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Timestamp: 2020-02-28 16:41:59+00:00
Document Index: 133497385

Matched Legal Cases: ['art. 32', 'art. 44', 'art. 38', 'art. 41', 'art. 42', 'art. 43', 'art. 60', 'art. 65', 'sentenza ']

Curatori: Enrico De Mita
Pagine: XX - 570
ISBN 9788828810650
Codice Giuffrè: 024205931
Prefazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XXI
L’IMPOSTA E I PRINCIPI COSTITUZIONALI
L’IMPOSTA COME ISTITUTO GIURIDICO
1. La nozione di tributo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. La capacità contributiva come giustificazione del tributo . . . . . . . . . . . . 6
3. La tassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
4. Tassa e prezzo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5. La giustificazione della tassa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
6. Le prestazioni patrimoniali « imposte » . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
7. Rilevanza della nozione di tributo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
8. L’imposta come istituto giuridico: struttura e applicazione . . . . . . . . . . . 13
9. I principi fondamentali dell’ordinamento tributario: rinvio . . . . . . . . . . 14
LA STRUTTURA DELL’IMPOSTA
10. Gli elementi strutturali dell’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
11. Il presupposto d’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
12. La semplificazione dei concetti in diritto tributario . . . . . . . . . . . . . . . 18
13. Definizioni e casistiche nella previsione dei fatti tassabili . . . . . . . . . . . . 19
14. Le definizioni negative: esclusioni ed esenzioni . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
15. I soggetti passivi: persone fisiche e persone giuridiche. Enti non riconosciuti,
sostituto e responsabile d’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
16. I soggetti attivi: lo Stato e gli altri enti impositori . . . . . . . . . . . . . . . . 25
17. Le norme di valutazione: il parametro o base imponibile . . . . . . . . . . . 26
18. Le norme probatorie: le presunzioni fiscali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
L’ATTUAZIONE DELLE IMPOSTE: L’ACCERTAMENTO
19. Le norme di attuazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
20. L’organizzazione dell’amministrazione finanziaria: l’Agenzia delle Entrate . . 30
21. Gli atti d’accertamento: dichiarazione, avviso d’accertamento, avviso di liquidazione,
concordato, condono . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
22. Autotutela dell’amministrazione finanziaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
23. Le diverse forme di interpello e l’adempimento collaborativo . . . . . . . . . 39
24. L’elusione fiscale o abuso del diritto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
25. Gli atti della riscossione: iscrizione a ruolo, ingiunzione fiscale, avviso di mora . 47
OBBLIGHI DEL PRIVATO E POTERI DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
26. Gli atti del privato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
27. La funzione di controllo e le attività della P.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
28. Decadenza e prescrizione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
29. La competenza territoriale degli uffici delle imposte e il domicilio fiscale . . 58
30. Il divieto della doppia imposizione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
31. Le regole generali nell’applicazione delle imposte: lo Statuto dei diritti del
contribuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
LE SANZIONI FISCALI
32. Le sanzioni fiscali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
I PROCESSI TRIBUTARI
33. La lite tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
34. Il processo penale tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
RAPPORTO GIURIDICO D’IMPOSTA E ATTI D’IMPOSIZIONE
35. Rapporto giuridico d’imposta e atti d’imposizione . . . . . . . . . . . . . . . 75
36. La classificazione delle imposte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
I PRINCIPI COSTITUZIONALI IN MATERIA TRIBUTARIA
1. Limiti sostanziali e formali al potere d’imposizione . . . . . . . . . . . . . . . 89
2. La capacità contributiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
3. L’esigenza di razionalità delle imposte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
4. Il collegamento tra presupposto economico e imposta dovuta . . . . . . . . . 93
5. Il principio di capacità contributiva come principio interpretativo . . . . . . 95
6. La capacità contributiva come fondamento della coerenza logica delle imposte . 95
7. L’alterazione della capacità contributiva nelle «sanzioni improprie» . . . . . 96
8. Capacità contributiva e presunzioni fiscali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
9. Capacità contributiva e fini extra-fiscali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
10. Capacità contributiva, traslazione e accollo d’imposta . . . . . . . . . . . . . 103
11. Interesse fiscale e deroghe al diritto comune nella applicazione delle imposte . . 105
12. L’obbligazione tributaria per capacità contributiva non propria . . . . . . . . 108
IL PRINCIPIO DI LEGALITÀ (RISERVA RELATIVA DI LEGGE)
13. Il principio di legalità (riserva relativa di legge) . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
14. La base di legge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
15. Gli atti normativi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
16. Contenuto della legge tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
17. La legge tributaria retroattiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
18. I regimi transitori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
19. La dichiarazione d’incostituzionalità della legge tributaria . . . . . . . . . . . 117
