Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/785923,nsa-roznie-orzeka-w-sprawie-certyfikatow-fiz.html
Timestamp: 2018-02-23 20:18:24+00:00
Document Index: 59283115

Matched Legal Cases: ['FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ', 'FSK ']

NSA różnie orzeka w sprawie certyfikatów FIZ - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiNSA różnie orzeka w sprawie certyfikatów FIZ
NSA różnie orzeka w sprawie certyfikatów FIZ
autor: Przemysław Molik24.03.2014, 09:56; Aktualizacja: 24.03.2014, 09:59
Opodatkowane jest nie tylko objęcie certyfikatów w funduszu inwestycyjnym, lecz także ich późniejsza sprzedaż – uznał ostatnio NSA. Nie wszyscy sędziowie podzielają jednak ten pogląd.
W piątkowym wyroku Naczelny Sąd Administracyjny przychylił się do linii orzeczniczej, zgodnie z którą wniesienie akcji czy udziałów spółki kapitałowej do funduszu inwestycyjnego zamkniętego (FIZ) i objęcie w zamian certyfikatów inwestycyjnych jest przychodem podlegającym opodatkowaniu. Ma go rozliczyć ta osoba czy firma, która je otrzymuje.
Sąd zajął się dwiema analogicznymi sprawami. W jednej certyfikaty obejmowała spółka, w drugiej osoba fizyczna. W obu przypadkach sąd zgodził się z warszawską izbą skarbową, że wniesienie papierów wartościowych do funduszu inwestycyjnego jest równoznaczne z wpłatą.
Izba twierdziła, że taka transakcja powoduje zmianę własności papierów – ich właścicielem staje się fundusz inwestycyjny. Dlatego mamy do czynienia z odpłatnym zbyciem wniesionych akcji lub innych papierów wartościowych. To powoduje, że podatnik PIT otrzyma przychód z kapitałów pieniężnych, a dochód z tego źródła należy rozliczyć według 19-proc. stawki. Z kolei podatnik CIT otrzyma przychód z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych.
W skardze do sądu, zarówno spółka, jak i osoba fizyczna podnosiły, że objęcie certyfikatów nie generuje rzeczywistego przyrostu aktywów, ponieważ tego rodzaju instrumentom nie można przypisać wartości pieniężnej. Przychód może więc powstać dopiero z chwilą zbycia lub umorzenia certyfikatów.
Przed sądem pełnomocnicy izby wskazywali, że w razie objęcia certyfikatów i ich późniejszego zbycia mamy do czynienia z dwiema odrębnymi transakcjami – jedną związaną ze zbyciem akcji, drugą ze zbyciem certyfikatów. Są to dwie transakcje, które generują dochód lub stratę.
Oba sądy wojewódzkie: w Lublinie i w Warszawie zgodziły się z argumentacją organu. Ich rozstrzygnięcia zaakceptował NSA. Sędzia Bogdan Lubiński wyjaśnił, że wartość pieniężna certyfikatów wynika z ustawy o funduszach inwestycyjnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 157) oraz ustawy o obrocie instrumentami finansowymi (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 94). Dlatego w momencie ich objęcia powstaje przychód. Taki sam pogląd NSA przedstawił m.in. w wyrokach z 14 czerwca 2011 r. (sygn. akt II FSK 189/10), z 6 kwietnia 2011 r. (sygn. akt II FSK 2056/09) i z 19 października 2010 r. (sygn. akt II FSK 1047/09).
Bywa jednak, że NSA w analogicznych sytuacjach orzeka korzystnie dla podatników (np. w wyrokach z 8 marca 2013 r., sygn. akt II FSK 1479/11 i z 19 października 2010 r., sygn. akt II FSK 1047/09). Zgadza się z nimi, że przychód w momencie objęcia certyfikatów nie powstaje, a pochodny instrument finansowy w postaci certyfikatu inwestycyjnego nie stanowi wartości pieniężnej. O powstaniu przychodu można mówić dopiero przy zbyciu instrumentów.
Wyroki NSA z 21 marca 2014 r., sygn. akt II FSK 924/12, II FSK 928/12.
Tagi:orzeczenia NSA, prawo podatkowe, fundusze inwestycyjne
Zbycie akcji za jednostki inwestycyjne jest objęte CIT
Certyfikaty to nie pieniądze, więc nie stanowią przychodu
Przychód ze sprzedaży udziałów na raty powstaje, gdy jest wymagalny