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Timestamp: 2020-07-12 15:41:31
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Matched Legal Cases: ['artículo 3', 'Artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 6']

enero | 2015 | Blog de Víctor Guillermo Mesías Canchari
D.A.O.T. 2014 Alcances para su presentación
En primer lugar proceda a determinar la situación en la que se encuentra, según indica la norma, es decir de quienes se encuentran obligados a presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceros – DAOT 2014:
Las situaciones son los siguientes:
a) Que al 31 de diciembre del 2014, hubiesen tenido la categoría de Principales Contribuyentes.
b) Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio 2014.
El monto de las ventas internas hayan sido superiores a las 75 UIT. (75UIT x S/. 3,800.00 = S/. 285,000.00). La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente durante el ejercicio 2014: S/. 3,800.
Para tal efecto se sumaran los montos del PDT IGV Renta Mensual Formulario Nº 621 consignados en las casillas Nº 100, 105, 109, 112 y 160.
Para tal efecto se sumaran los montos del PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Simplificado Nº 621 consignados en la casilla Nº 100.
El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción haya sido superiores a las 75 UIT. (75UIT x S/. 3,800.00 = S/. 285,000.00). La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente durante el ejercicio 2014: S/. 3,800.
Para tal efecto se sumaran los montos del PDT IGV Renta Mensual Formulario Nº 621 consignados en las casillas Nº 107, 110, 113 y 120.
Para tal efecto se sumaran los montos del PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Simplificado Nº 621 consignados en la casilla Nº 107.
En segundo lugar, luego de haber ubicado en la situación que se encuentra, proceda a elaborar la declaración respectiva, la cual deberá utilizar el PDT Operaciones con Terceros – Formulario Virtual 3500, versión 3.3.
En tercer lugar, si es sujeto obligado pero no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero – cliente o proveedor- no supera la suma de S/. 7,600.00 o sea 2 UIT (S/. 3,800.00 x 2= S/. 7,600.00), deberá informar a SUNAT, presentando su “CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR”, el cual solo se realiza a través del módulo SUNAT operaciones en línea, dentro del plazo que le corresponde a su último digito del RUC, según el cronograma de vencimiento del DAOT 2014.
III.- Cronograma de vencimiento
Último digito del RUC Vencimiento
Buenos contribuyentes 02.03.2015
Esta entrada fue publicada en General el 29 enero, 2015 por Víctor Guillermo Mesías Canchari.
SUNAT Fija los monto relativos a la excepción de efectuar pagos a cuenta y a la suspensión de Rentas de Cuarta Categoría Ejercicio 2015
Con la finalidad de complementar lo escrito en días anteriores, con fecha 11 de enero del 2015 se publica la Resolución de Superintendencia Nº 002-2015/SUNAT, relativa a la excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por rentas de Cuarta Categoría correspondientes al ejercicio gravable 2015. Y al haberse incrementado mediante Decreto Supremo N.° 374-2014-EF el valor de la UIT para el año 2015 a S/. 3 850,00 (tres mil ochocientos cincuenta y 00/100 nuevos soles), resulta necesario señalar los nuevos importes para que opere la mencionada excepción y suspensión; Que de otro lado, corresponde ajustar a su vez el porcentaje que se alude en el primer párrafo del literal c) del numeral 3.2 del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 013-2007/SUNAT.
Desarrollo de los artículos:
Artículo 1º.- IMPORTES APLICABLES PARA EL EJERCICIO 2015.
Para el ejercicio gravable 2015, los importes a que se refieren los supuestos previstos en:
I.- Los literales a) y b) del numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 013-2007/SUNAT, son los siguientes
*Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto que establezca la SUNAT.
“Para el ejercicio del 2015 tratándose del supuesto contemplado en el literal a) del numeral 2.1 del artículo 2°, el monto se establece en la suma de S/. 2,807,00 (dos mil ochocientos siete y 00/100 nuevos soles) mensuales”.
