Source: https://www.slideserve.com/sheba/tulumaks
Timestamp: 2018-08-20 21:23:38+00:00
Document Index: 5304938

Matched Legal Cases: ['§ 15', '§ 38', '§ 29', '§ 53', '§ 29', '§50', '§ 54', '§ 29', '§ 31', '§ 57', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 14', '§ 7', '§ 8', '§ 34', '§ 39', '§ 14', '§ 50', '§ 11', '§ 22', '§ 51', '§ 9', '§ 10', '§ 11', '§ 27', '§ 49', '§ 13', '§ 29', '§ 29', '§ 37', '§ 14', '§ 12', '§ 42', '§ 26', '§ 14', '§ 7', '§ 9', '§ 12', '§ 11', '§ 49', '§ 18']

PPT - TULUMAKS PowerPoint Presentation - ID:941774
TULUMAKS PowerPoint Presentation
<iframe src="https://www.slideserve.com/embed/941774" width="600" height="485" frameborder="0" marginwidth="0" marginheight="0" scrolling="no" style="border:1px solid #CCC;border-width:1px 1px 0;margin-bottom:5px" allowfullscreen webkitallowfullscreen mozallowfullscreen> </iframe>
TULUMAKS - PowerPoint PPT Presentation
Olev Martinson. TULUMAKS. KÕIGE RASKEMINI MÕISTETAV ASI MAAILMAS ON TULUMAKS ALBERT EINSTEIN EUROOPA LIIDU ÕIGUSE MÕJU EESTI TULUMAKSU- SEADUSELE tööjõu, teenuste ja kapitali vaba liikumine asutamisvabadus diskrimineerimiskeeld. Ühinemisdirektiiv.
PowerPoint Slideshow about 'TULUMAKS' - sheba
Olev MartinsonTULUMAKS
EUROOPA LIIDU ÕIGUSE MÕJU EESTI TULUMAKSU-
tööjõu, teenuste ja kapitali vaba liikumine
Ühinemisdirektiiv
Keelab eri riikides asuvate äriühingute ühinemisel, jagunemisel, ümberkujundamisel ja varade üleandmisel tekkiva arvestusliku tulu maksustamist
Eestis on need nõuded täidetud TuMS § 15 lg 4 p 9 ja p10, § 38 lg 5-5.2, § 29 lg 5.1 ja § 53 lg 4.3 ja 4.4
EMA – JA TÜTARÜHINGU DIREKTIIV
Keelab dividendide tulumaksu kinnipidamise, kui dividendi saajaks on teises liikmesriigis asuv äriühing, kellele kuulub vähemalt 20% suurune osalus dividende maksvas äriühingus (2007.a.-st 15%, 2009.a.-st 10%)
Emaühingu asukohamaa peab topeltmaksustamise vältimiseks vabastama saadud dividendid tulumaksust või lubama välismaise tulumaksu mahaarvamist
Eestis on need nõuded täidetud TuMS § 29 lg 8, §50 lg 1.1 ja § 54lg.5.1
INTRESSIMAKSETE JALITSENTSITASUDE DIREKTIIV
Keelab tulumaksu kinnipidamise intressimaksetelt ja litsentsitasudelt, mida ühe liikmesriigi äriühing maksab teises liikmesriigis asuvale seotud äriühingule
Eestis direktiivi nõuded täidetud TuMS § 29 lg 7, § 31 lg 4, lg 5
HOIUSEINTRESSIDE DIREKTIIV
Kehtestab kohustuse koguda ja edastada teiste riikide maksuhalduritele teavet füüsiliste isikute hoiuseintresside kohta.
