Source: https://es.scribd.com/doc/165329076/Ingresos-de-las-personas-morales-del-regimen-general-de-la-LISR-Preparese-para-la-declaracion-anual-2012
Timestamp: 2016-10-28 22:04:34
Document Index: 413777767

Matched Legal Cases: ['artículo 86', 'artículo 1', 'artículo 17', 'Artículo 86', 'artículo 10', 'artículo 17', 'Artículo 17', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'artículo 17', 'Artículo 18', 'artículo 17', 'artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 20', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 31', 'artículo 18', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 43']

Ingresos de las personas morales del régimen general de la LISR. Prepárese para la declaración anual 2012
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Se acerca la fecha de presentación de la declaración anual de 2012 para los contribuyentes personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) Por lo anterior, se hizo un análisis de los ingresos acumulables que se deben considerar en el impuesto sobre la renta (ISR) así como los ingresos gravados en el impuesto empresarial a tasa única (IETU) a fin de cumplir en forma oportuna y correcta con tal obligación.
Aspectos fiscales en ISR
De acuerdo con el artículo 86, fracción VI, de la LISR, las personas morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declara­ ción anual de ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejer­ cicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio. En dicha declaración también se determinará la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Así, la fecha de presentación de la declaración del ejercicio será:
Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certi ficado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx
Ingresos de las personas morales del Régimen General de la LISR
El artículo 1o.200. agrícolas. •	Incluye todo lo recibido o realizado que represente una renta para el receptor. como acontece. incluyendo alimentos o habitación. La tesis anterior se basa en que los ingresos: •	Son cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona.200. Por lo que se concluye que el concepto de “ingresos” es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos acumulables del ejercicio.00 $121. Sala. •	Pueden recibirse de muchas formas. regalías o dividendos. el pago de pensiones o seguros.000.00 12.00 94. valores. Época.00 15. rentas. 1a.200.00
los ingresos gravados y su momento de acumulación. SJF y su Gaceta. 483. fracción VI. salvo que el legislador expresamente hubiese efectuado alguna precisión en sentido contrario. En la LISR no existe específicamente el concepto de “ingresos”. siendo inne­ cesario que el ingreso se traduzca en una entrada en efectivo. por ejemplo.. además de que puede surgir como compensación por: servicios prestados.00
(–) Deducciones autorizadas 2012 564. Pág.300. Tesis 1a. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR “INGRESO” PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO. Cabe recordar que el artículo 17 de la LISR establece que las personas morales residentes en el
Se mostró la mecánica para determinar el ISR anual del ejercicio. los tribunales emitieron una tesis en ese sentido con el rubro siguiente: RENTA.400. Enero 2007. pues incluso la propia ley reconoce la obligación de acumular los ingresos en crédito. entre otras causas.Impuesto ISR
Del 1 de enero al 31 de marzo de 2013 Artículo 86. por ello deben acumularse exclusivamente
.00 30% $36.00 121.200.
El primer elemento para determinar el ISR del ejercicio es considerar los ingresos acumulables del ejercicio. el de­ sarrollo de actividades comerciales.00 $19. y por obtención de premios o por recibir donaciones.700. intereses. tesoros o productos de capital. de la LISR
El artículo 10 de la LISR establece que las personas morales deberán calcular el ISR del ejercicio.000. y puede materializarse en efectivo. de la LISR establece que las personas morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. pesqueras o silvícolas. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de ISR de una persona moral del Régimen General de la LISR:
Ingresos acumulables 2012 (–) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal del ejercicio (–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (=) Resultado fiscal Resultado fiscal (×) Tasa de impuesto (=) ISR causado Pagos provisionales de ISR (–) efectuados en el ejercicio Retenciones de ISR del sistema (–) financiero (=) ISR a pagar (o a favor) en el ejercicio $794. Tomo XXV.400. industriales. propiedad o servicios. con el segundo párrafo del artículo 17 de la LISR.00 $215. CLXXXIX/2006. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar oportuna y correctamente el impuesto anual. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa de 30%. sin embargo.00 4. 9a. ya que puede consistir en dinero.800. fracción I.
de la LISR.A r tículos 17. de la LISR. No informar a las autori. pr imer guros párra­ fo y 20. fracción I. A r tículos 17.
