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Timestamp: 2017-10-21 19:34:27
Document Index: 104998274

Matched Legal Cases: ['artículo 53', 'Artículo 3', 'Artículo 38', 'Artículo 1', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 10', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 10', 'Artículo 1', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'artículo 10', 'Artículo 10', 'Artículo 6', 'Artículo 6', 'Artículo 15', 'Artículo 10', 'Artículo 7', 'Artículo 10', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'artículo 1013', 'Artículo 10', 'Artículo 1013', 'artículo 225', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 10', 'Artículo 12', 'Artículo 23', 'Artículo 13', 'Artículo 13', 'Artículo 3', 'Artículo 11', 'Artículo 14', 'Artículo 12', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 17', 'Artículo 13', 'Artículo 18', 'Artículo 16', 'Artículo 19', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 13', 'Artículo 20', 'Artículo 13', 'Artículo 21', 'artículo 13', 'Artículo 13', 'Artículo 22', 'Artículo 29', 'Artículo 13', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 24', 'artículo 8', 'artículo 45', 'Artículo 45', 'artículo 13', 'artículo 13', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 1', 'Artículo 13', 'Artículo 25', 'artículo 8', 'Artículo 13', 'Artículo 26', 'Artículo 13', 'Artículo 27', 'Artículo 20', 'Artículo 28', 'artículo 29', 'Artículo 29', 'artículo 6', 'Artículo 30', 'Artículo 14', 'Artículo 31', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'artículo 42', 'artículo 24', 'Artículo 34', 'Artículo 27', 'Artículo 35', 'Artículo 35', 'artículo 20', 'Artículo 20', 'artículo 35', 'Artículo 35', 'Artículo 30', 'Artículo 15', 'Artículo 36', 'Artículo 15', 'Artículo 10', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'artículo 36', 'Artículo 10', 'Artículo 39', 'artículo 36', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 16', 'Artículo 40', 'Artículo 41', 'Artículo 16', 'Artículo 42', 'Artículo 42', 'Artículo 31', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'Artículo 43', 'artículo 36', 'Artículo 16', 'Artículo 44', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'Artículo 45', 'artículo 240', 'Artículo 17', 'Artículo 46', 'Artículo 38', 'Artículo 47', 'Artículo 18', 'Artículo 48', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 49', 'in fine', 'Artículo 49', 'Artículo 50', 'Artículo 51']

Decreto Nº 6.665/2005 - Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Person
Ha quedado sin efecto por lo dispuesto en el artículo 53º del Decreto Nº 8.595/06
Consulta a Tributación - Procedimiento para inscripción en el Impuesto a la Renta Personal, plazos, residentes en el exterior, comprobantes a utilizar.
Consulta a Tributación - Aclaración de aplicación de diversos aspectos del Impuesto a la Renta Personal.
Asunción, 30 de noviembre de 2005.-
El Capítulo III "De la Creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal", de la Ley Nº 2421/2004 "De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal".
El Decreto Nº 6382/2005 "Por el cual se establece la vigencia de las disposiciones contenidas en la Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004, de Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal";
El Decreto No. 6505 de 19 de octubre de 2005, "Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, creado pro Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004, "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal", y
Que el Artículo 3° del Decreto 6382/2005 establece: "Conforme al Artículo 38 de la Ley 2421/2004, las disposiciones contenidas en el Capitulo III de la citada Ley, concernientes al impuesto a la renta del servicio de carácter personal, entrarán en vigencia el 1 de enero de 2006. No obstante, las normas que la reglamenten y sean necesarias para su implantación, regirán desde la fecha que ellas indiquen".
Artículo 1º .- HECHO GENERADOR E INGRESOS PERSONALES. Constituye hecho generador, gravado con el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRSP), la percepción de rentas de fuente u origen paraguayo, que provengan del ejercicio de actividades que generen ingresos personales.
Artículo 13º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 14º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 10º de la Ley Nº 2421/04
Artículo 2° .- FACTOR PREPONDERANTE. Son actividades que generan ingresos personales las que realizan las personas físicas en forma independiente o en una relación de dependencia y las desarrolladas por sociedades simples, en las que para su realización resulte preponderante la utilización del trabajo por sobre el capital.
Artículo 3° .- ACTIVIDADES PERSONALES. Se comprenden dentro de las actividades a que se refiere el artículo anterior, el ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestación de servicios personales de cualquier clase, desarrolladas bajo un vínculo de dependencia o en forma independiente, incluso cuando la actividad es realizada a través de una sociedad simple de la que se es socio o de una empresa unipersonal de la que se es titular.
Artículo 10º num. 1 inc. a) de la Ley Nº 2421/04
Texto original del Decrto N° 6.665/05
Nueva Redacción dada por el Artículo 1º del Decreto Nº 6.672/05
Artículo 4° .- OTROS HECHOS GENERADORES. Constituye también hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la obtención de dividendos, utilidades y excedentes que las personas físicas y las sociedades simples perciban en su calidad de dueños, accionistas, socios o cooperados, siempre que tales dividendos, utilidades y excedentes hayan sido distribuidos por entidades o contribuyentes sujetos del impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios o del impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, que al efecto definen los artículos 3º y 28º de la Ley Nº 125/91.
"Artículo 4º .- Otros Hechos Generadores. Constituye también hecho generador, gravado por el impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la obtención de dividendos, utilidades y excedentes que las personas físicas y las sociedades simples perciban en su calidad de dueños, accionistas, socios o cooperados, siempre que tales dividendos, utilidades y excedentes hayan sido distribuidos por entidades o contribuyentes sujetos del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios o del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, que al efecto definen los Artículos 3º y 28º de la Ley Nº 125/91.
También constituyen hecho generador las utilidades o rendimientos distribuidos por las sociedades simples a sus socios, independientemente que tales sociedades sean contribuyentes de este impuesto y los que obtengan los titulares de sus empresas unipersonales, siempre que no provengan de actividades gravadas por el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias, por el Tributo Único o por el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente. También constituyen hecho generador las utilidades o beneficios distribuidos por las sociedades simples a sus socios, independientemente que tales sociedades sean contribuyentes de este impuesto y los que obtengan los titulares de sus empresas unipersonales, siempre que no provengan de actividades gravadas por el Impuesto a la Renta de de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias, por el Tributo Único o por el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente.
Tendrán la calidad de dividendos para los efectos de este Impuesto, los préstamos de dinero efectuados por la sociedad fuente al accionista, al socio y/o a sus familiares dependientes. Cuando se produzca la devolución de los referidos préstamos, los pagos que se realicen por esta devolución serán deducibles en un 50% (cincuenta por ciento) el capital y la totalidad de los correspondientes intereses y otros cargos vinculados. Tendrán la calidad de dividendos para los efectos de este Impuesto, los préstamos de dinero efectuados por las sociedades comerciales o agropecuarias al accionista, al socio y/o a sus familiares dependientes. Cuando se produzca la devolución de los referidos préstamos, los pagos que se realicen por esta devolución serán deducibles en un cincuenta por ciento (50%) el capital y la totalidad de los correspondientes intereses y otros cargos vinculados.
