Source: http://docplayer.cz/129437-Identifikacni-kod-predmetu-verejne-zakazky-zvz-196-oznaceni-projektu-hr-171-08.html
Timestamp: 2017-12-13 06:05:42+00:00
Document Index: 44860420

Matched Legal Cases: ['zákona č. 115', 'soud ', 'Soud ', 'Soud ', 'Soud ', 'Soud ', 'Soud ', 'soud ', 'soud ', 'čl. 35', 'soud ', 'Soud ', 'Soud ', 'Soud ', 'soud ', 'soud ', 'Soud ', 'soud ', 'Soud ']

Identifikační kód předmětu veřejné zakázky: ZVZ 196. označení projektu HR 171/08 - PDF
Download "Identifikační kód předmětu veřejné zakázky: ZVZ 196. označení projektu HR 171/08"
1 Možnost převodu ( přenechání ) částí získaných individuálních důchodových nároků rodinnému příslušníku nebo jiné fyzické osobě, případně možnost získávání společných důchodových nároků Identifikační kód předmětu veřejné zakázky: ZVZ 196 označení projektu HR 171/ Výzkumný ústav práce a sociálních věcí, v.v.i. Palackého nám Praha 2
2 Na projektu se podílel výzkumný tým VÚPSV ve složení: Martin Holub Milan Šlapák
3 Obsah 1. Úvod Cíl Metodologie Metody Případové studie vybraných zemí Typologie zemí Irsko Kanada Nizozemsko Spojené státy americké Švýcarsko Velká Británie Německo Dánsko Švédsko Polsko Modelové situace Závěry a návrhy změn právní úpravy dané problematiky...64 Literatura
5 1. Úvod 1. Úvod V České republice, podobně jako ve většině dalších vyspělých zemí, pokrývá základní systém důchodového zabezpečení vedle rizik stáří a invalidity i riziko smrti pojištěnce. Pozůstalostní důchod má zmírnit ekonomické důsledky úmrtí manžela/ manželky pro pozůstalou osobu. Za tím účelem je pozůstalému poskytována po určitou dobu dávka vdovského/vdoveckého důchodu, 1 která má nahradit příjem zemřelého pojištěnce. V případě splnění kvalifikovaných podmínek je dávka poskytována déle popřípadě doživotně. Výše dávky se odvíjí od důchodových práv zemřelého. Tento institut zrcadlí společenskou situaci v době, kdy byl koncipován, tedy situaci na konci 19. a v první polovině 20. století. Jde tedy o koncepci, jejímž východiskem je rodina jako základ společnosti, kde žena pečuje o děti a pracuje v domácnosti, muž je živitelem rodiny. Rozvod manželství v mnoha státech nepřichází v úvahu, nebo je výjimečný. Stejně tak soužití nesezdaných párů nemluvě již o soužití párů, stejného pohlaví, je relativně řídkým jevem. Zánik manželství za života manželů se může realizovat několika způsoby: prohlášením manželství za neplatné (nebyl naplněn zákon), odloučením na základě legislativy, odloučením reálným a rozvodem. Zákonem z roku 1919 bylo umožněno všem občanům tehdejšího Československa ukončit manželství za života manželů, a to ve dvou formách: rozlukou, která významově odpovídala dnešnímu rozvodu, a rozvodem od stolu a lože, kdy takto rozvedení manželé žili odděleně, ale nemohli uzavřít další sňatek. Od roku 1950 existuje v České republice jediná forma zániku manželství za života manželů a tou je rozvod. Na území dnešní České republiky intenzita rozvodovosti (počet rozvodů vztažených k počtu sňatků ze kterých tyto rozvody pocházejí) lineárně rostla po celé poválečné období. Plynulý vzestup intenzity rozvodovosti pokračoval i v devadesátých letech a rozvodovost tak byla jedním z mála demografických procesů, jehož trend byl minimálně ovlivněn probíhající ekonomickou a společenskou transformací. Jednorázové snížení úhrnné rozvodovosti v České republice v roce 1999 souviselo se změnou rozvodové legislativy přijaté ve druhé polovině roku V dalších letech se však rozvodová praxe a následně i vývoj vrátily k původně nastolenému růstovému trendu a v roce 2007 skončilo v České republice rozvodem 48,7 % manželství (Rychtaříková, 2008). 2 Vzhledem k tomu, že v České republice jsou pozůstalostní důchody vypláceny pouze pozůstalé manželce či pozůstalému manželovi, takové pojištění se nevztahuje na neoddané společně žijící páry, na rozvedená manželství ani na osoby stejného pohlaví žijící v registrovaném partnerství podle zákona č. 115/2006 Sb. V České republice v současné době není zaveden v rámci důchodového zabezpečení institut 1 2 Na základě zákona o důchodovém pojištění č. 155/1995 Sb. jsou vdovský i vdovecký důchod poskytovány za stejných podmínek, a to po dobu jednoho roku od smrti manžela/manželky. Pokud pozůstalá osoba pečuje o nezaopatřené dítě, dítě závislé na péči jiné osoby (stupně závislosti středně těžké, těžké nebo úplné), o své rodiče nebo rodiče manžela/manželky (žijící ve stejné domácnosti) závislé na péči jiné osoby (stupně závislosti středně těžké, těžké nebo úplné) nebo je plně invalidní či dosáhla věku 55 let (popř. zákonné věkové hranice pro odchod do důchodu) má na dávku nárok i nadále, dokud jsou tyto podmínky splněny. To ovšem neplatí, pokud pozůstalá osoba uzavře nový sňatek nebo je pravomocně odsouzena za úmyslné usmrcení manžela/manželky. Nárok na výplatu vdovského/vdoveckého důchodu se obnoví v případě, že pozůstalá osoba začne výše uvedené podmínky pro jeho výplatu znovu plnit do pěti let od zániku nároku. Zdroj: Rychtaříková, J Česká republika: trendy demografického vývoje. In: Rychtaříková, J., Kuchařová, V. (eds.) Rodina, partnerství a demografické stárnutí. Praha: VÚPSV, v.v.i. a PřF UK. ISBN s
6 1. Úvod dělení (dílčení) důchodových práv, 3 který by umožňoval v případě rozvodu život v rozvedeném manželství zohlednit. Situace, kdy jeden z partnerů umožnil druhému budovat kariéru, a tím i důchodová práva tím, že pečoval o děti a domácnost, neumožňuje zohlednit při rozvodu ani starobní důchodové pojištění. V právních řádech některých evropských zemí stejně jako v USA a v Kanadě dělení důchodových práv při rozvodu případně možnost získávat sdílená důchodová práva v manželství nalézt můžeme. V některých zemích je těmito instituty zohledněn nejenom společný život v později rozvedeném manželství, ale obdobně jako manželé mohou být chráněni i druh či družka pojištěnce (pokud například soužití trvá po určitou zákonem stanovenou dobu a dojde k jeho oznámení příslušné státní instituci) či partneři stejného pohlaví žijící v právním řádem regulovaném sňatku obdobném manželství. Institut dělení důchodových práv umožňuje v případě rozvodu manželství převést část důchodových práv získaných jedním z manželů na druhého, případně dělit právo na vdovský/vdovecký důchod mezi vdovu/vdovce a partnery/partnerky pojištěnce z předchozích rozvedených manželství. Dalším institutem, který některé země zavedly s cílem situaci řešit, je institut sdílených důchodových práv získávaných v manželství či případně v rámci dalších zákonem specifikovaných forem soužití. Vývoj právních úprav s ohledem na možnosti převodu ( přenechání ) částí získaných individuálních důchodových práv rodinnému příslušníku nebo jiné fyzické osobě, případně možnost získávání sdílených důchodových práv ve vyspělých státech v posledních letech může posloužit jako inspirace při řešení této problematiky v rámci dalšího pokračování důchodové reformy v České republice. 1.1 Cíl Základním cílem studie je poskytnout přehled o tom, zda v zahraničních právních úpravách důchodového pojištění existuje možnost převádět individuální důchodová práva získaná pojištěncem ve prospěch rodinných příslušníků nebo i jiných osob, případně poznatků o možnostech získávání společných důchodových práv více osob a jejich následném dělení, a to v členských státech EU a ve Švýcarsku, USA a Kanadě. Dalším cílem projektu je předložení variantních návrhů na zavedení této možnosti v českém základním důchodovém pojištění a provedení analýzy mikroekonomických a makroekonomických dopadů takových změn. 3 Ačkoli v titulu studie a v zadání projektu se hovoří o důchodových nárocích, řešitelé dospěli k závěru, že správnější je v kontextu sledované problematiky mluvit o důchodových právech. Při převodu získaných individuálních důchodových práv jiné fyzické osobě, případně získávání společných důchodových práv totiž nemusí jít a také často nejde o převod dospělých důchodových práv. 6
7 2. Metodologie 2. Metodologie Základním východiskem řešení projektu byla sekundární analýza zahraničních studií zabývajících se předmětnou problematikou (např. publikace MISSOC a národních strategických zpráv o přiměřených a udržitelných důchodech v členských státech EU v rámci otevřené metody koordinace v oblasti důchodů, publikací OECD a dalších mezinárodních organizací). Další informace byly získány prostřednictvím webových stánek národních institucí vybraných států (např. příslušných ministerstev, nositelů pojištění atd.) či jejich přímým kontaktováním a studiem národní legislativy těchto států. V některých vybraných zemích byly provedeny rozhovory s národními experty v oblasti důchodového zabezpečení. Na základě analýzy získaných poznatků byly formulovány variantní návrhy konkrétních změn platné právní úpravy v České republice. Studie byla rozdělena do pěti na sebe logicky navazujících částí. Po úvodu a metodologické části následuje část, kde jsou ve třetí kapitole popsány instituty vstahující se k řešené problematice vyskytující se v jednotlivých zahraničních důchodových systémech. Vzhledem k nutnosti zasadit přinášené informace o řešení problematiky v jednotlivých zemích do rámce systému, ve kterém fungují, bylo nutno přinést i stručný popis důchodových systémů v těchto zemích. Zpráva vychází z definice pilířů důchodového pojištění používané v institucích a legislativě Evropského společenství. 4 Na tuto popisnou část navazuje část modelově analytická, která se ve čtvrté kapitole zabývá různými variantami získávání sdílených důchodových práv a jejich dělby v rámci starobních a pozůstalostních důchodů. Kapitola pátá přináší shrnutí výsledků provedených analýz, závěry a doporučení vyplývající ze studie pro Českou republiku. 2.1 Metody V této studii byly využity základní vědecké metody - analýza, syntéza a komparace. Při formulaci doporučení, návrhů možných způsobů zavedení institutu sdílených důchodových práv získávaných v manželství a možností dělení těchto a vdovských/vdoveckých důchodových práv, mikroekonomických a makroekonomických analýzách dopadů různého způsobu dělení důchodových práv v českém důchodovém systému na příjmy jednotlivce a důchodový systém jako celek jsme využili 4 Ve zprávě je použita následující definice pilířů důchodového systému 4: 1. pilíř: Základní veřejné důchodové schéma, obvykle s povinnou účastí. Schémata jsou obvykle průběžně financovaná, se státní garancí, spravovaná veřejnou institucí. Na úrovni Evropského společenství jsou tato schémata koordinována nařízením 1408/ pilíř: Schémata druhého pilíře jsou obecně spjata se zaměstnáním nebo výkonem profese ( zaměstnanecké důchodové systémy nebo odvětvová důchodová schémata ). Účast v těchto schématech je omezena na osoby pracující v určitých sektorech, odvětvích, profesích nebo podnicích a vzniká na základě dohody mezi sociálními partnery nebo s odvoláním na standardy např. v určitém odvětví. Velmi často jsou tato schémata fondově financovaná: zaměstnavatel a zaměstnanec platí příspěvky, které jsou investovány a následně využity k financování důchodových dávek. 3. pilíř: Schémata, která mohou být použita jako doplněk k prvnímu nebo druhému pilíři nebo k oběma pilířům. Účast v systému je zajišťována na individuální úrovni uzavřením smlouvy přímo s poskytovatelem produktu, obvykle s životní pojišťovnou nebo se subjektem kolektivního investování. Příspěvky jednotlivců jsou akumulovány a investovány a výsledný fond je následně použit k zajištění důchodových dávek jednotlivce. 7
8 2. Metodologie mikroekonomické, makroekonomické a důchodové modely, speciálně vytvořené pro tuto studii. Byla využita zejména data z ročenek ČSÚ, ČSSZ, MPSV. V rámci části třetí se soustředíme především na deskriptivní analýzu důchodových systémů vybraných vyspělých zemí světa, na analýzu reformních strategií, pokud jde o možnosti převodu individuálně získaných důchodových práv na jiné fyzické osoby, možnosti získání takových práv více fyzickými osobami, přítomnost institutu dělení důchodových práv v jednotlivých zemích a možnost způsobu aplikace jejich postupů v podmínkách České republiky. Základní metodou analytických prací je vyhodnocení oficiálních reformních dokumentů a návrhů, primární legislativy v jednotlivých zemích a zároveň sekundární analýza již existujících výzkumných prací zachycujících stav dané problematiky v jednotlivých zemích. Jsou zkoumány jejich dopady na stav a úroveň zabezpečení osob ve stáří a na stabilitu důchodového systému jako celku. Ke shromáždění nejaktuálnějších specifických informací z jednotlivých zemí bylo využito cíleného dotazníkového šetření, zejména mezi experty zahraničních institucí a národními experty relevantních zemí. 8
9 3. Případové studie vybraných zemí 3. Případové studie vybraných zemí Cílem této kapitoly je přinést přehled informací o možnostech a případně způsobu převodu individuálních důchodových práv na rodinné příslušníky nebo jiné osoby a o možnostech získávání sdílených důchodových práv v zahraničních systémech důchodového pojištění, a tím pomoci nalézt možné směry postupu v této oblasti při reformě českého důchodového systému. Základními zdroji informací byly zejména národní legislativa v daných státech, informace z internetových stránek příslušných nositelů pojištění a provedené doplňkové šetření s národními experty. Kapitola rovněž přináší stručný popis fungování důchodových systémů sledovaných zemí s cílem zasadit informace, které jsou předmětem studie, do odpovídajícího rámce. Vzhledem k tomu, že v některých schématech souvisí možnost dělby důchodových práv s problematikou vdovských/vdoveckých důchodů, zabýváme se v takovém případě i těmito instituty. 3.1 Typologie zemí Možnost převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem ve prospěch rodinných příslušníků nebo i jiných osob, případně možnosti získávání sdílených důchodových práv více osob byla identifikována v právních úpravách důchodového pojištění v Dánsku, Irsku, Kanadě, Německu, Nizozemsku, Spojených státech, Švédsku, Švýcarsku a ve Velké Británii. V dalších zemích, které byly předmětem zadání práce, nebyly takové instituty zjištěny. Tyto země můžeme rozdělit z hlediska původních celkových systémů sociálního zabezpečení, a to na země s Bismarckovým neboli korporativním přístupem, Beveridgeův - reziduální model a do třetice je to skandinávský - institucionálně redistributivní typ. Další faktor, který ovlivňuje rozdělení zemí ve výběru, je celková transformace, která zavádí nový pojem do tradiční typologie států. Podle toho tedy vedle zemí rozdělených podle původního přístupu stavíme skupinu tranzitivních zemí. Rozdělení zemí, 5 ve kterých lze individuální důchodová práva převádět na jinou osobu nebo je umožněno získávat více osobám sdílená důchodová práva, pak vypadá takto: - země s Beveridgeovým modelem sociálního zabezpečení: Kanada, Spojené státy, Velká Británie, Švýcarsko - země s Bismarckovým modelem sociálního zabezpečení: Německo 5 Ve výběru zemí lze vysledovat odlišnosti vyplývající z historického vývoje a zakotvení jednotlivých systémů, které mají dopady mj. na podíl náhrady předchozí mzdy důchodovou dávkou. Tradičně liberální země s reziduálním systémem sociálního zabezpečení, které pokrývá veškeré obyvatelstvo na minimální úrovni, vydávají poměrně malý podíl svého HDP na důchody. Poměr důchodu ke mzdě se pak pohybuje na poměrně nízké úrovni (40 %). Je pochopitelné, že v těchto zemích mají daleko větší místo a váhu zaměstnanecká schémata. Na druhé straně, tradiční korporativní systémy nahrazovaly předchozí mzdu až z 90 % - velmi vysoký podíl, zároveň velmi nákladný systém. Někde uprostřed pak nacházíme kupř. Německo s náhradou ve výši %. V této skupině zemí však velmi často s rostoucím platem klesá náhradní podíl důchodu vůči mzdě (Pollnerová, Holub, Šlapák, Suchomelová, 2006). Skutečně pečlivá komparace ukazuje, že rozdíly jsou tak veliké, že jakákoli generalizace výsledků v různých státech je nesprávná. Vedle faktorů již uvedených mají navíc na výsledky implementace nového systému rovněž podstatný vliv takové faktory, jako je počet obyvatel, hospodářská úroveň, zaměstnanost, investiční možnosti, ochrana soukromého vlastnictví a politická stabilita země. Avšak tato mezinárodní komparace je velmi užitečná, neboť nám může pomoci najít inspiraci v možných směrech řešení dané problematiky tak, jak ji upravují jednotlivé evropské země. 9