Luego de citar la norma, la explicación en forma práctica, todo contribuyente del IR de cuarta tiene derecho a deducir de su renta bruta el importe de 7 UIT que no está gravado con el impuesto cuyo valor de la UIT para el ejercicio 2015 es S/. 3,850.00.
S/. 3, 850.00 x 7 UIT = S/. 26,950.00
S/. 2,807.29 x 12meses x 20%deducción = S/. 26,950.00
*Tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto que establezca la SUNAT.
“Para el ejercicio 2015 tratándose del supuesto contemplado en el literal b) del numeral 2.1 del artículo 2°, el monto se establece en la suma de S/. 2,246,00 (dos mil doscientos cuarenta y seis y 00/100 nuevos soles) mensuales”.
S/. 2,245.83 x 12meses = S/. 26,950.00
II.- Y los literales a) y b) de los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 013-2007/SUNAT, son los siguientes:
*Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto que para ese ejercicio establezca la SUNAT.
“Para el ejercicio 2015 tratándose de los supuestos contemplados en el literal a) de los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3°, el monto se establece en la suma de S/. 33,688,00 (treinta y tres mil seiscientos ochenta y ocho y 00/100 nuevos soles) anuales”.
Total Renta Bruta de Cuarta Categoría S/. 33,688.00
(-) Deducción del 20% (S/. 6,737.60)
Total Renta Neta de Cuarta Categoría S/. 26,950.00
*Se llega nuevamente al monto deducible:
*Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto que para ese ejercicio establezca la SUNAT.
“Para el ejercicio 2015 tratándose de los supuestos contemplados en el literal b) de los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3°, el monto se establece en la suma de S/. 26,950,00 (veintiséis mil novecientos cincuenta y 00/100 nuevos soles) anuales”.
*Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos proyectados no superen el monto que establezca la SUNAT.
“Para el ejercicio 2015 tratándose de los supuestos contemplados en el literal b) de los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3°, el monsto se establece en la suma de S/. 26,950,00 (veintiséis mil novecientos cincuenta y 00/100 nuevos soles) anuales”.
Los contribuyentes que excepcionalmente presenten la solicitud de suspensión de acuerdo a lo previsto en el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 013- 2007/SUNAT, utilizarán el formato anexo a la Resolución N.° 004-2009/SUNAT, denominado “Guía para efectuar la solicitud de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta”, el cual se encuentra en SUNAT Virtual.
Es decir para obtener la solicitud de suspensión de retenciones, el contribuyente podrá ingresar a SUNAT Virtual y acceder a “SUNAT Operaciones en Línea” utilizando su Clave SOL, ubicando el Formulario Virtual N° 1609, el mismo que una vez registrado podrá generar la impresión de la “Constancia de Autorización de Suspensión de Retenciones”, documento que tiene vigencia hasta el 31.12.2015
Esta entrada fue publicada en General el 12 enero, 2015 por Víctor Guillermo Mesías Canchari.
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Designación – Exclusión de Agente de Percepción – alcances del Decreto Supremo N°317-2014-EF
En primer lugar, según ley Nº 29173, en la cual se detalla en el apéndice Nº1, la relación de productos materia de percepción, aquí un contribuyente diligente en una primera instancia debería de revisar si su producto que comercializa se encuentra del indicado apéndice Nº 01 de la citada Ley, esta revisión debería estar indicada correctamente en su ficha RUC, en el casillero “Giro del Negocio”, detallo esto porque en la práctica la mayoría de las empresas generalmente no toma en cuenta esto, es decir un contribuyente debería tener en cuenta lo siguiente para detallar su giro:
1.- Primeramente si es empresa que su giro se detalle en el objeto social.
2.- Establecer su CIIU, de acuerdo a su objeto social.
3.- Asignar correctamente los dos primeros puntos en su Ficha RUC.
Sugiero que tengan en cuenta lo antes dicho, ya que con ello evitaran sanciones de orden formales.
En segundo lugar, según el DECRETO SUPREMO N° 293-2013-EF, en la cual se designan y excluyen agentes de percepción del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a las operaciones de venta y adquisición de combustibles, se incrementa el importe máximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final y se define cuándo se trata de la venta de más de una unidad del mismo bien. En esta etapa cada contribuyente en su caso particular deberá revisar su situación –es decir si ha sido notificado con la correspondiente resolución SUNAT- documento que se le haya enviado en su oportunidad a su respectiva empresa o de lo contrario por vía virtual.
Con lo mencionado en estas dos etapas, he tratado de resumir el procedimiento y la normativa respectiva, para aquellos contribuyentes que fueron nombrados como “AGENTE DE PERCEPCION”
“Se reduce la relación de bienes sujetos al Régimen de Percepciones del IGV”
Un contribuyente en esta situación se pregunta ¿Cómo se entiende esto? ¿Será bueno, en el sentido si debo percibir –cobrar más o menos a mis clientes-?
Ante esta interrogante tratare de dar algunos alcances que espero le sean de utilidad, en sus respectivos negocios y/o empresas. Efectivamente el 21 de Noviembre del 2014 se publica el Decreto Supremo N°317-2014-EF, con un claro objeto de racionalizar el Régimen de Percepciones del IGV, el MEF, en la que “EXCLUYE DEL APENDICE Nº 1 de la Ley N° 29173” y modificatorias, los bienes que detalla en sus numerales 13 al 41, importante observar lo indicado en la primera parte de la introducción, es decir los productos que son materia de percepción (por ello reitero que es importante que los contribuyentes tengan claro las dos etapas explicadas al inicio del comentario).
Entonces solo quedan comprendidos los productos a partir de enero de 2015, los numerales del 01 al 12, los productos originalmente afectos al sistema, es decir la importación definitiva de todo tipo de bienes gravada con el IGV, la venta interna de los combustibles, las aguas y bebidas gasificadas y los insumos para su elaboración, las cervezas, el gas licuado de petróleo, el trigo, la harina y la venta de bienes por catálogo. Con ello simplemente si un contribuyente que comercializa algunos de los productos que se detallan en los numerales del 13 al 41 del apéndice Nº 01, ya no realizaran cobros por concepto de precepción
La presente disposición entrará en vigencia el 01 de enero del 2015 y será de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir de dicha fecha.
Otra pregunta sería que pasa con la designación la cual fueron objeto algunos contribuyentes designados agente de percepción –en donde SUNAT los ha designados vía resolución-.
Ante esta situación y respetuosos de las instituciones y sus jerarquías, prevalecerá las normas legales, es decir si en el caso de un contribuyente se encuentra dentro estos parámetros en la cual el producto que comercializa está excluido del apéndice Nº 01, ya no realizará cobros por concepto de percepción, y si los cobra será la tasa “0”, en conclusión realizará sus operaciones a partir del 01 de enero del 2015, sin cobros adicionales.
Pero si daría el siguiente alcance, en relación a la designación de agente perceptor, en el sentido que puede haber una preocupación, si ha sido designado por SUNAT como agente de percepción mediante un documento oficial (resolución), tendría que haber una exclusión del mismo hacia la persona jurídica o natural según fuere el caso.
Por ello en el PDT 0697 – Agentes de Percepción Ventas Internas, dirigido exclusivamente a aquellos contribuyentes nombrados como Agentes de Percepción, del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT y modificatorias, sugeriría que durante no haya exclusión de una empresa que inicialmente fue asignada como agente perceptor, consigne en la declaración jurada de enero 2015 que se realiza en febrero 2015, el valor “0”, solo por mera formalidad, con ello evitaríamos cualquier tipo de sanción formal, si fuera el caso.
Esta entrada fue publicada en General el 2 enero, 2015 por Víctor Guillermo Mesías Canchari.
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