Source: http://docplayer.cz/698634-Analyza-zamestnaneckych-benefitu.html
Timestamp: 2017-02-26 03:23:35+00:00
Document Index: 27892848

Matched Legal Cases: ['zákona č. 121', 'Zákona č. 121', 'zákona č. 262', 'zákona č. 586', 'zákona č. 218', 'Čl. 1', 'zákona č. 341', 'zákona č. 563', 'zákona č. 563', 'zákona č. 563', 'zákona č. 589']

ANALÝZA ZAMĚSTNANECKÝCH BENEFITŮ - PDF
ANALÝZA ZAMĚSTNANECKÝCH BENEFITŮ
Download "ANALÝZA ZAMĚSTNANECKÝCH BENEFITŮ"
1 VYSOKÉ UČENÍ TECHNICKÉ V BRNĚ BRNO UNIVERSITY OF TECHNOLOGY FAKULTA PODNIKATELSKÁ ÚSTAV FINANCÍ FACULTY OF BUSINESS AND MANAGEMENT INSTITUTE OF FINANCES ANALÝZA ZAMĚSTNANECKÝCH BENEFITŮ ANALYSIS OF EMPLOYEE S BENEFITS BAKALÁŘSKÁ PRÁCE BACHELOR'S THESIS AUTOR PRÁCE AUTHOR VEDOUCÍ PRÁCE SUPERVISOR RENATA HLAVÁČKOVÁ Ing. ZUZANA KŘÍŽOVÁ, Ph.D. BRNO 20152 Vysoké učení technické v Brně Akademický rok: 2014/2015 Fakulta podnikatelská Ústav financí ZADÁNÍ BAKALÁŘSKÉ PRÁCE Hlaváčková Renata Účetnictví a daně (6202R049) Ředitel ústavu Vám v souladu se zákonem č.111/1998 o vysokých školách, Studijním a zkušebním řádem VUT v Brně a Směrnicí děkana pro realizaci bakalářských a magisterských studijních programů zadává bakalářskou práci s názvem: Analýza zaměstnaneckých benefitů v anglickém jazyce: Analysis of Employee s Benefits Pokyny pro vypracování: Úvod Vymezení problému a cíle práce Teoretická východiska práce s přihlédnutím k aktuální legislativě Analýza problému a současné situace ve vybrané firmě Vlastní návrhy řešení, zhodnocení přínosu návrhů řešení Závěr Seznam použité literatury Přílohy Podle 60 zákona č. 121/2000 Sb. (autorský zákon) v platném znění, je tato práce "Školním dílem". Využití této práce se řídí právním režimem autorského zákona. Citace povoluje Fakulta podnikatelská Vysokého učení technického v Brně.3 Seznam odborné literatury: KRBEČKOVÁ, Marie a Jindřiška PLESNÍKOVÁ. FKSP, sociální fondy, benefity a jiná plnění. 4. vydání. Olomouc: ANAG, ISBN MACHÁČEK, Ivan. Zaměstnanecké benefity a daně. 3. vydání. Praha: Wolters Kluwer Česká republika, ISBN MARKOVÁ, Hana. Daňové zákony Úplná znění k Praha: Grada, ISBN PELC, Vladimír. Zaměstnanecké benefity v roce Praha: LEGES, s. ISBN Vedoucí bakalářské práce: Ing. Zuzana Křížová, Ph.D. Termín odevzdání bakalářské práce je stanoven časovým plánem akademického roku 2014/2015. L.S. prof. Ing. Mária Režňáková, CSc. Ředitel ústavu doc. Ing. et Ing. Stanislav Škapa, Ph.D. Děkan fakulty V Brně, dne4 Abstrakt Bakalářská práce je zaměřena na definici a rozdělení zaměstnaneckých benefitů, jejich poskytování ze strany zaměstnavatele a využívání ze strany zaměstnance. Srovnává teoretické poznatky s praktickým zjištěním u vybrané firmy a zkoumá daňová a účetní hlediska u vybraných zaměstnaneckých benefitů. Abstract Bachelor thesis is focused on the definition and classification of employee benefits, their provision by the employer and by the employee use. Compares theoretical knowledge with practical findings at the selected companies and examines the tax and accounting aspects of selected employee benefits. Klíčová slova zaměstnanecké benefity, motivace, daňové hledisko, účetní hledisko, zaměstnavatel, zaměstnanec Key words Employee s benefits, motivation, tax perspective, accounting perspective, employer, employee5 Bibliografická citace HLAVÁČKOVÁ, R. Analýza zaměstnaneckých benefitů. Brno: Vysoké učení technické v Brně, Fakulta podnikatelská, s. Vedoucí bakalářské práce Ing. Zuzana Křížová, Ph.D.6 Čestné prohlášení Prohlašuji, že předložená bakalářská práce je původní a zpracovala jsem ji samostatně. Prohlašuji, že citace použitých pramenů je úplná, že jsem ve své práci neporušila autorská práva (ve smyslu Zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském a o právech souvisejících s právem autorským). V Brně dne 31. května 2015 podpis studenta7 Poděkování Děkuji tímto své vedoucí Ing. Zuzaně Křížové, Ph.D. za odborné vedení a za poskytnutí připomínek při zpracování této práce. Dále bych ráda poděkovala paní Sylvě Páslerové za ochotu při spolupráci a poskytnutí informací pro praktickou část práce.8 OBSAH ÚVOD CÍLE PRÁCE A METODIKA TEORETICKÁ VÝCHODISKA PRÁCE Základní pojmy spojené s problematikou zaměstnaneckých benefitů Motivace a stimulace Teorie motivace Péče o zaměstnance podniku Sociální politika podniku SWOT analýza Tvorba a hodnocení dotazníku Vymezení zaměstnaneckých benefitů Význam slova benefit Význam zaměstnaneckých benefitů Zásluhové odměňování Členění benefitů Poskytování zaměstnaneckých benefitů podle právních předpisů Z hlediska zákoníku práce Z hlediska zákona o daních z příjmů Z hlediska pojistného na sociální zabezpečení a na zdravotní pojištění Zaměstnanecké benefity z účetního hlediska Fond kulturních a sociálních potřeb (FKSP) Sociální fond Účtování na vrub nákladů Zaměstnanecké benefity z daňového hlediska Vývoj oblíbenosti zaměstnaneckých benefitů v ČR v letech ANALÝZA ZAMĚSTNANECKÝCH BENEFITŮ V ENERGETICKÉ SPOLEČNOSTI E.ON Základní popis společnosti Historie společnosti v rámci České republiky SWOT analýza společnosti E.ON Společenská odpovědnost Zaměstnanecké benefity ve firmě Sociální fond Sociální péče... 479 2.5.3 Mzdová oblast Zaměstnanecké benefity u konkurence Dotazníkové šetření VLASTNÍ NÁVRHY ŘEŠENÍ Příspěvek na stravování Příspěvek na životní pojištění Poskytování zvýhodněné sazby Podpora mobility Akciový program pro zaměstnance ZÁVĚR POUŽITÁ LITERATURA SEZNAM TABULEK, OBRÁZKŮ, GRAFŮ SEZNAM PŘÍLOH... 7410 ÚVOD Bakalářská práce se věnuje tématu zaměstnaneckých benefitů, protože se jedná o téma, které je na pracovním trhu stále aktuální, ale často o něm mají zaměstnavatelé i zaměstnanci málo informací. Oblast zaměstnaneckých benefitů hraje velkou roli zejména při nástupu do nového zaměstnání. Zejména na vyšších pracovních pozicích se zaměstnavatelé snaží nabídnout, co nejvíce benefitů pro nové nebo stávající zaměstnance. Často právě zaměstnanecké benefity jsou rozhodujícím ukazatelem pro konečné rozhodnutí při výběru práce. Zaměstnanci se díky množství výběru zaměstnaneckých benefitů cítí cennější a mají větší pracovní motivaci. Pro zaměstnavatele, pokud se jedná o benefity daňově uznatelné, jsou pak tyto benefity výhodnějším nástrojem než zvýšení mzdy. Jedná se tedy o efektivní zvyšování čistého příjmu zaměstnance, bez zvýšení hrubé mzdy, tím pádem i úspory na sociálním a zdravotním pojištění. Mnohdy však zaměstnanci, někdy i zaměstnavatelé, vůbec neví, na jaké benefity mají nárok nebo které mohou poskytovat. Z těchto zmíněných důvodů vyplývá, že téma benefitů je důležité k rozšíření povědomosti o pracovních odměnách. Práce je rozdělena na 3 části teoretickou, praktickou a vlastní návrhy řešení. První teoretická část práce, která je rozdělená na několik podkapitol, se zabývá především motivací a stimulací zaměstnanců, SWOT analýzou, tvorbou dotazníků, významem slova benefit, zaměstnaneckými benefity, zásluhovým odměňováním a jednoduchým členěním benefitů. Dalším tématem teoretické části je poskytování zaměstnaneckých benefitů podle právních předpisů a jejich vztah k zákoníku práce, zákonu o daních z příjmů jak na straně zaměstnance, tak na straně zaměstnavatele a také právní předpisy z hlediska pojistného na sociální zabezpečení a na zdravotní pojištění. Další podkapitolou jsou zaměstnanecké benefity z účetního hlediska. Zde se práce věnuje tvorbě fondů, hospodaření s nimi a účtování vybraných zaměstnaneckých benefitů. V poslední části teorie se práce zabývá zaměstnaneckými benefity z daňového hlediska. Jsou zde rozebrány jednotlivé benefity a jejich daňová výhodnost na straně zaměstnance a zaměstnavatele. V druhé praktické části se práce zaměřuje na analýzu zaměstnaneckých benefitů u energetické společnosti E.ON. Nejprve je společnost krátce představena. Poté jsou na základě kolektivní smlouvy rozebrány jednotlivé benefity, které společnost svým zaměstnancům poskytuje a za jakých podmínek. Dále tato část obsahuje dotazní- 1011 kové šetření v již zmíněné společnosti E.ON. Poslední část práce obsahuje vlastní návrhy řešení založené na výsledcích dotazníkového šetření z druhé části práce. Podle výsledků dotazníků se práce zabývá návrhem optimálních zaměstnaneckých benefitů pro jednotlivé skupiny pracovníků, s přihlédnutím na daňovou výhodnost pro obě strany. 1112 CÍLE PRÁCE A METODIKA Cílem bakalářské práce je aplikace získaných teoretických poznatků z dané oblasti na základně dostupných zdrojů. Pomocí rešerše z příslušné literatury zhodnotit jednotlivé druhy zaměstnaneckých benefitů a posoudit jejich daňovou výhodnost ze strany zaměstnance i zaměstnavatele. Dále se práce zaměřuje na jednotlivé benefity z účetního hlediska, dle účetních norem. Dalším cílem práce je analýza stávajících zaměstnaneckých benefitů u společnosti E.ON. Při hodnocení práce vychází z kolektivní smlouvy společnosti a z jejích pozdějších dodatků. Poté je provedeno hodnocení zaměstnaneckých benefitů na základě dotazníkového šetření. Dotazník obsahuje několik otázek o zaměstnanci (druh práce, pohlaví, věk) a dále otázky o zaměstnaneckých benefitech. Pomocí těchto otázek lze prověřit, které benefity zaměstnanci společnosti nejvíce využívají a které nikoli. Na základě tohoto dotazníku, rozdaného určitému počtu zaměstnanců z různých skupin ve společnosti, práce navrhuje co nejlepší variantu zaměstnaneckých benefitů, jak pro společnost, tak i pro zaměstnance. 