Source: https://www.inps.it/circolari/Circolare%20numero%2021%20del%2019-2-2009.htm
Timestamp: 2019-02-16 03:32:17+00:00
Document Index: 64913373

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 44', 'art.4', 'art. 4', 'art.2', 'art. 31', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 6', 'art. 1', 'art. 2', 'art.2', 'art.51']

Circolare numero 21 del 19-2-2009
Circolare numero 21 del 19-2-2009.htm
provvedimento dell’Agenzia delle Entrate dell’11 novembre 2008 pubblicato il 12/11/2008 ai sensi dell’art. 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Approvazione dello schema di certificazione unica “CUD 2009”.
precisazioni sulle modalità di compilazione da parte dei datori di lavoro del riquadro relativo ai dati previdenziali ed assistenziali INPS della Certificazione CUD 2009. Chiarimenti in merito alle istruzioni contenute nel provvedimento.
L’Agenzia delle Entrate con il provvedimento direttoriale n 163382 dell’11 novembre 2008 ha approvato lo schema di certificazione unica modello CUD 2009, unitamente alle informazioni per il contribuente, da utilizzare ai fini dell’attestazione dell’ammontare complessivo dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, di cui agli articoli 49 e 50 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente delle Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e successive modificazioni (di seguito: ”TUIR”), corrisposti nell’anno 2008 ed assoggettati a tassazione ordinaria o separata – arretrati di anni precedenti, indennità di fine rapporto, compresi i relativi acconti ed anticipazioni, erogati nell’anno 2008 a seguito di cessazioni avvenute dal 1974 o non ancora avvenute e prestazioni pensionistiche di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n.124, erogate in forma di capitale – o redditi corrisposti nell’anno 2008 assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta – prestazioni pensionistiche erogate a qualsiasi titolo di cui al decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 - delle relative ritenute di acconto operate, delle detrazioni effettuate, dei dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione, versata o dovuta all’INPS, all’INPDAP e all’IPOST.
L’istituzione dell’obbligo di presentazione delle denunce retributive mensili EMens, prevista dall’art. 44 del D.L. 30 settembre 2003, n.269, convertito con la legge 24 novembre 2003, n. 326, non ha fatto venir meno l’obbligo della certificazione CUD anche ai fini previdenziali, obbligo previsto dal D.P.R. 22 luglio 1998, n.322, art.4, co.6 ter.
La certificazione CUD 2009, per la parte relativa ai dati previdenziali ed assistenziali relativi all’INPS, deve essere compilata anche dai datori di lavoro non sostituti d’imposta (Ambasciate, Organismi Internazionali, aziende straniere che occupano lavoratori italiani all’estero assicurati in Italia), già tenuti alla presentazione delle denunce individuali delle retribuzioni dei lavoratori dipendenti previste dall’art. 4 del decreto-legge 6 luglio 1978, n.352, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1978, n.467 (modello 01/M) ovvero alla presentazione del modello DAP/12 per i dirigenti di aziende industriali.
Inoltre, devono essere certificati i compensi corrisposti durante l’anno 2008 ai soggetti iscritti alla gestione separata INPS di cui all’art.2 comma 26 della L.335/95 il cui reddito è assimilato a quello di lavoro dipendente. La certificazione CUD 2009, rilasciata dal datore di lavoro, può essere presentata dall’interessato all’INPS ai fini degli adempimenti istituzionali.
La parte C del CUD 2009 “Dati previdenziali ed assistenziali INPS” (all. “Mod CUD 2009”) ha subito variazioni nel tracciato rispetto a quella del CUD 2008, per effetto della soppressione del campo “Bonus L. 243/2004”.
Casi Particolar
Il datore di lavoro, per il lavoratore che ha svolto nell’intero anno funzioni pubbliche elettive o ha ricoperto cariche sindacali nazionali o provinciali in relazione alle quali è stato collocato in aspettativa non retribuita ai sensi dell’art. 31 della legge 20 maggio 1970, n. 300, non è tenuto alla compilazione del CUD 2009.
Per le modalità di compilazione si rinvia alle istruzioni allegate al citato Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate (all. “CUD istr_2009”).
Deve essere indicato l’importo complessivo delle retribuzioni mensili dovute nell’anno solare, sia intere che ridotte (stipendio base, contingenza, competenze accessorie, ecc) nonché l’importo complessivo delle competenze non mensili (arretrati relativi ad anni precedenti dovuti in forza di legge o di contratto, emolumenti ultra-mensili come la 13° o 14° mensilità ed altre gratifiche, premi di risultato, importi dovuti per ferie e festività non godute, valori sottoposti a ordinaria contribuzione riferiti a premi per polizze extra professionali, mutui a tasso agevolato, utilizzo di autovetture o altri fringe benefits). Per i lavoratori per i quali gli adempimenti contributivi sono assolti su retribuzioni convenzionali, devono essere indicate le predette contribuzioni convenzionali.
Nel caso in cui le forme contributive sono versate su basi imponibili diverse come per i lavoratori occupati all’estero in paesi con i quali vigono convenzioni parziali, per i lavoratori soggetti al massimale di cui all’art. 2, co.18, della legge 335/1995 (fissato per l’anno 2008 in euro 88.669,00), la retribuzione da indicare in tale punto deve essere quella assoggettata al contributo IVS.