país. A r tículos 17. Ajuste anual por inflación A r tículos 17.00. fracción I. fracción II. en moneda nacional o extranjera Dividendos o utilidades Artículo 17. 20. de la LISR. pr imer ción de activos fijos párra­ fo y 20. incluida la asociación en participación (A en P). inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. aportaciones y 86-A de la LISR. A r tículos 17. fracción VIII.párra­ fo y 20. y 120. A r tículos 17. de la LISR. pr imer párra­ fo y 20. fracción I. Ganancia por enajena. de la LISR. fracción V. Ganancia por enajena. pr imer dades fiscales de los párra­ fo y 20. y 141. acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en:
. pr imer ción de terrenos párra­ fo y 20.Ingresos acumulables
•	•	•	•	•	Efectivo. Crédito.de la LISR. pr imer párra­fo. extranjero Deudas no cubiertas A r tículos 17. pr imer párra­ fo y 20. pr imer párra­fo. de la LISR. A continuación se enlistan algunos (puede haber otros):
Ingresos acumulables Actividades empresariales provenientes de la realización de actividades comerciales Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Servicios profesionales independientes prestados por sociedades civiles Obtención de premios Depósito bancario (ingreso presunto) Faltante de inventarios (ingresos presuntos) Préstamo recibido (ingreso presunto) Ganancia por pago en especie Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles Fundamento legal A r tículos 17. pr imer párra­fo.
Ganancia por enajena. fracción X. 20. 20. brable de la LISR. fracción IV. pr imer ción de acciones párra­ fo y 20. y 120. además de los señalados en otros artículos de la misma ley. 20. de la LISR. primer párrafo. fracción II. de la LISR. de la LISR. de la LISR. Servicio. de la LISR. 20. pr imer párra­ fo y 20. sa residente en el extranjero Venta de bienes por la Artículo 17. de la LISR. fracción VII. primer párrafo. 20. pr imer acumulable párra­ fo y 20. pr imer párra­ fo y 18.A r tículos 17. Bienes. es importante comentar que únicamente se listan los mismos en diferentes artículos del 17 al 28 de la LISR. de la LISR.fo. Recuperación de un cré. A r tículos 17. fracción IX. pr imer párra­fo. 20.A r tículos 17. pr imer párra­fo.A r tículos 17. Intereses moratorios A r tículos 17. Ahora bien. A r tículos 17. pr imer para gastos por cuenta párra­ fo y 20. fracción I. De cualquier otro tipo. de terceros no compro. de la LISR. pr imer indemnizaciones párra­ f o y 20. mayores a $600.
El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. de la LISR. fracción V. fracción X. pr imer párra­fo. de la LISR. pr imer dito deducido por inco. primer párrafo. primer párrasucursal residente en el fo. fracción I. fracción IV.A r tículos 17. A r tículos 17.000. para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efec tivo. pr imer párra­fo. de la LISR. badas Intereses devengados a A r tículos 17. primer párrafo. fracción XII préstamos. de la LISR. Cantidades recibidas por A r tículos 17. de la LISR. pr imer favor párra­ fo y 20. fracción XI. y 162. de la LISR. fracción V. A r tículos 17. fracción VI. último párrarecibidos de una empre. Recuperación por se­ A r tículos 17. Cantidades percibidas A r tículos 17.
de la LISR. conforme a lo siguiente:
Enajenación de bienes Actividades empresariales o prestación de servicios
Cuando se dé cualquiera de Artículo 18. aun cuando provenga de anticipos. sí incrementan la renta gravable base de PTU. Asimismo no se considera ingreso acumulable los impuestos que trasladen los contribuyentes.cobre el precio o la contra. segundo párrafo. último párrafo de la LISR establece que no serán acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México.
emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.prestación pactada. es importante señalar que hay diferentes momentos de acumulación. de la que ocurra primero: LISR. el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). tes que obtengan las so. los cuales no son limitativos. el incisos a).
El artículo 17. lo que puede ocurrir que en el ejercicio siendo ingreso no sea acumulable en el ejercicio. por lo que dependerá de cada caso en particular y la forma en que se determinen de acuerdo con las disposiciones fiscales. los siguientes supuestos. permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar dichos servicios. •	Suministro de agua potable para uso doméstico o de recolección de basura doméstica que obtengan los organismos descentralizados. o bien.En el momento en que se Artículo 18. fracción I. b) y c). por ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA). el artículo 17.
. estos momentos de acumulación varían de acuerdo con el origen de los ingresos. ciones civiles. ciedades civiles y asocia. •	Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. pago de la pér­ dida por sus accionistas.último párrafo. Ahora bien. los concesionarios. como más adelante se comenta. fracción I. por primas obtenidas por la colocación de acciones que
El artículo 18 de la LISR señala que hay diferentes momentos en los que se puede considerar que hubo una obtención de ingresos.
Prestación de servicios •	Personales independien.Se mencionaron algunos ingresos. •	Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. de la LISR establece que no se consideran ingresos los que obtenga la persona moral por aumento de capital. •	Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada. sin embargo.
