Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/CCAA/518562-orden-foral-hacienda-y-finanzas-2540-2013-de-10-dic-bizkaia-indices-y-modulos.html
Timestamp: 2017-09-19 22:58:36
Document Index: 10627809

Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'artículo 37', 'artículo 1', 'artículo 37', 'artículo 1', 'artículo 40', 'artículo 2', 'artículo 121', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 123', 'artículo 130', 'artículo 115', 'artículo 123', 'artículo 20', 'artículo 123', 'artículo 3', 'artículo 130', 'artículo 115', 'artículo 123', 'artículo 123', 'artículo 123', 'artículo 99', 'artículo 107']

ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2540/2013, de 10 de diciembre, por la que se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2014.
Órgano DEPARTAMENTO DE HACIENDA Y FINANZAS
Publicado en BOB núm. 240 de 17 de Diciembre de 2013
Vigencia desde 18 de Diciembre de 2013
Artículo 2 Magnitudes excluyentes
Artículo 3 Índices y módulos
Artículo 4 Renuncia y revocación
ANEXO I. . ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES.
ÍNDICES Y MÓDULOS DEL REGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS ÍNDICES Y MÓDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
ANEXO II. . OTRAS ACTIVIDADES.
ÍNDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
ACTIVIDAD CARPINTERÍA METÁLICA Y FABRICACIÓN DE ESTRUCTURAS METÁLICAS Y CALDERERÍA
ACTIVIDAD FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE FERRETERÍA, CERRAJERÍA, TORNILLERÍA, DERIVADOS DEL ALAMBRE, MENAJE Y OTROS ARTÍCULOS EN METALES N.C.O.P
ACTIVIDAD INDUSTRIAS DEL PAN Y DE LA BOLLERÍA
ACTIVIDAD INDUSTRIAS DE LA BOLLERÍA, PASTELERÍA Y GALLETAS
ACTIVIDAD INDUSTRIAS DE ELABORACIÓN DE MASAS FRITAS
ACTIVIDAD ELABORACIÓN DE PATATAS FRITAS, PALOMITAS DE MAÍZ Y SIMILARES
ACTIVIDAD CONFECCIÓN EN SERIE DE PRENDAS DE VESTIR Y SUS COMPLEMENTOS, EXCEPTO CUANDO SU EJECUCIÓN SE REALICE MAYORITARIAMENTE POR ENCARGO A TERCEROS
ACTIVIDAD CONFECCIÓN EN SERIE DE PRENDAS DE VESTIR Y SUS COMPLEMENTOS, EJECUTADA DIRECTAMENTE POR LA PROPIA EMPRESA, CUANDO SE REALICE EXCLUSIVAMENTE PARA TERCEROS Y POR ENCARGO
ACTIVIDAD FABRICACIÓN EN SERIE DE PIEZAS DE CARPINTERÍA, PARQUÉ Y ESTRUCTURAS DE MADERA PARA LA CONSTRUCCIÓN
ACTIVIDAD INDUSTRIA DEL MUEBLE DE MADERA
ACTIVIDAD IMPRESIÓN DE TEXTOS O IMÁGENES
ACTIVIDAD ALBAÑILERÍA Y PEQUEÑOS TRABAJOS DE CONSTRUCCIÓN EN GENERAL
ACTIVIDAD INSTALACIONES Y MONTAJES .(EXCEPTO FONTANERÍA, FRÍO, CALOR Y ACONDICIONAMIENTO DE AIRE)
ACTIVIDAD INSTALACIONES DE FONTANERÍA, FRÍO, CALOR Y ACONDICIONAMIENTO DE AIRE
ACTIVIDAD INSTALACIÓN DE PARARRAYOS Y SIMILARES. MONTAJE E INSTALACIÓN DE COCINAS DE TODO TIPO Y CLASE, CON TODOS SUS ACCESORIOS. MONTAJE E INSTALACIÓN DE APARATOS ELEVADORES DE CUALQUIER CLASE Y TIPO. INSTALACIONES TELEFÓNICAS, TELEGRÁFICAS, TELEGRÁFICAS SIN HILOS Y DE TELEVISIÓN, EN EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES DE CUALQUIER CLASE. MONTAJES METÁLICOS E INSTALACIONES INDUSTRIALES COMPLETAS, SIN VENDER NI APORTAR LA MAQUINARIA NI LOS ELEMENTOS OBJETO DE LA INSTALACIÓN O MONTAJE
ACTIVIDAD REVESTIMIENTOS, SOLADOS Y PAVIMENTOS Y COLOCACIÓN DE AISLAMIENTOS
ACTIVIDAD CARPINTERÍA Y CERRAJERÍA
ACTIVIDAD PINTURA DE CUALQUIER TIPO Y CLASE Y REVESTIMIENTOS CON PAPEL, TEJIDO O PLÁSTICOS, Y TERMINACIÓN Y DECORACIÓN DE EDIFICIOS Y LOCALES
ACTIVIDAD TRABAJOS EN YESO Y ESCAYOLA Y DECORACIÓN DE EDIFICIOS Y LOCALES
ACTIVIDAD COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN EL EPÍGRAFE 642.5 POR EL ASADO DE POLLOS
ACTIVIDAD COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN EL EPÍGRAFE 659.4 POR EL SERVICIO DE PUBLICIDAD EXTERIOR Y COMERCIALIZACIÓN DE TARJETAS PARA EL TRANSPORTE PÚBLICO, TARJETAS DE USO TELEFÓNICO Y OTRAS SIMILARES, ASÍ COMO LOTERÍAS
ACTIVIDAD COMERCIO AL POR MENOR FUERA DE UN ESTABLECIMIENTO COMERCIAL PERMANENTE DEDICADO EXCLUSIVAMENTE A LA COMERCIALIZACIÓN DE MASAS FRITAS, CON O SIN COBERTURAS O RELLENOS, PATATAS FRITAS, PRODUCTOS DE APERITIVO, FRUTOS SECOS, GOLOSINAS, PREPARACIÓN DE CHOCOLATE Y BEBIDAS REFRESCANTES Y FACULTADO PARA LA ELABORACIÓN DE LOS PRODUCTOS PROPIOS DE CHURRERÍA Y PATATAS FRITAS EN LA PROPIA INSTALACIÓN O VEHÍCULO
ACTIVIDAD CAFÉS Y BARES DE CATEGORÍA ESPECIAL
ACTIVIDAD OTROS CAFÉS Y BARES
ACTIVIDAD SERVICIOS EN QUIOSCOS, CAJONES, BARRACAS U OTROS LOCALES ANÁLOGOS
ACTIVIDAD SERVICIO DE HOSPEDAJE EN HOTELES Y MOTELES DE UNA O DOS ESTRELLAS
ACTIVIDAD SERVICIO DE HOSPEDAJE EN FONDAS Y CASAS DE HUÉSPEDES
ACTIVIDAD TRANSPORTE DE MERCANCÍAS POR CARRETERA, EXCEPTO RESIDUOS
ACTIVIDAD TRANSPORTE DE MENSAJERÍA Y RECADERÍA, CUANDO LA ACTIVIDAD SE REALICE EXCLUSIVAMENTE CON MEDIO DE TRANSPORTE PROPIOS
ACTIVIDAD OTRAS ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA, TALES COMO IDIOMAS, CORTE Y CONFECCIÓN, MECANOGRAFÍA, TAQUIGRAFÍA, PREPARACIÓN DE EXÁMENES Y OPOSICIONES Y SIMILARES N.C.O.P
ACTIVIDAD SALONES E INSTITUTOS DE BELLEZA
ACTIVIDAD SERVICIOS DE COPIAS DE DOCUMENTOS CON MAQUINAS FOTOCOPIADORAS
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS Índices O MÓDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
ANEXO III . NORMAS COMUNES A TODAS LAS ACTIVIDADES.
El artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1.624/1992, de 29 de diciembre, establece que el régimen simplificado de este Impuesto se aplica a las actividades que se determinen. La presente Orden Foral tiene por objeto regular para el año 2014 los aspectos más concretos del referido régimen simplificado.
En el ámbito del Territorio Histórico de Bizkaia, la regulación censal establece entre las situaciones tributarias que se recogen en el censo de obligados tributarios, la renuncia o revocación al régimen especial simplificado en el Impuesto sobre el Valor Añadido, que podrán efectuarse hasta el 25 de abril del año natural en que deban surtir efecto.
1. De conformidad con el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1.624/1992, de 29 de diciembre, el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido será aplicable a las actividades o sectores de actividad que a continuación se mencionan:
I.A.E Actividad económica
División 0 Ganadería independiente.
— Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.
— Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
— Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
— Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.
— Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.
— Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.
316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p..
419.1 Industrias del pan y de la bollería.
419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas.
419.3 Industrias de elaboración de masas fritas.
423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos, y terminación y decoración de edificios y locales.
642.1, 2, 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
644. 6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
647.1 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización de loterías.
647.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.
652.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.
653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.
654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.
659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.
662.2 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización de loterías.
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.
671.4 Restaurantes de dos tenedores.
671.5 Restaurantes de un tenedor.
672.1, 2 y 3 Cafeterías.
673.1 Cafés y bares de categoría especial.
673.2 Otros cafés y bares.
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
691.9 Reparación de calzado.
691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
692 Reparación de maquinaria industrial.
699 Otras reparaciones n.c.o.p..
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
721.2 Transporte por autotaxis.
751.5 Engrase y lavado de vehículos.
757 Servicios de mudanzas.
849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
933.9 Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p..
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.
972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero.
972.2 Salones e institutos de belleza.
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Así mismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se incluyen expresamente en los Anexos I y II de esta Orden Foral, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Para las actividades recogidas en el Anexo II de esta Orden Foral, se considerará accesoria a la actividad principal aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por 100 del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el Anexo I se estará al concepto que se indica en el artículo siguiente de esta Orden Foral.
No obstante lo dispuesto en el artículo anterior, el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no será aplicable a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:
a) Magnitud aplicable al conjunto de actividades: 450.000 euros de volumen de ingresos anuales.
A estos efectos, sólo se computarán:
- Las operaciones que deban anotarse en el Libro Registro previsto en el artículo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1.624/1992, de 29 de diciembre.
- Las operaciones, no incluidas en el párrafo anterior, por las que estén obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 2 del Reglamento que regula las obligaciones de facturación, aprobado por el Decreto Foral 4/2013, de 22 de enero, con excepción de las operaciones comprendidas en el artículo 121.3 de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como rendimientos de actividad económica.
b) Magnitud en función del volumen de ingresos.
300.000 euros de volumen de ingresos en las siguientes actividades:
- «Ganadería independiente.».
- «Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.».
- «Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.».
- «Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.».
- «Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.».
- «Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.».
- «Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.».
- «Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.».
- «Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.».
Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores de esta letra, las actividades «Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido», y «Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido», contempladas en el artículo 1 de esta Orden Foral, sólo quedarán sometidas al régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas, resulta inferior al correspondiente a las actividades agrícolas y/o ganaderas o forestales principales.
A efectos de lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, el volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, para aquellas actividades que tributen por el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
c) Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios:
- 300.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Dentro de este límite se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones de inmovilizado.
- Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevará al año.