Quedan asimilados a retiro de utilidades o de rendimientos los préstamos de dinero efectuados por las sociedades simples a sus socios y/o a los familiares dependientes de estos últimos. Cuando se produzca la devolución de los referidos préstamos, los pagos en concepto de capital, intereses y otros cargos, que se realicen por esta devolución, serán deducibles en su totalidad. Quedan asimilados a retiro de utilidades o de beneficios los préstamos de dinero efectuados por las sociedades simples a sus socios y/o a los familiares dependientes de estos últimos. Cuando se produzca la devolución de los referidos préstamos, los pagos en concepto de capital, intereses y otros cargos, que se realicen por esta devolución, serán deducibles en su totalidad".
Consulta a Tributación - Distribución de dividendos - Renta Comercial e Impuesto a la Renta Personal.
Artículo 5° .- BASE IMPONIBLE DE LAS UTILIDADES. Se gravarán con el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, el 50% (cincuenta por ciento) de los dividendos, utilidades y excedentes, así como la totalidad de las utilidades o rendimientos percibidos de las sociedades simples contribuyentes del presente Impuesto y de las empresas unipersonales, de acuerdo a lo establecido en los literales b) y d) del numeral 1) del artículo 10 de la Ley Nº 2421/01, respectivamente.
Artículo 10º num. 1 inc. b) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 6° .- INGRESOS POR ENAJENACIONES. Constituye hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la enajenación ocasional de inmuebles, cesión de derechos y la venta de títulos, acciones y cuotas de capital de sociedades, efectuadas por personas físicas y sociedades simples.
"Artículo 6º .- Ingresos por Enajenaciones. Constituye hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la enajenación ocasional de inmuebles, cesión de derechos y la venta de títulos, acciones y cuotas de capital de sociedades, efectuadas por personas físicas y sociedades simples.
Para tales efectos se entenderá por enajenación ocasional cuando no se realicen más de 2 (dos) ventas en un mismo ejercicio fiscal. Para tales efectos se entenderán por enajenación ocasional cuando no se realicen mas de dos (2) ventas de inmuebles en un mismo ejercicio fiscal".
Artículo 15º de la Resolución Nº 1.382/05
Artículo 10º num. 1 inc. c) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 7° .- ENAJENACIONES NO GRAVADAS. No constituye hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, las enajenaciones a que se refiere el Artículo anterior, en los casos en que tales operaciones se encuentren gravadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta de las Actividades Agropecuarias y Renta del Pequeño Contribuyente, a que se refiere la Ley Nº 125/91 y sus modificaciones.
Artículo 10º num. 1 inc. d) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 8° .- CAPITALES MOBILIARIOS GRAVADOS. Constituye hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la obtención de intereses, comisiones o rendimientos producidos o generados por cualquier clase de capitales mobiliarios, que se tenga o posea a cualquier título.
Artículo 9° .- CAPITALES MOBILIARIOS NO GRAVADOS. No constituye hecho generador, gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, la circunstancia a que se refiere el artículo anterior, en el caso en que los intereses, comisiones o rendimientos que produzcan tales operaciones se encuentren gravadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, por el impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias, o por el impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, a que se refiere la Ley Nº 125/91 y sus modificaciones.
Artículo 10° .- CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO. Son contribuyentes sujetos del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, las personas físicas y las sociedades simples, definidas éstas últimas en el primer párrafo, del artículo 1013 del Código Civil.
"Artículo 10º .- Contribuyente del Impuesto. Son contribuyentes sujetos del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, las personas físicas y las sociedades simples, definidas éstas últimas en el primer párrafo, del Artículo 1013 del Código Civil.
Se excluyen por tanto como contribuyentes sujetos de este impuesto, a toda otra sociedad que no quede comprendida en la citada definición de sociedad simple, vale decir, aquellas que revisten los caracteres de alguna de las otras sociedades regladas por el Código Civil y aquellas que tengan por objeto el ejercicio de una actividad comercial o agropecuaria gravadas por otros impuestos vigentes en el país. Se excluyen por tanto como contribuyentes sujetos de este impuesto, a toda otra sociedad que no quede comprendida en la citada definición de sociedad simple, vale decir aquellas que revisten los caracteres de alguna de las otras sociedades regladas por el Código Civil y aquellas que tengan por objeto el ejercicio de una actividad comercial o agropecuaria gravada por otros impuestos vigentes en el país.
Quedan, en cualquier caso, comprendidas como contribuyentes sujetos de este impuesto, todas las sociedades simples de profesionales que presten exclusivamente servicios o asesorías profesionales, salvo que deban tributar bajo las normas establecidas en e l Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, regulado por el Capitulo I, Libro I de la Ley 125/91 y sus modificaciones, hecho que deberán comunicar a la Administración en la forma y condiciones que ésta establezca. Quedan, en cualquier caso, comprendidas como contribuyentes sujetos de este Impuesto, todas las sociedades simples de profesionales que presten exclusivamente servicios o asesorías profesionales, salvo que deban tributar bajo las normas establecidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, regulado por el Capítulo I, Libro I de la Ley Nº 125/91 y sus modificaciones, hecho que deberán comunicar a la Administración en la forma y condiciones que ésta establezca.
Las personas físicas serán Contribuyentes del presente Impuesto, para el ejercicio fiscal 2006, a partir del mes inmediatamente siguiente a aquél durante el cual hubieran percibido ingresos por un monto superior al rango no incidido correspondiente a dicho ejercicio; y a liquidar el impuesto por los meses siguientes restantes del año, contados a partir de su condición de contribuyente, debiendo imputar los ingresos percibidos y los egresos abonados desde dicho momento. Las personas físicas serán Contribuyentes del presente Impuesto, para el ejercicio fiscal 2006, a partir del mes inmediatamente siguiente a aquel durante el cual hubieran percibidos ingresos por un monto superior al rango no incidido correspondiente a dicho ejercicio; y a liquidar el impuesto por los meses siguientes restantes del año, contados a partir de su condición de contribuyente, debiendo imputar los ingresos percibidos y los egresos abonados desde dicho momento.
Para los ejercicios fiscales siguientes, dichas personas serán contribuyentes a partir del ejercicio fiscal inmediatamente siguiente a aquel durante el cual hubieran percibido ingresos por un monto superior al rango no incidido correspondiente al siguiente ejercicio. Las mismas estarán obligadas a inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, en la forma, plazos y condiciones que ésta establezca. Para los ejercicios fiscales siguientes, dichas personas serán contribuyentes a partir del ejercicio fiscal inmediatamente siguiente a aquel durante el cual hubieran percibido ingresos por un monto superior al rango no incidido correspondiente al siguiente ejercicio. Las mismas estarán obligadas a inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, en la forma, plazos y condiciones que ésta establezca.
Las sociedades simples, excepto las que realizan actividades comerciales o agropecuarias gravadas por otros Impuestos a la Renta, serán Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, independientemente del monto de sus ingresos, a partir del mismo ejercicio fiscal en que sean constituidas, debiendo inscribirse dentro de los 30 (treinta) días corridos siguientes a la fecha de su constitución. Las sociedades simples, excepto las que realizan actividades comerciales o agropecuarias gravadas por otros Impuestos a la Renta, serán Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, independientemente del monto de sus ingresos, a partir del mismo ejercicio fiscal en que sean constituidas, debiendo inscribirse dentro de los treinta (30) días corridos siguientes a la fecha de su constitución.
Sin perjuicio de lo anterior, la administración podrá inscribir de oficio a las personas o sociedades simples, de acuerdo a los antecedentes que disponga, conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 1352/88 y las personas físicas si como resultado del procedimiento previsto en el artículo 225° de la Ley N° 125/91, se constatare que las mismas, por el monto de sus ingresos anuales, debieron inscribirse. Sin perjuicio de lo anterior, la administración podrá inscribir de oficio a las sociedades simples, de acuerdo a los antecedentes que disponga, conforme lo dispuesto por la Ley Nº 1352/88, y a las personas físicas si como resultado del procedimiento previsto en el Artículos 225 de la Ley Nº 125/91 se constatare que las mismas, por el monto de sus ingresos anuales, debieron inscribirse.
Cuando se produzca el cese de las actividades de las sociedades simples, éstas deberán realizar un cierre del ejercicio fiscal, con el objeto de determinar y abonar el impuesto generado hasta esa fecha, en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Cuando se produzca el cese de las actividades de las sociedades simples, éstas deberán realizar un cierre del ejercicio fiscal, con el objeto de determinar y abonar el impuesto generado hasta esa fecha, en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria".
Artículo 1º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 2º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 3º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 4º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 10º num. 2 de la Ley Nº 2421/04
Artículo 11° .- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN Y EJERCICIO FISCAL. El nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, se configurará al 31 de diciembre de cada año.
Artículo 10º num. 3 de la Ley Nº 2421/04
Artículo 12° .- INGRESOS Y GASTOS DEDUCIBLES. Para los efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, se considerará:
Artículo 23º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 13º num. 3) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 13° .- SERVICIOS DE CARÁCTER PERSONAL . Sin ser excluyente, dentro de los servicios de carácter personal, a que se refiere el Artículo 3º, sea en calidad dependiente o independiente, se comprenden:
Artículo 11º inc. a) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 14° .- FUENTE DE LA RENTA. Sólo constituirán rentas afectas al Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal las rentas de fuente paraguaya, quedando por tanto excluidas de la aplicación de este impuesto las rentas cuyo origen corresponda a una fuente extranjera.
Artículo 12º de la Ley Nº 2421/04
Artículo 15° .- RENTAS DE FUENTE PARAGUAYA. Para los efectos del artículo anterior, constituyen rentas de fuente paraguaya, independiente del lugar en donde se efectúe el pago de las mismas, las siguientes:
Artículo 16° .- INGRESOS BRUTOS . Para los efectos de la aplicación o determinación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, constituyen Ingresos Brutos, sobre la base de su percepción definida en el literal a) del Artículo 12°, las siguientes rentas:
Artículo 13º num. 1) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 17° .- PRESUNCIÓN DE RENTA. Todo contribuyente deberá probar o justificar a la Administración, el origen o la procedencia de su enriquecimiento o de su incremento patrimonial.
Artículo 13º num. 2) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 18° .- ENRIQUECIMIENTO O INCREMENTO PATRIMONIAL. El enriquecimiento o incremento patrimonial será la variación positiva que surja entre las declaraciones juradas de Patrimonio Gravado del contribuyente, presentadas de conformidad con lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 2 del Artículo 16° de la Ley 2421/04 , o bien el monto que determine en su momento la Administración Tributaria, con los antecedentes documentales que cuente sobre la materia.
Artículo 19° .- RENTA NETA . Para los efectos de la aplicación o determinación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, constituye Renta Neta la suma que resulte de deducir de los Ingresos Brutos, los conceptos que se indican en los artículos 20° al 33°, siguientes, deducciones que sólo se podrán efectuar sobre la base de lo dispuesto en el literal b) del Artículo 12°, y siempre que tengan su origen en ingresos o retribuciones incorporadas en la Renta Bruta y se acrediten, documenten o justifiquen en forma fehaciente ante Administración Tributaria.
Artículo 13º num. 3)de la Ley Nº 2421/04
Artículo 13º de la Ley Nº 2421/04
Artículo 20° .- DESCUENTOS Y/O APORTES LEGALES. Son deducibles l os descuentos legales por aportes a entidades de seguridad social creadas o admitidas por Ley o Decreto Ley.
a) Instituto de Previsión Social ;
Artículo 13º num. 3) in. a) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 21° .- DONACIONES DEDUCIBLES. Las donaciones previstas en el literal b) del numeral 3) del artículo 13 de la Ley N° 2421/04 , serán deducibles hasta un monto que no supere el 10% (diez por ciento) del ingreso bruto anual.
Artículo 13º num. 3) in. b) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 22° .- GASTOS Y EROGACIONES EN EL EXTERIOR . También son deducibles, los gastos y desembolsos en el exterior efectuados en pago de prestaciones efectuadas por personas sin domicilio o residencia en el Paraguay, o bien por la importación de bienes, siempre que tales prestaciones o importación de bienes sean necesarias o se relacionen directamente con la generación de la Renta Bruta de este impuesto, o correspondan a los gastos deducibles permitidos por la Ley que crea el Impuesto a la Renta del Servicio de carácter Personal.
Artículo 29º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 13º num. 3) in. c) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 23° .- GASTOS INDIRECTOS . Así también son deducibles, los gastos y costos relacionados indirectamente con las operaciones gravadas, sólo por el monto resultante de aplicar la proporcionalidad existente entre los ingresos gravados en relación al total de ingresos.
Capitulo VI de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 24° .- DEDUCCIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS. En el caso de las personas físicas, serán deducibles, además, los egresos efectuados por los siguientes conceptos: " Artículo 24º .- Deducciones de las Personas Físicas. En el caso de las personas físicas, serán deducibles, además, los egresos efectuados por los siguientes conceptos:
a) Los gastos necesarios para producir la renta que se encuentren relacionados directamente con la actividad gravada, en los mismos términos y condiciones señaladas en el artículo 8° de la Ley N° 125/91, con la redacción dada por la Ley N° 2421/04, y su reglamento , y sólo hasta por el monto que corresponda a los precios de mercado. a) Los gastos e inversiones necesarios para producir la renta que se encuentren relacionados directamente con la actividad gravada, en los mismos términos y condiciones señaladas en el Artículos 8º de la Ley Nº 125/91, con la redacción dada por la Ley Nº 2421/04, y su reglamento, y solo hasta por el monto que corresponda a los precios de mercado.
