Source: http://www.buscoley.com/2.007/01/resolucion-set-general-numero-1-2-007-r1-1-499.html
Timestamp: 2017-10-19 21:38:05
Document Index: 106397281

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'artículo 108', 'artículo 1', 'artículo 162', 'artículo 176', 'artículo 20', 'artículo 90', 'artículo 13']

Resolución-SET-General 1/07 - Por la cual se reglamenta la presentación de declaraciones juradas y el pago de las obligaciones tributarias, y de otros conceptos, la forma de cálculo y liquidación de anticipos para contribuyentes del iracis, y la aplicación de la sanción por contravención en los casos de presentación fuera de plazo de las respectivas declaraciones juradas de liquidación o informativas.
Resolución-SET-General N� 1 / 2.007 (archivo pdf)
Resolución-SET-General N� 1 / 07
Asunci�n, 15 de enero de 2.007
Que, la Resolución No. 568 de 15 de marzo de 2006 ha establecido las condiciones generales de responsabilidad y uso de medios electrónicos para la presentación de información tributaria.
SECCIÓN I DE LA PRESENTACIÓN
ART. 1: La presentación de las declaraciones juradas y el pago del impuesto resultante podrán hacerse en momentos distintos, dentro de los plazos previstos en el calendario detallado en el artículo 4º de la presente Resolución.
No procederá la presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas para reemplazar Declaraciones Juradas Originales que fueron presentadas sin movimiento o que no fueron producto de errores. Dicho acto hará presumir a la Administración que la operación representa omisión, simulación, ocultación o maniobra en perjuicio del fisco y consecuentemente objeto de las sanciones previstas en la Ley No 125/91.
SECCIÓN II FORMULARIOS DE DECLARACIONES JURADAS
ART. 2: Para la liquidación de los impuestos previstos en la Ley N° 125/91 y sus modificaciones, se utilizarán los Formularios que se indican a continuación. Al efecto, en Anexo II, formando parte de la presente Resolución, quedan aprobados los formularios que se indican en la Columna II de la tabla siguiente:
DESCRIPCION	NOMBRE ABREVIADO	ColumnaI	Columna II
1	Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales,	IRACIS General	805	101
Industriales o de Servicios (Régimen General)	848
2	Impuesto a la Renta IRACIS - Regímenes especiales	IRACIS Especiales	821	103
3	Impuesto a la Renta del Servicio de	RENTA PERSONAL General	104
Carácter Personal (Regimen General) 4	Impuesto a la Renta de Actividades	IMAGRO General	840 Sección A - Frente	105
Agropecuarias (Régimen General) 5	Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias	IMAGRO Especiales	847	110
(Regímenes Especiales) 6	Renta del Pequeño Contribuyente	IRPC	106
7	Tributo Único	TRIBUTO UNICO	804
8	Tributo Único Maquila	TRIBUTO UNICO MAQUILA	852	107
9	Entidades religiosas y sin fines de	IRACIS Régimen Simplificado	849	108
lucro - Régimen simplificado	IRACIS- Empresas Unipersonales	Sin Contabilidad	806
IRACIS- Empresas Constructoras	Régimen presunto	825
10	Retención Impuesto a la Renta	RETENCION IRACIS, IMAGRO,	827
RENTA	109
PERSONAL e IRPC	845 Rubro 2 - Dorso 11	Anticipos de impuesto a la Renta de Actividades	ANTICIPO IRACIS	801 Sección B -Dorso
Comerciales, Industriales o de Servicios 826
Anticipo actividades agropecuarias	ANTICIPO IMAGRO	840 Sección B - Dorso (actualmente suspendido) 12	Anticipos de impuesto a la Renta de	ANTICIPO IRPC Mensual	117
Pequeños contribuyentes Anticipos de impuesto a la Renta de	ANTICIPO IRPC Cuatrimestral	118
Pequeños contribuyentes 13	Impuesto al Valor Agregado	IVA General	800 Sección A - Frente	120
- gravadas y exoneradas - exportadores	801 Sección A - Frente 850
14	Impuesto al Valor Agregado Semestral - Entidades	IVA Semestral	851	121
Religiosas y sin fines de lucro Impuesto al Valor Agregado - Régimen simplificado	IVA Simplificado	123
Retención Impuesto al Valor Agregado	Retención IVA	827 Rubro 1 -Frente	122
15	Impuesto Selectivo al Consumo - General	ISC General	860	130
16	Impuesto Selectivo al Consumo - Combustibles ISC Combustibles 803 17	Agentes de Retención Actos y Documentos	Retención ACTOS Y	819	140
