Source: http://www.rzeczpospolita.pl/Pl-asc/prawo/doc/vat0530.html
Timestamp: 2014-03-10 01:52:09+00:00
Document Index: 45508939

Matched Legal Cases: ['Art. 1', 'Art. 13', 'Art. 34', 'Art. 39', 'Art. 40', 'Art. 41', 'Art. 46', 'Art. 1', 'Art. 2', 'art. 6', 'Art. 3', 'Art. 4', 'art. 2', 'art. 16', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 7', 'Art. 5', 'art. 2', 'art. 16', 'art. 2', 'art. 9', 'art. 4', 'art. 2', 'Art. 6', 'art. 2', 'art. 16', 'art. 21', 'Art. 6', 'art. 14', 'art. 2', 'art. 15', 'art. 21', 'Art. 7', 'art. 18', 'art. 1904', 'art. 1908', 'art. 1909', 'art. 19010', 'art. 19016', 'art. 19022', 'art. 19023', 'art. 12', 'art. 13', 'art. 7', 'art. 9', 'art. 27', 'art. 2', 'Art. 8', 'Art. 9', 'art. 5', 'art. 2', 'art. 5', 'art. 14', 'art. 7', 'art. 14', 'Art. 10', 'art. 7', 'art. 21', 'art. 14', 'art. 7', 'art. 47', 'art. 21', 'Art. 11', 'art. 5', 'Art. 11', 'art. 4', 'art. 5', 'art. 6', 'art. 11', 'Art. 11', 'art. 11', 'Art. 11']

Tekst ujednolicony po zmianie z 18 wrzesnia 2001 roku
Ustawa o podatku od towarow i uslug oraz o podatku akcyzowym
POPRZEDNIA WERSJA TEKSTU UJEDNOLICONEGO
NOWSZA WERSJA TEKSTU UJEDNOLICONEGO
Ujednolicony tekst ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarow i uslug oraz o podatku akcyzowym powstal na podstawie nastepujacych Dziennikow Ustaw: z 1993 r. nr 11, poz. 50; nr 28, poz. 127; nr 129, poz. 599, z 1994 r. nr 132, poz. 670, z 1995 r. nr 44, poz. 231; nr 142, poz. 702 i poz. 703, z 1996 r. nr 137, poz. 640, z 1997 r. nr 111, poz. 722; nr 123, poz. 776 i poz. 780; nr 137, poz. 926; nr 141, poz. 943; nr 162, poz. 1104, z 1998 r. nr 139, poz. 905 i nr 161, poz. 1076, z 1999 r. nr 50, poz. 499; nr 57, poz. 596; nr 95, poz. 1100, z 2000 r. nr 68, poz. 805 i nr 105, poz. 1107, z 2001 r. nr 12, poz. 92; nr 39, poz. 459; nr 56, poz. 580; nr 63, poz. 639; nr 80, poz. 858; nr 90, poz. 995; nr 106, poz. 1150; nr 122, poz. 1324
Tekst uwzglednia najnowsza nowelizacje z 18 wrzesnia 2001 roku (Dz.U. Nr 122 z 23 pazdziernika 2001, poz. 1324), ktora weszla w zycie 31 pazdziernika 2001 r. Zmienione nia przepisy zaznaczylismy tlusta czcionka
Miedzy stawkami podatku okreslonymi w zalacznikach do ustawy (ktore sa maksymalne) a podanymi w przepisach wykonawczych wystepuja roznice. Takim podstawowym aktem wykonawczym jest rozporzadzenie ministra finansow z 22 grudnia 1999 r. w sprawie wykonania niektorych przepisow ustawy o podatku od towarow i uslug oraz o podatku akcyzowym, ostatnio zmienione 30 sierpnia 2001 r.
Rozdzial 1: Przepisy ogolne (Art. 1 - 12a)
Rozdzial 2: Podatek od towarow i uslug (Art. 13 - 33c)
Rozdzial 3: Podatek akcyzowy (Art. 34 - 38)
Rozdzial 4: Przepisy szczegolne (Art. 39 - 40h)
Rozdzial 4a: Przepisy karne skarbowe (Art. 40i)
Rozdzial 5: Zmiany w przepisach obowiazujacych (Art. 41 - 43 pominiete i skreslone)
Rozdzial 6: Przepisy przejsciowe i koncowe (Art. 46 - 56)
Nr 1 - WYKAZ TOWAROW OPODATKOWANYCH STAWKA PODATKU W WYSOKOSCI 3 PROC.
Nr 2 - WYKAZ USLUG, KTORYCH SWIADCZENIE JEST ZWOLNIONE OD PODATKU
Nr 3 - WYKAZ TOWAROW I USLUG, KTORYCH SPRZEDAZ LUB SWIADCZENIE JEST OBJETE STAWKA PODATKU W WYSOKOSCI 7 PROC.
Nr 4 - WYKAZ PALIW I ENERGII ORAZ SWIADCZONYCH USLUG OBJETYCH STAWKA 7 PROC.
Nr 5 - WYKAZ MATERIALOW I USLUG (ROBOT BUDOWLANYCH), KTORYCH SPRZEDAZ JEST OBJETA STAWKA PODATKU W WYSOKOSCI 7 PROC.
Nr 6 - WYKAZ WYROBOW AKCYZOWYCH
Nr 7 - skreslony
Nr 8 - WYKAZ TOWAROW, OD KTORYCH SPRZEDAZY PRZYSLUGUJE ZRYCZALTOWANY ZWROT PODATKU OD TOWAROW I USLUG
Rozdzial 1Spis rozdzialowPrzepisy ogolne
Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarow i uslug oraz podatkiem akcyzowym.
2. Podatek od towarow i uslug oraz podatek akcyzowy stanowia dochod budzetu panstwa.
Art. 2. 1. Opodatkowaniu podlega sprzedaz towarow i odplatne swiadczenie uslug na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Opodatkowaniu podlega rowniez eksport i import towarow lub uslug.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje sie rowniez do:
1) swiadczenia uslug oraz przekazania lub zuzycia towarow na potrzeby reprezentacji i reklamy,
2) przekazania przez podatnika towarow oraz swiadczenia uslug na potrzeby osobiste podatnika, wspolnikow, udzialowcow, akcjonariuszy, czlonkow spoldzielni i ich domownikow, czlonkow organow stanowiacych osob prawnych, czlonkow stowarzyszenia, a takze zatrudnionych przez niego pracownikow oraz bylych pracownikow,
3) zamiany towarow, zamiany uslug oraz zamiany uslugi na towar i towaru na usluge,
3a) wydania towarow lub swiadczenia uslug w zamian za wierzytelnosci,
3b) wydania towarow lub swiadczenia uslug w miejsce swiadczenia pienieznego,
3c) dostarczenia produktow rolnych na podstawie umowy kontraktacji,
4) darowizn towarow nie wymienionych w pkt 2,
5) swiadczenia uslug, o ktorych mowa w ust. 1, bez pobrania naleznosci,
5a) wydania towarow lub swiadczenia uslug w zamian za czynnosci nie podlegajace opodatkowaniu,
6) towarow, o ktorych mowa w art. 6a.
4. Czynnosci okreslone w ust. 1-3 podlegaja opodatkowaniu niezaleznie od tego, czy zostaly wykonane z zachowaniem warunkow oraz form okreslonych przepisami prawa.
Art. 3. 1. Przepisow ustawy nie stosuje sie do:
1) sprzedazy przedsiebiorstwa lub zakladu (oddzialu) samodzielnie sporzadzajacego bilans,
1a) wydania towarow na podstawie umowy uzyczenia,
2) dzialalnosci w zakresie gier losowych i zakladow wzajemnych, podlegajacej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okreslonych w odrebnej ustawie,
3) czynnosci, ktore nie moga byc przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
2. Rada Ministrow moze okreslac, w drodze rozporzadzenia, towary i uslugi, z wyjatkiem wyrobow akcyzowych i wyrobow z metali szlachetnych, do ktorych nie stosuje sie przepisow ustawy.
Art. 4. Ilekroc w dalszych przepisach jest mowa o:
1) towarach - rozumie sie przez to rzeczy ruchome, jak rowniez wszelkie postacie energii, budynki, budowle lub ich czesci, bedace przedmiotem czynnosci okreslonych w art. 2, ktore wymienione sa w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisow o statystyce panstwowej,
2) uslugach - rozumie sie przez to uslugi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisow o statystyce panstwowej, a takze roboty budowlano-montazowe,
3) imporcie towarow - rozumie sie przez to przywoz towarow na polski obszar celny, w tym rowniez w wykonaniu czynnosci okreslonych w art. 16,
4) eksporcie towarow - rozumie sie przez to potwierdzony przez graniczny urzad celny wywoz towarow z polskiego obszaru celnego w wykonaniu czynnosci okreslonych w art. 2 ust. 1 i 3,
5) imporcie uslug - rozumie sie przez to uslugi swiadczone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, za ktorych wykonanie naleznosc jest przekazywana osobie lub jednostce majacej siedzibe badz miejsce zamieszkania za granica, a takze uslugi turystyki wyjazdowej,
6) eksporcie uslug - rozumie sie przez to uslugi wykonywane przez podatnika poza panstwowa granica Rzeczypospolitej Polskiej,
7) towarach uzywanych - rozumie sie przez to:
a) budynki, budowle i ich czesci - jezeli od konca roku, w ktorym zakonczono budowe tych obiektow, minelo co najmniej 5 lat,
b) pozostale towary, ktorych okres uzywania przez podatnika, dokonujacego ich sprzedazy wyniosl co najmniej pol roku,
8) sprzedazy towarow - rozumie sie przez to rowniez dostawe, odplatne swiadczenie uslug oraz wykonywanie innych czynnosci okreslonych w art. 2,
9) roku podatkowym - rozumie sie przez to rok kalendarzowy, chyba ze podatnik na podstawie odrebnych przepisow wybral rok podatkowy nie bedacy rokiem kalendarzowym,
10) urzedzie skarbowym - rozumie sie przez to urzad skarbowy wlasciwy ze wzgledu na miejsce wykonywania czynnosci, a jezeli czynnosci te wykonywane sa na terenie dwoch lub wiecej urzedow skarbowych - urzad skarbowy wlasciwy ze wzgledu na siedzibe podatnika, a gdy podatnik nie ma siedziby - urzad skarbowy wlasciwy ze wzgledu na miejsce zamieszkania podatnika w przypadku osob fizycznych nie wykonujacych czynnosci podlegajacych opodatkowaniu poza importem towarow - urzad skarbowy wlasciwy ze wzgledu na miejsce zamieszkania; w pozostalych przypadkach wlasciwym urzedem skarbowym jest Drugi Urzad Skarbowy Warszawa-Srodmiescie,
11) kodeksie celnym - rozumie sie przez to ustawe z 9 stycznia 1997 r. - Kodeks celny (Dz. U. nr 23, poz. 117 i nr 64, poz. 407),
12) dzialalnosci rolniczej - rozumie sie przez to produkcje roslinna i zwierzeca, w tym rowniez produkcje materialu siewnego, szkolkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcje warzywnicza, gruntowa, szklarniowa i pod folia, produkcje roslin ozdobnych, grzybow uprawnych i sadownicza, hodowle i produkcje materialu zarodowego zwierzat, ptactwa i owadow uzytkowych, produkcje zwierzeca typu przemyslowego lub fermowego oraz hodowle ryb slodkowodnych i pozostalych zwierzat wodnych zywych, a takze uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybow i ich grzybni, uprawy roslin "in vitro", fermowa hodowle i chow drobiu rzeznego i niesnego, wylegarnie drobiu, hodowle i chow zwierzat futerkowych i laboratoryjnych, hodowle dzdzownic, hodowle entomofagow, hodowle jedwabnikow, prowadzenie pasiek oraz hodowle i chow innych zwierzat poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaz produktow gospodarki lesnej i lowieckiej, z wyjatkiem drewna egzotycznego (SWW: 4319),
13) gospodarstwie rolnym - rozumie sie przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisow o podatku rolnym,
14) gospodarstwie lesnym - rozumie sie przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na ktorym ciazy obowiazek podatkowy w podatku lesnym, w rozumieniu przepisow o lasach,
15) gospodarstwie rybackim - rozumie sie przez to prowadzenie dzialalnosci w zakresie hodowli ryb slodkowodnych oraz pozostalych zwierzat wodnych zywych,
16) rolniku ryczaltowym - rozumie sie przez to podatnika korzystajacego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 7,
17) produktach rolnych - rozumie sie przez to towary wymienione w zalaczniku nr 8.
