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Timestamp: 2017-05-27 23:07:37
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Matched Legal Cases: ['artículo 27', 'Artículo 316', 'Artículo 317', 'Artículo 40', 'Artículo 82', 'Artículo 13']

EVALUACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL REGISTRO Y CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA OPTIMUS SERVICE C.A. ScribdExplorarEXPLORAR POR INTERESESCareer & MoneyBusiness Biography & HistoryEntrepreneurshipLeadership & MentoringMoney ManagementTime ManagementPersonal GrowthHappinessPsychologyRelationships & ParentingReligion & SpiritualitySelf-ImprovementPolitics & Current AffairsPoliticsSocietyScience & TechScienceTechHealth & FitnessFitnessNutritionSportsWellnessLifestyleArts & LanguagesFashion & BeautyFood & WineHome & GardenTravelEntertainmentCelebrity Biography & MemoirPop CultureBiographies & HistoryBiography & MemoirHistoryFictionChildren’s & YAClassic LiteratureContemporary FictionHistorical FictionLGBTQ FictionMystery, Thriller & CrimeRomanceScience Fiction & FantasyNAVEGAR POR TIPO DE CONTENIDOLibroslibros de audioNoticias y revistasPartiturasSubirIniciar sesiónRegistrarseOpcionesUnirseIniciar sesiónCargarEVALUACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL REGISTRO Y CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA OPTIMUS SERVICE C.A. Cargado por Jesus Choko DiazAccountingGenerally Accepted Accounting PrinciplesTaxesIncome TaxBusiness0.0 (0)DescargaInsertarVer másCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentREPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA “ANTONIO RICAURTE”SEDE-MARACAY
EVALUACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL REGISTRO Y CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA OPTIMUS SERVICE C.A.
Autor: Díaz C, Jesús G
EVALUACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL REGISTRO Y CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA OPTIMUS SERVICE C.A.
Trabajo Especial de Grado Presentado para Optar al Título de Técnico Superior Universitario en la Carrera de Contaduría Pública
Autor: Díaz C. Jesús G. Tutor: Cabeza, José
A San Rafael por protegerme y guiarme en los senderos que me llevan a Dios. ayudándome a levantar en mis tropiezos y bendiciéndome en mis logros. A mis padres por el don de la vida y por ese apoyo incondicional que me brindaron. A mis hijas María Valentina y Ana Sofía que son la verdadera fuerza para mi existencia. Jesús G
. Y a cada una de las personas que confiaron y me apoyaron porque sin ustedes no hubiera logrado esta meta tan importante. de verdad muchas gracias…
Díaz C. crecimiento personal y profesional.DEDICATORIA
A Dios por llenarme de su gran amor manifestado en los seres que amo y por darme la fuerza de sobre pasar todo tipo de obstáculo en la vida. A mis hermanos por el amor y la confianza depositada en mí.
Te amo madre. Jesús García) por cada momento de apoyo y por darle un granito de alegría a mi vida. por confiar en mí y estar allí en las buenas y en las malas.
. A mi padre por estar allí cuando verdaderamente lo necesito y contar con una enseñanza de vida para ser mejor persona. gracias por apoyarme. Luis Marcano. A mi hermana Nabeli por escucharme y apoyarme en todas decisiones que tomé. Luis Felipe. A mi madre por ser mi compañera fiel. mi apoyo en todas las situaciones de la vida. A mis amigos (Luis Arias. ser mi amiga. Muchas gracias. Te amo papa A mis hijas por ser la fuerza con que me levanto a comerme el mundo y ser mejor persona y profesional para brindarles un futuro seguro. A mis compañeros de clase por cada segundo que vivimos en el transitar de nuestra carrera y que los considero una parte importante para el logro de esta meta tan importante. a mi hermano David por ser siempre una fuente de apoyo incondicional y a mi hermano César por confiar en mí una vez más. Las amo inmensamente. Lo amo A mis cuñados que más que mis cuñados son mis hermanos. mi confidente. Nelson Lares. Gian Franco. Liliana Santiago. Los adoro.AGRADECIMIENTO A Dios por llenarme de sabiduría e inteligencia y ser mi gran motivador en el logro de esta meta. Juan García. Joseph Fuentes.
Díaz c. José Cabeza por su apoyo y orientación dentro de este tiempo sirviendo de guía para la realización de este trabajo. de verdad muchas gracias.Al Lic. Y a todas las personas que de una u otra forma pusieron su granito de arena para la culminación de este logro. Jesús g.
INDICE p.p. ACTA DE PRESENTACIÓN………………………………..………………… ACTA DE CONFORMIDAD……………………….……………………… DEDICATORIA.................................................................................... AGRADECIMIENTO............................................................................ INDICE GENERAL………………………………………………………... LISTA DE CUADROS.......................................................................... LISTA DE GRÁFICOS…………………..……………………………….. RESUMEN........................................................................................... INTRODUCCIÓN…….......................................................................... CAPÍTULOS I EL PROBLEMA Planteamiento del Problema...................................................... Justificación de la Investigación................................................. Objetivos de la Investigación...................................................... Objetivo General................................................................ Objetivos Específicos......................................................... Definición Operacional de las Variables…………………………. 3 3 8 9 9 9 10 iii iv v vi viii x xi xii 1
MARCO TEÓRICO Antecedentes de la Investigación............................................... Bases Teóricas........................................................................... Procedimiento Contable…………...................................... Registro Contable……………………………………………. Libros Legales………………………………………………... DPC # 3………………………………………………………. Obligación Tributaria………………………………………… Tributos……………………………………………………….. Declaración…………………………………………………… Deberes Formales…………………………………………… Ilícitos Tributarios……………………………………………. Sanciones…………………………………………………….. Estado de Resultado…………………………………………
12 12 15 16 16 17 18 19 19 20 20 22 23 23
Conciliación Fiscal…………………………………………… Base Legales………………………………………………………. Definición de Términos Básicos................................................. III MARCO METODOLÓGICO Nivel y Diseño de Investigación…………………………………... Tipo de Investigación…………………….………………………... Unidad de Análisis……………………………………................... Población y Muestra……..………………………………………... Validez del Instrumento de investigación……………………….. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos…………….
24 24 27 29 30 31 32 33 34 35
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN Técnicas de Análisis e Interpretación de los Datos……….……. Presentación de Resultados……………….……………………
37 37 39 53 53 55 56
CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIONES Conclusiones………………………………………….……….……. Recomendaciones…………………………………………………..
REFERENCIAS……………………...................................................... ANEXOS A Carta de Aceptación de la Empresa……………………………. B Cuestionario……………………………………………………….. C Instrumento de Validación………………………………………..
p.p. CUADRO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Cuadro de Operacionalizacion de Variables Distribución de la Población Procedimiento Contables Registro Contables Libro Legales DPC #3 Obligación Tributaria Tributos Declaración Deberes Formales Ilícitos Tributarios Sanciones Sanciones Estado de Resultado Conciliación Fiscal 11 33 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52
GRÁFICO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Procedimiento Contables Registro Contables Libro Legales DPC #3 Obligación Tributaria Tributos Declaración Deberes Formales Ilícitos Tributarios Sanciones Sanciones Estado de Resultado Conciliación Fiscal
p.p. 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52
se recomienda dar conocimiento de la necesidad de personal especializado. para optar al título de Técnico Superior Universitario en Contaduría. ISLR
. Cabeza. Registro y Calculo. la primera la falta de personal especializado o competente para realizar la actividad y segundo un sistema deficiente que arroja muchos errores y atrasan la declaración.. de nivel descriptivo. las cuales incurren en el registro y cálculo del impuesto sobre la renta debido a dos situaciones irregulares en la empresa. realizado en el Instituto Universitario de Tecnología “Antonio Ricaurte” (IUTAR).A. José Año: 2011
RESUMEN La presente investigación se enfoca en la Evaluación de los Procedimientos Contables para el Registro y Calculo del Impuesto Sobre la Renta en la empresa Optimus Service C. con el fin no acarrear en multas impuesta por el ente recaudador de tributos.A. de tipo campo y documental. Descriptores: Evaluación. la población es de ocho (8) personas la cual se aplico un muestreo censal debido a que la población es pequeña. para recolectar los datos se utilizó la técnica del cuestionario dicotómico. Tutor Académico: Lic. Procedimientos Contables. Jesús G.REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA “ANTONIO RICAURTE” SEDE MARACAY
EVALUACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL REGISTRO Y CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA OPTIMUS SERVICE C. El estudio está basado en un diseño no experimental bibliográfico. Trabajo Especial de Grado para Optar al Título de Técnico Superior Universitario en Contaduría
Autor: Díaz C. bajo la modalidad de proyecto factible. por medio de la técnica de análisis de resultados se detecto una series de falla.
esto se debe a la cantidad de cambios en que está expuesto las leyes en nuestro país para así lograr el equilibrio deseado.A. que la empresa Optimus Service C.
