Source: https://darioabilleira.com/2020/04/13/si-un-servicio-personal-que-tributaba-irpf-y-liquidacion-de-iva-bimestral-al-optar-por-irae-puede-seguir-liquidando-el-iva-de-forma-bimestral/
Timestamp: 2020-05-28 12:06:29
Document Index: 127440049

Matched Legal Cases: ['Artículo 5', 'Artículo 6', 'artículo 3', 'artículo 6', 'artículo 5', 'artículo 2', 'artículo 5', 'artículo 2', 'artículo 83', 'artículo 329', 'artículo 346', 'artículo 9', 'artículo 58', 'artículo 6', 'artículo 570', 'artículo 16', 'artículo 10', 'artículo 18', 'artículo 4', 'Artículo 165', 'artículo 6', 'artículo 161']

Si un Servicio Personal que tributaba IRPF y liquidación de IVA Bimestral; al optar por IRAE, ¿Puede seguir liquidando el IVA de forma Bimestral? | Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY
Fecha: Montevideo , 25 de marzo, 2020
Voy a tratar de responderte muy esquemáticamente en un inicio; para que puedas entender, y luego lo desarrollaré.
Las rentas de trabajo independiente (aquellos que no están en una planilla de trabajo, dependiendo de una empresa, lo que hoy también se les llama que trabajan por cuenta propia); en principio su impuesto a la renta natural, es el IRPF y el IVA de liquidación Bimensual (es una opción, podrían liquidarlo mes a mes si se quiere, nadie lo hace porque es más cómodo y más beneficioso).
Pero se les da la opción a esas personas, que opten por liquidar como si fuese una empresa, entonces cambian de impuesto, dejan de tributar el impuesto a la renta llamado IRPF, y pasan a liquidar el IRAE (Impuesto a la Renta a las Actividades Económicas); pero eso significa que pasan con todos sus derechos y todas sus obligaciones; con lo cual pasan a liquidar el IVA en el régimen general y también el Impuesto al Patrimonio.
Como dice el video: “vuelve con tu escudo o sobre él“; es todo o nada, no existe lo mejor de los dos mundos.
COMENTARIO: No hago mención a si estabas liquidando correctamente tus impuestos por IRPF o no. Es un dato de letra, pero lo comento porque el tema tiene sus bemoles, que ya fueron tratados en el blog.
Y así ya te respondí, pero veamos teóricamente:
OPCIÓN de TRIBUTAR IRAE
Título 4 – (IRAE) Artículo 5°.– Rentas comprendidas en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas. Opción e inclusión preceptiva.- Quienes obtengan rentas comprendidas en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) podrán optar por tributar dicho impuesto o el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).
CONTRIBUYENTES del IVA (Sujetos Pasivos)
Título 10 – Artículo 6°. Sujetos pasivos.- Serán contribuyentes:
A) Quienes realicen los actos gravados en el ejercicio de las actividades comprendidas en el artículo 3° del Título 4 de este Texto Ordenado, con excepción de los que hayan ejercido la opción de tributar el Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 6° del mismo cuerpo.
B) Quienes realicen los actos gravados en el ejercicio de las actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 5° del Título 4 de este Texto Ordenado.
D) Quienes realicen los actos gravados y sean contribuyentes del Impuesto a las Rentas de los No Residentes, salvo cuando tales actos se vinculen a la obtención de las rentas a que refieren los literales C) y D) del artículo 2° del Título 8 de este Texto Ordenado.
E) Los entes autónomos y servicios descentralizados que integran el dominio industrial y comercial del Estado.
Facúltase al Poder Ejecutivo a fijar la fecha a partir de la cual quedarán gravados estos contribuyentes, así como a determinar las entidades que tributarán el gravamen.
F) Los que introduzcan bienes gravados al país y no se encuentren comprendidos en los apartados anteriores.
G) Los Gobiernos Departamentales por las actividades que desarrollen en competencia con la actividad privada, salvo la circulación de bienes y prestación de servicios realizados directamente al consumo, que tengan por objeto la reducción de precios de artículos y servicios de primera necesidad. El Poder Ejecutivo determinará en la reglamentación las actividades y la fecha a partir de la cual quedarán gravadas.
