Source: http://www.frag-einen-anwalt.de/Steuerberatungskosten-Personengesellschaft-__f162149.html
Timestamp: 2013-06-19 22:44:19
Document Index: 51705669

Matched Legal Cases: ['§ 179', '§ 4', '§ 12', '§ 12', '§ 4', '§ 4', '§ 15', '§ 15', '§ 4', '§ 12', '§ 10', '§ 15', '§ 4', '§ 60', '§ 4', '§ 15', '§ 15', '§ 4', '§ 10', '§ 12', '§ 1', '§ 10', '§ 10']

Steuerberatungskosten Personengesellschaft Generelle Themen
www.frag-einen-anwalt.de » Generelle Themen » Steuerberatungskosten Personengesellscha...
Steuerberatungskosten Personengesellschaft
03.10.2011 11:13 | Preis: ***,00 € |
Wie sind Steuerberatungskosten 2010 für Steuererklärungen 2010 (1. Feststellungserklärung 2010, d.h. gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen gem. §§ 179/180 AO und 2. Gewerbesteuererklärung 2010) bei einer Personengesellschaft (GbR oder GmbH & Co. KG) steuerlich (1. Werbungskosten-/Betriebsausgaben-Abzug und 2. Vorsteuer-Abzug) zu behandeln:
Steuerberatungskosten 2010 für
1. Feststellungserklärung 2010
1.1 Werbungskosten-/Betriebsausgaben-Abzug
m.E. auf Ebene der GbR kein WK-/BA-Abzug, da Einkunftsermittlung der Gesellschafter und damit keine betriebliche Veranlassung (§ 4 Abs. 4 EStG)
m.E. auf Ebene der Gesellschafter, - soweit natürliche Person ebenfalls kein WK-/BA-Abzug wg. § 12 Nr. 3 EStG
- soweit juristische Person (z.B. GmbH)
fraglich ist ob ein BA-Abzug grundsätzlich möglich ist, da § 12 Nr. 3 EStG hier nicht greift
1.2 Vorsteuer-Abzug
m.E. unstreitig auf Ebene der GbR kein VorSt-Abzug (weitere Prüfung daher m.E. insoweit nicht erforderlich)
2. Gewerbesteuerklärung 2010
2.1 Betriebsausgaben-Abzug
m.E. auf Ebene der GbR innerhalb der Bilanz BA-Abzug, da betriebliche Veranlassung (§ 4 Abs. 4 EStG)
--> fraglich ist ob eine außerbilanzielle Zurechnung vorzunehmen ist, wg. des Abzugsverbots gem. § 4 Abs. 5b EStG auf Ebene der Gesellschafter, m.E. wird hiervon nicht berührt
2.2 Vorsteuer-Abzug
m.E. auf Ebene der GbR VorSt-Abzug (§ 15 Abs. 1 UStG) gegeben und keine Einschräkung durch Abzugsverbot (§ 15 Abs. 1a UStG), da § 4 Abs. 5b EStG hier nicht genannt. (weitere Prüfung daher m.E. insoweit nicht erforderlich)
Schwerpunkt der Beantwortung sollte auf die Frage nach dem WK-/BA-Abzug bei der Feststellungserklärung gerichtet sein.
Vielen Dank. 03.10.2011 | 12:25
Die Steuerberatungskosten 2010 sind wie folgt zu behandeln:
1.1. Werbungskosten-/Betriebsausgaben-Abzug
Auf der Ebene der GbR besteht KEIN WK-/BA-Abzug, da es sich in der Tat um eine Einkunftsermittlung der Gesellschafter handelt und damit keine betriebliche Veranlassung gegeben ist (BFH v. 24.11.1983 – IV R 22/81, BStBl 1984 II S. 301).
Auf der Ebene der Gesellschafter besteht ebenfalls KEIN WK-/BA-Abzug. Soweit es sich um eine natürliche Person handelt, folgt das Abzugsverbot aus § 12 Nr. 3 EStG; bei einer juristischen Person ist insoweit § 10 Nr. 2 KStG maßgebend.
1.2. Vorsteuer-Abzug
Auf der Ebene der GbR besteht KEIN VSt-Abzug, da es sich insoweit wegen der Einkunftsermittlung der Gesellschafter (vgl. 1.1.) nicht um eine Leistung für das Unternehmen handelt (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG).
2. Gewerbesteuerklärung 2010 2.1. Betriebsausgaben-Abzug
Auf der Ebene der GbR erfolgt innerhalb der Bilanz ein BA-Abzug, da es sich insoweit um eine betriebliche Veranlassung i. S. des § 4 Abs. 4 EStG handelt.
Eine außerbilanzielle Hinzurechnung der Steuerberatergebühren nach § 60 Abs. 2 EStDV findet nicht statt, weil das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5b EStG nur für die eigentliche Gewerbesteuer gilt, nicht aber für die darauf entfallenden Steuerberatergebühren.
Die Ebene der Gesellschafter wird hier nicht berührt.
2.2. Vorsteuer-Abzug Auf der Ebene der GbR ist der VSt-Abzug nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG gegeben.
Das Abzugsverbot des § 15 Abs. 1a UStG greift in der Tat nicht ein, weil § 4 Abs. 5b EStG dort nicht aufgeführt ist.
Nachfrage vom Fragesteller	03.10.2011 | 22:05
Vielen Dank für ihre sehr strukturierte Beantwortwortung meiner Fragestellung.
Eine Nachfrage habe ich jedoch noch zu: 1.1. Werbungskosten-/Betriebsausgaben-Abzug
§ 10 Nr. 2 KStG für die StB-Kosten
Lt. BMF-Schr. v. 21.12.2007, IV B 2 - S 2144/07/0002, DOK 2007/0586772, Rz. 9 [...]
"6. Zuordnung der Steuerberatungskosten bei Körperschaften
Auf Körperschaften findet § 12 EStG keine Anwendung. Den Körperschaften im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 KStG entstehende Steuerberatungskosten sind in vollem Umfang als Betriebsausgaben abziehbar. Für Körperschaften, die auch andere als gewerbliche Einkünfte erzielen, ist zwischen einkunftsbezogenen und nicht einkunftsbezogenen Aufwendungen zu unterscheiden. Den einzelnen Einkunftsarten zuzuordnenden Steuerberatungskosten sind als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbar."
[...] sind danach m.E. die StB-Kosten als BA abzugsfähig; § 10 Nr. 2 KStG dürfte in diesem Fall nicht einschlägig sein.
Hierauf richtet sich meine Nachfrage.
04.10.2011 | 06:58
§ 10 Nr. 2 KStG scheint in der Tat nicht anwendbar zu sein, so dass die StB-Kosten als BA abzugsfähig sind.
Das BMF-Schreiben vom 21.12.2007 hatte ich leider übersehen.
Steuerberatungskosten Personengesellschaft Generelle Themen © QNC 2013 Haftungsausschluss