Source: https://es.scribd.com/doc/38785418/D-S-24051-to-Al-Impuesto-a-Las-Utilidades-IUE
Timestamp: 2016-09-25 21:11:10
Document Index: 62176039

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'ARTÍCULO 1', 'ARTÍCULO 2', 'Artículo 49', 'ARTÍCULO 3', 'Artículo 37', 'Artículo 14', 'Artículo 47', 'Artículo 39', 'Artículo 4', 'Artículo 49', 'ARTÍCULO 5', 'ARTÍCULO 4', 'Artículo 49', 'ARTÍCULO 9', 'Artículo 49', 'Artículo 49', 'ARTÍCULO 6', 'ARTÍCULO 7', 'Artículo 47', 'ARTÍCULO 8', 'Artículo 8', 'ARTÍCULO 10', 'ARTÍCULO 12', 'Artículo 8', 'ARTÍCULO 11', 'Artículo 8', 'ARTÍCULO 13', 'Artículo 19', 'Artículo 22', 'Artículo 2', 'ARTÍCULO 14', 'ARTÍCULO 15', 'ARTÍCULO 16', 'Artículo 8', 'Artículo 3', 'ARTÍCULO 17', 'ARTÍCULO 18', 'Artículo 47', 'Artículo 5', 'Artículo 5', 'Artículo 27', 'in fine', 'ARTÍCULO 21', 'ARTÍCULO 19', 'Artículo 11', 'ARTÍCULO 20', 'ARTÍCULO 22', 'Artículo 21', 'Artículo 18', 'ARTÍCULO 23', 'ARTÍCULO 26', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'ARTÍCULO 24', 'ARTÍCULO 25', 'ARTÍCULO 27', 'Artículo 18', 'ARTÍCULO 28', 'ARTÍCULO 29', 'Artículo 31', 'ARTÍCULO 30', 'Artículo 48', 'ARTÍCULO 32', 'ARTÍCULO 31', 'Artículo 7', 'ARTÍCULO 33', 'ARTÍCULO 34', 'Artículo 7', 'Artículo 4', 'Artículo 51', 'Artículo 50', 'ARTÍCULO 37', 'ARTÍCULO 38', 'Artículo 48', 'Artículo 3', 'ARTÍCULO 35', 'ARTÍCULO 36', 'ARTÍCULO 41', 'ARTÍCULO 40', 'ARTÍCULO 39', 'ARTÍCULO 42', 'Artículo 50', 'Artículo 36', 'Artículo 77', 'Artículo 51', 'Artículo 77', 'Artículo 51', 'ARTÍCULO 43', 'Artículo 22', 'Artículo 3', 'Artículo 7', 'ARTÍCULO 45', 'ARTÍCULO 44', 'ARTÍCULO 46', 'ARTÍCULO 49', 'ARTÍCULO 48', 'ARTÍCULO 47', 'Artículo 73', 'ARTÍCULO 22', 'Artículo 22', 'Artículo 21']

NavegarNavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosCómicsPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseLibrosAudio librosCómicsPartituras¡Bienvenido a Scribd! Comienza tu prueba gratis y accede a libros, documentos y más.Buscar másCompendio NormativoDECRETO SUPREMO Nº 24051
GONZALO SÁNCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA CONSIDERANDO: Que, el numeral 9, del Artículo 1 de la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994 dispone modificaciones al Título III de la Ley N° 843, creando el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en sustitución del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas. Que, se hace necesario reglamentar los alcances de las disposiciones introducidas a fin de normar los procedimientos técnico-administrativos que faciliten la aplicación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. EN CONSEJO DE MINISTROS, DECRETA: ARTÍCULO 1°.- Apruébase el Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo a lo que se establece en los siguientes Artículos. SUJETOS, HECHO GENERADOR, FUENTE Y EXENCIONES SUJETOS ARTÍCULO 2°.- (SUJETOS DEL IMPUESTO).- Son sujetos del impuesto los definidos en los Artículos 36°, 37°, 38° y 39° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). Para fines de la aplicación de este impuesto, se entiende por: a. Sujetos obligados a llevar registros contables: Las empresas comprendidas en el ámbito de aplicación del Código de Comercio, así como las empresas unipersonales, las sociedades de hecho o irregulares, las sociedades cooperativas y las entidades mutuales de ahorro y préstamo para la vivienda. Se considera empresa unipersonal, aquella entidad económica cuya propiedad radica en una única persona natural o sucesión indivisa que coordina factores de la producción en la realización de actividades económicas lucrativas. b. Sujetos no obligados a llevar registros contables: Las entidades constituidas de acuerdo a las normas del Código Civil, tales como las Sociedades Civiles y las
Asociaciones y Fundaciones que no cumplan con las condiciones establecidas en el inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) para el beneficio de la exención de este impuesto. c. Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios: Las personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente. Estos sujetos, si prestan sus servicios en forma asociada estarán incluidos en los incisos a) o b) de este Artículo, según corresponda. Si, en cambio, prestan sus servicios como dependientes, no están alcanzados por este impuesto. Las empresas que se disuelvan, cualquiera sea su forma jurídica o de ejercicio, así como las sucesiones indivisas, continuarán sujetas al pago del impuesto durante el período de liquidación hasta el momento de la distribución final del patrimonio o mientras no exista división y partición de los bienes y derechos por decisión judicial o testamento que cumpla igual finalidad, respectivamente. En ambos casos subsistirá la obligación tributaria mientras no se cancele su inscripción en el Registro Nacional Unico de Contribuyentes (RUC). OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS ARTÍCULO 3°.- (OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).Están obligados a presentar declaración jurada en los formularios oficiales, y cuando corresponda, pagar el impuesto, en la forma, plazo y condiciones que establece el presente reglamento: a. Los sujetos pasivos obligados a llevar registros contables que le permitan confeccionar estados financieros. Estos sujetos son los definidos en el Artículo 37° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). b. Los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan confeccionar estados financieros anuales, presentarán una declaración jurada anual, en formulario oficial, en la que consignarán el conjunto de sus ingresos gravados y los gastos necesarios para su obtención y mantenimiento de la fuente, excepto los gastos personales de los miembros (socios, asociados, directores) de la entidad, en base a los registros de sus Libros de Ventas - IVA y Compras - IVA y, en su caso, a otros ingresos provenientes de intereses por depósitos, alquileres de bienes muebles o inmuebles y otros gravados por este impuesto, determinando el monto de la materia imponible y liquidando el impuesto que corresponda, constituyendo la diferencia entre los indicados ingresos y egresos la base imponible del impuesto, previa deducción de los tributos comprendidos en el Artículo 14° de este reglamento pagados dentro de la gestión fiscal que se declara. c. Las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, incluidos Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil,
Comisionistas, Corredores, Factores o Administradores, Martilleros o Rematadores y Gestores, presentarán sus declaraciones juradas en formulario oficial, liquidando el impuesto que corresponda según lo establecido en el segundo párrafo del Artículo 47° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995), en base a los registros de sus Libros Ventas - IVA y, en su caso, a otros ingresos provenientes de intereses por depósitos, alquileres de bienes muebles o inmuebles y otros gravados por este impuesto. La base imponible para la liquidación y pago del impuesto por estos contribuyentes, estará dada por el total de los ingresos durante la gestión fiscal menos el Impuesto al Valor Agregado (IVA) declarado y pagado por dichos conceptos. En aplicación del Artículo 39° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995), se establece que estos sujetos pasivos podrán cancelar hasta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto determinado con el Crédito Fiscal - IVA contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes recibidas por compras de bienes y servicios, las mismas que deberán ser conservadas por el contribuyente durante el período de prescripción del impuesto. A la declaración jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, se acompañará un resumen en formulario oficial que contenga los siguientes datos: fecha e importe de cada factura, nota fiscal o documento equivalente, excluidos el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), cuando corresponda, suma total y cálculo del Crédito Fiscal -IVA contenido en dicho importe. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes serán válidas siempre que sus fechas de emisión sean posteriores al 31 de diciembre de 1994 y hayan sido emitidas dentro de la gestión fiscal que se declara, debiendo estar necesariamente llenadas a nombre del contribuyente sujeto a este impuesto con las excepciones que al efecto establezca la Administración Tributaria mediante norma reglamentaria. En los casos de los incisos b) y c) precedentes, la Administración Tributaria establecerá la forma y condiciones que deberán reunir los formularios oficiales de declaración jurada de este impuesto. Las personas jurídicas, públicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente, o a sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por este impuesto, por concepto de las fuentes de rentas definidas en el Artículo 4° del presente reglamento, y no estén respaldadas por la factura, nota fiscal o documento equivalente correspondiente, deberán retener sin lugar a deducción alguna, en el caso de prestación de servicios, el veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado y, en el caso de venta de bienes, el veinticinco por ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del importe total pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad obtenida por el vendedor del bien. Los montos retenidos deben ser empozados hasta el día diez (10) del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención.
