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Timestamp: 2016-12-11 10:24:57
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Matched Legal Cases: ['artículo 9', 'artículo 10', 'artículo 10', 'artículo 12', 'artículo 16', 'artículo 33', 'artículo 44', 'artículo 44', 'artículo 44', 'artículo 3', 'Artículo 32', 'artículo 8', 'artículo 12', 'artículo 3', 'artículo 34', 'artículo 4', 'artículo 34', 'artículo 4', 'artículo 11', 'artículo 5', 'artículo 12', 'artículo 5', 'artículo 55', 'artículo 5', 'artículo 55', 'artículo 5', 'artículo 55', 'artículo 5', 'artículo 56', 'artículo 5', 'artículo 56', 'artículo 5', 'artículo 6', 'artículo 5', 'Artículo 15', 'artículo 5', 'artículo 20', 'artículo 5', 'Artículo 24', 'artículo 5', 'artículo 34', 'artículo 5', 'artículo 36', 'artículo 5', 'artículo 37', 'artículo 5', 'artículo 37', 'artículo 5', 'artículo 16', 'artículo 5', 'artículo 18', 'artículo 5', 'artículo 20', 'artículo 5', 'Artículo 21', 'artículo 5', 'artículo 27', 'artículo 5', 'artículo 36', 'artículo 5', 'artículo 51', 'artículo 5', 'Artículo 52', 'artículo 5', 'Artículo 56', 'artículo 5', 'Artículo 60', 'artículo 5', 'artículo 11', 'artículo 5', 'artículo 48', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 12', 'artículo 6', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 111', 'artículo 6', 'artículo 5', 'artículo 9', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 11', 'artículo 5', 'artículo 34', 'artículo 11', 'artículo 5', 'artículo 34', 'artículo 11', 'artículo 12', 'artículo 5', 'artículo 11', 'artículo 33', 'artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 12', 'artículo 3', 'artículo 8', 'Artículo 15', 'artículo 5', 'artículo 16', 'artículo 5', 'artículo 15', 'artículo 18', 'artículo 5', 'artículo 18', 'artículo 20', 'artículo 5', 'artículo 20', 'artículo 5', 'Artículo 21', 'artículo 5', 'artículo 107', 'Artículo 24', 'artículo 5', 'artículo 23', 'artículo 24', 'artículo 27', 'artículo 5', 'artículo 44', 'artículo 8', 'Artículo 32', 'artículo 8', 'artículo 34', 'artículo 4', 'artículo 34', 'artículo 4', 'artículo 34', 'artículo 5', 'artículo 196', 'artículo 6', 'artículo 197', 'artículo 36', 'artículo 5', 'artículo 36', 'artículo 5', 'artículo 37', 'artículo 5', 'artículo 37', 'artículo 5', 'artículo 23', 'artículo 1', 'artículo 811', 'artículo 36', 'artículo 46', 'artículo 39', 'artículo 51', 'artículo 5', 'Artículo 52', 'artículo 5', 'artículo 55', 'artículo 5', 'artículo 55', 'artículo 5', 'artículo 55', 'artículo 5', 'artículo 55', 'artículo 56', 'artículo 5', 'artículo 56', 'artículo 5', 'Artículo 56', 'artículo 5', 'artículo 8', 'Artículo 60', 'artículo 5']

Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Vigente hasta el 01 de Enero de 2013).
Publicado en BON núm. 157 de 30 de Diciembre de 2002
Vigencia desde 31 de Diciembre de 2002. Esta revisión vigente desde 01 de Enero de 2010 hasta 01 de Enero de 2013
Presunción de titularidad y cotitularidad
Adquisiciones a título gratuito «inter vivos»
CAPITULO IV. Sujetos pasivos y responsables del Impuesto
CAPITULO V. Base imponible
SECCION SEGUNDA. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa»
Deducción de deudas del causante
SECCION TERCERA. Normas especiales para adquisiciones gratuitas «inter vivos»
SECCION CUARTA. Comprobación de valores
SECCION PRIMERA. Disposiciones comunes
SECCION SEGUNDA. Adquisiciones «mortis causa»
Donaciones «mortis causa»
Heredamiento de confianza
SECCION TERCERA. Adquisiciones gratuitas «inter vivos»
Dotes y dotaciones
Aplazamiento de la liquidación
BON 28 Marzo 2003. Corrección de errores DFLeg 250/2002 de 16 Dic. CF Navarra (se aprueba el TR de las disposiciones del impuesto sobre sucesiones y donaciones) Afectaciones recientes
LF 23/2015 de 28 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Letra b) del artículo 9.º redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número uno del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 2 del artículo 10 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número dos del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 3 del artículo 10 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número dos del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Letra e) del artículo 12 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número tres del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 1 del artículo 16 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número cuatro del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 2 del artículo 33 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número cinco del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 1 del artículo 44 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número seis del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 2 del artículo 44 introducido en su actual redacción, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número siete del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 3 del artículo 44 renumerado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número siete del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior número 2.
