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Timestamp: 2014-11-23 20:41:36
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Matched Legal Cases: ['in fine', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 17', 'artículo 6', 'artículo 12']

BOLSOS EN CUERO miércoles, 10 de julio de 2013
RETENCION POR CREE
El gobierno en uso de sus funciones constitucionales,
mediante decreto 862 de 2013 reglamentó la retención en la fuente por CREE,
impuesto de renta para la equidad CREE creado mediante ley 1607 de 2012.
Como consecuencia nuestros sistemas de información tienen
que ajustarse a la nueva norma. A
continuación GERENCIE realiza una
completa descripción de los aspectos a tener en cuenta.
Personas naturales comerciantes que en el año inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, ($781.470.000)
La norma señala que son Autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE
quienes a 1 de mayo de 2013 tengan dicha calidad en el impuesto de renta, así
como quienes en adelante designe el Director General de la DIAN.
Se le debe practicar retención en la fuente a titulo de CREE
a todas las personas jurídicas, sociedades y asimiladas contribuyentes del
impuesto a la renta. A las personas naturales NO se les debe practicar retención
por CREE, pues no son contribuyentes de este impuesto.
Ahora bien, de manera expresa señala que no son sujetos del
CREE los entes sin fines de lucro (tales como, cooperativas, corporaciones,
fundaciones, asociaciones, cajas de compensación familiar); es decir, los
sujetos que pertenecen al régimen tributario especial no serán sujetos del
CREE. A estos tampoco se les debe practicar retención en la fuente por CREE.
Así como tampoco son sujetos del CREE las zonas francas preestablecidas antes
del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hayan radicado la solicitud de zona
franca a la misma fecha anterior.
Tampoco son contribuyentes del CREE, los hospitales,
sindicatos, municipios, superintendencias, unidades administrativas y en
general los no contribuyentes del impuesto de renta.
Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos
pasivos del impuesto de renta para la equidad CREE y por tanto también se les
debe practicar retención en la fuente. Es de aclarar que si viene realizando
aportes progresivos a parafiscales (SENA, ICBF, CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR)
por ejemplo del 25% o 50%, deberá seguir aportando pero únicamente a la Caja de
compensación familiar. ¿Sobre qué base se le debe practicar la retención? La retención en la fuente por CREE no tiene base mínima de
retención, es decir, desde $1 en adelante se debe practicar la retención, sin
tener en cuenta el IVA.
La retención por CREE, debe practicarse sobre la actividad
económica que este en el RUT de sujeto pasivo, y no en función del ingreso. Es
decir que si una empresa tiene como actividad principal el alquiler de vehículos automotores (0.60%)
nos vende lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza de
automotores (0.30%), la retención que debemos aplicar es del 0.60% que
corresponde a la establecida en el RUT.
La norma es desmedida y exige que los retenidos exhiban el RUT al agente retenedor y de forma supletoria manifestar bajo la
gravedad de juramento la actividad económica principal. Como las personas
jurídicas pertenecientes al régimen común no están obligadas a entregar copia
del Rut a sus clientes, sean estos o no agentes retenedores, es importante que
la facturación se adecue a los parámetros del CREE, e indiquen bajo la gravedad
de juramento en un aparte de la factura o por fuera de esta, la actividad
económica principal con el código respectivo. Aunque lo más adecuado es que, con la expedición de la
factura se anexara copia del Rut.
Las tarifas de retención son tres, 0.30%, 0.60% y 1.5%
dependiendo de la actividad económica que posea la empresa de la cual estamos
recibiendo la factura. Ver tabla adjunta
El artículo 2 del decreto 862 de 2013 habla del abono en
cuenta únicamente, mientras que el
artículo 3 ibídem, adiciona el concepto de pago. Es decir, la retención en la fuente por CREE deberá
practicarse en el momento del pago o
abono en cuenta, lo que ocurra primero, dentro de un análisis armónico de la
¿En que cuenta se debe contabilizar la retención por CREE? La contaduría general de la nación CGN, emitió la resolución
159 del 24 de abril definiendo la cuentas para el sector público. Respecto al
sector privado la Superfinaciera y la Superciociedades o en su defecto el
ministerio de industria, comercio y turismo deberá pronunciarse.
