Source: http://www.eurlex.cz/dokument.aspx?celex=32017R1443
Timestamp: 2018-05-21 08:51:55+00:00
Document Index: 13493927

Matched Legal Cases: ['čl. 99', 'čl. 6', 'čl. 99', 'čl. 6', 'čl. 99', 'čl. 6', 'čl. 24', 'čl. 4', 'čl. 4', 'čl. 4', 'čl. 4', 'čl. 4', 'čl. 4', 'čl. 4']

Prováděcí nařízení Komise (EU) 2017/1443 ze dne 29. června 2017, kterým se mění prováděcí nařízení (EU) č. 680/2014, kterým se stanoví prováděcí technické normy, pokud jde o podávání zpráv institucí pro účely dohledu podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013 (Text s významem pro EHP)
Tento náhled textu slouží k rychlé orientaci. Formátovaný text a další informace k předpisu nařízení 1443/2017/EU najdete na stránkách systému Eurlex, který je provozovaný Evropskou unií.
PROVÁDĚCÍ NAŘÍZENÍ KOMISE (EU) 2017/1443
Prováděcím nařízením Komise (EU) č. 680/2014 (2) se stanoví postupy, podle nichž musí instituce podávat zprávy týkající se jejich souladu s nařízením (EU) č. 575/2013. Ustanovení čl. 99 odst. 5 nařízení (EU) č. 575/2013 zmocňuje Evropský orgán pro bankovnictví (orgán EBA) vypracovat návrh prováděcích technických norem s cílem stanovit jednotné formáty pro vykazování finančních informací institucemi spadajícími do působnosti článku 4 nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 (3) a jinými úvěrovými institucemi, než které jsou uvedeny v uvedeném článku, které vypracovávají své konsolidované účetní závěrky v souladu s mezinárodními účetními standardy přijatými postupem stanoveným v čl. 6 odst. 2 nařízení (ES) č. 1606/2002. Ustanovení čl. 99 odst. 6 nařízení (EU) č. 575/2013 zmocňuje rovněž orgán EBA k vypracování návrhu prováděcích technických norem s cílem stanovit jednotné formáty pro vykazování finančních informací institucemi, které spadají do působnosti účetních rámců na základě směrnice Rady 86/635/EHS (4) a na které mohou příslušné orgány rozšířit požadavky na podávání zpráv. Každé z těchto ustanovení se týká aspektů rámce pro podávání zpráv pro účely dohledu v Unii, které je třeba uvést do souladu s nově platnými mezinárodními standardy.
Mezinárodní účetní standardy přijaté postupem podle čl. 6 odst. 2 nařízení (ES) č. 1606/2002 vycházejí z mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS) vypracovaných Radou pro mezinárodní účetní standardy (IASB).
V červenci 2014 vydala IASB standard IFRS 9 Finanční nástroje („IFRS 9“) jako nový standard pro účtování o finančních nástrojích s cílem uplatňovat jej na mezinárodní úrovni od 1. ledna 2018. IFRS 9 byl přijat v Unii dne 22. listopadu 2016 nařízením Komise (EU) 2016/2067 (5).
IFRS 9 zásadně mění účtování o finančních nástrojích pro instituce, na něž se vztahuje čl. 99 odst. 2 nařízení (EU) č. 575/2013. IFRS 9 zahrnuje logický model pro klasifikaci a oceňování, jediný, prospektivní model znehodnocení na základě „očekávaných ztrát“ a výrazně zreformovaný přístup k zajišťovacímu účetnictví. Účtování ze strany institucí by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno.
Dále je nezbytné aktualizovat šablony a pokyny týkající se vykazování hrubé účetní hodnoty finančních aktiv oceněných reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty. Důvodem této změny je potřeba vyjasnit definici pojmu „hrubá účetní hodnota“ pro sledování úvěrového rizika za účelem zvýšení kvality vykazovaných informací a ke snížení zátěže výkaznictví.
Je rovněž nezbytné aktualizovat šablony a pokyny pro instituce spadající pod účetní rámce na základě směrnice 86/635/EHS tak, aby se zajistilo, že vykazované finanční informace zůstanou relevantní a sladěné mezi všemi institucemi, a aby se vyřešily informační mezery týkající se konkrétních vnitrostátních účetních rámců, které předtím nebyly v šablonách plně zohledněny.
Jelikož účetní výkaznictví úzce souvisí s platnými účetními standardy, je nutné, aby se datum použití tohoto nařízení shodovalo s datem použití IFRS 9. Z téhož důvodu je také nezbytné, aby se u institucí, jež ve svém účetnictví používají účetní období, které se liší od kalendářního roku, datum použití tohoto nařízení shodovalo s datem použití IFRS 9, což je den kalendářního roku, ve kterém u uvedených institucí začíná účetní období.
O návrhu prováděcích technických norem, z něhož toto nařízení vychází, uskutečnil Evropský orgán pro bankovnictví otevřené veřejné konzultace, analyzoval potenciální související náklady a přínosy a požádal o stanovisko skupinu subjektů působících v bankovnictví zřízenou podle článku 37 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 1093/2010 (6).
Prováděcí nařízení (EU) č. 680/2014 by mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
Příloha III prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014 se nahrazuje zněním uvedeným v příloze I tohoto nařízení.
Příloha IV prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014 se nahrazuje zněním uvedeným v příloze II tohoto nařízení.
Příloha V prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014 se nahrazuje zněním uvedeným v příloze III tohoto nařízení.
Ve vztahu k následujícím institucím, pokud tyto instituce používají účetní období, které je odlišné od kalendářního roku, se přílohy I a III tohoto nařízení použijí od začátku účetního období, které začíná po 1. lednu 2018:
institucím, které spadají do působnosti článku 4 nařízení (ES) č. 1606/2002;
úvěrovým institucím, které nejsou uvedeny v článku 4 nařízení (ES) č. 1606/2002 a které sestavují své konsolidované účetní závěrky v souladu s mezinárodními účetními standardy přijatými postupem stanoveným v čl. 6 odst. 2 uvedeného nařízení;
úvěrovým institucím, které používají mezinárodní účetní standardy na základě nařízení (ES) č. 1606/2002 k podávání zpráv o kapitálu na konsolidovaném základě podle čl. 24 odst. 2 nařízení (EU) č. 575/2013.
(5) Nařízení Komise (EU) 2016/2067 ze dne 22. listopadu 2016, kterým se mění nařízení (ES) č. 1126/2008, kterým se přijímají některé mezinárodní účetní standardy v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002, pokud jde o Mezinárodní standard účetního výkaznictví 9 (Úř. věst. L 323, 29.11.2016, s. 1).
PŘÍLOHU I
„PŘÍLOHU III
PODÁVÁNÍ FINANČNÍCH INFORMACÍ PODLE IFRS
ŠABLONY FINREP PRO IFRS
NÁZEV ŠABLONY NEBO SKUPINY ŠABLON
ČÁST 1 [ČTVRTLETNÍ ČETNOST]
Rozvaha [výkaz o finanční pozici]
Rozvaha: aktiva
Rozvaha: závazky
Rozvaha: vlastní kapitál
Struktura finančních aktiv podle nástroje a odvětví protistrany
Struktura finančních aktiv podle nástroje a podle odvětví protistrany: finanční aktiva k obchodování
Struktura finančních aktiv podle nástroje a podle odvětví protistrany: Neobchodní finanční aktiva povinně oceňovaná v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty
Struktura finančních aktiv podle nástroje a podle odvětví protistrany: finanční aktiva v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty
Struktura finančních aktiv podle nástroje a podle odvětví protistrany: finanční aktiva v reálné hodnotě prostřednictvím ostatního úplného výsledku
Struktura finančních aktiv podle nástroje a podle odvětví protistrany: finanční aktiva v naběhlé hodnotě
Podřízená finanční aktiva
Struktura neobchodních úvěrů a jiných pohledávek podle produktu
Struktura úvěrů a jiných pohledávek jiných než k obchodování poskytnutých nefinančním podnikům podle kódů NACE
Finanční aktiva podléhající znehodnocení, která jsou po splatnosti
Struktura finančních závazků
Struktura finančních závazků podle produktu a podle odvětví protistrany
Úvěrové přísliby, finanční záruky a jiné poskytnuté přísliby
Podrozvahové expozice: úvěrové přísliby, finanční záruky a jiné poskytnuté přísliby
Přijaté úvěrové přísliby, finanční záruky a jiné přísliby
