Source: http://inviertoyahorro.com/actuales890.html
Timestamp: 2018-03-20 19:29:43
Document Index: 251653378

Matched Legal Cases: ['artículo 60', 'artículo 58', 'artículo 31', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 20', 'artículo 49', 'artículo 48', 'artículo 4', 'artículo 48']

Novedades fiscales en la Ley de Aragón 2/2018 de Presupuestos para 2018, en la Ley de La Rioja 2/2018 de medidas fiscales y en la Ley de La Rioja 1/2018 de presupuestos de la Comunidad Autónoma de La Rioja con las novedades fiscales aprobadas para 2018 comentadas en la guía de fiscalidad y tributación del inversor y ahorrador de invierto y ahorro.
Última actualización de este artículo: 8 de marzo de 2018.
1.-ARAGÓN: LEY 2/2018 DE PRESUPUESTOS PARA 2018
En el Boletín Oficial de Aragón de 8 de marzo de 2018 se publica la Ley 2/2018, de 28 de febrero, de Presupuestos de la Comunidad Autónoma de Aragón para el ejercicio 2018, en la que se aprueban las siguientes novedades con entrada en vigor desde el 9 de marzo de 2018:
1.1.-TASAS
Las cuantías de las tasas experimentarán para 2018 un incremento general del 1,4%
1.2.-OTRAS MODIFICACIONES
-En la Disposición Adicional Undécima se regula la cuantía del Ingreso Aragonés de Inserción.
-En la Disposición Adicional Decimoquinta se regula la tarifa general del impuesto sobre la contaminación de las aguas aplicable desde el 1 de enero de 2018.
-En la Disposición Transitoria Tercera se suspende, durante el ejercicio 2018, la vigencia de la regulación relativa al impuesto medioambiental sobre las instalaciones de transporte por cable, creado por la Ley 10/2015, de 28 de diciembre, de medidas para el mantenimiento de los servicios públicos en la Comunidad Autónoma de Aragón.
2.-LA RIOJA: LEY 2/2018 DE MEDIDAS FISCALES Y LEY 1/2018 DE PRESUPUESTOS PARA 2018
En el Boletín Oficial de La Rioja número 13, de 31 de enero de 2018 y en el Boletín Oficial del Estado de 13 de febrero de 2018 se publica la Ley 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2018, asimismo, en el Boletín Oficial de La Rioja número 13, de 31 de enero de 2018, en el Boletín Oficial de La Rioja número 21, de 19 de febrero de 2018 y en el Boletín Oficial del Estado del 23 de febrero de 2018, se publica la Ley 1/2018, de 30 de enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de La Rioja para el año 2018, en las que se aprueban las siguientes novedades con entrada en vigor desde el 1 de febrero de 2018 salvo aquellos apartados en los que se indique una fecha distinta de entrada en vigor:
2.1.1.-Modificación de la escala autonómica
ESCALAS IRPF EN LA RIOJA PARA 2018 (Incluyen la suma de la cuota estatal y la cuota autonómica)
2.1.2.-Modificación del mínimo por descendientes discapacitados
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se incrementa en un 10% el mínimo por discapacidad de descendientes establecido en el artículo 60.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Así, el mínimo por discapacidad de descendientes será de 3.300 euros anuales.
Dicho importe será de 9.900 euros anuales cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
Para tener derecho a este incremento deberán cumplirse los requisitos establecidos en los artículos 60 y 61 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y acreditarse el grado de discapacidad.
2.1.3.-Deducción por la adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual en pequeños municipios dentro del periodo impositivo
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se añaden las siguientes precisiones:
-La aplicación de la deducción por inversión en vivienda, cualquiera que sea el contribuyente beneficiario de la medida, requerirá que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el periodo de la imposición exceda del valor que arrojase su comprobación al comienzo del mismo al menos en la cuantía de las inversiones realizadas, sin computar los intereses y demás gastos de financiación.
-A estos efectos, no se computarán los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el periodo impositivo por los elementos patrimoniales que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente ni tampoco el incremento patrimonial obtenido por hechos imponibles sujetos al impuesto de sucesiones y donaciones.
-La deducción por inversión en vivienda habitual de jóvenes menores de 36 años será incompatible con las previstas en los apartados a) y b) de la disposición transitoria 1.ª de la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de la Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos, para aquellos jóvenes que hubieran adquirido o rehabilitado su vivienda antes del día 1 de enero de 2013, los cuales seguirán aplicándose las previstas en la disposición transitoria 1ª a) y b) antes mencionadas.
-En ningún caso deberán estar vinculados a una actividad económica los contratos y la vivienda mencionados en las deducciones de gastos por acceso a Internet, suministro de luz y gas de uso doméstico para los jóvenes emancipados.
2.1.4.-Mejora de la deducción de gastos en escuelas infantiles, centros infantiles o personas contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 años
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, la deducción queda ahora establecida en el 30 % de los gastos en escuelas infantiles (antes 15%), centros infantiles o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 años, aplicable a contribuyentes que fijen su residencia habitual en pequeños municipios de La Rioja, dentro del periodo impositivo, con el límite máximo de 600 euros por menor (de 300 euros por menor).
La aplicación de la deducción queda establecida del modo siguiente:
Los contribuyentes que dentro del periodo impositivo fijen su residencia habitual en uno de los pequeños municipios de La Rioja detallados en el anexo I de la ley 10/2017, y mantengan su residencia en el mismo a fecha de devengo del impuesto, podrán deducir un 30% de las cantidades abonadas en escuelas infantiles, centros infantiles o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 años, con el límite máximo de 600 euros por menor. En caso de declaraciones individuales, el importe de las cantidades abonadas y el límite máximo a deducir se prorratearán por partes iguales entre los progenitores con derecho a su aplicación.
2.1.5.-Mejoras en la deducción de 300 euros por cada menor que haya convivido o conviva con el contribuyente dentro del periodo impositivo
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, la deducción queda regulada del modo siguiente:
2.1.6.-Nueva deducción de 100 euros mensuales por cada hijo de 0 a 3 años para aquellos contribuyentes que tengan su residencia habitual o trasladen la misma a pequeños municipios en el ejercicio 2018, y siempre que dicha residencia se mantenga durante un plazo de al menos 3 años consecutivos.
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, los contribuyentes que dentro del periodo impositivo fijen su residencia habitual en uno de los pequeños municipios de La Rioja detallados en el anexo I de la ley 10/2017, y mantengan su residencia en el mismo a fecha de devengo del impuesto, podrán deducir un 30% de las cantidades abonadas en escuelas infantiles, centros infantiles o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 años, con el límite máximo de 600 euros por menor. En caso de declaraciones individuales, el importe de las cantidades abonadas y el límite máximo a deducir se prorratearán por partes iguales entre los progenitores con derecho a su aplicación.
El incumplimiento de los requisitos mencionados y la no permanencia en el municipio de residencia durante el plazo establecido, excepto en los supuestos indicados anteriormente, obligará al contribuyente a devolver las deducciones indebidamente practicadas más los correspondientes intereses de demora, mediante regularización en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas del año en que se produzca el incumplimiento.
2.1.7.-Nueva deducción de hasta 600 euros anuales por cada hijo de 0 a 3 años escolarizado en escuelas o centros infantiles de cualquier municipio de La Rioja.
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, los contribuyentes con residencia habitual en La Rioja podrán deducir un importe de hasta 600 euros anuales, en función de su base liquidable general, por los gastos de escolarización de cada hijo de 0 a 3 años matriculado durante un periodo mínimo de seis meses en una escuela o centro infantil de cualquier municipio de La Rioja. Para ello, a fecha de devengo del impuesto, deberán convivir con el menor y tener derecho al mínimo por descendientes regulado en el artículo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La cuantía máxima de esta deducción dependerá de la base liquidable general del impuesto sobre la renta de las personas físicas, sometida a los tipos de la escala autonómica aprobada en el artículo 31.1 de la ley 10/2017, de cada declaración, ya sea esta conjunta o individual.
2.1.8.-Nueva deducción por adquisición de vehículos eléctricos nuevos
Con efectos desde el 1 de enero de 2018 se aprueba esta nueva deducción con el siguiente contenido:
1.-Las adquisiciones de vehículos eléctricos nuevos darán derecho a practicar una deducción del 15 % del importe de aquellas, siempre que pertenezcan a alguna de las siguientes categorías definidas en la Directiva 2007/46/CE del Parlamento y del Consejo, de 5 de abril de 2007, y en el Reglamento (UE) 168/2013 del Parlamento y del Consejo, de 15 de enero de 2013:
2.-Para aplicar la deducción, los vehículos relacionados en el apartado anterior deberán cumplir los siguientes requisitos:
3.-Además:
4.-La base de la deducción no podrá superar los siguientes límites:
2.1.9.-Nueva deducción por arrendamiento de vivienda a jóvenes a través de la bolsa de alquiler del Gobierno de La Rioja
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, los contribuyentes que sean propietarios de viviendas y suscriban en el ejercicio uno o varios contratos de arrendamiento de vivienda, a través de la bolsa de vivienda en alquiler del Gobierno de La Rioja, con contribuyentes que ostenten la condición de joven riojano podrán deducir la cantidad de 100 euros por cada una de las viviendas arrendadas.
2.1.10.-Nueva deducción de gastos por acceso a Internet para los jóvenes emancipados
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, los jóvenes que suscriban durante el ejercicio un contrato de acceso a Internet para su vivienda habitual podrán practicar una deducción del 30 % del importe de los gastos anuales facturados y pagados por las empresas suministradoras.
