Source: http://www.gofin.pl/17,1,85,156782,koszty-na-przel1omie-roku,ujecie-kosztow-w-ksiegach-roku-ktorego-dotycza-na-wybranych.html
Timestamp: 2016-09-27 06:56:50+00:00
Document Index: 83500238

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 6', 'art. 10', 'art. 39', 'art. 39', 'art. 3', 'art. 7', 'art. 35']

Uj�cie koszt�w w ksi�gach roku, kt�rego dotycz� na wybranych przyk�adach - GOFIN.pl
Aktualnie jeste�: Gofin.pl (strona g��wna) » Rachunkowo�� » Ksi�gi rachunkowe » Uj�cie koszt�w w ksi�gach roku, kt�rego dotycz� na wybranych . . .
A Uj�cie koszt�w w ksi�gach roku, kt�rego dotycz� na wybranych przyk�adach
Zeszyty Metodyczne Rachunkowo�ci nr 1 (337) z dnia 1.01.2013 1. Moment uj�cia kosztu w ksi�gach rachunkowych
Sporz�dzaj�c sprawozdanie finansowe za 2012 r., trzeba pami�ta� o przyporz�dkowaniu koszt�w do odpowiedniego okresu sprawozdawczego. Takie post�powanie wynika z zasady memoria�u oraz powi�zanej z ni� zasady wsp�mierno�ci przychod�w i zwi�zanych z nimi koszt�w.
Zasada memoria�u stanowi, �e w ksi�gach rachunkowych jednostki nale�y uj�� wszystkie osi�gni�te przychody i zwi�zane z nimi koszty dotycz�ce danego roku obrotowego, niezale�nie od terminu ich zap�aty (zob. art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowo�ci). Oznacza to obowi�zek uj�cia w ksi�gach rachunkowych wszystkich zdarze� gospodarczych jakie dotycz� tego roku, niezale�nie od tego czy zosta�y one zafakturowane lub notyfikowane jednostce przez jej kontrahent�w oraz czy zosta�y przez ni� zap�acone.
Z kolei zasada wsp�mierno�ci przychod�w i zwi�zanych z nimi koszt�w - okre�lona w art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowo�ci - wymaga, aby do aktyw�w lub pasyw�w danego okresu sprawozdawczego zaliczane by�y koszty lub przychody dotycz�ce przysz�ych okres�w oraz przypadaj�ce na ten okres sprawozdawczy koszty, kt�re nie zosta�y jeszcze poniesione. Konsekwencj� stosowania zasady wsp�mierno�ci jest tworzenie rezerw, biernych i czynnych rozlicze� mi�dzyokresowych koszt�w oraz rozlicze� mi�dzyokresowych przychod�w.
2. Odsetki od kredytu nienotyfikowane przez bank na dzie� bilansowy
Jak uj�� w ksi�gach rachunkowych i bilansie odsetki od kredytu obrotowego na dzie� bilansowy?
Odsetki od kredytu wymagaj�ce na dzie� bilansowy zap�aty, zwi�kszaj�ce zobowi�zanie z tytu�u zaci�gni�tego kredytu, s� zazwyczaj notyfikowane przez bank. Odsetki nale�y jednak wykaza� tak�e wtedy, gdy nie s� notyfikowane, gdy� zgodnie z umow� nie wymagaj� jeszcze zap�aty, cho� dotycz� danego roku obrotowego. W takim przypadku odsetki te nalicza si� we w�asnym zakresie i je�eli dotycz� kredytu obrotowego odnosi si� je w ci�ar konta 75-1 "Koszty finansowe" w spos�b nast�puj�cy:
- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe", - Ma konto 65 "Pozosta�e rozliczenia mi�dzyokresowe" lub 13-4 "Kredyty bankowe".
Uj�cie w ksi�gach rachunkowych odsetek nienotyfikowanych przez bank (na koncie 65 lub 13-4) zale�y od zasad przyj�tych przez jednostk� w dokumentacji wymaganej art. 10 ustawy o rachunkowo�ci.
