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Timestamp: 2017-04-28 13:27:20
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Matched Legal Cases: ['artículo 102', 'artículo 44', 'artículo 101', 'artículo 1', 'artículo 50', 'artículo 49', 'artículo 101', 'artículo 1', 'artículo 101', 'artículo 1', 'artículo 102', 'artículo 1', 'artículo 106', 'artículo 113', 'artículo 117', 'artículo 107', 'artículo 107', 'artículo 1', 'artículo 81', 'artículo 84', 'artículo 108', 'artículo 107', 'artículo 107', 'artículo 1', 'artículo 81', 'artículo 107', 'Artículo 110', 'artículo 1', 'artículo 9', 'artículo 113', 'artículo 1', 'artículo 113', 'Artículo 116', 'artículo 1', 'Artículo 117', 'Artículo 119', 'artículo 1', 'Artículo 120', 'artículo 100', 'artículo 100', 'artículo 121', 'artículo 1', 'artículo 62', 'Artículo 123', 'artículo 119', 'artículo 71', 'artículo 127', 'artículo 3', 'artículo 127', 'artículo 1', 'artículo 129', 'artículo 1', 'Artículo 129', 'artículo 2', 'artículo 50', 'artículo 49', 'artículo 1', 'artículo 62', 'artículo 65', 'artículo 27', 'artículo 62', 'artículo 56', 'artículo 39', 'artículo 38', 'artículo 30', 'artículo 5', 'artículo 1']

Decreto Foral 76/2007, del Consejo de Diputados de 11 de diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. TÍTULO VII. PAGOS A CUENTA (Vigente hasta el 15 de Agosto de 2009).
Decreto Foral 76/2007, del Consejo de Diputados de 11 de diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Vigente hasta el 15 de Agosto de 2009).
Vigencia desde 29 de Diciembre de 2007. Esta revisión vigente desde 04 de Julio de 2009 hasta 15 de Agosto de 2009
TÍTULO VII PAGOS A CUENTA
CAPÍTULO I RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA NORMAS GENERALES
Ámbito de aplicación 1. Las personas y entidades que están obligadas a practicar retenciones o ingresos a cuenta aplicarán lo previsto en el presente Título cuando, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 siguiente, los mismos deban ser ingresados en la Diputación Foral de Álava.
a) Los procedentes de trabajos o servicios que se presten en Álava.En el supuesto de que los trabajos o servicios se presten en territorio común y en Álava, o en Álava y en cualquiera de los otros Territorios Históricos, se presumirá, salvo prueba en contrario, que los servicios se prestan en Álava, cuando en este territorio se ubique el centro de trabajo al que esté adscrito el trabajador.
c) Las retribuciones que se perciban por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y de otros órganos representativos, cuando la entidad pagadora tenga su domicilio fiscal en Álava.Tratándose de entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por Álava en proporción al volumen de operaciones, las retenciones corresponderán a Álava en proporción a dicho volumen. A estos efectos, se aplicará la proporción determinada en la última autoliquidación efectuada por el Impuesto sobre Sociedades.
e) Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier entidad, así como los intereses y demás contraprestaciones de obligaciones y títulos similares, cuando tales rendimientos sean satisfechos por entidades que tributen exclusivamente por el Impuesto sobre Sociedades en Álava.Tratándose de entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por la Diputación Foral de Álava en proporción al volumen de operaciones, las retenciones corresponderán a Álava en proporción a dicho volumen. A estos efectos, se aplicará la proporción determinada en la última autoliquidación efectuada por el Impuesto sobre Sociedades.
l) Cuando se trate de intereses de préstamos garantizados con hipoteca inmobiliaria, cuando radiquen en Álava los bienes objeto de la garantía.Cuando los bienes hipotecados estuvieran situados en Álava y en territorio común o en cualquier otro Territorio Histórico, la Diputación Foral de Álava exigirá la retención prorrateando los intereses proporcionalmente al valor de los bienes objeto de hipoteca, salvo en el supuesto de que hubiese especial asignación de garantía, en cuyo caso será esta cifra la que sirva de base para el prorrateo.
Obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1. Las personas o entidades contempladas en el artículo 102 de este Reglamento que satisfagan o abonen las rentas previstas en el artículo siguiente, estarán obligadas a retener e ingresar en la Diputación Foral, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de este Reglamento.
Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta 1. Estarán sujetas a retención o ingreso a cuenta las siguientes rentas:
a) Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.A estos efectos, las referencias al arrendamiento se entenderán realizadas también al subarrendamiento.
Excepciones a la obligación de practicar retención o ingreso a cuenta No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:
b) Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de España que constituyan instrumento regulador de intervención en el mercado monetario y los rendimientos de las Letras del Tesoro.No obstante, las entidades de crédito y demás instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro estarán obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.
i) Los rendimientos procedentes de la devolución de la prima de emisión de acciones o participaciones y de la reducción de capital con devolución de aportaciones, salvo que procedan de beneficios no distribuidos, de acuerdo con lo previsto en el segundo párrafo del artículo 44.2.a) de la Norma Foral del Impuesto.
Letra i) del artículo 101 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el apartado uno del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 17/2011, 8 marzo, que modifica los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, aprobados por Decretos Forales del Consejo 76/2007, de 11 de diciembre y 60/2002, de 10 de diciembre, respectivamente («B.O.T.H.A.» 21 marzo).
k) Las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva cuando de conformidad con lo establecido en el artículo 50 de la Norma Foral del Impuesto no proceda su cómputo, así como las derivadas del reembolso o transmisión de participaciones en los fondos regulados por el artículo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, aprobado por el Real Decreto 1.309/2005, de 4 de noviembre.
Letra k) del artículo 101 redactada, con efectos desde el día 1 de enero de 2011, por el apartado doce del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 33/2011, 12 abril, que modifica los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, aprobados por Decretos Forales 60/2002, de 10 de diciembre, y 76/2007, de 11 de diciembre («B.O.T.H.A.» 29 abril).
Letra l) del artículo 101 introducida, con efectos desde el día 1 de enero de 2011, por el apartado trece del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 33/2011, 12 abril, que modifica los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, aprobados por Decretos Forales 60/2002, de 10 de diciembre, y 76/2007, de 11 de diciembre («B.O.T.H.A.» 29 abril).
Obligados a retener o ingresar a cuenta 1. Con carácter general, estarán obligados a retener o ingresar a cuenta, en cuanto satisfagan rentas sometidas a esta obligación:
1º. En los rendimientos obtenidos en la amortización o reembolso de los activos financieros, la persona o entidad emisora. No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materialización de esas operaciones, el obligado a retener será la entidad financiera encargada de la operación.Cuando se trate de instrumentos de giro convertidos después de su emisión en activos financieros, a su vencimiento estará obligado a retener el fedatario público o institución financiera que intervenga en su presentación al cobro.
2º. En los rendimientos obtenidos en la transmisión de activos financieros incluidos los instrumentos de giro a los que se refiere el número anterior, cuando se canalice a través de una o varias instituciones financieras, el banco, caja o entidad financiera que actúe por cuenta del transmitente.A los efectos de lo dispuesto en este número, se entenderá que actúa por cuenta del transmitente el banco, caja o entidad financiera que reciba de aquél la orden de venta de los activos financieros.
Letra g) del número 2 del artículo 102 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el apartado dos del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 17/2011, 8 marzo, que modifica los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, aprobados por Decretos Forales del Consejo 76/2007, de 11 de diciembre y 60/2002, de 10 de diciembre, respectivamente («B.O.T.H.A.» 21 marzo).
Importe de la retención o ingreso a cuenta 1. El importe de la retención será el resultado de aplicar a la base de retención el tipo de retención que corresponda de acuerdo con lo previsto en el Capítulo II siguiente. La base de retención será la cuantía total que se satisfaga o abone, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 106 para los rendimientos del trabajo, en el artículo 113 para los rendimientos de capital mobiliario y en el artículo 117 para las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva, de este Reglamento.
Nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta 1. Con carácter general, la obligación de retener o ingresar a cuenta nacerá en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes.
