Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,744,15983,zmiany-w-ulgach-podatkowych-majace-zastosowanie-do-dochodow.html
Timestamp: 2018-02-19 13:55:19+00:00
Document Index: 81728920

Matched Legal Cases: ['art. 26', 'art. 4', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 1', 'art. 26', 'art. 6', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 11']

Zmiany w ulgach podatkowych mające zastosowanie do dochodów za 2017 r. – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek dochodowy » Zmiany w ulgach podatkowych mające zastosowanie do dochodów za 2017 r.
W zeznaniu za 2017 r. więcej osób będzie mogło skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. To efekt nowelizacji ustawy o PIT wprowadzonej ustawą z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 2175), zwanej dalej ustawą zmieniającą. Ustawodawca zdecydował o dokonaniu zmian skutkujących rozszerzeniem kręgu osób uprawnionych do ulgi oraz zakresu jej stosowania.
Nowelizacją objęto również przepis art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c updof dotyczący darowizn na cele krwiodawstwa. Zmiana brzmienia tego przepisu skutkuje powrotem do zasad obliczania kwoty ulgi, które obowiązywały do końca 2016 r.
Nowe regulacje w zakresie ulgi rehabilitacyjnej oraz darowizn na cele krwiodawstwa, mimo iż zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2018 r., będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r. (art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy zmieniającej).
1. Rozszerzenie zakresu stosowania ulgi rehabilitacyjnej
Dochody osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika
Uprawnionymi do ulgi rehabilitacyjnej są m.in. podatnicy mający na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, o których mowa w art. 26 ust. 7e updof. Wskazany przepis ściśle określa nie tylko krąg osób niepełnosprawnych, w stosunku do których odliczenie przysługuje, ale wprowadza również zastrzeżenie dotyczące rocznej wysokości dochodów tych osób. Przepis ten w aktualnym brzmieniu stanowi, że przepisy o uldze rehabilitacyjnej (tj. art. 26 ust. 7a-7d i ust. 7g updof) stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.
Kryterium dochodowe określone w wysokości 9.120 zł obowiązuje od 2003 r. Jego zmianę, poprzez nowelizację art. 26 ust. 7e updof, zakłada art. 1 pkt 16 lit. d ustawy zmieniającej.
Nowelizując art. 26 ust. 7e updof, ustawodawca nie wprowadził zmian, jeśli chodzi o krąg osób niepełnosprawnych, których utrzymanie daje podatnikom prawo do stosowania ulgi rehabilitacyjnej. Zmieniona została natomiast kwota rocznego dochodu osób niepełnosprawnych, którą zwiększono do poziomu 10.080 zł. Ponadto doprecyzowano, że w kwocie tego dochodu nie uwzględnia się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 updof.
Używanie samochodu osobowego do przewozu osób niepełnosprawnych
W ramach ulgi rehabilitacyjnej jednym z najpopularniejszych tytułów, z którego podatnicy dokonują odliczeń, są wydatki poniesione na używanie samochodu osobowego. Jednak w myśl art. 26 ust. 7a pkt 14 updof, w brzmieniu obowiązującym do końca 2017 r., aby skorzystać z odliczenia takich wydatków, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł, konieczne jest spełnienie następujących przesłanek:
samochód osobowy musi stanowić własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, albo niepełnosprawne dziecko, które nie ukończyło 16 lat,
osoby niepełnosprawne, o których mowa muszą być zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa,
użycie samochodu musi być związane z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.
Ustawodawca dostrzegł, że zastrzeżenie używania samochodu wyłącznie do przewozów na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne i to w przypadku osób niepełnosprawnych z określonym stopniem niepełnosprawności, w sposób istotny ogranicza stosowanie ulgi rehabilitacyjnej. W rezultacie:
zlikwidowano ograniczenie dotyczące przejazdów na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne oraz
rozszerzono prawo do stosowania ulgi przez wszystkie osoby niepełnosprawne bez względu na posiadaną grupę inwalidztwa.
W rezultacie art. 26 ust. 7a pkt 14 updof w brzmieniu po nowelizacji będzie stanowił, że za wydatki na cele rehabilitacyjne, uprawniające do ulgi, uważa się wydatki poniesione na używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
Konsekwencją zmiany omawianego przepisu jest uchylenie pkt 3 w art. 26 ust. 7c updof, który nakładał na podatników obowiązek okazywania na żądanie organów podatkowych dokumentu potwierdzającego zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.
Na niezmienionym poziomie pozostała natomiast maksymalna wysokość omawianych wydatków podlegających odliczeniu. Nie może ona przekroczyć w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
Utrzymanie psa asystującego
Katalog wydatków rehabilitacyjnych obejmuje m.in. wydatki na utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej. Przepis art. 26 ust. 7a pkt 8 updof, w brzmieniu obowiązującym do końca 2017 r., określający ten rodzaj wydatków daje możliwość ich odliczenia, gdy chodzi o utrzymanie psa asystującego przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa. Powołana wcześniej ustawa zmieniająca znosi to ograniczenie. W rezultacie w zeznaniu za 2017 r. w ramach ulgi rehabilitacyjnej z odliczenia wydatków na utrzymanie psa asystującego będzie mogła skorzystać każda osoba niepełnosprawna (lub podatnik mający na utrzymaniu taką osobę) niezależnie od rodzaju i stopnia niepełnosprawności.
