Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/61003,Samochod-osobowy-wynajem-a-koszty-firmy,1,65,1.html
Timestamp: 2015-05-23 01:10:03+00:00
Document Index: 55373624

Matched Legal Cases: ['art. 15', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 15']

Samochód osobowy: wynajem a koszty firmy - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Samochód osobowy: wynajem a koszty firmy	Samochód osobowy: wynajem a koszty firmy
Koszty poniesione z tytułu wynajmu i eksploatacji samochodów służących dalszemu wynajmowi bądź udostępnianiu ich jako auta zastępcze, stanowią koszty uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. Takie stanowisko podatnika potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 23.11.2010 r. nr IPPB3/423-615/10-4/MT.
Spółka (prowadząca działalność gospodarczą w zakresie serwisu samochodowego oraz blacharni) zamierza wynajmować od zewnętrznej firmy samochody osobowe, które następnie będą dalej wynajmowane jej klientom bądź udostępniane jako samochody zastępcze na czas naprawy ich pojazdów. Samochody te nie będą używane przez spółkę do jej własnych celów służbowych. Zadano pytanie, czy w takiej sytuacji koszty najmu, paliwa i eksploatacji wynajmowanych samochodów będą w całości stanowiły koszty uzyskania przychodów bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy i odstąpił od jego uzasadnienia prawnego. Stanowisko to było następujące:
„(…) Zdaniem Spółki w sytuacji gdy samochody są wynajmowane przez Spółkę, a jednocześnie nigdy nie były i nie będą używane przez nią dla celów służbowych, zaś jedynymi użytkownikami tych samochodów od początku wynajmu są klienci Spółki ma możliwość na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zaliczać koszty wynajmu, eksploatacji i paliwa dotyczące przedmiotowych samochodów do kosztów uzyskania przychodu Spółki - bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegów pojazdów.
Wynajmowane przez Spółkę samochody są użytkowane przez klientów Spółki czyli obce osoby fizyczne lub prawne poza siedzibą Spółki - zatem nie jest możliwe prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów w sposób przewidziany w art. 16 ust. 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Nie jest bowiem możliwe kontrolowanie przez Spółkę informacji o datach i celach wyjazdów, o opisach tras przejazdu, liczbie faktycznie przejechanych kilometrów itp. Zgodnie z art. 15 ust 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Powyższe oznacza, że wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami. Przy czym zwrot „w celu” oznacza to, że nie każdy wydatek poniesiony przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą podlega odliczeniu od przychodu, lecz tylko ten wydatek, który pozostaje w takim związku przyczynowo-skutkowym, że poniesienie go ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodów, albo zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.
Z kolei zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 51 ww. ustawy, do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wydatków z tytułu kosztów używania dla potrzeb działalności gospodarczej, samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika- w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydawanych przez właściwego ministra. Zgodnie z tym przepisem na podatniku ciąży również obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Natomiast zgodnie z art. 16 ust. 5 tej ustawy przebieg pojazdu powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać co najmniej następujące dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd- dokąd), liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za jeden kilometr przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za jeden kilometr przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane. W razie braku tej ewidencji, wydatki z tytułu używania samochodów nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Zdaniem Spółki, w sytuacji gdy samochód osobowy jest wynajmowany przez spółkę, a jednocześnie nie jest przez nią używany ani nie wykorzystują go pracownicy spółki, tylko przekazywany jest osobie trzeciej (kontrahentowi) w drodze umowy najmu lub jako pojazd zastępczy do używania, nie jest możliwe prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu w sposób przewidziany w art. 16 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W takim przypadku należy zaliczyć wydatki związane z wynajmem samochodu do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 cytowanej ustawy.
Koszty poniesione z tytułu wynajmu i eksploatacji rzeczonych samochodów będą kosztami uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, bowiem oczywiste jest, że koszty poniesione przez spółkę a dotyczące samochodów przeznaczonych dla klientów spółki są kosztami poniesionymi w celu osiągnięcia przychodów- wprost z dalszego najmu tych samochodów lub/i z tytułu wykonywania określonych usług blacharskich i serwisowych (w przypadku, gdy samochód zostanie przekazany klientowi jako samochód zastępczy).
Reasumując zatem spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wszelkie wydatki związane z przedmiotowymi samochodami na zasadach ogólnych wyrażonych w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.(…)”
Kilometrówka gdy najem samochodu osobowego z zagranicy
Kilometrówka: wydatki eksploatacyjne a koszty firmy
Najem samochodu: nieodliczony podatek VAT w kilometrówce
Czynsz najmu samochodu osobowego poza kilometrówką
koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów, ewidencja przebiegu pojazdu, najem samochodu, kilometrówka, samochody osobowe, samochód osobowy w podatkach, samochód w firmie	Poprzedni artykuł	Zmiana stawki VAT: rozliczenie zaliczki
Piwnice i komórki: najem a zwolnienie z VAT
1 Podatek od najmu nieruchomości: od 2015 r. oświadczenie tylko raz 2 Od lipca 2015 r. zakup laptopa czy PlayStation 4 bez podatku VAT 3 Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe w 2015 roku? 4 Informacje podsumowujące na odwrotne obciążenie, czyli "uprzejmie donoszę" 5 Sprzedaż samochodu używanego z fakturą VAT ale bez podatku? 6 Podatek liniowy 2015 formą opodatkowania dochodu 7 Na wakacje paliwo do samochodu osobowego tańsze o podatek VAT? Toyota Yaris 1.33 Dynamic nie tylko dla kobiety Rejestracja REGON IV 2015 Inwestowanie w fundusze: jakie wskaźniki rynkowe są ważne? Program smartDOM teraz z atrakcyjnymi rabatami Wybieramy biuro rachunkowe dla firmy Elastyczne ratowanie firm. Sejm przyjął Prawo restrukturyzacyjne Związkowcy chcą podniesienia płacy minimalnej. Do 2800 złotych newsletter
Czy można odliczyć koszty od samochodu niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych?
Witam, mam pytanie dotyczące kosztów samochodu osobowego współmałżonka prowadzącego działalność gospodarczą. Czy można zaliczyć do ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady ulga na cele mieszkaniowe