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Timestamp: 2020-06-01 23:30:29
Document Index: 111910239

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 9', '§ 10', '§ 4', '§ 9', '§ 10']

BMF v. 03.04.2007 - IV B 2 -S 2145/07/0002 - NWB Datenbank
BMF v. 03.04.2007 - IV B 2 -S 2145/07/0002BStBl 2007 I S. 442
BMF v. 03.04.2007 - IV B 2 -S 2145/07/0002 BStBl 2007 I S. 442
Einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b,§ 9 Abs. 5 und § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG; Neuregelung durch das Steueränderungsgesetz 2007 vom 19. Juli 2006 (BGBl 2006 I S. 1652, BStBl 2006 I S. 432)
Bezug: BMF v. 2.3.2011 - IV C 6 - S 2145/07/10002
Bezug: Schreiben des BMF vom 19. Januar 2007 - IV B 2 - S 2145 - 28/06 -
Bezug: Schreiben des Niedersächsischen Finanzministeriums vom 19. Februar 2007 - S 2145 - 38 - 312 -
Bezug: Schreiben des Finanzministeriums des Landes Schleswig-Holstein vom 26. Februar 2007 - VI 304 - S 2145 - 106 -
Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b, § 9 Abs. 5 und § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG in der Fassung des Steueränderungsgesetzes 2007 (BGBl 2006 I S. 1652, BStBl 2006 I S. 432) Folgendes:
3 Ein häusliches Arbeitszimmer ist ein Raum, der seiner Lage, Funktion und Ausstattung nach in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden ist, vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher, verwaltungstechnischer oder -organisatorischer Arbeiten dient (> BFH-Urteile vom 19. September 2002, - VI R 70/01 - , BStBl 2003 II S. 139 und vom 16. Oktober 2002, - XI R 89/00 - , BStBl 2003 II S. 185) und ausschließlich oder nahezu ausschließlich zu betrieblichen und/oder beruflichen Zwecken genutzt wird. Es muss sich aber nicht zwingend um Arbeiten büromäßiger Art handeln; ein häusliches Arbeitszimmer kann auch bei geistiger, künstlerischer oder schriftstellerischer Betätigung gegeben sein. In die häusliche Sphäre eingebunden ist ein als Arbeitszimmer genutzter Raum regelmäßig dann, wenn er zur privaten Wohnung oder zum Wohnhaus des Steuerpflichtigen gehört. Dies betrifft nicht nur die Wohnräume, sondern ebenso Zubehörräume (> BFH-Urteil vom 26. Februar 2003, - VI R 130/01 - , BStBl 2004 II S. 74 und BFH-Urteil vom 19. September 2002, - VI R 70/01 - , BStBl 2003 II S. 139). So kann auch ein Raum, z.B. im Keller oder unter dem Dach (Mansarde) des Wohnhauses, in dem der Steuerpflichtige seine Wohnung hat, ein häusliches Arbeitszimmer sein, wenn die Räumlichkeiten aufgrund der unmittelbaren Nähe mit den privaten Wohnräumen des Steuerpflichtigen als gemeinsame Wohneinheit verbunden sind.
Arzt-, Steuerberater- oder Anwaltspraxis grenzt an das Einfamilienhaus an oder befindet sich im selben Gebäude wie die Privatwohnung, wenn diese Räumlichkeiten für einen intensiven und dauerhaften Publikumsverkehr geöffnet und z.B. bei häuslichen Arztpraxen für Patientenbesuche und -untersuchungen eingerichtet sind (> BFH-Urteil vom 5. Dezember 2002, - IV R 7/01 - , BStBl 2003 II S. 463 zu einer Notfallpraxis und Negativabgrenzung im BFH-Urteil vom 23. Januar 2003, - IV R 71/00 - , BStBl 2004 II S. 43 zur Gutachtertätigkeit einer Ärztin).
Im Keller ist ein Arbeitsraum belegen, der – anders als z.B. ein Archiv (> BFH-Urteil vom 19. September 2002, - VI R 70/01 - , BStBl 2003 II S. 139) – keine (Teil-)Funktionen erfüllt, die typischerweise einem häuslichen Arbeitszimmer zukommen, z.B. Lager für Waren und Werbematerialien.
Ein kaufmännischer Angestellter eines Industrieunternehmens ist nebenbei als Mitarbeiter für einen Lohnsteuerhilfeverein selbständig tätig und nutzt für letztere Tätigkeit sein häusliches Arbeitszimmer als „Beratungsstelle”, in dem er Steuererklärungen erstellt. Beratungsgespräche führt und Rechtsbehelfe bearbeitet. Für diese Nebentätigkeit ist das Arbeitszimmer zwar der Tätigkeitsmittelpunkt. Aufgrund der erforderlichen Gesamtbetrachtung ist das Arbeitszimmer jedoch nicht Mittelpunkt seiner gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung (> BFH-Urteil vom 23. September 1999, - VI R 74/98 - ; BStBl 2000 II S. 7).
BMF v. 03.04.2007 - IV B 2 -S 2145/07/0002
Oberfinanzdirektion Münster 27.2.2008
BStBl 2007 I Seite 442
DB 2007 S. 883 Nr. 16
DStR 2007 S. 716 Nr. 16
EStB 2007 S. 170 Nr. 5
FR 2007 S. 449 Nr. 9
INF 2007 S. 364 Nr. 10
SJ 2007 S. 9 Nr. 11
StB 2007 S. 168 Nr. 5
StBW 2007 S. 7 Nr. 8
WPg 2007 S. 388 Nr. 9
EAAAC-42455
LStH Lohnsteuer-Hinweise (2002) H 44
LStH Lohnsteuer-Hinweise (2003) H 44
LStH Lohnsteuer-Hinweise (2004) H 44
LStR 2004 R 44
LStR 2005 R 44
BFH 20.5.2010 - VI R 53/09
BVerfG 7.12.1999 - 2 BvR 301/98