1213 1 TEORETICKÁ VÝCHODISKA PRÁCE V první části se bakalářská práce zabývá především teorií, která vychází z právních předpisů, zákonů a knih a objasní pojmy, které je třeba k tomuto tématu znát. 1.1 Základní pojmy spojené s problematikou zaměstnaneckých benefitů V úvodní kapitole je popsáno několik pojmů, které je nutno vysvětlit před samostatným rozebíráním zaměstnaneckých benefitů. Tyto pojmy úzce souvisí s tématem benefitů, s hodnocením společnosti a s metodou, se kterou budu pracovat v praktické části Motivace a stimulace S tématem zaměstnaneckých benefitů úzce souvisí pojmy motivace a stimulace. Každého zaměstnance je třeba určitými prostředky motivovat, aby odváděl co nejlepší pracovní výkon, k čemuž slouží často právě zaměstnanecké benefity. Motivace Motivace je vnitřní popud působící směrem k vytyčenému cíli [1]. Dle sociologického slovníku se jedná o psychický stav vyvolávající nějakou činnost, chování nebo jednání, které se zaměřuje na určitý cíl nebo určitým směrem [2]. Ve své knize si Janoušková a Kolibová pokládájí otázku, proč nestačí mzdová motivace. Uvádí také, že motivace k práci se skládá z několika vědomých i nevědomých pohnutek a také na základě vnějších a vnitřních podnětů, jako je například vliv ostatních, typ práce, představy o odměně, schopnosti a mnohé další. Mezi odměny za práci patří několik typů, kde každá má své poslaní a každý zaměstnanec může ocenit něco jiného. Vždy záleží na konkrétním typu zaměstnance jeho finanční a rodinné situaci [3]. Motivace plní tři důležité funkce [3]: vzbuzuje chování (proces aktivace) udržuje chování zaměřuje chování 1314 V této knize autorky také poukazují na to, že pokud dostávají dva různí zaměstnanci stejnou odměnu, ale jeden vynakládá menší pracovní úsilí, snaží se mu ten druhý přizpůsobit a začne podávat také menší výkon [3]. Stimulace Stimulace je soubor vnějších podnětů usměrňujících jednání pracovníků a působících na jejich motivaci. Smyslem používání stimulů je podnítit u pracovníka určitou aktivitu nebo ji omezit [1]. Stimulace bývá jednodušší než motivace. Pokud jsou stimuly poskytovány, práce probíhá, pokud se však přestanou poskytovat, práce se většinou zastaví. Nevýhodou u stimulace tedy je, že je aktivní jen po dobu, kdy jsou stimuly poskytovány [4] Teorie motivace V této kapitole práce rozebírá jednotlivé druhy teorií motivací podle různých osobností. V následujícím textu je uvedeno, podle čeho lze posuzovat zaměstnance a jak k nim přistupovat z pohledu různých osobností. Maslowova teorie potřeb Tato teorie udává význam jednotlivých potřeb člověka při motivaci u pracovního jednání. Jednotlivé potřeby jsou sestaveny v pyramidě podle preferencí člověka [4]. potřeba seberealizace - osobního rozvoje potřeba uznání a úcty potřeba sounáležitosti a lásky potřeba bezpečí biologické potřeby Obr. č. 1: Maslowova teorie potřeb, zdroj [4] 1415 Dvoufaktorová teorie (Frederick Herzberg) Jedná se o motivačně hygienický přístup, kdy jsou motivy rozděleny pouze do 2 skupin: 1. Faktory vnější udržovací (hygienické) faktory tzv. dissatisfaktory Patří sem například pracovní podmínky, pracovní jistota, životní styl. Pokud jsou tyto dissatisfaktory naplněny, nevyvolávají pracovní nespokojenost, což znamená, že na pracovní motivaci v pozitivním smyslu výrazně nepůsobí. Pokud však naplněny nejsou, vyvolávají značnou nespokojenost, což na pracovní motivaci působí negativně [5]. 2. Faktory vnitřní motivační faktory tzv. satisfaktory Tyto faktory přímo souvisí s obsahem práce. Patří mezi ně úspěch, uznání, pracovní výsledky, povýšení, vztahy na pracovišti. Satisfaktory ovlivňují spokojenost. Pokud jsou naplněny, jsou pracovníci spokojeni a naopak [5]. Teorie X a Y (Douglas McGregor) V této teorie se představují protikladné představy o člověku. Teorie X je pokládána za tradiční jedná se o pesimistický pohled. Předpokládá, že má člověk tyto vlastnosti [4]: je líný a nerad pracuje, pokud možno se vyhýbá práci většina lidí podle této teorie musí být řízena a k práci nucena vyhýbá se odpovědnosti, není ctižádostivý, je nesamostatný, nechce riskovat, ale chce být veden potřebují být stimulování prostřednictvím odměny nebo hrozbou postihu zaměstnanci se starají převážně o svoje potřeby, ne o cíle organizace Manažer s pohledem teorie X používá spíše autoritativní styl vedení. Teorie Y je pokládána za rozvojovou optimistický pohled. Předpokládá tyto lidské vlastnosti [4]: zaměstnanec je ztotožněn s organizací a cíle organizace bere za své smysl pro odpovědnost a samostatnost 1516 možnost tvořivě pracovat, práce je pro ně radost a odpočinek schopnost přizpůsobit se novým podmínkám lidé mají představivost, tvořivost a důvtip Manažer s pohledem teorie Y dává svým zaměstnancům volnost, převažuje tedy liberální styl vedení. Tato teorie X a Y neplatí obecně, ale záleží především na typu zadaných úkolů a stylu vedení [4]. Teorie cukru a biče Teorie,,cukru a biče je podobná teorii X a Y. Cukr představuje odměnu za vykonanou práci a bič naopak hrozbu nebo trest. Přesto, že se zdá tato metoda tvrdá, je účinná. Často právě odměny a tresty podnítí zaměstnance k tomu, aby se choval žádoucím způsobem. Ne vždy je však strach z trestu (biče) dostatečným motivem k práci [4]. Teorie spravedlnosti (J. S. Adams) Důležitou roli v této teorii hraje kromě spravedlnosti i rovnováha. Podle této teorie každý pracovník srovnává a hodnotí ostatní členy pracovního kolektivu. Předmětem hodnocení jsou především zkušenosti a odvedená práce, odměna plat, pochvala, povýšení. Výstupem jejich hodnocení je pocit spravedlnosti nebo nespravedlnosti. Pokud nastane u pracovníka pocit nespravedlnosti, může to mít negativní vliv na jeho následnou odváděnou práci a vytváří se napětí na pracovišti [4] Péče o zaměstnance podniku Organizace je tvořena jednotlivými zaměstnanci, proto je nutné o něco pečovat, abychom si je udrželi, zvláště pokud se jedná o kvalifikované pracovníky. Vždy je nutné, aby měli zaměstnanci ve firmě i sociální zázemí. Tuto teorii preferoval už Tomáš Baťa, který pro své zaměstnance stavěl domy, školy a různé instituce pro volný čas. Péče o zaměstnance patří do sociální politiky, která se zaměřuje na všestranný rozvoj člověka. Jedná se o čas na pomezí práce a volného času. Sociální systém se řídí několika aspekty, mezi které patří aspekty občanské společnosti, právní požadavky, etické a humánní důvody a jiné [3]. 1617 1.1.4 Sociální politika podniku V dnešní době požadují zaměstnanci kvalitativně úplně jiné požitky než v minulosti. Také zaměstnavatelé však požadují po zaměstnanci větší znalosti a dispozice. Pracovník by měl být flexibilní, přizpůsobovat se novým podmínkám a rostoucím požadavkům, což přináší i rostoucí požadavky na mzdu a odměny [3] SWOT analýza Cílem SWOT analýzy je určení silných a slabých stránek společnosti a odhadnout, jak se současná strategie může vyrovnat se změnami v prostředí společnosti. Tato analýza se skládá z původně dvou analýz a to analýzy SW a OT, kde analýza OT identifikuje příležitosti a hrozby z vnějšího prostředí a analýza SW z vnitřního prostředí. V rámci vnějšího prostředí se může jednat o zákazníky, dodavatele, konkurencei nebo různé faktory, např. politické, právní, ekonomické, technologické a jiné. Z vnitřního prostředí firmy pak může jít o cíle podniku, systémy, firemní zdroje, materiál nebo mezilidské vztahy [6]. Tabulka č. 1 ukazuje postup tvorby SWOT analýzy. Tab. č. 1: Postup tvorby SWOT analýzy Vnitřní prostředí Silné stránky Slabé stránky Vnější prostředí Příležitosti Hrozby Zdroj: vlastní zpracování dle [6] V případě určení silných a slabých stránek se využívá vnitropodnikových analýz a hodnotících systémů. Jako výchozí kritérium může být použit marketingový mix 4 P produkt (product), cena (price), místo prodeje (place) a marketingová komunikace (promotion). Mezi příležitosti podniku můžeme zařadit skutečnosti, které mohou zvýšit poptávku, zisk nebo lépe uspokojit zákazníky. Naopak mezi hrozby podniku patří události, které mohou poptávku snížit nebo vést k nespokojenosti zákazníků. Nevýhodou této analýzy je, že je příliš statická a subjektivní. Přesto, že je velmi oblíbená, její přínos není nijak podstatný. Proto bývá často nahrazována její metodickou variantou, kvantitativní O-T analýzou. Tato analýza pracuje se strategickými scénáři [6]. 1718 1.1.6 Tvorba a hodnocení dotazníku Při návrhu každého dotazníku je nutno nejdříve formulovat jeho cíle. Někdy se také zkoumá, zda jsou stanovené cíle vůbec dosažitelné. Poté se obvykle formulují dotazy pro respondenty. Otázky se dají rozdělit na otázky týkající se názorů a chování respondentů a otázky za účelem získání statistických údajů. Důležité je, aby otázky byly formulovány srozumitelně a jednoznačně. V tomto případě je lepší, aby otázky byly uzavřené, aby daný respondent pouze vybíral jednu z možností. V případě uzavřených otázek musíme dbát na to, aby se jednotlivé odpovědi nepřekrývaly a byly jednoznačné. V případě, že jsou otázky, na které je možno odpovědět různě, je nutné uvést, že může být označeno více možností [7]. Kromě uzavřených otázek se můžou v dotazníku vyskytovat i otázky otevřené nebo polouzavřené, kdy si respondent vybere z možností nebo uvede jinou variantu. V případě tvorby je nutné brát v potaz pořadí dotazů, aby měly otázky logickou posloupnost. Kromě formulace otázek a odpovědí se musí brát ohled i na grafickou úpravu. Dotazník by měl respondenta upoutat, ale ne odradit. Dotazník by neměl obsahovat více než 20 otázek, jinak by mohla jeho délka respondenta hned odradit [7]. 1.2 Vymezení zaměstnaneckých benefitů Následující text se zabývá pojmy z oblasti zaměstnaneckých benefitů, jednak slovem benefit a dále významem zaměstnaneckých benefitů a jejich základním členěním Význam slova benefit Definicí slova benefit se zabývá ve své knize Pelc, kde popisuje historický význam slova. Dříve bylo toto slovo používáno ve smyslu divadelního představení herce, v dnešní době se používá při kulturních akcích, ze kterých jde výtěžek na humanitární účely. Obecně toto slovo značí výhodu něčeho nebo někoho ve srovnání s něčím nebo někým jiným. V našem případě se jedná o výhodu v zaměstnání, něco navíc, co zaměstnanec za svoji práci dostane [8]. 1819 1.2.2 Význam zaměstnaneckých benefitů Význam benefitů ve své knize popisuje Macháček jako motivační nástroj, kdy zaměstnanci nad rámec své mzdy dostávají navíc peněžní nebo nepeněžní plnění. Často to přispívá k upevňování vztahů mezi zaměstnanci a zaměstnavateli. Pracovník je tak spokojenější a tím pádem i výkonnější při práci. Podle Macháčka zaměstnanci spíše preferují zaměstnanecké benefity, než navýšení mzdy, proto slouží benefity k rozhodovacímu aspektu při výběru z více zaměstnaní [9]. Tyto benefity mnohdy přispívají i k rozvoji soukromého života, kdy např. kladou důraz na volnočasové aktivity, jako jsou sport, rekreace či kultura [9]. Podle Pelce mají benefity vzbudit u zaměstnance zájem o firmu a sounáležitost s ní, tím pádem i snahu odvádět pro ni lepší práci. Pro firmu může mít poskytování benefitů různý význam. Z ekonomického hlediska se může jednat o úsporu mzdových nákladů a současně s tím také daňové zvýhodnění. Z daňového pohledu se používá při odvodové optimalizaci. Z personálního hlediska si tak firma snaží udržet svoje pracovníky nebo naopak nalákat nové. Jedná se tedy o investici do zaměstnanců [8]. Zaměstnanecké benefity mohou být také vnímány jako psychologický tah, kdy se firma snaží nabídnout více než konkurence a vybudovat si dobré jméno. Tento proces motivace zaměstnanců patří mezi dlouhodobé a vyžaduje systematický přístup. Proces motivace a s tím i poskytování benefitů nesmí být diskriminační, zaměstnavatelé jsou povinni podle 16 zákona č. 262/2006 Sb., zákoníku práce dodržovat rovný přístup ke všem zaměstnancům [8]. Dle autorek Janouškové a Kolibové se pomocí benefitů snaží zaměstnavatelé získat a udržet si zaměstnance a zároveň je motivovat k lepšímu výkonu při práci. Záleží však na typu firmy a významnosti funkce ve firmě [3]. Formy poskytování benefitů [3]: fixní stanoveno v kolektivní smlouvě nebo vnitřním předpisem; jedná se o určité poukázkový systém, patří sem např. stravenky, mobilní telefony, dovolená nad rámec, sportovní a kulturní aktivity, příspěvky na rekreaci 1920 flexibilní (cafeteria systém) zaměstnavatel stanoví balíček benefitů a roční limit pro každého zaměstnance, který si pak sám zvolí, který benefit mu nejvíce vyhovuje Optimální zaměstnanecké benefity jsou takové, které jsou u zaměstnanců osvobozeny od daně z příjmu ze závislé činnosti a nezahrnují se do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění a zároveň jsou pro zaměstnavatele daňově uznatelným výdajem, takže mu snižují základ daně z příjmu [9]. Podle Armstrongovy knihy Odměňování pracovníků-jak z odměňování učinit zdroj úspěšnosti podniku zlepšují zaměstnanecké výhody blahobyt pracovníků, ale také často i samotnou výkonnost zaměstnanců, což vede zaměstnavatele k tomu, aby tyto výhody svým zaměstnancům poskytli. Tyto výhody dostávají zaměstnanci navíc k peněžní odměně a tvoří významnou část celkového souboru odměn. Často mají tyto výhody zásluhovou povahu, patří sem např. příspěvek na penzijní systémy nebo životní pojištění. Další typem může být bezprostřední výhoda, jako např. podnikový automobil či mobil nebo půjčka zaměstnanci. Do výhod poskytovaných zaměstnanci však patří i dovolená či jiný způsob volna. Jak dále tato kniha uvádí, jsou zaměstnanecké výhody značnou položkou v provozních nákladech. Mohou představovat až jednu třetinu mzdových nákladů, proto musí být tato položka v rozvaze velmi pečlivě plánována [10]. V knize od autorek Goldfein a Lopes hrají zaměstnanecké benefity důležitou roli v životě zaměstnanců a jejich rodin a mají také významný finanční dopad na podnikání. Většina firem se totiž pohybuje v prostředí, kde vzdělaná pracovní síla má určité požadavky na program zaměstnaneckých benefitů ve společnosti. Absence takového programu nebo nedostatečný program benefitů může vážně bránit schopnosti přilákat a udržet si dobré zaměstnance. Dalším dopadem na podnikání je, že benefity mohou být nákladné a náročné na administrativu. Navrhování a zavádění zaměstnaneckého programu benefitů je velmi složitý proces, který by měl být plánován za pomocí profesionálů, z řad ekonomických, daňových nebo účetních firem. Program by měl být navržen tak, aby vyhovoval individuálním potřebám společnosti [11]. 2021 1.2.3 Zásluhové odměňování Ve své další knize Řízení lidských zdrojů se Armstrong zabývá definicí zásluhového odměňování. Podle něj odpovídá na dvě základní otázky, zaprvé ze strany zaměstnanců, co nejvíce jako odměnu za svůj výkon preferují a na druhé straně z pohledu zaměstnavatele, za co je ochoten platit. U zaměstnanců se zásluhové odměňování odvíjí zejména od výkonu, schopnosti, přínosu ve firmě nebo na konkrétním projektu a dovedností jednotlivých pracovníků. Většinou se vztahuje k peněžnímu odměňování. Dalším aspektem k zásluhovému odměňování může být délka zaměstnání jednotlivých pracovníků [12] Členění benefitů Nejdůležitější členění benefitů je z hlediska daňové a odvodové výhodnosti [8]: mimořádné výhodné na straně zaměstnance jsou osvobozeny od daně z příjmu a nejsou součástí vyměřovacího základu pro SP a ZP a na straně zaměstnavatele se jedná o daňově uznatelný výdaj částečně výhodné tyto benefity mají výhodu pouze na jedné straně, buď na straně zaměstnance, nebo zaměstnavatele Dále existují různá členění benefitů jako např. [8]: z hlediska věcného z hlediska finančního z hlediska času z hlediska jejich diferenciace 1.3 Poskytování zaměstnaneckých benefitů podle právních předpisů Zaměstnanecké benefity a jejich poskytování řeší spoustu zákonů, z hlediska pracovního poměru zákoník práce, dále zákon o dani z příjmu, který řeší příjmy zaměstnanců a výdaje zaměstnavatelů a v neposlední řadě se musí benefity řešit z hlediska odvodů na sociální a zdravotní pojištění Z hlediska zákoníku práce Zaměstnavatel může zaměstnanci poskytovat různé druhy nadlimitních plnění i bez souhlasu kolektivní smlouvy nebo vnitřních předpisů, postačí, aby to bylo zavedeno 2122 v pracovní smlouvě (nebo jiné smlouvě uzavřené se zaměstnancem). Jedná se např. o [9]: odstupné - 67 a 68 ZP cestovní náhrady ZP odborný rozvoj zaměstnanců ZP V oblasti mezd se to může týkat následujících benefitů [9]: příplatky ke mzdě za práci přesčas, nejméně ve výši 25 % průměrného výdělku ZP příplatky k dosažené mzdě za práce ve svátek, nejméně ve výši průměrného výdělku místo náhradního volna odst. 2 ZP příplatek za práci v noci, nejméně ve výši 10 % průměrného výdělku. Je však možné sjednat jinou minimální výši a způsob určení příplatku ZP příplatky ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí, nejméně 10 % částky minimální mzdové sazby na hodinu ZP příplatky za práci v sobotu a neděli, nejméně ve výši 10 % průměrného výdělku ZP odměna za pracovní pohotovost, nejméně ve výši 10 % průměrného výdělku ZP Z hlediska zákona o daních z příjmů Na straně zaměstnance Nejdůležitější je určit, zda je příjem u zaměstnance předmětem daně z příjmů ze závislé činnosti či není. Jestliže je příjmem, poté musíme posoudit, zda podléhá dani z příjmu ze závislé činnosti nebo zda je osvobozen dle 6 odst. 9 ZDP. V mnoha případech se osvobození dle 6 odst. 9 ZDP váže na používání fondů (FKSP, sociální fond ). Jedná se např. o [9]: hodnota nealkoholických nápojů poskytovaných jako nepeněžní plnění zaměstnancům na pracovišti nepeněžní plnění ve formě možnosti používat rekreační, zdravotnická a vzdělávací zařízení nebo ve formě příspěvku na kulturní pořady a sportovní akce 2223 hodnota nepeněžních darů do úhrnné výše Kč ročně u každého zaměstnance příjmy do výše Kč poskytnuté zaměstnavatelem jako sociální výpomoc zaměstnanci v přímé souvislosti s překlenutím jeho mimořádně obtížných poměrů v důsledku živelné pohromy, ekologické nebo průmyslové havárie na územích, na kterých byl vyhlášen nouzový stav Zákon o daních z příjmů obsahuje v ustanovení 6 pro některá plnění zaměstnavatele limity, do výše kterých není plnění zaměstnavatele předmětem daně z příjmu ze závislé činnosti dle 6 odst. 7 a limity, do výše kterých je poskytovaná zaměstnanecká výhoda na straně zaměstnance osvobozena od daně z příjmů závislé činnosti. Nad tyto limity poté podléhá dani z příjmu ze závislé činnosti [9]. Na straně zaměstnavatele Daňové výdaje zaměstnaneckých benefitů na straně zaměstnavatele vyplývají převážně z 24 odst. 2 písm. j) bodu 5 ZDP. Jedná se o výdaje vynaložené [9]: na pracovní a sociální podmínky na péči o zdraví na zvýšený rozsah doby odpočinku zaměstnanců, pokud práva zaměstnanců vyplývají: z kolektivní smlouvy z vnitřního předpisu zaměstnavatele z pracovní smlouvy uzavřené mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem z jiné smlouvy uzavřené mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem ZDP v některých případech stanovuje jinak. Jedná se o případy, kdy je daňová uznatelnost omezena. Patří sem např. [9]: výdaje na pracovní a sociální podmínky, péči o zdraví a zvýšený rozsah doby odpočinku zaměstnanců podle 24 odst. 2 písm. j) bodů 1 až 4 ZDP nepeněžní plnění poskytovaná ve formě příspěvku na kulturní pořady, zájezdy a sportovní akce, možnosti používat rekreační, zdravotnická a vzdělávací zařízení, předškolní zařízení, závodní knihovny, tělovýchovná a sportovní zařízení podle 25 odst. 1 písm. h) ZDP 2324 výdaje nad limity stanovené ZDP podle 25 odst. 1 písm. j) výdaje na reprezentaci podle 25 odst. 1 písm. t) ZPD hodnota nealkoholických nápojů poskytovaných jako nepeněžní plnění na pracovišti dle 25 odst. 1 písm. zm) ZDP Z hlediska pojistného na sociální zabezpečení a na zdravotní pojištění Vyměřovacím základem je souhrn příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, které jsou předmětem daně z příjmů FO podle ZDP a nejsou osvobozeny. Do VZ se také zahrnuje např. [9]: nepeněžní příjem ve výše 1 % pořizovací ceny motorového vozidla poskytnutého zaměstnavatelem zaměstnanci k bezplatnému používání pro služební a soukromé účely rozdíl mezi cenou obvyklou a cenou, za kterou jsou vlastní výrobky prodány nebo služby poskytnuty zaměstnancům nepeněžní příjem zaměstnance ve výši ceny obvyklé související s výdaji zaměstnavatele na dopravu zaměstnanců do zaměstnání a ze zaměstnání Naopak do vyměřovacího základu se nezahrnují tyto příjmy [9]: náhrada škody podle ZP odstupné věrnostní přídavek horníků odměny vyplácené podle zákona o vynálezech a zlepšovacích návrzích jednorázová sociální výpomoc plnění, které bylo poskytnuto poživateli starobního důchodu nebo invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně po uplynutí jednoho roku ode dne skončení zaměstnání V tomto případě si musíme uvědomit, že při výpočtu daně z příjmu ze závislé činnosti se vychází z tzv. superhrubé mzdy, která zahrnuje i sociální a zdravotní pojištění ze strany zaměstnavatele. Základ daně u zaměstnance se skládá z následujících položek [9]: výše hrubé mzdy 2425 nepeněžní nebo peněžní plnění zaměstnavatele formou zaměstnaneckého benefitu podléhajícího zdanění navýšení o 34 % výše hrubé mzdy (SP 25 % + ZP 9%) 1.4 Zaměstnanecké benefity z účetního hlediska V případě řešení zaměstnaneckých benefitů v účetnictví musíme brát v potaz možnosti poskytování, proto je nutné nejprve rozebrat druhy fondů, ze kterých lze benefity poskytovat a dále účtování mimo fondy, tzn. na vrub nákladů Fond kulturních a sociálních potřeb (FKSP) FKSP je upraven vyhláškou č. 114/2002 Sb., který se vztahuje na [13]: organizační složky státu státní příspěvkové organizace příspěvkové organizace, které byly zřízeny územními samosprávnými celky Pro potřeby státních podniků je nadále v platnosti 16 starší vyhlášky č. 310/1995 Sb. [13]. Výše tvorby fondu Dle 2 vyhlášky č. 114/2002 Sb. fond tvoří 1% z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a náhrady platů, popřípadě na mzdy a náhrady mzdy a odměny za pracovní pohotovost a dále na odměny a ostatní plnění za práci vykonávanou v rámci odborného výcviku na produktivních činnostech žákům učilišť. Dalším možným příjmem fondu jsou náhrady škody a pojistná plnění od pojišťovny vztahující se k majetku pořízenému z fondu a dále dary do fondu [14]. U příspěvkových organizací může fond tvořit i příjem z pronájmu rekreačních a jiných zařízení. V případě vyhlášky č. 310/1995 Sb., která se vztahuje na státní podniky, činí základní příděl do fondu 2 %. Podnik jej tvoří ze svého zisku, popřípadě z rezervního fondu [14]. 2526 Hospodaření s fondem U fondu se nejprve musí sestavit rozpočet a určit způsob jeho čerpání. Při používání se postupuje podle rozpočtu a je možné z něj čerpat pouze výdaje uvedené v této vyhlášce. Prostředky fondu musí být uloženy na samostatný účet u banky. Fond se používá výhradně na činnosti, které organizace sama organizuje nebo se na organizaci alespoň podílí [14]. Předpis účtování FKSP Při účtování o FKSP musí mít fond vždy vlastní účet (243 Běžný účet FKSP), na které jsou převáděny finanční prostředky a jsou z něj placena všechna plnění, která souvisí s vyhláškou č. 114/2002 Sb. Čerpání fondu se neúčtuje do nákladů a výnosů, ale prostřednictvím účtu FKSP (412), který je nutno členit analyticky podle čerpání nebo tvorby [14]. Příklady účtování vybraných zaměstnaneckých benefitů podle Krbečkové a Plesníkové [13]. Seznam použitých účtů dle vyhlášky č. 114 / 2009 Sb.: 02x Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 042 Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek 213 Ceniny 241 Běžný účet 262 Peníze na cestě 321 Dodavatelé 335 Pohledávky za zaměstnanci 378 Ostatní krátkodobé závazky 412 Fond kulturních a sociální potřeb 527 Zákonné sociální náklady 648 Čerpání fondů Tvorba fondu V případě tvorby fondu se musí účtovat prostřednictvím sociálních nákladů. Dále je nutné, aby byl zřízen speciální bankovní účet na prostředky z FKSP a na převod mezi tímto účtem a běžným účtem musí být použit účet peníze na cestě [13]. 2627 Tab. č. 2: Tvorba fondu MD D 1. Tvorba fondu náklady zaměstnavatele AU 2. Převod finančních prostředků zaměstnavatele na účet FKSP Připsání fin. prostředků zaměstnavatele na účet FKSP Zdroj: vlastní zpracování dle [13] Náklady na provoz kulturních, rekreačních, sportovních a rehabilitačních zařízení nebo náklady na nákup vybavení, pracovních oděvů a doplňků pro zaměstnance V případě těchto nákladů, které bývají nejčastěji na fakturu, se hradí z prostředků na účtu FKSP [13]. Tab. č. 3: Náklady na provoz nebo nákup vybavení MD D 1. Náklady na provoz / nákup 412.AU Úhrada z účtu FKSP Zdroj: vlastní zpracování dle [13] Pořízení hmotného majetku v ocenění od Kč výše Při pořízení DM se vychází z ceny majetku. Za dlouhodobý se dá považovat od Kč, kdy se majetek účtuje přes nedokončený DM a až poté se zařadí na majetkový účet [13]. Tab. č. 4: Pořízení hmotného majetku MD D 1. Pořízení dlouhodobého hmotného majetku Zařazení majetku 02x Vyúčtování z FKSP 412.AU 648 Zdroj: vlastní zpracování dle [13] Při nákupu DHM z FKSP je nutné do karty majetku uvést, že byl majetek pořízen z FKSP, jinak se u tohoto majetku postupuje klasicky. Nákup z FKSP nemá vliv na odpisy ani na vyřazení majetku a zůstatkovou cenu [14]. 2728 Půjčka na bytové účely nebo sociální výpomoci a půjčky Při účtování půjčky je třeba účtovat pohledávku za zaměstnanci, která se zruší při splátce půjčky [13]. Tab. č. 5: Půjčka MD D 1. Půjčka zaměstnanci z FKSP Splátka půjčky Zdroj: vlastní zpracování dle [13] Příspěvek na stravenky Stravenky se vždy účtují přes účet ceniny. V případě příspěvku z FKSP, se stravenky nejprve uhradí přes běžný účet a poté se převádí příspěvek z účtu FKSP na běžný účet [13]. Tab. č. 6: Příspěvek na stravenky MD D 1. Nákup stravenek Poskytnutí stravenek 213 a) příspěvek z FKSP 412.AU b) podíl zaměstnance Převod finančních prostředků z účtu FKSP (hrazený podíl) Připsání finančních prostředků FKSP na účet zaměstnavatele Zdroj: vlastní zpracování dle [13] V účtování je uveden podíl zaměstnance na stravenkách, ale může nastat i situace, kdy celou stravenku platí zaměstnavatel a zaměstnanec, si nepřispívá nic, poté by bylo účtování zkráceno o pohledávku za zaměstnancem. 2829 Rekreace a dovolená, kultura, vzdělávání a sport Zaměstnavatel může přispívat svým zaměstnancům z FKSP na rekreaci, dovolenou, kulturní nebo sportovní akce a to buď celou úhradou, nebo s částečným podílem zaměstnance. Tab. č. 7: Rekreace a dovolená, kultura, vzdělávání a sport MD D 1. Nákup rekreačního poukazu, vstupenky 243 a) podíl z FKSP 412.AU b) podíl zaměstnance Úhrada podílu zaměstnance Zdroj: vlastní zpracování dle [13] Penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření V tomto případě vzniká nejprve závazek za pojišťovnou, který je u zaměstnance strháván ze mzdy a následně placen z běžného účtu a v případě zaměstnavatele je předepsán z FKSP a placen z prostředků na účtu FKSP [13]. Tab. č. 8: Penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření MD D 1. Příspěvek zaměstnance (srážkou ze mzdy) Příspěvek zaměstnavatele z FKSP 412.AU Poukázání příspěvku penzijnímu fondu a) celková částka 378 b) část hrazená zaměstnancem 241 c) z prostředků FKSP 243 Zdroj: vlastní zpracování dle [13] 2930 Dary Dary zaměstnancům jsou vždy placeny z účtů FKSP [13]. Tab. č. 9: Dary MD D 1. Za mimořádnou aktivitu ve prospěch zaměstnavatele 412.AU Pracovní výročí 412.AU Životní výročí 412.AU První odchod do důchodu 412.AU 243 Zdroj: vlastní zpracování dle [13] Sociální fond Používají ho organizace, které se neřídí vyhláškou č. 114/2002 Sb. a vyhláškou č. 310/1995 Sb. Jedná se tedy o obchodní korporace, podnikatele nebo také obce, na které se nevztahuje vyhláška č. 114/2002 Sb [14]. Tvorba fondu Tvoří se ze zisku po zdanění, takže jej nelze tvořit na vrub daňově uznatelných výdajů. Jinak však nejsou pro tvorbu stanovena žádná pravidla. Tam, kde působí odborová organizace, je vhodné, aby se způsob tvorby a čerpání zanesl do kolektivní smlouvy organizace. Pokud ve společnosti odborová organizace není nebo se tvorba a čerpání nezanese do kolektivní smlouvy, pak rozhoduje o tvorbě přímo organizace [14]. Předpis účtování Při účtování o sociálním fondu se využívá účet 427 Ostatní fondy. Jak již bylo zmíněno, k vytvoření tohoto fondu je nutný zisk, který se eviduje na účtu 431 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení. Rozdělení zisku vyplývá ze společenské smlouvy a je nutné schválení valnou hromadou [15]. Seznam použitých účtů dle účtového rozvrhu pro podnikatele: 221 Bankovní účty 325 Ostatní závazky 3031 427 Ostatní fondy 431 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 701 Počáteční účet rozvažný Tab. č. 10: Účtování sociálního fondu MD D 1. Zaúčtování zisku [15] Tvorba rezervního fondu Přímá úhrada za poukazy na rekreaci [16] Faktura za rehabilitační poukazy ze sociálního fondu Úhrada faktury Zdroj: vlastní zpracování dle [20, 21] Účtování na vrub nákladů V případě, že zaměstnavatel nemůže poskytovat benefity z fondů, mohou být tyto příspěvky poskytovány na vrub nákladů. Poté se musí rozlišovat na náklady daňové a nedaňové. Podle toho, o jaký náklad se jedná, se volí příslušný účet. V případě nákladů daňových náleží účet 527 Zákonné sociální náklady, a pokud se jedná o nedaňové náklady, tak účet 528 Ostatní sociální náklady. Příklady účtování uvádí Lukášková [16]. Seznam použitých účtů dle účtového rozvrhu pro podnikatele: 211 Pokladna 213 Ceniny 221 Bankovní účty 325 Ostatní závazky 333 Ostatní závazky k zaměstnancům 335 Pohledávky za zaměstnanci 527 Zákonné sociální náklady 528 Ostatní sociální náklady 3132 V následující tabulce jsou uvedeny příklady nákladů, které se účtují na vrub nákladů a jsou tedy daňově uznatelné. Tab. č. 11: Účtování na vrub nákladů - uznatelné Daňově uznatelné náklady MD D 1. Předpis životního pojištění Úhrada pojistného Odborný seminář pro zaměstnance Úhrada semináře Zdroj: vlastní zpracování dle [16] V tabulce č. 12 jsou naopak uvedeny náklady daňově neuznatelné účtované na vrub nákladů. Tab. č. 12: Účtování na vrub nákladů - neuznatelné Daňově neuznatelné náklady MD D 1. Faktura za vstupenky na divadelní festival Úhrada faktury Nákup vitamínů za hotové Zdroj: vlastní zpracování dle [16] V případě stravenek, které jsou uvedeny v tabulce, se při účtování na vrub nákladů, mohou vyskytnout náklady daňově uznatelné i neuznatelné. Za neuznatelné náklady se považuje příspěvek nad zákonných 55 %. Tab. č. 13: Účtování stravenek na vrub nákladů Účtování stravenek na vrub nákladů MD D 1. Nákup stravenek za hotové Výdej stravenek zaměstnancům: a) příspěvek zaměstnavatele do 55 % b) příspěvek zaměstnavatele nad 55 % c) předpis zaměstnanci Zdroj: vlastní zpracování dle [17] I v tomto případě je účtován podíl zaměstnance na stravenkách, který se v praxi vyskytovat nemusí. 3233 1.5 Zaměstnanecké benefity z daňového hlediska Tato kapitola se zabývá daňovou výhodností zaměstnaneckých benefitů ze strany zaměstnavatele a zaměstnance, která vychází ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. U zaměstnaneckých benefitů řešíme z daňového hlediska 3 režimy daňový režim výdajů, příjmů a odvodový režim příjmů. V případě daňového režimu výdajů se jedná o daňovou výhodu na straně zaměstnavatele, daňový režim příjmů zkoumá výhodnost na straně zaměstnance a odvodový režim řeší oba. Pokud dojde k souběhu všech tří výhod, jedná se mimořádné zvýhodněné benefity. Pokud je výhoda jen u některé strany, pak se jedná o částečně zvýhodněné benefity [8]. Především sledujeme daňový režim na straně zaměstnavatele, kdy se může jednat o právnickou nebo fyzickou osobu. Tento režim se řídí zákonem o daních z příjmů, kde je přímo určen výdaj zaměstnavatele nebo limit, který může být maximálně použit. Případně je v zákoně uvedeno, že se jedná o výdaj nedaňový nebo výdaj daňový za splnění vymezených zákonných podmínek. Zákon také umožňuje sjednat si některé výdaje jako daňové v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpisu [8]. Dále sledujeme daňový režim na straně zaměstnance, kdy se může jednat buď o příjem osvobozený od daně z příjmu fyzických osob, nebo o příjem zdaňovaný daní z příjmů fyzických osob. Dále je nutné sledovat, zda je příjem součástí vyměřovacího základu pro odvod sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění. [8] Dále práce řeší vybrané zaměstnanecké benefity z hlediska jejich daňové a odvodové výhodnosti. U zaměstnanců, zda je příjem osvobozen nebo zda je součástí mzdy. U zaměstnavatele pak, zda jsou náklady daňově uznatelné či neuznatelné. Příspěvky na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění U zaměstnavatele se jedná o daňově uznatelný výdaj bez ohledu na výši příspěvku, pokud jejich poskytování vyplývá z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu, pracovní nebo jiné smlouvy. 3334 Na straně zaměstnance je osvobozena od daně z příjmů fyzických osob platba od zaměstnavatele v celkovém úhrnu nejvýše Kč ročně. Tento příspěvek není součástí vyměřovacích základů pro pojistné [8]. Nově od roku 2015 dochází k omezení daňových výhod u příspěvku na soukromé životní pojištění. Limit Kč ročně zůstal zachován. Změnily se však podmínky u smluv. Nově se osvobození vztahuje pouze na smlouvy, které neumožní výběr dříve než po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně ne dříve, než poplatník dosáhne věku 60 let [18]. Platba zaměstnavatele na provoz vlastního stravovacího zařízení U zaměstnavatele se jedná o daňový výdaj bez limitu. U zaměstnance je to nepeněžní příjem, který je osvobozen od daně z příjmů bez limitu [8]. Příspěvek zaměstnavatele na stravování zajišťované prostřednictvím jiných subjektů (stravenky) Na straně zaměstnavatele se jedná o daňově uznatelný výdaj dle zákona o dani z příjmu až do výše 55 % ceny jednoho jídla za jednu směnu, maximálně však do výše 70 % stravného vymezeného pro zaměstnance v 6 odst. 7 písm. a) při trvání pracovní cesty 5 až 12 hodin. Pro rok 2015 přísluší zaměstnanci stravné při pracovní cestě 5 až 12 hodin Kč, pokud není ve vnitřní směrnici upraveno jinak. Na straně zaměstnance je příjem osvobozen bez limitu [8]. Vzdělání U zaměstnavatele se jedná o daňový výdaj podle 24 odst. 2 písm. j) bod 3 zákona o daních z příjmů, pokud náklady na provoz vlastního vzdělávacího zařízení nebo náklady spojené s odborným rozvojem zaměstnanců souvisejí s předmětem činnosti zaměstnavatele. U zaměstnance jsou tato nepeněžní plnění osvobozena od daně z příjmu [13]. 3435 Přechodné ubytování Zaměstnavatel může do daňových výdajů zahrnout částku dohodnutou v kolektivní či jiné smlouvě. Tato částka tedy není zákonem limitována. Na straně zaměstnance je však limit, do kterého je přechodné ubytování osvobozeno od daně. Podle 6 odst. 9 písm. i) zákona o daních z příjmů činí limit Kč [13]. Kultura, rekreace, tělovýchova a zájmy Dle 25 odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů jsou tyto náklady pro zaměstnavatele daňově neuznatelné, může je tedy hradit pouze z FKSP, sociálního fondu, ze zisku po zdanění anebo na vrub nedaňových nákladů [13]. Z pohledu zaměstnance jsou tato nepeněžní plnění poskytována z FKSP, sociálního fondu nebo zisku po zdanění osvobozeny dle 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů. V případě, že se jedná o poskytnutí rekreace (zájezdů) je stanoven limit, který činí Kč za kalendářní rok, do kterého je nepeněžní plnění osvobozeno. Posuzujese i plnění poskytnuté rodinným příslušníkům. Pokud částka přesáhne tento limit, jedná se o zdanitelný příjem [13]. Dary bezúplatná plnění Od se změnila terminologie v zákoně o daních z příjmů. Dary jsou zahrnuty do širšího pojmu bezúplatná plnění. Ve vyhlášce č. 114/2002 Sb. a č. 310/1995 Sb. se terminologie nemění a zůstává pojem dary [13]. Z pohledu zaměstnavatele jsou dary daňově neuznatelným nákladem podle 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů. Výjimku tvoří a za bezúplatné plnění se nepovažuje reklamní nebo propagační předmět, který je opatřen jménem nebo ochrannou známkou, jehož hodnota bez daně z přidané hodnoty nepřesahuje 500 Kč a který není s výjimkou tichého vína předmětem spotřební daně [13]. Dary, které zaměstnavatel poskytne při příležitosti jubilea nebo dárcům krve může poskytovat pouze z FKSP, sociálního fondu, ze zisku po zdanění anebo na vrub nedaňových nákladů. Z FKSP se poskytují dary podle 14 vyhlášky č. 114/2002 Sb. Lze poskytovat dary peněžní i věcné. Celková výše darů nesmí přesáhnout 15 % ze základního 3536 přídělu. Pokud se limit nevyčerpá, může se použít v dalším roce nad stanovený limit [13]. U zaměstnance je dle 6 odst. 9 písm. g) zákona o daních z příjmů od daně osvobozen bezúplatný příjem z FKSP (vyhlášky č. 114/2002 Sb. a č. 310/1995 Sb.), u zaměstnavatelů, na které se tento předpis nevztahuje, hodnota bezúplatného plnění poskytovaného ze sociálního fondu nebo ze zisku po zdanění nebo na vrub nákladů, do výše Kč. Částka, která převyšuje stanovený limit je u zaměstnance zdanitelným příjmem [13]. Od roku 2015 je u fyzických osob osvobozený příjem ve formě daru reklamního předmětu, opatřeného jménem nebo ochrannou známkou dárce, pokud hodnota daru nepřesáhne 500 Kč [18]. Odstupné, dovolená a náhrada mzdy v době dočasné pracovní neschopnosti Všechny tyto výdaje jsou na straně zaměstnavatele dle 24 odst. 2 písm. j) bod 5 zákona o daních z příjmů daňově uznatelným nákladem v rozsahu vyplývajícím z kolektivní nebo jiné pracovní smlouvy [13]. Na straně zaměstnance se vždy jedná o zdanitelný příjem, rozdíl je pouze v tom, zda se příjem zahrnuje do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění. Podle 6 odst. 9 písm. t) zákona o daních z příjmů je u zaměstnance osvobozen příjem v podobě náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost, do výše minimálního nároku podle 192 odst. 3 zákoníku práce [13]. Poskytování nealkoholických nápojů na pracovišti a občerstvení Na straně zaměstnance je dle 6 odst. 9 písm. b) a c) zákona o daních z příjmů tento příjem osvobozen v případě, že se jedná o nepeněžní formu a ke konzumaci dochází na pracovišti. V případě, že podmínky splněny nejsou, musí být částka zahrnuta do základu daně a je i součástí vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Pro zaměstnavatele je tato částka vždy daňově neuznatelná [3]. 3637 Ochranné pracovní prostředky, pracovní oblečení a obuv, mycí, čistící a desinfekční prostředky a ochranné nápoje Dle 24 odst. 2 písm. j) zákona o daních z příjmů se u zaměstnavatele jedná o daňový výdaj. U ochranných nápojů, které slouží k ochraně zdraví ve ztížených podmínkách (horko, chlad, fyzicky náročná práce) je jejich hodnota daňově uznatelná. Je ovšem nutné dodržení nařízení vlády č. 178/2001 Sb., kde jsou stanoveny podmínky čerpání. Ve většině případů slouží jako ochranný nápoj nesycená voda. Pro zaměstnance tento příjem není předmětem daně [3]. Prodej zboží či služby za cenu nižší než je cena obvyklá Na straně zaměstnance se příjmem dle 6 odst. 3 zákona o daních z příjmů rozumí částka, která představuje rozdíl mezi standartní prodejní cenou a cenou, za kterou se výrobek nebo služba prodává zaměstnanci. Tento rozdíl je zahrnován do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění a zároveň je zdanitelným příjmem zaměstnance [3]. U zaměstnavatele nemá tento benefit žádný vliv na základ daně [3]. Bezplatné poskytnutí osobního automobilu k soukromým účelům V případě zaměstnance, který dostává jako benefit osobní automobil se za příjem dle 6 odst. 6 zákona a daních z příjmů považuje částka ve výši 1 % vstupní ceny vozidla za každý započatý kalendářní měsíc, min. však Kč. Tento příjem je tedy součástí vyměřovacího základu pro výpočet sociálního a zdravotního pojištění a stává se základem daně pro výpočet zálohy na daň z příjmu [18]. U zaměstnavatele poskytnutí osobního automobilu zaměstnanci nijak neovlivní základ daně. Odpisy vozidla jsou daňově uznatelné a další náklady spojené s vozidlem také. Náklady na pohonné hmoty jsou daňově uznatelné pouze v případě, že slouží pro pracovní účely, pro soukromé účely si je zaměstnanec musí hradit sám, pro zaměstnavatele by byli daňově neuznatelné. Pokud by však bylo poskytování pohonných hmot pro soukromé účely upraveno kolektivní smlouvou, byly by i tyto náklady daňové uznatelné. Poskytování pohonných hmot je nepeněžní příjem, který vstupuje do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění [9]. 3738 Doprava zaměstnanců do a ze zaměstnání Na straně zaměstnance vstupuje do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění a podléhá dani z příjmu. Na straně zaměstnavatele se jedná o daňově uznatelný náklad podle 24 odst. 2 písm. j, bod 5, pouze v případě, že bude upraveno kolektivní nebo jinou smlouvou [9]. Půjčky Na straně zaměstnance byl pro rok 2015 stanoven limit, do kterého je příjem z bezúročné zápůjčky od zaměstnavatele osvobozen, v úhrnné výši jistiny do Kč [18]. Zaměstnanecké akcie Akcie vydávaná akciovou společností je dle zákona o obchodních korporacích č. 90/2012 Sb. cenný papír, s nimiž jsou spojena práva akcionáře. Mezi tyto práva patří i možnost podílet se na zisku, na řízení společnosti nebo na likvidačním zůstatku. Stanovy společnosti mohou určit, že zaměstnanci mohou nabývat akcie za zvýhodněných podmínek. V tom případě zaměstnanec nemusí splatit celý emisní kurz akcie. Rozdíl mezi cenou pro zaměstnance a emisním kurzem musí být pokryt z vlastních zdrojů společnosti [19]. Z daňového hlediska jsou zaměstnanecké akcie pro zaměstnance poměrně výhodné, protože při nabytí se nejedná o daňový příjem. Daňový příjem vzniká až při prodeji akcií, kdy je nutno uhradit daň. Pokud však přesáhne doba mezi nabytím a převodem akcie dobu 3 let je příjem osvobozen od daně z příjmu. Osvobození se však týká jen těch, kteří nemají celkový podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti 5 % a více v posledních 24 měsících [18]. Dividendy spadají do 8 Příjmy z kapitálového majetku zákona o daních z příjmů a jsou zdaněny 15 % sazbou daně [18]. 3839 1.6 Vývoj oblíbenosti zaměstnaneckých benefitů v ČR v letech Svaz průmyslu a dopravy ČR a ING Pojišťovna každý rok provádí průzkum v poskytování zaměstnaneckých benefitů firmami. Z jejich posledního výzkumu vyplynulo, že jsou na tom firmy po ekonomické stránce lépe, a proto mohou poskytovat vyšší mzdu, nabírat nové zaměstnance a také poskytovat více v oblasti benefitů. V posledním roce tedy vyplynulo, že nejvíce zaměstnavatelé poskytují v rámci benefitů mobilní telefon a příspěvek na vzdělávání [20]. Za posledních 5 let, které se ve výzkumu porovnávali, se ukázalo, že roste zájem o vzdělání, příspěvek na životní pojištění a také zaměstnavatelé ve větší míře přispívají na zdraví svých zaměstnanců. Naopak zájem o stravenky v období 5 let poklesl [20]. Obr. č. 2: Vývoj zaměstnaneckých benefitů 2010 až 2014, zdroj [21] Z výsledků výzkumu se ukázalo, že ekonomicky stabilní firmy ve větší míře přispívají na penzijní připojištění a spoření nebo životní pojištění, tedy do dlouhodobých benefitů. 39 Zobrazit více
Systém ASPI - stav k 7.1.2008 do částky 119/2007 Sb. a 49/2007 Sb.m.s. Obsah a text 114/2002 Sb. - poslední stav textu Změna: 510/2002 Sb. Změna: 100/2006 Sb. Změna: 100/2006 Sb. (část) Změna: 355/2007 Více VYHLÁŠKA Ministerstva financí. č. 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb
VYHLÁŠKA Ministerstva financí č. 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb ze dne 27. března 2002 Ministerstvo financí stanoví podle 48 odst. 6 a 60 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech Více Aktuální trendy v náboru zaměstnanců
Aktuální trendy v náboru zaměstnanců Benefity jako nástroj pro získávání zaměstnanců pohledem daňového poradce Ing. Simona Fialová, MBA Praha 11.9.2014 OSNOVA I.Náklady na benefity II. Oblasti poskytování Více 9/2.2 Fond kulturních a sociálních potřeb (FKSP)
Fondy příspěvkové organizace str. 1 PO Fond kulturních a sociálních potřeb (FKSP) Tvoří ho příspěvkové organizace a organizační složky státu. Územní samosprávné celky mohou tvořit sociální fond podle pravidel, Více snahou zaměstnavatele je udržet si schopné zaměstnance motivace mzdou je sice účinná, ale je drahá jak pro zaměstnavatele, tak pro zaměstnance můžeme
Zaměstnanecké benefity - obecné principy RNDr. Ivan BRYCHTA snahou zaměstnavatele je udržet si schopné zaměstnance motivace mzdou je sice účinná, ale je drahá jak pro zaměstnavatele, tak pro zaměstnance Více 4 Příspěvky na provoz zařízení, která slouží. kulturnímu a sociálnímu rozvoji zaměstnanců.
4 Příspěvky na provoz zařízení, která slouží kulturnímu a sociálnímu rozvoji zaměstnanců (1) Z fondu lze přispívat na náklady na provoz kulturních zařízení, rekreačních zařízení, sportovních a tělovýchovných Více 4 Příspěvky na provoz zařízení, která slouží. kulturnímu a sociálnímu rozvoji zaměstnanců.
4 Příspěvky na provoz zařízení, která slouží kulturnímu a sociálnímu rozvoji zaměstnanců (1) Z fondu lze přispívat na náklady na provoz kulturních zařízení, rekreačních zařízení, sportovních a tělovýchovných Více Tvorba a čerpání. Uvolnil:: MK. Distribuce: Intranet. Účinnost od: Garant: R PLP. Verze: 03. Schválil: R PLP.
Tvorba a čerpání z FKSP Obsah: Účel... 2 1. Platnost dokumentu... 2 2. Použité zkratky a pojmy... 2 3. Postup při čerpání FKSP... 2 3.1 Tvorba fondu... 2 3.2 Pravidla hospodaření s fondem... 2 3.3 Použití Více Zásady pro čerpání a použití prostředků FKSP
ZÁKLADNÍ UMĚLECKÁ ŠKOLA PhDr. ZBYŇKA MRKOSE, BRNO, DOŠLÍKOVA 48 ZÁSADY ČERPÁNÍ FONDU KULTURNÍCH A SOCIÁLNÍCH POTŘEB ROK 2014 od 11. března 2014 do 31. prosince 2014 2 VNITŘNÍ PŘEDPIS Část: 26 Základní Více II. část - Vyměřovací základ úhrn příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnanci
Obsah 3 OBSAH 1. ŘÍZENÍ LIDSKÝCH ZDROJŮ...11 Slovníček ke kapitolám 1 až 3...12 Použité zkratky...18 1.1 POTŘEBUJEME, CHCEME NEBO NECHCEME PERSONÁLNÍ STRATEGIE?...19 1.1.1 Strategie rozvoje lidských zdrojů Více Pravidla tvorby a pokyny pro hospodaření se sociálním fondem Regionální rady regionu soudržnosti Severovýchod na rok 2014
Příloha č. 2, bod 43-20/2013 Pravidla tvorby a pokyny pro hospodaření se sociálním fondem Regionální rady regionu soudržnosti Severovýchod na rok 2014 43. zasedání Výboru Regionální rady regionu soudržnosti Více snahou zaměstnavatele je udržet si schopné zaměstnance motivace mzdou je sice účinná, ale je drahá jak pro zaměstnavatele, tak pro zaměstnance můžeme
Zaměstnanecké benefity - konkrétní možnosti zaměstnavatele RNDr. Ivan BRYCHTA snahou zaměstnavatele je udržet si schopné zaměstnance motivace mzdou je sice účinná, ale je drahá jak pro zaměstnavatele, Více Obsah. Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci... 10 Úvod... 13 1 VÝZNAM ZAMĚSTNANECKÝCH BENEFITŮ... 15
Obsah Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci.................... 10 Úvod........................................................... 13 1 VÝZNAM ZAMĚSTNANECKÝCH BENEFITŮ.................... Více 2.5 Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP)
2.5 Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP) Příjmy ze závislé činnosti jsou zejména: - příjmy z pracovněprávního nebo obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce je povinen dbát příkazu plátce ( 6 Více Pravidla Ústavu biologie obratlovců AV ČR, v.v.i. pro hospodaření s fondy
Pravidla Ústavu biologie obratlovců AV ČR, v.v.i. pro hospodaření s fondy Čl. 1 Úvodní ustanovení 1. Hospodaření Ústavu biologie obratlovců AV ČR, v.v.i. (dále jen VVI ) se řídí 21 30 zákona č. 341/2005 Více Daňová podpora stravování ANO či NE?