Ahora bien. tenemos que dejar claro que las necesidades y las exigencias cada día son mayores y por tanto se necesita de una buenas condiciones para lograr la máxima producción.
Es por ello. presenta una inquietud en la problemática sobre la declaración del impuesto sobre la renta y por tal motivo expone la necesidad de hacer una evaluación de los procedimientos contables en el registro y cálculo del impuesto sobre la renta. no podemos dejar de señalar que en Venezuela cuando se habla de tributos es un tema muy delicado y engorroso para cualquier empresa. El ente recaudador de tributos en Venezuela (SENIAT) en la última década ha controlado de forma eficaz por decirlo de alguna manera la evasión de impuesto en el país. esto se ha logrado en pro de obtener la debida compensación de una empresa al país por realizar su actividad económica en el territorio nacional.
. ahora para el éxito de lo anteriormente señalado se complementan una serie de evaluaciones y sistemas que ayuden que cada gestión sea de mayor provecho y exitosa y así llegar a lograr las metas propuestas.INTRODUCCIÓN
Basándonos en que todas las empresa realizan inversiones para que el desarrollo de su gestión sea eficiente y eficaz.
presenta el problema. la estructura de la presente investigación consta de cinco (5) capítulos que son los siguientes:
Capítulo I. lista de cotejo.
Capítulo V. objetivo general y especifico. se refiere a las conclusiones y recomendaciones. unidad de análisis.
Capítulo IV. cuadros y gráficos de los resultados. el cual se enfoca a través del planteamiento del problema. justificación de la investigación y operacionalización de variables. diseño. se refiere al resultado de la investigación que contiene técnicas de análisis e interpretación de los resultados.
Capítulo III. bases teóricos y definición de términos básicos. contiene el marco metodológico. tipo y nivel de la investigación. técnicas e instrumentos de recolección de datos y validez del instrumento de recolección de datos. se refiere al marco teórico contiene antecedentes de la investigación.A continuación.
F (2000) donde señala que los procedimientos contables son:
“Todos aquellos procesos.CAPITULO I El Problema Planteamiento del problema Con base a lo expresado por Catacora. Desde hace muchos años Venezuela es considerado unos de los países con una baja carga impositiva. 71)
Por esto. tenemos que señalar que es un país que históricamente se ha sustentado en la rentabilidad de recursos naturales no renovables. La contabilidad
administrativa se planeará de acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa la cual podrá imponer sus propias regulaciones. como lo son el petróleo y los hidrocarburos. Siendo los principios contables base para cualquier proceso. los procedimientos contables se establecieron para ser aplicados a la denominada contabilidad financiera y por extensión se suele aplicar también a la contabilidad administrativa. por lo que el
. comparativa y confiable a sus usuarios externos. pero al observar las reseñas históricas podemos resaltar que la explotación de los recursos naturales no renovables no es suficiente para subsidiar el gasto público. mas si se refiere a lo fiscal que es donde se desprende el pago de tributos e impuesto que exige la ley. En Venezuela al tocar el tema de economía tributaria. secuencias de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad” (pág. La contabilidad financiera deberá planearse para proporcionar información cuantitativa.
el cual es el encargado de hacer cumplir los deberes formales de carácter tributario. Moya E. (pág. a determinar y cumplir por sí mismo con dicha obligación o proporcionar información necesaria para que la determinación sea afectada por la administración tributaria conforme a derecho.gobierno recurre a la implementación de sistema tributario para mayores ingresos. unos de los planes más relevantes por el ente tributario fue llevado a cabo en el año dos mil (2000) llamado “Plan Evasión Cero”. que es responsabilidad exclusiva del Estado crear los impuestos basados en un universo amplio de fuentes para generar ingresos a la nación. podemos acotar.175)
. una vez cuando el hecho imponible previsto en la ley como generador de una obligación tributaria. “que lo constituyentes y responsables están obligados. donde señala que la obligación tributaria. (2003). por ende los objetivos es perseguir el cumplimiento de los deberes formales y de todo lo relativo a el pago de tributos. Desde allí surge con una visión y un propósito el Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Por lo antes señalado. Según lo expresa. Dentro de este marco el SENIAT efectúa planes para llevar a cabo su misión de fiscalización y verificación de los tributos. también sobre los deberes formales en el aspecto de retención y percepción al igual que imponer sanciones que vayan a lugar.
. Por otro lado. Es muy importante resaltar que el incumplimiento del pago de tributos se considera ilícito es por eso que el Código Orgánico Tributario tipifica los tipos de sanciones existente. En este sentido observamos como los contribuyentes han sido obligados o más bien concientizados a cancelar de manera oportuna el pago de los tributos para no ser sancionados por el organismo competente. así como la presentación del impuesto sobre la renta en los estados financieros. Además.En tal sentido. rigiéndonos por la normativas vigentes de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV). en concordancia con los resultados antes del impuesto sobre la renta. derivados de las actividades de una entidad durante los períodos corrientes y futuros y su ubicación en el tiempo. esta declaración también contempla el reconocimiento de
activos por impuesto diferidos que aparecen ligados o relacionados con pérdidas y créditos fiscales no utilizados y pasivos por impuesto diferido. que establece el tratamiento contable y la forma de informar en los estados financieros el efecto del impuesto sobre la renta. una persona en calidad de sujeto pasivo está obligado al pago o retribución por concepto de tributos y sus accesorios. en virtud del cual. inhabilitación para el ejercicio laboral y hasta la pena restrictiva de libertad. donde podemos señalar las multas (penas pecuniarias). del comiso de mercancía. clausura temporal del establecimiento. en lo concerniente a Ia contabilidad de Impuesto Sobre la Renta. la obligación tributaria es un vínculo ex lege. siempre y cuando ocurra el presupuesto de hecho establecido por la ley. debemos resaltar la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 3 ( DPC-3 ).
las cuales. salvo disposición en contrario. sueldos. entre las deducciones que se establecen en la ley podemos señalar los salarios. entre otras.A. registro y declaración del impuesto sobre la renta. la empresa OPTIMUS SERVICE C.. la
. Fue así como pudimos constatar que ha ocurrido retraso injustificado por dos razones. y para obtener esa renta neta debemos regirnos por la Ley de Impuesto Sobre la Renta donde señala en el capítulo III.Debemos señalar. con excepción de los tributos autorizados por la ley. se deriva del enriquecimiento neto global. hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento” De este modo. que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta se deriva del enriquecimiento neto y disponible sea bien en dinero o en especie de una empresa o de una persona natural residente o domiciliada en Venezuela. deberán corresponder a egresos causados no imputables al costo. Ahora bien. en el artículo 27. ubicada en calle Carabobo. pensiones y demás remuneraciones similares. Al respecto. se aplicó la observación informal. normales y necesarios. Ahora bien. los tributos pagados por razón de actividades económicas o de bienes productores de renta. tenemos que tener en cuenta que el cálculo para la declaración de Impuesto Sobre la Renta como anteriormente lo señalamos. los procedimientos contables que están establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. emolumentos. para conocer un poco más sobre el manejo contable de la empresa con relación al cálculo. no escapa de esta realidad. cuyo objetivo principal es la distribución de repuestos para teléfonos móviles. Los intereses de los capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción de la renta. anteponiendo las consideraciones antes señaladas. “Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta bruta las deducciones que se expresan a continuación.
.primera es la falta de personal capacitado para realizar la declaración y pago del impuesto sobre la renta lo cual trajo como consecuencia multa pecuniaria a la empresa y la segunda un sistema nuevo que tiene constantes errores y que han causado un sin fin de anomalías y por ende en el cumplimiento de los deberes formales exigido por la ley. Las diferentes situaciones existentes en la empresa OPTIMUS SERVICE C. Por otra parte. Deduciendo todo lo antes nombrado. pueden verse reflejada en la situación financiera. estas consecuencias además de penas pecuniarias puede también acarrear a cierre de la empresa. surge la necesidad de evaluar los procedimientos contables para el registro y cálculo de la declaración del impuesto sobre la renta en la empresa OPTIMUS SERVICE C. y por tanto lo operativo. Maracay estado Aragua.A.A. Es por esta razón que el investigador para desarrollar la siguiente evaluación se plantea las siguientes interrogantes: ¿Cuál es la situación actual en los procedimientos contables en la empresa OPTIMUS SERVICE C.A. corriendo un riesgo que de no corregir las anomalías con respecto a los deberes formales podría llegar a traer como consecuencia sanciones expresadas en el valor de la unidad tributaria y en el peor de los casos el cierre parcial de la empresa. ubicada en la calle Carabobo norte. cada una de las fallas ocasionadas ejerce un gran impacto en la gestión gerencial administrativa desde el punto de vista contable y en todos aquellos aspectos que sean indispensables para la búsqueda de la eficacia y eficiencia de las actividades y logros de los objetivos de la empresa.?
. razón por la cual debe evitarse el incumplimiento tributario. por tal motivo es indispensable que se oriente en pro de corregir y mejorar las faltas. siendo esto una fuente de desequilibrio en el flujo de efectivo.
considerando que toda persona natural o jurídica está obligada a cumplirlo. como manera preventiva ante el riesgo fiscal. el ente recaudador del estado en este caso el SENIAT.? ¿Cuales son los elementos para el registro.A. Por lo tanto la evaluación los procedimientos contables relacionado a las obligaciones tributaria especialmente en lo concerniente en materia de ISLR en la empresa OPTIMUS SERVICE C. esta situación que podría conllevar a consecuencias y sanciones.A. cálculo de la declaración del impuesto sobre la renta en la empresa OPTIMUS SERVICE C. tantos materiales venezolana. Como antes lo hemos señalado la empresa OPTIMUS SERVICE sobrelleva una debilidad en los procedimientos contables. como formales establecidos.¿Cuál es el nivel de conocimiento en materia de impuesto sobre la renta en la empresa OPTIMUS SERVICE C. se establecen normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para el cumplimiento de un fin colectivo. De este modo. Dejemos bien claro que Venezuela no es el único país que cuenta con un sistema tributario. En resumidas cuentas podemos señalar que toda sociedad se constituye con el único objetivo de lograr un fin común.? Justificación de la Investigación La política económica implementada en un país trae repercusión positiva o negativa sobre la sociedad que la conforma. en la legislación tributaria
.A. toma una gran relevancia e importancia. cumple tan importante rol al hacer cumplir el pago oportuno de las empresas para mantenerse solventes con el fisco y cumplir con sus deberes.
Determinar los elementos para el registro y cálculo de la declaración del Impuesto Sobre la Renta. se debe señalar que esta investigación está enmarcada a proporcionar información en forma oportuna a la gerencia.
. Por lo tanto. Describir la situación actual de los procedimientos contables en la empresa OPTIMUS SERVICE C.
1. 3. para así adoptar las medidas pertinentes. normas o procesos para el desenvolvimiento de la empresa.A. Objetivos de la Investigación
Evaluar los procedimientos contables para el registro y cálculo de la declaración del impuesto sobre la renta (ISLR) en la empresa OPTIMUS SERVICE C. considerando que la investigación será entregada a la administración de la empresa con el fin que adopten las medidas para corregir los aspectos detectados y analicen la condición de la empresa y la consecuencias de no cumplir con los deberes formales en materia de ISLR. Identificar el conocimiento en materia de Impuesto sobre la renta en la empresa OPTIMUS SERVICE C. a fin de asegurar el debido cumplimiento de los deberes formales en materia de ISLR y el buen funcionamiento de la organización.A partir de este punto.A.A. está dirigido a detectar los riesgos y dificultades que puedan comprometer la oportunidad de ajustes. 2.
Es por ello. 63). Una vez el método de registro y de medición de un fenómeno se ha especificado se dice que este fenómeno ha sido definido operacionalmente. (pág. 80)
En este sentido. consiste en el enunciado de las operaciones necesarias para producir el fenómeno. Evaluar los procedimientos contables para el registro y cálculo de la declaración del impuesto sobre la renta en la empresa OPTIMUS SERVICE C.
La operacionalización de variables. que podemos acotar que es el resultado obtenido por medio de indicadores que permiten conocer el comportamiento y se basa en unas series de etapas.A. con el fin de hacerlas observables y medibles con cierta precisión y facilidad”.
Según lo expresado por Arias (2006) define operación de variable como: “Establecer los indicadores para cada dimensión. según palella-martins (2006) lo define como: “El procedimiento mediante el cual se determinan los indicadores que caracterizan o tipifican a las variables de una investigación. A continuación se presenta el cuadro de Definición Operacional de Variable correspondiente al presente trabajo de investigación. así como los instrumentos y procedimientos de medición” (pág.
Evaluar los procedimientos contables para el registro y cálculo de la declaración de impuesto sobre la renta en la empresa.A.A.
. Identificar el conocimiento en Nivel de materia de impuesto sobre la conocimiento renta en la empresa OPTIMUS SERVICE C. Dimensión Indicadores Procedimien -Procedimientos to Contable Contables -Registro Contables -Libro Legales .DPC-3 Tributaria -Obligación Tributaria -Tributos -Declaración (Pago) -Deberes Formales -Ilícitos Tributarios -Sanciones Registro y -Estado de Resultado Calculo -Conciliación Fiscal Instrumento Cuestionario Dicotómico Ítem 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10-11 12 13 Fuente Departamento de Administración y Contabilidad
Determinar los elementos para Elementos el registro y cálculo de la declaración del Impuesto Sobre la Renta en la empresa OPTIMUS SERVICE C. Objetivos Específicos Variable Describir la situación actual de Situación los procedimientos contables en actual la empresa OPTIMUS SERVICE C.A.CUADRO Nº 1 CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLE Objetivo general: Evaluar los procedimientos contables para el registro y cálculo del impuesto sobre la renta en la empresa OPTIMUS SERVICE C.A.
En él se amplía la descripción del problema. El titulo de los trabajos referidos debe estar relacionado con la variable de la investigación propuesta” (pág. Marco Teórico es el soporte principal del estudio. en él se determina el tema de investigación. investigaciones ya existente o archivadas por ello es el soporte principal del estudio. F.CAPITULO II
El marco teórico según Arias. Estos antecedentes pueden ser tanto nacionales como
Según Palella y Martins (2006). 38). coherente de conceptos y propósitos para abordar el problema” (pág. “Entendida como diferentes trabajos de otros estudiosos sobre el mismo problema. ya que se da respuesta a la dificultad en el cual se va a fundamentar y explicar los aspectos significativos del problema en estudio y lo sitúan dentro de un área específica de conocimientos. Representa un sistema coordinado. (2006). Es decir. Antecedentes de la investigación.
Para Palella y Martins (2006). (pág. pues permite integrar la teoría de la investigación y establecer sus interrelaciones. 67)
El marco teórico es un conjunto de información que se interrelacionan ya que permite ampliar la información del problema utilizado. 68). es el compendio de una serie de elementos conceptuales que sirven de base a la adaptación por realizar.
se desarrollo bajo un diseño no experimental y bibliográfico.A.Los antecedentes de la investigación son proyectos o tesis que ya han sido elaborados anteriormente por otros estudiantes y que sirven como soporte u apoyo para la elaboración del estudio que se está realizando. La población estuvo conformada por cinco (5) personas que laboran en el departamento de contabilidad donde laboran cinco (5) personas. Estas investigaciones son: Briceño P. el tipo de investigación fue de campo y documental. “Evaluación de los procedimientos contables para la optimización de la gestión tributaria en la empresa Solintex de Venezuela S. porque dota de interrogantes que ayudan
Para la realización de este trabajo especial se tomaron en consideración una serie de trabajos y estudios previos similares al tema que de una u otra forma brindaron al investigador una base de datos importantes que permitió desarrollar un marco de referencia objetiva y precisa. y como
instrumento se aplicaron respectivamente un registro de observación y un cuestionario de diecinueve (19) preguntas. Metodológicamente este estudio. lo que se conoce como muestra censal. que representa el cien por ciento (100%) de la población total. (2008). sin importar la actividad que realice la empresa.
Su aporte a la evaluación se afianza en las causas. evaluativo e histórico.” Trabajo Especial de Grado presentado por el Instituto Universitario de Tecnología Antonio Ricaurte (IUTAR). Este trabajo de investigación tuvo como propósito evaluar los procedimientos para la optimización de la gestión tributaria en la empresa Solintex de Venezuela S.A. el nivel descriptivo. Las técnicas de recolección de datos que se utilizaron fueron la observación directa y la encuesta.