20. Le convenzioni internazionali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
21. I regolamenti e le direttive comunitari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
22. La legge regionale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
23. Le circolari ministeriali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
24. Divieto di referendum abrogativo e altri principi costituzionali . . . . . . . . 122
LA RIFORMA TRIBUTARIA DEL 1971
E L’ATTUALE SISTEMA DELLE IMPOSTE
1. Le leggi della riforma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
2. Le ragioni della riforma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
3. Le direttive della riforma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
4. Le imposte della riforma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
5. Le integrazioni apportate dalla legge delega n. 662/1996 . . . . . . . . . . . . 130
6. La legge delega n. 80/2003 per la seconda riforma tributaria . . . . . . . . . 131
7. La riforma del Testo Unico delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . 132
LE IMPOSTE SUI REDDITI: STRUTTURA E APPLICAZIONE
(Gli articoli citati in questo Titolo I privi di altra
indicazione si riferiscono al T.U. n. 917/1986)
E IL SISTEMA DI TASSAZIONE DEI REDDITI
1. La nozione di reddito nelle leggi tributarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
2. Dalla riforma tributaria al T.U. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
3. I tipi di reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
4. La nozione di reddito complessivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
5. Le imposte sui redditi: imposte reali e imposte personali . . . . . . . . . . . 146
6. Le imposte del sistema vigente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
7. Unicità della definizione dei singoli redditi ai fini di tutte le imposte sui redditi . 148
8. Rilievo sistematico della nozione di reddito d’impresa . . . . . . . . . . . . . 149
9. Il momento di produzione del reddito: il periodo d’imposta . . . . . . . . . 149
10. Il luogo di produzione del reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
11. Tassazione ordinaria, agevolata e sostitutiva dei redditi . . . . . . . . . . . . . 153
12. I redditi fondiari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
13. Il catasto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
14. Il catasto dei terreni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
15. Il catasto dei fabbricati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
16. Adeguamento del sistema catastale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
17. Imputazione dei redditi fondiari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
18. Periodo e luogo di produzione dei redditi fondiari . . . . . . . . . . . . . . . 160
19. Il reddito dominicale dei terreni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
20. Il reddito agrario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
21. Il reddito dei fabbricati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
22. La definizione di reddito di capitale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
23. Determinazione del reddito di capitale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
24. Imputazione del reddito di capitale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
25. Il reddito di lavoro dipendente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
26. Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
27. Determinazione del reddito di lavoro dipendente . . . . . . . . . . . . . . . . 179
28. Periodo e luogo di produzione del reddito di lavoro dipendente . . . . . . . 180
29. L’attività di lavoro autonomo (arte e professione) e i suoi requisiti: l’abitualità . 181
30. La determinazione del reddito di lavoro autonomo . . . . . . . . . . . . . . . 183
31. Le attività assimilate al lavoro autonomo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
32. Redditi di lavoro autonomo prodotti in forma associata . . . . . . . . . . . . 187
33. Periodo e luogo di produzione del reddito di lavoro autonomo . . . . . . . . 189
34. Caratteristiche del reddito d’impresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
35. Definizione del reddito d’impresa: le attività commerciali . . . . . . . . . . . 193
36. La determinazione del reddito d’impresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
37. Il regime forfettario e l’imposta sostitutiva sui redditi derivanti da attività
d’impresa, arti e professioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
FATTI STRAORDINARI PRODUTTIVI
DEL REDDITO D’IMPRESA:
LE VICENDE SOCIETARIE
38. Le operazioni di riorganizzazione aziendale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
39. La trasformazione di società . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
40. La fusione di società . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
a) fusione senza cambio di azioni o quote societarie . . . . . . . . . . . . . 206
b) fusione con cambio di azioni o quote societarie . . . . . . . . . . . . . . 206
41. La scissione di società . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
42. La liquidazione ordinaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
43. Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa . . . . . . . . . . . . . . 210
44. I conferimenti e le cessioni d’azienda. Conferimenti e permute di partecipazioni di controllo
o collegamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
45. Operazioni straordinarie fra soggetti residenti in Stati diversi dai membri
dell’Unione Europea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
46. I redditi diversi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
1) Redditi derivanti da operazioni speculative . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
