Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/DEC_C_000692_1998_06_11
Timestamp: 2017-10-23 17:00:54
Document Index: 96703679

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 1', 'Artículo 12', 'artículo 21', 'artículo 24', 'artículo 29', 'artículo 30', 'artículo 30', 'Artículo 31', 'artículo 31', 'Artículo 32', 'artículo 3', 'Artículo 37', 'artículo 37', 'artículo 4', 'artículo 61', 'artículo 61', 'artículo 66', 'Artículo 78', 'Artículo 79', 'Artículo 80', 'Artículo 81', 'Artículo 82', 'Artículo 83', 'Artículo 84', 'Artículo 85', 'Artículo 86', 'Artículo 87', 'Artículo 88', 'Artículo 89', 'artículo 89', 'artículo 99', 'Artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 8', 'Artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 34', 'artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'artículo 2', 'Artículo 4', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 4', 'Artículo 6', 'artículo 3', 'Artículo 7', 'artículo 3', 'Artículo 8', 'artículo 3', 'Artículo 9', 'artículo 3', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 1', 'Artículo 12', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 3', 'Artículo 13', 'artículo 4', 'artículo 16', 'Artículo 14', 'artículo 4', 'Artículo 15', 'in fine', 'artículo 4', 'artículo 4', 'Artículo 16', 'artículo 5', 'Artículo 17', 'artículo 5', 'Artículo 18', 'artículo 5', 'Artículo 19', 'artículo 5', 'Artículo 20', 'artículo 5', 'Artículo 21', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 1', 'Artículo 22', 'artículo 10', 'artículo 5', 'Artículo 23', 'artículo 5', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'artículo 5', 'Artículo 26', 'artículo 5', 'artículo 4', 'artículo 3', 'Artículo 26', 'artículo 7', 'Artículo 27', 'artículo 7', 'Artículo 28', 'artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 29', 'artículo 7', 'artículo 29', 'artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 30', 'Artículo 30', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 31', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 22', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 33', 'artículo 7', 'Artículo 33', 'artículo 7', 'artículo 33', 'artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 34', 'artículo 7', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 34', 'Artículo 34', 'artículo 7', 'artículo 43', 'Artículo 35', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 35', 'Artículo 36', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 38', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 7', 'artículo 3', 'Artículo 39', 'artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 7', 'artículo 39', 'Artículo 40', 'artículo 7', 'artículo 7', 'Artículo 41', 'artículo 8', 'artículo 41', 'artículo 3', 'Artículo 42', 'artículo 356', 'Artículo 43', 'Artículo 44', 'artículo 10', 'Artículo 45', 'artículo 10', 'artículo 5', 'Artículo 46', 'Artículo 47', 'artículo 10', 'Artículo 48', 'artículo 10', 'artículo 5', 'Artículo 49', 'artículo 10', 'Artículo 50', 'artículo 11', 'Artículo 51', 'artículo 12', 'artículo 5', 'artículo 12', 'Artículo 53', 'artículo 13', 'Artículo 54', 'artículo 13', 'Artículo 55', 'artículo 13', 'artículo 13', 'Artículo 56', 'artículo 12', 'Artículo 57', 'Artículo 58', 'artículo 47', 'artículo 18', 'artículo 20', 'Artículo 61', 'artículo 7', 'artículo 61', 'Artículo 61', 'artículo 23', 'artículo 3', 'artículo 5', 'artículo 24', 'Artículo 64', 'artículo 25', 'Artículo 65', 'Artículo 25', 'artículo 25', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 65', 'artículo 1', 'artículo 5', 'Artículo 66', 'artículo 28', 'artículo 66', 'artículo 28', 'artículo 2', 'artículo 28', 'artículo 105', 'artículo 66', 'Artículo 28', 'Artículo 67', 'artículo 29', 'Artículo 68', 'artículo 35', 'Artículo 69', 'artículo 4', 'artículo 29', 'Artículo 70', 'artículo 36', 'Artículo 71', 'artículo 39', 'Artículo 72', 'artículo 39', 'Artículo 73', 'Artículo 74', 'artículo 43', 'Artículo 75', 'artículo 43', 'Artículo 76', 'artículo 43', 'Artículo 77', 'artículo 7', 'artículo 1', 'artículo 43', 'artículo 77', 'artículo 44', 'artículo 41', 'artículo 44', 'artículo 78', 'artículo 37', 'artículo 27', 'artículo 78', 'artículo 78', 'artículo 49', 'Artículo 89', 'artículo 50', 'artículo 50', 'artículo 75', 'artículo 50', 'artículo 75', 'Artículo 50', 'Artículo 90', 'artículo 3', 'artículo 8', 'Artículo 91', 'artículo 3', 'artículo 90', 'artículo 3', 'artículo 54', 'artículo 5', 'artículo 9']

DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Fecha de Emisión: 11 de Junio de 1998
Boletín Oficial: 17 de Junio de 1998
Boletín AFIP N° 12, Julio de 1998, página 1134
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Apruébase la reglamentación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su modificatoria. Derógase el Decreto N° 2407 y sus modificatorios.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 1 (Aprueba la reglamentación de la ley de iva, texto ordenado en 1997)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (incorpora antes del artículo 1°)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo 1°)
Artículo s.n. a cont. del 1
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo in...)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Articulo s/n incorporado a continuacion ...)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 12 sustituido.)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo s/n incorporado a continuacion ...)
Decreto N° 1008/2001 Articulo N° 2 (Tercer párrafo, incorporado)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del 12)
Decreto N° 1008/2001 Articulo N° 2 (Artículo incorporado)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo 21)
Decreto N° 1008/2001 Articulo N° 2 (Segundo párrafo, incorporado.)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo ar...)
Artículo s.n. a cont. del 24
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo 24)
Decreto N° 1031/2004 Articulo N° 1 (Artículo incorporado a continuación del ...)
Decreto N° 616/2001 Articulo N° 1 (Artículo sin número incorporado por el a...)
Decreto N° 532/2000 Articulo N° 1 (Sustituye cuarto párrafo del artículo 29...)
Decreto N° 223/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del 29)
Decreto N° 1340/2002 Articulo N° 1 (Incorpora artículo 30.)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Deroga el artículo 30 y su correspondien...)
Decreto N° 223/1999 Articulo N° 1 (Artículo 31 sustituido)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo 31)
Artículo s.n. a cont. del 31
Decreto N° 1008/2001 Articulo N° 2 (Artículo incoroporado a continuación del...)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 32 derogado)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Expresión "o emisoras de televisión" sup...)
Decreto N° 1351/2001 Articulo N° 1 (Articulo sustiuido)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo incorporado como primer artícul...)
Decreto N° 1228/1998 Articulo N° 1 (Articulo sustituido)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Cuarto párrafo incorporado al artículo 3...)
Decreto N° 1045/1999 Articulo N° 2 (Incorpora artículo a continuación del ar...)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 37 derogado)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo 37)
Artículo s.n. a cont. del 37
Decreto N° 1008/2001 Articulo N° 2 (Artículo s/n sustituido)
Decreto N° 616/2001 Articulo N° 1 (Artículo sustituído.)
Artículo s.n. a cont. del 39
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora como segundo párrafo al artícu...)
Decreto N° 223/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuacion del 39)
Artículo s.n. a cont. del 40
Decreto N° 223/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del 40)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Elimina el último párrafo del artículo 4...)
Artículo s.n. a cont. del 49
Artículo s.n. a cont. del 57
Decreto N° 223/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del 57)
Decreto N° 1229/1998 Articulo N° 1 (Agrega párrafo al artículo 61)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Primer párrafo del artículo 61 sustituid...)
Decreto N° 779/2006 Articulo N° 1 (Sustituido)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del 65...)
Artículo s.n. a cont. del 65
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Sustituye el artículo incorporado a cont...)
Decreto N° 223/1999 Articulo N° 1 (incorpora artículo a continuación del 65)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Sustituye el segundo párrafo del artícul...)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo 66)
Artículo s.n. a cont. del 66
Decreto N° 1082/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del ar...)
Decreto N° 1128/2015 Articulo N° 1 (.)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Sustituye el segundo párrafo del art. 76...)
Artículo s.n. a cont. del 77
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 78 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 79 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 80 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 81 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 82 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 83 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 84 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 85 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 86 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 87 derogado)
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Artículo 88 derogado)
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo 89 sustituido.)
Decreto N° 1008/2001 Articulo N° 2 (Artículo s/n, sustituido)
Artículo s.n. a cont. del 89
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo 89)
Decreto N° 1633/2006 Articulo N° 1 (Segundo Artículo sin número, incorporado)
IVA-DECRETO REGLAMENTARIO:REGIMEN JURIDICO
VISTO el Decreto N° 2.407 de fecha 23 de diciembre de 1986 y sus modificatorios, reglamentario de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en l997 y su modificatoria, y
Decreto N° 2407/1986 (DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LEY DE IVA)
Que atento haberse ordenado las normas de la ley del tributo, mediante el Decreto N° 280 de fecha 26 de marzo de 1997, corresponde proceder al correlativo ordenamiento de sus disposiciones reglamentarias.
Que a tal fin resulta procedente aprobar un nuevo texto reglamentario, sustituyendo al establecido por el Decreto N° 2.407/86 y sus modificatorios, que se deroga por este acto.
Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS ha tomado la intervención que le compete.Que el presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el artículo 99, inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL.
ARTICULO 1° - Apruébase la reglamentación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en l997 y su modificatoria, que como anexo forma parte del presente decreto.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) (Aprueba la reglamentación de la ley de iva, texto ordenado en 1997)
ARTICULO 2° - Derógase el Decreto N° 2.407 de fecha 23 de diciembre de 1986 y sus modificatorios.
