Source: http://www.srodkitrwale.pl/artykul,1782,11435,amortyzacja-dotowanego-srodka-trwalego.html
Timestamp: 2017-09-24 22:49:00+00:00
Document Index: 113496569

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 23', 'art. 16']

Amortyzacja dotowanego środka trwałego – www.srodkitrwale.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Amortyzacja » Amortyzacja dotowanego środka trwałego
Amortyzacja dotowanego środka trwałego
Firma uzyskała dotację na zakup środka trwałego, który nabyła w 2014 r. Jego wartość początkowa wynosiła 72.800 zł, a dofinansowanie dotyczyło 30% tej wartości, czyli 21.840 zł. Stawka amortyzacyjna określona dla niego w Wykazie stawek amortyzacyjnych to 20% i według tej stawki jest on amortyzowany metodą liniową. W związku z dotowaniem zakupu koszty podatkowe obciążane były 70% odpisu amortyzacyjnego. W styczniu 2016 r. składnik ten został rozbudowany, a wydatki na ten cel wyniosły 14.000 zł. W jaki sposób po ulepszeniu należy obciążać koszty podatkowe jego amortyzacją?
Składniki majątku będące podlegającymi amortyzacji środkami trwałymi amortyzowane są według metody wybranej przy ich wprowadzeniu do ewidencji. Metodę tę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego. Ulepszenie środka trwałego nie wywołuje żadnych zmian w tym zakresie. Wobec powyższego Czytelnik powinien nadal dokonywać amortyzacji metodą liniową od powiększonej w wyniku ulepszenia wartości początkowej składnika majątku. Nadal również zaliczając odpis w koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej powinien uwzględniać ustawowe ograniczenia związane ze źródłem finansowania jego zakupu.
Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy zostały rozbudowane, przebudowane, zrekonstruowane, zaadaptowane lub zmodernizowane, a suma wydatków na te działania przekroczyła w roku podatkowym kwotę 3.500 zł. Dodatkowo ich poniesienie powinno skutkować wzrostem wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środka trwałego do używania (art. 22g ust. 17 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm. i art. 16g ust. 13 ustawy o pdop - Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.). Z ulepszeniem mamy do czynienia, gdy wszystkie te warunki spełnione są jednocześnie.
Tzw. wydatki ulepszeniowe każdorazowo powiększają wartość początkową środka trwałego - bez względu na to, czy jest on w trakcie amortyzacji, czy też został całkowicie zamortyzowany. Zwiększenia tego należy dokonać w miesiącu, w którym ulepszenie to zakończono. Odpisy amortyzacyjne od tej powiększonej wartości naliczane są począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym miało miejsce zwiększenie wartości początkowej środka trwałego (art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof i art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o pdop).
Gdy zakup środka trwałego był częściowo sfinansowany dotacją, podatnik również po ulepszeniu powinien przy rozliczaniu amortyzacji uwzględniać ograniczenia wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o pdof lub art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o pdop. Wskazują one, że do kosztów podatkowych nie zalicza się odpisów amortyzacyjnych od tej części wartości początkowej, która odpowiada wydatkom poniesionym m.in. na nabycie tych składników majątku, zwróconych podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Zatem kosztem podatkowym będą tylko odpisy amortyzacyjne od tej części wartości środka trwałego, która nie została pokryta dotacją.
Przedsiębiorca od lipca 2014 r. amortyzuje metodą liniową według stawki 20% środek trwały o wartości początkowej 72.800 zł. Jego zakup w 30% (tj. 21.840 zł) sfinansowany został dotacją. Stąd chociaż roczny odpis amortyzacyjny wynosi 14.560 zł, koszty podatkowe przedsiębiorca może obciążać tylko kwotą 10.192 zł (tj. 14.560 zł - [21.840 zł × 20%]).
