Source: https://www.scribd.com/document/219560964/circu69-anexo1
Timestamp: 2019-03-18 16:02:17
Document Index: 184497893

Matched Legal Cases: ['artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 74', 'artículo 79', 'artículo 73', 'artículo 88', 'artículo 79', 'artículo 11', 'artículo 73', 'artículo 78', 'artículo 17', 'artículo 42', 'artículo 36', 'artículo 40', 'artículo 37', 'artículo 36', 'artículo 37', 'artículo 42', 'artículo 42', 'artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 23', 'artículo 27', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 27', 'artículo 14', 'artículo 42', 'artículo 37', 'artículo 40', 'artículo 36', 'artículo 78', 'artículo 74', 'artículo 42', 'artículo 34', 'artículo 84', 'artículo 20', 'artículo 34', 'artículo 48', 'artículo 42', 'artículo 14', 'artículo 64', 'artículo 26', 'artículo 26', 'artículo 20', 'artículo 74', 'artículo 42', 'artículo 34', 'artículo 42', 'artículo 14', 'artículo 23', 'artículo 42', 'artículo 1', 'artículo 42', 'artículo 42']

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80-Deducciones Autorizadas
1 2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 4 5 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 2 DESCRIPCIÓN DEL FORMULARIO 29 ...................................................................... 3 Anverso .......................................................................................................................... 3 Impuesto a las Ventas y Servicios ................................................................................... 3 Impuesto a la Renta (Líneas 41 a 54)............................................................................... 4 Identificación del Contribuyente y Resultado de la Declaración del Período.................... 4 Reverso........................................................................................................................... 5 Tributación Simplificada (Líneas 56 a 58)....................................................................... 5 Impuesto Adicional Art. 37 D.L. 825 de 1974 (Líneas 59 a 66 ) ..................................... 5 Impuesto Adicional Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares (Líneas 67 a 85) .............................................................................................................. 5 Operaciones sobre Cambio de Sujeto de Derecho del Impuesto al Valor Agregado (Líneas 86 a 94) .............................................................................................................. 6 Créditos Especiales originados en Franquicias Tributarias (Líneas 95 a 98).................... 6 Total Determinado y Remanentes de Créditos Especiales (Líneas 99 a 103).................... 6 Datos Informativos del Reverso ...................................................................................... 7 DESCRIPCIÓN DE LOS IMPUESTOS QUE SE DEBEN DECLARAR EN EL FORMULARIO 29 ......................................................................................................... 7 Impuesto al Valor Agregado (IVA) ................................................................................. 7 Impuesto Adicional Art. 37 del D.L. 825 de 1974 ........................................................... 8 Impuesto Adicional las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares ........ 8 Impuesto Único de Segunda Categoría ............................................................................ 9 Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios y Retenciones del Impuesto a la Renta ....... 9 VENCIMIENTO Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE IMPUESTOS DECLARADOS EN EL FORMULARIO 29................................................................. 12 INSTRUCCIONES Y NORMATIVA QUE SE AFECTAN CON LA PUESTA EN MARCHA DEL FORMULARIO 29............................................................................. 13 Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado. ...................................................... 13 Circular N° 32 del año 2000.......................................................................................... 13 Resolución Ex. N° 14 del año 2001............................................................................... 14 Circular N° 31 del año 2002.......................................................................................... 14 Circular N° 82 del año 2001.......................................................................................... 14 Oficio N° 41 del año 1989............................................................................................. 14 Resolución Ex. N° 35 del año 2003............................................................................... 15 Circular N° 11 del año 2004.......................................................................................... 15
en el sitio Web. Este documento será emitido en diferentes versiones cada vez que el formulario sufra alguna modificación.1 INTRODUCCIÓN La Resolución Exenta SII N° 74 de 2003. así como también las instrucciones pertinentes para el llenado del formulario. para declarar y pagar sus impuestos de declaración mensual. El objetivo de esta Circular es recopilar y actualizar las instrucciones del Formulario 29. no obstante cada ejemplar de Formulario 29 contendrá sus propias instrucciones de llenado. Además. El diseño del formulario 29 en la versión anverso y reverso de color naranjo establecida por Res. cuales son los plazos con los que cuentan y los impuestos que deben ser declarados. Se indican además. estará disponible la aplicación para presentar declaraciones de impuestos mensuales. se informa a los contribuyentes que están obligados a declarar en este formulario. Los impuestos que se declaran están agrupados por bloques generando un ordenamiento de ellos. vigente a partir del período tributario Septiembre de 2004. Con el objetivo de facilitar el cumplimiento tributario e incentivar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. el diseño del Formulario 29 está estructurado de una forma lógica. Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos.cl. modificada por las Resoluciones Exenta SII N° 45 y 62 de 2004 y la Resolución Exenta SII N° 151 de 29. 2 . a contar del 1° de Octubre de 2004. SII N° 74 de 2003 y sus modificaciones. es decir. a contar de las declaraciones que deben presentarse entre el 1° y el 12 de Febrero de 2006 en su nueva versión.sii.2005. mediante planilla electrónica y envío de archivo (upload). dispone el diseño de la “Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 29” que deberá ser utilizado por los contribuyentes. procedimientos de Rectificatorias y emisión de giros correspondientes. este Formulario 29 estará disponible en papel para ser presentado en las Instituciones Financieras y otras autorizadas para recibirlo. se modifica a partir del período tributario Enero de 2006. www. Para esto.12. Ex. Por otro lado. los mecanismos para declarar. todas publicadas en la oficina virtual del Servicio de Impuestos Internos en Internet. así como también describir detalladamente la operatoria y lógica aritmética que éste contempla para su presentación. esto es.
