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Timestamp: 2018-04-24 18:21:42+00:00
Document Index: 50006130

Matched Legal Cases: ['art. 90', 'art. 7', 'art. 90', 'art. 2', 'art. 15', 'art. 90', 'art. 15', 'art. 1', 'art. 88', 'art. 48']

Novità fiscali del 19 aprile 2007
1) POTENZIAMENTO DELL’ATTIVITA’ DI CONTRASTO ALL’EVASIONE <?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" />
Saranno raddoppiati nel 2007 i controlli relativi agli studi di settore che passeranno da 52mila del 2006 a 100mila.
Verranno incrementati anche i controlli nei confronti dei soggetti di grandi dimensioni, che passeranno da 960 del 2006 a 1.500.
Inoltre le indagini finanziarie passeranno da 1.400 a 3mila.
Per i soggetti di grandi dimensioni saranno opportunamente considerati nei piani di controllo le imprese con sedi legali e amministrative collocate in regioni diverse e i gruppi con società dislocate in più regioni.
Gli accertamenti sono passati da 62.181 a 95.743, le verifiche da 1.907 a 2.035 e gli accessi per i controlli relativi agli obblighi fiscali da 27.362 a 30.615.
Aggiornati pure i dati sulle chiusure dei negozi per la mancata emissione dello scontrino rispetto a quelli forniti nelle settimane scorse.
Al 15 aprile 2007 sono stati effettuati 43.023 controlli, che hanno prodotto 14.486 contestazioni e la conseguente chiusura di 81 negozi per chi ha reiterato la violazione più di tre volte; 40 chiusure sono state effettuate al Nord, 24 al Centro e 17 al Sud.
Sono questi alcuni dei principali obiettivi dell’Agenzia delle Entrate per il 2007, illustrati dal direttore Massimo Romano durante l’odierna audizione alla Commissione Finanze della Camera dei Deputati.
(Agenzia delle Entrate comunicato stampa del 18/04/2007)
2) DEDUCIBILITA’ DEGLI INTERESSI PASSIVI DI FINANZIAMENTO
Le cooperative edilizie a proprietà indivisa possono dedurre, ai fini fiscali, gli interessi passivi corrisposti in dipendenza di mutui ipotecari erogati in proporzione al valore degli immobili assegnati ai soci e adibiti da questi ultimi ad abitazione principale.
Alle cooperative a proprietà indivisa, quali soggetti esercenti attivià d’impresa, si applicano le disposizioni contenute nel Titolo II del TUIR in materia di reddito d’impresa.
In particolare, l’art. 90 del TUIR, come modificato dall’art. 7, comma 1, lettera a), del D.L. n. 203/2005, stabilisce che gli immobili patrimoniali (ad esclusione dei beni strumentali e dei beni alla cui produzione o al cui scambio é diretta l’attività d’impresa) concorrono a formare il reddito sulla base delle risultanze catastali, o, se locati, assumendo il maggiore dei valori tra la rendita catastale (rivalutata del 5%) e il canone di locazione, ridotto fino ad un massimo del 15% per tenere conto delle spese effettivamente sostenute per la manutenzione ordinaria degli immobili, sempreché le stesse siano rimaste a carico del locatore.
Il comma 2, del suddetto art. 90 ha carattere speciale e derogatorio rispetto al principio generale di inerenza dei componenti negativi di reddito. Tale disposizione, contiene un divieto assoluto di deducibilità di tutti i componenti relativi agli immobili, compresi anche gli interessi passivi ad essi relativi, sia di funzionamento, sia di finanziamento.
Tuttavia, la legge finanziaria per l’anno 2001 ha esteso anche alle cooperative a proprietà indivisa l’agevolazione tradizionalmente prevista per le persone fisiche, consistente nella deducibilità dal reddito della rendita catastale attribuita all’unità immobiliare adibita ad abitazione principale.
L’art. 2, comma 5, della legge 23 dicembre 2000, n. 388, ha, infatti, stabilito che: “Ai fini della determinazione del reddito delle cooperative edilizie a proprietà indivisa si deduce un importo pari alla rendita catastale di ciascuna unità immobiliare adibita ad abitazione principale dei soci assegnatari e delle relative pertinenze”.
Il legislatore ha operato una sorta di assimilazione delle cooperative a proprietà indivisa alle persone fisiche, ritenendo applicabile anche a tali soggetti la previsione ordinariamente prevista per le sole persone fisiche, consistente nella deducibilità dal reddito prodotto di un importo pari alla rendita catastale relativa alle unità immobiliari adibite ad abitazione principale.
Poiché l’art. 15 del TUIR riconosce alle persone fisiche la detrazione per gli interessi passivi e gli oneri accessori relativi a mutui ipotecari contratti per l’acquisto (comma 1, lett. b) e per la costruzione (comma 1-ter) dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, ciò trova concreta applicazione nella determinazione del reddito delle cooperative a proprietà indivisa, senza per questo dover considerare superata l’interpretazione fornita in relazione all’art. 90 del TUIR.
Naturalmente, la deduzione spetta con le stesse modalità e nei medesimi limiti stabiliti dalla norma stessa.
Pertanto, le cooperative edilizie a proprietà indivisa possono applicare le disposizioni di cui all’art. 15, comma 1 lett. b) e comma 1-ter, del TUIR, per gli interessi passivi corrisposti in dipendenza di mutui ipotecari erogati in proporzione al valore degli immobili assegnati ai soci e adibiti da questi ultimi ad abitazione principale.
(Agenzia delle Entrate, Risoluzione del 18/04/2007, n. 71)
3) ALIQUOTA IVA PER LE FORNITURE DI ENERGIA ELETTRICA ATTE AL FUNZIONAMENTO DEGLI IMPIANTI IRRIGUI, DI SOLLEVAMENTO E DI SCOLO DELLE ACQUE, UTILIZZATI DAI CONSORZI DI BONIFICA E DI IRRIGAZIONE
Sulle forniture di “energia elettrica per il funzionamento degli impianti irrigui, di sollevamento e di scolo delle acque, utilizzati dai consorzi di bonifica e di irrigazione” si applica l’aliquota IVA ordinaria fissata nella misura del 20%.
Il n. 103) della Tabella A, Parte III, allegata al D.P.R. n. 633/1972, con le modifiche apportate dall’art. 1, comma 42 della L. n. 266/2005, prevede, tra l’altro, che sia assoggettata ad IVA, nella misura del 10%, la fornitura di “energia elettrica per il funzionamento degli impianti irrigui, di sollevamento e di scolo delle acque, utilizzati dai consorzi di bonifica e di irrigazione”.
La norma comunque subordinato l’applicazione di tale aliquota IVA ridotta alla preventiva approvazione da parte della Commissione Europea, ai sensi dell’art. 88, par. 3, del Trattato UE.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, Dipartimento per le Politiche Fiscali ha evidenziato che la Commissione Europea non si é ancora pronunciata sull’autorizzazione alla fruizione di tale aliquota fiscale agevolata, per i rischi di distorsione concorrenziale che potrebbero verificarsi nei confronti di coloro che operano nel medesimo settore, ma con forma giuridica diversa da quella consortile.
Quindi, allo stato attuale, considerati i rischi di distorsione concorrenziale del settore e l’assenza dell’autorizzazione da parte della Commissione Europea, alle forniture di “energia elettrica per il funzionamento degli impianti irrigui, di sollevamento e di scolo delle
acque, utilizzati dai consorzi di bonifica e di irrigazione” deve essere applicata l’aliquota IVA ordinaria fissata nella misura del 20%.
(Agenzia delle Entrate, Risoluzione del 18/04/2007, n. 72)
4) IMPOSTA SUI REDDITI: SONO TASSABILI LE SOMME EROGATE DAL FONDO ISVEIMER
Le somme erogate agli iscritti a seguito del riparto del Fondo per il personale ISVEIMER vanno sottoposte al regime fiscale previsto per il TFR e le altre indennità ad esso equiparabili, presentando con quest’ultime punti di contatto significativi e qualificanti; avendo natura di retribuzione differita e funzione previdenziale, tali somme (destinate ad essere corrisposte dopo la cessazione del rapporto di lavoro) risultano pertanto tassabili ai sensi dell’art. 48-bis, comma 1, lettera d) D.P.R. n. 917/1986
(Cassazione civile Sentenza, Sez. trib., 02/04/1976, n. 8191)
5) STUDI DI SETTORE – SERVIZI: IN G.U. 61 MODELLI PER LA COMUNICAZIONE DEI DATI RILEVANTI
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate di approvazione di 61 modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore relativi alle attività economiche nel settore dei servizi, da utilizzare per il periodo d’imposta 2006.