Art. 5. 1. Podatnikami sa osoby prawne, jednostki organizacyjne nie majace osobowosci prawnej oraz osoby fizyczne:
1) majace siedzibe lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jezeli wykonuja we wlasnym imieniu i na wlasny rachunek czynnosci, o ktorych mowa w art. 2, w okolicznosciach wskazujacych na zamiar ich wykonywania w sposob czestotliwy, nawet jezeli zostaly wykonane jednorazowo, a takze wowczas, gdy czynnosci te polegaja na jednorazowej sprzedazy rzeczy w tym celu nabytej, lub
2) wykonujace czynnosci, o ktorych mowa w art. 16, lub
3) na ktorych ciazy obowiazek uiszczenia cla, rowniez w przypadku, gdy na podstawie odrebnych przepisow importowany towar jest zwolniony od cla albo clo na towar zostalo zawieszone w czesci lub w calosci, albo zastosowano preferencyjna, obnizona lub zerowa stawke celna, lub
3a) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmujacej uszlachetnianie czynne, odprawe czasowa, przetwarzanie pod kontrola celna, w tym rowniez osoby, na ktore, zgodnie z odrebnymi przepisami, zostaly przeniesione prawa i obowiazki zwiazane z tymi procedurami, lub
4) majace siedzibe lub miejsce zamieszkania albo pobytu za granica, jezeli wykonuja czynnosci, o ktorych mowa w art. 2, osobiscie lub przez osobe upowazniona albo przy pomocy pracownikow badz przy wykorzystaniu zakladu lub urzadzenia sluzacego dzialalnosci produkcyjnej, handlowej lub uslugowej, lub
5) bedace uslugobiorcami uslug pochodzacych z importu.
1a. W przypadku osob fizycznych prowadzacych gospodarstwo rolne, lesne lub rybackie za podatnika uwaza sie osobe, ktora zlozy zgloszenie rejestracyjne, o ktorym mowa w art. 9 ust. 1.
1b. Przepis ust. 1a stosuje sie odpowiednio do osob fizycznych prowadzacych dzialalnosc rolnicza w rozumieniu art. 4 pkt 12 w innych niz wymienione w ust. 1a przypadkach.
2. Za zgoda urzedu skarbowego podatnikami moga byc rowniez zaklady (oddzialy) osoby prawnej wykonujace czynnosci, o ktorych mowa w art. 2, jezeli samodzielnie sporzadzaja bilans.
3. Sprzedaza towarow dokonywana przez podatnikow, o ktorych mowa w ust. 2, jest takze odplatne przekazywanie towarow oraz swiadczenie uslug innym zakladom (oddzialom) osoby prawnej samodzielnie sporzadzajacym bilans.
4. W przypadku gdy kilka podmiotow dokonuje sprzedazy tego samego towaru w ten sposob, ze pierwszy z nich wydaje ten towar bezposrednio ostatniemu w kolejnosci odbiorcy, przyjmuje sie, ze sprzedazy dokonal kazdy z podmiotow bioracych udzial w obrocie.
5. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych okresli, w drodze rozporzadzenia, szczegolowe zasady ustalania i poboru podatku z tytulu swiadczenia uslug miedzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatnikow wymienionych w ust. 1 pkt 4.
Art. 6. 1. Obowiazek podatkowy powstaje z chwila wydania (dostarczenia), przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania uslugi, o ktorych mowa w art. 2, z zastrzezeniem ust. 2-10.
2. Jezeli podatnik wysyla towar odbiorcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowiazek podatkowy powstaje z chwila wydania towaru jednej z tych osob.
3. Jezeli podatnik wydaje towar podmiotowi, o ktorym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 2, obowiazek podatkowy powstaje z chwila otrzymania przez podatnika zaplaty za wydany towar, nie pozniej jednak niz w ciagu 30 dni od dnia wykonania uslugi przez ten podmiot.
4. Jezeli sprzedaz towaru lub wykonanie uslugi powinny byc potwierdzone faktura, obowiazek podatkowy powstaje z chwila wystawienia faktury, nie pozniej jednak niz w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania uslugi.
6. W eksporcie towarow obowiazek podatkowy powstaje z chwila potwierdzenia przez graniczny urzad celny wywozu towaru poza panstwowa granice Rzeczypospolitej Polskiej.
7. Obowiazek podatkowy w imporcie towarow powstaje z chwila powstania dlugu celnego, z zastrzezeniem ust. 7a.
7a. W przypadku objecia towarow procedura celna: uszlachetniania czynnego, odprawy czasowej, przetwarzania pod kontrola celna, obowiazek podatkowy z tytulu importu towarow powstaje z chwila objecia towarow ta procedura.
8. Jezeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem uslugi pobrano co najmniej polowe ceny (przedplata, zaliczka, zadatek, rata), obowiazek podatkowy powstaje z chwila przyjecia zaplaty.
8a. Przepis ust. 8 stosuje sie rowniez w przypadku eksportu towarow, jezeli:
1) wywoz towarow nastapi w ciagu szesciu miesiecy od dnia otrzymania zaliczki,
2) eksporter przedstawi w urzedzie skarbowym zabezpieczenie majatkowe kwoty zwrotu roznicy podatku, o ktorej mowa w art. 21 ust. 2.
9. W przypadku dokonywania sprzedazy towarow za posrednictwem automatow obowiazek podatkowy powstaje z chwila wyjecia pieniedzy lub zetonow z automatow, nie pozniej jednak niz w ostatnim dniu miesiaca kalendarzowego.
9a. Przy swiadczeniu uslug telekomunikacyjnych obowiazek podatkowy powstaje z chwila sprzedazy zetonow.
10. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych moze okreslic, w drodze rozporzadzenia:
1) przypadki powstania obowiazku podatkowego z chwila otrzymania zaplaty przez podatnika,
2) inne niz wymienione w ust. 1-9a momenty powstania obowiazku podatkowego.
Art. 6a. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarow i uslug podlegaja rowniez towary wlasnej produkcji oraz towary, ktore po nabyciu nie zostaly odprzedane, w przypadku:
1) rozwiazania spolki prawa cywilnego lub handlowego nie majacej osobowosci prawnej albo
2) zaprzestania przez podatnika bedacego osoba fizyczna wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu, obowiazanego, na podstawie odrebnych przepisow, do zawiadomienia wlasciwego organu o zaprzestaniu wykonywania dzialalnosci gospodarczej.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje sie do podatnikow zwolnionych od podatku na podstawie art. 14 ust. 1 i 6.
3. Przepis ust. 1 stosuje sie odpowiednio w przypadku, gdy podatnik bedacy osoba fizyczna zaprzestal wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu przez co najmniej 10 miesiecy, bez zawiadomienia wlasciwych organow, na podstawie odrebnych przepisow, o zaprzestaniu wykonywania dzialalnosci gospodarczej.
4. Przepisy ust. 1 i 3 maja zastosowanie do towarow, w stosunku do ktorych przyslugiwalo prawo do obnizenia podatku naleznego o podatek naliczony.
5. W przypadkach, o ktorych mowa w ust. 1, podatnicy obowiazani sa do sporzadzenia spisu z natury towarow na dzien rozwiazania spolki lub zaprzestania wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu, zwanego dalej "spisem z natury". Podatnicy obowiazani sa:
1) sporzadzic spis z natury w ciagu 30 dni od dnia rozwiazania spolki lub zaprzestania wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu,
2) zawiadomic o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartosci towarow i kwocie podatku naleznego urzad skarbowy w terminie 14 dni od dnia zakonczenia sporzadzenia tego spisu.
6. Obowiazek podatkowy w podatku od towarow i uslug, o ktorym mowa w ust. 1, powstaje w dniu, w ktorym powinien byc sporzadzony spis z natury, nie pozniej jednak niz 30 dnia od dnia rozwiazania spolki lub zaprzestania wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu.
7. Zwalnia sie od podatku od towarow i uslug przez okres 12 miesiecy od dnia, o ktorym mowa w ust. 6, czynnosci okreslone w art. 2 ust. 1 i 3 pkt 1-5, ktorych przedmiotem sa towary objete spisem z natury, pod warunkiem rozliczenia podatku, o ktorym mowa w ust. 1 i ust. 6.
8. Podstawa opodatkowania jest wartosc towarow wymienionych w ust. 1, ustalona zgodnie z art. 15 ust. 3.
9. Przy rozliczeniu podatku stosuje sie odpowiednio przepis art. 21 ust. 1, przy czym podatek naliczony zmniejsza podatek nalezny tylko do wysokosci kwoty podatku naleznego.
10. Jezeli spis z natury nie zostal sporzadzony w terminie okreslonym w ust. 5 lub sporzadzony zostal w sposob nierzetelny, urzad skarbowy okresla wartosc towarow w drodze oszacowania i okresla wysokosc zobowiazania podatkowego przy zastosowaniu stawki podatku w wysokosci 22 proc. bez mozliwosci odliczenia podatku naliczonego.
11. Przepisy ust. 1, 3, 5-8 i 10 stosuje sie odpowiednio do producentow wyrobow akcyzowych, z tym ze w przypadku, gdy stawki podatku akcyzowego zostaly ustalone w kwocie na jednostke wyrobu, podstawa opodatkowania jest ilosc wyrobow akcyzowych.
