis. L Analisi in Componenti Principali è una tecnica statistica che permette di ridurre il numero delle variabili originarie pur conservando gran parte dell informazione iniziale. A tal fine vengono identificate nuove variabili, dette componenti principali, tra loro ortogonali (linearmente indipendenti, incorrelate). Le variabili prese in esame nell Analisi in Componenti Principali sono quelle presenti in tutti i quadri del modello ad eccezione delle variabili dei quadri degli elementi contabili. Tale scelta nasce dall esigenza di caratterizzare i soggetti in base ai possibili modelli organizzativi, alle diverse modalità di svolgimento dell attività, ecc.; tale caratterizzazione è possibile solo utilizzando le informazioni relative alle strutture operative, al mercato di riferimento e a tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le diverse realtà economiche. Nell applicazione dell Analisi in Componenti Principali è stata scelta la soluzione migliore in termini di significatività statistica ed economica. Pertanto, sono state scelte le componenti principali che riescono a spiegare la maggior parte della varianza iniziale e che consentono, sulla base del criterio dell interpretabilità, di rappresentare i diversi aspetti strutturali delle attività oggetto di studio. La tecnica statistica della Cluster Analysis, applicata ai risultati dell Analisi in Componenti Principali, permette di identificare gruppi omogenei di soggetti (cluster); in tal modo è possibile raggruppare i soggetti con caratteristiche strutturali ed organizzative simili 1. L utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a un applicazione diretta della Cluster Analysis poiché, riducendo con l Analisi in Componenti Principali il numero di variabili su cui effettuare il procedimento di classificazione, l operazione di clustering risulta meno complessa e più precisa. I gruppi omogenei individuati sono valutati anche in termini di significatività economica per verificarne l aderenza alla concreta realtà settoriale. Nel procedimento di clustering adottato, quindi, l omogeneità dei gruppi deve essere interpretata non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili, quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le variabili esaminate che concorrono a definire il profilo dei singoli gruppi. La descrizione dei gruppi omogenei è riportata nel Sub Allegato 5.A. 1 Nella fase di Cluster Analysis, al fine di garantire la massima omogeneità dei soggetti appartenenti a ciascun gruppo, vengono classificate solo le osservazioni che presentano caratteristiche strutturali simili rispetto a quelle proprie di uno specifico gruppo omogeneo. Non vengono, invece, presi in considerazione, ai fini della classificazione, i soggetti che possiedono aspetti strutturali riferibili contemporaneamente a due o più gruppi omogenei. Ugualmente non vengono classificate le osservazioni che presentano un profilo strutturale molto dissimile rispetto all insieme dei cluster individuati.
4 DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO/COMPENSO Una volta suddivisi i soggetti in gruppi omogenei è necessario determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che meglio si adatta all andamento dei ricavi/compensi dei soggetti appartenenti allo stesso gruppo. Per determinare tale funzione si è ricorso alla Regressione Lineare Multipla. La Regressione Lineare Multipla è una tecnica statistica che permette di interpolare i dati con un modello statistico-matematico che descrive l andamento della variabile dipendente in funzione di una serie di variabili indipendenti. La stima della funzione di ricavo/compenso è stata effettuata individuando la relazione tra il ricavo/compenso (variabile dipendente) e i dati contabili e strutturali dei contribuenti (variabili indipendenti). È opportuno rilevare che prima di definire il modello di regressione è stata effettuata un analisi sui dati dei soggetti per verificare le condizioni di coerenza dei dati nell esercizio dell attività e per scartare le situazioni anomale; ciò si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella determinazione della funzione di ricavo/compenso. A tal fine sono stati selezionati, in base alla loro capacità di individuare anomalie nella relazione tra le voci contabili esaminate, indicatori di natura economico-contabile. Gli indicatori selezionati per l attività di impresa sono i seguenti: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili 2 ; Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi 3 ; Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi 4. Le formule degli indicatori economico-contabili sono riportate nel Sub Allegato 5.C.1. Gli indicatori selezionati per l attività di lavoro autonomo sono i seguenti: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili 2 ; Incidenza delle altre componenti negative al netto dei canoni di locazione sui compensi 5. Le formule degli indicatori economico-contabili sono riportate nel Sub Allegato 5.C.2. Successivamente, ai fini della determinazione del campione di riferimento, sono stati esclusi i soggetti che non rispettavano le condizioni di normalità economica 6 anche per un solo indicatore di quelli sopra citati. Inoltre sono state escluse anche le imprese che presentavano la somma del costo del venduto e del costo per la produzione di servizi negativa. Così definito il campione di riferimento, si è proceduto alla definizione della funzione di ricavo/compenso per ciascun gruppo omogeneo. 2 L indicatore misura la plausibilità tra il valore dei beni strumentali mobili di proprietà ammortizzabili e il valore degli ammortamenti dei beni strumentali mobili. 3 L indicatore misura la plausibilità tra il valore dei beni strumentali mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria (in leasing) e i canoni di leasing. 4 L indicatore verifica che le voci di costo relative agli oneri diversi di gestione e alle altre componenti negative costituiscano una plausibile componente residuale di costo. 5 L indicatore verifica la plausibilità tra la voce altre componenti negative ed il totale dei compensi. Nel calcolo delle altre componenti negative non si tiene conto dei canoni di locazione (finanziaria e non finanziaria) relativi a beni immobili e a beni strumentali mobili. 6 Vedi Analisi della Normalità Economica. Si fa presente che, ai soli fini indicati, per l indicatore Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi si fa riferimento ai ricavi dichiarati e per l indicatore Incidenza delle altre componenti negative al netto dei canoni di locazione sui compensi si fa riferimento ai compensi dichiarati, nel denominatore delle relative formule. Per l attività di impresa, gli indicatori di normalità economica Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali ammortizzabili, Incidenza dei costi per beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi e Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi non sono stati utilizzati per la selezione del campione di riferimento per il cluster 4.