d) Magnitudes específicas:
Actividad económica Magnitud
Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería. 4 personas empleadas
Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.. 5 personas empleadas
Industrias del pan y de la bollería. 6 personas empleadas
Industrias de la bollería, pastelería y galletas. 6 personas empleadas
Industrias de elaboración de masas fritas. 6 personas empleadas
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. 6 personas empleadas
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros. 5 personas empleadas
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo. 5 personas empleadas
Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción. 5 personas empleadas
Industria del mueble de madera. 4 personas empleadas
Impresión de textos o imágenes. 4 personas empleadas
Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general. 6 personas empleadas
Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire). 3 personas empleadas
Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. 4 personas empleadas
Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje. 3 personas empleadas
Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos. 4 personas empleadas
Carpintería y cerrajería. 4 personas empleadas
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos, y terminación y decoración de edificios y locales. 3 personas empleadas
Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales. 3 personas empleadas
Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados. 5 personas empleadas
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos. 4 personas empleadas
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares, y de leche y productos lácteos. 6 personas empleadas
Despachos de pan, panes especiales y bollería. 6 personas empleadas
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. 6 personas empleadas
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes. 6 personas empleadas
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización de loterías. 5 personas empleadas
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías. 4 personas empleadas
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías. 4 personas empleadas
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina. 3 personas empleadas
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. 3 personas empleadas
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. 4 personas empleadas
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos). 3 personas empleadas
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos. 4 personas empleadas
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones. 3 personas empleadas
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías, excepto los establecidos en quioscos situados en la vía pública. 3 personas empleadas
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías establecidos en quioscos situados en la vía pública. 2 personas empleadas
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización de loterías. 3 personas empleadas
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo. 2 personas empleadas
Restaurantes de dos tenedores. 10 personas empleadas
Restaurantes de un tenedor. 10 personas empleadas
Cafeterías. 8 personas empleadas
Cafés y bares de categoría especial. 8 personas empleadas
Otros cafés y bares. 8 personas empleadas
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos. 3 personas empleadas
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. 3 personas empleadas
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 10 personas empleadas
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 8 personas empleadas
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. 8 personas empleadas
Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 3 personas empleadas
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. 5 personas empleadas
Reparación de calzado. 2 personas empleadas
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales). 2 personas empleadas
Reparación de maquinaria industrial. 2 personas empleadas
Otras reparaciones n.c.o.p.. 2 personas empleadas
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 5 vehículos cualquier día del año
Transporte por autotaxis. 3 vehículos cualquier día del año
Transporte de mercancías por carretera. 5 vehículos cualquier día del año
Engrase y lavado de vehículos. 5 personas empleadas
Servicios de mudanzas. 5 vehículos cualquier día del año
Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios. 5 vehículos cualquier día del año
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 4 personas empleadas
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 5 personas empleadas
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 3 personas empleadas
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados. 4 personas empleadas
Servicios de peluquería de señora y caballero. 6 personas empleadas
Salones e institutos de belleza. 6 personas empleadas
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 4 personas empleadas
Para el cómputo de la magnitud que determine la inclusión en el régimen simplificado se consideran las personas empleadas o vehículos que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquier actividad accesoria incluida en el régimen, de conformidad con el apartado 2 del artículo 1 de esta Orden Foral.
El personal empleado se determinará por la media ponderada correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.
El personal empleado comprenderá tanto el no asalariado como el asalariado. A efectos de determinar la media ponderada se aplicarán exclusivamente las siguientes reglas:
- Se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a 1.800, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800.
- No obstante, el empresario se computará como una persona no asalariada. En aquellos supuestos en que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.
En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de personas empleadas o vehículos al inicio de la misma.
Cuando en un año natural se superen las magnitudes indicadas en esta letra, el sujeto pasivo quedará excluido, a partir del año inmediato siguiente, del régimen simplificado o del régimen de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando resulten aplicables por estas actividades.
De conformidad con los artículos 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1.624/1992, de 29 de diciembre, se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2014 a las actividades comprendidas en el artículo 1 anterior, que figuran junto con las Instrucciones para su aplicación, como Anexos I, II y III de la presente Orden Foral.
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2014 dispondrán para ejercitar dicha opción hasta el 25 de abril del citado año.
2. La renuncia o revocación deberá efectuarse en los modelos 036 o 037, en su caso, aprobados por la Orden Foral por la que se aprueban el modelo 036, de declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, y el modelo 037, de declaración censal de modificación que han de presentar los empresarios, empresarias y profesionales (personas físicas).
3. No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la autoliquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera autoliquidación que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.
4. Asimismo, siempre que haya transcurrido el plazo de tres años desde la renuncia, se entenderá efectuada la revocación cuando se presente en plazo la autoliquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen especial simplificado.
Porcentajes aplicables en 2014 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.
Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2014 en las actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes:
- Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625.
- Actividad de apicultura: 0,070.
La presente Orden Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de Bizkaia», con efectos para el año 2014.
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES.
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne.
- Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10.
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche.
- Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04.
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura.
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne.
Actividad: Servicios de cría, guarda y engorde de aves.
- Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,09375.
Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, y servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves.
Actividad: Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,21.
Nota: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen:
Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de productos agrícolas no comprendidas en los apartados siguientes.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes.
- Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07625.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles y tabaco.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régimen de aparcería.
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso.
- Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,070.
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino de mesa.
- Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,2675.
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denominación de origen.
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores.
- Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,19625.
1. La cuota derivada de este régimen especial resultará de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada actividad resultará de la diferencia entre «cuotas devengadas por operaciones corrientes» y «cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes» relativas a dicha actividad. El resultado será la «cuota derivada del régimen simplificado», y debe ser corregido, tal como se indica en el Anexo III, número 1 de esta Orden Foral, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el artículo 123, apartado Uno.B de la Norma Foral del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.
2. A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota derivada del régimen simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuación:
2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» que corresponda.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, se obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» correspondiente. La imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producirá en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformación, elaboración o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998, que sean transmitidos a partir de 1 de enero del año 2014, la imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes se producirá en el momento en que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.
Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el párrafo anterior se realicen entregas en régimen de depósito distinto de los aduaneros en aplicación de las letras a) y b) del Anexo Quinto de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, los índices y módulos no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
2.2. Deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el Capítulo I del Título VIII de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del Impuesto, considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por 100 del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de difícil justificación.
En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán las siguientes reglas:
1) No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerará local determinado cualquier edificación, excluyendo los almacenes, aparcamientos o depósitos cerrados al público.
2) Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la autoliquidación correspondiente al último período impositivo del año en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período impositivo posterior.
3) Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilización en común en varias actividades por las que el empresario o profesional esté acogido a este régimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarán por partes iguales a cada una de las actividades.
2.3. Cuota derivada del régimen simplificado.
El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los términos indicados en el número 2.2 anterior, será la cuota derivada del régimen especial simplificado.
3. El cálculo indicado en el número 2 anterior deberá efectuarlo el sujeto pasivo al término del ejercicio, si bien en las autoliquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural el sujeto pasivo realizará, durante los veinticinco primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado.
Para cuantificar el importe a ingresar en tales autoliquidaciones, se estimará la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» correspondiente sobre el volumen total de ingresos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, y sobre tal cuota devengada por operaciones corrientes se aplicarán los siguientes porcentajes:
Actividad Porcentaje
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne 12%
Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y ganado ovino, caprino y bovino de leche 2%
Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura 24%
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados 32%
Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne 40%
Servicios de cría, guarda y engorde de aves 40%
Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y, servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves 48%
Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido 80%
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de productos agrícolas no comprendidos en los apartados siguientes 2%
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes 28%
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles y tabaco 44%
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régimen de aparcería 44%
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso 28%
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino de mesa 80%
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denominación de origen 80%
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores 80%
No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, el citado porcentaje se aplicará sobre el resultado de multiplicar el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el trimestre por el precio de mercado.
4. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deberá calcular la cuota anual derivada del régimen simplificado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, correspondientes al año natural, según lo establecido en el punto 2 anterior.
5. En la última autoliquidación del ejercicio se hará constar la cuota anual derivada del régimen simplificado, detrayéndose de la misma las cantidades liquidadas en las autoliquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.
Si el resultado de la última autoliquidación del ejercicio fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115, apartado Uno de la Norma Foral del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor en las siguientes autoliquidaciones periódicas.
6. La autoliquidación correspondiente al último trimestre del año natural deberá presentarse durante el mes de enero.
7. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artículo 123, apartado Uno.B de la Norma Foral del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el Anexo III, número 1 de esta Orden Foral.
ACTIVIDAD: CARPINTERÍA METÁLICA Y FABRICACIÓN DE ESTRUCTURAS METÁLICAS Y CALDERERÍA
Epígrafe IAE: 314 y 315 .
Módulo Definición Unidad Cuota devengada anual por unidad euros
1 Personal empleado Persona 5.968,7
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 43,81
3 Potencia fiscal vehículo CVF 289,34
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
ACTIVIDAD: FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE FERRETERÍA, CERRAJERÍA, TORNILLERÍA, DERIVADOS DEL ALAMBRE, MENAJE Y OTROS ARTÍCULOS EN METALES N.C.O.P
Epígrafe IAE: 316.2, 3, 4 y 9 .
1 Personal empleado Persona 8.010,65
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 42,16
3 Potencia fiscal vehículo CVF 28,10
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
ACTIVIDAD: INDUSTRIAS DEL PAN Y DE LA BOLLERÍA
Epígrafe IAE: 419.1 .
1 Personal empleado Persona 1.693,54
2 Superficie del local Metro cuadrado 7,09
3 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 30,47
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.1 del Impuesto sobre Actividades Económicas.
ACTIVIDAD: INDUSTRIAS DE LA BOLLERÍA, PASTELERÍA Y GALLETAS
Epígrafe IAE: 419.2 .
1 Personal empleado Persona 3.064,67
2 Superficie del local Metro cuadrado 8,86
3 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 59,34
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de pastelería «salada» y «platos precocinados», siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.3 del Impuesto sobre Actividades Económicas.
ACTIVIDAD: INDUSTRIAS DE ELABORACIÓN DE MASAS FRITAS
1 Personal empleado Persona 2.550,92
2 Superficie del local Metro cuadrado 10,63
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.6 del Impuesto sobre Actividades Económicas.
ACTIVIDAD: ELABORACIÓN DE PATATAS FRITAS, PALOMITAS DE MAÍZ Y SIMILARES
Epígrafe IAE: 423.9 .
ACTIVIDAD: CONFECCIÓN EN SERIE DE PRENDAS DE VESTIR Y SUS COMPLEMENTOS, EXCEPTO CUANDO SU EJECUCIÓN SE REALICE MAYORITARIAMENTE POR ENCARGO A TERCEROS
Epígrafe IAE: 453 .
1 Personal empleado Persona 5.232,96
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 25,62
3 Potencia fiscal vehículo CVF 198,40
ACTIVIDAD: CONFECCIÓN EN SERIE DE PRENDAS DE VESTIR Y SUS COMPLEMENTOS, EJECUTADA DIRECTAMENTE POR LA PROPIA EMPRESA, CUANDO SE REALICE EXCLUSIVAMENTE PARA TERCEROS Y POR ENCARGO
1 Personal empleado Persona 3.926,79
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 19,01
3 Potencia fiscal vehículo CVF 148,80
ACTIVIDAD: FABRICACIÓN EN SERIE DE PIEZAS DE CARPINTERÍA, PARQUÉ Y ESTRUCTURAS DE MADERA PARA LA CONSTRUCCIÓN
Epígrafe IAE: 463 .
1 Personal empleado Persona 8.126,38
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 13,23
ACTIVIDAD: INDUSTRIA DEL MUEBLE DE MADERA
Epígrafe IAE: 468 .
1 Personal empleado Persona 5.522,30
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 28,10
ACTIVIDAD: IMPRESIÓN DE TEXTOS O IMÁGENES
Epígrafe IAE: 474.1 .
1 Personal empleado Persona 7.861,85
2 Potencia eléctrica Kw contratado 165,34
3 Potencia fiscal vehículo CVF 264,53
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades de preimpresión o encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Epígrafe IAE: 501.3 .
1 Personal empleado Persona 3.401,25
2 Superficie local Metro cuadrado 23,03
3 Potencia fiscal vehículo CVF 76,18
Cuota mínima por operaciones corrientes: 9% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
ACTIVIDAD: INSTALACIONES Y MONTAJES .(EXCEPTO FONTANERÍA, FRÍO, CALOR Y ACONDICIONAMIENTO DE AIRE)
Epígrafe IAE: 504.1 .
1 Personal empleado Persona 4.601,93
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 30,31
3 Potencia fiscal vehículo CVF 3,70
Cuota mínima por operaciones corrientes: 19% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
ACTIVIDAD: INSTALACIONES DE FONTANERÍA, FRÍO, CALOR Y ACONDICIONAMIENTO DE AIRE
Epígrafe IAE: 504.2 y 3 .
1 Personal empleado Persona 4.775,14
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 50,61
3 Potencia fiscal vehículo CVF 2,96
ACTIVIDAD: INSTALACIÓN DE PARARRAYOS Y SIMILARES. MONTAJE E INSTALACIÓN DE COCINAS DE TODO TIPO Y CLASE, CON TODOS SUS ACCESORIOS. MONTAJE E INSTALACIÓN DE APARATOS ELEVADORES DE CUALQUIER CLASE Y TIPO. INSTALACIONES TELEFÓNICAS, TELEGRÁFICAS, TELEGRÁFICAS SIN HILOS Y DE TELEVISIÓN, EN EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES DE CUALQUIER CLASE. MONTAJES METÁLICOS E INSTALACIONES INDUSTRIALES COMPLETAS, SIN VENDER NI APORTAR LA MAQUINARIA NI LOS ELEMENTOS OBJETO DE LA INSTALACIÓN O MONTAJE
Epígrafe IAE: 504. 4, 5, 6, 7 y 8 .
