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Timestamp: 2017-05-25 06:59:51+00:00
Document Index: 111863757

Matched Legal Cases: ['art. 70', 'art 70', 'art. 230', 'art. 6', 'art. 19', 'art. 70', 'art. 2', 'art. 61', 'art. 61', 'art. 67', 'art. 1', 'art. 61', 'art. 230', 'art. 70', 'art. 67', 'art. 61', 'art. 70', 'art. 70', 'art. 70', 'art. 1', 'art. 70', 'sentenza ', 'art. 409', 'art. 36', 'art. 70', 'art. 2', 'art. 508', 'art. 7', 'art. 67', 'art. 70', 'art. 1', 'art. 34', 'art. 2135', 'art. 74', 'art. 70', 'art. 34', 'art. 74', 'art. 67', 'art. 230', 'art. 70', 'art. 230', 'art. 230', 'art. 230', 'art. 230', 'art. 70', 'art. 230', 'art. 67', 'art. 230', 'art. 230', 'art. 230', 'art. 230', 'art. 1', 'sentenza ', 'art. 2', 'art. 36', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 7', 'art. 70', 'art. 70', 'art. 53', 'art. 53', 'art. 6', 'art. 1', 'art. 17', 'art. 72', 'art. 19', 'art. 3', 'art. 2', 'art. 24', 'art. 1', 'art. 66', 'art. 13', 'art. 70', 'art. 100', 'art. 18', 'art. 8', 'art. 72', 'art. 53', 'art. 54', 'art. 13', 'art. 31', 'art. 20', 'art. 20', 'art. 32', 'art. 28', 'art. 92', 'art. 13', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 97', 'art. 92', 'art. 53', 'art. 18', 'art. 53', 'art. 18']

Sommario III III IV VI VII VIII XV XIX XXII XXVII - PDF
Sommario III III IV VI VII VIII XV XIX XXII XXVII
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Fabiola Sartori
1 Sommario Definizione e finalità... Evoluzione e disciplina normativa... Natura giuridica... Caratteri generali: occasionalità e accessorietà... Differenze con le figure affini... Ambito di applicazione in ragione dell attività e del settore produttivo... Ambito di applicazione in ragione dello status del lavoratore... Tutele sociali... Gestione del rapporto e verifiche ispettive... Modalità operative del sistema dei voucher... III III IV VI VII VIII XV XIX XXII XXVII MILANOFIORI ASSAGO, Strada 1, Palazzo F6, Tel2 Lavoro occasionale di tipo accessorio Anastasio Guglielmo - Avvocato e Funzionario della Dtl di Modena (*) Vitantonio Lippolis - Responsabile U.O. Vigilanza 2 presso la Dtl di Modena (*) (**) Definizione e finalità La prestazione occasionale di tipo accessorio (1) rappresenta una forma «speciale» di lavoro, caratterizzata, oltre che da un residuale ambito applicativo, da un sistema di pagamento del compenso attraverso i buoni lavoro (voucher). Rimandando al prosieguo della trattazione l approfondimento sulle caratteristiche ontologiche e sull ambito applicativo delle prestazioni in analisi, occorre subito anticipare che l accessorietà dell istituto sembra incentrarsi su attività poste ai margini del mercato del lavoro, ovvero, sui lavoratori a «rischio di esclusione sociale». Pertanto, il fine perseguito dal legislatore è duplice: uno strategico, di far emergere dall economia sommersa una serie di prestazioni che, tradizionalmente, alimentano il fenomeno del lavoro «nero», l altro, di natura politica, di mantenere nel mercato del lavoro soggetti che sono in procinto di uscirne o che hanno difficoltà ad entrarvi. È evidente, tuttavia, che il secondo obiettivo implica il primo, dal momento che il fine di facilitare l ingresso o il mantenimento nel mercato del lavoro non può prescindere dalla regolarizzazione della prestazione occasionale dal punto di vista fiscale, contributivo e assicurativo. A dire il vero, nel corso degli ultimi anni, il legislatore, preso atto della crisi che ha colpito il mercato globale, ha inteso rinvigorire la suddetta finalità politica, attraverso il notevole ampliamento della platea dei soggetti che possono accedere al lavoro accessorio (2), trasformando quest ultimo in un vero e proprio «ammortizzatore sociale», perfettamente cumulabile con quelli tradizionalmente previsti dal nostro ordinamento. Resta inteso che le predette finalità rimangono perseguibili non tanto grazie alle caratteristiche intrinseche del lavoro accessorio, ma grazie alla semplificazione degli adempimenti amministrativi che consentono un accesso più rapido ed economico a questo strumento normativo. Basti pensare che il semplice pagamento della retribuzione (attraverso i voucher) già INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 di per sé implica l adempimento degli obblighi fiscali, contributivi e assicurativi. Evoluzione e disciplina normativa Il lavoro accessorio è stato introdotto nel nostro ordinamento dagli artt. 70 e ss., D.Lgs. n. 276/2003 che, nella sua versione originaria, stabiliva: «Per prestazioni di lavoro accessorio si intendono attività lavorative di natura meramente occasionale rese da soggetti a rischio di esclusione sociale o comunque non ancora entrati nel mercato del lavoro, ovvero in procinto di uscirne, nell ambito: a) dei piccoli lavori domestici a carattere straordinario, compresa la assistenza domiciliare ai bambini e alle persone anziane, ammalate o con handicap; b) dell insegnamento privato supplementare; c) dei piccoli lavori di giardinaggio, nonché di pulizia e manutenzione di edifici e monumenti; d) della realizzazione di manifestazioni sociali, sportive, culturali o caritatevoli; e) della collaborazione con enti pubblici e associazioni di volontariato per lo svolgimento di lavori di emergenza, come quelli dovuti a calamità o eventi naturali improvvisi, o di solidarietà. (*) Le seguenti considerazioni sono frutto esclusivo del pensiero degli Autori e non hanno carattere in alcun modo impegnativo per l Amministrazione di appartenenza. (**) Membro del gruppo nazionale di esperti del Ministero del lavoro che si occupa di rispondere agli interpelli. (1) Occorre precisare che l art. 70, D.Lgs n. 276/2003, non definisce l istituto in funzione delle proprie caratteristiche ontologiche, ma solo in relazione al proprio ambito applicativo. (2) Come vedremo in seguito, il legislatore, attraverso un sistema di norme transitorie, ha consentito che i soggetti «a rischio di esclusione sociale», tassativamente indicati nella disciplina di riferimento, possano accedere, con la veste di lavoratori accessori, a tutti i settori del mercato. III3 Le attività lavorative di cui al comma 1, anche se svolte a favore di più beneficiari, configurano rapporti di natura meramente occasionale e accessoria, intendendosi per tali le attività che coinvolgono il lavoratore per una durata complessiva non superiore a trenta giorni nel corso dell anno solare e che, in ogni caso, non danno complessivamente luogo a compensi superiori a 3 mila euro sempre nel corso di un anno solare». Nonostante alcune piccole modifiche apportate dalla legge n. 80/2005, l istituto in esame ha stentato a decollare fino a quando la legge n. 133/2008 ne ha ampliato la portata (limitatamente ai settori indicati) a tutti i soggetti, a prescindere dallo loro status e ne ha reso possibile l utilizzo (limitatamente ai giovani ed ai pensionati) nel settore agricolo. Proprio la vendemmia 2008 ha, infatti, segnato l inizio dell utilizzo dei voucher, che ha trovato nuovo slancio con la legge n. 33/2009 che ha: reso possibile l accesso ai pensionati in qualsiasi settore produttivo; reso possibile l accesso ai giovani, in qualsiasi settore produttivo, nei periodi di vacanza e nei week-end; reso possibile l accesso alle casalinghe limitatamente al settore agricolo; reso possibile, in via sperimentale solo per il 2009, l acceso ai percettori di misure di sostegno al reddito in qualsiasi settore produttivo. In ultimo, il legislatore, oltre ad ampliare, con la legge n. 191/2009, la platea dei possibili committenti/lavoratori, tra cui: i titolari di contratti part-time (in via sperimentale per il 2010); gli enti locali (nei limiti di cui si parlerà in seguito); i maneggi e le scuderie; ha inteso prorogare, con il Decreto-legge n. 216/2011, i periodi di sperimentazione sopra indicati fino al 31 dicembre Fatta una breve premessa sull evoluzione normativa, l art 70, D.Lgs. n. 276/2003, nella sua versione attuale, stabilisce: «1. Per prestazioni di lavoro accessorio si intendono attività lavorative di natura occasionale rese nell ambito: a) di lavori domestici; b) di lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici, strade, parchi e monumenti anche nel caso in cui il committente sia un ente locale; c) di insegnamento privato supplementare; d) di manifestazioni sportive, culturali, fieristiche o caritatevoli e di lavori di emergenza o di solidarietà anche in caso di committente pubblico; e) di qualsiasi settore produttivo,compresi gli enti locali, le scuole e le università, il sabato e la domenica e durante i periodi di vacanza da parte di giovani con meno di venticinque anni di età se regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso un istituto scolastico di qualsiasi ordine e grado, compatibilmente con gli impegni scolastici, ovvero in qualunque periodo dell anno se regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso l università; f) di attività agricole di carattere stagionale effettuate da pensionati, da casalinghe e da giovani di cui alla lettera e), ovvero delle attività agricole svolte a favore dei soggetti di cui all articolo 34, comma 6, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633; g) impresa familiare di cui all art. 230-bis codice civile; h) consegna porta a porta e della vendita ambulante di stampa quotidiana e periodica; i) di qualsiasi settore produttivo da parte di pensionati compresi gli enti locali; j) attività di lavoro svolte nei maneggi e nelle scuderie; 1-bis. In via sperimentale e fino al 31 dicembre 2012 (3), le prestazioni di lavoro accessorio possono essere rese, in tutti i settori produttivi, compresi gli enti locali, e nel limite massimo di euro per anno solare, da percettori di prestazioni integrative del salario o di sostegno al reddito (4). In via sperimentale e fino al 31 dicembre 2012, per prestazioni di lavoro accessorio si intendono anche le attività lavorative di natura occasionale rese nell ambito di qualsiasi settore produttivo da parte di prestatori di lavoro titolari di contratti di lavoro a tempo parziale, con esclusione della possibilità di utilizzare i buoni lavoro presso il datore di lavoro titolare del contratto a tempo parziale» (5). Una volta definito l ambito di applicazione, la normativa si disinteressa del profilo sostanziale del rapporto di lavoro, limitandosi così a prevedere le modalità di pagamento attraverso i buoni-lavoro (6) nonché a circoscrivere il concetto di occasionalità al profilo reddituale dei euro che, come vedremo nel prosieguo della trattazione, è soggetto a varie oscillazioni, a seconda dello status dei lavoratori e dell ambito in cui viene eseguita la prestazione lavorativa. Natura giuridica La problematica inerente la natura giuridica del lavoro accessorio non ha solo una valenza teorica, ma presenta dei risvolti pratici di non poco conto che coinvolgono, sia la disciplina sostanziale applicabile, che le verifiche e i controlli circa l abuso nonché l uso illegittimo di tale istituto. Andando con ordine, è necessario premettere che il lavoro occasionale di tipo accessorio, sin dalla sua nascita, è stato al centro di un acceso dibattito circa la propria natura contrattuale. Parte della dottrina, infatti, ritiene che il lavoro accessorio non costituisca una (3) L art. 6, comma 2, Decreto-legge n. 216/2011 ha prorogato i termini del periodo di sperimentazione dal 31 marzo 2011 al 31 dicembre (4) In questo caso, compatibilmente con quanto previsto dall art. 19, c. 10, del D.L. n. 185/2008, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2 il quale subordina il diritto a percepire qualsiasi trattamento di sostegno al reddito, previsto dalla legislazione vigente in materia di ammortizzatori sociali, alla dichiarazione di immediata disponibilità al lavoro o, a seconda della specifica tipologia di sussidio, a un percorso di riqualificazione professionale. (5) Le misure sperimentali e transitorie previste nell art. 70, sono state prorogate fino al 31 dicembre 2011 dalla legge n. 10/2011 (c.d. mille proroghe), di conversione al Decreto legge n. 225/2010 (6) La normativa rimanda ad un Decreto Ministeriale la determinazione del valore del buono-lavoro, limitandosi a prevedere che «il concessionario provvede al pagamento delle spettanze alla persona che presenta i buoni, registrandone i dati anagrafici ed il codice fiscale, effettua il versamento per suo conto dei contributi, per fini previdenziali, all Inps, alla Gestione Separata di cui all art. 