Source: http://www.uniscotoscanalink.it/2016/12/
Timestamp: 2020-08-10 07:30:13+00:00
Document Index: 61920690

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 540', 'art. 28', 'art. 1', 'art.9', 'art. 9', 'art. 13', 'art. 5', 'art. 87', 'art. 16', 'art 91', 'art. 9', 'art,1', 'art. 15', 'art. 13', 'art. 37', 'art. 13', 'art.13', 'art.13', 'art. 5', 'art. 13', 'art. 3', 'art. 43', 'art. 1', 'art. 13', 'art. 16', '§ 10', 'art. 9', 'art. 1117', 'art. 14', 'art. 15', 'art.540', 'art.5']

dicembre, 2016 | Unisco Toscana Link
By uniscoamm|2016-12-20T13:17:11+00:00 20 dicembre 2016|Uncategorized|
Entro il 27 dicembre 2016) deve essere versato l’acconto IVA relativo all’ultimo periodo (mese o trimestre) del 2016. SOGGETTI OBBLIGATI Sono tenuti ad effettuare il versamento dell’acconto Iva tutti i contribuenti titolari di partita IVA, (altro…)
Trasfertisti abituali: norma di interpretazione autentica
By uniscoamm|2016-12-20T13:04:35+00:00 20 dicembre 2016|Uncategorized|
Trasfertisti abituali: norma di interpretazione autentica L’articolo 7-quinquies della legge n. 225 dell’1-12-2016, che ha convertito, con modificazioni il Dl n. 193/2016 (c.d. decreto fiscale) risolve l’annoso problema del trattamento fiscale delle indennità di trasferta. (altro…)
By uniscoamm|2016-12-14T13:18:34+00:00 14 dicembre 2016|Uncategorized|
L’articolo 7-quinquies della legge n. 225 dell’1-12-2016, che ha convertito, con modificazioni il Dl n. 193/2016 (c.d. decreto fiscale) risolve l’annoso problema del trattamento fiscale delle indennità di trasferta. […] (altro…)
SERVIZIO FISCALE CIRCOLARE 42.2016 09-12-2016 SALDO IMPOSTA UNICA COMUNALE “IUC” 2016 (IMU-TASI-TARI) La Legge 27 dicembre 2013, n. 147 ha istituito dal 1 gennaio 2014 l’imposta unica comunale (IUC). Per l’anno 2016 le regole di applicazione sono sostanzialmente le medesime dell’anno 2015: ciò non significa che l’imposta è la medesima dello scorso anno, ma che occorre riverificare per l’anno 2016 cosa ciascun singolo Comune ha deliberato in relazione ai tributi che compongono la IUC, le cui regole restano le medesime dello scorso anno. *** La IUC è un’imposta formalmente unitaria ma sostanzialmente articolata in tre diverse forme di prelievo e quindi costituita da 3 componenti autonome: 	IMU imposta municipale propria 	TASI tassa sui servizi indivisibili 	TARI tassa sui rifiuti Sintesi delle novità IMU-TASI 2016 ● ABOLIZIONE DELLA TASI SULL’ABITAZIONE PRINCIPALE E RELATIVE PERTINENZE con esclusione delle unità immobiliari (“di lusso”) accatastate nelle cat. catastali A/1, A/8 e A/9. Per pertinenze dell’abitazione principale si intendono quelle classificate in C/2, C/6 e C/7, nella misura di una per categoria catastale. Sono assimilati all’abitazione principale come definita ai sensi dell’IMU e pertanto sono esenti anche: ● unità immobiliare e relative pertinenze, posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che, a seguito di ricovero permanente, acquisiscono la residenza in Istituti di Ricovero o Sanitari, a condizione che l’abitazione non sia data in locazione ai sensi dell’art. 3, comma 56, della Legge n. 662/1996; ● l’alloggio e relative pertinenze su cui è costituito il diritto di abitazione del coniuge superstite ex art. 540 c.c., ● una ed una sola unità immobiliare dei residenti all’estero già pensionati nei rispettivi Paesi di residenza a condizione che non risulti locata o data in comodato d’uso; ● le unità immobiliari delle cooperative a proprietà indivisa e relative pertinenze assegnate ai soci, compresi gli studenti universitari anche se non residenti. ● gli alloggi sociali, come definiti dal Decreto del Ministero delle Infrastrutture del 22 aprile 2008, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno 2008, ● casa coniugale, assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio; ● un unico immobile, posseduto e non concesso in locazione dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di Polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco e, fatto salvo quanto previsto dall’art. 28, comma 1, del Decreto Legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica; ● ABOLIZIONE DELLA TASI ANCHE PER IL DETENTORE (inquilino) CHE LA UTILIZZA QUALE ABITAZIONE PRINCIPALE E RELATIVE PERTINENZE ad eccezione delle unità abitative classificate in A/1-A/8-A/9. La tassa sui servizi indivisibili Tasi resta invece dovuta nella misura del 90% dal proprietario o titolare del diritto reale di godimento. ● ESENZIONE DALL’IMU DEI TERRENI AGRICOLI POSSEDUTI E CONDOTTI DAI COLTIVATORI DIRETTI E DAGLI IMPRENDITORI AGRICOLI PROFESSIONALI, di cui all’art. 1 del Decreto Legislativo 29 marzo 2004, n.99 iscritti nella previdenza agricola, indipendentemente dalla loro ubicazione. Sono altresì esenti i terreni agricoli ubicati nei comuni delle isole minori-allegato A- L. 448/2001 e quelli a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile. ● RIDUZIONE DEL 50% DELLA BASE IMPONIBILE IMU e TASI PER LE UNITA’ IMMOBILIARI, non accatastate in A/1-A/8-A/9, CONCESSE IN COMODATO D’USO GRATUITO A PARENTI IN LINEA RETTA ENTRO IL PRIMO GRADO (genitori/figli), CHE LE UTILIZZANO QUALE ABITAZIONE PRINCIPALE SE SUSSISTONO TUTTE LE CONDIZIONI PREVISTE DALLA LEGGE. Condizioni necessarie per usufruire della riduzione: 1)	il proprietario o titolare di diritti reali di godimento/comodante deve essere parente in linea retta entro il 1° grado con il comodatario; 2)	il proprietario o titolare di diritti reali di godimento deve possedere un solo immobile ad uso abitativo in Italia e risiedere anagraficamente nonché dimorare abitualmente nello stesso comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato; pertanto, il possesso di un altro immobile che non sia destinato ad uso abitativo non impedisce il riconoscimento dell’agevolazione. E’ riconosciuta l’agevolazione anche in caso di possesso di un immobile ad uso abitativo che però ai sensi dell’art.9 co. 3-bis, del D.L. 30/12/1993 n.557 convertito dalla L. 26/2/1994 n. 133, è definito come rurale ad uso strumentale. Il beneficio si applica anche nel caso in cui il proprietario oltre all’immobile concesso in comodato possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale Tale riduzione non si applica alle unità abitative classificate in A/1-A/8-A/9; 3)	il contratto di comodato deve essere registrato – Risoluzione del Ministero dell’Economia e delle Finanze n. 1/DF del 17 febbraio 2016 e nota prot. 5876 dell’8 aprile 2016: 1. se il comodato è scritto la registrazione deve essere effettuata entro 20 giorni dalla