Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/ibpp3-443-506-14-jp-prawo-do-obnizenia-kwoty-podatku-184785148
Timestamp: 2020-05-28 21:09:19+00:00
Document Index: 103203216

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 113', 'art. 15', 'art. 113', 'art. 86', 'art. 29', 'art. 88', 'art. 96', 'art. 86', 'art. 113', 'art. 93', 'art. 15', 'art. 113', 'art. 43', 'art. 82', 'Art. 96', 'art. 86', 'art. 14']

IBPP3/443-506/14/JP, Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia
IBPP3/443-506/14/JP, Prawo do obniżenia kwoty...
IBPP3/443-506/14/JP - Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją przedsięwzięcia w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013.
IBPP3/443-506/14/JP
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 27 kwietnia 2014 r. (data wpływu 5 maja 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją projektu pn. "..." - jest prawidłowe.
W dniu 5 maja 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy związane z realizacją projektu pn. "...".
Wnioskodawca realizuje program osi 4 LEADER w ramach działania 413 "wdrażanie lokalnych strategii rozwoju dla małych projektów, tj. operacji, które nie odpowiadają warunkom przyznania pomocy w ramach działań Osi 3, ale przyczyniają się do osiągnięcia celów tej Osi", objętego PROW 2007-2013.
W dniu 28 marca 2012 r. Wnioskodawca zawarł umowę przyznania pomocy z Samorządem Województwa, która określa prawa i obowiązki Stron w zakresie warunków i sposobu realizacji operacji pn. "...", której celem jest:
1. Poprawa atrakcyjności turystycznej obszaru LGD... przez promowanie unikatowych lokalnych postaci... w formie ludowych lalek, oraz
zachowanie zasobów naturalnych i kulturowych oraz ich racjonalne wykorzystanie,
wykreowanie atrakcyjnej oferty rekreacyjno-turystycznej,
rozwój potencjału społecznego obszaru LGD przy wykorzystaniu lokalnych zasobów.
Wnioskodawca jest zobowiązany przez Samorząd Województwa do przedstawienia indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu towarów i usług związanych z realizacją ww. operacji. Na podstawie ww. umowy Wnioskodawca ma otrzymać dotację ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich za zrealizowanie operacji na podstawie "wniosku beneficjenta o płatność".
Efekty powstałe w wyniku operacji nie będą związane w żaden sposób z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, bowiem Wnioskodawca nie stanie się czynnym podatnikiem podatku VAT. Wnioskodawca nie jest i nie był czynnym podatnikiem VAT, co wynika z treści art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (zwolnienie podmiotowe).
Całkowita wartość realizowanej operacji nie przekracza kwoty 50.000 zł i wynosi 35.825,00 zł.
Wszystkie faktury, dokumentujące nabywane na potrzeby realizowanej operacji towary i usługi, będą wystawione na Wnioskodawcę. Wszystkie działania wykonywane w ramach operacji realizowane są przez Wnioskodawcę w ramach jego nieodpłatnej działalności pożytku publicznego, a wytworzone w ramach operacji lalki (innych produktów operacja nie generuje), będą dystrybuowane nieodpłatnie, nie będą przedmiotem odpłatnej działalności Wnioskodawcy, nie przyniosą mu żadnych dochodów i nie będą przez niego wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Czy Wnioskodawca posiada prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług, w związku z realizacją projektu finansowanego ze środków funduszy strukturalnych Unii Europejskiej (Oś 4 Leader PROW 2007-2013 na działanie 413).
Przepisy ustawy o VAT stanowią, iż prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w przypadku, kiedy spełnione są dwa warunki: odliczenia dokonuje podatnik VAT oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony wykorzystywane są do czynności opodatkowanych. Z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że podatnikami są podmioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel i rezultat tej działalności. Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT i nie składa deklaracji VAT-7. Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia od podatku. W ramach operacji nie będzie prowadzona sprzedaż. Zakupione towary i usługi związane z realizacją operacji nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług generujących należny podatek, a Wnioskodawca nie stanie się czynnym podatnikiem podatku VAT.
Wnioskodawca w związku z realizacją operacji pn. "...", w ramach Osi 4 LEADER, objętej PROW 2007-2013 działanie 413 "wdrażanie lokalnych strategii rozwoju dla małych projektów, tj. operacji, które nie odpowiadają warunkom przyznania pomocy w ramach działań Osi 3, ale przyczyniają się do osiągnięcia celów tej Osi" finansowanej ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz ze środków budżetu państwa w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013, nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2013 r., kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.
W myśl natomiast art. 88 ust. 4 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od I stycznia 2014 r., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowaniu jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca zawarł umowę przyznania pomocy z Samorządem Województwa, na realizację operacji pn. "...". Celem operacji jest poprawa atrakcyjności turystycznej obszaru LGD przez promowanie unikatowych lokalnych postaci... w formie ludowych lalek, zachowanie zasobów naturalnych i kulturowych oraz ich racjonalne wykorzystanie, wykreowanie atrakcyjnej oferty rekreacyjno-turystycznej, rozwój potencjału społecznego obszaru LGD przy wykorzystaniu lokalnych zasobów.
Efekty powstałe w wyniku operacji nie będą związane w żaden sposób z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, bowiem Wnioskodawca nie stanie się czynnym podatnikiem podatku VAT.
Wnioskodawca wskazał, że nie jest i nie był czynnym podatnikiem VAT, co wynika z treści art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (zwolnienie podmiotowe).
Zaznaczenia zatem wymaga, że zgodnie z art. 93 ust. 3 ustawy o VAT, podmioty wymienione w art. 15, zwolnione od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 i art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne. Art. 96 ust. 4 ustawy o VAT stanowi, że naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako "podatnika VAT czynnego" lub w przypadku podatników, o których mowa w ust. 3 - jako "podatnika VAT zwolnionego", po uprzednim złożeniu naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenia rejestracyjnego.
Zrealizowanie tego prawa możliwe jest wyłącznie przez podatników zarejestrowanych jako "podatnicy VAT czynni", przez złożenie deklaracji VAT-7.
Analiza przedstawionego opisu stanu faktycznego wskazuje, że nie wyczerpuje on znamion unormowania regulującego prawo do odliczenia podatku naliczonego przedstawionego w ww. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Przesłanką pozwalającą na taki wniosek, jest fakt, że efekty powstałe w wyniku operacji nie będą związane w żaden sposób z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług a ponadto Wnioskodawca nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. W konsekwencji, stosownie do powołanych wyżej unormowań Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją operacji pn. "...".
Mając na uwadze powyższe argumenty, stanowisko Wnioskodawcy zgodnie z którym nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jest prawidłowe.
Zaznaczenia wymaga, że zgodnie z art. 14b § 3 cyt. w sentencji ustawy - Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego opisu stanu faktycznego, a w szczególności prowadzenia przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej generującej podatek należny oraz zarejestrowania się Wnioskodawcy jako podatnika VAT czynnego, udzielona interpretacja traci swą aktualność.