Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/0114-kdip1-2-4012-695-2018-2-mc
Timestamp: 2018-12-12 05:32:05+00:00
Document Index: 117830407

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 7', 'art. 15', 'art. 86', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124']

0114-KDIP1-2.4012.695.2018.2.MC | Interpretacja indywidualna
♦ › Prawo do odliczenia › 0114-KDIP1-2.4012.695.2018.2.MC
Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania inwestycyjnego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 16 października 2018 r. (data wpływu 22 października 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania inwestycyjnego „Przebudowa dróg gminnych ...” – jest prawidłowe.
W dniu 22 października 2018 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania inwestycyjnego „Przebudowa dróg gminnych ...”.
Gmina zamierza realizować zadanie inwestycyjne pn. „Przebudowa dróg gminnych ...”. Lokalizacja inwestycji: dz. nr ew. 34, dz. nr ew. 20,36 na gruntach będących własnością gminy, oraz dz. nr ew. 209 na gruntach będących we władaniu samoistnym gminy.
Gmina w celu realizacji powyższego zadania występuje z wnioskiem o przyznanie pomocy na realizację operacji typu „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii” objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020.
W wyniku tego zadania inwestycyjnego powstaną drogi publiczne ogólnodostępne, a korzystanie z nich będzie nieodpłatne. Nie planuje się przekazania prawa własności wybudowanej infrastruktury.
Planowany termin realizacji inwestycji: rozpoczęcie - 2019 rok, zakończenie - 2020 rok.
Przedmiotem planowanego do realizacji zadania będą roboty budowlane polegające na:
Przebudowie drogi gminnej w m. M. - o długości 1,203 km, tj.:
Wykonanie jezdni z betonu asfaltowego na podbudowie z kruszywa łamanego o grubości 10 cm,
Wykonanie chodnika z kostki brukowej,
Wykonanie zjazdów w ciągu chodnika z kostki betonowej,
Odmulenie/odtworzenie istniejących rowów przydrożnych, zabezpieczenie istniejących kabli telefonicznych,
Wymiana przepustów pod zjazdami,
Oczyszczenie i regulacja istniejących przepustów,
Regulacja pionowa zaworów wodociągowych,
Przebudowie drogi gminnej w m. Ł. - o długości 0,259 km, tj.:
Ścięcie poboczy gruntowych, zdjęcie warstwy urodzajnej,
Profilowanie istniejącej nawierzchni tłuczniowej,
Rozebranie istniejących przepustów pod zjazdami,
Oczyszczenie i odtworzenie rowów przydrożnych,
Ułożenie przepustów wraz z prefabrykowanymi ściankami czołowymi o takiej samej średnicy i długości jak obecne,
Wbudowanie warstwy podbudowy zasadniczej z destruktu betonowego,
Ułożenie nawierzchni jezdni i zjazdów z betonu asfaltowego,
Wbudowanie umocnionych poboczy destruktem budowlanym.
Przebudowie drogi wewnętrznej na dz. nr 209 w m. Z. - o długości 0,805 km, tj.:
Ścięcie poboczy,
Rozebranie istniejącego przepustu pod zjazdem,
Założenie nowego przepustu oraz ścianek czołowych,
Ułożenie podbudowy zasadniczej,
Ułożenie nawierzchni bitumicznej jezdni,
Wykonanie umocnionych poboczy.
Nabywcą/odbiorcą faktur dokumentujących poniesione wydatki na realizację w/w zadania inwestycyjnego będzie Gmina.
Gmina będzie realizowała zadanie inwestycyjne w zakresie zadań własnych gminy, określonych w art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), tj. w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty w sprawach gminnych dróg, tym samym nabywane podczas realizacji inwestycji towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (nie będą generowały dochodu).
Czy Gmina będzie miała możliwość odliczenia kwot podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa dróg gminnych ...” w ramach operacji typu „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych” poddziałanie „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii” objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020?
Gmina nie będzie miała prawa do odliczenia kwot podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa dróg gminnych ...”.
Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017r., poz. 1221, z późn. zm.), nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017r., poz. 1221, z późn. zm.), podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), Gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność, natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów.
Zgodnie art. 7 ust. 1 pkt 2 powyżej wskazanej ustawy, do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty w sprawach gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego. W związku z powyższym, realizowane zadanie jest zadaniem własnym Gminy.
