Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,2,61,161094.html
Timestamp: 2017-01-17 00:45:44+00:00
Document Index: 82580422

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 14', 'art. 24', 'art. 12', 'art. 12', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 23']

Rozliczenie sprzedaży środka trwałego - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Rozliczenie sprzedaży środka trwałego POLECAMY
A Rozliczenie sprzedaży środka trwałego
Gazeta Podatkowa nr 103 (1353) z dnia 27.12.2016 Agata Cieśla
Przychody z działalności gospodarczej w obiegowej opinii utożsamiane są ze sprzedażą towarów i usług. Tymczasem przychody z tego źródła generuje wiele innych zdarzeń gospodarczych, w tym m.in. odpłatne zbycie składników firmowego majątku posiadających status środków trwałych.
Przychód z tytułu odpłatnego zbycia składników majątku stanowiących firmowe środki trwałe powstaje przede wszystkim wtedy, gdy dochodzi do niego - zazwyczaj w drodze sprzedaży - w odniesieniu do składników posiadających w tym momencie status środka trwałego. Jednak z ustawy o pdof wynika, że uzyskanie takiego przychodu jest również możliwe w odniesieniu do składników kiedyś będących środkami trwałymi, a następnie z firmy wycofanych. Taka sprzedaż generuje przychód wówczas, gdy w momencie zbycia nie minęło jeszcze 6 lat, liczonych między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik ten został wycofany z działalności i dniem jego odpłatnego zbycia (art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o pdof).
Generalnie datę powstania firmowego przychodu wyznacza dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi (albo częściowego jej wykonania), nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 14 ust. 1c ustawy o pdof). Natomiast w przypadku sprzedaży nieruchomości dniem powstania przychodu jest dzień zawarcia umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego, czyli dzień, w którym następuje przeniesienie własności nieruchomości.
U przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej i podatkiem liniowym opodatkowaniu podlega dochód ze sprzedaży środka trwałego. Z art. 24 ust. 2 ustawy o pdof wynika, że dochodem lub stratą z odpłatnego zbycia omawianych składników majątku jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o sumę dokonanych od tych środków odpisów amortyzacyjnych.
Natomiast u tzw. ryczałtowców, 10% stawką ryczałtu opodatkowany jest przychód z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości określonych w art. 12 ust. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...). W przypadku odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi przychód uzyskany z takiej transakcji opodatkowany jest 3% stawką ryczałtu. Przychód ten powstaje nawet wówczas, gdy środki trwałe przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności i dniem jego zbycia nie upłynęło 6 lat (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Od zasady, zgodnie z którą odpłatne zbycie środków trwałych powoduje powstanie przychodu firmowego, istnieją wyjątki. Z art. 14 ust. 2c ustawy o pdof wynika bowiem, że do tego źródła nie zalicza się przychodów przedsiębiorcy z odpłatnego zbycia wykorzystywanego w działalności gospodarczej:
budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
Odpłatne zbycie wskazanych nieruchomości i praw majątkowych nie powoduje również powstania omawianego przychodu w sytuacji, gdy te nieruchomości i prawa stanowiły środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne w firmie.
Co istotne, gdy sprzedawany budynek lub lokal mieszkalny stanowiący środek trwały, w momencie sprzedaży nie jest w pełni zamortyzowany, niezamortyzowana część jego wartości początkowej nie stanowi kosztu firmowego. Skoro bowiem kwota uzyskana z takiej transakcji nie stanowi firmowych przychodów, to kosztu w postaci niezamortyzowanej części wartości początkowej budynku lub lokalu mieszkalnego nie można z nimi powiązać.
Sprzedaż omawianych nieruchomości i praw nie pozostaje jednak obojętna podatkowo. Ich odpłatne zbycie, w oparciu o art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o pdof, stanowi źródło przychodów, jeżeli nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie.
Przedsiębiorca (osoba fizyczna, skala podatkowa) w sierpniu 2015 r. kupił samochód osobowy o wartości początkowej 96.000 zł i zaliczył go do środków trwałych. Równowartość 20.000 euro z dnia przekazania go do używania to 86.000 zł. Samochód ten sprzedał w grudniu 2016 r. za kwotę 73.200 zł. Do dnia sprzedaży dokonał 16 miesięcznych odpisów amortyzacyjnych. Ich wartość będąca kosztem podatkowym to 22.932,48 zł, a niestanowiąca kosztu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof - 2.667,52 zł.
Ustalenie wyniku na sprzedaży:
73.200 zł,
96.000 zł,
suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych
(22.932,48 zł + 2.667,52 zł),
koszt uzyskania przychodu (a - b) 70.400 zł,
dochód (73.200 zł - 70.400 zł)
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032)
Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym... (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.)
•Sprzedaż środka trwałego przed upływem 12 miesięcy jego użytkowania
•PIT od sprzedaży budynku użytkowo-mieszkalnego
•Jak ustalić koszty przy sprzedaży środka trwałego?
•Opodatkowanie sprzedaży składników majątkowych przez ryczałtowca
•Sprzedaż budynku mieszkalno-użytkowego wycofanego z pozarolniczej działalności gospodarczej
•Sprzedaż nieruchomości mieszkalnej będącej środkiem trwałym
•Wartość początkowa, amortyzacja oraz sprzedaż budynku mieszkalnego
•Sprzedaż środka trwałego przez ryczałtowca
•Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży domów jednorodzinnych stanowiących środki trwałe
•Jak ująć w księdze sprzedaż środka trwałego?
•Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego dotacją
•Sprzedaż ulepszenia w obcym środku trwałym w księgach rachunkowych
•Skutki darowizny środka trwałego
•Rozliczenie nakładów na środek trwały
•Rozliczenie sprzedaży firmowego mieszkania
•Rozliczenie sprzedaży środka trwałego
•Rozliczenie sprzedaży środka trwałego zakupionego z dotacji
•Sprzedaż środka trwałego przed upływem roku
Podatek dochodowy - czytaj także:• Kto musi płacić grudniową zaliczkę?• Należności za przejazd członków organów spółki na posiedzenia są wolne od podatku - resort finansów podtrzymuje dotychczasowe stanowisko• Towary otrzymane w gratisie a przychód z nieodpłatnych świadczeń• Projekty wykonywane w ramach umowy o dzieło a 50% koszty uzyskania przychodów• Prowadzenie własnej działalności i udziały w spółce komandytowej - sposób opodatkowania przychodów• Grupowa polisa OC dla członków zarządu a przychód z nieodpłatnych świadczeń - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Limitowanie kosztów podatkowych z tytułu płatności dokonywanych bez pośrednictwa rachunku płatniczego• Rozliczanie wydatków na zakup wyposażenia• Różnice kursowe związane ze spłatą pożyczki zaciągniętej na wypłatę dywidendy• Ustalenie zaliczki na podatek CIT w uproszczonej formie• Podatkowe rozliczenie inwestycji w obcym środku trwałym• Kurs waluty obcej stosowany do przeliczenia korekty przychodu - interpretacja organu podatkowego• Limity podatkowe na 2017 r.• Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego• Wydatki na cele osobiste niepodlegające rozliczeniu w kosztach• Wartość początkowa samochodu zakupionego za granicą• Podatek dochodowy w firmie rodzinnej• Opłaty na rzecz banku to koszty pośrednio związane z przychodem - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Odliczanie od dochodu strat z działalności gospodarczej• Wydatek na zabieg medyczny nie jest objęty ulgą rehabilitacyjną - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Jednorazowa amortyzacja przy nabyciu wartości niematerialnych i prawnych• Opodatkowanie przychodów z aktywności internetowej• Reguły stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów• Likwidacja przestarzałych środków trwałych a ich niezamortyzowana wartość początkowa• Kwota do zapłaty wynikająca z zawartej ugody może być kosztem podatkowym - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Udokumentowanie nieściągalności należności postanowieniem wydanym przez zagraniczny organ egzekucyjny• Rozliczanie strat z działalności gospodarczej• Kurs waluty przyjęty do wyceny kosztu, gdy data sprzedaży jest inna niż data wystawienia faktury• Likwidacja nie w pełni umorzonego środka trwałego• Opodatkowanie świadczeń związanych z kształceniem• Różnice kursowe od środków pieniężnych na rachunku walutowym• Wydatki gastronomiczne w kosztach firmowych• Koszty uwzględniane przy sprzedaży prywatnej nieruchomości• Zakup odzieży a koszty przedsiębiorcy• Koszty związane z inwestycjami w cudzym majątku• Czynsz za najem samochodu oraz wydatki na jego ubezpieczenie a limit "kilometrówki" - wyrok NSA• Składki ubezpieczeniowe przedsiębiorcy w rozliczeniach podatkowych• Wydatki na usługi gastronomiczne w kosztach podatkowych• Amortyzacja programu komputerowego• Wprowadzenie do firmy prywatnego majątku• Wycofanie z działalności składnika majątku niezaliczonego do środków trwałych zobacz wszystkie »