Source: http://www.contribuyente.org/impuesto-al-patrimonio-ano-2011
Timestamp: 2014-04-20 13:36:19
Document Index: 185033771

Matched Legal Cases: ['artículo 293', 'artículo 2', 'artículo 9', 'artículo 5', 'artículo 44', 'artículo 73', 'artículo 277', 'artículo 69', 'artículo 277', 'artículo 272', 'artículo 2', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 1', 'artículo 19']

Impuesto al Patrimonio Año 2011.
Posted by contribuyente.org	/ In Impuesto al Patrimonio	/ abril 15, 2011	Con la Ley 1370 de Diciembre de 2009 se buscó extender la vigencia del impuesto al patrimonio por los años 2011 al 2014. Motivo por el cual se analizarán los aspectos más relevantes del Impuesto al Patrimonio regulado en dicha ley y las modificaciones introducidas mediante la Ley 1430 de 29-12-2010 y el Decreto 4825 de 29-12-2010, con el fin de ofrecer a los contribuyentes los conceptos que permitan entender su obligación frente al impuesto.
Hecho Generador del Impuesto al Patrimonio.
De conformidad con lo estipulado en el artículo 293-1 del E.T y el artículo 2 del Decreto 4825 de 2010, el hecho generador del impuesto al patrimonio es la posesión de un patrimonio líquido igual o superior a los 1.000 millones de pesos a Enero 1 de 2011 (Es el mismo patrimonio con el que se cierra a Diciembre 31 de 2010), sin importar si durante el periodo comprendido entre los años 2011 aly 2014 éste cambia de valor (aumente o disminuya)
Es importante tener en cuenta que aunque el patrimonio poseído a Enero 1 de 2010 no constituye base alguna para calcular ningún impuesto al patrimonio, si se convierte para la DIAN en un importante punto de referencia para comparar con el patrimonio al 1 de Enero de 2011 ya que en el caso de presentarse disminuciones importantes del patrimonio líquido entre estos periodos puede ser considerado sospechoso, pues en este caso la DIAN podría terminar asumiendo que se trató de maniobras para disminuir el patrimonio líquido a Enero 1 de 2011 y evitar caer en el tope que obliga a declarar el impuesto al patrimonio. Además los contribuyentes deben saber que se podrán exponer a sanciones penales si desde Diciembre de 2009 empiezan a ocultar activos o incluir pasivos inexistentes. Ver Art 298-5 del E.T
Sujetos Responsables del Impuesto al Patrimonio.
El Art 292-1 del E.T establece que los sujetos obligados del impuesto al patrimonio son solo las personas naturales, personas jurídicas y sociedades del hecho que sean “contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta” tanto del régimen ordinario como del régimen especial, quedando automáticamente excluidos de la responsabilidad por el impuesto al patrimonio los “No Contribuyentes”, las “Sucesiones Ilíquidas” y las demás señaladas en el Art. 297-1 del E.T
Tarifa, Causación y Pago del Impuesto al Patrimonio.
Los patrimonios líquidos que igualen o superen la base de los $1.000 millones no manejarán una única tarifa para la liquidación del impuesto, sino que manejarán tarifas diferenciales de la siguiente manera:
a) Cuando el patrimonio líquido se encuentre entre los $1.000.000.000 y $2.000.000.000, se aplicará una tarifa del 1% sobre la base gravable (Patrimonio líquido depurado) y se pagará en 8 cuotas iguales (2 cada año entre 2011 y 2014) (Ver Decreto 4825 de 29-12-2010)
b) Cuando el patrimonio líquido se encuentre entre los $2.000.000.001 y los 2.999.999.999, se aplicará una tarifa del 1.4% sobre la base gravable (Patrimonio líquido depurado) y se pagará en 8 cuotas iguales (2 cada año entre 2011 y 2014) (Ver Decreto 4825 de 29-12-2010)
c) Cuando el patrimonio líquido se encuentre entre los $3.000.000.000 y $5.000.000.000, se aplicará una tarifa del 2,4% sobre la base gravable (Patrimonio líquido depurado), más una sobretasa al impuesto del 0.6% y se pagará en 8 cuotas iguales (2 cada año entre 2011 y 2014).
