Source: http://www.elperulegal.com/2017/05/resolucion-de-superintendencia-n-123.html?m=0
Timestamp: 2017-09-26 12:48:28
Document Index: 81735081

Matched Legal Cases: ['artículo 3', 'artículo 46', 'artículo 46', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 46', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'artículo 46', 'Artículo 5', 'artículo 46', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 17', 'Artículo 1', 'Artículo 3', 'artículo 46', 'Artículo 4', 'artículo 3', 'Artículo 17', 'artículo 4', 'artículo 8', 'Artículo 4', 'artículo 46', 'Artículo 8', 'artículo 4', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 2', 'Artículo 2', 'artículo 17', 'Artículo 17', 'artículo 4', 'artículo 46', 'artículo 8', 'artículo 9', 'Artículo 8', 'artículo 4', 'artículo 46', 'Artículo 9', 'artículo 4', 'artículo 46', 'artículo 1', 'artículo 7', 'Artículo 7', 'artículo 46', 'artículo 46', 'artículo 13', 'Artículo 13', 'artículo 12', 'artículo 46', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 17']

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 123-2017/SUNAT Regulan los comprobantes de pago que permiten http://www.elperulegal.com/2017/05/resolucion-de-superintendencia-n-123.html?m=0
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 123-2017/SUNAT Regulan los comprobantes de pago que permiten
lunes, 15 de mayo de 2017 Regulan los comprobantes de pago que permiten deducir gastos personales en el Impuesto a la Renta por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles y por servicios generadores de Renta de Cuarta Categoría
Que el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1258
modifica, desde el 1 de enero de 2017, el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo texto único ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, para señalar que de las rentas de cuarta y quinta categoría se puede deducir anualmente -además de las 7 Unidades Impositivas Tributarias que se venían aplicando- gastos relativos al importe pagado por el arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles que no estén destinados exclusivamente a actividades que generen renta de tercera categoría, a los intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda, a los honorarios profesionales de médicos y odontólogos, a la contraprestación a otros sujetos que generen renta de cuarta categoría cuando estén comprendidos en el decreto supremo respectivo y a las aportaciones al Seguro Social de Salud por trabajadores del hogar;
siempre que, entre otros, estén acreditados, en el caso de los cuatro primeros gastos, con comprobantes de pago emitidos electrónicamente que permitan sustentar gasto y, en su caso, en recibos por arrendamiento que apruebe la SUNAT;
Que el segundo párrafo de la segunda disposición complementaria final del Decreto Legislativo Nº 1258
señala que el requisito establecido en el acápite i) del cuarto párrafo del artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta, relativo al uso del comprobante de pago emitido electrónicamente para sustentar los gastos a que se refiere ese artículo, será exigible a partir de la entrada en vigencia de la resolución de superintendencia que emita la SUNAT, al amparo del primer párrafo de esa disposición, para establecer los supuestos en los que los gastos pueden ser sustentados con comprobantes de pago que no sean emitidos electrónicamente;
Artículo 1.- Definiciones Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
b) Ley del Impuesto a la Renta (Ley)
: A aquella cuyo texto único ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
c)Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP)
: Al aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
d)SEE :Al sistema de emisión electrónica creado por la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT y normas modificatorias.
Artículo 2.- Comprobantes de pago que permiten sustentar gastos personales por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles y servicios profesionales Los contribuyentes sustentan el derecho a deducir gasto al amparo de los incisos a), c) y d) del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley, según sea el caso, de la forma siguiente:
Servicio Plazo Tipo de comprobante de pago, nota de crédito y nota de débito a)Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país que generen renta de primera categoría.
Documento autorizado:
Formulario Nº 1683 -
b)Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país, no comprendido en el literal anterior.
c) Servicios prestados por médicos y odontólogos que generen renta de cuarta categoría para esos sujetos y por los sujetos que presten los servicios indicados en el anexo del Decreto o en el decreto que lo complemente y/o modifique.
d)En las operaciones señaladas en los literales b) y c) del presente artículo, cuando esta resolución o la normativa sobre emisión electrónica permita su emisión.
- Documentos autorizados a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 y el literal b) del inciso 6.2 del numeral 6 del artículo 4 del RCP, notas de crédito y notas de débito respectivas. (1) (1) Solo si las empresas del sistema financiero o la Iglesia Católica, según corresponda, están en alguno de los supuestos señalados en el literal a) del numeral 4.1 del artículo 4 o el artículo 4-A de la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT y normas modificatorias. En ese caso, deben cumplir, respecto de lo emitido, con la remisión señalada en el numeral 4.2 del referido artículo 4 y en el referido artículo 4-A.
Artículo 3. Designación de emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica 3.1 Desígnase como emisores electrónicos del SEE:
3.2 No están comprendidos en el párrafo 3.1 los sujetos que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 937
y normas modificatorias, ni los que generen renta de primera categoría del impuesto a la renta.
3.3 Los sujetos designados según el párrafo 3.1
pueden emitir la factura electrónica, la nota de crédito electrónica y la nota de débito electrónica, a su elección, a través de cualquiera de los sistemas comprendidos en el SEE, siempre que el sistema escogido lo permita.
Artículo 4. De los emisores de comprobantes de pago distintos a los recibos por honorarios 4.1 Los sujetos que tengan la calidad de emisores electrónicos del SEE el día de entrada en vigencia de este artículo y que deban emitir comprobantes de pago que den derecho a sustentar gasto por las operaciones contempladas en el inciso a) del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley, pueden emitir, por esas operaciones y hasta el 30 de junio de 2017, los comprobantes de pago, las notas de crédito y las notas de débito en formatos impresos o importados por imprenta autorizada o, de ser el caso, el documento autorizado respectivo así como la nota de crédito y la nota de débito vinculadas a aquel, según el Reglamento de Comprobantes de Pago.
4.3. No están comprendidos en este artículo los sujetos que emitan el Formulario Nº 1683 - Impuesto a la renta de primera categoría.
4.4 Para efecto del cumplimiento de la obligación señalada en el párrafo 4.2, se debe presentar del 1
al 31 de julio de 2017, una declaración por cada mes comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2017, en la que se incluirá la información relativa a los comprobantes de pago y las notas señaladas en ese párrafo.
Artículo 5. De los emisores de recibos por honorarios Los sujetos que hayan emitido del 1 de enero al 31 de marzo de 2017 recibos por honorarios y/o notas de crédito en formatos impresos o importados por imprenta autorizada, por los servicios señalados en los incisos c)
y d) del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley, deben proporcionar a la SUNAT, a través del sistema regulado en la Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT y normas modificatorias y en los términos que ese sistema indique, la información relativa a esos comprobantes y/o notas, de conformidad con lo indicado en los artículos 13
y 14 de esa resolución, en el plazo contado del 1 al 30 de junio de 2017.
Única. Vigencia La presente resolución entra en vigencia:
PRIMERA. Modificaciones en el Registro Único de Contribuyentes Modifícase el inciso e) del segundo párrafo del artículo 1º, el inciso a) del artículo 3º, el inciso a) del artículo 4º y el numeral 17.3 del artículo 17º de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, en los términos siguientes:
"Artículo 1º. DEFINICIONES (...)
Tratándose de los sujetos que generan exclusivamente renta de quinta categoría según las normas del impuesto a la renta, es la fecha en la que el contribuyente comienza a generar ingresos de esa categoría. (...)."
"Artículo 3º. SUJETOS QUE NO DEBEN INSCRIBIRSE
a) Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categoría según las normas del impuesto a la renta, salvo que se trate de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país que, de acuerdo a la normativa de la materia, deseen solicitar una devolución, deban presentar declaración jurada anual, deban pagar deuda tributaria derivada de esa presentación o necesiten número de RUC para solicitar que se les emita el comprobante de pago que les permita sustentar gastos según el cuarto párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta. (...)."
