Source: https://ro.scribd.com/doc/105986226/SPETE-CONTABILE
Timestamp: 2019-11-14 11:47:33+00:00
Document Index: 31450241

Matched Legal Cases: ['articolul 133', 'articolul 133', 'articolul 133', 'articolul 133', 'articolul 155', 'articolul 133', 'articolul 44', 'articolul 45', 'articolul 133']

Monografie contabila: transport rutier marfa Aspecte generale Cadrul legal in desfasurarea activitatii de transport rutier de marfuri si de persoane il constituie OUG. 109/2005, cu modificarile si completarile ulterioare. Dispozitiile prezentei ordonante de urgenta constituie cadrul general pentru organizarea, efectuarea si asigurarea desfasurarii transporturilor rutiere de marfuri si de persoane, precum si a activitatilor conexe acestora pe teritoriul Romaniei, in conditii de siguranta si calit
salvareSalvați SPETE CONTABILE pentru mai târziu
Costuri cheltuieli fixe si variabile. Calculatia de cost pentru un transport Clasificarea costurilor variabile si a celor fixe in cadrul companiei de transport Costuri fixe: asigurari si alte taxe; cheltuieli logistice (chirii, cu personalul, telefoane, papetarie); amortizarea. Costuri variabile: taxe in parcurs, in frontiera; autorizatii; salarii soferi (in functie de timp sau kilometri parcursi); combustibili, consumabile, reparatii; diurne cu soferii si vize.
Calculatia de cost pentru un transport Calculul costului se poate face in functie de numarul de kilometri parcursi si in functie de numarul de ore afectate unui transport. Pe baza costurilor pe kilometri si pe ora, se stabileste tariful transportului pe tona. Elementele principale ce se analizeaza in cadrul acestui subiect sunt: numarul de kilometri atribuiti transportului; numarul de ore atribuite pentru transport; calculul costurilor pe kilometru; calculul costurilor pe ora; calculul costurilor pe tona. Pretul pentru o cursa la intern se taxeaza la kilometru, iar pe extern in general se taxeaza la cursa. Cresterea pretului este direct influentata de scumpirea carburantilor. Activele fixe si amortizarea lor Pentru desfasurarea activitatii, societatea recurge la achizitionarea unor vehicule de la furnizori interni. Tipul de amortizare folosita este amortizarea lineara. Reflectarea in contabilitate Societatea achizitioneaza 2 autocamioane de la un furnizor intern de imobilizari. Inregistrare achizitie autocamioane (factura + proces verbal de receptie) % 213 = 404 Instalatii tehnice,mijloace Furnizori de imobilizari de transport animale si plantatii 4426 TVA deductibila Potrivit art. 32, punctul 10 din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 34, din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar fiscale, in Legea nr. 571/2003, privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, s-a introdus un articol nou, art. 1.451, intitulat Limitari speciale ale dreptului de deducere . Conform acestuia, nu se mai permite, in anumite conditii, deducerea taxei pe valoarea adaugata
aferente achizitiilor de vehicule cu o greutate sub 3,5 tone, destinate exclusiv transportului de persoane, inclusiv pentru combustibilul necesar functionarii vehiculelor aflate in proprietatea sau in folosinta persoanelor impozabile. Aceasta masura se va aplica in perioada 1 mai 2009 31 decembrie 2010 si prevede si o serie de exceptii ce vizeaza in principal vehiculele utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice, precum si combustibilul aferent utilizarii acestora. Alin. (1) al art. 1.451, din Codul fiscal prevede ca eliminarea dreptului de deducere se aplica numai pentru achizitiile de vehicule, care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kilograme si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului. Prin urmare, vehiculele care prin constructie si echipare sunt destinate transportului mixt, respectiv, atat transportului de persoane, cat si transportului de marfuri (cum ar fi: autofurgonetele, autocamioanele, autodubele), nu intra sub incidenta noilor prevederi care limiteaza deducerea TVA, chiar daca din punct de vedere al greutatii si al numarului de locuri de pasageri s-ar situa in limitele prevazute de art. 1.451, din Codul fiscal. Alin. (1) mentionat mai sus prevede ca limitarea deducerii TVA se aplica si pentru combustibilul necesar functionarii vehiculelor aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile. - Plata integrala furnizor imobilizari: 404 = 512 Furnizori de imobilizari Conturi curente la banci - Inregistrare amortizare mijloc fix : 6811 = 2813 Cheltuieli de exploatare cu imobilizarile Amortizarea instalatiilor, mijloace transport Societatea a incheiat un contract de prestari servicii cu un client pentru care va efectua transport de marfa pe ruta Constanta Oradea pentru o perioada de 2 luni. Soferului i se va acorda un avans de trezorerie in baza unei dispozitii de plata, in vederea deplasarii in interes de serviciu, pentru a efectua primul transport. 542 = 5311 Avansuri de trezorerie Casa in lei La intoarcerea din delegatie, soferul justifica avansul primit dupa cum urmeaza, pe baza ordinului de deplasare: factura vulcanizare; factura cazare hotel;
