Source: https://idconline.mx/fiscal-contable/2018/03/22/anual-2017-de-salarios-con-otros-ingresos?internal_source
Timestamp: 2019-02-18 12:45:25
Document Index: 237384236

Matched Legal Cases: ['artículo 32', 'artículo 27', 'artículo 151', 'artículo 27', 'artículo 98', 'artículo 152', 'artículo 46', 'artículo 239']

Anual 2017 de salarios con otros ingresos | IDC
Es necesario que las personas físicas revisen los supuestos previstos en la LISR en los que están obligadas a presentar la declaración del ejercicio
Ante la cercanía del plazo para que las personas físicas presenten su declaración por el año 2017, a continuación se da respuesta a las dudas más frecuentes al momento de cumplir con esta obligación cuando se percibieron ingresos por salarios más otras percepciones.
En el siguiente cuadro se muestran los casos en que las personas físicas deben informar la declaración anual por el ejercicio 2017.
Presentan declaración anual
Salarios o asimilables a salarios
el total de sus ingresos por salarios exceden de $400,000.00
comunican por escrito al patrón que presentarán su declaración del ejercicio
dejan de prestar servicios antes del 31 de diciembre, o prestan servicios a dos o más empleadores en forma simultánea a esa fecha
perciben ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o de personas no obligadas a efectuar retenciones
además de los ingresos por salarios obtienen otro tipo de ingresos acumulables, salvo lo dispuesto en el siguiente punto
Salarios o asimilables
a salarios más intereses
Es opcional si se cumple alguno de estos puntos:
la suma de ambos ingresos no exceda de $400,000.00
los intereses reales no superen los $100,000.00 y sobre estos ingresos se haya aplicado la retención del ISR respectiva
De no cumplir estos requisitos, sí debe presentarse la declaración (art. 135, 150, segundo párrafo, LISR)
Están obligados y además deben manifestar la PTU generada en el ejercicio (art. 110, fracc. VI, LISR)
No están obligados ni pueden optar por presentarla, ya que sus pagos bimestrales tienen el carácter de definitivos, excepto quienes hubieran optado por pagar con un coeficiente de utilidad (art. 112, fracc. VI, LISR)
Sí (art. 118, fracc. IV)
Sí (art. 150, LISR)
En caso de que los intereses reales en el ejercicio sean superiores a $100,000.00 se presenta (art. 136, fracc. II, LISR y regla 3.17.2., RMISC 2018)
Sí (art. 140, LISR)
Préstamos, donativos
y premios, si en lo individual o en su conjunto exceden de $600,000.00
Tienen que declararlos de manera informativa, sin que ello conlleve a convertirlos en ingresos acumulables, pues no pierden su naturaleza de ingresos exentos (arts. 90, segundo párrafo y 150, tercer párrafo, LISR)
Ingresos por cualquier concepto, superiores a $500,000.00, incluyendo herencias o legados, viáticos y por enajenación de casa habitación
Solo pagarán ISR los ingresos gravados en el ejercicio, por lo que es indispensable conocer aquellos por los que no se está obligado a acumularlos y que se mencionan a continuación.
Quienes obtengan el salario mínimo se les exenta el total del tiempo extraordinario legalmente permitido por la legislación laboral (hasta tres horas diarias por tres veces a la semana).
SMG por hora
A los demás trabajadores se les exentará el 50 % del tiempo extraordinario legalmente, sin exceder de cinco veces la UMA a la semana.
Exento para trabajadores que perciban el SMG. En los demás casos, el 50 % y el pago se adiciona a las horas extras que en su caso se hubiese laborado en la misma semana, y para ambos conceptos se aplica el límite de cinco veces la UMA semanal.
Exentos cuando se otorguen en términos de las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos ley.
No pagarán ISR por un monto diario que no exceda de 15 veces la UMA ($1,132.35 diarios), y se trate de pagos por jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la LSS y las provenientes de la cuenta individual del SAR prevista en la LISSSTE, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte. Por el excedente se paga el impuesto.
Siempre que sean concedidos de manera general, de conformidad con las leyes o contratos de trabajo.
