Source: https://www.testyprofi.cz/33/dan-silnicni-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4ErOHXqjyP4IQcNEwNn7RErc/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-08-06 12:28:51+00:00
Document Index: 34393123

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 9', '§ 22', '§ 5', '§ 6', '§ 6', '§ 5', '§ 6', '§ 6', '§ 6']

Daò silnièní | testyprofi.cz
Základní normou je zákon è. 16/1993 Sb., o dani silnièní, který byl od své úèinnosti ji¾ nìkolikrát novelizován. Silnièní daò lze oznaèit jako daò doplòkovou, nebo» její výnosy jsou ve srovnání s daní z pøíjmù a daní z pøidané hodnoty velmi malé.
Postupnì popisujeme pøedmìt danì, osvobození od danì, kdo je poplatníkem, základ a sazby danì vèetnì modifikací, na závìr placení danì.
V první øadì je potøebné posoudit, zda konkrétní vozidlo je nebo není pøedmìtem silnièní danì. Pøedmìtem danì silnièní jsou motorová vozidla a jejich pøípojná vozidla registrovaná a provozovaná v Èeské republice, jsou-li pou¾ívána v pøímé souvislosti s podnikáním anebo k èinnostem, z nich¾ plynoucí pøíjmy jsou pøedmìtem danì z pøíjmù.
Pøedmìtem danì jsou také vozidla registrovaná a provozovaná v ÈR s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny urèená výluènì k pøepravì nákladù. Tato vozidla jsou pøedmìtem danì v¾dy, a to bez ohledu na to zda jsou nebo nejsou pou¾ívána v souvislosti s podnikáním.
Na skuteènost, zda vozidlo je èi není pøedmìtem silnièní danì nemá osoba vlastníka èi provozovatele ¾ádný vliv. Naopak pøedmìtem danì nejsou speciální pásové lesnické a zemìdìlské a lesnické traktory vèetnì pøípojných vozidel a také vozidla, kterým byla pøidìlena zvlá¹tní registraèní znaèka. Jedná se napø. o pøípady, kdy je vozidlu pro úèely pøevozu pøidìlena tzv. papírová znaèka, která platí pouze nìkolik dnù Tato vozidla budou pøedmìtem silnièní danì a¾ od mìsíce, kdy jim bude pøidìlena trvalá SPZ
Silnièní daò je posuzována s pøesností na kalendáøní mìsíce. To znamená, ¾e pokud vozidlo do 3,5 tuny není v nìkterých mìsících vyu¾íváno k podnikání, nemusí být silnièní daò uhrazena. Postaèí v¹ak vyu¾ití vozidla k podnikání jeden den v mìsíci a silnièní daò je nutné uhradit za celý tento mìsíc.
Nákladní vozidla s nejvìt¹í povolenou hmotností nad 3,5 tuny jsou pøedmìtem danì v¾dy, a to i kdy¾ nejsou pou¾ívána k podnikání.
Ve vazbì na vozidla, která jsou pøedmìtem silnièní danì, uvádíme nìkolik pøíkladù:
Podnikatel pan Kuèný pronajal vozidlo, které mìl zahrnuté v obchodním majetku, jinému podnikateli, který jej v¹ak vyu¾íval pøi své èinnosti v Nìmecku. I kdy¾ pan Kuèný obdr¾el za pronájem automobilu zdanitelný pøíjem, není vozidlo pøedmìtem silnièní danì, proto¾e není provozováno v ÈR.
Podnikatel pan Holý pou¾íval pøi své èinnosti vlastní automobil. Domníval se, ¾e pokud do daòových nákladù pro úèely danì z pøíjmù nezahrne polo¾ky související s tímto vozidlem, nebude muset platit silnièní daò. Tento názor v¹ak není správný, proto¾e pokud je vozidlo pou¾íváno k podnikání, je v¾dy pøedmìtem silnièní danì. Skuteènost, ¾e související náklady nebyly uplatnìny, není rozhodující.
Spoleènost Nova, s.r.o., evidovala ve svém obchodním majetku nákladní automobil o hmotnosti 13 tun. Pøesto¾e bylo toto vozidlo k podnikání vyu¾íváno pouze v nìkterých mìsících, pøedmìtem danì bylo po celý rok.
Podnikatel pan Holík mìl v obchodním majetku zahrnuté vozidlo, které v¹ak v kalendáøním roce k podnikání vyu¾íval pouze v období od 15. 1. do 16. 3. a od 7. 7 do 15. 9. Pan Holík bude platit silnièní daò za mìsíce: leden, únor, bøezen, èervenec, srpen a záøí.
Pan Nový vykonával podnikatelskou èinnost, pøi které vyu¾íval osobní vozidlo. Výdaje související s tímto vozidlem podnikatel uplatòoval pro úèely danì z pøíjmù do daòových výdajù (odpisy, opravy, náhradní díly, pojistky apod.). Dne 15. kvìtna pan Nový motorové vozidlo pronajal svému obchodnímu partnerovi, který jej vyu¾íval k podnikání na území Nìmecka. Dne 15. prosince pan Nový pronájem ukonèil a vozidlo opìt vyu¾íval pro vlastní podnikání na území ÈR. Za období èerven a¾ listopad vozidlo nepodléhalo silnièní dani (a to z toho dùvodu, ¾e nebylo provozováno na území ÈR).
Spoleènost Alfa, s.r.o., zakoupila osobní automobil. Pro úèely pøevozu byla vozidlu dne 28. 9. pøidìlena papírová znaèka, která platí 10 dnù. Spoleènost pøevezla vozidlo a na pøíslu¹ném registraèním místì jej dne 3. 10. zaregistrovala. Vozidlo mù¾e být pøedmìtem silnièní danì od øíjna.
Osvobození od silnièní danì
Skuteènost, ¾e konkrétní motorové vozidlo je pøedmìtem silnièní danì je¹tì neznamená, ¾e za nìj tato daò bude skuteènì placena. V § 3 ZDS jsou vymezena vozidla, která jsou od silnièní danì osvobozená (napø. motocykly, ètyøkolky, vozidla diplomatických misí, sanitní a ambulantní vozidla, zametací vozy, vozidla po¾ární ochrany, vozidla provozovaná ozbrojenými silami apod.).
Podnikatel pan Holý vyu¾íval k výkonu své èinnosti motorku. I kdy¾ se jedná o motorové vozidlo pou¾ívané k výkonu podnikání na území ÈR, nebude daò placena. Je tomu tak z toho dùvodu, ¾e vozidla s ménì ne¾ ètyømi koly zapsaná v technickém prùkazu vozidla jako kategorie L, jsou od danì silnièní osvobozena.
Kromì tìchto vozidel jsou od danì silnièní osvobozeny automobily, které jsou ¹etrnìj¹í k ¾ivotnímu prostøedí. Jedná se o vozidla, která mají elektrický pohon, hybridní pohon kombinující spalovací motor a elektromotor, pou¾ívají jako palivo zkapalnìný ropný plyn (LPG) nebo stlaèený zemní plyn (CNG), motor urèený ke spalování automobilového benzinu a ethanolu 85 oznaèovaného jako E85.
V pøípadech, kdy je v prùbìhu roku provedena pøestavba vozidla (napøíklad z benzinu na LPG), lze uplatnit osvobození od danì ji¾ od kalendáøního mìsíce, ve kterém byla pøestavba uskuteènìna. Tato vozidla jsou od silnièní danì osvobozena i v pøípadech, kdy je nutné pøi provozu vyu¾ívat i jiné palivo napø. benzín (pøi rozjezdu za úèelem zahøátí vozidla na provozní teplotu pøed pøepnutím na LPG nebo CNG).
Spoleènost Alfa, s.r.o., vyu¾ívala k podnikání slu¾ební automobil, který mìl zaøízení na alternativní pou¾ívání paliva stlaèeného zemního plynu (CNG). Toto vozidlo je od silnièní danì osvobozeno.
