Source: https://interpretacje-podatkowe.org/majatek-odrebny/0115-kdit2-1-4011-341-2017-1-as
Timestamp: 2018-11-18 14:02:34+00:00
Document Index: 57214580

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10']

♦ › Majątek odrębny › 0115-KDIT2-1.4011.341.2017.1.AS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 16 stycznia 2018 r.
Czy dokonana w 2015 roku sprzedaż 1/2 udziałów w przedmiotowej nieruchomości nabytych w 2000 roku spowoduje u Wnioskodawczyni powstanie przychodu podatkowego od osób fizycznych i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 28 listopada 2017 r. (data wpływu 30 listopada 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 30 listopada 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
W lutym 2000 roku Wnioskodawczyni wraz z mężem nabyła na podstawie aktu notarialnego nieruchomość. Nabycie 1/2 udziałów w nieruchomości nastąpiło do majątku odrębnego Wnioskodawczyni (w jej małżeństwie obowiązywał ustrój rozdzielności majątkowej), a nabycie 1/2 udziałów w nieruchomości nastąpiło do majątku odrębnego męża.
26 września 2016 roku mąż Wnioskodawczyni aktem darowizny darował Wnioskodawczyni 1/2 udziałów w nieruchomości nabytej w 2000 roku.
W 2015 roku Wnioskodawczyni na podstawie aktu notarialnego sprzedała 1/2 udziałów w nieruchomości, którą nabyła w lutym 2000 roku. Wnioskodawczyni pozostała 1/2 udziałów w nieruchomości, które aktem darowizny w 2016 roku otrzymała od męża.
Zdaniem Wnioskodawczyni, sprzedaż 1/2 udziałów w przedmiotowej nieruchomości dokonana w roku 2015 nie spowoduje powstania przychodu podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych odrębnymi źródłami przychodów są określone w pkt 8 tego przepisu: odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Powołując się na zasadę wyrażoną w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie miało to miejsca w wykonywaniu działalności gospodarczej, stanowi podlegający opodatkowaniu przychód z tego tytułu. Ponieważ jednak w niniejszej sprawie sprzedaż nastąpiła po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie 1/2 udziałów w nieruchomości, to sprzedaż ta w świetle okoliczności przedstawionych przez Wnioskodawczynię nie będzie stanowiła źródła przychodu, o którym mowa w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy i tym samym nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkie dochody osiągane przez podatnika, z wyjątkiem tych dochodów, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę jako zwolnione z podatku, bądź od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia wydanego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
W świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie:
Powołany przepis formułuje generalną zasadę stanowiącą, iż odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli wspomniane zbycie nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie generuje ono przychodu ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie kwota uzyskana z takiego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Wobec powyższego, dla określenia skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części bądź udziału w nieruchomości oraz ww. praw majątkowych decydujące znaczenie ma upływ czasu liczony w latach od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie do daty sprzedaży.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że dokonana przez Wnioskodawczynię sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w 2000 r. nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z upływem okresu pięciu lat liczonego od końca roku, w którym nastąpiło jego nabycie i nie będzie polegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
0115-KDIT2-1.4011.341.2017.1.AS
ILPB2/4511-1-401/16-4/NK | Interpretacja indywidualna