Source: http://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/informace-stanoviska-a-sdeleni/2006/spolecne-zdaneni-manzelu-2230
Timestamp: 2017-04-29 17:27:28+00:00
Document Index: 28533485

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 12', 'zákona č. 117', '§ 13', '§ 6', '§ 5', '§ 23', '§ 15', '§ 15', '§ 6', '§ 9', '§ 6', '§ 6', '§ 9', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 34', '§ 16', '§ 7', '§ 9', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 13', '§ 38', '§ 38', '§ 38', '§ 23', 'zákona č. 586', '§ 55', 'zákona č. 337']

Společné zdanění manželů - 2006 | Informace, stanoviska a sdělení | Daň z příjmů | Finanční správa
Daň z příjmů >
Informace, stanoviska a sdělení >
Prezident republiky podepsal dne 21.2.2006 zákon, kterým se mimo jiné noveluje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon), a který přinesl především očekávané změny v ustanovení týkajícího se společného zdanění příjmů manželů podle § 13a zákona.
Zákon v § 13a odst. 8 nově stanoví, že požádá-li současně s podáním daňového přiznání jeden z manželů o převedení vratitelného přeplatku, který vznikl v důsledku zaplacených záloh na daň a uplatnění společného zdanění na osobní účet druhého z manželů, správce daně uskuteční tento převod ke dni splatnosti daně druhého z manželů.
Jde o procesní ustanovení, které mohou manželé využít již pro daňové řízení za zdaňovací období 2005, a to v r. 2006, kdy podají daňové přiznání. Stačí, aby ten z manželů, kterému vznikne přeplatek na dani požádal finanční úřad o převedení svého přeplatku na dani na daňový nedoplatek druhého z manželů. Žádost je součástí formuláře daňového přiznání za zdaňovací období 2005 (na 4. straně formuláře - který se nachází v příloze č. 5). Správce daně poté uskuteční převod vratitelného přeplatku na dani jednoho z manželů na nedoplatek druhého z manželů ke dni splatnosti daně druhého z manželů. Případného penále z důvodu opožděné úhrady daně se tedy manželé obávat nemusí.
Výše uvedené doplnění zákona týkající se způsobu placení daně manželů, je jedinou věcnou změnou § 13a zákona. Ostatní schválené změny nepřinesly do zákona žádnou další věcnou změnu, pouze na základě četných dotazů poplatníků i správců daně stávající ustanovení zákona rozšířily, doplnily, případně zpřesnily tak aby nadále nedocházelo k pochybnostem.
Společné zdanění manželů - sdělení Ministerstva financí k postupu při jeho uplatnění
Výpočet společného základu daně Příloha č. 5.
1. Podmínka pro uplatnění společného zdanění
soustavně se připravuje na budoucí povolání; příprava na budoucí povolání se posuzuje podle § 12 až 15 zákona č. 117/1995 Sb., odkaz na externí web o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů,
2. Výpočet společného základu daně manželů
Podle § 13a odst. 2 zákona je společným základem daně součet dílčích základů daně podle § 6 až 10 zákona upravených podle § 5 a § 23 zákona u obou manželů. Tento společný základ daně se sníží o nezdanitelné části základu daně podle § 15 za oba manžele. Nezdanitelné části základu daně podle § 15 zákona může uplatnit i ten z manželů, který neměl zdanitelné příjmy, jestliže jinak splňuje podmínky stanovené pro jejich uplatnění.
Pokud např. manželka pečující o roční dítě, nemá žádné zdanitelné příjmy, je v domácnosti, manžel má příjem ze závislé činnosti a z pronájmu domu, bude společným základem daně součet dílčích základů daně podle § 6 a § 9 u manžela. Při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob manželka uvede do přílohy č. 5 daňového přiznání u všech dílčích základů daně (podle § 6 až 10 zákona) nulu. Manžel uvede do dílčího základu daně podle § 6 a § 9 zákona příslušné částky. Poté oba manželé uvedou do daňového přiznání příslušné nezdanitelné části základu daně podle § 15 zákona. Zákon stanoví, že nezdanitelné části základu daně podle § 15 může uplatnit i ten z manželů, který neměl zdanitelné příjmy, jestliže jinak splňuje podmínky stanovené pro jejich uplatnění. Manželka si tedy za zdaňovací období 2005 uplatní základní nezdanitelnou částku 38 040 Kč a další nezdanitelné částky podle § 15 zákona, tj. např. odpočet na soukromé životní pojištění, úroků z úvěru na bytovou potřebu apod. Obdobně bude postupovat i manžel. Manžel si uplatní mimo jiné i nezdanitelnou částku na manželku, která nemá příjmy, a to ve výši 21 720 Kč. Pokud by byla manželka držitelkou průkazu mimořádných výhod III. stupně (zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce) - průkaz ZTP/P, zvyšovala by se částka 21 720 Kč na dvojnásobek.
