Source: https://www.scribd.com/document/339371328/Planeamiento-Tributario-Para-Mypes
Timestamp: 2019-03-26 12:33:30
Document Index: 245367088

Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'artículo 7', 'artículo 16', 'artículo 6', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 4', 'artículo 7', 'artículo 98', 'artículo 18', 'artículo 1', 'artículo 2', 'Artículo 12', 'Artículo 6', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'artículo 2', 'Artículo 6', 'artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 11', 'Artículo 10', 'Artículo 8', 'Artículo 7', 'artículo 119', 'artículo 121', 'Artículo 13', 'Artículo 12', 'artículo 3', 'Artículo 16', 'Artículo 19', 'Artículo 22', 'Artículo 30', 'artículo 5', 'artículo 31', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 360', 'artículo 12', 'artículo 8', 'artículo 8', 'artículo 118', 'Artículo 117', 'artículo 20', 'artículo 28', 'artículo 20', 'artículo 28', 'artículo 118', 'Artículo 118', 'artículo 119', 'Artículo 88', 'artículo 120', 'artículo 122', 'Artículo 121', 'Artículo 120', 'Artículo 119', 'Artículo 50', 'Artículo 124', 'artículo 14', 'Artículo 122', 'Artículo 123', 'artículo 6', 'Artículo 5', 'Artículo 122', 'artículo 118', 'artículo 3', 'Artículo 7', 'artículo 14', 'artículo 6', 'artículo 3', 'Artículo 8', 'Artículo 5', 'artículo 65', 'artículo 85', 'artículo 121', 'artículo 85', 'Artículo 12', 'Artículo 11', 'Artículo 6', 'artículo 9', 'artículo 8', 'artículo 6', 'artículo 85', 'artículo 54', 'artículo 14', 'artículo 85', 'artículo 85', 'artículo 85', 'Artículo 54', 'artículo 54', 'artículo 54', 'artículo 85', 'artículo 54', 'artículo 12', 'artículo 85', 'artículo 85']

Planeamiento Tributario Para Mypes
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MARIO APAZA MEZA
& ASOCIADOS S.C.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO ACOGIMIENTO AL
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO CASOS
PARA MYPES: A QUE
SIMPLICADO PRACTICOS
RÉGIMEN DEBE ACOGERSE ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
AL RUS, RER, RÉGIMEN
ESPECIAL DE RENTA PRACTICOS
MYPE TRIBUTARIO (RMT) O ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
MYPE TRIBUTARIO PRACTICOS
CPCC. MARIO APAZA MEZA
CPPC MARIO APAZA MEZA
excepto se trate Sujetos comprendidos en el Nuevo RUS de contribuyentes: 1 Créase el Nuevo Régimen Único Simplificado . no será de MYPE TRIBUTARIO (RMT) O RÉGIMEN GENERAL aplicación a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7. que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. no será de aplicación a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral Único. domiciliadas en el país. 70. RER. y/o Artículo 2° de Leg No. de acuerdo a lo señalado en el Reglamento. incentivar su crecimiento Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por a través de un sistema tributario adecuado para las Mypes. y crear incentivos para que más la realización de las actividades de este Régimen. En esta sección vamos analizar los regímenes tributarios del RUS.1.1 y numeral 6. de activos fijos.000.2 del artículo 7°.2 del artículo 16°. depósito o almacén. los numerales 16. netos que va a generar en el ejercicio 2017.1 y 16.Modifícanse el texto de los incisos a). ii) . a través del despacho Personas no comprendidas simplificado de exportación. a que Se considera como unidad de explotación a cualquier lugar donde el sujeto de este Régimen régimen tributario se acogen. c). d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/ 96. oficina administrativa. RÉGIMEN excedan el límite permitido para la categoría más alta de este régimen. sea ésta de su propiedad o para pequeñas empresas cuya productividad dificulta su cumplimiento..00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles). entre otros.	Las personas naturales no profesionales. General. Decreto).2 del artículo 6°.1 artículo 7°. los artículos 8°. 1. esto en base a los ingresos supere los S/. con sujeción a la normatividad específica que las regule. RER. del artículo 3°. del encabezado del inciso b) del numeral 6. El paquete de decretos legislativos en materia tributaria ha tenido tres propósitos principales: reducir el costo de cumplimiento tributario para pequeñas empresas. aprobado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias (en adelante tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas). operación o destino aduanero. comisionistas y/o rematadores.Planeamiento Tributario para MYPES MENU PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA MYPES: A QUE a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere los S/ 96. excluidos los provenientes de la enajenación personas y empresas se integren a la economía formal y moderna. del inciso a) del artículo 2° que: del numeral 18. del numeral 7. del artículo 4°. Esto último. y cual resulta más ventajoso para cada contribuyente. (RUS) Esto último.2 y primer párrafo del acápite (ii) del inciso c) del numeral 18.1 y acápites (i) y (ii) del inciso c) e inciso e) del numeral 3. el local comercial o de servicios. que comprende a: i). c)	Efectúen y/o tramiten cualquier régimen.1 d)	Organicen cualquier tipo de espectáculo público. rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.000. martilleros. inciso a) e inciso d) del numeral 3. quedando redactado en los siguientes términos: b)	Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.2 del artículo 7°. 12° y 13°. en tanto se encuentren ubicados en la “Categoría Especial”. Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos a que se refiere el numeral 2. para el consumo que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) b. que realicen importaciones a.000. en tanto se encuentren ubicados en la “Categoría Especial”.	Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país.Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera.Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros 2 Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 98 de la Ley actividades de oficios. encabezado del primer párrafo del numeral 7.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algún mes tales ingresos RÉGIMEN DEBE ACOGERSE AL RUS. desarrolle su actividad empresarial. y/o. la explote bajo cualquier forma de posesión. al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. que perciban por mes. del primer párrafo del 7. un primer problema a resolver era que el sistema tributario podía ser excesivamente costoso b) Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado iii).3 del artículo 18° y penúltimo y último párrafo de la Segunda Disposición Final del Texto del Nuevo Régimen Único a)	Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos Simplificado.3 del 2.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algún ACOGIMIENTO AL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLICADO mes dichas adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este régimen. Así.2 y numeral 7.Nuevo RUS. agentes corredores de CPPC MARIO APAZA MEZA . y d) del artículo 1°. RMT y Régimen c) El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos.2 Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las de los activos fijos. del artículo 2° que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: e)	Sean notarios. sede productiva.Que realicen exportaciones definitivas de mercancías. No están comprendidas en el presente Régimen los sujetos a que se refiere el numeral 2. General de Aduanas. Dado que los contribuyentes considerados como Mypes que generen rentas de tercera categoría deben de optar con la ocasión del pago del Impuesto a la Renta del mes de enero 2017.