Je�eli jednostka ksi�guje nienotyfikowane odsetki na koncie 13-4 "Kredyty bankowe", to mo�e je uj�� na odr�bnym koncie analitycznym prowadzonym do konta kredyt�w, aby nie utrudnia� uzgodnienia kont z bankiem.
Niezale�nie od sposobu uj�cia w ksi�gach rachunkowych (Ma konto 13-4 lub 65), odsetki naliczone przez jednostk� na dzie� bilansowy, kt�rych termin p�atno�ci przypada na rok nast�pny, wykazuje si� w pasywach bilansu ��cznie z kredytem.
Kredyty wykazuje si� w podziale na d�ugoterminowe (wymagalne w okresie powy�ej 12 miesi�cy) i kr�tkoterminowe (wymagalne w ci�gu 12 miesi�cy od dnia bilansowego) w nast�puj�cych pozycjach pasyw�w bilansu:
1) B.II.2 lit. a) "Zobowi�zania d�ugoterminowe wobec pozosta�ych jednostek - kredyty i po�yczki" - d�ugoterminowe kredyty,
2) B.III.2 lit. a) "Zobowi�zania kr�tkoterminowe wobec pozosta�ych jednostek - kredyty i po�yczki" - kr�tkoterminowe kredyty.
1. Jednostka zaci�gn�a kredyt obrotowy. Na dzie� bilansowy uj�a w ksi�gach nienotyfikowane przez bank odsetki od tego kredytu w kwocie: 800 z�. Odsetki te, zgodnie z polityk� rachunkowo�ci, zaksi�gowa�a na koncie 13-4/1 "Odsetki nienotyfikowane przez bank".
2. Z postanowie� umowy wynika, i� 18 stycznia 2013 r. bank pobierze z konta jednostki rat� kredytu w kwocie: 4.200 z� oraz odsetki w kwocie: 1.875 z�.
1. PK - naliczenie na dzie� bilansowy odsetek od kredytu obrotowego
75-1/1
13-4/1
1. WB z 18 stycznia 2013 r.:
a) rata kredytu
4.200 z�
13-4/0
b) odsetki naliczone do 18 stycznia 2013 r.
1.875 z�
c) storno odsetek naliczonych na dzie� bilansowy
(800 z�)
A. Zapisy w ksi�gach w 2012 r. B. Zapisy w ksi�gach w 2013 r. 3. Faktura dotycz�ca raty leasingu operacyjnego wystawiona na prze�omie roku
Sp�ka otrzyma�a w grudniu 2012 r. faktur� dotycz�c� miesi�cznej raty leasingu operacyjnego, wystawion� w grudniu 2012 r., ale z wyznaczonymi na stycze� 2013 r. datami sprzeda�y i p�atno�ci. Czy w takim przypadku faktur� nale�y uj�� w ksi�gach grudnia, czy stycznia?
Faktura, o kt�rej mowa w pytaniu, podlega� b�dzie ewidencji w ksi�gach rachunkowych grudnia 2012 r. Przy czym zafakturowany w grudniu 2012 r. koszt raty leasingu operacyjnego za stycze� 2013 r., powinien zosta� uj�ty na koncie 64 "Rozliczenia mi�dzyokresowe koszt�w" (w analityce: Czynne rozliczenia mi�dzyokresowe). Za po�rednictwem tego konta zostanie on odniesiony w koszty w ksi�gach roku, kt�rego dotyczy, czyli roku 2013. W bilansie sporz�dzanym za 2012 r. warto�� netto raty leasingu operacyjnego za stycze� 2013 r. jednostka wyka�e w aktywach w pozycji B.IV. "Kr�tkoterminowe rozliczenia mi�dzyokresowe".