quedan alcanzadas por el impuesto las gestiones durante las cuales los Estatutos no han cumplido los requisitos señalados en el inciso b) del Artículo 49°
. EXENCIONES ARTÍCULO 5°. producidos o desarrollados en el país.. b) Los intereses provenientes de depósitos bancarios efectuados en el país. extractivas. provengan de capitales. en su caso.Compendio Normativo
FUENTE ARTÍCULO 4°.. Del mismo modo. revistiendo características similares. uso. habitación o anticresis.En general y sin perjuicio de las disposiciones especiales de la Ley y este reglamento. mineras. retrotrayendo su beneficio a la fecha de vigencia del impuesto o. colocados o utilizados económicamente en el país o que tenga su origen en hechos o actividades de cualquier índole.. forestales. d) Toda otra utilidad no contemplada en los incisos precedentes que haya sido generada por bienes materiales o inmateriales y por derechos situados. colocados o utilizados económicamente en el país. son utilidades de fuente boliviana: a) Los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el territorio de la República y cualquier especie de contraprestación que se reciba por la constitución a favor de terceros de derechos reales de usufructo.La exención dispuesta en el inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) se formalizará ante la Administración Tributaria a solicitud de los interesados presentada dentro de los tres (3) meses posteriores a la vigencia del presente reglamento o siguientes a la aprobación de los Estatutos que rigen su funcionamiento.(UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA). cosas o derechos situados. La formalización de la exención tramitada dentro del plazo previsto tiene efecto declarativo y no constitutivo. sobre inmuebles situados en el país. el alquiler de cosas muebles situadas o utilizadas económicamente en el país. los intereses de títulos públicos.(FORMALIZACIÓN DEL CARÁCTER DE EXENTOS). a la de aprobación de los Estatutos adecuados a los requisitos de la Ley. agropecuarias. c) Las generadas por el desarrollo en el país de actividades civiles. estarán sujetas a este impuesto por las gestiones fiscales anteriores a su formalización administrativa.. las regalías producidas por cosas situadas o derechos utilizados económicamente en la República. comerciales e industriales o por la locación de obras o la prestación de servicios dentro del territorio de la República. el cincuenta por ciento (50%) de las rentas vitalicias abonadas por compañías de seguro privado constituidas en el país y las demás utilidades que. Las instituciones que no formalizaren el derecho a la exención dentro del plazo señalado en el primer párrafo de este artículo.
. ARTÍCULO 9°.. se consideran comprendidos todos aquellos gastos realizados.(DETERMINACIÓN). La Administración Tributaria establecerá el procedimiento a seguirse para la formalización de esta exención.. se restará de la utilidad Bruta (ingresos menos costo de los bienes vendidos y servicios prestados) los gastos necesarios para obtenerla y. Asimismo. El carácter no lucrativo de los entes beneficiarios de esta exención quedará acreditado con el cumplimiento preciso de lo establecido en el segundo párrafo del inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).(REGLA GENERAL).Para establecer la Utilidad Neta sujeta al impuesto. para mantener y conservar la fuente. Las exenciones establecidas en los incisos a) y c) del Artículo 49° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) no requieren tramitación expresa para su reconocimiento.Dentro del concepto de gastos necesarios definido por la Ley como principio general y ratificado en el Artículo precedente.. en su caso. con los ajustes y adecuaciones contenidas en este Reglamento. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE UTILIDAD NETA IMPONIBLE ARTÍCULO 6°.(VALUACIÓN DE EXISTENCIAS EN INVENTARIOS). cuya deducción admite la Ley y este Reglamento. tanto en el país como en el exterior. ARTÍCULO 7°. las utilidades de estas operaciones podrán imputarse en el momento de producirse la respectiva exigibilidad. A la solicitud de formalización de la exención deberá acompañarse una copia legalizada de los Estatutos aprobados mediante el instrumento legal respectivo..Compendio Normativo
de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).Las existencias en inventarios serán valorizadas siguiendo un sistema uniforme..Se considera Utilidad Neta Imponible a la que se refiere el Artículo 47° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).
. deberá acreditarse la personalidad jurídica formalmente reconocida y el instrumento legal respectivo.. Sin perjuicio de aplicación del criterio general de los devengado.(UTILIDAD NETA IMPONIBLE). GASTOS CORRIENTES ARTÍCULO 8°. elaborados de conformidad con normas de contabilidad generalmente aceptadas. la que resulte de los estados financieros de la empresa. en el caso de ventas a plazo.. a condición de que estén vinculados con la actividad gravada y respaldados con documentos originales.
la estimación de gastos de transporte. mano de obra. A esa misma fecha. seguro y otros hasta colocar los bienes en los almacenes del contribuyente.
ii) Para bienes producidos (artículos determinados): Costo de Producción a la fecha de cierre. A estos fines se entiende por valor de reposición al representado por el costo que fuera necesario incurrir para la adquisición o producción de los bienes o la fecha de cierre de la gestión. gastos directos e indirectos de fabricación) deberán valuarse al costo de reposición a la fecha de cierre de la gestión. vigentes a la fecha de cierre de gestión. si correspondiera. en las condiciones habituales de producción para la empresa. El Costo de Reposición podrá determinarse en base a alguna de las siguientes alternativas. Como valor de mercado debe entenderse el valor neto que se obtendría por la venta de bienes en términos comerciales normales. Los criterios de valuación aceptados por este Reglamento son los siguientes: Bienes de Cambio: A costo de Reposición o valor de mercado. Elegido un sistema de valuación.Compendio Normativo
pudiendo elegir las empresas entre aquellos que autorice expresamente este reglamento. Precios convenidos sobre órdenes de compra confirmadas por el proveedor dentro de los sesenta (60) días anteriores al cierre de la gestión. iv) Para bienes importados:
. pudiendo recurrirse a otras que permitan una determinación razonable del referido costo: i) Para bienes adquiridos en el mercado interno (mercaderías para la venta. el que sea menor. Precios consignados en facturas de compras efectivas realizadas en condiciones habituales durante el mes de cierre de la gestión. materias primas y materiales): § § § § Listas de precios o cotizaciones de proveedores. En cualquiera de los casos señalados anteriormente. se adicionará. deducidos los gastos directos en que se incurriría para su comercialización. no podrá variarse sin autorización expresa de la Administración Tributaria y sólo tendrá vigencia para el ejercicio futuro que ella determine. iii) Para bienes en curso de elaboración: Al valor obtenido para los artículos terminados según lo indicado en el punto anterior se reducirá la proporción que falte para completar el acabado. que se mencionan a simple título ilustrativo. pendientes de recepción a dicha fecha de cierre. correspondientes a condiciones habituales de compra del contribuyente. Todos los componentes del costo (materias primas.
seguros.. la valuación de inventarios a precio fijo por animal en base a los valores o índices de relación del costo. derechos arancelarios y otros necesarios para tener los bienes en los almacenes del contribuyente. se valuarán al precio de venta de plaza. ganado vacuno. entre esas fechas y la de cierre de la gestión. ya sea en dinero o en especie. vii) Precio de Venta. los bienes en el mercado interno o importados podrán computarse al valor actualizado al cierre de la gestión anterior o al valor de compra efectuada durante la gestión ajustados en función de las variaciones en la cotización oficial del Dólar Estadounidense respecto a la moneda nacional. corresponderá para la gestión futura valuar las existencias finales de acuerdo al nuevo método o sistema.Los inventarios de productos agrícolas.. y 2) El costo de producción o adquisición determinado según las pautas señaladas en los puntos anteriores. más gastos estimados de fletes. menos los gastos estimados necesarios para colocar los bienes en dichos mercados..Adoptado un método o sistema de valuación. la Administración Tributaria podrá disponer mediante resolución de carácter general. Precios específicos para los bienes en existencia al cierre de la gestión. menos los gastos de venta al cierre del período fiscal. los gastos efectivamente pagados o devengados a favor de terceros por concepto de: a) Alquileres por la utilización de bienes muebles o inmuebles.Las empresas podrán deducir. Cambio de Método.(DERECHOS). con las limitaciones establecidas en el Artículo 8° de este reglamento. salvo autorización previa de la Administración Tributaria. ARTÍCULO 10°.
v) Para bienes destinados a la exportación: Al menor valor entre: 1) Los precios vigentes en los mercados internacionales.. catálogos u otras publicaciones especializadas. no obstante el párrafo precedente. al cierre del ejercicio gravado. al que se adicionará todo otro gasto incurrido hasta tener el bien en los almacenes del contribuyente. Para el sector ganadero. en la fecha más cercana al cierre de la gestión.
. el contribuyente no podrá apartarse del mismo. Aprobado el cambio. publicados en el último trimestre en boletines.Compendio Normativo
Valor ex – aduana a la fecha de cierre de la gestión fiscal. vi) De no ser factible la aplicación de las pautas anteriormente señaladas. porcino y otros.
aguinaldos.. y siempre que figuren en las respectivas planillas sujetas a los aportes efectivamente realizados a la seguridad social. comisiones. que se originen en la transferencia temporaria de bienes inmateriales tales como derechos de autor.33%) del total de salarios brutos de los dependientes consignados en las planillas de la gestión que se declara. secretos y asistencia técnica. salarios.Compendio Normativo
b) Regalías.(SERVICIOS). además de todo tipo de retribución que se pague. b) Los aportes obligatorios a organismos reguladores/supervisores. Asimismo. excepto en la deducción por aguinaldos pagados. Estas deducciones serán admitidas cuando medie una efectiva prestación de servicios a la empresa.. c) Otros similares a los fijados en los dos incisos precedentes. accionistas u otros propietarios de la empresa. c) Las cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social.
. cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes. gastos y contribuciones indicados en el presente artículo. son deducibles: a) Los gastos de cobranza de las rentas gravadas. otros gastos vinculados con los sueldos. siempre que su valor total no exceda del ocho punto treinta y tres por ciento (8. vivienda social y otros dispuestos por ley.. gastos de movilidad y remuneraciones en dinero o en especie originados en leyes sociales o convenios de trabajo. ARTÍCULO 12°.Con las condiciones dispuestas en el Artículo 8° del presente Decreto. marcas de fábrica o de comercio.(REMUNERACIONES AL FACTOR TRABAJO). patentes. fórmulas. Estos aportes serán deducibles en tanto sean efectuados a entidades encargadas de su percepción por norma legal pertinente y cuyo pago sea acreditado por dichas entidades. ARTÍCULO 11°. por asistencia sanitaria.. procedimientos.Las deducciones por remuneración al factor Trabajo incluirán. podrán deducirse otros gastos y contribuciones efectivamente realizados a favor del personal dependiente. cuando esta actividad esté estrechamente vinculada con los anteriores rubros. socios. ayuda escolar y educativa y clubes deportivos para esparcimiento de dicho personal. deberá demostrarse la aplicación del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado sobre dichos importes. También podrán deducirse otros gastos y contribuciones efectivamente realizados por los conceptos señalados en el párrafo precedente. emergentes del cumplimiento de leyes sociales o Convenios Colectivos de Trabajo. o a sus cónyuges y parientes consanguíneos en línea directa o colateral o afines en el segundo grado del cómputo civil. percibidas en efectivo o en especie. También podrán deducirse las remuneraciones que se paguen a los dueños. Para la deducción de las remuneraciones.
§ Viajes a Provincias del país: Se aceptará como otros gastos el equivalente al cincuenta por ciento (50%) del viático diario que otorga el Estado a los servidores públicos a nivel de Director General. La parte de estas remuneraciones que exceda el límite establecido en el párrafo precedente no será admitida como gasto del ejercicio gravado. del principal ejecutivo asalariado de la empresa. viáticos y otras compensaciones similares por viajes al interior y exterior del país. e) Las remuneraciones a directores y síndicos de sociedades anónimas o en comandita por acciones.Conforme a lo dispuesto en el Artículo 8° del presente reglamento. ARTÍCULO 13°. La deducción se efectuará siempre
. para que se admitan las deducciones. son deducibles: a) Los intereses de deudas. cuando se trate de rentas de fuente boliviana. dirección o servicios prestados en el país o desde el exterior. o los gastos que cubran seguros delegados debidamente habilitados. Estas remuneraciones no podrán exceder el equivalente a la remuneración del mismo mes. § Viajes al exterior y a Capitales de Departamento del país: Se aceptará como otros gastos el equivalente al viático diario que otorga el Estado a los servidores públicos a nivel de Director General..(SERVICIOS FINANCIEROS). éstas últimas a condición de demostrarse el haber retenido el impuesto. el viaje deberá ser realizado por personal de la empresa y estar relacionado con la actividad de la misma. en aplicación del inciso e) del Artículo 19° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). renovación o cancelación. g) Otros gastos similares a los enumerados en los incisos precedentes. por los siguientes conceptos: § El valor del pasaje. sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por su constitución. Esta deducción incluye el pago del Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior creado por el Artículo 22° de la Ley N° 1141 de 23 de febrero de 1990.Compendio Normativo
siempre que se efectúen a las entidades legalmente autorizadas. f) Los honorarios u otras retribuciones por asesoramiento. En estos casos. Sin perjuicio de ello.. o los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuenta documentada debidamente respaldados con documentos originales. conforme a lo establecido en los Artículos 51° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) y 34° de este reglamento. la totalidad de las remuneraciones percibidas por los directores y síndicos está sujeta al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado. d) Los gastos de transporte. o los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuenta documentada debidamente respaldados con documentos originales.
.. A los fines de la determinación de la base imponible de este impuesto. § Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores. § En el caso de las empresas petroleras. son también deducibles los pagos que realicen por concepto de regalías. salvo prueba en contrario. En los casos en que el tipo de interés no hubiera sido fijado expresamente.Son deducibles los tributos efectivamente pagados por la empresa. c) Las primas de seguros y sus accesorios. En el caso de préstamos recibidos del exterior. en los préstamos de origen local. se presume. como contribuyente directo de los mismos.(TRIBUTOS).Compendio Normativo
que la deuda haya sido contraida para producir renta gravada o mantener su fuente productora. no podrá exceder el ochenta por ciento (80%) del total de las inversiones en el país efectivamente realizadas acumuladas por la misma empresa. establecido en el Artículo 2° de la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994. siempre que en el contrato respectivo se hubiera pactado que dichos gastos corren por cuenta del arrendatario. Esta disposición alcanza únicamente a los Contratos de Operación o
. el monto total de las deudas financieras de la empresa. § Patentes mineras. en los casos en que la empresa sea la beneficiaria de estas transmisiones. derechos de área y otras cargas fiscales específicas por explotación de recursos hidrocarburíferos en Bolivia. ARTÍCULO 14°. que la tasa de interés. derechos de monte y regalías madereras. se presume una tasa no superior a la LIBOR más tres por ciento (LIBOR + 3%). por concepto de: § Impuesto a las Transacciones. § Tasas y Patentes Municipales aprobadas conforme a las previsiones constitucionales. que cubran riesgos sobre bienes que produzcan rentas gravadas y al personal dependiente contra accidentes de trabajo. en el caso de la industria petrolera. establecido en el Título IV de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). así como los gastos que demande el mantenimiento y reparación de los bienes indicados. Esta deducción únicamente alcanza al Impuesto a las Transacciones efectivamente pagado y no al compensado con el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. no es superior a la tasa de interés activa bancaria promedio del período respectivo publicada por el Banco Central de Bolivia. cuyos intereses pretende deducirse. b) El valor total de las cuotas pagadas por operaciones de arrendamiento financiero sobre bienes productores de rentas sujetas al impuesto. § Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores. establecido en el Título XI de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). § Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes.
Las empresas mineras podrán deducir sus gastos de exploración y las demás erogaciones inherentes al giro del negocio. en la gestión fiscal en que las mismas se realicen.
ARTÍCULO 15°.(GASTOS OPERATIVOS). productos elaborados. necesario para el desarrollo de la producción y de las operaciones mercantiles de la misma. fijo o variable. cuando estén relacionados directamente con las materias primas. indirecto. Las empresas petroleras podrán deducir sus gastos de exploración y explotación. No son deducibles las multas y accesorios (excepto intereses y mantenimiento de valor) originados en la morosidad de estos tributos o en el incumplimiento de Deberes Formales previstos en el Código Tributario. de la empresa. el Impuesto a los Consumos Específicos y el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados no son deducibles por tratarse de impuestos indirectos que no forman parte de los ingresos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. o adecuados al régimen general de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) después de la indicada fecha. productos en curso de elaboración. energía. costos geofísicos y costos geoquímicos serán deducibles en la gestión fiscal en que se efectúen los mismos. Estos gastos podrán incluirse en el costo de las existencias.Compendio Normativo
Asociación celebrados después del 31 de diciembre de 1994. gastos administrativos. son también deducibles: § § El Impuesto al Valor Agregado incorporado en el precio de las compras de bienes y servicios que no resulta computable en la liquidación de dicho impuesto por estar asociado a operaciones no gravadas por el mismo. siempre que estén relacionadas con la obtención de rentas gravadas y con el giro de la empresa. El Impuesto al Valor Agregado. mercaderías o cualquier otro bien que forma parte del activo circulante.. venta o comercialización. El Impuesto a los Consumos Específicos consignado por separado en las facturas por las compras alcanzadas por dicho impuesto. Además de lo establecido en el primer párrafo de este artículo. considerando que los costos de operaciones. tales como los pagos por consumo de agua. las empresas constructoras también podrán deducir los pagos por concepto de consumo de energía eléctrica y agua que se realicen durante el período de la construcción de obras. notas fiscales o documentos consignen los aparatos
. costos geológicos. combustible. aunque las facturas.También será deducible todo otro tipo de gasto directo. gastos de promoción y publicidad.. Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo precedente. incluyendo las entregas de material publicitario a título gratuito. en los casos que éste no resulta recuperable por el contribuyente.
. firmadas por éste último en la fecha de la respectiva operación.Compendio Normativo
medidores de consumo respectivos a nombre de terceras personas. ARTÍCULO 16°. además de los Gastos Corrientes expresamente enumerados en los incisos siguientes: a) Las asignaciones destinadas a constituir las "Reservas Técnicas" de las Compañías de Seguro y similares. Las compras de bienes y servicios hechas a personas naturales no obligadas legalmente a emitir facturas.. con la debida acreditación de la Superintendencia Nacional de Seguros y Reaseguros. PROVISIONES Y OTROS GASTOS). serán deducibles previa acreditación de sus importes por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. con las limitaciones establecidas en el Artículo 8° de este reglamento. se demostrarán mediante los documentos y registros contables respectivos. siniestros. Del mismo modo. notas fiscales o documentos equivalentes. Para acreditar los pagos realizados por la compra de bienes y servicios a los sujetos comprendidos en el último párrafo del Artículo 3° de este Reglamento.. pólizas de seguro de vida y otros beneficios durante el ejercicio fiscal.
