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Timestamp: 2018-09-25 23:23:18
Document Index: 89047102

Matched Legal Cases: ['artículo 4', 'artículo 32', 'artículo 174', 'artículo 176', 'artículo 175', 'artículo 177', 'artículo 178']

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Planeamiento-Tributario - UNIV RICARDO PALMA 2006
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CPCC. YURI GONZALES RENTERÍA
El Régimen de Retenciones del IGV,
aprobado por la Resolución de
Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT
(19.04.2002) se encuentra vigente desde el
01.06.2002. Es aplicable a los proveedores
en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles,
prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con dicho
Es el Régimen por el cual el cliente (agente de
retención) retiene el importe de la operación a
cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en
6% cancelando de este modo un importe
equivalente al 94%. La retención tiene como
finalidad asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operación que ya se realizó.
IMPORTE DE LA OPERACIÓN Suma total que queda obligado a pagar el adquirente. incluido los tributos que graven la operación. . el usuario del servicio o quien encarga la construcción.
MECANISMO APLICABLE AL RÉGIMEN DE RETENCIONES .
Sujetos que intervienen en el Régimen de Retenciones AGENTES DE RETENCIÓN: Al adquirente del bien mueble o inmueble. . usuario del servicio o quien encarga la construcción. en las operaciones en las cuales tenga la calidad de CLIENTE. designado por la SUNAT.
Sujetos que intervienen en el Régimen de Retenciones PROVEEDOR: Al vendedor del bien mueble o inmueble. en las operaciones gravadas con el IGV. prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción. .
Operación realizada con un proveedor No designado agente de retención PROVEEDOR CLIENTE COMPRA (No designado (Designado agente de agente de retención) retención) RETIENE EL 6% ACREDITADO MEDIANTE “CERTIFICADO DE AGENTE DE .
Operación realizada con un proveedor designado agente de retención PROVEEDOR CLIENTE COMPRA (Designado (Designado agente de agente de retención) retención) NO RETIENE EL 6% .
. El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubiera practicado retenciones en el período.DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIÓN El Agente de Retención deberá utilizar el Formulario Virtual Nº 626.
DECLARACION DEL PROVEEDOR El Proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT – IGV Renta Mensual. formulario Virtual Nº 621. donde consignará el impuesto que le hubieran retenido a efecto de su deducción del tributo a pagar. .
APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración. no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria. el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo. Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado. El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV. siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos. .
CASO PRACTICO LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N° 1210 A OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCIÓN). EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 2.400. SE PIDE: A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIÓN B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIÓN .200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 3.100 POR CONCEPTO DE LLANTAS SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON DE S/ 11.
.100 % de la Retención = 6% Monto de la Retención = 2. DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Retención por estar obligado Oltursa al ser Agente de retención designado por el Ministerio de Economía y Finanzas: S/ 2.100 x 6% = 126.
882 x 18% = S/ 519 --------------------------------------------------------------------------------- .18 Igv en las compras = 2.400 = 2.492 x 18% = S/ 1.200 = 9.492 1. CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 11.882 1.400 Valor de compra = Base Imponible = 3.18 Igv en las ventas = 9.709 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 3.200 Valor de venta = Base Imponible = 11.
00) quedarán pendientes de ser aplicados el próximo mes. su IGV por pagar disminuye y si éste es mayor que el IGV de las ventas.00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 1.190 MENOS: RETENCIÓN = (126. pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la retención (S/ 126.709 IGV POR LAS COMPRAS = 519 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1. Tecnillantas hubiese realizado mayores compras.064 Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011.CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 1. .
EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 5. SE PIDE: A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIÓN B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIÓN .000 (INCLUYENDO A LA MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 10.100 POR CONCEPTO DE UTILES DE ESCRITORIO. CASO PARA DESARROLLAR LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA N° 890 A MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA (AGENTE DE RETENCIÓN).000. SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR FUERON DE S/ 20.
