Source: https://web.araba.eus/es/renta/preguntas-frecuentes
Timestamp: 2020-05-26 17:21:00
Document Index: 190929251

Matched Legal Cases: ['artículo 51', 'artículo 52', 'artículo 18', 'artículo 19', 'artículo 12', 'artículo 71', 'artículo 75', 'artículo 49', 'artículo 49']

Preguntas frecuentes del Impuesto sobre la Renta
Información general de la campaña de Renta
¿Cuáles son las modalidades de presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el ejercicio 2019?
Una vez comunicada la conformidad o realizada la modificación, si el resultado de la cuota es a devolver, se procederá a practicar la devolución, (las devoluciones comienzan el 17 de abril), si el resultado de la cuota es a ingresar se domiciliará su importeel 20 de noviembre de 2020, en la cuenta que figura en la propuesta de autodeclaración.
2. Si el contribuyente no presta su conformidad o no solicita su modificación, (del 2 de septiembre al 15 de octubre) a la propuesta remitida, se tendrá por no efectuada la actuación administrativa, quedando el contribuyente obligado a presentar, en el supuesto de que tenga este deber, la declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2019 en cualquiera de las modalidades de presentación: rentaraba o rentared.
1. rent@raba es un servicio para confeccionar las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que se presta a los contribuyentes que reúnan los requisitos exigidos para poder utilizar esta modalidad de declaración. Este servicio se presta en las oficinas de Hacienda de la Diputación Foral de Álava. (No es necesario aportar la etiqueta identificativa, deberán acreditarse con su DNI / NIE ).
b. Haber transmitido la vivienda habitual en el ejercicio 2019.
c. Realizar durante el ejercicio de 2019 más de tres operaciones de venta de valores mobiliarios o inmobiliarios.
Son las declaraciones confeccionadas por los contribuyentes utilizando el Programa Informático de Ayuda del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Patrimonio, elaborado por la Diputación Foral de Álava y transmitidas por la Sede Electrónica de la Diputación Foral de Álava.
¿Cuál es el plazo de presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2019?
Dependiendo de la modalidad de presentación elegida para presentar la declaración del IRPF correspondiente al año 2019, los plazos son los siguientes:
Las modificaciones de las propuestas de declaración remitidas a los contribuyentes podrán realizarse del 8 de septiembre al 28 de octubre de 2020.
a) En las oficinas de la Hacienda Foral: 8 de septiembre de 2020.
b) En las Entidades Financieras Colaboradoras o a través de las Gestorías o Asesorías acreditadas ante la Diputación Foral de Álava y transmitidas, por ellas, a través de internet: 15 de abril de 2020.
a) En las Entidades Financieras Colaboradoras: 30 de octubre de 2020
b) En las oficinas de la Hacienda Foral: 28 de octubre de 2020.
c) A través de las Gestorías o Asesorías acreditadas ante la Diputación Foral de Álava y transmitidas, por ellas, a través de internet: 30 deoctubre de 2020.
¿Cómo se presenta la declaración por Internet?
Una vez realizada la declaración a través del Programa de Ayuda disponible en la web, se transmite por la Sede Electrónica de la Diputación Foral de Álava
Para acceder a la Sede Electrónica podrá utilizar, entre otros, alguno de los siguientes medios:
¿Cómo puede saber si le van a enviar rentafácil?
A partir del 15 de abril, introduciendo su número de D.N.I./ N.I.E. podrá comprobar en la web si va a recibir su propuesta de declaración (rentafácil).
Si quiere visualizar su contenido podrá hacerlo por la sede electrónica de la Diputación Foral de Álava.
¿Cómo y dónde puede confirmar rentafácil?
Si está conforme con la propuesta puede confirmarla:
En su entidad financiera colaboradora
Llamando al teléfono 900 111 202 (servicio de telefonía interactiva disponible las 24 horas durante los 7 días de la semana, así como la atención personalizada de lunes a viernes, en horario de 9:00 a 19:00 horas)
¿Cómo solicita cita para modificar rentafácil en las oficinas de Hacienda?
La solicitud de cita puede realizarse desde el 2 de septiembre al 15 de octubre a través de:
Telefónicamente, llamando al 900 111 203 (servicio de telefonía interactiva disponible las 24 horas durante los 7 días de la semana, así como la atención personalizada de lunes a viernes, en horario de 9:00 a 19:00 horas)
¿Qué entidades financieras son colaboradoras para la campaña de renta 2019?
Las entidades financieras colaboradoras para rentafácil son las siguientes:
Las entidades financieras colaboradoras para rentaraba son las siguientes:
¿Dónde se presta el servicio rent@raba?
En las oficinas de Hacienda de la Diputación Foral de Álava, previa solicitud de cita
Vitoria: c/ Samaniego, 14
¿Cuándo y cómo solicitar CITA PREVIA para rent@raba?