d) Si el patrimonio líquido es superior a $5.000.000.000, se aplicará una tarifa del 4,8% sobre la base gravable (Patrimonio líquido depurado), más una sobretasa al impuesto del 1,2% que se pagará en 8 cuotas iguales (2 cada año entre 2011 y 2014)
La causación del impuesto al patrimonio a cargo se hará por el 100% en una sola fecha que es Enero 1 de 2011, lo que implica que se hará una sola declaración en el año 2011 correspondiente al impuesto que se pagará por los años 2011, 2012, 2013 y 2014 y no como sucedía anteriormente que se fijaba una base para los cuatro años y en cada año se presentaba una declaración independiente.
Depuración del Patrimonio líquido para obtener la Base Gravable del Impuesto al Patrimonio.
Para determinar la base gravable sobre la cual se líquida el impuesto al patrimonio a cargo, el contribuyente responsable podrá restar de su patrimonio líquido los siguientes conceptos:
- Los primeros $319.215.000 del apartamento o casa de habitación. (Se resta el valor bruto y no el valor patrimonial neto, ver concepto DIAN 080289 de 2009)
- El valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales sin importar si estas sociedades son responsables del impuesto al patrimonio.
- Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control, podrán excluir de la base gravable el valor patrimonial neto de los aportes sociales realizados por sus asociados. (Concepto DIAN 23888 de 04-04-2011)
- Las Cajas de Compensación, los Fondos de Empleados y las Asociaciones Gremiales solo deben gravar sus patrimonios líquidos que destinen a las actividades industriales, comerciales y financieras que son las que los convierten en “Contribuyentes” según el Art 19-2 del E.T.
- Las Empresas Públicas de acueducto y alcantarillado deben restar los inmuebles que destinan al mejoramiento y control del medio ambiente.
- Las empresas de transporte público masivo de pasajeros restarán sus inmuebles de beneficio y uso público.
- Las empresas públicas territoriales restarán los bancos de tierra destinados a vivienda prioritaria.
Cuando se creó el impuesto al patrimonio para los años 2011 – 2014 mediante la ley 1370 de 2009, se presentaba la situación de que si una vez depurado el patrimonio líquido, éste quedaba por debajo de los $3.000.000, en ese caso entonces, aunque era obligatorio presentar la declaración de Impuesto al Patrimonio, no habría que liquidar algún valor por concepto de impuesto, debido a que el patrimonio solo estaría gravado si una vez depurado terminaba superando los $3.000.000.000.
Con la Ley 1430 de 29-12-2010, se modificó sustancialmente la situación anterior, debido a que a partir de ésta reforma la base gravable del impuesto al patrimonio será la que resulte una vez se haya realizado la depuración pertinente; es decir que, así ésta termine siendo inferior a los $3.000.000.000 se aplicarán las tarifas correspondientes al valor del patrimonio antes de depurar.
Para ilustrar lo anterior, suponga que una persona natural tiene un patrimonio líquido a 1° de Enero de 2011 por $3.500.000.000, incluyendo una casa de habitación por $300.000.000 y acciones en sociedades nacionales por $500.000.000 (Valor Patrimonial Neto), En ese caso entonces, estaría obligada a declarar impuesto al patrimonio, pero al depurar su patrimonio líquido (restando el valor de la casa de habitación y el valor patrimonial neto de acciones en sociedades nacionales) terminaría con una base gravable inferior a los $3.000.000.000 y por lo tanto no tendría que liquidar ningún valor por concepto de impuesto. Pero con la modificación introducida por la reforma tributaria, aunque el patrimonio líquido depurado termina siendo de $2.700.000.000, sí tendría que liquidar impuesto al patrimonio a la tarifa del 2.4% más la sobretasa estipulada en el artículo 9 del Decreto 4825.
Lo mismo sucedería con el contribuyente responsable que posea un patrimonio líquido superior a los $5.000.000.000 y que una vez depurado termina por debajo de este valor, debiendo aplicar una tarifa del 4.8% sobre el valor del patrimonio líquido ya depurado.
