Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pojazd-samochodowy/ibpp2-443-709-14-jj
Timestamp: 2017-09-24 05:05:58+00:00
Document Index: 69726726

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 1', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 86', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT odnośnie kosztów związanych z obsługą i bieżącą eksploatacją samochodu ciężarowego marki Peugeot Boxer 333 2.2 HDI.
IBPP2/443-709/14/JJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 15 lipca 2014r. (data wpływu 22 lipca 2014r.), uzupełnionym pismem z 10 października 2014r. (data wpływu 15 października 2014r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku VAT odnośnie kosztów związanych z obsługą i bieżącą eksploatacją samochodu ciężarowego marki Peugeot Boxer 333 2.2 HDI– jest nieprawidłowe.
W dniu 22 lipca 2014r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku VAT odnośnie kosztów związanych z obsługą i bieżącą eksploatacją samochodu ciężarowego marki Peugeot Boxer 333 2.2 HDI.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 10 października 2014 r. (data wpływu 15 października 2014r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 3 października 2014r. znak: IBPP2/443-709/14/JJ.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wykonuje instalacje wodno-kanalizacyjne, cieplne, gazowe i klimatyzacyjne. Wnioskodawca, działając w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, na podstawie umowy leasingu zawartej z ... SA, uzyskał prawo do korzystania z pojazdu samochodowego marki Peugeot Boxer 333 2.2 HDI, oznaczonego jako samochód ciężarowy o masie własnej 2.206 kg celem przewozu pracowników oraz sprzętu do miejsc, w których wykonuje zlecenia. Wskazany pojazd posiada więcej niż jeden rząd siedzeń, na których w sumie przewożonych może być 6 osób.
Wnioskodawca planuje dokonywać odliczeń 100% wydatków związanych z korzystaniem z ww. pojazdu samochodowego Peugeot Boxer, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) Ustawy o podatku od towarów i usług - na zasadach przewidzianych w przepisie art. 86a ust. 4.
Wnioskodawca w odpowiedzi na wezwanie z dnia 3 października 2014 r. odnosząc się kolejno do wskazanych w wezwaniu punktów wskazuje, co następuje:
Wnioskodawca wykorzystuje pojazd wyłącznie do czynności opodatkowanych tj. w ramach wykonywania działalności gospodarczej polegającej na wykonywaniu instalacji wodno-kanalizacyjnych, cieplnych, gazowych i klimatyzacyjnych.
Masa własna pojazdu to 2206 kg, maksymalna masa całkowita to 3300 kg, dopuszczalna ładowność 1094 kg, pojazd posiada 6 miejsc (siedzeń). Wskazane informacje wynikają z dowodu rejestracyjnego.
Na pytanie tut. organu „czy pojazd, o którym mowa we wniosku, to pojazd, którego konstrukcja wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne (zgodnie z art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), a jeśli tak, to wymagania, którego przepisu art. 86a ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług spełnia”, Wnioskodawca wskazał, że pojazd jest pojazdem, którego konstrukcja wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (zgodnie z opisem z wniosku). Pojazd nie spełnia kryteriów opisanych w powołanym przepisie, natomiast w ocenie Wnioskodawcy spełnia kryteria nadrzędne wyszczególnione w art. 86a ust. 4 pkt 2 Ustawy.
Na pytanie tut. organu „czy spełnienie ww. wymogu, określonego przepisem art. 86a ust. 9, zostało potwierdzone w zaświadczeniu wydanym przez okręgową stację kontroli pojazdów, w wyniku przeprowadzonego dodatkowego badania technicznego oraz czy w dowodzie rejestracyjnym pojazdu znajduje się odpowiednia adnotacja o spełnieniu tego wymagania (art. 86a ust. 10)...”, Wnioskodawca wskazał, że dowód rejestracyjny pojazdu nie zawiera odpowiednich zapisów.
Dla pojazdu jest prowadzona ewidencja zgodnie z wytycznymi ustawy od dnia 23 czerwca 2014 roku.
Wnioskodawca złożył informację o pojeździe właściwemu naczelnikowi Urzędu Skarbowego w dniu 27 czerwca 2014 roku.
