Source: https://es.scribd.com/document/64007279/Guia-General-de-Auditoria-Publica-Agosto-2011
Timestamp: 2017-02-24 13:26:48
Document Index: 217829109

Matched Legal Cases: ['artículo 311', 'artículo 247', 'artículo 8', 'artículo 10', 'artículo 25', 'artículo 25', 'artículo 10', 'Artículo 25', 'artículo 10']

NavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosNoticias & RevistasPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseSUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTALGUÍA GENERAL DE AUDITORÍA PÚBLICA Actualizada a Agosto de 2011
desde su planeación hasta la presentación del informe de auditoría. conocimientos y experiencia del grupo auditor. como un marco de referencia para garantizar su calidad y homogeneidad. así como la modificación del diverso el 16 de junio de 2011. en su caso. Su aplicación total o parcial puede variar en función de las características del ente auditado y del juicio. y de las Áreas de Auditoría Interna de los Órganos Internos de Control en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. y en la Procuraduría General de la República.
OBJETIVO Proporcionar el instrumento de apoyo que facilite y estandarice las actividades del trabajo de auditoría pública en la Administración Pública Federal. Esta Guía General pretende orientar el desarrollo de las actividades de auditoría pública. la formulación del Informe de presunta responsabilidad administrativa de los servidores públicos y la integración del expediente respectivo. la Secretaría de la Función Pública ha considerado conveniente actualizar la Guía General de Auditoría Pública que aplica el personal de la Unidad de Auditoría Gubernamental.
AUDITORÍA PÚBLICA PRESENTACIÓN Con motivo de la publicación en el Diario Oficial de la Federación del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. de la Contraloría Interna de la SFP. Revisiones y Visitas de Inspección el 12 de julio de 2010. así como el seguimiento de las observaciones planteadas y.
I. Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública.1
Las Normas Generales de Auditoría Pública relacionadas con la planeación y con los sistemas de control son la Cuarta y Quinta. Revisiones y Visitas de Inspección.
I. respectivamente.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
La auditoría pública se realiza en tres etapas y con el seguimiento a las observaciones determinadas.
. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías.
o bien. se complementará el Cronograma de Actividades a Desarrollar con el tiempo real utilizado y. Es responsabilidad del Jefe de Grupo vigilar que las actividades determinadas para alcanzar el objetivo de las auditorías.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
PLANEACIÓN GENERAL Objetivo Conocer antecedentes y generalidades del concepto a revisar. quien será el responsable de su elaboración. aspectos que se precisarán en la carta de planeación y en el cronograma de actividades a desarrollar. del Titular del Área de Auditoría Interna del OIC. en el que también se describirán las actividades que el grupo de auditores efectuará desde el inicio hasta su conclusión. así como delimitar la oportunidad de los recursos y tiempos asignados. La Carta de Planeación adicionalmente incluirá el nombre y cargo del personal participante en la auditoría.
. en su caso. se registrará en el documento denominado Cronograma de Actividades a Desarrollar. Cronograma de Actividades a Desarrollar El tiempo programado para llevar a cabo la auditoría. misma que contará con su visto bueno y la autorización de los Directores Generales Adjuntos de la SFP. Carta de Planeación La información obtenida en la investigación previa se incluirá en el documento denominado Carta de Planeación. según el anexo 1. según el anexo 2. en su caso. en el ámbito de sus respectivas competencias. Para las auditorías incluidas en los programas anuales se retomarán los resultados de la investigación previa. se complementará con información actualizada. Al finalizar la auditoría. determinar los objetivos y actividades generales de la auditoría. se realicen en el tiempo y forma programados. definiéndose al servidor público que fungirá como Jefe de Grupo. realizada para la formulación de dicho programa y. las razones que originen las variaciones importantes.
mismos que no deberán exceder de 5 días hábiles. Orden de auditoría y Acta de inicio La práctica de la auditoría invariablemente se llevará a cabo mediante mandamiento escrito que se denomina Orden de Auditoría. así como modificar el objeto o el periodo a revisar. esto conforme al numeral 18 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. reducir o sustituir a los auditores. mediante oficio suscrito por el servidor público que emitió la orden de auditoría o por quien lo supla en su ausencia. En el anexo 4 se incluye el modelo del acta de inicio de auditoría. b. de conformidad a lo establecido en los numerales 14 y 15 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. fracción I inciso c) o fracción III del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Revisiones y Visitas de Inspección el cual deberá: a. presentar al grupo de auditores que participará en la misma. Revisiones y Visitas de Inspección. se elaborarán los oficios que sean necesarios para la obtención de información que permita a los auditores cumplir con el objetivo de la auditoría. Se turnará copia a las instancias que en cada caso se requiera. Fundamentarse en el artículo 311. con fundamento en el numeral 17 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. en los plazos en que le sean solicitados. e informarle los alcances y trabajos a desarrollar. Revisiones y Visitas de Inspección. Lo anterior. Oficios Complementarios Si en la ejecución de la auditoría se requiere ampliar. Dirigirse al servidor público a quien se giró la orden de auditoría y contener el nombre y domicilio de la Unidad Auditada. En todos los casos el Titular de la Unidad auditada y/o el servidor público designado para atender los requerimientos de información deberán proporcionar de manera oportuna y veraz la misma. Con posterioridad. En el anexo 3 se incluye el modelo de orden de auditoría. se hará del conocimiento del Titular de la Unidad Auditada. con su respectiva Acta de Inicio.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
INICIO Objetivo Notificar al auditado el inicio formal de la auditoría. según
inspección de documentos. Unidad de Auditoría Gubernamental ó Contraloría Interna de la Secretaría de la Función Pública conforme a las atribuciones que les confiere el Reglamento Interior de la SFP.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
corresponda. lo que permitirá al auditor conocer el ambiente de control y el grado de confianza que podrá depositar en el concepto a revisar. con el señalamiento de que el oficio se hace en alcance de la orden de auditoría respectiva. de los siguientes métodos:
. Estar firmado por los servidores públicos de los Órganos Internos de Control. se incorporan o se retiran de la auditoría y/o describir de manera concreta en qué consiste la modificación del objeto o el periodo a revisar. c. registros y operaciones a las que se sujetará la auditoría. En un ejemplar de este oficio se recabará el sello de la unidad auditada y la firma de recibido de su Titular. se sustituyen. mediante el empleo. entre otros. d. Para lo anterior se considera el análisis de la información complementaria y del estudio y evaluación del control interno. observación. PLANEACIÓN DETALLADA Objetivo Determinar la naturaleza. alcance. Citar a los auditores que a partir de la fecha del oficio. oportunidad y procedimientos por aplicar para cada uno de los conceptos a revisar. La suficiencia o insuficiencia del control interno en el trabajo de auditoría se representa de la manera siguiente:
La comprensión del control interno se da a través de la indagación.
Gráfico Consiste en la presentación de las actividades y elementos que conforman un proceso mediante gráficas y esquemas. así como la normatividad a la que se encuentran sujetas. debe ser cuidadoso y explícito en la formulación de sus solicitudes. competente.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Descriptivo Consiste en la identificación y clasificación de las actividades de un proceso. sustentada y válida. Cuestionarios Consiste en la formulación de preguntas enfocadas a la obtención de información específica. La ejecución del trabajo de auditoría pública consiste en una serie de actividades que se realizan de manera lógica y sistemática para que el auditor público se allegue de los elementos informativos necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas. los registros y periodicidad con que se realizan. incluidas las áreas y personal que intervienen.
I. Octava y Novena. Objetivo Obtener evidencia suficiente. Fases de la Ejecución Recopilar. para emitir una opinión sólida. relevante y pertinente que permita al auditor conocer la situación de los conceptos revisados.
Las cuatro fases de la ejecución se describen enseguida: a) Recopilación de datos El auditor público se allega de la información y documentación para el análisis del Concepto a revisar. registrar y analizar información.2
Las Normas Generales de Auditoría Pública relacionadas con esta etapa de la auditoría son la Séptima.
Apreciación sobre las características generales del área y del Concepto a revisar. el análisis será más extenso. La profundidad del análisis estará en función del objetivo planteado y en relación directa con el resultado del estudio y evaluación de control interno. las recomendaciones. en las que se consignarán.
d) Evaluación de los resultados La evaluación de los resultados sólo es posible si se toman como base todos los elementos de juicio suficientes para poder concluir sobre lo revisado y sustentados con evidencia documental que pueda ser constatada. cuyas especificaciones más adelante se detallan. así como de las partes importantes. Las técnicas de auditoría más comunes en el trabajo de auditoría pública son las siguientes: 1. se incluirán en cédulas de observaciones. c) Análisis de la información Consiste en la desagregación de los elementos de un todo para ser examinados en su detalle. nombre. de los servidores públicos directamente responsables de atender las observaciones planteadas y de los auditores responsables de coordinar y de supervisar la ejecución de la auditoría. Si el Concepto a revisar específico muestra irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades. mediante las cuales el auditor público obtiene bases sólidas para fundamentar sus conclusiones. Estudio general. Procedimientos y Técnicas de Auditoría Conjunto de técnicas de investigación aplicables a un Concepto a revisar. basado en su preparación y experiencia.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
b) Registro de datos Se lleva a cabo en Cédulas de trabajo. en caso de determinarse irregularidades. Esta conclusión se asentará en los papeles de trabajo diseñados por cada auditor público y. las disposiciones legales y normativas que se incumplen. significativas o extraordinarias que lo constituyen. y no basarse en suposiciones. cargo y firma del Titular de la Unidad auditada. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del auditor público que. en su caso. el monto del presunto daño patrimonial y/o perjuicio. en las que se asientan los datos referentes al análisis. así como la fecha de firma y del compromiso para la solventación de las observaciones. y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes. comprobación y conclusión sobre los Conceptos a revisar. podrá identificar en los datos e información del Concepto a revisar las situaciones importantes o extraordinarias
Manifestación por escrito con la firma de servidores públicos que emiten la declaratoria de información o datos solicitados por el auditor público. Esta técnica se aplica solicitando a la persona a quien se pide la confirmación. de informar de una manera válida sobre ella (autenticidad de un hecho. constituidos en unidades homogéneas y significativas. el análisis de saldos que consiste en el estudio de aquellas partidas que integran el saldo de una cuenta de balance. Obtención de la comunicación escrita de una persona independiente al ente auditado. ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información sobre saldos. en su caso. se estime conveniente hacerlos constar en acta administrativa. ésta se elaborará conteniendo. Declaración. que consiste en el estudio de los movimientos registrados en una cuenta del estado de resultados. Indirecta. 2. 4. los siguientes elementos:
5. Obtención de información. movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. así como el análisis de movimientos.
Investigación. por lo tanto. El análisis puede realizarse sobre eventos y documentos diferentes a los que directamente soportan un registro contable o presupuestal. Negativa: Se envían datos al confirmante y se le solicita dé respuesta sólo si está en desacuerdo con la información presentada. por su importancia. por ejemplo. Puede ser aplicada de diferentes formas:
3. Esta técnica debe ser aplicada a las personas que directamente conocen de la situación que se analiza. Con esta técnica el auditor público puede obtener información y formarse un juicio sobre algunos hechos.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
que pudieran requerir atención especial. con objeto de cerciorarse de su existencia o autenticidad. entre otros. por lo que generalmente debe aplicarse antes de cualquier otra. que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y. puede realizarse mediante una solicitud de información o una comparecencia donde la declaratoria del servidor público quede asentada en un acta.
Positiva: Se envían datos a la persona y se le solicita que confirme la información y que emita sus comentarios. operaciones o saldos del ente auditado y del Concepto a revisar. 6. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman el Concepto a revisar. Inspección. operación o saldo). datos y comentarios emitidos por servidores públicos del ente auditado. Análisis. Confirmación. Cuando ocurran eventos en el desarrollo de la auditoría y que. Examen físico de bienes materiales o documentos. Esta técnica sirve de orientación. que conteste por escrito al auditor público y proporcione la información que se solicita.