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335, in misura pari al 13% del valore del buono e per fini assicurativi contro gli infortuni all Inail, in misura pari al 7% del valore nominale del buono e trattiene l importo autorizzato, dal Decreto di cui al comma 1, a titolo di rimborso spese. IV INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/20124 nuova tipologia contrattuale, bensì una mera prestazione lavorativa con precise caratteristiche soggettive ed oggettive. «Della prestazione lavorativa il legislatore disciplina le conseguenze, se ed in quanto effettivamente eseguita, e non il titolo, con esclusiva attenzione alle caratteristiche materiali delle varie attività più che alla qualificazione giuridico formale di queste come oggetto di debito-credito (7). Tale ricostruzione sarebbe avvalorata dalla circostanza che il legislatore, a differenza di tutte le altre tipologie contrattuali disciplinate all interno del Capo II del Titolo VII del D.Lgs. n. 276/2003, non parla mai di contratto. Inoltre, sarebbe proprio la finalità pubblicistica della figura in esame, a confermare che il legislatore non avrebbe inteso regolamentare un rapporto obbligatorio ma solo regolarizzare una prestazione che, altrimenti, avrebbe alimentato il fenomeno del sommerso. Sebbene le posizioni acontrattuali abbiano buon gioco nel ritenere superata ogni problematica circa la qualificazione giuridica della prestazione in termini di subordinazione ed autonomia, non sembra cogliere nel segno quando non considera che ad innescare la disciplina di cui agli artt. 70 e ss., non è la mera esecuzione della prestazione lavorativa con le caratteristiche sopra indicate, ma è sempre la volontà delle parti. Si pensi che il committente sin dal momento della comunicazione d inizio della prestazione, deve indicare preventivamente il nome del lavoratore nonché la durata della prestazione, presupponendo, pertanto, la conclusione di un accordo tra le parti almeno nel suo stato embrionale. La volontà contrattuale appare determinante non solo nel momento genetico, ma anche nella regolamentazione della disciplina sostanziale che, nella normativa in esame, è del tutto carente. Coloro che, invece, sostengono la natura negoziale della figura in analisi, si trovano di fronte all esigenza di definire la natura giuridica di tale tipologia contrattuale anche alla luce di una classica impostazione, avallata dalla giurisprudenza (8), secondo cui ogni attività umana economicamente rilevante (e quindi anche quella dedotta nella tipologia contrattuale di cui si tratta) può essere oggetto sia di un rapporto di lavoro subordinato che autonomo, a seconda delle modalità del suo svolgimento. Tale impostazione porta con sé il naturale corollario secondo cui gli aspetti disciplinari, non espressamente regolati dalla legge, sarebbero mutuabili dalla macrocategoria giuslavoristica in cui la prestazione accessoria s inserisce. All interno di tale filone interpretativo, v è chi sostiene la natura squisitamente autonoma (9) del rapporto contrattuale in esame, muovendo dall assunto secondo cui solo alle prestazioni che siano effettivamente autonome si potrebbe applicare la disciplina speciale del lavoro accessorio, mentre alle prestazioni occasionali di tipo accessorio di natura subordinata, in virtù del principio di indisponibilità del tipo contrattuale da parte del legislatore, si applicherebbe esclusivamente la disciplina propria del lavoro subordinato. Per questo la figura contrattuale in esame sarebbe sostanzialmente un contratto d opera speciale, o meglio una specie del lavoro occasionale di cui all art. 61, c. 2, D.Lgs. n. 276/2003. Tale ricostruzione riceverebbe una precisa conferma nella collocazione della tipologia contrattuale in oggetto all interno del Capo II del Titolo VII del D.Lgs. n. 276/2003, dedicato proprio alle forme INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 di lavoro autonomo. Detto ciò, il risvolto pratico di tale impostazione, se da un lato, porterebbe all esaltazione dell autonomia delle parti nella regolamentazione dei profili sostanziali, dall altro, tuttavia, implicherebbe un sindacato interno circa la reale sussistenza del requisito dell autonomia, così come oggi avviene per i contratti «parasubordinati» disciplinati nel medesimo testo legislativo. Particolarmente suggestiva, appare la ricostruzione dottrinale secondo cui il lavoro accessorio sarebbe da includere nell area della subordinazione intesa non quale mero sinonimo di etero-direzione, bensì come «controllo quantitativo e qualitativo del risultato finale della prestazione nonché vincolo di disponibilità nel tempo e nello spazio in funzione dell inserimento nell organizzazione aziendale» (10). Secondo tale impostazione, il lavoro accessorio, presentando queste ultime caratteristiche, rappresenterebbe «uno dei modi in cui è possibile lavorare subordinatamente». Il pregio di tale posizione sarebbe quello di rendere compatibile la disciplina di cui agli artt. 70 e ss. con lo statuto protettivo dei lavoratori di matrice costituzionale. L autonomia contrattuale, in altre parole, troverebbe comunque un limite in tutte quelle garanzie fondamentali in materia di retribuzione, orario e tempi di lavoro. Le due interpretazioni, sebbene, addivengano a conclusioni diverse, partono dallo stesso principio, di stampo costituzionale, della» indisponibilità del tipo contrattuale lavoro subordinato da parte del legislatore» (11), secondo cui «il legislatore non può negare la qualificazione giuridica di rapporto di lavoro subordinato a rapporti che oggettivamente abbiano tale natura, ove da ciò derivi l inapplicabilità delle norme inderogabili previste dall ordinamento per dare attuazione ai principi, alle garanzie e ai diritti dettati dalla Costituzione a tutela del lavoro subordinato» (12). La classica dicotomia lavoro autonomo/lavoro subordinato viene superata da quella parte della dottrina che, pur riconoscendone la natura contrattuale, parla (7) P. Bellocchi, Il lavoro occasionale di tipo accessorio tra politiche previdenziali e riforma dei lavori, cit. p. 90; cosi anche P. Rausei, Voucher e lavoro accessorio, indir. prat. lav., 2011, 9 secondo cui si tratterebbe di «un lavoro senza contratto, il quale si caratterizza a tratti come puramente autonomo e a tratti come chiaramente subordinato, ma per il quale il legislatore sceglie un trattamento normativo di tipo speciale e innovativo, comprensivo di prestazioni retributive, previdenziali e assicurative, senza alcun obbligo di tipo documentale o adempimenti di altra natura, ad eccezione di una comunicazione semplificata all Inail». (8) Fra tutte, Cass. 11 febbraio 2004, n e Cass. 6 settembre 2007, n (9) Borzaga, Le prestazioni occasionali all indomani L. n. 30 del D.lgs. n. 276/2003, cit. p. 293; tale interpretazione, del resto, troverebbe delle conferme nello stesso D.Lgs. n. 276/2003, e precisamente nell art. 61, comma 2, laddove prevede, per le collaborazioni occasionali (ormai annoverabili tra le forme speciali di lavoro autonomo), gli stessi limiti quantitativi delle prestazioni occasionali. Ulteriore indizio di tale equiparazione sarebbe riscontrabile nella circostanza secondo cui le prestazioni di cui si tratta vengono normativamente inquadrate nella stessa gestione previdenziale (c.d. gestione separata) dei lavoratori autonomi e parasubordinati. (10) L. Valente, Lavoro accessorio nelle recenti riforme e lavoro subordinato a «requisiti ridotti, tratto dal sito (11) Corte Costituzionale 29 marzo 1993, n (12) Corte Costituzionale 12 febbraio 1996, n. 30. V5 di «irrilevanza della qualificazione giuridica del rapporto di lavoro accessorio» (13). Tale ricostruzione parte dall assunto secondo cui il principio di ordine costituzionale della «indisponibilità del tipo» non sarebbe assoluto, per cui il legislatore potrebbe legittimamente prevedere una disciplina derogatoria, rispetto a quella tradizionale, per quelle tipologie contrattuali che, sebbene di natura subordinata, presentino delle caratteristiche peculiari e siano rivolte ad un specifico contesto di riferimento. Pertanto, il lavoro accessorio costituirebbe una tipologia contrattuale a sé stante, con una propria esaustiva e speciale disciplina che, comunque, garantirebbe ai lavoratori un nucleo minimo di diritti e garanzie. Questa specialità «sembra prescindere dall alterativa lavoro autonomo e lavoro subordinato, del resto difficile a risolversi nei casi concreti, dalla cui cura il legislatore moderno ha dunque voluto esonerare il giudice» (14); inoltre, sarebbe giustificata dalla circostanza secondo cui il legislatore ha limitato la disciplina del lavoro accessorio soltanto a particolari tipologie di attività ed entro limiti quantitativi marginali. Tale ricostruzione, sebbene appaia la più coerente con lo spirito delle continue riforme inerenti la figura in esame, non sembra, a parere degli scriventi, del tutto convincente quando parla di «disciplina esaustiva», dal momento che il legislatore non si è speso minimamente nella regolamentazione del rapporto contrattuale in esame che, chiaramente, non può riempirsi di qualsiasi contenuto. Non appare del tutto legittimo che, nel silenzio legislativo, le parti possano, ad esempio, concordare una prestazione lavorativa che preveda dei tempi di esecuzione e delle retribuzioni del tutto irragionevoli e, quindi, in spregio ai fondamentali principi costituzionali. Caratteri generali: occasionalità e accessorietà Preliminarmente occorre osservare che il capo II del titolo VII, D.Lgs. n. 276/2003 è rubricato «lavoro occasionale di tipo accessorio», prefigurando, così, le caratteristiche generali dell istituto in esame, caratterizzato, in primo luogo, dalla esiguità della prestazione lavorativa e dalla marginalità del contesto in cui si inserisce. I caratteri della occasionalità e della accessorietà, tuttavia, non sono definiti in maniera rigida, ma, come si dirà nel prosieguo della trattazione, vengono modulati a seconda dei requisiti soggettivi dei lavoratori e delle attività dedotte in contratto. Occasionalità L occasionalità (15) è un concetto già conosciuto dal nostro ordinamento, ed in particolare nell ambito tributario, dove viene utilizzato (art. 67, comma Tuir) per distinguere il regime fiscale dei redditi provenienti da attività lavorative autonome espressione di un arte o di una professione, da quelle svolte in maniera non abituale e sistematica. In altre parole, in quella sede, l aggettivo «occasionale» è concettualmente sinonimo di «non professionalità». Lo stesso aggettivo è usato, in ambito lavoristico, dall art. 1, D.Lgs. n. 368/2001, per identificare quelle prestazioni lavorative di tipo subordinato rese per non più di 12 gg. ed il cui termine non necessita della forma scritta. Il «carattere» in esame è stato ripreso dal D.Lgs. n. 276/ 2003, sia per circoscrivere l ambito applicativo delle mini collaborazioni di cui all art. 61, sia le prestazioni di cui agli artt. 70 e ss.; tuttavia, mentre per le cc.dd. mini co.co.co, l occasionalità sussiste se la prestazione lavorativa non supera i 30 gg. lavorativi e i euro nell anno solare, nel lavoro accessorio, invece, il concetto in parola viene modulato solo in riferimento al parametro reddituale dei euro l anno (6.660 euro lorde) per ogni singolo committente. Occorre, tuttavia, precisare che, a seconda dei soggetti committenti/prestatori, tale riferimento reddituale presenterà le seguenti variazioni: euro annui ( euro lorde), per ciascun committente, qualora la prestazione venga resa nell ambito dell impresa familiare di cui all art. 230-bis c.c.; euro annui (4.000 euro lorde), con riferimento a tutti i committenti, qualora la prestazione venga resa da soggetti percettori di misure di sostegno al reddito. La caratteristica dell occasionalità della prestazione, così come sopra prospettata, rappresenta la condicio sin qua non del lavoro accessorio che, tuttavia, da sola non riesce a definire il tipo contrattuale. Non basta, infatti, che il compenso sia inferiore ai vari limiti previsti dalla normativa, ma sarà necessario che la prestazione si rivolga a settori ed attività «marginali», tali da giustificare l applicazione della disciplina semplificata propria della figura in analisi. Accessorietà La caratteristica dell accessorietà sembra evocare la marginalità dei contesti in cui s inserisce tale prestazione lavorativa; così come era stato pensato nel Decreto- Biagi, tale carattere sembrava esser riferito alla natura delle attività deducibili nello schema contrattuale in esame. Pertanto, il concetto in analisi aveva una certa attitudine a definire il «tipo» contrattuale. Le attività che potevano essere oggetto del lavoro accessorio (nella sua versione originaria) presentavano, infatti, un carattere di marginalità all interno del mercato del lavoro che mal si conciliava con i classici modelli di lavoro riconosciuti dal nostro ordinamento. La capacità qualificante del carattere dell accessorietà, tuttavia, sembra (13) Gambacciani, Lavoro accessorio, in AA.VV, I nuovi contratti del lavoro, cit. p (14) Dell Olio, Le nuove tipologie e la subordinazione, in AA.VV, Come cambia il Mercato del lavoro, cit. p. 24. (15) Si veda, in tal senso, Cass. 26 febbraio 1996, n. 1495, ove si precisa che il rapporto è occasionale quando ci si trova in presenza di un contratto a mera esecuzione istantanea e non è ravvisabile un interesse durevole del committente alla prestazione lavorativa. Quanto appena detto trova conferma a prescindere dal fatto che la prestazione sia articolata in una serie di atti consecutivi, dal momento che essi sono riconducibili comunque a un unico incarico. Al riguardo, lo stesso ex Ministero delle finanze, nelle circolari n. 5/ 984 e n. 6/607 del 1997, rispondendo ad un quesito formulato in ordine alla differenza, ai fini fiscali, tra collaborazione coordinata e continuativa e prestazione di lavoro autonomo occasionale, rileva che le collaborazioni sono caratterizzate da «regolarità, stabilità e sistematicità», mentre le prestazioni occasionali sono «episodiche, saltuarie e non programmate». VI INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/20126 esser venuta meno a seguito delle profonde modifiche legislative intervenute negli anni Assieme a quelle attività definite, a monte dal legislatore, come accessorie, si sono aggiunte, infatti, anche tutte quelle indicate nell odierno testo normativo che, per natura, sono tutt altro che ai margini del mercato del lavoro. Basti pensare che i percettori di misure di sostegno al reddito, i giovani e i part-timer ben potrebbero prestare qualsiasi attività sotto lo schema della prestazione accessoria di tipo occasionale. Pertanto, oggi l accessorietà viene ridefinita non solo in funzione dell attività prestata, ma anche, o meglio, alternativamente, allo status del lavoratore. La dimensione qualitativa del carattere dell accessorietà ha ricevuto un nuovo vigore con la circolare Inps n. 88/2009, secondo cui per prestazioni di lavoro accessorio debbono intendersi solo «quelle attività lavorative non riconducibili a tipologie contrattuali tipiche di lavoro subordinato o autonomo». Nonostante il tentativo di circoscrivere l ambito delle attività accessorie, non sembra, a parere degli scriventi, che tale precisazione possa restituire al carattere dell accessorietà un importanza decisiva ai fini di una corretta qualificazione della prestazione lavorativa. Da un lato, infatti, la giurisprudenza di legittimità, datempo, insegna che qualsiasi attività economicamente rilevante, può essere oggetto di lavoro autonomo o subordinato, per cui, nel caso in esame, non si capirebbe quali attività possano residuare per il lavoro accessorio di tipo occasionale; dall altro, il chiarimento dell Inps, renderebbe nulli i recenti interventi normativi per i soggetti «a rischio di esclusione sociale» che, come già detto, possono esercitare qualsiasi attività lavorativa. Altrettanto spinoso appare l ulteriore tentativo dell Istituto di circoscrivere l ambito dell accessorietà alle sole attività rivolte all utilizzatore finale della prestazione lavorativa, escludendo, così, che«un impresa possa reclutare e retribuire lavoratori per svolgere prestazioni a favore di terzi come nel caso dell appalto e della somministrazione» (16). Tale precisazione, infatti, sembra dire più di quello che vuole, dal momento che non solo inibisce l utilizzo dello schema contrattuale in esame nei processi di esternalizzazione