Source: https://www.scribd.com/document/61660297/Impuesto-Adicional-en-Chile
Timestamp: 2017-02-26 04:49:19
Document Index: 372308347

Matched Legal Cases: ['Artículo 64', 'artículo 59', 'artículo 62', 'artículo 41', 'artículo 41', 'artículo 59', 'artículo 41', 'artículo 41', 'artículo 58', 'artículo 36', 'artículo 31', 'artículo 6', 'Artículo 60', 'artículo 6', 'artículo 58', 'artículo 61', 'artículo 58', 'artículo 61', 'artículo 21', 'artículo 59', 'artículo 59', 'artículo 17', 'artículo 17', 'artículo 59', 'artículo 59', 'artículo 59', 'artículo 59', 'artículo 59', 'ARTÍCULO 59', 'artículo 59']

BrowseInterestsBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultBrowse byBooksAudiobooksNews & MagazinesSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinImpuesto Adicional (Derecho Tributario)- Chile1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Introducción Marco teórico Modalidades. Características Impuesto Adicional Aplicación retención Cuadro resumen Impuesto Adicional Ejercicio Práctico Jurisprudencia Conclusión Bibliografía
El presente trabajo está enfocado específicamente a los Artículos 59° y 60°, de la Ley de la Renta, relacionados con el impuesto adicional, a continuación se presentara una introducción general del mencionado tema en análisis, abarcando desde el Articulo 58° al Artículo 64° de la mencionada Ley. El Impuesto Adicional, está contemplado en el Titulo IV, de la Ley de la Renta, en los Artículos 58° al 64°. Grava las utilidades y remuneraciones remesadas al exterior, a personas naturales o jurídicas que no tienen domicilio o residencia en Chile. Este impuesto se devenga en el año en que las rentas imponibles se paguen, se abonen en cuenta, se contabilicen como gastos, se distribuyan, retiren, remesas al exterior o se pongan a disposición del interesado, considerando el hecho que ocurra en primer término, cualquiera sea la forma de percepción. Cuando grava las remesas o pagos al exterior se paga con una tasa general del 35%, menos el crédito del 17% por concepto de la tasa de la tasa del impuesto de primera categoría, de lo cual resulta una tasa efectiva de un 18% a pagar por concepto de impuesto de primera categoría pagado. Lo que en términos prácticos significa un crédito equivalente al impuesto de primera categoría pagado. Al gravar remuneraciones o servicios, la tasa aplicable va de 2% a 35%, dependiendo de las prestaciones. Este impuesto es de carácter personal que reemplaza al global complementario y se aplica además del impuesto de primera categoría y en algunos casos tiene la calidad de "impuesto único", presenta las siguientes características principales. A) Sujeto o Contribuyente
Son las personas naturales o jurídicas chilenas o extranjeras "que no tengan domicilio ni residencia en Chile". Se presentan situaciones especiales, como es el precisar el momento en que una persona deja de ser contribuyente del "Adicional" y pasa a ser "Global", especialmente, se obtiene diversas rentas y adquiere la "residencia tributaria" dentro del ejercicio. B) Hecho Gravado
Las rentas de fuente "chilena" que se retiren o remesen, dependiendo del tipo de contribuyente; por ejemplo: RENTAS Retiros o Remesas, según FUT Dividendos Honorarios CONTRIBUYENTES Y OBSERVACIONES Agencias, socios y empresarios No se declaran, pues cumplen con la retención, del Art. 74, N° 4 Pueden efectuarse con impuesto único del 20% de retención (Art.60°, inciso 2) Se afectan con Impuesto Único Art. 43°, N° 1, de retención. (se declara en global, pues para obtener esas rentas se debe tener visa sujeta a contrato, lo cual implica "domicilio"
Sueldos y similares
con excepción a los gastos rechazados "Impuesto a la Renta de Primera categoría Pagado" que no tiene "incremento" ni crédito y tampoco hay incremento cuando las rentas retiradas se consideran Brutas. se gravan por la simple razón de que exista un pago desde Chile (representa una remesa efectuada desde Chile) por el uso de marcas. debido a que dichos beneficios solo se aplican a los del global complementario. Esta es una modalidad que empezó a utilizarse en el año tributario 1991 y en la actualidad se aplica solo a las rentas que fluyan del FUT. etc.
Rentas Presuntas Rentas con contabilidad simplificada Rentas exentas
En el artículo 59° se contemplan como hechos afectos a impuesto adicional una serie de conceptos que si bien no se representan una utilidad. debería certificar y presentar el formulario N° 1. patentes y otras presentaciones como la licencia del uso de un software. Estas pagan un 30% Único de Retención. pero sin deducciones en la línea 14.A. al igual que el global. 15 y 16.5 U.T. el crédito que se descuenta del impuesto adicional por concepto del impuesto de primera categoría debe considerarse como una mayor renta bruta y sobre ella también se tiene derecho al mencionado crédito de primera categoría. Algunas operan en calidad de Impuesto Único y la mayoría son de "retención". el monto del crédito es el que se puede incluir en la línea 10.811. como sucede en el Global y no existe la cuota exenta de 13. de tal forma que cualquier monto queda afectado. lo cual implica que el beneficiario. A Global) Casi no existen. (Id. C) Tasas
Existen solo tasa proporcional las cuales fluctúan desde un 2% al 80% y otras contenidas en el D. utilizando un factor convertidor:
.L..21 (empresas 58/1) Se declaran normalmente (Id. no declare ningún impuesto. F) Incremento
De conformidad a lo preceptuado en el inciso final del artículo 62 y en forma similar al Global. P Para facilitar los cálculos se puede recurrir a una fórmula para los efectos de confeccionar la declaración de renta anual. pero no se declaran como sucede en el Global. D) Base Imponible
Se compone por la totalidad de rentas gravadas. La tasa general es de 35% y se aplica a las utilidades tributarias. en marzo. El formulario 22 se declara hasta la línea 13 muy parecido al global y se salta al Código 32.Intereses y Similares Renta por Crédito de primera Categoría
Se afectan con la tasa general del 35% y existen varios efectos a tasa única del 4%. A Global) Se declaran normalmente. Muchas de ellas tienen derecho al crédito de primera categoría y si vienen del FUT se incrementan. 600. E) Exenciones
El impuesto Adicional no se aplica sobre las rentas exentas. casi siempre de retención. línea 41 o 40. Se declara y aplica en forma similar al Global Se declaran normalmente. La remecedora debe pagar la retención vía formulario 50 y anualmente. salvo si se afectan con Impuesto único del Art.
inc. 63°. si procediere. (Se discute la no retención del impuesto de Primera categoría y territorial. retención de Impuesto y otras situaciones. 58°. la cual emplea el Código y 34 del Formulario 22. por efectos de la propia declaración de los socios. La retención se paga mediante Formulario N° 50. como un crédito en el código 54. aplicando el crédito de primera categoría y el de ex . (Solo las contribuciones con eventual incremento.Con 10%
Renta : 9
Renta x 0. conforme al art.811 y cuando hay reinversiones de FUT e inversionistas acogidos a las normas del decreto Ley 600. (Similar al Global) Declaración anual. N° 2 y otros contribuyentes afectos del art.I. en las mismas condiciones que el Global Complementario y deben impetrarse en el siguiente orden en el Código 76. G) Deducciones a la Renta (Art. el incremento es 0.
