Source: https://epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=478651-2019-02-15-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej-0111-kdib2-2-4014-285-2018-2-sk
Timestamp: 2020-08-08 03:23:03+00:00
Document Index: 39358432

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 43', 'art. 13', 'art. 14', 'art. 43', 'art. 10', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 3', 'art. 4', 'art. 1', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 47', 'art. 3', 'art. 53']

Home - Interpretacje podatkowe - 2019.02.15 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0111-KDIB2-2.4014.285.2018.2.SK
art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych
art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług
0111-KDIB2-2.4014.285.2018.2.SK
z 15 lutego 2019 r.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 12 grudnia 2018 r. (data wpływu 13 grudnia 2018 r.), uzupełnionym 12 lutego 2019 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia samochodu osobowego – jest prawidłowe.
W dniu 13 grudnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia samochodu osobowego. Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 31 stycznia 2019 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4014.285.2018.1.SK wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 12 lutego 2019 r.
W dniu 6 grudnia 2018 r. Wnioskodawca jako osoba fizyczna dokonał zakupu samochodu osobowego, rok produkcji 2012. Wnioskodawca zakupu dokonał od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w ramach indywidualnej praktyki lekarskiej. Na potwierdzenie sprzedaży, sprzedający wystawił w dniu 6 grudnia 2018 r. rachunek na kwotę 40.000 zł. Podmiot wystawiający rachunek na mocy art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług jest zwolniony od podatku od towarów i usług. Samochód był środkiem trwałym firmy osoby sprzedającej. Aby dopełnić obowiązku wynikającego z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych i nie narazić się na sankcję z tytułu nieopłacenia podatku w dniu 7 grudnia 2018 r. Wnioskodawca stawił się w Urzędzie Skarbowym i złożył deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych PCC-3. Na konto bankowe Urzędu Skarbowego Wnioskodawca dokonał wpłaty obliczonego podatku w wysokości 800 zł.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że z tytułu zawarcia umowy sprzedaży samochodu osobowego, w związku z tą konkretną czynnością, podmiot sprzedający – osoba fizyczna prowadząca indywidualną praktykę lekarską – był zwolniony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Czy w związku z zakupem pojazdu Wnioskodawca prawidłowo opłacił 800 zł podatku od czynności cywilnoprawnych? Czy ww. podatek był faktycznie należny? Czy w przedstawionych okolicznościach Wnioskodawca był jako kupujący wyłączony z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych i należy się Wnioskodawcy zwrot podatku?
Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z dokonaniem zakupu samochodu osobowego, będącego środkiem trwałym firmy – przedsiębiorcy ustawowo zwolnionego od podatku od towarów i usług, na co ww. przedsiębiorca – lekarz wystawił rachunek na mocy art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zakup samochodu jest wyłączony z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wnioskodawca uważa, że podatek, który zapłacił jest nienależnie naliczony.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 1150 ze zm.) – podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
O powstaniu obowiązku podatkowego decyduje, w myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy – moment dokonania czynności cywilnoprawnej. Na podstawie art. 4 pkt 1 cyt. ustawy – obowiązek podatkowy przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym.
W związku z powyższym, należy stwierdzić, że umowa sprzedaży (w tym umowa dotycząca kupna samochodu osobowego) podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tegoż podatku ciąży na kupującym.
Niezależnie od powyższego, w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Jakkolwiek zapytanie Wnioskodawcy dotyczy opodatkowania umowy sprzedaży samochodu osobowego podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak – mając na uwadze cyt. powyżej art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych – w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia czy powyższa transakcja – dokonana pomiędzy wskazanymi we wniosku Stronami – podlega regulacjom ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 2174 ze zm.). Ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności regulacjami ustawy o podatku od towarów i usług skutkuje bowiem wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz jego uzupełnienia wynika, że dniu 6 grudnia 2018 r. Wnioskodawca jako osoba fizyczna dokonał zakupu samochodu osobowego, rok produkcji 2012. Wnioskodawca zakupu dokonał od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w ramach indywidualnej praktyki lekarskiej. Na potwierdzenie sprzedaży, sprzedający wystawił w dniu 6 grudnia 2018 r. rachunek na kwotę 40.000 zł. W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że z tytułu zawarcia umowy sprzedaży samochodu osobowego, w związku z tą konkretną czynnością, podmiot sprzedający – osoba fizyczna prowadząca indywidualną praktykę lekarską – był zwolniony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. W dniu 7 grudnia 2018 r. Wnioskodawca stawił się w Urzędzie Skarbowym i złożył deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych PCC-3. Na konto bankowe Urzędu Skarbowego Wnioskodawca dokonał wpłaty obliczonego podatku w wysokości 800 zł.
Z treści art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jednoznacznie wynika, że wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych ma miejsce wówczas, gdy z tytułu danej czynności cywilnoprawnej (czyli w analizowanej sytuacji będzie to czynność zakupu samochodu osobowego przez Wnioskodawcę od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą) jedna ze stron czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona.
Skoro zatem – jak wskazał Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku – z tytułu zawarcia umowy sprzedaży samochodu osobowego, podmiot sprzedający był zwolniony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, to w analizowanej sprawie ma zastosowanie wyłączenie z opodatkowania określone w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Wobec powyższego, z tytułu zawarcia umowy sprzedaży samochodu osobowego Wnioskodawca nie był zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Wnioskodawca może zatem – zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej – wystąpić do naczelnika właściwego urzędu skarbowego z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z uiszczeniem podatku z tytułu ww. czynności.
W tym miejscu należy wyjaśnić, że Organ interpretacyjny wydaje interpretację wyłącznie w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, nie prowadzi postępowania wyjaśniającego i nie bada żadnych dokumentów, gdyż nie leży to w jego kompetencjach. Wszystkie okoliczności sprawy podlegają natomiast weryfikacji w postępowaniu podatkowym prowadzonym przez właściwy organ podatkowy.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w ..., w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302 ze zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).