delle imprese, ma precluderebbe l inserimento dei lavoratori «a rischio di esclusione sociale» in quei settori che istituzionalmente agiscono per conto terzi. In particolare, renderebbe inutilizzabile la tipologia di lavoro de qua, ai datori di lavoro appartenenti ai settori dell edilizia e dell autotrasporto che, frequentemente, operano in regime di sub-appalto o sub-trasporto. Dall altro canto, il Ministero del lavoro, pur confermando l inutilizzabilità del lavoro accessorio nelle ipotesi di appalto e somministrazione di manodopera, adotta una nozione di accessorietà più aderente alla lettera delle norma, limitandosi a precisare che «sono da considerare accessorie tutte quelle attività svolte in maniera meramente occasionale, intendendosi per tali quelle che non danno complessivamente luogo, con riferimento al medesimo committente, a compensi superiori a euro nel corso di un anno solare». Tale chiarimento, sebbene abbia l indubbio merito di far INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 rientrare sotto l ala della normativa de qua le innumerevoli attività che tradizionalmente sono oggetto di lavoro subordinato, ha sicuramente svalutato la portata qualificante dell accessorietà per ridurla a mero presupposto quantitativo di legittimità. In altre parole, sembrerebbe quasi che il concetto di accessorietà venga assunto quale sinonimo di occasionalità, o tutt al più, quale elemento descrittivo di un fenomeno incentrato alternativamente su attività e soggetti ai margini del mercato del lavoro. A ben vedere, l accessorietà, come probabilmente l occasionalità, non è una caratteristica volta a definire la qualificazione giuridico-formale di una prestazione lavorativa, ma solo un mero presupposto di legittimità volto a modulare l ambito di applicazione della normativa in esame. Ciò è dimostrato dalla circostanza che non necessariamente le attività che presentino le caratteristiche oggettive e soggettive di cui all art. 70, D.Lgs. n. 276/2003, siano sussumibili sotto lo schema tipologico in analisi. Le parti potrebbero, infatti, legittimamente adottare un diverso schema contrattuale che preveda i limiti di cui sopra. Così come prospettata, questa conclusione sembra in linea con quella dottrina secondo cui il lavoro occasionale di tipo accessorio non costituirebbe, pertanto, una nuova tipologia contrattuale, ma un contratto di lavoro speciale da qualificare come autonomo, subordinato o parasubordinato a seconda del regolamento pattizio e/o delle concrete modalità di svolgimento della prestazione. Resta inteso, pertanto, che nel momento in cui le parti abbiano scelto di aderire alla disciplina di cui artt. 70 e ss. e la prestazione rimanga entro i limiti oggettivi e soggettivi di cui sopra, la disciplina del «tipo contrattuale scelto dalle parti», sarà applicabile solo se ed in quanto compatibile con quella di cui si tratta. Alla luce di ciò, appare chiaro il motivo della inidoneità del carattere dell accessorietà e dell occasionalità a definire il tipo contrattuale: il lavoro accessorio, così come disegnato dal legislatore, non contiene delle caratteristiche ontologiche così particolari da farlo assurgere ad una diversa e nuova tipologia contrattuale, ma solo delle norme speciali, di fonte legale, che s inseriscono nel regolamento complessivo del tipo contrattuale scelto dalle parti. In altre parole, la disciplina del lavoro accessorio sembrerebbe rendere speciale la tipologia di lavoro (autonoma, subordinata o parasubordinata) voluta e, di fatto, realizzata dalle parti. Differenze con le figure affini Le prestazioni lavorative occasionali, nel nostro ordinamento, non hanno un riferimento normativo unitario, ma vengono regolate solo in maniera settoriale e costituiscono delle forme contrattuali speciali rispetto alla macrocategoria di appartenenza. Ad esempio, in riferimento alla macrocategoria di cui all art c.c., è prevista la figura del lavoro autonomo occasionale che riceve, all interno dell art. 67, comma 1, lett. l) Nota: (16) Il riferimento è sempre alla circolare Inps n. 88/2009. VII7 del Tuir, una speciale disciplina fiscale; in riferimento ai contratti parasubordinati, l art. 61, comma 2, prevede la figura delle collaborazioni occasionali (c.d. mini co.- co.co.); infine, all interno della macrocategoria del lavoro subordinato, gli artt. 33 e ss., D.Lgs. n. 276/ 2003, prevedono la speciale figura del contratto a chiamata, ugualmente incentrato su prestazioni episodiche e saltuarie. Tralasciando gli elementi tipologici di queste forme speciali di lavoro, con l avvertenza che gli stessi saranno quelli propri della macrocategoria di appartenenza, nella tabella sotto riportata s intende evidenziare l ambito applicativo e il regime pubblicistico delle varie prestazioni occasionali previste dal nostro ordinamento. Ambito di applicazione in ragione dell attività e del settore produttivo Come già accennato, il vero tratto distintivo del lavoro accessorio è costituto dal suo ambito residuale di applicazione all interno del mercato del lavoro. Non a caso, l art. 70 definisce, in primo luogo, l accessorietà in funzione della marginalità dei settori in cui la figura in esame potrebbe trovare applicazione. In altre parole, le attività indicate dall art. 70 costituiscono il naturale ambito di destinazione del lavoro accessorio, poiché presentano tutte dei tratti distintivi comuni: realizzano interessi episodici o residuali del beneficiario della prestazione e mal si prestano ad essere dedotte all interno delle classiche tipologie contrattuali e, pertanto, maggiormente interessate dal fenomeno del lavoro sommerso. Ne consegue che il legislatore, all interno dei predetti settori, non richiede alcun requisito/status al prestatore per accedere a tale forma di lavoro, se non quelli abilitanti allo svolgimento dell attività dedotta in contratto. Diversamente, qualora si fuoriesca dal naturale ambito di destinazione, la figura in esame assume le vesti di un vero e proprio ammortizzatore sociale e, pertanto, sarà destinata solo ai soggetti a rischio di esclusione sociale che, come vedremo nel prosieguo della trattazione, possono accedere in qualsiasi ambito produttivo. Lavoro domestico Nel corso degli anni, il legislatore ha decisamente ampliato lo spazio del lavoro accessorio in tale settore; basti pensare che l art. 70, nella sua versione originaria, prevedeva il ricorso alla figura in esame solo per i «piccoli lavori domestici a carattere straordinario, compresa la assistenza domiciliare ai bambini e alle persone anziane, ammalate o con handicap». Solo a seguito della legge n. 33/2008, si è dato spazio al lavoro domestico tout court, nel cui ambito, ai sensi dell art. 1, legge n. 93/1958, vi rientrano «coloro Prestazione occasionale Ambito applicativo Regime pubblicistico Lavoro accessorio Collaborazioni occasionali Fino a E annui Solo per i settori ed i lavoratori di cui all art. 70, D.Lgs. n. 276/2003 Fino a E e 30 gg. lavorativi durante l anno solare Generalmente rivolte ad attività imprenditoriali (1) Aliquota contributiva (13%) Premio assicurativo (7%) Esonero Irpef Aliquota contributiva (26,72) (2) Premio assicurativo calcolato su un tasso variabile a seconda che la prestazione sia o meno inserita nel ciclo produttivo dell azienda Irpef progressiva 23%-27% Lavoro autonomo occasionale Attività non professionale (3) Potenzialmente attivabile in tutti i settori Iscrizione Gestione Separata solo per compensi superiori a E Esonero Inail Irpef (20%) Lavoro intermittente Non ci sono limiti reddituali; Solo per attività discontinue individuate dal Ccnl (4) o per periodi predeterminati nell arco della settimana, mese e anno; Per qualsiasi attività se svolta da soggetti con meno di 25 anni o con più di 45 anni Iscrizione Fpld Premio assicurativo variabile a seconda della classe di rischio Irpef progressiva 23%-27% (1) Con sentenza n del 19 aprile 2002, la Cassazione ha fissato gli elementi che debbono ricorrere perché si possa invocare l art. 409, n. 3, c.p.c. per la devoluzione della controversia al tribunale, inteso quale giudice del lavoro. Essi sono: a) continuità, che ricorre quando la prestazione non sia occasionale ma perduri nel tempo ed importi un impegno costante del prestatore a favore del committente; b) coordinazione, intesa come connessione funzionale derivante da un protratto inserimento nell organizzazione aziendale. (2) Va precisato che tale aliquota si riferisce ai compensi corrisposti entro il 12 gennaio 2012; per i compensi erogati successivamente si applica l aliquota 2012 pari a 27,72. (3) Va precisato che se la prestazione supera i euro annui, il lavoratore dovrà essere iscritto alla gestione separata Inps di cui all art. 36 legge n. 335/1995. e al prelievo assicurativo Inail. Dal punto di vista fiscale, non esiste un preciso limite reddituale oltre il quale la prestazione non è più considerata occasionale; in tale sede, tuttavia, sarà valutata la professionalità della prestazione, ovvero, se il lavoratore,nell esercizio della prestazione dedotta in contratto, debba spendere le conoscenze tecniche proprie dell attività o dell arte svolta professionalmente. (4) In attesa delle pattuizioni collettive, le attività oggetto di tale contratto sono quelle di cui al R.D. n. 2657/1923. VIII INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/20128 che prestano a qualsiasi titolo la loro opera per il funzionamento della vita familiare».vistalapotenziale indeterminatezza dell inciso usato dall art. 70, l Inps, con circolare n. 44 del 24 marzo 2009, ha avuto cura di precisare che le prestazioni occasionali di cui si tratta sono solo quelle che si qualifichino per tratti di discontinuità e non siano riconducibili a specifiche tipologie di contratti di lavoro. In altre parole, per l Istituto Previdenziale, il ricorso al lavoro accessorio, nell ambito delle attività domestiche, va limitato a quelle prestazioni «non ricoperte da alcuna tutela previdenziale ed assicurativa, quindi ad attività non riconducibili né a un rapporto di lavoro già disciplinato dalla legge (il rapporto di lavoro domestico, di cui alla legge 2 aprile 1958, n. 339 ha uno specifico obbligo assicurativo previsto dal D.P.R. 31 dicembre 1971, n. 1403) né a regolamentazioni contrattuali afferenti a tale ambito lavorativo (Ccnl del 16 febbraio 2007)». Tale precisazione è perfettamente coerente con un altro intervento dell Istituto (17) secondo cui il lavoro accessorio non potrebbe riguardare attività riconducibili a tipologie contrattuali tipiche di lavoro subordinato o autonomo. Resta fermo che tale limitazione, a parere di chi scrive, non può riguardare la natura dell attività svolta, bensì il suo profilo teleologico. Non può pensarsi che tutte le attività indicate nei profili previsti dal contratto collettivo non siano, a priori, deducibili all interno del lavoro accessorio a cui rimarrebbe una area a dir poco marginale di applicazione. Si pensi che il Ccnl sul lavoro domestico riconosce la gran parte dei profili e quindi delle attività esercitabili in tale settore, come: l addetto alle pulizie, addetto alla lavanderia, aiuto di cucina, stalliere, assistente ad animali domestici, addetto alla pulizia ed annaffiatura delle aree verdi, operaio comune, addetto alla compagnia, baby sitter, collaboratore generico polifunzionale, addetto alla stireria, cameriere, giardiniere, operaio qualificato, addetto al riassetto camere e servizio di prima colazione, cuoco, amministratore dei beni di famiglia, maggiordomo, governante, istitutore, assistente a persone non autosufficienti, direttore di casa e autista. Detto ciò, appare scontato che la limitazione di cui si discute vada circoscritta al profilo funzionale dell attività svolta, ovvero alla realizzazione d interessi episodici e temporanei del beneficiario della prestazione. In altre parole, il ricorso al lavoro accessorio sarebbe legittimo anche in quei casi in cui l attività svolta coincida con una di quelle inerenti i profili previsti dalla contrattazione collettiva, purché non realizzi degli interessi duraturi e quindi strutturali all organizzazione delle faccende domestiche. Tale orientamento, del resto, appare in linea con quanto affermato dal Ministero del lavoro nella nota del (Prot. n. 16/ SEGR/1044), secondo cui l assunzione di un lavoratore domestico con lo schema del L.o.a., sarebbe subordinato solo al soddisfacimento di esigenze temporanee. Infine, una diversa interpretazione, non solo vanificherebbe lo spirito «estensivo» del legislatore del 2008, ma precluderebbe l utilizzo della figura in esame nelle ipotesi di mera sostituzione della domestica in ferie o in malattia, in cui si annida una cospicua fetta di manodopera irregolare. INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 Lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici, strade, parchi e monumenti Relativamente a tali attività, va ribadito quanto affermato dalla Circolare Inps n. 88 del 8/7/2009 nonché dalla circolare del Ministro del Lavoro n. 34 del 2010 vale a dire che «le prestazioni di lavoro debbono essere svolte direttamente a favore dell utilizzatore della prestazione, senza il tramite di intermediari. Il ricorso ai buoni lavoro è dunque limitato al rapporto diretto tra prestatore e utilizzatore finale, mentre è escluso che una impresa possa reclutare e retribuire lavoratori per svolgere prestazioni a favore di terzi come nel caso dell appalto o della somministrazione». Ciò vuol dire che non potranno usufruire di tale tipologia contrattuale coloro che istituzionalmente provvedono ad effettuare lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici, strade, parchi e monumenti, anche e soprattutto per conto terzi, in quanto le sopraindicate attività lavorative soddisferebbero esigenze ordinarie del committente con un pieno coinvolgimento del prestatore nel ciclo produttivo del datore di lavoro. La finanziaria 2010, inoltre, ha allargato l ambito di applicazione di tali attività, consentendone l utilizzo anche a favore degli enti locali di cui all art. 2 del Tuel che, come si vedrà meglio nei paragrafi seguenti, potranno ricorrere a tale tipologia contrattuale soltanto per soddisfare degli scopi istituzionali. Infine, con particolare riguardo ai lavori di manutenzione degli edifici, occorre evidenziare l adempimento degli obblighi in materia d igiene e sicurezza già indicati nell apposito paragrafo. Insegnamento privato supplementare Come suggerisce la norma in esame, l