propaganda y/o publicidad. 937 y modificatorias (i) Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento. salvo que el contribuyente j)	Entreguen bienes en consignación. de conformidad l)	Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. la que podrá ser incluso anterior a)	Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: a la fecha de la inscripción o reactivación de oficio.MENU Planeamiento Tributario para MYPES productos. con lo previsto en el Artículo 12°. momento de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que i)	Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos se efectúa el cambio de régimen. Deberán: Artículo 6A° del D.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados. f)	Sean titulares de negocios de casinos. Bolsa de Productos. derivados de los hidrocarburos. hubieran realizado actividades generadoras de obligaciones tributarias con b)	Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen anterioridad a su fecha de inscripción. de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. el acogimiento surtirá g)	Sean titulares de agencias de viaje. como máximo. hasta el último día del período precedente al que se efectúa el cambio de régimen. el Impuesto General a las Ventas y el a)	Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y. General o se encuentre obligado a incluirse en cualquiera de estos dos últimos. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado y modificado por el D. las afectará al Nuevo RUS por el (los) período(s) Especial o del Régimen MYPE Tributario: anteriores a su inscripción siempre que cumplan los requisitos previstos en los acápites (i) y (ii) del inciso anterior. (ii) Haber dado de baja. (ii) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer al Nuevo ACOGIMIENTO RUS. En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente. de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. leg. Artículo 3° de Leg No. asimismo. agentes de aduana. las afectará al Nuevo RUS siempre que: Leg No. los intermediarios y/o auxiliares de seguros. Artículo 4° de Leg No. (ii. según corresponda. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado y modificado por el D. 1270 (i) Se trate de actividades permitidas en dicho Régimen. al no encontrarse Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su calidad de contribuyentes los sujetos inscritas en el Registro Único de Contribuyentes o al estar con baja de inscripción en mencionados en el artículo 2° que opten por acogerse al presente Régimen. La afectación antes señalada operará a partir de la fecha de generación de los 1. según corresponda. opte por acogerse al Régimen Especial o al Régimen MYPE Tributario o afectarse al Régimen k)	Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro b)	Encontrándose inscritas en el Registro Único de Contribuyentes en un régimen distinto al Único de Contribuyentes. máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. dicho Registro. a: (ii. Artículo 6° de Leg No. procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el número de su Registro. 2 El acogimiento al presente Régimen tendrá carácter permanente. y. Este requisito no será de aplicación tratándose de sujetos que se encuentren en la categoría especial. 1270 Inclusión de oficio al Nuevo RUS por parte de la SUNAT Impuestos comprendidos Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que: El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta. 1270 Leg No. efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades al h)	Realicen venta de inmuebles. Leg No.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados. m)	Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado. que den derecho a crédito CPPC MARIO APAZA MEZA . Nuevo RUS. ubicándose en la categoría que les corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 7°. Acogimiento hechos imponibles determinados por la SUNAT. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado y modificado por el D.
Tabla de cuotas mensuales Artículo 8°. leg.000 1 5.000) S/5.000 La cuota mensual aplicable a los 3 13.00 Soles. 5 30. realizada en mercados de abastos.. “Categoría Especial”. en la forma.000.Planeamiento Tributario para MYPES MENU Norma vigente a partir del 01-01-2017 Norma vigente hasta el 31-12-2016 Norma vigente a partir del 01-01-2017 Norma vigente hasta el 31-12-2016 Artículo 7°.000 5. 0.2 Sin embargo. 937 y modificatorias CPPC MARIO APAZA MEZA . contiene la determinación de la obligación tributaria respecto de los tributos que comprende el b)	Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus presente régimen.00 (sesenta mil y 00/100 Soles): condiciones que la SUNAT establezca.1 del artículo 7°. 5 600 2 8. legumbres.000) contribuyentes ubicados en la “Categoría 4 400 1 5. en la forma.. a)	Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas. éste se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.000) S/5. los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría denominada El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en forma mensual.000 Especial” asciende a S/. La SUNAT podrá solicitar. 937 y modificatorias 7. que los sujetos declaren Los contribuyentes ubicados en la “Categoría Especial” deberán presentar anualmente una la información que estime necesaria.000) S/5.3 Los sujetos que se acojan al presente Régimen y no se ubiquen en categoría alguna.1 Los sujetos que deseen acogerse al 7. productos en su estado natural.000 20.1 Los sujetos que deseen acogerse al Los sujetos del presente Régimen abonarán Los sujetos de este Régimen abonarán una presente Régimen deberán ubicarse en presente Régimen deberán ubicarse en una cuota mensual cuyo importe se cuota mensual cuyo importe se determinará alguna de las categorías que se establecen alguna de las categorías que se establecen determinará aplicando la siguiente Tabla: aplicando la siguiente Tabla: en la siguiente Tabla: en la siguiente Tabla: Cuota Cuota Parametros Parametros Categorias mensual Categorias mensual Total Total S/ S/ Total Total Ingresos Ingresos 1 20 1 20 Categorias adquisicion Categorias adquisicion Brutos Brutos 2 50 2 50 mensual mensual mensuales mensuales (hasta (hasta 3 200 (hasta (hasta La cuota mensual aplicable a los S/5.000 2 8. semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del Con el pago de las cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración que IGV e ISC. Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales.000 Forma de pago 7. hortalizas. tubérculos.00 Nuevos soles..000 13.000 8. Artículo 11° del D. siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se encuentren ubicados. de S/ 60. Recategorización se encontrarán comprendidos en la categoría 2 hasta el mes en que comuniquen la que le corresponde. Artículo 10° del D. leg..000 contribuyentes ubicados en la “Categoría 4 20.Tabla de cuotas mensuales 7. siempre que dicho pago sea realizado por sujetos acogidos al Nuevo RUS. declaración jurada informativa a fin de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores. plazo y no exceda.000 Especial” asciende a S/ 0.Categorización Artículo 8°. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. cada uno.000 5.Categorización Artículo 7°.000 8.000 30. que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7. inclusive. raíces. con ocasión del pago de la cuota mensual.
937 Nuevo de Régimen Único Simplificado y modificado por el D. solo lo podrán efectuar en el ejercicio Leg No. operará a partir del mes el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. según las normas correspondientes. a partir del cambio de régimen. utilizando para estos efectos los mismos derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. si al mes de enero los contribuyentes se Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras categorías encuentran con suspensión de actividades. Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos del Nuevo RUS En dichos casos.CIIU aplicable 2 En tal sentido. 1270 para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Régimen General o del Régimen MYPE Tributario que los obtuvieron. dichos regímenes. Asimismo. los sujetos del presente Régimen incurren en alguno de los De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdidas de ejercicios anteriores. 2 La SUNAT podrá incluir a los mencionados sujetos en el Régimen MYPE Tributario o. según corresponda. 1 En cualquier mes del año. u otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de pago aprobado por SUNAT. comprobantes de pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. debiendo tributar según las normas del Régimen MYPE Tributario o Régimen El sujeto incluido en el Régimen MYPE Tributario o Régimen General. En caso que los sujetos no opten por acogerse a alguno de los mencionados regímenes. los sujetos del presente Régimen podrán acogerse al Régimen operará a partir del mes de emisión del primer comprobante no autorizado. la cual de dichos comprobantes de pago determinará la inclusión inmediata del sujeto en el Régimen podrá ser incluso anterior a la fecha de su detección por parte de la SUNAT. están prohibidos de emitir y/o entregar. De no poderse Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el inciso b) del artículo 119° y el determinar la fecha de emisión del primer comprobante no autorizado. adicionalmente a las rentas de tercera CPPC MARIO APAZA MEZA . el acogimiento será con la declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la En caso que los sujetos del presente Régimen perciban. 1270 gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. MYPE Tributario o Régimen General. por las operaciones comprendidas en en el Perú. Cambios de Régimen La inclusión en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General. la inclusión en el Régimen artículo 121° de la Ley del Impuesto a la Renta o acogerse al Régimen MYPE Tributario o MYPE Tributario o en el Régimen General. se Leg No. A tal efecto. deberán optar por ingresar estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS al Régimen MYPE Tributario.1 y 3. según lo establecido en La inclusión en el Régimen General o en el Régimen MYPE Tributario. el presente Régimen. cuando a su criterio estos comprendidas en el presente Régimen. 1 Si en un determinado mes. en 1 Los sujetos del presente Régimen solo deberán emitir y entregar por las operaciones el Régimen General. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado y modificado por el D. supuestos mencionados en los numerales 3. deberá efectuar el pago Especial o Régimen General. 1270 considerarán afectos al Régimen General a partir del mes en que incurren en los mencionados supuestos. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado y modificado por el D. de los impuestos que correspondan al íntegro de sus operaciones conforme al Régimen MYPE Tributario o Régimen General. Artículo 13° de Leg No. comprobantes de pago que no permitan ejercer el realicen actividades similares a las de otros sujetos. estos comprobantes de Artículo 12° de Leg No. Régimen Especial o en el Régimen General fecha de su vencimiento. conforme a lo que disponga el Reglamento. pago no se admitirán para efecto de determinar el crédito fiscal del IGV ni como costo o gasto Leg No. En dichos casos las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio. se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma división según la Revisión 4 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme . Régimen Especial o Régimen General a partir de dicho mes.2 del artículo 3. Régimen Especial que se acojan al presente Régimen. según corresponda. según corresponda.MENU Planeamiento Tributario para MYPES Inclusión en el Régimen MYPE Tributario. 2 Tratándose de contribuyentes del Régimen General o del Régimen MYPE Tributario o del Artículo 16° de Leg No. La emisión de cualquiera en que los referidos sujetos realicen las actividades previstas en el presente numeral. será a partir del mes en que sea al Régimen General mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda a detectado por la Administración Tributaria. según corresponda. activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotación. las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio.