Przepisy art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowo�ci stanowi� bowiem, i� w odniesieniu do koszt�w dotycz�cych przysz�ych okres�w sprawozdawczych jednostki dokonuj� czynnych rozlicze� mi�dzyokresowych koszt�w. Odpisy czynnych rozlicze� mi�dzyokresowych koszt�w mog� nast�powa� stosownie do up�ywu czasu lub wielko�ci �wiadcze�. Czas i spos�b rozliczenia powinien by� uzasadniony charakterem rozliczanych koszt�w, z zachowaniem zasady ostro�no�ci (art. 39 ust. 3 ustawy o rachunkowo�ci).
1. W grudniu 2012 r. jednostka otrzyma�a faktur� dotycz�c� raty leasingu operacyjnego za stycze� 2013 r., opiewaj�c� na kwot� brutto: 2.214 z� (w tym VAT: 414 z�).
2. Ewidencj� koszt�w dzia�alno�ci operacyjnej jednostka prowadzi wy��cznie na kontach zespo�u 4.
A. Zapisy w ksi�gach 2012 r. 1. Faktura VAT wystawiona w grudniu 2012 r., dokumentuj�ca rat� leasingu operacyjnego za stycze� 2013 r.
2.214 z�
414 z�
c) warto�� netto faktury
d) przeniesienie warto�ci netto raty leasingu za stycze� 2013 r. do rozliczenia w czasie
B. Zapisy w ksi�gach 2013 r. 1. PK - odpisanie w koszty styczniowej raty leasingu operacyjnego
A. Zapisy w ksi�gach 2012 r. B. Zapisy w ksi�gach 2013 r. 4. Rozliczanie szk�d w sk�adnikach maj�tku na prze�omie roku
W grudniu 2012 r. wypadkowi uleg� samoch�d s�u�bowy obj�ty ubezpieczeniem AC. Natomiast napraw� samochodu przeprowadzimy dopiero w 2013 r. Jak zaksi�gowa� koszty i przychody zwi�zane z tym zdarzeniem? Firma ubezpieczeniowa w grudniu 2012 r. na podstawie kosztorysu powypadkowego przyzna�a odszkodowanie i przekaza�a je na nasze konto.
Koszty i przychody zwi�zane z napraw� powypadkow� samochod�w oraz z otrzymanym w zwi�zku z tym odszkodowaniem stanowi� zdarzenia po�rednio zwi�zane z dzia�alno�ci� operacyjn� jednostki. Wobec tego ujmuje si� je w ksi�gach rachunkowych w pozosta�ych przychodach operacyjnych lub pozosta�ych kosztach operacyjnych (por. art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. g ustawy o rachunkowo�ci).
Dodatkowo nale�y pami�ta�, i� w odniesieniu do pozosta�ych koszt�w i przychod�w operacyjnych (na kt�re odnosi si� m.in. skutki wypadku drogowego), w wyniku finansowym jednostki, bez wzgl�du na jego wysoko�� nale�y uwzgl�dni� wy��cznie niew�tpliwe pozosta�e przychody operacyjne oraz wszystkie poniesione pozosta�e koszty operacyjne. Odnosi si� to tak�e do zdarze� ujawnionych pomi�dzy dniem bilansowym a dniem, w kt�rym rzeczywi�cie nast�puje zamkni�cie ksi�g rachunkowych (por. art. 7 ust. 2 ustawy o rachunkowo�ci).
Zwracamy ponadto uwag�, i� zarachowanie odszkodowania bezpo�rednio do pozosta�ych przychod�w operacyjnych, mo�liwe jest tylko wtedy, gdy:
kwota roszczenia z tytu�u odszkodowania jest akceptowana przez strony, uzyskanie odszkodowania od zak�adu ubezpiecze� nie budzi w�tpliwo�ci, decyzja o przyznanym odszkodowaniu wp�yn�a do jednostki przed zamkni�ciem ksi�g rachunkowych za okres, w kt�rym poniesiono szkod�.
Przyznane od ubezpieczyciela odszkodowanie ksi�guje si� zatem - pod dat� otrzymania decyzji o jego przyznaniu - na zwi�kszenie pozosta�ych przychod�w operacyjnych, zapisem:
- Wn konto 24 "Pozosta�e rozrachunki", - Ma konto 76-0 "Pozosta�e przychody operacyjne".