así como también los ajustes a este crédito producto de Notas de Crédito o Notas de Débito recibidas. importaciones del giro e importaciones de activo fijo. e incluye las instrucciones en hojas independientes. En todas las situaciones anteriores se debe declarar también la cantidad de documentos asociados a cada rubro.2 DESCRIPCIÓN DEL FORMULARIO 29 El Formulario 29 considera una versión con anverso y reverso. anotando tanto aquellos manuales como electrónicos. indica el orden de llenado de acuerdo al número de la línea. amparadas en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Impuesto a las Ventas y Servicios a) Débitos y Ventas (Líneas 1 a 17) En este recuadro se presentan los débitos y las ventas.502). También se debe declarar el Débito Fiscal generado en las operaciones gravadas. las rebajas al Crédito Fiscal producto de devoluciones solicitadas en virtud de los artículos 27 bis. del D. el Impuesto al Valor Agregado no retenido en Facturas de Compras recibidas con retención parcial y el IVA de las Liquidaciones o Liquidaciones Facturas recibidas por los mandantes. Además. N° 825. existen flechas diagramadas y recuadros explicativos que indican el traspaso de la información al reverso o anverso. Además se registra aquí el remanente de Crédito Fiscal del mes anterior. los recuadros de declaración del Impuesto al Valor Agregado e Impuestos a la Renta. producto de solicitudes de devolución de artículo 27 bis y las restituciones adicionales que deban efectuarse por concepto de artículo 27 bis. En tal situación se encuentran: la recuperación de Impuesto al Petróleo Diesel (artículo 7°. Considera además. que dan derecho a Crédito Fiscal. En el se deben registrar los montos netos de aquellas compras efectuadas y/o servicio utilizados que no dan derecho a Crédito Fiscal. registrando separadamente los ajustes por Notas de Débito y Notas de Crédito emitidas. según corresponda.L. como también el Reintegro del Impuesto de Timbres y Estampillas. Además. asociados a cada tipo de impuesto y cuerpo legal que lo ampara; así como también. El Formulario 29 presenta un diseño estructurado por bloques de conceptos. 2. 3°. de 1974. b) Créditos y Compras (Líneas 18 a 39) En este recuadro se deben registrar los créditos y las compras amparados en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. así como también el reintegro que el contribuyente realice por devoluciones indebidas de Crédito Fiscal en virtud del D.259. utilización de servicios. En él se debe declarar el monto neto de las operaciones que no generan Débito Fiscal como son las operaciones exentas o no gravadas y las Facturas de Compras recibidas con retención total. Asimismo deben declararse como Débito Fiscal: las sumas obtenidas como devoluciones excesivas o improcedentes. la recuperación de impuesto al Petróleo Diesel soportado por transportistas de carga ( artículo 3 . Ley N° 18. se debe declarar la recuperación de otros impuestos que por normas legales particulares.1 Anver so El anverso del formulario contempla la identificación del período tributario que está declarando y el Rol Único Tributario del contribuyente. Art. 36 y/o 3°. También se declara en este recuadro el impuesto soportado por adquisición de bienes.S. pueden ser recuperados rebajándolos del Débito Fiscal. Ley N° 20. N° 348.
