Source: https://es.scribd.com/doc/38319827/Ajuste-Por-Inflacion
Timestamp: 2016-08-27 16:54:12
Document Index: 225435157

Matched Legal Cases: ['Artículo 173', 'Artículo 90', 'Artículo 07', 'Artículo 90', 'Artículo 92', 'Artículo 173', 'Artículo 93', 'Artículo 173', 'Artículo 94', 'Artículo 173', 'Artículo 94', 'Artículo 94', 'Artículo 172', 'Artículo 173', 'Artículo 174', 'Artículo 90', 'Artículo 100', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'Artículo 91', 'Artículo 100', 'Artículo 174', 'Artículo 178', 'Artículo 110', 'Artículo 110', 'Artículo 111', 'Artículo 112', 'Artículo 112', 'Artículo 123', 'Artículo 123', 'Artículo 123', 'Artículo 123']

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www.tributaria.org
Ajuste por inflación fiscal, según lo determinado por el Reglamento del año 2003 de la Ley de Impuesto sobre la Renta
eruiz@tributaria.org http://www.tributaria.org
Ajuste por inflación Centro de Investigaciones Tributarias
eruiz@tributaria.org
¿Que es el ajuste por inflación fiscal
“La actualización de los activos y pasivos no monetarios, (Para el ajuste inicial) y de los activos y pasivos no monetarios, patrimonio neto inicial y los aumentos y disminuciones del patrimonio (Para el reajuste regular)”, con la finalidad de determinar el incremento o disminución del patrimonio fiscal del contribuyente
Artículo 173 y 178 L.I.S.R. 2007 Artículo 90 R.I.S.R. 2003
Centro de Investigaciones Tributarias
•Comerciantes; •Industriales; •Dedicados a actividades bancarias y financieras; •Aseguradoras y Reaseguradoras, •Explotadores de minas e hidrocarburos, así como las actividades conexas, tales como la refinación y el transporte, •Los que lo deseen, (Si realizan habitualmente actividades empresariales no mercantiles y llevan libros de contabilidad). Luego de declarado la renta con arreglo a este sistema no podrán sustraerse de este.
Artículo 07, 173 y 178 L.I.S.R. 2007 Artículo 90 R.I.S.R. 2003
Clasificación de las partidas del Balance General
Todos los activos y pasivos del Balance General del contribuyente.eruiz@tributaria.I. 2003
Artículo 92 R.S.R. deben clasificarse como monetarias o no monetarias.tributaria.org
Amortizaciones y realizaciones acumuladas. Cargos y créditos diferidos distintos de los intereses.tributaria.S. Inventarios.I. depreciaciones.org
Son aquellas partidas susceptibles de protegerse de la inflación.
Artículo 173 L. Construcciones en proceso. • Activos intangibles. accesorios y repuestos.org
www.eruiz@tributaria. Activos fijos. Inversiones permanentes.R. 2007 Artículo 93 R. 2003
.R. mercancías en tránsito. no negociables disponibles para la venta e inversiones y obligaciones convertibles en acciones.I.S. tenemos entre ellas:
• • • • • • • Seguros pagados por anticipado.
• Cuentas y efectos por cobrar.S.org
www.R. se consideran monetarios como no
Artículo 173 L. tenemos entre ellas: • Efectivo. 2003
. es decir al momento de disponer o liquidarlas se hace al mismo valor con que se registro históricamente.eruiz@tributaria.R.I. 2007 Artículo 94 R.I.S.tributaria. El efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera o con cláusulas de reajustabilidad se consideran partidas monetarias.org
Son aquellas partidas que representan valores nominales. Todos los activos y pasivos no clasificados monetarios. • Cuentas y efectos por pagar.
exonerada o presunta. filiales.
Artículo 173 L.eruiz@tributaria. • Cuentas y efectos por cobrar accionistas.I. afiliadas.R.S. 2003
. • Las revalorizaciones de activo no monetario no autorizadas por esta Ley. 2007 Artículo 94 R. pasivos y del patrimonio neto las partidas siguientes: • Capitalizaciones por efecto de la devaluación monetaria.I. • Bienes.org
Se excluirán de los activos.org
www.tributaria.S. administradores. exenta. deudas y obligaciones aplicados TOTALMENTE en la producción de renta no sujeta.R. relacionadas y/o vinculadas.
filiales y otras empresas relacionadas. 2003
Ajuste por inflación Centro de Investigaciones Tributarias 8
. pasivos y del patrimonio neto las partidas siguientes: • La participación patrimonial permanente en afiliadas.S.R.I. • Los bienes intangibles no pagados ni asumidos. cuando se trate de personas naturales.tributaria. • Las provisiones para obsolescencia de inventarios. deudas y obligaciones no relacionados con el objeto. de incobrables. 2007 Artículo 94 R.
