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Timestamp: 2019-01-23 18:33:49
Document Index: 397353067

Matched Legal Cases: ['Artículo 37', 'Artículo 37', 'Artículo 20', 'Artículo 62', 'Artículo 21', 'Artículo 35']

ASESOR PRÁCTICO
ASESOR ERevista
de Asesoría Especializada
(01) 265-6895 / (01) 471-3020 / (01) 471-5592
(01) 265-6895 / (01) 471-3020
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Costos en las
En las empresas se habla de Costos del Producto,
de Costos de Secciones, de transformación, del
Establecimiento, Costos comerciales y Administrativos, Costos Directos e Indirectos, Fijos o Variables.
Cuando hablamos de Costos debemos establecer
claramente qué Costos se quiere conocer:
a) El costo de un producto, de una sección
productiva, de un ciclo de trabajo, o de un
b) ¿Qué elementos contribuyen a la formación del
Costo de un producto?
El costo de un objeto está determinado por la
suma de varios costos elementales. Debemos
especificar qué elementos comprenden y qué
elementos se excluyen. Las configuraciones de
costos más importantes y utilizados son:
El costo primero.
El costo industrial.
El costo total.
El costo económico-técnico.
c) El período de cálculo del costo. Si es un período
pasado, obtendremos costos consecutivos, si
es un período futuro, se determinarán costos
preventivos o predeterminados.
2. CLASIFICACIÓN ATENDIENDO A SU INCORPORACIÓN AL PRODUCTO
2.1 COSTOS DIRECTOS Y COSTOS INDIRECTOS
Criterios de Distinción:
La imputación de gastos con el fin de determinar
el Costo es, en ciertos casos, fácil para un
determinado objeto. Por el contrario, se deberán
usar criterios de repartos cuando queremos saber
el costo para diversos objetos. De aquí veremos
dos grandes clases de Costos:
Costos Directos o Especiales:
Son aquellos que corresponden a la fabricación
de un determinado producto. Clasificamos en tres
1. Costos directos de materias primas
2. Costos directos de mano de obra y
3. costos especiales diversos.
Costos Indirectos o comunes o generales:
Son por el contrario aquellos sostenidos
inseparablemente para varios productos, o para
varias secciones o procesos productivos.
La distinción entre Costos Directos y Costos
Indirectos puede ser muy diferente, según la
organización técnica de la producción y según el
objeto del costo.
Por ejemplo: el gasto realizado para reparar una
máquina, es directo si el objeto de la determinación
del costo es toda la producción realizada en la
sección en que está la máquina , pero es directo
si se quiere calcular el costo de cada encargo
realizado en la sección.
La importancia de reconocer los COSTOS DIRECTOS
proviene de simplificar procedimientos contables,
para eliminar repartos arbitrarios o subjetivos.
Por lo expuesto, cabe transformar mediante el
análisis y la clasificación, el mayor número de
costos indirectos en costos directos.
2.2 COSTOS DIRECTOS DE MATERIAS PRIMAS,
MANO DE OBRA Y ESPECIALES DIVERSOS
2.2.1 Costos Directos de Materias Primas
Comprenden costos de materias primas que están
físicamente incorporadas a un cierto producto, con
posibilidad de imputación directa. Ejemplo: materias
primas brutas y semielaboradas compradas a
Se debería excluir del costo directo todos los
materiales que no son relevantes al producto y que
se consideran como costos directos: tales como
tornillos, clavos, tuercas, etc.
2.2.2 Costos directos de trabajo o Mano de Obra
Son aquellos costos relativos al trabajo prestado
exclusivamente para la producción de un producto.
Comprende sueldos y jornales, premios de destajo,
horas extras, pagos en concepto de presentismo y
las contribuciones sociales.
2.2.3 Costos Especiales Diversos
Comprende los costos que son mantenidos directa
y únicamente para la producción de un producto
y no son materias primas, ni mano de obra, por
ejemplo: materiales directos, trabajos de terceros,
materiales especiales, como equipos utilizados
para fabricar productos como modelos, hormas
y utensilios especiales, también se incluyen los
relativos a licencias y patentes.
2.3 COSTOS INDIRECTOS
e) Gastos para oficina técnicas:
Gastos para el funcionamiento de estas oficinas
(Ej: estudios, experiencias, proyectos, dibujos,
g) Cargas y Servicios Sociales:
Dichos costos son numerosos y de naturalezas
distintas, por lo que debemos agruparlos en
categorías afines, para individualizarlos, analizarlos
y controlarlos.
h) Amortizaciones o Depreciaciones:
Sueldos del personal técnico.
Son los costos sociales de comedores,
Comprende los importes que se deben deducir
por el uso o deterioro de las máquinas e
La clasificación más utilizada es la funcional (o sea
según la función que cumplen) como ser:
1. Gastos Generales de Producción, industriales o
Comprende a otras partidas que no se incluyen
en las categorías precedentes.
2. Gastos Generales Administrativos.
3. Gastos Generales de Comercialización o
2.3.2 Los Gastos Generales de Administración:
son los referidos a:
4. Gastos Generales Empresariales.
a) Sueldos Personal Jerárquico, son los que se
abonan a los dirigentes administrativos.
2.3.1 Gastos Generales de Producción, industriales o de Fábrica:
b) Sueldos de Empleados
La primera clasificación comprende los gastos
realizados para las actividades técnico productiva,
relativos al sector industrial. Son muchísimos y
varían de empresas a empresas. Ejemplos:
c) Contribuciones Sociales: los obligados por ley,
que corresponden a las categorías anteriores.
a) Trabajo indirecto:
f) Gastos profesionales y legales: los de
Abogados, Contadores y asesores.
Retribuciones abonadas a todo el personal
obrero o administrativo que no se ha incluido
como Mano de obra directa. Ejemplo, costos
del personal del Almacén de Entrada de materia
prima, expedición, porterías, vigilancias,
transporte interno, limpieza y de servicios
Son los que no son incluidos como materias
primas. Ejemplos: lubricantes, piezas de
recambios, aceites, combustibles, etc.
Son los que adquirimos a terceros (Energía
Eléctrica, gas, aire comprimido, agua, etc.
d) Mantenimiento Ordinario:
Comprende costos de limpieza, mantenimiento,
reparación, que no se considere mejoras de
máquinas y de equipos de la empresa.
Gastos de Dirección Técnica:
Estos costos también llamados comunes o
generales, son los que no se pueden o no se
deben imputar directamente a cada objeto de costo
(producto, sección, proceso, centro de costo).
d) Gastos de papelerías.
e) Gastos de correo y de teléfonos
g) Gastos Bancarios
h) Créditos Incobrables, se cargan como
gastos Administrativos y no como gastos
Varios: son los que no se incluyen en las
categorías anteriores (Ej.: tasas escolares a
favor de los empleados).
2.3.3 Gastos Generales de Comercialización:
Son las erogaciones del sector de comercialización,
a) Sueldos de Directivos y empleados
b) Retribuciones fijas de vendedores
c) Publicidad, promoción y marketing
d) Gastos de Depósitos y Albaceas
e) Movilidad
f) Gastos de estudios e investigación de
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Industrial
g) Gastos varios.
No incluimos las comisiones ya que son
consideradas como costos directos y no
2.3.4 Los Gastos Generales de las Empresas:
Se refieren a los gastos mantenidos indistintamente
para todo el conjunto empresarial, como ser:
a) Emolumentos al Director General y al Consejo
b) Costos de Promoción Social
c) Costos de secretaría general
d) Gastos del departamento de Personal
e) Cargas financieras
f) Impuestos y Tasas
g) Servicios Sociales, como ser: bar, bibliotecas y
publicaciones h) Gastos de Asociación
h) Gastos de Representación ) Varios
3. COSTOS VARIABLES Y COSTOS FIJOS
Según el sentido común podemos clasificar a los
costos en Costos Variables y Costos Fijos.
Estos los analizamos teniendo en cuenta la
variabilidad con relación al volumen de Producción.
a) Costos Variables:
Son aquellos que varían en función de las
unidades producidas, también llamados cargas
operativas, (ejemplo: gastos de materias
primas).
b) Costos Fijos:
Aquellos que no varían con el volumen de
producción, por lo menos dentro de ciertos
límites, o también llamados cargas de
estructuras (ejemplo: seguros, alquileres,
gastos de instalaciones).
c) Costos Semivariables:
Aquellos que no varían totalmente con el
volumen de producción. Estos costos presentan
una parte fija, independientemente del volumen
de producción, y una parte variable. Ejemplo:
retribución a los vendedores.
d) Costos Semifijos:
Son los que, aunque no varían directamente
con el nivel de producción, varían en su importe
global al alcanzarse determinados niveles de
producción (ejemplo: Gastos de personal de
un jefe supervisor).
Esta clasificación de los costos es de suma
importancia para:
a) El CONTROL de los costos, en cuanto permite
concentrar el trabajo de control sobre los
elementos variables.
b) La PROGRAMACIÓN Y EL CONTROL
PRESUPUESTARIO, ya que podemos construir
un presupuesto Flexible (en el que para
cada volumen de producción se indica el
costo correspondiente) y separar los costos
controlables de los no controlables.
c) La ELECCIÓN ENTRE ALTERNATIVAS
ECONÓMICAS, en cuanto la identificación de
elementos variables permite la determinación de
las condiciones que aumentan los beneficios.
4. LOS COSTOS ESTÁNDAR
4.1 CONCEPTO Y NOCIONES DE COSTOS STANDARD
En sentido vulgar, standard es todo aquello que es
admitido y considerado como típico. Este método
de costos se caracteriza por estar planteado en
términos provisionales. Se puede definir al COSTO
STANDARD como una técnica que compara el costo
considerado normal de cada producto, servicio o
elemento, con su costo real, con la finalidad de
determinar la eficiencia de la gestión, de tal modo
que pueda ponerse, inmediatamente, alguna acción
A través de este método se obtienen Costos que
son calculados previamente por aplicación de
una técnica adecuada, costos preestablecidos
o predeterminados, antes de comenzar las
operaciones de producción y venta, y donde se
comparan los datos reales con los predeterminados
para obtener las desviaciones y adoptar las acciones
Debemos atender a las determinaciones de los
standard de materias primas y de mano de obra,
ya que representan casi dos tercios del costo de
producción, en la mayoría de los casos.
4.2 OBJETIVOS DE LOS COSTOS STANDARD
Podemos establecer que estos Costos sirven para:
Objetivos de control, para medir la eficiencia de la
empresa y para preparar los presupuestos.
Para fijar los Costos Standard debemos distinguir:
1. Condiciones ideales
Standard ideales.
2. Condiciones previstas esperados
Standard corrientes.
c) Carga Fabril: Son todos los costos en que necesita incurrir un centro para el logro de sus fines. Estos Standard son revisados continuamente y puestos al día en relación a la variación de cantidades técnicas y económicas a que hacen referencias. Raramente se pueden alcanzar. ausencias etc. que son continuamente revisados.3 Costos Standard de Base Dichos costos. Se trata de lograr en rendimiento satisfactorio y no el máximo rendimiento. llamado así porque es el costo de convertir las materias primas en productos terminados. Por lo tanto. basado en las condiciones que prevalecen sobre la duración de un ciclo económico. Por cada elemento de costo se incluye un cierto margen de gasto que tenga en cuenta las condiciones reales de desarrollo de la actividad. que incluya la manutención preventiva y el personal especializado. COSTO DE FABRICACIÓN O PRODUCCIÓN Los tres elementos del costo de fabricación son: a) Materias Primas: Todos aquellos elementos físicos que es imprescindible consumir durante el proceso de elaboración de un producto. 4. 6 Asesor Empresarial Por ejemplo: una máquina de un cierto tipo. costos que. como las horas de mano de obra y cantidades de materias primas a emplear. No por esto debemos excluir a los costos standard ideales. . debido a que los costos efectivos serán superiores a los costos standard. de instalaciones. Esto con la condición de que el consumo del insumo debe guardar relación proporcional con la cantidad de unidades producidas. de sus accesorios y de su envase. pero no con los precios. permanecen en vigencia cuando hay cambios tecnológicos sustanciales. salvo casos de excepción. a diferencia de los ideales o esperados. (cansancio.2. será necesario tener en cuenta estas ciertas circunstancias. al fijar el standard. enfermedades. por ejemplo. 5. o si está confiada a aprendices. ya que se pueden aplicar a casos particulares. Condiciones de base Standard de Base. ya que no se ajustarán a las medidas fijadas.Staff Contable 3. no se puede esperar el rendimiento máximo. No se obtienen en la práctica las condiciones ideales. Con esto se podrán alcanzar costos standard relativos a factores controlables. También existe por último un Standard Normal. es decir es una media que incluye condiciones favorables y condiciones adversas. en un cierto rendimiento. ya que si aplicamos este método lograremos desviaciones desfavorables. y para determinarlo. debemos conocer el mercado exterior y las condiciones interiores de la empresa. Son los más empleados como medidores de eficiencia o eficiencia de la Empresa.2 Costos Standard Esperados Están determinados sobre las condiciones efectivas de funcionamiento. después de poco meses de vida. La combinación de la mano de obra directa y la carga fabril constituye el costo de conversión.1 Costos Standard Ideales Representan los costos en las condiciones de producción más favorables: máximo rendimiento de máquinas. en una fábrica automatizada provista de un control eficiente de la producción. por lo tanto precisa de bases de distribución. de materias primas y de mano de obra calificada. Estos reflejan las variaciones de la producción de un ciclo a otro. La suma de las materias primas y la mano de obra directa constituyen el costo primo.muy cercano al máximo-. b) Mano de Obra Directa: Valor del trabajo realizado por los operarios que contribuyen al proceso productivo.). es difícil alcanzar el máximo por determinados factores que influyen en su comportamiento. Sabemos que la máquina puede dar un 100% de rendimiento. 4.2. 4.2. pero si la misma máquina está al final de su vida útil. son de asignación indirecta. pero en el caso de la mano de obra.
es decir los costos que son de fabricación y los que no lo son. así como se excluyen todos los costos que no son de fabricación. Dentro de estos costos predeterminados podemos identificar 2 sistemas: Costos en las Empresas Industriales 7 . Los costos de fabricación fijos totales permanecen constantes a cualquier volumen de producción.2 SISTEMAS DE COSTOS: Un sistema de costos es un conjunto de procedimientos y técnicas para calcular el costo de las distintas actividades. 5. • Costo variable: Los costos de fabricación se asignan a los productos fabricados. almacenan. Según la forma de concentración de los costos: • Costo por órdenes: Se emplea cuando se fabrica de acuerdo a pedidos especiales de los clientes.Aplicación por Sectores del PCGE . Los costos variables son los únicos en que se incurre de manera directa en la fabricación de un producto. los costos variables deben deducirse de las ventas. aunque los artículos son bastante uniformes entre sí. de costos de ventas y de costo de artículos fabricados.Empresa Industrial ESQUEMA DE DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS Elemento del Costo Centro de Costos Recursos Humanos Comparativos Materiales Apoyo General Bienes y Servicios Generales Centro de Servicios Apoyo a la Operación Uso de Instalaciones. Los costos variables totales aumentan en proporción directa con los cambios que ocurren en la producción. • Costeo por procesos: Se utiliza cuando la producción es repetitiva y diversificada.1 CICLO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS: El flujo de los costos de producción siguen el movimiento físico de las materias primas a medida que se reciben. El flujo de los costos de producción da lugar a estados de resultados. Según el tratamiento de los costos fijos: • Costo por absorción: Todos los costos de fabricación se incluyen en el costo del producto.. • Costo predeterminado: Los costos se calculan de acuerdo con consumos estimados. Si se utiliza el método de costo variable. Puede utilizarse tanto en costos por órdenes como en costos por procesos. e independientemente del hecho de que se fabriquen o no los productos P2 P3 P4 Productos y se lleven al período. Equipos e Intangibles Centro de Producción Uso de Instalaciones. La característica básica de este sistema es la distinción que se hace entre el producto y los costos del período. no se inventarían. Según el método de costeo: • Costo histórico o resultante: Primero se consume y luego se determinan el costo en virtud de los insumos reales. puesto que los mismos son costos en los que normalmente no se incurriría si no se produjeran los artículos. La cantidad y presentación de las utilidades varía bajo los dos métodos. La principal distinción bajo este sistema es la que existe entre los costos fijos y los variables. Los costos fijos representan la capacidad para producir o vender. gastan y se convierten en artículos terminados. Equipos e Intangibles P1 5.
Luego de esto. al final del período se cancelan contra la producción y en el período siguiente se vuelve a reabrir. • Órdenes de Mejora: Son las dedicadas a acumular los insumos de construcción de Bienes de Uso. Una característica es que por lo general: 1. 8 Asesor Empresarial Requiere un inventario permanente de materiales y no es requisito indispensable que este departamentalizada la fábrica. 4. y otras obras de capital. En ambos casos las variaciones se consideran ineficiencias y se saldan por ganancias y pérdidas. Procedimiento: Las operaciones de fabricación comienzan con la orden de producción que autoriza el capataz de la fábrica para comenzar la fabricación de un lote determinado de artículo. ensamblar subensámbles que forman el producto terminado. • Órdenes Permanentes: Se utiliza para identificar la utilización de los distintos insumos porque los números con que se identifican estos insumos presentan el siguiente mecanismo: durante el período acumulan importes. terminaciones y otras características de las unidades producidas en otros lotes. COSTOS POR ÓRDENES 6. Entonces este sistema es utilizado en aquellos casos en los que el proceso productivo no es repetitivo o en los que el producto se puede diferenciar de acuerdo a las características que solicite el cliente. Su objetivo básico es la fijación de precios de venta. • Órdenes de Ensamble: Utilizada en la organización cuyo proceso productivo consiste en ensamblar partes que forman un subensamble. en cuanto a estilos. y de hecho difieren. comienzan a acumularse los costos de cada elemento del costo de cada orden en esa “hoja de costos”: .Staff Contable • Costo estimado o presupuesto: Sólo se aplica cuando se trabaja por órdenes. Características del sistema: En este sistema de contabilidad de costos. Estas órdenes pueden estar destinadas a surtir el almacén o para cumplir con el pedido hecho por un cliente. DE ENSAMBLE. instalación de bienes de uso. • Costo estándar: Se aplica en caso de trabajos por procesos. las que a los efectos del control se enumeran correlativamente. Iguales órdenes fabriles pueden tener distintos costos. Los sistemas de costos por órdenes pertenecen al sistema de costos por absorción y dentro de este a un sistema histórico. Las unidades producidas en un lote pueden diferir. o por pedidos especiales de clientes (como impresoras. PROGRAMACIÓN DE LAS ÓRDENES. Las unidades se fabrican en grupos o lotes. fabricantes de barcos y otras industrias similares de productos especializados). los gastos o costos se acumulan por órdenes o lotes. por los fabricantes que producen por orden de clientes. por lo general. Clases de órdenes: • Órdenes de Producción: Son las órdenes dedicadas a la elaboración de algún producto o a la realización.1 CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA. Los costos estándares pueden tener base científica (si se pretende medir la eficiencia operativa) o empírica (si su objetivo es la fijación de precios de venta). 2. para identificar cada tarea o lote. prestación de un servicio. El método de costeo por órdenes de trabajo se usa. 3. Y los productos pueden ser iniciados y terminados en distintos momentos a lo largo del período fiscal (contable). Ejemplo: empresa automotriz. PERMANENTES. 6. el departamento de contabilidad de costos prepara una forma de resumen del costo conocido como “Hoja de costos por orden de trabajo”. Son costos que se fijan de acuerdo con experiencias anteriores. CLASES: DE PRODUCCIÓN. DE MEJORAS DE CAPITAL. Una vez emitida la orden de producción.
otras especificaciones tales como las que aparecen en la orden de producción. se utiliza un número de tres copias de cada forma de solicitud (bono de material o lista estándar) una se entrega a almacenes para que respalde sus registros de material entregado. Acumulación de Materiales: Los materiales que se usan en la fabricación de un producto se clasifican como materiales directos y materiales indirectos (o suministro de fábrica). el cliente que la solicito. suministros y programación es el encargado de planear. El diseño de la hoja y características es adaptable según las necesidades de las operaciones de producción de negocio. Obrra Fabriles Subtotal Total En esta hoja se anota el nº de trabajo. Además cuando se incluyen datos sobre la hoja de costos. los cargos por MOD y la cantidad estimada de los gastos indirectos de fabricación aplicados a trabajos específicos. Al controlar a éstos últimos la gerencia puede controlar mejor la entrega de materiales y las causas de las variaciones. nº de orden a la que será cargado. otra la conserva el Costos en las Empresas Industriales 9 . Esta forma de acumular el costo de materiales se llama solicitud individual de materiales. etcétera. incluido el suministro y entrega de materiales para la producción de la orden y emitir el bono de materiales o solicitud de materiales al almacén. se puede preparar con facilidad la información que muestra a la gerencia la redituabilidad de los trabajos. Fabriles Fecha Importe Resumen Elemento del Costo Costo Materiales Costo MO Costo C.F. Importe Total Xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx Total Total Total Están junto la orden de producción y la hoja de costo. Lo esencial es que la agrupación de los tres elementos del costo se realiza por separado en tres columnas separadas. código.Empresa Industrial Orden de Producción y Hoja de Costos por órdenes específicas Orden Nº xxxxxxx Fecha : xx/xx/xx Costo Materiales Fecha Importe Costo MO Fecha Importe Costo C. Nº Bono Detalle : 50 Unidades Comienzo : Fecha Materiales Orden Nº Mano de C. Por lo general. fecha para la venta. la hoja incluirá espacios para hallar el costo total del costo y de la orden.Aplicación por Sectores del PCGE . el que contendrá: cantidad y características del material solicitado. la orden. errores de producción en otras causas) se prepara una solicitud especial. La parte referida a la orden de producción en la que se detalla el nº de orden. principalmente la clase de producto solicitado. El departamento de planeación.. suministrar y programar lo que se va a hacer. Puede también realizarse a través de una lista estándar de materiales según la cual sólo los materiales que se necesitan (según especificaciones previas por estudios realizados) para el trabajo son entregados en el área de producción. el costo unitario y total. Existen columnas separadas en las que se registra el costo de los materiales. Cualquiera sea la forma adoptada. etc. Los primeros se cargan directamente al trabajo en que se cumplen y los segundos forman parte de la carga fabril y son aplicados a los distintos trabajos de órdenes. Si estos materiales fueron insuficientes y se necesitarán otros adicionales (desperdicios. El uso de estos totales permite comparar los costos reales con los que fueron estimados para un trabajo en particular y valuar las variaciones que se producen.
por lo que deben contabilizarse las correspondiente cuotas mensuales que faculten su total absorción. costo horario (cuota) y el jornal total.Staff Contable departamento que autoriza la entrega (el que solicita a Planeamiento. • los asientos para distribuir los costos de MOD determinados en el inciso anterior a las diversas órdenes de fabricación. y unos pocos se desembolsan una o algunas veces al año. el número de orden en la que trabajó. Asignación de los costos de fabricación: El término carga fabril incluye costos o gastos de fabricación que no pueden ser identificados con una orden de fabricación específica (o con departamentos o procesos determinados). Orden Nº Operario Entrada Salida Tiempo 3) La información puede obtenerse también a través de tomadores de tiempo. Estas fichas de tiempo pueden ser: 1) Por operario: En cuyo caso la ficha estará encabezada por la identificación del operario. El encargado del almacén llevará registros que permitan registrar cuáles fueron los materiales entregados y su cantidad y precio. etcétera. el tiempo de iniciación y de terminación de su trabajo en ella. La asignación de los materiales y MOD a las Hojas de costos puede efectuarse diariamente.Partiendo del supuesto de que la dimensión del sector de la producción n justifica su división en departamentos para determinar el monto de gastos o costos en el que ha de imputarse a cada orden es necesario ir reuniéndolos en mayores auxiliares. otros con frecuencia mensual. depreciación. Algunos de sus rubros se generan diariamente. El departamento de Contabilidad generalmente cada mes (o depende en cada caso) recopila la solicitud de materiales a su disposición y las agrupa según la orden de producción correspondiente. 10 Asesor Empresarial En cuyo caso el tiempo del trabajo realizado por todos los operarios que intervienen en una orden determinada quedan registrados en la ficha. Nº Trabajo Día Entrada (Hora) Salida (Hora) Tiempo Cuota x Hora Totales Cada día se revisan estas fichas del operario al departamento de costos (contabilidad) donde se clasifican los boletos por trabajos. tiempo. El costo de la MOD en una orden específica (o en varias) se va asegurando a ésta o éstas en función de varios sistemas que constituyen las fichas de tiempo de trabajo. realiza una Hoja de Recapitulación. se podrá saber a cuanto ascenderá en el mes lo gastado en concepto de fuerza motriz. . planillas especiales. seguros. el departamento.081 1.082 Orden Nº 762 Orden Nº 763 La mano de obra puede ser directa. Así. Solicitud 1. se hallan los totales que luego se registran en la Hoja de Costos. Habrá tantas fichas como órdenes de fabricación existan. que son los salarios pagados si quienes se encuentran realizando trabajos de fabricación. que representa todos los demás costos de MO de la fábrica. Pero no sucede lo mismo con los costos de fabricación pues éstos no fluyen en la corriente de los costos con tanta flexibilidad. En un sistema de costos por órdenes de trabajo se hacen dos tipos de asientos para registrar los costos de MOD: Acumulación de Mano de Obra: Operador Datos: 2) Por orden de fabricación: • los asientos de la contabilidad financiera que representan el cálculo de los ingresos menos las deducciones requeridas por la ley o autorizados por los empleados. o indirecta.. por ejemplo. 1. sueldos. Si el empleado trabajo en más de un horario es conveniente que le operario tenga una ficha de tiempo por cada orden de fabricación. Suministro y Programación) y otra es enviada a contabilidad para que realice la acumulación y registro en la hoja – resumen de Contabilidad de Costos.
horashombre. Cada uno de los que intervienen en el proceso de la orden de fabricación que se costea se debita entonces. 5 MOD 2 Hs. Cuando los resultados reales de CF difieren de los estimados entonces los CIF cargados a la producción variarán de la cantidad real (aplicada = real  sub o sobreabsorción).) Luego la cuota se aplica a la base elegida para su calcula que presenta cada orden de fabricación. etc. Cuota predeterminada CF Presupuestada = -------------------------------------------------Nivel de actividad estimado (en hs.000 / 2. x 50 = S/. CF por cambios en el volumen de producción estimada: Se hace necesario entonces. es posible que esto sea asignado en cada departamento en función de una base distinta por la mayor concurrencia y aceptabilidad de cada caso.F. los costos acumulados correspondientes a la misma son traspasados a la cuenta Productos Terminados. Costos en las Empresas Industriales 11 .Empresa Industrial Conocido el gasto total sobreviene la tarea de distribuirlo entre los trabajos realizados en proporción a un factor que resulte común a ellos como ser MOD. Una vez terminados la orden. La relación entre la CF total presupuestada y el volumen de producción estimado expresado en función de alguna base dará como resultado una cuota predeterminada de gastos indirectos de fabricación que se utilizará para cargar a cada orden de fabricación una parte de la CF. los de MOI incluyendo suspensión y los otros gastos de fábrica como alquiler seguros sobre fábrica. MOD. semanal o mensualmente se acumulan en las órdenes la señalan con precisión ( ya que los cargos a la orden se realizan con datos reales). 100  así es la asignación. que el total del costo de estos elementos (C. La aseguración de este elemento del costo no se realiza con la misma precisión que los dos anteriores. Pero la realidad muestra. materiales. La asignación de la CF cuando se trata de una fábrica departamentalizada mejora en su exactitud pues. CF: 2 Hs.000 hs-hombre = 50 Luego OF1 Mat: S/. etc. 6.2 VALUACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO Y DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS En los costos históricos por órdenes la valuación de las existencias en fabricación es muy simple. Estos costos indirectos cargados a las órdenes en base a la cuota predeterminada se conocen en el nombre de CF o gastos indirectos de fabricación aplicados. horas de MOD. Para ello se prepara un estimado de CF o presupuestado de lo que la empresa espera serán estos costos indirectos. horas-máquina. etcétera. impuestos.) no se conoce hasta tiempo después de que el último no ha sido contabilizado. si la cuota es 100. salarios y gastos que le corresponda absorber. 3 MOD S/. Los costos así determinados correspondientes a la CF se asignan a las Hojas de costos completándose el trabajo.. • Variación gastos o presupuesto = CF presupuestada – CF real • Variación volumen o capacidad (Hs reales – hs presup) x CAP. Este presupuesto mostrará los costos de materiales indirectos que se esperan. por los materiales. horas-máquina. estimar el volumen de producción que se espera para el período considerado.Aplicación por Sectores del PCGE . hs-máq. bastante después de terminado el período de las operaciones. Terminada una orden y determinado su costo total se acredita la cuenta “Productos en proceso” con débitos a la cuenta “Productos Terminados”. o S/. Las sumas que diaria. Este volumen puede ser expresado en base a: unidades de producto (si la empresa produce un único producto). Nota: Cuando la CF se presupuesta y se aplica la valuación de los productos llega a su exactitud cuando se obtienen los datos reales se corrigen las diferencias. amortizaciones.En una empresa en la que se halla practicada la división departamental el costo histórico por orden se desarrolla por centro. Es decir. calcular con anticipación la CF de un período para aplicar parte de ello a cada producto que sale de fábrica. Estas variaciones pueden ser analizadas para ver si se produjeron por cambios en el elemento. = 2. También se hace necesario para cumplir con el objetivo de la distribución de la CF. MOD.
En la empresa que produce un producto se pueden dar las siguientes alternativas: a) Los materiales se introducen solamente en el primer departamento y los departamentos posteriores sólo agregan MO y gastos de 12 Asesor Empresarial fabricación (costos de conversión: todos los necesarios para transformar la materia prima). b) En los departamentos posteriores al primer departamento pueden añadirse materiales adicionales. Estos elementos determinan la complejidad de los procedimientos. A B C Producto Terminado • La producción de cada departamento puede venderse en ese estado. A B C Producto Terminado Producto Terminado Producto Terminado • El producto terminado del primer departamento constituye materia prima del segundo (siguiente) y así sucesivamente hasta obtener el producto final (producción secuencial).. COSTOS POR PROCESOS 7.Staff Contable 7. entonces se la considera producto terminado o sino se puede servir de materia prima para el departamento siguiente (producción mezcla).En las empresas que fabrican más de un producto se pueden presentar alguno de los siguientes casos: • Se producen artículos por separado en cada departamento. PARALELA Y MEZCLA: • La contabilidad de costos por procesos se utiliza en empresas que fabrican productos mediante un flujo más o menos continuo (proceso continuo).2 PROCEDIMIENTO: DOCUMENTACIÓN. y para ello las unidades en proceso se traducen en unidades equivalentes o producción equivalente de unidades. los cuales pueden elevar o no e nº de unidades que se están produciendo. o si sólo alteran las unidades ya en producción. TIPO DE PRODUCCIÓN: SECUENCIAL. semanales y mensuales. CON O SIN DIVISIÓN EN CENTROS DE COSTOS: Procedimientos de costos bajo sistema de costos por proceso: . HOJA DE COSTOS. 2. • El sistema de contabilidad de costos por procesos es muy usada en las empresas textiles. En este caso es necesario cuantificar tales unidades a efectos de hallar el costo unitario. MANO DE OBRA Y CARGAS FABRIL HISTÓRICA O PREDETERMINADA. el nº de operarios o departamentos involucrados. A Producto Terminado B Producto Terminado C Producto Terminado 7. semana. el nº de departamentos en los que tienen que añadirse materiales y si estos materiales aumentan el nº de unidades que se producen. • La naturaleza continua de la producción por lo general implica. APROPIACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO: MATERIA PRIMA. ésta producción por lo general es para existencias de almacenes y no para clientes específicos. • La naturaleza continua de la producción significa que los costos unitarios son en realidad costos promedios diarios. • Se pone énfasis en la producción de un período determinado (mes. Esto a fin de la contabilidad de costos da lugar a la clasificación en: 1. el monto de la disminución o merma y si al finalizar el período existen productos en proceso. Las industrias de flujo continuo pueden producir uno o más artículos. día). c) No existen inventarios de producción en proceso al final del período.1 CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA. la duración del ciclo de producción. la existencia de inventarios de productos en proceso al inicio y al final del período determinado (esto da lugar a la necesidad de considerar la producción equivalente). • Dada esa continuidad en la producción.. • Las empresas en las que puede aplicarse este sistema varían ampliamente en elementos tales como: el nº de productos. azucareras y panaderías. Además por fabricantes que utilizan líneas de montaje de producción como fabricantes de electrodomésticos y utensilios plásticos. los cuales no guardan ninguna relación entre sí: (producción paralela). refinerías de petróleo e industrias químicas.
Por ejemplo: si un proceso químico necesita 5 horas de cerrado por cada producto. en base a un uso estimado para un determinado período de tiempo.000 unidades fueron cerradas 5 horas y 1. ya que los departamentos utilizan siempre iguales materiales. traspasadas al • Unidades terminadas pero que aún permanecen en el departamento.000 sólo a 2 horas. • Unidades aún en proceso.T. Se efectúan asientos de resumen cada día. Los costos de materiales son pedidos a la zona de almacenamiento central por los departamentos. Los costos de MO son cargados en la producción sobre bases similares y al registrar el tiempo de mano de obra no es necesario llevar fichas de tiempo. entonces deben llevarse registros que muestren la distribución real del tiempo del empleado. para las cuales es necesario determinar el grado de terminación o avance que poseen. Producción en Proceso a Departamento A mat. se costean sobre la base de los costos acumulados hasta la fecha (de los que les fueron incorporados). entonces la producción equivalente total será de 8. En el proceso 1. los costos de las unidades terminadas se trasponen sobre la base del costo total de producción de unidades mientras que las unidades que permanecen en el inventario departamental de producción en proceso. Sin embargo. El registro auxiliar de los costos indirectos de Fábrica aplicados para cada departamento se mantiene de modo de que sea posible la comparación entre los CIF reales y los aplicados. la atención del esfuerzo de acumulación de costos está dirigida hacia los departamentos o centros de costos que hacia órdenes específicas. Directos Carga Fabril a Departamento A mat. Esto permitirá asignar a cada departamento la correspondiente porción de MO que le corresponde: Producción en Proceso Departamento A MOD Departamento B MOD Carga Fabril Departamento A MOI Departamento A MOA Departamento B MOI Departamento B MOA Departamento B tiempos ociosos Departamento B etcétera Por lo general los gastos indirectos de fabricación (CF) son cargados a los departamentos individuales. Los costos se distribuyen de acuerdo al nº equivalente de unidades de producto o producción equivalente (que se define como el número de unidades completas que hubieran podido ser producidas durante el período). Traspaso de costos a los departamentos siguientes: En la contabilidad de costos por procesos.40).400 unidades. Este prorrateo se debe efectuar sobre la base de la capacidad normal de producción.Empresa Industrial Aquí. La distribución de los costos se realiza de acuerdo con las unidades equivalentes traspasadas que permanezcan en el Costos en las Empresas Industriales 13 . mes o sobre otras bases periódicas con el fin de registrar los materiales usados por cada departamento.Aplicación por Sectores del PCGE . a diferencia del sistema de contabilidad por órdenes de fabricación. Una vez que se han determinado las unidades equivalentes es posible averiguar los costos en que ha incurrido el departamento a su inventario final y a las mercaderías que fueron traspasadas al departamento siguiente o a P. Directos a Departamento B mat. A partir de este análisis se pueden determinar los costos por unidad. Los materiales directos e indirectos van cargados a la producción sobre una base departamental y por lo general la cuenta de carga fabril (CIF) se llevan sobre una base departamental para separar los gastos indirectos que se han incurrido en cada departamento. Indirectos Se establecen “informes de consumo” en vez de solicitudes de materiales. Indirectos a Departamento B mat. La producción de cada departamento se analiza en: • Unidades terminadas y departamento siguiente. Las unidades parcialmente terminadas son atendidas a las unidades terminadas por completo sobre la base del porcentaje de terminación de las primeras. una unidad que haya permanecido sólo 2 horas se considerará que está terminada en un 40% (2/5 = 0. si los empleados realizan funciones en distintos departamentos.
Se necesitan cálculos por separado de los costos recibidos por traspaso. Distribuir los costos a los departamentos: los costos de MP y MOD se cargan directamente a cada departamento. Determinar los costos totales que tienen que ser considerados: es el total del costo del inventario inicial y los costos que en la actualidad han sido distribuidos a los departamentos (paso anterior). resumen estadístico de la producción durante un período determinado de tiempo. se cargan los materiales. MO y gastos de fabricación a los departamentos en los cuales se usan. Distribuir los costos totales: esta distribución se realiza sobre la base de la proporción de las unidades equivalentes que han sido traspasadas al siguiente departamento. 5. • Es en realidad. Documentación: Hoja de Costos: Las características de este informe son: 14 Asesor Empresarial La producción equivalente ya fue tratada en parte en el capítulo II. en proceso. papel. mientras que los gastos indirectos de fabricación por lo general se aplican en base a una cuota predeterminada (luego el departamento a sus productos aplicará una base de distribución que más le convenga). • El costo unitario puede determinarse para cada departamento. Este informe expondrá: los costos totales y unitarios por departamentos y por elementos del costo. 2. Resumen: • Tiene que presentar en el informe propiamente dicho o en uno suplementario: la cantidad o número de unidades puestas en fabricación. 4. 6. las pérdidas o que permanecen en el inventario final. • Cubre el costo de los materiales y los costos de MO y gastos de fabricación durante un período de tiempo determinado. las cifras que indiquen cantidad de unidades puestas en producción. El saldo en cada cuenta departamental representa los productos en proceso en ese departamento. Los costos totales se dividen entre las unidades equivalentes producidas para obtener el costo por unidad. 3. El total de esta unidad debe asignarse al siguiente departamento. • Los asientos son muy sencillos. Seguir el flujo físico de la producción: este paso requiere considerar todas las unidades que pasaron a ser parte de la responsabilidad del departamento en ese período (que son los que tenía el inventario inicial más las iniciadas en el período a que les transfirió el departamento anterior). En la contabilidad de costos por proceso. El método de acumulación de costos por procesos puede resumirse así: 1. etcétera). Calcular las unidades equivalentes: se realiza tomando el total de unidades traspasadas a otro departamento y del trabajo equivalente llevado a cabo en las unidades perdidas y en el inventario final. las trasladadas y percibidas en cada departamento. MÉTODOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES PROCESADAS. • Presenta los elementos del costo sobre una base departamental.3 PRODUCCIÓN EQUIVALENTE. Estos costos totales se registran para los materiales directos y para los costos de conversión. 7. • Al final del período quedan pocos o ningún producto en proceso (ejemplo: pan. Preparar los escritos para transferir los costos: por lo general el total recibido por materiales directos y costos de conversión se combinan en el cargo al siguiente departamento. perdidas.Staff Contable departamento. los materiales directos y los costos de conversión. al inventario final o a unidades pérdidas o dañados. • De las operaciones de fabricación resulta más de un producto. Forma más complicada del informe: Las condiciones para usar este informe son: • Hay un gran número de departamentos en los que existen al final del período trabajos sin terminar y en los que el grado de terminación no es necesariamente el mismo. El problema principal al querer determinar la producción equivalente (o sea el número de unidades que se hubiera obtenido . terminadas. Forma sencilla del informe del costo de producción: • Pueden utilizarlo empresas que fabriquen un solo producto.
Determinar el volumen al inicio: existencia inicial de Producción en Proceso + unidades que se inician en el período. etcétera). Se plantea al calcular el grado de terminación al que se encuentra la producción en proceso. Materiales Agregados: Procedimiento: cuando se agrupan materiales en un departamento posterior al primero: con muchas Costos en las Empresas Industriales 15 . - Al final de cada período de costos éstas valen cero y el valor de las mismas incrementa el valor de la producción restante. ésta es sólo para el departamento inicial. 4. eso quiere decir que las unidades en proceso ya tienen incorporado en 100% de materiales. Productos en Proceso y Mermas anormales. 3. de la totalidad consumida en el período: total de S/. Determinación de los costos unitarios de Materiales y costos de conversión. Si el proceso define que los materiales se incorporan al inicio en el Departamento 1. Cuando la producción equivalente para cada elemento del costo no es la misma entonces se deben calcular costos unitarios para cada elemento del costo y sumar estos para averiguar los costos unitarios del departamento. por el trabajo ejecutado en las unidades perdidas o absorbidas automáticamente por las demás unidades que quedan de la producción de ese producto o metiendo las unidades perdidas en el cálculo de la producción equivalente. por ejemplo cuando se empieza a utilizar una máquina las primeras unidades son defectuosas. de costo de conversión (totales). Si se pierden unidades por mermas o desperdicios en el primer departamento. tienen que aumentar los costos unitarios de las unidades buenas producidas. Determinar el volumen de producción: al momento del informe de costo habrá unidades terminadas. según las características del proceso productivo. - Estas normas están preestablecidas en los manuales operativos de la empresa. Si el comienzo del período hubiera un inventario inicial su producto en proceso. Determinación de los costos unitarios a través de los cinco pasos: 1. Este cálculo es aproximado.Empresa Industrial (terminado) si el costo incurrido durante el período se hubiera aplicado solamente a unidades completamente terminadas). de materiales incorporados en el período y S/. unidades en proceso lasque deberán identificarse en qué grado de avance de los distintos elementos del costo en porcentaje de producción equivalente y además existen mermas. siniestros. MATERIALES AGREGADOS. a estas mermas se les asigno el mismo valor que las unidades determinadas y dicho importe se traslado al cuadro de resultados. 2. se promedian los costos y las unidades iniciales con los costos y las unidades puestas en la producción durante el período. Valorizar inventarios finales.Aplicación por Sectores del PCGE . Por lo tanto. Determinar el volumen en S/. los costos unitarios resultantes sólo pueden ser cifras aproximadas por no utilizarse un porcentaje de terminación para el departamento. La equivalencia la determinan los departamentos técnicos y en el caso de los materiales. A fin de no afectar el costo del resto de la producción. 5. Existen dos tipos de mermas: las normales y las anormales o extraordinarias • Normales: - Unidades que se pierden por las características propias del proceso productivo. Puede originarse por operación. S/. Por consiguiente en el departamento inicial el costo.4 TRATAMIENTO DE LAS MERMAS NORMALES Y EXTRAORDINARIAS. - En el volumen de producción al finalizar el período había Productos Terminados. El objetivo de la producción equivalente es calcular costos unitarios cuando se fabrica un solo producto y este se mueve de un departamento a otro. del inventario inicial. INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO. el costo de esas unidades perdidas. La práctica corriente impone que los productos en proceso se encuentran en un 50% terminados (otros usan un 25%). por ejemplo procesos con altas temperaturas. 7. • Anormales o Extraordinarias: - Se producen por una eventualidad en el proceso productivo (mala tarea de un operario.
En el caso a).Staff Contable empresas los materiales necesarios son añadidos en el primer departamento de producción y sólo hay que agregar MO y CF en los departamentos restantes entonces no son necesarios materiales en los departamentos posteriores. antes de calcular el costo por unidad perdida. Para mí habría que diferenciar el inventario final de cada departamento conjunto por los PT de aquellos que están en proceso. Esto da el costo por unidad corregida por los departamentos anteriores. En el caso b) se calcula de la siguiente manera: 1º) Se determina el costo transferido del trabajo anterior a éste. Si la adición de materiales aumenta el número de unidades de los departamentos siguientes. luego se incorpora el costo de los productos que le fueron transferidos por el departamento anterior (y el inventario inicial si tuviera). en el departamento donde ocurren las pérdidas. obteniendo un costo unitario más alto para cada elemento.T. pero no trasladados + materiales en producción en proceso Mo en producción en proceso CF en producción en proceso Total de productos en proceso para ese departamento Esto porque en inventario de Producción en Proceso están los PT no trasladados. Inventarios de Productos en Proceso: Cada departamento incorpora los costos de materiales directos. 2º) Se olvida este costo entre las unidades restantes (luego de disminuir las pérdidas). elevan el número de unidades que se están produciendo. El problema de estas unidades consiste en dos fases: a) El costo del trabajo realizado en las unidades perdidas. incluyendo los que después se perdieran por mermas o daños. Por ejemplo fábrica de juguetes. Esta cifra se debe verificar aumentando las siguientes partidas para ese departamento costo de los materiales de los P. es lo que explique anteriormente de mermas: el costo del trabajo de las unidades perdidas es absorbido por la producción buena restante del departamento (se disminuye la producción equivalente). pero sí elevan los costos unitarios. b) El costo de los trabajos realizados en los departamentos anteriores a las unidades perdidas. Las unidades perdidas o dañadas no afectan los costos totales de producción durante un período determinado. MOD y costos indirectos que en este departamento se agregan. Esto representa calcular un costo promedio por unidad por el trabajo realizado en los departamentos anteriores. no es posible determinar si las unidades perdidas provenían de este inventario o de las unidades recibidas por el departamento durante el período. los costos unitarios correspondientes a los costos percibidos como traspasos deben ser aumentados. Cuando hay un inventario de producción en proceso al inicio del período. las operaciones o trabajos defectuosos. todas las unidades deben ser tomadas por el cálculo del costo de unidades perdidas. 16 Asesor Empresarial Por lo tanto. Cuando se incorporan materiales presentarse dos posibles situaciones: • Los materiales que se adicionan. 7. El saldo de la cuenta departamental de productos en proceso de fabricación debe representar el inventario de productos en proceso de ese departamento. • Que los materiales adicionales solo cambien la naturaleza del producto pero no aumentarán el número de unidades que se están produciendo.5 VALUACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO Y DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS: Es posible registrar la producción puesta en proceso cargando las cuentas usuales de producción en proceso: Materiales – Producción en Proceso MO – Producción en Proceso CF – Producción en Proceso . para reflejar las incorporaciones. Efectos de las unidades perdidas: las unidades perdidas o dañadas se producen en algunas industrias por concentraciones. los costos totales recibidos por traspasos permanecen iguales sino que ahora deben ser distribuidos entre un número mayor de unidades. pueden Costo por unidad perdida = costo corregido – costo unitario que se recibe como traspaso. 3º) La diferencia entre este último y el primero da el costo por unidad perdida.
CARACTERÍSTICAS. se hace referencia a aquellos bienes que reúnen las siguientes características: - Su venta origina la porción más significativa de los ingresos. 2. Producción conjunta: productos conexos o coproductos o productos múltiples son productos obtenidos a partir de la misma materia prima a través de uno o varios procesos. Es decir que con PEPS es necesario mantener costos por unidad por separado para el inventario inicial y para la producción actual. 7. los costos una cuenta de Producción en Proceso. representado por producción en proceso al inicio se mantienen por separado durante las operaciones de fabricación siempre. Es el proceso más común y más fácil. INDUSTRIAS DONDE SE PRESENTA. en proporción tal que ninguno de ellos puede ser considerado como principal. MO y CF se traspasan directamente con cada PT al final del período de contabilización. COSTOS INVERSOS. o de uno o de algunos de sus centros de costos. Sistema PEPS: aquí al finalizar el período de costos se tendrán a costos diferentes ya que las unidades terminadas sean del inventario inicial o sean las iniciadas en el período. modificado”. Producto Blanco Materia Prima Proceso Conjunto Producto Azul Producto Negro Podría llamarse “PEPS” puro por la separación de cada costo de inventario inicial. Su producción origina la porción más significativa de los costos. Industrias donde se presenta la producción conjunta: b) Cuando hay unidades perdidas en departamentos posteriores al primero. Al citar en este tema la palabra “producto”. para hallar luego el costo por unidad vendida. Método PEPS: para costear inventario inicial: existen tres tipos de situación con probabilidades prácticas de usar este método. se debe seguir un procedimiento “PEPS La producción conjunta ocurre en procesos de desintegración.Aplicación por Sectores del PCGE . b) Los materiales y costos de conversión en que se ha incurrido para el inventario final. Pero también en posibles registros. La información departamental aparecerá sólo en los informes departamentales. no cuando en el departamento en que está localizado sino en el traspaso de un departamento a otro. c) Y los costos incurridos para las unidades fabricadas por completo durante el período. 3.6 PRODUCTOS CONJUNTOS O CONEXOS: DEFINICIÓN. es aconsejable usar el procedimiento explicado en 2). Cuando existen materiales agregados en un departamento posterior al primero y cuyo material incorporado aumenta el número de unidades. Por lo tanto la producción equivalente para el período actual tiene que ser definida excluyendo lo siguiente: a) El trabajo o materiales que se necesiten para terminar el inventario inicial. a) El lote de producción. los costos del departamento anterior deben promediarse entre los del inventario inicial y los recibidos por aquel a pesar de que están por separado. Sistema de valuación del promedio ponderado: se suman a los costos del períodos los costos del inventario inicial y se determina un solo costo unitario para las unidades terminadas y en proceso. la mayor parte de los cuales se generan por el tratamiento de materias primas Costos en las Empresas Industriales 17 . Su comercialización es el objeto de la empresa.Empresa Industrial Sin tener en cuenta los departamentos. Es práctico solo si no se agregan materiales en los departamentos posteriores al primer y si no hay unidades perdidas en ellos. VALUACIÓN Y CONTABILIZACIÓN. para cada departamento de producción. Valuación cuando existen unidades de Existencia inicial: 1. Los productos terminados en un departamento sucesivo por medio de asientos diarios: Productos en Proceso – Departamento A Materiales Costo de Conversión Productos en Proceso – Departamento B a Producción en Proceso – Departamento A a Costos de Conversión Los costos de MP.
Supóngase un precio de compra de S/. se obtienen tres productos: droga. leche. Otro ejemplo ilustra sobre el particular. 18 Asesor Empresarial Luego. proteína y grasa. - Químicas: colorantes. Encuadrando este ejemplo con el caso de la relación entre centro de costos y punto de separación se nota que al centro lo forma el equipo. lo lógico es asignarle la mitad a cada uno. 0. etcétera.05 + 25%). azúcar. etcétera.20 la docena de huevos y que pretende ganar el 25% sobre el costo de esa materia prima. 0. Retomando el ejemplo de los huevos. el costo de una clara será igual al de una yema (S/. Algunos centros pueden ser fraccionados en “operaciones” en cada una de las cuales debe realizarse. carnes. - El proceso se realiza en un solo equipo que mezcla ambas materias primas durante algunas horas. - Agrícolas. supóngase que por alguna causa comience a acrecentarse el ritmo de ventas de las yemas y que.costos totales” de la . provoca una reacción química que separa los tres elementos. como también en industrias químicas farmacoquímicas. por lo menos. Algunos autores extranjeros opinan que la determinación del costo de la producción conjunta se realiza en el llamado “punto de separación”.0625 (S/. Su ámbito puede continuar a partir de allí. las claras y las yemas. 1. Pero el centro no necesariamente termina en el punto de separación. 0. por separado. Si bien en teoría es posible determinar los costos en el punto de separación mediante algún mecanismo como puede ser la departamentalización teórica. Los tipos de industrias en que se presenta la producción conjunta son: - Extractivas: mineras. Características de la producción conjunta: Del proceso conjunto no sólo se obtienen coproductos sino también subproductos y desperdicios. operación que constituye el punto de separación. La droga se precipita al fondo del recipiente. que es la unidad productiva mínima en condiciones de recibir los cargos que origina. Cargas Fabriles MOD Materia/s Prima/s Producto X Proceso Conjunto Producto Y Subproducto/s Desperdicio/s Para poder afirmar que tal esquema es propio de la producción múltiple hay que saber si como resultado de la operatoria fabril se obtiene más de un producto principal.Staff Contable básicas procedentes de actividades extractivas o primarias. fertilizantes. En una industria farmacoquímica nacional ocurre lo siguiente: - Mediante la mezcla y el calentamiento de dos materias primas (sustancias orgánicas y enzimas).05) y el precio de venta de ambos equivaldrá a S/. 0. forestales. Por tanto. la grasa crea una capa en su superficie. al aplicarle un golpe de calor. La primera idea que se le puede ocurrir al lector es realizar el siguiente razonamiento: “si cada huevo cuesta S/. que existe una operación (aplicar un golpe de calor) donde se obtiene la producción conjunta. a la inversa. petroleras. En función de la teoría económica aparece un segundo criterio que permite asignar los costos a cada derivado: basarse en el precio de mercado de cada coproducto. en la práctica lograr ese objetivo es complejo. solventes. es el lugar donde se verifica el fraccionamiento de la materia prima que da origen a la aparición de la producción conjunta. Esta metodología parte del supuesto de que la relación “ingresos totales . una operación. disminuya el de las claras. un kilo de lomo costaría lo mismo que uno de hueso de caracú.10 y de él se obtiene una clara y una yema. El punto de separación no es más que el límite de una operación. la proteína queda en suspensión en el líquido formado. Si los frigoríficos emplearan el criterio de las unidades físicas para determinar los costos de sus derivados y utilizan estos guarismos para fijar los precios de venta. Valuación de la producción conjunta: Un pequeño empresario norteamericano amasó fortuna fraccionando huevos y vendiendo. porque la operación se realiza en una máquina que es indivisible y de ella se obtiene tanta producción conjunta como producción simple.
Empresa Industrial producción conjunta es válida para cada producto independiente. como por ejemplo la heparina – anticoagulante -. El método del precio de mercado es superior al de las unidades físicas. mediante un proceso conjunto. Se analizaron hasta el momento los dos métodos más usuales para valuar los productos conexos: el de las unidades físicas y el que se basa en los precios de mercado. alimento para ganado. 7. tiene las siguientes características: del intestino vacuno. cuya limpieza da origen a semillas. o porque los inventarios de subproductos son normalmente bajos o se menoscaba su importancia. dado que el responsable de la fabricación se esforzará por lograr oficializar las cifras que lo pongan a cubierto de probables ineficiencias y que. menos los costos de los procesos posteriores al punto de separación. Toda modificación de un porcentaje de desperdicios o de subproductos estándar. de venta y de utilización del producto.Aplicación por Sectores del PCGE . ya que disipa el peligro de que el costo de un producto múltiple supere su valor de mercado. Subproductos: Por ejemplo. Control de los subproductos: desperdicios y de los Una industria argentina – usa costos estándares – dispone de un departamento. de donde se extraen diversos subproductos que se usan en la fabricación de trapos de piso. tal como sucede en otros. salvo causas especiales. LAS CUENTAS REQUERIDAS EN EL MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN POR INVENTARIOS PERPETUOS Y SU SECUENCIA CONTABLE. brinden resultados positivos cuando los procedimientos se efectúen normalmente. de utilización más restringida. por el cual se ha logrado un valor relativo de venta en el mercado. En una Empresa Comercial las funciones esenciales son comprar artículos terminados y venderlos tal como se compraron. etcétera. La U. o porque podrán ser comercializados o porque se quiere evitar complicaciones administrativas. VALUACIÓN Y CONTABILIZACIÓN. la porción del valor que se le ha asignado. en teoría. Restan otros tantos. debe tener la previa aprobación del jefe del centro afectado. habitualmente denominado “inverso”. los gastos de comercialización y la eventual porción proporcional de la utilidad correspondiente a los procesos posteriores. En la industria farmacoquímica se emplea. Otro método. en este caso las cuentas específicas requeridas para contabilizar estas funciones dentro del método de inventarios perpetuos son: Costos en las Empresas Industriales 19 . Si se procesa luego de ese punto contiene esa parte y también los costos de los insumos agregados en el proceso adicional. Es común que se produzcan discrepancias respecto del rendimiento real de una materia prima. en la industria azucarera. sea porque los subproductos tienen poca significación económica. Cuando el producto múltiple se vende después del punto de separación su costos unitario sólo incluye. es la unidad de compra. Para finalizar con este tema es útil hacer tres aclaraciones: • El proceso conjunto incluye los tres elementos del costo de fabricación.) de heparina por miligramo de producto. como las vitaminas. donde el bagazo de la caña se emplea como materia prima del papel. Valuación de subproductos: Muchas veces se usan alternativas arbitrarias. Control de Rendimientos que no sólo realiza aquellas tareas. Se deduce así. • Los costos de la producción conjunta pueden ser históricos o estándares. 8. se extrae exclusivamente heparina en distintas calidades dadas por la cantidad de unidades internacionales (U. el valor de mercado de cada uno de los productos múltiples.I. Producto incidental obtenido durante el proceso del producto principal. obviamente.I. como consecuencia de la repetición de esos estudios.7 SUBPRODUCTOS: CONTROL. Debido a esto puede suceder que no haya un precio de mercado en el punto de separación. le conviene continuar con él. Entonces hay que establecerlo partiendo del precio de venta del artículo. “el índice de utilidad técnica”. en las hilanderías de algodón. La obtención de derivados orgánicos. en algunos casos. • Cuando una empresa adopta un método. sino que mensualmente informa a Costos de los rendimientos de las más importantes materias primas que utiliza la empresa. consecuencia de la repetición de esos estudios. las desmotadoras de algodón. al mismo tiempo.
quedando así saldadas las cuentas puente. los costos incurridos en los tres elementos de la producción por lo que para un mejor control e información de los mismos se utiliza una cuenta puente o transitoria para cada elemento. la nomenclatura de las cuentas en una empresa de Transformación y de las cuentas puente de producción en proceso y su secuencia contable es como sigue: 20 Asesor Empresarial . el costo que cada una haya acumulado se transferirá a la cuenta que debe integrar el costo de producción. estas tres cuentas son puente o transitorias porque al finalizar el ejercicio. que es: “Producción en Proceso”. Por lo anterior. transformarlos en artículos terminados en el área de producción y venderlos: Las cuentas específicas requeridas para contabilizar estas funciones dentro del método de inventarios perpetuos son: Dentro de la cuenta de “Producción en Proceso” se acumulan en un solo total.Staff Contable En una Empresa de Transformación las funciones esenciales son comprar materiales.
500. La producción en proceso al inicio del ejercicio fue la siguiente: Productos en Proceso . Compra de Activos Financieros disponibles para la venta (AFDPV): El 2 de enero de 2011.Dpto. B S/. 2'695.00 S/. se dedica a la fabricación de un Producto para el sector industrial.00 6'269. Sobre el particular nos comenta lo siguiente: 1.00 S/. A Productos en Proceso .250. en dos departamentos productivos.000.Dpto.12.500. 7'500. al 31. 20'904. 4. A Productos en Proceso .00 más el IGV.000. 5. 3.000.000. a los Accionistas (socios). 2'225. 20'904. activos. la empresa ha comprado acciones de la empresa “REAL“ S.000. 4. Suministros y Repuestos ACTIVO NO CORRIENTE 33 Inmuebles Maquinaria y Equipos 39 Depreciación.Dpto.750.00.500.Empresa Industrial CASO PRÁCTICO INTEGRAL La empresa “INDUSTRIAL LIMA” S.00 7. la empresa cuenta los siguientes.000. 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 14 Ctas.00 1'960. A 2312 Productos en Proceso . Los Sueldos y salarios de la producción se asignaron según siguiente detalle: Productos en Proceso .250. B S/.185.2011 el valor de la inversión en las acciones tienen un valor de S/. La empresa decide clasificar esta inversión como Disponible para la venta.00 PATRIMONIO NETO 7'250. . Al inicio del Ejercicio 2011.00 14'634.00 3'642. Consumo de materias primas: Productos en Proceso .250. Compra de materias primas según lo siguiente: Productos en Proceso .00 2'575.500. Amortización Agotamiento Acumulados y PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 1'353.00 40 Tributos.000.A. por Cobrar al Personal. 2'047.000. A Productos en Proceso . Las acciones de “REAL“ S.Dpto. B S/.250.500.500. B 24 Materias Primas 25 Materiales Auxiliares.750. contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta. S/. Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 1'062.Dpto.00 14'629.000.00 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 185.250.00 2.00 S/.00 704.00 2'695.A por el importe de S/. B S/. no listan en la Bolsa de Valores de Lima.250.750.00 más el IGV. 10'992.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL ACTIVO S/. 9'765.00) 59 Resultados acumulados 6'275.00 3.00 1'734. 6.00 1'908.Dpto.00 S/.Dpto. Pago a proveedores por compra de materias primas para los Procesos de Producción A y B.Dpto.Dpto.00 801. S/.A.000.000. Directores y Gerentes 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 21 Productos Terminados 2311 Productos en Proceso .500.00 5'786.00 50 Capital (975.000.755. 801. A Productos en Proceso . pasivos y patrimonio: ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo S/.Dpto.00 Caso Práctico Integral 21 .000.00 2'450.000.250.00 Con esta información contabilizar la ganancia por los AFDPV. 10'500.000.00 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 132.
000.00.000.00 S/.293. El Cobro a clientes por venta de productos terminados fue de S/. 1'008. Productos en Proceso . 49'195. 27'798.06. 20. El pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) fue de S/. 32'504.00 92. 10. 362.00 S/.904. 17. 26.500. Los Productos en proceso al final del período fueron S/. Pago de Tributos y Remuneraciones al Personal de Ventas y Administración por S/.00 S/.00 Agua S/. 1'450. 15.00 7'103. 2'695.500. 882.520.500. 2'392. 23.00. 3'125. S/. Los informes del departamento de costos presentan los siguientes resultados: DEPARTAMENTO "A" a) Inventario inicial de proceso Contenido de materias primas Sueldos y salarios directos Costos indirectos de fabricación b) Costo incurrido de producción Materias primas Sueldos y salarios Costos indirectos de fabricación Depreciación Alquileres Electricidad Agua Teléfono 22 Asesor Empresarial 27.25 11.300. 19.00 S/.128. 25'103.00 Productos en Proceso .00 S/.000. S/.00 Los alquileres y los servicios públicos están gravados con el IGV. S/. 31'880. La depreciación del ejercicio fue de S/. 10'500.625.Staff Contable 8. 8'151. B Alquileres S/. 6'319.000.195. 12.77. Los servicios públicos de oficinas administrativas y de ventas fueron: Energía eléctrica Agua Seguros S/.57.000. Los Desechos y desperdicios del período ascendieron a S/.000. Los Productos terminados del período fueron S/.500.750.00 S/. 442. S/.000.000.00 S/.60. La tasa de Impuesto a la Renta es del 30%.00 7'500. S/.500. 623. Se realizó el pago de sueldos y salarios incurridos en los Procesos A y B. 2'392. 882. 3'125.Dpto.750. 1'817. 18.20.000 Kgs S/. Tiene menos de 20 trabajadores. 3'770.904.871. 72.750.00 930.00 S/.50 más IGV. El pago de los servicios públicos ascendieron a S/. 9. 25. A S/.600.750.081. Las Ventas de productos terminados del período fueron de S/. 1'008.560.827.00 Los pagos de servicios y seguros están afectos al IGV. 1'187.00.000. 13. Se pagó los servicios públicos de oficinas administrativas y ventas por S/.23.Dpto.500.979.Dpto.500.00 Teléfono S/.320.00. B S/.81.00 S/.750. 24. por lo que no tiene obligación de distribuir participaciones a los trabajadores en las utilidades.00 S/. 14. 22. 16.Dpto. Los sueldos del período del Personal Ventas y Administración ascendieron a S/. 975.00 S/. 47'517.00 315. 450.00 . S/. 450.000. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio fueron de S/. 562.635. Los servicios consumidos en la producción se asignó de la siguiente forma: Detalles Productos en Proceso .206.00 S/. 21.00 18. A Productos en Proceso .00 Energía S/.72. 4'047. El Costo de ventas de productos terminados ascendió a S/. 253. Traslado de los productos del proceso A al proceso B por S/. 218.
000. Sueldos y salarios S/.00 Agua S/.625.750.00 440.00 65.40 29.000.00 Caso Práctico Integral 23 . el cuadro de amortización del préstamo es el siguiente: CUADRO DE AMORTIZACIÓN LEGAL Periodo Capital vivo inicio período Pago Amortización 2011 100.00 8.41 1. DEPARTAMENTO "B" a) Inventario inicial de proceso Costo proveniente de "A" Costo puro de "B" (Costo contenido en el inventario) Materias primas Sueldos y salarios Costos indirectos de fabricación b) Informe de producción Producción terminada Producción en proceso Materia prima al 100% Sueldos y salarios y costos indirectos al 60% de avance Producción de mala calidad c) Costo incurrido Materias primas S/. 27'798. 18.099.41 0. 108.00 • Comisión de estudio y apertura : 1% del nominal • Tipo de interés : 7% del nominal • Fecha de concesión : 2 de enero de 2011 • Amortización en 4 anualidades constantes.522.500 Kgs.000.78 2013 53. 7'951.500 Ggs al 50% de avance.19 2012 77.591.000.00 29.Aplicación por Sectores del PCGE .300.925.00 327.00 Intereses 7.500.81 Capital vivo final período 77. 562.591.00 2'450.00 = Pago ------------------. 975.000 Kgs.591.377.522.41 53. 442.522.200 Kgs.37 27.423. S/.40 29.00 700.00 Teléfono S/. 21. pagaderas el día 31 de diciembre Cálculo del cuadro de amortización y cuotas devengadas en función desde la perspectiva financiera El equilibrio financiero que nos resuelve la anualidad constante que amortiza el préstamo es el siguiente: 99. 2'225.750 Kgs. Costos indirectos de fabricación S/.19 5.522.+ (1 + 7%)^1 Pago ------------------.+ (1 + 7%)^2 Pago ------------------.81 24.00 S/.250 Kgs. 515.81 A partir de la anualidad.500.00 200.377.522.750. 29.931.00 Electricidad S/.00 3'276.500. 63.736.750.00 27.477.00 Alquileres S/.00 S/.000. 1'187.00 62.750 Kgs.477. La empresa obtiene un préstamo en una entidad financiera con las siguientes características: • Nominal del préstamo : S/.000. S/.81 22. 100. 11. 474.000.925.44 29.Empresa Industrial c) Producción terminada que pasó al siguiente proceso La que quedó en proceso Pérdida normal 42.786.81 25. Depreciación S/.41 2014 27.522.000 Kgs.000.500.81 27.+ (1 + 7%)^3 Pago ------------------(1 + 7%)^4 Donde Cuota = Pago = S/.78 3.000. 801.000 Kgs.
00 Materia prima al 100% Sueldos y salarios y costos indirectos al 60% Producción de mala calidad TOTAL 38.00 11. 26'979. 27'798. 24 Asesor Empresarial . 42. a S/. 38.250.750. En proceso al 50% de avance. 38. 26'979.500. 27'798.500.027. 819.30. DETERMINACIÓN DE LA PRODUCCIÓN EQUIVALENTE: Terminada al siguiente proceso "B" 700.250.000 (3) Consumo de materias primas (4) Aplicación de sueldos y salarios directos (5) Costos indirectos de producción incurridos I. 11'812.000 Kgs a S/.027.000 S/. Proceso 63.250.54 S/. a S/. B.750 Kgs.00 63. 700.00 38. 21. 25'103.00 819. “A” 21. (8) (7) y (8) Costo incurrido en el departamento “B”. 2'695.70 S/. VALUACIÓN DE LA PRODUCCIÓN Terminada y transferida al Dpto.70. 47.000 Kgs.722. COSTOS ACUMULADOS Del inventario inicial Costo incurrido Total Producción Equivalente Costo Unitario S/.00 489.000 Kgs.30 TOTAL  DEPARTAMENTO "B" Secuencia: (6) Saldo inicial del inventario de producción en proceso. (9) Venta de productos terminados por: S/.00 NOTA: La producción de mala calidad (defectuosa) se valúa al mismo costo de la producción de primera.750.00 11.000.000 - Materia Prima A 9'765.00 Costos Indirectos 440.000.750 Kgs.250. Pérdida normal de producción (No se considera.54 En proceso 21.250 Kgs.722.000 Kgs.000.Staff Contable DESARROLLO:  DEPARTAMENTO "A" Secuencia: (1) Traspaso del inventario en proceso (2) Compra de materiales directos S/.250.54 provenientes del Proceso “A” S/. 38. 0 ———— TOTAL 721.00 515.000 - Materia Prima B 2'047.500 Kgs.00 489.517.250 Kgs.250 Kgs. la absorbe la producción buena) 18.750 S/. DETERMINACIÓN DE LA PRODUCCIÓN EQUIVALENTE: Detalles Terminada 440. - Traspaso del valor del inventario de proceso en el Dpto. a S/.750 721.000. 38.828 I. Materia Prima 440. (7) Traspaso del valor de los 700.00 11.250 Kgs.54 II.00 Sueldos y Salarios 440.250 S/.
175.925.43 = S/.200.500.00 489.77 Costo puro departamento "B" Detalles Inventario Inicial Materia prima Costo Unitario 2'225.00 6.750 Kgs. x 5.00 Sueldos y salarios Totales Costo incurrido 474.23 c) Producción de mala calidad 11.00 8'279.500.250 Kgs.70 Costo de "B" S/.979.71 = S/. S/. 36'552. 440. 4'047.147.70 801.00 2'515.43 II.453.00 2'450.00 34'931.500.00 9) Por la valuación de la producción terminada 10) Por la valuación de la producción en proceso 11) Por la valuación de la producción de mala calidad CONTABILIZACIÓN: Caso Práctico Integral 25 .00 700.200.70 708.750 Kgs.722.Aplicación por Sectores del PCGE .00 7'951.00 3'276.500.000.000 Kgs.00 2'425.722.250 Kgs. a S/. 260.951. 3'228. x 38.30 63.299.00 474. 2'471.722. Costo de "A" Costo de A en "B" S/.14 62.18 Costo de "B" Materia prima Sueldos y salarios 38.524. 31'880. 27'453.250 Kgs.425.000.70 Costo unitario procedente de "A" en "B" S/. 55.38 63. 196.00 Kgs. x 4. 55.00 515.43 COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN = S/.500.000.723 ----------------------708.00 26'979.Empresa Industrial COSTOS ACUMULADOS Costo unitario procedente de "A" en "B" Unidades Inventario inicial de "A" en "B" Producción transferida de "A" en B Valores 8.00 5.67 708.82 = S/.635.94 Costo total en proceso S/.722.14 = S/.000.000. 819.00 3'339.000.000.000. 38.00 S/.57 b) En proceso. x 6.00 4. 300.00 Costos indirectos de fabricación Costo de A en "B" Producción equivalente Total 200.70 35'733.000.560.200 kgs = S/. a S/.77 S/.71 65.00 489.68 Costos indirectos de fabricación 38.00 26'979.647.82 327. 27.200.027.182.00 16.000.425. 623.70 27'453.77 = S/.925.70 38.945. VALUACIÓN DE LA PRODUCCIÓN a) Terminada y transferida al almacén de productos terminados. 55.
B 801.000.00 . 21'879.TERCEROS 121 Facturas.00 S/.250.TERCEROS 421 Facturas. DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal DEBE 1'353.250.00 10'992. 26 Asesor Empresarial 185.00 2312 Productos en Proceso .Dpto.000. boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.500.500.Cuenta propia 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .Staff Contable "LIBRO DIARIO" 1.750..00 2'575.500. SUMINISTROS Y REPUESTOS 251 Materiales auxiliares 252 Suministros 33 INMUEBLES. A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS).00 HABER 1'062..00 132.Dpto.000.00 S/.000.250.00 1411 Préstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Costos financieros 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 2112 Producto B 23 PRODUCTOS EN PROCESO 2311 Productos en Proceso .Activo.00 1'960. maquinaria y equipo . CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV .500.000. AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles.000. MAQUINARIA Y EQUIPOS 331 Terrenos 332 Edificaciones 333 Maquinarias y equipos de explotación 334 Equipo de transporte 335 Muebles y Enseres 336 Equipos diversos 39 DEPRECIACIÓN.costo 39131 Edificaciones 39132 Maquinarias y equipos de explotación 39133 Equipo de transporte 39134 Muebles y enseres 39135 Equipos diversos 40 TRIBUTOS.750.00 3'496.00 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 25 MATERIALES AUXILIARES. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones VAN.000.00 5'786.00 1'734.00 704. Pasivo y Patrimonio al Inicio del Ejercicio 1 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES .00 7'250. A 2'695.00 975..500.00 1'908.250. 18'237.
pasivo y patrimonio al inicio del período.250. 21'879.. 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no Distribuidas 5911 Utilidades acumuladas x/x Por el activo.00 S/.000.250. 5'390. 21'879.00 5. 3'755.000.000.Empresa Industrial 1 VIENEN. 9'765.Compra de Acciones Disponibles para la Venta DEBE 3 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11232 Valor razonable 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de acciones disponibles para la venta. 9'765.00 2'695.000.00 2'695.00 3'642.TERCEROS 421 Facturas.00 S/.000.. HABER 9'765.250.00 11'620.000.000. 5'390. 1'855. 21'879.00 “Libro Diario” 27 . CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV .00 S/.00 S/.00 3'755.000. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de materiales directos.00 5 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 2411 Materia Prima A 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares.00 S/.Destino de la Compra de Materias Primas del Departamento A DEBE 9'765..1 Proceso A 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos x/x Por la Transferencia de Productos en proceso la producción al inicio del ejercicio.00 S/.000.Producción en Proceso al Inicio del Ejercicio (Departamento A) DEBE 2'695. 11'620. S/.. 3'755.00 S/.00 2.Aplicación por Sectores del PCGE ..000. DEBE S/.350.00 S/. S/.00 DEBE 9'765.350.Compra de Materias Primas para el Departamento A 4 60 COMPRAS 602 Materias primas 6021 Materias primas para productos manufacturados 40 TRIBUTOS.00 S/. suministros y repuestos 6132 Suministros x/x Destino de la adquisición de existencias.350.000..350.000.000. HABER 3'755.000.00 HABER 18'237.000.00 3.00 HABER 4.000.00 2 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 713 Variación de productos en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 9291 Proceso A 23 A PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura 231. HABER 2'695.250.00 11'620.Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .
00 S/. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 771.329. 28 Asesor Empresarial DEBE 1'689. S/.350.00 8.05 407 Administradoras de fondos de pensiones 868.089. 0..00 10'500..068. HABER 10'500.Sueldos y Salarios del Departamento A 8 62 GASTOS DE PERSONAL.47 7'500.000.Pago de Sueldos. 11'620..670.15 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar VAN.TERCEROS 421 Facturas.302. 15'000.000.371.00 HABER 7'500.15 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 792 Centro de Costos x/x Por el reconocimiento de los sueldos.00 S/.350.33 4033 Contribución al SENATI 50.00 7 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materias primas para productos manufacturados 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 9291 Proceso A 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos x/x Por el consumo de Materia Prima. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 771.00 10'500.539.05 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 9291 Proceso A 40 TRIBUTOS.000.329.089.350.670.00 9.47 7'500.Consumo de Materias Primas en el Departamento A DEBE 10'500.000.000.089.00 S/.00 7.57 6273 SCRT 170.000.53 HABER 5'810.00 15'000.000. 11'620. DEBE 7'500..000. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de facturas de proveedores. HABER 11'620.76 6277 Contribución al SENATI 50.000.00 S.33 4033 Contribución al SENATI 50.00 1'689.53 5'810. DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6'678.00 S/.63 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad.00 S/.210. Salarios y Tributos incurridos en el Departamento A 9 40 TRIBUTOS.00 6 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .371.000. S/.Staff Contable 6.000. 21'000. 21'000.05 407 Administradoras de fondos de pensiones 868.350..00 ..Pago por la Compra de Materias Primas del Departamento A DEBE 11'620.000. previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 601.210.
500.500.Por el Pago de los Servicios incurridos en el Departamento A DEBE 8'151.00 362.00 S/.00 6363 Agua 450. maquinaria y equipo. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de los servicios. 8'151. 7'500.Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES . boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 79 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos x/x Por los servicios obtenidos y transferidos al centro de costos.000. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de planilla.500.500.000.00 7'500.Depreciación del Ejercicio 12 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 6814 Depreciación de inmuebles. 0.000. 6'850.000.500.500.00 8'151.00 S/. 8'151.000.00 S/.00 DEBE 6'850.000.500. maquinaria y equipo .000.500.500.00 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 925 Depreciaciones 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas Cubiertas por Provisiones x/x Por la depreciación de inmuebles.Por los Servicios consumidos en el Departamento A 10 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edificaciones 3'125.TERCEROS 421 Facturas.00 S/.500.00 15'001.00 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 9291 Proceso A 40 TRIBUTOS.TERCEROS 421 Facturas. S/.00 S/.000.00 S/. HABER 10. DEBE 7'500. maquinaria y equipo .500.Aplicación por Sectores del PCGE . 15'001.Costo 68141 Edificaciones 72. 362.00 HABER 9 VIENEN.000.00 362.00 39 DEPRECIACIÓN.00 39132 Maquinarias y equipos de explotación 290.500.500.00 DEBE 362..00 11. 725. 725...00 68142 Maquinarias y equipos de explotación 290..00 HABER 12.costo 39131 Edificaciones 72.000.Empresa Industrial S/.000.000.00 11 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES . CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV .00 6364 Teléfono 882.00 “Libro Diario” 29 .000.00 636 Servicios básicos 6361 Energía 2'392. AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles. 7'500.00 S.500.00 S/. HABER 8'151..500.500.00 6'850.00 1'301.
Destino de Compras Materias Primas Departamento B 15 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 2411 Materia Prima A 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares.00 S/. proceso A a producción almacenada.Pago de Compra Materia Prima Departamento B 16 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .Traslado de los Productos del Departamento A al Departamento B 13 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura 23.00 27'798.Compra de Materias Primas para el Departamento B 14 60 COMPRAS 602 Materias primas 6021 Materias primas para productos manufacturados 40 TRIBUTOS. suministros y repuestos 6132 Suministros x/x Destino de la adquisición de existencias.00 801.Staff Contable 13.2 Proceso B 26'979.00 HABER 15.930.2 Proceso B 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos x/x Por el traslado de los productos al proceso B y la producción en proceso del S/.00 DEBE 2'047. 2'047. 2'047. 30 Asesor Empresarial 2'435.00 HABER 16.00 S/.00 29'401.500.00 S/. 2'435.000. S/. DEBE 2'047.000.00 S/.00 801..930.00 14. 29'401.027.930.930.500.00 2'435.00 HABER 801. 2'435.750.930.TERCEROS 421 Facturas...000.TERCEROS 421 Facturas. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de facturas de proveedores.722.750.30 23. DEBE 27'798.1 Proceso A 819.500. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV . 2'435.750.00 S/.00 HABER 388.930.1 Proceso A 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura 23.930..000.00 DEBE 2'435.000.500.00 S/.70 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 9291 Proceso B 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 713 Variación de productos en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura 23 A PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura 23.00 801.00 2'435.930.750.00 .Cuenta propia 42 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES . 2'047. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de materiales directos.
000.000.000..000.00 S/. 4'900.000.00 551.00 DEBE 551.00 2'450.656. DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 2'181.000.615.Consumo de Materia Prima en Departamento B DEBE 2'225.000.Sueldos y Salarios incurridos en el Departamento B 18 62 GASTOS DE PERSONAL.00 DEBE 2'450.30 4033 Contribución al SENATI 16. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 251.000.Empresa Industrial 17.00 “Libro Diario” 31 .07 6273 SCRT 55.Aplicación por Sectores del PCGE . 2'450. HABER 2'225.00 S/. 2'450.000. 4'450.32 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos x/x Por el reconocimiento de los sueldos y salarios. 4'450. 1'898.959.349.42 92 CENTRO DE COSTOS 9291 Proceso B 40 TRIBUTOS.04 1'898.00 HABER 18.32 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de planilla S/.632.96 2'450. S/.981.24 6277 Contribución al SENATI 16.000.28 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad.00 S/.00 4'900.362.00 S/.96 2'450.00 17 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materias primas para productos manufacturados 92 CENTRO DE COSTOS 9291 Proceso B 24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos x/x Por el consumo de Materia Prima.959.00 2'225.00 2'225.040. previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 196. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 251.981.30 4033 Contribución al SENATI 16..000..040.362.42 407 Administradoras de fondos de pensiones 283.362.04 HABER 19.000.42 407 Administradoras de fondos de pensiones 283.000.000.615.Pago de Salarios incurridos en el Departamento B 19 40 TRIBUTOS.
.500. 4'047. 4'047.175.175.25 3'168.Staff Contable 20.23 . S/. DEBE 3'168.Pago Servicios incurridos en el Departamento B 21 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .128.Productos Terminados del Período DEBE 31'880. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de los servicios incurridos en el Departamento B.979.560.25 22.Consumo de Servicios en el Departamento B 20 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edificaciones 1'187.00 601.303.00 6'938.625. 31'880.953. 3'770.TERCEROS 421 Facturas.25 3'770.128.23 23 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura 2312 Proceso B 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 713 Variación de productos en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura x/x Por la valuación de los productos en proceso.Productos en Proceso al Final del Período DEBE 4'047.TERCEROS 421 Facturas.. 3'770.750.560.128..23 S/.00 6364 Teléfono 562. 31'880.303.25 HABER 21.25 S/.57 23.23 S/.57 S/.00 HABER 3'168.560.300.128. 32 Asesor Empresarial HABER 4'047.57 22 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 2112 Producto B 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 711 Variación de productos terminados 7111 Productos manufacturados x/x Por la valuación de productos terminados.979.. 6'938.00 636 Servicios básicos 6361 Energía 975. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV .Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .00 92 CENTRO DE COSTOS 9291 Proceso B 40 TRIBUTOS.128.175.979. 3'770.979.00 6363 Agua 442. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos x/x Por los servicios obtenidos y transferidos al centro de costos.25 S/.25 S/.560.57 S/.25 DEBE 3'770. HABER 31'880.
Cobro a Clientes por Venta de Productos Terminados DEBE 49'195. S/.Desechos y Desperdicios del Período DEBE 623.635.195. DEBE 6'319.50 56'546.06 “Libro Diario” 33 .20 S/. HABER 32'504.871.81 28. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a la Ventas 40111 IGV . boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el pago de las facturas de clientes.827.. 623.214.06 HABER 6'319.871..81 27 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES . 32'504. 6'319.871. S/..77 S/. 49'195.72 S/.214..195.871.81 S/. HABER 49'195.06 S/.72 HABER 9'028.206. HABER 623.Cuenta Propia 70 VENTAS 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados 70211 Terceros x/x Por la Venta de los productos terminados.635. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a la Ventas 40111 IGV . desechos y desperdicios 7122 Desechos y desperdicios x/x Por los desechos de desperdicios del período.Cuenta Propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago del IGV.20 24 22 SUBPRODUCTOS DESHECHOS Y DESPERDICIOS 222 Desechos y desperdicios 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 712 Variación de subproductos.22 47'517. 56'546. 32'504. 623. DEBE 56'546.81 S/.214.77 27.72 26.387..206.635.Costo de Ventas de Productos Terminados DEBE 32'504.Aplicación por Sectores del PCGE .Pago del IGV 28 40 TRIBUTOS.06 6'319.TERCEROS 121 Facturas.20 S/.77 26 69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 2111 Muebles de oficina x/x Por el costo del producto terminado vendido. boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS.TERCEROS 121 Facturas. 49'195.635.195.206.Empresa Industrial 24.20 25.206.Ventas de Productos Terminados del Periodo 25 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES .195.77 S/.
00 HABER 32. 1'008.904. 1'008.904.904.904.Servicios de Oficinas Administrativas y de Ventas 32 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios básicos 6361 Energía eléctrica 6363 Agua VAN.09 4071 SNP 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por la planilla de personal administrativo y de ventas.00 605.738.62 1'008.00 S/.00 .62 1'008.765.00 40175 Renta 5ta Categoría 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 4031 ESSALUD 103.09 4071 SNP 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de los tributos y remuneraciones.00 92.745.00 S/.00 DEBE 403.Destino de Sueldos Personal de Ventas y Administración 30 94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por el destino de la planilla personal administrativo y ventas.Staff Contable 29.00 S/..450.. 164. previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 80.Pago de Tributos y Remuneraciones Personal de Ventas y Administración 31 40 TRIBUTOS.738. 765. DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 898. 1'008.38 765.904. DEBE 1'008.00 1'008.738.920.904.856.00 HABER 243.00 S/.Sueldos del Periodo del Personal Ventas y Administración 29 62 GASTOS DE PERSONAL.00 S.400.920. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 16.71 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad. S/.909.01 407 Administradoras de fondos de pensiones 116. 0. 1'008.38 HABER 31.00 DEBE 243.320.792..28 4033 Contribución al SENATI 6.00 HABER 30.450. 1'008.904.745.00 DEBE 164..562.00 S/. 34 Asesor Empresarial 72.765. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40175 Renta 5ta Categoría 16.01 40 TRIBUTOS. S/..158.06 6273 SCRT 22.792.600.158.22 6277 Contribución al SENATI 6.342.904.28 4033 Contribución al SENATI 6..904.01 407 Administradoras de fondos de pensiones 116.00 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 4031 ESSALUD 103.
08 29.440.572.849.293.. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la cancelación de facturas de proveedores.TERCEROS 421 Facturas.81 22.67 76.440.73 -0.81 ----------------------(1 + 7%)^4 CALCULO DEL INTERÉS EFECTIVO CON EXCEL Cuota anual -99.00 110.66 29.81 ----------------------.049.522.00 18.81 ---------------------. HABER 218.60 34 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .33 5.45% CUADRO DE AMORTIZACIÓN ECONÓMICA Periodo Costo amortizado inicio período Intereses al tipo de interés Pago Amortización Costo amortizado final período 2011 99. 0.522.293.00 S/.81 25.722.81 23.476.+ (1 + 7%)^1 29.15 53.853.Destino de Servicios de Oficinas Administrativas y Ventas DEBE 73.522.293.00 “Libro Diario” 35 .60 S/.440.293.81 Pago 3 29.+ (1 + 7%)^3 29.Aplicación por Sectores del PCGE .60 S/. S/.293.372. S/.00 S/.520.064.60 218.522. 218.00 34..522.522.476.81 Pago 4 29.522.18 2013 53.00 34.36 29.376.049.950.293..81 Pago 2 29.476.33 2012 76.849.522.81 27.522.522.73 2014 27. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a la Ventas 40111 IGV .18 3.00 Pago 1 29.150..000.45 27. 183. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de servicios a terceros.293. que nos permitirá calcular el costo amortizado en cada momento.920.81 ----------------------. 218.00 7.00 = 29.522.522.60 218.TERCEROS 421 Facturas. 183. es el siguiente: 99. DEBE 164. HABER 183.60 S/.000..+ (1 + 7%)^2 29.Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .800.00 33 94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por el destino de los servicios de terceros.000.046.Aplicación del Método de Valoración del Costo Amortizado El tipo de interés efectivo del préstamo.00 HABER S.73 2.14 29.Empresa Industrial 32 VIENEN.81 TIR = 7.Pago de Servicios de Oficinas Administrativas y Ventas DEBE 218.60 35. 218. 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 651 Seguros 40 TRIBUTOS.60 33.
A. 430.: Valor al 31.755.81 S/.522. si bien la cuota registrada es idéntica a la satisfecha en la entidad bancaria. 1'817. siempre y cuando no se produzca una modificación en el tipo de interés.72 S/.081. anualidad.372.522. 4.67 36 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 4511 Instituciones financieras a C / P 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 67311 Instituciones financieras 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de la 1ra.000. 99.00 S/. 36..A.Ajuste de Activos Financieros Disponibles Para la Venta (AFDPV) Al 31.81 S/. 29.000. HABER 7.Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta 37 40 TRIBUTOS. se seguiría el mismo procedimiento hasta la completa amortización del préstamo.00 S/. 29.000. HABER 99. 99.14 29.00 Valor en libros S/.72 HABER 1'817.522.81 En los días 31 de diciembre de los años siguientes.00 Ganancia por tenencia S/.081.Staff Contable • La contabilización de las operaciones sería la siguiente: Por la obtención del préstamo en el momento de su contratación.2011 S/.081..72 1'817.150.00 • Contabilización del pago de la anualidad y reclasificación de deuda Por el pago de la primera anualidad. S/. DEBE 1'817.12.185.000. recién estará gravada con el IR en el ejercicio en que se produzca la enajenación de las acciones.000. 36 Asesor Empresarial .500.500.00 La utilidad generada será considerada como otros resultados globales y van directamente al ECPN (Estado de Cambios en el Patrimonio Neto). debe efectuar la siguiente contabilización por la ganancia por la tenencia de las acciones de la empresa REAL S. 3.081.00 35 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 4511 Instituciones financieras a C / P x/x Por el préstamo recibido. hay que tener en cuenta que los capitales pendientes difieren entre nuestra contabilidad y el cuadro de amortización del préstamo.72 37. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago a cuenta del Impuesto a la Renta. 1 de enero de 2011 DEBE 99.2011 la empresa “INDUSTRIAL LIMA” S.12. DEBE 22. el 31 de diciembre 2011 Hay que tener en cuenta que puesto que nosotros estamos valorando la deuda en función del tipo de interés efectivo.
.519.00 S/.00 7. 430.937.Aplicación por Sectores del PCGE .406.150.77 S/.175. HABER 4'144.68 “Libro Diario” 37 .50 S/..000.00 301.095.500.Empresa Industrial DEBE 430.00 18.Patrimonio 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia x/x Por el ajuste del valor de las Inversiones AFDPV.00 39.00 38 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11232 Valor razonable 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido .827.Cierre de las Cuentas de los Elementos 6 y 7 DEBE 47'517. 80'573. HABER 33'055.174.40 38'657.174.68 S/.500.00 476. 38'657.520..174.00 362.502. HABER 129. DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 627 Seguridad.500.904.350.14 362..00 S/.59 11'812.68 S/.00 10'183.Cierre de las Cuentas del Elemento 9 DEBE 39 61 78 79 69 92 94 95 x/x VARIACIÓN DE EXISTENCIAS CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados COSTO DE PRODUCCIÓN GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS DE VENTA Asiento para saldar las cuentas del Elemento 9.00 S/.00 37'382.00 32'504. 4'144.000. 430.915. 36'552. previsión social y otras contribuciones 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 636 Servicios básicos 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 651 Seguros 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados x/x Por el traslado de las cuentas de los Elementos 6 y 7 y determinación del Resultado del ejercicio.60 715.372.00 S/.000.00 38. 80'573.019.00 13'813. 4'144.50 40 70 VENTAS 702 Productos terminados 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 711 Variación de productos terminados 89 DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 60 COMPRAS 602 Materias primas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 62 GASTOS DE PERSONAL.00 10'958.500.68 41 89 DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente VAN.00 913. HABER 913.519.00 913.Impuesto a la Renta del Ejercicio DEBE 4'144.174.50 40.502.000.195.675..500.
8'288.500.. 9'669.250..28 ..990.849.51 S/. AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles..174.68 8'288. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .33 129.27 1'960.174.500.36 S/.91 DEBE 1'337.00 76.740.349.500.Cierre del Activo.174. DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal VAN.TERCEROS 121 Facturas.91 S/.507.costo 39131 Edificaciones 39132 Maquinarias y equipos de explotación 39133 Equipo de transporte 39134 Muebles y enseres 39135 Equipos diversos 40 TRIBUTOS.000.00 8'413.250.740.349.00 301.174.00 HABER 42.Staff Contable 41 VIENEN.625. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el Impuesto a la Renta del ejercicio.133.68 HABER 4'144. S/. DEBE 4'144.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES .272. 4'144. 38 Asesor Empresarial 2'587. 14'302.740.91 S/. S/.68 4'144.350. A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS).36 DEBE 9'669. S/.00 33'271. 9'669.TERCEROS 421 Facturas.740.00 2'575.91 132.37 4'185.. Pasivo y Patrimonio 43 39 DEPRECIACIÓN. 9'669.Traslado de la Utilidad del Ejercicio 42 89 DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no Distribuidas 5911 Utilidades acumuladas x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio (pérdida) a la cuenta de balance.500. boletas y otros comprobantes por cobrar 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.00 10'992..68 S/. boletas y otros comprobantes por pagar 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 49 PASIVO DIFERIDO 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 50 CAPITAL 501 Capital social 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos financieros disponibles para la venta 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 9'669.862. maquinaria y equipo .91 5912 Ingresos de años anteriores 3'642.00 13'311.91 HABER 41.740.91 1'570. 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente 40 TRIBUTOS.150.
862.000. MAQUINARIA Y EQUIPOS 331 Terrenos 332 Edificaciones 333 Maquinarias y equipos de explotación 334 Equipo de transporte 335 Muebles y Enseres 336 Equipos diversos Por el cierre de operaciones en el presente ejercicio 2011.862. DEBE 33'271. DESHECHOS Y DESPERDICIOS 222 Desechos y desperdicios PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados MATERIALES AUXILIARES.51 S/.750.635.80 623.28 185.20 4'047.23 995.614.000.51 S/. 33'271.00 7'250.133.Aplicación por Sectores del PCGE .979. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados SUBPRODUCTOS.00 S/. SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros INMUEBLES. S/. HABER 14'302..862.750.00 704..Empresa Industrial 43 18 21 22 23 24 25 33 x/x VIENEN.51 “Libro Diario” 39 . 33'271.00 5'162.
00 35 Por la obtención del préstamo en el 3 Compra de acciones disponibles para 3'755. 57'608.000.500.00 S/.00 ejercicio incurridos en el Departamento A 49'195.Staff Contable  "LIBRO MAYOR" EMPRESA EJERCICIO : INDUSTRIAL LIMA S.871.00 .00 37 Ajuste de Activos Financieros Disponibles Para la Venta (AFDPV) 4'185. 132. DIRECTORES HABER Y GERENTES 132.00 terminados incurridos en el Departamento A 99.206.500. 185.00 Departamento B 28 Pago del IGV 6'319. pasivo y patrimonio al inicio del 42 Cierre del activo. 50'647.500.00 DEBE 185.000.37 S/.00 S/.72 1 DEBE S/.81 TOTAL S/.500.91 período S/.81 S/. el 29.500. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.500. salarios y tributos 7'500. : 2011 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO HABER Activo. 50'647.72 42 Cierre del activo. 57'608.206.00 Departamento B 21 Pago servicios públicos incurridos en el 3'770.128.714. pasivo y patrimonio 1'570.72 TOTAL S/.000.81 ejercicio terminados 56'546.293.00 1 DEBE 3'755.00 personal de Ventas y Administración 34 Pago de servicios públicos de oficinas 218.00 momento de su contratación. pasivo y patrimonio 132.000.904.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES .714. 4'185.000. pasivo y patrimonio al inicio del 42 Cierre del activo.00 1 Activo.522.500.000.000. pasivo y patrimonio al inicio del 9 Pago de sueldos.000.507. 1 de la venta enero de 2011 19 Pago de salarios incurridos en el 2'450.60 administrativas y ventas 35 Por el pago de la primera anualidad. pasivo y patrimonio la venta 430.625.00 1 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Activo.500.214.00 TOTAL DEBE 1'062.350.81 31 de diciembre 2011 36 Pago a cuenta del Impuesto a la Renta 1'817.206.500. 185.500.00 del Departamento A 16 Pago de compra materia prima 2'435. A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS). DEBE 1'353. pasivo y patrimonio ejercicio TOTAL 40 Asesor Empresarial HABER 185.00 HABER 4'185. pasivo y patrimonio al inicio del 27 Cobro a clientes por venta de productos 49'195.81 27 Cobro a clientes por venta de productos 11 Por el pago de los servicios públicos 8'151.25 Departamento B 6 Pago a proveedores por materias primas 11'620.A.206.72 25 Ventas de productos terminados del 42 Cierre del activo.06 31 Pago de Tributos y Remuneraciones 1'008.00 S/.081.TERCEROS HABER Activo. pasivo y patrimonio 8'413.00 ejercicio 132.00 TOTAL S/.930.000.00 3 11 INVERSIONES FINANCIERAS Compra de acciones disponibles para 42 Cierre del activo.000.
96 19 Pago de salarios incurridos en el 8 Sueldos y salarios del Departamento A 5'810.80 S/.62 31 Pago de Tributos y Remuneraciones 18 Sueldos y salarios incurridos en el 1'898. pasivo y patrimonio 5'162.500.000. pasivo y patrimonio 995. 623.195.00 33 INMUEBLES.329.20 23 PRODUCTOS EN PROCESO HABER Activo.00 1 HABER 623.040.00 ejercicio Departamento A 9'765.635.229.750.750.23 TOTAL S/.57 S/.20 24 Desechos y desperdicios del período 42 Cierre del activo.00 Departamento A al Departamento B Departamento A al Departamento B 4'047. 1 DEBE 22 SUBPRODUCTOS.00 25 MATERIALES AUXILIARES.00 S/.158.00 TOTAL S/.329.00 362.00 HABER 7'250. pasivo y patrimonio al inicio del 2 Producción en proceso al inicio del 2'695.00 S/.00 13 Traslado de los productos del 13 Traslado de los productos del 27'798.500. 704.47 Departamento B 765.560. 37'666. 35'343.250.00 ejercicio ejercicio 27'798. pasivo y patrimonio al inicio del 42 Cierre del activo.00 primas del Departamento A Departamento B 2'047. S/.06 TOTAL S/.979.779.229.750.20 TOTAL DEBE 3'496.000. 13'720.000.750.62 y Administración S/.779.000. pasivo y patrimonio 29 Sueldos del período del personal Ventas 765.Empresa Industrial DEBE 5'786. pasivo y patrimonio ejercicio TOTAL HABER 704.96 personal de Ventas y Administración Departamento B 1'960. AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 1'337. pasivo y patrimonio al inicio del 7 Consumo de materias primas en el 10'500.00 DEBE 5'810.47 1 7'250. 37'666. DESHECHOS Y DESPERDICIOS 623. DEBE 39 DEPRECIACIÓN.00 5 Destino de la compra de materias 17 Consumo de materia prima en 2'225.635.57 TOTAL S/.00 1 DEBE 1'908.000. pasivo y patrimonio ejercicio TOTAL S/. 35'343.77 ejercicio terminados 31'880.00 42 Cierre del activo.635. SUMINISTROS Y REPUESTOS Activo.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR HABER Pago de sueldos.00 Departamento B S/. MAQUINARIA Y EQUIPOS Activo.500. 7'250.750.00 TOTAL S/.750. pasivo y patrimonio 4'047.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS HABER Activo. pasivo y patrimonio 1 Activo.000.23 23 Productos en proceso al final del 13 Traslado de los productos del 801. pasivo y patrimonio 623.250.06 9 “Libro Mayor” 41 .Aplicación por Sectores del PCGE .040.000. 704.00 1 DEBE 704.500.00 DEBE 7'250.00 período Departamento A al Departamento B 42 Cierre del activo.000.750.00 S/.158.00 15 Destino de compras materias primas 42 Cierre del activo.810.500.00 incurridos en el Departamento A ejercicio 1'898. pasivo y patrimonio al inicio del ejercicio 12 Depreciación del ejercicio 1'337.00 1'337.750.810.635.23 24 MATERIAS PRIMAS HABER Activo. 13'720.250.000. salarios y tributos 1 Activo. pasivo y patrimonio al inicio del 1'960.57 22 Productos terminados del período 42 Cierre del activo.23 S/. pasivo y patrimonio al inicio del 42 Cierre del activo.000. pasivo y patrimonio al inicio del 26 Costo de ventas de productos 32'504. HABER 975.750. 10'433.979. 10'433.750.20 S/.00 42 Cierre del activo.500.614.