Teabevahetus peab tagama, et füüsilised isikud ei jätaks välismaa pankadest saadud intressitulu deklareerimata
Eestis direktiivi nõuded täidetud TuMS § 57.2
Jõustus 01.01.2000
Avaldatud RT I 1999, 101, 903
Enne 1994 aastat kehtisid üksikisiku tulumaksu seadus ja ettevõtte tulumaksu seadus eraldi. 1994 – 1999 a. kehtis ühtne tulumaksuseadus , mis nägi ette 26% tulumaksumäära nii füüsilistele kui ka juriidilistele isikutele
TULUMAKSUSEADUSE ÜLESEHITUS
Tulumaksuseadusesse on koondunud ühe nime alla sisuliselt kaks iseseisvat maksu.Füüsiliste isikute tulult võetavat tulumaksu puudutavad TuMS peatükid 3 kuni 9 (§ -d 12-47)Juriidiliste isikute mitmesuguste väljamaksete maksustamist reguleerib TuMS peatükk 10 (§ -d 48-52)Üldised sätted ja definitsioonid TuMS peatükid 1 ja 2 Informatsioonikohustused TuMS § -d 55- 57.2 Rakendussätted kehtivad üldiselt TuMS § -d 58-62
TuMS § 6 residendi mõiste kaudu määratakse kindlaks isiku majanduslik staatus ja tema maksukohustuse ulatus. Resident on piiramatu maksukohustusega isik, kelle tulude maksustamisel kehtib nn maailmatulu printsiip
Mitteresident on piiratud maksukohustusega isik, sest tema maksab tulumaksu ainult Eestis asuvatelt tuluallikatelt saadud tulult (allikaprintsiip). Üldjuhul toimub mitteresidendi maksustamine tulumaksu kinnipidamise teel ning mahaarvamist tulust ei tehta.
Füüsilise isiku residentsuse määramisel lähtutakse kas isiku elukohast või Eestis viibimise ajast (TuMS § 6 lg 2). Mõlemad tingimused ei pea olema korraga täidetud.
Juriidilise isiku residentsus määratakse selle järgi, kas isik on asutatud Eesti seaduste järgi või mitte (TuMS § 6 lg 3)
Elukoha mõiste sisustamisel tuleb juhinduda tsiviil-seadustiku üldosa § 14 toodud definitsioonist: isiku elukoht on koht, kus isik alaliselt või peamisest elab
Isiku residentsuse määrab residentriigi maksuhaldur ning selle kohta antakse vajadusel välja residentsustõend
Püsiva tegevuskoha (TuMS § 7) mõiste on vajalik mitteresidendi ettevõtlustulu maksustamiseks. Püsiva tegevuskoha enamlevinud vorm on filiaal
Seotud isikute mõistet (TuMS § 8) kasutatakse sätetes, mis piiravad seotud isikutega tehtud tehingutest tekkinud kulude või kahjude mahakandmist (TuMS § 34 p 9-10, § 39 lg 1), annavad õiguse korrigeerida tehingu väärtust (TuMS § 14 lg 7, § 50 lg 4) või toovad kaasa muid tagajärgi (TuMS § 11 lg 2, § 22, § 51 lg 4).
Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani (TuMS § 9) mõistet on vaja kasutada maksuseadustes, et töölepingu seaduse kohaselt ei loeta juriidilise isiku juhtorgani liikmete suhteid töösuheteks.
Madala maksumääraga territooriumi (TuMS § 10) mõistet kasutatakse mitmes erisättes, mille eesmärk on takistada niinimetatud maksuparadiiside kasutamist tulumaksust kõrvalehoidmise eesmärgil
Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingud ja sihtasutused (TuMS § 11) reguleerib tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja ja sihtasutuste nimekirja koostamist. Nimekirjast tulenevaid soodustusi saavad eelkõige annetajad (füüsilised isikud § 27, juriidilised isikud § 49). Usulised ühendused (kirikud, kogudused) saavad tulumaksusoodustuse automaalselt ilma nimekirja kandmata. Nimekirja kandmist taotlev isik peab tegutsema avalikes huvides ning heategevuslikult.
Palk ja muu tasu, töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingualusel saadud töö- või teenustasu,juhtimis või kontrollorgani liikme tasu
Väljamakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust pensionifondist (maksumäär 10%)
Investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel saadud tulu.
Kasu vara võõrandamisest, s.h
aktsiate, osade või osamakse tagasiostmisel või jur. Isiku likvideerimisel saadud väljamakse
Muu tulu, millelt ei ole tulumaksu kinni peetud (s.h. üüri- või renditasu)
Välismaal saadud tulu
Täiendav maksuvaba tulu kahe või enama lapse ülalpidamise korral
Tasutud eluasemelaenu või eluasemega seotud liisingu intress
Tasutud koolituskulu
Tehtud kingitused ja annetused
Täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel tasutud kindlustusmaksed ning vabatahtliku pensionifondi osakute soetamisel tasutud summa
Ettevõtlus on isiku iseseisev majandus- ja kutsetegevus (sh notari, kohtutäituri ja vandetõlgi kutsetegevus) mille eesmärgiks on tulu saamine kauba tootmisest, müümisest või vahendamisest, teenuse osutamisest või muust tegevusest, kaasa arvatud loominguline või teaduslik tegevus.
FIE-de arv Eestis ja Saare maakonnas
01.01.05 67192 3139 4,7
01.01.06 67937 3157 4,7
01.01.07 64713 2981 4,6
01.01.08 59086 2748 4,7
01.01.09 51311 2442 4,8
01.01.10 42914 2021 4,7
01.01.11 34610 1634 4,7
2005 – 24%
2010 - 21%
2005 - 1700 kuus, 20400 aastas
2006 - 2000 kuus, 24000 aastas
2007 - 2000 kuus, 24000 aastas
2008 - 2250 kuus, 27000 aastas
2009 - 2250 kuus, 27000 aastas
2010 – 2250 kuus, 27000 aastas
2011 – 144 € kuus, 1728 € aastas
Ettevõtluse tulu
Ettevõtluse tuludeks on saadud rahasummad
Kauba tootmisest, müügist, vahendamisest
Teenuse osutamisest või muust tegevusest s.h loomingulisest või teaduslikust tegevusest
Rendi või üüritulu
Tulu ettevõtluses kasutatud vara müügist
Rahalised toetused ja stipendiumid (saadud seoses ettevõtlusega)
Kindlustushüvitis (kui kindlustusmaksed või kindlustatud vara soetamismaksumus on maha arvatud ettevõtlustulust
Finantstulu (ka panga makstud intressid raha hoidmise eest erikontol)
Ettevõtluse tulu ei ole
Tulu väärtpaberite võõrandamisest
Võetud laenu
Ajutise töövõimetuse hüvitist (haigusraha)
Vanemahüvitist
Ettevõtluse kulu
Ettevõtlusega seotuks loetakse neid kulusid, mis on:
- tehtud ettevõtlustulu saamise eesmärgil ja seos nimetatud eesmärgiga on selgelt põhjendatud
- vajalikud või kohased sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks. Kulu seos ettevõtluse säilitamise ja arendamisega on selgelt põhjendatud
- kulutused, mida nõuab töötervishoiu ja tööohutuse tagamine ning tulenevad töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 13 lg 1
Kulude tingimused
Et kulu oleks võimalik lugeda ettevõtluskuluks, peavad olema täidetud kõik järgmised tingimused:
- kulu peab olema tehtud maksumaksja enda poolt
- kulu peab olema tehtud sellel maksustamisperioodil, millise perioodi ettevõtlustulust kulu maha arvatakse
- kulu peab olema dokumentaalselt tõendatud
- kulu peab olema seotud maksumaksja, mitte kellegi teise ettevõtlusega
Külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi või kultuurilise teenindamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulusid võib maha arvata mitte rohkem kui 2% ettevõtlustulust, millest on juba maha arvatud ettevõtluse kulud ja põllumajandusliku tootmise puhul ka 2877 eurot ning metsamaterjali võõrandamise puhul ka 2877 eurot (varem 45000 krooni).
Erisoodustuste andmisele tehtud kulusid võib maha arvatud alles pärast seda, kui on tasutud §-s 48 ettenähtud tulumaks
Tulumaks ettevõtluselt
FIE maksab tulumaksu oma ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud seadusega lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised
Ettevõtlustulust lubatud mahaarvamisi saab teha ainult FIE-na registreeritud füüsiline isik
Tulumaksuga maksustamise periood on kalendriaasta
Mitteresidendi maksustamine
Eestis maksustatakse mitteresidendi (nii füüsilise kui juriidilise isiku) tulu piiratud ulatuses. Maksustatakse vaid TuMSi 5. peatükis sätestatud Eesti tuluallikatest saadud tulu.
