Source: http://docplayer.cz/1764754-Interni-audit-a-strukturalni-fondy-eu-rozhovory-s-rediteli-odboru-mfcr-hanou-ondruskovou-a-janem-gregorem-narodni-konference-ciia.html
Timestamp: 2017-05-23 20:42:54+00:00
Document Index: 54354603

Matched Legal Cases: ['zákona č. 320', 'čl. 34', 'čl. 3', 'zákona č. 166', 'zákona č.320', 'zákona č. 320', 'zákona č. 40', 'zákona č. 320', 'zákona č. 320', 'zákona č. 320', 'zákona č. 250']

INTERNÍ AUDIT A STRUKTURÁLNÍ FONDY EU ROZHOVORY S ŘEDITELI ODBORŮ MFČR, HANOU ONDRUŠKOVOU A JANEM GREGOREM NÁRODNÍ KONFERENCE ČIIA - PDF
INTERNÍ AUDIT A STRUKTURÁLNÍ FONDY EU ROZHOVORY S ŘEDITELI ODBORŮ MFČR, HANOU ONDRUŠKOVOU A JANEM GREGOREM NÁRODNÍ KONFERENCE ČIIA
Download "INTERNÍ AUDIT A STRUKTURÁLNÍ FONDY EU ROZHOVORY S ŘEDITELI ODBORŮ MFČR, HANOU ONDRUŠKOVOU A JANEM GREGOREM NÁRODNÍ KONFERENCE ČIIA"
1 4/ 08 Ročník 12, číslo 4 (50), čtvrtletník Českého institutu interních auditorů interní auditor INTERNÍ AUDIT A STRUKTURÁLNÍ FONDY EU ROZHOVORY S ŘEDITELI ODBORŮ MFČR, HANOU ONDRUŠKOVOU A JANEM GREGOREM NÁRODNÍ KONFERENCE ČIIA2 3 Vážení kolegové, je to neuvěřitelné, ale je tu opět konec roku Vánoce jsou přesně za měsíc, a je tedy čas vydat poslední číslo časopisu Interní auditor v tomto roce. Ráda bych zmínila i to, že se jedná o malé výročí našeho čtvrtletníku toto číslo je už padesáté. Poslední číslo je určitým prostorem pro bilancování, a tak bych na tomto místě chtěla moc poděkovat Danu Häuslerovi a celé kanceláři za práci, kterou v minulém roce odvedli. Došlo ke stabilizaci činností ČIIA a všichni se teď můžeme zase soustředit na rozvoj naší profese. V tomto čísle máme výjimečně dva rozhovory jednak s ředitelem odboru Národního fondu MFČR, Ing. Janem Gregorem, a jednak s paní ředitelkou odboru Kontrola MFČR, paní Ing. Hanou Ondruškovou. V čísle najdete i zhodnocení konference Interní audit a strukturální fondy EU, která se konala v Přerově, či zhodnocení konference ECIIA, která se konala v Berlíně. Nosným tématem jsou strukturální fondy EU a k němu máme příspěvky přímo od zdroje, tzn. od přispěvatelů, kteří sami působí v systémech implementace programů financovaných z EU. Rada odsouhlasila Redakční radě témata na příští rok a podle témat na letošní ECIIA konferenci jsme se opravdu trefili. Předpokládáme, že první téma bude zároveň tématem národní konference, spojené se Sněmem na počátku dubna 2009, a 3. a 4. téma bude tématem mezinárodní podzimní konference. Takže jaká jsou témata? Budoucnost interního auditu (globální uznání profese IA, nové standardy, aktivity IIA k uzákonění profese, zákon o auditorech, připravovaná novela zákona o finanční kontrole). Soulad interních auditů s mezinárodními standardy kvality (ISO, environment, QAR). Umění komunikace a nezbytných komunikačních dovedností interního auditora. Ujišťovací a konzultační zakázky interního auditu. V příštím roce pro Vás také chystáme překvapení v podobě nového designu webových stránek a časopisu. Na závěr tedy přijměte od Redakční rady i celé kanceláře přání klidných a radostných svátků a budeme se moc těšit na Vaše příspěvky a spolupráci s Vámi v příštím roce. Andrea Rajmová Obsah Editorial Andrea Rajmová 1 Tři oříšky pro trenéra Tomáš Pivoňka 2 Strukturální fondy, politika EU a nástroje k jejímu uplatňování Žaneta Krupičková, Martina Káňová 4 Vypořádání se s auditními misemi jako základ pro úspěšné uzavření programovacího období Svatopluk Kulkus 7 Audit regionálního operačního programu a jeho specifika Lukáš Wagenknecht 11 Rozhovor s ředitelem odboru Národní fond MFČR: Ing. Janem Gregorem Linda Anušić, Andrea Káňová 13 Nejvyšší kontrolní úřad a kontrola finančních prostředků z EU Josef Polák 15 Zhodnocení Národní konference Interní audit a strukturální fondy EU Linda Anušić 16 Rozhovor s ředitelkou Odboru MFČR Ing. Hanu Ondruškovou Andrea Káňová 18 Směrnice INTOSAI pro standardy vnitřní kontroly pro veřejný sektor Stanislav Hotra 20 CBOK část shrnutí výsledků CBOK 2006 světový obraz IA Zdeňka Křištová 24 Aktuální výzvy pro interní audit Monika Jurášová 27 Nepřiměřená obrana Josef Severa 29 ECIIA konference Andrea Rajmová 30 Slezská Ostrava přivítala interní auditory Dana Ratajská, Jiřina Halamčáková 31 Content Ze života kanceláře ČIIA, o. s. Daniel Häusler 32 Noví členové Ilona Franková 33 Editorial Andrea Rajmová 1 A bonus for the trainer a football variance on the topic of structural funds Tomáš Pivoňka 2 Structural fonds, EU policy and its main instrument Žaneta Krupičková a Martina Káňová 4 Resolution with the audit missions as the base for successful closing of the programming period Svatopluk Kulkus 7 Audit of the Regional Operational Programme and its Specifications Lukáš Wagenknecht 11 Interview with the Director of the Department of National Fund at the Ministry of Finance, Ing. Jan Gregor Andrea Káňová, Linda Anušić 13 Supreme Audit Office and audit of funding from the EU Josef Polak 15 Evaluation of the national conference Internal Audit and Structural Funds of the EU Linda Anušić 16 Interview with the Director of the Department of National Fund at the Ministry of Finance, Ing. Hana Ondrušková Andrea Káňová, Linda Anušić 18 Guideline INTOSAI for standards for public sector internal kontrol Stanislav Hotra 20 CBOK nd part: summary of results CBOK 2006 global picture of internal audit Zdeňka Kristová 24 Current challenges for internal audit Monika Jurášová 27 Inadequeate Defence feuilleton Josef Severa 29 ECIIA konference Andrea Rajmová 30 Slezská Ostrava welcomed the internal auditors Dana Ratajská, Jiřina Halamčáková 31 New ČIIA Members Ilona Franková 33 ČIIA Library Ilona Franková 34 Englich annotation 36 Knihovna ČIIA Ilona Franková 34 English annotation 36 Vydává Český institut interních auditorů, o. s., Karlovo nám Praha 2 tel.: fax: Redakce INTERNÍ AUDITOR Karlovo nám Praha 2 Redakční rada: vedoucí Andrea Rajmová, Daniel Häusler, Linda Anušić, Alena Věžníková, Jan Kovalčik, Rodan Svoboda, Milan Zolich, Andrea Káňová interní auditor 4/ Foto: archiv ČIIA. Neprodejné, určeno pro Český institut interních auditorů. Náklad 1000 výtisků. Pre-press: Viktor Beránek Tisk: Reproservis, s. r. o. Distribuce: B. M. Pack Registrace: MK-ČR-E ISSN4 Strukturální fondy EU Tři oříšky pro trenéra Fotbalová variace na téma strukturálních fondů Tomáš Pivoňka Manager Business Risk Services, Ernst & Young, s.r.o., Implementační struktura strukturálních fondů se v současné době nachází v unikátní situaci. Přichází uzavírání pomoci za uplynulé programové období. Zároveň dochází k finalizaci řídicích a auditních struktur (např. schvalování auditních strategií) a zahájení reálného čerpání v rámci nového programového období pro roky Milé čtenářky mi, pevně doufám, prominou, ale pro odlehčení a zjednodušení následujícího textu si vypůjčím sportovní terminologii. Zároveň prosím čtenáře, aby lehce konfrontační tón následujícího textu, který vyplývá právě z této terminologie, brali s rezervou. JAKÝ JE CELKOVÝ DOJEM ZE HRY? Kdybychom měli připodobnit současnou situaci sportovnímu prostředí, můžeme vykopnout tento článek tvrzením, že jsme prošli kvalifikační skupinou a postupujeme do vyřazovacích bojů. Jaký je prozatím dojem ze hry našeho týmu? Ne zcela přesvědčivý. V jednom z posledních zápasů jsme prohráli vysoce 2:9. Jde o výsledek auditní mise Evropského účetního dvora (EÚD) u jednoho českého operačního programu vykonané v souvislosti s uzavírání pomoci za uplynulé programové období (z celkem 11 prověřovaných projektů byly bez chyby pouhé dva). Dlužno ovšem podotknout, že ani zbytek týmů evropské ligy nepředvádí oslnivé výsledky. Evropský účetní dvůr ve svých závěrečných zprávách za roky 2006 a 2007 říká, že si je (přiměřeně) jistý, že minimálně 12 %, resp. 11 % z celkové částky proplacené na projekty strukturálních fondů nemělo být proplaceno. Související hodnocení řídicích a kontrolních systémů prověřovaných operačních programů také nedopadá příliš dobře většina systémů je hodnocena jako neúčelné nebo částečně účelné. To je poměrně špatný výsledek, zvláště když si uvědomíme, že v rámci nového programového období je akceptovatelná úroveň chyb pouhá dvě procenta a že související náklady na kontrolu strukturálních fondů se odhadují na čtyři procenta (což je vzhledem na celkovou alokaci prostředků poměrně dost). Žijeme ve velmi komplexním a složitém světě, který se navíc velmi rychle mění. Toto plně platí i pro oblast strukturálních fondů. Snaha upravit svět příliš detailními a byrokratickými pravidly může být cestou k míjení cílů. Pokud žádost o projekt (nebo o proplacení projektu) v řádech statisíců, popř. milionů korun musí mít podobu tří až po okraj naplněných šanonů, pokud se pravidla pro čerpání stále mění a každý donátor používá jiné formuláře, je přirozené, že žadatel musí někde nebo někdy udělat chybu. Pokud jsou požadavky na řízení a kontrolu příliš formální, byrokratické a orientované na postupy, a nikoliv výsledky, je opět zcela přirozené, že koncový uživatel (čti: zaměstnanec v rámci implementační struktury) si velmi rychle najde cestu jak tato pravidla obejít a kontrolu nevykonávat (popř. ji vykonávat pouze formálně). Cesta k lepší kontrole tak může překvapivě vést skrze zjednodušení kontrolního prostředí. Pokud mluvím o jednoduchosti, nemám na mysli přílišné zjednodušování. Za jednoduché prostředí považuji takové, v kterém se rychle orientuji, dělám věci rutinně a které je jednoduše předvídatelné. Je to také prostředí, které efektivně balancuje rizika a kontroly (tj. akceptuje určitou míru zdravého rizika) a podporuje atmosféru vzájemné důvěry a partnerství (nemohu přece konstruovat kontrolní prostředí pro poskytování dotací s vědomím, že všichni příjemci jsou zloději a všichni zaměstnanci implementační struktury nesvéprávní lenoši). Zjednodušené kontrolní prostředí si naopak musí ponechat nulovou toleranci k úmyslným chybám, těmto chybám cíleně předcházet, a pokud se již stanou, náležitě je napravit. Jaké jsou možné důsledky tohoto stavu? V prvé řadě může ze strany Evropské komise při uzavírání pomoci dojít k citelným finančním korekcím a je možné očekávat, že Evropský účetní dvůr bude prostřednictvím tzv. čistých plátců (nebo to bude naopak?) na toto řešení tlačit. V druhém sledu lze očekávat, že Evropská komise bude při finalizaci nastavení implementačních struktur pro nové programové období přísnější (první signály již jsou na světě v podobě konzistentního vracení auditních strategií téměř všem členským států) a že její auditoři v nejbližších letech zvýší frekvenci a důraz při dozorových auditech. A pokud nedojde k výraznému zlepšení, přijdou na řadu opět finanční korekce. ZAČÍNÁ PLAY OFF Po postupu do kvalifikační skupiny a následné krátké zimní přestávce tedy vstoupí náš tým do vyřazovacích bojů (čerpání prostředků v ČR se rozběhne v plné míře). Jak by měl trenér týmu této přestávky využít, aby v této části soutěže uspěl? Odpovědi se pokusím předložit v následujícím textu prostřednictvím tří rad (známý český bonmot říká, že každý fanoušek je tím nejlepším trenérem). Text je samozřejmě (a záměrně) zjednodušeným pohledem na vybrané oblasti strukturální politiky, který se nesnaží o nic jiného, než podnítit přemýšlení auditorů o implementační struktuře jiným způsobem. ZJEDNODUŠIT HRU A ZVÝŠIT DŮVĚRU V kuloárech se tom mluví už dlouho. Kvůli naší komplikované hře často zbytečně ztrácíme míče a po hříchu snadno inkasujeme. Ke slibovanému zjednodušení nedošlo ani v přípravných zápasech na vyřazovací boje. ZLEPŠIT TEORETICKOU PŘÍPRAVU Dle dosavadních výsledků se zdá, že náš tým má rezervy v teoretické přípravě. Hráči často neznají základní pravidla nebo pravidla špatně chápou. Důsledkem jsou opět zbytečné technické chyby, které vedou k laciným brankám v naší sítí. Výsledky kontrol a auditů naznačují, že koneční příjemci velmi často neznají základní pravidla čerpání, popř. si tato pravidla špatně vyloží. Z této neznalosti pak pramení chyby (často formální např. porušení pravidel publicity), které vedou ke vzniku nesrovnalostí a povinnosti vrátit (často celou) dotaci. Z provedených auditů však již poměrně přesně víme, kde se nacházejí oblasti s největší pravděpodobností chyb, tj. místa, na které se přirozeně soustředí i dozorové audity z úrovně EU. U tzv. tvrdých projektů jde o již zmiňovanou publicitu a oblast veřejných zakázek. V případě tzv. měkkých projektů pak o adekvátní audit 2 interní auditor 4 /20085 Strukturální fondy EU ANKETA ČIIA, o. s. OTÁZKY trail a alokaci jednotlivých nákladů projektu, vč. vykazování práce zaměstnanců (tzv. overheads). Doporučení ke zlepšení je poměrně jasné: realizovat cílené a komplexní informační kampaně pro konečné příjemce zaměřené na prevenci těchto chyb (např. kombinace informativních brožur a interaktivní setkání v regionech formou tzv. road show atd.). VYZTUŽIT A VYSUNOUT OBRANU V obranné činnosti hrajeme občas trochu bojácně a naivně. Obranu je proto třeba posílit, vysunout a využívat více presingu. Ačkoliv to nemusí být na první pohled zřejmé, je průběh dozorových auditů z úrovně EU pro celkovou úspěšnost čerpání prostředků klíčový. Na tento audit je nutné se velmi dobře připravit. V rámci přípravy a realizace auditu je třeba bezchybného poskytnutí součinnosti (úplnost a správnost podkladů a dostupnost všech klíčových osob pro rozhovory) a dedikování zaměstnance řídicího nebo auditního orgánu, který auditní misi stále doprovází a zajišťuje hladkou koordinaci prací. Při projednávání výsledků auditu je pak nutné se velmi dobře argumentačně připravit a aktivně hájit národní zájmy (podcenění projednání může vést k zbytečně negativnímu vyznění výsledků auditu a k následným finančním korekcím). Bezchybné poskytnutí součinnosti a dobrá koordinace v průběhu auditu představuje onu vyztuženou obranu. Aktivní role při vyjednávání podpořená patřičnými argumenty pak je účinným presingem, který eliminuje útočnou snahu protivníka. 