Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/ilpb2-4511-1-921-15-4-ak
Timestamp: 2017-09-21 21:31:18+00:00
Document Index: 96850179

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 924', 'art. 22', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

ILPB2/4511-1-921/15-4/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 9 września 2015 r. (data wpływu 17 września 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 18 listopada 2015 r. (data wpływu 20 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego jest :
nieprawidłowe – w części dotyczącej wydatkowania środków ze sprzedaży nieruchomości na wyłożenie opaski z polbruku wokół domu,
W dniu 17 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wnioskodawczyni nabyła 19 grudnia 2014 r. w drodze spadku po zmarłym ojcu nieruchomość (akt notarialny sporządzony 6 marca 2015 r. ). Ww. nieruchomość Zainteresowana sprzedała w dniu 18 kwietnia 2015 r. Przychód ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawczyni chce przeznaczyć w przeciągu dwóch lat na cele mieszkaniowe własnego domu. Zaintresowana zamierza wykonać następujące prace:
budowa zamkniętego na stałe zabudowanego kominka,
częściowa wymiana stolarki drzwiowej i okiennej,
wymiana bramy garażowej oraz drzwi wejściowych do garażu (garaż jest integralnym pomieszczeniem z domem),
wyłożenie opaski z polbruku wokół domu,
wymurowanie betonowych schodów wejściowych do domu i wyłożenie ich płytkami,
remont korytarza (przejścia-integralna część z budynkiem polegająca na ułożeniu kostki),
wymiana instalacji wodno-kanalizacyjnej (częściowa),
wymiana kabli elektrycznych (częściowa),
adaptacja pomieszczenia piwnicznego na łazienkę,
założenie paneli podłogowych.
Czy ww. prace Wnioskodawczyni może rozliczyć w ramach wydatków na cele mieszkaniowe...
Zdaniem Wnioskodawczyni wydatki wymienione w przedstawionym opisie będzie mogła rozliczyć w ramach wydatków na cele mieszkaniowe w podatku dochodowym.
Zgodnie z przepisem z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z analizy treści wniosku wynika, że Zainteresowana otrzymała w spadku nieruchomość po zmarłym w dniu 19 grudnia 2014 r. ojcu. W dniu 18 kwietnia 2015 r. ww. nieruchomość została sprzedana. Zatem sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie ( w niniejszej sprawie w roku 2014). Tak więc kwota uzyskana z ww. transakcji stanowi dla Zainteresowanej przychód, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Zgodnie z art. 924 i 925 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121) – spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Oznacza to, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt notarialny poświadczenia dziedziczenia potwierdza jedynie prawo spadkobierców do tego spadku od momentu jego otwarcia. Tak więc dniem nabycia spadku przez Wnioskodawczynię jest data śmierci spadkodawcy, a więc 19 grudnia 2014 r.
Wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6c i 6d, ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz doku
mentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych (art. 22 ust. 6e cyt. ustawy).
Z kolei, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a-e) ww. ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
Z analizowanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że ustawodawca uzależnia skorzystanie z przedmiotowego zwolnienia od wydatkowania przez podatnika w ściśle określonym czasie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) na realizację własnego celu mieszkaniowego. Przy czym cele, których realizacja uprawnia do zwolnienia wyliczone zostały enumeratywnie w art. 21 ust. 25 ww. ustawy.
Biorąc pod uwagę, że wydatkiem na własne cele mieszkaniowe będzie budowa zamkniętego na stałe zabudowanego kominka, częściowa wymiana stolarki drzwiowej i okiennej, wymiana bramy garażowej oraz drzwi wejściowych do garażu, wymurowanie betonowych schodów wejściowych do domu i wyłożonie ich płytkami, remont korytarza (przejścia stanowiącego integralną część z budynkiem) polegający na ułożeniu kostki, wymiana pokrycia dachowego, wymiana instalacji wodno-kanalizacyjnej, częściowa wymiana kabli elektrycznych, adaptacja pomieszczenia piwnicznego na łazienkę, malowanie pokoi, założenie paneli podłogowych Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochowym osób fizycznych.
W tym miejscu stwierdzić należy, że wydatek na zakup i wyłożenie opaski z polbruku wokół domu nie spełnia dyspozycji zawartej w art. 21 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opaska z polbruku nie stanowi elementu integralnie związanego z budynkiem, stanowi natomiast element zagospodarowaniem terenu wokół budynku. Bez wątpienia istnieje związek pomiędzy wybrukowaniem terenu a inwestycją prowadzoną w związku z remontem i modernizają domu. Jednakże ustawodawca nie przewidział zwolnienia dla całej inwestycji, ale dla budowy/remontu budynku mieszkalnego. Oznacza to, że wydatki na zakup i montaż ww. opaski nie są wydatkami korzystającymi ze zwolnienia. Zatem wydatek, który Wnioskodawczyni poniesie na zakup i montaż nie będzie wydatkiem poniesionym na własne cele mieszkaniowe.
Podsumowując: opisany we wniosku sposób wydatkowania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie otrzymanej w formie spadku nieruchomości wypełnia dyspozycję art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wyjątkiem wydatków poniesionych na zakup i montaż wokół budynku mieszkalnego opaski z polbruku.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ILPB2/4511-1-921/15-4/AK