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Timestamp: 2018-02-23 00:20:36
Document Index: 88325686

Matched Legal Cases: ['artículo 151', 'Artículo 9', 'artículo 3', 'artículo 9', 'Artículo 46', 'artículo 66']

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COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (29285)
UNION DE PERSONAS. (14353)
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (14290)
EMISIÓN Y ENTREGA DE CRÉDITO FISCAL. (9758)
ASUNTO: consulta sobre la modalidad de anticipo del Impuesto sobre la Renta que corresponde aplicar en operaciones de transporte internacional de carga.
Se le ha brindado respuesta por parte de la Dirección General de Impuestos Internos, en el sentido que conforme al ordenamiento tributario vigente, los transportistas han sido incluidos por el legislador en el artículo 151 del Código Tributario, dentro de los sujetos obligados al sistema de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de manera específica y expresa. De tal suerte que a los transportistas les asiste la obligación de pagar o anticipar el Impuesto sobre la Renta, por su propia cuenta en una cuantía del 1.75% de sus ingresos brutos mensuales, por medio de dicho sistema, lo cual deberá verificarse a más tardar dentro del plazo de diez primeros días hábiles que sigan al del cierre del periodo mensual correspondiente, a traves del formulario conocido administrativamente como "Declaración Mensual de Pago a Cuenta e Impuesto Retenido Renta" (F-14).Razón por la cual quienes soliciten sus servicios, no se encuentran obligados a aplicar la tasa del 10% bajo el sistema de retención en la fuente como anticipo del Impuesto sobre la Renta.
ES ACREDITABLE LA CONTRIBUCION ESPECIAL PARA LA SEGURIDAD CIUDADANA Y CONVIVENCIA?.
CONSULTA Y BASE LEGAL: Artículo 9, inciso cuarto, de la Ley de Contribución Especial a la Seguridad Ciudadana y Convivencia, permite la acreditación, cuando la compra de los bienes de que trata dicha Ley se realice en el exterior, pero no especifica el procedimiento a seguir cuando el bien se compre internamente, y su destino sea la reventa de los bienes.
RESPUSTA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
De conformidad con el artículo 3 lieral d) de la Ley de Contribución Especial para la Seguridad Ciudadana y Convivencia, debera considerarse como hecho generador de dicha contribución la transferencia a cualquier título, importación o internación definitiva de dispositivos técnológicos, terminales o aparatos y accesorios de los mismos que permitan la utilización de los servicios mencionados en el citado artículo, en consecuencia, los aparatos que se encuentran gravados con la citada contribución son aquellos utilizados por parte del usuario final, es decir, personas naturales o jurídicas que tienen acceso a un servicio público de telecomunicaciones, en forma eventual o permanente.
Ahora bien, los aparatos que forman parte de la infraestructura o instalación utilizada por el operador para prestar o facilitar la prestación de los servicios comerciales de telecomunicaciones, tales como cables, conectores de usb, cable auxiliar de audio, dispositivo usb entre otros, deberá considerarlos no sujetos a la cotribución en comento, por lo que la consulante no deberá aplicar retención alguna por la transfefencia de los mismos.
El artículo 9 inciso cuarto de la Ley de Contribución Especial para la Seguridad Ciudadana y Convivencia, establece que la referida contribución pagada al momento de la importación o internación de los bienes de que trata dicha Ley, que posteriormente sean transferidos para la utilización de los servicios de telecomunicaciones, podra acretarse contra la liquidación de la contribucion que resulte en el periodo tributario a cargo del Agente de Retención o Contribuyente.
De ahí que, si las operaciones de compra no han sido calificadas como importación o internacion en virtud de una Ley vigente, no puede darse tal tratamiento a las mismas. Respecto a los bienes adquiridos localmente la recuperación se hace al momento de transferir dichos bienes a sus clientes.
La Administración Tributaria el día trece de noviembre del año dos mil quince, a traves de la Direccion General de Impuestos Internos, emitió la guia de orienteacion DG-003/2015, en consecuencia, los criterios sobre la aplicación de la CESC expresados en la misma, constituyen la posición oficial de dicha oficina.
ASUNTO: Consulta relacionada con la aplicación de la retención del uno por ciento del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, en las compras de combustible por medio del sistema de de cupones o vales.
RESPUESTA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA: El tratamiento que en materia de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (conocida como IVA), brindan las empresas distribuidoras de combustibles a las operaciones a que refiere en la consulta, se encuentran regulados en el Instructivo Numero DG-020/93, de fecha 29 de enero de 1993. El procedimiento establecido en el referido Instructivo, relativo a la venta de cupones para adquirir combustible, señala lo siguiente: -El sujeto obligado a facturar es la concesionaria que hace efectiva la entrega de la gasolina al comprador de los cupones, mientras que la empresa vendedora de los mismos (la compañía petrolera o distribuidora de combustible) le facturaría al concesionario por sus entregas de gasolina.
Asunto: Requisitos de debe plasmar el sistema informático en el tiquete que se expida como medio de facturación en la transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
SITUACION FACTICA: Obtención de ingresos provenientes de intereses por depósitos de dinero en bancarios, a juicio del que recibe recibe en tal concepto el ingreso, considera que no es aplicable proporcionalidad del Crédito Fiscal del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
RESPUESTA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA: En la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, se establecen hechos económicos, que muy a pesar de ser meras prestaciones de sevicios, se encuentran exentos del pago de dicho impuesto, conforme a lo estipulado en el Artículo 46 literal f), de dicho cuerpo normativo, las operaciones de depósito, de otras formas de captación y de prestamos de dinero realizadas por bancos, financieras y otras instituciones financieras legalmente establecidas, así como las que califique la Dirección General de Impuestos Internos, en lo que se refiere al pago o devengo de intereses.
En consecuencia si las operaciones realizadas dentro de un período tributario son en parte gravadas y en parte exentas, el Contribuyente por imperio de ley debe aplicar la proporcionaliad del crédito fiscal conforme lo regula el artículo 66 de la Ley del Impuesto en mención.
Respecto al alcance del término pago o devengo de intereses, la Sala de lo Contencioso Administrativo de la Corte Suprema de Justicia, ya se ha pronunciado a través de la sentencia identificada con la Referencia 47-B-96, en el sentido que se incluyen los pagos de intereses que efectuan los bancos o las instituciones financieras y otras legalmente establecidas a sus depositantes, y que éstos tambien gozan del beneficio de exención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
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