Source: http://www.vademecumkadrowego.pl/artykul_narzedziowa,1059,0,17725,preferencje-w-oplacaniu-skladki-zdrowotnej.html
Timestamp: 2019-01-20 01:09:00+00:00
Document Index: 54876630

Matched Legal Cases: ['art. 82', 'art. 82', 'art. 82', 'art. 82', 'art. 82', 'art. 36', 'art. 82']

Preferencje w opłacaniu składki zdrowotnej – www.VademecumKadrowego.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Ulgi w opłacaniu składek ZUS przez przedsiębiorcę » Preferencje w opłacaniu składki zdrowotnej
Preferencje w opłacaniu składki zdrowotnej
Z obowiązku opłacania składki zdrowotnej z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności, po spełnieniu określonych warunków, zwolniono:
emerytów i rencistów - na podstawie art. 82 ust. 8 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zwanej ustawą zdrowotną,
osoby zaliczone do znacznego lub umiarkowanego stopnia niepełnosprawności - art. 82 ust. 9 ustawy zdrowotnej,
osoby pobierające zasiłek macierzyński w wysokości nieprzekraczającej kwoty świadczenia rodzicielskiego (wynoszącego 1.000 zł) - na podstawie art. 82 ust. 9a ustawy zdrowotnej.
Niektóre natomiast osoby niepełnosprawne prowadzące działalność gospodarczą, po spełnieniu określonych warunków, mogą opłacać za siebie składkę zdrowotną w obniżonej kwocie. Preferencja ta wynika z art. 82 ust. 10 ustawy zdrowotnej.
Zwolnienie dla emeryta/rencisty
Składka na ubezpieczenie zdrowotne nie jest opłacana z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności przez osobę, której świadczenie emerytalne lub rentowe nie przekracza miesięcznie kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2018 r. - 2.100 zł), w przypadku gdy osoba ta:
uzyskuje dodatkowe przychody z tego tytułu w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 50% kwoty najniższej emerytury, czyli obecnie kwoty 514,90 zł, tj. 50% z 1.029,80 zł (przykład 1) lub
opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej (przykład 2).
Pod pojęciem "świadczenie emerytalne" oraz "świadczenie rentowe", o których mowa wyżej, należy rozumieć kwotę odpowiednio emerytury lub renty wraz z dodatkiem pielęgnacyjnym, a w przypadku renty rodzinnej, także z dodatkiem dla sieroty zupełnej. W kwocie świadczenia nie uwzględnia się innych dodatków, zasiłków, świadczeń pieniężnych, ryczałtu energetycznego, ekwiwalentu pieniężnego z tytułu prawa do bezpłatnego węgla oraz deputatu węglowego. Osoba mająca ustalone prawo do emerytury/renty prowadząca działalność gospodarczą, w przypadku spełnienia warunków niezbędnych do zwolnienia z opłacania składki zdrowotnej (o których mowa w art. 82 ust. 8 ustawy zdrowotnej), podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu, natomiast jest zwolniona z opłacania tej składki. Oznacza to, że:
jest ona zobowiązana do dokonania zgłoszenia do tego ubezpieczenia - jeśli dopiero rozpoczęła prowadzenie działalności,
nie może się wyrejestrować z tego ubezpieczenia (na czas korzystania ze zwolnienia z opłacania składki zdrowotnej) - gdy już prowadzi działalność.
W składanych do ZUS za każdy miesiąc kalendarzowy dokumentach rozliczeniowych osoba taka powinna wykazywać prawidłową podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (tj. nie niższą niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku; w 2018 r. najniższa podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców wynosi 3.554,93 zł) oraz kwotę tej składki w wysokości:
0,00 zł - jeżeli w danym miesiącu spełnione zostały warunki uprawniające do zwolnienia z opłacania składki zdrowotnej lub
wynikającej z przemnożenia wykazanej podstawy wymiaru składki przez obowiązującą stopę procentową składki (tj. 3.554,93 zł × 9%) - jeżeli nie spełnia wymaganych warunków.
Dla osoby z niskim zasiłkiem macierzyńskim
W okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego przedsiębiorca (lub osoba z nim współpracująca) wprawdzie nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym (może się do nich zgłosić tylko na zasadzie dobrowolności), ale jest jednak w tym czasie objęta obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym i w związku z tym musi odprowadzać co miesiąc do ZUS składkę zdrowotną.
Do grona osób zwolnionych z opłacania składki zdrowotnej z racji prowadzonej pozarolniczej działalności zalicza się osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz osoby z nimi współpracujące, pobierające zasiłek macierzyński (niezależnie od tego z jakiego tytułu pobierają ten zasiłek) w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty świadczenia rodzicielskiego, czyli kwoty 1.000 zł. Takie osoby są zwolnione z obowiązku opłacania za siebie (z racji prowadzonej firmy) składki na ubezpieczenie zdrowotne w okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego. Korzystając z ulgi nadal jednak podlegają obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu prowadzonej działalności.
