Source: https://www.portalfk.pl/ksiegi-rachunkowe/odpisy-aktualizujace-naleznosci-387.html
Timestamp: 2019-05-26 19:44:54+00:00
Document Index: 97641209

Matched Legal Cases: ['art. 35', 'art. 35', 'art. 16', 'art. 12', 'art. 35', 'art. 16', 'art. 12']

Odpisy aktualizujące należności - Portal FK
Rozwiązanie odpisu aktualizującego powinno nastąpić jako pozostałe przychody operacyjne.
Odpisy aktualizujące należności zaliczane są do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych, w zależności od rodzaju należności, której dotyczą – art. 35b ust. 2 uor.
Natomiast zgodnie z art. 35c uor - w przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano odpisu aktualizującego wartość aktywów, w tym również odpisu z tytułu trwałej utraty wartości, równowartość całości lub odpowiedniej części uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego zwiększa wartość danego składnika aktywów i podlega zaliczeniu odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych lub przychodów finansowych
Może to być zaewidencjonowane:
Wn Odpisy aktualizujące należności,
Ma "Pozostałe przychody operacyjne" lub "Przychody finansowe"
Gdy natomiast należność, objęta omawianym odpisem, zostanie umorzona, przedawni się lub zostanie uznana za nieściągalną, wówczas wartość tej należności zmniejszy dokonany odpis:
Wn Odpisy aktualizujące należności "
Ma Należności z tytułu dostaw i usług
Zgodnie z art. 16 ust. 2a pkt 1 updop, nieściągalność należności uznaje się za uprawdopodobnioną, w szczególności jeżeli:
Zwrot "w szczególności", użyty w ww. przepisie oznacza, że wymienione w nim sposoby uprawdopodobnienia nieściągalności są jedynie przykładowe. Zatem nieściągalność należności można uprawdopodobnić również w inny sposób i wcale nie skutkuje to brakiem prawa do ujęcia odpisu aktualizującego w kosztach uzyskania przychodów. Muszą jednak istnieć dowody, które świadczą o tym, iż istnieje duże prawdopodobieństwo, że należności nie uda się wyegzekwować. Zatem odpis aktualizujący wartość należności może być kosztem podatkowym pod warunkiem, że należność objęta tym odpisem nie uległa przedawnieniu.
Jeżeli odpis aktualizujący należność i uprawdopodobnienie nieściągalności tej należności nastąpią w różnych latach podatkowych, to odpis ten będzie kosztem podatkowym w tym roku, w którym wystąpią oba te zdarzenia. Przykładowo, jeśli spółka sporządzi odpis aktualizujący w grudniu 2013 r., a nieściągalność należności zostanie uprawdopodobniona w sposób wymagany dla celów podatkowych dopiero w lutym 2014 r., to odpis ten będzie stanowił koszt podatkowy w lutym 2014 r. (bilansowo będzie to koszt grudnia br.).
Gdyby w późniejszym czasie dłużnik uregulował należność, objętą odpisem aktualizującym, wówczas równowartość tego odpisu należałoby wykazać jako przychód podatkowy w części, w jakiej odpis ten stanowił koszt uzyskania przychodu. Podobnie byłoby w przypadku, gdyby należność objęta odpisem uległa przedawnieniu, została umorzona lub została uznana za nieściągalną - art. 12 ust. 1 pkt 4d i 4e updiop.
- art. 35b i 35c ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) – uor;
- art. 16 ust. 2a pkt 1, art. 12 ust. 1 pkt. 4d i 4e ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm) – updop.
koszt uzyskania przychodunależnośćodpis aktualizacyjny należności
Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów aktualizujących (ITPB1/415-111/10/MR)