Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ilpb1-415-740-14-2-ag
Timestamp: 2017-09-22 06:26:00+00:00
Document Index: 28073591

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 8']

ILPB1/415-740/14-2/AG | Interpretacja indywidualna
ILPB1/415-740/14-2/AGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 17 lipca 2014 r. (data wpływu 21 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 21 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Wspólnik spółki „A” Sp. J. – P.M. (dalej „Wnioskodawca”) zamierza zawrzeć z Ubezpieczycielem „B” SA (dalej „B”) umowę ubezpieczenia na życie z funduszem kapitałowym, gdzie Ubezpieczającym będzie „A” spółka Sp. J. (dalej „Spółka”), a Ubezpieczonym będzie Pracownik spółki.
Zaznaczyć należy, że Ogólne Warunki Ubezpieczenia polisy którą zamierza zawrzeć Wnioskodawca - spełniają wymogi z tegoż artykułu, warunkujące możliwość zaliczenia opłacanych przez Wnioskodawcę składek w podatkowy koszt uzyskania przychodu.
należeć będzie do grupy 1, 3 i 5 działu I oraz grup 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 11, poz. 66, Nr 81, poz. 530, Nr 126, poz. 853 i Nr 127, poz. 858),
Wynika to bowiem z tego, że - zgodnie z paragrafem 2 pkt 9 ogólnych warunków ubezpieczenia związanych z tym produktem - prawa do jednostek uczestnictwa w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym przysługują wyłącznie Ubezpieczającemu. A więc Ubezpieczony nie uzyskuje przychodu w momencie zapłacenia składki przez Ubezpieczającego, lecz dopiero w momencie wykupu na jego rzecz. Takie stanowisko potwierdzają zresztą interpretacje indywidualne dla „B” S.A.
Zgodnie z ogólnymi warunkami ubezpieczenia, związanymi z tym produktem „B” o wypłatę częściową lub całkowitą z polisy może wystąpić do „B” jedynie Spółka (jako Ubezpieczający), natomiast sam wykup może być dokonany na rzecz Ubezpieczonego Pracownika lub osoby trzeciej niebędącej Ubezpieczającym. Wymóg dokonania wykupu częściowego lub całkowitego środków na rzecz Ubezpieczonego Pracownika lub osoby trzeciej (ale nie Ubezpieczającego Wnioskodawcy) będzie wynikać od razu z zapisów polisy „B” i nie będzie wiązać się z koniecznością zawarcia później jakichkolwiek dodatkowych porozumień lub umów miedzy „B”, Wnioskodawcą i Ubezpieczonym Pracownikiem.
Czy w rozważanej sytuacji opisanej w rubryce G, składki na umowę ubezpieczenia z funduszem kapitałowym, którą zamierza zawrzeć Wnioskodawca (Wspólnik Spółki) będą stanowić podatkowy koszt uzyskania przychodu dla spółki na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
57) składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz grup 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U z 2010 r. Nr 11, poz. 66, Nr 81, poz. 530, Nr 126, poz. 853 i Nr 127, poz. 858), jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:
W ocenie Wnioskodawcy, gramatyczna wykładnia przywołanego przepisu jest czytelna i nie budzi wątpliwości. W ocenie Wnioskodawcy, składki na umowę ubezpieczenia na życie z funduszem kapitałowym (opisane w rubryce) mogą być zaliczone w podatkowy koszt uzyskania przychodów.
Jak stanowi art. 23 ust. 1 pkt 57 ww. ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grupy 1, 3 i 5 działu I oraz grupy 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 11, poz. 66, z późn. zm.) jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:
Umowa ubezpieczenia dotyczy grupy ryzyka wymienionej w art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. grupy 1, 3 i 5 Działu I oraz grup 1 i 2 Działu II wskazanych w załączniku do ustawy o działalności ubezpieczeniowej. W ramach umowy ubezpieczenia ubezpieczający (pracodawca) ubezpiecza życie ubezpieczonego (pracownika), wpłacając w tym celu regularne składki ubezpieczeniowe przez 10-letni okres obowiązkowy. Do czasu dokonania przez spółkę wypłaty na rzecz ubezpieczonego pracownika lub osoby trzeciej, spółka pozostaje właścicielem pochodzących ze składek środków ulokowanych na polisie.
W przedmiotowej sprawie – jak w sposób jednoznaczny wskazał Wnioskodawca – zostaną zatem spełnione warunki określone w art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych umożliwiające zaliczenie opłaconych przez spółkę, w której Wnioskodawca jest wspólnikiem, składek ubezpieczeniowych do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez spółkę działalności gospodarczej. A więc Wnioskodawca może ww. składki wpłacane przez pracodawcę (spółkę) z tytułu umowy ubezpieczenia na rzecz pracownika zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej – z zastrzeżeniem art. 8 ust. 1 powołanej ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ILPB1/415-740/14-2/AG