Source: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dan-z-prijmu/zmeny-v-zakone-o-danich-z-prijmu/?feed=dane
Timestamp: 2020-01-19 14:13:12+00:00
Document Index: 9610892

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 7', '§ 23', '§ 38', '§ 23', '§ 38', '§ 38', '§ 38', '§ 38', '§ 38']

Změny v zákoně o daních z příjmů od 1. 4. 2019 - Portál POHODA
Novelou zákona o daních z příjmů došlo i ke změně týkající se oznamovací povinnosti o příjmech vyplácených do zahraničí, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.
Dnem 1. 4. 2019 nabyl účinnosti zákon č. 80/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, který novelizuje mimo jiné i některá ustanovení zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Finanční správa popisuje nejdůležitější změny, které od dubna v tomto zákoně nastaly.
Ke změně limitu rozhodného pro určení samostatného základu daně pro zdanění daní vybíranou srážkou dochází od 1. 5. 2019 v ustanovení § 6 odst. 4 písm. b) ZDP.
V případě, že poplatník nepodepsal u plátce prohlášení k dani, jsou příjmy ze závislé činnosti zúčtované nebo vyplacené plátcem po zvýšení podle odst. 12 samostatným základem daně pro zdanění daní vybíranou srážkou, pokud se jedná o příjmy nepřesahující v úhrnné výši u téhož plátce daně za kalendářní měsíc částku rozhodnou pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění.
Zdanění srážkovou daní se tak již nebude odvíjet od pevné hranice dané částkou 2 500 Kč jako dosud, ale je nově omezeno částkou rozhodnou pro účast zaměstnance na nemocenském pojištění, která činí v současné době 3 000 Kč.
V případě příjmů plynoucích na základě dohody o provedení práce zůstává zachován limit pro zdanění těchto příjmů daní vybíranou srážkou ve výši 10 000 Kč od téhož plátce za kalendářní měsíc.
V ustanovení § 7 odst. 7 ZDP dochází ke změně u výdajových paušálů. Novela zvýšila limit výdajových paušálů pro živnostníky, a to na dvojnásobek současného stavu. Zatímco v současnosti je maximální limit výdajů, které si podnikatel může uplatnit paušálem, vypočítáván z částky 1 000 000 Kč, nově se bude jednat o 2 000 000 Kč. Maximální limity výdajových paušálů se tak zdvojnásobí.
Velikost uplatnitelných paušálů v procentuálním vyjádření v rozmezí 40 % až 80 % dle jednotlivých profesí zůstává nezměněná. Navýšení limitu na 2 000 000 Kč bude poprvé použitelné za rok 2019, tj. v daňovém přiznání podaném v roce 2020.
Ustanovení § 23e transponuje do právního řádu České republiky pravidlo směrnice ATAD pro omezení uplatnitelnosti „úroků“ v základu daně z příjmů právnických osob. Jeho podstatou je, že nadměrné výpůjční výdaje (tzv. rozdíl mezi jinak daňově uznatelnými výpůjčními výdaji a zdanitelnými výpůjčními příjmy) jsou uznatelné v základu daně pouze do určitého stanoveného limitu. Tento limit je nastaven ve výši 30 % daňového zisku před zdaněním, úroky, odpisy, resp. 80 000 000 Kč.
Další změnou je zavedení pravidel pro zdaňování ovládané zahraniční společnosti, tedy zavedení tzv. CFC pravidel. Ta jsou nově zakotvena v § 38fa ZDP a zavádějí zpřísnění podmínek pro zahraniční entity, které jsou vytvořeny v rámci skupiny v jurisdikcích s nízkou úrovní zdanění s úmyslem do nich přelévat zisky především prostřednictvím tzv. pasivních příjmů. A to proto, aby se vyhnuly zdanění těchto pasivních příjmů v České republice.
V návaznosti na přechodné ustanovení č. 1 čl. II se zákonná úprava § 23e a § 38fa ZDP dotkne až zdaňovacích období započatých od nabytí účinnosti novely, tedy 1. 4. 2019. To jinými slovy znamená, že pravidla pro omezení daňové uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů a CFC pravidla se budou poprvé aplikovat u daňových přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období hospodářského roku, počínajícího po 31. 3. 2019, a dále za zdaňovací období kalendářního roku 2020.
O postupu vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob, pokud poplatníkům vznikne povinnost podat ho za část zdaňovacího období započatého v roce 2019 na aktuálním tiskopisu s označením 25 5404 MFin 5404 – vzor č. 29, budou poplatníci informováni prostřednictvím „Upozornění k tiskopisům“. To v dohledné době zveřejní Finanční správa na svém webu.
Novinkou bude též povinnost informovat správce daně formou oznámení (avíza) o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje. Podáním oznámení tak bude nově stanoven přesný časový okamžik, od něhož si bude moci poplatník výdaje spojené s výzkumnou činností zahrnout do odpočtu.
Dále dochází ke zjednodušení vymezení osob odpovědných za projekt a z povinných náležitostí projektu bude zcela vypuštěna povinnost označit místo jejich schválení.
Novelou zákona o daních z příjmů došlo od 1. 4. 2019 ke změně v § 38d odst. 3 týkající se oznamovací povinnosti o příjmech vyplácených do zahraničí, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Nově byl vložen do zákona § 38da, který oznamovací povinnost kromě příjmů, které podléhají srážkové dani, rozšiřuje i na příjmy od daně osvobozené nebo o nichž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhají zdanění v České republice.
V souvislosti s novým § 38da bude upravený tiskopis pro podání oznámení včetně jeho elektronické verze (EPO). V případech uvedených v § 38da odst. 4 je stanovena povinnost učinit podání pouze elektronicky.
Nový formulář se poprvé použije ve vztahu k příslušným příjmům vypláceným 1. 4. 2019 a později. Pro příjmy vyplácené do 31. 3. 2019 použijeme stávající formulář „Hlášení plátce daně o dani z příjmů vybírané srážkou“ č. 25 5478 MFin 5478 – vzor č. 14.