Source: http://powroty.gov.pl/-/czy-renta-inwalidzka-z-usa-podlega-opodatkowaniu-w-polsce-11950
Timestamp: 2017-01-18 01:46:53+00:00
Document Index: 74341851

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 4', 'art. 5', 'art. 5', 'art.\n20', 'art. 10', 'art. 12', 'art. 27', 'art. 21']

Otrzymuję rentę inwalidzką w USA - czy po przeprowadzeniu się
do Polski na stałe będę musiał płacić podatek w Polsce?Stosownie do art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości
swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia
źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Przepis ten
stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 4a
ustawy).Polsko-amerykańska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie
zawiera odrębnego artykułu dotyczącego opodatkowania rent
inwalidzkich. Oznacza to, iż dochód ten podlega opodatkowaniu na
zasadach ogólnych, zgodnie z postanowieniami art. 5 umowy („Ogólne
zasady opodatkowania”).Polska ma prawo opodatkować dochód z tytułu renty wypłacanej z
USA osobie mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Prawo
to wynika z zapisu art. 5 ust 3 umowy, zgodnie z którym państwu
rezydencji przysługuje pełne prawo do opodatkowania dochodów, w tym
m.in. renty, osoby mającej na jego terytorium miejsce
zamieszkania.Należy podkreślić, iż dochód może być również opodatkowany w
państwie, z którego jest wypłacany, czyli w USA. Stosownie do art.
20 ust. 1 umowy, zgodnie z postanowieniami prawa polskiego i z
zachowaniem przewidzianych w nim ograniczeń (z uwzględnieniem
dokonywanych zmian bez naruszenia podstawowych zasad) Polska
zezwoli osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce na zaliczenie
na poczet należnych w Polsce podatków odpowiednich kwot podatków,
zapłaconych w Stanach Zjednoczonych.Oznacza to, iż rezydent Polski uzyskujący rentę z USA ma
obowiązek opodatkować ten dochód w Polsce, jednak od podatku
obliczonego zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi może
proporcjonalnie odjąć podatek zapłacony w USA. Metoda nie ma
zastosowania do rent, które nie są opodatkowane w USA. W takim
przypadku renta jest w całości opodatkowana w Polsce.Renta stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1
pkt 1, w związku z art. 12 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych i podlega opodatkowaniu według obowiązującej,
progresywnej skali podatkowej, określonej w art. 27 ust. 1
ustawy.Jeśli świadczenie jest objęte amerykańskim podatkiem dochodowym,
konieczne jest przedstawienie polskim instytucjom skarbowym
poświadczenia jego kwoty w celu uniknięcia podwójnego
opodatkowania. Obywatele USA oraz osoby, które zachowały status
stałego rezydenta USA i odprowadziły od swoich świadczeń Social
Security podatek w USA muszą przedstawić zaświadczenie z
amerykańskiego Urzędu Skarbowego (IRS). Osoby niebędące obywatelami
lub stałymi rezydentami USA, od których świadczeń podatek
amerykański potrącany jest automatycznie, mogą przedstawić polskim
instytucjom skarbowym decyzję o przyznaniu świadczeń lub
zaświadczenie wystawione przez Biuro Świadczeń Federalnych.Warto również zauważyć, że – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 74
ustawy – wolne od podatku dochodowego są otrzymywane z
zagranicy:a) renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,b) kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich
rodzin,c) renty wojskowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z
1939-1945 pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu
instytucji zagranicznej stwierdzającej charakter przyznanego