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Timestamp: 2018-01-19 02:25:02
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Matched Legal Cases: ['Artículo 40', 'artículo 10', 'ARTÍCULO 40', 'ARTÍCULO 39', 'in fine', 'Artículo 45', 'Artículo 46', 'artículo 46', 'Artículo 48', 'Artículo 45', 'Artículo 45', 'artículo 45', 'artículo 17', 'artículo 38', 'artículo 39', 'artículo 45', 'artículo 46', 'artículo 45', 'artículo 49', 'artículo 48', 'artículo 50', 'artículo 49', 'artículo 49', 'artículo 10', 'artículo 49', 'artículo 9', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'artículo 26', 'artículo 38', 'artículo 39', 'artículo 39', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'Artículo 45', 'artículo 39', 'artículo 39', 'artículo 5', 'artículo 39', 'Artículo 40', 'artículo 38', 'artículo 39', 'artículo 39', 'artículo 40']

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - ppt descargar
Publicada porVictorino Siles Modificado hace 2 años
Presentación del tema: "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO"— Transcripción de la presentación:
1 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Régimen General de Infracciones a las normas impositivas y de los recursos de la seguridad social Instrucción General 06/2007 AFIP
2 Pautas procedimentales. Principios Generales – Inst. 06/2007
Bases de cálculo multas art. 45 y 46: Constituida por el monto nominal de los gravámenes omitidos o defraudados respectivamente. Los actos resolutivos explicitarán que la multa aplicada fue calculada según dicha pauta Encuadre legal de la infracción: Resolución de apertura y conclusión de sumario se indicará: Encuadre legal de la infracción De corresponder indicación expresa y clara del hecho presuncional y el inciso del art. 47 LPT que basa la imputación dolosa para: evitar planteos de nulidad o vulneración derecho defensa
3 RESOLUCIÓN SANCIONATORIA. REQUISITOS.
Pautas procedimentales. Principios Generales – Inst. 06/2007 RESOLUCIÓN SANCIONATORIA. REQUISITOS. Hechos que la sustentan Elementos de juicio que constan en el expediente y que acreditan la existencia de la contravención Razones que ameritan tener por configurado el hecho punible Fundamentos de la graduación de la sanción aplicada en el caso particular.
4 Pautas procedimentales. Principios Generales – Inst. 06/2007
INFRACCIONES DOLOSAS Debe hallarse probada en forma clara y suficiente la intención dolosa de defraudación (existencia de ardid, maniobra o engaño) En la DO sobre base presunta: además de la presunción que sirva de base para la determinación debe probarse la existencia de otros hechos o elementos de juicios configurativos del dolo Presunción de dolo art. 47: deben acreditarse fehacientemente los hechos que determinan su aplicación, ciertos y no meras conjeturas.
5 Pautas procedimentales. Principios Generales – Inst. 06/2007
INFRACCIONES DOLOSAS En la Resolución Sancionatoria debe: describir conducta punible en forma precisa en lo relativo al ardid o engaño. No utilizar fórmulas genéricas ni remitirse a circunstancias descriptas en resolución administrativa. Deben ponerse de manifiesto todos los elementos considerados por el juez administrativo. En el supuesto de dos casos con los mismos antecedentes fácticos determinantes de ajustes, la apreciación de la conducta debe ser la misma.
6 CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS INFRACTORES
Pautas procedimentales. Inst. 06/2007 CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS INFRACTORES Actitud positiva frente a la fiscalización o verificación y la colaboración prestada durante su desarrollo. Adecuada organización, actualización, técnica y accesibilidad de las registraciones contables y archivos de comprobantes en relación con la capacidad contributiva relativa del responsable. Buena conducta general observada respecto de sus deberes formales y obligaciones de pago con anterioridad a la fiscalización o verificación. El lugar de domicilio o residencia, siempre que la distancia o la dificultad de comunicación hayan constituido un inconveniente importante para obtener un adecuado conocimiento o asesoramiento sobre la ley fiscal. La renuncia al término corrido de la prescripción. La ausencia de sanciones firmes, por infracciones a los deberes y obligaciones -formales o materiales- de los responsables.
7 Pautas Procedimentales. Inst
Pautas Procedimentales. Inst. 6/2007 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS INFRACTORES a) Actitud negativa frente a la fiscalización o verificación y la falta de colaboración o resistencia -activa o pasiva-, evidenciada durante el desarrollo de la misma. b)	Insuficiente o inadecuada organización, actualización, técnica y accesibilidad de las registraciones contables y archivos de comprobantes, en relación con la capacidad contributiva relativa del responsable. c) Incumplimiento o cumplimiento irregular de sus deberes formales y obligaciones de pago con anterioridad a la fiscalización o verificación, relacionados con la condición de riesgo o conducta del contribuyente d) Gravedad de los hechos y peligrosidad fiscal que los mismos evidencien, en relación con la capacidad contributiva del infractor y con la índole de la actividad o explotación. e) Ocultamiento de mercaderías y/o la falsedad de los inventarios. f) Reincidencia o reiteración en la comisión de infracciones a los deberes y obligaciones -formales o materiales- de los responsables. Se consideraran todos los antecedentes que registre el sumariado, tanto en materia impositiva como de los recursos de la seguridad social. En materia previsional, los elementos que atenúan o agravan la responsabilidad de los infractores, deberán ser evaluados al momento de labrarse el acta de infracción y ser consignados en la misma.
8 ATENUACIÓN O AGRAVAMIENTO
Tratamiento circunstancias particulares se podrán considerar las circunstancias de cada caso en particular. Invocación en el acto resolutivo Deberán expresarse en los considerandos de la resolución administrativa o en un informe fundado Reincidencia Habiendo sido condenado por sentencia o resolución firme por comisión de alguna infracción de la LPT cometiera nueva infracción. No se tendrá en cuenta cuando hubieran transcurrido 5 años de la misma. Reiteración de infracciones Existe cuando habiéndose cometido más de una infracción, no exista resolución o sentencia condenatoria firme respecto de ninguna de ellas.
9 INFRACCIONES FORMALES – GRADUACIÓN – ANEXO I
Tipo infraccional Graduación de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) (C I) P.Físicas (C II) Soc.Pers.-Entid.en Gral (C III) Soc. x Acciones (C IV) Cons.Finales 1) Párrafo 1 del art. s/n agregado a continuación del art. 38: 500 1.000 1.500 2) Párrafo 1 del art. 39: 750 1.250 3) Párrafo 2 del art. 39:(1) 3.1.) Infracciones relativas al domicilio fiscal 2.000 2.250 2.450 3.2.) Casos de resistencia a la fiscalización 3.3.) Omisión de proporcionar datos p/control de operaciones internacionales 3.4) Falta de conservación de comprobantes justificativos de precios pactados en operaciones internacionales
10 INFRACCIONES FORMALES – GRADUACIÓN – ANEXO I
Tipo infraccional Graduación de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) (C I) P.Físicas (C II) Soc.Pers.-Entid.en Gral (C III) Soc. x acciones (C IV) Cons.Finales 4) Art. s/n agregado a continuación del art. 39: Incumplimiento a requerimientos de presentar DDJJ - Régimenes de Información(2) 4.1.) Regulariza la presentación de la DDJJ previo a la resolución del sumario o al Vto. del plazo concedido p/impugnar el acta de infracción y no fue pasible antes de la sanción 500 1.000 1.500 4.2.) No regulariza la presentación de la DDJJ previo a la resolución del sumario o al Vto. del plazo concedido p/impugnar el acta de infracción y no fue pasible antes de la sanción 900 1.350 2.025
11 INFRACCIONES FORMALES – GRADUACIÓN – ANEXO I Infracciones Formales
Graduación de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) (C I) P.Físicas (C II) Soc.Pers.Entid en Gral (C III) Soc. x Acciones (C IV) Cons.Finales 4.3.) Posee antecedentes por aplicación de esta sanción: 4.3.1.) De 1 a 3 antecedentes 2.250 6.750 13.500 4.3.2.) De 4 a 6 antecedentes 27.000 4.3.3.) De 7 antecedentes en adelante 45.000 5) Artículo 40 (C I, CII y C III) y artículo 10 (C IV): 3.000 4.500 6.000 50 Clausura y suspensión -de corresponder- 5 días 6 días 7 días 5.1.) De mediar circunstancias atenuantes: 1.500 20 3 días 4 días 5.2.) De concurrir circunstancias agravantes: 3.900 5.100 7.500 100 8 días 9 días
ARTÍCULO 40. VINCULACIÓN CON INFRACCIÓN ARTÍCULO 39 Inspector que constate simultáneamente 2 o más infracciones encuadradas en los art. 39 y 40 Acta de comprobación por cada tipo contravención verificada Según su encuadre en cada norma DEBERÁ LABRAR
13 SITUACIONES ESPECIALES SUBSIDIARIEDAD DE LA INFRACCIÓN FORMAL
Si durante sustanciación sumario iniciado por causales art. 40 JA advierte que la infracción no encuadra en dicho art. Deberá analizar si el hecho configura en contravención art. 39 EN CASO AFIRMATIVO Se iniciará nuevo sumario sobre base de la misma acta de comprobación
Valor de la operación: Monto $10. No podrán sumarse 2 o más operaciones por bienes y/o servicios con diferentes responsables o consumidores finales para alcanzar dicho monto. Suspensión matrícula, licencia o inscripción registral: La sanción se aplicará por el mismo tiempo que la clausura Eximición de una de las sanciones – Art. 49 “in fine”: Según gravedad de la infracción y la condición del contribuyente el JA puede eximir al infractor de una de las sanciones Deberá dejar expresamente invocada las circunstancias de hechos que fundamenten su proceder
Duplicación de los montos mínimos y máximos de las sanciones de multa y clausura El infractor registre 1 o más sanciones anteriores firmes por infracción al art.40 Dentro de los 2 años contados desde la fecha del acta de comprobación de la infracción anterior Si la infracción anterior no se encuentra firme: La reiteración opera como agravante dentro de los mínimos y máximos previstos en el art. 40 de la ley Si la nueva infracción se cometiera luego de transcurridos 2 años: La reiteración o la reincidencia operarán como agravantes dentro de los mínimos y máximos previstos en el art. 40 de la ley
16 Sanción a consumidores finales Art.10
Constatación de la infracción. Ámbito espacial y temporal Los procedimientos de constatación de la infracción podrán efectuarse en el momento de la operación, dentro del local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se realice la transacción, o bien a la salida del mismo. Se entenderá por “salida” el acto en que, concluida la operación, el CF se retire, sea que se encuentre todavía en el interior o bien en la proximidad inmediata de la puerta de egreso o, en defecto de puerta, de la superficie propia donde el negocio desarrolle su actividad.
17 Acta comprobación al consumidor final
Sanción a consumidores finales Art.10 Acta comprobación al consumidor final Consumidor final deberá: Acreditar su identidad Manifestar o denunciar su domicilio De negarse podrá solicitarse auxilio fuerza pública. Acta de comprobación. Dejar constancia: Del carácter de consumidor final Del valor de la operación constatada Todas las circunstancias relativa a la infracción y sobre todo de aquellas que revelen connivencia o complacencia del consumidor con el obligado.
18 Sanción a consumidores finales Art.10
Acta de comprobación al contribuyente o responsable que no emita o entregue factura Deberá labrarse acta por no cumplir con la emisión o entrega de factura o documento equivalente. Haber sancionado previamente al sujeto que incumplió con el deber de emisión o entrega de factura o documento equivalente. Sanción al Consumidor Final. Requisito previo.
19 Infracciones materiales – Graduación – Anexo II
Graduación de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) Pauta gral. con relación al impuesto omitido (dejado de pagar o retener) Atenuantes Agravantes Reincidencia 1).- Artículo 45: Omisión de Impuesto -ingresos a cuenta o anticipos- 1.1.) Mediante inexactitud de declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan la misma finalidad 70% Mínimo legal 80% Máximo legal 1.2.) Mediante la falta de presentación de declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan la misma finalidad 90% 1.3.) Por omisión de actuar como agente de retención o percepción 1.4.) En el supuesto previsto en en el último párrafo del art. 45 2 veces 1 vez 3 veces 2). Artículo 46: Defraudación 4 veces 2.1.) Impuestos internos: Casos de venta o extracción o circulación de artículos que carezcan de los instrumentos fiscales previstos en la ley del gravamen o que lleven adheridos instrumentos que no correspondan a los mismos 5 veces
20 Infracciones materiales -
Graduación – Anexo II Graduación de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) Pauta gral. con relación al impuesto omitido (dejado de pagar o retener) Atenuantes Agravantes Reincidencia 3) Artículo agregado s/n a continuación del artículo 46 Utilización de quebrantos improcedentes para compensar utilidades alcanzadas porel gravamen: 3 veces 2 veces 4 veces 4) Artículo 48: Los agentes de retención o de percepción que mantuvieran en su poder tributos retenidos o percibidos después de vencidos los plazos en que debieron ingresarlos serán reprimidos: 4.1.) Si el gravamen se ingresara -con más los accesorios correspondientes- hasta el quinto (5º) día hábil posterior inclusive, al respectivo vencimiento 4.2.) Si el gravamen se ingresara -con más los accesorios correspondientes- entre el sexto (6º) día y el décimo (10º) hábil posterior inclusive, al respectivo vencimiento 4.2.) Si el gravamen no se ingresara -con más los accesorios correspondientes- dentro de los términos indicados en el punto anterior 4 veces 3 veces 5 veces
21 Artículo 45 JUZGAMIENTO Y PUNICIÓN DE LAS INFRACCIONES
ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIÓN Artículo 45 A tener en cuenta: Elemento subjetivo requerido para el tipo infraccional: Culpa. Conducta negligente o imprudente del contribuyente o responsable La sanción se aplica de no corresponder la del art.46 y no mediar error excusable. Error excusable: Cuando la norma aplicable al caso -por su complejidad, oscuridad o novedad-, admitiera diversas interpretaciones que hubieran impedido al responsable comprender el verdadero significado del precepto legal de que se trate. el JA valorará todos los elementos de juicio disponibles en las actuaciones, tales como la norma incumplida, la condición del contribuyente, la reiteración de la conducta en anteriores oportunidades, etc. podrá considerar que existe error excusable cuando el monto total del ajuste sea inferior a $ y en ninguno de los períodos involucrados dicho monto supere el 40% del impuesto determinado por el contribuyente o responsable. En todos los casos, cuando coincidan los antecedentes fácticos que motivaron los ajustes determinados, la apreciación de la conducta del contribuyente, en cuanto a la tipificación, debe ser la misma
22 Art. 45. Omisión impuesto por falta presentación de declaración jurada
JUZGAMIENTO Y PUNICIÓN DE LAS INFRACCIONES ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIÓN Art. 45. Omisión impuesto por falta presentación de declaración jurada No corresponderá aplicar la sanción del artículo 45, cuando los responsables presenten la DJ con anterioridad a la notificación de la vista referida en el artículo 17 – inicio del procedimiento de determinación administrativa. La falta de presentación debe encuadrarse en las previsiones del artículo 38 y/o en las del artículo 39.
23 DEFRAUDACIÓN FISCAL. JUZGAMIENTO Y PUNICIÓN DE LAS INFRACCIONES
ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIÓN DEFRAUDACIÓN FISCAL. Art. 46 y agregado a continuación Deberá acreditarse fehacientemente el ánimo de defraudación y los restantes elementos del tipo infraccional. Art. Agregado a continuación del 46: la infracción se consumará cuando el sujeto utilice, mediante la presentación de la DJ, los quebrantos improcedentes para compensar utilidades alcanzadas por el gravamen. Presunciones de defraudación A efectos de evaluar la configuración de las infracciones deberá acudirse principalmente a las presunciones contenidas en Art. 47 LPT Sin perjuicio que -con los elementos de prueba arrimados a la causa- pudiera estimarse razonablemente configurada dicha contravención
24 Supuestos de DO sobre base presunta:
JUZGAMIENTO Y PUNICIÓN DE LAS INFRACCIONES ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIÓN Determinación de oficio sobre base presunta. Aplicación subsidiaria del artículo 45 Supuestos de DO sobre base presunta: no corresponderá encuadrar la conducta punible de los responsables en los términos del artículo 46, sin el necesario sustento de pruebas directas que permitan acreditar la existencia del elemento subjetivo requerido por dicha figura. En defecto de lo expuesto, deberá encuadrarse el hecho en las previsiones infraccionales del artículo 45 y juzgarse con arreglo a las mismas.
25 Reducción y eximición de sanciones
Pautas generales: Se ajustarán a las previsiones de los artículos 38, 49 y 50 de la ley, según el caso, debiendo aplicarse las multas correspondientes con arreglo a las mismas. La eximición de multa prevista en el 4° párrafo del artículo 49 de la ley, procederá también cuando: el contribuyente regularice el saldo del gravamen adeudado -que no supere los $ por medio de alguno de los planes de facilidades de pago vigentes, siempre que: a) El acogimiento se formalice espontáneamente y/o antes de operarse el vencimiento del primer plazo de 15 días acordados para contestar la vista, y b) se cancele la totalidad de cuotas del plan de que se trate y no se opere la caducidad del mismo.
26 Reducción y eximición de sanciones
Pautas Generales: Infracciones al artículo 48 de la ley: cuando el gravamen retenido o percibido se ingresare, con más los accesorios correspondientes, dentro de los 5 días hábiles posteriores al vencimiento y el agente de retención o percepción acreditare debidamente las razones de la omisión de ingreso en tiempo oportuno, de modo tal que surgiere de la prueba que no se verificó el elemento subjetivo requerido, el JA interviniente -valorando el breve lapso de la demora y/u otras constancias de la causa- podrá eximir de sanción al responsable. Lo dispuesto en el artículo 50 de la ley, no obsta a la aplicación de los mínimos legales en otros casos distintos cuando concurrieren circunstancias atenuantes que así lo ameriten, las cuales deberán hallarse debidamente fundadas en la resolución administrativa que se dicte.
27 Reducción y eximición de sanciones
Procedimiento para la reducción de sanciones por infracciones a las normas del régimen de la seguridad social Cuando el Art. 49 LPT se refiere a la vista del Art. 17, a los fines de las infracciones de RNSS corresponderá asimilar dicho trámite a la notificación del acta de inspección o intimación de la deuda. Cuando el primer párrafo del Art. 49 LPT consigna “...antes de corrérsele las vistas del Art ”, corresponderá entender: antes de la notificación del acta de inspección o intimación de la deuda. Cuando se refiere al plazo acordado para contestar la vista, corresponderá considerar dicho término como el plazo concedido para la impugnación del acta de inspección o intimación de la deuda. Cuando el segundo párrafo del citado artículo consigna “Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de 15 días acordado para contestarla...”, deberá entenderse: “Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada expresamente por los agentes de retención o percepción que omitieron actuar como tales, una vez notificada el acta de inspección o intimación de la deuda pero antes de operarse el vencimiento para su impugnación...”. Cuando en el tercer párrafo del tratado artículo 49, se hace referencia al caso en que la determinación de oficio practicada por esta Administración Federal fuese consentida por el interesado, corresponderá considerar equivalente dicha circunstancia al supuesto en que el acta de inspección o intimación de la deuda notificada no fuese objeto de impugnación. Cuando el responsable sea reincidente en los términos dispuestos por el mencionado artículo 49, no corresponderán las reducciones previstas por su primer, segundo y tercer párrafos a las sanciones que deban aplicarse en función del artículo 10 de la ley Conforme lo dispuesto en el último párrafo del artículo 49, en el marco del procedimiento impugnatorio, el juez administrativo interviniente podrá reducir a su mínimo legal o eximir de sanción al responsable de la infracción a la que se refiere el artículo 9 de la ley 26063, cuando a juicio de aquél la infracción no revistiera gravedad.
28 Requisitos para su procedencia:
Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 38 LPT – Instrucciones 6/2007 Requisitos para su procedencia: Regularizar la situación mediante cumplimiento de la presentación omitida entre 1°día posterior al vencimiento general y el día anterior a la notificación. No haber cometido la nueva infracción dentro del término de 2 años de haberse regularizado una infracción anterior por el mismo sistema Renunciar expresamente a discutir en el ámbito administrativo y judicial la pretensión punitiva fiscal y abonar la multa correspondiente.
29 Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art
Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 38 LPT – Instrucción 6/2007 Graduación Tipo de Sujeto N° de Infracción 1° 2° 3° Persona física y Sucesiones indivisas $ 20 $ 50 $ 100 Sociedades, asociaciones o entidades $ 40 $ 200
30 Requisitos para su procedencia
Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 39 LPT – Instrucciones 6/2007 Requisitos para su procedencia Regularizar la situación mediante cumplimiento del deber formal transgredido antes de la notificación de apertura del sumario. No haber cometido la misma infracción dentro del término de 2 años de haberse regularizado una infracción formal reprimida por el 1° párrafo art.39 Renunciar expresamente a discutir en el ámbito administrativo y judicial la pretensión punitiva fiscal y abonen la multa correspondiente.