Otras de las modificaciones importantes de las cuales fue objeto el impuesto al patrimonio para el año gravable 2011, fueron las introducidas mediante el Decreto 4825 de 29-12-2010, pues con este decreto se buscó ampliar el número de sujetos obligados a pagar dicho impuesto al modificar el Hecho Generador, el cual pasó de ser la posesión de un patrimonio líquido superior a los $3.ooo Millones a sólo $1.ooo Millones, adicionalmente de crear una sobretasa del 25% sobre la tarifa del impuesto para los patrimonios liquidos iguales o superiores a los $3.000 Millones, por lo que la tarifa para los patrimonios líquidos entre los $3.000 y $5.000 Millones pasó del 2,4% al 3,0% y la tarifa para los patrimonios líquidos superiores a los $5.000 Millones pasó del 4,8% al 6,0%.
Adicionalmente, con éste decreto se busco eliminar la posibilidad de llevar a cabo la estrategia que muchos contribuyentes estaban realizando para evitar quedar sujetos al impuesto al patrimonio y que consistía en escindir la sociedad para fraccionar el valor del patrimonio o muchas personas naturales e incluso sociedades que constituyeron nuevas sociedades con el fin de poner a nombre de la nueva sociedad parte de sus activos, para reducir de esta forma su patrimonio líquido y evitar cumplir con las bases que los convertirían en sujetos pasivos del impuesto, debido a que en los tres parágrafos del artículo 5 del Decreto 4825, se estipuló que cuando se hayan llevado a cabo dichos actos durante el año 2010, las personas naturales o jurídicas que se escindan o que constituyeron una nueva sociedad, deberán sumar los patrimonios líquidos poseídos por cada uno a 1° de enero de 2011 con el fin de determinar su sujeción al impuesto. Pero dicha disposición fue declarada exequible condicionalmente por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-243 de 04-04-2011, por cuanto dicha norma no puede ser aplicada en forma retroactiva y solo aplicaría para las sociedades constituidas o escindidas entre el 29 y el 31 de Diciembre de 2010.
SI EL PATRIMONIO LIQUIDO ES CERO EL IMPUESTO DE RENTA CUANTO ES…
me podría decir si acciones como pacific rubiales y petrominerales se consideran empresas nacionales o extranjeras y si se pueden depurar del patrimonio.
Katy_123_1988
buenas un negocio de ventas de barrio debe pagar impuestos, que pasa con el rut que se saco para el negocio si este ya no existe. gracias
J Yesidr2
buen día: si una persona paga impuesto al patrimonio, también tien q pagar impuesto de renta????
Juansantiagouribe
UN SALUDO:ADQUIRI CASA DURANTE VIGENCIA SOCIEDAD CONYUGAL. HOY ESTA ALQUILADAD ACTIVIDAD COMERCIAL.AUNCUANDO ESTA A MI NOMBRE , ¡PUEDO DIVIDIR FISCALMENTE ESE PATRIMONIO E INGRESOS POR ARRENDAMIENTO ENTRE MI ESPOSA Y YO?
Shapri54
buenas tardes, si me pueden colaborar en la siguiente duda…. resulta que una persona natural presento su declaracion de renta de 2009 incluyendo valorizacione por acciones que tenia en una empresa nacional , al liquidar el impuesto al patrimonio en el 2011 se dio cuenta que habia cometido ese error entonces procedio a corregir su declaracion de 2009 con el fin de excluir las valorizacion y asi dentro de lo que dice la norma dejar su declaracion correcta y claro esta que tambien bajando su patrimonio. Seria sancionado por realizar esta correccion? LEIDYY1111
ESTA PORQUERIA DE PATRIMONIO NOS DA CONOSER Q ESTAMOS DE MAL EN PEOR MARIA Y
Estoy elaborando una declaracion de renta de una persona que en el año 2010 exactamente el 30 de diciembre liquido la sociedad conyugal con su esposa. El total de los bienes de los dos conyuges fue de $1300 millones de pesos representados en bienes raices, maquinaria, vehiculos, muebles, ganado y efetivo en bancos, a cada le correspondio $650. millones.
Como debo reflejar el ingreso por los gananciales en la declaracion de renta?
Muchas gracias su colaboracion es de gran ayuda.
JOHN JAIRO IBARRA S.
