Source: https://issuu.com/amexipac/docs/boletie__n_octubre-noviembre__issuu
Timestamp: 2020-08-08 01:34:40
Document Index: 142584977

Matched Legal Cases: ['Artículo 7', 'Artículo 8', 'artículo\n7', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'artículo 4', 'Artículo 9', 'Artículo 5', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'artículo 10', 'Artículo 9', 'artículo 11', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'artículo 13', 'Artículo 12', 'artículo 17', 'artículo 16', 'artículo 17', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 29', 'Artículo 29', 'artículo 29']

V Aniversario AMEXIPAC by AMEXIPAC - Issuu
Página 8 Versión actualizada
Índice EDICIÓN 20
Acerca de la Ley de Firma Electrónica Avanzada
12 INAI
Actualización de la factura
O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
Cultura fiscal: paquete económico 2018
¿Sabías qué... hubo reformas constitucionales?
El 1 de diciembre entra en vigor CFDI v3.3: sus beneficios
Certificación en la Implementación de COBIT 5
Los 4 fantásticos de la autoridad fiscal
Usos del CFDI complemeto de pagos regla 2.7.1.35
ACERCA D FIRMA ELE AVANZAD La Ley de Firma Electrónica Avanzada justifica su uso en sustitución de las firmas autógrafas para la gestión gubernamental, además de establecer la obligación de poder enviar y recibir oficios electrónicos firmados:
Artículo 7. La firma electrónica
avanzada podrá ser utilizada en documentos electrónicos y, en su caso, en mensajes de datos. Los documentos electrónicos y los mensajes de datos que cuenten con firma electrónica avanzada producirán los mismos efectos que los presentados con firma autógrafa y, en consecuencia, tendrán el mismo valor probatorio que las disposiciones aplicables les otorgan a éstos.
Artículo 8. Para efectos del artículo
7 de esta Ley, la firma electrónica avanzada deberá cumplir con los principios rectores siguientes: Equivalencia Funcional: Consiste en que la firma electrónica avanzada en un documento electrónico o en su caso, en un mensaje de datos, satisface el requisito de firma del mismo modo que la firma autógrafa en los documentos impresos;
Autenticidad: Consiste en que la firma electrónica avanzada en un documento electrónico o, en su caso, en un mensaje de datos, permite dar certeza de que el mismo ha sido emitido por el firmante de manera tal que su contenido le es atribuible al igual que las consecuencias jurídicas que de él derive. Integridad: Consiste en que la firma 4
electrónica avanzada en un documento electrónico o, en su caso, en un mensaje de datos, permite dar certeza de que éste ha permanecido completo e inalterado desde su firma, con independencia de los cambios que hubiere podido sufrir el medio que lo contiene como resultado del proceso de comunicación, archivo o presentación;
Neutralidad Tecnológica: Consiste
Artículo 3. Las Dependencias y
en que la tecnología utilizada para la emisión de certificados digitales y para la prestación de los servicios relacionados con la firma electrónica avanzada será aplicada de modo tal que no excluya, restrinja o favorezca alguna tecnología en particular;
No Repudio: Consiste en que la
firma electrónica avanzada contenida en documentos electrónicos garantiza la autoría e integridad del documento y que dicha firma corresponde exclusivamente al firmante, y
El Reglamento de la Ley de Firma Electrónica Avanzada es claro al establecer que solo con dictamen previo de la Secretaría se podrá exceptuar a una dependencia del uso de la Firma Electrónica Avanzada: Entidades deberán informar a la Secretaría los Actos en los que han integrado el uso de la Firma Electrónica Avanzada.
Artículo 4. Para efectos de lo
dispuesto en el artículo 4 de la Ley, son actos en los que no es factible el uso de la Firma Electrónica Avanzada por disposición de Ley, aquéllos en los que una disposición legal exija la firma autógrafa de los servidores públicos o de los particulares.
la firma electrónica avanzada en un documento electrónico o, en su caso, en un mensaje de datos, garantiza que sólo pueda ser cifrado por el firmante y el receptor.
Artículo 9. Para que los sujetos
Artículo 5. En términos del artículo
Confidencialidad: Consiste en que
obligados puedan utilizar la firma electrónica avanzada en los actos a que se refiere esta Ley deberán contar con: I. Un certificado digital vigente, emitido u homologado en términos de la presente Ley, y
4 de la Ley, previo dictamen favorable de la Secretaría, las Dependencias y Entidades no usarán la Firma Electrónica Avanzada. La Secretaría sólo emitirá dicho dictamen cuando la Dependencia o Entidad, a través de su Oficial Mayor o
DE LA LEY DE ECTRÓNICA DA ALFREDO REYES KRAFFT ASOCIACIÓN DE INTERNET
No Repudio: Consiste en que la firma electrónica avanzada contenida en documentos electrónicos garantiza la autoría e integridad del documento y que dicha firma corresponde exclusivamente al firmante. 6
Los documentos electrónicos y los mensajes de datos que cuenten con firma electrónica avanzada producirán los mismos efectos que los presentados con firma autógrafa. equivalente, acredite con la información y documentación que acompañe a su solicitud, que el uso de la Firma Electrónica Avanzada en el Acto de que se trate no representa alguna mejora en los tiempos de atención o en la calidad del servicio, mayor eficiencia, transparencia o incremento en la productividad ni reducción de costos. El dictamen tendrá la temporalidad que determine la Secretaría, la cual no podrá exceder de dos años, y podrá prorrogarse siempre que la Dependencia o Entidad así lo solicite y acredite que subsisten las causas que motivaron su emisión. La Secretaría emitirá su dictamen en un plazo de veinte días hábiles, contados a partir del día siguiente de la presentación de la solicitud por parte de la Dependencia o Entidad, acompañada de la documentación que acredite los supuestos establecidos en el párrafo anterior. Si la solicitud no cumple con lo antes señalado, la Secretaría requerirá en un plazo de siete días hábiles contados a partir de la presentación de la solicitud a la Dependencia o Entidad para que en un plazo de siete días hábiles siguientes a la notificación del requerimiento presente la documentación o información respectiva, en cuyo caso se suspenderá el plazo establecido para la emisión del dictamen, el cual se reanudará a partir del día hábil inmediato siguiente a aquél en el que se reciba la documentación o información faltante. En caso de no atenderse el requerimiento a que alude el párrafo anterior, la solicitud será desechada. Las Dependencias y Entidades podrán emitir, de manera justificada, el Acto que corresponda utilizando la firma autógrafa en lugar de la Firma Electrónica Avanzada, en casos en que medie una situación de emergencia o urgencia. Para tales efectos dichas autoridades deberán remitir un escrito a la Secretaría en un plazo de ocho días hábiles siguientes a la firma del Acto correspondiente, en el que se funde
y motive la situación de emergencia o urgencia por la que no fue posible utilizar la Firma Electrónica Avanzada en los términos de la Ley. Sólo se considerarán casos de emergencia o urgencia los acontecimientos inesperados por los que sea indispensable emitir el Acto de que se trate con firma autógrafa.
Artículo 7. Las Dependencias y
Entidades deberán incorporar en sus sistemas informáticos, las herramientas tecnológicas o aplicaciones que permitan utilizar la Firma Electrónica Avanzada. Para el cumplimiento de lo previsto en el párrafo anterior, las Disposiciones Generales establecerán los requerimientos técnicos mínimos que deberán tener los sistemas informáticos, así como las herramientas tecnológicas o aplicaciones.
Capítulo II Del uso de la Firma Electrónica Avanzada Artículo 8. Lo establecido en el
artículo 10 de la Ley será aplicable para las comunicaciones y, en su caso, actos jurídicos que se realicen entre las Dependencias y Entidades, incluidas las que se lleven a cabo al interior de las mismas.
Artículo 9. La manifestación expresa
de la conformidad que, en su caso, efectúen los particulares o sus representantes, en términos de lo previsto en el artículo 11 de la Ley, se realizará preferentemente por Medios Electrónicos y utilizando la Firma Electrónica Avanzada en el Sistema de Trámites Electrónicos de la Dependencia o Entidad que corresponda.
