Source: http://www.contabilidadyleyescr.com/resumen-general-de-la-ley-7092-ley-del-impuesto-a-las-utilidades-parte-iii/
Timestamp: 2019-07-16 10:00:45
Document Index: 309460534

Matched Legal Cases: ['Artículo 9', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26']

Resumen general de la Ley 7092: Ley del Impuesto a las Utilidades (Parte III) - Blog Alianza Contable
Resumen general de la Ley 7092: Ley del Impuesto a las Utilidades (Parte III)
Continuaremos con los artículos de estudio de esta Ley. Este artículo puede apoyarse con estos otros:
http://www.contabilidadyleyescr.com/no-basta-con-que-sea-gastos-no-deducibles/
http://www.contabilidadyleyescr.com/que-es-un-gasto-deducible/,
http://www.contabilidadyleyescr.com/por-que-es-importante-ejecutar-los-pagos-parciales/. Además, para lo correspondiente a retenciones en la fuente por salarios, los tramos deben ser los que en cada periodo determine la AT, según los porcentajes ya existentes y los nuevos tramos creados por la Ley 9635:
Artículo 9. Gastos no deducibles
Mejoras permanentes, hechas a activos o construcciones y toda erogación capitalizable.
Costos o gastos no vinculados al negocio, no respaldados adecuadamente o de un periodo fiscal no correspondiente.
Los impuestos sobre la renta, al valor agregado, selectivo de consumo, cuando se sea contribuyente de tales impuestos. Las multas y recargos sobre cualquier tributo también serán gastos no deducibles.
Utilidades, acciones o dividendos pagados a socios, accionistas, dueños de empresas o personas físicas contribuyentes del impuesto a las utilidades.
Gastos e impuestos pagados en el exterior, salvo los permitidos el artículo anterior.
Gastos en inversiones de lujo o recreo personal.
Compra de derechos de llave, marcas, fábrica o de comercio, propiedad intelectual.
Retenciones, pagos a cuenta o pagos parciales de impuestos de esta ley.
Remuneraciones no sometidas al régimen de cotización de la CCSS
Obsequios, donaciones hechas a socios o parientes consanguíneos o afines.
Gastos de subsistencia del contribuyente y su familia.
Intereses de capital y préstamos que las EIRL y empresarios individuales se asignen a sí mismos, a sus cónyuges, hijos, y parientes hasta el tercer grado de consanguinidad.
Pérdidas de capital por traspasos de bienes muebles o inmuebles que no hayan sido objeto de depreciación.
Cualquier otra erogación que no sea para obtener rentas gravables
Gastos por operaciones realizadas en paraísos fiscales (aquellos cuya tarifa equivalente al impuesto a las utilidades de un 18% o menor).
Pago de dádivas a funcionarios públicos o empleados del sector privado, en aras de agilizar o facilitar una transacción entre las partes.
Gastos asociados con partes vinculadas en el extranjero, para generar una “doble no imposición”
Artículo 9 bis: Se establece una deducibilidad máxima para los intereses no bancarios, correspondiente al 20% de la UAIIDA (Utilidad antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones). Si el gasto incurrido en el periodo supera este porcentaje, el mismo podrá ser deducido en periodos sucesivos hasta agotar dicha diferencia, siempre respetando para cada periodo el 20% máximo permitido.
Artículo 10 – 13. Rentas netas presuntivas
Conforme a la ley, se aplicarán las tarifas indicadas en estos artículos cuando:
– No se presente la declaración de renta
– No se lleven las operaciones debidamente registradas en libros legales y respaldadas por comprobantes fehacientes
Artículo 14. Renta imponible
Es la renta neta de los contribuyentes, sobre la cual se calcularán los impuestos a pagar, con base en los porcentajes estipulados por esta ley
Artículo 15. Tarifas
Regla general: toda persona jurídica tributa al 30%, a excepción de quienes tengan rentas brutas durante el periodo fiscal menores a 106 millones de colones, lo cuales tendrán las siguientes tarifas escalonadas.
– 5% los primeros 5 millones.