100 x 6% = 306 .100 % de la Retención = 6% Monto de la Retención = 5. DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Retención por estar obligado LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de retención designado por el Ministerio de Economía y Finanzas: S/ 5.
000 Valor de compra = Base Imponible = 10.525 --------------------------------------------------------------------------------- .18 Igv en las ventas = 16.000 = 8.475 1.475 x 18% = S/ 1.000 = 16.18 Igv en las compras = 8.949 1.000 Valor de venta = Base Imponible = 20.051 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 10.949 x 18% = S/ 3. CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 20.
168 .00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 8.475 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 8.CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 16.949 IGV POR LAS COMPRAS = 8.474 MENOS: RETENCIÓN = (306.
SISTEMA DE DETRACCIONES .
ONP. a nombre del proveedor o quien le preste el servicio. Se aplica sólo sobre operaciones gravadas con el IGV.  Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias. debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial. aportaciones a ESSALUD. ¿EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES? Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema. A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central) . Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevación de tasa del IGV. habilitada por el Banco de la Nación. costas y gastos.
. COBERTURA DEL SPOT OBJETIVO GENERACIÓN DE FONDOS DEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA ASEGURAR EL PAGO DE: DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o Multas COSTAS Y GASTOS • Anticipos y Pagos a Cuenta C.T. inc. Art. administrados y recaudados por la SUNAT  El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el SPOT.115º. e) • Intereses Procedimientos de Cobranza Coactiva • Aportaciones: EsSalud y ONP • Aplicación de sanciones no pecuniarias • Medidas cautelares previas Ingresos del Tesoro Público.
3. Venta de bienes y prestación de servicios gravados con IGV. así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Las operaciones que están sujeta al SPOT son: 1. 2. El traslado de bienes fuera del centro de producción. . cuando no se origine en operaciones de venta. Retiro de bienes gravado con el IGV.
ESQUEMA DEL SISTEMA .
. Retiro considerado venta 3. Desde zona primaria hacia el centro de producción. los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3. Venta gravada con IGV 1. Servicio gravado con IGV 2. entre otros). Traslado no originado en una operación de venta (ver Nota). Retiro considerado venta 2. Entre centros de producción en una misma provincia 3. Dentro de la zona primaria 5. ANEXO 1: BIENES A SER ANEXO 2: BIENES A SER ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS EN EL CONTROLADOS POR EL USO CONTROLADOS POR EL TRASLADO DEL CREDITO FISCAL USO DEL CREDITO FISCAL 1. Venta gravada con IGV 1. el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite aduanero correspondiente (DUA. Hacia la zona primaria aduanera En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito . 4. En éstos 2 últimos casos. Nota : Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios 2.
Recursos Hidrobiologicos(pesca) Pescados. deshechos. Aceite de Pescado 9% II Harina de Pescado Harina de Pescado y moluscos.A) del Siempre que el proveedor renuncie a la Apéndice I-Ley IGV 10% II exoneración del IGV. Caña de Azúcar 10% II Leche Cruda Entera Siempre que el proveedor renuncie a la 4% II exoneración del IGV.flejes. 9% II Maíz Amarillo Duro 7% II Algodón En rama 15% para los que renunciaron a la 10% II exoneración del IGV. BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Bienes / Servicios TasaAnexo Observaciones Azucar Azúcar de caña 10% I Alcohol etílico Alcohol etílico. crustáceos moluscos.aserradoó 9% II desbastada. 9% II Embarcaciones Pesqueras 9% II Madera Madera en Bruto.subproductos De acuerdo a las subpartidas nacionales. Residuos. cualquier grado de alcohol 10% I volumétrico.perfiladas . recortes y 10% II Arena y Piedra 10% II Bienes del inc.
