Source: https://www.fiscal-impuestos.com/guia-fiscal-capitulo-7-ip-exenciones-supuestos-no-sujecion
Timestamp: 2020-04-02 10:34:26
Document Index: 397070558

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'artículo 51', 'artículo 51', 'artículo 51', 'artículo 29', 'artículo 11']

6. Exenciones y supuestos de no sujeción | Fiscal Impuestos
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La ley del impuesto no recoge expresamente una batería de supuestos de no sujeción, pero debemos entender como no sujetos todos aquellos bienes o derechos que no tengan valor económico o carezcan de valoración.
En contraposición, en el artículo 4 de la LIP se recoge un gran número de bienes y derechos exentos:
Los objetos de arte y antigüedades cuyo valor sea inferior a las cantidades establecidas en la Ley 16/1985, de 25 de junio, del patrimonio histórico español. La definición de objetos de arte y antigüedades la encontramos en la Ley 37/1992 (LIVA). Si superan estas cantidades máximas, estarán exentos si han sido cedidos por sus propietarios en depósito permanente por un periodo no inferior a tres años a museos o instituciones culturales sin fin de lucro para su exhibición pública, mientras se encuentren depositados, o sea una obra propia de los artistas mientras permanezca en el patrimonio del autor.
Los derechos de contenido económico que correspondan a primas satisfechas a los planes de previsión asegurados definidos en el artículo 51.3 de la Ley 35/2006 (LIRPF).
Los derechos de contenido económico que correspondan a aportaciones realizadas por el sujeto pasivo a los planes de previsión social empresarial regulados en el artículo 51.4 de la LIRPF, incluyendo las contribuciones del tomador.
Los derechos de contenido económico que correspondan a primas satisfechas a los seguros privados que cubran la dependencia definidos en el artículo 51.5 de la LIRPF.
La plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en entidades, con o sin cotización en mercados organizados, siempre que la entidad, sea o no societaria, no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, que la participación del sujeto pasivo en el capital de la entidad sea al menos del 5 % computado de forma individual, o del 20 % conjuntamente con su cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopción, y que el sujeto pasivo ejerza efectivamente funciones de dirección en la entidad, percibiendo por ello una remuneración que represente más del 50 % de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal. La exención solo alcanzará al valor de las participaciones, determinado conforme a las reglas del impuesto, en la parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y al valor del patrimonio neto de la entidad, aplicándose estas mismas reglas en la valoración de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora.
La vivienda habitual del contribuyente (según se definía en el art. 68.1.3.º de la Ley 35/2006, del IRPF, hasta el 31 de diciembre de 2012) hasta un importe máximo de 300.000 euros.
Un matrimonio ha comprado en enero de este año una vivienda en Oviedo que constituye su vivienda habitual por valor de 600.000 euros, siendo su valor catastral de 500.000 euros. El régimen económico del matrimonio es el de gananciales. La vivienda la han pagado con el dinero que tenían ahorrado en una cuenta bancaria cuyo saldo a 31 de diciembre del año anterior a la compra era de 2.000.000 de euros. El día 31 de diciembre de este año, el saldo de esta cuenta es de 500.000 euros, siendo el saldo medio del último trimestre 1.000.000 de euros.
¿Qué valores incluirán en su declaración por el impuesto?
La vivienda debe valorarse por su valor de compra, ya que es mayor que su valor catastral. Al tratarse de un bien ganancial, corresponde a cada cónyuge la mitad de su valor, es decir, 300.000 euros, cantidad que coincide con la exención que establece la normativa del impuesto para la vivienda habitual del sujeto pasivo, por lo que por este elemento ninguno de ellos deberá consignar cantidad alguna.
Como se trata de una cuenta ganancial del matrimonio, corresponde a cada uno de los cónyuges la mitad del saldo medio del último trimestre, es decir, 500.000 euros, ya que este es el que hay que computar si es mayor que el saldo a 31 de diciembre. Por tanto, cada cónyuge deberá consignar 500.000 euros, por lo que si no tuvieran más bienes que este, no tendrían que presentar ninguno de los dos la declaración por el impuesto, ya que quedaría cubierto por el mínimo exento establecido de 700.000 euros.
Al tratarse de un impuesto cedido, nos encontramos con que Canarias, haciendo uso de su facultad normativa, en el artículo 29 bis del Decreto legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la comunidad autónoma en materia de tributos cedidos, y Castilla y León, mediante el artículo 11 del Decreto legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, de la comunidad autónoma de Castilla y León, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos, han establecido la exención de los patrimonios especialmente protegidos de los contribuyentes con discapacidad y los bienes y derechos de contenido económico computados para la determinación de la base imponible que formen parte del patrimonio especialmente protegido del contribuyente, constituido al amparo de la Ley 41/2003, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de enjuiciamiento civil y de la normativa tributaria con esta finalidad.
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