Source: https://www.skolaprofi.cz/33/rezim-preneseni-danove-povinnosti-k-dph-v-tuzemsku-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EqhWDmGG2nqEezsMvkJOfno/?uri_view_type=5
Timestamp: 2019-05-21 15:03:17+00:00
Document Index: 19622004

Matched Legal Cases: ['§ 28', '§ 29', '§ 29', '§ 29', '§ 92', '§ 101', '§ 92', '§ 92', '§ 92', '§ 37', '§ 56', '§ 92', '§ 29', '§ 92', '§ 92']

Plátce, který uskuteènil v tuzemsku zdanitelné plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti, je povinen podle § 28 odst. 1 a 4 ZDPH do 15 dnù ode dne uskuteènìní plnìní vystavit daòový doklad s nále¾itostmi vymezenými v § 29 odst. 1 písm. a) a¾ j) ZDPH, nemá povinnost uvádìt sazbu danì. Na takto vystaveném daòovém dokladu je plátce povinen uvést sdìlení „daò odvede zákazník” [ § 29 odst. 2 písm. c) ZDPH ]. Pøi pou¾ití re¾imu pøenesení daòové povinnosti nemusí (nikoliv nesmí) daòový doklad obsahovat sazbu danì a vý¹i danì [ § 29 odst. 3 písm. c) bod 2. ZDPH].
Plátce, který uskuteèní plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti na pøíjemce, uvádí toto plnìní (jen základ danì) do ø. 25 daòového pøiznání (vzor è. 19). Pro jednoduchou kontrolu návaznosti úèetnictví na daòové pøiznání lze doporuèit, aby si plátce, který vede úèetnictví, zvolil samostatnou analytiku úètu [napø. u subjektù, které postupují podle vyhlá¹ky è. 410/2009 Sb. úèet 602 xxxx (slu¾by) a úèet 644 xxxx (odpad)].
Osoba, která je pøi pøijetí zdanitelného plnìní povinna pøiznat daò, uvádí údaje týkající se pøenesení daòové povinnosti podle § 92a ZDPH v ø. 10 (základní sazba danì) nebo v ø. 11 (sní¾ená sazba danì) daòového pøiznání k DPH (vzor è. 19) za pøíslu¹né zdaòovací období základ danì a daò na výstupu. Nárok na odpoèet danì, který pøíjemci zdanitelného plnìní vznikne v souvislosti s pøenesením daòové povinnosti, uvádí plátce v ø. 43 (základní sazba danì) nebo v ø. 44 (sní¾ená sazba danì) daòového pøiznání k DPH (vzor è. 19).
Pøi uplatnìní re¾imu pøenesení daòové povinnosti na pøíjemce je plátce, který je v pozici poskytovatele plnìní a souèasnì uvést údaje o pøenesení danì do kontrolního hlá¹ení. Tato povinnost vyplývá z § 101c ZDPH.
4 – poskytnutí stavebních nebo montá¾ních prací (§ 92e ZDPH),
4a – stavební a montá¾ní práce – poskytnutí pracovníkù (§ 92e odst. 3 ZDPH),
V praxi se vyskytují situace, kdy bylo poskytnuto plnìní charakteru stavebnì-montá¾ních prací od neplátce DPH a následnì do¹lo ke zpìtné registraci plátce, proto¾e bylo správcem danì zji¹tìno pøekroèení limitu obratu. Snahou zpìtnì zaregistrované osoby je pak pøenést daòovou povinnost na pøíjemce plnìní s tím, ¾e za základ danì v pøenesení danì je pova¾ována pùvodnì fakturovaná èástka. Tento postup je v¹ak v rozporu s § 92a odst. 3 ZDPH, z nìho¾ vyplývá, ¾e re¾im pøenesení danì nelze pou¾ít do data nabytí právní moci rozhodnutí, kterým je registrován jako plátce. Tzn. ¾e pùvodní fakturace zùstává nezmìnìna a takto registrovaný plátce je povinen se zpìtnou úèinností vypoèítat daò z tohoto plnìní metodou shora podle § 37 odst. 2 ZDPH. Daòová povinnost nemù¾e být pøenesena zpìtnì na pøíjemce plnìní.
dodání nemovité vìci plátci, pokud plátce uplatòuje daò podle § 56 odst. 5 ZDPH (§ 92d ZDPH) vèetnì dodání nemovité vìci plátci prodávané dlu¾níkem z rozhodnutí soudu o nuceném prodeji,
Vzhledem k tomu, ¾e se neziskové subjekty setkávají u trvalého re¾imu pøenesení danì pøedev¹ím s dodáním zbo¾í uvedeného v pøíloze è. 5 z pozice dodavatele a s poskytnutím stavebních a montá¾ních prací v pozici pøíjemce, je tento text zamìøen na tyto dvì oblasti.
