Source: https://studio.pwc.pl/aktualnosci/wyroki/brak-podatku-u-zrodla-od-uslug-agencyjnych
Timestamp: 2020-08-15 01:48:13+00:00
Document Index: 61571722

Matched Legal Cases: ['SA/Gd ', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'SA/Gd ']

Brak podatku u źródła od usług agencyjnych - PwC Studio | Prawo i Podatki
Brak podatku u źródła od usług agencyjnych
06-07-2020 13:27 • Autor: Przemysław Magielski •
I SA/Gd 2106/19
Usługi agencyjne, polegające na wsparciu sprzedaży produktów sprzedawanych przez spółkę, nie mieszczą się w katalogu świadczeń wskazanych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.
Sprawa dotyczyła spółki zajmującej się produkcją wyrobów celulozowo-papierniczych, która w ramach swojej działalności zawarła umowy na świadczenie usług z podmiotami spoza Polski. Sprawy z zakresu wspomnianych usług świadczonych przez spółkę, prowadzone są przez agentów i dotyczą poszukiwania nowych klientów, prowadzenia negocjacji warunków oraz przedstawianie oferty dostosowanej do ich potrzeb. Agenci działają jedynie jako pośrednicy, a sama sprzedaż odbywa się pomiędzy spółką, a jej kontrahentami. Dodatkowo, agenci w nadzór nad siecią sprzedaży na danym rynku produktów oraz za ich marketing świadczonych usług.
Na tym tle spółka zadała następujące pytanie:
Czy usługi agencyjne nie mieszczą się w katalogu świadczeń wskazanych w art. 21 ust. 1 ustawy CIT, w związku z czym spółka nie jest zobowiązana jako płatnik do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanego na rzecz agentów wynagrodzenia.
Zdaniem spółki świadczone przez agentów usługi nie stanowią świadczeń wprost wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, ani też świadczeń do nich podobnych. Tym samym brak jest podstaw do pobierania przez spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wypłaty wynagrodzenia za świadczone usługi niezależnie od tego, czy spółka będzie posiadać certyfikaty rezydencji agentów.
W ocenie spółki czynności wykonywane przez agentów związane ze wsparciem sprzedaży na danym rynku produktów oraz ich marketingiem i stanowią jedynie usługi uzupełniające do usług będących istotą umów. Wskazane czynności zdaniem spółki mają charakter uzupełniający w stosunku do usługi pośrednictwa w sprzedaży, efektywnie stanowiąc dopełnienie głównej działalności agentów. W konsekwencji, czynności te powinny być postrzegane analogicznie jak usługi pośrednictwa.
Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe wskazując, że zakres znaczeniowy nabywanych usług agencyjnych jest zbliżony do zakresu znaczeniowego usług wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, zwracając szczególną uwagę na usługi reklamowe, doradcze oraz zarządzania i kontroli.
Przychody uzyskiwane przez agentów z tytułu świadczeń opisanych we wniosku, podlegają w Polsce podatkowi u źródła, ponieważ mieszczą się w katalogu usług, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 2a, a także obowiązkowi poboru zryczałtowanego podatku. W przypadku istnienia umowy pomiędzy Polską a krajem rezydencji podatkowej kontrahenta możliwe jest skorzystanie z preferencyjnej stawki podatku bądź niepobranie podatku w ogóle, przy czym na płatniku ciąży wówczas obowiązek posiadania certyfikatu rezydencji podatkowej kontrahenta.
Sąd po rozpoznaniu sprawy nie zgodził się ze stanowiskiem organu i w efekcie uchylił zaskarżone interpretacje. Zdaniem sądu istota sporu sprowadzała się do oceny, czy usługi agencyjne mieszczą się w zakresie art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. Sąd stwierdził, że usługi te nie zostały bezpośrednio w nim wymienione. Kluczowe powinno być więc ustalenie, czy usługi obejmujące pośrednictwo handlowe i pewne elementy w zakresie monitoringu stanowią świadczenia o podobnym charakterze. Sąd powołał się na WSA w Gdańsku z 29 maja 2019 r. (I SA/Gd 543/19), zgodnie z którym organ podatkowy błędnie przyporządkował usługi polegające na wsparciu sprzedaży produktów do kategorii świadczeń o podobnym charakterze.
W rezultacie sąd uznał, że , miała spółka podkreślająca, że zawarła ona z agentami umowy, które przede wszystkim mają cechy umów agencyjnych, a agenci pełnią funkcję podmiotów wspierających sprzedaż produktów. Usługi te, wypełniają inne cele niż rodzaje usług wymienionych w katalogu określonym w analizowanym przepisie i co ważne nie mają istotnych cech podobnych do tych usług.