Deriváty – obchodovatelné a ekonomické zajištění
Deriváty – zajišťovací účetnictví: struktura podle typu rizika a typu zajištění
Nederivátové zajišťovací nástroje: struktura podle účetního portfolia a typu zajištění
Zajištěné položky v případě zajištění reálné hodnoty
Pohyby opravných položek a rezerv na krytí ztrát z titulu úvěrového rizika
Převody mezi stupni znehodnocení (prezentace v hrubé výši)
Přijatý kolaterál a záruky
Struktura zajištění a záruk podle úvěrů a jiných pohledávek jiných než držených k obchodování
Zajištění získané převzetím během období [držené k rozvahovému dni]
Zajištění získané převzetím [hmotná aktiva], kumulované
Hierarchie reálné hodnoty: finanční nástroje v reálné hodnotě
Odúčtování a finanční závazky související s převedenými finančními aktivy
Struktura vybraných položek výkazu zisku nebo ztráty
Úrokové výnosy a náklady podle nástroje a odvětví protistrany
Zisky nebo ztráty z odúčtování finančních aktiv a závazků neoceňovaných v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty podle jednotlivých nástrojů
Zisky nebo ztráty z finančních aktiv a závazků k obchodování a z obchodovatelných finančních aktiv a obchodovatelných finančních závazků podle jednotlivých nástrojů
Zisky nebo ztráty z finančních aktiv a závazků k obchodování a z obchodovatelných finančních aktiv a obchodovatelných finančních závazků podle jednotlivých rizik
Zisky nebo ztráty z neobchodních finančních aktiv povinně oceňovaných v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty podle jednotlivých nástrojů
Zisky nebo ztráty z finančních aktiv a finančních závazků v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty podle jednotlivých nástrojů
Zisky nebo ztráty ze zajišťovacího účetnictví
Znehodnocení nefinančních aktiv
Rekonciliace účetní konsolidace a obezřetnostní konsolidace podle nařízení o kapitálových požadavcích: rozvaha
Rekonciliace účetní konsolidace a obezřetnostní konsolidace podle nařízení o kapitálových požadavcích: Aktiva
Rekonciliace účetní konsolidace a obezřetnostní konsolidace podle nařízení o kapitálových požadavcích: Podrozvahové expozice – úvěrové přísliby, finanční záruky a jiné poskytnuté přísliby
Rekonciliace účetní konsolidace a obezřetnostní konsolidace podle nařízení o kapitálových požadavcích: Závazky
Výkonné a nevýkonné expozice
Expozice s úlevou
Část 2 [ČTVRTLETNÍ S PRAHOVOU HODNOTOU: ČTVRTLETNÍ ČETNOST NEBO NEVYKAZOVANÉ]
Geografická struktura aktiv podle místa činnosti
Geografická struktura závazků podle místa činnosti
Geografická struktura výnosů z hlavních položek výkazu zisku nebo ztráty podle místa činnosti
Geografická struktura aktiv podle sídla protistrany
Geografická struktura podrozvahových expozic podle sídla protistrany
Geografická struktura závazků podle sídla protistrany
Geografická struktura úvěrů a jiných pohledávek jiných než k určených k obchodování a poskytnutých nefinančním podnikům podle kódů NACE a podle sídla protistrany
Hmotná a nehmotná aktiva: aktiva v operačním leasingu
Obhospodařování aktiv, úschova a správa hodnot a další servisní funkce
Výnosy z poplatků a provizí a náklady na poplatky a provize podle činností
Aktiva zapojená do poskytovaných služeb
ČÁST 3 [POLOLETNÍ]
Podrozvahové činnosti: podíly v nekonsolidovaných strukturovaných subjektech
Podíly v nekonsolidovaných strukturovaných subjektech
Struktura podílů v nekonsolidovaných strukturovaných subjektech podle povahy činností
Spřízněné strany: závazky a pohledávky
Spřízněné strany: náklady a výnosy generované z transakcí
