Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/ippb4-4511-844-15-2-pp
Timestamp: 2018-03-24 08:24:44+00:00
Document Index: 52875922

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 924', 'art. 925', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10']

Czy w przypadku sprzedaży nieruchomości Wnioskodawczyni jest zobowiązana zapłacić podatek dochodowy?
IPPB4/4511-844/15-2/PPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 22 lipca 2015 r. (data wpływu 24 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 24 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości.
W dniu 3 kwietnia 1997 roku zmarła matka Wnioskodawczyni Wanda K., po której na mocy ustawy nabyła spadek w udziale wynoszącym 1/2, zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia sporządzonym dnia 14 maja 2014 w Kancelarii Notarialnej A. W dniu 3 czerwca 2014 r. został zgłoszony do Urzędu Skarbowego majątek spadkowy po zmarłej matce Wnioskodawczyni Wandzie K. stanowiący 1/2 spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nr 12 przy ul P. o wartości 186.615 zł.
Podatek od spadków i darowizn został opłacony w całości co zostało potwierdzone przez Urząd Skarbowy w zaświadczeniu z dnia 1 lipca 2014.
W dniu 2 lipca 2014 r. aktem notarialnym sporządzonym w tej samej Kancelarii nastąpiło ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego i przeniesienie własności lokalu nr 12 przy ul P. wraz z przynależnym do niego udziałem w nieruchomości wspólnej przez Spółdzielnię Mieszkaniową na rzecz Wnioskodawczyni w udziale wynoszącym 1/4 i ojca Wnioskodawczyni Henryka K. w udziale wynoszącym 3/4.
W dniu 16 czerwca 2015 r. została zawarta umowa sprzedaży lokalu mieszkalnego za cenę 395 tys. złotych, z czego 1/4 otrzymała Wnioskodawczyni przelewem na rachunek, a 3/4 otrzymał ojciec Wnioskodawczyni - Henryk K. - proporcjonalnie zgodnie z udziałem we własności nieruchomości.
Czy w przypadku sprzedaży tej nieruchomości Wnioskodawczyni jest zobowiązana zapłacić podatek dochodowy...
Przychód uzyskany ze sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, zdaniem Wnioskodawczyni, co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie bowiem z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361; dalej - ustawy o PIT) podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodu jest odpłatne zbycie m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości -jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Oznacza to, że nie płaci się podatku, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości lub ich części albo udziału w nieruchomości, upłynęło 5 lat.
W przypadku nabycia nieruchomości (w tym udziału w nieruchomości) w drodze spadku pięcioletni termin, o którym mowa powyżej powinien być liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spadku.
Zgodnie z art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy. Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 K.C).
W związku z powyższym Wnioskodawczyni uważa, że już w momencie śmierci Wandy K. tj. 3 kwietnia 1997 roku nabyła wraz z ojcem przedmiotowe udziały w nieruchomości. Poświadczony akt dziedziczenia potwierdza jedynie prawo do tego spadku od daty zgonu spadkodawcy.
Jeśli zatem nieruchomość została sprzedana po upływie 5 lat od daty nabycia spadku liczonej od daty zgonu Wandy K. zmarłej 3 kwietnia 1997 roku, to przychód uzyskany ze sprzedaży udziału w nieruchomości odziedziczonej,zdaniem Wnioskodawczyni nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni uważa zatem, że nie będzie zobowiązana do zapłacenia podatku dochodowego, ponieważ upłynęło więcej niż 5 lat od nabycia spadku w postaci udziału w przedmiotowym lokalu.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni nabyła udział w spadku wynoszący 1/2 po zmarłej matce w dniu 3 kwietnia 1997 r. w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu o wartości 186.615 zł. Akt poświadczenia dziedziczenia został sporządzony w kancelarii notarialnej w dniu 14 maja 2014 r., natomiast 3 czerwca 2014 r. Wnioskodawczyni zgłosiła spadek do urzędu skarbowego oraz opłaciła podatek od spadków i darowizn co znalazło potwierdzenie w zaświadczeniu z dnia 1 lipca 2014 r. W dniu 2 lipca 2014 r. nastąpiło ustanowienie własności odrębnej nieruchomości i przeniesienie własności lokalu przez spółdzielnie mieszkaniową na rzecz Wnioskodawczyni w udziale wynoszącym 1/4 oraz jej ojca w udziale wynoszącym 3/4. W dniu 16 czerwca 2015 r. Wnioskodawczyni wraz z ojcem sprzedała nieruchomość za kwotę 395.000 zł z czego 1/4 otrzymała Wnioskodawczyni i 3/4 jej ojciec – proporcjonalnie zgodnie z udziałem w nieruchomości.
Podkreślić należy, że w sytuacji, w której Wnioskodawczyni nabyła udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, a następnie nastąpiło ustanowienie na jej rzecz prawa udziału w odrębnej własności tego lokalu w trybie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r., Nr 119, poz. 1116, z późn. zm.), za datę nabycia udziału w lokalu, potrzebną do obliczenia 5-letniego terminu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy uznać datę nabycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.
Mając na względzie powyższe uregulowania prawne oraz opisany we wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, że ustanowienie w 2014 r. odrębnej własności lokalu mieszkalnego wraz z udziałami we współwłasności w częściach wspólnych nieruchomości jest tylko inną formą własności, a nie nowym nabyciem. Tym samym przekształcenie lokalu mieszkalnego w odrębną własność w formie aktu notarialnego jest jedynie zmianą formy prawnej dysponowania lokalem mieszkalnym. Tak więc na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, datę nabycia lokalu mieszkalnego należy utożsamiać z chwilą pierwotnego nabycia prawa do tego lokalu, tj. z datą nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Dotyczy to również związanego z tym lokalem udziału w nieruchomości wspólnej.
Wobec powyższego, mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, za datę nabycia udziału w lokalu mieszkalnym należy uznać datę nabycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego w drodze spadku, czyli 1997 r. Zatem pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych upłynął z dniem 31 grudnia 2002 r., a więc sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym w dniu 16 czerwca 2015 r. nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tym samym nie powstał obowiązek zapłaty podatku dochodowego ani od przychodu uzyskanego ze sprzedaży prawa do lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, ani od sprzedaży związanego z tym lokalem udziałem w nieruchomości wspólnej.
IPPP2/4512-419/15-2/DG | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > IPPB4/4511-844/15-2/PP