El Marco Metodológico diseñado corresponde al diseño no experimental y bibliográfico.A. ubicada en Maracay Estado Aragua” Trabajo Especial de Grado presentado por el Instituto Universitario de Tecnología Antonio Ricaurte (IUTAR). que permitieron el diseño del Marco Teórico ajustado a los indicadores que designaron las variables.A. (2009) “Evaluación de los deberes formales de la retención de Impuesto Sobre la Renta (Decreto 1808). La población y muestra escogida es de siete (7) la cual laboran en el departamento de contabilidad de la empresa Confecciones Vanessa C. (2008). documental de carácter descriptivo bajo el nivel evaluativo e histórico. Las técnicas utilizadas corresponden a la observación directa y la encuesta. orientadas a la recepción de comprobante AR-CV en la empresa Moore de Venezuela S.A. sustentado en la investigación de campo.
Tiene relación con esta evaluación porque evalúa los procedimientos contables para mejorar el cumplimiento de los deberes formales y ayudó en la obtención del título para este trabajo especial de grado. El objeto principal de la presente investigación es evaluar los procedimientos contables dirigido a mejorar el cumplimiento de los deberes formales del impuesto sobre la renta en la empresa Confecciones Vanessa C. fué necesario cumplir con unas series de objetivos específicos.” Trabajo
.para la elección de este trabajo especial de grado.
García D.A. “Evaluación de los procedimientos contables dirigidos a mejorar el cumplimiento de los deberes formales del impuesto sobre la renta en la empresa Confecciones Vanessa C. López D. Para el logro de este cometido. Siendo los instrumentos la lista de cotejo y el cuestionario. ya que se observo una problemática en el área de tributos.
el tipo de estudio es de campo y documental con nivel evaluativo. para sustentar o explicar el problema planteado” (Pág. El propósito de esta investigación es evaluar los deberes formales de las retenciones de impuesto sobre la renta. control interno.
Bases Teóricas Según Arias. los instrumentos empleados fueron. El diseño de la investigación es no experimental y bibliográfico. descriptivo. por otro lado la metodología con que se realizó el trabajo tiene relación directa con este trabajo especial de grado. proceso contable. de la cual se escogió una muestra representativa de 8 personas a través del muestreo no probabilístico de tipo intencional. el cuestionario dicotómico y la guía de observación. (2006) Las bases teóricas “Implican un desarrollo amplio de los conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado. las teorías más importantes fueron obligaciones tributarias. La población estuvo representado por 25 personas que laboran en el departamento de finanzas. Las bases teóricas son amplios conceptos sobre el tema a tratar y de cómo fomentar las definiciones concretas con la problemática y de este modo mejorar el programa. 107).Especial de Grado presentado por el Instituto Universitario de Tecnología Antonio Ricaurte (IUTAR). En el estudio se utilizó como técnica de recolección de datos la encuesta y la observación directa.A.
. orientadas a la recepción de comprobantes AR-CV en la empresa Moore de Venezuela S. F.
Aporta beneficios a la investigación en cuanto los resultados observados en ella y la forma como se expresa.
68).Para Palella y Martins (2006) “Las bases teóricas o fundamentos teóricos: son los que van a permitir presentar una serie de aspectos que constituyen un cuerpo unitario por medio del cual se sistematizan. 98) Esto no es más que el método o la forma en que se registra los movimientos contables en una empresa para así poder como señala arriba
. (1997) define procedimientos contables “como todos aquellos procesos. secuencias de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones y operaciones que realice la empresa en los libros de contabilidad. clasifican y relacionan entre si los fenómenos particulares estudiados. que son los pasos o lineamientos que se deben de seguir para el cálculo.” (Pág. (pág.
Procedimiento Contable Para Catacora F. 71) Es decir. (pág.
Romero (2005) argumenta que los registros contables son la afectación o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente económico. registro y transacciones que realice la empresa y éstos siempre deben estar representados en los libros de contabilidad. con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la información financiera del mismo.
Son fundamentos que van a permitir presentar una serie de términos que clasificaran y tendrán relación y una gran particularidad con el objeto que se está estudiando.
(1997) Define a los libros legales como los instrumentos donde se asientan o registran las operaciones contables. 225) Podemos señalar. entre los libros principales para llevar la contabilidad son:  Libro Diario  Libro Mayor  Libro de Inventario El libro diario es aquel en el cual se van registrando en forma totalmente cronológica. Antes de ser utilizado los libros deben ser foliados. El registro de los movimientos puede ser resumido de tal forma que haga práctico el uso de las hojas. (pág. Un libro diario debe reflejar operaciones que estén soportadas por documentos que revelen o evidencie la operación susceptible de registro. es decir. El registro de las operaciones debe ser realizado en forma cronológica. y como es señalado allá arriba es donde se registran todas las transacciones.proporcionar los elementos para analizar y dar la información financiera de una empresa. que los libros legales no son más que los requisitos mínimos para llevar una contabilidad. a medida que van sucediendo las transacciones. Libros Legales Catacora F. 225)
. es decir inicializados por la autoridad mercantil competente para que sirvan como documentos legales de la empresa a la cual pertenezca. todas las operaciones referente al negocio. (pág.
Esto quiere decir que el DPC-3 es el que estable la forma y los lineamientos con que se deben llevar y registrar el impuesto sobre la renta en cualquier empresa en el territorio nacional. derivados de las actividades de una entidad durante los periodos corrientes y futuros y su ubicación en el tiempo. balance general a una fecha determinada y el resultado de operaciones.El libro mayor es aquel en el cual son pasados todas las cuentas y los movimientos que son registrados en el libro diario. debemos resaltar la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 3 ( DPC-3 ): Establece que es el tratamiento contable y la forma de informar en los estados financieros el efecto del impuesto sobre la renta. en lo concerniente a Ia contabilidad de Impuesto Sobre la Renta. A nivel de un sistema manual. así como la presentación del impuesto sobre la renta en los estados financieros. (pág. la situación financiera. Además. en concordancia con los resultados antes del impuesto sobre la renta. 229)
Declaración de Principios de Contabilidad Nº 3
Rigiéndonos por la normativas vigentes de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV). estado de ganancias y pérdidas para un período. el libro mayor debe tener al menos un hoja o folio para cada cuenta del código contable. esta declaración también contempla el reconocimiento de
activos por impuesto diferidos que aparecen ligados o relacionados con pérdidas y créditos fiscales no utilizados y pasivos por impuesto diferido. 229) El libro de inventario refleja los inventarios al inicio y al final del ejercicio o período económico de la empresa. (pág.
en virtud de una ley formalmente
sancionada pero originada de un acto imperante. obligatorio y unilateral. a determinar y cumplir por si mismo con dicha obligación o proporcionar información necesaria para que la determinación sea afectada por la administración tributaria conforme a derecho. (pág.
Según Carrero (2006) expresa que el término tributo es de carácter genérico y ello significa: todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria. podemos resumir que la obligación tributaria se origina en el estado siendo este el sujeto activo.
. siempre y cuando se lleve a cabo el hecho imponible y el sujeto pasivo deberá cumplir con lo señalado por el ente en cuestión. creada por el estado en uso de su potestad y soberanía. una vez cuando el hecho imponible previsto en la ley como generador de una obligación tributaria. (pág.Obligación Tributaria
Para Moya (2003) dice que lo constituyentes y responsables están obligados. debemos tomar en cuenta que ante todo es un pago que debe realizar el sujeto pasivo cumpliendo una ley creada por el estado en beneficio de la nación. 175) A tales disposiciones. 23) Dentro el espacio analizado.
Según el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) expresa en su glosario de términos que los deberes formales son las obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes. sino que además debe cuantificar los montos de las operaciones comerciales realizadas. el cual es consignado ante el ente público enmarcado de la administración de los impuestos. de un hecho imponible o exigido por el deber de colaboración y tiene por función inicial el procedimiento de gestión u otros procedimientos tributarios. en su caso. cuantía y demás circunstancia requeridas para la determinación del impuesto. que en la declaración del ISLR el contribuyente no se limita a manifestar los hechos.
Según el diccionario jurídico Espassa (2005) la declaración fiscal constituye un deber obligatorio que consiste en la manifestación o el reconocimiento espontaneo ante la administración tributaria de la existencia de circunstancia o elementos.Declaración
La declaración tributaria es el documento elaborado por el contribuyente en el que se reflejan los hechos gravados. es decir. el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). responsables o determinados terceros.