Gmina będzie realizowała zadanie inwestycyjne pn. „Przebudowa dróg gminnych ...” w ramach władztwa publicznego, jako organ administracji publicznej. Po zakończeniu zadania przebudowana i rozbudowana droga poprawi gminną infrastrukturę stwarzając lepsze warunki w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty w zakresie poprawy warunków komunikacyjnych.
Warunek uprawniający do odliczenia podatku VAT naliczonego - wskazany w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017r., poz. 1221, z późn. zm.), nie zostanie spełniony, gdyż efekty realizacji zadania pn. „Przebudowa dróg gminnych ...” nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych (gmina nie będzie prowadziła sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług z wykorzystaniem w/w inwestycji).
Otrzymanie powyższej interpretacji indywidualnej jest niezbędne, ponieważ każdy beneficjent operacji typu „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach PROW 2014-2020, jest zobowiązany załączyć ją do wniosku w celu uznania podatku VAT naliczonego jako kosztu kwalifikowalnego operacji.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174 z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Z okoliczności przedmiotowej sprawy wynika, że Wnioskodawca jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca zamierza realizować zadanie inwestycyjne pn. „Przebudowa dróg ...”. Gmina w celu realizacji powyższego zadania występuje z wnioskiem o przyznanie pomocy na realizację operacji typu „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii” objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. W wyniku tego zadania inwestycyjnego powstaną drogi publiczne ogólnodostępne, a korzystanie z nich będzie nieodpłatne. Nie planuje się przekazania prawa własności wybudowanej infrastruktury. Przedmiotem planowanego do realizacji zadania będą roboty budowlane polegające na przebudowie drogi gminnej o długości 1,203 km (tj. wykonanie jezdni z betonu asfaltowego na podbudowie z kruszywa łamanego o grubości 10 cm, wykonanie chodnika z kostki brukowej, wykonanie zjazdów w ciągu chodnika z kostki betonowej, wykonanie poboczy, odmulenie/odtworzenie istniejących rowów przydrożnych, zabezpieczenie istniejących kabli telefonicznych, wymiana przepustów pod zjazdami, oczyszczenie i regulacja istniejących przepustów, regulacja pionowa zaworów wodociągowych, wycinka drzew i krzewów, wprowadzenie stałej organizacji ruchu), przebudowie drogi gminnej o długości 0,259 km (tj. ścięcie poboczy gruntowych, zdjęcie warstwy urodzajnej, profilowanie istniejącej nawierzchni tłuczniowej, rozebranie istniejących przepustów pod zjazdami, oczyszczenie i odtworzenie rowów przydrożnych, ułożenie przepustów wraz z prefabrykowanymi ściankami czołowymi o takiej samej średnicy i długości jak obecne, wbudowanie warstwy podbudowy zasadniczej z destruktu betonowego, ułożenie nawierzchni jezdni i zjazdów z betonu asfaltowego, wbudowanie umocnionych poboczy destruktem budowlanym) oraz przebudowie drogi wewnętrznej na dz. nr 209 o długości 0,805 km (tj. ścięcie poboczy, profilowanie istniejącej nawierzchni tłuczniowej, rozebranie istniejącego przepustu pod zjazdem, założenie nowego przepustu oraz ścianek czołowych, ułożenie podbudowy zasadniczej, ułożenie nawierzchni bitumicznej jezdni, wykonanie umocnionych poboczy). Nabywcą/odbiorcą faktur dokumentujących poniesione wydatki na realizację zadania inwestycyjnego będzie Gmina. Gmina będzie realizowała zadanie inwestycyjne w zakresie zadań własnych gminy tj. w zakresie zaspokajania zbiorowych potrzeb wspólnoty w sprawach gminnych dróg. Nabywane podczas realizacji inwestycji towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (nie będą generowały dochodu).
Analiza opisu zdarzenia przyszłego oraz obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa podatkowego prowadzą do wniosku, że w opisanej sprawie nie zostanie spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących dokonane zakupy – związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną. Wnioskodawca wskazuje, że nabywane podczas realizacji inwestycji towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Tym samym Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego w związku z realizowanym zadaniem inwestycyjnym.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania inwestycyjnego „Przebudowa dróg gminnych ...”.
0114-KDIP1-2.4012.695.2018.2.MC
0115-KDIT1-1.4012.786.2018.1.MN | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL4.4012.603.2018.1.JK | Interpretacja indywidualna