Source: http://www.zakladamyfirme.pl/artykul_narzedziowa,744,744,745,korzystanie-ze-zwolnienia-podmiotowego-z-vat-w-2019-r.html
Timestamp: 2020-07-12 03:57:47+00:00
Document Index: 40107276

Matched Legal Cases: ['art. 113', 'art. 43', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 43']

Korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT – ZAKŁADAMY FIRMĘ
Aktualnie jesteś: PODPOWIADAMY » Kto jest podatnikiem VAT » Korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT
Podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, co do zasady, jest zwolniony podmiotowo z VAT. Ze zwolnienia tego korzystają podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim (oraz bieżącym) roku podatkowym limitu 200.000 zł. Jednak zwolnieniem tym nie są objęci wszyscy podatnicy.
Podmioty prowadzące działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, tj. 200.000 zł, podlegają zwolnieniu z VAT. Do limitu tego nie wlicza się kwoty podatku, co oznacza, że podatnik, który dotychczas był czynnym podatnikiem VAT, ustalając prawo do zwolnienia z VAT, powinien przyjąć wartość sprzedaży netto.
1) WDT, sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT (np. usług udzielania kredytów),
Jeżeli wartość sprzedaży przekroczy kwotę 200.000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Prawo do zwolnienia z VAT mają również podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł (art. 113 ust. 9 ustawy o VAT). Co istotne, podatnik, który rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej i zamierza korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, nie musi o swoim wyborze informować naczelnika urzędu skarbowego.
Natomiast przepis art. 113 ust. 10 ustawy o VAT stanowi, że jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę 200.000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Warto zwrócić uwagę na stanowisko Dyrektora KIS zawarte w interpretacji indywidualnej z dnia 1 sierpnia 2019 r., nr 0112-KDIL2-3.4012.267.2019.2.WB. Zdaniem organu, podatnika, który zawiesza działalność, wykonując uprzednio jedynie zgłoszenie do CEIDG, a następnie wznawia działalność gospodarczą, należy traktować jako rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w momencie, gdy faktycznie rozpoczął prowadzenie działalności, czyli w momencie, kiedy wykonał pierwszą czynność podlegającą opodatkowaniu VAT. Każde kolejne zawieszenie i wznowienie działalności gospodarczej po tym fakcie nie będzie natomiast uznane za rozpoczęcie działalności, lecz za kontynuację rozpoczętej już działalności. W związku z tym podatnikowi nie przysługuje pełny limit zwolnienia podmiotowego przewidziany w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, na cały rok.
Nie wszyscy podatnicy mają prawo korzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT. Z przywileju tego wyłączono podatników wskazanych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Od 1 września 2019 r. do grupy podatników, którzy nie mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, czyli podatników:
3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju,
dodano podmioty, które:
a) dokonują dostaw:
preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1), komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27), maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28) - w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie,
b) świadczą usługi ściągania długów, w tym factoringu.
Podkreślić należy, że utrata prawa do zwolnienia z VAT przy dostawie hurtowych i detalicznych części do pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3) i motocykli (PKWiU 45.4) dotyczy sprzedaży internetowej, jak i stacjonarnej.
Jednocześnie trzeba zaznaczyć, że podatnik wykonujący jedną z tych czynności przed 1 września 2019 r. zobowiązany był do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.
Ograniczenie zwolnień podmiotowych wynikało, zdaniem Ministerstwa Finansów przedstawionym w uzasadnieniu do projektu nowelizacji ustawy o VAT, która wprowadziła te zmiany, z analizy, iż właśnie w tych branżach szczególnie dochodziło do nadużyć. Przy czym wprowadzona zmiana była uzasadniona nie samym faktem występowania nadużyć, gdyż te, co do zasady, można spotkać we wszystkich branżach, ale spostrzeżeniem, że w tych objętych omawianą regulacją były one nadmierne. Zdaniem MF bezczynność w tym zakresie wpłynęłaby w istotnym stopniu negatywnie na dokonujący się proces uszczelniania VAT. Natomiast uzasadniając wprowadzenie zmiany dotyczącej handlu częściami samochodowymi, Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że w przypadku sprzedaży części do pojazdów i motocykli problem związany jest z wykorzystywaniem limitu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, po przekroczeniu którego sprzedaż nie była już ewidencjonowana. Nabywanie towarów bez podatku VAT i brak ich ewidencjonowania sprzyjało następnie świadczeniu usług napraw pojazdów samochodowych i motocykli w tzw. szarej strefie.
Zaś w przypadku wyłączenia z możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT usług ściągania długów, w tym faktoringu, MF wyjaśniło, że usługi te nie są objęte zwolnieniem przewidzianym dla tzw. usług finansowych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41 ustawy o VAT. Nie było zatem zasadne, aby podatnicy świadczący usługi ściągania wierzytelności, w tym faktoringu, korzystali ze zwolnienia podmiotowego, w przypadku gdy wartość sprzedaży (bez kwoty podatku VAT) nie przekroczy u nich w roku poprzednim kwoty 200.000 zł. Ministerstwo podkreśliło, że usługi te bardzo często są realizowane dla firm ubezpieczeniowych (zwolnionych z VAT), co również stanowiło element unikania opodatkowania. Ponadto, dla celów świadczenia takich usług, tworzone były podmioty, które funkcjonowały dopóki nie osiągnęły progu zwolnienia i następnie były likwidowane po to, aby utworzyć następny podmiot i dalej móc korzystać ze zwolnienia od podatku.
Ustawa z dnia 4.07.2019 r. o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1520)