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho. Mediante esta técnica el auditor público se cerciora de la ejecución de procesos. declaraciones y/o aclaraciones. Se entregará un tanto al servidor público del ente auditado.
Las actas se elaborarán en tres tantos como mínimo con firmas autógrafas. Presencia física para constatar cómo se realiza una operación o evento. Referencia al número y fecha de la orden de auditoría. conclusión y supervisión del trabajo. 7.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Lugar. también se integrará al expediente de la auditoría. mismos que puede cotejar contra los manuales y flujos respectivos. cierre de la auditoría u otros). así como unidad administrativa de adscripción (de quienes hayan participado en el acto de inicio. hecho que quedará asentado en el acta. Revisiones y Visitas de Inspección. de proceder. el auditor asistirá directamente al domicilio del tercero y levantará un acta de la visita. Verificación matemática de alguna operación o partida. Papeles de Trabajo La aplicación de los procedimientos de auditoría se hace constar en Cédulas de trabajo. de conformidad con el numeral 19. Datos generales de cuando menos dos testigos de asistencia. o documento legalizado con la firma de una autoridad que cuente con tal atribución.
9. Observación. hora y fecha del acto. de preferencia y cuando sea aplicable). Cierre y firma del acta.
. Certificación. Hechos. ejecución. En este caso. fracción III del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. se integrará al expediente del caso con presunta responsabilidad administrativa. las cuales deben contener el soporte documental de la planeación. los auditores actuantes nombrarán a dichos testigos.
8. Nombre y cargo de los asistentes. Motivo del acta (firma de observaciones. de lo contrario. otro tanto se integrará al expediente de la auditoría y el tercero. hecho que se hará constar en el cuerpo de las mismas. Cálculo. En caso de negativa.
El auditor podrá realizar visitas de verificación para solicitar documentación a terceros y compararla con la presentada por la unidad auditada.
los auditores públicos deberán contar con los sistemas de índices numéricos. a excepción de aquéllos que sustentan las observaciones. Debe evitarse obtener fotocopia de todos los documentos analizados. siendo de uso obligatorio y homogéneo para los auditores públicos.10 -
. Se sugiere que éstos se anoten con lápiz color rojo en la esquina superior derecha de cada foja. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cédula en el o los legajos de papeles de trabajo. basta con dejar marcas en las cédulas correspondientes como evidencia del procedimiento aplicado o de que fueron analizados. se integrará al expediente que se envíe al área de responsabilidades o a la autoridad competente. La documentación original o en copia certificada que compruebe una presunta responsabilidad administrativa. competencia. que se anotan para cruzar los datos.
El número de cédulas a utilizar dependerá de la amplitud de las operaciones revisadas y de la profundidad con que sean analizadas. siempre y cuando lleve la anotación de dónde se obtuvo y cómo se verificó la veracidad de la información en él contenida. Lo importante es el ordenamiento lógico que se les dé dentro de los expedientes de auditoría y la anotación de la conclusión a la que se llegó.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Cédulas sumarias: Contienen la integración de un grupo homogéneo de datos e información que conforman el Concepto a revisar. relevancia y pertinencia. cuya documentación deberá cubrir las características de suficiencia. a estos documentos se les deberá dar el mismo tratamiento como si fuera un papel de trabajo elaborado por el auditor público. Son señales que se anotan junto a la información registrada por el auditor público para evidenciar las investigaciones realizadas. alfabéticos o alfanuméricos que consideren más adecuados. b) Referencias. En lo general. c) Marcas. hacen referencia a las cédulas analíticas e indican la conclusión general sobre el concepto revisado. Por lo anterior. Cédulas analíticas: Contienen datos e información detallada del concepto revisado y los procedimientos de auditoría aplicados. Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el análisis de esos datos en otras cédulas. sin que en ella se efectúen anotaciones. En el anexo 5 se mencionan los requisitos mínimos que deben contener las Cédulas de trabajo. Si llegan a utilizarse reportes y resúmenes elaborados por las áreas revisadas. Estas claves se conocen como índices. Son el enlace entre cifras o información que aparece en las diferentes cédulas. referencias y marcas de auditoría: a) Índices.
c) Contener fuentes de información. d) Ser pulcras. a manera de ejemplo. legibles y ordenadas lógicamente. en el anexo 6. cruces.11 -
. de tal manera que permitan su inmediata comprensión sin dificultad alguna y sin perder claridad. e) Ser elaboradas con bolígrafo de tinta negra o mediante impresiones claras de computadora. deben integrarse en legajos ordenados de manera lógica. Los papeles de trabajo y demás documentos que se hayan generado u obtenido formarán parte del expediente de auditoría. lo importante es que desde el inicio de la auditoría el auditor público señale su significado al calce de su cédula o en una cédula de marcas. con el fin de evitar la alteración de su contenido. La documentación que por sus características se clasifique como confidencial o reservada. apoyada en la evidencia obtenida. Su objetivo es emitir la opinión general o juicio respecto de la situación de los conceptos auditados. b) Estar completas y suficientemente detalladas. preferentemente se integrará en un legajo específico. Lineamientos Generales para la Clasificación y Desclasificación de la Información de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal y demás ordenamientos legales que sobre el particular se expidan. marcas. así como dar a conocer los resultados del trabajo desarrollado. la fecha de elaboración de la cédula. referencias y notas. I. Las reglas generales para la elaboración de las Cédulas de trabajo son: a) Identificar el concepto a revisar.
Cédulas de observaciones La presentación de las observaciones a los responsables de la operación revisada y de la unidad auditada se llevará a cabo en reunión. iniciales y rúbricas del auditor público que la elaboró y del Jefe de Grupo como evidencia de la supervisión que realizó.3 INFORME
La Décima Norma General de Auditoría Pública se refiere al Informe. con un índice y ser resguardados de conformidad con las disposiciones normativas del archivo gubernamental. se relacionan las marcas más comunes en el trabajo de auditoría pública. antes de su presentación formal en el informe de auditoría.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Para efectos de esta guía. su Reglamento. en términos de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental.
El informe de auditoría debe contener la declaración de haber desarrollado el trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditoría Pública y aplicado los procedimientos que en cada caso se consideraron necesarios. junto con los originales de las cédulas de observaciones. al Titular de la dependencia o entidad. La discusión permite al auditor público tener plena confianza y solidez en los planteamientos detallados en las cédulas de observaciones. Revisiones y Visitas de Inspección). a través del documento denominado Informe de Auditoría. del origen de la misma y de las recomendaciones para su solución. así como de personal con atribuciones para tomar decisiones. En el anexo 7 se presenta el modelo de la cédula de observaciones.
Informe de Auditoría Una vez firmadas las cédulas de observaciones por los responsables de su atención o sustentadas con el acta correspondiente en caso de negativa.
. Dicho informe se genera en dos tantos originales. podrá concertar con los servidores públicos las recomendaciones que incluyan aquellas acciones que permitan dar solución a las situaciones observadas y a la problemática esencial que las ocasiona. la Unidad de Auditoría Gubernamental y la Contraloría Interna de la SFP. Revisiones y Visitas de Inspección. en el ámbito de sus respectivas competencias. elementos adicionales que rectifiquen o ratifiquen las situaciones observadas. se procederá a elaborar el Informe de presunta responsabilidad administrativa y a integrar el respectivo expediente.12 -
. obteniendo en su caso. así como a los demás servidores públicos que en cada caso se requiera. Para la formulación del informe se estará a lo establecido en el numeral 21 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. de los cuales uno se entrega al auditado con copia simple de las observaciones firmadas. las autoridades de los Órganos Internos de Control. mientras que el otro tanto se utiliza como acuse de recibo y se archiva por separado. (Numeral 20 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. darán a conocer los resultados determinados en la auditoría al Titular de la unidad auditada. Asimismo. Si en el curso de la auditoría se detectan presuntas responsabilidades de tipo administrativo y/o penal.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
En dicha reunión se solicitará la participación del personal involucrado en los hallazgos determinados. La importancia de la cédula de observaciones radica en el planteamiento claro y preciso de la problemática detectada.
c) Promover que la unidad auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de las recomendaciones. II. las recomendaciones preventivas y correctivas planteadas en las cédulas de observaciones de los informes emitidos en auditorías anteriores e informar el avance de su solventación. en los términos y plazos acordados. competente. con objeto de determinar si es adecuado o tiene deficiencias. Con el fin de que la instancia de control pueda orientar los seguimientos. las recomendaciones propuestas en las cédulas de observaciones. pertinente y relevante con la que sustenten sus conclusiones. en términos generales. aplicarán los procedimientos de auditoría que consideren necesarios para contar con la evidencia suficiente. los auditores públicos recopilarán y registrarán datos.
. asimismo.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
En los anexos 8 y 9 se presentan los modelos de oficio de envío y del Informe de auditoría. hasta su solventación. respectivamente. se recomienda: a) Comprometer al Titular de la unidad auditada en la atención de las recomendaciones. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES
La Onceava Norma General de Auditoría Pública se relaciona con el seguimiento de las recomendaciones para la atención de las observaciones y. d) Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicación de las recomendaciones. analizarán la información y evaluarán los resultados. Aspectos a considerar Para el seguimiento de las observaciones referido en el numeral 23 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones para la Realización de Auditorías.13 -
. b) Fortalecer la comunicación con la unidad auditada para llevar a cabo un seguimiento permanente de las observaciones determinadas. se refiere a: La revisión y comprobación de las acciones realizadas por el auditado para atender. Revisiones y Visitas de Inspección. Objetivo Verificar que las unidades auditadas atiendan. en tiempo y forma.
mediante oficio girado por el Titular del Órgano Interno de Control. efectividad y calidad de una auditoría dependen en gran medida de la supervisión y conocimiento que se le den a la misma en todos los niveles jerárquicos. SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
La Sexta Norma General de Auditoría Pública establece que la supervisión deberá realizarse desde los trabajos de la planeación hasta la conclusión de la auditoría. Las cédulas de seguimiento de observaciones deben ser comentadas con el responsable de la unidad auditada. anexando para tal efecto las cédulas de seguimiento. III. En el anexo 11 se incluye el modelo del oficio de seguimiento.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
e) Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la aplicación de las recomendaciones. se incluirá también el nombre y la firma del auditor público que realizó el seguimiento y del Jefe de Grupo.14 -
Oficio de seguimiento Una vez comentadas las cédulas de seguimiento. ya que teniendo una adecuada supervisión es posible controlar y reforzar las actividades que se realizan en ella. En el anexo 10 se incluye el modelo de las cédulas de seguimiento. Por esta razón se ha elevado a la categoría de
. se informarán los resultados determinados en el seguimiento al Titular de la unidad auditada y a las instancias que en cada caso se requiera. Titular de la Unidad de Auditoría Gubernamental o de la Contraloría Interna de la SFP.
