Source: http://www.asesoriayempresas.es/legislacion/JURIDICO/232323/decreto-foral-53-2015-del-consejo-de-diputados-de-15-de-septiembre-que-modifica-el-reglamento-del
Timestamp: 2018-05-23 06:52:43
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Matched Legal Cases: ['artículo 20', 'artículo 9', 'artículo 80', 'artículo 15', 'artículo 80', 'artículo 80', 'artículo 84', 'artículo 163', 'artículo 8', 'artículo 84', 'artículo 24', 'artículo 87', 'artículo 170', 'artículo 84', 'artículo 31', 'artículo 119', 'artículo 31', 'artículo 119', 'artículo 40', 'artículo 47', 'artículo 121', 'artículo 126', 'artículo 131', 'artículo 16', 'artículo 134', 'artículo 16', 'Artículo 52', 'artículo 147', 'artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 163', 'artículo 163', 'artículo 163', 'artículo 103', 'Artículo 61', 'Artículo 61', 'Artículo 61', 'Artículo 61', 'artículo 71', 'artículo 21', 'artículo 84', 'artículo 71', 'artículo 72', 'artículo 20', 'artículo 84', 'artículo 84', 'artículo 20', 'artículo 11', 'artículo 84', 'artículo 24', 'artículo 43']

Decreto Foral 53/2015, del Consejo de Diputados de 15 de septiembre, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril - Portal Asesoría y Empresas Thomson Reuters
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DECRETO FORAL 53/2015, DEL CONSEJO DE DIPUTADOS DE 15 DE SEPTIEMBRE, QUE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, APROBADO POR DECRETO FORAL 124/1993, DE 27 DE ABRIL (BOTHA 113 DE 25)
Mediante Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre (RCL 2014, 1677) , se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (RCL 1992, 2834 y RCL 1993, 404) .
El Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo (RCL 2002, 1345, 1519) , regula en su articulado la concertación de determinados tributos en el sentido de que las instituciones competentes de los Territorios Históricos deben aplicar las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado, con ciertas peculiaridades en algunos casos.
Por tanto, mediante el presente Decreto Foral se efectúan las modificaciones pertinentes en el Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril (LPV 1993, 234) , por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido para adaptar dicho Reglamento a las modificaciones operadas por el Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre (RCL 2014, 1677) .
Artículo único. Modificación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril (LPV 1993, 234)
Se realizan las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril (LPV 1993, 234) :
«1. La renuncia a las exenciones reguladas en los números 20 y 22 del apartado uno del artículo 20 de la Norma del Impuesto, deberá comunicarse fehacientemente al adquirente con carácter previo o simultáneo a la entrega de los correspondientes bienes.
Dos. El párrafo e) de la letra B) del número 2. º y el número 4. º del apartado 1 del artículo 9 quedan redactados de la siguiente forma:
El reembolso del Impuesto podrá efectuarse también a través de entidades colaboradoras, autorizadas por la Administración Tributaria, que determinará las condiciones a las que se ajustará la operativa de dichas entidades y el importe de sus comisiones.
«4. º Entregas de bienes a Organismos reconocidos para su posterior exportación.
En relación con estas entregas, será también de aplicación lo dispuesto en el número 1. º de este apartado.
«1. En los casos a que se refiere el artículo 80 de la Norma del Impuesto, el sujeto pasivo estará obligado a expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida, en la forma prevista en el artículo 15 del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo (LPV 2013, 193) , que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación. En los supuestos del apartado tres del artículo 80 de la Norma del Impuesto deberá expedirse y remitirse asimismo una copia de dicha factura a la administración concursal y en el mismo plazo.
La disminución de la base imponible o, en su caso, el aumento de las cuotas que deba deducir el destinatario de la operación estarán condicionadas a la expedición y remisión de la factura que rectifique a la anteriormente expedida. En los supuestos de los apartados tres y cuatro del artículo 80 de la Norma del Impuesto, el sujeto pasivo deberá acreditar asimismo dicha remisión.»
«1. El empresario o profesional que realice la entrega a que se refiere el artículo 84, apartado uno, número 2. º, letra e), segundo guión , de la Norma del Impuesto, deberá comunicar expresa y fehacientemente al adquirente la renuncia a la exención por cada operación realizada.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado cinco del artículo 163 sexies de la Norma del Impuesto, el transmitente sólo podrá efectuar la renuncia a que se refiere el párrafo anterior cuando el adquirente le acredite su condición de sujeto pasivo en los términos a que se refiere el apartado 1 del artículo 8 de este Reglamento.»
