Source: http://lesiuk.com.pl/rozliczenie-kosztow-firmowego-wyposazenia/
Timestamp: 2020-08-10 02:49:58+00:00
Document Index: 2001692

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 23']

Rozlicz sprzęt firmowy -Blog Biura Rachunkowego
Strona główna/Biuro Rachunkowe Płock Radzi/Rozliczenie kosztów firmowego wyposażenia
W ramach firmowego wyposażenia można wyróżnić dwie grupy składników. Pierwszą z nich tworzą takie, które posiadają wszystkie cechy środka trwałego, ale nie zostały zakwalifikowane do tej kategorii z uwagi na niską wartość początkową nieprzekraczającą 3.500 zł (art. 22d ust. 1 ustawy o pdof). Z kolei zaliczeniu do drugiej podlegają składniki o wartości wyższej, które również spełniają wszystkie wymogi pozwalające na uznanie ich za środki trwałe poza jednym: w stosunku do nich podatnik zakłada, że będzie je wykorzystywał w prowadzonej działalności przez okres krótszy niż rok (art. 22a ust. 1 ustawy o pdof).
Gdy funkcjonujący już przedsiębiorca sfinansuje zakup składników firmowego wyposażenia dotacją, wówczas wartością poniesionych na ten cel wydatków przeważnie nie może obciążać kosztów podatkowych. Większość dotacji korzysta bowiem ze zwolnienia od podatku dochodowego, a art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o pdof wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wydatki i koszty bezpośrednio sfinansowane z dochodów (przychodów), które są wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47d, 116, 122, 129, 136 lub 137. Wśród tych dochodów znajdują się również dotacje. Najczęściej przedsiębiorcy dotację otrzymują w formie refundacji poniesionych wcześniej wydatków. W tym momencie powinni oni dokonać zmniejszenia kosztów podatkowych – zgodnie z obowiązującą linią interpretacyjną – w rozliczeniu za ten okres, w którym dany wydatek został ujęty w tych kosztach.
Z kolei gdy zakup wyposażenia sfinansowany został dotacją przyznaną bezrobotnemu na podjęcie działalności gospodarczej, wówczas wydatki poniesione na zakup wyposażenia można zaliczyć do firmowych kosztów. Chociaż taka dotacja jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o pdof, to w jej przypadku art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o pdof nie ma zastosowania.
zaliczenia składnika majątku do środków trwałych: należy go przyjąć do ewidencji w cenie nabycia,
skorygowania kosztów podatkowych o różnicę między ceną nabycia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres dotychczasowego używania samochodu; odpisy amortyzacyjne oblicza się stosując stawkę amortyzacyjną określoną w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych,
stosowania w całym okresie amortyzacji stawki wynikającej z Wykazu,
wpłaty do urzędu skarbowego, w terminie do 20. dnia tego miesiąca, kwoty odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie tego składnika majątku do dnia, w którym okres jego używania przekroczył rok, i wykazania naliczonej kwoty odsetek w zeznaniu rocznym; odsetki te naliczane są według stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika majątku do środków trwałych (art. 22e ust. 1 ustawy o pdof).
Jeżeli natomiast chodzi o składniki wyposażenia o wartości do 3.500 zł, to generalnie ich wycofanie z majątku firmowego do majątku prywatnego przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną nie wymaga korekty zmniejszającej koszty i to niezależnie od sposobu ich wykorzystania po wycofaniu z firmy. Jeżeli podatnik jest w stanie wykazać, że poniesienie wydatków na ich nabycie było racjonalnie i gospodarczo uzasadnione, a korzystanie ze składników wyposażenia przyczyniło się do osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, spełnione zostaną warunki pozwalające na pozostawienie ich w kosztach. Jednocześnie jednak obciążając koszty firmowe wydatkami na wyposażenie podatnik powinien uwzględniać wyłączenia z kosztów wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 49 ustawy o pdof. Przepis ten stanowi, że w przypadku stwierdzenia, iż zakup wyposażenia nie był dokonany na cele działalności gospodarczej, ale na cele osobiste podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajduje się ono poza siedzibą przedsiębiorstwa, wydatki poniesione na ten cel nie stanowią kosztów podatkowych. To w konsekwencji oznacza konieczność skorygowania firmowych kosztów o wartość tych wydatków.
artykuł pochodzi z Gazeta Podatkowa nr 44 (1189) z dnia 2015-06-01
Rozlicz sprzęt firmowy razem z nami.
Nasze Płockie Biuro Rachunkowe chętnie doradzi Ci również w innych sprawach
Justyna Lesiuk2015-07-24T15:37:56+02:008 czerwca, 2015|Biuro Rachunkowe Płock Radzi|