Source: https://interpretacje-podatkowe.org/doksztalcanie/itpb1-415-1139-12-ak
Timestamp: 2018-11-15 19:39:09+00:00
Document Index: 119718371

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 23', 'art. 14', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

♦ › Dokształcanie › ITPB1/415-1139/12/AK
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 3 stycznia 2013 r.
Czy opłaty ponoszone za nocleg są kosztem uzyskania przychodu?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 4 października 2012 r. (data wpływu 17 października 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków związanych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych - jest prawidłowe.
W dniu 17 października 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków związanych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalności gospodarczą jako ratownik medyczny. Wskazuje on iż praca ta wiąże się z dużą odpowiedzialnością nie tylko za życie pacjentów ale również z tytułu pracy w zespole, za pozostałych jego członków. Chcąc dobrze wykonywać swoja pracę Wnioskodawca podjął naukę na studiach o kierunku Ratownictwo medyczne. Nauka pozwala Wnioskodawcy posiąść wiedzę specjalistyczną i umiejętności z zakresu nauk medycznych – w szczególności medycznych czynności ratunkowych wykonywanych w nagłych stanach. Ze względu na to, iż uczelnia do której Wnioskodawca uczęszcza mieści się poza miejscem zamieszkania, korzysta on z noclegów w hotelu, co zmniejsza koszty dojazdu. Usługi noclegowe potwierdzone są fakturą VAT. Wnioskodawca nadmienia, iż wiedza pozyskiwana w ramach studiów znacznie podwyższy jego umiejętności ratownika medycznego, a co za tym idzie przychody z działalności.
Czy opłaty ponoszone za nocleg są kosztem uzyskania przychodu...
Zdaniem Wnioskodawcy, usługi noclegowe polegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu ponieważ:
koszt został poniesiony (została wystawiona faktura),
celem poniesienia kosztu było zabezpieczenie źródła przychodów,
koszt usług noclegowych nie został wymieniony w katalogu kosztów nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów.
Koszt usługi noclegowej jest dla Wnioskodawcy znacznie mniejszy niż koszt dojazdu w przypadku braku noclegu.
Wydatki na dokształcanie oraz na noclegi z tym związane nie zostały wymienione w katalogu zawartym w art. 23 ww. ustawy, a zatem w przypadku spełnienia pozostałych przesłanek mogą być one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Dla stwierdzenia, czy wydatki poniesione w związku z odbywaniem studiów mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej istotne jest ustalenie:
Zatem, za uzasadnione racjonalnie i gospodarczo koszty, których poniesienie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów ze źródła jakim jest działalność gospodarcza, uznać należy takie wydatki na kształcenie oraz koszty z tym kształceniem związane, które pozwolą podatnikowi nabyć umiejętności i wiedzę niezbędną w prowadzeniu działalności gospodarczej.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalności gospodarczą w zakresie Ratownictwa medycznego. Wskazuje on iż praca ta wiąże się z dużą odpowiedzialnością nie tylko za życie pacjentów ale również z tytułu pracy w zespole, za pozostałych jego członków. Chcąc dobrze wykonywać swoja pracę Wnioskodawca podjął naukę na studiach o kierunku Ratownictwo medyczne. Nauka pozwala Wnioskodawcy posiąść wiedzę specjalistyczną i umiejętności z zakresu nauk medycznych – w szczególności medycznych czynności ratunkowych wykonywanych w nagłych stanach. Ze względu na to, iż uczelnia do której Wnioskodawca uczęszcza mieści się poza miejscem zamieszkania. Korzysta on z noclegów w hotelu, co zmniejsza koszty dojazdu. Usługi noclegowe potwierdzone są fakturą VAT. Wnioskodawca nadmienia, iż wiedza pozyskiwana w ramach studiów znacznie podwyższy jego umiejętności ratownika medycznego, a co za tym idzie przychody z działalności.
Mając na uwadze opis stanu faktycznego i powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, iż wydatki poniesione w związku z dokształcaniem (opłaty za noclegi), choć trudno je przypisać konkretnym przychodom, mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a w konsekwencji wpływ na powstanie lub zwiększenie, obecnie lub w przyszłości, przychodu. Wobec tego wydatki na ten cel faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Jednakże zauważyć należy, iż to na Wnioskodawcy spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami, a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, iż ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wykazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu.
Końcowo, mając na uwadze treść art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa zauważyć należy, iż tutejszy organ wydając interpretację prawa podatkowego nie jest uprawniony do przeprowadzania postępowania dowodowego, które wskazywałoby, że poniesiony wydatek spełnia kryteria kosztu podatkowego. Do postępowania w sprawie wydania pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego nie mają bowiem zastosowania przepisy o postępowaniu podatkowym, a postępowanie dowodowe jest częścią postępowania podatkowego.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
ITPB1/415-1139/12/AK
ITPP1/443-1188/10/KM | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/415-566/11/MZ | Interpretacja indywidualna