Source: https://interpretacje-podatkowe.org/emerytura/ilpb2-415-916-14-2-wm
Timestamp: 2017-09-20 11:11:09+00:00
Document Index: 109280716

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 3', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 18', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 35', 'art. 26']

Opodatkowanie emerytury otrzymywanej z Austrii.
ILPB2/415-916/14-2/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z 1 września 2014 r. (data wpływu: 3 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury uzyskiwanej z Austrii – jest prawidłowe.
W dniu 3 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury uzyskiwanej z Austrii.
Wnioskodawczyni jest obywatelką Polski. Posiada emeryturę polską i zagraniczną – zarówno swoją, jak i po zmarłym mężu, który był Austriakiem.
Zainteresowana wróciła do Polski, gdzie obecnie mieszka, jak również jest zameldowana.
Od renty zagranicznej, zarówno swojej jak i po mężu, jest pobierany podatek na terenie Polski i Austrii.
Czy podatek od emerytury zagranicznej powinien być pobierany zarówno w Polsce, jak i w Austrii (tak, jak ma to miejsce obecnie), czy tylko w jednym Państwie, tj. albo w Polsce, albo w Austrii...
Zdaniem Wnioskodawczyni, podatek powinien być pobierany w jednym państwie, tj. albo w Polsce, albo w Austrii.
Zgodnie z przepisem art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni posiada miejsce zamieszkania w Polsce. Jednocześnie Zainteresowana wskazała, że jest obywatelem polskim. Ponadto, w Polsce posiada zameldowanie. Wnioskodawczyni pobiera emeryturę polską i zagraniczną – zarówno swoją, jak i po zmarłym mężu. Od renty zagranicznej pobierany jest podatek zarówno w Polsce, jak i w Austrii.
W stosunku do przedstawionego powyżej stanu faktycznego będącego przedmiotem niniejszej interpretacji znajdą zastosowanie odpowiednie uregulowania umowy zawartej między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Austrii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku z dnia 13 stycznia 2004 r. (Dz.U. 2005 Nr 224, poz. 1921, z późn. zm.).
Stosownie do art. 4 ust. 1 ww. umowy, w rozumieniu niniejszej umowy określenie „osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie” oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Określenie to jednak nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym Państwie w zakresie dochodu osiąganego tylko ze źródeł w tym Państwie lub z tytułu majątku położonego w tym Państwie.
W myśl art. 4 ust. 2 lit. a) ww. umowy, jeżeli, stosownie do postanowień ustępu 1, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status określa się według następujących zasad osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, z którym ma ona ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych).
Z treści złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawczyni ma w Polsce miejsce zamieszkania. Zatem – zgodnie z przytoczonymi przepisami – Zainteresowana podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Z kolei, stosownie do art. 19 ust. 2 lit. a ww. umowy, jakakolwiek emerytura wypłacana przez lub pochodząca z funduszy utworzonych przez Umawiające się Państwo lub jego jednostkę terytorialną albo organ lokalny osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na rzecz tego Państwa lub jednostki terytorialnej albo organu lokalnego podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli osoba jest obywatelem tego Państwa i posiada w nim miejsce zamieszkania (art. 19 ust. 2 lit. b).
Z powołanych powyżej przepisów wynika, że generalnie emerytura wypłacana z Austrii osobie fizycznej, która ma miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu w Polsce.
Wyjątkiem od opodatkowania emerytury w Polsce byłaby sytuacja, gdyby emerytura była wypłacana przez lub pochodziła z funduszy utworzonych przez Umawiające się Państwo lub jego jednostkę terytorialną albo organ lokalny osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na rzecz tego Państwa lub jednostki terytorialnej albo organu lokalnego. Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli osoba jest obywatelem tego Państwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.
Z analizy wniosku nie wynika, aby emerytura pobierana przez Zainteresowaną była wypłacana przez lub pochodziła z funduszy utworzonych przez Republikę Austrii lub jednostkę terytorialną tego Państwa albo organ lokalny osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na rzecz tego Państwa lub jednostki terytorialnej albo organu lokalnego.
W świetle powyższego, wskazać należy, że – stosownie do przywołanych wyżej zapisów art. 18 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – emerytura otrzymywana przez Zainteresowaną z Austrii jest opodatkowana wyłącznie w państwie rezydencji podatkowej Wnioskodawczyni, tj. w Polsce. Tym samym, nie ma zastosowania metoda unikania podwójnego opodatkowania, bowiem przedmiotowe świadczenie, zgodnie z cytowaną umową polsko-austriacką podlega opodatkowaniu tylko w Polsce. W konsekwencji stwierdzić należy, że stanowisko Zainteresowanej w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego należało uznać za prawidłowe w odniesieniu do wskazania, że pobierana emerytura winna być opodatkowana w jednym z państw – przy czym zaakcentować należy, że państwem, w którym powinna być opodatkowana jest Polska.
Zatem emerytury wypłacane z Austrii podlegają opodatkowaniu według przepisów polskiego prawa podatkowego, tj. ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie zaś z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, za wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 35 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy – od wypłacanych przez nie emerytur i rent – od wypłacanych przez nie emerytur i rent, pomniejszonych o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Emerytura > ILPB2/415-916/14-2/WM