Source: http://www.umowycywilnoprawne.pl/artykul,1642,13816,udzielanie-pozyczek-w-swietle-vat.html
Timestamp: 2019-09-20 13:53:44+00:00
Document Index: 119945105

Matched Legal Cases: ['art. 720', 'art. 15', 'art. 43', 'art. 29', 'art. 19', 'art. 106', 'art. 43', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 106', 'art. 5', 'art. 43']

Udzielanie pożyczek w świetle VAT – www.umowycywilnoprawne.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Umowa pożyczki » Udzielanie pożyczek w świetle VAT
W praktyce niejednokrotnie zdarza się, że przedsiębiorcy udzielają sporadycznie (jednorazowo) pożyczek innym przedsiębiorcom czy też osobom fizycznym, aczkolwiek nie jest to przedmiotem prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Powstaje wówczas wątpliwość, czy czynności te podlegają opodatkowaniu na gruncie przepisów o VAT.
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez świadczenie usług należy rozumieć każde świadczenie, które nie stanowi dostawy. Przy czym, aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Oznacza to, że z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę.
Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości. Stanowi o tym art. 720 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2016 r. poz. 380 ze zm.).
Udzielanie pożyczek przez podatnika VAT spełnia przesłanki uznania takich czynności za podlegające opodatkowaniu VAT niezależnie od częstotliwości i celu ich udzielenia, a także statusu nabywcy. Mamy bowiem do czynienia ze świadczeniem na rzecz innego podmiotu polegającym na udostępnieniu (w zamian za wynagrodzenie, które przyjmuje najczęściej postać odsetek lub prowizji) kapitału na wskazany w umowie okres, a tego rodzaju działalność mieści się w definicji działalności gospodarczej zawartej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.
Czynność polegająca na udzieleniu oprocentowanej pożyczki pieniężnej stanowi odpłatne świadczenie usług i wszelkie opłaty (m.in. odsetki) związane z zawartą umową pożyczki podlegają opodatkowaniu VAT.
Należy jednocześnie mieć na uwadze, że na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT usługi udzielania pożyczek pieniężnych zwolnione są od podatku VAT.
W przypadku usług polegających na udzielaniu pożyczek, podstawę opodatkowania w myśl art. 29a ust. 1 ustawy o VAT stanowi zapłata, którą świadczący usługę otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy lub osoby trzeciej, czyli inaczej mówiąc, odsetki od udzielonej pożyczki oraz inne należności (np. prowizje) uiszczane przez pożyczkobiorcę w związku z zawarciem umowy pożyczki i korzystaniem z cudzego kapitału. Natomiast kwota udzielonej pożyczki (tj. kapitał) nie stanowi zapłaty w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, a więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Jeżeli chodzi o moment powstania obowiązku podatkowego, to kwestię tę reguluje art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e) ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że przy świadczeniu usług zwolnionych z podatku VAT, w tym m.in. udzielania pożyczek, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu ich świadczenia. Dla określenia momentu powstania obowiązku podatkowego istotny jest zatem dla podatnika moment otrzymania odsetek lub prowizji. W przypadku gdy zostanie zapłacona tylko część odsetek (prowizji), obowiązek podatkowy powstanie tylko w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Pożyczka a faktura
Podatnik udzielający pożyczki nie ma bezwzględnego obowiązku wystawienia faktury. Jak stanowi bowiem art. 106b ust. 2 ustawy o VAT, podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku m.in. na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Obowiązek wystawienia faktury powstanie jednak wówczas, gdy zażąda tego nabywca usługi w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Przykłady faktur dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatek VAT.
Należy wskazać, że pożyczkodawca może także dobrowolnie wystawić fakturę dokumentującą udzieloną pożyczkę, nie czekając na żądanie pożyczkobiorcy.
Jeżeli faktura jest wystawiana na żądanie nabywcy usługi, to zastosowanie ma art. 106i ust. 6 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że w przypadku gdy z żądaniem takim nabywca wystąpi do końca miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż lub otrzymano całość lub część zapłaty, fakturę należy wystawić do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce sprzedaż (otrzymanie całości lub części zapłaty). Natomiast gdy żądanie zostanie zgłoszone po upływie miesiąca, w którym miała miejsce sprzedaż (otrzymano zaliczkę), to wówczas fakturę należy wystawić nie później niż do 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania.
Jeżeli usługodawca dobrowolnie wystawia fakturę, to należy stosować ogólną zasadę wynikającą z art. 106i ust. 1 ustawy o VAT, tj. faktura powinna być wystawiona nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę. Przy czym jak wynika z art. 106i ust. 7 pkt 1 ustawy o VAT, faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi.