5 Per la determinazione della funzione di ricavo/compenso sono state utilizzate variabili contabili, variabili strutturali e variabili territoriali. La scelta delle variabili significative è stata effettuata con il metodo stepwise 7. Una volta selezionate le variabili, la determinazione della funzione di ricavo/compenso è ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che consente di controllare l eventuale presenza di eteroschedasticità connessa alla variabilità legata ad aspetti dimensionali. Nel Sub Allegato 5.H.1 vengono riportate le variabili ed i rispettivi coefficienti della funzione di ricavo per l attività di impresa. Nel Sub Allegato 5.H.2 vengono riportate le variabili ed i rispettivi coefficienti della funzione di compenso per l attività di lavoro autonomo. 7 Il metodo stepwise unisce due tecniche statistiche per la scelta del miglior modello di stima: la regressione forward ( in avanti ) e la regressione backward ( indietro ). La regressione forward prevede di partire da un modello senza variabili e di introdurre passo dopo passo la variabile più significativa, mentre la regressione backward inizia considerando nel modello tutte le variabili disponibili e rimuovendo passo per passo quelle non significative. Con il metodo stepwise, partendo da un modello di regressione senza variabili, si procede per passi successivi alternando due fasi: nella prima fase, si introduce la variabile maggiormente significativa fra quelle considerate; nella seconda, si riesamina l insieme delle variabili introdotte per verificare se è possibile eliminarne qualcuna non più significativa. Il processo continua fino a quando non è più possibile apportare alcuna modifica all insieme delle variabili, ovvero quando nessuna variabile può essere aggiunta oppure eliminata.
6 APPLICAZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE In fase di applicazione dello studio di settore sono previste le seguenti fasi: Analisi Discriminante; Analisi della Coerenza; Analisi della Normalità Economica; Analisi della Congruità. ANALISI DISCRIMINANTE Una volta suddivisi i soggetti in gruppi omogenei è necessario determinare una regola di classificazione in grado di definire l appartenenza di ciascun contribuente ai gruppi omogenei individuati nella fase di Cluster Analysis; la descrizione dei gruppi omogenei è riportata nel Sub Allegato 5.A. Al riguardo, è stata utilizzata l analisi discriminante lineare di Fisher. Si tratta di una tecnica statistica multivariata utile per identificare quelle variabili che meglio discriminano i gruppi omogenei 8. Nell analisi discriminante lineare, per ogni gruppo omogeneo viene calcolata una funzione di classificazione come combinazione lineare delle variabili discriminanti 9. Sulla base dei punteggi discriminanti, ottenuti utilizzando tale funzione, viene determinata la probabilità di appartenenza ai gruppi omogenei 10. In tal modo è possibile associare ogni singolo contribuente ad uno o più gruppi omogenei definendo le relative probabilità di appartenenza. Nel Sub Allegato 5.B vengono riportate le variabili risultate significative nell analisi con i rispettivi pesi discriminanti individuati per ogni gruppo omogeneo. ANALISI DELLA COERENZA L analisi della coerenza permette di valutare i contribuenti sulla base di specifici indicatori economici, calcolati come rapporto tra determinate variabili contabili e/o strutturali contenute nel modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore. Gli indicatori per le imprese sono stati selezionati in base alla loro capacità di misurare l efficienza, la produttività e la redditività nello svolgimento dell attività economica; gli indicatori per i professionisti in base alla loro capacità di misurare l efficienza e la redditività dello studio professionale. Con l analisi della coerenza, per ciascun soggetto, si valuta il posizionamento del valore di ogni singolo indicatore rispetto ad un intervallo, individuato come economicamente coerente sulla base dei valori soglia ammissibili. Gli indicatori utilizzati nell analisi della coerenza per l attività di impresa sono i seguenti: 8 Le variabili discriminanti vengono selezionate con il metodo stepwise partendo da quelle utilizzate nell Analisi in Componenti Principali. 9 La funzione di classificazione è definita nel seguente modo: w i = a i0 + a i1vardis 1 + a i2vardis a imvardis m dove: w i è il punteggio discriminante relativo al gruppo omogeneo i; a i0 è l intercetta; a ij sono i pesi discriminanti scelti in modo da rendere massima la separazione tra i gruppi; vardis j è la j-esima variabile discriminante. 10 La probabilità di appartenenza al gruppo omogeneo i è calcolata nel seguente modo: dove n è il numero complessivo di gruppi omogenei. Prob i w e i e n k 1 Max w1,w2,..., wn wk Max w1,w2,..., wn
7 Valore aggiunto lordo per addetto 11 ; Margine per addetto non dipendente 12 ; Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti 13. Le formule degli indicatori utilizzati sono riportate nel Sub Allegato 5.C.1. Gli indicatori utilizzati nell analisi della coerenza per l attività di lavoro autonomo sono i seguenti: Resa oraria per addetto 14 ; Rendimento lordo per addetto 15 ; Margine del professionista 16 ; Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti 17 ; Incidenza delle spese sui compensi 18. Le formule degli indicatori utilizzati sono riportate nel Sub Allegato 5.C.2. Ai fini della individuazione dei valori soglia che definiscono l intervallo di coerenza economica, per ciascuno degli indicatori utilizzati sono state esaminate preliminarmente, ad eccezione dell indicatore Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti, le relative distribuzioni ventiliche 19 differenziate per gruppo omogeneo; per l indicatore Incidenza delle spese sui compensi anche sulla base della presenza/assenza di forza lavoro 20. I valori delle soglie dei diversi indicatori sono stati individuati, ad eccezione dell indicatore Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti, scegliendo quelli che possono ritenersi economicamente plausibili con riferimento alle pratiche osservabili nel settore e nel cluster specifico. Per l indicatore Incidenza delle spese sui compensi si è inoltre tenuto conto, principalmente, del diverso ammontare delle spese sostenute dai contribuenti che si avvalgono di dipendenti e/o collaboratori rispetto a coloro che non se ne avvalgono. Le distribuzioni ventiliche degli indicatori di coerenza economica vengono riportate nel Sub Allegato 5.D.1 per l attività di impresa e nel Sub Allegato 5.D.2 per l attività di lavoro autonomo. I valori soglia di coerenza ammissibili sono riportati nel Sub Allegato 5.E.1 per l attività di impresa e nel Sub Allegato 5.E.2 per l attività di lavoro autonomo. 