Ley Foral 38/2013 de 28 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 4 del artículo 3.º redactado por el artículo quinto de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre; corrección de errores «B.O.N.» 3 febrero 2014).
LF 21/2012 de 26 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 32 bis introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2013, por el artículo 8 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/2012, 26 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 17/2009 de 23 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Letra d) del artículo 12 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2010, por el artículo 3 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2009, 23 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 29 diciembre).
LF 22/2008, de 24 Dic. CF Navarra (de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Letra a) del número 1 del artículo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado uno del artículo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Letra d) del número 1 del artículo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado dos del artículo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 12/2006 de 21 Nov. CF Navarra (Registro de la riqueza territorial y de los catastros de Navarra) Ocultar / Mostrar comentarios Téngase en cuenta que la Disposición Adicional Primera de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 12/2006, 21 noviembre, del Registro de la Riqueza Territorial y de los Catastros de Navarra («B.O.N.» 23 noviembre), establece que lo dispuesto en los artículos 16.2 y 56 de la presente norma, no se aplicará cuando se incorporen al Registro de la Riqueza Territorial y a los respectivos Catastros Municipales, en los términos establecidos en la citada Ley Foral, las modificaciones de datos básicos del Registro de la Riqueza Territorial producidas en los bienes inmuebles.
Téngase en cuenta que la Disposición Adicional Primera de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 12/2006, 21 noviembre, del Registro de la Riqueza Territorial y de los Catastros de Navarra («B.O.N.» 23 noviembre), establece que lo dispuesto en los artículos 16.2 y 56 de la presente norma, no se aplicará cuando se incorporen al Registro de la Riqueza Territorial y a los respectivos Catastros Municipales, en los términos establecidos en la citada Ley Foral, las modificaciones de datos básicos del Registro de la Riqueza Territorial producidas en los bienes inmuebles.
LF 19/2005 de 29 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Letra d) del artículo 11 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el apartado uno del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Letra c) del artículo 12 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el apartado dos del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Párrafo 3.º del número 3 del artículo 55 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 1 del apartado tres del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 6 del artículo 55 introducido en su actual redacción, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 2 del apartado tres del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 7 del artículo 55 renumerado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 3.º del apartado tres del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior número 6.
Párrafo 2.º del número 1 del artículo 56 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 1 del apartado cuatro del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 3 del artículo 56 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 2.º del apartado cuatro del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
LF 19/2004 de 29 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 2 del artículo 6 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número uno del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 15 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número dos del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 3 del artículo 20 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número tres del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 24 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número cuatro del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Letra f) del número 1 del artículo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número cinco del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 3 del artículo 36 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número seis del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 2 del artículo 37 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número siete del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 4 del artículo 37 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número ocho del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 35/2003 de 30 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 2 del artículo 16 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado uno del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Párrafo final del artículo 18 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado dos del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 1 del artículo 20 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado tres del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 21 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado cuatro del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Párrafo 2.º del artículo 27 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado cinco del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 2 del artículo 36 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado seis del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Párrafo 2.º del artículo 51 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado siete del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 52 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado ocho del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 56 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado nueve del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 60 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado diez del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 16/2003 de 17 Mar. CF Navarra (modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Letra c) del artículo 11 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2003, por el artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 28 marzo).
DF LEG [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 250/2002, 16 diciembre rectificado por Corrección de errores («B.O.N.» 28 marzo 2003). Véase D. Foral 16/2004, de 26 de enero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones («B.O.N.» 25 febrero).
Véase D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2004, 26 enero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones («B.O.N.» 25 febrero).
2. La Norma reguladora del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobada por Acuerdo del Parlamento Foral de 17 de marzo de 1981, sin contener una derogación expresa de preceptos de la Norma de 1970, implícitamente produjo el efecto de derogar una gran parte de la misma, pues, esta Norma de 1970, con el título ya indicado más arriba, regulaba lo que podríamos denominar adquisiciones «mortis causa», de las que se ocupaba el Impuesto General sobre las Sucesiones, y adquisiciones «inter vivos», tanto a título oneroso como a título lucrativo, las cuales entraban en el ámbito del Impuesto General sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, con la circunstancia añadida de que en el Título Preliminar y en el Título Quinto se regulaban una serie de disposiciones generales y comunes para los dos ámbitos que abarcaba el antiguo Impuesto.Conforme a esto, del contenido de cada uno de los artículos que podríamos denominar «comunes», hay que entresacar lo que resulta aplicable al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, dejando a un lado lo que ya la normativa propia del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ha tratado.
