Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/CCAA/587261-orden-foral-567-2016-de-14-de-diciembre-por-la-que-se-aprueba-el-modelo-291.html
Timestamp: 2018-02-25 01:49:41
Document Index: 88938356

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'artículo 45', 'artículo 14', 'artículo 31', 'artículo 31', 'artículo 19', 'artículo 31', 'artículo 31', 'artículo 38', 'artículo 90', 'artículo 45']

Orden Foral 567/2016, de 14 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 291 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración informativa de cuentas de no residentes", y sus formas de presentación, así como la relación de códigos de paises y territorios.
Publicado en BOG núm. 239 de 20 de Diciembre de 2016
Artículo 1 Aprobación del modelo 291
Artículo 2 Obligados a presentar el modelo 291 y conservación de documentación
Artículo 3 Objeto y contenido de la información del modelo 291
Artículo 4 Formas de presentación del modelo 291
Artículo 5 Plazo de presentación del modelo 291
Artículo 6 Lugar de presentación del modelo 291 en soporte directamente legible por ordenador
Artículo 7 Procedimiento para la presentación de los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 291
Artículo 8 Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 291, en el supuesto de que existan varios titulares de la misma cuenta
Única Códigos de paises y territorios
ANEXO I . DISEÑOS FÍSICOS Y LÓGICOS DEL SOPORTE DIRECTAMENTE LEGIBLE POR ORDENADOR DEL MODELO 291
Algunas de estas obligaciones se desarrollan en el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre.
Así, el artículo 45 del citado reglamento dispone que las entidades de crédito y demás entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tráfico bancario o crediticio, vendrán obligadas a presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposición de terceros en establecimientos situados dentro o fuera del territorio español.
La información a comunicar a la Administración tributaria comprenderá, además de la identificación precisa de las cuentas y de las personas o entidades titulares, autorizadas o beneficiarias de ésta, los saldos a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año, así como cualquier otro dato relevante al efecto que establezca la diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.
Por otra parte, la letra e) del apartado 1 del artículo 14 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, establece que los rendimientos de las cuentas de no residentes que se satisfagan a contribuyentes por este Impuesto sin mediación de establecimiento permanente, por el Banco de España o por las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones económicas con el exterior, están exentos.
Además, de acuerdo con lo previsto en el apartado 4 del artículo 31 de la misma Norma Foral, no procede practicar retención sobre dichos rendimientos por tratarse de rentas exentas, sin perjuicio de las obligaciones de presentar las declaraciones sobre retenciones, exigibles a los sujetos definidos como obligados a retener, conforme establecen el apartado 5 del citado artículo 31 de la Norma Foral, así como el artículo 19 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Decreto Foral 11/2016, de 17 de mayo.
Las normas citadas en el párrafo anterior establecen que los sujetos obligados a retener y practicar ingresos a cuenta deberán presentar declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados o declaración negativa cuando hubiesen satisfecho rentas de las señaladas en el apartado 4 del artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto, salvo en los supuestos en los que así lo establezca la diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.
Asimismo, deberán presentar un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados, en el que, además de sus datos de identificación, deberá constar una relación nominativa de los perceptores de las rentas sujetas al Impuesto, satisfechas o abonadas por el retenedor u obligado a ingresar a cuenta, incluyendo aquellos a los que se hubiesen satisfecho rentas respecto de las que no se hubiera practicado retención en virtud de lo establecido en el apartado 4 del artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto. La relación de perceptores deberá contener los datos que determine la diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.
Atendiendo a lo expuesto (y a la regulación equivalente que le ha antecedido), la Orden Foral 1.070/2011, de, 21 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 291 de declaración informativa en relación con los rendimientos de cuentas de no residentes obtenidos por contribuyentes, sin mediación de establecimiento permanente, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, así como las formas de presentación, ha venido regulando hasta el momento la presentación del modelo 291 que contiene la referida información.
La motivación de la presente orden foral es la de aprobar un nuevo modelo 291 cuyos diseños lógicos incorporen dos nuevos campos relativos al volumen total de entradas y de salidas de fondos de la cuenta financiera, al objeto de evitar de esta forma que a 31 de diciembre de cada ejercicio o en el último trimestre del año figuren saldos en cuentas bancarias que pueden diferir en gran cuantía de los existentes en el resto del periodo. Además, se establece la obligación de informar respecto a rendimientos negativos obtenidos como consecuencia de las penalizaciones por incumplimientos de las condiciones comerciales en este tipo de cuentas.