11 L indicatore misura la creazione del valore con riferimento al contributo di ciascun addetto. Il valore aggiunto lordo rappresenta infatti il valore che un azienda aggiunge, con l impiego dei fattori produttivi, al valore dei beni e dei servizi che acquisisce: consumi di materie prime e merci (acquisti più variazioni di rimanenze) e prestazioni di servizi (energia, servizi di pulizia, ecc.). Misura, quindi, la capacità dell impresa di remunerare quei fattori che contribuiscono a generare valore, ad esempio: il lavoro (sotto forma di salari, stipendi, contributi, indennità di fine rapporto), i finanziamenti di terzi (sotto forma di interessi), i finanziamenti di capitale di rischio (sotto forma di utili), ecc.. 12 L indicatore misura il contributo di ciascun addetto non dipendente alla creazione del margine, ovvero rappresenta la capacità dell impresa di remunerare, al lordo del costo per godimento di beni di terzi, degli ammortamenti, degli accantonamenti e dell eventuale risultato negativo della gestione finanziaria e straordinaria, il lavoro non dipendente. 13 L indicatore misura il grado di copertura dei principali costi per l utilizzo di beni strumentali all attività dell impresa mediante il Margine al netto della remunerazione, ritenuta economicamente plausibile, degli addetti non dipendenti. 14 L indicatore misura l ammontare dei compensi percepiti dallo studio professionale per i servizi erogati da ciascun addetto nell arco temporale di un ora. 15 L indicatore misura il valore prodotto dallo studio professionale destinato a remunerare, oltre il titolare (o soci/associati) anche quei fattori (laddove presenti) che contribuiscono a generare valore, come il lavoro (sotto forma di stipendi, contributi, indennità di fine rapporto) ed i beni strumentali all attività (sotto forma, nel caso di godimento di beni di terzi, di canoni di locazione finanziaria e non finanziaria relativi a beni immobili e/o a beni strumentali mobili e, nel caso di godimento di beni in proprietà, di ammortamenti). 16 L indicatore misura il contributo del titolare (o dei soci/associati) dello studio professionale alla creazione del margine, ovvero rappresenta la capacità di remunerare (al lordo dei canoni di locazione finanziaria e non finanziaria relativi a beni mobili e immobili e degli ammortamenti) la propria attività professionale. 17 L indicatore misura il grado di copertura dei principali costi per l utilizzo di beni strumentali all attività dello studio professionale mediante il margine al netto della remunerazione, ritenuta economicamente plausibile, del titolare (o dei soci/associati) dello studio professionale. 18 L indicatore misura il peso del totale delle spese sostenute dallo studio professionale (al netto delle spese per canoni di locazione finanziaria e non finanziaria) sui compensi complessivamente incassati. 19 Nella terminologia statistica, si definisce ventilica l insieme dei valori che suddividono le osservazioni, ordinate per valori crescenti dell indicatore, in 20 gruppi di uguale numerosità. Il primo ventile è il valore al di sotto del quale si posiziona il primo 5% delle osservazioni; il secondo ventile è il valore al di sotto del quale si posiziona il primo 10% delle osservazioni, e così via. 20 La presenza di forza lavoro è condizionata alla presenza di Spese per prestazioni di lavoro dipendente o Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa o Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica.
8 Il soggetto risulta coerente per l indicatore Valore aggiunto lordo per addetto se il valore dell indicatore si posiziona all interno dell intervallo individuato come economicamente coerente. Nel caso in cui il Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta risulti pari a zero il soggetto viene definito coerente. Il soggetto risulta coerente per l indicatore Margine per addetto non dipendente se il valore dell indicatore si posiziona all interno dell intervallo individuato come economicamente coerente. Nel caso in cui il Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta risulti pari a zero il soggetto viene definito coerente. Nel caso in cui l indicatore risulti non calcolabile 21 con il Margine maggiore di zero o l indicatore risulti indeterminato 22 il soggetto viene definito coerente. Nel caso in cui l indicatore risulti non calcolabile con il Margine minore di zero il soggetto viene definito non coerente. Il soggetto risulta coerente per gli indicatori Resa oraria per addetto, Rendimento lordo per addetto e Margine del professionista se il valore degli indicatori si posiziona all interno dell intervallo individuato come economicamente coerente. Nel caso in cui il Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta risulti pari a zero il soggetto viene definito coerente. Il soggetto risulta coerente per l indicatore Incidenza delle spese sui compensi se l indicatore è calcolabile e se il suo valore si posiziona all interno dell intervallo individuato come economicamente coerente. Il soggetto risulta coerente per l indicatore Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti, tanto per l attività di impresa che per l attività di lavoro autonomo, se il valore dell indicatore è maggiore o uguale a 1. Nel caso in cui l indicatore risulti non calcolabile con il Margine netto maggiore di zero o l indicatore risulti indeterminato il soggetto viene definito coerente. Nel caso in cui l indicatore risulti non calcolabile con il Margine netto minore di zero il soggetto viene definito non coerente. In applicazione, per ogni singolo soggetto, i valori soglia di ciascun indicatore di coerenza economica sono ottenuti come media, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, dei valori di riferimento individuati per gruppo omogeneo. ANALISI DELLA NORMALITÀ ECONOMICA L analisi della normalità economica è mirata ad individuare la correttezza dei dati dichiarati. A tal fine, per ogni singolo soggetto vengono calcolati indicatori economico-contabili da confrontare con i valori di riferimento che individuano le condizioni di normalità economica. Gli indicatori di normalità economica sono stati, pertanto, selezionati in base alla loro capacità di individuare anomalie nella relazione tra le voci contabili esaminate. Gli indicatori di normalità economica individuati per l attività di impresa sono i seguenti: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili 23 ; Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi 24 ; Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi 25. Le formule degli indicatori utilizzati sono riportate nel Sub Allegato 5.C.1. Gli indicatori di normalità economica individuati per l attività di lavoro autonomo sono i seguenti: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili 23 ; 21 Un indicatore si definisce non calcolabile quando nel rapporto (numeratore diviso denominatore) il denominatore è pari a zero e il numeratore è diverso da zero. 22 Un indicatore si definisce indeterminato quando nel rapporto (numeratore diviso denominatore) il numeratore e il denominatore sono entrambi pari a zero. 23 L indicatore misura la plausibilità tra il valore dei beni strumentali mobili di proprietà ammortizzabili e il valore degli ammortamenti dei beni strumentali mobili. 24 L indicatore misura la plausibilità tra il valore dei beni strumentali mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria (in leasing) e i canoni di leasing. 25 L indicatore verifica che le voci di costo relative agli oneri diversi di gestione e alle altre componenti negative costituiscano una plausibile componente residuale di costo.