Alates aastast 2011 on füüsiline isik kohustatud teavitama maksuhaldurit residentsuse tekkimisest või muutumisest (vorm R)
Mitteresideni tulu
Mitteresidendi (nii füüsilise isiku kui ka juriidilise isiku, kellel ei ole Eestis püsivat tegevuskohta) maksustatav tulu on sätestatud TuMS-i §-s 29 ammendava loeteluna ning on Eesti tuluallika tuludest,
töö ja teenustasu (TuMS § 29 lg 1)
Meelelahutaja või sportlase Eestis esinemise saadud tasu (TuMS § 29 lg 10)
müüdud või vahetatud kinnisasi asub Eestis
Vara võõrandamisest saadud kasu või kahju arvestamine toimub TuMS-i § 37 kohaselt. Kasu või kahju vara müügist on müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe.
Muudatused alates 2011.a. residentideleElatis ja elatisabi
Elatist ega elatisabi tulumaksuga ei maksustata
Makstud elatist ei saa tulust maha arvata
Kehtib alates 01.01.2011.a.
Elukoha võõrandamine
Alaline või peamine elukoht
TsÜS § 14 – elukoht on koht, kus isik alaliselt või peamiselt elab. Elukoht võib üheaegselt olla mitmes kohas
Kui aastast
maksuvabastuse aluseks on elukoha võõrandamine, siis ei rakendata maksuvabastust rohkem kui ühe võõrandamise suhtes kahe aasta jooksul (alates 2011.aastas)
Ehitise kui vallasasja maksusoodustus kaotati alates 2011
Varaline kahju jaguneb VÕS (võlaõigusseadus) järgi otseseks varaliseks kahjuks ja saamata jäänud tuluks
TuMS § 12 lg 3 täpsustab, et maksuvaba on vaid otsese varalise kahju hüvitis, sh mis on makstud kohtuvälise kokkuleppe kohaselt
Saamata jäänud tulule vastav hüvitis maksustatakse
Ettevõtlusega seotud hüvitised maksustatakse
Arvestama töötajale tehtud väljamaksetelt ja erisoodustustelt sotsiaalmaksu (33%) ning kandma sotsiaalmaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks
Väljamaksetelt kinni pidama kohustusliku kogumispensioni makse 2%(kohustatud töötaja puhul) ning üle kandma väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks
Maksma väljamaksetelt täiendava töötuskindlustusmakse 1,4% ja üle kandma väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Kinni pidama väljamaksetelt töötuskindlustusmakse 2,8% ning üle kandma väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks
Esitama väljamaksete tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks MTA piirkondlikule keskusele maksudeklaratsiooni (vorm TSD) koos vastavate lisadega (lisa 1 või lisa 2 – töötasu, lisa 4 – erisoodustus)
Tööandja peab kinni pidama tulumaksu:
Töötajatele rahas makstud palgalt ja muudelt tasudelt
Füüsilisele isikule makstud tasudelt töövõtu- või muu võlaõigusliku lepingu alusel osutatud teenuse eest, kui tasu saaja ei ole kantud registrisse (äriregistris või MTA-s) FIE-na.
Tulumaksu arvestamisel võib füüsilisele isikule makstud palgalt ja muudelt tasudelt igas kalendrikuus maha arvestada 1/12 maksuvaba tulu aastasummast: 2011.a 1728 € ehk 144 € kuus. Mahaarvamise aluseks on töötaja kirjalik avaldus. Kui maksumaksjale ei tehtud väljamakseid igal kuul või väljamakse oli mõnel kuul väiksem 144 eurost (maksuvaba tulu), siis on samal tulumaksu kinnipidajal õigus kanda lubatud maksuvaba tulu kasutamata osa nende kuude eest edasi sama kalendriaasta järgmistele kuudele.
Kinnipeetava tulumaksu arvutamisel ei või alates 2011.aastast maha arvata elatist.
Enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist arvatakse maha väljamakselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse (2,8%)
Enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist arvatakse maha väljamakselt kinnipeetav kohustusliku kogumispensioni makse 2%(kohustatud isikul)
Sotsiaalmaksu maksmise kohustus on tööandjal ning seda kohustust ei jaotata tööandja ja töötaja vahel.