ARTICULO 3° - Las disposiciones de este decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, con las excepciones dispuestas en los Decretos N° 2.633 del 29 de diciembre de 1992, N° 846 del 26 de abril de 1993 y N° 644 del 11 de julio de 1997 y salvo cuando se trate de ventas, obras, locaciones o prestaciones comprendidas en los artículos 5°; 6°; 8°; l5; 16; 19; 22; 29; 36; 39; 40; 51; 52; 62 y 88 del texto reglamentario que se aprueba por el presente, realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación aplicando criterios distintos a los establecidos en las referidas normas, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea a los respectivos adquirentes locatarios o prestatarios en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Decreto N° 846/1993
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - REGLAMENTACION
Artículo 1 101 incorporado por el Decreto Nº 679/1999:
Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b), del artículo 1° de la ley y en el inciso d), de la misma norma legal, también será de aplicación para las prestaciones comprendidas en los mismos efectuadas en las áreas a que se refiere el primer párrafo de este artículo cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso, para las efectuadas en el extranjero, cuya utilización o explotación efectiva, se lleve a cabo en ellas.
Asimismo, a efectos de lo establecido en la ley, en el inciso c) de su artículo 1° y en el inciso d) de su artículo 8º, se considerarán, respectivamente, importación, la introducción de bienes por parte de exportadores del extranjero a la plataforma continental y la Zona Económica Exclusiva de la REPUBLICA ARGENTINA, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en las mismas y exportación, la salida al extranjero de bienes desde dichas áreas.
Artículo 1 Cosas muebles de procedencia extranjera:
ARTICULO 1° - A los efectos previstos en el inciso a), del artículo 1° de la ley, las cosas muebles de procedencia extranjera sólo se considerarán situadas o colocadas en el territorio del país cuando hayan sido importadas en forma definitiva.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 1 (Inciso a))
Artículo incorporado por el Decreto Nº 679/1999:
Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior
ARTICULO ....- Lo dispuesto en el segundo párrafo, del inciso b), del artículo 1° de la ley, no será de aplicación cuando los servicios se presten a las empresas de transporte internacional o estén destinados a las locaciones a casco desnudo y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional, comprendidas, respectivamente, en los puntos 13) y 14), del inciso h), del artículo 7° de la misma norma.
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país
ARTICULO...- Lo dispuesto en el inciso d), del artículo 1° de la ley, no será de aplicación cuando las prestaciones tengan por objeto la realización de los servicios conexos al transporte internacional definidos en el artículo 34 de este reglamento, ni cuando se trate de locaciones a casco desnudo (con o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional cuando el locador es un armador con domicilio en el exterior y el locatario es una empresa radicada en el país.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo incorporado al artículo 1°)
Artículo 2 Importación definitiva:
Artículo 3 Bienes susceptibles de tener individualidad propia:
ARTICULO 3° - A los fines de lo previsto en el inciso a) del artículo 2° de la ley, se considerará venta la incorporación de cosas muebles, de propia producción, en los casos de locaciones, prestaciones de servicios o realización de obras, exentas o no alcanzadas por el gravamen.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 2 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Artículo 4 Obras efectuadas sobre inmueble propio:
ARTICULO 4° - A los efectos de lo dispuesto por el inciso b), del artículo 3º de la ley, se entenderá por obras a aquellas mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente.
ARTICULO 5° - No se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º de la ley, realizadas por los sujetos comprendidos en el inciso d) de su artículo 4°, cuando por un lapso continuo o discontinuo de TRES (3) años - cumplido a la fecha en que se extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la posesión, si este acto fuera anterior -, las mismas hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de usufructo, uso, habitación o anticresis.
Artículo 6 Soporte material:
ARTICULO 6° - La exclusión prevista en el segundo párrafo, del inciso c), del artículo 3° de la ley, será de aplicación cuando la prestación del servicio exenta o no alcanzada por el gravamen y el bien mediante el cual se materializa, cumplan con las siguientes condiciones en forma concurrente:
a) que ambas obligaciones - prestación y entrega del bien - se perfeccionen en forma conjunta;
Artículo 7 Servicio de alumbrado público:
ARTICULO 7° - La excepción dispuesta en el artículo 3°, inciso e), punto 5., de la ley, respecto al servicio de alumbrado público, no comprende el suministro de energía efectuado a los prestadores de dicho servicio.
Artículo 8 Prestaciones. Operaciones comprendidas:
ARTICULO 8° - Las prestaciones a que se refiere el punto 21., del inciso e), del artículo 3° de la ley, comprende a todas las obligaciones de dar y/o de hacer, por las cuales un sujeto se obliga a ejecutar a través del ejercicio de su actividad y mediante una retribución determinada, un trabajo o servicio que le permite recibir un beneficio.
Artículo 9 Instrumentos y/o contratos derivados:
ARTICULO 9° - Las prestaciones que se generen a raíz de instrumentos y/o contratos derivados, incluida la concertación del instrumento, su posterior negociación y las compensaciones o liquidaciones como consecuencia de su resolución o en cumplimiento de sus estipulaciones, sin transferencia de los activos o servicios subyacentes, no constituyen prestaciones comprendidas en el artículo 3° de la ley.
Artículo 10 Intereses originados en operaciones exentas o no gravadas:
ARTICULO 10 - Los intereses originados en la financiación o el pago diferido o fuera de término, del precio correspondiente a las ventas, obras, locaciones o prestaciones, resultan alcanzados por el impuesto aun cuando las operaciones que dieron lugar a su determinación se encuentren exentas o no gravadas.
Artículo 11 Locación de cajas de seguridad:
ARTICULO 11 - A efectos de lo dispuesto en el artículo 3°, inciso e), punto 21., de la ley, se considera que el servicio brindado mediante la denominada "locación de cajas de seguridad", constituye una prestación incluida en las previsiones de la citada norma legal.
Fondos comunes de inversión - Sociedades Administradoras
ARTICULO .... - A efectos de lo dispuesto en el artículo 3º, inciso e), punto 21., de la ley, se entenderá que las prestaciones realizadas por las sociedades administradoras de los fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, no resultan incluidas en las previsiones de la precitada norma legal del tributo.
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Articulo s/n incorporado a continuacion del 11)
Artículo 12 Texto vigente según Decreto Nº 290/2000:
ARTICULO 12 - La exclusión dispuesta en el apartado i), del punto 21., del inciso e), del primer párrafo del artículo 3º de la ley, comprende a las acciones, títulos públicos y demás títulos valores, con prescindencia de que en las operaciones realizadas los mismos constituyan o no bienes fungibles.
ARTICULO 12 - La exclusión dispuesta en el apartado i), del punto 21., del inciso e), del artículo 3º de la ley, comprende a las acciones, títulos públicos y demás títulos valores, con prescindencia de que las operaciones con los mismos constituyan o no bienes fungibles.
Artículo Texto vigente según Decreto Nº 1008/2001:
ARTICULO ....- La exclusión de las operaciones de seguros, reaseguros y retrocesiones, a que se refiere el apartado l), del punto 21, del inciso e), del primer párrafo del artículo 3º de la ley, sólo comprende a los contratos que con ese fin suscriban las entidades aseguradoras y en tanto estén regidos por las normas de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION, organismo dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA.
Anexo Texto según Decreto Nº 290/2000:
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo s/n incorporado a continuacion del 12 sustituido.)
Anexo Texto incorporado por el Decreto Nº 679/1999:
ARTICULO ...- La exclusión de las operaciones de seguros, reaseguros y retrocesiones, a que se refiere el apartado 1), del punto 21., del inciso e), del primer párrafo del artículo 3º de la ley, sólo comprende a los contratos que con ese fin suscriban las entidades aseguradoras y en tanto estén regidos por las normas de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION, organismo dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. En relación a los contratos de afiliación a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, la citada exclusión comprende a todos los servicios que sean prestados por las mismas en virtud de las contraprestaciones y derechos nacidos de dichos contratos, incluidos los intereses por mora o pago fuera de término, en tanto estén regidos por las normas de la SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO, organismo dependiente del MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL.
Artículo 13 Herederos y legatarios:
ARTICULO 13 - Tratándose de los herederos y legatarios a que hace referencia el inciso a) del artículo 4° de la ley y mientras se mantenga el estado de indivisión hereditaria, el administrador de la sucesión o el albacea, serán los responsables del ingreso del tributo que pudiera corresponder, siéndoles de aplicación lo dispuesto en el artículo 16 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 16 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.)
Artículo 14 Responsables por prestaciones de servicios y locaciones:
ARTICULO 14 - Son sujetos pasivos del impuesto en el caso de las prestaciones de servicios o locaciones indicadas en los incisos e) y f) del artículo 4° de la ley, tanto quienes las efectúen directamente como quienes las realicen como intermediarios, en este último supuesto siempre que lo hagan a nombre propio.
Artículo 15 Agrupamientos no societarios:
ARTICULO 15 - La exclusión dispuesta en el segundo párrafo "in fine", del artículo 4° de la ley, sólo será procedente cuando los trabajos profesionales o las restantes prestaciones de servicios encuadradas en la citada norma, sean realizados y facturados a título personal por cada uno de los responsables intervinientes, en tanto se trate de personas físicas.
Artículo incorporado por el Decreto Nº 1008/2001:
ARTICULO ... Se consideran prestaciones gravadas las que efectúen los miembros de los sujetos indicados en el segundo párrafo del artículo 4° de la ley, en cumplimiento de las obligaciones asumidas en los respectivos contratos, y que originen cargos a los mencionados sujetos o a sus miembros, sin perjuicio del tratamiento tributario que corresponda a las ventas, importaciones, locaciones o prestaciones realizadas por dichos sujetos o miembros.
Artículo 16 Endoso o cesión de documentos:
ARTICULO 16 - En los casos de compra y descuento, mediante endoso o cesión de documentos, tales como pagarés, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc., que incluyan intereses de financiación, son sujetos pasivos del impuesto por la prestación correspondiente a estos últimos, quienes resulten titulares del crédito al momento de producirse alguna de las circunstancias previstas en el punto 7., del inciso b), del artículo 5° de la ley.
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación cuando en la operación actúe como cedente o cesionario una entidad financiera sometida al régimen de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones y el cedente o, en su caso, administrador o agente perceptor de la cartera designado a tal efecto, sea un sujeto radicado en el país que asume formalmente la calidad de cobrador de los documentos negociados, ni cuando en la operación realizada el cesionario sea un sujeto radicado en el exterior.
