Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1054,0,17627,dochody-z-najmu-uzyskiwane-przez-podatnika-realizujacego-cele.html
Timestamp: 2019-06-26 12:45:03+00:00
Document Index: 125739456

Matched Legal Cases: ['art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 21']

Dochody z najmu uzyskiwane przez podatnika realizującego cele statutowe – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Zwolnienia i ulgi w PIT, CIT I ZUS » ZWOLNIENIA I ULGI W CIT - WYBRANE KWESTIE » Dochody z najmu uzyskiwane przez podatnika realizującego cele statutowe
Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP, wolne od podatku dochodowego są dochody podatników, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele.
Zwolnienie to ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 5a, odnoszącym się do dochodów klubów sportowych (zob. art. 17 ust. 1b ww. ustawy).
Zwolnienie to nie dotyczy:
a) podmiotów wymienionych w art. 17 ust. 1c ustawy o PDOP, tj. m.in. przedsiębiorstw państwowych, spółek, spółdzielni, itd.,
b) dochodów wymienionych w art. 17 ust. 1a ww. ustawy, tj. m.in. dochodów:
uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami (zwolnieniem objęte są jednak dochody jednostek naukowych i instytutów badawczych uzyskane z działalności polegającej na wytwarzaniu przemysłu elektronicznego),
z działalności leasingowej.
Dochody z najmu lokalu a zwolnienie z CIT
Jak wspomnieliśmy, ustawodawca zwolnił od podatku dochodowego dochody podatników, których celem statutowym jest m.in. działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska - w części przeznaczonej na te cele. Jednocześnie nie uzależnił on tego zwolnienia od źródła uzyskiwanych dochodów (poza ww. dochodami, określonymi w art. 17 ust. 1a ustawy o PDOP). To oznacza, że zwolnieniem tym objęte są generalnie wszystkie dochody podatników, bez względu na ich rodzaj i źródło (poza ww. wyjątkami).
Podobnie wynika np. z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 listopada 2017 r., nr 0115-KDIT2-3.4010.227.2017.2.PS, w której organ podatkowy stwierdził:
"(...) zwolnienie określone w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy (o PDOP - przyp. red.) nie jest uzależnione od rodzaju uzyskiwanego dochodu, oprócz dochodów wymienionych w art. 17 ust. 1a. Ważny jest bowiem cel, na jaki jest ten dochód przeznaczony, a nie źródło jego pochodzenia, przy czym źródłem dochodów mogą być przykładowo dochody z działalności statutowej, z działalności gospodarczej. (...)"
Zatem w sytuacji, gdy podatnik CIT uzyskuje dochód z najmu lokalu i dochód ten zostanie przez niego przeznaczony na cele statutowe, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, to dochody te będą korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Nadmieniamy, że w ww. interpretacji organ podatkowy wskazał ponadto, że podstawowym kryterium omawianego zwolnienia jest przeznaczenie przez podatnika osiągniętego przez niego dochodu na ściśle określone w nim cele preferowane, przy czym cele te muszą w sposób niebudzący wątpliwości wynikać z postanowień statutu danego podmiotu. Jednocześnie określenie "cel statutowy" oznacza cel, który został wyraźnie sprecyzowany w statucie danej osoby prawnej.
Podobnie wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 10 października 2017 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.294.2017.1.APO. W interpretacji tej organ podatkowy stwierdził ponadto m.in., że:
"(...) przez zawarte w art. 17 ust. 1 pkt 4 updop pojęcie "których celem statutowym jest działalność" rozumie się nie tylko bezpośrednie prowadzenie przez jednostkę działalności, lecz także wspieranie takiej działalności, jeżeli wynika to wprost z zatwierdzonego przez jednostkę statutu. (...)"
Stowarzyszenie zajmujące się działalnością pożytku publicznego musi płacić podatek od przychodów z wynajmowanych budynków, nawet jeżeli uzyskane z tego tytułu przychody przeznacza na cele statutowe. (...)
Samorządowa jednostka kultury pokrywa swoje zobowiązania, w tym wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych PFRON ze środków finansowych pochodzących z dotacji otrzymywanej od gminy. (...)
Organizacja wyjazdów na mecze piłkarskie bez zwolnienia z CIT
Stowarzyszenie kibiców chce organizować wyjazdy dla swoich członków na mecze piłkarskie. Czy taka działalność statutowa może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego? Dochód stowarzyszenia, którego (...)
Korekta PIT-39
W 2015 r. sprzedałem kawalerkę nabytą w darowiźnie od dziadka w 2014 r. Za 2015 r. złożyłem roczne zeznanie podatkowe PIT-39, wykazując w nim przychód (...)
Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego uprawnia do zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o (...)
W marcu 2016 r. jako osoba prywatna kupiłem mieszkanie za kwotę 170.000 zł. Następnie w sierpniu 2018 r. sprzedałem je za 200.000 zł. W listopadzie (...)