.(DIFERENCIAS DE CAMBIO).(PREVISIONES. Estas empresas deben preparar y conservar junto con sus balances anuales. a condición de que los mismos estén instalados efectiva y permanentemente en el inmueble objeto de la construcción y el servicio se utilice exclusivamente para este fin..Serán deducibles por las empresas todos los gastos propios del giro del negocio o actividad gravada. las reservas que. c) Las asignaciones destinadas a constituir previsiones para riesgos emergentes de las leyes sociales destinadas al pago de indemnizaciones por despidos o retiro voluntario. las reservas para riesgos en curso y similares conforme a las normas legales que rigen la materia y de conformidad a las disposiciones de la Superintendencia Nacional de Seguros y Reaseguros. la nómina completa de los montos fijados en concepto de primas. con carácter obligatorio. imponga expresamente la norma legal a las entidades financieras. tales como las reservas actuariales de vida.Para convertir en moneda nacional las diferencias de cambio provenientes de operaciones en moneda extranjera. los documentos y registros contables respectivos deberán estar respaldados con los comprobantes de depósito de las retenciones efectuadas a los mismos. el contribuyente se sujetará a la Norma de Contabilidad N° 6 sancionada por el CEN del Colegio de Auditores de Bolivia en fecha 16 de junio de 1994. debidamente respaldados con fotocopias de la Cédula de Identidad y del Carnet de Contribuyente (RUC) del vendedor correspondiente a alguno de los Regímenes Tributarios Especiales vigentes en el país. ARTÍCULO 17°.
Se consideran créditos incobrables. el contribuyente podrá deducir los créditos incobrables y justificados. se imputarán a la previsión constituida de acuerdo al presente inciso. A la previsión así constituida. que será igual a la suma de créditos incobrables reales de los tres (3) últimos años multiplicada por cien (100) y dividido por la suma de los saldos de créditos al final de cada una de las últimas tres (3) gestiones. Cuando no exista un período anterior a tres (3) años por ser menor la antigüedad de la empresa o por otra causa. que serán deducibles.Compendio Normativo
Las empresas podrán deducir un monto equivalente a la diferencia que resulta de multiplicar el promedio de remuneraciones de los últimos tres (3) meses de la gestión de cada uno de los dependientes que figura en las planillas de la empresa por el número de años de antigüedad y el monto de la reserva que figura en el balance de la gestión inmediata anterior. la diferencia deberá añadirse a la utilidad imponible de la gestión. 2. Los importes incobrables. Que se constituyan en base al porcentaje promedio de créditos incobrables justificados y reales de las tres (3) últimas gestiones con relación al monto de créditos existentes al final de cada gestión. es decir. Que los créditos se originen en operaciones propias del giro de la empresa. las obligaciones del deudor insolvente que no
. se imputarán las indemnizaciones que efectivamente se paguen por este concepto dentro de la gestión. como así también los montos recuperados de deudores calificados como incobrables. se promediarán los créditos . resultara un monto inferior a la previsión existente. A los efectos del promedio establecido en el numeral 2 de este inciso. La deducción de las empresas que inicien actividades será igual a la suma de las remuneraciones de los dependientes que figuren en la planilla del último mes de la gestión. Si por el procedimiento indicado en el primer párrafo del presente inciso.incobrables reales del primer año con dos (2) años anteriores iguales a cero (0) y así sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido para determinar las previsiones indicadas en el mismo numeral 2 de este inciso. si de acuerdo al lapso transcurrido desde el inicio de actividades hasta el cierre del ejercicio ya le corresponde al personal de la empresa el derecho de indemnización. con las siguientes limitaciones: 1. Los excedentes. La suma a deducir en cada gestión será el resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de crédito existente al finalizar la gestión. serán cargados a los resultados de la gestión. si los hubiera. c) Los créditos incobrables o las previsiones por el mismo concepto.
Los retiros personales del dueño o socios.(CONCEPTOS NO DEDUCIBLES). c. el excedente será considerado como gasto de la misma gestión. Estas previsiones serán calculadas en base a estudios efectuados por peritos independientes y aprobados por la autoridad del medio ambiente. El contribuyente deberá demostrar estos hechos con los documentos pertinentes.. Por los cargos efectuados a la cuenta "Previsiones para Incobrables". d) Las previsiones que se constituyan para cubrir los costos de restauración del medio ambiente afectado por las actividades del contribuyente e impuestas mediante norma legal emitida por la autoridad competente. en caso de incumplimiento de la restauración en la oportunidad señalada. los montos acumulados por este concepto deberán ser declarados como ingresos de la gestión vigente al momento del incumplimiento. computable a partir de la fecha de facturación. Las entidades financieras y de seguros y reaseguros determinarán las previsiones para créditos incobrables de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia por las respectivas Superintendencias y la Comisión Nacional de Valores. fecha de suspensión de pagos e importe de la deuda castigada en su caso.Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre el cumplimiento del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los
. el contribuyente presentará anualmente junto con su balance un listado de los deudores incobrables. con el pago preestablecido y como consecuencia ha sido demandado judicialmente sin lograr el embargo o retención de bienes para cubrir la deuda. El excedente resultante de la diferencia entre las previsiones acumuladas y los gastos de restauración del medio ambiente efectivamente realizados también deberá declararse como ingreso de la empresa en la gestión en que la restauración sea cumplida.Compendio Normativo
cumplió durante un (1) año. Si por el contrario el costo de la restauración resultare superior a las previsiones acumuladas por este concepto. Los tributos originados en la adquisición de bienes de capital. ni los gastos personales o de sustento del dueño de la empresa o de los socios. no serán deducibles pero si serán computados en el costo del bien adquirido para efectuar las depreciaciones correspondientes. Estos estudios deberán determinar la oportunidad en que dichas previsiones deben invertirse efectivamente para restaurar el medio ambiente. b. ARTÍCULO 18°. ni los que se indican a continuación: a. ni de sus familiares. se considerarán cuentas incobrables aquellas que hayan permanecido en cartera por tres (3) o más años a partir de la fecha de facturación. con especificación de nombre del deudor. En el caso de ventas de bienes y servicios por valores unitarios cuyo monto no justifica una acción judicial.No son deducibles para la determinación de la utilidad neta imponible los conceptos establecidos en el Artículo 47° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995)..
marcas de fábrica y otros activos intangibles similares. las entidades beneficiarias deberán haber cumplido con lo previsto en el Artículo 5° de este reglamento antes de efectuarse la donación y no tener deudas tributarias en caso de ser sujetos pasivos de otros impuestos. El valor de los envases deducido de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado en aplicación del inciso b) del Artículo 5° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). Su amortización se sujetará a lo previsto en el Artículo 27° del presente reglamento. en operaciones locales.Compendio Normativo
dependientes. Las depreciaciones correspondientes a revalúos técnicos realizados durante las gestiones fiscales que se inicien a partir de la vigencia de este impuesto. estas deducciones deberán estar respaldadas con documentos que acrediten la recepción de la donación y la conformidad de la institución beneficiaria. Los intereses pagados por los capitales invertidos en préstamo a la empresa por los dueños o socios de la misma. i. en la porción que dichos intereses excedan el valor de la tasa bancaria activa publicada por el Banco Central de Bolivia vigente en cada fecha de pago. Asimismo. f. Los intereses deducibles no podrán superar el treinta por
. hasta el límite del diez por ciento (10%) de la utilidad imponible correspondiente a la gestión en que se haga efectiva la donación o cesión gratuita. salvo en los casos en que por su adquisición se hubiese pagado un precio. no es deducible como costo para la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Los bienes objeto de contratos de arrendamiento financieros no son depreciables bajo ningún concepto por ninguna de las partes contratantes. en la porción que dichos intereses excedan el valor de la Tasa LIBOR más tres por ciento (LIBOR + 3%) en operaciones con el exterior y. Para la admisión de estas deducciones. e. d. Las pérdidas netas provenientes de operaciones ilícitas. para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores correspondiente a la última gestión vencida. excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de este impuesto. k. El Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas establecido en el Título III de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). j. 55° y 60° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). según la naturaleza del bien. Las donaciones y otras cesiones gratuitas. h.La amortización de derechos de llave. Las previsiones o reservas que no hayan sido expresamente dispuestas por normas legales vigentes según la naturaleza jurídica del contribuyente ni aquellas no autorizadas expresamente por el presente reglamento. Para su cómputo. g. las mercaderías se valorarán al precio de costo y los inmuebles y vehículos automotores por el valor que se hubiere determinado de acuerdo a los Artículos 54°.