DOCUMENTOS 18	Declaración Jurada de SAU y Bienes Patrimoniales	IMAGRO Patrimonio Inicial	151
(IMAGRO) -Inicial 19	Declaraciones Patrimoniales (Iniciales) del Impuesto	RENTA PERSONAL Patrimonio	152
a la renta del Servicio de Carácter Personal	Inicial 20	Declaración Jurada de SAU y Bienes Patrimoniales	IMAGRO Patrimonio Anual	153
(IMAGRO) -Anual 21	Declaraciones Patrimoniales (Anuales) del Impuesto	RENTA PERSONAL Patrimonio	154
a la renta del Servicio de Carácter Personal	Anual
DESCRIPCION NOMBRE ABREVIADO ColumnaI Columna II
1 Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (Régimen General) IRACIS General 805 - 848 101
2	Impuesto a la Renta IRACIS - Regímenes especiales IRACIS Especiales 821 103
3	Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (Regimen General) RENTA PERSONAL General ---- 104
4	Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (Régimen General) IMAGRO General 840 Sección A - Frente 105
5	Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias	(Regímenes Especiales) IMAGRO Especiales 847 110
6	Renta del Pequeño Contribuyente IRPC ---- 106
7	Tributo Único TRIBUTO UNICO MAQUILA 852 107
8	Tributo Único Maquila TRIBUTO UNICO MAQUILA 852 107
9	Entidades religiosas y sin fines de lucro - Régimen simplificado IRACIS- Empresas Unipersonales IRACIS- Empresas Constructoras IRACIS Régimen Simplificado Sin Contabilidad Régimen presunto 806 - 825 - 827 -----
10	Retención Impuesto a la Renta RETENCION IRACIS, IMAGRO, RENTA PERSONAL e IRPC 827 109
11	Anticipos de impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios Anticipo actividades agropecuarias (actualmente suspendido) ANTICIPO IMAGRO 840 Sección B - Dorso
12	Anticipos de impuesto a la Renta de Pequeños contribuyentes Anticipos de impuesto a la Renta de Pequeños contribuyentes ANTICIPO IRPC Mensual ANTICIPO IRPC Cuatrimestral ---- 118
13	Impuesto al Valor Agregado - gravadas y exoneradas - exportadores IVA General 800 Sección A - Frente 801 Sección A - Frente 120
14	Impuesto al Valor Agregado Semestral - Entidades Religiosas y sin fines de lucro Impuesto al Valor Agregado - Régimen simplificado	Retención Impuesto al Valor Agregado IVA Semestral IVA SimplificadoRetención IVA 850 - 851 - 827 Rubro 1 -Frente 121 - 123 - 122
15	Impuesto Selectivo al Consumo - General ISC General 860 130
16	Impuesto Selectivo al Consumo - Combustibles ISC Combustibles 803 ----
17	Agentes de Retención Actos y Documentos Retención ACTOS Y 819 140
18	Declaración Jurada de SAU y Bienes Patrimoniales (IMAGRO) -Inicial IMAGRO Patrimonio Inicial ----- 151
b) Declaración Jurada de Retención de IVA, IRACIS e IMAGRO: Deberá emplearse siempre el Formulario número 827, y c) Declaración Jurada de Anticipos de IRACIS: Deberá emplearse siempre el Formulario número 801.
ART. 3: Los Formularios de Declaraciones Juradas aprobados en el Artículo precedente podrán ser obtenidos, en su versión física (formato preimpreso), por los Contribuyentes o Responsables, por cualquiera de los siguientes medios:
SECCIÓN III CALENDARIO PERPÉTUO DE VENCIMIENTO
ART. 4: Establécense las fechas de vencimiento para la presentación y pago de las DDJJ de los Impuestos al Valor Agregado, Selectivo al Consumo, a los Actos y Documentos, a la Renta (IRACIS, IMAGRO, Renta del Pequeño Contribuyente, Renta Personal), Retenciones, tal como se indican a continuación:
TERMINACIÓN DEL RUC (ÚLTIMO NÚMERO	DÍA DE VENCIMIENTO
DEL IDENTIFICADOR, SIN CONSIDERAR EL (FECHA FIJA DE CADA MES)
DÍGITO VERIFICADOR)
A partir del período que inicia el 1 de febrero de 2007, los Contribuyentes del Impuesto Selectivo al Consumo que comercialicen combustibles realizarán la liquidación del impuesto por periodos semanales, conforme a lo dispuesto en el artículo 108 de la Ley No. 125/91, y presentarán la declaración jurada consolidada en forma mensual, debiendo conservar en su archivo tributario la correspondiente planilla de liquidación semanal que ha servido de base para la referida presentación.
