Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wartosc-poczatkowa/iptpb1-415-623-14-2-mr
Timestamp: 2017-10-22 04:42:54+00:00
Document Index: 117386921

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23']

IPTPB1/415-623/14-2/MRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 3 listopada 2014 r. (data wpływu 4 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej środka trwałego – jest prawidłowe.
W dniu 4 listopada 2014 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni od dnia ... listopada 2014 r. prowadzi działalność gospodarczą pod firmą ... m.in. w zakresie doradztwa finansowego i rewizji finansowej (czynności zastrzeżonych do wykonania przez podmioty uprawnione zgodnie z przepisani ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym). Wnioskodawczyni jest czynnym podatnikiem od towarów i usług. W zakresie podatku dochodowego Wnioskodawczyni rozlicza się na zasadach ogólnych prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Z wagi na specyfikę prowadzonej działalności gospodarczej konieczne są wyjazdy do klientów celem świadczenia usług.
Wnioskodawczyni dysponuje samochodem osobowym marki ... zakupionym jako nowy samochód osobowy w salonie na swe prywatne potrzeby w listopadzie 2011 r. Przedmiotowy samochód stanowi wspólność majątkową z małżonkiem. Cena nabycia w kwocie 89 900,00 zł zawiera podatek od towarów i usług, który nie podlegał odliczeniu. Kwota wynika z faktur VAT zakupu (Faktura VAT zaliczka nr ... z dnia ... listopada 2011 r., Faktura VAT nr ... z dnia ... listopada 2011 r., Faktura VAT korekta nr ... z dnia ... listopada 2014 r.).
Wnioskodawczyni planuje oświadczeniem woli wprowadzić do ewidencji środków trwałych samochód osobowy, ustalając jego wartość początkową równą cenie nabycia i dokonywać odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego z uwzględnieniem art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jaką wartość początkową stanowiącą podstawę do dokonywania odpisów amortyzacyjnych należy przyjąć wprowadzając samochód osobowy do ewidencji środków trwałych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, wartość początkowa powinna być równa cenie nabycia, ponieważ można ustalić te cenę na podstawie posiadanego dokumentu zakupu (Faktur VAT opisanych powyżej).
W przedmiotowej sprawie nie mamy wiec do czynienia z sytuacją, w której ustalenie ceny nabycia środka trwałego nie jest możliwe, gdyż cena zakupu środka trwałego jest wartością znaną.
Z uwagi na fakt, że cena nabycia w dniu przekazania środka trwałego do użytkowania przekroczy równowartość 20 000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do użytkowania, zastosowanie znajdzie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Według Wnioskodawczyni, odpisy amortyzacyjne będą dokonywane przy zastosowaniu zasad określonych w art. 22a-22o oraz art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od wartości stanowiącej równowartość 20 000 euro, przeliczonej na złote według kursu średniego EUR ogłaszanego przez ...Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą. Dysponuje samochodem osobowym zakupionym na swe prywatne potrzeby w listopadzie 2011 r. Przedmiotowy samochód stanowi wspólność majątkową z małżonkiem. Wnioskodawczyni planuje oświadczeniem woli wprowadzić do ewidencji środków trwałych ww. samochód, ustalając jego wartość początkową równą cenie nabycia i dokonywać odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego z uwzględnieniem art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ograniczenie kwotowe odpisów amortyzacyjnych od samochodu osobowego wprowadza przepis art. 23 ust. 1 pkt 4) ww. ustawy, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.
Wskazać także należy, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) tiret drugi ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów: w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
W przedmiotowej sprawie mamy do czynienia z sytuacją, w której cena zakupu powyższego środka trwałego jest wartością znaną. Nie ma zatem zastosowania sposób ustalenia wartości początkowej przewidziany w art. 22g ust. 8 ww. ustawy. Zgodnie z generalną zasadą określoną w art. 22g ust. 1 pkt 1 ww. ustawy wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze kupna należy ustalić w wysokości kwoty wynikającej z faktury potwierdzającej zakup.
Reasumując, mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego jak również powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że jeżeli (zgodnie z odrębnymi przepisami) podatek od towarów i usług wynikający z faktury VAT potwierdzającej nabycie przedmiotowego samochodu nie stanowił dla Wnioskodawczyni podatku naliczonego, albo nie przysługiwało Jej prawo do obniżenia kwoty należnego podatku o podatek naliczony, bądź też zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, wówczas wartością początkową tego samochodu będzie wartość brutto wykazana w fakturze dokumentującej jego zakup.
Wnioskodawczyni nie ma również obowiązku stosować proporcji do udziału we współwłasności – pod warunkiem, że Jej mąż nie wykorzystuje przedmiotowego samochodu w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.
Jednakże, dokonując odpisów amortyzacyjnych Wnioskodawczyni musi uwzględnić ograniczenie kwotowe dotyczące ww. odpisów amortyzacyjnych, wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPB5/423-783/14-2/IŚ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Wartość początkowa > IPTPB1/415-623/14-2/MR