9 Incidenza delle altre componenti negative al netto dei canoni di locazione sui compensi 26. Le formule degli indicatori utilizzati sono riportate nel Sub Allegato 5.C.2. Ai fini dell individuazione dei valori di riferimento per gli indicatori di normalità economica sono state esaminate preliminarmente le relative distribuzioni ventiliche differenziate per gruppo omogeneo. I valori delle soglie dei diversi indicatori sono stati individuati scegliendo quelli che possono ritenersi economicamente plausibili con riferimento alle pratiche osservabili nel settore e nel cluster specifico. Le distribuzioni ventiliche degli indicatori di normalità economica vengono riportate nel Sub Allegato 5.F.1 per l attività di impresa e nel Sub Allegato 5.F.2 per l attività di lavoro autonomo. I valori soglia di normalità economica sono riportati nel Sub Allegato 5.G.1 per l attività di impresa e nel Sub Allegato 5.G.2 per l attività di lavoro autonomo. In applicazione, per ogni singolo soggetto, i valori soglia di ciascun indicatore di normalità economica sono ottenuti come media, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, dei valori di riferimento individuati per gruppo omogeneo. Ciascuno di questi indicatori, nell ordine di seguito riportato, può determinare maggiori ricavi/compensi che si sommano al ricavo/compenso puntuale e al ricavo/compenso minimo stimati con l analisi della congruità successivamente descritta. Attività di impresa INCIDENZA DEGLI AMMORTAMENTI PER BENI STRUMENTALI MOBILI RISPETTO AL VALORE DEGLI STESSI BENI STRUMENTALI MOBILI AMMORTIZZABILI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per il Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro 27. Nel caso in cui il valore dichiarato degli Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, con Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diverso da zero, la parte degli ammortamenti eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori ricavi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente (pari a 2,1998). Tale coefficiente è stato calcolato sulla base dei dati dichiarati dai soggetti che hanno contemporaneamente valorizzato la variabile Valore dei beni strumentali mobili in proprietà e la variabile Ammortamenti per beni mobili strumentali. In particolare, il coefficiente è stato individuato come rapporto tra la somma dei ricavi puntuali, calcolati applicando a tali soggetti le funzioni di ricavo con l utilizzo della sola variabile Valore dei beni strumentali mobili in proprietà, e la somma degli Ammortamenti per beni mobili strumentali. 26 L indicatore verifica la plausibilità tra la voce altre componenti negative ed il totale dei compensi. Nel calcolo delle altre componenti negative non si tiene conto dei canoni di locazione (finanziaria e non finanziaria) relativi a beni immobili e a beni strumentali mobili. 27 La variabile è rideterminata in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12.
10 INCIDENZA DEI COSTI PER BENI MOBILI ACQUISITI IN DIPENDENZA DI CONTRATTI DI LOCAZIONE FINANZIARIA RISPETTO AL VALORE DEGLI STESSI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per il Valore dei beni strumentali mobili relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria 27. Nel caso in cui il valore dichiarato dei Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, con Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diverso da zero, la parte dei canoni eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori ricavi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente (pari a 0,8618). Tale coefficiente è stato calcolato sulla base dei dati dichiarati dai soggetti che hanno contemporaneamente valorizzato la variabile Valore dei beni strumentali mobili relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria e la variabile Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto. In particolare, il coefficiente è stato individuato come rapporto tra la somma dei ricavi puntuali, calcolati applicando a tali soggetti le funzioni di ricavo con l utilizzo della sola variabile Valore dei beni strumentali mobili relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, e la somma dei Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto. INCIDENZA DEI COSTI RESIDUALI DI GESTIONE SUI RICAVI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Costi residuali di gestione moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per i Ricavi da congruità e da normalità 28. Nel caso in cui il valore dichiarato dei Costi residuali di gestione si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, la parte di costi eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori ricavi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente. Tale coefficiente è stato individuato, distintamente per gruppo omogeneo (cluster), come rapporto tra la somma dei ricavi puntuali, calcolati applicando a tutti i soggetti del cluster la specifica funzione di ricavo con l utilizzo delle sole variabili contabili di costo, e la somma delle stesse variabili contabili di costo (vedi tabella 1). Tabella 1 Coefficienti di determinazione dei maggiori ricavi da applicarsi ai costi residuali di gestione Cluster Coefficiente 1 1, , , , , , , , Ricavi da congruità e da normalità = Ricavo puntuale da analisi della congruità + Maggiore ricavo da normalità economica relativo all indicatore Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili + Maggiore ricavo da normalità economica relativo all indicatore Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi.
11 In applicazione, per ogni contribuente il coefficiente di determinazione dei maggiori ricavi è ottenuto come media, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, dei coefficienti individuati per ogni gruppo omogeneo. Attività di lavoro autonomo INCIDENZA DEGLI AMMORTAMENTI PER BENI STRUMENTALI MOBILI RISPETTO AL VALORE DEGLI STESSI BENI STRUMENTALI MOBILI AMMORTIZZABILI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per il Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro 29. Nel caso in cui il valore dichiarato degli Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, con Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diverso da zero, la parte degli ammortamenti eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori compensi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente (pari a 1,4743). Tale coefficiente è stato calcolato sulla base dei dati dichiarati dai soggetti che hanno contemporaneamente valorizzato la variabile Valore dei beni strumentali mobili in proprietà e la variabile Ammortamenti per beni mobili strumentali. In particolare, il coefficiente è stato individuato come rapporto tra la somma dei compensi puntuali, calcolati applicando a tali soggetti le funzioni di compenso con l utilizzo della sola variabile Valore dei beni strumentali mobili in proprietà, e la somma degli Ammortamenti per beni mobili strumentali. INCIDENZA DELLE ALTRE COMPONENTI NEGATIVE AL NETTO DEI CANONI DI LOCAZIONE SUI COMPENSI Per ogni contribuente, si determina il valore massimo ammissibile per la variabile Altre componenti negative nette moltiplicando la soglia massima di normalità economica dell indicatore, divisa 100, per i Compensi da congruità e da normalità 30. Nel caso in cui il valore dichiarato delle Altre componenti negative nette si posizioni al di sopra di detto valore massimo ammissibile, la parte di spese eccedente tale valore costituisce parametro di riferimento per la determinazione dei maggiori compensi da normalità economica, calcolati moltiplicando tale parte eccedente per il relativo coefficiente. Tale coefficiente è stato individuato, distintamente per gruppo omogeneo (cluster), come rapporto tra la somma dei compensi puntuali, calcolati applicando a tutti i soggetti del cluster la specifica funzione di compenso con l utilizzo delle sole variabili contabili di spesa, e la somma delle stesse variabili contabili di spesa (vedi tabella 2). Tabella 2 - Coefficienti di determinazione dei maggiori compensi da applicarsi alle altre componenti negative nette Cluster Coefficiente 1 1, , , , , , , La variabile è rideterminata in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo di imposta diviso Compensi da congruità e da normalità = Compenso puntuale da analisi della congruità + Maggior compenso da normalità economica relativo all indicatore Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili.