Cédulas de seguimiento Las cédulas de seguimiento hacen referencia al avance en la atención de las observaciones hechas por el auditor y si las acciones implantadas por la unidad auditada permitieron la solución de la problemática. El éxito. se estará a lo dispuesto en el numeral 23 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. Para la elaboración de las cédulas de seguimiento. Revisiones y Visitas de Inspección.
tramitar el procedimiento al que se refieren los artículos 19. En los anexos 12 y 13 se encuentran los formatos de cédulas de supervisión de auditoría y de seguimiento. a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las funciones de auditoría pública. d) Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que éstos apoyen adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen información objetiva. eficacia y economía. Por lo anterior.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
norma. y en el anexo 14. La supervisión persigue los siguientes objetivos: a) Incrementar la calidad de las auditorías. así como para la debida integración del expediente. g) Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor contribuyan a solucionar las irregularidades observadas y a prevenir su recurrencia. relevante y pertinente. competente. además de obtener evidencia suficiente. la cédula única de auditoría. ELABORACIÓN DE INFORMES E INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES DE CASOS DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE SERVIDORES PÚBLICOS
IV.15 -
. f) Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos de auditoría. revisiones. IV. visitas de inspección o en el seguimiento de las observaciones que practiquen los Titulares de los Órganos Internos de Control y de
. esta Guía es aplicable para aquellos casos de presunta responsabilidad que se determinen en las auditorías. conforme a sus facultades. con la evidencia documental que soporte la irregularidad detectada y disponer de los elementos indispensables para dar vista a las autoridades competentes y que éstas puedan. en función de los objetivos planteados. b) Buscar que el desarrollo de las auditorías se logre con la máxima eficiencia. en apego a las Normas Generales de Auditoría Pública y demás normatividad aplicable. c) Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la práctica de la auditoría pública. 20 y 21 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos y resolver en su oportunidad lo conducente. e) Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditoría. a través de la revisión constante del trabajo del auditor público.1 Objetivo Proporcionar un marco de referencia que facilite y estandarice la elaboración de los informes de presunta responsabilidad administrativa de servidores públicos en todos sus apartados.
con cuidado y diligencia profesional en la selección de pruebas y evidencias. contables. 26 y 27 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. y. IV. Aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría que se consideren necesarios. Octava. a través de la unidad administrativa facultada para tal efecto. Papeles de Trabajo. administrativos. tales como: inspección física. al igual que el resto de la Guía. eficiencia y confidencialidad. Revisiones y Visitas de Inspección.16 -
.2 Integración del expediente con presunta responsabilidad administrativa
Objetivo: Obtener y ordenar de manera cronológica la evidencia documental relacionada con los hechos y las irregularidades determinadas. es reunir los elementos de juicio que soporten las irregularidades detectadas de acuerdo al caso específico. eficacia. La debida integración y remisión del informe de presunta responsabilidad permitirá que la autoridad competente tramite y resuelva. en tiempo y forma. cuyo objetivo prioritario. ante los órganos de procuración de justicia. con estricto apego a las atribuciones y facultades que tienen conferidas en los ordenamientos legales correspondientes. Evidencia.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Auditoría Interna en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y en la Procuraduría General de la República. documental y testimonial. con la máxima diligencia. Lo anterior. Tratamiento de Irregularidades. Es importante mencionar que. de resultar procedente. Cuidado y Diligencia Profesionales. este apartado contiene elementos de carácter enunciativo más no limitativo. por lo que los auditores comisionados realizarán todas las acciones que consideren necesarias en relación al trabajo de auditoría y de acuerdo al caso específico. así como el personal de la Unidad de Auditoría Gubernamental y de la Contraloría Interna de la SFP. Normas Generales de Auditoría Pública: Tercera. y Novena. actuando siempre con estricto apego a las disposiciones jurídicas. Séptima. tal como: documentos presupuestarios.
. a efecto de integrar debidamente el expediente de presunta responsabilidad.
Referencia Actividad Realizar las gestiones necesarias para la obtención de toda la evidencia documental. al contar con elementos suficientes que conlleven. se denuncien los actos u omisiones de los servidores públicos que puedan ser susceptibles de reproche penal. legales y de operación que se involucren con el proceso revisado y se relacionen directamente con la irregularidad. a iniciar el procedimiento administrativo de responsabilidades. en su caso. de conformidad con los numerales 25.
sin que en ella se efectúen anotaciones.1   Quien realice la certificación se encuentre facultado para tal efecto en la ley o reglamento respectivo. considerando que los documentos. asimismo. los documentos certificados deberán obtenerse mediante oficio emitido por el área o ente auditado. Normas Generales de Auditoría Pública: Novena. En la leyenda de certificación.
. Para el caso en que se requieran copias certificadas de la documentación.
Tratándose de certificaciones realizadas por Fedatario Público. o bien. título o rubro revisado. deberá estar necesariamente vinculada con los actos u omisiones considerados como irregulares y relacionados con la hipótesis normativa (disposición jurídica aparentemente violentada). cifras y datos que faciliten la identificación de la documentación e información que integra el expediente. Las cédulas deben ser elaboradas con bolígrafo de tinta negra o mediante impresiones claras de computadora. referencias. institución bancaria o terceros. La documentación que compruebe una presunta responsabilidad administrativa. cargo y firma de quien la elaboró y supervisó. contar con fecha de elaboración. fuente de datos y conclusiones.17 -
. deben contener el nombre. Tratamiento de Irregularidades. se indique que el documento que se certifica es copia fiel del original que se tuvo a la vista. por lo que éstos deberán ser idóneos para relacionarse con los hechos que dieron origen a las irregularidades detectadas. será indispensable que: 2. con el fin de evitar la alteración de su contenido. Papeles de Trabajo. permiten probar o confirmar algo. sin perder de vista que los auditores que firman las cédulas hayan sido incluidos en la orden de auditoría. y se integrará al expediente que se envíe a las áreas competentes. Elaborar las cédulas sumarias y analíticas necesarias para la integración de los importes. e invocar el fundamento legal aplicable. marcas y su significado. en el oficio de ampliación de auditores comisionados. Normas Generales de Auditoría Pública: Octava.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad Analizar y estudiar los documentos que conformarán el expediente.
políticas. Incluir tantos anexos como se considere necesario. invariablemente. Evidencia. o en su caso. 3 de 3. para lo cual será necesario colocar una etiqueta al frente de la portada de cada uno de los legajos que incluya la referencia. de tal forma que la autoridad correspondiente cuente con la evidencia suficiente que soporte la(s) irregularidad(es). Integrar el expediente por bloques de documentación. agregando las actas de hechos o informe respectivo. 2 y 3.18 -
6. entidad o Procuraduría General de la República (1). Papeles de Trabajo.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad Ordenar de manera cronológica la evidencia documental que soporta la irregularidad. manuales.. es decir. y agregar el título con el que se identifique el asunto. En caso de contar con oficios de ampliación. Normas Generales de Auditoría Pública: Séptima.3
. por ejemplo: de 1 de 3. Evidencia. y posteriormente. deberá existir un documento que confirme fehacientemente que dicha normatividad fue hecha del conocimiento. estatutos orgánicos. del servidor público presunto responsable.4 Integrar en el último anexo del expediente la documentación solicitada a la Unidad Administrativa de personal. éstos deberán estar publicados en el Diario Oficial de la Federación. identificando su orden y el total de legajos que lo conforman. 6. 5 En el caso de los manuales de organización y de políticas y procedimientos o cualquier otra normatividad en la que se establezcan obligaciones a los servidores públicos. incluirlos como anexo 4. etc. marco jurídico de la dependencia. conforme se fueron desarrollando los hechos. vigentes en la época en que se suscitaron los hechos mismos que deberán estar relacionados con los actos u omisiones que propiciaron la(s) irregularidad(es).2
6. en copias certificadas que acredite fehacientemente la
. Evidencia. deberán corresponder a los antecedentes de creación de la entidad (incluyendo sólo aquellos datos relevantes de la misma). reglamentos. oportunamente. se propone incluir no más de quinientas fojas a cada uno de ellos. Los anexos 1. clasificarla en la cédula de respectiva. cada uno de los cuales constituirá un anexo (se enumerarán con dígitos arábigos). Incluir copia de los artículos de las leyes. y Octava. orden de auditoría (2) y acta de inicio de auditoría (3). lineamientos y procedimientos internos transgredidos. reducción o sustitución de auditores comisionados. mismos que deberán ser identificados con separadores debidamente rotulados. 2 de 3. Normas Generales de Auditoría Pública: Séptima. En caso de que el expediente sea voluminoso.1
6. Normas Generales de Auditoría Pública: Séptima.
IV. determinar la(s) presunta(s) responsabilidad(es) administrativa (as) por actos u omisiones atribuibles a servidores públicos. iniciando la numeración a partir del anexo 1.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad calidad de servidor(es) público(s) de aquellas personas físicas que resulten presuntos responsables. tipo de contratación (base y confianza). En caso de hacer constar hechos donde el servidor público reconozca actos u omisiones objeto de la irregularidad. (El foliado se realizará a lápiz cuando se envíe para revisión y a tinta cuando se envíe en forma definitiva a las áreas correspondientes). Evidencia. Normas Generales de Auditoría Pública: Quinta. es decir. Foliar consecutivamente todos los documentos anexos al expediente. actas de gobierno en las que conste la designación.19 -
. Sistemas de Control Interno. tales como: nombramiento. documentos con los que se evidencien las conductas atribuibles a los servidores públicos considerados como presuntos responsables por los actos u omisiones que constituyan violaciones a la normatividad aplicable. 7 Verificar que no se omita ningún folio. último domicilio registrado. contrato. se deberán aportar todos aquellos elementos probatorios documentales. CURP. en su caso. y que hubieran sido detectadas con motivo de las auditorías. En la integración del expediente de presunta responsabilidad administrativa. obtener de los servidores públicos involucrados constancias por escrito de las actividades realizadas u omitidas y relacionadas con la irregularidad. correspondientes a la época en que se presentó la irregularidad). hacer constar tales hechos en
. elaborando el acta correspondiente a cada servidor público cuestionado. percepciones a la fecha de los hechos. Normas Generales de Auditoría Pública: Séptima. tal comparecencia deberá hacerse ante persona facultada para recibir la declaración. analizar y evaluar los sistemas de control interno mediante una exhaustiva revisión de los procesos operativos en los que se haya(n) encontrado alguna(s) posible(s) irregularidad(es) y. que demuestren las irregularidades señaladas en el informe. movimientos internos de personal (altas y bajas. 1.3. credencial o identificación del centro de trabajo (vigente a la fecha en que ocurrió la irregularidad). Obtención de evidencia
Referencia Actividad El auditor debe conocer. En su caso. registro federal de contribuyentes con homoclave.
Obtener copia de la identificación de las personas que intervienen en el acta. por el personal comisionado. obtener copia simple. De ser factible. nombre y cargo de la persona con quien se entiende la diligencia. mediante los procedimientos que se consideren necesarios y en apego a las atribuciones y facultades que rigen el trabajo de auditoría. volúmenes o cifras exactas. en la que deberán constar cantidades. Evidencia. La designación de los testigos realizada por la persona con quien se entiende la diligencia o en su caso. Datos de la orden de auditoría o documento que legitime las actuaciones de los servidores públicos. Normas Generales de Auditoría Pública: Séptima. por el contrario deberán estructurarse de tal forma que conlleven a obtener respuestas que proporcionen manifestaciones espontáneas. fecha y hora de inicio. Para los casos en que exista la necesidad de instrumentar actas de hechos: El acta es un documento público elaborado por el personal comisionado o habilitado para hacer constar en forma circunstanciada los hechos. obtener de los terceros involucrados aquellos documentos y evidencias que sustenten la irregularidad y dejar constancia de éstas mediante el (las) acta(s) respectiva(s). La designación. Evidencia.20 -
. si no fuera posible recabar copias certificadas. 3 En el caso de documentos públicos la documentación debe recabarse en copia certificada en atención a que las copias simples pueden objetarse en cuanto autenticidad o exactitud. Normas Generales de Auditoría Pública: Séptima. las que deberán contener la firma de cada uno de ellos. En caso de formular preguntas. en primera persona y no como narración de los auditores. Identificación de los auditores. éstas no deben contener respuestas cerradas (“si” y “no”). Dicho documento deberá cumplir los requisitos formales siguientes:   4      El lugar en que se lleva a cabo. asentando los datos de las credenciales oficiales que los acreditan. En caso de que alguna de las personas que intervienen en el acta. especificando que la misma fue cotejada con el original y transcribir su contenido en un acta que deberá ser firmada por el particular facultado. si se trata de documentos privados provenientes de terceros (también particulares). se ostente
. asentando los datos de la credencial que lo identifica.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad forma cronológica. actos u omisiones observados durante el desarrollo de una auditoría.
Evidencia. quienes tendrán distintos grados de participación. Elaboración del informe.    Mencionar en el cuerpo del Acta que la misma fue leída en presencia de quienes intervinieron en ella. Cuidado y Diligencia Profesionales. de acuerdo a las funciones inherentes al empleo. VI. se sugiere que éstas se estampen también en el espacio correspondiente para la firma. deberá solicitarse preferentemente en copia certificada. IV. atendiendo en primer término a aquellas personas que directamente hayan ejecutado los actos u omisiones y.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad como representante legal o apoderado de una persona moral. los siguientes apartados: 1 I. clara. y Séptima. de acuerdo con el modelo de informe del apéndice de esta guía. cargo o comisión. de tal forma que los actos u omisiones sean debidamente narrados y soportados con la evidencia documental que los acredite. precisa.
Identificar a los servidores públicos presuntos responsables por actos u omisiones que constituyan violaciones a la normatividad que resulte aplicable. de conformidad con las disposiciones aplicables. considerando que la responsabilidad administrativa puede ser atribuida a una o más personas. congruente y precisa la información relativa a todos y cada uno de los apartados que conforman el informe.
Referencia Actividad IV. como mínimo. V. Normas Generales de Auditoría Pública: Tercera. Obtener las firmas de todos y cada uno de los que en ella intervengan. concisa y congruente.21 -
. clara.
Referencia Actividad Elaborar el informe de manera cronológica. posteriormente. II. III. Con la finalidad de identificar a quién corresponden las rúbricas contenidas en el acta. a los servidores públicos que en ejercicio de sus funciones hayan omitido la revisión o autorizado tales actos. Proemio Antecedentes de la auditoría Hechos Presunto daño patrimonial y/o perjuicio Presuntos responsables y precisión de las irregularidades Conclusiones del informe
. Objetivo: Describir de manera cronológica. el cual deberá incluir.4. poner a la vista el documento que acredite fehacientemente tal carácter.
Indicar la fecha y forma en que se comunicó al Titular de la unidad auditada. los nombres completos de los auditores designados en la orden de auditoría que rinden el informe. 3. para lo cual deberá levantarse el acta de inicio de auditoría. funciones y atribuciones. mencionando el nombre y cargo del servidor público con quien se entendió la diligencia. Antecedentes de la dependencia o entidad auditada. Cada vez que se mencione un documento se citará el anexo y las fojas donde se
. nombre y cargo del servidor público que recibió la orden y atendió la visita. y. objetivos.22 -
. el daño. fundamento legal. en su caso. 5. Datos de los auditores que elaboraron el informe
Indicar en el Proemio del informe. y. reducción o sustitución del personal de auditoría en la comisión. el inicio de la práctica de la auditoría. perjuicio o riesgo al que se expuso el patrimonio de la dependencia. para el caso de entidades. entidad o Procuraduría General de la República. describiendo los siguientes aspectos: 1. nombre del servidor público al que se dirigió. y nombre y cargo de quien expidió la orden. citar los datos del documento con el que se informó al titular de la unidad auditada dicha circunstancia (oficio e informe de auditoría en donde se hizo mención). el periodo en que se suscitaron los actos u omisiones de los servidores públicos que dieron origen a la irregularidad (incluyendo la fecha exacta).SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad VII. especificando la consecuencia. En el apartado de Antecedentes de la auditoría se mencionarán los datos de la dependencia o entidad auditada. En caso de ampliación. así como los correspondientes a la orden y acta de inicio de auditoría. 2. asegurándose que éste cuente con facultades para tal efecto. tales como: datos de su legal existencia. en su caso. 4. estableciendo en forma precisa y sintetizada: el periodo de revisión en que se llevó a cabo la auditoría. los datos relativos a las modificaciones del personal comisionado (ampliación o sustitución). Fecha y número de la orden de auditoría. Fecha. objetivo de la misma. fecha de constitución.
describiendo detalladamente cómo se cuantificó y con base en cantidades. documentado y acreditado contablemente (estados financieros. y. relatar en forma clara. y Novena. Señalar las irregularidades sin perder de vista cuál era el deber jurídico de obrar. cargo y área de adscripción de los servidores públicos que participaron en los hechos irregulares. Supervisión del Trabajo de Auditoría. Sistemas de Control Interno. tiempo y lugar (qué.) Daño patrimonial: Es la pérdida o menoscabo sufrido en el patrimonio del Estado por la falta de cumplimiento de una obligación. Quinta. puntualizando que debe existir un nexo entre el documento observado. Perjuicio: Es la privación de cualquier ganancia lícita que debiera haberse obtenido
. Papeles de Trabajo. de resultados. en su caso. En el apartado de Presunto daño patrimonial y/o perjuicio se debe mencionar el monto del daño y/o perjuicio ocasionado por el o los actos u omisiones de los servidores públicos de la dependencia o entidad auditada. relevantes. Evidencia.23 -
. tal como se aprecia en el apéndice de esta guía. Normas Generales de Auditoría Pública: Quinta. Papeles de Trabajo. balanzas de comprobación. cómo. indicando los números y denominaciones de las cuentas y partida(s) presupuestal(es) afectada(s). Para la narración del apartado de Hechos deberá atenderse a la documentación relativa a las pruebas obtenidas. las cuales deberán ser suficientes. En su caso. detallada y cronológica todas y cada una de las acciones que tengan relación directa o indirecta con la irregularidad. presupuestales. especificando si el acto irregular fue de acción u omisión. auxiliares contables. etc. registros contables. Sistemas de Control Interno. enunciando todos los documentos integrados en el expediente. la conducta irregular y el precepto legal transgredido). Sexta. Octava. sin conjugarlos. Normas Generales de Auditoría Pública: Primera. determinar si se obtuvo un beneficio indebido. Evidencia. En cada acción se deberán mencionar las circunstancias de modo.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad localiza dentro del expediente. Séptima. y Octava. Con base en la evidencia documental obtenida. pertinentes y por ende contundentes. volúmenes o especificaciones de las operaciones relacionadas con las irregularidades. Independencia. Séptima. indicar el monto del Presunto daño patrimonial y/o perjuicio. quién. Tratamiento de Irregularidades. con la finalidad de que los hechos puedan ser confirmados y la conducta irregular acreditada. mismo que deberá ser debidamente cuantificado. idóneas. cuándo y dónde se hizo o se omitió hacer). Mencionar el nombre.
no sólo de manera general y por año. b) En aquellos casos que la irregularidad se refiera a gastos o adquisiciones improcedentes registradas o reflejadas en cuentas de costos o gastos. inventarios. se describirá la conducta (acto u omisión en que incurrió) del servidor público debidamente probada. ya que una irregularidad pudo haber sido realizada por uno o varios servidores públicos. Dejando clara evidencia de que la conducta del servidor público tuvo como efecto una irregularidad. los cuales deberán ser congruentes con la documentación que soporte la irregularidad. En el apartado de Presuntos responsables es importante especificar la conducta presuntamente atribuible a cada uno de los involucrados. el cual se presenta en el estado de situación financiera. congruente y concisa aún y cuando se
. etc. anexando las disposiciones del caso). Ambos supuestos pudieran presentarse en detrimento de la dependencia o entidad. sino por servidor público y en atención al periodo de que se trate. se hará mención de que con dicha afectación se registra el presunto daño patrimonial debido a que corresponden a partidas de naturaleza deudora (de gasto) registradas en cuentas del estado de resultados y por lo tanto disminuyen el patrimonio de la dependencia o entidad.24 -
.) se deberá mencionar que dicha cuenta se encuentra excedida en el monto correspondiente al presunto daño patrimonial y que éste se registrará en cuentas de resultados una vez que se materialice (cuando se defina la incobrabilidad de la cuenta por cobrar. En la columna del lado derecho. mencionar las disposiciones contables específicas aplicables para su registro en cuentas de resultados. especificar las bases para la cuantificación y exponer las operaciones y referencias para llegar al monto atribuido.. de manera clara. cuando se venda o consuma el bien. c) En caso de que el monto de la irregularidad se encuentre reflejado en alguna cuenta del estado de situación financiera (cuentas por cobrar. Con base a la descripción del registro contable efectuada en el apartado de Hechos se mencionará lo siguiente: a) Delimitar el importe del presunto daño patrimonial o perjuicio causado. cargo y área de adscripción vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos. 7 En el apartado de Precisión de las irregularidades redactar todas y cada una de las irregularidades determinadas.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad con el cumplimiento de la obligación. así como la temporalidad. así como el periodo en que se cometió la irregularidad. Se recomienda presentarlos en un cuadro con dos columnas: 6 En la columna del lado izquierdo se identificará el nombre completo del servidor público. ya sea administrativa o penal. etc.
IV. tramitarán y resolverán lo conducente.5. lo presentará de manera oficial al área de responsabilidades competente. al Titular de la Contraloría Interna de la SFP. desde el inicio de elaboración de dicho informe. el Titular de la Unidad de Auditoría Gubernamental. en el ámbito de competencia de esta última. quienes en el ejercicio de sus atribuciones. o bien. mediante oficio lo remitan a las áreas competentes. del OIC ó de la Contraloría Interna
. el auditor responsable se podrá auxiliar del Área de Responsabilidades de los Órganos Internos de Control. el presunto daño patrimonial y/o perjuicio ocasionado. se podrá auxiliar de la Dirección General de Responsabilidades y Situación Patrimonial de la SFP. Una vez concluido el Informe de presunta responsabilidad administrativa y el expediente respectivo. Mencionar en cada irregularidad. así como los preceptos legales y normatividad interna infringida. En el caso de la Unidad de Auditoría Gubernamental.25 -
. correspondan a los mencionados en todos los apartados del informe. resaltando las irregularidades. según corresponda. a la Dirección General Adjunta de Responsabilidades e Inconformidades. En el caso de la Contraloría Interna. su opinión y en su caso asesoría no vinculante para la elaboración de dicho informe. la Dirección General Adjunta de Auditoría podrá solicitar para la elaboración de los informes de presunta responsabilidad administrativa. cargo y firma de los auditores que elaboraron el informe. 2 Si derivado del análisis del informe y expediente de presunta responsabilidad administrativa se identificaran conductas presumiblemente constitutivas de delito. cuidando que las irregularidades y los montos que ahí se citen. éstas designarán un servidor público como asesor. del OIC ó de la Contraloría Interna de la SFP. En caso de requerirse el auxilio.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad describan en el capítulo de hechos. conforme al (Numeral 25 de las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías. Realizar en el apartado de Conclusiones del informe una síntesis del informe. de las áreas de responsabilidades de los Órganos Internos de Control o de la Dirección General de Responsabilidades y Situación Patrimonial. además. incluir su rúbrica al margen de todas y cada una de las fojas que lo constituyen. a efecto de que brinde asesoría no vinculante al auditor responsable. Envío del informe
Objetivo: Entregar el informe de presunta responsabilidad administrativa al Titular de la Unidad de Auditoría Gubernamental o al Titular del OIC. el Titular de la Unidad de Auditoría Gubernamental. cargo y área de adscripción. Revisiones y Visitas de Inspección). los preceptos legales y normatividad transgredidos. para que. hasta su conclusión. el nombre del servidor público. Para la elaboración del informe de presunta. Insertar al final del documento nombre.
. realizará las acciones que corresponda en términos de las disposiciones aplicables.
. según corresponda. solicitarán la opinión de la Unidad de Asuntos Jurídicos de la SFP.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Referencia Actividad de la SFP. En su caso.
atendiendo a sus atribuciones y a sus disposiciones internas.27 -
. los Titulares de los Órganos Internos de Control en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y en la Procuraduría General de la República.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
V. Dichos formatos y sus instructivos están diseñados para el uso en las auditorías practicadas por el personal de la Unidad de Auditoría Gubernamental. quienes los utilizarán con las adecuaciones pertinentes.
Los formatos que se presentan a continuación deberán considerarse enunciativos más no limitativos. así como los Titulares de las Áreas de Auditoría Interna y la Contraloría Interna de la Secretaría de la Función Pública.
. ya que deberán ajustarse a las necesidades o circunstancias de cada auditoría.
resultados más importantes de auditorías anteriores. para reducir el efecto de la problemática que pudiese incidir en la ejecución de la auditoría. Nombre completo del personal asignado a la auditoría. en el ámbito de sus respectivas competencias). 3. Fecha de elaboración de la carta de planeación.
Nombre y firma de la persona que autoriza la carta de planeación (Directores Generales Adjuntos de la SFP.
. su estructura. 12. Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el programa anual de trabajo de auditorías –detallado. Número de la auditoría que se practica. Nombre y firma de la persona que elabora la carta de planeación. de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo de Auditorías o el número que le corresponda tratándose de auditorías no programadas. el que debe ser congruente con el Programa Anual de Trabajo de Auditorías. firma y rúbrica para identificar sus papeles de trabajo. así como los demás elementos que permitan al auditor público tener un conocimiento general antes de iniciar la auditoría. 5. 4.28 -
. Antecedentes de la Unidad Auditada. Nombre del ente correspondiente. actitud del personal auditado.
7. 8. con excepción de las auditorías no programadas. principales políticas y funciones. 9. distribución física de las áreas de trabajo.
14. antigüedad de las operaciones. marco legal aplicable. Alcance general referido al ejercicio o periodo y Concepto a revisar. De ser necesario se justificarán las modificaciones del tiempo a emplear y/o la cantidad y/o perfil de los auditores públicos.
10. Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno a la carta de planeación. las iniciales de su nombre. en su caso. preciso. Descripción
2.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Identificador 1. medible y alcanzable.del OIC. Este objetivo debe caracterizarse por ser claro. 13. según sea el caso. con la descripción de: objetivo del área. Nombre de la Unidad Auditada. atraso en el registro o desarrollo de funciones. ó Titular del Área de Auditoría Interna del OIC. actividades que realiza. Objetivo de la auditoría.
6. Problemas a los que pueden enfrentarse los auditores públicos para la ejecución de la auditoría como pueden ser: especialidad de las operaciones.
11. La estrategia debe considerar las acciones para realizar la auditoría en el tiempo y con el personal asignado y. información financiera y presupuestaria.
de auditoría (2) Unidad Auditada (3) Fecha: (4)
OIC. CARTA DE PLANEACIÓN Ente: (1) No. UAG ó Contraloría Interna de la SFP.29 -
Número de la auditoría que se practica. Nombre y firma de la persona que autoriza el cronograma (Directores Generales Adjuntos de la SFP. mismas que sirven de referencia para identificar quién es el responsable de cada actividad. 2. Número consecutivo de las actividades. en primera instancia. 15. Estos renglones se refieren. Iniciales y nombre de los auditores públicos comisionados. 12. 11. 3. 7. Su llenado se realiza rellenando los cuadros de días y actividades con los formatos de sombreado mostrados en la parte inferior izquierda del formato. Totales de días programados y de días utilizados. Iniciales de los auditores a los que se les asignó la actividad. respectivamente.del OIC. 5. por cada actividad. Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno al cronograma. 6. de la auditoría. en el ámbito de sus respectivas competencias). ó Titular del Área de Auditoría Interna del OIC. Nombre de la Unidad Auditada. 4. Descripción de las actividades. Mes al que se refieren las actividades. Descripción
. 8. dentro de cada una de sus etapas. respectivamente. de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo de Auditorías o el número que le corresponda tratándose de auditorías no programadas. 9. según sea el caso. 10. 13. la segunda. Nombre del ente correspondiente.30 -
Identificador 1. al tiempo en que se estima llevar a cabo una actividad y. Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el programa anual de trabajo de auditorías –detallado. al tiempo real en que se realizó. Totales de días programados y de días utilizados.Anexo 2 Cronograma de Actividades a Desarrollar Instructivo de llenado En este documento se representa de manera gráfica la programación y cumplimiento de las actividades de auditoría. Nombre y firma de la persona que elabora el cronograma. 14.
. de auditoría: (5)
(14) Vo. UAG ó Contraloría Interna de la SFP 1 Cronograma de Actividades a Desarrollar Área por Auditar: (2) Clave del programa y descripción de la auditoría (4) No. (8) T M es :
No.31 -
.Bo. (6) Actividad (7) Aud.OIC.
Nombre y cargo del servidor público a quien se dirige la orden y el domicilio donde se ubica la Unidad Auditada.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Identificador 1. 7.32 -
. Número de la auditoría. Descripción
. Localidad y fecha de elaboración de la orden de auditoría. alcances de la auditoría y periodo por revisar. ó de quien lo supla. dependiendo del ente a auditar. UAG ó Contraloría Interna de la SFP. 2. 6. con la indicación de la persona designada como Jefe de Grupo y del Coordinador de la auditoría. Normatividad federal en la que se fundamente la emisión de la orden de auditoría. 3. cargo y adscripción de los servidores públicos a los que se enviará copia de la orden. Nombre del ente correspondiente. 5. 9. 4. de conformidad con el Reglamento Interior de la SFP. 8. Objeto. Nombre y firma del Titular de OIC. Personal comisionado en la auditoría. Nombre.
OIC. (9)
. presupuestales y de consecución de metas que estimen necesarios.33 -
. correspondencia y demás efectos relativos a sus operaciones financieras. así como suministrarles todos los datos e informes que soliciten para la ejecución de la auditoría.
Atentamente. reportes. la cual se practicará a: (7) y abarcará el periodo (7). (8)
c.c. y con fundamento en lo dispuesto por (5) . registros. Para tal efecto se servirá proporcionar a los CC. a quienes se servirá proporcionar los libros principales y auxiliares. UAG ó Contraloría Interna de la SFP (1) ORDEN DE AUDITORÍA NÚMERO (2)
(3) Asunto: Se ordena la práctica de auditoría (4) Presente Con objeto de verificar y promover en esa unidad administrativa el cumplimiento de sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable.p. se le notifica que se auditará esa unidad administrativa en sus áreas o cualquier otra instalación. Auditores Públicos: (6) .
3. en caso de que el texto quede a la mitad del renglón. 5. tanto a la izquierda como a la derecha. Dos dígitos siguientes los dos últimos dígitos del año.
9. Segundo ejemplar: Se integrará al expediente de auditoría. Últimos 3 dígitos: un número consecutivo de tres dígitos. contendrá la leyenda “Viene del folio”.. Ejemplo: ---------------------------------------------pasa al folio 20003002---------------------------------------------De la misma manera. se utilizarán guiones. La leyenda quedará al centro del último renglón y. Siempre debe darse un folio a cada foja del acta. Ejemplo 7. con firmas autógrafas al final y se rubricarán cada una de las fojas que la constituyen.
... 6. Con objeto de hacer ilustrativa el Acta de Inicio de Auditoría.34 -
. Ejemplo: --------------------------------------------viene del folio 20003001-----------------------------------------------
8. documentos y personas que intervienen en el acto. 2. con la siguiente distribución: Primer ejemplar: Se entrega al servidor público con quien se entendió la diligencia. con la leyenda Pasa al folio. Describe.
El acta de inicio se levanta en dos ejemplares. tanto a la izquierda como a la derecha. el primer renglón del folio siguiente. por lo que en su elaboración deben guardarse las formalidades que se mencionan a continuación:
1. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto. El acta se transcribe a renglón continuo y.. el último renglón deberá hacer referencia a la foja que continúa. las situaciones bajo las cuales se levanta el acta y finalmente incluye su cierre. se utilizarán guiones. el que corresponderá al folio. Se recomienda un folio de 8 dígitos que identifiquen los siguientes datos de izquierda a derecha: Primeros 3 dígitos: número de la orden de auditoría.. Contiene los datos a detalle de las circunstancias. iniciando siempre con el número 001. Orden 200 Año 03 Consecutivo 001 Folio 20003001
Al finalizar una hoja. el resto de éste se testa con guiones hasta el margen derecho de la hoja.
El formato anexo indica el modelo que se utilizará como acta y los datos que contendrá. incluyendo el folio de la foja siguiente. 4. Menciona quiénes intervienen en el acto y el objetivo del mismo. en su apartado de hechos. centrado y.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Acta de Inicio de Auditoría Aspectos a considerar en su elaboración El Acta de Inicio de Auditoría es un documento de carácter oficial que narra las circunstancias específicas del inicio de una auditoría. se incluyen los aspectos por describir.
. ubicadas en (anotar el domicilio completo del lugar donde se levanta el acta). los cuales se ejecutarán al amparo y en cumplimiento de la orden de auditoría citada. emitida por el Titular del Órgano Interno de Control. los CC. acto con el que se tiene por formalmente notificada la orden de auditoría que nos ocupa. Unidad de Auditoría Gubernamental ó Contraloría Interna de la SFP (o por quien lo supla. (mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Para los efectos del desahogo de los trabajos a que la misma se contrae. siendo las (anotar la hora del inicio del acto) horas. mes y año correspondiente). quedando designados los CC.--------------------------------------------------------------El C. Unidad de Auditoría Gubernamental o Contraloría Interna de la SFP (en caso de OICs citar el nombre del ente). documento con que se identifican.----------------------------------------------------------------------------------------------Acto seguido. Distrito Federal. quien acepta la designación y en el acto se identifica con _____________________(solicitar que la designación se realice a través de oficio)-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------pasa al folio 20003002-------------------------------------------------20003002 . (mencionar el nombre completo de los auditores comisionados) auditores públicos adscritos a los Órganos Internos de Control. mismos que estarán enfocados a (mencionar el objeto y los alcances de la auditoría y el ejercicio o periodo por auditar). hacen entrega formal del original de la orden de auditoría (anotar el número y fecha de la orden de auditoría). documento que se tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen (citar el lugar donde se encuentra la fotografía del servidor público que la presenta) una fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador. se solicita al servidor público que la recibe se identifique. hacen constar que se constituyeron legalmente en las oficinas que ocupa (anotar el nombre de la unidad auditada). del día (anotar el día.ÓRGANO INTERNO DE CONTROL /UAG/ CONTRALORÍA INTERNA DE LA SFP ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA
En México. expedidas por (mencionar el área que expide las credenciales). Registro Federal de Contribuyentes).----------Los auditores públicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de los trabajos a desarrollar. (anotar el nombre y cargo del servidor público) como la persona encargada (enlace) de atender los requerimientos de información relacionados con la auditoría. (nombre del titular del área visitada incluyendo su cargo). quien firma para constancia de su puño y letra en un ejemplar de la misma orden. exhibiendo éste (anotar el tipo y número de la identificación que presenta) expedida a su favor por (mencionar la instancia que la expide). Acto seguido se solicita al C. en el cual también se estampó el sello oficial de la unidad administrativa visitada. a quien en este acto se le devuelve por así haberlo solicitado. (citar el nombre completo y puesto del servidor público a quien está dirigida la orden de auditoría). a efecto de hacer constar los siguientes:-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Hechos-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas y ante la presencia del C. (o la localidad donde se levanta el acta). (anotar el nombre del servidor público con quien se entiende el acto) designe dos testigos de asistencia (En caso de negativa serán nombrados por los auditores actuantes). quienes aceptan la designación. de conformidad con el Reglamento Interior de la SFP) en (mencionar el ente correspondiente) al C. domicilios oficiales o particulares. (nombre del titular de la unidad auditada) en este momento designa al C. procedieron a identificarse en el orden mencionado con las credenciales números: (anotar los números de credenciales institucionales de cada auditor público).
