Source: http://slideplayer.cz/slide/5656896/
Timestamp: 2016-12-07 10:38:17+00:00
Document Index: 12814935

Matched Legal Cases: ['Čl. 10', '§ 4', '§ 37', '§ 3', '§ 16', '§ 15', '§ 71', '§ 2', '§ 24', 'čl. 110', 'zákona č. 253']

Evropská spolupráce při správě daní. Prameny spolupráce 1) Mezinárodní smlouvy 2) Právo Evropské unie. - ppt stáhnout
Prezentace na téma: "Evropská spolupráce při správě daní. Prameny spolupráce 1) Mezinárodní smlouvy 2) Právo Evropské unie."— Transkript prezentace:
Evropská spolupráce při správě daní 2
Prameny spolupráce 1) Mezinárodní smlouvy 2) Právo Evropské unie 3
Mezinárodní smlouva Čl. 10 Ústavy ČR: „Vyhlášená mezinárodní smlouva, k jejíž ratifikaci dal parlament souhlas a jimiž je česká republika vázána, jsou součástí právního řádu; stanoví-li mezinárodní smlouva něco jiného než zákon, použije se mezinárodní smlouva“ APLIKAČNÍ PŘEDNOST Existují však i smlouvy, které neprošly režimem článku 10 Existují však i smlouvy, které neprošly režimem článku 10 4
Mezinárodní smlouva 280/2009 Sb., daňový řád - § 4 Pro účely tohoto zákona se zákonem rozumí i mezinárodní smlouva Pro účely tohoto zákona se zákonem rozumí i mezinárodní smlouva 586/1992 Sb., o dani z příjmů - § 37 U stanovení tohoto zákona se použije, jen pokud mezinárodní smlouva, kterou je Česká republika vázána, nestanoví jinak U stanovení tohoto zákona se použije, jen pokud mezinárodní smlouva, kterou je Česká republika vázána, nestanoví jinak 357/1992 Sb., trojdaň - § 3 a 6 Ustanovení odstavců 2 a 3 platí, pokud mezinárodní smlouva nestanoví jinak 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí - § 16 Ustanovení tohoto zákona se použije, jen pokud mezinárodní smlouva, kterou je Česká republika vázána, nestanoví jinak 353/2003 Sb., o dani spotřební - § 15,55 a 59 Pokud mezinárodní smlouva vyhlášená ve Sbírce mezinárodních smluv nestanoví jinak 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty - § 71,80,81 a 86 5
Mezinárodní smlouva Cíl? 6
Překážky mezinárodního obchodu z hlediska daní Překážky mezinárodního obchodu z hlediska daní - Rozdílná míra zdanění - Existence odlišných daní - Existence odlišných správců daně 7
Mezinárodní smlouva Důsledek překážek MO: -nutnost daňového plánování (tax optimalization) - nezaměňovat s krácením daně, například nezákonným využitím daňového ráje Daňový ráj – off shore centrum - daňová soustava obsahuje nulové či nestandardně nízké daně, - nevykazuje jednotnost a systematičnost při vymáhání daňového práva - zamezuje v přístupu k informacím o daňových poplatnících. Daňové ráje se jinak nazývají jako offshore centra. Naráží se tím na fakt, že daňovými ráji jsou převážně malé ostrovní státy. - Britské panenské ostrovy, Seychelskou republiku, Bahamy, Kajmanské ostrovy a další. 8
Mezinárodní smlouvy Škoda auto – jediný akcionář Škoda auto – jediný akcionář - Volkswagen International Finance N.V. Amsterdam, Herengracht 495, 1017 Nizozemské království 9
Mezinárodní smlouvy Dvojí zdanění – rozpor se základní zásadou práva daňového Dvojí zdanění – rozpor se základní zásadou práva daňového - Odlišovat od vnitrostátního dvojího zdanění - Původ může být: Osobní – je daňovým rezidentem státu A i B (například § 2 odst. 2 a 4 ZDP) Příjmový – je rezidentem státu A a zároveň má příjmy z území státu B 13
Mezinárodní smlouvy Způsoby řešení Způsoby řešení - Vnitrostátní úpravou – ust. § 24 odst. 2 písm. ch) ZDP – snížení základu daně + odložení termínu pro podání daňového přiznání - Mezinárodní smlouvou 1. Existují 2 vzorové smlouvy OECD (pro vyspělé státy) a OSN (pro státy rozvojové) 2. V první fázi se vymezí věcný rozsah smlouvy – na které daně a konkrétní skutečnosti se vztahuje a poté se vymezí osobní rozsah smlouvy. Cílem je určení státu rezidenta a státu zdroje příjmu. Nelze však založit novou skutečnost, kterou neupravuje vnitrostátní úprava! 3. Poté se aplikuje jedna z metod vyloučení dvojího zdanění - Metoda zápočtu (úplného nebo prostého) - Metoda vynětí 14
Mezinárodní smlouvy Metoda zápočtu – úplný Metoda zápočtu – úplný Úplný zápočet Úplný zápočet Celkové příjmy daňového rezidenta České republiky ,- Kč Celkové příjmy daňového rezidenta České republiky ,- Kč Z toho příjmy ze zahraničí ,- Kč Z toho příjmy ze zahraničí ,- Kč Daň z příjmů právnických osob v České republice (19%) ,- Kč Daň z příjmů právnických osob v České republice (19%) ,- Kč Daň z příjmů právnických osob zaplacená v zahraničí (20%) 4.000,- Kč Daň z příjmů právnických osob zaplacená v zahraničí (20%) 4.000,- Kč Daň v České republice po úplném zápočtu ,- Kč 15
Mezinárodní smlouvy Zápočet prostý Zápočet prostý Celkové příjmy daňového rezidenta České republiky ,- Kč Z toho příjmy ze zahraničí ,- Kč Z toho příjmy ze zahraničí ,- Kč Daň z příjmů právnických osob v České republice (19%) ,- Kč Daň z příjmů právnických osob v České republice (19%) ,- Kč Daň z příjmů právnických osob zaplacená v zahraničí (20%) 4.000,- Kč Daň z příjmů právnických osob zaplacená v zahraničí (20%) 4.000,- Kč Omezení zápočtu (19% z ) 3.800,- Kč Omezení zápočtu (19% z ) 3.800,- Kč Daň v České republice po prostém zápočtu ,- Kč 16
Mezinárodní smlouvy Metoda vynětí Metoda vynětí Úplné vynětí Úplné vynětí Celkové příjmy daňového rezidenta České republiky ,- Kč Celkové příjmy daňového rezidenta České republiky ,- Kč Z toho příjmy ze zahraničí ,- Kč Z toho příjmy ze zahraničí ,- Kč Příjmy, z které podléhají zdanění po vynětí ,- Kč Příjmy, z které podléhají zdanění po vynětí ,- Kč Daň z příjmů právnických osob v České republice (19%) ,- Kč Daň z příjmů právnických osob v České republice (19%) ,- Kč Daň v České republice po úplném vynětí ,- Kč 17
Mezinárodní smlouvy Další ujednání Další ujednání - Antidiskriminační doložky - Otázky prokazování skutečností - Výměna informací - Spolupráce daňových orgánů 18
Evropské právo Zejména čl. 110 – 115 Smlouvy o fungování Evropské unie - Zákaz diskriminačního zdanění zahraničního zboží - Jednomyslně může přijímat opatření k harmonizaci nepřímých daní - Může přijímat opatření k usnadnění fungování nebo vytváření jednotného trhu 19
Evropské právo Spolupráce probíhá ve dvou režimech Spolupráce probíhá ve dvou režimech - DPH - Ostatní daně 20
Evropské právo DPH – Nařízení Rady č. 904/2010 o správní spolupráci a boji proto daňovým podvodům DPH – Nařízení Rady č. 904/2010 o správní spolupráci a boji proto daňovým podvodům - Nahradilo 1798/2003/ES - Jde víceméně o recast, tzn. o vylepšení stávajícího stavu Zůstává zachováno: - Povinná registrace obchodujících subjektů mezi členskými státy - Přidělení jednotného DIČ - Povinná hlášení do systému INTRASTAT - Povinnost podávat souhrnná hlášení - Zaveden systém VIES - Umožněna spolupráce úředníků jednotlivých daňových správ členských států 21
Evropské právo Systém VIES – výměna informací Systém VIES – výměna informací - Žádost – 3 měsíce na odpověď - Spontánní - Automatická 22
Evropské právo Spolupráce při doručování Spolupráce při doručování - DŘ vs Nařízení 23
Evropské právo Povinnost zpřístupnit databázi plátců Povinnost zpřístupnit databázi plátců Právo účastnit se úkonů v jiném členském státě a souběžné kontroly Právo účastnit se úkonů v jiném členském státě a souběžné kontroly EUROFISC EUROFISC - EUROCANET – MTIC podvody - AUTOCANET – obchody s dopr. prostředky - Celní režimy - Nové trendy podvodů Souhrnné hlášení 24
Prameny práva - právo EU Přímé daně – spolupráce Přímé daně – spolupráce - Založena směrnicí 77/799/EHS, která byla promítnuta do zákona č. 253/2000 Sb - Spolupráce má 3 oblasti 1. Výměna informací 2. Přímá účast úředníků 3. Souběžné daňové kontroly 4. Doručování 25
Prameny práva - právo EU Přímé daně a nepřímé daně – spolupráce Přímé daně a nepřímé daně – spolupráce - Další forma spočívá v mezinárodní pomoci při vymáhání daňových pohledávek - Úprava daná směrnicí 2010/24/EUS; provedeno v českém právním řádu zákonem č. 471/2011 Sb. - Podstata 1. Výměna informací 2. Možnost zajištění daně v jiném členském státě 3. Možnost vymáhat daň v jiném členském státě 4. Doručování 26
Prameny práva - právo EU Přímé daně a nepřímé daně – spolupráce Přímé daně a nepřímé daně – spolupráce - Vztah ke třetím státům ponechán na mezinárodních smlouvách - Předchozí úprava může být doplňována a rozšiřována pomocí mezinárodních smluv uzavřených mezi členskými státy Stáhnout ppt "Evropská spolupráce při správě daní. Prameny spolupráce 1) Mezinárodní smlouvy 2) Právo Evropské unie."
Podobné prezentace Zamezení dvojího zdanění. Osobní daňová příslušnost  FO – bydliště; místo, kde obvykle zdržuje, občanství,…  PO – sídlo, registrace, místo skutečného.
Mezinárodní výměna informací a daňové ráje Generální finanční ředitelství Ing. Lenka Jehličková Oddělení mezinárodní spolupráce –přímé daně.
Spolupráce mezi daňovými správami Milena Hrdinková pro IFA ČR.
Zahraniční obchod Význam, formy a členění. Význam zahraničního obchodu EEkonomický – znamená úsporu výrobních faktorů (práce, půdy, kapitálu), díky.