Následně se sečtou dílčí základy daně obou manželů (v tomto případě pouze základ daně manžela, tvořený příjmy ze závislé činnosti a z pronájmu) a dále se sečtou nezdanitelné částky podle § 15 u obou manželů. Součet dílčích základů daně obou manželů se sníží o součet nezdanitelných částek obou manželů a polovinu tohoto společného základu daně si každý z manželů uvede ve svém daňovém přiznání. Po uplatnění položek dle § 34 zákona vypočítá každý z manželů daň podle § 16 odst. 1 zákona.
3. Daňová ztráta a odpočet výdajů na výuku žáků
Vykáže-li některý z manželů v r. 2005 u svých příjmů z podnikání či pronájmu (§ 7 či § 9 zákona) ztrátu, uvede ji do svého daňového přiznání s tím, že příslušný dílčí základ daně je v tomto případě roven nule. Tuto daňovou ztrátu si bude moci ten z manželů, který ztrátu vykázal odečíst od svého základu daně v následujících 5 zdaňovacích obdobích, a to jen v těch, ve kterých společné zdanění neuplatní.
4. Odpočet darů
5. Příjmy ze zdrojů v zahraničí
6. Manželé - daňoví nerezidenti
7. Kdy nemohou manželé společné zdanění uplatnit
má stanovenou daň paušální částkou podle § 7a,
má povinnost stanovit minimální základ daně podle § 7c. Minimální základ daně podle § 7c zákona se vztahuje na poplatníky s příjmy podle § 7 odst. 1 písm. a), b) nebo c), tj. s příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, s příjmy ze živnosti a s příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů. Pro zdaňovací období 2005 minimální základ daně činí 107 300 Kč pokud poplatník vykonával činnost celý rok.
uplatňuje způsob výpočtu daně podle § 13 a 14 (tj. rozděluje příjmy na spolupracující osobu a na více zdaňovacích období),
8. Zálohy na daň
z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle § 38h,
Zálohy na daň neplatí manžel/manželka, který před společným zdaněním neměl zdanitelné příjmy kromě příjmů od daně osvobozených a příjmů zdaňovaných zvláštní sazbou daně.
Bude-li se jednat o případ, kdy manželka nebude mít žádné příjmy, protože např. bude v domácnosti pečovat o nezletilé děti a manžel bude mít příjem z podnikatelské činnosti, manželka zálohy platit v daném případě nebude, manžel bude platit zálohy vztahující se pouze k jeho daňové povinnosti k příjmům z podnikání (za předpokladu, že jeho daňová povinnost přesáhne 30 000 Kč, tj. limit stanovený § 38a zákona), tj. podle výše daně spočítané v jeho daňovém přiznání.
V případě, že budou platit zálohy ve výši zálohové povinnosti oba manželé, tak jak to vyplývá z § 38a zákona, lze doporučit aby manželé jednotlivě požádali o stanovení záloh jinak. Tato žádost není zpoplatněna.
9. Přeplatek a nedoplatek na dani, případné penále
Pro řešení výše uvedeného problému úhrady daně z rozděleného základu daně druhého z manželů lze využít ustanovení zákona o správě daní a poplatků, které umožňuje požádat správce daně o vrácení přeplatku na dani s tím, že tento přeplatek bude poukázán na úhradu nedoplatku na dani druhého manžela. Žádost je uvedena na poslední straně formuláře daňového přiznání (žádost č.2). Pokud bude žádost vyplněna správce daně uskuteční převod přeplatku na dani jednoho manželů na nedoplatek druhého z manželů ke dni splatnosti daně druhého z manželů. To znamená, že manželovi, který bude platit daň z přeplatku na dani druhého z manželů penále nevznikne.
Vznikne-li daňová povinnost v případě úpravy základu daně podle § 23 odst. 8 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů a tím i penále na základě dodatečného daňového přiznání, může poplatník požádat o jeho prominutí v souladu se zákonem č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů. Jedná se o tvrdost zákona, na základě které může správce daně penále prominout (§ 55a zákona č. 337/1992 Sb.).
10. Daňové přiznání
11. Daňové zvýhodnění na vyživované děti při společném zdanění
Uplatnil-li např. daňové zvýhodnění manžel v rámci příjmů ze závislé činnosti, nemůže ho již uplatnit manželka.
21. 02.2006