---------Asimismo. previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce de todos y cada uno de los folios los que en ella intervinieron. estado civil (anotar el estado civil del visitado).-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por (mencionar el nombre del área que intervino en el acta. previo apercibimiento para conducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran con falsedad ante autoridad distinta a la judicial. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia). del visitado) y Registro Federal de Contribuyentes número (anotar el registro federal de contribuyentes del visitado). tener la edad de (anotar la edad del visitado) años.ÓRGANO INTERNO DE CONTROL /UAG/ CONTRALORÍA INTERNA DE LA SFP ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA
-----------------------------------------------------viene del folio 20003001----------------------------------------------El C. dice que en este acto recibe el original de la orden de auditoría número (citar el número y fecha de la orden de auditoría). manifiesta llamarse como ha quedado asentado. según lo disponen la fracción I del artículo 247 del Código Penal Federal y 8.36 -
. con domicilio en (anotar el domicilio particular u oficial. haciéndose constar que este documento fue elaborado en dos ejemplares.---------------------------------------------No habiendo más hechos que hacer constar se da por concluida la práctica de esta diligencia. originario de (anotar la localidad y estado de nacimiento del visitado). hecho con el que se da por formalmente notificado y se pone a las órdenes de los auditores actuantes para atender los requerimientos que le formulen para que cumplan su cometido. (nombre y firma de la persona designada como enlace)
Por el OIC. siendo las (anotar la hora de conclusión del acto) de la misma fecha en que fue iniciada. UAG ó Contraloría Interna de la SFP
. (nombre y firma de la persona que atendió la diligencia) C. seguido del ente)
C. de los cuales se entrega uno al servidor público con el que se entendió la diligencia. fracción XVI de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos.
Iniciales del Jefe de Grupo. Al calce se menciona la fuente documental de los datos registrados en la cédula. Opinión del auditor respecto de la situación de los Conceptos revisados.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Anexo 5 Cédulas de trabajo Instructivo de elaboración La ejecución de los procedimientos de auditoría se registra en Cédulas de trabajo. rúbrica y fecha. Al calce de la cédula se define el significado de las marcas utilizadas (en caso de no contar con cédula de marcas). analítica. Descripción
. Al calce de la cédula se incluyen las notas aclaratorias que procedan.37 -
. rúbrica y fecha. Iniciales del auditor que elaboró la cédula. El cuerpo de la cédula debe identificar claramente los datos ahí asentados. haciendo uso de conectores. las cuales se realizan conforme a las necesidades de información que requiere analizar y registrar el auditor público. marcas y cruces para dar mayor claridad al contenido. Tipo de cédula: sumaria. Enseguida se describen algunos requisitos mínimos que deben contener las Cédulas de trabajo:
Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Nombre del ente correspondiente. Nombre específico del Concepto a revisar. Número de auditoría. Nombre de la unidad auditada.
. revisar o localizar
Documento o asunto pendiente aclarado. que permita su fácil consulta. ejemplo: bienes inventariados o fondos arqueados
. etcétera
Documento o asunto pendiente por aclarar. pueden ser utilizadas otras marcas. simplificando con ello su papel de trabajo. no incluirse en tabulaciones. sumatorias.
Cifra que no debe ser considerada. inventarios. revisado o localizado
Confrontado contra evidencia física.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Anexo 6 Marcas de Auditoría Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de procedimiento que está aplicando. sin embargo. A continuación se presentan las marcas más comunes que se utilizan en el trabajo de auditoría. Es decir. se utiliza cuando algún dato o cifra se compara contra bienes o artículos tangibles. mismas que deberán ser definidas al calce de la cédula o en una “cédula de marcas” al final del expediente.
haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o cifra. Se utilizan para ampliar. pero con diferentes niveles de desagregación. Las notas son referencias alfabéticas dentro de la cédula de trabajo. cifra o elemento incluido en la cédula de trabajo.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Adicionalmente a las marcas descritas. existe el uso de conectores y notas que permiten al auditor referenciar y comentar la información contenida en sus papeles de trabajo:
Los conectores son números arábigos encerrados en círculo con una flecha que indica la dirección donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en una cédula que dependen uno de otro. que son explicadas al calce del mismo.40 -
. explicar o hacer alguna acotación sobre un dato.
que deberá ser reembolsado. Importe expresado en miles de pesos del total de los procesos. en su caso. Número asignado a la observación dentro de la auditoría. Descripción
. cargo y firma del auditor público que detectó la observación y del Jefe de Grupo. Nombre. Recomendaciones: Correctiva: Proponer acciones inmediatas de solución a los hechos observados. cuando proceda cuantificar. Importe revisado. Importe expresado en miles de pesos. Nombre del sector al que pertenece el ente. conductas u omisiones detectadas. Clasificación de la observación conforme se señale en los “Lineamientos Generales para la Presentación de los Informes y Reportes del Sistema de Información Periódica”. Número consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del índice y se numerará una vez que se cuente con el informe completo. en su caso. Fecha de elaboración de la Cédula de Observaciones. sin exceder de un plazo de 45 días hábiles. en su caso. 14 Observación: Plantear de manera clara y precisa las situaciones. que elimine las causas que las originaron o que promuevan una mejora. Clave presupuestaria del sector al que pertenece el ente. programas u operaciones del concepto susceptible de revisar. Preventiva: Propuesta que permita prevenir la recurrencia de las observaciones determinadas.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Nombre del ente correspondiente. mes y año en el que el servidor público responsable encargado de su atención se compromete a atender las recomendaciones propuestas. Nombre de la unidad auditada. Fundamento legal: En su caso. con la identificación de los elementos que la constituyen y. que forma parte del importe identificado en el punto 5 como fiscalizable. Fecha compromiso: Anotar día. hechos. quien debe firmar cada cédula anotando su nombre. cargo y fecha de firma. la integración de los importes por recuperar y/o aclarar expresados en pesos. Número de auditoría. que deberá ser aclarado. Observación Título: Describir de manera concisa el concepto de la observación. por los actos u omisiones descritos en la observación. Importe expresado en miles de pesos. reglamentos y toda normatividad transgredida. expresado en miles de pesos.41 -
. Clave del programa y descripción de la auditoría de conformidad con el programa anual de trabajo detallado. indicar los artículos o referencias de las leyes.
. UAG ó Contraloría Interna de la SFP._____de_____ (2) Número de auditoría: (3) Número de observación: (4) Monto fiscalizable: (5) Monto fiscalizado: (6) Monto por aclarar: (7) Monto por recuperar: (8) Riesgo: (9)
Auditor Nombre.SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA
OIC. (1) Cédula de Observaciones
hojas No. cargo y firma
Jefe de Grupo Nombre.
UAG ó de la Contraloría Interna de la SFP. Número consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del índice y se numerará una vez que se cuente con el informe completo. UAG ó de la Contraloría Interna de la SFP o el que le corresponda a la auditoría no programada. Número de la auditoría que corresponda. Unidad de Auditoría Gubernamental y Contraloría Interna de la SFP. Número consecutivo de las hojas del oficio de envío. Clave del programa y descripción de la auditoría de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado. Registro presupuestario del ente. Nombre de la unidad auditada. con negritas entre paréntesis.43 -
. o el que le corresponda a la auditoría no programada. para identificar la información que se debe incluir en cada espacio. Descripción
Nota: En el cuerpo del modelo de oficio se citan las instrucciones a seguir. Registro presupuestario del ente. Nombre del sector al que pertenece el ente auditado. Número total de hojas que integran el informe de auditoría a partir del índice. Descripción
Nota: En el cuerpo del modelo del informe se citan las instrucciones a seguir. de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo del OIC. Nombre del sector al que pertenece el ente auditado. Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado. de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo de los Órganos Internos de Control.de los Órganos Internos de Control. Número de la auditoría que corresponda.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 Nombre del ente correspondiente.
. con negritas entre paréntesis.
Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 Nombre del ente correspondiente. Nombre de la unidad auditada. Número total de las hojas que integran el oficio de envío.del OIC. Unidad de Auditoría Gubernamental ó Contraloría Interna de la SFP. para identificar la información que se debe incluir en cada espacio.
y de conformidad con los artículos (anotar el fundamento legal). realizaremos el seguimiento de las observaciones determinadas hasta constatar su solución definitiva. se adjunta el informe de la auditoría practicada a (indicar la unidad auditada). UAG ó Contraloría Interna de la SFP
.p. Al respecto. a fin de que se implementen las medidas correctivas y preventivas acordadas conforme a los términos y plazos establecidos con la unidad auditada en las cédulas de observaciones correspondientes. le solicito girar las instrucciones que considere pertinentes. (Anotar el nombre del servidor público a quien se dirigió la orden de auditoría) (Cargo del destinatario) (Domicilio oficial del destinatario) En relación con la orden de auditoría No.44 -
. Fecha: (anotar la fecha de envío del informe).OIC. cargo y adscripción de los servidores públicos a los que se enviará copia del informe). En el informe adjunto se presentan con detalle las observaciones determinadas. (Nombre. de auditoría: (4) Clave: (6) Clave de programa y descripción de auditoría (8)
Oficio No. que previamente fueron comentadas y aceptadas por los responsables de su atención. (anotar el número de la orden de auditoría) de fecha (mencionar la fecha de emisión de la orden de auditoría). Informo a usted que a partir de la fecha comprometida para su atención. UAG ó Contraloría Interna de la SFP.: (2) de (3)
No. (anotar el número que corresponda). Atentamente
Nombre y firma del Titular del OIC. (1)
Hoja No. de las cuales sobresalen las siguientes: (Redactar brevemente las observaciones que se consideren más importantes).
Hoja No.OIC.
.: (2) de (3)
No. UAG ó Contraloría Interna de la SFP. Antecedentes de la auditoría
. así como el número y fecha de la orden de auditoría. sin que sea una transcripción de las observaciones determinadas. El objetivo del informe va más allá de evidenciar los errores o deficiencias. En este sentido. así como su objetivo primordial. esto se mencionará conforme al oficio respectivo. UAG ó Contraloría Interna de la SFP.46 -
Hoja No. Indicar la fecha de inicio y conclusión de la auditoría (esta última deberá coincidir con la fecha del oficio de envío del informe). el periodo revisado (lapso en el que se realizaron las operaciones revisadas). determinados desde su planeación. Incluir la declaración de haber desarrollado el trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditoría Pública. Señalar la unidad que se auditó.
Antecedentes de la auditoría Indicar la causa que dio origen a la auditoría.1
Objeto y periodo revisado Objeto Mencionar de manera clara y concisa los propósitos que se persiguieron con la auditoría. y aplicando los procedimientos de auditoría necesarios en cada caso.
II. cantidad e importe de las actividades u operaciones revisadas y su proporción porcentual respecto de sus universos particulares.2
III. Mencionar los nombres de los auditores comisionados conforme la orden de auditoría y en caso de sustitución o incorporación de personal asignado. e indicar los principales procedimientos utilizados. las áreas o conceptos evaluados. Periodo revisado Señalar de manera clara y precisa los alcances de la auditoría.
Resultados de los Trabajos Desarrollados Resumir las deficiencias u omisiones detectadas en la auditoría con la finalidad de captar la atención e interés hacia aquellos aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolución. también podrá destacar aquellos aciertos que fueron identificados.: (2) de (3)
No. II. debe hacerse referencia a los elementos de éxito que permitieron la consecución de los objetivos. de auditoría: (4) Clave: (6) Clave de programa y descripción de auditoría (8)
I. fecha de notificación y los datos de quien la recibió.OIC.
Cédulas de Observaciones En este apartado se incluyen todas las cédulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores públicos responsables de las unidades auditadas. (1)
Hoja No.OIC. UAG ó Contraloría Interna de la SFP. las cuales también deben estar firmadas por los auditores públicos que intervinieron en la auditoría. aplicable y concreto para la solución de las áreas de oportunidad detectadas en la auditoría y para promover la eficiencia de operación. de auditoría: (4) Clave: (6) Clave de programa y descripción de auditoría (8)
IV. indicar los logros alcanzados. La recomendación general consiste en un planteamiento objetivo.: (2) de (3)
No. apego a la normatividad aplicable y confiabilidad de los sistemas de control e información de la unidad auditada.
Conclusión Expresar la opinión que el auditor público se forma sobre la situación de los Conceptos revisados. en su caso.
. el cumplimiento de objetivos y metas.
ASF. Argumentos para dar por solventada o no la observación. OIC. UAG. Monto por recuperar determinado en la observación original. fundamentos legales no se incluyen. Saldo por aclarar del monto determinado en la observación original. Número consecutivo que corresponde a la cédula y al total de las cédulas elaboradas en el seguimiento. entre otros). Número de auditoría en la que se generó la observación. montos aclarados y/o recuperados. Nombre y firma del auditor público que practicó el seguimiento y del Jefe de Grupo. Resumen de las acciones implantadas por las áreas responsables de dar atención a las recomendaciones señaladas en la observación original. Saldo por recuperar del monto determinado en la observación original. Número de seguimiento. Iniciales de la instancia fiscalizadora que generó la observación (AE. Transcribir la observación y recomendación original a la cual se dio seguimiento. Descripción
. Número asignado a la observación en la auditoría original. Nombre de la unidad auditada a la que se practica el seguimiento de las observaciones. Monto por aclarar determinado en la observación original. Nombre del sector al que pertenece el ente auditado. tal como se encuentran en la cédula de observaciones original. Porcentaje de avance alcanzado a la fecha del seguimiento. Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado-.48 -
. Clave presupuestaria del ente auditado.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
. de DATOS DEL SEGUIMIENTO Número de Seguimiento: (8) Saldo por aclarar: (9) Saldo por recuperar: (10) Avance: (11)
Nombre del sector al que pertenece el ente auditado. Número de seguimiento. Número de oficio que le corresponda. Nombre del Titular del ente al que se practicó el seguimiento y domicilio oficial. Días transcurridos a partir de la fecha del informe de la auditoría en que se determinó la observación. Número total de observaciones a las que se dio seguimiento. Número de hoja del oficio y del total de las hojas que lo integran. número de la observación original y breve descripción de la observación. Número total de observaciones por atender. Número de observaciones registradas en el Sistema Auxiliar de Control (SAC). Número de observaciones determinadas en el trimestre que se reporta. Lugar. día. mes y año en que se emite el oficio. Trimestre que se reporta.50 -
. Número de observaciones atendidas. Importe pendiente de atender.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Nombre del ente correspondiente. Anotar nombre de la instancia fiscalizadora. unidad auditada. Descripción
UAG ó CONTRALORÍA INTERNA DE LA SFP (1)
. . cuyos avances fueron comentados y aceptados por los servidores públicos de mandos medios y superiores responsables de atenderlas. __(2)_DE __ (2) No. Del análisis a la documentación e información que fue proporcionada al personal auditor.51 -
. en este mismo periodo se determinaron (11) observaciones. se constató que (10) fueron atendidas.OIC. de Seguimiento: (4) TRIMESTRE: (5)
Informo a usted que en el (5) trimestre de este ejercicio se dio seguimiento a las recomendaciones de (9) observaciones. por lo que el saldo a la fecha del presente informe es de (12) observaciones integradas de la siguiente forma: Instancia fiscalizadora Auditor externo Auditoría Superior de la Federación Órgano Interno de Control Unidad de Auditoría Gubernamental Otras instancias Total Clasificación: Alto Riesgo Antigüedad: Mayor a 18 meses Saldo inicial Atendidas Determinadas Saldo final
Las instancias que correspondan
. __(2)_DE __ (2) No. sobre las cuales realizaremos el seguimiento correspondiente. de Seguimiento: (4) TRIMESTRE: (5)
Asimismo. Al respecto agradeceré gire sus instrucciones a fin de que se instrumenten las medidas correctivas y preventivas pendientes. UAG ó CONTRALORÍA INTERNA DE LA SFP (1) c. existen (16) observaciones cuya atención depende de otras instancias.c. a fin de constatar la atención de las mismas.p. así como promover el fortalecimiento de los sistemas de control y la eficiencia de las operaciones.52 -
.OIC. UAG ó CONTRALORÍA INTERNA DE LA SFP (1)
HOJA No. ATENTAMENTE TITULAR DEL OIC. registradas en el Sistema Auxiliar de Control (SAC).
. Nombre del ente correspondiente. 7. 4. (Directores Generales Adjuntos de la SFP. 2. mes y año de la elaboración de la cédula. Nombre y firma de la persona que revisó el cumplimiento de los requisitos de la cédula de supervisión de auditoría o de seguimiento. 6. en el ámbito de sus respectivas competencias). Nombre y firma del Jefe de Grupo. según sea el caso. ó Titular del Área de Auditoría Interna del OIC. 5. Descripción
. Nombre de la unidad a la que se practica la auditoría. no. Número de la auditoría.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
Identificador 1. 3. o quien asuma el cargo. Día. Registro del cumplimiento del aspecto revisado (sí. no aplica-n/a-).
. cargo y firma de los responsables de atenderlas. Las Cédulas de Observaciones se encuentran enlazadas con las cédulas de trabajo mediante cruces de auditoría. competente. incumplida u omitida. de auditoría: (2) Unidad auditada: (3) No. de acuerdo con el objetivo de la auditoría. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Concepto La orden de auditoría contiene el fundamento legal correcto e incluye a los auditores públicos comisionados. cruces y marcas de auditoría. así como el nombre.54 -
rev. Los papeles de trabajo cubren las características de suficiencia. pruebas y objetivos específicos de cada uno de los conceptos a revisar se llevaron a cabo conforme se estableció en la planeación detallada. Las Cédulas de Observaciones contienen los hallazgos detectados. Las Cédulas de Observaciones se encuentran sustentadas con cédulas de trabajo y evidencia documental suficiente. Las cédulas de trabajo muestran el análisis de la información. sin que haya evidencia documental en exceso. La ampliación. Los oficios de solicitud de información se fundamentaron legalmente.
. Todos los hallazgos determinados por los auditores públicos se encuentran incluidos en las Cédulas de Observaciones. El alcance. conceptos y periodo a revisar El Acta de Inicio de Auditoría se encuentra suscrita por todos los participantes. el objetivo. La muestra seleccionada para su revisión fue representativa. alcances. objetivo y alcances de la auditoría. reducción o sustitución del grupo de auditores fue notificada al auditado mediante oficio debidamente fundamentado. reducción o sustitución del grupo de auditores se mencionó en el informe. El contenido del informe incluye la problemática general acorde con las observaciones. enlazando las cédulas de trabajo con la evidencia documental. Los papeles de trabajo se encuentran ordenados. antecedentes. Se encuentran claramente definidos los criterios empleados para determinar la muestra seleccionada para su revisión. técnicas y procedimientos de auditoría. con índices. El Cronograma de Actividades a Desarrollar es congruente con la Carta de Planeación e incluye los tiempos programados y reales de las actividades. pertinente y relevante.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
OIC. Las observaciones fueron concertadas con la unidad auditada. competencia. pertinencia y relevancia. así como la normatividad transgredida. UAG ó Contraloría Interna en la SFP (1) CÉDULA DE SUPERVISIÓN DE AUDITORÍA Ente: (1) No. oportunidad. resultados. La ampliación. Las Cédulas de Observaciones incluyen fecha compromiso de atención. conclusión y recomendación general. con base en el desarrollo de los procedimientos registrados en el programa de trabajo. El universo de cada uno de los conceptos a revisar incluye todos los elementos que lo conforman.
___________________. Por lo anterior. C.59 -
. de C. etc.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Anexo 15 Modelo de Informe para Casos de Presunta Responsabilidad Administrativa aplicable a los Órganos Internos de Control.A.V. datos y cifras reportados en el informe anexo son ficticios. titular de __(cargo) de __ (unidad auditada)___._________________________ (Nombre del OIC. Fojas a )
. S. Unidad de Auditoría Gubernamental ó Contraloría Interna de la SFP. Nota: Las situaciones. I. La orden fue recibida el ____ de ______ de 20__ por ______(especificar el nombre y cargo del servidor público a quien se entregó el documento). Antecedentes
1.) (La entidad) es un _____(organismo descentralizado del Gobierno Federal. empresa de participación estatal mayoritaria. según consta con la firma autógrafa del mencionado servidor público y sello de acuse de recibo que aparece en dicha orden (Anexo 2.”). por ejemplo: el contrato de compraventa derivado de la licitación pública 123/ABC-02 celebrado entre la entidad y la empresa “Abastecedora automotriz . El ___ de ____ de 20__ el C. acta constitutiva. etc. Titular del Órgano Interno de Control.
Asunto: Se envía Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa. (nombre).) con personalidad jurídica y patrimonio propio …(Anexo 1 fojas a ) 2. Unidad de Auditoría Gubernamental ó Contraloría Interna de la SFP. nos permitimos someter a su atenta consideración el Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa derivado de la auditoría 000/00 practicada a (Unidad auditada) en relación a (breve descripción de la irregularidad. emitió la orden de auditoría No. UAG ó Contraloría Interna de la SFP) Los que suscribimos (nombre completo de los auditores comisionados a la auditoría que suscriben el informe) Auditores adscritos al Área de Auditoría Interna de los Órganos Internos de Control. (Según decreto de creación. se considera la existencia de un presunto daño patrimonial a la entidad por $(monto determinado debidamente integrado y acorde al soporte documental y papeles de trabajo) y un posible perjuicio por (especificar la causa que sea). con el objeto de verificar y promover el cumplimiento de sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable durante el(los) ejercicio(s) ____(alcance de la auditoría). Unidad de Auditoría Gubernamental y Contraloría Interna de la SFP. 000/00 a nombre del C.
adjudicó el contrato de compraventa de … a la empresa proveedora de vehículos empresa “Abastecedora Automotriz . Fojas a . El oficio fue recibido el ___ de ____ de 20__ por __(nombre completo y cargo del servidor público con quien se atendió la diligencia) según consta en el sello de acuse de recibo que aparece en dicho oficio. El __ de ______ de 20__ el Comité de Adquisiciones.00. El __ de ______ de 20__ se celebró la junta de aclaración de las bases de licitación._____ de fecha ___ de _____ de 20___. se precisan los siguientes: II.100. de C. y la narración sucinta de todos y cada uno de los hechos de que se tenga conocimiento. (Anexo 7. los cuales deberán relatarse en forma cronológica y confirmando que de todos y cada uno de los hechos. teniendo especial cuidado al citar nombres.) 4.A. Fojas a) 5. la (incorporación o sustitución de personal al equipo de trabajo de la auditoría).000. Fojas a ) 3. 2. fechas. y que resultó ganador en la
. Hechos 1.60 -
. El mismo día. Fojas a ). obren en el expediente las documentales que los sustenten. La adquisición de las refacciones se realizó con cargo a la cuenta número __(agregar número y denominación de la cuenta)__ por el importe contratado de $8. Asimismo.”)…. Mediante oficio No. ____ de _______ de 200__. S.00. el Titular del Órgano Interno de Control Unidad de Auditoría Gubernamental ó Contraloría Interna de la SFP. Fojas a ). la convocatoria para participar en la licitación pública… (describir breve y claramente la primera situación o acto que da origen a la irregularidad) (Anexo 5.300. __(nombre completo y cargo del servidor público a quien se dirigió el oficio)_. mencionar los datos del acta respectiva o del informe en donde se hizo constar la sustitución o ampliación de personal. se formuló el acta de inicio de la auditoría con folios 06402001 al 06402002 ante la presencia del C (nombre completo y cargo del servidor público con quien se atendió la diligencia) (Anexo 3. de _(unidad auditada)__. Dicho importe resulta ser mayor en $800.000.V. montos y conductas. indicando objeto contractual. que fue pagado al proveedor con el cheque No. monto de la operación. de fecha _______. Del análisis a la documentación proporcionada por la entidad.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
3.00 al monto ofertado por este proveedor de $7. 4.000. considerando en todo momento las funciones y atribuciones que corresponden a cada uno de los presuntos responsables de conformidad con la normatividad aplicable al momento de acontecer el hecho narrado). elaborándose el acta respectiva. informó al C. El __ de ______ de 20__ se publicó en el Diario Oficial de la Federación y otros medios. vigencia. ________. etc. (Anexo 8. periodicidad. (Anexo 6. El __ de ______ de 20__ se celebró el contrato de compraventa de refacciones… (continuar con la descripción detallada del contrato.