EL PATRIMONIO LIQUIDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ES 1.265.000.000, PERO AL RESTAR EL APTO
POR 150.000.000, MENOR 847.000.000 EN ACCIONES Y APORTES EN SOCIEDADES COLOMBIANAS, ME QUEDA UN PATRIMONIO LIQUIDO POR 268.000.000, DEBO PAGAR IMPUESTO AL PATRIMONIO O QUE DEBO HACER. GRACIAS
Cordial saludo Jhon Jairo,
Si debe declarar y pagar el impuesto al patrimonio y aplicar la tarifa (en este caso del 1%) a la base que resulte una vez depurado el patrimonio, es decir, luego de restar los activos excluibles.
si poseo patrimonio liquido de $3.400.000 .000 y mi aportes en sociedades es de $2.405.775.000 y mi casa de habitacion es de $536.588.000 mi base depurada estara por debajo de los mil millones de pesos ¿debo presentar la declaracion del impuesto al patrimonio, asi no tenga la base y presentar en cero? y si si tengo que presentar como ya se pasaron las fechas tengo que presentar alguna sancion?
EL IMPUESTOM AL PATRIMONIO POR DECIR ALGO MEDIO 10 MILLONES DEL AÑO 2011 DEBE PAGAR 10 ILLONES SOLAMENTE O CADA AÑO HASTA EL 2014 DEBO PAGAR 10 MILLONES ANUAL
La empresa valorizo los activos fijos en el año 2010, de acuerdo a las exigencias legales. La empresa contabilizo un debito a la cuenta 19 contra un credito a la cuenta de valorizacion en el patrimonio. Este avaluo tecnico, se tuvo en cuenta tambien en la declaracion del año 2010, de la empresa. (es decir lo tuvo en cuenta para efectos fiscales). Automaticamente se convierte en responsable del impuesto al patrimonio con el avaluo que presento fiscalmente.
En los medios magneticos se muestra el valor intrinsico, partiendo del patrimonio contable igual al fiscal con esta valorizacion.
Pregunta: ¿Excluyo esta valorización en la declaracion del accionista persona natural?. ¿Que pasa si declaro por valor intrinsico estas acciones en la declaracion del accionista?. (Si el accionista quiere ver esto reflejado en su declaracion). ¿Puedo tomarlo como partida conciliatoria al comparar patrimonios?. Se que es un poco loco mostrar mas patrimonio (Pero real ademas). Digame que es lo mas conveniente. Mil gracias.
Cordial saludo, quisiera saber que parte es gravada en la venta de una finca que el dueño la ha poseido durante 40 años y que ahora va a vender por una valor de $168.000.000. y su avaluo catastral es de $6.000.0000., es de aclarar que este señor no ha declarado nunca.
Cordial saludo Maria Y,
Si la finca corresponde al lugar de habitación de contribuyente podría darse aplicación a lo contemplado en el artículo 44 del E.T. que contempla como no gravada parte de la utilidad en la enajenación. También se recomienda analizar la determinación del costo fiscal con la aplicación de los ajustes contemplados en el artículo 73 del E.T.
Hola una empresa ya liquidado y pago todo el impuesto al patrimonio, quisiera saber si el año entrante debo volver a liquidar y pagar el mismo impuesto?
http://JuanG. Juan G.
Estimado Jose Luis: Por favor me ayuda a dilucidar una duda que tengo. Una cooperativa con patrimonio de 1.400 Millones de pesos..al descontar el valor patrimonial de los aportes sociales de los asociados, por $ 1.000 Millones queda en $ 400 Millones..!! debo presentar y pagar algo???
O simplemente no presento nada
Le agradezco urgentemente su respetable concepto… Gracias.