Taki przedsiębiorca, na czas pobierania zasiłku macierzyńskiego (nieprzekraczającego kwoty 1.000 zł), powinien zgłosić się w ZUS z odpowiednim kodem tytułu ubezpieczenia, tj. 05 80 X X.
Zgodnie z art. 36 ust. 14 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, o zmianach w stosunku do danych wykazanych w zgłoszeniu, dotyczących tytułu ubezpieczenia oraz rodzajów ubezpieczeń i terminów ich powstania, płatnik składek zawiadamia ZUS poprzez złożenie wyrejestrowania i ponownego zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych zawierającego prawidłowe dane.
Jeśli przedsiębiorca pobierający zasiłek macierzyński nie wnioskuje o przystąpienie do dobrowolnych ubezpieczeń emerytalno-rentowych, to powinien:
wyrejestrować się z ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego (na druku ZUS ZWUA) od dnia przyznania mu prawa do zasiłku macierzyńskiego, a następnie
zgłosić się z tym samym dniem (na druku ZUS ZZA) do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.
Jeżeli prawo do zasiłku macierzyńskiego (nieprzekraczającego kwoty 1.000 zł) przedsiębiorca nabędzie w trakcie miesiąca, to zwolnienie z obowiązku opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne przysługuje mu dopiero począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstało prawo do zasiłku macierzyńskiego. Prawo do tego zwolnienia wygaśnie natomiast z końcem ostatniego dnia miesiąca, za który w całości będzie przysługiwało przedsiębiorcy prawo do zasiłku macierzyńskiego.
Przedsiębiorca korzystający z omawianej preferencji powinien być zgłoszony w ZUS z odpowiednim kodem tytułu ubezpieczenia, tj. 05 80 X X. Ponownie więc powinien dokonać wyrejestrowania na druku ZUS ZWUA z ubezpieczenia zdrowotnego z dotychczasowym kodem tytułu ubezpieczenia, aby następnie powtórnie zgłosić się do tego ubezpieczenia na druku ZUS ZZA, ale już z nowym kodem tytułu ubezpieczenia, tj. 05 80 X X.
W deklaracji ZUS DRA sporządzonej za miesiąc, w którym korzysta ze zwolnienia z opłacania składki zdrowotnej, powinien wtedy wykazać:
zerowe składki na ubezpieczenia społeczne oraz zerową podstawę ich wymiaru, ponieważ za cały miesiąc przysługuje mu zasiłek macierzyński,
pełną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz zerową składkę zdrowotną (przykład 3).
Preferencje dla niepełnosprawnych
Z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności składka na ubezpieczenie zdrowotne nie jest opłacana przez osobę zaliczoną do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności, w przypadku gdy osoba ta:
Z kolei, zgodnie z art. 82 ust. 10 ustawy zdrowotnej, składka na ubezpieczenie zdrowotne z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności jest opłacana w wysokości nieprzekraczającej kwoty należnej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, w przypadku gdy osoba zaliczona do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności uzyskuje przychód jedynie z tego tytułu (przykład 4).
Na podstawie tego przepisu, osoba prowadząca pozarolniczą działalność może opłacać składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości obniżonej do wysokości należnej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, w przypadku gdy:
została zaliczona do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności,
uzyskuje przychód jedynie z tytułu działalności.
Ulgi tej nie stosuje się do osób, które opłacają podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.
Przedsiębiorca posiada ustalone prawo do renty z tytułu częściowej niezdolności do pracy. Świadczenie rentowe wypłacane mu przez ZUS wynosi 1.650 zł. Prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych. Z prowadzonej działalności w maju 2018 r. osiągnął przychód w wysokości 400 zł.
Z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej przedsiębiorca był zwolniony z obowiązku opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne za maj 2018 r., ponieważ:
- pobierane świadczenie rentowe jest niższe niż kwota minimalnej płacy (tj. 1.650 zł < 2.100 zł),
- w tym miesiącu z działalności uzyskał przychód w wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty najniższej emerytury (400 zł < 514,90 zł).
W czerwcu 2018 r. z tytułu prowadzonej działalności przedsiębiorca uzyskał przychód w kwocie 520 zł. Ponieważ jest on wyższy niż 50% kwoty najniższej emerytury (520 zł > 514,90 zł), za czerwiec 2018 r. przedsiębiorca był zobowiązany do opłacenia składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Rencista prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej. Otrzymuje świadczenie rentowe w kwocie 1.230 zł.
Z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej rencista jest zwolniony z obowiązku opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne, ponieważ:
- pobiera świadczenie rentowe w wysokości nieprzekraczającej kwoty minimalnego wynagrodzenia (1.230 zł < 2.100 zł),
- opłaca podatek dochodowy z tej działalności w formie karty podatkowej (w tym przypadku nie ma znaczenia wysokość osiągniętego przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej).