Uso o goce temporal de Bienes muebles e inmue. bienes bles •	Cuando se cobren total o parcialmente. Los intereses moratorios que se cobren.Lo que suceda primero: Artículo 18. primer párracobren o no. se acumulan fo. A partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados. •	Cuando se expida el comprobante de pago. de la LISR. se Artículo 20. •	Cuando sean exigibles las contraprestaciones. se acumularán hasta el momento en que excedan al monto de los acumulados en los primeros tres meses y hasta por el monto en que excedan. de la LISR. con posterioridad al tercer mes. fracción II. Intereses moratorios Los tres primeros meses. los devengados. fracción X.
de la LISR) Momento de acumulación: a)	En el mes en el que se consume el plazo de prescripción. de esta manera se podrá. Siempre y cuando entre la fecha de la aprobación y el cobro no transcurran más de tres meses. sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro. tiene obligación de acumular el ingreso.
b) Enajenaciones a plazo (artículo 18. segundo párrafo. por lo que es importante se analice cada caso en particular para ver el momento de acumulación de los ingresos. si una persona moral del Régimen General de la LISR expide el comprobante sin haber cobrado. como pueden ser los siguientes: •	Opción para diferir la acumulación de los ingresos:
a) Arrendamiento financiero (artículo 18.
Finalmente. o bien. de la LISR)
Momento de acumulación (opcional): –	Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. también deberá acumular el ingreso. También se puede presentar el caso de las personas morales del Régimen General de la LISR que celebraron contratos especiales. a más tardar en marzo del ejercicio siguiente al que se declara. de la LISR) Momento de acumulación (opcional): –	Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de que se trate. en caso de haber entregado la mercancía sin haber expedido el comprobante y sin haber cobrado. de acuerdo con el artículo 19 de la LISR. se considera que los ingresos se obtienen con­ forme a lo siguiente:
Momento de acumulación En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada. b)	En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31 de la LISR.
•	Obligación de acumular los ingresos por deudas no cubiertas:
Deudas no cubiertas (artículo 18. es decir.
De lo anterior se concluye que el conocer los momentos de acumulación de los ingresos nos permitirá determinar los ingresos que deben acumularse. –	Acumular solamente la parte del precio cobrado durante el ejercicio. –	Acumular la parte del precio exigible en el ejercicio de que se trate. por ejemplo. en su caso. fracción III.
Aspectos fiscales en IETU
Las personas morales que realicen las actividades objeto de este impuesto están obligadas a presentar la declaración del IETU del ejercicio en los mismos plazos que los previstos para el ISR. de darse este último supuesto el ingreso se acumulará hasta el cobro. diferir la obtención del ingreso o verificar la existencia del mismo. fracción IV.
.Lo anterior es importante ya que.
200.700. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. por los ingresos que obtengan.00 acumu­ladas (=) Base del impuesto (×) Tasa de impuesto (=) IETU determinado (–) Crédito fiscal por exceso de deducciones (–) Crédito fiscal por salarios gravados (–) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social (–) Crédito fiscal de inversio nes adquiridas del 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (–) Crédito fiscal por inventarios de personas morales (–) ISR propio del ejercicio (=) IETU del ejercicio a cargo (–) Pagos provisionales de IETU efectuados en el ejercicio (=) IETU por pagar (o a favor) en la declaración anual $200.096. Por lo anterior.00 1.5% $35. se señala que se entiende por enajenación de bienes. aplicando a la base gravable la tasa de 17. A continuación se muestra un ejemplo del cálculo anual de IETU de una persona moral obligada a pagar el impuesto:
Ingresos cobrados acumulados $894.
Se mostró el procedimiento para determinar el IETU anual del ejercicio.00 $2. es importante que se consideren todos los ingresos afectos al IETU para determinar el impuesto anual. entre otros.5%.00 4.80 Enajenación de bienes muebles e inmuebles Servicios profesionales independientes Arrendamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles (comercial y casa habitación) Obtención de premios Contraprestación por enajenación de activos fijos deducibles y no deducibles
.016.00 (–) Deduc c iones pagadas 694. por lo que es importante que se determine correctamente cada uno de los elementos a fin de poder determinar en forma oportuna y correctamente el impuesto anual. cabe aclarar que algunos son distintos a los que se acumulan para ISR. de la LIETU establece que los contribuyentes del IETU deberán calcular el impuesto del ejercicio.Impuesto IETU
Del 1 de enero al 31 A r t í c u l o 8 6 .80 0. por tanto. de marzo de 2013 frac­ ción VI. A continuación se muestra una lista de los ingresos que pueden ser afectos o no al IETU para las personas morales.416. Conforme al artículo 3 de la LIETU.80 3. prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades: •	Enajenación de bienes. •	Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. último párrafo. se puede dar el caso de que se tengan bases distintas para determinar el impuesto. las actividades considera­ das como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).104.700.400.00 19.00 17. En esta ocasión nos enfocaremos a los ingresos cobrados.
