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Timestamp: 2019-07-21 02:52:08
Document Index: 184072138

Matched Legal Cases: ['§ 5', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', 'Art 1', '§ 3', 'Art 1', '§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 4', '§ 4', '§ 3', '§ 4', '§ 3', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 4', '§ 4', '§ 3', '§ 3', '§ 42', '§ 4', '§ 3', 'Art 1', '§ 3', 'Art 1', '§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 1', '§ 3', '§ 3', '§ 3', 'Art 3', '§ 3', '§ 9', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 9', '§ 3', 'Art 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3']

§ 5 Vergütungsvereinbarungen / D. Auswirkungen auf Erstattungsansprüche
Rz. 33 Rechtsschutzversicherungen erstatten regelmäßig die Kosten eines Rechtsanwaltes bis zur Höhe der gesetzlichen Vergütung. Vereinbart der Anwalt mit seinem Mandanten ­geringere Gebühren als die gesetzlichen, wird die Rechtsschutzversicherung dadurch ­begünstigt. Wollen Mandant und Anwalt dieses Ergebnis vermeiden, können sie in der Vergütungsvereinbarung regeln, dass de...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hca) Arten von Reisekosten
Rn. 666 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Zu den Reisekosten gehörten:mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hb) Die Reisekosten-Fallgruppen
hba) Rechtslage bis einschließlich VZ 2007 Rn. 653 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 (1) Allgemeines Es waren folgende Fälle zu unterscheiden (H 6 EStH 1999 zu § 3 Nr 16 EStG iVm R 16 S 1, R 37 Abs 1 S 6 LStR 2000; H 6 EStH 2002 zu § 3 Nr 16 EStG iVm R 16 S 1, R 37 Abs 1 S 6 LStR 2002; H 6 EStH 2004 zu § 3 Nr 16 EStG iVm R 16 S 1, R 37 Abs 1 S 6 LStR 2005):mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / g) Die Reisekosten (§ 3 Nr 16 Fall 1 EStG nF)
Rn. 763 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Der Begriff ist derselbe wie bei § 3 Nr 13 EStG, also ein Oberbegriff. Er umfasst (BFH BStBl II 2013, 169; R 9.4 Abs 1 S 1 LStR 2015): Rn. 764 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Die e...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / h) Die Reisekosten
ha) Der Begriff der Reisekosten Rn. 650 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Weder § 3 Nr 16 EStG aF noch andere Vorschriften des EStG definieren den Begriff "Reisekosten". Reisekosten waren (BFH BStBl II 2013, 169; auch s Rn 611) nach H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.4 LStR 2011 Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen Übernachtungskosten Reisenebenkosten, wennmehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / 16a. Die Reisekosten-, Umzugskosten-, Mehraufwandserstattungen bei doppelter Haushaltsführung an ArbN außerhalb des öff Dienstes (§ 3 Nr 16 EStG nF ab VZ 2014)
a) Rechtsentwicklung Rn. 753 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Art 1 Nr 1 Buchst b des G zur Änderung u Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung u des steuerlichen Reisekostenrechts (v 20.02.2013, BGBl I 2013, 285) änderte § 3 Nr 16 EStG mit Wirkung ab VZ 2014 (Art 1 Nr 10a des G). Es handelt sich um Folgeänderungen zu dem ab diesem VZ in § 9 EStG neu geregelten Abzug von Reisekost...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / 16. Die Reisekosten-, Umzugskosten-, Mehraufwandserstattungen bei doppelter Haushaltsführung an ArbN außerhalb des öff Dienstes (§ 3 Nr 16 EStG aF bis einschließlich VZ 2013)
Schrifttum (ab 2000): Seifert, Die LSt-Änderungsrichtlinien 2001, DStZ 2001, 105; Strohner/Weber, Grundlegend neue BFH-Rspr zur Einsatzwechseltätigkeit u zur Entfernungspauschale, BB 2005, 2267; Stahlschmidt, Neueste Entwicklungen bei Fahrtkosten im Steuerrecht, FR 2005, 1183; Karrenbrock/Fehr, Die einkommensteuerliche Behandlung von Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung u B...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / fb) Nachprüfungsrecht des FA, ob die erstatteten Reisekosten tatsächlich WK sind
Rn. 512 Stand: EL 128 – ET: 06/2018 Die Ansicht des BFH ging seit BFH BStBl II 1995, 17 (ebenso BFHE 178, 359; BFH BStBl II 1995, 744; 2007, 536; 2009, 405; BFH/NV 1997, 286; FG SchlH DStRE 2015, 1473, Rev, Az des BFH VIII R 58/14, Erledigung der Hauptsache durch Beschluss v 14.02.2017) davon aus, dass für § 3 Nr 13 EStG (u § 3 Nr 16 EStG) tatsächlich WK vorliegen mussten. So...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hbb) Die erstatteten Reisekosten müssen tatsächlich BA/WK sein
Rn. 563 Stand: EL 128 – ET: 06/2018 Wie bereits unter s Rn 495 ausgeführt, geht der BFH in st Rspr seit BFH BStBl II 1995, 17 (ebenso BFHE 178, 359; BFH BStBl II 1995, 744; 2007, 536; 2009, 405; BFH/NV 1997, 286; ebenso 3.13 LStH 2018) davon aus, dass für § 3 Nr 13 EStG nF (u aF) (u § 3 Nr 16 EStG) tatsächlich WK (bzw BA) vorliegen müssen. Sonst würde der WK-Begriff durch § 3...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hd) Verpflegungsmehraufwendungen
hda) Bei Inlandsdienstreisen Rn. 677 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Aufgrund der Verweisung in § 3 Nr 16 EStG aF auf § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG aF ergab sich: die dortigen Pauschsätze (§ 4 Abs 5 S 1 Nr 5 S 2, 3 EStG aF) bestimmten für § 3 Nr 16 EStG aF den Maximalbetrag, den der ArbG dem ArbN steuerfrei erstatten konnte; die Drei-Monats-Frist des § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG aF war ebenfal...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hc) Die Begrenzung des Reisekostenersatzes
hca) Arten von Reisekosten Rn. 666 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Zu den Reisekosten gehörten: hcb) Die Fahrtkosten im Allg Rn. 667 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 F...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / db) Die Begrenzung des Kostenersatzes auf WK iSd § 9 EStG
Rn. 617 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Als WK-Ersatz-Vorschrift soll § 3 Nr 16 EStG (aF u nF) vereinfachend wirken; ohne die Vorschrift müsste der ArbN den Ersatz lohnversteuern, könnte dafür aber in gleicher Höhe WK abziehen (vgl BFH BStBl II 1980, 289). Dies bedeutet zugleich: Nur wenn u soweit WK (§ 9 EStG) vorliegen, können diese iRd § 3 Nr 16 EStG steuerfrei ersetzt werden ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hdd) Nachweise
Rn. 695 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Die Ausführungen unter s Rn 673 galten entsprechend. Rn. 696 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 vorläufig freimehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / k) Das Verhältnis von § 3 Nr 16 EStG aF zum WK-Abzug
Rn. 741 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Drei Fälle konnten unterschieden werden. Beispiel: Dem ArbN entstanden WK iHv EUR 100: Rn. 741a Stand: EL 129 – ET: 08/2018mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / g) Die Vergütungen
Rn. 628 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Die an ArbN gezahlten Ersatzleistungen, um Reisekosten, Umzugskosten o Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung zu erstatten, bezeichnete § 3 Nr 16 EStG aF als "Vergütungen". Solche Vergütungen konnten bestehenmehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hcc) Nachweise
Rn. 673 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Der ArbN musste seinem ArbG Unterlagen (zB Benzinquittungen, H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.5 Abs 2 S 1 LStR 2011) vorlegen, aus denen die Steuerfreiheit des Kostenersatzes u, soweit er die Fahrtkosten für das eigene Fahrzeug nicht nach den Pauschsätzen, sondern nach den tatsächlichen Gesamtkosten erstattete, auch diese tatsächlichen Gesamtkosten...mehr
Rn. 754 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 § 3 Nr 16 EStG nF befreit wie die Altfassung bestimmte Vergütungen an ArbN außerhalb des öff Dienstes (dh in der "Privatwirtschaft") von ihrem ArbG von der ESt. Rn. 755 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Dabei betrifft § 3 Nr 16 EStG in Hs 1 ("die Vergütungen … erhalten") die Steuerbefreiung dem Grunde nach, Hs 2 ("soweit sie …") die Steuerbefreiung d...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / eb) Vergleich zwischen § 3 Nr 13 u 16 EStG hinsichtlich des Nachprüfungsrechts des FA
Rn. 624 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Die Frage, ob das FA nicht bei § 3 Nr 13 EStG aF, wohl aber bei § 3 Nr 16 EStG aF nachprüfen konnte, ob die erstatteten Reisekosten tatsächlich WK sind, ist überholt (s Rn 511), da die FinVerw nunmehr dem BFH folgt u auch bei § 3 Nr 13 EStG aF von einem Prüfungsrecht des FA ausging.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / b) Übersicht
Rn. 554 Stand: EL 128 – ET: 06/2018 1 Verpflegungsmehraufwendungen fallen bei Reisekosten an, s R 9.6 Abs 1 S 1 LS...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / hdb) Bei Auslandsdienstreisen
Rn. 681 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Aufgrund der Verweisung in § 3 Nr 16 EStG aF auf § 4 Abs 5 S 1 Nr 5 EStG aF ergab sich: die dortigen Pauschsätze (§ 4 Abs 5 S 1 Nr 5 S 4 EStG aF) bestimmten für § 3 Nr 16 EStG aF den Maximalbetrag, den der ArbG dem ArbN steuerfrei erstatten konnte, s dazu H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.6 Abs 3 LStR 2011 iVm BMF v 17.12.2009, BStBl I 2009, 1601 zu ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / icc) Die Nachweispflichten des ArbG
Rn. 724 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Wie auch bei den Reisekosten hatte der ArbG, um seine Haftung nach § 42d Abs 1 Nr 1, 3 EStG zu vermeiden, entsprechende Unterlagen des ArbN, aus denen sich seine tatsächlichen Aufwendungen ergeben, zum Lohnkonto (§ 4 LStDV) zu nehmen (H 3.16 EStH 2010 iVm R 9.9 Abs 3 S 2, 3 LStR 2011). Rn. 725 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Beispiele zu Umzugsk...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / a) Rechtsentwicklung
Rn. 753 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Art 1 Nr 1 Buchst b des G zur Änderung u Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung u des steuerlichen Reisekostenrechts (v 20.02.2013, BGBl I 2013, 285) änderte § 3 Nr 16 EStG mit Wirkung ab VZ 2014 (Art 1 Nr 10a des G). Es handelt sich um Folgeänderungen zu dem ab diesem VZ in § 9 EStG neu geregelten Abzug von Reisekosten, Umzugskosten o M...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ea) Vergleich zwischen § 3 Nr 13 u 16 EStG aF hinsichtlich des Umfangs der steuerfrei erstattungsfähigen Aufwendungen
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ec) § 3 Nr 16 aF u § 9a S 1 Nr 1 EStG
Rn. 625 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Verfassungsrechtliche Bedenken gegen § 3 Nr 16 EStG aF selbst bestehen nicht (aA wohl Drenseck, FR 1989, 261), sie richteten sich vielmehr gegen § 9a S 1 Nr 1 EStG. Hierzu ausführlich s Rn 493.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / h) Die Umzugskosten (§ 3 Nr 16 EStG nF Fall 2)
Rn. 765 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Der Begriff ist derselbe wie bei § 3 Nr 13 EStG. S Rn 562b gilt daher entsprechend,mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / j) Die Begrenzung der Steuerfreiheit der Höhe nach
ja) Allgemeines Rn. 768 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 § 3 Nr 13 EStG aE stellt für alle Fallgruppen eine gemeinsame betragliche Grenze auf: Die Erstattung der Aufwendungen ist nur insoweit steuerfrei, als sie die abziehbaren Aufwendungen nach § 9 EStG nicht übersteigt (Levedag in Schmidt, § 3 EStG Rz 63: "Inzidentprüfung"). Aus dem Wort "insoweit" folgt, dass ggf die Vergütung a...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / jd) Übersicht über die Regelung der Verpflegungsmehraufwendungen in § 9 Abs 4a EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / jf) Übersicht über die Regelung der doppelten Haushaltsführung in § 9 Abs 1 S 3 Nr 5 EStG
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / l) Sozialversicherungsrechtlicher Hinweis
Rn. 775–779 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Soweit die Vergütungen nach § 3 Nr 16 EStG steuerfrei sind, sind sie auch sozialversicherungsfrei (§ 1 Abs 1 S 1 Nr 1 SvEV).mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / c) Der Umfang der Steuerbefreiung
Rn. 1602 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 § 3 Nr 42 EStG stellt Zuwendungen "aufgrund" des Fulbright-Abkommens steuerfrei – ohne betragsmäßige Begrenzung. Das Abkommen muss also für die Zuwendung kausal sein. Bsp für solche Zuwendungen sind Reisekosten, Unterrichtskosten.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ic) Der Umfang des Kostenersatzes
ica) Der Grundsatz Rn. 722 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Bei einem beruflich veranlassten Umzug konnte der ArbG grundsätzlich höchstens die Beträge steuerfrei erstatten, die nach dem Bundesumzugskostenrecht ( BUKG v 11.12.1990, BGBl I 1990, 2682; AUV v 25.11.2003, BGBl I 2003, 2360) für den öff Dienst gezahlt werden durften (BFH BStBl II 1992, 492). Dies gebot Art 3 Abs 1 GG (BFH...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / j) Die Kosten für Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
ja) Der Begriff der Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung Rn. 730 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 § 9 Abs 1 S 3 Nr 5 S 2 EStG aF enthielt eine Definition der doppelten Haushaltsführung (dazu R 9.11 Abs 1 LStR 2011). Sie lag vor, wenn der ArbN außerhalb des Ortes, an dem er einen eigenen Hausstand (s dazu R 9.11 Abs 3 LStR 2011) unterhielt, beschäftigt war u auch am Beschä...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / a) Übersicht
Rn. 609 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Zur besseren Übersichtlichkeit werden § 3 Nr 16 EStG nF u aF getrennt kommentiert:mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / d) § 3 Nr 16 EStG aF als Fall des WK-Ersatzes?
da) Allgemeines Rn. 615 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Die Vorschrift war (u ist auch in der Neufassung) ein Fall des WK-Ersatzes (nicht des Auslagenersatzes, so auch BFH BStBl II 1995, 744; 2007, 536); zur Abgrenzung s Rn 1852ff (aA noch zB BFH BStBl II 1980, 289; vorsichtig BFH BStBl II 1992, 367) u insoweit konstitutiv. Soweit die Vorschrift den Ersatz von Aufwendungen für nic...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / e) Verfassungsrecht
ea) Vergleich zwischen § 3 Nr 13 u 16 EStG aF hinsichtlich des Umfangs der steuerfrei erstattungsfähigen Aufwendungen Rn. 620 Stand: EL 129 – ET: 08/2018mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / c) Verfassungsrecht
Rn. 759 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Durch die gemeinsame Bezugnahme auf § 9 EStG werden alle in § 3 Nr 16 EStG nF genannten Fallgruppen gleich behandelt. Art 3 Abs 1 GG ist damit beachtet.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / e) Die Vergütungen
Rn. 761 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 S Rn 628 gilt entsprechend. Ob es sich dabei um Geld- o Sachleistungen handelt, ist dabei wie bei § 3 Nr 13 EStG (s Rn 555) einerlei (R 3.16 S 1 LStR 2015; Ross in Frotscher/Geurts, § 3 Nr 16 EStG Rz 3).mehr