Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul6.htm
Timestamp: 2014-03-11 03:28:29
Document Index: 414825727

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 20', 'ARTÍCULO 21', 'ARTÍCULO 22', 'Artículo 11', 'ARTÍCULO 23', 'Artículo 1', 'ARTÍCULO 24', 'Artículo 12', 'ARTÍCULO 25']

T.U.O. de la Ley del I.G.V. e I.S.C. - Del Cr�dito Fiscal
DEL CR�DITO FISCAL
la Tercera Disposici�n Final del Decreto Legislativo N� 950, publicado
el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
ART�CULO 18�.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El cr�dito fiscal est� constituido por el Impuesto
General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalde la adquisici�n de bienes, servicios y contratos de
construcci�n, o el pagado en la importaci�n del bien o con motivo de la
utilizaci�n en el pa�s de servicios prestados por no domiciliados.
N� 002-97/SUNAT,
publicada el 01.04.1997)
S�lo otorgan derecho a cr�dito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcci�n o importaciones que re�nan los requisitos
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislaci�n del Impuesto a la Renta, aun cuando
el contribuyente no est� afecto a este �ltimo impuesto.
Trat�ndose de gastos de representaci�n, el cr�dito
fiscal mensual se calcular� de acuerdo al procedimiento que para tal
efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba
pagar el Impuesto.
18� modificado por el art�culo
5� del Decreto Legislativo N� 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo aprobado por Decreto Supremo N� 055-99-EF, publicado
el 15.04.1999.
18�.- REQUISITOS SUSTANCIALES
cr�dito fiscal est� constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que
respalde la adquisici�n de bienes, servicios y contratos de
construcci�n, o el pagado en la importaci�n del bien o con
motivo de la utilizaci�n en el pa�s de servicios prestados por
no domiciliados. S�lo
otorgan derecho a cr�dito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcci�n
o importaciones que re�nan los requisitos siguientes:
sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislaci�n del Impuesto a la Renta, a�n cuando el contribuyente
no est� afecto a este �ltimo impuesto.
de gastos de representaci�n, el cr�dito fiscal mensual se
calcular� de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto o
que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados
con el Impuesto.
servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto que
otorgan derecho a cr�dito fiscal son aquellos prestados por
sujetos generadores de rentas de tercera categor�a para efectos
18� sustituido por el art�culo 5� de la Ley N� 29646, Ley de
Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011,
vigente desde el 2.1.2011).
REQUISITOS FORMALES (Ver
la �nica Disposici�n Final de la Ley N� 29214, publicada el 23.4.2008,
vigente desde el 24.4.2008, mediante la cual se establece que la
modificaci�n introducida al art�culo 19� del Texto �nico Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
se aplicar� incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los
procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en tr�mite, sea
ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).
Para ejercer el derecho al cr�dito fiscal, a que se
refiere el art�culo anterior, se cumplir�n los siguientes requisitos
a) Que el impuesto general est� consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto,
el contrato de construcci�n o, de ser el caso, en la nota de d�bito, o
en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del
impuesto en la importaci�n de bienes. Los comprobantes de pago
y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos
que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el cr�dito fiscal.
los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y n�mero del
RUC del emisor, de forma que no permitan confusi�n al contrastarlos con
la informaci�n obtenida a trav�s de los medios de acceso p�blico de la
SUNAT y que, de acuerdo con la informaci�n obtenida a trav�s de dichos
medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisi�n.
el art�culo 1� de la Ley N� 29215, publicada el 23.4.2008, vigente
desde el 24.4.2008, mediante el cual se establece informaci�n m�nima
adicional que deben contener los comprobantes de pago y documentos a que
se refiere el inciso b) del art�culo 19� del Texto �nico Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
el art�culo 3� de la Ley N� 29215, publicada el 23.4.2008, vigente
desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen otras disposiciones
referidas a que no dar� derecho a cr�dito fiscal el comprobantes de
pago o nota de d�bito que consigne datos falsos en lo referente a la
descripci�n y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operaci�n y al valor de venta, as� como los comprobantes de pago no
fidedignos definidos como tales por el Reglamento).
c) Que los comprobantes de pago, notas de d�bito, los documentos
emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el
formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizaci�n del
servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en
cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras.