12 In applicazione, per ogni contribuente il coefficiente di determinazione dei maggiori compensi è ottenuto come media, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, dei coefficienti individuati per ogni gruppo omogeneo. ANALISI DELLA CONGRUITÀ Per ciascun contribuente viene calcolato, per ogni gruppo omogeneo, il ricavo/compenso puntuale di cluster come somma dei prodotti fra le variabili individuate ai fini della definizione della funzione di ricavo/compenso ed i relativi coefficienti. Per tener conto della variabilità legata alla stima del ricavo/compenso puntuale del singolo contribuente viene calcolato, per ogni gruppo omogeneo, l intervallo di confidenza al livello del 99,99% 31. Il limite inferiore di tale intervallo di confidenza costituisce il ricavo/compenso minimo di cluster 32. La media ponderata con le relative probabilità di appartenenza dei ricavi/compensi puntuali di cluster, definiti per il contribuente in relazione a ciascun gruppo omogeneo, costituisce il ricavo/compenso puntuale del contribuente. La media ponderata con le relative probabilità di appartenenza dei ricavi/compensi minimi di cluster, definiti per il contribuente in relazione a ciascun gruppo omogeneo, costituisce il ricavo/compenso minimo del contribuente. Al ricavo/compenso puntuale e al ricavo/compenso minimo stimati con l analisi della congruità vengono aggiunti gli eventuali maggiori ricavi/compensi derivanti dall applicazione dell analisi della normalità economica. Nell Allegato 23 vengono riportate, per l attività di impresa, le modalità di neutralizzazione delle variabili per la componente relativa all attività di vendita di beni soggetti ad aggio o ricavo fisso. Nel Sub Allegato 5.H.1 vengono riportate le variabili ed i rispettivi coefficienti delle funzioni di ricavo per l attività di impresa, nel Sub Allegato 5.H.2 vengono riportate le variabili ed i rispettivi coefficienti delle funzioni di compenso per l attività di lavoro autonomo. 31 Nella terminologia statistica, per intervallo di confidenza si intende un intervallo, centrato sul ricavo/compenso puntuale ŷ e delimitato da due estremi (uno inferiore e l altro superiore), che include con un livello di probabilità prefissato il valore dell effettivo ricavo/compenso del contribuente. Il livello di probabilità prefissato (o livello di fiducia) viene generalmente indicato con la notazione (1 - α)%, dove α rappresenta la probabilità che l intervallo di confidenza non contenga l effettivo ricavo/compenso del contribuente. Per un livello di fiducia pari al 99,99% il valore corrispondente di α è pari a 0,01%. 32 Indicando con ŷ il ricavo/compenso puntuale di cluster del generico contribuente, il corrispondente ricavo/compenso minimo di cluster è ottenuto attraverso la seguente formula: yˆ - 3, 92 * s dove: C è la matrice inversa della matrice data dalle somme dei quadrati e dei prodotti incrociati delle variabili indipendenti, opportunamente pesate per controllare l eventuale presenza di eteroschedasticità; s è la radice quadrata del Mean Square Error (RMSE); x è il vettore delle variabili indipendenti osservate per il generico contribuente; 3,92 è il valore di riferimento, al livello di probabilità prescelto, della t di Student che asintoticamente approssima una normale standardizzata. I valori relativi alla matrice C e al valore del RMSE, di ciascun cluster, vengono riportati nell Allegato 24. ' x C x
13 SUB ALLEGATI SUB ALLEGATO 5.A DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI I gruppi omogenei sono stati individuati sulla base dei seguenti fattori: rilevanza del committente principale; tipologia di attività; dimensione/struttura dello studio professionale o dell impresa; area specialistica. La rilevanza del committente principale ha consentito di individuare i soggetti che operano prevalentemente per studi stilistici/di design (cluster 4). La tipologia di attività ha consentito di individuare i designer che effettuano la commercializzazione di prodotti di propria realizzazione (cluster 8). La dimensione/struttura dello studio professionale o dell impresa ha consentito di individuare i designer di più grandi dimensioni (cluster 5). L area specialistica ha consentito di differenziare i contribuenti per campi di applicazione del design: designer degli interni, ossia Interior Designer (cluster 1), designer della moda, ossia Fashion Designer (cluster 3), designer della comunicazione, ossia Communication Designer (cluster 6), designer del prodotto industriale, ossia Industrial Designer (cluster 7). E stato inoltre individuato il cluster 2 che raggruppa i contribuenti che operano nell ambito di più aree specialistiche. Nelle successive descrizioni dei cluster emersi dall analisi, salvo segnalazione contraria, l indicazione di valori numerici riguarda valori medi. CLUSTER 1 - DESIGNER DEGLI INTERNI (INTERIOR DESIGNER) NUMEROSITÀ: 649 Il cluster è formato da contribuenti che operano in larga prevalenza nell ambito del design degli interni (93% dei compensi/ricavi). I designer del cluster si occupano prevalentemente di progettazione (65% dei compensi/ricavi) e, in taluni casi, erogano servizi di consulenza (fonte della metà circa dei compensi/ricavi per il 33% dei soggetti) e curano la direzione artistica o del progetto (37% per il 12%). La clientela di riferimento è rappresentata da imprese individuali e società private (65% dei compensi/ricavi); il 18% dei soggetti si rivolge principalmente a studi tecnici di architetti, ingegneri, etc. (57% dei compensi/ricavi). Nella maggioranza dei casi la clientela è localizzata all interno dei confini nazionali; la committenza estera è infatti dichiarata dal 15% dei soggetti con un incidenza sui compensi/ricavi del 40%. Da rilevare, infine, che il 52% dei componenti il cluster opera in larga prevalenza per il committente principale. Il 64% degli appartenenti al cluster è formato da lavoratori autonomi che esercitano quasi esclusivamente a titolo individuale (la presenza di personale dipendente si riscontra nell 1% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività (in uso promiscuo con l abitazione nella maggioranza dei casi) è di 19 mq. Le imprese del cluster (organizzate in forma societaria nel 60% dei casi) si avvalgono in genere di 1-2 addetti (la presenza di personale dipendente si riscontra nel 22% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività è di 64 mq.
