Source: https://rachunkowosc.com.pl/wplyw_zapomogi_losowej_na_limit_ulgi_zerowy_pit
Timestamp: 2020-07-11 07:11:00+00:00
Document Index: 69081014

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

Do limitu kwotowego „zerowego PIT” (35 636,67 zł w 2019) nie wlicza się przychodów ze zlecenia objętych innym zwolnieniem z PIT (z wyjątkiem określonego w art. 21 ust. 1 pkt 20 updof). Zgodnie zaś z art. 21 ust. 1 pkt 26 updof wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:
z funduszu socjalnego, zfśs, funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami ministra – niezależnie od ich wysokości,
z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 6 tys. zł.
Opisana zapomoga losowa – jako świadczenie ze środków obrotowych zakładu pracy – podlega zatem w pierwszej kolejności „własnemu” zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 26 updof, do kwoty 6 tys. zł. Dopiero w pozostałym zakresie (15 000 zł – 6000 zł = 9 000 zł) objęta jest zwolnieniem „zerowy PIT” (na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof), pomniejszając jego tegoroczny limit kwotowy.
Gdyby regulamin zfśs dopuszczał zleceniobiorców do partycypacji w zasobach funduszu, zapomoga losowa pochodząca z jego środków byłaby w całości objęta zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 26 updof i tym samym nie wpływałaby na limit kwotowy „zerowego PIT” zleceniobiorcy.
W żadnym z obu przypadków nie powstanie obowiązek naliczenia składek ZUS od zapomogi. Zapomogi losowe wypłacane w razie klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby, niezależnie od źródła ich sfinansowania, nie zwiększają podstawy wymiaru składek społecznych ani zdrowotnej (§ 2 ust. 1 pkt 22 rozporządzenia składkowego).
W tabeli przedstawiono przykładową wrześniową listę płac (w zł) za zleceniobiorcę do ukończenia 26. roku życia w dwóch wariantach – gdy regulamin zfśs pozwala na wypłatę świadczeń zleceniobiorcom i gdy na to nie pozwala. Założono, że wykonawca podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, zgłosił się dobrowolnie do ubezpieczenia chorobowego, a oprócz zapomogi dostał jeszcze w tym miesiącu 3200 zł brutto wynagrodzenia, w pełni oskładkowanego.
Wyszczególnienie Zleceniobiorca ma prawo korzystać z zfśs Zleceniobiorca nie ma prawa korzystać z zfśs
Przychód 3200 (wynagrodzenie) + 15 000 (zapomoga losowa)
Zwolnienie z PIT dla zapomóg losowych z zfśs (art. 21 ust. 1 pkt 26 updof) 6000 15 000
Przychód objęty „zerowym PIT” (art. 21 ust. 1 pkt 148 updof) 3200 + 9000 3200
Podstawa wymiaru składek społecznych[*] 3200
Składki społeczne[*] 312,32 + 48 + 78,40 = 438,72
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej 2761,28
Składka zdrowotna 9% 248,52
Zaliczka na PIT do US –
Przychód netto 3200 + 15 000 – 438,72 – 248,52 = 17 512,76 3200 + 15 000 – 438,72 – 248,52 = 17 512,76
Limit „zerowego PIT” do wykorzystania do końca 2019 35 636,67 – 3200 – 9000 = 23 436,67 35 636,67 – 3200 = 32 436,67