Üldjuhul arvestatakse sotsiaalmaks töötajale rahas makstud tasult, kuid mitte vähem kui sotsiaalmaksuseadusega kehtestatud kuumääralt iga töölepingulise töötaja kohta (2008.a – 2700 x 33% = 891 kr kuus), (2009-2010.a. – 4350 x 33%= 1436 kr kuus, 2011.a. - 278.02 €)
Tööandja sotsiaalmaksu maksustamisperioodiks on kalendrikuu ja maksumääraks 33%
Miinimummääraga ei pea arvestama ja sotsiaalmaks makstakse tegelikult makstud tasudelt kui :
Töötaja on riikliku pensioni saaja
Töötaja on 13 – 17 aastane
Tegemist on töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasuga
Kui tööandja ei arvesta tulumaksu kinnipidamisel maksuvaba tulu TuMS § 42 lg 1 ja 2 kohaselt (puudub avaldus tulumaksuvaba osa rakendamiseks)
Kui töötaja on alla 3- aastast last kasvatav vanem, eestkostja või hooldaja
Kui töötaja kasvatab kolme või enamat alla 19.a last
Kui töötaja on põhiharidust omandav kuni 21.a
Kui töötaja on üldkeskharidust omandav kuni 24.a
Kui töötaja on kutseõppes õppiv isik
Kui töötaja on Eesti alalisest elanikust üliõpilane
Sotsiaalmaksu makstakse tegelikult makstud tasudelt, kuid mitte vähem kui kehtestatud kuumääralt proportsionaalselt tegelikult töötatud ajaga
Tööleping on peatunud puhkuse või haiguse ajaks
Töötaja on tööle asunud või töölt lahkunud
Sotsiaalmaksu ei maksta
Väljamakselt mis tehakse ostu-müügilepingu alusel
Väljamakselt mis tehakse rendilepingu alusel (tuleb tasuda tulumaks)
Tööandja kulutustelt töötaja tervishoiu ja tööohutuse tagamiseks (töötervishoiu ja tööohutuse seaduse alusel)
Puhkuseseaduse § 26 makstud hüvitise (näiteks täiendava lapsepuhkuse päevade hüvitis) eest (tuleb kinni pidada tulumaks).
Ravikindlustuse seaduse § 14 lg 1 alusel makstud summadelt (kui ravikindlustuskaitse tekkimiseks vajalike dokumentide esitamata jätmise tõttu jäi töötaja ilma ravikindlustushüvitise saamise õigusest, siis FIE-l on kohustus hüvitada tekkinud kahju. Tuleb tasuda tulumaks).
Kapitalituludelt (intressid)
Saadud elatiselt
Vabariigi valitsuse kehtestatud tingimustel ja piirmäärades makstavatelt lähetusega seotud väljamaksetelt
Vabariigi valitsuse kehtestatud tingimustel ja piirmäärades makstavatelt hüvitistelt seoses töötaja isikliku sõiduauto kasutamisega tööülesannete täitmisel
Töövõimetuspensioni saava töötaja sotsiaalmaks
Riik maksab sotsiaalmaksu töötaja eest, kes saab töövõimetuspensioni.
Riik maksab sotsiaalmaksu kuumääralt (2008.a 2700 kroonilt s.o 891 krooni kuus), (2009-2010.a. 4350 kroonilt s.o. 1436 krooni kuus), (2011.a. 278.02 eurolt s.o. 91.75 € )
Tööandja maksab tasu osalt, mis ületab kuumäära
Riik maksab selle tööandja eest, kes töötaja palgalt tulumaksu kinnipidamisel arvestab maksuvaba tulu (kirjaliku avalduse alusel)
Töövõimetuspensioni ….
Tööandja peab igakuiselt esitama Sotsiaalkindlustusametile taotluse (taotluse vorm sotsiaalkindlustusameti kodulehel http://www.ensib.ee/blanketid/eriSMvorm.rtf)kus näidatakse töötajate, kes saavad töövõimetuspensioni, ees- ja perekonnanimed, isikukoodid, töösuhte tekkimise või lõppemise kuupäev ning riigipoolt makstava sotsiaalmaksu summa.
