Source: http://elconta.com/2017/05/02/devolucion-iva-servicios-profesionales-exentos/
Timestamp: 2018-01-18 15:52:54
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Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 14', 'Artículo 30']

Servicios Profesionales Exentos de IVA ¿Pueden Solicitar Devolución? Aquí te decimos. | El Conta punto com
Sabrá qué contribuciones federales se pueden compensar y los requisitos para efectuarla.
Servicios Profesionales Independientes Exentos de IVA
¿Pueden Solicitar Devolución?
En esta ocasión amables lectores, tocaremos un tema bastante interesante, los servicios profesionales independientes exentos para efectos del IVA, ¿Pueden solicitar devolución de IVA, en qué momento?
Al parecer es algo completamente fuera de toda lógica, pero trataremos de tocar esos puntos especiales que existen al respecto.
Iniciaremos con los fundamentos legales, para posteriormente a través de un caso práctico ejemplificarlo, en la medida de lo posible.
Formas de Extinción de las Obligaciones:
1.- Tiene lugar la compensación cuando dos personas reúnen la calidad de deudores y acreedores recíprocamente y por su propio derecho.
2.- El efecto de la compensación es extinguir por ministerio de la ley las 2 deudas, hasta la cantidad que importe la menor.
1.- La obligación se extingue por confusión cuando las calidades de acreedor y deudor se reúnen en una misma persona. La obligación renace si la confusión cesa.
2.- La confusión que se verifica en la persona del acreedor o deudor solidario, sólo produce sus efectos en la parte proporcional de su crédito o deuda.
1.- Cualquiera puede renunciar su derecho y remitir, en todo o en parte, las prestaciones que le son debidas, excepto en aquellos casos en que la ley lo prohíbe.
2.- La condonación de la deuda principal extinguirá las obligaciones accesorias; pero la de éstas dejan subsistente la primera.
1.- Hay novación de contrato cuando las partes en él interesadas lo alteran substancialmente substituyendo una obligación nueva a la antigua.
2.- La novación nunca se presume, debe constar expresamente.
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Artículo 1o. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido.
Artículo 1o.-B. Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Artículo 4o. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.
Artículo 5o.-D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos señalados en los artículos 5o.-E, 5o.-F y 33 de esta Ley.
Artículo 14. Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes:
Lo previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en el país que presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país.
Artículo 30. Tratándose de los supuestos previstos en los artículos 9o. y 15 de esta Ley, el exportador de bienes o servicios calculará el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación o prestación de servicios. También procederá el acreditamiento cuando las empresas residentes en el país exporten bienes tangibles para enajenarlos o para conceder su uso o goce en el extranjero.
La devolución en el caso de exportación de bienes tangibles procederá hasta que la exportación se consume, en los términos de la legislación aduanera. En los demás casos, procederá hasta que se cobre la contraprestación y en proporción a la misma.
El Doctor Eduardo Cota, es un médico neurocirujano brillante, de amplia trayectoria y reconocimiento a nivel nacional; tiene su residencia, es decir, ¡¡Está radicado en la cafetera y bella ciudad de Córdoba, Veracruz!! Él desarrolla su profesión atendiendo pacientes de todos los destinos del Estado de Veracruz, sin tomar en cuenta su condición socio económica, debido a que él también realiza obras filantrópicas, imparte capacitaciones médicas sin recibir contraprestación alguna, lo hace en beneficio de la comunidad, y ocasionalmente también escribe artículos.
Debido a todo lo que realiza, ha recibido una invitación para participar en un “Instituto de Investigaciones Médicas”, el cual se encuentra ubicado en Sacramento California, EUA. Esto con la finalidad de que pueda dictar algunas conferencias, impartir pláticas, compartir sus conocimientos y amplia experiencia en el terreno de la neurocirugía, con los médicos de aquella ciudad.
La invitación incluye un contrato de 2 meses de prestación de servicios, con habitación y transporte proporcionado por el “Instituto de Investigaciones Médicas” de Sacramento California, la contraprestación o el pago, lo realizarán al término de cada mes, le realizarán transferencias electrónicas de fondos bancarios, a la cuenta del Doctor Cota.
El Dr. Eduardo Cota, tiene toda la documentación necesaria para realizar su viaje, pasaporte, visa, cédula profesional, constancias de actualizaciones médicas, etc.
Como siempre, existe un pero, tiene dudas, ¿En qué forma tendrá que declarar todo esto a Hacienda? ¿El SAT lo puede perjudicar en su viaje, será mejor no hacerlo?
Antes de iniciar su viaje al extranjero, decide consultar a un especialista de la materia fiscal, el CP y MI Andrés Montejo, de amplia capacidad y reconocimiento en el estado, para que le resuelva sus dudas con respecto al tema que le preocupa.
El maestro Andrés le menciona que, no debe preocuparse por el tema fiscal, él lo asesorará de una forma adecuada, para que sin ningún problema el Dr. Cota pueda realizar ampliamente su actividad sin preocupación alguna.