attività d insegnamento oggetto di lavoro accessorio non può essere svolta a favore di scuole o istituti privati, dal momento che le stesse si pongono quale via parallela e non supplementare al ciclo di studi ordinario. Né, aparere degli scriventi, sarebbe plausibile una prestazione resa a favore di istituti che si occupano del recupero anni scolastici e di preparazione di esami universitari, in quanto implicherebbe comunque il pieno inserimento del prestatore nel ciclo produttivo di una impresa. Pertanto, l attività d insegnamento di cui si tratta, può essere svolta sì da qualsiasi soggetto, ma sempre a favore di persone fisiche, in chiave di ausilio o integrazione di un ordinario ciclo di studi. Tale interpretazione, è perfettamente in linea con quanto affermato dal Ministero del lavoro nell interpello n. 40/ 2010, che ha riconosciuto l accesso a tale tipologia di lavoro alle scuole materne private solo nelle ipotesi in cui il prestatore sia uno di quei soggetti cc.dd. a rischio di esclusione sociale e sempre che vi siano i necessari titoli abilitativi. A contrario, si è pertanto, escluso il ricorso al lavoro accessorio in virtù della mera attività d insegnamento. In ultimo, vale la pena ricordare il regime di incompatibilità, ex art. 508 D.Lgs. n. 297/1994, dei pubblici insegnanti, che si concreta nel divieto d impartire lezioni private ad Nota: (17) Inps, circolare n. 88/2009. IX9 alunni del proprio istituto nonché nell obbligo d informare il dirigente scolastico dell assunzione di lezioni private. Manifestazioni sportive, culturali, fieristiche o caritatevoli o lavori di emergenza o di solidarietà Con riferimento a tali attività, l art. 7-ter, c. 12, legge n. 33/2009, introduce un importante eccezione al principio generale nella non applicabilità del D.Lgs. n. 276/2003 alle pubbliche amministrazioni e al loro personale. L Inps, con la circolare n. 88 del 9/7/2009, una volta ribadita l applicabilità al settore pubblico (18) del lavoro accessorio, chiarisce che tali prestazioni debbono comunque essere «rese direttamente dal prestatore, senza il tramite di intermediari, e finalizzate, ad esempio allo svolgimento di attività istituzionali a carattere sociale e solidale, quali i cosiddetti nonni vigili, o prestazioni rientranti nei piani d intervento a favore di soggetti beneficiari del sistema integrato di interventi e servizi sociali (ai sensi della legge 8 novembre 2000 n. 328) o per ricorrere a prestazioni occasionali in caso di situazioni d emergenza (calamità naturali, terremoti, ecc.)» Sempre in riferimento a tale ambito di applicazione, va osservato che l utilizzo della tipologia contrattuale di cui si tratta, prescinde dalla assoggettabilità della relativa attività alla contribuzione Enpals. È quanto espresso dal Ministero del lavoro nell interpello n. 21/2010 in tema di utilizzo del voucher nei parchi divertimento (acquatici, tematici, naturalistici e parchi avventura). Lo stesso intervento, tuttavia, ha cura di precisare che, in ogni caso, l attività dedotta in contratto, oltre a dover rientrare nell ambito oggettivo o soggettivo della normativa in esame, deve essere necessariamente resa a favore del committente/utilizzatore e quindi a favore del c.d. «ente parco». Riguardo all utilizzo del lavoro accessorio da parte di associazioni o società sportive dilettantistiche, appare utile fare un parallelismo con quelle prestazioni disciplinate dall art. 67 del Tuir: rese nell esercizio diretto di attività sportivo dilettantistico; rese in forma di collaborazioni amministrativo-gestionali. Le prime possono concretarsi sia in attività di natura sportiva che formativa, didattica, di preparazione e assistenza, indipendentemente da un collegamento funzionale con una manifestazione sportiva (19); le seconde, invece, sono delle vere e proprie collaborazione coordinate e continuative non professionali, aventi ad oggetto attività, perlopiù, segretariali. Entrambi le prestazioni sono accomunate dalla circostanza che sono prive di una copertura assicurativa e contributiva nonché esonerate dal prelievo fiscale fino a euro. Il riferimento a tali figure appare rilevante, visto che gran parte di queste attività, ben potrebbero essere dedotte all interno dello schema del lavoro accessorio, con la differenza che, in quest ultimo caso, l art. 70 sembra evocare un necessario collegamento funzionale con la manifestazione sportiva. Di non poco conto era la questione relativa all applicabilità del lavoro accessorio alle prestazioni rese dagli steward nel corso delle manifestazioni sportive, oggi sopita dal D.M. 24 febbraio Sul punto occorre ricordare che il Ministero del lavoro, nella circolare n del 6 maggio 2009, dopo aver escluso che tale attività potesse essere oggetto di un contratto di lavoro autonomo (vista l intrinseca natura subordinata delle mansioni cui per legge sono adibite tali figure), riconosceva quali tipologie contrattuali applicabili alla figura professionale in esame sia il lavoro intermittente che quello occasionale di tipo accessorio, anche nell alveo di un appalto esterno o di un contratto di somministrazione di mano d opera. Tale disposizione, tuttavia, cadeva in parziale contraddizione rispetto alla circolare Inps n. 88/2009, la quale ribadiva a chiare lettere che «il ricorso ai buoni lavoro è dunque limitato al rapporto diretto tra prestatore e utilizzatore finale, mentre è escluso che una impresa possa reclutare e retribuire lavoratori per svolgere prestazioni a favore di terzi come nel caso dell appalto o della somministrazione». Pertanto, la combinata lettura dei due interventi amministrativi, portava necessariamente a concludere che il ricorso al lavoro accessorio era possibile solo qualora il committente fosse la società sportiva, diretta utilizzatrice delle prestazioni degli steward, e non nell ipotesi in cui la posizione lavorativa di questi ultimi fosse mediata da un agenzia di lavoro o da un istituto di vigilanza. A sanare il contrasto è intervenuto il D.M. 24 febbraio 2010 (di modifica al D.M. 8 agosto 2007) disponendo che «per lo svolgimento dei predetti servizi le società organizzatrici, gli istituti di sicurezza privata autorizzati, le agenzie di somministrazione e le altre società appaltatrici dei servizi possono ricorrere a tutte le forme di lavoro subordinato, compreso il lavoro intermittente, e a prestazioni di lavoro occasionale accessorio di cui al decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276». Va, tuttavia, chiarito che, in ogni caso (e quindi anche nell ipotesi di lavoro accessorio) gli steward devono, ai sensi del Decreto del Ministero degli interni 8 agosto 2007, frequentare dei corsi di formazione ed aggiornamento propedeutici alle mansioni cui sono adibiti. Inoltre, tale regime di favore, così come chiarito dal messaggio Inps del 13 aprile 2010, va applicato solo nei complessi e impianti sportivi, con capienza superiore a posti, nei quali si svolgono partite ufficiali delle squadre di calcio professionistiche. L intervento dell Inps continua sostenendo che «in considerazione del (18) La medesima circolare nel definire il settore pubblico fa riferimento all art. 1, comma 2, del D.Lgs. n. 165/2001 il quale include nel concetto di pubblica amministrazione «tutte le amministrazioni dello Stato, ivi compresi gli istituti e scuole di ogni ordine e grado e le istituzioni educative, le aziende ed amministrazioni dello Stato ad ordinamento autonomo, le Regioni, le Province, i Comuni, le Comunità montane e loro consorzi e associazioni, le istituzioni universitarie, gli istituti autonomi case popolari, le Camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura e loro associazioni, tutti gli enti pubblici non economici nazionali,regionali e locali, le Amministrazioni, le aziende e gli enti del Servizio sanitario nazionale, l Aran (Agenzia per la rappresentanza negoziale delle pubbliche amministrazioni) e le Agenzie di cui al decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300». (19) In tale direzione si è mosso l Enpals con la circolare n. 18 del 9 novembre X INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/201210 preciso ambito di riferimento previsto dalla norma l utilizzo di steward può essere consentito solo in tali circostanze o non per altre manifestazioni sportive né per servizi di accoglienza o supporto in manifestazioni fieristiche e spettacoli, offerte in forma di appalto di servizi. A tale riguardo sarà cura delle Sedi acquisire apposita dichiarazione da parte delle società in merito all evento calcistico per il quale si richiede l utilizzo dei voucher». Attività agricole a carattere stagionale Il lavoro accessorio ha trovato la sua prima attuazione proprio nel corso delle vendemmie 2008; visto l esito positivo di siffatta esperienza, il Legislatore, con il D.L. n. 112/2008, ha esteso tale tipologia contrattuale anche ad altre attività inerenti il settore agricolo. In particolare, lo ha reso accessibile: ad ogni attività agricola stagionale ed in favore di imprese di qualsiasi dimensione, purché la prestazione sia resa da giovani con meno di 25 anni di età regolarmente iscritti ad un ciclo di studi presso l università o istituto scolastico di ogni ordine e grado, ovvero da pensionati e casalinghe; ad ogni attività agricola stagionale, svolta da qualsiasi soggetto, purché resa in favore delle imprese di cui all art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972 (20). Sul punto la circolare Inps n. 94 del 27 ottobre 2008 chiarisce che trattasi delle imprese con un volume d affari annuo non superiore ai euro e che tale cifra rappresenta un limite dimensionale dell azienda, «non avente quindi riferimento a regimi contabili ed amministrativi diversi». Per la definizione delle attività di carattere stagionale, occorre far riferimento al D.P.R. n. 1125/1963, che, tuttavia, secondo l Inps, conterrebbe un elenco non esaustivo e che, pertanto, sarebbe da considerare stagionale ad esempio, anche l attività di messa a dimora di un pioppeto. In linea con tale intervento, il Ministero del lavoro con l interpello n. 32/2010, ha ribadito che la stagionalità va riferita non solo all attività agricola principale, ma anche a quelle connesse ai sensi dell art. 2135, comma 3, del codice civile. Pertanto, potranno avere il carattere della stagionalità, anche le attività di vendita diretta nell ambito dei farmer s market (cc.dd. Mercati di Campagna Amica) che, dovendo necessariamente seguire i tempi e i modi dell attività agricola principale, hanno in sé il carattere della occasionalità. In ultimo, occorre rilevare che nel settore agricolo, il lavoro accessorio va tenuto distinto dalle prestazioni occasionali di cui all art. 74 D.Lgs. n. 276/2003 (21) che, come suggerisce la rubrica della norma, esulano dal mercato del lavoro. Quest ultime prestazioni, infatti, presentano le seguenti caratteristiche: devono essere svolte in modo meramente occasionale o ricorrente di breve periodo, cioè l attività è resa senza carattere di abitualità, in via eccezionale e straordinaria, anche ripetutamente nel corso dell anno, ma sempre per brevi intervalli di tempo; devono essere rese da parenti e affini entro il quarto grado; devono essere svolte esclusivamente a titolo di aiuto, INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 mutuo aiuto, obbligazione morale; qualora, infatti, la prestazione sia fornita in esecuzione di una obbligazione giuridica, non sussistono gli estremi della obbligazione di cortesia; devono essere gratuite, ovvero senza corresponsione di compensi, salvo le spese di mantenimento e di esecuzione dei lavori. Non alterano la gratuità della prestazione i rimborsi delle spese di mantenimento e di esecuzione dei lavori (es. vitto, alloggio, spese per l acquisto di mezzi, ecc.), che l imprenditore può pertanto corrispondere ai prestatori, senza che ciò comporti modifica del titolo della prestazione. Consegna porta a porta e vendita ambulante di stampa quotidiana e periodica Anche in tale settore, il Ministero del lavoro, con l interpello n. 17/2009, ha cercato di fare il punto circa le possibilità di utilizzo del lavoro accessorio. Ebbene, il predetto dicastero, dopo aver chiarito che l art. 70, comma 1, lett. h), ha inteso ricomprendere tutte quelle attività in qualche modo legate sia alla distribuzione che alla vendita di giornali, richiama espressamente, nel settore in parola, anche le seguenti attività: distributori ambulanti di stampa quotidiana e periodica, anche gratuita (c.d. free press); dimostratori/promotori ambulanti, anche presso rivendite o spazi commerciali in genere, di prodotti o iniziative editoriali collegate a stampa quotidiana o periodica; distributori ambulanti di volantini pubblicitari o fogli informativi relativi a prodotti o iniziative editoriali collegate alla stampa quotidiana o periodica. Anche in tale contesto, dovrebbe valere il divieto del contoterzismo, più volte ribadito dall Inps e dal Ministero del lavoro. Ciò implicherebbe la non utilizzabilità del lavoro accessorio da parte di quelle imprese pubbli- (20) L art. 34, c. 6 del D.P.R. n. 633/1972 recita: «I produttori agricoli che nell anno solare precedente hanno realizzato o, in caso di inizio di attività, prevedono di realizzare un volume d affari non superiore a euro, costituito per almeno due terzi da cessioni di prodotti di cui al comma 1, sono esonerati dal versamento dell imposta e da tutti gli obblighi documentali e contabili, compresa la dichiarazione annuale, fermo restando l obbligo di numerare e conservare le fatture e le bollette doganali a norma dell articolo 39. I cessionari e i committenti, se acquistano i beni o utilizzano i servizi nell esercizio dell impresa, devono emettere fattura, con le modalità eneitermini di cui all articolo 21, indicandovi la relativa imposta, determinata applicando le aliquote corrispondenti alle percentuali di compensazione, consegnarne copia al produttore agricolo e registrarla separatamente a norma dell articolo 25. Le disposizioni del presente comma cessano comunque di avere applicazione a partire dall anno solare successivo a quello in cui è statosuperatoillimitedi7.000euroacondizioneche non sia superato il limite di un terzo delle cessioni di altri beni. I produttori agricoli hanno facoltà di non avvalersi delle disposizioni del presente comma. In tale caso, l opzione o la revoca si esercitano con le modalità stabilite dal regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442, e