ACTIVIDAD: REVESTIMIENTOS, SOLADOS Y PAVIMENTOS Y COLOCACIÓN DE AISLAMIENTOS
Epígrafe IAE: 505.1, 2, 3 y 4 .
1 Personal empleado Persona 2.432,84
2 Superficie local Metro cuadrado 5,91
3 Potencia fiscal vehículo CVF 59,05
ACTIVIDAD: CARPINTERÍA Y CERRAJERÍA
Epígrafe IAE: 505.5 .
1 Personal empleado Persona 3.354,01
2 Potencia fiscal vehículo CVF 16,93
ACTIVIDAD: PINTURA DE CUALQUIER TIPO Y CLASE Y REVESTIMIENTOS CON PAPEL, TEJIDO O PLÁSTICOS, Y TERMINACIÓN Y DECORACIÓN DE EDIFICIOS Y LOCALES
Epígrafe IAE: 505.6 .
1 Personal empleado Persona 2.629,68
2 Potencia fiscal vehículo CVF 14,18
Epígrafe IAE: 505.7 .
ACTIVIDAD: ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE CHARCUTERÍA POR MINORISTAS DE CARNE
Epígrafe IAE: 642.1, 2 y 3 .
1 Personal empleado Persona 1.753,76
2 Superficie del local Metro cuadrado 2,21
Nota: Se entiende por superficie del local, en este caso, la dedicada a la elaboración de productos de charcutería y platos precocinados.
ACTIVIDAD: COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN EL EPÍGRAFE 642.5 POR EL ASADO DE POLLOS
Epígrafe IAE: 642.5 .
1 Personal empleado asado de pollos Persona 673,16
2 Superficie del local Metro cuadrado 13,29
3 Capacidad del asador Pieza 62,89
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE PAN, PASTELERÍA, CONFITERÍA Y SIMILARES Y DE LECHE Y PRODUCTOS LÁCTEOS
Epígrafe IAE: 644.1 .
1 Personal empleado Persona 2.090,35
3 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 40,75
4 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,21
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles y las actividades de «catering», así como de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Epígrafe IAE: 644.2 .
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de las actividades para las que faculta el epígrafe 644.2, exceptuando las que tributen por el régimen especial del recargo de equivalencia, así como la de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE PASTELERÍA, BOLLERÍA Y CONFITERÍA
Epígrafe IAE: 644.3 .
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles y las actividades de «catering», así como la de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE MASAS FRITAS, CON O SIN COBERTURAS O RELLENOS, PATATAS FRITAS, PRODUCTOS DE APERITIVO, FRUTOS SECOS, GOLOSINAS, PREPARADOS DE CHOCOLATE Y BEBIDAS REFRESCANTES
Epígrafe IAE: 644.6 .
3 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,21
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de las actividades para las que faculta el epígrafe 644.6, exceptuando las que tributen por el régimen especial del recargo de equivalencia, así como la de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
ACTIVIDAD: REPARACIÓN DE ARTÍCULOS DE SU ACTIVIDAD EFECTUADAS POR COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN EL EPÍGRAFE 653.2
Epígrafe IAE: 653.2 .
1 Personal empleado reparación Persona 5.819,91
2 Superficie taller reparación Metro cuadrado 5,71
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, exclusivamente, la derivada de la reparación de los artículos de su actividad.
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN, ARTÍCULOS Y MOBILIARIO DE SANEAMIENTO, PUERTAS, VENTANAS, PERSIANAS, ETC
Epígrafe IAE: 653.4 y 5 .
1 Personal empleado Persona 12.317,71
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 239,74
3 Superficie del local Metro cuadrado 9,10
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 654.2 .
1 Personal empleado Persona 15.558,35
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 272,80
3 Potencia fiscal vehículo CVF 620,03
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE TODA CLASE DE MAQUINARIA (EXCEPTO APARATOS DEL HOGAR, DE OFICINA, MÉDICOS, ORTOPÉDICOS, ÓPTICOS Y FOTOGRÁFICOS)
Epígrafe IAE: 654.5 .
1 Personal empleado Persona 18.021,89
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 74,41
3 Potencia fiscal vehículo CVF 82,66
Epígrafe IAE: 654.6 .
1 Personal empleado Persona 14.152,98
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 206,67
3 Potencia fiscal vehículo CVF 372,02
ACTIVIDAD: COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN EL EPÍGRAFE 659.3 POR EL SERVICIO DE RECOGIDA DE NEGATIVOS Y OTRO MATERIAL FOTOGRÁFICO IMPRESIONADO PARA SU PROCESADO EN LABORATORIO DE TERCEROS Y LA ENTREGA DE LAS CORRESPONDIENTES COPIAS Y AMPLIACIONES
Epígrafe IAE: 659.3 .
1 Personal empleado recogida material fotográfico Persona 14.533,25
2 Superficie del local Metro cuadrado 30,59
ACTIVIDAD: COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN EL EPÍGRAFE 659.4 POR EL SERVICIO DE PUBLICIDAD EXTERIOR Y COMERCIALIZACIÓN DE TARJETAS PARA EL TRANSPORTE PÚBLICO, TARJETAS DE USO TELEFÓNICO Y OTRAS SIMILARES, ASÍ COMO LOTERÍAS
Epígrafe IAE: 659.4 .
1 Importe total de las comisiones o contraprestaciones percibidas por estas operaciones Euro 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 75% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
ACTIVIDAD: COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN LOS EPÍGRAFES 647.1, 2 Y 3, 652.2 Y 3 Y 662.2 POR EL SERVICIO DE COMERCIALIZACIÓN DE LOTERÍAS
Epígrafe IAE: 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 .
1 Importe total de las comisiones percibidas por estas operaciones Euro 0,21
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR FUERA DE UN ESTABLECIMIENTO COMERCIAL PERMANENTE DEDICADO EXCLUSIVAMENTE A LA COMERCIALIZACIÓN DE MASAS FRITAS, CON O SIN COBERTURAS O RELLENOS, PATATAS FRITAS, PRODUCTOS DE APERITIVO, FRUTOS SECOS, GOLOSINAS, PREPARACIÓN DE CHOCOLATE Y BEBIDAS REFRESCANTES Y FACULTADO PARA LA ELABORACIÓN DE LOS PRODUCTOS PROPIOS DE CHURRERÍA Y PATATAS FRITAS EN LA PROPIA INSTALACIÓN O VEHÍCULO
Epígrafe IAE: 663.1 .
