Source: http://enodo.pl/aktualnosci/nowe-uproszczone-porozumienie-cenowe-i-jego-wplyw-na-wysokosc-podatku-podmiotow-nabywajacych-uslugi-od-podmiotow-powiazanych
Timestamp: 2019-08-18 04:54:03+00:00
Document Index: 114391945

Matched Legal Cases: ['art. 93', 'art. 15', 'Art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 11', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 21', 'Art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'Art. 15', 'art. 15']

Nowe uproszczone porozumienie cenowe i jego wpływ na wysokość podatku podmiotów nabywających usługi od podmiotów powiązanych
27.03.2019 Nowe uproszczone porozumienie cenowe i jego wpływ na wysokość podatku podmiotów nabywających usługi od podmiotów powiązanych
W ostatnich dniach opublikowano długo oczekiwany projekt ustawy z 21 marca 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (Projekt), wprowadzającej m.in. regulacje dotyczące uproszczonego porozumienia cenowego (art. 93-99 Projektu).
Wprowadzone od początku 2018 r. ograniczenie możliwości rozliczania pełnych kosztów podatkowych w przypadku zakupu m.in. niektórych usług niematerialnych od podmiotów powiązanych (art. 15e ustawy o CIT) uderzył w dużych przedsiębiorców ściśle współpracujących ze spółkami powiązanymi w ramach grupy kapitałowej. Art. 15e ustawy o CIT spowodował u niektórych podatników konieczność wyłączenia z kosztów podatkowych części wydatków, które nie zmieściły się w ustawowym limicie, powodując zwiększenie zobowiązania podatkowego.
Zgodnie z treścią art. 15 ust. 15 ustawy o CIT, obowiązek stosowania przedmiotowych limitów kosztów podatkowych nie dotyczy sytuacji w której należności limitowane przez art. 15e ustawy, objęte są zakresem decyzji o porozumieniu w sprawie ustalenia ceny transakcyjnej (APA).
Z uwagi na skompilowaną procedurę oraz koszty związane z uzyskaniem APA, furtka ta nie zyskała jednak dużej popularności wśród podatników, tym bardziej, że Ministerstwo Finansów od dawna zapowiadało wprowadzenie uproszczonego porozumienia cenowego (uAPA), które miało zagwarantować, szybkie i relatywnie tanie rozwiązanie dla standardowych transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi (zapewniające możliwość wyłączenia konieczności ustalania limitów kosztów zgodnie z art. 15e ustawy o CIT).
Zgodnie z treścią projektu ustawy z 21 marca, krajowy podmiot powiązany będzie miał możliwość wystąpienia o uAPA. Wniosek podatnika powinien zawierać m.in. :
informacje o transakcji kontrolowanej będącej przedmiotem wniosku obejmujące:
wskazanie transakcji kontrolowanej będącej przedmiotem wniosku wraz z uzasadnieniem, że istnieje potrzeba zawarcia przez wnioskodawcę tej transakcji :
wskazanie wybranej metody weryfikacji ceny transferowej, wraz ze zwięzłym uzasadnieniem wyboru oraz kalkulację ceny transferowej;
oświadczenia dotyczące uzasadnienia ekonomicznego dla dokonania transakcji kontrolowanej;
zwięzły opis korzyści ekonomicznych z tytułu zawarcia transakcji kontrolowanej będącej przedmiotem wniosku wraz ze wskazaniem rodzajów przykładowych dowodów ich osiągniecia;
analizę porównawczą, analizę zgodności, albo oświadczenie, że wnioskodawca nie sporządza analizy porównawczej i analizy zgodności;
propozycję okresu obowiązywania uproszczonego porozumienia cenowego.
Złożenie wniosku o wydanie uAPA będzie podlegało opłacie w wysokości 20.000 PLN, a samo uproszczone porozumienie cenowe będzie ważne przez okres maksymalnie 3 lat (z możliwością przedłużenia).
Decyzja o uAPA powinna zostać wydana w terminie 3 miesięcy, a w swej treści określi w szczególności:
transakcję kontrolowaną;
metodę weryfikacji ceny transferowej;
sposób kalkulacji ceny transferowej;
założenia krytyczne, na których oparta jest zdolność metody do dokładnego odzwierciedlenia ceny transferowej.