ČÁST 4 [ROČNÍ]
Struktura skupiny: „členové jednotlivě“
Struktura skupiny: „nástroje jednotlivě“
Hierarchie reálné hodnoty: finanční nástroje v naběhlé hodnotě
Použití opce na oceňování reálnou hodnotou
Hmotná a nehmotná aktiva: účetní hodnota podle metody oceňování
Plány definovaných požitků a zaměstnanecké požitky
Složky čistých aktiv a pasiv v plánech definovaných požitků
Pohyby v závazcích z plánů definovaných požitků
Doplňující položky [týkající se nákladů na zaměstnance]
Zisky nebo ztráty z finančních aktiv a závazků v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty podle účetního portfolia
Zisky nebo ztráty z odúčtování nefinančních aktiv jiných než určených k obchodování a investic do dceřiných, společných a přidružených podniků
1. Rozvaha [výkaz o finanční pozici]
Struktura v tabulce
Příloha V část 1 odst. 27
Pokladní hotovost, hotovost u centrálních bank a ostatní vklady na požádání
IAS 1 odst. 54 (i)
Příloha V část 2 odst. 1
Hotovost u centrálních bank
Příloha V část 2 odst. 2
Ostatní vklady na požádání
Příloha V část 2 odst. 3
IFRS 9. Dodatek A
IAS 32 odst. 11
Příloha V část 1 odst. 31
Příloha V část 1 odst. 32
Neobchodní finanční aktiva povinně oceňovaná v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty
IFRS 7 odst. 8 písm. a) bod ii); IFRS 9 odst. 4.1.4
Finanční aktiva v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty
IFRS 7 odst. 8 písm. a) bod i); IFRS 9 odst. 4.1.5
IFRS 7 odst. 8 písm. h); IFRS 9 odst. 4.1.2A
Finanční aktiva v naběhlé hodnotě
IFRS 7 odst. 8 písm. f); IFRS 9 odst. 4.1.2
Deriváty – zajišťovací účetnictví
IFRS 9 odst. 6.2.1; Příloha V část 1 odst. 22
Změny reálné hodnoty zajišťovaných položek v portfoliu zajišťovacích nástrojů proti úrokovému riziku
IAS 39 odst. 89A písm. a); IFRS 9 odst. 6.5.8
Investice do dceřiných podniků, společných podniků a přidružených podniků
IAS 1 odst. 54 písm. e); příloha V část 1 odst. 21, část 2 odst. 4
IAS 16 odst. 6; IAS 1 odst. 54 písm. a)
Investiční nemovitý majetek
IAS 40 odst. 5; IAS 1 odst. 54 písm. b)
IAS 1 odst. 54 písm. c); čl. 4 odst. 1 bod 115 CRR
IFRS 3 odst. B67 písm. d); čl. 4 odst. 1 bod 113 CRR
Ostatní nehmotná aktiva
IAS 38 odst. 8, 118
IAS 1 odst. 54 písm. n–o)
IAS 1 odst. 54 písm. n); IAS 12 odst. 5
IAS 1 odst. 54 písm. o); IAS 12 odst. 5; čl. 4 odst. 1 bod 106 CRR
Příloha V část 2 odst. 5
IAS 1 odst. 54 písm. j); IFRS 5 odst. 38, příloha V část 2 odst. 7
IAS 1 odst. 9 písm. a) a odst. IG6
1.2 Závazky
IFRS 7 odst. 8 písm. e) bod ii); IFRS 9 BA 6
IFRS 9. Dodatek A; IFRS 9 odst. 4.2.1 písm. a); IFRS 9.BA.7 písm. a)
IFRS 9.BA7 písm. b);
ECB/2013/33 příloha II část druhá odst. 9; Příloha V část 1 odst. 36
Vydané dluhové cenné papíry
Příloha V část 1 odst. 37
Příloha V část 1 odst. 38-41
Finanční závazky v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty
IFRS 7 odst. 8 písm. e) bod i); IFRS 9 odst. 4.2.2
IFRS 7 odst. 8 písm. g); IFRS 9 odst. 4.2.1
IFRS 9 odst. 6.2.1; Příloha V část 1 odst. 26
IAS 39 odst.89A písm. b), IFRS 9 odst. 6.5.8
IAS 37 odst. 10; IAS 1 odst. 54 písm. l)
Závazky z penzijních a jiných definovaných požitků po skončení pracovního poměru
IAS 19 odst. 63; IAS 1 odst. 78 písm. d); Příloha V část 2 odst. 9
Jiné dlouhodobé zaměstnanecké požitky
IAS 19 odst. 153; IAS 1 odst. 78 písm. d); Příloha V část 2 odst. 10
IAS 37 odst. 71, odst. 84 písm. a)
Neuzavřené právní problémy a daňové spory
IAS 37 příloha C příklady 6 a 10
