Source: http://www.sklodowscy.pl/aktualnosci/warto-wiedziec/zwolnienie-od-opodatkowania-sprzedazy-nieruchomosci-wlasny-cel-mieszkaniowy-realizowany-w-wiecej-niz-jednym-lokum
Timestamp: 2018-03-25 02:55:40+00:00
Document Index: 6560999

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'SA/Wa ', 'art. 21', 'FSK ', 'FSK ', 'art. 106', 'art. 28']

Warto wiedzieć - Zwolnienie od opodatkowania sprzedaży nieruchomości - „Własny cel mieszkaniowy” realizowany w więcej niż jednym lokum | Skłodowscy
Zwolnienie od opodatkowania sprzedaży nieruchomości - „Własny cel mieszkaniowy” realizowany w więcej niż jednym lokum
W przypadku uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawa wieczystego użytkowania gruntów płaci się podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Opodatkowanie ma miejsce jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Podatek jest obliczany od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych i jego stawka wynosi 19%. Podstawą obliczenia podatku jest przychód uzyskany z odpłatnego zbycia pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia (np. opłaty notarialne, koszty pośrednictwa) i koszty uzyskania przychodu. Kosztami uzyskania przychodów są udokumentowane wydatki stanowiące koszty nabycia lub wytworzenia nieruchomości lub prawa majątkowego. Koszty mogą zostać powiększone o wartość nakładów poniesionych w trakcie ich posiadania, które zwiększyły wartość nieruchomości lub prawa majątkowego (art. 30e ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Ustawodawca przewidział jednak możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania. Warunkiem zwolnienia jest wydatkowanie pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w terminie nie dłuższym niż okres 2 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Do wydatków na własne cele mieszkaniowe zalicza się m.in. wydatki na: nabycie budynku mieszkalnego, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, a także na budowę, adaptację czy też remont własnego budynku mieszkalnego bądź lokalu mieszkalnego; wydatki na spłatę kredytu wraz z odsetkami (art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Przepisy niestety nie precyzują jak należy rozumieć pojęcie „własne cele mieszkaniowe”, nie określają także kiedy te „własne cele mieszkaniowe” muszą być przez podatnika zrealizowane. Organy podatkowe często odmawiają prawa do ulgi argumentując, że „własne cele mieszkaniowe” może spełniać tylko jedno mieszkanie. W sytuacji gdy podatnik posiada już jedno mieszkanie i zamierza nabyć ze środków ze sprzedaży nieruchomości kolejne mieszkanie, początkowo pod wynajem z intencją późniejszego zamieszkania w nim – zdaniem organów podatkowych nie ma prawa do ulgi. Problem ze skorzystaniem z ulgi mają także podatnicy, którzy przychód ze sprzedaży nieruchomości wydatkują na nabycie dwóch lub więcej mieszkań. Organy podatkowe uważają zazwyczaj, że „własne cele mieszkaniowe” może spełniać tylko w jednym mieszkaniu i także odmawiają prawa do zwolnienia.
W ostatnim czasie orzecznictwo jest jednak dla podatników bardziej korzystne. Na przykład Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 22 października 2014 r., (III SA/Wa 1028/14), stwierdził, że kupno dwóch mieszkań spełnia wymogi do korzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomimo iż podatnik zamierza wynajmować te mieszkania przez pewien czas. W opinii sądu wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe oznacza, że celem podatnika jest jedynie dążenie do zamieszkania w tym nowym lokalu. „…ustawa wskazuje, że realizacja własnych celów mieszkaniowych ma miejsce także wtedy, gdy podatnik za środki pochodzące ze zbycia nieruchomości nabędzie - oczywiście zawsze w stosownym terminie dwóch lat - własność lub użytkowanie wieczyste gruntu. Nabycie samego gruntu jest więc przez Ustawodawcę traktowane jako realizacja własnego celu mieszkaniowego, choć przecież na samym gruncie zamieszkać nie można. Nie da się więc obronić poglądu Ministra, iż Ustawodawcy zależało na tym, aby nabyte mieszkanie (mieszkania) były niezwłocznie zamieszkane przez podatnika, skoro ten sam Ustawodawca w tym samym przepisie zgodził się na sytuację, w której nabyta nieruchomość (grunt) z definicji nie może zrealizować potrzeb mieszkaniowych rozumianych dosłownie i wąsko, tj. nie może jeszcze służyć jako mieszkanie lub dom, gdyż to mieszkanie lub dom może być na gruncie ewentualnie wybudowane dopiero w przyszłości. Zresztą wybudowanie domu/mieszkania na tym gruncie może nie nastąpić nigdy...”
Także Naczelny Sąd Administracyjny uwzględnił w ostatnim czasie skargi kasacyjne podatniczki (II FSK 546/15, II FSK 3126/14) uznając prawo do ulgi przy sprzedaży nieruchomości. Podatniczka nabyła w spadku grunt, który sprzedała przed upływem 5 lat, a z uzyskanego przychodu zakupiła trzy mieszkania. NSA nie zgodził się z twierdzeniem, że własne cele mieszkaniowe można realizować tylko w jednym lokum i uznał że Dyrektor Izby Skarbowej i WSA zbyt wąsko zinterpretowały przepisy. NSA wykazał również, że z przepisów nie wynika iż warunkiem uzyskania ulgi jest obowiązek natychmiastowego zamieszkania w danym lokalu czy też zakaz jego wynajmowania przez jakiś czas. Wyroki są prawomocne.
Składki ZUS przedsiębiorców obowiązujące od 01.04.2018 r.
Faktura uproszczona w obrocie krajowym
Zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik może wystawić fakturę uproszczoną gdy kwota należności...
Leasing operacyjny - prognozowane zmiany
Minister Rozwoju i Finansów przygotował projekt ustawy z dnia 6 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od...
Zasady rozliczania importu w przypadku odprawy w innym kraju UE
Import towarów czy WNT
Praca w handlu w niedzielę i święta
Niedziele handlowe od 03 2018 r.
Rozliczanie pracy twórczej od 1 stycznia 2018 r.
Od stycznia 2018 r. zaczęły obowiązywać nowe zasady korzystania z kosztów uzyskania przychodu przez podatników wykonujących prace twórcze.
Nowe rozporządzenie w sprawie kas fiskalnych
Od początku 2018 r. obowiązuje nowe rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas...
Wyższy limit amortyzacji jednorazowej od 01.01.2018
Od 1 stycznia 2018 r. zmienił się limit tzw. jednorazowej amortyzacji.
Od 1 lipca 2018 organ podatkowy może żądać od średnich, małych i mikro przedsiębiorców przekazania całości lub części ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych za pomocą...
Obowiązki przedsiębiorcy budowlanego, podatnika VAT w przypadku wykonywania robót w innym kraju
W myśl art. 28 e ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: „u.p.t.u”), miejscem świadczenia usług w przypadku prac budowlanych oraz innych prac związanych z...