3. En la misma línea que la comentada en el punto anterior, la propia norma reguladora del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de 1981 se encarga, en su disposición transitoria, de declarar aplicable a las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» las Normas de 1970 mientras no entre en vigor el nuevo Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.Para que efectivamente el hasta ahora inexistente como tal Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones gravara también a esta últimas, era necesario una reforma legislativa que las incorporara de manera clara como un hecho imponible del Impuesto, superando la situación anterior en la que, por un lado, entraban en el ámbito de las transmisiones patrimoniales «inter vivos» y, por otro, se regulaban por las Normas de 1970, las cuales, a su vez, contenían continuas remisiones a la regulación de las transmisiones «mortis causa».
6. Si con la autorización al Gobierno se pretende que se regularice, aclare y armonice la normativa objeto de la refundición, tal como establece la Disposición Adicional Sexta de la Ley Foral 3/2002, y a la vista de la estructura y contenido de la Norma de 1970, entendemos que el Gobierno está autorizado para acudir a textos legales que, en el Estado, contienen una regulación mas ordenada y actual del Impuesto.Se ha acudido a estos textos cuando su redacción es más precisa y más acorde con el resto del articulado que la que nos ofrece la Norma de 1970.
7. Otro aspecto a considerar es el de que este Impuesto se ocupa del tratamiento fiscal de una serie de instituciones cuya regulación la encontramos, fundamentalmente, en la legislación civil.En el año 1970 faltaban tres años para que se aprobara la Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra por Ley 1/1973, de 1 de marzo, por lo que aquella Norma se apoya sobretodo en el Código Civil para la calificación jurídica de aquellas instituciones.
a) Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida, en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante o desde aquel en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento.El mismo plazo será aplicable a las adquisiciones del usufructo y pensiones pendientes del fallecimiento del usufructuario o pensionista, cuando la desmembración del dominio hubiere tenido lugar a título gratuito.
- El Acuerdo de la Diputación Foral de 10 de abril de 1970, que aprueba las Normas de los Impuestos sobre Sucesiones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
- El artículo 48 de la Ley Foral 9/1992, de 23 de junio, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio de 1992.
- La disposición adicional segunda de la Ley Foral 12/1992, de 20 de octubre, de modificaciones tributarias.
- El Capítulo IV de la Ley Foral 14/1995, de 30 de diciembre, de modificación de diversos impuestos.
- El artículo 7.º de la Ley Foral 22/1997, de 30 de diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones.
- El artículo 3.º de la Ley Foral 23/1998, de 30 de diciembre, de modificaciones tributarias.
- El artículo 4.º de la Ley Foral 19/1999, de 30 de diciembre, de medidas tributarias.
- El apartado 2 del artículo 12 de la Ley Foral 6/2000, de 3 de julio, para la igualdad jurídica de las parejas estables.
- El artículo 6.º de la Ley Foral 20/2000, de 29 de diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
- El apartado tercero de la Orden Foral 254/2001, de 18 de octubre, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados Impuestos.
- El artículo 7.º, las disposiciones adicionales séptima y octava y la disposición transitoria tercera de la Ley Foral 3/2002, de 14 de marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
Naturaleza y objeto 1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de naturaleza directa y subjetiva, grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas, en los términos previstos en la presente Ley Foral y cuando la competencia para su exacción corresponda a la Comunidad Foral de Navarra según lo establecido en el Convenio Económico.
Normas civiles 1. Para la calificación jurídica de las instituciones que delimitan civilmente el ámbito del Impuesto se han de tener en cuenta las prescripciones de la legislación civil. En particular se atenderán a las contenidas en la Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra, aprobada por la Ley 1/1973, de 1 de marzo.
Grados de parentesco 1. Los grados de parentesco a que se refiere esta Ley Foral son todos de consanguinidad y han de regularse, así como las demás circunstancias relativas a la condición y capacidad de las personas, por la legislación civil.
Número 4 del artículo 3.º redactado por el artículo quinto de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre; corrección de errores «B.O.N.» 3 febrero 2014).
Adquisición de créditos Tributarán, en todo caso, las adquisiciones por título lucrativo de créditos líquidos, siquiera no sean exigibles de presente.
Presunción de titularidad y cotitularidad 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 111 de la Ley Foral General Tributaria, se presumirá, salvo prueba en contrario, que los bienes pertenecieron al transmitente cuando los mismos figurasen a su nombre en depósitos, cuentas corrientes, préstamos con garantía o en otros contratos similares, o bien inscritos en Catastros, Registro de la Propiedad u otros de carácter público.
Concurrencia de condiciones 1. En los actos o contratos en que medie alguna condición su calificación se hará con arreglo a las prescripciones contenidas en la legislación civil aplicable. Si fuere suspensiva no se liquidará el Impuesto hasta que ésta se cumpla, haciéndose constar el aplazamiento de la liquidación en los términos que se determinen reglamentariamente.
