Source: http://www.manualdelcontador.com/web/node/1066
Timestamp: 2017-11-19 06:44:29
Document Index: 293083166

Matched Legal Cases: ['artículo 189', 'artículo 851', 'artículo 22', 'artículo 8', 'Artículo 1', 'artículo 21', 'Artículo 2', 'artículo 240', 'Artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 135', 'artículo 207', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'artículo 25', 'artículo 108', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'artículo 855', 'Artículo 10', 'artículo 2', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15']

REGLAMENTACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE - | MANUAL DEL CONTADOR - PLANEACION EMPRESARIAL
REGLAMENTACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE -
Enviado por admin en Jue, 12/26/2013 - 09:47
DECRETO NÚMERO 2701 DE NOVIEMBRE 22 DE 2013
Por el cual se reglamenta la Ley 1607 de 2012
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, el inciso 10 del artículo 851 del Estatuto Tributario y lo dispuesto en los artículos 20, 21, 22, y 23 de la Ley 1607 de 2012.
Que la Ley 1607 de 2012 creó, a partir del 1 de enero de 2013, el Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE, el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes y declarantes del Impuesto sobre la Renta, nacionales y extranjeras en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social.
Que teniendo en cuenta que el Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE es un nuevo impuesto; es necesario reglamentar la depuración de la base gravable, con el propósito de facilitarle a los contribuyentes la determinación del impuesto a cargo.
Que se hace necesario expedir normas que reglamenten el procedimiento de devoluciones y compensaciones de los saldos a favor en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE, considerando que se trata de un nuevo impuesto.
Que el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 estableció que los costos susceptibles de restarse de los ingresos brutos para efectos de la depuración de la base gravable del Impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, son los que están contenidos en el libro Primero del Estatuto Tributario, en el que se encuentra el capítulo IV.
Que cumplida la formalidad prevista en el numeral octavo del artículo 8 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente Decreto,
Elementos y depuración del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE.
Artículo 1. Hecho generador. El hecho generador del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE es la obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o período gravable conforme lo dispuesto en el artículo 21 de la Ley 1607 de 2012.
Artículo 2. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, así como las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
No son sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE:
3. Las personas jurídicas que sean usuarios de zona franca y que se encuentren sujetas a la tarifa especial del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del quince por ciento (15%) establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del Estatuto Tributario.
Artículo 3. Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE. La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE se determina así: De la totalidad de los ingresos brutos realizados en el año o periodo gravable, susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales, se restarán únicamente:
1 . Las devoluciones, rebajas y descuentos.
4. Las deducciones de los artículos 109 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171, 174 Y 176 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan con los requisitos de los artículos 107 Y 108 del Estatuto Tributario, así como las correspondientes a la depreciación y amortización de inversiones previstas en los artículos 127,128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario.
5. Las rentas exentas de que trata la Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones que contiene el régimen para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal, el artículo 4 del Decreto 841 de 1998, el artículo 135 de la Ley 100 de 1993, los artículos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999 y las exenciones contempladas en el numeral 9 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario por los años 2013 a 2017.
Parágrafo 1. La base gravable determinada en el presente artículo incluirá la renta líquida por recuperación de deducciones.
Parágrafo 2. En todo caso, la base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE, no podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior determinado conforme a los artículos 189 y 193 del Estatuto Tributario. Esta base será aplicada por la totalidad de los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE.
Artículo 4. Tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE. Para los años 2013, 2014 Y 2015 la tarifa del impuesto será del 9%. A partir del año 2016 la tarifa será del 8%.
Artículo 5. Deducción de aportes parafiscales. Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, y las personas naturales empleadoras que hayan accedido a la exoneración de aportes parafiscales en los términos del artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 no estarán sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata el artículo 108 del Estatuto Tributario para la deducción de tales montos.
Artículo 6. Rentas brutas especiales. Las rentas brutas especiales establecidas en el Capítulo IV del Libro Primero del Estatuto Tributario serán aplicables para efectos de la determinación del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE.
Devoluciones y Compensaciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.
Artículo 7. Devolución o compensación de saldos a favor en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE que liquiden saldos a favor en sus declaraciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE, o quienes realicen pagos en exceso o de lo no debido, podrán solicitar su devolución o compensación, de acuerdo con lo señalado en los artículos 815 y 850 del Estatuto Tributario.
Artículo 8. Término para solicitar la devolución o compensación. La solicitud de devolución o compensación del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE, deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
Artículo 9. Término para efectuar la devolución o compensación. El término para efectuar las devoluciones o compensaciones de que trata el presente Decreto será el consagrado en el artículo 855 del Estatuto Tributario, contado a partir de la radicación de la solicitud de devolución, presentada oportunamente y en debida forma.
Artículo 10. Requisitos de la solicitud de devolución o compensación. La solicitud de devolución y/o compensación deberá ser presentada personalmente por el sujeto pasivo, por su representante legal, o a través de apoderado, acreditando la calidad correspondiente para cada caso, y deberá cumplir con los requisitos generales establecidos en el artículo 2 del Decreto 2277 de 2012, o en el que lo modifique o sustituya.
Parágrafo. En el caso de las retenciones en la fuente que se hayan practicado en el año 2013 antes de la entrada en vigencia del Decreto 1828 de 2013, deberá adjuntarse a la solicitud de devolución o compensación, una relación de las retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del período solicitado y de los que componen el arrastre, indicando el nombre o razón social y NIT de cada agente retenedor, así como el valor base de retención y el valor retenido, certificada por revisor fiscal o contador público según el caso.
Artículo 11. Compensación previa a la devolución. La devolución de saldos a favor originados en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE se efectuará una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente o responsable. En el mismo acto que ordene la devolución, se compensarán las deudas y obligaciones a cargo del sujeto pasivo, compensando en primer lugar las deudas por concepto del Impuesto sobre la renta para la equidad CREE, de acuerdo con las reglas establecidas en el Estatuto Tributario.
Artículo 12. Imputación de los saldos a favor. Los saldos a favor originados en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE se podrán imputar en la declaración tributaria del mismo impuesto en el período siguiente por su valor total, aun cuando con tal imputación se genere un nuevo saldo a favor.
Artículo 13. Las retenciones o autorretenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en el que fueron practicadas. El sujeto pasivo deberá incluir las autorretenciones practicadas en un ejercicio fiscal, dentro de la liquidación privada del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE correspondiente al mismo periodo.
Parágrafo. En el caso de las retenciones en la fuente que se hayan practicado en el año fiscal 2013 antes de la entrada en vigencia del Decreto 1828 de 2013, el sujeto pasivo deberá incluirlas dentro de la liquidación privada del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE correspondiente al mismo año fiscal.
Artículo 14. Normas aplicables. Las devoluciones o compensaciones e imputaciones en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE se regirán por las normas generales en lo no previsto en el presente decreto.
Artículo 15.-Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación.