Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/ilpb2-4515-1-27-15-3-ws
Timestamp: 2018-03-19 01:25:42+00:00
Document Index: 116284930

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 4', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 14', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4']

ILPB2/4515-1-27/15-3/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 13 kwietnia 2015 r. (data wpływu 16 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny – jest prawidłowe.
W dniu 16 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny.
W 2013 r. Wnioskodawca uzyskał przychód ze sprzedaży mieszkania odziedziczonego w spadku po rodzicach. Sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od kiedy Zainteresowany je odziedziczył (postanowieniem sądu o nabyciu spadku). Wnioskodawca złożył deklarację podatkową PIT-39 za 2013 r. wraz z oświadczeniem, że przychód ze sprzedaży lokalu będzie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu dwóch lat od 31 grudnia 2013 r. Część tego przychodu Zainteresowany wydatkował i wydatkuje w bieżącym roku na generalny remont domu jednorodzinnego, w którym zamieszkuje i którego jest właścicielem wraz z żoną (wspólność majątkowa). Jednak część tego przychodu Zainteresowany chciałby w formie darowizny przekazać synowi na zakup mieszkania w ramach programu „mieszkanie dla młodych”. Zgodnie z wymogami tego programu Wnioskodawca nie może być współwłaścicielem ze względu na wiek i posiadany już własny dom.
Czy przekazane przez Wnioskodawcę synowi pieniądze – w formie darowizny, ustanowionej aktem notarialnym i wpłacone na konto bankowe syna, które pochodzą ze sprzedaży mieszkania Wnioskodawcy, są jako darowizna na rzecz osoby z I grupy pokrewieństwa zwolnione z podatku...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych (...), jeżeli:
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego
w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy (...), w banku (...) lub przekazem pocztowym.
W myśl powyższego jeżeli Wnioskodawca daruje synowi kwotę ponad 9 637 zł, którą on przeznaczy na zakup mieszkania, czynność ta podlega zwolnieniu od podatku.
Z kolei, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 9 637 zł jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej. W rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy, do grupy I zalicza się małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
Jednocześnie w myśl art. 4a ust. 4 ww. ustawy, obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca chce przekazać synowi w formie darowizny ustanowionej aktem notarialnym, część pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży mieszkania. Pieniądze te zostaną wpłacone na konto bankowe syna.
Mając powyższe na uwadze, stwierdzić należy, że darowizna środków pieniężnych ustanowiona aktem notarialnym na rzecz syna Wnioskodawcy, tj. osoby wymienionej w zamkniętym katalogu określonym w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn i przekazana na konto bankowe syna będzie w całości korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a powołanej ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Wskazać należy, że z uwagi na to, że wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej stosowania przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn został złożony przez Wnioskodawcę, zaznacza się, że interpretacja nie wywiera skutku prawnego dla syna Wnioskodawcy.
Syn Wnioskodawcy, chcąc uzyskać interpretację indywidualną powinien wystąpić z odrębnym wnioskiem o jej wydanie.
Ponadto tut. Organ informuje, że w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych, wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Darowizna > ILPB2/4515-1-27/15-3/WS