Imputación temporal de las retenciones o ingresos a cuenta Las retenciones o ingresos a cuenta se imputarán por los contribuyentes al período en que se imputen las rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, con independencia del momento en que se hayan practicado.
CAPÍTULO II CÁLCULO DE LAS RETENCIONES
Sección Primera Rendimientos del trabajo
Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo 1. La retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía íntegra de las rentas del trabajo que se satisfagan o abonen el porcentaje que corresponda de los siguientes:
Tabla de porcentajes de retención y reglas para su aplicación 1.
Tabla general de porcentajes de retención:
IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL
NÚMERO DE DESCENDIENTES
Desde Euros
12.130,00
12.130,01
12.610,01
13.140,01
13.710,00
13.710,01
14.330,00
14.330,01
15.020,00
15.020,01
15.770,01
16.790,01
18.060,00
18.060,01
19.320,01
21.050,01
22.780,00
22.780,01
24.680,00
24.680,01
26.620,00
26.620,01
28.920,00
28.920,01
31.640,00
34.880,01
37.430,00
37.430,01
39.860,00
39.860,01
42.500,01
45.530,00
45.530,01
49.030,01
52.090,00
52.090,01
55.340,00
55.340,01
59.020,01
63.230,00
63.230,01
68.060,00
68.060,01
72.250,00
72.250,01
76.770,00
76.770,01
81.870,00
81.870,01
87.510,00
87.510,01
94.200,01
101.980,00
101.980,01
111.170,00
111.170,01
122.140,00
122.140,01
135.520,01
152.040,00
152.040,01
172.310,00
172.310,01
198.820,00
198.820,01
234.970,00
234.970,01
Número 1 del artículo 107 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2009, por el apartado dos del artículo único del D. Foral [ÁLAVA] 108/2008, 23 diciembre, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009
Número 1 del artículo 107 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado uno del artículo 1 del D. Foral [ÁLAVA] 79/2009, del Consejo de Diputados de 22 de diciembre, que modifica los porcentajes de retención e ingresos a cuenta aplicables a los rendimientos de trabajo y a otras rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Reglas generales para la aplicación de la tabla.
1ª. El número de descendientes a tener en cuenta para la aplicación de la tabla será el de aquéllos por los que se tenga derecho a la deducción prevista en el artículo 81 de la Norma Foral del Impuesto. A estos efectos, la situación familiar será la existente el día primero del año natural, o el día de inicio de la relación cuando ésta hubiera comenzado con posterioridad a aquella fecha.No se computarán los descendientes que vayan a cumplir más de 30 años en el período impositivo en el que sea de aplicación la retención, salvo que dichos descendientes originen el derecho a practicar la deducción contemplada en el artículo 84 de la Norma Foral del Impuesto.
2ª. El volumen de retribuciones a tener en cuenta para la aplicación de la tabla se determinará en función de la percepción íntegra, teniendo en cuenta las retribuciones dinerarias y en especie que, de acuerdo con las normas o estipulaciones contractuales aplicables y demás circunstancias previsibles, vaya normalmente a percibir el contribuyente en el año natural.La percepción íntegra anual también incluirá tanto las retribuciones fijas como las variables previsibles.
3ª. El porcentaje de retención así determinado se aplicará a la totalidad de las retribuciones que se abonen o satisfagan. Si entre las retribuciones anteriores se incluyese alguna a la que resulte de aplicación lo dispuesto en los artículos 19, 20 y 21 de la Norma Foral del Impuesto, el porcentaje de retención calculado se aplicará sobre el rendimiento resultante de aplicar el porcentaje que corresponda de los señalados en los citados artículos.Cuando durante el año se produzcan variaciones en la cuantía de las retribuciones dinerarias o en especie, se calculará un nuevo porcentaje teniendo en cuenta las alteraciones producidas. Este nuevo porcentaje se aplicará exclusivamente a partir de la fecha en que se produzcan las referidas variaciones.
4ª. El porcentaje de retención resultante de lo dispuesto en los apartados anteriores no podrá ser inferior al 15 por 100 cuando los rendimientos se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente, ni al 2 por 100 en el caso de contratos o relaciones de duración inferior al año.No obstante, no será de aplicación el mínimo del 15 por 100 de retención a que se refiere el párrafo anterior a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de carácter especial que afecten a personas con discapacidad.
Reglas específicas para la aplicación de la tabla.
1ª. Tratándose de pensiones y haberes pasivos, serán de aplicación los porcentajes de retención de la columna de la tabla correspondientes a contribuyentes con un descendiente.A los exclusivos efectos de determinar el porcentaje de retención aplicable, procederá la elevación al año de las cantidades que como tales pensionistas o titulares de haberes pasivos perciban quienes adquieran tal condición durante el ejercicio.
3ª. Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer, por resolución judicial, una pensión compensatoria a su cónyuge o pareja de hecho, el importe de ésta podrá disminuir el volumen de retribuciones a tener en cuenta para el cálculo del porcentaje de retención.A tal fin, el contribuyente deberá poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el artículo 108 siguiente, dicha circunstancia, acompañando testimonio literal de la resolución judicial determinante de la pensión.
Trabajadores activos discapacitados.
a) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100.
b) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal los que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B o C del baremo que figura como Anexo III del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de minusvalía o que obtengan 7 o más puntos en las letras D, E, F, G o H del citado baremo.
c) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100.
Apartado 4.a)
Apartado 4.b)-Apartado 4.c)
Número 4 del artículo 107 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2009, por el apartado dos del artículo único del D. Foral [ÁLAVA] 108/2008, 23 diciembre, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasVigencia: 1 enero 2009
Número 4 del artículo 107 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dos del artículo 1 del D. Foral [ÁLAVA] 79/2009, del Consejo de Diputados de 22 de diciembre, que modifica los porcentajes de retención e ingresos a cuenta aplicables a los rendimientos de trabajo y a otras rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador 1. Los contribuyentes deberán comunicar al pagador el número de descendientes con derecho a la deducción prevista en el artículo 81 de la Norma Foral del Impuesto, así como, en su caso, la existencia de la obligación de satisfacer, por resolución judicial, una pensión compensatoria a su cónyuge o pareja de hecho, al objeto de que le sea aplicable la tabla del apartado 1 del artículo 107 de este Reglamento.
Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia 1. Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes por este Impuesto, pero que vayan a adquirir dicha condición como consecuencia de su desplazamiento a territorio español, podrán comunicar a la Administración tributaria dicha circunstancia, mediante el modelo de comunicación que apruebe el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, quien establecerá la forma, lugar y plazo para su presentación, así como la documentación que deba adjuntarse al mismo.
Sección Segunda Rendimientos del capital mobiliario
Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario La retención a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 18 por 100.
A partir de: 14 enero 2010
Artículo 110 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado uno del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 85/2009, 29 diciembre, de modificación de los tipos de retención del capital mobiliario («B.O.T.H.A.» 13 enero 2010).
Concepto y clasificación de activos financieros 1. Tienen la consideración de activos financieros los valores negociables representativos de la captación y utilización de capitales ajenos, con independencia de la forma en que se documenten.
Requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieros 1. Para proceder a la enajenación u obtención del reembolso de los títulos o activos financieros con rendimiento implícito y de activos financieros con rendimiento explícito que deban ser objeto de retención en el momento de su transmisión, amortización o reembolso, habrá de acreditarse la previa adquisición de los mismos con intervención de los fedatarios o instituciones financieras obligados a retener, así como el precio al que se realizó la operación.
Base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario 1. Con carácter general, constituirá la base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario la contraprestación íntegra exigible o satisfecha. En ningún caso se tendrá en consideración a estos efectos la exención prevista en el número 25º del artículo 9 de la Norma Foral del Impuesto.
5. En las percepciones derivadas de contratos de seguro y en las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposición de capitales, la base de retención será la cuantía a integrar en la base imponible calculada de acuerdo a la Norma Foral del Impuesto.
Número 5 del artículo 113 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por el apartado tres del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 17/2011, 8 marzo, que modifica los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, aprobados por Decretos Forales del Consejo 76/2007, de 11 de diciembre y 60/2002, de 10 de diciembre, respectivamente («B.O.T.H.A.» 21 marzo).
