Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/podatki-2013-zmiany-w-pit-koszty-uzyskania-przychodow-tworcow_4_19530.htm?idDzialu=4&idArtykulu=19530
Timestamp: 2020-02-23 11:29:52+00:00
Document Index: 14196934

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22']

Podatki 2013: Zmiany w PIT. Koszty uzyskania przychodów twórców
Koszty twórców obecnie
W przypadku twórców zastosowanie znajdzie art. 22 ust. 9 pkt 1–3 ustawy o PIT dotyczący kosztów 50%, art. 22 ust. 9 pkt 4 i 6 ww. ustawy traktujący o kosztach 20% oraz art. 22 ust. 10 ww. ustawy, zgodnie z którym możliwe jest uwzględnienie kosztów w wysokości faktycznie poniesionej. Oznacza to, że rozliczając dochody twórców, w zależności od konkretnych okoliczności, pod uwagę należy brać zryczałtowane koszty uzyskania przychodów, określone w wysokości stałego procentu w stosunku do osiągniętego przychodu lub też koszty faktycznie poniesione.
Pamiętać przy tym należy, że procent kosztów zryczałtowanych jest uzależniony od tytułu, z jakiego są uzyskiwane przychody, a dokładniej, czy doszło do przeniesienia praw autorskich. Nie ma zaś przy tym znaczenia, czy źródłem przychodów jest np. umowa o pracę czy też umowa o dzieło.
Zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów nie można stosować jedynie wówczas, gdy twórca osiąga przychody ze swych prac w ramach działalności gospodarczej. W takim przypadku ma bowiem obowiązek rozliczania kosztów uzyskania przychodów w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, który stanowi, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
a) Koszty 50%
Stosownie do art. 22 ust. 9 pkt 1–3 ustawy o PIT 50% koszty uzyskania przychodów przysługują z tytułu:
W ostatnim wymienionym przypadku zryczałtowane 50% koszty uzyskania przychodów oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
b) Koszty 20%
W razie gdy twórca osiąga przychody z tytułu umowy o dzieło czy zlecenia, ale jednocześnie nie dochodzi do przeniesienia praw autorskich, zastosowanie znajdą 20% koszty uzyskania przychodów. Wynika to z art. 22 ust. 9 pkt 4 i 6 ustawy o PIT.
W pierwszym z tych przypadków jest mowa o przychodach z umowy zlecenia lub o dzieło zawieranych z przedsiębiorcami, w drugim zaś – o przychodach uzyskanych z tytułu realizacji umowy zlecenia lub o dzieło od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej.
c) Koszty w wysokości faktycznie poniesionej
Na uwadze należy mieć także to, że zgodnie z art. 22 ust. 10 ustawy o PIT, jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej określonej w ust. 9 pkt 1–4 i 6, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.
1 stycznia 2013 r. wchodzi w życie ustawa z 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 1278, dalej: ustawa z 24 października 2012 r.). Wprowadza ona zmiany między innymi w zakresie naliczania kosztów uzyskania przychodów przysługujących twórcom.
Zaprezentowane powyżej zasady, obowiązujące w 2012 r., nadal będą aktualne, przy czym wprowadzony zostanie limit dotyczący 50% kosztów uzyskania przychodów.
a) Koszty 50% – limit 42 764 zł
Począwszy od 1 stycznia 2013 r. koszty uzyskania przychodów przyjmowane przez twórców przy ustalaniu dochodu do opodatkowania są ograniczone limitem. W art. 22 ust. 9 pkt 1–3 ustawy o PIT dodano bowiem słowa: „z zastrzeżeniem ust. 9a”. Ustęp ten stanowi, że w roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust....