Source: https://www.dlportal.sk/33/silnicni-dan-poplatnik-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKwHr8LZWSb3NaD_-JcMUlT3-f8jmo9wqg/?serp=1&version_year=2017&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-02-19 04:48:39+00:00
Document Index: 57371680

Matched Legal Cases: ['§ 4', '§ 4', '§ 25', '§ 4', '§ 12', '§ 20', '§ 157', '§ 157', '§ 157', '§ 161', '§ 182', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 25', '§ 16', '§ 8', '§ 8', '§ 12', '§ 8', '§ 12', '§ 8', '§ 4', '§ 8', '§ 6', '§ 4', '§ 4']

Poplatník danì | DLportál
Poplatník danì
4.2.2014, Ing. Karel Janou¹ek , Zdroj: Verlag Dashöfer
5.2.2 Poplatník danì
Za vozidlo, které je pøedmìtem danì, je podle ustanovení § 4 ZDSIL poplatníkem danì:
osoba zapsaná v technickém prùkazu vozidla jako provozovatel vozidla (není-li provozovatel v technickém prùkazu uveden, je provozovatelem vozidla vlastník vozidla);
osoba, která u¾ívá vozidlo, jeho¾ provozovatel je odhlá¹en z registru vozidel;
osoba, která u¾ívá vozidlo, v jeho¾ technickém prùkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemøela, zanikla nebo byla zru¹ena;
osoba, která pou¾ívá vozidlo registrované a urèené jako mobilizaèní rezerva nebo pohotovostní zásoba podle zákona è. 241/2000 Sb., o hospodáøských opatøeních pro krizové stavy;
organizaèní slo¾ka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahranièí, pøièem¾ za organizaèní slo¾ku se pova¾uje také stálá provozovna osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahranièí podle ZDP;
zamìstnavatel, vyplácí-li svému zamìstnanci cestovní náhrady za pou¾ití osobního automobilu nebo jeho pøípojného vozidla, pokud daòová povinnost nevznikla ji¾ provozovateli vozidla.
Poplatník danì se tak neurèuje podle toho, kdo vozidlo úèetnì èi daòovì odpisuje, kdo ho pou¾ívá ke své èinnosti, z ní¾ plynoucí pøíjmy jsou pøedmìtem danì z pøíjmù, ale v zásadì podle toho, kdo je uveden v technickém prùkazu vozidla jako jeho provozovatel.
Vzhledem ke zmìnì názvosloví je nutno vzít v úvahu, ¾e od 1. 7. 2001, kdy nabyl úèinnosti zákon è. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích, se ji¾ v zákonných pøedpisech nepou¾ívá (a tedy ani do technického prùkazu nezapisuje) pojem dr¾itel vozidla. Do technického prùkazu se zapisuje pøedev¹ím vlastník vozidla, pøípadnì také provozovatel vozidla, jde-li o jinou osobu, ne¾ je vlastník vozidla (viz § 4 odst. 4 zákona è. 56/2001 Sb.). Provozovatelem vozidla je, a¾ na výjimky (napø. pøi leasingu), vlastník vozidla.
Pøesto¾e tak legislativnì vymizel pojem dr¾itel vozidla, je zøejmé, ¾e z hlediska ZDSIL se provozovatelem vozidla rozumí také ve star¹ích technických prùkazech zapsaný dr¾itel vozidla (viz také pøechodná ustanovení zákona è. 493/2001 Sb.).
Nejèastìji je poplatníkem danì vlastník (provozovatel, dr¾itel) vozidla zapsaný v technickém prùkazu, a to i v pøípadech, kdy s podnikáním nemá spoleèného nic jiného, ne¾ ¾e jeho vozidlo pou¾il pro èinnost, z ní¾ pøíjmy jsou pøedmìtem danì z pøíjmù, nìkdo jiný.
U vozidla poøizovaného formou finanèního leasingu, které je pøedmìtem danì silnièní, je poplatníkem danì provozovatel zapsaný v technickém prùkazu vozidla, tzn. buï leasingová spoleènost (tj. ménì èastý pøípad), anebo nájemce. Pokud v technickém prùkazu nájemce jako provozovatel zapsán není, je poplatníkem danì leasingová spoleènost (vlastník vozidla) se v¹emi povinnostmi z toho vyplývajícími. Na tom nemù¾e nic zmìnit ani pøípadné ustanovení v leasingové smlouvì, podle kterého má silnièní daò platit nájemce. Pokud v tomto pøípadì uhradí silnièní daò nájemce na svùj úèet u finanèního úøadu, jde o daò zaplacenou za jiného poplatníka, která podle ustanovení § 25 odst. 1 písm. r) ZDP není daòovì uznatelným výdajem (nákladem).
Èastým pøípadem nesprávného postupu pøi zji¹»ování, kdo je poplatníkem danì, jsou pøípady vznikající pøi prodeji vozidla, kdy je dosavadní provozovatel (vlastník) vozidla odhlá¹en z registru silnièních vozidel a nový provozovatel (vlastník) je¹tì svou povinnost registrace nesplnil. V tomto pøípadì je podle § 4 odst. 1 písm. b) ZDSIL poplatníkem danì u¾ivatel vozidla, tj. zpravidla jeho nový vlastník (provozovatel). Pøi zmìnì vlastníka vozidla z dùvodu prodeje vozidla anebo z jiného dùvodu (napø. darování) je podle ustanovení § 12 odst. 1 zákona è. 56/2001 Sb. a § 20 odst. 3 vyhlá¹ky è. 243/2001 Sb., o registraci vozidel, pùvodní vlastník povinen pøíslu¹nou skuteènost do 10 dnù oznámit registraènímu místu, u kterého je vozidlo registrováno v registru silnièních vozidel. Nový vlastník je povinen po¾ádat do 10 dnù od pøechodu vlastnictví k vozidlu své místnì pøíslu¹né registraèní místo o provedení registrace vozidla, a to i v pøípadì, ¾e pùvodní vlastník svou vý¹e uvedenou povinnost nesplní. V¾dy je v¹ak výhodné provést oba úkony souèasnì.
Zamìstnavatel poplatníkem danì
Pou¾ije-li zamìstnanec na pracovní cestì osobní automobil (pøípadnì pøípojné vozidlo k osobnímu automobilu), jen¾ není vozidlem zamìstnavatele (§ 157 odst. 2 a 3 ZP), je zpravidla poplatníkem danì zamìstnavatel, pøesto¾e není provozovatelem (vlastníkem, dr¾itelem) zapsaným v technickém prùkazu tohoto vozidla. To platí pøi splnìní tìchto podmínek:
jde o osobní automobil a pøíp. také o pøípojné vozidlo za osobní automobil;
tento osobní automobil (pøíp. pøípojné vozidlo) není vlastnictvím zamìstnavatele a zamìstnavatel ho nemá v nájmu, vypùjèen ani ho nepou¾ívá na základì smlouvy o výprose;
zamìstnanci pøíslu¹í za pou¾ití tohoto osobního automobilu cestovní náhrady podle ZP;
vlastník (provozovatel, dr¾itel) tohoto osobního automobilu (pøíp. pøípojného vozidla) nemìl v pøíslu¹ném kalendáøním mìsíci daòovou povinnost k dani silnièní za toto vozidlo z jiného dùvodu (nebylo pou¾ito v souvislosti se zdaòovanými pøíjmy jiné osoby ne¾ jeho zamìstnavatele).
ZDSIL neuvádí, o jaký zpùsob vyplácení cestovních náhrad za pou¾ití osobního automobilu v uvedeném pøípadì jde. Proto je nutno za vyplácení náhrad pova¾ovat ka¾dý zpùsob, který zákoník práce umo¾òuje, tzn. nejen vyplacení základní náhrady a náhrady výdajù za spotøebované PHM podle § 157 odst. 3 ZP, ale také vyplacení náhrady ve vý¹i odpovídající cenì jízdenky hromadného dopravního prostøedku dálkové dopravy (§ 157 odst. 2 ZP), a» jde o náhradu jízdních výdajù za pou¾ití vozidla bezprostøednì souvisejících s vykonávanou prací anebo pou¾itých k náv¹tìvì rodiny podle § 161 ZP, anebo o vyplácení jízdních výdajù formou pau¹álu podle § 182 ZP. Proto¾e pøedmìtem danì je vozidlo, které bylo pøíslu¹ným zpùsobem pou¾ito, není dùle¾ité, zda ve skuteènosti ji¾ zamìstnavatel zamìstnanci pøíslu¹né náhrady cestovních výdajù vyplatil (viz také pokyn MF D-127 uveøejnìný ve Finanèním zpravodaji è. 1/1996).
Za zamìstnance jsou pro uvedený úèel pova¾ovány osoby uvedené v § 6 odst. 1 a 2 ZDP, tj. osoby s pøíjmy ze závislé èinnosti, kterými jsou zejména:
osoby s pøíjmy z pracovnìprávního, slu¾ebního, èlenského nebo obdobného pomìru,
èlenové dru¾stev s pøíjmy za práci pro dru¾stvo,
spoleèníci a jednatelé spoleèností s ruèením omezeným,
likvidátoøi,
komanditisté komanditních spoleèností,
èlenové statutárních orgánù a dal¹ích orgánù právnických osob.
Zamìstnavatel není poplatníkem danì za vý¹e uvedený osobní automobil (pøívìs) pouze v pøípadì, ¾e provozovatel tohoto vozidla zapsaný v jeho technickém prùkazu mìl v pøíslu¹ném kalendáøním mìsíci daòovou povinnost k dani silnièní za toto vozidlo z jiného dùvodu.
Pouze v popisovaných pøípadech mù¾e být pou¾ita k urèení vý¹e záloh na daò a danì denní sazba danì (25 Kè) uvedená v § 6 odst. 4 ZDSIL.
Zamìstnavatel mù¾e v uvedeném pøípadì zvolit buï sazbu ve vý¹i 25 Kè za ka¾dý den pou¾ití vozidla, anebo 1/12 pøíslu¹né roèní sazby danì (pøíp. sní¾ené podle § 6 odst. 6 ZDSIL anebo zvý¹ené podle § 6 odst. 8 ZDSIL) za ka¾dý kalendáøní mìsíc, ve kterém bylo vozidlo takto pou¾ito. Mo¾nost volby sazby (denní nebo roèní) má zamìstnavatel pøi placení první zálohy na daò za pøíslu¹né vozidlo a nemù¾e ji v prùbìhu zdaòovacího období mìnit. Pøi vyplòování daòového pøiznání (výpoètu koneèné daòové povinnosti) v¹ak mù¾e pùvodnì pou¾itý druh sazby zmìnit a zvolit sazbu, která je pro nìj, napø. z dùvodu ni¾¹í daòové povinnosti za celé zdaòovací období, výhodnìj¹í. U ka¾dého vozidla pøitom mù¾e postupovat jinak.
Nastane-li pøípad, ¾e je poplatníkù za toté¾ vozidlo více, platí daò spoleènì a nerozdílnì. To mù¾e nastat napø. v pøípadì, ¾e zamìstnanec jednoho subjektu je souèasnì zamìstnancem i jiného subjektu a své vozidlo pou¾ije na pracovní cestu pro oba zamìstnavatele v jednom kalendáøním mìsíci.
Jestli¾e zamìstnanec pou¾ije na pracovní cestì jiný druh silnièního motorového vozidla ne¾ osobní automobil (napø. pick-up anebo jiný nákladní automobil) a toto vozidlo není vozidlem zamìstnavatele (není majetkem zamìstnavatele, zamìstnavatel ho nemá v nájmu ani vypùjèeno), bude poplatníkem danì provozovatel (vlastník) vozidla, i kdy¾ zamìstnavatel za pou¾ití tohoto vozidla zamìstnanci cestovní náhrady vyplatí. Pokud daò silnièní za toto vozidlo (jiné ne¾ osobní automobil anebo pøípojné vozidlo k osobnímu automobilu) zaplatí zamìstnavatel, jde o daò zaplacenou za jiného poplatníka a ta je, podle § 25 odst. 1 písm. r) ZDP, daòovì neuznatelným výdajem (nákladem). Provozovatel (vlastník) vozidla, kterým je v uvedených pøípadech zpravidla zamìstnanec, tím nebyl zbaven povinnosti zaregistrovat se u svého místnì pøíslu¹ného finanèního úøadu k dani silnièní (viz § 16 odst. 4 ZDSIL), zaplatit zálohu na daò, podat daòové pøiznání a vypoøádat daòovou povinnost.
Zmìna v osobì poplatníka
V prùbìhu zdaòovacího období, kterým je v pøípadì danì silnièní u v¹ech daòových subjektù kalendáøní rok, mohou nastat situace, kdy dojde u vozidla, které je pøedmìtem danì, ke zmìnì v osobì poplatníka, tj. ke zmìnì provozovatele (vlastníka). Aby v tìchto pøípadech nedocházelo k dvojímu placení danì za tentý¾ kalendáøní mìsíc, je v ZDSIL ustanovení § 8 odst. 2 podle kterého pøi zmìnì poplatníka zaniká pùvodnímu poplatníku daòová povinnost kalendáøním mìsícem, který pøedchází vzniku daòové povinnosti novému poplatníku danì.
Taková situace nastává zpravidla pøi prodeji vozidla osobì, která bude rovnì¾ vozidlo, které je pøedmìtem prodeje, pou¾ívat k podnikání. Dal¹ím klasickým pøíkladem je napø. zmìna provozovatele v prùbìhu leasingového pronájmu vozidla anebo pøi postoupení leasingové smlouvy, kdy sice nedochází je¹tì ke zmìnì vlastníka, ale dochází ke zmìnì nájemce, a tedy provozovatele vozidla.
Právnická osoba, pou¾ívající vozidlo v mìsících lednu, únoru a bøeznu, prodá vozidlo jiné právnické osobì, pøièem¾ k pøechodu vlastnictví k vozidlu na kupujícího dojde dne 28. bøezna. Tentý¾ den je v registru silnièních vozidel a v technickém prùkazu vozidla provedena zmìna vlastníka (provozovatele) vozidla a nový vlastník vozidlo pou¾ije ke své èinnosti je¹tì v bøeznu a dále napø. v dubnu a kvìtnu.
Proto¾e vozidlo bylo pou¾ito k podnikání v mìsících lednu a¾ kvìtnu, bylo také v tìchto kalendáøních mìsících pøedmìtem danì. Proto¾e poplatníkem danì je provozovatel vozidla zapsaný v technickém prùkazu, je nový vlastník poplatníkem danì v tìch mìsících, kdy vozidlo bylo k podnikání pou¾ito a on byl souèasnì jako provozovatel v technickém prùkazu zapsán, tj. v mìsících bøeznu a¾ kvìtnu.
Pùvodní vlastník byl sice také je¹tì v bøeznu zapsán v technickém prùkazu jako provozovatel vozidla, ale proto¾e v tomto mìsíci ji¾ vznikla daòová povinnost novému vlastníku, zanikla podle ustanovení § 8 odst. 2 ZDSIL pùvodnímu vlastníku (poplatníku) daòová povinnost uplynutím mìsíce února a za mìsíc bøezen ji¾ nebude poplatníkem danì.