Número 2 del artículo 6 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número uno del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005
Devoluciones 1. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente, por resolución firme, haber tenido lugar la nulidad, rescisión o resolución de un acto o contrato, el contribuyente tendrá derecho a la devolución de la cuota tributaria satisfecha, siempre que no le hubiese producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo de cuatro años, a contar desde que la resolución o el reconocimiento quedó firme.
Supuestos de no sujeción No estarán sujetas al Impuesto:
Letra b) del artículo 9.º redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2016, por el número uno del artículo quinto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Presunciones de hechos imponibles 1. Se presumirá la existencia de transmisión lucrativa:
Adquisiciones «mortis causa» Estarán exentas:
c) Las adquisiciones "mortis causa" que el cónyuge o miembro de pareja estable de la persona fallecida, o bien los parientes de ésta por consanguinidad que sean descendientes o ascendientes, de cualquier grado en ambos casos, o colaterales hasta el tercer grado inclusive, y también los adoptados o adoptantes de ella, efectúen de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades cuando respecto de esas participaciones se den las condiciones recogidas en la letra b) del número 1 del artículo 33 de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio. Asimismo estará exenta la adquisición hereditaria de derechos de usufructo sobre aquéllos. Dicha exención estará condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos: a') Que el causante haya ejercido la actividad de forma habitual, personal y directa durante los cinco años anteriores al devengo del Impuesto o, tratándose de participaciones en entidades de las señaladas en esta letra, que el causante las hubiera adquirido con cinco años de antelación al fallecimiento y que la entidad haya realizado la actividad durante dicho plazo, o bien cuando tal plazo se complete por la suma del tiempo de ejercicio de la actividad por parte del fallecido y del de ejercicio de la misma a continuación por parte de entidad a la cual aquél hubiera aportado su negocio. b') Que la adquisición se mantenga durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que el adquirente falleciere dentro de este plazo. c') Que el adquirente no practique actos de disposición ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición. No obstante, se admitirá la subrogación real cuando se acredite fehacientemente y no dé lugar a la citada minoración. En el caso de no cumplirse alguno de los requisitos anteriores, deberá pagarse la parte del Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la exención, junto con los correspondientes intereses de demora. A estos efectos, se entenderá por empresa individual o negocio profesional el conjunto de elementos patrimoniales afectos a las actividades empresariales o profesionales a que se refiere el artículo 33 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Letra c) del artículo 11 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2003, por el artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003
d) Las adquisiciones «mortis causa» por las personas a que se refiere el artículo 34.1.a) de esta Ley Foral de los siguientes vehículos:
Letra d) del artículo 11 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el apartado uno del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005
Adquisiciones a título gratuito «inter vivos» Estarán exentas:
c) Las adquisiciones por donación o por cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» por las personas a que se refiere el artículo 34.1.a) de esta Ley Foral de los vehículos previstos en la letra d) del artículo 11 de esta Ley Foral, en las condiciones y con los requisitos que en la misma se señalan.
Letra c) del artículo 12 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el apartado dos del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005
Las adquisiciones por donación o por cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos» por las personas a que se refiere a que se refiere el artículo 11.c), de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades. Asimismo estará exenta la adquisición de derechos de usufructo sobre aquéllos.
En cuanto a las participaciones: han de concurrir las condiciones recogidas en el artículo 33.1 b) de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre
En cuanto al transmitente:
Los señalados en la letra a?) del artículo 11.c).
En cuanto al adquirente:
El señalado en la letra c') del artículo 11. c).
Letra d) del artículo 12 introducida, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2010, por el artículo 3 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 17/2009, 23 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010
Seguros En las percepciones de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida a que se refiere el artículo 8.c) de esta Ley Foral, que se hubieran celebrado antes del 24 de junio de 1992, estarán exentos los primeros 3.005,06 euros cuando el parentesco entre el contratante y el beneficiario sea el de ascendiente o descendiente por afinidad.
Contribuyentes 1. Estarán obligados al pago del Impuesto a título de contribuyentes:
Artículo 15 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número dos del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005
Responsables 1. Serán subsidiariamente responsables del pago del Impuesto:
a) En las adquisiciones «mortis causa» de depósitos, garantías o cuentas corrientes, los intermediarios financieros y las demás entidades o personas que hubieren entregado el metálico y valores depositados o devuelto las garantías constituidas.A estos efectos no se considerará entrega de metálico o de valores depositados, ni devolución de garantías, el libramiento de cheques bancarios con cargo a los depósitos, garantías o al resultado de la venta de los valores que sea necesario, que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la adquisición «mortis causa», siempre que el cheque sea expedido a nombre de la Administración acreedora del Impuesto, previa autorización de la misma.
c) Los mediadores en la transmisión de títulos valores que formen parte de la herencia.A estos efectos no se considerará que estos mediadores son responsables del tributo cuando se limiten a realizar, por orden de los herederos, la venta de los valores necesarios que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la adquisición «mortis causa», siempre que contra el precio obtenido en dicha venta se realice la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administración acreedora del Impuesto, previa autorización de la misma.
2. Será también responsable subsidiario el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exacción foral, estatal, autonómica o local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisición gravada por el presente Impuesto y no hubiere exigido previamente la justificación del pago del mismo.
Número 2 del artículo 16 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado uno del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
Disposiciones particulares Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 15, las disposiciones por las que se ordene que la entrega de legados sea libre del Impuesto o que el pago de éste sea con cargo a la herencia o a determinadas personas, se tendrán a los efectos fiscales como no puestas y, en consecuencia, no se admitirá variación alguna en cuanto a las personas obligadas a satisfacer el Impuesto según esta Ley Foral.
Base imponible Constituye la base imponible del Impuesto, una vez aplicadas las exenciones que, en su caso, correspondan de las previstas en el Capítulo III de esta Ley Foral y demás disposiciones legales:
c) En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario.Las cantidades percibidas por razón de contratos de seguros sobre la vida se liquidarán acumulando su importe entre sí y al del resto de los bienes y derechos que integran la adquisición hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo.
Párrafo final del artículo 18 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado dos del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
Determinación de la base imponible Con carácter general, la base imponible se determinará por la Administración tributaria en régimen de estimación directa, sin más excepciones que las determinadas en esta Ley Foral y en las normas reguladoras de estimación indirecta de bases imponibles.
SECCION SEGUNDANormas especiales para adquisiciones «mortis causa»
Participación individual 1. A efectos de lo dispuesto en la letra a) del artículo 18 de esta Ley Foral se entiende por caudal hereditario el valor real de los bienes y derechos adquiridos, junto con los de los bienes que resulten adicionados por el juego de presunciones, conforme a lo dispuesto en esta Sección.
Número 1 del artículo 20 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado tres del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
Número 3 del artículo 20 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número tres del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005
Ajuar doméstico ...
Artículo 21 derogado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado cuatro del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
Adición de bienes 1. En las adquisiciones «mortis causa» se presumirá que forman parte del caudal hereditario para los efectos de la liquidación y pago del Impuesto:
a) Los bienes de todas clases que hubieren pertenecido al causante de la sucesión hasta un período máximo de un año anterior a su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aquél y se hallen en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado, cónyuge o pareja estable de cualquiera de ellos o del causante. Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que en el caudal figuran incluidos el metálico u otros bienes subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente.Se estimará como prueba bastante de que tales bienes pertenecieron al causante, además de las generales de Derecho, la circunstancia de que los mismos figurasen a su nombre en depósito, cuentas corrientes, préstamos, etc., o bien inscritos en Catastro y Registros Públicos. Contra tales medios de prueba sólo podrá prevalecer la demostración fundada en cualquiera de los medios de prueba previstos en el artículo 107 de la Ley Foral General Tributaria de que, con anterioridad a un año, los bienes de que se trata habían dejado de pertenecer al causante.
Deducción de cargas y gravámenes 1. En las adquisiciones por causa de muerte únicamente serán deducibles las cargas o gravámenes de naturaleza perpetua, temporal o redimible que aparezcan directamente establecidas sobre los bienes y disminuyan realmente su capital y valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideración las que constituyan obligación personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no supongan disminución del valor de lo transmitido, sin perjuicio de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el artículo siguiente.
Artículo 24 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número cuatro del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005
Deducción de gastos En las adquisiciones por causa de muerte son deducibles para la determinación de la base imponible:
SECCION TERCERANormas especiales para adquisiciones gratuitas «inter vivos»
Deducción de cargas En las donaciones y demás adquisiciones lucrativas «inter vivos» equiparables, del valor real de los bienes y derechos adquiridos se deducirán las cargas que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 23 de esta Ley Foral.
Deducción de deudas En las donaciones y demás adquisiciones lucrativas «inter vivos» equiparables serán deducibles las deudas que constituyan obligación personal del adquirente, así como las garantizadas por derechos reales, en la parte pendiente de pago, si concurren las circunstancias consignadas en el artículo 24 de esta Ley Foral y el adquirente ha asumido fehacientemente la obligación de pagar la deuda, todo ello sin perjuicio de la tributación que, en su caso, proceda conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Párrafo 2.º del artículo 27 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado cinco del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
SECCION CUARTAComprobación de valores
Normas generales 1. El Departamento de Economía y Hacienda podrá comprobar el valor de los bienes y derechos adquiridos por los medios de comprobación establecidos en el artículo 44 de la Ley Foral General Tributaria, y además:
Base liquidable La base liquidable del Impuesto se obtiene aplicando a la imponible las reducciones que, en su caso, correspondan de las previstas en los artículos siguientes de este Capítulo y demás disposiciones legales.
Adquisiciones «mortis causa» Las adquisiciones «mortis causa», del pleno dominio o de la «nuda propiedad», de terrenos declarados como espacios naturales protegidos o propuestos como lugares de Interés Comunitario de la Red ecológica europea Natura 2000, disfrutarán de una reducción en la base imponible del Impuesto del 95 por 100. Igual reducción se practicará en la extinción del usufructo.
Donaciones Las donaciones «inter vivos», del pleno dominio o de la «nuda propiedad», de terrenos declarados como espacios naturales protegidos o propuestos como lugares de Interés Comunitario de la Red ecológica europea Natura 2000, disfrutarán de una reducción en la base imponible del Impuesto del 95 por 100. Igual reducción se practicará en la extinción del usufructo que se hubiera reservado el transmitente.
Seguros Las percepciones de cantidades de las entidades aseguradoras por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida a que se refiere el artículo 8.c), que se hubieran celebrado antes del 24 de junio de 1992, disfrutarán de las siguientes reducciones en la base imponible:
Artículo 32 bis introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2013, por el artículo 8 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/2012, 26 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Reglas de liquidación 1. Las adquisiciones «mortis causa» por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio tributarán con arreglo al grado de parentesco que medie entre el causante y el causahabiente.
Cuota tributaria 1. La cuota del Impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable, calculada según lo dispuesto en el Capítulo anterior, los tipos de gravamen que correspondan de los que se indican a continuaciÍn, en funciÍn del grado de parentesco determinado conforme a lo dispuesto en el artículo anterior.
a) Cónyuges o miembros de una pareja estable, según su legislación específica, ascendientes o descendientes en línea recta por consanguinidad, adoptantes o adoptados:Tipo de gravamen: 0,80 por 100.
Letra a) del número 1 del artículo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado uno del artículo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009
c) Ascendientes y descendientes por afinidad.En los supuestos previstos en la letra b) se gravará el exceso sobre la cantidad a que se refiere dicha letra:
Letra d) del número 1 del artículo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2009, por el apartado dos del artículo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2009
e) Colaterales de tercer grado.En los supuestos previstos en la letra b) se gravará el exceso sobre la cantidad a que se refiere dicha letra:
Letra f) del número 1 del artículo 34 redactada, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número cinco del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005
Deducción por doble imposición Cuando el contribuyente tenga su residencia en territorio español, en los términos establecidos en la normativa estatal, tendrá derecho a deducir la menor de las dos cantidades siguientes:
CAPITULO VIIIDevengo y prescripción
Devengo 1. En las adquisiciones por causa de muerte y en la percepción de cantidades, cualquiera que sea su modalidad, por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida para caso de muerte del asegurado, el Impuesto se devengará el día del fallecimiento del causante o del asegurado, o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código Civil, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 6 de esta Ley Foral referente al cumplimiento de las condiciones resolutorias y siempre que concurran las circunstancias determinadas en el artículo 197 del Código Civil.
2. En las adquisiciones por donación o por otros negocios jurídicos lucrativos e «inter vivos», el Impuesto se devengará el día en que se cause el acto o contrato, entendiéndose por tal, cuando se trate de la adquisición de cantidades por el beneficiario de un seguro sobre la vida para caso de sobrevivencia del contratante o del asegurado, aquel en que la primera o única cantidad a percibir sea exigible por el beneficiario, y cuando se trate de adquisiciones producidas en vida del causante o donante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios o de donaciones «mortis causa», el día en que se causen o celebren dichos acuerdos.
Número 2 del artículo 36 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado seis del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
Número 3 del artículo 36 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número seis del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005
Prescripción 1. La prescripción del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se regulará por lo previsto en los artículos 55 y siguientes de la Ley Foral General Tributaria.
Número 2 del artículo 37 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número siete del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005
Número 4 del artículo 37 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2005, por el número ocho del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005
Usufructo, uso y habitación 1. Para la valoración de los derechos de usufructo, uso, habitación y nuda propiedad se aplicarán las reglas siguientes:
a) Si se transmite el usufructo o la nuda propiedad se girará una nueva liquidación evaluándolos con arreglo a las reglas anteriores y teniendo en cuenta el vínculo jurídico entre el transmitente y el adquirente, con independencia de las liquidaciones procedentes con arreglo a los apartados anteriores.
b) Si el usufructuario transmite su derecho al nudo propietario se le exigirá a éste la mayor de las liquidaciones entre la que se encuentre pendiente de ingreso por la desmembración del dominio y la correspondiente al negocio jurídico en cuya virtud adquiere el usufructo.Si el nudo propietario transmite su derecho al usufructuario, o si ambos lo transmiten a un tercero, se exigirán únicamente las liquidaciones correspondientes a tales adquisiciones.