Sin embargo. Ley N° 19. no deben declararse en este Formulario las retenciones de Impuesto Adicional establecidas en el artículo 74 N° 4 de la Ley sobre Impuestos a la Renta que en conformidad con lo dispuesto por el artículo 79 de dicho texto legal. ya que éstos deben declararse a través del Formulario N° 50.211. 74. según corresponda: Impuestos a la Renta (Líneas 41 a 54) En esta sección se deben declarar las retenciones de impuesto establecidas en el artículo 73. también debe declararse en esta sección. En ella. Además. Identificación del Contribuyente y Resultado de la Declaración del Período Al final del anverso se debe registrar la identificación del contribuyente y el resultado de los impuestos declarados en el período. o el Remanente de Crédito Fiscal para el período siguiente. Art. la línea 55 resume el subtotal de impuesto a pagar o el total a pagar en el formulario. toda vez que aún cuando tal retención puede declararse hasta el día 12 del mes siguiente al de su retención. esta sección debe ser utilizada para la declaración de los Pagos Provisionales Obligatorios de los contribuyentes de la Primera y Segunda Categoría. No deben declararse en esta Sección los Pagos Provisionales Voluntarios a que se refiere el artículo 88 de la referida ley. deben ser declaradas dentro de los 12 primeros días del mes siguiente de efectuada la retención. en caso que el contribuyente no requiera llenar datos al reverso. 4 . ello en conformidad a lo dispuesto por el artículo 79 recién nombrado.764/2001) y la recuperación del Crédito por artículo 11°. pueden ser declaradas hasta el día 12 del mes siguiente a aquél en que fue efectuada la retención. (Línea 55): Al finalizar este recuadro. tales retenciones normalmente son declaradas dentro de los primeros doce días del mes siguiente al de su retención. 3° de Ley N° 20. El impuesto de retención establecido en el artículo 73 de la Ley sobre Impuestos a la Renta. 17 N° 3 y 42 bis de la Ley sobre Impuestos a la Renta que en conformidad con lo dispuesto por el artículo 78 del mismo texto legal.258 por remanente CF IVA originado en IEPD (Generadoras Eléctricas) y Crédito por Impuesto de Timbres y Estampillas. de la Ley N° 18.2°. De igual forma esta sección debe ser utilizada para la declaración de la retención establecida en el artículo 17 N° 3 de la Ley sobre Impuestos a la Renta que debe aplicarse sobre el Saldo Positivo de las sumas pagadas en cumplimiento de un seguro dotal contratado a partir del 7 de Noviembre del 2001; y para la declaración de la retención dispuesta por el inciso segundo del N° 3. (Línea 40): Al finalizar ambos recuadros. la línea 40 resume el resultado de los registros anteriores. aplicable sobre las rentas mobiliarias gravadas en la Primera Categoría. devolución Solicitud Ley N° 20. toda vez que en estos casos tales retenciones solo deben ser declaradas a través del For mulario N° 50.259. del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuestos a la Renta sobre los retiros de Ahorro Previsional Voluntario. se debe registrar el monto a pagar de Impuesto al Valor Agregado determinado.
Párrafo 7°. de 1977 y Circular N° 9 de 1978. En la siguiente sección se declara el Impuesto Adicional asociado a la primera venta o ventas posteriores de los bienes indicados en las letras a). b) y c). incluso las del artículo 36° (recuperación de impuesto por parte de los exportadores). 2. si procede.L. con la tasa que se indica en cada caso. l). según lo dispone el artículo 40°.2. del artículo 37° antes mencionado. Igualmente se registra. j). así como también el monto solicitado como devolución de Impuesto Adicional en virtud del artículo 36°. por lo que también se declara en esta sección el crédito del período por concepto de Impuesto Adicional. le son aplicables las normas del Impuesto al Valor Agregado. Las instrucciones sobre la materia se encuentran en Circular N° 35.2.2 Impuesto Adicional Art. N° 348. de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.2. soportado al adquirir o importar los bienes señalados.1 Sistema de Tributación Simplificada (Líneas 56 a 58) El primer bloque que figura en el reverso del formulario. el Crédito Fiscal asociado y el Impuesto al Valor Agregado determinado del período. 825 de 1974 (Líneas 59 a 66) El segundo bloque del reverso del formulario guarda relación con el Impuesto Adicional a las ventas de los bienes indicados en el artículo 37° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. h). En el.2 Reverso 2. se declara el Impuesto Adicional determinado en la primera venta de los bienes señalados en las letras e). Analcohólicas y Productos Similar es (Líneas 67 a 85) El tercer bloque del reverso del formulario hace referencia al Impuesto Adicional del artículo 42° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.3 Impuesto Adicional Bebidas Alcohólicas. se debe declarar el Impuesto Adicional sobre las ventas de bebidas alcohólicas. ya sea. Ahora bien. 2. analcohólicas y productos similares. corresponde al Sistema de Tributación Simplificada establecido en el Título II. También se declara en esta sección el remanente de crédito por concepto de Impuesto Adicional proveniente del mes anterior. que se aplicará sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado. En este bloque deben declarar aquellos contribuyentes acogidos a este sistema y que cumplan con los requisitos dispuestos en la Resolución Ex. N° 36 de 1977. analcohólicas y productos similares. i). de la referida ley.S. En el Formulario 29 se solicita el monto total de las ventas generadas. el monto total del impuesto recargado en las compras o importaciones de bebidas alcohólicas. el monto reintegrado por devoluciones indebidas de Crédito Fiscal de Impuesto Adicional en virtud del D. 37 D. En el mismo recuadro se debe registrar el crédito por concepto de Impuesto Adicional del artículo 42°. En la primera sección. 5 . al Impuesto Adicional que afecta a dichas letras.2. o la proporción según corresponda cuando las ventas las efectúen comerciantes minoristas al consumidor final y a otros vendedores.
