Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/149288,Konferencje-czyli-odliczenie-VAT-od-uslug-hotelowych-i-gastronomicznych,1,70,1.html
Timestamp: 2019-03-23 20:35:09+00:00
Document Index: 102739232

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 15', 'art. 86', 'art. 88', 'art. 88']

Konferencje czyli odliczenie VAT od usług hotelowych i gastronomicznych - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Konferencje czyli odliczenie VAT od usług hotelowych i gastronomicznych
Odliczenie VAT: usługa gastronomiczna jako element świadczenia komplekoswego © waranyu - Fotolia.com
Podatnik nabywający usługę konferencyjną, w której zostały skalkulowane także usługi gastronomiczne czy hotelowe, gdy usługa ta jako całość służy opodatkowanej działalności gospodarczej i jako całość została nabyta, może od niej w pełni odliczyć podatek VAT - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 07.06.2018 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.268.2018.1.ISK.
Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Obok działalności podstawowej (szeroko rozumiane doradztwo w zakresie działalności gospodarczej i zarządzania, przetwarzanie danych, transport, reklama, usługi księgowe itp.) organizuje także szkolenia czy konferencje bądź inne zdarzenia o zbliżonym charakterze - na potrzeby własne lub zewnętrznych usługobiorców.
Spółka nie posiada własnego zaplecza wymaganego dla tego typu usług. Dlatego też nabywa od podmiotów niepowiązanych tzw. usługi konferencyjne czy hotelowe, polegające na udostępnieniu odpowiedniej sali, zaplecza sanitarnego, wymaganego sprzętu technicznego itp. (czyli mówiąc innymi słowy zaplecze techniczno organizacyjne). Spółka jest zainteresowana zakupem kompleksowej usługi konferencyjnej. Po jej stronie pozostaje jedynie zapewnienie prelegenta oraz materiałów szkoleniowych (a więc części merytorycznej spotkania).
Spółka nabywa zatem usługi stanowiące świadczenie kompleksowe w skład którego wchodzi wiele różnych elementów składowych, stanowiących podstawę kalkulacji wynagrodzenia w transakcji, w tym np. wynajem sali konferencyjnej, usługi noclegowe, gastronomiczne, audiowizualne, techniczne. Spółka nie jest jednak zainteresowana zakupem żadnej z tych usług oddzielnie, jedynie bowiem w ramach kompleksowej usługi konferencyjnej czy hotelowej tworzą one dla niej pożądane świadczenie.
fot. waranyu - Fotolia.com
Odliczenie VAT: usługa gastronomiczna jako element świadczenia komplekoswego
Ważne są intencje i całościowy cel. Jeżeli zatem spółka nabywa kompleksową usługę konferencyjną, na którą składa się szereg innych usług, w tym także te, którymi nie jest ona zainteresowana, ale występują one w danym pakiecie, to możliwe jest od nich pełne odliczenie VAT. Jest tak nawet wówczas, gdy w skład tych usług wchodzi gastronomia czy nocleg.
Szczegółowy zakres oferty wynika przy tym z charakterystyki i profilu działalności usługodawcy. Często w cenę są wkalkulowane elementy, którymi spółka nie jest zainteresowana, niemniej musi je nabyć w ramach danego pakietu. Niektóre oferowane dodatkowe elementy mogą wpływać na atrakcyjność oferty, niemniej nie są one kryterium decydującym o jej przyjęciu. W praktyce mogą wystąpić dwie sytuacje:
•	usługodawca w ofercie przedstawianej spółce, a następnie na załącznikach do faktury wskazuje jedynie wartość ogólną świadczenia zamawianego przez Spółkę (usługa konferencyjna);
•	usługodawca w ofercie przedstawianej spółce, a następnie na załącznikach do faktury wskazuje bardzo szczegółowe rozbicie oferowanych usług pomimo, iż negocjacjom podlega kwota ogółem świadczenia.
W ramach usługi stanowiącej pakiet konferencyjny, mogą przykładowo pojawić się następujące pozycje:
•	wynajęcie sali konferencyjnej;
•	przerwa kawowa (kawa, mleko, herbata, woda, soki, drobne przekąski/kanapki, ciasteczka lub inne słodycze);
•	lunch/kolacja dla uczestników szkolenia (posiłek wraz z napojami);
•	projektor, system audio, mikrofon;
•	notatniki i długopisy, podkładki do pisania,
•	miejsca parkingowe,
•	dostęp do Wi-Fi (hasło),
•	opiekun imprezy.