IFRS 9 odst. 4.2.1 písm. c), d), IFRS 9 odst. 5.5 IFRS 9 odst. B2.5; IAS 37, IFRS 4, příloha V část 2 odst. 11
Další rezervy
IAS 37 odst. 14
Krátkodobé daňové závazky
IAS 1 odst. 54 písm. o); IAS 12 odst. 5; čl. 4 odst. 1 bod 108 CRR
Základní kapitál splatný na požádání
IAS 32 odst. IE 33; IFRIC 2; příloha V část 2 odst. 12
příloha V část 2 odst. 13
Závazky zahrnuté ve vyřazovaných skupinách k prodeji
IAS 1 odst. 54 písm. p); IFRS 5 odst. 38, příloha V část 2 odst. 14
IAS 1 odst. 9 písm. b) a odst. IG 6
1.3 Vlastní kapitál
IAS 1 odst. 54 písm. r), článek 22 BAD
IAS 1 odst. 78 písm. e)
Nesplacený kapitál, který byl vyžádán
Příloha V část 2 odst. 14
IAS 1 odst. 78 písm. e); čl. 4 odst. 1 bod 124 CRR
Vydané kapitálové nástroje jiné než kapitál
Příloha V část 2 odst. 18–19
Kapitálová složka složených finančních nástrojů
IAS 32 odst. 28–29; příloha V část 2 odst. 18
Jiné vydané kapitálové nástroje
Příloha V část 2 odst. 19
Jiný kapitál
IFRS 2 odst. 10; Příloha V část 2 odst. 20
čl. 4 odst. 1 bod 100 CRR
Položky, které nebudou přeřazeny do zisku nebo ztráty
IAS 1 odst. 82A písm. a)
IAS 16 odst. 39–41
IAS 38 odst. 85–87
Aktuární zisky nebo (–) ztráty z penzijních plánů definovaných požitků
IAS 1 odst. 7, odst. IG6; IAS 19 odst. 120 písm. c);
IFRS 5 odst. 38 a odst. IG příklad 12
Podíl ostatních uznaných výnosů a nákladů investic do dceřiných, společných a přidružených podniků
IAS 1odst. IG6; IAS 28odst. 10
Změny reálné hodnoty kapitálových nástrojů oceněných reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku
IAS 1 odst. 7 písm. d); IFRS 9 odst. 5.7.5, odst. B5.7.1; příloha V část 2 odst. 21
Neefektivnost zajištění při zajištění reálné hodnoty u kapitálových nástrojů oceněných reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku
IAS 1.7 písm. e); IFRS 9 odst.5.7.5; odst. 6.5.3; IFRS 7 odst. 24C; příloha V část 2 odst. 22
Změny reálné hodnoty kapitálových nástrojů oceněných reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku [zajištěná položka]
IFRS 9 odst. 5.7.5;.odst. 6.5.8 písm. b); příloha V část 2 odst. 22
Změny reálné hodnoty kapitálových nástrojů oceněných reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku [zajišťovací nástroj]
IAS 1.7 písm. E); IFRS 9 odst. 5.7.5; odst. 6.5.8 písm. a);příloha V část 2 odst. 57
Změny reálné hodnoty finančních závazků v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty připadající na změny v jejich úvěrovém riziku
IAS 1 odst. 7 písm. f); IFRS 9 odst. 5.7.7;příloha V část 2 odst. 23
Položky, které mohou být přeřazeny do zisku nebo ztráty
IAS 1 odst. 82Apísm. a) bod ii)
Zajištění čistých investic do zahraničních jednotek [účinný podíl]
IFRS 9 odst.6.5.13 písm. a); IFRS 7 odst. 24B písm. b) body ii) a iii); IFRS 7 odst. 24C písm. b) body i) a iv), odst. 24E písm. a); příloha V část 2 odst. 24
IAS 21 odst. 52 písm. b); IAS 21 odst. 32, 38–49
Zajišťovací deriváty. Rezerva k zajištění peněžních toků (účinný podíl)
IAS 1 odst. 7 písm. e); IFRS 7 odst. 24B písm. b) body ii) a iii); IFRS 7 odst. 24C písm. b) bod i); odst. 24E; IFRS 9 odst. 6.5.11 písm. b); příloha V část 2 odst. 25
Změny reálné hodnoty dluhových nástrojů oceněných reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku
IAS 1 odst. 7 písm. da); IFRS 9 odst. 4.1.2A; odst. 5.7.10; příloha V část 2 odst. 26
Zajišťovací nástroje [nejsou určeny prvky]
IAS 1 odst. 7 písm. g) a h); IFRS 9 odst. 6.5.15, odst. 6.5.16; IFRS 7 odst. 24E písm. b) a c); příloha V část 2 odst. 60
čl. 4 odst. 1 bod 123 CRR
Rezervní fondy z přecenění
IFRS 1 odst. 30 a D5-D8; příloha V část 2 odst. 28
IAS 1 odst. 54; IAS 1 odst. 78 písm. e)
Rezervní fondy nebo kumulované ztráty z investic do dceřiných, společných a přidružených podniků účtované pomocí ekvivalenční metody
IAS 28 odst. 11; příloha V část 2 odst. 29
příloha V část 2 odst. 29
(–) Vlastní akcie
IAS 1 odst. 79 písm. a) bod vi); IAS 32 odst. 33–34, AG14 a AG36; příloha V část 2 odst. 30
Zisk nebo ztráta připadající vlastníkům mateřské společnosti
IAS 1 odst. 81B písm. b) bod ii)
(–) Zálohy na dividendy
IAS 32 odst. 35
Menšinové podíly (Nekontrolní podíly)
IAS 1 odst. 54 písm. q);
IAS 1 odst. 9 písm. c) odst. IG6
IAS 1 odst. IG6
2. Výkaz zisku nebo ztráty
IAS 1 odst. 97; příloha V část 2 odst. 31
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod i) a odst. B5 písm. e); příloha V část 2 odst. 33, 34
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod i) a odst. B5 písm. e); IFRS 9 odst. 5.7.1
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod i) a odst. B5 písm. e)
IFRS 7 odst. 20 písm. b); IFRS 9 odst. 5.7.10–11; IFRS 9 odst. 4.1.2A
IFRS 7 odst. 20 písm. b); IFRS 9 odst. 4.1.2; IFRS 9 odst. 5.7.2
Deriváty – zajišťovací účetnictví, úrokové riziko
IFRS 9. Dodatek A; B6.6.16; příloha V část 2 odst. 35
příloha V část 2 odst. 36
Úrokové výnosy ze závazků
IFRS 9 odst. 5.7.1, příloha V část 2 odst. 37
(Úrokové náklady)
(Finanční závazky k obchodování)
(Finanční závazky v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty)
(Finanční závazky v naběhlé hodnotě)
IFRS 7 odst. 20 písm. b); IFRS 9 odst. 5.7.2
(Deriváty – zajišťovací účetnictví, úrokové riziko)
IAS 39 odst. 9; příloha V část 2 odst. 35
(Ostatní závazky)
příloha V část 2 odst. 38
(Úrokové náklady na aktiva)
IFRS 9 odst. 5.7.1, příloha V část 2 odst. 39
(Náklady na základní kapitál splatný na požádání)
IFRIC 2 odst. 11
Příloha V část 2 odst. 40
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod i) a odst. B5 písm. e); Příloha V část 2 odst. 40
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod i) a odst. B5 písm. e); IFRS 9 odst. 5.7.1A Příloha V část 2 odst. 40
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod ii); IFRS 9 odst. 4.1.2A; IFRS 9 odst. 5.7.1A; příloha V část 2 odst. 41
Investice do dceřiných, společných a přidružených podniků účtované za použití jiné než ekvivalenční metody
Příloha V část 2 odst. 42
IFRS 7 odst. 20 písm. c)
(Náklady na poplatky a provize)
Čisté zisky nebo (–) ztráty z odúčtování finančních aktiv a závazků neoceňovaných v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty
Příloha V část 2 odst. 45
IFRS 9 odst. 4.12A; IFRS 9 odst. 5.7.10–11;
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod v); IFRS 9 odst. 4.1.2; IFRS 9 odst. 5.7.2
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod v); IFRS 9 odst. 5.7.2
Čisté zisky nebo (–) ztráty z finančních aktiv a závazků k obchodování
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod i); IFRS 9 odst. 5.7.1; příloha V část 2 odst. 43, 46
Čisté zisky nebo (–) ztráty z neobchodních finančních aktiv povinně oceňovaných v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod i); IFRS 9 odst. 5.7.1; příloha V část 2 odst. 46
Čisté zisky nebo (–) ztráty z finančních aktiv a závazků v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod i); IFRS 9 odst. 5.7.1; příloha V část 2 odst. 44
Čisté zisky nebo (–) ztráty ze zajišťovacího účetnictví
Příloha V část 2 odst. 47
Čisté kurzové rozdíly [zisk nebo (–) ztráta]
IAS 21 odst. 28, odst. 52 písm. a)
