Source: https://www.slideshare.net/reyna20121/sancin-por-correccin-de-las-declaraciones-tributarias
Timestamp: 2017-05-24 18:19:44
Document Index: 172421612

Matched Legal Cases: ['artículo 685', 'artículo 589', 'artículo 589', 'artículo 589', 'artículo 589', 'artículo 644']

Sanción por corrección de las declaraciones tributarias
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Sanción por corrección de las declaraciones tributariasDescargar plantilla en Excel para el cálculo de la sanción por correcciónEs obligación de los contribuyentes presentar sus declaraciones tributarias, y en ellasconsignar los valores correctos según su realidad económica, para así determinar elimpuesto que por ley debe pagar. Pero si por alguna razón, un contribuyente cometeerrores al momento de elaborar su declaración tributaria o presenta algunainconsistencia y se percata de ello o es requerido por la Dian, debe entonces proceder acorregir su declaración tributaria.Si de la corrección de una declaración tributaria se genera un mayor valor a pagar o unmenos saldo a favor, se debe proceder a calcular y pagar la respectiva sanción porcorrección en los términos que establece el Estatuto tributario:“Articulo 644. Sanción por corrección de las declaraciones. Cuando loscontribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaracionestributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamenteanterior a aquélla, cuando la corrección se realice antes de que se produzcaemplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita deinspección tributaria.2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamenteanterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamientopara corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle elrequerimiento especial o pliego de cargos.Parágrafo 1o. Cuando la declaración inicial se haya presentado en formaextemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numeralesanteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor apagar o del menor saldo a su favor, según el caso, por cada mes o fracción de mescalendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y lafecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin que lasanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menorsaldo a favor.Parágrafo 2o. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin perjuiciode los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados. (Vea:Plantilla en Excel para el cálculo de intereses moratorios)Parágrafo 3o. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, elmayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no deberáincluir la sanción aquí prevista.Parágrafo 4o. La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a lacorrección de que trata el artículo 589”. 2.
No se debe calcular sanción cuando de la corrección de la declaración no resultevariación alguna en el impuesto a pagar o en el saldo a favor.Toda corrección reemplaza la última declaración presentada, y no existe límite sobre lasveces que es posible corregir una declaración, lo que significa que un contribuyentepuede corregir tantas veces como sea necesario.El plazo para corregir una declaración es de dos años contados a partir de la fecha devencimiento para presentar la respectiva declaración. En el caso en que la declaraciónsea presentada de forma extemporánea, el plazo para corregir es igualmente de dos añospero contados a partir de le fecha de presentación extemporánea de la declaración. Sedebe recordar que en los casos de presentación extemporánea de una declaracióntributaria se debe calcular la respectiva Sanción por extemporaneidad.Corrección de errores a favor del contribuyente.Cuando el contribuyente, al momento de declarar haya cometido errores queperjudiquen sus intereses, errores que la hayan significado el pago de un mayorimpuesto o que por ellos le resultare un menor saldo a favor, tiene la oportunidad deenmendar esos errores, pero en este caso no podrá hacerlo el mismo, sino que debepresentar a la Dian un proyecto de corrección, y esta decidirá si acepta o no lacorrección propuesta por el contribuyente. En este caso el plazo par solicitar lacorrección no es de dos años sino de un año.Respecto a esta corrección, el Estatuto tributario contempla:“Articulo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo afavor. Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar oaumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a la Administración de Impuestos yAduanas correspondiente, dentro del año siguiente al vencimiento del término parapresentar la declaración.La Administración debe practicar la liquidación oficial de corrección, dentro de losseis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronunciadentro de este término, el proyecto de corrección sustituirá a la declaración inicial. Lacorrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la facultad derevisión, la cual se contara a partir de la fecha de la corrección o del vencimiento delos seis meses siguientes a la solicitud, según el caso.Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el contribuyente será objeto de unasanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor,la que será aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de lasolicitud por improcedente. Esta sanción se disminuirá a la mitad, en el caso de quecon ocasión del recurso correspondiente sea aceptada y pagada.La oportunidad para presentar la solicitud se contará desde la fecha de lapresentación, cuando se trate de una declaración de corrección. 3.
Parágrafo. El procedimiento previsto en el presente artículo, se aplicará igualmente alas correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto, para seraplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que la corrección delanticipo se derive de una corrección que incrementa el impuesto por el correspondienteejercicio”.Para presentar una solicitud de corrección en los términos del artículo 589 del Estatutotributario, se debe estar seguro de su procedencia, puesto que la administración antes odespués de aprobar la solicitud de corrección, podrá revisar la declaración y deencontrar que la corrección no era procedente aplicará la sanción contemplada en elmismo artículo 589.En el peor de los casos, puede suceder que como resultado de una investigaciónprofunda de la Dian, producto de la solicitud de corrección, pueda la administración deimpuestos descubrir anomalías suficientes para solicitar la corrección, ya no según elartículo 589 sino según el artículo 644, algo que suele suceder regularmente, y entoncespasa lo del famoso proverbio: “Fue por lana y salió trasquilado”. Recommended
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Ana Alvarez Laguna