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Timestamp: 2020-07-10 16:31:12
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BOE.es - Documento BOE-A-1997-6326
Documento BOE-A-1997-6326
Orden de 20 de marzo de 1997 por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 1996, así como el modelo de declaración del gravamen único sobre revalorización de activos que deben satisfacer los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hayan realizado operaciones de actualización de valores y se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos.
«BOE» núm. 73, de 26 de marzo de 1997, páginas 9832 a 9935 (104 págs.)
BOE-A-1997-6326
https://www.boe.es/eli/es/o/1997/03/20/(2)
La regulación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se contiene fundamentalmente en la Ley 18/1991, de 6 de junio («Boletín Oficial del Estado» del 7) y en el Reglamento de dicho Impuesto aprobado por el artículo 1.º del Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre («Boletín Oficial del Estado» del 31).
El artículo 96 de dicha Ley determina en el apartado uno los sujetos obligados a presentar declaración por este Impuesto y dispone en el apartado cuatro que dicha declaración se efectuará en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Economía y Hacienda, quien podrá aprobar la utilización de modalidades simplificadas o especiales de declaración y determinar los lugares de presentación de las mismas, así como los justificantes y documentos que deben acompañarlas.
Para el ejercicio 1996, la regulación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ha experimentado determinadas modificaciones que deben tener su adecuado reflejo en los modelos de declaración de dicho Impuesto, y que se recogen fundamentalmente en las siguientes normas: Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades («Boletín Oficial del Estado» del 28); Real Decreto-ley 12/1995, de 28 de diciembre, sobre medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera («Boletín Oficial del Estado» del 30); Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de carácter fiscal y de fomento y de liberalización de la actividad económica («Boletín Oficial del Estado» del 8); Real Decreto 2607/1996, de 20 de diciembre, por el que se aprueban las Normas para la Actualización de Balances regulada en el artículo 5 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, y en la disposición adicional primera de la Ley 10/1996, de 18 de diciembre, de medidas fiscales urgentes de corrección de la doble imposición interna intersocietaria y sobre incentivos a la internacionalización de las empresas («Boletín Oficial del Estado» del 21), y Orden de 28 de noviembre de 1995, reguladora de la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva para el ejercicio 1996 («Boletín Oficial del Estado» del 30).
En particular, la Ley 43/1995, además de constituir la norma de referencia utilizable en la determinación tanto del rendimiento neto de las actividades empresariales y profesionales en régimen de estimación directa como de los incentivos y estímulos a la inversión empresarial o profesional que resulten aplicables a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen dichas actividades, ha introducido diversas modificaciones en la regulación de este Impuesto que afectan especialmente a los regímenes de transparencia fiscal, a la obligación real de contribuir y a la integración de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de las Personas Físicas.
Por su parte, el Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, contiene tres grandes grupos de medidas que inciden en la regulación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El primer grupo de medidas aborda las cuestiones relativas al fomento del empleo y afecta a los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales y profesionales.
Con arreglo a dichas medidas, durante 1996, a los únicos efectos de determinar el rendimiento neto de las actividades empresariales a las que resulte aplicable la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva, no se computarán como personas asalariadas los trabajadores contratados por tiempo indefinido con posterioridad a la entrada en vigor del citado Real Decreto-ley y que a 31 de diciembre de 1996 o al día de cese en el ejercicio de la actividad, si fuese anterior, continúen en plantilla. Asimismo, la reducción general del rendimiento neto en esta modalidad se amplía del 8 al 15 por 100.
Por su parte, los titulares de las citadas actividades que determinen su rendimiento neto mediante el régimen de estimación directa podrán deducir de la cuota del impuesto la cantidad de 1.000.000 de pesetas por cada trabajador contratado por tiempo indefinido con posterioridad a la entrada en vigor del citado Real Decreto-ley, siempre que dicho trabajador sea mayor de cuarenta y cinco años o minusválido y se cumplan los requisitos relativos al mantenimiento de plantilla establecidos en el artículo 3 de la citada norma.
El segundo grupo de medidas se refiere a la actualización de valores.
En este sentido, el artículo 5 del Real Decreto-ley citado establece la posibilidad de que los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que realicen actividades empresariales o profesionales puedan acogerse, con carácter voluntario, a la actualización de valores regulada en dicho precepto, estando obligados a satisfacer un gravamen único del 3 por 100 sobre el saldo acreedor de la cuenta Reserva de revalorización Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio. Este gravamen se ingresará conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 1996 sin que el mismo tenga la consideración de gasto fiscalmente deducible ni de cuota de este último impuesto.
A estos efectos, el Real Decreto 2607/1996, que contiene las disposiciones necesarias para el desarrollo y ejecución de la actualización de valores, precisa que la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 1996 contendrá el balance actualizado y la información complementaria que determine el Ministro de Economía y Hacienda. Asimismo, en dicha norma se autoriza al Ministro de Economía y Hacienda a aprobar el modelo de declaración del gravamen único de actualización y la información complementaria que deben presentar los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hayan realizado las operaciones de actualización de valores.
El tercer grupo de medidas se refiere a la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los incrementos y disminuciones de patrimonio.
En este ámbito y por lo que respecta al ejercicio 1996, coexisten dos regímenes diferentes: Uno, aplicable a los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley, y otro, el transitorio, aplicable a los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos adquiridos con anterioridad a su entrada en vigor.
Este último se caracteriza, por una parte, por mantener las reducciones de los incrementos de patrimonio, elevándose los porcentajes de reducción respecto de las cuantías fijadas en el régimen anterior al establecido en el Real Decreto-ley citado y, por otra, porque no se reducirán las disminuciones de patrimonio irregulares. A ello debe añadirse que para 1996 el tipo de gravamen de las rentas irregulares será el vigente hasta la entrada en vigor del precitado Real Decreto-ley, si bien limitando al 20 por 100 el aplicable a la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio irregulares.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Patrimonio, la Ley 19/1991, de 6 de junio («Boletín Oficial del Estado» del 7), del Impuesto sobre el Patrimonio, establece en su artículo 37 la obligación de presentar declaración por este Impuesto y dispone en el artículo 38 que la declaración se efectuará en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Economía y Hacienda quien podrá, de igual forma, determinar los lugares de presentación de las mismas.
Por todo ello, se hace necesario dictar las normas precisas para la aplicación de las indicadas disposiciones, relativas a las personas obligadas a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por el Impuesto sobre el Patrimonio, así como las referentes a la aprobación de los modelos de dichas declaraciones y a la determinación de los lugares, plazos y forma de presentación y de realización de los ingresos o de solicitud de las devoluciones, en su caso, resultantes de las mismas.
Asimismo, es preciso proceder a la aprobación del modelo de declaración-liquidación del gravamen único sobre revalorización de activos, que deben satisfacer los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que, desarrollando actividades empresariales y profesionales, hayan realizado operaciones de actualización de valores. De igual forma, debe establecerse el procedimiento de declaración e ingreso de dicho gravamen único.
c) Rendimientos regulares del capital mobiliario: Exclusivamente intereses de cuentas, depósitos y demás rendimientos explícitos, dividendos y participaciones en beneficios de entidades y rendimientos positivos procedentes de Letras del Tesoro y otros rendimientos no sujetos a retención o a ingreso a cuenta.
Los sujetos pasivos que tengan derecho a practicar deducciones por inversiones o gastos en bienes de interés cultural, por incentivos y estímulos a la inversión empresarial o por doble imposición internacional.
b) Rendimientos regulares del capital mobiliario distintos de intereses de cuentas, depósitos y demás rendimientos explícitos, de dividendos y participaciones en beneficios de entidades y de rendimientos positivos procedentes de Letras del Tesoro y otros rendimientos no sujetos a retención o a ingreso a cuenta.
4. Con independencia de la modalidad de declaración, ordinaria o simplificada, que deba utilizarse, los sujetos pasivos que desarrollen actividades empresariales o profesionales y hayan efectuado las operaciones de actualización de valores a que se refiere el artículo 5 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, deberán cumplimentar, además, las hojas de información complementaria relativas a la actualización de valores que se aprueban en el apartado cuarto de la presente Orden.
Tercero.-Obligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio.-De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, estarán obligados a presentar declaración por este Impuesto:
1. Se aprueban los modelos de declaración abreviada, simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y del Impuesto sobre el Patrimonio y los documentos de ingreso o devolución, según anexo I de la presente Orden, consistentes en:
b) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Hojas de información complementaria relativas a la actualización de valores.
c) Documentos de ingreso o devolución:
Modelo 100. Documento de ingreso o devolución de la declaración abreviada, simplificada y ordinaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. Se aprueban los sobres de retorno que figuran en el anexo I anteriormente citado y que se relacionan a continuación:
b) Sobre de retorno de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas confeccionadas a través del programa P.A.D.R.E. en Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y entidades autorizadas.
c) Sobre de retorno de las hojas de información complementaria relativas a la actualización de valores (Real Decreto-ley 7/1996).
d) Sobre de retorno de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio.
Quinto. Aprobación del modelo de declaración-liquidación del gravamen único sobre revalorización de activos.Se aprueba el modelo 108 de declaración-liquidación del gravamen único sobre revalorización de activos que deben presentar los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y hayan realizado la actualización de valores a que se refiere el artículo 5 del Real Decreto-ley 7/1996.
Dicho modelo, según anexo II de la presente Orden, consta de tres ejemplares, uno para el sobre anual, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora.
2. Igualmente, serán válidas las declaraciones suscritas por el declarante que se presenten en los modelos que, ajustados a los contenidos de las declaraciones aprobadas en el apartado cuarto de esta Orden, se generen exclusivamente mediante la utilización del módulo de impresión a estos efectos desarrollado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
3. Las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas deberán ir acompañadas de los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
a) Ejemplar para la Administración del documento de ingreso o devolución, modelo 100.
b) Ejemplares para el sobre anual de los modelos 130 y 131 de pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondientes al período objeto de declaración.
c) Ejemplares para el sobre anual de los modelos que a continuación se relacionan, si procede:
044 y 045: Tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar.
440: Impuesto General sobre el Tráfico de Empresas.
d) En caso de solicitud de devolución, se acompañarán, además, los originales de los justificantes de las retenciones soportadas por el declarante y de los ingresos a cuenta practicados al mismo correspondientes al período objeto de declaración.
e) Los sujetos pasivos que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes participadas según lo dispuesto en el artículo 2 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, deberán presentar, además, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes cuyas rentas se incluyan en la declaración:
Importe de las rentas positivas que deban incluirse en la base imponible.
4. Las hojas de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas conteniendo la información complementaria relativa a la actualización de valores deberán presentarse, en su caso, conjuntamente con la declaración de dicho Impuesto. A tal efecto, el «ejemplar para la Administración» de cada una de las mencionadas hojas se introducirá en el sobre de retorno específicamente aprobado para las mismas en la letra c) del número 2 del apartado cuarto de la presente Orden, junto con el «ejemplar para el sobre anual» de la declaración-liquidación del gravamen único sobre revalorización de activos, modelo 108.
Séptimo. Plazo de presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. El plazo de presentación de las declaraciones será el comprendido entre el 1 de mayo y el 20 de junio de 1997, inclusive.
Las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con derecho a devolución y aquellas en las que se renuncie a la misma deberán presentarse entre el 1 de mayo y el 30 de junio de 1997, inclusive.
1. Los sujetos pasivos obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o por el Impuesto sobre el Patrimonio deberán determinar la deuda tributaria que corresponda por estos impuestos e ingresar, en su caso, los importes resultantes en el Tesoro al tiempo de presentar las respectivas declaraciones.
