Source: https://cadesoluciones.wordpress.com/2016/09/
Timestamp: 2019-02-21 14:49:36
Document Index: 260913773

Matched Legal Cases: ['artículo 53', 'artículo 39', 'artículo 1391', 'artículo 133', 'artículo 32', 'artículo 29', 'artículo 29', 'Artículo 29']

septiembre « 2016 « CADE SOLUCIONES
Auditorías electrónicas, algunos aspectos a considerar para salir bien librados
A continuación daremos respuesta a esta cuestión y señalaremos los efectos de las auditorías electrónicas y los medios de impugnación con los que pueden contar los contribuyentes.
Las auditorías electrónicas constituyen una nueva modalidad de seguimiento a los contribuyentes a través de la cual las autoridades del ramo podrán realizar procedimientos de fiscalización por medios electrónicos. De esta manera, también podrán interactuar con cada contribuyente.
Mientras tanto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), confirmaron que a partir de septiembre de 2016 iniciarán las primeras revisiones electrónicas.
Cabe mencionar que el pasado 6 de julio la Segunda Sala de la Suprema Corte reconoció la constitucionalidad de las revisiones electrónicas vía buzón tributario, con la única salvedad de que, aún cuando el contribuyente no objete en línea la resolución provisional con la que inicia la revisión, el SAT tendrá que emitir una liquidación definitiva fundada y motivada.
En consecuencia, las autoridades fiscales, a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, han cumplido con las disposiciones fiscales, estarán facultadas para practicar revisiones electrónicas, con base en el análisis de la información y documentación que se encuentre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos y de una o varias contribuciones.
De igual manera, podrán determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como comprobar la comisión de delitos fiscales y proporcionar información a otras autoridades involucradas en la penalización de los mismos.
El artículo 53-B del Código Fiscal de la Federación, señala los lineamientos para el desarrollo de las revisiones electrónicas en cuatro etapas, para así revisar uno o más rubros o conceptos específicos, correspondientes a una o más contribuciones o aprovechamientos, que no se hayan revisado anteriormente:
I. Con base en la información y documentación que tengan en su poder, las autoridades fiscales darán a conocer los hechos que deriven en la omisión de contribuciones y aprovechamientos o en la comisión de otras irregularidades, a través de una resolución provisional que, en su caso, contenga la pre liquidación respectiva.
II. En la resolución provisional se le requerirá al contribuyente, responsable solidario o tercero, para que en un plazo de quince días, siguientes a la notificación de la citada resolución, manifieste lo que a su derecho convenga y proporcione la información y documentación, tendiente a desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago de las contribuciones o aprovechamientos consignados en la resolución provisional.
a) Efectuará un segundo requerimiento al contribuyente, dentro del plazo de los diez días siguientes a aquél en que la autoridad fiscal reciba las pruebas; éste deberá ser atendido por el contribuyente dentro del plazo de diez días siguientes contados a partir de la notificación del segundo requerimiento, mismo que suspenderá el plazo señalado en la fracción IV, primer párrafo de este artículo (plazo para emitir la resolución).
b) Solicitará información y documentación de un tercero, en cuyo caso, desde el día en que se formule la solicitud y hasta aquel en que el tercero conteste, se suspenderá el plazo previsto en la fracción IV (plazo para emitir la resolución), situación que deberá notificársele al contribuyente dentro de los diez días siguientes a la solicitud de la información.
La suspensión no podrá exceder de seis meses, excepto en materia de comercio exterior, en cuyo caso, el plazo no podrá exceder de dos años.
Es preciso mencionar que la notificación electrónica de documentos digitales se realizará en el Buzón Tributario.
Las notificaciones electrónicas se considerarán realizadas cuando se genere el acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar.
Previo a la realización de la notificación electrónica, al contribuyente le será enviado un aviso y contará con tres días para abrir los documentos digitales pendientes de notificar, dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que le sea enviado.
En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo señalado, la notificación electrónica se asumirá como realizada al cuarto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el aviso referido.
Finalmente, tanto el SAT como la PRODECON han destacado que en la propia sentencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ésta consideró que: “…una vez notificada la resolución provisional y hasta antes de que se le notifique la resolución definitiva, el contribuyente puede solicitar ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, la adopción de un acuerdo conclusivo, sobre los hechos u omisiones que no acepte, a efecto de que se resuelva lo conducente, en forma consensuada con la autoridad fiscalizadora.
