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Timestamp: 2019-03-19 15:55:41
Document Index: 256770725

Matched Legal Cases: ['§ 39', '§ 4', '§ 76', '§ 242', '§ 295', '§ 17', '§ 39', '§ 159', '§ 76', '§ 96', '§ 159', '§ 39', '§ 39', '§ 39', '§ 39', '§ 133', '§ 39', '§ 39', '§ 29', '§ 47', '§ 24', '§ 17', 'BGH', '§ 17', 'BGH', '§ 9', '§ 10', '§ 17', '§ 11']

BFH, 15.07.1997 - VIII R 56/93 - dejure.org
AO 1977 §§ 39 Abs. 2 Nr. 1, 159 Abs. 1; EStG §§ 4 Abs. 1 Satz 5, 17 Abs. 1 und 2; FGO §§ 76 Abs. 2, 120 Abs. 2; HGB § 242 Abs. 2; ZPO § 295
Entgeltlichen Übertragung einer wesentlichen Beteiligung - Steuerliche Berücksichtigung - Beteiligung eines Treuhänders
Einkommensteuer; steuerrechtliche Anerkennung einer Vereinbarungs-Treuhandschaft an einem GmbH-Anteil
EStG § 17 Abs 1, AO § 39 Abs 2 Nr 1 J: 1977, AO § 159 Abs 1 J: 1977, FGO § 76, FGO § 96
Beweislast; Treuhand; Wesentliche Beteiligung; Zurechnung
FG Köln, 04.12.1992 - 8 K 4977/87
BFHE 183, 518
NJW-RR 1998, 825
BB 1997, 1983
BB 1997, 2093
DB 1997, 1954
BStBl II 1998, 152
BStBl II 1998, 153
DStRE 1997, 759
Das Handeln des Treuhänders im fremden Interesse muß wegen der vom zivilrechtlichen Eigentum abweichenden Zurechnungsfolge eindeutig erkennbar sein (BFH BStBl II 1998, 152, 156 und 2001, 468, 470).
Schließlich muß das Treuhandverhältnis aber auch tatsächlich vollzogen worden sein (BFH BStBl II 1998, 152, 156 f.).
BSG, 24.05.2006 - B 11a AL 7/05 R
Entsprechend ist nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) bei der Prüfung, ob ein Treuhandverhältnis tatsächlich besteht, ein strenger Maßstab anzulegen; das Handeln des Treuhänders im fremden Interesse muss eindeutig erkennbar sein (vgl BFH, Urteil vom 15. Juli 1997 - VIII R 56/93 - BFHE 183, 518 unter Bezugnahme auf die Beweisregel in § 159 Abs. 1 Abgabenordnung).
Der Treugeber muss das Treuhandverhältnis beherrschen, und zwar nicht nur nach den mit dem Treuhänder getroffenen Absprachen, sondern auch bei deren tatsächlichem Vollzug (BFH-Urteil vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, und Senatsurteil in BFHE 228, 195, BStBl II 2010, 590).
Der Treugeber muss das Treuhandverhältnis beherrschen, und zwar nicht nur nach den mit dem Treuhänder getroffenen Absprachen, sondern auch bei deren tatsächlichem Vollzug (BFH-Urteile vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152).
Die Vereinbarung eines Treuhandentgelts ist nicht notwendige Bedingung, kann aber ein Anzeichen für das Vorliegen eines Treuhandverhältnisses sein (BFH-Urteil in BFHE 183, 518, 527, BStBl II 1998, 152, 156).
Schließlich kommt bei der Frage nach der Durchführung einer Treuhandvereinbarung der bilanziellen Behandlung des Treuguts indizielle Bedeutung zu (BFH in BFHE 183, 518, 527, BStBl II 1998, 152, 156; Schmieszek in Beermann/Gosch, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 39 AO Rz 36.1).
Ein zur abweichenden Zurechnung führendes (verdecktes) Treuhandverhältnis ist zwar nur wirksam, wenn es eindeutig vereinbart und nachweisbar ist (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152; vom 20. Januar 1999 I R 69/97, BFHE 188, 254; vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BFHE 194, 320, 323 f., BStBl II 2001, 468, 470;… BFH-Beschluss vom 2. März 2004 III B 114/03, BFH/NV 2004, 1109).