. 462)
Presentar declaraciones y comunicaciones. (pág.Según lo señalado anteriormente. Llevar libros o registros contables o especiales. Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravada
. 6. 4. Los ilícitos tributarios se clasifican en: 1. sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. 2. los deberes formales son los lineamientos que debe cumplir todo contribuyente y que están reflejados en el Código Orgánico Tributario que es la ley inmediata cuando se habla de tributos
Según Ascoli C. 3. Ilícitos formales Ilícitos relativos a las especies fiscales gravadas Ilícitos materiales Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad.
Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. 4. dictadas en uso de sus facultades legales. Humberto (2008) son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. 5. Cualquier otro deber contenido en este Código. Permitir el control de la Administración Tributaria. 3. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria. 7. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas 2. en las leyes especiales. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria. 8. Emitir o exigir comprobantes. 10) Es decir que son todas las irregularidades que infringen las normas tributarias impuestas en Venezuela en el Código Orgánico Tributario.
Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u otros documentos de amparo previstos en la ley. establecimientos. acaparar o negar injustificadamente las planillas. y
. sellos. Constituyen ilícitos materiales: 1. bandas u otros aditamentos. timbres. aunque sean de lícita circulación. 6. índole o naturaleza de las industrias. 4. 2. 11. 5. o éstos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma. o no hubiesen sido aprobados por la Administración Tributaria. los formatos. sin autorización por parte de la Administración Tributaria. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su comercialización o expendio. 2. distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboración o producción. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas. Comercializar o expender especies gravadas. aunque sean de lícita circulación. 10. modificaciones o transformaciones capaces de alterar las características. marquillas. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida autorización de la Administración Tributaria Nacional. o que estén amparadas en guías o documentos falsos o alterados. así como aquellas de procedencia ilegal o que estén adulteradas. 3. Producir. 12. puertos libres u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial. Circular. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir. 9. 3. Efectuar sin la debida autorización. cápsulas. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas. negocios y expendios de especies gravadas. Expender especies fiscales. 8. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones. comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorización otorgada por la Administración Tributaria. El retraso u omisión en el pago de anticipos.1. 7. formularios o especies fiscales. Ocultar. sin autorización por parte de la Administración Tributaria. Vender especies fiscales sin valor facial. comercializar.
La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva. McGraw Hill. y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información. sujetos pasivos y sus representantes. Santa Fe Bogotá.
Esto no es más que como su mismo nombre lo indica sanciona con pena o con multa a quien incumpla la ley o norma no solo tributaria si no todo lo que tiene que ver con leyes. L. Colombia. Sidney. "Biblioteca MC Graw-Hill de Contabilidad". La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.
Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad: 1. por parte de los funcionarios o empleados públicos. WEIL. Expresa en su libro que el estado de resultados (o de ingresos o de pérdidas y ganancias) indica los resultados de las actividades de una empresa dirigidas al logro de
. 2. autoridades judiciales. 3.4. La defraudación tributaria. 1992. Sanciones
Según el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) donde señala en su glosario de términos que la sanciones es una pena o multa que se impone a una persona por el quebramiento de una ley o norma.
Según Davidson. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos. Roman.
luego a esa utilidad conciliada se le aplica la tasa imponible del impuesto sobre la renta. (pág.
La conciliación es un documento mediante el cual el área financiera de las empresas concilia o ajusta las utilidades contables a fin de cumplir con la obligación administrativa y sustancial con el fisco. 116)
Basándonos en lo señalado anteriormente por el autor debemos señalar que toda empresa se constituye para obtener lucro y de aquí es donde se basa el estado de resultado para presentar a una gerencia o a un ente gubernamental el resultado de las actividades que desarrolló durante el año fiscal.utilidades durante el periodo que abarca. luego dicho resultado es trasladado al estado de resultados para establecer la utilidad neta distribuible. ganancias. En dicha conciliación se parte de la utilidad antes de impuestos a la cual se le suman todos aquellos costos y gastos no deducibles y se le restan todos los ingresos no gravados llegando a una utilidad conciliada para efectos sobre la renta. gastos. las leyes orgánicas. El estado de resultados presenta cifras de los componentes de la utilidad y de las ganancias por acción. las resoluciones.
. Indica los ingresos. decretos entre otro” (Pág. se llame pérdida o ganancia neta resultante.
Bases Legales Para Palella y Martins (2006) “Las bases legales. pérdidas y la utilidad (o perdida) neta resultante. se refieren a las normativas jurídicas que sustenta el estudio. Desde la carta magna. 69).
sino en los casos previstos por las leyes. tasas. atendiendo al principio de progresividad. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población.
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Capítulo VII De los Derechos Económicos
Artículo 316. para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. No podrán cobrarse impuestos. Código Orgánico Tributario Capítulo I La Obligación Tributaria
. ni concederse exenciones o rebajas. ni otras formas de incentivos fiscales. Artículo 317. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. ni contribuciones que no estén establecidos en la ley.Es el respaldo por la ley hacia el cumplimiento puntual y son obligados al cumplimiento de la misma ya que si no lo hacen serán penados por la constitución o leyes.
Las personas naturales no residentes en el país deberán presentar declaración de rentas cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas obtenidos en Venezuela. garantías y privilegios del sujeto activo. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales Capítulo V De los Medios de Extinción Artículo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. de acuerdo con lo que establezca el reglamento. pero no en las prerrogativas reconocidas al mismo por su condición de ente público. También puede ser efectuado por un tercero. Ley de Impuesto Sobre la Renta Capítulo I De la Declaración Definitiva Artículo 82.
.Artículo 13. quien se subrogará en los derechos.
dispendio. desembolso.” (Pág. así como de carácter teórico empleados en el desarrollo de la investigación.
Activo: Conjunto de todos los bienes y derechos con valor monetario que son propiedad de una empresa. Son una serie de definiciones establecidas en una lista en orden alfabético y son de carácter teórico ya que se implementan en el desarrollo de la investigación realizada.” (Pág. Son los conceptos más directos sobre el tema a tratar mejorando la amplitud. 108). institución o individuo. Define los términos básicos como: “Una lista establecida alfabéticamente por definiciones y conceptos de términos técnicos. Puede haber acciones moralmente ilícitas o indebidas sin ser precisamente ilegales. commissum.
efectivo. F. disposición de la misma.
. y que se reflejan en su contabilidad.
Comiso: Del lat. (2006) la definición de términos básicos “Consiste en dar el significado preciso y según el contexto a los conceptos principales.
Gasto. son el planteamiento del problema.
Ilícito: Ilegal es solo contrario a la ley.
Ex Lege: según ley. confiscación
Deducciones: Acción y efecto de deducir.Definición de Términos Para Arias. Tamayo y Tamayo (2004). 28). expresiones o variables involucradas en el problema y en los objetivos formulados.
Tasa: Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio.
Impuesto sobre la renta (ISLR): El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a través del Seniat) sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal. ya que alude a la acción o acto que van en contra de la constitución o ley fundamental de un estado.
Tributo: Obligación dineraria establecida por la ley. La tasa no es un impuesto.Anticonstitucional también solo tiene un significado relacionado con el mundo de las leyes. por tanto. no existe la obligación de pagar. si el servicio no es utilizado.
. cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas.
Para lo cual se hace necesario un procedimiento metodológico acertado. los instrumentos y técnica de recolección de datos entre otros.263). Por su parte Sierra. en la misma se definen todos aquellos elementos que van a permitir obtener datos e informaciones que contribuyan a alcanzar los objetivos planteados al respecto. ya que. (p. lo cual garantizará alcanzar las metas trazadas. Balestrini (2002) señala que el marco metodológico: “Es el conjunto de procedimiento lógico-tecno operacional implícito en todo proceso de investigación. su universo o población. que canalice los métodos y técnicas apropiadas para proceder al análisis de dicha investigación.113)
La importancia metodológica radica en que sitúa el lenguaje de investigación los métodos e instrumentos que se emplean desde la ubicación acerca del tipo de estudio. a propósito de permitir descubrir y analizar los supuestos del estudio y de reconstruir los datos. su muestra.CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO La metodología es uno de los aspectos más importantes en toda la investigación. con el objeto de ponerlos de manifiesto y sistematizados. a partir de los conceptos teóricos convencionalmente operacionales “(p. P (2002) establece que “toda investigación trae como consecuencia la elaboración metodológica a realizar procurando en todo momento que el marco metodológico este estrechamente relacionado con los objetivos de la investigación. En este sentido. una vez enfocado el
Es decir. 131). el nivel de la investigación se refiere “al grado de profundidad con que se aborda un objeto o fenómeno”. registro. objetivos y el tipo de investigación que se trate y se lleva a cabo mediante una serie de pasos metodológicos. 102) Su misma palabra lo explica nivel descriptivo. el porqué de la investigación a realizar. análisis e interpretación de la naturaleza actual. M. (2006). la cual permitirá la adaptación de los resultados a los objetivos previamente establecido. es el que analiza y describe los fenómenos abordados. composición o procesos de los fenómenos”. ).