De ser así, el contribuyente tendrá derecho, por única ocasión, a la condonación del 100% de las multas y la autoridad fiscalizadora deberá tomar en cuenta los alcances del acuerdo conclusivo, para emitir la resolución que corresponda en el procedimiento respectivo. Esto, en el entendido de que el acuerdo conclusivo es inimpugnable, excepto cuando se trate de hechos falsos”.
Como podrán observar, se trata de un medio alternativo de justicia por el que los contribuyentes sujetos a auditorías fiscales pueden solicitar la intermediación de PRODECON, a efecto de resolver sus diferencias con el fisco, de manera consensuada, y evitando así litigios largos y costosos.
Desde el punto de vista de su naturaleza jurídica, la factura es un documento, y en ese sentido, la clasificación de los documentos se puede agrupar en: documentos en papel o textuales y documentos no textuales que guardan alguna información, un ejemplo de esta segunda clasificación es un driver o disco, que puede almacenar archivos de audio, video, texto, digitales, etcétera.
Inicialmente, un documento era de papel o de algún material físico, pero con la llegada de laInformática, el documento se tornó en archivo digital.
En el ámbito fiscal, el reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF) vigente hasta el2 de abril de 2014, en el artículo 39, primer párrafo, se refiere a uno de los documentos más importantes para el fisco: mencionaba el término “facturas” para luego sustituirlo por el deComprobante Fiscal Digital a través de Internet o CFDI.
Un CFDI es equiparable a una factura y a todo su contexto en ley, con sus respectivas variaciones por supuesto, de ingreso, egreso, retención y nómina.
El término “facturas”, en cambio, según menciona el Código de Comercio en el artículo 1391 fracción VII, es un documento que contiene aparejada alguna ejecución, es decir, que exige el cumplimiento del mismo. A este tipo de documentos (de aparejada ejecución) se les atribuye también el carácter de prueba constituida de la acción.
En este contexto, vale la pena referirnos a otros conceptos relacionados y de gran relevancia en estos documentos, por ejemplo: una leyenda fiscal, cuyo texto es explicativo, de carácter obligatorio, está regulado en la ley, y se coloca al pie o al margen de un documento, lo cual facilita su interpretación o la de otros conceptos vertidos en él.
La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) también otorga el calificativo de “leyenda” a algunos conceptos que forman parte del cuerpo del CFDI, como por ejemplo, en la forma de pago, donde se puede colocar la leyenda “Pago en una sola exhibición” o en el método de pago, donde se puede colocar “01”, “02”, de esta manera, puede haber variaciones dependiendo de qué tipo de pago se trate, y de acuerdo con el catálogo de pagos publicado por el SAT.
En consecuencia, existen dos clasificaciones de “leyendas fiscales”, las que van en el cuerpo del CFDI y las que van al calce. Inclusive, las “leyendas” que van al calce también se pueden clasificar en otras dos, las que no son timbradas, por estar sólo en el formato PDF del CFDI, y las que sí son timbradas por formar parte del <complemento> “leyendas fiscales”.
Básicamente existen tres “leyendas” que forman parte del formato PDF del CFDI, ellas son:
“Este documento es una representación impresa de un CFDI” a que nos obliga la regla 2.7.1.7 numeral II de la RMF.
“Este documento es una representación impresa de un CFDI del sector primario” y “acepto de total conformidad y bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados son verídicos” según la regla 2.7.4.4 numerales IV y VII que corresponden al sector primario, en donde además este numeral VII obliga a plasmar la firma autógrafa o huella digital del productor en la impresión del PDF del CFDI.
Por otro lado, dos “leyendas” que dejaron de ser obligatorias son: “Efectos Fiscales al Pago” e “Impuesto retenido de conformidad con la ley del impuesto al valor agregado”. Dichas leyendas estaban contempladas en el artículo 133 (hoy 110) fracción III de la Ley de ISR y el artículo 32, fracción III de la ley del IVA.
Sin duda el cambio en estos artículos y el desuso de las leyendas mencionadas, se debe a las modificaciones y al control de los métodos de pago que señala el SAT, así como a los complementos de CFDI.
El nodo <complemento> de CFDI “leyendas fiscales”, contiene tres atributos: disposición fiscal, norma y texto de la leyenda; los dos primeros son de uso opcional y el tercero es de uso obligatorio; en el primero se coloca la disposición fiscal que regula la leyenda, en el segundo el número de artículo o regla, y en el tercero, el texto de la leyenda. Es probable que a este complemento le esté faltando un atributo de fecha; enseguida veremos por qué.
