Source: https://www.haufe.de/personal/entgelt/37b-pauschalsteuer-fuer-arbeitnehmergeschenke-abzugsfaehig_78_416790.html?page=4
Timestamp: 2020-01-19 04:30:37
Document Index: 250676790

Matched Legal Cases: ['§ 37', '§ 37', '§ 37', '§ 37', '§ 37', '§ 37', '§ 37', '§ 37', '§ 37', '§ 37']

37b-Pauschalsteuer für Arbeitnehmergeschenke abzugsfähig | Personal | Haufe
Serie 27.06.2017 Pauschalbesteuerung bei Sachzuwendungen
Bild: Corbis Die § 37b EStG-Pauschalsteuer bleibt als Betriebsausgabe abziehbar, sofern das eigentliche Geschenk keinem Abzugsverbot unterliegt
Unternehmer können die Einkommensteuer für alle innerhalb eines Wirtschaftsjahres gewährten Incentives und Geschenke an Geschäftsfreunde und andere Nichtarbeitnehmer mit einem Pauschsteuersatz von 30 Prozent erheben (§ 37b Absatz 1 EStG). Dasselbe gilt für betriebliche Zuwendungen des Arbeitgebers an seine Mitarbeiter, soweit sie nicht in Geld bestehen und zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden (§ 37b Absatz 2 EStG). Das Wahlrecht muss für die jeweilige Gruppe einheitlich für alle Zuwendungen eines Jahres ausgeübt werden.
Lesen Sie mehr zum Thema: Begünstigte Sachzuwendungen und Anwendungswahlrecht des § 37b EStG
Geschenke über 35 Euro an Nicht-Arbeitnehmer nicht abzugsfähig
Im aktuellen Urteilsfall hatte ein Konzertveranstalter in großem Umfang Freikarten an Geschäftspartner verteilt. Dafür hatte er pauschale Einkommensteuer nach § 37b EStG an das Finanzamt abgeführt. Streitig war der Betriebsausgabenabzug für die gezahlte Steuer. Aufwendungen für Geschenke an Geschäftsfreunde sind nämlich in der Buchhaltung nicht als Betriebsausgabe abziehbar, wenn die Kosten pro Empfänger und Wirtschaftsjahr 35 Euro übersteigen. Fraglich war, ob die gezahlte Steuer das steuerliche Schicksal des eigentlichen Geschenks teilt.
Übernommene 37b-Pauschalsteuer gilt als weiteres Geschenk
In seinem Urteil hat der Bundesfinanzhof die nach § 37b EStG vom Zuwendenden übernommene Steuer als weiteres Geschenk beurteilt. Ein Betriebsausgabenabzug kommt danach bereits nicht mehr in Betracht, wenn der Wert des Geschenks und die dafür anfallende Pauschalsteuer insgesamt 35 Euro übersteigen.
Bundesfinanzhof fährt strengere Linie als das Finanzamt
Der Bundesfinanzhof geht damit sogar noch über die bisherige Verwaltungsauffassung hinaus (vergleiche Bundesfinanzministerium, Schreiben vom 19. Mai 2015, Aktenzeichen IV C 6 - S 2297-b/14/10001, Randziffer 25). Die Finanzverwaltung hat bisher für die Abziehbarkeit der Pauschalsteuer als Betriebsausgabe darauf abgestellt, ob die Aufwendungen für die Zuwendung - ohne die Pauschalsteuer - als Betriebsausgaben abziehbar sind. Bei der Prüfung der 35-Euro-Grenze war also alleine auf den Betrag der Zuwendung abzustellen. Es bleibt abzuwarten, ob sich die Verwaltung der neuen Rechtsprechung anschließt.
37b-Pauschalsteuer bleibt für Geschenke an Arbeitnehmer abzugsfähig
Im Umkehrschluss bedeutet die Entscheidung aber positiv, dass auch die Pauschalsteuer als Betriebsausgabe abziehbar ist, sofern das eigentliche Geschenk keinem Abzugsverbot unterliegt. Das ist insbesondere bei Geschenken an die eigenen Mitarbeiter der Fall. Geschenke an Arbeitnehmer bleiben also für den Arbeitgeber – unabhängig von deren Höhe auf jeden Fall abzugsfähige Ausgaben (Obergrenze bei § 37b EStG: 10.000 EUR).
Quelle: Bundesfinanzhof, Urteil vom 30. März 2017, Aktenzeichen IV R 13/14.
44-Euro-Sachbezugsfreigrenze und Steuerbefreiung für Aufmerksamkeiten nutzen
Trotz der Vorzüge der 37b-Pauschalsteuer bietet sich für Mitarbeiter für kleinere Geschenke weiterhin an, die 44-Euro-Sachbezugsfreigrenze zu nutzen. Alternativ bietet sich auch die 60-Euro-Grenze für Aufmerksamkeiten zu persönlichen Ereignissen wie Geburtstag oder Hochzeit an. In diesen Fällen fällt gar keine Lohnsteuer an und die Aufwendungen bleiben beim Arbeitgeber trotzdem abzugsfähig.
Lesen Sie mehr zum Thema: Sachzuwendungen - Geschenke an Mitarbeiter und Geschäftsfreunde
Schlagworte zum Thema: Betriebsausgaben, Sachzuwendung, Lohnsteuerpauschalierung, Incentive, Geschenk
Sachzuwendungen des Steuerpflichtigen an seine Arbeitnehmer, die nach R 19.6 LStR als bloße Aufmerksamkeiten anzusehen sind und deren Wert 40 EUR nicht übersteigt, werden nicht in die Pauschalierung nach § 37b EStG einbezogen.
Lohnsteuerpauschalierung bei Sachzuwendungen: Neuer Verwaltungserlass zu Einzelheiten und Zweifelsfragen
Zahlreiche Unternehmen verteilen Geschenke und Incentives an eigene Mitarbeiter sowie an Personen, die zu ihnen nicht in einem Dienstverhältnis stehen (z. B. an Geschäftspartner und deren Arbeitnehmer). Für die Empfänger handelt es sich bei der Zuwendung regelmäßig um einen steuerpflichtigen geldwerten Vorteil, was vielfach auf Unverständnis und Unwissenheit stößt. Zur Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens wurde mit § 37b EStG eine Lohnsteuerpauschalierungsmöglichkeit durch den Schenker eingeführt.
Zusammenfassung Begriff Zur Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens besteht mit § 37b EStG eine Pauschalierungsmöglichkeit, die es dem zuwendenden Steuerpflichtigen ermöglicht, die Lohn- bzw. Einkommensteuer auf Sachzuwendungen an Arbeitnehmer und ...