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Timestamp: 2019-10-23 15:05:51
Document Index: 319140462

Matched Legal Cases: ['artículo 10', 'artículo 10', 'ARTÍCULO 10', 'artículo 2', 'artículo 10', 'artículo 9']

Oficio 675 de julio 14 del 2016 - DIAN - Colombia Tributa
Inicio Normatividad DIAN Oficio 675 de julio 14 del 2016 – DIAN
Oficio 675 de julio 14 del 2016 – DIAN
Descripción: Se dan indicaciones generales de la manera en que las personas naturales deben determinar si son o no residentes fiscales en Colombia, por lo cual se menciona el artículo 10 del ET, el cual contiene las condiciones para determinar dicha residencia.
Oficio 675 de julio 14 del 2016
100208221- 000675
JOSÉ NELSON VERÁSTEGUI CARVAJAL
nel.v@wanadoo.fr
Ref.: Radicado No. 100000203-576 del 6 de julio de 2016
Descriptores Impuesto a la Riqueza; Residencia para Efectos Tributarios; Impuesto a la Riqueza – Hecho Generador
Fuentes formales Estatuto Tributario, Artículos 10, 188, 189, 292-2, 294-2, 295-2, 296-2; Concepto No. 054539 del 12 de septiembre de 2014.
Cordial saludo, Sr. Verástegui Carvajal:
Mediante el radicado de la referencia manifiesta:
“(…) he sabido que existe un convenio entre Francia y Colombia para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y la elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su protocolo.
Vivo actualmente en Francia, soy jubilado de las Naciones Unidas en Ginebra, Suiza, y pago mis impuestos en Francia.”.
Con base en lo anterior formula las siguientes preguntas, las cuales se atenderán cada una a su turno:
“Si decido vivir cada año 4,5 meses en Colombia, 4 en Francia y 3,5 en Suiza, ¿puedo declarar mi residencia fiscal en Colombia?”
Sobre el particular, conviene precisar de antemano que, si bien el 25 de junio de 2015 fue adoptado el mencionado convenio internacional – Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de la República Francesa para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y la elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su protocolo – a la fecha éste no se encuentra vigente.
Así las cosas, asumiendo que el consultante es nacional colombiano, resulta menester examinar el artículo 10 del Estatuto Tributario, el cual prevé en su numeral 3:
“ARTÍCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. <Artículo modificado por el artículo 2 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,(…)
El Gobierno nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refiere el presente parágrafo podrán acreditar lo aquí dispuesto.”.
Luego, ante la escasa información suministrada, corresponde al peticionario determinar si es o no residente fiscal en Colombia a partir de las condiciones previamente transcritas.
“Poseo un apartamento en Bogotá y otro en Francia. ¿Se pagaría impuestos sobre estos bienes y dónde?”
Si, de conformidad con el artículo 10 ibídem, el consultante determina que es residente fiscal en Colombia, surgen las siguientes consecuencias tributarias en relación con los citados bienes:
a) Uno y otro servirán de base para el cálculo de la renta presuntiva – sistema presuntivo para la determinación de la renta líquida para efectos del impuesto sobre la renta y complementario – en los términos señalados por los artículos 188 y 189 ibídem.
b) Si el patrimonio del peticionario – del cual, por supuesto, hacen parte los citados inmuebles – a 1° de enero de 2015 era igual o superior a $1.000 millones y, además, ostentaba la calidad de contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario para la misma fecha, era sujeto pasivo del impuesto a la riqueza por el año 2015 y lo es también por los años 2016, 2017 y 2018, acorde con los artículos 292-2, 294-2, 295-2 y 296-2 ibídem.
Es adecuado aclarar que, adicionalmente a los impuestos del orden nacional, el inmueble poseído en Bogotá asimismo podría ser objeto de gravamen por impuestos territoriales.
“¿Los jubilados, y en particular los de las Naciones Unidas, deben pagar impuestos sobre la pensión en Colombia?”
Mediante Concepto No. 054539 del 12 de septiembre de 2014 la autoridad tributaria manifestó:
“Por regla general, siendo la persona natural residente en Colombia para efectos fiscales y conforme el inciso 1° del artículo 9° del Estatuto Tributario, está sujeta al impuesto sobre la renta y complementarios `en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera´, motivo por el cual, estas últimas deben ser informadas en la declaración del tributo en comento.
`El artículo V de las `Convención sobre privilegios e inmunidades de las Naciones Unidas, de los organismos especializados y de la Organización de los Estados Americanos´ en su Sección 17 dice al respecto: `El Secretario General determinará las categorías de los funcionarios a quienes se aplican las disposiciones de este artículo y las del artículo VII. Someterá a la lista de éstas categorías a la Asamblea General y después las categorías serán comunicadas a los Gobiernos de todos los Miembros. Los nombres de los funcionarios incluidos en estas categorías serán comunicados periódicamente a los Gobiernos de los Miembros.´
A su vez la sección 18 del mismo artículo señala: `Los funcionarios de la Organización (…) b) Estarán exentos de impuestos sobre los sueldos y emolumentos pagados por la Organización.´
En este orden de ideas corresponde al consultante establecer si reúne o no los requisitos señalados en la Convención para tener derecho a los beneficios allí consagrados. (…)´ (sic).”.
“¿Cómo podría calcular el total de impuestos que me correspondería pagar? ¿Cuáles son los requisitos y el procedimiento a seguir?”
En vista de que el interrogante no se refiere a ningún problema jurídico concreto, se remitirá a la Coordinación de Relatoría adscrita a este Despacho para que, a partir de la doctrina emitida por la Entidad, lo absuelva.
Oficio DIAN 675 de julio 14 del 2016
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