diurna acordata de 32,5 lei x 4 zile; bonuri fiscale combustibil. In conformitate cu modificarile Codului fiscal, incepand cu 01.05.2009, cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil, conform art. 21, alin. (4), lit. f), din Legea nr. 571/2003, privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a cheltuielilor efectuate de entitate si achitate pe baza de bon fiscal (cu numerar sau card bancar), se poate efectua daca: a) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal sau b) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente, cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind avizate de persoana care aproba efectuarea acestor cheltuieli. Exceptie fac si bonurile de combustibil pentru care la acest moment nu se considera obligatorie atasarea facturii la bon fiscal. - Inregistrarea in contabilitate a documentelor justificative pentru deplasare: % = 401 factura vulcanizare Furnizori 628 Alte cheltuieli cu servicii terti 4426 TVA deductibila % = 401 factura cazare Furnizori 625 Cheltuieli cu deplasari, detasari 4426
TVA deductibila % = 401 bonuri fiscale combustibil Furnizori 6022 Cheltuieli cu combustibilul 4426 TVA deductibila - Decontarea avansului: 401 = 542 Furnizori Avansuri de trezorerie - Diurna: 625 = 542 Cheltuieli cu deplasari, detasari Avansuri de trezorerie - Restituire avans: 542 = 5311 Avansuri de trezorerie Casa in lei - Se factureaza clientului contravaloarea cursei de transport marfa pe ruta Constanta Oradea. 4111 Clienti = % 704 Venituri din lucrari si servicii 4427 TVA colectata - Incasarea facturii: 5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti
- Se cumpara de la furnizorii de echipamente de protectie, salopete de protectie pentru mecanic si sofer.
% = 401 Furnizori 303 Obiecte de inventar 4426 TVA deductibila Ziua urmatoare se dau in folosinta salopetele si se inregistreaza uzura pe baza bonului de consum. - 50% suporta societatea: 603 = 303 Cheltuieli cu obiectele de inventar Obiecte de inventar - 50% suporta angajatii: 4282 = % Alte creante cu personalul 7588 Alte venituri din exploatare 4427 TVA colectata - Darea in consum: 603 = 303 Cheltuieli cu obiectele de inventar Obiecte de inventar Se achizitioneaza bonuri valorice de motorina de la SC X SA, conform facturii fiscale. % = 401 Furnizori
5328 Alte valori 4426 TVA deductibila
Problema fiscala Prevalenta economicului asupra juridicului este un principiu de baza de care trebuie sa tinem cont in activitatea noastra. In ce consta acest principiu? Care sunt situatiile in care aplicam acest principiu? 1. Fondul este mai important decat forma Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilant si contul de profit si pierdere se face tinand seama de fondul economic al tranzactiei sau al operatiunii raportate, nu numai de forma juridica a acestora. Respectarea acestui principiu are drept scop inregistrarea in contabilitate si prezentarea fidela a operatiunilor economico-financiare, in conformitate cu realitatea economica, punand in evidenta drepturile si obligatiile, precum si riscurile asociate acestor operatiuni. Evenimentele si operatiunile economico-financiare trebuie evidentiate in contabilitate asa cum acestea se produc, in baza documentelor justificative. Documentele care stau la baza inregistra rii in contabilitate a operatiunilor economico-financiare trebuie sa reflecte intocmai modul cum acestea se produc, respectiv sa fie in concordanta cu realitatea. De asemenea, contractele incheiate intre parti trebuie sa prevada modul de derulare a operatiunilor si sa respecte cadrul legal existent. In conditii obisnuite, forma juridica a unui document trebuie sa fie in concordanta cu realitatea economica. In cazuri rare, atunci cand exista diferente intre fondul sau natura economica a unei operatiuni sau tranzactii si forma sa juridica, entitatea va inregistra in contabilitate aceste operatiuni, cu respectarea fondului economic al acestora. Entitatile au obligatia ca la contabilizarea operatiunilor economicofinanciare sa tina seama de toate informatiile disponibile, astfel incat sa fie extrem de rare situatiile in care natura operatiunii, determinata pe baza principiului prevalentei economicului asupra juridicului, sa difere de cea