Por concepto de vales de despensa, de gasolina, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de naturaleza análoga. Están exentos si cumplen los siguientes requisitos:
deben concederse de forma general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo
totalmente exentos cuando la suma de los salarios y estas prestaciones no sean superiores a siete veces la UMA elevada al año.
Si rebasa, solo se exentará por previsión social hasta el equivalente a una UMA elevada al año. Esta limitación en ningún caso debe dar como resultado que la suma de los salarios y el importe de la exención determinada, sea inferior a siete veces la UMA elevada al año
Para obtener este límite no se consideran las siguientes prestaciones: jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan en términos de las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley, reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general conforme a las leyes o contratos de trabajo, seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de ahorro.
Los salarios más la previsión social no deben exceder del equivalente a siete veces la UMA anual:
$27,553.85
En caso contrario solo se exenta por previsión social hasta una UMA anual $27,553.85.
Siempre que el empleador cumpla los requisitos para su deducibilidad, entre los cuales se encuentra que la aportación patronal no rebase del equivalente a 1.3 veces la UMA elevada al año.
1.3 UMA anual
No hay requisitos para su exención. No obstante, el gasto es no deducible para el patrón.
Comprenden primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así como los obtenidos con cargo a la subcuenta del Seguro de Retiro o a la subcuenta de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, previstas en la LSS y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la LISSSTE.
Se encuentran exentos hasta por el equivalente a 90 veces la UMA por cada año de servicio o de contribución. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo de los pagos correspondientes. Toda fracción de más de seis meses se considera un año completo. Por el excedente se paga el impuesto
Noventa veces la UMA
Hasta el equivalente a 30 veces la UMA.
30 veces la UMA
Hasta el equivalente a 15 veces la UMA.
15 veces la UMA
Hasta el equivalente a 15 veces la UMA, es decir $1,132.35 para 2017.
Una UMA ($75.49) por cada domingo laborado
Que sean distintos de las acciones, de las partes sociales, de los títulos valor y de las inversiones del contribuyente.
La ganancia que se obtenga por las enajenaciones en el ejercicio, hasta por un monto de tres veces la UMA elevada al año. Por la utilidad que exceda se paga el impuesto.
$82,661.55
Casa habitación del contribuyente
Siempre que el precio de venta no supere de 700,000 unidades de inversión (UDIS) y la transmisión se formalice ante fedatario público.
Por la diferencia se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del capítulo de enajenación de bienes.
La exención será aplicable siempre que durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación, el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera aplicado la exención.
Deben ser efectivamente erogados en servicio del patrón y comprobados con documentación que reúna requisitos fiscales para estar exentos en su totalidad.
Podrá no comprobarse con documentación de terceros hasta un 20 % del total de viáticos recibidos en cada evento, siempre que el monto excedente se erogue mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios del patrón y que los viáticos no gastados se reintegren al empleador (art. 152, RLISR).
El monto no comprobado no puede exceder de $15,000.00 en el año y deben reunirse los requisitos de deducibilidad previstos en el artículo 32, fracción V de la LISR para viáticos. La facilidad no aplica para gastos de hospedaje y pasajes de avión.
Donativos de personas distintas a los cónyuges o de sus descendientes en línea recta
Hasta un equivalente a tres veces la UMA elevada al año $82,661.55. Por el excedente se paga el impuesto.
Por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos o revistas, o bien, la reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su creación, hasta 20 veces la UMA elevada al año, siempre que los libros, periódicos o revistas, así como los bienes en los que se contengan las grabaciones, se destinen para su enajenación al público por la persona que efectúa los pagos y siempre que el creador de la obra expida el comprobante fiscal respectivo. Por el excedente se paga el impuesto.
No se aplica la exención cuando:
obtenga de la misma persona, ingresos por sueldos y salarios o conceptos asimilados
se trate de ingresos que deriven de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado, o
los ingresos deriven de la explotación de las obras escritas o musicales de su creación en actividades empresariales distintas a la enajenación al público de sus obras, o en la prestación de servicios
Veinte veces la UMA anual
Veinte veces la UMA
$551,077.00
Que provengan de instituciones de seguros constituidas conforme a las leyes mexicanas, que sean autorizadas para organizarse y funcionar como tales por las autoridades competentes y se paguen a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo.
