Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-oplacenie-pracownikowi-kursu-prawa-jazdy-skutki-podatkowe
Timestamp: 2019-09-19 08:49:42+00:00
Document Index: 77214478

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 1031']

Opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy - rozliczenie podatkowe - Poradnik Przedsiębiorcy
Opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy jako koszt uzyskania przychodu
Opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy - czy po stronie pracownika powstaje przychód podatkowy?
Pracodawca ponosi różnorodne wydatki związane z funkcjonowaniem swojego przedsiębiorstwa. Jednym z nich jest opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy. W kontekście poniesionego nakładu pojawia się pytanie o możliwość ujęcia w kosztach podatkowych tego rodzaju wydatku. W dzisiejszym artykule przedstawiamy podatkowe konsekwencje tego rodzaju działania.
Sytuacja w danym przedsiębiorstwie może wymagać podjęcia przez pracodawcę decyzji o konieczności skierowania pracownika na kurs prawa jazdy. Z pewnością tego rodzaju postanowienie jest powodowane przesłankami związanymi z prawidłowym funkcjonowaniem przedsiębiorstwa. Nietrudno zatem odnaleźć związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy działalnością gospodarczą a poniesionym wydatkiem.
W celu przeprowadzenia głębszej analizy sięgnijmy zatem do regulacji ustawowych. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Zawarte w powyższym artykule określenie „w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów” oznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w związku z osiąganiem przychodów z tytułu działalności gospodarczej podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Zauważyć należy, że podjęte przez podatnika działania wcale nie muszą prowadzić do faktycznego osiągnięcia przychodu. Dany wydatek musi być jedynie poniesiony w określonym celu. Przesłanka celowości oznacza, że na podstawie dostępnej wiedzy o związkach przyczynowo-skutkowych można zasadnie uznać, że poniesiony koszt może przynieść oczekiwane następstwo.
W konsekwencji kosztem uzyskania przychodów są tylko takie wydatki, które nie zostały wymienione w art. 23 ustawy i których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskaniem przychodu z danego źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, bądź też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Jednakże podatnicy muszą pamiętać, że zawsze w tego typu przypadkach ciężar wykazania owego związku spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.
Jeżeli wydatek poniesiony na opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy został poniesiony w celach firmowych, a nie w celach osobistych danego pracownika oraz związany jest ze zdobywaniem wiedzy i umiejętności, które są potrzebne na stanowisku pracy zajmowanym przez pracownika, to są spełnione ogólne warunki uznania tego rodzaju wydatku za podatkowy koszt uzyskania przychodu.Powyższe znajduje potwierdzenie w wydanych przez organy podatkowe interpretacjach. Jak bowiem czytamy w piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 12 czerwca 2012 r., nr ITPB1/415-274b/12/PSZ:
„Jako koszty uzasadnione racjonalnie i gospodarczo, których poniesienie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów ze źródła jakim jest działalność gospodarcza, uznać należy wydatki na kształcenie pracownika, które pozwolą nabyć mu kwalifikacje niezbędne w wykonywaniu powierzonych mu obowiązków.
Wydatki na podnoszenie kwalifikacji pracowniczych – aby mogły stanowić koszt uzyskania przychodu dla pracodawcy - muszą więc mieć ścisły związek z zakresem obowiązków pracownika wynikającym ze stosunku pracy oraz charakterem działalności pracodawcy.
Z treści wniosku wynika, iż zatrudnia Pan pracowników, których praca wiąże się z wyjazdami poza siedzibę pracodawcy. Dlatego też za pracowników, którzy nie posiadają niezbędnych uprawnień, zatrudnionych na umowę o pracę zamierza Pan zapłacić za kurs prawa jazdy. Opłata za kurs będzie zachętą kontynuacji pracy w Pana firmie. Kurs opłacany będzie tylko za pracowników »szczególnie cennych«.
Sfinansowany przez Pana kurs na prawo jazdy wiąże się z zakresem prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Wydatki poniesione z tego tytułu mają na celu podniesienie umiejętności pracowników poprzez uzyskanie prawa jazdy niezbędnego do wykonywania pracy w charakterze handlowców.
Mając powyższe na uwadze przyjąć należy, iż spełniona zostanie dyspozycja generalna dotycząca kosztów uzyskania przychodów wynikająca z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przedmiotowe wydatki poniesione zostaną w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, mogą więc zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem ich należytego udokumentowania.
Reasumując powyższe należy stwierdzić, iż faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane wydatki na pokrycie kosztów kursu nauki jazdy pracowników zatrudnionych na umowę o pracę oraz dodatkowych lekcji jazdy należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i ewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów”. Fiskus powszechnie akceptuje możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych wydatku na opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy.
Dowiedzieliśmy się, że opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy może stanowić dla pracodawcy koszt uzyskania przychodu. Pojawia się jednak wątpliwość, czy w tym przypadku powstaje po stronie pracownika przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń.
Jak bowiem wynika z treści art. 12 ust. 1 ustawy PIT, za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
W rozpatrywanym przypadku pracownik ewidentnie otrzymuje nieodpłatne przysporzenie w postaci sfinansowania przez pracodawcę kursu prawa jazdy. Czy zatem jednocześnie pracownik powinien rozpoznać przychód ze stosunku pracy?
W tym przypadku zastosowanie znajdzie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy PIT. Przepis ten podaje, że zwalnia się od podatku wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego. W myśl natomiast art. 1031 § 1 Kodeksu pracy przez podnoszenie kwalifikacji zawodowych rozumie się zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika, z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą.
W konsekwencji pracodawca z tego tytułu nie pobiera zaliczki na podatek ani też nie wykazuje wartości świadczenia w informacji przekazywanej pracownikowi po zakończeniu roku.Opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy, zorganizowanego w zakresie podnoszenia jego kwalifikacji zawodowych, które wykazują związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, jest przychodem ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia od podatku PIT.
Czy opłacenie pracownikowi kursu prawa jazdy można ująć w kosztach podatkowych? Czy w związku z tego rodzaju działaniem po stronie pracownika powstaje przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń? Dowiedz się, jak rozliczyć sfinansowanie takiego kursu!