. Las empresas que tengan como socios a personas extranjeras o a chilenos sin domicilio ni residencia en Chile. También existen aspectos especiales como la obligación de certificar las retenciones y presentar el formulario N° 1. N°4. 59 y 60 no presentan el Formulario 22 y cumplen con su tributación.) H) Conforme al Art.666685
Renta x 0. 62.20482.1 de la Ley sobre la tasa adicional.111
Renta : 5. pagados en el ejercicio. en el código106.
Se estima prudente señalar que los accionistas del art.17647
Por otra parte. tienen derecho a crédito de primera categoría. deben retener un 20% sobre los gastos rechazados que deban ser declarados por estos en su impuesto adicional.Art. Los créditos generales son: a) b) I) Crédito de rentas de fondos mutuos. El monto de la retención especial es invocado por quien la soporto. según el S.197605 y si es 17% equivale a 0. "socios extranjeros" y "chilenos con domicilio en Chile" pueden descontar el impuesto de primera categoría y el impuesto territorial. 5°)
Los contribuyentes del impuesto adicional. Para el socio constituye un retiro o remesa e el mes y año en que la sociedad entera 20% de la retención en arcas fiscales. (Similar al Global) Crédito por Impuesto de Primera Categoría. en los mismos términos que los sujetos del Global Complementario. mediante la "retención que la sociedad anónima o pagador debe efectuar". ya que ambos. no es devolvible.I. al momento de la remesa. no se afectan y la retención se devuelve 100%).74°. si equivale a 0. si el crédito es 16%.190476. pero el eventual remanente o cifra negativa del Código 34 del formulario 22 que casi no se genera. En todo caso las retenciones soportadas se recuperan en el Código 54 y pueden ser devueltas.
las condiciones de la operación. se entenderá el capital propio determinado al 1 de enero del ejercicio en que se contrajo la deuda. se retiren. que no correspondan a utilidades no retiradas. b) Créditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras o internacionales. Los instrumentos señalados en las letras a). No obstante lo anterior. las condiciones de la operación.MARCO TEÓRICO Por regla general el Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. no se gravarán con los impuestos de esta ley los intereses provenientes de los créditos a que se refiere el párrafo anterior. y excluidos los haberes pertenecientes a los socios. las cantidades pagadas o abonadas en cuenta a personas sin domicilio o residencia en el país. se encuentran sujetas a los impuestos de retención que se indican a continuación. en la misma forma como si el receptor de la renta fuera un chileno residente y/o domiciliado en Chile. los que deben ser retenidos y enterados en arcas fiscales por el pagador de la renta: Según lo contemplado en los artículos N° 59 y 60 de la Ley de la Renta 1) Intereses: Estarán afectos a este impuesto. Para determinar la base imponible del Impuesto Adicional. emitidos o expresados en moneda nacional. El pagador del interés informará al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que éste determine. se abonen en cuenta. Será condición para que exista dicho exceso. y f) g) Las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas ALADI (ABLAS) y otros beneficios que generen estos documentos. luego la tasa del Impuesto Adicional se aplica sobre esta base imponible. Este impuesto se devenga en el año en que las rentas imponibles se paguen. que sean de fuente chilena. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior. c) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al país con cobertura diferida o con sistema de cobranzas. d) y e) anteriores. los aportes o retiros efectuados a contar del mes anterior en que estas situaciones ocurran y hasta el mes anterior al término del ejercicio. pero con una tasa del 4%. El pagador del interés informará al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que éste determine. de conformidad a lo dispuesto en el artículo 41. Es así que. según corresponda. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crédito equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen. Este Impuesto es normalmente pagado a través de un mecanismo de retención. cuando el deudor sea una institución financiera constituida en el país y siempre que ésta hubiere utilizado dichos recursos para otorgar un crédito al exterior. Del impuesto así determinado se rebaja como crédito el Impuesto de Primera Categoría que fue agregado.
La tasa señalada en este número será de 35% sobre el exceso de endeudamiento. considerando. se agrega una cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las utilidades tributables. cualquiera sea la forma de percepción. distribuyan por la empresa y se remesen al exterior o se pongan a disposición del interesado. se contabilicen como gasto. que el endeudamiento total por los conceptos señalados sea superior a tres veces el patrimonio del contribuyente en el ejercicio señalado. e) Bonos o debentures y demás títulos emitidos en moneda extranjera por el Estado de Chile o por el Banco Central de Chile. considerando el hecho que ocurra en primer término.
d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera por empresas constituidas en Chile. los intereses provenientes de:
a) Depósitos en cuenta corriente y a plazo en moneda extranjera. efectuados en cualquiera de las instituciones autorizadas por el Banco Central de Chile para recibirlos. sólo por el período de su permanencia o no permanencia.
