Source: https://rachunkowosc.com.pl/platnosci_na_indywidualne_wirtualne_rachunki_bankowe_a_wylaczenie_z_kosztow_podatkowych
Timestamp: 2020-02-19 12:41:04+00:00
Document Index: 86414542

Matched Legal Cases: ['art. 96', 'art. 15', 'art. 22', 'art. 117', 'art. 15', 'art. 96', 'art. 96']

Spółka z o.o. opłaca faktury za energię elektryczną na przyznany jej przez zakład energetyczny indywidualny rachunek bankowy. Są to kwoty przekraczające 15 tys. zł miesięcznie.
Czy od 1.01.2020 może nadal dokonywać takich płatności bez ryzyka sankcji związanych z tym, że są to rachunki spoza tzw. białej listy?
Od 2020 do ustaw o podatku dochodowym oraz Op dodano przepisy określające sankcje z tytułu dokonywania płatności za zakupione towary lub usługi na rachunki spoza wykazu czynnych podatników VAT, o którym mowa w art. 96b ustawy o VAT (białej listy), w przypadku gdy wartość transakcji przekracza 15 tys. zł (brutto). Sankcje te polegają na:
wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów kwot odpowiadających tym płatnościom (art. 15d ust. 1 pkt 2 updop i art. 22p ust. 1 pkt 2 updof),
solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zaległości podatkowe w VAT sprzedawcy (art. 117ba § 1 i 2 Op).
Z wyjaśnień organów podatkowych wynika, że jeżeli indywidualne rachunki bankowe (tzw. rachunki wirtualne) przydzielane przez niektóre firmy swoim klientom są powiązane z rachunkami wskazanymi na białej liście, to można na nie dokonywać zapłaty bez ryzyka zastosowania ww. sankcji (zob. interpretacje KIS z 24.09.2019, 0111-KDIB2-3.4010.216.2019.2.AD, i 7.10.2019, 0111-KDIB1-1.4010.330.2019.1.MF). W pierwszym z ww. pism czytamy: nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 15d ust. 1 pkt 2 updop wynagrodzenia należne usługodawcom będącym przedsiębiorcami za świadczone przez nich na rzecz wnioskodawcy usługi i dostawy towarów, na podstawie zawartych umów o świadczenie usług i dostawę towarów o wartości przekraczającej 15 tys. zł, dokonane na techniczny rachunek usługodawcy, tzw. rachunek wirtualny, służący do obsługi rachunku rozliczeniowego znajdującego się w dniu zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, w sytuacji gdy każda wpłata na rachunek wirtualny będzie stanowić jednocześnie wpłatę na ten rachunek rozliczeniowy. (...) Wnioskodawca powinien mieć w swoich dokumentach dowody potwierdzające, że wpłata na konto, o którym mowa w złożonym wniosku (rachunek wirtualny), jest w istocie wpłatą na rachunek znajdujący się w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT.
Stanowisko, że wpłaty na rachunki wirtualne będą traktowane jak wpłaty na rachunek rozliczeniowy, z którym dany rachunek wirtualny jest powiązany, podzielił MF w objasnieniach podatkowych z 20.12.2019.
To, czy wirtualny rachunek bankowy jest powiązany z numerem rachunku rozliczeniowego wskazanym na białej liście, można łatwo zweryfikować, wpisując numer rachunku wirtualnego w wyszukiwarce na stronie internetowej, na której udostępniona jest biała lista (www.podatki.gov.pl). Jeżeli weryfikacja będzie pozytywna, pojawi się informacja: „Wyszukiwany numer rachunku jest zgodny ze stosowanym wzorcem i pasuje do jednego z rachunków wyświetlonych na wykazie”, jak również, że „Podmiot może posiadać inne rachunki bankowe, które są przyporządkowane do rachunków wyświetlonych w wykazie”.