Antes de acudir a las oficinas de la Hacienda Foral (Vitoria-Gasteiz, Llodio o Laguardia) para confeccionar su declaración deberá solicitar CITA PREVIA desde el 2 de septiembre al 15 de octubre de 2020:
O mediante llamada telefónica al 900 111 203 (servicio de telefonía interactiva disponible las 24 horas durante los 7 días de la semana, así como la atención personalizada de lunes a viernes, en horario de 9:00 a 19:00 horas)
ETIQUETA IDENTIFICATIVA ¿Es obligatoria?
LA ETIQUETA NO ES NECESARIA, y será suficiente que te acredites con tu DNI / NIE, si en años anteriores nos has presentado la declaración de la renta, no has cambiado de estado civil en el año 2019, ni de domicilio Y TU DECLARACIÓN LA REALIZAS:
Confirmando o modificando rentafácil..
*Salvo en el supuesto de que no acudas personalmente a confeccionar la declaración, en cuyo caso será necesario cumplimentar la autorización que se adjunta con la etiqueta identificativa.
en una gestoría o asesoría que no opere como tu representante voluntario autorizado.
Para cualquier INFORMACIÓN o solicitud de DUPLICADOS de las etiquetas identificativas, llama al teléfono 900 111 203 (Disponible las 24 horas los 7 días de la semana).
La distribución de las etiquetas a los domicilios se efectuará durante el mes de abril del 2020.
ETIQUETA IDENTIFICATIVA ¿Qué hago si no la he recibido o la he extraviado?
Para cualquier INFORMACIÓN o solicitud de DUPLICADOS de las etiquetas identificativas, llama al teléfono 900 111 203 (disponible las 24 horas los 7 días de la semana) y te las enviaremos a tu domicilio
¿Cuál es el Salario Mínimo Interprofesional para el ejercicio 2019?
El Salario Mínimo Interprofesional para el ejercicio 2019 fue de 12.600 €/año.
Obligación de declarar y modalidades de tributación
¿Quién no está obligado a presentar declaración del I.R.P.F. 2019?
No están obligados a declarar en este ejercicio los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:
a) Rendimientos brutos del trabajo superiores a 12.000€ y hasta el límite de 20.000€ anuales en tributación individual. Este límite operará en tributación conjunta respecto de cada uno de los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos salvo que, entre otros:
Se aplica la tabla de retenciones sobre rendimientos del trabajo a la suma de los rendimientos de trabajo devengados en el año, exceptuando los que se encuentren exentos
El resultado anterior se minorará en las retenciones e ingresos a cuenta del trabajo soportados
El resultado anterior será la cantidad a ingresar
Esta opción impide aplicar gastos deducibles, bonificaciones del trabajo, reducciones, deducciones de la cuota íntegra, las reglas de la tributación conjunta y en general cualquier otro incentivo contenido en la normativa del I.R.P.F.
b) Rendimientos brutos del trabajo, con el límite de 12.000€ anuales en tributación individual. Este límite operará en tributación conjunta respecto de cada uno de los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.
c) Rendimientos brutos del capital y ganancias patrimoniales, incluidos los exentos, que no superen conjuntamente los 1.600€ anuales.
¿Pueden hacer la declaración las personas con rendimientos inferiores a las cantidades mínimas exigidas por la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre del I.R.P.F.?
¿Qué modalidades de unidad familiar existen?
La unidad familiar monoparental (viudos, solteros o separados legalmente), que está formada por uno de los progenitores y todos los hijos que reúnan los requisitos del apartado anterior, independientemente de con quien convivan. En este caso, en el supuesto de existir otro progenitor, éste no formará parte de dicha unidad familiar.
Si no constara dicho acuerdo, constituirá unidad familiar el progenitor con la totalidad de los hijos cuyo cuidado tenga atribuido de forma exclusiva en virtud de resolución judicial. En este supuesto podrán existir dos unidades familiares y cada unidad familiar estará constituida por el progenitor y los hijos cuyo cuidado tenga atribuido judicialmente de forma exclusiva. En este caso para constituir unidad familiar se precisará tener atribuido judicialmente el cuidado de algún hijo.
¿Tributación individual o conjunta en el ejercicio 2019?
Las personas integradas en una unidad familiar pueden optar por tributar de forma individual o de forma conjunta, gravándose en este caso sus rentas de forma acumulada.
4.347 € para la unidad familiar biparental
3.776 € para la unidad familiar monoparental
La opción inicialmente realizada en un período impositivo puede variarse después del periodo voluntario de autoliquidación del impuesto siempre que no haya requerimiento previo de la Administración tributaria, y no vincula para otros periodos impositivos.
¿Puede una persona mayor de 18 años que obtiene unos ingresos de trabajo hacer la declaración conjunta con los padres?