Tomemos como ejemplo la regla 11.1.3 de la RMF que se refiere a los artistas y dice:
“… los CFDI de servicios profesionales expedidos por los artistas por la enajenación de sus obras, deberán contener la leyenda “pago en especie” en referencia a la opción del decreto del 31 de octubre de 1994, del pago del ISR y del IVA, con obras de su producción.
El llenado del <complemento> de CFDI “leyendas fiscales” se haría de la siguiente manera:
En Disposición Fiscal colocaríamos: DECRETO, o dejaríamos sin llenar.
En Norma: 1, o dejaríamos sin llenar
En Texto de Leyenda: pago en especie.
Hagamos nuevamente una pausa y regresemos al concepto de “factura-documento-CFDI”que tratábamos al inicio; porque la eficacia probatoria del CFDI depende del cumplimiento de las normas; por lo tanto, debe estar completo y cumplir con todos los requisitos legales y reglamentarios para su elaboración, de manera que no pierda su credibilidad, ya que la discrepancia se presenta cuando las autoridades fiscales no aceptan como deducibles aquellos CFDI que no fueron elaborados conforme a la regulación vigente.
La finalidad de las leyendas fiscales es contar en un documento con un texto explicativo cuyo valor fiscal debe aplicarse en los CFDI, tanto en los formatos PDF como en los XML; la no aplicación de estas disposiciones puede generar documentos no deducibles o acreditables.
Si bien la no aplicación de las leyendas fiscales o la aplicación incorrecta de éstas no desvirtúalas operaciones realizadas, puesto que el CFDI siempre contará con eficacia probatoria, éstasdeben utilizarse de manera obligatoria y correcta porque a ello nos obliga la facción IX del artículo 29-A del CFF.
Por último, es necesario mencionar que el tercer párrafo del artículo 29 del CFF, nos obliga a comprobar la autenticidad de los CFDI, consultando en la página del SAT el número de folio, la vigencia y el registro del sello digital.
Si bien es cierto que la página valida además la estructura y la sintaxis del CFDI, aun cuando nos arroje que el CFDI es válido, no garantiza que sea deducible ya que se tendrá que cumplir con los demás ordenamientos que marca la ley (estar registrado en contabilidad,incluir gastos estrictamente indispensables, etc.), lo cual nos lleva nuevamente a la eficacia probatoria del CFDI.
En su caso ¿qué leyenda fiscal están utilizando o ya dejaron de utilizar en sus CFDI?
Método de pago, cuándo es necesario refacturar
Posted on 14 septiembre, 2016 Actualizado enn 21 septiembre, 2016
Muchas veces las facturas emitidas contienen errores por ejemplo en la dirección, RFC o Razón Social del contribuyente. Dichas facturas deben de ser canceladas a través de una nota de crédito mientras que la transacción debe de ser re-facturada con la información correcta.
Con la introducción del nuevo catálogo del Método de Pago surgieron nuevas reglas para la emisión de los CFDIs y aumentando con esto el número de CFDIs cancelados y el número de errores en el registro de información.
En el Artículo 29-A fracción VII inciso C) del Código Fiscal de la Federación se establece la obligación que tienen los contribuyentes de señalar el Método de Pago cuando la transacción haya sido pagada.
Sin embargo, aún cuando la ley es clara, existen ocasiones en las que los proveedores de bienes o servicios emiten un CFDI, antes de esto suceda, registrando la forma de pago con una clave señalada dentro del catálogo del SAT.
Lo anterior puede resultar en problemas de deducibilidad si la transacción es liquidada con un Método de Pago diferente al registrado.
Es importante recalcar que la Autoridad Fiscal pide a los contribuyentes registrar el Método de Pago como N/A cuando la factura no ha sido pagada. Por consiguiente, en casos que esta obligación haya sido ignorada y el Método de Pago registrado es incorrecto el CFDI correspondiente debe de ser cancelado y la transacción debe de ser re-facturada.
Cabe señalar que con la publicación del Complemento de Pagos (aún sin fecha) los pagos realizados después de la emisión de la factura podrán acreditarse a una factura señalando el método de pago que se utilizó.
En conclusión recomendamos a los emisores de facturas electrónicas que en los casos en los que se desconozca el método de pago se registre como NA evitando así la re-facturación.
Recuerda que una factura con el registro del Método de Pago se considera como pagada y tiene efectos para el Impuesto de Valor Agregado.
fuente Ekomercio Electrónico SA de CV