Para todo efecto, tanto para personas físicas como para sociedades simples, se entenderá por precios de mercado, los que normalmente se cobran en operaciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias o condiciones en que se realiza la operación. Para todo efecto, tanto para personas físicas como para sociedades simples, se entenderá por precios de mercado, los que normalmente se cobran en operaciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias o condiciones en que se realiza la operación.
b) La capitalización de excedentes e intereses en las sociedades cooperativas, así como los fondos destinados conforme al artículo 45° de la Ley Nº 438/94, igualmente, las cuotas o aportes realizadas a las entidades señaladas en los artículos 14°, numeral 2) y 83°, numeral 4) de la Ley N° 125/91, con la redacción dada por la Ley N° 2421/04, cuando la entidad receptora realice una contraprestación al socio o asociado. b) La capitalización de excedentes en las sociedades Cooperativas, así como los retornos e intereses referidos en el Artículo 45 de la Ley Nº 438/94, igualmente, las cuotas o aportes realizados a las entidades señaladas en los Artículos 14 Numeral 2) y 83, Numeral 4) de la Ley Nº 125/91, con la redacción dada por la Ley Nº 2421/04, cuando la entidad receptora realice una contraprestación al socio o asociado.
c) Los gastos e inversiones personales y de familiares a cargo del contribuyente, realizados en el país, incluidos aquellos pagados con ingresos que ya han abonado el impuesto de conformidad a lo establecido en el artículo 13°, numeral 3), literal f), tercer párrafo; aún cuando no sean necesarios para producir la renta o no se relacionen directamente con la actividad gravada, siempre que estén destinados a la manutención, educación, salud, vestimenta, vivienda y esparcimiento propio y de los familiares a su cargo y que el titular no sea contribuyente de otro impuesto en el cual se hayan deducido. Además, podrá deducir los gastos e inversiones realizados con ingresos de su cónyuge, cuando éste(a) no sea contribuyente del presente Impuesto, hasta el límite del monto de ingresos del contribuyente. c) Los gastos e inversiones personales y de familiares a cargo del contribuyente, realizados en el país, incluidos aquellos pagados con ingresos que ya han abonado el impuesto de conformidad a lo establecido en el Articulo 13, Numeral 3), literal f), tercer párrafo; aun cuando no sean necesarios para producir la renta o no se relacionen directamente con la actividad gravada, siempre que estén destinadas a la manutención, educación, salud, vestimenta, vivienda y esparcimiento propio y de los familiares a su cargo y que el titular no sea contribuyente de otro impuesto en el cual se hayan deducido. Además, podrá deducir los gastos e inversiones realizados con ingresos de su cónyuge, cuanto este (a) no sea contribuyente del presente impuesto, hasta el limite del monto de ingresos del contribuyente.
Para los fines dispuestos en este literal, se entenderá por "familiares a cargo del Contribuyente", el cónyuge y los hijos menores de edad, así como cualquier otra persona sobre la que exista obligación legal de prestar alimentos, incluidos los abuelos, padres, suegros, hermanos y nietos, siempre que los mismos no perciban ingresos superiores a tres salarios mínimos mensuales, que la ayuda prestada por el contribuyente constituya su principal fuente de ingreso, manifiesten por escrito su conformidad de recibir la referida ayuda, conste la identificación de los mismos en forma inequívoca en la declaración jurada de patrimonio del contribuyente y que los gastos estén debidamente documentados a nombre del contribuyente o de dicho beneficiario. Para los fines dispuestos en este literal, se entenderá por "familiares a cargo del Contribuyente", el cónyuge y los hijos menores de edad, así como cualquier otra persona sobre la que exista obligación legal de prestar alimentos, incluidos los abuelos, padres, suegros, hermanos y nietos, siempre que los mismos no perciban ingresos superiores a tres salarios mínimos mensuales, que la ayuda prestada por el contribuyente constituya su principal fuente de ingreso, manifiesten por escrito su conformidad de recibir la referida ayuda, conste la identificación de los mismos en forma inequívoca en la declaración jurada de patrimonio del contribuyente y que los gastos estén debidamente documentadas a nombre del contribuyente o de dicho beneficiario.
También serán deducibles los siguientes gastos realizados en el exterior por el contribuyente para sí mismo o para los referidos familiares a su cargo: También serán deducibles los siguientes gastos realizados en el exterior por el contribuyente para si mismo o para los referidos familiares a su cargo:
1. Gastos de tratamiento médico, solamente cuando el Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social, a pedido del médico tratante, certifique que tratamiento no se encuentra disponible en el territorio nacional. 1. Gastos de tratamiento medico, a pedido del medico tratante, siempre y cuando dicho tratamiento no se encuentre disponible en el territorio nacional.
2. Gastos educativos, solamente cuando la carrera técnica o de grado o postgrado universitario no exista en el país, lo que deberá ser certificado por el Ministerio de Educación u Cultura o por el Consejo de Universidades, respectivamente. 2. Gastos educativos, solamente cuando la carrera técnica o de grado o postgrado universitario no exista en el país.
