Source: https://www.dph.du.cz/33/narok-na-odpocet-dph-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EkQWDkVsOQKES55171qcyf-MB8q2Z8oGSQ/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-05-26 08:47:52+00:00
Document Index: 8678099

Matched Legal Cases: ['§ 72', '§ 72', '§ 72', '§ 73', '§ 73', '§ 73', '§ 73', '§ 72', '§ 13', '§ 5', '§ 72', '§ 54', '§ 55', '§ 13', '§ 14', '§ 72', '§ 72', '§ 9', '§ 73', '§ 21', '§ 21', '§ 20', '§ 15', '§ 73', '§ 73', '§ 73', '§ 73', '§ 21', '§ 104', '§ 104', '§ 104', '§ 104', '§ 64', '§ 66', '§ 67', '§ 68', '§ 69', '§ 70', '§ 51']

Nárok na odpoèet DPH | DPH profi
1.10.2019, Ing. Ivana Pilaøová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Jedním ze základních principù zákona o DPH je právo plátce uplatnit nárok na odpoèet danì na vstupu. Uplatnìním odpoètu danì se rozumí uvedení odpoètu danì v daòovém pøiznání (konkrétnì ve IV. oddílu).
Pro vznik mo¾nosti uplatnìní nároku na odpoèet je nutné dodr¾et øadu nových ustanovení zákona o dani z pøidané hodnoty (§ 72, 73, 75 a 76 ZDPH). Pro vznik mo¾nosti uplatnìní nároku na odpoèet je nutné dodr¾et základní vìcné, èasové a formální pravidlo ve vazbì na daòový doklad:
Pøijaté zdanitelné plnìní plátce pou¾ije pro uskuteènìní své ekonomické èinnosti (vìcné pravidlo upravené v § 72 odst. 1 ZDPH).
Èasové pravidlo uplatnìní odpoètu (§ 72 odst. 3, § 73 odst. 3 a 4 ZDPH).
Posouzení nároku na odpoèet danì ve vztahu k daòovému dokladu – jeho existenci a nále¾itostem (§ 73 odst. 1 ZDPH a § 73 odst. 5 a 6 ZDPH).
Uplatnìní danì na vstupu ve správné vý¹i (§ 73 odst. 6 ZDPH).
Daní na vstupu u pøijatého zdanitelného plnìní se rozumí daò uplatnìná (§ 72 odst. 2 ZDPH):
na zbo¾í, které plátci bylo nebo má být dodáno, nebo slu¾bu, která mu byla nebo má být poskytnuta a to bez ohledu na to, zda daòová povinnost vzniká dodavateli, èi odbìrateli,
na zbo¾í, které bylo plátcem poøízeno z jiného èlenského státu anebo dovezeno ze tøetí zemì,
v pøípadì uvedení dlouhodobého majetku vytvoøeného vlastní èinností k okam¾iku uvedení do stavu zpùsobilého k u¾ívání, pokud plátce pou¾ije tento majetek pro úèely, pro které má nárok na odpoèet danì (§ 13 odst. 4 písm. b) ZDPH).
Vý¹e uvedená základní pravidla je dále tøeba nejen rozvést, ale uvést i jejich rùzné modifikace zejména ve vztahu k rùzným speciálním oblastem (napø. ve vztahu k EU, pøi dovozu zbo¾í). V dal¹ím textu rozvedeme základní pravidla platná pro tuzemská plnìní.
Postup vèetnì pøíkladù a zaúètování
1. Vìcné pravidlo vazby na ekonomickou èinnost a její vztah k DPH na výstupu
Ekonomická èinnost je definována v § 5 odst. 3 ZDPH jako soustavná èinnost výrobcù, obchodníkù a osob poskytujících slu¾by a to vèetnì vyu¾ití hmotného a nehmotného majetku za úèelem získání pøíjmù, pokud toto probíhá za úèelem získávání pravidelného pøíjmu (tj. ekonomická èinnost pro úèely ZDPH zahrnuje i nájem). Stále platí, ¾e pro úèely ZDPH se za ekonomickou èinnost nepova¾uje èinnost vyplývající z pracovnì právního vztahu a èinnost osob, která spadá do pøíjmù ze závislé èinnosti. Pokud plátce nerealizuje ekonomickou èinnost, není mo¾né uplatnit na vstupu nárok na odpoèet danì. Plátce svá pøijatá zdanitelná plnìní mù¾e pøi realizaci ekonomické i jiné ne¾ ekonomické èinnosti (tím je my¹len vstup, který se vztahuje souèasnì k ekonomické i jiné ne¾ ekonomické èinnosti) pou¾ít:
a. jen pro realizaci plnìní, u kterých má plný nárok na odpoèet danì na vstupu, jde o následující pøípady (§ 72 odst. 1 ZDPH):
uskuteènìní dodání zbo¾í, nebo poskytnutí slu¾by s místem plnìní v tuzemsku,
uskuteènìní plnìní osvobozených od danì s nárokem na odpoèet danì s místem plnìní v tuzemsku,
uskuteènìní plnìní s místem plnìní mimo tuzemsko, pokud by mìl nárok na odpoèet danì, jestli¾e by se uskuteènila s místem plnìní v tuzemsku,
uskuteènìní plnìní vybraných finanèních a poji¹»ovacích èinností [uvedených v § 54 odst. 1 písm. a) a¾ j), l) a¾ u) a y) a v § 55 ZDPH] s místem plnìní ve tøetí zemi, nebo pokud jsou taková plnìní pøímo spojena s vývozem zbo¾í,
uskuteènìní nìkterých vybraných plnìní, která nejsou pøedmìtem danì [uvedených v § 13 odst. 8 písm. a), b), d) a e) a v § 14 odst. 5 ZDPH], jako je napøíklad prodej nebo vklad obchodního závodu nebo postoupení vlastní pohledávky;
b. pro úèely, kdy zákon nárok na odpoèet neumo¾òuje, jde o pøípady, kdy plátce danì pou¾ije daò na vstupu:
pro uskuteènìní reprezentace, u které výslovnì nemá nárok na odpoèet danì na vstupu (§ 72 odst. 4 ZDPH), s výjimkou poskytnutí dárku v rámci ekonomické èinnosti,
jen pro uskuteènìní ekonomické èinnosti, která je na výstupu od danì osvobozena bez nároku na odpoèet danì na vstupu; v tomto pøípadì nárok na odpoèet není mo¾ný s výjimkou pøípadù uvedených v § 72 odst. 1 písm. d) ZDPH, tj. vybraných finanèních a poji¹»ovacích èinností do tøetích zemí nebo vá¾ících se k vývozu zbo¾í (viz vý¹e),
jen pro uskuteènìní èinnosti, která není ekonomickou èinností; v tomto pøípadì nárok na odpoèet není mo¾ný;
c. pro úèely, kdy zákon umo¾òuje uplatnit pouze nárok na odpoèet danì v èásteèné vý¹i, jde o pøípady, kdy plátce pou¾ije daò na vstupu:
pro uskuteènìní plnìní, které se vztahuje zároveò k ekonomické i jiné ne¾ ekonomické èinnosti; v tomto pøípadì je mo¾né uplatnit pouze pomìrnou èást odpoètu danì na vstupu,
pro uskuteènìní plnìní, které se vztahuje zároveò ke zdanitelným výstupùm i k osvobozeným plnìním bez nároku na odpoèet danì na vstupu; v tomto pøípadì je mo¾né uplatnit nárok na odpoèet krácený koeficientem,
pro uskuteènìní plnìní, které se vztahuje zároveò jak k jiné ne¾ ekonomické èinnosti, tak k ekonomické èinnosti a navíc se v rámci ekonomické èinnosti vztahuje èásteènì k plnìní, která jsou na výstupu osvobozená bez nároku na odpoèet danì na vstupu. Nárok na odpoèet je uplatnìn v pomìrné vý¹i, a navíc je je¹tì krácen koeficientem.
Podle toho, ke které skupinì výstupù dané pøijaté zdanitelné plnìní patøí, je mo¾né uplatnit celý (plný) èi èásteèný nárok na odpoèet danì na vstupu, popøípadì se plátce dostane do situace, kdy nárok na odpoèet danì nemù¾e uplatnit, a to ani v èásteèné vý¹i. Zde podrobnìji rozebereme vznik plného nároku na odpoèet, problematika nároku na odpoèet v pomìrné vý¹i èi krácená koeficientem je øe¹ena v souvisejících textech.
Posuzujme mo¾nosti uplatnìní nároku na odpoèet danì od tuzemských plátcù z vìcného hlediska:
poøízení zbo¾í od tuzemského plátce za úèelem vývozu – plný nárok,
oprava støechy na budovì pronajímané pouze neplátcùm (osobám nepovinným k dani) – nárok není mo¾né uplatnit. Tady vzniká v praxi èasto chyba. Stavební a montá¾ní práce mezi plátci DPH podléhají re¾imu pøenesení daòové povinnosti. To plátci vìdí a daò jsou pøipraveni odvést. U¾ ménì pak chápou, ¾e vzhledem ke zpùsobu pou¾ití stavebních a montá¾ních prací nemají nárok na odpoèet DPH a to pøesto, ¾e daò na výstupu odvedli.
výmìna oken na domì, který plátce pou¾ívá èásteènì také soukromì – èásteèný, konkrétnì pomìrný nárok, samozøejmì se soubì¾ným odvodem DPH v plné vý¹i,
poøízení slu¾by (napøíklad poradenské) za úèelem poskytnutí slu¾by zahranièní osobì v re¾imu § 9 odst. 1 ZDPH s místem plnìní u odbìratele (napøíklad zprostøedkovatelské), pøièem¾ se jedná o slu¾bu, která, pokud by byla poskytnuta s místem plnìní v ÈR, byla by zdanitelná – plný nárok,
nákup budovy pou¾ívané jako sídlo spoleènosti plátce a zároveò pou¾ívané k nájmu neplátcùm (osobám nepovinným k dani) – èásteèný, konkrétnì krácený nárok.
2. Èasové pravidlo vzniku nároku na odpoèet danì na vstupu
Vznik nároku na odpoèet
Nárok na odpoèet danì vzniká plátci okam¾ikem, kdy nastaly skuteènosti zakládající povinnost tuto daò pøiznat (§ 73 odst. 3 ZDPH). V pøípadì pøijatých zdanitelných plnìní uskuteènìných ve prospìch plátce jiným plátcem danì vzniká povinnost pøiznat daò ve shodì s § 21 ZDPH buï:
k datu uskuteènìní zdanitelného plnìní. V pøípadì dodání zbo¾í je to dnem dodání zbo¾í, v pøípadì poskytnutí slu¾by ke dni jejího poskytnutí, nebo ke dni vystavení daòového dokladu, a to tím dnem, který nastane døíve. Nezapomeòme v této souvislosti na novinku v podobì poukazù. Konkrétnì v pøípadì jednoúèelového poukazu se zdanitelné plnìní uskuteèòuje dnem vydání poukazu a pøíjemci, pokud je plátce, vzniká také nárok na odpoèet DPH a to, ani¾ by jednoúèelový poukaz uplatnil a obdr¾el zbo¾í nebo slu¾bu. Naopak v pøípadì uplatnìní poukazu, kdy dojde k dodání zbo¾í nebo slu¾by, daòová povinnost nevzniká a nevzniká ani nárok na odpoèet kupujícímu
nebo k datu pøijetí úplaty, pokud je úplata pøijata plátcem pøede dnem uskuteènìní zdanitelného plnìní a plátci uskuteèòujícímu zdanitelné plnìní vznikla povinnost pøiznat daò k datu pøijetí úplaty (§ 21 odst. 1 a 2 ZDPH). Nejedná se o situace, kdy je pøijatá úplata ve vztahu k budoucímu plnìní neurèitá ohlednì sazby danì, re¾imu DPH, ve kterém má být budoucí plnìní poskytnuto, nebo ohlednì místa plnìní (viz § 20a ZDPH). V tomto pøípadì daòová povinnost vzniká a¾ dnem uskuteènìní plnìní.
Analogicky toto platí i v pøípadì poukazù (§ 15 ZDPH). V pøípadì vydání víceúèelového poukazu se s ním zachází obdobì jako s „neurèitou” zálohou a daòová povinnost ani nárok na odpoèet nevzniká. V pøípadì døívìj¹ího poskytnutí zálohy na vydání jednoúèelového poukazu v¹ak daòová povinnost vzniká (obdobnì jako pøi pøijetí „urèité” zálohy) a vzniká i nárok na odpoèet. Následné vydání poukazu èi jeho vyu¾ití ji¾ v DPH nevyvolá vznik daòové povinnosti.
Èasová souvislost uplatnìní nároku na odpoèet
Èasové pravidlo uplatnìní nároku na odpoèet danì na vstupu je a¾ na výjimky § 73 odst. 1 písm. b) a e) ZDPH svázáno s formálním pravidlem existence daòového dokladu k datu uplatnìní odpoètu. Pøíjemce plnìní tedy daòovým dokladem disponuje k datu uplatnìní odpoètu. Existence daòového dokladu vystaveného jiným plátcem je uvedena v § 73 odst. 1 odst. a), c), d) ZDPH jako jedna ze základních podmínek uplatnìní nároku na odpoèet danì. Tato podmínka je provázána s ustanovením § 73 odst. 2 ZDPH, kde je nepochybnì uvedeno, ¾e nárok na odpoèet danì je mo¾né uplatnit nejdøíve v momentì, kdy je daòový doklad vystavený jiným plátcem k dispozici. Zákonodárce pou¾ívá pojem „plátce“, proto podmínka existence daòového dokladu bez výjimky platí pøi uplatnìní nároku na odpoèet danì u plnìní od tuzemských plátcù danì.
Prvním mo¾ným dnem uplatnìní vzniklého nároku na odpoèet danì je tedy den, kdy plátce obdr¾el daòový doklad od jiného plátce, tj. má tento doklad k dispozici.
Výjimky z vazby nároku na odpoèet na obdr¾ení daòového dokladu
Nárok na odpoèet danì na vstupu je mo¾né uplatnit ihned k datu vzniku daòové povinnosti (tj. bez toho, ani¾ by plátce – pøíjemce dokladu mìl doklad „na stole“) v tìchto pøípadech:
v pøípadì uplatnìní re¾imu „reverse charge“ na pøijetí slu¾by od osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku nebo jiným plátcem (re¾im pøenesení daòové povinnosti) s místem plnìní v tuzemsku, nebo v pøípadì poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu. Existence dokladu je povinností, nicménì není striktnì vy¾adována jeho existence k datu uplatnìní nároku na odpoèet (nárok se prokazuje jiným zpùsobem),
v pøípadì uvedení do u¾ívání dlouhodobého majetku vlastní èinností; i v tomto pøípadì není tøeba mít k datu uplatnìní odpoètu daòový doklad, nárok se pak prokazuje jiným zpùsobem.
V obou pøípadech se jedná o situace, kdy daò pøiznává pøíjemce dokladu, a to ke dni vzniku daòové povinnosti (napøíklad v re¾imu pøenesení daòové povinnosti k datu uskuteènìní zdanitelného plnìní, nebo v pøípadì poøízení zbo¾í od osoby registrované k dani v jiném èlenském státu, èi v pøípadì pøijetí slu¾by poskytnuté osobou registrovanou).