1 Personal empleado Persona 5.881,32
2 Potencia fiscal vehículo CVF 43,40
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los índices o módulos anteriores incluye, exclusivamente, la derivada de la elaboración y simultáneo comercio de los productos fabricados y comercializados en la forma prevista en la nota del epígrafe 663.1 del Impuesto sobre Actividades Económicas.
ACTIVIDAD: RESTAURANTES DE DOS TENEDORES
Epígrafe IAE: 671.4 .
1 Personal empleado Persona 2.993,81
2 Potencia eléctrica KW. Contratado 150,57
3 Mesas Mesa 168,29
4 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 239,15
5 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 841,46
6 Importe total de las comisiones por loterías y por máquinas de apuestas deportivas Euro 0,21
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Epígrafe IAE: 671.5 .
1 Personal empleado Persona 2.400,36
2 Potencia eléctrica KW. contratado 70,86
3 Mesas Mesa 124,00
Epígrafe IAE: 672.1, 2 y 3 .
1 Personal empleado Persona 2.356,07
2 Potencia eléctrica KW. contratado 124,00
3 Mesas Mesa 70,86
4 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 221,43
5 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 832,60
ACTIVIDAD: CAFÉS Y BARES DE CATEGORÍA ESPECIAL
Epígrafe IAE: 673.1 .
1 Personal empleado Persona 3.294,97
2 Potencia eléctrica KW. Contratado 69,09
3 Mesas Mesa 60,23
4 Longitud de la barra Metro 77,95
5 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 221,43
6 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 655,45
7 Importe total de las comisiones por loterías y por máquinas de apuestas deportivas Euro 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 6% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
ACTIVIDAD: OTROS CAFÉS Y BARES
Epígrafe IAE: 673.2 .
1 Personal empleado Persona 2.577,52
2 Potencia eléctrica KW. contratado 47,83
3 Mesas Mesa 56,69
4 Longitud de la barra Metro 62,89
5 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 177,15
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc.., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
ACTIVIDAD: SERVICIOS EN QUIOSCOS, CAJONES, BARRACAS U OTROS LOCALES ANÁLOGOS
Epígrafe IAE: 675 .
1 Personal empleado Persona 4.357,86
2 Potencia eléctrica KW. contratado 50,48
3 Superficie del local Metro cuadrado 4,06
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
ACTIVIDAD: SERVICIOS EN CHOCOLATERÍAS, HELADERÍAS Y HORCHATERÍAS
Epígrafe IAE: 676 .
1 Personal empleado Persona 3.817,55
2 Potencia eléctrica KW. contratado 141,72
3 Mesas Mesa 46,05
4 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 177,15
5 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,21
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, la derivada de las actividades de elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio al público de helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así como productos de bollería, pastelería, confitería y repostería que normalmente se acompañan para la degustación de los productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, caballitos, animales parlantes, etc..., así como de la comercialización de loterías, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
ACTIVIDAD: SERVICIO DE HOSPEDAJE EN HOTELES Y MOTELES DE UNA O DOS ESTRELLAS
Epígrafe IAE: 681 .
1 Personal empleado Persona 2.604,09
2 Número de plazas Plaza 53,14
ACTIVIDAD: SERVICIO DE HOSPEDAJE EN HOSTALES Y PENSIONES
Epígrafe IAE: 682 .
1 Personal empleado Persona 2.533,22
2 Número de plazas Plaza 55,80
ACTIVIDAD: SERVICIO DE HOSPEDAJE EN FONDAS Y CASAS DE HUÉSPEDES
Epígrafe IAE: 683 .
1 Personal empleado Persona 1.762,62
2 Número de plazas Plaza 29,22
ACTIVIDAD: REPARACIÓN DE ARTÍCULOS ELÉCTRICOS PARA EL HOGAR
Epígrafe IAE: 691.1 .
1 Personal empleado Persona 5.819,91
2 Superficie del local Metro cuadrado 5,71
ACTIVIDAD: REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMÓVILES, BICICLETAS Y OTROS VEHÍCULOS
Epígrafe IAE: 691.2 .
1 Personal empleado Persona 8.556,27
2 Superficie del local Metro cuadrado 16,54
ACTIVIDAD: REPARACIÓN DE CALZADO
Epígrafe IAE: 691.9 .
1 Personal empleado Persona 3.000,89
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 36,37
ACTIVIDAD: REPARACIÓN DE OTROS BIENES DE CONSUMO N.C.O.P. (EXCEPTO REPARACIÓN DE CALZADO, RESTAURACIÓN DE OBRAS DE ARTE, MUEBLES, ANTIGÜEDADES E INSTRUMENTOS MUSICALES)
1 Personal empleado Persona 5.381,76
2 Superficie del local Metro cuadrado 13,23
Epígrafe IAE: 692 .
1 Personal empleado Persona 9.721,90
2 Superficie del local Metro cuadrado 53,75
ACTIVIDAD: OTRAS REPARACIONES N.C.O.P
Epígrafe IAE: 699 .
1 Personal empleado Persona 7.671,69
2 Superficie del local Metro cuadrado 46,31
ACTIVIDAD: TRANSPORTE URBANO COLECTIVO Y DE VIAJEROS POR CARRETERA
Epígrafe IAE: 721.1 y 3 .
1 Personal empleado Persona 1.700,62
2 Número de asientos Asiento 79,72
Cuota mínima por operaciones corrientes: 1% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
ACTIVIDAD: TRANSPORTE POR AUTOTAXIS
Epígrafe IAE: 721.2 .
1 Personal empleado Persona 903,46
2 Distancia recorrida 1.000 Kilómetros 8,78
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
ACTIVIDAD: TRANSPORTE DE MERCANCÍAS POR CARRETERA, EXCEPTO RESIDUOS
Epígrafe IAE: 722 .
1 Personal empleado Persona 4.149,99
2 Carga vehículos Tonelada 388,55
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc..., siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Nota: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas de los mismos, los módulos aplicables a dichos sectores de la actividad se prorratearán en función de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la cuota mínima por operaciones corrientes que le corresponda. La suma de dichas cuotas mínimas será la que se utilice para el cálculo de la cuota derivada del régimen simplificado del conjunto de la actividad.
ACTIVIDAD: TRANSPORTE DE RESIDUOS POR CARRETERA
1 Personal empleado Persona 1.948,64
2 Carga vehículos Tonelada 181,58
ACTIVIDAD: ENGRASE Y LAVADO DE VEHÍCULOS
Epígrafe IAE: 751.5 .
ACTIVIDAD: SERVICIOS DE MUDANZAS
Epígrafe IAE: 757 .
1 Personal empleado Persona 5.712,43
2 Carga vehículos Tonelada 256,27
ACTIVIDAD: TRANSPORTE DE MENSAJERÍA Y RECADERÍA, CUANDO LA ACTIVIDAD SE REALICE EXCLUSIVAMENTE CON MEDIO DE TRANSPORTE PROPIOS
Epígrafe IAE: 849.5 .
ACTIVIDAD: ENSEÑANZA DE CONDUCCIÓN DE VEHÍCULOS TERRESTRES, ACUÁTICOS, AERONÁUTICOS, ETC
Epígrafe IAE: 933.1 .
2 Número de vehículos Vehículo 256,27
3 Potencia fiscal vehículo CVF 107,47
Nota: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo previsto en el artículo 20.Uno.9º de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre.
ACTIVIDAD: OTRAS ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA, TALES COMO IDIOMAS, CORTE Y CONFECCIÓN, MECANOGRAFÍA, TAQUIGRAFÍA, PREPARACIÓN DE EXÁMENES Y OPOSICIONES Y SIMILARES N.C.O.P
Epígrafe IAE: 933.9 .
1 Personal empleado Persona 2.413,95
2 Superficie del local Metro cuadrado 2,64
ACTIVIDAD: ESCUELAS Y SERVICIOS DE PERFECCIONAMIENTO DEL DEPORTE
Epígrafe IAE: 967.2 .
1 Personal empleado Persona 3.441,10
2 Superficie del local Metro cuadrado 5,58
ACTIVIDAD: TINTE, LIMPIEZA EN SECO, LAVADO Y PLANCHADO DE ROPAS HECHAS Y DE PRENDAS Y ARTÍCULOS DEL HOGAR USADOS
Epígrafe IAE: 971.1 .
1 Personal empleado Persona 3.844,13
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 14,06
ACTIVIDAD: SERVICIOS DE PELUQUERÍA DE SEÑORA Y CABALLERO
Epígrafe IAE: 972.1 .
1 Personal empleado Persona 2.562,75
2 Superficie del local Metro cuadrado 41,33
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 17,48
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de servicios de manicura, depilación, pedicura y maquillaje, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
ACTIVIDAD: SALONES E INSTITUTOS DE BELLEZA
Epígrafe IAE: 972.2 .
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kw hora 17,36
ACTIVIDAD: SERVICIOS DE COPIAS DE DOCUMENTOS CON MAQUINAS FOTOCOPIADORAS
Epígrafe IAE: 973.3 .
1 Personal empleado Persona 13.136,13
2 Potencia eléctrica Kw. contratado 239,74
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada actividad acogida al régimen especial simplificado resultará de la diferencia entre «cuotas devengadas por operaciones corrientes» y «cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes», relativas a dicha actividad, con un «importe mínimo» de cuota a ingresar. El resultado será la «cuota derivada del régimen simplificado», y debe ser corregido, como se indica en el Anexo III de esta Orden Foral, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el artículo 123, apartado Uno.B de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.
2. A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuación:
La cuota devengada por operaciones corrientes será la suma de las cuantías correspondientes a los módulos previstos para la actividad. La cuantía de los módulos, a su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.
En la cuantificación del número de unidades de los distintos módulos se tendrán en cuenta las reglas siguientes:
1. Personal empleado. Como personas empleadas se considerarán tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas.
a) Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración, su cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, y los hijos menores que convivan con él, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la letra siguiente.
Para el resto de personas no asalariadas se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/año.
Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a mil ochocientas, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y mil ochocientas.
El personal no asalariado con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 se computará al 75 por 100.
Cuando el cónyuge, pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar en su caso la reducción prevista en el apartado anterior, y no haya más de una persona asalariada. Esta reducción se practicará después de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.
b) Personal asalariado. Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con él, siempre que existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente.
No se computarán como personas asalariadas los alumnos de formación profesional específica que realicen el módulo obligatorio de formación en centros de trabajo.
Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas.
Se computará en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve años, o al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formación. Cuando el personal asalariado sea una persona con discapacidad, con grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100, se computará en un 40 por 100. Estas reducciones serán incompatibles entre sí.
2. Superficie del local. Por superficie del local se tomará la definida en la Regla 14.ª.1.F, letras a), b), c) y h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobada por Decreto Foral Normativo 1/1991, de 30 de abril, y en la letra e) del artículo 3 de la Norma Foral 7/2003, de 26 de marzo, de Reforma del Régimen de Tributación Local.
3. Consumo de energía eléctrica. Por consumo de energía eléctrica se entenderá la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energía activa y reactiva, sólo se computará la primera.
4. Potencia eléctrica. Por potencia eléctrica se entenderá la contratada con la empresa suministradora de la energía.
5. Superficie del horno. Por superficie del horno se entenderá la que corresponda a las características técnicas del mismo.
6. Mesas. La unidad mesa se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable en la proporción correspondiente.
7. Carga del vehículo. La capacidad de carga de un vehículo o conjunto será igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas que, en su caso, se reseñen en las Tarjetas de Inspección Técnica, con el límite de cuarenta toneladas, y la suma de las taras correspondientes a los vehículos portantes (peso en vacío del camión, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en kilogramos o toneladas, estas últimas con dos cifras decimales.
8. Plazas. Por plazas se entenderá el número de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.
9. Asientos. Por asientos se entenderá el número de unidades que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía.
10. Máquinas recreativas. Se considerarán máquinas recreativas tipo «A» o «B», las definidas como tales en la Ley 4/1991, reguladora del juego en la Comunidad Autónoma del País Vasco.
11. Potencia fiscal del vehículo. El módulo CVF vendrá definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica.
12. Longitud de la barra. A efectos del módulo longitud de la barra, se entenderá por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresará en metros, con dos decimales, se medirá por el lado del público y de ella se excluirá la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo.
2.2. Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el Capítulo I del Título VIII de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del tributo, considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1% del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.