Koszty zwi�zane z powypadkow� napraw� pojazdu ujmuje si� z kolei w pozosta�ych kosztach operacyjnych - pod dat� ich poniesienia.
Z uwagi na fakt, i� wypadek mia� miejsce w 2012 r., a koszty naprawy samochodu zostan� poniesione dopiero w nast�pnym roku obrotowym, wskazane jest utworzenie rezerwy na zobowi�zania zwi�zane z usuni�ciem tej szkody na podstawie art. 35d ustawy o rachunkowo�ci.
W sytuacji opisanej w pytaniu tego rodzaju rezerw� tworzy si� w ci�ar pozosta�ych koszt�w operacyjnych, zapisem:
- Wn konto 76-1 "Pozosta�e koszty operacyjne", - Ma konto 83 "Rezerwy".
Kwot� rezerwy mo�na wiarygodnie oszacowa�, przyjmuj�c warto�� wynikaj�c� z kosztorysu powypadkowego. Utworzon� rezerw� wykazuje si� w pasywach bilansu w pozycji B.I.3. "Pozosta�e rezerwy" - jako rezerw� kr�tkoterminow�.
1. Samoch�d s�u�bowy obj�ty dobrowolnym ubezpieczeniem AC w grudniu 2012 r. uleg� wypadkowi.
2. Firma ubezpieczeniowa na podstawie kosztorysu powypadkowego przyzna�a w grudniu 2012 r. odszkodowanie na koszty naprawy w wysoko�ci: 5.000 z�.
3. W grudniu jednostka ponios�a jedynie koszty odholowania pojazdu w wysoko�ci: 615 z� (w tym 23% VAT: 115 z�). Naprawa samochodu zostanie zako�czona 30 stycznia 2013 r. i jednostka otrzyma faktur� na kwot� brutto: 6.150 z� (w tym VAT: 1.150 z�).
4. Jednostce przys�uguje prawo odliczenia VAT naliczonego.
1. FV - us�uga holowania pojazdu:
c) zaliczenie warto�ci us�ugi w kwocie netto do pozosta�ych koszt�w operacyjnych
2. PK - zarachowanie do pozosta�ych przychod�w operacyjnych kwoty odszkodowania na podstawie decyzji firmy ubezpieczeniowej
3. WB - wp�yw odszkodowania na rachunek bankowy jednostki
4. PK - utworzenie rezerwy na zobowi�zanie zwi�zane z usuni�ciem szkody komunikacyjnej
1. FV - naprawa powypadkowa samochodu:
b) VAT podlegaj�cy odliczeniu
c) us�uga (naprawa) netto
2. WB - zap�ata za napraw�
A. Zapisy w ksi�gach 2012 r. B. Zapisy w ksi�gach 2013 r. 5. Koszty podr�y s�u�bowych na prze�omie roku
Pod koniec grudnia 2012 r. nasz pracownik odby� podr� s�u�bow�. Na dzie� bilansowy nie dokona� rozliczenia. Rozliczenie zaliczki przedstawi w styczniu 2013 r. i wtedy zostan� mu zwr�cone ewentualne koszty. Czy koszty tej podr�y b�d� kosztem bilansowym 2012 r., czy 2013 r.?
Zgodnie z zasad� memoria�u koszty ujmuje si� w ksi�gach rachunkowych roku obrotowego, kt�rego dotycz�. Oznacza to, �e koszty podr�y s�u�bowej odbytej w grudniu 2012 r. nale�y uj�� w ksi�gach rachunkowych 2012 r., mimo �e faktyczne rozliczenie z pracownikiem nast�pi dopiero w styczniu 2013 r.
Koszty delegacji s�u�bowej pracownika, wynikaj�ce z rozliczenia zatwierdzonego przez kierownika jednostki, podlega� b�d� wi�c uj�ciu w ksi�gach 2012 r., zapisem:
- Wn konto 40 "Koszty wed�ug rodzaj�w" (w analityce: Pozosta�e koszty) lub konto zespo�u 5, - Ma konto 23-4 "Pozosta�e rozrachunki z pracownikami".