Naopak nejpozdìj¹ím termínem pro uplatnìní nároku na odpoèet je tøíletá lhùta. V ustanovení § 73 odst. 3 ZDPH je uvedeno, ¾e nárok na odpoèet danì nelze uplatnit po uplynutí lhùty, která èiní 3 roky. Lhùta pro uplatnìní nároku na odpoèet danì poène bì¾et prvním dnem mìsíce následujícího po zdaòovacím období, ve kterém nárok na odpoèet danì vznikl, tedy nikoliv, kdy mohl být uplatnìn nejdøíve.
Výjimka z tøíleté lhùty
Po uplynutí této lhùty je plátce oprávnìn uplatnit nárok na odpoèet danì pouze u pøijatých zdanitelných plnìní, u kterých mu vznikla povinnost daò pøiznat (tj. re¾im dovozu, pøípadnì intrakomunitárních plnìní v re¾imu reverse charge) a dále v pøípadì uplatnìní nároku na odpoèet v pøípadì poøízení dlouhodobého majetku vlastní èinností.
Nárok na odpoèet v plné vý¹i a jeho èasová mo¾nost uplatnìní
Nárok na odpoèet se nemù¾e øídit datem uskuteènìní zdanitelného plnìní, ale datem obdr¾ení daòového dokladu plátcem-pøíjemcem zdanitelného plnìní. V pøípadì dodání zbo¾í je nutné, aby ve zdaòovacím období, ve kterém bude plátce nárok na odpoèet danì uplatòovat, mìl nejen daòový doklad, ale do¹lo i k uskuteènìní zdanitelného plnìní, tj. dodání zbo¾í (tato podmínka není splnìna, pokud plátce v pøíslu¹ném zdaòovacím období sice obdr¾el daòový doklad, ale k dodání zbo¾í do¹lo a¾ v následujícím zdaòovacím období, tzn., ¾e daòový doklad je vystaven pøed dodáním zbo¾í). V pøípadì slu¾by je situace jednodu¹¹í, nebo» zdanitelné plnìní vzniká nejen poskytnutím slu¾by, ale i vystavením daòového dokladu, podle toho, co nastane døíve (§ 21 odst. 3 ZDPH). U slu¾eb tedy není na závadu uplatnìní odpoètu i z dokladu, který je vystaven pøed samotným poskytnutím slu¾by.
Pøitom je mo¾né, dle úvahy plátce vyu¾ít mo¾nosti uplatnìní nároku na odpoèet ve tøíleté lhùtì od uskuteènìní zdanitelného plnìní (nikoliv od vystavení daòového dokladu). Tím se otvírá urèitý prostor k daòové optimalizaci (ovlivnìní) vý¹e daòové povinnosti.
Nárok na odpoèet uplatòovaný v èásteèné vý¹i a jeho èasová mo¾nost uplatnìní
Plátce, který má u pøijatého zdanitelného plnìní nárok na odpoèet danì v èásteèné vý¹i (tj. nárok na odpoèet danì v krácené nebo pomìrné vý¹i), je oprávnìn uplatnit nárok na odpoèet danì u tohoto plnìní nejpozdìji za poslední zdaòovací období kalendáøního roku, v jeho¾ nìkterém ze zdaòovacích období mohl být nárok uplatnìn nejdøíve, pøièem¾ je nutné zároveò dodr¾et tøíletou lhùtu od vzniku nároku na odpoèet (tedy o data vzniku daòové povinnosti). Pokud není mo¾né toto dodr¾et v reálném èase, je nutné nároky na odpoèet v èásteèné vý¹i øe¹it dodateènými daòovými pøiznáními. Není tedy mo¾né v daném pøípadì beze zbytku vyu¾ít obecnou tøíletou lhùtu pro uplatnìní nároku na odpoèet.
Nesprávné uplatnìní nároku na odpoèet v jiném zdaòovacím období
Co nastane, pokud omylem uplatníme nárok na odpoèet danì na vstupu v jiném zdaòovacím období? Rozli¹me dvì situace, které jsou øe¹eny v § 104 ZDPH:
pozdìj¹í uplatnìní nároku na odpoèet, ne¾ je první mo¾nost uplatnìní,
døívìj¹í uplatnìní nároku na odpoèet, ne¾ je první mo¾nost uplatnìní.
