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Timestamp: 2017-07-27 07:14:38+00:00
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Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 1', 'art. 31', 'art. 1', 'art. 31', 'art. 13', 'art. 11', 'art. 1', 'art 17', 'art. 8', 'art. 13', 'art. 15']

NOTA OPERATIVA N. 4/2014. OGGETTO: Mini condono fiscale 2014 sulle somme iscritte a ruolo. - PDF
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1 NOTA OPERATIVA N. 4/2014 OGGETTO: Mini condono fiscale 2014 sulle somme iscritte a ruolo. - Introduzione L art. 1 comma 618 della legge 147, del 27 dicembre 2013 (Legge di stabilità 2014), dà la possibilità ai contribuenti che hanno ricevuto cartelle di pagamento di sanare la propria posizione debitoria. La norma in esame prevede una sorta di sconto sulle somme iscritte a ruolo. Il vantaggio sarà particolarmente interessante per chi ha debiti con il fisco di vecchia data e di elevato ammontare. Per ottenere lo sgravio, tuttavia, i soggetti interessati avranno l onere di anticipare il pagamento di quanto dovuto in tempi particolarmente brevi. Nella presente Nota Operativa saranno analizzate le caratteristiche della normativa e i relativi effetti contabili. - Modalità di adesione e requisiti. La sanatoria introdotta dalla legge di stabilità 2014 consiste nello sgravio della quota interessi sulle somme iscritte a ruolo entro il 31/10/2013. Le somme iscritte a ruolo dopo tale data, dunque, non potranno godere dell agevolazione in oggetto. E utile ricordare, al riguardo, che la data di iscrizione a ruolo (solitamente indicata nella cartella con la dicitura ruolo reso esecutivo il ) non corrisponde alla data di notifica bensì è antecedente ad essa. Gli interessi che potranno essere decurtati dal debito sono sia gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo, cioè quelli che maturano dalla data di scadenza del debito fino al momento di consegna dei ruoli al concessionario della riscossione, sia gli interessi di mora, quelli che maturano dalla data di notifica della cartella. Dovranno essere comunque versati, invece, gli importi costituiti dal debito originario, dalle sanzioni e dal compenso spettante all Agente di riscossione. Accademia Romana di Ragioneria 12 SOMME ISCRITTE A RUOLO ENTRO IL 31 OTTOBRE 2013 IMPORTI NON DOVUTI PREVIA ADESIONE DEL CONTRIBUENTE Interessi di mora; Interessi per ritardata iscrizione a ruolo. IMPORTI COMUNQUE DOVUTI Quota capitale; Sanzioni; Compenso della riscossione dovuto all Agente. Ai sensi dell art. 1 comma 618 è possibile sanare i carichi iscritti a ruolo emessi da uffici statali, agenzie fiscali, regioni, province e comuni. Rientrano nella sanatoria, dunque, sia i debiti aventi natura tributaria sia i debiti aventi natura diversa, quali, ad esempio, quelli derivanti da contravvenzioni elevate dai Comuni, Regioni etc. Ai sensi del comma 619 dell articolo in rassegna sono comunque dovute per intero le somme da versare a seguito di sentenze di condanna emesse dalla Corte dei Conti. Sono altresì esclusi dall agevolazione, in quanto non esplicitamente citate dalla normativa, i debiti previdenziali e assistenziali nonché le entrate comunali ricosse mediante ingiunzione fiscale. CARTELLE SANABILI Cartelle emesse per debiti tributari; Cartelle per debiti, non tributari, verso: Comuni, Regioni, Province, uffici statali e agenzie fiscali. CARTELLE NON SANABILI Debiti Inps e Inail; Debiti derivanti da sentenze emesse dalla Corte dei Conti; Debiti verso i Comuni riscossi tramite ingiunzione fiscale. Per poter usufruire dello sgravio i contribuenti sono tenuti a versare le somme dovute (quota capitale del debito, sanzioni e aggio di riscossione) entro il 31 marzo 2014 (il termine originario era il 28 febbraio 2014 ma è stato recentemente prorogato). Il versamento dovrà essere effettuato esclusivamente in unica soluzione senza possibilità di rateazione. Aspetto particolarmente rilevante, dato che i soggetti maggiormente interessati sono coloro che hanno debiti di elevato ammontare, per i quali l incidenza degli interessi è particolarmente elevata. La necessità di reperire in breve tempo l intera somma dovuta potrebbe disincentivare l adesione. Accademia Romana di Ragioneria 23 Entro il 15 aprile 2014 sarà sospesa la riscossione delle cartelle sanabili ai sensi della normativa in esame. Per il periodo che va dall entrata in vigore della norma (1 gennaio 2014) fino al 15 aprile sono altresì sospesi