A partir de: 15 agosto 2009
Número 6 del artículo 113 introducido, con efectos para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2009, por el número 1 de la Disposición Adicional Única del D. Foral [ÁLAVA] 60/2009, 28 julio, que modifica los Decretos Forales 60/2002, de 10 de diciembre, que aprobó el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y el 76/2007, de 11 de diciembre, que aprobó el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 14 agosto).
Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario 1. Con carácter general, las obligaciones de retener y de ingresar a cuenta nacerán en el momento de la exigibilidad de los rendimientos del capital mobiliario, dinerarios o en especie, sujetos a retención o ingreso a cuenta, respectivamente, o en el de su pago o entrega si es anterior.
Sección Tercera Rendimientos de actividades económicas
Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas 1. Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad profesional, se aplicará el tipo de retención del 15 por 100 sobre los ingresos íntegros satisfechos.
2º. Los comisionistas. Se entenderá que son comisionistas los que se limitan a acercar o a aproximar a las partes interesadas para la celebración de un contrato.Por el contrario, se entenderá que no se limitan a realizar operaciones propias de comisionistas cuando, además de la función descrita en el párrafo anterior, asuman el riesgo y ventura de tales operaciones mercantiles, en cuyo caso el rendimiento se comprenderá entre los correspondientes a las actividades empresariales.
Grupo o epígrafe IAE
316.2,3,4 y 9
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se efectúe mayoritariamente por encargo a terceros.
Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalación o montaje.
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.
Servicio de mudanzas.
Sección Cuarta Ganancias patrimoniales
Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva La retención a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 18 por 100.
Artículo 116 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado tres del artículo 1 del D. Foral [ÁLAVA] 79/2009, del Consejo de Diputados de 22 de diciembre, que modifica los porcentajes de retención e ingresos a cuenta aplicables a los rendimientos de trabajo y a otras rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Base de retención sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva La base de retención sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva será la cuantía a integrar en la base imponible calculada de acuerdo con la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
A partir de: 4 enero 2014
Artículo 117 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2014, por el número Uno del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 49/2013, del Consejo de Diputados 24 diciembre, que modifica el D Foral 76/2007, 11 diciembre, que aprobó el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 3 enero 2014).
Nacimiento de la obligación de retener La obligación de retener nacerá en el momento en que se formalice la transmisión o reembolso de las acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.
Importe de las retenciones sobre premios La retención a practicar sobre los premios en metálico será del 18 por 100 de su importe.
Artículo 119 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado dos del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 85/2009, 29 diciembre, de modificación de los tipos de retención del capital mobiliario («B.O.T.H.A.» 13 enero 2010).
Sección Quinta Otras rentas
Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles La retención a practicar sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificación, será el resultado de aplicar el porcentaje del 18 por 100 sobre todos los conceptos que se satisfagan al arrendador, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.
Artículo 120 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado cuatro del artículo único del D. Foral [ÁLAVA] 108/2008, 23 diciembre, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 31 diciembre)
Importe de las retenciones sobre otras rentas 1. La retención a practicar sobre los rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen a que se refiere el artículo 100.2.b) de este Reglamento, cualquiera que sea su calificación, será el resultado de aplicar el tipo de retención del 24 por 100 sobre los ingresos íntegros satisfechos.
2. La retención a practicar sobre los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el artículo 100.2.b) de este Reglamento, cualquiera que sea su calificación, será el resultado de aplicar el tipo de retención del 18 por 100 sobre los ingresos íntegros satisfechos.
Número 2 del artículo 121 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado tres del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 85/2009, 29 diciembre, de modificación de los tipos de retención del capital mobiliario («B.O.T.H.A.» 13 enero 2010).
CAPÍTULO III INGRESOS A CUENTA
Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo 1. La cuantía del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calculará aplicando a su valor, determinado conforme a las reglas del artículo 62 de la Norma Foral del Impuesto, el porcentaje que corresponda de los previstos en el Capítulo anterior de este Reglamento.
Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario La cuantía del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calculará aplicando el porcentaje previsto en la Sección Segunda del Capítulo II del Título VII del presente Reglamento, al resultado de incrementar en un 20 por 100 el valor de adquisición o coste para el pagador.