. Reglas para la aplicación de lo dispuesto en el párrafo precedente: a) Por patrimonio. o a la fecha de la iniciación de actividades. que devenguen intereses a favor del socio.
refinación o a otros procesos especiales. cuando a la fecha del otorgamiento del crédito respectivo. e) La diferencia de impuesto que resulte entre la tasa de 35% y la de 4% que se haya pagado en el ejercicio por los intereses que resulten del exceso de endeudamiento. más los intereses devengados en estas mismas deudas que no se hubieren pagado y que a su vez devenguen intereses a favor del acreedor. que no sea de carácter legal. En ningún caso se considerarán los pasivos no relacionados. Respecto de estas actuaciones. muestreo y análisis de los productos. Asimismo. que la empresa registre al cierre del ejercicio en que se contrajo la deuda. domiciliado o residente en un país o territorio que. por seguros y operaciones de reaseguros que no sean de aquellos gravados en el número 3 de este artículo. y por someter productos chilenos a fundición. su patrimonio se ajustará por la diferencia entre el valor en que tenga registrada la inversión conforme a las normas del artículo 41 y el valor de su participación en el patrimonio de la o las empresas respectivas. gastos de embarque y desembarque. el acreedor o deudor directa o indirectamente posee o participa en 10% o más del capital o de las utilidades del otro y también cuando se encuentra bajo un socio o accionista común que directa o indirectamente posea o participe en un 10% o más del capital o de las utilidades de uno y otro. derechos sociales o participaciones en el capital de otras empresas. comisiones. éstas seguirán afectas al impuesto que se hubiere determinado de acuerdo al presente artículo y se considerarán como deuda de la empresa a la cual se traspasó o asumió la deuda. Con todo. c) y d). c) Entendiéndose que el perceptor o acreedor del interés se encuentra relacionado con el pagador o deudor del interés. En todo caso. con posterioridad. señalados en las letras b). 2) Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero. divisiones. en la proporción en que dicha participación se haya financiado con créditos externos sujetos a la tasa de impuesto de 4% establecida en este artículo. estarán exentas de este impuesto las sumas pagadas en el exterior por fletes. que incremente el costo del endeudamiento. será de cargo de la empresa. el deudor deberá efectuar una declaración jurada en cuanto a las deudas. inciso primero. a contar de la fecha en que ocurra dicha circunstancia. del artículo 59.Cuando una empresa tenga acciones. quede comprendido en la lista a que se refiere este artículo. Si el deudor se negare a formular dicha declaración o si la presentada fuera incompleta o falsa. por el monto que se garantice efectivamente. almacenaje. se considerará el valor promedio mensual de la suma de los créditos y pasivos financieros con entidades relacionadas. En todo caso. considerando respecto de los títulos a que se refiere esta última letra los emitidos en moneda nacional. en la parte referida en el inciso anterior. no será aplicable lo dispuesto en el artículo 41 D. determinado conforme a las disposiciones de este artículo. se entenderá que existe relación entre el perceptor del interés y el deudor. disoluciones o cualquier otro acto jurídico u operación que implique el traslado o la novación de deudas. domiciliado o residente en algunos de los países que formen parte de la lista a que se refiere el artículo 41 D. en la determinación del patrimonio de una sociedad o empresa se deducirá aquella parte que corresponda a la participación o haberes de sociedades de las cuales la primera es coligada o filial. d) Por intereses relacionados se considerará no sólo el crédito pactado como tal sino que también las comisiones y cualquier otro recargo. cuando: aquel se encuentre constituido. se entenderá por deudas relacionadas aquel financiamiento otorgado con garantía directa o indirecta otorgada por terceros en dinero o en valores representativos de obligaciones en dinero. En el caso de fusiones. Para gozar de esta exención será necesario que las respectivas operaciones sean informadas al SII en el plazo que éste determine así como las condiciones de la operación. por telecomunicaciones internacionales. aplicándose para su declaración y pago las mismas normas del impuesto establecido en el número 1) del artículo 58. Lo dispuesto anteriormente no se aplicará cuando el deudor sea una entidad cuya actividad haya sido calificada de carácter financiero por el Ministerio de Hacienda a través de una resolución fundada y tampoco se aplicará respecto de deudas con organismos financieros internacionales multilaterales. b) Por endeudamiento total anual. pudiendo este Servicio ejercer las mismas facultades que confiere el artículo 36. sus garantías y respecto de sí entre los beneficiarios finales de los intereses se encuentran personas relacionadas en la forma y plazo que señale el SII. de acuerdo con las normas del artículo 31. ni los créditos relacionados que generen intereses afectos al 35%. excluidos los títulos representativos de obligaciones contraídas por el deudor con empresas relacionadas. pesaje.
. el acreedor no se encontraba constituido. la cual podrá deducirlo como gasto.
y por asesorías y defensas legales ante autoridades administrativas. sea que se presten en Chile o el exterior. sin deducción de suma alguna. 3) Primas de seguros contratados en compañías no establecidas en Chile que aseguren cualquier interés sobre bienes situados permanentemente en el país o la pérdida material en tierra sobre mercaderías sujetas al régimen de admisión temporal o en tránsito en el territorio nacional. el impuesto pagado se reajustará según la variación experimentada por IPC en el período comprendido entre el último día del mes anterior al de su pago y el último día del mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio.
. lo que deberá ser acreditado y declarado en la forma indicada en tal inciso. como también las primas de seguros de vida u otros del segundo grupo. fletes y otros. Para los efectos de hacer esta rebaja. y los de aeronaves. por trabajos de ingeniería o técnicos y por aquellos servicios que una persona o entidad conocedora de una ciencia o técnica. con una tasa de 15%. coordinado y sistematizado del decreto con fuerza de ley N° 164 de 1991 del mismo Ministerio. el excedente no podrá imputarse a ningún otro ni solicitarse su devolución. Para que proceda esta exención los servicios señalados deben guardar estricta relación con la exportación de bienes y servicios producidos en el país y los pagos correspondientes. los agentes. en los mismos términos allí señalados. Las empresas navieras extranjeras que tengan establecimientos permanentes en Chile. el gravamen de este número pagado por el período al cual corresponda la declaración de renta respectiva. por investigación científica y tecnológica. de 1996.También estarán exentas de este impuesto las sumas pagadas. sobre personas domiciliadas o residentes en Chile. las remuneraciones o primas provenientes de fianzas. el impuesto será de 2% y se calculará sobre el total de la prima cedida. Estarán afectas a este impuesto. según corresponda. debiendo para este efecto los contribuyentes comunicarlos. de acuerdo con las normas que al efecto imparta. las remuneraciones pagadas a personas naturales o jurídicas. que contiene el texto refundido. en el caso de bienes y servicios exportables. y demás ingresos por servicios a las naves y a los cargamentos en puertos nacionales o extranjeros que sean necesarios para prestar dicho transporte. excesos. por análisis de mercado. fletes. desembolsos y otros propios de la actividad naviera. El impuesto de este número será de 5% y se calculará sobre el monto total de los ingresos provenientes de las operaciones referidas en el inciso anterior. presta a través de un consejo. relacionados con dicho financiamiento. El impuesto de este número. considerarse razonables a juicio del SII.542 y de las empresas titulares de concesiones portuarias a que se refiere la misma ley. sin deducción alguna. Si el monto de la rebaja contemplada en este inciso excediere de los impuestos contra los cuales procede aplicarse. proporcionadas por los propios socios y que sean autorizados por el SII. se aplicará una tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de las remuneraciones se encuentran en cualquiera de las circunstancias indicadas en la parte final del inciso primero de este artículo. de las empresas portuarias creadas en virtud de la ley N° 19. se aplicará sobre el monto de la prima de seguro o de cada una de las cuotas en que se haya dividido la prima. que dichos pagos se efectúen con divisas de libre disponibilidad a que se refiere el inciso anterior. de las empresas concesionarias de obras públicas a que se refiere el decreto supremo N° 900. Estarán exentas del impuesto a que se refiere este número. Los armadores. de los impuestos que deban pagar en conformidad a las normas de esta ley. las primas de seguros del casco y máquinas. Ley de Concesiones de Obras Públicas. derivadas del financiamiento de las obras o por la emisión de títulos de deuda. arbitrales o jurisdiccionales del país respectivo. En el caso que los pagos señalados los efectúen Asociaciones Gremiales que representen a los exportadores bastará. seguros y reaseguros que garanticen el pago de las obligaciones por los créditos o derechos de terceros. informe o plano. para que proceda la exención. consignatarios y embarcadores de naves. como asimismo los seguros de protección e indemnización relativos a ambas actividades y los seguros y reaseguros. del Ministerio de Obras Públicas. pero dichas empresas podrán rebajar. sin deducción alguna. Sin embargo. que será el 22%. por publicidad y promoción. retendrán o recaudarán y entregarán en arcas fiscales este impuesto. por créditos de exportación. comisiones o participaciones en fletes marítimos desde o hacia puertos chilenos. 4) Fletes marítimos. contratados con las referidas compañías. propios de la actividad de aeronavegación. Tratándose de reaseguros contratados con las compañías a que se refiere el inciso primero de este número. por sí o por cuenta de quienes representen. dentro del mes subsiguiente a aquel en que la nave extranjera haya recalado en el último puerto chileno en cada viaje. en la forma y plazo que fije el Director de dicho Servicio.
a petición de los interesados. a condición de que. y se aplicará sobre las cantidades que
. Este impuesto deberá ser retenido y pagado antes de que dichas personas se ausenten del país. en el caso de naves que se reputen chilenas en conformidad al artículo 6º del decreto ley Nº 3. el que deberá pagarse dentro del mes siguiente a aquel en que venció el plazo para ejercitar la opción o celebrar el contrato prometido o aquel en que se puso término anticipado al contrato. cuando dicho país extranjero conceda igual o análoga exención en reciprocidad a la persona jurídica constituida o domiciliada en Chile y a las personas naturales chilenas o residentes en el país. si las personas que obtienen dichas cantidades deben pagar por ella el impuesto de este título. de acuerdo con las normas de los artículos 74 y 79. se presume de derecho que constituirá el 5% del monto de cada cuota que se pague en virtud del contrato mencionado. El impuesto de este artículo tendrá el carácter de impuesto único a la renta respecto de las cantidades a las cuales se aplique. No obstante. usufructo o cualquier otra forma de cesión del uso o goce temporal de naves extranjeras que se destinen o utilicen en servicios de cabotaje o cuando los contratos respectivos permitan o no prohíban utilizar la nave para el cabotaje. Artículo 60. para estos efectos. si dentro del plazo estipulado en dicho artículo 6º.Las personas naturales extranjeras que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o personas jurídicas constituidas fuera del país. subarrendamiento. que perciban o devenguen rentas de fuentes chilenas que no se encuentren afectas a impuesto de acuerdo con las normas de los artículos 58 y 59. Sin embargo. en virtud de lo dispuesto en el Nº 1 del artículo 58º o en el artículo 61. ya citado. por las sumas pagadas o abonadas en cuenta por el arrendamiento. subfletamento. Cuando la nave opere o pertenezca a una empresa naviera domiciliada en un país distinto de aquel en que se encuentra matriculada aquélla. no se opta por la compra ni se celebra el contrato prometido o se pone término anticipado al contrato sin ejercitar dicha opción o celebrar el contrato prometido. Con todo. por quien o quienes contrataron sus servicios. en reemplazo del impuesto de la Segunda Categoría. se devengará el impuesto de este Título con tasa del 20%.059. el requisito de la reciprocidad se exigirá respecto de cada país. 5) Arrendamiento. o por una persona natural que sea nacional o residente de un país extranjero. pagarán el impuesto de este artículo con tasa de 20%. el impuesto que se les haya aplicado en conformidad a este artículo se considerará sólo como un anticipo que podrá abonarse a cuenta del impuesto definitivo de lo señalado en el Nº 1 del artículo 58 o en el artículo 61. el impuesto tampoco se aplicará cuando los ingresos provenientes de la operación de naves se obtengan por una persona jurídica constituida o domiciliada en un país extranjero. fletamento. sólo cuando éstas hubieren desarrollado en Chile actividades científicas. de 1979 con excepción de las indicadas en su inciso tercero. Sin perjuicio de lo expresado. El impuesto se aplicará sobre la parte que corresponda a la utilidad o interés comprendido en la operación. No se considerará cabotaje al transporte de contenedores vacíos entre puntos del territorio nacional. El impuesto de este Título no se aplicará a las sumas pagadas o abonadas en cuenta por los conceptos señalados. pagarán respecto de ellas un impuesto adicional de 35%. En todo caso quedarán afectos a la tributación única establecida en el inciso anterior sólo aquellas cantidades que se paguen o abonen en cuenta en cumplimiento de un contrato de arrendamiento en consideración al valor normal que tengan los bienes respectivos en el mercado internacional. entre el mes en que se devengaron y el mes en que efectivamente se paguen. percibidas por las personas naturales extranjeras a que se refiere el inciso anterior. El Ministro de Hacienda.Lo establecido en este número no se aplicará a dichos ingresos generados por naves extranjeras. 6) Las cantidades que pague por contrato el arrendatario con o sin opción de compra de un bien de capital importado. El impuesto establecido en este artículo tendrá el carácter de impuesto único a la renta respecto de las rentas referidas en el inciso segundo. los que. en los países donde esas naves estén matriculadas. culturales o deportivas. no exista un impuesto similar o se concedan iguales o análogas exenciones a las empresas navieras chilenas. susceptible de acogerse a sistema de pago diferido de tributos aduaneros.. incluso las que se constituyan con arreglo a las leyes chilenas. Los impuestos que resulten adeudados se reajustarán en la variación que experimente la UTM. la citada tasa será de 20% cuando se trate de remuneraciones provenientes exclusivamente del trabajo o habilidad de personas.
a continuación se presenta un diagrama y posterior explicación de esta.. es excesiva de acuerdo a la situación tributaria final de los dividendos.se paguen. se abonen en cuenta o se pongan a disposición de las personas mencionadas en dicho inciso. retenciones.A.que declare el contribuyente respecto de las mismas rentas«"  Modalidad de retención: permite cumplir la obligación tributaria inmediatamente. y se declara anualmente en el Formulario 22 Retención: Aquella en que el Impuesto Adicional grava determinadas rentas con un tributo que por regla general tiene el carácter de único.
