Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/122098,Zagraniczne-uslugi-doradcze-a-zwolnienie-podmiotowe-z-VAT,1,69,1.html
Timestamp: 2018-02-21 09:36:06+00:00
Document Index: 67017145

Matched Legal Cases: ['art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 2', 'art. 28', 'art. 113', 'art. 28', 'art. 113']

Zagraniczne usługi doradcze a zwolnienie podmiotowe z VAT - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Zagraniczne usługi doradcze a zwolnienie podmiotowe z VAT
Zagraniczne usługi doradcze a zwolnienie z VAT © Rawpixel - Fotolia.com
Większość drobnych przedsiębiorców może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT z uwagi na wartość uzyskiwanych obrotów (do 150 tys. zł rocznie). Z przywileju tego nie mogą jednak skorzystać m.in. ci, którzy wykonują szeroko rozumiane usługi doradcze. Nawet realizacja takiej usługi tylko raz obliguje do rozliczania VAT-u.
Powyższe wynika z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z nim zwolnienie z uwagi na obroty nie ma zastosowanie m.in. do podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
Zwolnienie to (jak też wskazane wyżej wyłączenie) obecnie jest przedmiotem burzliwej dyskusji w zakresie korzystania z niego przez biura rachunkowe, a spowodowanej zmianami w ustawie o doradztwie podatkowym. Prowadzenie ksiąg rachunkowym czy podatkowych obecnie jest bowiem czynnością doradztwa podatkowego, w związku z czym rodzi się pytanie, czy podmiot świadczący takie usługi (o wypełnianiu deklaracji, czy zeznań podatkowych już nie wspominając) nie podlega pod dyspozycję art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy i automatycznie nie jest wyłączony z tego zwolnienia?
Czy jednak ze zwolnienia tego są także wyłączeni podatnicy, którzy na terytorium kraju nie wykonują żadnych usług doradczych, a te świadczą jedynie za granicą? Dla przykładu załóżmy że pan Piotr zamierza otworzyć firmę zajmującą się doradztwem gospodarczym, zaś jego klientami będą jedynie firmy zagraniczne. W kraju natomiast będzie się on trudnił jedynie drobnym handlem. Czy w takim przypadku musi obowiązkowo rozliczać VAT?
Zagraniczne usługi doradcze a zwolnienie z VAT
Większość drobnych przedsiębiorców może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT z uwagi na wartość uzyskiwanych obrotów (do 150 tys. zł rocznie). Z przywileju tego nie mogą jednak skorzystać m.in. ci, którzy świadczą szeroko rozumiane usługi doradcze.
Wydaje się, że nasz podatnik ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ustawy o VAT będzie mógł jednak skorzystać. Dlaczego?
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł.
Zwalnia się od podatku także sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego prowadzenie firmy, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, wskazanej wyżej kwoty.
Przy ustalaniu wysokości obrotów na potrzeby tego zwolnienia bierze się pod uwagę „wartość sprzedaży”. Dodajmy w tym miejscu, że sprzedażą na potrzeby VATu jest odpłatana dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów jak też wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (mówi o tym art. 2 pkt 22 ustawy o VAT).
Z powyższego można zatem wywnioskować, że do wartości sprzedaży nie wlicza się tutaj transakcji, które nie są opodatkowane w Polsce. Gdzie natomiast są opodatkowane usługi doradztwa gospodarczego świadczone na rzecz przedsiębiorców?
Do usług takich ma zastosowanie ogólna reguła określania miejsca świadczenia usług, a zawarta w art. 28b ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, jeżeli ich nabywcą jest podatnik, miejsce opodatkowania dla nich określa się – mówiąc w uproszczeniu – w kraju usługobiorcy. W związku z tym, jeżeli dana usługa w zakresie doradztwa gospodarczego zostanie wyświadczona na rzecz np. firmy niemieckiej, francuskiej czy też z jakiegokolwiek innego kraju aniżeli Polska, należy ją opodatkować w kraju siedziby tej firmy (tudzież stałego miejsca prowadzenia przez nią działalności gospodarczej). W Polsce natomiast nie będzie ona podlegała opodatkowaniu.
To z kolei prowadzi do wniosku, że skoro usługa taka nie jest w Polsce opodatkowana, wyłączenie wynikające z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT nie powinno do niej mieć zastosowania.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 03..11.2014 r. nr IBPP4/443-318/14/EK wskazał, że „(…) w przypadku świadczenia ww. usług przez Wnioskodawcę na rzecz kanadyjskiego kontrahenta, niezarejestrowanego jako podatnik VAT, miejscem opodatkowania takiej usługi jest, zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej tj. Kanada, a tym samym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do naliczenia polskiego VAT na fakturze z tytułu świadczenia tych usług.
Równocześnie Wnioskodawca nie będzie wliczał tych usług do limitu zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy, a właściwie świadczenie tych usług poza terytorium kraju nie będzie powodowało utraty zwolnienia podmiotowego przez Wnioskodawcę.
Należy bowiem zaznaczyć, że podmioty świadczące usługi w zakresie doradztwa nie korzystają ze zwolnienia podmiotowego tj. niezależnie od tego czy wartość sprzedaży przekroczy kwotę 150.000 zł podatnicy tacy winni się zarejestrować jako podatnicy VAT czynni. Przy czym odnosi się to do sytuacji gdy usługi te są świadczone na terytorium kraju, a co jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego nie ma miejsca w niniejszej sprawie.
Więcej na ten temat: ustawa o VAT, obowiązek podatkowy VAT, rok 2015, zwolnienie podmiotowe VAT, zwolnienie z VAT, podatek VAT, podatnik VAT, zwolnienia podatkowe VAT, doradztwo, doradztwo podatkowe
Jaka wysokość podatku rolnego?