Neue Verhandlung gegen Max Strauß wegen Schreiber-Provisionen notwendig
Das Handeln des Treuhänders im fremden Interesse muss wegen der vom zivilrechtlichen Eigentum abweichenden Zurechnungsfolge eindeutig erkennbar sein (BFH BStBl II 1998, 152, 156 und 2001, 468, 470).
Schließlich muss das Treuhandverhältnis auch tatsächlich vollzogen worden sein (BFH BStBl II 1998, 152, 156 f.).
Wesentliches Kriterium für eine von der Zivilrechtslage abweichende Zurechnung eines Wirtschaftsguts ist daher u.a. die Weisungsbefugnis des Treugebers gegenüber dem Treuhänder und damit korrespondierend die Weisungsgebundenheit des Treuhänders gegenüber dem Treugeber und --im Grundsatz-- dessen Verpflichtung zur jederzeitigen Rückgabe des Treuguts (BFH-Urteil vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, m.w.N.; vgl. auch Beschluß des Großen Senats des BFH vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, 769; Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 39 AO 1977 Tz. 16;… Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 5. Aufl., § 39 Anm. 5).
Die für das Treuhandverhältnis typische Verpflichtung des Treuhänders, das Treugut jederzeit auf Verlangen des Treugebers zurückzugeben (BFH in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, m.w.N.;… vgl. auch Sachverhalt im Urteil vom 9. September 1986 VIII R 318/83, BFH/NV 1987, 158) ist die Kehrseite des wirtschaftlichen Eigentums des Treugebers, denn eine dem rechtlichen Eigentum vergleichbare wirtschaftliche Position hat dieser nur, wenn er das Treugut aufgrund der schuldrechtlichen Vereinbarungen zurückverlangen kann.
Nicht ausreichend für die Zurechnung der Einkünfte beim Treugeber ist, daß ihm das wirtschaftliche Ergebnis eines Rechtsgeschäfts zugute kommt (vgl. z.B. BFH in BFHE 170, 383, BStBl II 1994, 615; BFH-Urteil vom 28. November 1990 X R 109/89, BFHE 163, 264, BStBl II 1991, 327; BFH in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152).
Allgemein gilt, dass bei der Prüfung, ob ein Treuhandverhältnis (im steuerrechtlichen Sinne) tatsächlich gegeben ist, ein strenger Maßstab anzulegen ist (vgl. BFH-Urteile vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152;… in BFH/NV 2008, 745).
Wesentliche inhaltliche Kriterien für die steuerrechtliche Anerkennung eines Treuhandverhältnisses sind nach ständiger Rechtsprechung des BFH die Weisungsgebundenheit des Treuhänders und --jedenfalls im Grundsatz-- dessen Verpflichtung zur jederzeitigen Rückgabe des Treuguts (vgl. zum Weisungsrecht gegenüber dem Treuhänder Beschluss des Großen Senats des BFH vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, unter C.V.3.b cc; hinsichtlich aller genannten Voraussetzungen BFH-Urteile in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, und in BFHE 188, 254, BStBl II 1999, 514, jeweils m.w.N.;… in BFH/NV 2008, 745).
Auch muss das Treuhandverhältnis wegen der vom Zivilrecht abweichenden Zurechnungsfolge auf ernst gemeinten und klar nachweisbaren Vereinbarungen zwischen Treugeber und Treuhänder beruhen und auch tatsächlich durchgeführt werden (gleichfalls ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, und in BFH/NV 2008, 745;… Senatsbeschluss vom 11. März 2008 IV B 77/07, BFH/NV 2008, 1159); dabei wird auch die zivilrechtliche Wirksamkeit der Vereinbarung vorausgesetzt (…vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2008, 745;… kritisch dazu Kruse in Tipke/Kruse, a.a.O., § 39 AO Rz 34).
Das Handeln des Treuhänders im fremden Interesse muss wegen der vom zivilrechtlichen Eigentum abweichenden Zurechnungsfolge eindeutig erkennbar sein (auch hierzu BFH-Urteile in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, m.w.N., und in BFH/NV 2008, 745).
Die Revisionsinstanz hat die grundsätzlich dem FG als Tatsacheninstanz obliegende Auslegung von Verträgen nur darauf zu überprüfen, ob es die Willenserklärungen der Beteiligten richtig ausgelegt, ob es vor allem die gesetzlichen Auslegungsregeln (vgl. §§ 133, 157 BGB) beachtet und nicht gegen Denkgesetze und Erfahrungssätze verstoßen hat (BFH-Urteil in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, m.w.N.).
Dies gilt nicht nur für die Bestimmung des Zeitpunkts der Veräußerung (BFH-Urteil in BFHE 205, 204, BStBl II 2004, 651), sondern beispielsweise ferner dann, wenn die Kapitalgesellschaftsanteile zum Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft gehören (§ 39 Abs. 2 Nr. 2 AO 1977) oder Gegenstand einer --entgeltlichen oder unentgeltlichen-- Treuhandabrede sind (§ 39 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 AO 1977; hierzu ausführlich BFH-Urteil vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152).
Dies ist nicht nur für das Gewinnbezugsrecht (§ 29 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung --GmbHG--) sowie die Teilhabe am Risiko der Wertminderung und der Chance auf Wertsteigerung der Anteile, sondern gleichermaßen für die aus der Beteiligung sich ergebenden Verwaltungsrechte --also insbesondere für die Stimmrechte (§ 47 GmbHG)-- zu fordern (…BFH-Urteile vom 18. Dezember 2001 VIII R 5/00, BFH/NV 2002, 640; in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, 156, betreffend Treuhand; vom 16. Mai 1995 VIII R 33/94, BFHE 178, 197, BStBl II 1995, 870; vom 10. März 1988 IV R 226/85, BFHE 153, 318, BStBl II 1988, 832, 834 f.; ebenso zu sonstigen Anteilsrechten gemäß § 24 Ziff. 2 des Lastenausgleichsgesetzes --LAG-- BFH-Urteil vom 28. Februar 1963 III 72/60 U, BFHE 76, 845, BStBl III 1963, 307).
BFH, 14.10.2003 - VIII R 22/02
Wesentliche Beteiligung i.S.d. § 17 EStG kann auch bei geringfügiger mittelbarer …
BFH, 18.12.2001 - VIII R 5/00
BFH, 11.03.2008 - IV B 77/07
Anerkennung eines Treuhandvertrags - Treu und Glauben
FG München, 05.10.2006 - 5 K 1214/03
Wesentliche Beteiligung und verdeckte Treuhand
BGH, 11.07.2001 - 5 StR 530/00
Verfolgungsverjährung bei der Untreue (Vollständiger Schadenseintritt; …
BFH, 26.11.1998 - IV R 59/97
LSG Schleswig-Holstein, 06.07.2007 - L 3 AL 125/06
Arbeitslosenhilfe - Bedürftigkeitsprüfung - Vermögensverwertung - Sparguthaben - …
BFH, 27.03.2000 - III B 67/99
Zeitpunkt für die Rüge von Zulassungsgründen; grundsätzliche Bedeutung und …
Abzug von Bürgschafts-Aufwendungen als Werbungskosten bei den Einkünften aus …
FG München, 25.02.2002 - 13 K 3958/99
Treuhandschaft des Vaters an Depot für den minderjährigen Sohn; Beurteilung des …
FG Baden-Württemberg, 18.01.2006 - 8 K 394/01
Besteuerung nicht erklärter Kapitaleinnahmen: Zurechnung von Kapitaleinkünften …
FG Baden-Württemberg, 28.02.2002 - 14 K 79/00
Vorliegen einer wesentlichen Beteiligung i. S. des § 17 EStG bei Behauptung des …
BFH, 08.03.2001 - III B 94/00
Nichtzulassungsbeschwerde - Begründung der Verfahrensrüge - Aufklärungspflichten …
BFH, 24.11.2006 - V B 58/05
FG Köln, 03.06.2008 - 1 K 1712/04
Voraussetzungen der Qualifizierung des Gewinns aus der Veräußerung von Anteilen …
Franchisegeber; Werbekonto; Zweckgebundenheit; Einzahlungen; Franchisenehmer; …