Art. 7. 1. Zwalnia sie od podatku od towarow i uslug oraz od podatku akcyzowego:
2) swiadczenie uslug wymienionych w zalaczniku nr 2,
3) eksport uslug okreslonych w pkt 2, jezeli nie zostal dotrzymany warunek, o ktorym mowa w art. 18 ust. 3,
4) import towarow zwolnionych od cla na podstawie art. 1904-1906, art. 1908, art. 1909 z wylaczeniem towarow, ktore zostaly przywiezione w drodze zamowienia wysylkowego, art. 19010-19014, art. 19016-19021, art. 19022 - w zakresie towarow sprowadzanych przez osoby wymienione w � 1 pkt 2, art. 19023-19041 Kodeksu celnego, [zmiana wprowadzona ustawa z 22 grudnia 2000 r. o zmianie ustawy - Kodeks celny i ustawy o podatku od towarow i uslug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2001 r. Nr 12, poz. 92)]
4b) import towarow objetych procedura odprawy czasowej z calkowitym zwolnieniem od cla,
5) sprzedaz towarow uzywanych, takze darowizny tych towarow, pod warunkiem ze w stosunku do tych towarow nie przyslugiwalo sprzedajacemu prawo do obnizenia podatku naleznego o podatek naliczony; zwolnienie dotyczy rowniez uzywanych budynkow, budowli i ich czesci bedacych przedmiotem umowy najmu, dzierzawy lub innych umow o podobnym charakterze,
6) przychody, o ktorych mowa w art. 12 ust. 1-6 i art. 13 pkt 2-8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osob fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, nr 22, poz. 270, nr 60, poz. 703, nr 70, poz. 816 i nr 104, poz. 1104),
7) sprzedaz produktow rolnych, z wyjatkiem importu, dokonywana przez rolnika ryczaltowego, z wyjatkiem sprzedazy produktow rolnych dokonywanej przez:
a) rolnikow ryczaltowych, o ktorych mowa w ust. 2b,
b) podatnikow obowiazanych na podstawie odrebnych przepisow do prowadzenia ksiag rachunkowych.
1a. skreslony.
2. Zwolnien, o ktorych mowa w ust. 1 pkt 4, 4a i 4b, nie stosuje sie, jezeli na podstawie przepisow kodeksu celnego powstaje obowiazek uiszczenia cla.
2a. Zwolnienie okreslone w ust. 1 pkt 7 nie dotyczy dzialalnosci handlowej, za ktora uwaza sie odprzedaz w stanie nie przetworzonym nabytych wczesniej produktow rolnych.
2b. Rolnik ryczaltowy dokonujacy sprzedazy produktow rolnych zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 7 moze zrezygnowac z tego zwolnienia pod warunkiem:
1) dokonania w poprzednim roku podatkowym sprzedazy produktow rolnych, z wylaczeniem produktow importowanych oraz sprzedazy, o ktorej mowa w art. 7 ust. 2a, o wartosci przekraczajacej 20.000 zl, oraz
2) dokonania zgloszenia rejestracyjnego, o ktorym mowa w art. 9 ust. 1 i 1a, oraz
3) prowadzenia ewidencji sprzedazy i zakupow towarow i uslug umozliwiajacej sporzadzanie deklaracji dla potrzeb podatku od towarow i uslug.
2c. Rolnik ryczaltowy, ktory zamierza zrezygnowac ze zwolnienia okreslonego w ust. 1 pkt 7, obowiazany jest do prowadzenia ewidencji, o ktorej mowa w art. 27 ust. 1, przez okres co najmniej trzech kolejnych miesiecy poprzedzajacych bezposrednio miesiac, od ktorego rolnik ten rezygnuje ze zwolnienia.
2d. Podatnicy, o ktorych mowa w ust. 2b, ktorzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku, moga po uplywie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystac ze zwolnienia okreslonego w ust. 1 pkt 7.
3. Zwalnia sie od podatku od towarow i uslug czynnosci, o ktorych mowa w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2 i 4, w przypadku gdy podatnik nie pomniejszyl podatku naleznego o kwote podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie towarow przekazanych lub zuzytych w ramach tych czynnosci.
Art. 8. Ulgi i ogolne zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrebnych ustaw nie maja zastosowania do podatku od towarow i uslug oraz do podatku akcyzowego.
Art. 9. 1. Podatnicy, o ktorych mowa w art. 5, sa obowiazani, przed dniem wykonania pierwszej czynnosci okreslonej w art. 2, zlozyc w urzedzie skarbowym zgloszenie rejestracyjne, z zastrzezeniem ust. 3.
1a. W przypadku osob fizycznych, o ktorych mowa w art. 5 ust. 1a i 1b, zgloszenie rejestracyjne moze byc dokonane wylacznie przez jedna z osob, na ktore beda wystawiane faktury przy zakupie towarow i uslug i ktore beda wystawialy faktury przy sprzedazy produktow rolnych.