fabricación o transformación de un bien. (7493). arquitectura e ingeniería (7421). Movimiento de Carga 12% III Estiba o desestiba. movilizacion y/o tarja de bienes (661). con algunas excepciones Fabricación de bienes por 12% III El prestador del servicio se hace cargo de encargo todo o una parte del proceso de elaboración. redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones Intermediación Laboral y 12% III Para tercerización . producción. con algunas excepciones Otros servicios empreariales 12% III Actividades jurídicas (7411). envase y empaque Comisión mercantil 12% III (7495). Arrendamiento de Bienes 12% III Se adicionó bienes inmuebles. publicidad (7430). investigación de mercados (7413). Servicio de transporte de 12% III Cuando el servicio es prestado por vía personas terrestre .sólo contratos de Tercerización gerencia. boyas y flotadores para redes de pesca. limpieza de edificios. asesoría empresarial (7414). Muebles e Inmuebles Mantenimiento y Reparación 9% III Mantenimiento y reparación de barcos de pesca. contables (7412). investigación y seguridad (7492). A los agentes mediadores de comercio.
4 del Rgto de Liquidación de compra de excepto las pólizas emitidas por las de Comprobantes de pago. Esta excepción costo o gasto para efecto Póliza de Adjudicación con no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público tributario.1 del artículo 4° del Rgto documentos a que se refiere el de Comprobantes de Pago. (Setecientos y 00/100 Nuevos o iguales a S/. efectos tributarios. OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1) Operaciones sujetas al Sistema 1) El importe de la operación sea 1) Operaciones sujetas al por iimportes menores o iguales a igual o menor a S/. públicos o entidades que 3) Se emita cualquiera de los rematan o subastan bienes por documentos a que se refiere el 3) Se emita alguno de los cuenta de terceros. cuando que no permita sustentar crédito 2) Se emite un CP que no por la operación se emita: fiscal. 700. numeral 6. Esta excepción no ocasión del remate o Nacional. De bolsas de productos.1 del Art. 4) El usuario del servicio Comprobantes de pago. Reglamento de Comprobantes de Pago. 700. numeral 6. . 2) Se emita comprobante de pago gravadas con el IGV. tenga la condición de no 4) Se emita liquidación de compra.00 Soles).00 Sistema por importes menores ½ UIT por unidad de transporte. opera para las compras del adjudicación por los martilleros Sector Público. acuerdo al Rgto. de acuerdo a lo establecido en el domiciliado. así como gasto o costo para permita sustentar crédito fiscal. (Setecientos y 00/100 Nuevos 2) Operaciones de ventas Soles).
Traslado: el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. Retiro : el sujeto del IGV 2. Venta: 1. Venta: 1.1 El adquiriente En la prestación de 1.2 El proveedor cuando: •El usuario  Realice operaciones de reparto  Reciba el íntegro del importe  Reciba el íntegro del importe de de la operación •El prestador del la operación servicio cuando  Operaciones en Bolsa de  Operaciones en Bolsa de Productos reciba el integro del Productos importe de la operación 2.1 El adquiriente servicios: 1.SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1. . Retiro : El sujeto del IGV 3.2 El proveedor cuando: 1.
En la venta. 3° de la Ley del IGV. lo que ocurra primero. . retiro o traslado : Antes del inicio del traslado. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago. OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO Anexo 1: 1. b ) En el intercambio de servicios de transformación de bienes con parte del producto final de tales servicios. El depósito por la adquisición de dicha parte del producto final se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. lo que ocurra primero. a) del Art. (*) (*) Se entenderá como fecha de pago a aquélla en la que se realice la distribución del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final. Salvo en los siguientes casos: a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc.
3. OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO Anexo 2: Venta: 1. Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. . Retiro:  Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del CP. Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) 2. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras.
OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO Anexo 3: 1. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) 2. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. .
tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga. El adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito. para lo cual añadirá dos columnas en dicho registro. 2. En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación. . Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad. ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO 1. El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada.
. MONTO DEL DEPÓSITO Y CONSTANCIA RESPECTIVA.
incluidos los tributos que graven la operación. En la venta de bienes. consignados en el comprobante de pago o en otro documento. 2. .MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN Monto depósito = % de detracción (según anexos) x Importe Operación El importe de la operación es: 1. incluídos el IGV e ISC según corresponda). En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta. prestación de servicios o contratos de construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación.