(Provvedimento Agenzia delle Entrate 27/03/2007, G.U. 17/04/2007, n. 89, Suppl.Straord.). Ecco di seguito tale Provvedimento:
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme indicate nei riferimenti normativi dispone:
1.1 Sono approvati, unitamente alle relative istruzioni – costituite da una Parte generale, comune a tutti gli studi di settore, e da una Parte specifica per ciascuno studio – gli annessi modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore, che costituiscono parte integrante della dichiarazione dei redditi da presentare con il modello Unico 2007, anche in forma unificata. Tali modelli devono essere compilati dai contribuenti che nel periodo d’imposta 2006 hanno esercitato in via prevalente una delle seguenti attivita’ economiche nel settore dei servizi:
1. Studi di mercato e sondaggi di opinione, codice di attivita’ 74.13.0; Studio di settore SG41U
2. Altri studi medici e poliambulatori specialistici, codice attivita’ 85.12.B; Studi di radiologia e radioterapia, codice attivita’ 85.12.3; Altre istituzioni sanitarie senza ricovero, centri dialisi, ambulatori tricologici, ecc., codice attivita’ 85.12.5; Laboratori di analisi cliniche, codice attivita’ 85.14.A; Studio di settore SG57U
3. Pesca in acque marine e lagunari e servizi connessi, codice attivita’ 05.01.1; Pesca in acque dolci e servizi connessi, codice attivita’ 05.01.2; Studio di settore SG90U
4. Attivita’ degli agenti e broker delle assicurazioni, codice attivita’ 67.20.1; Attivita’ dei periti e liquidatori indipendenti delle assicurazioni, codice attivita’ 67.20.2; Studio di settore SG91U
5. Servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti che svolgono attivita’ in materia di amministrazione, contabilita’ e tributi, codice attivita’ 74.12.C; Studio di settore SG92U
6. Design e stiling relativo a tessili, abbigliamento, calzature,
gioielleria, mobili e altri beni personali o per la casa, codice
attivita’ 74.87.5; Studio di settore SG93U
7. Produzioni cinematografiche e di video, codice attivita’ 92.11.0; Distribuzioni cinematografiche e di video, codice attivita’ 92.12.0; Attivita’ radiotelevisive, codice attivita’ 92.20.0; Studio di settore SG94U
8. Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali), codice di attivita’ 93.04.1; Stabilimenti idropinici ed idrotermali,codice di attivita’ 93.04.2; Studio di settore SG95U
9. Altre attivita’ di manutenzione e di soccorso stradale, codice attivita’ 50.20.5; Studio di settore SG96U
10. Riparazione di altri beni di consumo, codice attivita’ 52.74.0; Studio di settore SG98U;
11. Altre attivita’ di servizi alle imprese n.c.a., codice attivita’ 74.87.8; Altri servizi alle famiglie, codice attivita’ 93.05.0; Studio di settore SG99U;
12. Riparazioni meccaniche di autoveicoli, codice attivita’ 50.20.1; Riparazione di carrozzerie di autoveicoli, codice attivita’ 50.20.2; Riparazione di impianti elettrici e di alimentazione per autoveicoli, codice attivita’ 50.20.3; Riparazione e sostituzione di pneumatici, codice di attivita’ 50.20.4; Riparazioni di motocicli e ciclomotori, codice attivita’ 50.40.3; Studio di settore TG31U
13. Servizi degli istituti di bellezza, codice attivita’ 93.02.B; Studio di settore TG33U
14. Servizi dei saloni di barbiere e parrucchiere, codice attivita’ 93.02.A; Studio di settore TG34U
15. Ristorazione con preparazione di cibi da asporto, codice attivita’ 55.30.2; Ristoranti, trattorie, pizzerie, osterie e birrerie con cucina, codice attivita’ 55.30.A; Servizi di ristorazione in self-service, codice attivita’ 55.30.B; Ristoranti con annesso intrattenimento e spettacolo, codice attivita’ 55.30.C; Studio di settore TG36U
16. Gelaterie e pasticcerie con somministrazione, codice attivita’ 55.30.4; Bar e caffe’, codice attivita’ 55.40.A; Bottiglierie ed enoteche con somministrazione, codice attivita’ 55.40.B; Bar, caffe’ con intrattenimento e spettacolo, codice attivita’ 55.40.C; Studio di settore TG37U
17. Riparazione di calzature e di altri articoli in cuoio, codice attivita’ 52.71.0; Studio di settore TG38U
18. Agenzie di mediazione immobiliare, codice attivita’ 70.31.0; Studio di settore TG39U
19. Valorizzazione e promozione immobiliare, codice attivita’ 70.11.0; Compravendita di beni immobili, codice attivita’ 70.12.0; Locazione di beni immobili, codice attivita’ 70.20.0; Studio di settore TG40U
20. Agenzie di concessione degli spazi pubblicitari, codice attivita’ 74.40.2; Studio di settore TG42U
21. Alberghi e motel, con ristorante, codice attivita’ 55.10.A; Alberghi e motel, senza ristorante, codice attivita’ 55.10.B; Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence, codice attivita’ 55.23.4; Alloggi per studenti e lavoratori con servizi di tipo alberghiero, codice attivita’ 55.23.6; Studio di settore TG44U
