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Timestamp: 2018-07-23 04:22:15
Document Index: 363665648

Matched Legal Cases: ['Art. 14', 'Art. 15', 'Art. 14', 'Art. 15', 'Art. 9', 'Art. 24', 'Art. 14', 'Art. 15']

Inhaltsverzeichnis V XI XIII XIX XXI VII - PDF
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1 Vorwort Die vorliegende Masterarbeit wurde im Rahmen des Masterstudiengangs Master of Advanced Studies Taxation FH/LL.M. Taxation des Schweizerischen Instituts für Steuerlehre (SIST) verfasst. Seit 2011 werden die drei besten Masterarbeiten dieses Studiengangs mit dem Preis des Verlages Helbing Lichtenhahn, Basel, ausgezeichnet und im Verlag veröffentlicht. Das SIST ist eine Gründung der Kalaidos Fachhochschule in Kooperation mit dem Institut für Schweizerisches und Internationales Steuerrecht (ISIS) und stellt rechtlich Teil der Kalaidos Fachhochschule Wirtschaft AG dar (www.sist.ch). Der «MAS Taxation» ist ein berufsbegleitender viersemestriger Studiengang für Steuerfachleute aus Beratung, Unternehmen, Advokatur, Behörden und Justiz, die bereits über einen Hochschulabschluss oder eine gleichwertige Ausbildung verfügen und ihre berufliche Stellung durch den Erwerb eines international ausgerichteten Fachhochschulabschlusses im Bereich des Steuerwesens stärken wollen. Ziel der im Rahmen des Studiums verfassten Masterarbeit ist es, eine anspruchsvolle und aktuelle Problemstellung aus dem nationalen oder internationalen Steuerrecht selbständig wissenschaftlich zu bearbeiten. Die Themenwahl erfolgt in einem Gebiet, in dem die Autorenschaft ihre fachliche Kompetenz und Erfahrung einfliessen lassen und so auch für den europäischen oder schweizerischen Steuerplatz praxisrelevanten Input geben kann. Dabei werden die Autorinnen und Autoren durch Referenten, die häufig zum Dozentenstamm des SIST gehören, unterstützt. Weiterhin wird jede Arbeit durch einen weitern Koreferenten kritisch geprüft. Die Autoren sind jedoch für die inhaltliche und formale Gestaltung der Arbeit selbst verantwortlich. Unterstützt wird das SIST durch einen mit ausgewiesenen Steuerfachleuten prominent besetzten Fachbeirat. Zürich, im Juni 2011 Prof. Dr. Bernhard Zwahlen Prof. Dr. Julia von Ah Prof. Dr. Stefanie Auge-Dickhut Leitender Direktor SIST Leiterin Forschung SIST Leiterin Lehre SIST V
2 Vorwort... Abkürzungsverzeichnis... Literaturverzeichnis... Rechtsquellen Erlass- und Materialienverzeichnis... V XI XIII XIX XXI Management Summary Einleitung Problemstellung Zielsetzung Aufbau und Struktur Konzernfinanzierung Definition Finanzierung Finanzierung im Konzern Finanzwirtschaftliche Ziele der Konzernfinanzierung Organisation der Konzernfinanzierung Konzernfinanzierungsarten Systematisierung Unterscheidung zwischen Eigen- und Fremdkapital Unterscheidung zwischen Innen- und Aussenfinanzierung Grundlagen Konzerninterne Aussenfinanzierung Konzernfinanzierung Steuerliche Aspekte im schweizerischen Verhältnis Steuerliche Behandlung von Obligationenanleihe Grundlagen und Begriff Obligation als Steuerobjekt der direkten Steuern Obligation als Steuerobjekt der Verrechnungssteuer Obligation als Steuerobjekt der Stempelsteuer Obligation als Steuerobjekt der Mehrwertsteuer Steuerliche Behandlung von Kundenguthaben Grundlagen und Begriff Kundenguthaben als Steuerobjekt der direkten Steuern 22 VII