En el caso de seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado, siempre que:
hubiesen transcurrido al menos cinco años desde la fecha de contratación del seguro y el momento en el que se pague la indemnización, y
Tratándose de seguros de vida, cuya prima hubiera sido pagada por el empleador en favor de sus trabajadores como una prestación de previsión social en términos del artículo 27, fracción XI de la LISR, siempre que los beneficios se entreguen únicamente por muerte, inválidez, pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social y siempre que en el caso del seguro que cubre la muerte del titular, los beneficiarios de dicha póliza sean el cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, los ascendientes o descendientes en línea recta del trabajador. La exención no aplica por las cantidades que paguen las instituciones de seguros por concepto de dividendos derivados de la póliza de seguros o su colectividad.
En el caso de contratos de seguros de vida, cuya prima se hubiese cubierto por cualquier persona distinta al patrón, siempre que los beneficiaros de dichos seguros se entreguen por muerte, inválidez, pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para efectuar un trabajo personal
Totalmente exentos, y solo deben declararse como dato informativo en la declaración anual (art. 93, fracc. XXII)
¿Es cierto que las deducciones personales se encuentran topadas?
Las deducciones personales previstas en el artículo 151 de la LISR más el estímulo por cuentas de ahorro para el retiro del numeral 185 de la LISR, que pueden aplicar los contribuyentes en su declaración del ejercicio, están topadas a un máximo deducible del equivalente al 15 % del total de sus ingresos (gravados y exentos) o del equivalente a cinco veces la UMA elevada al año, lo que resulte menor.
En dicha restricción no se incluyen los donativos, los cuales tienen su propio límite de un 7 % de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior cuando se efectúen a donatarias autorizadas y del 4 % cuando sea a la federación, a las entidades federativas, a los municipios, o de sus organismos descentralizados; sin que el total de donativos en el ejercicio rebase el citado 7 %.
Estímulo por cuentas de ahorro para el retiro
Por ciento límite del 15 %
Cinco veces la UMA anual (C)
$137,769.25
Límite para deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro (D)
Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro permitidas
En esta limitante no entran los pagos por servicios educativos (colegiaturas).
Estímulo por pagos por servicios educativos (colegiaturas)
¿Cómo se calcula el ISR del ejercicio cuando se percibieron ingresos por salarios y dividendos?
Tómese el caso del señor Héctor Gómez Sánchez quien desea conocer el ISR a su cargo por el ejercicio 2017, con base en los siguientes ingresos por salarios y dividendos que percibió en el año, según la siguiente información proporcionada por la empresa de la cual es accionista, así como la compañia donde presta sus servicios.
$1,867,344.77
$2,667,688.74
$800,306.62
Dividendos acumulables a los demás ingresos del ejercicio
800,306.62
$2,667,651.39
Total de ingresos por salarios pagados en el ejercicio
$619,925.00
61,991.00
Aguinaldo a favor
Ayuda para compra de útiles escolares
160,988.00
$1,043,728.00
Nota: (1) El trabajador comprobó su totalidad, por lo que están exentos del ISR
$49,395.30
$25,899.65
El fondo de ahorro cumple con los requisitos de deducibilidad para el empleador previstos en el artículo 27 fracción XI de la LISR y el reembolso de gastos médicos están totalmente exentos.
Los vales de despensa y las ayudas para renta y compra de útiles escolares son las prestaciones que se sujetan al límite de las siete veces la UMA.
Total de prestaciones de previsión social del ejercicio sujetas al límite de siete veces la UMA
Salarios del ejercicio pagados
619,925.00
$693,121.00
Como las prestaciones exceden del límite, solo se exenta hasta el equivalente a una UMA anual.
