Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz-nieruchomosci/ibpbii-2-415-626-14-hs
Timestamp: 2018-03-21 22:48:04+00:00
Document Index: 36286869

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 10']

Skutki podatkowe sprzedaży budynku mieszkalnego oraz związanego z nim gruntu, niewykorzystywanych w działalności gospodarczej.
IBPBII/2/415-626/14/HSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 3 lipca 2014 r. (data otrzymania 7 lipca 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 7 lipca 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o wpis do ewidencji działalności gospodarczej. Ze względu na skalę prowadzonej działalności ewidencja – księgowość – prowadzona jest w postaci ksiąg rachunkowych w oparciu o ustawę o rachunkowości. Podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest prowadzenie aptek. W grudniu 2010 r. Wnioskodawca nabył nieruchomość obejmującą grunt oraz budynek wolnostojący jednorodzinny w stanie surowym zamkniętym z przeznaczeniem dla celów prowadzonej działalności gospodarczej zamierzając rozszerzyć działalność o wynajem. Nieruchomość po jej wykończeniu miała zostać oddana w wynajem na cele mieszkaniowe. W momencie zakupu, ze względu na rodzaj prowadzonej ewidencji, nieruchomość została przez Wnioskodawcę zaklasyfikowana dla celów księgowych jako środki trwałe w budowie, ponieważ na moment nabycia nie była zdatna do użytkowania, a tym samym nie spełniała kryterium klasyfikacji do środków trwałych. Nieruchomość nie została ujęta w ewidencji środków trwałych w rezultacie czego nie naliczano od jej wartości odpisów amortyzacyjnych. W ewidencji nieruchomości inwestycyjnych – zgodnie z przepisami o rachunkowości – ujęto jedynie wartość gruntów, na których nieruchomość jest posadowiona. Grunty nie były amortyzowane.
W kolejnych okresach Wnioskodawca ponosił nakłady na wykończenie nieruchomości. W tym czasie wszystkie ponoszone na nieruchomość nakłady były kapitalizowane przez Wnioskodawcę jako środki trwałe w budowie nie obciążając wyniku podatkowego Wnioskodawcy. Nieruchomość nigdy nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych. W związku z problemami ze znalezieniem najemcy Wnioskodawca zdecydował o wykorzystaniu omawianej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe i dokonał przeniesienia nieruchomości z majątku firmy do majątku osobistego. Obecnie Wnioskodawca planuje sprzedaż ww. nieruchomości.
Czy sprzedaż przez Wnioskodawcę nieruchomości będzie zwolniona z podatku dochodowego, jeżeli zostanie dokonana po 5-ciu latach licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie...
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż omawianej nieruchomości dokonana po 5-ciu latach licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie, czyli rozpoczynając od 2016 r., będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – źródłami przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2, nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości jeżeli, odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Zgodnie z art. 10 ust. 2 ustawy – przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Jednakże zgodnie z art. 10 ust. 3 ustawy – przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
W związku z powyższym wyjaśnieniem, ponieważ nieruchomość i związany z nią grunt stanowi nieruchomość mieszkalną planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż, w oparciu o przywołane powyżej przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozpoczynając od 2016 r. będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.
W myśl art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:
Biorąc powyższe uregulowania pod uwagę stwierdzić należy, że przychód ze sprzedaży nieruchomości o charakterze mieszkalnym, tj. m.in. budynku mieszkalnego wraz ze związanym z nim gruntem, stanowi przychód określony w ww. art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego, czy budynek stanowił, czy też nie środek trwały w prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej, ani czy był wykorzystywany w tej działalności.
nieruchomość nie może być przedmiotem odpłatnego zbycia w wykonaniu działalności gospodarczej,
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca planuje dokonać sprzedaży nieruchomości gruntowej wraz z posadowionym na niej budynkiem mieszkalnym. Nieruchomość nie będzie przedmiotem odpłatnego zbycia w wykonaniu działalności gospodarczej.
Przenosząc zatem powyższe uregulowania na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że planowana przez Wnioskodawcę sprzedaż budynku mieszkalnego oraz gruntu związanego z tym budynkiem nie będzie stanowiła przychodu ze źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jak zostało bowiem wskazane zbycie budynku mieszkalnego oraz gruntu związanego z tym budynkiem podlega wyłączeniu z tych przychodów na mocy cytowanego art. 14 ust. 2c ww. ustawy.
Tym samym uzyskany przez Wnioskodawcę przychód z tytułu odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego oraz związanego z nim gruntu stanowił będzie przychód ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, o ile jego odpłatne zbycie nastąpi przed upływem 5 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło nabycie.
Natomiast zbycie ww. nieruchomości przez Wnioskodawcę po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie (tj. po 31 grudnia 2015 r.) nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym dochód uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości w ogóle nie będzie podlegał opodatkowaniu.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż nieruchomości > IBPBII/2/415-626/14/HS