. sin deducción alguna. Para obtener una comprensión acerca de las modalidades del impuesto. efectuar declaraciones mensuales. y se declara en el Formulario 50 CARACTERÍSTICAS  Modalidad de declaración: la retención es sólo un anticipo a cuenta del Impuesto Adicional que debe ser declarado anualmente Art 74/4. sin perjuicio que ambos constituyen la misma persona jurídica y los impuestos se declaran en un mismo formulario 22  El EP tributa con Impuesto de primera categoría por sus rentas de fuente chilena. "«el monto de lo retenido provisionalmente se dará de abono al conjunto de los impuestos«««. etc. sin que exista obligación de presentar declaración anual alguna por parte del contribuyente del Impuesto Adicional RETENCIÓN EXCESIVA DEL IMPUESTO ADICIONAL  Si la retención practicada por la S. el habilitado para pedir la devolución es el contribuyente del Impuesto Adicional BASE IMPONIBLE. anuales.
MODALIDADES Declaración: Aquella en virtud de la cual el Impuesto Adicional grava a la totalidad de las rentas de fuente chilena del contribuyente. agregando el articulo N°61 de la Ley de la Renta. debiendo llevar contabilidad completa. TASA E IMPUESTO  Se debe distinguir entre la tributación del EP y la que afecta a su propietario.
3° del Articulo 21 sobre dichas partidas
 No corresponde que las sumas por este concepto sean consideradas en la base Imponible del Impuesto Adicional. la misma será deducida del Impuesto Adicional neto determinado Retiros no cubiertos por utilidades tributables Retiros o remesas en exceso
 Si se practicaron retenciones. es decir. reajustado A)   B)   Fut suficiente para cubrir los retiros Se otorga un crédito equivalente al impuesto de primera categoría pagado por las rentas distribuidas Tributación definitiva del retiro supeditada a la situación tributaria final del Fut de la empresa Fut insuficiente para cubrir los retiros No procede aplicar la retención considerando que las remesas se efectúan con cargo a utilidades del ejercicio Tributación definitiva del retiro supeditada a la situación tributaria final del FUT de la empresa
Excepciones a la obligación de retener  Estos contribuyentes también pueden optar por reinvertir sus retiros (Articulo 74/4)
Situación de los Gastos Rechazados   Para la determinación de éstas partidas se aplican los criterios generales sobre la materia El EP se encarga de aplicar el impuesto Único del Inc. debiendo declararse este Impuesto en la misma línea que utilizan las sociedades anónimas Incidencia del FUT al cierre del ejercicio A) Retiros cubiertos por utilidades tributables
 Se devenga el Impuesto Adicional. se grava al conjunto de sus rentas de fuente chilena y debe aplicar el Impuesto Adicional con tasa 35%. o le sean devueltas  Situación en año en que esos retiros en exceso resulten finalmente gravados con Impuesto Adicional
CUADRO RESUMEN IMPUESTO ADICIONAL
. derecho a presentar el Formulario 22 con el fin de que se imputen a otros impuestos a la renta. debiendo el contribuyente no residente declararlas en el mes de abril del año tributario respectivo  B)  En caso que se hubiere practicado retención. Debe satisfacer el Impuesto único del inciso 3 del artículo 21. cuando incurra o correspondan a sumas comprendidas en dicha norma  Le alcanza la modalidad de declaración.  Se agrega a la renta tributable acordada remesar una cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por dicha renta APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN FUT existente al término del año anterior.
Tasa Impuesto Adicional (35%) 350 Crédito por Impuesto de primera Categoría (170) Impuesto a Pagar por La Distribución B) IMPUESTO ADICIONAL SOBRE OPERACIONES AL EXTERIOR (170)
Este documento presenta las normas tributarias aplicables a las operaciones comerciales con proveedores extranjeros con domicilio en Estados Unidos. se encuentra gravado con impuesto adicional: CONCEPTOS Utilidades Tributables en Chile Impuesto Primera Categoría Distribución de Utilidades Dividendos Recibidos por No Residentes Primera Categoría agregado a la Base Base de Impuesto Adicional MONTO $ 1.
.EJERCICIO PRÁCTICO A) A continuación se presenta el cálculo en el caso de una distribución en el año 2007 a personas no residentes ni domiciliadas en chile. que según lo estipulado en los artículos n estudio.000 (170) 830 830 170 1.