Estimando Juan G,
La obligación de presentar la declaración del impuesto al patrimonio nace por la posesión de un patrimonio líquido (antes de excluir los valores permitidos por la ley) superior a 1.000 Millones, por lo tanto la entidad si estaría obligada a presentar la declaración. El valor patrimonial de los aportes se excluye del patrimonio líquido solo para efectos de determinar la base gravable, es decir, la base sobre la cual se debe aplicar la tarifa que en este caso sería del 1% (cuando el patrimonio líquido antes de depurar se encuentra entre 1.000 y 2.000 millones)
william orjuela
si poseo patrimonio liquido de $1.100.000 .000 y mi aportes en sociedades es de $580.000.0000 i mi casa de habitacion es de $100.000.000 mi base depurada estara por debajo de los mil millones de pesos ¿debo presentar la declaracion del impuesto al patrimonio, y si debo que presentar la declaracion debo pagar este impuesto
Cordial saludo, para determinar el valor de los bienes raices, cual debo tener en cuenta?: el valor de compra o el valor del avaluo catastral, hago esta pregunta ya que vi una entrevista que Yamit le hizo al director de la DIAN y el dijo que el valor que e tenia en cuenta era el de el avaluo de catastro asi fuera mayor el escrituras o compra?
Cordial saludo María,
La norma que establece el valor patrimonial de los bienes inmuebles es la contemplada en el artículo 277 del E.T,
Cuando se trata de una persona natural no obligada a llevar contabilidad se establece el valor patrimonial tomando el mayor valor entre el “costo fiscal” o “avalúo catastral”. En el caso de los obligados a llevar contabilidad, el valor patrimonial de los inmuebles será el “costo fiscal” pero realizar comparaciones con el valor del “avalúo catastral” es opcional, por lo que no estarían obligados a tener en cuenta dicho criterio así el avalúo catastral sea mayor.
El “costo fiscal” se encuentra establecido en el artículo 69 del E.T (Costo de adquisición o valor declarado el año inmediatamente anterior + adiciones + mejoras + contribuciones por valorización y opcionalmente podrán ser reajustados por el porcentaje de reajuste fiscal)
Quisiera saber si la provision del impuesto al patrimonio que se hizo el 1 de enero 2011, quedo inferior, en el mes de mayo cuando se fue a pagar la primera cuota nos dimos cuenta que no se tomo el valor patrimonial de las acciones si no el valor total y por ello la provision quedo menor, podemos ajustar la provision en el mes de mayo que vence la primera cuota o se debe corregir todos los balances hasta abril/11
Buen día, El impuesto al patrimonio se debe calcular para los años 2011 al 2014. En mayo se presenta la declaración y se paga la primer cuota, ¿para las cuotas siguientes de la 2 a la 8, qué documento realizo?,teniendo en cuenta que la presentaciòn de las declaraciones tributarias se hacen de forma virtual.
Cordial saludo Jessica, para el pago de las cuotas del impuesto al patrimonio solo es necesario diligenciar el recibo oficial de pago 490
buen día, para el caso de las cooperativas podrán excluir de la base gravable el valor patrimonial neto de los aportes sociales realizados por sus asociados. me pueden colaborar aclarandome cómo se realiza el calculo del valor patrimonial neto de los aportes sociales. gracias
Si mi patrimonio bruto es superior a $ 1.000.000.000, estoy obligado a presentar declaración del patrimonio. Pero si después de pasivos y/o de depurarlo con casa de habitación y/o valor neto en acciones, me arroja un resultado inferior a mil millones, deberia presentar la declaracion de impuesto al patrimonio o no, y si es necesario presentarla que tarifa aplicaria. gracias
Para efectos de la presentación de la declaración y del cálculo de la tarifa se tiene en cuenta el patrimonio líquido, es decir, al patrimonio bruto le restas los pasivos (solamente los pasivos) y eso te da el patrimonio líquido y como te va a dar menos de los 1.000 millones, no debes declarar, pero si después de esto te daba 1.000 millones antes de restar las inversiones y el apartamento debías declarar.
para las inquietudes sobre el impuesto al patrimonio entren a la pagina de la dian virtual y teniendo la declaracion de renta cnsignen los datos en la casilla del impuesto al patrimonio y el le va calculando automaticamente como todas las declaraciones, si elvalor es inferior a los mil millones despues de depurada la base el le calcula el valor a pagar por el impuesto al patrimonio
Es necesario presentar formulario de impuesto al patrimonio si despues de depuar el patrimonio la base es inferior a mil millones de pesos?