Jiná situace by nastala, kdyby zmìna vlastníka (provozovatele) byla v registru vozidel a v technickém prùkazu provedena a¾ v dal¹ím mìsíci, co¾ je pøi dodr¾ení desetidenní lhùty podle § 12 zákona è. 56/2001 Sb. mo¾né. Pak by nový vlastník (provozovatel) byl poplatníkem danì a¾ od dubna a pùvodní vlastník by byl podle § 8 odst. 2 ZDSIL poplatníkem danì je¹tì za mìsíc bøezen.
Stále jsou v¹ak èastým pøípadem pøi prodeji vozidla situace, kdy pùvodní vlastník (provozovatel) ani nový vlastník nesplní svou povinnost podle § 12 zákona è. 56/2001 Sb. a neoznámí zmìnu vlastnictví vozidla svému místnì pøíslu¹nému registraènímu místu do deseti pracovních dnù. Vzhledem k tomu, ¾e by mohlo docházet i k úmyslnému pozdìj¹ímu oznámení zmìny registraènímu místu, a tím také k ovlivòování vý¹e daòové povinnosti jednotlivých poplatníkù danì, nelze vylouèit, ¾e nedodr¾ení uvedené povinnosti by mohlo být správcem danì pøi daòové kontrole pova¾ováno za zastøení skuteèného stavu stavem formálnì právním (§ 8 odst. 3 daòového øádu), a nový vlastník by tak pro úèely danì silnièní mohl být pova¾ován za poplatníka danì od uplynutí uvedené lhùty po pøechodu vlastnictví k vozidlu.
Pokud by nastal pøípad, kdy zmìna registraènímu místu dosavadním vlastníkem (provozovatelem) oznámena byla, pak bez ohledu na to, ¾e nový vlastník svou povinnost nesplnil, do¹lo pøíslu¹ným dnem v souladu s ustanovením § 4 odst. 1 písm. b) ZDSIL ke zmìnì poplatníka danì a tímto novým poplatníkem je nový vlastník (provozovatel) vozidla.
Dojde-li k prodeji vozidla a po zmìnì vlastnictví k vozidlu ji¾ toto vozidlo není pou¾íváno k podnikání, nedochází ke zmìnì v osobì poplatníka, proto¾e vozidlo ji¾ není dále pøedmìtem danì silnièní. V takovém pøípadì nelze ani uplatnit postup podle § 8 odst. 2 ZDSIL a pùvodní poplatník je poplatníkem danì i za kalendáøní mìsíc, ve kterém ke zmìnì vlastnictví (zmìnì vlastníka, provozovatele) do¹lo.
Z uvedených dùvodù doporuèuji obzvlá¹» obezøetnì postupovat pøi prodeji vozidla autobazaru nebo prostøednictvím autobazaru i pøi koupi star¹ího vozidla.
Pøi zmìnì provozovatele vozidla s nárokem na sní¾ení roèní sazby danì podle § 6 odst. 6 ZDSIL (tj. zjednodu¹enì øeèeno u vozidla, které není star¹í 9 let) mù¾e nový provozovatel uplatnit pøíslu¹né sní¾ení roèní sazby danì nejdøíve v kalendáøním mìsíci, ve kterém byl zapsán do technického prùkazu vozidla jako provozovatel.
