Source: http://cabajkotala.com/zmiany-podatkowe-wynikajace-z-covid/
Timestamp: 2020-06-02 21:38:23+00:00
Document Index: 43725455

Matched Legal Cases: ['art. 58', 'art. 63', 'art. 1', 'art. 15', 'art. 32', 'art. 1', 'art. 4', 'art. 52', 'art. 4', 'art. 52', 'art. 4', 'art. 52', 'art. 4', 'art. 52', 'art. 4', 'art. 52', 'art. 4', 'art 52', 'art. 4', 'art. 52', 'art. 52', 'art. 52', 'art. 6', 'art. 38', 'art. 6', 'art. 38', 'art. 6', 'art. 38', 'art. 6', 'art. 38', 'art. 6', 'art. 38', 'art. 6', 'art. 38', 'art. 6', 'art. 38', 'art. 38', 'art. 38', 'art. 1', 'art. 31', 'art. 1', 'art. 31', 'art. 1', 'art. 31', 'art. 1', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 1', 'art. 31', 'art. 60', 'art. 1', 'art. 31', 'art. 47', 'art. 1', 'art. 15', 'art. 1', 'art. 15', 'art. 1', 'art. 15', 'art. 52', 'art. 1', 'art. 15', 'art. 1', 'art. 15']

Zmiany podatkowe wynikające z COVID | Cabaj&Kotala - doradztwo podatkowe
Zmiany podatkowe wynikające z COVID
Poniżej przedstawiamy zmiany podatkowe wynikające z ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 31 marca 2020 r., poz. 568, dalej COVID), jak również rozporządzeń wykonawczych związanych z tą ustawą.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 31 marca 2020 r.
Ustawa, oprócz zwolnienia ze składek ZUS na 3 miesiące dla małych podmiotów i samozatrudnionych, nie wprowadza żadnych zwolnień z zapłaty podatków, jedynie w niektórych przypadkach odracza terminy zapłaty podatków.
• Przesunięcie nowego JPK_VDEK dla wszystkich podmiotów od 1 lipca 2020 r. Do tej pory duże podmioty miały obowiązek wdrożyć JPK_VDEK od 1 kwietnia 2020 r. (art. 58 COVID). Złagodzono przepisy dotyczące kary w wysokości 500 zł za błędy w JPK. Naczelnik będzie mógł nałożyć taką karę za błędy w JPK, zamiast nakładać ją automatycznie, jak wynika z obecnych przepisów.
• Nowa matryca stawek VAT zostaje przesunięta na 1 lipca 2020 r. (art. 63 COVID).
• Termin na złożenie zawiadomienia o płatności na niezgłoszony rachunek ZAW NR (rachunek spoza tzw. „Białej Listy”) jest przedłużony z 3 do 14 dni od dnia zlecenia przelewu w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii (art. 1 COVID, art. 15 zzn).
• Zamiast paragonu w formie papierowej, sprzedawca za zgodą nabywcy będzie mógł wystawić paragon w formie elektronicznej, przesyłając go w sposób uzgodniony z nabywcą (art. 32 COVID)
• Złożenie zeznania podatkowego za 2019 r. i zapłata podatku po 30 kwietnia 2020 r., ale przed 31 maja 2020 r. będzie traktowane jak złożenie przez podatnika tzw. „czynnego żalu” (art. 1 COVID, ast 15zzj). Ustawa dopuszcza więc nieterminowe złożenie zeznania za 2019 r., ale nie przewiduje zwolnienia z odsetek za opóźnienie w zapłacie podatku.
• Płatnicy zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych mogą wpłacić zaliczki od przychodów za marzec i kwiecień 2020 r. w terminie do dnia 1 czerwca 2020 r. (art. 4 COVID, art. 52o PIT). Z uzasadnienia do przepisów wynika, że ich celem jest pomoc w zapewnieniu płynności finansowej firm zatrudniających pracowników, aby zapewnić ochronę miejsc pracy.
• Podatek dochodowy od nieruchomości komercyjnych za miesiące marzec – maj 2020 r. – przedłużony termin zapłaty do dnia 20 lipca 2020 r. pod warunkiem, że podatnik osiągnął w danym miesiącu przychody niższe o co najmniej o 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego – a jeżeli rozpoczyna działalność, to od średnich przychodów w tym roku. (art. 4 COVID, art. 52p PIT)
• Podatnik nie ma obowiązku stosowania przepisów dotyczących złych długów i zmniejszenia kosztów o niezapłaconą fakturę w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności na potrzeby wyliczenia zaliczki oraz podatku, jeżeli przychody uzyskane w danym miesiącu, w 2020 r. są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku – a jeżeli rozpoczyna działalność od średnich przychodów w tym roku (art. 4 COVID, art. 52q PIT).
• Podatnicy, będący małymi podatnikami, którzy opłacali zaliczki uproszczone mogą zrezygnować w trakcie roku z wpłacania tej formy zaliczek za miesiące marzec – grudzień 2020 roku i wyliczać zaliczkę według zasad generalnych. O rezygnacji z płacenia zaliczek uproszczonych podatnicy informują w zeznaniu rocznym (art. 4 COVID, art. 52r PIT).
• Podatnicy, którzy ponieśli w 2020 r. stratę z działalności gospodarczej i uzyskali w 2020 r. łączne przychody z tej działalności niższe o co najmniej 50% od przychodów z 2019 r. mogą jednorazowo rozliczyć tę stratę wstecz (nie więcej niż 5 mln zł) poprzez korektę zeznania za rok 2019 r. i wystąpienie o zwrot podatku (art. 4 COVID, art. 52k PIT).
• Podatnicy mogą odliczyć od postawy opodatkowania darowizny przekazane od stycznia do września 2020 r. na przeciwdziałanie COVID podmiotom wykonującym działalność leczniczą, Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych (art. 4 COVID, art 52n PIT). Ustawa określa różne wartości tego odliczenia, w zależności od tego, kiedy została przekazana darowizna.
• Podatnicy mogą jednorazowo zamortyzować środki trwałe wprowadzone do ewidencji w 2020 roku, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 (art. 4 COVID, art. 52s PIT). Ustawa przewiduje też inne preferencje dla kosztów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 dla podatników stosujących ulgę badawczo-rozwojową (art. 52t PIT) oraz rozliczających się 5% podatkiem od dochodów z praw własności intelektualnej (art. 52u PIT).
• Podatnicy, którzy w związku z COVID – 19 ponieśli stratę i uzyskali w roku podatkowym przychody niższe o co najmniej 50% od przychodów z poprzedniego roku, mogą jednorazowo rozliczyć tę stratę wstecz (nie więcej niż 5 mln zł) za poprzedni rok podatkowy. Jeśli termin złożenia zeznania za poprzedni rok już upłynął, rozliczenie straty następuje poprzez korektę zeznania (art. 6 COVID, art. 38f CIT).
• Podatek dochodowy od nieruchomości komercyjnych za miesiące marzec – maj 2020 r. – przedłużony termin zapłaty do dnia 20 lipca 2020 r. pod warunkiem, że podatnik osiągnął w danym miesiącu przychody niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego – a jeżeli rozpoczyna działalność, to od średnich przychodów w tym roku (art. 6 COVID, art. 38h CIT).
• Podatnik nie ma obowiązku zmniejszenia kosztów o niezapłaconą fakturę w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności na potrzeby wyliczenia zaliczki (ulga na złe długi w podatkach dochodowych) jeżeli przychody uzyskane w danym miesiącu, w 2020 r. są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku – a jeżeli rozpoczyna działalność od średnich przychodów w tym roku (art. 6 COVID, art. 38i CIT). Podatnik, który kończy rok podatkowy przed 1 października 2020 r., nie musi zmniejszać kosztów z powodu ulgi na złe długi w zeznaniu rocznym. Niepopłacone zobowiązania należy jednak uwzględnić przy wyliczeniu zaliczki za pierwszy miesiąc następnego roku podatkowego. (art. 6 COVID, art. 38i CIT).
