Source: https://interpretacje-podatkowe.org/certyfikat-inwestycyjny/ippb2-4514-135-15-2-ls
Timestamp: 2017-09-24 19:23:38+00:00
Document Index: 93659766

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 14', 'art. 3', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 147', 'art. 128', 'art. 147', 'Art. 1', 'art. 1', 'art. 535', 'art. 555', 'art. 603', 'art. 604', 'art. 3', 'art. 1', 'art. 535', 'art. 555', 'art. 128', 'art. 1']

Należy stwierdzić, że nabycie certyfikatów inwestycyjnych przez Wnioskodawcę w zamian za wpłatę w postaci wniesienia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, nie mieści się w katalogu czynności cywilnoprawnych wymienionych w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i tym samym czynność ta nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
IPPB2/4514-135/15-2/LSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 14 kwietnia 2015 r. (data wpływu 16 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego zamkniętego - jest prawidłowe.
W dniu 16 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego zamkniętego.
Wnioskodawca jest spółką kapitałową z siedzibą i zarządem na Cyprze, będącą podatnikiem podatku dochodowego, podlegającą opodatkowaniu na Cyprze od całości swych dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia. W przyszłości Wnioskodawca stanie się wspólnikiem w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą i zarządem w Polsce (dalej: „Spółka”).
Wnioskodawca w przyszłości zamierza także stać się uczestnikiem funduszu inwestycyjnego zamkniętego z siedzibą w Polsce, posiadającego osobowość prawną (dalej: „FIZ”). Wnioskodawca zamierza wnieść do FIZ posiadane przez siebie udziały w Spółce, a w wyniku dokonanego wniesienia nastąpi przeniesienie własności udziałów w Spółce z Wnioskodawcy na FIZ. W związku z wniesieniem przez Wnioskodawcę do FIZ udziałów w Spółce, Wnioskodawca nabędzie certyfikaty inwestycyjne wyemitowane przez FIZ.
Czy nabycie przez Wnioskodawcę certyfikatów inwestycyjnych wyemitowanych przez FIZ w związku z wniesieniem przez Wnioskodawcę udziałów w Spółce do FIZ i nabyciem własności udziałów w Spółce przez FIZ podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych...
Zdaniem Wnioskodawcy, nabycie przez Wnioskodawcę certyfikatów inwestycyjnych wyemitowanych przez FIZ w związku z wniesieniem przez Wnioskodawcę udziałów w Spółce do FIZ i nabyciem własności udziałów w Spółce przez FIZ nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 27 maja 2004 roku o funduszach inwestycyjnych (dalej: „ustawa o FIZ”) fundusz inwestycyjny jest osobą prawną, której wyłącznym przedmiotem działalności jest lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze publicznego, a w przypadkach określonych w ustawie również niepublicznego, proponowania nabycia jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych, w określone w ustawie papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego i inne prawa majątkowe.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o FIZ wpłaty do funduszu inwestycyjnego są dokonywane w formie pieniężnej. Zgodnie z art. 7 ust. 2 tej ustawy do funduszu inwestycyjnego mogą być wniesione: 1) zdematerializowane papiery wartościowe - jeżeli statut funduszu tak stanowi, lub 2) inne niż zdematerializowane papiery wartościowe, udziały w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością lub prawa, o których mowa w art. 147 ust. 1 pkt 1 lit. a i b oraz pkt 2 - jeżeli ustawa oraz statut funduszu tak stanowią. Zgodnie z art. 128 ust. 1 ustawy o FIZ statut funduszu inwestycyjnego zamkniętego może przewidywać dokonywanie wpłat na certyfikaty inwestycyjne papierami wartościowymi, udziałami w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością lub prawami, o których mowa w art. 147 ust. 1 pkt 1 lit. a i b oraz pkt 2.