se debe registrar el valor negativo de la línea 99. determinando un total de retenciones efectuadas en el mes a pagar en la columna “Impuesto Determinado”.6 Total Deter minado y Remanentes de Créditos Especiales (Líneas 99 a 103) El total determinado de la declaración se debe registrar en la línea 99.2. por los siguientes contribuyentes: · Los que han pagado patentes de aguas a que se refieren los artículos N° 129 bis 20 y N° 129 bis 21 del Código de Aguas. y la devolución solicitada. · Los empleadores a quienes sus trabajadores les hayan solicitado que les efectúen cotización adicional de salud. para declarar el crédito establecido por dicho concepto en la Ley N° 18. de 1975. según corresponda. El valor registrado debe ser trasladado al anverso del formulario. interurbano o internacional para declarar el crédito por concepto de peajes pagados que establece la Ley N° 19. sólo en caso de obtener remanente de los Créditos Especiales declarados en las líneas 95 al 98 respectivamente. Este proviene de la operación aritmética realizada con los valores registrados en la columna “Impuesto Determinado” del anverso y reverso.2. En las líneas 100 al 103. En él. deben declarar tanto los contribuyentes retenidos por anticipo cambio de sujeto como los agentes retenedores. 2.5 Créditos Especiales originados en Franquicias Tributarias (Líneas 95 a 98) Esta sección debe ser utilizada para declarar los créditos generados en el mes y el remanente del mes anterior originados. según sea el caso. para declarar el crédito que establece el artículo 21 del Decreto Ley N° 910.764 de 2001.4 Operaciones sobre Cambio de Sujeto de Der echo del Impuesto al Valor Agregado (Líneas 86 a 94) En estas líneas se deben registrar las operaciones de Cambio de Sujeto. carne y servicios de faenamiento.2. que presten servicios de transporte rural. el remanente no imputado del mes anterior. 2.2. debe registrar el IVA anticipado del período. · Las empresas constructoras que hayan efectuado ventas de inmuebles para habitación construidos por ellas o que hayan suscrito contratos generales de construcción que no sean por administración de dichos inmuebles. código [91]. · Las empresas de transporte de pasajeros que sean propietarias o arrendatarias con opción de compra de buses. los Agentes Retenedores deben registrar las retenciones parciales y/o totales efectuadas a sus vendedores.566 de 1986. registrando además el remanente para el mes siguiente y/o monto imputado en el mes. 6 . Asimismo. amparado en el artículo 3° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Al contribuyente que se le retenga el IVA del anticipo por cambio de sujeto en las compras de harina. línea 104. También debe registrarse la retención del margen de comercialización y los anticipos por cambios de sujetos.
La tasa de este impuesto es de 19%.7 Datos Infor mativos del Rever so El último bloque del reverso del formulario tiene relación con el registro de datos del domicilio del contribuyente. 3 DESCRIPCIÓN DE LOS IMPUESTOS QUE SE DEBEN DECLARAR EN EL FORMULARIO 29. son aquellos de carácter mensual. Los Impuestos que deben ser declarados y pagados por los contribuyentes en el Formulario 29.L. A continuación se describen estos impuestos: 3. debe marcarse con una “x” en el anverso y los cambios se registran en el reverso. el tributo pagado por la importación de especies.sii. pero se genera en cada etapa de la comercialización del bien. determinados de acuerdo a las normas del artículo 23°. En cuanto a franquicias. N° 825. en el caso de importaciones. la normativa permite en el artículo 27° bis que los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y los exportadores que tengan remanentes de Crédito Fiscal.cl. efectuados por un contribuyente de este impuesto en un período tributario. Este impuesto grava a las ventas y los servicios definidos para tal efecto en los números 1 y 2 del artículo 2°. éste se acumulará al período tributario siguiente y así sucesivamente hasta su extinción. las cuales se encuentran en los artículos 12° y 13° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y en Leyes Especiales.L. El monto a pagar surge de la diferencia entre el Débito Fiscal y el Crédito Fiscal generado en un período tributario.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA) El Impuesto al Valor Agregado es el principal impuesto al consumo y la normativa que lo regula se encuentra establecida en el D. Dentro de la normativa que rige al Impuesto al Valor Agregado existen sólo algunas exenciones. de la Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios. de 1974. debe reajustarse antes de su imputación efectiva. al ser traspasado de un periodo tributario a otro. salvo aquellos que se declaran en el Formulario 50. El Crédito Fiscal es la suma del impuesto soportado en la adquisición de bienes o utilización de servicios y. el cual equivale a un mes. durante seis o más períodos tributarios consecutivos como mínimo. 825. siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el Art. contenida en el artículo 1° del D. Es importante mencionar que este remanente determinado. En caso que alguno de ellos sufra modificaciones. LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS.2. originados en la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban 7 . el contribuyente lo puede hacer en nuestra oficina virtual en Internet. El Débito Fiscal del período es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios gravados.2. de acuerdo a lo señalado en el artículo 27 del mismo cuerpo legal. En caso de cambio de domicilio. de 1974. Si al imputar el Crédito Fiscal contra el Débito Fiscal del período resulta un remanente. El Impuesto al Valor Agregado afecta al consumidor final. y su base imponible es por regla general el precio pactado por la operación. 23. conforme lo dispuesto en el artículo 14° del mencionado cuerpo legal. www. Estas modificaciones no significan de modo alguno que se esté cumpliendo con el trámite formal. o concurrir a la Oficina del Servicio que corresponda a su domicilio a efectuar la modificación mediante Formulario 3239. de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