«5. Los destinatarios de las operaciones a que se refiere el artículo 84, apartado uno, número 2. º, letra g), segundo y tercer guiones, de la Norma del Impuesto, deberán, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente al empresario o profesional que realice la entrega las siguientes circunstancias:
b) Que están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de revendedores, lo que deberán acreditar mediante la aportación de un certificado específico emitido a estos efectos por la Administración Tributaria a que se refiere el artículo 24 quinquies de este Reglamento.»
«8. De mediar las circunstancias previstas en el apartado uno del artículo 87 de la Norma del Impuesto, los citados destinatarios responderán solidariamente de la deuda tributaria correspondiente, sin perjuicio, asimismo, de la aplicación de lo dispuesto en los números 2.º, 6.º y 7.º del apartado dos del artículo 170 de la misma Norma.»
A los efectos de lo dispuesto en el artículo 84, apartado uno, número 2.º, letra g), segundo y tercer guiones, de la Norma del Impuesto, se considerará revendedor al empresario o profesional que se dedique con habitualidad a la reventa de los bienes adquiridos a que se refieren dichas operaciones.
El empresario o profesional revendedor deberá comunicar al órgano competente de la Administración Tributaria su condición de revendedor mediante la presentación de la correspondiente declaración censal al tiempo de comienzo de la actividad, o bien durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto.
El empresario o profesional revendedor podrá obtener un certificado con el código seguro de verificación en la Administración Tributaria que tendrá validez durante el año natural correspondiente a la fecha de su expedición.»
Seis. El número 6. º de la letra d) del apartado 1 del artículo 31 queda redactado de la siguiente forma:
«6. º Una declaración del solicitante en la que manifieste que no realiza en el territorio de aplicación del Impuesto operaciones distintas de las indicadas en el número 2. º del apartado dos del artículo 119 de la Norma del Impuesto.
Asimismo, cuando se trate de un empresario o profesional titular de un establecimiento permanente situado en el territorio de aplicación del Impuesto, deberá manifestarse en dicha declaración que no se han realizado entregas de bienes ni prestaciones de servicios desde ese establecimiento permanente durante el período a que se refiera la solicitud.
No obstante, los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, que se acojan a los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica, regulados en el capítulo XI del Título IX de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, no estarán obligados al cumplimiento de lo dispuesto en este número 6.º respecto de las operaciones acogidas a dichos regímenes.»
Siete. El número 1. º de la letra d) del apartado 1 del artículo 31 bis queda redactado de la siguiente forma:
«1. º Una declaración suscrita por el solicitante o su representante en la que manifieste que no realiza en el territorio de aplicación del Impuesto operaciones distintas de las indicadas en el número 2. º del apartado dos del artículo 119 de la Norma del Impuesto.
No obstante, los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que se acojan a los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica, regulados en el capítulo XI del Título IX de la Norma del Impuesto, no estarán obligados al cumplimiento de lo dispuesto en este número 1. º respecto de las operaciones acogidas a dichos regímenes.»
A estos efectos se computará la totalidad de las operaciones, con independencia de que exista o no obligación de expedir factura de acuerdo con lo dispuesto en el Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo (LPV 2013, 193) , que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
b’) Para el conjunto de sus actividades agrícolas, forestales y ganaderas que se determinen por la Administración Tributaria: 250.000 euros anuales.
a) En el caso de operaciones realizadas en el desarrollo de actividades a las que hubiese resultado aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca y el régimen simplificado para el conjunto de las actividades agrícolas, forestales y ganaderas que se determinen por la Administración Tributaria, se computarán únicamente aquellas que deban anotarse en los libros registro a que se refieren el tercer párrafo del apartado 1 del artículo 40 y el apartado 1 del artículo 47, ambos de este Reglamento.
b) En el caso de operaciones realizadas en el desarrollo de actividades que hubiesen tributado por el régimen general del Impuesto o un régimen especial distinto de los mencionados en el párrafo a) anterior, éstas se computarán según lo dispuesto en el artículo 121 de la Norma del Impuesto. No obstante, no se computarán las operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles cuya realización no suponga el desarrollo de una actividad económica de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.»
«A efectos de lo previsto en el número 1. º del apartado uno del artículo 126 de la Norma del Impuesto, no se considerarán procesos de transformación:»
«2. El reintegro de las compensaciones que, de acuerdo con lo dispuesto en el número 2.º del artículo 131 de la Norma del Impuesto, deba ser efectuado por el adquirente de los bienes o el destinatario de los servicios comprendidos en el régimen especial, se realizará en el momento en que tenga lugar la entrega de los productos agrícolas, forestales, ganaderos o pesqueros o se presten los servicios accesorios indicados, cualquiera que sea el día fijado para el pago del precio que le sirve de base. El reintegro se documentará mediante la expedición del recibo al que se refiere el apartado 1 del artículo 16 del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
«1. Para ejercitar el derecho a la deducción de las compensaciones a que se refiere el artículo 134 de la Ley del Impuesto, los empresarios o profesionales que las hayan satisfecho deberán estar en posesión del recibo expedido por ellos mismos a que se refiere el apartado 1 del artículo 16 del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación. Dicho documento constituirá el justificante de las adquisiciones efectuadas a los efectos de la referida deducción.
