Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/document.legis?fn=content&docid=legcol&bookmark=bf159c55241d4a64be6b5a0a70d73249406nf9&viewid=STD-PC
Timestamp: 2018-12-17 03:21:01
Document Index: 372901501

Matched Legal Cases: ['artículo 62', 'artículo 34', 'artículo 2', 'artículo 62', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 12', 'artículo 155', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 330', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 353', 'artículo 73', 'artículo 329', 'artículo 6', 'artículo 7', 'artículo 4', 'artículo 6', 'artículo 1', 'artículo 354', 'artículo 617', 'artículo 15', 'artículo 1']

﻿ DECRETO 326 DE 1995 - DECRETO 326 DE 1995
DECRETO 326 DE 20 DE FEBRERO DE 1995
CONTENIDO:REFORMAS AL ESTATUTO TRIBUTARIO, REGLAMENTO DE LA LEY 174 DE 1994
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1018 DE MARZO 15 DE 1995, PG. 238
DIARIO OFICIAL N°:41730
“Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 174de 1994”.
ART. 1º—Costo de los inventarios . A partir del año gravable de 1995 los contribuyentes obligados a presentar su declaración de renta firmada por revisor fiscal o contador público, únicamente pueden determinar el costo de enajenación de los activos movibles por alguno de los sistemas previstos en los numerales 2º y 3º del artículo 62 del estatuto tributario.
PAR. 1º—De acuerdo con el inciso primero del artículo 34 del Decreto 187 de 1975, la autorización para adoptar un sistema de reconocido valor técnico con el objeto de determinar el costo de enajenación de los activos movibles, debe solicitarse a través de la administración de impuestos y aduanas nacionales que corresponda al domicilio del contribuyente, con seis (6) meses de antelación al vencimiento del respectivo año gravable.
PAR. 2º—Los contribuyentes que hasta el año gravable de 1994 calcularon los costos de enajenación de los activos movibles por el sistema de juego de inventarios y deben adoptar el sistema de inventarios permanentes en desarrollo de lo dispuesto en el artículo 2º de la Ley 174 de 1994, tienen seis (6) meses de plazo, contados desde la fecha de publicación de este decreto, para poner en práctica dicho sistema. Dentro de este mismo plazo deben presentar la correspondiente solicitud, los contribuyentes que se encuentren en la situación mencionada y deseen hacer uso de la opción prevista en el numeral 3º del artículo 62 del estatuto tributario.
(Nota: Modificado el parágrafo 2º por el Decreto 1383 de 1995 artículo 1º).
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.17.8 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 2º—Desmonte de la provisión UEPS o LIFO. En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 3º de la Ley 174 de 1994, los contribuyentes del impuesto sobre la renta deben desmontar, a partir del año gravable de 1995, las diferencias existentes al 31 de diciembre de 1994 entre el valor de los inventarios detallados, valorados o métodos distintos de las últimas entradas primeras salidas, y el valor neto asignado a los mismos inventarios en los libros de contabilidad, con base en las provisiones o reservas acumuladas u otros cálculos que condujeron a la determinación de dicho valor neto.
ART. 3º—Procedimiento para el desmonte. La fracción de las diferencias que se desmonta, que en ningún caso puede ser inferior al veinte por ciento (20%) del valor congelado al 31 de diciembre de 1994, se suma cada año al valor del inventario final, a partir del año gravable de 1995, hasta agotar dicho valor congelado. El inventario final, así determinado, es el inicial del ejercicio siguiente. El valor de la fracción que se desmonta cada año debe ser incluido en la respectiva declaración de renta como un ingreso, a título de corrección monetaria fiscal. Para quienes utilizan el sistema de juego de inventarios, el valor de la fracción que se desmonta en un ejercicio no interviene en la determinación del costo de ventas del mismo período.
PAR. —Para efectos de la presentación de estados financieros los contribuyentes pueden realizar los ajustes y reclasificaciones necesarios para cumplir con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, pero de todas maneras en sus declaraciones de renta se deben reflejar los efectos del desmonte de las diferencias de inventarios, en la forma señalada en el presente decreto. Para efectos de control, deben mantener a disposición de los funcionarios de impuestos nacionales las conciliaciones necesarias para explicar las diferencias entre la contabilidad y las declaraciones de renta.