2. Urzad skarbowy potwierdza zgloszenie, o ktorym mowa w ust. 1.
3. Podatnicy zwolnieni od podatku od towarow i uslug na podstawie art. 14 ust. 1 i 6 lub wykonujacy wylacznie czynnosci, o ktorych mowa w art. 7 ust. 1, moga zlozyc zgloszenie rejestracyjne.
4. Jezeli podatnik zarejestrowany na podstawie ust. 2 zaprzestal wykonywania czynnosci podlegajacej opodatkowaniu, obowiazany jest zglosic zaprzestanie dzialalnosci urzedowi skarbowemu, ktory dokonal rejestracji; zgloszenie to stanowi podstawe dla urzedu skarbowego do wykreslenia podatnika z rejestru.
5. Zgloszenia o zaprzestaniu dzialalnosci w wyniku smierci podatnika dokonuje jego nastepca prawny.
5a. W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu nie zostalo zgloszone zgodnie z ust. 4 i 5, urzad skarbowy, ktory dokonal rejestracji, wykresla z urzedu podatnika z rejestru.
6. Przepis ust. 4 stosuje sie odpowiednio do zarejestrowanych podatnikow, ktorzy nastepnie zostali zwolnieni od podatku na podstawie art. 14 ust. 1 i 5, z tym ze podatnik nie jest wykreslany z rejestru.
8. Podatnik zarejestrowany obowiazany jest umieszczac numer identyfikacji podatkowej na fakturach oraz w ofertach, z tym ze w przypadku, gdy numer ten nie zostal jeszcze nadany, podatnik jest obowiazany poslugiwac sie numerem tymczasowym.
9. Jezeli dane zawarte w zgloszeniu rejestracyjnym ulegna zmianie, podatnik jest obowiazany zglosic zmiane do urzedu skarbowego w terminie 7 dni od dnia, w ktorym nastapila zmiana.
10. skreslony.
11. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych, w drodze rozporzadzenia:
1) moze okreslic podatnikow innych niz wymienieni w ust. 3, nie majacych obowiazku skladania zgloszenia rejestracyjnego,
2) okresli wzor zgloszenia rejestracyjnego, wzor potwierdzenia zgloszenia i wzor zgloszenia o zaprzestaniu dzialalnosci, o ktorych mowa w ust. 1, 2 i 4, a takze okresli zasady ustalania tymczasowych numerow identyfikacyjnych.
Art. 10. 1. Podatnicy obowiazani sa skladac w urzedzie skarbowym deklaracje podatkowe dla podatku od towarow i uslug oraz podatku akcyzowego za okresy miesieczne w terminie do 25 dnia miesiaca nastepujacego po miesiacu, w ktorym powstal obowiazek podatkowy, z zastrzezeniem ust. 1a i 1b.
1a. Podatnicy, o ktorych mowa w art. 7 ust. 2b, sprzedajacy wylacznie produkty rolne moga skladac w urzedzie skarbowym deklaracje podatkowe dla potrzeb podatku od towarow i uslug za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiaca nastepujacego po kwartale, w ktorym powstal obowiazek podatkowy, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu urzedu skarbowego w terminie do konca kwartalu poprzedzajacego kwartal, za ktory po raz pierwszy bedzie skladana deklaracja.
1b. Podatnicy, o ktorych mowa w ust. 1a, moga ponownie skladac deklaracje dla potrzeb podatku od towarow i uslug za okresy miesieczne, nie wczesniej jednak niz po uplywie czterech kwartalow, w ktorych rozliczali sie za okresy kwartalne.
2. Zobowiazanie podatkowe, kwote zwrotu roznicy podatku, kwote zwrotu podatku naliczonego lub roznicy podatku, o ktorej mowa w art. 21 ust. 1, przyjmuje sie w kwocie wynikajacej z deklaracji podatkowej, chyba ze urzad skarbowy lub organ kontroli skarbowej okresli je w innej wysokosci.
2a. skreslony.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje sie do podatnikow zwolnionych od podatku od towarow i uslug na podstawie art. 14 oraz podmiotow wykonujacych wylacznie czynnosci zwolnione od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 lub na podstawie przepisow wydanych na podstawie art. 47, chyba ze przysluguje im zwrot roznicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art. 21 lub 23 pkt 2-4.
4. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych okresli, w drodze rozporzadzenia, wzory deklaracji, o ktorych mowa w ust. 1 i 1a, wraz z objasnieniami co do sposobu prawidlowego ich wypelnienia, terminu i miejsca skladania, a takze pouczenia podatnika o odpowiedzialnosci za niezlozenie deklaracji podatkowych.
Art. 11. 1. Podatnicy, o ktorych mowa w art. 5 ust. 1 pkt 3 i 3a, sa obowiazani do obliczenia i wykazania w zgloszeniu celnym kwoty podatku od towarow i uslug oraz podatku akcyzowego, z uwzglednieniem obowiazujacych stawek.
2. Organ celny jest obowiazany do sprawdzenia kwoty podatkow wykazanych przez podatnika w zgloszeniu celnym. Jezeli kwoty podatkow zostaly wykazane przez podatnika nieprawidlowo, organ celny oblicza te kwoty w prawidlowej wysokosci i wykazuje je w zgloszeniu celnym. Do naleznosci podatkowych stosuje sie odpowiednio przepisy kodeksu celnego dotyczace powiadamiania dluznika o wysokosci naleznosci wynikajacych z dlugu celnego.
3. Podatnik jest obowiazany w terminie 10 dni, liczac od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokosci naleznosci podatkowych, do wplacenia kwot obliczonych podatkow. [zmiana wprowadzona ustawa z 22 grudnia 2000 r. o zmianie ustawy - Kodeks celny i ustawy o podatku od towarow i uslug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2001 r. Nr 12, poz. 92)]
4. W przypadkach nie wymienionych w ust. 1-3 podatnik jest obowiazany do zaplaty kwoty naleznych podatkow w terminie i na warunkach okreslonych dla uiszczenia cla.
5. Organ celny jest obowiazany do poboru podatkow naleznych z tytulu importu towarow oraz wplaty kwoty tych podatkow na rachunek urzedu skarbowego, wlasciwego ze wzgledu na siedzibe organu celnego, za okresy pieciodniowe, w terminie 5 dni po uplywie kazdego okresu.
6. Jezeli na podstawie przepisow kodeksu celnego organ celny dokonuje zabezpieczenia kwoty wynikajacej z dlugu celnego, to zabezpieczeniu, w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu naleznosci celnych, podlega rowniez kwota podatku od towarow i uslug oraz podatku akcyzowego.
7. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych moze okreslic, w drodze rozporzadzenia, przypadki stosowania specjalnego dokumentu celnego dla potrzeb poboru podatkow z tytulu importu towarow oraz okreslic jego wzor i rodzaj.
Art. 11a. W zakresie nie uregulowanym w art. 4 pkt 3 i 4, art. 5 ust. 1 pkt 3 i 3a, art. 6 ust. 7 i 7a oraz art. 11 stosuje sie odpowiednio przepisy kodeksu celnego dotyczace poboru cla, z wyjatkiem przepisow dotyczacych przedluzenia terminu zaplaty, odroczenia platnosci oraz innych ulatwien platniczych przewidzianych w tym kodeksie.
Art. 11b. Jezeli podatnik kwestionuje obliczenie podatkow z tytulu importu towarow, o ktorym mowa w art. 11 ust. 2, lub istnienie obowiazku podatkowego, moze on, w terminie miesiaca od dnia pobrania tych podatkow przez organ celny, wystapic do organu podatkowego, wlasciwego dla podatnika, z zadaniem wydania decyzji w sprawie sprostowania obliczenia podatku lub uznania nieistnienia obowiazku podatkowego oraz w sprawie zwrotu nieslusznie pobranej kwoty.
Art. 11c. 1. Jezeli organ celny nie pobral podatku lub pobral podatek w kwocie nizszej od naleznej, wlasciwy dla podatnika organ podatkowy wydaje decyzje ustalajaca podatek w prawidlowej wysokosci.
2. Podatnik jest obowiazany zaplacic roznice miedzy podatkiem wynikajacym z decyzji organu podatkowego, o ktorej mowa w ust. 1, a podatkiem pobranym przez organ celny, w terminie 14 dni od daty otrzymania tej decyzji.
3. W razie stwierdzenia w toku kontroli, ze wartosc celna towaru zostala zanizona, wydanie decyzji, o ktorej mowa w ust. 1, moze nastapic po wydaniu przez wlasciwy organ celny stosownej decyzji.
4. Organ celny jest obowiazany przesylac kopie decyzji majacych wplyw na wysokosc kwot podatkow naleznych z tytulu importu towarow do urzedu skarbowego wlasciwego dla podatnika.
5. Roznica, o ktorej mowa w ust. 2, dotyczaca podatku od towarow i uslug sta