Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/0111-kdib2-2-4014-62-2018-1-bf
Timestamp: 2018-06-23 02:33:30+00:00
Document Index: 70449979

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 1', 'art. 720', 'art. 1', 'art. 1']

♦ › Pożyczka › 0111-KDIB2-2.4014.62.2018.1.BF
Umowa pożyczki zawarta w Hiszpanii.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 16 kwietnia 2018 r. (data wpływu 2 maja 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 2 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną będącą polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nieprowadzącą pozarolniczej działalności gospodarczej, ani niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. W dniu 20 lutego 2018 r. Wnioskodawca zawarł umowę pożyczki środków pieniężnych w kwocie 94.000 €. Pożyczkodawcą jest matka Wnioskodawcy, która jest obywatelką Hiszpanii, na stałe mieszkającą w Hiszpanii, będącą nierezydentem w rozumieniu polskich przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umowa została zawarta w mieście P. w Hiszpanii. Umowa została zawarta z zachowaniem formy pisemnej i została zarejestrowana dla celów podatkowych w Hiszpanii. W dniu zawarcia umowy pożyczki, środki pieniężne będące przedmiotem umowy pożyczki znajdowały się na rachunkach bankowych pożyczkodawcy prowadzonych przez banki mające siedzibę na terenie Hiszpanii. W wykonaniu umowy pożyczki, środki pieniężne zostały przekazane Wnioskodawcy poprzez wykonanie przelewów z powyższych rachunków na rachunek bankowy Wnioskodawcy prowadzony również w banku z siedzibą na terenie Hiszpanii.
Czy umowa pożyczki podlegała na terenie Polski opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
Zdaniem Wnioskodawcy, zawarcie umowy pożyczki w okolicznościach wskazanych w opisie stanu faktycznego nie podlegało opodatkowaniu na terytorium Polski podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Za takim stanem rzeczy przemawia brzmienie art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 1150), zgodnie z którym umowa pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem wynikającym z tej ustawy w sytuacji, gdy będące przedmiotem tej umowy rzeczy znajdują się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane są za granicą, nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Przy czym wszystkie te przesłanki muszą być spełnione kumulatywnie.
W myśl art. 720 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 459 ze zm.) – dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego pożyczkę określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych, co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
Zgodnie z art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych – czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi jedynie wtedy, gdy ich przedmiotem są:
W świetle cytowanego wyżej artykułu należy stwierdzić, że umowa pożyczki podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli w chwili zawarcia umowy jej przedmiot, tj. pieniądze znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wówczas nie ma znaczenia, gdzie umowa zostanie zawarta i gdzie mają miejsce zamieszkania (siedzibę) strony umowy.
Przenosząc powyższe na grunt opisanego we wniosku stanu faktycznego należy stwierdzić, że Wnioskodawca zawarł pisemną umowę pożyczki z matką, będącą obywatelką Hiszpanii, na stałe zamieszkującą w Hiszpanii na kwotę 94.000 €. Umowa pożyczki została zawarta na terenie Hiszpanii, gdzie w dniu podpisania umowy znajdowały się środki pieniężne. Wypłata środków pieniężnych nastąpiła poprzez wykonanie przelewów z rachunków bankowych pożyczkodawcy prowadzonych przez banki mające siedzibę na terenie Hiszpanii na rachunek Wnioskodawcy prowadzony również przez bank z siedzibą w Hiszpanii.
Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że opisana umowa pożyczki nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ środki pieniężne będące przedmiotem umowy pożyczki w chwili jej zawarcia znajdowały się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz umowa pożyczki została zawarta poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
0111-KDIB2-2.4014.62.2018.1.BF
0114-KDIP2-3.4010.94.2018.1.KK | Interpretacja indywidualna