Co ważne, Projekt przewiduje ograniczenia w zakresie wydawania uAPA. Zgodnie z treścią Projektu porozumienia nie wydaje się jeśli:
przedmiotem wniosku jest transakcja zakończona przed dniem złożenia wniosku, a także
w przypadku, gdy na przestrzeni trzech ostatnich (zakończonych) lat podatkowych poprzedzających rok w którym wystąpiono o uAPA podatnik dwukrotnie wykazał roczny udział dochodów w przychodach na poziomie poniżej 1%.
Dodatkowo, uAPA nie będzie obowiązywać w przypadku, gdy w dwóch pierwszych latach okresu na jaki zostało wydane porozumienie podatnik wykaże roczny udział dochodów przychodach na poziomie niższym niż 1%. W tym zakresie Projekt nie wyjaśnia jednak, czy uAPA przestaje obowiązywać na przyszłość po spełnieniu się ww. warunku, czy też przestaje obowiązywać z mocą wsteczną – powodując np. konieczność dokonania korekty rozliczenia podatku za zakończony już rok podatkowy.
Jak wynika z Projektu, ustawa ma wejść w życie 1 lipca 2019 r., co oznacza, że pierwsze decyzje w sprawie uAPA mogą zostać wydane najprawdopodobniej pod koniec 2019 r. Biorąc zaś pod uwagę treść nowelizowanego w treści Projektu art. 15e ust. 16 ustawy o CIT – podatnik, który w 2019 r. złoży wniosek o wydanie uAPA, będzie mógł skorzystać z możliwości nieustalania limitów na podstawie art. 15e ust. 15 ustawy o CIT, także w odniesieniu do roku 2018.
Poniżej link do przedmiotowego Projektu, oraz jego procesu legislacyjnego:
https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//2/12321385/12578017/12578018/dokument386340.pdf
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12321385/katalog/12578017#12578017
Benedykt Rubak, radca prawny
Enodo Advisors wspiera Oodabno Festival
Już niedługo, na przełomie sierpnia i września, odbędzie się Oodabno Festival, wspierany przez Enodo! To znakomita okazja dla każdego fana muzyki, aby w otoczeniu gruzińskich krajobrazów posłuchać takich zespołów jak chociażby legendy polskiego reggae Vavamuffin! Oodabno to także okazja do spotkania się z nami, bo także i my musimy czasem odpocząć od zawiłej materii prawa podatkowego...
Nowa wersja oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych
18 lipca Ministerstwo Finansów opublikowało wyjaśnienia dotyczące nowej wersji oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych, precyzując tym samym wymagania art. 11m ustawy o CIT.
uAPA się opóźni
Wbrew nadziejom podatników, na przepisy o uproszczonych porozumieniach cenowych (tzw. uAPA) trzeba będzie jeszcze poczekać.
Prosta Spółka Akcyjna sposobem na polskiego jednorożca?
W czwartek 13 czerwca 2019 r. Sejm przegłosował nowelizację Kodeksu Spółek Handlowych, na mocy której od 1 marca 2020 r. do obrotu prawnego wejdzie nowy typ spółki kapitałowej - długo oczekiwana Prosta Spółka Akcyjna („PSA”). PSA ma być odpowiedzią na postulaty środowisk startupowych, które wskazywały szereg problemów ograniczających ich rozwój, m.in. trudności w rozpoczynaniu działalności gospodarczej, pozyskiwaniu kapitału, czy z likwidacją spółki w przypadku niepowodzenia. To środowisko wskazywało, że do stworzenia „polskiego jednorożca” (młodej, innowacyjnej działalności o wartości powyżej 1 mld USD) potrzebny jest wehikuł prawny, który będzie bardziej dostosowany do modelu działania i inwestowania w nowatorskie pomysły (por. Polskie startupy. Raport 2018, Fundacja Startup Poland, Warszawa 2018).
Stanowisko ekspertów Enodo uwzględnione przez Ministerstwo Finansów w przyjętym przez Rząd projekcie ustawy o zmianie ustawy VAT
2 lipca 2019 r., rząd przyjął projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (UA45) w znacznie zmienionej formie. Dr hab. Hanna Filipczyk, Tomasz Kowalczyk i Piotr Litwin, doradzali Polskiemu Związkowi Pracodawców Budownictwa w zakresie jednej z najważniejszych zmian w ustawie, tj. obniżenie tzw. sankcji ze 100% do 30% i wprowadzenie przypadków, w których sankcja nie będzie stosowana.
Blokada rachunków bankowych – groźne dla biznesu narzędzie w rękach KAS?