Cuando un periodo semanal incluya días correspondientes a dos distintos meses, dicho periodo semanal deberá incluirse totalmente en la declaración jurada que corresponda al primero de tales meses.
SECCIÓN IV LUGARES DE PRESENTACIÓN Y PAGO
ART. 5: Los contribuyentes y responsables deberán presentar sus Declaraciones Juradas en los lugares y formas previstos en el Anexo I de la presente Resolución, dependiendo de la modalidad por la cual hubieran optado.
ART. 6: El pago de las obligaciones correspondientes se realizará en las entidades recaudadoras autorizadas (ERA) para el efecto, con excepción de los contribuyentes y responsables sujetos a la jurisdicción y competencia de la Dirección General de Grandes Contribuyentes, que realizarán sus pagos en el local de la referida dependencia.
Se admitirán pagos parciales a cuenta del impuesto a pagar; el saldo pendiente dará lugar a la aplicación de la sanción por mora, en los mismos términos del segundo párrafo del artículo 1º de esta Resolución. En cualquiera de los casos, la imputación del pago se efectuará conforme a lo dispuesto en el artículo 162 de la Ley No. 125/91.
CAPÍTULO II DE LA SANCIÓN POR CONTRAVENCIÓN
ART. 7: Las infracciones de deberes formales que se indican a continuación constituyen, conforme al artículo 176 de la Ley No. 125/91, Contravención que será sancionada de acuerdo a lo siguiente:
a) Declaraciones Juradas. La presentación de Declaraciones Juradas fuera del término legal, cualquiera sea el período de atraso, será sancionada con una multa de Gs.50.000.- (Cincuenta Mil Guaraníes). Esta sanción se aplicará por cada Declaración Jurada presentada fuera de plazo.
vi) Apertura o cierre de establecimientos, entre otros.Dicha omisión será sancionada con una multa de Gs. 50.000 (Cincuenta mil guaraníes), cualquiera sea el tiempo de atraso.
CAPÍTULO III ANTICIPO DE IRACIS ? FORMA DE CÁLCULO
ART. 8: Modificase el Articulo 11 de la Resolución Nº 1346 del 9 de Diciembre de 2005, el cual queda redactado de la siguiente manera:
II. CÁLCULO DEL ANTICIPO ? BASE DE PAGO. El anticipo será calculado sobre el 100 % (cien por ciento) del Impuesto liquidado por el ejercicio inmediato anterior (xxx1) menos el monto de las retenciones de que presuntivamente va ser sujeto el contribuyente en el transcurso del ejercicio fiscal por el cual se aplica el anticipo (xxx2).
Impuesto liquidado del ejercicio xxx1 Retenciones presuntas del Menos	ejercicio xxx2 (igual a las retenciones	100.000.000.- que le fueron practicadas al	10.000.000.-
contribuyente en el ejercicio anterior xxx1) =	Base de pago de los anticipos del	90.000.000.-
ejercicio xxx2 III. CÁLCULO DE CADA CUOTA El anticipo será pagado en cuatro (4) cuotas iguales determinadas sobre la base de pago del anticipo que corresponda al ejercicio fiscal en curso.
En caso que, compensando su saldo a favor contra la base de pago del anticipo, por ser aquél saldo menor a esta base resulte un monto de anticipo a pagar, dicha suma se dividirá en 4 (cuatro), generándose así las cuotas de anticipos correspondientes. En cambio, si el saldo a favor del contribuyente fuera igual o mayor a la base de pago del anticipo la cuota de anticipo será igual a 0 (cero). En todos los casos, el saldo a favor del contribuyente quedará reducido en el monto compensado contra la base de pago del anticipo.
