Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/ilpp3-4512-1-196-15-4-aw
Timestamp: 2018-03-25 04:57:31+00:00
Document Index: 46550199

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 31', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 14']

Podatek od towarów i usług w zakresie uznania, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości nie będzie dokonywana przez handlowca i Zainteresowany nie będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT.
ILPP3/4512-1-196/15-4/AWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 7 października 2015 r. (data wpływu 19 października 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 4 grudnia 2015 r. (data wpływu 9 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości nie będzie dokonywana przez handlowca i Zainteresowany nie będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT – jest prawidłowe.
W dniu 19 października 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości nie będzie dokonywana przez handlowca i Zainteresowany nie będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT. Wniosek uzupełniono o doprecyzowanie opis zdarzenia przyszłego.
W roku 2007 Wnioskodawca zakupił jako prywatny, majątek osobisty w ramach wspólnoty małżeńskiej z żoną, niezabudowaną, gruntową, nieruchomość rolną w postaci dwóch działek o nr.: 274 o pow. 2,76 ha i nr.: 275/7, o pow. 3,6448 ha.
W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego terenu, ww. nieruchomość w części ma przeznaczenie rolne, a w niewielkiej części budowlane.
W kolejnych latach Zainteresowany i jego żona dokonali scalenia nieruchomości, a następnie ją podzielili na mniejsze działki. Nieruchomość nie była w żaden sposób poddawana modernizacji w postaci np.: uzbrojenia terenu, poza zwykłym użytkowaniem gruntów rolnych (uprawy rolne).
Na dzień dzisiejszy, nieruchomość ta jest podzielona na 21 mniejszych działek. Ich przeznaczenie nie uległo zmianie. Od czasu, kiedy Wnioskodawca i jego żona zakupili nieruchomość do dnia dzisiejszego, nie został na tym obszarze zmieniony plan zagospodarowania terenu.
W najbliższym czasie, Zainteresowany razem z żoną zamierzają zainteresowanemu kupcowi sprzedać całą nieruchomość, tj. 21 działek o łącznej powierzchni 6,3396 ha, czyli w tych samych granicach w jakich kupili nieruchomość w roku 2007. Różnica w powierzchni zakupionej i sprzedawanej nieruchomości wynika z metody jej obliczenia (wg starych i nowych danych ewidencyjnych ), granice zewnętrzne nieruchomości nie uległy zmianie.
Ponadto Wnioskodawca wskazał, że zapytanie dotyczy sprzedaży jednorazowej, okazjonalnej transakcji, prywatnej nieruchomości, oznaczonej w ewidencji gruntów jako grunty orne.
W uzupełnieniu z dnia 4 grudnia 2015 r. Wnioskodawca wskazał, że:
Prowadzi działalność osoby fizycznej zajmującej się głównie wynajmem środków trwałych oraz jest wspólnikiem spółki jawnej, która zajmuje się organizacją transportu międzynarodowego. W związku z powyższym, jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.
Razem z małżonką, zarejestrowani są w ARiMR jako producenci rolni. Rejestracja była niezbędna dla pozyskania środków dofinansowania z UE, przeznaczonych dla utrzymania w dobrej kondycji gruntów rolnych na ich nieruchomości. Główne czynności polegały na uprawie roślin trawiastych. Część obszaru zajmują nieużytki z zagajnikami zadrzewionymi. Zbiory zielone nie były przedmiotem sprzedaży, a ich wykorzystanie wiązało się tylko z rekultywacją terenów rolnych. Działki, które są przedmiotem niniejszego wniosku nigdy nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej.
Przedmiotowe grunty nie były udostępniane osobom trzecim na podstawie umowy najmu, dzierżawy, użyczenia itp.
Nie ponosił nakładów na uzbrojenie czy ogrodzenie nieruchomości. Czynności jakie wykonywał na nieruchomości, dotyczyły zwykłego użytkowania jej w celach prywatnych i utrzymujących je w dobrej kondycji rolniczej. Na tym terenie, nie zmienił się również miejscowy plan zagospodarowania terenu, który by spowodował wzrost jej wartości. Oczywiście, od czasu do czasu Zainteresowany próbuje ogłaszać chęć sprzedaży nieruchomości w ogólnie przyjęty sposób, ale to jest naturalne działanie, które ma wspomóc sprzedaż prywatnego majątku.
Na przedmiotową nieruchomość nie była wydawana decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowaniu terenu, ponieważ teren ten jest objęty aktualnym miejscowym planem zagospodarowania terenu.
W przeszłości, jako osoba prywatna, nie dokonywał sprzedaży nieruchomości prywatnej za wyjątkiem sprzedaży mieszkania w domu wielorodzinnym, około 4 lata temu. Zainteresowany sprzedawał natomiast nieruchomości jako przedsiębiorca, prowadzący działalność gospodarczą w firmach, w których ma udziały lub był ich właścicielem.
Na pytanie tut. Organu „Czy Wnioskodawca zamierza nabywać kolejne nieruchomości... Jeżeli tak, to w jakim celu...”, Wnioskodawca wskazał, że jako osoba prywatna, a jako taka Wnioskodawca występuje w przedmiotowym wniosku, nie potrafi dzisiaj sprecyzować swoich planów na przyszłość. Na tę chwilę nie planuje.
Na pytanie o treści „Czy Wnioskodawca planuje jeszcze w przyszłości sprzedaż kolejnych nieruchomości... Jeżeli tak, to w jakiej ilości i czy dla jednego nabywcy..., Zainteresowany udzielił następującej odpowiedzi „Jako osoba prywatna, a jako taka Zainteresowany występuje w przedmiotowym wniosku, nie potrafi dzisiaj sprecyzować swoich planów na przyszłość. Na tę chwilę nie planuje”.
Na pytanie tut. Organu „W jaki sposób Wnioskodawca zamierza wykorzystać środki finansowe uzyskane ze sprzedaży podzielonych działek gruntu..., Wnioskodawca poinformował, że jako osoba prywatna, a jako taka Wnioskodawca występuje w przedmiotowym wniosku, nie potrafi dzisiaj sprecyzować swoich planów na przyszłość. Na tę chwilę nie planuje swoich prywatnych wydatków na przyszłość.
Przedmiotowa nieruchomość została zakupiona na cele prywatne i poza zwykłym, rolniczym użytkowaniem, działka nie była wykorzystywana do działalności gospodarczej zwolnionej od podatku od towarów i usług.
Zakupiona ponad 5 lat temu, przedmiotowa nieruchomość została zakupiona jako majątek prywatny od osoby fizycznej, więc transakcja nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług VAT. Od nabycia został zapłacony podatek PCC, od czynności cywilnoprawnych. W związku z powyższym, nie było podstawy do odliczenia podatku VAT, ani innego podatku stanowiącego koszt do doliczenia w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Czy przedmiotowa sprzedaż, prywatnego majątku Wnioskodawcy i jego żony, będzie zaliczana jako sprzedaż dokonana przez handlowca (przedsiębiorcę) i będzie podlegała naliczeniu podatku od towarów i usług VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, jednorazowa sprzedaż, prywatnego majątku Wnioskodawcy i jego żony, nie powinna być zaliczana jako sprzedaż dokonana przez handlowca (przedsiębiorcę) i nie będzie podlegała naliczeniu podatku od towarów i usług VAT.
Nieruchomość została zakupiona w roku 2007 jako prywatny majątek. Po kilku latach jej użytkowania rolnego, Wnioskodawca i jego żona postanowili sprzedać ją w całości. Kolejne zmiany w numeracji nieruchomości, dokonywane poprzez jej scalenie i kolejne podziały, miały związek z planami, które niestety nie zostały zrealizowane. Na dzień dzisiejszy, Zainteresowany i jego żona mają potencjalnego klienta, który chciałby kupić od nich całą nieruchomość za cenę bez podatku VAT.
Wnioskodawca poinformował również, że zarówno on, jak i jego małżonka prowadzą jednoosobowe działalności gospodarcze osób fizycznych, ale przedmiotowa nieruchomość nie jest w żaden sposób związana z ich firmami.
Należy wskazać, iż w myśl art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2015 r., poz. 583, z późn. zm.), z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Z treści wniosku wynika, że w roku 2007 Wnioskodawca zakupił jako majątek osobisty, w ramach wspólnoty małżeńskiej z żoną, niezabudowaną, gruntową nieruchomość rolną w postaci dwóch działek: nr 274 i nr 275/7.
W kolejnych latach Zainteresowany i jego żona dokonali scalenia nieruchomości, a następnie podzielili ją na 21 mniejszych działek. Nieruchomość nie była w żaden sposób poddawana modernizacji w postaci np.: uzbrojenia terenu, poza zwykłym użytkowaniem gruntów rolnych (uprawy rolne). Od czasu, kiedy Wnioskodawca i jego żona zakupili nieruchomość do dnia dzisiejszego, nie został na tym obszarze zmieniony plan zagospodarowania terenu i ww. nieruchomość w części ma przeznaczenie rolne, a w niewielkiej części budowlane.
W najbliższym czasie, Zainteresowany razem z żoną zamierzają zainteresowanemu kupcowi sprzedać całą nieruchomość, tj. 21 działek.
Ponadto Wnioskodawca wskazał, że jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT i prowadzi działalność osoby fizycznej zajmującej się głównie wynajem środków trwałych oraz jest wspólnikiem spółki jawnej, która zajmuje się organizacją transportu międzynarodowego.