– 10% sobre los 5 millones de y hasta los 7 millones.
– 15% sobre los 7 millones y hasta los 10 millones.
– 20% sobre el exceso de 10 millones
Para el criterio de estas tarifas se utiliza la renta bruta, no obstante, para el cálculo del impuesto a pagar se aplicarán los porcentajes a la renta neta.
Si es micro y pequeña empresa inscrita ante MEIC o MAG, y además está iniciando operaciones, la empresa disfrutará de exención del impuesto sobre la renta por el 1er año, durante el 2do año pagaría 25% y durante el 3er año un 50% del total de impuestos que hubiese pagado según las tarifas escalonadas anteriores.
Tarifas para personas físicas con actividad lucrativa:
– Rentas hasta 3.628.000, no sujetas.
– 10% de 3.628.000 hasta 5.418.000
– 15% de 5.418.000 hasta 9.038.000
– 20% de 9.038.000 hasta 18.113.000
– 25% sobre el exceso de 18.113.000
Además, si estas personas físicas tienen ingresos producto de trabajo personal dependiente, jubilación o pensión deberán sumar a su renta neta de persona física con actividad lucrativa la parte exenta percibida por alguno de los conceptos mencionados.
Artículo 16, 17, 18, 19 derogados
Artículo 20. Plazo de presentación y pago del impuesto.
La declaración y pago de este impuesto debe realizarse dentro de los 2 meses y 15 días naturales después de terminado el periodo fiscal.
En caso de cese de actividades, el contribuyente deberá realizar la declaración y pago de impuestos (si hubiere), dentro de los 30 días posteriores al término de sus negocios, por la fracción del periodo fiscal que haya estado activo.
La obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando no se deba pagar impuesto.
Artículo 21. Liquidación y pago del impuesto
pago de este impuesto debe realizarse dentro de los 2 meses y 15 días naturales después de terminado el periodo fiscal.
Artículo 22. Pagos parciales
Deberán realizarse el 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre de cada año.
El monto a pagar en cada una de estas fechas corresponderá a la tercera parte del 75% de lo pagado el año inmediato anterior o del promedio de lo pagado en las últimas 3 declaraciones (el que fuere mayor).
Artículo 23. Retención en la fuente
Se incluyen las retenciones al salario, según los tramos ya existen y los nuevos incorporados en la Ley 9635.
Por dietas u otras prestaciones, se retendrá un 15% sobre el importe pagado. Si el beneficiario es una persona no domiciliada en CR, sobre el monto pagado deberá aplicarse la retención correspondiente a remesas al exterior, según lo expuesto en esta ley.
Por los siguientes servicios pagados a empresas no domiciliadas en el país:
– Por servicios de transporte y comunicaciones, un 8,5%
– Por reasegurados, reafianzamientos y primas cedidas, un 5,5%
– Por películas cinematográficas y noticias internacionales, un 20%
En caso de que estas empresas no domiciliadas tengan representante permanente en CR, la retención por estos servicios deberá ser por un 3%
Por los pagos realizados a personas físicas o jurídicas ubicadas en CR, por licitaciones públicas o privadas, por contrataciones o negocios u otras operaciones, el Estado, sus instituciones autónomas o semiautónomas y Municipalidades, deberán retener un 2% de dichos pagos.
Quienes practiquen estas retenciones deberán realizar una declaración mensual y pagar el monto retenido dentro de los 15 días naturales posteriores al mes de dicha retención.
Artículo 24. Deducciones del impuesto
Retenciones en la fuente del 2%, realizadas por el Estado, sus instituciones autónomas o semiautónomas y Municipalidades.
Artículo 25. Derogado
Artículo 26. Extranjeros que prestan servicios en el país.
Las personas no domiciliadas en el país que obtengan rentas de CR, por servicios personales de cualquier naturaleza, deberán pagar un 15% sobre el ingreso bruto. El pagador de estos servicios será el obligado a efectuar dicha retención.
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admin 28 marzo, 2019 28 marzo, 2019 Sin categoría No hay comentarios
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