Source: http://elfiscalnet.forosactivos.com/t238-iva-acreditable-de-una-persona-moral-del-regimen-simplificado
Timestamp: 2017-08-23 23:13:07
Document Index: 196349134

Matched Legal Cases: ['artículo 109', 'artículo 14', 'Artículo 127', 'artículo 123', 'Artículo 126', 'artículo 32', 'artículo 42', 'Artículo 5']

IVA ACREDITABLE DE UNA PERSONA MORAL DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
por chikis el Octubre 9th 2011, 1:45 am
Buenas noches foristas, tengo una duda una persona moral del régimen simplificado, aplicando los ingresos exentos conforme a Ley para ISR (del cual no me sale a cargo), Que pasa con el IVA ACREDITABLE en pagos provisionales, debo declarar el saldo a favor, el 100% de ese IVA que fue pagado en dicho mes??
Re: IVA ACREDITABLE DE UNA PERSONA MORAL DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
por LUIS FERNANDO el Octubre 10th 2011, 10:08 am
Checa el art 32 de la LISR.. debes de sacar un factor de cuanto corresponden tus ingresos exentos respecto de tus ingresos grabados... dicho factor va determinar tu iva acreditable, ya que si manejas los ingresos exentos tus gastos no 100% deducibles para isr, iva e ietu.
salgo para el sat, a mi regreso te abundo mas sobre el tema... pero por lopronto checa el numera que te mencion... creo q es la fraccion III o II..
una vez determinado tu iva acreditable, dsps de aplicar el 32 isr frcc III o II, si tienes la obligacion de presentar pagos provisionales de IVA.. si debes de manifestar tu iva a favor y solicitar su devolción o su compensación. rebisa las obligaciones del contribuyente para mayor seguridad.
por CPHugoocejo el Octubre 10th 2011, 1:43 pm
De hecho puedes buscar el foro de herramientas, ahi está un archivo que amablemente expuso Luis sobre el tema en comento.
por cpleal el Octubre 10th 2011, 6:08 pm
de acuerdo al art. 32, fracc. II de la LISR, y la regla I.3.3.1.16 de la R.M.F. para 2011, en su tercer parrafo, no es posible acreditar el IVA a menos que se aplique la opcion de que establece la regla, es decir, de no considerar las exenciones como tales y acumular todos los ingresos.
cuestion de evaluar.
Última edición por cpleal el Octubre 10th 2011, 7:22 pm, editado 1 vez
por Gerardo Ornelas el Octubre 10th 2011, 6:20 pm
hola buenas tardes chikis...
me podrias aclarar como es la mecanica de los ingresos exentos en base al articulo 81 ultimo parrafo de lisr, de ahi podriamos desprender varias premisas para aclarar tu duda?
por CPHugoocejo el Octubre 11th 2011, 5:23 pm
Buenas Tardes Maestro Leal
Considero que la regla que expone es un armna de doble filo, salvo validar, no creo convendría en el caso usarla, más si estamos hablando de ingresos exentos.
por LUIS FERNANDO el Octubre 11th 2011, 6:24 pm
Hola que tal.. la persona moral realiza actividades propias o a travez de sus integrantes... ??
por LUIS FERNANDO el Octubre 11th 2011, 7:25 pm
Según su humilde servidor si es posible acreditar el IVA.. siempre y cuando tengas la obligación de presentar pagos provisionales de IVA (CIF), eso si el acreditamiento no sería al 100% del total del gasto si no en base al factor que se determine de aplicar lo dispuesto en el 32 LISR...
Transcribo el artículo (bueno copio y pego ;D):
II. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles conforme a este Capítulo.
Las personas morales que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes, deberán cumplir con las obligaciones de este Título y con los artículos 122 y 125 de esta Ley.
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de veinte veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal, elevado al año. Tratándose de ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de 200 veces el salario mínimo. En el caso de las personas físicas quedarán a lo dispuesto en el artículo 109 fracción XXVII de la presente Ley. Las personas morales a que se refiere este párrafo, podrán adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se multiplicará el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley.