Töövõimetuspensioni……
Taotlus esitatakse hiljemalt palga arvestamise kuule järgneva kuu 2. kuupäevaks
Töövõimetuspensioni saava töötaja eest riigipoolse sotsiaalmaksu maksmise kohustus tekib päevast, millal isik tööle võetakse või töövõimetuspension määratakse
Tagantjärele on võimalik esitada taotlus viimase 3 kalendrikuu kohta
Töövõimetuspensioni…..
Kui riigi kohustus maksta sotsiaalmaksu tekib või lõpeb kuu kestel, arvutatakse maksmisele kuuluv summa proportsionaalselt kalendripäevade arvuga.
Töötaja tõendab tööandjale, et tema on töövõimetuspensioni saaja pensionitunnistusega, kus peab olema märgitud pensioni liik ja tähtaeg
Töötajale makstud palgalt ja muudelt tasudelt v.a töölepingu lõpetamisel Eesti Vabariigi töölepingu seaduse alusel makstud hüvitiselt
Töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt v.a juhul kui tasu saaja on FIE ja tasu on saaja ettevõtlustulu
Sotsiaalmaksuseaduse §-s 3 nimetatud summadelt (sotsiaalmaksuga mittemaksustatavad summad)
Makse maksja on:
Kindlustatu (töötaja, töövõtja)
Tööandja on isik, kes teeb kindlustatule töötuskindlustusmaksega maksustatavaid väljamakseid
Kindlustatute ringi ei kuulu ja tööandja ei pea töötuskindlustusmakset (2,8%) kinni pidama. NB! Kohustatud on maksma tööandja makset (1,4%)
Füüsilisest isikust ettevõtjad (ei tasuta ka 1,4)
Riikliku pensionikindlustuse seaduse § 7 lg 1 või 2 sätestatud vanaduspensioniikka jõudnud isik (lisa)
Isik, kellele on määratud riikliku pensionikindlustuse seaduse § 9 sätestatud ennetähtaegne vanaduspension
Maksu määrad on:
Kindlustatu määr 0,6%, alates 01.07.09.a. 1,0%, alates 01.08.2009.a. 2,8%
Tööandja määr 0,3%, alates 01.07.09.a. 0,5%, alates 01.08.2009.a. 2,8%
Maksed arvestatakse ja peetakse kinni kalendrikuus tehtud väljamaksetelt. Makse deklareeritakse deklaratsioonil TSD ja kantakse üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole väljamakse kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks
Kohustatud isik on füüsiline isik, kelle eest tööandja on kohustatud maksma sotsiaalmaksu.
Makse tasumise kohustus tekib kohustatud isiku 18-aastaseks saamisele järgneva aasta 1. Jaanuaril
Makse tasumise kohustus on ka kohustatud isikutel, kes on liitunud kohustusliku kogumispensioniga.
Makse määr on 2%
01.06.2009.a. kuni 31.12.2009.a. väljamaksetelt makset kinni ei peeta
Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu loonustasu, rahaliselt hinnatav soodustus, mida ettevõtja annab oma töötajale.
Erisoodustus on sisuliselt saaja tulu, aga maksud maksab erisoodustuse andja. Erisoodustus ei suurenda töötaja pensioni ja haigushüvitise summat.
Erisoodustuse andmisel loetakse töötajaks ka:
Töölepingu lõpetanud töötaja
Töövõtu-, käsundus- või muu lepingu alusel töötav või teenust osutav füüsiline isik
Erisoodustuseks loetakse ka neid soodustusi, mida antakse töötaja abikaasale, vanematele või lastele.
Ettevõtja (FIE) ei saa teha iseendale erisoodustusi.
Erisoodustuse maksustamine toimub selle kuu kohta, millal soodustus anti.
Tulumaks arvestatakse erisoodustuse summalt - 2011.a määr 21/79
Sotsiaalmaks arvestatakse erisoodustuse summalt ja arvestatud tulumaksult – määr 33%
Erisoodustused, nendelt arvestatud maksud kajastatakse deklaratsiooni TSD lisal 4
Eluasekulude osaline või täielik katmine
Kindlustusmaksete tasumine, kui selline kohustus ei ole ettenähtud seadusega
Lähetuskulude hüvitamine või päevaraha maksmine üle valitsuse kehtestatud piirmäärade
Isikliku sõiduauto teenistus-, töö- või ametisõitudeks kasutamise eest hüvitise maksmine üle valitsuse kehtestatud piirmäärade
Sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine tööandja ettevõtlusega või töökohustustega mitteseotud tegevuseks
Maksudeklaratsioon vorm TSD
Vorm TSD esitatakse igakuiselt, kui antud kuul väljamakseid ei tehtud, siis vormi TSD ei esitata. NB! Juriidilised isikud on kohustatud igal juhul esitama.
Deklaratsioonil märgitud kuu on väljamakse tegemise kuu
Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks
Alates 2009.aastast esitatakse TSD ainult elektroonselt, kui lisas 1, 2 või 3 on täidetud üle viie rea (RM 08.01.2009.a. määrus nr. 1).
Vorm TSD lisa 4
Real 5 on tööandja sõiduauto kasutamine ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks tasuta või soodushinnaga kasutada andmise hinna ülempiir 256 eurot kalendrikuus iga nimetatud sõiduauto kohta
Real 4 isikliku sõiduauto töösõitudeks kasutamise eest hüvitis üle piirmäära:
arvestusega üle 256 euro sõiduauto kohta kalendrikuus ühe tööandja juures
ilma arvestuseta üle 64 euro kalendrikuus sõiduauto ja töötaja kohta
Deklaratsioon koosneb kahest osast: A ja B. A osal kajastatakse lisade 1-3 alusel füüsilisele isikule tehtud väljamaksetelt arvestatud maksud B osal märgitakse lisades 4-8 toodud andmed
Maksusummad deklaratsioonil ja lisadel märgitakse eurosentide täpsusega
Töötaja isikliku sõiduauto kasutamine töösõitudeks
Hüvitist saab maksta töötajale:
Isikliku sõiduauto kasutamisel tööalaste sõitude puhul (Sõiduauto kategooriad on M1 ja M1G)
Kellel on puue, mootorsõiduki kasutamisel sõitudeks elukoha ja töökoha vahel, kui ei ole võimalik kasutada ühistransporti
NB! Mootorsõidukiks loetakse liiklusseaduse (§ 12) kohaselt mootori jõul liikuvat sõidukit
Hüvitise maksmiseks peab…
Tööandja (FIE) vormistama kirjaliku otsuse, milles näidatakse hüvitist saava isiku andmed, hüvitise suurus ja sõidu kuupäev või periood, mille jooksul tehtud sõite hüvitatakse
Töötaja tõendama sõiduauto kasutusõigust. Kasutusõigus on fikseeritud kas sõiduki registreerimistunnistusel või omaniku koostatud volikirjas
Maksuvaba hüvitamise võimalused
Ilma arvestust pidamata – võib hüvitada maksuvabalt 64 euro ulatuses kalendrikuus
Arvestuse pidamisel – ei maksustata hüvitist 0,30 eurot ulatuses töösõitude kilomeetri kohta, maksuvaba hüvitise ülempiir on 256 eurot ühes kuus.
Ilma arvestust pidamata
Tööandja otsuses peab olema näidatud ka sõiduauto registreerimismärgi andmed ja sõidu eesmärk.
Kirjalikule otsusele lisatakse sõiduauto kasutamisõigust tõendava dokumendi koopia ja hüvitise saaja kirjalik kinnitus hüvitise saamise kohta ühekordses määras
Võib hüvitada 64 euro ulatuses kalendrikuus tehtud sõite ühe hüvitist saava füüsilise isiku ja ühe sõiduauto kohta sõltumata sellest, mitme tööandja juures üks isik tööülesandeid täidab ning mitme isiku poolt ühte sõiduautot kasutatakse
Hüvitise saaja kirjalik kinnitus, et muu isik temale või selle sõiduauto eest hüvitist ei maksa
Arvestuse pidamisel
Maksuvaba hüvitise ülempiir on 256 eurot ühes kalendrikuus tehtud sõitude eest ühe hüvitist saava isiku kohta ühe tööandja juures. Seega hüvitist võib saada ka mitme tööandja juures, ülempiiri rakendatakse iga tööandja kohta eraldi.
Arvestus peab sisaldama: sõiduautot kasutava isiku andmeid, sõiduauto riikliku registrimärgi andmeid, spidomeetri kaugusmõõdiku alg- ja lõppnäitu iga töösõidu korral, sõidu kuupäeva ja eesmärki iga sõidu korral
Puudega töötaja hüvitis
Saab hüvitada ka elu- ja töökoha sõite arvestuse olemasolul
Elu- ja töökoha vaheliste sõitude ja tööalaste sõitude hüvitise kogusumma on maksuvaba 128 euro ulatuses ühe kalendrikuu kohta
Arvestuse alusel võib maksta hüvitist maksuvabalt 128 euro ulatuses iga tööandja.
Veel olulist isikliku auto kasutamisest
Tööandja, kes on kalendriaasta jooksul teinud töötajale auto kasutamise eest hüvitise väljamakseid on kohustatud järgneva aasta 10.aprilliks esitama deklaratsiooni INF 14
Vorm INF 14 täidetakse kassapõhiselt s.t vormil näidatakse kalendriaasta jooksul töötajale väljamakstud hüvitiste summa kokku
Veel olulist….
Piirmäärasid ületavad hüvitise summad loetakse erisoodustuseks ja maksustatakse vastavalt
Selle korra alusel ei saa FIE endale hüvitist maksta
Juhul, kui töötaja ei ole teavitanud teise tööandja poolt makstud hüvitisest, siis ta on kohustatud ilma arvestuseta üle maksuvaba piirmäära (64 €) saadud hüvitise deklareerima füüsilise isiku tuluna.
Juhinduda tuleb:
Eesti Vabariigi töölepingu seadusest
Töö- ja puhkeaja seadusest
Puhkuseseadusest
Sotsiaalmaksuseadusest
Töötuskindlustuse seadusest
Võlaõigusseadusest
Töötuskindlustusmakse 640x2,8%= 17.92€
Kohustuslik kogumispensioni makse 640x2%=12.80€, kuni 01.01.2011.a. Võimalik ka 1% ehk 6.40€
Tulumaks (640-144-17.92-12.80)x21%=97.71 €
Kätte saab 640-17.92-12.80-97.71)=511.57 €
640 x 33% = 211.20€
ARVUTATUD TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE
640 x 1,4% = 8.96€
Rida 1 211.20 eurot
Rida 2 97.71 eurot
Rida 3 640 eurot
Rida 4 17.92 eurot
Rida 5 8.96 eurot
Rida 6 12.80 eurot
Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud
Maksab residendist juriidiline isik
Kingituse maksustamine sõltub nii kingi tegija kui ka kingi saaja isikust
Maksuvabastused, kui kingi saajaks on TuMS § 11 alusel mittetulundusühingud ja sihtasutused , kogudused, riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutused
Tulumaks deklareeritakse TSD lisas 5
Reguleerib TuMS § 49
Maksab residendist äriühing, krediidiasutus, MTÜ, sihtasutus, usuline ühendus, avalik-õiguslik juriidiline isik, püsivat tegevuskohta omav mitteresidendist juriidiline isik
Deklareeritakse TSD vormil lisa 6
Vajalik deklareerida muuhulgas: seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha ning MKS alusel tasutud intressid, puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed, pistis ja altkäemaks, MTÜ-dele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud
Residendist äriühing maksab tulumaksu jaotatud kasumilt
Dividendi mõiste on toodud TuMS § 18 lg 2: dividend on väljamakse , mida tehakse juriidilise isiku pädeva organi otsuse alusel puhaskasumist või eelmiste majandusaastate jaotamata kasumist ning mille aluseks on dividendi saaja osalus juriidilises isikus (aktsiate või osade omandamine)
Dividendidelt arvutatud tulumaks ja kõik sellest lubatud mahaarvamised deklareeritakse TSD lisas 7
Tulumaks ja puidust saadav tulu -. paavo kaimre heiki hepner. 23.oktoober 2008, piirid ja sihid erametsanduses. maksude eesmärk. avalike kulude rahastamisallikas. majanduspoliitiline vahend. enamkasutatud metsamaksud. pindalamaks tulumaks