Source: https://es.scribd.com/doc/168264199/Ilicito-Con-Pena-Restrictiva-de-Libertad
Timestamp: 2017-03-28 06:13:40
Document Index: 269395270

Matched Legal Cases: ['artículo 343', 'artículo 115', 'artículo 116', 'artículo 117', 'artículo 118', 'artículo 115']

NavegarInteresesStay InformedCareerPersonal GrowthFiction & BiographiesHealth & FitnessLifestyleCultureNavegar porLibrosAudio librosNoticias & RevistasPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarsePenas restrictivas de libertad en materia tributaria entran en vigencia.De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 343 del Código Orgánico Tributario, a partir del pasado mes de octubre entraron en vigencia las disposiciones establecidas en la Sección Cuarta del Capítulo II del Título III, relativas a los Ilícitos Tributarios Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad. El artículo 115 del Código, ubicado en la citada Sección Cuarta, hace referencia a los tres tipos de ilícitos tributarios que comportan la pena de prisión. Ellos son: primero, la defraudación tributaria; segundo, la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción, y tercero, la divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información. El artículo 116 define la defraudación como la inducción en error a la Administración Tributaria, mediante simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, obteniendo para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (actualmente veintinueve millones seiscientos mil bolívares) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo. De acuerdo con esta definición, los requisitos exigidos para que exista defraudación tributaria son: primero, el dolo, o la intención de cometer delito; segundo, la obtención de un enriquecimiento indebido en beneficio propio o de un tercero a expensas del fisco, y tercero, dicho enriquecimiento debe ser superior a dos mil unidades tributarias. La defraudación tributaria puede ser un delito de acción o de omisión. Por su parte, los coautores, cómplices y cooperadores del delito, en principio, habrán de recibir el mismo tratamiento punitivo que el autor principal. Quien no emite las facturas correspondientes pudiera ser imputado del delito de defraudación tributaria por omisión, así como lo sería quien acepta una factura que no coincide con la operación real.
de tres años y nueve meses) aumentada de la mitad a dos terceras partes. expender. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. como sería el caso del Impuesto al Valor Agregado. Omitir dolosamente la declaración de hechos previstos en la ley como imponibles o no se proporcione la documentación correspondiente. Ocultar mercancías o efectos gravados o productores de rentas. con distintos asientos. Declarar cifras o datos falsos u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria.La defraudación en materia tributaria es penada con prisión de seis meses a siete años (cuyo término medio es de cuarenta y cinco meses. 10. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios. 8. falsificar. se atenderá a lo defraudado en cada liquidación o devolución. No llevar o exhibir libros. 4. cuando el tributo se liquide por año. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. o bien. 9. ciento cuarenta y ocho millones de bolívares) ésta será penada con prisión de cuatro a ocho años. 11. 7. por tratarse de un delito de intención. Con respecto a la prueba de la comisión del hecho punible. el legislador ha previsto en el artículo 117 (con alguna falla en su redacción) una serie de indicios que establecen la presunción de existencia de dolo por parte del infractor. utilizar o poseer especies
. 3. Contradicción evidente entre las constancias de los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. Llevar dos o más juegos de libros para una misma contabilidad. cuando ésta se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. según el Código. en los casos en que los exija la ley. conocidas como “paraísos fiscales”. Si se trata de tributos que se liquidan por períodos inferiores a un año o tributos instantáneos. Si la defraudación se ejecuta mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias (actualmente. Ellos son: 1. Para determinar la existencia del delito con base a la cuantía señalada. 2. documentos o antecedentes contables. 5. Producir. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. 6. se atenderá al importe defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un año.
este tipo de infracción. timbres. requiere que exista dolo. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las especies alcohólicas. Por lo que respecta a los delitos provenientes de la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.
Al igual que en el caso de la defraudación. 14. como en el de los delitos relativos a los agentes de retención y percepción. mas no existe una base cuantitativa mínima. 15. Dicho beneficio no es procedente en los casos de reincidencia. Con referencia al último tipo penal. será penado con prisión de dos a cuatro años”. Omitir la presentación de la declaración informativa de las inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. los sujetos pasivos y sus representantes. cambio de destino o falsa indicación de procedencia. responsables o terceros. o su destrucción o adulteración. los funcionarios o empleados públicos. considerándose comprendidas en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales. divulgue o haga uso personal o indebido. Tanto en el caso de la defraudación. precintos y demás medios de control. la utilización indebida de sellos. 13. dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas y obtenga para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido. sus accesorios y sanciones. así como la obtención de un enriquecimiento indebido en beneficio propio o de un tercero a expensas del Fisco. la alteración de las características de las especies. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies gravadas. para fines distintos de los que correspondan. Emplear mercancías. enmarcada en los delitos relativos a la apropiación indebida. el artículo 118 del Código consagra que: “Quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes. la acción penal se extingue si el infractor acepta la determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación tributaria.gravadas cuando no se hubiere cumplido con los registros o inscripción que las leyes especiales establecen. productos o bienes objeto de beneficios fiscales. las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revele. su ocultación. a través de cualquier medio o
. en forma total. 12. dentro del plazo de veinticinco días hábiles de notificada la Resolución Culminatoria del Sumario.
por disposición expresa de la ley. Es un deudor por cuenta propia. al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales.
Los contribuyentes. serán penados con prisión de tres meses a tres años. cumplir las obligaciones atribuidas a estos. 115): Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:
. de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva. También se define como: Sujetos pasivos que sin tener el carácter de contribuyentes debe. “son contribuyentes los sujetos pasivos respecto d los cuales se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria”.