Art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: „ustawa o PCC”) zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy PCC podlegają następujące czynności cywilnoprawne: umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, umowy dożywocia, umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat, ustanowienie hipoteki, ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, umowy depozytu nieprawidłowego, umowy spółki.
W myśl przepisu art. 535 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku - Kodeks cywilny (dalej: „Kodeks cywilny”) przez umowę sprzedaży sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego własność rzeczy i wydać mu rzecz, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę, przy czym stosownie do art. 555 ww. ustawy przepisy o sprzedaży rzeczy stosuje się odpowiednio między innymi do sprzedaży praw majątkowych. Zgodnie z art. 603 Kodeksu cywilnego przez umowę zamiany każda ze stron zobowiązuje się przenieść na drugą stronę własność rzeczy w zamian za zobowiązanie się do przeniesienia własności innej rzeczy. Zgodnie z art. 604 Kodeksu cywilnego do zamiany stosuje się odpowiednio przepisy o sprzedaży.
Mając na względzie powyższe nabycie przez Wnioskodawcę certyfikatów inwestycyjnych wyemitowanych przez FIZ w związku z wniesieniem przez Wnioskodawcę udziałów w Spółce do FIZ i nabyciem własności udziałów w Spółce przez FIZ nie stanowi żadnej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a w konsekwencji nabycie przez Wnioskodawcę certyfikatów inwestycyjnych wyemitowanych przez FIZ w związku z wniesieniem przez Wnioskodawcę udziałów w Spółce do FIZ i nabyciem własności udziałów w Spółce przez FIZ nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych
Powyższe potwierdził np. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 22 sierpnia 2014 roku, ILPB2/436-210/14-2/MK, w której stwierdzono: „zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 157) fundusz inwestycyjny jest osobą prawną, której wyłącznym przedmiotem działalności jest lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze publicznego, a w przypadkach określonych w ustawie również niepublicznego, proponowania nabycia jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych, w określone w ustawie papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego i inne prawa majątkowe. Reasumując należy stwierdzić, że nabycie certyfikatów inwestycyjnych przez Wnioskodawcę, nie mieści się w katalogu czynności cywilnoprawnych wymienionych w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i tym samym czynność ta nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem”.
W myśl przepisu art. 535 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121) przez umowę sprzedaży sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego własność rzeczy i wydać mu rzecz, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę, przy czym stosownie do art. 555 ww. ustawy przepisy o sprzedaży rzeczy stosuje się odpowiednio między innymi do sprzedaży praw majątkowych.
Stosownie do zapisu art. 128 ust. 1 ustawy o funduszach inwestycyjnych statut funduszu inwestycyjnego zamkniętego może przewidywać dokonywanie wpłat na certyfikaty inwestycyjne m.in. papierami wartościowymi, udziałami w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w przyszłości Wnioskodawca stanie się wspólnikiem w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą i zarządem w Polsce (dalej: „Spółka”). Wnioskodawca w przyszłości zamierza także stać się uczestnikiem funduszu inwestycyjnego zamkniętego z siedzibą w Polsce, posiadającego osobowość prawną (dalej: „FIZ”). Wnioskodawca zamierza wnieść do FIZ posiadane przez siebie udziały w Spółce, a w wyniku dokonanego wniesienia nastąpi przeniesienie własności udziałów w Spółce z Wnioskodawcy na FIZ. W związku z wniesieniem przez Wnioskodawcę do FIZ udziałów w Spółce, Wnioskodawca nabędzie certyfikaty inwestycyjne wyemitowane przez FIZ.
Reasumując należy stwierdzić, że nabycie certyfikatów inwestycyjnych przez Wnioskodawcę w zamian za wpłatę w postaci wniesienia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, nie mieści się w katalogu czynności cywilnoprawnych wymienionych w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i tym samym czynność ta nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
IPPB2/4511-455/15-3/MK1 | Interpretacja indywidualna
ILPB2/436-210/14-2/MK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Certyfikat inwestycyjny > IPPB2/4514-135/15-2/LS