Source: https://www.consultorcontable.com/cedula-renta-no-laboral/
Timestamp: 2018-07-20 02:55:20
Document Index: 168102520

Matched Legal Cases: ['artículo 340', 'artículo 341', 'artículo 341', 'artículo 107', 'artículo 115', 'artículo 1', 'artículo 107', 'Artículo 115', 'artículo 1', 'artículo 115']

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CEDULA RENTAS NO LABORALES
Dada la confusión que ha generado la pasada reforma tributaria por el fuerte cambio en el sistema de tributación para las personas naturales, nos proponemos aclarar el alcance de la limitante del 10% de “todas las rentas exentas y deducciones imputables” en la cédula de rentas no laborales.
Pues bien, recordemos que la Ley 1819 de 2016, estableció un nuevo sistema de tributación, en donde la depuración de la declaración de renta a partir del año 2017 se hará de acuerdo a las siguientes cédulas:
Rentas no laborares
En esta oportunidad, nos referiremos a la cédula de rentas no laborales de que trata el artículo 340 del E.T, y que establece que las rentas no laborales corresponden a las rentas que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas, es decir, aunque se pensaría que es una cédula residual, realmente en ella está inmerso un grupo importante de contribuyentes, como es el caso de los comerciantes (Compra y venta), agricultores, ganaderos, como también las personas naturales que presten servicios de honorarios y que contraen dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad por noventa (90) días continuos o discontinuos durante el año gravable. ¡Y empezamos con la creatividad de nuestros legisladores…..!
Ahora bien, un tema que trajo controversia y preocupación por parte de contribuyentes y algunos colegas contadores, es el hecho que en el artículo 341 del E.T. modificado por la ley de reforma tributaria, se estableció que “todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta cédula” no podían exceder del 10% de tomar el total de los ingresos menos los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes debidamente soportados por el contribuyente.
Lo anterior dio a entender en una lectura rápida, que los gastos (deducciones) se debían limitar al 10% del neto explicado anteriormente, lo que inmediatamente encendió las alarmas de las altas tasas de tributación que esto ocasionaría para este tipo de contribuyentes, dado que gastos como la nómina, arriendos, papelería etc, ¿iban a estar sometidos a límite?
Miremos literalmente lo establecido en el artículo 341 del ET.
Para efectos de establecer la renta líquida correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.
PAR. En la depuración podrán ser aceptados los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula.
La mala interpretación que se dio inicialmente a esta limitante, creemos se originó por la aparición de un nuevo término en el argot tributario del legislador y es el de los gastos procedentes, ¿acaso gastos procedentes se asimila a deducciones?. Por otro lado, en el segundo párrafo, nuevamente usan una redacción confusa indicando que “la totalidad” de las rentas exentas y deducciones imputables se someten al límite.
Pues bien, algunos desde el inicio del año interpretamos que los gastos procedentes correspondían a las deducciones a que se refiere el artículo 107 del E.T. y por tanto no estaban sujetas a límite, y que las deducciones imputables a la cédula de rentas no laborales y sujetas a límites eran las deducciones provenientes de beneficios especiales, como por ejemplo es el caso de la deducción por IVA en la compra de bienes de capital de que trata el artículo 115-2 del ET.
Por otro lado, la DIAN el 10 de octubre de 2017, mediante Oficio Nº 027529 afortunadamente conceptuó que:
Sobre este particular cabe destacar que este Despacho ha manifestado que los costos y gastos de las cédulas no laborales pueden ser objeto de disminución sin límite si tienen relación de causalidad con la renta y cumplen todos los requisitos de conformidad con la regulación de las rentas cedulares y su depuración señaladas en el artículo 1° y siguientes de la Ley 1819 de 2016.
Sobre este y otros temas relacionados este Despacho se manifestó en los Oficios 004884 de 24 de febrero, 900191 de 28 de febrero y 900868 de 2 de marzo de 2017.
De lo anterior, podríamos concluir que:
No se somete a limitante:
· Los costos (Art. 58 y siguientes del ET)
· Las deducciones (Cumpliendo requisitos del artículo 107 del ET)
Se someten a limitante entre otros:
Deducciones provenientes de beneficios tributarios:
· Deducción por IVA en la compra de bienes de capital (Artículo 115-2 del ET)
· 4 por mil
Oficio Dian 027529
OFICIO Nº 027529 dic 2017 renta cedular.