solicitarán ejercicio 2017 su devolución luego de transcurrido el plazo establecido por la SUNAT. según corresponda. Única Disposición Complementario Transitoria D. en orden cronológico. Los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado acogidos al Nuevo RUS en las Sin embargo. Artículo 19° de Leg No. 1270 Tratándose de los sujetos del Régimen General o del Régimen Especial o del Régimen MYPE Tributario que opten por acogerse al Nuevo RUS de acuerdo a lo señalado en el presente CASOS PRÁCTICOS Decreto. del impuesto a pagar por IGV. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado En el caso de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada que hubieren estado Libros y registros contables acogidas al Nuevo RUS podrán acogerse al Régimen Especial con la declaración y pago de la cuota del mes de enero de 2017 siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento o Los sujetos de este Régimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. de conformidad con lo 2. con la declaración del mes de enero de 2017. o. General. salvo que en el ejercicio de sus facultades de fiscalización Artículo 22° de Leg No. lo señalado precedentemente se realizará respecto del Los sujetos de este Régimen deberán conservar en su unidad de explotación el original de período en el que se produzca el reinicio de sus actividades. deberán deducir las percepciones del IGV ingresos no superarán los S/ 50. y que al 31 de diciembre del año anterior al que se efectúa su acogimiento al Nuevo CASO PRÁCTICO Nº 1: RUS. según corresponda. podrán acogerse al Nuevo RUS o al Régimen Especial con categoría por la realización de actividades de oficios. según corresponda. Obligación de conservar los comprobantes de pago Tratándose de contribuyentes que se encuentren con suspensión temporal de actividades que comprenda al mes de enero de 2017.00 que no hayan sido materia de solicitud de devolución. Leg. 1270 De las Retenciones y/o Percepciones Nota: Los artículos y/o párrafos en letra cursiva son los cambios efectuados por el D. CONTRIBUYENTE CONSIDERADO EN LA CATEGORÍA 1 DEL NUEVO RUS deberán solicitar su devolución. a partir del primer período tributario en que se encuentren incluidos en el Régimen General o en el Régimen Se pide: 1. Enunciado: La contribuyente Cielo Lozano Vásquez con RUC 10292505282.00 y estima que en el año 2017 su Régimen General o al Régimen MYPE Tributario. ingresos de cualquier otra De los sujetos de las categorías 3. de ser el caso. el total de la renta que se obtenga se considerará comprendida en la de la fecha de su vencimiento o acogerse al Régimen MYPE Tributario o ingresar al Régimen tercera categoría.Planeamiento Tributario para MYPES MENU y/o cuarta categoría por la realización de actividades de oficios. con Artículo 30° de Leg No.000. Leg. acogerse al Régimen MYPE Tributario o ingresar al Régimen General. 4 y 5. 4 y 5 y EIRL del Nuevo RUS categoría. que se complementen con explotaciones la declaración y pago de la cuota del mes de enero de 2017 siempre que se efectúe dentro comerciales y viceversa. resultando aplicable a este caso lo dispuesto por el artículo 5° de la Ley N° 28053. mantengan saldo pendiente de aplicación por retenciones y/o percepciones del IGV. se dedica a la venta de ropa para niños en un Puesto de la Zona Comercial de Gamarra.	Qué medidas debe de tomar en el caso que en el transcurso del año 2017 los ingresos dispuesto en el artículo 31° de la Ley del IGV e ISC. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado la SUNAT deba incorporar estos sujetos en el Régimen General.” por ventas superan el importe de S/ 60.000. 1270 CPPC MARIO APAZA MEZA . los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones. de corresponderle.500. estos últimos se regirán de acuerdo a las normas del Régimen General. de ser el caso.00 Segunda Disposición Final D.	La contribuyente Lozano desea conocer a que Régimen Tributario puede acogerse en el Especial o en el Régimen MYPE Tributario. dicha contribuyente en el año 2016 Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS que opten por acogerse al Régimen Especial o al ha tenido ingresos por un …promedio mensual de S/ 4. de oficio al Régimen MYPE Tributario. 937 Nuevo de Régimen Único Simplificado la declaración del mes de enero de 2017. incluyendo las de los bienes que conforman su activo fijo. correspondientes Aquellos sujetos que no ejerzan cualquiera de las opciones antes señaladas serán incorporados a los períodos no prescritos. Leg. tratándose de actividades incluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en la cuarta categorías 3.
de la declaración jurada que corresponda a dichos regímenes. los ingresos de la empresa Mis Regalitos cambio del RUS al RMT. ésta debe migrar previo análisis tributario al Régimen Especial de Renta (RER) o al Régimen Mype Tributario (RMT) 1. 937 y modificatorias. CPPC MARIO APAZA MEZA . siempre superen los S/ 360. es decir debe acogerse con la ocasión del pago CASO PRÁCTICO Nº 3: del mes de enero de 2017 a la Categoría 1. Enunciado: Con el D.00.000 Solución: Estos contribuyentes que obtengan ingresos superiores a S/ 96.00 4 20.000. No. superaran los S/ 96.	Qué medidas debe de tomar en el caso que en el transcurso del año 2017 los ingresos 3 13.000 13. y 5 del Nuevo RUS Anterior. No. Régimen Especial o en el Régimen General mencionada.	En el supuesto que en transcurso del año 2017. por ende debe de pagar por el mes de enero y los demás meses el importe de S/ 50.00. 937 Nuevo La empresa Mis Regalitos S.	La contribuyente Lozano puede acogerse a la Categoría 1 que establece el artículo 7° del D.2 del artículo 3.	La empresa Mis Regalitos S. ésta debe cambiar de categoría.00 Se pide: A qué Régimen Tributario deben de acogerse los contribuyentes que obtengan ingresos CASO PRÁCTICO Nº 2: superiores a S/ 96. ya no podrán estar dentro del Régimen Único Simplificado (RUS).000. 1269 prescribe las pautas para el 2. 4 Y 5 DEL NUEVO RUS ingresos anuales de S/ 60.00 y estima que en el año 2017 su ingresos no superarán los S/ 96.000.00 Parámetros Total Ingresos Total Se pide: Categorías Brutos Adquisiciones 1. Régimen Especial o Régimen General a partir de dicho mes. debiendo tributar según mencionados supuestos.00. puede acogerse a la Categoría 2 que establece el artículo 360. Leg 1269 se ha eliminado las Categorías 3. dado que sus ingresos no superaran los Especial de Renta (RER) o al Régimen Mype Tributario (RMT) ingresos anuales de S/ 96.A. dich0ocontribuyente en el año 2016 ha tenido ingresos por un promedio mensual de S/ 7.	Si en un determinado mes. que sucederá superaran los S/ 60. existen 2. Leg No.000 por ventas superan el importe de S/ 96.	El cambio al Régimen Especial de Renta (RER) al Régimen Mype Tributario (RMT) o al Régimen MYPE Tributario. Leg.A. RER o Régimen General: S. se dedica a la venta de todo tipo de Régimen Único Simplificado. 937 modificado por el D Leg.00. Régimen General puede efectuarse en cualquier mes del año.00.000.MENU Planeamiento Tributario para MYPES Desarrollo: las normas del Régimen MYPE Tributario o Régimen Especial o Régimen General. por ende debe de pagar por el mes de enero y los ANTERIOR demás meses el importe de S/ 20. 1. previo análisis del impacto tributario deben acogerse al Régimen del mes de enero de 2017 a la Categoría 2. a partir del cambio de régimen.	La empresa Mis Regalitos S.000. En dichos casos las se considerarán afectos al Régimen General a partir del mes en que incurren en los cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio. los sujetos del RUS incurren en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3. por ende debe de pagar el importe de S/ 80. y cuando sus ingreso anuales en el ejercicio 2017 no superen el importe anual de S/ 96.000.000.000 20. No.00 y que no superen los S/ 1. deberán optar por ingresar al 3. El artículo 12 del D. desea conocer a que Régimen Tributario puede acogerse Mensuales Mensuales (Hasta en el ejercicio 2017 (Hasta S/) S/) 2.00.000. 4.000. que se detalla a continuación: regalos en Zona Comercial de Polvos Azules. por ende a partir 7° del D. Leg No. 1269 ha modificado el D. Leg No. es decir debe acogerse con la ocasión del pago del mes de enero de 2017.00.000 5 30. 4 y 5.A. CONTRIBUYENTE CONSIDERADO EN LA CATEGORÍA 2 DEL NUEVO RUS Desarrollo: Enunciado: Como es de conocimiento mediante el D.00 de conformidad con el artículo 8° de la norma antes Inclusión en el Régimen MYPE Tributario.000.00 y que no Categoría 2 del Nuevo RUS.000.00 y que no superen los S/ 360.A. mediante la presentación En caso que los sujetos no opten por acogerse a alguno de los mencionados regímenes. dado que sus ingresos no superaran los CONTRIBUYENTES INCLUIDOS EN LAS CATEGORÍAS 3. con RUC 10092505236. los ingresos de la contribuyente Lozano diversos contribuyentes que deben de acogerse a otros Regímenes Tributarios.1 y 3.000 30.00 de conformidad con el artículo 8° de la norma antes mencionada. es decir migrar a la en los casos que dichos contribuyentes obtengan ingresos superiores a S/ 96.500.00.000. Leg.000. 937 y modificatorias.	En el supuesto que en transcurso del año 2017. eliminando las Categorías 3.
525. ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO 2.000. 525.00 •	Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas no supere los S/.000. Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos. b)	Actividades de servicios. que obtengan rentas de . (iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. No se pueden acogerse los contribuyentes que generen rentas comprendidas en el inciso b) del artículo 118° de la LIR. supere los S/.000. la cual que extraigan. incluidos la cría y el cultivo. de ser el caso. domiciliadas en el país. con excepción de los predios y vehículos.000. domiciliadas en el país. A LA RENTA (RER) en el Régimen General. tercera categoría provenientes de las siguientes actividades: a)	Actividades de comercio y/o industria.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Soles). se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales. produzcan o manufacturen.00. con excepción de los predios y vehículos. supere los S/. podrá ser incluso anterior a la fecha de su detección por parte de la SUNAT. Artículo 117 y 118 de la LIR Sujetos no comprendidos a)	No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales.000.00. utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo personal Sujetos comprendidos afectado a la actividad en una misma unidad de explotación.000. •	Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable ingresos netos no superen los S/. de ser el caso. cuando a su criterio estos realicen actividades similares a las de otros sujetos. 525. misma división según la Revisión 4 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme sucesiones indivisas y personas jurídicas. sociedades conyugales.Planeamiento Tributario para MYPES MENU En dichos casos.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Soles). sociedades conyugales. según las normas correspondientes. •	“Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el sexto párrafo del artículo 20 de la LIR incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28 de la misma norma. que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: (i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable ingresos netos superen los S/. las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio. entendiéndose por tales a la venta de los bienes La inclusión en el Régimen General o en el Régimen MYPE Tributario.” •	(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad. “Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el sexto párrafo del artículo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28 de la misma norma. (iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal CPPC MARIO APAZA MEZA .” (ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad.	La SUNAT podrá incluir a los mencionados sujetos en el Régimen MYPE Tributario o. 126. A tal efecto. entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. 126.CIIU aplicable en el Perú.00 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Soles). operará a partir del mes que adquieran. sucesiones indivisas y personas jurídicas. así como la de aquellos recursos naturales en que los referidos sujetos realicen las actividades previstas en el presente numeral. 525.
propaganda y/o publicidad. y/o el por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.MENU Planeamiento Tributario para MYPES afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. los contribuyentes acogidos al Régimen Especial incurren en alguno Tributario o del Nuevo Régimen Único Simplificado: de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118. 1269 productos. según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme .4) Actividades de contabilidad. de acuerdo a lo señalado en el artículo por cada uno de éstos. tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Cuota aplicable (v) Sean titulares de negocios de casinos. tiene carácter cancelatorio. considerar el personal afectado a la actividad. según corresponda.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus derivados de los hidrocarburos. Tratándose de actividades en las que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen. o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable. Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán optar por acogerse Artículo 118 de la LIR al Régimen Especial en enero según el inciso b) del primer párrafo del artículo 119. En dicho caso: Acogimiento a)	Aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el inciso c) del Artículo 88º de la Ley. b)	Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen MYPE Si en un determinado mes. o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el (iii) Organicen cualquier tipo de espectáculo público. forma y (ix) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Régimen General. consultoría fiscal. aun cuando no se encuentren gravadas con según corresponda.CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes: Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del (x. Régimen General. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios para 120 de esta Ley. edición de programas de informática y de de la declaración jurada que corresponda. de Obligación de ingresar al Régimen MYPE Tributario o al Régimen General acuerdo a lo señalado en el artículo 120 de esta Ley. b)	El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el presente artículo (viii) Realicen venta de inmuebles. de conformidad con lo previsto en el artículo 122. (iv) Sean notarios. el referido Impuesto. consultoría de informática y actividades conexas. modificado por D. Leg No. (x. de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos. El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota Artículo 121 de la LIR. mediante la presentación actividades de servicios de información. condiciones que la SUNAT establezca. el acogimiento surtirá b)	Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que: efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el (i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen. Impuesto General a las Ventas. Artículo 120 de la LIR (x. (vi) Sean titulares de agencias de viaje. Cambio de Régimen (x.1) Actividades de médicos y odontólogos. los intermediarios y/o auxiliares de seguros. agentes corredores de Artículo 119° de la LIR. (x. software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos. modificado por D. El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente: b)	Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el Artículo 50º a)	Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: de la Ley.” (x. 1269 que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes. teneduría de libros y auditoría.” En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente.5) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.3) Actividades jurídicas. de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización rentas de tercera categoría. (ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente. se acogerán al Régimen MYPE El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota Tributario o ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes. salvo que el contribuyente opte tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas). Leg No. el número de personas se entenderá efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión. martilleros. a)	Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota ascendente al (vii) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos 1.2) Actividades veterinarias. normas del Impuesto General a las Ventas. y siempre que se cuales se requiera más de un turno de trabajo. comisionistas y/o rematadores. Dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad. y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. CPPC MARIO APAZA MEZA . (x) Realicen las siguientes actividades. Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen MYPE Tributario (x. agentes de aduana.6) Programación informática.
