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Timestamp: 2018-10-22 20:22:18
Document Index: 626028880

Matched Legal Cases: ['§ 280', '§ 280', '§ 280', '§ 168', '§ 280', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 280', '§ 168', '§ 53', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 53', '§ 168', '§ 1', '§ 280', '§ 280', '§ 280', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 168', '§ 1']

Hr Block Free State Taxes
2009 1040Hr Block 2011 Taxes1040aTurbo Tax 2011 Download1040 EzTax Forms 10402012 Tax Amendment FormIrs 2012 Tax Return FormsState Tax Efile FreeFile 2006 Tax ReturnFree Income Tax PreparationIrs Form 1040ez FillableMilitary TurbotaxFree State Tax Preparation And Filing2011 Federal Tax Form 1040Tax Form For MilitaryFile 2012 Tax Return1040ez TaxesH&r Block FreeAmend My Taxes Free Online1044ezIrs 1040v FormAmended Tax ReturnAmend A 2010 Tax ReturnRevise Tax ReturnInstructions For Form 1040x2013 1040ez Tax FormFile Free State Tax ReturnFree 2007 Tax SoftwareH&r Block AdvantageHow To Fill Out Amended Tax ReturnFree Online Tax Filing State And FederalAmendment To TaxesState Taxes For MilitaryOnline 1040x2012 Irs 1040ezState Income Tax EfileTurbotax Military EditionCan 1040x Filed ElectronicallyTaxcut 2011
Hr block free state taxes Internal Revenue Bulletin: 2013-12 March 18, 2013 Rev. Hr block free state taxes Proc. Hr block free state taxes 2013-21 Table of Contents SECTION 1. Hr block free state taxes PURPOSE SECTION 2. Hr block free state taxes BACKGROUND SECTION 3. Hr block free state taxes SCOPE SECTION 4. Hr block free state taxes APPLICATION. Hr block free state taxes 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Hr block free state taxes . Hr block free state taxes 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Hr block free state taxes SECTION 5. Hr block free state taxes EFFECTIVE DATE SECTION 6. Hr block free state taxes DRAFTING INFORMATION SECTION 1. Hr block free state taxes PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2013, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2013, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. Hr block free state taxes The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. Hr block free state taxes SECTION 2. Hr block free state taxes BACKGROUND . Hr block free state taxes 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. Hr block free state taxes For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. Hr block free state taxes The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. Hr block free state taxes This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. Hr block free state taxes . Hr block free state taxes 02 Section 331(a) of the American Taxpayer Relief Act of 2012, Pub. Hr block free state taxes L. Hr block free state taxes No. Hr block free state taxes 112-240, 126 Stat. Hr block free state taxes 2313 (Jan. Hr block free state taxes 2, 2013) (the “Act”) extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2014, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2014. Hr block free state taxes Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. Hr block free state taxes . Hr block free state taxes 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). Hr block free state taxes Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. Hr block free state taxes Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2012, that is round 3 extension property (as defined in § 168(k)(4)(J)(iv)). Hr block free state taxes Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. Hr block free state taxes This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer: (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2013 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. Hr block free state taxes . Hr block free state taxes 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. Hr block free state taxes The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. Hr block free state taxes Under § 1. Hr block free state taxes 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. Hr block free state taxes One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. Hr block free state taxes Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. Hr block free state taxes SECTION 3. Hr block free state taxes SCOPE . Hr block free state taxes 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. Hr block free state taxes 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2013, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. Hr block free state taxes . Hr block free state taxes 02 The tables in section 4. Hr block free state taxes 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2013. Hr block free state taxes Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. Hr block free state taxes See Rev. Hr block free state taxes Proc. Hr block free state taxes 2008-22, 2008-1 C. Hr block free state taxes B. Hr block free state taxes 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. Hr block free state taxes Proc. Hr block free state taxes 2009-24, 2009-17 I. Hr block free state taxes R. Hr block free state taxes B. Hr block free state taxes 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; Rev. Hr block free state taxes Proc. Hr block free state taxes 2010-18, 2010-09 I. Hr block free state taxes R. Hr block free state taxes B. Hr block free state taxes 427, as amplified and modified by section 4. Hr block free state taxes 03 of Rev. Hr block free state taxes Proc. Hr block free state taxes 2011-21, 2011-12 I. Hr block free state taxes R. Hr block free state taxes B. Hr block free state taxes 560, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010; Rev. Hr block free state taxes Proc. Hr block free state taxes 2011-21, for passenger automobiles first leased during calendar year 2011; and Rev. Hr block free state taxes Proc. Hr block free state taxes 2012-23, 2012-14 I. Hr block free state taxes R. Hr block free state taxes B. Hr block free state taxes 712, for passenger automobiles first leased during calendar year 2012. Hr block free state taxes SECTION 4. Hr block free state taxes APPLICATION . Hr block free state taxes 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Hr block free state taxes (1) Amount of the inflation adjustment. Hr block free state taxes (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). Hr block free state taxes Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. Hr block free state taxes Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. Hr block free state taxes The new car component of the CPI was 115. Hr