Source: https://www.revisoren-haftung.ch/anforderungen-an-die-revisionsstelle
Timestamp: 2019-02-18 09:14:04
Document Index: 314818962

Matched Legal Cases: ['Art. 728', 'Art. 729', 'Art. 728', 'Art. 11', 'Art. 729', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 6', 'Art. 7']

Anforderungen an die Revisionsstelle › Revisorenhaftung / Revisionshaftung
Revisorenhaftung / Revisionshaftung
Rechtliche Informationen zur Revision und Haftung der Revisionsstelle im Schadensfall
AUFGABEN DER REVISIONSSTELLE
Die eidgenössische Revisionsaufsichtsbehörde nimmt die Registrierung der Revisoren vor und erteilt ihnen die Zulassung. Je nach Qualifikationen wird zwischen Revisoren und Revisionsexperten unterschieden. Revisionsgesellschaften, die ihre Dienstleistungen an Publikumsgesellschaften erbringen, stehen unter staatlicher Aufsicht (staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen).
Grundsätzlich muss eine Revisionsstelle
objektiv sein.
Die Unabhängigkeit darf weder tatsächlich noch dem Anschein nach beeinträchtigt sein (Art. 728 Abs. 1 OR, Art. 729 Abs. 1 OR). Die Vorschriften zur Unabhängigkeit der Revisionsstelle gelten
für alle an der Revision beteiligten Personen (Art. 728 Abs. 3 OR)
für die Mitglieder der obersten Leitungs- und Verwaltungsorgans (VR und Geschäftsleitung).
Unterschiedlich hohe Anforderungen
Je nachdem, ob eine Pflicht zur ordentlichen oder eingeschränkten Revision vorliegt, sind unterschiedlich hohe Anforderungen zu erfüllen:
keine Entscheidfunktionen bei bzw. kein arbeitsrechtliches Verhältnis zur geprüften Gesellschaft
keine Beteiligung an deren Aktienkapital
keine enge persönliche Beziehung zu Personen mit Entscheidfunktion
keine Mitwirkung bei der Buchführung
Darüber hinaus gelten für Publikumsgesellschaften (sogenannte staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen) weitere, strengere Unabhängigkeits-vorschriften (vgl. Art. 11 Revisionsaufsichtsgesetz RAG, SWX Corporate Governance Richtlinie).
Eingeschränkte Revision (Review)
keine Entscheidfunktion in der geprüften Gesellschaft
keine Beteiligung am Aktienkapital
keine wesentliche Forderungen oder Schulden
keine enge Beziehungen zu Entscheidungsträgern
keine wirtschaftliche Abhängigkeit (Reihenfolge, Wortlaut)
Ausdrücklich erlaubt ist bei der eingeschränkten Revision auch die Mitwirkung der Revisionsstelle bei der Buchführung bzw. andere Dienstleistungen bei der zu prüfenden Gesellschaft. Besteht jedoch ein Risiko, dass eigene Arbeiten überprüft werden, so sind organisatorische und personelle Massnahmen angebracht, die die Verlässlichkeit der Prüfung garantieren (Art. 729 Abs. 2 OR).
Amtliche Zulassung und deren Formen
Zulassung zur Revision sowie Aufsicht über die Revisoren werden im Bundesgesetz für die Zulassung und Beaufsichtigung der RevisorInnen geregelt (Revisionsaufsichtsgesetz, RAG).
Zugelassene Revisoren können Jahresrechnungen von Gesellschaften prüfen, für die die eingeschränkte Revision vorgeschrieben ist.
formelle Zulassung der Revisionsaufsichtsbehörde RAB (beaufsichtigt von der RAB)
Mindestausbildung (Art. 4 Abs. 2 RAG)
Fachpraxis von mindestens 1 Jahr
Zugelassene Revisoren kommen meist bei kleineren und mittleren Unternehmen zum Einsatz, die einer eingeschränkten Revisionspflicht unterliegen. Kleinstunternehmen, die sich freiwillig einer eingeschränkten Revision unterwerfen, haben ebenfalls einen zugelassenen Revisor mit den Revisionsarbeiten zu betrauen.
Gesellschaften, die zu einer ordentlichen Revision verpflichtet sind (wirtschaftlich bedeutende Unternehmen; keine Publikumsgesellschaften) müssen als Revisionsstelle einen zugelassenen Revisionsexperten bezeichnen:
dito, formelle Zulassung
längere Fachpraxis von 5 bzw. 12 Jahren (Art. 4 Abs. 2 Ziff b., c. RAG)
Ein Revisionsunternehmen kann als Revisionsexperte oder als Revisor zugelassen werden (Art. 6 RAG).
Mehrheit der Mitglieder des obersten Leitungs- und Geschäftsführungsorgans verfügt über entsprechende Zulassung
mehr als 20% der mit der Revision beschäftigten Personen verfügen über entsprechende Zulassung
alle Personen, die eine Revision leiten verfügen über eine entsprechende Zulassung
Führungsstruktur gewährleistet genügende Überwachung der einzelnen Mandate
Publikumsgesellschaften unterliegen der ordentlichen Revisionspflicht und haben als Revisionsstelle ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen zu bezeichnen.
Erfüllung der Voraussetzungen für die Zulassung als Revisionsexperten
ausreichende Versicherung für Haftungsrisiken
besondere Zulassung und staatliche Aufsicht (Art. 7 Abs. 1 RAG, oben)
besondere Pflichten im Zusammenhang mit der Unabhängigkeit
jährliche Honorarsumme für eine einzelne Gesellschaft nicht mehr als 10% der gesamten Honorare
keine Revisionstätigkeit während zwei Jahren bei Übertritt von Entscheidungsträgern von der geprüften Gesellschaft
Überprüfung durch Aufsichtsbehörde mindestens alle 3 Jahre
Einleitung: Revisorenhaftung
Formen der Revision
Aufsicht über die Revisoren
Exkurs: Faktische Revisionsstelle
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