Al igual que la precedente Orden Foral 1.070/2011, de 21 de diciembre, esta orden foral incorpora también la relación códigos de paises y territorios a utilizar en los suministros de información, para identificar el país o territorio de residencia de los declarados no residentes en territorio español, que no sufre alteración respecto a la anterior.
Por lo que a las habilitaciones se refiere, la disposición final segunda del Decreto Foral 11/2016, de 17 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes habilita a la diputada o al diputado foral del Departamento Hacienda y Finanzas para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicación de dicho decreto foral y del reglamento incluido en su anexo.
El artículo 38 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, establece que el cumplimiento de las obligaciones de información establecidas en los artículo 90 y 91 de la Norma Foral General Tributaria se realizarán de conformidad con lo dispuesto en la normativa que las establezca y en el título V del citado reglamento, especificando además que la diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas aprobarán los modelos de declaración que deberán presentarse, así como los supuestos y condiciones en que la obligación deberá cumplirse por medios electrónicos.
Uno. Se aprueba el modelo 291, «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración informativa de cuentas de no residentes», cuyo contenido se ajusta a la información requerida en los diseños físicos y lógicos que se aprueban a continuación.
Dos. Se aprueban los diseños físicos y lógicos a los que deberán ajustarse las declaraciones presentadas por medios electrónicos del modelo 291 a través de fichero, que se incluyen como anexo I de la presente Orden Foral, respectivamente.
Uno. Están obligados a presentar el modelo 291 que se aprueba por la presente orden foral el Banco de España y las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones económicas con el exterior que tengan abiertas en España, cuentas de no residentes, cuyos titulares sean contribuyentes, sin establecimiento permanente, por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Dos. Los obligados a la presentación del modelo 291 conservarán a disposición de la Administración tributaria, durante el período de prescripción del Impuesto, la documentación que acredite la condición de contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los contribuyentes que obtengan, sin mediación de establecimiento permanente, rentas exentas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes en concepto de rendimientos de cuentas de no residentes satisfechos por el Banco de España y demás entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones económicas con el exterior.
Uno. Se incluirá en el modelo 291, conforme a las especificaciones recogidas en el anexo I de esta orden foral, la siguiente información referida a las cuentas de no residentes:
a) La información a que se refiere el artículo 45 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por el Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre.
Uno. El modelo 291 se presentará conforme a alguna de las formas de presentación que a continuación se relacionan:
a) Transmisión telemática por Editran, de conformidad con lo previsto en la Orden Foral 1.210/2002, de 5 de diciembre, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Editran de determinados modelos tributarios.
b) Soporte directamente legible por ordenador, al que ha de acompañar la hoja resumen, en soporte papel, que se deberá ajustar al diseño que figura como anexo II.
La referida hoja resumen se compone de dos ejemplares, uno para la Administración y otro para el interesado.
La forma de presentación prevista en la letra b) tiene carácter subsidiario: podrá ser utilizado exclusivamente por obligados tributarios que no pueden presentar el modelo mediante el sistema Editran.
Dos. Cualquiera que sea la forma de presentación, el archivo o fichero que se presente se deberá confeccionar con arreglo a los diseños lógicos previstos en el anexo I de la presente orden foral.
Tres. La presentación del modelo 291 en soporte directamente legible por ordenador sólo podrá efectuarse de forma individual: el archivo o fichero correspondiente contendrá los datos de un solo declarante.
La presentación del modelo 291, tanto en soporte directamente legible por ordenador como mediante transmisión electrónica, deberá realizarse en los treinta primeros días naturales del mes de enero de cada año, en relación con la información referida al año inmediato anterior.
El modelo 291 en soporte directamente legible por ordenador podrá presentarse en alguna de las entidades autorizadas para actuar como colaboradoras en la recaudación de los tributos (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crédito), en los términos previstos en el Reglamento de Recaudación, aprobado por el Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto, y en las oficinas de atención ciudadana del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa.
Uno. Todas las recepciones de soportes serán provisionales, a resultas de su proceso y comprobación. En aquellos supuestos en que no se ajusten al diseño y demás especificaciones establecidas en la presente orden foral, o cuando no sea posible el acceso a la información contenida en los mismos, se requerirá al declarante para que, en el plazo de diez días hábiles, subsane los defectos de que adolezca el soporte presentado, transcurridos los cuales y de persistir anomalías sustanciales que impidan a la Administración tributaria el acceso a los datos exigibles, se tendrá por no presentado la declaración informativa a todos los efectos, circunstancia ésta que se pondrá en conocimiento del obligado tributario.
