Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stawki-podatku/itpp1-4512-1179-15-aj
Timestamp: 2018-03-21 07:18:41+00:00
Document Index: 104092323

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 41', 'art. 146', 'art. 5', 'art. 41', 'art. 114', 'art. 41', 'art. 41', 'art. 14', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 57', 'art. 54']

ITPP1/4512-1179/15/AJ | Interpretacja indywidualna
Zastosowanie stawki podatku w wysokości 5% dla suplementów diety.
ITPP1/4512-1179/15/AJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 21 grudnia 2015 r. (data wpływu 29 grudnia 2015 r.), uzupełnionym w dniu 28 stycznia 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania stawki podatku w wysokości 5% dla suplementów diety – jest prawidłowe.
W dniu 29 grudnia 2015 r. został złożony wniosek, uzupełniony w dniu 28 stycznia 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania stawki podatku w wysokości 5% dla suplementu diety.
Wnioskodawca jest zarejestrowany, jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Zajmuje się produkcją i dystrybucją naturalnych wód mineralnych, źródlanych, napojów bezalkoholowych gazowanych i niegazowanych, owocowych, funkcjonalnych, suplementów diety dla osób aktywnych fizycznie. Firma poza produkcją własnych napojów produkuje bezalkoholowe napoje owocowe, funkcjonalne, suplementy diety dla zleceniodawców zewnętrznych. Wnioskodawca, dla zleconej przez Firmę „F.” sp. z o.o. produkcji wymienionych poniżej produktów – suplementów diety w płynie – zastosowała „stawkę VAT PKWiU 11.07.19.0” Pozostałe napoje bezalkoholowe, dla wymienionych produktów:
1. Stan faktyczny:
- A..., suplement diety – PKWiU 11.07.19.0 „Pozostałe napoje bezalkoholowe”. Smaki: zielona herbata, marakuja, winogrono, czarna porzeczka.
OPIS: Suplement diety w płynie w postaci ampułek, uzupełniający dietę w L-karnitynę, witaminę B6 oraz substancje fizjologicznie czynne, polecany do spożywania przed wysiłkiem fizycznym.
Składniki: woda 94,8%, L-karnityna 3%, regulator kwasowości (kwas cytrynowy) 1,25%, ekstrakt z liści zielonej herbaty (Camellia sinensis (L.) Kuntze) 0,3%, glukuronolakton 0,2%, ekstrakt z nasion guarany (Paullinia cupana Kunth) 0,15%, kofeina bezwodna 0,12%, aromat (0,1%-0,125%), zhydrolizowana kazeina (PeptoPro®) (z mleka) 0,05% (zawiera tłuszcz mlekowy), substancje konserwujące (sorbinian potasu 0,024%, benzoesan sodu 0,014%), substancja słodząca (sukraloza) 0,024%, witamina B6 (chlorowodorek pirydoksyny) 0,027%.
Przedsiębiorstwo stosuje przy sprzedaży tego produktu stawkę 5% odpowiednio do kodu PKWiU.
- B..., suplement diety – PKWiU 11.07.19.0 „Pozostałe napoje bezalkoholowe”. Smaki: kiwi, malinowy, czereśniowy, pomarańczowy.
OPIS: Suplement diety w płynie w postaci ampułek uzupełniający dietę w L-karnitynę, witaminę B6, polecany do spożywania przed wysiłkiem fizycznym.
Składniki: woda 95,5%, L-karnityna 3%, regulator kwasowości (kwas cytrynowy) 1,25%, zhydrolizowana kazeina (PeptoPro®) (z mleka) 0,05% (zawiera tłuszcz mlekowy), substancje konserwujące (sorbinian potasu 0,024%, benzoesan sodu 0,014%), aromat 0,015%-0,1%, substancja słodząca (sukraloza) 0,024%, witamina B6 (chlorowodorek pirydoksyny) 0,0027%.
- C... – PKWiU 11.07.19.0 „Pozostałe napoje bezalkoholowe”, suplement diety. Smaki: jabłkowo-miętowy, egzotyczny, grejpfrutowy, cytrynowo- miętowy.
OPIS: Suplement diety w płynie w postaci ampułek uzupełniający dietę w substancje fizjologicznie czynne, pobudzających organizm przed wysiłkiem fizycznym.