A los efectos de su deducibilidad y arrastre, se consideran inversiones del Contribuyente o de los familiares a su cargo únicamente las realizadas en el país, efectivamente pagadas en el ejercicio fiscal y respaldadas con documentación legal, consistentes en la compra de autovehículos, refacción o compra o construcción de hasta una segunda vivienda, compra de joyas, lanchas, mobiliario y utensilios para el hogar, electrodomésticos y equipos electrónicos, así como los activos fijos destinados o afectados a la actividad del contribuyente. Las demás erogaciones serán consideradas gastos y en consecuencia los resultados negativos derivados de las mismas, no serán objeto de compensación ni arrastre con los ejercicios siguientes, en los términos del artículo 13, antepenúltimo párrafo, de la Ley Nº 2421/04. A los efectos de su deducibilidad y arrastre, se consideran inversiones del contribuyente o de los familiares a su cargo únicamente las realizadas en el país, efectivamente pagadas en el ejercicio fiscal y respaldadas con documentación legal, consistentes en la compra de auto vehículos, refacción o compra o construcción de hasta una segunda vivienda, compra de joyas, lanchas, mobiliario y utensilios para el hogar, electrodomésticos y equipos electrónicos, así como los activos fijos destinados o afectados a la actividad del contribuyente. Las demás erogaciones serán consideradas gastos y en consecuencia los resultados negativos derivados de las mismas, no serán objeto de compensación ni arrastre con los ejercicios siguiente, en los términos del Articulo 13, antepenúltimo párrafo, de la Ley Nº 2421/2004
d) En los casos en que el contribuyente no sea aportante de un seguro social obligatorio, podrá deducir las colocaciones o depósitos efectuados por los conceptos y en las instituciones que se señalan a continuación: d) En los casos en que el contribuyente no sea aportante de un seguro social obligatorio, podrá deducir las colocaciones o depósitos efectuados por los conceptos y en las instituciones que se señalan a continuación:
1) Depósitos de ahorro en Entidades Bancarias o Financieras regidas por la Ley Nº 861/96 ;
Para los efectos de poder efectuar la deducción establecida en este literal, será indispensable cumplir con el requisito consistente en que el depósito o la colocación sean efectuados y mantenidos en su condición, por un plazo superior a tres años calendario, o bien que, en caso que el contribuyente retire estos depósitos o venda sus acciones antes de transcurridos tres ejercicios fiscales, el contribuyente los haya reinvertido dentro de los 60 (sesenta) días corridos siguientes al del retiro o la venta, en cualquiera de las alternativas especificadas en los numerales 1) al 4) del presente literal, por un monto igual o superior al monto de las cantidades retiradas o del precio de la venta. Para los efectos de poder efectuar la deducción establecida en este literal, será indispensable cumplir con el requisito consistente en que el deposito o la colocación sean efectuados y mantenidos en su condición, por un plazo superior a tres años calendario, o bien que, en caso que el contribuyente retire estos depósitos o venda sus acciones antes de transcurridos tres ejercicios fiscales, el contribuyente los haya reinvertido dentro de los 60 (sesenta) días corridos siguientes al del retiro o la venta en cualquiera de las alternativas especificadas en los numerales 1) al 4) del presente literal por un monto igual o superior al monto de las cantidades retiradas o del precio de la venta.
Artículo 24º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 25º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 26º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 1º del Decreto Nº 6.672/05
Artículo 13º num. 3) in. d) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 25° .- DEDUCCIONES DE SOCIEDADES SIMPLES. Con excepción de lo dispuesto en el artículo siguiente, tratándose de las sociedades simples, solo se aceptarán como deducciones, los gastos necesarios para producir la renta o que se encuentren relacionados directamente con la actividad gravada, en los mismos términos y condiciones señaladas en el artículo 8° de la Ley N° 125/91, con la redacción dada por la Ley N° 2421/04 y su reglamento .
Artículo 13º num. 3) in. f) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 26° .- DEDUCCIÓN POR INVERSIONES. Las sociedades simples sólo podrán deducir de la Renta Bruta, las erogaciones o desembolsos que correspondan a inversiones realizadas en el país que guarden relación con la obtención de rentas gravadas y la mantención de su fuente, y sólo hasta por el monto que corresponda a los precios de mercado, siempre que las mismas sean erogaciones reales y estén debida y legalmente documentadas.
Artículo 13º num. 3) inc. f) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 27° .- DOCUMENTACIÓN PARA RESPALDAR GASTOS . Tratándose de los gastos o desembolsos, su deducción estará condicionada, tanto para las personas físicas como para las sociedades simples, a que se encuentren debida y legalmente documentados.
Artículo 20º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 28° .- MONTO MÁXIMO DE DEDUCCIONES. En el caso de los gastos o desembolsos deducibles, con la sola excepción de las erogaciones o desembolsos que correspondan a inversiones, el monto total de las deducciones o rebajas a la Renta Bruta en ningún caso podrá exceder al monto de ésta.
Reglamentado por el artículo 29º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 29° .- PRESUNCIÓN DE COSTO DEDUCIBLE . Constituirá costo de la enajenación o transferencia de inmuebles, cesión de derechos, títulos, acciones o cuotas de capital, regalías y otros similares a que se refieren los ingresos brutos señalados en el artículo 6°, deducible por tanto de la Renta Bruta, la cantidad mayor resultante de las siguientes alternativas:
Artículo 30° .- COSTO REAL DE ENAJENACIONES . No se aplicará lo dispuesto en el artículo anterior, en el caso de transferencia de acciones, títulos y cuotas de capital, a adquirentes que sean contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios. En tal caso, se deducirá como costo de la operación el valor real, vale decir, el valor de adquisición del respectivo bien o derecho, de conformidad con la documentación legal de respaldo y los registros contables correspondientes, tanto del contribuyente de éste impuesto como del adquirente.
Artículo 14º de la Ley Nº 2421/04
Artículo 31° .- LIMITACIÓN DE COSTO DEDUCIBLE. En todo caso, las deducciones dispuestas en los artículos 29° y 30° anteriores, sólo procederán a los efectos de la liquidación presunta dispuesta por el Artículo 13, Numeral 3) literal f) tercer párrafo.
Artículo 14º inc. a) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 32° .- COMPENSACIÓN DE PERDIDA FISCAL. Efectuadas las deducciones admitidas por los artículos anteriores, si la Renta Neta resultare negativa, dicho resultado negativo constituirá una pérdida fiscal, la que podrá ser deducida de la Renta Neta de los próximos 5 (cinco) ejercicios fiscales siguientes al ejercicio en que se produjo la pérdida.
Artículo 33° .- CONCEPTO DE INVERSIONES. Para los fines de lo dispuesto en los artículos 19°, 26°, 28° y 32°, se entenderá por inversiones de las sociedades simples todas aquellas erogaciones o desembolsos capitalizables que deban ser incorporados en la declaración patrimonial del contribuyente a que se refiere el párrafo final del artículo 42°. Las personas físicas se regirán por lo dispuesto en el literal c) del artículo 24°.
Artículo 34° .- CONCEPTOS NO DEDUCIBLES. Para los fines del presente impuesto, en ningún caso serán deducibles en la determinación de la Renta Neta, los siguientes conceptos:
a) El presente Impuesto .
b) Las sanciones por infracciones fiscales; previstas en el Libro V de la Ley N° 125/91 y en el régimen de Seguridad Social .
e) Los gastos, costos e inversiones sustentadas por documentación que no cumpla con los requisitos legales y/o reglamentarios .