block free state taxes 2 for October 1987 and 143. Hr block free state taxes 787 for October 2012. Hr block free state taxes The October 2012 index exceeded the October 1987 index by 28. Hr block free state taxes 587. Hr block free state taxes Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2013 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 24. Hr block free state taxes 8 percent (28. Hr block free state taxes 587/115. Hr block free state taxes 2 x 100%). Hr block free state taxes The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. Hr block free state taxes 248, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2013. Hr block free state taxes This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2013. Hr block free state taxes (b) Trucks and vans. Hr block free state taxes To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2013, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. Hr block free state taxes The new truck component of the CPI was 112. Hr block free state taxes 4 for October 1987 and 149. Hr block free state taxes 386 for October 2012. Hr block free state taxes The October 2012 index exceeded the October 1987 index by 36. Hr block free state taxes 986. Hr block free state taxes Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2013 for trucks and vans is 32. Hr block free state taxes 9 percent (36. Hr block free state taxes 986/112. Hr block free state taxes 4 x 100%). Hr block free state taxes The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. Hr block free state taxes 329, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. Hr block free state taxes This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2013. Hr block free state taxes (2) Amount of the limitation. Hr block free state taxes Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2013. Hr block free state taxes Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2013 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. Hr block free state taxes Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2013 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. Hr block free state taxes REV. Hr block free state taxes PROC. Hr block free state taxes 2013-21 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. Hr block free state taxes PROC. Hr block free state taxes 2013-21 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,360 2nd Tax Year $5,400 3rd Tax Year $3,250 Each Succeeding Year $1,975 REV. Hr block free state taxes PROC. Hr block free state taxes 2013-21 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. Hr block free state taxes PROC. Hr block free state taxes 2013-21 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,360 2nd Tax Year $5,400 3rd Tax Year $3,250 Each Succeeding Year $1,975 . Hr block free state taxes 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Hr block free state taxes A taxpayer must follow the procedures in § 1. Hr block free state taxes 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2013. Hr block free state taxes In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. Hr block free state taxes REV. Hr block free state taxes PROC. Hr block free state taxes 2013-21 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2013 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 2 4 6 7 8 19,500 20,000 2 5 6 9 9 20,000 20,500 2 5 8 9 11 20,500 21,000 3 6 8 10 12 21,000 21,500 3 6 10 11 13 21,500 22,000 3 7 10 13 14 22,000 23,000 4 8 11 14 16 23,000 24,000 4 9 14 16 18 24,000 25,000 5 10 15 18 21 25,000 26,000 5 12 16 21 23 26,000 27,000 6 12 19 23 25 27,000 28,000 6 14 20 25 28 28,000 29,000 7 15 22 27 30 29,000 30,000 7 16 24 29 33 30,000 31,000 8 17 26 31 35 31,000 32,000 8 19 27 33 38 32,000 33,000 9 20 29 35 40 33,000 34,000 10 21 31 37 43 34,000 35,000 10 22 33 39 45 35,000 36,000 11 23 35 41 48 36,000 37,000 11 25 36 43 50 37,000 38,000 12 26 38 45 53 38,000 39,000 12 27 40 47 55 39,000 40,000 13 28 42 49 58 40,000 41,000 13 29 44 52 59 41,000 42,000 14 30 45 54 63 42,000 43,000 14 32 47 56 64 43,000 44,000 15 33 48 59 67 44,000 45,000 15 34 51 60 69 45,000 46,000 16 35 52 63 72 46,000 47,000 17 36 54 65 74 47,000 48,000 17 38 55 67 77 48,000 49,000 18 39 57 69 79 49,000 50,000 18 40 59 71 82 50,000 51,000 19 41 61 73 84 51,000 52,000 19 42 63 75 87 52,000 53,000 20 43 65 77 89 53,000 54,000 20 45 66 79 92 54,000 55,000 21 46 68 81 94 55,000 56,000 21 47 70 84 96 56,000 57,000 22 48 72 85 99 57,000 58,000 22 50 73 88 101 58,000 59,000 23 51 75 90 103 59,000 60,000 24 52 76 92 106 60,000 62,000 24 54 79 95 110 62,000 64,000 25 56 83 99 115 64,000 66,000 27 58 87 103 120 66,000 68,000 28 60 90 108 125 68,000 70,000 29 63 93 112 130 70,000 72,000 30 65 97 117 134 72,000 74,000 31 68 100 121 139 74,000 76,000 32 70 104 125 144 76,000 78,000 33 73 107 129 149 78,000 80,000 34 75 111 133 154 80,000 85,000 36 79 117 141 162 85,000 90,000 39 85 126 151 174 90,000 95,000 41 91 135 162 186 95,000 100,000 44 97 144 172 199 100,000 110,000 48 106 157 188 217 110,000 120,000 53 118 174 210 241 120,000 130,000 59 129 193 230 266 130,000 140,000 64 141 210 252 290 140,000 150,000 70 153 227 273 315 150,000 160,000 75 165 245 294 339 160,000 170,000 80 177 263 315 363 170,000 180,000 86 189 280 336 388 180,000 190,000 91 201 298 357 412 190,000 200,000 97 212 316 378 436 200,000 210,000 102 224 333 400 461 210,000 220,000 107 236 351 420 486 220,000 230,000 113 248 368 442 509 230,000 240,000 118 260 386 463 534 240,000 And up 124 272 403 484 558 REV. Hr block free state taxes PROC. Hr block free state taxes 2013-21 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2013 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 1 3 4 5 6 19,500 20,000 2 3 5 6 7 20,000 20,500 2 4 6 7 8 20,500 21,000 2 5 7 8 9 21,000 21,500 2 5 8 9 11 21,500 22,000 3 6 8 10 12 22,000 23,000 3 7 10 11 14 23,000 24,000 4 8 11 14 16 24,000 25,000 4 9 14 16 18 25,000 26,000 5 10 15 18 21 26,000 27,000 5 12 17 20 23 27,000 28,000 6 13 18 23 25 28,000 29,000 6 14 20 25 28 29,000 30,000 7 15 22 27 30 30,000 31,000 7 16 24 29 33 31,000 32,000 8 17 26 31 35 32,000 33,000 8 19 27 33 38 33,000 34,000 9 20 29 35 41 34,000 35,000 10 21 31 37 43 35,000 36,000 10 22 33 39 46 36,000 37,000 11 23 35 41 48 37,000 38,000 11 25 36 43 51 38,000 39,000 12 26 38 45 53 39,000 40,000 12 27 40 48 55 40,000 41,000 13 28 42 49 58 41,000 42,000 13 29 44 52 60 42,000 43,000 14 30 46 54 62 43,000 44,000 14 32 47 56 65 44,000 45,000 15 33 48 59 67 45,000 46,000 15 34 51 60 70 46,000 47,000 16 35 52 63 72 47,000 48,000 17 36 54 65 74 48,000 49,000 17 38 55 67 77 49,000 50,000 18 39 