Artículo 127. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. .....
II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto en los términos de esta Sección.
Artículo 126. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del artículo 32 de esta Ley.
Después del choro mareador: concluyo.. si se tienen ingresos por la cantidad de $50,000.00 y se aplican los ingresos exentos del numeral 81 ultimo párrafo, supongamos que dichos ingresos exentos asciendan a $ 25 ,000.00... tenemos un factor de no deducibilidad del 50%... el cual debe de aplicar a dichos gastos y así determinar su gasto acreditable.. para ISR. es decir si tus ingresos exentos exceden de tus ingresos gravados, los gastos e inversiones no son deducibles por el efecto del factor del 32 frcc II, pero si es a la inversa estos gastos será deducibles hasta por el factor que determines.
Ahora para efectos del IVA. nos marca lo siguiente:
Esto es si tienes un gasto por $ 1,000.00 tu monto acreditable serían $ 500.00 (tomando como ejemplo el factor arriba citado 50%) y por ende tu iva acreditable serían $ 80 (art. 32 frcc II).
Para IETU serían el mismo trato de acuerdo al numeral 6 fraccion IV segundo párrafo de la LIETU:
Conclusión. Para su servidor si es posible acreditar y deducir los gastos en iva, isr e ietu, aplicando lo dispuesto al art 81 ultimo párrafo de LISR.. siempre y cuando los ingresos exentos no excedan a los gravados porque si se da dicho hecho entonces si no serían deducibles hablando del régimen simplificado.
anexo esta liga a ver q les parece mis estimados y respetables foristas:
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/folletos10/sprimario_03092010.pdf
por CPHugoocejo el Octubre 12th 2011, 9:27 am
Buen análisis mi estimado Luis.
En el caso que expones si es factible dicho acreditamientos, toda vez que tienes ingresos gravados y exentos.........sin embargo en el caso que expone el autor del tema menciona que solo tiene ingresos exentos, el cual el IVA que erogue va directamente al gasto, caso contrario si tiene ingresos gravados, solo en ese caso el IVA será en proporción y si aplicas la regla, bueno, fungirá dicho acreditamiento.
por El_Juez_de_Hierro el Octubre 12th 2011, 10:30 am
Coincido plenamente con Hugo, excelente analisis de Luis, pero en efecto, al solo tener actividades exentas, el IVA forma parte del costo y no tenemos acreditamiento alguno.
Esperemos comentarios del iniciador del topico para abundar.
por cpleal el Octubre 12th 2011, 12:03 pm
felicidades por el analisis realizado. en conclusion, si las deducciones son inferiores a la exencion, el iva no es acreditable. es decir, el iva se acreditara en funcion a lo gravabale de los ingresos, considerando no acreditable el iva de la parte proporcional a los ingresos exentos.
hago relacion a la regla miscelanea porque otorga una opcion pero no sugiero su aplicacion sino su observacion ya que ratifica el no areditamiento del iva de erogaciones no deducibles.
pero repito, cuestion de evaluar porque ni siquiera el iva seria deducible. recordemos el mismo 32 y el principio "la suerte de los accesorios le sigue a la suerte del principal" por lo que el iva tampoco seria deducible, repito, en la parte proporcional a la exencion.
por CPHugoocejo el Octubre 12th 2011, 12:09 pm
Excelente conclusión mi estimado Maestro Leal.......
por LUIS FERNANDO el Octubre 12th 2011, 12:41 pm
Muchas gracias por sus comentarios estimados foristas.
Y si, coincido con ustedes respecto al no acreditamiento del iva por como lo plantea el expositor (ya leí bien su duda).
por JAVO el Diciembre 22nd 2011, 6:13 pm
Soy persona moral y quiero declarar el IVA de acuerdo a mis ingresos que empecé a tener desde el mes de julio del presente e hice los siguientes calculos, pero la verdad no si estoy bien, pero sobre todo entiendo que debo considera actualizaciones y recargo. Como hago esto?
CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE TOTALES
IVA COBRADO 32,000.00 32,000.00 10,196.62 30,530.79 32,000.00 136,727.41
IVA RETENIDO 973.43 6,567.83 693.55 11,188.80 5,594.40 25,018.01
IVA PAGADO 43,273.85 20,287.54 5,065.52 23,160.15 40,436.44 132,223.50
A PAGAR (O A FAVOR) -12,247.28 5,144.63 4,437.55 -3,818.16 -14,030.84 -20,514.10
Ojalá me pueda ayudar, se los agredeceré mucho.
por LUIS FERNANDO el Diciembre 22nd 2011, 7:38 pm
Hola estimado Javo, según yo realicé una respuesta a tu planteamiento pero le movi a no se que cosa y ya no supe que paso,,, te la vuelo a escribir.
ACTUALIZACIONES AGOSTO: 5,144.63 4,437.55
INPC NOVIEMBRE 102.71 INPC NOVIEMBRE 102.71
INPC AGOSTO 100.68 INPC SEPTIEMBRE 100.93
IGUAL FAC ACT 1.0201 1.0176
CONTRIBUCION ACT 5,248.21 4,515.81
PARTE ACTUALIZADA 103.58 78.26
SEPTIEMBRE 1.13% 0.00%
OCTUBRE 1.13% 1.13%
NOVIEMBRE 1.13% 1.13%
TOTAL TASA RECARGOS: 3% 2%
MONTO RECARGO 177.91 102.06
TOTA IVA A PAGAR AGOSTO: 5,426.12 4,617.87
JULIO: DEBES PRESENTAR PRIMERO EN EL PORTAL BANCARIO DICHO SALDO A FAVOR.
AGOSTO: ACREDITAS DEL SALDO A FAVOR DEL MES DE JULIO LA CANTIDAD DE $5, 426.12, TE QUEDA UN REMANENTE DE $ 6, 821.16
SEPTIEMBRE: ACREDITAS DEL REMANENTE (DIFERENCIA DEL SALDO QUE TE APLICASTE EN EL MES DE AGOSTO) LA CANTIDAD DE $ 4,617.87
OCTUBRE: IGUAL AL MES DE JULIO
NOVIEMBRE: IGUAL AL MES DE JULIO.
* PARA LOS MESES DE AGOSTO Y SEPTIEMBRE, NO DEBES DE PRESENTAR PAGO EN EL PORTAL BANCARIO, SE DEBE
DE PRESENTAR ESTADISTICA EN CEROS, ANOTANDO EN OTROS: LA LEYENDA: "SE ACREDITA SALDO A FAVOR DE IVA DEL MES DE JULIO"
Y PARA EL MES DE SEPTIEMBRE ANOTAS: "SE ACREDITA REMANENTE SALDO A FAVOR DE IVA DEL MES DE JULIO"
Para los meses subsecuentes, suponiendo que tu saldo a favor es real, aclaro no dudo de tu información pero como no tengo los documentos a la mano no puedo afirmar que el saldo sea correcto, pero en bajo la premisa que asi sea... te puedes acreditar o compensar tus saldos a favor y remanentes que de ellos se deriven hasta agotarlos o en su defecto solicitar la devolución de los mismos, cuestion de evaluar cada una de las opciones. Hay que tomar en cuenta q la actualizacion y los recargos aunque tengas saldos a favor se deben de hacer para los meses en los cuales existen pagos, ya que estos son definitivos y aunque utilices la acreditación como medio de "pago", en lo personal yo los calculo por el hecho que se los debes a la autoridad aunque se los hayas pagado atravez de acreditamiento. TOMA MUCHO EN CUENTA QUE DEBES DE PRESENTAR PRIMERO EL SALDO A FAVOR Y DESPUES ACREDITARLO O COMPENSARLO, PORQUE NO PUEDES ACREDITAR O COMPENSAR ALGO QUE AUN LA AUTORIDAD NO SABE QUE LO TIENES.
Este es mi muy humilde comentario, veamos que opinan los expertos en la materia, los cuales en esta página existen muchos.