Total Monto Factura Externa: $100 Servicios: Licencia Tasa Aplicable: 15% Monto Remesado: $100 Impuesto determinado: $ 17. Datos:
. Estas normas establecen una serie de hechos gravados con sus respectivas tasas de impuesto aplicables. y posteriormente se remite certificado de retención de impuesto para que este se impute como crédito contra los impuestos determinados en su país. formulas y otras prestaciones
Sobre el total de la remesa
Trabajos de ingeniería o técnicos. Ahora bien. y a modo explicativo presentamos dos escenarios posibles de retención: 1. debemos señalar que las sociedades residentes en Estados Unidos pueden reclamar dichos impuesto. por lo cual debemos considerar este efecto en las estipulaciones contractuales. que perciban rentas de fuente Chilena 20 o 35%
Pagos no comprendidas en los conceptos anteriores
Como es posible apreciar. Convenio que nos permitiría eximirnos de la responsabilidad de retener el impuesto por las remesas que se efectúen al extranjero. quedando a cargo de nuestra sociedad el impuesto adicional que afecta a la operación. Total Monto Factura Externa: $100 Servicios: Licencia Tasa Aplicable: 15% Monto Remesado: $85 Impuesto determinado: $ 15. por este concepto solicitamos al SII Certificado de retención de impuestos. servicios profesionales o técnicos que una persona conocedora de un ciencia. por lo que quedamos sujetos a las normas establecidas en el artículo 59 de la Ley de Impuesto a la Renta. para un mejor análisis presentamos un cuadro resumen con los principales concepto por los cuales debe efectuarse la retención: Tasa Base de cálculo Aplicable
Uso. preste a través de un 15% consejo. informe o plano que se emplee en Chile o el exterior Pagos a personas naturales o sociedades jurídicas. por uso.64 (Cargo de nuestra sociedad) 2. sobre la aplicación del Impuesto Adicional ante la prestación de servicios otorgados por las compañías de seguros establecidas en el país. quedando para el efecto limitado a éstos impuestos sean de las mismas características de los pagado en dicho país. y que para el caso de producirse remanentes estos pueden arrastrarse sólo por un plazo máximo de 5 años. las tasas aplicables deben efectuar sobre el monto total remesado.Escenario 1: Remesa del monto total indicado en la factura. C) Aclaración del Servicio de Impuesto Internos. Finalmente y con respecto a la forma de recuperación de los impuestos retenidos en Chile a sociedades Extranjera.En primer lugar cabe señalar que Chile no tiene un convenio de doble tributación suscrito con Estados Unidos.Escenario 2: Remesa del monto neto descontado de impuesto. goce o explotación de marcas patente. goce o explotación de Corresponde al conjunto de instrucciones para programas ser usado directamente o indirectamente en un computacionales computador Otras regalías. El presente ejercicio muestra como la jurisprudencia administrativa realiza el rol de asesoría ante los cuestionamientos de los contribuyentes.
de 1980. como también las primas de seguros de vida u otros del segundo grupo. conforme a los artículos 74 Nº 4 y 79 de la Ley de la Renta. señala que no constituyen rentas las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de vida. la exención contenida en dicho número no comprende las rentas provenientes de contratos de seguros de renta vitalicia convenidos con los fondos capitalizados en Administradoras de Fondos de Pensiones. que el artículo 59 Nº 3 de la Ley de la Renta establece que: las primas de seguros contratados en compañías no establecidas en Chile que aseguren cualquier interés sobre bienes situados permanentemente en el país o la pérdida material en tierra sobre mercaderías sujetas al régimen de admisión temporal o en tránsito en el territorio nacional. no constituyen renta para los efectos tributarios. cabe expresar. En consecuencia. sin deducción alguna. según proceda. Valor prima cedida No constituye renta las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de vida. ó 2%. Tratándose de reaseguros contratados con las mencionadas compañías. ya que ésta está facultada por ley para interpretar soluciones en el incierto de situaciones en algunos ámbitos del área tributaria.Primas de seguros contratados con compañías no establecidas en el país afectas al Impuesto Adicional Primas de seguros de vida sobre personas domiciliadas o residentes en Chile Tasa 22% Aplicación Impuesto Adicional sobre monto de la prima o cuota en que se divida ésta Reaseguros con compañías no establecidas en Chile. con tasa de un 22%.I. según corresponda. alícuotas que se aplican sobre el total de las cantidades remesadas al exterior por los conceptos indicados.500. es propia de cada Juez. Sin embargo. sin deducción de suma alguna. JURISPRUDENCIA La Jurisprudencia Administrativa y Judicial. Por su parte. la entidad facultada para realizar estas resoluciones es el Servicio de Impuestos Internos (S. con tasa de 22%. que se aplicará sobre el monto de la prima de seguro o de cada una de las cuotas en que se haya dividido la prima. entendiendo sobre la materia que los seguros de vida están exentos de impuestos para el beneficiario? Sobre el particular. conforme a lo dispuesto por la primera de las normas legales antes mencionadas. en conformidad a lo dispuesto en el Decreto Ley Nº 3. las remesas que el asegurado envíe al exterior en pago de las primas de seguros o de reaseguros contratadas. la primera juega un rol determinante respecto a las resoluciones que establece o determina. estarán afectas al impuesto adicional que establece dicha norma. por otro lado. se afectan con el impuesto Adicional de la Ley de la Renta. seguros de desgravamen. dotales o de rentas vitalicias Requisitos para que constituyan renta Excepción: Contratos de seguros de renta vitalicia convenidos con los fondos capitalizados en Administradoras de Fondos de Pensiones Impuesto Único Retención y pago del impuesto por el pagador de la renta Plazo para entero del impuesto Rentas percibidas por beneficiarios de seguros de vida. en primer término. Impuesto Adicional Tasa 2%. tributo que se aplica en calidad de único a la renta y debe ser retenido y enterado al Fisco por el pagador de la renta. lo que significa que los beneficiarios de las referidas cantidades no se afectan con ningún impuesto de la ley antes mencionada. contratados con las referidas compañías. de desgravamen. el artículo 17 de la Ley de la Renta. Problemática: ¿Están exentos de impuestos los pagos provenientes de compañías de seguros de vidas extranjeras sin presencia oficial en Chile. seguros dotales o seguros de rentas vitalicias durante la vigencia del contrato. sin deducción alguna. dentro de los doce primeros días del mes siguiente al de su retención. el impuesto Adicional será de un 2% y se calculará sobre el total de la prima cedida. sobre personas domiciliadas o residentes en Chile. En relación con las rentas o sumas percibidas por los beneficiarios de los citados seguros de vida en cumplimiento de los contratos celebrados. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA
.).I. aunque las situaciones sean similares la elucidación se basa en lo que él determina. al vencimiento del plazo estipulado en él o al tiempo de su transferencia o liquidación. de acuerdo a lo dispuesto por el Nº 3 del artículo 17 de la Ley de la Renta. en los mismos términos indicados. tienen un peso distinto en lo que se relaciona a antecedentes determinantes o historial representativo de situaciones. en su Nº 3. la Jurisprudencia Judicial.
