Source: https://interpretacje-podatkowe.org/uslugi-rachunkowe/ibpp1-443-1003-14-bm
Timestamp: 2018-03-21 15:16:39+00:00
Document Index: 27103586

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 113', 'art. 81', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 76', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 76', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 113', 'art. 81', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 2', 'art. 113', 'art. 113']

IBPP1/443-1003/14/BMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 7 października 2014 r. (data wpływu 9 października 2014 r.), uzupełnionym pismem z 23 grudnia 2014 r. (data wpływu 30 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT – jest nieprawidłowe.
W dniu 9 października 2014 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT.
Wniosek został uzupełniony pismem z 23 grudnia 2014 r. (data wpływu 30 grudnia 2014 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu nr IBPP1/443-1003/14/BM z 15 grudnia 2014 r.
Wnioskodawca prowadzi biuro rachunkowe od 2007 roku. Wnioskodawca jest podatnikiem VAT czynnym. Wnioskodawca posiada ze swoimi klientami umowy na prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ewidencji VAT oraz ksiąg rachunkowych. W ramach umowy Wnioskodawca prowadzi ww. ewidencję, dokonuje zapisów, kwalifikuje dokumenty, na podstawie ewidencji sporządza deklaracje VAT, które podpisuje podpisem kwalifikowanym i wysyła do Urzędu Skarbowego.
Na koniec roku Wnioskodawca sporządza rozliczenia roczne z tytułu działalności i innych źródeł jeżeli występują. Oprócz rozliczeń podatkowych dla swoich klientów, Wnioskodawca sporządza deklaracje rozliczeniowe ZUS i przesyła w formie elektronicznej, prowadzi też kadry i płace. Roczny obrót nie przekracza kwoty -150.000 zł.
W uzupełnieniu z 23 grudnia 2014 r. Wnioskodawca wskazał, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy VAT. Wnioskodawca nie udzielam klientom porad i opinii.
Wnioskodawca udziela wyjaśnień na podstawie upoważnienia tylko w przypadku przeprowadzanych u klienta Wnioskodawcy czynności kontrolnych przez organy podatkowe.
Wnioskodawca posiada świadectwo kwalifikacyjne nr 7291/98 wydane przez Ministra Finansów z dnia 9 stycznia 1998 r. uprawniające do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie art. 81 ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Nr 121, poz. 591).
Rejestracja biura rachunkowego nastąpiła w związku z rezygnacją ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. l ustawy VAT. Z dniem 3 stycznia 2006 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego potwierdził zarejestrowanie biura rachunkowego jako podatnika VAT czynnego.
Biuro rachunkowe korzystało ze zwolnienia podmiotowego w okresie od 2 lutego 1998 r. do 31 grudnia 2005 r. na podstawie art. 113 ust.1 ustawy VAT.
Wartość sprzedaży opodatkowanej w 2013 roku nie przekroczyła kwoty 150.000zł (faktyczna wartość sprzedaży opodatkowanej - to kwota 20.183,99 netto).
Wartość sprzedaży opodatkowanej w 2014 roku nie przekroczyła kwoty 150.000 zł (faktyczna wartość sprzedaży opodatkowanej - to kwota 20.204,13 zł).
W ramach umowy z klientem biura rachunkowego Wnioskodawca sporządza i wypełnia informacje podatkowe zeznania podatkowe.
Na podstawie informacji podatkowej PIT-11 Płatników Wnioskodawca wypełnia jednorazowe zeznania podatkowe PIT dla osób fizycznych.
Czy Wnioskodawca może ponownie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT od stycznia 2015 rok na podstawie art. 113. ust.1 i 11 ustawy o podatku od towarów i usług...
Zdaniem Wnioskodawcy, w myśl art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Na mocy art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy, zwolnień, o których mowa w ust.1 i 9, nie stosuje się między innymi do podatników świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie.
Zasady wykonywania czynności w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych określa ustawa z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. W myśl art. 76a ust.2 ww. ustawy, przedsiębiorcy wykonujący działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych są również uprawnieni do wykonywania działalności obejmującej:
Natomiast w rozporządzeniu z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, Minister Finansów określił listę towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku W poz.12 załącznika do ww. rozporządzenia wymieniono doradztwo, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego - bez względu na symbol PKWiU.
Jak wynika z wyżej wymienionych przepisów, prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług przysługuje podatnikowi, który świadczy usługi rachunkowo-księgowe, o ile nie świadczy przy tym usług doradztwa. Natomiast doradztwo podatkowe, to przede wszystkim, udzielanie konsultacji, i związanych z obowiązującymi obowiązkami podatkowym. Do czynności doradztwa podatkowego, zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 1996 roku o doradztwie podatkowym, oprócz udzielania podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych, należy także prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie oraz sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie.