.(COSTO DEPRECIABLE). instalación. un costo superior al que resulte de adicionar al precio de exportación vigente en el
..(PROCEDIMIENTO). las depreciaciones se deducirán en la proporción correspondiente. sin perjuicio de que quienes los perciban los añadan a sus ingresos personales a efectos de la liquidación de los tributos a que se hallen sujetos. ARTÍCULO 21°. se agregarán al monto imponible para la liquidación de este impuesto. introducción al país. No podrán incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores. el que incluirá los gastos incurridos con motivo de la compra. se compensarán mediante la deducción de las depreciaciones admitidas por este reglamento.Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición o producción de los bienes.A fin de establecer la Utilidad Neta.. UTILIDAD NETA ARTÍCULO 19°. se deducirán de la Utilidad Bruta los Gastos Corrientes. aun cuando el contribuyente no hubiera contabilizado importe alguno por tal concepto y cualquiera fuere el resultado de su actividad al cierre de la gestión. I. no se admitirá. Los intereses pagados no deducibles conforme a la regla establecida en el párrafo anterior.. En los casos de bienes importados. La Administración Tributaria determinará los procedimientos aplicables para la determinación de esta proporción. Cuando los bienes sólo se afectan parcialmente a la producción de rentas computables para el impuesto.Compendio Normativo
ciento (30%) del total de intereses pagados por la empresa a terceros en la misma gestión. de servicios u otras que produzcan rentas gravadas. transporte. se aplicarán las normas que se indican en los siguientes artículos. el "factor de agotamiento". salvo prueba en contrario. montaje y otros similares que resulten necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser usados.(REPOSICIÓN DE CAPITAL). según lo establecido en los Artículos precedentes. Las sumas retiradas por el dueño o socio de la empresa en concepto de sueldos que no estén incluidos en el Artículo 11° de este reglamento ni todo otro concepto que suponga un retiro a cuenta de utilidades II.. industriales. Las depreciaciones se computarán anualmente en la forma que se determina en los artículos siguientes. Las depreciaciones serán calculadas por procedimientos homogéneos a través de los ejercicios fiscales que dure la vida útil estimada de los bienes.El desgaste o agotamiento que sufran los bienes que las empresas utilicen en actividades comerciales. Al resultado.. En el sector hidrocarburos. ARTÍCULO 20°.
treinta por ciento (30%) el segundo y veinte por ciento (20%) el tercero.. ya sea de origen o por revalúos técnicos. la depreciación o castigo de las mismas explotadas bajo el sistema de contratos con pago directo. El primer año. ARTÍCULO 22°. no integrarán el costo depreciable. de energía eléctrica y telecomunicaciones se depreciarán en base a los coeficientes contenidos en las disposiciones legales sectoriales respectivas. El excedente que pudiera determinarse por aplicación de estar norma. según el Artículo 21° de este reglamento y de acuerdo a su vida útil en los porcentajes que se detallan en el Anexo de este artículo. Las depreciaciones correspondientes a revalúos técnicos realizados durante las gestiones fiscales que se inicien a partir de la vigencia de este impuesto.(DEPRECIACIONES DEL ACTIVO FIJO). por lo tanto. serán deducibles como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por ciento (20%) del valor del bien. se tomará como mes completo. se imputará al costo del activo respectivo y su depreciación se efectuará en fracciones anuales iguales al período que le resta de vida útil. En el caso de las empresas de distribución de películas cinematográficas. hasta el final de la gestión fiscal. la reserva acumulada no podrá ser superior al costo contabilizado del bien.
.Las depreciaciones del activo fijo se computarán sobre el costo depreciable. a menos que se pruebe la efectiva prestación de servicios y la comisión no exceda de la usualmente se hubiera reconocido a terceros no vinculados al adquiriente. El mes inicial en todos los casos. seguro y gastos para ponerlos en condiciones de ser usados en el país. El plazo se computará a partir de la gestión en la cual se produzca el estreno de la película. conforme al inciso h) del Artículo 18° de este reglamento. Los bienes del activo fijo comenzarán a depreciarse impositivamente desde el momento en que se inicie su utilización y uso. por una gestión completa dividida entre doce (12) y multiplicada por la cantidad de meses que median. Las reparaciones ordinarias que se efectúen en los bienes del activo fijo. Los activos fijos de empresas mineras.. el monto de la depreciación será igual a la cantidad total que le corresponda. no son deducibles de la Utilidad Neta.Compendio Normativo
lugar de origen. el flete. royalties o precios fijos sobre los costos respectivos. no será deducible en modo alguno a los efectos de este impuesto. se realizarán en los siguientes porcentajes: cincuenta por ciento (50%) el primer año. El valor de reparaciones superiores a este porcentaje se considerará mejora que prolonga la vida útil del bien y. desde el inicio de su utilización y uso. En todos los casos. Las comisiones reconocidas a entidades del mismo conjunto económico que hubieren actuado como intermediarios en la operación de compra.
siempre que el contribuyente haya dado aviso a la Administración Tributaria.Compendio Normativo
En el sector hidrocarburos. el sujeto pasivo dará aviso a la Administración Tributaria dentro de los veinte (20) días hábiles antes del cierre de la gestión fiscal en que se pretende aplicar el nuevo sistema. las diferencias mencionadas se computarán en los resultados de la gestión.. se sujetará a las siguientes condiciones: a) Los documentos de compra o transferencia de inmuebles.(BIENES NO PREVISTOS). caso contrario. ARTÍCULO 23°. el sujeto pasivo dará aviso a la Administración Tributaria dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a la incorporación del bien en los activos de la empresa. La depreciación de inmuebles. para su aceptación.. ARTÍCULO 26°. serán deducibles en la misma gestión que se declara. a efectos de establecer la Utilidad Neta Imponible.Las pérdidas sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de rentas gravadas. los activos fijos se depreciarán en base a los coeficientes contenidos en el Anexo del Artículo 22° de este reglamento. Cuando el importe del seguro del bien no alcanzara a cubrir la pérdida.Los sujetos pasivos de este impuesto podrán utilizar un sistema de depreciación distinto al establecido en el Anexo del Artículo 22° de este reglamento. se depreciarán aplicando sobre su costo un porcentaje fijo establecido de acuerdo con su vida útil. cuantificación y autorización de los castigos respectivos. unidades de medida y costos unitarios según documentos y registros contables.. éste será aplicable recién a partir de la siguiente gestión fiscal.. cuando las formas de explotación así lo requieran. en la medida en que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros. Para los efectos de su verificación.La deducción en concepto de depreciación de inmuebles fijada en el Anexo del Artículo 22° de este reglamento será aplicada sobre el precio de compra consignado en la escritura de traslación de dominio. hechos o actos culposos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros. empezando a partir del año en que el bien contribuyó a generar ingresos. además de estar
...Los bienes no previstos en el Anexo del Artículo 22° de este reglamento afectados a la producción de rentas gravadas.. En cada caso. para su aceptación.. o el monto abonado por la compañía aseguradora fuera superior al valor residual del bien. el contribuyente deberá presentar una nómina de los bienes afectados con especificación de cantidades. En cada caso. ARTÍCULO 24°. o por delitos. dentro de los quince (15) días siguientes de conocido el hecho.(DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES). A los efectos del cálculo de la depreciación deberá incluirse el valor correspondiente al terreno determinado por perito en la materia bajo juramento judicial. previa consideración de la vida útil del bien.(SISTEMAS DISTINTOS). ARTÍCULO 25°.(PÉRDIDAS DE CAPITAL).
Se entiende por: a) Reorganización de Empresas: 1) La fusión de empresas. Las depreciaciones correspondientes a revalúos técnicos realizados a partir de la vigencia de este impuesto no son deducibles de la Utilidad Neta. incluyendo el costo efectivamente pagado por derechos petroleros y mineros. El costo sobre el cual se efectuará la amortización.Se admitirá la amortización de activos intangibles que tengan un costo cierto.. al que resulte deduciendo de los precios de costo de la empresa u otro obligado antecesor. a partir del momento en que la empresa inicie su explotación para generar utilidades gravadas y se amortizarán en cinco (5) años. sin liquidarse. ARTÍCULO 27°. Se presume que existe conjunto económico en los casos de reorganización de empresas.(AMORTIZACIÓN DE OTROS ACTIVOS). conforme al inciso h) del Artículo 18° de este reglamento. a los efectos de su depreciación.
. existe fusión de empresas cuando dos (2) o más sociedades se disuelven. ARTÍCULO 28°.. A estos fines. caso contrario no serán deducibles las depreciaciones pertinentes ni tampoco serán computables los gastos de mantenimiento. Los gastos de constitución u organización no podrán exceder del diez por ciento (10%) del capital pagado. la depreciación acumulada no podrá ser superior al costo contabilizado del inmueble. será igual al precio de compra más los gastos incurridos hasta la puesta del bien intangible al servicio de la empresa.(REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS). b) En todos los casos.Compendio Normativo
debidamente contabilizados. no sea superior. la Administración Tributaria podrá disponer que el valor de los bienes de que se haga cargo la nueva entidad... para constituir una nueva. durante los primeros cuatro (4) ejercicios a partir del inicio de actividades de la empresa. ya sea de origen o por revalúos técnicos. deberán estar a nombre de la empresa. Respecto de los gastos de constitución se admitirá a la empresa optar por su deducción en el primer ejercicio fiscal o distribuirlos proporcionalmente. las depreciaciones impositivas acumuladas. cuando el ochenta por ciento (80%) o más del capital y resultados de la nueve entidad pertenezca al dueño o socio de la empresa que se reorganiza.En los casos de reorganización de empresas que constituyan un mismo conjunto económico. la diferencia entre el precio de venta y el valor residual se imputará a los resultados de la gestión en la cual se produjo la transferencia. En caso de transferencia de activos intangibles. o cuando una ya existente incorpora a otra u otras que se disuelven sin liquidarse.