Pozdìj¹í uplatnìní nároku na odpoèet (§ 104 odst. 2 ZDPH)
Pokud plátce uvedl skuteènosti rozhodné pro stanovení daòové povinnosti v daòovém pøiznání za pozdìj¹í zdaòovací období, ne¾ do kterého pøíslu¹ely, a nesní¾il tím v tomto zdaòovacím období daòovou povinnost, správce danì daò za zdaòovací období, ve kterém mìla být uplatnìna, dodateènì nevymìøí. Z uvedeného je patrné, ¾e pozdìj¹í uplatnìní nároku na odpoèet danì na vstupu není na závadu, nesni¾uje neoprávnìnì daòovou povinnost a neopravuje se dodateèným daòovým pøiznáním. Výjimkou je situace, kdy je nárok na odpoèet danì uplatòován v èásteèné vý¹i, kdy je nutné jeho uplatnìní do konce kalendáøního roku, kdy mohl být nárok na odpoèet danì uplatnìn nejdøíve. Pokud se tato „roèní“ lhùta v rámci kalendáøního roku nestihne, je nutné uplatnit nárok na odpoèet dodateèným daòovým pøiznáním. Zároveò je nutné respektovat tøíletou lhùtu komentovanou vý¹e.
K této skuteènosti se vá¾e také závìr Koordinaèního výboru, který tuto zákonnou úpravu je¹tì podrobnìji vysvìtluje, a to i ve vztahu k re¾imu „reverse chargé”.
521/02.05. 2018 Aplikace § 104 odst. 1 a 2 ZDPH
Výèet situací, na které lze vztáhnout § 104 ZDPH, pokud dojde k uplatnìní v døívìj¹ím, nebo pozdìj¹ím zdaòovacím období:
Uskuteènìná osvobozená plnìní s nárokem na odpoèet:
dodání zbo¾í do jiného èlenského státu dle § 64 ZDPH;
vývoz dle § 66 ZDPH;
poskytnutí slu¾by do tøetí zemì dle § 67 ZDPH;
osvobození ve zvlá¹tních pøípadech dle § 68 ZDPH;
pøeprava a slu¾by pøímo vázané na dovoz a vývoz zbo¾í dle § 69;
pøeprava osob dle § 70 ZDPH).
Uskuteènìná osvobozená plnìní bez nároku na odpoèet (viz § 51 ZDPH).
Pøijatá zdanitelná plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti s plným nárokem na odpoèet danì, popøípadì s kráceným nárokem na odpoèet danì, pokud vypoøádací koeficient za kalendáøní rok, v nìm¾ mohl být nárok na odpoèet uplatnìn nejdøíve, je roven nebo vy¹¹í ne¾ 95 %, a kdy daò na výstupu i na vstupu je deklarována souèasnì:
poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu;
poøízení zbo¾í kupujícím formou tøístranného obchodu;
pøijetí slu¾by z jiného èlenského státu/ze tøetí zemì;
dovoz zbo¾í;
pøijaté tuzemské plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti.
V tìchto situacích pak správce danì:
daò dodateènì nevymìøí;
nebude po¾adovat vykázání tìchto transakcí prostøednictvím dodateèného daòového pøiznání za zdaòovací období, v nìm¾ vznikla povinnost pøiznat daò;
neuplatní úrok z prodlení dle daòového øádu.