successive modificazioni». (21) L art. 74 stabilisce: «Con specifico riguardo alle attività agricole non integrano in ogni caso un rapporto di lavoro autonomo o subordinato le prestazioni svolte da parenti e affini sino al terzo grado in modo meramente occasionale o ricorrente di breve periodo, a titolo di aiuto, mutuo aiuto, obbligazione morale senza corresponsione di compensi, salvo le spese di mantenimento e di esecuzione dei lavori». XI11 citarie che istituzionalmente provvedono a garantire un servizio alle case editrici. Lavoro nei maneggi e nelle scuderie La Finanziaria 2010, ha allargato l ambito di applicazione del lavoro accessorio anche ai centri e alle scuderie ippiche. In primo luogo, va osservato che il legislatore sembra aver individuato un intero settore di applicazione e non una specifica attività e, pertanto, la presente disposizione riguarderà sia le attività rese all interno dei centri equestri, che quella nelle scuderie poste all interno degli ippodromi. La norma, inoltre, non fa riferimento alla natura commerciale o associativa dell ente gestore del maneggio; conseguentemente, nelle associazioni sportive dilettantistiche, la tipologia contrattuale in esame ben potrà accostarsi alle prestazioni disciplinate dall art. 67, comma 1, lett. m) del Tuir (22). Impresa familiare (art. 230-bis c.c.) Il lavoro accessorio nell ambito dell impresa familiare, ha subito un sostanziale ampliamento a seguito dell ultimo intervento legislativo. Il ricorso ai voucher in tale contesto, è possibile, infatti, non solo più nel settore del commercio, turismo e servizi, ma in ogni altro ambito. Pertanto, quella familiare è l unica tipologia d impresa che può accedere a tale forma di lavoro, anche al di là delle attività normativamente qualificate come accessorie ed indipendentemente dai requisiti soggettivi del prestatore. Tuttavia, prima di analizzare la disciplina, occorre puntualizzare il concetto d impresa familiare richiamato dall art. 70, comma 1, lett. g) del D.Lgs. n. 276/2003. Sul punto la circolare Inps n. 76 del 26 maggio 2009 chiarisce che «per imprese familiari rilevanti ai fini della disciplina sul lavoro accessorio di cui alla lettera g) dell articolo 70 devono intendersi le imprese, legalmente costituite, regolate dall art. 230-bis cod. civ., operanti nei settori del commercio, turismo e servizi, indipendentemente dalla forma giuridica assunta dall imprenditore (titolare di impresa individuale, società in nome collettivo, socio accomandatario di Sas e socio di Srl) e dalla gestione previdenziale (artigiani e commercianti) cui sono iscritti i titolari e/o soci dell impresa familiare stessa». L intervento dell Istituto previdenziale sembra, tuttavia, dare il là ad un duplice interrogativo: 1) cosa s intende per «impresa legalmente costituita»? 2) è possibile avere una impresa familiare ex art bis c.c. a prescindere dalla natura giuridica assunta? Riguardo a quest ultimo quesito, la circolare in parola non tiene conto della ormai nota clausola residuale contenuta nell art. 230-bis c.c.; infatti, l inciso «salvo che sia configurabile un diverso rapporto», in esso contenuto, è da tempo interpretato nel senso che l impresa in oggetto sussiste solo quando i familiari non abbiano inteso dar vita ad un diverso rapporto negoziale, come la società, il lavoro subordinato, l associazione in partecipazione, ecc. (23). Pertanto, a parere degli scriventi, la sussistenza dell istituto di cui all art. 230-bis c.c., non può prescindere dalla natura giuridica assunta dall impresa. Si pensi all ipotesi di una Snc, in cui i due coniugi sono anche soci-amministratori; qui, l art. 230-bis, vista la clausola residuale in esso contenuta, non troverà applicazione ed i rapporti interni saranno regolati dalle norme in tema di Snc. Conseguentemente, la disciplina derogatoria, in tema di lavoro accessorio, non potrà applicarsi a quelle imprese che, sebbene abbiano un assetto proprietario e gestionale concentrato in un nucleo familiare, assumano una forma societaria o collettiva; una diversa lettura, quindi, disattenderebbe il riferimento che l art. 70 fa all impresa di cui all art bis c.c. Un altro spunto di riflessione fornito dalla circolare n. 76 riguarda l inciso «imprese legalmente costituite» attesoche,secondolagiurisprudenzadilegittimità (24), l impresa familiare non si costituisce in via pattizia, bensì con la mera sussistenza dei presupposti richiesti dalla legge. Viste tali premesse, occorre soffermarsi sui presupposti di fatto che integrano la fattispecie di cui all art. 230-bis c.c., il quale stabilisce che: «il familiare che presta in modo continuativo la sua attività di lavoro nella famiglia o nell impresa familiare ha diritto al mantenimento secondo le condizioni patrimoniali della famiglia e partecipa agli utili dell impresa familiare ed ai beni acquistati con essi nonché agli incrementi dell azienda, anche in ordine all avviamento, in proporzione alla quantità e qualità del lavoro prestato. Le decisioni concernenti l impiego degli utili e degli incrementi nonché quelle inerenti alla gestione straordinaria, agli indirizzi produttivi e alla cessazione dell impresa, sono adottate, a maggioranza, dai familiari che partecipano all impresa stessa. I familiari partecipanti all impresa che non hanno la piena capacità di agire sono rappresentati nel voto da chi esercita la potestà su di essi». (22) Come già sopra ricordato, l art. 67, comma 1, lett. m) considera come redditi diversi (e quindi esonerati dal prelievo fiscale fino alla soglia dei euro, le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi erogati ai direttori artistici ed ai collaboratori tecnici per prestazioni di natura non professionale da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche, e quelli erogati nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche dal Coni, dalle Federazioni sportive nazionali, dall Unione nazionale per l incremento delle razze equine (Unire), dagli enti di promozione sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che persegua finalità sportive dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto. Tale disposizione si applica anche ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativogestionale di natura non professionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche. (23) La stessa giurisprudenza (Cass., 6 agosto 2003, n ) ribadisce che «non è applicabile la disciplina di cui all art. 230-bis c.c., con riferimento all attività lavorativa svolta nell impresa commerciale gestita da una società in nome collettivo di cui sia compartecipe il congiunto (o l affine) del lavoratore, poiché il concetto di lavoro familiare, applicabile alle sole imprese individuali, è estraneo alle imprese collettive in genere e sociali in particolare, non essendo configurabile nella stessa compagine la coesistenza di due rapporti, uno fondato sul contratto di società e l altro fra il socio e i suoi familiari, derivante dal vincolo familiare o di affinità». (24) Cass., 16 aprile 1992 n. 4650, Giur. it., 1993, I, 1,1052, sostiene che «ad integrare la fattispecie dell impresa familiare è sufficiente il fatto giuridico dell esercizio continuativo di attività economica da parte di un gruppo familiare, non essendo a detto fine necessaria una dichiarazione di volontà, o, addirittura, un negozio giuridico». XII INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/201212 Presupposti oggettivi Il primo presupposto dell istituto in esame è la sussistenza di un impresa in senso tecnico così come descritta dall art c.c.; inoltre, come già sopra ribadito, ai fini dell applicazione della speciale disciplina prevista per il lavoro accessorio, non è più necessario che l impresa operi nei settori del commercio, turismo o servizi. Altro presupposto necessario è costituito dalla circostanza che il familiare presti una qualsiasi attività (intellettuale, manuale, direttiva o esecutiva) astrattamente idonea a costituire oggetto di un rapporto di lavoro subordinato o autonomo, ma che, tuttavia, non assurga al rango di cogestione dell impresa (25). Tale attività deve, altresì, essere svolta in modo continuativo ovvero con una certa costanza e regolarità temporale, senza l osservanza di un orario di lavoro predeterminato. Proprio il presupposto della continuatività costituisce il discrimine tra una collaborazione familiare onerosa da quella resa affectionis vel benevolentiae causa. Il carattere della continuatività non implica e non va confuso con quello della prevalenza. La giurisprudenza di legittimità (26),difatti,hasostenuto a più riprese la rilevanza della prestazione lavorativa continuativa svolta o in via non esclusiva o a tempo parziale. Alla base di tale conclusione v è, in primo luogo, una motivazione di ordine letterale secondo cui l art. 230-bis, diversamente dalla normativa fiscale e previdenziale, non richiamerebbe il requisito della prevalenza; in secondo luogo, si argomenta che la norma in esame avrebbe, oltre ad una finalità assistenziale (che si concreta nel diritto al mantenimento), anche una precisa funzione retributiva che si cristallizza in un diritto agli utili dell impresa in proporzione alla qualità e quantità del lavoro. Ebbene, tale funzione verrebbe meno qualora non si riconoscesse al familiare un siffatto diritto nell ipotesi di prestazione lavorativa svolta con continuità, ma non in via esclusiva, a favore del familiare imprenditore. Sulla scorta di tali riflessioni, la dottrina ammette la contemporanea partecipazione a più imprese familiari, con conseguente cumulo dei vari diritti patrimoniali derivanti dalle molteplici collaborazioni. Presupposti soggettivi Il legislatore del 75 ha posto particolare attenzione alla composizione dell impresa di cui si tratta, precisando che per familiare s intende il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo. Va, tuttavia, precisato che il legame di parentela o affinità non necessariamente deve concretizzarsi in una convivenza, tant è chelagiurisprudenza(27)haammessola sussistenza di una impresa familiare anche nell ipotesi di separazione tra i coniugi. Diversamente, nella fattispecie della convivenza more uxorio, la Cassazione, per lungo tempo, ha negato le tutele di cui all art. 230-bis c.c., muovendo dalla non applicabilità analogica di tale norma in virtù della sua natura eccezionale. Va, comunque, osservato che gli stessi giudici di Piazza Cavour (28), hanno recentemente esteso l istituto dell impresa familiare anche alla famiglia di fatto, in quanto formazione sociale atipica a rilevanza costituzionale. INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 Disciplina speciale Una volta chiarito che l istituto disciplinato dall art. 230-bis c.c. ha una natura pattizia e non negoziale, va registrato che per l Inps l impresa familiare è, indipendentemente dalla forma giuridica assunta, quella costituita tra familiari: legati da un vincolo di coniugio, parentela entro il terzo grado e affinità entro il terzo, e non quando v è una mera convivenza more uxorio; iscritti alla Gestione lavoratori autonomi dell Inps commercianti/artigiani. Passando alle particolarità dell impresa familiare quale soggetto committente di una prestazione occasionale di tipo accessorio, occorre ribadire che la stessa potrà ricorrere al c.d. voucher, indipendentemente dal settore produttivo d appartenenza e dai requisiti soggettivi del lavoratore. Pertanto, questi ultimi potranno ricevere una retribuzione, nell arco dell anno solare, non superiore a euro ( euro lordi), anziché a euro. In secondo luogo, il regime contributivo da applicare, sarà quello tipico dei lavoratori dipendenti; ne consegue che l aliquota assicurativa sarà pari al 4%, mentre, quella previdenziale sarà del 33%. Inoltre, considerando l aggio del 5% a favore del concessionario del servizio, ad un buono di 10 euro corrisponderà una retribuzione netta di 5,80 euro. Va ricordato che è previsto anche il buono «multiplo» da 50 euro (equivalente a cinque buoni non separabili), a cui corrisponderà un retribuzione netta di 29 euro. Anche in tale ipotesi, i compensi percepiti dal prestatore, liberamente pattuibili con il datore di lavoro, sono esenti da ogni imposizione fiscale e non incidono sullo stato di disoccupato o inoccupato. Ultima differenza, rispetto al regime ordinario, è costituita dall utilizzabilità della sola procedura telematica per l acquisto dei buoni lavoro. Lavoro accessorio nella pubblica amministrazione e negli enti locali Prima di addentrarci nel tema specifico, occorre fare una duplice premessa. Il D.Lgs. n. 276/2003, all art. 1, esclude dal proprio ambito di applicazione le pubbliche amministrazioni e, pertanto, il lavoro accessorio, nella sua versione originaria, non riguardava anche le P.A. e quindi gli enti locali; solo successivamente (con la legge n. 33/2009 e legge n. 191/2009) e limitatamente ai settori/soggetti (25) In tale ipotesi, infatti, più che ad una impresa individuale, saremo di fronte ad una società di fatto. (26) Cass. 16 dicembre 2005, n (27) Tribunale di Ivrea, sentenza 24 giugno 2005 n. 56. (28) Cass., Sez. lav., 15 marzo 2006, n. 5632: «L attività lavorativa e di assistenza svolta all interno di un contesto familiare in favore del convivente di fatto trova abitualmente la sua causa nei vincoli di solidarietà ed affettività esistenti, che di regola sono alternativi ai vincoli tipici di un rapporto a prestazioni corrispettive, qual è il rapporto di lavoro subordinato, mentre talvolta è possibile inquadrare il rapporto stesso nell ipotesi dell impresa familiare, applicabile anche alla famiglia di fatto in quanto essa costituisce una formazione sociale atipica a rilevanza costituzionale ex art. 2». XIII13 espressamente contemplati, il legislatore ha dato la possibilità anche agli enti locali di accedere a tale tipologia contrattuale. Gli enti locali presi in riferimento sono: «comuni, province, città metropolitane, le comunità montane, le comunità isolane, unioni di comuni e consorzi cui partecipano gli enti locali» (29). Le altre P.A, possono accedere a tale forma contrattuale solo in occasioni di manifestazioni sportive, culturali, fieristiche o caritatevoli e di lavori di emergenza o di solidarietà. Infatti, la circolare Inps n. 17/2010 esclude che il novellato art. 36 del Tupi, (secondo cui il lavoro accessorio rientra tra i contratti flessibili cui può accedere la P.A.) ne abbia ampliato le possibilità di utilizzo, vista la carenza di una specifica