Source: https://fr.scribd.com/document/161718296/CALADRIER-FISCAL2013
Timestamp: 2019-05-19 09:34:55+00:00
Document Index: 260099167

Matched Legal Cases: ['art 183', 'art 121', 'art 129', 'art 359', 'art 76', 'art 28', 'art 28', 'art 4', 'art 99', 'art 99', 'art 18', 'art 28', 'art 28', 'art 75', 'art 75', 'art 75', 'art 11', 'art 35', 'art 152', 'art 224', 'art 224', 'art 261', 'art 249', 'art 274', 'art 285', 'art 183', 'art 162', 'art 162', 'art 162', 'art 194', 'art 361', 'art 360', 'art 360', 'art 192', 'art 322', 'art 193', 'art 193', 'art 192', 'art 322', 'art 193', 'art 192', 'art 192', 'art 227', 'art 226', 'art 322', 'art 227', 'art 228', 'art 228', 'art 281', 'art 281', 'art 281', 'art 261', 'art 192', 'art 285', 'art 285', 'art 194', 'art 163', 'art 166', 'art 164', 'art 355', 'art 121', 'art 261', 'art 276', 'art 370', 'art 164', 'art 146', 'art 146', 'art 151', 'art 152', 'art 303', 'art 117']

REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS Direction des Relations Publiques
Dclarations fiscales Pnalits dassiette
Paiement des impts et taxes Pnalits de recouvrement
MINISTERE DES FIANANCES, DIRECTION GENERALE DES IMPTS, ALGER, 2013
CAL END R IER FISCAL
Dclaration dexistence ........................................................................................................... 05 Dclaration mensuelle ............................................................................................................ 06 Dclaration trimestrielle ......................................................................................................... 08 Dclaration du chiffre daffaires soumis lIFU ....................................................................... 09 Dclaration globale des revenus ............................................................................................. 12 Dclarations spciales professionnelles .................................................................................. 15 Dclaration des bnfices des socits ................................................................................... 27 Dclaration rectificative .......................................................................................................... 30 Dclaration relative la taxe sur lactivit professionnelle ..................................................... 31 Dclarations des taxes foncires ............................................................................................. 32 Dclaration de limpt sur le patrimoine ................................................................................. 34 Dclaration des proprits et principaux locataires dimmeubles ........................................... 35 Dclaration des entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie ........................................................................................................... 36 Dclaration de transfert de fonds ........................................................................................... 37
PENALITES DASSIETTE
Dclaration dexistence ........................................................................................................... 43 Dclaration mensuelle ............................................................................................................ 43 Dclaration globale des revenus ............................................................................................. 43 Dclaration Des Traitements Et Emoluments Divers Pays Pendant Lanne (IRG / Salaire)....... 44 Dclaration de limpt sur les bnfices des socits (IBS) ..................................................... 44 Dclaration de limpt forfaitaire unique ................................................................................ 45 Dclaration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) ....................................................... 45 Dclaration de limpt sur le patrimoine ................................................................................ 46 Dclaration de la taxe foncire ................................................................................................ 47 Dclaration des proprits et principaux locataires dimmeubles .......................................... 47
CA L E N DR I E R F ISCA L
Dclaration des entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie ........................................................................................................... 48
Impt sur le revenu global ...................................................................................................... 53 Impt sur les bnfices des socits ....................................................................................... 57 Taxe sur lactivit professionnelle ............................................................................................ 58 Impt forfaitaire unique .......................................................................................................... 60 Taxe foncire ........................................................................................................................... 60 Taxe dassainissement ............................................................................................................. 61 Impt sur le patrimoine .......................................................................................................... 62 Taxe sur la valeur ajoute ........................................................................................................ 63 Taxe intrieure de consommation ........................................................................................... 64 Taxe sur les produits ptroliers ............................................................................................... 65 Paiement des impts affrents la location de salles ou aires, pour la clbration des ftes ou lorganisation des rencontres, sminaires et meetings ainsi que lorganisation des ftes foraines .................................................................................................................... 66 Paiement des impts et taxes dus par les contribuables relevant de la direction des grandes entreprises ................................................................................................................. 66 Paiement des impts et taxes dus par les entreprises trangres .......................................... 70
PENALITES DE RECOUVREMENT
Amendes Fiscales .................................................................................................................... 75 Poursuites ................................................................................................................................ 78 Peines Correctionnelles ........................................................................................................... 79 Sanctions applicables aux entreprises trangres pour retard ou dfaut de paiement de limpt ................................................................................................................................. 81
CAL END R IER FISCA L
DECLARATION D'EXISTENCE
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration IRG, IBS ou IFU (ART 183 CIDTA). Inspection des impts, CDI, CPI, dont relve le lieu dexercice de lactivit. Lorsque le contribuable possde en mme temps que son tablissement principal, une ou plusieurs succursales ou agences, une dclaration dexistence globale est souscrite auprs de linspection des Impts du lieu dimplantation du sige social ou de ltablissement principal (art 183 CIDTA). Dans les trente (30) jours du dbut de lactivit. Srie G n8 Tout nouveau contribuable exerant une activit imposable.
Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration Documents joindre la dclaration
v Un extrait de naissance tabli par les services dtat civil de la commune de naissance.
v Les personnes physiques ou morales de nationalit trangre doivent produire un exemplaire certifi conforme du ou des contrats dtudes ou des travaux dont elles sont charges de raliser en Algrie.
Srie Gn8 Srie Gn8
Nature de l'activit principale : Autres activits secondaires : . Adresses des autres tablissements secondaires : .. .. Lieu o est tenue la comptabilit : Nom et adresse du comptable : ..
(1) (2) Rayer les mentions inutiles.
Pour les socits trangres, joindre une copie conforme l'original du ou des contrats de travaux ou d'tudes.
Certifie exact par le dclarant soussign qui reconnat avoir tmis au courant de ses obligations fisc ales.
La prsente tre dclaration doit
A , le (signature)
dpose dans les trente (30) jours qui suivent le dbut premiers l'activit, auprs comptente. impts de l'inspection
Nature de limpt IRG / RCM - retenues la source art 121 du CIDTA. IRG / traitements et salaires- retenues la source art 129 du CIDTA. TAP / acomptes provisionnels (rgime du rel) art 359 - 2 du CIDTA. TVA art 76 -1 du code des TCA TIC art 28 du code des TCA TPP art 28 quinquis du code des TCA Droit de timbre art 4 du code du timbre Recette des impts dont relve le lieu dexercice de votre activit.
Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser
Dans les vingt (20) premiers jours du mois.
Srie G n 50 (couleur bleue) Rgime du rel. Srie G n 50 A (couleur marron) Administrations publiques. Tout contribuable relevant du rgime du rel.
Personnes devant souscrire la dclaration
G n50 (1)
DEC L A R A TI O N S F ISC A LES
Gn50 n50 (2) (2) G
G (3) Gn50 n50 (3)
Nature de limpt IRG / BNC IRG / BIC (rgime simplifi) Recette des impts, recette du centre des impts dont relve le lieu dexercice de votre activit. Dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit le trimestre.
G 50 G 50 A Les contribuables relevant de la catgorie IRG / BNC Les contribuables relevant de la catgorie IRG / BIC simplifie
DECLARATION DU CHIFFRE D'AFFAIRES SOUMIS AU REGIME DE L'IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE (IFU)
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration IFU Linspection des impts, centre de proximit des impts (CPI) du lieu dimplantation de lactivit. Avant le 1er Fvrier de chaque anne (Art 1 du CPF)
Srie G n 12 Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 10.000.000 DA ; y compris les artisans exerant une activit artisanale artistique ; les autres activits de prestations de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux lorsque leur chiffre daffaires annuel, nexcde pas 10.000.000 DA. Les personnes physiques qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories cites ci-dessus, ne sont soumises lImpt Forfaitaire Unique (IFU) que dans la mesure o la limite de 10.000.000 DA nest pas dpasse. Article 282 CIDTA.
G N12 GN12
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DECLARATION GLOBALE DES REVENUS
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration IRG art 99 CIDTA. Inspection des impts du lieu de votre domicile fiscal.
Au plus tard le 30 Avril de chaque anne.
Srie G n 01 *Les personnes physiques qui exercent une activit industrielle, commerciale, artisanale, non commerciale ou agricole. *Les personnes physiques qui ralisent des revenus provenant de la location dimmeubles btis ou non btis, y compris les terrains agricoles ; ainsi que ceux provenant de la location titre civil de biens immeubles usage dhabitation. *Les personnes bnficiaires de certains revenus de capitaux mobiliers . *Les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non salariaux en sus de leur salaire principal, primes et indemnits y relatives lexception: des salaris disposant dun seul salaire ; des personnes exerant en sus de leur activit principale de salari une activit denseignement ou de recherche titre vacataire ou associ dans les tablissements denseignement (art 99 - 1 du CIDTA).
Documents joindre la dclaration
*Etat des personnes qui sont considres fiscalement votre charge ; *Etat des charges dduire de votre revenu global ; *Etat relatif aux lments de train de vie.
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DECLARATION SPECIALES PROFESSIONNELLES
1) DECLARATION DES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX (Rgime du rel)
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration IRG / BIC Inspection des impts ou CDI dont relve lexercice de votre activit.en cas de pluralit dexploitations, dunits ou tablissements celle du lieu du sige social du principal tablissement. Au plus tard le 30 Avril de chaque anne (art 18 CIDTA)
Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser
Srie G n 11 : Rgime du rel Srie G n 11 bis : Rgime du rel (centre des impts) *Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel dpasse 30.000.000. DA * Les personnes physiques exerant les autres activits (prestation de services) relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux lorsque leur chiffre daffaires dpasse 30.000.000 DA * Les personnes effectuant les oprations suivantes : - Les oprations de vente faites en gros ; - Les oprations de vente faites par les concessionnaires ; - Les distributeurs des stations de services ; - Les contribuables effectuant des oprations dexportation ; - Les personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe. - Les lotisseurs, marchands de biens et assimils ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature. (article 282 ter du CIDTA). * Les contribuables relevant du rgime simplifi qui optent pour limposition daprs le rgime du bnfice rel, lorsquils dtiennent une comptabilit probante, conformment aux dispositions des articles 9 et 10 du code du commerce. Bilan fiscal Un tat comportant pour chaque client les informations suivantes : (Nom, prnom, dnomination sociale, montant des oprations de vente, numro dinscription au registre de commerce).