FELIZ NAVIDAD Y PROSPERO AÑO NUEVO ESTIMADOS FORISTAS!!
por JAVO el Diciembre 22nd 2011, 9:20 pm
Muchas gracias por la ayuda, entonces en los meses que tengo saldo a favor no es necesario el ejercicio de actualización y recargos ?
Otra de las dudas que tenía es que en uno de los conceptos del IVA, estoy también restando IVA RETENIDO. Mi pregunta es: este IVA es el que les retube a las personas físicas que me otorgaron un recibo de honorarios, cierto ?
por LUIS FERNANDO el Diciembre 23rd 2011, 9:42 am
este IVA es el que les retube a las personas físicas que me otorgaron un recibo de honorarios, cierto ?
Así es mi estimado, y por las cuales debiste de otorgarles la constancia de retenciones. Ese iva es el que te acreditas.
Upss!! una disculpa, se me pasó si debes de actualizar tu saldo a favor.... no aplica recargos para saldo a favor...
por JAVO el Diciembre 23rd 2011, 11:42 am
En caso de que no les haya otorgado su constancia, puedo hacerlo en estos momentos ?? y en la fecha de PERIODO QUE AMPARA LA CONSTACNIA le debo poner el mes del recibo que me entregaron ? o la de este mes ? y posterior a ello hacer mi informativa, verdad ?
por LUIS FERNANDO el Diciembre 23rd 2011, 12:34 pm
El acreditamiento de las retenciones es independiente de la obligacion de proporcionar la constancia. El IVA se maneja en base al flujo de efectivo (cobro, pago), entonces en el momento de que la contraprestacion se cobrada en ese momento se causa el efecto del acreditamiento, hasta el momento en el que el cheque es cobrado tu puedes hacerte acreditable las partidas que amparen el comprobante fiscal... yo en lo personal, entrego la retención con la fecha en la que efectivamente se cobró el cheque, porque es cuando te es exigible el pago al SAT de dicha retención... por cierto también es muy importante que las retenciones que te acredites esten efectivamente pagas ante el SAT.. si no no procede su acreditamiento..
Insisto son comentarios de su humilde servidor, como mi criterio puede ser correcto tambien cabe la posiblidad de que no sea asi, te invito a que leas la ley del IVA y formes tu propio criterio para que lo compares con el de tu servidor..
Art 1-a LIVA
Art 1-b LIVA
Art 4. LIVA
Art 5 LIVA (frcc IV)
Art 32 frcc V, LIVA
Art 26 CFF
por Gerardo Ornelas el Diciembre 23rd 2011, 12:49 pm
"conceptos del IVA, estoy también restando IVA RETENIDO. Mi pregunta es: este IVA es el que les retube a las personas físicas que me otorgaron un recibo de honorarios, cierto ?"
IVA retenido es objeto de retencion de acuerdo a los supuestos del articulo 1-A LIVA, y 2, 3, y 4 del reglamento de IVA.
por NEBUR el Julio 27th 2012, 11:00 am
buenos dias yo tengo un caso aver si me pueden ayudar una persona moral del regimen simplificado que se dedica al cultivo del camaron pero resulta que de enero a junio pues no ha tenido ingresos nada mas gastos del cultivo y me a quedado saldos a favor en todos esos meses y en agosto voy a tener ingresos pero como son pocos gastos lo mas probables es que vaya aplicar la deducciones de los salarios minimos y que todos mis ingresos vayan hacer exentos puedo pedir en devolucion el iva de enero a junio al 100% o que que tengo que hacer por que en agosto pues ya que sacar proporcion o mas bien dicho todo ese iva lo perdere
por Gerardo Ornelas el Julio 27th 2012, 5:55 pm
"resulta que de enero a junio pues no ha tenido ingresos nada mas gastos del cultivo y me a quedado saldos a favor en todos esos meses "
consulta el art. 81 ultimop parrafo, y 32 fracc II lisr. si REBASAS la exencion que marca dicho articulo es acumulable y deducible, y por ende el iva acreditable. en caso contrario NO ACUMULA NI DEDUCE.
