Source: https://www.eporady24.pl/uslugi-transportowe-na-terenie-niemiec-obciazenie-za-opoznienia-w-odbiorze-towaru-a-vat,pytania,15,87,23668.html
Timestamp: 2020-07-09 06:59:47+00:00
Document Index: 86645943

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 7', 'art. 8', 'art. 7', 'art. 5', 'art. 5']

Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 30.10.2018
Jesteśmy spółka z o.o., która świadczy usługi transportowe na terenie Niemiec. Nasza firma posiada na terenie Niemiec bazę transportową (flotę). W związku z opóźnieniem w odbiorze towaru przez zamawiającego (odbiorcę) ustalono e-mailowo z odbiorcą, że będziemy ich obciążać za takie opóźnienia dodatkowymi kwotami. Czy takie obciążenie podlega ustawie o VAT i jakim dokumentem dokonać takiego obciążenia (jak faktura, to jaka stawka VAT, czy nota obciążeniowa)?
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy VAT opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów – zgodnie z brzmieniem art. 7 ust. 1 ustawy – rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Z pewnością można stwierdzić, że obciążenie kontrahenta kosztami za nieodebranie towaru nie stanowi dostawy towarów.
Stosownie do zapisów art. 8 ust. 1 powołanej ustawy przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7.
Wobec powyższego należy stwierdzić, że każde świadczenie niebędące dostawą towarów, polegające na działaniu, zaniechaniu lub tolerowaniu czyjegoś zachowania stanowi, co do zasady, usługę w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Niemniej jednak muszą być przy tym spełnione następujące warunki:
Należy podkreślić, że oba ww. warunki powinny być spełnione łącznie, aby określona czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatne świadczenie usług.
W orzecznictwie podkreśla się, że dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek o charakterze przyczynowym pomiędzy świadczoną usługą a otrzymanym świadczeniem wzajemnym, w ten sposób, że zapłacone kwoty stanowią rzeczywiste wynagrodzenie za wyodrębnioną usługę świadczoną w ramach stosunku prawnego lub dochodzi do wymiany świadczeń wzajemnych. Otrzymana zapłata powinna być konsekwencją wykonania świadczenia. Wynagrodzenie musi być należne za wykonanie tego świadczenia.
Natomiast w przypadku obciążania kontrahenta kosztami za nieodebrany w terminie towar nie mamy do czynienia z żadnym świadczeniem. Jest to rodzaj kary umownej, która nie stanowi ani dostawy towarów ani też świadczenia usług. W rezultacie tego typu zdarzenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Potwierdzają to również organy podatkowe. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 3 kwietnia 2008 r., sygn. IP-PP2-443-208/08-6/PW stwierdził:
„Czynność polegająca na zapłacie kary umownej z tytułu nienależytego wykonania zobowiązania, w związku niepobraniem gazu w minimalnych ilościach rocznych określonych w umowie, nie jest czynnością wymienioną w art. 5 ustawy o VAT. W związku z powyższym kary te winny być udokumentowane notami księgowymi”.
Podobnie również Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 12.10.2010 r., nr IPPP2-443-510/10-4/IŻ:
„W świetle przytoczonych wyżej regulacji prawnych stwierdzić należy, że obciążanie Klientów karami umownymi, za niewywiązanie się w z warunku umowy, dotyczącego dotrzymania terminu odbioru przetłoczonej ropy naftowej, ma charakter sanacyjny dla Klienta i odszkodowawczy dla Spółki. Kary umowne stanowią bowiem formę rekompensaty na rzecz Spółki za niemożność wykorzystania przestrzeni rurociągowej i zbiornikowej na rzecz innych kontrahentów. W związku z tym, iż kara umowna nie stanowi ekwiwalentu (wynagrodzenia) ani za dostawę towarów, ani za świadczenie usług, tym samym nie mieści się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, wymienionych w art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług”.
W konsekwencji obciążanie kontrahenta kwotami za nieodebrany w terminie towar nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. W rezultacie obciążenie kontrahenta kosztami powinno być udokumentowane za pomocą noty obciążeniowej.
Jestem zainteresowany zakupem mieszkania (loftu) od dewelopera na działalność gospodarczą. Budynek jest wpisany do rejestru zabytków i będzie dostosowany do potrzeb mieszkalnych. Umowa z deweloperem jest jako rynek wtórny. Cena zawiera VAT 23%. Chciałbym kupić mieszkanie na działalność gospodarczą z