Artículo 10. Para los efectos de las notificaciones que emitan las Dependencias y Entidades que se efectúen por medio del Tablero Electrónico, los días hábiles se considerarán de veinticuatro horas, comprendidas de las 00:00 a las 23:59 horas. El sistema del Tablero Electrónico deberá estar sincronizado a la hora oficial para los Estados Unidos Mexicanos, generada por el Centro Nacional de Metrología.
Artículo 11. El Acuse de Recibo Electrónico deberá contener un sello digital que permita dar plena certeza sobre la fecha y hora de recepción, así como del registro de los Documentos Electrónicos, asociados a dicho Acuse de Recibo. La Secretaría determinará en los Lineamientos a que se refiere el segundo párrafo del artículo 13 de la Ley, las especificaciones técnicas que debe contener el sello digital, así como los medios para que los particulares verifiquen la autenticidad de los Acuses de Recibo Electrónicos con sello digital, incluyendo los Documentos Electrónicos asociados al referido Acuse de Recibo. [1]
Artículo 12. La impresión de los Documentos Electrónicos suscritos con Firma Electrónica Avanzada emitidos por las Dependencias y Entidades, contendrá una cadena de caracteres asociados al Documento Electrónico original de que se trate, así como asociados a la Firma Electrónica Avanzada y, en su caso, al sello digital que permita comprobar la autenticidad de su contenido y, cuando corresponda, el momento de su recepción. Los documentos impresos referidos en el párrafo anterior producirán los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
2018 VE SURGIR
LA V1.1 DEL COMP
COMERCIO EX MIGUEL ANGEL SEGURA QUIROZ EDICOM
TECNOLOGรA FISCAL
Es claro entonces que las personas que realizan operaciones en comercio exterior tienen la obligaciรณn de incorporar el complemento de operaciones para comercio exterior a la factura. 8
R PLEMENTO DE
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¿Quién utilizará este complemento? Las reglas 3.1.34 y 3.1.35 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), así como la regla 2.7.1.22. de la Resolución de Modificaciones Fiscales (RMF) establecen que: Quienes exporten mercancías con pedimento clave A1 las cuales sean objeto de enajenación en términos del Art. 14 CFF, deberán emitir el CFDI e incorporar el Complemento para Comercio Exterior, el cual permitirá vincular e identificar con certeza al exportador e importador en el extranjero. Es claro entonces que las personas que realizan operaciones en comercio exterior tienen la obligación de incorporar el complemento de operaciones para comercio exterior a la factura, misma que debe emitirse por la enajenación de mercancías en exportaciones definitivas con la calve de pedimento “A1” y que permanecerán en el extranjero por tiempo ilimitado. En caso de que la mercancía se enajene pero que dicha enajenación se realice a título gratuito, se podrá optar por cualquiera de los siguientes mecanismos:
1. En el CFDI se deberá incluir la descripción y el valor mercantil de las mercancías, además de establecerse al final un descuento por el mismo monto, a fin de que el CFDI resulte con valor “0”, e incorporar el complemento. En éste no deberá incluirse el nodo propietario ni el campo “Motivo Traslado”. En este caso el CFDI debe clasificarse como tipo “Ingreso”. 2. En el complemento deberán incluirse el nodo propietario y el campo “Motivo Traslado”, y en este caso el CFDI debe clasificarse como tipo “Traslado”. Esta segunda modalidad es la más sencilla, practica y
recomendable a implementar para los contribuyentes.
¿Qué datos incluye el complemento de comercio exterior? El complemento versión 1.1 de comercio exterior para CFDI incluye algunas funcionalidades que pueden resumirse en los siguientes cuatro puntos:
1. Un nodo que puede utilizarse para las operaciones de 1 0 O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
exportación definitiva de mercancías tipo A-1, en los casos en los que las mercancías no son objeto de enajenación o en los que sí lo son, pero a título gratuito (es decir, sin recibir ningún pago a cambio o sin ser una venta). 2. Actualización de la validación referente a la identificación de los productos en varias fracciones arancelarias. 3. Actualización del catálogo de fracciones arancelarias. 4. Incorporación de los domicilios del emisor y receptor.
¿Cuál es el propósito y alcance de este comprobante? Este anexo al CFDI refuerza la seguridad y el control fiscal en el tráfico de mercancías, en vista de que permite identificar con eficacia a exportadores e importadores. También aporta una descripción más detallada de las mercancías y ofrece facilidades a la hora de homologar otros documentos electrónicos que se utilizan en el comercio exterior. Por ejemplo, se prevé que el complemento sustituya al Comprobante de Valor Electrónico (COVE), por lo que con la utilización del CFDI se tendrá una relación de todos los involucrados dentro del proceso de exportaciones, y esto facilita el que exista congruencia tanto en la información declarada como en la velocidad en los procesos. Con el uso de este complemento se pretende trabajar de manera conjunta con otras entidades fiscales con las que México tenga signados acuerdos comerciales, como en el Tratado de Libre Comercio, a fin de poder verificar la identidad de los receptores de estas facturas a partir de sus identificadores fiscales (RFC, TAX ID, RUC, etcétera). También se busca que la autoridad tributaria o aduanera receptora de la mercancía exportada desde México pueda verificar la autenticidad y legalidad de la operación.
Con la utilizaciรณn del CFDI se tendrรก una relaciรณn de todos los involucrados dentro del proceso de exportaciones, y esto facilita el que exista congruencia tanto en la informaciรณn declarada como en la velocidad en los procesos.
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE PROTEGER LOS DATOS PERSONALES? INAI
Históricamente, la utilización indebida de datos personales ha repercutido negativamente en los derechos y libertades de los individuos, tal es el caso de la implementación de la tecnología Hollerith en los censos poblacionales, como medio de control social, en la Alemania Nazi. Durante el censo de 1933 se obtuvo información que dio origen una Ley que determinó la esterilización forzada de aproximadamente cuatrocientas mil personas con enfermedades mentales y discapacidades físicas; mientras que en 1939 se practicó un nuevo censo que permitió obtener información de índole racial, concluyendo con la exterminación de alrededor de seis millones de judíos al final de la Segunda Guerra Mundial. En la actualidad, ante la aquiescencia global de las tecnologías de la información en las actividades cotidianas de los individuos, los datos personales han cobrado gran relevancia y adquieren alto valor ya que resultan indispensables para poder acceder al cúmulo de bienes y servicios que la tecnología y la sociedad de la información y el conocimiento hacen posibles.
Adicionalmente, es importante mencionar que partir de los datos personales que se proporcionan durante el uso de Internet, de la nube, redes sociales o tecnología del Internet de las cosas, los individuos dejan un rastro de su persona en el mundo digital, es decir, se está generando una huella digital expuesta, en la mayoría de las ocasiones, al dominio público. Por tanto, dado que la influencia e importancia de las tecnologías de la información en la vida cotidiana de las personas implica el manejo de grandes cantidades 1 2 O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
de información de carácter personal que circulan por el ciberespacio, es indispensable generar conciencia y fomentar una cultura del uso responsable de datos personales, ya que lo anterior constituye una barrera frente a los abusos cometidos por los malos manejos de su información personal. En ese sentido, es importante que las personas tengan conocimiento de que cuentan con una Ley General de Protección de Datos Personales en Posesión de Sujetos Obligados y una Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de Particulares, las cuales establecen los principios, bases y procedimientos para garantizar su derecho a la protección de datos personales, en los sectores público y privado, respectivamente. Adicionalmente, cuentan con una institución que los protege ante los abusos cometidos por los malos manejos de su información personal, el Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales.
ACTUALIZACIÃ&#x201C;N
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La actualización de la factura es sin duda un paso importante en la interacción del SAT con el contribuyente, pero lo más importante son los beneficios que ello implica, toda vez que se permite asegurar la congruencia de la información fiscal del contribuyente y facilitar su operación. Aunque todavía se pueden seguir emitiendo hasta el 30 de noviembre facturas con la versión anterior, es importante considerar que quedan pocos días para realizar en tiempo y forma esta actualización, la cual será de uso obligatorio a partir del 1 de diciembre de 2017, y más aún tomar en cuenta que esta migración puede implicar ajustes tanto en los sistemas informáticos como en la forma de operar de las empresas. El plazo para migrar a la factura (versión 3.3) ya no se extenderá, por lo que, a partir del 1 de diciembre, sólo serán válidas las facturas que se encuentren con esta versión de ahí la importancia de tomar precauciones y prever su actualización. La calidad de la información que brinda dicha actualización permite prestar más y mejores servicios, como ofrecer a los contribuyentes la presentación de declaraciones pre llenadas, contar con reglas de validación para el registro de la información, lo cual disminuye errores en el proceso del llenado de la factura, asegurar que los montos sean correctos y que se cumpla con las condiciones o requisitos establecidos al registrar un determinado campo.