46 Régimen General del Impuesto a la Renta. modificado por D.000). 1270 realizaran lo aplicando el 1% sobre los ingresos netos mensuales. ahora queda analizar cual impacto tributario del posible Enunciado: acogimiento al RMT.05 1.215. realiza actividades de venta de productos farmacéuticos.22 Los sujetos del presente Régimen están obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.RMT que comprende a los contribuyentes a los con cambio del D.00 En base a los ingresos netos proyectados ascenderán a S/ 345. Leg.5% 428. porque han La contribuyente Lozano.78 oct-17 30.592.00) y tributaba en la Categoría 5 de Nuevo RUS (D. según siguiente detalle: Ahora.5% 434.00 (ingresos anuales S/ 325. 1269 sep-17 29.83 1. que en vista no superan los ingresos netos proyectos del ejercicio desaparecido las Categorías 3.299. los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se con el D. y 5 del Nuevos RUS (D. 4.33 1. La Contribuyente Lozano.88 Caso 1. Leg.700 UIT en el ejercicio gravable. a través de una farmacia. que es lo más conveniente de migrar al RER y RMT cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable.548.50 1.500. los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial tendrán carácter ACOGIMIENTO AL RER cancelatorio. Leg. La Contribuyente Lozano definidamente no podrá acogerse al Nuevos RUS.126.89 jun-17 28. debiendo tributar según las normas del Régimen MYPE Tributario o el Régimen General a partir de su ingreso en este. Leg No. previo análisis de respectivo impacto tributario: CPPC MARIO APAZA MEZA .183.5% 421.31 CASOS PRÁCTICOS dic-17 31.23 Total 345. ene-17 26.64 Artículo 124 de la LIR ago-17 29.96 1.66 Libros y Registros Contables may-17 28.5% 397. la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento Desarrollo: (1. Contribuyentes cuyos ingresos netos exceden anualmente de S/ 96.Planeamiento Tributario para MYPES MENU En este caso.000.5% 403. no superen las 1. 937). con las modificatorias 2017 los 300 UIT (S/ 4.16 Nota: Los artículos y/o párrafos en letra cursiva son los cambios efectuados por el D.000.897. estos últimos se regirán de acuerdo a las normas del feb-17 26. domiciliados en el país. jul-17 28.215.5% 468. siempre que sus ingresos netos netos anuales proyectados para el año 2017 no lo permiten.5% 454.10 y terminara pagando las cuotas anuales de S/ 5.852. No.5% 441.410. Leg.03 1.50 ingresos de cualquier otra categoría. La contribuyente Vioniz Lozano Vázquez con RUC 102925208062. dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. 1269 prescribe que los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a La Contribuyente Lozano. puesto que sus ingresos que se refiere el artículo 14° de la LIR.592.88. No.183. perfumes y artículos de tocador. previa reunión con su contador y ha determinado la proyección de sus Artículo 122 de la LIR.65 1. 937) ahora Se podrán acoger al Régimen MYPE Tributario . queda migrar al RER y RMT. Leg.10 5.300. Leg No.51 Artículo 123 de la LIR abr-17 27.050 x 300 = 1. 1270 no puede ubicarse en el Nuevo RUS. mar-17 27.5% 415.976.500.48 1. 1269 Pago de Rentas de otras categorías Mes/ Año Ingresos Netos Cuota Aplicable Cuota Si los sujetos del presente Régimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera categoría.5% 447.754.50 nov-17 30.710.0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes. Se pide: El artículo 6° del D.48 1. en ACOGIMIENTO AL RMT año 2016 los ingresos netos mensuales representaban en importe de S/ 26. No. No.5% 409.00 1.25 1.5% 461.89 1.
No. muy por debajo de 300 UIT •	En régimen tributario RER las cuotas pagadas anuales ascendentes a S/ 5. la Contribuyente se muestra a continuación: Lozano le resulta más ventajoso acogerse al RER.754.MENU Planeamiento Tributario para MYPES Pago de Mes/ Año Ingresos Netos Cuota Aplicable Cuota ESTADO DE RESULTADOS ene-17 26.00 nov-17 30.25 1.10 abr-17 27.710.0% 294.0% 268.10 Costo de Ventas -276.04 Hasta 15 UIT 10.48 1.88 RENTA NETA ANUAL TASAS Pago total de Impuesto a la Renta 4.0% 277.500. los ingresos y costos de ventas.16 Impuesto a la Renta 10% 4.00 oct-17 30.00% Anual de el RMT Más de 15 UIT 29.299.592.0% 307.750. gastos operativos y gastos financieros e ingresos financieras.50% Diferencia 639. la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle: Pagos cuotas anuales en el RER 4. consecuencia corresponde aplicar la tasa del Impuesto Recomendación: a la Renta del 10%. en base lo siguiente: •	Los ingresos netos del ejercicio 2017 representan aproximado un promedio de 85 UIT.92 Pagos a cuenta del IR 2017 3.00 1.12 Límite de 15 UIT para tributar con la tasa del 10%.976.592.0% 265.10 3.01 Ventas 345.183.05 1.0% 298.410.11 Utilidad operativa 47.54 Utilidad antes de IR 45.300.42 jun-17 28.42 sep-17 29.96 1.83 1. determinando una utilidad (Renta Imponible) que no superan las 50 UIT.84 Artículo 5° del D.215.03 1.65 1.42 dic-17 31.89 1.52 Gastos financieros -3.088.544. tanto acogiéndose al RER y RMT: anual determinada de acuerdo a lo que señale la LIR.0% 289.76 Gatos de venta -15.852.0% 312.118. 60.38 no resulta de importancia material.0% 281. la diferencia es de S/ 639. Tasa del Impuesto Conclusión: El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta Vamos comparar los pagos totales de Impuesto a Renta.88.668.04 Total 345.48 Gastos de administración -5.48 1.26 Utilidad bruta 69.544.440.00 Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen por ejercicio 2017 General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.92 Determinación del impuesto a la renta en el RMT Cuota de Regularización 1.126.455.0% 285.0% 303.183. Leg.84 La contribuyente ha determinado al final de ejercicio 2017.0% 273.890.50 1.98 DETALLE S/ mar-17 27.548.897. tienen carácter definitivo.00 Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017 (Proyectado) feb-17 26.33 1.560.00 Ingresps financieros 1. 1269 RMT En el RER resulta pagando un Impuesto a la Renta más alto.240.00 jul-17 28.455.68 may-17 28. y la determinación de Impuesto a la Renta Anual y la cuta de regularización Dado que la diferencia de S/ 639. CPPC MARIO APAZA MEZA .473.012.00 ago-17 29.
000.782.756.41 Se pide: sep-17 71.02 La empresa Comercial Cielo S.311.5% 1.35 cancelatorio.00.47 por periodo de octubre.5% 629.24 1.00 1.40 1. Leg No. 1269 jul-17 41.74 Mes/ Año Ingresos Netos Cuota Aplicable Cuota En el caso sobrepasasen los ingresos netos en transcurso de año en importe de S/ 525.00 dic-17 1.00 Si en un determinado mes.906.A.5% 1. se dedica a la venta por menor de prendas de vestir.. los ingresos netos del año 2017 se estiman en S/ 500.32 1.39 1.5% 668.59 A continuación se detalla los ingresos netos obtenidos por de La empresa Comercial Cielo S.22 1.80 1.00 1. ago-17 69.89 1.5% 2.13 La empresa Comercial Cielo S.5% 678. Mes/ Año Ingresos Netos Cuota Aplicable Cuota •	En el régimen tributario RER sólo deben llevar un Registro de Ventas y Registros de Compras.Planeamiento Tributario para MYPES MENU •	En régimen tributario RER no requiere sustentar costos gastos y para determinar a la Renta Imponible de Impuesto a la Renta.77 1.86 oct-17 43.41 1.11 CPPC MARIO APAZA MEZA .32 Caso 2.52 7.00.275.000.5% 639.028.00 1.5% 593.72 may-17 64.067.0% 722.227.5% 620.560.5% 1. debiendo migrar al RMT o al Régimen General.A.5% Solución: Total 525.467.976.5% 979.20 mar-17 50.08 . liquidando las cuotas aplicables Dado que los ingresos netos del 1 de enero al 30 de setiembre superaron el importe de S/ sobre los ingresos netos mensuales.000.5% 771.06 1.82 ago-17 42. es posible migrar al RMT abr-17 51.5% migrar al RMT.04 1.067. perfectamente se acogería al RER.400. la empresa Comercial Cielo S.31 En este caso.A.5% 611.00.50 Pago de Total 500. Artículo 122 de la LIR.66 Enunciado: jun-17 65.5% 964.0% 733.882. según el siguiente detalle: 525.36 1. abr-17 40.688.564.52 General a partir de su ingreso en este.5% 658.511. decide que a partir de periodo tributario de octubre 2017 migrar al Régimen Mype Tributario. nov-17 1.000.154. Pago de Mes/ Año Ingresos Netos Cuota Aplicable Cuota Obligación de ingresar al Régimen MYPE Tributario o al Régimen General ene-17 38. sep-17 43.257. salvo con cumplir con acreditar con los comprobantes de Pago de pago para determinar del Crédito Fiscal de Impuesto a la General del Ventas. noviembre y diciembre: dic-17 45.22 1. con RUC 10292505282..64 de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118. los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial tendrán carácter may-17 40.000.A.448.538. según corresponda. que es lo más conveniente acogerse al RER y debe oct-17 1.080. ya no podría permanecer en el RER a partir de periodo tributario de octubre 2017. oct-17 72.A.32 1.87 7. modificado por D.00.5% 602.5% 576.310.00 Formato Simplificado.988.5% 584.71 1.618.160.41 Tributario o ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes. Contribuyente que estuvo en el año 2016 en RER.5% 648.28 ahí previo de análisis tributario tendría que migrar al RMT. nov-17 73. si estima que sus ingresos netos durante el ejercicio 2017 no superaría los S/ 525.5% 576. feb-17 46. los contribuyentes acogidos al Régimen Especial incurren en alguno feb-17 38.233. la empresa durante año 2016 estuvo tributando en el Régimen Tributario RER jul-17 68.81 1.64 1.27 La empresa Comercial Cielo S. debiendo tributar según las normas del Régimen MYPE Tributario o el Régimen jun-17 41. se acogerán al Régimen MYPE mar-17 39.400.18 1. nov-17 44.	La empresa Comercial Cielo S.566.00 1.5% 691.5% 760.	Y qué decisión tomar si sus ingresos netos en el ejercicio 2017 superan los S/ 525.00 1.A.367.05 1. mientras cambio en RMT adicionalmente de deben llevar el Libro Diario de ene-17 38.