ODMĚŇOVÁNÍ PRACOVNÍKŮ Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business In České Budějovice Tento učební materiál vznikl v rámci projektu "Integrace a podpora Více Financování a ekonomické řízení
Financování a ekonomické řízení Mimorozpočtové prostředky zásady, realizace Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost Název projektu: Inovace magisterského studijního programu Fakulty ekonomiky Více Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 704 Fondy účetní jednotky
Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 704 Fondy účetní jednotky 1. Cíl Cílem tohoto standardu je stanovit podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, Více Zásady pro hospodaření se sociálním fondem Příloha k Pravidlům pro hospodaření AsÚ AV ČR, v.v.i. s fondy
Zásady pro hospodaření se sociálním fondem Příloha k Pravidlům pro hospodaření AsÚ AV ČR, v.v.i. s fondy Zdroje fondu tvoří: 1. Zdroje fondu a) základní příděl na vrub nákladů AsÚ ve výši 2% z ročního Více SMĚRNICE. S M Ě R N I C E k tvorbě a čerpání FKSP. SOŠT a SOU Louny, PO. Účinnost předpisu: Pořadové číslo: 2/2010. Název předpisu: Změny:
SOŠT a SOU Louny, PO SMĚRNICE Účinnost předpisu: 14.1. 2010 Pořadové číslo: 2/2010 Správce předpisu: Ekonomický útvar Název předpisu: S M Ě R N I C E k tvorbě a čerpání FKSP Změny: p.č. č. předpisu název Více SMĚRNICE. S M Ě R N I C E k tvorbě a čerpání FKSP. SOŠ, Louny, PO. Účinnost předpisu: 01.01. 2011 Pořadové číslo: 3/2011. Název předpisu: Změny:
SOŠ, Louny, PO SMĚRNICE Účinnost předpisu: 01.01. 2011 Pořadové číslo: 3/2011 Správce předpisu: Ekonomický útvar Název předpisu: S M Ě R N I C E k tvorbě a čerpání FKSP Změny: p.č. č. předpisu název předpisu Více Změny ve zdaňování fyzických osob
Změny ve zdaňování fyzických osob Změny ve zdaňování fyzických osob I. Snížení sazby daně z příjmů fyzických osob na 15 % v roce 2008 a 12,5 % Zrušení progresivní sazby, zavedení lineární sazby Změna kalkulace Více SMĚRNICE č.1/2013 pro tvorbu a užití Sociálního fondu města Frýdlantu nad Ostravicí
Příloha č. 3 Zásady tvorby a čerpání sociálního fondu Zásady tvorby a čerpání sociálního fondu I. Zmocňovací ustanovení Sociální fond je účelový peněžní fond, který město Hranice zřizuje dle 5 zákona č. Více ODMĚŇOVÁNÍ A BENEFITY
ODMĚŇOVÁNÍ A BENEFITY HLAVNÍ CÍLE POLITIKY ODMĚŇOVÁNÍ Poskytnout spravedlivý, transparentní a jednoduchý systém odměňování zaměřený na výkon Zajistit, aby osobní náklady společnosti byly vynakládány s Více Inovace bakalářského studijního oboru Aplikovaná chemie http://aplchem.upol.cz
http://aplchem.upol.cz CZ.1.07/2.2.00/15.0247 Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky. KFC/PEM Přednáška č 5 a 6 Mzdy a srážky z mezd, odměňování, Více 3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými
3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými Náklady z hlediska účetního Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz Více Vnitřní předpis FKSP Zásady o hospodaření s prostředky FKSP na rok 2016
Základní škola a Mateřská škola Olomouc, Dvorského 33 příspěvková organizace 77900 Olomouc Svatý Kopeček IČ 70631042 Vnitřní předpis FKSP Zásady o hospodaření s prostředky FKSP na rok 2016 Tyto zásady Více NÁVRH NA SNÍŽENÍ NÁKLADŮ V KAPITÁLOVÉ SPOLEČNOSTI
VYSOKÉ UČENÍ TECHNICKÉ V BRNĚ BRNO UNIVERSITY OF TECHNOLOGY FAKULTA PODNIKATELSKÁ ÚSTAV FINANCÍ FACULTY OF BUSINESS AND MANAGEMENT INSTITUTE OF FINANCES NÁVRH NA SNÍŽENÍ NÁKLADŮ V KAPITÁLOVÉ SPOLEČNOSTI Více Obsah. 1. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 11
Obsah 1. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 11 1.1 Hmotný majetek v účetnictví a u daně z příjmů 11 1.1.1 Hmotný majetek 11 1.1.2 Dlouhodobý hmotný majetek (DHM) 12 1.1.2.1 Vymezení 12 1.1.2.2 Schéma Více Pravidla hospodaření
Pravidla hospodaření Příloha 2 ke Statutu VŠE Článek 1 Úvodní ustanovení Hospodaření VŠE se řídí zejména zákonem a ostatními zvláštními právními předpisy 1) a rozhodnutími o poskytování příspěvků a dotací, Více Aspekty řízení vlastního podniku
Aspekty řízení vlastního podniku Osnova: Živnostenské podnikání Proces založení Volba místa podnikání Kroky po založení živnosti Proces řízení provozu živnosti Proces ukončení provozu živnosti Obchodní Více Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a Státním rozpočtem ČR InoBio CZ.1.07/2.2.00/28.0018
Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a Státním rozpočtem ČR InoBio CZ.1.07/2.2.00/28.0018 Odměňování pracovníku a výpočet mzdy Ekonomika lesního hospodářství 5. cvičení Odměňování Více Přednáška č. 10 MZDY A ZAMĚSTNANCI
Přednáška č. 10 MZDY A ZAMĚSTNANCI Pojem mzda, struktura hrubé mzdy Pojistné na SZ a ZP Daň z příjmů ze závislé činnosti Účtování mezd Zálohy, pohledávky a závazky Mzdová evidence 1 Základní mzda Úkolová Více SLUŽEBNÍ PŘEDPIS vedoucího služebního úřadu č. 28,
Agentura pro podnikání a inovace Žitná 566/18, 120 00 Praha 2 Dne 21.12.2016 Čj. API/02839/16 SLUŽEBNÍ PŘEDPIS vedoucího služebního úřadu č. 28, který určuje zásady pro tvorbu, používání a hospodaření Více Organizační směrnice č. 53/2013/SŘ. Zásady čerpání fondu kulturních a sociálních potřeb
Organizační směrnice č. 53/2013/SŘ Zásady čerpání fondu kulturních a sociálních potřeb Čj.: SŠNM/2448/2013 Zpracoval: Ing. Martin Tichý, zástupce ředitelky pro Útvar Ekonomika a provoz Schválila: PaedDr. Více Rozpočet služby, uznatelné náklady na co, je možné finanční podporu prostřednictvím kraje žádat (dotace od MPSV)
Rozpočet služby, uznatelné náklady na co, je možné finanční podporu prostřednictvím kraje žádat (dotace od MPSV) Finanční prostředky lze použít pouze na úhradu nákladů souvisejících s poskytováním základních Více Daň z příjmů právnických osob v roce 2008. Petr Neškrábal 30. ledna 2008
Daň z příjmů právnických osob v roce 2008 Petr Neškrábal 30. ledna 2008 Sazba daně 21% od 1. 1. 2008 20% od 1. 1. 2009 19% od 1. 1. 2010 Pro stanovení daně se použije sazba daně účinná k prvnímu dni zdaňovacího Více Poznámka: Od 1.1.2006 zanikl u odbytného nárok na daňový odpočet a daňové úlevy získané po 1.1.2006 se v případě odbytného dodaňují
Přehled základních daňových ustanovení v oblasti penzijního připojištění účinných od 1. 1. 2008 po novele zákona o dani z příjmů realizované zákonem č. 261/2007 Sb. 1. Daňové úlevy účastníků penzijního Více Český účetní standard č. 301 Účty a zásady účtování na účtech
Strana 464 52 České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 503/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů (dále jen České účetní standardy pro zdravotní pojiš ovny ) 1. Cíl Cílem Více FINANČNÍ PRÁVO DANĚ Z PŘÍJMŮ. 4. seminář 29. října 2015
FINANČNÍ PRÁVO DANĚ Z PŘÍJMŮ 4. seminář 29. října 2015 Daně z příjmů Daně z příjmů úvod, legislativa daně z příjmů právnických osob, odpisy, společná ustanovení. Zákon o daních z příjmů Daně z příjmů fyzických Více P R A V I D L A RADY MĚSTA LOUN. č. P4/2014. pro tvorbu a použití sociálního fondu města Loun
P R A V I D L A RADY MĚSTA LOUN č. P4/2014 pro tvorbu a použití sociálního fondu města Loun duben 2014 Článek 1 Účel fondu Pro uspokojení některých dalších nároků zaměstnanců v pracovním poměru k zaměstnavateli Více o fondu zaměstnavatele
Regionální rada regionu soudrţnosti Severozápad Úřad Regionální rady Bc. Jana Havlicová ředitelka úřadu Platnost od: 1. 1. 2014 Účinnost od: 2. 1. 2014 Vypracovala: Bc. Ivana Klotzová Počet vyhotovení: Více 3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými
3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými Náklady z hlediska účetního Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz Více 5/2.5 Náhrada mzdy, platu nebo odměny při dočasné pracovní neschopnosti
Účetnictví, daně & mzdy v příspěvkové organizaci str. 1 PO Náhrada mzdy, platu nebo odměny při dočasné pracovní neschopnosti Od 1. 1. 2009 se změnily podmínky pro vyplácení dávek v nemoci a při karanténě. Více OBSAH 1. DlouhoDobý nehmotný a hmotný majetek 11
OBSAH 3 OBSAH 1. DlouhoDobý nehmotný a hmotný majetek 11 1.1 Hmotný majetek v účetnictví a u daní z příjmů 11 1.1.1 Hmotný majetek 11 1.1.2 dlouhodobý hmotný majetek (dhm) 12 1.1.2.1 Vymezení 12 1.1.2.2 Více Výdaje na pracovní a sociální podmínky zaměstnanců a jejich posuzování z hlediska daní z příjmů a pojistného dle právních předpisů
ČMKOS Výdaje na pracovní a sociální podmínky zaměstnanců a jejich posuzování z hlediska daní z příjmů a pojistného dle právních předpisů aktualizace pro rok 2015 Obsah Úvod (str. 3 7) Změny v zákoně o Více OBCHODNÍ AKADEMIE MATURITNÍ OTÁZKY OD 2011/12
MATURITNÍ OTÁZKY Z ÚČETNICTVÍ OD 2011/12 EKONOMICKÉ LYCEUM 1. Právní úprava účetnictví Předmět a význam účetnictví Základní právní normy Zákon o účetnictví České účetní standardy - funkce Směrná účtová Více Příklady a postupy pro mzdové účetní 2015
Příklady a postupy pro mzdové účetní 2015 Ing. Růžena Klímová Ing. Karel Janoušek (kap. 3.4) Jaroslava Pfeilerová (kap. 6) Redakční uzávěrka: 9. 1. 2015 Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o. Evropská Více III. PRÁVNÍ ÚPRAVA JEDNATELŮ A JEJICH ODMĚŇOVÁNÍ
III. PRÁVNÍ ÚPRAVA JEDNATELŮ A JEJICH ODMĚŇOVÁNÍ 3.1 Uzavření smluv s jednateli Společnost s ručením omezeným je právnickou osobou, která nemůže sama jednat a proto za ni musí jednat někdo jiný. Podle Více PRAVIDLA HOSPODAŘENÍ ČVUT
Příloha č. 4 ke statutu ČVUT PRAVIDLA HOSPODAŘENÍ ČVUT Článek 1 Obecná ustanovení 1. V oblasti hospodaření se ČVUT řídí zákonem, dalšími obecně závaznými právními předpisy, vnitřními předpisy ČVUT a příkazy Více Interní normativní akt volených orgánů kraje směrnice SOCIÁLNÍ FOND. Statut Sociálního fondu Jihomoravského kraje
Jihomoravský kraj Krajský úřad Jihomoravského kraje Žerotínovo nám. 3/5 Brno OBSAH: Interní normativní akt volených orgánů kraje směrnice SOCIÁLNÍ FOND Statut Sociálního fondu Jihomoravského kraje Evidenční Více Předmluva... XI Přehled zkratek...xii
Obsah Předmluva................................................... XI Přehled zkratek...............................................xii Díl 1 Úvod do účetnictví účetní jednotky a principy vedení účetnictví Více DDM a ZpDVPP Vila Doris Šumperk 17. listopadu 2, Šumperk 787 01 tel.: 0649-21 42 12,13,14 fax: 0649 214214 e-mail: vila@doris.cz
DDM a ZpDVPP Vila Doris Šumperk 17. listopadu 2, Šumperk 787 01 tel.: 0649-21 42 12,13,14 fax: 0649 214214 e-mail: vila@doris.cz Strana 1 (celkem 5) http://www.doris.cz SMĚR ICE k nakládání s prostředky Více PRAVIDLA HOSPODAŘENÍ ČVUT
Příloha č. 4 ke statutu ČVUT PRAVIDLA HOSPODAŘENÍ ČVUT Článek 1 Obecná ustanovení 1. V oblasti hospodaření se ČVUT řídí zákonem, dalšími obecně závaznými právními předpisy, vnitřními předpisy ČVUT a příkazy Více Tematické okruhy z předmětu Ekonomika a účetnictví obor Finanční služby
Tematické okruhy z předmětu Ekonomika a účetnictví obor Finanční služby 1. 2. 3. 4. 5. 6. a. Základní ekonomické pojmy potřeby, výroba, hospodářství, trh, nabídka, poptávka, tržní rovnováha b. Zúčtování Více NEWS 4/2011. News č. 4/2011 REFORMNÍ ZÁKONY PŘIPRAVOVANÉ VLÁDOU ČESKÉ REPUBLIKY
News č. 4/2011 REFORMNÍ ZÁKONY PŘIPRAVOVANÉ VLÁDOU ČESKÉ REPUBLIKY Současná vláda České republiky již od svého ustavení slibovala veřejnos reformu veřejných financí, jejímž cílem by mělo být zejména zastavení Více Tematické okruhy z předmětu Ekonomika a účetnictví obor Finanční služby
Tematické okruhy z předmětu Ekonomika a účetnictví obor Finanční služby 1. a) Daňová soustava definice, princip, význam daní, členění daní, základní daňové pojmy b) Zúčtování daní a dotací daň z příjmu, Více Čl. I. Úvodní ustanovení. Čl. II. Tvorba fondu. Čl. III. Používání fondu
PŘÍLOHA Č. 5 ZÁSADY PRO TVORBU A POUŽÍVÁNÍ SOCIÁLNÍHO FONDU Čl. I. Úvodní ustanovení 1. Tyto zásady upravují tvorbu, používání a hospodaření se sociálním fondem města Rakovníka (dále jen fond ). 2. Fond Více ***) nutné porovnat a upravit podle vyhlášky 500/2002, viz FIA-literatura sb174-02.pdf, a 500/2015, viz vyhláška 500-2015.pdf
, který vychází z předpisu: Opatření, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele, Ministerstvo financí podle 4 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění dalších předpisů, Více Možnosti finanční pomoci ke zmírnění následků povodní
Možnosti finanční pomoci ke zmírnění následků povodní I. Možnosti pomoci od zaměstnavatele 1. Pomoc z prostředků sociální fondu (nebo zisku po zdanění) Formou sociální vypomoci, sociální půjčky, půjčky Více Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/ FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ I
Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/03.0035 FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ I Osnova 01. Úvod do předmětu podstata a význam účetnictví, právní úprava účetnictví 02. Více ÚČETNICTVÍ DAŇOVÉ ODPISY ODPISY NEHMOTNÉHO MAJETKU ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDÁCH 1 6 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA
ÚČETNICTVÍ DAŇOVÉ ODPISY ODPISY NEHMOTNÉHO MAJETKU ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDÁCH 1 6 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA Daňové odpisy Řídí se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, 30 Doba odpisování činí minimálně: odpisová skupina Více PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE
Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Držitel certifikátu dle ISO 9001 PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE Předmět: ÚČETNICTVÍ Obor vzdělávání: 64-41-l/51 Podnikání - dálková forma Více Možnosti finanční pomoci ke zmírnění následků povodní (živelní pohromy)
Možnosti finanční pomoci ke zmírnění následků povodní (živelní pohromy) Českomoravská konfederace odborových svazů se intenzívně zajímá o průběh a následky živelné pohromy, která postihla některé regiony Více 5. KAPITOLA: SPECIFIKA ÚČTOVÁNÍ VE SPOLEČNOSTI S RUČENÍM OMEZENÝM A AKCIOVÉ SPOLEČNOSTI
ÚČETNICTVÍ 3 5. KAPITOLA: SPECIFIKA ÚČTOVÁNÍ VE SPOLEČNOSTI S RUČENÍM OMEZENÝM A AKCIOVÉ SPOLEČNOSTI Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business In České Více Daňový systém ČR. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Sociální pojištění 1. Rozhodné období, plátci pojistného, sazby a splatnost pojistného. 2. Vyměřovací základ zaměstnance a zaměstnavatele. 3. Vyměřovací základ OSVČ. Daňový Více ROZVAHA. v plném rozsahu ke dni (v Kč s přesností na dvě desetinná místa) IČ Netto b
Minimální závazný výčet informací podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů ROZVAHA v plném rozsahu ke dni 312.2014 (v Kč s přesností na dvě desetinná místa) IČ 00380504 Název, sídlo, Více Zvyšování kvality výuky technických oborů
Zvyšování kvality výuky technických oborů Klíčová aktivita VI.2 Vytváření podmínek pro rozvoj znalostí, schopností a dovedností v oblasti finanční gramotnosti Výukový materiál pro téma VI.2.1 Řemeslná Více Uznatelné výdaje v grantových projektech
Uznatelné výdaje v grantových projektech MPSV Praha, září 2005 Musí splňovat tato kriteria: Uznatelné výdaje obecná pravidla Typ výdaje: výdaj musí být vynaložen na činnosti v souladu s nařízeními Evropského Více Městská část Praha 12 Úřad městské části. ZÁSADY HOSPODAŘENÍ SE SOCIÁLNÍM FONDEM Úřadu městské části Praha 12
Příloha usnesení rady městské části Praha 12 č. 102.06.10 Městská část Praha 12 Úřad městské části ZÁSADY HOSPODAŘENÍ SE SOCIÁLNÍM FONDEM Úřadu městské části Praha 12 schválené usnesením rady č. 20.27.07 Více Téma 3: Náhrady výdajů a zdravotní pojištění
Téma 3: Náhrady výdajů a zdravotní pojištění 3.1 Náhrady výdajů poskytovaných zaměstnancům Zákoník práce 151 až 190 2 typy náhrad: - cestovní náhrady, - náhrady za opotřebení 3.1.1 Cestovní náhrady V praxi Více PRAKTICKÉ POZNATKY Z KONTROLNÍ A METODICKÉ ČINNOSTI V OBLASTI PERSONALISTIKY
KRAJSKÝ ÚŘAD PARDUBICKÉHO KRAJE PRAKTICKÉ POZNATKY Z KONTROLNÍ A METODICKÉ ČINNOSTI V OBLASTI PERSONALISTIKY Marie Kučerová TÉMATA: Platy od 1. 11. 2014 Příplatek za vedení Odměny dle 224 ZP Minimální Více Směrná účtová osnova. Příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb. Příloha č. 7. Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek
Směrná účtová osnova Příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb. Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013 - Software Více ***) nutné porovnat a upravit podle vyhlášky 500/2002, viz FIA-literatura sb pdf, a 500/2016, viz vyhláška pdf
, který vychází z předpisu: Opatření, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele, Ministerstvo financí podle 4 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění dalších předpisů, Více Jméno autora: Ing. Juraszková Marcela Datum vytvoření: 16. 11. 2012 Ročník: II. Vzdělávací oblast: Ekonomika a právo Vzdělávací obor: Podnikání
Jméno autora: Ing. Juraszková Marcela Datum vytvoření: 16. 11. 2012 Ročník: II. Vzdělávací oblast: Ekonomika a právo Vzdělávací obor: Podnikání Tematický okruh: Marketing a management Téma: Motivace Číslo Více VI.2.2 Zaměstnanci. VI. Sociální pojištění. Ing. Olga Krchovová
Ing. Olga Krchovová VI. Sociální pojištění VI.2.2 Zaměstnanci 3 odst. 1 písm. b) Zaměstnanci se pro účely zákona č. 589/1992 rozumějí zaměstnanci v pracovním poměru; za zaměstnance v pracovním poměru se Více DAŇOVÁ EVIDENCE. Rozdíl mezi daňovou evidencí a účetnictvím
DAŇOVÁ EVIDENCE Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti: Formou vedení DEV (DEV = daňovou evidencí) Formou vedení UČE (UČE = účetnictví) Formou paušálních výdajů (PV) Právní předpisy zákon o daních Více USNESENÍ č. 301 ze 43. schůze dne 20. prosince 2005
Parlament České republiky Poslanecká sněmovna výbor pro sociální politiku a zdravotnictví 4. volební období 2005 USNESENÍ č. 301 ze 43. schůze dne 20. prosince 2005 k vládnímu návrhu na vydání zákona, Více Kapitola 1 Základy účetnictví
Kapitola 1 Základy účetnictví SHRNUTÍ UČIVA AKTIVA jedná se o majetek, který účetní jednotka používá k podnikání. Aktiva zahrnují zejména peněžní prostředky, dlouhodobý majetek, zásoby a pohledávky. PASIVA Více Organizační směrnice
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Organizační směrnice Obsah: 1. Základní údaje o sdružení 2. Systém zpracování Více 3. Účtová třída - zúčtovací vztahy
3. Účtová třída - zúčtovací vztahy Zúčtovací vztahy - představují vztahy podniku k vnějšímu světu, které mají formu pohledávek nebo závazků. Členění umožňuje sledovat pohledávky a závazky z obchodního Více www.zlinskedumy.cz Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ
Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Název DUMu Stupeň a typ vzdělávání Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Více Za pomoci zákona o daních z příjmů odpovězte na následující otázky: 2. Vysvětlete, co znamená a kdy nastane zdanění starobních důchodů.
Pracovní list k DPFO Za pomoci zákona o daních z příjmů odpovězte na následující otázky: 1. Jaké příjmy jsou od daně z příjmů osvobozeny? 2. Vysvětlete, co znamená a kdy nastane zdanění starobních důchodů. Více Daňově uznatelné a neuznatelné výdaje (náklady) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Daňově uznatelné a neuznatelné výdaje Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu. 2. Daňově neuznatelné výdaje. Český daňový systém Jedná se o výdaje, resp. náklady, které jsou výdaji na: dosažení Více ŘÁDY ŠKOLY. Základní škola Slavkov u Brna, Komenského nám. 495, okr. Vyškov. část: 4. FKSP ZÁSADY ČERPÁNÍ. Vypracoval: Schválil:
Základní škola Slavkov u Brna, Komenského nám. 495, okr. Vyškov ŘÁDY ŠKOLY část: 4. FKSP ZÁSADY ČERPÁNÍ Vypracoval: Schválil: Mgr. Vladimír Soukop a Mgr. Miroslava Lónová Mgr. Vladimír Soukop a Mgr. Miroslava Více Metodická podpora příspěvkových organizací
Metodická podpora příspěvkových organizací 11. 12. 2013 www.kr-vysocina.cz Krajský úřad dokumenty odborů odbor ekonomický metodická podpora pro PO Pravidla Rady Kraje Vysočina č. 15/2011, kterými se stanoví Více Diagnostický ústav sociální péče v Tloskově, Tloskov 2, 257 56 Neveklov IČO 00640841 Tel.: 317740111 Fax: 317740113 podatelna.tloskov@seznam.
Příloha č. 7 vyhlášky - Směrná účtová osnova Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013 - Software 014 - Ocenitelná Více Zpráva o hospodaření. Matematického ústavu Slezské univerzity v Opavě. za rok 2000
Zpráva o hospodaření Matematického ústavu Slezské univerzity v Opavě za rok 2000 1. Úvod Matematický ústav Slezské univerzity v Opavě vykázal za rok 2000 zisk ve výši 37 tis. Kč. Jedná se o zisk, kterého Více ČÁST I / ÚČETNÍ ZÁVĚRKA PODLE ČESKÝCH PŘEDPISŮ
2) informace o účetních zásadách, metodách oceňování a způsobech odpisování 3) doplňující informace k rozvaze a k výkazu zisku a ztráty je třeba vysvětlit každou významnou položku či skupinu položek, pohledávky Více Seznam souvisejících právních předpisů...18
Obsah Seznam souvisejících právních předpisů...18 1 Daně...24 1.1 Daň z příjmů fyzických osob obecně...24 1.1.1 Dílčí základy...24 1.1.2 Výdaje (náklady) u jednotlivých dílčích základů...28 1.1.3 Procentní Více Dodatek č. 2 ke zřizovací listině ze dne 11.12.2000
Dodatek č. 2 ke zřizovací listině ze dne 11.12.2000 Zastupitelstvo města Jičína schválilo na svém 21. zasedání dne 19.10.2009 s účinností od 1.11.2009 změnu čl. V-VII zřizovací listiny Základní umělecké Více Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích. Institute of Technology And Business In České Budějovice
ÚČETNICTVÍ 3 9.. KAPITOLA: VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ-VÝPOČET DANĚ, DAŇ Z PŘÍJMŮ SPLATNÁ, DAŇ Z PŘÍJMŮ ODLOŽENÁ Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business Více SEZNAM PŘÍLOH. Příloha č. 1 Návrh účtového rozvrhu pro podnikatele
SEZNAM PŘÍLOH Příloha č. Návrh účtového rozvrhu pro podnikatele Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek 0 - Dlouhodobý nehmotný majetek 0 - Zřizovací výdaje 02 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 03 - Software Více Přehled přednášek a cvičení