2) Redditi derivanti da premi e vincite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
3) Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente e redditi
derivanti da attività occasionali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
4) Redditi derivanti dall’utilizzazione di opere dell’ingegno, brevetti, ecc. . 219
5) Altri redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
47. Premessa. La tassazione del reddito complessivo dal 1971 ad oggi . . . . . . 223
48. Imposta progressiva e personale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
49. Gli elementi personali dell’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
50. Gli elementi oggettivi dell’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
51. Il reddito complessivo: i redditi non compresi nella base imponibile . . . . . 228
52. I redditi soggetti a tassazione separata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
53. Gli oneri deducibili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
54. Le aliquote progressive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
55. Le detrazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
56. Lo scomputo di acconti e la compensazione di crediti d’imposta . . . . . . . 234
57. La tassazione dei non residenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
58. La tassazione dei “neoresidenti” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
59. I redditi prodotti in forma associata: le società di persone residenti . . . . . 239
60. L’impresa familiare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
L’IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (IRES)
61. I soggetti passivi dell’IRES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
62. Commercialità e residenza dei soggetti passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
63. Stato ed enti pubblici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
64. Variazione della base imponibile in funzione del soggetto . . . . . . . . . . . 247
65. Gli enti commerciali residenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
66. La determinazione del reddito d’impresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
a) Bilancio e reddito d’impresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
b) I principi di competenza e di inerenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
c) I componenti positivi del reddito d’impresa . . . . . . . . . . . . . . . . 260
d) I componenti negativi di reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
e) Gli ammortamenti e gli accantonamenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
f) La valutazione delle rimanenze di beni e servizi . . . . . . . . . . . . . . 282
g) I regimi opzionali: trasparenza e consolidato . . . . . . . . . . . . . . . . 286
67. Gli enti non commerciali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
a) Enti di tipo associativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
b) Gli enti del terzo settore . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
68. Gli enti non residenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
a) Gli enti commerciali non residenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
b) Gli enti non commerciali non residenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
69. Determinazione dell’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
L’APPLICAZIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI
1. Accertamento e riscossione. Sanzioni e processo . . . . . . . . . . . . . . . . 301
2. Unità del presupposto e pluralità degli atti di applicazione . . . . . . . . . . 301
3. La funzione dell’accertamento e la situazione d’accertamento definitivo . . . 302
4. La funzione della riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
(Gli articoli citati in questa sezione privi di altra indicazione
si riferiscono al D.P.R. n. 600/1973)
OBBLIGHI PREORDINATI ALL’ACCERTAMENTO
1. L’obbligo di tenuta delle scritture contabili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
a) Le scritture obbligatorie delle imprese . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
b) Le scritture obbligatorie per gli esercenti arti e professioni . . . . . . . . 307
2. La dichiarazione dei redditi: oggetto e forma . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
3. I termini per la presentazione della dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . . . 311
4. La presentazione della dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
5. Gli effetti della dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
6. La dichiarazione non veritiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
7. L’integrazione della dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
8. L’obbligo della dichiarazione conseguente a fatti straordinari d’impresa . . . 320
L’ACCERTAMENTO DELL’UFFICIO
9. L’accertamento dell’ufficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
10. Le norme relative all’accertamento dell’ufficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
11. I poteri d’indagine dell’amministrazione finanziaria (art. 32) . . . . . . . . . . 325
12. Cooperazione della Guardia di Finanza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
13. Anagrafe tributaria e numero di codice fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
14. La collaborazione dei comuni all’accertamento (art. 44) . . . . . . . . . . . . 329
I METODI D’ACCERTAMENTO
15. L’accertamento analitico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
a) Accertamento analitico ai fini IRPEF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
b) Accertamento analitico dei redditi di impresa e di lavoro autonomo . . 334
16. L’accertamento sintetico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