Base de pago de	Cuota de	90.000.000.-
los anticipos	cada xxx2 anticipo del 4	=	ejercicio	4	= 22.500.000.-
xxx2 b) Si el contribuyente tuviere saldo a su favor en el periodo anterior, dicho saldo se compensará automáticamente contra el anticipo que corresponda, por consiguiente deberá aplicar la siguiente fórmula:
A	Base de pago de los anticipos	90.000.000.-
del ejercicio xxx2 Menos B	Saldo a favor del contribuyente	12.000.000.-
declarado al cierre del ejercicio xxx1 C	Resultado	78.000.000.-
Si A fuera mayor a B: Cuota	Resultado	78.000.000.- =	19.500.000.-
de cada	=	(A-B) 4	4 anticipo Si B fuera mayor a A: Cuota	0
de cada	=	(CERO) anticipo Tanto en los casos en que el contribuyente o responsable determine y liquide su impuesto bajo el régimen general como en aquellos en que lo haga bajo el régimen de renta presunta, para el cálculo de los anticipos se tendrá en cuenta el impuesto resultante de aplicar únicamente la tasa general del 10% (diez por ciento) prevista en el num. 1 del artículo 20º de la Ley No. 125/91 (texto actualizado), no debiendo tomarse en cuenta, en los casos en que el impuesto se determine y liquide bajo el régimen de renta presunta, la tasa adicional del 5% (cinco por ciento) prevista en el segundo párrafo del artículo 90 del Anexo del Decreto No. 6359/05.
IV. VENCIMIENTOS PARA EL PAGO. Los anticipos se pagarán en el primer, tercer, quinto y séptimo meses siguientes al vencimiento del plazo de presentación de la declaración jurada de liquidación del impuesto, respetando las fechas previstas en el calendario perpetuo establecido en esta Resolución.
V. EXIMICIÓN DEL PAGO DE ANTICIPOS. El contribuyente cuyo impuesto liquidado en un ejercicio fiscal no supere un salario mínimo establecido para actividades diversas no especificadas para la capital de la República, vigente al día siguiente de la fecha de cierre del ejercicio correspondiente, está eximido del pago del anticipo correspondiente al siguiente ejercicio fiscal. Esta, igualmente, eximido del pago de anticipos los contribuyentes del Impuesto a la Renta Agropecuaria (IMAGRO) que por el hecho de enajenar eventualmente bienes de su activo fijo, deban liquidar y pagar el Impuesto a la Renta a las Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) en forma ocasional. Esta disposición no exime al contribuyente de estar sujeto a retención del presente impuesto."
ART. 9: Las disposiciones del artículo precedente entrarán en vigencia de acuerdo al siguiente calendario:
Para contribuyentes con fecha	Vigente a partir de:
de cierre al: 31 de Diciembre de 2006	1 de Enero de 2007
30 de Abril de 2007	1 de Mayo de 2007
30 de Junio de 2007	1 de Julio de 2007
ART. 10: Los anticipos de IRACIS a que se refiere el artículo 13 de la Resolución N° 1346/05 se cumplirán, a partir de la vigencia de la presente Resolución, mediante retenciones a ser practicadas por la Dirección Nacional de Aduanas, que al efecto queda designada como agente de retención. Dichas retenciones se imputarán a los efectos del pago que corresponda realizar por el anticipo anual a cuenta del ejercicio en curso.
CAPÍTULO IV DISPOSICIONES FINALES Y DEROGATORIAS
ART. 11: Deróganse las siguientes disposiciones:
a) Resolución No. 41 de 23 de junio de 1992,
b) Artículos 3º y 4º de la Resolución No. 49 de 24 de junio de 1992,
d) Resolución No. 256/95 y sus actualizaciones y complementaciones relacionadas,
e) Artículos 4º y 5º de la Resolución No 226/05, y
ART. 12: Las disposiciones de la presente Resolución: 1. Serán aplicables a las Declaraciones Juradas que correspondan a los períodos o ejercicios fiscales que se inician a partir del 1 de enero de 2007 (excepto lo previsto en el último párrafo del Art. 4º de la presente Resolución) ó, como en el caso del Impuesto a la Renta, al ejercicio fiscal 2006, y
ART. 13: La Subsecretaría de Estado de Tributación comunicará al público, a través de medios de comunicación masiva, la fecha desde la cual estarán disponibles para su utilización los servicios "Vía Internet" y el "Módulo del Contribuyente" (software) a que se refieren la presente Resolución y su Anexo I.
ART. 14: Publíquese, comuníquese a quienes corresponda y archívese.
FORMULARIO 109
FORMULARIO 117
FORMULARIO 121
FORMULARIO 122
FORMULARIO 123
FORMULARIO 130
FORMULARIO 151
FORMULARIO 153
FORMULARIO 154
FORMULARIO 97-1