Artículo 27º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 35° .- EXONERACIONES DEL IMPUESTO . Se exoneran de la aplicación del presente impuesto los siguientes ingresos o rentas: " Artículo 35º .- Exoneraciones del Impuesto. Se exoneran de la aplicación del presente impuesto los siguientes ingresos o rentas:
a) Las pensiones que reciban del Estado los veteranos, lisiados y mutilados de la Guerra del Chaco, así como los herederos de los mismos. a) Las pensiones que reciban del estado los veteranos, lisiados y mutilados de la guerra del Chaco, así como los herederos de los mismos.
b) Las remuneraciones que perciban los diplomáticos, agentes consulares y representantes de gobiernos extranjeros, por el desempeño de sus funciones, a condición de que exista en el país de aquellos, un tratamiento de reciprocidad para los funcionarios paraguayos de igual clase, debidamente certificado por el Ministerio de Relaciones Exteriores. b) Las remuneraciones que perciban los diplomáticos, agentes consulares y representantes de gobiernos extranjeros, por el desempeño de sus funciones, a condición de que exista en el país de aquellos, un tratamiento de reciprocidad para los funcionarios paraguayos de igual clase, debidamente certificados por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
c) Los beneficiarios por las indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad, accidente o despido. Estos beneficios y sus respectivos importes deberán ser certificados por la entidad pagadora, la cual deberá estar legalmente autorizada por la autoridad competente para pagar estas prestaciones. La exoneración sólo alcanzará hasta el límite del importe legal permitido para estos beneficios. c) Los beneficiarios por las indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad, accidente o despido. Estos beneficios y sus respectivos importes deberán ser certificados por la entidad pagadora, la cual deberá estar legalmente autorizada por la autoridad competente para pagar estas prestaciones. La exoneración alcanzará hasta el límite del importe legal permitido para estos beneficios.
Entre las entidades pagadoras, se tienen: el Instituto de Previsión Social, Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de Ande, Cajas de Jubilaciones y Pensiones del Personal de las Entidades Binacionales Itaipú y Yacyretá, etc. Entre las entidades pagadoras, se tienen: el Instituto de Previsión Social, Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la Ande, Cajas de Jubilaciones y Pensiones del Personal de las Entidades Binacionales Itaipú y Yacyretá, etcétera.
d) Las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, siempre que se hayan efectuado los aportes obligatorios a un seguro social creado o admitido por Ley . d) Las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, siempre que se hayan efectuado los aportes obligatorios a un seguro social creado o admitido por ley.
e) Los intereses, comisiones o rendimientos por las inversiones, depósitos o colocaciones de capitales en entidades bancarias y financieras en el país, regidas por la Ley 861/96 , así como en Cooperativas que realicen actividades de Ahorro y Crédito autorizadas legalmente para tales actividades, en ambos casos se incluyen las devengadas a favor de sus accionistas, socios, empleados y directivos, cuando tengan el mismo tratamiento habitual o general que la entidad proporciona a todos sus clientes, y los rendimientos provenientes de los títulos de deuda emitidos por Sociedades Emisoras, autorizadas por la Comisión Nacional de Valores, y los títulos y valores sean transados en bolsa. e) Los intereses, comisiones o rendimientos por las inversiones, depósitos o colocaciones de capitales en entidades bancarias y financieras en el país, regidas por la Ley Nº 861/96, así como en Cooperativas que realicen actividades de Ahorro y Crédito autorizadas legalmente para tales actividades, en ambos casos se incluyen las devengadas a favor de sus accionistas, socios, empleados y directivos, cuando tengan el mismo tratamiento habitual o general que la entidad proporciona a todos sus clientes, y los rendimientos provenientes de los títulos de deuda emitidos por Sociedades Emisoras, autorizadas por la Comisión Nacional de Valores, y los títulos y valores sean transados en bolsa.
f) Las diferencias de cambio provenientes de colocaciones por depósitos en cuenta corriente o a plazo fijo en moneda extranjera en entidades nacionales o extranjeras legalmente autorizadas para prestar servicios de intermediación financiera en el país, así como de la valuación del patrimonio declarado . f) Las diferencias de cambio provenientes de colocaciones por depósitos en cuenta corriente o a plazo fijo en moneda extranjera en entidades nacionales o extranjeras legalmente autorizadas para prestar servicios de intermediación financiera en el país, así como de la valuación del patrimonio declarado".
g) Las herencias, legados o donaciones. g) Las herencias, legados o donaciones.
h) Los ingresos provenientes de juegos de azar regulados por la Ley Nº 1016/97 que hayan tributado el impuesto establecido en la Ley N° 431/73. h) Los ingresos provenientes de juegos de azar regulados por la Ley Nº 1016/97 que hayan tributado el impuesto establecido en la Ley Nº 431/73 y sus actualizaciones.
i) Las utilidades, excedentes o rendimientos capitalizados en empresas contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, del Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias, del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente o en sociedades simples, sin perjuicio del cumplimiento de lo que establece el numeral 2) del artículo 20 de la Ley Nº 125/91, cuando corresponda. i) Las utilidades, excedentes o rendimientos capitalizados en empresas contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, del Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias, del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente o en sociedades simples, sin perjuicio del cumplimiento de lo que establece el Numeral 2) del Artículo 20 de la Ley N° 125/91, cuando corresponda.
j) Los rendimientos que por leyes especiales se encuentran exonerados del impuesto, conforme a lo dispuesto en el artículo 35°, último párrafo, numeral 3) de la Ley N° 2421/04. j) Los rendimientos o intereses que por leyes especiales se encuentran exonerados del impuesto conforme a lo dispuesto en el Artículo 35, último párrafo, numeral 3) de la Ley Nº 2421/2004"
Artículo 30º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 15º num. 1) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 36° .- RANGOS NO INCIDIDOS TEMPORALMENTE. Sólo respecto de las personas físicas , en los ejercicios fiscales que se señalan, quedan excluidos de la incidencia del presente impuesto los rangos de ingresos que no excedan de los montos que para cada año se indican:
Artículo 15º num. 2) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 10º num. 2) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 37° .- SALARIO MÍNIMO . Para los fines del artículo anterior, e l salario mínimo se refiere al establecido para las actividades diversas no especificadas en la capital de la República, vigente al inicio del ejercicio fiscal que se liquida, vale decir, el que rige en el mes de enero de cada año calendario.
Artículo 38° .- ACTUALIZACIÓN DE SALARIOS . En el caso de liberalización de los salarios, los montos por concepto de rango no incidido, establecidos en el artículo 36°, quedarán fijados en los valores vigentes a ese momento.
Artículo 10º num 2) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 39° .- DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO . Los contribuyentes sujetos al presente impuesto, deberán presentar anualmente una declaración jurada, en la que se establezca la determinación o conformación de la Renta Neta gravada por el impuesto, indicando con el detalle y en la forma que establezca la Administración, el monto de sus Ingresos Brutos y la composición de las deducciones efectuadas de la Renta Bruta, la renta neta imponible y el monto del impuesto.
Las personas físicas una vez alcanzadas por este impuesto, estarán obligadas a presentar anualmente la declaración jurada de impuesto, aún cuando en el ejercicio fiscal no hayan percibido ingresos gravables o éstos fueren inferiores a los mínimos establecidos en el artículo 36°. Sólo cesará esta obligación, en el caso de las personas físicas, (i) en caso de fallecimiento del contribuyente, debiendo los herederos universales o la sucesión indivisa, dentro de los plazos legales, dar cumplimiento a las obligaciones tributarias del causante devengadas hasta la fecha de su fallecimiento, (ii) cuando el Contribuyente declare el Impuesto durante dos (2) ejercicios consecutivos consignando ingresos que en cada ejercicio no alcanzan los treinta y seis (36) salarios mínimos mensuales para actividades diversas no especificadas para la Capital de la República, caso en el que la Administración Tributaria suspenderá de oficio su carácter de Contribuyente, notificándole formalmente su resolución al respecto, acto que, a partir de la fecha de su realización, impedirá, bajo responsabilidad del Contribuyente notificado, que los Contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios, que le remuneren honorarios por sus servicios prestados en forma independiente, puedan deducir tales pagos en forma ilimitada contra sus propios ingresos gravados por este último Impuesto, (iii) en el caso de cese de actividades por traslado definitivo al exterior, el titular deberá cumplir con los requisitos y exigencias establecidas por la Administración Tributaria para dar de baja en forma definitiva a su condición de contribuyente .