con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017. siempre que se efectúe General a partir de su ingreso en este. Gastos de administración -5.750. Incorporación de oficio al RMT Gastos financieros -3. Al 31 de diciembre de 2017 debe de formular el Estado de Resultados del 1 de octubre al 31 diciembre de 2017. en este caso deben de migrar al RMT o Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos señalados en los incisos General. Leg. a) y b) del artículo 3. en tanto no se le opongan.00 La SUNAT incorporará de oficio al RMT. Disposición Complementaria Final del D.	Los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT. a los sujetos que al 31 de diciembre Ingresps financieros 1. El D.890. Gatos de venta -15. dentro de la fecha de vencimiento.0% 744. debiendo tributar según las normas del Régimen MYPE Tributario o el Régimen que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC.90 productivas en zonas altoandinas. No. la Ley N° 29482. 1269.00 ejercicio 2017 Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse al Nótese que los contribuyentes acogidos en el RER.410.00 Utilidad operativa 22. Los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial (RER) tendrán carácter El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración jurada mensual cancelatorio.199. Artículo 7° del D. Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y normas modificatorias. No. comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la LIR. domiciliados en el país. por Acogimiento al RMT 60.92 Tacna y normas modificatorias tales como la Ley N° 30446. Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Costo de Ventas -175. y normas reglamentarias y modificatorias.MENU Planeamiento Tributario para MYPES dic-17 74.00.20 perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos Pagos a cuenta del IR 2017 2. sin Impuesto a la Renta 10% 2.90 2. Leg. cuando sobrepasan el importe de S/ RMT.000.98 complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo. salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial. ya puede permanecer en el RER. No. con la declaración CPPC MARIO APAZA MEZA .RMT que aplicará el 1% sobre los ingresos netos mensuales. dichos resultados se muestran a continuación: Exclusiones al RMT ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017 Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances de (Proyectado) la Ley N° 27037. Leg. Ley N° 27360.560. Ley que establece el marco legal Utilidad bruta 43.989. según corresponda. Cuota de Regularización -168.50 Sujetos comprendidos Los pagos a cuenta de Impuesto a la Renta a partir de periodo tributario de octubre de 2017.30 Límite de 15 UIT para tributar con la tasa del 10%.240. Leg No. 60.89 1. siempre no superan la utilidad las 15 UIT (para 2017 S/ reglamentarias.012.50 en el Régimen General de corresponder. Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria DETALLE S/ y modificatorias. para ver a cuanto la asciende la utilidad (Renta Imponible). 1269. 1269. tiene por objeto establecer el Régimen MYPE Tributario . en lo no previsto en el presente decreto legislativo. 1269 Cambio de Régimen 1.750). y tributar sobre Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas la Renta Imponible la tasa de 10%.949.00 3ra.031.539. siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.949.11 ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT) Total 219. Ley N° 27688.311.00 de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio Utilidad antes de IR 20. la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna. en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Régimen 525.199.98 gravable 2016 no superaron las 1700 UIT.98 Primera.959. 3ra. Disposición Complementaria Transitoria del D. Ley de Promoción para el desarrollo de actividades Ventas 219.
Registro de Compras y Ley del Impuesto a la Renta.1 del artículo 6° del D.000) 1. Leg. Libros y Registros Contables 2.50% Enunciado: La Sociedad de auditoria Mario Apaza Meza & Asociados S. Leg. dentro de los plazos previstos por el Código Tributario.	Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT Se pide: declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en 1. 1269. la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle: CASOS PRÁCTICOS RENTA NETA ANUAL TASAS Caso 1. gravable. incurrieron en los supuestos señalados en el artículo 3. Artículo 8° del D.0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes” CPPC MARIO APAZA MEZA . No. Leg. No.	Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite a que se refiere el numeral anterior. estuvo tributando durante Artículo 5° del D. o los contribuyentes del RMT al conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.00% Más de 15 UIT 29.	La sociedad se puede acoger al RMT y tributar con la tasa 10% del Impuesto a la Renta netos obtenidos en el mes. 1269 RMT el ejercicio 2016 el Impuesto a Renta de Tercera Categoría dentro de Régimen General.0%) a los ingresos 2.	La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada. 1269 RMT Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable. Hasta 15 UIT 10.215. La sociedad estiman que los ingresos netos durante el año 2017 no superara las 300 UIT (S/ Pagos a cuenta 4. la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1. Desarrollo: 2. Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superen el S/ 1 000 000.Planeamiento Tributario para MYPES MENU correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no 3. prescribe que “los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararán y abonarán con carácter Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo de pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio que establece el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta. 1269 RMT anual determinada de acuerdo a lo que señale la LIR. la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1. Libro Diario de Formato Simplificado.	Los contribuyentes del Régimen Especial se acogerán al RMT o los sujetos del RMT al Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables: Régimen Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artículo 121° de la •	Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas.00.	Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT. declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del Sujetos comprendidos dentro del RMT impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias. se encuentran afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a Tasa del Impuesto que se refiere la Ley N° 28424 y normas modificatorias. Civil. El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta Artículo 12° del D. 1269 RMT Determinación del Impuesto a la Renta en el RMT Afectación al Impuesto Temporal a los Activos Netos Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias. No. No. No. 1269 RMT Artículo 11° del D.	Que sucedería que al final del año 2017 la renta anual supera el límite de 50 UIT a lo que disponga el reglamento del presente decreto legislativo. El numeral 6. Contribuyente acogido al RMT con ingresos netos menores a 300 UIT y Renta Imponible no supera a 15 UIT y cuando supera dicho límite. Leg. dentro de los plazos previstos por el 2017 Código Tributario.00 x 300 UIT = S/ 1. Los sujetos del RMT ingresarán al Artículo 6° del D. Leg. Leg. Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme 3.	Como debe realizar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del enero a diciembre de definitiva les corresponda por el ejercicio gravable. No. •	Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT están obligados a llevar los libros 3. Renta.020. de acuerdo a lo que establece el artículo 9.
