Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/pit-2012-dochody-zagraniczne-w-pytaniach-i-odpowiedziach_35_20153.htm?idDzialu=35&idArtykulu=20153
Timestamp: 2020-01-18 01:07:25+00:00
Document Index: 66434018

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 27', 'art. 9', 'Art. 27', 'Art. 27', 'art. 3']

PIT 2012: Dochody zagraniczne w pytaniach i odpowiedziach
Oznacza, że w Polsce zwalnia się z opodatkowania dochód osiągnięty w drugim państwie, jednak dla ustalenia podatku należnego od dochodu osiągniętego w Polsce, stosuje się stopę podatku obliczoną dla całego dochodu, tj. łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie.
Obliczenie podatku z uwzględnieniem tej metody przedstawia się następująco:
1) Do dochodów (określonych zgodnie z art. 26 ustawy) uzyskanych w Polsce dodajemy dochody uzyskane w obcym państwie i obliczamy podatek wg skali z art. 27.
2) Obliczony podatek dzielimy przez łączne dochody (uzyskane w Polsce i za granicą) i mnożymy przez 100% uzyskując w ten sposób stopę procentową wg której obliczymy należy podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Przy wyliczeniu stopy procentowej dochód zwolniony (ten uzyskany za granicą) dodajemy do podstawy opodatkowania, a nie do dochodu określonego zgodnie z art. 9 ust. 2 ww. ustawy (tj. do nadwyżki przychodu nad kosztami).
(Art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Oznacza, że dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Obliczenie proporcji, wg której odlicza się zapłacony za granicą podatek, przedstawia się następująco: do dochodów polskich dodajemy dochody uzyskane w państwie obcym i obliczamy podatek według skali podatkowej. Następnie obliczony podatek mnożymy przez dochód (przychód – koszty) uzyskany za granicą i dzielimy przez łączne dochody (przychód – koszty).
(Art. 27 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)
2. W jaki sposób zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia w sytuacji, gdy w kraju, w którym podatnik uzyskuje dochody obowiązuje inny rok podatkowy?
Podatnik uzyskujący dochód w kraju, w którym obowiązuje inny rok podatkowy oraz przewidziana jest metoda odliczenia proporcjonalnego w zeznaniu rocznym może odliczyć podatek pobrany i zapłacony za granicą. Gdyby do czasu złożenia zeznania w Polsce nie zapłacił podatku za granicą, nie ma kwoty do odliczenia zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia. Następnie po dokonaniu rozliczenia za granicą ma prawo złożyć korektę zeznania rocznego złożonego w Polsce i uwzględnić do odliczenia podatek zapłacony za granicą (wynikający ze złożonego za granicą zeznania).
3. W jaki sposób rozliczamy dochody w sytuacji, gdy osiągnęliśmy je w kraju, z którym Polska nie ma podpisanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Jeżeli osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce, uzyska dochody w kraju, z którym nie została podpisana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (np. Arabia Saudyjska, Libia, Afganistan, Brazylia), to dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego.
4. Czy podatnik (polski rezydent), którego jedynym źródłem przychodu są dochody zagraniczne, ma obowiązek składania zeznania rocznego w Polsce?
Ewentualny obowiązek złożenia zeznania w Polsce jest uzależniony od metody unikania podwójnego opodatkowania, jaka będzie mieć zastosowanie do dochodów uzyskanych zagranicą. W przypadku metody wyłączenia z progresją, gdy dochód zagraniczny jest jedynym źródłem dochodu, podatnik nie ma obowiązku składania jakiegokolwiek zeznania rocznego. Natomiast w sytuacji, gdy ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, podatnik zawsze ma obowiązek wykazać te dochody w Polsce poprzez zeznanie roczne.
5. Od 25 lat podatniczka posiadająca obywatelstwo polskie mieszka z rodziną (mężem i dzieckiem) we Włoszech, gdzie pracuje i płaci podatki. W Polsce posiada dom z działka. Nie osiąga żadnych dochodów na terytorium RP. Czy ma obowiązek złożenia zeznania rocznego w Polsce?
Jeżeli podatniczka posiada miejsce zamieszkania we Włoszech (tzw. centrum interesów życiowych) i nie osiąga żadnych dochodów na terytorium RP to nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego w Polsce.
6. Podatnik w 2012 r. pracował w Wielkiej Brytanii przez 3 miesiące. O ile diet może pomniejszyć uzyskany tam przychód?
Wolna od podatku dochodowego jest część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.
Tak więc przychód uzyskany w Wielkiej Brytanii podatnik może pomniejszyć za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pozostawał w stosunku pracy, o kwotę odpowiad...