Artículo 31º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 32º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 33º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 16º num. 1) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 40° .- DECLARACIÓN DE RENTAS CONJUNTAS . Las personas que además de ser contribuyentes del presente impuesto sean también contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta de las Actividades Agropecuarias y Renta del Pequeño Contribuyente, deberán presentar una sola declaración jurada anual de rentas, en los términos y condiciones que establezca la Administración.
Artículo 41° .- PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR . Los contribuyentes deberán presentar la declaración jurada a que se refieren los dos artículos anteriores, y efectuar el pago de los impuestos que en ella se determine, en relación a las rentas obtenidas en el ejercicio fiscal anterior, en el plazo, forma y condiciones que para cada ejercicio fiscal establezca la Administración.
Artículo 16º num. 2) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 42° .- DECLARACIÓN JURADA DE PATRIMONIO GRAVADO. Los contribuyentes sujetos del presente impuesto, se encuentran obligados a presentar una Declaración jurada anual de patrimonio gravado del Contribuyente, en la que se establecerá la situación patrimonial de los Contribuyentes, con el detalle y características que establezca la Administración.
" Artículo 42º .- Declaración Jurada de Patrimonio Gravado. Los contribuyentes sujetos del presente impuesto, se encuentran obligados a presentar una Declaración jurada anual de patrimonio gravado del Contribuyente, en la que se establecerá la situación patrimonial de los Contribuyentes, con el detalle y características que establezca la Administración.
A este efecto se considera patrimonio gravado el conjunto de bienes, derechos y obligaciones generadores de los hechos imponibles gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal y por tanto se encuentran excluidos, entre otros, los inmuebles, disponibilidades e inversiones situados en el exterior, incluyendo los títulos, acciones, cuotas de capital de sociedades constituidas o domiciliadas fuera del país, y las obligaciones contraídas fuera de la República del Paraguay. A este efecto se considera patrimonio gravado el conjunto de bienes, derechos y obligaciones generadores de los hechos imponibles gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal y por tanto se encuentran excluidos, entre otros, los inmuebles, disponibilidades e inversiones situados en el exterior, incluyendo los títulos, acciones, cuotas de capital de sociedades constituidas o domiciliadas fuera del país, y las obligaciones contraídas fuera de la República del Paraguay.
La declaración jurada inicial de patrimonio gravado deberá ser presentada obligatoriamente por los contribuyentes sujetos de este impuesto, conforme al siguiente calendario: La declaración jurada inicial de patrimonio gravado deberá ser presentada obligatoriamente por los contribuyentes sujetos de este impuesto, conforme al siguiente calendario:
a) Las personas que resulten alcanzadas por el presente impuesto por primera vez durante alguno de los meses del primer semestre del ejercicio fiscal 2006, deberán determinar su patrimonio gravado al 30 de junio de dicho año. a) Las personas que resulten alcanzadas por el presente impuesto por primera vez durante alguno de los meses del primer semestre del ejercicio fiscal 2006, deberán determinar su patrimonio gravado al 30 de junio de dicho año.
b) Las personas que resulten alcanzadas por el presente impuesto por primera vez durante el ejercicio fiscal 2006, entre los meses de julio a diciembre, deberán determinar su patrimonio gravado el primer día del mes siguiente al mes que resultaron alcanzadas. b) Las personas que resulten alcanzadas por el presente impuesto por primera vez durante el ejercicio fiscal 2006, entre los meses de julio a diciembre, deberán determinar su patrimonio gravado el primer día del mes siguiente al mes que resultaron alcanzadas.
c) Las demás personas deberán determinar su patrimonio gravado el primer día del mes de enero del año inmediatamente siguiente al año en que resultaron alcanzados. Las demás personas deberán determinar su patrimonio gravado el primer día del mes de enero del año inmediatamente siguiente al año en que resultaron alcanzadas.
Dichas personas dispondrán de un plazo de hasta 60 días corridos, contados desde las fecha arriba indicadas, para efectuar la declaración jurada ante la Administración Tributaria, la que expedirá constancia de su recepción mediante recibo y visado de cada uno de los folios que lo integran. Dichas personas dispondrán de un plazo de hasta sesenta (60) días corridos, contados desde las fecha arriba indicadas, para efectuar La declaración jurada ante la Administración Tributaria, la que expedirá constancia de su recepción mediante recibo y visado de cada uno de los folios que lo integran.
Alternativamente, podrá el contribuyente a su elección y a su costo, formular dicha declaración jurada ante un escribano público por escritura publica. Alternativamente, podrá el contribuyente a su elección y a su costo, formular dicha declaración jurada ante un escribano público por escritura pública.
El Escribano Publico deberá: El Escribano Público deberá:
a) Expedir al contribuyente una copia certificada de la escritura respectiva y mantener en custodia por el término de seis años el original de dicha declaración jurada en sobre cerrado y lacrado; a) Expedir al contribuyente una copia certificada de la escritura respectiva.
b) Expedir en doble ejemplar una constancia de haber protocolizado en escritura pública la declaración jurada del patrimonio gravado del contribuyente. b) Expedir en doble ejemplar una constancia de haber protocolizado en escritura pública la declaración jurada del patrimonio gravado del contribuyente.
Una de esas constancias deberá ser presentada por el contribuyente a la Administración Tributaria en el plazo arriba indicado. La otra constancia, junto con la escritura pública deberá ser mantenida por el contribuyente en su archivo tributario por el plazo de seis años. Una de esas constancias deberá ser presentada por el contribuyente a la Administración Tributaria en el plazo arriba indicado. La otra constancia, junto con la escritura pública deberá ser mantenida por el contribuyente en su archivo tributario por el plazo de seis años.
La Administración Tributaria podrá revisar en el domicilio fiscal del contribuyente dicha declaración jurada en oportunidad de una fiscalización integral o de una fiscalización puntual conforme a lo dispuesto por el art. 31 de la Ley Nº 2421/2004. La Administración Tributaria podrá revisar en el domicilio fiscal del contribuyente dicha declaración jurada en oportunidad de una fiscalización integral o de una fiscalización puntual conforme a lo dispuesto por el Artículo 31 de la Ley Nº 2421/2004.