14 CLUSTER 2 - DESIGNER DESPECIALIZZATI NUMEROSITÀ: 849 Il cluster raggruppa i contribuenti che intervengono in più campi di applicazione del design. In particolare: il 28% dei soggetti opera nell ambito del design del prodotto industriale realizzando il 34% dei compensi/ricavi; il 26% dei soggetti opera nell ambito del design degli interni originando il 34% dei compensi/ricavi; il 19% dei soggetti opera nell ambito del design della comunicazione ottenendo il 29% dei compensi/ricavi; l 11% dei soggetti opera nell ambito del design della moda derivando il 35% dei compensi/ricavi. Per quanto riguarda le attività espletate si segnala che: la metà circa dei soggetti si occupa prevalentemente di progettazione (71% dei compensi/ricavi), il 26% eroga servizi di consulenza (50%), il 12% cura la direzione artistica o del progetto (37%). La clientela è composta principalmente da imprese individuali e società private (64% dei compensi/ricavi). Nella maggioranza dei casi la clientela è localizzata all interno dei confini nazionali; la committenza estera è infatti dichiarata dal 17% dei soggetti con un incidenza sui compensi/ricavi del 39%. Da rilevare, infine, che il 46% dei componenti il cluster opera in larga prevalenza per il committente principale. Il 54% degli appartenenti al cluster è formato da lavoratori autonomi che esercitano quasi esclusivamente a titolo individuale (la presenza di personale dipendente si riscontra nell 1% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività (in uso promiscuo con l abitazione nella maggioranza dei casi) è di 17 mq. Le imprese del cluster (organizzate in forma societaria nel 62% dei casi) si avvalgono in genere di un addetto (la presenza di personale dipendente si riscontra nel 14% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività è di 49 mq. CLUSTER 3 - DESIGNER DELLA MODA (FASHION DESIGNER) NUMEROSITÀ: Il cluster è formato da contribuenti che operano in larga prevalenza nell ambito del design della moda (98% dei compensi/ricavi). Per quanto riguarda le attività principalmente espletate si segnala che: il 40% dei componenti il cluster si occupa di progettazione (fonte del 79% dei compensi/ricavi), il 29% di creazione stilistica (77%), il 25% eroga servizi di consulenza (64% dei compensi/ricavi), il 12% realizza prototipi (48% dei compensi/ricavi), l 11% si dedica allo sviluppo di modelli rappresentativi (59% dei compensi/ricavi) e alla realizzazione di campioni (47%). La clientela di riferimento è costituita da imprese individuali e società private (87% dei compensi/ricavi) e, nel 25% dei casi, include una committenza localizzata all estero (fonte della metà circa dei compensi/ricavi). Da rilevare, infine, che oltre la metà dei soggetti opera in larga prevalenza per il committente principale. Il 59% degli appartenenti al cluster è formato da imprese (equamente ripartite tra ditte individuali e società) che si avvalgono in genere di 1-2 addetti (la presenza di personale dipendente si riscontra nel 22% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività è di 58 mq. I lavoratori autonomi esercitano quasi esclusivamente a titolo individuale (la presenza di personale dipendente si riscontra nel 3% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività (in uso promiscuo con l abitazione nella maggioranza dei casi) è di 22 mq. CLUSTER 4 - DESIGNER CHE SVOLGONO L ATTIVITÀ PREVALENTEMENTE PER IL COMMITTENTE PRINCIPALE RAPPRESENTATO DA STUDI STILISTICI/DI DESIGN NUMEROSITÀ: 227 Il cluster raggruppa i contribuenti che in prevalenza operano per il committente principale, rappresentato da studi stilistici/di design (91% dei compensi/ricavi). L ambito specialistico di riferimento è per il 76% dei soggetti del cluster il design della moda (fonte del 96% dei compensi/ricavi) e per il 20% il design del prodotto industriale (78%).
15 Nella maggioranza dei casi i designer presentano una focalizzazione dei compensi/ricavi su una specifica attività. In particolare, il 52% dei soggetti si occupa di progettazione (81% dei compensi/ricavi), il 32% di creazione stilistica (73%), il 27% eroga servizi di consulenza (73% dei compensi/ricavi). Il 73% degli appartenenti al cluster è formato da lavoratori autonomi che esercitano quasi esclusivamente a titolo individuale senza avvalersi di personale dipendente. La disponibilità di superfici complessive destinate all esercizio dell attività (in uso promiscuo con l abitazione nella maggioranza dei casi) è dichiarata dal 54% dei professionisti e risulta pari a 24 mq. Le imprese del cluster (organizzate in forma di ditta individuale nel 69% dei casi) si avvalgono in genere di un addetto. Il 57% delle imprese dispone di 48 mq di superficie complessiva destinata all esercizio dell attività. CLUSTER 5 - DESIGNER DI PIÙ GRANDI DIMENSIONI NUMEROSITÀ: 145 I contribuenti appartenenti a questo cluster si caratterizzano per l impiego di un numero di addetti (9, di cui 6 dipendenti) notevolmente superiore alla media del settore. L articolazione più complessa di tali strutture si desume anche dalla significativa concentrazione di contribuenti, tutti organizzati in forma di impresa (nello specifico, si tratta di società di capitali nel 70% dei casi) e dalla disponibilità di spazi destinati esclusivamente all attività piuttosto estesi: 356 mq di cui, nel 51% dei casi, 167 mq adibiti a laboratorio per la produzione di prototipi/modelli. Si tratta prevalentemente di soggetti che operano nell ambito del design della moda (77% dei ricavi). Le attività espletate risultano piuttosto diversificate: progettazione (43% dei ricavi), creazione stilistica (64% dei ricavi per il 32% dei soggetti), direzione artistica o del progetto (13% per il 24%), realizzazione di prototipi (26% per il 21%), consulenza (26% per il 19%), realizzazione di campioni (28% per il 14%), sviluppo di modelli rappresentativi (33% per l 11%). La clientela di riferimento è costituita da imprese individuali e società private (90% dei ricavi). Oltre la metà degli appartenenti al cluster rivolge l offerta di servizi di design ad una clientela localizzata all estero (46% dei ricavi). CLUSTER 6 - DESIGNER DELLA COMUNICAZIONE (COMMUNICATION DESIGNER) NUMEROSITÀ: 336 Il cluster è formato da contribuenti che operano prevalentemente nell ambito del design della comunicazione (88% dei compensi/ricavi). I designer del cluster si occupano perlopiù di progettazione (52% dei compensi/ricavi) e, in taluni casi, erogano servizi di consulenza (52% dei compensi/ricavi per il 36% dei soggetti) e curano la direzione artistica o del progetto (38% per il 15%). La clientela di riferimento è rappresentata da imprese individuali e società private (74% dei compensi/ricavi). Da segnalare la maggiore confluenza nel cluster di soggetti (il 20%) che erogano servizi di design alla Pubblica Amministrazione (32% dei compensi/ricavi). Oltre alla clientela nazionale, il 17% dei designer del cluster si rivolge ad una committenza estera originandone il 37% dei compensi/ricavi. Da rilevare, infine, che la metà circa dei soggetti opera in larga prevalenza per il committente principale. Il 64% degli appartenenti al cluster è formato da lavoratori autonomi che esercitano quasi esclusivamente a titolo individuale (la presenza di personale dipendente si riscontra nell 1% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività (in uso promiscuo con l abitazione nella maggioranza dei casi) è di 18 mq. Le imprese del cluster (equamente ripartite tra ditte individuali e società) si avvalgono in genere di 1-2 addetti (nel 17% dei casi si riscontra la presenza di personale dipendente). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività è di 60 mq. CLUSTER 7 - DESIGNER DEL PRODOTTO INDUSTRIALE (INDUSTRIAL DESIGNER) NUMEROSITÀ: 885 Il cluster raggruppa i contribuenti che intervengono in larga prevalenza nel campo del design del prodotto industriale (94% dei compensi/ricavi).
