Source: https://www.dun.du.cz/33/pausalni-vydaje-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EnqEQC_cNuPv19O9pRNKmUE/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-10-18 05:55:53+00:00
Document Index: 16833132

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 9', '§ 10', '§ 23', '§ 25', '§ 26', '§ 35', '§ 7', '§ 9', '§ 1', '§ 4', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 21', '§ 35', '§ 7', '§ 9', '§ 35', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7']

14.7.2015, Ing. Jiøí Nigrin, Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 7 odst. 7 a 8 ZDP, § 9 odst. 4 a 5 ZDP a § 10 odst. 4 ZDP, obsahující základní pravidla pro uplatòování výdajù pau¹ální (procentní) èástkou pro jednotlivé druhy pøíjmù
§ 23 odst. 8 ZDP a § 25 odst. 1 písm. zd) ZDP, obsahující povinnosti a omezení, s nimi¾ je tøeba poèítat pøi zmìnì ve zpùsobu uplatòování výdajù
§ 26 odst. 8 ZDP, upravující odpisování majetku pøi uplatòování pau¹álních výdajù
§ 35ca ZDP, který omezuje poplatníky vykazující pau¹ální výdaje v pou¾ití slevy na dani na man¾elku (man¾ela) a v uplatnìní daòového zvýhodnìní na dìti
body 1 a¾ 6 k § 7 odst. 7
ustanovení k § 9 odst. 5
v § 1 odst. 1 ZÚ vymezuje rozsah a zpùsob vedení úèetnictví
v § 4 ZÚ stanoví, kdo je úèetní jednotkou s povinností vést úèetnictví
Druhou mo¾ností je evidovat pouze pøíjmy a vést evidenci odpisovaného hmotného a nehmotného majetku. Výdaje není tøeba evidovat, uplatní se pau¹ální èástkou ve vý¹i procentní èásti z dosa¾ených zdanitelných pøíjmù, podle § 7 odst. 7, a to:
80 % z pøíjmù ze zemìdìlské výroby, lesního a vodního hospodáøství, a z pøíjmù z ¾ivnostenského podnikání øemeslného; nejvý¹e lze v¹ak uplatnit výdaje do èástky 1 600 000 Kè,
60 % z pøíjmù ze ¾ivnostenského podnikání, s výjimkou pøíjmù ze ¾ivnostenského podnikání øemeslného; nejvý¹e v¹ak lze uplatnit výdaje do èástky 1 200 000 Kè,
30 % z pøíjmù z nájmu majetku zaøazeného v obchodním majetku; nejvý¹e v¹ak lze uplatnit výdaje do èástky 600 000 Kè,
40 % z jiných pøíjmù ze samostatné èinnosti, s výjimkou pøíjmù podle § 7 odst. 1 písm. d) ZDP a § 7 odst. 6 ZDP; nejvý¹e lze v¹ak uplatnit výdaje do èástky 800 000 Kè.
Novela ZDP platná od 1. 1. 2013 pøinesla omezení u nìkterých druhù pøíjmù (viz vý¹e) v tom, ¾e poplatník mù¾e uplatnit pau¹ální výdaje jen pouze z pøíjmù do 2 000 000 Kè. Od roku 2015 do¹lo k obdobnému omezení uplatnìní pau¹álních výdajù i u dal¹ích pøíjmù. Pøi vy¹¹ích pøíjmech ne¾ 2 000 000 Kè mù¾e poplatník uplatnit pouze z 2 000 000 Kè, co¾ znamená, ¾e výsledné procento pau¹álních výdajù bude ni¾¹í, ne¾ stanoví zákon, ale i tak to mù¾e být pro poplatníka nìkdy výhodnìj¹í, nebo» nebude muset napø. vùbec prokazovat ¾ádné výdaje.
Propoètem lze zjistit, ¾e se omezení týká pøíjmù nad 2 000 000 Kè. Fyzických osob s pøíjmy do této hranice se omezení procentních výdajù nedotýká.
Advokát dosáhl za zdaòovací období pøíjem ve vý¹i 3 200 000 Kè. 40 % z dosa¾eného pøíjmu za zdaòovací období èiní 1 280 000 Kè, ale uplatnit lze pouze 800 000 Kè (tj. 40 % z 2 000 000 Kè). Pokud by skuteènì dosa¾ené výdaje za dané období èinily 650 000 Kè, bylo by pro advokáta výhodnìj¹í uplatnit pau¹ální výdaje ve vý¹i 800 000 Kè.