data della sua stipula e per godere dell’agevolazione già dall’1/1/2016 occorre aver stipulato il contratto in forma scritta entro il 16 gennaio 2016 con obbligo di procedere alla registrazione entro il 5 febbraio; per i contratti stipulati successivamente l’agevolazione si applica sempre nel rispetto della regola, di cui all’art. 9 comma 2 del D.Lgs. n. 23 del 2011, sul possesso protratto per almeno quindici giorni; 2. se il contratto è verbale la registrazione deve essere effettuata con la presentazione del modello 69 “richiesta di registrazione” in duplice copia, nel campo “tipologia dell’atto”, dovrà essere indicato “contratto verbale di comodato” e nel campo “data di stipula/adempimento” occorre inserire la data di conclusione del contratto al fine della decorrenza dell’agevolazione. Il proprietario o titolare di diritti reali di godimento attesta il possesso dei suddetti requisiti presentando entro il 30/6/2017 la dichiarazione ministeriale IMU, barrando il campo 11 e specificando nelle Annotazioni che trattasi di immobile concesso in uso gratuito. ● LA RIDUZIONE DELL’IMPOSTA IMU E DELLA TASI AL 75% PER GLI IMMOBILI LOCATI A CANONE CONCORDATO di cui alla Legge 9 dicembre1998 n. 431. Con la Legge di Stabilità 2016 sono stati inoltre previsti nuovi criteri per la determinazione della rendita catastale degli immobili censiti nei gruppi catastali D ed E, escludendo nel calcolo della stima diretta i macchinari, i congegni, le attrezzature e gli altri impianti che sono funzionali allo specifico processo produttivo, cosiddetti “imbullonati” cioè incorporati al suolo o incorporati nella costruzione non in modo strutturale potendo, allo stesso tempo essere smontati o trasferiti in altro sito – Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 2/E del 2016 – Nel caso in cui sussistano i presupposti è possibile chiedere l’aggiornamento della rendita catastale: se la richiesta è stata presentata entro il 15 giugno 2016, le rendite catastali rideterminate hanno effetto dal 1° gennaio 2016, se è stata presentata invece successivamente, l’effetto decorre dal 1°gennaio dell’anno successivo. IMU 2016 VERSAMENTI, ALIQUOTE E DETRAZIONI PER IL 2016 Entro il 16 dicembre 2016, deve essere versato il saldo dell’IMU per l’anno 2016 per tutte le tipologie di immobili che non sono state escluse o esentate dal pagamento dell’IMU. DETERMINAZIONE DEL VERSAMENTO L’art. 13 comma 13-bis del DL 201/2011 ha disposto che: – il versamento della prima rata dell’IMU dovuta per l’anno in corso è stato eseguito, di regola, sulla base delle aliquote e delle detrazioni previste per l’anno precedente, salvo utilizzare le nuove aliquote se già deliberate in tempo utile (l’acconto è scaduto il 16/6/2016); – eventuali variazioni deliberate dai Comuni hanno rilevanza a saldo, con eventuale conguaglio sulla prima rata, solo se prese entro il 14 ottobre e pubblicate sul sito del MEF entro il 28 ottobre: in casi di delibere prese oltre il 14 ottobre valgono le regole dell’anno precedente. PRESUPPOSTO DELL’IMPOSTA In generale, presupposto dell’IMU è il possesso di qualunque immobile, ivi comprese l’abitazione principale “di lusso” e le relative pertinenze, riconducibili alle seguenti tre tipologie: 	fabbricati, iscritti o iscrivibili in catasto urbano 	aree fabbricabili	strumenti urbanistici e/o effettive possibilità edificatorie 	terreni agricoli	Salve le esclusioni o esenzioni di cui si dirà in seguito. Regola Il possesso di un immobile in una qualunque percentuale per almeno 15 giorni all’anno determina l’obbligo di versare l’IMU o di verificare la sussistenza di un’esclusione o esenzione. Esclusioni ed esenzioni E’ piuttosto lungo e articolato l’elenco delle esclusioni ed esenzioni per gli immobili. Si riepilogano di seguito tali categorie: Esenzioni soggettive Sono esenti dal pagamento dell’IMU: 1)	abitazioni principali non di lusso e relative pertinenze (quindi ad eccezione di quelle accatastate in cat.A/1, A/8 e A/9); 2)	unità immobiliari assimilate alle abitazioni principali dai Comuni. Si tratta ad esempio: 	dell’unità immobiliare non di lusso posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata; 3)	alloggi appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari; 4)	i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal DM 22 aprile 2008 (G.U.24/6/2008 n.146); 5)	un unico immobile (iscritto o iscrivibile nel Catasto come unica unità immobiliare) posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate, alle Forze di polizia, dal personale del Corpo nazionale dei Vigili del Fuoco e dal personale appartenente alla carriera prefettizia; 6)	la casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio. Esenzioni oggettive Alcune tipologie di immobili per loro caratteristiche oggettive sono esentate dal pagamento dell’IMU: 1)	immobili posseduti dallo Stato, nonché gli immobili posseduti, nel proprio territorio, dalle Regioni, dalle Province, dai Comuni, dalle comunità montane, dai consorzi fra detti enti, ove non soppressi, e dagli enti del servizio sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali, 2)	fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9 3)	fabbricati destinati ad usi culturali ex art. 5-bis del DPR 601/73 (es. musei, biblioteche, archivi, parchi e giardini aperti al pubblico, ecc.), 4)	fabbricati destinati esclusivamente all’esercizio del culto, purché compatibile con le disposizioni degli artt. 8 e 19 della Costituzione, e le loro pertinenze; 5)	fabbricati di proprietà della Santa Sede, indicati negli artt. 13, 14, 15 e 16 del Trattato lateranense, sottoscritto l’11 febbraio 1929 e reso esecutivo con L. 27 maggio 1929 n. 810; 6)	fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle organizzazioni internazionali per i quali è prevista l’esenzione dall’ILOR in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia; 7)	gli immobili utilizzati dai soggetti di cui all’art. 87, comma 1, lettera c), del TUIR, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, (ENTI NON COMMERCIALI) destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali (dal 2012) di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonché delle attività di cui all’art. 16, lettera a), della legge 20 maggio 1985, n. 222. In caso di utilizzazione mista (non esclusiva) l’eventuale variazione catastale, volta a rendere autonoma l’unità immobiliare nella quale è esercitata l’attività, ha effetto fiscale soltanto a partire dall’ 1/1/2013 – art 91-bis, comma 2, legge 24/3/2012 n. 27. Qualora non sia possibile l’accatastamento