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Timestamp: 2020-08-05 11:39:52
Document Index: 69852467

Matched Legal Cases: ['§ 34', 'Art. 15', '§ 19', 'Art. 14', 'Art. 15', '§ 24', 'Art. 13', '§ 52', '§ 49', '§ 50', '§ 175', '§ 50', '§ 50', '§ 39', '§ 34', 'EuG', '§ 34', '§ 10']

2.2 Besteuerungsrecht des Tätigkeitsstaats
2.3 Besteuerungsrecht des Wohnsitzstaats (vorübergehender Einsatz im Ausland)
2.3.1 Voraussetzungen der 183-Tage-Regelung
2.3.2 Berechnung der 183-Tage-Frist
2.3.3 Lohnzahlung durch nicht im Tätigkeitsstaat ansässige Arbeitgeber
2.3.4 Betriebsstättenvorbehalt
2.3.5 Höhe des freizustellenden Arbeitslohns
2.3.6 Abfindungszahlungen
2.3.7 Nachweispflicht der ausländischen Besteuerung im Veranlagungsverfahren
3 Auslandstätigkeit in einem Nicht-DBA-Staat
3.1 Steuerbefreiung der Auslandsbezüge
3.2 Voraussetzungen der Steuerbefreiung
3.3 Anrechnung ausländischer Steuer
3.4 Abzug ausländischer Steuer
5 Auslandssachverhalte und Anwendung von DBA
TK Lexikon Grenzüberschreitende Beschäftigung, Redaktion (Beratungsblatt), Hartmann (Lohnsteuer), HI630518, Stand: 21.01.2020
HI630518
Doppelbesteuerungsabkommen, DBA[i]
S. Abschn. 2.3.7.
S. Abschn. 3.3,
§ 34c EStG.
Für Frankreich s. z. B. Deutsch-Französische Konsultationsvereinbarungsverordnung v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2138.
Für welche Staaten Umsetzungsverordnungen durch den Gesetzgeber verabschiedet worden sind, s. FinMin Saarland, Erlass v. 3.5.2011, B/3 – S 1301-9/007, DStR 2011 S. 2354.
S. aber BFH, Urteil v. 10.6.2015, I R 79/13, BStBl 2016 II S. 326 und BMF, Schreiben v. 31.3.2016, IV B 2 – S 1304/09/10004, BStBl 2016 I S. 474.
BFH, Urteil v. 31.3.2004, I R 88/03, BStBl 2004 II S. 936; zur Aufteilung des Arbeitslohns bei Tätigkeit an Bord eines See- oder Binnenschiffs oder an Bord eines Flugzeugs für einen eidgenössischen Arbeitgeber s. BFH, Urteil v. 22.10.2003, I R 53/02, BStBl 2004 II S. 704, bestätigt durch BFH, Urteil v. 10.1.2012, I R 36/11, BFH/NV 2012 S. 1138; zur Aufteilung des Arbeitslohns bei Urlaubs- und Krankheitstagen s. BFH, Beschluss v. 17.10.2003, I B 98/03, I S 9/03, BFH/NV 2004 S. 161; BFH, Urteil v. 23.2.2005, I R 13/04, BFH/NV 2005 S. 1242,
Zur Aufteilung des Arbeitslohns bei Berufskraftfahrern mit luxemburgischem Arbeitgeber s. BMF, Schreiben v.10.5.2005, IV B 6 – S 1301 Lux – 5/05, BStBl 2005 I S. 696; zur Erweiterung auf Lokomotivführer und Begleitpersonal s. BMF, Schreiben v. 19.9.2011, IV B 3 – S 1301-LUX/07/10002, BStBl 2011 I S. 849; zur Behandlung von Arbeitnehmern im internationalen Transportgewerbe, die bei schweizerischen Arbeitgebern beschäftigt sind, s. BMF, Schreiben v. 29.6.2011, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015, BStBl 2011 I S. 621.
BFH, Urteil v. 21.8.2007, I R 17/07, BFH/NV 2008 S. 530; BFH, Urteil v. 14.3.2011, I R 23/10, BFH/NV 2011 S. 1599; FG Münster, Urteil v. 14.2.2008, 2 K 1660/03 E; zu DBA/Belgien s. BFH, Urteil v. 5.3.2008, I R 54, 55/07, BFH/NV 2008 S. 1487,
Zur Schweiz s. BMF, Schreiben v. 7.7.1997, IV C 6 – S 1301 Schz – 37/97, BStBl 1997 I S. 723.