sean éstas últimas habituales o no. que faculta en general a los exportadores para recuperar el Impuesto al Valor Agregado soportado al adquirir o importar bienes. aplicándose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado. Analcohólicas y Productos Similar es Este impuesto se encuentra establecido en el artículo 42° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y grava las ventas o importaciones. 3. se encuentran exentas. Este impuesto se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto al Valor Agregado. N° 348. así como utilizar servicios destinados a su actividad de exportación exenta del tributo. dará derecho a un Crédito Fiscal aplicable contra el mismo impuesto generado en las ventas de estos artículos. otra de las franquicias dispuestas en la normativa tributaria que rige este impuesto. calificados como tales por el Servicio de Impuestos Internos § Vehículos. piedras preciosas naturales o sintéticas. platino y marfil § Joyas. Las siguientes son las tasas vigentes para este impuesto: 8 .L. Las Exportaciones. de los siguientes productos: § Artículos de oro. del Ministerio de Economía 3. la cual se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto al Valor Agregado. sea ésta última habitual o no.2 Impuesto Adicional Art. las ventas posteriores a la importación o primera venta de artículos de oro. sin perjuicio del derecho del exportador a solicitar la recuperación del tributo asociado a tales ventas. 37 del D. están gravados con tasa del 50%. sus accesorios y proyectiles. o bien solicitar su devolución en la forma y plazos determinados en el D. Los artículos de pirotecnia. y a los derechos. tales como fuegos artificiales.S. y grava con una tasa de 15% a la primera venta o importación. excepto los de caza submarina. Finalmente. platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas. de bebidas alcohólicas. casa­rodantes auto­propulsados § Conservas de caviar y sucedáneos § Armas de aire o gas comprimido. analcohólicas y productos similares. petardos y similares. señalado en la misma ley. por lo que el impuesto generado en la importación o compras internas de estos bienes. 825 de 1974 Este impuesto se encuentra establecido en el artículo 37° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. en su venta al exterior. a imputar dicho remanente a cualquier clase de impuestos fiscales. quedan afectas también a la tasa de 15%. con la tasa que en cada caso se indica. tasas y demás gravámenes que se perciban por intermedio de las aduanas u optar porque éste les sea reembolsado por la Tesorería General de la República. § Pieles finas § Alfombras finas tapices finos y cualquier otro artículo de similar naturaleza.integrar el valor de costo de éste. incluso de retención. Dicha recuperación puede efectuarse mediante la imputación de dichos créditos al impuesto generado en otras operaciones gravadas realizadas por el exportador. de 1975. Cabe hacer presente que por disposición del artículo 40°. es aquella establecida en el artículo 36° del cuerpo legal en referencia.3 Impuesto Adicional a las Bebidas Alcohólicas.
c) Bebidas analcohólicas naturales o artificiales. sobresueldos. No obstante que dicho impuesto es de cargo del beneficiario de la renta. sin perjuicio del derecho del exportador a solicitar la recuperación del tributo asociado a tales ventas. este impuesto no se aplica a las ventas que efectúa el comerciante minorista al consumidor final. montepíos y pensiones. ya sean gasificados. calidad o denominación; tasa del 15%.a) Licores. premios. Las exportaciones. participaciones y cualesquiera otra asimilación y asignación que aumenten la remuneración pagada por servicios personales. chichas y sidras destinadas al consumo. quien además es el obligado a declarar y efectuar su entero en arcas fiscales dentro de los primeros doce días del mes siguiente al de su retención. esto último en conformidad a lo dispuesto por el artículo 78 del mismo texto legal. 9 . whisky. debe ser retenido por el pagador de la renta. espumosos o champaña. se encuentran exentas de este impuesto. exceptuadas las imposiciones obligatorias que se destinen a la formación de fondos de previsión y retiro. 3. Este impuesto afecta a los importadores por las importaciones habituales o no y por sus ventas; a los productores. elaboradores y envasadores; a las empresas distribuidoras y.4 Impuesto Único de Segunda Categoría El Impuesto Único de Segunda Categoría en general grava las rentas que perciben los trabajadores en virtud de un vínculo laboral de dependencia. salarios. Así. jarabes. en conformidad a lo dispuesto en el número 1 del artículo 74 de la Ley sobre Impuestos a la Renta. piscos. este tributo. incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth; tasa del 27% b) Vinos destinados al consumo.5 Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios y Retenciones del Impuesto a la Renta Pagos Provisionales Mensuales (PPM): Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM). cualquiera que sea su tipo. tal como lo indica su nombre. cerveza y otras bebidas alcohólicas. aguardientes y destilados. cualquier otro vendedor por las operaciones que efectúe con otro vendedor. 3. dietas. como tampoco a las ventas de vino a granel realizadas por productores a otros vendedores sujetos de este impuesto. como también a las pensiones y montepíos. generosos o asoleados. en su venta al exterior. y a las cantidades percibidas por concepto de gastos de representación. son pagos que durante un Año Calendario deben efectuar los contribuyentes de la Primera y Segunda Categoría como un anticipo de los impuestos anuales a la renta que corresponden declarar durante el mes de abril de cada año por las rentas obtenidas durante el Año Calendario anterior. cualquiera que sea su envase. sabor o edulcorante; tasa de 13%. Este gravamen es un impuesto de declaración mensual y se aplica sobre las rentas establecidas en el número 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuestos a la Renta consistentes en sueldos. y en general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para prepara bebidas similares y las aguas minerales o termales que hayan sido adicionadas con colorante. gratificaciones.
de acuerdo a lo dispuesto por los números 2 y 3 del artículo 34 bis. todos señalados en la Ley sobre Impuestos a la Renta: a) Las oficinas públicas y las personas naturales o jurídicas que paguen por cuenta propia o ajena. a llevar contabilidad. Los contribuyentes obligados a retener.En conformidad a lo dispuesto por el artículo 84 de la Ley sobre Impuestos a la Renta. 4º y 5º del artículo 20; los contribuyentes del artículo 34.063. editoras. número 1º. d) Las sociedades anónimas que paguen rentas gravadas en el artículo 48º. son sumas que corresponden a anticipos a cuenta de los impuestos anuales a la renta que se deben declarar durante el mes de Abril de cada año por las rentas obtenidas durante el año calendario anterior. c) Las instituciones fiscales. que estén obligados. N° 3. que paguen rentas del número 2 del artículo 42. es el pagador de la renta y no el beneficiario de la misma. inciso décimo de la letra b) e inciso final de la letra d). que declaren impuestos sobre renta efectiva. Retenciones: Las retenciones de impuestos a la renta. al igual que los Pagos Provisionales Mensuales. f) Las empresas periodísticas. revistas e impresos. 10 . i) Contribuyentes del artículo 14 ter de la Ley de Impuestos a la Renta. que vendan estos artículos a los suplementeros. rentas mobiliarias gravadas en la Primera Categoría del Título II. según la ley. (Circular N° 60 del 18 de Octubre del 2002). de 1979. las personas jurídicas en general. con la diferencia de que en estos casos. 3º. g) Explotador Minero a que se refiere el artículo 64 bis de la Ley de la Renta. y las personas que obtengan rentas de la Primera Categoría. c) Los talleres artesanales u obreros a que se refiere el artículo 26º d) Las Microempresas Familiares definidas en el artículo 26 del D. letra a). las Municipalidades. según el número 2 del artículo 20. L. e) Los contribuyentes que indica el número 4 del artículo 74. que determinen sus impuestos en base a una presunción de rentas. b) Los que paguen rentas gravadas en el número 1 del artículo 42º. número 2º; y los contribuyentes del artículo 34 bis. el encargado de declarar y efectuar el entero en arcas fiscales de las referidas retenciones. semifiscales de administración autónoma. excepto tratándose de las rentas a que se refiere el inciso final del número 1 del artículo 42º. distribuyan o paguen rentas afectas al Impuesto Adicional. los contribuyentes de la Primera y Segunda Categoría que a continuación se indican. f) Los contribuyentes cualquiera sea su actividad. cuando remesen al exterior. e) Los contribuyentes que exploten vehículos en el transporte de pasajeros o carga ajena. sea directamente o por intermedio de agencias o de distribuidores. que se encuentren acogidos al régimen del artículo 14 bis. con o sin título universitario; los contribuyentes que desempeñen cualquier otra profesión u ocupación lucrativa; y las sociedades de profesionales. todos señalados en la misma ley: a) Los contribuyentes que desarrollen las actividades a que se refieren los números 1º. impresoras e importadoras de periódicos. declarar y enterar en arcas fiscales estas retenciones de impuestos son los siguientes. b) Los contribuyentes que desempeñen profesiones liberales; los auxiliares de la administración de justicia respecto de los derechos que conforme a la ley obtienen del público; los profesionales Contadores. se encuentran obligados a efectuar Pagos Provisionales Mensuales. retiren. Constructores y Periodistas. FORMULARIO 50.
y a los demás vendedores de minerales que determinen sus impuestos de acuerdo a presunciones de renta.g) Los compradores de productos mineros por las compras que efectúen a contribuyentes del artículo 23º. 11 .