56 1. prescribe que “los 50 UIT pagos a cuenta abonados conforme al numeral 6.483.53 La Sociedad determina una renta anual del ejercicio 2017 que supera las 50 nov-17 86.144. ya sea porque sus ingresos netos anuales superen las 300 UIT o de las 50 UIT (S/ 4.0% 855. que podrá ser aplicada a los pagos a cuenta del ejercicio 2018.74 1.00 Mes/ Año Ingresos Netos Cuota Aplicable Pago de Cuota Utilidad antes de IR 55.941.0% 975.0% 956. Total 1. la Sociedad debe de calcular el Impuesto a la Renta. donde se muestra que la renta anual del ejercicio 2017 no supera el límite Ley del Impuesto a la Renta.309. Leg.75 abr-17 98.957.00 x 50 UIT = S/ 60.560. No.020.309.00 Ingresps financieros 1.224.0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes”.00). Como se puede apreciar en cuadro precedente.09 pero sin embargo la utilidad neta del ejercicio superó las 50 UIT.78 1.57 del Ejercicio 2017.481.83 A continuación.82 ejercicio 2017 jun-17 91.750.48 11.0% 965. No.47 efectuar al cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.95 Más 300 UIT Aplica el art.76 Impuesto a la Renta ascendente de S/ 5.35 feb-17 96.408.3 del artículo 8° del D.1 del artículo 6° del D.0% 984.483.050.25 1.56 Pagos a cuenta del IR 2017 11.45 1.415.64 1.033.64 Gatos de venta -40.222.S. la Sociedad al no superar el límite de 50 UIT (S/ 4.25 1. 403-2016-EF Reglamento del RMT.00 x 300 UIT = S/ 1.97 Límite de 15 UIT para tributar con la tasa del 10%.552. procedemos a Utilidad operativa 57.0% 839.000) A continuación.39 1.00 1. oct-17 85.22 Cuota de Regularización -5. resulta al final de ejercicio 2017 un saldo a favor de los pagos a cuenta del ago-17 88.750. por 60.1 del Decreto Legislativo no serán afectados A continuación se presenta el Estado de Resultados correspondiente del 1 de enero de al 31 de por el cambio en la determinación de los pagos a cuenta realizada según el artículo 85º de la diciembre de 2017.501.190.00 x 50 UIT jul-17 87. aplicando la cuota del uno por ciento (1.75.0% 875.09 mar-17 97.941.01 = S/ 60.26 1.521.0% 1. dicho cálculo se muestra a continuación: Gastos financieros -3.85 Como se puede apreciar. la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle: DETALLE S/ Ventas 1.050.830.47 ene-17 95.496.600. a partir del mes siguiente de la presentación de la Declaración Jurada Anual sep-17 83.0% 1.00 1.00 may-17 114.215.0% 915.MENU Planeamiento Tributario para MYPES La Sociedad determina una renta anual del ejercicio 2017 que no supera las El numeral 8.48 Ingresos Netos Anuales del Pago a Cuenta del IR Suspensión de Modificación del Ejercicio (Ingresos Netos al mes) los PAC Coeficiente Costo de Ventas -1. aplicando las tasas de Impuestos a Renta.54 Hasta 300 UIT 1% Si No Utilidad bruta 114.562.0% 864. 85 de la LIR Si Si Gastos de administración -17.272.148. 1269.556.750. los ingresos netos anuales de la Sociedad no superan el límite de las 300 UIT (S/ 4. en base al numeral 6.00 Impuesto a la Renta 10% 5.478.17 1.541.413.0% 883.00) porque el sujeto ingrese al Régimen General”. ESTADO DE RESULTADOS Pagos cuenta del Impuesto a la Renta Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017 (Proyectado) El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta anual del Impuesto a la Renta.08 UIT dic-17 122.376.72 La Sociedad durante el ejercicio 2017 obtuvo unos ingresos netos no superiores a las 300 UIT. se procede al calcular el Impuesto a la Renta Anual del ejercicio de 2017.585. aplicando la siguiente escala: CPPC MARIO APAZA MEZA .178.
53 Utilidad (pérdida) del ejercicio 130.00 9.64 Otros Ingresos y (egresos) Como se puede apreciar.00% FEBRERO DE 2018.440.763.00 Ventas Netas 5.A.81 CPPC MARIO APAZA MEZA ..64 Renta de Tercera Categoría del Ejercicio 2017.00 del 29.850.00 Gastos de Ventas -438.148.148.780.483.483.449.500.00 El Impuesto a la Renta Resultante Anual asciende a S/ 21.74 Impuesto a la Renta Diferido -5.00 Pagos a cuenta del IR 2017 11.900.300.00) se aplica la tasa del 10% del Impuesto a la Renta y por exceso de las 50 UIT de la renta del ejercicio 2017 se aplica la tasa Ingresos Financieros 175.750.Ganancia 255.500.895.438. diferencia de cambio e Impuesto a Renta corriente: Utilidad bruta 160.45 Impuesto a la Renta -85.Planeamiento Tributario para MYPES MENU CASO 2: CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RMT CUANDO LOS INGRESOS RENTA NETA ANUAL TASAS NETOS SUPERAN LAS 300 UIT.165.655.787.075.pérdida -85.560.134.28 Del 01/01/2016 al 31/12/2016 Utilidad operativa 114. debiendo la Sociedad regularizar el importe de S/ Diferencia de cambio .363.09 Gastos Varios -34.50 Total de Impuesto a la Renta 21.00 Gastos Financieros -215. Participaciones -31.272.95 29.309.667.00 Hasta 50 UIT 60.95 Detalles En soles Gastos financieros -3. durante el ejercicio 2016 ha obtenido ingresos netos ascendentes a S/ 5.955. que las primeras 50 UIT (S/ 60.46 Cuota de Regularización 9.16 detalle de los gastos operativos y gastos financieros.078. se dedica a la prestación de servicios de Mantenimiento (Proyectado) de Edificios en campamentos mineros.45 Participaciones de los trabajadores corriente -31.50% 15.828.00 10.50% Enunciado: ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017 La empresa LASER S.27 Impuesto a la Renta Corriento -79.50 Por exceso de 50 UIT 52. Más de 15 UIT 29. COMO DEBEN DE EFECTUAR LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A RENTA DEL EJERCICIO 2017 Y ENERO Y Hasta 15 UIT 10.19 Utilidad de Operación 118. los pagos a cuenta del Impuesto a Renta significaron S/ 11.95 Impuesto a Renta según escala: Utilidad Bruta 702.771.060.438.00 Utilidad antes de IR 112.00 Ingresps financieros 1.830.00 Costo de Ventas -5. así como el Costo de Ventas -987546.33 Gastos de administración -11.850.5% del Impuesto a Renta.955. Diferencia de Cambio .750.483.531.19 conjuntamente en la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Resultado antes de participaciones e Impuesto a la Renta 247.29.48 A continuación se presentan el Estado de Resultados del Ejercicio 2016.00% 6.655.29 Ingresos Varios 152.562.29 Gastos de Administración -263.00 DETALLE S/ Ventas 1.854.09 ESTADO DE RESULTADOS Gatos de venta -34.600.800.00.