Od stycznia 2018 r. obowiązują w Polsce przepisy dotyczące przeciwdziałania wykorzystywania sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych. W oparciu o te przepisy szef KAS może stosować blokadę rachunków bankowych w celu zabezpieczenia wykonania przyszłych zobowiązań podatkowych. Kształt i praktyka stosowania tych przepisów budzi wątpliwości konstytucyjne.
Opodatkowanie VAT obrotu handlowego w UE – jest projekt nowych regulacji
Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt ustawy implementującej unijne regulacje w zakresie opodatkowania VAT handlu między państwami członkowskimi, wprowadzone przede wszystkim Dyrektywą Rady UE 2018/1910 z 4 grudnia 2018 r.
Diabeł w szczegółach – o podobieństwach i różnicach usług w art. 15e i objętych podatkiem u źródła
Od 2018 r. obowiązuje art. 15e ustawy CIT, ograniczający możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie określonych kategorii usług i wartości niematerialnych. Uwagę od początku zwracało podobieństwo katalogu usług zawartego w art. 15e ust. 1 pkt 1 do wykazu usług podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła (WHT) ujętego w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy. Nie są to jednak zbiory identyczne.
Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych.
W najbliższy weekend, 15-16 czerwca br., na Uniwersytecie Ekonomicznym w Krakowie odbędzie się II Krakowska Ogólnopolska Konferencja Naukowa Prawa Podatkowego "Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych”.
Art. 15e ustawy CIT – wiele usług, jeszcze więcej wątpliwości
Zakres zastosowania ograniczeń z art. 15e ustawy CIT jest szeroki. Obejmuje on bowiem m.in. koszty usług doradczych, reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych i ubezpieczeń, ale także „usługi o podobnym charakterze”.
Próg de minimis i 5% podatkowej EBITDA, czyli kiedy podatnicy nie muszą się bać art. 15e ustawy CIT
Przepis art. 15e ustawy CIT ogranicza możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określonych wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Ustawodawca założył, że nie byłoby zasadne objęcie tymi ograniczeniami wszystkich wypłat. W związku z tym zdecydował o wprowadzeniu do ustawy CIT określonych limitów. Podobne limity zastosowano również we wprowadzonych w tym samym roku przepisach dotyczących niedostatecznej kapitalizacji (art. 15c ustawy CIT).
Enodo Advisors zawiera strategiczne partnerstwo z Quantera Global
Quantera Global, jedna z wiodących niezależnych globalnych firm doradzająca w sferze cen transferowych, z dumą ogłasza swoje partnerstwo strategiczne z Enodo Advisors, polską firmą specjalizującą się w doradztwie podatkowym i w zakresie cen transferowych. Nawiązana współpraca umocni kompetencje w usługach z obszaru cen transferowych, zapewniając międzynarodowym przedsiębiorcom odpowiednie, dostosowane do ich potrzeb rozwiązania w sferze cen transferowych.
Art. 15e ustawy CIT - dlaczego, po co, jak?
W zależności od perspektywy cel wprowadzenia art. 15e CIT wydaje się różny. Projektujący regulacje podkreślali, że ich celem jest przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej, której wygodnym narzędziem są właśnie aktywa i usługi niematerialne. Podatnikom natomiast ich cel jawi się jako ewidentnie fiskalny. Skutkiem regulacji jest podniesienie efektywnej stawki podatku, dokonane w sposób nierzucający się w oczy, to znaczy przy zachowaniu dotychczasowej stawki nominalnej.
Podatek handlowy – Komisja popełniła błąd, żądając zawieszenia stosowania przepisów przez Polskę
Jak wynika z wydanego wyroku Sądu Unii Europejskiej, decyzja Komisji Europejskiej, która doprowadziła do zawieszenia przez Polskę wprowadzonych przepisów o podatku od sprzedaży detalicznej, została wydana z naruszeniem prawa unijnego.
Artykuł 15e od kuchni, czyli które koszty usług niematerialnych można odliczać?
W 2018 roku, w ramach obszernej nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych, ustawodawca ograniczył możliwość podatkowego odliczenia wydatków ponoszonych przez podatników CIT na nabycie wybranych usług niematerialnych, świadczonych przez podmioty z nimi powiązane.
Strategia (prowadzenia sporów) potrzebna od zaraz
Spory podatkowe – podobnie jak spory w ogóle – są nieuniknione. Ważne, aby były prowadzone w sposób, który nie marnuje zasobów stron i nie niszczy ich relacji. Gospodarzem postępowania podatkowego są organy podatkowe. To w pierwszym rzędzie od tych organów (i działających za nie urzędników) zależy, jak będą załatwiane kwestie sporne. To w przeważającej mierze od nich zależy również, jaki będzie klimat interakcji z podatnikami i ich pełnomocnikami.