Dodać należy, że wysokość omawianego wydatku jest limitowana. Kwotę limitu utrzymano na dotychczasowym poziomie, który wynosi w roku podatkowym 2.280 zł. Nadal obowiązywać będzie również zasada, że aby skorzystać z tego odliczenia, nie trzeba dokumentować wydatków ponoszonych na utrzymanie psa asystującego, lecz na żądanie organów podatkowych należy okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego.
2. Darowizna na cele krwiodawstwa
Ulgą podatkową objęte są przekazane w roku podatkowym darowizny - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu. Podstawę prawną odliczenia darowizn stanowi art. 26 ust. 1 pkt 9 updof, przy czym pod lit. c tego przepisu, jako objęte prawem odliczenia wskazane zostały darowizny na cele krwiodawstwa.
Przywołany przepis w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r. ograniczał wysokość ulgi przysługującej podatnikom. Różnicował bowiem wysokość odliczenia w zależności od przedmiotu darowizny, tj. krwi lub jej składników.
Dostrzegając, że wsparcie inicjatywy związanej z poborem krwi ma istotne społeczne znaczenie, ustawą zmieniającą ustawodawca przywrócił "stare" (sprzed 2017 r.) zasady ustalania wysokości kwoty odliczenia, kiedy to niezależnie od tego, czy podatnik oddał honorowo krew czy osocze, przy ustalaniu przysługującej kwoty odliczenia stosowano tę samą stawkę. Zmianę wyraża znowelizowana treść art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c updof, z której wynika, że odliczenie dotyczy darowizn na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników. W takiej wysokości odliczenie przysługuje już w rozliczeniu za 2017 r.
Ulga rehabilitacyjna i darowizna na cele krwiodawstwa mogą być realizowane poprzez odliczenie od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub przychodu opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym.
Spółka w 2016 r. zaksięgowała niezapłacone odsetki od zobowiązań. W 2017 r. odsetki te zostały uregulowane, wobec czego stały się kosztem podatkowym. W jaki sposób (...)
Możliwość zaliczenia do firmowych kosztów odsetek od kredytu przyznanego osobie prywatnej
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 lipca 2017 r., nr 0111-KDIB1-1.4011.46.2017.1.BS Wnioskodawca prowadzi Przedsiębiorstwo Usługowe, które zajmuje się świadczeniem usług rolniczych . Jest (...)
Moment ujęcia do kosztów podatkowych prowizji oraz odsetek uiszczonych na rzecz faktora
Spółka z o.o. podpisała umowę faktoringu niepełnego na należność. Koszty faktoringowe prowizja, odsetki są osobno fakturowane nie są potrącane z zaliczek wypłacanych z tytułu wykupu (...)
Spółka z powodu trudnej sytuacji finansowej nie wywiązuje się terminowo ze spłaty zobowiązań. W związku z tym jeden z kontrahentów wierzycieli wystąpił na drogę sądową (...)
Odsetki od kredytu inwestycyjnego w księdze podatkowej
Zaciągnęliśmy w banku kredyt inwestycyjny przeznaczony na zakup maszyny produkcyjnej, która będzie stanowiła środek trwały. Czy wartość otrzymanego kredytu należy ująć w księdze podatkowej? W (...)
Posiadamy kredyt obrotowy. Czy odsetki od kredytu powinny na koniec roku zostać zaksięgowane w koszty pomimo braku ich zapłaty? Jak odsetki takie powinny być rozliczone (...)
Głównym zewnętrznym źródłem finansowania firmowych potrzeb jest zazwyczaj kredyt bankowy. Jednak równie dobrym i często łatwiejszym sposobem pozyskania funduszy okazuje się pożyczka - m.in. od (...)
Spółka z o.o. została obciążona przez gminę opłatą adiacencką w związku z budową urządzeń infrastruktury technicznej. Czy opłata ta stanowi koszt uzyskania przychodów w dacie (...)
W lipcu 2017 r. sprzedaliśmy nieściągalną należność z tytułu dostaw i usług, która była objęta odpisem aktualizującym w wysokości należności głównej i odsetek za zwłokę (...)
Przedsiębiorcy w prowadzeniu działalności gospodarczej regulują zobowiązania wobec różnych podmiotów i instytucji. Nie zawsze jednak wywiązują się z nich terminowo, co wpływa na sposób ujęcia (...)
JPK a faktura do paragonu
Faktura na firmę wystawiona w styczniu 2018 do paragonu z grudnia 2017. Czy dobrze myślę: w JPK w styczniu wykazuję fakturę na firmę i w styczniu minusuję paragon z grudnia (...)
Czynny żal gdy niepoprawny druk PIT ?
Złożono PIT36 a powinien być PIT37 w roku 2016 czy składać czynny żal ? że PIT37 niezłożony w terminie ?
JPK - raport fiskalny miesieczny
Witam. Probuje wypelnic formularz JPK dla mikroprzedsiebiorcow i mam problem z tabelka DowodSprzedazy. Nie posiadam Faktury VAT tylko Raport Fiskalny Miesieczny. Jak mam wypelnic ta komorke?
Otrzymałam duplikat w styczniu 2018 za usługi wykonane we wrześniu 2017 jak prawidłowo zaksięgować tę fv, żeby koszty poszły do roku 2017 (bo vat mogę odliczyć dopiero w styczniu 2018) rezerwa? bo (...)