Na pytanie tut. organu „od jakich wydatków (proszę wskazać te wydatki) Wnioskodawca planuje odliczać podatek VAT, czy dotyczy to także zakupu paliwa...”, Wnioskodawca wskazał, że od wszelkich kosztów związanych z obsługą i bieżącą eksploatacją (paliwo, płynów eksploatacyjnych, części, napraw).
Na pytanie tut. organu: „czy istnieją okoliczności obiektywnie potwierdzające brak wykorzystania pojazdu do użytku prywatnego, jeżeli tak to należy szczegółowo wskazać jakie to są okoliczności...”, Wnioskodawca odpowiedział: „Tak - pojazd jest znacznych rozmiarów - posiada 6 miejsc dla załogi oraz część bagażową przeznaczoną na narzędzia. Taka konstrukcja eliminuje go z wykorzystywania prywatnego - czyniąc taki użytek utrudniony (gabaryty, budowa) i nieopłacalny (znacznie większe spalanie niż w przypadku samochodów prywatnych - osobowych)”.
Na pytanie tut. organu: „czy Wnioskodawca ustalił/ustali zasady co do sposobu wykorzystywania pojazdu wykluczające jego użycie do celów prywatnych, jeśli tak to należy wskazać jakie to są/będą zasady i jakie zostaną podjęte działania zabezpieczające ich wykonanie...”, Wnioskodawca wskazał, że planowane jest wprowadzenie odpowiednich zapisów w regulaminie pracy, pracownicy w umowach o pracę przyjęli obowiązek bezwzględnego zakazu wykorzystywania mienia pracodawcy do celów osobistych. Powyższe jest kontrolowane przez prowadzoną ewidencję przebiegu.
Wnioskodawca nadzoruje używanie samochodu przez prowadzoną ewidencję przebiegu, która w sposób oczywisty eliminuje ewentualne próby użycia samochodu dla celów prywatnych. Każda taka próba znalazłaby odzwierciedlenie w formie przebiegu nie związanego z zadaniem i wiązałaby się do dotkliwymi konsekwencjami dla kierowcy.
Z pojazdu korzystają pracownicy firmy, którzy wykonują montaż, serwis i naprawy urządzeń chłodniczych i klimatyzacyjnych.
W godzinach pracy samochód jest garażowany u Klienta na parkingu (gdy pracownicy nim przywiezieni wykonują swoje obowiązki), a po godzinach pracy na terenie firmy Wnioskodawcy.
Miejsce wykonywania działalności nie znajduje się w miejscu zamieszkania Wnioskodawcy.
Pracownicy mają bezwzględny zakaz wykorzystywania mienia Pracodawcy do celów osobistych (postanowienia umowy o pracę). Pojazd w związku z jego budową i specyfiką jest jednym z narzędzi niezbędnych do wykonywania pracy (przewiezienie brygady z bazy do miejsca wykonania zlecenia). Po pracy pracownicy zdają wykorzystywane urządzenia (w tym samochód) i swoimi środkami transportu wracają do swoich domów. Planowane jest wprowadzenie odpowiednich zapisów w Regulaminie pracy (w ramach powielenia zapisów z umów o pracę)
Czy istnieje nadzór nad używaniem pojazdu w trakcie wykonywania obowiązków służbowych (np. GPS)...”, Wnioskodawca odpowiedział, że: „tak, nadzór nad używaniem pojazdów przejawia się w kontrolowaniu ewidencji przebiegu w zestawieniu z kartami montażowymi z danego zlecenia”.
Staranność przejawia się w rzetelnym prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu kontrolowanej wraz z kartami montażowymi i zleceniami - które określają miejsce wykonania danego zlecenia.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie (sformułowane w piśmie z 10 października 2014r.):
Czy w związku z faktem, że pojazd wykorzystywany przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej skonstruowany jest w sposób uniemożliwiający jego używanie w celach prywatnych (pojazd sześcioosobowy z przestrzenią do przewozu towarów), Wnioskodawca może, na podstawie przepisu art. 86a ust. 4 pkt 2 Ustawy o VAT, korzystać z pełnego odliczenia kosztów związanych z obsługą i bieżącą eksploatacją ww. pojazdu, tj. w szczególności kosztów paliwa, płynów eksploatacyjnych, części zamiennych, napraw - bez potrzeby prowadzenia ewidencji przebiegu - pomimo iż pojazd nie wpisuje się w kryteria z art. 86a ust. 9 Ustawy...
Stanowisko Wnioskodawcy (sformułowane ostatecznie w piśmie z 10 października 2014r.):
W ocenie Wnioskodawcy jest on uprawniony do korzystania z pełnego odliczenia kosztów związanych z obsługą i bieżącą eksploatacją ww. pojazdu, tj. w szczególności kosztów paliwa, płynów eksploatacyjnych, części zamiennych, napraw - bez potrzeby prowadzenia ewidencji przebiegu - na podstawie przepisu art. 86a ust. 4 pkt 2 Ustawy o VAT (mimo iż pojazd wprost nie wpisuje się w kryteria z art. 86a ust. 9 Ustawy). Powyższe związane jest z konstrukcją pojazdu (pojazd sześcioosobowy z przestrzenią do przewozu towarów) wykluczającą jego użycie do celów niezwiązanych z działalności gospodarczą. Uznać tym samym należy, że każde ewentualne takie użycie byłoby nieistotne w rozumieniu przepisu art. 86a ust. 4 pkt 2 Ustawy.
W ocenie Wnioskodawcy nie jest zatem konieczne prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu gdyż jego użycie do celów nie związanych z działalności gospodarczą jest wyłączone z oczywistych (choć nie opisanych w art. 86a ust. 9 Ustawy) przyczyn technicznych. Wnioskodawca chce zatem zrezygnować z prowadzenia ewidencji przebiegu i korzystać z możliwości pełnego odliczenia podatku na podstawie przepisu art. 86a ust. 4 pkt 2 Ustawy o VAT.
Ponadto Wnioskodawca deklaruje, że nie ma w planach choćby "nieistotnego" wykorzystywania pojazdu do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie do dowożenia pracowników i sprzętu na miejsce wykonania zlecenia oraz z miejsca wykonania zlecenia do bazy (siedziby Wnioskodawcy). Dodatkowo Wnioskodawca zauważa, że ze względów konstrukcyjnych (znaczny rozmiar pojazdu, duża ładowność, a zatem wysokie spalanie) korzystanie z pojazdu do innych celów (niezwiązanych z działalności gospodarczą) byłoby sprzeczne z zasadami doświadczenia życiowego oraz logicznym rozumowaniem.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Od dnia 1 kwietnia 2014r. kwestie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zostały uregulowane w art. 86a ustawy, w brzmieniu nadanym na podstawie art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U., poz. 312), zwanej dalej ustawą nowelizującą.
Celem zapewnienia właściwego wdrożenia decyzji wykonawczej Rady z dnia 17 grudnia 2013r. przyjmuje się, że każdy pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony – ze względu na swoje cechy konstrukcyjne – służy co do zasady użytkowi „mieszanemu”, a zatem wszystkie wydatki z nim związane podlegają ograniczeniu w odliczaniu do 50%.
stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zak
opis trasy (skąd – dokąd),ończenia prowadzenia ewidencji;
Z okoliczności opisanych we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wykonuje instalacje wodno-kanalizacyjne, cieplne, gazowe i klimatyzacyjne. Wnioskodawca, działając w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, na podstawie umowy leasingu zawartej z ... SA, uzyskał prawo do korzystania z pojazdu samochodowego marki Peugeot Boxer 333 2.2 HDI, oznaczonego jako samochód ciężarowy o masie własnej 2.206 kg celem przewozu pracowników oraz sprzętu do miejsc, w których wykonuje zlecenia. Wskazany pojazd posiada więcej niż jeden rząd siedzeń, na których w sumie przewożonych może być 6 osób.
Pojazd nie spełnia kryteriów opisanych w powołanym przepisie art. 86a ust. 9, natomiast w ocenie Wnioskodawcy spełnia kryteria nadrzędne wyszczególnione w art. 86 a ust. 4 pkt 2 Ustawy. Pojazd jest znacznych rozmiarów - posiada 6 miejsc dla załogi oraz część bagażową przeznaczoną na narzędzia. Taka konstrukcja eliminuje go z wykorzystywania prywatnego - czyniąc taki użytek utrudniony (gabaryty, budowa) i nieopłacalny (znacznie większe spalanie niż w przypadku samochodów prywatnych - osobowych)”. Dowód rejestracyjny pojazdu nie zawiera odpowiednich zapisów.
Dla pojazdu jest prowadzona ewidencja zgodnie z wytycznymi ustawy od dnia 23 czerwca 2014 roku. Wnioskodawca złożył informację o pojeździe właściwemu naczelnikowi Urzędu Skarbowego w dniu 27 czerwca 2014 roku.
Planowane jest wprowadzenie odpowiednich zapisów w regulaminie pracy, pracownicy w umowach o pracę przyjęli obowiązek bezwzględnego zakazu wykorzystywania mienia pracodawcy do celów osobistych. Powyższe jest kontrolowane przez prowadzoną ewidencję przebiegu.
Wnioskodawca nadzoruje używanie samochodu przez prowadzoną ewidencję przebiegu, która w sposób oczywisty eliminuje ewentualne próby użycia samochodu dla celów prywatnych. Każda taka próba znalazłaby odzwierciedlenie w formie przebiegu niezwiązanego z zadaniem i wiązałaby się do dotkliwymi konsekwencjami dla kierowcy.
W godzinach pracy samochód jest garażowany u Klienta na parkingu (gdy pracownicy nim przywiezieni wykonują swoje obowiązki), a po godzinach pracy na terenie firmy Wnioskodawcy. Miejsce wykonywania działalności nie znajduje się w miejscu zamieszkania Wnioskodawcy.
Pracownicy mają bezwzględny zakaz wykorzystywania mienia Pracodawcy do celów osobistych (postanowienia umowy o pracę). Pojazd w związku z jego budową i specyfiką jest jednym z narzędzi niezbędnych do wykonywania pracy (przewiezienie brygady z bazy do miejsca wykonania zlecenia). Po pracy pracownicy zdają wykorzystywane urządzenia (w tym samochód) i swoimi środkami transportu wracają do swoich domów. Planowane jest wprowadzenie odpowiednich zapisów w Regulaminie pracy (w ramach powielenia zapisów z umów o pracę).
Nadzór nad używaniem pojazdów przejawia się w kontrolowaniu ewidencji przebiegu w zestawieniu z kartami montażowymi z danego zlecenia”. Staranność przejawia się w rzetelnym prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu kontrolowanej wraz z kartami montażowymi i zleceniami - które określają miejsce wykonania danego zlecenia.
Przy tak przedstawionym opisie sprawy Wnioskodawca ma wątpliwości dotyczące prawa do pełnego odliczenia kosztów związanych z obsługą i bieżącą eksploatacją ww. pojazdu, tj. w szczególności kosztów paliwa, płynów eksploatacyjnych, części zamiennych, napraw - bez potrzeby prowadzenia ewidencji przebiegu - pomimo iż pojazd nie wpisuje się w kryteria z art. 86a ust. 9 ustawy o VAT.
Z opisu sprawy wynika, że opisany we wniosku pojazd samochodowy nie spełnia warunków wskazanych przepisem art. 86a ust. 9 ustawy o VAT. W konsekwencji powyższego braku spełnienia przesłanek wskazanych ww. przepisem, pojazdu tego nie można uznać w świetle art. 86a ust. 4 pkt 2 cyt. ustawy za pojazd, którego konstrukcja wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. Warunkiem uznania pojazdu wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika na podstawie art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy jest, aby pojazd był objęty dyspozycją art. 86a ust. 9 ustawy a wymagania dla pojazdów wymienionych w art. 86a ust. 9 potwierdzone były odpowiednią dokumentacją określoną w art. 86a ust. 10 ustawy o VAT.
Wobec powyższego, skoro jak wskazuje Wnioskodawca pojazd wymieniony we wniosku nie spełnia warunków wskazanych przepisem art. 86a ust. 9 ustawy o VAT w związku z art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy, to Wnioskodawcy nie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków wskazanych we wniosku, związanych z eksploatacją pojazdu. Zatem stanowisko Wnioskodawcy, że przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu jest nieprawidłowe.
Na marginesie sprawy można wskazać, że ewentualne prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z eksploatacją pojazdu (wymienionych we wniosku) będzie przysługiwać w sytuacji gdy Wnioskodawca będzie wykorzystywał pojazd wyłącznie do działalności gospodarczej i spełnione zostaną warunki wynikające z przepisu art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT.
Zaznaczenia wymaga, że organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą ważność.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-101 Gliwice po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
ILPP2/443-661/14-4/AD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pojazd samochodowy > IBPP2/443-709/14/JJ