Source: http://www.sii.cl/contribuyentes/empresas_por_sector/construccion.htm
Timestamp: 2018-01-18 17:42:28
Document Index: 228866620

Matched Legal Cases: ['artículo 124', 'artículo 21', 'artículo 5', 'Artículo 21', 'artículo 5', 'artículo 20', 'artículo 39']

Entre los códigos que definen a este tipo de contribuyentes están:
Desde el punto tributario, son actividades que están clasificadas en el comercio. Tributan en la 1° Categoría, en base a rentas efectivas. Cuya principal característica es el acceso a un crédito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Ley 910.
Desde el punto tributario, son actividades que están clasificadas en el comercio. Tributan en la 1° Categoría, en base a rentas efectivas. Cuya principal característica es el acceso a un crédito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Supremo 910 de 1975.
Temas de ayuda para las empresas de construcción:
1. ¿Cómo Inicio mis actividades como empresa de construcción?
6. ¿Qué declaraciones de impuestos debo hacer como empresa de construcción?
9. ¿Cómo solicito una condonación de intereses y multas?
12.¿Cómo termino tributariamente mis actividades como una empresa de construcción?
13.¿Qué leyes o normativas son del interés de las empresas de construcción?
1. ¿Cómo Inicio mis actividades como empresa constructora?
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, menú:
Portal Mipyme: desde donde se puede acceder a la emisión de documentos tributarios electrónicos, opción Sistema de Facturación Electrónica Mipyme.
Factura Electrónica: desde donde debe verificar que su sistema de emisión cumpla con los requisitos establecidos por el SII.
Desde estas aplicaciones se pueden emitir documentos tributarios electrónicos, tales como facturas, guías de despacho, notas de débito y crédito, entre otros. Los documentos que se emiten desde las aplicaciones electrónicas no requieren del trámite manual denominado timbraje de documentos.
2.- Por Formulario 3230, de timbraje de documentos y registros. Mediante esta modalidad el contribuyente requiere mandar a confeccionar a una imprenta los documentos que requiere autorizar, llenar el formulario y presentarlo en la Oficina del SII del domicilio comercial del contribuyente, con los antecedentes que se requieren para el timbraje.
Para ambas modalidades, si requiere autorizar documentos, tales como facturas, guías de despacho, notas de crédito y débito, debe esperar a que el SII haya realizado la verificación de actividad, sólo si ésta está conforme, se autorizará el timbraje de estos documentos, salvo en las siguientes situaciones:
Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades y simultáneamente se inscribe como emisor de Documentos Tributarios Electrónicos, lo cual lo puede concretar desde el sitio Web del SII, menú Portal Mipyme. En esta situación el contribuyente emite los DTE en forma inmediata.
Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades, puede emitir factura de inicio en papel, para lo cual las debe mandar a confeccionar a una imprenta y solicitar su timbraje, mediante el formulario 3230.
Descripción del trámite paso a paso Timbraje de Documentos
Sitio Web del SII, menú Portal Mipyme, desde donde podrá acceder al sistema de emisión de Documentos Tributarios Electrónicos, que le proporciona el SII.
Sitio Web del SII, menú Situación Tributaria, opción Consultas y Solicitudes, sección Solicitud de autorización timbraje de rollos de máquinas registradoras.
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, menú Registro de Contribuyentes, opción Modificaciones y Avisos, desde donde puede realizar las siguientes modificaciones:
Cambio de email y/o teléfono móvil
Modificación de Sucursales
Cambio/Ampliación de giro o Actividad Económica
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, menú Situación tributaria, opción Consultas y solicitudes, en la que se contienen opciones de:
Sistema de Peticiones Administrativas, desde esta opción se permiten las siguientes solicitudes.
a. Agente retenedor IVA: Dejar de Operar
b. Certificaciones: Cert. Operadores Casinos
c. Certificaciones: Certificado Alcohol Potable
d. Contabilidad Moneda Extranjera: Desestimiento
e. Depreciación Extraordinaria
f. Emisión de boletas en forma especial
g. Exención de IVA (Art. 12, letra E, N° 1)
h. Pago Moneda Extranjera: Desestimiento
Solicitud de contabilidad computacional.
Modificación de nombre del propietario y/o dirección para el envío de correspondencia
6. ¿Qué declaraciones de impuestos debo hacer como empresa constructora?
Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaraciones de impuestos, que deberán entregar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las cuales puede concretar desde el sitio web del SII, en los siguientes Menú:
Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Res. Ex. N° 4228, de 1999, estén autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales y cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $50.000.000.- nominales al 31 de diciembre del año anterior a aquel en que deben presentar su declaración Anual de Impuestos a la Renta, con y sin pago, deberán presentar se declaración de impuestos anuales a la renta efectuada en formulario 22 mediante transmisión electrónica de datos vía Internet. La Resolución N° 25, de 2004, modifica la Res. Ex. N° 9, instruye sobre el tema.