NUEVA CONSTANCIA DE DEPÓSITO .
7. Tener en cuenta: En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha información será consignada con anterioridad al traslado de bienes. .Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito.Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.Tipo y número del documento del adquiriente. 3. CONSTANCIA DE DEPÓSITO La información que debe contener la Constancia de Depósito.Tipo de operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito. 5. 2. 6. es la siguiente: 1.Tipo e importe del depósito.Fecha y firma del depositante.mientras que en el anexo 2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine la Obligación tributaria del IGV.Información del cheque. 4.
No presente el sello del Banco de la Nación. . INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPÓSITO Las constancias carecerán de validez cuando: 1. añadiduras o cualquier indicio de adulteración. Contenga enmendaduras. Su numeración no sea conforme. 4. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito. 3. 2. borrones.
LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones Sujetas al Sistema : 1. 2. No podrán incluir operaciones distintas a estas. Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central” .
. lo que ocurra primero.OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA Las operaciones realizadas en moneda extranjera serán convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito.
y II. . deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. 3. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. Tratándose de la modalidad masiva podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea . La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea. DEPÓSITOS A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual. 2. 1. Para tal efecto. con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. En esta modalidad. el sujeto obligado deberá previamente: I.
pe) o de la SUNAT (www.com. el mismo que será proporcionado por el Banco de la Nación a través de su red de agencias o podrá ser impreso por el sujeto obligado descargándolo del Portal en la Internet del citado banco (www. DEPÓSITOS A TRAVÉS DEL BANCO DE LA NACIÓN Los depósitos serán realizados directamente en las agencias del Banco de la Nación. un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallará la información mínima.pe).bn.gob.sunat. a través de SUNAT Virtual. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación. . éste entregará al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo. Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más depósitos. para lo cual podrá utilizar: • Formato para depósito de detracciones: En este caso se utilizará un formato por cada depósito a realizar. • Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará.
el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta. como constancia de recepción del (de los) cheque(s). En tales casos. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. y. distinta a las cuentas del sistema. el monto de cada depósito. . El número de depósitos a realizar. El importe. DEPÓSITOS A TRAVÉS DEL BANCO DE LA NACIÓN De la cancelación del monto del depósito: • El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo. detallando lo siguiente: i. • También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación. ii. el nombre del titular y el número de cada cuenta. número y banco emisor de cada cheque entregado. de acuerdo a lo que establezca tal entidad. • Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s).
podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes. de acuerdo al procedimiento señalado de acuerdo a ley. En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros. por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato. . Los depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente. así como de las costas y gastos. DESTINO DE LOS MONTOS Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable.
. Procedimiento General 2. Procedimiento Especial. SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS DEPÓSITOS La dispoción de los depóditos se clasifican en dos: 1.
mayo y septiembre. julio. la solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo seis (6) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. marzo. Leg. serán considerados de libre disposición los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. mayo. . 2° del d. • En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retención del régimen de retenciones del IGV. N° 940 y modificatorias. luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el art. PROCEDIMIENTO GENERAL • La solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo tres (3) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. septiembre y noviembre. • Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación.
a su vez. en que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depósito por las las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y. . •El titular de la cuenta podrá solicitar la solicitud de libre disposición de los montos depositados . PROCEDIMIENTO GENERAL • Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes señalados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por vía terrestre. por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio. hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días hábiles de cada quincena.
La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. 2. PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE LIBERACIÓN DE FONDOS DE LA DETRACIÓN 1. en la jurisdicción que le corresponde. . La referida solicitud será presentada. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. A través de SUNAT Operaciones en Línea .
. d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°. c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite. numeral 1 del artículo 176. b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. numeral 1 del artículo 175°. El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes. Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes. numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario. de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT. CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN Cuando respecto del Titular de la cuenta: a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.