El mencionado Registro deber� estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el
cumplimiento parcial, tard�o o defectuoso de los deberes formales
relacionados con el Registro de Compras, no implicar� la p�rdida del
derecho al cr�dito fiscal, el cual se ejercer� en el periodo al que
corresponda la adquisici�n, sin perjuicio de la configuraci�n de las
infracciones tributarias tipificadas en el C�digo Tributario que
Trat�ndose del Registro
de Compras llevado de manera electr�nica no ser� exigible la
legalizaci�n prevista en el primer p�rrafo del presente inciso.
(�ltimo
p�rrafo del literal c) del art�culo 19�, incorporado por el art�culo
15� de la Ley N.� 29566, publicado el 28 de julio de 2010 y vigente
desde el 29 de julio de 2010, seg�n lo indicado en su Disposici�n
Final �nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido
consignar separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello
o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder�
la subsanaci�n conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El cr�dito
fiscal s�lo podr� aplicarse a partir del mes en que se efect�e tal
Trat�ndose de comprobantes de pago emitidos por
sujetos no domiciliados, no ser� de aplicaci�n lo dispuesto en los
incisos a) y b) del presente art�culo. Trat�ndose de comprobantes
de pago, notas de d�bito o documentos que incumplan con los requisitos
no se perder� el derecho al cr�dito fiscal en la adquisici�n de
bienes, prestaci�n o utilizaci�n de servicios, contratos de construcci�n
e importaci�n, cuando el pago del total de la operaci�n, incluyendo el
pago del impuesto y de la percepci�n, de ser el caso, se hubiera
efectuado: i. Con los medios de pago que se�ale el
Reglamento; y,
ii. Siempre que se
cumpla con los requisitos que se�ale el referido Reglamento. Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de
los dem�s requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al
cr�dito fiscal. La SUNAT, por resoluci�n de superintendencia, podr�
establecer otros mecanismos de verificaci�n para la validaci�n del cr�dito
fiscal. En la utilizaci�n, en el pa�s, de servicios
prestados por no domiciliados, el cr�dito fiscal se sustenta en el
documento que acredite el pago del impuesto. Para efecto de ejercer el derecho al cr�dito
fiscal, en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures
u otras formas de contratos de colaboraci�n empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir� a cada parte
contratante, seg�n la participaci�n en los gastos establecida en el
contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importaci�n, la adquisici�n
de bienes, servicios y contratos de construcci�n, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento. Dicha atribuci�n deber� ser realizada
mediante documentos cuyas caracter�sticas y requisitos ser�n
establecidos por la SUNAT. (Art�culo 19�
del Texto �nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el art�culo 2� de la Ley
N� 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).
el art�culo 2� de la Ley N� 29215, publicada el 23.4.2008, vigente
desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen requisitos en la
oportunidad de la anotaci�n en el Registro de Compra de los comprobantes
de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del art�culo 19� del
Texto �nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo).
Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de
la Ley N� 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008,
mediante las cuales se establecen disposiciones para la aplicaci�n de la
Ley, as� como disposiciones para la regularizaci�n de aspectos formales
relativos al registro de operaciones por los periodos anteriores a su
vigencia).
19�.- REQUISITOS FORMALES Para ejercer el derecho al cr�dito
fiscal a que se refiere el art�culo anterior se cumplir�n los
siguientes requisitos formales:
el Impuesto est� consignado por separado en el comprobante de
pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el
contrato de construcci�n, o de ser el caso, en la nota de d�bito,
o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT,
que acrediten el pago del Impuesto en la importaci�n de bienes. Los
comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el
presente inciso son aquellos que de acuerdo con las normas
pertinentes, sustentan el cr�dito fiscal.
los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,
los comprobantes de pago, las notas de d�bito, los documentos
emitidos por la SUNAT a los que se refiere el inciso a) del
presente art�culo, o el formulario donde conste el pago del
Impuesto en la utilizaci�n de servicios prestados por no
domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras, dentro del plazo que se�ale el Reglamento.