Asimismo, se considerará vivienda habitual la regulada en el párrafo tercero y cuarto del apartado 2 del artículo 32 de la ley 10/2017.
2.1.11.-Nueva deducción de gastos por suministro de luz y gas de uso doméstico para los jóvenes emancipados
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, los jóvenes que suscriban durante el ejercicio un contrato de suministro eléctrico o de gas para su vivienda habitual, podrán practicar una deducción del 15% del importe de los gastos anuales facturados y pagados por las empresas suministradoras.
Asimismo, se considerará vivienda habitual la regulada en los párrafos tercero y cuarto del artículo 32.2 de la ley 10/2017.
2.1.12.-Nueva deducción por inversión en vivienda habitual de jóvenes menores de 36 años
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, los contribuyentes menores de 36 años a fecha de devengo del impuesto se podrán deducir el 15 % de las cantidades satisfechas en el periodo de que se trate por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente.
2.1.13.-Deducciones autonómicas a aplicar sobre la cuota íntegra autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que se mantienen para quienes las hubieran consolidado.
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, en la deducción por las cantidades invertidas durante el ejercicio en obras de adecuación de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad, prevista en la letra d) de la Disposición transitoria primera de la Ley 10/2017, se precisa que “Las obras e instalaciones de adecuación deberán ser certificadas mediante el correspondiente informe técnico emitido por órgano competente en la materia como necesarias para la accesibilidad y comunicación sensorial que faciliten el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad”.
2.2.1.-Bonificación en el impuesto sobre el patrimonio
Se mejora la bonificación en el impuesto sobre el patrimonio elevándola al 75%. Ahora se establece que con posterioridad a las deducciones y bonificaciones reguladas por la normativa del Estado, se aplicará, sobre la cuota resultante, una bonificación autonómica del 75 % de dicha cuota, si esta es positiva (antes del 50% de dicha cuota). No se aplicará esta bonificación si la cuota resultante fuese nula.
2.3.-IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
2.3.1.-Nueva deducción en adquisiciones inter vivos
Se aprueba una nueva deducción para las adquisiciones inter vivos que queda establecida del modo siguiente:
En las adquisiciones inter vivos de los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplicará una deducción del 99 % de la cuota tributaria derivada de las mismas si la base liquidable es inferior o igual a 500.000 euros. La deducción será del 98 % para las bases liquidables que superen los 500.000 euros.
2.3.2.-Supresión deducciones en adquisiciones inter vivos
Se suprimen las siguientes deducciones por adquisiciones inter vivos:
- Deducción para las donaciones de dinero efectuadas de padres a hijos para la adquisición de vivienda habitual en La Rioja.
- Deducción para las donaciones de padres a hijos de vivienda que vaya a constituir su vivienda habitual.
- Deducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos por creación de nuevas empresas y promoción de empleo y autoempleo.
2.4.-IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
2.4.1.-Tipos impositivos reducidos en Transmisiones Patrimoniales Onerosas en la adquisición de vivienda habitual
-Se suprime el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de viviendas de protección oficial, así como a la constitución y cesión de derechos reales sobre las mismas, exceptuados los derechos reales de garantía, del 5%, siempre que constituyeran o fueran a constituir la vivienda habitual del adquirente o cesionario.
-Se suprime el tipo de gravamen aplicable a las adquisiciones de viviendas que fueran a constituir la vivienda habitual de jóvenes menores de 36 años de edad en la fecha de dicha adquisición será del 5%. En los casos de solidaridad tributaria, para estos casos estaba previsto que el tipo de gravamen reducido se aplicaba, exclusivamente, a la parte proporcional de la base liquidable que se correspondía con la adquisición efectuada por el sujeto pasivo que fuera menor de 36 años. Asimismo, y con independencia de lo previsto en la legislación civil, en las adquisiciones para la sociedad de gananciales por cónyuges casados en dicho régimen, el tipo de gravamen reducido se aplicaba al 50% de la base liquidable cuando solo uno de los cónyuges fuera menor de 36 años.
-Se suprime el tipo impositivo reducido en la adquisición de vivienda que fuera a ser objeto de inmediata rehabilitación y que estaba establecido en el 6%
2.4.2.-Tipos impositivos reducidos en Actos Jurídicos Documentados
-Se suprime el tipo de gravamen reducido del 0,5% en las adquisiciones de vivienda para destinarla a vivienda habitual por parte de los sujetos pasivos menores de 36 años.
-Se suprime el tipo de gravamen reducido del 0,5% en las adquisiciones de vivienda para destinarla a vivienda habitual por parte de los sujetos pasivos cuya base imponible a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, disminuida en el mínimo personal y familiar, no fuera superior, en el último periodo impositivo, al resultado de multiplicar el Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) por 3,5.