El artículo 1 de la LIETU establece que se encuentran obligados al pago del IETU las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.200.00 $5.00 800.616. •	Prestación de servicios independientes.800.00
Ingresos por 2. los siguientes:
Grava para IETU Sí Sí Sí No Sí
Determinación del IETU del ejercicio
El artículo 1. de la LISR y 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU).
para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. no hay que olvidar que el artículo 2 de la LIETU señala que se considera como ingreso gravado objeto del cálculo del impuesto. contribuciones de mejoras y derechos) Depósitos en garantía Inventario acumulable Intereses por préstamos (a personas físicas y morales) Intereses por ventas a plazos Enajenación de divisas Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital Ganancia por operaciones finan­ cieras derivas de capital por la enajenación de divisas Dividendos o utilidades Ventas por exportación (después de 12 meses) Primas obtenidas por la colocación de acciones Revaluación de activos y de su capital Recuperación de un crédito deducido por incobrable Recuperación por seguros a cargo de terceros Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles
Grava para IETU Sí No Sí No No No No No Sí No No No
Para los efectos de la LIETU. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación. •	Con motivo de la enajenación de bienes.
. se considerará que el valor de las actividades respectivas fue efectivamente pagado en la fecha en la que dichos documentos. se entiende que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades gravadas por dicha ley. la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. de acuerdo con las reglas que para tal efecto se establecen en la LIVA. Es importante señalar lo anterior. Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal. el artículo 1o. Asimismo. En estos casos. ya que si por ejemplo la persona moral expide la factura. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. los contribuyentes reciban documentos o vales. en bienes o en servicios. vales. Al respecto. dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago del IETU cuando el ingreso sea acumulable en el ISR. respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios. tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos o aceptadas por los contribuyentes. depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe. aun cuando las contraprestaciones correspondan a anticipos. aportaciones de seguridad social. con posterioridad en el extranjero. •	El interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. o entrega
No No No Sí Sí No No No Sí No No Sí Sí No
Una vez que se tiene identificado el ingreso.-B de la LIVA señala que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando: •	Se reciban en efectivo.Ingresos por Contraprestación por enajenación de terrenos Regalías con partes relacionadas (nacionales y extranjeras) Regalías con partes independientes (nacionales y extranjeras) Ganancia por enajenación de activos fijos Ganancia por enajenación de terrenos Ganancia por enajenación de acciones Ganancia por fluctuación cambiaria Ajuste anual por inflación acumulable Anticipo de clientes de actividades sujetas al pago del impuesto Aportaciones para futuros aumentos de capital Estímulos fiscales Saldos a favor de contribuciones (impuestos. tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes que se exporten.
mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012. gravado para IETU.00
.264.200. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.400. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.00 192.200. Una persona moral del Régimen General de la LISR desea hacer una conciliación de ingresos obtenidos en el ejercicio a fin de saber cuándo son ingresos para efectos contables. ya que en el caso de que no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación.00 $13’474. el cual nos permitirá llenar correctamente la declaración anual en el programa DEM.00 $13’874.200.200.004 794. mismos que servirán para presentar la declaración anual de 2012.000. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio
ingresos gravados para IETU.200.200.00 15.00 894.200. los acumulables y aquellos que fueron efectivamente cobrados.00 494.200.800.454.00 1’194.00 894.00 494.200.00
$11’290. que en el caso de venta de exportación es distinto.800.00 $794.200.400.00 15.002 $7’794.800.00 $10’378. acumulables para ISR.800.00 $13’874. así como determinar el IETU e ISR del ejercicio.00 $13’370.00 104.800. o bien.00 1’194.003 1’194.800.00
$198.005 694.200. es impor tante comen­ tar que debe tener a la mano los papeles de trabajo de los ingresos acumulables para ISR e
Conciliación entre los ingresos contables y fiscales
Es importante determinar los ingresos contables.400.800. Los datos son los siguientes:
Ingresos obtenidos Venta de computadoras (+) Venta de software (+) Capacitación (+) Publicidad (=) Ingresos propios de la actividad (–) Devoluciones y descuentos sobre ventas
Contable $10’890.200.00 $10’378.400.E
Es importante determinar los ingresos contables.
la mercancía para efectos de IETU no debe acumular los ingresos.00
(=) Ingresos netos propios de la actividad Otros ingresos Obtención de premios (+) Inventario acumulable (+) Recuperación de créditos incobrables (+) Dividendos o utilidades recibidos de una empresa residente en el extranjero (+) Faltante de inventarios (ingreso presunto) (+) Bienes que quedan en beneficio de propietario de inmuebles
$198.200.00 894.00 494. Finalmente.200.00 10.
