Source: http://capitallegis.com/czym-jest-optymalizacja-podatkowa/
Timestamp: 2019-02-23 01:41:30+00:00
Document Index: 49490788

Matched Legal Cases: ['FSK ', 'FSK ', 'SA/Wa ', 'SA/Kr ', 'SA/Gd ', 'SA/Bd ', 'SA/Kr ', 'SA/Wa ']

Capital Legis | Czym jest optymalizacja podatkowa?
Optymalizacja podatkowa polega na takim układaniu stosunków gospodarczych, aby zapłacić najniższe z możliwych podatki. Zgodnie z utartym stanowiskiem sadów administracyjnych, jeżeli obowiązujący porządek prawny stwarza podatnikowi możliwość wyboru kilku legalnych konstrukcji do osiągnięcia zamierzonego celu gospodarczego, z których każda będzie miała inny wymiar podatkowy, to wybór najkorzystniejszego podatkowo rozwiązania nie może być traktowany jako obejście prawa, gdyż istotą działalności gospodarczej jest maksymalizacja zysku, a nie zobowiązań podatkowych. Tak wynika z następujących wyroków sądów administracyjnych: wyroku NSA z 25 maja 2012 r. II FSK 95 i 96/10,NSA z dnia 5 października 201r r. II FSK 1245 i 1246/05, WSA w Warszawie z dnia 29 września 2005 r. III SA/Wa 2404/05, WSA w Krakowie z dnia 19 lutego 2013 r. I SA/Kr 1698/12, WSA w Gdańsku z dnia 19 lutego 2014 r. I SA/Gd 1170/13, WSA w Bydgoszczy z dnia 23 lipca 2013 r. I SA/Bd 378/13 lub WSA w Krakowie z dnia 27 czerwca 2013 r. I SA/Kr 636/13lub WSA w Warszawie z dnia 6 czerwca 2013 r. ISA/Wa 203/13.
Ponieważ z żadnej normy prawnej nie można wyprowadzić zasady nakładającej na podatnika obowiązek działania dla powstania zobowiązania podatkowego w najwyższej możliwej wysokości, zmniejszanie ciężaru opodatkowania może następować w sposób legalny, przy wykorzystaniu elementów konstrukcyjnych danego podatku (ulgi, zwolnienia podatkowe, odliczenia itp.).
W związku z tym, należy uznać, że działania określane mianem optymalizacji podatkowej, jeżeli nie naruszają powszechnie obowiązującego prawa, są legalne i nie można ich utożsamiać z uchylaniem się od opodatkowania (ang. tax evasion).
Działania określane mianem optymalizacji podatkowej lub planowaniem podatkowym najczęściej stosowane są przy połączeniu spółek kapitałowych, w związku z wykorzystaniem instytucji obniżenia kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością poprzez zmniejszenie wartości nominalnej jej udziałów, przy sprzedaży udziałów i akcji, przy opodatkowaniu dywidendy, w spółkach kapitałowych z wykorzystaniem znaków towarowych i własnej marki. Możliwe jest również korzystanie z optymalizacji w przypadku spółek kapitałowych prowadzących działalność za granicą na tzw. terytoriach off shore. Pod pojęciem spółek offshorowych rozumie się pewien typ osób prawnych, które mogą być zakładane w państwach zaliczanych do kategorii rajów podatkowych. Raje podatkowe (ang. tax havens), to terytoria w których podatki dla obcokrajowców i kapitału zagranicznego są bardzo niskie – czyli konkurencyjne w porównaniu do stawek podatkowych w krajach macierzystych lub działalność nie jest w ogóle opodatkowana, co ma służyć przyciągnięciu przedsięwzięć gospodarczych do obszarów o słabej aktywności ekonomicznej.
Polska ratyfikuje umowę z USA w sprawie FACTAUsługi gastronomiczne – odliczenie VAT