1.- Al realizar la exportación de sus servicios profesionales de medicina, le beneficia, porque sus servicios originalmente exentos para efectos del IVA, se convierten en gravados a la tasa del 0% (Art. 30 LIVA).
2.- Tendrá derecho al acreditamiento, y en su caso a solicitar la devolución o compensación del saldo a favor que le resulte del IVA, (Arts. 30 LIVA, 22 y 23 CFF).
3.- La exportación de los servicios profesionales de medicina se considerarán definitivos (Art. 102 L A).
4.- La devolución del saldo a favor de IVA, procederá hasta que se cobre la contraprestación y en proporción a la misma. (Art. 30 LIVA).
5.- Los pagos por el servicio prestado, deberán realizarlo en cheque o transferencia electrónica de fondos, de la cuenta del residente en el extranjero, hacia la cuenta del Dr. Cota. (Arts. 58 y 61 RLIVA).
6.- Establecer debidamente en el contrato, que servicios prestará, que sea realizado principalmente en el extranjero, para residentes del extranjero sin establecimiento permanente en México. (Arts. 29 LIVA, 58 y 61 RLIVA).
7.- Que las erogaciones realizadas, tratándose de gastos y activos fijos, de las cuales se pretenda acreditar el IVA, estén efectivamente pagadas, por cualquier forma de las señaladas en el art. 1o B de la LIVA.
8.- El IVA, que anteriormente llevaba a gasto deducible, por esta ocasión lo llevará al acreditamiento, con todos los beneficios que trae consigo. (Arts. 4 LIVA, 28 Frac XV LISR).
9.- El pago definitivo del IVA, lo realizará mensualmente. (Art. 5 D LIVA).
10.- Los comprobantes fiscales referentes a las erogaciones de gastos y activos, deberán reunir los requisitos que señalan las leyes fiscales. (Arts. 29, 29 A CFF).
11.- Deberá cumplir las obligaciones que le sean aplicables, establecidas en el art. 32 de la LIVA.
12.- También podrán realizarle el pago con tarjeta de crédito, de la cuenta del residente en el extranjero, que provenga de una institución financiera del extranjero. (Regla 4.6.5. RMF 2017).
13.- Se entenderá por territorio nacional, lo señalado en los artículos 8 del CFF, 42 y 43 de la CPEUM.
Una vez que ya tiene conocimiento de lo anterior, el Dr. Cota se va de viaje, a cumplir con la actividad contratada en el extranjero. Después de transcurrido los 2 meses que duraba su contrato en el extranjero, el Dr. Cota está de regreso. ¡¡Su desempeño en el mismo fue sobresaliente, regresó satisfecho de lo que logró!! Como la actuación del Dr. Cota fue mucho del agrado de los directivos del “Instituto de Investigaciones Médicas”, le realizaron varios ofrecimientos, para que en otras ocasiones imparta nuevas conferencias, pláticas y capacitación a los médicos de aquellos lugares. Él dice que lo pensará, porqué es una gran oportunidad de trabajo y evolución en su carrera profesional, pero definitivamente no piensa radicar allá por el momento, desea estar en su natal, tranquila y bella ciudad, la cafetera Córdoba, Veracruz.
Ahora le proporcionará la documentación correspondiente al maestro Andrés, para que le determine el IVA correspondiente a los 2 meses que duró su viaje:
* Fecha del viaje 01/04/2017 a 30/05/2017
* Importe mensual del contrato $ 100,000.00
* El 30 de Abril le pagaron un importe de $100,000.00
* El 30 de Mayo le pagaron un importe de $80,000.00, restando $20,000.00
Gastos de operación Abril: Importe IVA Acreditable
Renta 10,000.00 1,600.00
(+) Luz 2,350.00 376.00
(+) Teléfono 1,840.00 294.40
(+) Internet 600.00 96.00
(+) Celulares 900.00 144.00
(+) Mtto de oficina 7,640.00 1,222.40
(+) Artículos de oficina 4,580.00 732.80
(+) Papelería y útiles 1,700.00 272.00
(+) Sueldos y salarios 9,000.00
(=) Sub totales 38,610.00 4,737.60
Adquisición Activos Fijos en Abril Importe IVA Acreditable
Lap top 2 28,000.00 4,480.00
(+) Clima 9,700.00 1,552.00
(+) Pantalla para oficina 8,000.00 1,280.00
(+) Escritorio 5,400.00 864.00
(=) Sub totales 51,100.00 8,176.00
Pago Mensual de IVA Abril
Valor de actos o actividades gravados 100,000.00
(x) Tasa de IVA 0%
(=) IVA trasladado 0
(-) IVA acreditable 12,913.60
(-) IVA retenido 0
(=) IVA a cargo o (favor) – 12,913.60
Gastos de operación Mayo: Importe IVA Acreditable
(+) Luz 1,790.00 286.40
(+) Celulares 1,450.00 232.00
(+) Mtto. de oficina 6,730.00 1,076.80
(+) Mtto. de equipo transporte 7,480.00 1,196.80
(+) Artículos de oficina 3,720.00 595.20