a) Accertamento sintetico ai fini dell’IRPEF (art. 38) . . . . . . . . . . . . . 335
b) Accertamento sintetico del reddito d’impresa e di lavoro autonomo . . 337
c) Accertamento del reddito d’impresa e di lavoro autonomo in base agli
studi di settore . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
d) Accertamento del reddito d’impresa e di lavoro autonomo e applicazione
degli indici di affidabilità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
e) Accertamento sintetico per omessa dichiarazione (art. 41) . . . . . . . . 342
17. Contenuto e forma dell’avviso di accertamento (art. 42) . . . . . . . . . . . . 343
18. La motivazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
19. Termini per l’accertamento e tipi di avviso (art. 43) . . . . . . . . . . . . . . 346
20. La notificazione (art. 60) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
21. La notificazione ai condebitori solidali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
22. La notificazione agli eredi per i debiti tributari del defunto (art. 65) . . . . . 349
23. Funzione ed effetti dell’avviso di accertamento . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
24. L’accertamento da parte del giudice tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
25. Segreto d’ufficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
26. Competenza territoriale degli uffici e domicilio fiscale . . . . . . . . . . . . . 353
27. Computo dei termini . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
28. La definizione dell’accertamento per adesione del contribuente (D.Lgs. n.
218/1997) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
a) Effetti della definizione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
b) Le procedure per le imposte sui redditi e l’IVA . . . . . . . . . . . . . . 355
(Gli articoli citati in questa sezione
privi di altra indicazione
si riferiscono al D.P.R. n. 602/1973)
L’ORGANIZZAZIONE DELLA RISCOSSIONE
29. Dal “Servizio centrale della riscossione” alla “Agenzia delle Entrate - Riscossione” . . . . . . . . . 357
30. Le funzioni dell’Agenzia delle Entrate - Riscossione . . . . . . . . . . . . . . 358
31. La posizione giuridica dell’agente della riscossione . . . . . . . . . . . . . . . 359
LA RISCOSSIONE ALLA FONTE: IL SOSTITUTO D’IMPOSTA
32. Il sostituto d’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
33. Gli obblighi del sostituto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
34. Il rapporto fra sostituto e sostituito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
TEMPI E FORME DELLA RISCOSSIONE:
LA RITENUTA DIRETTA E IL VERSAMENTO DIRETTO
35. I tempi della riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
36. Gli atti della riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
37. La ritenuta diretta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366
38. Il versamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366
E AVVISO DI ACCERTAMENTO ESECUTIVO
39. Il ruolo e l’avviso di accertamento esecutivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369
40. Il ruolo quale atto plurimo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
41. L’iscrizione a ruolo: i presupposti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
a) La dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
b) Accertamento definitivo (avviso non impugnato, concordato, conciliazione giudiziale) . . . . . 373
c) Avviso impugnabile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373
d) Avviso impugnato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373
e) Decisione del giudice tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374
42. Contenuto dell’iscrizione a ruolo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374
43. Interessi e sanzioni amministrative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374
44. Tipi di ruolo: ordinari e straordinari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
45. L’iscrizione a ruolo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
46. Sospensione della riscossione per situazioni eccezionali . . . . . . . . . . . . 375
47. Cartella di pagamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
48. Termini di decadenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376
49. Modalità di pagamento. Dilazione e rateizzazione del pagamento (artt. 28, 19
e 21) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
50. Titoli ed effetti dell’iscrizione a ruolo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378
51. L’iscrizione a ruolo non è atto d’accertamento . . . . . . . . . . . . . . . . . 380
52. L’avviso di accertamento esecutivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
53. Il rimborso nella riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
54. Rimborso di imposte indebite legittimamente riscosse . . . . . . . . . . . . . 383
55. Rimborso da illegittima riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384
56. L’azione di rimborso per ritenute indebite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386
57. Il ruolo: titolo esecutivo per la riscossione coattiva . . . . . . . . . . . . . . . 389
58. La natura dell’esecuzione esattoriale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389
59. L’avviso di mora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
60. Atti dell’esecuzione e poteri dell’agente della riscossione . . . . . . . . . . . . 390
L’IMPOSTA SULVALORE AGGIUNTO
(Gli articoli citati in questa sezioneprivi di altra indicazione
si riferiscono al D.P.R. n. 633/1972)
1. L’IVA: imposta comunitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395
2. Scopo e oggetto dell’IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
3. Il consumo di beni e utilità derivanti dall’attività produttiva . . . . . . . . . . 398