1. Máte ve Vaší společnosti zkušenost s čerpáním finančních prostředků ze Strukturálních fondů EU, a pokud ano, jaké jsou? 2. Domníváte se, že jsou finanční prostředky SF EU v České republice využívány účelně, hospodárně a efektivně? 3. Domníváte se, že interní audit využívání prostředků SF EU vyžaduje jiný přístup než při auditování jiných oblastí? Ing. Karel Nový Auditor, Ministerstvo práce a sociálních věcí 1. Osobně od roku 2003 jsem pracoval na ČEA v oblasti OP OPPP a později OPPI s čerpáním finančních prostředků ze Strukturálních fondů. Od počátku letošního roku pracuji na MPSV v oblasti ESF, konkrétně OP LZZ jako PAS (pověřený auditní subjekt). Myslím tedy, že mé zkušenosti jsou poměrně bohaté, neboť se plně věnuji této problematice od počátku, kdy se tato problematika začala řešit v ČR. 2. ANO. V převážné míře určitě. To, že někdy, možná častěji něco zaskřípe, je dáno morálkou, pracovní morálkou, schopnostmi, kvalifikací, fluktuací, korupcí, protekcí, zneužíváním pravomocí, nezkušeností. Především však lidmi, kteří zajišťují administrativní proces, na které jsou kladeny často vysoké požadavky, ale ohodnocení neodpovídající interní auditor 4/2008 36 Strukturální fondy EU (proto i častá fluktuace). Na druhé straně příjemci, kteří nedokáží plnit podmínky, ke kterým se zavázali. Věřím, že v ČR, až budeme mít tak dlouhé zkušenosti jako v jiných zemích EU, nebudeme o nic horší. 3. Přístup by měl být vždy takový, aby byl splněn cíl auditu. Rozhodně je však kladen mnohem větší důraz na audit prostředků SF EU, neboť je to i úkol politický, stěžejní, existenční. Finančních prostředků je tam mnoho na rozdíl od SR, a tedy je to priorita číslo jedna. Protože je tam hodně peněz, může se tomu věnovat mnoho lidí a organizací. Věnuje se tomu dvojnásobně více auditních a kontrolních orgánů, pravidla jsou přísnější a propracovanější než u dotací ze SR ČR. Audity prostředků SF EU snesou nejpřísnější kritéria, obzvláště od letošního roku, kdy je snaha o jednotný přístup a formu auditování u všech OP. Filip Javůrek Projektový manažer a interní auditor, COFET, a.s. 1. Ano, máme zkušenosti poměrně rozsáhlé, většinou pozitivní 2. Ano, myslím, že relativně ano ve srovnání s jinými veřejnými finančními prostředky, např. státním rozpočtem nebo rozpočty obcí. Strukturální fondy, politika EU a nástroje k jejímu uplatňování Když jsme si vybíraly toto téma pro napsání článku, říkaly jsme si, jak nám to psaní půjde hladce, lehce, ale ouha... O strukturálních fondech bylo napsáno již tisíce stránek, vyšla řada publikací, téma je často diskutované v televizi, rozhlase i mezi lidmi... a v tom je právě ten problém. Jak napsat článek tak, aby se příliš neopakovalo to, co už je všeobecně známo, aby přinesl něco nového a navíc zaujal i ty, kteří už nad problematickou strukturálních fondů zlomili hůl, nebo ty, kteří o strukturálních fondech nikdy neslyšeli a nevidí tedy důvod, proč si o nich číst...?! Pojďme tedy tuto problematiku uchopit trochu školsky, jako pojednání na téma minimum informací, které je dobré vědět o strukturálních fondech....něco OBECNÉHO Co na zadání pojmu strukturální fondy říká Wikipedia.cz. Je to poměrně zajímavé, ale nic. Wikipedie tento termín nezná a tak bádejme dál. Evropské fondy. Bingo! To už funguje a nabízí se nám celá řada informací. Obecně lze tedy říci, že strukturální fondy, resp. fondy EU slouží k financování cílů regionální a strukturální politiky EU, tedy především ke zvyšování hospodářské vyspělosti jednotlivých méně rozvinutých evropských regionů, kam Česká republika zatím stále patří. Jsou nástrojem politiky hospodářské a sociální soudržnosti se zaměřením na dosažení ekonomické a sociální soudržnosti Evropské unie. V rámci celé Evropské unie stále existují značné ekonomické i sociální rozdíly. Jedním ze způsobů, jak s nimi bojovat, je zapojení do tzv. regionální politiky Evropské unie, jejímž cílem je např. podporovat vyvážený rozvoj regionů včetně sociální a zemědělské politiky, snižovat nezaměstnanost, přispívat ke snížení rozdílů mezi jednotlivými regiony, zajištění rovných příležitostí pro ženy i muže a velmi diskutovaná problematika ochrany životního prostředí....něco NOVÉHO Od 1. ledna 2007 začalo nové programové období a došlo také ke 2 významným změnám, které lze stručně specifikovat takto: snížení počtu fondů ze 4 na 2 (původní verze: Evropský fond regionálního rozvoje, Evropský sociální fond, Evropský zemědělský garanční a podpůrný fond a Finanční nástroj na podporu rybolovu a Fond soudržnosti; současný stav: Evropský fond regionálního rozvoje, Evropský sociální fond + Fond soudržnosti), zapojení Fondu soudržnosti do systému programování strukturálních operací (z fondu již není možno čerpat prostředky na jednotlivé individuální projekty, ale pouze na projekty vypracované na národní úrovni)....něco ZAJÍMAVÉHO Když mluvíme o strukturálních fondech, je třeba říci, že každý pomáhá. Penízky ze strukturálních fondů jdou totiž z kapes každého z nás, neb jde o prostředky daňových poplatníků. Z tohoto důvodu se Evropská unie snaží, aby tyto prostředky byly efektivně a hospodárně využity, k čemuž přispívá i funkce auditu, a proto jsou prostředky používány na akce, které jsou ve veřejném zájmu. Aby toho bylo dosaženo, přijala Evropská unie následující pravidla: Princip programování: proces organizování, rozhodování a financování, cílem je, aby žádná akce nebyla uskutečněna izolovaně a bez návaznosti na potřeby celého společenství i jeho jednotlivých členských států, Žaneta Krupičková, CGAP Senior Consultant, Enterprise Risk Services / CAIA, Deloitte Czech Republic, Martina Káňová, CGAP Senior Consultant, Enterprise Risk Services / CAIA, Deloitte Czech Republic, 3. Každá oblast je trochu specifická, leč odlišnosti nejsou zásadní. 4 interní auditor 4/20087 Strukturální fondy EU Ing. Lukáš Wagenknecht Vedoucí útvaru Interní audit, Regionální rada regionu soudržnosti Střední Čechy 1. Regionální rada regionu soudržnosti Střední Čechy je řídicím orgánem Regionálního operačního programu NUTS II Střední Čechy. Samotný chod úřadu je financovaný formou projektů ze strukturálních fondů EU. Konkrétní projekty zpracovávají úředníci se zkušenostmi a odbornou znalostí v oblasti strukturálních fondů, a proto nejsou při čerpání financí zásadní potíže. Princip koncentrace: zacílení rozhodujícího objemu finančních prostředků na plnění přesně definovaných cílů se zaměřením na řešení těch nejzávažnějších problémů v nejohroženějších regionech (koncentrace finančních prostředků do menšího počtu větších projektů, u kterých se předpokládá maximální účinnost a ekonomický přínos), Princip partnerství: uplatňování solidarity, vytváření důvěry a rozvíjení vzájemné komunikace, partnerství všech těchto zainteresovaných složek ve všech etapách implementace, cílem je, aby se na využívání prostředků podíleli všechny zainteresované strany, Princip subsidiarity: realizace pomoci se musí odehrávat na nejvhodnější územní úrovni, Princip adicionality (doplňkovosti): smyslem není zajistit plné financování projektů, ale doplnit prostředky příjemců pomoci, jinými slovy, žádná akce nemůže být hrazena pouze z prostředků strukturálních fondů EU a vždy je nutná spoluúčast příjemce, Princip monitorování a vyhodnocování: průběžné sledování postupu realizace akce a včasné odhalení možných problémů a jejich odstranění, následně se rozlišují 3 způsoby hodnocení: předběžné hodnocení (ex ante): před zahájením realizace, hodnotí se předpoklady a podmínky nezbytné pro realizaci průběžné hodnocení (interim): v průběhu akce (projektu) delší než 1 rok, hodnotí se předpoklady k dosažení stanovených cílů a měřitelných indikátorů konečné hodnocení (ex post): po ukončení realizace, hodnotí se naplnění plánovaného cíle a ukazatelů....co SE NABÍZÍ Pro nové období jsou nabízeny následující možnosti: 1. tematické operační programy 2. regionální operační programy 3. operační programy Praha 4. evropská územní spolupráce...sf A AUDIT K efektivnímu a hospodárnému využití finančních prostředků bezesporu přispívá také audit. V průběhu auditu dochází k ověření způsobilosti výdajů uvedených ve výkaze předkládaném konečným příjemcem a jejich shodě s jednotlivými ustanoveními smlouvy. Audit by měl rovněž přispívat k transparentnosti a účelovosti čerpání prostředků Evropské unie. Při samotném auditu vychází auditor především z ustanovení smlouvy, kterou konečný příjemce uzavřel se zprostředkujícím subjektem, a ověřuje oprávněnost veškerých výdajů, které si konečný příjemce v rámci projektu nárokoval. Detailně jsou testovány konkrétní účetní doklady, pracovní a jiné výkazy. Samozřejmostí je, že veškeré náklady musí být zaúčtovány do hlavní knihy a řádně proplaceny. Výdaje hrazené z evropských prostředků musí být v účetnictví jasně identifikovatelné, tudíž je dobré je vést na zvláštních analytických účtech či střediscích. Obecně platí, že uznatelné jsou všechny náklady, které byly prokazatelně vynaložené na daný projekt, jsou skutečné, přiměřené a nezbytné pro realizaci projektu, jsou v souladu s cíly projektu, jsou v souladu s obecnými účetními principy dané jednotky, vznikly za trvání projektu a jsou uvedeny v účetních knihách dané jednotky. Naopak neuznatelnými náklady jsou nepřímé daně, clo, placené úroky, rezervy na případné budoucí ztráty, kurzové ztráty, náklady spojené nebo vzniklé při jiném projektu EU, jakékoli dluhy a s nimi spojené náklady, nepodložené či nepřiměřeně vysoké výdaje....naše ZKUŠENOSTI Z ČERPÁNÍ FONDŮ EU V průběhu naší praxe jsme se setkaly s mnoha nedostatky a chybami při čerpání prostředků z evropských fondů. I když můžeme říci, že způsob vykazování a použití čerpaných prostředků se neustále zlepšuje, rády bychom zde uvedly několik oblastí, v nichž jsme nedostatky zaznamenaly nejčastěji, a to zejména u rámcových programů a u programu Iniciativy Společenství Interreg. 2. Otázku 3E při využívání prostředků z fondů EU je nutno hodnotit ze dvou úrovní. První je nastavení samotného operačního programu, jeho strategických cílů a prioritních os, které určují konkrétní oblasti pro financování. Z tohoto pohledu je velice subjektivní hodnotit hospodárnost, efektivnost a účelnost podpory EU jako celku a každý si musí udělat vlastní názor na to, zda je směrování podpory strukturálních fondů smysluplné a má pro něho osobní přínos. Druhá a pro audit důležitější úroveň hodnocení 3E je při hodnocení nastavených procesů spojených s rozdělováním finančních prostředků, a zejména při ověřování efektivnosti vnitřních kontrolních mechanismů. Samotná oblast strukturálních fondů je pod silným drobnohledem kontrolních a auditních orgánů jak českých, tak i evropských. Osobně vidím největší rizika možného střetu zájmu, transparentních veřejných zakázek a celkově komplikovaného systému. 3. Audit jako audit. Zásadní odlišnost oproti jiným odvětvím vidím ve vysokých nárocích na dokumentaci na všech úrovních implementace. Vyplývají z toho interní auditor 4/2008 58 Strukturální fondy EU problémy spojené s možným nejednoznačným výkladem některých zásadních předpisů. Další odlišností jsou vyšší nároky na schopnosti auditora identifikovat případné znaky podvodného jednání, na které klade EK značný důraz. Ing. Karel Sviták manažer, Městský úřad Aš 1. Ano, máme. Získali jsme zatím 50 % předložených projektů. Dle hodnocení, byly tyto jedny z nejlepších ( i ty, co nebyly schváleny). Zkušenosti jsou ty nejhorší s ohledem na to, že nedošlo k objektivnímu vyhodnocení, nýbrž k politickému. 