Source: http://unss.sk/aktuality/2016/2016-zdanovanie-prijmov.php
Timestamp: 2017-06-28 12:16:17+00:00
Document Index: 7436117

Matched Legal Cases: ['§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 33', '§ 15', '§ 11', '§ 11', '§ 11', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 11', '§ 35', '§ 50']

E-mail: Zdaňovanie príjmov z výkonu činnosti osobnej asistencie za rok 2015
V daňovom priznaní uvedie osobný asistent úhrn príjmov podľa príjmových dokladov, ktoré z tejto činnosti dosiahol v roku 2015. Do úhrnu zahrnie len tie príjmy, ktoré mu boli v mesiacoch január až december vyplatené. To znamená, že do príjmu za rok 2015 zahrnie i príjem za výkon činnosti osobného asistenta v decembri 2014, ak odmena za tento mesiac bola vyplatená v januári 2015 a do príjmov nezahrnie príjem za výkon činnosti osobného asistenta v decembri 2015, ak odmena za tento mesiac bola vyplatená až v januári 2016.
3 803,33 eur ročne na daňovníka, ak jeho základ dane sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima (19 809 eur),
3 803,33 eur ročne na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ak nemá vlastný príjem a príjem daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima (35 022,31 eur); ak má manželka (manžel) vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 803,33 eur ročne, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi sumou 3 803,33 eur a vlastným príjmom manželky (manžela). Do vlastného príjmu manželky (manžela) patria okrem zdaniteľných príjmov napr. aj nemocenské dávky (napr. materské), dôchodkové dávky (napr. starobný dôchodok a invalidný dôchodok), ďalej dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi, rôzne ďalšie sociálne dávky (napr. i peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia) a pod.; do vlastného príjmu sa nezahŕňa daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie. V zmysle § 11 ods. 4 písm. a) zákona sa považuje za manželku (manžela), na ktorú si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti
Nezdaniteľná suma na daňovníka za rok 2015 predstavuje 3 803,33 eur ročne. Uplatňuje sa v celoročnej výške aj v prípade, ak zdaniteľné príjmy plynuli občanovi len počas niekoľkých mesiacov zdaňovacieho obdobia - kalendárneho roka. Upozorňujem, že túto nezdaniteľnú čiastku si nemôže uplatniť občan, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia a je vyšší ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane. Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi vyplatenou sumou dôchodku a sumou, o ktorú sa znižuje základ dane.
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v úhrne najviac do výšky 180 eur, podmienky uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane sú uvedené v § 11 ods. 10 až 13 zákona. Nezdaniteľnou časťou základu dane je do 31. decembra 2016 aj suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2% zo základu dane (čiastkového základu dane); podrobnosti a maximálna výška zníženia dane sú uvedené v § 11 ods. 8 zákona. Daňový bonus
Vypočítanú daň si môže daňovník znížiť o daňový bonus za každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Pre rok 2015 je možné uplatniť daňový bonus vo výške 256,92 eur na každé vyživované dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti, resp. 21,41 eur za mesiace január až jún a rovnako 21,41 eur za mesiace júl až december, ak si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus len za časť zdaňovacieho obdobia. Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, požiada daňovník miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie. Podmienky pre priznanie a poskytnutie daňového bonusu sú uvedené v § 33 zákona o dani z príjmu.
Daň z príjmov fyzických osôb sa vypočíta zo zníženého a zaokrúhleného základu dane príslušnou sadzbou uvedenou v § 15 zákona o dani z príjmov. Pre zdaňovacie obdobie roku 2015 je sadzba dane 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane (35 022,31 eur). Vypočítaná daň sa zaokrúhľuje na eurocenty smerom nadol.
Daň z príjmov fyzických osôb je povinný si daňovník v daňovom priznaní vypočítať sám. Daň je potrebné zaplatiť najneskôr v lehote podania daňového priznania. Daňové priznanie je potrebné podať najneskôr do 31. marca 2016. To znamená, že osobný asistent môže daň zaplatiť až po odovzdaní daňového priznania, musí tak však urobiť do 31. marca 2016. Daňové priznanie sa predkladá miestne príslušnému daňovému úradu podľa trvalého pobytu daňovníka. Pokiaľ sa osobný asistent rozhodne odovzdať daňové priznanie osobne, odovzdanie daňového priznania si dá potvrdiť na vyplnenom potvrdení, ktoré je súčasťou formulára daňového priznania. Odporúča sa podať daňové priznanie osobne, ale neponechať si túto povinnosť na poslednú chvíľu. Daňové priznanie je možné podať i poštou alebo elektronicky.
Priznanie k dani z príjmov fyzických osôb sú povinní podať i študenti a dôchodcovia rovnako ako ostatné fyzické osoby, ak ich celoročné príjmy (s výnimkou príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, napr. úroky z vkladov a príjmy za články v novinách a časopisoch) presiahli sumu 50 % ´19,2 násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Za rok 2015 musí podať daňové priznanie každá osoba, ktorá mala v tomto období zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 901,67 eur.
Daň alebo daň vrátane jej zvýšenia sa nevyrubí a neplatí, ak nepresiahne za zdaňovacie obdobie 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % 19,2 násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. V roku 2015 je to suma 1 901,67 eur. To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus alebo ak sa daň vyberá zrážkou, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň, alebo preddavky na zabezpečenie dane.
Pre zdaňovacie obdobie 2015 sa zachováva rovnaký postup pri vyplňovaní daňového priznania ako v predchádzajúcom zdaňovacom období. V daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2015 sa uvádzajú všetky sumy v eurách, pričom sa uvádzajú i eurocenty.
Riadok č. 29 vypĺňa daňovník, ktorý poberal na začiatku zdaňovacieho obdobia dôchodok (ky) uvedené v § 11 ods. 6 zákona (mimo iných starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a výsluhový dôchodok) alebo mu bol tento dôchodok (ky) priznaný spätne k začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia. Na riadku č. 30 sa uvádza úhrnná suma dôchodku alebo dôchodkov za zdaňovacie obdobie len vtedy, ak si daňovník uplatňuje zníženie základu dane z dôvodu , že suma dôchodku za zdaňovacie obdobie nedosiahla sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňovník si môže uplatniť odpočítateľnú položku vo výške rozdielu týchto súm.
Riadok č. 31 vypĺňa daňovník, ktorý si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) v zmysle § 11 ods. 3 zákona, ak sú splnené podmienky uvedené v § 11 ods. 4 zákona. Podrobnosti sú popísané vyššie - v prvej časti.
Na riadku č. 36 sa vypočíta základ dane (čiastkový základ dane) ako úhrn príjmov z riadku 34 znížený o úhrn poistného na verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie z riadku č. 35, ktoré je povinný platiť zamestnanec. Poistné a príspevky odvedené z príjmov zo závislej činnosti daňovník rozdelí na poistné a príspevky na sociálne poistenie a verejné zdravotné poistenie v Prílohe č. 2 tlačiva.
Tento oddiel vypĺňa daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu.
Tabuľku č. 1 tohto oddielu (riadky č. 1 až 12) vypĺňa každý daňovník, ktorý dosiahol príjmy podľa § 6 zákona o daniach z príjmov - príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti a ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov.
Ak daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov (§ 6 ods. 10 zákona), neuvádza sa suma výdavku pri jednotlivých druhoch príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, ale výdavky sa uvedú úhrnom vrátane preukázateľnej výšky zaplateného poistného a príspevkov na zdravotné a sociálne poistenie na riadku 9 tabuľky. Osobný asistent môže uplatniť výdavky percentuálnou sadzbou 40 % z dosiahnutých príjmov za výkon činnosti osobného asistenta, avšak maximálne do výšky 5 040 eur ročne, resp. najviac do výšky 420 eur mesačne, ak začne vykonávať činnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo ju v priebehu zdaňovacieho obdobia ukončí. Ak daňovník pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona uplatňuje výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona, vyznačí to pod touto tabuľkou v príslušnom okienku. Rovnako pod tabuľkou vyznačí i počet mesiacov, ak samostatnú zárobkovú činnosť vykonával len časť kalendárneho roka. Uvedie tu tiež sumu zaplateného poistného a príspevkov zaplatených v zdaňovacom období z titulu vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti. Osobný asistent nie je povinný platiť poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie z príjmu z činnosti osobného asistenta.
Na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia, daňovník vyplní aj Prílohu č. 2 priznania.
Z rozdielu riadkov č. 37 a 38 sa vypočíta základ dane (čiastkový základ dane) a uvedie sa na riadok č. 39. Súčasne sa tento údaj uvedie na riadok č. 43 a na riadky 55 a 57, ako základ (čiastkový základ)dane.
Postup je popísaný pre prípad, keď osobný asistent nemá ďalší príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti a výdavky uplatnil percentom z príjmov, tak že mu nemohla vzniknúť strata. Z rovnakého dôvodu nevypĺňa riadky 44 až 54 a neuplatňuje si stratu z predchádzajúcich zdaňovacích období.
Na riadku 72 uvedie daňovník súčet čiastkových základov dane zo závislej činnosti a zo samostatnej zárobkovej činnosti – súčet riadkov 36 a 57.
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uvedie daňovník na riadku č. 73 v plnej výške (teda sumu 3 803,33 eur), s výnimkou prípadov, keď daňovník poberal od začiatku zdaňovacieho obdobia starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo výsluhový dôchodok. Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane si môže uplatniť len daňovník, ktorého základ dane sa rovná alebo je nižší ako 100 - násobok sumy platného životného minima (19 809 eur). Pokiaľ úhrn poberaných starobných dôchodkov je nižší ako suma nezdaniteľnej časti základu dane z príjmu, uvedie daňovník na riadku č. 73 len rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane na daňovníka a ročnou sumou dôchodkov uvedených v oddiele III.