Usługodawcy informują spółkę o poszczególnych elementach składowych kalkulacji ceny, niemniej jest ona zainteresowana:
a.	nabyciem usługi konferencyjnej rozumianej jako umożliwienie przeprowadzenia przez Spółkę szkolenia, spotkania lub innego eventu przy zachowaniu standardów obowiązujących dla tego typu usług;
b.	uzyskaniem usługi w jak najkorzystniejszej cenie; Spółkę interesuje więc kwota ogółem do zapłaty (kwota brutto).
Spółka zadała pytanie, czy w takiej sytuacji jest uprawniona do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT z wystawionej faktury za usługi konferencyjne? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(...) Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. W myśl tego przepisu, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Działalność gospodarcza – mocą art. 15 ust. 2 ustawy – obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. (...)
Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że zasadniczo każde świadczenie dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług powinno być uznawane za odrębne i niezależne, jednak w sytuacji, gdy kilka świadczeń obejmuje z ekonomicznego punktu widzenia jedną usługę, usługa ta nie powinna być sztucznie dzielona dla celów podatkowych. Jeżeli zatem dwa lub więcej niż dwa świadczenia (lub czynności) dokonane przez podatnika na rzecz konsumenta są tak ściśle związane, że obiektywnie tworzą one w aspekcie gospodarczym jedną całość, której rozdzielenie miałoby sztuczny charakter, to wszystkie te świadczenia lub czynności stanowią jednolite świadczenie do celów stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
Na podstawie przywołanych uregulowań, w okolicznościach przedstawionych we wniosku, stwierdzić należy, że nabywane usługi organizacji konferencji/szkoleń stanowią świadczenie kompleksowe, w ramach którego Wnioskodawca nabywa m.in. wynajem sali konferencyjnej, usługi noclegowe, gastronomiczne, audiowizualne, techniczne jako elementy składowe, które nie są istotą zakupionego świadczenia a mają charakter pomocniczy i z pozostałymi usługami składowymi tworzą całość. Jak wskazuje Spółka, istotą nabywanej usługi jest wynajem sali konferencyjnej jako świadczenie główne, natomiast nabycie pozostałych świadczeń, w tym usług noclegowych oraz gastronomicznych będzie miało charakter pomocniczy względem świadczenia głównego i nie stanowi dla Spółki celu samego w sobie, lecz jako środek służący jak najlepszemu skorzystaniu ze świadczenia głównego. Zatem, skoro nabywana przez Wnioskodawcę usługa organizacji szkoleń i konferencji obiektywnie tworzy – w aspekcie gospodarczym – jedną całość, której rozdzielenie miałoby sztuczny charakter, to na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy, Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wykazany w fakturach dokumentujących jej nabycie.
Jak przedstawiono w analizowanej sprawie, nie zachodzą przesłanki wykluczające to prawo określone w art. 88 ustawy, gdyż wydatki związane z organizacją przedmiotowych szkoleń i konferencji dla uczestników mają związek z czynnościami opodatkowanymi Spółki, wpływającymi na rozwój branży, w której działa Wnioskodawca.
Podkreślenia wymaga fakt, że w świetle powołanego art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, podatek naliczony z tytułu nabycia usług noclegowych i gastronomicznych – co do zasady – nie podlega odliczeniu. Powyższe ograniczenie nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa konferencyjna, czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne, czy też noclegowe.
Mając powyższe na uwadze, Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości wynikającego z faktur dokumentujących nabycie kompleksowej usługi organizacji konferencji, szkolenia lub innych eventów, w takim zakresie w jakim dotyczy ona opodatkowanej działalności Wnioskodawcy. (...)”
Więcej na ten temat: faktura VAT, zobowiązanie podatkowe, VAT należny, faktury VAT, opodatkowanie VAT, rozliczenie VAT, VAT naliczony, odliczenie VAT, usługi gastronomiczne, usługi hotelowe, usługi szkoleniowe, usługi konferencyjne