Cordial saludo Guillermo,
Si se debe presentar la declaración de Impuesto al Patrimonio cuando el patrimonio líquido del contribuyente es superior a 1.000 Millones así después de restar los activos excluibles la base gravable quede por debajo de los 1.000 millones, se debe tener en cuenta que la tarifa se aplica sobre el patrimonio líquido ya depurado.
norma lorena ramirez
Si se posee un patrimonio líquido superior a mil millones, pero despues de depurado este es inferior a los mil millones, ¿ se hace necesario presentar el formulario asi no se tenga qué pagar?
Cordial saludo Norma, Sí se debe presentar la declaración de Impuesto al Patrimonio cuando el patrimonio líquido del contribuyente es superior a 1.000 millones. Se debe tener en cuenta que la tarifa se debe aplicar sobre el patrimonio líquido depurado así se encuentre por debajo de los 1.000 millones.
Ricardo Maldonado Morales.
Buenos días, es claro que la base para calcular el impuesto de patrimonio se puede disminuir por el valor patrimonial de la casa de habitación, por el valor patrimonial de las acciones y aportes en sociedades nacionales; mi comentario es que pasa si tengo constituido un portafolio y/o tengo una in versión en acciones que es administrado por un fondo, caso un fondo de pensiones voluntarias u otro tipo de administración de inversiones?. En mi criterio se podría tomas el descuento ya que el fondo solo administra mi titularidad en la inversión en acciones.
Agradecería sus acertados comentarios.
AURA CASTAÑO
Buenas noches, yo quiero consultar que sucede si yo tengo una persona natural que posee patrimonio liquido por valor de 1.000 millones a enero 1 de 2011 y resulta que el valor patrimonial de las acciones y aportes de la persona natural en otras sociedades es de 1.200 millones, y ademas tiene para descontar de la base el valor de su vivienda por 200 millones. ESto nos da una base negativa del impuesto, que prosigue y como se liquidaria y con que tarifa?
MARIA CRISTINA CELIS
HOLA BUENAS TARDES MI PREGUNTA ES SI SE TRATA DE UNA PERSONA JURIDICA NO APLICA RESTAR DE LA BASE DEL IMPUESTO AL PTRIMONIO EL VALOR DE LA CASA HABITACION, SUPONGO QUE ESTO APLICA SOLO PARA PERSONAS NATURALES. lAS VALORIZACIONES EFECTUADAS EN LIBROS POR AVALUOS REALIZADOS A LOS BIENES INMUEBLES SE PUDENE DESCONTAR DE LA BASE PARA EL IMPUESTO AL PATRIMONIO
Maria Cristina, las valorizaciones contables no se tienen en cuenta para efectos de definir el valor patrimonial fiscal de los bienes inmuebles. Para definir el valor patrimonial de los bienes inmuebles se debe tener en cuenta lo establecido en el artículo 277 del E.T
Si requieres asesoría al respecto escribenos a contacto@contribuyente.org
la cuenta de valorizaciones que se encuentra en la cuenta de el patrimonio de una sociedad ¡se puede sacar de la base para liquidar dicho imouesto ? si alguien me puede informar muchas gracias.
Nano, ni el superávit por valorizaciones (cuenta contable del PUC 38) ni la de valorizaciones (cuenta 19) tienen efectos fiscales en la determinación del valor patrimonial de los activos. Si requieres asesoría en el tema contactanos en contacto@contribuyente.org
alexander duarte guarnizo
aunque la ley no es retroactiva se podria iniciar una demanda a la dian para recuperar el impuesto pagado de mas durante los años anteriores en los cuales las cooperativas no descontaron de la base gravable el valor de los aportes de los asociados
Si tengo un Patrimonio liquido superior a $2.000.000 y al realizar la depuración me queda por debajo de los $1.000.000.000. Pregunto, ¿debo pagar el impuesto?, ¿que tarifa le aplico, la tarifa antes de de purar?
El solo hecho de poseer un patrimonio líquido superior a 1.000 Millones lo hace responsable del impuesto al patrimonio, la tarifa que se debe aplicar es la que corresponda el patrimonio líquido antes de depurarlo con los activos excluibles (en este caso el 1.4%), pero la tarifa se aplica al patrimonio depurado así termine siendo inferior a los 1.000 millones.
Mi pregunta es la siguiente para efecto de la depuración del patrimonio y en el evento de descontar el vr. patrimonial neto de las acciones, este es el vr. intrinseco de cada una de las acciones o el vr. de compra inicial de estas.