Estos son algunos ajustes que tiene la nueva versión de la factura:
Registro de impuestos y descuentos, se identifica la base de gravámenes (IVA o IEPS) o bien si se está exento de algún impuesto y el importe calculado. Factura de recepción de pagos, este tipo de comprobante se emite cuando se realiza el pago de una factura en parcialidades o de manera diferida. Catálogo de productos y servicios, se trata de una
relación de más de 50 mil productos y servicios que se identifican con una clave la cual incluye el tipo de actividad (producto o servicio), la división de esa actividad (los productos que se venden o los servicios que se prestan en específico), y el grupo y la clase a la que pertenece el producto o servicios que realiza el contribuyente.
Validación del RFC del receptor, se valida de forma automática que todos los RFC estén en la base de datos del SAT. Reglas de validación, permiten comprobar la coherencia de los datos con el objetivo de evitar posibles errores. Por ejemplo, a partir de ahora los tipos de régimen del contribuyente y la fecha de la factura se registran de forma automática. Otra regla es la comprobación de los RFC de los receptores en la base de datos del SAT por parte del PAC. Si este no se verifica, la factura no se timbrará. Uso de la factura: Cuando se expiden los comprobantes fiscales se le pregunta al receptor qué uso le dará al comprobante; en él se detallará la clave conforme los catálogos, incluso si el receptor le da un uso diferente al comprobante del cual se registró inicialmente, no va a ser motivo de cancelación del mismo y menos afectará la deducción y acreditación de impuestos
De esta manera, con la nueva versión de la factura, estos son los tipos de comprobantes que prevalecerán: • Ingreso: se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes • Egreso: amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones • Traslado: sirven para acreditar la propiedad de las mercancías en traslado • Pago: facilitan la conciliación de las facturas contra sus pagos • Nómina: se emiten por los pagos realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos. Quienes aún no realizan la actualización correspondiente para realizar su facturación, pueden expedir facturas usando los servicios gratuitos del SAT o los de un Proveedor Autorizado de Certificación. Para facilitar la actualización de la factura en el portal del SAT www.sat.gob.mx está publicado desde mayo el estándar técnico con información, guías de llenado y tutoriales los cuales no han tenido ni tendrán adecuaciones. ¡No dejes pasar más tiempo y aprovecha desde ahora las ventajas que te ofrece la actualización de la factura!
DIGITALIZA TU EMPRESA PILARES
1. CREA TU EMPRESA EN UN DÍA, SIN COSTO Y EN LÍNEA. 2. YA NO PUBLIQUES TUS OBLIGACIONES EMPRESARIALES EN PERIODICOS. 3. EL REGISTRO PÚBLICO DE COMERCIO SE MODERNIZA PARA TÍ.
4. USA TU FIRMA ELECTRÓNICA DEL SAT PARA TUS OPERACIONES COMERCIALES.
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1. CREA TU EMPRESA EN UN DÍA, SIN COSTO Y EN LÍNEA Las micro y pequeñas empresas constituyen una herramienta fundamental en el nivel de desarrollo de un país, ya que permiten, entre otros factores, crear nuevos empleos, impulsar la innovación, aumentar la competitividad y el dinamismo de los mercados. Por otro lado, procedimientos de constitución de empresas complejos, reglamentación excesiva, restricciones en el ámbito jurídico, financiero y cultural provocan un ambiente propicio para la informalidad. A lo largo de las últimas décadas, en muchas economías (Alemania, Colombia, Emiratos Árabes Unidos, Estados Unidos de América, Francia, India, Japón, Nueva Zelanda, Reino Unido, Singapur, entre otros) se ha observado el aumento del interés por formas societarias simplificadas ya que ha permitido a las micro y pequeñas empresas aumentar su capacidad, al operar mediante esquemas fáciles y flexibles de administración y a través de una forma económica y asequible para separar los bienes personales de los que correspondan a sus negocios.
Proceso de constitución • En el portal estarán disponibles estatutos proforma.
• Se integrará un contrato social firmado electrónicamente por todos los accionistas mediante la firma electrónica avanzada emitida por el SAT.
• Para asegurar un proceso de toma de decisión sencillo, claro, oportuno y eficaz, se establecen disposiciones modelo sobre la dirección y administración de la sociedad. • El emprendedor tendrá la seguridad que sus bienes personales quedan separados de los que corresponden a la sociedad, para efectos de responsabilidad frente a terceros, protegiéndolo de los riesgos a los que pudieran verse expuestos en el desarrollo de las actividades de la sociedad. • La estructura de la sociedad simplificada procurará el crecimiento de la empresa y permitirá que progresivamente pueda adoptar formas más sofisticadas de operación y administración. • Podrán ser constituidas por uno o más socios (personas físicas). • No requiere de capital mínimo.
• Podrá utilizar medios electrónicos en la toma de decisiones.
Sociedad por Acciones Simplificada El 9 de febrero de 2016, la Cámara de Diputados aprobó modificaciones a la Ley General de Sociedades Mercantiles que permitirán que más emprendedores se constituyan como empresas, mediante un nuevo régimen societario llamado Sociedad por Acciones Simplificada (SAS). Esta reforma fue aprobada por el Senado de la República el 9 de diciembre de 2015 y publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de marzo de 2016.
La SAS tiene por objeto combinar los aspectos más favorables del derecho tradicional societario con las estructuras más flexibles y accesibles para las empresas. Este nuevo régimen societario facilita la constitución de las empresas, protegiendo la economía de las familias al crear un mecanismo mediante el cual no se arriesga todo el patrimonio y se adapta a las necesidades de los emprendedores al operar mediante esquemas fáciles y flexibles de administración a través de una forma económica. económica.
La constitución de las SAS no tendrá costo y se realizará en 24 horas a través de medios electrónicos.
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A septiembre de este año, se han creado 6’524 empresas en el sistema electrónico de Sociedades por Acciones Simplificadas, las cuales han obtenido su inscripcion en el Registro Público de Comercio. Adicional a los trámites antes mencionandos, también podrás obtener tu RFC, efirma y el alta patronal, todo ello sin limitaciones de horario y sin costo alguno. Visita htttps://www.gob.mx/tuempresa En este sitio podrás encontrar información de interes como por ejemplo el trámite de efirma: o sobre los beneficios fiscales https://www.gob.mx/tuempresa/articulos/conoces-losbeneficios-fiscales-de-tu-sas
2. YA NO PUBLIQUES TUS OBLIGACIONES EMPRESARIALES EN PERIODICOS. Derivado de la última reforma a la legislación mercantil de junio de 2014, la Secretaría de Economía facilitó a las empresas el cumplimiento de las obligaciones mercantiles que implican llevar a cabo publicaciones diversas en medios de difusión. A partir de junio del presente año las empresas publican de forma gratuita e inmediata aquellos actos que conforme a las leyes mercantiles requieren difusión, como por ejemplo: convocatorias de asamblea ordinarias, extraordinarias, acuerdos de fusión, estados financieros, entre otros.
Con esta facilitación se busca impulsar la competitividad y la productividad a nivel nacional, mediante la modernización y simplificación administrativa de las disposiciones que rigen la actividad mercantil
El Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles constituye un medio de publicidad efectivo y eficiente para las empresas, otorgando mayor certidumbre y seguridad jurídica a las sociedades, dado que toda la información se concentra en un solo medio de difusión, disponible para cualquier persona o empresa. Desde su puesta en marcha se han realizado 28,807 publicaciones mercantiles y cualquier persona puede consultar la información y descargar las boletas de las publicaciones realizadas.
3. EL REGISTRO PÚBLICO DE COMERCIO SE MODERNIZA PARA TÍ.
Al respecto, en la Secretaría de Economía hemos trabajado para hacer más eficiente el sistema que opera el Registro Público de Comercio (SIGER), y así brindar una mayor transparencia y certeza.
