Source: https://mikroporady.pl/prowadzenie-dzialalnosci/co-nowego-w-prawie/item/1608-news-klauzula-przeciwko-unikaniu-opodatkowania-w-projekcie-z-dnia-27-stycznia-2016-r-ustawy-o-zmianie-ustawy-ordynacja-podatkowa-oraz-niektorych-innych-ustaw.html
Timestamp: 2017-09-24 19:31:15+00:00
Document Index: 37671966

Matched Legal Cases: ['art. 199', 'art. 119', 'in fine', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119', 'art. 119']

Co nowego? Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania w projekcie z dnia 27 stycznia 2016 r. ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw - Mikroporady.pl
Co nowego? Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania w projekcie z dnia 27 stycznia 2016 r. ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw
Przedsiębiorco! Celem nowelizacji jest wprowadzenie do polskiego prawodawstwa klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Projekt przewiduje wejście w życie ustawy po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
Projektowane przepisy przewidują wprowadzenie regulacji dotyczących przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania oraz klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Przez unikanie opodatkowania rozumie się zaś podejmowanie takich czynności, które – choć formalnie zgodne są z obowiązującym prawem – to jednak cechuje je, po pierwsze, sztuczność, nieprzystawanie do ekonomicznych realiów, w których działał podatnik. Po drugie, dokonane są przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej, a zatem – sprzeczne są z intencją prawodawcy, kształtującego zakres obciążeń podatkowych.
Jeżeli więc oświadczenie zostałoby złożone dla ukrycia innej czynności prawnej, ważność oświadczenia oceniałoby się według właściwości tej czynności. Jedynie czynność, która wywierałaby skutki prawne, mogłaby być brana pod uwagę przy ustaleniu podatkowego stanu faktycznego. Zgodnie z art. 199a § 1 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy, dokonując ustalenia treści czynności prawnej, uwzględniałby zgodny zamiar stron i cel czynności, a nie tylko dosłowne brzmienie oświadczeń woli złożonych przez strony czynności. Na organie podatkowym spoczywać miałby także ciężar udowodnienia dokonania przez podatnika pozornej czynności prawnej.
Mechanizm działania tej normy, tj. klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, polegać miałby na tym, że zakwestionowana czynność lub ich zespół pozostałyby ważne i skuteczne w sferze prawa cywilnego, jednak ich podatkowe skutki zostałyby określone inaczej, niż wynikałoby to z formalnoprawnej, nacechowanej „sztucznością” postaci. Skutki podatkowe określone mogłyby być w dwojaki sposób: albo poprzez odmówienie działaniom podatnika jakiejkolwiek skuteczności na płaszczyźnie podatkowej, albo też na swoistej reklasyfikacji czynności.
Przedsiębiorco pamiętaj, że w myśl art. 119a § 2 in fine to sam podatnik wskazywałby taki przebieg czynności, który jego zdaniem byłby adekwatny w danej konkretnej sytuacji!
Dla celów klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania przez „korzyść podatkową” rozumieć się ma: niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenie jego wysokości, powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo podwyższenie ich kwoty. Zastosowanie klauzuli polegałoby więc na pozbawieniu podatnika takiej korzyści. Odbywałoby się to w drodze wydania decyzji podatkowej odpowiedniej do tego, którą z postaci korzyści zamierzał osiągnąć podatnik. Zgodnie z art. 119j, organ odpowiednio do sytuacji wydawałby decyzję określającą lub ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego, decyzję określającą wysokość nadpłaty w prawidłowej wysokości lub inną odpowiednią decyzję, wymienioną w art. 119j.
Stosowanie klauzuli zostało przy tym przewidziane dla przypadków, w których rozmiar korzyści podatkowych, które by osiągnął podatnik, przekraczała by 100 000 zł! Należy to czytać tak, że to będą korzyści w całości, a nie np. w jednym roku uzyskane z tytułu zastosowanego jakoby „obejścia prawa”, obliczane przez organ kontroli skarbowej.
Projekt ustawy zawiera również regulacje dotyczącą postępowania w przypadku domniemania unikania opodatkowania. Minister właściwy do spraw finansów publicznych miałby być uprawniony do wszczęcia postępowania podatkowego lub przejęcia do dalszego prowadzenia toczącego się postępowania podatkowego lub postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej, jeżeli istnieje możliwość zastosowania klauzuli.
Przedsiębiorco niezwykle ważne jest, iż stosownie do art. 119z, minister właściwy do spraw finansów publicznych na wniosek zainteresowanego wydawałby, w jego indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą przed zastosowaniem wobec niego przepisów rozdziału Ordynacji „Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania” w okolicznościach przedstawionych we wniosku.
Opinię taką na wniosek zainteresowanego minister wydawałby w razie stwierdzenia, że planowane lub dokonane przez zainteresowanego czynności, przedstawione przez niego we wniosku, nie stanowią unikania opodatkowania w rozumieniu art. 119a. Wniosek mógłby dotyczyć zarówno czynności dokonanej jak i dopiero planowanej. Opinia zabezpieczająca wskazywałaby na brak przesłanek zastosowania klauzuli. Każdy sposób załatwienia wniosku przez ministra miałby dawać prawo do wniesienia skargi do sądu administracyjnego, o czym organ pouczałby wnioskodawcę. Po uzyskaniu opinii zabezpieczającej, przedsiębiorca w zakresie objętym opinią, podlegał by ochronie do dnia uchylenia lub zmiany opinii zabezpieczającej. Ochrona polegać miałaby właśnie na braku możliwości zastosowania klauzuli (art. 119b 1 pkt 2).