Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=IX%20R%2030/03
Timestamp: 2020-07-03 11:28:08
Document Index: 24143517

Matched Legal Cases: ['§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 21', '§ 21']

BFH, 06.10.2004 - IX R 30/03 - dejure.org
https://dejure.org/2004,1000
BFH, 06.10.2004 - IX R 30/03 (https://dejure.org/2004,1000)
BFH, Entscheidung vom 06.10.2004 - IX R 30/03 (https://dejure.org/2004,1000)
BFH, Entscheidung vom 06. Januar 2004 - IX R 30/03 (https://dejure.org/2004,1000)
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EStG § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; EStG a. F. § 21 Abs. 2 Satz 2 (= § 21 Abs. 2 EStG n. F.)
EStG § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; EStG a.F. § 21 Abs. 2 Satz 2 (= § 21 Abs. 2 EStG n.F.)
Einkünfteerzielungsabsicht bei teilentgeltlicher Nutzungsüberlassung
Einkünfteerzielungsabsicht bei verbilligter Vermietung einer Wohnung
Einkommensteuer - Verbilligte Überlassung einer Luxusvilla
Vermietung an den Sohn und die Schwiegertochter als steuerrechtlich unbeachtliche Liebhaberei; Überprüfung der Einkünfteerzielungsabsicht bei normuntypischer Nutzungsüberlassung
Steuerliche Folgen einer verbilligten Vermietung einer Wohnung
BFHE 208, 142
NZM 2005, 714
BB 2005, 422
DB 2005, 262
BStBl II 2005, 386
Das FG wird die Umstände zu überprüfen haben, und zwar anhand des BFH-Urteils vom 6. Oktober 2004 IX R 30/03 (BFHE 208, 142, BStBl II 2005, 386), auf das der Senat zur Vermeidung von Wiederholungen verweist.
Allein die historische Bausubstanz eines denkmalgeschützten Wohngebäudes (hier: einer alten Mühle) schließt es nicht aus, dass die am Wohnungsmarkt erzielbare Miete den besonderen Wohnwert angemessen widerspiegelt (Abgrenzung zum BFH-Urteil vom 6. Oktober 2004 IX R 30/03, BFHE 208, 142, BStBl II 2005, 386).
Ausnahmen von diesem Grundsatz gelten nur, wenn besondere Umstände gegen das Vorliegen der Einkünfteerzielungsabsicht sprechen (vgl. dazu BFH-Urteil in BFHE 184, 406, BStBl II 1998, 771, unter 2. d; BFH-Urteile vom 6. November 2001 IX R 97/00, BFHE 197, 151, BStBl II 2002, 726 --Ferienwohnung--; vom 5. November 2002 IX R 48/01, BFHE 201, 46, BStBl II 2003, 646 --verbilligte Vermietung--; vom 9. Juli 2002 IX R 57/00, BFHE 199, 422, BStBl II 2003, 695; vom 9. Juli 2002 IX R 47/99, BFHE 199, 417, BStBl II 2003, 580 --befristete Vermietungstätigkeit--; vom 6. Oktober 2004 IX R 30/03, BFHE 208, 142 --aufwendig gestaltetes Wohngebäude--).
Allein deshalb ist es aber nicht in einer Weise besonders gestaltet, die es ausschließt, dass sich sein Gebrauchswert in der ortsüblichen Marktmiete widerspiegelt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 208, 142).
Die Überprüfung der Einkünfteerzielungsabsicht anhand einer Prognose bei einer besonderen Gestaltung und Ausstattung einer Wohnung sowie der besonderen Größe des Grundstücks entspricht vielmehr der Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 6. Oktober 2004 IX R 30/03, BFHE 208, 142, BStBl II 2005, 386).
Denn die Erforderlichkeit der Vornahme einer Prognoseberechnung zur Feststellung der Überschusserzielungsabsicht folgt bereits aus der besonderen Gestaltung und Ausstattung der Wohnungen sowie der besonderen Größe des Grundstücks (vgl. BFH-Urteil in BFHE 208, 142, BStBl II 2005, 386).
Das Haus erfüllt trotz seiner hochwertigen Ausstattung nicht die Gestaltungs- oder Ausstattungsmerkmale, die es als offensichtlich erscheinen lassen, dass es nicht zum Zwecke der Vermietung errichtet ist (vgl. BFH-Urteil vom 6. Oktober 2004 IX R 30/03, BFHE 208, 142, BStBl II 2005, 386).
Ob das Ausmaß der Gestaltung im konkreten Fall tatsächlich bereits die nach der Rechtsprechung (vgl. dazu i.e. BFH-Urteil vom 06. Oktober 2004 - IX R 30/03 - BStBl II 2005, 386) gegen eine Einkünfteerzielungsabsicht sprechende Höhe erreicht hat, kann indes angesichts der übrigen bereits festgestellten Beweisanzeichen dahinstehen.
Ausnahmen von diesem Grundsatz gelten nur, wenn besondere Umstände gegen das Vorliegen der Einkünfteerzielungsabsicht sprechen (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 184, 406, BStBl II 1998, 771, unter 2. d; vom 6. November 2001 IX R 97/00, BFHE 197, 151, BStBl II 2002, 726 --Ferienwohnung--; vom 5. November 2002 IX R 48/01, BFHE 201, 46, BStBl II 2003, 646 --verbilligte Vermietung--; vom 9. Juli 2002 IX R 57/00, BFHE 199, 422, BStBl II 2003, 695; vom 9. Juli 2002 IX R 47/99, BFHE 199, 417, BStBl II 2003, 580 --befristete Vermietungstätigkeit--; vom 6. Oktober 2004 IX R 30/03, BFHE 208, 142, BStBl II 2005, 386 --aufwendig gestaltetes Wohngebäude--).
Eine solche Ausnahme hat der BFH bei einem aufwendig gestalteten oder ausgestatteten Wohngebäude gesehen, dessen besonderen Wohnwert die Marktmiete nicht angemessen widerspiegelt (vgl. Urteil vom 6. Oktober 2004 IX R 30/03, BFHE 208, 142, BStBl II 2005, 386;… s.a. Urteil vom 27. Oktober 2005 IX R 3/05, BFH/NV 2006, 525).
Der BFH geht insoweit typisierend von einem Prognosezeitraum von 30 Jahren aus (vgl. BFH-Urteil vom 06.11.01, IX R 97/00, BStBl. II 2002, 726 m.w.N.; BFH-Urteil vom 06.10.04, IX R 30/03).