22. Riparazione di trattori agricoli, codice attivita’ 29.31.2; Studio di settore TG46U
23. Riparazione di apparecchi elettrici per la casa, codice attivita’ 52.72.0; Studio di settore TG48U
24. Intonacatura, codice attivita’ 45.41.0; Rivestimento di pavimenti e di muri, codice attivita’ 45.43.0; Tinteggiatura e posa in opera di vetri, codice attivita’ 45.44.0; Altri lavori di completamento degli edifici, codice attivita’ 45.45.0; Studio di settore TG50U
25. Attivita’ di conservazione e restauro di opere d’arte, codice attivita’ 92.31.H; Studio di settore TG51U
26. Confezionamento di generi alimentari, codice attivita’ 74.82.1; Confezionamento di generi non alimentari, codice attivita’ 74.82.2; Studio di settore TG52U
27. Traduzioni e interpretariato, codice attivita’ 74.85.2; Organizzazione di fiere, esposizioni, convegni, codice attivita’ 74.87.6; Studio di settore TG53U
28. Sale giochi e biliardi, codice attivita’ 92.72.2; Studio di settore TG54U
29. Servizi di pompe funebri e attivita’ connesse, codice attivita’ 93.03.0; Studio di settore TG55U
30. Campeggi ed aree attrezzate per roulotte, codice attivita’ 55.22.0; Villaggi turistici, codice attivita’ 55.23.1; Studio di settore TG58U
31. Gestione di stabilimenti balneari: marittimi, lacuali e fluviali, codice attivita’ 92.72.1; Studio di settore TG60U
32. Intermediari del commercio di prodotti ortofrutticoli, codice attivita’ 51.17.1; Intermediari del commercio di altri prodotti alimentari, bevande e tabacco, codice attivita’ 51.17.2; Studio di settore TG61A
33. Intermediari del commercio di mobili, articoli per la casa e ferramenta, codice attivita’ 51.15.0; Studio di settore TG61B
34. Intermediari del commercio di prodotti tessili, abbigliamento, calzature e articoli in cuoio, pellicce, codice attivita’ 51.16.0; Studio di settore TG61C
35. Intermediari del commercio di prodotti di carta, cancelleria, libri, codice attivita’ 51.18.1; Intermediari del commercio di prodotti di elettronica, codice attivita’ 51.18.2; Intermediari del commercio di prodotti farmaceutici e di cosmetici, codice attivita’ 51.18.3; Intermediari del commercio di attrezzature sportive, biciclette e altri prodotti n.c.a., codice attivita’ 51.18.4; Intermediari del commercio di vari prodotti senza prevalenza di alcuno, codice attivita’ 51.19.0; Studio di settore TG61D
36. Intermediari del commercio di macchine, impianti industriali, navi e aeromobili, macchine agricole, macchine per ufficio, codice attivita’ 51.14.0; Studio di settore TG61E
37. Intermediari del commercio di materie prime agricole, di animali vivi, di materie prime tessili e di semilavorati, codice attivita’ 51.11.0; Studio di settore TG61F
38. Intermediari del commercio di combustibili, minerali, metalli e prodotti chimici per l’industria, codice attivita’ 51.12.0; Studio di settore TG61G
39. Intermediari del commercio di legname e materiali da costruzione, codice attivita’ 51.13.0; Studio di settore TG61H
40. Consulenza per installazione di sistemi hardware, codice attivita’ 72.10.0; Edizione di software, codice attivita’ 72.21.0; Altre realizzazioni di software e consulenza software, codice attivita’ 72.22.0; Elaborazione e registrazione elettronica dei dati, codice attivita’ 72.30.0; Attivita’ delle banche di dati, codice attivita’ 72.40.0; Manutenzione e riparazione di macchine per ufficio e apparecchiature informatiche, codice attivita’ 72.50.0; Altre attivita’ connesse all’informatica, codice attivita’ 72.60.0; Studio di settore TG66U
41. Attivita’ delle lavanderie industriali, codice attivita’ 93.01.1; Servizi delle lavanderie a secco, tintorie, codice attivita’ 93.01.2; Studio di settore TG67U
42. Trasporto di merci su strada, codice di attivita’ 60.24.0; Studio di settore TG68U
43. Demolizione di edifici e sistemazione del terreno, codice attivita’ 45.11.0; Trivellazioni e perforazioni, codice attivita’ 45.12.0; Lavori generali di costruzione di edifici, codice attivita’ 45.21.1; Lavori di ingegneria civile, codice attivita’ 45.21.2; Posa in opera di coperture e costruzione di ossature di tetti di edifici, codice attivita’ 45.22.0; Costruzione di autostrade, strade, campi di aviazione e impianti sportivi, codice attivita’ 45.23.0; Costruzione di opere idrauliche, codice attivita’ 45.24.0; Altri lavori speciali di costruzione, codice attivita’ 45.25.0; Studio di settore TG69U
44. Servizi di pulizia, codice attivita’ 74.70.1; Studio di settore TG70U
45. Trasporti con