2. Účelně využívány jsou, protože každý program a v něm podaná žádost má jistě svůj smysl. Hospodárně = efektivně využívány nejsou právě proto, že se nejedná o soutěž projektů, který je nejlepší a nejlépe zpracovaný, ale o výsledek politické (z)vůle. 3. Právě z výše uvedených důvodů vyžaduje značně odlišný přístup. Jiráňová Ludmila vedoucí interního auditu a kontroly, ČHMÚ Praha Jednou z těchto oblastí je vykazování personálních nákladů. Při výpočtu mzdových nákladů se vychází z hrubých mzdových nákladů a počtu odpracovaných hodin. Konečný příjemce tudíž musí vést výkazy práce tak, aby bylo zřejmé, kolik hodin ten který zaměstnanec na projektu odpracoval. Zjednodušeně pak můžeme říci, že tyto hodiny vynásobíme průměrnou hodinovou sazbou daného zaměstnance a získáme částku celkových uznatelných mzdových nákladů na tohoto zaměstnance. Další oblastí je pořízení majetku z prostředků strukturálních fondů. Pokud konečný příjemce pořizuje hmotný či nehmotný majetek, měl by mít na paměti, že si nemůže nárokovat plnou cenu pořízení. Uznatelná je pouze poměrná výše odpisů vztahující se k době trvání projektu a míře využití daného majetku v průběhu projektu. Jelikož audity oprávněnosti čerpání finančních prostředků mohou probíhat i několik let po samotném vzniku výdajů, musí konečný uživatel vždy mít na paměti správnou a dostatečnou archivaci dokladů vztahujících se k danému projektu. Pokud totiž konečný příjemce není schopen doložit potřebnou dokumentaci, jsou dané náklady považovány za neuznatelné a musí být z projektu vyřazeny. Pro prostředky ze strukturálních fondů si musí konečný příjemce rovněž založit zvláštní bankovní účet, aby tyto prostředky byly odděleny od ostatních finančních prostředků konečného příjemce a úroky s nimi spojené mohly být jednoznačně identifikovány....dobrá RADA NAKONEC Každý, kdo čerpá prostředky ze strukturálních fondů či se k tomu chystá, by si měl stanovit jednoho manažera, zodpovědného za řízení projektu, za jeho vyúčtování a který bude za organizaci jednat s externím auditorem. Kontaktní osoba je pro zefektivnění průběhu auditu klíčová. Externí auditor rovněž bere ohled na kvalitu nastavených kontrolních mechanismů u konečného příjemce (oddělení pravomocí a zodpovědností, zajištění souladu s legislativou, zajištění bezpečnosti používaných informačních systémů atd.). Pokud má konečný příjemce útvar interního auditu, spolupracuje externí auditor rovněž s ním, což také přispívá k zefektivnění práce auditora. Konečný příjemce by měl mít na paměti, že připravení veškerých podkladů souvisejících s realizací projektu a poskytnutí co nejvíce informací auditorovi na začátku auditu šetří nejen čas auditora, ale i finanční prostředky, čas a konečně i nervy konečného příjemce, neboť každý audit je tak trochu stresující... Podrobné informace ve všech jazycích EU naleznete na oficiálních stránkách Evropské unie comm/regional_policy. 1. Ano, občas získáme finanční prostředky na projekt (grant) ze SF EU. Spolupráce na projektu začíná uzavřením smlouvy, kde nedílnou součástí je rozpočet. Při podpisu jsou daná jasná pravidla, a jak všichni víme, tak pravidla jsou od toho, aby se porušovala. Příchod finančních prostředků se obvykle někde pozdrží, ale prováděné služby by se neměly odkládat. Dále čer- 6 interní auditor 4/20089 Bc. Svatopluk Kulkus Vedoucí odd. kontroly a nesrovnalostí, Řídicí orgán, Sekce strukturálních fondů, Ministerstvo průmyslu a obchodu, CO SE SKRÝVÁ POD OZNAČENÍM OPPP? Operační program Průmysl a podnikání (OPPP) je základním programovým dokumentem politiky hospodářské a sociální soudržnosti v sektoru průmyslu a podnikání, kde na základě usnesení vlády č. 102/2002 bylo Řídicím orgánem pro OPPP jmenováno ministerstvo průmyslu a obchodu, které má celkovou odpovědnost za implementaci programu. Je financován pouze z jednoho strukturálního fondu, a to z Evropského fondu pro regionální rozvoj. OPPP byl rozdělen do dvou věcných priorit a Technické pomoci. OPPP je součástí Rámce podpory Společenství (RPS), který má charakter smlouvy mezi vládou České republiky a Evropskou komisí. Tato smlouva specifikuje závazek obou stran poskytnout finanční prostředky na dosažení cílů uvedených v RPS na principu kofinancování, tj. 75 % finančních prostředků z ERDF a 25 % ze státního rozpočtu. Výchozím dokumentem pro negociace RPS byl Národní rozvojový plán (NRP). Vypořádání se s auditními misemi jako základ pro úspěšné uzavření programového období k předkládání posledních žádostí o platbu, monitoringu a povinnosti podrobit se kontrolám orgánů ČR nebo ES. Tyto kontrolní orgány se při své kontrolní činnosti zaměřují především na ověření, jak byly příjemci podpory dodrženy podmínky stanovené poskytovatelem. Pro uzavření programovacího období C(2006) 3424, vydala EK pravidla, kde mimo jiné upozorňuje také na možné korekce. V této souvislosti byly do ČR vyslány z orgánů EU dvě mise, a to: Audit Evropské Komise DG Regio Systémový audit Operačního programu Průmysl a podnikání, který proběhl v období , kde hlavním cílem auditu bylo ověřit, zda stávající řídicí a kontrolní systémy odpovídají popisu předloženém EK a poskytují ujištění o správnosti, úplnosti a zákonnosti prohlášení o výdajích předkládaných EK. Audit Evropského účetního dvora s názvem Audit průběžných plateb u OPPP, který proběhl ve dnech Strukturální fondy EU pání probíhá plynule a ekonom čtvrtletně provádí hodnocení. 2. V naší organizaci je účelnost na prvním místě, což si sleduje odborník, který se řešením projektu zabývá. Hospodárnost je sledována ekonomkou projektu a celkově efektivitu hodnotí garant projektu, což je příslušný člen vedení organizace. 3. Nevidím v auditování využitých prostředků SF EU žádný rozdíl. Vždy je stanoven cíl, uvedená kritéria a skutečnost. Při prověřování se hodnotí kritéria pro dosažení cíle a dodržení 3E. Případné nastínění možnosti zlepšení určitě prověřovaný objekt uvítá. Drobné odlišnosti jsou možné, ale zásadní to určitě ne. Ing. Rodan Svoboda konzultant, Eurodan, s.r.o V obou věcných prioritách bylo vyhlášeno 11 programů Priorita 1: Rozvoj podnikatelského prostředí programy PROSPE- RITA, REALITY, ŠKOLICÍ STŘEDISKA a KLASTRY Priorita 2: Rozvoj konkurenceschopnosti podniků programy ROZ- VOJ, MARKETING, START, KREDIT, INOVACE, ÚSPORY ENERGIE a OBNOVITELNÉ ZDROJE ENERGIE Priorita 3: Technická pomoc Cílem podpory v rámci OPPP je zachovat a dále rozvíjet konkurenceschopný a efektivně vyrábějící průmyslový potenciál, účinně přispívat ke zvyšování hospodářské výkonnosti výrobní základny a podpořit potřebné strukturální změny průmyslu. JAKÁ ÚSKALÍ PŘINÁŠÍ UZAVÍRÁNÍ OPERAČNÍHO PROGRAMU? V roce 2008 se Operační program Průmysl a podnikání vyhlášený v letech posunul ve svém životním cyklu do fáze, kdy jsou dokončovány poslední projekty a propláceny poslední částky dotací. Těžiště činnosti, na kterou se nyní musejí příjemci podpory (stejně tak i pracovníci na straně poskytovatele) zaměřit, se přesouvá Auditoři z EÚD ve své činnosti vycházeli mimo jiné i ze závěrů z Výroční zprávy EÚD za rok 2006, kde je uvedeno: Existuje vysoké riziko, že vykazované náklady na projekty strukturálních politik jsou nesprávné nebo nejsou způsobilé k proplacení. Pro snížení tohoto rizika je nutné, aby v členských státech existovaly účelné systémy kontroly a aby Komise prováděla účelný dohled Avšak: systémy kontroly v členských státech jsou celkově neúčelné nebo jen částečně účelné Komise vykonává jen částečně účelný dohled, který má snížit riziko, že systémy kontroly v členských státech nezabrání proplacení nadhodnocených nebo nezpůsobilých výdajů V proplácení výdajů na projekty strukturálních politik se proto vyskytují významné chyby. Účetní dvůr si je v přiměřené míře jist, že minimálně 12 % z celkové částky proplacené na projekty strukturálních politik v rozpočtovém roce 2006 nemělo být proplaceno. Kromě toho se u značného podílu projektů strukturálních politik vyskytly chyby v dodržování předpisů; jedná se o chyby které podle názoru Účetního dvora nečiní náklady způsobilými k proplacení. 1. Působím na straně příjemců finanční podpory z Evropského sociálního fondu již od roku Mé zkušenosti jsou jak z pohledu manažera odpovědného za realizaci konkrétních projektů, tak z pozice interního auditora působícího u konečného příjemce. Předně chci říci, že vnímám poskytnuté prostředky především jako možnost realizovat zamýšlenou změnu v programech a procesech organizace, se kterou logicky souvisí posílení jejích kapacit. Lze pak konstatovat, že bez této podpory by změna byla jen obtížně realizovatelná. Každý jiný projekt, který řeší jen jednorázovou aktivitu bez dalšího pokračování, považuji za zbytečné vynakládání prostředků. Mnohem kritičtější pak jsem ke způsobu, jak je nastaven systém interní auditor 4/2008 710 Strukturální fondy EU výběru projektů a administrace podpory. Domnívám se, že právě zde jsou preferovány jednorázové projekty s dopadem na okolí hodnotitelů, kde navíc formální stránka převyšuje tu věcnou. Vede to někde u příjemců až k neochotě pokračovat v přípravě dalších žádostí. 2. Hodnocení nelze provádět optikou pouze několika realizovaných projektů, kde jsem přesvědčen, že na straně příjemců lze říci, že ano. Celkové vyjádření by však měl poskytnout systém administrace a vyhodnocování jednotlivých programů. Pokud se začnu zamýšlet nad nastaveným systémem, se kterým jsem se setkal v ESF, o efektivnosti moc přesvědčen nejsem. Tak například mzdové náklady jsou zdaněny, daň z přidané hodnoty je u neekonomických činností neodpočitatelná, je nutno pokrýt administraci z technické asistence apod., odhadem mi pak vychází, že cca 30 až 40 procent z podpory se k příjemcům vůbec nedostane. Dále je v každém projektu třeba naplňovat rozsáhlé byrokratické požadavky (kopírování všech účetních dokladů, výběrová řízení od 100 tis. Kč), vést v podstatě oddělenou účetní evidenci pro projekt apod., což vám odčerpá další procenta z podpory. A co zbude, je při čerpání několikráte zpochybňováno, přičemž si do poslední chvíle nejste jisti, zda i pro vás v naprosto jednoznačném případu nepácháte náhodou nesrovnalost. K ověření, zda se v rámci proplácení výdajů na projekty u MPO vyskytují chyby, vybrali auditoři EÚD reprezentativní vzorek a na základě ověření popsali oblasti, kde se dle jejich názoru vyskytly chyby. Problémy byly hlavně spatřovány v těchto oblastech: veřejné zakázky (resp. výběr dodavatelů) kde bylo auditory EÚD konstatováno, že došlo k zvýhodnění jednoho z účastníků výběrového řízení nebo že mohlo dojít k domluvě mezi účastníky výběrového řízení na příjemce dotací se v té době nevztahoval platný zákon č. 40/2004 Sb., o veřejných zakázkách, neboť v daném případě ve smyslu 2 odst. 1 nešlo o subjekty, zadávající zakázku na dodávky, služby či stavební práce s více než 50 % financováním veřejným zadavatelem (maximální míra dotace byla ve všech případech 46 % způsobilých výdajů). Obdobně se na tyto případy nevztahoval ani následně přijatý zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, účinný od , neboť pro stejný důvod se nejednalo o tzv. zadavatele veřejné zakázky jakožto dotovaného zadavatele ve smyslu 2 odst. 3 citovaného zákona. V těchto případech se na dotčené příjemce dotací nevztahovalo ani zákonné ustanovení o transparentnosti výběru, neboť tito nejsou zadavatelé veřejné zakázky. přiměřenost doby vyřizování ŽoPl (pozn. Žádost o platbu) audit EÚD poukázal na velký časový prostor mezi předložením žádosti o platbu a vlastní platbou a ve svém nálezu napadá skutečnost, že v zjištěných případech byla 3. Je nutné rozlišit dvě úrovně. Jednak jde o interní audit u poskytovatelů, jednak o interní audit u příjemců podpory. Co se týká těch několika desítek auditorů v implementačních 8 interní auditor 4/200811 Strukturální fondy EU platba realizována v době od 3 do 6 měsíců po předložení žádosti. Evropský účetní dvůr v tomto směru zcela pominul skutečnost, že v případě, kdy je vyžádána na příjemci dotace doplnění nebo vyjasnění či oprava žádosti o platbu, lhůta pro vyřízení žádosti se zastavuje a začíná běžet znovu od začátku v okamžiku, kdy je předložena kompletní žádost, která splňuje všechny náležitosti. nedůslednost provádění kontrol, resp. následné odhalování problémů, které kontrola nezachytila nedůsledné provádění kontrol na místě podle článku 4 a článku 10 NK č. 438/2001 auditoři EÚD dovozují z velkého množství zjištěných závažných chyb a dále poukázali na nedostatečnou auditní stopu, kdy kontroly nebyly zdokumentovány transparentním způsobem, který by umožnil následnou kontrolu provedené práce a výsledných závěrů. Z uvedených důvodů bylo v červnu 2008, v Luxemburgu, v budově Evropského účetního dvoru vedeno jednání, kde se sešli zástupci EÚD, DG Regio, MPO a MF a byly zde diskutovány jednotlivé body týkající se předběžných závěrů z auditu DAS 2007 provedeného EÚD. Na základě předložených materiálů, důkazů a slovního vysvětlení auditorům EÚD bylo dosaženo, že: zástupci EÚD akceptovali názor národních orgánů, který byl podpořen dodatečným šetřením, že nedošlo k znevýhodnění žádného z účastníků výběrového řízení bylo dohodnuto, že zástupci EÚD svůj výrok (opoždění plateb konečnému příjemci) změní, pokud obdrží důkaz, že opožděné proplácení nebylo porušeno ze strany poskytovatele dotace, a tím nedošlo k systémové chybě, tak jak se uvádí v nálezu auditorů EUD. kontroly jsou vykonávány v přiměřené spolehlivosti, ale je nutné dopracovat kontrolní listy tak, aby se neodpovídalo na otázky pouze ano/ne. Jednání přineslo nový pohled na práci Evropského účetního dvora a získání zkušeností při řešení negativních stanovisek uvedených v předběžné zprávě z auditu DAS Jedním z hlavních a pozitivních výsledků bylo dosažení přehodnocení výroků auditorů z EÚD a zmírnění negativních dopadů. Na základě nálezů EÚD a nálezů auditorů z DG Regio byla Česká republika požádána o zpětnou kontrolu: veřejných zakázek projektů generujících příjmy výběr dodavatelů (u OPPP) Ministerstva průmyslu a obchodu se dotýká pouze část výběru dodavatelů, kdy musí řídicí orgán provést kontrolu zaměřenou na to, zda: příjemci pomoci získali skutečně 3 nabídky tyto nabídky byly skutečné (nikoli fiktivní) tj. posoudit jejich věrohodnost byla vybrána ekonomicky nejvýhodnější nabídka (do konce roku 2008 přijedou do ČR auditoři DG Regio, aby si na místě ověřili a získali přiměřené ujištění, že se údaje uvedené v protokolech z kontrol shodují se skutečností). Doporučení a zkušenosti získaných z kontrol a auditů ať již od kontrolních orgánů ČR, nebo EU jsou zahrnuty do metodik a příruček pro žadatele o dotaci, kde se poukazuje na opakované chyby při realizaci projektů, jako jsou např.:» strukturách, určitě před nimi stojí nové úkoly, kde mohou uplatnit dobře zpracovanou metodologii plynoucí z legislativy EK a při zavádění mohou využít i pomoc velkých poradenských firem. U stovek příjemců finančních prostředků, kde mohou, ale i nemusí být interní auditoři, je možno využít standardních přístupů interního auditu. Určitě bude prioritně využíván compliance audit systému a operací a případně uplatňovány konzultační zakázky při nastavování řídicího a kontrolního systému v souladu s požadavky řídicího orgánu. Ing. Pavla Cimbolincová odbor interního auditu a kontroly, GŘ České dráhy, a. s. 1. Naše akciová společnost čerpala a čerpá finanční prostředky z SF EU. Odbor interního auditu a kontroly prováděl několik auditů v této oblasti, např. v rámci 6. rámcového programu pro výzkum a rozvoj technologií projekt InteGRail a EUROPAC, dále v projektu EQUAL Outplacement jako komplexní podpora zaměstnancům i podnikům. 