Neziskové subjekty se s vysokou pravdìpodobností setkají s re¾imem pøenesení daòové povinnosti na pøíjemce v pozici poskytovatele u zbo¾í uvedeného v pøíloze è. 5 (s úèinností od 1. 7. 2017 byla tato pøíloha doplnìna pouze o odpad a ¹rot z hafnia), které obsahuje pod èíselným kódem celního sazebníku kovový, papírový a podobný odpad, z nìho¾ se neziskových subjektù nejèastìji týkají napø.:
Plátce v pøípadì dodání zbo¾í vymezeného v pøíloze è. 5 (odpadu) má povinnost vystavit daòový doklad, který má nále¾itosti bì¾ného daòového dokladu, s jedinou výjimkou, ¾e na daòovém dokladu neuvede vý¹i danì, nýbr¾ sdìlení, ¾e daò odvede zákazník. Na daòovém dokladu je vhodné (nikoliv povinné) uvést pøíslu¹ný kód celního sazebníku uvedeného v pøíloze è. 5 vèetnì rozsahu (tj. váhy) a názvu odpovídajícího zbo¾í. Vystavitel daòového dokladu za plnìní, u kterého má povinnost pøiznat daò pøíjemce plnìní, není povinen uvést na daòovém dokladu sazbu a vý¹i danì [§ 29 odst. 3 písm. c) ZDPH]. Za správnost vypoètené danì odpovídá plátce, pro kterého je zdanitelné plnìní uskuteènìno. S úèinností od 1. 1. 2016 se neuvádí v kontrolním hlá¹ení rozsah plnìní vyjádøený v mìrných jednotkách (kg a ks).
Pokud je odpad (zbo¾í uvedené v pøíloze è. 5 k ZDPH) dodáván pøímo pøíjemci plnìní (napø. do sbìrných surovin), plátce, který odpad jinému plátci dodává, obdr¾í vá¾ní lístek a je povinen vystavit pøíjemci fakturu na bezhotovostní platbu za takto dodané zbo¾í. Vzhledem k tomu, ¾e dodavatel (plátce) uskuteènil zdanitelné plnìní, na které se vztahuje re¾im pøenesení daòové povinnosti, má povinnost vystavit pøíjemci plnìní, plátci, daòový doklad. Skuteènost, ¾e se v nìkterých pøípadech (napø. sbìrný papír) jedná o zanedbatelné èástky, není z pohledu DPH dùle¾itá a nezbavuje poskytovatele plnìní povinnosti vystavit daòový doklad a aplikovat re¾im pøenesení danì.
Ad 3) Pokud se jedná o ¹rot od obèanù mìsta, bude aplikován re¾im pøenesení daòové povinnosti na pøíjemce, proto¾e mìsto neproká¾e jejich poøízení pro výkon veøejné správy ani pro plnìní osvobozená bez nároku na odpoèet danì.
Osoby v pozici plátce danì s výjimkou dále uvedenou jsou povinny pou¾ít re¾im pøenesení daòové povinnosti podle § 92e ZDPH pøi poskytnutí stavebních nebo montá¾ních prací odpovídajících èíselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 a¾ 43. Klasifikace produkce CZ-CPA (platná od 1. 1. 2008) je dostupná na stránkách Èeského statistického úøadu.
Kód CZ-CPA 43 – specializované stavební práce, tj. demolièní, prùzkumné, elektroinstalaèní, instalatérské, topenáøské, plynaøské, truhláøské, malíøské, obkladaèské, sklenáøské, pokrývaèské, izolaèní, betonáøské, zednické, … a dále mj. montá¾ ocelových konstrukèních prvkù, prefabrikovaných dílù, stavba a demontá¾ le¹ení a pracovních plo¹in a také instalace topení, výtahù, klimatizaèních, ventilaèních a chladicích zaøízení apod.
Z klasifikace produkce CZ-CPA 41 a¾ 43 vyplývá, ¾e re¾im pøenesení daòové povinnosti se vztahuje nejen na stavební práce realizované v rámci významných investic, ale na v¹echny stavební a montá¾ní práce (bez ohledu na vý¹i ceny), napø. elektroinstalaèní, malíøské, natìraèské práce apod., které mají charakter opravy nebo údr¾by.
Proto¾e správné zaøazení do pøíslu¹ných kódù èinilo velké problémy, MF ÈR a GFØ postupnì zveøejnily (9. 11. 2011) na svých webových stránkách k této problematice Informaci k re¾imu pøenesení daòové povinnosti na DPH ve stavebnictví – § 92e ZDPH a pøehledy nejèastìj¹ích plnìní, které jsou v re¾imu pøenesení danì, a které naopak v tomto re¾imu nejsou, a dále i odpovìdi na dotazy veøejnosti. Jejich vyu¾ití je zásadní zejména v pøípadech, kdy je…