Pani Ewa prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą. Jest zgłoszona z tego tytułu w ZUS do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego z kodem tytułu ubezpieczenia 05 70 0 0 (czyli jako osoba prowadząca działalność niemająca prawa do renty i opłacająca składki na ubezpieczenia społeczne od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia).
W dniu 7 lipca 2018 r. urodziła dziecko i od tego dnia (do 5 lipca 2019 r.) przysługuje jej zasiłek macierzyński w wysokości podwyższonej do kwoty świadczenia rodzicielskiego, tj. 1.000 zł (przed porodem pobierała z ZUS zasiłek chorobowy).
Od 7 lipca 2018 r. jako przedsiębiorca nie podlega ubezpieczeniom społecznym, ale nadal jest objęta obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym. Od tego więc dnia:
- wyrejestrowała się z ubezpieczeń na druku ZUS ZWUA, z kodem tytułu ubezpieczenia 05 70 0 0, a następnie
- zgłosiła się tylko do ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZZA, z kodem tytułu ubezpieczenia 05 70 0 0.
Od 1 sierpnia 2018 r. będzie jej przysługiwało zwolnienie z opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Dlatego od tego dnia powinna dokonać zmiany kodu tytułu ubezpieczenia poprzez:
- wyrejestrowanie się z ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZWUA, z kodem tytułu ubezpieczenia 05 70 0 0, a następnie
- zgłoszenie się do ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZZA, z kodem tytułu ubezpieczenia 05 80 0 0.
W deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA sporządzonej za lipiec 2018 r. pani Ewa wykaże zerowe składki na ubezpieczenia społeczne (przez cały miesiąca miała prawo do zasiłku - najpierw chorobowego, a później macierzyńskiego) oraz zerowe podstawy ich wymiaru, a składkę zdrowotną - w kwocie 319,94 zł, naliczoną od podstawy 3.554,93 zł.
Natomiast w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA sporządzanej za miesiące od sierpnia 2018 r. do czerwca 2019 r. (tj. za miesiące, za które będzie jej przysługiwało zwolnienie z opłacania składki zdrowotnej), w bloku VII powinna wykazywać obowiązującą podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, a w polu dotyczącym kwoty składki - wpisywać wartość 0,00 zł.
Przedsiębiorca legitymujący się orzeczeniem o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. W maju 2018 r. należna zaliczka na podatek dochodowy od uzyskanych przychodów z tej działalności wyniosła 150 zł.
Z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej za maj 2018 r. przedsiębiorca opłacił składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 150 zł, a nie w kwocie 319,94 zł (tj. 9% z kwoty 3.554,93 zł), ponieważ:
- działalność pozarolnicza stanowi dla niego jedyne źródło przychodów,
- jest osobą zaliczoną do umiarkowanego stopnia niepełnosprawności.
W czerwcu 2018 r. należna zaliczka od przychodów z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności wyniosła 320 zł.
Ponieważ należna zaliczka jest wyższa niż obowiązująca składka zdrowotna, osoba ta obowiązana była za czerwiec br. opłacić składkę zdrowotną w pełnej wysokości, czyli w kwocie 319,94 zł.
Pracownik od kilku lat prowadzi równocześnie działalność gospodarczą. Do końca sierpnia br. z działalności opłacał tylko składkę zdrowotną. Od 1 września 2018 r. pracuje na (...)
Zasadniczo osoba prowadząca pozarolniczą działalność podlega z tego tytułu obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu. Nie w każdym jednak przypadku podleganie temu ubezpieczeniu obliguje przedsiębiorcę do opłacania na (...)
Prowadzę działalność gospodarczą. Przed urodzeniem dziecka opłacałam za siebie składki na ubezpieczenia społeczne z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej od podstawy wynoszącej 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. (...)
Od stycznia 2017 r. do marca 2018 r. wykonywałem umowę zlecenia. W związku z tym, że była to moja jedyna praca zarobkowa, podlegałem z tego (...)
FP przedsiębiorcy, który zakończył pobieranie zasiłku macierzyńskiego
Od kilkunastu lat prowadzę działalność gospodarczą. W tym miesiącu zakończyłam pobieranie z ZUS zasiłku macierzyńskiego z tytułu urodzenia syna. Od kiedy przysługuje mi prawo do (...)
We wrześniu 2017 r. założyłam jednoosobową spółkę z o.o. Ponieważ pracuję jednocześnie na pełnym etacie, z tytułu prowadzonej działalności zgłosiłam się tylko do obowiązkowego ubezpieczenia (...)
Pracuję na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy i dodatkowo prowadzę działalność gospodarczą. Obecnie przebywam na rocznym urlopie rodzicielskim. Po zakończeniu urlopu (...)