2. Ano. 3. Interní auditor klade důraz mimo jiné na: dodržování požadavků poskytovatele, které jsou specifikovány např. finanční směrnicí, příručkou pro příjemce v oblasti stanovení uznatelných nákladů, označování dokladů, archivaci dokladů, evidenci spotřeby času práce na jednotlivé aktivity, dodržování platné legislativy ČR, např. ČÚS pro podnikatele č. 17 při dodržování věcné a časové souměřitelnosti nákla- interní auditor 4/2008 912 Strukturální fondy EU dů a výnosů, účtování dotací, naplňování cílů projektu. Ing. Petr Michalec Ing. Lukáš Mrňavý Odbor auditu, kontroly a dozoru, Oddělení kontroly čerpání fondů EU, Ministerstvo dopravy 1. ANO. Naše oddělení se již několik let zabývá zvláště audity, popř. kontrolami čerpání prostředků ze SF EU. Ze zkušeností lze říci, že získat finanční prostředky ze SF EU je pro Příjemce byrokraticky velmi náročný proces, se kterým se řada z nich setkává poprvé, a bývá pro ně tudíž velmi složitý. Na druhou stranu někteří Příjemci, zejména větší společnosti, již mají nastavený určitý VŘKS čerpání finančních prostředků, který se na základě svých zkušeností, ale i výsledků nejenom z našich auditů/kontrol snaží dále zkvalitňovat. Náklady vzniklé před datem uznatelnosti nejsou uznatelné. Vychází se z obecných předpisů ES pro veřejnou podporu (především článek 7 Nařízení Komise (ES) č. 70/2001). Příjemci se doporučuje uschovat maximum dokladů, které mohou doložit datum vzniku nákladu (stavební deník, smlouvu, dodací list, objednávku, zápis do katastru nemovitostí) a tyto uchovat po dobu 10 let. Povinnost provádět transparentní výběr dodavatelů vychází obecně z 4 a 5 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, který stanoví základní principy efektivnosti a hospodárnosti výdajů. Doporučuje se provést výběrové řízení maximálně transparentně (inzerce v tisku, vyhlášení zakázky na webových stránkách firmy, oslovit maximum vhodných dodavatelů). Získat minimálně 3 nabídky vhodných dodavatelů, v případě nemožnosti splnit tuto podmínku požádat včas poskytovatele o výjimku z Pravidel. Dokumentaci z výběrového řízení uchovat po dobu 10 let. Vedení odděleného účetnictví vyplývá z obecných zásad stanovených v legislativě ES pro oblast strukturálních fondů (především čl. 34 odst 1 e) Nařízení Rady (ES) č. 1260/1999). Podmínky poskytnutí dotace dávají příjemci volbu mezi 3 variantami řešení: stejný analytický znak u dotčených operací, účtování dotčených operací na hospodářské středisko, účtování dotčených operací na zakázku. Poplatky nejsou uznatelným nákladem. Vyplývá z nařízení 1685/2000 (448/2004) pravidlo 7, odstavec 5. Výdaje, které nejsou uznatelnými náklady např. daně z příjmů, daň darovací, daň dědická, daň z převodu nemovitostí, daň silniční, správní, celní, soudní a místní poplatky. Změny rozhodnutí lze provádět jen před termínem, kdy bylo splnění povinnosti splatné. Toto vyplývá ze stanoviska MF ze dne Příjemci se v tomto ohledu doporučuje, aby průběžně ověřoval, zda je schopen splnit všechny povinnosti a podmínky dle Podmínek poskytnutí dotace ve stanovených termínech. Zákaz realizace projektu na území hlavního města Prahy. Oblasti cíle 1, cíle 2 a cíle 3. vyplývá obecně z čl. 3 nařízení 1260/1999. Regiony Cíle 1 jsou vymezeny jako regiony, které před zahájením implementace OPPP nedosahovaly úrovně 75 % průměru HDP v rámci EU. Jedná se o všechny NUTS II České republiky s výjimkou hl. m. Prahy. Jeho cílem je dosáhnout snížení regionálních rozdílů v rámci ČR právě podporou těchto regionů. O každé podstatné změně projektu (např. změně místa realizace projektu) je příjemce povinen informovat poskytovatele, a to ještě před realizací této změny. 2. Ne. 3. Každý druh auditu (finanční, IS, jakostní atd.) vyžaduje do jisté míry specifický přístup auditora, resp. postup při jeho provádění. Nejen při auditech čerpání finančních prostředků ze SF EU, ale i u ostatních auditů je žádoucí postupovat dle auditorských standardů, nezávisle a objektivně popisovat stav v dané organizaci, identifikovat zjištění a poskytovat doporučení ke zlepšení. Obzvláště u auditů týkajících se právě čerpání finančních prostředků ze SF EU je potřeba klást důraz zejména na důslednost a preciznost při jeho provádění, neboť si musíme uvědomit, že využívání finančních prostředků poskytnutých ČR z fondů EU je a nadále bude 10 interní auditor 4/200813 Ing. Lukáš Wagenknecht Regionální rady regionu soudržnosti Střední Čechy, vedoucí útvaru Interního auditu. Audit regionálního operačního programu a jeho specifika Strukturální fondy EU ze strany EU (např. auditory DG Regio) důsledně prověřováno. PRVNÍ CO MĚ NAPADLO, KDYŽ JSEM SE ZAČAL O PROBLEMATIKU AUDITU STRUKTURÁLNÍCH FONDŮ ZAJÍMAT, BYLO AUDIT JAKO AUDIT. MOŽNÁ JEDINÝ VÝRAZNÝ ROZDÍL OD VĚTŠINY INSTITUCÍ VEŘEJNÉ SPRÁVY MŮŽE BÝT POTŘEBA KOMUNIKACE V ANGLIČTINĚ, COŽ JE NAOPAK PRO SOUKROMÝ SEKTOR DNES JIŽ SAMOZŘEJMOSTÍ. Na následujících řádcích se pokusím vnést svůj vlastní pohled na specifika auditu strukturálních fondů. Položíme si společně několik otázek a odpovědi nás snad dovedou k poznání, jestli je audit strukturálních fondů tak odlišný. CO VLASTNĚ AUDITOR STRUKTURÁLNÍCH FONDŮ AUDITUJE? Samozřejmě že i u oblasti strukturálních fondů auditora zajímá vnitřní kontrolní systém, rizika a kontrolní mechanismy. Složité je však proniknout pod povrch auditovaných procesů. Z vlastní zkušenosti vím, že většina procesů implementace strukturálních fondů je velice komplexních. Informační systémy jsou vzájemně provázány, a proto je problematické nebo spíše neefektivní je auditovat odděleně. A v neposlední řadě bych měl zmínit veliký počet předpisů, metodik, postupů a jiných kritérií, které musí auditor pochopit a dát si do souvislostí. Problém však může být v případě, kdy si neví rady ani sám tvůrce takovéhoto předpisu. Tady je potřeba ocenit selský rozum a odpoutat se od snahy být papežtější než papež. Právě to je jeden z hlavních rysů českého úředníka. systém sofistikovaný a založený na zásadách best practice auditu soukromého i veřejného sektoru. Existuje mnoho kontrolních a auditních subjektů, které průběžně dohlíží na vnitřní kontrolní systémy operačních programů. Namátkou můžeme jmenovat Evropskou komisi, Evropský účetní dvůr, Auditní orgán (útvar ministerstva financí), Platební a certifikační orgán (útvar ministerstva financí), NKÚ nebo přezkum hospodaření. To jsme se dotknuli externích auditorů a kontrolorů. Dalším důležitým hráčem by měl být samozřejmě interní audit jako součást vnitřního kontrolního systému Regionální rady, která plní roli řídicího orgánu operačního programu. A proč tolik subjektů? Není se čemu divit, vždyť jenom u sedmi regionálních operačních programů dohlížíme na přerozdělení cca 4659 mil EUR. Osobně jsem se setkal s rozdílnými názory na rozsah auditu operačního programu. Ať ze strany auditovaných zaměstnanců Regionální rady, pro které je život v neustálém auditu již samozřejmostí, tak ze strany auditorů a ústředních orgánů státní správy, kteří se obávají nedostatečných lidských zdrojů pro blížící se audity operací u konečných příjemců. Pravda bude na obou stranách a jako jediné řešení vidím průběžné hodnocení a úpravu reálné potřeby lidských zdrojů auditu. Ing. Jitka Žatečková, CIA vedoucí oddělení auditorské a právní služby, Kongresové centrum Praha, a.s. 1. Zkušenost máme, právě letos jsme ukončili projekt v JPD3. Podle mého názoru jsou 2 zásadní problémy: procedura spojená se žádostmi i vykazováním čerpání je zbytečně dokladově náročná, stále okolo žádostí a čerpání panují nejasnosti, a to i u osob, které provádějí externí audit čerpání prostředků. 2. Pro odpověď na tuto otázku nemám dostatek informací takže nevím. 3. Nevím, zda je to pouze můj pocit, ale externí audit čerpání ve mně vzbudil dojem, že se jedná spíše o finanční kontrolu než o audit. A co samotný smysl a cíl operačních programů? Hlavní funkcí Regionální rady je utratit/rozdělit vysoké objemy finančních prostředků. To je přeci velice specifický druh byznysu. No a co související rizika? Zajímat nás bude logicky hlavně důraz na hospodárnost, efektivnost a účelnost. Zapomínat také nesmíme na vyšší pravděpodobnost výskytu podvodného jednání, na jehož identifikaci musí být auditor strukturálních fondů kdykoliv připraven. JAKÝ JE ROZSAH AUDITŮ STRUKTURÁLNÍCH FONDŮ? Nechtěl bych se zabývat podrobným popisováním schématu auditu strukturálních fondů. Z mého pohledu je interní auditor 4/14 Strukturální fondy EU JAKÉ MÁ POSTAVENÍ AUDITOR REGIONÁLNÍ RADY? Současný model Regionálních operačních programů je nastaven tak, že útvary interního auditu plní několik funkcí. V rámci vnitřního kontrolního systému provádí interní audity, jejichž hlavním zákazníkem je vrcholové vedení Regionální rady. Druhou činností je reportování významných nesrovnalostí a podvodného jednání do Evropského úřadu pro boj proti podvodům. Myslím si, že jde o určitou pojistku proti možnému selhání řídicího orgánu. Třetím a co do rozsahu největším úkolem útvarů interního auditu je vykonávat na základě smlouvy s ministerstvem financí audity za auditní orgán. Zjednodušeně jde o provádění externího auditu na Regionální radě. V tomto případě je zákazníků auditu mnoho. Je to Evropská komise, auditní orgán i vrcholové vedení Regionální rady. Všem uvedeným subjektům je distribuována auditní zpráva. Takže tu máme tak trochu schizofrenní postavení vedoucího útvaru interního auditu. Musí to být empatický interní auditor, který přináší přidanou hodnotu a snaží se hledat optimální řešení pro vrcholový management. Na druhou stranu je tím, kdo reportuje významné nesrovnalosti a podvodná jednání navenek a v neposlední řadě je i nesmlouvavým externím auditorem. Jediné řešení je ve schopnostech hlavního auditora komunikovat se všemi subjekty, které mají na auditu zájem, ať jde o řadového zaměstnance Regionální rady, ministerského úředníka, nebo auditora Evropské komise. Jako pozitivní vidím přístup k informacím, který se auditorovi regionálního operačního programu NUTS 2 SČ průběžně dostává. V neposlední řadě bych zmínil možnost porovnání s ostatními regionálními operačními programy. V našem případě můžeme opravdu využít takových pojmů jako best practice nebo benchmark. O tom si podle mě může auditor mnoha soukromých společností nebo orgánů veřejné správy nechat jenom zdát. CO NÁS ČEKÁ? Vzhledem k tomu, že implementace strukturálních fondů nabrala zpoždění, budou audity u konečného příjemce dotace ze strukturálních fondů současného rozpočtového období pravděpodobně probíhat až od počátku roku No a co nás tedy čeká v příštím roce? Především systémové audity celé implementační struktury, ale hlavně horizontální témata. O co vlastně jde? Budeme auditovat procesy typu rovné příležitosti, environmentální aspekty při implementaci, veřejná finanční podpora, udržitelnost projektů, příjmy projektů, veřejné zakázky malého rozsahu (mimo režim zákona). Budou nás zajímat zejména preventivní kontrolní mechanismy řídicích orgánů pro výše uvedené oblasti. Z posledních zkušeností víme, že to jsou procesy, kde je velice složité hledat konkrétní měřitelná kritéria. Ať se jedná o předpisy EU, nebo národní legislativu. Proto vidím příští rok jako velikou výzvu pro naše auditory. Myslím, že to bude nejzajímavější období pro auditorskou práci tohoto rozpočtového období. JAKÝ JE TEDY ZÁVĚR? Co myslíte, je tedy audit strukturálních fondů jiný? Museli bychom samozřejmě poměřovat ad hoc. Podle mě však platí to, co padlo již na začátku audit jako audit. Jediné co si můžeme společně nadefinovat, je profil kandidáta na pozici auditora strukturálních fondů. Je třeba schopnosti analyzovat velice složité a komplexní procesy. Musí si umět poradit i v případě, že legislativa ani metodika není v některých případech dostatečně konkrétní. Nesmí mít zábrany komunikovat třeba i s Evropskou komisí. Musí být citlivý na znaky podvodného jednání. Pokud jsou to právě Vaše vlastnosti, tak se na Vás já i moji kolegové už teď moc těšíme. Inzerce ČIIA SEMINÁŘE NA KLÍČ, FIREMNÍ VZDĚLÁVÁNÍ Český institut interních auditorů, o. s. je připraven realizovat semináře na klíč dle přání zákazníka. Ve spolupráci s Vámi připravíme seminář/školení/trénink dle Vašich potřeb a požadavků s ohledem na konkrétní specifické prostředí Vaší organizace, a to v oblastech interní audit, kontrola, systémy řízení jakosti, komunikační a prezentační tréninky a jiné. Semináře na klíč jsme již realizovali např. u společností: Česká pošta, Nejvyšší kontrolní úřad, České dráhy, Eurotel, Oborová zdravotní pojišťovna, Magistrát města Ostravy, Plzeňský prazdroj, Ministerstvo financí ČR, Národná banka Slovensko a další. Kontakt: paní Jana Šindelářová, tel.: l. 28, 12 interní auditor 4/200815 Ing. Jan Gregor Ředitel odboru Národního fondu MFČR Jan Gregor je absolventem Vysoké školy ekonomické, specializace Mezinárodní obchod a Evropská integrace. Od roku 1998 pracuje v oblasti evropské integrace na Ministerstvu financí. Aktivně se podílel na přípravě vstupu České republiky do EU, zastřešoval vyjednávání o finančních otázkách. Od roku 2001 řídí odbor Národní fond, který je Platebním a certifikačním orgánem, zodpovídá za akreditaci platební agentury v rámci Společné zemědělské politiky a zastřešuje finanční vztahy s EU. Jak byste popsal svou současnou práci laikovi v oblasti strukturálních fondů? Zjednodušeně se svým týmem zajišťuji souhrnné finanční vztahy mezi Českou republikou a Evropskou unií. Konkrétněji zajišťujeme zastoupení České republiky na rozpočtovém výboru Rady, který hraje velmi důležitou roli v rozpočtovém procesu Evropské unie. Při plánování víceletého rozpočtového rámce EU zastřešujeme vyjednání za Českou republiku. Na národní úrovni pak hrajeme roli tzv. Certifikačního orgánu, což je nezávislý dohled nad tím, zda jednotlivá ministerstva vynakládají evropské prostředky řádně, transparentně, a hlavně v souladu s legislativou. V neposlední řadě dohlížíme nad Platební agenturou v rámci Společné zemědělské politiky Státním zemědělským a intervenčním fondem. Co Vás na Vaší práci nejvíce baví? (Případně: Které oblasti Vaší práce nemáte tak oblíbené?) Určitě mě hodně baví to, že jsem dostal příležitost něco budovat, a to, že jde o práci s mezinárodním prvkem, přičemž musím pořád studovat něco nového. Měl jsem příležitost dát dohromady tým skvělých lidí, na které se mohu plně spolehnout. Společně jsme se, leckdy i během dlouhých večerů, snažili skloubit legislativní prostředí pro řízení prostředků EU s českým rozpočtovým systémem, což pořád není úplně jednoduché. Aktuální výzvou je pak příprava na předsednictví České republiky v Radě EU. Budeme vést diskusi všech členských států o budoucí podobě rozpočtu EU po roce Na druhé straně musím přiznat, že jsou věci, které člověka ne vždy nemotivují. Jsou to například časté změny ve státní správě, na Ministerstvu pro místní rozvoj mám během deseti let, co působím na Ministerstvu financí, již 7. či 8. partnera. I v mém týmu bohužel došlo v poslední době k mnoha změnám. Několik kolegů odešlo do institucí Evropské unie či do soukromých firem. Tomuto se bohužel nemohu s ohledem na platové podmínky ve státní správě efektivně bránit. Rozhovor Rozhovor s ředitelem odboru Národního fondu MFČR: Ing. Janem Gregorem Jaký je Váš vztah k auditu? Můj vztah k auditu se postupně vyvíjí. Okolo roku 2000 jsem zaváděl interní audit na Ministerstvu financí, které tak bylo jednou z prvních institucí ve státní správě společně s agenturou Sapard. Česká legislativa tehdy interní audit neznala. Činnost interního auditu byla zajištěna jedním auditorem, který byl podřízen přímo mně. Tehdy mě budování auditu bavilo, učil jsem se standardy, psali jsme statut, audit jsem opravdu chápal jako přidanou hodnotu pro vedení, čistě v pozitivním slova smyslu. Postupem času jsem zažil celou řadu auditů z úrovně Evropské komise, Evropského účetního dvora. Moje pozitivní vnímání auditu začalo postupně ustupovat. Nejprve mě šokovali auditoři DG AGRI, kteří měli nepřiměřené a hloupé požadavky. Poté jsem zjistil, že s auditem není něco v pořádku: auditoři se dávají na čas, například na program PHARE chodí až po deseti i více letech; auditoři mají tendenci auditovat ve světle nových poznatků a nové legislativy; auditoři neodhalují problémy, o kterých vím. Z úrovně interního auditu mám velké obavy, že na některých institucích státní správy se tomu sice říká audit, ale v praxi jde o starou dobrou kontrolu. Platí pravidlo, že pokud se chce na někoho něco najít, tak se vyberou komunikační služby či zahraniční služební cesty. Výstupem takovýchto auditů je pak konkrétní pochybení s doporučením nápravy, ale zatím jsem nezaregistroval doporučení například na změnu zákona či vnitřních postupů jednotlivých institucí. Souhrnně mám audit rád, zejména v teoretické rovině a z pohledu jeho logiky, ale pokud bych měl audit hodnotit podle konkrétních zkušeností auditované osoby, byl bych spíše kritický. Jaké rozdíly spatřujete v přístupu auditorů Evropské komise a přístupu českých auditorů? Mám pocit, že v obou táborech jsou vynikající auditoři, ale i ti průměrní. Jediné pozorování, které mě napadá, je rozdílná citlivost na veřejné zakázky. Auditoři evropských institucí jsou schopni prošetřovat i sebemenší podezření, a to i za cenu kontaktu s dodavateli nebo neúspěšnými účastníky výběrového řízení. Národní konference ČIIA, o. s. INTERNÍ AUDIT A STRUKTURÁLNÍ FONDY EU listopadu 2008, Přerov interní auditor 4/16 Rozhovor Národní konference ČIIA, o. s. INTERNÍ AUDIT A STRUKTURÁLNÍ FONDY EU listopadu 2008, Přerov Co považujete za největší hrozbu v oblasti realizace a čerpání financí ze strukturálních fondů? Největší hrozbou je určitě zpřísňující se prostředí v EU obecně. Evropský dvůr auditorů prezentoval svoji roční zprávu o využívání rozpočtu EU za rok I letos vykazují strukturální fondy velkou chybovost, i když malinko nižší než v roce předcházejícím. Zjednodušeně je jednoduché prostředky vyjednat, rozdělit, utratit, vykázat, ale je velmi složité obhájit systém a vynaložení prostředků před auditory Evropské komise a Evropského účetního dvora. Speciálně u programů, kde již nepracuje ani jeden člověk, který by si pamatoval začátek programového období, to bude složité. Certifikace výdajů a pravidlo n+2 pro období ? Prozatím se České republice podařilo splnit pravidlo n+2. V roce 2008 již neplatí s ohledem na uzavírání programového období. Příjemci mohou projekty financovat až do konce tohoto roku. Administrativa pak bude mít několik dalších měsíců na vykázání těchto prostředků ve formě závěrečného výkazu výdajů. Souhrnně předpokládám, že čerpání by se mohlo pohybovat mezi 95 a 98 %. Zajímavější by bylo porovnávat auditní přístup různých národností Evropské unie. Auditoři pocházející z nových členských zemí bývají často hodně nepříjemní. Je dle Vašeho názoru ve vztahu k certifikaci patrný rozdíl ve vzdělanosti příjemců podpory od počátků Phare a nyní? Z mého pohledu to lze těžko posoudit, s příjemci nepřicházím příliš do styku. Doufám, že se situace postupně zlepšuje. Řídicí orgány postupně zlepšují a lépe formulují podmínky pro příjemce. Otázkou ovšem je, zda příjemci tyto podmínky čtou. S ohledem na některé nesrovnalosti či porušení rozpočtové kázně o tom lze pochybovat. Co znamená pojem Nesrovnalost pro Váš odbor? Pojem nesrovnalost je definován primárně v evropské legislativě. Na národní úrovni jsme ho upřesnili v Metodice finančních toků a kontroly. Nesrovnalosti jsou z evropské úrovně definovány poměrně přísně. Například uvedu situaci, kdy příjemce předloží k proplacení výdaje, které nejsou uznatelné, a řídicí orgán je odhalí a neproplatí. Z národního pohledu je to odhalení důkazem, že řídicí a kontrolní systém funguje. Podle názoru Evropské komise je i taková situace nesrovnalostí. Ve vazbě na česká rozpočtová pravidla pak platí, že každé porušení rozpočtové kázně je automaticky nesrovnalostí, ale neplatí, že každá nesrovnalost je automaticky porušením rozpočtové kázně. Jsou dle Vašeho názoru dostatečně zajištěna národní preventivní kontrolní opatření tak, aby nedocházelo k navracení financí zpět do EK? Obecně si myslím, že jsme v mnoha aspektech lepší než staré členské státy, ale jsou oblasti, kde je třeba řídicí a kontrolní systém zpřísnit. Jednou z takových oblastí jsou věřejné zakázky. Domnívám se, že tuto oblast je možné řídit a kontrolovat důsledněji. Dříve jsem zmínil, že evropští auditoři jsou na tuto oblast o mnoho citlivější. Zákon o veřejných zakázkách se nevztahuje na všechny projekty a výdaje ze strukturálních fondů. Ale i u projektů, na které se tento zákon nevztahuje, je třeba dodržet princip transparentnosti. V tom je jádro problému. V českém chápání dlouho převládal názor, že u výdajů mimo zákon má zadavatel volnou ruku. Jak se díváte na aktivity, které mají podpořit absorpční kapacitu? Vzhledem k tomu, že v našem odboru vyhodnocujeme čistou rozpočtovou pozici vzhledem k rozpočtu EU, je pro mě velmi důležité maximalizovat čerpání evropských prostředků. Obecně podporu absorpční kapacity podporuji. Ovšem v poslední době zaznamenávám informace, že počet žadatelů o dotace převyšuje disponibilní prostředky. Tyto signály mě vedou k zamyšlení, zda byly programy správně připraveny a zda systém výběru projektů umožňuje vybírat opravdu ty nejkvalitnější. Některé řídicí orgány pak mají snahu uměle snižovat míru spolufinancování z prostředků EU. S tím nemohu souhlasit. Připravily Andrea Káňová a Linda Anušić 14 interní auditor 4/200817 Ing. Josef Polák Nejvyšší kontrolní úřad, ředitel odboru IV., Strukturální fondy EU Nejvyšší kontrolní úřad a kontrola finančních prostředků z EU Mandát Nejvyššího kontrolního úřadu (NKÚ) pro kontrolu prostředků ve vztahu k rozpočtu EU plyne z Ústavy ČR a zákona č. 166/1993 Sb. o NKÚ. Na základě těchto svěřených kompetencí vykonává NKÚ nezávislou kontrolu jak plnění závazků ČR vůči příjmové části rozpočtu EU, tak kontrolu prostředků rozpočtu EU poskytovaných do ČR prostřednictvím řady různě zaměřených politik. Toto základní vymezení mandátu umožňuje kontrolovat finanční prostředky pocházející ze strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a z fondů EU, které jsou určené na realizaci společné zemědělské politiky. Tyto zdroje jsou těmi významnějšími. NKÚ je též oprávněn kontrolovat prostředky určené na realizaci komunitárních programů, pokud tyto prostředky byly poskytnuty organizačním složkám státu či osobám hospodařícím s majetkem státu anebo pokud podléhají tzv. sdílenému řízení. V rámci kontrolních akcí je zpravidla prověřováno nastavení systému pro realizaci výdajových aktivit (např. systém pro implementaci operačního programu) a dále vlastní uskutečňování operací (např. na vybraném vzorku realizace projektů). Systémové otázky jsou prověřovány u poskytovatelů podpory a u ostatních orgánů podílejících se na implementaci prostředků z EU. Vlastní realizace jednotlivých operací (projektů) je prověřována jak u poskytovatele podpory, tak u příjemců podpory. Při kontrole systému se NKÚ zaměřuje například na organizační zajištění činností, parametrické nastavení programů, nastavení a funkčnost rozhodovacích a kontrolních mechanismů, podávání zpráv a monitoring společně s ověřením vyhodnocování účinnosti pomoci. Při kontrole operací se NKÚ zabývá především ověřováním splnění podmínek pro výběr operace; dodržení podmínek, za nichž byla podpora poskytnuta; dodržení pravidel pro veřejné zakázky; dodržení pravidel pro způsobilost výdajů a dále řádné vedení účetnictví a průkazné dokumentace. Ve vztahu k internímu auditu se ve svých kontrolách NKÚ zaměřuje nejen na kontrolu standardních funkcí útvarů interního auditu u poskytovatelů podpory z pohledu zákona č.320/2001 Sb., o finanční kontrole a obecných standardů IA, ale i na kontrolu dalších funkcí, které tyto útvary při implementaci prostředků z EU zajišťují. Jako je například ověření účinného fungování řídicího a kontrolního systému operačního programu, kontrola vzorku operací a v některých případech i evidence a hlášení nesrovnalostí. Rozsáhlou činnost na poli kontroly prostředků rozpočtu EU podrobně NKÚ popsal ve Zprávě o finančním řízení prostředků EU v ČR, kterou letos vydal poprvé ve své historii. Tato Zpráva obsahuje ucelený přehled o problematice nakládání s příjmy a výdaji rozpočtu EU v České republice a zvláštní pozornost věnuje shrnutí a srovnání hlavních zjištění NKÚ a EÚD vztahujících se k České republice. Zprávu můžete nalézt na webových stránkách interní auditor 4/18 Národní konference Zhodnocení Národní konference Interní audit a strukturální fondy EU NA ZÁKLADĚ VYPLNĚNÝCH EVALUAČNÍCH DOTAZNÍKŮ, KTERÉ BYLY ODEVZDÁNY NA MÍSTĚ, POPŘÍPADĚ DORUČENY EM, BYL ZPRACOVÁN NÍŽE UVEDENÝ VÝSTUP. VÝSTUP ANKETY VYCHÁZÍ ZE VZORKU 44 KS ODEVZDANÝCH DOTAZNÍKŮ, PŘIČEMŽ KONFERENCE SE ZÚČASTNILO 110 ÚČASTNÍKŮ. K programové části konference jsme na základě výstupů z dotazníků zjistili, že 91 % účastníků bylo s náplní konference spokojeno 9 % bylo nespokojeno. Důvody nespokojenosti se týkaly obecnosti témat, některým účastníkům chyběly informace o zkušenostech konečných příjemců. Na otázku, která se týkala doporučených návrhů lokalit pro konání následujících konferencí byly doporučovány většinou lázně, a to např. Lázně Jeseník, Karlovy Vary, Janské Lázně a města Plzeň, Jižní Čechy a Střední Čechy byly doporučeny vzhledem k dostupnosti z Prahy. S ubytováním bylo spokojeno 77 % účastníků a 23 % nebylo spokojeno důvody nespokojenosti byly tyto: nevyhovující ubytování a chování personálu v náhradním ubytovacím zařízení hotelu Fit. Organizační zajištění akce bylo hodnoceno z 93 % jako velmi dobré, u 7 % jako ne zcela vyhovující, důvody nespokojenosti: nedostatečné větrání konferenční místnosti, komunikační šumy. Kulturní program, který je součástí každé konference byl hodnocen účastníky z 82 % jako velmi dobrý, zvláště dobře byl ohodnocen výlet do zámečku a kulturní vyžití večer, u 18 % měli někteří účastníci výhrady k hlučnosti kulturního programu a chybějícímu sportovnímu vyžití. Mezi náměty, které jsme obdrželi se objevují tato témata: Nové standardy (v praxi), Srovnání v provádění auditů v rámci států Visegrádské 4, pobaltské státy, Slovinsko. Několikrát se objevil námět na mezinárodní konferenci, kde by se prezentovaly jednotlivé státy se zkušenostmi s auditováním evropských fondů. V poslední části dotazníku dostali účastníci prostor pro vyjádření se. Dostali jsme 16 interní auditor 4/200819 Národní konference několik připomínek, například nepřítomnost rektora VUT v Brně (pan rektor se nemohl z vážných důvodů zúčastnit a slavnostně zahájit konferenci). Několik účastníků nám napsalo výhradu k této neúčasti, za což se dodatečně omlouváme. Naopak několik účastníků vyslovilo svou výraznou spokojenost, která se týkala moderování pana Tomáše Pivoňky a paní Evy Janouškové. Někteří účastníci si posteskli nad nedodržením časového harmonogramu odpolední části druhého dne, kdy nemohli stihnout poslední přednášky. Další náměty se týkaly doporučení vložení více přestávek a prodloužení programu prvního dne tak, aby se účastníci mohli osvěžit návštěvou blízkého okolí. Celkové hodnocení konference: pro 57 % účastníků byla konference hodnocena jako velmi dobrá, pro 36 % jako výborná, pro 5 % jako dobrá, pro 2 % jako dostačující. Kancelář ČIIA dostala od několika účastníků konference poděkování za kvalitní přípravu konference, její hladký průběh a za výběr kvalitních přednášejících, kteří byli vybráni napříč spektrem státní správou i nezávislých auditorů. Se všemi náměty a připomínkami v rámci neustálého zlepšování konferencí a obdobných akcí pracujeme a tímto Vám ještě jednou děkujeme za Váš čas, který jste strávili nad vyplněním dotazníků a hodnocením naší práce. Linda Anušić interní auditor 4/20 Rozhovor Rozhovor s ředitelkou Odboru MFČR Ing. Hanu Ondruškovou Můžete pro naše čtenáře krátce shrnout, co je obsahem Národní strategie na ochranu finančních zájmů Evropských společenství v České republice? Národní strategie vytváří předpoklady pro koordinaci postupů a jednotný přístup všech subjektů zapojených do systému zajišťování ochrany finančních zájmů v rámci sdílené správy a řízení operačních programů spolufinancovaných z fondů EU v programovém období Těžiště Národní strategie je zaměřeno na oblast systému finanční kontroly, agendu nesrovnalostí a ochranu proti podvodným jednáním. Strategický přístup je založen na třech pilířích, a to na preventivních opatřeních k omezení rizika výskytu nesrovnalostí, na řádném odhalování, hlášení a řešení nesrovnalostí a na důsledném přijímání nápravných opatření a postihů. V oblasti boje proti korupci odkazuje Národní strategie na vládou schválenou Strategii v boji proti korupci na období let Podle Akčního plánu plnění priorit a cílů Národní strategie na ochranu finančních zájmů Evropských společenství v České republice, který schválila vláda, se má do 30. června 2009 zpracovat návrh nového zákona, který nahradí stávající zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě. Jaké změny by tento nový návrh měl přinést? Je naprosto nezbytné, aby nový zákon vytvořil jednotný režim kontroly národních a zahraničních prostředků, tedy sjednotil kontrolní systém využívání finančních prostředků ze zahraničí, zejména z fondů EU a finančních prostředků z veřejných rozpočtů ČR. Dále je třeba vytvořit právní předpoklady k zajištění principu nezávislosti a organizačního oddělení auditních systémů od systémů finančního řízení a kontroly ve vnějších kontrolních vztazích mezi poskytovateli veřejných prostředků a jejich příjemci. V systému finančního řízení a kontroly musí být nastavena primární odpovědnost za zavedení, udržování a rozvíjení funkčních řídicích a kontrolních mechanismů do manažerské odpovědnosti správců veřejných rozpočtů. Oproti stávajícímu stavu musí být posílena administrativní a finanční odpovědnost poskytovatelů veřejných prostředků za správu veřejných financí. Systém interního auditu je třeba změnit ze stávajícího decentralizovaného na kombinovaný, to znamená Ing. Hana Ondrušková Ředitelkou odboru Kontrola MFČR, Ing. Hana Ondrušková, absolventka VŠE Praha, fakulty národohospodářské, obor finance a úvěr. Většinu profesního života pracovala ve státní správě, kde vykonávala řídicí a kontrolní činnost na různých funkčních úrovních. Před nástupem na ministerstvo financí vedla do oddělení kontroly na Fondu národního majetku ČR. Od je ředitelkou odboru Kontrola MF. rozvinout auditní funkce u správců veřejných rozpočtů v rámci celého systému hospodaření se schválenými zdroji. Vrcholově se předpokládá zakotvit systém vládního dohledu nad dodržováním standardů při výkonu finančního řízení a kontroly a interního auditu v působnosti Ministerstva financí. Obdobně jako ve většině evropských zemí bude Ministerstvo financí nadále plnit funkci ústředního orgánu státní správy pro vnitřní řízení a kontrolu a interní audit, se zaměřením na výkon dohledu nad zajištěním kvality celého systému na všech úrovních veřejné správy. Současný systém vnitřního řízení a kontroly je poměrně komplikovaný a objevuje se v něm řada různých subjektů jako například Ministerstvo financí, řídicí orgány, auditní orgán, pověřené auditní subjekty, Finanční 18 interní auditor 4/2008 Zobrazit více
Přístupy auditních orgánů k realizovaným projektům ze SF EU - výsledky a dopady na podnikatelskou sféru Konference Operační program Podnikání a inovace - nástroj zvyšování konkurenceschopnosti českých Více Výzva I programu podpory Technická pomoc
MINISTERSTVO PRŮMYSLU A OBCHODU Řídící orgán OPERAČNÍHO PROGRAMU PODNIKÁNÍ A INOVACE PRO KONKURENCESCHOPNOST 2014 2020 Výzva I programu podpory Technická pomoc Název programu podpory Prioritní osa operačního Více náměstek ministra financí
Příloha č. 3 a) náměstek ministra financí V Praze dne Č.j.: /******/20yy-pm PID: Název projektu/sub projektu/iniciativy: název projektu/sub projekt/iniciativy č. (dále jen projekt/sub Více Kontroly projektů. Seminář
Kontroly projektů Seminář 24. 4. 2012 Vymezení pojmu kontrola : důležitá součást řídící práce činnost, při které se ověřuje, zda skutečný stav se rovná stavu žádoucímu a zda existují (a jak se naplňují) Více SCHÉMA ČERPÁNÍ Z OPERAČNÍCH PROGRAMŮ MPO
SCHÉMA ČERPÁNÍ Z OPERAČNÍCH PROGRAMŮ MPO PŘÍPRAVA REALIZAČNÍ FÁZE ŽADATEL / PŘÍJEMCE Podání RŽ 1. Zpracování projektu 2. Elektronický podpis 3. Účet v eaccountu Podání PŽ Předkládání průběžných monitorovacích Více Vnitřní kontrolní systém a jeho audit
Vnitřní kontrolní systém a jeho audit 7. SETKÁNÍ AUDITORŮ PRŮMYSLU 11. 5. 2012 Vlastimil Červený, CIA, CISA Agenda Požadavky na VŘKS dle metodik a standardů Definice VŘKS dle rámce COSO Role interního Více KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH
KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH I. Obecná část Finanční kontrola, vykonávaná podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole) Více Plná žádost. 1. Základní údaje o Plné žádosti. Evidenční číslo projektu:. Název projektu:.
1. Základní údaje o Plné žádosti Evidenční číslo projektu:. Název projektu:. Ministerstvo průmyslu a obchodu ČR ve spolupráci s agenturou CzechInvest Název programu / podprogramu: Rozvoj Platnost výzvy Více Způsobilé výdaje pro období 2007-2013 OPPS ČR-PR a zkušenosti z realizace projektů
Centrum pro regionální rozvoj ČR Způsobilé výdaje pro období 2007-2013 OPPS ČR-PR a zkušenosti z realizace projektů Vinohradská 46, 120 21 Praha 2 tel.: +420 221 580 201 fax: +420 221 580 284 e-mail: crr@crr.cz Více Evaluační plán ROP SZ na období
EVALUAČNÍ PLÁN Regionálního operačního programu regionu soudržnosti Severozápad Seznam použitých zkratek ČR DPH EK ES EU NOK OM OP OŘP PSE ROP SZ ROP SZ RR SZ ŘO ŘO ROP SZ ÚRR SZ Česká republika daň z Více Proces certifikace výdajů. Michal Šuma Platební a certifikační orgán Ministerstvo financí ČR
Proces certifikace výdajů Michal Šuma Platební a certifikační orgán Ministerstvo financí ČR Obsah 1. Systém implementace v ČR, legislativa 2. Úloha Ministerstva financí ČR 3. Informační systémy při správě Více Audit? Audit! RNDr. Hana Žufanová
Audit? Audit! RNDr. Hana Žufanová Audit (z lat. auditus, slyšení) znamená úřední přezkoumání a zhodnocení dokumentů, zejména účtů, nezávislou osobou. Účelem je zjistit, zda doklady podávají platné a spolehlivé Více Podpora sociálních služeb na území MAS z OPZ Vyrovnávací platba
Obsah Příloha č. 1 Podpora sociálních služeb na území MAS z OPZ Vyrovnávací platba 1 Obecná ustanovení... 2 2 Povinné přílohy žádosti o podporu z OPZ... 3 3 Další povinné přílohy předkládané pro přípravu Více OP PODNIKÁNÍ A INOVACE. OPPI Program POTENCIÁL
OP PODNIKÁNÍ A INOVACE OPPI Program POTENCIÁL Alokace v Cíli Konvergence Podíl finančních prostředků SF a FS v ČR mezi operační programy pro období 2007-2013 v cíli Konvergence (bez domácího spolufinancování): Více Příloha č. 10 usnesení z 41. zasedání Zastupitelstva města Stříbra dne 30. srpna 2010
Příloha č. 10 usnesení z 41. zasedání Zastupitelstva města Stříbra dne 30. srpna 2010 Zastupitelstvo města Stříbra schvaluje: Smlouva o partnerství uzavřená podle 51 zákona č. 40/1964 Sb., Občanského zákoníku, Více Výzva v rámci Operačního programu Podnikání a Inovace program ROZVOJ
Výzva v rámci Operačního programu Podnikání a Inovace program ROZVOJ Identifikace výzvy: Rozvoj I Prioritní osa 2 Rozvoj firem Správce programu (poskytovatel dotace): Ministerstvo průmyslu a obchodu (dále Více Společného monitorovacího výboru operačních programů Praha Adaptabilita a Praha Konkurenceschopnost
U S N E S E N Í Společného monitorovacího výboru operačních programů Praha Adaptabilita a Praha Konkurenceschopnost číslo 12 ze dne 3. prosince 2008 k Evaluačnímu plánu Operačního programu Praha Konkurenceschopnost Více V Y H L Á Š E N Í V Ý Z V Y
V Y H L Á Š E N Í V Ý Z V Y V souladu s Regionálním operačním programem regionu soudržnosti Střední Morava (dále jen ROP Střední Morava) vyhlašuje Výbor Regionální rady regionu soudržnosti Střední Morava Více Program podpory malých a středních podnikatelů, kteří se aktivně účastní 7. rámcového programu EU pro výzkum, technický rozvoj a demonstrace VÝVOJ
Program podpory malých a středních podnikatelů, kteří se aktivně účastní 7. rámcového programu EU pro výzkum, technický rozvoj a demonstrace VÝVOJ (ve znění platném od 1. 1. 2007) 1. Cíl programu Cílem Více Náklady a rozpočet projektu. Operační program Rozvoj lidských zdrojů Opatření 3.3
Náklady a rozpočet projektu Operační program Rozvoj lidských zdrojů Opatření 3.3 Legislativa Základní nařízení Nařízení Rady č.1260/1999 Nařízení EP č. 1783/1999 Prováděcí nařízení Nařízení Komise č.438/2001 Více Audity finančních prostředků poskytovaných EU. Mgr. Vendula Kožíšková Magistrát hlavního města Prahy
Audity finančních prostředků poskytovaných EU Mgr. Vendula Kožíšková Magistrát hlavního města Prahy Hlavní město Praha Řídící orgán pro dva operační programy Operační program Praha Konkurenceschopnost Více ROZHODNUTÍ O POSKYTNUTÍ DOTACE č: (pořadové číslo) Dopis o schválení přidělení grantu projektu/sub-projektu/iniciativě č. CZ xxx
Příloha č. 2 ROZHODNUTÍ O POSKYTNUTÍ DOTACE č: (pořadové číslo) Dopis o schválení přidělení grantu projektu/sub-projektu/iniciativě č. CZ xxx Část I Poskytovatel a příjemce dotace 1. Poskytovatel dotace: Více Plná žádost. 1. Základní údaje o Plné žádosti. Evidenční číslo projektu:. Název projektu:.