Previsión social exenta (hasta una UMA anual)
$45,642.15
Proporción de exención (B)
Gravado (A - C)
$27,059.87
15,463.41
$27,550.98
$45,645.02
Total de ingresos gravados y exentos
Premio de puntualidad (1)
49,395.30
25,899.65
Vales de despensa, ropa y ayuda para compra de útiles escolares
45,642.15
$234,079.25
$809,648.75
Nota: (1) Es una retribución por los servicios prestados que no tienen ninguna exención
El contribuyente cuenta con diversas deducciones personales, así como pagos por colegiaturas de sus hijos.
De los gastos por honorarios médicos debe disminuirles el importe que su empleador le reembolso por gastos médicos.
Gastos médicos y hospitalarios erogados
El importe neto de sus deducciones personales es:
$103,164.00
El límite en que las deducciones personales no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cinco veces la UMA elevada al año es el siguiente.
Ingresos pagados por dividendos
Total de ingresos por sueldos
1,043,728.00
$2,911,072.77
$436,660.92
Las deducciones personales no rebasan el tope anterior ni el equivalente a cinco veces la UMA anual, por lo que pueden tomarse en su totalidad.
Los pagos de colegiaturas de sus hijos también se sujetarán a las cantidades máximas previstas en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
Colegiaturas de nivel bachillerato
Límite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato
Tomando las deducciones personales deducibles y las colegiaturas pagadas sujetas a los parámetros permitidos, se obtiene la base gravable del ejercicio.
2,667,651.39
Deducciones personales topadas
103,164.00
Colegiaturas de nivel preescolar
$3,329,736.14
Tarifa anual del ISR para 2017
$329,736.13
$115,407.65
$1,056,258.46
Retenciones del ejercicio por salarios
ISR acreditable por dividendos
$56,013.84
¿Cómo pueden obtener su devolución, las personas físicas con saldo a favor del ISR 2017?
Quienes obtengan saldo a favor y quieran solicitar su devolución deben marcar el recuadro respectivo en el formato electrónico de la declaración anual correspondiente para considerarse dentro del proceso de devoluciones automáticas que constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes, y cumplir los siguientes puntos (regla 2.3.2., RMISC 2018):
presentar la declaración del ejercicio 2017 utilizando la e.firma o la e.firma portable cuando soliciten la devolución del saldo a favor, a partir de un importe igual o mayor de $10,000.00. Si es menor basta presentarla con la Contraseña
señalar en el formato electrónico el número de su cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos (CLABE), a nombre del contribuyente como titular, así como la denominación de institución a la que corresponda dicha cuenta. La devolución se depositará en esta cuenta
opten por solicitar devolución de saldo a favor por montos superiores a $50,000.00, y
soliciten la devolución por ejercicios fiscales distintos al 2017
Si la autoridad no realiza la devolución total del saldo declarado, el contribuyente solventará las inconsistencias detectadas a través de su “buzón tributario” o en el apartado de “Trámites”, disponible en la página www.sat.gob.mx, para lo cual deberán contar con su clave en el RFC, la Contraseña para el acceso al portal y certificado de e.firma vigente o la e.firma portable, generándose automáticamente su solicitud de devolución vía FED.
Los contribuyentes que únicamente obtuvieron ingresos por salarios y obtengan saldo a favor por las deducciones personales, pueden aplicarse a la facilidad de la devolución automática al presentar su declaración del ejercicio, aun cuando no se encuentren obligados a ello, conforme el artículo 98, fracción III de la LISR y con independencia de que tal situación se haya comunicado o no al retenedor.
¿Cómo se calcula el ISR anual de una persona física con ingresos asimilados a salarios?
Tómese el ejemplo de la señora Mónica Rojas Díaz quien obtuvo ingresos por honorarios asimilados a salarios en 2017 por un importe de $785,000.00 y cuenta con algunas deducciones personales con las que desea calcular su ISR a cargo.
Sus deducciones personales no pueden exceder del límite de cinco veces la UMA anual ($137,769.25) o del 15 % del total de sus ingresos, lo que resulte menor.
Como sus deducciones personales no exceden de ninguno de los límites, se puede aplicar el total de ellas para obtener la base gravable.