85 HABER 2'575.150. 99.06 28 Pago del IGV 1'689.350. pasivo y patrimonio al inicio del 10'992.186.72 36 Pago a cuenta del Impuesto a la Renta 2'587.00 DEBE 50 CAPITAL HABER 10'992. pasivo y patrimonio 99.00 4 Compra de materias primas para el Departamento A 388. pasivo y patrimonio 1 Activo. DEBE 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS HABER 22.00 42 Asesor Empresarial .000.00 momento de su contratación.350.849.500.174. 10'992. 10'992.00 Disponibles Para la Venta (AFDPV) 129.500.00 218.00 16 Pago de compra materia prima 4 Compra de materias primas para el Departamento A Departamento B S/.959. 17'392. 28'771.953.00 S/.00 14 Compra de materias primas para el Departamento B 243.04 25 Ventas de productos terminados del período 9'028. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1'301.22 29 Sueldos del período del personal Ventas y Administración 243.67 35 Pago de la primera anualidad 35 Por la obtención del préstamo en el 99.293.853.85 TOTAL DEBE 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .00 42 Cierre del activo.53 9 Pago de sueldos.00 3'770.500.500.38 40 Impuesto a la Renta del Ejercicio 4'144.201.500.000.500.959. 1 de enero de 2011 76.00 ejercicio S/.000.33 42 Cierre del activo.38 31 Pago de Tributos y Remuneraciones personal de Ventas y Administración 34.000.128.387.000.128. salarios y tributos incurridos en el Departamento A 551.250.00 TOTAL S/. pasivo y patrimonio al inicio del ejercicio incurridos en el Departamento A 3'770.272.670.670. pasivo y patrimonio 37 Ajuste de Activos Financieros 129.00 8'151. pasivo y patrimonio S/. 129.745. pasivo y patrimonio 32 Servicios públicos de oficinas 218.60 administrativas y de ventas S/.25 21 Pago servicios públicos incurridos en el 10 Por los servicios públicos consumidos en el Departamento A Departamento B 11'620.871. 17'392.00 11 Por el pago de los servicios públicos 1 Activo.745.25 11'620.00 6 Pago a proveedores por materias primas 20 Consumo de servicios públicos en el Departamento B del Departamento A 2'435.081.00 42 Cierre del activo.53 8 Sueldos y salarios del Departamento A 1'734.25 20 Consumo de servicios públicos en el Departamento B 1'689.930.293.00 Departamento B administrativas y ventas 2'575.150.150.85 S/.Staff Contable DEBE 40 TRIBUTOS. 28'771.60 32 Servicios públicos de oficinas administrativas y de ventas 6'319. DEBE 49 PASIVO DIFERIDO HABER 129.00 42 Cierre del activo.00 18 Sueldos y salarios incurridos en el Departamento B 551.500.00 TOTAL S/.00 10 Por los servicios públicos consumidos 1 Activo. pasivo y patrimonio al inicio del ejercicio en el Departamento A HABER 601.201.27 42 Cierre del activo.930.00 TOTAL S/.85 TOTAL S/.930.350.68 1'817.150.186.TERCEROS 8'151.04 19 Pago de salarios incurridos en el Departamento B 1'855.60 34 Pago de servicios públicos de oficinas 14 Compra de materias primas para el 2'435.150.
000.095.740.00 4 60 COMPRAS HABER Compra de materias primas para el 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 11'812.000.372.00 S/.095.00 14 Compra de materias primas para el Departamento B S/.372.00 6y7 S/.000.00 DEBE 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS HABER 6'850.000.00 17 Consumo de materia prima en 15 Destino de compras materias primas 2'047.Aplicación por Sectores del PCGE .14 S/.000.00 42 Cierre del activo.91 42 Cierre del activo.000. 13'638. pasivo y patrimonio 1 Activo.372.00 ejercicio 41 Traslado de la utilidad del ejercicio 9'669. 11'812.000.000.00 Departamento A 6y7 2'047.520.920.000.91 TOTAL S/.095.000.000.990.250.00 32 Servicios públicos de oficinas administrativas y de ventas S/.904.00 10 Por los servicios públicos consumidos 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 10'183. 10'183.990. DEBE 56 RESULTADOS NO REALIZADOS HABER 301.91 DEBE 9'765.00 TOTAL S/. DIRECTORES Y GERENTES HABER Sueldos y salarios del Departamento A 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 10'958.520.00 Departamento A primas del Departamento A 2'225.00 8 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS HABER Consumo de materias primas en el 5 Destino de la compra de materias 9'765. 11'812.00 HABER 18.520.350.350.00 en el Departamento A 6y7 3'168. 10'958.000. DEBE 67 GASTOS FINANCIEROS 7. pasivo y patrimonio 37 Ajuste de Activos Financieros 301.00 7.00 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 913.00 Disponibles Para la Venta (AFDPV) 301.00 Departamento B Departamento B 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 913.00 6y7 2'450.00 TOTAL S/.904.000.Empresa Industrial S/.00 20 Consumo de servicios públicos en el Departamento B 164.350.14 “Libro Mayor” 43 .904.00 DEBE 10'500.00 DEBE 59 RESULTADOS ACUMULADOS HABER 13'311.00 TOTAL S/.00 29 Sueldos del período del personal Ventas y Administración S/. 301.91 S/.520.14 35 Por el pago de la primera anualidad.00 32 Servicios públicos de oficinas 39 Cierre de las cuentas de los Elementos administrativas y de ventas 6y7 18. HABER 7.175. 13'311. 13'638. 13'311.000. 10'183. el 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 31 de diciembre 2011 6y7 7. 10'958.00 TOTAL S/.00 7 DEBE 7'500.372. pasivo y patrimonio al inicio del 3'642.00 TOTAL S/.000.00 62 GASTOS DE PERSONAL.14 TOTAL S/.00 18 Sueldos y salarios incurridos en el Departamento B 1'008. 18.00 TOTAL S/.000.990. DEBE 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 18.350.904.
32'504.635.500. 36'552.00 2'225.175. 37'382.00 69 COSTO DE VENTAS HABER productos 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 32'504. 2 DEBE 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 362.00 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 24 Desechos y desperdicios del período 623.175.00 801.00 362. DEBE 32'504.77 DEBE 70 VENTAS HABER 47'517.440.000.00 TOTAL DEBE 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 37'382.57 ejercicio 801.00 362.904.50 TOTAL S/.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA HABER Producción en proceso al inicio del 22 Productos terminados del período 31'880.00 TOTAL S/.175.000.00 HABER 2'695.50 6y7 período S/.827.23 Departamento A al Departamento B período 33'055.00 12 Depreciación del ejercicio 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 6y7 362.500.00 TOTAL S/.00 . 47'517.20 6y7 S/. 32'504.00 3'168.77 26 Costo de terminados S/.00 13 Traslado de los productos del 23 Productos en proceso al final del 4'047. 37'382.50 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 25 Ventas de productos terminados del 47'517.500.195.000. 36'552.000. HABER 362.50 DEBE 2'695.500.000.827.00 6'850.195.00 10'500.675. DEBE 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 362.00 S/.500.019.77 6y7 TOTAL S/.000. 47'517.00 183.00 38 Cierre de las cuentas de la clase 9 12 Depreciación del ejercicio 362.00 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 2 Producción en proceso al inicio del ejercicio 7 Consumo de materias primas en el Departamento A 8 Sueldos y salarios del Departamento A 10 Por los servicios públicos consumidos en el Departamento A 17 Consumo de materia prima en Departamento B 18 Sueldos y salarios incurridos en el Departamento B 20 Consumo de servicios públicos en el Departamento B 13 Traslado de los productos del Departamento A al Departamento B 30 Destino de sueldos personal de Ventas y Administración 33 Destino de servicios públicos de oficinas administrativas y ventas S/.77 ventas de HABER 362.019.500.500.00 S/.Staff Contable S/.979.500.019.000.827.560.00 2'450.827.00 1'008.500.00 7'500.500.195.195.00 44 Asesor Empresarial TOTAL S/.
36'552.740.937.00 33 Destino de servicios públicos de oficinas administrativas y ventas 715.406.68 TOTAL HABER 476.175.00 33 Destino de servicios públicos de oficinas administrativas y ventas 476.937.59 6y7 9'669. 476. 13'813.00 TOTAL S/.40 S/.000.60 30 Destino de sueldos personal de Ventas y 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 Administración 73.00 8 Sueldos y salarios del Departamento A 6'850.60 S/.00 13 Traslado de los productos del Departamento A al Departamento B 2'225.937.376.68 4'144.000.Empresa Industrial DEBE 2.342.000.59 “Libro Mayor” 45 .915.00 2 10'500.915. DEBE 88 IMPUESTO A LA RENTA 4'144.174.174.60 HABER 715.174.00 10 Por los servicios públicos consumidos en el Departamento A 801.500. 13'813.40 TOTAL S/. HABER 4'144. DEBE 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 403.68 40 Impuesto a la Renta del Ejercicio 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 13'813.68 DEBE 89 DETERMINACIÓN DE RESULTADO DEL EJERCICIO HABER 4'144.00 7 92 COSTO DE PRODUCCIÓN Producción en proceso al inicio del 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 ejercicio HABER 36'552. 715.000.68 40 Impuesto a la Renta del Ejercicio 40 Impuesto a la Renta del Ejercicio 4'144.00 Consumo de materias primas en el Departamento A 7'500.Aplicación por Sectores del PCGE .500.561.40 30 Destino de sueldos personal de Ventas y 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 Administración 110.00 18 Sueldos y salarios incurridos en el Departamento B 3'168.00 20 Consumo de servicios públicos en el Departamento B 362. 36'552.174.00 17 Consumo de materia prima en Departamento B 2'450.175.91 41 Traslado de la utilidad del ejercicio S/.60 TOTAL S/.064.174.59 TOTAL S/.406.695.406.175.915.175.000.00 S/.40 S/.00 12 Depreciación del ejercicio S/.000. DEBE 95 GASTOS DE VENTA 605.
902.00 49'076.77 0.92 34'828.810.00 14'804.00 1'960.500.500.902.00 10'183.00 0.625.00 476.00 10'992.500.502.00 49'195.000.00 32'504.372.500.92 21'014.00 37'382.00 3'642.00 0.500.50 13'813.00 0. Directores y Gerentes Gastos de Servicios Prestados por Terceros Otros Gastos de Gestión Gastos Financieros Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones Costo de Ventas Ventas Variación de la Producción Almacenada Cargas cubiertas por provisiones Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos Costo de Producción Gastos de administración Gastos de venta CUENTAS 10'433.750.00 12'725.500.00 0.019.764. Directores y Gerentes Servicios y Otros Contratados por Anticipado Productos Terminados Subproductos.00 185.85 22.Terceros Cuentas por Cobrar al Personal.06 26'196.250.00 8'413.00 5'162.849.406.00 0.91 BALANCE DEUDOR ACREEDOR GyP NATURALEZA PERDIDA GANANCIA 0.201.635.00 7'250.00 3'642.012.00 37'382.500.00 10'958.00 12'725.00 0.714.000.77 0.00 32'504.59 47'517.50 8'473.92 80'573.00 362.00 1'556.91 80'573.502.00 11'812.406.195.00 913.85 99.77 7.00 8'413.675. Maquinaria y Equipos Depreciación.150.150.59 TOTALES 34'828.83 38'657.57 623.00 704.750.00 913.519.000.00 7'250.14 7.00 11'812.00 1'960.827.095.00 0.00 132.507.50 RESULTADO DEL EJERCICIO 13'813.33 66'759.00 32'504.23 995.000.911.150.529.000.77 0.250. a los Accionistas (socios).870.00 76.80 623.81 4'185.000.904.00 913.635.827.00 7.520.00 0.350.00 704.500.00 185.20 35'343.60 139'332.625.20 4'047.60 476.229.586.59 13'813.Terceros Obligaciones Financieras Pasivo diferido Capital Resultados no realizados Resultados Acumulados Compras Variación de Existencias Gastos de Personal.00 34'828.175.498.67 0.00 362.14 GyP FUNCIÓN PERDIDA GANANCIA Staff Contable .40 715.095.06 28'771.33 129.44 0.00 362.00 132.00 1'556.915.350.914.00 18.00 32'504.500.150.827.77 913.520.000.500.50 47'517.00 47'517.46 Asesor Empresarial 41 42 45 49 50 56 59 60 61 62 63 65 67 68 69 70 71 78 79 92 94 95 40 18 21 22 23 24 25 33 39 10 11 12 14 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales .000.406.750.00 18.23 995.50 3'496.500.498.41 0.00 0. Amortización y Agotamiento Acumulados Tributos.500.00 1'570.372.A.00 13'248.50 476.507. Deshechos y Desperdicios Productos en Proceso Materias Primas Materiales Auxiliares.00 37'382.00 0.904.500.614.00 362.00 0.00 7'250.195.00 5'162.00 0.72 SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER  BALANCE DE COMPROBACIÓN: INDUSTRIAL LIMA S.00 0.00 3'642.764.406.00 10'992.019.60 715.849.00 2'575.000.00 37'666.00 36'552.000.23 13'720.979.50 47'517.81 50'647.095.870.00 0.979.00 18.195.41 185.00 76.000.00 301.764.00 11'812.000.000.500.00 0.14 362.00 10'958.206.175.915.779. Suministros y Repuestos Inmuebles.00 715.827.500.000.000.00 10'183.00 57'608.500.206.00 10'183.60 377'377.675.00 10'992.372.937.00 31'295.175.635.849.00 301.00 362.019.000.17 1'337.195.500.201. 47'517.000.00 129.00 36'552.827.20 4'047.40 33'703. Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Cuentas por Pagar Comerciales .195.00 33'055.50 80'573.904.33 129.502.91 47'517.250.83 139'332.00 704.750.000.250.00 38'657.614.937.250.40 377'377.00 1'337.80 623.350.520.37 4'185.00 1'337.00 0.00 476.175.937.827.00 33'055.750.14 7.58 0.250.40 0.50 47'517.91 DEBE AJUSTES DEBE HABER 0.00 301.372.937.00 2'575.00 SALDOS HABER 1'570.500.50 32'504.581.750.60 715.827.00 10'958.00 132.00 11'812.915.500.00 36'552.000.00 0.00 36'552.60 0.37 4'185.519.
000.00 9'669.507.500. Directores y Gerentes 18 Servicios y Otros Contratados por 185.00 2'575.00 3'642.Empresa Industrial  ESTADOS FINANCIEROS INDUSTRIAL LIMA S.20 cios 23 Productos en Proceso 4'047.92 24'605.00 50 Capital (1'337.862.60 PATRIMONIO NETO 7'250.23 24 Materias Primas 995.150. 1'570.27 129.500.635.92 31'934.362.614. a los 132.80 22 Subproductos.362.500.00 76.52 2'587. Maquinaria y Equipos 39 Depreciación.740.524.250. Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 45 Obligaciones Financieras 49 Pasivo diferido TOTAL PASIVO 1'960.979. Deshechos y Desperdi623.250.00 Accionistas (socios).00 31'934.00 25 Materiales Auxiliares.272.52 ACTIVO NO CORRIENTE 33 Inmuebles.500.000.350.Aplicación por Sectores del PCGE .37 11 Inversiones Financieras 4'185. Amortización y Agotamiento Acumulados PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 40 Tributos.00 12 Cuentas por Cobrar Comerciales 8'413.33 7'328.000.750. Suministros y 704. TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 10'992.00 Repuestos TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 26'021.840.00 301.500.00 59 Resultados Acumulados TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS S/.750.A.00 Anticipado 21 Productos Terminados 5'162.52 “Estados Financieros” 47 .00) 56 Resultados no realizados RESULTADO DEL EJERCICIO 5'912.849.91 Terceros 14 Cuentas por Cobrar al Personal.625. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo S/.
915.77) 15'013.68) 9'669.00 33'055.00 Estado de costos de productos terminados Inventario inicial de productos en proceso Costo de producción Disponible para productos terminados Inventario final de productos en proceso Costo de productos terminados 3'496.Menos Costo de Productos Vendidos Utilidad Bruta .77 38'290. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS POR EL PERÍODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Calculo del consumo de materiales directos: Inventario inicial de materiales directos Compras de materiales directos Total disponible Inventario final de materiales directos Consumo de materiales directos Costo de mano de obra directa Costos indirectos de fabricación Costo total de producción 1'908.635.750.675.00 32'504.00 12'725.50 (32'504.372.195.A.750.175.73 (715.614.00 9'950.60) 13'821.00 36'552.195.00 13'813.174.500.000.937.287.979.195.00 13'720.675.631.00 10'380.000.00 995.827.40) (476.Staff Contable INDUSTRIAL LIMA S. desechos y desperdicios Inventario inicial de productos terminados Costo de productos terminados Disponible para la venta Inventario final de subproductos.Gastos de Ventas .000.91 INDUSTRIAL LIMA S.250.Menos Impuesto a la Renta Utilidad neta 47'517.406.00 11'812.195.750.59 (4'144.23) 32'504. e impuesto al Renta . ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES POR EL PERÍODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Ventas .Gastos de Administración Utilidad Operativa Gastos financieros (neto) Utilidad antes de partic.A.77 (623. desechos y desperdicios Inventario final de productos terminados Costo de ventas 5'786.675.445.740.77 Estado de costo de ventas Inventario inicial de subproductos.00 33'055.80) 32'504.20) (5'162.77 48 Asesor Empresarial .14) 0.73 (7.00 (4'047.
Costo de Producción o Construcción: El costo incurrido en la producción o construcción del bien. En ningún caso. los intereses formarán parte del costo de adquisición. comisiones normales. Costo de Adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido. la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción. montaje. instalación. MERMAS Y DESMEDROS • Gasto Deducible (…) f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados. gastos de despacho. gastos notariales. impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados. incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición o enajenación de bienes. (…) Base Legal: Artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta 3. Base Legal: Artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta Anexos 49 . el cual comprende: los materiales directos utilizados.ANEXOS  ANEXO Nº 1 : NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES 1. derechos aduaneros. 2. enajenados o aprovechados económicamente. Base Legal: Artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta 2. seguros. PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS • Gasto Deducible (…) d) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros. de acuerdo con las normas establecidas en los artículos siguientes. en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. incrementada en las mejoras incorporadas con carácter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes. COSTO DE ADQUISICIÓN Y PRODUCCIÓN • Conceptos que incluyen el Costo Computable (…) 1.
los elementos constitutivos del costo de producción por cada etapa del proceso productivo. sólo deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final del ejercicio. Dichos elementos son los comprendidos en la Norma Internacional de Contabilidad correspondiente.Staff Contable 4. e) Existencias básicas. sólo deberán llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. d) Inventario al detalle o por menor. en cuentas separadas. empresas o sociedades. b) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores o iguales a Quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y menores o iguales a Mil Quinientas (1. para los contribuyentes. podrán deducir pérdidas por faltantes de inventario. El reglamento podrá establecer. siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras Entradas. un inventario físico de sus existencias en cada ejercicio. Base Legal: Artículo 62º de la Ley del Impuesto a la Renta • Obligación de llevar Registros de Inventarios Los deudores tributarios deberán llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo a las siguientes normas: a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1. obligaciones especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos. en razón de la actividad que desarrollen. g) No podrán variar el método de valuación de existencias sin autorización de la SUNAT y surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se otorgue la aprobación.500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso. mano de obra directa y gastos de producción indirectos. CONTROL DE INVENTARIOS • Métodos de Valuación de Inventarios (…) Los contribuyentes. en cualquier fecha dentro del ejercicio. valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos. c) Identificación específica. f) Aquellos que deben llevar un sistema de contabilidad de costos basado en registros de inventario permanente en unidades físicas o valorizados o los que sin estar obligados opten por llevarlo regularmente. Mensual o Anual (PONDERADO O MÓVIL). deban practicar inventario. siempre que los inventarios físicos y su valorización hayan sido aprobados por los responsables de su ejecución y además cumplan con lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del Artículo 21º del Reglamento. empresas o sociedades que. tales como: materiales directos. b) Promedio Diario. c) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido inferiores a Quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso. e) Deberán contabilizar en un Registro de Costos. d) Tratándose de los deudores tributarios comprendidos en los incisos precedentes a) y b). Primeras Salidas (PEPS). Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado.500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso. cuya información deberá ser registrada en los siguientes registros: Registro de Costos. adicionalmente deberán realizar. 50 Asesor Empresarial . deberán llevar un sistema de contabilidad de costos. por lo menos. en función a sus ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades. previa realización de los ajustes que dicha entidad determine.
de los costos indirectos. Puede usarse el nivel real de producción siempre que se aproxime a la capacidad normal. Referencia: Párrafos 6 y 8 de la NIC 2 • ¿Cómo se miden los productos terminados? Los productos terminados se medirán inicialmente a su costo de transformación. los deudores tributarios deberán acreditar. - Los otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. así como el costo unitario de los artículos que aparezcan en los inventarios finales. las unidades producidas durante el ejercicio. Base Legal: Artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta  ANEXO Nº 2 : DESARROLLO DE LAS NIIF’S APLICABLES 1. dentro de la definición de existencias también se incluyen los productos terminados. Son costos indirectos fijos los que permanecen relativamente constantes. según cual sea menor. A fin de mostrar el costo real. Referencia: Párrafo 9 de la NIC 2 • ¿Qué se entiende por Costo? El costo de los productos terminados comprende: - Todos los costos derivados de su transformación.Empresa Industrial En todos los casos en que los deudores tributarios practiquen inventarios físicos de sus existencias. con independencia del volumen de producción. Los productos terminados se encuentran dentro del ámbito de la NIC 2 Existencias. los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas. así como el costo de gestión y administración de la planta. pero al formular cualquier balance para efectos del impuesto.Aplicación por Sectores del PCGE . según el cual. La cantidad de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará Anexos 51 . Para estos efectos. y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento. tales como la mano de obra directa. en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica. El proceso de distribución de los costos indirectos fijos a los costos de transformación se basará en la capacidad normal de trabajo de los medios de producción. mediante los registros antes señalados. EXISTENCIAS • ¿Los productos terminados se encuentran dentro del ámbito de la NIC 2 Existencias? Sí. cuando sea requerido por la SUNAT. los deudores tributarios podrán llevar un Sistema de Costo Estándar que se adapte a su giro. con el volumen de producción obtenida. los resultados de dichos inventarios deberán ser refrendados por el contador o persona responsable de su ejecución y aprobados por el representante legal. En el transcurso del ejercicio gravable. variables o fijos. considerando el promedio de varios períodos o temporadas. calculada de forma sistemática. Son costos indirectos variables los que varían directamente. deberán necesariamente valorar sus existencias al costo real. tales como los materiales y la mano de obra indirecta. Esto ha sido confirmado por el párrafo 8 de las NIC 2. Posteriormente se miden al costo o al valor neto realizable. También comprenderán una parte. Los deudores tributarios deberán proporcionar el informe y los estudios técnicos necesarios que sustenten la aplicación del sistema antes referido. así como. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en circunstancias normales. o casi directamente.
d) Los gastos de venta. c) Los costos indirectos de administración que no hayan contribuido a dar a los productos terminados su condición y ubicación actuales. Los demás desembolsos no deberían reconocerse como parte del costo de las mercaderías. sino que se contabilizarán como gastos del período en el que se hayan incurrido. 15 y 16 de la NIC 2 • ¿Qué se entiende por Valor Neto Realizable? El Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos necesarios para llevar a cabo la venta. Referencia: Párrafo 19 de la NIC 2 • ¿En qué momento se reconoce el Costo de Ventas? Cuando los productos terminados sean vendidos. Son ejemplos de desembolsos excluidos del costo de éstas.Staff Contable como consecuencia de un nivel bajo de producción. Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos del período en que han sido incurridos. se tienen en cuenta en los precios facturados por el prestador de servicios. Referencia: Párrafo 34 de la NIC 2 52 Asesor Empresarial . Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio. Referencia: Párrafos 6 y 34 de la NIC 2 • Tratándose de un prestador de servicios ¿Cuál es el costo de los servicios? En el caso de que un prestador de servicios tenga productos terminados. En períodos de producción anormalmente alta. y con el personal de administración general. a menos que sean necesarios en el proceso productivo. La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas. será reconocido en el período en que ocurra la rebaja o la pérdida. no se incluirán en el costo de los inventarios. hasta alcanzar el valor neto realizable. en los resultados del período en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación. Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que. y. y por tanto reconocidos como gastos del período en el que se incurren. se reconocerá como una reducción en el valor de las mercaderías. de manera que no se valoren los inventarios por encima del costo. De otra parte. a cada unidad de producción. ni por la existencia de capacidad ociosa. 13. Es importante mencionar que el importe de cualquier rebaja de valor. a menudo. éstos serán considerados como costos en la medida que se cumpla con esta última condición. Referencia: Párrafos 12. mano de obra u otros costos de producción. tratándose de los otros desembolsos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. así como todas las demás pérdidas en las mercaderías. Los costos indirectos variables se distribuirán. sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción. los medirá por los costos que suponga su producción. previos a un proceso de elaboración ulterior. incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles. que hayan sido reconocidos como gasto. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable. la cantidad de costo indirecto distribuido a cada unidad de producción se disminuirá. los siguientes: a) Las cantidades anormales de desperdicio de materiales. en el período en que la recuperación del valor tenga lugar. b) Los costos de almacenamiento. el importe en libros de los mismos se reconocerá como un costo de ventas.
para los inventarios con una naturaleza o uso diferente. dependiendo de las circunstancias de la entidad. puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo. e) Propiedades de inversión. Los demás costos por préstamos se reconocen como gastos. d) Activos intangibles. c) Instalaciones de producción eléctrica. se determinará a través de la identificación específica de sus costos individuales. que los productos que queden en la existencia final serán los producidos más recientemente. Cuando una entidad toma fondos prestados que destina específicamente a la obtención de un activo apto. implica que el costo de cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del costo de los artículos similares. es aquel que requiere. asume que los productos en existencias. Dependiendo de las circunstancias. consecuentemente. cualquiera de los siguientes podrían ser activos aptos: a) Existencias. Referencia: Párrafos 5 y 7 de la NIC 23 Anexos 53 . se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado: - La fórmula FIFO. y del costo de los mismos artículos producidos durante el período. - La fórmula del costo promedio ponderado. Referencia: Párrafos 25 y 27de la NIC 2 2. serán vendidos en primer lugar y. b) Fábricas de manufactura. también diferentes. Es importante mencionar que una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. construcción o producción de un activo apto forman parte del costo de dichos activos. el costo de los Productos Terminados. Sin embargo. No obstante. los costos por préstamos relacionados con éste pueden ser fácilmente identificados. Referencia: Párrafo 1 de la NIC 23 • ¿Qué se entiende por Costos por préstamos susceptibles de capitalización? Los costos por préstamos que son directamente atribuibles a la adquisición.Aplicación por Sectores del PCGE . COSTO POR PRÉSTAMOS • ¿Cuál es el tratamiento de los intereses? Los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición. El promedio puede calcularse periódicamente o después de recibir cada envío adicional. poseídos al principio del período. son aquellos costos por préstamos que podrían haberse evitado si no se hubiera efectuado un desembolso en el activo correspondiente. de un período sustancial antes de estar listo para el uso al que está destinado o para la venta. y. Referencia: Párrafo 10 de la NIC 23 • ¿Qué es un activo apto? Un activo apto.Empresa Industrial • ¿Cómo se determinan los Costos? El costo de los Productos Terminados que no son habitualmente intercambiables entre sí. necesariamente. tratándose de bienes distintos a los señalados anteriormente. construcción o producción de un activo apto.
Referencia: Párrafo 20 de la NIC 23 • ¿Cuándo finaliza la capitalización? Una entidad cesará la capitalización de los costos por préstamos cuando se hayan completado todas o prácticamente todas las actividades necesarias para preparar al activo apto para el uso al que va destinado o para su venta. Referencia: Párrafo 17 de la NIC 23 • ¿Cuándo se suspende la capitalización? Una entidad suspenderá la capitalización de los costos por préstamos durante los períodos en los que se haya suspendido el desarrollo de actividades de un activo apto. La fecha de inicio para la capitalización es aquella en que la entidad cumple por primera vez todas y cada una de las siguientes condiciones: a) Incurre en desembolsos en relación con el activo. si estos períodos se extienden en el tiempo. c) Lleva a cabo las actividades necesarias para preparar al activo para el uso al que está destinado o para su venta. b) Incurre en costos por préstamos. y.Staff Contable • ¿A partir de qué momento se inicia la capitalización? Una entidad comenzará la capitalización de los costos por préstamos como parte de los costos de un activo apto en la fecha de inicio. Referencia: Párrafo 22 de la NIC 23 54 Asesor Empresarial .
Sueldos y Salarios incurridos en el Departamento B ......................... Ventas de Productos Terminados del Período ................................................................................................................................................... 30 14............................................ Destino de la Compra de Materias Primas del Departamento A .................... Por el Pago de los Servicios incurridos en el Departamento A ......................... 28 9..................................................................................... Pago de Salarios incurridos en el Departamento B .................................................................................................................................... 33 25... Pago del IGV ..................................................... 33 28.................................... Producción en Proceso al Inicio del Ejercicio ............. Pago por la Compra de Materias Primas del Departamento A ................................................... 34 30.................................................................................................................................. Consumo de Materia Prima en Departamento B.................................... Destino de Sueldos Personal de Ventas y Administración............. Sueldos y Salarios del Departamento A .................................................................................................. 34 32............................................ Por los Servicios consumidos en el Departamento A .......... 27 3............ Depreciación del Ejercicio ..................... Traslado de los Productos del Departamento A al Departamento B ...................................... 27 5............................................ 3 EMPRESA INDUSTRIAL................................................................................................. 31 20.................................... Destino de Compras Materias Primas Departamento B .............................................................................................. 29 12..................... 33 27..................... 29 11.......................................... 32 21.................................................. 27 4.................................. Desechos y Desperdicios del Período ....... Servicios de Oficinas Administrativas y de Ventas .................................... Sueldos del Período del Personal Ventas y Administración .............................................................. 26 2....................................... CASO PRÁCTICO INTEGRAL ....... 32 23..... 32 24. 30 17.Índice General EMPRESA INDUSTRIAL COSTOS EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES............................................................................................... Compra de Acciones Disponibles para la Venta ................ Productos en Proceso al Final del Período ............................................... 34 Índice General 55 .......................................................................................... Costo de Ventas de Productos Terminados .................................................................................................................................... 26 1.......................................... 21 LIBRO DIARIO ......................................... 34 31........... Consumo de Materias Primas en el Departamento A ............ Pago de Sueldos..... Productos Terminados del Período ........................ Salarios y Tributos incurridos en el Departamento A........................................................................... Consumo de Servicios en el Departamento B .......... 32 22.. 30 15.......................................................... Activo.............................................. 33 29.............................. Pago Servicios incurridos en el Departamento B ......................................... 28 7.......... Pasivo y Patrimonio al Inicio del Ejercicio ............................................................................................. Cobro a Clientes por Venta de Productos Terminados ................................... 33 26................................................................ 29 13..... 28 8............................................ Pago de Compra Materia Prima Departamento B ... 27 6............ 28 10.............................................................................................................. 30 16.................................... Pago de Tributos y Remuneraciones Personal de Ventas y Administración ............................................. 31 19......................................... 31 18.............. Compra de Materias Primas para el Departamento B ........................................................................................................................................................ Compra de Materias Primas para el Departamento A ........................................................
....................... Traslado de la Utilidad del Ejercicio................. Pasivo y Patrimonio ............................... Cierre de las Cuentas de los Elementos 6 y 7 ....................................................... Estado de Resultados Globales ............................................................................... 36 37..................................................................................................... Destino de Servicios de Oficinas Administrativas y Ventas ........... 47 1..................... Cierre del Activo........ 48 ANEXOS ........................................ Estado de Situación Financiera .. Aplicación del Método de Valoración del Costo Amortizado ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 38 42............................ Estado de Costo de Producción y Costo de Ventas ................................................................................................................................. Ajuste de Activos Financieros Disponibles Para la Venta (AFDPV) ......................................................................................................................................................... 37 41........................................ Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta ....... 48 3......... 40 BALANCE DE COMPROBACIÓN ....... 35 34............................................. Impuesto a la Renta del Ejercicio ............................................................................................................................................................... 37 39............................................... 36 38............................................. Pago de Servicios de Oficinas Administrativas y Ventas ........................... 38 LIBRO MAYOR .............. 46 ESTADOS FINANCIEROS.................................................................................................................................................................................................................. Desarrollo de las NIIF's Aplicables ....................... Cierre de las Cuentas del Elemento 9 .. 35 35.............................. 49 2........................................... 49 1................... 51 56 Asesor Empresarial ................... 47 2...................................................................................................... Normas Tributarias Aplicables .................................... 37 40.......................................... 35 36.......................Staff Contable 33........................................................................
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