Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,61,233814.html
Timestamp: 2019-05-22 02:33:03+00:00
Document Index: 43139599

Matched Legal Cases: ['art. 167', 'SA/Go ', 'art. 12', 'art. 18', 'art. 20', 'art. 81']

Zwrot kosztów pracownikowi odwołanemu z urlopu wypoczynkowego - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Zwrot kosztów pracownikowi odwołanemu z urlopu wypoczynkowego
Pracodawca z ważnych firmowych przyczyn odwołał pracownika z urlopu wypoczynkowego. Czy dokonany pracownikowi zwrot kosztów tego odwołania jest u niego przychodem podlegającym opodatkowaniu i oskładkowaniu?
Jeżeli pracownikowi odwołanemu z urlopu pracodawca zwraca wyłącznie koszty bezpośrednio związane z tym odwołaniem, to u pracownika taki zwrot nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu i oskładkowaniu.
Z art. 167 Kodeksu pracy wynika, że pracodawca może odwołać pracownika z urlopu wypoczynkowego tylko wówczas, gdy jego obecności w zakładzie wymagają okoliczności nieprzewidziane w chwili rozpoczynania urlopu. Pracodawca wtedy jest obowiązany pokryć koszty poniesione przez pracownika w bezpośrednim związku z odwołaniem go z urlopu. Do wydatków faktycznie poniesionych mających bezpośredni związek z odwołaniem pracownika z urlopu można zaliczyć m.in. koszty:
wykupionego przez pracownika pobytu w hotelu (ośrodku wypoczynkowym, pensjonacie) oraz opłaconego z tego tytułu wyżywienia - w części, w jakiej pracownik nie skorzystał z tych świadczeń z powodu odwołania go z urlopu; zwrot takich wydatków możliwy jest, w sytuacji gdy organizator wypoczynku nie zwrócił ich pracownikowi,
wykupionych na czas urlopu wycieczek, imprez kulturalno-rozrywkowych, w których pracownik nie wziął udziału z uwagi na odwołanie go z urlopu (jeżeli organizator tych atrakcji nie zwrócił ich pracownikowi),
podróży powrotnej z miejscowości urlopowej, tj. koszty biletów lotniczych, przejazdu pociągiem, autobusem, samochodem,
biletów na planowany powrót z urlopu w pierwotnym terminie jego zakończenia (jeżeli nie zostały one zwrócone pracownikowi przez przewoźnika).
Dokumentami potwierdzającymi poniesienie przez pracownika wymienionych wydatków mogą być np. faktury, rachunki, bilety, dowody wpłat.
Zauważmy, że obowiązek zwrotu pracownikowi kosztów bezpośrednio związanych z odwołaniem go z urlopu wypoczynkowego wynika z przepisów prawa pracy. Zatem pracodawca wypłacając pracownikowi świadczenie z tego tytułu, dokonuje jedynie zwrotu wydatków poniesionych wcześniej przez pracownika. Tym samym u pracownika nie powstaje przychód ze stosunku pracy. Potwierdza to wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z 28 kwietnia 2010 r., sygn. akt I SA/Go 56/10, w którym czytamy: "(...) w stanie faktycznym opisanym we wniosku mowa jest o sytuacji, w której pracodawca zwraca - pokrywa konkretne koszty, które pracownik już poniósł w związku z zaplanowanym urlopem, przy czym pokrywa je do wysokości faktycznie poniesionej, udokumentowanej przez pracownika.
Znamiennym (...) jest, że pracownik ponosi przedmiotowe wydatki ze środków wcześniej wypłaconych mu przez pracodawcę - tj. z opodatkowanego już wynagrodzenia. Wobec tego, przychylenie się do stanowiska organu, sprowadzałoby się do zaakceptowania podwójnego opodatkowania tych kwot - poprzez ponowne uznanie ich za przychód ze stosunku pracy wypłacony dopiero po potrąceniu podatku.
To z kolei oznaczałoby dla pracownika nieznajdującą umocowania w przepisach prawa stratę, przejawiającą się w wypłaceniu mu przez pracodawcę kwot w wysokości niższej niż w istocie wynosiła faktyczna wielkość poniesionych przez niego wydatków.
W ocenie Sądu jest to niedopuszczalne. Dlatego też, wypłata - pokrycie wydatków faktycznie poniesionych i dla celów dowodowych udokumentowanych, w opisanej przez Skarżącą sytuacji - ma charakter odszkodowawczy, a w konsekwencji wbrew twierdzeniu organu przedmiotowe środki nie mieszczą się w otwartym katalogu przychodów określonych w art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych".
W myśl art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1778 ze zm.) i art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1510 ze zm.), u pracownika podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Skoro zwrot bezpośrednich kosztów poniesionych przez pracownika odwołanego z urlopu nie stanowi u niego przychodu ze stosunku pracy, to nie jest on także oskładkowany.
Dodajmy, że gdyby pracodawca wypłacił pracownikowi świadczenia pieniężne:
ponad kwotę rzeczywiście poniesionych przez pracownika wydatków mających bezpośredni związek z odwołaniem z urlopu lub
niepozostające w bezpośrednim związku z odwołaniem z urlopu (np. wydatki na zakup sprzętu turystycznego czy odzieży sportowej),
wówczas u pracownika kwoty te będą stanowiły przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu i oskładkowaniu.
W związku z awarią maszyny produkcyjnej pracodawca odwołał z urlopu wypoczynkowego pracownika, do którego obowiązków należy serwisowanie tej maszyny. Pracownik po powrocie do zakładu pracy przedstawił pracodawcy fakturę za wczasy na kwotę 2.000 zł oraz bilet powrotny na samolot na kwotę 500 zł. Pracodawca chcąc zrekompensować pracownikowi odwołanie z urlopu, zwrócił mu kwotę 4.000 zł.
Kwota 2.500 zł nie stanowi u pracownika przychodu ze stosunku pracy. Jest to bowiem zwrot kosztów bezpośrednio związanych z odwołaniem go z urlopu. Natomiast nadwyżka w wysokości 1.500 zł (4.000 zł - 2.500 zł), tj. kwota inna niż koszty bezpośrednio związane z odwołaniem, jest u pracownika przychodem podlegającym opodatkowaniu i oskładkowaniu.
•Wydatki pracodawcy związane z odwołaniem pracownika z urlopu lub przesunięciem terminu urlopu
•Świadczenia z tytułu podróży służbowej
•Wypłata świadczenia urlopowego - ewidencja księgowa, PIT oraz składki ZUS
•Przesunięcie terminu urlopu z inicjatywy pracodawcy
•ZUS od zwrotu kosztów odwołania pracownika z urlopu wypoczynkowego
•Świadczenia urlopowe - rozliczenie podatkowe, ZUS i ewidencja księgowa
•Zwrot pracownikowi poniesionych kosztów w związku z odwołaniem z urlopu w podstawie wymiaru składek ZUS
•Dofinansowanie letniego wypoczynku pracowników i członków ich rodzin
•Zwrot poniesionych przez pracownika kosztów urlopu, do którego nie doszło z winy pracodawcy
•Finansowanie pracownikom dojazdów do pracy a ZUS
•Zwrot wydatków za pracownicze dojazdy a wysokość kosztów
•Dowóz zleceniobiorców a PIT i ZUS
•Podatkowo-składkowe rozliczenie dopłat do żłobków i przedszkoli dzieci pracowników
•Zakup biletu miesięcznego dla pracowników a stosowanie podwyższonych kosztów uzyskania przychodów
•Korzystanie z prywatnego sprzętu w przychodach pracowniczych
•Odwołanie z urlopu w podatku dochodowym
•Zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzenia urlopowego
•Wyliczenie i wypłata ekwiwalentu za niewykorzystany urlop kodeksowy i dodatkowy