Remarque : indication du numro didentification fiscal.
au plus le30 avril
d iden tification fiscale fiscale
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2 - DECLARATION DES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX ( Rgime simplifi) :
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration
IRG/BIC Inspection des impts dont relve lexercice de votre activit ou du centre des impts dont vous relevez. Au plus tard le 30 avril de chaque anne.
G n11 Ter
* Les contribuables qui ne relvent pas de lIFU et dont le chiffre daffaires nexcde pas dix millions de dinars (30.000.000 DA) article 20 Bis CIDTA.
*Les contribuables relevant du rgime de lIFU qui optent pour limposition daprs le rgime simplifi. Documents joindre la dclaration Un bilan abrg ; Un compte simplifi de votre rsultat fiscal faisant apparatre le bnfice brut ainsi que les frais et charges. Un tableau des amortissements ; Le relev des provisions ; Un tableau de variation des stocks.(article 20 quater du CIDTA)
3) DECLARATION DES BENEFICES NON COMMERCIAUX
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration
IRG / BNC - art 28 du CIDTA. Inspection des impts du lieu dont relve lexercice de la profession ou principal tablissement, ou centre des impts dont vous relevez. Au plus tard le 30 avril de chaque anne. Au plus tard le 30 Avril de chaque anne (art 28 du CIDTA).
Srie G n 13 Srie G n 13 Bis pour les dclarations mises par les contribuables relevant du centre des impts. - Les personnes physiques exerant une profession librale, dans laquelle les oprations intellectuelles jouent un rle principal (mdecins, avocats, architectes,... etc.). - Les charges et offices dont les titulaires nont pas la qualit de commerant et toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profit ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou de revenus. - Les crivains, les compositeurs, leurs hritiers ou lgataires (au titre des produits de droits dauteurs verss leur profit): - Les inventeurs ( au titre des produits verss eux loccasion de la concession de licence dexploitation de leurs brevets, ou de la cession ou concession de marques de fabrique procds ou formules de fabrication ).
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Srie GN13
Matricule Didentification statique .......................................................... DIRECTION DES IMPOTS DE LA WILAY A ........................................
Indiquez ci-contre la lettre et le numro darticle de votre Imposition tablie au titre de lanne prcdente ....................................................
INSPECTION DES IMPOTS .............................................
DECLARATION DES BENEFICES NON COMMERCIAUX
(Rgime de la dclaration controle)
Dclaration faire parvenir avant 1er avril linspection du lieu dexercice De la profession ou du principal, tablissement. Le pli doit tre affranchi sil est adress par poste
TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE
(Professions non commerciales) ANNEE............. (Rsultats de lanne ............)
Timbre date de linspection
RENSEIGNEMENTS RELATIFS AU DECLARANT Nom et prnoms du dclarant ou dnomination et forme de la socit :........................................................................................................................................ ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... Date de naissance :...............................N de tlphone :...................................................................N CCP ou bancaire ..................................................................... Nature de la profession ........................................................................................................................................................................................................................................ Lieu de lexercice de la profession ou du principal tablissement en Algrie : - au 1er janvier ............................................................................................................................................................................................................................................. - au 1er janvier .............................................................................................................................................................................................................................................. (En cas de changement dadresse en cours danne) Lieu des diffrents tablissements (en cas de pluralit dtablissements) : ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................................................................................................................... Nom, Prnoms, Adresse et matricule fiscal du comptable : .................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... Lieu du domicile du dclarant : - au 1er janvier .............................................................................................................................................................................................................................................. - au 1er janvier ............................................................................................................................................................................................................................................. (En cas de changement dadresse en cours danne) Pour les socits de personnes et assimiles, remplir le cadre suivant : Matricule Didentification Statique
Nom et Prnoms des associs
Part de bnfices (%)
.................................................................... .................................................................................................................................................... ........................................................................ ..................................................................... ............................................................................................................................................. ..................................................................... .................................................................................................................................................... ....................................................................... ..................................................................... ............................................................................................................................................. ..................................................................... .................................................................................................................................................... .......................................................................
RENSEIGNEMENTS DIVERS : SERVICES ASSURES de faon rgulire et rmunrs par des salaires :
Dsignation de lemployeur Nature des services Montant des salaires
............................................................................................. ................................................................................................................................................................................................... ............................................................................................. ..................................................................................................................................................................................................
Personnel SALARIE Nombre de salaris : ..................................................................... Montant brut des salaires : .......................................................................................................
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A. RECETTES DA CT
Montant total des recettes brutes professionnelles y compris les rembourssements de frais ..................... A dduire - Dbours pays pour le compte des clients .......................................... - Honoraires retrocds .......................................................................... Montant net des recettes ........................................................................ Produits financiers .................................................................................. Gains divers ............................................................................................
B - DEPENSES PROFESSIONNELLES
08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Achats .................................................................................................. Petit outillage ....................................................................................... Fournitures de bureau .......................................................................... Loyers et charges locatives ................................................................... Location de matriel et de mobiliers ...................................................... Entretien et rparations ......................................................................... Chauffage, eau, gaz, lectricit ............................................................. Honoraires ne constituant pas des rtrocessions .................................. Frais de voiture automobile .................................................................... Autres frais de dplacement .................................................................. Frais de rception, de reprsentation et de congrs ............................. Frais dactes et de contentieux .............................................................. Frais de personnel : - Salaires nets et avantages en nature .................................................. - Charges sociales sur salaires parts patronales et ouvrires ................ Charges sociales personnelles ............................................................... Impts et taxes - T axe professionnelle ............................................................................ - Versement forfaitaire ........................................................................ - T axe foncire ........................................................................................ Frais financiers ....................................................................................... Primes dassurance ................................................................................ Cotisations syndicales et professionnelles ........................................... Charges excpetionnelles ......................................................................... Total (ligne 6 29) ................................................................................. BA BB BC BD BE BF BG BH BJ BK BL BM BN BP BR BS BT BU BV BW BX BY BZ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ............................... ................................ ............................... ................................ ................................
C - DETERMINATION DU RESULTAT
31 02 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 EXCEDENT (ligne 07 - ligne 30) .......................................................... plus value court terme ...................................................................... plus value long terme ....................................................................... Gain net en capital sur cession et droits sociaux ................................ Divers reintgrer ............................................................................... Bnfices ............................................................................................ Total (ligne 31 36) ............................................................................ Insuffisance (ligne 30 - ligne 07) ........................................................ Frais prliminaires .............................................................................. Dotations aux amortissements ........................................................... Divers dduire ................................................................................. Dficit ................................................................................................. Total (ligne 38 42) ........................................................................... CA CB CC CD CE CD CG CH CJ CK CL CM CN ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ................................
(*) Bnfice (ligne 37 - 43) ................................................................ (*) Dficit (ligne 43 - 37) .................................................................... (*) A dclarer limpt sur le revenu global (IRG) A ..................................... Le ........................ Signature
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( Si ce cadre est insuffisant, joindre un tat du mme modle)
Nature des immobilisations et amortissement 1
Date dacquisition ou de mise en service
Taux damortissement
Montant des amortissements antrieurs 5 de lanne 6
.............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. TOTAL HORS TVA
DETERMINATION DES PLUS-VALUES
Nature des immobilisations 7 Date dacquisition 8 Date de cession 9 Prix de cession 10 Plus - value court terme 11 long terme 12
............................................................................................................................................................................... .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. .............................................................................................................................................................................. ..............................................................................................................................................................................
4) DECLARATION DES TRAITEMENTS ET SALAIRES :
IRG / Traitement et salaires Inspection des impts ou centre des impts du domicile de lemployeur ou du sige de son Etablissement ou du bureau qui en a effectu le paiement. Au plus tard le 30 Avril de chaque anne (art 75 - 3 du CIDTA).
Srie G n 29 Srie G n 29 Ter pour les contribuables relevant du centre des impts (CDI). Toute personne physique ou morale versant des traitements, salaires, indemnits, moluments, pensions et rentes viagres. (art 75 - 1 du CIDTA).
*Un tat concernant le paiement effectu au cours de lanne prcdente ycompris sur support informatique. Cet tat doit comporter pour chacun des bnficiaires les indications suivantes : + Nom, prnom, emploi et adresse.
* La situation de famille. * Le montant brut avant dduction des cotisations aux assurances sociales et retenues pour la retraite et le montant net aprs dduction des cotisations et retenues des traitements, pensions, salaires, etc, pays pendant le dit exercice. + Le montant des retenues effectues au titre de lIRG raison des traitements et salaires verss.
* La priode laquelle sappliquent les paiements lorsquelle est infrieure une (1) anne (art 75 - 3 du CIDTA).
5) DECLARATION DES REVENUS AGRICOLES
IRG / RA Inspection des impts du lieu dexploitation agricole ou de lexercice de lactivit de llevage. Au plus tard le 30 avril de chaque anne. (art 11 du CPF)
Srie G n 15
* Les agriculteurs, leveurs et membres des exploitations agricoles
*Les aviculteurs, apiculteurs, ostriculteurs, mytiliculteurs, cuniculiculteurs ainsi que les exploitants des champignonnires en galeries souterraines.
* Les activits avicoles et cuniculicoles ne sont retenues comme activits agricoles que lorsquelles sont exerces par lagriculteur dans son exploitation, et quelles nont pas un caractre industriel (art 35 du CIDTA).