en concordancia con la documentación soporte y los papeles de trabajo que conforman el expediente de presunta responsabilidad administrativa. Detallar en base a la normatividad aplicable transgredida las funciones y atribuciones que el servidor público tenía asignadas. con la intención de evidenciar claramente la irregularidad). por lo que esta diferencia constituye el monto del daño patrimonial.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
licitación (aclarar cómo se acredita la irregularidad). Presunto Daño Patrimonial y/o Perjuicio Con las conductas y omisiones de los servidores públicos y terceros involucrados (en caso de existir). se generó un daño patrimonial por $800. Por ejemplo: “El servidor público omitió conducirse con imparcialidad en…etc. la conducta irregular y la norma específica transgredida (se sugiere agregar una síntesis de los preceptos legales infringidos. IV. (Anexo 9 fojas ___ a ___) III. Iniciar con aquel servidor público a quien directamente se atribuye la conducta contraria a la ley. siendo minuciosos al valorar su aplicabilidad a cada caso concreto.
.A. atendiendo los aspectos mencionados. Las conductas de omisión deberán redactarse de manera afirmativa. Narrar la relación lógica existente entre los hechos. especificando lo que la entidad dejó de percibir a consecuencia de las conductas de los servidores públicos. deberá mencionarse la relación directa con la(s) fracción(es) del artículo 8º de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. Lo anterior. cargo. así como indicar el perjuicio debidamente confirmado y cuantificado por año. Presuntos Responsables
Servidor Público Mencionar nombre completo. Conducta Describir la conducta (acción u omisión) atribuible al servidor público. Posteriormente. de C.V.
.000. el cual deberá corresponder con el alcance de la auditoría y el rubro revisado en la misma.61 -
Incluir a todos y cada uno de los presuntos responsables.”. S. Dar especial atención al periodo en que aconteció la irregularidad. Incluir las irregularidades detectadas para cada servidor público.” Precisar el daño patrimonial y cómo se registró. perfectamente confirmada y soportada en documentos. área de adscripción (en base a la documentación que lo acredita con ese carácter) y periodo en que se cometió la irregularidad. y por presunto responsable. si es que existió algún perjuicio.00 determinado por la diferencia entre el importe de la adquisición contratada y pagada al proveedor “Abastecedora Automotriz . Expresar por separado. y el importe ofertado por el cual ganó la licitación.
se localiza la fotocopia simple de los preceptos legales infringidos. el incumplimiento o conducta contraria a lo dispuesto en la normatividad aplicable. se infringieron los siguientes preceptos legales: (especificar los artículos de la ley o normatividad interna transgredidos. Existió disposición de recursos presupuestales a cargo de__(la entidad)__ con objeto de (destino de los recursos de acuerdo con el contrato o documento que le dio origen). Precisión de las Irregularidades 1.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
V. así como una breve explicación de la relación lógica existente entre la conducta irregular y cada precepto legal). profesión número de cédula profesional y firma
Nombre del auditor comisionado. Conclusión (Incluir una sinopsis del contenido del informe) Con las conductas (acción u omisión) de los servidores públicos mencionados. Continuar con la narración de las irregularidades indicando en todo momento la conducta que debió ser observada de acuerdo con la normatividad aplicable y precisando con base en los hechos y documentos que los soportan la manera en que ésta se transgredió. Sin embargo. que constituyan la inobservancia de la normatividad). y considerando los datos de identificación señalados en el cuadro anterior. VI. Con la suscripción del contrato se originó… (precisar en que consistió la irregularidad. precisando con claridad las conductas u omisiones de los presuntos responsables.62 -
. esos recursos fueron aplicados __(destino final y real de los recursos. así como la documentación relativa a la confirmación de la calidad de los presuntos responsables como servidores públicos en el momento en que aconteció la irregularidad. En el anexo (especificar el número del anexo) de este informe. 2. cuidando que exista una relación lógica entre la conducta u omisión y el daño y/o perjuicio causado o la consecuencia final que lesione el actuar de la función pública). ATENTAMENTE
Nombre del auditor comisionado. profesión número de cédula profesional y firma
numeral 4 del Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública (para el caso de que solicite la información el Titular de la UAG. a__(unidad auditada de esta Dependencia o Entidad)__. de la Contraloría Interna de la SFP. UAG ó Contraloría Interna de la SFP)__. de fecha(s) _______ de _______de 20__. sea turnada la documentación a __ (Órgano Interno de Control. solicito gire sus apreciables instrucciones a fin de que mediante oficio firmado por los servidores públicos autorizados. ATENTAMENTE
. artículo 10 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales (en caso de entidad). 41 fracción V. inciso a). 45 fracción V. 26 fracción XIII. con fundamento en el artículo 25 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (en caso de dependencia).SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Anexo 16 Formato de Oficio para Solicitar Documentación a la Dependencia o Entidad Auditada Lugar y fecha NOMBRE DEL DIRECTOR GENERAL DE PROGRAMACIÓN. fracción XVI. Agradeceré a usted que una vez atendida la solicitud de referencia. _____ de fecha ____ de __________ de 20__. el Director General Adjunto de Auditoría respectivamente. con el objeto de cumplir con los trabajos de auditoría encomendados. Con la seguridad de contar con su colaboración al respecto. en correlación con los artículos 8. reitero a usted mi atenta y distinguida consideración. de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. se requiera al Banco __(mencionar denominación)__ proporcione copia certificada del anverso y reverso del(los) cheque(s) número(s) ________. el Director General Adjunto de Auditorías Directas adscrito a esa Unidad. el Titular del Órgano Interno de Control ó el Titular de Auditoría Interna del OIC). ORGANIZACIÓN Y PRESUPUESTACIÓN Y/O DIRECTOR DE (ESPECIFICAR DE QUÉ UNIDAD ADMINISTRATIVA) Derivado de la auditoría practicada al amparo de la orden No. 29 fracción VI. así como de los estados de cuenta en los que se identifique el cobro de dichos cheques..63 -
. 79 fracción XII y 80 fracción II.
contratista o prestador de servicio)___. UAG ó Contraloría Interna de la SFP) al amparo de la orden de auditoría___ está realizando una auditoría al área de (unidad auditada) en esta (Dependencia o Entidad). así como el manejo honesto y eficiente de los recursos públicos. 26 fracción XIII. A. Con fundamento en el artículo 25. Con la seguridad de contar con su colaboración al respecto. el Director General Adjunto de Auditorías Directas adscrito a esa Unidad. inciso a). sea turnada a la brevedad posible a esta _( Órgano Interno de Control.P. Belén de las Flores Deleg. Lugar y fecha TESORERO DE LA FEDERACIÓN Constituyentes nº 1001 Edif. 79 fracción XII y 80 fracción II. Esta (e)_ (Órgano Interno de Control. 41 fracción V. de la Contraloría Interna de la SFP. con el objeto de promover la eficacia en su gestión. reitero a usted mi atenta y distinguida consideración. UAG ó Contraloría Interna de la SFP)__. librado(s) por ___(dependencia o entidad)__. artículo 10 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales (en caso de entidad). de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. F. Álvaro Obregón México. 29 fracción VI. el día ___ de _______ 20___ a favor de ___(proveedor. el Titular del Órgano Interno de Control ó el Titular de Auditoría Interna del OIC) en correlación con el 108 de la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación. De igual manera. el Director General Adjunto de Auditoría respectivamente. artículos 8. numeral 4 del Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública (para el caso de que solicite la información el Titular de la UAG. D. ______ a cargo de la Institución Bancaria (nombre correcto de Banco). 01110. se le solicita proporcione copia certificada del estado de cuenta en el que se identifique el cobro de los títulos de crédito citados con anterioridad. 45 fracción V. ATENTAMENTE
Anexo 17 Formato de Oficio para Solicitar Documentación a la Tesorería de la Federación. atentamente se le solicita requiera a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores copia certificada del anverso y reverso del(los) cheque(s) No. (en caso de dependencia). C.64 -
. 4° Piso Col. Agradeceré a usted que una vez atendida la solicitud de referencia. fracción XVI de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos.
SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
ADMINISTRADOR LOCAL DE AUDITORÍA FISCAL DE (LUGAR O REGIÓN) (Domicilio) Con fundamento en el Artículo 25. 41 fracción V. el domicilio fiscal y.
ATENTAMENTE SUFRAGIO EFECTIVO. el Director General Adjunto de Auditorías Directas adscrito a esa Unidad. de la Contraloría Interna de la SFP. aviso de alta y baja del contribuyente ______________________ en razón de que dicha información es indispensable para las investigaciones que conforme a sus facultades realiza esta dependencia del Ejecutivo Federal. 45 fracción V. 79 fracción XII y 80 fracción II. Contraloría Interna de la SFP u Órgano Interno de Control en ___(dependencia o entidad)__. a fin de que nos sea proporcionado. Agradezco de antemano la atención que sirva dar a la presente petición y aprovecho la oportunidad para reiterarle mi más distinguida consideración. numeral 4 del Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública (para el caso de que solicite la información el Titular de la UAG. 8. (en caso de dependencia). se le solicita de la manera más atenta su intervención. NO REELECCIÓN.65 -
. inciso a). en su caso. a través de la Unidad de Auditoría Gubernamental. a la brevedad posible. fracción XVI de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos.
. 26 fracción XIII. el Director General Adjunto de Auditoría respectivamente. artículo 10 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales (en caso de entidad). de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. 29 fracción VI. el Titular del Órgano Interno de Control ó el Titular de Auditoría Interna del OIC).
15 COL. Con motivo de lo anterior. esta (e)_ Contraloría Interna. D.66 -
. las fechas de alta y baja correspondientes. 06500
Conforme a las atribuciones conferidas a la Secretaría de la Función Pública. específicamente al rubro de ___________.________ de fecha _____ practica auditoría a __________________. VILLALONGIN No.F. es necesario contar con información adicional de los distintos (proveedores. información referente a si se encuentra registrada la empresa _______________.SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Anexo 19 Formato de Oficio para Solicitar Información al Registro Público de la Propiedad y del Comercio.
Lugar y fecha _________________________________ DIRECTOR GENERAL DEL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO DEL D. Sin otro particular por el momento. Unidad de Auditoría Gubernamental u Órgano Interno de Control en ____(dependencia o entidad)___.F. Por lo tanto.P. contratistas o prestadores de servicios) que participaron en las operaciones referidas. CUAUHTÉMOC MÉXICO. al amparo de la Orden No. y. solicito su amable intervención para que esa Institución a su cargo nos proporcione a la brevedad. en su caso. C. aprovecho la oportunidad para reiterarle mi más distinguida consideración ATENTAMENTE (NOMBRE Y CARGO)
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