Lo anterior nos servirá para el correcto llenado de la declaración anual del ejercicio en el programa electrónico. Se consideraron los intereses derivados de financiamiento. la declaración anual de IETU e ISR de 2012 se deberá presentar vía internet (www.00
3’198. tercer párrafo. Únicamente se consideró la ganancia cambiaria devengada. de la LIETU) y lo efectivamente cobrado. por lo que recomienda hacer una conciliación para efectos no incurrir en omisiones.000.200.00
IETU 4.mx). se firmará la declaración y como se comentó la información debe enviarse a tra vés de la página de internet del SAT (www. Se considera el precio de venta toda vez que esta fue la cantidad efectivamente cobrada.255.270. en este caso diciembre de 2012. toda vez que forman parte del precio (artículo 3. Se consideró la utilidad contable en la venta de activo fijo.200.0010 104. o bien.0013 1’103. Concluida la captura. debién­ dose pagar el impuesto en la declaración correspondiente a dicho mes. No se consideran acumulables los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México.00. tercer párrafo.mx) a través del Programa para Presentación de Declaraciones Anuales “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM).000.870. El cliente entregó un anticipo por la cantidad de $400.599.455. se consideró como ingreso la indemnización pagada por el seguro (NIF B-3 y artículo 2. no se determina diferencia en tipo de cambio. Se consideró la ganancia fiscal en la venta de activo fijo.470. En este caso el programa genera un archivo para
.00 53.200. Se considera realizada la enajenación en el mes de que se levantó el inventario.00 11’481. Se consideraron únicamente los montos efectivamente cobrados. de IETU e ISR son distintos. no lo consideró como ingreso acumulable (artículo 43. ya que éstos se consideran deducciones autorizadas.
Con lo anterior se demuestra que los ingresos para efectos contables.006
68.gob.541.454. de la LIETU. no así para efectos del ISR.sat.0012 104.Ingresos obtenidos (+) Intereses nacionales (+) Deudas no cubiertas por el contribuyente (+) Ganancia por diferencia en tipo de cambio (+) Venta de activo fijo (+) Ajuste anual por inflación (+) Indemnización pagada por el seguro (=) Total otros ingresos Gran total
Contable 5. Para efectos del ISR como el contribuyente lo invirtió en otra inversión similar dentro del mismo ejercicio.750.008 65.
Programa para presentar la declaración anual
Al respecto. Al tratarse de montos efectivamente cobrados.454.00 13’815.00 894. respectivamente). de la LISR). además de qué importe se acumula y el momento de acumulación. Para efectos contables y del IETU.88
Para efectos contables se consideran las devoluciones y descuentos sobre ventas en los ingresos.00 23.gob.599.541. fracción I. en considerar ingresos que no lo son. por la fecha de cierre de los estados financieros.00
445. tercer párrafo. Se encuentran incluso aquellas que se determinan mes a mes.200.8811 304.00
ISR 5.88 17’072.sat. de acuerdo con el boletín B-15 “Conversión de monedas extranjeras” de las Normas de Información Financiera (NIF). en este último caso siempre que las pólizas contratadas de seguros relacionados con bienes hubieran sido deducidos para efectos de la LISR.796.
Con los datos anteriores procedemos al llenado en el programa DEM en el campo “F. una vez enviada la información el SAT enviará el acuse de recibo electrónico que contiene el número de operación. fecha de presentación y sello digital. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal” una vez que se haya determinado la utilidad o pérdida neta contable.a)	Ingresos fiscales no contables (véase cédula):
b)	Ingresos contables no fiscales (véase cédula):
Los ingresos para efectos de IETU se deben relacionar en la siguiente plantilla “Impuesto Empresarial a Tasa Única (para el ejercicio 2008 y posteriores) Grupo 1”. considerando en este ejemplo que únicamente se tienen ingresos para efectos de mostrar su llenado:
. como se muestra a continuación:
enviarla por esta vía.
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Ingresos de las personas morales del régimen general de la LISR. Prepárese para la declaración anual 2012 por Jul Montes14 visitaInsertarDescargaLeer en Scribd móvil: iPhone, iPad y Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMás informaciónMostrar menos
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