i termini di prescrizione. L Agente della riscossione è tenuto inoltre a comunicare il perfezionamento dell adesione, cioè l avvenuto versamento entro il 31 marzo 2014, sia all ente creditore sia al contribuente, entro la data del 30 giugno Aspetti contabili dell adesione. Le cartelle che possono essere sanate, a seguito dell entrata in vigore della legge di stabilità 2014, come già anticipato, sono quelle derivanti da somme iscritte a ruolo entro il 31 ottobre Trattandosi di somme iscritte a ruolo nel 2013 i soggetti debitori avrebbero dovuto già contabilizzare l insorgenza del debito alla data di notificata della cartella. Le scritture contabili da effettuare al momento della notifica riguardano la rilevazione del debito nei confronti dell ente impositore (stato, comuni, regioni etc.) e in contropartita la rilevazione dei conti di costo distinti per quota interessi, sanzioni e quota capitale. Ipotizziamo dunque che la società α abbia ricevuto nel 2013 una cartella di pagamento, derivante da accertamento, per Ires dovuta nell anno d imposta La cartella è così composta : Ires ; sanzioni e aggio di riscossione ; interessi di mora e interessi per ritardata iscrizione a ruolo A Debito cartella n Imposte anni precedenti Sanzioni Interessi indeducibili Così come indicato nel principio contabile OIC-19 i tre conti di costo imposte anni precedenti, sanzioni e interessi confluiranno a Conto Economico nella voce Oneri Straordinari (E.21) mentre il conto Debito per cartella n. sarà indicato tra gli altri debiti tributari (voce D-12 S.P. Passivo) ovvero in un fondo imposte (voce B2 S.P. Passivo) qualora la società non avesse considerato il debito certo in quanto totalmente o parzialmente contestabile. Da un punto di vista fiscale il costo rilevato è totalmente indeducibile. In sede di dichiarazione dei redditi dunque si dovrà rilevare una variazione in aumento: Reddito imponibile = Utile civilistico (prima delle imposte) Accademia Romana di Ragioneria 34 Si Ipotizza che la società α aderisce alla sanatoria in esame e versa l importo dovuto pari a (sanzioni e quota capitale) entro la scadenza del 31 marzo Contabilmente sarà necessario chiudere totalmente il debito tributario (ovvero il fondo imposte), aperto l anno precedente, in contropartita all uscita di Banca e alla Sopravvenienza Attiva costituita dalla quota interessi: Debiti tributari / Fondo Imposte A Banca C/C n Sopravvenienza attiva La Sopravvenienza Attiva rilevata rappresenta un ricavo non imponibile in quanto deriva da una rettifica di un costo non deducibile rilevato l anno precedente. Anche nell anno 2014, dunque, la società dovrà effettuare ai fini fiscali una variazione del risultato d esercizio, questa volta in diminuzione: Reddito imponibile = Utile civilistico (prima delle imposte) Conclusioni La legge di stabilità prevede la possibilità di sanare i debiti relativi a somme iscritte a ruolo entro il 31 ottobre La sanatoria prevede lo sgravio della quota interessi a fronte del versamento delle somme residue entro il 31 marzo Rientrano nella normativa in oggetto i debiti, sia tributari che non tributari, verso lo Stato, Comuni, Regioni, Province, uffici statali e agenzie fiscali. Sono esclusi invece i debiti verso l Inps, i debiti verso i Comuni riscossi tramite ingiunzione fiscale e quelli derivanti da sentenze emesse dalla Corte dei Conti. Conseguentemente per le cartelle sanabili è stata sospesa sia l attività di riscossione fino al 15 aprile 2014 sia il termine di prescrizione (nel periodo 1 gennaio-15 aprile 2014) - N.B. Si ritiene che le note operative della Fondazione, sulla base delle informazioni ricevute, siano un utile strumento scientifico - pratico per tutti coloro che svolgono o intendono svolgere le libere professioni (Commercialisti, Avvocati ecc.) e per gli amministratori di aziende al fine di migliorarne la gestione. Si invitano, pertanto, tutti coloro che ricevono o leggono tale documento a fornire suggerimenti e collaborare, anche tramite il sito internet, per migliorarne i Accademia Romana di Ragioneria 45 contenuti adattandoli, quanto più possibile, alle esigenze di tutti i cultori della materia economica giuridica contabile e fiscale aderenti o che vogliono aderire alle iniziative della Fondazione. Il Redattore Dott. Alessandro Corona Il Presidente della Fondazione Prof. Paolo Moretti Accademia Romana di Ragioneria 5 Documenti analoghi
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