Artículo 172 L. derechos.S.R.org
www. • Bienes.eruiz@tributaria. giro o actividad empresarial.I.org
Se excluirán de los activos.
tributaria.I. según las normas previstas en esta ley.S.eruiz@tributaria.I.org
Es la actualización inicial integral.R.R. 2003
. en su primer ejercicio gravable. lo cual traerá como consecuencia. de sus activos y pasivos no monetarios.
Artículo 173 L.I.R. una variación en su patrimonio neto fiscal.org
www. que realiza el contribuyente.S.
Artículo 174 L.I. 2003
Las empresas en etapa preoperativa deberán hacer su ajuste inicial en el cierre donde emitieron su primera facturación. 2007 Artículo 90 R. 2007 Artículo 100 R.S.S.R.
tributaria. • Ajustar activos y pasivos no monetarios. • Se cargan y abonan. las partidas que conformen las “Exclusiones fiscales históricas al patrimonio”. según corresponda.eruiz@tributaria. • Determinar el % o el factor para la actualización. activos no monetarios. los activos y pasivos no monetarios contra la cuenta de “Actualización del patrimonio”.org
www. • Se prepara el Balance General Fiscal Actualizado inicial.
Procedimiento para el ajuste inicial
• Reclasificar el Balance General en activos monetarios. • Calcular el 3% correspondiente a la inscripción en el RAR. • Excluir de los activos y pasivos. pasivos monetarios y pasivos no monetarios.
www.tributaria.eruiz@tributaria.org
Reclasificación del balance histórico
Balance General histórico Activo = Pasivo + Patrimonio
Balance General histórico reclasificado
Activos monetarios mas Activos no monetarios
Pasivos monetarios mas Pasivos no monetarios
eruiz@tributaria.tributaria.org
Balance General histórico reclasificado con las exclusiones
Activo monetario menos Exclusiones fiscales mas Activo no monetario menos Exclusiones fiscales Pasivo monetario menos Exclusiones fiscales mas Pasivo no monetario menos Exclusiones fiscales
Patrimonio mas o menos Exclusiones fiscales
Porcentaje o factor para la actualización
Elementos a utilizar: • IPC final: Al cierre del ejercicio objeto de ajuste. • IPC inicial: Correspondiente al mes de adquisición de la partida no monetaria o al cierre del ejercicio anterior.org
www. según sea el caso Los IPC deben expresarse con al menos cinco decimales
Artículo 91 R. 2003
.tributaria.I.eruiz@tributaria.S.
tributaria.R.org
Cálculos matemáticos prescritos en el Reglamento:
3. [(IPC final / IPC inicial) x 100]-100 = Variación % 5.S.eruiz@tributaria. IPC final / IPC inicial = factor
Los % de variación o el factor deben expresarse con al menos cinco decimales
Artículo 91 R. [(IPC final – IPC inicial)/IPC inicial] = Variación % 7.I.
R. Partida no monetaria + incremento = Partida actualizada.
Artículo 91 R. 4.eruiz@tributaria.S.tributaria. 2003
Los resultados son redondeadas sin céntimos. Partida no monetaria x FA = Partida actualizada.I.
Procedimiento con factor de actualización (FA):
Ajuste de activos y pasivos no monetarios
Procedimiento con la variación porcentual (V %):
3. Partida no monetaria x V % = incremento.org
I. 2007 Artículo 100 R.tributaria. El Tributo es del 3% del incremento de los activos fijos depreciables ajustados inicialmente. inscripción en el RAR
Los contribuyentes deben inscribirse en el Registro de activos revaluados (RAR). pagando el tributo correspondiente.S.eruiz@tributaria. 2003
.S.I.R.
