Source: https://www.du.cz/33/spolupracujici-osoby-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EmtBL-kb09JEmec0m0bDv0Gw9PBWuC7BmQ/?uri_view_type=4
Timestamp: 2018-12-12 14:40:51+00:00
Document Index: 14266802

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 7', '§ 24', '§ 7', '§ 21', '§ 7']

10.10.2018, Ing. Martin Veselý , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatník – fyzická osoba, který dosahuje svých zdanitelných pøíjmù z podnikání nebo jiné samostatné (výdìleèné) èinnosti s vyu¾itím spolupráce buï man¾elky (man¾ela), nebo ostatních osob ¾ijících s ním ve spoleènì hospodaøící domácnosti, mù¾e vyu¾ít institut rozdìlení pøíjmù a výdajù. Jedná se o legitimní mo¾nost optimalizace danì z pøíjmù fyzických osob.
V zákonì o daních z pøíjmù se této problematice vìnuje samostatný § 13 ZDP. Dále upozoròujeme na nìkolik souvisejících ustanovení:
v § 7a odst. 1 nalezneme èásteèné omezení u pau¹ální danì,
pracovní cesty øe¹íme podle § 24 odst. 2 písm. k).
Dal¹ím zdrojem, ze kterého dále v textu èerpáme, je odborný názor publikovaný finanèní správou v Pokynu D-22.
Postupnì si probereme základní pravidla (1), varianty spolupráce (2), pøíklady na praktickou realizaci (3), zákonnému pojistnému je vìnována kapitola ètvrtá a v závìreèné páté kapitole uvádíme rekapitulaci tipù pro optimalizaci.
Tato forma spolupráce nabízí urèité výhody, které rozebíráme v dal¹ím textu. Jsou s ní ov¹em spojeny také náklady, a proto pøi zva¾ování re¾imu spolupráce poplatníkovi nezbývá ne¾ si propoèítat a vyhodnotit si v¹echny varianty optimalizace, jak uvádíme v závìru èlánku.
Je mo¾né rozdìlit pøíjmy dosa¾ené pøi samostatné výdìleèné èinnosti podle § 7 ZDP s výjimkou podílù spoleèníkù v. o. s. nebo komplementáøù k. s. na zisku.
U man¾elù není zavedena podmínka spoleèné domácnosti (spoleènì hospodaøící domácnost). A na roveò postavení man¾elù je podle § 21e odst. 3 ZDP dána pozice registrovaného partnera. Vyu¾ití institutu spolupráce také není nutné pøedem finanènímu úøadu hlásit.
Z vý¹e uvedeného vyplývá, ¾e pojem „spolupráce” je dosti volný. Aèkoli správci danì její reálnou existenci v praxi nezpochybòují, pro pøípad potøeby by poplatník mìl být pøipraven prokázat skuteènou spolupráci vhodnými dùkazními prostøedky.
Zákaz spolupráce
Re¾im spolupráce nelze vyu¾ít:
na dìti, které nemají ukonèenou povinnou ¹kolní docházku,
v kombinaci se slevou na dani na druhého z man¾elù,
v kombinaci s daòovým zvýhodnìním na vy¾ivované dítì (vzhledem k tomu, ¾e daòové zvýhodnìní se uplatòuje za jednotlivé mìsíce, je ov¹em mo¾né po èást roku uplatnit re¾im spolupráce a po èást roku daòové zvýhodnìní).
Naopak re¾im spolupracujících osob není sám o sobì pøeká¾kou pro ¾ádost o stanovení tzv. pau¹ální danì (§ 7a odst. 2 ZDP), ale pouze u spolupráce mezi man¾ely!
Pøedmìtem rozdìlení nemohou být odèitatelné polo¾ky. Odpoèet úrokù, pøíspìvkù na penzijní poji¹tìní, ¾ivotní poji¹tìní a dary uplatní pouze ten, z jeho¾ prostøedkù byly poskytnuty. Daòovou ztrátu z pøedchozích let uplatní v¾dy ten poplatník, jemu¾ byla vymìøena.
Dosahuje-li podnikatel pøíjmù z vícera druhù èinností, pøedmìtem rozdìlení na spolupracující osobu mohou být pouze ty pøíjmy a výdaje, které jsou dosahovány èinností spoleènou.
Daòový subjekt, který zaène vykonávat èinnost, její¾ výsledky jsou pøedmìtem danì z pøíjmù, nebo pobírat pøíjmy, které jsou pøedmìtem této danì, je povinen do 30 dnù podat pøihlá¹ku k registraci u pøíslu¹ného správce danì. Místní pøíslu¹nost se øídí místem trvalého pobytu obèana ÈR nebo adresou hlá¹eného místa pobytu cizince.
2. VARIANTY SPOLUPRÁCE
V úvahu pøicházejí modely spolupráce mezi man¾ely (2.1), s rodinným pøíslu¹níkem, resp. ostatními osobami (2.2) a forma rodinného závodu (2.3).
2.1 Spolupráce s man¾elem
Pan Jiøí podniká jako automechanik a v roce 2018 vykázal pøíjmy 2 250 000 Kè a daòové výdaje 1 360 000 Kè. Na man¾elku, která mu v ¾ivnosti pøíle¾itostnì pomáhá (fakturace, platby dodavatelùm), mù¾e rozdìlit a¾ 1 125 000 Kè pøíjmù (50 %) a 680 000 Kè výdajù (50 %). Kontrolní rozdíl èiní 445 000 Kè, co¾ je ménì ne¾ zákonný limit 540 000 Kè.
2.2 Spolupráce s ostatními osobami
Jestli¾e je spolupracující osobou kdokoli jiný (tìchto osob mù¾e být i více), lze pøevést v úhrnu nejvý¹e 30 % pøíjmù a 30 % výdajù. Také zde platí pravidlo procentní shody pøíjmù a výdajù. Horní limit je nastaven na 180 000 Kè rozdílu mezi pøíjmy a výdaji roènì, resp. 15 000 Kè za ka¾dý i zapoèatý mìsíc spolupráce.
Zákon u tìchto osob stanoví podmínku spoleènì hospodaøící domácnosti s poplatníkem.
2.3 Rodinný závod
Výjimku z úèasti na spoleènì hospodaøící domácnosti pøiná¹í ZDP pro èlena rodiny zúèastnìného na provozu rodinného závodu.
3. VZOROVÉ PØÍKLADY
V této kapitole si vysvìtlíme na konkrétních pøíkladech a upozorníme na dal¹í souvislosti vyu¾ití institutu spolupracujících osob. Jedná se o vliv daòové ztráty (3.1), pau¹álních výdajù (3.2), úprav základu danì (3.3) a pracovní cesty (3.4).
Pan Adam dosáhl za zdaòovací…