En caso de extravío o negativa de exhibición de la declaración jurada de patrimonio gravado por parte del contribuyente, la autoridad tributaria, mediante orden judicial podrá requerir al Escribano la entrega de la copia de la escritura al Viceministro de Tributación, o a la persona por este designada mediante resolución. El Viceministro de Tributación o la persona así designada será el responsable de su custodia y del manejo reservado de la información en ella contenida. En caso de extravío o negativa de exhibición de la declaración jurada de patrimonio gravado por parte del contribuyente, la autoridad tributaria, mediante orden judicial podrá requerir al Escribano la entrega de una copia de la escritura al Viceministro de Tributación, o a la persona por éste designada mediante resolución, El Viceministro de Tributación o la persona así designada será el responsable de su custodia y del manejo reservado de la información en ella contenida.
En caso que con motivo de una fiscalización, el contribuyente no acepte un supuesto incremento patrimonial injustificado, se procederá a labrar un acta sobre las cuestiones en disputa, transcribiéndose en dicha acta solamente de la declaración jurada de patrimonio gravado en discusión, manteniéndose en reserva de todo lo demás. En caso que con motivo de una fiscalización, el contribuyente no acepte un supuesto incremento patrimonial injustificado, se precederá a un acta sobre las cuestiones en disputa, transcribiéndose en, dicha acta solamente la parte de la declaración jurada de patrimonio gravado en discusión, manteniéndose en reserva de todo lo demás.
Las declaraciones juradas de patrimonio gravado que deben ser realizadas al cierre de cada ejercicio fiscal deberán ser presentadas durante el primer semestre de cada año en los plazos que determine la Administración Tributaria. Respecto de estas rigen las mismas disposiciones que para las declaraciones juradas de patrimonio gravado inicial establecidas precedentemente. Las declaraciones juradas de patrimonio gravado que deben ser realizadas al cierre de cada ejercicio fiscal deberán ser presentadas durante el primer semestre de cada año en los plazos que determine la Administración Tributaria. Respecto de estas rigen las mismas disposiciones que para las declaraciones juradas de patrimonio gravado inicial establecidas precedentemente".
Artículo 8º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 9º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 10º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 11º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 12º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 34º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 35º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 36º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 43° .- TASAS DEL IMPUESTO . A partir de la vigencia del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, y sin perjuicio de lo establecido en el artículo siguiente, la tasa general del impuesto aplicada sobre la Renta Neta o base imponible, ascenderá a un 10% (diez por ciento) cuando sus ingresos anuales superen los 120 (ciento veinte) salarios mínimos mensuales, dentro del ejercicio fiscal y la del 8% (ocho por ciento) cuando fueren inferiores a ellos, considerando para la aplicación de esta última alícuota, los rangos no incididos establecidos en el artículo 36°.
Artículo 16º num. 3) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 44° .- ANTICIPOS A CUENTA . La Administración Tributaria está facultada para establecer anticipos a cuenta del impuesto anual, con observancia de lo dispuesto en el último párrafo del Artículo 16 de la Ley Nº 2421/04.
Artículo 16º num. 4) de la Ley Nº 2421/04
Artículo 45° .- RETENCIONES EN LA FUENTE . La Administración Tributaria, de conformidad a lo establecido en el artículo 240° de la Ley N° 125/91 , está facultada para establecer retenciones en la fuente a las personas obligadas del impuesto.
Artículo 17º de la Ley Nº 2421/04
Artículo 46° .- PERSONAS NO DOMICILIADAS . Las personas físicas domiciliadas en el exterior que accidentalmente obtengan rentas por la realización dentro del territorio nacional de alguna de las actividades gravadas, son contribuyentes gravado por el presente impuesto sobre la base del 50% (cincuenta por ciento) de los ingresos brutos percibidos en el país por este concepto, independientemente del rango incidido.
Artículo 38º de la Resolución Nº 1.387/05
Respuesta a Consulta SET - Retención de Impuesto a la Renta Personal por servicios prestados por personas domiciliados en el exterior.
Artículo 47° .- DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA . Para los efectos de la fiscalización por parte de la Administración Tributaria, la documentación sustentatoria tanto de los ingresos que conforman la Renta Bruta, así como la de las deducciones por gastos e inversiones realizadas, y los registros obligatorios, deberán ser mantenidos por los contribuyentes durante el término de la prescripción.
Artículo 18º de la Ley Nº 2421/04
Artículo 48° .- REGISTROS OBLIGATORIOS . La renta deberá ser demostrada por los contribuyentes a través de los siguientes registros:
Artículo 21º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 22º de la Resolución Nº 1.387/05
Artículo 49° .- INFORMACIÓN DE TERCEROS VINCULANTES . Las entidades e instituciones del sector público, cooperativas, entidades de beneficencia o sin fines de lucro y los contribuyentes y personas en general gravados por los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado establecidos en la Ley N° 125/91 y sus modificaciones, que paguen cualquier tipo de remuneraciones o rentas que la indicada Ley considere ingresos gravados por este impuesto, a personas físicas o sociedades simples, gravados o no por este impuesto, deberán informar a la Administración Tributaria, en los plazos, formas y condiciones que ésta establezca, la identificación de los beneficiarios de tales remuneraciones, el tipo y monto de las rentas canceladas, documento y fecha de cancelación.
" Artículo 49º .- Información de Terceros Vinculantes. Las entidades e instituciones del sector público, y los contribuyentes y personas en general gravados por los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado establecidos en la Ley Nº 125/91 y sus modificaciones, que paguen cualquier tipo de remuneraciones o rentas que la indicada ley considere ingresos gravados por este impuesto, a personas físicas o sociedades simples, gravados o no por este impuesto, deberán informar a la Administración Tributaria, en los plazos, formas y condiciones que ésta establezca, la identificación de los beneficiarios de tales remuneraciones, el tipo y monto de las rentas canceladas, documento y fecha de cancelación.
La Dirección Nacional de Aduanas, proporcionará a la Administración Tributaria, el detalle de las importaciones y/o exportaciones efectuadas a través de las aduanas del país, en los plazos, formas y condiciones que la Administración establezca. La Dirección Nacional de Aduanas, proporcionará a la Administración Tributaria, el detalle de las importaciones y/o exportaciones efectuadas a través de las aduanas del país, en los plazos, formas y condiciones que la Administración establezca".
Artículo 50° .- SUSTENTACIÓN DE INGRESOS . Los contribuyentes de este impuesto deberán sustentar todos sus ingresos gravables o no, por medio de documentación legalmente emitida, la cual deberá cumplir, además, todos los requisitos reglamentarios vigentes al momento de su emisión en el país en el que se emitan.
Artículo 51º .- A partir de la vigencia de este Decreto, quedará sin efecto el Decreto Nº 6505 del 19 de octubre de 2005 .
FDO.: ERNEST F. BERGEN S.