Čisté zisky nebo (–) ztráty z odúčtování nefinančních aktiv
IAS 1 odst. 34; příloha V část 2 odst. 48
Příloha V část 2 odst. 314-316
CELKOVÉ PROVOZNÍ VÝNOSY (ČISTÉ)
(Správní náklady)
(Náklady na zaměstnance)
IAS 19 odst. 7; IAS 1 odst. 102, IG 6
(Ostatní správní náklady)
(Odpisy hmotných aktiv)
IAS 1 odst. 102, 104
(Pozemky, budovy a zařízení)
IAS 1 odst. 104; IAS 16 odst. 73 písm. e) bod vii)
(Investiční nemovitý majetek)
IAS 1 odst. 104; IAS 40 odst. 79 písm. d) bod iv)
(Ostatní nehmotná aktiva)
IAS 1 odst. 104; IAS 38 odst. 118 písm. e) bod vi)
Čisté zisky nebo (–) ztráty z modifikace
IFRS 9 odst. 5.4.3, IFRS 9 dodatek A; příloha V část 2 odst. 49
IFRS 7 odst. 35J
(Rezervy nebo (–) zrušení rezerv)
IAS 37 odst. 59 a 84; IAS 1 odst. 98 písm. b), f) a g)
(Poskytnuté přísliby a záruky)
IFRS 9 odst. 4.2.1 písm. c), d), IFRS 9 odst. B2.5; IAS 37, IFRS 4, příloha V část 2 odst. 50
(Další rezervy)
(Ztráty ze znehodnocení nebo (–) jejich reverzování u finančních aktiv neoceňovaných reálnou hodnotou vykázanou do zisku nebo ztráty)
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod viii); IFRS 9 odst. 5.4.4; příloha V část 2 odst. 51, 53
(Finanční aktiva v reálné hodnotě prostřednictvím ostatního úplného výsledku)
IFRS 9 odst. 5.4.4, 5.5.1, 5.5.2, 5.5.8
(Finanční aktiva v naběhlé hodnotě)
IFRS 9 odst. 5.4.4, 5.5.1, 5.5.8
(Ztráty ze znehodnocení nebo (–) jejich reverzování u investic do dceřiných, společných a přidružených podniků)
IAS 28 odst. 40–43
(Ztráty ze znehodnocení nebo (–) jejich reverzování u nefinančních aktiv)
IAS 36 odst. 126 písm. a) a b)
IAS 16 odst. 73 písm. e) body v–vi)
IAS 40 odst. 79 písm. d) bod v)
IFRS 3 dodatek B67 písm. d) bod v); IAS 36 odst. 124
IAS 38 odst. 118 písm. e) bod iv)(v)
Záporný goodwill vykazovaný do zisku nebo ztráty
IFRS 3 dodatek B64 písm. n) bod i)
Podíl na zisku nebo (–) ztrátě z investic do dceřiných, společných a přidružených podniků účtovaných pomocí ekvivalenční metody
Příloha V část 2 odst. 54
Zisk nebo (–) ztráta z dlouhodobých aktiv a vyřazovaných skupin určených k prodeji, které nesplňují podmínky pro ukončované činnosti
IFRS 5 odst. 37; Příloha V část 2 odst. 55
ZISK NEBO (–) ZTRÁTA PŘED ZDANĚNÍM Z POKRAČUJÍCÍCH ČINNOSTÍ
IAS 1 odst. 102 a odst. IG 6 IFRS 5 odst. 33 A
(Daňové náklady nebo (–) výnosy související se ziskem nebo ztrátou z pokračujících činností)
IAS 1 odst. 82 písm. d); IAS 12 odst. 77
ZISK NEBO (–) ZTRÁTA PO ZDANĚNÍ Z POKRAČUJÍCÍCH ČINNOSTÍ
IAS 1 odst. IG 6
Zisk nebo (–) ztráta po zdanění z ukončovaných činností
IAS 1 odst. 82 písm. ea); IFRS 5 odst. 33 písm. a) a odst. 33A; příloha V část 2 odst. 56
Zisk nebo (–) ztráta před zdaněním z ukončovaných činností
IFRS 5 odst. 33 písm. b) bod i)
(Daňový náklad nebo (–) výnos v souvislosti s ukončovanými činnostmi)
IFRS 5 odst. 33 písm. b) bod ii), bod iv)
ZISK NEBO (–) ZTRÁTA ZA ROK
IAS 1 odst. 81A písm. a)
Přiřaditelné menšinovým podílům [nekontrolním podílům]
IAS 1 odst. 81B písm. b) bod i)
Připadající na vlastníky mateřské společnosti
3. Výkaz o úplném výsledku
IAS 1 odst. 7, odst. IG6
IAS 1 odst. 82A písm. a) bod i)
IAS 1 odst. 7, odst. IG6; IAS 16 odst. 39-40
IAS 1 odst. 7; IAS 38 odst. 85-86
IAS 1 odst. 7, odst. IG6; IAS 19odst. 120 písm. c)
IFRS 5 odst. 38
Podíl na uznaných výnosech a nákladech účetních jednotek účtovaný pomocí ekvivalenční metody
IAS 1 odst. 7 písm. d)
Čisté zisky nebo (–) ztráty ze zajišťovacího účetnictví kapitálových nástrojů reálnou hodnotou do ostatního úplného výsledku
