Source: https://www.scribd.com/document/309309179/Gastos-de-Representacion-pptx
Timestamp: 2018-11-14 17:54:06
Document Index: 316122525

Matched Legal Cases: ['artículo 37', 'artículo 37', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 37', 'artículo 5', 'artículo 5', 'artículo 21', 'artículo 37', 'artículo 44', 'artículo 37']

Gastos de Representacion.pptx
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gastos de tributacion
Instructivo Formula Rio 572 Impuesto a Las Ganancias
Impuesto Temporal a los Activos Netos_ITAN[597].docx
0412-Deducciones
422_31-350
Límite de una 0.5 de los ingresos brutos y un máximo de 40 UIT
 Ganancia por diferencia de cambio
Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación a que se
refiere el inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe
considerarse dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia
Base Legal: inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, tercer
párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento
051-2014-SUNAT/4B0000;
045-2012-
SUNAT/4B0000
Art. 37° inciso q) de la LIR, establece que los gastos de representación propios del
giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) UIT.
Al respecto, el tercer párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento
establece que para efecto del límite a la deducción por gastos de representación
propios del giro del negocio, se considerará los ingresos brutos menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar
que respondan a la costumbre de la plaza.
Casos: Se presentan dos casos de gastos por representación con los
5% x 34’056.232.00 28177.282 Con límite de 40 UIT: 40 x 3.00 -487.5% x 28’378.348.00 14.Ingresos brutos del ejercicio: (-) Descuentos.00 -154.5% de los ingresos brutos: 0. rebajas concedidas (=) Ingresos Brutos Netos y 28442.142.000 Caso 2: 0.00 33411.462.850 = 154.122.00 2. MOVILIDAD INFORME N° 046-2007 Gastos por transporte y viáticos En la medida que los gastos efectuados (transporte y viáticos) con ocasión de un viaje.773.000 Adición por exceso de gastos de representación Caso Nº 02 156.00 GASTOS VINCULADOS AL TRANSPORTE.00 156.246.00 bonificaciones (+) Otros ingresos gravados -265.538.00 Total Ingresos Brutos del ejercicio 2015 283789.890.320.5 % de los ingresos brutos: 0.00 33898.019.00 -141.019 = 141.00 34056.122. en los periodos en los cuales no se han realizado actividades profesionales .490 = 170.000.490.292. VIÁTICOS.122.850 = 154.00 Concepto Caso Nº 01 Gastos de representación contabilizados que afecta a resultados (-) Gasto máximo deducible: El importe que resulte menor entre: Caso1: 0.00 645.890 Con límite de 40 UIT: 40 x 3.00 200.
Del mismo modo. Gastos de viaje y viáticos En virtud al artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de determinar la deducibilidad de los gastos de viaje y viáticos se debe tener en cuenta el criterio de causalidad. . en virtud al cual los gastos serán deducibles en la medida que sean necesarios para producir la renta gravada y/o mantener la fuente productora de rentas. es decir de S/. Nº 047. por concepto de viáticos (alojamiento. Concordantemente con lo señalado. los gastos de viaje al exterior o al interior del país. siendo ello así. alimentación y movilidad). el doble de dicha cifra constituye el límite para los viajes al interior del país.2002-PCM que establece la escala de viáticos que se le otorga a los funcionarios y servidores del sector público en función a la zona geográfica para los viajes al exterior estableciéndose la nueva escala de viáticos.o comerciales.S. sean necesarios para la obtención de rentas de tercera categoría.00 a partir del 24. De esta manera. concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. como primer aspecto a observar a fin que los gastos de viaje y viáticos contemplados en el inciso r) del referido artículo resulten deducibles es acreditar la necesidad del viaje con la correspondencia y con la documentación pertinente indicando la duración del mismo. y teniendo en consideración que el monto fijado por el Decreto Supremo N° 007-2013-EF para los referidos funcionarios de carrera de mayor jerarquía es de S/. mediante el artículo 5° del Decreto Supremo N° 056-2013-PCM se modifica el artículo 5° del D. no pueden exceder del doble del monto que.01. el inciso n) del artículo 21° del Reglamento de la LIR.00 por día. 320.2013. por este concepto. serán deducibles al amparo del inciso r) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. 640.
VIAJES AL INTERIOR Enunciado A fin de poder supervisar a las distribuidoras y almacenes ubicados en la ciudad de Iquitos. realice un viaje a dicha ciudad desde el 9 al 12 de octubre 2013.700 con cargo a rendir cuenta. la empresa le hizo entrega de S/.450  Alimentación (sustentada con factura) S/. deberá acreditarse fehacientemente a través de la documentación . 440  Otros gastos sustentados con factura S/. Por lo tanto. La realización del viaje se sustenta en los boletos de transporte aéreo adquiridos por la empresa ascendente a S/. 1. se efectuaron los siguientes gastos:  Gastos de hospedaje S/. en este caso la necesidad del viaje además del acuerdo adoptado por los accionistas. Ronald Milla La Torre. De acuerdo a la documentación presentada y la rendición de cuentas del trabajador. 220 Total de gastos efectuados S/. 3. se decidió que el Sr. Solución Tal como ya lo hemos desarrollado. funcionario de la empresa San Pedro SAC. para cubrir los gastos de estadía en dicha ciudad. 940. 750  Movilidad con sustento (factura de taxi) S/. Asimismo.290 Determinar el importe máximo deducible por concepto de viáticos. 3. 430  Otros gastos sin sustento S/. serán deducibles los gastos de viaje que sean indispensables de acuerdo a la actividad productora de renta gravada.
respecto a la supervisión realizada.00 (*) D. tal como sería el informe emitido por el funcionario.00 (*) Límite diario para fines tributarios = S/.560. Importe deducible por viáticos Para determinar el monto deducible tributariamente. Una vez acreditada la necesidad de dicho viaje. Límite máximo a deducir por viáticos Límite diario = 2 x S/. N° 007-2013-EF.00 (*) (S/. 320.S. comprende a los conceptos siguientes: . Importe total deducible El importe deducible para efectos de Impuesto a la Renta.640.00 2. se deberá efectuar una comparación entre el monto límite determinado en base a los días de duración del viaje y los gastos desembolsados: Límite diario 640. se deberá sustentar los gastos realizados durante su permanencia en la ciudad de Piura con los respectivos comprobantes de pago. 640.00 Días 4 Monto Gastos Monto máximo incurridos reparable deducible por viáticos 2.450 + 750 + 440) se considera el importe de la movilidad dado que dicho gasto se encuentra debidamente sustentado.complementaria.00(*) 80. 1.
Conceptos Importe reparable Viáticos que exceden el límite 80.560.00 Otros gastos sustentados 430. los mismos que no podrán ser deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. según lo dispuesto en el inciso j) del artículo 44º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Por la entrega sujeta a rendición de cuenta El monto entregado al personal no es un beneficio (por lo tanto no califica como mayor retribución) sino constituye una condición o elemento necesario para que efectúe sus labores en un lugar distinto al que desarrolla sus funciones.00 Viáticos 2.00 Total 300.Conceptos Importe deducible Pasajes 940.00 TRATAMIENTO CONTABLE 1.00 Otros 220. Importe reparable El importe reparable está constituido por los gastos incurridos que no se encuentran sustentados con el respectivo comprobante de pago. Por .00 Importe total deducible 3.930.00 (*) Se considera hasta el monto máximo deducible.
Por la rendición de los gastos Al retorno del viaje el trabajador deberá efectuar una liquidación donde informará el destino de los fondos entregados.------------------------------x------------------------------GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transporte.consiguiente.450. correos y gastos de viaje 6313 Alojamiento 1. Ronald Milla. DIRECTORES YGERENTES 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuentas 14133 Funcionarios 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas.070. CÓ D 63 DENOMINACIÓN . A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS).00 2. x/x Por la entrega del dinero a rendir al Sr.00 DEBE 3. DEBE HABER 3700.00 HABER . el registro contable que se debe realizar por dicha operación será el siguiente: CÓ D DENOMINACIÓN _-----------------------------x------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.00 3700.00 6315 Otros gastos de viaje 870.00 6314 Alimentación 750.
** 3.450 + 750 + 430) x 18%.00 63.543. 1.00 6315 Otros gastos de viaje 63159 Otros .700.40 (*) 4011Impuesto General a las Ventas 40111 IGV .------------------------------x------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 3543.00 430.Cuenta propia 42 x/x CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –TERCEROS 3. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por el registro de gastos de viaje del funcionario.40 . CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 473. DIRECTORES YGERENTES 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuentas 14133 Funcionarios 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 caja x/x Por la rendición de gastos por viáticos y devolución de la diferencia. correos y gastos de viaje 220. (*) (S/.4 0 421 Facturas.63151 Movilidad 61263152 Otros-sustentados 40 440.40 421 Facturas. CÓ D DENOMINACIÓN DEBE HABER .00 TRIBUTOS. A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS). boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transporte.sin sustento 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.
***** . la persona requiera trasladarse o movilizarse de un lugar a otro. son aquellos que se realizan para el traslado del trabajador a un lugar distinto al de su residencia habitual. por asuntos del servicio que presta. constituye una mayor retribución para dicho no domiciliado y es deducible en su totalidad para efecto de la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría del sujeto domiciliado. Los gastos de transporte a que se refiere el inciso r) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta. 2. INFORME N° 200-2006 Gastos por servicios brindados por no domiciliados El gasto incurrido por un sujeto domiciliado correspondiente a viáticos del prestador del servicio no domiciliado en el país. son aquellos en los que se incurre cuando. Los gastos de movilidad a que se refiere el aludido inciso.INFORME N° 046-2007 Gastos de transporte y gastos de movilidad 1. siendo prestado el servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual. siempre que dicho gasto cumpla con el principio de causalidad.
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