Source: http://www.legal-magazine.com/mx/comunidad-de-propietarios/
Timestamp: 2014-11-22 16:08:25
Document Index: 368754549

Matched Legal Cases: ['artículo 396', 'artículo 10', 'artículo 89', 'Artículo 25', 'artículo 5', 'artículo 84']

Comunidad de propietarios | Legal Magazine
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Algunos Artículos	¿Por qué las abogadas viven más que los abogados?
Comunidad de propietarios by admin • 2 octubre 2007 • 0 Comments Todos los vecinos de un antiguo edificio acuerdan constituirse en una comunidad de propietarios con el fin de demoler el edificio, y construir sobre el solar uno nuevo con mayor número de viviendas, adjudicándose cada comunero una vivienda y vender el resto a terceras personas.
¿Cuáles son las obligaciones fiscales de esta comunidad de propietarios convertida en comunidad de bienes?
¿Cuáles son las obligaciones fiscales de los comuneros? ¿Cómo deben declarar trimestralmente?
¿Qué tipo de contabilidad debe llevar la comunidad?
¿Cómo se calcula el beneficio por la nueva construcción y venta de viviendas? (Se estima que el tiempo de duración de la obra es de 4 años)
¿Cómo deben integrar los comuneros en su IRPF los rendimientos de la comunidad?
¿En qué momento deben los comuneros declarar dicho beneficio?
¿Se difiere todo al momento de finalización total de la obra?
PRIMERO: IMPLICACIONES EN EL IRPF.
Como consecuencia del régimen de atribución de rentas, las rentas netas de ciertas entidades, que no son sujetos pasivos del IRPF ni del IS, se someten a tributación mediante su imputación a los miembros que forman parte de ellas. Las rentas así imputadas se integran en la correspondiente base imponible del IRPF, IS o IRNR del partícipe, según esté sujeto a uno u otros impuestos.
Están sometidas al régimen de atribución de rentas las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyen una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición.
Las comunidades de propietarios se configuran como una modalidad específica de comunidades de bienes (Código Civil, artículo 396), sometidas, en su caso, al régimen de atribución de rentas (DGT 23-5-94).
Por tanto, las comunidades de bienes no constituyen contribuyentes del IRPF sino que se configuran como una agrupación de los mismos a quienes se atribuyen las rentas generadas en la entidad, tal como establece el artículo 10.1 del Real Decreto Legislativo 3/2004 de 5 de marzo, por el que se aprueba el TRLIRPF. Por su parte el artículo 89 del mismo texto legal señala que las rentas atribuidas tendrán la naturaleza derivada de la actividad o fuente de donde procedan, para cada uno de los socios o comuneros.
Lo anterior supone que en el supuesto de una comunidad de bienes que desarrolle una actividad económica los rendimientos atribuidos mantendrán ese mismo carácter de rendimientos de actividades económicas.
Por su parte, el Artículo 25 de la Ley del Impuesto establece que “se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios”.
Como ha señalado la DGT, en la consulta de fecha 5 de abril de 2004, de los preceptos anteriores, se puede concluir que la promoción de viviendas realizada por una comunidad de bienes y/o de propietarios para su posterior adjudicación a sus comuneros no constituye una actividad económica a efectos del IRPF, puesto que su finalidad no es intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios, al no estar destinadas a la venta a terceras personas, sino que su finalidad es la utilización propia de la vivienda construida por cada uno de los comuneros.
Ahora bien, en la descripción de la consulta que nos plantean parece ser que se pretende vender el resto de viviendas a terceras personas. Por eso, en este caso si estaremos ante una actividad económica a efectos del IRPF, puesto que su objetivo es la venta de bienes a terceros en el mercado.
SEGUNDO: IMPLICACIONES EN EL IVA.
De conformidad con lo previsto por el artículo 5.º uno d) de la Ley 37/1992 del IVA (LIVA), se reputarán empresarios quienes efectúen la urbanización de terrenos o la promoción, construcción o rehabilitación de edificaciones destinadas, en todo caso, a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título, aunque sea ocasionalmente.
El apartado tres del artículo 84 de la misma Ley dispone que tienen la consideración de sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, careciendo de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición, cuando realicen operaciones sujetas al mismo.
Según lo previsto en los artículos 5.º y 84 de la LIVA, tienen la consideración de empresarios las comunidades de bienes o comunidades de propietarios que promuevan la construcción de edificaciones para su adjudicación a los comuneros aunque realicen dichas operaciones ocasionalmente, siendo las citadas comunidades los sujetos pasivos de las adjudicaciones.
En los supuestos de promoción de viv