4. I soggetti della produzione e del consumo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
5. La neutralità del produttore. Il consumatore finale . . . . . . . . . . . . . . . 399
6. Funzione della detrazione e nozione di « alore aggiunto . . . . . . . . . . . . 400
7. Peculiarità tecnica dell’IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
8. Capacità contributiva e limiti di costituzionalità dell’IVA . . . . . . . . . . . 403
9. In sintesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
10. Gli elementi strutturali dell’IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
11. Le operazioni imponibili . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
12. Cessioni di beni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
13. Prestazioni di servizi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
14. Le importazioni: rinvio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
15. Classificazione delle operazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
a) Operazioni escluse e operazioni non imponibili . . . . . . . . . . . . . . 409
b) Operazioni esenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
16. Momento di effettuazione dell’operazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
17. Il luogo di effettuazione dell’operazione: il principio di territorialità . . . . . 410
18. L’IVA comunitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
19. Elementi soggettivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414
a) La qualificazione di imprenditore . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414
b) La qualifica di professionista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
c) La qualifica di importatore . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
20. La base imponibile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
21. L’imposta dovuta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
22. La rivalsa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
23. Le norme di attuazione. Premessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419
24. L’obbligo di fatturazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420
25. L’obbligo di registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
26. Liquidazioni e versamenti periodici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
27. L’accertamento: la dichiarazione annuale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423
28. L’accertamento dell’ufficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
29. La riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427
L’IVA sulle importazioni
30. L’IVA sulle importazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428
si riferiscono al T.U. n. 131/1986)
1. Il tributo di registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431
2. Gli atti sottoposti a registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432
3. La registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432
4. Obbligo e facoltà di richiesta della registrazione . . . . . . . . . . . . . . . . 433
5. La tariffa e la sua funzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433
6. Atti soggetti a registrazione in termine fisso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434
7. Atti da registrare in caso d’uso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435
8. Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione . . . . . . . . . 435
9. Atti sottoposti ad altri regimi. L’alternatività dell’IVA . . . . . . . . . . . . . 436
10. Contenuto ed effetti dell’atto: il concetto di disposizione tassabile . . . . . . 436
11. Estraneità dalla tassazione degli atti gratuiti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437
12. Irrilevanza dell’invalidità dell’atto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
13. Atti dell’autorità giudiziaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
14. Unicità dell’atto e pluralità di disposizioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
15. Enunciazione di disposizioni contenute in atti non registrati . . . . . . . . . 439
16. Momento in cui si verifica l’effetto tassabile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440
17. Variazione degli effetti di atti tipici: transazione e divisione . . . . . . . . . . 441
18. Determinazione della base imponibile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
19. I soggetti passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
20. Nullità di patti contrari alla legge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
21. L’attuazione dell’imposta di registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
22. L’accertamento: imposta principale, complementare e suppletiva . . . . . . . 444
23. Definizione per adesione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445
24. Riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445
(Gli articoli citati nel capitolo
si riferiscono al T.U. n. 346/1990)
1. La tassazione degli arricchimenti gratuiti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
2. L’arricchimento derivante da trasferimenti gratuiti: le imposte di successione
e donazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448
3. Principi comuni alle due imposte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
4. Presupposto: la successione. Gli effetti della chiamata . . . . . . . . . . . . . 450
5. Soggetti passivi e responsabili d’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451
6. Base imponibile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452
7. Valutazione dei beni e diritti caduti in successione . . . . . . . . . . . . . . . 454
8. Le passività . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454
9. Deduzione di oneri e legati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455
10. L’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
