Source: https://podatkiwspolkach.pl/odsetki-pozyczki-udzielonej-spolce-osobowej-a-koszty-uzyskania-przychodow/
Timestamp: 2019-10-21 02:07:07+00:00
Document Index: 115291458

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 23', 'art. 16', 'art. 16', 'SA/Wr ', 'FSK ']

Czy odsetki od pożyczki udzielonej spółce osobowej stanowią koszt?
Poniedziałek, 21 października 2019r.
Odsetki od pożyczki udzielonej spółce osobowej a koszty uzyskania przychodów
Niewątpliwie jednym z podstawowych sposobów dofinansowania działalności spółki osobowej przez jego wspólnika jest udzielenie spółce osobowej pożyczki przez takiego wspólnika. Skoro pożyczka – to naturalnie za wykorzystanie kapitału należy się wynagrodzenie a zatem stosowne oprocentowanie. Zgodnie z przepisami podatkowymi generalnie odsetki od pożyczki czy kredytu zapłacone lub skapitalizowane stanowią dla spółki koszt uzyskania przychodu. Tak również mogłoby być w przypadku udzielenia spółce osobowej pożyczki przez jej wspólnika. Niestety nie jest tak do końca.
Autor:Małgorzata Gach | Kategoria:Podatek dochodowy od osób fizycznych, Podatek dochodowy od osób prawnych, Spółka cywilna, Spółka jawna, Spółka komandytowa, Spółka partnerska, | Data: 2 sierpnia 2017 . Tagi: koszty uzyskania przychodów, odsetki, orzecznictwo, pożyczka, spółka osobowa, umowa spółki, wspólnik
Kiedy udzielisz swojemu podmiotowi pożyczki…
O ile bowiem jako wspólnik spółki osobowej (niezależnie od tego czy jesteś osobą fizyczną czy osobą prawną) udzielisz swojemu podmiotowi pożyczki, to musisz się liczyć z tym, że odsetki od tej pożyczki nie będą dla Ciebie kosztem uzyskania przychodu.
Przypomnieć jeszcze trzeba, że w przypadku spółek osobowych podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy i każdemu z nich przypisuje się przychody i koszty stosownie do przyjętego w umowie spółki udziału w zysku.
Podstawę do wyłączenia takich odsetek z kosztów uzyskania przychodów stanowi przepis, którego brzmienie bynajmniej na taki skutek nie wskazuje.
Chodzi tutaj mianowicie o art. 16 ust 1 pkt. 13 Ustawy o CIT (analogiczną normę zawiera art. 23 ust. 1 pkt. 9) Ustawy o PIT).
Przepis ten stanowi, że:
nie uważa się za koszty uzyskania przychodów (…) 13) odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów.
Wprawdzie przepis brzmi jak brzmi, ale zgodnie z orzecznictwem sądowym:
W art. 16 ust. 1 pkt 13 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) chodzi o “kapitał własny” rozumiany szeroko – jako każda forma przekazania własnych środków udziałowca spółce osobowej. Zatem pożyczka udzielona spółce osobowej może zostać uznana za “własny kapitał włożony w źródło przychodów” w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 13 ww. ustawy” z wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 11.07.2011 r. I SA/Wr 620/11.
Z innego orzeczenia wynika, że:
Odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika oraz oprocentowanie z tytułu wykupu dłużnych papierów wartościowych nie stanowią dla spółki, która udziela pożyczki, jako odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów, kosztów uzyskania przychodów – z wyroku NSA z dnia 25.10.2013 r. sygn. II FSK 2879/11.
Jaki wniosek na podstawie przytoczonego orzecznictwa
Zastanawiając się i planując dofinansowanie własnej spółki musisz uwzględnić także i ten skutek, że odsetki od pożyczki udzielonej spółce osobowej nie będą stanowiły dla Ciebie kosztu uzyskania przychodu.
Likwidacja spółki osobowej i wypłata środków pieniężnych a podatek dochodowy Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (w zakresie osób prawnych istnieje analogiczna regulacja), zawiera zapis zgodnie z którym: „Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2 (z...
Zysk w spółce osobowej przekazany na kapitał zapasowy może podlegać opodatkowaniu pcc Ostatnio przeglądając jakieś orzeczenia podatkowe natrafiłam na wyrok, którego istoty do tej pory nie rozumiem. Chodzi tu o wyrok WSA w Gdańsku z dnia 20 maja 2014 r. (sygn. I...
Odstępne z umowy najmu jako koszt uzyskania przychodów Niejednokrotnie zdarza się, że strony umowy najmu zastrzegają dla najemcy prawo do odstąpienia od umowy najmu przed jej zakończeniem za zapłatą określonej kwoty pieniężnej. Jest to szczególnie istotne przy umowach...
Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową Prowadzenie działalności gospodarczej w postaci spółki kapitałowej ma swoje plusy ale też i minusy. Co z tego, że jako wspólnik nie ponosisz generalnie odpowiedzialności za zobowiązania takiego podmiotu, jeśli równolegle...
PCC od umów pożyczek niższy po 1 stycznia 2019 r.