El Doing Business considera en su medición todos los procedimientos que se requieren oficialmente o que se realizan en la práctica para que un empresario pueda abrir y operar formalmente una empresa industrial o comercial.
Esta modernización permitirá contar con información en tiempo real, disponible para el público en general, para las dependencias y entidades del gobierno a través de medios electrónicos. Esto promoverá y facilitará la inversión en los estados, ya que se podrán realizar Consultas de los actos/ hechos mercantiles desde cualquier lugar.
Para que el Registro Público de Comercio pueda contribuir a mejorar el ambiente de negocios de nuestro país, debe contar con información actualizada, oportuna, confiable y de fácil acceso, tanto para la inscripción como para la consulta. La operación del Registro Público de Comercio se encuentra a cargo de la Secretaría de Economía y de las autoridades responsables del Registro Público de la Propiedad en los Estados y en el Distrito Federal, por medio de un programa informático mediante el cual se realiza la captura, almacenameinto, custodia, seguridad, consulta, reproducción, verificación, admisión y transmición de la información registral.
Asimismo, el Estado podrá prestar un servicio registral ágil, transparente y eficiente a los usuarios. Se disminuirán cargas de trabajo para las oficinas registrales al contar con la posibilidad de que los fedatarios puedan realizar los trámites vía electrónica, incluyendo el pago en línea. Lo anterior permitirá una reducción de costos y tiempo en la inscripción de actos mercantiles en beneficio de las empresas; sin restricciones de horario.
Actaulmente, ya se puede consultar información de las siguientes entidades federativas: Baja California, Baja California Sur, Campeche, Chiapas, Chihuahua, Coahuila, Colima, México, Guanajuato, Hidalgo, Jalisco, Morelos, Oaxaca, Puebla, Querétaro, Quintana Roo, Tlaxcala, Veracruz, Yucatán, Zacatecas, Guerrero, Durango y Tabasco.
“Contaremos con una Base de Datos Nacional actualizada en línea que permitirá la consulta de los actos mercantiles en tiempo real, desde cualquier lugar, hora y dispositivo electrónico, consulta la GOBIERNO
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4. USA TU FIRMA ELECTRÓNICA DEL SAT PARA TUS OPERACIONES COMERCIALES. La Secretaría de Economía es la responsable de la aplicación del marco normativo en materia mercantil y como parte de la Estrategia Nacional de Comercio Electrónico, la Secretaría de Economía ha trabajado en la implementación de herramientaas jurídicas-tecnológicas que fomantan el comercio electrónico de manera segura y con certeza jurídica. Conforme a lo dispuesto en el Código de Comercio, la Secretaria de Economía tiene la atribución de acreditar a los Prestadores de Servicios de Certificación (PSC). La principal función de los PSC es llevar a cabo los servicios adicionales de Firma Electrónica Avanzada, como son: Emisión de Certificados Digitales de Firma Electrónica Avanzada, Conservación de Constancias de Mensajes de Datos, Sellado Digital de Tiempo y Digitalización de documentos de conformidad con la NOM151-SCFI-2016. A través de la utilización de Firma Electrónica Avanzada de Emisión de Certificados Digitales de Firma Electrónica Avanzada, Conservación de Constancias de Mensajes de Datos de Conformidad, Sellado Digital de Tiempo y Digitalización de documentos, en la celebración de los actos de comercio por medios electrónicos se generan las condiciones técnico jurídicas necesarias que permiten demostrar quién realizó una operación, cuando y cómo, elementos que otorgan la certeza y seguridad jurídica a cualquier transacción comercial.
En la página http://www.firmadigital.gob.mx encontrará todo lo relacionado con los servicios que ofrecen los PSC, los trámites para acreditarse como PSC y un número considerable de ligas que permiten no sólo conocer esta figura, sino además información adicional que se encuentra vinculada con los servicios que brinda. Durante 2016 y 2017 la Secretaría de Economía impulsó dos reformas al Código de Comercio que permitirán a las empresas digitalizar su documentación empresarial así como la definición de un mecanismo de comunicación electrónica certificada.
¿Qué podrás digitalizar? • Los comerciantes podrán optar por conservar el libro mayor, libros de actas y los comprobantes originales de sus operaciones, en medios electrónicos. • Los comerciantes podrán realizar la conservación o digitalización de toda o parte de la documentación relacionada con sus negocios. • El uso de comunicaciones electrónicas certificadas en el ciclo comercial.
NELLY MALDONADO GONZÁLEZ AMEXIPAC
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El pasado 29 de agosto de 2017 conmemoramos el V Aniversario de nuestra Asociación, Amexipac, A. C. En 2012, cuando nace Amexipac, iniciamos también una colaboración formal con el SAT, promoviendo un esfuerzo de organización para apoyar en la masificación de la factura electrónica y otros servicios fiscales digitales. En el contexto de este aniversario, se celebró un compromiso de colaboración con la Secretaría de Economía la cual, por medio de la figura de los Prestadores de Servicios de Certificación, ofrece una gama de servicios digitales, que en fechas recientes han sido renovados, y de este modo forman parte de las autoridades a nivel federal que cuentan con el apoyo del sector privado para regular la habilitación de servicios ciudadanos en línea. La visión que tenemos en Amexipac para los siguientes cinco años es coadyuvar con el sector público en el fortalecimiento del modelo de comunicación digital certificada, basada en estándares, en la que los canales de interacción y servicio a los ciudadanos estén avalados por el carácter de empresas PAC, reguladas por gobierno. Durante su discurso, pronunciado en el evento, el doctor Osvaldo Santín Quiroz, Jefe del SAT, destacó lo siguiente:
La factura electrónica ha trascendido más allá de su alcance y naturaleza fiscal, para ir a la esencia de los procesos de administración de cualquier empresa. […] Lo que se hace con ustedes es una herramienta fundamental fiscal, pero eventualmente [también] es una herramienta de información que puede tener múltiples usos, todos con el propósito de hacer más fácil el cumplimiento de las obligaciones y asegurar el Estado de derecho.
LA FACTURA ELECTRÓNICA HA TRASCENDIDO MÁS ALLÁ DE SU ALCANCE Y NATURALEZA FISCAL, PARA IR A LA ESENCIA DE LOS PROCESOS
DE ADMINISTRACIÓN DE CUALQUIER EMPRESA.
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Por su parte, Elsa Regina Ayala Gómez, Directora General de Normatividad Mercantil, indicó que llevar los contratos mercantiles a una operación electrónica es un reto grande que nos toca enfrentar en conjunto a la iniciativa privada y al sector público. En el evento, Adrián Guarneros Tapia, Administrador General de Servicios al Contribuyente del SAT, presentó el libro Evolución de la factura electrónica, el cual está ya disponible en su versión revisada en: <http://amexipac.org/ publicaciones.html>. Cabe destacar que en los preparativos de la celebración del V Aniversario de Amexipac, tuvimos la oportunidad de entrevistar a diversos actores estratégicos en la evolución de la factura electrónica. Con su apoyo pudimos formular un breve anecdotario que fue compartido con los asistentes al Club de Banqueros la tarde del 29 de agosto y que se transcribe a continuación: La visión de la Secretaría de Hacienda, encabezada por Francisco Gil Díaz, impulsó los nuevos modelos electrónicos del SAT. Fue promotor de múltiples iniciativas, como la firma electrónica, la oficina virtual del contribuyente, la factura electrónica y la automatización de aduanas, entre otros. Estas iniciativas posicionaron al SAT dentro del contexto de innovación que emprendió el gobierno federal, y recibieron múltiples reconocimientos, entre los que destaca el que del Presidente de la República, quien se refirió a la institución como una organización capaz de ejecutar la visión del Secretario. Desde la Subsecretaría de Ingresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por conducto de la Jefatura del SAT, Rubén Aguirre Panbrung, José María Zubiría Maqueo, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena, Aristóteles Núñez Sánchez y hoy el doctor Osvaldo Santín Quiroz, han sido claves en el liderazgo del SAT en lo que se refiere al aprovechamiento de las tecnologías de información y a la solidez de la factura electrónica como un elemento fundamental de la administración tributaria. Además de los funcionarios que citados, se contó con la participación destacada de un equipo muy comprometido con sus labores, liderado por Fernando Martínez Coss, el cual ha contribuido a cincelar la evolución de los servicios fiscales digitales, y ha llevado a buen puerto las iniciativas propuestas. En la definición técnico-funcional participaron de manera conjunta César Luis Perales Téllez, Luis Berumen, Baltazar Rodríguez, Francisco Caballero, Francisco Báez, Antonio Obregón, entre otros. Uno de los primeros precedentes de la aplicación del uso de tecnologías de información en el ámbito fiscal fue identificar mecanismos de transmisión digital de documentos para grandes contribuyentes que operaban alto volumen. En aquella época, se gestaba en el país una serie de reformas entre las que cuales, la Secretaría de Economía incorporó el apartado de medios electrónicos al Código de Comercio, a fin de definir, por primera vez en nuestra legislación, el concepto de “Mensaje de Datos”. Además, tanto en materia civil, como en materia mercantil, se reconoció el valor probatorio de dichos mensajes, estimando la fiabilidad de su generación, emisión y conservación.
Por su parte, el SAT trabajó, de manera coordinada con el Banco de México, el Registro Nacional de Población, la Función Pública y la propia Secretaría de Economía, en la definición de una infraestructura de clave pública para la firma electrónica avanzada. Hacia el año 2003 el SAT instrumentó dicha firma, cuyo fin es facilitar el cumplimiento de las obligaciones, tanto en los dictámenes, como en la declaración patrimonial de los funcionarios públicos y en la declaración anual. En 2004, la Secretaría de Economía publicó el Reglamento del Código de Comercio en Materia de Prestadores de Servicios de Certificación. Ese mismo año, el SAT publicó en la normatividad fiscal las bases del marco jurídico que darían sustento a la versión 1.0 del CFD. Desde entonces, a lo largo de más de una década se han implementado mejoras hasta llegar a la versión 3.3 de CFDI, que es la que en la actualidad está vigente. Unos años después, el SAT ofreció a los contribuyentes la primera herramienta que con una disponibilidad de 24 horas, los siete días de la semana, permitía la autorización de folios para la impresión en papel de comprobante: Sicofi. Así, el Sicofi se convirtió en una herramienta valiosa como antecedente de las funcionalidades que más tarde se
añadirían a las facultades de la primera figura del proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales. Hoy día el SAT es la agencia certificadora más robusta en México para la emisión de certificados de firma electrónica avanzada, e. firma. A nivel internacional destaca la decisión del SAT de incorporar datos biométricos que fortalecen al certificado, y hacen pasar de un medio de expresión de la voluntad a uno de identificación digital ciudadana a nivel nacional. Destaca la importancia de que a lo largo de los años el SAT ha logrado promover el trabajo en equipos coordinados de diversas áreas, que abarcan desde los servicios al contribuyente, hasta las tecnologías de información y auditoría fiscal. También se ha beneficiado de la influencia de líderes del sector privado que han ampliado la visión del SAT en el desarrollo de esquemas colaborativos. Hoy día, el liderazgo del SAT en materia de factura electrónica hace que México destaque a nivel internacional. El CFDI, junto con las reformas fiscales integrales, han posibilitado que en los últimos años se haya podido convertir a los impuestos en la fuente de ingresos públicos más importante del país. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por conducto del Servicio de Administración Tributaria, ha sido clave en el liderazgo del aprovechamiento de las tecnologías de información en el gobierno federal, y las fortalezas de la factura electrónica como elemento clave de la administración tributaria son incuestionables.
Reconocemos el destacado empeño de: • Osvaldo Santín Quiroz, Jefe del SAT, por su visión y gestión en el impulso de herramientas para una recaudación eficiente y automatizada. • Adrián Guarneros Tapia, Administrador General de Servicios al Contribuyente, por su colaboración directa para desarrollar servicios que simplifican el cumplimiento de obligaciones, con una visión de vanguardia. • Luis Fernando Cadena Barrera, Administrador General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información, por su destacada promoción del aprovechamiento tecnológico de soluciones de nube para el SAT y las empresas PAC.
• Lizandro Núñez Picazo, Administrador General de Recaudación, por su empeño en integrar diversos desarrollos del SAT en beneficio de los contribuyentes.
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A más de diez años del nacimiento de la factura electrónica en México reconocemos también el esfuerzo para llevar a cabo la estructuración y evolución de la misma de los siguientes funcionarios, que han tenido una participación directa en su creación y desarrollo.
• Edmundo Rafael Gil Carrillo, Subadministración de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos.
• José David Arellano Cervantes, Departamento de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos.
• Fernando Martínez Coss, Administrador Central de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos. • César Luis Perales Téllez, Administrador Central de Servicios Tributarios al Contribuyente. • Pedro López Bernal, Administración de Servicios Tributarios al Contribuyente. • Juvenal Guzmán Ramírez, Administrador de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos 2. • Germán Pancardo Durán, Administrador de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos 1. • Araceli Carreño Ibáñez, Subadministración de Servicios Tributarios al Contribuyente. • José Antonio Hernández Ross, Administración Central de Apoyo Jurídico de Servicios al Contribuyente.
• Cynthia Lilián Barrales Rodríguez, Departamento de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos.
• José de Jesús Hurtado Mejía, Analista de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos. • José Juan Arteaga Rodríguez, Analista de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos. • Armando Ricardo López González, Departamento de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos. • José Antonio Hernández Ross, Administración Central de Apoyo Jurídico de Servicios al Contribuyente.
Comunicación institucional • Sandra América Rodríguez Peña, Administración Central de Comunicación Institucional. • Carlos Popoca Lagunas, Administración de Comunicación Institucional. O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
• Fernando Caballero Betanzos, Administración de Comunicación Institucional. • Cesar Alejandro Reyna, Departamento de Comunicación.
Seguridad, monitoreo y control • Héctor Gómez Vera, Administración Central de Seguridad, Monitoreo y Control. • Sian Farías Terrazas, Subadministración de Monitoreo y Control. • Jorge Said González Muñoz, Administración de Monitoreo y Control 4.
Tecnología • Claudia Palacios Velázquez, Administración Central de Desarrollo y Mantenimiento de Aplicaciones. • Rogelio Hernández Sánchez, Administración Central de Soluciones de Negocio. • Adriana Escobar López, Subadministración de Infraestructura de Hardware. • José Vicente Vázquez Chávez, Administrador de Arquitectura Tecnológica. • Erika Adriana Ruiz Mendoza, Subadministración de Soluciones de Negocio. • Beatriz Rosalía Fuentes Alba, Administración de Soluciones de Negocio. • Diana Maribel Velázquez Barroso, Subadministración de Soluciones de Negocio.
Auditoría fiscal • Laura Marcela Sierra Vázquez, Administración de Planeación y Programación de Auditoría Fiscal Federal. • Carlos Sandoval Rodríguez, Administración de Operación de la Fiscalización Nacional . • Samuel Arturo Magaña Espinosa, Administración Central de Operación de la Fiscalización Nacional. • Perla Crescencio Tovar, Subadministración de Programación.
Jurídica • Ángela Daniela García Herrera, Jefatura de Departamento Jurídico. • Juan Antonio López Vega, Administración Central de Normatividad en Impuestos Internos. • Jaime Eusebio Flores Carrasco, Administrador General Jurídico. • Jorge Enrique Martínez Baltazar, Subadministración Tributaria. 2 8 O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
En: <https://www.youtube.com/watch?v=cfdFPPS5uAM> compartimos con nuestros lectores una crónica breve sobre la evolución de la factura electrónica desde 2004; sobre el desarrollo de nuestra organización, Amexipac, que nace en 2012, y sobre la visión que tenemos hacia el futuro, a partir de los compromisos que de la celebración del convenio de colaboración con la Secretaría de Economía emanan. Extendemos la más afectuosa felicitación a los socios Amexipac que a lo largo de estos cinco años han sido un ejemplo del esfuerzo mexicano para la coordinación organizada del sector privado en favor del impulso del uso de medios electrónicos, el cumplimiento regulatorio y la competitividad de los negocios.
Gracias a la participación valiosa de cada uno de nuestros socios es que hoy Amexipac puede promover el modelo PAC más allá del ámbito fiscal, e incluso rebasar nuestras fronteras nacionales. Para más información del evento del V Aniversario Amexipac, ver: <https://www.youtube.com/watch?v=kVEd4wfIbDA>.