1. Základní údaje o Plné žádosti Evidenční číslo projektu:. Název projektu:. Název programu / podprogramu:. Platnost výzvy od:. Platnost výzvy do:. 2. Údaje o žadateli 2.1. Leader 2.1.1. Základní údaje Více Agentura pro podporu podnikání a investic CzechInvest
Programy podpory podnikáníaktuální výzvy OPPI Agentura CzechInvest 1. 11. 2011 Ing. Lenka Menzelová Regionální projektový manažer pro Královéhradecký kraj Agentura pro podporu podnikání a investic CzechInvest Více Rizika a budoucnost evropských fondů z pohledu koordinátora
Rizika a budoucnost evropských fondů z pohledu koordinátora Ing. Daniel Braun, M.A. Ministerstvo pro místní rozvoj ČR Odbor řízení a koordinace NSRR 1 nok@mmr.cz Strategie pro období 2007 2013 (Evropský Více Věstník ČNB částka 20/2002 ze dne 19. prosince 2002
Třídící znak 1 1 2 0 2 5 1 0 OPATŘENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY Č. 12 ZE DNE 11. PROSINCE 2002 K VNITŘNÍMU ŘÍDICÍMU A KONTROLNÍMU SYSTÉMU BANKY 0 Česká národní banka podle 15 s přihlédnutím k 12 odst. 1 a 8 Více Ministerstvo práce a sociálních věcí ČR. Integrovaný operační program
Ministerstvo práce a sociálních věcí České republiky vyhlašuje dne 11. listopadu 2009 5. výzvu k předkládání žádostí o finanční podporu v rámci Integrovaného operačního programu Oblast intervence 3.3 Služby Více Příprava programového období 2014-2020. Ing. Daniela Nohejlová
Příprava programového období 2014-2020 Ing. Daniela Nohejlová Evropský fond pro regionální rozvoj Evropské strukturální a investiční fondy 2014 2020 Hlavní východiska příprav programového období 2014-20 Více Výzva k předkládání žádostí o podporu v Operačním programu Technická pomoc
Výzva k předkládání žádostí o podporu v Operačním programu Technická pomoc 1. Identifikace výzvy Prioritní osa Specifický cíl 1 Podpora řízení a koordinace Dohody o partnerství 1.1 - Vytvořit podmínky Více Představení projektu Metodika
Představení projektu Metodika přípravy veřejných strategií Strategické plánování a řízení v obcích metody, zkušenosti, spolupráce Tematická sekce Národní sítě Zdravých měst Praha, 10. května 2012 Obsah Více Seminář Poslanecká sněmovna. Praha
Seminář Poslanecká sněmovna Praha 11. 4. 2012 Důvody potřeby přijetí novely zákona o finanční kontrole ve veřejné správě sjednocení národní legislativy s právem EU - dle stanoviska LRV je návrh zákona Více Operační program Zaměstnanost (2014 2020), příprava projektů a psaní žádosti o grant.
Individuální projekt MPSV Podpora pracovního uplatnění starších osob v souvislosti s vyhlášením roku 2012 Evropským rokem aktivního stárnutí a mezigenerační solidarity, Operační program Zaměstnanost (2014 Více Programy a projekty z pohledu auditora praktické zkušenosti. Ing. Vladimír Hubáček
Programy a projekty z pohledu auditora praktické zkušenosti Ing. Vladimír Hubáček O B S A H: Z čeho čerpáme Přehled základní legislativy a kde čerpat informace Kdo se zúčastní (několik hráčů na trhu) Lidské Více VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ PROJEKTŮ V RÁMCI OPPI Rozvoj
Ministerstvo průmyslu a obchodu České republiky Sekce strukturálních fondů Řídicí orgán OPPI VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ PROJEKTŮ V RÁMCI OPPI Rozvoj Identifikace výzvy Program Rozvoj Prioritní osa 2 Číslo výzvy Více Evropské fondy 2014 2020
Evropské fondy 2014 2020 Ing. Karla Šlechtová ministryně pro místní rozvoj 172. Žofínské fórum 25. listopadu 2014, Praha Aktuální stav a rizika v programovém období 2007 2013 Souhrnný stav čerpání ze SF Více Podpora sociálních služeb na území MAS z OPZ - Vyrovnávací platba
Příloha č. 9 Podpora sociálních služeb na území MAS z OPZ - Vyrovnávací platba Obsah 1 Obecná ustanovení... 2 2 Povinné přílohy žádosti o podporu z OPZ... 3 3 Další povinné přílohy předkládané pro přípravu Více II. VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM
Vnitřní směrnice obce Ctiboř č. 9 k finanční kontrole podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů I. OBECNÁ ČÁST Finanční kontrola se vykonává podle Více VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ ŽÁDOSTÍ O DOTACI V RÁMCI ROP SEVEROZÁPAD
VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ ŽÁDOSTÍ O DOTACI V RÁMCI ROP SEVEROZÁPAD oblast podpory 5.1 14. dubna 2008 1/7 vyhlašuje VÝZVU k předkládání žádostí o dotace v rámci Regionálního operačního programu NUTS II Severozápad Více CZECHINVEST A STRUKTURÁLNÍ FONDY. Služby CzechInvestu v oblasti strukturálních fondů. Naši klienti
CZECHINVEST A STRUKTURÁLNÍ FONDY Pavel Vinohradník Ředitel Divize Strukturální fondy CzechInvest Služby CzechInvestu v oblasti strukturálních fondů Zájemcům poskytujeme následující služby: administrace Více Metodika finančního ohodnocení zaměstnanců implementujících Národní strategický referenční rámec v programovém období 2007-2013
Metodika finančního ohodnocení zaměstnanců implementujících Národní strategický referenční rámec v programovém období 2007-2013 III. I. Úvod Metodika finančního ohodnocení zaměstnanců implementujících Více Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006
Český telekomunikační úřad Čj. 3 049/2007-607 se sídlem Sokolovská 219, Praha 9 Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006 Praha dne: 20. 2. 2007 Zpracovala: Ing. Anna Kadeřábková vedoucí Více OBECNÍ ÚŘAD Bříza. I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky.
OBECNÍ ÚŘAD Bříza SMĚRNICE Č 2/2015 O ZABEZPEČENÍ ZÁKONA PRO VÝKON KONTROLY č. 320/2001 Sb. O FINANČNÍ KONTROLE a Manuál provádění kontrol k programu průběžných a následných kontrol Obec: Bříza Adresa: Více STRUKTURÁLNÍ POLITIKA V ZEMĚDĚLSTVÍ A MOŽNOSTI PODPORY Z FONDŮ EU.
STRUKTURÁLNÍ POLITIKA V ZEMĚDĚLSTVÍ A MOŽNOSTI PODPORY Z FONDŮ EU. Hrabánková M. Jihočeská Univerzita Strukturální fondy v ČR Celkový rozpočet 2004-2006 - 1,45 mld. EUR Fondy: ERDF, ESF, EAGGF, FIFG 5 Více Kontrola veřejné podpory v rámci auditů prováděných u projektů spolufinancovaných z finančních prostředků EU
Kontrola veřejné podpory v rámci auditů prováděných u projektů spolufinancovaných z finančních prostředků EU Stanislav Bureš ředitel odboru 52 Auditní orgán MF BRNO, 18. 5. 2016 Obsah: 1. Role MF 2. Úloha Více JAK A PROČ PRACOVAT NA KVALITĚ IA. Ing. Eva Klímová Praha, 17.2.2015
JAK A PROČ PRACOVAT NA KVALITĚ IA Ing. Eva Klímová Praha, 17.2.2015 Proč chci sledovat kvalitu IA? Legislativní rámec a Mezinárodní standardy pro profesní praxi IA (IIA, poslední novela leden 2013) konkrétní Více OBEC BLATNICE. Vnitřní směrnice č.2/2015. Směrnice k finanční kontrole. Obsah směrnice
OBEC BLATNICE Vnitřní směrnice č.2/2015 Směrnice k finanční kontrole Obec: Blatnice Adresa: Blatnice 132, 675 51 Jaroměřice n. Rok Směrnici zpracoval: Soňa Málová Datum zpracování: 24.4.2015 Směrnici schválil: Více ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ
Nová etapa v zadávání veřejných zakázek revoluce v roce 2016, aneb taky co nového v elektronizaci přezkumu a auditu ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ Jana Kranecová Ministerstvo financí Harmonogram Více Příloha č. 1 Přehled vzdělávacích modulů a kurzů Aktivita Počet hodin Forma vzdělání. Jak napsat projektovou žádost 4 prezenční
Příloha č. 1 Přehled vzdělávacích modulů a kurzů Aktivita Počet hodin Forma vzdělání Modul 1 Příprava projektů v programovém období 2014+ Přenos dobré praxe z minulého programového období vlastní vedení Více VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ PROJEKTŮ V RÁMCI OPPI INOVACE Projekt na ochranu práv průmyslového vlastnictví
Ministerstvo průmyslu a obchodu České republiky Sekce strukturálních fondů Řídicí orgán OPPI VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ PROJEKTŮ V RÁMCI OPPI INOVACE Projekt na ochranu práv průmyslového vlastnictví Identifikace Více MANAŽERSKÝ SOUHRN VÝROČNÍ ZPRÁVA O PROVÁDĚNÍ REGIONÁLNÍHO OPERAČNÍHO PROGRAMU REGIONU SOUDRŽNOSTI MORAVSKOSLEZSKO ZA ROK 2011
Regionální rada regionu soudržnosti Moravskoslezsko Úřad Regionální rady MANAŽERSKÝ SOUHRN VÝROČNÍ ZPRÁVA O PROVÁDĚNÍ REGIONÁLNÍHO OPERAČNÍHO PROGRAMU REGIONU SOUDRŽNOSTI MORAVSKOSLEZSKO ZA ROK 2011 ke Více NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ
NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ Mgr. Stanislav Klika, VO 4701 Harmonizace IA, MFČR Ing. Dana Ratajská, Harmonizace Interního auditu Praha 17. 2. 2015 OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL Více Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2015
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí nadace 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) Více Konference Ministerstva průmyslu a obchodu ČR Sekce fondů EU, výzkumu a vývoje Řídicí orgán OPPI
Konference Ministerstva průmyslu a obchodu ČR Sekce fondů EU, výzkumu a vývoje Řídicí orgán OPPI 9. prosince 2010, Praha Clarion Congress Hotel, Praha Operační program Podnikání a inovace 2007-2013 2013 Více Problematika čerpání z ROP a pohled na budoucí podobu regionálního programu - Integrovaného regionálního operačního programu z pozice regionů
4. ročník odborné konference EVROPSKÉ FONDY 2014 20. února 2014, zastupitelský sál MHMP Problematika čerpání z ROP a pohled na budoucí podobu regionálního programu - Integrovaného regionálního operačního Více Podmínky Rozhodnutí o poskytnutí dotace
Podmínky Rozhodnutí o poskytnutí dotace (dále jen Podmínky ) Příjemce: IČ: DIČ: Číslo účtu/podúčtu, na který bude převedena dotace: Obecná ustanovení Část I 1. Stanovují se následující Podmínky, které Více Konečný příjemce OP RLZ odbor 42
Konečný příjemce OP RLZ odbor 42 Zadávací dokumentace pro projekt dodávky služeb hrazený z projektu na administraci nadregionálního grantového schématu Priorita 2 Sociální integrace a rovnost příležitostí Více ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY
Základní škola Laškov, příspěvková organizace, okres Prostějov Základní škola Laškov,okres Prostějov, příspěvková organizace se sídlem Laškov 21, 798 57 ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY část: SMĚRNICE O ZABEZPEČENÍ Více Ministerstvo vnitra České republiky vyhlašuje Výzvu k předkládání žádostí o finanční podporu v rámci Integrovaného operačního programu
Ministerstvo vnitra České republiky vyhlašuje Výzvu k předkládání žádostí o finanční podporu v rámci Integrovaného operačního programu Strategické projekty Smart Administration 1. Identifikace výzvy Číslo Více 5. Komunikační úředník. Koordinaci (NOK) Tvorba reportingu o využití národních zdrojů a zdrojů EU v regionech ČR
Základní typové pozice implementační struktury subjektů operačních programů (řídících orgánů a zprostředkujících subjektů) v programovém období 2007-2013 aktualizace k 1. březnu 2013 Pořadí Typová pozice Více Všeobecná pravidla pro poskytnutí dotace v rámci Operačního programu přeshraniční spolupráce Česká republika Polská republika 2007-2013
Příloha č. 1 Všeobecná pravidla pro poskytnutí dotace v rámci Operačního programu přeshraniční spolupráce Česká republika Polská republika 2007-2013 (dále jen Pravidla ) 1. Splnění účelu projektu Příjemce Více V Y H L Á Š E N Í V Ý Z V Y
V Y H L Á Š E N Í V Ý Z V Y V 32 V 42 1.0 V souladu s Regionálním operačním programem regionu soudržnosti Střední Morava (dále jen ROP Střední Morava) vyhlašuje Výbor Regionální rady regionu soudržnosti Více Výzva k předkládání projektů v rámci Operačního programu Podnikání a Inovace Program INOVACE Projekt na ochranu práv průmyslového vlastnictví