La cuota derivada del régimen simplificado será la mayor de las dos cantidades siguientes:
- La resultante del número 2.2 anterior.
En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicará por el índice corrector previsto en el número 6 siguiente.
- La cuota mínima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicación del Impuesto, que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la actividad acogida al régimen simplificado.
La citada cuota mínima resultará de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad que figura en el Anexo II de esta Orden Foral, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, definida en el número 2.1 anterior.
En las actividades de temporada dicha cuota mínima se multiplicará por el índice corrector previsto en el número 6 siguiente.
3. El resultado de aplicar lo indicado en el número 2 anterior se calculará por el sujeto pasivo al término de cada ejercicio, si bien en las autoliquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural, el sujeto pasivo realizará, durante los veinticinco primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado, que resultara de aplicar el porcentaje señalado a continuación para cada actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo señalado en el número 2.1 anterior:
I.A.E. Actividad economica Porcentaje
314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería 9
316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. 10
419.1 Industrias del pan y de la bollería 6
419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas 9
419.3 Industrias de elaboración de masas fritas 10
423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares 10
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros 10
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo 10
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción 10
468 Industria del mueble de madera 10
474.1 Impresión de textos o imágenes 9
501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general 2
504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire) 4
504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire 5
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje 4
505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos 5
505.5 Carpintería y cerrajería 5
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales. 7
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales. 7
642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne 10
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos 10
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos 6
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería 6
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería 9
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes 10
653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina 15
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. 4
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos sin motor 4
654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) 4
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para vehículos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados 4
659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones 4
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo 6
671.4 Restaurantes de dos tenedores 4
671.5 Restaurantes de un tenedor 6
672.1, 2 y 3 Cafeterías 4
673.1 Cafés y bares de categoría especial 2
673.2 Otros cafés y bares 2
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos 1
676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías 6
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas 6
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones 6
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes 9
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar 15
691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos 9
691.9 Reparación de calzado 15
691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales) 15
692 Reparación de maquinaria industrial 9
699 Otras reparaciones n.c.o.p. 10
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera 1
721.2 Transporte por autotaxis 5
722 Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos 5
722 Transporte de residuos por carretera 1
751.5 Engrase y lavado de vehículos 9
757 Servicios de mudanzas 5
849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios 5
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 15
933.9 Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 15
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte 2
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados 15
972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero 5
972.2 Salones e institutos de belleza 10
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras 9
4. Para el cálculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los módulos e índices correctores aplicables inicialmente en cada período anual serán los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al día 1 de enero de cada año.
Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará el que hubiese correspondido en el año anterior. Esta misma regla se aplicará en el supuesto de actividades de temporada.
5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el número 3 anterior se calcularán de la siguiente forma:
1. La cuota devengada por operaciones corrientes se determinará aplicando los módulos del sector de actividad que correspondan según lo establecido en el número 4 anterior.
2. Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje correspondiente a cada actividad que figura en el punto 3 anterior.
3. La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.
6. En las actividades de temporada se calculará la cuota devengada por operaciones corrientes conforme a lo dispuesto en el número 4 anterior.
La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultará de dividir la cuota devengada anual por el número de días de ejercicio de la actividad en el año anterior.
En las actividades a que se refiere este número, el ingreso a realizar por cada trimestre natural será el resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad, que figura en el número 3 anterior, al producto de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota devengada diaria por operaciones corrientes.
- Hasta 60 días de temporada: 1,50.
- De 61 a 120 días de temporada: 1,35.
- De 121 a 180 días de temporada: 1,25.
Tendrán la consideración de actividades de temporada las que habitualmente sólo se desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 días por año.
En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deberá presentar autoliquidación en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.
7. En el supuesto de actividades accesorias de carácter empresarial o profesional, se cuantificará el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el módulo «Importe de las comisiones o contraprestaciones» sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.
8. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, para el cálculo de la cuota anual devengada y su reflejo en la última autoliquidación del ejercicio, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural.
9. El promedio de los signos, índices o módulos se determinará en función de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios-hora consumidos o kilómetros recorridos. Si no fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales.
10. En la última autoliquidación del ejercicio se calculará la cuota derivada del régimen simplificado, conforme al procedimiento indicado en el número 2 anterior, detrayéndose las cantidades liquidadas en las autoliquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.
Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115, apartado Uno, de la Norma Foral del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor en las siguientes autoliquidaciones periódicas.
11. La autoliquidación correspondiente al último trimestre del año natural deberá presentarse durante el mes de enero.
12. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artículo 123, apartado Uno.B de la Norma Foral del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el Anexo III, número 1 de esta Orden Foral.
NORMAS COMUNES A TODAS LAS ACTIVIDADES.
1. La cuota derivada del régimen simplificado deberá incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el artículo 123, apartado Uno.B de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, y podrá reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, aquéllos de los que se disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opción de compra, tanto si dicha opción es vinculante, como si no lo es.
Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artículo 123, apartado Uno.B de la Norma Foral del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversión del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deberán reflejarse en la autoliquidación correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podrá liquidar tales cuotas en la autoliquidación correspondiente al último período de autoliquidación del ejercicio.
Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos podrán deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artículo 99 de la Norma Foral del Impuesto, en la autoliquidación correspondiente al período de liquidación en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho artículo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la autoliquidación del último período del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con inversión del sujeto pasivo, la deducción de dichas cuotas no podrá efectuarse en una autoliquidación anterior a aquélla en que se liquiden tales cuotas.
En la autoliquidación correspondiente al último trimestre del ejercicio podrá asimismo efectuarse, en su caso, la regularización de la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisición o importación de bienes de inversión afectos a las actividades acogidas al régimen simplificado, conforme a lo dispuesto en el artículo 107 de la Norma Foral reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido, en tanto que no haya transcurrido el período de regularización indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerará que la prorrata de deducción de las actividades sometidas al régimen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del régimen hasta 1 de enero de 1998.
2. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos a la Administración Tributaria, en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la Administración Tributaria, se acordará la reducción de los índices o módulos que proceda.
3. Cuando el titular de la actividad, a la que resulte de aplicación el régimen simplificado, se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado, podrá reducir, en proporción a los días en que se halle en dicha situación, los índices y módulos en la autoliquidación que corresponda al periodo en que tenga lugar dicha circunstancia, siempre que acredite la misma.