Art. 15 Abs. 3 OECD-Musterabkommen.
BMF, Schreiben v. 23.7.2012, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015 – 03, BStBl 2012 I S. 863.
Zum Personenkreis s. BMF, Schreiben v. 30.9.2008, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015, BStBl 2008 I S. 935.
BFH, Urteil v. 25.10.2006, I R 81/04, BFH/NV 2007 S. 593; BFH, Urteil v. 11.11.2009, I R 50/08, BFH/NV 2010 S. 647; BFH, Urteil v. 11.11.2009, R 83/08, BStBl 2010 II S. 781.
§ 19 Abs. 2 KonsVerCHEV, OFD Frankfurt, Verfügung v. 15.1.2013, S 1301 A – CH.32-St 56, DStR 2013 S. 363.
BMF, Schreiben v. 5.1.1994, IV C 5 – S 1300 – 197/93, BStBl 1994 I S. 11, neu gefasst durch BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, Rz. 109.
Art. 14 Abs. 2 DBA-Großbritannien v. 18.11.2011, BStBl 2011 I S. 469.
BMF, Schreiben v. 20.4.2000, IV D 3 – S 1300 – 42/00, BStBl 2000 I S. 483, neu gefasst durch BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643 Rz. 105.
BFH, Urteil v. 12.10.2011, I R 15/11, BFH/NV 2012 S. 640, BStBl 2013 II S. 548; OFD Karlsruhe, Verfügung v. 24.9.2013, S 130.1/935-St 216.
BFH, Urteil v. 21.8.1985, IR 63/80, BStBl 1986 II S. 4; BFH, Urteil v. 23.2.2005, I R 46/03, BFH/NV 2005 S. 1191, BStBl 2005 II S. 547.
BMF, Schreiben v. 9.11.2001, IV B 4 – S 1341-20/01, BStBl 2001 I S. 796.
FG München, Urteil v. 11.12.2002, 1 K 1195/99, EFG 2003 S. 512.
FG Baden-Württemberg, Urteil v. 11.4.2003, 9 K 53/97, EFG 2004 S. 708.
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rz. 145.
H 105 LStH "Leiharbeitnehmer".
BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Tzn. 5.4-5.5.
BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 472, Rz. 30.
Art. 15 Abs. 1 Satz 1 OECD-MA.
BMF, Schreiben v. 25.3.2010, IV B 2 – S 1301-CHE/07/10015, BStBl 2010 I S. 268.
§ 24 KonsVerCHEV v. 20.12.2010, BGBl 2010 I S. 2187; Art. 13 Abs. 1 DBA/FR.
BFH, Urteil v. 24.7.2013, I R 8/13, BFH/NV 2014 S. 1455 BStBl 2014 II S. 929.
§ 52d Abs. 12 EStG i. d. F. des Gesetzes zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen v. 20.12.2016, BGBl 2016 I S. 3000.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4d i. V. m. § 50d Abs. 12 EStG.
Einzelheiten zur Besteuerung von Abfindungen s. BMF, Schreiben v. 3.5.2018, IV B 2 – S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643, Rzn. 220-233.
§ 175 Abs. 1 Satz 2 AO.
BFH, Urteil v. 25.5.2016, I R 64/13, BFH/NV 2016 S. 1512.
BFH, Urteil v. 11.1.2012, I R 27/11, BFH/NV 2012 S. 862.
§ 50d Abs. 9 Satz 3 EStG i. d. F. des Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetzes v. 26.6.2013, BStBl 2013 I S. 802.
S. aber Abschn. 2.3.6 zu Abfindungszahlungen, für die § 50d Abs. 12 EStG auch im Lohnsteuerverfahren anzuwenden ist.
§ 39b Abs. 6 Satz 1 EStG.
BMF, Schreiben v. 31.10.1983, IV B 6 – S 2293 – 50/83, BStBl I S. 470.
S. Abschn. 2.3.5,
BMF, Schreiben v. 14.3.2017, IV C 5 – S 2369/10/10002, BStBl 2017 I S. 473, Tz. III und V.
§ 34c Abs. 1 EStG.
H 34c (1-2) EStH, Anlage 12.
EuGH, Urteil v. 25.1.2007, C-168/1 (Beker/Beker); BFH, Urteil v. 18.12.2013, I R 71/10, BFH/NV 2014 S. 759, BStBl 2013 II S. 361.
§ 34c Abs. 1 EStG i. d. F. des ZollkodexAnpG.
§ 10d EStG.