care ar fi stabilita in lipsa aplicarii acestui principiu. 2. Exemple Exemple de situatii cand se aplica principiul prevalentei economicului asupra juridicului pot fi considerate: * incadrarea, de catre utilizatori, a contractelor de leasing in leasing operational sau financiar; * incadrarea operatiunilor la vanzare in nume propriu sau comision, respectiv consignatie; * recunoasterea veniturilor, respectiv a cheltuielilor in contul de profit si pierdere sau ca venituri in avans, respectiv cheltuieli in avans; * incadrarea participatiilor ca fiind detinute pe termen lung sau pe termen scurt; * recunoasterea participatiilor detinute ca fiind de natura actiunilor detinute la entitati afiliate, a intereselor de participare sau sub forma altor imobilizari financiare; * incadrarea reducerilor acordate, respectiv primite, la reduceri comerciale sau financiare. Concluzie Principiul prevalentei economicului asupra juridicului beneficiaza acum de o reglementare mai clara. Asadar, in cazul in care exista diferente intre fondul sau natura economica a unei operatiuni sau tranzactii si forma sa juridica, entitatea va inregistra in contabilitate aceste operatiuni, cu respectarea fondului economic al acestora Acte normative aplicabile: Pct. 46 alin. (1)-(4) din Reglementarea contabila conforma cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.055/2009
Problema fiscala Cand se prescriu creantele si datoriile? Cand se intrerupe termenul de prescriptie? Cum se inregistreaza in contabilitate creantele si datoriile prescrise? 1. Cand se prescriu creantele si datoriile? Termenul de prescriptie a dreptului la actiune al creditorului impotriva debitorului care nu si-a achitat datoria la scadenta este termenul de drept comun in materie de obligatii comerciale, respectiv 3 ani. Acelasi termen, 3 ani, este prevazut de lege si pentru prescriptia dreptului de a cere executarea silita a titlurilor executorii hotarari judecatoresti, contracte autentice etc. obtinute impotriva debitorului rau-platnic. 2. Cand se intrerupe termenul de prescriptie? Prescriptia se intrerupe: a) prin recunoasterea dreptului a carui actiune se prescrie, facuta de catre debitor; b) prin introducerea unei cereri de chemare in judecata ori de arbitrare, chiar daca cererea a fost introdusa la o instanta judecatoreasca ori la un organ de arbitraj, necompetent; c) pe data indeplinirii de catre debitor a unui act voluntar de executare a obligatiei prevazute in titlul executoriu ori a recunoasterii, in orice alt mod, a datoriei; d) pe data depunerii cererii de executare, insotite de titlul executoriu, chiar daca a fost adresata unui organ de executare necompetent; e) pe data indeplinirii in cursul executa rii silite a unui act de executare; f) pe data depunerii cererii de reluare a executarii. Prescriptia nu este intrerupta daca s-a pronuntat incetarea procesului, daca cererea de chemare in judecata sau executare a fost respinsa, anulata sau daca s-a perimat, ori daca cel care a facut-o a renuntat la ea. Intreruperea sterge prescriptia inceputa inainte de a se fi ivit imprejurarea care a intrerupt-o. Dupa intrerupere incepe sa curga o noua prescriptie. Atentie Asadar, in cazul in care creantele si datoriile au fost inventariate, verificate si confirmate pe baza Extrasului de cont sau au fost confirmate debitele prin orice alta modalitate, termenul de prescriptie se va intrerupe si va incepe sa curga un nou termen de prescriptie de la data recunoasterii debitului. 3. Cum se inregistreaza in contabilitate creantele si datoriile
Intrebare: Un SRL a achizitionat niste seminee, dar in timpul transportului unul s-a spart. Cum se procedeaza, se aplica legea perisabilitatilor, sa mai colecteaza TVA si ce documente trebuie intocmite si care sunt inregistrarile contabile? Responsabil pentru aceasta paguba care a avut loc pe timpul transportului este firma care a efectu-at transportul bunurilor sau furnizorul care nu a ambalat produsele in mod corespunzator. Pentru aceste produse nu sunt aplicabile prevederile H.G. nr. 831/1997 din 27 mai 2004 pentru aprobarea Normelor pri-vind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare. Starea produsului livrat de catre furnizor, dar care nu mai poate intra in circuitul economic la cum-parator, trebuie constatata de catre comisia de receptie a bunurilor prin nota de receptie si constatare de diferente care se intocmeste in trei exemplare. In situatia in care valoarea bunurilor in cauza, inclusiv TVA aferenta nu mai poate fi recuperata de la transportator sau de la furnizor, urmeaza a fi suportata de catre firma dvs. pe cheltuieli nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil. Inregistrarea contabila a bunurilor primite se poate efectua in baza urmatoarelor formule contabile prezentate asupra unui caz ipotetic prin care sunt achizitionate 10 seminee, la un pret de 180 lei, exclusiv TVA: receptia bunurilor in baza facturii primite de la furnizor, in valoare totala de 2.142 lei, din care baza de impozitare 1.800 lei si 342 lei TVA : 371 = % 2.142 Marfuri 401 1.800 Furnizori 4426 342 TVA deductibila inregistrarea pe cheltuieli nedeductibile a contravalorii unui semineu spart in baza exemplarului 3 al notei de receptie ca document justificativ: 658 = 371 180
Alte cheltuieli de exploatare (analitic distinct)
concomitent, ajustarea dreptului de deducere aferenta bunului care nu mai poate fi utilizat: 658 = Alte cheltuieli de exploatare (analitic distinct) 4426 34,20 TVA deductibila
Ajustarea TVA deduse se efectueaza in baza prevederilor articolului 148 litera c) conform caruia persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si a punctului 53 alineatul (1) din normele de aplicare conform caruia ajustarea taxei deductibile se efectueaza numai in situatia in care nu are loc o livrare catre sine reglementata prin art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal. In acest caz, prin ajustare se anuleaza dreptul de deducere exercitat initial. In concluzie, pentru astfel de situatii nu se colecteaza TVA, dar se diminueaza suma TVA deduc-tibila (342 lei 34, 20 = 307,80 lei) inscrisa in factura furnizorului (342 lei). Daca bunurile sunt achizi-tionate de la un partener situat pe teritoriul Romaniei, prin declaratia cod 394 se raporteaza intreaga suma inscrisa in factura emisa de catre furnizor, fara a tine cont de faptul ca pe parcursul transportului au avut loc distrugerea partiala a bunurilor. La fel se procedeaza si in cazul unei achizitii intracomunitare de bu-nuri cand se raporteaza prin declaratia cod 390 intreaga cantitate expediata de catre furnizor.
Intrebari: 1. am facturat catre o persoana fizica din Marea Britanie realizarea unui site; factura emisa de mine este cu tva. 2. am facturat catre o societate din SUA realizarea unui site, factura emisa de mine este cu TVA. 3. am primit o factura de la un furnizor din franta (abonament utilizare site-uri), am cod valid de la furnizor, pot sa imi deduc TVA? Va rog mult sa imi spuneti daca este corect din punct de vedere al TVA, pentru fiecare operatiune.
Solutie oferita de Serviciul de Consultana al Consilier TVA Beneficiaza si tu de vocucherul de reducere pentru consultanta personalizata detalii aici
Serviciile prestate de firma pe care o reprezentati se incadreaza in categoria serviciilor furnizate pe cale electronica care sunt definite la art. 1251 din Codul fiscal Semnificatia unor termeni si expresii la punctul 26. In aceasta categorie se incadreaza:
* furnizarea si conceperea de site-uri informatice; * mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor; * furnizarea de programe informatice - software - si actualizarea acestora; * furnizarea de imagini, de texte si de informatii; * punerea la dispozitie de baze de date; * furnizarea de muzica, de filme si de jocuri, inclusiv jocuri de noroc. Persoana fizica din Marea Britanie reprezinta o persoana neimpozabila care nu este obligata la plata TVA in calitate de beneficiar, motiv pentru care nici nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul sau in care domiciliaza. Tocmai de aceea, pentru o astfel de operatiune ati procedat corect aplicand regula de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 3 conform careia daca serviciile sunt prestate de o persoana impozabila catre o persoana neimpozabila, serviciile au locul si se impoziteaza la locul unde este stabilit prestatorul. Avand in vedere faptul ca persoana fizica are domiciliul intr-un stat membru, pentru serviciile prestate de catre firma dvs. nu se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. (3). O astfel de exceptie este reglementata prin articolul 133 alin. (5) lit. e) pct. 11 prin care se precizeaza faptul ca locul serviciilor furnizate pe cale electronica este considerat a fi locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii. Persoana juridica din S.U.A. reprezinta o persoana impozabila pentru care se aplica exceptia de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul (5) litera e) punctul 11 precizata anterior. In acest caz, serviciul nu este impozabil in Romania, fiind impozabil la beneficiar, in S.U.A. Din acest motiv, consider ca nu ar fi trebuit sa colectati TVA la factura emisa. Pentru acest considerent aduc drept argument prevederile punctului 13 alineatul 11 din normele de aplicare ale articolului 133 prin care se prevede faptul ca serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre un beneficiar persoana neimpozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii, nu au locul in Romania. In astfel de situatii sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform caruia serviciile au locul si se impoziteaza la locul unde este stabilit bene-ficiarul, indiferent de faptul ca este o persoana impozabila stabilita in interiorul Comunitatii sau in afara acesteia. In acest caz, este suficient ca firma dvs. din Romania sa faca dovada ca beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii, dovada fiind comunicarea de catre client a sediului activitatii sale economice sau a se-diului fix din afara Comunitatii. In acest caz, deoarece serviciul nu este impozabil in Romania, aveti urmatoarele obligatii fiscale referitoare la TVA: - sa emiteti factura in valuta negociata, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile im-puse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; - sa nu colectati T.V.A.; - sa inscrieti pe factura mentiunea neimpozabil in Romania conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, lit. k) 10;
- sa inregistrati factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii; - sa evidentiati factura emisa in jurnalul pentru vanzari; - sa raportati operatiunea prin decontul de T.V.A. la randul 3. Referitor la factura primita de la furnizorul din Franta, consider ca serviciul respectiv se incadreaza la prestari intracomunitare de servicii, caz in care furnizorul nu ar fi trebuit sa va emita factura cu TVA co-lectata deoarece pentru acest serviciu toti partenerii din state membre sunt obligati sa taxeze serviciul la locul consumului. Aceasta obligatie rezulta din prevederile Directivei CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor. Cu unele exceptii, prin aceasta directiva s-a stabilit faptul ca locul de prestare al serviciilor este considerat locul "consumului" acelor servicii, deci la beneficiar. Prin aceasta directiva se precizeaza faptul ca in cazul prestarilor de servicii catre persoane impozabile, norma generala privind locul de prestare a serviciilor ar trebui sa ia in considerare locul unde este stabilit destinatarul, si nu cel unde este stabilit furnizorul. Aceasta regula a fost reglementata prin Codul fiscal la articolul 133 alineatul 2 conform careia locul de prestare al serviciilor catre o persoana impozabila este locul unde beneficiarul respectiv are stabilit sediul activitatii sale economice sau locul unde se afla sediul fix sau domiciliul stabil sau resedinta obis-nuita. Astfel, in situatia prezentata de dvs., serviciul ar trebui considerat de partenerul din Franta neimpozabil pe teritoriul Frantei dar impozabil in Romania. In aceste conditii, firma dvs. ar fi fost obligata sa aplice regimul de taxare inversa concretizat prin formula contabila 4426 = 4427. Pentru suma TVA inscrisa in factura furnizorului, nu aveti drept de de-ducere chiar daca furnizorul prezinta un cod valid de TVA. Prin decontul de TVA cod 300 nu se poate exercita dreptul de deducere TVA a unei sume inscrise in factura emisa de catre un furnizor sau prestator stabilit intr-un stat membru. Prin decontul 300 se poate deduce doar suma TVA colectata de catre un fur-nizor sau prestator stabilit pe teritoriul Romaniei. Totusi, in masura in care este posibili, va recomand sa discutati cu acest prestator astfel incat sa corecteze factura considerand serviciul neimpozabil in Franta in baza prevederilor cuprinse la articolul 44 din Directiva 8 (echivalent al articolului 133 alineatul 2 din Codul fiscal Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana si-a stabilit sediul activitatii sale economice. Cu toate acestea, in cazul in care aceste servicii sunt furnizate catre un sediu comercial fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu comercial fix. In absenta unui astfel de loc sau sediu comercial fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita. Astfel, serviciul s-ar incadra la achizitie intracomunitara de servicii pentru care se aplica taxarea inversa si se efectueaza raportarea prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul A. Se pare ca prestatorul din Franta a incadrat eronat serviciul prestat la articolul 45 din Directiva 8 (echivalent al articolului 133 alineatul 3 din Codul fiscal) conform caruia "Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul si-a stabilit sediul activitatii sale economice. Cu toate acestea, in cazul in care aceste servicii sunt prestate de la un sediu
comercial fix al prestatorului, aflat in alt loc decat sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu comercial fix. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita."
O societate comerciala detine o cladire achizitionata in februarie 2006 cu 750.000 lei , amortizata pentru valoarea de 300.000 lei pe care o da spre vanzare in octombrie 2007 la un pret de 250.000 lei , TVA 19 %. Recunoasterea in contabilitate a operatiei de vanzare si a scoaterii din gestiune se realizeaza astfel: 1. Vanzarea pe baza facturi 461 Debitori diversi = 7588 Venituri din 250.000 vanzarea activelor si alte operatii de capital 461 Debitori diversi = 4427 TVA colectata 47.500 2. Scoaterea din gestiune: 2812 Amortizarea constructiilor = 212 Constructii 300.000 6583 Cheltuieli privind active cedate si alte operatii = 212 Constructii 450.000 de capital
Recunoasterea amortizarii in cazul cedarii cu titlu gratuit a unei cladiri O societate comerciala cedeaza cu titlu gratuit o cladire recunoscuta in contabilitate la valoarea de 350.000 lei , amortizata pentru 200.000 lei. In momentul cedarii , cladirea este evaluata la valoarea justa de 150.000 lei. Donatia cladirii genereaza pe de o parte o inregistrare privind scoaterea din gestiune a imobilizarii , la valoarea de intrare si pe de alta parte inregistrarea cheltuielii determinate de donatie. Scoaterea din gestiune:
2812 Amortizarea constructiilor = 212 Constructii 200.000 6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte = 212 Constructii 150.000 operatii de capital recunoasterea cheltuielii generate de donatie: 6582 Donatii si subventii acordate = 7588 Alte venituri de exploatare 150.000 Iesirea imobilizarilor corporale prin cedari cu titlu gratuit (donatii) determina numai inregistrarea scaderii din evidenta a imobilizarilor donate , operatiune ce rezulta din procesul verbal de predare primire. Reflectarea in contabilitate se realizeaza diferit in raport de recuperarea intergrala sau partiala a valorii de inregistrare a imobilizarii.
Recunoasterea amortizarii in cazul casarii unui activ la sfarsitul duratei utile de viata economica. O societate comerciala detine un utilaj in valoare de 250.000 lei valoare de intrare. La sfarsitul duratei utile de viata economica utilajul este casat. Valoarea contabila a imobilizarilor corporale a fost recuperata integral. Scoaterea din functiune a utilajului 2813 Amortizarea instalatiilor,mijloacelor = 2131 Echipamente 250.000 de transport , animalelor si plantatiilor tehnologice
Recunoasterea amortizarii in cazul casarii unui activ care nu este amortizat complet. O societate comerciala detine un utilaj in valoare de 250.000 lei valoare de intrare. Societatea hotaraste casarea utilajului , pentru care s-a inregistrat o amortizare cumulata de 200.000 lei. Valoarea contabila a fost recuperata partial, recunoasterea in contabilitate a scoaterii din functiune a utilajului este urmatoarea: 2813 Amortizarea instalatiilor,mijloacelor = 2131 Echipamente 200.000 de transport, animalelor si plantatiilor tehnologice 6583 Cheltuieli privind activele cedate = 2131 Echipamente 50.000 si alte operatii de capital tehnologice
Recunoasterea amortizarii unui activ dupa inventariere. . Se constata la inventariere un plus la mobilier comercial, in valoare de 3.000 lei, care se amortizeaza pe o perioada de 4 ani. Inregistrarea plusului de inventar 214 Mobilier , aparatura birotica = 134 Plusuri de inventar 3.000 si alte active corporale de natura imobilizarilor Amortizarea lunara a mobilierului :3.000 :48 luni=62,5 lei 6811 Cheltuieli de expl. privind amortizarea = 2814 Amortizarea altor 62,5 Imob. corporale Includerea lunara la venituri a unei parti din valoarea plusului la inventar: 134 Plusuri la inventar de natura imobilizarilor = 7584 Venituri din subventii 62,5 pt. investitii
In primul rand trebuie sa mentionez faptul ca Gibraltar nu este inclusa in teritoriul statelor membre chiar daca Regatul Unit este raspunzator de relatiile internationale ale Gibraltarului. Gibraltar figureaza in lista statelor terte chiar si in anexa XIV din Regulamentul (CE) NR. 612/2009 din 7 iulie 2009 de stabilire a normelor comune de aplicare a sistemului de restituiri la export pentru produsele agricole (reformare) publicat in Jurnalul Oficial nr. L 186 din 17 iulie 2009, p. 1 58. Gibraltar este un teritoriu european ale carei relatii externe sunt gestionate de un stat membru, respectiv Marea Britanie, dar care nu face parte integranta din teritoriul vamal al Comunitatii. In al doilea rand, avand in vedere faptul ca serviciile de publicitate on-line nu se incadreaza la exceptii, firma dvs. trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal conform careia locul prestarii este considerat locul unde beneficiarul este stabilit sau are un sediu fix sau domiciul stabil sau resedinta obisnuita. Aceasta regula se aplica in situatia in care beneficiarul din Gibraltar al serviciilor prestate este o persoana impozabila, adica o persoana care realizeaza operatiuni economice. Aceasta regula se aplica indiferent de faptul ca firma din Gibraltar este sau nu este inregistrata in scopuri de TVA. Serviciul este neimpozabil in Romania, dar impozabil in Gibraltar. Aceiasi regula de taxare se aplica si in situatia in care firma din Gibraltar ar fi inregistrata in scopuri de TVA intr-un stat membru, de exemplu in Marea Britanie. In ambele cazuri, serviciul nu este impozabil in Romania. Chiar daca nu este impozabil in Romania, veniturile realizate de firma dvs. sunt considerate elemente de calcul ale cifrei de afaceri de 35.000 euro, motiv pentru care facturile emise trebuie evidentiate in jurnalul pentru vanzari care se intocmeste chiar daca firma din Romania se afla in regimul special de scutire. Asa cum am precizat anterior, in cele doua situatii serviciul este neimpozabil in Romania. Singura diferenta dintre cele doua situatii ipotetice ar fi ca serviciul prestat catre un sediu fix din Marea Britanie al
Intrebare: Care sunt obligatiile declarative privind impozitul retinut la sursa ale angajatorului care plateste unei persoane fizice straine venituri/remuneratii in temeiul calitatii acesteia de administrator al societatii: Declaratia 205, Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti, fisa fiscala? Raspuns: In temeiul art. 115 din Codul fiscal, veniturile reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator al unei persoane juridice romane sunt considerate venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Din coroborarea prevederilor art. 116 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal cu cele ale pct. 9 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 116 din Codul fiscal rezulta ca impunerea veniturilor ce reprezinta remuneratii primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfasurata in calitate de administrator se realizeaza prin aplicarea dispozitiilor titlului III din Codul fiscal. Veniturile reprezentand remuneratii primite de nerezidenti care au calitatea de administrator al unei persoane juridice romane sunt calificate, in ceea ce priveste impozitarea, drept venituri asimilate salariilor carora li se aplica regulile de impunere proprii veniturilor din salarii, iar impozitul ce trebuie retinut calculandu-se potrivit art. 57 din Codul fiscal. Persoana fizica are obligatia de inregistrare fiscala in termen de 30 de zile de la obtinerii primului venit, in baza alin. (1) lit. c) si alin. (6) al art. 72 din Codul de procedura fiscala, in vederea atribuirii unui numar de identificare fiscala de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. In acest sens, ii revine obligatia de a completa si depune, direct sau prin imputernicit/reprezentant fiscal, formularul "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice straine" (030), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/3 aprobat prin OMEF nr. 262/2007, cu modificarile si completarile ulterioare. Obligatia de depunere a formularului "Declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", introdusa prin art. 119 din Codul fiscal, vizeaza doar platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, fiind exceptati platitorii de venituri din salarii. Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in formularele de "Fisa fiscala privind impozitul pe veniturile din salarii" (210), cod 14.13.01.13/1, care se depun pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat. Temenul de depunere pentru fisele fiscale aferente anului 2009 a fost 1 martie 2010. De asemenea, persoana juridica nu are obligatia depunerii "Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit" (205), cod 14.13.01.13/I, platitorii de venituri din salarii fiind exceptati de la aceasta obligatie in temeiul art. 93 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.
Intrebare: SC inregistrata in scopuri de TVA in Romania primeste o factura de servicii telefonice (factura Orange) din Franta. Factura este emisa cu TVA. Se deduce TVA de pe aceasta factura? Se inregistreaza factura in Declaratia 390 ? Raspuns: Pentru suma TVA inscrisa pe factura emisa de catre firma Orange de pe teritoriul comunitar nu se poate exercita dreptul de deducere a TVA deoarece factura respectiva nu este
emisa pe teritoriul national de catre firma Orange din Romania. Acesta este un serviciu prestat pe teritoriul national al Frantei si prestatorul comunitar a procedat corect. Acest serviciu nu se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii, motiv pentru care nu se raporteaza prin declaratia cod 390. Acest serviciu nu este impozabil in Romania, deci nu aveti obligatia sa aplicati regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427. Valoarea acestui serviciu se inregistreaza in evidenta contabila in contul 628 la valoarea totala facturata de catre prestatorul din Franta, deci inclusiv TVA. Cheltuiala cu TVA achitata pe teritoriul Frantei este cheltuiala deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor cuprinse la punctul 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21 alineatul 1 din Codul fiscal conform caruia sunt deductibile cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile. Acest serviciu se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana 10 al modelului orientativ de jurnal reglementat prin OMFP 1372/2008 sau in orice coloana creata de dvs. in acest scop. Valoarea serviciului prestat, inclusiv TVA colectata de partenerul din Franta, se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile, din care:"
Aport in natura sub forma de interese de participare la capitalul social al unei societati
O societate comerciala depune un aport in natura , sub forma de interese de participare la capitalul social al unei alte societati , un utilaj tehnologic la valoarea contabila de 4.000 lei, amortizarea cumulata fiind de 3.000 lei, iar valoarea de aport de 1.500 lei.
