Source: https://www.portalfk.pl/ksiegi-rachunkowe/ujecie-w-ksiegach-rachunkowych-darowizn-przekazanych-z-tytulu-roznych-okolicznosci-168.html
Timestamp: 2017-06-27 01:57:54+00:00
Document Index: 91616574

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 43', 'art. 23', 'art. 18', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 4', 'art. 3', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 26', 'art. 14', 'art. 18', 'art. 18', 'art. 26', 'art. 30', 'art. 18', 'art. 3', 'art. 16', 'art. 18', 'art. 23', 'art. 26', 'art. 30', 'art. 3']

Ujęcie w księgach rachunkowych darowizn przekazanych z tytułu różnych okoliczności - Portal FK
xNowościPoradniaPodatkiOrdynacja i KKSInne podatki i opłatyVATPITCITAkcyza i CłoRachunkowość i FinanseKPiRKsięgi rachunkoweKadry i PłacePodróże służboweDziałalność pracodawcy i pracownikówZwalnianieZatrudnianieUrlopy i inne zwolnieniaRozliczanie wynagrodzeńDokumentacja pracowniczaCzas pracyZUSDokumentacja ZUSSkładkiŚwiadczeniaPrawoWindykacja należnościŚrodki i dotacje na rozwójZawieszenie i likwidacjaZakładanie i prowadzenie firmySpółkiRozliczenia podatkoweSektor NGOProwadzenie projektówFunkcjonowanie organizacjiPracownicy i wolontariuszePozyskiwanie i rozliczanie dotacjiRachunkowość i sprawozdawczośćSektor PublicznyRachunkowość budżetowaSprawozdawczość budżetowa i finansowaFinanse publicznePodatki w sektorze publicznymKadry i płace w jsfpŚrodki unijne i dotacje dla jsfpAnaliza finansowaAnaliza i przychodyAnaliza wskaźnikowaControllingExcel w praktyceInwestowanieMonitorowanie wyniku finansowegoPlanowanie i prognozowanieRaportyWskaźniki i analizyWycena przedsiębiorstwZarządzanie płynnościąE-booki	Strona głównaRachunkowość i FinanseKsięgi rachunkowe Ujęcie w księgach rachunkowych darowizn przekazanych z tytułu różnych okolicznościData publikacji: 18 lipca 2011Maria SarnackaZadaj pytaniePoleć znajomemu
Pytanie: Jak powinno wyglądać prawidłowe ujęcie w księgach handlowych, a następnie w rozliczeniu rocznym PIT (osoba fizyczna, sp. z o.o.) przekazanych darowizn np. na dzień dziecka, czy festyn rodzinny, fajerwerki na jubileusz miasta, czy też dla klubu sportowego itd. Przypominam zatem, że co do zasady zarówno w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych dokonane darowizny nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Odpowiedź: Jak rozumiem w pytaniu chodzi o skutki podatkowe dokonania darowizny jakie czynność ta wywoła w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dla darczyńcy - osoby fizycznej oraz w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych dla darczyńcy - osoby prawnej. Poniżej komentarz.
Przypominam zatem, że co do zasady zarówno w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych dokonane darowizny nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397), dalej: updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodu darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem dokonywanych między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową, a także wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. nr 96, poz. 873, z późn. zm.), z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje (podobnie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych por. art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm., dalej: updof).
Dokonane przez podatników darowizny podlegają natomiast, co do zasady odliczeniu od dochodu, chyba, że podatnik zaliczył je do koszów uzyskania przychodów na podstawie ww. przepisów. W podatku dochodowym od osób prawnych powyższe odliczenie umożliwia art. 18 ust. 1 pkt 1 updop zgodnie, z którym podstawę opodatkowania stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo w art. 7a ust. 1 updof, po odliczeniu darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o którym mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1 (podobnie por. art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a updof - tutaj limit wynosi 6% dochodu).
Jakie darowizny nie podlegają odliczeniu od dochodu?
Odliczeniom nie podlegają darowizny na rzecz: osób fizycznych,
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 14 updop (art. 18 ust. 1a i 1b updop). Kiedy można skorzystać z odliczenia darowizny?
Odliczenie darowizny stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu (por. art. 18 ust. 1c updop i art. 26 ust. 7 updof).
Jeśli darowizny, o których mowa w pytaniu spełniają powyższe warunki podatnicy - darczyńcy mogą odliczyć je od dochodu i jednocześnie są obowiązani wykazać kwotę przekazanych darowizn w zeznaniu rocznym, z tym że w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczy to tylko podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, ponieważ podatnicy, którzy wybrali podatek liniowy i składają PIT-36L nie mogą odliczać darowizn od dochodu (por. art. 30c updof). W przypadku osób prawnych darowizny odliczane od dochodu należy wykazać w zeznaniu rocznym CIT-8 w poz. 41, w którą należy wpisać kwotę z pozycji załącznika CIT-8/O, a z kolei w załączniku tym kwoty darowizn odliczanych na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 1 wykazuje się w poz. 42 załącznika. Jak ujmuje się przekazane darowizny w księgach rachunkowych?
Przekazane darowizny ujmuje się w księgach rachunkowych jako pozostałe koszty operacyjne zapisem: Wn Pozostałe koszty operacyjne
Ma Konto aktywów, które zostały przekazane
Wynika powyższe z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.).
Jeśli przedmiotem darowizny są dobra wytworzone przez jednostkę, to w celu uzgodnienia kręgu kosztów należy zaksięgować: Wn Koszty obrotów wewnętrznych
I równolegle: Wn Pozostałe koszty operacyjne
Ma Obroty wewnętrzne
Podstawa prawna: - art. 16 ust. 1 pkt 14, art. 18 ust. 1- ust. 1k ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397), - art. 23 ust. 1 pkt 11, art. 26 ust. 1 - ust. 7, art. 30c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.), - art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.).
Tekst opublikowany: 18 lipca 2011 r.
Słowa kluczowe:koszty uzyskania przychodówksięgowanie przekazania darowiznyrozliczenie darowizny pitUstawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r., poz. 2032)Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r., poz. 1047)czytaj więcej »Czytaj takżePIT - w zakresie odliczenia od dochodu darowizny przekazanej na rzecz kultu religijnego (IPPB4/415-705/09-9/JK2)Ujęcie w księgach wypłaty comiesięcznej rentyDarowizna przekazana na wsparcie grupy sportowej bez skutków w VATNie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.Zaloguj się aby dodać komentarz Najnowsze porady