Døívìj¹í uplatnìní nároku na odpoèet danì
Pokud plátce uvedl skuteènosti rozhodné pro stanovení daòové povinnosti v daòovém pøiznání za døívìj¹í zdaòovací období, ne¾ do kterého pøíslu¹ely, a sní¾il tím v tomto zdaòovacím období daòovou povinnost, správce danì daò za zdaòovací období, ve kterém mìla být uplatnìna, dodateènì nevymìøí, ale uplatní úrok z prodlení podle daòového øádu z èástky danì uvedené v daòovém pøiznání za nesprávné zdaòovací období za ka¾dý den krácení státního rozpoètu. Z uvedeného vyplývá, ¾e døívìj¹í nárok na odpoèet danì znamená neoprávnìné sní¾ení daòové povinnosti, které je pod sankcí v podobì úroku z prodlení, nikoliv ale pod sankcí daného penále ve vý¹i 20 % z domìøené danì, nebo» k daòovému domìrku nedochází. Pokud plátce skuteènì uplatní nárok na odpoèet danì døíve (napøíklad v kvìtnu k datu uskuteènìní zdanitelného plnìní, nikoliv v èervnu k datu obdr¾ení daòového dokladu od plátce), není toto mo¾né napravit dodateèným daòovým pøiznáním (za mìsíc kvìten), nebo» chyba z èasového posunu ji¾ stejnì nastala (daò za kvìten byla vykázána v ni¾¹í vý¹i).
Øe¹me doklad napøíklad za poskytnuté slu¾by poradenství, které souvisí se zdanitelnými plnìními plátce na výstupu. DUZP je stanoveno v¾dy na konci kalendáøního mìsíce. Daòový doklad standardnì vypadá takto:
Základ danì: 100 tis. Kè
Sazba danì: 21 %
Vý¹e danì: 21 tis. Kè.
Datum zdanitelného plnìní: 30. 4. 2019
Datum vystavení daòového dokladu: 2. 5. 2019
Datum obdr¾ení daòového dokladu: 2. 5. 2019
Mo¾né zpùsoby úètování dokladu ve vazbì na uplatnìní DPH na vstupu.
Varianta 1 – zúètování nákladu do mìsíce kvìtna 2019 se souèasným uplatnìním DPH:
Období Text Èástka (tis. Kè) MD D
Kvìten Základ danì 100 518 321
DPH 21 343 321
Výhody: jednoduchost.
Nevýhody: zkreslení mìsíèních výsledkù, není mo¾né pou¾ít na konci úèetního období ve vztahu k dani z pøíjmù.
Varianta 2 – úèet 343.XX vztahující se k následným obdobím:
Duben Základ danì 100 518 321
DPH 21 343.XX 321
Úèet 343.XX vykazuje prùbì¾ný zùstatek ve vý¹i danì uplatòované v následných obdobích.
Výhody: jednoduchost, zvlá¹tì tam, kde tuto variantu podporuje software. Tato varianta je èasto úèetními systémy podporována s tím, ¾e bez ohledu na období zaúètování dokladu je mo¾né zvolit, do kterého období se má uplatnit nárok na odpoèet DPH.
Nevýhody: nenavazuje úèet 343 na údaje daòového pøiznání – hor¹í mo¾nost kontroly v prùbìhu roku. Tento zpùsob je tì¾ko vyu¾itelný tam, kde ho nepodporuje pou¾ívaný úèetní software.
Varianta 3 – úèet 3XX.XX vztahující se k následným obdobím:
[Stejnì tak je mo¾né pou¾ít i jiný zúètovací úèet – napø. 395, který v¹ak na konci úèetního období nesmí vykazovat zùstatek, a bylo by ho nutné pøevést na úèet pohledávek (378).]
DPH 21 395 321
Kvìten Pøevod DPH z dubna do kvìtna 21 343 395
Prosinec Pøevod DPH z dubna do dal¹ího roku 21 378 395
Výhody: jednoduchost, mo¾nost pou¾ití i tam, kde neexistuje podpora softwaru; úèet 343 navazuje na údaje daòového pøiznání – dobrá mo¾nost kontroly v prùbìhu roku.
Nevýhody:…
silnièní daò motocykl datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... vodné, stoèné sazba DPH úètování poskytnuté zápùjèky ¾ádost o neplacené volno vzor pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku záloha na mzdu rozdíl mezi prémie nebo odmìny úètování kauce koronavirus vzájemný zápoèet vzor ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ...