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Timestamp: 2019-10-20 17:22:09+00:00
Document Index: 8373151

Matched Legal Cases: ['art. 2', 'art. 74', 'art 2', 'art. 149', 'art. 55', 'art. 35']

LEGGE 16 Dicembre 1991 n PDF
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1 REGIME FISCALE L. 398/1991 ACCESSO MEDIANTE OPZIONE, volume proventi di carattere commerciale non superiore ad = ESONERO DALLA TENUTA DELLA CONTABILITA, con l obbligo di registrazione dei corrispettivi in apposito registro ed obbligo di conservazione e numerazione delle fatture ricevute e di quelle eventualmente emesse ESONERO dalla certificazione di taluni corrispettivi in caso attività commerciale IRES reddito commerciale = 3% dei proventi commerciali IVA detrazione forfettaria del 50% con deroghe ESONERO COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA E DICHIARAZIONE ANNUALE IVA IRAP reddito forfettario + retribuzioni, compensi e interessi passivi LEGGE 16 Dicembre 1991 n. 398 Normativa riservata alle associazioni Permette di determinare a forfait Reddito IVA Altre agevolazioni Art. 1 Esercizio dell opzione Le associazioni sportive e relative sezioni non aventi scopo di lucro, affiliate alle federazioni sportive nazionali o agli enti nazionali di promozione sportiva riconosciuti ai sensi delle leggi vigenti, che svolgono attività sportive dilettantistiche e che nel periodo d imposta precedente hanno conseguito dall esercizio di attività commerciali proventi per un importo non superiore a Lire 100 milioni possono optare per l applicazione dell imposta sul valore aggiunto, dell imposta sul reddito delle persone giuridiche e dell imposta locale sui redditi secondo le disposizioni di cui all art. 2. L opzione è esercitata mediante comunicazione a mezzo lettera raccomandata da inviare al competente ufficio dell imposta sul valore aggiunto; essa ha effetto dal primo giorno del mese successivo a quello in cui è esercitata, fino a quando non sia revocata e, in ogni caso, per almeno un triennio. I soggetti che intraprendono l esercizio di attività commerciali esercitano l opzione nella dichiarazione da presentare ai sensi dell articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e successive modificazioni. L opzione ha effetto anche ai fini delle imposte sui redditi e di essa deve essere data comunicazione agli uffici delle imposte dirette entro i trenta giorni successivi. Nei confronti confronti dei soggetti che hanno esercitato l opzione di cui al comma 1 e che nel corso del periodo d imposta hanno superato il limite di lire 100 milioni, cessano
2 di applicarsi le disposizioni della presente legge con effetto dal mese successivo a quello in cui il limite è superato. Identifica i soggetti Determina un limite proventi Commerciali Art. 1 Sancisce l ingresso mediante opzione Stabilisce la durata Stabilisce le regole qualora vi sia superamento del limite di proventi Soggetti che possono esercitare l opzione A. S. D. (come da testo originale della L. 398/91) I BENEFICI SONO POI STATI ESTESI Associazioni senza fini di lucro e Pro Loco (Art. 9 bis D.L. 417/91) Associazioni Bandistiche, cori amatoriali filodrammatici, musica e danza pop, legalmente costituiti (Art. 1 co. 31 L. 350/2003) L ASSOCIAZIONE DEVE COMUNQUE QUALIFICARSI FISCALMENTE Ente non commerciale (Art. 731 co. Lettera c) TUIR (CFR.C.M. 151/1992) Art. 149 TUIR Limite di proventi commerciali originariamente stabilito in Lire 100 milioni è attualmente a euro (Art. 90 comma 1, legge 27 dicembre 202, n. 289) Ragguagliato ad anno per le Associazioni neo costituite (Ris. 63/e-2006) Esercizio dell opzione QUANDO? Neo costituite Già costituite Contestualmente alla costituzione Entro il dell anno precedente ESERCIZIO DELL OPZIONE COME? INVIO COMUNICAZIONE ALL UFFICIO S.I.A.E. COMPETENTE
3 FISCALMENTE VALE IL COMPORTAMENTO CONCUDENTE MA L ASSOCIAZIONE DEVE PRESENTARE PER L ESERCIZIO NEL QUALE EFFETTUA L OPZIONE LA DICHIARAZIONE IVA COMPILANDO IL SOLO QUADRO VO ESERCIZIO DELL OPZIONE: DURATA 5 ANNI (nel rispetto del limite dimensionale) ESONERO DI: Tenuta delle scritture contabili Certificazione dei corrispettivi Presentazione d. IVA OBBLIGO DI: ASPETTI CONTABILI Conservare e numerare le fatture emesse e ricevute relative all attività commerciale Annotare entro il giorno 15 del mese successivo i proventi commerciali su un apposito registro Emettere la fattura se richiesta e sempre per le prestazioni pubblicitarie e di sponsorizzazione e di cessione dei diritti televisivi PRINCIPIO DI CASSA I proventi si considerano maturati e le imposte si pagano (IVA, IRES e IRAP) al momento dell incasso COME SI DETERMINA L IVA DA VERSARE FORFETTARIAMENTE (Fonte normativa art. 74 DPR 633/72 sull IVA incassata si applicano le seguenti percentuali forfettarie di deduzione) 50% sull IVA incassata sulle sponsorizzazioni 1/3 sull IVA incassata sulle cessioni o concessioni di riprese televisive 50% sull IVA incassata sui proventi commerciali in tutti gli altri casi 0% sull IVA incassata per cessione di beni ammortizzabili
4 COME SI DETERMINA L IVA A DEBITO L Associazione XYZ ha emesso nel mese di gennaio 2014 le seguenti fatture Fattura N. Imponibile IVA Totale Causale Noleggio sale Sponsor Vendita cespiti L IVA da versare di 829,50 così determinata Fattura N. IVA % deduzione IVA dovuta % % 94, % 630 Totale 829,5 L IVA A DEBITO SI PAGA TRIMESTRALMENTE 1 trimestre (1 gennaio 31 marzo) scadenza pagamento trimestre (1 aprile 30 giugno) scadenza pagamento trimestre (1 luglio 30 settembre) scadenza pagamento trimestre (1 ottobre 31 dicembre) scadenza pagamento 16.5 NB: L IVA ha sempre come periodo di riferimento 1 gennaio 31 dicembre indipendentemente dall esercizio sociale dell Associazione che può non coincidere con l anno solare L IVA A DEBITO SI PUO PAGARE TELEMATICAMENTE Utilizzando il codice 6031 per il 1 trimestre Utilizzando il codice 6032 per il 2 trimestre Utilizzando il codice 6033 per il 3 trimestre Utilizzando il codice 6034 per il 4 trimestre DETERMINAZIONE DEL REDDITO FORFETTARIAMENTE (fonte normativa art 2 co. 5 L. 398/91) In deroga alle disposizioni contenute nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 11 dicembre 1987 n. 917, il reddito imponibile dei soggetti di cui all articolo 1 è determinato applicando all ammontare dei proventi conseguiti nell esercizio di attività commerciali il coefficiente di redditività del 3% e aggiungendo le plusvalenze patrimoniali.
5 DETERMINAZIONE DEL REDDITO Proventi commerciali maturati reddito imponibile 300 IRES dovuta (aliquota 27,5%) 82,5 SUPERAMENTO DEL LIMITE DIMENSIONALE DI IN CORSO D ANNO (risoluzione 123/e del ) Dall inizio del periodo d imposta fino al mese i cui è avvenuto il superamento del limite dei , il reddito imponibile sarà determinato, l IVA sarà applicata e gli adempimenti contabili saranno posti in essere secondo il regime agevolativo recato dalla legge n. 398 del 1991 e successive modificazioni; Dal mese successivo all avvenuto superamento del predetto limite, fino alla fine del periodo d imposta, si applicherà il regime tributario ordinario sia con riferimento alla determinazione dell imposta sia ai fini degli adempimenti contabili. PERDITA DELLA QUALIFICAZIONE DI ENTE NON COMMERCIALE La qualifica di ente non commerciale, risultante dall atto costitutivo o dallo statuto, va verificata sulla base dell attività effettivamente svolta ai sensi dell art. 149, Tuir ART. 149 TUIR COMMA 2 Qualora indipendentemente dalle previsioni statutarie, l ente eserciti quale attività principale un attività commerciale (in base all art. 55 del Tuir) per un intero periodo di prova Parametri di commercialità: 1. Prevalenza delle immobilizzazioni relative all attività commerciale, al netto degli ammortamenti, rispetto alle restanti attività 2. Prevalenza dei ricavi derivanti da attività commerciali rispetto al valore normale delle cessioni o prestazioni afferenti le attività istituzionali 3. Prevalenza dei redditi derivanti da attività commerciali rispetto alle entrate istituzionali, intendendo per queste ultime i contributi, le sovvenzioni, le liberalità e le quote associative 4. Prevalenza delle componenti negative inerenti all attività commerciale rispetto alle restanti spese DICHIARAZIONI FISCALI Modello unico Dichiarazione Irap Modello 770 MODELLO UNICO ENC Dichiarazione degli Enti non Commerciali soggetti all IRES
6 Il Modello unico è un modello unificato delle dichiarazioni tramite il quale è possibile presentare più dichiarazioni fiscali e, in particolare, la dichiarazione dei redditi e dell IVA Si presenta SOLO in via telematica direttamente o a mezzo intermediario abilitato entro l ultimo giorno del mese successivo alla chiusura del periodo di imposta. NB: I soggetti in regime di cui alla L. 398/91 sono esonerati dall obbligo della presentazione della dichiarazione SPESOMETRO Comunicazione obbligatoria delle operazioni eccedenti gli relative a: - Cessioni di Beni - Prestazioni di servizi Effettuate nell esercizio di attività commerciale rese e ricevute rilevanti ai fini IVA documentate da fatture VERSAMENTI A SALDO (aliquota Ires 27,5%) Entro il giorno 16 del mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta, entro il 30 giorno successivo al termine di cui sopra con la maggiorazione di 0,40; cartaceo se in possesso del solo C.F. telematica titolari di P.iva VERSAMENTI ACCONTI (aliquota Ires 27,5%) 100% dell imposta dovuta per l anno di competenza della dichiarazione 40% (primo acconto) si versa in sede di saldo 60% (secondo acconto) si versa entro l ultimo giorno dell undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta mediante modello F24 cartaceo se in possesso del solo C.F. telematica titolari di P iva. MODELLO IRAP ENC Dichiarazione dell Imposta Regionale sulle attività produttive degli enti non commerciali QUADRO IE PER ENTI NON COMMERCIALI Sezione 1, per attività Istituzionale - Retribuzioni spettanti a personale dipendente - Assimilati a reddito di lavoro dipendente - Compensi per prestazione occasionale di lavoro autonomo Sezione II, per attività Commerciale Sezione III, per attività Commerciale in regime forfettario VALORE DELLA PRODUZIONE NETTA (aliquota di imposta 3,90%) Sommatoria del valore della produzione di ciascuna sezione meno deduzione base imponibile (sino ad ,91 la deduzione è di 7,350) uguale valore della produzione netta cui applicare l aliquota di imposta MODELLO IRAP ENC Dichiarazione dell imposta Regionale sulle attività produttive degli Enti non Commerciali
7 Presentazione dichiarazione pagamenti saldo e acconti sono i medesimi della dichiarazione modello unico ENC MODELLO 770 Dichiarazione dei sostituti d imposta Col modello 770 si da comunicazione: - delle ritenute operate - dei dati contributivi - dei dati assicurativi Dovrà contenere i dati inerenti - certificazioni rilasciate ai soggetti per: - redditi di lavoro dipendente e assimilati - redditi di lavoro autonomo - provvigioni e redditi diversi - versamenti effettuati Si presenta SOLO in via telematica direttamente o a mezzo intermediario abilitato
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