In anul urmator se incaseaza prin banca dividende in suma de 600 lei. Scoaterea din evidenta autilajului tehnologic si inregistrarea imobilizarilor financiare sub forma de interese de participare:
2813 Amortizarea instalatiilor,mij trans, anim. si plant.= 2131 Echipamente tehno. 3.000 263 Interese de participare = 2131 Echipamente tehnologice 1.000
Diferenta dintre valoarea de aport si valoarea ramasa a utilajului(1.50 0-1.000):
263 Interese de participare = 1068 Alte rezerve 500 263 Interese de participare = 7583 Venituri din alte operatii de capital 500 Incasarea dividendelor :
5121 Conturi la banci in lei = 7613 Venituri din interese de participare 600
Intrebare: Am achizitionat in anul 2010 o cladire de la o persaoana fizica in vederea inchirierii (operatiune pentru care societatea a optat pentru taxarea veniturilor din inchiriere cu TVA). Deasemenea pentru utilitatile care se refactureaza chiriasilor se deduce TVA. In situatia in care (partial din imobil) chiriasul doreste sa se factureze chiria fara TVA (operatiune pentru care vom anula notificarea la finante) cum inregistram TVA-ul din facturile de utilitati si cum refacturam utilitatile pentru chiriasul respectiv si daca devenim persoana impozabila cu regim mixt cu obligatia sa calcum prorata la sfarsitul anului? Aceeasi intrebare in situatia in care am achizitionat o cladire de la persoana juridica in ianuarie 2005 si am dedus TVA iar dupa 5 ani de inchiriere cu TVA, respectiv in februarie 2010 la renegociere se renunta la TVA (ANULARE OPTIUNE). Care este influienta in declararea TVA-ului pe total societate?
Raspuns: Pentru facturarea utilitatilor se aplica obligatoriu regimul normal de taxare, fara a fi conditionat de regimul de taxare al serviciilor de inchiriere a bunului imobil. De altfel, prespun ca prin contractul de inchiriere s-au prevazut doua clauze distincte, din care una referitoare strict la inchiriere cu mentiunea "exclusiv TVA" si una cu privire la facturarea utilitatilor aferente spatiului inchiriat cu aceiasi mentiune "exclusiv TVA". Aceasta mentiune impune colectarea lunara a TVA atat pentru chiria spatiului cat si pentru utilitatile aferente. in situatia in care se doreste schimbarea regimului de taxare al serviciului de inchiriere, recomandabil este fie sa reziliati contractul initial, fie sa incheiati un act aditional prin care sa stabiliti data de la care se aplica pentru chirie regimul de scutire fara drept de deducere a TVA. Deci, cele doua operatiuni trebuie privite separat, ca doua operatiuni distincte, fara a se conditiona reciproc. In acest caz, chiar daca se renunta la utilizarea regimului de taxare aferent inchirierii cladirii, se exercita integral dreptul de deducere din facturile de utilitati facturate de catre diversi prestatori si se colecteaza obligatoriu TVA pentru facturarea acestora catre clienti. Exercitarea dreptului pe baza de pro-rata pentru intreaga activitate a firmei nu este obligatorie, existand posibilitatea sa nu exercitati dreptul de deducere pentru anumite bunuri si servicii destinate cladirii, direct proportional cu suprafata inchiriata in regim de scutire. Pentru a evita pro-rata, este suficienta organizarea unei evidente fiscale riguroase in care sa delimitati facturile primite pentru operatiuni scutite cu drept de deducere (s.d.d.) a TVA si
Documente similare cu SPETE CONTABILE
Calendarul Obligatiilor Fiscale - Ian 2017
Mai multe de la OLLYVYA
Circulara_420167_07022012
Poate Asociatul Unic Care Este Si Adminstratorul Unei Societati Comerciale Cu Raspundere Limitata Sa Incheie Un Contract Individual de Munca Cu Societatea
Ghid Practic Privind Formularul A1
Ghid-bon-fiscal.pdf
Livrare Mostre Cu Titlu Gratuit
Perioada Fiscala a TVA Pentru Anul 2016
Provizioane-OMFP-1802
HOTĂRÂREA CURȚII Furnizor Inexistent
Cote Contributii Concedii Medicale