«Artículo 52. Opción por la aplicación del régimen general del Impuesto
La opción por la aplicación del régimen general del impuesto a que se refiere el artículo 147 de la Norma del Impuesto, se practicará por cada operación realizada por el sujeto pasivo. Dicha opción deberá comunicarse por escrito al destinatario de la operación, con carácter previo o simultáneo a la prestación de los servicios de hospedaje, transporte u otros accesorios o complementarios a los mismos. No obstante, se presumirá realizada la comunicación cuando la factura que se expida no contenga la mención a que se refieren los artículos 6.1.n) y 7.1.i) del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.»
1. º Cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes, o bien sean los destinatarios de las operaciones a que se refiere el artículo 84, apartado uno, número 2.º, de la Norma del Impuesto.
2. º Cuando realicen entregas de bienes a viajeros con derecho a la devolución del Impuesto.
3.º Cuando realicen entregas de bienes inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto, salvo que se trate de operaciones a que se refiere el artículo 84, apartado uno, número 2.º, letra e), tercer guión, de la Norma del Impuesto.
«1. Las entidades que formen parte de un grupo de entidades y que vayan a aplicar el régimen especial previsto en el capítulo IX del título IX de la Norma del Impuesto deberán comunicar esta circunstancia a la Dirección de Hacienda de la Diputación Foral de Álava.»
«2. Las entidades que, formando parte de un grupo, opten por la aplicación del régimen especial, conforme a lo dispuesto en el apartado anterior, podrán optar asimismo por la aplicación de lo dispuesto en el artículo 163 sexies. cinco de la Norma del Impuesto. En todo caso, esta opción se referirá al conjunto de entidades que apliquen el régimen especial y formen parte del mismo grupo de entidades.
La opción tendrá una validez mínima de un año natural, entendiéndose prorrogada, salvo renuncia. La renuncia tendrá una validez mínima de un año y se ejercitará mediante comunicación mediante comunicación a la Dirección de Hacienda de la Diputación Foral de Álava. Esta renuncia no impedirá que las entidades que la formulen continúen aplicando el régimen especial del grupo de entidades con exclusión de lo dispuesto en el artículo 163 sexies.cinco de la Norma del Impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1 de este mismo artículo.
3. Las entidades que hayan ejercitado la opción que se establece en el artículo 163 sexies.cinco de la Norma del Impuesto aplicarán la regla de prorrata especial a que se refiere el artículo 103.dos.1. º de dicha Norma del Impuesto en relación con el sector diferenciado de las operaciones intragrupo, sin perjuicio de las opciones que se pudieran ejercitar en relación con el resto de sectores diferenciados que, en su caso, tuvieran cada una de las entidades del grupo.»
«6. El Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos podrá aprobar un modelo específico a través del cual se sustancien las comunicaciones que se citan en los apartados anteriores de este artículo, regulando la forma, lugar y plazos de presentación.
Artículo 61 duodecies. Opción y renuncia. Efectos
1. La opción por alguno de los regímenes especiales a los que se refiere el capítulo XI del Título IX de la Norma del Impuesto se realizará a través de la presentación, en el Estado miembro de identificación, de la correspondiente declaración de inicio en los regímenes especiales y surtirá efecto a partir del primer día del trimestre natural siguiente a la presentación de la indicada declaración.
En el caso de que España sea el Estado miembro de identificación la declaración de inicio se regula en los artículos 163 noniesdecies y 163 duovicies de la Norma del Impuesto.
En el caso de que España sea el Estado miembro de identificación la declaración de cese se regula en los artículos 163 noniesdecies y 163 duovicies de la Norma del Impuesto.
Lo previsto en este apartado resultará igualmente aplicable en los supuestos en que se produzca un cambio en el régimen especial de entre los previstos en las secciones 2. ª y 3. ª del capítulo XI del Título IX de Norma del Impuesto.
Artículo 61 terdecies. Exclusión y efectos
Artículo 61 quaterdecies. Obligaciones de información
En el caso de que España sea el Estado miembro de identificación la declaración de modificación se regula en los artículos 163 noniesdecies y 163 duovicies de la Norma del Impuesto.
Artículo 61 quinquiesdecies. Obligaciones formales
Dieciocho. El número 6. º del apartado 8 del artículo 71 queda redactado de la siguiente forma:
«6.º Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea de aplicación el régimen especial del recargo de equivalencia, cuando soliciten de la Hacienda Pública el reintegro de las cuotas que hubiesen reembolsado a viajeros, correspondientes a entregas de bienes exentas del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 21, número 2.º, de su Norma del Impuesto, así como cuando realicen operaciones de entrega de bienes inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto, salvo que se trate de operaciones a que se refiere el artículo 84, apartado uno, número 2.º, letra e), tercer guión, de la Norma del Impuesto.»
No obstante lo anterior, cuando el importador sea un empresario o profesional que actúe como tal, y siempre que tribute en la Administración del Estado y que tenga un período de liquidación que coincida con el mes natural de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 71.3 del presente Reglamento, podrá optar por incluir la cuota liquidada por las Aduanas en la declaración- liquidación correspondiente al período en que reciba el documento en el que conste dicha liquidación, en cuyo caso, el plazo de ingreso de las cuotas liquidadas en las operaciones de importación se corresponderá con el previsto en el artículo 72 del mismo Reglamento. En el caso de sujetos pasivos que no tributen íntegramente en la Administración del Estado, la cuota liquidada por las Aduanas se incluirá en su totalidad en la declaración-liquidación presentada a la Administración del Estado.
La renuncia se ejercerá mediante comunicación al órgano competente de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, mediante presentación de la correspondiente declaración censal y se deberá formular en el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. La renuncia tendrá efectos para un período mínimo de tres años.
Los sujetos pasivos que hayan ejercido la opción a que se refiere este apartado quedarán excluidos de su aplicación cuando su período de liquidación deje de coincidir con el mes natural.
En los procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa a los que se refiere la disposición adicional sexta de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, los adjudicatarios que tengan la condición de empresario o profesional están facultados, en nombre y por cuenta del sujeto pasivo, y con respecto a las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al mismo que se produzcan en aquellos procedimientos, para expedir la factura en que se documente la operación y efectuar, en su caso, la renuncia a las exenciones previstas en el apartado dos del artículo 20 de dicha Norma Foral; asimismo, están facultados a repercutir la cuota del Impuesto en la factura que se expida, presentar la declaración-liquidación correspondiente e ingresar el importe del impuesto resultante, salvo en los supuestos de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en las que el sujeto pasivo de las mismas sea su destinatario de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 84. Uno.2.º de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
El adjudicatario quedará obligado a poner en conocimiento del sujeto pasivo del Impuesto correspondiente a dicha operación, o a sus representantes, que ha ejercido estas facultades, remitiéndole copia de la comunicación presentada ante el órgano judicial o administrativo, en el plazo de los siete días siguientes al de su presentación ante aquel. No será obligatoria dicha remisión cuando se trate de entregas de bienes y prestaciones de servicios en las que el adjudicatario sea el sujeto pasivo de las mismas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 84. Uno.2. º De la Norma del Impuesto.
El ejercicio de esta facultad por el adjudicatario determinará que el sujeto pasivo o sus representantes no puedan efectuar la renuncia a las exenciones prevista en el apartado dos del artículo 20 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, ni proceder a la confección de la factura en que se documente la operación, ni incluir dicha operación en sus declaraciones-liquidaciones, ni ingresar el Impuesto devengado con ocasión de la misma.
2. ª La expedición de la factura en la que se documente la operación deberá efectuarse en el plazo a que se refiere el artículo 11 del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, tomando como fecha de devengo aquella en la que se dicta el decreto de adjudicación.
No se aplicará lo anterior cuando se trate de entregas de bienes y prestaciones de servicios en las que el adjudicatario sea el sujeto pasivo de las mismas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 84. Uno.2. º de la Norma del Impuesto.
4. ª Cuando no sea posible remitir al sujeto pasivo, o a sus representantes, la comunicación del ejercicio de estas facultades, la copia de la factura o de la declaración-liquidación a que se refieren las reglas 1. ª, 2. ª y 3. ª anteriores por causa no imputable al adjudicatario, dichos documentos habrán de remitirse, en el plazo de siete días desde el momento en que exista constancia de tal imposibilidad, a la Diputación Foral de Álava, indicando tal circunstancia.»
Los términos "la Comunidad" y "la Comunidad Europea", que se recogen en este Reglamento, se entenderán referidos a "la Unión", los términos "de las Comunidades Europeas" o "de la CEE" se entenderán referidos a "de la Unión Europea", y los términos "comunitario", "comunitaria", "comunitarios" y "comunitarias" se entenderán referidos a "de la Unión."»
El presente Decreto Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOTHA y tendrá efectos desde el 1 de enero de 2015.
a) Lo previsto en el apartado cuatro, exclusivamente en lo que respecta a la inclusión del nuevo apartado 5 del artículo 24 quater del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, entrará en vigor el 1 de abril de 2015.
b) Lo previsto en los apartados ocho y nueve este último solo en lo que respecta a la modificación de los apartados 2 y 3 del artículo 43 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor añadido, entrarán en vigor el 1 de enero de 2016.