autonomo, l’esenzione si applica in proporzione all’utilizzazione non commerciale dell’immobile come risulta da apposita dichiarazione; 8)	i fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all’art. 9 comma 3-bis del DL n. 557/93 (conv. L. n. 133/94) e in particolare destinati: a) alla protezione delle piante; b) alla conservazione dei prodotti agricoli; c) alla custodia delle macchine agricole, degli attrezzi e delle scorte occorrenti per la coltivazione e l’allevamento; d) all’allevamento e al ricovero degli animali; e) all’agriturismo, in conformità a quanto previsto dalla legge 20 febbraio 2006, n.96; f) ad abitazione dei dipendenti esercenti attività agricole nell’azienda a tempo indeterminato o a tempo determinato per un numero annuo di giornate lavorative superiore a cento, assunti in conformità alla normativa vigente in materia di collocamento; g) alle persone addette all’attività di alpeggio in zona di montagna; h) ad uso di ufficio dell’azienda agricola; i) alla manipolazione, trasformazione, conservazione, valorizzazione o commercializzazione dei prodotti agricoli, anche se effettuate da cooperative e loro consorzi di cui all’art,1, comma 2, del decreto legislativo 18 maggio 2001, n. 228; l) all’esercizio dell’attività agricola in maso chiuso.” 9)	terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti alla previdenza agricola, indipendentemente dalla loro ubicazione; sul requisito dell’iscrizione nella previdenza agricola si rammenta che la posizione degli enti locali è rigidamente attestata nel senso di ritenere esenti i soli terreni delle persone fisiche IAP o coldiretti, ma non quelli delle società IAP in quanto le società non sarebbero iscrivibili nella previdenza agricola: sul punto il MEF (nota 20535/2016 e circ.n.3/DF/2012) invece ritiene agevolabili tout court i terreni agricoli delle società IAP; 10)	i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell’art. 15, legge 27 dicembre 1977, n. 984 e successive modificazioni e integrazioni (dal 2016 si tratta dei terreni situati nei Comuni di cui alla Circolare del Ministero delle Finanze n. 9 del 14/671993, nonché i terreni agricoli ubicati nei comuni delle isole minori -allegato A- L. 448/2001); tali terreni sono esenti a prescindere dal possessore; 11)	i terreni a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile; 12)	i fabbricati (immobili merce, abitativi e non) costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati (obbligo di dichiarazione IMU per avere l’esenzione). L’IFEL con criticatissima nota del 28/5/05 ha ritenuto che tale esenzione non si applichi alle coop edilizie di abitazione, che non costruiscono sul libero mercato, ma su “prenotazione dei soci”; tale nota è stata smentita dalla ris. 5.11.2015 n. 9/DF, con cui il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha precisato che sono esenti dall’IMU ai sensi dell’art. 13 co. 9-bis del DL 201/2011 gli immobili delle cooperative edilizie non ancora assegnati in proprietà ai propri soci; 13)	gli immobili localizzati all’interno delle ZFU (zone franche urbane) posseduti dalle piccole e micro imprese (D.M. Attività Produttive del 18 aprile 2005). In attuazione delle disposizioni contenute nell’art. 37 del DL n. 179/2012, il DM 10 aprile 2013 ha stabilito le condizioni, i limiti, le modalità e i termini di decorrenza dell’agevolazione. SOGGETTI PASSIVI I soggetti passivi dell’IMU sono: 	il proprietario dell’immobile; 	il titolare del diritto reale di godimento su immobile altrui: 	usufrutto; 	uso; 	abitazione; 	enfiteusi; 	superficie; 	il locatario (utilizzatore) per gli immobili detenuti in leasing; 	il concessionario di aree demaniali in regime di concessione; 	il coniuge assegnatario della ex casa coniugale disposta a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matri-monio, anche se non titolare, neppure pro quota, di diritti di proprietà. Contitolarità del diritto reale Quando più soggetti sono contitolari del diritto reale posto a fondamento del possesso dell’im-mobile (es. comproprietà dello stesso immobile), ogni contitolare è soggetto passivo limitatamente alla propria quota. Cooperative edilizie di abitazione (a proprietà “divisa”) L’IMU è dovuta dalla cooperativa fino alla data di assegnazione al socio: dal momento dell’assegnazione l’IMU è dovuta dal socio (Cassazione Sent.n.18294/2004). In caso di diritto di superficie concesso dal Comune la cooperativa è tenuta al pagamento dell’IMU relativa all’area edificabile. DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE Ai fini dell’IMU le modalità di determinazione della base imponibile variano in funzione della tipologia di bene immobile interessata e, quindi, a seconda che si tratti di: 	fabbricati; 	aree fabbricabili; 	terreni agricoli. Di seguiti si riassumono le modalità di determinazione della base imponibile con riferimento alle principali tipologie di immobili. Fabbricati provvisti di rendita Ai sensi dell’art. 13 c.4 del DL 201/2011, conv. in L. 214/2011, per i fabbricati iscritti in Catasto e forniti di rendita catastale, la base imponibile per l’IMU si determina rivalutando del 5% la rendita risultante in Catasto alla data del 1° gennaio dell’anno di imposizione e moltiplicando il risultato così ottenuto per il relativo coefficiente moltiplicatore, secondo al seguente formula: VC	=	RC	X	105	X	M 100	dove: VC = Valore catastale RC = Rendita catastale M = Coefficiente moltiplicatore Per il 2015, ai fini dell’IMU, la misura dei coefficienti moltiplicatori è definita come segue (art.13 c.4 del DL 201/2011): 	160 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A, esclusa la categoria A/10, e nelle categorie catastali C/2, C/6, C/7; 	140 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C/3, C/4 e C/5; 	80 per i fabbricati classificati nelle categorie catastali A/10 e D/5; 	65 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale D, esclusa la categoria D/5; 	55 per i fabbricati classificati nella categoria catastale C/1. Fabbricati sprovvisti di rendita – Tali casi dovrebbero essere ormai molto rari. Per tali fabbricati occorre avvalersi di un tecnico catastale per l’attribuzione di una rendita o, per i fabbricati di categoria D interamente posseduti e contabilizzati distintamente avvalersi del calcolo tramite coefficienti di rivalutazione stratificati negli anni (per l’anno 2016 il riferimento è al DM 29.2.2016). Aree fabbricabili In materia di determinazione della base imponibile cui applicare l’IMU, l’art.13 c.3 del DL 201/2011, richiama espressamente l’applicabilità