desarrollar instancias de auto instrucción a la ciudadanía. Los contribuyentes percibirán que el servicio que les proporciona el SII es en un contexto de justicia y equidad. fiscales o de otro carácter en que tenga interés el Fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente"." LINEAMIENTOS ESTRATéGICOS Mejorar la comunicación y la atención al contribuyente. Compromiso con la Probidad: Honradez y honestidad. Participar activamente en instituciones y foros Internacionales. aportando efectivamente al desarrollo económico del país. Adaptar el SII a los cambios en la nueva justicia tributaria. conducta intachable. y potenciar la modernización del Estado y la administración tributaria en línea. facilitar y fiscalizar el cumplimiento tributario. es responsable de administrar con equidad el sistema de tributos internos. que opera bajo estándares de calidad que constituyen un modelo para instituciones similares. En lo que se refiere a los contribuyentes. De acuerdo a la Ley. Continuar la lucha contra la evasión y el fraude. desarrollo humano. Reenfocar las políticas de RRHH hacia una gestión moderna de las personas. producto de lo cual el país presenta niveles de cumplimiento tributario que son un ejemplo a nivel internacional La Misión del Servicio como Institución del Estado es: "El Servicio de Impuestos Internos es responsable de administrar con equidad el sistema de tributos internos. Actualizar y ajustar la normativa tributaria. Compromiso con la Transparencia:
. y cuyos funcionarios sean plenamente competentes. PRINCIPIOS Y VALORES Compromiso con el Contribuyente: Atención de calidad. Dar énfasis a la prevención en materias de Probidad. Desarrollar innovaciones e introducir tecnologías informáticas para facilitar los servicios a los contribuyentes. Tiene que supervigilar el cumplimiento de las leyes tributarias que le han sido encomendadas. lealtad. crecimiento en experiencia y conocimiento. Compromiso con la Sociedad: Educación Tributaria para crear una conciencia de cumplimiento tributario como un bien social. integridad. sus funciones son la "aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren. tiene que crear conciencia tributaria. Colaborar con las instituciones de la Administración Tributaria y otros aliados estratégicos. que les facilita cada vez más cumplir voluntariamente con sus obligaciones tributarias. y potenciar la modernización del Estado y la administración tributaria en línea. informarlos sobre el destino de los impuestos y las sanciones a que se exponen por el no cumplimiento de sus deberes El SII será reconocido como una de las administraciones tributarias más modernas del mundo. con altos y crecientes niveles de eficacia en su accionar. Al Servicio de Impuestos Internos le corresponde: Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias. lo anterior en pos de fortalecer el nivel de cumplimiento tributario y del desarrollo económico de Chile y de su gente. El Código Tributario y la Ley Orgánica del Servicio determinan cómo debe desarrollarlas. facilitar y fiscalizar el cumplimiento tributario. propiciar la reducción de costos de cumplimiento. sin discriminación y transparente. fijar normas. liderando el proceso modernizador del Estado. plena información y orientación.El Servicio de Impuestos Internos es una de las instituciones fiscalizadoras del Estado y como tal. lo anterior en pos de fortalecer el nivel de cumplimiento tributario y del desarrollo económico de Chile y de su gente. Compromiso con los Funcionarios: Dignidad y tranquilidad. impartir instrucciones y dictar órdenes a fin de asegurar su aplicación y fiscalización. propiciar la reducción de costos de cumplimiento. conocer y fallar como tribunal de primera instancia los reclamos que presenten los contribuyentes y asumir la defensa del Fisco ante los Tribunales de Justicia en los juicios sobre aplicación e interpretación de leyes tributarias. probos y comprometidos con los objetivos estratégicos de la organización.
relacionados con la normativa vigente sobre el impuesto a la renta. Cada una de estas sentencias refleja la interpretación. hasta el año próximo pasado (ppdo) 1999.LEY DE IMPUESTO A LA . por lo que el sentido en que debe entenderse esta expresión. evento. debiendo aplicarse una tasa de impuesto del 20%.. o sea la tasa del 35%. La Iltma. en la cual la Corte de Apelaciones de Talca. etc."
. hubiere sido considerada.REPRODUCCION DE SEÑAL -IMPUESTO ADICIONAL . la Corte de Talca expresó: "1. de darse a cada uno de los artículos de esta Ley. una muestra real. Y esto es por lo que se paga al extranjero.. es la de programa largometraje. como lo establece la citada norma. responsabilidad. realiza una interpretación del artículo 59º inciso 2. pues en él se está gravando "las cantidades que se paguen al exterior a productores y/o distribuidores extranjeros por materiales para ser exhibidos a través de proyecciones de cine y televisión". película.RECLAMO DE LIQUIDACIONES .Que esta Corte estima que en la especie se configura el hecho gravado descrito en el inciso 2° del artículo 59 del D. oportuna y al alcance de todos los funcionarios. se desprende que "los servicios" que se obliga a prestar la empresa extranjera consisten en autorizar la reproducción de una señal de televisión que se trasmite vía satelital y no la internación de material para ser exhibido a través de proyecciones de cine o televisión. ahora bien en materia tributaria. Compromiso con las Prácticas del SII: Trabajo en equipo. que la expresión "materiales" la usa el legislador en el claro concepto que comprende "en contenido" de lo que se le hace llegar "para ser exhibido a través de proyecciones de cine y televisión".TELEVISION . posteriormente.Que la sentencia recurrida. entendido como el "contenido" de lo que se hace llegar para ser exhibido. en su labor de otorgar soluciones a la problemática que ocurren productos de demandas o denuncios.". según la edición de TEXTOS LEGALES 2000. define como "perteneciente o relativo a la materia" y a "materia" como asunto de que se compone una obra literarias. relacionada con la prescripción según el actual estudio. Concepto que según el Diccionario de la Real Academia Española de la Lengua. RENTA . A continuación. por entender el juez de primera instancia que los servicios prestados por la empresa extranjera consistían en la "autorización" para reproducir una señal de televisión que se transmite vía satelital y no en la internación de material para ser exhibido a través de proyecciones de cine o televisión. N°824/74. ha sido modificado en aproximadamente treinta oportunidades.CORTE DE APELACIONES DE TALCA RECURSO DE APELACION . dejando sin efecto liquidaciones que habían sido emitidas en virtud de la aplicación del Impuesto Adicional con una tasa del 35%. año 1974. hay que tener presente que en estos casos en primera instancia el fallo lo realiza un Juez de los Tribunales Ordinarios Civiles. clara. esta disposición legal. por lo que la tributación aplicable a las remesas por los pagos de dichos servicios debe ser la señalada en el N°2 del inciso 4° del artículo 59. 2. En especial. 824.del Servicio de Impuestos Internos. 3.. Corte de Apelaciones y finalmente Corte Suprema. la Iltma. que de acuerdo a los ministros de la cortes. Contrariamente a lo sostenido por el Juez Tributario. criterios y competencias técnicas. Al efecto. el artículo 59 del D. sin preocuparle el medio por el cual se le hace llegar.Información completa. JURISPRUDENCIA JUDICIAL Esta jurisprudencia recae en los tribunales superiores de justicia.L. en su considerando 6) sostiene que de acuerdo al tenor de los referidos contratos. Corte de Apelaciones de Talca revocó la sentencia dictada por el Tribunal Tributario de la VII Dirección Regional del Servicio de Impuestos Internos. pues de acuerdo al texto de las copias de contratos acompañados. desde su promulgación. científica. ya que estamos ante un envío de "materiales". La Jurisprudencia Judicial. los siguientes casos dan ejemplos de las situaciones que en materia judicial se establecen determinados fallos. participación. estas disposiciones en lo pertinente. N°824. procedimientos conocidos. Corte señaló que en este caso se configura el hecho gravado del artículo 59 inciso 2° de la Ley de Impuesto a la Renta. habría actualizado.ACTUAL TEXTO . abarca aquellos recursos procesales recaídos sobre juicios de índole tributario.ARTÍCULO 59 INCISO 2° EMPRESA EXTRANJERA . sin que en ninguna de ellas. profesionalismo. las productoras o distribuidoras entregan "material" para ser exhibido a través de proyecciones de cine y televisión. públicos y únicos. De no ser así y en atención a los múltiples adelantos científicos y tecnológicos atinentes en la materia.Que la recurrente fundamenta su petición que la tasa aplicable es la del 20% de conformidad con lo prescrito en el inciso 2° del artículo 59 del D.L.L.TASA APLICABLE ENVIO DE MATERIALES PARA EXHIBICIÓN . para estos efectos.. si se considera que. etc.SENTENCIA REVOCATORIA. entendiéndose.