10 3. Případové studie vybraných zemí - země skandinávského typu s typickým představiteli: Dánsko, Švédsko - země s transformovaným důchodovým systémem: Polsko Ve všech zemích Beveridgeovského typu možnost převodu důchodových práv existuje. Tam, kde je součástí prvního pilíře důchodového pojištění i příjmově vztažené schéma s jedinou výjimkou nalezneme tuto možnost i v tomto schématu. V ostatních případech jde o soukromá schémata druhého a třetího pilíře. Naopak, v zemích se zabezpečením Bismarckova typu jsou vyplácené důchodové dávky odvozené z důchodových práv získaných v rámci veřejných schémat pokládány v tomto kontextu za dávky sociálního zabezpečení a nejsou předmětem dělení. To platí ve všech průběžně financovaných základních důchodových schématech s výjimkou Německa. Další dva specifické případy možnosti převodu důchodových práv v rámci veřejného důchodového schématu představují fondová schémata doplňující dominantní NDC schéma ve Švédsku a v Polsku Irsko Stručný popis systému Důchodový systém Irska se skládá ze tří pilířů. V rámci prvního pilíře je vyplácena flat rate dávka (bez vazby na předchozí příjmy) každému, kdo splní podmínky pro minimální dobu pojištění. Toto základní schéma je doplněno druhým schématem, ze kterého je vyplácena dávka (značně nižší) na základě testování příjmů s cílem zajistit důchodcům s nízkými příjmy určitý minimální životní standard. Výše flat rate dávky není odvozena od výše předchozích příjmů a je vládou každoročně upravována. V současnosti je přibližně na úrovni třetiny průměrné hrubé mzdy. V souladu s tím, jak roste tato základní dávka, klesá počet důchodců, kteří žádají o dávku vyplácenou na základě testování příjmu. Na plnou výši dávky má pojištěnec nárok, pokud průměrný počet týdenních příspěvků zaplacených za rok je vyšší než 48, jinak je důchod krácen. Doplňkové penzijní pojištění druhého pilíře pokrývá přibližně polovinu zaměstnanců (cílem vládní politiky je zvýšit pokrytí na 70 %). Přes snahu vlády se tento cíl dosud nedařilo naplňovat a míra pokrytí spíše stagnovala. Úlohou soukromých schémat druhého a třetího pilíře je doplnit dávku ze základního pilíře a zajistit vazbu důchodových příjmů na výši předchozích příjmů. Vzhledem k relativně nízkému náhradovému poměru důchodu k předchozí mzdě garantovanému základním důchodovým pojištěním hrají důchody ze soukromých penzijních schémat důležitou úlohu. V minulosti převažovala schémata dávkově definovaná, ale v posledním desetiletí je pozorovatelný značný posun k příspěvkově definovaným plánům. Vedle starobních důchodů tato schémata poskytují v závislosti na konkrétním penzijním plánu i pozůstalostní důchody. Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami Vzhledem k tomu, že základní veřejné důchodové schéma poskytuje flat-rate důchody a nejde tedy o schéma příspěvkově vázané, nelze o možnosti dělení důchodových práv v jeho rámci uvažovat. 10
11 3. Případové studie vybraných zemí Při rozvodovém řízení má soud velkou volnost rozhodování s ohledem na rozdělení společného majetku mezi bývalé partnery. Na základě žádosti aspoň jednoho z rozvádějících se manželů se může dělené společné jmění rozšířit na důchodová práva nashromážděná partnery v průběhu manželství v rámci penzijních schémat. Soud může prostřednictvím rozhodnutí o vyrovnání důchodových práv (Pensions Adjustment Order (PAO)) určit důchodová práva, která budou vyčleněna pro eventuální výplatu dávek partnerovi účastníka schématu, který sám nebyl účastníkem tohoto penzijního schématu. Soud může brát v úvahu pouze důchodová práva, kterých účastník schématu nabyl k datu rozvodu. Soud může přisoudit část důchodu partnerovi účastníka (případně osobě reprezentující závislé dítě). Tato část důchodových práv se nazývá vyhražená důchodová práva. Soud rozhoduje o dvou faktorech, které ovlivní hodnotu převáděných práv: - o relevantní době, za kterou mají být důchodová práva dělena, - o procentním podílu důchodových práv účastníka penzijního schématu, který má být převeden na bývalého partnera/ku, Relevantní doba se může shodovat s dobou manželství, ale nemusí. Musí však končit nejpozději datem rozvodu. Přesné určení této doby je zasláno nositeli pojištění. Nositel pojištění spravující schéma provede v souladu se zákonem a doporučeními vydanými institucí Pensions Board a na základě rozhodnutí soudu výpočet hodnoty aktiv, která mají být převedena. Výpočet závisí na tom, zda jde o příspěvkově nebo dávkově definované schéma. Pokud jde o schéma dávkově definované, jsou převáděná práva stanovena za pomoci výpočtové formule, která se užívá v okamžiku, kdy nabylo účinnosti soudní rozhodnutí o rozvedení manželství. Změny formule, které se uskuteční před tímto okamžikem, musí být vzaty při výpočtu v úvahu. Kalkulace hodnoty důchodových práv převáděných na adresáta určeného soudem je provedena na základě vzorce: A x ( B / C ) x p A = dávka, na kterou by měl nárok účastník schématu (ta je stanovena podle výpočtové formule užívané ve schématu v okamžiku, kdy nabylo účinnosti soudní rozhodnutí o rozvodu manželství) B = doba, kdy se pojištěnec účastnil schématu spadajícího do soudem určené relevantní doby C = celková doba účasti získaná účastníkem v okamžiku, kdy odejde do důchodu nebo ukončí účast p = procentní podíl specifikovaný soudem Výše dávky adresáta převáděných důchodových práv je stanovena nezávisle na tom, zda se účastník rozhodne odejít do důchodu v okamžiku dosažení statutárního důchodového věku, dříve či později. Zatímco adresát převáděných práv bude mít tedy nárok na důchod stanovený výše popsaným způsobem, účastník schématu bude mít při odchodu do důchodu nárok na dávku ve výši: 11
12 3. Případové studie vybraných zemí A (A x ( B / C ) x p) Při stanovení hodnoty převáděných práv v příspěvkově definovaném penzijním schématu bude rozhodující velikost aktiv na účtu. V úvahu jsou brány odvedené příspěvky i jejich zhodnocení do okamžiku odchodu účastníka do důchodu. Hodnotu aktiv která budou na adresáta práv v okamžiku, kdy účastník získá nárok na důchod, převedena, stanoví nositel pojištění podle stejného vzorce, jaký je užíván u dávkově definovaných schémat. V hybridních schématech, kde je část důchodové dávky stanovena pomocí výpočtové formule a část jako v příspěvkově definovaných schématech, je hodnota práv adresáta převáděných důchodových práv stanovena součtem hodnot určených u obou složek samostatně výše uvedenými způsoby. Pokud došlo kdykoli před účinností soudním rozhodnutím o vyrovnání důchodových práv (PAO) k převodu důchodových práv z jiného penzijního schématu, musí to nositel pojištění při výpočtu hodnoty převáděných důchodových práv vzít v úvahu. Do doby, kdy se účastník účastnil schématu spadajícího do soudem určené relevantní doby (označené ve vzorci jako B), musí zahrnout i dobu účasti v předchozím penzijním schématu. Pokud k takovému převodu práv došlo po okamžiku účinnosti soudního příkazu, již se to nebere v úvahu. Soud může: - ponechat oddělená důchodová práva ve schématu převodce, - přikázat převod těchto práv do schématu, jehož účastníkem je adresát převáděných práv. S ohledem na existenci institutu maximální dávky v některých schématech se k tomu, že dochází z důchodových práv účastníka k výplatě další dávky pro bývalou/lého manželku/manžela, nepřihlíží a maximální dávka pro účastníka přitom zůstává stejná. Protože je tedy v tomto ohledu nahlížena výplata části důchodových práv manželce/manželovi nahlížena stejně, jako by šlo o výplatu účastníkovi, je jeho maximální důchod stanoven jako běžná výše maximálního důchodu ze schématu méně dávka vyplácená jeho bývalé/mu manželce/manželovi. Tento princip je aplikován jak pro výplatu anuity, tak pro úhrnné vyrovnání. Stejně tak není rozhodující, zda došlo k transferu práv do jiného schématu. Pro tyto účely je rozhodující výše první dávky vyplacené bývalé/mu manželce/lovi. Pokud není přesná výše dávky vyplácená z jiného schématu známa, je dopočítána podle hodnoty převedených práv. Naopak, s ohledem na existenci institutu maximálního důchodu není dávka vyplácená na základě převedených práv započítávána adresátovi práv. Nicméně vzhledem k tomu, že se jedná o jeho příjem, hradí z dávky daň z příjmu. Kdykoli poté, co bylo provedeno vyhražení důchodových práv pro adresáta těchto práv v penzijním schématu jeho/jí manžela/manželky, může adresát zažádat o převod takto vyhražených práv do jiného penzijního schématu. V takovém případě bude převedena hodnota práv podle okamžiku takového převodu. Práv bývalé/ho manželky/manžela se to nedotkne. Nositel pojištění spravující schéma převede aktiva představující ekvivalent těchto práv do adresátem práv vybraného schématu. Forma a časování převodu by měly být navrženy tak, aby adresátovi práv vyhovovalo podle jeho životní situace. 12
13 3. Případové studie vybraných zemí Z jeho hlediska není takový postup spočívající v převodu práv do jiného penzijního schématu vždy ideální. Při akceptování převodu vypočítaného na bázi momentální hodnoty důchodových práv bývalé/ho manželky/manžela se může připravit o jejich pozdější nárůst v důsledku růstu mzdy. Navíc, když je převáděná částka převáděna do dalšího penzijního schématu (zvláště to platí u penzijních schémat třetího pilíře), může být na převod uvalen administrativní poplatek. Musí tedy volit na jedné straně mezi možností pobírat v budoucnu vyčleněný podíl z důchodu, který závisí na kariéře bývalé/ho manželky/manžela a na druhé straně nezávislou dávkou z jiného schématu, která může být nižší a spojena s dalšími náklady, které její hodnotu snižují. Problém je menší, pokud jsou práva převáděna do příspěvkově definovaného schématu, potom není nárůst platu relevantní, nebo v případě, kdy partner dosáhne důchodového věku v době rozvodu nebo brzy poté. Problém je také menší, když jsou práva převáděna do schématu, které za takový převod neúčtuje administrativní náklady. Historický vývoj a případné plánované změny Rekodifikace rodinného práva a zejména v jejím rámci nově zavedené moderní úpravy možnosti rozvodu manželství v této zemi se silnou katolickou tradicí v roce 1996 s účinností od roku 1997 znamenalo významný zásah do důchodového systému. Soudy získaly možnost vydat rozhodnutí o vyrovnání důchodových práv (Pensions Adjustment Order (PAO)), kterým vzniká manželce/manželovi pojištěnce právo na část důchodových práv získaných partnerem v průběhu manželství. Před účinností tohoto zákona takové dělení důchodových práv a jejich převod na jinou fyzickou osobu nebyly možné. Právní režim umožňující dělení důchodů začal platit počátkem roku 1997 a aplikace nového zákona byla zvláště zpočátku poznamenána silnou neinformovaností veřejnosti. Mnoho manželských párů, které se rozváděly, možnosti dělení důchodových práv nevyužilo, protože o ní nevěděly. Ti, kteří jej podstoupili, mu často nevěnovali dostatečnou pozornost a ze soudní praxe vyplývá, že do značné míry mnohdy nechápali podstatu a význam procesu. Rozvádějící se osoby si často nemohou z finančních důvodů dovolit profesionální poradce, kteří by problematiku znali. Právníci zabývající se rozvody se naopak nedokázali v komplexní problematice penzí dostatečně orientovat, protože v tom směru nebyli dostatečně erudovaní. Zkušenosti Irska jsou v tomto ohledu velice alarmující Kanada Stručný popis systému Důchodový systém Kanady má tři složky: průběžně financovaná schémata Old Age Security (OAS) poskytující rovný základní důchod a Canada Pension Plan. Další složku tvoří fondově financovaná soukromá důchodová schémata. Canada Pension Plan (CPP) pokrývá riziko invalidity, stáří a smrti, je to hybridně financované, dávkově definované schéma, v němž je důchodová dávka odvozena od předdůchodových příjmů pojištěnce. Šlo původně o čistě průběžně financované schéma, od roku 1977 byl do něj zaveden prvek fondový - rezervní fond. Účast zaměstnanců i osob samostatně výdělečně činných v něm je povinná. Příspěvky za zaměstnance i osoby 6 South Afričan Law Commission (1999) 13
14 3. Případové studie vybraných zemí samostatně výdělečně činné jsou odváděny z výdělku mezi a CAD (pro rok 2005). Zaměstnanci odvádí 4,95 % hrubé mzdy stejně jako zaměstnavatel, celkem tedy činí pojistná sazba 9,9 % hrubé mzdy. Osoby samostatně výdělečně činné odvádí příspěvek v plné výši 9,9 % příjmu (tedy zisku před zdaněním). Zaměstnanecká schémata sponzorovaná zaměstnavateli nejsou povinná a mohou být založena kolektivní dohodou zástupců zaměstnanců a zaměstnavatele nebo mohou mít jinou povahu. Existují jak schémata založená jediným zaměstnavatelem, tak kolektivní pro více zaměstnavatelů. Typicky jde o dávkově definovaná schémata, v posledních letech je však patrný posun k příspěvkově definovaným plánům. Dávkově definovaná schémata používají často obdobnou výpočtovou formuli jako CPP. Jsou často integrována s CPP, v takovém případě bývá aplikována dvojí příspěvková sazba. Nad úroveň stanovenou jako strop pojistného v CPP, je tato sazba vyšší. Vedle toho, že do nich přispívá zaměstnavatel, jsou většinou vyžadovány i příspěvky zaměstnance. V roce 2005 bylo pokryto těmito schématy 32,5 % pracovní síly. Individuálně je možno spořit na stáří v rámci daňově zvýhodněných schémat Registered Retirement Savins Plans (RRSP). Tyto programy spravovaly v roce 2007 aktiva ve výši 503 miliard CAD. Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami Canada Pension Plan Toto schéma je právně zakotveno v Canada Pension Plan Act z roku 1966 a v Canada Pension Plan Investment Board Act z roku Canada Pension Plan je koncipován jako federální, příspěvková složka důchodového systému s cílem zajistit pojištěnci náhradu příjmu ve stáří ve výši 25 % průměrného indexovaného měsíčního referenčního výdělku stanoveného za celé rozhodné období. Výše dávky je však proporcionálně krácena, pokud pojištěnec nedosáhne doby pojištění 40 let. Výpočtovou formuli tedy lze vyjádřit: rozhodný příjem x doba pojištění x procentní sazba. Rozhodný příjem je stanoven jako průměrný hrubý měsíční příjem za celé rozhodné období. Výdělky jsou pro účely stanovení tohoto průměrného základu indexovány v souladu s vývojem průměrné mzdy v ekonomice. Doba pojištění je uvedena v počtu let. Procentní měsíční sazba je stanovena na úrovni 0,625 %. Příjmy z výdělečné činnosti v pásmu do CAD ročně jsou osvobozeny od platby pojistného a nejsou zohledněny při výpočtu dávky. Osoby s nižšími příjmy nejsou schématem pokryty. Tato dolní hranice zohlednění příjmů pojištěnce Year s Basic Exemption (YBE)) není od roku 1998 zvyšována. Horní hranice platby pojistného a zohlednění příjmů pojištěnce Year s Maximum Pensionable Earnings (YMPE) je stanovena přibližně na úrovni průměrné mzdy v ekonomice a v souladu s jejím vývojem je upravována. Pokud dojde k rozvodu manželství, nositel pojištění na základě pravomocného soudního rozhodnutí o rozvodu manželství automaticky vyjme rozhodné příjmy (pensionable earnings) za dobu trvání manželství ze záznamů manželů, sečte jejich výši za jednotlivé roky a vydělí je dvěma. Tak jsou stanoveny rozhodné příjmy pro výpočet důchodu u obou pojištěnců za dobu manželství. Tento postup je aplikován v případě všech rozvodů, které nabyly právní moci po účinnosti opatření ( ). Stejně je nakládáno i s příjmy partnerů žijících v režimu tzv. Common Law Partnership, pokud jeden z nich zažádá o rozdělení příjmů. Jde o páry osob různého 14
15 3. Případové studie vybraných zemí pohlaví žijící společně po dobu delší než jeden rok a od roku 2000 rovněž o společně žijící páry stejného pohlaví. Žádost musí být podána do čtyř let od okamžiku, kdy došlo k ukončení společného soužití. Pokud by rozdělení důchodových práv vedlo ke snížení důchodových práv obou bývalých manželů, nebude provedeno. Dělení důchodových práv není aplikováno také v případě, že bývalí manželé nebo partneři uzavřeli dohodu, že k dělení důchodových práv nedojde. Soukromá schémata Pravidla regulující zaměstnanecká a individuální soukromá penzijní schémata a stejně tak i problematika možnosti převodu důchodových práv na rodinné příslušníky a získávání sdílených důchodových práv je vedle federálních zákonů upravena i na úrovni jednotlivých provincií. Ze soukromých schémat jsou poskytovány vedle starobních důchodových dávek i pozůstalostní penze. I jejich zákonná úprava je variabilní podle jednotlivých provincií. Výše pozůstalostního důchodu musí dosahovat minimálně 60 % předpokládané výše starobního důchodu zemřelého pojištěnce (v provincii Manitoba to je 66,66 %). Velké rozdíly mezi provinciemi nalezneme zejména v definici oprávněné pozůstalé osoby, a to především s ohledem na požadovanou délku společného soužití u nesezdaných párů (Common Law Partnership). Důchody jsou soudy považovány za majetek a část společných aktiv manželů, které jsou v rámci rozvodu manželství děleny. Tato koncepce ovládá praxi soudů od roku Předtím byly důchody pojímány jako příjem plynoucí z důchodového systému v okamžiku výplaty. Základním principem při dělení společného jmění v důsledku rozvodu manželství je, že všechny majetkové i finanční položky nabyté během manželství mají být rozděleny mezi oba manžely rovným dílem. Až na několik výjimek rodinné právo stanoví, že majetek manželů je oceněn s ohledem na jeho hodnotu v okamžiku skončení manželství a snížen o hodnotu vnesenou do manželství oběma manžely, aby bylo možno vymezit čistou hodnotu společného majetku a ta se vydělí dvěma. Důchody jsou jednou z nejobtížněji hodnotitelných položek, zvláště v příspěvkově definovaných schématech, pokud se z nich ještě nezačaly vyplácet dávky. Sbírka soudních rozhodnutí ukazuje, že někteří soudci preferují hodnocení podle práv, jaká by účastník schématu měl v okamžiku soudního rozhodnutí. Jiní preferují stanovení v okamžiku dosažení důchodového věku účastníka. Někteří preferují hodnotící metodu někde uprostřed mezi těmito extrémy. Různé metody přinášejí značně odlišné výsledky. S cílem vyhnut se složitým soudním sporům mnoho rozvádějících se manželských dvojic najímá pojistné matematiky a zavazují se k akceptaci jejich hodnocení. Kanadské soudy ve své většině omezují maximální možný díl důchodových práv převáděných na bývalého/lou partnera/rku účastníka na jednu polovinu. Pokud dojde k rozvodu až po odchodu účastníka schématu do důchodu a tomu je vyplácen důchod, obdrží druhý z bývalých manželů dávku ve výši části účastníkova důchodu. V některých soudních rozhodnutích je v takovém případě umožněno i vyrovnání úhrnnou výplatou. Pokud jde o případy, kdy v dávkově definovaném schématu nedosáhl dosud účastník důchodového věku, jsou k vyrovnání mezi rozváděnými manžely soudy užívány tři cesty. Některá soudní rozhodnutí ponechávají možnost volby, kterou z těchto možností zvolit příjemci. 15
16 3. Případové studie vybraných zemí Vyrovnání lze provést formou: - odklad, - oddělení důchodových práv, - okamžitá výplata. Odklad Rozdělení důchodu není provedeno před určitým datem, které může být stanoveno jako okamžik následující mnoho let po skončení manželství. Obvykle je soudním rozhodnutím stanoveno, že k rozdělení práv bude provedeno v okamžiku, kdy: - prvně může účastník odejít do důchodu, - dosáhne statutárního důchodového věku, - ukončí výdělečnou činnost, - jeho smrti. v závislosti na pravidlech schématu může jít i o alternativy. Záměrem je adresátovi převáděných práv umožnit podílet se na nárůstu důchodových práv garantovaných členovi schématu. Pokud je povolen převod aktiv mimo schéma, musí být tato využita případně k nákupu anuity. Oddělení důchodových práv Tato metoda umožňuje okamžité oddělení aktiv odpovídajících důchodovým právům adresáta převáděných práv. Tato osoba obdrží díl důchodových práv účastníka schématu jako aktiva, jejichž výše je stanovena k okamžiku rozvodu. Tato aktiva jsou převedena na nově vytvořený účet vedený na jméno příjemce a je s nimi nadále zacházeno jako se spícími právy účastníků v rámci tohoto schématu. Vyplácet dávku je možno v okamžiku vzniku nároku na důchod u původního účastníka schématu nebo dříve, pokud tento ukončil výdělečnou činnost. Okamžitá výplata Protože hodnota všech ostatních aktiv dělených při rozvodu manželstí je stanovována v okamžiku rozvodu, zdá se být logické, aby tak byla stanovena i hodnota dělených důchodových práv. Takto stanovený objem aktiv je ze schématu převeden adresátovi, a to obvykle v zakonzervované formě. Výplata je většinou možná v okamžiku, kdy dosáhne adresát práv důchodového věku. Tato metoda se používá v provincii Quebec, která má nejpodrobnější legislativu ohledně dělení důchodových práv. Historický vývoj a případné plánované změny Možnost dělení důchodových práv byla zavedena v rámci Canada Pension Plan v roce Již od počátku se to týkalo vedle manželů i párů, které nebyly oddány. Podmínkou bylo minimálně tříleté soužití. K dělení práv docházelo u rozvedených manželů automaticky, ale u nesezdaných musel aspoň jeden z nich podat žádost, a to do tří let od okamžiku rozvodu. Ke zkrácení lhůt ze tří let na jeden rok došlo v roce 16
17 3. Případové studie vybraných zemí 1987, a to jak s ohledem na lhůtu k podání žádosti o rozdělení práv, tak s ohledem na požadovanou délku společného soužití potřebnou k tomu, aby dělení práv mohlo být provedeno. Pokud jde o základní schéma Canada Pension Plan, nezaznamenala od té doby problematika převodu důchodových práv vzhledem k relativně jasné a uspokojivým způsobem fungující právní úpravě žádné změny. Jinak je tomu v otázce převodu důchodových práv v rámci soukromých schémat. V tomto ohledu hraje v Kanadě rozhodující roli i legislativa na úrovni provincií a soudní praxe. Přes velký pokrok, jehož bylo v posledních dvou desetiletích dosaženo, zbývá mnoho nejasností. Zákonodárci v jednotlivých provinciích v posledních letech s cílem zjednodušit administrativu pro nositele pojištění preferují při koncipování změn legislativy okamžité rozdělení důchodových práv. Umožňující tak nositelům pojištění vyhnout se nutnosti uchovávat záznamy po mnoho let po rozvodu Nizozemsko Stručný popis systému Systém důchodového pojištění v Nizozemsku je rozdělen do třech pilířů. První pilíř je povinný pro všechny obyvatele, poskytující flat rate dávky v závislosti na rodinném stavu a financovaný z příspěvků placených z výdělků. Výše důchodové dávky závisí na době pojištění a na rodinném stavu. Systém je financován společně s pozůstalostními důchody příspěvky zaměstnanců odvozenými ze mzdy ve výši 19,15 %, z čehož 17,9 % připadá na důchody starobní. Je stanoven roční strop ve výši Stát se na financování nepodílí. Druhý pilíř je představován zaměstnaneckými schématy. Je quasipovinný a podstatná část schémat je upravena smlouvami mezi sociálními partnery. Více než 90 % pracujícíh se těchto schémat účastní. Příjmy z nich potenciálně představují zhruba polovinu příjmů z důchodového systému 7. Z 90 % se jedná o dávkově definovaná schémata, ačkoli hybridní a příspěvkově definovaná schémata získávají na popularitě. Dávkově definovaná schémata původně vycházela při stanovení dávky často z výše posledního příjmu, ale po roce 2000 většinou přešla na rozhodné období stanovené jako celá doba účasti. Třetí pilíř představuje individuální formy zabezpečení ve stáří, většinou ve formě životní pojistky s daňovými úlevami. Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami Důchodová práva získaná v rámci soukromých penzijních schémat lze v případě rozvodu manželství na základě rozhodnutí soudu dělit. Standartně je bývalé/mu manželce/manželovi přisuzováno 50 % důchodových práv získaných účastníkem schématu od počátku účasti ve schématu nebo od předchozího posledního rozvodu. Strany se mohou dohodnout i na dělení práv v jiném poměru než 50 % každé straně. Také se mohou rozhodnout dělit důchod za jinak stanovené období nebo ho nedělit vůbec. Pokud účastník schématu vstoupí za život do většího počtu manželství (či jiných zákonem uznaných forem soužití), jsou důchodová práva z předchozích soužití rezervována pro předchozí partnery/partnerky. Stejným způsobem jako s rozvádějícími se manželi je zacházeno s partnery, kteří žijí ve společné domácnosti (potvrzeno 7 OECD
18 3. Případové studie vybraných zemí notářským záznamem), 8 ale nejsou manželé. Na místo rozvodu zde v případě rozchodu musí ukončení soužití úředně oznámit. Další osobou, na kterou je možno takto důchodová práva převést, je osoba žijící s účastníkem schématu v registrovaném partnerství. Vzhledem k tomu, že tohoto režimu začaly využívat i heterosexuální páry, nejde nutně o osoby stejného pohlaví. Při rozvodu či roczhodu nejsou práva převáděna mimo schéma, ale zůstávají rezervována pro adresáta v rámci tohoto schématu. K výplatě starobního důchodu adresátovi převáděných práv může dojít až v okamžiku, kdy začne důchod pobírat účastník schématu. Kvůli rostoucí flexibilitě doby odchodu do důchodu si bývalý partner nemůže být zcela jist, kdy přesně začne pobírat podíl ze starobního důchodu bývalého manžela. Část důchodové dávky, která byla stanovena účastníkovi schématu při odchodu do důchodu pobírá tedy adresát. Pokud adresát převáděných práv zemře, přenesou se automaticky práva zpět na účastníka schématu. Pro každou/dého novou/vého manželku/la jsou rezervována práva na vdovský/ vdovecký důchod od okamžiku předchozího rozvodu. Tento vdovský/vdovecký důchod v rámci zaměstnaneckých penzijních schémat druhého pilíře se nazývá zvláštní partnerský důchod. Po smrti jednoho z partnerů dostává tento důchod nejen pozůstalý/á, ale také předchozí partneři. Důchodová práva na vdovský důchod se tedy mohou dělit. Pokud bývalý/á partner/ka zemře dříve, zvláštní partnerský důchod rezervovaný pro ni propadá a nebude přiřazen k příspěvkům možných dalších partnerů/ek. Zákonná úprava vztahující se k zvláštnímu partnerskému důchodu se týká i partnerů, kteří nejsou manželé, ale žijí spolu (ve společné domácnosti). Pokud takoví partneři přestanou žít ve společné domácnosti, práva bývalého partnera účastníka schématu pro něj zůstávají rezervována obdobně jako pro rozvedenou/ného manželku/manžela. Kromě manželství a soužití ve společné domácnosti (potvrzeného notářským záznamem) se mohou dva lidé oficiálně zaregistrovat jako partneři. Protože práva a povinnosti vyplývající pro tyto partnery ze zákona se podobají manželským, byla charakterizována jako sňatek homosexuálů. Ve skutečnosti se takto zaregistrovalo mnoho heterosexuálních párů. Podle zákona se musí s důchodovými právy těchto registrovaných partnerů v penzijních plánech nakládat stejně jako s právy manželů. Historický vývoj a případné plánované změny Do února 1973 nemělo v Nizozemsku skončení manželství rozvodem žádné přímé důsledky na důchodová práva žádného z manželů. V únoru 1973 se to změnilo zavedením vdovských takzvaných zvláštních partnerských důchodů (viz výše) pro manželky. V srpnu 1987 bylo zavedeno stejné právo pro muže. Tato úprava se původně mohla, ale nemusela týkat také partnerů, kteří nejsou manželé, ale žijí spolu (ve společné domácnosti). Od roku 2000 mají takové soužití povinnost akceptovat všechna schémata. Od 1. ledna 1998 byl v Nizozemsku zaveden třetí typ partnerství, rovněž výše zmíněné registrované partnerství. Pokud jde o starobní důchody, tak do roku 1981 se na důchod pohlíželo jako na jednoznačný osobní nárok. Neuvažovalo se o tom, že příjem z důchodu musí být v případě rozvodu zhodnocen a rozdělen mezi bývalé manžely. V roce 1981 judikoval Nejvyšší soud, že příjmy ze starobních důchodů jsou součástí společného manželského majetku, pokud předmanželská smlouva nestanoví, že majetek partnerů zůstane oddělen. Od té doby se starobní důchody i zvláštní partnerský důchod rozdělují. Na základě tohoto rozhodnutí Nejvyššího soudu bylo možno při rozvodovém řízení pouze vzít v úvahu hodnotu důchodových práv nashromážděných v penzijním 8 Typ soužití jako v ČR druh - družka. 18
19 3. Případové studie vybraných zemí schématu v průběhu manželství. Rozdíl mohl být podle uvážení soudů kompenzován převodem jiných aktiv. Nebyl možný ani převod důchodových práv ani výplata části důchodů bývalé/mu manželce/manželovi. U dvou lidí, kteří spolu žili, ale nebyli manželé, neexistoval žádný společný majetek a v důsledku toho mohlo být rozdělení starobního důchodu prováděno jen v případě dobrovolné dohody. Od 1. května 1995 lze na základě nově přijaté legislativy dělit i práva ze starobních důchodů získaná v manželství. Od 1. ledna 1998 je také tento zákon uplatnitelný také v situaci ukončení zaregistrování rozchodu nesezdaných osob Spojené státy americké Stručný popis systému Důchodový systém Spojených států má tři složky: schéma Social Security, příjmově testované dávky pro staré občany a fondově financovaná důchodová schémata. Vzhledem k předmětu této studie se dále budeme zabývat pouze schématem Social Security a zaměstnaneckými schématy. Schéma Social Security pokrývá riziko stáří, smrti a invalidity, je dávkově definované a příjmově vztažené. Je sice financováno průběžně, ale určitou omezenou roli hraje i prvek fondový rezervní fond. Naprosto dominantním zdrojem jeho příjmů jsou však příjmy z vybraného pojistného. Zaměstnanci do schématu odvádí 6,2 % hrubé mzdy stejně jako zaměstnavatel, celkem tedy činí pojistná sazba 12,4 % hrubé mzdy. Osoby samostatně výdělečně činné odvádí 12,4 % čistých příjmů. Polovina odvedeného pojistného je pro ně potom daňově uznatelným nákladem. V rámci soukromých penzijních schémat mohou zaměstnavatelé nabízet zaměstnancům příspěvkově i dávkově definované plány či plány hybridní. V soukromé sféře má přístup k těmto schématům přibližně 61 % zaměstnanců, 21 % z nich k dávkově definovaným a 55 % k čistě příspěvkově definovaným schématům. Zbytek jsou schémata hybridní. Příjmy z těchto schémat představují potenciálně zhruba polovinu příjmů důchodce z důchodového systému. 9 Tato schémata fungují pod různým právním režimem. Nejrozšířenější 401 (k) například umožňuje odečíst zaměstnanci pojistné z daňového základu (nikoli však ze základu pro platbu pojistnéh na sociální zabezpečení), zaměstnavatel hradí poloviční hodnotu příspěvku zaměstnance do výše 6 % mzdy. Mezi penzijními schématy třetího pilíře je nejobvyklejší formou tzv. individuální penzijní účet (IRAs). Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami V rámci schématu Social Security lze zaznamenat institut manželských důchodů Spousal Benefit, který představuje jakousi alternativu k získávání sdílených důchodových práv v obdobných schématech dalších států, jejichž systém sociálního zabezpeční lze klasifikovat jako reziduální (Beveridgeův), a proto byl jeho popis do přehledu zařazen. Osoba příjemce dávky sice získává právo na manželský důchod na základě plateb, které odvedla do systému osoba žijící s ní v manželství, ale důchodová práva původce práv se na základě toho nesnižují, takže nejde o převod práv. Výše dávky se stanoví jako rozdíl mezi polovinou výše dávky, na kterou má nárok její 9 OECD
20 3. Případové studie vybraných zemí manžel/manželka a dávkou, na kterou má nárok tato osoba. Díky existenci tohoto institutu neexistuje potřeba zavést ve schématu Social Security možnost dílčení sdíleně získaných důchodových práv při rozvodu manželství, jak jej známe například z obdobného schématu Canada Pension Plan v Kanadě. Dávka starobního důchodu se v Social Security odvíjí od tzv. základní výše důchodu Primary Insurance Amount (PIA), která se při stanovení důchodové dávky dále redukuje či navyšuje podle toho, zda pojištěnec odchází do předčasného důchodu nebo přesluhuje. Průměrný měsíční referenční příjem Average Indexed Monthly Earnings (AIME)) pro výpočet důchodové dávky je stanoven jako jedna dvanáctina průměrného ročního referenčního příjmu zaokrouhleno dolů na celá čísla. Základní hodnota důchodu PIA je 90 % AIME v pásmu do první redukční hranice, 35 % AIME v pásmu od první do druhé redukční hranice a 15 % AIME nad touto hranicí. V roce 2008 je stanovena první redukční hranice na úrovni 711 USD a druhá na úrovni USD. Výše příjmů pojištěnce zohledněná při výpočtu důchodu je omezena stropem pro platbu pojistného. V roce 2008 byl tento strop stanoven na úrovni USD. Pokud manželé získají nárok na obdobnou výši dávky starobního důchodu, je pro ně způsob výpočtu manželského důchodu nevýhodný. Zvýhodněna jsou naopak manželství, kde rozdíly mezi důchodovými nároky, tedy vlastně rozdíly mezi úrovní příjmů a účastí na trhu práce manželů, jsou velké. Pokud jeden z manželů nemá vůbec nárok na důchodovou dávku v rámci schématu Social Security, obdrží manželský důchod ve výši poloviny důchodu jeho/jí partnera/ky. Pokud však nemá nárok na důchod v jiném základním schématu například v zahraničí, v takovém případě by se výše manželského důchodu rovněž krátila. Vzhledem k postupně se zvyšující participaci žen na trhu práce se náklady na tuto nepříspěvkovou složku schématu dlouhodobě snižují. Při žádosti o důchod nositel pojištění nejprve zjistí, zda má žadatel nárok na výplatu starobního důchodu, potom zjistí, zda má již nárok i na manželský důchod. Pokud má nárok na obojí, přizná osobě obě složky důchodu (v redukované výši z důvodu odchodu do předčasného důchodu). Pokud má jeden z manželů nárok na odchod do důchodu a druhý dosud ne, je prvnímu stanovena dávka na základě pouze jeho záznamů o odvedeném pojistném a v okamžiku, kdy získá nárok i druhý, může mu být na základě prověření výše obou nároků přiznán i manželský důchod. Manželský důchod nemůže být vyplácen, dokud nezačne být vyplácen starobní důchod účastníkovi, z jehož záznamů se odvozuje. Pokud se jeden z manželů rozhodne odejít do předčasného důchodu (což je možno v okamžiku dosažení věku 62 let) a má nárok rovněž na manželský důchod, je tento důchod redukován ve stejném poměru jako důchod osobní. Manželský důchod je krácen i v případě, kdy osoba pobírá nejprve vlastní předčasný důchod a teprve po dosažení statutární věkové hranice pro odchod do důchodu začne pobírat i manželský důchod. Protože osoba pobírala důchodovou dávku před dosažením statutárního důchodového věku, obdrží v okamžiku získání nároku na manželský důchod vedle redukované dávky osobního starobního důchodu i redukovaný manželský důchod. V okamžiku, kdy dosáhne její manžel/manželka nároku na důchod, bude mít tedy nárok na navýšení důchodu na méně než 50 % manželova/manželčina důchodu. Nárok na manželský důchod stanovený podle záznamů bývalého manžela může získat i osoba rozvedená. Taková osoba může získat nárok na manželský důchod na základě záznamů po bývalém manželovi/manželce, pokud je manželství rozvedeno: - pokud manželství trvalo minimálně deset let, - pokud osoba dosáhla minimálně věku 62 let, 20
21 3. Případové studie vybraných zemí - není vdaná/ženatá, - nemá nárok na vyšší důchod, než je výše manželského důchodu. Obecně je výplata manželských důchodů ukončena, pokud rozvedená osoba vstoupí do nového manželství s jinou osobou než s bývalým/ou manželem/kou. Rozvedená osoba má v případě splnění výše uvedených podmínek nárok na manželský důchod i v případě, kdy bývalý/á manžel/manželka ještě důchod nepobírá, ale má na něj již nárok, a to za předpokladu, že k rozvodu došlo před více než dvěma lety. Vedle toho se nárok na dávku obnovuje, pokud později uzavřené manželství skončí (rozvodem, smrtí partnera, anulací). Rozvedená osoba ze schématu Social Security rovněž získává nárok na vdovský/vdovecký důchod na základě záznamů o pojistném placeném bývalým/ou manželem/kou, a to ve výší rozdílu ve výši důchodu bývalého manžela/manželky a dávky starobního důchodu, na který získala nárok na základě vlastní účasti. Nárok na pozůstalostní důchod získá za podmínky, že: - dosáhla věku minimálně 60 let nebo 50 let a je invalidní, - manželství trvalo nejméně 10 let, - nemá nárok na vyšší důchodovou dávku v rámci Social Security na základě vlastních záznamů. Tyto podmínky však nemusí splňovat, pokud pečuje o nezaopatřené dítě zemřelého mladší 16 let nebo jeho invalidní dítě. Pokud rozvedená osoba znovu vstoupí do manželství, ztrácí na pozůstalostní důchod nárok. Jinak tomu ovšem je, pokud tak učiní až po dosažení věku 60 let (případně 50 let za předpokladu, že je invalidní). Uzavření nového manželství v takovém případě není na překážku výplatě dávky. To, že jsou dávky vypláceny rozvedené osobě nebo rozvedené pozůstalé osobě, nemá vliv na důchodové dávky ostatních osob, jejichž výše se stanoví na základě stejných záznamů o výši pojistného. Obecně získává manžel/manželka nárok na vdovecký/vdovský důchod, pokud manželství před smrtí partnera trvalo minimálně devět měsíců. Tato podmínka nemusí však být splněna za těchto podmínek: - je otcem nebo matkou dítěte zemřelé osoby, - se zemřelou osobou adoptovali dítě, kterému je dosud méně než 18 let, - je otcem nebo matkou dítěte, které zemřelá osoba během manželství adoptovala, a dítěti je dosud méně než 18 let, - zemřelá osoba se na základě specifických právních úprav v některém ze států unie nemohla rozvést, ale po rozvodu vstoupila do 60 dnů do manželství s nárokující osobou, - pokud předchozí manželství obou stejných osob trvalo minimálně devět měsíců, - zemřelá osoba přišla o život ve službě v rámci ozbrojených složek státu, - jde o smrt způsobenou úrazem (za podmínky, že jde o rozhodující příčinu smrti a k úmrtí došlo do tří měsíců od úrazu). 21
22 3. Případové studie vybraných zemí Soukromá schémata Penzijní schémata sponzorovaná zaměstnavateli pokrývají ve Spojených státech podstatnou část pracovní síly a aktiva v nich nashromážděná představují vedle hodnoty nemovitostí největší majetkovou hodnotu dělenou v případě rozvodového řízení. Otázka, zda a jakým způsobem budou tato práva dělena, bývá jednou z nejdůležitějších otázek rozvodu. Všechna aktiva shromažďovaná v rámci schématů zaměstnaneckých i ryze individuálních jsou součástí společného majetku manželů. Jsou tedy předmětem dělení při rozvodovém řízení. Dělení společného jmění manželů je právními předpisy upraveno obecně na úrovni jednotlivých států unie. Dělení důchodových práv v zaměstnaneckých a individuálních penzijních schématech je však upraveno zejména zákonem Security Act (ERISA) z roku 1974 a zákonem Internal Revenue Code z roku 1986 na federální úrovni. Některé konkrétní otázky při dělení důchodových práv však upravují rovněž právní předpisy vydané na úrovni jednotlivých federálních států. Federální zákony obecně vylučují jakékoli scizení či převod důchodových práv získaných v rámci penzijních schémat. Výjimku představuje pouze možnost dělení důchodových práv v rámci rozvodu. Důchodová oprávnění mohou být převedena jen tehdy, když kompetentní soud uzná nárok bývalého manžela na důchodová práva účastníka schématu. Zákon vyžaduje, aby příkaz k rozdělení práv měl formu, která se nazývá "Qualified Domestic Relations Order (QDRO)". Pouze v takovém případě jej musí nositel pojištění vykonat. Příkaz přiznává část důchodových práv (případně i všechna důchodová práva) účastníka schématu bývalé/mu manželce/manželovi. Dokument musí mít formu rozsudku, soudního příkazu, případně dekretu (včetně majetkového vyrovnání) a musí být v souladu především s předpisy rodinného práva příslušného státu (především o ochraně práv dětí, o výživném atd). Pouhá dohoda stran nesplňuje požadavky kladené na QDRO. Fakt, že se strany dohodly (byť písemně) na rozdělení důchodových práv musí být formalizován autoritou rozhodnutí příslušné státní instituce. Na druhou stranu, pokud soud nebo jiná státní instituce vydá akt, který napňuje formu QDRO, není třeba podpisu ani souhlasu stran. Není rovněž podmínkou, aby se nositel pojištění řízení účastnil. QDRO obsahuje informace o adresátovi, kterému jsou důchodová práva přiřčena. Adresátem může být manžel/manželka, bývalý manžel/manželka, potomek nebo jiná osoba závislá na účastníkovi schématu. Zákon vylučuje převedení důchodových práv na jakoukoli jinou osobu. QDRO musí obsahovat jméno adresáta přiřčených práv, bydliště a poslední známou internetovou adresu této osoby, dále pak: - identifikační údaje všech schémat, kterých se má příkaz týkat, - částku v dolarech, procentní určení podílu nebo způsob, jakým má být hodnota práv převáděných na adresáta určena, - počet výplat nebo čas, po který má být částka vyplácena, QDRO naopak nesmí kromě dalšího obsahovat: - převod práv, která schéma účastníkům nenabízí, - požadavek navýšení práv schématem, - přisuzovat důchodová práva dvěma různým osobám, - přisuzovat právo na pozůstalostní důchod případné/mu následné/mu manželce /manželovi 22
23 3. Případové studie vybraných zemí QDRO nemusí být vydáno v rámci rozvodového řízení. Příkaz státní autority, který se například týká stanovení majetkových práv bývalých manželů může být QDRO, pokud převádí důchodová práva mezi bývalými manžely. Nositel pojištění má povinnost zavést proceduru, která zajistí ochranu práv účastníků při převodu důchodových práv v případě rozvodu včetně přezkoumání, zda doručený QDRO má všechny potřebné náležitosti. Vedle toho jsou povinni informovat jak účastníka schématu, tak adresáta práv. Pokud nositel pojištění dospěje k závěru, že obdržený příkaz o převedení důchodových práv nesplňuje potřebné náležitosti, přezkoumání jeho rozhodnutí nepřísluší soudní moci na úrovni státu, ale federálnímu soudu. Protože toto rozhodnutí přísluší soudní moci, výkonná moc nevydává žádná doporučení pro posouzení QDRO. Federální zákony ukládají nositeli pojištění spravujícímu schéma, ve kterém se nachází dělená důchodová práva, řadu povinností: - informovat adresáty práv o schématu a o jejich právech. Na základě toho má rovněž právo na kontaktní údaje adresáta i v případě, že s QDRO nesouhlasí, - informovat adresáty o obdržení QDRO a o případné akceptaci příkazu, - jednat přiměřeně rychle, ačkoli žádný konkrétní časový limit není zákonem stanoven. Posouzení příkazu musí být předmětem písemné procedury a tato procedura musí umožňovat adresátovi práv jmenovat zástupce, který by hájil jeho práva. Procedura nesmí bránit či omezovat realizaci příkazu. V jejím rámci musí být podány informace osvětlující adresátovi důchodových práv zejména: - způsob stanovení dávky, případně modelový výpočet, - lhůty pro všechna potřebná rozhodování týkající se práv adresáta, - v jakém okamžiku a za jakých podmínek budou důchodová práva rozdělena a jak budou v průběhu procedury chráněna, - jakým způsobem jsou práva rozdělena. Pokud nositel pojištění dospěje k závěru, že příkaz splňuje všechny náležitosti požadované pro QDRO, nesmí jej odmítnout splnit, a to ani v případě, že příkaz neobsahuje informaci, bez níž ho nelze provést, pokud lze informaci zjistit běžnými prostředky. Pokud naopak nositel pojištění dospěje k záveru, že příkaz nemá povahu QDRO, bez prodlení sdělí stranám: - důvod pro neakceptování příkazu, - odkaz na pravidla procedury na jejichž základě nebyl přijat, - poučení o lhůtách, které by mohly souviset s uplatněním jakýchkoli práv stran, - poučení o cestách, jak získat iformace o dalším možném postupu. V dalším postupu je nositel pojištění povinen napomáhat stranám při snaze o nápravu a znovupodání návrhu. Nositel pojištění si nesmí v souvislosti celým tímto procesem účtovat jakékoli poplatky. Od okamžiku, kdy nositel pojištění obdrží příkaz, oddělí aktiva, která jsou jeho předmětem, od ostatních aktiv a vede je na samostatném účtu. To platí po celou dobu, kdy probíhá proces posouzení, zda příkaz splňuje požadované náležitosti až do 23
24 3. Případové studie vybraných zemí převedení prostředků. Práva adresáta jsou chráněna od akceptace QDRO stejně jako práva jiných účastníků schématu. Existují dvě cesty, jakým způsobem určit převáděná důchodová práva. QDRO může přikazovat rozdělení práv použitím přístupu sdílení zájmu ( Shared Interest ) nebo rozdělení zájmu ( Separate Interest ). Hlavním rozdílem mezi nimi je, že první přístup je založen na vazbě dávky k účastníkovi schématu a druhý na vazbě k osobě adresáta převáděných práv. Rozdělené zájmu - při výpočtu dávky se vychází z toho, že dávka bude vyplácena doživotně adresátovi převáděných práv, - dohoda o případných pozůstalostních nárocích, která může být součástí QDRO, není nutná, protože je zajištěna doživotní výplata dávky starobní penze, - je nicméně nutné zahrnout řešení otázky pozůstalostní dávky pro případ, že účastník zemře před odchodem do důchodu, - adresát převáděných práv může pobírat dávku nezávisle na tom, zda ji už pobírá účastník schématu, - pokud je adresát převáděných důchodových práv o mnoho mladší než účastník schématu, je tento přístup pro něj nevýhodný. Sdílení zájmu - při výpočtu dávky se vychází z naděje dožití účastníka schématu, - dohoda o případných pozůstalostních nárocích musí být součástí QDRO pro případ, že účastník zemře první, - pokud účastník schématu již pobírá důchodovou dávku, připadá v úvahu jen tato varianta, - adresát převáděných práv může začít pobírat dávku až v okamžiku, kdy už ji pobírá účastník schématu, - pokud je adresát převáděných důchodových práv o mnoho mladší než účastník schématu, je tento přístup pro něj výhodnější, - pokud adresát převáděných práv zemře dříve než účastník schématu, mohou práva přejít zpět na účastníka schématu, který je jejich původcem (pokud to schéma dovoluje). Zákon nepožaduje užívání jednoho nebo druhého přístupu pro žádný specifický případ a záleží na konkrétním případě a navrhovatelích, kterou cestu zvolit a tak dosáhnout sledovaného cíle. Přístup sdílených splátek i přístup samostatného zájmu mohou být používány jak pro příspěvkově definovaná, tak pro dávkově definovaná schémata. Dohoda o dělení majetku často obsahuje formulaci penze bude rozdělena mezi strany. Jestliže nejsou součástí dohody i ustanovení o zajištění na případ smrti, bývá použita metoda vazby dávky na osobu, která je adresátem důchodových práv. Hodnota dospělých důchodových práv je stanovena na základě výše nároku účastníka schématu, kterému je dávka vyplácena. Pro stanovení hodnoty nedospělých důchodových práv jsou užvány tři metody: 24
25 3. Případové studie vybraných zemí - metoda vycházející z aktuální hodnoty nashromážděných aktiv na účtu pojištěnce a takto stanovenou hodnotu kompenzovat při dělení majetku z jiných aktiv; - pokud je stanovení aktuální hodnoty důchodových práv příliš spekulativní, může být pouze stanoven podíl, jaký z budoucí hodnoty získají rozvádění manželé. Potom se vlastně jedná o jakýsi příkaz soudu nositeli pojištění, jak bude dávky dělit po tom, co pojištěnec získá na výplatu důchodu nárok; - ze stejného důvodu jako ve výše uvedeném případě může být rozhodnutí o dělení důchodových práv odloženo soudem do okamžiku vzniku nároku pojištěnce na výplatu důchodu. Tato metoda není akceptována soudy v Lousianě. Historický vývoj a případné plánované změny Pokud jde o soukromá penzijní schémata byla, tak jako obecně dělení majetku při rozvodu manželství, problematika dělení důchodových práv dlouhou dobu upravena pouze na úrovni jednotlivých členských států federace. V případě rozvodu manželství byla důchodová práva v zaměstnaneckých i ostatních soukromých penzijních schématech vázána na osobu, což bylo často kritizováno z pozic požadujících genderovou rovnoprávnost. Postupně však začaly některé státy převod důchodových práv při rozvodu umožňovat. S cílem sjednotit praxi na území celého státu byly na úrovni federace přijaty dva zákony zavádějící v tomto ohledu jednotný režim, který vychází z toho, že důchodová práva v případě rozvodu lze dělit: Employee Retirement Income Security Act (ERISA) z roku 1974 a Internal Revenue Code z roku Švýcarsko Stručný popis systému Švýcarsko je klasickým představitelem vícepilířového zabezpečení ve stáří, kdy první pilíř tvoří povinný průběžně financovaný systém pojištění, druhý pilíř zaměstnanecká schémata (zčásti povinná) a třetí pilíř je dobrovolný. První pilíř je povinný od 17 let pro všechny osoby žijící nebo pracující na území Švýcarska. Podmínkou nároku na dávku z prvního pilíře je získání minimálně jednoho roku pojištění. Dávka z prvního pilíře závisí na době pojištění a na průměrných ročních příjmech. Minimální měsíční důchod byl stanoven pro rok 2008 na CHF, maximální pak na dvojnásobek minimálního, tedy CHF. Financování prvního pilíře je zabezpečeno příspěvky placenými procentní výměrou (8,4 %) z hrubé mzdy. Příspěvky jsou placeny rovným dílem zaměstnancem a zaměstnavatelem. Neexistuje strop pro placení pojistného. Lidé bez pracovních příjmů platí roční pojistné ve výši 370 CHF a CHF v závislosti na jejich sociálních podmínkách. Na financování se podílí i stát, a to úhradou 20 % ročních výdajů (16,36 % konfederace a 3,64 % kantony), dále pak použitím části DPH na starobní a pozůstalostní důchody. Zaměstnanecké důchodové zabezpečení bylo v roce 1972 včleněno do švýcarské ústavy a v roce 1985 byl přijat zákon, který z dosavadního dobrovolného zaměstnaneckého důchodového zabezpečení v zaměstnaneckých fondech učinil zabezpečení povinné. Hlavními důvody byla především velká účast občanů v těchto zaměstnaneckých fondech, desítky let trvající tradice těchto fondů a vyspělé, zdravé institucionální finanční prostředí. Platbám příspěvků do zaměstnaneckých shémat podléhají všechny příjmy nad úroveň CHF (rok 2008) ročně. Průměrně příjmy z těchto schémat 25
26 3. Případové studie vybraných zemí potenciálně představují více než třetinů příjmů z důchodového systému 10. Schémata vyplácejí starobní, pozůstalostní i invalidní důchody. Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami Systém švýcarského důchodového pojištění se řídí spolkovým zákonem o důchodovém a pozůstalostním pojištění (AHVG) z roku 1946, nařízením o důchodovém a pozůstalostním pojištění (AHVV) z roku 1947 a spolkovým zákonem o všeobecném právu sociálního pojištění (ATSG). Pokud jde o stupeň individualizace důchodových práv v základním schématu důchodového pojištění, došlo dosud Švýcarsko nejdále. Přispěvky obou partnerů placené na důchodové pojištění v průběhu manželství jsou sčítány a zaneseny do záznamů vedených za účelem výpočtu dávky. Při výpočtu dávky obou manželů jsou pak sdílená práva dělena dvěma. Oba partneři obdrží v okamžiku dosažení věkové hranice pro odchod do důchodu samostatný důchod. K stanovení sdílených důchodových práv dochází teprve v okamžiku, kdy oba partneři zažádají o důchod. Pokud jeden z nich odejde do důchodu dříve, je mu stanovena výše důchodu pouze na základě záznamů o jeho individuálních příjmech. V okamžiku, kdy zažádá o důchod i druhý z páru, je prvnímu důchod přepočítán podle výše zmíněných pravidel pro výpočet důchodu osob žijících v manželství. (Becker 2003, str. 270) Výše důchodu ve Švýcarském základním schématu závisí na: a) době pojištění, b) výši příjmů, c) dobropisech za výchovu a péči. Výše plného starobního důchodu se skládá z pevné částky a z procentní částky, která závisí na indexových celoživotních průměrných příjmech pojištěnce (v případě pojištěnců žijících v manželství na příjmech obou partnerů). Dobropisy (kredity) připisované za výchovu dětí 11 se rovněž rozdělují na polovinu. 12 Průměrný celoživotní roční příjem se indexuje dle vývoje hrubých mezd. Jestliže jsou roční průměrné celoživotní příjmy nižší nežli CHF (36násobek minimálního důchodu), je pevná část důchodu CHF a procentní část ve výši 26 % průměrných celoživotních příjmů. Jestliže jsou roční průměrné celoživotní příjmy vyšší nežli CHF, je pevná část důchodu CHF a procentní část ve výši 16 % průměrných celoživotních příjmů OECD Ve Švýcarsku se v prvním pilíři důchodového systému započítává do doby pojištění péče o potřebné závislé příbuzné žijící ve stejné domácnosti. Systém tyto náhradní doby započítává formou tzv. bonusů za poskytnutou péči, za každý rok, ve kterém se pojištěný staral o závislého příbuzného. Tyto doby jsou brány jako fiktivní příjmy a ne jako dodatečné doby. Výše ročního bonusu za péči je stanovena na 3násobek minimálního důchodu a je připočítávána v době vzniku nároku na důchod. Všechny přiznané bonusy jsou přidány k příjmům od zaměstnavatele a pak je z celkových příjmů vypočítán důchod dle standardní formule výpočtu. Rozlišují se dva druhy bonusů, bonus za výchovu dítěte a bonus za péči o příbuzné. 12 Zdroj: Rechsteiner Údaje pro rok
27 3. Případové studie vybraných zemí Tuto rozdílnou míru zohlednění rozhodných příjmů nelze klasifikovat jako redukční hranici, jak ji známe v českém důchodovém systému. Jedná se totiž o hranici při jejímž překročení je jinak nakládáno s celým rozhodným příjmem, nikoli pouze s pásmem nad takto definovanou hranici (nikoli tedy tak jako v České republice s pásmem nad úrovní této hranice). Jde tady vlastně o to, že při výpočtu důchodu pojištěnců, jejichž rozhodné příjmy jsou pod a nad touto hranicí, jsou aplikovány dvě různé výpočtové formule. Tento originální způsob uplatnění principu příjmové solidarity má dopad právě v souvislosti s aplikací dělení společně získaných práv v průběhu manželství. V případě, kdy se úroveň průměrných celoživotních rozhodných příjmů jednoho z manželů nachází pod hranicí CHF a druhý partner tuto hranici překračuje tak, že při sečtení a vydělení dvěma jejich průměrný příjem překročí uvedenou hranici, je z hlediska stanovení výše důchodové dávky pro pár výhodnější, když nežije v manželství. Ve Švýcarsku lze pozorovat v jiných zemích nezaznamenanou zvýšenou míru rozvodovosti ve věkové skupině osob před dosažením statutárního důchodového věku. Pravděpodobně to souvisí právě s podmínkami pro výpočet důchodu osob žijících v manželství. Mnohem spíše než výše zmíněným skutečnostem to však patrně lze připisovat stanovení speciální hranice maximálního důchodu pro pojištěnce žijící v manželství. Každému z partnerů je sice vypočítán individuální důchod, ale suma obou důchodů nesmí přesáhnout 150 % maximálního důchodu (čl. 35, odst. 1 AHVG). Pokud by se součet jejich důchodů pohyboval v intervalu % maximálního důchodu a partneři se před odchodem do důchodu rozvedou, je to pro ně jako pár výhodnější. (Maximální důchod byl ze 125 CHF v roce 1948 postupně zvyšován na CHF v roce ) Historický vývoj a případné plánované změny Od doby přijetí zákona o starobním a pozůstalostním pojištění (AHV) v roce 1948 byl tento zákon reformován již desetkrát v podobě takzvaných AHV-revizí. Desátá AHV-revize z roku 1993 byla doposud nejzávažnější reformou důchodového pojištění. Stěžejní částí 10. AHV-revize byla rovnoprávnost mezi muži a ženami v důchodovém pojištění. (Byly zavedeny dobropisy za výchovu a péči.) Rozdělením součtu příjmů manželů napůl při výpočtu důchodu byla zlepšena pozice nevydělávajícího člena manželského páru. U manželů se příjmy sčítají a později jsou rozděleny na polovinu. Cílem novelizace bylo nahradit dosavadní koncept živitele rodiny. Do té doby se vycházelo z toho, že manželství představuje dlouhodobý svazek, který poskytuje ženám i zajištění na stáří, a to prostřednictvím institutu vdovských důchodů. Zvyšující se podíl rozvedených manželství však vedl k tomu, že z prvního pilíře mnoho žen získávalo velice nízký důchod. Naproti tomu ženy vdané byly systémem zvýhodněny. Výsledkem dlouhodobé veřejné diskuse na toto téma byla reforma provedená v roce Prosazení reformy nebylo jednoduché, protože na základě švýcarské ústavy musela změna být schválena referendem. Ačkli byla schválena již v roce 1993, prosadila se až v roce Údaje podle Spolkového úřadu pro sociální pojištění [2007a]: Statistiken zur sozialen Sicherheit. AHV- Statistik 2007, Tabellenteil, Bern, s
28 3. Případové studie vybraných zemí Velká Británie Stručný popis systému Systém důchodového zabezpečení ve Velké Británii je třípiliřový. První, povinný pilíř je spravován státem, druhý, dobrovolný je spravován zaměstnavateli a třetí je určen především těm, kteří se nemohou z různých důvodů účastnit zaměstnaneckých schémat. První pilíř se skládá ze dvou složek, a to základního státního důchodu poskytujícího rovnou dávku a doplňkového státního důchodu, kde je výše důchodu vztažena k výdělkům. Další součástí je Pension Credit, který zajišťuje minimální příjem pro osoby ve věku 60 a více let, jde vlastně o institut minimálního důchodu. Schéma základního důchodu je povinné pro ekonomicky aktivní populaci (zaměstnance a OSVČ). Doplňkové schéma bylo zavedeno v roce 1978 a od té doby je povinné pro všechny zaměstnance. V roce 2002 prošlo reformou s cílem zabezpečit lépe nízko-a středněpříjmové skupiny obyvatel, původní schéma State Earnings Related Pension Scheme (SERPS) bylo nahrazeno schématem současným State Second Pension. Nárok na dávku ze základního státního systému vzniká po 11 letech placení příspěvků. Nárok na plný důchod státního základního systému vzniká pro muže po 44 letech pojištění, pro ženy po 39 letech pojištění. Výše základního státního důchodu závisí na počtu let přispívání do systému, výše doplňkového důchodu na době pojištění a velikosti příjmů. Minimální důchod je stanoven na 25 % základního státního důchodu, při době pojištění 11 let. Maximální důchod je roven výši plného důchodu, tedy 120 EUR týdně. Systém je financován příspěvky na všeobecné (národní) sociální pojištění. Příspěvky jsou placeny zaměstnancem a zaměstnavatelem a jsou stanoveny procentní výměrou z hrubé mzdy. Příspěvek zaměstnance je 11 % (9,4 % v případě účasti na státem schváleném zaměstnaneckém schématu) z příjmů. Je stanoven minimální vyměřovací základ (137 EUR týdně) i maximální vyměřovací základ (918 EUR týdně). Po dosažení důchodového věku zaměstnanec již příspěvky neplatí, i když pokračuje v práci. Příspěvek zaměstnavatele je 12,8 % z příjmů převyšujících 137 EUR týdně. Za zaměstnance účastnícího se zaměstnaneckého státem uznaného schématu je příspěvek zaměstnavatele o 3 % nižší. Zaměstnavatelé mohou vytvářet pro zaměstnance penzijní plány, do nichž je možno se vyvázat ze State Second Pension. Dávky z těchto schémat potom představují významnou část příjmů ve stáří. Státní zaměstnanci mají vlastní schéma. Tradičně byla tato schémata koncipována jako dávkově definovaná, ale pro nové účastníky jsou již nahrazena programy příspěvkově definovanými. V roce 2006 bylo pokryto zaměstnaneckými schématy 47 % zaměstnanců. Individuální penzijní pojištění (třetí pilíř) funguje na základě jiného právního rámce, penzijní plány jsou spravovány společnostmi poskytujícími životní pojištění či bankami. Pokud zaměstnavatel nenabízí zaměstnancům možnost účastnit se zaměstnaneckého schématu, v případě vyvázání přispívá zaměstnanci do schématu třetího pilíře. Vedle starobních důchodů soukromá schémata důchodového pojištění poskytují i pozůstalostní důchody. Dávkově definovaná schémata musí ovdovělé osobě garantovat minimálně 50 % výše dávky, jakou by v okamžiku dosažení důchdovoého věku pobíral účastník schématu. Příspěvkově definovaná schémata musí ze zákona garantovat minimálně 50 % důchodových práv ovdovělé osobě, pokud překročila věk 45 let nebo pečuje o závislé dítě. Pokud jde o rozvedená manželství, neexisuje zákonná povinnost soukromých schémat garantovat pozůstalostní důchod. Některá schémata jej však přesto poskytují. V takovém případě bývá podmínkou finanční závislost na bývalém partnerovi či výchova jeho nezletilých dětí. Pokud zemřelý účastník znovu vstoupil do manželství, některá schémata vdovský důchod dělí. 28
29 3. Případové studie vybraných zemí Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami V případě rozvodu či anulování manželství stejně jako v případě zrušení či anulování civil partnership 15 umožňuje schéma State Second Pension rozdělit rovným dílem ASS (Average Standard Salary) představující průměrný rozhodný příjem obou partnerů za období manželství. Dělení práv nepodléhá nároku na základní rovný důchod, týká se tedy pouze státního doplňkového důchodu. Předmětem dělení jsou tedy práva získaná ve schématu doplňkového státního důchodu State Second Pension, jejichž hodnota vychází ze součtu rozhodných příjmů obou manželů za dobu manželství počínaje rokem Pokud se některý z nich účastnil pojištění kratší dobu, jeho dávka by byla poměrně krácena. Pokud však to období náleží do doby trvání manželství a druhý z manželů se v té době pojištění účastnil, ke krácení nedochází, protože se mu započítává polovina rozhodných příjmů manžela/manželky. V roce 2002 bylo toto schéma nahrazeno novým schématem SERPS. Ačkoli v něm jsou pravidla pro zohlednění výše příjmu pojištěnce poněkud odlišná, pravidla pro dělení referenčních příjmů jsou naprosto totožná. Rozhodný příjem pro stanovení výše důchodu obou rozvádějících se manželů za dobu trvání manželství je sečten a rozdělen napůl. Období trvání manželství pro tento účel začíná daňovým rokem následujícím po roce uzavření manželství a končí daňovým rokem předcházejícím rok, ve kterém byla podána žádost o rozvod. V novém schématu State Second Pension je s příjmem v pásmu od dolního limitu do první redukční hranice, která se nachází na úrovni 42 % průměrné mzdy, zacházeno jako by dosahoval úrovně této první redukční hranice. Příjem v tomto pásmu je v roce 2008 zohledněn sazbou 42 %. Příjem pojištěnce mezi první redukční hranicí a druhou redukční hranicí (96 % průměrné mzdy) je zohledněn sazbou 10,5 % (2008) a příjem mezi druhou redukční hranicí a horním limitem referenčního příjmu je zohledněn sazbou 21 % (2008). 16 Prakticky je však dávka pojištěnci odcházejícímu do důchodu v roce 2008 stanovena jako součet nároků z obou schémat státního doplňkového důchodu: předchozího SERPS a nového State Second Pension : a) Za roky 1978 až 1988 je referenční příjem zohledněn procentní sazbou 25 %. Nárok z těchto let je podílem takto získané hodnoty a celkové délky rozhodného období pojištěnce. b) Za roky 1989 až 2001 je pro pojištěnce, kteří dosáhli statutárního důchodového věku do roku 2000, referenční příjem zohledněn rovněž procentní sazbou 25 %. Pro pojištěnce, kteří dosáhli této věkové hranice později, je referenční příjem zohledněn procentní sazbou mezi 24,5 a 20 %. Nárok z těchto let se stanoví rovněž jako podíl takto získané hodnoty a celkové délky rozhodného období. 15 Ve Velké Británii jde o soužití osob stejného pohlaví 16 V roce 2002 bylo dosavadní schéma doplňkového státního důchodu nahrazeno současným schématem State Second Pension, které přineslo zavedení redukčních hranic a zohlednění náhradních dob. Cílem labouristické vlády, která tyto změny prosadila, bylo zlepšit postavení pojištěnců s nízkými příjmy a osob, které na nárok z dosavadního doplňkového státního důchodu z určitých důvodů nedosáhly. Konečným cílem přijatých změn je zrušení vazby dávky na příspěvek a poskytování rovné dávky z doplňkového státního důchodu. V roce 2012 bude v prvním pásmu referenčního příjmu poskytován rovný důchod v hodnotě 1,5 LB týdně za každý rok účasti. V druhém pásmu bude nadále poskytována příjmově vztažená dávka až do roku 2030, kdy bude toto pásmo zrušeno. Horní limit referenčního příjmu přestane být od roku 2009 indexován a postupně tak dojde k zužování pásma referenčního příjmu. 29
30 3. Případové studie vybraných zemí c) Za období po roce 2002 je rozhodný příjem zohledněn v různé míře podle tří redukčních hranic ve schématu State Second Pension. Výše dávky je stanovena sečtením nároků z doplňkového státního důchodu z těchto tří období (a, b, c). Pokud jde o soukromá schémata druhého a třetího pilíře, nalezneme i zde možnost převodu důchodových práv získaných účastníkem na jinou fyzickou osobu. Při dělení majetku při rozvodovém řízení soud musí vzít v úvahu již existující důchodová práva. Předmětem dělení jsou pouze práva získaná za trvání manželství. Soud v současnosti může: - přistoupit k vyvážení důchodových práv jinými aktivy, které je známo jako Pension Offsetting, - zajistit, aby v okamžiku, kdy důchodová práva pojištěnce dospějí, byla odpovídající část důchodové dávky vyplácena adresátovi práv (tento způsob vyrovnání se nazývá Pension Earmarking ), - rozdělit důchodová práva a jim odpovídající aktiva v okamžiku rozvodu a přisoudit je manželovi/manželce pojištěné osoby ( Splitting ). Soud může za tímto účelem vydat soudní příkaz k rozdělení práv v rámci všech schémat druhého i třetího pilíře. Může při svém rozhodování vzít v úvahu práva v rámci schématu, do kterého pojištěnec aktuálně přispívá, spící práva v důchodových schématech, do kterých již nepřispívá, i důchodová práva ve schématu, které již mu vyplácí nějakou formu dávky. Soud nemá však právo rozhodovat o právech shromážděných v rámci státních důchodů, Equivalent Pension Benefits získaných mezi lety 1961 a 1975, stejně jako právech získaných na základě ovdovění či osiření. Pension Offsetting Veškerá aktiva rozvádějích se manželů, která za dobu manželství nashromáždila jsou brána v úvahu a důchodová práva jsou započítána jako protihodnota oproti jiným aktivům (ať jde o movité či nemovité věci). Důchodová práva si tedy podrží účastník daného schématu. Dosažení spravedlivého dělení touto metodou může být dost složité vzhledem k tomu, že důchodová práva mohou tvořit dominantní podíl dělených aktiv. Hodnota důchodových práv navíc vzhledem k vývoji na kapitálovém trhu kolísá výrazněji než hodnota většiny ostatních aktiv. V některých případech proto není užití této metody vyrovnání vhodné. Earmarking Tato metoda dělení důchodových práv byla zavedena zákonem Pensions Act v roce 1996 a je možno ji použít pro rozvodová řízení, která byla zahájena na základě žádosti podané a později (19. srpna 1996 a později pro Skotsko). Nositel pojištění spravující předmětné důchodové schéma bude po dosažení důchodového věku účastníka na základě rozhodnutí soudu vyplácet adresátovi soudem specifikovanou důchodovou dávku, případně mu poskytne úhrnné vyrovnání. Ve Skotsku není možné, aby soud takto přikázal výplatu anuity, ale jedinou možnou formou je úhrnná výplata. Hodnota převáděných práv specifikovaná výší přikázané dávky je stanovena v okamžiku rozvodu, ale na základě žalob bývalých manželů k 30
31 3. Případové studie vybraných zemí soudu o opětovné určení hodnoty na základě změněných podmínek se může tato hodnota i měnit. Nositel pojištění může žádat další informace týkající se rozvodového řízení, vznášet námitky a být reprezentován na jednání. To je pro správce důležitá možnost řešit potíže a nejasnosti v soudem navrženém postupu. Při dělení důchodových práv v rozvodovém řízení je nutná součinnost nositelů pojištění. V první řadě musí být provedeno ocenění důchodových práv obou rozvádějících se manželů. Za normálních okolností jde o informaci chráněnou jako osobní data. Vzhledem k tomu, že rozvádějící se osoby disponují volbou, kterou z výše popsaných metod vyrovnání použít, je třeba, aby byly náležitě poučeny o jejich dopadech. Za tím účelem nabízí pomoc řada poradců na komerční bázi. Správci musí bývalému manželovi podat zprávu, když nastala událost, která by mohla vyústit v signifikantní snížení příspěvků splatných ze schématu. To umožňuje bývalému manželovi jít znovu k soudu a požadovat, aby pro něho soud stanovil další příspěvky. Tato metoda dělení důchodových práv získaných v průběhu manželství v případě rozvodu se v praxi neosvědčuje, protože nedochází k čistému rozdělení práv a nárok na dávku vzniklý bývalému manželovi/manželce účastníka schématu nevznikne dokud účastník neodchází do důchodu. Další podstatnou nevýhodou této metody je, že pokud je soudem přikázána pravidelná výplata důchodové dávky, výplata je ukončena pokud účastník schématu zemře nebo pokud se jeho bývalý manžel/manželka znovu ožení/vdá. Právo na výplatu úhrnného vyrovnání není opětovným sňatkem oprávněné osoby dotčeno. Pension Sharing Možnost dělit důchodová práva mezi bývalé manžele při rozvodu ve všech soukromých schématech dostaly soudy až v roce 1999 na základě zákona Welfare Reform & Pensions Act. Soud může použít tuto metodu ve všech rozvodových řízeních, která byla zahájena od včetně. To platí i pro anulovaná manželství. Podstatou metody je rozdělení důchodových práv v okamžiku rozvodu specifikovaném v rozhodnutí soudu, takže dojde k čistému zlomu. Soudní příkaz tak vedle zmenšení práv účastníka schématu (Pension Debit Member) převádí důchodová práva jeho/jímu bývalé/mu manželce/manželovi (Pension Credit Member). Hodnota takto převáděných práv ( Pension Credit ) je soudním rozhodnutím definována jako procentní podíl hodnoty důchodových práv účastníka (Cash Equivalent Transfer Value (CETV)), nikoli jako fixní částka. CETV je stanovena jako hodnota aktiv odpovídajících důchodovým právům účastníka schématu v den předcházející dni, kdy nabude soudní příkaz účinnosti. Nemusí se tedy shodovat například s hodnotou, kterou tato práva měla v okamžiku zahájení řízení. Soudní příkaz rozdělující důchodová práva ( Pension Sharing Order ) nabývá účinnosti v okamžiku právní moci rozhodnutí o rozvodu manželství nebo po 21 dnech, jestliže nebylo později uplatněno právo odvolat se proti roznodnutí. Převáděná důchodová práva je možno převést do jakéhokoli penzijního schématu, které si bývalý/á manžel/ka vybere, pokud je toto schéma může akceptovat. Pokud bývalý/á manžel/ka účastníka nenavrhne žádné řěšení, nositel pojištění může navrhnout, aby ponechal práva v jeho schématu a stal se účastníkem. Převod práv mezi příspěvkově a dávkově definovanými schématy může přinášet problémy a osoba, v jejíž prospěch mají být důchodová práva převedena, často musí využít komerčních poradců, aby předešla újmě. 31
32 3. Případové studie vybraných zemí Řada zaměstnaneckých schémat, do kterých se lze vyvázat z doplňkového státního důchodu poskytuje důchodovou dávku na základě výše posledních příjmů účastníka a doby účasti. Typicky se například může jednat o formuly: Penze = (doba pojištění/60) x příjmy za poslední rok. Příspěvkově definovaná schémata, která se v posledních letech stále více prosazují, poskytují dávku na základě výše aktiv naspořených na individuálním účtu a jejich zhodnocení. Pokud nedojde k přesunu práv do jiného schématu, je proveden interní trasfer. V takovém případě není nutné, aby dávka nového účastníka schématu vzniklá na základě soudního příkazu byla vyplácena dávkou stanovenou stejným mechanismem jako u ostatních účastníků. Účastníci schématu, kterým vznikla důchodová práva na základě soudního příkazu o rozdělení důchodových práv mají nárok na stejné zhodnocování aktiv jako pojištěnci s chráněnými spícími důchodovými právy. Schémata zainteresovaná na dělení důchodových práv na základě rozvodu mohou novému účastníkovi účtovat administrativní poplatky spojené s převodem práv. Historický vývoj a případné plánované změny Možnost převodu důchodových práv mezi manželi v rámci základního důchodového pilíře ve schématu doplňkového státního důchodu byla zavedena v roce Pokud jde o soukromá penzijní schémata, před účinností Penzijního zákona z roku 1995 bývalý partner při rozvodu obvykle ztratil všechna oprávnění ze schématu účastníka. Výjimku představovaly případy, kdy byl materiálně závislý na pojištěnci v okamžiku jeho smrti. Tato situace byla často kritizována s ohledem na nerovné postavení bývalých manželů a poškozování práv rozvedených, kteří měli nižší příjmy než jejich bývalý životní partner. S cílem řešit tuto situaci byl přijat v roce 1996 zákon, který zaváděl možnost Earnmarking (viz výše). Ten uložil soudům, aby důchodová práva nabytá v průběhu manželství braly při rozvodovém řízení v úvahu. Dával soudu pravomoc nařídit správci penzijního schématu vyplácet část příjemcova důchodu jeho bývalé/mu manželce/manželovi od okamžiku odchodu pojištěnce do důchodu až do jeho smrti, poté oprávnění zanikalo a mohly být vyplaceny také jednorázové úhrnné částky v případě odchodu příjemce do důchodu nebo jeho úmrtí. Zásadními rysy řešení problematiky převodu důchodových práv v soukromých schématech od roku 1996 do roku 2000 bylo: - vyplácení vyčleněných příspěvků pro bývalého manžela bylo ukončeno, pokud uzavřel další sňatek, - vyplácení vyčleněných příspěvků bývalému manželovi začíná, když příjemce odešel do důchodu, - jestliže příjemce zemře, je výplata dávky opět převedena na účastníka schématu, - účastník schématu platil plnou daň z příjmu z příspěvku vypláceného z penzijního schématu; je tomu tak, protože s vyčleněnými částkami se nakládalo, jako by patřily jemu. Rozvodová řízení zahájená po podléhají právní úpravě, podle které existuje možnost rozdělení důchodových práv při tomto řízení. Využití takového institutu není povinné, ale představuje možnost, kterou mohou účastníci řízení případně soud využít s cílem dosáhnout spravedlivého finančního vyrovnání mezi 32
33 3. Případové studie vybraných zemí rozvádějícími se manželi. Ačkoli jde o rovné rozdělení důchodových práv, obecně je vzhledem k současné distribuci těchto práv mezi muže a ženy vnímáno jako zlepšení postavení žen. V souvislosti s přijetím potřebné legislativy bylo argumentováno, že v tradičním modelu rodiny, kde muž hraje roly živitele a žena zůstává v domácnosti a pečuje o děti a domácnost, důchodová práva z výdělečné činnosti vznikají především mužům. V případě rozvodu však žena neměla nárok na podíl z takto vybudovaných důchodových práv. Vzhledem k tomu, že podíl rozvedených manželství je v současnosti značně vyšší než v době, kdy vznikl klasický institut vdovských důchodů, je třeba na situaci reagovat modifikací systému. Vzhledem k tomu, že využití institutu rozdělení důchodových práv není povinné, je možno využít nadále i starších forem vyrovnání u soudu popsaných výše Německo Stručný popis systému Německý systém starobního zabezpečení je třípilířový, kdy první pilíř je představován zákonným důchodovým pojištěním, schématem důchodového pojištění pro státní zaměstnance a schématem důchodového pojištění pro zemědělce. Druhý pilíř představuje podnikové zabezpečení a třetí pilíř je starobní zabezpečení na soukromé bázi. První pilíř důchodového systému v Německu je založen na sociálním pojištění, průběžně financovaném příspěvky a daněmi. Systém sociálního pojištění v Německu je povinný pro všechny zaměstnance a pro určité skupiny OSVČ. Dobrovolná účast je možná. Minimální dobou pojištění, po které vznikne nárok na dávku ze systému, je 5 let. Statutární věková hranice pro odchod do důchodu je v Německu stanovena na 65 let, s možností odchodu do předčasného důchodu od 63 let (60 pro zdravotně postižené). Předčasné důchody jsou kráceny. Dávka důchodu je závislá na objemu příjmů, ze kterých bylo placeno pojistné, a na době pojištění. Pojistné je stanoveno procentem z příjmů a je placeno napůl zaměstnavatelem a zaměstnancem. Aktuální sazba pojistného je 19,9 % z příjmů. Pojistné je ohraničeno maximálním vyměřovacím základem. Systém důchodového pojištění v Německu je částečně financován též státními dotacemi, které závisí na vývoji hrubých mezd a příspěvkové sazby. Dále jsou financovány některé uznávané náhradní doby pojištění (výchova dětí), které jsou dopláceny paušálními platbami. Celkové státní dotace pokrývají zhruba 32 % celkových výdajů důchodového systému a jsou financovány z daní. Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami Při výpočtu důchodu je v Německu zohledňována doba přispívání (s plnými a sníženými příspěvky) a doba bez přispívání (započitatelná doba, připočítatelná doba, náhradní doba). Příspěvkové období je přitom nejdůležitějším pro výpočet důchodu. Jako příspěvkové období jsou brány doby, kdy bylo placeno povinné nebo dobrovolné pojištění. Pro hodnocení příspěvkové doby je určující vztah roční hrubé mzdy pojištěnce (až do výše stropu pro placení pojistného) s průměrnou roční hrubou mzdou všech pojištěnců v daném roce. Tímto poměřením se získají takzvané úhradové body: v případě, že roční příjem pojištěného odpovídá výši průměrné mzdy všech pojištěnců, obdrží pojištěný jeden celý úhradový bod, v případě, že pojištěný vydělal méně, než je 33
34 3. Případové studie vybraných zemí průměr, získá bod pod 1,0 a v případě vyššího výdělku, než je celoroční průměr, je hodnota jeho bodu více než 1,0. Pro bezpříspěvkovou dobu jsou body přidělovány v závislosti na výši zaplacených příspěvků pojištěnce. Při výpočtu důchodu je tak zohledněna celoživotní výdělková historie pojištěnce. V Německu je stanoven strop pro placení pojistného i při výpočtu důchodu, pro rok 2008 je jeho hodnota měsíčně ve starých spolkových zemích a v nových spolkových zemích. Před reformou v roce 2001 se rozdělení důchodových práv používalo pouze pro vypořádání v případě rozvodu. Reforma v roce 2001 si kladla za cíl rozšíření nezávislého starobního zabezpečení žen a jednou z metod bylo umožnění splittingu důchodových práv mezi manželi. Manželé, kteří se oba narodili po roce 1961 nebo jejichž manželství bylo uzavřeno po roce 2001, mohou svá důchodová práva naakumulovaná během manželství rozdělit mezi sebou, a tím vytvořit nezávislé starobní zabezpečení pro oba partnery, což přispívá k vytvoření nezávislého starobního zabezpečení zejména u žen. Rozdělení důchodových práv podle dohody manželů představuje alternativu k reformovanému vdovskému a vdoveckému důchodu. Obvykle se uskutečňuje za života obou manželů a je výhodné pro toho z manželů, který během manželství získal nižší důchodová práva. Rozdělení získaných důchodových práv je v Německu dobrovolné, páry stojí před volbou, zda si vybrat vdovský/vdovecký důchod či splitting nabytých důchodových práv. Tuto možnost volby však mají pouze dvojice, které uzavřely sňatek po 31. prosinci Rozdělení důchodových práv si mohou páry rozhodnout v době, kdy oba dosáhnou věkové hranice pro odchod do starobního důchodu nebo když jeden z partnerů zemře. V těchto případech se nárok na důchod u partnera s nižším počtem bodů individuálního výdělku zvýší o polovinu rozdílu oproti partnerovi s vyšším počtem bodů individuálního výdělku. Aby se páry mohly rozhodnout, která alternativa je pro ně lepší, tj. zda splitting důchodových práv nebo pobírání vdovského/vdoveckého důchodu, budou muset zvážit řadu otázek, jako například který partner bude pravděpodobně žít déle, zda má ovdovělý manžel či ovdovělá manželka další příjem, který by mohl vést ke snížení vdovského či vdoveckého důchodu, jak vysoké budou nároky na individuální důchod v případě rozdělení a zda je pravděpodobné, že by vdova či vdovec znovu uzavřel sňatek. Před splittingem důchodových práv je nutno splnit několik kritérií. Těmi nejdůležitějšími jsou, že oba partneři musí dosáhnout věkové hranice pro odchod do starobního důchodu a že oba byli individuálně účastni důchodového pojištění alespoň 25 let. Jinými slovy, rozhodnutí rozdělit důchodová práva se uskuteční v době odchodu do starobního důchodu. V tomto okamžiku je rozhodnutí, zda nárok rozdělit či nikoli, ovlivňováno takovými faktory, jako jsou předpoklady o délce života partnerů, další zdroje příjmů, přání znovu uzavřít sňatek po smrti jednoho z partnerů atd. Jestliže se pár například rozhodne důchodová práva rozdělit, obvykle to bude mít za následek vyšší důchod pro manželku a nižší důchod pro manžela, protože v Německu pobírají muži v průměru vyšší starobní důchod nežli ženy. Jestliže manžel zemře dříve než jeho manželka, bude manželka dále pobírat svůj vyšší starobní důchod (vycházející ze splittingu), nebude však pobírat vdovský důchod. Na druhé straně je umožněn souběh takovéhoto důchodu s pracovním příjmem a žena neztrácí svůj nárok na důchod ani když se rozhodne znovu se vdát, jak je tomu u vdovského důchodu. Pokud se pár rozhodne nárok nerozdělovat, manželka bude po smrti manžela pobírat vdovský důchod, avšak při výpočtu vdovského důchodu bude brán v úvahu její vlastní důchod a další pracovní příjem. Tato nová možnost rozdělení je velmi komplikovanou záležitostí a nezbývá než počkat, kolik dvojic ji využije. Avšak vzhledem k nastavení parametrů důchodového systému v Německu existuje teoreticky pouze malá skupina osob, pro kterou by byla volba splittingu příjmů namísto vdovského/vdoveckého důchodu finančně výhodnější. Současné nastavení německého důchodového systému činí 34
35 3. Případové studie vybraných zemí splitting příjmů výhodný pouze pro páry, které mají natolik vysoký majetek, který by vedl ke snížení vdovského/vdoveckého systému. Historický vývoj a případné plánované změny V Německu nebyly otázky získávání sdílených důchodových práv až do 70. let řešeny. První diskuze na toto téma začala ve volebním období trvajícím od roku 1972, kdy zákonodárci původně zamýšleli zavedení získávání sdílených důchodových práv v několika etapách, v následujícím volebním období však došlo ke zjednodušení návrhu a stanovení účinnosti nově vytvořeného zákona od 1. ledna 1976, což se však nepodařilo technicky zajistit, a tak zákon zavádějící sdílené získávání důchodových práv vstoupil v platnost o rok později, 1. ledna Jednalo se o zákon o reformě manželství a rodinného práva ze dne 14. června 1976 (BGBl, s. 1421), který vstoupil v platnost dne 1. července 1977 v rozsahu, který postihuje i zákonné důchodové pojištění. O rozdělování důchodových práv rozhodoval tzv. rodinný soud, který při rozvodu porovnal důchodová práva (získávaná formou kreditů), která získali manželé za dobu manželství, a rozdělil kredity rovným dílem mezi oba. Soud mohl nařídit pouhé rozdělení kreditů mezi bývalé manžele nebo též povinnost partnera s vyššími důchodovými nároky uhradit příspěvek na důchodové pojištění zajišťující získání chybějících kreditů druhému partnerovi tak, aby výsledné důchody byly stejné. Na základě rozsudku byl pak nositel důchodového pojištění povinen upravit záznamy na individuálních kontech pojištění obou manželů připsáním na vrub a ve prospěch nebo pouze připsáním ve prospěch na konto toho z manželů, který měl nárok na kompenzaci. Jestliže došlo převodem důchodových práv k snížení důchodových práv u partnera s vyššími příjmy, bylo možno tato práva plně nebo částečně obnovit zaplacením odpovídajících příspěvků na důchodové pojištění. Převod důchodových práv se uskutečnil tehdy, jestliže jeden z partnerů získal v době manželství vyšší důchodová práva než druhý. K rozdělení důchodových práv mezi rozvedenými manželi docházelo tak, že se porovnala důchodová práva získaná během manželství jednotlivými partnery a případný přebytek ve prospěch jednoho z nich se rozdělil mezi manžele rovným dílem. Jako základ pro výpočet se používala částka odpovídající hypotetickému starobnímu důchodu splatnému v okamžiku podání žádosti o rozvod, přičemž se zohlednil počet let placení příspěvků spadajících do doby trvání manželství. Vypočetl se důchod za dobu manželství tak, aby byl pro oba manžele stejný a z něj se odvodila fiktivní výše zaplacených příspěvků, která se převedla na důchodové body (kredity), které pak byly zpětně připsány na individuální konto oprávněného pojištěnce. V případech, kdy byl převod nebo nákup kreditů v rámci povinného důchodového pojištění nemožný, mohlo dojít ke kompenzaci v rozdílné výši důchodů na žádost jednoho z manželů podle závazkového práva. Ten z manželů s vyšším starobním důchodem pak musel druhému zaplatit jako kompenzaci tzv. vyrovnávací důchod ve výši poloviny rozdílu mezi jejich starobními důchody. Takto docházelo ke splittingu důchodových práv v případě, že manželé rozdělení nároků nevyloučili výslovnou dohodou, tj. v manželské smlouvě. Mimoto mohli manželé uzavřít současně s rozvodem dohodu o rozdělení nabytých důchodových práv. Tato dohoda musela být ověřena notářem a vyžadovala schválení rodinným soudem. 35
36 3. Případové studie vybraných zemí Ustanovení možnosti manželských smluv a dohod mezi stranami nabízejí možnost zvolit po vzájemné dohodě jiné řešení, a to v době uzavírání manželství nebo později v průběhu rozvodového řízení bylo široce využíváno, takže k faktickému převodu důchodových práv dle stanovených pravidel docházelo zřídka Dánsko Stručný popis systému Dánský důchodový systém je třípilířovým systémem skandinávského typu. Základním schématem určeným k zajištění určitého minimálního standardního příjmu, který má být ochranou všech občanů před chudobou ve stáří je schéma Folkepension. Toto schéma je financováno z daní a garantuje rezidentům rovnou dávku. Další vrstvou veřejného základního pojištění je ATP schéma, které hraje vzhledem k nízké příspěvkové sazbě relativně omezenou roli. Jedná se o centrálně spravované zaměstnanecké schéma. Klasická zaměstnanecká penzijní schémata druhého pilíře (Arbejdsmarkedpensionsordninger og firmaordninger Tjenestemandspension) jsou provozována prostřednictvím pojišťovacích společností nebo penzijních fondů (podnikových fondů a zaměstnaneckých penzijních fondů, které v Dánsku převažují). Tato schémata jsou pro individuálního zaměstnance povinná a jsou integrální součástí kolektivních dohod nebo jsou dohodnuta mezi zaměstnavatelem, zaměstnanci a fondem či pojišťovací společností na úrovni podniku. Výše příspěvků je určena jako procentní podíl ze mzdy. Zaměstnanec typicky platí jednu třetinu a zaměstnavatel dvě třetiny a nemůže si vybírat fond, u kterého bude spořit. Větší část schémat je příspěvkově definovaná. V penzijních schématech třetího pilíře jsou populární výplaty úhrnné částky, zvláště v případě těch osob, které jsou účastníky zaměstnaneckých schémat vyplácejících anuitu. 17 Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami V rámci druhého a třetího pilíře důchodového pojištění operují zaměstnanecké a individuální soukromé penzijní fondy, které se s ohledem na nároky garantované účastníkům značně liší. S ohledem na nakládání s důchodovými právy při rozvodu je rozhodující, zda se jedná o schéma: - poskytující starobní, invalidní a pozůstalostní důchod ve formě anuity a v případě smrti účastníka garantuje pozůstalé oprávněné osobě doživotně vyplácený vdovský/vdovecký důchod, - schéma, které poskytuje dávku formou výplaty úhrnné částky. Pro první je typické, že pokud účastník zemře po odchodu do důchodu, pozůstalá osoba nemá na vdovský/vdovecký důchod nárok. V případě rozvodu může vzniknout manželovi/manželce účastníka právo na podíl z důchodové dávky vyplácené partnerovi pouze v případě, že má nárok na výživné. Pokud nárok na výživné ztratí, 17 Další nepovinná schémata dáského důchodového systému jako tzv. SP schéma, LD schéma, SAP schéma či schéma zaměstnanců veřejného sektoru nejsou z hlediska tématu práce relevantní a jejich popis by překračoval rámec této práce. 36
37 3. Případové studie vybraných zemí ztratí i právo na výplatu části důchodu. Protože v současnosti vzniká nárok na výživné rozvedené/mu manželce/manželovi dosti výjimečně, je i dělení důchodu v případě rozvodu výjimečným jevem. Pro schémata vyplácející důchod ve formě úhrnné výplaty platí, že důchodová práva z nich jsou při rozvodu dělena napůl. Zatímco tradiční podobou schémat je první zmíněné, schémata poskytující výplatu dávky formou úhrnné částky se objevila později. Pokud jsou manželé účastníky rozdílného typu schématu, může tato situace vést v případě rozvodu k nespravedlnostem. Historický vývoj a případné plánované změny Asymetrická praxe při dělení důchodových práv ze dvou výše uvedených typů schémat byla mnohokrát testována soudy nižšího stupně. Nakonec se tento problém dostal k nejvyššímu soudu, který však vyjádřil názor, že situace musí být řešena přijetím nové legislativy. S cílem tuto situaci řešit byla jmenována legislativní komise Švédsko Stručný popis systému Původní důchodový systém Švédska byl typickým příkladem skandinávského modelu důchodového zabezpečení. Tento plně průběžně financovaný systém představoval kombinaci schématu poskytujícího základní rovnou dávku a schématu, který zajišťoval vazbu dávky na předchozí výdělky. Reforma provedená v roce 1999 přinesla zásadní transformaci. Systém důchodového pojištění se nyní skládá ze dvou příspěvkově definovaných schémat: průběžně financované NDC schéma, do kterého odvádí pojištěnec 16 % výdělku a fondově financované schéma Premiepension, do kterého pojištěnec spoří 2,5 % z výdělku. Systém rovněž garantuje minimální důchod, tato garance je financována z daní. Nový systém důchodového pojištění se plně týká osob narozených po roce 1953, osobám narozeným před tímto datem je důchodová dávka stanovena na základě transformačních pravidel kombinujících principy starého a nového systému. Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami V průběžně financovaném NDC schématu, které tvoří základ veřejného důchodového systému ve Švédsku, možnost převodu práv mezi rodinnými příslušníky nenalezneme, taková možnost však existuje ve schématu Premiepension. Jak bylo řečeno výše, jde o fondově financované příspěvkově definované schéma. Výše dávky tedy závisí na: - celkové výši odvedeného pojistného, - změně hodnoty aktiv ve fondech, do kterých byly naakumulované příspěvky investovány, - načasování odchodu do důchodu. 37
38 3. Případové studie vybraných zemí Převod důchodových práv [Överföring av pensionsrätt] Důchodová práva získaná v rámci tohoto schématu může sezdaná osoba nebo osoba žijící s osobou stejného pohlaví v režimu registrovaného partnerství převést na svou manželku, manžela či partnera. Na jinou osobu převádět práva nelze. Jako zdůvodnění zavedení této možnosti byla uváděna možnost kompenzovat jednomu z páru nižší důchodový nárok v důsledku péče o děti. Od okamžiku, kdy pojištěnec zažádá o transfer, jsou nositelem pojištění důchodová práva za jednotlivé kalendářní roky převáděna na adresáta. To platí počínaje rokem, ve kterém byla žádost podána (je tedy započítán celý rok, i kdyby byla žádost podána ), a konče rokem, kdy byla podána žádost o ukončení transféru. Transfer je rovněž ukončen rokem rozvodu manželství či rokem smrti jednoho z manželů. Rozhodnutím o převodu nelze převést práva získaná před rokem podání žádosti. Část práv pojištěnce získaných v průběhu pracovní kariéry tedy zůstává na jeho účtu a část je převedena na účet adresáta. Převádět lze však pouze práva za celé kalendářní roky, nikoli jejich díl. Nelze rovněž změnit rozhodnutí a vzít jednou provedený převod zpět. Vzhledem k tomu, že při výpočtu dávky jsou k určení naděje dožití pojištěnce užity unisex úmrtnostní tabulky a ženy se dožívají vyššího věku, existovala by významná pobídka k převodu nároku z manžela na manželku. Proto jsou převáděná práva zatížena redukcí ve výši 8 % převáděných aktiv. Na důchodový účet adresáta převáděných důchodových práv je tedy převedeno 92 % práv získaných pojištěncem, který je jejich původcem. Technicky vzato je na důchodový účet adresáta převáděno 92 % hodnoty příspěvků pojištěnce odváděných v daném roce. Změna výše dávky na základě takového transféru nemá vliv na případný nárok na garantovaný minimální důchod. To platí s ohledem na osobu důchodová práva převádějící i pro adresáta převáděných důchodových práv. Převod důchodových práv v případě smrti (Premiepensionen när du avlider) Aktiva nashromážděná na účtu pojištěnce jsou v případě jeho smrti před odchodem do důchodu převedena na dědice. Pokud pojištěnec zažádá o výplatu důchodu a přeje si pokrýt pozůstalostním důchodem, je mu stanovena nižší dávka starobního důchodu a v případě jeho smrti získá jeho manželka/manžel/partner nárok na dávky pozůstalostního důchodu i v případě, že již pobíral důchodovou dávku. Historický vývoj a případné plánované změny Od zavedení schématu nebyly s ohledem na sledovanou tematiku přijaty žádné změny Polsko Stručný popis systému Důchodový systém je od koncipován jako třípilířový. První pilíř je tvořen dvěma vrstvami. Průběžně financovaným NDC schématem a fondovým příspěvkově definovaným schématem. Povinný průběžně financovaný příspěvkově definovaný systém (Notional Defined Contribution - NDC) je povinný pro osoby narozené v roce 1969 a mladší. Od těch pojištěnců, kteří se účastní druhého pilíře, 38
39 3. Případové studie vybraných zemí plynou do průběžně financovaného systému povinně příspěvky ve výši 12,22 % hrubých příjmů. Výše důchodu v NDC pilíři závisí na výši zaplacených příspěvků a střední délce života ve věku odchodu do důchodu. Povinné fondové příspěvkově definované schéma je rovněž povinné pro osoby narozené v roce 1969 a mladší. Do fondu podle výběru pojištěné osoby je investováno 7,3 procentních bodů hrubého příjmu z pojistného. Od těch pojištěnců, kteří se účastní tohoto fondového schématu, plynou do průběžně financovaného schématu NDC povinně příspěvky ve výši 12,22 % hrubých příjmů a jejich důchody z průběžně financovaného schématu jsou proto automaticky nižší než důchody osob, které se účastní pouze NDC schématu a platí do něj 19,52 % hrubé mzdy. Druhý a třetí pilíř v systému hrají marginální roli. ZahrnujÍ zaměstnanecké penzijní plány, individuální životní pojištění a osobní důchodové účty (tzv. IKE). Zaměstnanecké penzijní programy mají čtyři základní formy: - skupinové životní pojištění sjednané pro zaměstnance u komerčních pojišťoven, - placení pojistného za zaměstnance do vzájemné pojišťovací společnosti, - placení pojistného za zaměstnance do zaměstnaneckého penzijního fondu, - placení pojistného do otevřených investičních fondů. Příspěvky v zaměstnaneckých schématech nesmí převyšovat 7 % průměrných mezd, ze kterých se platí povinné pojistné na sociální pojištění. Účastníci obdrží dávky po dosažení věku 60 let, v případě dlouhodobé invalidity nebo jej v případě úmrtí pojištěnce obdrží pozůstalí. Součástí systému je záruka minimální penze pro osoby, které dosáhnou důchodového věku s příspěvkovou dobou nejméně 25 let pro muže a 20 let pro ženy. Možnosti převodu individuálních důchodových práv získaných pojištěncem na jinou fyzickou osobu a možnosti získávat sdílená důchodová práva více fyzickými osobami Základním zákonem upravujícím fungování veřeného systému důchodového pojištění je zákon O systému sociálního pojištění ze , jehož prostřednictvím byl od roku 1999 zaveden tzv. NDC systém v Polsku. V rámci tohoto průběžně financovaného schématu nedochází k dílčení důchodových práv ani k získávaní sdílených důchodových práv v manželství. Naopak, ve fondové složce veřejného důchodového pojištění převod důchodových práv na rodinné příslušníky možný je. Na základě zákona O organizaci a činnosti důchodových fondů přijatého v roce 1997 jsou s účinností od roku 1999 v případě rozvodu dělena důchodová práva získaná za dobu trvání manželství, a to v rámci fondového pilíře veřejného důchodového pojištění i v rámci zaměstnaneckých důchodových fondů. Účastníci fondového veřejného schématu nejsou vlastníky aktiv akumulovaných na individuálním účtu a s těmito důchodovými právy mohou disponovat pouze velmi omezeně. V případě rozvodu či anulování manželství je soudem určeno, že část aktiv na účtu pojištěnce bude převedena na účet jeho bývalé/ho manželky/manžela. Výše těchto aktiv je určena jako 50 % prostředků nashromážděných za dobu trvání manželství. Nositel pojištění je povinen převést tyto prostředky do tří měsíců od předložení rozsudku. Pokud nabyvatel nemá individuální důchodový účet, je nositel pojištění spravující účet postupitele práv povinen otevřít nový důchodový účet na jeho jméno a převést na něj aktiva. V takovém případě je nositel pojištění oprávněn požadovat, aby nový klient stanovil, které osoby získají práva na pozůstalostní dávky v případě jeho smrti. Pokud bylo v průběhu manželství společné jmění zrušeno nebo 39
40 3. Případové studie vybraných zemí bylo smluvně omezeno, důchodová práva za následující období nejsou v případě rozvodu předmětem dělení. Aktiva nashromážděná v rámci zaměstnaneckých penzijních fondů v průběhu manželství jsou naopak součástí společného jmění manželů a nositel pojištění spravující účet účastníka je v případě rozvodu na základě předložení rozsudku povinen převést aktiva na účet nabyvatele. Obdobně jako u převodu důchodových práv nejsou předmětem dělení práva získaná v případě zrušení společného jmění ani v případě smluvního omezení společného jmění a stejná pravidla platí i pro povinnost fondu převést aktiva do tří měsíců. V případě smrti pojištěnce je polovina důchodových práv shromážděných převedena na účet jeho manželky/manžela. Toto řešení vychází ze sociální funkce rodiny a chrání zejména ovdovělou osobu s odkazem na případy, kdy není výdělečně činná. Principem je to, že primárně aktiva nejsou vyplacena pozůstalým, ale naopak přechází jako důchodová práva na jiné osoby, kterým jsou po vzniku nároku vypláceny ze systému ve formě dávek. V případě smrti pojištěnce zůstane část prostředků ve schématu jako ekvivalent důchodových práv, která vznikla rodinným příslušníkům zemřelého, a pouze zbytek je vyplacen osobám pojištěncem určeným. Historický vývoj a případné plánované změny Od přijetí zákona O organizaci a činnosti důchodových fondů v roce 1997 nebyly zaznamenány žádné změny s ohledem na možnost převodu důchodových práv na jiné fyzické osoby. 40
41 4. Modelové situace 4. Modelové situace Sestavení modelu zohledňujícího možné teoretické varianty způsobu stanovení okruhu oprávněných osob a způsobu stanovení výše vdovského/vdoveckého důchodu bylo velmi komplikované, a to zejména z důvodu nedostatku vhodných statistických dat a nutnosti stanovení velkého množství omezujících podmínek. V této kapitole hovoříme o dvou možných zásadních úpravách způsobu stanovení vdovských/vdoveckých důchodů. První zásadní změnou je společné posuzování příjmů získaných v době manželství při stanovení starobních důchodů - tedy jakési rozdělení příjmů obou partnerů a jejich následné zprůměrování tak, že oběma partnerům je starobní důchod počítán za období strávené v manželství ze stejné výše rozhodných příjmů. Tuto metodu stanovení výše rozhodných příjmů nutných pro výpočet starobních důchodů v dalším textu označujeme výrazem splitting, který vychází z názvosloví používaného v anglicky hovořících zemích, které tuto metodu stanovení rozhodných příjmů používají. Druhým termínem, který zde používáme, je dílčení. Tento termín používáme buďto ve spojení s důchody (vdovskými a vdoveckými) či ve spojení se získáváním důchodových práv. Tento pojem vyjadřuje rozdělení existujícího (vypočteného) vdovského/vdoveckého důchodu či důchodového práva mezi oprávněné pozůstalé partnery. V dalších variantách jsou rozebrány různé metody dílčení. Teoretické omezení modelových variant Aby bylo možno zavést splitting, bylo by nutno při výpočtu důchodu brát v úvahu celoživotní příjmy jedince, jinak nemá o dané variantě smysl uvažovat, neboť zohlednění celoživotních příjmů je nutnou podmínkou pro zavedení této varianty. Tato varianta je uplatnitelná právě jenom při zohlednění celoživotních příjmů, protože jenom tak lze připsat jednotlivé příjmy získané v manželství oběma partnerům. Současný cílový stav zohledňování posledních 30 let pak tuto variantu prakticky vylučuje. Blíže k problematice rozhodného období a příjmům zohledňovaným při výpočtu důchodu viz Holub, Šlapák Sestavení modelu bylo nejenom z důvodu výše zmíněných velmi problematické a bylo doprovázeno velkým množstvím omezujících podmínek. Posuzovali jsme následující možné změny při stanovení vzniku důchodových práv a při výpočtu výše vdovských a vdoveckých důchodů. 1) Varianta zrušení vdovských a vdoveckých důchodů a jejich nahrazení splittingem příjmů získaných v době manželství, ze kterých se následně vypočítává starobní důchod, jak pro manželství trvající celou dobu účasti na pojistném na důchodové zabezpečení, tak pro manželství ukončená rozvodem ještě v době účasti na pojistném na důchodové zabezpečení - tato varianta vycházela ze zahraničních zkušeností Německa a Švýcarska. 2) Další posuzovanou variantou je zavedení splittingu příjmů pouze v případě rozvodu, pro manželství neukončená rozvodem, ale smrtí jednoho z partnerů, pak zachování stávajícího systému vdovských a vdoveckých důchodů. Tato varianta se nechala volně inspirovat stavem v Německu před reformou provedenou v roce ) Třetí modelová varianta - vznik důchodových práv na vdovský/vdovecký důchod i rozvedeným partnerům se zabývá teoretickou možností, že důchodové právo na 41
42 4. Modelové situace celkový vdovský/vdovecký důchod vzniká i v případě, že manželství netrvá celou dobu pojištění. Pokud by nastala situace, že po jednom zemřelém partnerovi by vznikla důchodová práva více pozůstalým, tak by se tato práva mezi oprávněné pozůstalé dílčila (rozdělila) v poměru, v jakém se podíleli na celkové době, kterou zemřelý strávil ve všech manželstvích. 4) Čtvrtá hodnocená varianta se zabývá možností získání důchodového práva k vdovskému/vdoveckému důchodu pro každého, kdo uzavřel alespoň jednou manželství. Výše vdovského/vdoveckého důchodu by kromě faktorů, na kterých závisí v současné době, dále závisela na poměru doby strávené v manželství se zemřelým ku celkové době pojištění zemřelého. 5) Poslední pátá uvažovaná varianta také uvažuje možnost získání důchodového práva k vdovskému/vdoveckému důchodu pro každého, kdo uzavřel alespoň jednou manželství. Tato varianta pak uvažuje změnu parametrů současného vzorce pro výpočet vdovského/vdoveckého důchodu. Základní výměra vdovského/vdoveckého důchodu (pro vdovské/vdovecké důchody vyplácené sólo) by zůstala zachována, ale náležela by každému pozůstalému pouze jednou. Procentní výměra vdovského/ vdoveckého důchodu by se pak počítala dle stejného vzorce jako v současnosti, místo doby pojištění by se ale použila doba oprávněného k důchodovým právům na vdovský/vdovecký důchod strávená v manželství se zemřelým. Modelové propočty se zaměřily jak na mikroekonomické (MIE), tak na makroekonomické (MAE) dopady uvažovaných variant. Na makroekonomické úrovni se předmětem modelových výpočtů stala změna výše celkových výdajů důchodového systému při navrhovaných úpravách vdovských a vdoveckých důchodů a dále změna celkových výdajů na starobní důchody změnou určení rozhodných příjmů, ze kterých se důchod počítá, tak, jak bylo zmíněno výše. Dále jsme testovali vliv rozšíření okruhu oprávněných osob k vdovským/vdoveckým důchodům na celkové výdaje důchodového systému a vliv změny způsobu stanovení výše vdovského/vdoveckého důchodu na celkovou výši výdajů důchodového systému. Vliv všech těchto efektů se poté sečetl a zkoumaly se možné dopady na změnu sazby důchodového pojištění, při zachování stávající bilance důchodového systému a možné dopady na změnu výše základní výměry důchodů, opět při zachování stávající bilance důchodového systému. Na mikroekonomické úrovni se modelové propočty zaměřily na vliv zavedení splittingu na individuální výši starobních důchodů jak u jedinců reflektujících současné zastoupení jednotlivých pojištěnců v členění dle pohlaví, rodinného stavu a sféře působení (podnikatelská a nepodnikatelská sféra) při různých úrovních příjmů odpovídajících násobkům průměrné mzdy, tak u hypotetických jedinců, kde jsme simulovali možné varianty rodinného soužití a úrovně příjmů daných členů rodiny, opět vyjádřené v násobcích minimální mzdy. Zde je nutno upozornit, z jakých příjmů jsme vycházeli. Jelikož se v českém důchodovém systému při stanovení výše důchodu hodnotí 30 posledních let před odchodem do důchodu s tím, že prvním rokem, který se bere v úvahu, je rok 1986, bylo pro modelové výpočty, které vyžadují celoživotní příjmy, třeba vytvořit celoživotní průměrný příjem. Stanovení tohoto příjmu abstrahovalo od klasického vývoje celoživotních příjmů, ale předpokládalo tento příjem v čase konstantní (nemění se jeho reálná hodnota). Příjmy pro výpočty výše důchodů tedy byly stanoveny na úrovni průměrných vyměřovacích základů pro daný rok, počínaje rokem Dále se mikroekonomické části variant zaměřily na dopady změny okruhu oprávněných osob a změny způsobů výpočtu výše vdovských/ vdoveckých důchodů na výši jejich individuálních příjmů. Při vytvoření makroekonomického modelu bylo potřeba vložit velké množství vstupních dat, která však většinou nebyla snadno získatelná, neboť se nevyskytují 42
43 4. Modelové situace v oficiálně publikovaných statistických výkazech ať z důvodu jejich dosavadní nepotřebnosti nebo jejich statistické nezjistitelnosti. Pro spočtení výše uvedených makroekonomických dopadů zrušení vdovských a vdoveckých důchodů a jejich nahrazení splittingem příjmů získaných v době trvání manželství v době účasti na pojistném a pro zjištění vlivu rozšíření okruhu oprávněných osob a změn ve způsobu stanovení výše vdovských/vdoveckých důchodů byly potřeba zejména následující vstupní data, která uvádíme se zdrojem jejich získání či způsobů jejich výpočtů: 1. průměrný věk při prvním sňatku v členění muži/ženy (dále m/ž) (31,2/28,6) (zdroj: ČSÚ 2008); 2. průměrný věk při rozvodu v členění m/ž (zdroj: ČSÚ 2008); 3. průměrná doba trvání manželství v členění na průměrná doba manželství celkem, průměrná doba manželství do věku muže 62 let, průměrná doba rozvedeného manželství a průměrná doba rozvedeného manželství do věku muže 62 let. Tento ukazatel (průměrná doba trvání manželství) se ukázal být problémovým, neboť není sledován. Musel být tedy dopočten z průměrné doby rozvedeného manželství a je nutno ho tedy tak brát, se všemi omezeními vyplývajícími ze způsobu výpočtu. Průměrná délka trvání manželství 28,4 let byla vypočítána jako vážený aritmetický průměr průměrné délky trvání rozvádějících se manželství, která byla v České republice v roce ,3 roku, a průměrné délky manželství, která se nerozvedou, ale která skončí úmrtím muže (neboť muži mají v průměru nižší naději dožití než ženy). Tato délka, tj. 43,8 let, představuje naději dožití mužů ve věku 31 let, což je průměrný věk mužů při sňatku. Jako váhy byly použity podíly manželství, která končí rozvodem (0,487 - též úhrnná rozvodovost) a manželství, která se nerozvedou. (zdroj: ČSÚ 2008); 4. věk odchodu do důchodu v členění m/ž (62/60) (zdroj: modelový předpoklad); 5. počty osob v členění m/ž, dle věkových kategorií a dle rodinného stavu. Věkové kategorie pro muže byly stanoveny na let a pro ženy let (zdroj: Demografická ročenka ČR 2007); 6. počty poživatelů důchodů v členění m/ž a starobní, vdovské, vdovecké (zdroj: Statistická ročenka 2007 z oblasti důchodového pojištění); 7. průměrná výše důchodu v členění na starobní a vdovské či vdovecké a na m/ž. Vdovské a vdovecké dále v členění na sólo a na kombinované (výplata vdovského důchodu s přímým důchodem - tzv. souběh důchodů) (zdroj: Statistická ročenka 2007 z oblasti důchodového pojištění); 8. průměrná mzda v členění m/ž a dále podnikatelská a nepodnikatelská sféra a celkem (zdroj: výpočet VÚPSV z ISPV, za 2 Q. 2007); 9. počet plátců pojistného (zdroj: ČSSZ - interní statistiky); 10. průměrná doba pojištění v členění m/ž (44 a 40 let rok 2004) (zdroj: Eurostat); 11. příjmy a výdaje důchodového účtu, výdaje v členění na výdaje na vdovské a vdovecké důchody (zdroj: Statistická ročenka 2007 z oblasti důchodového pojištění, Pojistněmatematická zpráva o sociálním pojištění 2008). Všechna data byla brána za rok 2007, pokud není uvedeno jinak. 43
44 4. Modelové situace Varianta 1 Varianta splittingu - rozdělení rozhodných příjmů získaných v době trvání manželství a trvání důchodového pojištění) rovným dílem mezi manžele (tedy získávání sdílených důchodových práv) vychází z kontroverzního předpokladu, že důchodové právo lze chápat jako majetek a je s ním pak zacházeno jako s jiným společným jměním manželů. Již z tohoto důvodu je zařazení této varianty spíše ilustrativní, aby byla dodržena jednota simulace všech, ve sledovaných zemích požívaných metod. Varianta 1 MAE V této variantě byla zkoumána změna celkové bilance důchodového účtu způsobená zrušením vdovských a vdoveckých důchodů a jejich nahrazení změnou výpočtu starobních důchodů, spočívající ve splittingu příjmů spadajících do rozhodného období a dosažených v době trvání manželství a zároveň účasti na důchodovém pojištění. Dále jsme počítali změnu výše celkových výdajů důchodového systému při navrhovaných úpravách vdovských a vdoveckých důchodů a dále změnu celkových výdajů na starobní důchody změnou určení rozhodných příjmů, ze kterých se důchod počítá. Vliv obou těchto efektů jsme poté sečetli a zkoumaly se možné dopady na změnu sazby důchodového pojištění, při zachování stávající bilance důchodového systému a možné dopady na změnu výše základní výměry důchodů, opět při zachování stávající bilance důchodového systému. Výdaje na vdovské a vdovecké důchody v roce 2007 činily milionů Kč. Tato suma by tedy představovala úsporu systému důchodového pojištění, vzniklou jejich zrušením. Pro zjištění změněných celkových výdajů na starobní důchody, ke kterým by došlo v souvislosti se změnou výše starobních důchodů způsobenou uvažováním splittingem příjmů bylo třeba vypočítat individuální výši starobních důchodů. Výše starobního důchodu modelového jedince v závislosti na době strávené v manželství a počítaný z rozhodných příjmů, které pro dobu strávenou v manželství využívají splitting příjmů, je znázorněn v následující tabulce. Tabulka č. 1 Výše rozhodného příjmu a důchodu v závislosti na rodinném stavu průměrný M svobodní M ženatí M rozvedení Ž svobodné Ž vdané Ž rozvedené příjem důchod Zdroj: Vlastní výpočty z výše zmíněných datových zdrojů Výše příjmu, ze které je důchod počítán, vyjadřuje průměrný rozhodný roční příjem daného jedince v roce 2007 v závislosti na jeho rodinném stavu, při použití metody zjištění příjmů formou splittingu příjmů. Jelikož je pro výpočet důchodu potřeba průběh příjmů za posledních 30 let před odchodem do důchodu (respektive příjmy získané od roku 1986), museli jsme přistoupit k řadě zjednodušujících omezení modelu. Uvažovali jsme konstantní průběh výše příjmů v celém rozhodném období, tzn. že reálná výše příjmů v každém roce byla stejná, příjmy tedy neodrážejí obvyklý průběh příjmů, kdy v začátku pracovní kariéry jsou příjmy zpravidla nižší a v čase rostou. Průběh celoživotních příjmů, ze kterých je počítám důchod, je pak graficky znázorněn na následujícím obrázku. 44
45 4. Modelové situace Obrázek č. 1 Rozhodné příjmy při splittingu rozhodných příjmů Zdroj: Vlastní výpočty z výše zmíněných datových zdrojů Vycházíme zde z průměrné doby manželství 21,8 let pro manželství trvající do věku muže 62 let a 12,2 let pro manželství rozvedená před dosažením věku muže 62 let. Dále jsme uvažovali věk při uzavření prvního sňatku, který činil 31,2 let pro muže a 28,6 let pro ženy. Pro období, kdy byl jeden z partnerů svobodný či rozvedený, se mu započítával pouze jím dosažený příjem, v případě kdy byl vdaný/ženatý, započetly se příjmy obou partnerů způsobem, že se sečetly a rozdělily na polovinu. 45
INSTITUT POZŮSTALOSTNÍCH DŮCHODŮ A JEHO BUDOUCNOST V SOUVISLOSTI S DEMOGRAFICKÝMI TRENDY Institute of survivor pensions and its future in the context of demographic trends Milan Šlapák, Martin Holub Abstract