Este trabajo especial de grado se basó en el nivel de la investigación descriptiva que según Palella-Martins.problema a investigar y realizado el estudio se procede a describir la metodología a emplear. nivel descriptivo “el propósito de este nivel es el de interpretar realidades de hecho. Incluye descripción. que no es más que la dificultad o nivel que se va abordar. (2002) establece que el diseño de investigación es “el plan global de investigación que integra de un modo coherente y adecuadamente correcto. análisis previstos y objetivos” (pág.
Diseño de la Investigación Balestrini. el diseño de investigación depende de la investigación.
Nivel de la Investigación Palella-Martins. técnica de recogida de actos a utilizar. En efecto. (p. (p. (2006).
En consideración a los autores citados anteriormente se puede decir que el tipo de investigación es una serie de herramientas que sirven de apoyo para solucionar la problemática planteada como tema investigativo.82).
Por otra parte Sabino. el diseño en el presente estudio es no experimental.
El tipo de investigación es una estrategia que se adapta como una forma de abordar un problema determinado.81). Por tal motivo se toma en cuenta el concepto de Palella y Martins (2006).
Por consiguiente en el diseño no experimental se observan los hechos tal y como se presentan en su contexto real y en un tiempo determinado o no. secuencia y sentido práctico a todas las actividades que se emprenden para buscar respuestas al problema y a los objetivos planteados” (p. Con respecto a la investigación no experimental Palella-Martins (2006) expresan que “Es el que se realiza sin manipular en forma deliberada ninguna variable. C (2002).No obstante. expresa que el tipo de investigación “Representa el esquema general o marco estratégico que le da a la unidad. orienta sobre la finalidad general del estudio y sobre la manera de recoger las informaciones o datos necesarios” (p. coherencia.
. lo definen “se refiere a la clase de estudio que se va a realizar. El investigador no varía intencionalmente las variables independientes” (p.68). para luego analizarlos. el cual se llevo a cabo tomando en cuenta la información cuantitativa que se obtendrá a lo largo de esta investigación.
documental “se concentra exclusivamente en la recopilación de información en diversas fuentes. Las unidades amplias generalmente requieren de menos tiempo para su codificación que las unidades pequeñas referidas a las mismas categorías”. Estudia los fenómenos sociales en su ambiente natural”. (p. Fernández. C y Baptista (2003) “Las unidades amplias y las más definidas son válidas para la aceptación o rechazo en una categoría. definen la investigación de campo “consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos. 99) quiere decir. R.
La unidad de Análisis constituye el lugar donde se va a preservar la investigación. (p. 97)
Esto no es más que la investigación de campo se realiza en el sitio donde ocurren los hechos y están basados en la realidad sin que se cambie ninguna variable.
Palella-Martins.
No obstante. Indaga sobre un tema en documentos escritos u orales”.No obstante el tipo de investigación de este estudio es de campo y también bibliográfico. el área de investigación estuvo representada por el departamento de Administración y de Contabilidad de la empresa OPTIMUS
. (p. sin manipular o controlar variables. según Hernández. que la investigación se basa en libros y escritos que tenga que ver con el tema. (2006). donde Palella-Martins.
F (2006) indica que “la muestra es cuando se seleccionan algunos elementos con la intención de averiguar algo sobre la población de la cual se está estudiando” (p.
Distribución de la Población Cargo Nº de Personas Contador 2 TSU Contaduría 1 Asistente de contaduría 5 Total 8 Fuente: Optimus Service C. objetos o medidas que poseen algunas características comunes observables.” (pág.
En consideración con el autor citado se puede decir que la población es definida como el conjunto complejo de individuos.
.SERVICE C. La temática está enmarcada en las ciencias contables por tratarse del área de impuesto sobre la renta.A. 115).A.
Según Palella y Martins (2006) definen población que: “es el conjunto de unidades de las que se desea obtener información y sobre las que se van generar conclusiones.92).
La técnica para la selección de la muestra será censal. estaban en capacidad de ofrecer la información requerida para la consecución de los objetivos. Se elige de un grupo determinado o subconjunto menos o igual al número de individuos (o fenómenos) a estudiar de la población. con el objeto de estudiar a la población de la cual ella proviene. de tal manera que haya el máximo de homogeneidad. T (2001) una investigación tiene alto nivel de validez “Cuando al observar.
De esta manera. Las personas que fueron seleccionadas para formar parte de la muestra. se obtuvo representaciones de todas las áreas que están involucradas con el proceso objeto de estudio. el cual está compuesto por (8) personas quienes representan el 20% de la población total. En este sentido. Con relación a esto. Esta definición es admitida. la muestra constituye la selección de elementos modelo de un producto o especie diseñado con el fin de mostrar a escala las características de dicho producto. Ramírez.En concordancia con lo expuesto por el autor. la muestra quedará constituida por la sección del departamento de contabilidad.
Validez del instrumento de la investigación
La validez del instrumento se refiere a un número de evidencias que pueden ir desde el contenido hasta el criterio utilizado. medir o apreciar una realidad. se observa. mide o aprecia esa realidad y no otra” (p. ya que una muestra no es más que una parte representativa de la población. 119)
Arias. la validez del cuestionario se determinará a través de un juicio de dos (2) expertos en el tema que se está abordando. (2006) opina que las técnicas e instrumentos de recolección de datos “son dispositivos o formatos (en papel o digital).64). De esta manera. 324). el cual está definido por Rodríguez. M (2002) como “Una técnica para predecir el futuro con expertos en el área del problema.
De igual forma. Es por ello. que se utilizan para obtener. que son los instrumentos y la forma con que se recoge información para así ser registrada y guardada. la validez según Rodríguez.
Evidentemente. que el instrumento será sometido a un proceso de validación y esta se realizará por medio de la técnica de juicio de expertos. para medir la validez del instrumento se empleará la técnica del juicio de experto por contenido.Vale la pena destacar que los instrumentos de recolección de datos son complejos y se requieren para su elaboración aplicación e interpretación y poseer discernimientos amplios desde el enfoque de la investigación. registrar o almacenar información”. M (2002) comenta “que se requiere al grado en que mide lo que se pretende que mida y no otra variable asociada a la que se pretende medir “(p. 67) es decir.
. (p. En ella se emplea un instrumento para determinar la posibilidad de que ocurra un hecho y conveniencia o su importancia” (p.
La encuesta puede ser oral o escrita. o en relación a un tema particular.No obstante.
. La encuesta escrita es la que se realiza mediante un cuestionario. Podemos decir que la encuesta no es más que una serie de preguntas que se le practican a los involucrados en el área de la investigación y así se fundamenta la información obtenida. la técnica utilizada en la presente investigación será la encuesta y el instrumento el cuestionario dicotómico. La encuesta oral se fundamenta en un interrogatorio cara a cara. Siguiendo lo antes señalado por el autor. (2006) señala que la encuesta es: La técnica que pretende obtener información que suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de si misma. 70). (p.
la estadística descriptiva. los gráficos circulares o mayormente llamados gráficos de tortas. El análisis de la investigación se realizó de acuerdo a los objetivos planteados con el objetivo de evaluar la situación referente a los procedimientos contables en el cálculo y registro del ISLR en la empresa Optimus Service C. ubicada en Maracay.CAPITULO IV
A continuación se encuentran plasmados los resultados obtenidos a través de la aplicación de los instrumentos. Edo Aragua. estos están conformados por una circunferencia de 360º. De esta manera Gómez (2003) comenta que la estadística descriptiva es necesaria para considerar los datos resumidos a
Para los resultados obtenidos y su interpretación o análisis fue necesario clasificarlos cualitativamente a través de cuadro descriptivos. Estos son diagramas equivalentes a 360º y son lo más comúnmente utilizados (pág. simplificándolos y presentándolos en forma clara. dichos datos fueron analizados de forma cuantitativa y cualitativamente y además se encuentra el discurso de los resultados obtenidos al que llego el investigador. y en el que lo datos se presentan en el sentido de las agujas del reloj.
Ahora bien el investigador escogió para la representación gráfica de los datos. 180)
Por lo anteriormente expuesto se seleccionó como técnica de procesamiento. En esta sentido Sabino (2002) comenta en su bibliografía que son diagramas circulares o también conocidos como gráficos de torta. debido a que analiza
metódicamente sus datos. eliminando así su confusión.
para lograr los objetivos de la investigación. 143)
Así mismo el análisis cuantitativo según Sabino (2002) donde comenta que se refiere al que procedemos a hacer con la información de tipo verbal. Ésta luego del procedimiento que se la habrá hecho. de acuerdo a Sabino (2002) señala: “Este tipo de operación se efectúa. con toda la información numérica resultante de la investigación.
En otras palabras. Para el presente estudio se utilizó como técnica para analizar los datos provenientes del cuestionario al análisis y la síntesis. reflejando las variables estudiadas y los instrumentos aplicados. que de un modo general se ha recogido mediante fichas de uno u otro tipo. se utilizo el análisis cualitativo y cuantitativo para la interpretación de los datos. tablas y medidas. En cuanto al análisis cualitativo. al momento de aplicarles la técnica y el
Para la presente investigación. (pág. se nos presentara como conjunto de de cuadros. (pág. que el resultado de la investigación comprende la presentación y el análisis de los resultados.través de uno o varios valores que determinan los principales caracteres del fenómeno que se estudia. 145)
Son por estas razones. (pág. a los cuales se le han calculado porcentajes y presentado convenientemente. naturalmente. el resultado de los datos es aquel proceso que utilizó el investigador con la finalidad de razonar y procesar toda la información suministrada por los encuestados.
instrumento de acuerdo a su investigación. A continuación se presentan los resultados:
Ítem 1. el resto integrado por el veinticinco por ciento (25%) considera que no se llevan los procedimientos contables adecuado para la declaración del impuesto sobre la renta. (pág. (1997) define procedimientos contables “como todos aquellos procesos. ¿La empresa lleva los procedimientos contables con respecto a la declaración de impuesto sobre la renta?
CUADRO 2 PROCEDIMIENTOS CONTABLES Criterio SI NO Frecuencia 6 2 8
Gráfico 1 Procedimientos Contables
Análisis e interpretación: El setenta y cinco por ciento (75%) indica que si llevan los procedimientos contables. secuencias de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones y operaciones que realice la empresa en los libros de contabilidad. Según Catacora F. 71)
5 37.5 100
62. con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la información financiera del mismo.Ítem 2. Según Romero (2005) argumenta que los registros contables son la afectación o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente económico.50%
Gráfico 2 Registros Contables
Análisis e interpretación: En base a los resultados el sesenta y dos y medio por ciento (62. Y el treinta y siete y medio por ciento (37. ¿La empresa cumple con los registros contables diariamente?
CUADRO 3 REGISTROS CONTABLES Criterio SI NO Frecuencia 5 3 8 % 62.5%) indica que no se cumplen con los registro contables diariamente.50% 37. 98)
.5%) indica que si se cumplen con los registro contables diariamente. (pág.
(pág. es
decir. a medida que va sucediendo las transacciones. Según Catacora F. 225)
. ¿La empresa lleva los libros legales exigidos por la ley de acuerdo a su actividad económica?
CUADRO 4 LIBROS LEGALES Criterio SI NO Frecuencia 8 0 8 % 100 0 100
Gráfico 3 Libros Legales
Análisis e interpretación: El cien por ciento (100%) indica que si llevan los libres legales exigidos por la ley.Ítem 3. (1997) Define a los libros legales como los instrumentos donde se asientan o registran las operaciones contables. El registro de las operaciones debe ser realizado en forma cronológica.
en concordancia con los resultados antes del impuesto sobre la renta. Según la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV).
.Ítem 4. derivados de las actividades de una entidad durante los periodos corrientes y futuros y su ubicación en el tiempo. debemos resaltar la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 3 ( DPC-3 ): Establece que es el tratamiento contable y la forma de informar en los estados financieros el efecto del impuesto sobre la renta. en cambio el setenta y cinco por ciento (75%) refúta que no se aplica la Declaración de los Principios Contables # 3 para la declaración del ISLR. ¿La empresa aplica la norma DPC 3 a la declaración del ISLR?
CUADRO 5 DPC #3 Criterio SI NO Frecuencia 2 6 8 % 25 75 100
Gráfico 4 DPC #3
Análisis e interpretación: El veinticinco por ciento (25%) indica que si se aplica la Declaración de los Principios Contables ·# 3 para la declaración de ISLR. en lo concerniente a Ia contabilidad de Impuesto Sobre la Renta.
.Ítem 5. a determinar y cumplir por si mismo con dicha obligación o proporcionar información necesaria para que la determinación sea afectada por la administración tributaria conforme a derecho. (pág. una vez cuando el hecho imponible previsto en la ley como generador de una obligación tributaria. Según Moya (2003) dice que los constituyentes y responsables están obligados. ¿Conoce la empresa la obligación tributaria de acuerdo a su actividad económica?
CUADRO 6 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Criterio SI NO Frecuencia 8 0 8 % 100 0 100
Gráfico 5 Obligación Tributaria
Análisis e interpretación: El cien por ciento (100%) indicó que la empresa conoce a cabalidad la obligación tributaria con respecto a su actividad económica.
Según Carrero (2006) expresa que el término tributo es de carácter genérico y ello significa: todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria. obligatorio y unilateral. creada por el estado en uso de su potestad y soberanía. en virtud de una ley formalmente
sancionada pero originada de un acto imperante. 23)
. (pág. ¿La empresa conoce los tributos que debe cancelar de acuerdo a su actividad económica?
CUADRO 7 TRIBUTOS Criterio SI NO Frecuencia 8 0 8 % 100 0 100
Gráfico 6 Tributos
Análisis e interpretación: En un cien por ciento (100%) los encuestados indicaron que la empresa si conoce los tributos que deben cancelar de acuerdo a su actividad económica.Ítem 6.
de un hecho imponible o exigido por el deber de colaboración y tiene por función inicial el procedimiento de gestión u otros procedimientos tributarios.5 100
87. En lo cual el otro porcentaje restante que es del ochenta y siete y medio (87. (pág.5%) indica que no cumple con la declaración en el tiempo reglamentario.5 87. Según el diccionario jurídico Espassa (2005) la declaración fiscal constituye un deber obligatorio que consiste en la manifestación o el reconocimiento espontaneo ante la administración tributaria de la existencia de circunstancia o elementos.50%
Gráfico 7 Declaración
Análisis e interpretación: De acuerdo a los encuestados al doce y medio por ciento señala que la empresa si cumple con la declaración del ISLR en tiempo reglamentario.Ítem 7. 462)
% 12. en su caso. ¿La empresa cumple con la declaración y pago del ISLR en el tiempo reglamentario?
CUADRO 8 DECLARACION Criterio SI NO Frecuencia 1 7 8
. responsables o determinados terceros. Según el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) expresa en su glosario de términos que los deberes formales son las obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes.5 100
87.5%) señalo que no conoce los deberes formales con que la empresa debe cumplir.5 12. Y por el otro lado el doce y medio por ciento (12.Ítem 8.50%
Gráfico 8 Deberes Formales
Análisis e interpretación: En base a los resultados el ochenta y siete y medio por ciento indica que si conoce los deberes formales con que la empresa debe cumplir. ¿Conoce los deberes formales que la empresa debe cumplir?
CUADRO 9 DEBERES FORMALES Criterio SI NO Frecuencia 7 1 8
5 62. en cambio el sesenta y dos y medio por ciento (62.5%) señalo que no conocen el riesgo que corre la empres o cualquier personal de la misma al realizar un ilícito tributario. (pág. 10)
. Humberto (2008) son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. Según Ascoli C. ¿Conoce el riesgo que corre la empresa o cualquier personal de la misma al realizar o ser partícipe de un ilícito tributario?
CUADRO 10 ILÍCITOS TRIBUTARIOS Criterio SI NO Frecuencia 3 5 8 % 37.5%) indica que si conocen los riesgos que corre la empresa o cualquier personal de la misma al realizar un ilícito tributario.50%
Gráfico 9 Ilícitos Tributarios
Análisis e interpretación: En relación a los encuestados. el treinta y siete y medio por ciento (37.Ítem 9.
mientras que el otro setenta y cinco por ciento (75%) señala que no conocen las sanciones que acarrea un ilícito tributario. ¿Conoce las sanciones que acarrea realizar un ilícito tributario?