Artículo 17 Canje de productos primarios:
ARTICULO 17 - A efectos de lo dispuesto en el tercer párrafo, del inciso a), del artículo 5° de la ley, se admitirá que la contraprestación a cargo del productor primario no se realice mediante la entrega de los bienes comprometidos, sólo en aquellos casos en que se demuestre fehacientemente la imposibilidad de su cumplimiento.
Artículo 18 Provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada por medidor:
ARTICULO 18 - Lo dispuesto en el primer párrafo del inciso a) del artículo 5° de la ley, referido al perfeccionamiento del hecho imponible en los casos de provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada por medidor, sólo será de aplicación cuando los plazos fijados para el pago correspondan a vencimientos uniformes establecidos colectivamente para los usuarios de los servicios, quedando excluidas las transacciones individuales que no reúnan esa característica específica, las que resultarán comprendidas en las disposiciones generales de la citada norma legal o, en su caso, en lo previsto en este reglamento para los llamados "servicios continuos".
Artículo 19 Contratos a ensayo o prueba:
ARTICULO 19 - En los casos de contratos celebrados a ensayo o prueba, las circunstancias previstas en el inciso a) y en el punto 1. del inciso b), del artículo 5° de la ley, se perfeccionarán con la entrega provisional de los bienes.
Artículo 20 Endoso o cesión de documentos:
ARTICULO 20 - En los casos de operaciones de compra y descuento, mediante endoso o cesión de documentos, tales como pagarés, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc., la finalización de la prestación a que alude el inciso b), del artículo 5° de la ley, se producirá al concretarse las mismas, momento en el que se perfeccionará el hecho imponible que generan.
Artículo 21 Servicios continuos:
ARTICULO 21 - Cuando por la modalidad de la prestación no se fije expresamente el momento de su finalización - como en el caso de los llamados "servicios continuos" -, se entenderá que la misma tiene cortes resultantes de la existencia de un período base de facturación mensual, considerándose, a los efectos previstos en el inciso b), del artículo 5° de la ley, que el hecho imponible se perfecciona a la finalización de cada mes calendario.
ARTICULO...- En el caso en que por sus características sean susceptibles de ser consideradas como "servicios continuos", lo dispuesto en el artículo anterior, también será de aplicación a las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artículo 1° de la ley.
Cuando en las prestaciones a que se refiere el párrafo anterior, las prestatarias sean emisoras de radiodifusión y de servicios complementarios regidas por la Ley Nº 22.285, el hecho imponible correspondiente a las contrataciones que efectúen con sujetos residentes o radicados en el exterior, por la producción, realización o distribución de programas, películas y/o grabaciones de cualquier tipo que se emitan en el país, se perfeccionará con arreglo a lo establecido en inciso d), del artículo 5° de la ley o en función a lo previsto en el primer párrafo de este artículo, según corresponda.
ARTICULO ... - Cuando las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artículo 1° de la ley, tengan por objeto la cobertura de riesgos ubicados en el país, el hecho imponible se perfeccionará con la emisión de la póliza o, en su caso, la suscripción del respectivo contrato.
Asimismo, cuando dichas prestaciones correspondan a contratos de reaseguro, el hecho imponible se perfeccionará de acuerdo con lo dispuesto por el punto 6, del inciso b), del artículo 5°, de la ley.
ARTICULO ...- Cuando las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artículo 1° de la ley, tengan por objeto la cobertura de riesgos ubicados en el país, el hecho imponible se perfeccionará con la emisión de la póliza o, en su caso, la suscripción del respectivo contrato.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora a continuación del artículo artículo incorporado al 21)
Artículo 22 Intereses que se convengan y facturen discriminados del precio de venta:
ARTICULO 22 - Tratándose de los intereses a que se refiere el punto 2), del quinto párrafo del artículo 10 de la ley -incluidos los comprendidos en su segundo párrafo-, cuando se convengan y facturen discriminados del precio de la venta, obra, locación o prestación, el hecho imponible que los mismos originan se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en el punto 7., del inciso b), del artículo 5° de la misma norma legal.
Artículo 23 Importes debitados en la cuenta del prestatario:
ARTICULO 23 - A efectos de lo dispuesto en el inciso b), del artículo 5° de la ley, se considerarán percibidos los importes que se debiten en la cuenta del prestatario, excepto cuando los mismos no signifiquen una real traslación de recursos al prestador, sino que constituyan un mero procedimiento formal requerido por normas de índole legal o judicial, o establecidas por organismos reguladores oficiales, en ejercicio de facultades propias de su competencia.
Artículo 24 Intereses resarcitorios y/o punitorios:
ARTICULO 24 - Cuando como consecuencia del incumplimiento en el pago de la operación gravada, se generen intereses resarcitorios y/o punitorios, el perfeccionamiento del hecho imponible atribuible a los mismos se producirá en el momento de su percepción. A estos efectos los intereses se considerarán percibidos cuando se produzca una real traslación de recursos en favor del perceptor motivada por un pago en efectivo o en especie, o por un débito en la cuenta del prestatario conforme lo establecido en el artículo anterior.
ARTICULO ...- En el caso de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones, correspondientes a vuelos de cabotaje, el hecho imponible se perfeccionará en la fecha de los respectivos embarques.
Artículo 25 Señas o anticipos que congelan precio:
ARTICULO 25 - Cuando las señas o anticipos que congelan precio a que se refiere el último párrafo del artículo 5º de la ley, correspondan a obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el hecho imponible se perfeccionará sobre la totalidad de dichos pagos.
Artículo 26 Consorcios:
ARTICULO 26 - A los efectos del inciso e), del artículo 5° de la ley y del artículo 4° de este reglamento, en el caso de consorcios propietarios de inmuebles - organizados como sociedades civiles o comerciales - que realicen las obras previstas en el inciso b), del artículo 3° de la ley, se considerará momento de la transferencia del inmueble, al acto de adjudicación de las respectivas unidades.
Decreto N° 1031/2004 Articulo N° 1 (Artículo incorporado a continuación del Artículo 26 derogado.)
Anexo Texto incorporado por el Decreto Nº 616/2001:
ARTICULO... - Aclárase que el término libros utilizado en el inciso a) del primer párrafo del artículo 7° de la ley incluye, únicamente, las obras literarias de cualquier clase, los manuales y libros técnicos, las bibliografías, los libros escolares, diccionarios, enciclopedias, anuarios, catálogos de museos, de bibliotecas (con excepción de los catálogos comerciales), los libros litúrgicos, de salterios (que no sean obras musicales impresas) y los libros para niños (con excepción de los álbumes o libros de estampas y de los cuadernos para dibujar o colorear, para niños). Las cubiertas, cierres y protectores similares que se vendan con las obras, se considera que forman parte integrante de los libros.
Decreto N° 616/2001 Articulo N° 1 (Artículo sin número incorporado por el art. 1 del Dec. 616/01.)
Artículo 27 Billetes de banco:
ARTICULO 27 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso b), de la ley, referida a billetes de banco, comprende los billetes a la orden de todas las clases emitidos por los Estados o bancos de emisión autorizados, para ser utilizados como signos fiduciarios tanto en los países de emisión como en los demás países.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 7 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Artículo 28 Oro amonedado o en barras:
ARTICULO 28 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso d), de la ley, también será procedente cuando la comercialización de los bienes comprendidos en dicha norma sea realizada por casas o agencias de cambio, autorizadas a operar por el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA.
ARTICULO .... - Las exenciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e), del primer párrafo del artículo 7º de la ley, serán procedentes aun cuando los títulos valores, acciones, divisas o moneda extranjera, incluidos en ellas, se negocien a través de las llamadas "operaciones de rueda continua".
Asimismo, las referidas exenciones también resultan comprensivas de las operaciones de pases que se realicen con los bienes indicados en el párrafo anterior, con la intervención de entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 o mercados autorregulados bursátiles, que revistan la calidad de tomadores o colocadores en las mismas.
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Articulo s/n incorporado a continuacion del 28)
Artículo 29 Texto vigente según Decreto Nº 532/2000:
Ventas a consumidores finales. Leche fluida o en polvo - Reventa de especialidades medicinales. Definiciones
ARTICULO 29 - A los fines de la exención prevista en el artículo 7°, inciso f), de la ley, se entenderá que los compradores revisten la calidad de consumidores finales, cuando por la magnitud de la transacción pueda presumirse que la misma se efectúa con dichos sujetos y en tanto la actividad habitual del enajenante consista en la realización de operaciones con los aludidos adquirentes, considerándose a tales efectos que estos últimos son aquellas personas físicas que adquieren los bienes alcanzados por la exención para destinarlos exclusivamente a su uso o consumo particular y en tanto no los afecten en etapas ulteriores a algún proceso o actividad.
Asimismo, la leche fluida o en polvo, entera o descremada, sin aditivos y el pan común, incluidos en la referida norma exentiva, sólo comprende a los productos definidos en los artículos 558; 559; 562; 567; 568 y 569, aun cuando estén fortificados o enriquecidos con los nutrientes esenciales a los que aluden los artículos 1363 y 1369, y en los artículos 726 y 727, respectivamente, del Código Alimentario Nacional.
Decreto N° 532/2000 Articulo N° 1 (Sustituye cuarto párrafo del artículo 29 que reglamenta.)
Artículo incorporado por el Decreto Nº 223/1999:
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Exenciones
ARTICULO...- Las exenciones dispuestas en el inciso h), del primer párrafo, del artículo 7° de la ley, también serán de aplicación para las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artículo 1° de la misma norma.
Derogado por el Decreto Nº 679/1999, art. 1
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Deroga el artículo 30 y su correspondiente título)
Artículo 30 Texto vigente según Decreto Nº 1340/2002:
ARTICULO 30. - La excepción dispuesta en el primer párrafo del artículo incorporado a continuación del artículo 7º de la ley, respecto de las reuniones de carácter científico realizadas por los Colegios Profesionales, resulta asimismo de aplicación para similares prestaciones brindadas a sus afiliados directos por las asociaciones de profesionales universitarios cuya finalidad, de acuerdo con sus estatutos, sea la promoción de la investigación y la difusión del conocimiento en las materias relacionadas con su especialidad, siempre que resulten comprendidas en el punto 6, del inciso h), del primer párrafo del artículo 7º de la misma norma.