Daòovník dane daòovník dane Za vozidlo, ktoré je predmetom dane, je podµa ustanovenia § 4 ZDSIL daòovníkom dane: osoba zapísaná v technickom preukaze vozidla ako prevádzkovateµ vozidla (ak nie je prevádzkovateµ v technickom preukaze uvedený, je prevádzkovateµom vozidla vlastník vozidla); osoba, ktorá vyu¾íva vozidlo, ktorého prevádzkovateµ je odhlásený z registra vozidiel; osoba, ktorá vyu¾íva vozidlo, v ktorého technickom preukaze je zapísaná ako prevádzkovateµ osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zru¹ená; osoba, ktorá pou¾íva vozidlo registrované a urèené ako mobilizaèné rezerva alebo pohotovostná zásoba podµa zákona è. 241/2000 Zb. o hospodárskych opatreniach pre krízové ??stavy; organizaèná zlo¾ka osoby so sídlom alebo trvalým pobytom v zahranièí, prièom za organizaènú zlo¾ku sa pova¾uje tie¾ stála prevádzkareò osoby so sídlom alebo trvalým pobytom v zahranièí podµa ZDP; zamestnávateµ, vypláca chcete svojmu zamestnancovi cestovné náhrady za pou¾itie osobného automobilu alebo jeho prípojného vozidla, ak daòová povinnos» nevznikla u¾ prevádzkovateµovi vozidla. Daòovník dane sa tak neurèuje podµa toho, kto vozidlo úètovne èi daòovo odpisuje, kto ho pou¾íva k svojej èinnosti, z ktorej plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov, ale v zásade podµa toho, kto je uvedený v technickom preukaze vozidla ako jeho prevádzkovateµ. Vzhµadom na zmenu názvoslovie je nutné vzia» do úvahy, ¾e od 1. 7. 2001, kedy nadobudol úèinnos» zákon è. 56/2001 Zb. O podmienkach prevádzky vozidiel na pozemných komunikáciách, sa u¾ v zákonných predpisoch nepou¾íva (a teda ani do technického preukazu nezapisuje) pojem dr¾iteµ vozidla. Do technického preukazu sa zapisuje predov¹etkým vlastník vozidla, prípadne tie¾ prevádzkovateµ vozidla, ak ide o inú osobu, ne¾ je vlastník vozidla (pozri § 4 ods. 4 zákona è. 56/2001 Zb.). Prevádzkovateµom vozidla je, a¾ na výnimky (Napr. Pri lízingu), vlastník vozidla. Hoci tak legislatívne vymizol pojem dr¾iteµ vozidla, je zrejmé, ¾e z hµadiska ZDSIL sa prevádzkovateµom vozidla rozumie aj v star¹ích technických preukazoch zapísaný dr¾iteµ vozidla (pozri aj prechodné ustanovenia zákona è. 493/2001 Zb.). Najèastej¹ie je daòovníkom dane vlastník (prevádzkovateµ, dr¾iteµ) vozidlá zapísaný v technickom preukaze, a to aj v prípadoch, keï s podnikaním nemá spoloèného niè iné, ne¾ ¾e jeho vozidlo pou¾il pre èinnos», z ktorej príjmy sú predmetom dane z príjmov, niekto iný. Pri vozidle obstarávaného formou finanèného lízingu, ktoré je predmetom dane cestné, je daòovníkom dane prevádzkovateµ zapísaný v technickom preukaze vozidla, tzn. buï leasingová spoloènos» (tj. menej èastý prípad), alebo nájomca. Ak v technickom preukaze nájomcu ako prevádzkovateµ zapísaný nie je, je daòovníkom dane leasingová spoloènos» (vlastník vozidla) so v¹etkými povinnos»ami z toho vyplývajúcimi. Na tom nemô¾e niè zmeni» ani prípadné ustanovenie v lízingovej zmluve, podµa ktorého má cestná daò plati» nájomcu. Ak v tomto prípade uhradí cestná daò nájomcu na svoj úèet v finanèného úradu, ide o daò zaplatenú za iného daòovníka,…
Doklady pøedepsané pro øízení velkých vozidelGarancia
Silnièní daò: Praktické dotazyGarancia
z»p a dialnièná známka Poµsko adr maximalna vyska nakladu po dialnici Myto Maïarsko prepravný poriadok taxislu¾by z»p a dialnièná známka oslobodenie poliak vozidlá do 3,5 t zákon ADR zoznam diaµnièných známok pre Z«P Juraj Hammer z»p platnos» Tachograf v rezime out