W przypadku, gdy na poczet podr�y s�u�bowej pracownikowi nie wyp�acono zaliczki lub wyp�acono j� w ni�szej wysoko�ci ni� koszty wynikaj�ce z rozliczenia delegacji, na dzie� bilansowy na koncie 23-4 "Pozosta�e rozrachunki z pracownikami" pozostanie nierozliczone saldo Ma. Saldo to odzwierciedla zobowi�zanie jednostki wobec pracownika z tytu�u zwrotu koszt�w delegacji i powinno zosta� wykazane w pasywach bilansu w pozycji B.III.2 lit. i) "Inne zobowi�zania kr�tkoterminowe wobec pozosta�ych jednostek".
Je�li natomiast pracownikowi wyp�acono zaliczk� w kwocie wy�szej ni� koszty delegacji, konto 23-4 wykazywa� b�dzie saldo Wn, stanowi�ce nale�no�� od pracownika, kt�re ujmuje si� w aktywach bilansu w pozycji B.II.2 lit. c) "Inne nale�no�ci kr�tkoterminowe od pozosta�ych jednostek".
1. W dniach 27-29 grudnia 2012 r. pracownik odbywa� krajow� podr� s�u�bow�. Na poczet podr�y s�u�bowej pracownikowi wyp�acono zaliczk� w kwocie: 500 z�. 3 stycznia 2013 r. pracownik przed�o�y� delegacj� do rozliczenia. Przedstawione przez pracownika rozliczenie opiewa�o na ��czn� kwot�: 550 z�. W tym samym dniu zatwierdzono delegacj� do wyp�aty. Kwot� nale�n� pracownikowi z tytu�u podr�y s�u�bowej w wysoko�ci: 50 z� wyp�acono z kasy.
2. Koszty odbytej przez pracownika delegacji obci��y�y koszty podstawowej dzia�alno�ci operacyjnej jednostki. Do ewidencji koszt�w jednostka stosuje wy��cznie konta zespo�u 4.
1. KP - wyp�ata zaliczki na podr� s�u�bow�
2. Koszty podr�y s�u�bowej wynikaj�ce z zatwierdzonego rozliczenia
3. KW - zwrot pracownikowi koszt�w podr�y s�u�bowej
A. Zapisy w ksi�gach 2012 r. B. Zapisy w ksi�gach 2013 r. Wi�cej na ten temat w zasobach p�atnych:
•Rozliczanie koszt�w krajowych podr�y s�u�bowych
•Uj�cie koszt�w w odpowiedniej kolumnie PKPiR - wybrane problemy
•Pozosta�e przychody i koszty operacyjne - w ksi�gach i sprawozdaniu finansowym
•Koszty zast�pstwa procesowego w ksi�gach rachunkowych
•Uj�cie zaleg�ego dodatku sta�owego w ksi�gach rachunkowych
•Faktura koryguj�ca WNT otrzymana w marcu, dotycz�ca koszt�w roku ubieg�ego
•W kt�rym momencie uj�� w kosztach uzyskania przychod�w podatek od nieruchomo�ci?
•Ewidencja koszt�w na prze�omie dw�ch lat obrotowych
•Wydatki poniesione w bie��cym roku na udzia� w targach, kt�re odb�d� si� w roku nast�pnym
•Koszty op�aty patentowej dotycz�ce cz�ci �rodka trwa�ego
•Uj�cie koszt�w reklamy w ksi�gach rachunkowych
•Jak uj�� koszty medi�w po przej�ciu na ksi�gi rachunkowe?
•Uj�cie w ksi�gach niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej i nierozliczonych koszt�w ubezpieczenia sprzedanego samochodu
•Uj�cie w ksi�gach koszt�w zagranicznej podr�y s�u�bowej w�a�ciciela
•Uj�cie w ksi�gach p�atno�ci kart� na prze�omie roku
•Uj�cie w bilansie rezerw na zobowi�zania
Ksi�gi rachunkowe - czytaj tak�e:• Eksport towar�w - wycena dla cel�w podatkowych i ksi�gowych• Spos�b ewidencji zaliczek na podatek dochodowy u podatnik�w CIT• Posezonowa wyprzeda� towar�w po obni�onej cenie• Dyplomowany ksi�gowy i inne certyfikaty SKwP• Zobowi�zania w walucie obcej uregulowane kart� p�atnicz� do konta z�ot�wkowego• Faktoring w ksi�gach rachunkowych• Koszty zast�pstwa procesowego w ksi�gach rachunkowych• Kredyt inwestycyjny na zakup �rodka trwa�ego• Dofinansowanie do letniego wypoczynku pracownik�w i ich rodzin• Przych�d z tytu�u przedawnienia zobowi�zania - kwota netto, czy brutto?• Uj�cie w ksi�gach rachunkowych kosztu badania sprawozdania finansowego za 2015 r.• Obowi�zek z�o�enia sprawozdania finansowego do KRS• VAT rozliczany metod� kasow� w ksi�gach rachunkowych ma�ego podatnika• Przeliczenie na z�ote walut obcych otrzymanych w wyniku uruchomienia kredytu bankowego• Ewidencja ksi�gowa leasingu zwrotnego• Wybrane operacje gospodarcze zwi�zane z udzieleniem gwarancji na dostawy i us�ugi• Rozrachunki z komornikiem w ksi�gach wierzyciela• Uj�cie w ksi�gach zakupu licencji na program komputerowy• Podzia� lub pokrycie wyniku finansowego w zale�no�ci od formy prawej jednostki• Zakup nieruchomo�ci z przeznaczeniem pod wynajem• Rozliczenie zaliczki pobranej przez pracownika na zakup waluty obcej w kantorze• Wykup ubezpieczenia zapewniaj�cego dodatkow� ochron� serwisow� �rodka trwa�ego• Posta� sprawozdania finansowego sporz�dzanego przez jednostki mikro i ma�e• Obowi�zek badania sprawozdania - kogo dotyczy i co oznacza?• Karta p�atnicza a raport kasowy• Korekta koszt�w z tytu�u otrzymanych rabat�w w �wietle przepis�w obowi�zuj�cych od 2016 r.• Od 1 styczna 2016 r. niekt�re organizacje pozarz�dowe mog� prowadzi� uproszczon� ewidencj� przychod�w i koszt�w• Ustalanie r�nic kursowych na dzie� bilansowy• Umowa leasingu, kt�rej przedmiotem jest jednocze�nie grunt i budynek• Dywidenda p�atna w ratach a przych�d z tytu�u nieodp�atnych �wiadcze�• Zmiana metody ustalania r�nic kursowych z podatkowej na rachunkow� od 2016 r.• Mo�liwo�� zaliczenia do koszt�w uzyskania przychod�w podatku u �r�d�a zap�aconego za kontrahenta zagranicznego• Wynagrodzenie za pe�nienie funkcji cz�onka zarz�du• Uproszczenia w zakresie sporz�dzania sprawozda� z dzia�alno�ci przez sp�ki z o.o.• Warto�� pocz�tkowa �rodka trwa�ego nabytego z zastrze�eniem prawa w�asno�ci• Prowadzenie kasy - obowi�zek czy prawo?• Klasyfikacja um�w leasingu po uzyskaniu statusu jednostki ma�ej• Obowi�zek prowadzenia ksi�g rachunkowych w 2016 r. przez podmioty prowadz�ce dzia�y specjalne produkcji rolnej• Sk�adniki aktyw�w inwentaryzowane drog� uzyskania potwierdzenia salda i spos�b dokonania takiej inwentaryzacji• Wp�yw nale�no�ci od kontrahenta w walucie obcej na rachunek z�ot�wkowy a r�nice kursowe• Rozliczanie wydatk�w pracownika na przejazdy w�asnym samochodem w celach s�u�bowych zobacz wszystkie »