Składniki: woda 86,5%, beta-alanina (jako CarnoSyn®) 8,3%, tauryna 3,3%, kofeina bezwodna 0,66%, regulator kwasowości (kwas cytrynowy) 0,6%, glukuronolakton 0,4%, aromaty 0,02%-0,15%, zhydrolizowana kazeina (PeptoPro®) (z mleka) 0,083% (zawiera tłuszcz mlekowy), substancje konserwujące (sorbinian potasu 0,025%, benzoesan sodu 0,015%), substancja słodząca (sukraloza) 0,024%.
2. Zdarzenie przyszłe:
- D... – PKWiU 11.07.19.0 „Pozostałe napoje bezalkoholowe”, smaki: Western, Siberian wind, embargo apples, 1,2,3 berry
OPIS: Napój niegazowany energetyczny zawierający kofeinę oraz taurynę.
Składniki: woda 81,8%, cukier 14%, tauryna (1,6%), regulator kwasowości (kwas cytrynowy) 0,67%, kofeina (0,25%), aromat 0,7%-1,6%, substancje konserwujące (sorbinian potasu 0,014%, benzoesan sodu 0,023%), Carbelac® koncentrat białka serwatkowego (z mleka) 0,02% (zawiera tłuszcz mlekowy).
Przedsiębiorstwo ma zamiar stosować przy sprzedaży tego produktu stawkę 5% odpowiednio do kodu PKWiU.
Czy przy sprzedaży wymienionych produktów stosować obniżoną stawkę VAT 5% ...
Zdaniem Wnioskodawcy, na podstawie art. 41 ust.2 ustawy o VAT w związku z art. 146d pkt 1 ustawy o VAT, załącznik nr 10 oraz zgodnie z kodem PKWiU 11.07.19.0, sprzedaż produktów (napojów niegazowanych – suplementy diety w płynie) zawierających tłuszcz mlekowy jakimi są: A..., B..., C..., D... podlega stawce VAT 5%.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1. Stosownie do treści art. 41 ust. 2a ustawy dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy, stawka podatku wynosi 5%.
W załączniku nr 3 do ustawy zawierającym wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8% pod pozycją 52 wymieniono PKWiU ex 11.07.19.0 – „Pozostałe napoje bezalkoholowe – wyłącznie niegazowane napoje:
W załączniku tym, stanowiącym „Wykaz towarów opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%”, w pozycji 31 wymieniono PKWiU ex 11.07.19.0 „Pozostałe napoje bezalkoholowe – wyłącznie niegazowane napoje:
zawierające tłuszcz mlekowy, z wyłączeniem napojów, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju.”
Zatem, wynikająca z konkretnego załącznika stawka VAT lub zwolnienie dotyczy wyłącznie danego wyrobu lub usługi z danego grupowania.
W przedmiotowej sprawie podkreślenia wymaga fakt, że najistotniejszym elementem pozwalającym stwierdzić, jaką należy zastosować stawkę podatku VAT, jest dokonanie prawidłowej klasyfikacji towaru lub usługi wg Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. To z kolei należy do podatnika, który jest zobowiązany do prawidłowego określenia przedmiotu opodatkowania, co wiąże się z prawidłowym zdefiniowaniem i zaklasyfikowaniem towaru bądź wykonywanych czynności.
Na tle przedstawionego opisu sprawy Wnioskodawca powziął wątpliwość czy przy sprzedaży ww. produktów stosuje prawidłową stawkę VAT w wysokości 5%.
Odnosząc treść przytoczonych powyżej przepisów do opisu sprawy stwierdzić należy, że o ile faktycznie wskazane w przedmiotowym wniosku produkty są napojami niegazowanymi zawierającymi tłuszcz mlekowy i mieszczącymi się w grupowaniu PKWiU 11.07.19.0, a podana klasyfikacja jest prawidłowa, to dostawa ich podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką podatku od towarów i usług 5%, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług w związku z poz. 31 załącznika nr 10 do ustawy.
Nadmienia się, że niniejszej interpretacji udzielono wyłącznie w oparciu o grupowania wskazane przez Wnioskodawcę, a w przypadku ustalenia w toku ewentualnego postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej odmiennego od przedstawionego stanu faktycznego interpretacja indywidualna nie wywrze skutków prawnych.
Końcowo zauważa się, że analiza i weryfikacja wskazanej we wniosku klasyfikacji towarów do właściwego grupowania statystycznego, nie mieści się w ramach określonych przepisem art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia a w odniesieniu do zdarzenia przyszłego w dniu wydania interpretacji.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, ul. Aleja Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
IBPP3/4512-888/15/AZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Stawki podatku > ITPP1/4512-1179/15/AJ