Source: https://www.eporady24.pl/podatek_od_sprzedazy_mieszkania,pytania,15,86,1173.html
Timestamp: 2019-09-20 02:09:52+00:00
Document Index: 93111675

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 28', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 04.11.2009
Moja żona w 2007 r. sprzedała mieszkanie, które nabyła przed 2007 r. jeszcze jako panna. Ze sprzedaży uzyskała 500 000 zł i spłaciła cały kredyt zaciągnięty na to mieszkanie, tj. 200 000 zł. W urzędzie skarbowym złożyła oświadczenie o wykorzystaniu przychodu na cele mieszkaniowe. Teraz upływa 2-letni termin, ale my nie planujemy zakupu żadnego lokalu. 1) Czy zatem zryczałtowany podatek w wysokości 10% (+odsetki) będzie liczony od różnicy 500 000 zł – 200 000 zł? 2) Czy pozostałą kwotę (300 000 zł) możemy przeznaczyć na spłatę kredytu na moje mieszkanie, w którym obecnie mieszkamy? Mieszkanie to kupiłem jako kawaler i nie weszło ono w do wspólnoty majątkowej. 3) Jeśli nie, to czy mogę wnieść moje mieszkanie do majątku wspólnego?
Podatek od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej przed 2007 r. ustalono w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu.
Jeżeli nie zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia, o którym pisze Pan w treści pytania (art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a lub lit. e), podatek jest płatny – zgodnie z art. 28 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed zmianą z 1 stycznia 2007 – najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie (dwa lata od dnia sprzedaży) wraz z odsetkami naliczanymi:
od terminu płatności określonego w ust. 2 (tj. 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika) do dnia, w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia sprzedaży – w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych,
Jeśli zatem nie skorzysta Pan ze zwolnienia w powyżej przedstawionym terminie, podatek będzie płatny w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Od jakiej podstawy, kwoty – spieszę wyjaśnić.
Zgodnie z obowiązującym wówczas art. 21 ust. 1 pkt 32 wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych (określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a):
W całości – jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części.
W całości – jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw do lokali.
W całości – jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.
W części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a, w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.
Zatem jak wyraźnie widać, zwolnieniu może podlegać część lub całość przychodu.
Czy wydatek 200 000 zł na spłatę kredytu, o którym Pan pisze, można uznać za spełniający wymagania powyżej przedstawionego przepisu?
Moim zdaniem tak – na podstawie art. art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e.
Czy spłata kredytu mieszkaniowego współmałżonka zaciągniętego w 2006 r., dotycząca mieszkania będącego majątkiem odrębnym, spełnia ww. wymagania?
Moim zdaniem nie, gdyż to nie podatnik nabył ów lokal mieszkalny, ale jego współmałżonek.
Czy spłata kredytu mieszkaniowego współmałżonka zaciągniętego w 2006 r., dotycząca mieszkania będącego majątkiem wspólnym, spełnia ww. wymagania?
Tu zdania są podzielone. Osobiście uważam, że jeżeli wniesie Pan ww. nieruchomość do majątku wspólnego, a żona wejdzie w prawa i obowiązki związane z ww. nieruchomością, to spłata kredytu hipotecznego, który zostanie niejako na żonę rozszerzony, będzie korzystać ze zwolnienia jako spełniająca wymogi art. 21 ust. 1 pkt 32 lit e.
Niestety nie jest to jednoznaczne i organy podatkowe mogą prezentować odmienny pogląd – ustawodawca nie uregulował ww. sytuacji wprost. W telefonicznych rozmowach eksperci KIP uznają powyższe rozwiązanie za akceptowalne, lecz nie są to opinie wiążące.
Powyższe stanowisko może zatem być inne od interpretacji przepisów, jakiej w trakcie ewentualnej kontroli mogą dokonać organy. Jedyną metodą zabezpieczającą podatnika, pozwalającą uzyskać wiążącą wykładnię, jest wystąpienie z wnioskiem o indywidualną interpretację do ministra finansów na druku ORD-IN.
Silnym argumentem przemawiającym przeciw korzystaniu ww. wydatku ze zwolnienia jest fakt, że kredytobiorcą jest i pozostanie małżonek, a nie podatnik.
Wpisz wynik równania (liczba): dziesięć plus zero =
Mieszkanie należało do MPGM i jemu lokatorzy płacili czynsz. Odnalazł się jednak właściciel lokalu, ale lokatorzy przestali płacić czynsz. Sąd nakazał eksmisję, ale miasto nie znalazło lokalu socjalnego. W ugodzie sądowej miasto zgodziło się zapłacić właścicielowi odszkodowanie za niedostarczenie dłużnikom lokalu. Czy to odszkodowanie należy rozliczyć jako dochód podatnika z najmu? Co z kosztami sądowymi, które zostały poniesione i potem zwrócone przez miasto?
Dwa lata temu otrzymałam od rodziców w formie darowizny działkę budowlaną. Obecnie chciałabym ją sprzedać, a uzyskane środki przeznaczyć na zakup mieszkania. Przebywam jednak w Anglii (jestem rezydentem) i tu właśnie chciałabym kupić mieszkanie. Czy w tej sytuacji będę mogła skorzystać z ulgi podatkowej?
Prowadzę program lojalnościowy w serwisie internetowym. Klienci przy zakupach otrzymują punkty, które mogą później wymienić na różne prezenty. Czy zakup tych nagród można uznać za koszty firmy? Wydaje nam się, że program pozytywnie wpływa na wyniki sprzedaży, co przekłada się na wzrost przychodu.