Mientras se pronuncian, las cuentas idóneas son las
236570 Otras retenciones y patrimonio, y
la cuenta 135595 otros y en su defecto habilitar auxiliares por tarifas
0.3%, 0.6% y 1.5% respectivamente.
Respecto a el importe como tal del impuesto de renta para la
equidad CREE, se debe provisionar al igual como se hace con el impuesto de
renta y complementarios, por ser un impuesto sobre las ganancias. Y registrarse
en su momento el impuesto diferido.
¿Cuando se deben presentar las declaraciones de retención
por CREE?
Cuando no hubiese retenciones en el periodo, tampoco se está
obligado a presentar la declaración de retención por CREE en ceros.
Los agentes retenedores que posean más de 100 sucursales o
agencias presentaran la declaración de retención por CREE un mes después del
vencimiento legal previa solicitud y aprobación por parte de la Dian.
Aspectos específicos por aclarar en la retención por CREE Los pagos que se realicen mediante tarjetas de crédito y/o
debito también se les debe practicar retención en la fuente, pues aun
cuando el artículo 17 del decreto 406 de 2001 dispone que existe una traslación
del agente retenedor y que la obligación de retener recae sobre la entidad
emisora de la tarjeta, esta disposición solo aplica para renta y
complementarios e IVA y no sobre el NUEVO impuesto de renta para la equidad
consorcios y uniones temporales cuando
facturen a nombre propio, adicionalmente
deberá señalar el porcentaje o valor de
ingreso que corresponda a cada uno de los consorciados o los miembros de la
unión temporal identificándolos con su razón social y Nit.
Impuesto Mínimo Alternativo (IMAN)
Entró en vigor el Imán, el cual es para ingresos
superiores a $ 41,5 millones anuales.
Si a comienzos de año a los colombianos los sorprendió la
llegada de una retención en la fuente con nuevas características,
principalmente con menos deducciones, ahora tendrán otra sorpresa.
Llegó la hora de aplicar la retención para el aporte del
Impuesto Mínimo Alternativo (Imán), cuyo efecto se dejará ver en el próximo
reporte de su ingreso laboral, pues el Imán rige desde ayer.
Su empleador hará el cálculo de la retención en la fuente
como lo venía realizando desde el primero de enero. También le aplicará la
tabla del Imán, que rige a partir de ayer. El valor que resulte mayor de esos
dos cálculos será su pago mensual.
¿El Imán es una retención en la fuente?
Funciona como tal.Hay que recordar que la retención en la
fuente es solo un recaudo anticipado, no un impuesto en sí. De igual manera
sucede con el Imán.
Cuando usted tenga que presentar su declaración de renta
podrá acudir a los pagos realizados vía retefuente o Imán, para disminuir así
el aporte que le corresponde como impuesto de renta.
Si no cumple con los requisitos de ingreso y patrimonio para
contribuir con el impuesto de renta, y ha aportado vía retención en la fuente o
vía Imán, es probable que tenga derecho a devolución de parte de lo que le han
¿El Imán también es un impuesto de renta?
Es el impuesto de renta para personas naturales que ya
venían aportando ese tributo. La diferencia es que, ahora, por primera vez en
el país, se crea la categoría de empleados que, de manera obligatoria, entran a
aportarlo a partir de un monto mínimo (el Imán).
¿Cuál es el mínimo que se paga en el Imán y con qué
La nueva tabla del Imán arranca con un piso de 1.548 UVT
(Unidades de Valor Tributario) anuales, que corresponden a ingresos de 41,5
millones de pesos al año. Esto corresponde a un ingreso mensual de más de
3'600.000 pesos. De esta cifra hacia abajo, no se paga el Imán; hacia arriba,
el valor mínimo a pagar es de 1,08 UVT, es decir 28.988 pesos.
Desde esa perspectiva, tributaristas como Horacio Ayala
estiman que será más bajo lo que pagarán los empleados con el Imán frente a lo
que venían aportando a través de la retención en la fuente, pues el pago anual
se le transfiere a 12 meses, mientras que antes de la reforma había personas
con los mismos ingresos que aportaban la misma suma, pero mensual. La retención
en la fuente incluye deducciones como ahorro en cuentas de fomento a la
construcción (AFC), aportes a medicina prepagada y seguros de salud.
¿A LA HORA DE PAGAR SE APORTA MÁS POR IMÁN O POR RETEFUENTE?
Los voceros de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian) estiman que aunque la base gravable de la retención en la
fuente, con el viejo sistema, es más baja, pues se parte de un ingreso neto de
aproximadamente 3'460.000 pesos, el ingreso sobre el cual se empieza a
contribuir con el Imán es mayor, de 3'600.000 pesos.
En consecuencia, serán menos personas las que tengan esta
Según la Dian, solo a 135.000 personas de ingresos altos se
les aumentará la tributación con el Imán.
Ahora, habrá muchos casos en los que el salario seguirá
dando para aplicar solo la retención en la fuente.
Estamos hablando de ingresos promedio de 3'500.000 pesos,
que no alcanzan a entrar en la tabla del Imán, pero sí en la de la retefuente.
Reacciones: Nuevos códigos de responsabilidades en el RUT creados por la DIAN y los que aun faltan por crearse
En el RUT ya se pueden utilizar los nuevos códigos 32, 33,
34 y 35 para definir la responsabilidad frente a varios de los nuevos impuestos
que fueron creados con la Ley 1607. Sin embargo, aun haría falta que sigan
creando otros códigos adicionales originados también en los grandes cambios que
se introdujeron con dicha reforma tributaria.
A causa de los nuevos impuestos y obligaciones tributarias
que fueron creados con la Ley de Reforma Tributaria 1607 de diciembre de 2012,
hasta la fecha la DIAN ha cumplido solo parcialmente con su tarea de crear en
el RUT los nuevos códigos de responsabilidades que los sujetos a dichos
impuestos y/o responsables de las obligaciones tributarias tendrían que hacer
figurar en la casilla 53 de la primera página de su respectivo RUT.
En efecto, los nuevos códigos que hasta ahora ha diseñado la
DIAN para informar en el RUT la responsabilidad frente a los nuevos impuestos
y/o obligaciones tributarias son solo los siguientes:
“32. Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM.”: Este nuevo
impuesto quedó establecido con los arts. 167 a 176 de la Ley 1607 de diciembre
26 de 2012 y ya fue reglamentado con el Decreto 568 de marzo 21 de 2013. De
acuerdo con esas normas, los únicos que se convierten en responsables del mismo
y que deben declararlo mensualmente en el nuevo formulario 430 (en el que solo
hay impuesto generado pero no hay impuestos descontables ni retenciones) serían
los productores de la gasolina y el ACPM cuando vendan dichos productos a sus
distribuidores, o la DIAN cuando alguien la importe, o el productor o
importador de los mismos cuando los retiren para su propio consumo. Es decir,
se trata de un impuesto monofásico el cual solo se genera en la primera fase de
las ventas que pueda tener el mismo bien (véase también nuestro editorial:
“Impuesto a la gasolina y ACPM. ¿Quiénes podrán tomar el 35% de este impuesto
como descontable en el IVA?”).
“33-Impuesto Nacional al Consumo” y “34. Régimen simplificado impuesto nacional consumo restaurantes y bares”. El
nuevo Impuesto Nacional al Consumo fue creado con los artículos 71 a 83 de la
Ley 1607 los cuales agregaron al E.T. los nuevos artículos 512-1 hasta 512-13 y
que a la fecha ya fueron reglamentados con el Decreto 0803 de abril 24 de 2013.
Los únicos responsables de este nuevo impuesto serán los restaurantes y bares
que vendan comidas o bebidas alcohólicas preparadas para consumir en el sitio o
llevar a domicilio e igualmente los operadores de telefonía móvil y los
vendedores de ciertos tipos de vehículos. Sin embargo, en el caso de los
restaurantes y bares (sin importar si son de persona natural o jurídica), el
art. 512-13 estableció que cuando los ingresos brutos anuales de su actividad gravada con el impuesto al
consumo no superen los 4.000 UVT, podrán pertenecer al “régimen simplificado
del impuesto al consumo” caso en el cual, y según el artículo 6 del Decreto
0803 de abril 24 de 2013, solo quedan obligados a facturar sus ventas pero sin
tener que cobrar el valor del impuesto e igualmente quedan obligados a
presentar al final del año una declaración anual informativa de sus ventas (en
un formulario que hasta el momento no ha sido diseñada por la DIAN). Todos los
responsables de este impuesto, y que no pertenezcan el régimen simplificado del
mismo, sí deben cobrarlo (con tarifas del 8% ó 16%) y declararlo bimestralmente
en el nuevo formulario 310.
“35. Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE”: Este
nuevo impuesto fue establecido con los artículos 20 a 37 de la Ley 1607 y hasta
la fecha solo se ha expedido el Decreto 862 de abril 28 de 2013 para
reglamentar la forma en que el mismo se empezaría a recaudar a través del
mecanismo de la retención a título del CREE, tal como lo había contemplado el
art. 25 de la Ley 1607. De acuerdo con el art. 20 de la Ley 1607 y el art. 1
del Decreto 862 de 2013, al final de cada año gravable los únicos que tendrán
que presentar la declaración anual del nuevo impuesto a la equidad (y que por
tanto deben hacer figurar en su RUT el nuevo código 35) serán las sociedades y
demás entes jurídicos nacionales (ver artículo 12-1 del E.T. modificado con
art. 84 de la Ley 1607), que sean contribuyentes declarantes del Impuesto
normal de Renta y Complementarios, pero sin incluir a las que sean entidades
sin ánimo de lucro ni a los instalados en parques industriales de zonas francas
existentes a diciembre 31 de 2012 y que tributan con tarifa del 15%. También
tendrán esta responsabilidad las sociedades y demás entes jurídicos
extranjeros, que sean contribuyentes del Impuesto normal de Renta, pero solo
cuando tengan establecimientos permanentes en Colombia (ver artículos 12, 20 y
20-1 del E.T. los dos últimos modificados con los artículos 85 y 86 de la Ley
1607), pero sin incluir a los que sean entes sin ánimo de lucro ni a los
instalados en zonas francas tributando al 15%.
¿Cuáles códigos de responsabilidades aun faltarían por
crearse en el RUT?
Hasta ahora la DIAN no ha creado nuevos códigos que sirvan,
por ejemplo, para identificar la responsabilidad de los que se convierten en
agentes de retención a título del impuesto a la renta para la equidad CREE y
que quedan obligados a presentar mensualmente dichas retenciones en el nuevo
formulario 360 (al respecto, recuérdese que en relación con la responsabilidad
de actuar como agentes de retención del impuesto normal de renta, o del IVA o
del impuesto de timbre, sí existen hace tiempo los códigos “07”, “09” y “08”
Así mismo, haría falta que la DIAN defina un nuevo código
con el cual se identifique a las personas naturales que al final del año
optarán por presentar su declaración anual de renta en lo que será el nuevo
formulario alterno para declarar conforme al “IMAS” (“Impuesto mínimo
alternativo nacional”; ver el art. 574 del E.T. modificado con el art. 17 de la
Ley 1607, y también los artículos 329 a 341 del E.T., los cuales fueron
agregados con los arts. 10 y 11 de la Ley 1607 y ya fueron reglamentados con
los artículos 8 a 10 del Decreto 1070 de mayo 28 de 2013).
ARTICULO 29. Plazos para pagar el impuesto al patrimonio. Las dos (2) cuotas iguales del impuesto al patrimonio, correspondientes al año 2013 se deberán pagar dentro de los siguientes plazos, independientemente del tipo de contribuyente de que se trate.
Reacciones: IVA 2013 COLOMBIA
PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR El IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS AÑO 2013
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaración, por cada uno de los bimestres del año 2013, vencerán en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la correspondiente al bimestre noviembre -diciembre del año 2013, que vence en el año 2014.
Bimestre Enero - Febrero 2013 hasta el día
Bimestre Marzo - Abril 2013 hasta el día
Bimestre Mayo - Junio 2013 hasta el día
Bimestre Julio - Agosto 2013 hasta el día
Bimestre Septiembre - Octubre 2013 hasta el día
Bimestre Noviembre - Diciembre 2013 hasta el día