VAT w usługach budowlanych – kluczowy jest jednak protokół
Wiele wskazuje na to, że firmy z branży budowlanej mogą liczyć na uproszenie rozliczeń podatku VAT z tytułu świadczonych usług budowlanych oraz budowlano-montażowych. Tak optymistyczny wniosek płynie z jednego z najnowszych wyroków Trybunału Sprawiedliwości UE (TSUE), który uznał, że jeśli zgodnie z wolą stron o wykonaniu prac decyduje ich przyjęcie na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego, to dopiero wraz z jego podpisaniem możemy mówić o wyświadczeniu usługi z perspektywy VAT.
Procedura konsultacyjna – nowość w projekcie ordynacji podatkowej
Projekt nowej Ordynacji podatkowej przewiduje wprowadzenie nowej procedury podatkowej: konsultacji skutków podatkowych transakcji (tzw. procedury konsultacyjnej). Stanowi ona odpowiedź na zgłaszane od dawna postulaty ustanowienia „kontroli na wniosek” – wyposażenia podatników w uprawnienie do inicjowania procedury mającej na celu sprawdzenie poprawności ich rozliczeń. Jak ma przebiegać ta procedura? Jakie są jej zalety i wady?
Porozumienia podatnika z urzędnikiem – projekt nowej Ordynacji podatkowej wkrótce trafi pod obrady rządu
Rada Ministrów wkrótce zajmie się projektem nowej Ordynacji podatkowej (prace nad nią w Komisji Prawniczej dobiegają końca). Ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2020 r.
Enodo Advisors z największą ilością rekomendowanych ekspertów według rankingu Rzeczpospolitej!
Nasi eksperci Hanna Filipczyk (postępowania podatkowe), Izabela Ścierska-Kulma (podatek od osób prawnych), Piotr Litwin (podatek VAT) i Maciej Grzymała (międzynarodowe prawo podatkowe) zostali rekomendowani, jako najlepsi eksperci w XIII Rankingu Firm Doradztwa Podatkowego Rzeczpospolitej!
Zespół Enodo Advisors doradzał SKANSKA SA przy transakcji M&A
Dziękujemy SKANSKA SA za możliwość uczestniczenia w transakcji M&A obejmującej zbycie aktywów przeznaczonych do budowy nawierzchni bitumicznych na rzecz COLAS. Transakcja, której wartość to ok 120 mln zł, wpisuje się w nową strategię biznesową SKANSKA - cieszymy się, że mogliśmy przyczynić się do jej wdrożenia. ENODO było głównym doradcą podatkowym sprzedającego.
Zachęcamy Państwa do wspierania OPP Stowarzyszenie Pomocy Dzieciom i Młodzieży „Dom Aniołów Stróżów”. Doradcy podatkowi z Enodo Advisors jako wspierający „Dom Aniołów Stróżów” oferują trzem pierwszym podatnikom , którzy zdecydują się przeznaczyć 1% na wsparcie „Domu Aniołów Stróżów”, pomoc w sporządzeniu deklaracji na zasadach pro bono*.
Enodo wśród największych firm doradztwa podatkowego!
Dziś opublikowano wyniki XIII Rankingu Firm i Doradców Podatkowych Gazety Prawnej. W Rankingu startowaliśmy po raz pierwszy i od razu zakwalifikowaliśmy się do Firm Dużych, czyli największych firm doradztwa podatkowego w Polsce poza tzw. Wielką Czwórką. Zajęliśmy 16. miejsce, co uważamy za nasz duży sukces. Dziękujemy naszemu zespołowi i klientom. Bez Was tego sukcesu by nie było!
Czy zachęty podatkowe pomogą uatrakcyjnić rynek kapitałowy?
28 lutego 2019 r., kiedy znaczna część biznesu była zaaferowana pączkami (jak to w Tłusty Czwartek), Ministerstwo Finansów opublikowało długo oczekiwany projekt Strategii Rozwoju Rynku Kapitałowego (SRRK). Co ciekawe, istotną część SRRK poświęcono rozwiązaniom podatkowym mającym zachęcić spółki potrzebujące finansowania do korzystania z instrumentów rynku kapitałowego, oraz zaktywizowania pośredników i inwestorów. Planowane są również usprawnienia w administracji skarbowej m.in. w odniesieniu do spółek publicznych, ich akcjonariuszy oraz obligatariuszy.