Con carácter general no, puesto que al ser mayor de edad no forma parte de la unidad familiar, salvo que se trate de hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada
¿Pueden los padres practicar la deducción por descendiente por un hijo que obtiene rendimientos inferiores al salario mínimo interprofesional y presenta declaración individual de I.R.P.F.?
Con independencia de los rendimientos obtenidos, desde el momento en que el hijo presenta su declaración individual del impuesto, los padres no pueden practicar la deducción por descendiente.
Una pareja que convive de hecho, sin estar constituida en pareja de hecho conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo ¿puede presentar declaración conjunta?
No, la pareja no constituida en pareja de hecho conforme a la Ley 2/2003 no se encuadra en ninguno de los supuestos previstos de unidad familiar, por lo que en ningún caso podrá ejercer la opción para tributar de forma conjunta. No obstante, si esta pareja tuviera hijos menores de edad, uno de los progenitores y todos los hijos menores formarían una unidad familiar monoparental y podrían presentar declaración conjunta.
En caso de fallecimiento del declarante en un día distinto al 31 de diciembre ¿cómo debería tributar?
En este supuesto el período impositivo comienza el uno de enero y finaliza el día del fallecimiento del contribuyente. Pero cabe la posibilidad de que los demás miembros de la unidad familiar opten por tributar de forma conjunta, y en dicha declaración integren las rentas del contribuyente fallecido aplicando, en su caso, las deducciones familiares y personales que correspondan al fallecido, sin que se reduzcan proporcionalmente hasta la fecha de fallecimiento.
¿Cómo tienen que declarar dos personas que se casaron, o constituyeron pareja de hecho conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, en el ejercicio 2019?
Presentar, cada uno, su declaración individual por todo el año.
Presentar una declaración conjunta (con la suma de los rendimientos de los dos) por todo el año.
¿Qué indemnizaciones por despido o cese del trabajador están exentas?
Las cantidades establecidas en virtud de convenio, pacto o contrato.
Las cantidades que, en su caso, se perciban como consecuencia de la extinción del contrato de trabajo por cualquier causa, para la cual no se contenga en el Estatuto de Trabajadores el derecho del trabajador a percibir la indemnización. Por ejemplo: cese voluntario del trabajador, extinción de contratos de trabajo temporales, despidos disciplinarios calificados como procedentes, etc...
En caso de indemnizaciones por despido colectivo ¿qué parte está exenta?
En los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores, o extinciones de contrato producidas por las causas previstas en la letra c) del artículo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o de fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.
¿Qué indemnizaciones por daños físicos, psíquicos o morales están exentas en el I.R.P.F.?
Permanecen exentas las indemnizaciones por estos daños, pagados por un tercero o por el seguro de ese tercero (no por el seguro del dañado) como consecuencia de responsabilidad civil. La indemnización está exenta totalmente con independencia de su cuantía si hay una intervención judicial (fija la cantidad el juez o hay una conciliación o allanamiento). Si se establece la indemnización por acuerdo extrajudicial, está sujeta en la cuantía que exceda de la establecida por la Ley. No están exentas las indemnizaciones por daños materiales.
¿Qué tipo de pensiones de la Seguridad Social están exentas en el I.R.P.F.?
Están exentas las siguientes prestaciones:
Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social, o por las entidades que la sustituyan, como consecuencia de lesiones permanentes no invalidantes, incapacidad permanente parcial, total, absoluta o gran invalidez. En caso de incapacidad permanente parcial o total, la exención no será de aplicación a aquellos contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo diferentes a los previstos en el artículo 18.a) de esta Norma Foral, o de actividades económicas. No obstante cuando se perciban las prestaciones en forma periódica, la incompatibilidad a que se refiere el párrafo anterior no será de aplicación en el período impositivo en que se perciba por primera vez la prestación.
También están exentas en los mismos términos, las siguientes prestaciones por incapacidad permanente (parcial, total, absoluta y gran invalidez):
Las reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la S.S. de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, por las Mutualidades de Previsión Social que actúen como alternativas al régimen de la Seguridad Social mencionado.
Hay que tener en cuenta que la cantidad que no hay que declarar por este concepto nunca podrá ser superior a la que hubiesen podido percibir estos profesionales no integrados en el régimen especial de la S.S. de los trabajadores por cuenta propia o autónomos o socios cooperativistas en caso de recibir la pensión de la Seguridad Social.
¿Están sujetas al I.R.P.F. las cantidades percibidas por desempleo, es decir, hay que declararlas?
Con carácter general están sometidas a tributación las prestaciones por desempleo.
Que se satisfaga por la correspondiente entidad gestora.
Que las cantidades se destinen por el beneficiario a su integración en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado, o a realizar una aportación al capital social de una entidad mercantil.
Que las acciones o participaciones se mantengan durante un plazo mínimo de 5 años.
Mantenimiento, durante idéntico plazo, de la actividad, en el caso de trabajadores autónomos. El plazo de mantenimiento de cinco años de la acción o participación o de la actividad económica no será exigible cuando su incumplimiento derive de la liquidación de la empresa con motivo de un procedimiento concursal.
¿Cómo se declara el cobro de atrasos de ejercicios anteriores en concepto de remuneración del trabajo asalariado?
Si se trata de rentas no percibidas por encontrarse pendiente de resolución judicial, la determinación del derecho a su percepción o su cuantía, los importes no satisfechos se imputarán al período impositivo en que aquélla adquiera firmeza.
¿Cómo tributan las cantidades percibidas en forma de capital de una Entidad de Previsión Social Voluntaria o de un Plan de Pensiones en los supuestos de percepciones derivadas del acaecimiento de las diferentes contingencias o del rescate de los derechos económicos?
Dichas cantidades se integrarán al 60% en el supuesto de primera prestación que se perciba por cada una de las diferentes contingencias, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 19 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF. Se elimina la posibilidad de integración reducida cada 5 años.
A estos efectos, se entenderá por primera cantidad percibida aquélla que se obtenga a partir de 1 de enero de 2014, con independencia de que se hayan recibido prestaciones o percepciones con anterioridad a dicha fecha y del tratamiento tributario que se haya aplicado a las mismas, al amparo de la normativa anterior (Disposición Adicional Única del Decreto Foral 46/2013, de 17 de diciembre)
¿Cuáles son los gastos deducibles y las bonificaciones aplicables en los rendimientos de trabajo?
Son gastos deducibles exclusivamente los siguientes:
Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios y las detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a los colegios de huérfanos o instituciones similares.
Las cantidades que satisfagan los contribuyentes a las entidades o instituciones que, de conformidad con la normativa vigente hayan asumido la prestación de determinadas contingencias correspondientes a la Seguridad Social.
Las cantidades aportadas obligatoriamente a su organización política por los cargos políticos de elección popular o de libre designación. Estas cantidades tienen como límite el 25% de los rendimientos íntegros obtenidos por el desempeño del citado puesto de trabajo, cuando estos representen la principal fuente de renta del contribuyente.
La cuantía de estas bonificaciones se incrementará:
En un 250 % para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 % e inferior al 65 % que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B ó C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1.971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad o que obtengan 7 ó más puntos en las letras D, E, F, G ó H del citado baremo, así como para aquellos trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
La aplicación de la bonificación no puede dar lugar a rendimiento neto negativo del trabajo.
¿A quién corresponden los rendimientos del trabajo?
El apartado 2 del artículo 12 regula para los rendimientos del trabajo su atribución exclusiva a quien haya generado el derecho a su percepción, excepto para las prestaciones de la Seguridad Social, de los Planes de Pensiones, de las E.P.S.V., de las Mutualidades de Previsión Social o de los seguros colectivos que instrumenten los compromisos por pensiones de las empresas, que se atribuirán a las personas físicas a cuyo favor estén reconocidas.
Matrimonio en régimen de gananciales o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento vasco 2/2003 de 7 de mayo en el que sólo uno de los miembros obtiene rendimientos de trabajo. Si optan por realizar declaraciones individuales, ¿cómo se imputan los citados rendimientos?
Pensión de orfandad a hijos menores de 18 años cobrada por la madre como representante legal de los mismos ¿Deben declararse dichas pensiones?
12) Las prestaciones familiares reguladas en los capítulos X y XV del Título II y en el capítulo I del Título VI del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y nietas o hermanos y hermanas, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas. (...) Igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto múltiple, adopción, adopción múltiple, hijos a cargo y orfandad.
- Bonificación del 20% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble. - El importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.
- Bonificación del 50% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble.
- El importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.
Los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos, incluidos los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.
Bonificación del 40% sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble.
¿A quién corresponden los rendimientos de capital inmobiliario?
¿Qué calificación fiscal tienen los rendimientos obtenidos por el arrendamiento de un negocio?
Las cantidades percibidas por el arrendador de un negocio, entendiendo como tal el arrendamiento de una organización empresarial en funcionamiento en la que pueden incluirse el local comercial, las instalaciones, la clientela, etc., constituyen, a efectos del Impuesto sobre la Renta, rendimientos del capital mobiliario, salvo que el arrendamiento constituya una actividad empresarial en cuyo caso tendrían dicha naturaleza.
¿Cómo tributa el subarrendamiento de vivienda?
¿Cuáles son los regímenes de determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales o profesionales?
El cálculo del rendimiento neto se efectuará mediante el método de estimación directa, el cual tendrá las siguientes modalidades:
Simplificada. Esta modalidad podrá ser aplicable a aquellas actividades económicas cuyo volumen de operaciones, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere 600.000 € en el año inmediato anterior y que opte expresamente por la aplicación de esta modalidad para la determinar el rendimiento neto de todas sus actividades.
La estimación directa, modalidad normal, de rendimientos es el método de general aplicación. El método de estimación directa, modalidad simplificada es voluntario, y su aplicación hay que solicitarla expresamente. Es importante señalar que, si el contribuyente no dice nada expresamente, se aplicará el método de estimación directa normal, porque para aplicar la modalidad simplificada también se requiere manifestación expresa
¿Cuál es el plazo de opción al método de Estimación Directa modalidad Simplificada?
Art. 29 del D.F 40/2014, de 1 de agosto.
¿Cuándo es aplicable la reducción del 10% por inicio de actividad económica?
Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica podrán reducir en un 10 % el rendimiento neto positivo de la misma, en el primer periodo impositivo en el que éste sea positivo y en el periodo impositivo siguiente, siempre que el primer periodo impositivo en que se obtenga dicho rendimiento neto positivo tenga lugar en los cinco primeros periodos impositivos desde el inicio de su actividad.
Compatibilidades e incompatibilidades entre los regímenes de Estimación Directa
Ventas y otras transmisiones
¿Cuándo está exenta la transmisión de la vivienda habitual?
Cuando las ganancias se hayan obtenido con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales por personas mayores de 65 años, siempre que el importe total obtenido se destine en el plazo de 6 meses a constituir una renta vitalicia asegurada en su favor. La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 €.
Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido, solo se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
¿Cómo tributa la venta de acciones cotizadas?
La transmisión se realice a título oneroso
La opción se haga constar expresamente al presentar la declaración. Esta opción podrá ser modificada una vez finalizado el periodo voluntario de presentación de la declaración siempre que no se haya producido un requerimiento previo por parte de la Administración.
El importe resultante de este gravamen se sumará a la cuota íntegra, sin integrarse en la base imponible del ahorro.
¿Cómo tributan las rentas negativas derivadas de aportaciones financieras subordinadas, participaciones preferentes y deuda subordinada?
¿Cuáles son las reducciones de la base imponible general?
Reducción por abono de pensiones compensatorias al cónyuge o pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, y anualidades por alimentos (se exceptúan las que el contribuyente paga a los hijos) fijadas por decisión judicial. Esta reducción no será de aplicación en el supuesto de que la persona pagadora de las pensiones compensatorias o anualidades por alimentos conviva con la persona perceptora de las mismas.
Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (Planes de pensiones, EPSV, Mutualidades de Previsión Social...) a favor tanto del propio contribuyente como de su cónyuge o constituidas a favor de personas con discapacidad.
Reducción por hacer la declaración conjunta, que varía si se trata de una unidad familiar monoparental 3.776 € o de una unidad familiar biparental 4.347 €.
¿Qué diferencias existen a efectos fiscales entre las E.P.S.V., Planes de Pensiones, Mutualidades, los Planes de Previsión Asegurados y los Planes de Jubilación?
¿Cuáles son los límites de las aportaciones a sistemas de previsión social, con carácter general? ¿Y si concurre en el mismo ejercicio la aportación con el cobro por jubilación o por rescate por el transcurso de 10 años?
¿Pueden las personas jubiladas aplicar reducción por aportaciones a sistemas de previsión social?
¿Qué sucede con las aportaciones realizadas a sistemas de previsión social de los que sea partícipe el cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la ley del Parlamento Vasco 2/2003 de 7 de mayo?
Con independencia de las reducciones realizadas de acuerdo con los límites anteriores, los contribuyentes cuyo cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, no obtenga rentas a integrar en la base imponible general o las obtenga en cuantía inferior a 8.000€ anuales, podrán reducir de su base imponible las aportaciones que realicen a sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular dicho cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, con el límite máximo de 2.400€ anuales.
¿Qué sucede si las aportaciones exceden los límites?
Los partícipes, mutualistas, asegurados y los socios de las entidades de previsión social voluntaria podrán solicitar que las cantidades aportadas que no hubieran podido ser objeto de reducción por exceder del límite máximo previsto el artículo 71.1.a o por insuficiencia de la base imponible general, lo sean en los cinco ejercicios siguientes, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan no se encuentren en situación de jubilación. Estas reglas no resultarán de aplicación a las aportaciones y contribuciones que excedan de los límites máximos previstos en su normativa financiera.
¿Cuáles son los límites de las reducciones por aportaciones realizadas a favor de personas con discapacidad?
¿Qué aportaciones son objeto de reducción cuando concurran las realizadas por la propia persona con discapacidad junto con las realizadas por otras personas a favor de la persona con discapacidad?
Serán objeto de reducción en primer lugar, las aportaciones realizadas por la propia persona con discapacidad y sólo si las de la persona con discapacidad no alcanzaran el límite de 24.250€, podrán ser objeto de reducción las aportaciones realizadas por otras personas a favor de la persona con discapacidad hasta que se agote el citado límite. Estas personas harán la reducción en su base imponible de forma proporcional a las aportaciones realizadas.