Z kolei ust. 2 tego artykułu stanowi, iż zawodowe wykonywanie czynności, o których mowa w ust. 1, zastrzeżone jest wyłącznie dla podmiotów uprawnionych w rozumieniu ustawy, tj. osób fizycznych wpisanych na listę doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych i biegłych rewidentów.
Biuro rachunkowe Wnioskodawcy nie prowadzi usług doradztwa, sporządza rozliczenia roczne oraz deklaracje VAT 7, które podpisują podatnicy. Przesyła także rozliczenia roczne i deklaracje VAT-7 elektronicznie za podatników podpisując podpisem kwalifikowanym.
Prowadzenie ksiąg rachunkowych i sporządzanie deklaracji musi bowiem łączyć się z odpowiednim kwalifikowaniem dokumentów księgowych (rachunków, faktur). Jednak nie jest to równoznaczne z uznaniem, że osoba świadcząca tego rodzaju usługi jest doradcą.
Stosownie do art. 2 ust. 2 ww. ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 10 sierpnia 2014 r., zawodowe wykonywanie czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 4, zastrzeżone jest wyłącznie dla podmiotów uprawnionych w rozumieniu ustawy.
Stosownie do art. 3 ust. 2 ww. ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 10 sierpnia 2014 r., podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4, są:
Zasady wykonywania czynności w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych określa ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.).
Należy zauważyć, że w wyniku nowelizacji ww. ustawy o doradztwie podatkowym zmianie uległa treść art. 2 ust. 1 pkt 2, poprzez wymienienie w nim również ksiąg rachunkowych. Do dnia 9 sierpnia 2014 r. doradcy podatkowi mogli prowadzić księgi rachunkowe w oparciu o art. 76a ust. 4 ww. ustawy o rachunkowości. Przepis ten został jednak uchylony z dniem 10 sierpnia 2014 r., w związku z czym zasadnym było rozszerzenie katalogu czynności wymienionego w art. 2 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy o doradztwie podatkowym.
Natomiast podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o doradztwie podatkowym pozostają:
Zaś do zawodowego wykonywania czynności wymienionych w art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym pozostaną nadal jedynie:
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi biuro rachunkowe od 2007 r. Wnioskodawca jest podatnikiem VAT czynnym. Wnioskodawca posiada ze swoimi klientami umowy na prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ewidencji VAT oraz ksiąg rachunkowych. W ramach umowy Wnioskodawca prowadzi ww. ewidencję, dokonuje zapisów, kwalifikuje dokumenty, na podstawie ewidencji sporządza deklaracje VAT, które podpisuje podpisem kwalifikowanym i wysyła do Urzędu Skarbowego.
Na koniec roku Wnioskodawca sporządza rozliczenia roczne z tytułu działalności i innych źródeł jeżeli występują. Oprócz rozliczeń podatkowych dla swoich klientów, Wnioskodawca sporządza deklaracje rozliczeniowe ZUS i przesyła w formie elektronicznej, prowadzi też kadry i płace. Wnioskodawca wskazał, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy VAT. Wnioskodawca nie udzielam klientom porad i opinii.
Wnioskodawca posiada świadectwo kwalifikacyjne nr 7291/98 wydane przez Ministra Finansów z dnia 9 stycznia 1998 r. uprawniające do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie art. 81 ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Biuro rachunkowe korzystało ze zwolnienia podmiotowego w okresie od 2 lutego 1998 r. do 31 grudnia 2005 r. na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy VAT.
Biorąc pod uwagę opis zdarzenia przyszłego oraz obowiązujący w tym zakresie stan prawny stwierdzić należy, że działalność Wnioskodawcy stanowi świadczenie usług w zakresie doradztwa w myśl art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT.
Zgodnie bowiem z powołanym art. 2 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie stanowi czynności doradztwa podatkowego.
Jednocześnie z ustawy tej nie wynika, że do wykonywania tych czynności uprawnieni są wyłącznie doradcy podatkowi.
Tym samym zarówno prowadzenie ksiąg podatkowych, rachunkowych i innych ewidencji jak i sporządzanie deklaracji podatkowych czy to dla stałych klientów czy na jednorazowe zlecenie jest doradztwem podatkowym.
Zatem świadczone przez Wnioskodawcę usługi obejmują czynności doradztwa w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT, który wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT przy sprzedaży takich usług.
Wnioskodawca nie może więc korzystać ze zwolnienia podmiotowego.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku, należało uznać za nieprawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Usługi rachunkowe > IBPP1/443-1003/14/BM