Pensiones 1. Las pensiones constituidas a título gratuito tributarán según el parentesco entre el pensionista y el que la constituya, y se valorarán conforme a las reglas señaladas en el artículo 23.4 de esta Ley Foral.
Otras figuras Serán aplicables las reglas de valoración del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados a la constitución a título gratuito de promesas y opciones de contratos y de censos. En las transacciones se liquidará el Impuesto según el título por el que se adjudiquen, declaren o reconozcan los bienes o derechos litigiosos.
SECCION SEGUNDAAdquisiciones «mortis causa»
Partición 1. En las sucesiones hereditarias, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerará, a los efectos del Impuesto, como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesión, estén o no los bienes sujetos al pago del Impuesto, exentos o bonificados y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobación de valores resulten se prorratearán entre los distintos adquirentes o herederos.
Excesos de adjudicación Cuando en las sucesiones hereditarias se adjudiquen a un heredero o legatario bienes que, según el valor declarado, excedan del importe de su haber en concepto de tal, a expensas de los demás herederos con quienes contraigan el compromiso de reintegrarles en metálico de dichos excesos, pagará aquel heredero o legatario el Impuesto, cuando proceda, por el concepto de adjudicación por el exceso percibido, conforme a las normas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados; pero todos y cada uno de los herederos vendrán obligados a pagar el correspondiente a las cantidades que tuviesen asignadas por el concepto de herencia.
Donaciones «mortis causa» Las donaciones «mortis causa» y las a ellas asimiladas, cualquiera que sea la clase de bienes en que consistan, tributarán como las herencias, según la cuantía y el grado de parentesco entre el donante y el donatario.
Renuncia de la herencia 1. La renuncia de la herencia hecha simple y gratuitamente en favor de todos los coherederos a quienes deba acrecer la porción renunciada, según lo prevenido en la última parte del número 3.º del artículo 1.000 del Código Civil, no constituye acto sujeto al Impuesto; pero tanto en este caso como en el de renuncia simple y gratuita de legados a favor de todos los herederos las personas a quienes la renuncia beneficie tributarán por la adquisición de la parte renunciada con arreglo al tipo de la escala de herencias que correspondería aplicar al renunciante, a no ser que por el parentesco del causante con el favorecido por la renuncia corresponda a éste un tipo superior a aquél.
Sustituciones 1. En la sustitución vulgar sólo se exigirá el Impuesto al sustituto y atendiendo a su grado de parentesco con el causante, cuando el heredero instituido falleciera antes que aquél o no pudiera aceptar la herencia. Si no quisiera aceptarla se estará a lo prevenido para el caso de renuncia.
Fideicomisos 1. En los fideicomisos, cuando dentro de los plazos en que debe practicarse la liquidación no sea conocido el heredero fideicomisario, pagará el fiduciario con arreglo a los tipos establecidos para las herencias entre extraños, cualquiera que sea su parentesco con el causante.
Heredamiento de confianza El heredamiento de confianza, regulado en el Título XII del Libro II de la Compilación, se considerará como fideicomiso a los efectos del Impuesto.
Reservas 1. En la herencia de bienes reservables, conforme a las leyes 274 y siguientes y 177 y 179 de la Compilación y al artículo 811 del Código Civil, satisfará el Impuesto el reservista, en concepto de usufructuario; pero si la reserva se extinguiera vendrá obligado el reservista a satisfacer el Impuesto correspondiente a la nuda propiedad, con aplicación, en tal caso, de lo prevenido en el artículo 36.3 y sin perjuicio de la aplicación, en su caso, de lo dispuesto en el artículo 46.
SECCION TERCERAAdquisiciones gratuitas «inter vivos»
Donaciones onerosas y remuneratorias 1. Las donaciones con causa onerosa y las remuneratorias tributarán por tal concepto y por su total importe. Si existieran recíprocas prestaciones o se impusiera algún gravamen al donatario, tributarán por el mismo concepto solamente por la diferencia, sin perjuicio de la tributación que pudiera proceder por las prestaciones concurrentes o por el establecimiento de los gravámenes.
Dotes y dotaciones Las dotes y dotaciones se considerarán donaciones a los efectos del Impuesto. Cuando las mismas consistan en el abono de una renta o pensión, vitalicia o temporal, se estará a lo dispuesto en el artículo 39.
Acumulación de donaciones entre sí Las donaciones y demás transmisiones «inter vivos» equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión a los efectos de la liquidación del Impuesto, y los tipos aplicables serán fijados en función de la suma de todas las bases determinadas.
Párrafo 2.º del artículo 51 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado siete del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
Acumulación de donaciones a la herencia Las donaciones y demás hechos imponibles referidos en el artículo anterior se acumularán a la sucesión que se cause por el donante a favor del donatario, siempre que el plazo que medie entre aquéllos y ésta no exceda de tres años. Todos estos hechos imponibles se considerarán a los efectos de determinar el tipo aplicable como una sola adquisición.
