Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BFHE%20193,%20170
Timestamp: 2019-07-18 10:29:06
Document Index: 210467515

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 15', '§ 3', '§ 15', '§ 3', 'EuG', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', 'Art. 17', '§ 15', 'Art. 17', '§ 15', 'Art. 17', 'EuG', '§ 3']

BFH, 23.11.2000 - V R 49/00 - dejure.org
https://dejure.org/2000,664
BFH, 23.11.2000 - V R 49/00 (https://dejure.org/2000,664)
BFH, Entscheidung vom 23.11.2000 - V R 49/00 (https://dejure.org/2000,664)
BFH, Entscheidung vom 23. November 2000 - V R 49/00 (https://dejure.org/2000,664)
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UStG 1999 § 3 Abs. 9 a Satz 1 Nr. 2, § 15 Abs. 1 a Nr. 2
UStG 1999 § 3 Abs. 9a Satz 1 Nr. 2, § 15 Abs. 1a Nr. 2
Vorsteuerabzug - Übernachtungskosten
Kein Ausschluss des Vorsteuerabzugs für Übernachtungskosten bei Geschäfts- und Dienstreisen
Übernachtungskosten von Arbeitnehmern - Vorsteuerabzugs-Verbot rechtswidrig!
Begrenzung des Vorsteuerabzugs für Übernachtungskosten bei Geschäfts- und Dienstreisen
Vorsteuerabzug bei Übernachtungskosten
§§ 3 Abs. 9a, 15 Abs. 1a UStG
Umsatzsteuer; Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten
Vorsteuerabzugsverbot für bestimmte Reisekosten verstößt gegen EU-Recht
Vorsteuerausschluss für Übernachtungskosten nicht EG-konform
BFHE 193, 170
NJW 2001, 847
BB 2001, 232
DB 2001, 77
BStBl II 2001, 266
Ausnahmen sind nur zugelassen, wenn sie in der Richtlinie 77/388/EWG selbst vorgesehen sind (…vgl. EuGH-Urteil vom 6. Juli 1995 Rs. C-62/93 --Soupergaz--, Slg. 1995, I-1883, UR 1995, 404 Rdnr. 18; BFH-Urteile vom 23. November 2000 V R 49/00, BFHE 193, 170, BStBl II 2001, 266, …und vom 11. Dezember 2003 V R 48/02, BFH/NV 2004, 595).
Leistungsempfänger ist nach der ständigen Rechtsprechung des BFH grundsätzlich derjenige, der aus dem der Leistung zugrunde liegenden Schuldverhältnis als Auftraggeber berechtigt und verpflichtet ist (vgl. BFH-Urteile vom 24. August 2006 V R 16/05, BFHE 215, 311, BStBl II 2007, 340;… vom 16. Mai 1995 XI R 50/93, BFH/NV 1996, 185; vom 23. November 2000 V R 49/00, BFHE 193, 170, BStBl II 2001, 266).
b) Leistungsempfänger ist nach der ständigen Rechtsprechung des BFH grundsätzlich derjenige, der aus dem der Leistung zugrunde liegenden Schuldverhältnis als Auftraggeber berechtigt und verpflichtet ist (…vgl. BFH-Urteile vom 16. Mai 1995 XI R 50/93, BFH/NV 1996, 185; vom 23. November 2000 V R 49/00, BFHE 193, 170, BStBl II 2001, 266).
Es ist festzustellen, ob unter besonderen Umständen die Erfordernisse des Unternehmens es gebieten, dass der Arbeitgeber Aufwendungen wie Organisation der Beförderung, Verpflegung, Übernachtung u.s.w. übernimmt und dadurch nicht den generellen privaten Bedarf, sondern nur den durch unternehmerische Tätigkeit hervorgerufenen Mehraufwand seiner Mitarbeiter deckt (BFH vom 23. November 2000, V R 49/00, BFHE 193, 170 , BStBl II 2001, 266 betr.
Ebenso sieht das erkennende Gericht im Ergebnis keinen Unterschied gegenüber der Unwirksamkeit des Vorsteuerausschlusses bei Reise-Übernachtungskosten gemäß § 15a Abs. 1 Nr. 2 UStG in der inzwischen aufgehobenen Fassung vom 1. April 1999 (vgl. BFH vom 23. November 2000, V R 49/00, BFHE 193, 170 , BStBl II 2001, 266 , m. Anm. Nieskens, BFH-Praxisreport 2001, 26, vorgehend FG Hamburg vom 19. Juli 2000, VI 205/99, EFG 2000, 1150 , DStRE 2000, 1211; BMF vom 28. März 2001, BStBl I 2001, 251; vom 6. November 2000, BStBl I 2000, 1505; Nieskens, UR 1999, 137, 145; zu § 15 Abs. 1a Nr. 2 und 3 UStG Bewirtungs- und Reisekosten: Nieskens in Rau/Dürrwächter, UStG , § 15 Rd. A 5; s. insgesamt zu § 15 Abs. 1a Nr. 1 -3 UStG mit Wohnungs-Umzugskosten die oben zu bb zitierte Literatur).
