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Timestamp: 2019-03-25 05:52:56+00:00
Document Index: 144585969

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 2', 'art. 13', 'art. 13', 'art. 1', 'art. 13', 'art. 1', 'art. 9']

STUDIO IADEVAIA DOTTORI COMMERCIALISTI: Versamento della TASI per le abitazioni principali e per quelle ad esse assimilate
Versamento della TASI per le abitazioni principali e per quelle ad esse assimilate
In vista dell’oramai prossima scadenza, fissata per il 16 ottobre, entro cui deve essere versata la prima rata della TASI per l’anno 2014 da parte di coloro che possiedono o detengono immobili siti nei Comuni che hanno deliberato in materia entro il 10 settembre (si veda “Versamento entro il 16 ottobre della prima rata della TASI” del 4 ottobre) si ritiene utile riassumere le principali disposizioni in materia in modo tale da poter calcolare l’imposta dovuta.
La base imponibile della TASI è la stessa prevista per l’applicazione dell’IMU di cui all’art. 13 del DL 201/2011 (conv. L. 214/2011), per effetto del richiamo operato dall’art. 1 comma 675 della L. 147/2013.
Pertanto, le modalità di determinazione della base imponibile variano in funzione della tipologia di bene immobile interessata, e quindi, a seconda che si tratti di fabbricati o aree fabbricabili.
Si ricorda che ai sensi dell’art. 1 comma 669 della L. 147/2013, come modificato dall’art. 2 comma 1 lett. f) del DL 6 marzo 2014 n. 16 (conv. L. 2 maggio 2014 n. 68), i terreni agricoli non devono scontare la TASI (si veda “TASI al 16 ottobre anche per i fabbricati rurali a uso abitativo e strumentale” dell’8 ottobre).
Per quanto concerne i fabbricati iscritti in Catasto e dotati di rendita catastale, la base imponibile si determina, quindi:
- rivalutando del 5% la rendita risultante in Catasto al 1° gennaio dell’anno di imposizione;
- moltiplicando il risultato così ottenuto per il relativo coefficiente moltiplicatore.
Conseguentemente, per il calcolo della TASI dovuta per l’anno 2014, si dovrà tener conto delle rendite risultanti in Catasto, vigenti al 1° gennaio 2014.
Per le aree edificabili, invece, la base imponibile è costituita dal valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione.
Come precisato dal Min. dell’Economia e delle finanze, nella risposta 3 giugno 2014 n. 8, analogamente all’IMU, si applica la riduzione del 50% della base imponibile di cui all’art. 13 comma 3 del DL 201/2011 per gli immobili di interesse storico-artistico ed i fabbricati inagibili o inabitabili.
Alla TASI è assoggettato anche l’immobile adibito ad abitazione principale, così come definita ai fini dell’IMU dall’art. 13 comma 2 del DL 201/2011 (conv. L. 214/2011). Per l’anno 2014, quindi, le abitazioni principali (ad eccezione di quelle accatastate nelle categorie A/1, A/8 e A/9) sono da un lato escluse dal pagamento dell’IMU, dall’altro assoggettate alla TASI (la cui base imponibile è la stessa prevista per l’imposta municipale propria).
Si ricorda che per poter qualificare come tale un immobile è necessario che il suo possessore ed il suo nucleo familiare, allo stesso tempo, vi dimorino abitualmente e vi abbiano la propria residenza anagrafica. Ai fini dell’applicabilità del regime agevolato assumono quindi rilevanza le sole situazioni di coincidenza della residenza anagrafica rispetto alla dimora abituale.
Di conseguenza, per l’applicazione della relativa aliquota e dell’eventuale detrazione previste per l’abitazione principale, si dovrà tenere conto, in particolare:
- dei limiti alle pertinenze che possono beneficiare del regime agevolato (una sola per ciascuna categoria catastale C/2, C/6 e C/7);
- delle unità immobiliari equiparate o assimilate all’abitazione principale, per legge o a seguito di deliberazione comunale.
Si ricorda che sono assimilate “ex lege” all’abitazione principale:
- i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali (come definiti dal DM 22 aprile 2008);
- l’unico immobile (iscritto o iscrivibile nel Catasto come unica unità immobiliare) posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate, alle Forze di polizia, dal personale del Corpo nazionale dei Vigili del Fuoco e dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica;
Può essere assimilata dai Comuni, inoltre, l’unità immobiliare:
- concessa in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzano come abitazione principale, eleggendovi la propria residenza. In questo caso gli enti locali possono prevedere che l’agevolazione operi limitatamente alla quota di rendita risultante in Catasto non eccedente il valore di 500 euro oppure nel solo caso in cui il comodatario appartenga a un nucleo familiare con ISEE non superiore a 15.000 euro annui. In caso di più unità immobiliari, la predetta assimilazione può essere applicata ad una sola unità immobiliare.
Si segnala che l’art. 1 comma 707 lett. d) della L. 27 dicembre 2013 n. 147 (legge di stabilità 2014), modificando il comma 10 dell’art. 13 del DL n. 201/2011 (conv. L. n. 214/2011) con decorrenza 1° gennaio 2014, ha escluso dalle possibili assimilazioni all’abitazione principale ad opera degli enti locali, le unità immobiliari possedute, a titolo di proprietà o di usufrutto nel territorio dello Stato, dai cittadini italiani non residenti in Italia che non fossero locate.
Dalla modifica normativa, che ha riflessi sia ai fini dell’IMU che ai fini della TASI, ne deriva che per l’anno 2014 gli immobili dei soggetti residenti all’estero non possono essere assimilati all’abitazione principale e non possono, quindi, beneficiare della prevista disciplina di favore (si veda “Per l’IMU, equiparati a prima casa i fabbricati dei cittadini italiani all’estero” del 26 maggio). Tuttavia, mentre per la TASI i Comuni possono comunque prevedere riduzioni ed esenzioni per le abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiano la dimora, per più di sei mesi all’anno, all’estero (art. 1 comma 679 della L. 147/2013), per il 2014 sembra non esserci più una norma analoga ai fini dell’IMU.
Per effetto delle modifiche apportate dall’art. 9-bis comma 1 del DL 28 marzo 2014 n. 47, conv. L. 23 maggio 2014 n. 80, tuttavia, a partire dal 2015, sia ai fini dell’IMU che della TASI, è considerata direttamente adibita ad abitazione principale l’unità immobiliare posseduta, a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato e iscritti all’Anagrafe degli italiani residenti all’estero (AIRE), già pensionati nei rispettivi Paesi di residenza, a condizione che non risulti locata o data in comodato d’uso. Inoltre, per tale unità immobiliare la TASI e la TARI si applicano, per ciascun anno, nella misura ridotta di due terzi.
In conclusione, dal prossimo anno l’assimilazione all’abitazione principale riguarderà soltanto i pensionati non residenti e non tutti gli altri cittadini italiani che risiedono all’estero per lavoro.
Pubblicato da Salvatore Iadevaia a 06:28