Základním a nejpodstatnìj¹ím kritériem volby mezi obìma zpùsoby je srovnání skuteènì prokázané vý¹e nákladù (výdajù) a pau¹ální èástky pøíslu¹né pro daný druh pøíjmu.
I metodický pokyn GFØ D-22 v¹ak pøipou¹tí, aby fyzická osoba, i kdy¾ vede úèetnictví, vykázala své výdaje v daòovém pøiznání pau¹álem (procentem z pøíjmù). Hodnì kontroverzním je v této souvislosti názor GFØ publikovaný v pokynu, ¾e i pøes vedení úèetnictví se neuva¾ují pro pau¹ál výnosy, ale pøíjmy (tj. vè. pøijatých záloh), a to zejména i v souvislosti s úpravou ZDP platnou od roku 2014 (aktuálnì v § 21h ZDP), podle ní¾ jsou u poplatníka, který je úèetní jednotkou, pøíjmy jeho výnosy podle úèetních pøedpisù a výdaji jeho náklady úèetních pøedpisù.
Ponìkud hor¹í situace je v tom, ¾e od roku 2013 podle nového ustanovení § 35ca ZDP si poplatník:
který uplatní procentní výdaje u dílèího základu danì podle § 7 odst. 7 ZDP nebo u dílèího základu danì podle § 9 odst. 4 ZDP a
jeho¾ souèet dílèích základù, u kterých byly výdaje tímto zpùsobem uplatnìny, je vy¹¹í ne¾ 50 % celkového základu danì,
nemù¾e
sní¾it daò podle § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP, tedy na man¾elku (man¾ela) ¾ijící s poplatníkem v domácnosti a mající vlastní pøíjmy nepøesahující 68 000 Kè, a ani
uplatnit daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dìti.
Pøedpokládejme, ¾e pan Antonín má dílèí základ z podnikání 300 000 Kè a ¾e chce uplatnit výdaje procentem z pøíjmù. Zároveò je¹tì zdaòuje 200 000 Kè za neosvobozený prodej chalupy jako ostatní pøíjem. Jeliko¾ má man¾elku na rodièovské dovolené (její pøíjmy nedosáhly 68 000 Kè), rád by si uplatnil slevu na dani jak na man¾elku, tak na své dítì. Poèínaje rokem 2013 má ale smùlu: dílèí základ dle § 7 ZDP tvoøí 60 % jeho základu danì.
Øe¹ením pro pana Antonína je udìlat ze své man¾elky spolupracující osobu a pøevést na ni 150 000 Kè ze svého podnikatelského základu danì. Pan Antonín pak „projde testem”, a jeliko¾ jeho dílèí základ dle § 7 ZDP klesne pod 50 %, uplatní si alespoò daòové zvýhodnìní na dítì. Na man¾elku sice daòové zvýhodnìní neuplatní (kvùli jejím pøíjmùm ze spolupráce), ta si ale mù¾e uplatnit základní slevu na sebe jako na poplatníka.
O slevách na dani a daòovém zvýhodnìní více viz Odèitatelné polo¾ky, slevy na dani.
Velký význam pro správné uplatnìní pau¹álních výdajù má pøesná kvalifikace druhu pøíjmu, a to vzhledem k tomu, ¾e procentní úroveò pau¹ální èástky je odstupòována. Celkem jednoznaèná je kvalifikace pøíjmù ze zemìdìlské výroby èi lesního a vodního hospodáøství (80% pau¹ál). Tato èinnost je vcelku jasnì vymezitelná, není ¾ivností (podléhá registraci u obecního úøadu podle zákona o zemìdìlství) ani nezávislým povoláním. Komplikovanìj¹í mù¾e být v nìkterých pøípadech odli¹ení pøíjmù ze ¾ivnosti od pøíjmù z jiného podnikání.
Uplatnìní výdajù pau¹ální èástkou nepøichází v úvahu u jediného typu pøíjmù spadajícího pod § 7 ZDP, a to u podílù spoleèníkù veøejné obchodní spoleènosti a komplementáøù komanditní spoleènosti [§ 7 odst. 1 písm. d) ZDP]. V tomto podílu jsou toti¾ ji¾ zahrnuty skuteèné výdaje, které byly vynalo¾eny v rámci veøejné obchodní spoleènosti èi komanditní spoleènosti (jde vlastnì o jakýsi podíl na…