Adicionalmente, las Instituciones Recaudadoras sólo podrán recibir declaraciones que resulten con pago de impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaración de Impuesto Anula a la Renta resulte con remanente de crédito o sin impuesto a pagar, deberán presentar sus declaraciones mediante transmisión electrónica de datos vía Internet. La Resolución N° 11, de 2005, instruye sobre el tema.
Declaración, pago, devolución de impuestos y condonación de intereses y multas, donde podrá acceder a una descripción paso a paso, para declarar Formulario 29 de IVA, el Formulario 50 y la declaración de Impuestos anuales a la Renta, Formulario 22.
Formularios 22, 29 y 50.
8.¿Qué pasa si cometo una infracción tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos?
Artículos: 24, 63 y 97 del Código Tributario.
9.¿Cómo solicitar condonación de intereses y multas?
Por Internet en la sección Procedimiento de Atención de Denuncias y condonaciones On Line , respecto de las denuncias por infracción tributarias que le hayan sido notificadas, por las cuales podrá, además, obtener condonaciones si reconoce la infracción y paga la multa impuesta en línea.
En las Oficinas del SII, para lo cual debe presentar el formulario 2667, dirigido al Director Regional correspondiente al domicilio del contribuyente o en la Dirección de Grandes Contribuyentes, según corresponda.
La normativa general sobre Condonaciones, dispone que se solicitan condonaciones de las multas e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuesto Internos. El plazo para solicitar ante el Servicio y pagar giros de impuestos con condonación rige desde la fecha de emisión del giro y hasta el último día del mes siguiente a dicha fecha.
El plazo para solicitar ante la Tesorería y pagar giros de impuestos con condonación rige desde el primer día del mes subsiguiente al mes de emisión del giro y hasta el último día hábil del décimo primer mes siguiente al mes de emisión del giro. En caso de giros de multas sin base de impuestos la condonación sólo puede otorgarla el Servicio y pagarse el giro correspondiente, dentro del plazo de 12 meses contados desde el mes de emisión del giro.
La presentación del Formulario de Solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora debe ser presentado por el contribuyente en el Departamento u oficina Jurídica de la Dirección Regional o Dirección de Grandes Contribuyentes que efectuó la actuación; o en la Unidad del Servicio que posea jurisdicción en la comuna en que se encuentra el domicilio del interesado, en los horarios en que las oficinas del Servicio se encuentran abiertas al público.
La solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora se efectúa independientemente a la presentación del reclamo y este ya no se entenderá presentado en subsidio a la solicitud de revisión administrativa. Sin embargo, por la aplicación de la Ley 19.880, para mantener vigente el derecho a presentar posteriormente el reclamo jurisdiccional, la solicitud de RAF deberá ser efectuada, dentro del plazo de 60 días hábiles, establecido en el artículo 124 del Código Tributario.
Si se realiza la presentación dentro del plazo antes mencionado, se suspenderá aquél fijado para presentar la acción jurisdiccional y el saldo restante se contará desde la fecha en que se notifique el resultado de la solicitud.
La Circular N° 26 del 2008 y Circular N° 13 del 2010, fijan los plazos y demás normas para el procedimiento de solicitar Revisión de la Actuación Fiscalizadora de conformidad a la Ley N° 20.322, de 2009, que fortalece y perfecciona la jurisdicción tributaria y aduanera.
Adicionalmente, la entrada en vigencia de Tribunales, por cada Región del país.
solicitar revisión de la Actuación Fiscalizadora.
Formulario disponible en la circular N°57 de 2006
12. ¿Cómo termino tributariamente las actividades de empresa constructora?
1.- Por internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, menú Registro de Contribuyentes, opción Declaración de Término de Giro. Es importante señalar, que desde esta opción electrónica, se puede informar que sólo se concluirá el trámite previa presentación de antecedentes en la unidad del SII, por ejemplo en las actividades de primera categoría, donde deba entregar documentos timbrados y otros para su destrucción.
Adicionalmente, mediante Resolución 41, de 2002, se instruye, sobre Término de de Giro de Oficio, bajo las siguientes situaciones
a) Contribuyentes de IVA: Una vez que completen doce meses sin movimiento.
b) Contribuyentes de Renta: Una vez que completen tres años sin movimiento.
En ambas situaciones el contribuyente no está obligado al Término de Giro Resolución N° 41, de 2002, si presenta en la oficina del SII correspondiente a su domicilio una Declaración Jurada de Suspensión Temporal de Giro (Formulario 2125), señalando que continuará en su actividad, regulada en la Circular N° 12, de 2003.
