Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-obowiazek-podatkowy
Timestamp: 2019-05-25 02:25:59+00:00
Document Index: 7583960

Matched Legal Cases: ['art. 19', 'art. 18', 'art. 28', 'art. 43', 'art. 106', 'art. 28']

Obowiązek podatkowy w PIT i VAT - warto wiedzieć - Poradnik Przedsiębiorcy
Obowiązek podatkowy - podatek dochodowy
Obowiązek podatkowy w podatku dochodowym a usługi o charakterze ciągłym
Obowiązek podatkowy w podatku VAT - zasada ogólna
Obowiązek podatkowy w podatku VAT - zasady szczególne
Obowiązek podatkowy jest konsekwencją sprzedaży towarów lub wykonania usług, dokonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się, kiedy powstaje on w przypadku VAT i PIT!
Przepisy podatkowe podają precyzyjną definicję przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej - to kwoty należne, nawet jeśli nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. W przypadku czynnych podatników VAT, suma przychodu jest ponadto pomniejszona o należny podatek VAT.
Za datę powstania obowiązku podatkowego w PIT uznaje się datę przychodu, czyli dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień:
albo uregulowania należności.
Usługi mogą być rozliczane w ustalonych z góry okresach rozliczeniowych, takich jak miesiąc lub kwartał - w takiej sytuacji za datę powstania przychodu uważa się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie odniósł się do tej kwestii w następujący sposób: "(...) usługi, dla których w związku z ich świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, swym zakresem obejmują nie tylko usługi świadczone w sposób ciągły, lecz także wszystkie inne usługi z założenia powtarzające się, jeśli strony danej transakcji umówiły się na rozliczanie ich w ustalonych okresach rozliczeniowych".
Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jeżeli natomiast przedsiębiorca otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy/wykonaniem usługi, obowiązek ten powstanie z chwilą ich otrzymania.
O dostawie towarów możemy mówić z chwilą przeniesienia prawa do rozporządzania nimi jako właściciel.
Przepisy wyróżniają także tzw. szczególny obowiązek podatkowy, dzielący się na trzy grupy.
Pierwsza z nich dotyczy czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości (lub części) zapłaty. Została ona uregulowana w art. 19a ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT. W przepisie tym ustawodawca wyodrębnił pięć czynności, do których ma zastosowanie powyższa zasada. Są to następujące czynności:
dokonywanie w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18 (dotyczy to sytuacji, w której komornicy sądowi oraz organy egzekucyjne wykonują czynności egzekucyjne polegające na dostawie towarów będących własnością dłużnika bądź posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów),
świadczenie, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, (stanowiących import usług),
świadczenie usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41 (m.in. usług ubezpieczeniowych).
Przedsiębiorca X jest właścicielem komisu samochodowego. W ramach działalności 29 maja 2018 roku dokonał sprzedaży samochodu przedsiębiorcy Z. Natomiast zapłatę za sprzedany samochód przedsiębiorca Z otrzymał dopiero 12 czerwca 2018 roku. W przytoczonej sytuacji obowiązek podatkowy w VAT u przedsiębiorcy Z powstanie z dniem otrzymania płatności, czyli 12 czerwca.
Przedsiębiorca Y 5 kwietnia 2018 roku otrzymał odszkodowanie za nieruchomość gruntową, na której prowadził działalność gospodarczą. Nieruchomość została przejęta przez Gminę M w związku z przeprowadzeniem inwestycji na cel publiczny. Obowiązek podatkowy w tym przypadku powstanie 5 kwietnia 2018 roku, czyli w momencie otrzymania odszkodowania na rachunek bankowy.
Dla drugiej grupy czynności obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż z chwilą upływu terminu do jej wystawienia. Jeżeli jednak przed dostawą towarów lub wykonaniem usługi przedsiębiorca otrzymał całość (lub część) zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania wyznaczonej sumy (jeśli zapłata została otrzymana nie później niż z chwilą upływu terminu wystawienia faktury). Czynnościami takimi są:
na rzecz innych podatników VAT.
W zależności od rodzaju czynności, przedsiębiorcę obowiązują różne terminy wystawiania faktur zgodnie z art. art. 106i ust. 3 ustawy o VAT, które wynoszą:
- 30 dni od momentu wykonania usługi - w przypadku usług budowlanych i budowlano-montażowych,
- 60 dni od dnia wydania towaru - w przypadku dostawy książek drukowanych, gazet, czasopism i magazynów drukowanych, z wyłączeniem map i ulotek,
- 120 dni od pierwszego dnia wydania towarów - w przypadku dostaw drukowanych książek, gazet, czasopism i magazynów drukowanych, z wyłączeniem map i ulotek, jeżeli umowa pomiędzy kontrahentami będzie przewidywała rozliczenie zwrotów wydawnictw,
- 90 dni od dnia wykonania czynności - w przypadku czynności polegających na drukowaniu książek, gazet, czasopism i magazynów drukowanych.
Do trzeciej grupy zaliczamy czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż z chwilą upływu terminu płatności. Są to:
wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy (dotyczy to m.in. usług związanych z dostarczaniem wody czy odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków),
Wyjątkiem od tej zasady są usługi, które art. 28b zalicza do importu usług.
Przedsiębiorca K świadczy usługi najmu. Faktury wystawia z góry, ostatniego miesiąca poprzedzającego dany miesiąc z terminem płatności upływającym 10. dnia okresu rozliczeniowego. Fakturę za marzec 2018 roku przedsiębiorca wystawił zatem 28 lutego 2018 roku. Obowiązek podatkowy z tytułu usługi najmu powstanie już 28 lutego 2018 roku, czyli w momencie wystawienia faktury.