11. Successione testamentaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
12. L’accertamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457
a) La dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457
b) Gli atti dell’ufficio: invito alla regolarizzazione della dichiarazione; liquidazione dell’imposta sulla
base della dichiarazione; rettifica della dichiarazione; accertamento per omessa dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . 458
13. La riscossione; il rimborso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460
14. L’imposta di donazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461
TRIBUTO DI BOLLO
si riferiscono al D.P.R. n. 642/1972)
1. La carta da bollo e i valori bollati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
2. Giustificazione e natura del bollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464
3. Formazione e uso degli atti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465
4. Atti esenti dal bollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466
5. Unicità del foglio e pluralità di atti giuridici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466
6. Soggetti passivi: esclusione dello Stato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466
7. Applicazione del bollo: i diversi modi di adempimento dell’obbligo da parte
del contribuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466
8. Accertamento e riscossione da parte dell’ufficio . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
9. Il rimborso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
LE SANZIONI TRIBUTARIE E IL PROCESSO TRIBUTARIO
(Gli articoli citati nel capitolo privi di altra
indicazione si riferiscono nella parte prima al
D.Lgs. n. 472/1997, nella parte seconda al D.Lgs. n. 74/2000)
1. La tipologia delle sanzioni tributarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473
2. La funzione punitiva delle sanzioni amministrative . . . . . . . . . . . . . . . 474
3. I caratteri della sanzione amministrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475
4. Le sanzioni accessorie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476
5. I principi generali in tema di sanzioni amministrative: principio di legalità,
principio di irretroattività, principio del favor rei . . . . . . . . . . . . . . . . 476
6. La responsabilità personale: imputabilità e colpevolezza. La responsabilità
degli enti aventi personalità giuridica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477
7. Le cause di non punibilità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479
8. La determinazione della sanzione. La recidiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480
9. Il concorso di persone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481
10. Il concorso di più violazioni e l’illecito continuato . . . . . . . . . . . . . . . 482
11. L’attenuazione delle sanzioni per ravvedimento del contribuente. L’acquiescenza . . . . . . . . . . 484
12. Procedimento di irrogazione delle sanzioni amministrative . . . . . . . . . . . 485
13. La decadenza dal potere di comminazione della sanzione amministrativa . . 486
14. La riscossione della sanzione pecuniaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
15. L’esecuzione delle sanzioni amministrative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487
16. Le sanzioni amministrative relative alle singole imposte . . . . . . . . . . . . 488
17. L’illecito e le sanzioni penali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490
18. Le norme definitorie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492
19. Le figure di reato nelle dichiarazioni delle più importanti imposte periodiche
(imposte sui redditi ed IVA) e nella riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . 494
20. Delitti in tema di dichiarazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
21. L’evasione indiretta e l’evasione nella riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . 498
22. Pene accessorie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502
23. Confisca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503
24. La causa di non punibilità dovuta al pagamento del debito tributario . . . . 504
25. Le circostanze attenuanti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505
26. L’errore sulla legge tributaria e l’obiettiva condizione di incertezza sulla sua
portata e sulla sua applicazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506
27. La prescrizione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506
28. La competenza per territorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507
29. Rapporto delle sanzioni penali con quelle amministrative . . . . . . . . . . . 507
30. Rapporti fra processo penale e processo tributario . . . . . . . . . . . . . . . 509
si riferiscono al D.Lgs. n. 546/1992)
1. La funzione del processo tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511
2. Il giudice tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512
3. I limiti costituzionali del giudice speciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513
4. Un giudice speciale nuovo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514
5. Le controversie tributarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515
6. Giudice speciale e codice di procedura civile . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516
7. La giurisdizione amministrativa: gli atti generali . . . . . . . . . . . . . . . . . 516
8. Le commissioni tributarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516
9. Difetto di giurisdizione e regolamento di giurisdizione . . . . . . . . . . . . . 517
10. Competenza per territorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518
11. Astensione e ricusazione dei giudici tributari . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518