31 Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art
Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 39 LPT – Instrucciones 6/2007 Graduación Tipo de Sujeto N° de Infracción 1° 2° 3° Persona física y Sucesiones indivisas $ 40 $ 60 $ 80 Sociedades de personas o entidades en general $ 50 $ 75 $ 100 Sociedades por acciones $ 90 $ 120
32 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
INFRACCIONES FORMALES – Anexo III Pauta gral. (según la categoría) Atenuantes Agravantes 1.) Artículo 27, inciso a), del Anexo 1.1) Categorías A, B, F, G y H 300 150 390 Clausura 2 días 1 día 3 días 1.2) Categorías C, D, I, J y K 450 510 4 días 1.3) Categorías E, L y M 600 750 5 días 2.) Artículo 27, inciso a), punto 2, del Anexo: Si la omisión se refiere a uno solo de los elementos exigidos en el artículo 26 del Anexo, corresponderá únicamente la sanción de multa: 3.) Párrafo 1 del artículo s/n a continuación del artículo 38, artículo 39 y artículo s/n agregado a continuación del artículo 39 de la ley 11683: Resultan aplicables las sanciones del Anexo I - Infracciones formales, reducidas enen un diez (10%) de los montos allí previstos, no pudiendo en ningún caso, ser inferior al mínimo legal
33 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
INFRACCIONES MATERIALES – Anexo III Graduación 1) Artículo 27, inciso b), del Anexo 1.1) Si el contribuyente se recategoriza con anterioridad al dictado de la respectiva resolución 50% 1.2) Si corresponde recategorizar hasta dos categorías 70% 1.3) Si corresponde recategorizar hasta cuatro categorías 80% 1.4) Si corresponde recategorizar más de cuatro categorías 100% 1) Artículo 27, inciso c), del Anexo 2 veces 1.2) Si corresponde recategorizar hasta una categoría 3 veces 1.3) Si corresponde recategorizar hasta dos categorías 4 veces 1.4) Si corresponde recategorizar hasta tres categorías 5 veces 1.5) Si corresponde recategorizar hasta cuatro categorías 6 veces 1.6) Si corresponde recategorizar hasta cinco categorías 7 veces 1.7) Si corresponde recategorizar hasta seis categorías 8 veces 1.8) Si corresponde recategorizar hasta siete categorías 9 veces
34 Régimen simplificado para Pequeños Contribuyentes
Error excusable. Limitaciones En el juzgamiento del régimen que encuadre en el art. 45 no será de aplicación el error excusable. Exclusión Artículo 45. Falta de presentación de declaración jurada Cuando con motivo de la exclusión del Régimen se presente/n la/s DDJJ correspondiente/s al régimen general con anterioridad a la notificación de la vista referida en el art. 17 LPT corresponderá la aplicación de ésta sanción. Reducción de sanciones Las reducciones previstas en el art. 49 LPT resultan de aplicación respecto de los sujetos excluidos del Régimen Simplificado.
35 1° párrafo art. agregado a continuación del art.38
Regímenes Informativos. Infracciones Formales. Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados 1° párrafo art. agregado a continuación del art.38 Se configura por la omisión de informar, o por hacerlo extemporáneamente, cada una de las operaciones detalladas en los incisos b) a f) Art. 5 RG (AFIP) 2032, Reincidencia, la sanción aplicable a cada nueva infracción se incrementará en un 20% acumulativo, pudiendo alcanzar el máximo legal previsto en el artículo s/n agregado a continuación del Art. 38 LPT.
36 Regímenes Informativos. Infracciones Formales
Regímenes Informativos. Infracciones Formales. Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados 1° párrafo del artículo 39 ante el incumplimiento a lo establecido en los artículos 4, 5, inciso a), 6, 8 y 11 de la RG 2032. reincidencia, la sanción aplicable a cada nueva infracción se incrementará en un 20% acumulativo, pudiendo alcanzar el máximo legal previsto en el primer párrafo del artículo. Artículo agregado a continuación del artículo 39 se configura ante incumplimientos a los requerimientos de informar cada una de las operaciones detalladas en los incisos b) a f) del artículo 5 de la resolución general 2032. reincidencia, la sanción aplicable a cada nueva infracción se incrementará en un 20% acumulativo, pudiendo alcanzar el máximo legal previsto en el artículo sin número agregado a continuación del artículo 39. Acumulables a las del Art. 38 LPT
37 Regímenes Informativos. Infracciones Formales
Regímenes Informativos. Infracciones Formales. Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados Artículo 40 La infracción se configura ante el incumplimiento de lo establecido en el punto 17, apartado B, Anexo IV de la RG (AFIP) 1415, cuando el habitualista no consigne el número de código verificador en sus comprobantes de compra de bienes usados a consumidor final, o el número de comprobante mandato/consignación en las facturas que emita relacionadas con dicha operación.