Výzva k předkládání projektů v rámci Operačního programu Podnikání a Inovace Program INOVACE Projekt na ochranu práv průmyslového vlastnictví Identifikace výzvy Prioritní osa 4 Inovace Program: INOVACE Více Jak se připravit na audit projektu financovaného z OPVK Sympozium Sychrov, 20.5.2011
Jak se připravit na audit projektu financovaného z OPVK Sympozium Sychrov, 20.5.2011 Karolína Neuvirtová karolina.neuvirtova@interexpert.cz Karolína Neuvirtová (karolina.neuvirtova@interexpert.cz) - 1 Více V Y H L Á Š E N Í V Ý Z V Y
V Y H L Á Š E N Í V Ý Z V Y V souladu s Regionálním operačním programem regionu soudržnosti Střední Morava (dále jen ROP Střední Morava) vyhlašuje Výbor Regionální rady regionu soudržnosti Střední Morava Více VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ ŽÁDOSTÍ O DOTACI V RÁMCI ROP SEVEROZÁPAD
Sídlo: Masarykova 3488/1, 400 01 Ústí nad Labem tel.: 475 240 600, fax: 475 240 610 www.nuts2severozapad.cz, www.europa.eu Pracoviště: Závodní 353/88, 360 21 Karlovy Vary tel.: 353 502 624, fax: 353 502 Více Hodnocení čerpání prostředků. v podmínkách MV. Ing. Vladimír Hubáček Ing. Martin Vohnický
Hodnocení čerpání prostředků EU v podmínkách MV Ing. Vladimír Hubáček Ing. Martin Vohnický Odbor interního auditu a supervize Praha 12 / 2 / 2009 Obsah Jaké jsou možnosti čerpání z čeho čerpáme Ministerstvo Více Dohled nad fondy EU : Prevence korupce a podvodů ve fondech EU LITVA
Dohled nad fondy EU : Prevence korupce a podvodů ve fondech EU LITVA This is part of the project supported by the European Union Programme Hercule II (2007-2013). This programme is implemented by the European Více Obecné informace o možnostech financování ze Strukturálních fondů ČR
Obecné informace o možnostech financování ze Strukturálních fondů ČR Strukturální fondy Strukturální fondy Evropské unie jsou spravovány Evropskou komisí a slouží k financování strukturální pomoci Společenství, Více VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ PROJEKTŮ V RÁMCI OPPI Inovace Projekt na ochranu práv průmyslového vlastnictví
Ministerstvo průmyslu a obchodu České republiky Sekce fondů EU, výzkumu a vývoje Řídicí orgán OPPI VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ PROJEKTŮ V RÁMCI OPPI Inovace Projekt na ochranu práv průmyslového vlastnictví Identifikace Více Význam hodnocení a vedení indikátorů, problémy a nejasnosti
Název: Školitel: Význam hodnocení a vedení indikátorů, problémy a nejasnosti Prof. Ing. René Kizek, Ph.D. Datum: 28. 11. 2013 Reg.č.projektu: CZ.1.07/2.4.00/31.0023 Název projektu: Partnerská síť centra Více SETKÁNÍ INTERNÍCH AUDITORŮ Hradec Králové, 20. květen 2015 Miroslav Čtvrtlík, Daniel Häusler
SETKÁNÍ INTERNÍCH AUDITORŮ Hradec Králové, 20. květen 2015 Miroslav Čtvrtlík, Daniel Häusler strana 2 strana 3 strana 4 Obsah 1. Český institut interních auditorů 2. Základní činnosti 3. Členství 4. Co Více Předvstupní podpora (1) Komunitární programy nástroje k prohlubování spolupráce a řešení společných problémů členských zemí ve specifických oblastech
FONDY EU 1990-2006 Předvstupní podpora Programové období 2000 2006 a její plnění v ČR Předvstupní podpora (1) Komunitární programy nástroje k prohlubování spolupráce a řešení společných problémů členských Více Evropská integrace a Česká republika
ČESKÁ ZEMĚDĚLSKÁ UNIVERZITA V PRAZE Provozně ekonomická fakulta TEZE k diplomové práci Evropská integrace a Česká republika Zhodnocení přínosů vstupu ČR do EU z krátkodobého hlediska Autor: Bc. Jitka Bendlová Více PROGRAM PRO ZABEZPEČENÍ A ZVYŠOVÁNÍ KVALITY ODDĚLENÍ PAS PRO OP VK
PROGRAM PRO ZABEZPEČENÍ A ZVYŠOVÁNÍ KVALITY ODDĚLENÍ PAS PRO OP VK Identifikační kód: Č.j.: 22 858/2010-M1 Datum účinnosti: 15.9.2010 Verze: 1.0 ZPRACOVAL: SCHVÁLIL: Ing. Martin Ryšavý vedoucí oddělení Více Kohezní politika EU - příprava období 2014-2020
Kohezní politika EU - příprava období 2014-2020 Daniel Braun Ministerstvo pro místní rozvoj Konference Konkurenceschopnost a růst Objem finančních prostředků Berlínská metodika Vyspělost regionů Míra kofinancování Více OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá
OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá Směrnice o zabezpečení zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů Obec: Dolní Krupá Adresa: 582 71 Dolní Krupá 55 Směrnici zpracoval: Více Dočerpání OPŽP 2007 2013 & příležitosti v novém OPŽP 2014 2020. www.opzp.cz zelená linka: 800 260 500 dotazy@sfzp.cz
Dočerpání OPŽP 2007 2013 & příležitosti v novém OPŽP 2014 2020 www.opzp.cz zelená linka: 800 260 500 dotazy@sfzp.cz Program: Dočerpání OPŽP 2007 2013 Příležitosti v novém OPŽP 2014 2020 Nová zelená úsporám Více SETKÁNÍ INTERNÍCH AUDITORŮ Plzeň, 15. prosinec 2015 Dana Ratajská, Daniel Häusler
SETKÁNÍ INTERNÍCH AUDITORŮ Plzeň, 15. prosinec 2015 Dana Ratajská, Daniel Häusler strana 2 strana 3 strana 4 Obsah 1. Český institut interních auditorů 2. Základní činnosti 3. Členství 4. Co dělá ČIIA Více Evaluace jako součást tvorby a implementace strategických dokumentů v české veřejné správě
Evaluace jako součást tvorby a implementace strategických dokumentů v české veřejné správě Příspěvek do panelu Metodologické výzvy v rámci konference Evaluace pro budoucnost Praha, 30. května 2012 Obsah Více Evaluace na rozcestí trendy a praxe. Evaluace vs. interní audit. Lukáš Kačena Ernst & Young
Evaluace na rozcestí trendy a praxe Evaluace vs. interní audit Lukáš Kačena Ernst & Young Cílem příspěvku je: představit cíle a nástroje interního auditu porovnat cíle a nástroje evaluace a interního auditu Více KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV. Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Kanceláře veřejného ochránce práv
KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Datum: Roman Krupica, Ing. M interní auditor vedou / 11. února 2013 oda Více Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro námořní bezpečnost za rozpočtový rok 2015
Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro námořní bezpečnost za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí agentury 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg T (+352) 4398 1 E eca-info@eca.europa.eu Více A. Blokový grant. D. Fond na stipendia. 1. Definice a účel. 2. Výběr Zprostředkujícího subjektu Blokového grantu. Pracovní překlad
Příloha 3: Pravidla a postupy pro Blokové granty, Fond na přípravu projektů, Fond technické asistence a Fond na stipendia v rámci Programu švýcarsko-české spolupráce Příloha 3 tvoří nedílnou součást Rámcové Více Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2004
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2004 Liberecký kraj jako orgán veřejné správy předkládá v souladu s ustanovením 22 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné Více Zadávací dokumentace. Manažerské školení zaměstnanců SOME Jindřichův Hradec s.r.o. 1/7
Zadávací dokumentace Manažerské školení zaměstnanců SOME Jindřichův Hradec s.r.o. 1/7 Obsah: Identifikační údaje... 3 Specifikace předmětu zakázky... 3 Požadavky na dodavatele... 5 Zpracování nabídkové Více 29.02.2008 Brno. Aktuální a připravované výzvy v rámci Operačního programu podnikání a inovace. Mgr. et Mgr. Martin Potůček
29.02.2008 Brno Aktuální a připravované výzvy v rámci Operačního programu podnikání a inovace Mgr. et Mgr. Martin Potůček Priority, programy, alokace Operační program Podnikání a inovace Prioritní osa Více Aktuální úkoly v oblasti kohezní politiky se zaměřením na současnost a budoucnost
Aktuální úkoly v oblasti kohezní politiky se zaměřením na současnost a budoucnost Daniel Braun Ministerstvo pro místní rozvoj Výroční konference OPPI Praha, 5. prosince 2011 Stav realizace NSRR v programové Více VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ PROJEKTŮ V RÁMCI OPPI Inovace Projekt na ochranu práv průmyslového vlastnictví
Ministerstvo průmyslu a obchodu České republiky Sekce strukturálních fondů Řídicí orgán OPPI VÝZVA K PŘEDKLÁDÁNÍ PROJEKTŮ V RÁMCI OPPI Inovace Projekt na ochranu práv průmyslového vlastnictví Identifikace Více SETKÁNÍ INTERNÍCH AUDITORŮ Jihlava, 10. červen 2015 Dana Ratajská, Daniel Häusler
SETKÁNÍ INTERNÍCH AUDITORŮ Jihlava, 10. červen 2015 Dana Ratajská, Daniel Häusler strana 2 strana 3 strana 4 Obsah 1. Český institut interních auditorů 2. Základní činnosti 3. Členství 4. Co dělá ČIIA Více Interní audit v Jihočeském kraji. Helena Plosová
Interní audit v Jihočeském kraji Helena Plosová Historie 2002 - zřízení oddělení interního auditu + jmenování vedoucí oddělení 2003 personální posílení IA + 1 2005 personální posílení IA + 1 2006 spojení Více Prevence rizik spojených s osobami žadatelů o podporu z ESIF
Prevence rizik spojených s osobami žadatelů o podporu z ESIF Odborný seminář Možnosti podpory podnikateľského sektora zo štrukturálnych fondov v novom programovom období 2014 2020 9. a 10. června 2015, Více ROČNÍ PLÁN INTERNÍHO AUDITU A POVĚŘENÉHO AUDITNÍHO SUBJEKTU PRO ROK Počet stran: 10 VERZE 1.0 PLATNOST A ÚČINNOST OD 1.
ROČNÍ PLÁN INTERNÍHO AUDITU A POVĚŘENÉHO AUDITNÍHO SUBJEKTU PRO ROK 2010 VERZE 1.0 PLATNOST A ÚČINNOST OD 1. ÚNOR A 2010 Osobní náklady na pracovníky, kteří se podíleli na činnostech souvisejících s tímto Více E3 Plánování osobních výdajů projektu
Projektový manažer 250+ Kariéra projektového manažera začíná u nás! E Finance a finanční nástroje E3 Plánování osobních výdajů projektu Anotace tématu: V rámci tématu jsou popsány jednotlivé role v projektovém Více PŘÍLOHA č. 3 Programu
Návrh PŘÍLOHA č. 3 Programu Sdělení zvýšení závazného ukazatele Oslovení, zastupitelstvo Moravskoslezského kraje dne usnesením č. rozhodlo Vaší příspěvkové organizaci dle 28 odst. 4 zákona č. 250/2000 Více Evropský sociální fond v ČR 2007 2013
Evropský sociální fond v ČR 2007 2013 26. 3. 2009 petr.leistner@mpsv.cz 1 Cíle EU pro léta 2007-13 1. Konvergence 2. Regionální konkurenceschopnost a zaměstnanost 3. Evropská územní spolupráce Petr.leistner@mpsv.cz Více STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU
PLÁN INTERNÍHO AUDITU PRO ROK 2013 A STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU PRO OBDOBÍ 2013-2015 VERZE 1.0 PLATNOST A ÚČINNOST OD 1. LEDNA 2013 Počet stran: Č. j.: RRSZ 1069/2013 Obsah 1 Úvod... 3 1.1 Interní Více Připomínkový list k návrhu Závěrečné zprávy k zakázce Roční operační vyhodnocení OP LZZ 2011
Připomínkový list k návrhu Závěrečné zprávy k zakázce Roční operační vyhodnocení OP LZZ 2011 Číslo připomínky Dokument, strana, kapitola (prosíme konkrétně specifikovat) 1 Str. 19 2 Str. 19 3 Str. 20 4 Více SMĚRNICE DĚKANA Č. 4/2013
Vysoké učení technické v Brně Datum vydání: 11. 10. 2013 Čj.: 076/17900/2013/Sd Za věcnou stránku odpovídá: Hlavní metodik kvality Za oblast právní odpovídá: --- Závaznost: Fakulta podnikatelská (FP) Vydává: Více Regionální operační program NUTS II Severovýchod
Regionální operační program NUTS II Severovýchod Řízení projektů financovaných z fondů Evropské unie Hotel Studánka, Rychnov nad Kněžnou, 25.11.2010 ROP Severovýchod Víceletý rozvojový programový dokument, Více Ing. Josef Svoboda, Ph.D. Regionservis Pleinservis, s.r.o Dětenice 11. května 2011
Porada zástupů územních samospráv a jejich úřadů: Systém vnitřního řízení a kontroly Ing. Josef Svoboda, Ph.D. Regionservis Pleinservis, s.r.o Dětenice 11. května 2011 Systém vnitřního řízení a kontroly Více 2017 © DocPlayer.cz Ochrana osobních údajů | Podmínky obsluhování | Kontaktní formulář