ARTICULO 30 - Las operaciones de seguro, reaseguro y retrocesión, a que se refiere el punto 2), del inciso h), del artículo 7° de la ley, sólo comprende a los contratos que con ese fin suscriban las entidades aseguradoras y en tanto estén regidos por las normas de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION.
Artículo 31 Texto vigente según Decreto Nº 223/1999:
ARTICULO 31 - La exención de los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, dispuesta en el punto 7), del inciso h), del primer párrafo del artículo 7° de la ley, será procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos últimos facturen a la entidad asistencial, o al usuario del servicio cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos contarse con una constancia emitida por el prestador original, que certifique que los servicios resultan comprendidos en el beneficio otorgado.
A los efectos de la exclusión prevista en el tercer párrafo de la norma legal citada precedentemente, no se considerarán adherentes voluntarios:
b) Quienes estén afiliados a una obra social distinta a aquella que les corresponde por su actividad, en función del régimen normativo de libre elección de las mismas.
Asimismo, a los fines previstos en el último párrafo de la referida norma legal, se considerarán comprendidos en la exención los servicios similares, incluidos los de emergencia, que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, realizados directamente, a través de terceros o mediante los llamados planes de reintegro, siempre que correspondan a prestaciones que deban suministrarse a beneficiarios, que no revistan la calidad de adherentes voluntarios, de obras sociales que hayan celebrado convenios asistenciales con las mismas.
Con respecto al pago directo que a título de coseguro o en caso de falta de servicios, deban efectuar los beneficios que no resulten adherentes voluntarios de las obras sociales, la exención resultará procedente en tanto dichas circunstancias consten en los respectivos comprobantes que deben emitir los prestadores del servicio.
A tal efecto, se entenderá que reviste la calidad de coseguro, el pago complementado que deba efectuar el beneficiario cuando la prestación se encuentra cubierta por el sistema - aún en los denominados de reintegro -, sólo en forma parcial, cualquiera sea el porcentaje de la cobertura, incluidos los suplementos originados en la adhesión a planes de cobertura superiores a aquellos que correspondan en función de la remuneración ya sea que los tome a su cargo el propio afiliado o su empleador, como así también el importe adicional que se abone por servicios o bienes no cubiertos, pero que formen parte inescindible de la prestación principal comprendida en el beneficio.
En cuanto al pago por falta de servicios a que hace referencia la norma exentiva, sólo comprende aquellas situaciones en las que el beneficiario abona una prestación que, estando cubierta por el sistema, por razones circunstanciales no es brindada por él mismo, en cuyo caso deberá contarse con la constancia correspondiente que avale tal contingencia.
ARTICULO 31 - La exención de los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, dispuesta en el artículo 7°, inciso h), punto 7), de la ley, será procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos últimos facturen a la entidad asistencial, o al usuario del servicio cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos contarse con una constancia emitida por el prestador original, que certifique que los servicios resultan comprendidos en el beneficio otorgado.
A tal efecto, se entenderá que reviste la calidad de coseguro, el pago complementario que deba efectuar el beneficiario cuando la prestación se encuentra cubierta por el sistema - incluidos los denominados de reintegro -, sólo en forma parcial, cualquiera sea el porcentaje de la cobertura, como así también el importe adicional que corresponda abonarse por servicios o bienes no cubiertos, pero que formen parte inescindible de la prestación principal comprendida en el beneficio.
ARTICULO...- Los importes que deban abonar las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, por las prestaciones sanitarias, médicas y paramédicas, brindadas en el marco de sus contratos de afiliación, tendrán igual tratamiento que el previsto para las obras sociales respecto de sus afiliados obligatorios.
ARTICULO ... Los servicios prestados a sus afiliados obligatorios por la entidad que se financia con recursos provenientes del FONDO ESPECIAL DEL TABACO creado por el artículo 22 de la Ley N° 19.800, tendrán el tratamiento previsto para las obras sociales, en el punto 6 del inciso h), del primer párrafo, del artículo 7° de la ley, quedando alcanzados por la exención establecida en dicha norma los recursos provenientes del mencionado Fondo.
Asimismo, la referida entidad gozará de la exención establecida en el punto 7 del inciso h), del primer párrafo, del artículo 7° de la ley, respecto de los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que deban abonar a los prestadores por sus afiliados obligatorios.
Decreto N° 1008/2001 Articulo N° 2 (Artículo incoroporado a continuación del art. s/n incorporado a continuación del art. 31)
Derogado por el Decreto Nº 290/2000, art. 2
ARTICULO 32 - La exención dispuesta en el punto 9), del inciso h), del artículo 7° de la ley, resulta comprensiva de las prestaciones realizadas por las denominadas "cajas de valores" y se hace extensiva a las entidades regidas por la Ley N° 21.526, respecto de los servicios que realicen en su calidad de operadores del mercado de capitales en funciones similares a los sujetos indicados en la citada norma.
Artículo 33 Texto vigente según Decreto Nº 1351/2001:
Espectáculos de carácter deportivo amateur
ARTICULO 33. - La exención dispuesta en el punto 11 del inciso h) del primer párrafo del artículo 7° de la ley, comprende los ingresos que constituyan la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos deportivos, cuyos protagonistas sean deportistas aficionados o amateurs, entendiéndose por tales a aquellas personas físicas que no perciben retribución por practicar un deporte.
Artículo 33 Texto según Decreto Nº 679/1999:
ARTICULO 33 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso h), punto 11), de la ley, no comprende la producción y distribución de películas publicitarias y de grabaciones en cinta u otro soporte realizadas con igual finalidad, destinadas a ser exhibidas en salas cinematográficas.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Expresión "o emisoras de televisión" suprimida del artículo 33.)
ARTICULO 33 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso h), punto 11), de la ley, no comprende la producción y distribución de películas publicitarias y de grabaciones en cinta u otro soporte realizadas con igual finalidad, destinadas a ser exhibidas en salas cinematográficas o emisoras de televisión.
ARTICULO ...- A los fines de la exención dispuesta en el artículo 7º, inciso h), punto 12), de la ley, se entenderá por servicios de transporte de pasajeros terrestres urbanos y suburbanos, a los habilitados como tales por los organismos competentes en jurisdicción nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Asimismo, la exención será procedente en todos los casos previstos en la citada norma legal, cuando el tramo del transporte utilizado por el pasajero no supere los CIEN (100) kilómetros, aun cuando el recorrido total del servicio sea mayor a dicha distancia.
En aquellas situaciones en que no existiendo transbordo de medio transportador, o que habiéndolo ello no signifique una interrupción en la continuidad del servicio, se considerará que se trata de una única prestación, aun cuando la misma se perciba mediante la emisión de más de un billete de acceso, en cuyo caso la exención resultará procedente siempre que el trayecto utilizado por el pasajero en su totalidad, no supere la distancia indicada en el párrafo anterior.
Del mismo modo, se considerarán servicios ininterrumpidos aquellos en los cuales las detenciones sufridas obedezcan a las características propias de la prestación contratada (refrigerios, visitas turísticas "guiadas o no", permanencia en destinos intermedios, etc.), o a razones de fuerza mayor.
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Artículo incorporado como primer artículo de los denominados "SERVICIO DE TRASNPORTE".)
Artículo 34 Texto vigente según Decreto Nº 290/2000:
ARTICULO 34 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso h), punto 13), de la ley, comprende a todos los servicios conexos al transporte que complementen y tengan por objeto exclusivo servir al mismo, tales como: carga y descarga, estibaje - con o sin contenedores - eslingaje, depósito, provisorio de importación y exportación, servicios de grúa, remolque, practicaje, pilotaje y demás servicios suplementarios realizados dentro de la zona primaria aduanera, como así también, los prestados por los agentes de transporte marítimo, terrestre o aéreo, en su carácter de representantes legales de los propietarios o armadores del exterior. No obstante, el tratamiento establecido por el artículo 43 de la ley, que prevé la norma citada precedentemente, será de aplicación en estos casos cuando la franquicia contenida en el mismo haya sido considerada para la determinación del precio de las referidas prestaciones.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación en la medida que dichos servicios conexos sean prestados a quienes realizan el transporte exento que los involucra, ya sea directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros intervinientes en los casos en que se requiera para su ejecución la participación de personal habilitado especialmente por Organismos competentes y estos últimos facturen el servicio al prestador original, o cuando sean facturados por los transportistas en concepto de recupero de gastos.
Del mismo modo, la exención será procedente cualesquiera sean las características que adopte el transporte a los efectos de cumplir con su objetivo )seguridad, resguardo, mantenimiento o similares), en tanto resulten adecuadas al tipo de bienes transportados.
Asimismo, el transporte realizado entre el territorio nacional continental y ei área aduanera especial establecida por la Ley N° 19.640, se considerará comprendido en la exención establecida por la norma legal a que se refiere este articulo en su primer párrafo.
Igual tratamiento se dispensará a la tarifa, fijada o a fijar por el Organismo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuertos, correspondiente al servicio por el uso de aeroestación que se percibe con motivo de vuelos internacionales en los aeropuertos integrantes del Sistema Nacional de Aeropuertos, ya sean concesionados o no, a que se refiere el Decreto N° 375/97 y su modificatorio, ratificados por el Decreto N° 842/97, no resultando de aplicación en tales casos las disposiciones del artículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado texto ordenado en 1997.
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Cuarto párrafo incorporado al artículo 34)
Artículo 34 Texto según Decreto Nº 1228/1998:
ARTICULO 34 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso h), punto 13), de la ley, comprende a todos los servicios conexos al transporte que complementen y tengan por objeto exclusivo servir al mismo, tales como: carga y descarga, estibaje - con o sin contenedores -, eslingaje, depósito provisorio de importación y exportación, servicios de grúa, remolque, practicaje, pilotaje y demás servicios suplementarios realizados dentro de la zona primaria aduanera, como así también, los prestados por los agentes de transporte marítimo, terrestre o aéreo, en su carácter de representantes legales de los propietarios o armadores del exterior. No obstante, el tratamiento establecido por el artículo 43 de la ley, que prevé la norma citada precedentemente, será de aplicación en estos casos, cuando la franquicia contenida en el mismo haya sido considerada para la determinación del precio de las referidas prestaciones.