(+) Papelería y útiles 1,930.00 308.80
(+) Asesoría Fiscal 10,000.00 1,600.00
(=) Sub totales 54,540.00 7,286.40
Adquisición Activos Fijos en Mayo Importe IVA Acreditable
Equipo médico 36,700.00 5,872.00
(+) Multi funcional 5,800.00 928.00
(+) Refrigerador 4,900.00 784.00
(+) Archiveros 5,700.00 912.00
(=) Sub totales 53,100.00 8,496.00
Pago Mensual de IVA Mayo
(-) IVA acreditable 15,782.40
(=) IVA a cargo o (favor) – 15,782.40
Cálculo del importe de IVA que le devolverán por Mayo
Ingresos cobrados en Mayo 80,000.00
(/) Total de ingresos de Mayo 100,000.00
(=) Proporción 0.80
(x) Saldo a favor de Mayo 15,782.40
(=) Importe de IVA que le devolverán por Mayo 12,625.92
Una vez que se realizó la determinación del saldo a favor de IVA, el maestro Andrés le menciona que el saldo a favor del mes de Abril, le será efectuada la devolución en su totalidad; sin embrago, el saldo a favor correspondiente al mes de Mayo, le será devuelto proporcionalmente, es decir, de los ingresos totales del mes de Mayo, se obtuvo una proporción en relación con los ingresos efectivamente cobrados, el saldo a favor de IVA pendiente de devolución, le será devuelto hasta que los ingresos sean efectivamente cobrados en su totalidad.
La solicitud de devolución tendrá que realizarla a través del Formato Electrónico de Devoluciones FED, ubicado en la página de internet del SAT.
El Dr. Cota ¡¡Agradece profundamente al maestro Andrés Montejo!! Por la valiosa ayuda prestada, para la resolución de esos problemas y dudas que tenía, esperando contar con su servicio en futuras ocasiones.
Etiquetado devolucion de impuestos, devolucion de IVA, exentos de iva, ingresos exentos, IVA.
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noviembre 7, 2017 en 2:44 pm
Muy buen tarde. Mire para el caso de Persona Moral cuya actividad esta exenta de IVA y adquiere activo fijo como por ejemplo mobiliario, es correcto deducir al 100% el monto del IVA en el ejercicio que se paga?
Esto con base en el art. 28 F.XV de la LISR.
Me surge la duda porque hay colegas que el monto del IVA se lo suman al valor del activo y aplican la deducción de la inversión vía depreciación.
Y yo en lo particular por ejemplo si el valor de mi mobiliario es 1,000 y 160 de IVA, los 160 los llevo directamente a resultados.
Quisiera saber si es correcto que como Prestador de Servicios Profesionales para SAGARPA (técnico independiente) se emita la factura sin desglosar el IVA.
En este caso se nos proporciono un RFC genérico de SAGARPA.
Muchas gracias por leer el artículo. No es correcto, si debe cobrar IVA por el servicio prestado.
La PM le retendrá el IVA como señala la Ley y el Reglamento de la misma.
mayo 10, 2017 en 4:40 pm
Hola Ana, muchas gracias por tu apoyo en la pronta respuesta a las preguntas realizadas con respecto al artículo, está todo muy bien.
mayo 5, 2017 en 10:59 am
De los pocos casos en que veo se le da seguimiento puntual a las preguntas. Muchos presentan su artículo y jamás vuelven a asomarse siquiera.
Contador Pablo y Ana, muy agradecido por sus puntuales respuestas.
mayo 10, 2017 en 4:45 pm
Muchas gracias por tus comentarios Gerardo, espero que te sirva el artículo y las correctas respuestas de la CP Ana.
mayo 3, 2017 en 2:33 pm
Hola, la devolución solo aplicaria para los dos meses del ejemplo o se podría seguir aplicando esto para los siguientes meses sin que haya exportación de los servicios médicos servicios? , gracias.
mayo 10, 2017 en 4:37 pm
Hola Fernanda, muchas gracias por leer el artículo, espero que lo puedas compartir; Debo comentarte que la devolución del IVA solo procedería por los 2 meses de la exportación de servicios.
José Heriberto Rodríguez Villanueva
mayo 2, 2017 en 10:08 pm
Cuál es el fundamento para acreditar el iva de forma proporcional?
mayo 3, 2017 en 8:02 am
Art 30 LIVA III parrafo: “… procederá hasta que se cobre
la contraprestación y en proporción a la misma.”
Joaquin Castro Cardenas
mayo 2, 2017 en 8:09 pm
Cual seria el fundamento legal para poder decir que una actividad excenta de iva pase a ser a la tasa del 0% ya que en el fondo de los servicios médicos son excentos.
mayo 3, 2017 en 8:03 am
Art 30 I párrafo:”…el
exportador de bienes o servicios calculará el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación
o prestación de servicios.”