El mencionado Registro deber� estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
legalizaci�n extempor�nea del Registro de Compras despu�s de su
uso no implicar� la p�rdida del cr�dito fiscal, en tanto los
comprobantes de pago u otros documentos que sustenten dicho cr�dito
hayan sido anotados en �ste dentro del plazo que se�ale el
Reglamento, en cuyo caso el derecho al cr�dito fiscal se ejercer�
a partir del periodo correspondiente a la fecha de la legalizaci�n
del Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la
aplicaci�n del cr�dito fiscal en dicho periodo, en cuyo caso �ste
se suspender�, debiendo estarse a lo que resuelva el �rgano
resolutor correspondiente.
dispuesto en el p�rrafo anterior es sin perjuicio de las multas
que pudieran corresponder.
c) del art�culo 19� sustituido por el art�culo 4� del
Decreto Legislativo N� 980, publicado el 15 de marzo de 2007, ,
vigente a partir de primer d�a calendario del mes siguiente a su
publicaci�n en el Diario Oficial El Peruano). (Ver Segundo p�rrafo de la �nica Disposici�n Complementaria
Transitoria del Decreto Legislativo N� 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer d�a calendario del
mes siguiente a su publicaci�n en el Diario Oficial El Peruano,
el cual establece que la sustituci�n del inciso c) del art�culo
19� de la Ley efectuada por el art�culo 4� del presente Decreto
Legislativo ser� aplicable respecto del cr�dito fiscal
correspondiente que se genere a partir de la vigencia del presente
Cuando en el comprobante de pago,
nota de d�bito o documento emitido por la SUNAT se hubiere
omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando
obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto
equivocado, proceder� la subsanaci�n conforme a lo dispuesto por
el Reglamento. El cr�dito fiscal s�lo podr� aplicarse a partir
del mes en que se efect�e tal subsanaci�n. Trat�ndose de comprobantes de pago
emitidos por sujetos no domiciliados, no ser� de aplicaci�n lo
dispuesto en los incisos a) y b) del presente art�culo. Asimismo, se tendr�n en cuenta las
1. No dar� derecho a cr�dito fiscal, el
Impuesto consignado, sea que se haya retenido o no, en
comprobantes de pago, nota de
d�bito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o falsos o que incumplen con los
requisitos legales o reglamentarios.
El Reglamento establecer� las situaciones en las cuales los
comprobantes de pago, notas de d�bito o documentos emitidos por
la SUNAT ser�n considerados como no fidedignos o falsos. 2. No dar�n
derecho al cr�dito fiscal los comprobantes de pago o notas de d�bito que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisi�n
de los referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o
notificado la baja de su inscripci�n en el RUC o aquellos que
tengan la condici�n de no habido para efectos tributarios. 3. Tampoco dar�n
derecho al cr�dito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del
Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusi�n en alg�n
r�gimen especial no los habilite a ello o los otorgados por
operaciones exoneradas del impuesto. Trat�ndose de comprobante de pago, notas de d�bito o
documentos no fidedignos o que incumplan con los requisitos
legales y reglamentarios, no se perder� el derecho al cr�dito fiscal en la adquisici�n de
bienes, prestaci�n o utilizaci�n de servicios, contratos de
construcci�n e importaci�n, cuando el pago del total de la
operaci�n incluyendo el pago del Impuesto y de la percepci�n, de
ser el caso, se hubiera efectuado: i. Mediante los medios de pago que se�ale el Reglamento; y
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que se�ale el
referido Reglamento. Lo antes mencionado, no exime del
cumplimiento de los dem�s requisitos exigidos por esta Ley para
ejercer el derecho al cr�dito fiscal. La SUNAT por Resoluci�n de
Superintendencia podr� establecer otros mecanismos de verificaci�n
para la validaci�n del cr�dito fiscal. En la utilizaci�n en el pa�s de
servicios prestados por no domiciliados, el cr�dito fiscal se
sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto. Para efecto de ejercer el derecho al
cr�dito fiscal en los casos de sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboraci�n
empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador
atribuir� a cada parte contratante, seg�n la participaci�n en
los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese
gravado la importaci�n, la adquisici�n de bienes, servicios y
contratos de construcci�n, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. Dicha atribuci�n deber� ser
realizada mediante documentos cuyas caracter�sticas y requisitos
ser�n establecidos por la SUNAT. (Ver Resoluci�n de Superintendencia N� 022-98-SUNAT,
publicada 11.12.1998, vigente desde el 12.02.1998) Los deudores tributarios se
encuentran obligados a verificar la informaci�n contenida en los
comprobantes de pago o notas de d�bito que reciben. La referida verificaci�n se efectuar�
sobre aquella informaci�n que se encuentre a disposici�n en la p�gina
web de la SUNAT u otros medios que establezca el Reglamento.
(Ver art�culo 8� de la Ley N� 28194 � Ley para la Lucha Contra la
Evasi�n y Para la Formalizaci�n de la Econom�a, publicada el
26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a que los pagos que
se efect�en sin utilizar Medios de Pago no dar�n derecho a
deducir gastos, costos o cr�ditos, entre otros.) (Ver art�culo 6� de la Ley N� 28211, sustituido por el art�culo 5�
de la Ley N� 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del
30.7.2004, seg�n el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado
por la adquisici�n o la importaci�n de bienes y servicios, o
contratos de construcci�n no constituye cr�dito fiscal para los
sujetos que realicen la venta en el pa�s de los bienes afectos al
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado). (Art�culo sustituido por el art�culo 9� del Decreto Supremo N� 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004) ARTÍCULO 20�.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITO FISCAL
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido como crédito fiscal, ni podrá ser considerado como costo o gasto por el adquirente.
ARTÍCULO 21�.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFÓNICOS, TELEX Y TELEGRÁFICOS
Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
(13) ARTÍCULO 22�.- REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de precio.
Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su naturaleza tecnológica requieran de reposición en un plazo menor, no se efectuará el reintegro del crédito fiscal, siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada con informe técnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarán obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito fiscal, así como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal, determina la pérdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligación del reintegro:
a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;
b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deberá tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los párrafos anteriores, se sujetará a las normas que señale el Reglamento.
(13) Artículo sustituido por el Artículo 11� de la Ley N� 27039, publicada el 31.12.1998.
ART�CULO 22�-A.-
ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CR�DITO FISCAL
22�-A derogado por el numeral 2 de la �nica Disposici�n
Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N� 1116, publicado
el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
22�-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CR�DITO FISCAL
bienes, servicios y contratos de construcci�n que se destinen a
operaciones gravadas o que se destinen a servicios prestados en
el exterior no gravados con el impuesto a los que se refiere el
art�culo 34�-A de la Ley, y cuya adquisici�n o importaci�n
dan derecho a cr�dito fiscal son:
insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios
afectos, utilizados en la elaboraci�n de los bienes que se
producen o en los servicios que se presten.
bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y
equipos, as� como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
bienes adquiridos para ser vendidos.
bienes, servicios y contratos de construcci�n cuyo uso o
consumo sea necesario para la realizaci�n de las operaciones
gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o
costo de la empresa.
22�-A incorporado por el art�culo 11� de la Ley N� 29646,
Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
Primera Disposici�n Complementaria Final de la Ley N� 29646,
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011; mediante la que se
establece que en caso fuera necesario realizar futuras
modificaciones a lo dispuesto en el art�culo 22�-A, estas podr�n
realizarse mediante decreto supremo del sector
ARTÍCULO 23�.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá seguirse el procedimiento que señale el Reglamento.
Sólo para efecto del presente artículo y tratándose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del Artículo 1� del presente dispositivo, se considerarán como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.
(Ver art�culo 6� de la Ley N� 28211, sustituido por el art�culo 5� de la Ley N� 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, seg�n el cual, para efectos de la determinaci�n del cr�dito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas considerar�n como operaciones no gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(14) ARTÍCULO 24�.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIÓN, REORGANIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE EMPRESAS
En el caso del fideicomiso de titulización, el fideicomitente podrá transferir al patrimonio fideicometido, el crédito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitución.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podrá transferir al fideicomitente el remanente del crédito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasión de su extinción.
Las mencionadas transferencias del crédito fiscal se efectuarán de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Tratándose de la reorganización de empresas se podrá transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquirente, el crédito fiscal existente a la fecha de la reorganización.
En la liquidación de empresas no procede la devolución del crédito fiscal.
(14) Artículo sustituido por el Artículo 12� de la Ley N� 27039, publicada el 31.12.1998.
Art�culo 24�-A.- Para
los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra forma de
distribuci�n de utilidades: a) Las
utilidades que las personas jur�dicas a que se refiere el Art�culo 14�
de la Ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas
que las integran, seg�n sea el caso, en efectivo o en especie, salvo
mediante t�tulos de propia emisi�n representativos del capital. b) La
distribuci�n del mayor valor atribuido por revaluaci�n de activos, ya
sea en efectivo o en especie, salvo en t�tulos de propia emisi�n
representativos del capital. c) La
reducci�n de capital, hasta por el
importe de las utilidades, excedentes de revaluaci�n, ajustes por
reexpresi�n, primas y/o reservas de libre disposici�n que:
1. Hubieran
sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reducci�n de capital
se destine a cubrir p�rdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General
2. Existan
al momento de adoptar el acuerdo de reducci�n de capital. Si despu�s
de la reducci�n de capital dichas utilidades, excedentes de revaluaci�n,
ajustes por reexpresi�n, primas y/o reservas de libre disposici�n
fueran:
i) distribuidas,
tal distribuci�n no ser� considerada como dividendo u otra forma de
distribuci�n de utilidades.
ii) capitalizadas,
la posterior reducci�n que corresponda al importe de la referida
capitalizaci�n no ser� considerada como dividendo u otra forma de
modificado por el art�culo
5� del Decreto Legislativo N.� 1112, publicado el 29 junio 2012,
vigente a partir del 01 de enero de 2013.
c) La reducci�n de capital hasta por el importe equivalente a
utilidades, excedente de revaluaci�n, ajuste por reexpresi�n,
primas o reservas de libre disposici�n capitalizadas previamente,
salvo que la reducci�n se destine a cubrir p�rdidas conforme a
lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.
diferencia entre el valor nominal de los t�tulos representativos del
capital m�s las primas suplementarias, si las hubiere y los importes que
perciban los socios, asociados, titulares o personas que la integran, en
la oportunidad en que opere la reducci�n de capital o la liquidaci�n de
la persona jur�dica. e) Las
participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador,
acciones del trabajo y otros t�tulos que confieran a sus tenedores
facultades para intervenir en la administraci�n o en la elecci�n de los
administradores o el derecho a participar, directa o indirectamente, en el
capital o en los resultados de la entidad emisora. f) Todo
cr�dito hasta el l�mite de las utilidades y reservas de libre disposici�n,
que las personas jur�dicas que no sean Empresas de Operaciones M�ltiples
o Empresas de Arrendamiento Financiero, otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran, seg�n sea el caso, en
efectivo o en especie, con car�cter general o particular, cualquiera sea
la forma dada a la operaci�n y siempre que no exista obligaci�n para
devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su devoluci�n exceda de
doce meses, la devoluci�n o pago no se produzca dentro de dicho plazo o,
no obstante los t�rminos acordados, la renovaci�n sucesiva o la repetici�n
de operaciones similares permita inferir la existencia de una operaci�n
�nica, cuya duraci�n total exceda de tal plazo. No
es de aplicaci�n la presunci�n contenida en el p�rrafo anterior a las
operaciones de cr�dito en favor de trabajadores de la empresa que sean
propietarios �nicamente de acciones de inversi�n. g) Toda
suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categor�a,
en tanto signifique una disposici�n indirecta de dicha renta no
susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas
a gastos e ingresos no declarados.
Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el art�culo 55� de
esta Ley. (Inciso
g) del art�culo 24�-A sustituido por el Art�culo 10� del Decreto
Legislativo N.� 970, publicado el 24 de diciembre de 2006, vigente a
partir del 01 de enero de 2007).
g) (40) Toda suma o entrega en especie que al practicarse la
fiscalizaci�n respectiva, resulte renta gravable de la tercera
categor�a, en tanto signifique una disposici�n indirecta de
dicha renta no susceptible de posterior control tributario,
incluyendo las sumas cargadas a gasto e ingresos no declarados.
El impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el
art�culo 55� de esta Ley.
Inciso sustituido por el art�culo 16� del Decreto Legislativo N�
945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
h) (41)
El importe de la remuneraci�n del titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista y en general del
socio o asociado de personas jur�dicas as� como de su c�nyuge,
concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo
de afinidad, en la parte que exceda al valor de mercado.
(41) Inciso incorporado por el art�culo 16� del Decreto Legislativo N.�
Art�culo incorporado por el art�culo 8� de la Ley N.� 27804,
publicada el 02 de agosto de 2002.
ARTÍCULO 25�.- CRÉDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.