¿Qué rentas componen la Base Imponible General y la Base Imponible del Ahorro?
La Base Imponible General estará compuesta por rendimientos de trabajo, rendimientos positivos de actividades económicas, rendimientos de capital inmobiliario que no provengan de arrendamiento de vivienda, otros rendimientos de capital mobiliario (procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, procedentes de la propiedad intelectual...), ganancias y pérdidas patrimoniales que no se hayan originado por la transmisión de elementos patrimoniales y las imputaciones de renta.
La Base Imponible del Ahorro por su parte estará compuesta por rendimientos de capital inmobiliario procedentes de arrendamiento de viviendas habituales, rendimientos de capital mobiliario (dividendos, intereses, seguros de vida...) y ganancias y pérdidas patrimoniales originadas por la transmisión de elementos patrimoniales.
¿Cómo tributa la Base Imponible General y la Base Imponible del Ahorro?
La Base Imponible General, una vez aplicadas las reducciones correspondientes si las hubiera, será gravada por los tipos que corresponden a la escala general del Impuesto (artículo 75 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF) Los contribuyentes aplicarán una minoración de la cuota general de 1.432 € por cada autoliquidación.
¿Cuáles son las cuantías y los requisitos para poder deducir los hijos y otros descendientes en el I.R.P.F.?
Que sean descendientes en línea recta y consanguínea (hijos, nietos, biznietos) o asimilados al descendiente (menores vinculados al contribuyente por razón de tutela o acogimiento formalizado ante la Entidad Pública competente en materia de protección de menores).
Que convivan con el contribuyente (no es necesario que sea de forma continua y permanente durante todo el año natural, requisito que sí se establece en la deducción por ascendiente). Cuando, por decisión judicial se esté obligado al mantenimiento económico del descendiente, la deducción se la aplicará el progenitor de quien dependa el mantenimiento económico del descendiente, si tal carga es asumida exclusivamente por uno de ellos y si el mantenimiento económico depende de ambos, se prorrateará y se aplicará por partes iguales. Así, en estos casos, esta deducción no se relaciona tanto con la convivencia como con el mantenimiento económico.
Que el descendiente no tenga más de 30 años, salvo que genere el derecho a practicar deducción por discapacidad o dependencia.
Que no tenga rentas anuales (sin incluir las exentas) superiores al S.M.I. (12.600 €/año) o que no forme parte de otra unidad familiar en la que alguno de sus miembros tengan rentas superiores al S.M.I. (sin incluir las exentas).
Que el descendiente no presente declaración por el I.R.P.F.
No se exige que sea soltero.
Los importes de la deducción para el ejercicio 2019 son:
Por el primero: 603 € anuales.
Por el segundo: 747 € anuales.
Por el tercero: 1.261 € anuales.
Por el cuarto: 1.490 € anuales.
Por el quinto y por cada uno de los sucesivos: 1.946 € anuales.
Si el descendiente es menor de 6 años, estos importes se incrementarán en 347 € anuales.
Por cada descendiente igual o mayor de 6 años y menor de 16 años, además de la deducción anterior, se practicará una deducción complementaria de 54 € anuales.
¿Cuándo y en qué condiciones se tiene derecho a la deducción por ascendientes?
La norma fija una única deducción por ascendiente de 289 €.
Que se trate de ascendientes en línea recta (padres, abuelos, bisabuelos...) por consanguinidad.
Que el ascendiente conviva con el contribuyente de forma continua y permanente durante todo el año natural.
Se asimila a la convivencia anterior los supuestos en que el contribuyente satisfaga de su patrimonio cantidades a residencias, no incluidas en la red foral o asimilada de servicios sociales, donde el ascendiente viva de forma continua y permanente durante todo el año natural.
El ascendiente no debe tener rentas anuales (sin incluir las exentas) superiores al S.M.I. en el período impositivo de que se trate.
El ascendiente no puede formar parte de una unidad familiar en la que cualquiera de sus miembros tenga rentas anuales (sin incluir las exentas) superiores al S.M.I.
El ascendiente no debe presentar declaración por el I.R.P.F.
Si el ascendiente convive con varios descendientes del mismo grado, la deducción se prorratea por partes iguales.
Si el ascendiente convive con descendientes de diferente grado de parentesco, la deducción se la pueden aplicar los descendientes de grado más próximo al ascendiente, pero si éstos no tienen rentas anuales superiores al S.M.I. (sin incluir las exentas) la deducción pasa a los descendientes de segundo grado.