Riadok č. 74 vypĺňa daňovník, ktorý si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela). Ak manželka (manžel) nemala vlastný príjem, na riadku č. 74 sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) v plnej výške 3 803,33 eur. Ak manželka (manžel) poberala vlastný príjem, na riadku č. 74 sa uvedie len rozdiel medzi touto nezdaniteľnou časťou základu dane a ročnou sumou vlastného príjmu manželky (manžela).
Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) si môže uplatniť len daňovník, ktorého základ dane sa rovná alebo je nižší ako 176,8 - násobok sumy platného životného minima (35 022,31 eur).
Na riadku č. 76 sa uvádza nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a to v preukázateľne zaplatenej výške v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok, podmienky uplatnenia sú uvedené v § 11 ods. 10 až 13 zákona.
Na riadku č. 77 sa uvedie úhrn nezdaniteľných častí základu dane daňovníka, ktoré si uplatňuje, teda úhrn riadkov č. 73 až 76, maximálne do výšky základu dane(čiastkového základu dane) uvedeného na riadku 72. Na riadku č. 78 daňovník vypočíta základ dane znížený o nezdaniteľné časti základu dane teda rozdiel riadkov č. 72 a 77. Ak je suma na riadku 77 vyššia ako na riadku 72, uvádza sa na riadku 78 nula. Ak nemal osobný asistent iné ďalšie príjmy (napr. z prenájmu nehnuteľností alebo kapitálové príjmy), uvedie tento údaj i na riadku 80.
Ak je suma nevyplateného daňového bonusu (r. č. 98) vyššia ako suma vypočítanej dane (r. č. 94), na riadku č. 99 sa uvedie rozdiel riadkov 98 a 94 - je to suma daňového bonusu, ktorú daňovníkovi poukáže správca dane. Súčasne daňovník vyplní i žiadosť o vyplatenie daňového bonusu v XIV. Oddiele daňového priznania.
Ak je suma vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom (r. č. 97) vyššia ako vzniknutý nárok na daňový bonus v zdaňovacom období (r. č. 95), na riadku 100 sa uvedie rozdiel riadkov 97 a 95 - je to suma daňového bonusu, ktorý bol zamestnávateľom nesprávne vyplatený.
Na riadku č. 104 uvedie daňovník zrazený preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 35 zákona) Bez uplatnenia daňového bonusu, pokiaľ takéto príjmy mal. Suma preddavkov je uvedená na Potvrdení o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti, ktoré vydá daňovníkovi jeho zamestnávateľ.
"r. 94 – r. 95 + r. 97 + r. 99 + r. 101 – r. 102 – r. 103 – r. 104 – r. 105 – r. 106 – r. 107 – r. 108"
Na riadku č. 123 sa uvedie podiel zaplatenej dane - 2 %, resp. 3 %, ak ide o dobrovoľníka - z vypočítanej dane zníženej o daňový bonus, suma sa vypočíta z údaju uvedenom na riadku č. 96. Suma poukázaného podielu zaplatenej dane musí byť minimálne 3 eur. Poukázaná suma sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.
Na riadku 124 sa uvedú údaje o prijímateľovi.
Sídlo:	Sekulská 672/1, Bratislava, 842 50
V prípade, ak daňovník vyjadrí súhlas zaškrtnutím príslušného políčka v tomto oddiele, správca dane je povinný v súlade s § 50 ods. 8 zákona, oznámiť prijímateľovi označenie daňovníka, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane, a to jeho meno, priezvisko a trvalý pobyt.
Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani (riadok č. 110), ktorý žiada vrátiť, vyplní tiež tento oddiel.
Pri vyplnení daňového priznania daňovník už musí použiť formát čísla účtu IBAN, od 1. 2. 2016 bude IBAN jediným platným formátom bankového spojenia.
V XIII. oddiele na riadku č. 125 označí daňovník počet príloh vrátane Prílohy č. 1 a č. 2, aj keď sa nevypĺňajú, ktoré k daňovému priznaniu prikladá.
Riadok 8 sa týka osôb, ktoré mali v zdaňovacom období podiely na zisku a výnosy z dlhopisov.
Upozorňujem, že osobní asistenti, ktorí podávajú daňové priznanie, sú povinní okrem vyplnenia tejto Prílohy oznámiť svojej zdravotnej poisťovni, ktorá je príslušná na vykonanie ich ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie, výšku príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta uvedených v daňovom priznaní najneskôr do 31. mája 2016 na tlačive, ktoré im vydá zdravotná poisťovňa.
Variabilný symbol – 1700992015
Vyššie uvedený postup vyplňovania daňového priznania vychádza z predpokladu, že osobný asistent má príjmy len z osobnej asistencie a prípadne zo závislej činnosti, preto väčšinu riadkov a tabuliek nevyplňuje. Opakujem, že všetky nevyplnené riadky daňového priznania daňovník ponecháva prázdne. Pokiaľ by mal i ďalšie príjmy, musí sa pri vyplňovaní daňového priznania pridržiavať presne textu tlačiva. Upozorňujem tiež, že zatiaľ čo prvá časť článku má obecnejšiu dlhodobejšiu platnosť, popísaný detailný postup pri vyplňovaní daňového priznania je použiteľný len pre tlačivo vydané pre zdaňovacie obdobie roku 2015.