Están obligados a efectuar Término de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro comercial o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afectos a impuestos. En particular no deben dar aviso de término de giro los siguientes contribuyentes:
No deben dar aviso de Término de Giro, según lo establecido en los Artículos 69° y 70° del Decreto Ley N° 830 sobre Código Tributario, quienes se encuentren en las siguientes situaciones:
Entes colectivos, tales como clubes deportivos, asociaciones gremiales, etc., que habiendo obtenido solo RUT, no hayan dado aviso de Inicio de Actividades.
Las empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea se hace responsable, solidariamente, en la respectiva escritura social, de todos los impuestos que se adeuden por la empresa individual y que estén relacionados con su giro o actividad.
Cuando existe aporte de todo el activo y pasivo o fusión de sociedades, siempre que en la escritura de aporte o fusión de la sociedad que se crea o permanezca se haga responsable de todos los impuestos que se adeuden por la sociedad aportante o fusionada.
Contribuyentes que exploten, a cualquier título, vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y/o de carga ajena, cuando enajenen uno o más de dichos vehículos y que deseen continuar con esta actividad u otra que tribute en la primera categoría de la Ley de la Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio aviso de la venta en el SII.
Contribuyentes que no sean Sociedades Anónimas (S.A.) o en comandita por acciones, que exploten, a cualquier título, vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y que estén acogidos al régimen de Renta Presunta y liberados de la obligación de dar aviso de Inicio de Actividades.
Disolución de sociedades de cualquier naturaleza, por reunir todos los derechos o acciones en una persona jurídica, siempre que esta última se haga responsable de todos los impuestos adeudados por la sociedad que se disuelve en una escritura pública suscrita para tal efecto.
En los casos de transformación de sociedades, por subsistir la personalidad jurídica.
Contribuyentes con varias actividades afectas a la primera categoría de la Ley de la Renta y que cesen en una o varias de ellas, pero que mantengan por lo menos una. En esta situación particular sólo deberán dar aviso de la modificación.
Cambios de actividad o giro, que solo se informan con arreglo a lo instruido en la Circular N° 17, de 1995.
Por su parte, los contribuyentes que solo tengan rentas de la Segunda Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta no deben dar aviso de Término de Giro, sin embargo, podrán hacerlo si es que así lo desean según lo establecido en el articulo 42 N° 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Formulario 2125, Declaración Jurada de Suspensión Temporal de Giro.
13. ¿Qué leyes o normativas son del interés de una empresa constructora?
Decreto Ley N° 825, sobre impuesto a las Ventas y Servicios.
Resolución Exenta N° 142 de 2005, dispone cambio de sujeto total de derecho del IVA en actividad de la construcción a contribuyentes que indica.
Decreto Ley N° 910 de 1975, sobre Crédito Especial a las Empresas Constructora, modificado con el nuevo artículo 21°, según la sustitución establecida en el artículo 5° ley 18.630 publicada en el Diario Oficial de fecha 23 julio de 1987, transcrito en la Circular N° 26 de 1987
Circular N°39, de 2009, Complementa instrucciones contenidas en Circular N°52, de 2008.
Circular N°52, de 2008, instrucciones sobre modificaciones introducidas al Artículo 21 del D.L N° 910, por el artículo 5° de la Ley 20.259 de 2008.
Circular N°68 del 2001,instrucciones sobre modificaciones introducidas a la letra f) del n° 1 del artículo 20 y n° 3 del artículo 39 de la Ley de la Renta por la Ley 19.738, del año 2001, por las que se tiene derecho al crédito de las contribuciones de bienes raíces del Impuesto de Primera Categoría.
Circular Nº 26 de 1987,instrucciones generales sobre las modificaciones contenidas en la Ley 18.630, que incorporó la actividad de la construcción al impuesto al valor agregado. Utilización como crédito fiscal del IVA soportado por construcción de inmuebles antes de la fecha de publicación de la ley. Nuevo texto del art. 21 del D.L. 910 de 1975
Oficio N° 1.381, de 1995, sociedad anónima inmobiliaria - centro comercial - construcción por contrato de administración - edificio de departamentos habitacionales - empresa constructora - contrato general de construcción por suma alzada - crédito especial del 0,65 establecido en nuevo texto del art. 21 de D.L. 910 de 1975 - franquicias tributarias.
Oficio Nº 2.512, del 10.09.1998, Crédito especial del 0.65 del débito fiscal IVA - Procedencia - Contratos de pavimentación - Urbanizaciones destinadas exclusivamente a la vivienda - Concepto - Beneficiadas con franquicia tributaria - Contratos de reparación o conservación de pavimentos ya existentes - No se benefician con la franquicia.
Resolución Exenta N° 46 de 2003, dispone cambio de sujeto total de derecho del IVA a contribuyentes que indica.
Resolución Exenta N° 63 de 2003, modifica y complementa Resolución Exenta N° 46 de 2003