Source: https://www.scribd.com/doc/160269640/LIETU2008
Timestamp: 2016-12-09 23:26:04
Document Index: 250220172

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 1', 'Artículo 3', 'artículo 2', 'artículo 16', 'artículo 8', 'artículo 1', 'artículo 8', 'artículo 1', 'Artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 95', 'artículo 179', 'artículo 1', 'artículo 223', 'artículo 1', 'Artículo 5', 'artículo 110', 'artículo 1', 'artículo 8', 'artículo 53', 'artículo 8', 'artículo 31', 'artículo 3', 'Artículo 6', 'artículo 76', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 1', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 23', 'artículo 10', 'artículo 11', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 6', 'artículo 1', 'artículo 113', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 11', 'Artículo 9', 'artículo 223', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 8', 'artículo 23', 'artículo 113', 'artículo 76', 'Artículo 12', 'artículo 76', 'Artículo 13', 'artículo 8', 'Artículo 14', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 8', 'artículo 76', 'artículo 8', 'artículo 93', 'artículo 95', 'artículo 93', 'Artículo 15', 'artículo 101', 'Artículo 16', 'artículo 11', 'artículo 8', 'artículo 194', 'artículo 194', 'artículo 1', 'Artículo 17', 'artículo 2', 'artículo 18', 'artículo 139', 'artículo 139', 'Artículo 18', 'artículo 1', 'artículo 216', 'Artículo 19', 'artículo 86', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 23', 'artículo 9', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 8', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 4', 'artículo 11', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 95', 'artículo 8', 'artículo 4', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 17', 'artículo 144', 'artículo 1', 'artículo 43', 'Artículo 89', 'artículo 109']

BrowseInterestsBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultBrowse byBooksAudiobooksArticlesSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinLEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICANueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007 y que entrará en vigor a partir del 1º de enero de 2008
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la República. FELIPE DE JESÚS CALDERÓN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes sabed: Que el Honorable Congreso de la Unión, se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO "EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA: SE EXPIDE LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades: I. II. III. Enajenación de bienes. Prestación de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley. Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen en los términos de ley. Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al contribuyente, así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente.
También se consideran ingresos gravados por enajenación de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley, además del ingreso que perciban por el margen de intermediación financiera, considerarán ingresos gravados los que obtengan por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de la misma, distintas a la prestación de servicios por los que paguen o cobren intereses. Cuando el precio o la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de bienes, por la prestación de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalúo de dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestación, para el cálculo del impuesto empresarial a tasa única se utilizarán los valores mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente. En las permutas y los pagos en especie, se deberá determinar el ingreso conforme al valor que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio que se preste. Artículo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende: I. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. No se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fracción el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que den lugar al pago de regalías. No obstante lo dispuesto anteriormente, los pagos de cualquier clase por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o científicos, se consideran como ingresos afectos al pago del impuesto empresarial a tasa única que esta Ley establece, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe. Tampoco se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fracción a las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se consideren parte del precio en los términos del artículo 2 de esta Ley ni a las operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación, cuando la enajenación del subyacente al que se encuentren referidas no esté afecta al pago del impuesto empresarial a tasa única. Tratándose de las instituciones de crédito, las instituciones de seguros, los almacenes generales de depósito, las arrendadoras financieras, las casas de bolsa, las uniones de crédito, las sociedades financieras populares, las empresas de factoraje financiero, las sociedades financieras de objeto limitado y las sociedades financieras de objeto múltiple que se consideren como integrantes del sistema financiero en los términos del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como de las personas cuya actividad exclusiva sea la intermediación financiera y de aquéllas que realicen operaciones de cobranza de cartera crediticia, respecto de los servicios por los que paguen y cobren intereses, se considera como prestación de servicio independiente el margen de intermediación financiera correspondiente a dichas operaciones. Para los efectos del párrafo anterior, se considera actividad exclusiva, cuando el ingreso por el margen de intermediación financiera represente, cuando menos, el noventa por ciento de los ingresos que perciba el contribuyente por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley.
los intereses devengados a su cargo. de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estará a lo dispuesto en el párrafo anterior. con posterioridad en el extranjero. Las instituciones de seguros determinarán el margen de intermediación financiera sumando los intereses devengados a su favor sobre los recursos afectos a las reservas matemáticas de los seguros de vida y de pensiones a que se refieren las fracciones I y II del artículo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros y los intereses devengados a su favor sobre los recursos afectos a los fondos de administración ligados a los seguros de vida.
Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a éste. entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo. Por factor de actualización el que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo. Tratándose de los ingresos por enajenación de bienes o prestación de servicios independientes que se exporten. Para los efectos de esta fracción. según se trate. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la exportación. las normas de información financiera que deben observar los integrantes del sistema financiero. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. para lo cual se aplicarán. se consideran intereses aquellos considerados como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Por margen de intermediación financiera. del resultado por posición monetaria neto que corresponda a créditos o deudas cuyos intereses conformen el citado margen. Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artículo 1 de esta Ley. Tratándose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal. se consideran intereses devengados a favor de las instituciones de seguros los rendimientos de cualquier clase que se obtengan de los recursos afectos a las citadas reservas matemáticas de los seguros de vida y de pensiones y a los fondos de administración ligados a los seguros de vida.
VI. V. Para estos efectos. en todos los casos. Al resultado que se obtenga de la suma anterior se restarán los intereses que se acrediten a las referidas reservas matemáticas y los intereses adicionales devengados a favor de los asegurados. Artículo 4. Por partes relacionadas las que se consideren como tales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En el caso de que dicho margen sea negativo. los que se consideren como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en los tratados internacionales para evitar la doble tributación que México tenga en vigor. dicha enajenación o uso o goce temporal estará afecta al pago del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta. No se pagará el impuesto empresarial a tasa única por los siguientes ingresos:
III. El margen de intermediación financiera también se integrará con la suma o resta.II. éste se podrá deducir de los demás ingresos afectos al pago del impuesto empresarial a tasa única que obtengan las personas a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I de este artículo.
IV. El margen de intermediación financiera a que se refieren los párrafos anteriores se considerará ingreso afecto al pago del impuesto empresarial a tasa única. la cantidad que se obtenga de disminuir a los intereses devengados a favor del contribuyente.
provenientes de actividades agrícolas.I.
II. constituidas únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro. silvícolas o pesqueras. los Municipios. Los que perciban las personas físicas y morales. las Entidades Federativas. así como los organismos que las agrupen. siempre que en este último caso no realicen gastos para la adquisición de negocios. fracción XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos. asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego. así como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el artículo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no operen con terceros. en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular. autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. cuando dicho remanente se haya determinado en los términos del penúltimo párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los que no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta en los términos de la Ley de la materia que reciban las personas que a continuación se señalan: a) Partidos. estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. los órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal que. Para los efectos del párrafo anterior. f) Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educación y las sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor. pesqueras o silvícolas. previa concesión o permiso respectivo. ganaderas. d) Cámaras de comercio e industria. ya sea de productores o de consumidores. agrupaciones agrícolas.
. Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cámaras y confederaciones empresariales. comisiones y otros análogos.
IV. ganaderas. tales como premios.
Los percibidos por la Federación.
Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos. e) Las instituciones o sociedades civiles. siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible. también se considera que se otorgan beneficios sobre el remanente. b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos. políticos. las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular. y aquéllas a las que se refiere la legislación laboral. que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los mismos términos y límites establecidos en los artículos 81. asociaciones. religiosos y culturales. a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de éstas represente más del 25% del valor total de las instalaciones. colegios de profesionales.
III. y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas. último párrafo y 109. conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federación. las sociedades cooperativas de consumo. salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los términos del ordenamiento citado.
no se pagará el impuesto empresarial a tasa única por la enajenación de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles cuya enajenación estaría exenta para él en los términos de la fracción VII de este artículo. Para estos efectos.
. se considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos del impuesto empresarial a tasa única. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los términos y condiciones establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. cuando sus ingresos por dicha actividad representen cuando menos el noventa por ciento de los ingresos que perciban por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley. V. En la enajenación de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la enajenación del bien que ampare el documento. Tampoco se pagará el impuesto empresarial a tasa única en la enajenación de los certificados de participación inmobiliaria no amortizables. b) De moneda nacional y moneda extranjera. se pagará el impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta Ley. Los derivados de las enajenaciones siguientes: a) De partes sociales. Tratándose de la enajenación de bienes que realicen los contribuyentes que perciban ingresos gravados en los términos de los citados capítulos. excepto cuando la enajenación la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas. documentos pendientes de cobro y títulos de crédito.Lo dispuesto en esta fracción será aplicable únicamente a los contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes. Así mismo. con excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa única y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles. Para los efectos del párrafo anterior. emitidos por los fideicomisos a que se refiere el artículo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores y su enajenación se realice en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que México tenga en vigor. se considera que las actividades se realizan en forma accidental cuando la persona física no perciba ingresos gravados en los términos de los Capítulos II o III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. VII.
VI. Por la parte de los ingresos que excedan los límites a que se refieren las disposiciones legales citadas en esta fracción. se considera que las personas se dedican exclusivamente a la compraventa de divisas. Los percibidos por personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley.
IV. así como de las otras reservas previstas en la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. fuerza mayor o por actos de terceros. de conformidad con esta última Ley. cuando cumplan con la condición de que toda liberación sea destinada al fondo especial de los seguros de pensiones. además de efectuar la deducción prevista en el párrafo anterior. según corresponda.
. siempre que la erogación también sea deducible en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. de las aportaciones de seguridad social y de aquéllas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. siempre que la ley imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados. Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes. V. cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios. Las instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de pensiones. se hayan originado por culpa imputable al contribuyente. así como la creación o incremento que dichas instituciones realicen de los fondos de administración ligados a los seguros de vida. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México.DE LAS DEDUCCIONES
Artículo 5. y a los depósitos en efectivo. No serán deducibles en los términos de esta fracción las erogaciones que efectúen los contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los términos del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley o para la administración de las actividades mencionadas o en la producción. así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan. que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. así como las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte de la contraprestación. II. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales. También son deducibles las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto de la explotación de bienes de dominio público. derivados de las leyes de seguridad social. de los descuentos o bonificaciones que se hagan. Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones siguientes: I. La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de vida. excepto tratándose del impuesto sobre la renta retenido o de las aportaciones de seguridad social. Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios. salvo que los daños y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena convencional. siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley. caso fortuito. que correspondan a erogaciones deducibles en los términos de esta Ley. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban. con excepción de los impuestos empresarial a tasa única. responsabilidad objetiva. podrán deducir la creación o incremento de la reserva matemática especial. por la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso. comercialización y distribución de bienes y servicios. en términos de lo previsto en las fracciones I y II del artículo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. en el cual el Gobierno Federal participe como fideicomisario. realizada por las instituciones de seguros autorizadas para la venta de los seguros antes mencionados. III. o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social. de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes. sobre la renta.
el cual se conforma por el monto del crédito efectivamente otorgado al acreditado. por el incremento que en el mismo mes tenga el Índice Nacional de Precios al Consumidor. no se considerará la liberación de reservas destinadas al fondo especial de los seguros de pensiones a que se refiere el segundo párrafo de esta fracción. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos términos y límites establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las pérdidas por créditos incobrables. En el caso en que los intereses reales sean mayores a la creación o incremento a dichas reservas. bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor. condonaciones. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas. respecto de los servicios por los que devenguen intereses a su favor. podrán deducir la creación o incremento de reservas catastróficas en la parte que exceda a los intereses reales. bonificaciones y descuentos que en su caso se hayan otorgado. condonaciones. así como por las quitas. así como las cantidades que paguen las instituciones de fianzas para cubrir el pago de reclamaciones. Para los efectos del párrafo anterior. aun cuando para los efectos de este último impuesto hayan optado por efectuar la deducción a que se refiere el artículo 53 de la citada Ley.
. el monto de las quitas. VI. ajustado por los intereses devengados a favor que hayan sido reconocidos para efectos del cálculo del margen de intermediación financiera. VIII. El saldo promedio mensual de los recursos afectos a la reserva se obtendrá dividiendo entre dos la suma de los saldos de dichos recursos que se tenga el último día del mes inmediato anterior a aquél por el que se calcule el ajuste y el último día del mes por el que se calcule el ajuste. cuando dicha venta se realice a un valor inferior del saldo insoluto de los créditos. autorizados conforme a las leyes respectivas. rifas. así como el monto de las pérdidas originadas por la venta que realicen de dicha cartera y por aquellas pérdidas que sufran en las daciones en pago. los cobros del principal e intereses. sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase.Tratándose de instituciones de seguros autorizadas para la venta de seguros de terremoto y otros riesgos catastróficos a que se refiere la fracción XIII del artículo 8 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. sin incluir en este último caso los intereses que se devenguen a favor en dicho mes sobre los recursos afectos a las reservas catastróficas. se consideran intereses reales el monto en que los intereses devengados sobre los recursos afectos a dicha reserva excedan al ajuste por inflación. Cuando se disminuyan las reservas a que se refiere esta fracción dicha disminución se considerará ingreso afecto al pago del impuesto empresarial a tasa única en el ejercicio en el que proceda la disminución. el monto perdonado del pago del crédito en forma parcial o total. Para efectos del párrafo anterior. condonaciones. Así mismo. IX. VII. siempre que se cumplan los supuestos previstos en el artículo 31 fracción XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. bonificaciones y descuentos. El ajuste por inflación se determinará multiplicando el saldo promedio que en el mes hayan tenido los recursos afectos a la reserva. se considera que existe una pérdida en la venta de la cartera de créditos. se entiende por quitas. será deducible para los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior. Para determinar la disminución de las reservas. que sufran los contribuyentes a que se refiere el cuarto párrafo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley. la parte que sea mayor será ingreso afecto al impuesto previsto en esta Ley. Así mismo. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías.
5% del saldo promedio anual de la cartera de créditos total del ejercicio que corresponda. II. no podrán variar dicha opción en los ejercicios subsecuentes. Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin
. éstas se calcularán restando al saldo insoluto del crédito del que se trate. el valor de mercado o de avalúo. El monto recuperado de los créditos cuya reserva haya sido deducible para efectos del impuesto empresarial a tasa única. sea menor que el saldo acumulado actualizado de las citadas reservas que se hubiera tenido al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior. no se considerarán las disminuciones aplicadas contra las reservas por castigos que ordene o autorice la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. se considerará ingreso gravado para los efectos de esta Ley en el ejercicio en que esto ocurra. la cantidad así recuperada será considerada como ingreso gravado para los efectos de esta Ley. deberán reunir los siguientes requisitos: I. del bien recibido como dación en pago. Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes. la diferencia se considerará ingreso gravable en el ejercicio. D y E que de conformidad con las disposiciones fiscales o las que establezca la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Artículo 6. la cantidad así recuperada será considerada como ingreso gravado para los efectos de esta Ley. Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los términos de los dos primeros párrafos de esta fracción. hasta por el monto del ingreso afecto al impuesto empresarial a tasa única. D y E de acuerdo a reglas de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. las instituciones de crédito podrán deducir el monto de las reservas preventivas globales que se constituyan o se incrementen en los términos del artículo 76 de la Ley de Instituciones de Crédito respecto de los créditos calificados como de riesgo de tipo C. actualizada conforme al séptimo párrafo de esta fracción. deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. correspondientes a ingresos afectos al impuesto empresarial a tasa única. y hasta por el monto de la deducción efectuada. El ingreso gravable se actualizará por el periodo comprendido desde el último mes del ejercicio inmediato anterior y hasta el último mes del ejercicio. Para el cálculo del ingreso gravable a que se refiere el párrafo anterior. siempre que no haya sido ingreso gravable previamente en los términos del citado séptimo párrafo. Una vez que las instituciones de crédito opten por lo establecido en el párrafo anterior.Tratándose de pérdidas por bienes recibidos en dación en pago. III. Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los términos de la presente fracción. según corresponda. Las deducciones autorizadas en esta Ley. En sustitución de la deducción prevista en los párrafos anteriores. Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor. Cuando el saldo acumulado de las reservas preventivas globales respecto de los créditos calificados como riesgo de tipo C. así como cuando las operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I. según corresponda. tengan las instituciones de crédito al 31 de diciembre del ejercicio de que se trate. de conformidad con las presunciones establecidas en los párrafos segundo y tercero de la fracción IV del artículo 3 de esta Ley. sin que en ningún caso la deducción exceda del 2. IV o VII del artículo 4 de esta Ley. deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. X. el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal. servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante.
No se considera que cumplen con dichos requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación ni aquéllas cuya deducción proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida. se consideran efectivamente pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta. Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. las mismas deberán corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el país serían deducibles en los términos de esta Ley. También se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en pago. Igualmente. aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley. constituye garantía del pago del precio o de la contraprestación pactada. en su caso. según corresponda. se entenderá efectuado el pago cuando éste efectivamente se realice o cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción. para los efectos del impuesto empresarial a tasa única se considerarán deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se establezca en la Ley citada. diversos al cheque. incluso para el caso de los pagos provisionales. III. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional. Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles. se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado. V. Tratándose de pagos con cheque. salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual. dicho integrante cumplirá individualmente con las obligaciones establecidas en esta Ley. En estos casos. el impuesto empresarial a tasa única que les corresponda a cada uno de éstos. II. pagarán por cuenta de cada uno de sus integrantes. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando el pago se realice a plazos. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción.
CAPÍTULO III DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO. calcularán y. autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas. El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta. en cuyo caso. se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables. DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL CRÉDITO FISCAL SECCIÓN I DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL
Artículo 7. Se presume que la suscripción de títulos de crédito por el contribuyente.
. IV.establecimiento permanente en el país. la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.
las personas físicas que estén obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única y además perciban ingresos a los que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.Artículo 8. considerarán el impuesto sobre la renta propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables. Contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo. se podrá acreditar la cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo de este artículo y una cantidad equivalente al impuesto sobre la renta propio del ejercicio. así como por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en México. del mismo ejercicio. sin que en ningún caso exceda del monto que resulte de aplicar al resultado a que se refiere el último párrafo del artículo 1 de esta Ley correspondiente a las operaciones realizadas en el extranjero la tasa establecida en el citado artículo 1. se podrá solicitar su devolución. respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. con excepción del acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensación en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. total o parcialmente los pagos provisionales efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa única. los contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo
. será el efectivamente pagado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En el caso de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el impuesto empresarial a tasa única. El resultado obtenido será el monto del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del contribuyente conforme a esta Ley. los contribuyentes podrán compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio. No se considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con acreditamientos o reducciones realizadas en los términos de las disposiciones fiscales. también se considerará impuesto sobre la renta propio el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos. hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa única calculado en el ejercicio de que se trate. se podrán acreditar los pagos provisionales a que se refiere el artículo 10 de esta Ley efectivamente pagados correspondientes al mismo ejercicio. el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la misma. hasta por el monto de dicha diferencia. siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el impuesto empresarial a tasa única. obtenidos por el contribuyente. Cuando no sea posible acreditar. El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo. Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio calculado en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley. el efectivamente pagado en los términos del artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. para efectos del impuesto sobre la renta. En caso de existir un remanente a favor del contribuyente después de efectuar la compensación a que se refiere este párrafo. También se considera impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo. en los términos del párrafo anterior. El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero no podrá ser superior al monto del impuesto sobre la renta acreditable en los términos del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. sin considerar los percibidos en los términos del Capítulo I. Contra la diferencia que se obtenga conforme al párrafo anterior. del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para los efectos del acreditamiento a que se refiere este artículo. en el ejercicio.
hasta por el monto de dicha diferencia. Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior. enterarán por cuenta de cada uno de sus integrantes los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa única que les corresponda a cada uno de éstos. en cuyo caso. se le aplicará la tasa establecida en el artículo 1 de esta Ley. Contra el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única calculado en los términos del párrafo anterior. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos percibidos a que se refiere esta Ley en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta calcularán y. se podrá acreditar la cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo de este artículo y una cantidad equivalente al monto del pago provisional del impuesto sobre la renta propio. dicho integrante deberá calcular y enterar individualmente sus pagos provisionales en los términos de esta Ley. hasta por el monto del pago provisional que corresponda. será aplicable siempre que los contribuyentes cumplan con la obligación de enterar las retenciones a que se refiere el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o tratándose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo. No se considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con
. Lo dispuesto en el párrafo anterior. El pago provisional del impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo. mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. Los contribuyentes podrán acreditar contra el pago provisional calculado en los términos del artículo 9 de esta Ley el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la misma. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio. El impuesto que resulte después de efectuar los acreditamientos a que se refiere este párrafo. las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. sin perjuicio de efectuar el acreditamiento a que se refiere el artículo 11 de esta Ley contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio. efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a sus trabajadores. se podrán acreditar los pagos provisionales del citado impuesto del mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad. Artículo 9. en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. en su caso. correspondientes al mismo periodo del pago provisional del impuesto empresarial a tasa única. aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley.ejercicio. será el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única a pagar conforme a esta Ley. Los fideicomisos a que se refiere el artículo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta no tendrán la obligación de efectuar los pagos provisionales a que se refiere este artículo.175. salvo en los casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual. El resultado obtenido será el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única a cargo del contribuyente. será el efectivamente pagado. por el factor de 0. El acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá efectuarse en los términos del segundo párrafo de este artículo. así como el que le hubieren efectivamente retenido como pago provisional en los términos de las disposiciones fiscales. Artículo 10. Contra la diferencia que se obtenga en los términos del primer párrafo de este artículo. El acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior se realizará en los pagos provisionales del ejercicio.
. por el factor de 0. Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el crédito fiscal a que se refiere este artículo. Cuando el monto de las deducciones autorizadas por esta Ley sea mayor a los ingresos gravados por la misma percibidos en el ejercicio. El monto del crédito fiscal a que se refiere este artículo podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Artículo 11. así como contra los pagos provisionales en los términos del artículo 10 de la misma.175. el monto del crédito fiscal determinado en un ejercicio se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó el crédito fiscal y hasta el último mes del mismo ejercicio. Para los efectos del párrafo anterior. los contribuyentes tendrán derecho a un crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en el artículo 1 de la misma a la diferencia entre las deducciones autorizadas por esta Ley y los ingresos percibidos en el ejercicio. Tratándose de contribuyentes que cuenten con concesión para la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público. el plazo será igual al de la concesión otorgada. El derecho al acreditamiento previsto en este artículo es personal del contribuyente y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión. efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a los trabajadores. ya no podrá acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa única y la aplicación del mismo no dará derecho a devolución alguna. El acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá efectuarse en los términos del tercer párrafo de este artículo. El crédito fiscal que se determine en los términos del párrafo anterior se podrá acreditar por el contribuyente contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio en los términos del artículo 8 de esta Ley. así como por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en México. perderá el derecho a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado. cuando sea impar el número de meses del ejercicio en el que se determinó el crédito fiscal se considerará como último mes de la primera mitad del ejercicio el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del ejercicio. pudiéndolo haber hecho. en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. con excepción del acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensación en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Para los efectos de este artículo. El monto del crédito fiscal que se hubiera acreditado contra el impuesto sobre la renta en los términos de este párrafo. La parte del crédito fiscal de ejercicios anteriores ya actualizado pendiente de acreditar en los términos de los párrafos segundo y tercero de este artículo se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se acreditará.acreditamientos o reducciones establecidas en los términos de las disposiciones fiscales. Lo dispuesto en el párrafo anterior. Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. será aplicable siempre que los contribuyentes cumplan con la obligación de enterar las retenciones a que se refiere el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o tratándose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo. los contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el periodo al que corresponda el pago provisional y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que se paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo periodo.
las sociedades controladas y la controladora considerarán como pago provisional del impuesto sobre la renta propio. o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba preponderantemente otras actividades empresariales. el impuesto sobre la renta entregado por las sociedades controladas es el que le entregan a la sociedad controladora en los términos de las fracciones I y II del artículo 76 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
. Así mismo. de no haber determinado su resultado fiscal consolidado. y que hubiera pagado efectivamente.
SECCIÓN II DEL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LAS SOCIEDADES QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE
Artículo 12. conforme a lo señalado en la fracción II del artículo 76 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las sociedades controladas y la controladora pagarán el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio que individualmente les corresponda mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta. además del impuesto sobre la renta a que se refiere el primer párrafo de este artículo. en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El crédito fiscal a que se refiere este artículo se aplicará sin perjuicio del saldo a favor que se genere por los pagos provisionales efectuados en el ejercicio fiscal de que se trate. Artículo 13. mismo que se considerará como efectivamente pagado en los términos del citado artículo 8 de esta Ley. Artículo 14. Para determinar la proporción a que se refiere este párrafo se deberán excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante. Las sociedades controladas también considerarán. el acreditamiento se podrá dividir entre las sociedades escindente y las escindidas en la proporción en la que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando ésta realizaba preponderantemente dichas actividades. según corresponda. Para los efectos de esta Sección. Las sociedades controladas y la controladora que determinen su resultado fiscal consolidado. Para los efectos del quinto párrafo del artículo 10 de esta Ley.En el caso de escisión de sociedades. los pagos provisionales del impuesto sobre la renta entregados a la sociedad controladora por las sociedades controladas y por la controladora en lo individual. se considera como impuesto sobre la renta entregado por la sociedad controladora el impuesto sobre la renta que le hubiera correspondido enterar. para los efectos del quinto párrafo del artículo 10 de esta Ley. ante las oficinas autorizadas. salvo que expresamente se señale un tratamiento distinto en esta Sección. el impuesto sobre la renta que hayan enterado ante las oficinas autorizadas. de conformidad con el Capítulo VI del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. como pago provisional del impuesto sobre la renta propio el impuesto sobre la renta que hayan enterado ante las oficinas autorizadas. según se trate. Para los efectos del quinto párrafo del artículo 8 de esta Ley. el impuesto sobre la renta que entregaron a la sociedad controladora. conforme a lo señalado en la fracción I del artículo 76 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. estarán a lo dispuesto en las demás disposiciones de esta Ley. Las sociedades controladas también considerarán como impuesto sobre la renta propio para los efectos del quinto párrafo del artículo 8 de esta Ley. tanto en pagos provisionales como en el ejercicio. las sociedades controladas y la controladora considerarán como impuesto sobre la renta propio del ejercicio.
y 11 de este ordenamiento. el resultado o el crédito fiscal a que se refieren los artículos 1.
. En el caso de integrantes residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. Para los efectos de este artículo. Las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta que cuenten con integrantes residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. en los términos de esta Ley. el impuesto empresarial a tasa única efectivamente pagado por las personas morales que les hayan entregado el remanente distribuible en los términos del artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. que les corresponda de acuerdo con lo estipulado en el contrato de fideicomiso. Los integrantes de las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta podrán acreditar. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable al remanente distribuible a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. incluso la de efectuar pagos provisionales. la institución fiduciaria determinará. respectivamente. por dichas actividades en cada ejercicio y cumplirá por cuenta del conjunto de los fideicomisarios las obligaciones señaladas en esta Ley. siempre que a dicho remanente distribuible se le adicione el monto del impuesto empresarial a tasa única efectivamente pagado por la persona moral que corresponda. el impuesto empresarial a tasa única efectivamente pagado por la persona moral que haya entregado el remanente distribuible en los términos del artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. además de la parte proporcional que le corresponda del remanente distribuible.SECCIÓN III DEL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA POR LOS INTEGRANTES DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
Artículo 15. siempre que los citados integrantes consideren como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta. el monto del impuesto empresarial a tasa única que le corresponda del efectivamente pagado por la persona moral y además cuenten con la constancia a que se refiere la fracción IV del artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. obtenidos por el integrante en el ejercicio de que se trate. Cuando las personas realicen actividades por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única a través de un fideicomiso.
CAPÍTULO IV DE LOS FIDEICOMISOS
Artículo 16. respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio por dicho integrante. sin considerar los que haya percibido por concepto de remanente distribuible. podrán acreditar contra el impuesto sobre la renta que enteren por cuenta del residente en el extranjero. el impuesto empresarial a tasa única que se podrá acreditar por el integrante de la persona moral será en la misma proporción que le corresponda del remanente distribuible que determine la persona moral y hasta por el monto que resulte de aplicar al impuesto sobre la renta del ejercicio la proporción que representen el total de ingresos acumulables para los efectos de este último impuesto. contra el impuesto sobre la renta que determinen en su declaración anual. y acreditarán en esa misma proporción el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de esta Ley que les corresponda y los pagos provisionales efectivamente realizados por la institución fiduciaria y la cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo del artículo 8 de esta Ley. el acreditamiento a que se refiere este artículo no podrá exceder del monto del impuesto sobre la renta que le corresponda en los términos del artículo 194 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. último párrafo. en los términos del artículo 194 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los fideicomisarios considerarán como ingreso gravado con el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio la parte del resultado a que se refiere el párrafo anterior de dicho ejercicio derivado de las actividades realizadas a través del fideicomiso.
Los fideicomisarios o. responderán por el incumplimiento de las obligaciones que por su cuenta deba cumplir la institución fiduciaria. La opción a que se refiere este párrafo no será aplicable cuando no se presente el citado aviso. Los fideicomisarios o. en su caso. un aviso ante las autoridades fiscales en el que informe que los fideicomisarios o fideicomitentes cumplirán por su cuenta con las obligaciones establecidas en esta Ley por las actividades realizadas a través del fideicomiso. Para estos efectos.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Cuando el monto que se acredite sea menor que el impuesto empresarial a tasa única estimado. el monto de la renta del establecimiento. les corresponda aplicar en los términos de esta Ley. en cuyo caso el resultado obtenido se dividirá entre doce para obtener el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual. los fideicomitentes. Contra el impuesto empresarial a tasa única estimado en los términos del párrafo anterior. teléfonos y demás servicios.Los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa única correspondientes a las actividades realizadas a través del fideicomiso se calcularán en los términos de los artículos 9 y 10 de esta Ley. A la diferencia entre los ingresos y las deducciones estimadas se aplicará la tasa establecida en el último párrafo del artículo 1 de esta Ley. siempre que la totalidad de los fideicomisarios o fideicomitentes manifiesten por escrito a la institución fiduciaria dicha circunstancia y ésta presente a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que recibió la manifestación a que se refiere este párrafo. entre otros: el inventario de las mercancías.
CAPÍTULO V DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Artículo 17. las cantidades cubiertas por concepto de energía eléctrica. las autoridades acreditarán un monto equivalente al impuesto sobre la renta propio del contribuyente estimado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y de los créditos que. la diferencia que resulte será el impuesto empresarial a tasa única estimado a cargo del contribuyente. relativos al mes al que corresponda el pago estimado del impuesto empresarial a tasa única. pero que para los efectos del impuesto sobre la renta no realicen actividades empresariales a través de dicho fideicomiso. en su caso. se entenderá que las actividades por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única realizadas a través del fideicomiso las realiza el fideicomitente. Las personas físicas que hayan optado por pagar el impuesto sobre la renta de conformidad con la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta mediante estimativa de las autoridades fiscales. El impuesto empresarial a tasa única mensual que deban pagar los contribuyentes se mantendrá hasta el mes en el que las autoridades fiscales determinen otra cantidad a pagar por dicho impuesto. el uso o goce temporal de bienes utilizados para la realización de actividades por las que se debe pagar el impuesto empresarial a tasa única. que realicen actividades a través de un fideicomiso por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. cuando se realicen los supuestos a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 2o. podrán optar cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley por su cuenta. dichas autoridades obtendrán el ingreso y las deducciones estimadas del ejercicio correspondientes a las actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago del impuesto empresarial a tasa única. así como la información que proporcionen terceros que tengan relación de negocios con el contribuyente. Para estimar los ingresos y las deducciones correspondientes a las actividades del contribuyente. como son. las autoridades fiscales tomarán en consideración los elementos que permitan conocer su situación económica. la institución fiduciaria presentará una declaración por sus propias actividades y otra por cada uno de los fideicomisos en los que actúe en su carácter de institución fiduciaria. los fideicomitentes.
. maquinaria y equipo. pagarán el impuesto empresarial a tasa única mediante estimativa del impuesto que practiquen las mismas autoridades. Para estos efectos. En los casos en los que no se hayan designado fideicomisarios o éstos no puedan identificarse. en su caso.
. estarán obligadas a ejercer las facultades a que se refiere el citado convenio a efecto de administrar también el impuesto empresarial a tasa única a cargo de los contribuyentes a que se refiere el presente artículo y deberán practicar la estimativa prevista en el mismo. Las Entidades Federativas recibirán como incentivo el 100% de la recaudación que obtengan por el citado concepto. Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para los efectos del impuesto establecido en esta Ley. el impuesto sobre la renta y el impuesto empresarial a tasa única a cargo de los contribuyentes que tributen conforme al régimen de pequeños contribuyentes de acuerdo con lo previsto en el Título IV. se acreditará un monto equivalente al impuesto sobre la renta propio del contribuyente estimado en los términos de la Ley de la materia y de los créditos que. en una sola cuota. en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción I del artículo 18 de esta Ley. Dicho monto se mantendrá hasta el mes en el que las autoridades fiscales estimen otra cantidad a pagar o los contribuyentes soliciten una rectificación. Contra el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual. les corresponda aplicar en los términos de esta Ley. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento y efectuar los registros en la misma. sucursales o agencias en dos o más Entidades Federativas. deberán contar con comprobantes que reúnan requisitos fiscales por las compras de bienes a que se refiere la fracción III del citado artículo 139. considerando el impuesto empresarial a tasa única correspondiente a las actividades realizadas en la Entidad de que se trate y los impuestos sobre la renta y al valor agregado que resulten por los ingresos obtenidos en la misma. Cuando el monto que se acredite sea menor que el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual. Las Entidades Federativas que hayan celebrado el convenio a que se refiere el párrafo anterior deberán. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única. recaudar el impuesto al valor agregado. los contribuyentes a que se refiere este Capítulo deberán cumplir la obligación prevista en la fracción IV del artículo 139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El pago del impuesto empresarial a tasa única determinado conforme a lo dispuesto en el presente artículo deberá realizarse por los mismos periodos y en las mismas fechas en los que se deba efectuar el pago del impuesto sobre la renta. Las Entidades Federativas que tengan celebrado con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público convenio de coordinación para la administración del impuesto sobre la renta a cargo de las personas físicas que tributen conforme al régimen de pequeños contribuyentes de acuerdo con lo previsto en el Título IV.