. INFRACCIONES Y SANCIONES • Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado. • El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado. • El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito. • El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
200. CASO PRACTICO LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL SAC.000 POR CONCEPTO DE COMISIONES MERCANTILES (SERVICIO AFECTO A LA DETRACCIÓN – 12% ). DURANTE EL MES DE MAYO 2011 LE HA FACTURADO A SU CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45. SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 13. SE PIDE: A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION .
000 x 12% = 5. DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Detracción: S/ 45.56 1.013.400 Igv en la operación de compra 13.000 % de la detracción = 12% Monto de la Detracción = 45.18 .200 x 18% = S/ 2.
deberá efectuarse el depósito de la detracción (5. Tener en cuenta Que.400) en la cuenta de Detracciones cuyo titular es Telecomunicaciones. . dentro de los 5 días hábiles posteriores al pago que efectúe MOVISTAR a Telecomunicaciones Yisguerul SAC.
59 x 2% = 762.000 = 38.18 Igv en las ventas = 38.200 Valor de compra = Base Imponible = 13.41 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 13.135.200 = 11.18 Igv en las compras = 11.135.59 1.44 1.864.135.CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 45.000 Valor de venta = Base Imponible = 45.013.59 x 18% = S/ 6.71 .56 --------------------------------------------------------------------------------- RENTA MAYO 2011: Base imponible de ventas x 2% = 38.44 x 18% = S/ 2.186.186.
613 .864 IGV POR LAS COMPRAS = 2.014 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 4.CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 6.850 DEUDA POR RENTA MAYO = 763 TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 5.
. NO ALCANZA – NO CUBRE.613 ¿ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIÓN PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA? NO.400 ¿CUÁNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL ANTE LA SUNAT? ES DE: S/ 5.PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA ¿CUÁNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL? HAY: S/ 5.
ENTONCES: ¿QUÉ TENDRÁ QUE REALIZAR LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA? DEBERÁ PAGAR LOS S/ 213.00 CON EFECTIVO O CHEQUE . .
ASÍ MISMO SE SABE QUE LIMOSUR REALIZÓ COMPRAS VARIAS POR S/ 5.000. SE PIDE: A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCIÓN B) DETERMINAR SU EL MONTO DETRAIDO. LIMOSUR CALCULA SU RENTA APLICANDO EL 2% .000. . CUBRE O ALCANZA PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA. DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO DEL SISTEMA HIDRAULICO A PESQUERA ISYS EIRL Y EMITE LA FACTURA POR UN PRECIO DE S/ 15. CASO PARA DESARROLLAR LA EMPRESA METAL MECÁNICA LIMOSUR SRL.
000 % de la detracción = 9% . DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Detracción: S/ 15.SEGÚN EL ANEXO Monto de la Detracción = 15.000 x 9% = 1.350 .
Tener en cuenta Que. dentro de los 5 días hábiles posteriores al pago que efectúe PESQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR SRL. deberá efectuarse el depósito de la detracción (1.350) en la cuenta de Detracciones cuyo titular es LIMOSUR SRL .
CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 15.711.86 x 18% = S/ 2.000 Valor de venta = Base Imponible = 15.711.18 Igv en las ventas = 12.14 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 5.000 Valor de compra = Base Imponible = 5.000 = 4.29 1.237.237.288.18 Igv en las compras = 4.000 = 12.24 .71 --------------------------------------------------------------------------------- RENTA MAYO 2011: Base imponible de ventas x 2% = 12.711.29 x 18% = S/ 762.86 x 2% = 254.86 1.
CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 2.779 .288 IGV POR LAS COMPRAS = 763 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1.525 DEUDA POR RENTA MAYO = 254 TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 1.
NO ALCANZA – NO CUBRE.350 ¿CUÁNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE LIMOSUR SRL ANTE LA SUNAT? ES DE: S/ 1.779 ¿ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIÓN PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA? NO.PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA ¿CUÁNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE LIMOSUR SRL? HAY: S/ 1. .
¿QUÉ TENDRÁ QUE REALIZAR LA EMPRESA LIMOSUR SRL
PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA?
DEBERÁ PAGAR LOS S/ 429.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .
Los Agentes de Percepción se encuentran en el
La designación de agentes de percepción, así
como la exclusión de alguno de ellos, se
efectuará mediante Decreto Supremo
con opinión técnica de la SUNAT, los mismos
que actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado
en el Decreto Supremo de designación o
¿Cuál es el monto de la percepción? El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta. los porcentajes señalados mediante Decreto supremo. . los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas. con opinión técnica de la SUNAT.
incluido el IGV. Sin embargo. .En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje. en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007. el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta. comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173. el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construcción.
5%.Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción. se aplicará un porcentaje del 0. .
de acuerdo con el siguiente detalle:  El monto de los S/. 54 de la percepción que se ha pagado.  Tanto los S/. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero.86 del IGV como los S/. Ejemplos de aplicación – Percepción  José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción). corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. 411. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza. . 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC". es dueño de una licorería y compra el 21 de Mayo. designada como Agente de Percepción. 90 cajas de cerveza a un precio de 30 (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC". serán utilizados por el contribuyente Sr.
DESARROLLO Importe de la Operación: 90 Cjs.00 % de la percepción = 2% Monto de la Percepción = 2.700 x 2% = S/ 54.40 .00 Igv en la operación = S/ 408.00 = S/ 2. X S/ 30.700.
el cálculo y pago del IGV será: .00 c/u. Suponiendo que durante Mayo 2010 vendió las 90 cajas a un precio de S/ 45. A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (JUNIO 2011) José García calculará el total de sus ventas (valor de venta e IGV).
050.288.700.20 x 18% = S/ 617.00 Valor de compra = Base Imponible = 2.288.80 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS: 90 Cjs. X S/ 45.14 x 18% = S/ 411.18 Igv en las ventas = 3.20 1.00 = S/ 4.050 = 3.700 = 2.14 1.18 Igv en las compras = 2.CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR: VENTAS: 90 Cjs.432. X S/ 30.432.86 .00 = S/ 2.00 Valor de venta = Base Imponible = 4.
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 617. José García hubiese realizado mayores compras. pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la percepción (S/ 54.86 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 205. su IGV por pagar disminuye y si éste es mayor que el IGV de las ventas.94 MENOS: PERCEPCIÓN = ( 54.80 IGV POR LAS COMPRAS = 411.00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 151.00) quedarán pendientes de ser aplicados el próximo mes.94 Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011. .
CASO PARA DESARROLLAR LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL.000. DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA LA COMPRA DE COMBUSTIBLE A PETROPERÚ (AGENTE DE PERCEPCIÓN – 1% AL COMBUSTIBLE) POR UN PRECIO DE S/ 21. ASÍ MISMO SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DEL GRIFO DURANTE MAYO HAN SIDO DE S/ 23.500. ASÍ MISMO REALIZÓ COMPRAS VARIAS POR S/ 5.000 (NO AFECTAS A LA PERCEPCIÓN) SE PIDE: A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN B) CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR SIN APLICAR LA PERCEPCIÓN C) CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDOS A FAVOR APLICANDO LA PERCEPCIÓN .
000 % de la percepción = 1% Monto de la Percepción = 21.18 .00 Igv en la operación de compra 21.39 1.203.000 x 1% = S/ 210.000 x 18% = S/ 3. DESARROLLO Importe de la Operación: S/ 21.
033.500 = 19.000 + 5.500 Valor de venta = Base Imponible = 23.000 = 22.25 1.915.000 = 26.90 1.10 .915.75 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES : S/ 21.000 Valor de compra = Base Imponible = 26.18 Igv en las compras = 22.90 x 18% = S/ 3.584.966.18 Igv en las ventas = 19.25 x 18% = S/ 3.CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR: VENTAS TOTALES : S/ 23.033.
10) SALDO A FAVOR DEL IGV = (381.966.75 IGV POR LAS COMPRAS = (3.00) SALDO A FAVOR MAYO 2011 = 591.MAS: PERCEPCIÓN = ( 210.35 .584.CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 3.35) MENOS .
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