IFRS 9 odst. 5.7.5;.odst. 6.5.3; IFRS 7 odst. 24C; příloha V část 2 odst. 57
IFRS 9 odst. 5.7.5;.odst. 6.5.8 písm. b); příloha V část 2 odst. 57
IFRS 9 odst. 5.7.5;.odst. 6.5.8 písm. a); příloha V část 2 odst. 57
IAS 1 odst. 7 písm. f)
Daň z příjmu týkající se položek, které nebudou přeřazeny
IAS 1 odst. 91 písm. b); příloha V část 2 odst. 66
IFRS 9 odst. 6.5.13 písm. a); IFRS 7 odst. 24C písm. b) body i) a iv), odst. 24E písm. a); příloha V část 2 odst. 58
Zisky nebo (–) ztráty z ocenění zaúčtované do vlastního kapitálu
IAS 1 odst. IG1; IFRS 9 odst. 6.5.13 písm. a); IFRS 7 odst. 24C písm. b) bod i); odst. 24E písm. a); příloha V část 2 odst. 58
Převedené do zisku nebo ztráty
IAS 1 odst. 7, 92–95; IAS 21 odst. 48-49; IFRS 9 odst. 6.5.14; příloha V část 2 odst. 59
Jiné reklasifikace
Příloha V část 2 odst. 65
IAS 1 odst. 7, odst. IG6; IAS 21 odst. 52 písm. b)
Zisky nebo (–) ztráty z převodu zaúčtované do vlastního kapitálu
IAS 21 odst. 32, 38-47
IAS 1 odst. 7, 92–95; IAS 21 odst. 48-49;
Zajištění peněžního toku [účinný podíl]
IAS 1 odst. 7, odst. IG6; IAS 39 odst. 95 písm. a)- odst. 96 IFRS 9 odst. 6.5.11 písm. b); IFRS 7 odst. 24C písm. b) bod i); odst. 24E písm. a);
IAS 1 odst. 7 písm. e), odst. IG6; IFRS 9 odst. 6.5.11 písm. a), b), d); IFRS 7 odst. 24C písm. b) bod i); odst. 24E písm. a)
IAS 1 odst. 7, 92–95, odst. IG6; IFRS 9 odst. 6.5.11 písm. d) body ii) a iii); IFRS 7 odst. 24C písm. b) bod iv), odst. 24E písm. a) příloha V část 2 odst. 59
Převedeno do počáteční účetní hodnoty zajištěných položek
IAS 1 odst. IG1; IFRS 9 odst. 6.5.11 písm. d) bod i)
IAS 1 odst. 7 písm. g) a h); IFRS 9 odst. 6.5.15, odst. 6.5.16; IFRS 7 odst. 24E písm. b) a c)
IAS 1 odst. 7 písm. g) a h); IFRS 9 odst. 6.5.15, odst. 6.5.16; IFRS 7 odst. 24E písm. b) a c) příloha V část druhá odst. 61
Dluhové nástroje v reálné hodnotě prostřednictvím ostatního úplného výsledku
IAS 1 odst. 7 písm. da) a odst. IG 6; IAS 1 odst. IG 6; IFRS 9 odst. 5.6.4; příloha V část 2 odst. 62-63
IFRS 7 odst. 20 písm. a) bod ii); IAS 1 odst. IG 6; IFRS 9 odst. 5.6.4;
IAS 1 odst. 7, IAS 1 odst. 92-95, IAS 1 odst. IG6; IFRS 9 odst. 5.6.7; příloha V část 2 odst. 64
IFRS 5 odst. IG příklad 12; IFRS 9 odst. 5.6.5; příloha V část 2 odst. 64-65
IAS 1 odst. 7, 92–95; IFRS 5 odst. 38
IFRS 5 odst. IG; příklad 12
IAS 1 odst. IG 6; IAS 28odst. 10
Daň z příjmů týkající se položek, které mohou být přeřazeny do zisku nebo (–) ztráty
IAS 1 odst. 91 písm. b), odst. IG6; příloha V část 2 odst. 66
Úplný výsledek za rok celkem
IAS 1 odst. 7, odst. 81A písm. a) a odst. IG6
Přiřaditelný menšinovým podílům [nekontrolním podílům]
IAS 1 odst. 83 písm. b) bod i), odst. IG6
IAS 1 odst. 83 písm. b) bod ii), odst. IG6
4. Struktura finančních aktiv podle nástroje a odvětví protistrany
4.1 Finanční aktiva k obchodování
IAS 32 odst. 11; příloha V část 1 odst. 44 písm. b)
z toho: úvěrové instituce
Příloha V část 1 odst. 42 písm. c)
z toho: jiné finanční podniky
Příloha V část 1 odst. 42 písm. d)
z toho: nefinanční podniky
Příloha V část 1 odst. 42 písm. e)
Příloha V část 1 odst. 31, odst. 44 písm. b)
Příloha V část 1 odst. 42 písm. a)
Příloha V část 1 odst. 42 písm. b)
Jiné finanční podniky
Příloha V část 1 odst. 32, odst. 44 písm. a)
Příloha V část 1 odst. 42 písm. f)
4.2.1 Neobchodní finanční aktiva povinně oceňovaná v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty
Kumulované negativní změny reálné hodnoty z titulu úvěrového rizika u nevýkonných expozic
Příloha V část 2 odst. 69