"Artículo 4º. PLAZO PARA LA INSCRIPCIÓN EN EL
RUC (...)
a) Los sujetos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT se inscribirán siempre que proyecten iniciar sus actividades dentro de los doce (12)
meses siguientes a la fecha de su inscripción en el RUC, o en el caso de aquellos a que se refiere el inciso a) del artículo 3, dentro de los 30 días calendario anteriores a la circunstancia que origina la inscripción. (...)."
"Artículo 17º. INFORMACIÓN A SER COMUNICADA
POR LOS CONTRIBUYENTES Y/O RESPONSABLES (...)
17.3 Datos vinculados a la actividad económica u otra que corresponda a) Tipo de contribuyente.
En caso de sujetos que generen exclusivamente renta de quinta categoría del impuesto a la renta no son aplicables los datos señalados en los literales d), e) ni f). (...)."
SEGUNDA. Modificaciones en el Reglamento de Comprobantes de Pago 2.1 Modifícase el inciso 1.2 del numeral 1 del artículo 4º, así como el inciso 1.8 del numeral 1 y el inciso 2.7 del numeral 2 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los términos siguientes:
"Artículo 4º. COMPROBANTES DE PAGO A
EMITIRSE EN CADA CASO (...)
1. FACTURAS (...)
También están exceptuadas de aquel requisito las operaciones indicadas en el inciso a) del segundo párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta cuando el usuario solicite factura, caso en el cual este puede indicar aquel número o el número de documento nacional de identidad. No están comprendidas en esa excepción las operaciones en las que el usuario sea una persona natural extranjera domiciliada en el país. (...)."
"Artículo 8º. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
DE PAGO (...)
1.8 Número de RUC del adquirente o usuario, excepto en las operaciones previstas en los literales d), e) y g) del numeral 1.1 del artículo 4º del presente Reglamento, o número de documento nacional de identidad del usuario en el supuesto contemplado en el segundo párrafo del numeral 1.2 de ese artículo. (...)
2. RECIBOS POR HONORARIOS (...)
2.7 Apellidos y nombres, o denominación o razón social y número de RUC del usuario, solo en los casos que requiera sustentar costo o gasto para efectos tributarios. En los demás casos se debe anular el espacio correspondiente al número de RUC consignando la leyenda "SIN RUC".
Si el usuario indica al emisor que sustentará como gasto los honorarios pagados por servicios prestados por médicos u odontólogos, al amparo del inciso c) del segundo párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta, debe contar con lo siguiente:
a) El número de RUC o el número de documento nacional de identidad del usuario, entendido como tal el sujeto que contrata el servicio para él o para uno de los sujetos indicados en el inciso c) del segundo párrafo de aquel artículo; y, de ser el caso, b) El tipo y número de documento de identidad del sujeto que es atendido por cuenta del usuario del servicio (paciente) y que debe ser uno de los sujetos indicados en ese artículo.
Si el usuario indica al emisor que sustentará como gasto los honorarios por servicios distintos a los brindados por médicos u odontólogos, al amparo del inciso d) del segundo párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta y siempre que se emita el decreto supremo respectivo, debe contar con el número de RUC o el número de documento nacional de identidad del usuario, entendido como tal el sujeto que contrata el servicio para él. (...)."
2.2 Incorpórese un segundo párrafo en el literal b) del inciso 6.1 y un literal c) en el inciso 6.3 del numeral 6 del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago y sustitúyase el literal b) del inciso 6.2 de ese numeral, en los términos siguientes:
Aquellos documentos no se pueden emitir por la contraprestación relativa al servicio de arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país, salvo cuando se emitan en los supuestos indicados en el literal a) del numeral 4.1 del artículo 4 o en el artículo 4-A de la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/ SUNAT y normas modificatorias. (...)
c) Documentos emitidos por la Iglesia Católica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles. (...)."