CAPÍTULO VI DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Artículo 18. Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Capítulo II. así como las contribuciones y derechos locales que dichas Entidades determinen. tendrán las siguientes: I. se establecerá una cuota en cada una de ellas. del mes al que corresponda el pago estimado del impuesto empresarial a tasa única. en su caso.Los contribuyentes que inicien actividades estimarán los ingresos y deducciones mensuales correspondientes a las actividades por las que estén obligados a efectuar el pago del impuesto empresarial a tasa única. además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley. A la diferencia entre los ingresos y las deducciones estimadas se aplicará la tasa señalada en el último párrafo del artículo 1 de esta Ley y el resultado será el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual. Así mismo. Cuando los contribuyentes tengan establecimientos. la diferencia que resulte será el impuesto empresarial a tasa única estimado a cargo del contribuyente. Capítulo II.
A partir de la entrada en vigor de la presente Ley. Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas deberán determinar sus ingresos y sus deducciones autorizadas.II. aplicarán los métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. previo aviso de tal designación ante las autoridades fiscales.
CAPÍTULO VII DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
Artículo 19. los copropietarios considerarán los pagos provisionales y el impuesto del ejercicio que se determine en la proporción que les corresponda. La presente Ley entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2008. cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 86. Tratándose de los integrantes de una sociedad conyugal que. las resoluciones y disposiciones administrativas de carácter general y las resoluciones a consultas. Para estos efectos. En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión. Los contribuyentes podrán optar por que las autoridades fiscales en lugar de aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior. Cuando se determinen en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta Ley. autorizaciones o permisos otorgados a título particular. por cuenta de los herederos o legatarios. considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Los contribuyentes que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad conyugal realicen actividades gravadas por el impuesto empresarial a tasa única.
IV. se comprueben y al resultado se le aplicará la tasa a que se refiere el artículo 1 de esta Ley. el representante legal de la misma pagará el impuesto que esta Ley establece presentando declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio que correspondan. podrán designar un representante común. en materia del impuesto establecido en la Ley que se abroga. interpretaciones. fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Se abroga la Ley del Impuesto al Activo publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1988. en el orden establecido en el citado artículo.
III. hubieran optado porque aquél que obtenga mayores ingresos acumule la totalidad de los ingresos obtenidos. para los efectos del impuesto sobre la renta. quedan sin efecto el Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo. y será éste quien a nombre de los copropietarios o de los cónyuges. que hubieran nacido por la realización durante su vigencia. Para los efectos del acreditamiento y del crédito fiscal a que se refieren los artículos 8. 10 y 11 de esta Ley. formas y plazos establecidos en dicho ordenamiento y conforme a
Artículo Primero. de las situaciones jurídicas o de hecho previstas en dicha Ley. podrán optar porque dicho integrante pague el impuesto empresarial a tasa única por todos los ingresos que obtenga la sociedad conyugal por la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto. según se trate. Artículo Segundo. apliquen el coeficiente de 54% a los ingresos determinados presuntivamente y al resultado se le aplique la tasa a que se refiere el artículo 1 de esta Ley. Las obligaciones derivadas de la Ley que se abroga conforme a esta fracción.
Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales. a los mismos se les disminuirán las deducciones que. en su caso. deberán ser cumplidas en los montos.
Cuando el impuesto sobre la renta que se pague en el ejercicio sea menor al impuesto empresarial a tasa única del mismo ejercicio. de la presente Ley. sin que en ningún caso exceda del 10% del impuesto al activo a que se refiere el párrafo anterior por el que se pueda solicitar devolución. Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impuesto al activo. durante el ejercicio fiscal de 2008 se aplicará la tasa del 16. El impuesto al activo efectivamente pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores a aquél en el que efectivamente se pague el impuesto sobre la renta.
. de la Ley del Impuesto al Activo. El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes. interpretaciones. Cuando el contribuyente no solicite la devolución ni efectúe la compensación en un ejercicio pudiéndolo haber hecho conforme a este artículo. estos derechos se podrán dividir entre la sociedad escindente y las escindidas en la proporción en la que se divida el valor del activo de la escindente en el ejercicio en que se efectúa la escisión. que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente paguen el impuesto sobre la renta. el valor del activo será el determinado conforme al artículo 2o. sin considerar las reducciones del artículo 23 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo. Para los efectos de este artículo no se considera impuesto al activo efectivamente pagado el que se haya considerado pagado con el acreditamiento establecido en la fracción I del artículo 9 de la Ley del Impuesto al Activo que se abroga. autorizaciones o permisos a que se refiere el párrafo anterior. Los contribuyentes sólo podrán solicitar la devolución a que se refiere este artículo. a que se refiere el primer párrafo de este artículo. Para los efectos del artículo 1. Artículo Cuarto. los contribuyentes podrán compensar contra la diferencia que resulte las cantidades que en los términos del párrafo anterior tengan derecho a solicitar su devolución. vigente hasta el 31 de diciembre de 2007.las disposiciones. que haya resultado menor en los ejercicios fiscales de 2005. así como el impuesto al activo que se tome en consideración para determinar la diferencia a que se refiere el segundo párrafo del mismo. podrán solicitar la devolución de las cantidades actualizadas que hubieran efectivamente pagado en el impuesto al activo en los diez ejercicios inmediatos anteriores a aquél en el que efectivamente se pague el impuesto sobre la renta. Artículo Tercero. En el caso de escisión. hasta el sexto mes del ejercicio en el que resulte impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente que dé lugar a la devolución del impuesto al activo a que se refiere este artículo. siempre que dichas cantidades no se hubieran devuelto con anterioridad o no se haya perdido el derecho a solicitar su devolución conforme a la Ley que se abroga.5% y durante el ejercicio fiscal de 2009 se aplicará la tasa del 17%. Los derechos a la devolución o compensación previstos en este artículo son personales del contribuyente y no podrán ser transmitidos a otra persona ni como consecuencia de fusión. último párrafo. se actualizarán por el periodo comprendido desde el sexto mes del ejercicio al que corresponda el impuesto al activo. Para los efectos de este párrafo. cuando el impuesto sobre la renta efectivamente pagado en el ejercicio de que se trate sea mayor al impuesto al activo que se haya tomado para determinar la diferencia a que se refiere el segundo párrafo de este artículo. perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores. resoluciones a consultas. La devolución a que se refiere el párrafo anterior en ningún caso podrá ser mayor a la diferencia entre el impuesto sobre la renta que efectivamente se pague en el ejercicio de que se trate y el impuesto al activo pagado. 2006 ó 2007 en los términos de la Ley que se abroga.