1. Los dos ejemplares de la hoja resumen anual del modelo 291 debidamente cumplimentados y firmados, de los cuales, una vez sellados por la oficina receptora, el declarante retirará el ejemplar del interesado, que servirá como justificante de la entrega.
b) Modelo de presentación: 291.
d) Razón social o denominación del declarante.
Uno. Exclusivamente a los efectos del suministro informativo del modelo 291, en aquellos supuestos en que existan varios titulares o beneficiarios de una misma cuenta, los obligados al suministro de información deberán realizar el citado suministro informativo individualizando los datos de los rendimientos correspondientes a cada uno de ellos. Esta individualización se realizará de acuerdo con la proporción de participación que conste de manera fehaciente al obligado al suministro de información. En defecto de constancia fehaciente, la proporción de participación se deberá atribuir a cada uno de ellos, a los citados efectos informativos, por partes iguales.
Dos. A los efectos de suministro informativo de los saldos medios del último trimestre y de los saldos a 31 de diciembre en el modelo 291, en aquellos supuestos en que existan varios titulares o beneficiarios de una misma cuenta, los obligados al suministro de información deberán realizar el citado suministro sin individualizar esos datos, consignando en cada registro de declarado los saldos de la cuenta.
Uno. Se aprueba la relación de «Codigos de países y territorios» que figura en el anexo III de la presente Orden Foral.
Dos. Todas las referencias contenidas en la normativa foral al anexo III de la Orden Foral 1.060/2008, de 2 de diciembre, y al anexo III de la Orden Foral 1.070/2011, de, 21 de diciembre, se entenderán realizadas al anexo III de la presente Orden Foral.
A partir de la entrada en vigor de la presente orden foral quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo previsto en la misma y, en particular, la Orden Foral 1.070/2011, de, 21 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 291 de declaración informativa en relación con los rendimientos de cuentas de no residentes obtenidos por contribuyentes, sin mediación de establecimiento permanente, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, así como las formas de presentación.
La presente orden foral entrará en vigor el día 1 de enero de 2017 y, en lo relativo al modelo 291, será de aplicación, por primera vez, para la presentación de las declaraciones a realizar a partir de 1 de enero de 2017, correspondientes al año 2016.
DISEÑOS FÍSICOS Y LÓGICOS DEL SOPORTE DIRECTAMENTE LEGIBLE POR ORDENADOR DEL MODELO 291
Los soportes directamente legibles por ordenador para la presentación de la declaración informativa de rendimientos de cuentas de no residentes obtenidos por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, sin mediación de establecimiento permanente (modelo 291), habrán de cumplir las siguientes características:
- Disquetes: De 3 ½’’ doble cara. Alta densidad (1.44 MB) Sistema operativo MS-DOS y compatibles.
- CD- R (Compact Disc Recordable): Capacidad: Hasta 700 MB. Formato ISO/ IEC DIS 9660:1999, con extensión o sin extensión Joliet.
Los disquetes de 3 ½’’ deberán llevar un solo fichero, cuyo nombre será CNRxxxx, siendo xxxx las cuatro cifras del ejercicio fiscal al que corresponde la declaración, conteniendo este único fichero los diferentes tipos de registros y en el orden que se menciona en el apartado B).
Si el fichero ocupa más de un disquete, deberá particionarse en tantos ficheros como sea necesario. Cada uno de los ficheros parciales, tendrá la denominación CNRxxxx.NNN (NNN= 001, 002), siendo xxxx las cuatro cifras del ejercicio fiscal al que corresponde la declaración y NNN el número consecutivo del fichero comenzando por el 001.
Si las características del equipo de que dispone el declarante no le permiten ajustarse a las especificaciones técnicas exigidas, deberá dirigirse a la Sección de Informática, Tfno. 943.113.160, 943.113.161, 943.113.282 o 943.113.283.
Tipo 2: Registro del perceptor. Diseño de tipo de registro 2 de los recogidos más adelante en estos mismos apartados y Anexo de la presente orden foral.
Para los caracteres específicos del idioma se utilizará la codificación ISO-8859-1. De esta forma la letra «Ñ» tendrá el valor ASCII 209 (Hex D1) y la «Ç» (cedilla mayúscula) el valor ASCII 199 (Hex C7).