• Podatnicy, będący małymi podatnikami, którzy opłacali zaliczki uproszczone mogą zrezygnować w trakcie roku z wpłacania tej formy zaliczek. O rezygnacji z zaliczek uproszczonych podatnicy informują w zeznaniu rocznym (art. 6 COVID, art. 38j CIT)
• Podatnicy mogą odliczyć od postawy opodatkowania darowizny przekazane od stycznia do września 2020 r. na przeciwdziałanie COVID podmiotom wykonującym działalność leczniczą, Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych (art. 6 COVID, art. 38g CIT). Ustawa określa różne wartości tego odliczenia, w zależności od tego, kiedy została przekazana darowizna.
• Podatnicy mogą jednorazowo zamortyzować środki trwałe wprowadzone do ewidencji w 2020 r., które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 (art. 6 COVID, art. 38k CIT). Ustawa przewiduje też inne preferencje dla kosztów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 dla podatników stosujących ulgę badawczo-rozwojową (art. 38l CIT) oraz rozliczających się 5% podatkiem od dochodów z praw własności intelektualnej (art. 38m CIT).
• Podmioty, których rok podatkowy zakończył się przed dniem 31 grudnia 2019 r. mają wydłużony termin do 30 września 2020 r. na złożenie informacji o cenach transferowych do Szefa KAS (normalny termin to 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego) (art. 1 COVID, art. 31z zmiany COVID).
Terminy w rozporządzeniach dotyczących podatków dochodowych:
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020 r. w sprawie określania innych terminów wypełniania obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazywania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji (Dz.U. z 31 marca 2020 r., poz. 570).
Rozporządzenie to wydłuża różne terminy wynikające z przepisów ustawy o rachunkowości min:
– termin zamknięcia ksiąg przedłuża się o 3 miesiące, a dla podmiotów finansowych 2
– termin na sporządzenie sprawozdania finansowego i jego zatwierdzenie przedłuża się o 3 miesiące, a dla podmiotów finansowych 2
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów do sporządzania i przesłania niektórych informacji podatkowych (Dz.U. z 31 marca 2020 r. poz. 563):
– Informacja o umowach zawartych z nierezydentami – termin przedłużony do piątego miesiąca od zakończenia roku podatkowego, za który jest sporządzana (czyli do maja 2020 r.), jeśli termin na jej złożenie przypadałby w okresie od 31 marca 2020 r. do 31 maja 2020 r.:
– Informacja o dokonanych wypłatach i pobranym podatku u źródła IFTR – termin przedłużony do końca piątego miesiąca roku następnego po roku, którego dotyczy, jeśli rok podatkowy zakończył się w okresie od 31 grudnia 2019 r. do 31 stycznia 2020 r. (czyli do końca maja 2020 r.)
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 marca 2020 r. w sprawie przedłużenia terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) i wpłaty należnego podatku przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 27 marca 2020 r., poz. 542):
– Przedłużenie do 31 maja 2020 r. terminu na złożenie zeznania rocznego i wpłaty podatku, jeżeli rok podatkowy zakończył się w okresie od 1 grudnia 2019 r. do 31 stycznia 2020 r.
• W przypadku wykonywania czynności związanej z wyrobami akcyzowymi, naczelnik urzędu celno-skarbowego może odstąpić od obecności kontrolującego przy przeprowadzeniu tych czynności lub dokonania czynności przez kontrolującego. Naczelnik powiadamia o tym podmiot (art. 1 COVID, art. 31zj).
• Raportowanie schematów podatkowych – od 31 marca do dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii, nie dłużej niż do 30 czerwca zostają zawieszone terminy zgłaszania schematów i terminy zgłaszania korzyści z tych schematów (art. 1 COVID, art. 31y).
• Jeżeli organ zgodzi się na odroczenie terminu płatności podatku lub zaległości podatkowej organ nie pobiera odsetek (opłaty prolongacyjnej) od decyzji o odroczeniu terminu podatku lub zaległości podatkowej lub rozłożeniu na raty. Wniosek powinien być złożony w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii albo w okresie 30 dni po ich odwołaniu. (art. 1 COVID, art. 15za). Odsetek nie nalicza się też w przypadku odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty składek ZUS za okres od 1 stycznia 2020 r. (art. 15zb).
• Wnioski o wydanie interpretacji indywidualnej złożone i nierozpatrzone do 31 marca 2020 r. oraz złożone po tej dacie do dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii – trzymiesięczny termin na ich wydanie przedłuża się o 3 miesiące (art. 1 COVID, art. 31g). Minister Finansów może przedłużać rozporządzeniem termin do wydania interpretacji indywidualnej o dalsze okresy, nie więcej jednak niż o 3 miesiące.
• Wydłużenie okresu przejściowego na wdrożenie pakietu opałowego – czyli papierowe oświadczenia o przeznaczeniu oleju opałowego będą mogły być stosowane o 5 miesięcy dłużej niż wcześniej zakładano. Konsekwentnie wydłużony jest też czas na rejestrację jako pośredniczący / zużywający podmiot olejowy (AKC-RU) i na stosowanie SENT na wszystkich etapach obrotu tymi wyrobami (art. 60 COVID).
• ZUS – przedsiębiorcy, którzy na koniec lutego 2020 zgłosili do ubezpieczenia mniej niż 10 ubezpieczonych oraz samozatrudnieni będą mogli skorzystać ze zwolnienia w opłacaniu składek za marzec – maj 2020 r. W celu skorzystania ze zwolnienia, w przypadku samozatrudnionych przychód z prowadzonej działalności nie może przekroczyć 15.681 zł za miesiąc poprzedzający miesiąc złożenia wniosku (art. 1 COVID, art. 31zo). Szczegóły opiszemy w odrębnej wiadomości.
• Podatek od przychodów ze sprzedaży detalicznej przesunięty – nie będzie dotyczył przychodów osiągniętych od 1 lipca 2020, lecz od 1 stycznia 2021 (art. 47 COVID).
• Opłatę roczną z tytułu użytkowania wieczystego wnosi się w terminie do dnia 30 czerwca 2020 r. Termin ten może zostać przedłużony rozporządzeniem Rady Ministrów (art. 1 COVID, art. 15j).
• Rada gminy może wprowadzić, w drodze uchwały, za część roku 2020, zwolnienia z podatku od nieruchomości: gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, wskazanym grupom przedsiębiorców, których płynność uległa pogorszeniu (art. 1 COVID, art. 15p) Rada gminy może przedłużyć, w drodze uchwały, wskazanym grupom przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu, terminy płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r., nie dłużej niż do dnia 30 września 2020 r. (art. 1 COVID, art. 15q).
• Termin na wpis do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych zostaje przesunięty z 13 kwietnia 2020 na 13 lipca 2020 r. (art. 52 COVID).
• Rada Ministrów może rozporządzeniem wstrzymać administracyjne postępowania egzekucyjne należności pieniężnych. W okresie wstrzymania mogą być dokonywane wypłaty z zajętego rachunku bankowego lub rachunku prowadzonego przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową (art. 1 COVID, art. 15 zzk).
• Bieg terminów procesowych i sądowych w:
– Postępowaniach sądowych, w tym sądowoadministracyjnych
– Postępowaniach egzekucyjnych
– Postępowaniach karnych
– Postępowaniach karnych skarbowych
– Postępowaniach w sprawach o wykroczenia
– Postępowaniach administracyjnych
– Postępowaniach i kontrolach prowadzonych na podstawie Ordynacji podatkowej
– Kontrolach celno-skarbowych
– Postępowaniach w sprawach o grach hazardowych
– Innych postępowaniach prowadzonych na podstawie ustaw nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu na ten okres (art. 1 COVID, art. 15 zzs). Czynności wykonane w tym okresie w postępowaniach i kontrolach są skuteczne. W okresie tym organ może z urzędu wydać odpowiednio decyzję w całości uwzględniającą żądanie strony lub uczestnika postępowania, zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia sprzeciwu, wyrazić stanowisko albo wydać interpretację indywidualną. Z tego przepisu można wnioskować, że o ile organ może prowadzić kontrolę lub postępowanie, to w okresie zawieszenia terminów, nie może wydać negatywnej decyzji.