Artículo 52 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado ocho del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
Declaración Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar una declaración tributaria, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere la presente Ley Foral, con el contenido, en los plazos y en la forma que reglamentariamente se fijen.
Presentador del documento El presentador del documento tendrá, por el solo hecho de la presentación, el carácter de mandatario de los obligados al pago del Impuesto, y todas las notificaciones que se le hagan en relación con el documento que haya presentado, ya por lo que afecta a la comprobación de valores, ya a las liquidaciones que se practiquen, así como las diligencias que suscriba, tendrán el mismo valor y producirán iguales efectos que si se hubieran entendido con los propios interesados.
Deberes de autoridades, funcionarios y particulares 1. Los órganos judiciales remitirán al Departamento de Economía y Hacienda relación mensual de los fallos ejecutoriados o que tengan el carácter de sentencia firme de los que se desprenda la existencia de incrementos de patrimonio gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Párrafo 3.º del número 3 del artículo 55 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 1 del apartado tres del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005
6. Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en el ámbito territorial de la Comunidad Foral de Navarra deberán remitir al Departamento de Economía y Hacienda, dentro de los veinte días siguientes a la finalización de cada trimestre natural y referida al mismo, una declaración comprensiva de los documentos relativos a actos o contratos sujetos a este Impuesto que se presenten a inscripción en los citados registros, cuando el pago de dicho Impuesto o la presentación de la declaración tributaria se haya realizado en otra Comunidad Autónoma.
Número 6 del artículo 55 introducido en su actual redacción, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 2 del apartado tres del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005
Número 7 del artículo 55 renumerado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 3.º del apartado tres del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior número 6.Vigencia: 31 diciembre 2005
Efectos de la falta de presentación 1. Los documentos que contengan actos o contratos de los que resulte la existencia de un incremento de patrimonio adquirido a título lucrativo no se admitirán ni surtirán efectos en oficinas o registros públicos sin que conste en ellos la nota de presentación en la oficina competente para practicar la liquidación o la del ingreso de la correspondiente autoliquidación o la de declaración de exención o no sujeción consignada en ellos por la oficina liquidadora a la vista de la declaración-liquidación presentada, salvo lo previsto en la legislación hipotecaria o autorización expresa del Departamento de Economía y Hacienda. El justificante de la recepción por parte de la Administración de la copia electrónica de la escritura a que se refiere el artículo 55.3 de esta Ley Foral, junto con el justificante de la presentación del documento en la oficina competente para liquidar el Impuesto o el ejemplar para el interesado de la autoliquidación en la que conste el pago del mismo o la declaración de no sujeción o exención, debidamente validada, todo ello en la forma y términos que determine el Consejero de Economía y Hacienda, serán requisitos suficientes para la acreditación a que se refiere el párrafo anterior.
Párrafo 2.º del número 1 del artículo 56 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 1 del apartado cuatro del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005
Número 3 del artículo 56 introducido, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2006, por el número 2.º del apartado cuatro del artículo 5 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005
Artículo 56 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado nueve del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
CAPITULO XIGestión del Impuesto
Competencia 1. La competencia para la gestión, inspección, liquidación y recaudación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones corresponderá al Departamento de Economía y Hacienda.
Liquidaciones parciales 1. Los interesados en sucesiones hereditarias y seguros a que se refiere el artículo 8.c) de esta Ley Foral podrán solicitar que se practique una liquidación parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, créditos del causante, haberes devengados y no percibidos por el mismo, retirar bienes, valores, efectos o dinero que se hallaren en depósito y demás supuestos análogos.
Aplazamiento de la liquidación Tendrá lugar el aplazamiento de la liquidación en los siguientes supuestos:
Pago del Impuesto Excepción hecha de los supuestos de autoliquidación, que se regirán por sus normas específicas, el pago de las liquidaciones practicadas por la Administración deberá realizarse en los plazos señalados en el Reglamento de Recaudación de la Comunidad Foral de Navarra.
Artículo 60 redactado, con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2004, por el apartado diez del artículo 5 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004
Aplazamiento y fraccionamiento de pago 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente, serán aplicables las normas sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago establecidas en el Reglamento de Recaudación de la Comunidad Foral de Navarra.
Régimen sancionador Las infracciones tributarias del Impuesto regulado en la presente Texto Refundido serán calificadas y sancionadas con arreglo a lo dispuesto en la Ley Foral General Tributaria y sus normas de desarrollo.
Se autoriza al Gobierno de Navarra para dictar cuantas disposiciones reglamentarias sean precisas para el desarrollo y ejecución de este Texto Refundido. Véase el D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2004, 26 enero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones («B.O.N.» 25 febrero).