BFH, 04.10.2001 - X B 157/00
Zulässigkeit der Beschwerde - Ablauf der Beschwerdefrist - Beschwerdebegründung - …
FG München, 07.10.2009 - 10 K 3946/08
Abgrenzung zwischen Treuhandtätigkeit und gewerblichem Grundstückshandel eines …
BFH, 12.11.2008 - IX B 8/08
Nichtberücksichtigung des Gesamtergebnisses des Verfahrens als Verfahrensmangel - …
BFH, 12.12.2007 - I B 136/06
Voraussetzungen für grundsätzliche Bedeutung bei Vertragsauslegung
BFH, 28.06.2007 - VI B 112/06
BFH, 16.12.1998 - IV B 42/98
BFH, 18.07.2007 - VI B 31/07
Vorliegen einer doppelten Haushaltsführung; Vorliegen einer …
BFH, 23.03.2005 - VI B 137/04
FG München, 18.06.2012 - 7 K 1759/09
Tatsächlicher Vollzug eines Vereinbarungstreuhandverhältnisses an …
BFH, 30.10.2003 - III R 4/03
Schlüssige Rüge mangelnder Sachaufklärung wegen Nichtvernehmung von Zeugen
BFH, 27.05.1998 - III B 22/98
Anforderungen an den Inhalt der die Klärungsbedürftigkeit einer Rechtsfrage …
FG Bremen, 14.12.2017 - 3 K 12/17
FG Rheinland-Pfalz, 15.12.2000 - 3 K 1729/97
Vorliegen einer verdeckten Gewinnauschüttung bei einem Treuhandverhältniss; …
FG München, 05.04.2016 - 2 K 212/13
Treuhandverhältnis, Geschäftsanteile, Darlehensverträge
BFH, 25.07.2007 - VI B 26/07
Aufwendungen eines Unfalls als Werbungskosten
BFH, 03.05.2001 - III B 69/00
Nichtzulassungsbeschwerde - Verfahrensrüge - Begründung - Rechtsmittelbegründung …
BFH, 23.03.1999 - X B 210/98
Verzichtbare Verfahrensmängel
FG Hamburg, 07.06.2007 - 3 K 71/07
Grunderwerbsteuer: Erwerb der Verwertungsbefugnis durch Treugeber
FG Hamburg, 17.09.2009 - 4 K 199/08
Stromsteuerliche Behandlung des auf Tankstellen verbrauchten Stroms
FG Nürnberg, 13.03.2008 - IV 97/05
Zurechnung ererbten Kapitalvermögens bei behauptetem Treuhandverhältnis - bei der …
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Rüge unzureichender Sachaufklärung
FG München, 01.02.2002 - 7 K 704/00
Mantelkauf trotz Übertragung von weniger als 75 Prozent der Anteile; …
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Verfahrensgrundsätze bei der Eintragung von Freibeträgen auf die Lohnsteuerkarte …
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FG Nürnberg, 13.03.2008 - IV 96/05
Steuerhinterziehung durch unvollständige Vermögensteuererklärung - …
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Zufluss von Einnahmen bei Schneeballsystem (§ 11 EStG)
FG Mecklenburg-Vorpommern, 13.03.2013 - 3 K 4/12
Verwertungsbefugnis des Treugebers hinsichtlich eines durch den Treuhänder …
FG Sachsen, 26.01.2012 - 1 K 1786/08
Erwerb der Verwertungsbefugnis an einem Grundstück Treuhandverhältnis …
FG Hessen, 25.02.2003 - 11 K 5466/00
Zurechnung; Treuhandverhältnis; ausländische Kapitalgesellschaft; …
FG München, 18.05.2004 - 6 K 569/99
Vertagungsantrag; Einkommensteuer 1991, 1993, 1994, 1995 und 1996
FG München, 26.02.2002 - 6 K 719/99
Treuhandverhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschafter; Körperschaftsteuer …
FG Münster, 26.06.2000 - 4 K 2722/99
Verlustberücksichtigung bei späterem Hinzuerwerb von Anteilen
FG Düsseldorf, 21.03.2000 - 3 K 4432/92
Beweisvorsorgepflicht; Ausland; Treuhandverhältnis; Domizilgesellschaft - …
FG Nürnberg, 14.05.2002 - I 43/97
Treuhandverhältnis über Darlehensforderung - Initiative bei Erstellung des …