Responsables. Son sujetos pasivos obligados al cumplimiento de la obligación tributaria por deuda ajena. Es quien debe soportar la carga del tributo.
Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art. Obligaciones de los contribuyentes.forma.
Los contribuyentes están obligados.
la pena será de prisión de 4 a 8 años (media: 6 años).
Penas por defraudación: -Prision de 6 meses a 7 años (media: 3 años y nueve meses). ocultación.000 UT a expensas del sujeto activo del tributo o devolución o reintegros indebidos superiores a 100 UT.
. Consiste en quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes.
Defraudación: Se entiende por defraudación cualquier simulacion. autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información). o el uso indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva (funcionarios o empleados públicos.-La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción -La divulgación. responsables o terceros. -Aumento de la pena entre ½ a 2/3 partes cuando la defraudación se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal -Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros. dentro de los plazos establecidos en la ley. uso personal. sujetos pasivos y sus representantes. El COT establece numerosas presunciones que deben tomarse como indicios de defraudación: .Falta de enteramiento de anticipos: Prisión de 2 a 4 años (media: 3 años). maniobra o cualquier otra forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria y obtenga para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido superior a 2.
Consiste en la revelación. . así como lo especifica ella misma. dentro del plazo de 25 días hábiles siguientes a la notificación de la Resolución.En los casos defraudación y falta de enteramiento de anticipos.La incapacidad mental debidamente comprobada . Causas de extinción de las acciones por ilícitos tributarios: La muerte del autor principal extingue la acción punitiva.Penas Restrictivas de la Libertad en el caso de personas jurídicas: Las personas jurídicas responden por los ilícitos tributos sancionados con penas restrictivas de la libertad. la acción penal se extinguirá si el infractor acepta la determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación tributaria. . administradores.El error de hecho y de derecho excusable . sus accesorios y sanciones. a través de sus directores. 81). 7 meses y 15 días).El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años . representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito. en forma total.Divulgación de Información: Prisión de 3 meses a 3 años (media: 1 año. Ambas fracciones deben ser de la misma índole (Art. es una conducta consistente en volver a cometer un delito o infracción cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilícito del mismo tipo (Art. .La reincidencia.De la responsabilidad (Art. 82 a 94): Esta sección. en cuanto a hechos ilícitos se trata. gerentes. pero no extingue la acción contra coautores y participes. no es un delito en si. la responsabilidad que recae sobre cualquier persona que incumpla los establecimientos estipulados por la ley o este código. Cabe destacar las circunstancias que eximen de responsabilidad por ilícitos tributarios como: .82). utilización personal o indebida de manera directa o indirecta. a través de cualquier medio o forma.La amnistíaLa prescripción ylas demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este código. divulgación.. revela o decreta. Existe una serie de especificaciones en este código que consagran cada uno de los parámetros que debe cumplir y hacer cumplir lo consagrado en esta sección de responsabilidad.El caso fortuito y la fuerza mayor
auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de defraudación tributaria (Art. a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participen. Prisión: Cárcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad.T.O.1.T. representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción y a la divulgación o uso indebido de información confidencial de terceros que pueda afectar su posición competitiva.T desde su artículo 115 al 120. Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva.T.O. SENIAT) 5. 3. administrativas y civiles. administrativa o de policía o por incumplimiento contractual. inhabilitación para el ejercicio de oficios o profesiones : Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior. Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal.O. Entonces. bien sea por la
. serán responsables sus directores. Art 58). el servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad: se refieren a la defraudación tributaria (fraude al Fisco Nacional con la obtención de un beneficio para si o de un tercero).)
2. multas penales. administradores. gerentes. se les aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena impuesta. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo. apoyen. y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de venezuela. Es importante resaltar que los dos primeros ilícitos mencionados en esta subdivisión no prescriben pero el tercero. El incumplimiento de estos deberes será sancionado con penas pecuniarias y restrictivas de libertad de acuerdo a lo establecido en el C. 90 C. 4. procesados o condenados. ya sea como detenidos. Hay pues. 89 de la C. parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario.). de acuerdo con esto se tiene que las sanciones que serán aplicadas. prescribe por el trascurso de un tiempo igual al de la condena (C.O. El Código Orgánico Tributario nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios.
el cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de trasferencia entre las partes vinculadas y las demás circunstancias que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales.
. obtiene de ello un beneficio para si. la magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito. son: prisión.
2) Son circunstancias atenuantes: el grado de instrucción del infractor. clausura temporal del establecimiento. multa.
ELUSIÓN: se da cuando el contribuyente aprovechando alguna laguna o contradicción en el reglamento vigente.Administración tributaria o por un órgano judicial competente.T. se hace de manera dolosa y es equivalente a un fraude.
Por otro lado. inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesionales y suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales. comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo. Por ejemplo: pagar menos impuestos (éste no es sancionado si no existe una ley que lo grave).
EVASIÓN: se refiere al impago voluntario de los tributos establecidos por la ley. la conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos. la presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario. y de acuerdo con los artículos 95 y 96 del C.O. se tiene que: 1) Son circunstancias agravantes: la reincidencia (volver a cometer el mismo ilícito). la condición de funcionario o empleado jurídico que tengan sus coautores o participes. y. el cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción. en el caso de que sean penas restrictivas de libertad. aunque no estén previstas expresamente por la ley.
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