Pro úèely osvobození vozidla od silnièní danì z dùvodu, ¾e vozidlo je vybaveno motorem urèeným jeho výrobcem ke spalování automobilového benzinu a ethanolu 85 oznaèovaného jako E85, je nutné, aby vozidlo mìlo v technickém prùkazu (na základì údajù výrobce) v polo¾ce P-3 uvedeno „E85”. Pokud si poplatník nechá dodateènì (napø. v autoservisu) provést pøestavbu, která mu umo¾ní provoz vozidla na E85, není podmínka pro osvobození od danì stanovená zákonem o silnièní dani splnìna. Zámìrem zákonodárce bylo podpoøit výrobu motorù na etanol.
Za vozidla osvobozená od silnièní danì se neplatí zálohy, ale do daòového pøiznání je nutné je uvést.
Poplatníci silnièní danì
Podle zákona je poplatníkem silnièní danì fyzická nebo právnická osoba, která je:
provozovatelem vozidla registrovaného v ÈR v registru vozidel a je zapsána v technickém prùkazu,
u¾ivatelem vozidla, jeho¾ provozovatel (zapsaný v technickém prùkazu) zemøel, byl zru¹en nebo zanikl,
zamìstnavatelem, který vyplácí cestovní náhrady svému zamìstnanci, pokud ji¾ daòová povinnost nevznikla provozovateli vozidla (podrobnìji viz dále),
stálou provozovnou zahranièní osoby.
Pøi prodeji vozidla v prùbìhu kalendáøního mìsíce osobì, která automobil nebude vyu¾ívat k podnikání, je poplatníkem silnièní danì pùvodní vlastník za celý tento mìsíc (nikoli za jeho pomìrnou èást). Pokud v¹ak bude vozidlo v prùbìhu kalendáøního mìsíce prodáno osobì, která jej bude vyu¾ívat k podnikání, bude silnièní daò za mìsíc, v nìm¾ se uskuteènil prodej, platit nový vlastník.
Podnikatel pan Horák zakoupil dne 15. 5. pro úèely svého podnikání automobil. Po urèité dobì zjistil, ¾e mu toto vozidlo nevyhovuje, a dne 2. 10. je prodal. Skuteènost, za jaké období bude poplatníkem silnièní danì, souvisí s tím, komu bylo vozidlo prodáno:
pokud bylo vozidlo prodáno nepodnikající osobì, bude pan Horák platit silnièní daò za období kvìten a¾ øíjen,
pokud bylo vozidlo prodáno osobì, která jej bude vyu¾ívat k podnikání, bude pan Horák platit silnièní daò od kvìtna do záøí. Za øíjen ji¾ bude silnièní daò platit nový podnikající provozovatel vozidla.
Spoleènost Alfa, s. r. o., uzavøela s leasingovou spoleèností smlouvu o finanèním pronájmu osobního vozidla. Vozidlo bylo pou¾íváno k podnikání. V technickém prùkazu je uvedeno:
majitel vozidla – leasingová spoleènost,
provozovatel vozidla – spoleènost Alfa, s.r.o.
Podle zákona o silnièní dani je poplatníkem danì provozovatel vozidla, tj. spoleènost Alfa, s.r.o.
Pan Horák nevykonával ¾ádnou podnikatelskou èinnost, ale svému známému, který je podnikatel, pronajal vlastní osobní automobil. Poplatníkem silnièní danì za dobu pronájmu není podnikatel, který vozidlo pou¾il k podnikání, ale pan Horák, který je provozovatelem vozidla zapsaným v technickém prùkazu.
Pan Nový obèas pronajímá svoji rekreaèní chatu a související pøíjmy z pronájmu zdaòuje podle § 9 ZDP. Vozidlo, které pan Nový v souvislosti s pronájmem vyu¾ívá, není pøedmìtem silnièní danì.
Nìmecká právnická osoba zalo¾ila na území ÈR organizaèní slo¾ku, která splnila podmínky pro vznik stálé provozovny (stanovené v ust. § 22 odst. 2 ZDP a souèasnì také v èlánku 5 smlouvy o zamezení dvojího zdanìní è. 18/1984 Sb., uzavøené mezi ÈR a Nìmeckem). Tato stálá provozovna je daòovým subjektem, který nemá vlastní právní subjektivitu (je souèástí zahranièní spoleènosti). Vzhledem k tomu, ¾e zahranièní osoba prostøednictvím stálé provozovny vyu¾ívá k podnikání na území ÈR motorová vozidla, kterým byla pøidìlena èeská SPZ, podléhají tato vozidla silnièní dani.
Spoleènost Gama s.r.o., vyslala na pracovní cestu svého zamìstnance pana Nováka, který v souladu s pokyny zamìstnavatele cestoval vlastním osobním automobilem. Pøed poèátkem pracovní cesty pan Novák prohlásil, ¾e nebude po zamìstnavateli po¾adovat náhradu jízdních výdajù. Zamìstnavatel nezaplatil za vozidlo pou¾ité zamìstnancem silnièní daò, proto¾e se domníval, ¾e kdy¾ zamìstnanci nevyplatil cestovní náhrady, nemá povinnost platit silnièní daò. Zamìstnavatel se v tomto pøípadì dopustil nìkolika pochybení. V první øadì není mo¾né, aby se zamìstnanec pøedem vzdal svého práva na cestovní náhrady stanovené zákoníkem práce. Dal¹ím pochybením zamìstnavatele bylo nezaplacení silnièní danì za osobní vozidlo pou¾ité zamìstnancem k pracovní cestì.
Provozovatel vozidla pou¾ívaného k podnikání má povinnost registrovat se k silnièní dani u místnì pøíslu¹ného správce danì, platit v prùbìhu roku zálohy, do 31. 1. následujícího roku podat daòové pøiznání a ve stejném termínu doplatit daòovou povinnost. Skuteènost, ¾e osoba provozovatele vozidlo sama nevyu¾ívá, nemá na její povinnost hradit silnièní daò ¾ádný vliv.
Poplatníkem danì je také zamìstnavatel, pokud svému zamìstnanci vyplácí cestovní náhrady stanovené zákoníkem práce i za pou¾ití osobního automobilu nebo jeho pøípojného vozidla. Výjimku tvoøí pøípady, kdy daòová povinnost vznikla ji¾ provozovateli vozidla (napø. z dùvodu, ¾e sám podniká).
V souladu s § 5 ZDS je základem danì:
zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilù s výjimkou osobních automobilù na elektrický pohon,
souèet nejvìt¹ích povolených hmotností na nápravy v tunách a poèet náprav u návìsù,
nejvìt¹í povolená hmotnost v tunách a poèet náprav u ostatních vozidel.
Pøi stanovení základu danì je potøebné vycházet z údajù uvedených v technickém prùkazu vozidla. U návìsù je v nìkterých pøípadech v technickém prùkazu, kromì povolených zatí¾ení u nápravy uvedeno také zatí¾ení toènice pøíslu¹ného tahaèe. Toto zatí¾ení toènice se k ostatním údajùm o hmotnostech na nápravy nezapoèítává (toènice není náprava). Tento údaj je dùle¾itý pouze pro výbìr pøíslu¹ného tahaèe vhodného pro pøepravu pøíslu¹ného návìsu (u tohoto údaje je v technickém prùkazu pøed èíselným údajem uvedeno písmeno T).
Roèní sazby danì jsou uvedeny v ust. § 6 zákona o silnièní dani. Pokud je poplatníkem silnièní danì zamìstnavatel, mù¾e volit mezi denní a roèní sazbou silnièní danì. Denní sazba silnièní danì èiní 25 Kè.
Koronavirová opatøení
V souvislosti se zmìnami daòových zákonù ve vazbì na výskyt koronaviru SARS CoV-2 byly zákonem è. 299/2020 Sb. zmìnìny nìkteré zákony, mimo jiné také zákon o dani silnièní. Pro poplatníky silnièní danì jsou tyto zmìny výhodné, nebo» sni¾ují sazby silnièní danì u ostatních vozidel a tahaèù s vy¹¹í hmotností.
Pøi poètu náprav Hmotnosti Sazby danì platné od 1.1.2020, èástky v Kè
1 náprava do 1 tuny 1 800
nad 1 t do 2 t 2 700
nad 2 t do 3,5 t 3 900
nad 3,5 t do 5 t 4 500
nad 5 t do 6,5 t 5 200
nad 6,5 t do 8 t 6 300
nad 8 t 7 200
2 nápravy do 1 tuny 1 800
nad 1 t do 2 t 2 400
nad 2 t do 3,5 t 3 600
nad 3,5 t do 5 t 4 100
nad 5 t do 6,5 t 4 500
nad 6,5 t do 8 t 5 400
nad 8 t do 9,5 t 6 300
nad 9,5 t do 11 t 7 200
nad 11 t do 12 t 8 100
nad 12 t do 13 t 9 500
nad 13 t do 14 t 11 000
nad 14 t do 15 t 12 400
nad 15 t do 18 t 17 800
nad 18 t do 21 t 21 800
nad 21 t do 24 t 26 300
nad 24 t do 27 t 30 400
nad 27 t 34 700
3 nápravy do 1 t 1 800
nad 1 t do 3,5 t 2 400
nad 3,5 t do 6 t 2 700
nad 6 t do 8,5 t 4 500
nad 8,5 t do 11 t 5 400
nad 11 t do 13 t 6 300
nad 13 t do 15 t 7 900
nad 15 t do 17 t 9 900
nad 17 t do 19 t 11 900
nad 19 t do 21 t 13 100
nad 21 t do 23 t 16 000
nad 23 t do 26 t 20 500
nad 26 t do 31 t 27 500
nad 31 t do 36 t 32 600
nad 36 t 37 800
4 nápravy a více náprav do 18 t 6 300
nad 18 t do 21 t 7 900
nad 21 t do 23 t 10 600
nad 23 t do 25 t 13 300
nad 25 t do 27 t 16 700
nad 27 t do 29 t 21 200
nad 29 t do 32 t 28 000
nad 32 t do 36 t 29 500
nad 36 t 33 100
Uvedeme si konkrétní pøíklad stanovení základu danì a sazby danì silnièní:
Osobní automobil SPZ 1Z25358
Údaj v technickém prùkazu zdvihový objem motoru → 1 598 cm3
Stanovení základu danì základ danì (5 písm. a) ZDS) → 1 598 cm3
Stanovení sazby danì roèní sazba danì (§ 6 odst. 1 ZDS) → 3 000 Kè
Nákladní automobil SPZ 3Z25684
Údaj v technickém prùkazu
poèet náprav 2
nejvìt¹í technicky pøípustná/povolená hmotnost (kg) 16 000/16 000
Stanovení základu danì základ danì (§ 5 písm. c) ZDS) → 2 nápravy + 16 tun
Stanovení sazby danì roèní sazba danì (§ 6 odst. 2 ZDS) → 17 800 Kè (v roce 2019 èinila daò 23 700 Kè)
Návìs SPZ 4Z68921
poèet náprav 2 – 0
nejvìt¹í technicky pøípustná/povolená hmotnost na nápravu v kg. T 9 000/8 000, 7 000/6 000, 7 000/6 000
Stanovení základu danì základ danì (5 písm. b) ZDS) → 2 nápravy + 12 tun (6 000 + 6 000 bez toènice T)
Stanovení sazby danì roèní sazba danì (§ 6 odst. 2 ZDS) → 8 100 Kè ( v roce 2019 èinila daò 10 800)
Poznámka: Sazby danì podle § 6 odst. 1 a odst. 2 ZDS mohou být ve vazbì na konkrétní pøípad sní¾eny, ale i zvý¹eny.
Sní¾ení roèní sazby danì pøi provozování zemìdìlské výroby
Silnièní daò lze sní¾it o 25 % osobám provozujícím zemìdìlskou výrobu u vozidel, která jsou podle údajù v technickém prùkazu urèena pro práce výrobní povahy v rostlinné výrobì, a to podle…