Source: https://www.aktuality.du.cz/33/kontrolni-hlaseni-od-1-1-2016-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ese1lEiNjoMQQl0JZecOwTCkMDwv8hBWsw/?uri_view_type=5
Timestamp: 2019-08-21 23:35:27+00:00
Document Index: 6928998

Matched Legal Cases: ['§ 92', '§ 92', '§ 100', '§ 100', '§ 92', '§ 92', '§ 100', '§ 101', '§ 19', '§ 101', '§ 101', '§ 92', '§ 92', '§ 92', '§ 2716', '§ 101', '§ 102', '§ 101', '§ 5', '§ 20', '§ 101', '§ 101', '§ 92', '§ 108', '§ 101', '§ 108', '§ 44', '§ 108', '§ 92', '§ 73', '§ 44', '§ 73', '§ 76', '§ 77', '§ 78', '§ 84', '§ 71', '§ 71', '§ 101']

Kontrolní hlá¹ení od 1. 1. 2016 | DU aktuality profi
Kontrolní hlá¹ení od 1. 1. 2016
2.10.2015, Ing. Jiøí Vychopeò, Zdroj: Verlag Dashöfer
VY©LO V ÈÍSLE 21/2015
Zákonem è. 360/2014 Sb. byla s úèinností od 1. 1. 2016 zavedena do zákona è. 235/2004 Sb., o dani z pøidané hodnoty, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù (dále jen „ZDPH”), povinnost plátcù podávat ve stanovených pøípadech tzv. kontrolní hlá¹ení. Jedná se o speciální daòové tvrzení (nejde o tvrzení danì, ale o tvrzení údajù potøebných pro správu daní), které je z velké èásti zalo¾eno na dosavadních evidenèních povinnostech, které pro úèely danì z pøidané hodnoty musí stávající plátci plnit zejména podle
§ 92 odst. 8 písm. d) a e) ZDPH (evidence údajù týkajících se pøijatých a uskuteènìných plnìní ve zvlá¹tním re¾imu pro investièní zlato),
§ 92a odst. 3 a¾ 5 ZDPH (evidence údajù o pøijatých a uskuteènìných zdanitelných plnìních v re¾imu pøenesení daòové povinnosti a zasílání výpisu údajù z této evidence na elektronickou adresu správce danì ve formátu a struktuøe zveøejnìné správcem danì),
§ 100 ZDPH (evidence ve¹kerých údajù vztahujících se k daòovým povinnostem plátcù v èlenìní potøebném pro sestavení daòového pøiznání nebo kontrolního hlá¹ení vèetnì evidence uskuteènìných plnìní, která jsou osvobozena od danì nebo nejsou pøedmìtem danì),
§ 100a ZDPH (evidence údajù o poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu v èlenìní na poøízení zbo¾í z jednotlivých jiných èlenských státù, údajù o opravách vý¹e danì u pohledávek za dlu¾níky v insolvenèním øízení a údajù o hodnotì zaslaného zbo¾í z tuzemska do jiného èlenského státu v èlenìní podle jednotlivých èlenských státù).
Podle dùvodové zprávy k zákonu è. 360/2014 Sb. je cílem a smyslem kontrolního hlá¹ení umo¾nit správcùm danì získat informace o vybraných transakcích realizovaných plátci a ve spojení s dal¹ími údaji vèas analyzovat a identifikovat riziková spojení osob (øetìzce, karusely) odèerpávajících neoprávnìnì finanèní prostøedky. Podle dùvodové zprávy by kontrolní hlá¹ení mìla umo¾nit zamìøovat kontrolní èinnost správcù danì na ty èlánky spojení, které neoprávnìnì krátí daò a uplatòují nárok na odpoèet danì, kterou jiný èlánek spojení neodvedl. Za tím úèelem budou data vykázaná plátci v kontrolních hlá¹eních navzájem porovnávána a spojována formou „párování”, tj. napø.:
údaje uvedené v kontrolních hlá¹eních u dodavatelù zbo¾í budou vzájemnì párovány s údaji uvedenými v kontrolních hlá¹eních u odbìratelù zbo¾í,
údaje uvedené v kontrolním hlá¹ení u poskytovatelù slu¾eb budou vzájemnì párovány s údaji uvedenými v kontrolních hlá¹eních u pøíjemcù slu¾eb.
V souvislosti se zavedením kontrolního hlá¹ení dochází ve vý¹e uvedených ustanoveních s úèinností od 1. 1. 2016 k tìmto zmìnám:
v § 92 odst. 8 ZDPH se písmena d) a e) zru¹ují, èím¾ se ru¹í povinnost plátce vést zvlá¹tní evidenci v souvislosti se zvlá¹tním re¾imem pro investièní zlato;
v § 92a ZDPH se odstavce 3 a¾ 5 zru¹ují, èím¾ se ru¹í dosavadní povinnost plátce vést zvlá¹tní evidenci o pøijatých a uskuteènìných plnìních v re¾imu pøenesení daòové povinnosti a zároveò se ru¹í i povinnost podávat správci danì elektronicky výpis údajù z této evidence na elektronickou adresu zveøejnìnou správcem danì;
podle nového znìní § 100 odst. 1 ZDPH budou plátci nadále povinni vést v evidenci pro úèely danì z pøidané hodnoty ve¹keré údaje potøebné pro sestavení daòového pøiznání a souhrnného hlá¹ení, novì ale také pro sestavení kontrolního hlá¹ení (to se týká mimo jiné i údajù o uskuteènìných plnìních ve zvlá¹tním re¾imu pro investièní zlato a údajù o pøijatých a uskuteènìných plnìních v re¾imu pøenesení daòové povinnosti).
S úèinností od 1. 1. 2016 se v § 101a ZDPH zru¹uje odstavec 3, co¾ znamená, ¾e od uvedeného data budou i v¹ichni plátci, kteøí jsou fyzickými osobami, povinni podávat daòová pøiznání a kontrolní hlá¹ení bez výjimek elektronicky (ani plátci, kteøí jsou fyzickými osobami s obratem do 6 000 000 Kè, tak ji¾ nebudou mít mo¾nost podávat daòová pøiznání v listinné podobì).
Podávání kontrolního hlá¹ení bude tedy novou povinností plátcù vedle podávání daòového pøiznání k DPH a souhrnného hlá¹ení. Jak bylo ji¾ vý¹e uvedeno, v souvislosti se zavedením kontrolního hlá¹ení se ru¹í povinné podávání výpisu z evidence pøijatých a uskuteènìných zdanitelných plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti. Zachována ale nadále zùstává povinnost pøedkládat hlá¹ení o dodání nového dopravního prostøedku do jiného èlenského státu a hlá¹ení o poøízení nového dopravního prostøedku z jiného èlenského státu (§ 19 odst. 4 a¾ 7 ZDPH).
Nová právní úprava kontrolního hlá¹ení je obsa¾ena v § 101c a¾ 101h ZDPH, ve znìní úèinném od 1. 1. 2016.
Povinnost podat kontrolní hlá¹ení (§ 101c)
Podle odstavce 1 je plátce povinen podat kontrolní hlá¹ení, pokud
uskuteènil zdanitelné plnìní s místem plnìní v tuzemsku, nebo pøijal úplatu pøede dnem uskuteènìní tohoto plnìní,
pøijal zprostøedkovatelskou slu¾bu, u které byla uplatnìna daò podle § 92 odst. 5 ZDPH,
uskuteènil dodání investièního zlata osvobozené od danì, u kterého má nárok na odpoèet danì podle § 92 odst. 6 písm. b) a c) ZDPH, nebo
investièní zlato vyrobil nebo zlato pøemìnil na investièní zlato podle § 92 odst. 7 ZDPH.
Pokud v období, za které se podává kontrolní hlá¹ení, plátce neuskuteèní ani nepøijme ¾ádné z vý¹e uvedených plnìní, nebude povinen podat kontrolní hlá¹ení.
Ve zdaòovacím období mìsíce ledna 2016 bude plátce uskuteèòovat dodání zbo¾í na Slovensko a do Nìmecka osobám registrovaným k dani v tìchto jiných èlenských státech. Pokud bude plátce v daném mìsíci uskuteèòovat pouze uvedená plnìní (jedná se o plnìní osvobozená od danì s nárokem na odpoèet danì), nebude povinen za tento mìsíc podat kontrolní hlá¹ení.
Ve zdaòovacím období mìsíce ledna 2016 plátce neuskuteèní ani nepøijme ¾ádné plnìní (v daòovém pøiznání za mìsíc leden 2016 bude na stranì 1 v kolonce „Neexistují-li údaje pro stranu 2” pro¹krtnuto X). Za mìsíc leden 2016 nebude plátce povinen podat kontrolní hlá¹ení.
