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Timestamp: 2020-08-13 01:10:44
Document Index: 100894801

Matched Legal Cases: ['artículo 167', 'artículo 109', 'Artículo 177', 'artículo 177', 'artículo 177', 'artículo 109', 'artículo 109', 'artículo 177']

52 Casos Practicos 100414 | Salario mínimo | Impuestos
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Gastos fiscales senado 2016.pdf
Liquidación Indemnización Contrato Indefinido Sin Justa Causa (1)
Ingresos por salarios con jubilación (pago único), indemnización y de los demás
ingresos (planes personales de retiro con más de 5 años desde la apertura del plan y la obtención del ingreso artículo 167, fracción XVIII de la LISR).
Ingresos por salarios, actividad profesional, enajenación de bienes (terreno)
adquisición de bienes, intereses, obtención de premios, dividendos y de los demás ingresos.
 Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2013 aplicables a salarios, no deben ser superiores al límite establecido en el artículo 109 de la LISR.
Ingresos exentos por salarios vigentes en
30 VSMGAGC 1
VSMGAGC
 Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón; es decir, para los subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se señalen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados.
 Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no deberán considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima vacacional) para la determinación del ISR anual.
 Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización, el ingreso acumulable por dichos conceptos, siempre será la cantidad que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO).
 Casos en que se presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses:
SÍ, cuando la suma de ambos sea mayor a 400,000.00
 Subsidio para el empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el 2013 dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho año, hasta por el importe de las mismas.
1 VSMGAGC = Veces el Salario Mínimo General del Área Geográfica del Contribuyente.
 Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
Para este acreditamiento, el DeclaraSAT 2014 efectúa el cálculo correspondiente y sugiere el monto del ISR propio del ejercicio que podrá acreditarse contra el IETU.
 El crédito fiscal por exceso de deducciones generado en el ejercicio actualizado, sólo podrá acreditarse contra los pagos provisionales del IETU y contra el IETU a cargo de ejercicios posteriores hasta agotarlo de conformidad con lo establecido en los artículos 11 tercer párrafo de la LIETU y 21 de la LIF.
 Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado indebidamente acreditamientos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se deberán presentar declaraciones complementarias debido a que para efectos del ISR, el IVA se considerará parte de la deducción personal.
 Información del IVA en la declaración anual:
 No deberá presentarse si no tiene registrada la clave del IVA en el RFC y cuando no sea sujeto del citado impuesto.
 Los contribuyentes del impuesto al valor agregado, podrán optar por no presentar esta información en la declaración anual del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con la obligación de presentar durante todos los meses del 2013 la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
 Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a su casa habitación contratados, con los integrantes del sistema financiero, siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios destinados a una sola casa habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón quinientas mil unidades de inversión.
 Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado erróneamente el recuadro de compensación, para lo cual deberá presentar la declaración complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la CLABE (Clave Bancaria Estandarizada) del contribuyente.
 El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2013, que se pretendan deducir en la determinación del ISR del citado año, no debe exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2012 antes de aplicar las deducciones personales.
 Los donativos otorgados se consideran deducción autorizada para la determinación del IETU, con la limitante que se establece para el ISR y que se señala en el punto que antecede.
 Los contribuyentes que perciban ingresos por préstamos, donativos y premios que en lo individual o en su conjunto excedan de 600,000.00, están obligados a informarlos en la declaración del ejercicio, en caso de que se encuentren en este supuesto y no presenten la información citada, los ingresos obtenidos por los conceptos mencionados, se considerarán ingresos acumulables en la declaración del ejercicio.
 En el 2013, las personas físicas podrán disminuir del cálculo del ISR anual, los pagos por servicios de enseñanza (colegiaturas) efectuados durante el ejercicio 2013 y que correspondan a dicho ejercicio, el DeclaraSAT 2014 considera un apartado especial para el registro de estos pagos.
 Las personas físicas obligadas a acumular a sus demás ingresos los obtenidos por concepto de intereses, podrán optar por no declarar en su declaración anual del ejercicio 2013, los ingresos obtenidos por dicho concepto, siempre que consideren como pago definitivo del impuesto sobre la renta, el monto de la retención efectuada por la persona que haya realizado el pago de dichos ingresos, en su caso, deberán manifestar que ejercen la opción en el campo que para tales efectos se establezca en la declaración anual.
 Los intereses generados por el seguro de separación individualizado obtenidos en retiros anticipados o por separación del trabajador, se consideran intereses generados por una institución integrante del sistema financiero, por lo que, en su caso, en el DeclaraSAT 2014 deberán capturarse en el apartado de Intereses del sistema financiero.
CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SÓLO PATRÓN
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
*Gratificación anual (aguinaldo)
*Participación de utilidades (PTU)
*Otros ingresos exentos
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio
IDE recaudado 2
Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación
Total de deducciones personales
Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel preescolar 3
Total de pagos por servicios educativos
Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30)
Prima vacacional exenta (*64.76 x 15)
Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15)
Otros ingresos exentos
Total de ingresos exentos por salarios
*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76
Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos acumulables por salarios
602,115.00
2 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
3 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel preescolar es hasta 14,200.00 de conformidad con lo establecido en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 30 de marzo de 2012.
Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Base del ISR
559,115.00
Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)
166,273.03
Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior
49,881.91
123,585.31
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 4
ISR causado del ejercicio
ISR a cargo en el ejercicio 2013
4 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado.
CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)
Jubilación (pago único)
Pago único por jubilación
3’180,000.00
Último sueldo mensual ordinario (USMO)
IDE recaudado 5
Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria 6
5 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
6 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel primaria es hasta de 12,900.00 de conformidad con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.
Determinación de los ingresos exentos por jubilación (pago único)
Salario mínimo del área geográfica del contribuyente (“A”)
Cantidad exenta por jubilación diaria
Ingresos exentos por jubilación (pago único)
2’127,366.00
Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único)
Ingresos por jubilación (pago único)
Ingresos gravados por jubilación (pago único)
1’052,634.00
Ingresos acumulables por jubilación (pago único) 7
837,615.00
781,215.00
7 El ingreso acumulable por jubilación en pago único, siempre será el que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO). En este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (26,500.00) por ser menor que el ingreso gravado (1,052,634.00).
388,373.03
116,511.91
190,215.31
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 8
249,863.63
440,078.94
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables
Ingresos exentos por jubilación
Ingresos acumulables (USMO)
1’026,134.00
Tasa expresada en %
8 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado.
CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN
Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
IDE recaudado 9
Total de ingresos por indemnización
1’550,000.00
El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1998 al 30 de noviembre de 2013.
Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel secundaria por un monto anual de 19,000.00 10
9 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013. 10 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel secundaria es hasta de 19,900.00 de conformidad con lo establecido en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.
598,615.00
Determinación de los ingresos gravados por indemnización
Ingresos exentos por indemnización 11
93,254.40
Ingresos gravados por indemnización
1’456,745.60
Determinación de los ingresos acumulables por indemnización
Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
Ingreso gravado por indemnización:
Último sueldo mensual ordinario (USMO):
1,456,745.60
Ingresos acumulables por indemnización:
Ingresos acumulables por indemnización
631,615.00
519,615.00
11 El contribuyente inició su relación laboral el 1/01/98 y la concluyó el 30/11/13, por lo que del 1/01/98 al 1/01/13 se contabilizan 15 años y considerando los 10 meses laborados del 2/01/13 al 30/11/13, con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 16 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona “A” 64.76 x 90 x 16 años trabajados = 93,254.40).
126,773.03
38,031.91
111,735.31
306,105.30
417,840.61
Ingresos exentos por indemnización
1’423,745.60
CASO 4 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Y JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)
IDE recaudado 12
El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1999 al 30 de junio de 2013.
Total de ingresos por jubilación (pago único)
2’950,000.00
Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana
12 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria por un monto anual de 13,000.00 13
774,115.00
Ingresos exentos por indemnización 14
81,597.60
128,402.40
Ingresos gravados por indemnización:
13 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel primaria es hasta de 12,900.00 de conformidad con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en DOF el 30 de marzo de 2012.
14 El contribuyente inició su relación laboral el 1/01/99 y la concluyó el 30/06/13, por lo que del 1/01/99 al 1/01/13 se contabilizan 14 años y toda vez que del 2/01/13 al 30/06/13 no es una fracción de más de seis meses, con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos sólo 14 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona “A” 64.76 x 90 x 14 años trabajados = 81,597.60).
Ingresos exentos por jubilación*
*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica “A” 64.76 (64.76 x 90 x 365 = 2’127,366.00)
822,634.00
Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único)
Ingreso gravado por jubilación (pago único):
Ingresos acumulables por jubilación (pago único):
Ingresos acumulables por jubilación (pago único)
815,915.00
711,015.00
318,173.03
95,451.91
169,155.31
ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización
28,691.31
ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)
187,616.03
385,462.65
143,963.00
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización
Ingresos NO acumulables por indemnización
120,602.40
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)
Ingresos gravados por jubilación
788,634.00
CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES
Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador
PATRÓN "A"
PATRÓN "B"
IDE recaudado 15
Pago de honorarios a enfermera
Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel profesional técnico por un monto anual de 16,500.00 16
15 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
16 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel profesional técnico es hasta de 17,100.00 de conformidad con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en DOF el 30 de marzo de 2012.
Salarios patrón "A"
Salarios patrón "B"
256,715.00
206,215.00
Determinación del ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2013 17
ISR retenido patrón "A"
ISR retenido patrón "B"
Total de ISR retenido por ambos patrones
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por el patrón “B”
ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2013
Determinación del ISR del ejercicio 2013
82,634.79
17,650.79
30,738.23
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 18
17 Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas.
18 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del citado ISR
CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
Total de ingresos por actividad profesional (honorarios)
Pagados por persona moral
Pagados por persona física
Deducciones autorizadas para el IETU (incluye 2,000 de donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana)