Source: https://mirip.org.pl/1548,informacja-podatkowa-styczen-2018
Timestamp: 2019-10-22 08:29:21+00:00
Document Index: 50410123

Matched Legal Cases: ['art. 109', 'art. 15', 'art. 29', 'art. 43', 'art. 43', 'art. 82']

JAK USTALIĆ KWOTĘ WOLNĄ OD PODATKU
Od 1 stycznia 2018 r. wzrosła kwota zmniejszająca podatek z 1188 zł (dla podstawy obliczenia podatku nie wyższej niż 6600 zł) do wysokości 1440 zł (dla podstawy obliczenia podatku nie wyższej niż 8000 zł), przy czym progi podatkowe pozostały na niezmienionym poziomie. Zmiany są korzystne dla najmniej zarabiających. W przypadku zdecydowanej większości podatników wysokość kwoty wolnej pozostała bez zmian. Wysokość kwoty wolnej nie jest już bowiem stałą wartością, przysługującą każdemu podatnikowi, którego dochody są opodatkowane według skali.
Podatek dochodowy jest więc nadal pobierany od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
1.w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali - kwota zmniejszająca podatek wynosi 556 zł 02 gr rocznie;
2.w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.
1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
JPK DLA WYNAJMUJĄCEGO PRYWATNIE NIERUCHOMOŚĆ
OD 1 stycznia br., zgodnie z art. 109 ust. 8a ustawy o VAT, ewidencje dla celów VAT mogą być prowadzona tylko w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych, co oznacza, że od 2018 r. obowiązek składania JPK_VAT dotyczy wszystkich czynnych podatników VAT.
Od 1 stycznia 2018 r. obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT (rejestru sprzedaży i rejestru zakupu VAT) i przesyłania go jako Jednolitego Pliku Kontrolnego organom skarbowym objął więc także mikroprzedsiębiorców.
Działalność gospodarcza w świetle ustawy o VAT pojmowana jest bardzo szeroko. Jej zakres określony w art. 15 ust. 2 tej ustawy obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Tak sformułowana definicja działalności gospodarczej wskazuje, że uważane za nią jest także wykorzystywanie prywatnego majątku przez osoby fizyczne o ile wykonywane jest w sposób ciągły służąc celom zarobkowym. Skoro wynajmujący prywatny lokal jest uznawany za podatnika VAT biorąc pod uwagę zapis art. 29a ust. 1 ustawy o VAT należność z tego tytułu stanowi podstawę opodatkowania tym podatkiem. Zakwalifikowanie prywatnego najmu jako działalności gospodarczej dla celów VAT nie oznacza od razu, że powstanie z tego tytułu obowiązek podatkowy ponieważ:
usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe są zwolnione z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT,
podatnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 200 000 zł.
Jeżeli zaś poza najmem wynajmujący prowadzi działalność gospodarczą, z tytułu której jest czynnym podatnikiem VAT ma on obowiązek rozliczać VAT również z tytułu najmu. Potwierdzeniem prawidłowości takiego postępowania jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 czerwca 2014 r., sygn. IPPP2/443-332/14-2/BH. Organ skarbowy odpowiadał w niej na pytanie podatnika, czy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i wynajmując swoje prywatne mieszkanie na cele mieszkaniowe ma obowiązek czynności najmu ujmować w deklaracji podatkowej i odprowadzać od nich VAT. Dyrektor stwierdził, iż wnioskodawca będzie z tego tytułu podatnikiem VAT z obowiązkiem wykazywania obrotu z wynajmu w deklaracjach VAT. Ponieważ jednak usługi takie zwolnione są z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT nie będzie z tego tytułu obowiązku naliczania i wykazywania podatku należnego.
Skoro czynny podatnik VAT musi obrót z tytułu prywatnego najmu wykazać w składanych deklaracjach dotyczących tego podatku jest on obowiązany najpierw uwzględnić go w swej ewidencji VAT. Wskazuje na to interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 10 czerwca 2011 r., sygn. IBPP3/443-361/11/PH, w której stwierdzono że wynagrodzenie z tytułu najmu, jako wartość sprzedaży zwolnionej z opodatkowania mieści się w grupie danych niezbędnych do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania oraz prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Z kolei, gdy podatnik zwolniony podmiotowo nie rozlicza VAT, obroty uzyskane z najmu mogą sprawić, iż przekroczy on limit zwolnienia z niego i będzie on obowiązany zarejestrować się na potrzeby tego podatku i rozliczać VAT od wszystkich osiągniętych obrotów.
JPK u podmiotów niebędących przedsiębiorcami - MF wyjaśnia
W kontekście Jednolitego Pliku Kontrolnego pojawił się problem czy podatnicy VAT, którzy nie są przedsiębiorcami w świetle ustawy o swobodzie działalności gospodarczej mają obowiązek przesyłać je organom skarbowym. Odpowiedzi na to pytanie udzielił Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 20 czerwca 2016 r., PK4.8012.55.2016, skierowanej do podległych mu organów skarbowych.
Minister uznał w niej, że czasowe zwolnienie z obowiązku przekazywania JPK organom skarbowym dotyczy również innych podmiotów niż przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Brak statusu przedsiębiorcy nie czyni niemożliwym ustalenia u podatnika VAT obowiązanego do prowadzenia ewidencji dla potrzeb tego podatku rocznego obrotu netto ani średniorocznego zatrudnienia, które są istotne dla powinności przekazywania informacji, o której mowa w art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej. Zastosowanie kryteriów mikro-, małego i średniego przedsiębiorcy stanowiło zabieg wyłącznie porządkujący kolejność obejmowania w/w obowiązkiem poszczególnych grup podatników VAT.
Zdaniem Ministra zamiarem ustawodawcy było nakładanie nowego obowiązku na coraz to mniejsze podmioty, aż do objęcia nim wszystkich „vatowców”.
Zatem, do podatników VAT będących wynajmującymi prywatnie nieruchomości nie będących przedsiębiorcami należy odpowiednio stosować okresy zwolnienia z przekazywania JPK dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorców.
Tym samym jeśli osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej wynajmuje prywatną nieruchomość z którego to najmu jest podatnikiem VAT – od 1 stycznia 2018 r. ma obowiązek przesyłania JPK z tytułu tego najmu.
Warto przypomnieć, że jeżeli podatnik prowadzi działalność w formie spółki i dodatkowo uzyskuje obroty z najmu prywatnego, obrotów uzyskanych w spółce i z najmu nie łączy się. Dla celów VAT istnieje tu bowiem dwóch podatników spółka i osoba fizyczna.
PROFIL eGO DO WYSYŁANIA JPK
Korzystając z profilu zaufanego eGo nie trzeba do wysyłania jpk posiadać podpisu kwalifikowanego.
Profil można założyć (nie wychodząc z domu) w serwisach: Obywatel.gov lub na stronie jpk.mf.gov.pl
Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2018 r. wszyscy podatnicy VAT, którzy składają deklaracje VAT-7 lub VAT-7K, w tym mikroprzedsiębiorcy, prowadzą elektroniczną ewidencję VAT (rejestr sprzedaży i zakupów VAT) i przesyłają ją jako Jednolity Plik Kontrolny dla potrzeb VAT (JPK_VAT).
Obowiązek złożenia pliku JPK_VAT za styczeń upływa 26 lutego 2018 r. Plik można wysłać od 1 lutego br. za pośrednictwem bezpłatnych aplikacji udostępnianych przez Ministerstwo Finansów dla struktury obowiązującej w 2018 r. Klient 2 v3 oraz aplikacji e-mikrofirma. Więcej informacji na stronie jpk.mf.gov.pl
USTAWA STIR JUŻ FUNKCJONUJE – MOŻNA JUŻ SPRAWDZIĆ SWOJEGO KONTRAHENTA
UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE, FGŚP I FP - PODSTAWA WYMIARU I WYSOKOŚĆ SKŁADEK W 2018 R.
Obowiązuje w 2018 r. podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w wysokości zadeklarowanej kwoty, nie niższej niż 2665,80 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego).
Za miesiące styczeń – grudzień 2018 r. składka na ubezpieczenia społeczne osób wymienionych powyżej nie może być niższa od kwoty:
65,31 zł (tj. 2,45%) - na ubezpieczenie chorobowe,
47,98 zł (tj. 1,80%) składka wypadkowa.
Fundusz Pracy w 2018 r. - płatnicy, którzy opłacają składki na Fundusz Pracy, opłacają składkę w wysokości 2,45% podstawy wymiaru tj. 65,31 zł.
Łączna składka do zapłaty łącznie z ubezpieczeniem chorobowym wynosi od stycznia 2018 r. 1232,16 zł.
Roczne ograniczenie podstawy wymiaru składek w 2018 r - kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2018 wynosi 133 290 .
Składki preferencyjne dla osób prowadzących działalność gospodarczą przez pierwsze 24 miesiące w 2018 r. - podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w 2018 r. dla tych osób jest zadeklarowana kwota, nie niższa niż 630 zł (30% kwoty minimalnego wynagrodzenia w 2018 r. tj. z 2100 zł).
Od dnia 1 stycznia 2018 r. składka na ubezpieczenia społeczne nie może być niższa od kwoty:
Składka zdrowotna w 2018 r. - podstawę wyliczenia składki zdrowotnej stanowi 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2017 r. wyniosło 4739,91 zł tej wartości, czyli kwota 3554,93 zł. Składka zdrowotna wynosi 9% tej podstawy, zatem w 2018 roku składka zdrowotna wynosić będzie 319,94 zł. Podlegająca odliczeniu od podatku – 275,51 zł (7,75% podstawy naliczenia).
Do 31 stycznia 2018 roku płatnicy podatku PIT zobowiązani są do rozliczenia deklaracji PIT-8AR i PIT-4R. Nie ma przy tym znaczenia, czy deklaracje te podatnik rozliczy w formie papierowej, czy elektronicznej. Odmienna sytuacja ma miejsce w przypadku płatników PIT zobowiązanych do sporządzenia deklaracji PIT-11 czy PIT-8C. W przypadku bowiem tych deklaracji kluczowe znaczenie ma forma sporządzenia – elektroniczna, czy papierowa.
1.Deklarację PIT-11 w formie papierowej płatnik zobowiązany jest przekazać do podatnika Jeżeli jednak wybierze formę elektroniczną ostateczny termin złożenia druku do podatnika przypadać będzie 28 lutego 2018 roku. Inna sytuacja ma miejsce w przypadku terminów przekazywania druku PIT-11 do urzędu skarbowego. W tym bowiem przypadku forma rozliczeń nie wpływa na przesunięcie terminu złożenia druku. Druk zarówno w formie elektronicznej jak i papierowej złożyć należy do US najpóźniej
2.Deklarację PIT-8C w formie papierowej płatnik zobowiązany jest przekazać do podatnika W przypadku wyboru elektronicznej formy termin złożenia druku do podatnika zostaje wydłużony do dnia 28 lutego 2018 roku. Inna sytuacja ma miejsce w przypadku przekazywania druku PIT-8C do urzędu skarbowego. Druk zarówno w formie elektronicznej jak i papierowej złożyć należy w US najpóźniej
DRUK DO ZUS IWA DO 31 STYCZNIA 2018 R.
PIT-WZ to wniosek podatnika o sporządzenie przez urząd skarbowy zeznania podatkowego. Służy on wskazaniu informacji o korzystaniu z odliczeń od podatku lub dochodu, np. z tytułu przysługującej ulgi na dzieci, wydatków, na cele rehabilitacyjne, podwyższonych kosztów uzyskania przychodów czy przekazania 1% podatku na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. Na podstawie tych danych oraz wartości wykazanych przez płatników (np. pracodawców i organy rentowe) w informacjach podatkowych urząd skarbowy jest w stanie przygotować roczne zeznanie podatkowe PIT-37.
PIT-WZ nie może być złożony przez pełnomocnika. PIT-WZ składa się wyłącznie elektronicznie w terminie do 15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W 2018 r. dzień ten przypada na niedzielę więc termin na złożenie ulega przesunięciu na 16 kwietnia 2018 r.
1. Jednolity tekst rozporządzenia w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku VAT w imporcie
Obwieszczeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 listopada 2017 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (Dz. U. z 2017 r. poz. 2333) ogłoszony został jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie.
2. Wykaz towarów do celów poboru podatku VAT w imporcie
Rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 19 grudnia 2017 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (Dz. U. z 2017 r. poz. 2438) wprowadzono zmiany w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2011 r. w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie. Zmiana dotyczy dostosowania kodów CN do obowiązujących od 1 stycznia 2018 r. Rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.
3. Zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
Rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454) określono zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz warunki korzystania ze zwolnienia. Traci moc rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. 2016, poz. 2177). Rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.
4. Zmiana rozporządzenia w sprawie PKWiU
Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 12 grudnia 2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2017 r. poz. 2453) wprowadzono zmiany rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Zakres zmian wprowadzonych do klasyfikacji dotyczy sekcji P Edukacja. Ponadto do celów:
1. opodatkowania podatkiem od towarów i usług,
2. opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej
- do dnia 31 grudnia 2018 r. stosuje się Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Rozporządzenie weszło w życie z dniem 30 grudnia 2017 r.
W Dzienniku Ustaw z dnia 10 stycznia 2018 r. pod pozycją 62 opublikowano ustawę z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, która z dnia 1 lipca 2018 r. wprowadza do ustawy o VAT podzieloną płatność (split payment).
Istota mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że płatność za nabyty towar lub usługę jest dokonywana w taki sposób, iż zapłata odpowiadająca wartości sprzedaży netto (bez podatku VAT) jest płacona przez nabywcę na rachunek rozliczeniowy dostawcy (lub jest rozliczana w inny sposób), natomiast pozostała zapłata, odpowiadająca kwocie podatku VAT, wpływa na rachunek bankowy dostawcy – rachunek VAT.
Mechanizm podzielonej płatności znajdzie zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do transakcji dokonywanych na rzecz innych podatników VAT. Nie będzie miał zatem wpływu na transakcje, których stroną będą nabywcy finalni (konsumenci). Ustawa zakłada dobrowolność w stosowaniu mechanizmu split payment. Inicjatywę w tym zakresie pozostawia się nabywcy towarów i usług. Jednocześnie ustawa przewiduje środki, które w założeniu mają zachęcać podatników do jego stosowania. W szczególności, w przypadku podatników, którzy będą stosować metodę podzielonej płatności, nie będą miały zastosowania regulacje statuujące sankcje podatkowe oraz odpowiedzialność solidarną.
KASY REJESTRUJĄCE – PLANOWANE ZMIANY
Na stronach internetowych Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany zmieniony projekt (z dnia 12 grudnia 2017 r.) ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach.
Jest to poprawiona wersja projektu z września 2017 r., które wywołała istotne kontrowersje przede wszystkim w odniesieniu do NIP, który musiał być podany na paragonie. Wobec braku podania NIP na paragonie niemożliwe byłoby wystawienie faktury do paragonu. Taki kształt pierwotnie zaproponowanych przepisów mógł spowodować, że podatnik, który zapomniał podać NIP przy transakcji, po otrzymaniu paragonu już nigdy nie mógłby uzyskać faktury np. na stacji benzynowej, a w konsekwencji odliczyć VAT, czy zaliczyć wydatku do kosztów firmy.