disciplina collettiva. Ciò premesso, le attività per le quali gli enti locali (indipendentemente dai requisiti soggettivi del prestatore) possono assumere con contratto accessorio, sono: lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici, strade, parchi e monumenti; in occasioni di manifestazioni sportive, culturali, fieristiche o caritatevoli e di lavori di emergenza o di solidarietà. Possono, invece, essere assunti per qualsiasi attività i seguenti soggetti: pensionati; percettori di misure di sostegno al reddito; giovani studenti fino a 25 anni regolarmente iscritti ad un ciclo di studi (in realtà assumibili anche dalle scuole e dalle università); dubbia, sembra essere l apertura nei confronti dei lavoratori part-time; sebbene l Inps, nel paragrafo 3 della circolare n. 17/2010 (30), li annoveri tra i soggetti assumibili a mezzo voucher dagli enti locali (a prescindere dall attività svolta), l art. 1, comma 148, legge n. 191/ 2009 (Finanziaria 2010), nell introdurre tale categoria tra i possibili lavoratori accessori, non riporta, a differenza di quanto stabilito per gli altri soggetti a rischio di esclusione sociale, l inciso «comprensivo degli enti locali». Pertanto, a parere degli scriventi, andrebbe avallata una interpretazione negativa, così come del resto fa il Ministero del lavoro sul proprio sito nella sezione dedicata al lavoro occasionale di tipo accessorio. Relativamente ai pensionati, occorre tenere a mente che l art. 1, comma 2, del D.Lgs. n. 165/2001 preclude alla pubbliche amministrazioni il conferimento di incarichi di consulenza, collaborazione, studio e ricerca da parte dell amministrazione di provenienza o di altri amministrazioni al dipendente «che cessa volontariamente dal servizio pur non avendo il requisito previsto per il pensionamento di vecchiaia ma che abbia tuttavia il requisito per l ottenimento della pensione anticipata di anzianità da parte dell amministrazione di provenienza o di amministrazioni con le quali ha avuto rapporti di impiego nei cinque anni precedenti a quello della cessazione». Tale previsione, secondo il Ministero del lavoro (31), «non sembra, tuttavia, trovare applicazione con riferimento al lavoro accessorio che si connota per l occasionalità della prestazione la quale, in ogni caso, non può superare dei limiti di compenso ben definiti dal Legislatore. Detti limiti infatti, consentono di scongiurare quei possibili fenomeni elusivi che lo stesso Legislatore ha voluto contrastare introducendo particolari vincoli in ordine alla possibilità, da parte delle Pubbliche Amministrazioni, di avvalersi di soggetti cessati dal servizio anticipatamente». Rimandando a quanto detto sopra circa la specifica sui settori/attività che consentono alle P.A. di accedere alla tipologia contrattuale in oggetto, occorre chiarire che le possibilità di utilizzo dei voucher da parte degli enti locali dovranno fare, a parere degli scriventi, i conti con l ambito applicativo degli incarichi individuali (lavoro autonomo di natura occasionale o coordinata e continuativa) di cui all art. 7, comma 6 del Tupi, previsti per le prestazioni altamente qualificate non ottenibili dal personale interno delle P.A. Infine, la Finanziaria 2010, ha risolto una importante questione riguardante l inquadramento contabile delle somme utilizzate dalle P.A. per il pagamento dei vouchers; il nuovo art. 70, comma 2-ter, D.Lgs. n. 276/ 2003, stabilisce che il lavoro accessorio «è consentito nel rispetto dei vincoli previsti dalla vigente disciplina in materia di contenimento delle spese di personale e ove previsto dal patto di stabilità interno». Sul punto, in realtà, già si era espressa la Corte dei Conti - sez. reg. Lombardia - con il parere del 2 luglio 2010, collocando l utilizzo dei buoni lavoro tra le spese del personale e rigettando la tesi (portata avanti da alcuni enti locali) secondo cui rientrerebbe tra le spese inerenti i servizi sociali e assistenziali. È chiaro dunque che l ente locale, in sede di programmazione dell utilizzo dei voucher, non potrà tener conto dei vari finanziamenti regionali e comunitari di natura settoriale, ma dovrà attingere necessariamente dalle risorse del personale, tenendo conto del patto di stabilità (adottato solo dalle province e dai comuni con più di abitanti) e di quel complesso di regole volte al contenimento della spesa pubblica. Prestazioni accessorie rese da pubblici dipendenti Anche i dipendenti pubblici, alla stessa stregua degli altri lavoratori occupati, possono svolgere lavoro occasionale di tipo accessorio; per costoro, tuttavia, è necessario richiedere all amministrazione di appartenenza una specifica autorizzazione preventiva (32). Fanno eccezione a questa regola generale le attribuzioni di incarichi a favore di dipendenti pubblici titolari di un rapporto di lavoro a tempo parziale con prestazione lavorativa non superiore al cinquanta per cento, ai docenti universitari a tempo definito e alle altre categorie di dipendenti pubblici ai quali è con- (29) Inps, circolare n. 17/2010. (30) Per completezza d informazione si riporta testualmente quanto affermato dall Inps nella circolare n. 17/2010: «Per quanto riguarda i committenti che possono ricorrere ai buoni lavoro, la legge finanziaria prevede un riferimento agli enti locali, in particolare: per le attività di cui alla lett. b) dell art. 70 (lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici, strade, parchi, monumenti); con riferimento a singole categorie di prestatori quali pensionati, giovani studenti con meno di 25 anni di età e, in via sperimentale, per il 2010, i percettori di prestazioni integrative a sostegno del reddito ed i titolari di contratto di lavoro a tempo parziale». (31) Min. lav., interpello n. 44/2011. (32) Art. 53, D.Lgs. n. 165/2001 (Incompatibilità, cumulo di impieghi e incarichi). XIV INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/201214 sentito, da disposizioni speciali, lo svolgimento di attività libero-professionali. La richiesta all amministrazione di appartenenza deve essere effettuata o da parte dello stesso dipendente o, alternativamente, da parte dei soggetti pubblici e privati che intendono avvalersi delle prestazioni del lavoro occasionale (33). L impiego di dipendenti pubblici senza la preventiva autorizzazione comporta la responsabilità disciplinare dell interessato e l obbligo di versare i relativi compensi all amministrazione di appartenenza, a cura del soggetto erogante o in mancanza da parte dello stesso percettore (34). Si sottolinea il fatto che neppure le pubbliche amministrazioni possono conferire incarichi a lavoratori dipendenti da un altra amministrazione pubblica, senza la preventiva autorizzazione di quest ultima, pena la nullità dell atto e la responsabilità per infrazione disciplinare del funzionario responsabile del procedimento, oltre all obbligo di riversare i relativi compensi all amministrazione di appartenenza (35). Per i soggetti privati e gli enti pubblici economici che trasgrediscano il divieto, si applica una sanzione amministrativa pecuniaria pari al doppio dell importo degli emolumenti corrisposti, in qualsiasi forma, senza la prescritta autorizzazione (36). L impiego di dipendenti pubblici senza la preventiva autorizzazione comporta l applicazione delle sanzioni previste dai commi 7, 8 e 9 dell art. 53 del D.Lgs. n. 165/2001 a carico sia del dipendente che dell amministrazione pubblica committente. Il presupposto dell autorizzazione costituisce un corollario del principio generale secondo cui, anche per lo svolgimento di prestazioni occasionali di tipo accessorio, è necessario il possesso di ogni titolo abilitativo per lo svolgimento di una determinata attività. È quanto affermato dal Ministero del lavoro in un apposita risposta ad un istanza di interpello (37). Ambito di applicazione in ragione dello status del lavoratore Lavoro accessorio come ammortizzatore sociale Nel corso degli anni, si è assistito ad una graduale mutazione della figura in esame. Da mezzo di lotta preventiva al lavoro sommerso, è divenuto anche un «ammortizzatore sociale», volto a lenire gli effetti della recente crisi economica. Il lavoro accessorio non è solo più uno strumento per dare la stura di legalità ad attività che rimanevano nel limbo dell economia sommersa, ma è anche «un occasione» che consente ai soggetti «a rischio di esclusione sociale» di entrare, o non uscire, dal mercato del lavoro, senza perdere i benefici economici e normativi che l ordinamento gli riconosce. Per questo, il legislatore per gli anni , ha dato e dà la possibilità a tali soggetti di accedere alla tipologia di lavoro in parola anche al di fuori del suo ambito naturale, ovvero, in ogni settore/attività. Questa nuova vita del lavoro accessorio, del resto, sembra trovare conferma nella circostanza che le recenti modifiche INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 del lavoro accessorio s inseriscono in una serie di provvedimenti legislativi volti, per lo più a fronteggiare la crisi economica e ad ampliare i classici ammortizzatori sociali. Resta inteso, tuttavia, che l ampliamento della sfera oggettiva di applicazione del lavoro accessorio rimane una misura sperimentale, la cui è efficacia, è destinata a venir meno, salvo ulteriori proroghe, il 31 dicembre Concludendo, l ambito di applicazione del lavoro accessorio può essere suddiviso in due categorie: - uno modulato sulle specifiche attività definite a priori dal legislatore come «marginali», che non conosce limitazioni soggettive di sorta e a cui vi può accedere qualsiasi categoria di lavoratori, tanto disoccupati quanto occupati, ivi compresi gli extracomunitari in possesso di permesso di soggiorno che consenta lo svolgimento di un attività lavorativa (38); l altro, modulato sullo status, o meglio, sui requisiti soggettivi del lavoratore, che, tuttavia non conosce limitazioni in ordine al settore o alla natura dell attività. Prestazioni rese da giovani studenti Gli studenti, ovvero coloro che sono regolarmente iscritti ad un ciclo di studi, con un età compresa tra i 16 e 25 anni, sono stati interessati da numerosi interventi legislativi volti a favorire l occupazione giovanile. Si pensi, ad esempio, che i soggetti con meno di 25 anni possono accedere incondizionatamente, ovvero senza limiti temporali e settoriali, ad un altro contratto flessibile, come quello intermittente. Nell ipotesi, invece, di lavoro accessorio sono previsti una serie di paletti che variano a seconda che la prestazione venga resa da: giovani regolarmente iscritti ad un ciclo di studi di qualunque ordine e grado; in tale caso, è necessario che il lavoratore abbia compiuto almeno 16 anni (39) (33) Art. 53, c. 10, D.Lgs. n. 165/2001. (34) Art. 53, c. 7, del D.Lgs. n. 165/2001; per una disamina completa della disciplina applicabile agli incarichi conferiti a pubblici dipendenti si veda la circolare del Dipartimento della Funzione pubblica 29 maggio 1998 n. 5. (35) Art. 53, c. 8, del D.Lgs. n. 165/2001. (36) L art. 53, c. 9, del D.Lgs. n. 165/2001, rinvia alle sanzioni previste dall art. 6, 1º comma, del D.L. n. 79/1997, convertito in legge n. 140/1997. (37) Min. lav., interp. n. 37/2009. (38) L Inps, Direzione Regionale Friuli Venezia Giulia, nelle Faq (Risposte a quesiti forniti dalla sede centrale dell Inps), chiarisce che «Un cittadino extracomunitario ha accesso al lavoro occasionale accessorio se in possesso di un permesso di soggiorno che consenta lo svolgimento di attività lavorativa (es. permesso per lavoro subordinato, per motivi familiari, per studio, per rifugiati politici, per motivi di protezione sussidiaria, ecc.) oppure - nei periodi di disoccupazione - se in possesso di un permesso di soggiorno per attesa occupazione». (39) Con l art. 1, c. 662, della legge n. 296/2006, a partire dal 1º settembre 2007 (si veda nota del Ministero del lavoro n. 9799/07), si è innalzata l età minima per accedere al lavoro, passando dai 15 ai 16 anni, con obbligo dell istruzione scolastica per almeno 10 anni, finalizzata al conseguimento di un titolo di scuola media superiore o di una qualifica professionale di durata almeno triennale entro il termine del raggiungimento della maggiore età (D.M. 22 agosto 2007, n. 139). I due requisiti appena citati debbono sussistere contemporaneamente, anche se l obbligo dell istruzione scolastica per 10 anni non è correlato al conseguimento di un titolo di studio, ma unicamente alla frequenza decennale sui «banchi di scuola» come, in assenza di indicazioni diverse, si desume dal D.M. n. 323/ 1999 del Ministro della pubblica istruzione. XV15 16 e che la prestazione lavorativa sia compatibile con gli impegni scolastici. A tal proposito, va precisato che, nell ottica di una regolare alternanza scuola-lavoro, i giovani iscritti presso gli istituti scolastici potranno rendere la propria prestazione di lavoro solo nei periodi di vacanza specificatamente individuati dalla circolare del Ministero del lavoro n. 4 del 3 febbraio 2005 (richiamata dalla circolare Inps n. 104/2008), la quale individua i seguenti intervalli temporali: vacanze natalizie, ovvero il periodo che va dal 1º dicembre al 10 gennaio; vacanze pasquali, ovvero il periodo compreso tra la domenica delle Palme e il martedì successivo al lunedì dell Angelo; vacanze estive, ossia il periodo che va dal 1º giugno al 30 settembre; il sabato e la domenica durante tutto l anno. studenti regolarmente iscritti ad un ciclo di studi universitario; in tal caso, le preclusioni temporali di cui sopra, sono state recentemente abolite con la Legge di stabilità 2010 e, pertanto, la prestazione occasionale potrà essere resa in ogni periodo dell anno. Sebbene entrambe le categorie, possano, astrattamente, accedere a qualsiasi settore, non va dimenticato il rispetto della normativa sui lavoratori minorenni di cui alla legge n. 977/1967. A tal proposito, è utile distinguere: i bambini (ovvero coloro che non hanno compiuto ancora 15 anni o non hanno assolto l obbligo scolastico), ai quali è preclusa qualsiasi attività lavorativa, salvo quelle a carattere culturale, artistico, sportivo e nel settore dello spettacolo, sempre previa autorizzazione della Direzione provinciale del lavoro; gli adolescenti (ovvero quelli con età compresa fra i 15 e 18 anni), per i quali, oltre al divieto di essere adibiti al lavoro notturno (40) nonché a quelle attività insalubri e pericolose di cui all allegato 1, (41) va ricordato l obbligo generale di visita medica per l accertamento dell idoneità al lavoro. Tali limiti non operano nel caso di lavori occasionali o di breve durata concernenti i servizi domestici in ambito familiare e nelle ipotesi di prestazioni di lavoro non pericolose all interno di imprese a conduzione familiare. Prestazioni rese dai titolari di trattamento pensionistico obbligatorio La categoria in questione, secondo quanto precisato dall Inps (42), comprende non solo i percettori di una pensione di anzianità o vecchiaia, ma anche i beneficiari di: pensione di reversibilità; di assegno sociale; pensione d invalidità; assegno ordinario d invalidità. Non sono chiaramente compresi i percettori di assegno di inabilità ai quali, per definizione, è preclusa qualsiasi attività lavorativa. I compensi da lavoro accessorio, non costituendo un vero e proprio reddito, non influiscono sulla sussistenza dei requisiti validi ai fini della maturazione dei trattamenti assistenziali e sono pienamente compatibili con i trattamenti pensionistici (43), i quali, pertanto, non saranno soggetti ad alcuna riduzione. Questo regime di piena compatibilità appare INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 fortemente derogatorio rispetto a quello generale, non tanto sul versante delle pensioni di vecchiaia e di anzianità (44), quanto piuttosto su quello inerente la pensione ai superstiti e d invalidità. Basti pensare che l assegno ordinario di invalidità è soggetto a riduzione del 25% (45), se il reddito del titolare del trattamento è superiore, di quattro volte, al trattamento minimo Inps e del 50%, se superiore di cinque volte. Ancora, nel caso di pensione ai superstiti, la riduzione del 25% è prevista in caso di reddito superiore, di tre volte, al trattamento minimo Inps; la riduzione sale al 40% e al 50%, se vi è un superamento, rispettivamente, di quattro e cinque volte. Le deroghe al regime ordinario in tema di cumulo tra pensioni e redditi da lavoro, sono in linea con quanto affermato dall Inps in tema di cumulo con le prestazioni di sostegno al reddito e di cui si dirà nelle pagine seguenti. In tale sede, tuttavia, è sufficiente rilevare che il regime di piena compatibilità tra i compensi da lavoro accessorio e i trattamenti di sostegno al reddito, trovano un limite importante nella soglia dei euro annui cui il prestatore di lavoro accessorio è soggetto. I pensionati, invece, sottostanno al limite ordinario dei euro annui per ogni singolo committente, e pertanto, il cumulo totale con il trattamento pensionistico potrebbe tradursi in una importante deroga alle regole ordinarie sopra analizzate. (40) Tale divieto riceve una deroga ai sensi dell art. 17, comma 2, della legge n. 977/ 1967, il quale recita: «Gli adolescenti che hanno compiuto 16 anni possono essere, eccezionalmente e per il tempo strettamente necessario, adibiti al lavoro notturno quando si verifica un caso di forza maggiore che ostacola il funzionamento dell azienda, purché tale lavoro sia temporaneo e non ammetta ritardi, non siano disponibili lavoratori adulti e siano concessi periodi equivalenti di riposo compensativo entro tre settimane. Il datore di lavoro deve dare immediata comunicazione alla direzione provinciale del lavoro indicando i nominativi dei lavoratori, le condizioni costituenti la forza maggiore, le ore di lavoro». (41) Si riportano a titolo esemplificativo e non esaustivo alcune delle attività precluse anche agli adolescenti indicate dall allegato 1 della legge n. 977/1967: tra queste vi sono quelle che implicano l esposizione ad agenti chimici, fisici e biologici, nonché quelle lavorazioni che implicano un esposizione a rumori superiore a 90 decibel, la fabbricazione di sostanze esplosive, all interno di fonderie, cave e miniere, la conduzione di veicoli di trasporto superiori a 125 cc, abbattimento di alberi, pulizia di camini e focolai. Va ricordato, tuttavia, che in tali casi le lavorazioni di cui sopra possono essere svolte dagli adolescenti per indispensabili motivi didattici o di formazione professionale e soltanto per il tempo strettamente necessario alla formazione stessa svolta in aula o in laboratorio adibiti ad attività formativa. (42) Faq diramate dall Inps - Direzione Regionale Friuli Venezia Giulia. (43) Tale conclusione è confermata dal Ministero del lavoro e dall Inps all interno del Vademecum «Buoni lavoro per lavoro occasionale accessorio» (44) Già la legge n. 388 del 2000 (art. 72) ha reso possibile il cumulo, dal 1º gennaio 2001, per le pensioni di vecchiaia e le pensioni liquidate con anzianità contributiva di almeno 40 anni. La legge n. 133 del 2008 (art. 19) ha invece eliminato qualsiasi vincolo di cumulo anche a tutte le pensioni di anzianità. (45) Se, anche dopo il taglio, l assegno ridotto resta comunque superiore al minimo Inps (460,97 euro nel 2010) e il lavoratore ha meno di 40 anni di contributi, l assegno subisce un ulteriore decurtazione: per reddito derivante da lavoro dipendente, il 50 per cento della quota eccedente il minimo Inps; per reddito derivante da lavoro autonomo, il 30 per cento della quota eccedente il minimo Inps; esso non può comunque essere superiore al 30 per cento del reddito prodotto. XVII17 Lavoro accessorio dei percettori di misure di sostegno al reddito Preliminarmente, si ribadisce che la norma che legittima la prestazione di lavoro accessorio a tali categorie, ha carattere sperimentale e, pertanto valevole, solo per i contratti stipulati dal 1º settembre 2009 al 31 dicembre 2012, salvo ulteriori proroghe. Come precisato dall Inps (46), i soggetti destinatari di tali disposizione sono: i percettori di prestazioni d integrazione salariale; i percettori di prestazioni connesse allo stato di disoccupazione come l indennità di mobilità, didisoccupazione ordinaria nonché quella speciale per gli edili. Non sono, invece, da considerare destinatari di questa norma i percettori di prestazioni pagate «a consuntivo» sulla base del numero di giornate lavorate nel corso dell anno precedente (quali le indennità di disoccupazione in agricoltura e quella non agricola con requisiti ridotti), per le quali il problema di compatibilità e cumulabilità con remunerazione da attività di lavoro subordinato o autonomo non si pone. In relazione a tale categoria di prestatori, si precisa che non va applicato il limite generale dei compensi pari a euro, ma quello minore di euro previsto dalla specifica disposizione di riferimento; va osservato, inoltre, che, a differenza del regime ordinario previsto per le altre categorie di lavoratori, tale limite non va individuato sul singolo committente, ma va riferito al singolo lavoratore nell ambito di ciascun anno solare. Cumulabilità dei redditi Per quanto concerne la cumulabilità dei redditi, il lavoratore che percepisce emolumenti da lavoro accessorio, nel limite dei euro annui, potrà continuare a percepire l integrazione salariale o l altra prestazione a sostegno del reddito, per l intero spettante, senza che questa venga sospesa o ridotta. Tale previsione ha una portata sostanzialmente derogatoria al principio generale scandito nell articolo 3 del D.Lgs.Lgt. n. 788/1945, dove lo svolgimento di attività lavorativa remunerata, sia essa subordinata od autonoma, durante i periodi di integrazione salariale comporta una riduzione dell integrazione medesima in proporzione ai proventi di quell altra attività lavorativa. Conseguentemente, per il solo caso di emolumenti da lavoro accessorio che rientrano nel limite dei euro annui, l interessato non sarà obbligato a dare alcuna comunicazione all Istituto. Laddove, invece, tale limite venga superato, il lavoratore ha l obbligo di presentare preventiva comunicazione all Inps. Nel caso di più contratti di lavoro accessorio stipulati nel corso dell anno 2009 e retribuiti singolarmente per meno di euro per anno solare, la comunicazione andrà fatta, eventualmente, prima che i suddetti compensi, (sommati fra di loro) superino il predetto limite dei euro. Nel caso che il lavoratore superi individualmente il tetto dei euro, andrà applicato il regime ordinario di cumulabilità ocumulabilità parziale di cui all art. 3 del D.Lgs.Lgt. n. 788/1945, ovvero: nell ipotesi di lavoro accessorio pienamente compatibile con quello in regime di cassa integrazione e quindi non sovrapponibile da un punto di vista temporale, vi sarà comunque la piena cumulabilità tra l integrazione salariale e i compensi eccedenti i 3000 euro; nell ipotesi, invece, di attività di tipo accessorio parzialmente compatibile con quella in regime di cassa integrazione e quindi parzialmente sovrapponibile da un punto di vista temporale, l integrazione salariale non sarà dovuta per le giornate nelle quali il lavoratore beneficiario si dedichi ad altre attività remunerate; in tal caso, tuttavia, qualora il lavoratore dimostri che quest ultimo è inferiore al trattamento integrativo, avrà diritto ad una quota pari alla differenza tra l intero importo dell integrazione salariale spettante e il reddito percepito. Va osservato, inoltre, che anche il regime degli accrediti della contribuzione figurativa relativa alla prestazione di sostegno assume una portata sostanzialmente innovativa. Mentre, nell ipotesi di riduzione dell integrazione in proporzione ai proventi dell altra attività, il lavoratore sarà titolare di due flussi contributivi: uno relativo alla prestazione effettivamente svolta e l altro di tipo figurativo, da calcolare in base alla differenza tra l intera retribuzione presa a base per il calcolo dell integrazione salariale e la retribuzione percepita in relazione all attività svolta. Nella diversa ipotesi di lavoro accessorio, invece, la quota di contribuzione Ivs (pari a 1,3 euro per ogni buono lavoro del valore di 10 euro) non confluirà sulla posizione contributiva del singolo lavoratore, bensì alla gestione a carico della quale è posto l onere dell accredito figurativo relativo ai trattamenti integrativi, a parziale ristoro del relativo onere (47). In ultimo, non può non evidenziarsi che anche nel caso della mobilità, non si applicherà l istituto della sospensione dell indennità (48). Lavoro accessorio delle casalinghe Il legislatore ha riservato a tale categoria - unitamente agli studenti ed ai pensionati - lo svolgimento di prestazioni di natura occasionale nell ambito di attività agricole di carattere stagionale. Come già anticipato in precedenza, tali attività sono elencate, in maniera non esaustiva e tassativa, nel D.P.R. n. 1125/1963. Allo scopo di fugare possibili equivoci e fornire così maggiori certezze agli operatori sul puntuale ambito di applicazione della normativa in parola, la definizione di «casalinga» è stata opportunamente precisata dall Istituto (49), secondo il quale è tale il «soggetto che svolge, senza vincolo di subordinazione, lavori non retribuiti in relazione a responsabilità familiari e che non presti attività lavorativa autonoma o alle dipendenze di terzi». Pertanto, in linea con quanto definito nell «Avviso comune in materia di lavoro e previdenza in agricoltura», sottoscritto dalle Parti Sociali in data 26 giu- (46) Inps, circ. n. 75/2009. (47) Inps, circ. n. 130/2010. (48) Articolo 8, comma 7, della legge n. 223/1991. (49) Inps, circ. n. 88/2009. XVIII INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/201218 gno 2009 nell ambito di cui si tratta si dovrà, conseguentemente ed in via sperimentale, intendere per casalinga «quel soggetto che non abbia comunque prestato lavoro subordinato in agricoltura nell anno in corso e in quello precedente». Prestazioni rese dai titolari di un contratto part-time Anche in tale ipotesi l efficacia della norma legittimante il lavoro accessorio è limitata agli anni , salvo ulteriori proroghe. La previsione normativa sembra abbracciare tutti i lavoratori part-time ovvero coloro che, contrattualmente, s impegnano ad effettuare la prestazione lavorativa con un orario ridotto rispetto a quello normale. Pertanto, rientrano in tale categoria i parttimer verticali, orizzontali e misti. Anche per tale categoria non vi sono dei limiti legati al settore merceologico del committente o alla natura dell attività eseguita. La legge di stabilità del 2010, inoltre, a differenza di alcune categorie sopra elencate, non prevede particolari limiti reddituali e, pertanto, va considerato quello generale dei euro l anno per ciascun committente. L unico limite espresso dal legislatore è il divieto di prestare l attività accessoria di tipo occasionale in favore del soggetto titolare del rapporto di lavoro part-time. Non sembra, a parere di chi scrive, che tale divieto possa applicarsi anche alle ipotesi in cui il beneficiario della prestazione accessoria sia una società collegata o controllata da quella titolare del rapporto di lavoro part-time. Infine, sull utilizzabilità dei part-timer da parte degli enti locali, si rimanda a quanto detto in precedenza. Tutele sociali Disciplina previdenziale La grande novità del lavoro accessorio, come già anticipato, sta proprio nella circostanza che il pagamento del compenso attraverso il buono-lavoro comprende già l accreditamento dei contributi previdenziali. Un voucher da 10 euro, infatti, comprende 1,3 euro di contributi previdenziali. Così i voucher con diverso valore nominale comprendono il 13% di contributi previdenziali. Il concessionario del servizio (attualmente Poste Italiane Spa e le Banche autorizzate), una volta pagato la lavoratrice che presenta il buono lavoro, rendiconterà il tutto all Inps attraverso un flusso informativo telematico contenente i dati informativi presenti su ciascun buono (50). Il processo si chiude con l accredito dei contributi sulle posizioni assicurative individuali dei prestatori - lavoratori. Ciò avviene mediante l invio da parte del sistema di gestione di un flusso (analogo a quello dell Emens) dati verso gli archivi: della Gestione Separata Inps, per la generalità dei lavoratori accessori; del Fondo pensioni lavoratori dipendenti per i lavoratori accessori delle imprese familiari; della gestione previdenziale a carico della quale è posto l onere dell accredito figurativo inerente i titolari di misure di sostegno al reddito. INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 La suddetta contribuzione sarà identificata dal codice rapporto «16», di nuova istituzione, relativo alle «prestazioni occasionali di tipo accessorio». Prima di analizzare le regole inerenti l accredito contributivo e le prestazioni proprie della Gestione Separata, occorre