-Se suprime la deducción a la cuota que establecía el artículo 49.3 de la Ley 10/2017 en función del valor real de la vivienda adquirida (tabla del 0% al 20%).
2.4.3.-Supresión de la deducción aplicable en determinadas operaciones de subrogación y modificación de préstamos y créditos hipotecarios
Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se suprime la deducción del 100% de la cuota resultante, después de aplicar los beneficios fiscales estatales y autonómicos que, en su caso, resultasen procedentes, y que era de aplicación en los siguientes supuestos:
a) Los documentos descritos en el artículo 48 de la ley 10/2017 que documenten la modificación del método o sistema de amortización y cualesquiera otras condiciones financieras de los préstamos hipotecarios a que se refiere el artículo 4.2.IV de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre subrogación y modificación de préstamos hipotecarios, siempre que se trate de préstamos obtenidos para la inversión en vivienda habitual.
b) Los documentos descritos en el artículo 48 de la ley 10/2017 que documenten la subrogación, la alteración del plazo o la modificación de las condiciones del tipo de interés inicialmente pactado o vigente, el método de amortización y cualesquiera otras condiciones financieras de los créditos hipotecarios, siempre que se trate de créditos obtenidos para la inversión en vivienda habitual.
En cualquier caso téngase en cuenta que esta deducción no se aplicaba a la ampliación o reducción del capital del préstamo o crédito.
2.5.-RECARGO IMPUESTO ACTIVIDADES ECONÓMICAS
- Se mantienen para el año 2018 las tarifas de cuantía fija de las tasas en la cuantía exigible en 2017.
- La Ley 2/2018 modifica la Ley 6/2002, de 18 de octubre, de Tasas y Precios Públicos, para adaptarla a diversas necesidades. El primer cambio, de carácter general y que se encuadra dentro del compromiso de mejora de la calidad normativa, afecta al texto articulado y modifica expresamente el plazo de interposición del recurso de reposición previo a la vía económico-administrativa, que había que entender modificado tácitamente desde la entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 19 de diciembre, General Tributaria, de aplicación directa y que establecía dicho plazo con carácter general para todas las administraciones tributarias. Las siguientes modificaciones se producen en la regulación específica de diferentes tasas para adaptarlas a diversos cambios normativos, técnicos o procedimentales. También se crean tasas en la biblioteca pública en relación con la expedición de duplicados de carnés y con los escaneados.
2.7.-OTRAS MODIFICACIONES
-Se incorpora en la Ley 10/2017 un nuevo artículo que regula el concepto de «adquisición de vivienda habitual» a efectos de los impuestos sobre sucesiones y donaciones, y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, para evitar la incertidumbre del alcance que este concepto pueda tener.
-Se ha revisado puntualmente la redacción de algunos de los preceptos vigentes en los tributos sobre el juego, dentro de los objetivos de simplificación y mejora de las disposiciones normativas.
-La ley 2/2018 incluye una modificación de las leyes que regulan la organización, el funcionamiento y el régimen jurídico del sector público de La Rioja, para su preceptiva adaptación a las leyes 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas, y 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público, que se ha de producir en fases sucesivas según los diferentes plazos fijados en las disposiciones transitorias de estas dos leyes. En consecuencia, se modifican cuatro leyes: la Ley 3/2003, de 3 de marzo, de organización del Sector Público de la Comunidad Autónoma de La Rioja; la Ley 8/2003, de 28 de octubre, del Gobierno e Incompatibilidades de sus miembros; la Ley 4/2005, de 1 de junio, de Funcionamiento y Régimen Jurídico de la Administración de la Comunidad Autónoma de La Rioja; y la Ley 5/2014, de 20 de octubre, de administración electrónica y simplificación administrativa. Un notable esfuerzo de revisión normativa, y de simplificación cuando ha sido necesario, que garantiza una mayor seguridad jurídica al evitar distorsiones entre la legislación básica estatal y la autonómica.
-Se modifica la Ley 11/2005, de 19 de octubre, de Patrimonio de la Comunidad Autónoma de La Rioja.
-2017 2P - ARAGÓN Y MADRID: NOVEDADES PARA 2017 EN LEYES DE PRESUPUESTOS. Resumen de las novedades fiscales para 2017 en Aragón y Madrid aprobadas por la Ley de Aragón 4/2017 de Presupuestos y Ley de Madrid 6/2017 de Presupuestos.
-2017 4P - LEY DE LA RIOJA 10/2017 DE IMPUESTOS PROPIOS Y TRIBUTOS CEDIDOS. Resumen de las novedades incorporadas en la Ley de La Rioja 10/2017 de impuestos propios y tributos cedidos.
-CÓDIGO FISCAL DE LA RIOJA. En este apartado tenéis un código fiscal gratuito de la Comunidad Autónoma de La Rioja con la normativa vigente.