Source: https://dobry.biz/biuletyn/cykl-sie-przygotowac-zamkniecia-roku-2019-2-aktualizacja-analiz-cen-transferowych-analiz-danych-porownawczych/
Timestamp: 2020-02-18 19:24:26+00:00
Document Index: 91595454

Matched Legal Cases: ['art. 11', 'art. 23', 'Art. 15', 'SA/Wa ', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15']

Cykl – Jak się przygotować do zamknięcia roku 2019? | #2 Aktualizacja analiz cen transferowych (analiz danych porównawczych) - Dobry.biz Dobry.biz
Wykryto AdBlocka, część elementów może nie być widoczna.
ZPP ASSISTANCE
BIULETYN PRAWO I LEGISLACJA
POZYSKIWANIE FINANSOWANIA
DOTACJE I FUNDUSZE EUROPEJSKIE
SPRAWY PODATKOWE
Projekt realizowany przez Związek Przedsiębiorców i Pracodawców oraz Warsaw Enterprise Institute
31.10.2019 | Autor: Anna Wcisło – partner w CRIDO oraz Michał Janowicz – TP technology project manager w CRIDO
Cykl – Jak się przygotować do zamknięcia roku 2019? | #2 Aktualizacja analiz cen transferowych (analiz danych porównawczych)
Kontynuując cykl mający na celu przygotowanie podatników do praktycznych wyzwań, jakie stawiane są przez nowe regulacje z zakresu cen transferowych, niniejszym wpisem przypominamy o obowiązku w zakresie aktualizacji analiz cen transferowych (tzw. benchmarków). Czas na ponowną weryfikację transakcji pod kątem posiadanych analiz nie jest w cale odległy, jeżeli weźmiemy pod uwagę obowiązujący od 1 stycznia 2019 r. obowiązek ustalania cen transferowych na warunkach rynkowych.
Okres ostatnich kilku lat był istnym „roller coaster’em” prac legislacyjnych nad przepisami o cenach transferowych. Odczuli to (dość) boleśnie podatnicy, na których nałożony został obowiązek sporządzania analiz danych porównawczych, nigdy wcześniej niewymaganych wprost przepisami.
Od 1 stycznia 2017 roku obowiązek sporządzania analizy danych porównawczych został nałożony dla transakcji o wartości przekraczającej 90 tysięcy EUR (dla podmiotów, których przychody lub koszty w roku poprzednim przekroczyły 10 mln EUR). Przy czym bez znaczenia pozostawał fakt, czy transakcje miały charakter krajowy, czy transgraniczny. Skutkiem powyższego był gwałtowny i masowy wzrost zainteresowania podatników analizami danych porównawczych, który odnotowano głównie na przełomie roku 2017/2018 (dla transakcji przeprowadzonych w roku 2017).
Zgodnie z tymi przepisami każdą sporządzoną analizę danych porównawczych należało zaktualizować nie rzadziej niż raz na trzy lata. W tej sytuacji można więc przyjąć, że analiza sporządzona do dokumentacji za rok 2017 będzie jeszcze „aktualna” na lata 2018 i 2019, ale już za rok 2020należałoby sporządzić jej aktualizację (nową analizę).
Na to nakłada się kolejna nowelizacja przepisów o cenach transferowych, która weszła w życie 1 stycznia 2019. Zgodnie z „nowymi” przepisami analizę (tym razem nazwaną analizą porównawczą), która jest już obowiązkowym elementem lokalnej dokumentacji cen transferowych, sporządzać należy dla tzw. jednorodnych transakcji po przekroczeniu przez nie w roku obrotowym określonych progów wartościowych (10 mln PLN dla transakcji towarowych i finansowych, 2 mln PLN dla transakcji usługowych i pozostałych). Analizę porównawczą, podobnie jak w latach poprzednich, nadal należy aktualizować nie rzadziej, niż raz na 3 lata.
Kluczowy w znowelizowanych przepisach, mający istotny wpływ na przygotowanie analiz porównawczych, jest art. 11c UPDOP (art. 23o UPDOF), który wprost wskazuje obowiązek ustalania ceny transferowej na warunkach, które ustaliłby miedzy sobą podmioty niepowiązane. Innymi słowy, od 2019 roku podatnik ma obowiązek stosowania ceny rynkowej w transakcji z podmiotem powiązanym już w chwili zawierania tej transakcji.
W tym momencie pojawiają się następujące pytania dotyczące transakcji kontrolowanych, realizowanych po 1 stycznia 2019 roku:
W jaki sposób „ustalić cenę transferową na warunkach rynkowych” bez przeprowadzenia analizy porównawczej (czy to na danych wewnętrznych czy zewnętrznych)?
Kiedy należy przeprowadzać analizę porównawczą – czy w momencie zawierania transakcji kontrolowanej czy dopiero później, po zamknięciu roku obrotowego w którym ta transakcja była realizowana?
O ile podatnik posiada analizę danych porównawczych sporządzoną dla tej samej transakcji kontrolowanej za rok 2017, to dzięki 3-letniemu okresowi „przydatności” tej analizy, na jej podstawie może dla roku 2019 „ustalić cenę transferową na warunkach rynkowych”. Ale już transakcje realizowane od roku 2020 nie są objęte „okresem ochronnym” wynikającym z analizy sporządzonej dla 2017 roku, w skutek czego należy sporządzić nową analizę porównawczą. I dopiero na podstawie jej wyników „ustalić rynkową cenę transferową”.
Kiedy należy przeprowadzać analizę porównawczą? Już w momencie zawierania transakcji kontrolowanej. Dla przykładu: zakładając, że transakcja kontrolowana będzie realizowana od początku 2020 roku, właściwym podejściem wydaje się sporządzenie analizy porównawczej na początku tego roku (lub nawet pod koniec roku poprzedzającego) i ustalenie ceny transferowej na podstawie uzyskanych w ten sposób wyników. Ponadto w ten sposób ustaloną cenę transferową (i potwierdzającą ją analizę) będzie można stosować również dla tej transakcji w latach 2021-2022.
Autor: Anna Wcisło – partner w CRIDO
Autor: Michał Janowicz – TP technology project manager w CRIDO
Źródło: https://crido.pl/podatki-w-biznesie/blog/
17.02.2020 | Autor: Anna Pęczyk-Tofel – partner w CRIDO oraz Magdalena Pieślak – starszy konsultant w CRIDO
Art. 15e ustawy o CIT po raz kolejny pod lupą sądu administracyjnego
W dniu 12 lutego 2020 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał wyrok (sygn. III SA/Wa 1044/19) w sprawie dotyczącej art. 15e ustawy o CIT. Sąd uchylił niekorzystną dla podatnika interpretację indywidualną i podkreślił ciążący na organach – w kontekście oceny możliwości zastosowania art. 15e ust. 11 pkt. 1 ustawy o CIT – obowiązek dokładnego ustalenia stanu faktycznego…
17.02.2020 | Autor: Paweł Toński - Partner Zarządzający w Crido
Kolejne zmiany w zakresie MDR coraz bliżej
5 lutego b.r. Rada Ministrów przyjęła nowy projekt ustawy nowelizującej przepisy w zakresie
raportowania schematów podatkowych (MDR). Zgodnie z uzasadnieniem, projektowana
ustawa ma na celu dopełnienie implementacji dyrektywy MDR, poprzez nałożenie na Szefa KAS,
obowiązku przekazania informacji o schematach podatkowych transgranicznych państwom
członkowskim UE…
17.02.2020 | Autor: Anna Pęczyk-Tofel - Partner w Crido
Ważny wyrok NSA dla limitu kosztów usług niematerialnych
23 stycznia 2020 roku Naczelny Sąd Administracyjny wydał korzystny wyrok dla zasad
rozliczania kosztów usług niematerialnych w związku z limitem ich odliczalności na gruncie
art. 15e ustawy o CIT…
Nasze newslettery
Newsletter Bruksela
Newsletter EU
Newsletter WEI PL
Newsletter WEI EN
Zapisz się do:
Związek Przedsiębiorców i Pracodawców
ul. Nowy Świat 33, 00-029 Warszawa
22 826 08 31
biuro@zpp.net.pl
www.zpp.net.pl | www.dobry.biz
ODWIEDŻ NAS
Wszelkie prawa zastrzeżone (c) 2019 BDB
Realizacja: Vertes Design