USOS DE LA FACTURA D
RECEPCIÓN DE PA La resolución de la miscelánea fiscal en las reglas 2.7.1.32 y 2.7.1.35 establece que cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición sino en parcialidades, los contribuyentes deberán emitir un CFDI que incorpore el “Complemento para Recepción de Pagos”.
Caso práctico 1 Juan me pagará $1 200 pesos en doce mensualidades. Entonces debo emitir una sola factura con complemento para recepción de pagos por los “$1 200 pesos”, que es el valor total, y después generar 12 apartados “Pago” a fin de relacionar los 12 pagos que recibiré de Juan. También debo hacer 12 apartados de “Documento relacionado” para vincular los UUID de las facturas de las parcialidades pagadas.
En las facturas de las parcialidades se debe señalar: 1. “Cero” en el campo de total, sin registrar datos en los campos “Método de Pago” y “Forma de Pago”. 2. Es necesario volver a incorporar el “Complemento para Recepción de Pagos”. 3. Se debe vincular el UUID de cada factura a la primera factura que se haya generado por el valor total de la operación, puntualizando a detalle la cantidad recibida y el número de parcialidad que se liquida.
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CARLA BARRIOS VILCHIS CARVAJAL
Algunas de las reglas que se deben observar al utilizar el complemento de recepción de pagos: • La factura debe emitirse a más tardar el décimo día natural del mes siguiente al que corresponda el pago recibido. • Una vez que las parcialidades comiencen a pagarse, la factura emitida por el total de la operación no podrá ser cancelada, las correcciones se deben hacer mediante la emisión de un CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones. • En caso de que el error sea en la clave del RFC del receptor, la factura sí puede ser cancelada con la condición de que se sustituya por una nueva con el RFC correcto. • No se desglosan los impuestos trasladados y retenidos en el CFDI con complemento para recepción de pagos. • La clave que se debe registrar como tipo de comprobante es “P” (Pago) de acuerdo con el catálogo C_TipoDeComprobante • En el campo “Uso de CFDI” se debe registrar la clave “P01” por definir. En razón de que el “Uso del CFDI” quedó registrado en la factura emitida por el monto total.
AGOS Una vez que las parcialidades comiencen a pagarse, la factura emitida por el total de la operaciรณn no podrรก ser cancelada, las correcciones se deben hacer mediante la emisiรณn de un CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones.
En lo que se refiere a las empresas PAC (Proveedores Autorizados de Certificaciรณn), se puede destacar que se estima que los ingresos presupuestarios serรกn mayores en 141.3 millones de pesos, con respecto a la LIF 2017.
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CULTURA FISCAL:
PAQUETE ECONÓMICO 2018 JORGE LÓPEZ CHAPA INTERFACTURA
El 8 de septiembre del presente año, José Antonio Meade, secretario de Hacienda, hizo entrega al Presidente de la Mesa Directiva de la Cámara de Diputados, Jorge Carlos Ramírez Marín, el paquete¬ económico para 2018, el cual, según Meade, se sostiene sobre tres pilares: la estabilidad, la certidumbre tributaria y el sentido social. Destacó que está diseñado para mantener la estabilidad de la economía de nuestro país. A grandes rasgos, se incluye la iniciativa de Ley de Ingresos (LIF), los Criterios Generales de Política Económica (CGPE) y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF).
Por otra parte, el hecho de que uno de los pilares del paquete sea la certidumbre tributaria, hace que podamos inferir que los CFDI seguirán evolucionando con mayores niveles de detalle, a fin de que el SAT logre obtener información aún más precisa acerca de las operaciones de los contribuyentes.
y de Egresos de la Federación por el pleno de la Cámara de Diputados, como es su responsabilidad, a más tardar el 20 de octubre y el 15 de noviembre respectivamente. Por su parte, y una vez que se cuente con la aprobación por parte de los diputados, la Cámara de Senadores tendrá hasta el 31 de octubre para aprobar la Ley de Ingresos.
Se espera que el nuevo paquete económico sea revisado y en su caso aprobado, junto con la Ley de Ingresos
En lo que se refiere a las empresas PAC (Proveedores Autorizados de Certificación), se puede destacar que se estima que los ingresos presupuestarios serán mayores en 141.3 millones de pesos, con respecto a la LIF 2017. Parte de este incremento será resultado del aumento en los ingresos tributarios en 84.9 millones de pesos, como consecuencia del aumento en la actividad económica, lo cual considero ofrece un beneficio a las empresas especializadas en el desarrollo de software empresarial (PCCFDI), ya que al generarse un mayor flujo de intercambios comerciales existirá una mayor demanda de emisión de CFDI, y esto ayudará a robustecer la figura de los proveedores de certificación de los mismos. O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
TRATAMIENTO DE LOS ANTICIPOS JESÚS ANTONIO ROMERO HERNÁNDEZ BUZÓN E
Información que se debe ingresar
La clave “I” (Ingreso).
La clave con la que se realizó el pago.
La clave “PUE” (Pago en una Sola Exhibición) del catálogo respectivo.
Nodo: CFDI relacionado
No debe de existir.
a. No se conoce o no se ha determinado el bien o el servicio que se va a adquirir o el precio del mismo. b. No se conoce o no se han determinado el bien o el servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.
Solo un concepto.
La 84111506 (Servicios de Facturación).
El valor “1”.
La clave “ACT” (Actividad).
Anticipo del bien o servicio.
El monto entregado como anticipo antes de impuestos.
Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso a. Emisión de un CFDI por el valor del anticipo recibido:
El contribuyente al momento de recibir un anticipo debe emitir comprobante fiscal digital por Internet (CFDI) por el valor del anticipo y deberá registrar en los siguientes campos la información que a continuación se describe:
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b. Emisión de un CFDI por el valor total de la operación. Al momento de concretar la operación y recibir el pago de la contraprestación se debe expedir un CFDI tipo “I” por el valor total de la misma y se deberá registrar en los siguientes campos la información que a continuación se detalla: Concepto
La clave correspondiente, según el catálogo.
los siguientes campos la información que a continuación se describe: Concepto
La clave “I” (Ingreso)
La clave con la que se realizó el pago. Si se utiliza el saldo remanente de un pago previo, se pone la clave 99: “por definir”.
La clave respectiva en términos del catálogo.
Clave “07” (CFDI por Aplicación de Anticipo), a fin de vincularlo con el de anticipo expedido previamente.
Nodo concepto:
El valor 1.
Los folios fiscales del CFDI anticipo a 36 posiciones que se relacionarán.
c. Después de la emisión del CFDI por el valor total de la operación, el contribuyente debe emitir un CFDI de tipo “Egreso” por el valor del anticipo aplicado y registrar en los siguientes campos la información que a continuación se describe:
Emisión de un CFDI por el remanente de la contraprestación, que se relacione con el anticipo recibido
La clave “E” (Egreso).
La clave “30” (Aplicación de Anticipo).
La clave “PUE”.
La clave “07” para relacionarlo con el del valor total de la operación.
La clave respectiva según el catálogo.
b. Al recibir el pago del remanente de la contraprestación el contribuyente debe emitir un CFDI por el monto del remanente y registrar en los siguientes campos la información que a continuación se describe:
Nodo CFDI relacionado
El folio fiscal del CFDI del valor total de la transacción.
La clave correspondiente en atención al catálogo.
Sólo debe existir un concepto.
Debe de existir.
Clave producto o servicio
La clave “84111506” (Servicios de Facturación).
La clave “07” para relacionarlo con el del valor del anticipo.
El folio fiscal del CFDI del anticipo.
El valor “Aplicación de Anticipo”.
La cantidad descontada como anticipo antes de impuestos.
La correspondiente al bien o servicio propio de la empresa por cada concepto con la leyenda: CFDI por remanente de un anticipo.
El valor del bien o del servicio por cada concepto.
La cantidad del anticipo (por cada concepto).
Facturación aplicando anticipo con remanente de la contraprestación Emisión de un CFDI por el valor del anticipo recibido a. El contribuyente al momento de recibir un anticipo debe emitir CFDI por el valor del anticipo y deberá registrar en
GIL RAMÍREZ ANGULO PEGASO
El pasado 16 de septiembre, día en que en México conmemoramos nuestra Independencia, fueron reformados y adicionados los artículos 16 y 17 de la Constitución Política, en materia de justicia cotidiana, que hacen referencia a la solución de fondo del conflicto.
plantea. Lo anterior con sustento en la premisa de que “[…] sobre el principio de la justicia pronta y expedita no deben colocarse cuestiones formales o procesales sin trascendencia para el conocimiento y la solución de fondo del asunto planteado”.
Esta serie de reformas se describen a continuación:
Lo anterior trae como consecuencia la introducción de un principio que hace alusión a que las autoridades encargadas de impartición de justicia deben privilegiar la solución de un conflicto frente a los formalismos de índole procedimental, respetando la igualdad de las partes, el debido proceso y otros derechos que les son inherentes a los involucrados en estos procesos.
En un primer lugar, y como se desprende del dictamen de las Comisiones Unidas en temas constitucionales de justicia y de estudios legislativos –segunda del Senado de la Republica–, se señaló la necesidad de “establecer en la jerarquía máxima de nuestro orden jurídico la preeminencia que compete otorgar a la solución del conflicto, mas allá de las previsiones procedimentales de carácter formal”, a fin de produndizar en “la vertiente del acceso a la justicia no sólo en términos formales, sino en términos reales”.
Asimismo, y con base en el criterio sustentado por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, sobre el amparo directo en revisión número 1080/2014, en el que de manera fundamental se dispuso que el Estado debe desarrollar un recurso judicial que no imponga límites más allá de las formalidades que son esenciales para su tramitación y su debida resolución, asumiendo que los tribunales deben mostrar una actitud que facilite tal objetivo. En apego a lo anterior, se estructuraron estas reformas y adiciones, y se estableció como punto fundamental para entenderlas el hecho de que los ordenamientos legales se aplican en forma estricta o categórica, sin ningún criterio que dé cabida a una consideración propia por parte del juzgador, lo cual no permite la existencia de la realización de una ponderación entre el derecho sustantivo frente al derecho adjetivo en aras de resolver la controversia que se 3 6 O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
Ahora bien, otro aspecto de estas reformas y adiciones se centra en el hecho de considerar que los procedimientos en los que se tenga establecida la oralidad, las actuaciones de la autoridad podrán formularse de manera verbal, siempre y cuando se cree constancia en cualquier medio que otorgue certeza de su contenido y de su fundamentación y motivación. Sobre el particular, y en el orden en que se ha señalado, considero que la reforma al artículo 17 constitucional, podría significar el instrumento mediante el cual el juzgador pueda desahogar con mayor celeridad o sin mayor dilación los asuntos que le son sometidos, ponderando el derecho sustantivo por encima del adjetivo; es decir, colocando por encima de los aspectos procesales las cuestiones de fondo. Esto me permite compararlo con el objetivo de los procesos administrativos de carácter fiscal, como es el caso del: “Juicio de nulidad exclusivo de fondo” y el “Recurso de revocación exclusivo de fondo”, en los que evidentemente se pondera la solución de la controversia, situación que en definitiva resulta a favor de las partes en conflicto, con miras a llegar a una solución, pero en otro sentido me lleva a reflexionar sobre este
nuevo principio, esperando que no vaya a convertirse en elemento que propicie un abuso en su aplicación, pues no siempre habrá cabida a la ponderación de los derechos mencionados. En concreto, las reformas son las siguientes: “Artículo único. Se reforma el primer párrafo del artículo 16, y se adiciona un párrafo tercero, recorriéndose en su orden los actuales párrafos tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo y octavo al artículo 17 […]” “Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de un mandamiento escrito por parte de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. En los juicios y procedimientos seguidos en forma de juicio, en los que se establezca como regla la oralidad, bastará con que quede constancia de ellos en cualquier medio que dé certeza de su contenido y del cumplimiento de lo previsto en este párrafo. […]”. “Artículo 17. [...] Siempre que no se afecte la igualdad entre las partes, el debido proceso u otros derechos en los juicios o procedimientos seguidos en forma de juicio, las autoridades deberán privilegiar la solución del conflicto sobre los formalismos procedimentales”. […]. Las cuales, para efecto de su entrada en vigor conforme a los TRANSITORIOS, debemos considerar que las mismas entrarán en vigor a los 180 días naturales siguientes al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Destacándose que para tal efecto, y en los casos en que se requiera, el Congreso de la Unión y las Legislaturas de las entidades federativas deberán adecuar a las modificaciones en cuestión, respectivamente, las leyes generales y las leyes federales, así como las leyes de las entidades federativas.
Se señaló la necesidad de “establecer en la jerarquía máxima de nuestro orden jurídico la preeminencia que compete otorgar a la solución del conflicto, mas allá de las previsiones procedimentales de carácter formal”. O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
EL 1 DE DICIE
CFDI V3 SANDRA ESCALANTE HIMMELSPACH INTERFACTURA
A partir del 1 de diciembre de 2017 sólo será válida la nueva versión, por lo que es necesario conocer la versión renovada del CFDI, que trae consigo cambios en la forma de emisión y en la estructura del instrumento.
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EMBRE ENTRA EN VIGOR
3.3: SUS BENEFICIOS El CFDI como lo conocemos al día de hoy se transforma para dar paso al CFDI 3.3. Esta transición aún se está llevando a cabo de manera opcional y por lo mismo no todos los emisores están haciendo uso de la nueva versión. Sin embargo, a partir del 1 de diciembre de 2017 sólo será válida la nueva versión, por lo que es necesario conocer la versión renovada del CFDI, que trae consigo cambios en la forma de emisión y en la estructura del instrumento. Entre los cambios que se integran están los siguientes: la incorporación de 46 reglas de validación; se incluyen 17 catálogos para la homologación y de dichos catálogos también se desprenden cambios, entre ellos, por ejemplo, que en la versión 3.2 del CFDI el lugar de expedición era un dato no estandarizado y en el nuevo modelo ya se registra el código postal del domicilio fiscal o la sucursal conforme al catálogo de códigos postales, y se elimina el
domicilio del receptor. Otras modificaciones que se pueden observar es que existen 16 campos que incluyen formas de estructura. Ahora se incorpora el nuevo registro de descuentos por concepto, así como la verificación del RFC del receptor y la información del uso que se le dará al comprobante. Además, no se permite el número de signos negativos y se agregan nuevos complementos; tampoco se permite de manera parcial el registro de conceptos con valor en cero. Con el CFDI, versión 3.3, las empresas obtendrán beneficios, uno de ellos es que el SAT tiene como objetivo incrementar la calidad de la información que se obtiene en la emisión de la factura, y así brindar un mejor servicio a los contribuyentes, mismo que se verá reflejado en la agilidad de los trámites y en la extinción de algunas declaraciones informativas, e incluso, tal vez, hasta de las declaraciones mensuales y anuales. Asimismo, las personas morales y físicas
podrán conocer el comportamiento de sus clientes y obtener valiosos datos que harán posible incrementar el rendimiento de sus operaciones y mejorar la rentabilidad de sus negocios. Por ejemplo, se podrá establecer un adecuado control sobre los flujos de efectivo y sobre los procedimientos del área de cuentas por cobrar. Otro beneficio que obtendrán las empresas será la correcta administración de sus inventarios, ya que al tener un catálogo homologado de productos se hace más eficiente el manejo de esta área que representa una parte sumamente importante dentro de las operaciones de un negocio. Otras cualidades que se suman a los beneficios del CFDI 3.3 es la obligación de validar el RFC del receptor antes de emitir el CFDI, lo cual derivará en ahorros en tiempos por reprocesos y a su vez dará al emisor la certeza de no incurrir en errores por generar CFDI a receptores que no están en disposición de recibir comprobantes. Conforme cada entidad en particular implemente el CFDI 3.3 podrá acoger en sus operaciones las bondades de esta nueva versión e ir adaptando sus procesos para finalmente sacar el mejor provecho de este cambio que estamos por vivir en la nueva era digital fiscal de nuestro país.
CERTIFICACIÓN EN LA IMPLEMENTACIÓN DE
COBIT 5 AMEXIPAC
Felicitamos a los seis participantes del curso que acreditaron exitosamente su examen de certificación.