12. I poteri istruttori delle commissioni tributarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519
13. Il potere di non applicare le sanzioni (errore sulla norma tributaria) . . . . . 520
14. Ufficio di segreteria della commissione tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . 520
15. Le parti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521
16. Pluralità di parti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522
a) Litisconsorzio necessario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522
b) Litisconsorzio facoltativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523
c) Interventi in causa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523
d) Chiamata in giudizio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524
17. La condanna alle spese . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524
18. Il ricorso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524
19. Il reclamo e la mediazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525
20. Gli atti impugnabili: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527
a) Avviso di accertamento e atti equiparati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528
b) Avviso di liquidazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528
c) Sanzioni amministrative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528
d) Ruolo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529
e) Intimazione di pagamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529
e-bis), e-ter) Iscrizione di ipoteca e fermo di beni mobili registrati . . . . . 529
f) Operazioni catastali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530
g) Rifiuto espresso o tacito di restituire imposte versate . . . . . . . . . . . 530
h) Diniego o revoca di agevolazioni o il rigetto di domande di definizione
agevolata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530
i) Ogni altro atto autonomamente impugnabile . . . . . . . . . . . . . . . . 530
l) Impugnazione dell’atto presupposto non notificato . . . . . . . . . . . . 531
m) Atti amministrativi generali e regolamenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531
21. Oggetto e motivi del ricorso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532
22. I termini per la proposizione del ricorso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532
23. Notificazione del ricorso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533
24. Costituzione in giudizio del ricorrente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533
25. Costituzione della parte resistente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534
26. Processo tributario telematico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534
27. La fase preliminare: la fissazione dell’udienza . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535
28. L’istruttoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536
29. Onere della prova . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537
30. La quiescenza del processo: sospensione e interruzione . . . . . . . . . . . . 537
a) La sospensione e le decisioni incidentali . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537
b) L’interruzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538
c) Ripresa del processo sospeso o interrotto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539
31. Estinzione del processo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539
32. La sospensione dell’atto impugnato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540
33. La conciliazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542
34. L’udienza di trattazione: la decisione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543
a) la sentenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543
b) l’ordinanza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 544
35. I mezzi d’impugnazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 544
36. L’appello . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545
37. Il ricorso per cassazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547
38. La revocazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548
a) Sentenza di primo grado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
b) Sentenza di secondo grado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
c) Sentenza della Cassazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
39. Esecuzione delle sentenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551
40. Condanna al rimborso dell’amministrazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 552
41. Giudizio di ottemperanza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 552
L’IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITA’ PRODUTTIVE
si riferiscono al D.Lgs. n. 446/1997)
1. Presupposto e capacità contributiva dell’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . 555
2. Classificazione dell’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
3. I soggetti passivi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558
4. La base imponibile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559
a) Attività commerciali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559
b) Esercizio di arti e professioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561
c) Enti non commerciali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562
d) Disposizioni comuni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 562
5. L’aliquota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 563
6. La ripartizione dell’imposta su base regionale . . . . . . . . . . . . . . . . . . 563
7. L’indeducibilità dell’IRAP dalle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . 564
8. Accertamento e riscossione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565