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Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration Impt sur les bnfices des socits (IBS). Inspection des impts, centre des impts du lieu dimplantation du siege social ou de ltablissement principal (151 - 1 du CIDTA). Au niveau de la DGE pour les contribuables relevant de cette structure. Au plus tard le 30 avril de chaque anne (Art 151 du CIDTA).
Srie G n 4 Srie G n 4 Bis pour les contribuables relevant de la DGE. Srie G n 4 Ter pour les contribuables relevant du CDI.
*Toute personne morale soumise lIBS. *Les socits ayant opt pour le rgime dimposition lIBS tel que
prvu larticle 136 du code des impts directs et taxes assimiles. Bilan fiscal Les extraits de comptes des oprations comptables. Rsum de compte de rsultats. Relev par nature des frais gnraux, des amortissements et provisions constitus par prlvement sur les bnfices avec lindication prcise de lobjet de ces amortissements et provisions. Etat des rsultats. Relev des versements en matire de TAP. Pour les socits, un relev dtaill des acomptes verss au titre de lIBS. Etat comportant lindication de laffectation de chacune des voitures de tourisme ayant figur leur actif ou dont lentreprise a assum les frais au cours de cet exercice. Le cas chant, les contribuables peuvent joindre leurs dclarations les observations essentielles et les conclusions signes qui ont pu leur tre remises par les experts comptables ou les comptables agrs chargs par eux dans la limite de leur comptence dtablir, contrler ou apprcier leur bilan et leur compte de rsultats dexploitation (art 152 et 153 du CID). Remarque : Les socits relevant de la DGE losquelles sont apparentes sont tenues de mettre la disposition de ladministration fiscal, en plus des dclarations prvues larticle 161 du code des procdures fiscales, une documentation permettant de justifier la politique des prix de transfert pratique dans le cadre des oprations de toute nature ralises avec des socits lies au sens des dispositions de larticle 141 du code des impt directs et taxes assimiles.
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En vertu des nouvelles dispositions de la loi de finances pour lanne 2009, les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les comptes peuvent, au plus tard dans les vingt et un (21) jours qui suivent lexpiration du dlai lgal prvu par le code de commerce pour la tenue de cette assemble, souscrire une dclaration rectificative de leurs rsultats. Les documents qui fondent la rectification notamment le procs verbal de lassemble et le rapport du commissaire aux comptes doivent tre joints la dclaration rectificative.
DECLARATION DE LA TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE.
* Inspection des impts du lieu dimposition. *Pour les personnes physiques et assimiles qui exercent une profession dont les profits relvent de lIRG dans la catgorie des bnfices non commerciaux, et en cas de pluralit dtablissements la dclaration doit tre tablie au lieu dimplantation du principal tablissement (art 224 du CIDTA). *Pour les entreprises ligibles la direction des grandes entreprises, elles doivent souscrire leur dclaration au niveau de la DGE.
Imprim utiliser
Srie G n 11 rgime du rel, catgorie des bnfices industriel et commerciaux. (Voir page 18) Srie G n11 ter rgime simplifi, catgorie des bnfices industriel et commerciaux. (Voir page 19) Srie G n 13 catgories des bnfices non commerciaux (BNC).(voir page 21). Srie G n 04, 04 Bis, 04 Ter pour les contribuables soumis lIBS (voir page 29).
* Les contribuables ralisant des bnfices industriels et commerciaux
(rgime du rel et rgime simplifi).
*Les contribuables ralisant des bnfices non commerciaux * Les contribuables ralisant des bnfices soumis lIBS.
Documents joindre la dclaration Ltat client La dclaration par tablissement ou unit exploite dans chacune des communes du lieu de leur installation.(art 224 du CIDTA).
DECLARATION DES TAXES FONCIERES
Dclaration de la taxe foncire sur les proprits bties et non bties
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration Taxe Foncire sur les Proprits Bties et Non bties. Inspection des impts du lieu de situation de la proprit.
* Pour la premire anne dapplication de la taxe les contribuables sont tenus de souscrire une dclaration faire parvenir aux services des impts directs territorialement comptents ( Article 261 - S du CIDTA ). *Doit tre dpose dans les deux (2) mois de la ralisation dfinitive pour les constructions nouvelles, ainsi que les changements de consistance ou daffectation des proprits. (art 261 - r du CIDTA). Srie G n 31.
Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration Personnes physiques ou morales propritaires ou usufruitires dune maison individuelle usage dhabitation. Personnes physiques ou morales propritaires, ou usufruitires dun appartement usage dhabitation situ dans un immeuble collectif. Personnes physiques ou morales propritaires, ou usufruitires dun immeuble collectif usage dhabitation. Personnes physiques ou morales propritaires, ou usufruitires de locaux usage professionnel (commercial, industriel, artisanal) (art 249 du CIDTA).
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DECLARATION DE LIMPOT SUR LE PATRIMOINE
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration
Impt sur le patrimoine Inspection des impts, CDI du domicile des redevables
*Tous les quatre (04) ans au plus tard le 31 mars de la quatrime anne *Doit tre souscrite par les contribuables disposant de revenus salariaux selon les dlais prvus par la loi de finances. * En cas de dcs du redevable, le dlai de dclaration est port six mois compter de la date du dcs.
Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration
Srie G n 37. Personnes physiques qui ont leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens imposables situs en Algrie ou ltranger, ou qui ont leur domicile fiscal hors dAlgrie raison de leurs biens imposables en Algrie. (art 274 du CIDTA)
DECLARATION DES PROPRIETES ET PRINCIPAUX LOCATAIRES DIMMEUBLES
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration Documents joindre la dclaration
Etablissement des rles des impts directs. Inspection des impts du lieu de situation des immeubles. (art 285 du CIDTA) Avant le 31 janvier de chaque anne.
Srie G n 38 *Les propritaires et leur place les principaux locataires dimmeubles btis destins en tout ou en partie la location. Une dclaration indiquant au jour de sa production : Les noms et prnoms usuels de chaque locataire, la consistance des locaux qui leur sont lous, le montant des loyers perus de chacun deux au cours de lanne prcdente ainsi que le montant des charges. Les noms et prnoms usuels de chaque occupant titre gratuit et les consistance du local occup. La consistance des locaux occups par le dclarant lui - mme. La consistance des locaux vacants.
DECLARATION DES ENTREPRISES ETRANGERES NAYANT PAS DINSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE.
1) DECLARATION DEXISTENCE
Nature de limpt Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration Documents joindre la dclaration IRG ou IBS selon le cas (art 183 du CDITA). Inspection des impts du lieu dimposition ou DGE.
Dans les trente (30) jours du dbut de lactivit
Srie G n 8 (voir page 7). * Entreprises trangres (personnes physiques ou morales) nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie. Un exemplaire du contrat par lettre recommande avec accus de rception ; Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la connaissance de linspecteur des impts dans les dix (10) jours de son tablissement.
2) DECLARATION DES BENEFICES DES SOCIETES
Nature de limpt IBS (art 162 du CIDTA) ou IRG
Lieu de dpt de la dclaration Date limite de dpt de la dclaration Imprim utiliser Personnes devant souscrire la dclaration Documents joindre la dclaration
Inspection des impts du lieu dimposition ou DGE.
Au plus tard le 30 Avril de chaque anne. (art 162 du CIDTA).
Srie G n 23 Entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie. Etat dtaill des sommes verses par lentreprise des tiers au titre de travaux sous traits, dtudes, de location de matriels ou de personnel, des loyers de toute nature et dassistance technique.
Remarque : Sont dispenses des obligations dclaratives sus cites, (exemplaire du contrat, dclaration dexistence et de rsultats, tenue dun livre journal) : les entreprises nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie et qui ralisent partir de ltranger des oprations taxables en Algrie. les entreprises trangres dont lintervention est limite la prsence en Algrie dexperts dont le sjour nexcde pas 183 jours et dans une priode quelconque de (12) douze mois. (art 162 bis du CID).
DECLARATION DE TRANSFERT :
Nature du transfert : - Rapatriement de capitaux ; - Remboursements ; - Produits de cession, de dsinvestissement ou de liquidation ; - Redevances ; -Intrts ; - Dividendes (revenus de capitaux) ; - Autres ( prciser). Lieu de dpt de la dclaration : -Au niveau de la direction des grandes entreprises (DGE). - Au niveau de la direction des impts de wilaya (DIW). Date limite de dpt de la dclaration : u Avant toute opration de transfert. Imprim utiliser : Formulaire de demande de transfert, fourni par la direction des grandes entreprises (DGE),la direction des impts de wilaya (DIW) ou tlchargeable sur le site de la DGE (www.dge.gov.dz). Personnes devant souscrire la dclaration : Cette dclaration est souscrite, selon le cas par : *Le contractant algrien ( entit ordonnatrice ), lorsquil sagit de personnes morales ou physiques nayant pas dinstallation permanente en Algrie, et qui y exerce dans le cadre dun contrat de prestation de services ou de travaux immobiliers, accompagns ou non, de fournitures ou dquipements; ou * La personne morale ou physique qui envisage de rapatrier les revenus de capitaux ou de transfrer des produits de cession, de dsinvestissement ou de liquidation, ainsi que des redevances, des matires ou des dividendes. Dossier joindre : Formulaire de demande de transfert ; Procuration ou lettre de pouvoir des personnes dsignes pour le dpt et le retrait ;
Copies des contrats et avenants ; Copie de factures domicilies la banque ou tout document en tenant lieu justifiant lobjet du transfert ; Copie de lengagement de ne pas cder lorsque limportation porte sur un achat dquipement pour les propres besoins de lentreprise ; Copie de lordre de transfert du contractant algrien; Justificatif de paiements des impts et taxes, des contrats objet des demandes de transferts (copie des G50 au titre de laquelle les paiements ont t oprs lorsque les contrats sont passibles du rgime du droit commun au titre des retenues opres accompagnes dun bordereau avis, extrait dun carnet souche IBS fourni par ladministration fiscale, dat et sign par la partie versante, lorsque les contrats sont passibles de la retenue la source). Copie des bilans dment certifis par les services fiscaux gestionnaires, copie des PV de lAG, statuts, copie du registre de commerce, rapport du commissaire aux comptes justifiant les distributions des dividendes ; Extrait de rle activit et au titre de la TAP des entreprises relevant du rgime du droit commun. Certificats de mise jour C20 (ex 930) dlivr par linspection de rattachement faisant ressortir la moralit fiscale et lobservation des obligations fiscales (pour les dossiers relevant des DIW hors DGE) ; Copie de la carte NIF ou NIS selon le cas (pour les dossiers relevant des DIW hors DGE) ;
Remarque : 1. Une attestation prcisant le traitement fiscal des sommes objet de transfert, doit tre remise au dclarant, au plus tard dans un dlai de sept (07) jours compter du dpt de cette dclaration. Ce dlai nest pas applicable en cas de non respect des obligations fiscales par loprateur tranger intervenant en Algrie, ou par ses sous-traitants non tablis en Algrie. Dans ce cas, lattestation ne peut tre dlivre quaprs rgularisation de la situation fiscale du bnficiaire des sommes transfrer. 2. Sont dispenses de cette obligation les sommes verses en rmunration doprations dimportation soumises la taxe de domiciliation bancaire. Par oprations dimportation soumises la taxe de domiciliation bancaire, il y a lieu dentendre les importations de biens ou de marchandises destins la revente en ltat.
NB : une attestation prcisant le traitement fiscal des sommes objet de transfrt, doit tre remise au dclarant, au plus tard dans un dlai de sept (07) jours compter du dpt de cette dclaration.
DECLARATION DEXISTENCE
Dfaut de production Application dune amande fiscale dun montant fix 30.000 DA (art 194 du CIDTA). Si la dclaration dexistence nest pas souscrite dans les dlais requis savoir, dans les trente (30) jours du dbut de leur activit.
Dfaut de production Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration de rgulariser sa situation dans un dlai dun mois e lissue de ce dlai il est procd : - Taxation d office. - Pnalit gale 25 % des droits dus. - Emission dun rle immdiatement exigible (art 361 du CIDTA). Production tardive Dclaration portant mention nant : - Application dune amende fiscale de 500 DA (art 360 du CIDTA). Le dpt tardif de la dclaration donne lieu lapplication dune pnalit gale 10% des droits dus. - Cette pnalit est porte 25 % aprs mise en demeure du contribuable par ladministration de rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (art 360 du CIDTA).
Dfaut de production Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration du dlai de dpt de la Dclaration, Il est procd une taxation dofice avec une majoration de 25 % des cotisations. Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration, sous pli recommand avec avis de rception, et dans un dlai de trente (30) jours partir de la date de la notification, une majoration de 35% est applicable sur lintgralit des droits mis la charge de ce dernier (art 192 - 1 du CIDTA). Production tardive *Dure de retard nexcdant pas un mois. Majoration de 10% de la cotisation. *Dure de retard suprieure un mois (01) et nexcdant pas deux (02) mois. Majoration de 20% de la cotisation. * Dclaration portant la mention nant ; exonr ou dficitaire : Amende de : 2.500 DA lorsque le retard est gal un mois 5.000 DA lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux mois.10.000 DA, lorsque le retard est suprieur deux mois (art 322 du CIDTA).
PENA L I TE S D ASSIET T E
Fausse dclaration 1) Insuffisance de dclaration : Majoration de 10 % lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 50.000 DA. Majoration de 15% lorsque le montant des droits luds est suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA. Majoration de 25% lorsque le montant des droits luds est suprieur 200.000 DA (art 193 du CIDTA). 2) Manuvres frauduleuses : Majoration de 100 % applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA. Majoration de 200 % applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est suprieur 5.000.000 DA sur un exercice. Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits pour manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul.(art 193 - 2 me et 3 me du CIDTA).
DECLARATION DES TRAOTEMENTS ET EMOLUMENTS DIVERS PAYES PENDANT LANNEE (IRG/SALAIRE)
Dfaut ou insuffisance de dclaration. A dfaut ou dinsuffisance de dclaration de lIRG/ salaire dans les premiers jours qui suivent le mois ou le trimestre au cours duquel a t effectu le versement, il est procd au calcule des droits simples en appliquant un taux de 20% sur une base value doffice, en sus dune majoration de 25%. (Art. 130 CIDTA)
Dfaut de production
DECLARATION DE LIMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS)
Aprs es deux (02) mis suivant lexpiration de dpts de la dclaration, il est procd une taxation doffice avec une majoration 25 % de ces cotisations. Aprs avis de rception, et dans un dlai de trente (30) jours partir de la date de la notification, une majoration de 35 % est applicable sur lintgralit des droits mis la charge de ce dernier (art 192 - 1 er du CIDTA). Dure de retard nexcde pas un mois : - Majoration de 10% de la cotisation. Dure de retard suprieure un mois (01) et nexcdant pas deux (02) mois : - Majoration de 20 % de la cotisation. Dclaration portant la mention nant :
*Amende de 2.500 DA lorsque le retard est gal un mois. * 5.000 DA, lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux mois. * 10.000 DA, lorsque le retard est suprieur deux mois (art 322 du CIDTA). Fausse dclaration 1) Insuffisance de dclaration : Majoration de 10% lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 50.000 DA. Majoration de 15 % lorsque le montant des droits luds est suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA. Majoration de 25 % lorsque le montant des droits luds est suprieur 200.000 DA. 2) Manuvres frauduleuses : Majoration de 100 % applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA. Majoration de 200 % applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est suprieur 5.000 .000 DA sur un exercice. Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits pour manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul (art 193 - 2me du CIDTA). Le contribuable est passible dune amende de 1000 DA autant de fois quil y a de documents non produits ou parvenus ladministration tardivement (art 192 - 2 me du CIDTA).
DECLARATION DE LIMPOT FORFAITAIRE UNIQUE (IFU)
Dfaut de production de la dclaration *Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration de dlai de dpt de la dclaration, il est procd une taxation doffice avec majoration de 25 % de cette cotisation. * Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration, sous pli recommand avec accus de rception, et dans un dlai de trente (30) jours partir de la date de la modification, une majoration de 35 % est applicable sur lintgralit des droits mis la charge de ce dernier (192-1 du CIDTA). Dfaut deffectuer des retenues au titre de lIRG/ salaires * Versements du montant des retenues non effectues, major de 25 % et les droits simples sont calculs en appliquant un taux de 20% au titre de lIRG / salaires.
DECLARATION DE LA TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE (TAP)
Dfaut de production * Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration du dpt de la dclaration, il est procd une taxation doffice avec une majoration de 25 % de ces cotisations. *Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration sous pli recommand avec accus de rception et dans un dlai de 30 jours partir de la date de la notification, une majoration de 35 % est applicable sur lintgralit des droits mis la charge de ce dernier (art 192 du CIDTA). - Le dfaut de production de ltat client entrane la perte de la rfaction prvue en matire de cette taxe (art 227 du CIDTA). Production tardive Dure de retard nexcdant pas un mois : - Majoration de 10 % de la cotisation. Dure de retard suprieure un (01) mois et nexcdant pas deux (02) mois : - Majoration de 20 % de la cotisation (art 226 du CIDTA).
Dclaration portant la mention nant : - Amende de 2.500 DA, lorsque le retard est gal un mois. - 5.000 DA, lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux mois. - 10.000 DA, lorsque le retard est suprieur deux mois (art 322 du CIDTA). Fausse dclaration 1) Insuffisance de dclaration : - Majoration de 10%, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 50.000 DA. - Majoration de 15 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA. - Majoration de 25 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur 200.000 DA. 2) Manuvres frauduleuses : - Majoration de 100 % applicable sur lintgralit des droits, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA. - Majoration de 200 % applicable dur lintgralit des droits, lorsque le montant des droits luds est suprieur 5.000.000 DA sur un exercice. Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits pour manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul (art 227 du CIDTA). - Les erreurs, omissions ou inexactitudes dans les renseignements figurant sur ltat des clients, peuvent donner lieu lapplication dune amende fiscale de 1000 10.000 DA encourue autant de fois quil est relev derreurs, domissions ou dinexactitudes dans les renseignements exigs (art 228 du CIDTA). - Est passible dune amende fiscale de 5000 50.000 DA, quiconque se sera rendu coupable de manuvres destines se soustraire lassiette ou la liquidation de limpt, moyennant des renseignements inexacts ports dans ltat dtaill des clients (art 228 du CIDTA).
Dfaut de production Taxation doffice dans les trente (30) jours de la notification de la 1re mise en demeure. Ce dlai est port soixante (60) jours dans le cas o les biens imposables rsultent dune succession (art 281 quindecis du CIDTA). Dure de retard nexcdant pas un mois : - Majoration de 10% de la cotisation Dure de retard suprieure un (1) mois et nexcdant pas deux (2) mois : - Majoration de 20% de la cotisation (art 281 sexdecis du CIDTA). Fausse dclaration 1) insuffisance de dclaration : Majoration de 10%, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 50.000 DA. Majoration de 15 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA. 2) manuvres frauduleuses : Majoration de 100 % applicable sur lintgralit des droits, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA. Majoration de 200 % applicable sur lintgralit des droits, lorsque le montant des droits luds est suprieur 5.000.000 DA sur un exercice. Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits pour manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul. (art 281 sexdecis du CIDTA).
DECLARATION DE LA TAXE FONCIRE
Dfaut de production Application dune amende fiscale dun montant de 5.000 DA (art 261-T du CIDTA).
DECLARATION DES PROPRIETES ET PRINCIPAUX LOCATAIRES D'IMMEUBLES
Dfaut de production Aprs les deux (02) mois suivant lexplication du dpt de la dclaration il est procd une taxation doffice avec une majoration de 25 %. Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration sous pli recommand avec avis de rception dans un dlai de 30 jours partir de la notification, une majoration de 35% est applicable sur l intgralit des droits mis la charge de ce dernier (art 192 du CIDTA). Production tardive Dure de retard nexcdant pas un mois : - majoration de 10 % de la cotisation. Dure de retard suprieure un (01) mois et nexcdant pas deux (02) mois : - majoration de 20 % de la cotisation (art 285 du CIDTA).
Fausse dclaration 1) insuffisance de dclaration : Majoration de 10%, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 50.000 DA. Majoration de 15 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA. Majoration de 25 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur 200.000 DA. 2) manuvres frauduleuses : Majoration de 100 % applicable sur lintgralit des droits, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA. Majoration de 200 % applicable dur lintgralit des droits, lorsque le montant des droits luds est suprieur 5000.000 DA sur un exercice. Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits pour manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul (art 285 du CIDTA).
DECLARATION DES ENTREPRISES ETRANGERES N'AYANT PAS D'INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE
Dfaut de production 1) DCLARATION D EXISTENCE : Applicaton dune amende fiscale un montant fix 30.000 DA si la dclaration dexistence nest pas souscrite dans les dlais requis savoir, dans les trente (30) jours du commencement de lactivit (art 194 du CIDTA). 2) DECLARATION DES BENEFICES DE SOCIETES Dfaut de production * Aprs expiration du dlai de dpt de la dclaration, une majoration de 25 % est applique sur les droits ds par lentreprise trangre. * La majoration est porte 40 % si ltat dtaill des sommes verses des tiers nest pas parvenu ladministration dans un dlai de trente (30) jours partir de la notification par pli recommand, dune mise en demeure davoir la produire dans ce dlai (art 163 du CIDTA). Dans le cas de manuvres frauduleuses il est appliqu : Fausse dclaration une majoration de 100 % sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal cinq millions de dinars (5.000.000 DA) sur un exercice. une majoration de 200 % sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est suprieur cinq millions de dinars (5.000.000 DA) sur un exercice (193 - 2me du CIDTA). - Toute insuffisance releve dans le chiffre daffaire brut dclar entrane une majoration de 25% du montant des retenues non effectues (art 166, 165 et 134 - 2me du CIDTA). - Une amende fiscale de 10 100 DA est encourue autant de fois quil est relev domissions ou dinexactitudes dans les documents et renseignements fournis (art 164 du CIDTA).
1) REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS (ARTICLE 355 DU CIDTA)
a- Rigime rel d'imposition: Montant de lacompte 30% des cotisations mises la charge du contribuable dans les rles concernant la dernire anne au cours de laquelle il a t impos (art 355 du CIDTA). Droits exigibles sous dduction des acomptes dj verss. * 1er acompte : du 20 fvrier au 20 mars * 2me acompte : du 20 mai au 20 juin * solde de liquidation : exigible le premier jour du troisime mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle. Caisse du receveur des impts du lieu du domicile fiscal du Contribuable. Imprim utiliser Srie G n 50 Remarque : Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss au titre dune anne est gal ou suprieur aux cotisations dont il sera finalement redevable pourra se dispenser deffectuer de nouveaux versements dacomptes prvus pour cette anne en remettant au receveur charg du recouvrement des impts du lieu dimposition, quinze jours avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration date et signe. Si la suite de la mise en recouvrement des rles, la dclaration faite au receveur est reconnue inexacte,le contribuable sera passible des sanctions prvues au paragraphe 2 larticle. (355 du CIDTA)
Solde de liquidation Dlai de paiement
- Rgime simplifi d'imposition et BNC: Montant de lacompte 30 % de limpt affrent au bnfice de dernier exercice clos la date de son chance, ou lorsqu aucun exercice na t clos au cours dune anne au bnfice de la dernire priode dimposition. Opr par ces contribuables et le montant y affrent est vers par eux mme sans avertissement pralable galement, sous dduction des acomptes dj rgls, * 1er acompte : de 15 fvrier au 15 mars *2 me acompte : de 15 mai au 15 juin *Solde de liquidation : au plus tard le jour de la remise des dclarations annuelles.
PAI E M E N T DE S IMPOT S ET T A X E S
Lieu de paiement Caisse de receveur des impts du lieu du domicile fiscal du contribuable. Pour les acomptes provisionnels : srie G n 50 Pour le solde de liquidation : la dclaration annuelle dont le verso tient lieu de bordereau avis de versement. Remarque Pour les contribuables soumis au rgime dimposition simplifi, limpt sur le revenu global donne lieu, titre exceptionnel pour lexercice 2010, au versement dun seul acompte du 15 octobre 2010 au 15 novembre 2010, le montant de cet acompte est dtermin par application au bnfice de la dernire priode dimposition, le taux proportionnel de 20 % sous dduction des acomptes ventuellement rgls au titre du mme exercice 2010.
2) RETENUES A LA SOURCE (ARTICLE 104 DU CIDTA)
Taux des retenues la Source A) POUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES VERSES PAR LES EMPLOYEURS : a) Traitements, indemnits et salaires mensuels Barme IRG mensualis : Fraction du revenu annuel imposable (en DA) Taux d'imposition nexcdant pas 10.000 DA de 10.001 30.000 DA de 30.001 120.000 DA suprieure 120.000 DA Barme IRG annuel: Fraction du revenu annuel imposable (en DA) Taux d'imposition nexcdant pas 1 20.000 DA de 120.001 360.000 DA de 360.001 1.440.000 DA suprieure 1 440 000 DA 0% 20% 30% 35% 0% 20% 30% 35%
b) Les primes de rendement, gratifications ou autres dune priodicit autre que mensuelle servies par les employeurs : 10 % (libratoire dimpt) c) Les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salari, une activit denseignement, de recherche, de surveillance on dassistanat titre vacataire, ainsi que les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel :10%
Cette retenue est libratoire sauf dans le cas de rmunrations provenant des activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant global annuel excde 2.000.000 DA Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours du mois suivant celui au cours duquel le paiement des salaires a t effectu (article 129 du CIDTA) Dans les 20 premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel le paiement des salaires a t effectu (rgime simplifi, rgime de la dclaration contrle BNC). Caisse du receveur des impts o est effectu le paiement (article 129 du CIDTA). Srie G n 50 Remarque : Les salaires verss par les employeurs bnficient dun abattement proportionnel sur limpt global gal 40 %. Toutefois labattement ne peut tre infrieur 12.000 DA / an ou suprieur 18.000 DA / an (soit entre 1.000 et 1.500 DA / mois).
B) POUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS (ARTICLES 104 ET 106 DU CIDTA) Taux des retenues la Source a) Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils : *10 % pour les rsidents (libratoire dimpt). * 15 % pour les non rsidents (libratoire dimpt). * 10 % pour les jetons de prsence et les tantimes allous aux administrateurs des socits en rmunration de leur fonction . b) Revenus des dpts, crances et cautionnements : 10 % (crdit dimpt) c) Produits des titres anonymes ou au porteur : 50 % (libratoire dimpt) d) Sommes inscrites sur les livrets ou comptes dpargne des particuliers : * 1 % (libratoire dimpt) pour la fraction des intrts infrieur ou gale 50.000 DA *10 % pour la fraction dintrts suprieur 50.000 DA (crdit dimpt). Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours du mois suivant celui au cours duquel les retenues ont t opres (art 121 du CIDTA). Caisse du receveur des impts dont relve le dbiteur. Srie G n 50
Lieu de paiement Imprim utiliser
C) POUR LES REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES (ARTICLE 42 DU CIDTA) Taux des retenues la Source a) Revenus locatifs de biens immeubles usage dhabitation : 7 % libratoire dimpt (Article 42-3 du CIDTA). b) Revenus locatifs de bien immeubles usage commercial ou professionnel 15 % libratoire dimpt (Article 42 - 3 du CIDTA). Dlai de paiement Dans les 30 jours qui suivent la prsentation du contrat de location la formalit denregistrement. Recette des impts du lieu de situation du bien.
D) POUR LES BENEFICES NON-COMMERCIAUX Revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie 24% (libratoire dimpt).
1) VERSEMENT SPONTANE DES ACOMPTES (ARTICLE 356 DU CIDTA)
Montant de lacompte Chaque acompte est gal 30% de limpt affrent au bnfice du dernier exercice clos (article 356 - 3me du CIDTA). Droits exigibles sous dduction des acomptes dj rgls. * 1er acompte : du 20 fvrier au 20 mars ; * 2me acompte : du 20 mai au 20 juin ; * 3me acompte : du 20 octobre au 20 novembre ; * solde de liquidation, exigible au plus tard le jour de la remise de la dclaration prvue larticle 151 du CIDTA. Si les acomptes pays sont suprieur lIBS d de lexercice, la diffrence donne lieu un excdent de versement qui peut tre imput sur les prochains versements en matire dacomptes. Caisse du receveur des impts du lieu dimplantation du sige de la socit. Srie G n 50
2) RETENUES A LA SOURCE (ARTICLE 150 DU CIDTA)
Taux des retenues la Source 1) Revenus des crances, dpts et cautionnements : 1 0%( crdit dimpt) 2) Revenus provenant des titres anonymes ou au porteur : 40% (libratoire dimpt) 3) Sommes perues par les entreprises dans le cadre dun contrat de management : 20% (libratoire dimpt) Dlai de paiement Dans le 20 premiers jours du mois suivant celui de la ralisation de lopration ayant donn lieu la retenue (article 151 du CIDTA). Caisse du receveur des impts du sige ou du domicile des personnes socits organismes ou associations qui effectuent le paiement des sommes imposables. Srie G n 50
1) REGIME DES VERSEMENTS SPONTANES
Taux dimposition A) paiement mensuel : Revenus issus dune activit de production, achat / revente ou prestations de Services (rgime du rel) ; *2 % du chiffre daffaires ralis au courant du mois. * 3 % en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de transport par canalisation des hydrocarbures. Dans les 20 premiers jours du mois suivant celui au courant duquel le chiffre daffaires a t ralis (article 359 - 1er du CIDTA) Caisse du receveur des impts du lieu dexercice de lactivit (article 359 - 1 er du CIDTA). B) paiement trimestriel : 1) revenus issus dune activit de production ou dachat /revente ou de prestations de services (rgime simplifi) ; * 2 % du chiffre daffaires ralis. 2) revenus issus dune activit relevant de la catgorie des bnfices non commerciaux (rgime de la dclaration contrle) * 2 % des recettes professionnelles ralises. Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cour duquel le chiffre daffaires ou les recettes professionnelles ont t ralises (article 359 - 1er du CIDTA). Caisse du receveur des impts du lieu dexercice de lactivit. Srie G n 50.
2) REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS
Montant de lacompte A) Paiement mensuel : 1) Revenus issus dune activit de production, achat / revente ou prestation de services (rgime du rel) : - 1 / 12 du montant de la taxe affrente lactivit imposable du dernier exercice clos. Solde de liquidation Droits verss sous dduction des acomptes dj rgls (article 363 - 1 du CIDTA) p Pour lacompte : dans les 20 premiers jours du mois suivant celui au cours duquel le chiffre daffaires t ralis (article 361 -1 du CIDTA). p Pour le solde de liquidation : dans le mois qui suit la clture de lexercice (article 364 - 1er du CIDTA). Lieu de paiement Caisse du receveur des impts du lieu dexercice de lactivit (article 359 -1er du CID) Srie G n 50
Montant de lacompte
A) Paiement trimestriel : Revenus issus dune activit de production ou dachat / revente ou de prestations de services (rgime simplifi)
/4 du montant de la taxe affrente lactivit du dernier exercice clos.
Droits verss sous dduction des acomptes dj rgls (article 363 - 1er du CIDTA) p Pour lacompte : dans les 20 premiers jours du mois suivant le trimestre au cours duquel le chiffre daffaires a t ralis. p pour le solde de liquidation : dans le mois qui suit la clture de lexercice.
Caisse du receveur des impts du lieu dexercice de lactivit Srie G n 50
Remarques : Les units des entreprises de btiment et de travaux publics et les units des entreprises de transport sont autorises quelque soit le montant de leur chiffre daffaires, effectuer les versements ds, durant les 20 premiers jours du mois qui suit le trimestre civil au cours duquel le chiffre daffaires a t encaiss ou ralis. Pour les activits de transport, des banques et des assurances, la TAP est liquide dans les 20 premiers jours qui suivent le dlai de souscription de la dclaration annuelle savoir au plus tard le 30 Avril de chaque anne
IMPOTS FORFAITAIRE UNIQUE
Taux dimposition 5 % pour lactivit dachat revente ; 12% pour les autres activits et les prestations de services. Au plus tard le dernier jour du trimestre civil. un quart ( 1/4 ) du montant annuel de limpt d. Caisse du receveur du lieu dexercice de lactivit
Dlai de paiement Montant payer Lieu de paiement
Taux dimposition 1) PROPRIETES BATIES a) proprits bties proprement dites : 3 % (article 261 b du CIDTA) b) terrains constituant des dpendances des proprits - dune surface infrieure ou gale 500 m : 5 % - dune surface suprieur 500 m et infrieure ou gale 1000 m : 7 % - dune surface suprieur 1000 m: 10 % c) proprit btie usage dhabitation, dtenues par les personnes physiques, situes dans des zones dtermines par voie rglementaire et non occupes, soit titre personnel et familial, soit au titre dune location : 10 % Dlai de paiement Droits exigibles avant le premier jour du troisime mois qui suit la date de mise en recouvrement du rle (article 354 du CIDTA). Caisse du receveur des impts du lieu de situation de la proprit. 2) PROPRIETES NON BATIES a) proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss : 5 % (article 261 - g du CIDTA). b) terrains urbaniss (art 261 g du CIDTA) - dune surface infrieure ou gale 500 m : 5% - dune surface suprieur 500 m et infrieure ou gale 1.000 m : 7 % - dune surface suprieur 1.000 m: 10% Dlai de paiement c) terres agricoles : 3 % Droits exigibles avant le premier jour du troisime mois qui suit la date de mise en recouvrement du rle (article 354 du CIDTA). Caisse du receveur des impts du lieu de situation de la proprit.
Lieu de paiement Taux dimposition
TAXE DASSAINISSEMENT
Montant de la taxe 1) local usage dhabitation : entre 500 DA et 1.000 DA 2) local usage professionnel, commercial ou assimil : entre 1.000 DA et 10.000 DA 3) terrain amnag pour camping et caravanes : entre 5.000 DA et 20.000 DA 4) local usage industriel, commercial, artisanal ou assimil, produisant des quantits de dchets suprieures celles des catgories dfinies : entre 10.000 DA et 100.000 DA Caisse du receveur du lieu dexercice de lactivit Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur dlibration de lassemble populaire communale et aprs avis de lautorit de tutelle. Dlai de paiement Droits exigibles avant le premier jour du troisime mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle (article 354 du CIDTA). Caisse du receveur des impts du lieu de situation de la proprit.
Elments constitutifs du patrimoine -Le biens immobiliers btis et non btis. - Les droits rels immobiliers. -Les biens mobiliers tels que: * Les vhicules automobiles particuliers dune cylindre suprieure 2000 cm3 (essence) et 2.200 cm3 (gaz oil). * Les motocycles dune cylindre suprieure 250 CM3 * Les yachts et les bateaux de plaisance * Les avions de tourisme * Les chevaux de course * Les objectes dart et les tableaux de valeur esticns plus de 500.000 DA (art 276 du CIDTA) Barme de limpt Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine en Dinar Infrieur 50.000.000 De 50.000.000 100.000.000 De 100.000.001 200.000.000 De 200.000.001 300.000.000 De 300.000.001 400.000.000 Suprieure 400.000.000 Taux 0% 0,25 % 0,5% 0,75 % 1% 1,5%
(Art 281 nonis du CIDTA) Dlai de paiement Exigible avant le premier jour du troisime mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle (article 354 du CIDTA). Caisse du receveur des impts dtenteur du rle (art 370 du CIDTA)
Taux dimposition 1) REGIME GENERAL : *PAIEMENT MENSUEL (rgime du rel) : 7% ou 17 % du chiffre daffaires ralis au courant du mois (article 21 Code des Taxes sur le Chiffre dAffaires). Dans les 20 premiers jours de chaque mois Caisse du receveur des impts du ressort duquel est situ le sige ou le principal tablissement du redevable. Srie G n 50 * PAIEMENT TRIMESTRIEL (rgime simplifi et rgime de la dclaration contrle) : 7 % ou 17 % du chiffre daffaires ralis au courant du trimestre (article 21 Code des Taxes sur le Chiffre dAffaires). Dans les 20 premiers jours du mois qui suit le trimestre civil. Caisse du receveur des impts du ressort duquel est situ le sige ou le principal tablissement du redevable. Srie G n 50 2) REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS MENSUELS Montant de lacompte 7 % ou 17 % pour un chiffre daffaires gal au 1 / 12 de celui ralis lanne prcdente (article 103 du CTCA) Droit exigible sous dduction des acomptes dj verss. * Pour lacompte mensuel : dans les 20 premiers jours du mois suivant celui au cours duquel le chiffre daffaire a t ralis * Pour le solde de liquidation : exigible avant le 20 mai de lanne (article 103 3m du CTCA). Lieu de paiement Caisse du receveur des impts dont dpend le sige ou le principal tablissement du redevable.
Dlai de paiement Lieu de paiement
Imprim utiliser Taux dimposition
PRODUITS I- bires II-produits tabagiques et allumettes 1) cigarettes : a) de tabac bruns b) de tabac blonds 2) cigares 3) tabacs fumer 4) tabacs priser et mcher 5) allumettes TD n Chapitre 3 : saumon .......................................................................... TD n 08.03.00.10 : bananes fraches .......................................................... TD n 08.04.30.00 : ananas ......................................................................... TD n 08.10.50.00 : kiwis ............................................................................. TD n 09.01.11.00 : non dcafin ................................................................ TD n 09.01.12.00 : dcafin ..................................................................... TD n 09.01.21.00 : non dcafin .............................................................. TD n 09.01.22.00 : dcafin ..................................................................... TD n 09.01.90.00 : autres ........................................................................... TD n 16.04.30.00 : caviar et ses succdans .............................................. TD n 63.09.00.00 : articles de friperie ........................................................ TD n 87.03.23.80 : vhicules tous terrains ................................................. TD n 87.03.23.90 : autres cylindres excdant 2.000 cm3 3 Mais nexcdant pas 3.000 cm .................................................................. TD n 87.03.24.20 : vhicules tous terrains cylindre excdant 3.000 cm 3 ..... TD n 87.03.24.90 : autres .......................................................................... TD n 87.03.33.20 : vhicules tous terrains cylindr excdant 2.500 cm 3 ....... TD n 87.03.33.90 : autres .......................................................................... TARIFS
3.610,00 DA / hl 1.040,00 DA / Kg 1.260,00 DA / Kg 1.470,00 DA / Kg 620,00 DA / Kg 710,00 DA / Kg 26,00 DA / les 100 boites contenant 40 btonnets minimum par boite 30% 20% 30% 30% 10% 10% 10% 10% 10% 50% 20% 20% 30% 20% 30% 20% 30%
La taxe intrieure de consommation est recouvre dans les mmes conditions que la taxe sur la valeur ajoute (article 25 du code des taxes sur le chiffre daffaires).
TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS
PRODUITS 1) Essence super 2) Essence normale 3) Essence sans plomb 4) Gas oil 5) Gas de ptrole liqufi (GPL carburant) MONTANT (DA / HL) 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
La taxe sur les produits ptroliers est recouvre dans les mmes conditions que la taxe sur la valeur ajoute (article 28 ter du code des taxes sur le chiffre daffaires).
PAIEMENT DE LIMPOT AFFERENT A LA LOCATION DE SALLES OU AIRES, POUR LA CELEBRATION DES FETES OU LORGANISATION DES RENCONTRES, SEMINAIRES ET MEETINGS AINSI QUE LORGANISATION DES FETES FORAINES
Taux dimposition Dlai de paiement 10 % du montant brut des recettes ralises au courant du mois Dans les 20 premiers jours du mois qui suit celui au courant duquel ont t ralises les recettes Recettes des impts du lieu de situation de la salle ou de laire
PAIEMENT DES IMPOTS ET TAXES DUS PAR LES CONTRIBUABLES RELEVANT DE LA DIRECTION DES GRANDES ENTREPRISES
1) IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS) Revenus imposables Modalits de paiement Dlai de paiement Tout revenu gnr par lactivit de lentreprise. Rgime des acomptes provisionnels (article 164 du CPF) *1er acompte 20 mars ; *2me acompte 20 juin ; * 3me acompte 20 novembre ; *solde de liquidation : au plus tard le jour de la remise de la dclaration prvue larticle 151 du CIDTA. Structure charge des grandes entreprises (article 160 du CPF) Srie G n 50 (acomptes provisionnels) Srie G n 4 bis (solde de liquidation)
Lieu de paiement Imprims utiliser
Remarque : Le verso de la dclaration srie Gn 4 bis tient lieu de bordereau avis de versement du solde de liquidation. Lorsque lentreprise a bnfici dune prorogation de dlai de dpt de la dclaration annuelle srie Gn 4bis en vertu des dispositions de larticle 151 - 2 du code des impts directs et taxes assimiles le dlai de rglement du solde de liquidation est report dautant.
2) IMPOT SUR LES BENEFICES MINIERS Limpt sur les bnfices miniers est recouvr dans les mmes conditions que limpt sur les bnfices des socits (article 174 du CPF). 3) TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE La taxe sur la valeur ajoute est paye mensuellement auprs des services de la structure charge des grandes entreprises pour lensemble des entits constituant lentreprise et ce, conformment aux dispositions de larticle 76 - 1 du codes des taxes sur le chiffre daffaires (article 165 du CPF). 4) TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE (TAP) La TAP doit tre paye mensuellement auprs des services de la structure charge des grandes entreprises pour lensemble des entits constituant lentreprise (article 166 du CPF) Cependant, et titre transitoire, le paiement de la TAP continuera se faire auprs des recettes des impts dimplantation de chaque entreprise, unit, tablissement ou chantier (article 175 du CPF)
Important : Lorsque lentreprise exerce loption pour le rgime des acomptes provisionnels en matire de taxe sur la valeur ajoute et de taxe sur lactivit professionnelle dans les conditions fixes par les articles 102 104 du code des taxes sur le chiffre daffaires et 362 364 du code des impts directs et taxes assimiles, le solde de liquidation des deux taxes doit tre rgl au plus tard le 20 du mois suivant la clture de lexercice. Le dlai de rglement du solde de liquidation de la taxe sur lactivit professionnelle et de la taxe sur la valeur ajoute pour les entreprises de transport, banques et assurances, est fix dans les 20 premiers jours qui suivent le dlai de souscription de la dclaration G n 4 prvue larticle 151 du code des impts directs et taxe assimiles (article 167 du CPF)
5) IMPOTS SUR LE REVENU GLOBAL / SALAIRES (ARTICLES 168 ET 169 DU CPF) Limpts sur le revenu global / salaires doit tre pay auprs des services de la structure charge des grandes entreprises quelque soit le lieu de mandatement des revenus imposables. Toutefois, lorsque le mandatement des salaires est effectu au niveau des units, les entreprises sont tenues de produire, loccasion du paiement des dits - impts un tat mentionnant pour chaque entit : - le numro didentification fiscale (NIF) des entits ; - la dsignation ; - ladresse, la commune et la wilaya dimplantation ; - le chiffre daffaires imposable du mois et les droits y rsultant ; - le total des rubriques prcdentes.
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PAIEMENT DES IMPOTS ET TAXES DUS PAR LES ENTREPRISES ETRANGERES
I ) ENTREPRISES ETRANGERES AYANT UNE INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE
Impts dus 1) Impt sur le revenu global dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux pour les entreprises industrielles et les socits de personnes. 2) Impt sur les bnfices des socits pour les socits de capitaux. 3) Taxes sur la valeur ajoute. 4) Taxe sur lactivit professionnelle. 5) Taxe foncire au titre des proprits bties et non bties affectes lexploitation de lactivit de lentreprise Paiement de limpt Rgime de droit commun applicable aux entreprises de droit algrien
II ) ENTREPRISES ETRANGERES NAYANT PAS UNE INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE
1) ENTREPRISES ETRANGERES INTERVENANT DANS LE CADRE DUN MARCHE DE PRESTATION DE SERVICES : a) Impt sur les bnfices des socits : Taux de la retenue la source * Revenus raliss par des entreprises qui dploient temporairement en Algrie une activit dans le cadre dun march de prestation de services :24% * Revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des entreprises trangres au titre : - Des sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie. - Des produits perus par les inventeurs au titre, soit de la concession de licence dexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication. - Des sommes verses aux socits trangres de transport maritime, sauf celles vises par une convention ou accord fiscal international conclu entre lAlgrie et le pays dorigine de ces socits ,pour viter rciproquement la double imposition 24%. Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours qui suivent le mois au titre duquel ont t opres les retenues (article 159 - 1er du CIDTA).
Lieu de paiement Caisse du receveur des impts du sige ou domicile des personnes socits organismes ou associations qui effectuent le paiement des sommes imposables. Srie G n 50 Remarque : La retenue la source relative lIBS, opre sur les revenus des entreprises trangres nayant pas dinstalation professionnelle permanente en Algrie couvre la taxe sur lactivit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute (article 156 - 2me du CIDTA).
b) Impt sur le revenu global (article 33 du CIDTA) Taux de la retenue la source * revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie au titre : * des sommes verses en rmunration dune activit dploye en Algrie dans lexercice dune profession non commerciale ou revenu assimil tel que prvu par larticle 22 - 1 du CIDTA. * les produits de droits dauteurs, perus par les crivains compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires. * les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de la licence dexploitation de leurs brevets, soit la cession ou concession de marques de fabrique ,procds ou formules de fabrication. * les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie. 24 % (libratoire dimpts) Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours qui suivent le mois au titre duquel le paiement des retenues a t effectu (article 110 du CIDTA). Caisse du receveur des impts do relve le dbiteur (article 110 du CIDTA) Srie G n 50
Remarque : La retenue la source opre au titre de lIRG couvre la taxe sur lactivit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute (article 33 du CIDTA).
2) ENTREPRISES ETRANGERES INTERVENANT DANS LE CADRE D'UN MARCHE DE TRAVAUX IMMOBILIERS : Les entreprises trangres qui ralisent des travaux immobiliers temporairement en Algrie relvent du rgime de droit commun. Toutefois, un rgime dacomptes est rserv ces entreprises au titre de paiement de lIBS et de lIRG diffrent de celui des acomptes provisionnels du rgime gnral. Par ailleurs, les entreprises trangres dont les revenus sont de source algrienne ne sont pas concernes par ce rgime. Rgime des acomptes applicable aux entreprises trangres :
Montant de lacompte Dlai de paiement
0,5 % du montant global du march (crdit dimpt). Dans les 20 premiers jours de chaque mois au titre des paiements perus pendant le mois prcdent. Caisse du receveur des impts territorialement comptent.
Remarque : Pour les travaux immobiliers limpt d raison des sommes qui nont pas encore t encaisses est exigible la rception dfinitive .Il doit tre vers immdiatement la caisse du receveur.
Il est fait application de certaines amendes fiscales en fonction de certaines infractions commises par les contribuables, notamment linsuffisance ou le retard de paiement de limpt ; Le montant de ces amendes diffre selon la nature de linfraction, le type dimpt ainsi que le rgime de versement de cet impt.
I) - TYPE D IMPT
Le tableau suivant reprend les principales amendes applicables par type dimpt : 1) IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL (IRG) Retard de versement des impts ds par voie de rle *une pnalit de 10% des droits ds lorsque le paiement est effectu dans un dlai de 15 jours compter de la date dexigibilit. * en cas de non paiement dans les 30 jours qui suivent le dlai suscit une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable, sans que cette astreinte, cumule, avec la pnalit fiscale de 10 % nexcde 25 % (article 402 - 1 du CID). Une majoration de 10% est applique aux sommes non rgles entre le 20 Mars et le 20 Juin correspondant, et le cas chant, elle est prleve doffice sur les versements effectus tardivement (article 355 - 2 me du CIDTA). * pnalit de 10% pour dfaut de paiement des retenues. * majoration de 25 % du montant des retenues non effectues. * pnalit de 25 % pour dfaut de paiement des avis de rception pour rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (article 134 2me du CIDTA). 2) IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE (IFU). Retard ou non paiement de lIFU - une pnalit de 10 %, lorsque le paiement est effectu dans un dlai dun mois compter de la date limite dexigibilit (dernier jour du trimestre). - en cas de non paiement aprs les trente (30) jours, une astreinte de 3 %. par mois ou fraction de mois de retard est applicable sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit de 10%, nexcde 25 %. 3) IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS) Retard de versement des impts dus par voie de rle - une pnalit de 10% des droits dus lorsque le paiement est effectu dans un dlai de 15 jours compter de la date dexigibilit. - en cas de non paiement dans les 30 jours qui suivent le dlai suscit une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable, sans que cette astreinte, cumule, avec la pnalit fiscale de 10 % nexcde 25 % (article 402 - 1 du CIDTA).
Insuffisance de paiement des acomptes provisionnels
Dfaut ou insuffisance de versement des retenues la source
PENA L I TE S DE REC OUVREMEN T
Insuffisance de paiement des acomptes provisionnels Dfaut ou insuffisance de versement des retenues la source Application dune majoration de 10 % aux sommes non rgles dans les chances prvues, et le cas chant est prleve doffice sur les versements effectus tardivement (article 356 - 5me du CIDTA). * pnalit de 10% pour dfaut de paiement des retenues. * majoration de 25 % du montant des retenues non effectues. * pnalit de 25 % pour dfaut de paiement des retenues lorsque le redevable a t mis en demeure avec avis de rception pour rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (article 165 du CIDTA). 4) TAXE FONCIERE (TF) Retard de versement des impts dus par voie de rle - une pnalit de 10% des droits dus lorsque le paiement est effectu dans un dlai de 15 jours compter de la date dexigibilit plus une astreinte de 3% par mois ou fraction de mois de retard applicable dans les 30 jours qui suivent le dlai suscit, sans que cette astreinte, cumule, avec la pnalit fiscale de 10% nexcde 25 % (article 402-1 du CIDTA). 5) IMPOT SUR LE PATRIMOINE Retard de versement des impts ds par voie de rle - une pnalit de 10 %, lorsque le paiement est effectu dans un dlai dun mois compter de la date limite dexigibilit (dernier jour du trimestre). - en cas de non paiement aprs les trente (30) jours, une astreinte de 3 %. par mois ou fraction de mois de retard est applicable sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit de 10%, nexcde 25 %. (article 402 1er du CIDTA). 6) TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) Retard de versement de la taxe * une pnalit fiscale de 10 % est applicable, lorsque le paiement est effectu aprs la date dexigibilit de limpt. * une astreinte de 3% par mois ou fraction de mois de retard, lorsque le paiement est effectu aprs le premier jour du deuxime mois suivant celui de lexigibilit de limpt, sans que celle-ci, cumule avec la pnalit fiscale de 10%, puisse excder un maximum de 25 %. v lorsque la pnalit de recouvrement de 10% se cumule avec la pnalit pour dpt tardif, le montant total des deux pnalits est ramen 15 % la condition que le dpt de la dclaration et le paiement des droits interviennent au plus tard le dernier jour du mois de lexigibilit (article140 du CTCA). Remarque : les pnalits applicables en matire dinfractions au paiement de la TVA sont tendues la taxe intrieure de consommation et la taxe sur les produits ptroliers.
7) TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE (TAP) Retard de versement de la taxe * le retard de paiement de la taxe entrane lapplication dune majoration de 10 %. * Une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable partir du premier jour du mois qui suit la date limite de dpt du bordereau - avis de versement (srie G n 50) pour les contribuables suivis au rgime du rel sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit fiscale de 10 % ci - dessus nexcde 25 %. Fausse facturation * lorsque la pnalit de recouvrement de 10% se cumule avec la pnalit pour dpt tardif, le montant total des deux pnalits est ramen 15 % condition que le dpt de la dclaration et le paiement interviennent au plus tard le dernier jour du mois de lexigibilit (article 402 2 me du CIDTA). *le retard de paiement de la taxe entrane lapplication dune pnalit de 10%. Cette pnalit est porte 25 % aprs que ladministration ait mis en de contribuable, par lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (article 360 su CIDTA). * le non dpt du bordereau avis de versement de la taxe, aprs la mise en demeure prvue ci - dessus entrane une taxation doffice. La taxation doffice donne lieu, lmission dun rle immdiatement exigible comportant outre les droits en principal, la pnalit de 25% prvue ci - dessus (article 361 - 2 me du CIDTA). Insuffisance de Paiement des acomptes provisionnels * Une pnalit de 10% est applicable aux sommes non rgles. * Elle est porte 25 % aprs que ladministration fiscale ait mis en demeure le contribuable, par une lettre recommande avec avis de rception pour rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (article 363-5 me du CIDTA en rfrence larticle 360 du CIDTA). * linsuffisance de paiement du solde de liquidation, entraine lapplication dune pnalit de 10 %. Cette pnalit est porte 25 % aprs que ladministration fiscale ait mis en demeure le contribuable nayant pas vers la taxe dans les dlais prescrits, par lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (article 364 - 1 er du CIDTA). * le non dpt du bordereau avis de versement de la taxe, aprs la mise en demeure prvue ci - dessus entrane une taxation doffice. La taxation doffice donne lieu, lmission dun rle immdiatement exigible comportant outre les droits en principal, la pnalit de 25 % prvue ci - dessus.
Retard de versement de la taxe par les contribuables suivis au rgime du rel
Insuffisance de Paiement du solde de liquidation
La lgislation fiscale actuellement en vigueur (article 389 du code des impts directs et taxes assimiles) autorise la poursuite des contribuables nayant pas acquitt lchance fixe par la loi, la portion exigible de leurs contributions. Le tableau ci - aprs reprend les principales poursuites autorises par la loi, ainsi que lautorit habilite effectuer la poursuite. Autorit comptente effectuer la poursuite Dcision prononce par Le directeur charg des grandes entreprises ou du Directeur des Impts de Wilaya Dans leur domaine de comptence respective sur rapport du comptable poursuivant. Dcision prononce par le Wali sur avis du directeur charg des grandes entreprises ou par le Directeur des Impts de Wilaya, selon le cas donnant autorisation au Receveur territorialement comptent. Dcision prononce par le directeur charg des grandes entreprises ou par le Directeur des Impts de Wilaya. Dcision prononce par le directeur charg des grandes entreprises ou par le Directeur des Impts de Wilaya, selon le cas. Vente effectue par les agents de poursuites, les Huissiers ou les commissaires Priseurs.
Nature de la poursuite 1) Fermeture temporaire des locaux professionnels pour une priode nexcdant pas six (06) mois (article 186 de la LF pour 2002 - art 164 CPF Identifi par larticle 39 LF 2006).
2) Saisie excution (art 146 CPF)
3) Vente durgence de produits saisis, prissables ou prsentant des dangers pour le voisinage. (art 146 CPF)
4) Vente spare dun ou de plusieurs lments corporels dun fonds de commerce saisi (article 191 de la LF pour 2002 - art 151 CPF Identifi par larticle 39 LF 2006).
5) Vente publique de meubles ou vente globale dun fonds de commerce saisi. (art 152 CPF)
1) POUR LES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES Nature de la manuvre et peines applicables a) Soustraction ou tentative de soustraction en totalit ou en partie, au paiement de limpt (article 303 du CIDTA) : - une amende pnale de 50.000 DA 100.000 DA, lorsque le montant des droits luds nexcde pas 100.000 DA - emprisonnement de un (01) cinq (05) ans et une amende pnale de 50.000 DA 100.000 DA lorsque le montant des droits luds est suprieur 100.000 DA et nexcde pas 300.000 DA. - emprisonnement de deux (02) dix (10) ans et une amende pnale de 100.000 DA 300.000 DA, lorsque le montant des droits luds est suprieur 300.000 DA et nexcde pas 1.000.000 DA. - rclusion temps de cinq (05) dix (10) ans et une amende pnale de 300.000 DA 1.000.000 DA lorsque le montant des droits luds est suprieur 1.000.000 DA et nexcde pas 3.000.000 DA. - rclusion temps de dix (10) vingt (20) ans et une amende pnale de 1.000.000 DA 3.000.000 DA lorsque le montant des droits luds est suprieur 3.000.000 DA. - ltablissement de fausses factures, de factures fictives ou de facture de complaisance, entraine le rappel des montants de la taxe qui aurait due tre acquitte et correspond la rfaction opre. b) complicit aux auteurs des infractions (art 303 - 2me du CIDTA) : Mmes peines que celles dont sont passibles les auteurs mmes de ces Infractions. - Rcidive dans le dlai de cinq ans (article 303 - 3me du CIDTA) : doublement des sanctions tant fiscales que pnales prvues pour linfraction primitive. c) opposition aux agents habilits constater les infractions la lgislation des impts (article 304 du CIDTA) : Amende fiscale de 10.000 DA 30.000 DA. d) Rcidive dopposition aux agents des impts (article 304 du CIDTA): une peine de six (06) jours six (06) mois demprisonnement.
2) POUR LES TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES Nature de la manuvre et peines applicables * Soustraction ou tentative de soustraction au paiement de limpt (art 117 du CTCA) : Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses sest soustrait ou a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, lassiette, la liquidation et au paiement des impts et taxes, est passible des peines prvues larticle 303 du CIDTA suscit. * Opposition aux agents habilits constater les infractions la lgislation des impts (article 122 du CTCA). Amende fiscale de 1.000 DA 10.000 DA. * Rcidive de lopposition aux agents habilits constater les infractions (article 130 du CTCA): Une peine de six (06) jours six (06) mois peut tre prononce par le tribunal. Rcidive de soustraction au paiement de limpt (article 130 du CTCA): Doublement des peines prononces pour linfraction primitive.
Remarque : Est puni des peines rprimant latteinte lconomie nationale, quiconque de quelque manire que ce soit, a organis on tent dorganiser le refus collectif de limpt. Est passible des peines dictes par larticle 117 ci - dessus, quiconque a incit le public refuser ou retarder le paiement de limpt.
SANCTIONS APPLICABLES AUX ENTREPRISES ETRANGERES POUR RETARD OU DEFAUT DE PAIEMENT DE LIMPOT
1) ENTREPRISES ETRANGERES AYANT UNE INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE : Les entreprises trangres de droit algrien sont soumises aux mmes sanctions que les entreprises algriennes au titre du retard ou de dfaut de paiement de limpt.
2) ENTREPRISES ETRANGERES NAYANT PAS UNE INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE : Les entreprises trangres qui nont pas une installation professionnelle permanente en Algrie sont conjointement et solidairement responsables avec lentreprise ou lorganisme maitre de louvrage des retenues non payes. Elles sont galement passibles des sanctions prvues larticle 134 -2me du CIDTA pour dfaut ou insuffisance de paiement des retenues la source.
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