3 Kundenguthaben als Steuerobjekt der Verrechnungssteuer Kundenguthaben als Steuerobjekt der Stempelsteuer Abgrenzung zwischen Obligationen und Kundenguthaben Neue Gesetzesregelungen zur konzerninternen Finanzierung Art. 14a VStV und Art. 15 bis StV Würdigung vom Art. 14a VStV und Art. 15 bis StV Zinsen im Konzernverhältnis Grundlagen Anerkannte Zinssätze Angemessener Zinssatz bei Konzerndarlehen Verdeckte Gewinnausschüttung Begriff und Definition Steuerfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung Verdecktes Eigenkapital Begriff und Definition Steuerfolgen des verdeckten Eigenkapitals Konzernfinanzierung Steuerliche Aspekte im internationalen Verhältnis Zinsen im Konzernverhältnis Grundlagen Quellensteuern Dokumentation Verhinderung missbräuchlicher bzw. ungerechtfertigter Finanzierungen Unilaterale Massnahmen CFC-Legislation Treaty Shopping Unterkapitalisierungsvorschriften («thin capitalization rules») Fremdfinanzierung durch Anteilsinhaber Finanzierung zum ausländischen Anteilserwerb Einsatz ausländischer Konzernfinanzierungsgesellschaften Fortbestand von Unterkapitalisierungsvorschriften Bilaterale Massnahmen Multilaterale Massnahmen VIII
4 2.7.3 Zinsabzugsbeschränkung Zinsschranke ein Sonderfall der Zinsabzugsbeschränkung? Deutschland Grundtatbestand der Zinsschranke Zinsen Zinsvortrag Italien Grundtatbestand der Zinsschranke Zinsen Zinsvortrag Abkommensrechtliche Vorgaben Vereinbarkeit mit Art. 9 Abs. 1 OECD-MA Gewinnkorrektur bei verdeckter Gewinnausschüttung Gewinnkorrekturen bei Zinsabzugsbeschränkungen Diskriminierungsverbot des Art. 24 OECD-MA Wirtschaftliche Vorgaben Finanzierungsneutralität Vermeidung von Doppelbelastungen Rechts- und Planungssicherheit Cash Management mittels Cash Pooling Definition und Zielsetzung des Cash Managements Aufgaben des Cash Managements Ausgestaltung des Cash Managements Cash Pooling Begriff und Definition Arten des Cash Poolings Effektives Cash Pooling Fiktives Cash Pooling Grenzüberschreitendes Cash Pooling Wirtschaftliche Vor- und Nachteile des effektiven Cash Poolings Vorteile Nachteile Steuerliche Aspekte im Cash Pooling Ausgangslage Quellensteuern Steuerliche Anerkennung von Zins- und Leistungsverrechnungen IX
5 Anerkennung der Konzernfremdfinanzierung Anerkennung poolinterner Zinsen Zinsverrechnung beim effektiven Pooling Zinsverrechnung beim fiktiven Pooling Zinsen bei andauernden Guthaben-/ Schuldverhältnissen Gebühren Dokumentationserfordernisse Ungerechtfertigte Steuerersparnisse CFC-Rules Treaty Shopping Unterkapitalisierungsvorschriften Zinsschranke Weitere Abgaben Effektives versus fiktives Cash Pooling Auswahl der Poolführergesellschaft beim effektiven Cash Pooling Poolführer in der Schweiz Cash Pooling eine Finanzierungsaktivität? Fazit Stichwortverzeichnis X