Wnioskodawca razem z małżonką zarejestrowani są w ARiMR jako producenci rolni. Działki, które są przedmiotem niniejszego wniosku, nigdy nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej. Przedmiotowe grunty nie były udostępniane osobom trzecim na podstawie umowy najmu, dzierżawy, użyczenia itp.
Zainteresowany nie ponosił nakładów na uzbrojenie czy ogrodzenie nieruchomości. Czynności jakie wykonywał na nieruchomości, dotyczyły zwykłego użytkowania jej w celach prywatnych i utrzymujących je w dobrej kondycji rolniczej. Na tym terenie, nie zmienił się również miejscowy plan zagospodarowania terenu, który by spowodował wzrost jej wartości. Oczywiście, od czasu do czasu Zainteresowany próbuje ogłaszać chęć sprzedaży nieruchomości w ogólnie przyjęty sposób, ale to jest naturalne działanie, które ma wspomóc sprzedaż prywatnego majątku.
Zainteresowany poinformował, że w przeszłości, jako osoba prywatna, nie dokonywał sprzedaży nieruchomości prywatnej za wyjątkiem sprzedaży mieszkania w domu wielorodzinnym, około 4 lata temu. Ponadto Wnioskodawca, jako osoba prywatna, na chwilę obecną nie planuje nabywać, ani sprzedawać kolejnych nieruchomości. Również na chwilę obecną Wnioskodawca nie planuje swoich prywatnych wydatków i nie wie jak zamierza wykorzystać środki finansowe uzyskane ze sprzedaży podzielonych działek gruntu.
W rozpatrywanej sprawie wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą uznania, że planowana przez niego sprzedaż nieruchomości nie będzie dokonywana przez handlowca i Zainteresowany nie będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT.
Z uwagi na powyższe należy stwierdzić, że z zawartego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego nie wynika jakiekolwiek aktywne działanie Wnioskodawcy, tj. wystąpienie o wydanie warunków zagospodarowania przestrzennego, uzbrojenie gruntów w przyłącza do sieci wodociągowej, energetycznej lub gazowej, ogrodzenie, wystąpienie o wytyczenie dróg wewnętrznych itd., które wskazywałoby na aktywność w zakresie obrotu nieruchomościami. Ponadto działki, o których mowa we wniosku, nie były wykorzystywane przez Zainteresowanego w działalności gospodarczej oraz nie były udostępniane osobom trzecim na podstawie odpłatnych umów cywilnoprawnych, co mogłoby wskazywać na ekonomiczne wykorzystanie gruntu.
Należy również wskazać, że bez znaczenia pozostają podjęte przez Wnioskodawcę czynności polegające na scaleniu dwóch nieruchomości gruntowych, a następnie podziale jej na 21 mniejszych działek.
Zatem w analizowanej sprawie w celu dokonania sprzedaży 21 działek gruntu na rzecz jednego kupca, Wnioskodawca nie będzie angażował środków podobnych do wykorzystywanych przez handlowca, tj. nie będzie wykazywał aktywności w przedmiocie zbycia wskazanych we wniosku nieruchomości porównywalnych do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego rodzaju obrotem.
Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że Wnioskodawca zbywając działki, nie będzie dokonywał tego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy i nie będzie występował jako podatnik podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy.
W przedstawionych okolicznościach sprawy Wnioskodawca nie będzie działał zatem jako producent, handlowiec lub usługodawca, a czynność sprzedaży ww. działek będzie stanowiła jedynie racjonalny sposób zagospodarowania posiadanego przez niego prywatnego majątku. Zainteresowany sprzedając działki będzie korzystał z przysługującego mu prawa do rozporządzania własnym majątkiem, zatem czynność ta nie będzie oznaczała wykonywania działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Sprzedaż towaru z majątku osobistego nie będzie miała charakteru handlowego, podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Podsumowując, transakcja sprzedaży 21 działek, stanowiących prywatny majątek Wnioskodawcy, nie będzie stanowiła sprzedaży dokonywanej przez handlowca (przedsiębiorcę) i tym samym Zainteresowany nie będzie zobowiązany do naliczenia podatku od towarów i usług.
W kwestii skutków prawnych jakie wywołuje interpretacja indywidualna wydana dla Wnioskodawcy, stwierdzić należy, że w myśl art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.), minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
Mając na uwadze, że wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego został złożony przez (męża), zaznacza się, że interpretacja nie wywiera skutku prawnego dla żony Wnioskodawcy.
Żona Wnioskodawcy chcąc uzyskać interpretację indywidualną powinna wystąpić z odrębnym wnioskiem o jej wydanie.
Ponadto informuje się, że w niniejszej interpretacji załatwiono wniosek w części dotyczącej zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie uznania, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż nieruchomości nie będzie dokonywana przez handlowca i Zainteresowany nie będzie zobowiązany do naliczenia podatku VAT. Natomiast, w kwestii dotyczącej zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż > ILPP3/4512-1-196/15-4/AW