Source: https://www.eporady24.pl/podatek_od_dywidendy_w_spolce_z_oo,pytania,21,151,4597.html
Timestamp: 2019-10-21 22:17:12+00:00
Document Index: 16971732

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 22', 'art. 11', 'art. 8', 'Art. 20', 'art. 26']

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 08.11.2011
Co do zasady podatek dochodowy od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustalił ustawodawca w wysokości 19% uzyskanego przychodu – art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zgodnie z art. 22a tej ustawy powyższy przepis stosuje się „z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska”.
Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz. U. z dnia 18 września 1976 r.), w art. 11 ust. 1 i 2 stanowi, iż dywidendy, które płaci spółka mająca siedzibę na terytorium Polski osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium USA, mogą być opodatkowane przez USA.
„Dywidendy te mogą być opodatkowane w tym państwie i według prawa tego Umawiającego się Państwa, na terytorium którego spółka ma swoją siedzibę; podatek ten nie może jednak przekroczyć:
5% kwoty dywidendy brutto, jeżeli odbiorca jest osobą prawną rozporządzającą bezpośrednio co najmniej 10% akcji z prawem głosu osoby prawnej, wypłacającej dywidendy,
Niniejszy ustęp nie dotyczy opodatkowania osoby prawnej w odniesieniu do zysku, z którego są płacone dywidendy. Powyższego nie stosuje się, jeżeli odbiorca dywidendy mający miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium USA posiada zakład na terytorium Polski, na którym znajduje się siedziba osoby prawnej wypłacającej dywidendy, a udziały, z tytułu których wypłaca się dywidendy, faktycznie należą do tego zakładu” (w tym przypadku stosuje się art. 8 powyższej umowy).
Art. 20 ust. 2 umowy wskazuje natomiast, że „zgodnie z postanowieniami prawa Stanów Zjednoczonych i z zachowaniem przewidzianych w nim ograniczeń (z uwzględnieniem dokonywanych zmian bez naruszenia podstawowych zasad) Stany Zjednoczone zezwolą obywatelom lub osobom mającym miejsce zamieszkania lub siedzibę w Stanach Zjednoczonych na zaliczenie na poczet podatku w Stanach Zjednoczonych odpowiednich kwot podatku zapłaconego w Polsce, a w przypadku spółek Stanów Zjednoczonych, posiadających co najmniej 10% akcji z prawem głosu w polskich spółkach, od których otrzymują one dywidendy w jakimkolwiek roku podatkowym, Stany Zjednoczone zezwolą na zaliczenie odpowiednich kwot podatku, zapłaconych w Polsce przez spółkę polską z zysków, z których wypłacane są dywidendy. Taka odpowiednia kwota będzie oparta na kwocie podatku zapłaconego w Polsce, ale kwota zaliczona nie może przekraczać tej części podatku w Stanach Zjednoczonych, która zależna jest od dochodu netto takiego obywatela lub osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Stanach Zjednoczonych, pochodzącego ze źródeł w Polsce, lub dochodu pochodzącego ze źródeł spoza Stanów Zjednoczonych w odniesieniu do jego całkowitego dochodu netto w tym samym roku podatkowym”.
Proszę pamiętać, że art. 26 wprowadza pewne wymogi formalne, z którymi spółka musi się zapoznać i które musi spełnić, oraz nakłada na wypłacającą spółkę szereg obowiązków związanych z rolą płatnika – przypomnę jedynie, iż „osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat dywidend, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji”.
Opodatkowanie dywidendy z zagranicy
Osoba fizyczna otrzymała dywidendę od akcji zagranicznych (z Austrii). W momencie wypłaty został pobrany podatek u źródła w wysokości 25%. Jak należy wykazać i czy należy opodatkować te dywidendy w Polsce?