"(...) Udzielanie (...) pożyczki przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, w związku z jej prowadzeniem, można identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny jednostki, a więc uznać za rodzącą obowiązki w podatku od towarów i usług. Udzielenie pożyczki stanowi świadczenie na rzecz innego podmiotu, polegające na udostępnieniu kapitału na wskazany w umowie okres czasu. Czynność udzielenia pożyczki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w zamian za wynagrodzenie (odsetki), stanowi zatem odpłatne świadczenie usług, co do zasady, podlegające opodatkowaniu VAT. Zatem, odsetki otrzymane z tytułu udzielonej pożyczki stanowią wynagrodzenie z tytułu jej udzielenia. (...)"
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 5 stycznia 2017 r., nr 2461-IBPP2.4512.901.2016.1.JJ
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o VAT (Dz. U. z 2016 poz. 710 ze zm.)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 kwietnia 2019 r., nr 0114-KDIP4.4012.92.2019.4.KS Wnioskodawczyni, będąca podatnikiem VAT, jako główny przedmiot działalności gospodarczej posiadała wynajem pomieszczeń (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 czerwca 2019 r., nr 0112-KDIL4.4012.205.2019.3.MB Sp. z o.o. wchodzi w skład grupy Y. Spółka została utworzona zgodnie (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 maja 2019 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.179.2019.3.MJ Wnioskodawczyni we wrześniu 2017 r. zawarła umowę oprocentowanej pożyczki z osobą fizyczną (...)
Udzielanie niskooprocentowanych pożyczek pracownikom, na jednakowych zasadach i warunkach dotyczących wszystkich zatrudnionych, nie spowoduje u pracowników, którzy otrzymali takie pożyczki, powstania przychodu podatkowego. W konsekwencji (...)
Czy spłata pożyczki otrzymanej od zagranicznego kontrahenta z UE od spółki-matki , jest importem usług, który podlega zwolnieniu z opodatkowania? Z przepisu art. 5 ust. (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 maja 2019 r., nr 0112-KDIL3-1.4011.83.2019.4.AG Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa prowadzi działalność gospodarczą polegającą na dystrybucji (...)
Ustalenie źródła przychodów uzyskiwanych w związku z udzielanymi pożyczkami
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 marca 2019 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.9.2019.1.JKT Przedmiotem działalności Spółki jest m.in. świadczenie usług leasingu finansowego, leasingu operacyjnego, usług (...)
Spółka akcyjna sporządza sprawozdanie finansowe za 2018 r. według załącznika nr 4 dla jednostek mikro. Zgodnie z polityką rachunkowości nie stosuje zasady ostrożności. Czy od (...)
Spółka czynny podatnik VAT udzieliła po raz pierwszy pożyczki osobie fizycznej. Czy czynność ta podlega opodatkowaniu VAT? Czy fakt udzielenia pożyczki należy potwierdzić fakturą? Opodatkowaniu (...)
Spółka z o.o. udzieliła pożyczki swojemu udziałowcowi. Czy czynność ta podlega opodatkowaniu VAT? Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na (...)
Spółka z o.o. na początku swojej działalności planuje zaciągnąć kilka pożyczek od innej spółki z o.o. Czy czynność ta podlega opodatkowaniu VAT? Opodatkowaniu VAT podlega (...)
Spółka komandytowa zamierza udzielić pożyczki swojemu wspólnikowi - osobie fizycznej. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Pożyczka będzie oprocentowana. Czy pożyczka ta podlega PCC? Spółka komandytowa (...)
Spółka z o.o. posiada dwóch udziałowców będących osobami fizycznymi. Jeden z nich udzielił spółce pożyczki. Pod koniec maja br. spółka zgodnie z umową powinna zwrócić (...)
Prowadzę działalność gospodarczą i jestem zwolniony przedmiotowo z VAT świadczę usługi finansowe zwolnione na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT . (...)
Spółka z o.o. ma jednego właściciela. Jedynym członkiem zarządu i jednocześnie prezesem jest jego siostra. Czy jeśli udzieli ona spółce pożyczki ze swoich prywatnych środków, (...)
Ujęcie w księgach spłaty pożyczki od udziałowca spółki z o.o.
W lipcu 2019 r. nasza spółka z o.o. dokonała spłaty pożyczki otrzymanej od udziałowca w grudniu 2018 r. - na dzień bilansowy 31 grudnia 2018 (...)