Opodatkowanie spółek a rodzaje spółek
Zmiana pojęcia „pierwsze zasiedlenie” po 1 września 2019 r.
NAJNOWSZE KOMENTRZE
Małgorzata Gach o Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową
Edyta o Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową
ARCHIWUM WPISÓW Wybierz miesiąc Październik 2019 Wrzesień 2019 Sierpień 2019 Lipiec 2019 Czerwiec 2019 Maj 2019 Kwiecień 2019 Marzec 2019 Luty 2019 Styczeń 2019 Grudzień 2018 Listopad 2018 Październik 2018 Lipiec 2018 Czerwiec 2018 Maj 2018 Kwiecień 2018 Marzec 2018 Luty 2018 Styczeń 2018 Grudzień 2017 Listopad 2017 Październik 2017 Wrzesień 2017 Sierpień 2017 Lipiec 2017 Czerwiec 2017 Maj 2017 Kwiecień 2017 Marzec 2017 Listopad 2016 Październik 2016 Wrzesień 2016 Sierpień 2016 Lipiec 2016 Czerwiec 2016 Maj 2016 Kwiecień 2016 Marzec 2016 Luty 2016 Styczeń 2016 Grudzień 2015 Listopad 2015 Październik 2015 Wrzesień 2015 Sierpień 2015 Lipiec 2015 Czerwiec 2015 Maj 2015 Kwiecień 2015 Marzec 2015 Luty 2015 Styczeń 2015 Grudzień 2014 Listopad 2014 Październik 2014 Wrzesień 2014 Sierpień 2014 Lipiec 2014 Czerwiec 2014 Maj 2014 Kwiecień 2014 Marzec 2014 Luty 2014 Styczeń 2014 Grudzień 2013 Listopad 2013 Październik 2013 Wrzesień 2013 Sierpień 2013 Czerwiec 2013 Maj 2013
WAŻNE INFORMACJE – ZAPOZNAJ SIĘ
BLOGI MOJEGO AUTORSTWA
ŚLEDŹ TAKŻE
Biała lista podatników VAT już obowiązuje
Od 1 września 2019 r. obowiązują już przepisy dotyczące tzw. białej listy podatników VAT. Czym jest biała lista podatników VAT, w czym będzie pomocna dla przedsiębiorców oraz kiedy i jakie pojawią się prawdziwe problemy związane z białą listą podatników VAT?
Nowe regulacje dotyczące poboru podatku u źródła (1)
Przepisy ustaw o podatkach dochodowych przewidują w niektórych przypadkach konieczność pobierania przez podmiot dokonujący wypłat tzw. podatku u źródła. Dotyczy to m.in. wypłat na rzecz nierezydentów odsetek od pożyczek czy obligacji, należności licencyjnych, dywidend, czy też wynagrodzenia z tytułu usług doradczych, księgowych, prawnych, reklamowych itp.
E-book pt. Umowy inwestycyjne a podatki
Umowy inwestycyjne, które wiążą się głównie z transakcjami sprzedaży udziałów lub akcji, czy przystąpieniem nowych wspólników do spółki i wniesieniem wkładu lub też stanowią kombinację ww. działań – powodują nie tylko określone skutki prawne, ale również skutki podatkowe. Wiedza i świadomość z jakimi podstawowymi kwestiami podatkowymi może się zetknąć akcjonariusz czy wspólnik spółki z o.o. zbywając określony pakiet akcji lub udziałów w spółce, czy też podmiot przystępujący do spółki jest niezbędna, aby proces taki przebiegał sprawnie i możliwie bezstresowo. Dla wspólników, akcjonariuszy i zarządzających spółkami kapitałowymi oraz inwestorów w spółki przygotowałam e-book pt. Umowy inwestycyjne a podatki.
Wydatki na nabycie akcji. Najpierw zapłać za akcje, a potem sprzedaj
Przepisy dotyczące zaliczania wydatków na nabycie akcji lub udziałów w spółkach do kosztów uzyskania przychodów wydawać by się mogły dość jasne. Zatem jeśli kupujący poniesie wydatki na nabycie akcji, to staną się one u niego kosztem w dacie sprzedaży tych walorów. Nie jest to jednak wszystko takie proste.
← Następny wpis
Poprzedni wpis →
akcje aport CIT dywidenda działalność gospodarcza interpretacje kapitał zakładowy klauzula unikania opodatkowania koszty uzyskania przychodu koszty uzyskania przychodów KSH L large MF nieruchomości NSA odpowiedzialność odsetki opodatkowanie orzeczenia orzecznictwo PCC PIT podatnik pożyczka przekształcenia przekształcenie przychody przychód sprawna spółka spółka akcyjna spółka kapitałowa spółka komandytowa spółka osobowa spółka z o.o. udziały umorzenie udziałów umowa spółki VAT wkład niepieniężny WSA wspólnik wyroki zmiany w przepisach zwolnienia
© 2013 - 2018 / blog prawno-podatkowy podatkiwspolkach.pl Małgorzaty Gach / GACH MIZIŃSKA SPÓŁKA JAWNA / Wszystkie prawa zastrzeżone.