estableciendo plazos especiales en los cuales deben cumplir sus obligaciones ante las Oficinas del Servicio de Impuestos Internos y de Tesorería. hasta el día 28 del mes r espectivo. DE IMPUESTOS Los impuestos registrados en el Formulario 29. determinada por el Decreto de Hacienda N° 36 del 31 de enero de 1977.S N° 819 de 1987. y modificado en D. que no involucran pago de impuesto y sin movimiento del mes en curso (entendiéndose como declaraciones sin movimiento aquellas con todos los casilleros destinados a informar montos o cantidades. con excepción de los domiciliados en el área urbana de la ciudad de Coyhaique. deben ser declarados y pagados hasta el día 12 del mes siguiente al período tributario que se está declarando o el día hábil siguiente en caso de que éste sea inhábil (Sábado. Enero. Abril. vacíos o en cero) que se presentan por teléfono. por regla general. En atención a las dificultades de orden topográfico. Julio. d) Ampliación de plazo en la presentación de declaraciones mensuales que se realizan en el Formulario 29. independiente que éste sea Sábado o 12 . deberán declarar bajo juramento en el formulario la cuota fija mensual que corresponda. independiente que éste sea Sábado o Feriado. b) Los vendedores y prestadores de servicios afectos al régimen de Tributación Simplificada para los pequeños contribuyentes.S 543 de 1976. Septiembre y Octubre. las que se detallan a continuación: a) Plazo especial de declaración y pago de los impuestos para los contribuyentes que desarrollen actividades agrícolas en la XI Región. Mayo. y ii) Los impuestos que según las disposiciones legales y reglamentarias deban declararse y/o pagarse en los meses de Marzo. Abril a Junio. Julio a Septiembre y Octubre a Diciembre. climáticas y de distancias que inciden en el acceso de éstos a las Oficinas Recaudadoras de impuestos el D. Agosto. cualquiera sea su actividad económica. Diciembre. respectivamente. c) Ampliación de plazo en la presentación de declaraciones mensuales que se realizan en el Formulario 29. Febrero. que no involucran pago de impuesto y que se presentan por Internet. Domingo o festivo). en el mes de Marzo de cada año. hasta el día 28 del mes respectivo. en el mes de Noviembre de cada año. Las declaraciones de estos contribuyentes comprenderán tres períodos tributarios. Junio.4 VENCIMIENTO Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DECLARADOS EN EL FORMULARIO 29. Existen excepciones que se dan para facilitar el cumplimiento bajo ciertas condiciones. los contribuyentes de la localidad de Alto Río Cisnes. y los impuestos que corresponda se pagarán entre el 1° y 12° día de los meses de Abril. Julio. Estos contribuyentes declaran el Impuesto al Valor Agregado y otros impuestos allí señalados de la siguiente manera: i) Los impuestos que según las disposiciones legales y reglamentarias deban declararse y/o pagarse en los meses de Noviembre. por las declaraciones de impuesto de los períodos de Enero a Marzo. Octubre y Enero del año siguiente. especialmente en el Departamento de Coyhaique.
como ocurre por ejemplo. cuyo empleador por encontrarse radicado en el extranjero 13 . se encuentran liberados de retener el Impuesto Único de Segunda Categoría. 5. respecto de los contribuyentes que presenten las declaraciones con pago de los impuestos correspondientes a través de Internet. Ahora bien. Los contribuyentes obligados a declarar tributos en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo. el procedimiento indica que debe ingresar el número de folio de alguna declaración anterior Formulario 29 de los últimos 6 períodos tributarios mensuales. A través del número: 188­600­0744744. para lo cual deben cumplir con los siguientes requisitos: a) b) Se encuentren autorizados como emisores de documentos tributarios electrónicos. deberán presentar sólo una declaración. 5. o Que. por contribuyente. habilitados o pagadores. en el caso de los trabajadores a que se refiere el Decreto Supremo N° 268 de 1976. de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.Feriado. o ambos. lo que incluye la incorporación de nuevas líneas. 79 y 91 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.2 Circular N° 32 del año 2000 Esta Circular imparte instrucciones respecto de la forma de declarar el Impuesto Único establecido en el número 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuestos a la Renta. del Decreto Ley N° 825 de 1974; 78. contenida en el artículo 1° del Decreto Ley N° 824 de 1974. es decir. no se encuentren obligados a la emisión de documentación tributaria. en razón de las actividades que desarrollan. a través del Formulario 29.1 Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado Las Resoluciones de Cambio de Sujeto sufrirán modificaciones en lo que respecta a la ubicación física de registro (líneas y códigos). 5 INSTRUCCIONES Y NORMATIVA QUE SE AFECTAN CON LA PUESTA EN MARCHA DEL FORMULARIO 29. habitualmente o en forma esporádica. deben regirse por las instrucciones señaladas en el presente documento. del 11 de septiembre de 2006 y publicado en el Diario Oficial de 12 de octubre de 2006. el lugar en donde deben declarar los impuestos dentro del Formulario 29. ya sea por una norma legal expresa o por cualquier otra circunstancia.001. se amplió el plazo hasta el 20 de cada mes para la declaración y pago de los impuestos a que se refieren los artículos 64 inciso primero. en el caso de aquellos trabajadores dependientes nacionales o extranjeros. el mismo texto legal nos indica que “No serían exigibles los requisitos mencionados en las letra a) y b) anteriores respecto de los contribuyentes que. Los contribuyentes afectados por estas resoluciones. tal como lo dispone la Resolución Exenta SII N° 31 del 13 de Agosto del 2001. e) Por Decreto del Ministerio de Hacienda N° 1. por la naturaleza de sus actividades económicas emitan sólo boletas de honorarios y utilicen el sistema de emisión de boletas de honorario electrónicas disponibles en el sitio web del Servicio Impuestos Internos. la que deberá contener la totalidad de las operaciones realizadas en el mes anterior. ya sea que se trate de los impuestos contenidos en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. en la Ley sobre Impuestos a la Renta. con domicilio o residencia en Chile. y en general en el caso de todos aquellos trabajadores dependientes cuyos empleadores.
