Source: http://ofigem.simply-website.es/1/papa_mama_me_dejais_el_local_para_mi_actividad_3071774.html
Timestamp: 2018-11-21 05:55:13
Document Index: 158539028

Matched Legal Cases: ['artículo 21', 'artículo 22', 'artículo 40', 'artículo 6', 'artículo 24', 'artículo 85', 'artículo 85', 'artículo 6', 'artículo 85']

PAPÁ, MAMÁ… ¿Me dejáis el local para mi actividad? | ASESORÍA OFIGEM
Home » Actualidad » FISCAL » PAPÁ, MAMÁ… ¿Me dejáis el local para mi actividad?
PAPÁ, MAMÁ… ¿Me dejáis el local para mi actividad?
Pero… si te cedemos gratis el local, ¿tenemos que tributar?
Estas preguntas se realizan habitualmente cuando un miembro de la familia quiere iniciar una actividad y la familia dispone de un local a su disposición.
A través de la consulta vinculante V1220-17, la Dirección General de Tributos, contestó con respecto a la tributación de la operación, tanto en términos del decente como en el cesionario.
La consulta indica lo siguiente:
“CUESTION-PLANTEADA
Tributación de la operación, tanto en los cedentes como en la cesionaria.
1. Tributación en los cedentes:
El artículo 21 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), considera rendimientos íntegros del capital “la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo”.
El artículo 22 de la citada Ley dispone lo siguiente:
El apartado 1 del artículo 40 de la citada Ley establece que “la valoración de las rentas estimadas a que se refiere el artículo 6.5 de esta ley se efectuará por el valor normal en el mercado. Se entenderá por éste la contraprestación que se acordaría entre sujetos independientes, salvo prueba en contrario”.
Y el artículo 24 dispone que “cuando el adquirente, cesionario, arrendatario o subarrendatario del bien inmueble o del derecho real que recaiga sobre el mismo sea el cónyuge o un pariente, incluidos los afines, hasta el tercer grado inclusive, del contribuyente, el rendimiento neto total no podrá ser inferior al que resulte de las reglas del artículo 85 de esta ley”.
De acuerdo con los artículos anteriormente transcritos, constituye doctrina de este Centro Directivo (entre otras, consultas V2087-05, V0037-09, V0901-09, V0782-11 o V2577-13) que la constitución de un derecho de usufructo, vitalicio o temporal, sobre un inmueble genera, en principio, y salvo prueba en contrario, que podrá sustentarse en cualquier medio válido en derecho, cuya valoración no es competencia de este Centro Directivo sino de los órganos de comprobación de la Administración Tributaria, un rendimiento del capital inmobiliario que deberá valorarse a precio normal de mercado. En cualquier caso, este rendimiento no podrá ser inferior al señalado en el artículo 85 de la Ley del Impuesto.
De esta forma, en el presente caso en el que los consultantes tienen intención de ceder de forma gratuita el usufructo, vitalicio o temporal, no se indica en el escrito de consulta, de un local a una de sus hijas, la acreditación de la gratuidad derivada del negocio jurídico indicado determinará la no aplicación de la presunción contenida en el citado artículo 6.5 de la LIRPF, por lo que la incidencia de la operación propuesta en este Impuesto quedará limitada a la imputación del rendimiento neto previsto en el artículo 85 de la LIRPF durante cada uno de los años de duración del usufructo.
2. Tributación en la cesionaria:
Los artículos 3.1.b), 5.b), 10.b) y 26 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, establecen, de forma respectiva en cuanto al hecho imponible, obligados al pago, base imponible y normativa específica del usufructo en el impuesto, lo siguiente:
“Constituye el hecho imponible:
b) La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e “intervivos”.”
“Estarán obligados al pago del impuesto a título de contribuyentes, cuando sean personas físicas:
b) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas “inter vivos” equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.”
“Constituye la base imponible del impuesto:
b) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas “inter vivos” equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.”
“Serán de aplicación las normas contenidas en los apartados siguientes a la tributación del derecho de usufructo, tanto a la constitución como a la extinción, de las sustituciones, reservas, fideicomisos e instituciones sucesorias forales:
En los usufructos vitalicios se estimará que el valor es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos por cada año más con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total. El valor del derecho de nuda propiedad se computará por la diferencia entre el valor del usufructo y el valor total de los bienes. En los usufructos vitalicios que, a su vez, sean temporales, la nuda propiedad se valorará aplicando, de las reglas anteriores, aquella que le atribuya menor valor.
(…)”. “
Por lo tanto y según lo expuesto, deberán de documentar la operación oportuna para poder justificar la gratuidad de la operación.
De esta forma, los cedentes imputarán en renta como rendimiento de capital inmobiliario el importe estipulado según el bien correspondiente (arrendamiento a familiares), que coincidirá con el mismo importe que si el local estuviera sin usar.
Por su parte el cesionario, tributará por el impuesto de donaciones el importe correspondiente a la cesión del usufructo.
No duden en ponerse en contacto con nosotros si necesitan ampliación de esta información.
06/11/2018 comentarios (0)