el coeficiente coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) de este artículo.RMT que que se determinen de acuerdo con lo establecido en el inciso siguiente. en su caso. en el caso de mayor de comparar la cuota que se obtenga de aplicar a los ingresos netos del mes el los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a las 300 UIT.00 * 1. lo señalado en este numeral.8000. la cuota que resulte de del inciso d) del artículo 54º en mención. los contribuyentes abonarán con carácter de pago a cuenta las cuotas mensuales El D. tienen proyectado que sus ingresos netos previstos para ejercicio 2017 no superaran las 1.	La empresa como debe de efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes.A. Sujetos comprendidos en el RMT De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o. comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta. cuenta de los meses de enero y febrero. en el ejercicio precedente al anterior. Para efecto de lo dispuesto en el artículo 85° de la Ley.A.No se efectuará dicha comparación de no existir impuesto calculado en por 0.700 UIT = S/ 6.8000.050. en su caso. también será de aplicación tratándose de e) de este artículo. También deberá ser multiplicado por 0. El artículo 85° de la LIR prescribe que “los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les b) Cálculo del coeficiente a que se refiere el literal a) del primer párrafo del artículo 85° CPPC MARIO APAZA MEZA . se utilizará el coeficiente determinado sobre la base Desarrollo: del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. La Primera Disposición Complementaria Transitoria.	Se consideran ingresos netos al total de ingresos gravables de la tercera categoría. según corresponda. domiciliados en el país. descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.. Se excluye de PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA DEL RÉGIMEN dicho concepto al saldo de la cuenta “Resultado por Exposición a la Inflación . el coeficiente que se alude en el segundo párrafo los contribuyentes abonarán como pago a cuenta del Impuesto.000). el monto que resulte los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2017. Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias. el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo 1. Artículo 54º.-PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA (Reglamento de la LIR) La empresa LASER S.	Los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría comprendidos en el régimen general se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto.	La empresa LASER S. con la cuota determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) y. en base a los ingresos netos proyectados del ejercicio 2017.700 UIT (S/ 4.5%) a los ingresos netos ejercicio gravable. obtenidos en el mismo mes. marzo.	Los contribuyentes deberán abonar como pago a cuenta del Impuesto.1 del inciso que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1.	Los ingresos netos de las empresas unipersonales se atribuirán mensualmente al propietario. prescribe que “para efectos de determinar 2.700 UIT en el b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1. de agosto. deberá ser multiplicado en el mismo mes. dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. los contribuyentes podrán optar por suspender o efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo con lo previsto en los incisos c). siguiente: pueden al acogerse la RMT.. abril. menos las devoluciones. resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable 3. el ejercicio anterior o. bonificaciones. pueden perfectamente a a) Disposiciones Generales acogerse al RMT. en el numeral 2. N° 1269. se tendrán en cuenta las siguientes Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2017 y los que disposiciones: correspondan a los meses de enero y febrero de 2018 efectuados por los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a 300 UIT 1. a partir de los pagos a cuenta del mes de febrero. así como el coeficiente determinado en el estado de aplicar el uno coma cinco por ciento (1. tiene por objeto establecer el Régimen MYPE Tributario .2 del inciso d) del citado artículo 54º.5%) a los ingresos netos obtenidos h) del artículo 54º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.MENU Planeamiento Tributario para MYPES Se pide: corresponda por el ejercicio gravable. en su caso.885. en su caso. en el ejercicio precedente al anterior. devengados en cada mes.	La empresa como debe de efectuar los pagos a cuenta de Impuesto a la Renta por los anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a meses de enero y febrero del ejercicio 2018.5%) a los ingresos netos obtenidos en el mes. mayo o. el coeficiente de 2017 desde de mes de enero a diciembre. de enero y febrero del ejercicio 2018”. siempre que sus ingresos netos no superen las 1. En tal supuesto. los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría correspondientes a los meses 3. 2. último párrafo del numeral 1.REI. Leg. d) y Lo dispuesto en el primer párrafo de esta disposición. ganancias y pérdidas al cierre del ejercicio gravable anterior a que se refiere el acápite (ii) y No obstante.
0126 Los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior o en el ejercicio respectivamente.0126 0. actualizado por el factor 0.015 0.329.500 5.040 soles).123 dispuesto que “Las ganancias derivadas de la diferencia de cambio. Se debe de considerar el neto resultante de la ganancia menos la pérdida por diferencia de cambio.965 Ingresos varios 152. 11146-4-2015 de Observancia Obligatoria ha Ago-17 515.0126 0.0120 6.686 18.880 5. se muestran continuación: Jun-17 500.985 Impuesto Resultante Ejerc.066 Ventas netas 5.970.	Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de marzo a diciembre.015 0.148 2.5% sobre los ingresos netos mensuales.900 169.0126 0.0120 7.057 2.700 -77.069 4.0122 y 0.”.00 (un millón y 00/100 Ganancia 255.069 3.709.122 Detalle Año 2016 Año 2015 6. N° 1269.100 2.310 152.015 0.069 4.474 2.069 4.880 Feb-17 497.000.0126 0.8000 DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE PARA PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO 2017 Ingresos Factor Coeficiente PAC del Pago PAC En base a los ingresos netos y del Impuesto a la Renta Resultante del ejercicio 2015.21 0.0120 5.310 que se refiere el inciso del artículo 85º de la LIR.888. en su caso.0126 0. 2016 79.015 0.0122 0.59 0. May-17 589.440.0120 6.77 0. Act.789.0126 0.348. Nov-17 539.	Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero y febrero.0120 6.300 5.620 58.015 0.1 del inciso h) del artículo 54º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio. a Oct-17 531.93 76.379 2. se divide el deberá ser multiplicado por 0. 2. cuatro (4) decimales.0126 0.832.851.285 2.071 2.069 4.070 Afectación al Impuesto Temporal a los Activos Netos Ingresos financieros 175.015 0.015 0. El coeficiente resultante se redondea considerando a las 300 UIT.0126 0.0126 0.192 2.0126 0.979. en el numeral 2.39 0.069 3. coeficientes menores a la cuenta del 1.565.07 0.010 2.5%.600 230.94 0.38 0. Determinación de los Pagos a Cuentas (PAC) del ejercicio 2017.069 4.487.015 0. en el caso de los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores ingresos netos del citado ejercicio. 2015 71.015 0.069 4.0122 0.795 Coeficiente 0.96 0.031 El Tribunal Fiscal en la RTF No. CPPC MARIO APAZA MEZA . de acuerdo al siguiente procedimiento: diciembre de 2017.300 137.968 En base a los ingresos netos y del Impuesto a la Renta Resultante del ejercicio 2016.968 5.989 calcular el coeficiente que nos servirá para para efectuar los pagos del Impuesto a la Renta de Abr-17 512.Planeamiento Tributario para MYPES MENU de la Ley.220 El artículo 12° del Decreto Leg.8000.0126 0.015 0.850.000. podemos Mes Coeficiente Netos de Act. señala que “los sujetos del RMT cuyos activos netos Diferencia de cambio al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superen el S/ 1. Ene-17 489.800 158.214.0120 6.015 0. podemos Mar-17 504.00 0.690. se divide Para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del el impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ejercicio 2017.0122 Los datos del ejercicio 2016 y 2015 son supuestos.941 Jul-17 508.772 Ejerc.015 0.079 los meses de marzo y diciembre de 2017. Mes ITAN Neto calcular el coeficiente que nos servirá para para efectuar los pagos del Impuesto a la Renta de los meses de enero y febrero de 2017.0120 6.0120 6.0120 6.002 Los cálculos de los coeficientes resultados del ejercicio 2015 y 2016.84 0. Ingresos netos 6. ascienden a 0.0120 6.360.0120 8. 1. en consecuencia de conformidad precedente al anterior determinarán el coeficiente a que se refiere el literal a) del primer párrafo con el artículo 85° de la LIR deben el efectuarse los pagos a cuenta de los meses de enero a del artículo 85° de la Ley.08 0.406 Dic-17 676.539.72 0. se encuentran afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a que se refiere la Ley Pérdida -85.216 aplicable para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.730 N° 28424 y normas modificatorias”.0120 5. El coeficiente resultante se redondea considerando cuatro (4) decimales. deben ser consideradas en el divisor o denominador a efecto de calcular el coeficiente Set-17 523. Los coeficientes resultantes del ejercicio 2015 y 2016. el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) y.122 8.069 5. aplicando la cuota del 1.345.
108. Importe no gravado -1. N° 1269.015 0.000.48 0. Leg.0126 0.MENU Planeamiento Tributario para MYPES DETERMINACIÓN DEL ITAN DEL EJERCICIO 2017 Detalles S/ Activos netos al 31/12/2016 (datos supuestos) 5.015 0.8000 Ene-18 544.600 los tres (3) años.0126 0.47 0.539 6. señala que también deberá ser multiplicado por 0.637 CONSULTAS E INFORMES SOLICITARLAS CPPC MARIO APAZA MEZA .637 6. podemos calcular el coeficiente que nos servirá para para efectuar los pagos del Impuesto a la Renta de los meses de enero y febrero de 2018.000 Deducciones: Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a 125.780.539 Feb-18 553.0120 6. los pagos a cuenta se muestran a continuación: Determinación de los Pagos a Cuentas (PAC) del ejercicio 2018.600 -125.000 Base Imponible 4.620 Importe del ITAN fraccionado en nueve cuotas 2.4% 18. actualizado por el factor 0.934.8000 tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría correspondientes a los meses de enero y febrero del ejercicio 2018”.654.069 El último párrafo de la Primera Disposición Complementaria Transitoria del D.8000 Porcentaje Porcentaje Ingresos actualizado PAC del Pago Mes Coeficiente mayor que el PAC Neto Netos 2017 por factor Mes ITAN Coeficiente 0.0120 6.900 ITAN resultante 0. En base a los ingresos netos y del Impuesto a la Renta Resultante del ejercicio 2016.
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