dell’art. 5 c.5 del D.Lgs.504/92. Pertanto, per le aree fabbricabili, la base imponibile IMU è costituita dal valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione, determinato con riferimento ai seguenti elementi: 	zona territoriale di ubicazione; 	indice di edificabilità; 	destinazione d’uso consentita; 	oneri legati ad eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la sua edificazione; 	prezzi medi rilevati sul mercato per la vendita di aree aventi caratteristiche analoghe. Per l’IMU dovuta sulle aree fabbricabili in relazione al 2016, rileva quindi a titolo di base imponibile il valore venale delle aree alla data dell’1.1.2016. Terreni agricoli A seguito dell’esenzione concessa a IAP e coltivatori diretti, unici a cui si applicava il coefficiente ridotto (75, ora abrogato), ai sensi dell’art. 13 c.5 del DL 201/2011, per i terreni agricoli, la base imponibile IMU è pari al prodotto del reddito dominicale risultante in Catasto alla data del 1° gennaio dell’anno di imposizione, rivalutato del 25% (ai sensi dell’art. 3 c.51 della L.23.12.96 n.662), per il coefficiente moltiplicatore 135. Il valore dei terreni agricoli, quindi, viene così determinato: VC	=	RD	X	125	X	M 100	dove: VC = Valore catastale RD = Reddito dominicale M = Coefficiente moltiplicatore Il coefficiente moltiplicatore è pari a 135 per i terreni agricoli posseduti da soggetti diversi da coltivatore diretto o da un imprenditore agricolo professionale (IAP) iscritto nella previdenza agricola. Dove: RD = reddito dominicale iscritto in Catasto al 1° gennaio RC = rendita catastale iscritta in Catasto al 1° gennaio ALIQUOTA “ORDINARIA” L’aliquota IMU di base (“ordinaria”) è pari allo 0,76%. I Comuni possono innalzare o ridurre l’aliquota di base fino a 0,3 punti percentuali, quindi entro: 	un minimo dello 0,46%; 	un massimo dell’1,06%. Per alcune tipologie di immobili, i Comuni possono deliberare aliquote ridotte rispetto a quella di base. Nello specifico, è possibile ridurre l’aliquota IMU di base fino allo 0,4% in relazione ad una o più delle seguenti tipologie immobiliari: 	immobili non produttivi di reddito fondiario a norma dell’art. 43 del TUIR; si tratta: 	degli immobili (in prevalenza fabbricati) utilizzati esclusivamente per l’esercizio di arti o professioni (es. studio professionale); 	degli immobili (terreni e fabbricati) relativi ad imprese commerciali, siano essi immobili strumentali, merce (non esenti) o patrimoniali; 	immobili posseduti da soggetti passivi IRES; 	immobili locati o affittati. ABITAZIONE PRINCIPALE E RELATIVE PERTINENZE In relazione all’abitazione principale “di lusso” (categoria catastale A1-A8-A9) e alle relative pertinenze, è prevista l’applicazione di: 	un’aliquota IMU ridotta; 	una detrazione dall’imposta lorda. Per l’abitazione principale e le relative pertinenze è prevista l’applicazione di un’aliquota IMU ridotta allo 0,4%. I Comuni possono innalzare o ridurre tale aliquota fino a 0,2 punti percentuali, quindi entro: 	un minimo dello 0,2%; 	un massimo dello 0,6%. Si ricorda che per fruire delle agevolazioni IMU previste per l’abitazione principale e le relative pertinenze (aliquota ridotta e detrazione): 	il possessore dell’immobile deve dimorarvi e risiedervi anagraficamente assieme al proprio nucleo familiare; 	l’immobile deve essere costituito da una sola unità immobiliare iscritta o iscrivibile in Catasto. Assimilazioni all’abitazione principale deliberate dai Comuni I Comuni possono assimilare, ai fini dell’IMU, all’abitazione principale l’unità immobiliare non di lusso posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. Detrazione dall’imposta lorda Dall’IMU lorda dovuta per l’unità immobiliare adibita ad abitazione principale (di lusso) e per le relative pertinenze si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, 200,00 euro. Tale detrazione deve essere rapportata: 	al periodo dell’anno durante il quale si protrae la destinazione ad abitazione principale (cioè al periodo dell’anno in cui l’immobile è contemporaneamente destinato dal soggetto passivo a dimora abituale e residenza anagrafica unitamente al proprio nucleo familiare); 	se l’unità immobiliare è destinata ad abitazione principale da più soggetti passivi, alla quota per la quale tale destinazione si verifica in capo a ciascun contitolare, prescindendo, quindi, dalle quote di proprietà o di diritto reale di godimento possedute da ciascuno di essi. Quindi i comproprietari (contitolari) che non dimorino abitualmente e/o non risiedano anagra-ficamente nell’abitazione, non hanno diritto alla detrazione, né all’aliquota ridotta. Potere dei Comuni di innalzare la detrazione fino a concorrenza dell’imposta dovuta Nel rispetto dell’equilibrio di bilancio, i Comuni possono disporre l’innalzamento della misura della detrazione, fino a concorrenza dell’imposta dovuta azzerando, pertanto, quanto dovuto a titolo di IMU. Pertinenze dell’abitazione principale Quanto alle pertinenze, l’abitazione principale può averne al massimo tre che beneficiano del regime agevolato (aliquota ridotta e detrazione), ognuna delle quali appartenente a una delle seguenti tre categorie catastali: 	C/2 (cantine, soffitte, locali di deposito); 	C/6 (autorimesse e posti auto); 	C/7 (tettoie). Al riguardo, è stato chiarito che: 	rientra nel limite massimo delle tre pertinenze anche quella che risulta iscritta in Catasto unitamente all’abitazione principale (es. cantina o soffitta), senza un’autonoma rendita catastale; 	nel caso, ad esempio, di una cantina e di una soffitta (che sarebbero iscritte come C/2) accatastate unitamente all’unità immobiliare ad uso abitativo, il contribuente potrà usufruire delle agevolazioni solo per un’altra pertinenza classificata nella categoria catastale C/6 o C/7. Le eventuali pertinenze eccedenti i suddetti limiti sono assoggettate all’IMU con l’aliquota ordinaria e non hanno alcun beneficio. LIQUIDAZIONE E VERSAMENTO DELL’IMU L’IMU è dovuta per anni solari, a ciascuno dei quali corrisponde un’autonoma obbligazione tributaria. L’imposta è dovuta e deve essere liquidata in proporzione: 	alla quota di possesso; 	ai mesi dell’anno durante i quali si è protratto il possesso; analogamente all’ICI, anche per l’IMU viene computato per intero il mese nel quale il possesso si sia protratto per almeno 15 giorni. L’imposta è dovuta separatamente per ciascun Comune nel cui territorio sono situati gli immobili in relazione ai quali sussista il presupposto impositivo. Con riferimento a ciascun Comune, pertanto, occorre effettuare un distinto