Per i premi di risultato, in relazione alla nuova disciplina introdotta dall’anno 2008 dalla L. 247/2008 e dal D.M. 7 maggio 2008 (vedi circolare n. 110 del 12 dicembre 2008), deve essere indicato l’intero premio od erogazione compresa la parte soggetta al particolare sgravio (massimo 25 punti datore di lavoro e quota totale lavoratore).
Gli arretrati di retribuzione da includere in tale punto sono unicamente quelli spettanti a seguito di norme di legge o di contratto aventi effetti retroattivo, corrisposti nell’anno 2008. Sono invece esclusi gli arretrati corrisposti nell’anno 2008 ma riferiti ad anni precedenti, liquidati a seguito di transazione, conciliazione o sentenza, che debbono essere assoggettati a contribuzione utilizzando il DM10/V e imputati agli anni e/o ai mesi di spettanza attraverso la compilazione dei modelli previsti per le regolarizzazioni: O1/M-vig, SA/vig, e per i periodi da 01.2005 l’EMens. Per questa tipologia di arretrati dovrà essere consegnata al lavoratore una certificazione sostitutiva per la parte previdenziale di quella eventualmente già emessa (O1/M-vig o CUD sostitutivo).
Per quanto riguarda l’imponibile relativo alla contribuzione “Aggiuntiva” art. 3, co.5 e 6 D.Lgs.564/96 (sindacalisti), dato il più ampio termine di versamento (30 settembre dell’anno successivo a quello di riferimento), nel CUD 2009 dovrà essere indicato l’imponibile assoggettato a contribuzione nell’anno 2008, ancorché riferito alla competenza 2007. Il periodo di riferimento, ai fini della implementazione della posizione individuale, viene specificato nell’elemento “contribuzione aggiuntiva” dell’EMens. Nelle “Annotazioni” del CUD 2009 potrà essere riportata la precisazione che trattasi d’imponibile di competenza 2007.
Per l’imponibile relativo alla contribuzione “figurativa” art. 6, co.3, DM 28 aprile 2000, n. 157 (credito cooperativo) e n. 158 (credito), nei periodi nei quali è stata versata la contribuzione correlata all’assegno a sostegno del reddito, va indicato l’importo complessivo della retribuzione di riferimento. Nel caso in cui nell’anno 2008 siano state corrisposte competenze riferite a periodi antecedenti all’atto della risoluzione del rapporto di lavoro, le stesse devono essere aggiunte all’imponibile stesso.
Nel modello Cud 2009 l’imponibile riferito al 2008 dovrà essere rettificato:
§ degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio o febbraio 2008 ma riferiti a dicembre 2007 (tali importi avranno rettificato le certificazioni e le dichiarazioni del 2007)
§ degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio o febbraio 2009, ma riferiti a dicembre 2008.
Analogamente nella denuncia Emens del mese di gennaio o febbraio 2008 sono stati utilizzati, l’elemento <VarRetributive> con attributo anno 2007 e gli elementi <AumentoImponibile> o, in alternativa, <DiminuzioneImponibile>. Tali elementi hanno così rettificato le certificazioni e le dichiarazioni dell’anno 2007. Nella denuncia EMens del mese di gennaio o febbraio 2009 sarà utilizzato l’elemento <VarRetributive> con attributo anno 2008 e gli elementi <AumentoImponibile> o, in alternativa, <DiminuzioneImponibile>.Tali elementi devono rettificare le certificazioni e le dichiarazioni dell’anno 2008.
• 0,125% (contributo lavoratori aziende del credito cooperativo, D.M. n. 157 del 2000); per i lavoratori delle aziende del credito - relativamente al 2008 - il contributo già previsto dal D.M. 158/2000 è stato sospeso con msg. 1909 del 24/01/2008
– Bonus L.243/2004 –
Nel nuovo tracciato del CUD 2009, come sopra detto, è stata eliminata la casella Bonus L. 243/2004 per effetto della cessazione degli effetti della norma prevista dall’art. 1, co.12, della legge 29 agosto 2004, n. 243.
Per i lavoratori cessati entro il 31.12.2007, ai quali nel corso del 2008 sono stati corrisposti importi rientranti nella disciplina del “bonus” (vedi circ. n. 136 del 21 dicembre 2007), ovvero nei confronti dei lavoratori le cui autorizzazioni al bonus sono state rilasciate nel corso del 2008, ferma restando la compilazione dell’EMens nel mese di corresponsione del bonus, dovranno essere rettificate le certificazioni relative all’anno 2007 o precedenti, indicando anche gli importi dei contributi corrisposti a titolo di Bonus.
In questa sezione si certificano i compensi corrisposti, durante l’anno 2008, ai collaboratori coordinati e continuativi, ivi compresi i collaboratori a progetto, e agli altri soggetti iscritti alla Gestione Separata INPS, di cui all’art. 2, comma 26, legge 8/8/1995, n. 335, il cui reddito è assimilato a quello di lavoro dipendente.
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Deve essere indicato il totale dei compensi corrisposti nell’anno, nei limiti del massimale contributivo annuo di cui all’art.2, co. 18, della legge n.335/1995 (fissato per l’anno 2008 in euro 88.669,00).
Si devono considerare erogate nel 2008 anche le somme corrisposte entro il 12 del mese di gennaio 2009, ma relative all’anno 2008 (art.51, co.1, DPR n.917/1986).
Punto 13 – Contributi dovuti – deve essere indicato il totale dei contributi dovuti all’INPS in base alle aliquote vigenti nella Gestione Separata nell’anno 2008.
allegato 1 provvedimento –istruzioni - modello