Mil gracias y quedo pendiente de sus comentarios.
Cordial saludo Luz Marina,
Para efectos de determinar el “valor patrimonial” de las acciones y aportes en sociedades nacionales y sin importar si se trata de acciones que cotizan en la bolsa de valores o no, se debe tener en cuenta es su “costo fiscal”, es decir, el costo de adquisición, el cual puede ser reajustado fiscalmente por el porcentaje de reajuste fiscal (Ver artículo 272 E.T)
Pero para efectos de depurar la base del impuesto al patrimonio, las acciones no se pueden descontar por su valor patrimonial bruto, sino que se debe hallar que porcentaje le corresponden a dichas acciones dentro del patrimonio líquido del contribuyente; es decir, su “valor patrimonial neto”
Para determinar el valor patrimonial neto de las acciones y aportes, el contribuyente debe realizar el siguiente cálculo:
(patrimonio líquido/patrimonio bruto) x 100 = %
El porcentaje del resultado anterior, se lo debe aplicar al valor patrimonial bruto de sus acciones y el resultado así obtenido será el que puede descontar de la base gravable del impuesto al patrimonio.
Un ejemplo: Mi patrimonio bruto suma 10.000.000, mi patrimonio líquido son 4.000.000 y dentro de mi patrimonio bruto tengo unas acciones por 3.000.000 (costo fiscal)
hago el cálculo (4.000.000/10.000.000) x 100 = 40%
valor patrimonial neto de las acciones = 3.000.000 x 40% = 1.200.000 > ese será el valor que podré descontar de mi base
ELENA ORDOÑEZ B.
POR FAVOR ME INDICAN QUE DEBO HACER PARA SUSCRIBIRME A SU PAGINA Y PODER RECIBIR INFORMACION TRIBUTARIA Y CONTABLE?. MIL GRACIAS.
Josdany
Si mi patrimonio liquido es de 1.200.000.000, debo presentar declaracion de patrimonio, pero si una vez depurado la base es inferior a mil millones (ejemplo: 850.000.000), debo pagar impuesto y en caso afirmativo cual es la tarifa?.
HENRRY JARABA
Cordial saludo Henrry, Para efectos de determinar si estás obligado a presentar declaración de impuesto al patrimonio no debes tener en cuenta el valor del patrimonio bruto, sino el valor del “patrimonio líquido” (Patrimonio bruto – Deudas). Si una vez determinado su patrimonio líquido este es superior a la cifra de 1.000.000.000 entonces si estarías obligado a presentar y pagar el impuesto. Si el patrimonio líquido es superior a 1.000 millones e inferior a 2.000, la tarifa que se aplicaría es del 1% y dicha tarifa se debe aplicar sobre el patrimonio líquido excluyendo el valor patrimonial de acciones y aportes en sociedades nacionales y hasta 319.215.000 del apartamento o casa de habitación.
Cualquier inquietud adicional por favor escribanos a contacto@contribuyente.org
SI EXISTE UNA SOCIEDAD CON UN PATRIMONIO LIQUIDO DE 1.009.000.000 Y POSEE UNO APORTES EN SOCIDAD LTDA POR VALOR DE 256.526.000, AL DEPURARLO EL PATRIMONIO LIQUID ME QUEDA POR DEBAJO DE LOS 1.000.000.000, ESTA SOCIEDAD DEBE CANCELAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO.
Cordial saludo Arnulfo,
La sociedad si estaría obligada a declarar y pagar el impuesto al patrimonio aplicando la tarifa del 1% sobre el patrimonio líquido depurado. De conformidad con el artículo 2 del Decreto 4836, el solo hecho de que la sociedad posea a Enero 1 de 2011 un patrimonio líquido superior a $1.000.000.000 la convierte en sujeto pasivo del impuesto al patrimonio. Pero para efectos de determinar la base gravable sobre la cual se aplica la tarifa del impuesto, el artículo 4 del mismo decreto permite que se excluya el “valor patrimonial neto” de las acciones y aportes que se posean en otras sociedades nacionales.
con respecto a la depuracion, si el patrimonio es de 1.000.000,000 y al depurarlo queda un menor valor aplicaria liquidar el impuesto al patrimonio del 1 %??
por q veo con los 3,000,000,000 y 5.000.000.000 si se haria.
esta pagina es un total desastre ya que no se encuentra el sujeto pasivo y no se encuentra lo que necesito, que3 es lo escencial
Si mi patrimonio es superior a $ 1.000.000.000, estoy obligada a presentar declaración del patrimonio. Pero si después de pasivos y/o de depurarlo con casa de habitación y/o valor neto en acciones, me arroja un resultado inferior a mil millones, aplico tarifa 0? Gracias.