ART. 4º—Valor de los inventarios declarados . Salvo las diferencias objeto del desmonte a que se refiere el artículo 2º de este decreto, mientras dura dicho proceso, el valor del inventario detallado de las existencias al final del ejercicio, antes de descontar las provisiones para su protección y otras de naturaleza contable, que no son deducibles de acuerdo con las normas generales, debe coincidir con el valor total registrado en los libros de contabilidad y en la respectiva declaración de renta.
ART. 5º—Cambio de método de valoración . De acuerdo con el parágrafo del artículo 3º de la Ley 174 de 1994, el método de valoración de inventarios debe ser utilizado de manera uniforme durante todo el ejercicio gravable. Cuando un contribuyente decida cambiarlo, deberá hacerlo saber al administrador de impuestos y aduanas nacionales de su jurisdicción, mediante comunicación escrita, por lo menos con dos meses de antelación al inicio del ejercicio gravable a partir del cual se realizará el cambio. La comunicación debe incluir, además del nombre o razón social e identificación tributaria del contribuyente y el código de actividad económica, el método de valoración actual y el propuesto y las razones para efectuar el cambio.
ART. 6º—Avalúo como costo fiscal. Los autoavalúos incluidos en las declaraciones del impuesto predial unificado, autorizadas por los concejos municipales de acuerdo con el artículo 12 de la Ley 44 de 1990, y por el artículo 155 del Decreto 1421 de 1993 en el caso de Santafé de Bogotá, D.C., podrán ser tomados como costo para la determinación de la renta o ganancia ocasional en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. También podrán ser tomados como costo, para los mismos efectos, los avalúos catastrales formados o actualizados por las respectivas autoridades de acuerdo con lo previsto en los artículos 5º y 6º de la Ley 14 de 1983, en la forma como fueron modificados por los artículos 74 y 75, respectivamente, de la Ley 75 de 1986.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.17.6 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 7º—Requisitos para aceptar el avalúo como costo . Para que los autoavalúos o avalúos mencionados en el artículo precedente puedan ser utilizados como costo fiscal en la enajenación de inmuebles, se requiere el cumplimiento de los siguientes requisitos:
2. (Nulo).* Si se trata de autoavalúo, el valor que se utilice como costo fiscal debe ser el mismo denunciado en la declaración del impuesto predial unificado y en la declaración del impuesto de renta y complementarios correspondientes al año gravable anterior al de la enajenación.
(Nota: Decretada la suspensión provisional del presente numeral por la Sección Cuarta del Consejo de Estado. M.P. Ligia López Díaz, en auto 13551 de 2002)
(Nota: Se Declara la nulidad del presente numeral por la Sección Cuarta del Consejo de Estado, en Sentencia 13551 de 2004 M.P. Ligia López Díaz)
3. (Nulo).* Si se trata de avalúo formado, el valor que se utilice como costo fiscal debe ser el mismo denunciado en la declaración del impuesto de renta y complementarios correspondiente al año gravable anterior al de la enajenación.
(Nota: Se Declara la nulidad del presente numeral por la Sección Cuarta del Consejo de Estado, en Sentencia 2013-00034 de 2018 M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez)
PAR. 2º—La opción a que se refiere este artículo es sin perjuicio de la facultad que tienen los contribuyentes para determinar el costo fiscal de los activos fijos con base en lo dispuesto en los artículos 69, 70 y 73 del estatuto tributario.
PAR. TRANS.—Para los fines señalados en el numeral 2º del presente artículo, se tendrán en cuenta las modificaciones a las declaraciones del impuesto predial unificado correspondientes al año gravable de 1994, siempre que hayan sido presentadas a más tardar el 22 de diciembre de dicho año.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.17.7 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 8º—Efectos contables y fiscales del sistema de ajustes por inflación . De acuerdo con el inciso primero del artículo 330 del estatuto tributario, el sistema de ajustes por inflación aplicado según las disposiciones contenidas en el título V del libro I de dicho estatuto, con las modificaciones que le introdujo la Ley 174 de 1994, produce efectos para determinar el impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes.