CUADRO 11 SANCIONES Criterio SI NO Frecuencia 2 6 8 % 25 75 100
Gráfico 10 Sanciones
Análisis e interpretación: De acuerdo a lo que indican los encuestados el veinte y cinco por ciento (25%) si conocen las sanciones que acarrea un ilícito tributario.Ítem 10. Según el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) donde señala en su glosario de términos que la sanciones es una pena o multa que se impone a una persona por el quebramiento de una ley o norma.
Ítem 11. ¿Conoce el tipo de sanciones que existen en el código orgánico tributario?
CUADRO 12 SANCIONES Criterio SI NO Frecuencia 2 6 8 % 25 75 100
Gráfico 11 Sanciones
Análisis e interpretación: El veinte y cinco por ciento (25%) de los encuestados indican que si conocen el tipo de sanciones que existen el Código Orgánico Tributario. en cambio el setenta y cinco por ciento (75%) de los encuestados niegan saber de eso.
. Según el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) donde señala en su glosario de términos que la sanciones es una pena o multa que se impone a una persona por el quebramiento de una ley o norma.
L. gastos. El estado de resultados presenta cifras de los componentes de la utilidad y de las ganancias por acción. (pág. Colombia. 116)
. 1992. McGraw Hill. Indica los ingresos. Según Davidson. Roman. Sidney. Expresa en su libro que el estado de resultados (o de ingresos o de pérdidas y ganancias) indica los resultados de las actividades de una empresa dirigidas al logro de utilidades durante el periodo que abarca. Santa Fe Bogotá. WEIL. ¿La empresa cumple con los elementos del estado de resultado para presentar la declaración del ISLR?
CUADRO 13 ESTADO DE RESULTADO Criterio SI NO Frecuencia 4 4 8 % 50 50 100
Gráfico 12 Estado de Resultado
Análisis e interpretación: El cincuenta por ciento (50%) de los encuestados indico que le empresa si cumplen con los elementos del estado de resultados para la declaración del ISLR. pérdidas y la utilidad (o perdida) neta resultante.Ítem 12. y el otro cincuenta por ciento (50%) niegan rotundamente que cumpla con ello. "Biblioteca MC Graw-Hill de Contabilidad". ganancias.
En dicha conciliación se parte de la utilidad antes de impuestos a la cual se le suman todos aquellos costos y gastos no deducibles y se le restan todos los ingresos no gravados llegando a una utilidad conciliada para efectos sobre la renta. luego dicho resultado es trasladado al estado de resultados para establecer la utilidad neta distribuible. luego a esa utilidad conciliada se le aplica la tasa imponible del impuesto sobre la renta.5%) indico que no cumple con la conciliación fiscal.Ítem 13.50%
12.5%) señalo que si cumple con la conciliación fiscal.50%
Gráfico 13 Conciliación Fiscal
Análisis e interpretación: En base a los resultados obtenidos el doce y medio por ciento (12.
.5 87. ¿La empresa cumple con la conciliación fiscal?
CUADRO 14 CONCILIACIÓN FISCAL Criterio SI NO Frecuencia 1 7 8 % 12. en cambio el ochenta y siete y medio por ciento (87.La conciliación es un documento mediante el cual el área financiera de las empresas concilia o ajusta las utilidades contables a fin de cumplir con la obligación administrativa y sustancial con el fisco.
dándole paso al siguiente objetivo específico donde se identifica el nivel de conocimiento en materia de ISLR.CAPITULO V CONCLUSION Y RECOMENDACIONES
Durante este trabajo el investigador intentó dar respuesta a la evaluación de los procedimientos contables para el cálculo y registro del ISLR en la empresa Optimus Service C. mediante unos objetivos específicos investigación. debemos señalar que la empresa conoce y cumple con la obligación tributaria de acuerdo a su actividad económica y por ende conoce los tributos que debe cancelar al
.. para dar respuesta con los resultados obtenidos a la
Por lo antes señalado. dado que solo son muy pocos los que conocen su aplicación.A.
Por otro lado. tenemos que la empresa presenta una falla en lo que se respecta a procedimientos contables lo cual según los encuestados que consideran que no se llevan los procedimientos contables adecuados para la declaración del ISLR y a su vez no cumple con los registro contables diariamente causando retrasos y omisiones. ahora bien la empresa presenta una considerable falla en la aplicación de las normas de declaración de los principios de contabilidad 3 (DPC #3). debemos indicar el primer objetivo específico el cual nos habla sobre la descripción de la situación actual de los procedimientos contables. Así también tenemos que dejar en claro que la empresa cumple con los libros legales exigidos por la ley de acuerdo a su actividad económica.
donde la parte encuestada señaló en parte dividida la interrogante en que la empresa cumple o no con los elementos de la declaración de ISLR. el investigador guiándose por lo observado en el tiempo de la investigación señala que la empresa no cumple a cabalidad con los elementos del estado de resultado. por la tardía entrega de documentos esenciales para la elaboración del mismo por parte de terceros. organización e interpretación de los datos y haber establecido las conclusiones finales. Ahora bien el conocimiento de la obligación tributaria y de los tributos no quiere decir que cumple a cabalidad con la declaración del ISLR. con lleva también al
Siguiendo con el orden de los objetivos que nos planteamos en la investigación. el investigador infiere de forma oportuna y señala que si se cumple la conciliación fiscal por la contadora de la empresa. por tanto que no cumple con la declaración en el tiempo reglamentario. perdidas y utilidad de manera certera de la empresa.ente encargado de los tributos en Venezuela. gastos. es
. debemos señalar el tercer objetivo que es la determinación de los elementos para el registro y cálculo del ISLR. esto podría traer como consecuencia sanciones administrativas a la empresa. Por otra parte la investigación determinó que si conocen los deberes formales que la empresa debe cumplir.
Una vez culminado el proceso de recolección. Por otro lado la investigación arrojó que no cumple con la conciliación fiscal. por ende el desconocimiento de los antes señalado desconocimiento de las sanciones y sus tipos. que atrasa y a la vez no dejan expresar los ingresos. pero a su vez desconocen el riesgo que corre la empresa y cualquier personal de la misma al realizar o ser partícipe de un ilícito tributario.
seniat. esto debido a los continuos cambios que ocurren en las norma tributarias venezolanas.A. Se recomienda mantener en constante actualización al personal de los departamentos de administración y contaduría.
En primer lugar se recomienda. realizar los registros contables diariamente en la empresa.gov. Se recomienda aplicar una capacitación tecnológica que puede ayudar para la eficiencia y eficacia de los empleados.necesario realizar una serie de recomendaciones las cuales van a resultar de gran ayuda para la empresa Optimus Service C. a través de la página electrónica del SENIAT (www. Se recomienda establecer mecanismo de control interno tributario para minimizar perdidas de documentos que amparen las operaciones a efectuar Se recomienda un manual de procedimiento para el staff de impuesto en el departamento de contaduría.
. Se recomienda contar con el personal suficiente para mantener al día los registros de las operaciones de la empresa.ve) y manteniendo en la empresa las distintas leyes para realizar cualquier consulta.
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ANEXO A CARTA DE ACEPTACIÓN DE LA EMPRESA
ITEMS ¿La empresa lleva los procedimientos contables con respecto a la declaración del ISLR? ¿La empresa cumple con los registros contables diariamente? ¿La empresa lleva los libros legales exigidos por la ley de acuerdo a su actividad económica? ¿La empresa aplica la norma DPC 3 a la declaración del ISLR? ¿Conoce la empresa la obligación tributaria de acuerdo a la actividad que desarrolla? ¿La empresa conoce los tributos que debe cancelar de acuerdo a su actividad económica? ¿La empresa cumple con la declaración y pago del ISLR en el tiempo reglamentario? ¿Conoce los deberes formales que la empresa debe cumplir? ¿Conoce el riesgo que corre la empresa o cualquier personal de la misma al realizar o ser partícipe de un ilícito tributario? ¿Conoce las sanciones que acarrea realizar un ilícito tributario? ¿Conoce el tipo de sanciones que existen según el Código Orgánico Tributario? ¿La empresa cumple con los elementos para presentar el estado de resultados para la declaración de ISLR? ¿La empresa cumple con la conciliación fiscal?
ANEXO C INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
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