Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/ibpb-2-1-4511-140-15-az
Timestamp: 2017-09-24 10:16:34+00:00
Document Index: 59498266

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 3', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 27', 'art. 7', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 26', 'art. 27', 'art. 45', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 30', 'art. 1', 'art. 30', 'art. 6', 'art. 133', 'art. 135', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 6']

IBPB-2-1/4511-140/15/AŻ | Interpretacja indywidualna
IBPB-2-1/4511-140/15/AŻinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 11 maja 2015 r. (data wpływu do Biura – 12 maja 2015 r.), uzupełnionym 8 i 13 lipca 2015 r.,o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej – jest nieprawidłowe.
W dniu 12 maja 2015 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej.
W dniu 28 kwietnia 2015 r. zgodnie z informacją uzyskaną w Urzędzie Skarbowym, Wnioskodawczyni złożyła zeznanie PIT-37 o wysokości osiągniętego dochodu w 2014 r., rozliczając się indywidualnie, uwzględniając swój dochód wynikający ze stosunku pracy oraz dochód z renty córki za okres do października 2014 r. W tym samym dniu córka złożyła do tego samego organu podatkowego PIT-37 rozliczając się indywidualnie z osiągniętego dochodu otrzymanego z zakładu pracy zmarłego ojca oraz z dochodu z tytułu renty rodzinnej za okres dwóch miesięcy 2014 r. Wnioskodawczyni jednakże uznała, że sposób rozliczenia jest niesprawiedliwy i 29 kwietnia 2015 r. złożyła korektę do zeznania podatkowego w postaci deklaracji PIT-36 oraz PIT-M wraz z informacją o błędnie złożonym formularzu PIT-37. W deklaracji PIT-36 Wnioskodawczyni uwzględniła swój dochód z tytułu stosunku pracy oraz dochód z renty córki za okres do października 2014 r. rozliczając się jako matka samotnie wychowująca dziecko, natomiast w deklaracji PIT-M Wnioskodawczyni wykazała dochody córki z tytułu renty rodzinnej. Wnioskodawczyni nie uwzględniła ulgi prorodzinnej na dziecko.
Czy Wnioskodawczyni ma prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej...
Wnioskodawczyni uważa, że nie ma prawa do skorzystania z ulgi prorodzinnej, ponieważ w roku rozliczeniowym córka otrzymała dochód z tytułu odprawy pośmiertnej po zmarłym ojcu, w wysokości przekraczającej kwotę 3.089 zł.
Powyżej przywołano tylko tę część stanowiska, która dotyczy pytania o możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej.
Na wstępie należy zaznaczyć, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena stanowiska Wnioskodawczyni dotyczącego ulgi prorodzinnej. W zakresie możliwości rozliczenia się w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko oraz doliczenia dochodów dziecka do dochodów rodzica zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie. Odrębne rozstrzygnięcie wydano także w zakresie prawidłowości złożenia zeznania przez córkę Wnioskodawczyni.
Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, ze zm.), od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
Stosownie do art. 27f ust. 2 pkt 1 ww. ustawy, odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do jednego małoletniego dziecka - kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
Jak wynika z art. 6 ust. 4, od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1,z wyjątkiem renty rodzinnej
–podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
W myśl art. 27f ust. 2a ww. ustawy, za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a.
Zgodnie z art. 27f ust. 5 cyt. ustawy, odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Stosownie do art. 27f ust. 6 ww. ustawy, przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Zgodnie z art. 27f ust. 7 powołanej ustawy, przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6.
Powołany powyżej art. 6 ust. 8 cyt. ustawy stanowi: sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym. Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym – art. 6 ust. 9 ww. ustawy.
Uprawnionymi do skorzystania z ulgi za 2014 r. są zatem podatnicy, którzy spełnili poniższe przesłanki tj.:
wykonywali władzę rodzicielską, pełnili funkcje opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nimi zamieszkiwało lub sprawowali opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
Zgodnie z art. 133 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. z 2015 r., poz. 583), rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania. Zakres obowiązku alimentacyjnego rodziców wobec dzieci precyzuje zaś art. 135 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Zależy on od usprawiedliwionych potrzeb uprawnionego oraz od zarobkowych i majątkowych możliwości zobowiązanego. Wykonanie obowiązku alimentacyjnego względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie albo wobec osoby niepełnosprawnej może polegać w całości lub w części na osobistych staraniach o utrzymanie lub o wychowanie; w takim wypadku świadczenie alimentacyjne pozostałych zobowiązanych polega na pokrywaniu w całości lub w części kosztów utrzymania lub wychowania uprawnionego.
Z wniosku wynika, że były mąż Wnioskodawczyni (Wnioskodawczyni była z nim rozwiedziona), ojciec córki, zmarł 12 grudnia 2013 r. Córka Wnioskodawczyni uzyskała pełnoletność w listopadzie 2014 r. Od 2014 r. córka otrzymuje rentę po zmarłym ojcu. W 2014 r., z racji tego, że córka była osobą małoletnią, renta wpłacana była przez ZUS na konto osobiste Wnioskodawczyni. Ponadto, z zakładu pracy ojca, córka otrzymała środki pieniężne związane z odprawą pośmiertną. Kwota została wpłacona na konto osobiste córki na początku 2014 r., czyli wtedy, kiedy nie była jeszcze osobą pełnoletnią. Z tego tytułu otrzymała w 2015 r. z zakładu pracy ojca PIT-11 o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, gdzie wskazany dochód przekroczył 3.089,00 zł oraz z ZUS PIT-11A o dochodach uzyskanych od organu rentowego za okres od listopada do grudnia 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała z zakładu pracy PIT-11 o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w 2014 r. a także z ZUS PIT-11A o dochodach uzyskanych od organu rentowego za okres od grudnia 2013 r. do października 2014 r. (część renty córki za grudzień 2013 r. została wypłacona w styczniu 2014 r.).
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, iż Wnioskodawczyni – wychowującej córkę jako osoba samotna – przysługuje prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Dochody wykazane przez Wnioskodawczynię ze stosunku pracy – jak wynika z wniosku – zostały uzyskane w wysokości, która nie przekroczyła kwoty określonej w art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. a) w powiazaniu z lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odprawę pośmiertną po ojcu córka otrzymała jeszcze w okresie kiedy była osobą małoletnią a zatem zgodnie z ww. przepisami otrzymanie tejże kwoty pozostaje bez skutków dla prawa do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Również bez znaczenia dla skorzystania z prawa do ulgi ma fakt otrzymywania przez córkę – po dacie uzyskania pełnoletności – renty rodzinnej. Zgodnie bowiem z art. 27f ust. 6 w powiązaniu z art. 6 ust. 4 pkt 3 cyt. ustawy dochody z renty rodzinnej są wyłączone z dochodów branych pod uwagę dla określenia kwoty dochodu dziecka pełnoletniego, przy uzyskaniu którego rodzic ma prawo do ulgi prorodzinnej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga prorodzinna > IBPB-2-1/4511-140/15/AŻ