Asimismo, el transporte realizado entre el territorio nacional continental y el área aduanera especial establecida por la Ley N° 19.640, se considerará comprendido en la exención establecida por la norma legal a que se refiere este artículo en su primer párrafo.
Ley N° 19640 (PROMOCION AL TERRRITORIO NACIONAL DE TIERRA DEL FUEGO.)
Artículo 35 Texto vigente según Decreto Nº 1228/1998:
ARTICULO 35 - La exención dispuesta en el apartado 1., del punto 16), del inciso h), del artículo 7° de la ley, respecto de los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, sólo comprende a aquéllos que constituyan una colocación o prestación financiera, por la cual el depositante recibe la correspondiente retribución, haciéndose extensivo dicho tratamiento a las demás operaciones relacionadas con los mismos, pero no a las que se originan en depósitos que no revisten tal carácter, como en el caso de los consignados a las denominadas "cuentas corrientes" que no devenguen intereses.
Con respecto a las diversas formas de depósitos a que se refiere la norma legal citada precedentemente, se considera que la misma comprende la captación de fondos originada en las operaciones de mediación en transacciones financieras entre terceros, que realicen las entidades regidas por la Ley N° 21.526.
Asimismo, la exención acordada a los préstamos que se realicen entre las instituciones mencionadas en el párrafo anterior, esta referida a las denominadas operaciones de "call money", las colocaciones y en general todas las operaciones y prestaciones que las mismas realicen con el Banco Central de la República Argentina y las demás operaciones defihidas como "préstamos entre entidades financieras" por el mencionado Banco Central.
ARTICULO 35 - La exención dispuesta en el apartado 1., del punto 16), del inciso h), del artículo 7° de la ley, respecto de los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, sólo comprende a aquellos que constituyan una colocación o prestación financiera, por la cual el depositante recibe la correspondiente retribución, haciéndose extensivo dicho tratamiento a las demás operaciones relacionadas con los mismos, pero no a las que se originen en depósitos que no revisten tal carácter, como en el caso de los consignados a las denominadas "cuentas corrientes" que no devenguen intereses.
Artículo incorporado por el Decreto Nº 1045/1999:
ARTICULO ...- La exención dispuesta en el apartado 1., del punto 16), del inciso h), del artículo 7° de la ley, referida a los préstamos que se realicen entre las instituciones regidas por la Ley N° 21.526, resulta aplicable a las prestaciones financieras comprendidas en el inciso d), del articulo 1° de la misma norma, cuando correspondan a préstamos otorgados a dichas entidades por bancos del exterior radicados en países en los cuales sus bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los estándares internacionales de supervisión bancaria establecidos por el Comité de Bancos de Basilea, o a operaciones celebradas por las mismas con bancos internacionales de fomento o similares.
Decreto N° 1045/1999 Articulo N° 2 (Incorpora artículo a continuación del artículo 35)
Artículo 36 Intereses de préstamos para la vivienda:
ARTICULO 36 - A efectos de lo dispuesto en el apartado 8., del punto 16), del inciso h), del artículo 7° de la ley, la exención será procedente aun cuando se trate de intereses correspondientes a la financiación del precio pactado por la compra, construcción o mejora de la vivienda o se originen en préstamos que se destinen a reemplazar, renovar o refinanciar aquellos que hubieran tenido la citada afectación y siempre que se acredite que tienen por finalidad la cancelación de estos últimos.
ARTICULO 37 - La exención dispuesta en el apartado 2., del punto 16), del inciso h), del artículo 7°, de la ley, referida a las operaciones de pase de títulos valores, acciones, divisas o moneda extranjera, resulta comprensiva de las cauciones, que con la misma finalidad, se realicen con dichos bienes.
ARTICULO ... La exención prevista en el apartado 9 del punto 16 del inciso h) del primer párrafo del artículo 7° de la ley, sólo comprende a los intereses originados en préstamos u operaciones financieras de cualquier tipo, celebradas por el ESTADO NACIONAL, las Provincias, los Municipios o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, con entidades regidas por la Ley N° 21.526.
Anexo Texto según Decreto Nº 679/1999:
Anexo Texto del artículo original.:
ARTICULO ...- La exención prevista en el apartado 9., del punto 16), del inciso h), del artículo 7° de la ley, sólo comprende a los intereses originados en préstamos u operaciones financieras de cualquier tipo, celebradas por las provincias o municipios con entidades regidas por la Ley N° 21.526.
Artículo 38 Texto vigente según Decreto Nº 616/2001:
ARTICULO 38. - No será procedente la exención mencionada en el punto 22 del inciso h) del primer párrafo del artículo 7° de la ley, cuando se trate de locaciones temporarias de inmuebles en edificios en los que se realicen prestaciones de servicios asimilables a las comprendidas en el punto 2 del inciso e) del artículo 3° de la ley.
ARTICULO 38 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso h), punto 22), de la ley, no será procedente cuando se trate de locaciones temporarias de inmuebles en edificios en que se realicen prestaciones de servicios asimilables a las comprendidas en el artículo 3°, inciso e), punto 2., de la misma norma.
Artículo 39 Otorgamiento de concesiones:
ARTICULO 39 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso h), punto 23), de la ley, sólo comprende a las concesiones públicas, otorgadas por el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, como así también por las instituciones pertenecientes a los mismos, incluidos las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1° de la Ley N° 22.016.
Ley N° 22016 (DEROGACION DE NORMAS NACIONALES QUE EXIMAN O PERMITAN CAPITALIZAR EL PAGO DE IMPUESTOS A EMPRESAS DEL ESTADO.)
Artículo Texto vigente según Decreto Nº 679/1999:
ARTICULO...- La exención de los servicios de sepelio, dispuesta en el punto 24), del inciso h), del primer párrafo del artículo 7° de la ley, será procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos últimos le facturen a quienes le encomendaron el servicio, o al usuario del mismo cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos contarse con una constancia emitida por el prestador original, que certifique que los servicios resultan comprendidos en el beneficio otorgado.
El tratamiento previsto en el párrafo anterior, también será de aplicación cuando el servicio de sepelio sea facturado a entidades aseguradoras regidas por las normas de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION, organismo dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en la medida que éstas cubran la citada prestación en cumplimiento de contratos suscriptos con las respectivas Obras Sociales y Sindicatos creados por ley, debiendo contarse en estos casos con la constancia que certifique la vigencia de los mismos.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora como segundo párrafo al artículo 39 incorporado por el decreto N° 223/99)
Anexo Texto incorporado por el Decreto Nº 223/1999:
Artículo 40 Establecimientos Geriátricos:
ARTICULO 40 - La exención dispuesta en el artículo 7°, inciso h), punto 25), de la ley, resulta procedente respecto de los montos que para el pago de los servicios prestados por establecimientos geriátricos tomen a su cargo las obras sociales comprendidas en la referida norma, ya sea que lo hagan en forma directa o a través de los llamados regímenes de reintegro o subsidio, en tanto exista la respectiva documentación respaldatoria, extendida por dichas entidades, que avale tal circunstancia.
ARTICULO...- Lo dispuesto en el último párrafo del artículo incorporado a continuación del artículo 7° de la ley, no será de aplicación cuando los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, resulten comprendidos en las cuotas o aportes obligatorios efectuados a las Cajas de Previsión y Seguridad Social Provinciales para Profesionales.
Artículo 41 Texto vigente según Decreto Nº 679/1999:
ARTICULO 41 - A los fines de lo previsto en el inciso d) del artículo 8º de la ley, se entenderá por exportación, la salida del país con carácter definitivo de bienes transferidos a título oneroso, así como la simple remisión de sucursal o filial a sucursal o filial o casa matriz y viceversa.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Elimina el último párrafo del artículo 41)
Asimismo, en los casos previstos en el inciso e), del artículo 3° de la ley, se entenderá que revisten la calidad de exportaciones, aquellas prestaciones realizadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 8 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Artículo 42 Destinación suspensiva de exportación temporaria. Reimportación:
ARTICULO 42 - La no sujeción a la imposición de tributos que el artículo 356 del Código Aduanero prevé para la reimportación, en cumplimiento de la obligación asumida en el régimen de exportación temporaria, sólo se verificará en forma total respecto del gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, cuando:
Código Aduanero Articulo N° 356 (CODIGO ADUANERO)
Artículo 43 Exenciones en razón de un destino determinado:
ARTICULO 43 - En todos los casos en que se acuerden exenciones totales o parciales de la Ley de Impuesto al Valor Agregado en razón de un destino determinado, los vendedores, locadores o, en su caso, la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS, dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, deberán dejar expresa constancia en la factura o, en su caso, en el despacho a plaza o documentos equivalentes, que la operación goza de franquicia impositiva, indicando la norma pertinente y la alícuota del impuesto o la parte de la misma no aplicable en virtud de aquélla.
Artículo 44 Conceptos que no integran el precio neto gravado:
ARTICULO 44 - No integran el precio neto gravado a que se refiere el artículo 10 de la ley, los tributos que, teniendo como hecho imponible la misma operación gravada, se consignen en la factura por separado y en la medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efectúen a los respectivos fiscos.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 39 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Artículo 45 Obras sobre inmuebles:
ARTICULO 45 - En los casos previstos en el sexto párrafo del artículo 10 de la ley, cuando se hayan recibido las señas o anticipos a que alude el último párrafo del artículo 5° de dicha norma, los mismos deberán afectarse íntegramente a la parte del precio atribuible a la obra objeto del gravamen.
Artículo 46 Precio neto. Definición. Alcances:
ARTICULO 46 - La definición de precio neto que surge por aplicación de las disposiciones de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y este reglamento, sólo tendrán efecto a los fines de la determinación del gravamen creado por la misma.
Artículo 47 Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el impuesto que incluyen el valor de bienes gravados:
ARTICULO 47 - En el supuesto previsto en el octavo párrafo del artículo 10 de la ley, los bienes cuya enajenación se encuentra gravada son aquellos que, con prescindencia de su accesión al inmueble, revisten para el responsable el carácter de bienes de cambio o bienes de uso.
Artículo 48 Endoso o cesión de documentos:
ARTICULO 48 - A los fines dispuestos en el artículo 10 de la ley, en los casos de operaciones de compra y descuento, mediante el endoso o cesión de pagarés, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc., la base imponible será la que resulte de la diferencia entre el valor final del crédito y el importe abonado por el adquirente.
El procedimiento dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el firmante del documento sea el propio endosante o cedente, aun cuando los intereses estén documentados, considerándose en esta circunstancia que el hecho imponible correspondiente a los mismos se perfecciona en función de lo establecido en el punto 7., del inciso b), del artículo 5° de la ley.
Artículo 49 Operaciones en moneda extranjera:
ARTICULO 49 - Las operaciones en moneda extranjera que no tengan tipo de cambio propio debidamente autorizado, se convertirán al tipo de cambio vendedor del BANCO DE LA NACION ARGENTINA, al cierre del día anterior a aquél en el que se perfeccione el hecho imponible.
Artículo incorporado por el Decreto Nº 616/2001:
ARTICULO... - A fines de lo dispuesto en el artículo 10 de la ley, tratándose de locaciones de inmuebles gravadas, la base imponible será la que resulte de adicionar al precio convenido en el respectivo contrato, los montos que por cualquier otro concepto se estipulen como complemento del mismo, excepto los importes correspondientes a gravámenes, expensas y demás gastos por tasas y servicios que el locatario tome a su cargo.
Artículo 50 Devoluciones. Rescisiones. Descuentos:
ARTICULO 50 - Lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 11 de la ley procederá en los casos de devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas logradas respecto de operaciones que hubieran dado lugar al cómputo del crédito fiscal previsto en los artículos 12 y siguientes de la ley y en la proporción en que oportunamente este último hubiere sido efectuado.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 11 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Artículo 51 Restricciones para su cómputo. Casos en que no opera la limitación:
ARTICULO 51 - A efectos de lo dispuesto en el punto 1., del inciso a) del tercer párrafo, del artículo 12 de la ley, se considerará "automóvil" a los vehículos definidos como tales por el artículo 5°, inciso a), de la Ley N° 24.449. La definición precedente no incluye a aquellos vehículos concebidos y destinados al transporte de enfermos - ambulancias -.
Ley N° 24449 Articulo N° 5 (LEY DE TRANSITO)
ARTICULO 52 - La restricción para el cómputo del crédito fiscal dispuesta en el punto 3., del tercer párrafo, del inciso a) del artículo 12 de la ley, no será de aplicación cuando los locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de los mismos servicios ahí indicados, o cuando la contratación de éstos tenga por finalidad la realización de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares, directamente relacionados con la actividad específica del contratante.
Artículo 53 Prorrateo:
ARTICULO 53 - El prorrateo a que hace mención el artículo 13 de la ley, deberá efectuarse sobre la base del monto neto de las respectivas operaciones del ejercicio comercial o año calendario correspondiente, según se trate de responsables que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos, respectivamente.
Artículo 54 Actividades especiales. Montos de operaciones no coincidentes con la base imponible. Cálculo del prorrateo:
ARTICULO 54 - Cuando en función de las características de la actividad, el monto de las operaciones, gravadas, exentas y no gravadas, que deben considerarse de acuerdo a lo dispuesto en el artículo anterior, no sea coincidente con el importe que resulte de aplicar a cada una de las mismas las disposiciones de la ley del tributo y este reglamento para la determinación de la base imponible, este último es el que deberá considerarse a los efectos del prorrateo establecido en el artículo 13 de la citada norma legal.
Artículo 55 Inaplicabilidad del prorrateo:
ARTICULO 55 - No será de aplicación el artículo 13 de la ley, en los casos en que exista incorporación física de bienes o directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la proporción en que deba realizarse la respectiva apropiación. Si este conocimiento se adquiriera en un ejercicio fiscal posterior al de la compra, importación, locación o prestación de servicios, en el mismo deberá practicarse el ajuste pertinente, conforme al procedimiento previsto en el tercer párrafo del citado artículo 13.
Artículo 56 Documentación del crédito:
ARTICULO 56 - Para los casos en que el gravamen que se le hubiere facturado al responsable por compra o importación definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios - incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso -, no dé lugar al cómputo del crédito fiscal, como consecuencia de no haberse verificado la condición prevista en el último párrafo del artículo 12 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, dispondrá la forma en que deberá documentarse el mismo al momento en que resulte procedente su aplicación.
Artículo 57 Locatarios de inmuebles. Cómputo del crédito fiscal:
ARTICULO 57 - Los responsables inscriptos que sean locatarios de inmuebles en los que desarrollen actividades gravadas, podrán computar como crédito fiscal, en los términos que al respecto establecen la ley y este reglamento, el impuesto al valor agregado correspondiente a la provisión de agua corriente, gas o electricidad, la prestación de servicios de telecomunicaciones u otras provisiones o prestaciones de similar naturaleza, que las empresas proveedoras o prestadoras de tales bienes o servicios facturen por los citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propietario de los mismos o su anterior locatario.
Planes de reintegro de asistencia médica. Cómputo del crédito fiscal
ARTICULO...- Las entidades de asistencia sanitaria, médica y paramédica, incluidas las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que tengan incorporados a sus servicios los llamados planes de reintegro, podrán computar como crédito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el monto efectivamente reintegrado, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente al momento de la facturación por la suma de CIEN (100) más dicha alícuota.
El cómputo del crédito fiscal previsto en el párrafo anterior, será procedente en tanto el reintegro corresponda a una prestación gravada por el impuesto, el prestador revista la calidad de responsable inscripto en el mismo y el prestatario la de consumidor final, debiendo constar en la factura o documento equivalente que se emita -en la que no deberá figurar discriminado el gravamen -, los datos correspondientes a la entidad ante la que deberá presentarse para obtener el reintegro, la que deberá conservar la misma en su poder efectos de respaldar la procedencia del referido cómputo.
Artículo 58 Donaciones y entregas a título gratuito. Reintegro del crédito:
ARTICULO 58 - Si un responsable inscripto destinara bienes, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios gravados, para donaciones o entregas a título gratuito, cualquiera sea su concepto, deberá reintegrar en el período fiscal en que tal hecho ocurra, el crédito por impuesto que hubiere computado - según las normas de la ley y este reglamento - por bienes y/o servicios y/o locaciones, empleados en la obtención de los bienes, obras y/o locaciones y/o prestaciones de servicios en cuestión, actualizado de acuerdo a las variaciones del índice mencionado en el artículo 47 de la ley, entre el mes en que se efectuó su cómputo y aquél al que corresponda dicho reintegro, con las limitaciones establecidas en el segundo párrafo de la citada norma legal.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 47 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
ARTICULO 59 - El crédito que resultare por aplicación del artículo 18 de la ley se considerará, a todos los efectos, como impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su cómputo a las disposiciones que en la ley y este reglamento rigen el crédito fiscal; a tales fines se entenderá como monto neto de la operación, el precio neto que corresponda por aplicación del citado artículo.
ARTICULO 60 - El crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda a los responsables indicados en el primer párrafo del artículo 20 de la ley, será computable en la medida en que el mismo sea consignado por separado en la liquidación que aquéllos practiquen al comitente inscripto, e integre los montos que por la operación se le abonaren a éste.
Artículo 61 Texto vigente según Decreto Nº 290/2000:
ARTICULO 61 - Cuando los responsables de servicios de turismo, incluyan en su prestación el suministro de pasajes, ya sea por transportes realizados en el país o hacia el exterior, que resulten exentos de acuerdo a lo establecido en los puntos 12) y 13), del inciso h), del artículo 7º de la ley, podrán deducir, a los efectos de la determinación de la base imponible, el precio que perciban por dicho concepto, a condición de su explícita discriminación en la factura que se extienda por tales servicios. Dicha deducción no podrá superar el precio de plaza de los respectivos pasajes, de acuerdo a las tarifas aprobadas por los organismos pertinentes.
Se entenderá como transportes de similares características, a los clasificados como transportes para el turismo por normas internacionales o nacionales, considerándose en su valor corriente en plaza, aquellos servicios conexos o accesorios que tengan por objeto servir o coadyuvar de modo necesario a este tipo de transporte; a la seguridad y atención médica de los pasajeros; al control de lista de los mismos; al control de carga, descarga y transbordo de equipajes; y al cumplimiento de normas impuestas a los responsables del transporte turístico en resguardo de recursos naturales y culturales durante su ejecución, aunque fueren concurrentes con funciones de interpretación de la zona geográfica y sitios culturales por los que se transite.
Decreto N° 290/2000 Articulo N° 2 (Primer párrafo del artículo 61 sustituido.)
Artículo 61 Texto según Decreto Nº 1229/1998:
ARTICULO 61 - Cuando los responsables de servicios de turismo, incluyan en su prestación el suministro de pasajes, ya sea por transportes realizados en el país o hacia el exterior, podrán deducir, a los efectos de la determinación de la base imponible, el precio que perciban por dicho concepto, a condición de su explícita discriminación en la factura que se extienda por tales servicios. Dicha deducción no podrá superar el precio de plaza de los respectivos pasajes, de acuerdo a las tarifas aprobadas por los organismos pertinentes.
ARTICULO 62 - El régimen establecido en el artículo 23 de la ley, no comprende a los contratos de concesión de los servicios públicos de telecomunicaciones, gas, electricidad, agua corriente, cloacales y de desagüe, quedando subsumidos en los mismos los trabajos que pudieran encuadrar en el inciso a) de su artículo 3°, ejecutados con la finalidad de realizar la referida prestación, por lo que los hechos imponibles originados en la explotación se perfeccionarán con arreglo a lo dispuesto en el artículo 5° de la misma norma legal.
ARTICULO 63 - El saldo a favor del contribuyente a que se refiere el primer párrafo del artículo 24 de la ley, sólo podrá aplicarse a los débitos fiscales correspondientes a los ejercicios fiscales siguientes del mismo contribuyente.
Artículo 64 Determinación:
ARTICULO 64 - A los fines del artículo 25 de la ley, se entenderá por precio normal para la aplicación de los derechos de importación, el previsto como tal en el Código Aduanero.
Artículo 65 Texto vigente según Decreto Nº 779/2006:
ARTICULO 65.- Cuando la legislación aduanera habilite el libramiento a plaza de los bienes, pero existan controversias con relación a los elementos integrantes de la determinación de los gravámenes a los que alude el Artículo 25 de la ley, o no se pudiere fijar criterio respecto de los mismos en el tiempo requerido por el responsable, la Dirección General de Aduanas, dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, queda facultada para liquidar el gravamen con carácter provisorio sobre las bases declaradas por el importador, debiendo el mencionado Organismo Aduanero requerir al responsable en todos los casos y sin excepción alguna el otorgamiento de garantías por eventuales diferencias del mismo de acuerdo con los términos y condiciones que al efecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS mediante el dictado de la pertinente norma reglamentaria, ello sin perjuicio de las garantías y recaudos que pudieran corresponder en materia aduanera. Dichas garantías comprenderán también las diferencias de importes que, con relación a los regímenes de percepción aplicables en materia de Impuesto al Valor Agregado, pudieren generarse con motivo de las referidas controversias.
Los importes que surjan de la liquidación definitiva de la citada Dirección General de Aduanas serán los que deberán tenerse en cuenta a todos los efectos de la ley y este reglamento.
ARTICULO 65 - Cuando la legislación aduanera habilite el libramiento a plaza de los bienes, pero existan controversias con relación a los elementos integrantes de la determinación de los gravámenes a los que alude el artículo 25 de la ley, o no se pudiere fijar criterio respecto de los mismos en el tiempo requerido por el responsable, la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS, dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, queda facultada para liquidar el gravamen con carácter provisorio sobre las bases declaradas por el importador, sin necesidad del otorgamiento de garantías por eventuales diferencias del mismo, ello sin perjuicio de las garantías y recaudos que pudieran corresponder en materia aduanera.
ARTICULO...- Cuando las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º de la ley, se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiación a unas u otras no fuera posible, la determinación del impuesto se practicará aplicando la alícuota sobre la proporción del precio neto resultante de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior correspondiente a las primeras. Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o año calendario, según se trate de responsables que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos, respectivamente; deberán ajustarse al determinar el impuesto correspondiente al último mes del ejercicio comercial o año calendario considerado, teniendo en cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del 65 como primer artículo de los denominados "Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país")
ARTICULO...- En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º de la ley, el impuesto se liquidará y abonará dentro de los DIEZ (10) días hábiles posteriores a aquel en el que se haya perfeccionado el hecho imponible de acuerdo a lo previsto en el inciso h), del primer párrafo del artículo 5° de la misma norma, excepto cuando se trate de prestaciones financieras en las que el prestatario o intermediario de las mismas sea una entidad regida por la Ley Nº 21.526, en cuyo caso el impuesto se liquidará y abonará por mes calendario sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial, en ambos casos en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Sustituye el artículo incorporado a continuación del artículo 65 por el decreto N° 223/99)
ARTICULO...- En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1° de la ley, el impuesto se liquidará y abonará dentro de los DIEZ (10) días hábiles posteriores a aquel en el que se haya perfeccionado el hecho imponible de acuerdo a lo previsto en el inciso h), del primer párrafo del artículo 5° de la misma norma, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
Artículo 66 Texto vigente según Decreto Nº 679/1999:
ARTICULO 66 - El requisito previsto en el segundo párrafo del artículo 28 de la ley para que corresponda el incremento de la alícuota establecido en el mismo, relacionado con la regulación por medidor de las ventas de gas, energía eléctrica y agua, resulta comprensivo de todo instrumento que cumpla tal finalidad, cualesquiera sean sus características tecnológicas o la ubicación geográfica de su instalación.
El incremento de la alícuota dispuesto en la norma legal citada en el párrafo anterior, no será de aplicación cuando la venta o la prestación fuera destinada a sujetos jurídicamente independientes que resulten revendedores o, en su caso, coprestadores, de los mismos bienes o servicios comprendidos en la misma, ni cuando se trate de provisiones de gas utilizadas como insumo en la generación de energía eléctrica o prestaciones de servicio de valor agregado en telecomunicaciones.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Sustituye el segundo párrafo del artículo 66)
ARTICULO ...- A efectos de lo establecido, en el inciso c), del cuarto párrafo del artículo 28 de la ley, serán de aplicación las disposiciones del artículo 2° del Decreto N° 1230 del 30 de octubre de 1996.
Artículo incorporado por el Decreto Nº 1082/1999:
ARTICULO...- A los fines dispuestos por el inciso g), del artículo 28 de la ley, se considerará que cumplimentan el requisito previsto en dicha norma, los editores de diarios, revistas y publicaciones periódicas, cuya facturación en el año calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior a la suma fijada para el sector industrial por la Comisión Especial de Seguimiento creada por el artículo 105 de la Ley N° 24.467.
En el caso de iniciación de actividades, los sujetos del gravamen podrán aplicar la tasa diferencial dispuesta en la citada norma legal durante los CUATRO (4) primeros meses calendarios posteriores al de la referida iniciación y a partir de ese momento sólo podrán mantener dicho tratamiento si su facturación en los TRES (3) primeros meses anteriores resulta inferior a la proporción de la suma prevista en el primer párrafo de este artículo, que corresponda por dicho período.
Decreto N° 1082/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del artículo 66)
Artículo incorporado por el Decreto Nº 1128/2015:
ARTICULO...- Los actores involucrados en las operaciones de distribución de diarios, revistas y publicaciones periódicas, como así también en las de clasificación, reparto y/o devolución de dichos bienes, se encuentran comprendidos dentro de los sucesivos sujetos de la cadena de comercialización a los que hace referencia el quinto párrafo, del Artículo incorporado a continuación del Artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y sólo por los montos facturados por tales operaciones.
Artículo 67 Actividades diferenciadas:
ARTICULO 67 - En los casos previstos en el cuarto párrafo del artículo 29 de la ley, deberá considerarse como actividad diferenciada no gravada, la realizada en relación de dependencia, aún cuando tenga una vinculación técnico profesional con las restantes actividades desarrolladas por el responsable.
Artículo 68 Productores primarios. Iniciación de actividades:
ARTICULO 68 - En los casos previstos en el último párrafo del artículo 35 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, a solicitud del responsable, podrá acordar plazos especiales a los efectos de determinar la condición que el mismo deberá revestir frente al tributo.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 35 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Artículo 69 Categorización de responsables:
ARTICULO 69 - La ADMINSTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, dictará las normas a que deberán ajustarse los sujetos pasivos del tributo, mencionados en el artículo 4° de la ley, a efectos de exteriorizar su condición de responsables inscriptos o de haber ejercido la opción prevista en el artículo 29 de la misma, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos.
Artículo 70 Importadores:
ARTICULO 70 - La liberación dispuesta en el inciso a), del artículo 36 de la ley, se entenderá aplicable a los sujetos pasivos del hecho imponible "importación definitiva" y exclusivamente en relación con este hecho.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 36 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Artículo 71 Operaciones con consumidores finales y con sujetos exentos o no alcanzados:
ARTICULO 71 - A los fines del artículo 39 de la ley, serán considerados consumidores finales quienes destinen bienes o servicios para su uso o consumo privado.
Artículo 72 Autorización a discriminar el impuesto en casos en que no debería hacerse - Condiciones:
ARTICULO 72 - No obstante lo dispuesto en el artículo 39 de la ley, cuando a los fines de la emisión de comprobantes fueran utilizados sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos, con los cuales resulte dificultoso cumplimentar el requisito dispuesto en la citada norma, el gravamen que recae sobre la operación podrá discriminarse, aun cuando las facturas o documentos equivalentes sean extendidos a nombre de consumidores finales o de sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas o no alcanzadas por el impuesto, siempre que la referida calidad del adquirente, locatario o prestatario y su identificación se imprima simultáneamente con la emisión de la respectiva documentación y dicho procedimiento haya sido autorizado por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en la forma y condiciones que ésta disponga.
Artículo 73 Presunciones:
ARTICULO 73 - Toda operación gravada que realice un responsable inscripto con quien no acredite similar condición frente al impuesto, se presumirá realizada a un responsable no inscripto que no actúa como consumidor final, salvo que:
Artículo 74 Exportador:
ARTICULO 74 - A los fines de lo previsto en el artículo 43 de la ley, se entenderá por exportador, a aquél por cuya cuenta se efectúa la exportación, se realice ésta a su nombre o a nombre de un tercero.
Artículo 75 Compensación:
ARTICULO 75 - A los efectos de la determinación del límite previsto en el segundo párrafo del artículo 43 de la ley, el monto de las exportaciones se establecerá, en todos los casos, conforme a la definición de valor dada en los artículos 735 a 750 del Código Aduanero.
Artículo 76 Texto vigente según Decreto Nº 679/1999:
ARTICULO 76 - A los fines previstos en el tercer párrafo del artículo 43 de la ley, se presumirá, sin admitirse prueba en contrario, que la situación prevista en dicha norma se configura cuando el beneficiario del régimen que otorga la liberación del impuesto en el mercado interno realice sus exportaciones por intermedio de personas o sociedades que económicamente puedan considerarse vinculadas con él, en razón del origen de sus capitales, de la dirección efectiva del negocio, del reparto de utilidades, o de cualquier otra circunstancia que indique la existencia de un conjunto económico.
Asimismo se presumirá la existencia de la vinculación a que se refiere el párrafo anterior, salvo prueba en contrario, cuando la totalidad de las operaciones del aludido beneficiario o determinada categoría de ellas sea absorbida por dicho exportador, o cuando la casi totalidad de las compras de este último o de determinada categoría de ellas, sea efectuada al primero.
Decreto N° 679/1999 Articulo N° 1 (Sustituye el segundo párrafo del art. 76.)
Artículo 77 Transporte internacional:
ARTICULO 77 - En los casos previstos en el artículo 7°, inciso h), puntos 13) y 14), de la ley, se asimilará a la exportación la efectiva prestación y facturación de los respectivos servicios.
ARTICULO... - Las prestaciones comprendidas en el segundo párrafo, del inciso b), del artículo 1° de la ley, tendrán el tratamiento previsto en el artículo 43 de la misma norma.
Decreto N° 1082/1999 Articulo N° 1 (Incorpora artículo a continuación del artículo 77)
Bienes destinados a exportación. Plazos y requisitos
ARTICULO 78 - Los sujetos comprendidos en el artículo 44 de la ley, podrán acogerse al régimen especial del presente Capítulo, por las compras de bienes que destinen efectivamente a la exportación, la que deberá cumplimentarse, conforme a lo previsto en el artículo 41 de este reglamento, en un plazo no mayor de CIENTO OCHENTA (180) días, contados a partir de la fecha de adquisición de los mismos, configurándose esta última circunstancia de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 5º y 6º de la ley.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 44 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
ARTICULO 79 - A los fines de lo previsto en el artículo anterior y sin perjuicio de su sujeción a las restantes disposiciones de la ley y este reglamento que les fueren aplicables, dichos sujetos deberán inscribirse en la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, de acuerdo a las normas que la misma establezca al respecto, la que les otorgará un comprobante en el que conste su calidad de responsables acogidos al régimen del artículo 44 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.
ARTICULO 80 - Los proveedores de los sujetos a que alude el artículo 78 de este reglamento conservarán en su poder un duplicado, conformado por dichos adquirentes, del comprobante que acredite la condición de los mismos como responsables acogidos al presente régimen especial, debiendo liquidar y facturar las correspondientes operaciones en la forma prevista en el artículo 37 de la ley.
Ley N° 20631 (T.O. 1997) Articulo N° 37 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Operaciones con sujetos acogidos al régimen. Saldos a favor
ARTICULO 81 - Los responsables inscriptos que realicen operaciones con sujetos acogidos a este régimen, podrán imputar contra el impuesto que resulte por aplicación de lo dispuesto en el artículo 27 de la ley, el monto del gravamen que hubiere recaído en las citadas operaciones, realizadas en el período fiscal que se liquida.
ARTICULO 82 - A los fines de la imputación a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior, los sujetos acogidos al presente régimen entregarán a sus proveedores un certificado en el que conste detalladamente la operación realizada y el monto de impuesto que mediante el mismo se cancela, el que deberá ser entregado por estos últimos a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, junto con la declaración jurada correspondiente al período fiscal al que se imputa.
ARTICULO 83 - La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en la forma y condiciones que establezca al respecto y ante la presentación de las correspondientes facturas de compra, otorgará a los sujetos acogidos al presente régimen los certificados a que se refiere el artículo anterior, los que deberán emitirse con la cantidad de ejemplares que dicho Organismo considere necesarios para efectuar el control de las operaciones a las que se refieran.
ARTICULO 84 - A los efectos de verificar el cumplimiento del plazo previsto en el artículo 78 de este reglamento, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, llevará un registro de los certificados otorgados, el que deberá cotejarse con los comprobantes de exportación que la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS, de la citada ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, extienda a los titulares de los mismos y con el ejemplar del aludido certificado presentado por el proveedor para cancelar sus operaciones.
ARTICULO 85 - Cuando no se cumpliere el plazo previsto en el artículo 78 de este reglamento, los sujetos acogidos al presente régimen deberán ingresar el gravamen correspondiente a las operaciones en infracción por las que se les hubiere otorgado los referidos certificados, con más los intereses y demás accesorios que pudieren corresponder, referidos a la fecha de vencimiento de la declaración jurada del proveedor que los imputó para cancelar el impuesto de su liquidación.
ARTICULO 86 - Sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder por aplicación de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, las transgresiones al presente régimen quedarán sujetas a las sanciones que correspondieren por aplicación de las normas que regulan la creación y funcionamiento de las empresas comprendidas en el mismo.
ARTICULO 87 - La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, dictará las normas complementarias que considere necesarias para el cumplimiento del presente régimen.
ARTICULO 88 - La exención establecida en el artículo 49 de la ley, respecto a los ingresos obtenidos por la prensa escrita, las emisoras de radio y televisión, las agencias informativas y la publicidad en la vía pública, en razón del desarrollo de sus actividades específicas, no comprende los atribuibles a los bienes gravados que se comercialicen conjunta o complementariamente con dichas actividades, en tanto tengan un precio diferenciado de la venta o prestación principal y no constituyan un elemento sin el cual esta última no podría realizarse.
Artículo 89 Texto vigente según Decreto Nº 290/2000:
ARTICULO 89 - La aplicación del impuesto al valor agregado para cancelar obligaciones fiscales en los impuestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta y sus correspondientes anticipos, prevista en el artículo 50 de la ley, será procedente en la proporción que del impuesto determinado corresponda a las ganancias derivadas o, en su caso, a los activos afectados a la actividad en la que son utilizados los bienes que originan el crédito.
ARTICULO 89 - Los ingresos directos o pagos a cuenta de los impuestos a las ganancias y/o sobre los activos y sus correspondientes anticipos, previstos en el artículo 50 de la ley, serán computables contra dichos tributos en la proporción que del impuesto determinado corresponda a las ganancias derivadas o, en su caso, a los activos afectados a la actividad en la que son utilizados los bienes que originan el crédito.
ARTICULO ... En el caso de responsables inscriptos que sean sujetos del gravamen establecido por el artículo 75 de la Ley N° 22.285, el remanente no computado luego de aplicar el procedimiento establecido por el artículo incorporado sin número a continuación del artículo 50 de la ley, no podrá ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditación con otros gravámenes a cargo de los contribuyentes ni de solicitudes de devolución o transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo trasladarse hasta su agotamiento, a futuros períodos fiscales del impuesto de esta ley.
ARTICULO ...- En el caso de responsables inscriptos que sean sujetos del gravamen establecido por el artículo 75 de la Ley N° 22.285, el cómputo como pago a cuenta del impuesto al valor agregado, no podrá originar en este último, saldos a favor del contribuyente que se trasladen a ejercicios sucesivos.
Artículo incorporado por el Decreto Nº 1633/2006:
ARTICULO...- Conforme lo dispuesto en el tercer artículo incorporado a continuación del Artículo 50 de la ley, el cómputo del pago a cuenta previsto en el mismo no podrá superar los PESOS TRES MIL ($ 3.000) por año calendario y por cada establecimiento en donde exista la obligación de realizar el ensayo para la detección de combustibles exentos por uso o por destino geográfico.
El cómputo del pago a cuenta a que se refiere el párrafo anterior será procedente siempre que los reactivos adquiridos hayan sido entregados y las respectivas operaciones se encuentren facturadas y abonadas.
Facúltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, para dictar las normas complementarias a efectos del cómputo del referido pago a cuenta.
Artículo 90 Liquidación del impuesto:
ARTICULO 90 - Los hechos imponibles a que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la ley, que tuvieran origen en contrataciones anteriores al 1° de enero de 1974, serán liquidados a la tasa que para los mismos rigiera en el impuesto a las ventas a la fecha de contratación.
A efectos de la limitación del cómputo del crédito fiscal que se establecía en el primer párrafo del inciso a) del artículo 8° de la Ley N° 20.631, vigente con anterioridad a la modificación introducida por su similar N° 21.376, tratándose de adquisiciones, importaciones definitivas, locaciones o prestaciones de servicios, que se vinculen con los hechos imponibles señalados en el párrafo anterior, se considerará como tasa que corresponda aplicar, la indicada en ese párrafo.
Ley N° 20631
Ley N° 21376
Artículo 91 Fecha de contratación:
ARTICULO 91 - A los efectos del artículo anterior se considerará fecha de contratación la del acto que la acredite en forma fehaciente, de acuerdo con las normas complementarias que dicte la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
ARTICULO 92 - Los hechos imponibles a que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la ley, que tuvieran origen en contrataciones con fecha cierta en el año 1974, darán lugar al tratamiento que se establece en el artículo 90 de esta reglamentación en la medida en que los mismos, por imperio de lo expresamente dispuesto en los mencionados contratos, hubieran debido verificarse durante dicho año.
ARTICULO 93 - Los hechos imponibles a que se refiere el inciso b) del artículo 3° de la ley, que tuvieran origen en contrataciones con fecha cierta anterior al 1° de enero de 1974, quedarán fuera del ámbito del gravamen.
ARTICULO 94 - A los fines de los DOS (2) artículos anteriores y sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Civil, también se considerará fecha cierta la de la inutilización del estampillado del impuesto de sellos que llevara el documento, siempre que hubiere sido efectuada por agentes oficiales.
Código Civil (CODIGO CIVIL.)
ARTICULO 95 - Los responsables comprendidos en el régimen simplificado, que adquieran a partir de la entrada en vigencia de la Ley N° 23.765 la calidad de responsables inscriptos, quedarán habilitados para deducir el crédito fiscal proveniente de adquisiciones de bienes de uso, en la proporción atribuible a los períodos fiscales iniciados a partir de la referida vigencia y de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 54 de la ley, no rigiendo a tales efectos el requisito de su facturación discriminada.
Ley N° 23765 (COMPENSACION PECUNIARIA DEL AUMENTO DEL COSTO DE LA CANASTA FAMILIAR ORIGINADO EN LA GENERALIZACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.)
ARTICULO 96 - Las disposiciones previstas en los párrafos segundo y tercero del inciso a) del artículo 5º de la ley, serán de aplicación en la medida en que con anterioridad a su entrada en vigencia no se hubiera perfeccionado el respectivo hecho imponible.
ARTICULO 97 - En el caso de señas o anticipos que congelan precio, recibidos con anterioridad al 31 de octubre de 1990, correspondientes a operaciones en las que la entrega de los bienes o emisión de la factura se produzca a partir del 1° de diciembre del mismo año, serán de aplicación, respecto de los mismos, las normas de actualización que disponía el séptimo párrafo del artículo 9° de la ley vigente a la fecha en que aquéllos se hubieran hecho efectivos.
MENEM - Jorge A. Rodríguez - Roque B. Fernández - Raúl E. Granillo Ocampo.