De acuerdo con el artículo 5º de la Ley 174 de 1994, para efectos de la contabilidad comercial se utilizará el sistema de ajustes integrales por inflación de acuerdo con lo previsto en las normas o principios de contabilidad generalmente aceptados, contenidos en el Decreto 2649 de 1993 y demás disposiciones que lo adicionen, modifiquen o sustituyan. Las entidades sujetas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria, la Superintendencia de Valores, la Superintendencia de Salud, la Superintendencia de Subsidio Familiar, el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas y otros entes con capacidad para expedir normas o principios de contabilidad, deberán atenerse además a lo que dispongan en materia de ajustes por inflación las respectivas entidades de vigilancia.
ART. 9º—Unificación de los índices de ajustes. De acuerdo con el artículo 6º de la Ley 174 de 1994, en la determinación del impuesto sobre la renta se utilizarán, a partir del año gravable de 1995, los mismos índices y las mismas clasificaciones de los ajustes por inflación registrados en la contabilidad para los correspondientes rubros. En consecuencia, para el cálculo de los ajustes fiscales por inflación se deben tener en cuenta las siguientes reglas, además de las consagradas en otras disposiciones vigentes:
Cuando los activos se encuentren expresados en UPAC o cuando sobre los mismos se haya pactado un reajuste de su valor, el ajuste que resulte al final del ejercicio, por la reexpresión de los valores, de acuerdo con la cotización de la UPAC o el reajuste pactado, se considera como mayor valor del activo y como contrapartida un ingreso financiero.
f) El valor de las patentes, derechos de marca y demás intangibles pagados efectivamente, se ajustará siguiendo las mismas reglas aplicables a los activos fijos. El mismo procedimiento se debe seguir respecto de los cargos diferidos que constituyan activos no monetarios, y
ART. 10.—Notificación cuando no se ajustan los activos . A partir del año gravable de 1995, cuando el valor de mercado de un determinado activo sea inferior por lo menos en un treinta por ciento (30%), al valor que resultaría si se aplicará el ajuste fiscal respectivo, el contribuyente puede dejar de ajustarlo para los fines del impuesto sobre la renta. En este caso debe notificar su decisión al administrador de impuestos y aduanas nacionales de su jurisdicción, mediante comunicación escrita entregada por lo menos con cuatro meses de antelación a la fecha en que vence el plazo para presentar la declaración de renta del respectivo ejercicio.
PAR. 1º—No se requiere la notificación prevista en el presente artículo, cuando se trate de activos cuyo valor de mercado se encuentra dentro de los límites que permiten al contribuyente no ajustarlos, siempre que su costo fiscal individual al 31 de diciembre del año anterior al del ajuste no exceda de cincuenta millones de pesos ($ 50.000.000). En estos casos, el contribuyente debe mantener dentro de su contabilidad una certificación sobre el valor de mercado del correspondiente activo, expedida por un perito capacitado para realizar estos avalúos.
PAR. 2º—De acuerdo con el artículo 353 del estatuto tributario, el valor patrimonial neto de los activos no monetarios que no hayan sido objeto de ajustes por inflación en el ejercicio, debe excluirse de la base para el cálculo del ajuste al patrimonio líquido.
ART. 11.—Bases para los ajustes fiscales. A partir del primero de enero de 1995, los contribuyentes sujetos al régimen de ajustes por inflación deben utilizar el costo fiscal de los activos no monetarios para el cálculo de los ajustes fiscales por inflación de los activos y del patrimonio; para la determinación de la renta o ganancia ocasional en la enajenación de activos fijos; para el cómputo de la deducción teórica; como base para la renta presuntiva y como valor patrimonial de los bienes. En consecuencia, el valor de los bienes y del patrimonio al comienzo del año y al final del año anterior debe calcularse de acuerdo con el costo fiscal.
ART. 12.—Ajustes de bienes raíces, aportes y acciones. Las personas naturales sujetas el régimen de ajustes por inflación, pueden determinar el costo fiscal de los activos fijos representados en inmuebles, acciones y aportes en sociedades, según el procedimiento señalado en el artículo 73 del estatuto tributario, ajustado de acuerdo con el artículo 329 del mismo estatuto. También pueden optar por el avalúo formado o el autoavalúo, en el caso de los inmuebles, de acuerdo con lo previsto en el artículo 6º y en el numeral 5º del artículo 7º de este decreto.
ART. 13.—Valor patrimonial de los activos. Los contribuyentes no sujetos al régimen de ajustes por inflación deben declarar sus bienes de acuerdo con las reglas consagradas en el capítulo I del título II, libro primero del estatuto tributario, salvo cuando hagan uso de la opción que autoriza el artículo 4º de la Ley 174 de 1994 sobre avalúo formado o autoavalúo de los bienes raíces, en cuyo caso deben ceñirse a lo previsto en el artículo 6º de este decreto.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.6.6 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 14.—Bases para la deducción teórica. De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 353 y 354 del estatuto tributario, para el cálculo de la deducción teórica correspondiente a los años gravables de 1995 y 1996 no se tendrán en cuenta los inventarios. En consecuencia, para obtener la diferencia entre los activos no monetarios y el patrimonio líquido inicial, a la cual se refiere el numeral 1º del mencionado artículo 354, se tendrán en cuenta únicamente los activos no monetarios representados en terrenos, edificios, maquinaria, equipo, muebles, aportes en sociedades y acciones.
ART. 15.—Requisitos de las facturas . Los contribuyentes que utilicen el sistema de facturación por computador deberán cumplir los requisitos indicados en el artículo 617 del estatuto tributario, sobre el libro fiscal de registro de facturación y el sistema consolidado de registro de libros fiscales de facturación, cuando se encuentren en los casos señalados en dicho artículo. Además, deberán mantener a disposición de las autoridades tributarias las copias de las facturas expedidas y los programas de computador utilizados para la facturación.
ART. 16.—IVA sobre servicios funerarios. De acuerdo con el artículo 15 de la Ley 174 de 1994, los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos y los avisos funerarios de prensa contratados a través de las funerarias están excluidos del impuesto sobre las ventas. Quienes presten servicios funerarios y de manera habitual también vendan bienes corporales muebles gravados con el impuesto a las ventas, son responsables de este impuesto en la forma establecida en el estatuto tributario, por las operaciones de venta.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.8.4 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 17.—Amnistía tributaria. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios domiciliados en las zonas de régimen aduanero especial, comprendidas por los municipios de Maicao, Manaure y Uribia en La Guajira, Tumaco en Nariño, Guapí en el Cauca, Leticia en el Amazonas y la región de Urabá compuesta por los municipios de Arboletes, San Pedro de Urabá, Necoclí, San Juan de Urabá, Turbo, Apartadó, Carepa, Chigorodó, Mutatá, Acandí y Unguía, podrán incluir en su declaración de renta correspondiente al año gravable de 1994 los activos movibles representados en las mercancías que hubieren omitido en las declaraciones de renta de los años gravabables de 1993 y anteriores.
b) Presentar en forma oportuna la declaración de renta correspondiente al año gravable de 1994 e incluir en ella una renta gravable superior a la denunciada en su declaración de renta del año gravable de 1993, a menos que declaren por primera vez, y
Las sociedades colombianas que hagan uso del beneficio previsto en este artículo, previo el lleno de los requisitos señalados para el efecto, deberán tratar el valor de los bienes objeto de la amnistía como superávit por utilidades retenidas anteriores a 1994. La distribución de estas utilidades a los socios o accionistas como participaciones o dividendos, no constituye renta o ganancia ocasional para los mismos.
PAR.—La amnistía prevista en este artículo no anula, revoca o invalida aquellos procesos respecto de los cuales se hubiere notificado al contribuyente requerimiento especial, emplazamiento o pliego de cargos con anterioridad al 22 de diciembre de 1994.
ART. 18.—El presente decreto rige desde la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias.