Source: https://contadorespublicossantander.com/?p=11124
Timestamp: 2020-08-10 11:04:54
Document Index: 76071257

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'artículo 126', 'artículo 126', 'artículo 126', 'artículo 26', 'artículo 592', 'Artículo 1', 'artículo 103', 'artículo 206', 'artículo 206', 'artículo 241', 'artículo 235', 'artículo 242', 'Artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 388', 'artículo 126', 'artículo 387', 'artículo 387', 'artículo 115', 'artículo 115', 'artículo 119', 'artículo 126', 'artículo 115', 'artículo 119', 'artículo 126', 'artículo 206', 'artículo 337', 'Artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 206', 'artículo 206', 'artículo 207', 'artículo 206', 'artículo 119', 'artículo 332', 'Artículo 1', 'artículo 336', 'artículo 772', 'artículo 147', 'Artículo 1', 'artículo 147', 'artículo 311']

RENTA LÍQUIDA EN RENTAS NO LABORALES - Contadores Públicos
por Miguel Antonio Márquez Montañez · Publicada 5 julio, 2020 · Actualizado 9 julio, 2020
Tabla para determinar renta líquida cedular de rentas no laborales:
1 INGRESOS BRUTOS RENTAS NO LABORALES
Ingresos brutos producto del desarrollo ordinario del objeto social
Honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos 90 días contínuos o discontínuos, 2 o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad.
Compensaciones por servicios personales diferentes a rentas de trabajo
Ingreso por enajenación de activos fijos poseídos por menos de 2 años
Ingresos por apoyos económicos no reembolsables o condonables entregados por el Estado o financiados con recursos públicos para financiar programas educativos entregados a la persona natural.
Utilidades provenientes de la enajenación de acciones, poseídas por menos de 2 años.
Las indemnizaciones por concepto de seguros percibidos durante el año o período gravable.
Ingresos del exterior por rentas no laborales
Rentas no laborales obtenidas en países miembros de la Comunidad Andina -CAN. Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela.
Otros ingresos por rentas no laborales
2 (-) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS
Rebajas y descuentos en ventas
3 INGRESOS NETOS (1-2)
4 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
las utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable. Art 36-1 E.T.
Las utilidades provenientes de la negociación de derivados que sean valores y cuyo subyacente esté representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, índices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de dichas acciones. Art. 36-1 E.T.
La parte que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, que provengan de Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria o el Dancoop. (Esto no opera para el año gravable 2019). Art. 38 E.T.
Toda retribución en dinero, recibida de organismos estatales, como recompensa por denuncia de antisociales o actos delictivos. Art. 42 E.T.
La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación del contribuyente cuando esta haya sido adquirida antes del 1. de enero de 1987. Art 44 E.T.
Valor de las indemnizaciones en dinero o especie que se reciban en virtud de seguros de daño, en la parte correspondiente al daño emergente, siempre y cuando se invierta en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro. Art 45 E.T.-
Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control de plagas. Art 46-1 E.T.
Los gananciales. Art. 47 E.T.
Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas que reciban las peronas naturales. Art. 47-1 E.T.
Distribución en dinero o en especie con motivo de liquidación de una sociedad limitada o asimilada, hasta por el monto del capital aportado, más la parte alícuota que a éste corresponda en las utilidades no distribuidas en períodos anteriores al de su liquidación. Art 51 E.T.
El incentivo a la capitalización rural (ICR), previsto en la Ley 101 de 1993. Art. 52 E.T.
Aportes obligatorios al sistema general de pensiones (Art 55 E.T.)
Aportes obligatorios al sistema general de salud (Art 56 E.T.)
Aportes voluntarios al Régimen de pensiones de Ahorro individual con solidaridad (RAIS). Artículo 1.2.1.12.9 Decreto 1625 de 2016.
Aportes al Sistema General de Riesgos Laborales. Concepto DIAN 912 de julio 19 de 2018.
Subsidios y ayudas otorgadas por el gobierno nacional en el programa agro-ingreso seguro, AIS, y los provenientes al almacenamiento y el incentivo a la capitalización rural, previstos en la Ley 101 de 1993. Art. 57-1 E.T.
Recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación. Art. 57-2 E.T.
5 COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES
Costos y gastos pagados o devengados contablemente que tengan relación de causalidad con la generación de los ingresos. Art 107 E.T.
Costo fiscal de los activos fijos poseídos por menos de dos años.
6 RENTA LÍQUIDA (3-4-5)
7 RENTAS LÍQUIDAS PASIVAS NO LABORALES – ECE. Art 884 E.T.
8 RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS NO LABORALES (A+B)
A DEDUCCIONES IMPUTABLES
Gravamen financiero (50%). Art. 115 E.T.
Deducción del 100% adicional del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable, a las viudas del personal de la fuerza pública, o los hijos de los mismos mientras sostengan el hogar, fallecidos en operaciones de mantenimiento o restablecimiento del orden público, o por acción directa del enemigo. También se aplica a los cónyuges de miembros de la fuerza pública, desaparecidos o secuestrados por el enemigo, mientras permanezcan en tal situación. Igual deducción se hará a los contribuyentes que vinculen laboralmente a exmiembros de la fuerza pública, que en las mismas circunstancias a que se refiere el inciso primero del presente artículo, hayan sufrido disminución de su capacidad sicofísica. (Limitado a 610 UVT, incluidas las prestaciones sociales) Art 108-1 E.T.
Deducción del 20% adicional de los pagos por concepto de salario, en relación con los empleados menores de 28 años, siempre que se trate del primer empleo de la persona. La deducción máxima es de 115 UVT mensuales por empleado. Art 108-5 E.T.
Intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente, siempre que esté garantizado con hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado. (Limitado a 1200 UVT) Art 119 E.T.
Intereses sobre préstamos educativos del ICETEX para la educación superior del contribuyente, sin exceder el 100 UVT anuales (a partir del año gravable 2020). Art 119 E.T.
Donaciones por intermedio de las Instituciones de Educación Superior o del Instituto de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (Icetex), dirigidas a programas de becas o créditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educación Nacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a través de becas de estudio total o parcial, o créditos condonables que podrán incluir manutención, hospedaje, transporte, matrícula, útiles y libros. Art. 158-1 E.T.
B RENTAS EXENTAS
Aportes voluntarios a fondo de pensiones hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas AFC, de que trata el artículo 126-4 no exceda el 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del año, hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año. Art 126-1 E.T.
Aportes del partícipe independiente a los seguros privados de pensiones, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción (AFC), de que trata el artículo 126-4 del Estatuto Tributario, no exceda del 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del año, hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año.
Sumas depositadas en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el fomento a la construcción AFC”, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias de que trata el artículo 126-1 E.T., no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año.
Rentas no laborales recibidas en los países miembros de la comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales residentes en Colombia. Decisión 578 de la comisión de la comunidad Andina, en donde se prevé que las rentas provenientes de esta cédula, solo serán gravable en el territorio en el cual fueron recibidos estos ingresos. (Estas rentas no tienen en cuenta los límites señalados en el numeral 3. Art. 336 E.T.).
Rentas asociadas a la vivienda de interés social y a la vivienda de interés prioritario. Numeral 4. Art. 235-2 E.T.
Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guada, el caucho y el marañón; inversiones en nuevos aserríos y plantas de procesamiento vinculados a estos. También gozarán de la exención, los contribuyentes que posean plantaciones de árboles maderables y árboles en producción de frutos; la exención queda sujeta a la renovación técnica de los cultivos. Númeral 5. Art. 235-2 E.T.
La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado. Numeral 6. Art 235-2 E.T.
Ingresos por concepto de derechos de autor que reciban los autores y traductores residentes en Colombia, por libros de carácter científico o cultural, editados e impresos en Colombia, por cada título y por cada año. Numeral 8. Art. 235-2 E.T.
9 RENTAS EXENTAS NO LABORALES Y DEDUCCIONES IMPUTABLES (LIMITADAS)
Las rentas exentas y deducciones aplicables a la cédula general, no podrán exceder el 40% sobre la base que se obtiene de detraer a los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales los ingresos no constitutivos de renta, imputables a cada uno. Este valor no puede exceder de 5.040 UVT. Numeral 3. Art. 336 E.T.
“Las rentas exentas obtenidas en los países miembros de la CAN, previstos en la decisión 578 de 2004, no tienen en cuenta los límites señalados en el numeral 3. Art. 336 E.T.“
10 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (Si numeral 8 es menor al numeral 9) (6+7-8)
11 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (Si numeral 9 es menor al numeral 8) (6+7-9)
12 COMPENSACIONES
Compensaciones por pérdidas de ejercicios anteriores. Las personas naturales que tengan pérdidas fiscales generadas con anterioridad a la vigencia fiscal de 2019, únicamente podrán ser imputadas contra la cédula general. Parágrafo transitorio Art. 330 E.T.
Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las rentas de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables. Art. 330 E.T.
El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria podrá compensarse con las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años siguientes. Parágrafo Art. 189 E.T.
13 RENTAS LÍQUIDAS GRAVABLES NO LABORALES
Activos omitidos y pasivos inexistentes originados en períodos no revisables. (No genera renta por diferencia patrimonial). Art. 239-1 E.T.
Renta por comparación patrimonial. Art 236 E.T.
RENTA LÍQUIDA NO LABORAL (10 u 11) – 12 – 13
ARTICULO 241. TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES. El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con las siguientes tablas:
>1.090 1.700 19% (Base Gravable en UVT menos 1.090 UVT) x 19%
>1.700 4.100 28% (Base Gravable en UVT menos 1.700 UVT) x 28% + 116 UVT
>4.100 8.670 33% (Base Gravable en UVT menos 4.100 UVT) x 33% + 788 UVT
>8.670 18.970 35% (Base Gravable en UVT menos 8.670 UVT) x 35% + 2.296 UVT
>18.970 31.000 37% (Base Gravable en UVT menos 18.970 UVT) x 37% + 5.901 UVT
>31.000 En adelante 39% (Base Gravable en UVT menos 31.000 UVT) x 39% + 10.352 UVT
1. Las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes: De conformidad con lo establecido en los artículos 9° y 10 del Estatuto Tributa­rio, las personas naturales y sucesiones ilíquidas de causantes residentes estarán sujetas al impuesto sobre la renta y complementario en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera, y sobre el patri­monio poseído dentro y fuera del país, para lo cual deberán aplicar el sistema de renta cedular determinado en el Capítulo I del Título V de la parte I del Estatuto Tributario y las disposiciones del Título III del Libro Primero de este Estatuto.
2. Personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residen­tes: Cuando se cumpla con los presupuestos para ser un no residente de conformi­dad con lo establecido en los artículos 9 y 10 del Estatuto Tributario, las personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, estarán sujetas al impuesto sobre la renta y complementario en lo concerniente a sus ren­tas y ganancias ocasionales de fuente nacional y por su patrimonio poseído en el país y determinarán su renta líquida gravable de conformidad con el artículo 26 del Estatuto Tributario, aplicando las limitaciones y excepciones que establece el mismo Estatuto. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementario aplicable será la determinada en los artículos 247 y 316 del Estatuto Tributario.
Cuando la totalidad de los ingresos de las personas naturales extranjeras y las sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros, sin residencia o domicilio en el país, hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 409 del Estatuto Tributario, inclusive, no estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, de conformidad con el numeral 2 del artículo 592 del Estatuto Tributario.
Artículo 1.2.1.20.2. Clasificación de las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes. Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes en el país se clasifican así:
1. Rentas de la cédula general: Pertenecen a la cédula general las rentas de trabajo, de capital y no laborales.
1.1. Rentas de trabajo: Son rentas de trabajo las definidas en el artículo 103 del Estatuto Tributario.
Los valores percibidos por personas naturales en desarrollo de una función pública por delegación del Estado, que correspondan a tarifas, aranceles, derechos notariales, tasas y precios públicos, no son rentas de trabajo.
1.2. Rentas de capital: Son rentas de capital los ingresos provenientes de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
1.3. Rentas no laborales: Son rentas no laborales todos los ingresos de las rentas no laborales que no clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula y que no correspondan a rentas de trabajo y/o de capital.
Los ingresos de las personas naturales residentes en el país obligadas a llevar contabilidad por el desarrollo de sus actividades o que opten voluntariamente por llevarla, están sujetos a las disposiciones generales previstas en el Estatuto Tributario y en este Decreto.
2. Rentas de pensiones: Son rentas de pensiones los ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la legislación colombiana.
Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados en el inciso 1 del numeral 2 del presente artículo y que correspondan a rentas de fuente extranjera, se reconocerán en la cédula de pensiones y no les será aplicable la limitación establecida en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario conforme con lo previsto en el parágrafo 3 del artículo 206 del Estatuto Tributario. Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia y que se encuentren en vigor.
3. Dividendos y participaciones: Son rentas por este concepto los dividendos y participaciones recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales y extranjeras.
Parágrafo. Determinadas las rentas líquidas de la cédula general y las correspondientes a la cédula de pensiones, se sumarán y al resultado así obtenido se le aplicará la tarifa del impuesto sobre la renta prevista en el artículo 241 del Estatuto Tributario.
Lo anterior sin perjuicio de la aplicación de la tarifa del veintisiete por ciento (27%) en materia del impuesto sobre la renta aplicable a las rentas que se obtengan por las personas naturales provenientes de los proyectos de megainversión de que trata el numeral 2 del artículo 235-3 del Estatuto Tributario.
Para la renta líquida por concepto de dividendos y participaciones de las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes, se aplicará la tarifa especial del impuesto sobre la renta prevista en el artículo 242 del Estatuto Tributario.
Artículo 1.2.1.20.3. Rentas exentas y deducciones. Son rentas exentas y deducciones aquellas autorizadas de manera taxativa por la ley y que no están comprendidas dentro del concepto de costos y gastos establecido en el artículo 1.2.1.20.5., del presente decreto.
En la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios se podrán detraer las rentas exentas y deducciones, así:
1. Rentas de la cédula general: En esta cédula se podrán detraer las siguientes rentas exentas y deducciones:
1.1. Rentas de trabajo: Las rentas exentas y deducciones aplicables a estos ingresos son las siguientes:
1.1.1. Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4, 206 y 206-1, inciso 2 numeral 2 del artículo 388 del Estatuto Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en la ley.
1.1.2. Deducciones: Son las establecidas en el inciso 6 del artículo 126-1 y el artículo 387 del Estatuto Tributario.
La deducción por dependientes a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario sólo es aplicable a los ingresos provenientes de rentas de trabajo.
El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) será deducible de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.
1.2. Rentas de capital: Las rentas exentas y deducciones aplicables a estos ingresos son las siguientes:
1.2.1. Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario, con sus limitaciones particulares y generales previstas en la ley.
1.2.2. Deducciones: Corresponden al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el artículo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.
1.3. Rentas no laborales: Las rentas exentas y deducciones aplicables a estos ingresos son las siguientes
1.3.1. Rentas exentas: Las establecidas en el Estatuto Tributario, con sus limitaciones particulares y generales previstas en la ley.
1.3.2. Deducciones: El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el artículo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.
2. Rentas de pensiones: Los ingresos provenientes de esta cédula cuando sea una renta de fuente nacional, sólo se les resta como renta exenta la que establece el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto.
De conformidad con lo establecido en el inciso 2 del artículo 337 del Estatuto Tributario, en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios en la cédula de pensiones no se encuentran autorizadas las deducciones.
Artículo 1.2.1.20.4. Límites a las rentas exentas y deducciones. Para efectos de la aplicación del artículo 1.2.1.20.3. de este decreto, las rentas exentas y deducciones aplicables a cada una de las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones, deben mantener los límites individuales de cada uno de los beneficios.
Las rentas exentas y deducciones aplicables a la cédula general, no podrán exceder el cuarenta por ciento (40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario -UVT. El porcentaje aquí mencionado se aplicará sobre la base que se obtiene de detraer a los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales los ingresos no constitutivos de renta, imputables a cada uno.
Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 8 y 9 del artículo 206 del Estatuto Tributario, ni a la prima especial, ni a la prima de costo de vida de que trata el artículo 206-1 del Estatuto Tributario, ni tampoco a las derivadas de la prestación de servicios hoteleros de que tratan los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario.
A las rentas exentas provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones no les resulta aplicable la limitación del cuarenta por ciento (40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario (UVT).
Las rentas exentas a que se refiere el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, sólo son aplicables a:
1. Los ingresos que provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
2. Los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un término inferior a noventa (90) días continuos o dis­continuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.
3. La compensación por servicios personales obtenidos por las personas que infor­men que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.
Para efectos de la deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda conforme con lo previsto en el artículo 119 del Estatuto Tributario, cuando el crédito ha sido otorgado a varias personas, se aplicará proporcionalmente a cada una de ellas. La deducción podrá ser solicitada en su totalidad en cabeza de una de ellas, siempre y cuando la otra persona no la haya solicitado.
Las rentas exentas y deducciones de que trata el presente artículo sólo podrán detraerse de cada una de las rentas declaradas en la respectiva cédula y no se podrá imputar en más de una (1) cédula la misma renta exenta o deducción, de conformidad con lo establecido en el artículo 332 del Estatuto Tributario.
Artículo 1.2.1.20.5. Costos y gastos. Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que tengan ingresos provenientes de rentas de capital y/o rentas no laborales, correspondientes a la cédula general, únicamente podrán detraer los costos y gastos de conformidad con lo previsto en el artículo 336 del Estatuto Tributario.
Los contribuyentes que perciban ingresos considerados como rentas de trabajo derivados de una fuente diferente a la relación laboral o legal y reglamentaria podrán detraer los costos y gastos que tengan relación con la actividad productora de renta en los términos previstos en el Estatuto Tributario.
Para los ingresos correspondientes a rentas de trabajo de la cédula general con excepción de lo previsto en el inciso 2 de este artículo, las cédulas de pensiones y dividendos y participaciones, no proceden los costos y gastos, de conformidad con lo previsto en los artículos 336, 337 y 343 del Estatuto Tributario.
Cuando los costos y gastos procedentes correspondientes a rentas de capital o no laborales declarados en la cédula general de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios sean superiores a los ingresos declarados por concepto de rentas de capital o no laborales y no haya ingresos por concepto de otras rentas, habrá lugar a la pérdida fiscal.
En caso contrario, estos costos y gastos al momento de ser declarados, no podrán superar el valor resultante de restar a los ingresos de las rentas de capital o no laborales, los ingresos no constitutivos de renta. El valor que exceda deberá estar registrado en la contabilidad y/o el control de detalle de que trata el artículo 772-1 del Estatuto Tributario para que proceda la compensación de la pérdida fiscal contra la renta que dio su origen, en los períodos gravables posteriores en los términos del artículo 147 del Estatuto Tributario.
Artículo 1.2.1.20.6. Tratamiento de las pérdidas fiscales. Las personas naturales que tengan pérdidas fiscales generadas con anterioridad a la vigencia fiscal del 2017 y que no se hayan compensado, teniendo derecho a ello, podrán imputarlas contra la cédula general sin afectar los ingresos por rentas de trabajo.
Las pérdidas fiscales en que incurran las personas naturales al momento de ser compensadas, no podrán superar el valor resultante de restar a los ingresos de las rentas de capital o no laborales, los ingresos no constitutivos de renta y se deberán compensar en los términos y condiciones que establece el artículo 147 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 2°. Lo previsto en el presente artículo no es aplicable a las pérdidas ocasionales de conformidad con lo establecido en el artículo 311 del Estatuto Tributario.
Siguiente historia No obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente
Historia previa RENTAS DE TRABAJO
Our Website uses cookies to improve your experience. Please visit our RENTA LÍQUIDA EN RENTAS NO LABORALES page for more information about cookies and how we use them.