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Timestamp: 2020-01-18 10:23:54
Document Index: 368038323

Matched Legal Cases: ['artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 42', 'artículo 15', 'artículo 15', 'artículo 16']

SuperContable.com - Ajustes Extracontables. Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (artículo 15 h) LIS)
Ajustes Extracontables. Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (artículo 15 h) LIS)
Ajustes Extracontables: Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (artículo 15 h) LIS.
Conforme a lo establecido en el artículo 15 h) de la LIS, en los períodos impositivos iniciados a
partir de 1 de enero de 2012 (consecuencia del el Decreto Ley 12/2012, de 30 de marzo) no serán deducibles los gastos financieros devengados en el período impositivo, derivados de deudas con entidades del grupo según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, siempre que la finalidad de esos fondos sea:
La adquisición a otras entidades del grupo de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidad, o,
La realización de aportaciones en el capital o fondos propios de otras entidades del grupo.
En ambos casos (A y B) no se aplicará la no deducibilidad si se acredita que existen motivos económicos válidos para la realización de dichas operaciones.
De esta forma, para que pueda ser contemplado el supuesto establecido en el referido artículo 15 h) será necesario que se·cumplan tres requisitos:
Que la financiación proceda de otra entidad del grupo.
Que se destine a una de las finalidades señaladas.
Que no se pueda acreditar que existen motivos económicos válidos.
Así, conocemos lo que la Ley del Impuesto permite a este respecto, pero recordemos que para obtener la base imponible del mismo habremos de corregir el resultado contable obtenido por la aplicación de los principios determinados en el Plan General de Contabilidad (RD 1514/2007 o RD 1515/2007 según corresponda), con los AJUSTES necesarios para adecuar la normativa contable a los criterios fiscales establecidos en la Ley 27/2014 y Reglamento RD 634/2015 del Impuesto sobre Sociedades.
Diferencias permanentes: (el aquí estudiado)
Respecto de los gastos aquí estudiados (gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo), al ser considerados como gastos no deducibles por la normativa del Impuesto sobre Sociedades (como hemos visto en párrafos anteriores), nos encontraremos ante una diferencia permanente, pues los criterios fiscal y contable diferirán siempre, uno permite imputar estos gastos en la cuenta de resultados de la sociedad, mientras el otro no. La incidencia en el modelo 200 de liquidación del impuesto vendrá dada por:
Casilla 508
Gráficamente podríamos resumir esta no deducibilidad:
La sociedad RCRCR ha registrado unos gastos financieros por valor de 7.850 Euros derivados de deudas con entidades del mismo grupo el cual fue registrado contablemente.
La empresa quiere saber el tratamiento fiscal que tendría dicho gasto.
De acuerdo con el artículo 15.c) de la LIS, no serán fiscalmente deducibles "las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo". Así:
Gasto financiero derivado de deudas con entidades del grupo
7.850 Euros
(+) 7.850 Euros
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