LVG (jueves, 14 diciembre 2017 04:39)
Saludos, tambien podria estar ahi, el impuesto predial, no se si la depreciación tambien se podria encontrar dentro de este rubro sujeto a la limitación del 10%
Alejandro Prada Díaz (jueves, 14 diciembre 2017 08:21)
Martha Lizarazo (jueves, 14 diciembre 2017 10:17)
Osea que la depreciación estaría sometida a límite? me queda la duda.
gustavo isoza (jueves, 14 diciembre 2017 12:56)
gracias por importante informacion
Jose Villa (jueves, 14 diciembre 2017 18:07)
Pienso que la deducción del 50% del 4 por mil SOLO OPERA PARA LOS ASALARIADOS, y demás pertenecientes a la CEDULA DE RENTAS DE TRABAJO, pero para quienes pertenezcan a la CEDULA DE RENTAS NO LABORALES serían deducibles en el 100% SIEMPRE Y CUANDO DICHO GASTO SEA UN COSTO O CUMPLA LAS CONDICIONES DE NECESIDAD Y DE RELACION DE CAUSALIDAD CON LA RENTA y si cumple todos los requisitos de conformidad con la regulación de las rentas cedulares y su depuración señaladas en el artículo 1° y siguientes de la Ley 1819 de 2016.
WilliamDS (jueves, 14 diciembre 2017)
Jose, pero por que dice que sería deducible el 100% si el artículo 115 permite solamente el 50%.
"será deducible el cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor"
Tampoco en mi criterio se tiene que tener en cuenta si cumple la necesidad y relación de causalidad dado que el mismo artículo define que es independientemente de esto.
Martha Sarmiento (jueves, 14 diciembre 2017 20:55)
Gracias por informacion oportuna
Jaime (sábado, 16 diciembre 2017 16:29)
Gracias por ésta y otros informaciones
Guillermo Cadena M (jueves, 11 enero 2018 18:55)
Los aportes AFC y al Fondo Voluntario de pensiones, son en este caso unas deducciones con beneficio tributario, y no una renta exenta. ¿sera que se podria incluir los intereses de vivienda? y la salud prepagada?, el 4 xmil no es con beneficio tributario, por tal motivo es una deduccion simple. la deprecicacion es una deduccion art 107 et, tabla del art 137 et, es el limite. no esta sometida a ningun limite diferente, esto para martha lizarazo.
GLORIA (miércoles, 07 febrero 2018 22:00)
Hola, en que cedula ubicar la venta de una casa que se compro menos de 2 años.
Yesmin (miércoles, 14 febrero 2018 16:59)
Los intereses de vivienda en que cedula van
La deducción de los dependientes todavia tiene el limite del 10% de los ingresos laborales
MIRYAM ARANGO (sábado, 24 marzo 2018 10:21)
Muy claro su analisis. Muchas gracias
Efrain Samper R (lunes, 02 abril 2018 12:11)
Excelente analisis, El Señor Jesucristo les bendiga.
gustavo isoza (lunes, 02 abril 2018 21:45)
que formatos debe llenar una persona natural comerciante, en los medios magneticos
(exogena) que tuvo ventas por 480.000.000 en el 2017, gracias. saludos
Andres (lunes, 16 abril 2018 10:29)
Santiago M. (lunes, 30 abril 2018 06:59)
Tengo una duda me dedico a remodelacion apartamentos, utilizo maximo dos ayudantes de forma no continúa a los que les pago al día, no logro confirmar, si debo declarar por renta de trabajo o por rentas no laborales. Agradezco su colaboración e información al respecto.
jaime (viernes, 04 mayo 2018 18:44)
mil gracias me han aclarado el tema
Wilson (miércoles, 27 junio 2018 12:55)
El transporte de pasajeros en que cedula esta inmerso
fabio amaya vargas (domingo, 08 julio 2018 21:13)
Agradezxo me colaboren con la resolución del ministerio de agricultura. sobre los precios del ganado bovino para la vigencia 2017,esta deberia estar desde el mes de enero, hasta el momento no la he encontrado, gracias
Soraya (lunes, 09 julio 2018 11:30)
Gracias por la información. Pregunta: una personal natural asalariada puede descontar la seguridad social que le paga a la empleadas de servicio domestico ?. si es asa es que cedula iría?