Artículo 174 L.R. pagaderos en tres anualidades consecutivas.org
Cálculo del 3%.org
Condición Inventario inicial menor o igual al el inventario final Inventario inicial mayor que el inventario final Inventario inicial = 0. y cierre con inventario final Ajuste Incremento del inventario inicial actualizado Incremento del inventario final No hay ajuste
Asientos en libros fiscales
Activos no monetarios Incremento Disminución Disminución de A no M Incremento de P no M Pasivos no monetarios Incremento Disminución Disminución del patrimonio Disminución de P no M Incremento del patrimonio
Actualización del patrimonio Incremento de A no M
www.eruiz@tributaria.org
Histórico Activo Activo monetario Activo no monetario Total activo Aumento Disminución Actualización Débitos Créditos Ajustado Activo Activo monetario Activo ajustado Total activo ajustado MENOS Pasivo Pasivo monetario Pasivo no monetario Total pasivo
Pasivo Pasivo monetario Disminución Aumento Pasivo ajustado Total pasivo ajustado
.tributaria.
www.tributaria.eruiz@tributaria. los no monetarios actualizados menos los pasivos monetarios y.org
Histórico Actualización Ajustado IGUAL Patrimonio Patrimonio Exclusiones fiscales históricas Actualización del patrimonio Total patrimonio Disminución Aumento Débitos Créditos Patrimonio neto fiscal Patrimonio Exclusiones fiscales históricas Actualización del patrimonio Total patrimonio neto fiscal
Los activos monetarios y. los no monetarios actualizados es igual al patrimonio neto fiscal
Ajuste por inflación Centro de Investigaciones Tributarias 20
S. de sus activos y pasivos no monetarios existentes al cierre.
Artículo 178 L.org
Definición ajuste regular
Es la actualización integral. una variación en su patrimonio neto fiscal. en los sucesivos ejercicios gravables.R. del patrimonio al inicio del ejercicio gravable y de los aumentos y disminuciones del patrimonio. 2007 Artículo 110 R.I.tributaria.S.org
www.I. según las normas previstas en esta ley. lo cual traerá como consecuencia. 2003
.R.eruiz@tributaria. que realiza el contribuyente.
www.eruiz@tributaria.tributaria. se considera patrimonio neto fiscal la diferencia entre el total del activo y el pasivo.
Artículo 110 R.org
Definición: A los efectos de esta Ley. 2003
.I.S. incluyendo las actualizaciones y las exclusiones autorizadas en la Ley y este Reglamento.R.
eruiz@tributaria. • Cargar o abonar a la cuenta de “Reajuste por inflación” contra la cuenta de “Actualización del patrimonio” • Excluir de los activos y pasivos. • Actualizar el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable.
Procedimiento del ajuste regular
• Determinar el % o el factor para la actualización. las partidas que conformen las “Exclusiones fiscales históricas al patrimonio” del EJERCICIO.org
www.tributaria.
• Ajustar activos y pasivos no monetarios. según corresponda. los activos y pasivos no monetarios contra la cuenta de “Reajuste por inflación”. • Se cancela la cuenta de “Reajuste por inflación” contra “Actualización del patrimonio” • Se prepara el Balance General Fiscal Actualizado. • Cargar o abonar a la cuenta de “Reajuste por inflación” contra la cuenta de “Actualización del patrimonio”.org
• Ajustar los aumentos y/o disminuciones del patrimonio neto.tributaria.
Ajuste por inflación Centro de Investigaciones Tributarias 24
www.eruiz@tributaria. • Se cargan y abonan.
Artículo 111 R.R. (2003)
.S.I.eruiz@tributaria.tributaria.org
Reajuste del patrimonio neto fiscal al inicio del ejercicio
• Balance General Fiscal Actualizado al cierre del ejercicio anterior reajustado con la variación del IPC del ejercicio actual • Patrimonio neto ajustado – Patrimonio neto actualizado = Resultado • Resultado se carga o abona a la cuenta de “Reajuste por inflación” contra la cuenta de “Actualización del patrimonio”.
www. socio.
Son los realizados en el ejercicio
Artículo 112 y 113 R.tributaria.R.I. aportes y retiros personales del empresario. o cualquier distribución análoga. • Enjugues de pérdidas. comunero o accionista.org
Aumentos y/o disminuciones del patrimonio neto
Aumentos y/o disminuciones del capital social. y decreto o anticipos de dividendos. aportes por capitalizar. • Los prestamos al empresario. • Los créditos y débitos a la cuenta de Exclusiones fiscales. comunero o accionista. socio. 2003
Ajuste por inflación Centro de Investigaciones Tributarias 26
.eruiz@tributaria.R.I.org
No son aumentos y/o disminuciones del patrimonio neto
• Las utilidades o pérdidas originadas en el ejercicio
tributario.org
www. • Reservas legales u otras reservas provenientes de las utilidades. • Dividendos en acciones.tributaria.
