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Timestamp: 2018-06-24 12:44:49
Document Index: 240423569

Matched Legal Cases: ['§ 19', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§ 19', '§ 14']

Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 19 â€“ SteuersÃ¤tze, BerÃ¼cksi
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Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 19 â€“ SteuersÃ¤tze, BerÃ¼cksichtigung frÃ¼herer Erwerbe
8.2 SteuersÃ¤tze
Die Erbschaft- und Schenkungsteuer wird nach den SteuersÃ¤tzen des Â§ 19 Abs. 1 ErbStG erhoben.
Danach wird bei einem steuerpflichtigen Erwerb bis einschlieÃŸlich 75.000 EUR mit einem Steuersatz von 7 % begonnen und bei einem steuerlichen Erwerb von 26 Mio. EUR mit 50 % geendet.
Es ergeben sich danach folgende SteuersÃ¤tze
Wert des steuerpflichtigen Erwerbs bis … EUR Prozentsatz in der Steuerklasse I Prozentsatz in der Steuerklasse II Prozentsatz in der Steuerklasse III
13.000.000 23 35 30
26.000.000 27 40 30
Ã¼ber 26.000.000 30 43 30
8.3 BerÃ¼cksichtigung frÃ¼herer Erwerbe nach Â§ 14 ErbStG
Hat der Erwerber von dem Schenker oder Erblasser innerhalb der letzten zehn Jahre mehrere VermÃ¶gensgegenstÃ¤nde erworben, sind bei der Besteuerung des jeweils letzten Erwerbs im Zehnjahreszeitraum alle vorherigen Erwerbe zusammenzurechnen. Vorerwerbe mit negativem Steuerwert sind von der Zusammenrechnung ausgenommen.
Die einzelnen Erwerbe verlieren dabei aber nicht ihre SelbstÃ¤ndigkeit. Es geht lediglich darum, die Steuer fÃ¼r den letzten Erwerb zutreffend zu ermitteln. Sinn dieser Regelung ist es, die persÃ¶nlichen FreibetrÃ¤ge innerhalb von zehn Jahren nur einmal zur Anwendung kommen zu lassen.
Die Steuer fÃ¼r den Gesamtbetrag ist auf der Grundlage der geltenden Tarifvorschriften im Zeitpunkt des Letzterwerbs zu berechnen. Von der Steuer fÃ¼r den Gesamtbetrag, wird die Steuer abgezogen, die fÃ¼r die frÃ¼heren Erwerbe nach den persÃ¶nlichen VerhÃ¤ltnissen und auf der Grundlage der Tarifvorschriften zur Zeit des letzten Erwerbs zu erheben gewesen wÃ¤re. Statt dieser fiktiven Steuer ist die seinerzeit fÃ¼r die Vorerwerbe tatsÃ¤chlich zu entrichtende Steuer abzuziehen.
Nach Â§ 14 Abs. 1 Satz 4 ErbStG darf durch den Abzug der fiktiven Abzugssteuer oder den Abzug der tatsÃ¤chlichen Abzugssteuer die Steuer, die sich fÃ¼r den letzten Erwerb allein ergeben wÃ¼rde, nicht unterschritten werden.
Trotz der Zusammenrechnung mit frÃ¼heren Erwerben bleibt nur der Letzterwerb selbst Besteuerungsgegenstand. Dessen Steuerberechnung wird lediglich vom Wert der Vorerwerbe beeinflusst. Weil die Vorerwerbe selbstÃ¤ndig bereits der Besteuerung unterlagen, muss von der Steuer des Letzterwerbs der Steuerbetrag abgezogen werden, der rechnerisch der Steuerbelastung auf die Vorerwerbe entspricht.
Die vom Steuerbetrag des Letzterwerbs abzuziehende vorherige Steuerbelastung ist allerdings nicht als Vorauszahlung zu behandeln. D.h., wenn die auf die Vorerwerbe entfallende Steuer hÃ¶her als die fÃ¼r den Gesamterwerb errechnete Steuer ist, kommt es zu keiner Erstattung dieser Mehrsteuer. Die Steuer fÃ¼r den Letzterwerb ist in diesem Fall auf 0 EUR festzusetzen.
A hat 2011 seinem Lebenspartner B ein MietwohngrundstÃ¼ck (Wert 350.000 EUR) geschenkt. Im Jahr 2017 schenkt er ihm weitere 600.000 EUR.
Die Schenkung des Geldbetrags ist eine freigebige Zuwendung des A, die der Schenkungsteuer zu unterwerfen ist.
Die von B zu zahlende Schenkungsteuer ist unter BerÃ¼cksichtigung von Â§ 14 ErbStG zu ermitteln.
Die einzelnen Erwerbe sind schenkungssteuerlich selbstÃ¤ndig zu beurteilen.
Dieser Beitrag ist entnommen aus dem Buch „Erbschaft- und Schenkungsteuer“ von Carola Ritterbach, FachanwÃ¤ltin fÃ¼r Bank- und Kapitalmarktrecht, und Jens Bierstedt, Wirtschaftsjurist LL.M. und SteuerberateranwÃ¤rter, erschienen im Verlag Mittelstand und Recht, 2017, www.vmur.de, ISBN 978-3-939384-78-6.
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 01 â€“ EinfÃ¼hrung, Grundlagen, Steuerpflicht
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 02 â€“ Erwerb von Todes wegen
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 03 â€“ Gesetzliche Erbfolge
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 04 â€“ Ehegattenerbrecht
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 05 â€“ Ehegattenerbrecht
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 06 â€“ Erbrecht des Fiskus, GewillkÃ¼rte Erbfolge
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 07 â€“ Wirkungen eines Testaments, Erbvertrag
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 08 â€“ Erwerb durch VermÃ¤chtnis, Erwerb durch Geltendmachung des Pflichtteilsanspruchs
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 09 â€“ Ermittlung der Bereicherung beim Erwerb von Todes wegen
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 10 â€“ Schenkungen unter Lebenden
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 11 â€“ Abgrenzungen
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 12 â€“ Ermittlung der Schenkungsteuer
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 13 â€“ Steuerbefreiungen
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 14 â€“ Erwerb des Familienheims von Todes wegen durch Kinder, Steuerbefreiung fÃ¼r zu Wohnzwecken vermietete GrundstÃ¼cke
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 15 â€“ Sachliche Steuerbefreiungen fÃ¼r BetriebsvermÃ¶gen und Anteile an Kapitalgesellschaften
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 16 â€“ VerwaltungsvermÃ¶gen
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 17 â€“ Lohnsummenklausel, Behaltensfrist, Optionsverschonung von 100 % Steuerfreiheit, Verschonung bei GroÃŸerwerben, Bewertungs- und Besteuerungsebene
Erbschaft- und Schenkungsteuer â€“ Teil 18 â€“ Anteile an Kapitalgesellschaften, Steuerberechnung und DurchfÃ¼hrung der Besteuerung
Normen: Â§ 14 Abs. 1 Satz 4 ErbStG, Â§ 19 Abs. 1 ErbStG, Â§ 14 ErbStG