57 69 79 50,000 51,000 18 40 59 71 82 51,000 52,000 19 41 61 73 84 52,000 53,000 19 42 63 75 87 53,000 54,000 20 43 65 77 89 54,000 55,000 20 45 66 80 91 55,000 56,000 21 46 68 81 94 56,000 57,000 21 47 70 84 96 57,000 58,000 22 48 72 86 98 58,000 59,000 22 50 73 88 101 59,000 60,000 23 51 75 90 103 60,000 62,000 24 52 78 93 108 62,000 64,000 25 55 81 97 113 64,000 66,000 26 57 85 101 118 66,000 68,000 27 60 88 106 122 68,000 70,000 28 62 92 110 127 70,000 72,000 29 64 96 114 132 72,000 74,000 30 67 99 118 137 74,000 76,000 31 69 103 122 142 76,000 78,000 32 72 105 127 147 78,000 80,000 34 73 110 131 151 80,000 85,000 35 78 116 138 160 85,000 90,000 38 84 124 149 172 90,000 95,000 41 90 133 160 184 95,000 100,000 44 95 142 171 196 100,000 110,000 48 104 156 186 214 110,000 120,000 53 116 173 207 240 120,000 130,000 58 128 191 228 264 130,000 140,000 64 140 208 249 288 140,000 150,000 69 152 226 270 313 150,000 160,000 75 164 243 292 336 160,000 170,000 80 176 261 312 361 170,000 180,000 85 188 278 334 386 180,000 190,000 91 199 296 355 410 190,000 200,000 96 211 314 376 434 200,000 210,000 101 223 332 397 459 210,000 220,000 107 235 349 418 483 220,000 230,000 112 247 367 439 507 230,000 240,000 118 259 384 460 532 240,000 And up 123 271 401 482 556 SECTION 5. Hr block free state taxes EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2013. Hr block free state taxes SECTION 6. Hr block free state taxes DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. Hr block free state taxes Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). Hr block free state taxes For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. Hr block free state taxes Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). Hr block free state taxes Prev Up Next Home More Internal Revenue Bulletins
The Hr Block Free State Taxes
Hr block free state taxes 23. Hr block free state taxes Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Hr block free state taxes Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Hr block free state taxes Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Hr block free state taxes Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Hr block free state taxes Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Hr block free state taxes Intereses procedentes de inversiones. Hr block free state taxes Este capítulo explica estas deducciones. Hr block free state taxes Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Hr block free state taxes Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Hr block free state taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Hr block free state taxes 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Hr block free state taxes Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Hr block free state taxes El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Hr block free state taxes Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Hr block free state taxes La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Hr block free state taxes (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Hr block free state taxes El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Hr block free state taxes Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Hr block free state taxes Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Hr block free state taxes Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Hr block free state taxes Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Hr block free state taxes Intereses totalmente deducibles. Hr block free state taxes Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Hr block free state taxes (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Hr block free state taxes Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Hr block free state taxes Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Hr block free state taxes Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Hr block free state taxes Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Hr block free state taxes Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Hr block free state taxes Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Hr block free state taxes Figura 23-A. Hr block free state taxes ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Hr block free state taxes Please click here for the text description of the image. Hr block free state taxes Figura 23−A. Hr block free state taxes ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Hr block free state taxes No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Hr block free state taxes Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Hr block free state taxes Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Hr block free state taxes Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Hr block free state taxes Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Hr block free state taxes Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Hr block free state taxes Multa por pago adelantado de la hipoteca. Hr block free state taxes Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Hr block free state taxes Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Hr block free state taxes Venta de vivienda. Hr block free state taxes Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Hr block free state taxes Ejemplo. Hr block free state taxes Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Hr block free state taxes Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Hr block free state taxes El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Hr block free state taxes Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Hr block free state taxes Intereses pagados por adelantado. Hr block free state taxes Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Hr block free state taxes Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Hr block free state taxes No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Hr block free state taxes Crédito por intereses hipotecarios. Hr block free state taxes Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Hr block free state taxes Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Hr block free state taxes Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Hr block free state taxes Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Hr block free state taxes Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Hr block free state taxes Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Hr block free state taxes Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Hr block free state taxes Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Hr block free state taxes Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Hr block free state taxes Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Hr block free state taxes Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Hr block free state taxes Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Hr block free state taxes Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Hr block free state taxes No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Hr block free state taxes No tiene otro efecto sobre los impuestos. Hr block free state taxes No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Hr block free state taxes Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Hr block free state taxes Personas divorciadas o separadas. Hr block free state taxes Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Hr block free state taxes Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Hr block free state taxes Alquiler de terreno rescatable. Hr block free state taxes Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Hr block free state taxes Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Hr block free state taxes Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Hr block free state taxes Alquileres de terreno no rescatables. Hr block free state taxes Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Hr block free state taxes Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Hr block free state taxes Hipotecas inversas. Hr block free state taxes Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Hr block free state taxes Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Hr block free state taxes Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Hr block free state taxes Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Hr block free state taxes Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Hr block free state taxes La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Hr block free state taxes Pagos de alquiler. Hr block free state taxes Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Hr block free state taxes Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Hr block free state taxes No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Hr block free state taxes Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Hr block free state taxes No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Hr block free state taxes La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Hr block free state taxes Reembolsos de intereses. Hr block free state taxes Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Hr block free state taxes Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Hr block free state taxes No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Hr block free state taxes Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Hr block free state taxes Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Hr block free state taxes Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Hr block free state taxes Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Hr block free state taxes Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Hr block free state taxes Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Hr block free state taxes A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Hr block free state taxes Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Hr block free state taxes Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Hr block free state taxes Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Hr block free state taxes Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Hr block free state taxes Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Hr block free state taxes Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Hr block free state taxes Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Hr block free state taxes La mayoría de las personas usan este método. Hr block free state taxes Su préstamo está garantizado por una vivienda. Hr block free state taxes (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Hr block free state taxes El plazo del préstamo no es más de 30 años. Hr block free state taxes Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Hr block free state taxes El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Hr block free state taxes Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Hr block free state taxes (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Hr block free state taxes Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Hr block free state taxes (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Hr block free state taxes Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Hr block free state taxes Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Hr block free state taxes Utiliza el método contable a base de efectivo. Hr block free state taxes Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Hr block free state taxes (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Hr block free state taxes Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Hr block free state taxes Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Hr block free state taxes No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Hr block free state taxes Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Hr block free state taxes No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Hr block free state taxes Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Hr block free state taxes Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Hr block free state taxes La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Hr block free state taxes Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Hr block free state taxes Figura 23-B. Hr block free state taxes ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Hr block free state taxes Figura 23-B. Hr block free state taxes ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Hr block free state taxes Préstamo para mejoras de vivienda. Hr block free state taxes También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Hr block free state taxes Segunda vivienda. Hr block free state taxes No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Hr block free state taxes Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Hr block free state taxes Refinanciamiento. Hr block free state taxes Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Hr block free state taxes Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Hr block free state taxes Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Hr block free state taxes Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Hr block free state taxes Ejemplo 1. Hr block free state taxes En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Hr block free state taxes En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Hr block free state taxes La hipoteca está garantizada por su vivienda. Hr block free state taxes Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Hr block free state taxes Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Hr block free state taxes Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Hr block free state taxes El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Hr block free state taxes El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Hr block free state taxes Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Hr block free state taxes Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Hr block free state taxes Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Hr block free state taxes No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Hr block free state taxes Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Hr block free state taxes Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Hr block free state taxes El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Hr block free state taxes Ejemplo 2. Hr block free state taxes Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Hr block free state taxes Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Hr block free state taxes Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Hr block free state taxes Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Hr block free state taxes Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Hr block free state taxes La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Hr block free state taxes Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Hr block free state taxes Descuento de la emisión original. Hr block free state taxes Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Hr block free state taxes Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Hr block free state taxes Cantidades cobradas por servicios. Hr block free state taxes Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Hr block free state taxes Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Hr block free state taxes No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Hr block free state taxes Puntos pagados por el vendedor. Hr block free state taxes El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Hr block free state taxes En el caso del vendedor. Hr block free state taxes El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Hr block free state taxes Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Hr block free state taxes Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Hr block free state taxes En el caso del comprador. Hr block free state taxes El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Hr block free state taxes Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Hr block free state taxes Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Hr block free state taxes Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Hr block free state taxes Si los fondos provistos son menores que los puntos. Hr block free state taxes Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Hr block free state taxes Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Hr block free state taxes Ejemplo 1. Hr block free state taxes Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Hr block free state taxes Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Hr block free state taxes De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Hr block free state taxes Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Hr block free state taxes Ejemplo 2. Hr block free state taxes Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Hr block free state taxes En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Hr block free state taxes Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Hr block free state taxes Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Hr block free state taxes Puntos en exceso. Hr block free state taxes Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Hr block free state taxes Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Hr block free state taxes Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Hr block free state taxes Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Hr block free state taxes Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Hr block free state taxes En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Hr block free state taxes Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Hr block free state taxes Ejemplo. Hr block free state taxes Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Hr block free state taxes Deduce $200 en puntos por año. Hr block free state taxes Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Hr block free state taxes Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Hr block free state taxes Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Hr block free state taxes Límites sobre la deducción. Hr block free state taxes No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Hr block free state taxes Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Hr block free state taxes Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Hr block free state taxes Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Hr block free state taxes Seguro hipotecario calificado. Hr block free state taxes El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Hr block free state taxes El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Hr block free state taxes Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Hr block free state taxes Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Hr block free state taxes Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Hr block free state taxes Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Hr block free state taxes Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Hr block free state taxes Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Hr block free state taxes No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Hr block free state taxes Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Hr block free state taxes Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Hr block free state taxes Ejemplo. Hr block free state taxes Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Hr block free state taxes Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Hr block free state taxes Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Hr block free state taxes Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Hr block free state taxes Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Hr block free state taxes Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Hr block free state taxes En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Hr block free state taxes Límite sobre la deducción. Hr block free state taxes Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Hr block free state taxes Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Hr block free state taxes Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Hr block free state taxes Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Hr block free state taxes Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Hr block free state taxes Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Hr block free state taxes El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Hr block free state taxes Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Hr block free state taxes En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Hr block free state taxes Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Hr block free state taxes Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Hr block free state taxes Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Hr block free state taxes Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Hr block free state taxes Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Hr block free state taxes Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Hr block free state taxes No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Hr block free state taxes (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Hr block free state taxes Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Hr block free state taxes Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Hr block free state taxes Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Hr block free state taxes Intereses reembolsados. Hr block free state taxes Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Hr block free state taxes Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Hr block free state taxes Primas de seguro hipotecario. Hr block free state taxes La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Hr block free state taxes Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Hr block free state taxes Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Hr block free state taxes Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Hr block free state taxes Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Hr block free state taxes Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Hr block free state taxes Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Hr block free state taxes Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Hr block free state taxes Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Hr block free state taxes Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Hr block free state taxes Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Hr block free state taxes Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Hr block free state taxes Socios, accionistas y beneficiarios. Hr block free state taxes Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Hr block free state taxes Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Hr block free state taxes Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Hr block free state taxes La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Hr block free state taxes Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Hr block free state taxes Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Hr block free state taxes Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Hr block free state taxes Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Hr block free state taxes Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Hr block free state taxes Ingresos procedentes de inversiones. Hr block free state taxes Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Hr block free state taxes El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Hr block free state taxes Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Hr block free state taxes Si escoge incluir dividendos calificados. Hr block free state taxes Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Hr block free state taxes No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Hr block free state taxes Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Hr block free state taxes Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Hr block free state taxes Si escoge incluir ganancias netas de capital. Hr block free state taxes Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Hr block free state taxes No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Hr block free state taxes Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Hr block free state taxes Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Hr block free state taxes Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Hr block free state taxes Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Hr block free state taxes Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Hr block free state taxes Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Hr block free state taxes Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Hr block free state taxes Dividendos calificados del hijo. Hr block free state taxes Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Hr block free state taxes Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Hr block free state taxes Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Hr block free state taxes Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Hr block free state taxes Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Hr block free state taxes Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Hr block free state taxes Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Hr block free state taxes Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Hr block free state taxes Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Hr block free state taxes Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Hr block free state taxes Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Hr block free state taxes Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Hr block free state taxes Gastos de inversión. Hr block free state taxes Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Hr block free state taxes Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Hr block free state taxes Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Hr block free state taxes Pérdidas de actividades pasivas. Hr block free state taxes Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Hr block free state taxes Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Hr block free state taxes Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Hr block free state taxes Excepción al uso del Formulario 4952. Hr block free state taxes No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Hr block free state taxes No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Hr block free state taxes No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Hr block free state taxes Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Hr block free state taxes Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Hr block free state taxes Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Hr block free state taxes Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Hr block free state taxes Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Hr block free state taxes Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Hr block free state taxes Cargos anuales por tarjetas de crédito. Hr block free state taxes Cargos de préstamos. Hr block free state taxes Cargos por investigación de crédito. Hr block free state taxes Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Hr block free state taxes Multas y sanciones. Hr block free state taxes No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Hr block free state taxes Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Hr block free state taxes Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Hr block free state taxes Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Hr block free state taxes Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Hr block free state taxes Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Hr block free state taxes Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Hr block free state taxes Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Hr block free state taxes Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Hr block free state taxes Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Hr block free state taxes Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Hr block free state taxes Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Hr block free state taxes Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Hr block free state taxes Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Hr block free state taxes Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Hr block free state taxes El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Hr block free state taxes Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Hr block free state taxes Tabla 23-1. Hr block free state taxes Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Hr block free state taxes . Hr block free state taxes . Hr block free state taxes ENTONCES dedúzcalo en la. Hr block free state taxes . Hr block free state taxes . Hr block free state taxes Y para más información pase a la(s). Hr block free state taxes . Hr block free state taxes . Hr block free state taxes intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Hr block free state taxes intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Hr block free state taxes intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Hr block free state taxes puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Hr block free state taxes primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Hr block free state taxes intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Hr block free state taxes intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Hr block free state taxes intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Hr block free state taxes intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Hr block free state taxes intereses personales no deducibles. Hr block free state taxes Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Hr block free state taxes Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block free state taxes Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Hr block free state taxes Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Hr block free state taxes En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block free state taxes Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Hr block free state taxes El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Hr block free state taxes Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Hr block free state taxes La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Hr block free state taxes El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Hr block free state taxes Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Hr block free state taxes Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block free state taxes Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block free state taxes Más de un prestatario. Hr block free state taxes Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Hr block free state taxes Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Hr block free state taxes Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Hr block free state taxes Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block free state taxes Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block free state taxes Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Hr block free state taxes Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Hr block free state taxes Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Hr block free state taxes La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Hr block free state taxes Intereses de inversión. Hr block free state taxes Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Hr block free state taxes Amortización de primas sobre bonos. Hr block free state taxes Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Hr block free state taxes Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Hr block free state taxes Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Hr block free state taxes Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Hr block free state taxes Ejemplo. Hr block free state taxes Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Hr block free state taxes Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Hr block free state taxes Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Hr block free state taxes Prev Up Next Home More Online Publications