W obecnym projekcie ministerstwo finansów wycofało się z tej powszechnie krytykowanej propozycji.
Projekt ustawy wprowadza rozwiązania umożliwiające stosowanie tzw. „kas online” - kas rejestrujących przesyłających dane o sprzedaży do centralnego systemu informatycznego prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zwanego „Centralnym Repozytorium Kas”. Szef KAS będzie gromadził dane o sprzedaży dokonywanej przy użyciu kas online przez danego podatnika, natomiast nie będzie miał żadnych informacji na temat konsumentów, nabywających dane towary lub usługi.
Projekt ustawy dopuszcza stosowanie kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii oraz kas z elektronicznym zapisem kopii. Kasy rejestrujące z papierowym zapisem kopii i z elektronicznym zapisem kopii, będą stopniowo wycofywane z rynku, jako rozwiązania, które nie spełniają wymogów nowego systemu kas. Wycofywanie będzie odbywało się w sposób ewolucyjny, zróżnicowany w zależności od rodzaju kasy. Kasy z papierowym zapisem kopii nie będą mogły mieć wymienianej pamięci fiskalnej. Stąd po zapełnieniu pamięci fiskalnej podatnik będzie musiał nabyć nową kasę z zapisem elektronicznym, bądź kasę online.
Wymiana kas fiskalnych na kasy online będzie się odbywać etapami. W projekcie wskazano już rodzaje działalności, które jako pierwsze będą musiały ewidencjonować sprzedaż na rzecz osób fizycznych przy zastosowaniu kas online. Podano również terminy wymiany kas dla poszczególnych grup działalności.
Dla usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania) oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów – kasy online będą obowiązkowe od dnia 1 stycznia 2019 r.
Dla usług związanych z wyżywieniem wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania – kasy online będą obowiązkowe od dnia 1 lipca 2019 r.
Dla usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych, budowlanych, w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, prawniczych, oraz związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej wyłącznie w zakresie wstępu – kasy online będą obowiązkowe od dnia 1 stycznia 2020 r.
Przy sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu przeznaczonego do napędu silników spalinowych – kasy online będą obowiązkowe od dnia 1 stycznia 2019 r.
Utrzymano pierwotną propozycję, że podatnicy mogą stosować do prowadzenia ewidencji nie tylko kasy rejestrujące zakupione (jak dotychczas), ale także używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub umów o podobnym charakterze, które na dzień fiskalizacji są objęte potwierdzeniem Prezesa Głównego Urzędu Miar.
W stosunku do wcześniejszego projektu ustawy zrezygnowano z dofinansowania dla podatników, którzy wymieniają kasy na kasy online. Dofinansowanie będzie dotyczyło jedynie tych podatników, którzy rozpoczynają prowadzenie ewidencji na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Jednakże w ich przypadku wzrośnie kwota dofinansowania do 90% ceny zakupu bez podatku nie więcej niż 1000 zł.
Wycofano się z pomysłu wydłużenia z 3 do 4 lat okresu, w którym zaprzestanie ewidencjonowania obrotu skutkować miało zwrotem kwot otrzymanych na zakup kas rejestrujących. Jednakże równocześnie wprowadza się propozycję, że nie dokonanie w obowiązującym terminie przeglądu technicznego przez właściwy serwis skutkować będzie nałożeniem na podatnika kary pieniężnej przez urząd skarbowy w wysokości 500 zł.
Wprowadzany przepis przejściowy ograniczy możliwość sprzedaży (wprowadzania ich na rynek) kas z papierowym zapisem kopii do końca 2018 r., natomiast kas z elektronicznym zapisem kopii do końca 2022 r. Oznaczać to będzie, że po tych datach możliwy będzie jedynie zakup kas rejestrujących online.