Total de ingresos gravados del ejercicio
83,916.00
$701,084.00
$308,242.03
$92,472.61
$166,176.02
Contra el impuesto anual se acreditan las retenciones efectuadas por la empresa.
192,051.00
($25,874.98)
Si se obtuvieron ingresos por salarios y arrendamiento, ¿deben acumularse ambos en la declaración anual?
Si en el ejercicio se percibieron ingresos por salarios y arrendamiento, es una obligación del contribuyente considerar el total de ellos para calcular el impuesto del ejercicio como se muestra en el siguiente caso práctico (arts. 98, fracc. III, inciso a) y 118, fracc. IV y 152, LISR).
El señor Mario Moreno Castillo obtuvo ingresos por salarios y por otorgar en arrendamiento un inmueble de uso habitacional según los siguientes importes:
$756,498.00
$601,511.00
Rentas efectivamente cobradas en el ejercicio
Meses rentados en el ejercicio
Para determinar la base gravable por los ingresos por arrendamiento, puede considerar los gastos efectivamente erogados en el ejercicio, la depreciación del ejercicio del inmueble o bien el impuesto predial más el equivalente al 35 % del total de los ingresos por el arrendamiento. Cualquiera de estas opciones puede ejercerse en la declaración del ejercicio sin importar la que se hubiera ejercido en los pagos provisionales (art. 196, RLISR).
Por lo tanto, se compararán ambas para tomar la que más convenga al contribuyente.
$1,465,480.00
Por ciento de depreciación anual
$6,106.17
Meses de uso en el ejercicio
Depreciación histórica del ejercicio
$73,274.04
$80,198.44
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización (junio 2017)
INPC del mes de adquisición del inmueble (noviembre 2004)
80,198.44
$183,838.44
$174,765.00
Las deducciones de ley superan a las opcionales por lo que se toman las primeras.
Ingresos acumulables por arrendamiento
183,838.44
$239,661.56
Al total de los ingresos acumulables del ejercicio se les disminuirán las deducciones personales del contribuyente y a la base gravable se le aplica la tarifa anual del ISR para conocer el impuesto a cargo de 2017.
239,661.56
$841,172.56
$800,066.56
Límite inferior de la tarifa del artículo 152
$50,066.55
$16,021.30
$196,872.12
136,304.00
$21,188.12
Cuando solo se perciben ingresos de una pensión, ¿se debe presentar declaración anual?
Los ingresos que obtengan las personas físicas por concepto de pensiones tienen una exención del equivalente a 15 veces la UMA diario, por lo que en aquellos casos donde el monto de la pensión sea superior de la exención, se pagará el ISR por el excedente, el cual será retenido por quien realiza el pago de la jubilación (art. 93, fracc. IV, LISR).
15 veces la UMA anual
$413,307.75
Si el contribuyente cuenta con deducciones personales puede presentar su declaración anual del ISR para aprovecharlas y así disminuir la base gravable anual.
Para comprender mejor este supuesto, considérese el caso de la señora Laura Sánchez López, que percibió un total de ingresos por pensión de $544,000.00 y que además cuenta con deducciones personales.
Ingresos gravados por pensión del ejercicio
Total de ingresos por pensión del ejercicio
413,307.75
$130,692.25
Dentro de sus deducciones personales se encentran las siguientes.
Gastos médicos, hospitalarios y dentales
$96,184.25
$7,391.20
$8,313.07
($6,293.93)
Quiénes mantienen inversiones en el extranjero, ¿deben acumular los intereses a sus ingresos por salarios pagados en México?
Cuando se realizan inversiones en bancos extranjeros, las personas físicas obtienen ingresos por intereses y por la ganancia cambiaria que genera propia inversión. Sin embargo, dichas inversiones también se ven afectadas por la inflación y en ocasiones la fluctuación cambiaria genera una pérdida o ganancia al inversionista.
El ingreso acumulable en términos del numeral 143 de la LISR es:
el ajuste anual por inflación deducible (el cual se determina conforme al procedimiento establecido en el artículo 46 de la LISR)
Los intereses nominales son acumulables en la fecha en que se obtengan o se reinviertan. Por lo tanto, aplicando lo dispuesto en los artículos 20 del CFF y 143, último párrafo de la LISR, se convertirán a moneda nacional considerando el tipo de cambio aplicable en la fecha de la reinversión y/o del término de la inversión.
