Source: http://kpptax-wroblewski.pl/2018/05/10/stir-bron-podatkowej-zaglady/
Timestamp: 2020-03-29 15:14:06+00:00
Document Index: 100895846

Matched Legal Cases: ['Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119', 'art. 52', 'Art. 119', 'Art. 119', 'Art. 119']

STIR – broń podatkowej zagłady – blokada rachunków …
10 maja 2018 ZDN-STUDIOAktualnościBrak komentarzy
Gdynia. 10.05.2018 r.
BLOKADA RACHUNKU PODMIOTU KWALIFIKOWANEGO-PROWADZĄCEGO DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ
CHRONOLOGIA I PROCEDURY
Zawarty w Ordynacji podatkowej Dział IIIb o tytule „Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych”, to swoisty „tryptyk podatkowy” składający się z trzech rozdziałów.
Rozdział 1 o tytule „Przepisy ogólne” i Rozdział 2 o tytule „Analiza ryzyka” zawierają zapisy definiujące pojęcia jakie zostały umieszczone w tych przepisach oraz opis wszystkich czynności wykonywanych przez Krajową Administrację Skarbową a stanowiących tytułowe przeciwdziałanie.
Działania KAS po dokonaniu analizy określonych danych winny doprowadzić do stwierdzenia czy istnieje lub nie ryzyko, że działalność banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej może być wykorzystywana przez podmiot kwalifikowany do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi.
Podmiot wobec, którego stwierdzono, że może on wykorzystywać działalność banków do wyłudzeń skarbowych nie będzie miał wpływu na dokonywaną analizę i jej wynik.
Z dniem 30.04.2018 r. weszły w życie przepisy zawarte w Rozdziale 3 zatytułowanym „Blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego”.
Treść Rozdziału 3 zawiera informacje o procedurach, które będzie wykonywał Szef KAS wobec podmiotu kwalifikowanego i jego rachunku oraz informacje o procedurach, które podmiot kwalifikowany ma prawo wykonać, gdy nastąpi blokada jego rachunku bankowego lub jego rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.
Procedury zostały podzielone na trzy części ze względu związane z nimi przedziały czasowe. Są one opisane poniżej.
I. PRZED BLOKADĄ:
Art. 119zk § 1. Banki oraz spółdzielcze kasy oszczędnościowo kredytowe – dalej kasy – przekazują automatycznie i niezwłocznie do STIR informacje o zaistniałych transakcjach bankowych (obciążeniach i uznaniach) na istniejących rachunkach bankowych podmiotów prowadzących DG. Przekazują również informację o rachunkach otwieranych;
Art. 119zn § 3. STIR dokonuje analizy otrzymanych danych z banków na podstawie opracowanych przez siebie algorytmów (uwzględniających najlepsze praktyki sektora bankowego i kas ) oraz biorąc pod uwagę inne dodatkowe kryteria;
Art. 119zn § 2. Dokonywana przez STIR (za pomocą algorytmów) analiza winna prowadzić do stwierdzenia, że zaistniał lub nie wskaźnik ryzyka – wskaźnik wykorzystywania działalności banków i kas do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi. Wskaźnik ryzyka jest badany nie rzadziej niż raz dziennie;
Art. 119zk § 1. i Art. 119zq. Jeżeli STIR stwierdzi istnienie wskaźnika ryzyka niezwłocznie i automatyczne przekazuje dane o nim do Centralnego Rejestru Danych Podatkowych – Szefa Krajowej Administracji Skarbowej;
Art. 119zn § 1. Następnie Szef Krajowej Administracji Skarbowej dokonuje analizy merytorycznej posiadanych danych uwzględniając inne kryteria (poza ustalonymi przez algorytmy) i ustala wskaźnik ryzyka wykorzystywania działalności banków i kas do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi. Szef KAS może żądać również przekazania przez bank lub kasę innych informacji i zestawień;
Art. 119zv § 1. Jeżeli ustalony przez Szefa KAS wskaźnik ryzyka wskazuje, że podmiot kwalifikowany może wykorzystywać działalność banków i kas do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi, to może on (Szef KAS) wydać postanowienie o blokadzie rachunku bankowego takiego podmiotu na okres nie dłuższy niż 72 godziny.
Art. 119zv § 3. pkt 2) Takie Postanowienie jest przekazywane do banku lub kasy oraz do właściwego naczelnika urzędu skarbowego lub celno-skarbowego i prokuratora;
Art. 119zv § 4. Bank lub kasa muszą odnotować datę i godzinę otrzymania takiego żądania i dokonać blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego. Następnie banki lub kasy zwrotnie informują Szefa KAR o dacie i godzinie otrzymania żądania, dacie i godzinie dokonanej blokady oraz saldzie na zablokowanym rachunku;
Art. 119zv § 6. Szef KAS po otrzymaniu od banku lub kasy informacji o zablokowaniu rachunku podmiotu kwalifikowanego niezwłocznie doręcza takiemu podmiotowi postanowienie o dokonanej blokadzie;
II. BLOKADA:
Art. 119zzv. § 4. Bank oraz kasa o wskazanej dacie i godzinie dokonują blokady rachunku bankowego na okres nie dłuższy niż 72 godziny;
Art. 119zv. § 7. W okresie blokady Szef KAS może w drodze postanowienia ograniczyć zakres blokady, uchylić blokadę lub ją przedłużyć;
Art. 119zw. § 1. Przedłużenie blokady przez Szefa KAS musi zostać dokonane już w czasie trwania pierwszych 72 godzin blokady i musi ono (to przedłużenie) wskazywać czas oznaczony na jaki zostało ono dokonane. Czas ten nie może być dłuższy niż 3 miesiące;
III. WNIOSEK i SKARGA:
Art. 119zzb. § 1. W odpowiedzi na postanowienie o przedłużeniu blokady rachunku bankowego, podmiot kwalifikowany którego rachunek został zablokowany może złożyć do Szefa KAS wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy objętej postanowieniem – zgodnie z art. 52 § 3 ustawy p.p.s.a.;
Art. 119zzb. § 2. Wniosek taki musi zostać rozpatrzony przez Szefa KAS niezwłocznie – nie później jednak niż w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania (wpływu);
Art. 119zzb § 5. Jeżeli złożony wniosek zostanie rozpatrzony odmownie i Szef KAS utrzyma w mocy swoje postanowienie ( nie ograniczy zakresu blokady lub jej nie uchyli), to podmiot kwalifikowany za pośrednictwem tegoż szefa KAS może złożyć skargę na postanowienie odmowne zgodnie z przepisami ustawy p.p.s.a.;
Art. 119zzb § 5. pkt 1) i 2). Szef KAS musi przekazać do WSA samą skargę i swoją na nią odpowiedź w terminie 5 dni od dnia jej otrzymania. Sąd administracyjny (WSA) rozpatruje skargę w terminie 30 dni ( szybka ścieżka dochodzenia do sprawiedliwości) od dnia otrzymania akt skargi wraz z odpowiedzią na nią;
W przypadku gdy WSA nie uwzględni skargi podmiotu kwalifikowanego to winna znaleźć zastosowanie instytucja skargi kasacyjnej.
Po jej złożeniu już nie wskazano terminu jej rozpatrywania. Będą istniały zatem dwie „prędkości” proceduralne w rozpatrywaniu spraw związanych z blokadą przed sądami administracyjnymi.
Przy skardze do WSA na postanowienie będzie obowiązywał termin 30 dni na rozpatrzenie sprawy, a przy skardze kasacyjnej do NSA na wyrok WSA będzie już obowiązywała kolejka uwzględniająca terminy wpływu spraw już istniejących w NSA.
Previous post Opodatkowanie kryptowalut – cz. III Next post Jaki wynajem i jakie opodatkowanie?