Para efectos de liquidar el impuesto al patrimonio para los Fondos de Empleados se debe tener en cuenta el total de aportes de los Asociados? o debo tomar el patrimonio liquido vinculado a las actividades que si son contribuyentes del impuesto de renta?
EN EL CASO DE LAS COOPERATIVAS, POR SER REG, TRIB ESPECIAL, ASI CUMPLIERE EL TOPE DEL DEC 4825, … SI ESTAN OBLIGADAS A PAGAR ESTE IMPUESTO… ???
Buenas tardes Fanny : De conformidad con el artículo 4 del Decreto 4825 de 2010, la base imponible del impuesto al patrimonio a que se refiere el artículo 1 del mismo decreto, está constituida por el valor del patrimonio líquido del contribuyente poseido al 1ro de Enero del año 2011, determinado conforme lo previsto en el título II del libro I del E.T., excluyendo de la base, para el caso de las cooperativas, el valor patrimonial neto de los aportes sociales realizados por los asociados, en el caso de los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artículo 19 del Estatuto Tributario. Conociendo el resultado de esta operación sabrás si la base gravable sujeta al impuesto está por encima o por debajo de los 1000 millones, ya que la norma dice que la obligación existirá cuando el patrimonio líquido sea igual o superior a este valor, para lo cual aplicaría una tarifa del 1% que es la prevista para los patrimonios líquidos iguales o superiores a 1000 millones y hasta 2000 millones de pesos.
Una cooperativa con matrimonio de mas de 1.000 millones de pesos debe pagar impuesto al patrimonio.
Como se causa, este impuesto? Pasivo Cr (impuesto al patrimonio) contra Revalorización del patrimonio? Db.
Se amortiza el pasivo en cada uno de los eventos de pago (4 años) contra el banco
Al provisionarlo, esta provisión por no ser de ley no se puede tomar como deducción fiscal?
Agradezco sus comentarios a estas preguntas básicas.
german montaña
MEREDITH RUIZ
BUENAS TARDES: ME PUEDEN ACLARAR POR FAVOR, EN QUE PARTE DEL DECRETO 4825 MENCIONA QUE LA TARIFA ES DEL 3% Y DEL 6% PARA PATRIMONIOS LIQUIDOS SUPERIORES A LOS 3.000 Y 5.000 MILLONES RESPECTIVAMENTE. GRACIAS
Cordial saludo Meredith!
Las tarifas son del 2.4% para patrimonios entre 3.000 y 5.000 Millones y del 4.8% para los patrimonios superiores a 5.000 millones, con la sobretasa a la tarifa del impuesto al patrimonio creado en el decreto 4825 se terminaría pagando el 3% y el 6% respectivamente.
ALVARO ALVAREZ C
como liquidar el impuesto al patrimonio para cooperativas de ahorro y credito y antes se deducian los
aportes sociales netos al corte de diciembre del año 2010, excluyendo las valorizaciones, y realizando la respectiva depuracion fiscal de la renta del año 2010
Adolfo Mario Cuentas C.
Disculpen si la pregunta es descabellada, pero como determinan los porcentajes 2.4% y 4.8% que se aplican cuando hay depuracion del patrimonio si no estan contemplados en las tarifas que inicialmente presentan.
Cordial saludo Adolfo, las tarifas originalmente son del 2,4% y 4,8%, pero con la reforma que se presentó al impuesto al patrimonio mediante el decreto 4825 de 29-12-2010 se estableció una sobretasa del 25% a la tarifa, por lo tanto, estas quedaron en el 3% y 6%.
César Montañez Suárez
Como me suscribo a la pagina????