38 Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados Anexo IV
Graduación de multas - Ley 11683, t.o. en 1998 y sus modif. (montos expresados en pesos) Tipo de bien Persona física y/o suc. indivisas Resto de sujetos obligados 1) Primer párrafo del artículo s/n agregado a continuación del artículo 38: Operación omitida de informar o informada extemporáneamente: 1.1) Altas y/o existencias -art. 5, incs. b) y c), RG 2032- Vehículo automotor 1.000 2.000 1.2) Bajas -art. 5, incs. e) y f), RG 2032- 500 1.3) Traslados -Art. 5, inc. d), RG 2032- 1.4) Altas y/o existencias -art. 5, incs. b) y c), RG 2032- Motovehículo 1.5) Bajas -art. 5, incs. e) y f), RG 2032- 250 1.6) Traslados -art. 5, inc. d), RG 2032- 2.) Párrafo 1 del artículo 39: 2.1) Falta de empadronamiento -art. 4, RG 2032- 2.2) Empadronamiento extempóraneo -art. 4, RG 2032- 2.3) Actividad declarada ante AFIP incorrecta -art. 10, RG 10- 2.4) Falta de habilitación de domicilio -art. 5, inc. a), RG 2032- 2.5) No presentación de la documentación por baja por robo, hurto o siniestro -art. 8, RG 2032- 2.6) No conservar constancias de altas y/o bajas -art. 6, RG 2032- 2.7) No registrar el comprobante “mandato/consignación” u omitir datos en dicha registración 2.8) Falta de conservación del duplicado del comprobante “mandato/consignación” 2.9) Falta de emisión, entrega del comprobante “mandato/consignación, o no cumple las formalidades -pto. 17, apartado B, Anexo IV, RG 1415-
39 Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados Anexo IV
Graduación de multas - Ley 11683, t.o. en 1998 y sus modif. (montos expresados en pesos) Tipo de bien Persona física y/o suc. indivisas Resto de sujetos obligados 3) Artículo agregado a continuación del artículo 39: Incumplimientos a los requerimientos de informar cada operación detallada en el art. 5, RG 2032: 3.1) Altas y/o existencias -Art. 5, incs. b) y c), RG 2032 Vehículo automotor 3.000 6.000 3.2) Bajas -art. 5, incs. e) y f), RG 2032- 2.000 4.000 3.3) Traslados -art. 5, inc. d), RG 2032- 3.4) Altas y/o existencias -art. 5, incs. b) y c), RG 2032- Motovehículo 1.500 3.5). Bajas -art. 5, incs. e) y f), RG 2032- 1.000 3.6). Traslados -art. 5, inc. d), RG 2032- 4.). Inciso a) del artículo 40: 4.1) No consignar el código verificador en los comprobantes -art. 6, RG 2032- 500 4.2) No consignar el número del comprobante “mandato/consignación” en la factura -pto. 17, apartado B, Anexo IV, RG 1415-
40 VIGENCIA LA INSTRUCCIÓN GENERAL ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DE LA FECHA DE SU EMISIÓN. LA FECHA DE LA NORMA ES 30/07/07 RESULTARÁ APLICABLE A: LOS NUEVOS SUMARIOS QUE SE INICIEN Y A LAS ETAPAS NO CUMPLIDAS DE LOS PROCEDIMIENTOS SUMARIALES EN TRÁMITE A ESA FECHA. DEROGACIÓN DEJA SIN EFECTO A PARTIR DEL 30/07/07 LAS INSTRUCCIONES GENERALES: (DGI) 19/1992; 4/1997; 11/1997 (AFIP) 3/1998; 6/1998; 11/2006 (AFIP-DGI) 4/1999; 14/2000; 6/2004
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