2) La escisión o división de una empresa en otras que continúen o no las operaciones de la primera. A estos fines. o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva empresa. la dirección efectiva de sus negocios. el origen de sus capitales. la proporción sobre el total de las ventas o transacciones que llevan a cabo entre sí. debe considerarse que constituyen un conjunto económico a los efectos de este impuesto. b) Aportes de Capital Se entiende por aportes de capital cualquier aportación realizada por personas naturales o jurídicas.Cuando se realicen o hubieran efectuado transferencias. sin disolverse ni alterar sus derechos y obligaciones. éstas serán compensadas por la o las empresas sucesoras en las cuatro (4) gestiones fiscales siguientes computables a partir de aquella en que se realizó la traslación. Para tal efecto se tendrá en cuenta: la participación en la integración de capital de las empresas vinculadas.(CONJUNTO ECONÓMICO). 4) En todos estos casos. En los casos de aportes en especie. ARTÍCULO 29°. los derechos y obligaciones correspondientes a las empresas que se reorganicen serán transferidos a la o las empresas sucesoras. el reparto de utilidades. a sociedades nuevas o preexistentes. la regulación en los precios de esas operaciones y otros índices similares. adoptando cualquier otro tipo de empresa prevista en las normas legales vigentes. 3) La transformación de una empresa preexistente en otra. realizadas por personas obligadas u otras empresas. o cuando se fracciona en nuevas empresas jurídicas y económicamente independientes. personas u otros obligados. existe escisión o división de empresas cuando una sociedad destina parte de su patrimonio a una sociedad preexistente. empresas. En los casos de reorganizaciones de empresas. fusiones.
. o participa con ella en la creación de una nueva sociedad. cuando el precio de transferencia sea superior al corriente en plaza. ajustar impositivamente el valor de los bienes depreciables a dicho precio de plaza y dispensar al excedente el tratamiento que dispone este impuesto al rubro derecho de llave: En el caso de traslación de pérdidas. absorciones. en efectivo o en especie.. aportes de capital. consolidaciones o reorganizaciones de varias entidades. la Administración Tributaria podrá. Toda reorganización de empresas deberá comunicarse a la Administración Tributaria en los plazos y condiciones que ésta establezca. jurídicamente independientes entre sí.. que no constituyan un mismo conjunto económico. se trasladarán los valores impositivos de los bienes y sistemas de depreciación de los mismos.
no obstante ser jurídicamente independientes. en su caso. serán dados de baja en la gestión en que el hecho ocurra.(PÉRDIDAS TRASLADABLES). de cambio o intangibles transferidos tendrán para la empresa adquirente el mismo costo impositivo y la misma vida útil que tenía en poder del transferente..La Utilidad Neta determinada conforme al Artículo 31° del presente reglamento constituye la base imponible sobre
. consolidación u otros. fusión.. depreciaciones acumuladas. ARTÍCULO 30°. para cuyo efecto deberá presentar el historial del bien declarado en desuso u obsoleto.(BASE IMPONIBLE).(LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO). costo del bien. o de acciones al portador a otras de igual tipo. luego de cumplir los requisitos probatorios señalados en el presente artículo. debiendo actualizarse conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 48° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).. La reorganización de empresas se configura en los casos de transferencia. No existe conjunto económico.(OBSOLESCENCIA Y DESUSO). cuando la reorganización consista en la transferencia de empresas unipersonales o sociedades de personas o de capital con acciones nominativas a sociedades de capital con acciones al portador y viceversa.. ARTÍCULO 32°. Será utilidad si el valor de transferencia es superior al valor residual y pérdida si es inferior. el sujeto pasivo deberá efectuar el ajuste pertinente e imputar los resultados a pérdidas o ganancias en la gestión correspondiente. excluyendo de este cálculo las rentas de fuente extranjera y las rentas percibidas de otras empresas en carácter de distribución.Compendio Normativo
Los bienes de uso. compensará entre sí los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta boliviana. siempre y cuando no se hubiera dado mayor valor sobre el cual se hubiese pagado el impuesto. ARTÍCULO 31°. siempre y cuando la empresa distribuidora de dichos ingresos sea sujeto pasivo de este impuesto.El sujeto pasivo sumará o. especificando fecha de adquisición o producción. salvo prueba en contrario. absorción. valor residual o valor en inventarios y certificación de los organismos técnicos pertinentes. determinado de acuerdo al Artículo 7° del presente reglamento..Los bienes del activo fijo y las mercancías que queden fuera de uso u obsoletos. imputándola hasta agotar su importe. entre empresas que. Para su aceptación. dentro de los diez (10) días hábiles antes de proceder a la baja del bien o mercancía. basado en la titularidad del capital.. en caso de corresponder. constituirá la Base Imponible del impuesto. integran un mismo conjunto económico. a las utilidades que se obtengan en los ejercicios inmediatos siguientes.Las empresas domiciliadas en el país podrán compensar la pérdida neta total de fuente boliviana que experimenten en el ejercicio gravable. En el caso de reemplazo o venta del bien.. El monto resultante. el sujeto pasivo dará aviso a la Administración Tributaria. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO ARTÍCULO 33°..
En este caso. de acuerdo a las disposiciones que al efecto dicte la Administración Tributaria. ARTÍCULO 34°. deberán retener y pagar hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se produjeron dichos hechos. la autoridad social competente de la casa matriz haya decidido tal reinversión y las utilidades se afecten a una cuenta de reserva. De acuerdo al Numeral 3 del Artículo 7° de la Ley N° 1606. Las retenciones y pago del impuesto por las remesas efectuadas entre la fecha indicada y la vigencia del presente Decreto Supremo podrán regularizarse hasta quince (15) días después de dicha vigencia. acrediten o remitan a beneficiarios del exterior rentas de fuente boliviana de las detalladas en los Artículo 4° del presente reglamento y 19° y 44° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). fuera en algún momento distribuida. excepto cuando se trate de actividades parcialmente realizadas en el país. En el caso de sucursales de compañías extranjeras.Según lo establecido en el Artículo 51° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). serán de aplicación las
. La liquidación y pago del impuesto se realizarán mediante formularios cuya forma y condiciones de presentación serán aprobadas por la Administración Tributaria y que tendrán el carácter de declaración jurada. deben ser netas de pérdidas acumuladas de gestiones anteriores. la cual no será distribuible.Compendio Normativo
la que se aplicará la alícuota establecida en el Artículo 50° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). se presume. Tales utilidades. a condición de que a la fecha presunta de la remesa indicada en el párrafo anterior. de la base imponible para el cálculo de la retención a beneficiarios del exterior prevista en este artículo. deducirán el monto de las utilidades destinadas a tal fin. para considerarse como distribuidas. computándose inicialmente. para tales efectos. con independencia de las fechas de remisión de fondos. la alícuota general del impuesto sobre la renta neta gravada equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total acreditado. esta disposición alcanza a todas las remesas efectuadas a partir del 1° de enero de 1995.(BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR). quienes paguen. de acuerdo con el tipo de actividades que desarrollen.. las que pudieran existir a la fecha de cierre del vencimiento para el último pago del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas.. Si la reserva constituida para estos fines. que las utilidades han sido distribuidas. Las declaraciones juradas se presentarán en los Bancos autorizados o en el lugar expresamente señalado por la Administración Tributaria. Las sucursales de compañías extranjeras a que se refiere el párrafo precedente que reinviertan utilidades en el país. sin admitir prueba en contrario. se considerará que el impuesto correspondiente se generó en la fecha en que originalmente correspondiese según las previsiones del presente artículo y no al momento de la distribución efectiva de la reserva. en la fecha de vencimiento de la presentación de los estados financieros a la Administración Tributaria. pagado o remesado.
disposiciones del Código Tributaria por el no pago del tributo en tiempo y forma. ARTÍCULO 37°.(ESTADOS FINANCIEROS). los sistemas o procedimientos de valuación que hayan seguido con respecto a los bienes que integran sus activos fijos. los siguientes documentos: a) Balance General. así como otros importes que contengan sus balances y estados. de acuerdo con las normas de contabilidad de aceptación generalizada en el país según lo mencionado en el párrafo anterior.Los
. sin perjuicio de poder llevar además sus registros contables en moneda extranjera... ARTÍCULO 38°.. con especificación de unidades de medida y costos. técnicamente semejantes y convenientes a los efectos de facilitar el estudio y verificación del comportamiento económico y fiscal de las empresas. Los estados financieros deben ser elaborados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y convalidados para efectos tributarios de acuerdo a lo establecido en el Artículo 48° de este reglamento. Estos documentos.(REGLAS DE VALUACIÓN). definidos en el inciso a) del Artículo 3° del presente reglamento.Los sujetos obligados a llevar registros contables.Las empresas deberán declarar. e) Notas a los Estados Financieros.(NORMAS GENERALES). y deberán ser elaborados en idioma español y en moneda nacional. productos en proceso y productos terminados.. c) Estados de Resultados Acumulados..Los sujetos obligados a llevar registros contables.. intangibles e inventarios. REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES ARTÍCULO 35°. deberán llevarlos cumpliendo.. formulados dentro de normas técnicas uniformes. b) Estados de Resultados (Pérdidas y Ganancias).(EXPRESIÓN DE VALORES EN MONEDA CONSTANTE). además. el movimiento de materias primas. debiendo sujetarse a la normatividad que al respecto dicte la Administración Tributaria ARTÍCULO 36°. conforme a las normas de presentación que establezca al respecto la Administración Tributaria. Las empresas industriales deben registrar. deberán contener agrupaciones simples de cuentas y conceptos contables. d) Estados de Cambios de la Situación Financiera. en cuanto a su número y a los requisitos que deben observarse para su llenado. deberán presentar junto a su declaración jurada en formulario oficial. Las empresas pueden utilizar sistemas contables computarizados. las disposiciones contenidas sobre la materia en el Código de Comercio para determinar los resultados de su movimiento financiero-contable imputables al año fiscal.. en las presentaciones a que hace referencia el artículo precedente.
