Source: http://ksiegowosc.infor.pl/podatki/interpretacje-podatkowe-orzecznictwo/56720,2,Jak-rozliczac-zaliczki-otrzymane-na-poczet-dostaw-krajowych.html
Timestamp: 2018-04-19 13:59:57+00:00
Document Index: 51784125

Matched Legal Cases: ['art. 19', 'art. 106', 'art. 5', 'art. 21', 'art. 29', 'art. 106', 'art. 15']

Jak rozliczać zaliczki otrzymane na poczet dostaw krajowych - Strona 2 - Interpretacje i orzecznictwo - Podatki - Infor.pl
Podatnik jest osobą fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą. Podatnik jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej - jako mały podatnik stosuje metodę kasową i rozlicza się kwartalnie. Podatnik wystawia fakturę pro-forma, na podstawie której klient wpłaca zaliczkę w wysokości 100 % wartości zamówienia. W dniu otrzymania zaliczki lub w ciągu 7 dni podatnik wystawia fakturę zaliczkową. Następnie jest realizowane zamówienie, czyli wydany towar w 2 częściach ( 40 % i 60 % ) po jakimś czasie od otrzymania zaliczki.
Zdaniem podatnika w dniu otrzymania zaliczki powstaje obowiązek podatkowy (art. 19 ust. 11 ustawy o VAT ). Faktura zaliczkowa jest księgowana do rejestru sprzedaży VAT w tym dniu. Po wydaniu całości zamówienia nie jest już wystawiana żadna faktura (art. 106 ust. 3 ustawy o VAT).
W uzasadnieniu swego postanowienia Naczelnik Urzędu Skarbowego w Żyrardowie stwierdził co następuje.
W opisanej sytuacji mają zastosowanie następujące przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. ) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 95, poz. 798 z późn. zm. ) :
- art. 5 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy, zgodnie z którym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej podatkiem , podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
- art. 21 ust. 1 w/w ustawy, zgodnie z którym (...) obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (...). Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części;
- art. 29 ust. 2 w/w ustawy, zgodnie z którym w przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku (...);
- art. 106 ust. 1 w/w ustawy, zgodnie z którym podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy (...);