TERCERA. Modificaciones en la normativa sobre emisión electrónica 3.1 Modifíquese el primer párrafo del numeral 2.3 del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT y normas modificatorias, en los términos siguientes:
"Artículo 2º. EMISOR ELECTRÓNICO DEL SEE Y SU
INCORPORACIÓN A DICHO SISTEMA (...)
2.3 Se asigna al sujeto que realice la conducta establecida por la SUNAT para adquirir esa calidad y desde el momento en que se efectúe esa conducta o al sujeto que se encuentre en el supuesto establecido por la SUNAT para adquirir esa calidad y desde el momento en que se de ese supuesto. A tal efecto, en la resolución de superintendencia en la que se indique la conducta o el supuesto se debe indicar si se asigna esa calidad respecto de todas o parte de las operaciones y si se puede usar, indistintamente, cualquiera de los sistemas comprendidos en el SEE, algunos de ellos o únicamente uno de ellos. (...)."
3.2 Modifíquese el numeral 17.2 del artículo 17º de la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, en los términos siguientes:
"Artículo 17º. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE
LA EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA (...)
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a la factura electrónica emitida a un sujeto no domiciliado por las operaciones contenidas en el inciso d) del numeral 1.1 del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago, en cuyo caso se colocará únicamente el(los) nombre(s) y apellido(s), denominación o razón social del adquirente o usuario. Tampoco será de aplicación lo dispuesto en el párrafo anterior a la factura electrónica que se emita, a solicitud del usuario, respecto de las operaciones indicadas en el inciso a) del segundo párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta, en cuyo caso se puede colocar el número de RUC o el número de documento nacional de identidad para sustentar el gasto respectivo. (...)."
3.3 Sustitúyase la fila 9 de los anexos Nºs. 1, 3 y 4 e incorpórese una última fila en el literal Q del anexo Nº 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, en los términos indicados en los anexos A, B, C y D, respectivamente.
3.4 Modifíquese el numeral 2 del artículo 8º y el literal a) del numeral 1 del artículo 9º de la Resolución de Superintendencia Nº 188-2010/SUNAT y normas modificatorias, en los términos siguientes:
"Artículo 8º. DE LA FACTURA ELECTRÓNICA (...)
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a las facturas electrónicas emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones contenidas en el inciso d) del numeral 1.1 del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago, en cuyo caso se exceptuará del requisito de consignación del número de RUC del adquirente o usuario. Tampoco será de aplicación lo dispuesto en el párrafo anterior a la factura electrónica que se emita respecto de la operación indicada en el inciso a) del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta, en cuyo caso se puede colocar el número de RUC o el número de documento nacional de identidad para sustentar el gasto respectivo. (...)."
"Artículo 9º. EMISIÓN DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA (...)
Tratándose de las operaciones contenidas en el inciso d) del numeral 1.1 del artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago realizadas con sujetos no domiciliados, se debe ingresar los apellidos y nombres o denominación o razón social del adquirente o usuario.
Si el usuario indica al emisor electrónico que sustentará gasto al amparo del inciso a) del segundo párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo texto único ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, señalará su número de RUC o su documento nacional de identidad. (...)."
3.5 Modifíquese los numerales 6 y 16 del artículo 1º y el inciso a) del numeral 1 del artículo 7º de la Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT y normas modificatorias, en los términos siguientes:
6. Ley del Impuesto a la Renta : A aquella cuyo texto único ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias. (...)
16. Usuario : Al sujeto a quien el emisor electrónico presta un servicio que genera renta de cuarta categoría o al sujeto por cuya cuenta se presta ese servicio a un tercero, según sea el caso. (...)."
"Artículo 7º. EMISIÓN DEL RECIBO POR
HONORARIOS ELECTRÓNICO (...)
Si el usuario indica al emisor electrónico que sustentará como gasto los honorarios profesionales recibidos por servicios prestados por médicos u odontólogos, al amparo del inciso c) del segundo párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta, debe registrar lo siguiente:
i. El número de RUC o el número de documento nacional de identidad del usuario, entendido como tal el sujeto que contrata el servicio para él o para uno de los sujetos indicados en el inciso c) de aquel artículo; y, de ser el caso, ii. El tipo y número de documento de identidad del sujeto que es atendido por cuenta del usuario del servicio (paciente) y que debe ser uno de los sujetos indicados en ese artículo.
Si el usuario indica al emisor electrónico que sustentará como gasto los honorarios por los servicios brindados por sujetos distintos a médicos u odontólogos, al amparo del inciso d) del segundo párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta y siempre que se emita el decreto supremo respectivo, debe registrar el número de RUC o el número de documento nacional de identidad del usuario, entendido como tal el sujeto que contrata el servicio para él. (...)."
Incorpórese el inciso e) en el artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, en los siguientes términos:
"Artículo 13º.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema El Sistema no se aplica, tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 12º, en cualquiera de los siguientes casos: (...)
e) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a deducir gasto en los casos señalados en el inciso a) del segundo párrafo del artículo 46º de la Ley del Impuesto a la Renta".
Superintendente Nacional Anexo A
IMPRESA - INFORMACIÓN
MÍNIMA DEL RESUMEN
VALIDACIÓN DESCRIPCIÓN (...)
El tipo de documento será 6, según el catálogo Nº 6 del Anexo Nº 8, salvo en operaciones de exportación a las que se refiere el segundo párrafo del numeral 17.2 del artículo 17º, en las que se colocará un guión (-). Se podrá colocar un número válido de DNI, solo si el tipo de operacion es 13 del catálogo 17.
SI SE MODIFICA FACTURA ELECTRÓNICA (1) o un Recibo electrónico por servicios públicos.
Condición de emisión (3)
Validación Representación impresa - Información mínima del resumen Requisitos mínimos (4)
Representación impresa - Información mínima del resumen (...)
El tipo de documento será 6 según el catálogo 6 del Anexo Nº 8, salvo en operaciones de exportación a las que se refiere el segundo párrafo del numeral 17.2 del artículo 17º, en las que se colocará un guión (-). Cuando el receptor o usuario del recibo por servicios públicos, no cuente con RUC, se deberá consignar el documento de identidad según el catálogo Nº 6 del Anexo Nº 8, y de no contar con éste en el recibo, consignar un guión (-).
Se podrá colocar un número válido de DNI, solo si el tipo de operación es el código 13 del catálogo 17.
En la nota de crédito electrónica que modifica una boleta de venta electrónica, el tipo de documento será uno de los indicados en el catálogo Nº 6 del Anexo Nº 8. En la representación impresa deberá sustituirse el código de tipo de documento por la denominación de éste y colocar a continuación el número.
El tipo de documento será 6 según el catálogo 6 del Anexo Nº 8, salvo en operaciones de exportación a las que se refiere el segundo párrafo del numeral 17.2 del artículo 17º, en las que se colocará un guión (-). Cuando el receptor o usuario del recibo por servicios públicos, no cuente con RUC, se deberá consignar el documento de identidad según el catálogo Nº 6 del Anexo Nº 8, y de no contar con éste en el recibo, consignar un guión (-). Se podrá colocar un numero válido de DNI, solo si el tipo de operación es el código 13 del catálogo 17
En la nota de débito electrónica que modifica una boleta de venta electrónica, el tipo de documento será uno de los indicados en el catálogo Nº 6 del Anexo Nº 8. En la representación impresa deberá sustituirse el código de tipo de documento por la denominación de éste y colocar a continuación el número.
Anexo 8 - Catálogos Q. Catálogo No. 17: Códigos - Tipo de Operación CATALOGO No. 17
Campo ext:UBLExtensions/ext:UBLExtension/ext:ExtensionContent/ sac:AdditionalInformation/sac:SUNATTransaction/cbc:ID
Descripción Tipo de Operación Catálogo SUNAT
Código Descripción (...) (...)
13 Gasto Deducible Persona Natural