Source: https://biznes.autokult.pl/27563,vat-a-zakup-paliwa-do-pojazdow-firmowych-cz-2
Timestamp: 2020-02-22 22:50:01+00:00
Document Index: 16994858

Matched Legal Cases: ['art. 86', 'SA/Kr ', 'art. 3', 'art. 86', 'art. 26', 'art. 168']

VAT a zakup paliwa do pojazdów firmowych [cz. 2] | Autokult.pl
Odliczenie całego VAT od nabycia paliwa do auta służbowego stanowi marzenie niejednego przedsiębiorcy. Aby to uczynić należy między innymi prowadzić ewidencję pojazdu. Choć jak wskazują nasi eksperci - Radosław Pluciński i Wojciech Godzina z kancelarii Pluciński i Wspólnicy, być może w sukurs przyjdą nam unijni legislatorzy.
Rodzina z tyłu pojazdu z Shutterstock
Ewidencja przebiegu pojazdu zgodnie z art. 86a ust. 7 ustawy o VAT powinna zawierać:
1. Numer rejestracyjny pojazdu samochodowego.
2. Dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji.
3. Stan licznika pojazdu na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.
4. Wpis osoby kierującej pojazdem dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący:
— kolejny numer wpisu,
— datę i cel wyjazdu,
— opis trasy (skąd – dokąd),
— liczbę przejechanych kilometrów,
— imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem
— potwierdzenie przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem.
Pojazd przekazany osobie niebędącej pracownikiem
Jeśli pojazd jest udostępniany osobie niebędącej pracownikiem podatnika, wpis, w ewidencji przebiegu pojazdu powinien być dokonany przez osobę udostępniającą pojazd i obejmować:
1. Kolejny numer wpisu.
2. Datę i cel udostępnienia pojazdu.
3. Stan licznika na dzień udostępnienia pojazdu.
4. Liczbę przejechanych kilometrów.
5. Stan licznika na dzień zwrotu pojazdu.
Jak wyeliminować „użytek prywatny”
Niestety, przepisy ustawy nie określają, w jaki sposób przedsiębiorca ma zapewnić w swojej firmie wyeliminowanie użytku prywatnego pojazdów, aby można było liczyć na pełne odliczenie podatku naliczonego. Wiadomo tylko, że musi doprowadzić do sytuacji, w której jazdy niesłużbowe będą niemal niemożliwe do wykonania. Przykładowe rozwiązania stanowi wprowadzenie regulaminu, umowy, zarządzenia, wraz z podjęciem dodatkowych działań zabezpieczających ich wykonanie. Należy je dostosować do specyfiki podmiotu gospodarczego i sposobu używania aut. Wyznaczone przez podatnika zasady korzystania z samochodów muszą obiektywnie potwierdzać, że są one wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej i nie ma możliwości odbywania prywatnych jazd (por wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 20 stycznia 2015 r. (sygn. akt I SA/Kr 1834/14).
Aby przedsiębiorca mógł ubiegać się pełne odliczenie podatku VAT od zakupionego paliwa powinien uregulować korzystnie z pojazdów służbowych w następujący sposób:
1. Samochody mogą być wykorzystywane tylko w dniach roboczych.
2. Umowa powierzenia pojazdu i polityka flotowa powinny zawierać zakaz korzystania z aut w celach prywatnych.
3. Pracownik ma obowiązek zwrotu pojazdu do miejsca siedziby pracodawcy w dniach wolnych od pracy.
4. Środek lokomocji posiada system GPS, który monitoruje trasę pojazdu, a wydruki trasy są dołączane do ewidencji.
Organy administracji podatkowej mogą kwestionować pełne odliczenie podatku VAT nawet jeżeli firma uregulowała sposób korzystania pojazdów w polityce flotowej oraz na mocy umów zawartych z pracownikami. Przykładowo, gdy przedsiębiorca udostępnia pojazdy osobom trzecim na mocy umowy najmu, istnieje możliwość wykorzystywania samochodów poza umową najmu, więc może dojść do użytku mieszanego, co uniemożliwia pełne odliczenie podatku VAT (por. Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu 23 lutego 2016 r. ILPP2/4512–1-834/15–4/JK).
Dlatego warto złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Należy w nim opisać, jakie przedsiębiorca wprowadził zasady udostępniania pojazdów oraz środki podjęte w celu uniemożliwienia korzystania z pojazdów w celach prywatnych. Zatem finalna decyzja o tym czy odliczać 50 czy 100 proc. VAT od zakupu pojazdu, paliwa, usług serwisowych powinna być uzależniona od pisemnej opinii Urzędu Skarbowego, najlepiej tego, któremu podlega nasze przedsiębiorstwo.To właściwie jedyna bezpieczną droga w dobie obecnego ustawodawstwa.
Na koniec mamy dobrą wiadomość. Teoretycznie ograniczenie odliczenia kwoty podatku VAT do 50 proc. mogło obowiązywać do dnia 31 marca 2016 roku — co wynika z art. 3 decyzji Rady Europejskiej z dnia 3 grudnia 2013 roku nr 17041/13. Od dnia 1 kwietnia 2016 roku, art. 86a ust. 1 ustawy o VAT narusza art. 26 ust. 1 oraz art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej — ponieważ ogranicza pełne odliczenie podatku VAT.
Zatem teoretycznie przedsiębiorcy powinni domagać się pełnego odliczenia podatku za zakup paliwa po dniu 1 kwietnia 2016 roku ponieważ prawo europejskie ma pierwszeństwo przed prawem krajowym. Ponadto możliwe jest zaskarżanie decyzji organów podatkowych do sądów administracyjnych. Jeżeli ustawodawca nie dopuści pełnego odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu paliwa Komisja Europejska może nałożyć karę na Rzeczpospolitą Polską.
Nie zachęcamy jednak do pełnej euforii, bo wątpliwe, by polski rząd pozostał obojętny na tę sprawę, a wygrać z Urzędem Skarbowym nie jest łatwo. Trzeba więc czekać na dalszy bieg wypadków i śledzić sposób rozwiązywania działania naszych urzędników i ustawodawców. Samemu lepiej nie porywać się na przepisy europejskie, bo częste wizyty w sądach nie należą z pewnością do ulubionych czynności przedsiębiorców.
Możliwość odliczenia 50 proc. lub nawet 100 proc. VAT od zakupu pojazdu, paliwa do niego czy serwisu to przywilej pozwalający firmie na oszczędności….
Radca prawny kancelarii Pluciński&Partnerzy zarządzający biurem w Warszawie. Stypendysta Fundacji GFPS w Monachium. Ukończył m in. podyplomowe studia MBA w języku niemieckim na WSPiZ im. Koźmińskiego w Warszawie. Współpracował z KGHM Polska Miedź, Sikla Polska, Aluform, Winkelmann, ISE Industries. Wykładowca i autor tekstów. Specjalizuje się w obsłudze prawnej spółek zarówno w języku polskim jak i niemieckim z zakresu m.in.: prawa handlowego i gospodarczego, prawa cywilnego i prawa pracy, prawa wekslowego, prawa przewozowego krajowego i międzynarodowego, prawa ubezpieczeń, prawa leasingowego, prawa budowlanego i nieruchomości, prawa administracyjnego, prawa ochrony środowiska, prawa podatkowego.
Wojciech Godzina
Aplikant radcowski kancelarii Pluciński&Partnerzy. Absolwent prawa Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu oraz prawa europejskiego na Uniwersytecie w Antwerpii (Belgia). Specjalizuje się w obsłudze prawnej spółek zarówno w języku polskim jak i angielskim z zakresu m.in.: materialnym oraz procesowym prawie cywilnym, postępowaniu egzekucyjnym, prawie przewozowym, prawie ubezpieczeniowym, prawie handlowym, prawie pracy, prawie konkurencji, europejskim prawie gospodarczym, prawie upadłościowym i naprawczym.
Aktualnie czytasz: VAT a zakup paliwa do pojazdów firmowych [cz. 2]
1. VAT a zakup paliwa do pojazdów firmowych [cz. 2]
2. VAT a zakup paliwa do pojazdów firmowych [cz. 1]
3. Zakup samochodu do firmy: Fiat Tipo
4. Serwisy autoryzowane ASO – czy są lepsze od sieci nieautoryzowanych?
5. Wartość rezydualna, czyli za ile sprzedamy auto [cz. 1]
6. Świadczenie kulancyjne, a regres ubezpieczeniowy
7. Wartość rezydualna, czyli za ile sprzedamy auto [cz. 2]
8. Jak nie zapłacić mandatu z fotoradaru [cz. 1]
9. BMW, Audi, Mercedes - sprawdzamy wartość rezydualną segmentu premium [cz. 1]
Odliczanie podatku VAT od zakupu paliwa [cz.1]
Urząd Skarbowy sprawdzi czy nie przesadzasz z odliczaniem VAT od paliwa
Jechać czy nie jechać? Porównanie alkomatów jednorazowych i elektronicznych Team TOTAL: Jak prawidłowo jeździć samochodem po mieście Kontrolka poduszki powietrznej w BMW – dlaczego się świeci? Mercedes 190 W201 - przygotowanie do lakierowania [jazda youngtimerem cz. 13] Czym najtaniej poruszać się po mieście? Własne auto, car sharing, Uber, a może taksówka Skrzynia dwusprzęgłowa – podstawy [skrzynie biegów] Budowa i zasada działania koła dwumasowego Kto może kierować ruchem drogowym? Konstrukcja układu korbowego – wał korbowy [część 3] Amortyzatory o zmiennej charakterystyce tłumienia - ciecze magnetoreologiczne Zakup Forda Focusa RS Mk III nie jest ryzykowny. Problem z silnikiem rozwiązano Filtry cząstek stałych DPF/FAP [część 2]