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El pasado 08, 09 y 10 de agosto se llevó a cabo el curso de Implementación de COBIT 5, en oficinas del World Trade Center en Ciudad de México. El curso estuvo a cargo del instructor José Ángel Peña Ibarra, quien cuenta con las certificaciones CRISC, CGEIT y el carácter de COBIT 5 Accredited Trainer. Los participantes en dicho curso fueron:
1. Carlos García Estrella 2. Guillermo Yunior Álvarez Rodríguez 3. Alma Mariana Tapia Bernal 4. Ernesto Valencia Mexia 5. Jorge de la Garza 6. Alejandro Juárez González
ANTONIO RODRÍGUEZ GONZÁLEZ ICPNL
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¿Cómo se siente un jugador en un juego donde no conoce las reglas? Desorientado, inseguro, temeroso, podrían ser algunas palabras que lo describen. La evolución electrónica de los negocios y por tanto de la fiscalización nos hace vivir nuevas reglas del juego. Los contribuyentes nos enfrentamos a un nuevo entorno de fiscalización. La autoridad cuenta con 4 jugadores clave desempeñándose a su favor:
CFDI 3.3 La cantidad de información que se detalla en el comprobante fiscal, el uso estandarizado de catálogos, así como la visión del flujo de efectivo de las operaciones, lleva el detalle de todas las transacciones al poder de la autoridad.
Contabilidad Electrónica La entrega mensual de información organizada, ordenada, bajo un criterio financiero, que integra todas las transacciones de negocio de la empresa, siguiendo un catálogo de cuentas estandarizado, permite a la autoridad analizar a los contribuyentes en aspectos muy privados: rentabilidad, apalancamiento, liquidez, y contrastarlo con el desempeño fiscal.
Auditoría Electrónica La información de los contribuyentes, al ser recibida por la autoridad en un formato estandarizado como son los CFDI y las diversas declaraciones, pueden permitir el análisis de la misma, determinando hechos que, desde su punto de vista, requieran ser aclarados por los contribuyentes. La facilidad de iniciar el procedimiento con una pre-liquidación, significa que ya existió un trabajo de análisis previo, sin estar enterado el contribuyente.
Buzón Tributario La facilidad de tener un medio por el cual la autoridad contacte con los contribuyentes, les notifique el inicio de alguna facultad de comprobación y obligue a utilizar esta herramienta para dar respuesta y generar algunos trámites, le permite tener capacidad para ampliar la cantidad de revisiones fiscales en proceso, pues ya no se desperdicia tiempo en acudir a los domicilios para iniciar procesos.
Los contribuyentes: empresas y personas físicas, ¿qué tan conscientes están de que las reglas del juego han cambiado? Los hábitos, decisiones, negociaciones, deben adaptarse a esto para no ponerse en riesgo. No solo deben adaptarse en el proceso de cumplimiento, sino más allá, en las estrategias de negociación, en los modelos del negocio, en la educación fiscal básica que todos debemos seguir. En mi opinión todos los que estamos involucrados de alguna manera en los medios electrónicos de cumplimiento fiscal: Contadores, Fiscalistas, Desarrolladores de sistemas, PAC’s, por mencionar algunos, debemos seguir trabajando en generar esta consciencia entre todos los contribuyentes. En informar del impacto que estos “4 fantásticos” tienen en el entorno de los negocios. Para lograr así que los jugadores, los contribuyentes, jueguen de una manera segura en este juego, con conocimiento de las reglas y así todos nos enfoquemos a generar mayor bienestar a la sociedad. Cumpliendo y exigiendo a las autoridades también su cumplimiento.
¿Qué tan conscientes están de que las reglas del juego han cambiado? O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
USOS DEL CFDI COMPLEMENTO DE PAGOS REGLA 2.7.1.35 GUILLERMO AGUILAR CARRILLO CCPG
A partir del 1 de Julio de 2017, se establece en el artículo Quinto Transitorio de la Segunda Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, que entra en vigor el uso del CFDI Complemento de Pago, (denominado “Complemento para recepción de pagos”), dicha Segunda modificación se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 18 de Julio de 2017. No obstante lo establecido en el Artículo Quinto Transitorio que señala que el CFDI Complemento de Pago entra en vigor el 1 de Julio de 2017, también se establece que los contribuyentes podrán optar por no utilizar el CFDI Complemento de Pago durante el periodo comprendido entre el 1 de julio de 2017 y hasta el 30 de noviembre de 2017; sin embargo a partir del 1 de Diciembre de 2017 será obligatorio el uso y expedición de los CFDI Complemento de pago, para aquellas operaciones, actos o actividades que no sean pagadas en su totalidad en el momento de expedir el CFDI que ampare el total de la operación. En esta Segunda Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal se 4 4 O C T U B R E - N O V I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
hacen algunas adecuaciones a la regla 2.7.1.35, regla que ya venía publicada desde la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 publicada el 23 de Diciembre de 2016. Previo a comentar sobre los aspectos principales de la regla 2.7.1.35, es pertinente mencionar el antecedente del CFDI Complemento de pago y en que casos debe ser utilizado. El Complemento de pago, ya existía y se encuentra regulado en el inciso b) de la fracción VII del Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, que establece: “Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos: b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación, señalando además, el valor total de la operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando
cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.” (Énfasis añadido) De tal forma que la obligación de expedir un CFDI por cada pago que se reciba ya venía desde el propio Código Fiscal de la Federación, que habilita a la autoridad fiscal a regular este Comprobante de Pago a través de las Reglas de Carácter General. En términos de la Regla 2.7.1.35, el CFDI Complemento de Pagos, se deberá expedir cuando se realice alguna operación, acto o actividad que no se pague en el momento, es decir, que la contraprestación no se pague en una sola exhibición, y que su pago o extinción de la obligación se difiera en el tiempo, ya sea en un solo pago posterior o en parcialidades. En su caso, se expedirá cada uno de los CFDI Complemento de Pago y en el campo o apartado “Total” se asentará “Cero” y sin registrar ningún dato en los campos identificados como “Método de Pago” y “Forma de Pago”. Por cada pago recibido deberá considerarse y aplicarse en la proporción que corresponda dicho pago respecto del importe del principal total, así como de los impuestos trasladados y/o retenidos y demás conceptos que integren el Comprobante Fiscal Global que contiene el total de la operación (comercialmente denominado Factura)
El CFDI Complemento de Pagos, se de cuando se realice alguna operaciรณn, act no se pague en el momento.
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El CFDI Complemento de pago se expedirá por cada pago recibido; o, en su caso, quien expidió el comprobante fiscal reciba diversos pagos en el periodo de un mes de calendario, podrá emitir un solo CFDI Complemento de Pago considerando detallar cada uno de los pagos recibidos en el mes, y dichos pagos acumulados en un solo Complemento de Pago deben corresponder a la misma persona que realiza el pago, es decir a un solo RFC. El CFDI Complemento de Pago, deberá emitirse dentro de los 10 días naturales siguientes al mes inmediato posterior al que corresponden los pagos recibidos. Es importante considerar que cuando ya se cuente con un CFDI Complemento de Pago que acredite que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el Comprobante Global o Principal (Factura) no podrá cancelarse. Las correcciones deberán realizarse mediante la emisión del CFDI de “Egresos”, (Devolución, Rebaja o Descuento), y emitir un nuevo CFDI considerando la corrección correspondiente. Solo en el supuesto caso que exista error en la Clave del RFC del receptor, el CFDI (Factura) podrá ser cancelado y deberá expedirse un nuevo CFDI que sustituya y relacione al Comprobante Cancelado, y debiendo anotarse la clave del RFC correcta; y en caso de existir CFDI de Complemento de Pago, que también contenga error en el RFC deberá realizarse el mismo procedimiento antes mencionado. Cuando en el CFDI Complemento de Pago, existan errores, se podrá cancelar, siempre y cuando se sustituya por otro asentando los datos correctos en el nuevo Comprobante de Complemento de Pago. De tal forma que un CFDI (Factura) podrá tener relacionados, uno o más CFDI Complemento de Pago, según se realicen pagos parciales por parte del cliente, hasta concluir el pago total del CFDI Global (Factura). Por último es importante mencionar que al día de hoy aun no es clara la disposición en el sentido si será obligatorio asentar en el CFDI Complemento de Pago, el número completo de la cuenta de la Institución Financiera de la que procede el pago, y adicionalmente el número completo de la cuenta que recibe el pago, por lo que seguramente en próximas fechas deberá hacerse esta precisión en alguna regla.