Artículo 112 y 113 R. •Las transferencias contables entre partidas de las cuentas de patrimonio.S.
Reajuste por inflación (1) Actualización del patrimonio inicial (+) (2) Aumentos del patrimonio Actualización (1) del patrimonio inicial (-) Disminuciones (3) del patrimonio Actualización del patrimonio (1) Actualización del patrimonio inicial (-) (3) Disminuciones del patrimonio Actualización (1) del patrimonio inicial (+) Aumentos del (2) patrimonio
tributaria.org
Reajuste por inflación Activos no monetarios (4) Incremento Disminución (5) (1) Actualización del patrimonio inicial (+) (2) Aumentos del patrimonio (4) Incremento del activo no monetario (7) Disminución del pasivo no monetario Disminución de la renta fiscal
Actualización (1) del patrimonio inicial (-) Disminuciones (3) del patrimonio Disminución (5) del activo no monetario Incremento (6) del pasivo no monetario Aumento de la renta fiscal
Pasivos no monetarios Incremento (6) (7) Disminución
.eruiz@tributaria.org
Saldo al inicio del ejercicio tributario (1) Actualización del patrimonio inicial (-) (3) Disminuciones del patrimonio (8) Disminución de la renta fiscal Actualización (1) del patrimonio inicial (+) Aumentos del (2) patrimonio Aumento de (8) la renta fiscal Saldo al cierre del ejercicio tributario
(1) Actualización del patrimonio inicial (+) (2) Aumentos del patrimonio (4) Incremento del activo no monetario (7) Disminución del pasivo no monetario (8) Disminución de la renta fiscal Actualización (1) del patrimonio inicial (-) Disminuciones (3) del patrimonio Disminución (5) del activo no monetario Incremento (6) del pasivo no monetario Aumento de la (8) renta fiscal
www.eruiz@tributaria. El ajuste inicial y cálculo del tres por ciento (3%) de los activos fijos depreciables. El ajuste inicial de los pasivos no monetarios realizables o no.
Artículo 123 R. El Balance General Fiscal Actualizado a la fecha del ajuste inicial.org
Libros fiscales para el ajuste por inflación
• • • El ajuste inicial a los inventarios.R.I. distintos de los activos fijos depreciables pero incluyendo los activos fijos no depreciables. El ajuste inicial del resto de los activos no monetarios amortizables o no. 2003
reajustado al cierre del ejercicio gravable actual.org
• El Balance General Fiscal Actualizado al cierre del ejercicio gravable anterior. para determinar en cada ejercicio el ajuste regular al patrimonio inicial.tributaria. El ajuste regular de los aumentos y disminuciones de las utilidades no distribuidas.R.S. El ajuste regular de los aumentos y disminuciones de capital social. El ajuste regular de los aumentos y disminuciones de otras cuentas de patrimonio. 2003
Artículo 123 R.org
www.I.eruiz@tributaria.
El ajuste regular de los pasivos no monetarios existentes al cierre del ejercicio gravable. El ajuste regular de los inventarios.org
www.I.
Artículo 123 R.R.S. El ajuste regular de los activos no monetarios existentes al cierre del ejercicio gravable.org
• • • • • El ajuste regular de los aumentos y disminuciones registrados en la cuenta Exclusiones Fiscales al Patrimonio.eruiz@tributaria. 2003
. El asiento de transferencia de la cuenta Reajustes por Inflación a la cuenta Actualización del Patrimonio.tributaria.
• • El Balance General Fiscal Actualizado.tributaria.org
www. Reajuste por Inflación. 2003
. Actualización de Patrimonio y Exclusiones Fiscales al Patrimonio. Libro mayor mostrando el movimiento durante el ejercicio para las cuentas fiscales.S.I. Una conciliación entre los resultados históricos del ejercicio y la renta gravable.eruiz@tributaria. Cualquier otra información que fuere necesaria para demostrar la validez de la información registrada.
Artículo 123 R.R. a la fecha de cierre de cada ejercicio gravable.
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