16 I designer del cluster si occupano soprattutto di progettazione (60% dei compensi/ricavi) e, in taluni casi, erogano servizi di consulenza (47% dei compensi/ricavi per il 20% dei soggetti) e realizzano prototipi (46% per l 11%). La clientela di riferimento è costituita da imprese individuali e società private (76% dei compensi/ricavi) e, nel 18% dei casi, include una committenza localizzata all estero (fonte del 41% dei compensi/ricavi). Da rilevare che il 51% dei designer opera prevalentemente per il committente principale. I contribuenti del cluster si ripartiscono in maniera quasi equivalente tra lavoratori autonomi ed imprese. In particolare, le imprese (organizzate in forma societaria nel 57% dei casi) dispongono di 67 mq di superficie complessiva destinata all esercizio dell attività e si avvalgono in genere di 1-2 addetti (nel 21% dei casi si riscontra la presenza di personale dipendente). Nell ambito del lavoro autonomo, si evidenzia che l attività è esercitata quasi esclusivamente a titolo individuale (la presenza di personale dipendente si riscontra nel 2% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività (in uso promiscuo con l abitazione nella maggioranza dei casi) è di 19 mq. CLUSTER 8 - DESIGNER CON ATTIVITÀ DI VENDITA DEI PRODOTTI DI PROPRIA REALIZZAZIONE NUMEROSITÀ: 195 Il cluster è formato da contribuenti che effettuano la vendita di prodotti di design di propria realizzazione (92% dei compensi/ricavi). I principali campi di applicazione dei designer del cluster sono il design della moda (in particolare, capi e/o accessori di abbigliamento e tessuti) e il design del prodotto industriale (perlopiù oggettistica e complementi d arredo). La clientela è costituita soprattutto da imprese individuali e società private (50% dei compensi/ricavi) e, coerentemente con l attività di vendita, da soggetti privati (35%). Da rilevare, che un terzo dei soggetti realizza il 43% dei compensi/ricavi con committenti localizzati all estero. Le imprese del cluster (organizzate in forma di ditta individuale nel 61% dei casi) si avvalgono in genere di 1-2 addetti (la presenza di personale dipendente si riscontra nel 20% dei casi). La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività è di 68 mq di cui, nel 51% dei casi, 48 mq sono adibiti a laboratorio per la produzione di prototipi/modelli. I lavoratori autonomi esercitano quasi esclusivamente a titolo individuale avvalendosi nel 3% dei casi di personale dipendente. La superficie complessiva destinata all esercizio dell attività è di 22 mq (in un terzo circa dei casi la quasi totalità degli spazi è adibita a laboratorio per la produzione di prototipi/modelli).
17 SUB ALLEGATO 5.B - PESI DELLE FUNZIONI DISCRIMINANTI VARIABILE CLUSTER 1 CLUSTER 2 CLUSTER 3 CLUSTER 4 CLUSTER 5 CLUSTER 6 CLUSTER 7 CLUSTER 8 Intercetta -46, , , , , , , , Personale addetto 0, , , , , , , , Tipologia di attività: Autoproduzione (vendita di prodotti propri)(percentuale sui ricavi/compensi) 0, , , , , , , , Moda 0, , , , , , , , Produzione industriale 0, , , , , , , , Interni e fiere 1, , , , , , , , Comunicazione -0, , , , , , , , Committente principale: Studi stilistici -0, , , , , , , , Considerando che il cluster 5 è modello organizzativo peculiare dell attività di impresa, nel caso di attività di lavoro autonomo i pesi, per tutte le variabili di tale cluster, sono posti pari a: in modo che le relative probabilità di appartenenza risultino pari a zero. Dove: Personale addetto = Numero addetti, per l attività di impresa; Numero addetti + numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell impresa o nello studio, per l attività di lavoro autonomo. Per il calcolo del Numero addetti si vedano i Sub Allegati 5.C Formule degli indicatori. Il numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell impresa o nello studio è rideterminato in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12; Moda = Area di specializzazione: Tessuti + Area di specializzazione: Capi di abbigliamento + Area di specializzazione: Accessori di abbigliamento + Area di specializzazione: Calzature; Produzione industriale = Area di specializzazione: Mobili + Area di specializzazione: Oggettistica e complementi di arredo + Area di specializzazione: Mezzi di trasporto + Area di specializzazione: Giochi/articoli per l infanzia + Area di specializzazione: Macchinari industriali/macchine utensili + Area di specializzazione: Altri prodotti industriali + Area di specializzazione: Imballaggio/packaging + Area di specializzazione: Oreficieria e gioielli + Area di specializzazione: Prodotti agroalimentari (food design); Interni e fiere = Area di specializzazione: Interni (interior design) + Area di specializzazione: Allestimenti di mostre/fiere/showroom; Comunicazione = Area di specializzazione: Comunicazione visiva e multimediale + Area di specializzazione: Marchi/immagini aziendali coordinate e di prodotto + Area di specializzazione: Web design; Committente principale: Studi stilistici = Tipologia della clientela: Studi stilistici/di design * Percentuale dei ricavi/compensi provenienti dal committente principale (indicare solo se superiore a 50%) /100.
18 SUB ALLEGATO 5.C.1 FORMULE DEGLI INDICATORI - ATTIVITÀ DI IMPRESA Di seguito sono riportate le formule degli indicatori economico-contabili utilizzati in costruzione e/o applicazione dello studio di settore: Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili = (Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro *100)/(Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro 33 ); Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi = (Canoni per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, ad esclusione dei canoni fiscalmente deducibili oltre il periodo di durata del contratto*100)/(valore dei beni strumentali mobili relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria 33 ); Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi = (Costi residuali di gestione*100)/(ricavi dichiarati 34 ); Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti = (Margine netto) /( Costo per il godimento di beni di terzi + Ammortamenti); Margine per addetto non dipendente = (Margine/1.000) / (Numero Addetti non Dipendenti 35 ); 33 La variabile è rideterminata in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso In fase di applicazione dell indicatore di normalità economica vengono utilizzati i: Ricavi da congruità e da normalità = Ricavo puntuale da analisi della congruità + Maggiore ricavo da normalità economica relativo all indicatore Incidenza degli ammortamenti per beni strumentali mobili rispetto al valore degli stessi beni strumentali mobili ammortizzabili + Maggiore ricavo da normalità economica relativo all indicatore Incidenza dei costi per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria rispetto al valore degli stessi. 35 Di seguito viene riportato il calcolo del numero di addetti non dipendenti: Numero addetti non dipendenti = (ditte individuali) Titolare numero collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda coniugale + numero familiari diversi che prestano attività nell'impresa + numero associati in partecipazione Numero addetti non dipendenti = (società) Numero familiari diversi che prestano attività nell'impresa + numero associati in partecipazione numero soci amministratori numero soci non amministratori + numero amministratori non soci. Se il numero addetti non dipendenti è inferiore a Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12, allora il numero addetti non dipendenti è pari al valore massimo tra (numero addetti non dipendenti) e (titolare numero dipendenti). Il titolare è pari a uno. Il numero dipendenti è pari al Numero delle giornate retribuite diviso 312. Il numero collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda coniugale, il numero familiari diversi che prestano attività nell impresa, il numero associati in partecipazione, il numero soci amministratori e il numero soci non amministratori sono pari alla relativa percentuale di lavoro prestato diviso 100. Il numero degli amministratori non soci e il titolare sono rideterminati in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12.
19 Valore aggiunto lordo per addetto = (Valore aggiunto lordo/1.000) /(Numero addetti 36 ). Dove: Aggi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso = Ricavi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso - (Esistenze iniziali relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso - Rimanenze finali relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso + Costi per l acquisto di prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso - Beni soggetti ad aggio o ricavo fisso distrutti o sottratti) 37 ; Ammortamenti per beni mobili strumentali al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro = Ammortamenti per beni mobili strumentali - Spese per l acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a 516,46 euro; Costi residuali di gestione = Oneri diversi di gestione - Abbonamenti a riviste e giornali, acquisto di libri, spese per cancelleria - Spese per omaggio a clienti ed articoli promozionali + Altri componenti negativi - Utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro; Costo del venduto = [Esistenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale (escluse quelle relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso) + Costi per l'acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci (esclusi quelli relativi a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso) - Beni distrutti o sottratti (esclusi quelli soggetti ad aggio o ricavo fisso)] + (Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR 38 - Beni distrutti o sottratti) - Rimanenze finali; Margine = Valore aggiunto lordo (Spese per lavoro dipendente e per altre prestazioni diverse da lavoro dipendente afferenti l'attività dell'impresa - Compensi corrisposti ai soci per l attività di amministratore (società di persone)); Margine netto = Margine [(Soglia minima di coerenza dell indicatore Margine per addetto non dipendente ) * * (Numero addetti non Dipendenti)]; Ricavi dichiarati 39 = Ricavi di cui ai commi 1 (lett. a) e b)) e 2 dell art. 85 del TUIR (esclusi aggi o ricavi fissi) + (Altri proventi considerati ricavi - Altri proventi considerati ricavi di cui alla lettera f) dell'art. 85, comma 1, del TUIR) + (Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale - Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR) - (Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale - Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR); Rimanenze finali = Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale (escluse quelle relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso) + Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR; 36 Di seguito viene riportato il calcolo del numero di addetti: Numero addetti = Titolare numero dipendenti + numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività (ditte individuali) prevalentemente nell impresa o nello studio + numero collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda Numero addetti = (società) coniugale + numero familiari diversi che prestano attività nell'impresa + numero associati in partecipazione Numero dipendenti + numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell impresa o nello studio + numero familiari diversi che prestano attività nell'impresa + numero associati in partecipazione numero soci amministratori numero soci non amministratori + numero amministratori non soci. Il titolare è pari a uno. Il numero dipendenti è pari al numero delle giornate retribuite diviso 312. Il numero collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda coniugale, il numero familiari diversi che prestano attività nell impresa, il numero associati in partecipazione, il numero soci amministratori e il numero soci non amministratori sono pari alla relativa percentuale di lavoro prestato diviso 100. Il numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell impresa o nello studio, il numero amministratori non soci e il titolare sono rideterminati in base alla durata dell attività pari al numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12. Il numero addetti non può essere inferiore a ( Numero di mesi di attività nel corso del periodo d imposta diviso 12). 37 Se la variabile è minore di zero, viene posta uguale a zero. 38 Il richiamo dell art. 93, comma 5 del TUIR, è riferito al testo vigente anteriormente all abrogazione della norma operata dall art. 1, comma 70 della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (opere, forniture e servizi ultrannuali con inizio di esecuzione non successivo al periodo d imposta in corso alla data del 31 dicembre 2006). 39 Nella fase di costruzione i Ricavi dichiarati includono l Adeguamento da studi di settore.
20 Valore aggiunto lordo = (Ricavi dichiarati + Aggi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso) - [(Costo del venduto + Costo per la produzione di servizi) 37 + Spese per acquisti di servizi - Compensi corrisposti ai soci per l attività di amministratore (società ed enti soggetti all Ires) + Altri costi per servizi + Oneri diversi di gestione + Altri componenti negativi - Utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro]; Valore dei beni strumentali mobili in proprietà al netto dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro = Valore dei beni strumentali - Valore relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria - Valore relativo a beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria - Spese per l acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a 516,46 euro.