Povinnost podat kontrolní hlá¹ení se nebude týkat identifikovaných osob ani osob povinných k dani, které dosud nejsou plátci.
V odstavci 2 je stanoveno, ¾e kontrolní hlá¹ení za spoleènost (tím se rozumí spoleènost podle § 2716 a násl. NOZ) podává urèený spoleèník, který podává daòové pøiznání za spoleènost. To znamená, ¾e i pøi podávání kontrolního hlá¹ení za spoleènost bez právní osobnosti se bude postupovat obdobnì jako pøi podávání daòového pøiznání za spoleènost (viz § 101b odst. 2 ZDPH) nebo pøi podávání kontrolního hlá¹ení za spoleènost (viz § 102 odst. 4 ZDPH).
Jestli¾e ale spoleèník spoleènosti pøijme nebo uskuteèní plnìní uvedené v § 101c odst. 1 ZDPH i mimo spoleènost, bude tento spoleèník povinen podat kontrolní hlá¹ení samostatnì.
Za skupinu spojených osob bude kontrolní hlá¹ení podávat zastupující èlen skupiny (viz § 5b ZDPH).
Za plátce, který je v insolvenèním øízení, bude kontrolní hlá¹ení podávat pøíslu¹ný insolvenèní správce (viz § 20 odst. 3 DØ).
Nále¾itosti a zpùsob podání kontrolního hlá¹ení (§ 101d)
Podle odstavce 1 je plátce povinen uvést v kontrolním hlá¹ení pøedepsané údaje potøebné pro správu danì.
Obsahové nále¾itosti kontrolního hlá¹ení nejsou stanoveny zákonem, ale obdobnì jako je tomu napø. u daòového pøiznání nebo u pøihlá¹ky k registraci budou i v pøípadì kontrolního hlá¹ení potøebné údaje pro správu danì pøedepsány prostøednictvím pøíslu¹ného formuláøe. Informativní formuláø pro podání kontrolního hlá¹ení a pøedbì¾ná informace k jeho vyplnìní ji¾ jsou zveøejnìny na internetových stránkách finanèní správy (nejedná se ale zøejmì je¹tì o koneènou podobu formuláøe).
Podle dosud zveøejnìného informativního formuláøe budou plátci vykazovat v kontrolním hlá¹ení ka¾dé jednotlivé pøijaté a uskuteènìné plnìní dle § 101c odst. 1 ZDPH podle rùzných daòových re¾imù, podle sazeb danì a podle toho, zda je plátce na stranì poskytovatele nebo pøíjemce plnìní, zøejmì v tomto èlenìní:
Uskuteènìná zdanitelná plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti, u kterých je povinen pøiznat daò pøíjemce plnìní podle § 92a ZDPH;
Pøijatá zdanitelná plnìní, u kterých je povinen pøiznat daò pøíjemce podle § 108 odst. 1 písm. b) a c) ZDPH;
Uskuteènìná plnìní ve zvlá¹tním re¾imu pro investièní zlato podle § 101c odst. 1 písm. c) ZDPH bod 2.;
Uskuteènìná zdanitelná plnìní a pøijaté úplaty s povinností pøiznat daò podle § 108 odst. 1 písm. a) ZDPH s hodnotou do 10 000 Kè vèetnì danì a v¹echny provedené opravy podle § 44 ZDPH bez ohledu na limit;
Ostatní uskuteènìná zdanitelná plnìní a pøijaté úplaty s povinností pøiznat daò podle § 108 odst. 1 písm. a) ZDPH s hodnotou do 10 000 Kè vèetnì danì, nebo plnìní, u nich¾ nevznikla povinnost vystavit daòový doklad;
Pøijatá zdanitelná plnìní v re¾imu pøenesení daòové povinnosti, u kterých je povinen pøiznat daò pøíjemce podle § 92a ZDPH;
Pøijatá zdanitelná plnìní a poskytnuté úplaty, u kterých pøíjemce uplatòuje nárok na odpoèet danì podle § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH s hodnotami nad 10 000 Kè vèetnì danì a v¹echny pøijaté opravy podle § 44 ZDPH bez ohledu na limit;
Pøijatá zdanitelná plnìní a poskytnuté úplaty, u kterých pøíjemce uplatòuje nárok na odpoèet danì podle § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH s hodnotou do 10 000 Kè vèetnì danì.
V kontrolním hlá¹ení nebudou vykazovány údaje týkající se napø.:
plnìní osvobozených od danì bez nároku na odpoèet danì,
dovozu a vývozu zbo¾í, dodání zbo¾í do jiného èlenského státu,
dodání nového dopravního prostøedku osobì neregistrované k dani v jiném èlenském státì,
zasílání zbo¾í do jiného èlenského státu,
krácení odpoètu danì podle § 76 ZDPH,
vyrovnání odpoètu danì podle § 77 ZDPH,
úpravy odpoètu danì podle § 78 a¾ 78d ZDPH,
nároku na odpoèet danì pøi registraci a zru¹ení registrace,
vrácení danì podle § 84 ZDPH.
Podle odstavce 2 lze kontrolní hlá¹ení podat pouze elektronicky na elektronickou adresu podatelny zveøejnìnou správcem danì ve formátu a struktuøe zveøejnìné správcem danì zpùsobem umo¾òujícím dálkový pøístup.
Pøi podávání kontrolních hlá¹ení budou mít plátci mo¾nost standardnì vyu¾ívat elektronické formy podání podle daòového øádu. Na internetových stránkách Finanèní správy Èeské republiky jsou postupnì zveøejòovány bli¾¹í informace k podávání kontrolního hlá¹ení. Za tím úèelem je na úvodní stránce webu Finanèní správy ÈR umístìn odkaz „Kontrolní hlá¹ení DPH”.
Podle informace z 10. 8. 2015 bude podání kontrolního hlá¹ení mo¾no èinit prostøednictvím aplikace Elektronická podání pro Finanèní správu (EPO) na stránkách Daòového portálu nebo prostøednictvím datové schránky ve zveøejnìném tvaru a struktuøe XML souboru. Je zde také uvedeno, ¾e po zveøejnìní formuláøe „Kontrolního hlá¹ení DPH” v aplikaci EPO bude popis XML struktury EPO formuláøe zveøejnìn na stránce „Struktury XML souborù EPO” v sekci „Dokumentace” na Daòovém portálu. K tomu je je¹tì uvedeno upozornìní, ¾e do okam¾iku zveøejnìní formuláøe „Kontrolní hlá¹ení DPH” v aplikaci EPO mù¾e v XML struktuøe dojít k drobným úpravám, pøièem¾ rozhraní pro testování poèítaèových programù generujících výkaz kontrolního hlá¹ení by mìl být k dispozici nejpozdìji koncem listopadu 2015.
Informativní formuláø kontrolního hlá¹ení, jeho¾ podoba není koneèná, si mù¾ete otevøít ZDE. Formuláø kontrolního hlá¹ení bude po schválení uveøejnìn v Praktických informacích / Daòové tiskopisy.
V odstavci 3 je stanoveno, ¾e pokud je kontrolní hlá¹ení podáno prostøednictvím datové zprávy vy¾adující dodateèné potvrzení, musí být potvrzeno za podmínek uvedených v daòovém øádu ve lhùtì pro podání kontrolního hlá¹ení.
Podle § 71 odst. 1 DØ obecnì platí, ¾e podání lze také uèinit datovou zprávou
b) odeslanou prostøednictvím datové schránky, nebo
c) s ovìøenou identitou podatele zpùsobem, kterým se lze pøihlásit do jeho datové schránky.
Podle § 71 odst. 3 DØ má úèinky podání rovnì¾ úkon uèinìný vùèi správci danì za pou¾ití datové zprávy bez uznávaného elektronického podpisu nebo za pou¾ití jiných pøenosových technik, které je správce danì zpùsobilý pøijmout, pokud je toto podání do 5 dnù ode dne, kdy do¹lo správci danì, potvrzeno nebo opakováno zpùsobem uvedeným v odstavci 1; tuto lhùtu nelze prodlou¾it ani navrátit v pøede¹lý stav. V pøípadì kontrolního hlá¹ení bude ale nutno provést potvrzení podání uèinìného uvedeným zpùsobem je¹tì ve lhùtì pro podání kontrolního hlá¹ení (viz § 101e ZDPH); pokud to plátce v této lhùtì nestihne, aèkoli dodr¾í pìtidenní lhùtu stanovenou daòovým øádem, bude to pro nìj znamenat, ¾e kontrolní hlá¹ení…