¿Cuál es la cuantía y los requisitos de la deducción por discapacidad o dependencia?
a) Deducción por discapacidad o dependencia del contribuyente, descendiente, ascendiente, cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a la Ley 2/2003:
Igual o superior al 65% de discapacidad. Dependencia moderada (grado I) 1.147 €
Igual o superior al 75% de discapacidad y obtener entre 15 y 39 puntos de ayuda de tercera persona. Dependencia severa (grado II) 1.376 €
Igual o superior al 75% de discapacidad y obtener 40 o más puntos de ayuda de tercera persona. Gran dependencia (grado III) 1.717 €
La persona con discapacidad tiene que ser el propio contribuyente, ascendiente, descendiente, cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, o pariente colateral hasta el cuarto grado inclusive (se asimila la persona con discapacidad que se encuentre vinculado al contribuyente por razones de tutela o acogimiento no remunerado), cualquiera que sea su edad.
La misma deducción se practicará por el cónyuge o pareja de hecho que sea persona con discapacidad o dependiente y que cumpla los requisitos establecidos en este apartado.- El ascendiente, descendiente, pariente colateral hasta el cuarto grado inclusive y asimilados tienen que convivir con el contribuyente y no tener rentas anuales, sin incluir las exentas, superiores al doble del salario mínimo interprofesional en el período impositivo de que se trate.
Tratándose de ascendientes, descendientes y colaterales hasta el cuarto grado de consanguinidad o afinidad que vivan en centros residenciales, no incluidas en la red foral o asimilada de servicios sociales, la deducción se practicará por aquellos parientes de grado más próximo que acrediten, con la correspondiente factura, haber satisfecho cantidades para sufragar los gastos de estancia de su pariente en dichos centros. En los supuestos de existir varios parientes de igual grado que sufraguen dichos gastos, la deducción se prorrateará y practicará entre todos ellos por partes iguales.
Es necesaria convivencia, salvo en el caso del cónyuge.
Es compatible con la deducción por descendiente, ascendiente y abono de anualidades por alimentos a los hijos.
Cuando la persona con discapacidad presente declaración por este Impuesto, podrá optar entre aplicarse la totalidad de la deducción en su declaración o que se la practique en su totalidad el contribuyente de quien dependa.
Si la persona discapacitada depende de varios contribuyentes, la deducción se prorrateará y dividirá a partes iguales entre ellos.
Se debe acreditar el grado de discapacidad (si no lo ha realizado en declaraciones anteriores).
Ha de ser persona de edad igual o superior a 65 años, que no esté en la relación de familiares o asimilados del apartado anterior.
Se exige convivencia con el contribuyente.
Ha de tener ingresos inferiores al doble del S.M.I. (sin incluir las exentas).
El discapacitado puede presentar declaración por el I.R.P.F.; en el caso de presentar la declaración, podrá optar por aplicarse en su totalidad la deducción o que se la practique en su totalidad el contribuyente de quien dependa asistencialmente.
¿Cuál es la cuantía y los requisitos de la deducción por edad?
Los contribuyentes de edad superior a 65 años con una base imponible igual o inferior a 20.000 € aplicarán una deducción de 346 €.
Si la base imponible es superior a 20.000 € e inferior a 30.000 €, aplicarán una deducción de 346 € menos el resultado de multiplicar por 0,0346 la cuantía resultante de minorar la base imponible en 20.000 €.
Los contribuyentes de edad superior a 75 años con una base imponible igual o inferior a 20.000 € aplicarán una deducción de 632 €.
Si la base imponible es superior a 20.000 € e inferior a 30.000 €, aplicarán una deducción de 632 € menos el resultado de multiplicar por 0,0632 la cuantía resultante de minorar la base imponible en 20.000 €.
Cuando fallezca el contribuyente o se produzcan otras circunstancias que necesariamente impidan que se ocupe la vivienda (celebración de matrimonio o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003 de 7 de mayo, separaciones, traslados laborales..).
Si se disfruta de otra vivienda por razón de cargo o empleo (la utilización de la vivienda hay que declararla como rendimiento de trabajo en especie, y está sujeta a ingreso a cuenta). En este caso el plazo de doce meses comienza a contarse a partir de la fecha de cese en el cargo o empleo.
Los contribuyentes, con carácter general, podrán aplicar una deducción del 18 % de las cantidades invertidas en la adquisición de vivienda habitual durante el período impositivo, incluidos los gastos originados por dicha adquisición que hayan corrido a su cargo. Asimismo, podrán aplicar una deducción del 18 % de los intereses satisfechos en el período impositivo por la utilización de capitales ajenos para la adquisición de dicha vivienda habitual, incluidos los gastos originados por la financiación ajena que hayan corrido a su cargo.
Los porcentajes anteriores serán del 20% en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un término municipal de Álava que cuente con menos de 4.000 habitantes.
En los supuestos en que el contribuyente tenga una edad inferior a 30 años o sea titular de familia numerosa, se aplicará el porcentaje de deducción del 23 %.En el supuesto de que se opte por la tributación conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar esta deducción, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 años, se aplicará el porcentaje del 23 %.
Los porcentajes anteriores serán del 25% en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un término municipal de Álava que cuente con menos de 4.000 habitantes.A las aportaciones a cuentas ahorro-vivienda se les aplicaráel porcentaje del 18 % o del 20% (en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un término municipal de Álava que cuente con menos de 4.000 habitantes).A efectos del cálculo de la deducción, de las cantidades citadas en los apartados anteriores se restará el importe de las subvenciones que el contribuyente hubiere, en su caso, recibido para la compra o rehabilitación de la vivienda exentas en aplicación de la normativa reguladora del IRPF
La suma de los importes deducidos por cada contribuyente por los conceptos a que se refiere los apartados anteriores, a lo largo de los sucesivos períodos impositivos, no podrá superar la cifra de 36.000 € minorada, en su caso, en el resultado de aplicar el 18 % al importe de la ganancia patrimonial exenta por reinversión en los términos previstos en el artículo 49 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF
Las cantidades depositadas en cuentas ahorro-vivienda. Siempre que se destinen exclusivamente antes de 6 años desde la apertura de la cuenta a adquirir o rehabilitar la vivienda habitual. Las cantidades destinadas a ampliar la vivienda habitual. Se tiene que aumentar su superficie habitable.
La deducción máxima anual, por la suma de las cantidades invertidas y los intereses satisfechos, será de 1.530 €.
Este límite será del 1.836 € en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un término municipal de Álava que cuente con menos de 4.000 habitantes.En los supuestos en que el contribuyente tenga una edad inferior a 30 años o sea titular de familia numerosa, se aplicarán las siguientes especialidades:
Los porcentajes de deducción serán del 23 %. Este porcentaje será del 25% en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un término municipal de Álava que cuente con menos de 4.000 habitantes.
La deducción máxima anual será de 1.955 €. Este límite será de 2.346 € en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un término municipal de Álava que cuente con menos de 4.000 habitantes.
En el supuesto de que se opte por la tributación conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar esta deducción, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 años, se aplicará el porcentaje 23% y el límite de 1.955 € (en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un término municipal de Álava que cuente con menos de 4000 habitantes el porcentaje será del 25% y el límite 2.346 € anuales).
La suma de los importes deducidos por cada contribuyente por los conceptos a que se refiere el apartado anterior, a lo largo de los sucesivos períodos impositivos, no podrá superar la cifra de 36.000 € minorada, en su caso, en el resultado de aplicar el 18 % al importe de la ganancia patrimonial exenta por reinversión en los términos previstos en el artículo 49 de la Norma Foral 33/2013, del IRPF.
¿Se puede deducir el alquiler de la vivienda habitual del sujeto pasivo y tiene algún límite?
Los contribuyentes que satisfagan durante el período impositivo cantidades por el alquiler de su vivienda habitual podrán aplicar una de las dos siguientes deducciones:
a) El 20% de las cantidades satisfechas en el período impositivo con un límite de deducción de 1.600 euros anuales.
b) El 25% de las cantidades satisfechas en el período impositivo con un límite de deducción de 2.000 euros anuales, cuando se trate de contribuyentes que sean titulares de familia numerosa.
c) El 30% de las cantidades satisfechas en el período impositivo con un límite de deducción de 2.400 euros anuales, cuando se trate de contribuyentes menores de 30 años.
¿Cuándo se pierde el derecho a las deducciones practicadas por cuenta-vivienda?
Cuando el contribuyente disponga de cantidades depositadas en la cuenta vivienda que han generado el derecho a la deducción, para fines diferentes de la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual. En caso de disposición parcial se entenderá que las cantidades dispuestas son las primeras depositadas. Se entenderá que no se incumple el requisito de disposición cuando las cantidades depositadas que hayan generado el derecho a la deducción se repongan o se aporten íntegramente a la misma o a otra entidad de crédito con anterioridad al devengo del Impuesto.
En caso de que se pierda el derecho a las deducciones practicadas por cuenta-vivienda, ¿qué debe hacer el contribuyente?
Cuando se pierda el derecho a las deducciones practicadas, el contribuyente vendrá obligado a sumar, a la cuota del Impuesto devengada en el ejercicio en que se hayan incumplido los requisitos, las cantidades deducidas, más los intereses de demora.
¿Son deducibles las cuotas sindicales?
Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 20 % de las cuotas satisfechas a sindicatos de trabajadores.
Si la declaración resulta positiva ¿cómo se puede realizar el pago?
El plazo de pago en período voluntario del importe resultante de la autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se extenderá hasta el 20 de noviembre de 2020.
Con carácter general, la presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas llevará consigo la domiciliación de las cuotas en las cuentas indicadas por los y las contribuyentes en sus declaraciones.
No obstante, se podrá optar por el ingreso mediante la pasarela de pagos o la carta de pago de la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en las modalidades de rentaraba y rentared.
¿Quién debe firmar la declaración?
Tratándose de declaraciones individuales, la firma será la del contribuyente o la de su representante.