versamento. Il versamento minimo per legge è di € 12,00, ma i Comuni possono derogare riducendo l’importo minimo dovuto. In caso di errore nei versamenti risulta pienamente applicabile l’istituto del ravvedimento operoso. Versamento distinto della quota erariale e della quota comunale L’art. 1 c.380 della L. 24.12.2012 n. 228 (legge di stabilità per l’anno 2013) ha stabilito che: 	è soppressa la quota di imposta riservata allo Stato; 	rimane riservato allo Stato il gettito dell’imposta derivante dagli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D, calcolato con l’aliquota dello 0,76%. Si tratta del gettito derivante, ad esempio, da capannoni e opifici; 	i Comuni possono aumentare sino allo 0,3% l’aliquota base degli immobili ad uso produttivo del gruppo catastale “D” ed il maggiore gettito è destinato all’ente locale. Quindi, in sede di versamento dell’acconto IMU 2015, la quota statale e la quota destinata ai Comuni dovrà essere distinta soltanto per gli immobili classificati nel gruppo catastale “D”. Modalità di versamento I versamenti dell’IMU possono effettuati utilizzando il modello F24, oppure, in alternativa, può essere utilizzato il bollettino postale approvato con il DM 23.11.2012. Versamento mediante il modello F24 Il versamento dell’IMU effettuato mediante il modello F24 permette di compensare l’imposta dovuta con eventuali crediti fiscali o contributivi disponibili, nei limiti delle vigenti disposizioni. I soggetti titolari di partita IVA sono tenuti ad effettuare i versamenti tramite il modello F24 esclusivamente con modalità telematiche (F24 “online”) e non possono quindi avvalersi del modello F24 cartaceo. Il versamento dell’IMU può essere eseguito anche con il modello “F24 Semplificato”. Nel modello F24, approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 12.4.2012 n. 53906, i dati relativi al versamento dell’IMU devono essere evidenziati nella “SEZIONE IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI”. Come chiarito dalla risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 12.4.2012 n. 35, in ciascuna riga della suddetta sezione devono essere indicati, rispettivamente, i seguenti dati: 	nello spazio “codice ente/codice comune”, il codice catastale del Comune – composto da quattro caratteri – nel cui territorio sono ubicati i beni immobili (fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli) (Ad esempio, Milano: F205; Roma: H501); 	nella casella “Ravv.”, un segno di barratura se il pagamento è effettuato nell’ambito di un ravvedimento operoso, ex art. 13 del DLgs. 472/97, applicabile anche rispetto ai tributi locali in virtù dell’art. 16 del DLgs. 473/97. In tal caso, come precisato dalla ris. Agenzia delle Entrate 12.4.2012 n. 35, sanzioni e interessi devono essere versati unitamente all’imposta dovuta, avendo cura di perfezionare il ravvedimento con distinto riferimento, rispettivamente, alla quota spettante allo Stato (nel caso sia ancora dovuta) e quella spettante al Comune; come si desume dalla circ. Min. Economia e Finanze 18.5.2012 n. 3/DF, § 10.1, infatti, ogni quota di imposta (erariale e comunale) deve essere maggiorata dei relativi interessi e sanzioni; 	nella casella “Immob. variati”, un segno di barratura se sono intervenute modifiche per uno o più immobili che richiedono la presentazione della dichiarazione di variazione IMU; 	nella casella “Acc.”, un segno di barratura, se il pagamento si riferisce alla prima rata o seconda di acconto dell’IMU; 	nella casella “Saldo”, un segno di barratura, se il pagamento si riferisce al saldo dell’IMU; 	nello spazio “Numero immobili”, il numero dei beni immobili (massimo tre cifre) assoggettati all’imposta; 	nello spazio “codice tributo”, il codice tributo, opportunamente scelto tra quelli istituiti dalla ris. Agenzia delle Entrate 12.4.2012 n. 35, in funzione della tipologia immobiliare di riferimento e del destinatario (Stato o Comune) del versamento; 	nello spazio “Anno di riferimento”, l’anno d’imposta cui si riferisce il pagamento (ad esempio “2016” per il versamento dell’acconto in scadenza il 16/6/2016). Qualora sia stata barrata la casella “Ravv.”, occorre indicare l’anno in cui l’imposta avrebbe dovuto essere versata; 	nello spazio “Importi a debito versati”, l’importo a debito dovuto. Nel caso di detrazione per l’abitazione principale e le relative pertinenze occorre indicare l’imposta al netto della stessa, il cui importo deve essere evidenziato nell’apposito spazio contraddistinto con la dicitura “detrazione”. Codici tributo per il versamento dell’IMU Con la ris. 12.4.2012 n. 35, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per consentire il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a titolo di IMU. Si riportano di seguito i codici da utilizzare per il versamento. Codice tributo	Descrizione 3912	IMU – Imposta Municipale propria su abitazione principale e relative pertinenze – articolo 13, c. 7, d.l. 201/2011 – COMUNE 3914	IMU – Imposta Municipale propria per i terreni – COMUNE 3916	IMU – Imposta Municipale propria per le aree fabbricabili – COMUNE 3918	IMU – Imposta Municipale propria per gli altri fabbricati – COMUNE Codici tributo per il versamento IMU degli immobili del gruppo catastale “D” Ai codici predetti si aggiungono i seguenti nuovi codici tributo per il versamento, tramite il modello F24, dell’IMU per gli immobili a uso produttivo, classificati nel gruppo catastale “D”: 	“3925”, denominato “IMU – Imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – STATO”; 	“3930”, denominato “IMU – Imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – INCREMENTO COMUNE”. Versamento mediante bollettino postale Con il DM 23.11.2012, il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha approvato il modello di bollettino di conto corrente postale per il versamento dell’IMU. Il bollettino è utilizzabile, in alternativa al modello F24, per tutte le tipologie di versamento riguardanti l’IMU. TASI 2016 PREMESSA Molte regole della TASI sono derivate dall’IMU, per cui si rinvia alle stesse, in particolare per la definizione di fabbricato e area fabbricabile, per il calcolo della base imponibile e per la determinazione dell’imposta (fatta salva ovviamente l’applicazione delle aliquote e delle detrazioni specifiche previste dai Comuni per la TASI). PRESUPPOSTO IMPOSITIVO Il presupposto impositivo della TASI è il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di: 	fabbricati rurali strumentali; 	fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati; 	altri fabbricati e