subito chiarire che il predetto versamento contributivo incide solo ai fini pensionistici ed in particolare sulla pensione di vecchiaia, di inabilità eai superstiti nonché ai fini dell assegno d invalidità. Sono esclusi (51) i trattamenti previdenziali inerenti la maternità, la malattia, gli assegni al nucleo familiare ed i permessi per l assistenza di familiari diversamente abili. In particolare i giovani fino ai 25 anni di età, non potranno utilizzare dette giornate di lavoro per perfezionare il requisito delle 78 giornate annue per la disoccupazione con requisiti ridotti, o le 102 giornate nel biennio per un eventuale diritto alla disoccupazione in agricoltura. Ricordiamo inoltre che il lavoro accessorio non determina mai l apertura di una posizione assicurativa personale (c.d. biennio assicurativo) ai fini del perfezionamento del diritto a tutte le prestazioni di disoccupazione presenti nel nostro ordinamento. Il diritto ai trattamenti previdenziali sopra indicati per coloro che sono iscritti alla Gestione separata di cui all art. 2, comma 26, legge n. 335/1995, sono subordinati, dal 1º gennaio 2012 alla sussistenza dei requisiti riportati nella tabella a pagina seguente. Riguardo al computo e alle modalità di accredito dei contributi, va subito detto che questi ultimi sono ad esclusivo carico del lavoratore, per cui oltre la parte contributiva (pari al 13% del buono lavoro) inclusa nel buono lavoro, non è prevista un ulteriore quota parte di esclusiva competenza del committente. Non sorgendo alcun obbligo contributivo ulteriore in capo al committente, non è prevista una base imponibile minima giornaliera su cui calcolare i relativi contributi. Tuttavia, ai fini del raggiungimento di un anno di contribuzione, sarà necessario il versamento di una somma pari a quella prevista per la gestione commercianti che, nell anno 2011, ammonta ad euro 3.784,00. Qualora questa somma non dovesse essere raggiunta (il che dovrebbe essere scontato per i lavoratori accessori), per riuscire ad ottenere l accredito di un mese di contribuzione in Gestione separata nell anno 2011, è necessario percepire un compenso almeno pari a E 1.212,66. In pratica, per coprire almeno 1 mese di contribuzione è necessario riscuotere almeno 122 vouchers dal valore di 10 euro l uno. Qualora il compenso percepito non soddisfi il minimale mensile previsto presso la Gestione separata Inps, non viene accreditato sulla posizione assicurativa del lavoratore neppure un mese di contribuzione. Fermo restante che i versamenti dei lavoratori accessori presso la gestione separata (ovvero presso il Fpld nel caso d impresa familiare) sono compatibili con la contribuzione volontaria, appare evidente che il flusso con- (50) I dati informativi in questione sono: codice fiscale del committente, codice fiscale del prestatore di lavoro, data d inizio e fine della prestazione, tra loro associati). (51) Inps, circ. n. 81/2008. XIX19 Gestione separata Trattamento pensionistico Età anagrafica Contribuzione Riduzione capacità lavorativa Pensione di vecchiaia Pensione anticipata 66 per gli uomini 63 e 6 mesi (66 dal 2018) per le donne Non è richiesto; tuttavia v è una penalizzazione se l età è inferiore a anni di contribuzione (l importo della pensione non può essere inferiore di 1,5 volte quello dell assegno sociale 41 e un mese (per le donne) 42 e un mese (per gli uomini Non è richiesta Non è richiesta Inabilità Non è richiesta 5 anni di cui tre alla data di presentazione della domanda Assegno ordinario d invalidità Non è richiesta 5 anni di cui tre alla data di presentazione della domanda Impossibilità assoluta di svolgere attività lavorativa Riduzione di un terzo della capacità lavorativa Indiretta 5 anni di cui tre al momento del decesso o 40 anni di contribuzione Decesso dell assicurato tributivo dei predetti lavoratori sia, di per sé, inidoneo a far maturare il diritto ai trattamenti pensionistici di cui sopra. Tuttavia, l art. 24, comma 19, ha esteso la possibilità di totalizzare i contributi maturati presso diverse gestioni pensionistiche indipendentemente dal raggiungimento di un soglia minima di accantonamento. Si ricorda che la totalizzazione fa sì che il lavoratore possa utilizzare i diversi periodi di iscrizione alle varie gestioni previdenziali per un unico trattamento pensionistico, il quale viene posto, in maniera proporzionale, a carico delle singole gestioni che hanno riscosso le relative contribuzioni, ivi comprese quelle della gestione separata Inps. Tre sono i requisiti fondamentali per la totalizzazione: a) il lavoratore non deve essere titolare di alcun trattamento pensionistico; b) presenza di contributi da totalizzare: fino al 31 dicembre 2007, per effetto del D.Lgs. n. 42/2006, la contribuzione minima presso ogni gestione interessata non doveva essere inferiore a 6 anni. Con l entrata in vigore dell art. 1, comma 47, della legge n. 247/2007, il limite della contribuzione passò a 3 anni. Ora, per effetto, della novità introdotta con il comma 19, non c è più un limite, sicché risulta possibile cumulare qualsiasi periodo di contribuzione; c) contribuzione piena e per intero riferita ai periodi da totalizzare: questo principio sta a significare che eventuali omissioni o irregolarità contributive non sono ammesse. Ogni gestione previdenziale interessata determina, ai sensi del D.Lgs. n. 180/1997, il trattamento pensionistico per la propria quota in rapporto al periodo di iscrizione, sulla base del puro sistema contributivo. Disciplina assicurativa per gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali Innanzi tutto va fatto presente che, in linea generale, nei confronti dei lavoratori che effettuano prestazioni occasionali di tipo accessorio, trovano applicazione tanto il D.Lgs. n. 81/2008 (Testo unico in materia di salute e sicurezza sul lavoro), quanto tutte le altre disposizioni speciali vigenti in materia di sicurezza e tutela della salute. Restano, tuttavia, totalmente esclusi dal campo di applicazione del suddetto Tusl i lavoratori (e conseguentemente i committenti/datori di lavoro che li assumono) «che svolgono piccoli lavori domestici a carattere straordinario, compresi l insegnamento privato supplementare e l assistenza domiciliare ai bambini, agli anziani, agli ammalati ed ai disabili» (52). Conseguentemente, il prestatore di un attività accessoria di tipo occasionale, sarà da considerare, ai fini prevenzionistici, come un normale lavoratore e sarà destinatario di tutte quelle garanzie anti-infortunistiche proprie del settore di appartenenza. Tale previsione fa il pari con la circostanza che, anche i prestatori occasionali di tipo accessorio sono coperti, in base agli articoli 2 e 3 del D.P.R. n. 1124/1965, dalla relativa assicurazione obbligatoria Inail e che, pertanto, il voucher include anche il pagamento dei premi assicurativi. La determinazione del premio, tuttavia, a differenza di quanto previsto per la generalità dei lavoratori, non viene rapportata alla tipologia di attività, o meglio al reale rischio infortunistico, ma viene stabilito a forfait: pari al 7% del valore nominale del voucher per la generalità dei lavoratori accessori; pari al 4% del valore nominale del voucher per i lavoratori delle imprese familiari. Nota: (52) Art. 3, c. 8, D.Lgs. n. 81/2008. XX INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/201220 Le prestazioni assicurative erogate dall Istituto saranno quelle previste dall art. 66 del Tuil (53) e dall art. 13 del D.Lgs. n. 38/2000 (54). Ai fini della determinazione delle prestazioni economiche riconosciute a questa categoria di lavoratori, la retribuzione da prendere come riferimento è quella pari al minimale di rendita (attualmente ,30 euro annui); quest ultima, divisa per 300, costituisce l imponibile giornaliero per l erogazione dell indennità di inabilità temporanea (pari a 47,83 euro per l anno in corso). Sul punto, l Inail (55) precisa che, in tale ipotesi, non troverà applicazione l obbligo, previsto dall art. 70 del D.P.R. n. 1124/1965 nei confronti della generalità dei datori di lavoro, di anticipare l indennità per l inabilità temporanea, bensì quello previsto dall art. 100 del medesimo decreto che si concreta nell indennizzo diretto da parte dell Istituto assicuratore non oltre i venti giorni dall infortunio. Questa copertura Inail, alle condizioni previste dagli articoli 10 e 11 del Tuil, esonera pertanto il beneficiario delle prestazioni occasionali di tipo accessorio dalla responsabilità civile per gli infortuni sul lavoro eventualmente occorsi al prestatore di lavoro. Chiaramente, tale esonero sarà sempre subordinato ad una mancata responsabilità del committente nella verificazione dell evento infortunistico; diversamente, quest ultimo sarà soggetto all azione di regresso da parte dell Istituto assicuratore e quindi alla restituzione delle somme liquidate. In caso di infortunio o di malattia professionale, il beneficiario ed il prestatore sono tenuti rispettivamente agli adempimenti degli obblighi previsti dagli articoli 52, 53 (56) e 54 del Tuil, nei termini e con le modalità ivi previste. L unica accortezza necessaria sarà quella di evidenziare, nella denuncia di infortunio, che trattasi di lavoratore soggetto a «voucher» in quanto l Inail effettua un monitoraggio specifico su questi lavoratori. Per completezza si fa presente che l art. 18, c. 1, lett. r) del D.Lgs. n. 81/2008 ha introdotto, a carico del datore di lavoro, anche l obbligo di comunicare all Inail (per finalità di tipo statistico ed informativo) i dati relativi agli infortuni sul lavoro che comportino un assenza dal lavoro di almeno un giorno, escluso quello dell evento. Quest obbligo, tuttavia, decorrerà trascorsi sei mesi dall entrata in vigore di un apposito decreto interministeriale che verrà adottato ai sensi dell art. 8, c. 4, del D.Lgs. n. 81/2008 (57). Disciplina fiscale dei compensi L esenzione fiscale dei compensi da lavoro accessorio (art. 72, comma 3, D.Lgs. n. 276/2003), oltre a rappresentare una grande novità nel nostro sistema fiscale, senza dubbio costituisce un importante incentivo economico per qualsiasi prestatore. Come conseguenza della non imponibilità ai fini Irpef del reddito in parola, discende l ulteriore vantaggio che consiste nella non cumulabilità del medesimo reddito ai fini del calcolo degli indicatori delle situazioni economiche (Ise o Isee) previsti per la fruizione delle prestazioni assistenziali o servizi di pubblica utilità (58). A tal proposito, tuttavia, si rendono necessarie una serie di considerazioni alla luce dei principi costituzionali in materia. Originariamente il legislatore aveva previsto l esenzione del reddito di lavoro occasionale INSERTO DI DIRITTO & PRATICA DEL LAVORO n. 8/2012 di tipo accessorio da qualsiasi imposizione fiscale in ragione, presumibilmente, del fatto che era stato definito un limite soggettivo annuo pari a euro che il lavoratore occasionale marginale non poteva assolutamente superare. Le modifiche successivamente apportate alla norma di riferimento hanno, tuttavia come si è innanzi detto, sostanzialmente modificato questo limite. Oggi, quindi, un lavoratore può legittimamente intraprendere più di un rapporto di lavoro occasionale di tipo accessorio, avendo l unica accortezza di non superare il limite annuo di euro con ciascuno dei suoi committenti. Egli potrebbe, pertanto, com è agevole immaginare, guadagnare svariate migliaia di euro all anno (ad esempio anche soltanto 4 committenti che diano lavoro per euro ciascuno, darebbero luogo ad un reddito individuale pari a euro netti all anno!) senza che sia tenuto a versare neppure un euro di Irpef. Da ciò discende un evidente problema di «equità orizzontale» tra i lavoratori considerati occasionali che svolgono attività di tipo accessorio e tutti gli altri lavoratori che, differentemente dai primi, sono invece inesorabilmente chiamati a versare quanto dovuto all erario. Al riguardo, quindi, risulta manifesta una disparità di trattamento alla luce dei due principi di «uguaglianza sostanziale» e di «solidarietà sociale» sanciti dall art. 53 della nostra Costituzione in base ai quali le aliquote delle imposte devono essere tanto più alte quanto più alto è il reddito imponibile (59). (53) Art. 66, D.P.R. n. 1124/1965 (Prestazioni dell assicurazione). Le prestazioni dell assicurazione sono le seguenti: 1) un indennità giornaliera per l inabilità temporanea; 2) una rendita per l inabilità permanente; 3) un assegno per l assistenza personale continuativa; 4) una rendita ai superstiti e un assegno una volta tanto in caso di morte; 5) le cure mediche e chirurgiche, compresi gli accertamenti clinici; 6) le forniture degli apparecchi di protesi. (54) Art. 13, D.Lgs. n. 38/2000 (Danno biologico). In attesa della definizione di carattere generale di danno biologico e dei criteri per la determinazione del relativo risarcimento, il presente articolo definisce, in via sperimentale, ai fini della tutela dell assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali il danno biologico come la lesione all integrità psicofisica, suscettibile di valutazione medico legale, della persona. Le prestazioni per il ristoro del danno biologico sono determinate in misura indipendente dalla capacità di produzione del reddito del danneggiato. (55) Inail, nota 9 settembre 2010, n (56) Art. 53, D.P.R. n. 1124/ (Obblighi di denuncia del datore di lavoro) Il datore di lavoro è tenuto a denunciare all Istituto assicuratore gli infortuni (e all Autorità di P.S., v. art. 54) da cui siano colpiti i dipendenti prestatori d opera, e che siano prognosticati non guaribili entro tre giorni, indipendentemente da ogni valutazione circa la ricorrenza degli estremi di legge per l indennizzabilità. La denuncia dell infortunio deve essere fatta con le modalità di cui all art. 13 entro due giorni da quello in cui il datore di lavoro ne ha avuto notizia e deve essere corredata da certificato medico. Se si tratta di infortunio che abbia prodotto la morte o per il quale sia preveduto il pericolo di morte, la denuncia deve essere fatta per telegrafo entro 24 ore dall infortunio. (...) (57) Min. lav., circ. 12 maggio 2009, n. 17. (58) D.Lgs. n. 109/1998 e successive integrazioni e modificazioni. (59) Art. 53, Costituzione della Repubblica: «Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva. Il sistema tributario è informato a criteri di progressività». XXI Vedere altro
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