2. La presentación y realización del ingreso resultante de las autoliquidaciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas podrá efectuarse en la entidad de depósito que presta el servicio de caja en la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (A.E.A.T.) o Administraciones de la misma en cuya demarcación territorial tenga su domicilio fiscal el declarante, así como en cualquier entidad colaboradora (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crédito) de la provincia correspondiente a su domicilio fiscal.
3. En aquellos casos en que las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas resulten a devolver, la presentación de las mismas se podrá efectuar tanto en la Delegación de la A.E.A.T. o Administraciones de la misma, en cuya demarcación territorial tenga el domicilio fiscal el declarante, como en cualquier oficina sita en territorio nacional de la entidad colaboradora en la que se desee recibir el importe de la devolución, haciendo constar, en ambos casos, el Código Cuenta Cliente (C.C.C.) que identifique la cuenta a la que deba realizarse la transferencia. En el caso de que la presentación tenga lugar en una oficina de entidad colaboradora situada fuera de la provincia del domicilio fiscal del declarante, las declaraciones deberán llevar adheridas las etiquetas identificativas suministradas al efecto por la A.E.A.T.
Cuando el contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora se podrá hacer constar dicha circunstancia acompañando a la declaración escrito dirigido al Administrador o Delegado de la A.E.A.T. que corresponda, quien, a la vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podrá ordenar la realización de la devolución que proceda mediante la emisión de cheque cruzado del Banco de España.
4. Las declaraciones negativas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y aquellas en las que se renuncie a la devolución se presentarán bien directamente, o por correo certificado, ante la Dependencia o Sección de Gestión Tributaria de la Delegación o Administración de la A.E.A.T. correspondiente al domicilio fiscal del declarante.
En los supuestos en que no se presente declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio deberá presentarse en los lugares recogidos en el número 2 del presente apartado si el resultado de esta declaración es positivo, o bien directamente, o por correo certificado, ante la Dependencia o Sección de Gestión Tributaria de la Delegación o Administración de la A.E.A.T. correspondiente al domicilio fiscal del declarante, si el resultado es negativo.
6. Los sujetos pasivos por obligación personal residentes en el extranjero a que se refiere el artículo 14 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, y el apartado Tres del artículo 5 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, podrán, además, realizar el ingreso o solicitar la devolución por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como el ingreso por el Impuesto sobre el Patrimonio en las oficinas situadas en el extranjero de las entidades de depósito autorizadas por la A.E.A.T. para actuar como colaboradoras para la realización de estas operaciones. Dichas declaraciones se dirigirán a la Delegación de la A.E.A.T. en cuya demarcación tuvieron su residencia habitual antes de ocupar el cargo o empleo por el que residan en el extranjero.
Noveno. Fraccionamiento del pago resultante de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.-Los contribuyentes que lo deseen podrán distribuir el pago de la cuota diferencial resultante de su autoliquidación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en dos partes: La primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaración, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el 5 de noviembre de 1997.
Para disfrutar de este beneficio será necesario que la declaración se presente dentro del plazo establecido en el apartado séptimo de esta Orden.
Décimo. Domiciliación del segundo plazo.
1. Los contribuyentes que hayan fraccionado el pago resultante de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas podrán efectuar la domiciliación del 40 por 100 correspondiente al segundo plazo en la entidad colaboradora en que efectúen el ingreso del primer plazo, cumplimentando a tal efecto el espacio correspondiente a «Domiciliación del segundo plazo» del documento de ingreso o devolución, modelo 100.
Dicha cumplimentación servirá de justificante de la orden de adeudo en cuenta para la entidad colaboradora, la cual el día 5 de noviembre de 1997 procederá, en su caso, a cargar en cuenta el importe consignado ingresándolo inmediatamente en la cuenta restringida de colaboración con la recaudación de los tributos.
Posteriormente, la entidad colaboradora remitirá al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el anexo III de esta Orden, que servirá como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Público.
2. Los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora deberán efectuar directamente el ingreso de dicho plazo en cualquiera de estas entidades hasta el día 5 de noviembre de 1997, inclusive, mediante la presentación del modelo 102 debidamente cumplimentado.
Undécimo. Plazo de presentación e ingreso de la declaración-liquidación del gravamen único sobre revalorización de activos.
1. La declaración-liquidación del gravamen único sobre revalorización de activos se presentará e ingresará en el mismo plazo que el establecido en el apartado séptimo de la presente Orden para la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. La presentación de la declaración fuera de plazo será causa invalidante de las operaciones de actualización.
Duodécimo. Lugar de presentación e ingreso de la declaración-liquidación del gravamen único sobre revalorización de activos.
1. La presentación e ingreso de la declaración-liquidación del gravamen único sobre revalorización de activos, ajustada al modelo 108, se realizará conjuntamente y en el mismo lugar de presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No obstante lo anterior, si la declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas resulta a devolver por transferencia, negativa o se renuncia a la devolución y su presentación se efectúa en la Delegación o Administración de la A.E.A.T. en cuya demarcación territorial tenga el domicilio fiscal el declarante, la presentación e ingreso del gravamen único sobre revalorización de activos deberá realizarse en la entidad de depósito que presta el servicio de caja en dicha Delegación o Administración de la A.E.A.T.
2. Una vez efectuado el ingreso del gravamen único, el «ejemplar para el sobre anual» del modelo 108 se introducirá en el sobre de retorno de las hojas de información complementaria relativas a la actualización de valores aprobado en la letra c) del número 2 del apartado cuarto de esta Orden, el cual se depositará en la entidad en que se hubiese realizado el ingreso, que lo hará llegar al órgano administrativo correspondiente.
Decimotercero.-Utilización de las etiquetas identificativas.
1. El sujeto pasivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Patrimonio y, en su caso, del gravamen único sobre revalorización de activos que deba suscribir la respectiva declaración, deberá adherir las etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto.
Cuando no se disponga de etiquetas identificativas, deberá consignarse el Número de Identificación Fiscal (N.I.F.) en el espacio reservado al efecto, acompañando a los «ejemplares para la Administración» fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho número.
2. En caso de que el sujeto pasivo no disponga de etiquetas identificativas ni del Número de Identificación Fiscal (N.I.F.), deberá hacer figurar en el espacio destinado al efecto el de su Documento Nacional de Identidad (D.N.I.), acompañando a los «ejemplares para la Administración» fotocopia de dicho documento.
3. En el caso de declaración conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas formulada por una unidad familiar integrada por ambos cónyuges, si alguno de ellos carece de Número de Identificación Fiscal (N.I.F.), deberá consignar en el espacio destinado al efecto el número de su Documento Nacional de Identidad (D.N.I.), acompañando, asimismo, al «ejemplar para la Administración» fotocopia de dicho documento.
1. Se modifica el anexo I de la Orden de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudación en la redacción dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relación con las entidades de depósito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria, suprimiendo en el epígrafe «Código 021 autoliquidaciones» lo siguiente:
«Código de modelo: 101. Denominación: I.R.P.F. abreviado y simplificado. Periodicidad: Anual.»
«Código de modelo: 100. Denominación: I.R.P.F. ordinario. Periodicidad: Anual.»
«Código de modelo: 100. Denominación: I.R.P.F. Periodicidad: Anual.»
«Código de modelo: 108. Denominación: Gravamen único sobre revalorización de activos. Real Decreto-ley 7/1996. Periodicidad:... »
2. Asimismo, se modifica el anexo VIII de la citada Orden suprimiendo en el epígrafe «Modelos de autoliquidación cuyo resultado sea una solicitud de devolución y gestionables a través de EE.CC.» lo siguiente:
Madrid, 20 de marzo de 1997.
MODIFICA los Anexos I y VIII de la Orden de 15 de junio de 1995 (Ref. BOE-A-1995-15072).
Real Decreto 2607/1996, de 20 de diciembre (Ref. BOE-A-1996-28536).
Ley 10/1996, de 18 de diciembre (Ref. BOE-A-1996-28330).