Tipo de cambio (B) (1)
1,361,099.99
1,362,195.12
1,382,163.44
1,401,350.79
1,436,279.88
$1,438,786.91
1,485,250.29
1,483,727.98
1,485,316.38
1,487,792.33
1,466,304.09
1,450,182.72
1,461,390.30
1,485,724.92
1,505,363.08
Para calcular el ajuste anual por inflación deducible, se valúan los saldos al final de cada mes en dólares a pesos, con el tipo de cambio del dólar vigente al primer día de cada mes sin incluir los intereses devengados en el periodo.
Tipo de cambio del dólar (B) (1)
La suma de los saldos en moneda nacional se dividirá entre 12 para calcular el saldo promedio anual de créditos, aun cuando el periodo de la inversión sea por uno inferior.
La mecánica alternativa prevista en el artículo 239 del RLISR consiste en aplicar al monto de la inversión al inicio del ejercicio y a los depósitos que se realicen, el factor que publique el SAT en la RMISC 2018 en su regla 3.16.11. El resultado así obtenido, será el ingreso acumulable.
Dicho numeral establece que se considerará el monto de los depósitos o inversiones al inicio del ejercicio y que el factor de acumulación calculado por la autoridad; por lo tanto, se toma la inversión inicial, los depósitos efectuados durante el ejercicio (en este caso los intereses netos reinvertidos), valuados al tipo de cambio existente al inicio del ejercicio.
Factor de acumulación (2)
$267,425.13
(2) El factor es estimado, toda vez que a la fecha el SAT no ha dado a conocer el factor de acumulación para 2017 (regla 3.16.11., RMISC 2018)
267,425.13
Intereses acumulables netos del extranjero conforme la LISR
ISR pagado en el extranjero acreditable
El impuesto retenido en el extranjero por la institución financiera podrá acreditarse contra el impuesto a cargo del contribuyente (art. 5, LISR).
Para tales efectos, deberán valuarse a moneda nacional con el valor del tipo de cambio publicado en el DOF del día inmediato anterior al periodo de retención (art. 5, LISR y 20, cuarto párrafo, CFF).
Impuesto retenido en dólares (A)
Impuesto retenido en moneda nacional (A x B)
$17.7810
$19.1913
Nota: (1) Tipo de cambio publicado en el DOF, del día inmediato anterior
El ISR acreditable no puede exceder del impuesto que por dichos ingresos se hubiera causado en México; por lo tanto se determina el ISR que le correspondería a los ingresos provenientes de fuente de riqueza en México.
ISR tarifa anual
$15,484.15
$2,774.76
$12,213.23
Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional acreditable
El impuesto retenido no excede el límite de acreditamiento, por lo que puede acreditarse el total. Cuando el impuesto sea mayor al de la tarifa anual, solo podrá acreditarse hasta este último y el excedente no será acreditable ni deducible (art. 5, primer párrafo).
ISR total de ingresos
La base gravable del ejercicio se integra de los ingresos gravados por salarios, los ingresos provenientes del extranjero acumulables, así como por el impuesto retenido en el extranjero, pues esto último es un requisito para poder acreditarlo.
118,702.16
$1,120,515.61
El contribuyente puede disminuir sus deducciones personales y el pago de colegiaturas en su caso, bajo los límites previstos para cada uno, por lo que hay que conocer el ingreso total por intereses del extranjero.
Intereses ganados en moneda nacional
Intereses ganados en dólares
2,694.34
2,682.10
2,762.78
$39,867.47
Nota: (1) Corresponde al tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior
39,867.47
$1,654,962.77
$248,244.42
Las deducciones personales no exceden del límite de ingresos ni del equivalente a cinco veces la UMA anual, por lo que pueden tomarse en su totalidad.
$1,069,111.61
$69,111.60
$23,497.94
$284,348.75
260,806.00
$21,589.30