Source: https://interpretacje-podatkowe.org/czynnosci-cywilnoprawne/0111-kdib4-4014-345-2018-3-dk
Timestamp: 2018-12-13 16:02:04+00:00
Document Index: 70379535

Matched Legal Cases: ['art. 43', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 8', 'art. 43', 'art. 2']

♦ › Czynności cywilnoprawne › 0111-KDIB4.4014.345.2018.3.DK
Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym stanie faktycznym i ewentualnym zdarzeniu przyszłym umowa dotycząca udzielania mu pożyczek przez pożyczkodawcę (spółkę będącą czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych z uwagi na fakt, że podlega u pożyczkodawcy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz jednocześnie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Przywołując treść art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, Wnioskodawca wskazał, że zostały spełnione warunki ustawowe aby uznać, iż opisana powyżej umowa pożyczki podlega wyłączeniu z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Tym samym, Wnioskodawca nie ma obowiązku składania deklaracji PCC-3 oraz zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych od przedmiotowej umowy pożyczki lub przyszłych pożyczek zawartych z wyżej wskazanym pożyczkodawcą.
Na potwierdzenie stanowiska Wnioskodawca przywołał interpretacje indywidualne.
Na wstępie należy wskazać, iż przedmiotem niniejszej interpretacji jest wyłącznie ocena stanowiska Wnioskodawcy w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie – interpretacja z 16 listopada 2018 r., znak: 0111-KDIB3-1.4012.745.2018.4.AB
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1150) – podatkowi podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
Na podstawie art. 2 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zamiany:
umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomości lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
Należy jednak zaznaczyć, że w przypadku umów pożyczki o wyłączeniu, o którym mowa w art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku od towarów i usług. Podstawę doww. wyłączenia może stanowić m.in. fakt, że jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności jest opodatkowana lub zwolniona z podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych – użyte w ustawie określenie podatek od towarów i usług oznacza podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710, z późn. zm.) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca zawarł umowę pożyczki, w której jest pożyczkobiorcą. Wnioskodawca nie wyklucza, że w przyszłości może zawrzeć kolejną odpłatną umowę pożyczki z tym samym pożyczkodawcą. Pożyczkodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
W związku z powyższym, należy podkreślić, że jakkolwiek zapytanie Wnioskodawcy dotyczy opodatkowania umowy pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia czy powyższa transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług lub czy przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umowy pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W interpretacji indywidualnej z 16 listopada 2018 r., znak: 0111-KDIB3-1.4012.745.2018.4.AB Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził stanowisko Wnioskodawcy stwierdzając, że „czynność udzielania oprocentowanej pożyczki przez pożyczkodawcę stanowi czynność mieszczącą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy. Z uwagi na to, że usługa ta mieści się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako wymieniona wprost w przepisie – usługa udzielania pożyczek przez Spółkę na rzecz Wnioskodawcy, korzysta/będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu”.
W związku z powyższym, skoro opisana we wniosku już zawarta umowa pożyczki, jak również umowy pożyczek zawierane w przyszłości, będą zwolnione z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, to w analizowanej sprawie znajdzie zastosowanie wyłączenie określone w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W rezultacie, umowy te nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i na pożyczkobiorcy nie będzie ciążył obowiązek uiszczenia tego podatku oraz składania deklaracji PCC-3.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym/w dniu wydania interpretacji.
0111-KDIB4.4014.345.2018.3.DK