Source: https://www.szcoportal.sk/33/prijmy-z-kapitaloveho-majetku-zo-zdrojov-v-zahranici-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k53-XwgXFeS3qVw/
Timestamp: 2020-08-14 22:56:42+00:00
Document Index: 13457613

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 7', '§ 15', '§ 10', '§ 4', '§ 10', '§ 7', '§ 10', '§ 6', '§ 7', '§ 6', '§ 7', '§ 4']

Príjmy z kapitálového majetku zo zdrojov v zahranièí | SZÈO online
Príjmy z kapitálového majetku zo zdrojov v zahranièí
17.1.2018, Ing. Ida Gelatová, Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.9.2.5.2 Príjmy z kapitálového majetku zo zdrojov v zahranièí
Ing. Ida Gelatová, Ing. Peter Horniaèek
Ak príjmy uvedené v § 7 ods. 1 písm. a), b), d), e) a g) a § 7 ods. 2 zákona o dani z príjmov plynú zo zdrojov v zahranièí, zahàòajú sa do základu dane (èiastkového základu dane) podµa § 7 zákona o dani z príjmov a daòovník je povinný vysporiada» svoju daòovú povinnos». Ak v priebehu zdaòovacieho obdobia rezident SR dosiahne úrokové príjmy (§ 7 zákona o dani z príjmov) zo zdrojov v zahranièí (napr. mu plynú úroky z poskytnutých úverov, pô¾ièiek, z vkladov na vkladných kni¾kách, z vkladov peòa¾ných prostriedkov na be¾ných úètov v zahranièí), ich zdanenie v zahranièí (v zdrojovom ¹táte) je závislé najmä od existencie a znenia príslu¹nej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto ¹tátom. V prípade zmluvných ¹tátov je v zmluvách uvedená problematika rie¹ená v èlánku „Úroky”.
Rezidentovi SR plynú v roku úrokové príjmy z dlhopisov emitovaných v ÈR. V ktorom ¹táte budú tieto príjmy zdaòované?
Podµa èlánku 11 ods. 1 zmluvy medzi Slovenskou republikou a Èeskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daòovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku (uverejnená v Zbierke zákonov pod è. 238/2003, ïalej len zmluva) úroky majúce zdroj v Èeskej republike a skutoène vlastnené rezidentom SR podliehajú zdaneniu len v SR.
Rozhodujúcou podmienkou pre uplatnenie predmetného ustanovenia zmluvy je preukázanie miesta daòovej rezidencie daòovníka v SR. Jedným z mo¾ných spôsobov, ako preukáza» túto skutoènos», je potvrdenie o mieste daòovej rezidencie daòovníka v príslu¹nom zdaòovacom období vydané miestne príslu¹ným správcom dane.
Ak daòový rezident SR (skutoèný vlastník úrokového príjmu) preuká¾e èeskému platiteµovi príjmu miesto daòovej rezidencie najneskôr do termínu výplaty, poukázania alebo pripísania úhrady v jeho prospech, uplatní tento platiteµ dane oslobodenie od dane podµa zmluvy automaticky a predmetný príjem vyplatí slovenskému daòovníkovi v plnej vý¹ke.
Ak daòovník poberal úrokové príjmy plynúce z územia ÈR, na území SR bude v daòovom priznaní pre FO typ B deklarova» tieto príjmy v VII oddiele (príjmy z kapitálového majetku) a zdaní sadzbou podµa § 15 zákona o dani z príjmov.
Uvedené príjmy z kapitálového majetku zo zdrojov v zahranièí, ktoré daòovník dosiahol spoloène s ïal¹ím daòovníkom alebo s viacerými daòovníkmi z titulu spoluvlastníctva k veci alebo zo spoloèných práv sa delia spôsobom uvedeným v § 10 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Ak plynú takéto kapitálové príjmy man¾elom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, delenie príjmov a výdavkov sa uskutoèní podµa § 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov (rovným dielom alebo iným dohodnutým pomerom).
Delenie spoloène dosiahnutých príjmov a výdavkov spôsobom uvedeným v § 10 ods. 2 zákona o dani z príjmov nemô¾e vyu¾i» daòovník s príjmami z kapitálového majetku podµa § 7 zákona o dani z príjmov, a to ani vtedy, ak by mal so spoluvlastníkmi uzatvorenú zmluvu o zdru¾ení. Delenie príjmov a výdavkov podµa § 10 ods. 2 zákona o dani z príjmov je mo¾né len u daòovníkov, ktorí spoloène podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú èinnos» a dosahujú príjmy podµa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Man¾elia majú bezpodielové spoluvlastníctvo. Man¾el pracuje v Èeskej republike a má tam otvorený be¾ný úèet v banke, prièom z pripísaných úrokov mu tam zrá¾ajú daò. Mô¾e si man¾elka uvies» tieto úroky vo svojom daòovom priznaní a zapoèíta» zaplatenú daò na úhradu svojej daòovej povinnosti?
Príjmami z kapitálového majetku podµa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov sú aj úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných kni¾kách vrátane úrokov z peòa¾ných prostriedkov na vkladovom úète, na úète stavebného sporiteµa a z be¾ného úètu okrem úrokov uvedených v § 6 ods. 5písm. b) zákona o dani z príjmov. Ak takéto príjmy plynú zo zdrojov v zahranièí, zahàòajú sa do základu dane (èiastkového základu dane) tak, ako je uvedené v § 7 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Ak ide o príjmy z bezpodielového spoluvlastníctva, je mo¾né rozdeli» tieto príjmy medzi man¾elov v súlade so znením § 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov. Potrebné je v¹ak postupova» aj v súlade so Zmluvou medzi Slovenskou republikou a Èeskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daòovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku, ktorá bola uverejnená v Zbierke zákonov pod è. 238/2003 (ïalej len „zmluva”). V súlade s ustanovením èlánku 11 ods. 1 zmluvy úroky majúce zdroj v jednom zmluvnom ¹táte a skutoène vlastnené rezidentom druhého zmluvného ¹tátu podliehajú zdaneniu len v tomto druhom ¹táte. Ak rezident Slovenskej republiky dosiahol úroky z peòa¾ných prostriedkov z Èeskej republiky z úètu, ktorý nepou¾íva v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti, Èeská republika nemá právo na zdanenie týchto príjmov a tieto…