W styczniu 2016 r. w trakcie amortyzacji środek trwały został ulepszony na kwotę 14.000 zł ze środków własnych podatnika. W tej sytuacji od lutego roczny odpis amortyzacyjny wynosić będzie 17.360 zł (tj. [(72.800 zł + 14.000 zł) × 20%)]. Ponieważ nadal nie jest on kosztem w części sfinansowanej dotacją, czyli w kwocie 4.368 zł (tj. 21.840 zł × 20%), koszty obciążać będzie odpis w wysokości 12.992 zł.
www.SrodkiTrwale.pl - Amortyzacja:
Nowe przepisy o jednorazowej amortyzacji
Prawo małego podatnika do jednorazowej amortyzacji
Wycofanie środka trwałego z firmy a moment zakończenia jego amortyzacji
Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych
Od kiedy można rozpocząć naliczanie odpisów amortyzacyjnych?
Jednorazowa amortyzacja a zaświadczenie o pomocy de minimis
Degresywna metoda amortyzacji w kolejnym roku podatkowym
Przyspieszona amortyzacja laptopa w kosztach przedsiębiorcy
Amortyzacja środków trwałych podczas zawieszenia działalności gospodarczej
Program komputerowy a jednorazowa amortyzacja
Jednorazowa amortyzacja w limicie pomocy de minimis
Motocykl bez jednorazowej amortyzacji
Amortyzacja nieruchomości zakupionej na potrzeby działalności gospodarczej
Amortyzacja samochodów ciężarowych w firmie transportowej
Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych
Jednorazowa amortyzacja samochodu ciężarowego o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony
Jednorazowa amortyzacja środka trwałego nabytego w darowiźnie
Amortyzacja nieruchomości inwestycyjnej wycenianej według zasad stosowanych dla środków trwałych
Przeszkody w stosowaniu jednorazowej amortyzacji
Ponowne obniżenie stawek amortyzacyjnych
Amortyzacja - zobacz wszystkie artykuły »
W tym roku planuję kupić maszynę, która kwalifikuje się do grupy 5 KŚT. Chciałbym oddać ją do używania i dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. W przyszłości (...)
Jesteśmy małym podatnikiem. Obecnie dokonujemy ulepszenia maszyny, która w 2016 r. została nabyta i zamortyzowana jednorazowo. Czy poniesione na ulepszenie wydatki możemy rozliczyć w ramach (...)
Odpisy amortyzacyjne po ujawnieniu środka trwałego
Czy spółka z o.o. może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środka trwałego otrzymanego nieodpłatnie wiele lat temu i niewprowadzonego do ewidencji środków (...)
Amortyzacja sezonowa środka trwałego
Od maja do października każdego roku wykorzystuję samobieżną kosiarkę w celu utrzymania terenów zielonych wokół budynku firmy. Urządzenie to zaliczyłem do środków trwałych. Jego wartość (...)
Amortyzacja uszkodzonego środka trwałego
Firma produkcyjna jest właścicielem kilku budynków znajdujących się na jednej posesji. W trakcie sierpniowych nawałnic w wyniku zerwania dachu na dwóch z nich, tj. garażu (...)
Amortyzacja środka trwałego sfinansowanego dotacją
W lipcu br. do działalności gospodarczej zakupiłem za kwotę 42.000 zł maszynę, którą uznam za firmowy środek trwały. Zakup ten zostanie w 50% sfinansowany dotacją, (...)
Zakup śr.trwałego /najem
Prowadzę firmę -usługi biurowe. KPiR bez VAT. Kupuję nowego Quada z homologacja na ciągnik rolniczy. Pojazd mam zamiar wprowadzić na Środki trwałe i wynajmować rolnikom. (...)
DG we własnym mieszkaniu, a inwestycja w obcym ŚTW
Właściciel JDG zakupił nowe mieszkanie, którego część ok 25% będzie używał pod działalność gospodarczą. Nie chce go wprowadzać na środki trwałe. Czy jeśli są faktury np. na parkiet, czy drzwi, (...)