H) Las asociaciones y fundaciones por las actividades gravadas a que refiere el artículo 5° del Título 3 de este Texto Ordenado.
I) Las cooperativas de ahorro y crédito.
J) La Caja Notarial de Seguridad Social, la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios y la Caja de Jubilaciones y Pensiones Bancarias.
K) Los fondos de inversión cerrados de crédito.
L) Los fideicomisos, con excepción de los de garantía.
M) Quienes realicen los actos gravados a que refiere el literal D) del artículo 2° de este Título.
Nota: Este literal fue derogado por Ley N° 19.407 de 24.06.016, art.4°(D.Of. 19.07.016). Vigencia: 1°.07.016.
Fuente: Ley 14.100 de 29 de diciembre de 1972, artículo 83°.
Decreto Ley 14.252 de 22 de agosto de 1974, artículo 329°.
Decreto Ley 14.416 de 28 de agosto de 1975, artículo 346° (Texto parcial).
Decreto Ley 15.294 de 23 de junio de 1982, artículo 9°.
Ley 15.767 de 13 de setiembre de 1985, artículo 58°.
Ley 15.851 de 24 de diciembre de 1986, artículos 157° y 180°.
Ley 16.697 de 25 de abril de 1995, artículo 6°. (Texto parcial, integrado).
Ley 17.296 de 21 de febrero de 2001, artículo 570°.
Ley 17.453 de 28 de febrero de 2002, artículo 16°.
Ley 17.503 de 30 de mayo de 2002, artículo 10°.
Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 18°.
Ley 19.407 de 24 de junio de 2016, artículo 4°.
Nota: Este artículo fue sustituido por Ley N° 18.083 de 27.12.006, art. 18°.Nuevo Sistema Tributario. (D. Of. 18.01.007). Vigencia: 01.07.007.
FORMA DE LIQUIDAR EL IVA BIMENSUAL – sólo para los Servicios Personales
Decreto 220/1998 – Artículo 165°.- Servicios personales.– Los contribuyentes incluidos en el literal C) del artículo 6° del Título que se reglamenta, liquidarán el impuesto de conformidad con el artículo 161°, y podrán pagar el tributo del ejercicio por bimestre vencido.
Nota: Este artículo fue sustituido por Dto. 207/007 de 18.06.007, art. 29°. Vigencia: 01.07.007. (D.Of. 26.06.007).
¿Cómo ejerce la opción de tributar IRAE un contribuyente del IRPF? – 6.0.1.4.013 (información de la web de DGI)
Para realizar la modificación, se deberá ingresar en: Servicios en línea – Servicios disponibles para usuarios registrados – Registro Único Tributario – Modificaciones.
(Modificada: 10.01.2020 según web de DGI)
Cr. Darío Abilleira – Montevideo, 13 de abril del 2020
Publicado en: Art05 RtasIRPF Opción, B-Art.5 T4, del 2020, IVAPrestServ
Etiquetado: Consultas GT 329, IRAE por Opción, Liquidación Bimestral, RT 6014013, Servicios Personales
abril 13, 2020	 Reply
Buenas tardes Cr. quisiera saber, si es posible, que me pueda aclarar un poco las ideas, respecto a que tributos debe pagar una cooperativa de servicios y una sociedad de acciones simplificadas (SAS), para poder determinar que figura contractual es más beneficiosa.
Desconozco un poco el tema de cooperativas y las SAS son muy recientes, quizá usted tenga un poco más en claro estas cuestiones.
Le agradezco desde ya si puede responder.
Hola Stephanie. Te pido disculpas pero lo que me preguntas no tiene relación con el post. No es de maldad no responder, pero la gracia de tratar estos temas, es que luego quede indexado y que sean fácil de encontrar y que todo el que lo quiera leer pueda hacerlo. Si yo hago el esfuerzo por responder una pregunta super compleja como la que haces, quedará perdida para siempre en este comentario; ni tu posiblemente llegues a ella. Para eso pido que hagan las preguntas por un formulario que está en el menú, y además allí brevemente indica las pautas de una respuesta-ayuda de este tipo. Te adelanto que lo que pides es sumamente técnico, difícil y no se limita a una respuesta teórica; sería necesario saber los objetivos que se buscan para dar una respuesta medianamente útil. Saludos, Darío
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