Source: http://www.vasdanovyporadce.cz/pujcka-spolecnika-do-spolecnosti-s-rucenim-omezenym/
Timestamp: 2016-10-01 04:51:44+00:00
Document Index: 13710295

Matched Legal Cases: ['§ 68', 'soud ', '§ 3', '§ 2390', '§ 2394', '§ 2395', '§ 2400', '§ 23', '§ 19', '§ 23', '§ 23', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 38', '§ 38', '§ 7', '§ 10']

Zápůjčka společníka do společnosti s ručením omezeným | vasdanovyporadce.cz
Novinky O mně Služby Nabídky a semináře Odkazy Kontakt
26	27	28	29	30	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	1	2	3	4	5	6	Vyhledávání
Nejnovější příspěvky	Rekvalifikační kurz účetnictví
Zdanění důchodů pracujících důchodců je protiústavní
Rekvalifikační kurz Daňová evidence
Neúčinnost podání podle ZDPH
Nejnovější komentářeLenka Königová: Identifikovaná osobaZuzana: Identifikovaná osobaLenka Königová: Identifikovaná osobaVěra Kroužecká: Identifikovaná osobaLenka Königová: Rozdělení zisku, podíly na zisku, zálohy na podíly na zisku společnosti s ručením omezenýmAntonín K.: Rozdělení zisku, podíly na zisku, zálohy na podíly na zisku společnosti s ručením omezenýmLenka Königová: Rozdělení zisku, podíly na zisku, zálohy na podíly na zisku společnosti s ručením omezenýmTomas Lejcek: Rozdělení zisku, podíly na zisku, zálohy na podíly na zisku společnosti s ručením omezenýmLenka Königová: Rozdělení zisku, podíly na zisku, zálohy na podíly na zisku společnosti s ručením omezenýmO.Krásl: Rozdělení zisku, podíly na zisku, zálohy na podíly na zisku společnosti s ručením omezenýmArchiv	Září 2016
Rubriky	Daň z nabytí nemovitých věcí
Společnost s.r.o. bude založena s minimálním základním kapitálem a potřebuje finanční prostředky na nákup nemovitosti (jednotky). Společník s.r.o. – fyzická osoba, nepodnikatel – půjčí společnosti potřebné peněžní prostředky.
Jaké bude mít výše uvedená transakce dopady do daně z příjmů?
ZALOŽENÍ SPOLEČNOSTI S MINIMÁLNÍM ZÁKLADNÍM KAPITÁLEM
Minimální vklad společníka společnosti s ručením omezeným je ve výši 1 Kč – bude-li mít tedy společnost pouze jednoho společníka je dle ZOK minimální výše základního kapitálu také jen 1 Kč. V praxi se však nedoporučuje mít takto nízký základní kapitál.
Dle § 68 ZOK v případě insolvenčního řízení může soud na návrh insolvenčního správce či věřitele rozhodnout, že člen statutárního orgánu (jednatel) ručí za splnění jejích povinností, jestliže bylo rozhodnuto, že společnost je v úpadku a jednatel věděl, měl a mohl vědět, že společnosti hrozí úpadek a neučinil vše potřebné k jeho odvrácení.
Jinými slovy, jde i o osobní ručení jednatele v případě úpadku společnosti.
Definice úpadku a hrozícího úpadku je pak upravena insolvenčním zákonem v § 3 InsZ.
Společnost, která bude založena s velmi nízkým základním kapitálem, se bude s nejvyšší pravděpodobností již od začátku své existence nacházet v úpadku nebo hrozícím úpadku, což má právě za následek případnou pozdější osobní odpovědnost jednatelů.
Lze tedy doporučit, aby základní kapitál pokrýval náklady nezbytné na prvotní provoz
a správu společnosti nebo aby byly společnosti poskytnuty ihned po jejím založení jiné finanční prostředky v podobě např. příplatku mimo základní kapitál, půjčky či úvěru.
ZÁPŮJČKA SPOLEČNÍKA SPOLEČNOSTI
Společník může společnosti poskytnout na základě smluvního ujednání peněžitou zápůjčku dle
§ 2390 – § 2394 NOZ či úvěr dle § 2395 – § 2400 NOZ.
Při peněžité zápůjčce se sepisuje smlouva o zápůjčce, při zápůjčce lze sjednat i úroky – z toho vyplývá, že zápůjčka může být i bezúročná.
Při poskytnutí úvěru se sepisuje smlouva o úvěru – úvěr je vždy úročený.
Dále budu uvažovat pouze formu zápůjčky.
Při bezúročné zápůjčce vzniká společnosti majetkový prospěch – v loňském roce nebyl majetkový prospěch z bezúročné zápůjčky předmětem daně z příjmů, od roku 2015 je již předmětem daně
z příjmů, ale je za určitých podmínek osvobozen – viz níže.
Společník a společnost jsou dle § 23 odst. 7 ZDP osoby spojené a z toho vyplývá, že spolu musí vcházet do obchodních vztahů za ceny tzv. obvyklé (tj. ceny, které by byly sjednány mezi nespojenými osobami v běžných obchodních vztazích za stejných či obdobných podmínek).
Avšak ustanovení o obvyklých cenách se nepoužije v případě, kdy sjednaná výše úroků
z úvěrového finančního nástroje (zápůjčky) mezi spojenými osobami je nižší, než by byla cena sjednaná mezi nespojenými osobami, a věřitelem je daňový nerezident nebo člen obchodní korporace, který je daňovým rezidentem České republiky nebo poplatník daně
z příjmů fyzických osob.
1. společník poskytne společnosti bezúročnou zápůjčku
Na straně společnosti vzniká majetkový prospěch z bezúročné zápůjčky, který je předmětem daně, je však osvobozen, pokud v úhrnu příjmy z těchto majetkových prospěchů od téže osoby nepřesáhnou částku 100 000 Kč – § 19b odst. 1, písm. d) ZDP.
V tomto případě jde o výši prospěchu – tedy o výši obvyklého úroku tzn. že i když je zápůjčka bezúročná, nutno si počítat obvyklou výši úroků a pokud by přesáhla částku 100 000 Kč, je nutno celý obvyklý úrok zdanit jako nepeněžní příjem společnosti.
Zástupci Komory daňových poradců předložili návrh k bezúplatným příjmům KV 452/22.04.15.
Tento návrh nebyl do dnešního dne na zasedání Koordinačního výboru MF a KDP zatím projednán.
Návrh: v případě bezúročné zápůjčky společníka do obchodní korporace nevzniká bezúplatný příjem v podobě majetkového prospěchu, který by měl vést ke zvýšení základu daně na straně obchodní korporace.
Příspěvek 452/22.04.15 byl na Koordinačním výboru uzavřen k datu 4. 3. 2016 – vyjádření GFŘ: souhlas v tomto bodě s výše uvedeným návrhem.
2. společník může společnosti poskytnout zápůjčku s nižším úrokem než je cena obvyklá dle výjimky § 23 odst. 7 ZDP (věřitel je člen obchodní korporace a zároveň rezidentem České republiky nebo pokud společnosti poskytne zápůjčku daňový nerezident – nutno sepsat smlouvu o zápůjčce, podmínky úročení a podmínky splatnosti jistiny a úroků).
Úroky budou pro společnost nákladem a účtují se do období, se kterým časově a věcně souvisí – tedy s jakým obdobím souvisí, nikoliv kdy budou placeny. Úročená půjčka se může stát nástrojem daňové optimalizace – snižuje výsledek hospodaření společnosti. Ne vždy jsou však nákladové úroky daňově uznatelné.
Také je nutno vzít v úvahu zdanění úrokových příjmů u společníka – viz níže.
3. V případě, že by byly sjednány úroky v ceně vyšší než je cena obvyklá – uplatnil by se § 23 odst. 7 ZDP – pokud by správce daně výši úroků zhodnotil, že je vyšší než obvyklá, má ještě společnost možnost rozdíl úroků od ceny obvyklé uspokojivě doložit a obhájit vysoké úroky
v nákladech. Pokud by vyšší úrok nebyl uspokojivě doložen pro správce daně, může být příslušný rozdíl při případné kontrole doměřen a dodaněn.
PŘIJATÉ ÚROKY U ÚROČENÉ ZÁPŮJČKY NA STRANĚ SPOLEČNÍKA
Společník – fyzická osoba, nepodnikatel, rezident ČR
Zdaňuje přijaté úroky jako příjem z kapitálového majetku v § 8 ZDP, podává daňové přiznání
a uplatňuje u nich 15 % sazbu daně z příjmů fyzických osob. Úroky fyzická osoba zdaňuje za období, ve kterém je skutečně přijala. Tyto příjmy nepodléhají odvodům sociálního ani zdravotního pojištění.
Do konce roku 2014 nešly uplatnit u § 8 ZDP žádné výdaje proti těmto příjmům – od roku 2015 lze dle § 8 odst. 5 ZDP uplatnit výdaje – výdajem je zaplacený úrok z částek použitých na zápůjčku,
a to až do výše příjmů. Jinými slovy: pokud by si společník vzal úvěr či zápůjčku a tyto peněžní prostředky následně půjčil, je výnosem přijatý úrok a výdajem placený úrok, do výše příjmů. Společník může tímto způsobem optimalizovat svou daňovou povinnost.
Společník také nemusí zdaňovat přijaté úroky a podávat daňové přiznání v těchto případech:
a) pokud by jeho celkové roční příjmy, které jsou předmětem daně nepřesáhly 15 000 Kč dle
§ 38g odst. 1 ZDP,
b) pokud by měl společník příjmy ze závislé činnosti (mzda), podepsal by u zaměstnavatele Prohlášení k dani podle § 38k ZDP a vyjma příjmů od daně osvobozených nebo příjmů zdaněných srážkovou daní, neměl jiné příjmy podle § 7 až § 10 vyšší než 6 000 Kč; v tomto případě může zaměstnance žádat o roční zúčtování a nemusí podávat daňové přiznání
(a příjmy do 6 000 Kč za rok nebudou v tomto případě podléhat vůbec zdanění).
ZOK – zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních společnostech a družstvech (zákon o obchodních korporacích) v aktuálním znění
InsZ – zákon č. 182/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenční zákon)
NOZ – zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník v aktuálním znění
ZDP – zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů v aktuálním znění Publikováno 17.8.2015 / Téma: Daň z příjmů, Společnost s ručením omezeným / Žádný komentář » Navigace pro příspěvky
← Dar nemovité věci dítěti se současným zřízením věcného břemene
Novinky roku 2016 →
Napsat komentář Zrušit odpověď na komentář	Vaše emailová adresa nebude zveřejněna. Vyžadované informace jsou označeny *Komentář Jméno * Email * Webová stránka Ochrana proti spamu *
= Ing. Lenka Königová, člen KDP ČR, daňový poradce ev. č. 04757