Determinarán el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones a que se refiere este artículo. adquiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007.17.Así mismo.175 y el resultado obtenido se acreditará en un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez ejercicios fiscales a partir del ejercicio fiscal de 2008. conforme a lo siguiente: I. Para los efectos de los pagos provisionales del ejercicio de que se trate. Tratándose de los pagos provisionales. II. Artículo Quinto. Tratándose de los pagos provisionales. en contra del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate. que en los términos de esta Ley sean deducibles. Tratándose del ejercicio fiscal de 2008 el factor aplicable será de 0. hasta agotarlo. que en los términos de esta Ley sean deducibles. Para los efectos de este artículo y del siguiente. se actualizará por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca el monto que corresponda conforme al párrafo anterior.17. La deducción que se determine en los términos de este artículo. efectivamente pagada con posterioridad al periodo a que se refiere el primer párrafo de este artículo. El monto de la erogación a que se refiere el párrafo anterior se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008. El monto que se obtenga conforme a la fracción anterior se multiplicará por el factor de 0. por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas. multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.165 y durante el ejercicio fiscal de 2009 se aplicará el factor de 0. durante el ejercicio fiscal de 2008 se aplicará el factor de 0. El saldo pendiente de deducir a que se refiere esta fracción se actualizará por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el mes de diciembre de 2007. El crédito fiscal que se determine en los términos de esta fracción se actualizará por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
. los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte del monto que se obtenga conforme al párrafo anterior multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se trate y hasta el mes al que corresponda el pago. La parte de las erogaciones por las inversiones nuevas. se deducirá la doceava parte de la cantidad a que se refiere este párrafo. tanto para la determinación del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio. Artículo Sexto. los contribuyentes podrán aplicar un crédito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa única de los ejercicios fiscales a que se refiere este artículo y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios. se entiende por inversiones las consideradas como tales para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y por nuevas las que se utilizan por primera vez en México.165 y para el ejercicio fiscal de 2009 el factor aplicable será de 0. Para los efectos del artículo 5. para los efectos del penúltimo párrafo de los artículos 8 y 10 de la presente Ley. será deducible en los términos de la presente Ley. que en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta tengan al 1 de enero de 2008. los contribuyentes podrán efectuar una deducción adicional en los términos de este artículo. Por las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007. hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo. dicha deducción se actualizará con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponda al pago provisional de que se trate. fracción I de la presente Ley.
Cuando el contribuyente no acredite el crédito fiscal a que se refiere este artículo. en el ejercicio que corresponda no podrá hacerlo en ejercicios posteriores. Tratándose de los pagos provisionales. Para estos efectos. inciso e) de la presente Ley. según corresponda. será aplicable a las sociedades y asociaciones civiles que cuenten con secciones de ahorro y préstamo. Para los efectos del impuesto empresarial a tasa única a que se refiere la presente Ley. salvo cuando los contribuyentes hubieran optado para los efectos del impuesto sobre la renta por acumular únicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio. dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplique. Cuando antes del ejercicio fiscal de 2018 el contribuyente enajene las inversiones a que se refiere este artículo o cuando éstas dejen de ser útiles para obtener los ingresos. que se hayan devengado con anterioridad al 1 de enero de 2008. que hayan determinado conforme al citado artículo. la sociedad que subsista o surja con motivo de la fusión deberá identificar los créditos fiscales de manera individual y por separado de sus propios créditos. los créditos fiscales pendientes de aplicar correspondientes a las sociedades que se fusionan. efectuadas con anterioridad al 1 de enero de 2008. En el caso de escisión de sociedades. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a las inversiones nuevas. Tratándose de fusión de sociedades. prestación de servicios independientes y al uso o goce temporal de bienes que se utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artículo 1 de la presente Ley. Para estos efectos. pagadas con posterioridad al 31 de diciembre de 2007. a las sociedades de ahorro y préstamo y las sociedades y asociaciones que tengan por objeto únicamente la captación de recursos entre sus socios o asociados para su colocación entre éstos. No serán deducibles en los términos de esta Ley las erogaciones por las inversiones a que se refiere este artículo. según se trate. El acreditamiento a que se refiere esta fracción deberá efectuarse antes de aplicar el impuesto sobre la renta propio a que se refiere el segundo párrafo del artículo 8 de esta Ley o el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta propio a que se refiere el tercer párrafo del artículo 10 de la misma. Artículo Séptimo. y hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio o del pago provisional respectivo. aun cuando las contraprestaciones relativas a las mismas se perciban con posterioridad a dicha fecha. en los mismos términos y condiciones establecidos en el artículo sexto transitorio de esta Ley. aun cuando el pago se efectúe con posterioridad a dicha fecha. las sociedades escindentes y escindidas deberán identificar los créditos fiscales de manera individual y por separado de sus créditos propios. No estarán afectos al pago del impuesto empresarial a tasa única los ingresos que obtengan los contribuyentes por las actividades a que se refiere el artículo 1 de la presente Ley. Artículo Décimo. Lo dispuesto en el artículo 4. no serán deducibles las erogaciones que correspondan a enajenación de bienes.hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crédito que corresponda conforme al primer párrafo de esta fracción. a partir del ejercicio fiscal en que ello ocurra el contribuyente no podrá aplicar el crédito fiscal pendiente de acreditar correspondiente al bien de que se trate. las sociedades escindentes y escindidas se dividirán los créditos pendientes de aplicar a que se refiere este artículo. fracción II. la sociedad que subsista o la que surja con motivo de la fusión continuará aplicando. Artículo Noveno. por las que se hubiera aplicado lo dispuesto en el artículo quinto transitorio de esta Ley. Artículo Octavo. que a la fecha de la
. en la proporción en la que se dividan entre ellas las inversiones y la suma del valor de los inventarios.
siempre que se inscriban en dicho registro dentro del plazo y cumpliendo con los requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general. Artículo Décimo Primero.5. aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dicha fecha. los contribuyentes podrán considerar como impuesto sobre la renta propio por acreditar el efectivamente pagado en los ejercicios fiscales de 2006 y 2007 en los términos del artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Artículo Décimo Sexto. que no cuenten con autorización para recibir donativos deducibles en los términos de la citada Ley. Artículo Décimo Séptimo. para el ejercicio fiscal de 2008. Artículo Décimo Cuarto.
. la adquisición de los bienes a que se refiere la regla 2. Lo dispuesto en el artículo 3. siempre que se trate de la primera enajenación realizada por las personas físicas dedicadas a las actividades señaladas en la citada regla 2. así como a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. Artículo Décimo Tercero. Lo dispuesto en el penúltimo y último párrafos de los artículos 8 y 10 de la presente Ley. así como en las reglas 2. Artículo Décimo Segundo. Lo dispuesto en el artículo 4.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal publicada en el Diario Oficial de la Federación el 25 de abril del 2007. En dichas disposiciones también se establecerán los términos a que deberán sujetarse los documentos que se emitan durante el plazo correspondiente para efectos de comprobación de las adquisiciones a que se refiere el párrafo anterior. fracción II. las personas a que se refiere la fracción X del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.5. que de conformidad con las disposiciones de la Ley de Ahorro y Crédito Popular se encuentren en proceso de regularización. Para los efectos del sexto párrafo del artículo 8 de esta Ley. que no se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes gozarán de la exención prevista en el citado artículo. también será aplicable a las sociedades y asociaciones que de conformidad con las disposiciones de la Ley de Ahorro y Crédito Popular se encuentren en proceso de autorización para operar como sociedades financieras populares.5. primer párrafo de esta Ley. no será aplicable a las contribuciones causadas con anterioridad al 1 de enero de 2008.2 y 2. cuando enajenen bienes respecto de los cuales hubieran aplicado lo dispuesto en el artículo sexto transitorio de esta Ley. cuarto párrafo de la presente Ley. En el caso de que obtengan para dicho ejercicio la autorización antes mencionada.5. podrán solicitar en los términos de las disposiciones fiscales la devolución de las cantidades que efectivamente hubieran pagado por concepto del impuesto empresarial a tasa única en el citado ejercicio fiscal de 2008. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 4. conforme a lo establecido en el Capítulo VII del Título II y en el Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. durante el ejercicio fiscal de 2008. deberán pagar el impuesto que esta Ley establece conforme a las disposiciones aplicables. fracción VII de esta Ley. siempre que no se haya acreditado con anterioridad contra el impuesto sobre la renta. Durante el ejercicio fiscal de 2008. aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dicha fecha. mediante reglas de carácter general. no será aplicable a los contribuyentes personas físicas que tributen en los términos de los Capítulos II o III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. se podrá comprobar en los mismos términos establecidos en la misma.entrada en vigor de la presente Ley no hayan obtenido autorización por parte de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores para operar como entidades de ahorro y crédito popular. fracción I. en materia del impuesto sobre la renta. Lo dispuesto en el artículo 5.1. Para los efectos del artículo 6 fracción IV de esta Ley. fracción IV de esta Ley.3 de la mencionada resolución. a los contribuyentes que cumplan sus obligaciones fiscales. las cuales deberán ser publicadas a partir del mes de agosto de 2008. dicho órgano desconcentrado podrá otorgar facilidades administrativas para el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes al ejercicio fiscal de 2008. Así mismo. no será aplicable por las erogaciones devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2008. Artículo Décimo Quinto.
las personas físicas que paguen el impuesto sobre la renta de conformidad con la Sección III del Capítulo II del Título IV de la ley de la materia. tomando en cuenta el comportamiento de la economía del país. conforme a lo siguiente: 1. se determinará dividiendo los ingresos gravados del ejercicio de 2007. Para determinar los ingresos gravados del ejercicio de 2007. Lo anterior será igualmente aplicable a quienes con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Ley. la suspensión del pago del impuesto empresarial a tasa única así como de su condonación. hasta en tanto las autoridades estimen la cuota del impuesto empresarial a tasa única. sin que dicha suspensión exceda de 3 años a partir del primero de enero de 2008. por cada uno de los ejercicios en que hubiese operado la suspensión del cobro. será la cantidad que resulte de multiplicar. se aplicarán las disposiciones contenidas en esta Ley como si se hubiera calculado el impuesto en dicho ejercicio. Para los efectos de este artículo el Servicio de Administración Tributaria deberá proporcionar al área competente de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. El factor a que se refiere el párrafo anterior.Durante el periodo original pactado en dicho convenio gozarán de la suspensión del cobro del impuesto empresarial a tasa única. Artículo Vigésimo. hubieren celebrado el convenio con sus acreedores en términos de la Ley de Concursos Mercantiles. Dicha evaluación se tomará en cuenta para la presentación del paquete económico para 2009. las autoridades fiscales condonarán el pago del impuesto empresarial a tasa única conforme a lo siguiente: a) Determinarán al término de dicho periodo el saldo del impuesto empresarial a tasa única actualizado. Dicho factor.. Artículo Vigésimo Primero. Artículo Décimo Noveno. Dicho estudio se deberá entregar a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados a más tardar el 30 de junio de 2011. en los términos de dicho artículo. en ningún caso excederá de la unidad. b) La condonación que procederá por cada uno de los ejercicios fiscales. Para los efectos del artículo 17 de la presente Ley. el cual se enterará a más tardar el 31 de marzo del ejercicio inmediato posterior al del último ejercicio por el que opere la suspensión del cobro de dicho impuesto. La diferencia será el monto a pagar por este impuesto.Artículo Décimo Octavo. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público deberá realizar un estudio que muestre un diagnóstico integral sobre la conveniencia de derogar los Títulos II y IV. incluirá a quienes a la fecha de entrada en vigor de esta Ley se hubieran decretado la declaratoria de concurso mercantil.. la información que tenga en su poder y resulte necesaria para realizar el estudio de referencia. con base a éstas.
. Capítulos II y III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para los efectos del artículo 144 del Código Fiscal de la Federación.Al término de los 3 años a que refiere el numeral anterior. El Ejecutivo Federal evaluará los resultados y efectos de la aplicación de la tasa a que se refiere el artículo 1 de esta Ley durante el ejercicio fiscal de 2008. el monto del impuesto empresarial a tasa única que se determine en cada ejercicio fiscal por el factor que más adelante se indica. 2. considerarán que el impuesto empresarial a tasa única forma parte de la determinación estimativa para los efectos del impuesto sobre la renta. entre los ingresos gravados que en cada ejercicio fiscal se obtengan conforme a las disposiciones de esta Ley. a efecto de que el tratamiento impositivo aplicable a los sujetos previstos en dichos títulos y capítulos quede regulado únicamente en la presente Ley.
expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal. Santiago Creel Miranda. Se entenderá como actividad preponderante la definida en términos del artículo 43 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación." En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos..Rúbricas. y para su debida publicación y observancia.
II. en la Ciudad de México.El beneficio a que se refiere el presente artículo no será aplicable en los siguientes supuestos: I. D. Secretaria.En caso de que durante el periodo de suspensión. Presidente.Sen. independientemente del ejercicio en que ésta surta sus efectos. a los veintiocho días del mes de septiembre de dos mil siete..En caso que durante el periodo de suspensión el contribuyente acuerde su fusión.Rúbrica.Sen.. Para el caso de sociedades mexicanas que tengan colocadas sus acciones ante el gran público inversionista.. el contribuyente realice un cambio de actividad preponderante..Rúbrica. Presidenta. Claudia Sofía Corichi García. III..El Secretario de Gobernación. Distrito Federal.. a 14 de septiembre de 2007.. Secretaria. México.F.Dip. Maria Eugenia Jimenez Valenzuela .Dip... Ruth Zavaleta Salgado.Felipe de Jesús Calderón Hinojosa . cuando exista cambio de control de accionistas en términos del artículo 109.
. Francisco Javier Ramírez Acuña...En el caso que durante el periodo de suspensión exista un cambio de accionistas del más del 10% de las acciones con derecho a voto. no será aplicable el beneficio que se refiere este artículo. fracción XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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