aree edificabili, come definiti ai fini IMU; Sono sempre esclusi, in ogni caso, i terreni agricoli. Dal 2016 per effetto della Legge 28 dicembre 2015 n. 208 -Legge di Stabilità 2016 – –	è stata introdotta l’esenzione per le unità immobiliari destinate ad abitazione principale dal possessore e dal detentore escluse le unità immobiliari accatastate in A/1, A/8 e A/9: –	entra in esenzione anche l’unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani, non residenti nel territorio dello stato e iscritti all’anagrafe degli italiani residenti all’estero (AIRE), già pensionati nei rispettivi paesi di residenza, a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata o data in comodato d’uso, in quanto assimilata all’abitazione principale a partire dal 2015 – art. 9bis D.L. 28/3/2014 n. 47 convertito in legge. SOGGETTO PASSIVO E’ importante ricordare che la TASI è una tassa su servizi (risibile giustificazione data a un tributo che di fatto è un’appendice dell’IMU!) forniti dal Comune, per cui non conta solo la proprietà dell’immobile, ma anche il possesso o la detenzione. Quindi il soggetto passivo è sempre e comunque il proprietario o il titolare di diritto reale sull’immobile, ma a quest’ultimo si associa anche l’eventuale detentore (ad es. il conduttore a titolo di locazione o comodato), a cui il Comune, con la propria delibera, può attribuire un importo di TASI variabile tra il 10% e il 30% del totale dovuto. Nel caso in cui l’unità immobiliare sia occupata da un soggetto diverso dal titolare del diritto reale sull’unità stessa, quest’ultimo e l’occupante sono titolari di due distinte obbligazioni tributarie, rimanendo a carico dell’occupante la quota variabile tra il 10% ed il 30% stabilita dal regolamento comunale. Se il Comune ha previsto un’aliquota sugli immobili (diversi dall’abitazione principale) e questi sono locati o concessi in uso a terzi, il conduttore è obbligato al pagamento della quota a proprio carico che, in assenza di ripartizione contenuta nel regolamento, sarà pari al 10% dell’acconto dovuto. Qualche Comune, con l’evidente fine di semplificare l’adempimento degli inquilini (spesso ignari), informa che è ammesso ai sensi della Legge 27 luglio 2000 n. 212 “Disposizioni in materia di Statuto dei diritti del contribuente” l’accollo del debito d’imposta altrui ovvero del debito d’imposta dell’occupante da parte del possessore cioè del proprietario o titolare del diritto reale, senza liberazione del contribuente originario (occupante), il quale risponderà direttamente della propria obbligazione tributaria, che è giuridicamente autonoma, se questa non risulti correttamente adempiuta nei termini di legge, fermi in capo agli occupanti gli obblighi dichiarativi. Dal punto di vista operativo il proprietario non è tenuto a comunicare al conduttore alcun dato per il calcolo della TASI, poiché gli stessi sono, di norma, reperibili in Catasto. ALIQUOTE Relativamente al 2016, l’aliquota di base della TASI è lo 0,8 per mille. Per i fabbricati rurali strumentali è pari all’1 per mille, fermo restando che il Comune può ridurla fino all’azzeramento ma non aumentarla. Per le altre tipologie di immobili l’aliquota TASI fissata dal Comune per le altre categorie di immobili può essere ridotta fino all’azzeramento o aumentata fino al massimo del 2,5 per mille. ESENZIONI STABILITE DALLA LEGGE Sono esenti per legge dalla TASI (come dall’IMU): 	abitazione principale e relative pertinenze, escluse le unità immobiliari classificate in categoria catastale A/7, A/8 e A/9; tutte le abitazioni assimilate per legge alle abitazioni principali (es. abitazioni delle coop edilizie a proprietà indivisa assegnate a soci o studenti universitari etc.); 	gli immobili posseduti dallo Stato, nonché gli immobili posseduti, nel proprio territorio, dalle Regioni, dalle Province, dai Comuni, dalle comunità montane, dai consorzi fra detti enti, ove non soppressi, dagli enti del servizio sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali; 	i fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9; 	i fabbricati destinati ad usi culturali (es. musei, biblioteche, archivi, ecc.); 	i fabbricati destinati esclusivamente all’esercizio del culto e le loro pertinenze; 	i fabbricati di proprietà della Santa Sede indicati nel Trattato lateranense dell’11.2.29; 	i fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle organizzazioni internazionali per i quali è prevista l’esenzione dall’ILOR, in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia; 	gli immobili utilizzati da enti pubblici e privati diversi dalle società (esclusi i partiti politici), residenti nel territorio dello Stato e non aventi per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali, destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, di ricerca scientifica, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonché delle attività di culto. In relazione agli enti non commerciali, qualora l’unità immobiliare abbia un’utilizzazione mista (istituzionale e commerciale), l’esenzione si applica: – alla frazione di unità nella quale si svolge l’attività di natura non commerciale, se identificabile; – oppure, qualora non sia possibile identificare tale frazione, in proporzione all’utiliz-zazione non commerciale dell’immobile quale risulta da apposita dichiarazione RIDUZIONI ED ESENZIONI STABILITE DAL COMUNE Resta fermo che il Comune, con proprio regolamento, può prevedere riduzioni ed esenzioni dalla TASI nel caso di: 	abitazioni con unico occupante; 	abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale od altro uso limitato e discontinuo; 	locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma ricorrente; 	abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiano la dimora, per più di sei mesi all’anno, all’estero; 	fabbricati rurali ad uso abitativo. MODALITÀ DI VERSAMENTO Il versamento minimo per legge è di € 12,00, ma i Comuni possono derogare riducendo l’importo minimo dovuto. Il versamento della TASI è effettuato mediante: 	modello F24; 	oppure l’apposito bollettino di conto corrente postale Codice tributo	Descrizione 3958	TASI per abitazione principale e relative pertinenze 3959	TASI per fabbricati rurali strumentali 3960	TASI per le aree fabbricabili 3961	TASI per altri fabbricati TERMINI DI VERSAMENTO Il Comune stabilisce le scadenze di pagamento della TASI: 	prevedendo di norma almeno due rate a scadenza semestrale; 	in modo anche differenziato con riferimento alla TASI e alla TARI. E’ quindi necessario verificare la delibera del Comune. Determinazione del versamento Entro il 16 dicembre 2016, deve essere versato il saldo della TASI per l’anno 2016 per tutte le tipologie di immobili che non sono state escluse o esentate dal pagamento della TASI. Dalla TASI calcolata con riferimento a tutto il 2016, va dedotto quanto pagato in sede di acconto TASI entro il 16 giugno 2016. TARI 2016 La Tari ha sostituito la vecchia Tarsu e la più recente Tares o TIA. In particolare, in sede di conversione in legge del D.L. 16/2014, sono stati rivisti i criteri di determinazione della superficie assoggettabile per i rifiuti speciali assimilabili agli urbani, le ulteriori riduzioni che il Comune può deliberare con regolamento e le modalità con le quali il Comune commisura la tariffa. Anche in questo caso, prima di vedere le modifiche, è opportuno inquadrare brevemente la nuova imposta. PRESUPPOSTO OGGETTIVO Il presupposto della Tari è il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di locali o di aree scoperte, a qualsiasi uso adibiti, suscettibili di produrre rifiuti urbani. Sono escluse dalla Tari le aree scoperte pertinenziali o accessorie a locali tassabili, non operative, e le aree comuni condominiali di cui all’art. 1117 c.c. che non siano detenute o occupate in via esclusiva. PRESUPPOSTO SOGGETTIVO La Tari è dovuta da chiunque possieda o detenga a qualsiasi titolo locali o aree scoperte, a qualsiasi uso adibiti, suscettibili di produrre rifiuti urbani. In caso di pluralità di possessori o di detentori, essi sono tenuti in solido all’adempimento dell’unica obbligazione tributaria. BASE IMPONIBILE Per quanto riguarda la base imponibile, è previsto che sino all’attuazione delle disposizioni sull’interscambio dei dati tra Comuni e Agenzia delle Entrate (l’attuazione avverrà con l’emanazione di un apposito provvedimento dell’Agenzia stessa), la superficie delle unità immobiliari a destinazione ordinaria iscritte o iscrivibili nel catasto edilizio urbano assoggettabile alla Tari è costituita da quella calpestabile dei locali e delle aree suscettibili di produrre rifiuti urbani e assimilati. Comunque il Comune, per le unità immobiliari iscritte o iscrivibili nel Catasto edilizio urbano, può considerare come superficie assoggettabile alla Tari quella pari all’80% della superficie catastale determinata secondo i criteri stabiliti dal regolamento sulla revisione generale delle zone censuarie e delle tariffe d’estimo delle unità immobiliari urbane (D.P.R. 23.3.1998, n. 138). Per le unità immobiliari diverse da quelle a destinazione ordinaria iscritte o iscrivibili nel Catasto edilizio urbano la superficie assoggettabile alla Tari rimane quella calpestabile. La Tari è corrisposta in base a tariffa commisurata ad anno solare stabilita dal Comune con due modalità alternative: • tenendo conto dei criteri determinati con il regolamento per la elaborazione del metodo normalizzato per definire la tariffa del servizio di gestione del ciclo dei rifiuti urbani (D.P.R. 27.4.1999, n. 158); • nel rispetto del principio «chi inquina paga» (art. 14, Direttiva 19.11.2008, n. 2008/98/CE), commisurandola alle quantità e qualità medie ordinarie di rifiuti prodotti per unità di superficie, in relazione agli usi e alla tipologia delle attività svolte nonché al costo del servizio sui rifiuti. La legge di conversione del D.L. 16/2014 è intervenuta sulle modalità attraverso le quali il Comune commisura la tariffa. Infatti, il testo originario consentiva all’amministrazione comunale di far riferimento, in alternativa ai criteri determinati con il «metodo normalizzato», alle quantità e qualità medie ordinarie di rifiuti prodotti per unità di superficie, in relazione agli usi e alla tipologia delle attività svolte e al costo del servizio sui rifiuti (le tariffe per ogni categoria o sottocategoria omogenea sono determinate dal Comune moltiplicando il costo del servizio per unità di superficie imponibile accertata, previsto per l’anno successivo, per uno o più coefficienti di produttività quantitativa e qualitativa di rifiuti). Rifiuti speciali Si segnala che con la Legge di Stabilità 2014 era stata prevista una specifica norma concernente la determinazione della superficie assoggettabile alla tassa sui rifiuti, ma ora, con il D.L. 16/2014, si è proceduto alla sua eliminazione. La norma originaria prevedeva che, nella determinazione della superficie assoggettabile alla Tari, non si doveva tener conto di quella parte di essa ove si formano, in via continuativa e prevalente, rifiuti speciali, al cui smaltimento erano tenuti a provvedere a proprie spese i relativi produttori, a condizione che ne dimostrassero l’avvenuto trattamento in conformità alla normativa vigente. Per i produttori di rifiuti speciali assimilati agli urbani, nella determinazione della Tari, il Comune, con proprio regolamento, poteva prevedere riduzioni della parte variabile proporzionali alle quantità che i produttori stessi dimostravano di avere avviato al recupero. Ora la norma è stata riscritta prevedendo che «per i produttori di rifiuti speciali assimilati agli urbani, nella determinazione della Tari, il comune disciplina con proprio regolamento riduzioni della quota variabile del tributo proporzionali alle quantità di rifiuti speciali assimilati che il produttore dimostra di aver avviato al riciclo, direttamente o tramite soggetti autorizzati. Con il medesimo regolamento il comune individua le aree di produzione di rifiuti speciali non assimilabili e i magazzini di materie prime e di merci funzionalmente ed esclusivamente collegati all’esercizio di dette attività produttive, ai quali si estende il divieto di assimilazione. Al conferimento al servizio pubblico di raccolta dei rifiuti urbani di rifiuti speciali non assimilati, in assenza di convenzione con il comune o con l’ente gestore del servizio, si applicano le sanzioni di cui all’articolo 256, comma 2, del D.Lgs. 3.4.2006, n. 152». In pratica, la situazione che si viene a delineare è la seguente: • per i produttori di rifiuti speciali assimilati agli urbani, nella determinazione della Tari, il Comune disciplina, con proprio regolamento, riduzioni della quota variabile del tributo; • tali riduzioni devono essere proporzionali alle quantità di rifiuti speciali assimilati che il produttore dimostra di aver avviato al riciclo, sia direttamente sia indirettamente, tramite soggetti autorizzati; • il Comune, nello stesso regolamento, individua le aree di produzione di rifiuti speciali non assimilabili e i magazzini di materie prime e di merci funzionalmente ed esclusivamente collegati all’esercizio di dette attività produttive, ai quali si estende il divieto di assimilazione; • se manca una convenzione fra il Comune e l’ente gestore del servizio, al conferimento al servizio pubblico di raccolta dei rifiuti urbani di rifiuti speciali non assimilati si applicano le stesse sanzioni previste dal D.Lgs. 152/2006 per i titolari di imprese e per i responsabili di enti che abbandonano o depositano in modo incontrollato i rifiuti ovvero li immettono nelle acque superficiali o sotterranee in violazione del divieto di abbandono. RIDUZIONI ED ESENZIONI La norma istitutiva della Tari prevede apposite esenzioni e/o riduzioni che possono interessare le seguenti situazioni: 	abitazioni con unico occupante; 	abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale o altro limitato e discontinuo; 	locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma ricorrente; 	abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiamo la dimora, per più di sei mesi all’anno, all’estero; 	fabbricati rurali ad uso abitativo. Con il D.L. 16/2014 vengono introdotte ulteriori riduzioni che il Comune può deliberare con regolamento, rispetto a quelle indicate nell’elenco di cui sopra. VERSAMENTO Per la Tari le regole non mutano. Infatti, si prevede che il versamento sia effettuato con il Modello F24 (i codici tributo sono stati approvati con le RR.MM. 24.4.2014, nn. 45/E e 47/E), ovvero tramite il bollettino di conto corrente postale o le altre modalità di pagamento offerte dai servizi elettronici di incasso e di pagamento interbancari e postali. Il Comune stabilisce le scadenze di pagamento della Tari, prevedendo di norma almeno due rate a scadenza semestrale e in modo anche differenziato con riferimento alla Tasi. È consentito il pagamento della Tari in unica soluzione entro il 16 giugno di ciascun anno. Per ulteriori informazioni e dettagli operativi, oltre che sul sito del Comune si può accedere al sito http://www.amministrazionicomunali.it/main/ DICHIARAZIONI per IMU e TASI Attenzione alle eventuali comunicazioni di fine anno I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui il possesso o detenzione degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione del tributo. Pertanto le dichiarazioni per l’anno 2016 devono essere presentate entro il 30/6/2017. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell’imposta dovuta. Restano in via generale valide le dichiarazioni presentate sia ai fini dell’imposta comunale sugli immobili sia ai fini dell’imposta municipale propria in quanto compatibili. Si precisa che va presentata la dichiarazione per: –	le variazioni di residenza: acquisizione/trasferimento in quanto le informazioni provenienti dalla banca dati anagrafica non individuano il corrispondente immobile nella banca dati catastale; –	le pertinenze dell’abitazione principale quando sono in numero maggiore di una per categoria catastale (C/2, C/6 e C/7) per individuare l’unita pertinenziale che per legge deve essere una per categoria; –	tutti i casi in cui il Comune non è in grado di conoscere la misura dell’imposta in quanto legata a elementi non conoscibili tramite Catasto. Ai sensi dell’art. 15, comma 2, della legge 18/10/2001, n. 383, per le successioni aperte dal 25/10/2001, data di entrata in vigore della legge, gli eredi e i legatari che abbiano presentato la dichiarazione di successione contenente beni immobili, non sono obbligati a presentare la dichiarazione ICI. Infatti, gli Uffici dell’Agenzia delle Entrate che hanno ricevuto la dichiarazione di successione ne trasmettono una copia al comune competente. Resta fermo l’obbligo dichiarativo per il diritto di abitazione a favore del coniuge superstite (art.540 c.c.) nei casi in cui il contribuente non ha richiesto gli aggiornamenti catastali. Si ricorda che entro il 30/6/2017 devono essere presentate le dichiarazioni per le variazioni intervenute nell’ anno 2016. Ad es: 	cooperative edilizie a proprietà indivisa, 	beni merce, 	fabbricati rurali ad uso strumentale all’attività agricola, In sostanza esiste un unico modello dichiarativo, da utilizzare per l’IMU e anche per la TASI, secondo le indicazioni del Ministero (circolare 2/DF del 3/6/2015), approvato ai sensi dell’articolo 9, comma 6, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 con Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 30 ottobre 2012. http://www.amministrazionicomunali.it/imu/dichiarazione_imu.php Con il citato decreto, sono altresì disciplinati i casi in cui deve essere presentata la dichiarazione. I modelli di dichiarazione per IMU e TASI possono essere: 	consegnati direttamente al Comune 	inviati a mezzo raccomandata senza ricevuta di ritorno al Comune 	trasmessi con posta certificata all’indirizzo del Comune. Prima dell’invio la dichiarazione deve essere sottoscritta con firma autografa e acquisita tramite scanner. Specifica comunicazione Per IMU e TASI può ricorrere il caso che venga richiesta una specifica comunicazione, che non ha nulla a che vedere con la dichiarazione, richiesta (purtroppo con tempistiche diversificate e spesso a pena di decadenza) per usufruire dell’aliquota agevolata, ad esempio, in caso di: 	alloggi e pertinenze in affitto a studenti fuori sede per almeno 12 mesi secondo i patti concordati –L.431/98 (art.5, comma 2); 	fabbricati di categoria A/10, C/1, C/3, C/4 e del gruppo D utilizzati direttamente dal proprietario o titolare del diritto reale di godimento per attività d’impresa, anche lavoro autonomo, esclusi i fabbricati classificati nella categoria catastale D/5. 	fabbricati di categoria A/10, C/1, C/3, C/4 e del gruppo D in cui e svolta attività d’impresa, anche lavoro autonomo, compresi i fabbricati in leasing. Qualora venga meno il requisito per usufruire dell’aliquota deve essere presentata apposita comunicazione di cessazione. Anche i moduli di comunicazione possono essere: 	consegnati direttamente; 	inviati tramite posta elettronica. Il modulo deve essere sottoscritto con firma autografa e ad esso deve essere allegata la copia del documento d’identità del dichiarante: quindi il modulo deve essere firmato e poi acquisito tramite scanner; 	spediti tramite posta tradizionale allegando copia del documento d’identità del dichiarante; 	inviati tramite fax allegando copia del documento d’identità del dichiarante. Per ulteriori informazioni e dettagli operativi, oltre che sul sito del Comune si può accedere al sito http://www.amministrazionicomunali.it/main/
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