Artículo 123 redactado, con efectos para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2009, por el número 2 de la Disposición Adicional Única del D. Foral [ÁLAVA] 60/2009, 28 julio, que modifica los Decretos Forales 60/2002, de 10 de diciembre, que aprobó el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y el 76/2007, de 11 de diciembre, que aprobó el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 14 agosto).
Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie de actividades económicas La cuantía del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calculará aplicando a su valor de mercado el porcentaje que resulte de lo dispuesto en la Sección Tercera del Capítulo II del Título VII del presente Reglamento.
Ingresos a cuenta sobre premios La cuantía del ingreso a cuenta que corresponda realizar por los premios satisfechos en especie, que constituyan ganancias patrimoniales, se calculará aplicando el porcentaje previsto en el artículo 119 del presente Reglamento al resultado de incrementar en un 20 por 100 el valor de adquisición o coste para el pagador.
Ingreso a cuenta sobre otras rentas La cuantía del ingreso a cuenta sobre las rentas en especie a las que se refieren los artículos 120 y 121 del presente Reglamento se calculará aplicando a su valor de mercado el porcentaje previsto en los mismos.
CAPÍTULO IV OBLIGACIONES DEL RETENEDOR, DEL OBLIGADO A INGRESAR A CUENTA Y DEL RETENIDO
Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta 1. El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deberá presentar en los primeros 25 días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en la Diputación Foral de Álava.
No obstante, la declaración e ingreso a que se refiere el párrafo anterior se efectuará en los 25 primeros días naturales de cada mes, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refieren los números 1º y 2º del apartado 3 del artículo 71 del Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. Como excepción, la declaración e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuará durante el mes de agosto y los diez primeros días naturales del mes de septiembre inmediato posterior.
Párrafo segundo del número 1 del artículo 127 redactado por el artículo 3 del D. Foral [ÁLAVA] 52/2008, 27 mayo, que modifica los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos del trabajo y los pagos fraccionados de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como el porcentaje general de gastos para las actividades ganaderas que determinen el rendimiento neto a través de la modalidad simplificada del método de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 30 mayo).Vigencia: 31 mayo 2008
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta presentará declaración negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, no hubiera procedido, por razón de su cuantía, a la práctica de retención o ingreso a cuenta alguno. No procederá presentación de declaración negativa cuando no se hubieran satisfecho en el período de declaración rentas sometidas a retención e ingreso a cuenta.
Apartado 1 del artículo 127 redactado por el artículo 1 del D. Foral [ÁLAVA] 63/2010, del Consejo de Diputados, 21 diciembre, que modifica los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
Véase O. Foral [ÁLAVA] 651/2007, 17 diciembre, por la que se aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta, así como los diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 190, y el modelo 10T relativo al certificado de los rendimientos del trabajo, de actividades económicas y premios («B.O.T.H.A.» 31 diciembre).
Véase O. Foral [ÁLAVA] 54/2007, 31 enero, por la que se aprueban los modelos 110 y 111 de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y premios («B.O.T.H.A.» 14 febrero).
Véase O. Foral [ÁLAVA] 41/2000, 24 enero, por al que se aprueba el modelo 187 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relación con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones a reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación obligatoria del citado modelo por soporte directamente legible por ordenador («B.O.T.H.A.» 9 febrero).
CAPÍTULO V PAGOS FRACCIONADOS
Obligados al pago fraccionado Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a ingresar, y en su caso también a autoliquidar, en la Diputación Foral, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la cantidad que resulte de lo establecido en los artículos siguientes.
Importe de los pagos fraccionados 1. Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior ingresarán, en cada plazo, las cantidades siguientes:
5. A la cantidad calculada por aplicación de lo dispuesto en los apartados anteriores se le restarán 100 euros, sin que ello pueda originar resultado negativo.
Número 5 del artículo 129 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado cinco del artículo 1 del D. Foral [ÁLAVA] 79/2009, 22 diciembre, que modifica los porcentajes de retención e ingresos a cuenta aplicables a los rendimientos de trabajo y a otras rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Artículo 129 redactado, con efectos de 1 de junio de 2008, por el artículo 2 del D. Foral [ÁLAVA] 52/2008, 27 mayo, que modifica los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos del trabajo y los pagos fraccionados de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como el porcentaje general de gastos para las actividades ganaderas que determinen el rendimiento neto a través de la modalidad simplificada del método de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 30 mayo).Vigencia: 1 junio 2008
Declaración e ingreso 1. Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a ingresar, y en los casos correspondientes a que se refiere el apartado 4 del artículo anterior a declarar e ingresar, trimestralmente en la Diputación Foral, las cantidades determinadas conforme a lo dispuesto en el artículo anterior, en los plazos comprendidos entre el día uno de los meses de abril, julio, octubre y enero y el día diez del mes siguiente a los antes citados.
Entidades en régimen de atribución de rentas El pago fraccionado correspondiente a los rendimientos de actividades económicas obtenidos por entidades en régimen de atribución de rentas se efectuará por cada uno de los herederos, socios, comuneros o partícipes, en proporción a su participación en el beneficio de la entidad.
Parejas de hecho A los efectos del presente Reglamento, las referencias que se efectúan a las parejas de hecho, se entenderán realizadas a las constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho.
Participaciones en fondos de inversión cotizados El régimen de diferimiento previsto en el artículo 50.1.b) de la Norma Foral del Impuesto no resultará de aplicación cuando la transmisión o reembolso o, en su caso, la suscripción o adquisición tenga por objeto participaciones representativas del patrimonio de los fondos de inversión cotizados a que se refiere el artículo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.
Disposición adicional 2.ª redactada, con efectos desde el día 1 de enero de 2011, por el apartado catorce del artículo 1 de D. Foral [ÁLAVA] 33/2011, 12 abril, que modifica los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, aprobados por Decretos Forales 60/2002, de 10 de diciembre, y 76/2007, de 11 de diciembre («B.O.T.H.A.» 29 abril).
Movilización entre planes individuales de ahorro sistemático En el supuesto de movilización total o parcial de la provisión matemática de un plan de ahorro sistemático a otro, se seguirá, en cuanto le sea de aplicación, lo dispuesto en el artículo 62.3 y en la Disposición Transitoria Quinta de este Reglamento, relativos a los planes de previsión asegurados.
Renta del ahorro y rendimientos obtenidos por la cesión a entidades vinculadas de capitales propios A efectos de lo establecido en el artículo 65.b) de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los rendimientos de capital mobiliario obtenidos por la cesión de capitales propios a entidades vinculadas con el contribuyente se integrarán, en todo caso, en la renta del ahorro, cuando se trate de rendimientos percibidos de entidades financieras y no difieran de los que hubieran sido ofertados a otros colectivos de similares características a las de las personas que se consideran vinculadas a la entidad pagadora.
Ganancias patrimoniales derivadas de elementos adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 y que hubieran estado afectos a una actividad económica En los supuestos de transmisión de elementos patrimoniales que hayan sido objeto de desafectación previa a su transmisión en los términos establecidos en el artículo 27 de la Norma Foral del Impuesto y hubieran sido adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 1994, las ganancias patrimoniales se reducirán de acuerdo con lo establecido en el apartado Uno de la Disposición Transitoria Primera de la Norma Foral del Impuesto, teniendo en cuenta la fecha de adquisición de los citados elementos.
Régimen transitorio de las modificaciones introducidas en materia de retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario y sobre ganancias patrimoniales 1. La obligación de retener en las transmisiones, amortizaciones o reembolsos de activos financieros con rendimiento explícito será aplicable a las operaciones formalizadas desde el 1 de enero de 1999.
Exención de ayudas públicas prestadas al amparo de lo previsto en el Capítulo VI del Decreto 329/2003 Están exentas aquellas ayudas para la conciliación de la vida laboral y familiar concedidas al amparo de lo previsto en el Capítulo VI del Decreto 329/2003, de 23 de diciembre, por el que se regulan las ayudas al empleo.
Exención de ayudas públicas prestadas a deportistas promesas Están exentas aquellas ayudas concedidas al amparo de la Orden Foral 95/2006, de 1 de marzo, por la que se aprueba la Convocatoria de ayudas a deportistas aficionados para su promoción hacia la élite, durante el año 2006.
