Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zwolnienia-podmiotowe/itpp1-443-1039-14-bk
Timestamp: 2017-09-19 18:50:11+00:00
Document Index: 123100432

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 2', 'art. 76', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113']

Możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego przez osobę fizyczną prowadzącą biuro rachunkowe.
ITPP1/443-1039/14/BKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 29 sierpnia 2014 r. (data wpływu 1 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 1 września 2014 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego.
Od 2008 r. prowadzi Pani działalność gospodarczą w postaci biura rachunkowego w ramach której świadczy kompleksowe usługi księgowe, sklasyfikowane według PKD pod kodem 69.20.Z jako „działalność rachunkowo-księgowa, doradztwo podatkowe”. Posiada Pani certyfikat księgowy wydany przez Ministra Finansów uprawniający do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Od początku działalności gospodarczej jest Pani czynnym podatnikiem VAT, a osiągane obroty nie przekraczają kwoty 150.000 zł. Nie posiada Pani uprawnień do wykonywania czynności doradztwa podatkowego i nie świadczy usług w tym zakresie. Na podstawie zawartych umów z klientami w ich imieniu i na rzecz świadczy kompleksowe usługi księgowe. Są to:
prowadzenie ewidencji przychodów na potrzeby zryczałtowanego podatku,
prowadzenie dokumentacji kadrowo-płacowej oraz rozliczenia z ZUS,
sporządzanie deklaracji rozliczeniowych ZUS i przekazanie ich wysyłką elektroniczną przy użyciu certyfikatu elektronicznego przy użyciu certyfikatu elektronicznego, którego jest Pani właścicielem,
sporządzanie deklaracji rozliczeniowych, zeznań oraz informacji podatkowych ścisłe związanych z zaewidencjonowanymi zdarzeniami gospodarczymi.
Posiada Pani pełnomocnictwo UPL-1 do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Deklaracje podatkowe sporządzane są przy użyciu programu komputerowego i ich sporządzanie ma jedynie charakter czysto techniczny, gdyż stanowią podsumowanie danego okresu rozliczeniowego po zaksięgowaniu otrzymanych od klientów dokumentów. Sporządzanie tych deklaracji jest integralną częścią kompleksowej usługi księgowej w ramach zawartych umów. Zaewidencjonowanie zdarzeń gospodarczych na podstawie otrzymanych dokumentów księgowych kończy się ustaleniem zobowiązania podatkowego za dany miesiąc i złożeniem wymaganych przepisami deklaracji – jest więc konsekwencją integralnej części wykonanej usługi rachunkowo-księgowej. Udział w kontrolach zleceniodawców prowadzonych przez organy kontroli odbywa się sporadycznie na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez zleceniodawcę. Jako zleceniobiorca nie bierze Pani udziału w postępowaniach kontrolnych wykraczających poza zawartą umowę na kompleksową obsługę księgową. Prowadząc działalność gospodarczą nie przekroczyła Pani limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT.
Czy prowadząc działalność gospodarczą w zakresie usług rachunkowo-księgowych sklasyfikowanych zgodnie z PKWiU:
69.20.23.0 – usługi w zakresie księgowości,
69.20.24.0 – usługi w zakresie sporządzania listy płac
69.20.29.0 – pozostałe usługi rachunkowo-księgowe
(nie świadcząc usług doradztwa podatkowego i innego ani czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT) może Pani skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT...
Pani zdaniem, może Pani skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT, ponieważ nie przekroczy obrotu (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT), uprawniającego do utraty zwolnienia, a także nie świadczy usług doradztwa podatkowego.
Stosownie do art. 113 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
Natomiast w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, wskazano, że wyłączenie ze zwolnienia od podatku dotyczy: usług prawniczych, doradztwa z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
Czynności doradztwa podatkowego, zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 41, poz. 213) obejmują:
Zasady wykonywania czynności w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych określa ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). W myśl art. 76a ust. 2 ww. ustawy, przedsiębiorcy wykonujący działalność, o której mowa w ust. 1, są również uprawnieni do wykonywania działalności, obejmującej:
Należy podkreślić, iż w treści art. 113 ust. 13 pkt 2 lit.a, lit. b nie został wskazany symbol PKWiU, odnoszący się wprost do konkretnych usług prawniczych czy doradczych. Należy zatem stwierdzić, że najistotniejszym w przedmiotowej sprawie jest charakter wykonywanych czynności. Należy w tym miejscu wskazać, że porada czy opinia nie musi mieć charakteru odrębnego pisemnego dokumentu, bowiem już samo wykonywanie czynności, których istotą jest doradztwo, decyduje o wyłączeniu tych czynności ze zwolnienia podmiotowego.
Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, iż od 2008 r. prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie usług księgowych. Jest Pani podatnikiem podatku od towarów i usług. Przychody z prowadzonej działalności nie przekraczają w danym roku kwoty 150.000 zł. Z opisu zawartego we wniosku wynika, że w prowadzonej działalności gospodarczej nie prowadziła Pani i nie zamierza prowadzić usług doradczych. Zamierza Pani skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że skoro - jak wskazano we wniosku - w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pani usług doradztwa, a jedynie świadczy kompleksowe usługi księgowe, niewymienione w art. 113 ust. 13 ustawy, to przysługuje Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa art. 113 ust. 1 ustawy w związku z ust. 11 o podatku od towarów i usług, o ile sprzedaż w 2014 r. nie przekroczy 150.000 zł.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zwolnienia podmiotowe > ITPP1/443-1039/14/BK