6 Stichwortverzeichnis A Abkommensrecht siehe auch Zinsabzugsbeschränkung, 42 ff. Diskriminierungsverbot, 57 f. Gewinnkorrektur, 55 ff. B Bilaterale Massnahmen, 47 C Cash Management, 61 ff. Aufgaben, 62 Ausgestaltung, 63 f. Definition und Zielsetzung, 61 f. Cash Pooling, 64 ff. Abgaben, weitere, 81 Arten, 65 Begriff und Definition, 64 CFC-Rules, 80 Dokumentationserfordernisse, 79 f. Effektives Cash Pooling, 66 Effektives vs fiktives Cash Pooling, 83 Fiktives Cash Pooling, 66 Finanzierungsaktivität, 86 Gebühren, 79 Grenzüberschreitendes Cash Pooling, 67 Nachteile (betriebswirtschaftlich), 70 ff. Poolführergesellschaft, Auswahl, 83 f. Poolführer in der Schweiz, 84 ff. Quellensteuern, 72 f. Steuerersparnisse, ungerechtfertigt, 79 ff. Treaty Shopping, 81 Vorteile (betriebswirtschaftlich), 68 f. Zins- und Leistungsverrechnung, 73 ff. CFC-Legislation siehe auch unilaterale Massnahmen, 38 ff. E Effektives Cash Pooling siehe auch Cash Pooling, 66 Konzernfremdfinanzierung, steuerlich anerkannt, 73 f. Poolinterne Zinsen, steuerlich anerkannt, 74 f. Zinsverrechnung, 75 ff. F Fiktives Cash Pooling siehe auch Cash Pooling, 67 Zinsverrechnung, 78 G Gesetzesänderungen im schweizerischen Verhältnis, Art. 14a VStV und Art. 15 bis StV, 24 ff. K Konzernfinanzierung, 9 ff. Arten, 15 f. Definition, 9 Finanzwirtschaftliche Ziele, 10 f. Innen- und Aussenfinanzierung, 16 f. Organisation, 13 f. Kundenguthaben im schweizerischen Verhältnis, 22 ff. Direkte Steuer, 22 Grundlagen und Begriff, 22 f. 91
7 Stichwortverzeichnis Stempelsteuer, 23 f. Verrechnungssteuer, 23 M Multilaterale Massnahmen, 48 f. O Obligation im schweizerischen Verhältnis, 18 ff. Direkte Steuer, 20 Grundlagen und Begriff, 18 f. Mehrwertsteuer, 21 Stempelsteuer, 20 f. Verrechnungssteuer, 20 Q Quellensteuern siehe auch Cash Pooling, 72 f. Zinsen siehe auch Zinsen im internationalen Verhältnis, 35 f. T Thin Capitalization Rules siehe auch unilaterale Massnahmen, 43 ff. Cash Pooling, 80 Downstream-Inboundfinanzierung siehe auch unilaterale Massnahmen, 43 Outboundfinanzierung siehe auch unilaterale Massnahmen, 44 Upstream-Inboundfinanzierung siehe auch unilaterale Massnahmen, 44 Treaty Shopping siehe auch unilaterale Massnahmen, 42 Cash Pooling, 80 U Unilaterale Massnahmen, Missbrauch, 39 ff. CFC-Legislation, 40 ff. Treaty Shopping, 42 Thin Capitalization Rules, 43 ff. V Verdeckte Gewinnausschüttung im schweizerischen Verhältnis, 30 ff. Begriff und Definition, 31 f. Steuerfolgen, 31 f. Verdecktes Eigenkapital im schweizerischen Verhältnis, 32 ff. Begriff und Definition, 32 ff. Steuerfolgen siehe auch Verdeckte Gewinnausschüttung, 34 Z Zinsabzugsbeschränkung, 48 ff. Abkommensrechtliche Vorgaben, 54 ff. Cash Pooling, 81 Deutschland, 50 ff. Doppelbelastung, 59 Finanzierungsneutralität, 58 f. Rechts- und Planungssicherheit, 59 f. Italien, 52 ff. Zinsschranke, 49 Zinsen im schweizerischen Verhältnis, 18 ff. Drittvergleich, 19 f. Grundlagen, 18 f. Konzerndarlehen, 20 f. Zinsen im internationalen Verhältnis, 26 ff. Dokumentationserfordernisse, 28 Grundlagen, 26 Quellensteuern, 27 f. 92
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