Source: https://www.comunidadconocimiento.com/?p=1725
Timestamp: 2020-06-01 13:13:32
Document Index: 164346125

Matched Legal Cases: ['Artículo 28', 'Artículo 28', 'Artículo 33', 'artículo 28', 'artículo 28', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'artículo 30', 'artículo 27', 'Artículo 35']

Nuevos requisitos fiscales de la Contabilidad – La comunidad del conocimiento
Por CPC Gustavo Rosas Goiz y CP Ma. de los Ángeles Rodríguez Alemán
Con la publicación del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF), el pasado 2 de abril de 2014, se incrementaron los documentos e información que se deben conservar como parte de la Contabilidad, para efectos fiscales.
Por otra parte en el nuevo RCFF aumentan los requisitos que deben cumplir los registros o asientos contables para efectos fiscales.
Como primeras observaciones a la lectura conjunta del Artículo 28 CFF y del nuevo Art. 33 RCFF podemos señalar lo siguiente:
La contabilidad se integra por medios físicos (libros sociales, acciones, contratos, ciertos documentos en papel, hardware) y por datos e informes electrónicos.
Los registros o asientos que integran la contabilidad se deben llevar por medios electrónicos, o sea que todos los requisitos que se señalan se deberán cumplir mediante el uso de sistemas electrónicos (software y hardware).
Los libros diario y mayor, así como las balanzas y estados financieros, que derivan de los registros o asientos, serán por lo tanto, electrónicos.
No se hacen aclaraciones acerca de los papeles de trabajo que se deben llevar.
El plazo para hacer registros o asientos se señala como de 5 dias posteriores a la realización de la operación relativa pero siempre dentro del mes en que ésta se realice.
Se precisa cuáles son los estados financieros que debe llevar el contribuyente y que deben formularse con sus notas respectivas.
Toda la contabilidad debe ser en español y en moneda nacional.
Los documentos en idioma distinto al español deben acompañarse de su traducción.
El nivel de detalle que se precisa para cumplir con registros y asientos contables correctos implica una contabilización al máximo detalle.
Se requiere contar con diagramas, manuales y explicaciones detalladas, tanto del sistema electrónico como del proceso contable para que las autoridades puedan verificar que se cumplen los requisitos que establece el RCFF, de lo contrario podrían señalar que una determinada operación no está registrada en contabilidad, pudiendo perderse el derecho a deducciones o a acreditamientos.
Para iniciar el estudio les compartimos una tabla que compara la norma que establece el CFF y su regulación relativa en el nuevo RCFF. El énfasis es añadido.
CFF RCFF
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente: Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:
Art. 30 Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este Código.
… Artículo 34
PLAZO PARA CONSERVAR LA DOCUMENTACION Y LA CONTABILIDAD
(Re) La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin. Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales, de los contratos de asociación en participación, de las actas en las que se haga constar el aumento o la disminución del capital social, la fusión o la escisión de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la información necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los artículos 22 y 23 de la ley citada, así como de las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha documentación deberá conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate.
CONSERVACION DE DOCUMENTOS CON FIEL O SELLO DIGITAL
EJERCICIOS EN LOS QUE SE DISMINUYAN PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
(Re) En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de comprobación respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, o se reciban cantidades por concepto de préstamo, otorgado o recibido, independientemente del tipo de contrato utilizado, los contribuyentes deberán proporcionar la documentación que acredite el origen y procedencia de la pérdida fiscal o la documentación comprobatoria del préstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado la pérdida o el préstamo. Lo anterior aplicará también en el caso de contratación de deudas con acreedores, o bien para la recuperación de créditos de deudores. El particular no estará obligado a proporcionar la documentación antes solicitada cuando con anterioridad al ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad fiscal haya ejercido dichas facultades en el ejercicio en el que se generaron las pérdidas fiscales de las que se solicita su comprobación, salvo que se trate de hechos no revisados. Artículo 35.- Para los efectos del artículo 30 del Código, cuando los libros o demás registros de contabilidad del contribuyente se inutilicen parcialmente deberán reponerse los asientos ilegibles del último ejercicio pudiendo realizarlos por concentración. Cuando se trate de la destrucción o inutilización total de los libros o demás registros de contabilidad, el contribuyente deberá asentar en los nuevos libros o en los registros de contabilidad de que se trate, los asientos relativos al ejercicio en el que sucedió la inutilización, destrucción, pérdida o robo, pudiéndose realizar por concentración.
MICROFILMACION O GRABACION DE LA CONTABILIDAD
(De) Derogado
AUTORIZACION DEL SAT PARA GRABAR O MICROFILMAR CONTABILIDAD
INFORMACION QUE SOLO PODRA SER UTILIZADA POR LAS AUTORIDADES FISCALES
La información proporcionada por el contribuyente sólo podrá ser utilizada por las autoridades fiscales en el supuesto de que la determinación de las pérdidas fiscales no coincida con los hechos manifestados en las declaraciones presentadas para tales efectos.
OMISION DE REGISTROS AL INICIO DE UNA VISITA
Cuando al inicio de una visita domiciliaria los contribuyentes hubieran omitido asentar registros en su contabilidad dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales, dichos registros sólo podrán efectuarse después de que la omisión correspondiente haya sido asentada en acta parcial; esta obligación subsiste inclusive cuando las autoridades hubieran designado un depositario distinto del contribuyente, siempre que la contabilidad permanezca en alguno de sus establecimientos. El contribuyente deberá seguir llevando su contabilidad independientemente de lo dispuesto en este párrafo.
CONTRIBUYENTES CON ESTABLECIMIENTOS, SUCURSALES, LOCALES, PUESTOS FIJOS O SEMIFIJOS
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes que en los lugares señalados en el citado párrafo tengan su cédula de identificación fiscal o la solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes o copia certificada de cualesquiera de dichos documentos, y el aviso de apertura a que se refiere el artículo 27, antepenúltimo párrafo de este Código, no estarán obligados a tener a disposición de las autoridades fiscales en esos lugares, los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías, en cuyo caso deberán conservar dichos comprobantes a disposición de las autoridades en su domicilio fiscal de acuerdo con las disposiciones de este Código. Artículo 35.
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