Movilizaciones entre planes de previsión asegurados Las solicitudes de movilización de la provisión matemática entre planes de previsión asegurados formuladas hasta la entrada en vigor del artículo 62.3 de este Reglamento, se regirán por lo dispuesto en el artículo 56.3 del Decreto Foral 111/2001, de 18 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Compensación fiscal aplicable a los contratos individuales de vida o invalidez Uno. Tendrán derecho a la deducción de la cuota íntegra regulada en esta disposición los contribuyentes que en los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2007 integren en la base imponible del ahorro rendimientos derivados de percepciones en forma de capital diferido a las que se refiere el artículo 39.1.a) de la Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, procedentes de seguros de vida o invalidez contratados con anterioridad a 1 de enero de 2007 y a los que les hubieran resultado de aplicación los porcentajes de integración del 60 y 25 por 100 previstos en el artículo 38.2.b) y del 25 por 100 previsto en la Disposición Transitoria Décima de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Disposición Transitoria 6.ª introducida, con aplicación a los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2007, por el artículo único del D. Foral [ÁLAVA] 18/2008, 18 marzo, que modifica el Decreto Foral 76/2007, de 11 de diciembre, de Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, para el establecimiento del mecanismo de compensación fiscal aplicable a los contratos individuales de vida o invalidez («B.O.T.H.A.» 4 abril).Vigencia: 5 abril 2008
Determinación del rendimiento neto en la modalidad simplificada del método de estimación directa aplicable a la actividad de elaboradores de vino y a las actividades agrícolas, ganaderas o pesqueras Para los períodos impositivos 2008 y 2009, el porcentaje a que hace referencia la letra c) del apartado 1 del artículo 30 de este Reglamento, será del 35 por 100.
Disposición Transitoria 7.ª redactada, con efectos de 1 de enero de 2008, por el artículo 5 del D. Foral [ÁLAVA] 66/2008, 1 julio, que aprueba diversas medidas para paliar los daños ocasionados por las recientes inundaciones y modifica la Disposición Transitoria Séptima del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008
Disposición Transitoria 7.ª redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el apartado seis del artículo 1 del D. Foral [ÁLAVA] 79/2009, 22 diciembre, que modifica los porcentajes de retención e ingresos a cuenta aplicables a los rendimientos de trabajo y a otras rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).
Disposición transitoria 8.ª introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2010, por el artículo único del D. Foral [ÁLAVA] 62/2010, del Consejo de Diputados, 21 diciembre, que modifica el D. Foral 76/2007, de 11 de diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).
Derogación A la entrada en vigor de este Decreto Foral, quedarán derogadas todas las disposiciones de igual o inferior rango que se opongan a esta disposición, y en particular, el Decreto Foral 111/2001, de 18 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. No obstante lo anterior, lo previsto en los artículos 6 y 51 del citado Decreto Foral 111/2001 seguirán vigentes hasta el 31 de diciembre de 2007.
Vigencia de otras normas reglamentarias Las normas reglamentarias dictadas en desarrollo del Decreto Foral 111/2001 derogado, continuarán vigentes, en tanto no se opongan a lo previsto en el Reglamento aprobado en el presente Decreto Foral, hasta la entrada en vigor de las distintas normas reglamentarias que puedan dictarse en desarrollo del Reglamento aprobado.
Entrada en vigor Este Decreto Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava y será de aplicación a los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2007, salvo lo dispuesto en sus artículos 13, 55 y 62.3, que surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2008.
Remisiones normativas Todas las referencias contenidas en la normativa foral al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Decreto Foral 111/2001, de 18 de diciembre, se entenderán realizadas a los preceptos correspondientes del Reglamento aprobado por el presente Decreto Foral.
Desarrollo Por Orden Foral del Diputado Foral titular del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos se determinarán tanto los plazos de presentación de las obligaciones formales, como los signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los sectores de actividad económica, límites cuantitativos, instrucciones para su aplicación y, en general, de todos aquellos aspectos que sean necesarios para la aplicación y desarrollo del presente Reglamento.