Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialy-specjalne-produkcji-rolnej/ilpb1-4511-1-1560-15-5-im
Timestamp: 2018-03-17 18:29:53+00:00
Document Index: 110792349

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2']

ILPB1/4511-1-1560/15-5/IM | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów oraz w zakresie konieczności prowadzenia firmy.
ILPB1/4511-1-1560/15-5/IMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 19 listopada 2015 r. (data wpływu 20 listopada 2015 r.), uzupełnionym w dniu 8 lutego 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 20 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów oraz w zakresie konieczności prowadzenia firmy.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14f § 1 i § 2 oraz art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 29 stycznia 2016 r., znak ILPB1/4511-1-1560/15-3/IM, ILPP2/4512-1-852/15-3/EW, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 2 lutego 2016 r., a w dniu 8 lutego 2016 r. wniosek uzupełniono (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 5 lutego 2016 r.).
Wnioskodawca uprawia krzewy, drzewka i rośliny ozdobne (stan faktyczny). Ma zamiar również hodować sadzonki z nasion i z matecznika, a także kupować małe sadzonki i je hodować na swojej działce.
Po upływie kilku miesięcy do kilku lat Wnioskodawca ma zamiar sprzedawać je klientom (stan przyszły i faktyczny). Działki mają łącznie ponad 2000 m2, Wnioskodawca płaci podatek rolny, rośliny nie będą uprawiane w szklarni ani w tunelach foliowych.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że występuje o interpretację indywidualną przepisów w podatku dochodowym od osób fizycznych zarówno jako stan faktyczny, a zarazem zdarzenie przyszłe. Zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 2 ust. 1 pkt 1.
Uprawia krzewy, drzewka ozdobne i rośliny bez szklarni i foli.
Wychodowane rośliny bądź krzewy Wnioskodawca chce odsprzedawać.
Wnioskodawca ma zamiar uprawić sadzonki z nasion i z matecznika, a także kupować małe sadzonki i je hodować na swojej działce. Po upływie kilku miesięcy do kilku lat sprzedawać je klientom. Działki mają łącznie ok. 2000 m2. Wnioskodawca płaci podatek rolny, rośliny nie będą uprawiane w szklarniach ani tunelach foliowych grzanych.
Wnioskodawca nie będzie podatnikiem podatku od towarów usług.
Wnioskodawca nie będzie prowadzić działalności gospodarczej.
Wnioskodawca chce jedynie produkować rośliny, drzewa i krzewy i sprzedawać je jako ww.
Wnioskodawca podtrzymuje swoją wypowiedź odnośnie interpretacji przepisu art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowego od osób fizycznych.
Czy Wnioskodawca musi płacić podatek dochodowy od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Działalnością rolniczą jest zgodnie z ustawą działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw w tym m.in. produkcja warzywnicza, produkcja roślin ozdobnych, produkcja sadownicza, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej jeden miesiąc licząc od dnia nabycia.
Z kolei do działów specjalnych produkcji rolnej zaliczane są:
uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”.
Mając na uwadze powyższe można sformułować wniosek, że uprawa określonych roślin, jest działalnością rolniczą, niebędącą działem specjalnym produkcji rolnej (np. uprawa warzyw i roślin w przydomowym ogródku i ich późniejsza sprzedaż).
Tym samym, przychody z takiej działalności nie zostaną opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Należy zauważyć, że załącznik nr 2 „Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego” określa jakie uprawy, hodowla i chów zwierząt z uwagi na ich rozmiary nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej, a także normy szacunkowe dochodu rocznego odnoszące się do jednostek powierzchni upraw i innych jednostek poszczególnych rodzajów produkcji zwierzęcej. Jednocześnie informacje zawarte w tym załączniku mają znaczenie dla oceny, czy danego rodzaju działalność w ogóle ma charakter działów specjalnych produkcji rolnej.
W świetle powyższych przepisów uprawa określonych roślin, hodowla lub chów zwierząt stanowi dział specjalny produkcji rolnej, o ile ich rozmiary przekraczają wielkości określone w ww. załączniku. Informacje zawarte w wyżej wymienionym załączniku mają znaczenie w zakresie oceny, czy danego rodzaju działalność ma charakter działów specjalnych produkcji rolnej.
Z przedstawionych we wniosku informacji wynika, że Wnioskodawca uprawia krzewy, drzewka i rośliny ozdobne, ma zamiar również hodować sadzonki z nasion i z matecznika, a także kupować małe sadzonki i je hodować na swojej działce, rośliny nie będą uprawiane w szklarni ani tunelach foliowych. Następnie po upływie kilku miesięcy do kilku lat Wnioskodawca ma zamiar sprzedawać je klientom.
Zauważyć należy, że uprawa krzewów, drzewek i rośliny ozdobne, oraz hodowla sadzonek z nasion i z matecznika, a także skup małych sadzonek i hodowanie na działce nie występuje w tabeli stanowiącej załączniku nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w sprawie rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego, co oznacza, że dochody uzyskane z tego tytułu nie stanowią dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej. Tego typu uprawa krzewów, drzewek, roślin ozdobnych oraz sadzonek, których okres przetrzymywania, w którym następuje ich biologiczny wzrost, wynosi co najmniej miesiąc, stanowi działalność rolniczą, a tym samym przychody uzyskane ze sprzedaży krzewów, drzewek i roślin ozdobnych z ww. uprawy zaliczane są do przychodów z działalności rolniczej.
Reasumując, przychody uzyskiwane z tytułu uprawy i sprzedaży krzewów, drzewek i roślin ozdobnych, oraz hodowla sadzonek z nasion i z matecznika, a także skup i hodowla małych sadzonek będą zaliczane do działalności rolniczej, w związku z tym Wnioskodawca od powyższych przychodów nie musi płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.
Tutejszy Organ informuje, że wniosek:
w zakresie konieczności prowadzenia firmy został rozstrzygnięty w dniu 29 stycznia 2016 r. odrębnym pismem nr ILPB1/4511-1-1560/15-2/IM, ILPP2/4512-1-852/15-2/EW,
w zakresie podatku od towarów i usług zostanie rozstrzygnięty odrębnym pismem.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działy specjalne produkcji rolnej > ILPB1/4511-1-1560/15-5/IM