Los plazos para la presentación de las declaraciones juradas y el pago del impuesto.En los casos de liquidación de empresas.Compendio Normativo
Estados Financieros de la gestión fiscal...(PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN). de seguros. los contribuyentes están obligados a presentar los Balances de Liquidación dentro de los ciento veinte (120) días siguientes a la fecha de liquidación del negocio.(OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).30 de septiembre: Empresas mineras . serán expresados en moneda constante admitiéndose únicamente. . cuando corresponda. ARTÍCULO 41°. base para la determinación de la base imponible de este impuesto. Asimismo. ya sea que deban presentarse con o sin dictamen de auditores externos. vencerán a los ciento veinte (120) días posteriores al cierre de la gestión fiscal. así como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente... comerciales.. la actualización por la variación de la cotización del Dólar Estadounidense aplicando el segundo párrafo del Apartado 6 de la Norma N° 3 (Estados Financieros a Moneda Constante – Ajuste por Inflación) del Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia. Durante el año 1995. se establecen las siguientes fechas de cierre de gestión según el tipo de actividad: . se mantienen invariables los cierres de gestión y los plazos para la presentación de las correspondientes declaraciones juradas y pago de los Impuestos a las Utilidades establecidos para los sectores de la minería e hidrocarburos en las Leyes Nos.(LIQUIDACIÓN DE EMPRESAS).31 de marzo: Empresas industriales y petroleras.30 de junio: Empresas gomeras. respectivamente. ganaderas y
agroindustriales. los cierres correspondientes al Impuesto a la Renta Presunta de Empresas se mantienen invariables. así como el plazo para la presentación de las respectivas declaraciones juradas y pago de dicho impuesto. ARTÍCULO 40°. acompañando la información relativa a las deudas
. agrícolas. a los fines de este impuesto. .La declaración jurada deberá ser presentada aún cuando la totalidad de las rentas obtenidas en el ejercicio gravable se encuentre exenta del pago del impuesto o cuando arroje pérdida. 1297 de 27 de noviembre de 1991 y 1194 de 1° de noviembre de 1990.31 de diciembre: Empresas bancarias. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO ARTÍCULO 39°. castañeras. de servicios y otras no contempladas en las fechas anteriores.. A partir de la gestión 1995 inclusive.
se presume. a fin de establecer si la declaración y pago de los impuestos se han realizado conforme a las disposiciones legales. a) En empresas extranjeras de transporte o comunicaciones entre el país y el extranjero y en empresas extranjeras de servicios prestados parcialmente en el país: b) Los ingresos brutos facturados mensualmente por fletes. reaseguros y retrocesiones que cubran riesgos en el territorio boliviano o que se refieran a personas que residen en el país al celebrarse el contrato. ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAÍS ARTÍCULO 42°. perciban de empresas de seguros constituidas o domiciliadas en el país. de empresas extranjeras. cargas. radiogramas. pasajes. matrices y otros elementos destinados a cualquier medio comercial de reproducción de imágenes o sonidos: Los ingresos brutos percibidos por concepto de regalías o alquiler de los mencionados elementos. Sobre dicho importe se aplicará la alícuota establecida en el Artículo 50° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).. cintas magnetofónicas. retrocesiones y cualquier concepto. sin admitir prueba en contrario. así como los usuarios que contraten directamente con la
. las agencias y similares mencionadas precedentemente. La Administración Tributaria. e) En productores. deberán presentar la documentación que señala el Artículo 36° de este reglamento. d) En empresas extranjeras de seguros: Los ingresos brutos percibidos por operaciones de seguros.(UTILIDAD NETA PRESUNTA). comunicaciones telefónicas. facturados o cobrados en el país. distribuidores y otros proveedores de películas cinematográficas. una vez que tenga conocimiento de la liquidación de la empresa. c) En agencias internacionales de noticias: Los ingresos brutos percibidos por el suministro de noticias a personas o entidades domiciliadas o que actúan en el país. ordenará la fiscalización por las gestiones no prescritas.. honorarios y otros servicios realizados desde el territorio boliviano. de acuerdo a lo que establezca la Administración Tributaria. video tapes. cables. constituyen rentas netas de fuente boliviana gravadas por el impuesto. discos fonográficos. Asimismo.Compendio Normativo
impositivas devengadas a la fecha de liquidación. Independientemente de este tratamiento. que el diez y seis por ciento (16%) de los ingresos brutos obtenidos en el país y que se detallan en los incisos posteriores de este artículo.En el caso de agencias y similares domiciliadas en el país. que se dediquen a actividades parcialmente realizadas en el país. por seguros. y las primas que.
(REMESAS POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAÍS). Dicho monto consolidado será utilizado para la compensación con el Impuesto a las Transacciones establecido en el Título VI de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). de la siguiente forma: . presentarán una declaración jurada en la que consolidarán los montos pagados en la gestión fiscal que se declara. El impuesto así determinado deberá empozarse hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se devengaron los ingresos base de la presunción.Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (25% del 4% de los ingresos 16%) . cuando paguen o acrediten estas rentas parcialmente obtenidas en el país por el beneficio del exterior.Cuando una empresa domiciliada en el país remese al exterior rentas por las actividades parcialmente realizadas en el país. retendrán el impuesto considerando que la renta de fuente boliviana equivale al veinte por ciento (20%) del monto pagado o acreditado. En el caso de empresas constituidas en el país. El impuesto determinado según el presente artículo será liquidado mensualmente y pagado hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se devengaron los ingresos.Saldo de la Presunción 12% de los ingresos Sobre este saldo. deberá actuar de la siguiente manera: En el caso de sucursales o agencias de empresas extranjeras.
. Este impuesto no da lugar a la compensación con el Impuesto a las Transacciones establecida en el Artículo 77° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). se presume que las utilidades de fuente boliviana remesadas equivalen al saldo de la presunción del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas determinado como se establece en el artículo anterior. descritas en el artículo anterior. A la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración jurada del impuesto. están obligados a efectuar la retención y pago del impuesto conforme a lo que se establece en el artículo siguiente de este reglamento. deberán calcular el impuesto sobre remesas al exterior aplicando la presunción establecida en el Artículo 51° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). Este impuesto no da lugar a la compensación con el Impuesto a las Transacciones establecida en el Artículo 77° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). los sujetos comprendidos en el presente artículo. Sobre el mencionado veinte por ciento (20%) aplicarán la presunción establecida en el Artículo 51° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).Compendio Normativo
empresa del exterior. los usuarios que contraten con empresas del exterior. ARTÍCULO 43°.Presunción 16% de los ingresos .
podrán ser deducidas de las utilidades gravadas de gestiones fiscales futuras. en que resulta de aplicación el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas creado por la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994.A la fecha de inicio de la primera gestión fiscal gravada por este impuestos. a partir de la Gestión que se inicia el 1° de octubre de 1995 estarán sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Las pérdidas acumuladas de las empresas mineras originadas durante el período que estuviesen sujetas al Impuestos a las Utilidades creado por la Ley N° 1243. continuando su aplicación conforme al contenido del Anexo del Artículo 22° de este reglamento. conforme a lo dispuesto en los Artículos 73°.Compendio Normativo
El impuesto así determinado deberá empozarse hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se produjo el pago o acreditación.. cuando los montos a ser remesados han sido registrados contablemente con abono a la cuenta del beneficiario del exterior. que hubiesen optado por el régimen de utilidades establecido en los Artículos 118° y 119° del Código de Minería. los valores contables de dichos bienes vigentes a la fecha de cierre de la gestión fiscal anterior en aplicación de los coeficientes establecidos en el Artículo 3° del Decreto Supremo N° 21424 de 30 de octubre de 1986 y Artículo 7° y 11° del Decreto Supremo N° 22215 de 5 de junio de 1989. inciso b) y 119°.. salvo que las partes contratantes convengan su incorporación al régimen general establecido por la Ley
. se admitirá como valor contable de los bienes depreciables y amortizables. se aplicará el régimen tributario establecido en cada uno de dichos contratos hasta la conclusión de cada uno de ellos. se entiende por acreditación. no más tarde del 1° de octubre de 1999. hasta cinco (5) años después de aquel en que se produjo la pérdida. Para estas empresas. en forma irreversible. se mantiene la aplicación del impuesto complementario de la minería dispuesto en los Artículos 118°. ARTÍCULO 45°. 1243 y 1297. que hubiesen optado por el régimen de regalías establecido en el Artículo Transitorio de dicha ley. creado por la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994. y las empresas mineras creadas con posterioridad a la promulgación de la Ley N° 1243.. OTRAS DISPOSICIONES ARTÍCULO 44°.A los Contratos de Operación o Asociación suscritos por las empresas contratistas con Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y aprobados mediante la respectiva norma legal con anterioridad al 1° de enero de 1995. incisos d) y e) de la Ley N° 1297 de 27 de noviembre de 1991. modificado por las Leyes Nos.Las empresas mineras existentes a la fecha de promulgación de la Ley N° 1243. Las empresas mineras existentes a la fecha de promulgación de la Ley N° 1243. debiendo incorporarse al régimen impositivo general establecido por la Ley N° 843 y sus modificaciones. podrán continuar aplicándolo. Para este caso. ARTÍCULO 46°. 74° y 75° de la Ley N° 1194 de 1° de noviembre de 1990.
.. Reynaldo Peters A. Cossio. René O. José G. ARTÍCULO 49°. industrialización y comercialización. la aplicación de las Normas Técnicas que emita el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia que éste eleve a su consideración respecto a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados relativos a la determinación de la base imponible de este impuesto. están gravadas con el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido en el Título III de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). la Administración Tributaria pondrá en vigencia con carácter general.. Antonio Aranibar Q. así como toda otra disposición contrario a la presente norma legal. El Impuesto sobre las Utilidades Netas y su remisión a beneficiarios del exterior. industrialización y comercialización sujetas al régimen tributario general establecido por la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). a los veintinueve días del mes de junio de mil novecientos noventa y cinco años. queda encargado de la ejecución y cumplimiento del presente Decreto Supremo. estando las de refinación.Los Contratos de Operación o Asociación renovados o suscritos a partir del 1° de enero de 1995 están sujetos al siguiente tratamiento: a) Fases de exploración y explotación. Ernesto Machicao A. Alfonso Revollo T. Raúl Tovar P. mediante normas administrativas pertinentes. FDO. Este tratamiento alcanza únicamente a las fases de exploración y explotación. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz.. Carlos Sánchez B.Previa autorización de la Secretaría Nacional de Hacienda. Justiniano S... Estas fases están sujetas al régimen tributario general establecido por la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995). Blattmann B... ARTÍCULO 48°. Las utilidades netas de las empresas contratistas y las remesas de estas utilidades a beneficiarios del exterior. para efectos de cálculo. Fernando A. debiendo aplicar las alícuotas dispuestas en los Artículos 50° y 51° de dicha Ley. ARTÍCULO 47°. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA. serán considerados como impuesto principal y se utilizarán como crédito contra los montos que resulten de aplicar las estipulaciones del Artículo 73° de la Ley N° 1194 de 1° de noviembre de 1990.. El señor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda.. Luis Lema M. respectivamente... ANEXO DEL ARTÍCULO 22°
. Enrique Ipiña M.. Jaime Villalobos S. b) Fases de refinación.Compendio Normativo
N° 843 (Texto Ordenado en 1995) previa aprobación de la Secretaría Nacional de Energía.Queda derogado el Decreto Supremo N° 23059 de 13 de febrero de 1992 en todo lo que se contradiga o se oponga a lo previsto en la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994 y en este Decreto Supremo.
0% 5. y de acuerdo a su vida útil en los siguientes porcentajes:
BIENES Edificaciones Muebles y enseres de oficina Maquinaria en general Equipos e instalaciones Barcos y lanchas en general Vehículos automotores Aviones Maquinaria para la construcción Maquinaria agrícola Animales de trabajo Herramientas en general AÑOS DE VIDA ÚTIL 40 años 10 años 8 años 8 años 10 años 5 años 5 años 5 años 4 años 4 años 4 años COEFICIENTE 2. bañaderos y abrevaderos Alambrados.0% 20.0% 10.5%
8 años Reproductores y hembras pedigree o puros por cruza Equipos de computación Canales de regadío y pozos Estanques.0% 12. tranqueras y vallas
4 años 20 años 10 años 10 años
25.0% 20.5% 10.5% 10.0% 25.0% 25.Compendio Normativo
DEPRECIACIONES DEL ACTIVO FIJO Conforme a la disposición contenida en el primer párrafo del Artículo 22° de este Decreto Supremo.0% 25.0% 12.0%
.0% 20. según el Artículo 21° de este reglamento.0% 10. las depreciaciones del activo fijo se computarán sobre el costo depreciable.5% 12.
Tinglados y cobertizos de madera 5 años Tinglados y cobertizos de metal 10 años
Instalaciones de electrificación 10 años y Telefonía rural Caminos interiores Caña de azúcar Vides Frutales Otras plantaciones 10 años 5 años 8 años 10 años
10.0% 20.0% 10.0% 12.5%
12.0% 20.0% delSegún experiencia del contribuyente. 20.0% 10.5% 10.0% 12.5% 10.0%
. almacenes y galpones 20 años
10 Muebles y enseres en las viviendas años para el personal Silos. 5 Pozos Petroleros (ver inciso II del años Articulo 18º de esta reglamento) 5 Líneas de Recolección de la años industria Petrolera.0%
Según experiencia contribuyente. 8 Equipos de campo de la industria años Petrolera Plantas de Procesamiento de Industria Petrolera Ductos de la industria petrolera 8 años 10 años
20.0% 10.
PTDICopia de Copia de Formatos_de_planillasCopia de Copia de Formatos_de_planillasConstitucioncnnaManualIntroducción Al Derecho En La Obra De Franz Kafka
D.S. 24051 to Al Impuesto a Las Utilidades - IUE por Rodrigo Mostajo R22K visitaInsertarDescargaLeer en Scribd móvil: iPhone, iPad y Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationMostrar menos
RelacionadoIUEpor cartarlopIMPUESTOS A LAS UTILIDADES DE EMPRESAS (IUE)por Joselo GiraldesDetalle de Gastos Deduciblespor SebastianTRIBUTACION APLICADA II.pdfpor Cristiancito Quispe EstradaLLENADO FORMULARIOSpor Luis Fernando Apaza Herreradeuda tributaria calculopor Luis Fernando Apaza HerreraBOLETIN_NVE Nº 6 - BANCARIZACIONpor VICTORHUGO62LEY 843 Vrs 1_3_Compendiopor ZenonPerezNUEVA LEY PENSIONESpor Jose Miguel SuarezManual Bancarizacion Da Vincipor Wilson Terrazas AnzoleagaGuia de Usuario Form 605 v3por ZenonPerezBono de antigüedad y RC-IVApor jvs2001bo4032RND10-0016-07por Orlando CamachoIt 400 Muestra Iva 200 Muestrapor ZenonPerezLEY-843 Actualizado a Septiembre de 2014por ZenonPerezLEY 2492 Vrs 1_3_Compendiopor ZenonPerezOriginal Cap. i, II, III, IV, Vpor KennedyMoralesMamaniIMPUESTOS HIDROCARBURIFEROS - BOLIVIA por obrrnnPractica_RC_IVApor Adriana_TorresBeneficios Sociales del Trabajopor Luis Miguel MartínezCurso Iue Forma de Contabilizacionpor Jaime Cornejo ParraRND 10-0008-11 S.I.Npor VICTORHUGO62IVApor Rene AramayoCómo se calcula el IPC en Boliviapor Andrés CossioCómo Crear una Empresa en Boliviapor Javier Orellana RivasTEMA 4 IMPORTACIONESpor Franz Alex Fernandez CeronAsociación Accidental o de Cuentas en Participación TRABAJO TERMINADOpor marielmmqDECRETO SUPREMO No24051por alvinexSimilar to D.S. 24051 to Al Impuesto a Las Utilidades - IUEIUEIMPUESTOS A LAS UTILIDADES DE EMPRESAS (IUE)Detalle de Gastos DeduciblesTRIBUTACION APLICADA II.pdfLLENADO FORMULARIOSdeuda tributaria calculoBOLETIN_NVE Nº 6 - BANCARIZACIONLEY 843 Vrs 1_3_CompendioNUEVA LEY PENSIONESManual Bancarizacion Da VinciGuia de Usuario Form 605 v3Bono de antigüedad y RC-IVARND10-0016-07It 400 Muestra Iva 200 MuestraLEY-843 Actualizado a Septiembre de 2014LEY 2492 Vrs 1_3_CompendioOriginal Cap. i, II, III, IV, VIMPUESTOS HIDROCARBURIFEROS - BOLIVIA Practica_RC_IVABeneficios Sociales del TrabajoCurso Iue Forma de ContabilizacionRND 10-0008-11 S.I.NIVACómo se calcula el IPC en BoliviaCómo Crear una Empresa en BoliviaTEMA 4 IMPORTACIONESAsociación Accidental o de Cuentas en Participación TRABAJO TERMINADODECRETO SUPREMO No24051Copia de Copia de Formatos_de_planillasBOLETIN INFORMATIVO 3