. Impuesto de Primera Categoría (17%) Distribución de utilidades Dividendos recibidos por no residentes Primera Categoría agregado a la base Base del Impuesto Adicional Tasa Impuesto Adicional (35%) Crédito por Impuesto Primera Categoría Impuesto a pagar por la distribución
1000 (170) 830 830 170 1. este crédito aumenta a un 30%. las más importantes son las siguientes: La ganancia de capital producto de la enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas puede estar sujeta a un Impuesto de Primera Categoría en el carácter de Impuesto Único a la Renta (17%) si: a) Las acciones han sido poseídas por más de un año.MINISTROS SRES. pueden ser utilizados como crédito contra el Impuesto de Primera Categoría en Chile. Es así que.CORTE DE APELACIONES DE TALCA . en la misma forma como si el receptor de la renta fuera un chileno residente y/o domiciliado en Chile. las ganancias de capital son consideradas renta normal y. Créditos por impuestos pagados en el extranjero. CONCLUSIÓN Impuesto Adicional (Impuesto a los no Residentes o no Domiciliados en Chile) Se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas que no tienen ni residencia ni domicilio en Chile. puede ser un impuesto de retención mensual. Para determinar la base imponible del Impuesto Adicional. Los dividendos.RECURSO DE APELACION .DIFUSORA TELEVISIVA TEVETAL LTDA. se agrega una cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las utilidades tributables. aplicándose tasas menores para algunos tipos de rentas. se encuentran sujetas a los impuestos de retención que deben ser retenidos y enterados en arcas fiscales por el pagador de la renta. Existen algunas excepciones a esta regla. sociedades de personas o de establecimientos permanentes de empresas extranjeras. un impuesto de declaración anual. por el exceso. Del impuesto así determinado se rebaja como crédito el Impuesto de Primera Categoría que fue agregado. en consecuencia. luego la tasa del Impuesto Adicional se aplica sobre esta base imponible. gravadas con un Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Global Complementario o Adicional según sea el caso. JENARO BOBADILLA BRIONES.I. retiros y/o remesas de utilidades de sociedades anónimas. se gravan con la tasa general del Impuesto Adicional del 35%.26/10/2000 .000 350 (170) 180
El Impuesto Adicional es normalmente pagado a través de un mecanismo de retención. EDUARDO MEINS OLIVARES Y ABOGADO INTEGRANTE SR. MANUEL ZAÑARTU VERA. En caso de existir Convenio para evitar la doble tributación. las cantidades pagadas o abonadas en cuenta a personas sin domicilio o residencia en el país. o bien. Un crédito de hasta un 17% es permitido respecto de algunas rentas de fuente extranjera en el evento que la inversión cumpla con ciertos requisitos.411 . cuando la renta se remite desde Chile a la persona residente en el extranjero.I. y c) El comprador no es parte relacionada del vendedor.ROL N° 51. son tratados como gastos deducibles. Como un reconocimiento unilateral de Chile. Dependiendo del tipo de renta de que se trate. hasta un determinado monto y. La tasa general del Impuesto Adicional es de 35%. pero sólo en cuanto se ha producido efectivamente la enajenación del bien. Ganancias de capital Como regla general. b) El vendedor no efectúa la operación dentro de un negocio o actividad habitual. El cálculo en caso de una distribución en el año 2006 es el siguiente:
Utilidades Tributables en Chile. los impuestos pagados en el extranjero por la realización de determinadas actividades comerciales. C/S.RECLAMO DE LIQUIDACIONES . De acuerdo con la legislación promulgada el año 2001. las ganancias de capital derivadas de la enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas abiertas no se afectarán con los impuestos a la renta si:
FAJARDO CASTRO SISTEMAS IMPOSITIVOS J. COMPENDIO TRIBUTARIO Y LABORAL 2006 JOSE A.cl/pagina/ jurisprudencia/administrativa/indice.cl www. b) El vendedor no efectúa la operación dentro de un negocio o actividad habitual y.F. c) El comprador no es parte relacionada del vendedor. c) Que al momento de la enajenación la acción tenga presencia bursátil.monografias.u-cursos. FAJARDO CASTRO www. la ganancia es gravada como cualquier otra utilidad producto de un negocio o actividad.cl www.google.F.sii.htm www. o b) Las acciones son poseídas por un inversionista institucional extranjero (como un fondo de pensiones o un fondo mutuo) y.C. en una oferta pública de acciones o se trata de acciones de primera emisión.cl www.sii. La ganancia de capital producto de la enajenación de bienes inmuebles efectuada por personas no obligadas a declarar renta efectiva en la primera categoría no paga impuestos si: a) La propiedad ha sido poseída por más de un año.com
. ACTUALIZADO JUNIO 2007 SISTEMAS IMPOSITIVOS J. IMPUESTO A LA RENTA TEORIA Y PRACTICA 2005 JOSE A.C.a) Las acciones son adquiridas en una bolsa de valores. Si los bienes que se enajenan no se encuentran dentro de alguna de estas excepciones. BIBLIOGRAFÍA DECRETO LEY Nº 825 SANTIAGO.
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