recayendo tal obligación de calcular. se ha agregado en el diseño del Formulario 29.764 del año 2001. quedarán sujetas a lo indicado en la presente Circular. señalando que para tales efectos se debe utilizar la Línea 48 (Código [72]) del Formulario N° 29. la Circular indica la línea y el código a través de los cuales el propio trabajador debe declarar el impuesto único del artículo 42 N° 1 para registrar dichos valores. tales instituciones. 5. Para los fines de la declaración de la retención ya señalada. Cuando las notas de crédito emitidas excedían al débito fiscal declarado. 5. e imparte instrucciones acerca de cómo declarar en el Formulario 29. respectivamente. 5. por lo tanto. se deben sujetar a las instrucciones impartidas en esta Circular.5 Circular N° 82 del año 2001 Esta Circular dispone la forma de declarar y registrar en el Formulario 29 la rebaja de la proporción de los peajes e impuesto específico al petróleo diesel a que tienen derecho las empresas de transporte interurbano de pasajeros y de carga. el Impuesto Adicional a las bebidas alcohólicas. indicadas en la Ley N° 19. en el caso que la rebaja de las Notas de Crédito emitidas exceda el Débito Fiscal del período. Estos impuestos se deben declarar en el Formulario 50. analcohólicas y productos similares del articulo 42° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. 5. Esta instrucción se originó ante la imposibilidad de consignar una rebaja al débito fiscal por concepto de Notas de Créditos emitidas. En consideración a que el Formulario 29 contempla una Línea especial para la declaración del referido beneficio tributario. en cuanto al registro de valores en las líneas correspondientes. la línea y código correspondientes y. que deben practicar las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y las Instituciones Autorizadas para la administración de los recursos destinados al ahorro previsional voluntario sobre los retiros de los citados ahorros previsionales. el Servicio de Impuestos Internos determinó 14 . los contribuyentes a que se refiere dicho texto legal deben sujetarse a las instrucciones impartidas por esta Circular para los fines de hacer uso de la franquicia tributaria en comento. En este sentido. se reflejaba una cantidad negativa que no podía ser reflejada en la declaración de impuestos.3 Resolución Ex. para los fines de la declaración de dicha retención.6 Oficio N° 41 del año 1989 Este Oficio instruye acerca de la forma en que debe efectuarse la declaración del Impuesto al Valor Agregado en el Formulario 29. N° 14 del año 2001 Esta Resolución introduce la modificación a las tasas impositivas señaladas en la Ley N° 19. declarar y pagar el citado tributo al propio trabajador.4 Circular N° 31 del año 2002 Esta Circular imparte instrucciones respecto a la retención de impuesto establecida en el inciso segundo del número 3 del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuestos a la Renta.716 de 2001. las instrucciones de llenado de líneas de la resolución mencionada.no le es posible poder efectuar la retención del impuesto que afecta a su trabajador. que deben practicar las Administradoras de Fondos de Pensiones y las Instituciones autorizadas. En ambos casos. Por esta razón.
aquella parte que excedía al Débito Fiscal. En el diseño del Formulario 29. La operación aritmética entre el Débito Fiscal y el Crédito Fiscal del período determina perfectamente el Impuesto al Valor Agregado a pagar o el remanente para el mes siguiente. cualquier otra disposición no mencionada. se puede señalar que las instrucciones de registro de valores impartidos por esta Circular se deben adecuar a las señaladas en este documento. A su vez. 5. En este sentido. deberá adecuarse a las líneas y códigos del Formulario 29 que se comenta. en el cual los contribuyentes estarán obligados a registrar el total de Impuesto al Valor Agregado pagado por la internación de especies y que es utilizado como crédito en el período. como también los ingresos provenientes de las actividades afectas al Impuesto al Valor Agregado. queda completamente modificada. Relativo a la forma de presentar la Declaración Mensual de Impuestos en el Formulario 29. en lo referente a los documentos que deben emitir por las operaciones que realicen. las importaciones se dividen en dos tipos: Importaciones de especies del giro e Importaciones de Activo Fijo.7 Resolución Ex. Del mismo modo. pero en los códigos y líneas que estas instrucciones indican. No obstante lo señalado anteriormente. Ahora. 15 . Por tanto. con el significado jurídico correcto.autorizar al declarante de esta situación a incorporar dentro del crédito fiscal del período. se indica en la citada Circular la línea y código donde estos establecimientos están obligados a declarar los ingresos provenientes de sus operaciones exentas. en que se vea afectadas por estas instrucciones. dentro de las líneas asociadas al registro de las importaciones. según lo dispuesto en el número 2 del artículo N° 42 del Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. el Formulario 29 contempla esta situación. N° 35 del año 2003 Esta Resolución resuelve reemplazar el código [143] del Formulario 29 vigente por el nuevo código [505]. instruye la forma de operar de estos establecimientos. ya que los declarantes pueden registrar separadamente las Notas de Crédito y las Notas de Débito.8 Circular N° 11 del año 2004 Esta Circular imparte instrucciones y conceptos sobre la forma de tributar de los establecimientos educacionales con relación al Impuesto al Valor Agregado y las exenciones de que gozan. 5. la obligación subsistirá. La instrucción indicada en el referido oficio. fue reemplazado por los códigos 535 y 553 en el recuadro de los Créditos y Compras. debiendo regirse por las instrucciones impartidas en esta Circular.
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