Denn das Gemeinschaftsrecht - insbesondere die 6. EG-Richtlinie - genießt Anwendungsvorrang vor dem nationalen Recht, d.h. dem deutschen UStG (vgl. Bundesverfassungsgericht -BVerfG- vom 8. April 1987, 2 BvR 687/85, BVerfGE 75, 223 , Neue Juristische Wochenschrift -NJW- 1988, 1459 ;… BFH vom 1. Juli 2004, V R 64/02, BFH/NV 2005, 252 ; vom 23. November 2000, V R 49/00, BFHE 193, 170 , BStBl II 2001, 266 ; vom 11. Juni 1997, XI R 65/95, BStBl II 1999, 420 ).
Auch einer Vorlage an den Europäischen Gerichtshof bedarf es nicht, weil die Auslegung der im Streitfall bedeutsamen Vorschriften der 6. EG-Richtlinie nicht zweifelhaft ist (vgl. BVerfG vom 9. Juni 1971, 2 BvR 225/69, BVerfGE 31, 145, 174; BFH-Urteile vom 23. November 2000, V R 49/00, BFHE 193, 170 , BStBl II 2001, 266 ; vom 20. April 1988, I R 219/82, BStBl II 1990, 701, 702).
Die Klägerin kann daher - entgegen § 15 Abs. 1a Nr. 3 UStG - den Vorsteuerabzug für Umzugskosten unmittelbar aus Art. 17 Abs. 1 und 2 der 6. EG-Richtlinie beanspruchen, weil das Gemeinschaftsrecht für sie günstiger ist (vgl. zu § 15 Abs. 1a Nr. 2 UStG und Art. 17 der 6. EG-Richtlinie: BFH vom 23. November 2000, V R 49/00, BFHE 193, 170 , BStBl II 2001, 266 , vorgehend FG Hamburg vom 19. Juli 2000, VI 205/99, EFG 2000, 1150 , DStRE 2000, 1211).
Die Person des Leistungsempfängers bestimmt sich nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) nach dem der Leistung zugrunde liegenden Rechtsverhältnis (…BFH-Urteile vom 16. Mai 1995 XI R 50/93, BFH/NV 1996, 185;… vom 24. Juni 1999 V R 99/98, BFH/NV 1999, 1648; vom 23. November 2000 V R 49/00, BFHE 193, 170, BStBl II 2001, 266; vom 24. August 2006 V R 16/05, BFHE 215, 311, BStBl II 2007, 340;… BFH-Beschluss vom 4. April 2000 V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370).
Der Kläger kann sich deshalb wegen der Unvereinbarkeit der Einschränkung des Vorsteuerabzugsrechtes durch § 15 Abs. 1 b UStG auf das ihm günstigere Gemeinschaftsrecht des Art. 17 Abs. 2 Buchst. a der Richtlinie 77/388/EWG berufen (vgl. z.B. EuGH-Urteil vom 23. Januar 1986 Rs. 283/84, Trans Tirreno Express Spa, Slg. 1986, 231; Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 23. November 2000 V R 49/00, BFHE 193, 170, BStBl II 2001, 266, m.w.N.).
Dies geschah auch für ihr Unternehmen, wobei derselbe Maßstab gilt, der für die Bestimmung einer im Sinne von § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG für den privaten Bedarf des Personals ausgeführten sonstigen Leistung angelegt wird (vgl. Urteil des BFH vom 23.11.2000 V R 49/00, BFHE 193, 170, BStBl II 2001, 266) und der vorliegend zu der Annahme geführt hat, dass die Übernahme von Umzugskosten durch die Klägerin nicht für den privaten Bedarf des Personals erfolgte und deshalb auch nicht als einer entgeltlichen sonstigen Leistung gleichgestellte Leistung steuerbar ist (siehe oben Ziff. 1.b.aa).
FG Rheinland-Pfalz, 16.12.2002 - 5 K 2545/00
FG Nürnberg, 21.05.2007 - II 49/04
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Steuerpflichtiger Umsatz bei Vermietung von Stellplätzen auf …