Source: https://interpretacje-podatkowe.org/akcja/ippb2-4511-289-15-4-mk1
Timestamp: 2017-09-21 12:29:30+00:00
Document Index: 89172679

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 17', 'art. 5', 'art. 3', 'art. 30', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 19', 'art. 52', 'art. 19', 'art. 52', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 52', 'art. 52']

Skutki podatkowe sprzedaży akcji.
IPPB2/4511-289/15-4/MK1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 4 marca 2015 r. (data wpływu 6 marca 2015 r.) oraz piśmie z dnia 26 maja 2015 r. (data wpływu 28 maja 2015 r.) uzupełniającym braki wniosku na wezwanie Nr IPPB2/4511-289/15-2/MK1 z dnia 14 maja 2015 r. (data odbioru 25 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r. – jest prawidłowe.
W dniu 6 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r.
W dniu 3 marca 2015 r. Wnioskodawca otrzymał z Biura Maklerskiego przy P. PIT-8C. W dniu 4 marca Wnioskodawca będąc zaniepokojony faktem otrzymania ww. PITu i braku na nim kosztów z tytułu ich zakupienia, oraz faktem jego otrzymania w ogóle, biorąc pod uwagę wytyczne Ordynacji podatkowej szczególnie art. 19 ust. 1 § 2 i 3 jeżeli akcje były zakupione przed 1 stycznia 2004 r. udał się do ww. Biura Maklerskiego, gdzie został poinformowany, że PIT-8C dostarczono mu na wszelki wypadek bo Urzędy finansowe różnie interpretują Ordynację podatkową, a niektóre nawet jej nie przestrzegają, a ponieważ przepis jest trzymania dokumentów przez maksymalnie 5 lat, a minęło już 11 lat od daty zakupu, to oni już nie mają w swoich dokumentach za ile Wnioskodawca kupił ww. akcje. Wnioskodawca otrzymał z Biura Maklerskiego Historię Podatkową, na której uwidoczniono szczegóły zakupu akcji: 1. X. i Y. w dniu 31 grudnia 2003 r.
W Biurze Maklerskim poinformowano Wnioskodawcę również aby udał się do Urzędu Skarbowego, żeby wyjaśnić czy ostatecznie musi płacić podatek i w jakiej wysokości czy też nie.
W związku z tym tego samego dnia Wnioskodawca udał się do Urzędu Skarbowego i po interwencji u Pani Kierownik został przyjęty. Został poinformowany, że chcąc nie płacić podatku zgodnie z PIT-8C Wnioskodawca ma przedstawić dowód zakupu ww. akcji. Wnioskodawca takiego dokumentu nie posiada bowiem 11 lat temu były w Biurach Maklerskich inne zasady rejestracji ponieważ wówczas nie obowiązywał podatek „Belki”. Wnioskodawca otrzymał odpowiedź, że jak nie dostarczy takiego dokumentu to będzie płacił podatek zgodnie z PIT-8C.
Wnioskodawca zwrócił się również z prośbą o wskazówki jak ma wypełnić PIT-38 i czy w ogóle. Na to niestety również nie otrzymał odpowiedzi.
Pismem z dnia 31 marca 2014 r. Nr IPPB2/415-82/14-2/MK1 wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia braków wniosku poprzez wskazanie:
Pismem z dnia 26 maja 2015 r. (data nadania 27 maja 2015 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w wyznaczonym terminie.
W nadesłanym uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że zbywane akcje zarówno Y. jak i X. były dopuszczone zgodnie z przepisami do publicznego obrotu papierami wartościowymi. Wnioskodawca w/w akcje, nabył na Giełdzie Papierów Wartościowych w Biurze Maklerskim jeszcze przed wejściem w życie ustawy o podatku o rynku kapitałowym tj. przed dniem 1 stycznia 2004 r. (Ustawa „Belki”). Sprzedaż w/w akcji została dokonana przez Biuro Maklerskie nie były i nie są one przedmiotem działalności gospodarczej. Ponadto Wnioskodawca oświadcza, że w/w akcji nie otrzymał w spadku w drodze darowizny, ani ich nie nabył w drodze zawarcia umowy cywilno-prawnej, czy też akcji pracowniczych.
Czy i co Wnioskodawca ma wypełnić oraz czy musi płacić podatek...
Zdaniem Wnioskodawcy, respektując ustalenia Ordynacji podatkowej, a w szczególności art. 19 ust. 1 § 2 i 3, co jest wyszczególnione na ostatniej stronie Broszurki informacyjnej do zeznania PIT-38 Wnioskodawca nie powinien go wypełniać oraz PIT-8C, który otrzymał nie powinien być podstawą dla Urzędu Skarbowego do egzekwowania od Wnioskodawcy podatku, biorąc pod uwagę, że ww. akcje zostały zakupione legalnie w Biurze Maklerskim przed 1stycznia 2004r.
Wnioskodawca, uważa, że w świetle obowiązujących przepisów oraz biorąc pod uwagę fakt, że wszystkie wymienione akcje zostały zakupione przed 1 stycznia 2004 r., nie powinien płacić haraczu jakim jest podatek-„Belki”. Tym bardziej, że od zakupu w/w akcji minęło ponad 11 (jedenaście) lat.
Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2014 r. (tj. w okresie kiedy Wnioskodawca dokonał sprzedaży akcji) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych.
Zgodnie z art. 5a pkt 11 ww. ustawy ilekroć w ustawie jest mowa o papierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 131 poz. 763 i Nr 234, poz. 1391). Papierami wartościowymi w rozumieniu tej ustawy są m.in. akcje.
Przepis art. 30b ust. 5 ww. ustawy stanowi, że dochodów o których mowa w ust. 1 nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 (na zasadach ogólnych według skali podatkowej) oraz w art. 30c (tzw. podatek liniowy z działalności gospodarczej).
Jednocześnie zgodnie z treścią art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r., z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz jego uzupełnienia, w dniu 3 marca 2015 r. Wnioskodawca otrzymał z Biura Maklerskiego przy P. PIT-8C. Wnioskodawca będąc zaniepokojony faktem otrzymania ww. PITu i braku na nim kosztów z tytułu ich zakupienia, oraz faktem jego otrzymania w ogóle, biorąc pod uwagę wytyczne Ordynacji podatkowej szczególnie art. 19 ust. 1 § 2 i 3 jeżeli akcje były zakupione przed 1 stycznia 2004 r. udał się do ww. Biura Maklerskiego, gdzie został poinformowany, że PIT-8C dostarczono mu na wszelki wypadek bo Urzędy finansowe różnie interpretują Ordynację podatkową, a niektóre nawet jej nie przestrzegają, a ponieważ przepis jest trzymania dokumentów przez maksymalnie 5 lat, a minęło już 11 lat od daty zakupu, to oni już nie mają w swoich dokumentach za ile Wnioskodawca kupił ww. akcje. Wnioskodawca otrzymał z Biura Maklerskiego Historię Podatkową, na której uwidoczniono szczegóły zakupu akcji: 1. X. i Y. w dniu 31 grudnia 2003 r.
Wnioskodawca w Urzędzie Skarbowym został poinformowany, że chcąc nie płacić podatku zgodnie z PIT-8C Wnioskodawca ma przedstawić dowód zakupu ww. akcji. Wnioskodawca takiego dokumentu nie posiada bowiem 11 lat temu były w Biurach Maklerskich inne zasady rejestracji ponieważ wówczas nie obowiązywał podatek „Belki”. Zbywane akcje zarówno Y. jak i X. były dopuszczone zgodnie z przepisami do publicznego obrotu papierami wartościowymi. Wnioskodawca w/w akcje, nabył na Giełdzie Papierów Wartościowych w Biurze Maklerskim jeszcze przed wejściem w życie ustawy o podatku o rynku kapitałowym tj. przed dniem 1 stycznia 2004 r. (Ustawa „Belki”). Sprzedaż w/w akcji została dokonana przez Biuro Maklerskie nie były i nie są one przedmiotem działalności gospodarczej. Ponadto Wnioskodawca oświadcza, że w/w akcji nie otrzymał w spadku w drodze darowizny, ani ich nie nabył w drodze zawarcia umowy cywilno-prawnej, czy też akcji pracowniczych.
Tym samym tylko jeżeli akcje sprzedane przez Wnioskodawcę w 2014 r., spełniałyby równocześnie wszystkie przesłanki określone w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r., to dochód ze sprzedaży tych akcji korzystałyby ze zwolnienia, a tym samym Wnioskodawca nie byłby zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tytułu ich sprzedaży.
Pojęcie „publicznej oferty” nie zostało zdefiniowane przez ustawę podatkową. Publiczny charakter oferty ma miejsce wtedy, gdy oferta adresowana jest do wszystkich a nie tylko do ograniczonego kręgu osób. Skierowanie oferty do określonej grupy osób wyklucza jej publiczny charakter. Kierując się tymi zasadami należy określić, czy nabycie akcji w omawianym przypadku nastąpiło na podstawie publicznej oferty. W świetle definicji zawartej w Słowniku Języka Polskiego, „publiczny” oznacza: dotyczący ogółu ludzi, służący ogółowi, przeznaczony, dostępny dla wszystkich. Mówiąc o publicznym charakterze oferty należy bowiem mieć na względzie powszechny dostęp do akcji bez względu na liczbę osób, do których skierowana jest oferta.
Z uzupełnienia wniosku wynika, że przedmiotowe akcje były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi. Wnioskodawca nabył akcje na giełdzie papierów wartościowych. Sprzedaż tych akcji nie jest przedmiotem działalności gospodarczej.
Wobec powyższego uznać należy, że zostały spełnione warunki określone w art . 52 pkt 1 lit. b ustawy, gdyż przedmiotowe akcje były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi. Wnioskodawca nabył akcje na giełdzie papierów wartościowych i sprzedaż tych akcji nie jest przedmiotem działalności gospodarczej. W związku z tym przychód ze zbycia przez Wnioskodawcę akcji spełnia przesłanki do zwolnienia z opodatkowania.
Jednocześnie należy wyjaśnić, że w przypadku papierów wartościowych, co do których nie wiadomo, czy podlegają opodatkowaniu, czy są zwolnione z podatku, przychód z ich zbycia jest zawsze wykazywany w części G informacji PIT-8C – Informacja o wysokości przychodów niewykazanych w części F. Z zamieszczonego pod drukiem objaśnienia wynika, że składający informację wykazuje w tej części przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i realizacji praw z nich wynikających, tylko co do których nie jest w stanie określić, czy podlegają opodatkowaniu, czy też nie podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw; przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatnik nie wykazuje w zeznaniu podatkowym.
Zatem w sytuacji, gdy mamy do czynienia ze zbyciem papierów wartościowych (akcji) nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. i wypłacający (Biuro Maklerskie) nie posiada dokumentów, na podstawie których może określić, czy przychód ze zbycia tych akcji jest zwolniony z podatku, wykazuje te przychody w części G informacji PIT-8C, a podatnik może nie wykazywać tych przychodów w zeznaniu rocznym tylko pod warunkiem, że posiada dokumenty, z których wynika, że zbycie tych akcji objęte jest zwolnieniem określonym w analizowanym powyżej art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego też Biuro Maklerskie nie posiadając informacji w zakresie powstania czy też nie obowiązku opodatkowania sprzedanych przez Wnioskodawcę akcji właściwie w części G PIT-8C wykazał przychód z odpłatnego zbycia akcji, zaś rolą podatnika jest ocena czy ten przychód podlega opodatkowaniu, czy też jest zwolniony z opodatkowania.
Jak wykazano powyżej – ww. zwolnienie ma zastosowanie w rozpatrywanej sprawie, ale pod warunkiem, że Wnioskodawca posiada dokumenty, z których wynika, że zbycie tych akcji objęte jest zwolnieniem określonym w analizowanym powyżej art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wówczas na Wnioskodawcy nie będzie ciążył obowiązek złożenia zeznania w terminie do 30 kwietnia 2015 r. PIT-38 i opodatkowania uzyskanego przychodu ze sprzedaży akcji.
Należy dodać, że dokumenty dołączone przez Wnioskodawcę do wniosku nie podlegały analizie i weryfikacji w ramach wydanej interpretacji. Tym samym, jeżeli przedstawiony we wniosku stan faktyczny różni się od stanu faktycznego, który wystąpił w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Akcja > IPPB2/4511-289/15-4/MK1