por LUIS FERNANDO el Julio 31st 2012, 1:21 pm
NEBUR escribió: buenos dias yo tengo un caso aver si me pueden ayudar una persona moral del regimen simplificado que se dedica al cultivo del camaron pero resulta que de enero a junio pues no ha tenido ingresos nada mas gastos del cultivo y me a quedado saldos a favor en todos esos meses y en agosto voy a tener ingresos pero como son pocos gastos lo mas probables es que vaya aplicar la deducciones de los salarios minimos y que todos mis ingresos vayan hacer exentos puedo pedir en devolucion el iva de enero a junio al 100% o que que tengo que hacer por que en agosto pues ya que sacar proporcion o mas bien dicho todo ese iva lo perdere
Hola Nebur:
Antes de empesar con mi cuchara recibe un cordial saludo de mi parte:
Tus pagos provisionales como los calculas y enteras, es decir mensual o semestral:
Tomando en cuenta que sean mensuales
"...resulta que de enero a junio pues no ha tenido ingresos nada mas gastos del cultivo y me a quedado saldos a favor en todos esos meses..." tu saldos a "favor" no son tales, esto por lo siguiente:
Art. 81 ultimo párrafo:
Monto máximo por aplicar ingresos excentos de acuerdo al artículo en comento : 200 x $ 62.33 = $ 4,550,090.00 (es el monto tope que se tiene por los socios que tenga la empresa)
Si optas por aplicar dichos ingresos exentos para cuestiones de ducibilidad te topas con la siguiente limitante:
Art. 32 frcc II LISR: Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
....."Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles conforme a este Capítulo. En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley, respecto del valor de adquisición de los mismos"....
Esto quiere decir si tienes ingresos acumulables por $100.00 e ingresos excentos por $60.00 tu factor de no deduciblidad es $ 60 / $ 100 = 60%, esto si tienes una factura por $116.00 tienes como deducible:
Base del gasto $100.00 x fnd 60% = $60 no deducibles quedando como deducible el monto de $40.00
Para el IVA acreditable tenemos lo siguiente:
Artículo 5o.- LIVA Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:
Asimismo, la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera como erogación totalmente deducible, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en la citada Ley. (solo es deducible hasta el porcentaje que estable el art. 220 LISR)
Todo lo anterior quiere decir que de los $ 16 que se pagaron solo puedes acreditarte el equivalente al 40% deducible. $ 6.40 ese sería tu IVA acreditable.
Ahora bien si en un mes no obtuviste ingresos su porcentaje de “no deducibilidad sería” 0%, eso porque todo número dividido entre 0 da como resultado 0.
"....y en agosto voy a tener ingresos pero como son pocos gastos lo mas probables es que vaya aplicar la deducciones de los salarios minimos y...."
No se como hayas estado calculando tus impuestos anteriormente, pero a lo que tengo entendido es que si aplicas los ingresos excentos en un ejercicio no debes de variar tu mecánica de cálculo en dichoun ejercicio o en 5 años (no lo recuerdo y la verdad no encuentro el fundamento acerca de los 5 años), es decir si en un mes o semestre dices a ver ahora voy aplicar los ingresos excentos (art 81 ultimo párrafo) porque no tengo gastos y me conviene, y al siguiente mes o semestre dices, ahora no los voy aplicar porque no me conviene porque puedo perder el IVA o las deducciones, tu criterio para tu servidor es erróneo y por ende tu cálculo. La mecánica es o los aplicas o no los aplicas.
Espero me apoyen mis compañeros con esta pequeña duda que me surge si la aplicación de los ingresos excentos no debe de variar en 5 años. Lo que si me animo a decir es que al menos durante el ejercicio no debe de variar.
por karem daniela el Octubre 4th 2012, 4:38 pm
y que me pueden decir del IVA tasa 0 para persona moral con actividades agricolas regimen simplificado?
por LUIS FERNANDO el Octubre 5th 2012, 10:58 am
karem daniela escribió: y que me pueden decir del IVA tasa 0 para persona moral con actividades agricolas regimen simplificado?
Hola estimada Karem:
Pudiera abundar mas en su pregunta, ya que es un tema abundante o si pudiera ser mas explicita.