Source: https://es.scribd.com/doc/95931617/Contingencias-Tributarias-y-Laborales
Timestamp: 2016-05-28 23:25:38
Document Index: 260844980

Matched Legal Cases: ['Artículo 31', 'Artículo 32', 'artículo 1', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'Artículo 39', 'Artículo 38', 'Artículo 37', 'artículo 9', 'Artículo 164', 'Artículo 169', 'Artículo 27', 'Artículo 168', 'Artículo 167', 'Artículo 165', 'Artículo 166', 'Artículo 173', 'Artículo 174', 'Artículo 175', 'Artículo 176', 'Artículo 177', 'artículo 32', 'Artículo 178', 'artículo 118', 'Artículo 174', 'artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 176', 'Artículo 177', 'Artículo 178', 'artículo 118', 'artículo 32', 'artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 174', 'Artículo 173', 'Artículo 176', 'Artículo 177', 'artículo 118', 'Artículo 11', 'artículo 11', 'artículo 32', 'Artículo 178', 'artículo 34', 'artículo 34', 'artículo 34', 'artículo 164', 'artículo 177', 'artículo 34', 'artículo 33', 'artículo 29', 'artículo 181', 'artículo 33', 'artículo 177', 'artículo 34', 'artículo 178', 'artículo 34', 'artículo 178', 'artículo 177', 'artículo 34', 'artículo 178', 'artículo 88', 'artículo 180', 'artículo 178', 'artículo 179', 'artículo 92', 'artículo 76', 'artículo 92', 'artículo 61', 'artículo 132', 'artículo 135', 'artículo 178']

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Integrantes: Rojas, Roxana Salazar, Handy Rocío Carlos Silvana
Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
LEY GENERAL DE INSPECCIÓN DEL TRABAJO LEY Nº 28806 22/07/2006 LEY GENERAL DE INSPECCIÓN DEL TRABAJO TÍTULO IV RÉGIMEN DE INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES, SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 31.- Infracciones administrativas Constituyen infracciones administrativas en materia de relaciones laborales, de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social, los incumplimientos de las obligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenios colectivos, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables, previstas y sancionadas conforme a Ley. Para efectos de la presente Ley se considera dentro de la materia de relaciones laborales, los temas de colocación, fomento del empleo y modalidades formativas. Las infracciones se califican como leves, graves y muy graves, en atención a la naturaleza del derecho afectado o del deber infringido, de conformidad con lo establecido en la presente Ley y en su norma específica de desarrollo. Las infracciones en materia de relaciones laborales, colocación, fomento del empleo y modalidades formativas, de seguridad y salud en el trabajo, de trabajo infantil y de seguridad social serán: a) Leves, cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramente formales. b) Graves, cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los trabajadores o se incumplan obligaciones que trasciendan el ámbito meramente formal, así como las referidas a la labor inspectiva. c) Muy graves, los que tengan una especial trascendencia por la naturaleza del deber infringido o afecten derechos o a los trabajadores especialmente protegidos por las normas nacionales. Artículo 32.- Sujetos responsables Son sujetos responsables de la infracción las personas naturales o jurídicas, de derecho público o privado, inscritas o no inscritas, de acuerdo a la ley de la materia, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, otras formas de patrimonio autónomo, que incurran en las infracciones administrativas de acuerdo a lo establecido en el artículo 1 de la presente Ley, y en particular, las siguientes: a) El empleador, en la relación laboral. b) Los empleadores, respecto de la inscripción del trabajador en los regímenes contributivos de la seguridad social. c) Las personas naturales o jurídicas, respecto de la normativa de colocación, fomento del empleo y modalidades formativas. d) Los transportistas, agentes, consignatarios, representantes y, en general, las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades en puertos, aeropuertos, vehículos y puntos de salida, escala y destino, en lo relativo a las operaciones de emigración e inmigración.
e) Los empleadores que desarrollen actividades mediante vehículos y medios de transporte en general, incluidos los buques de la marina mercante y pesquera cualquiera sea su bandera; los aviones y aeronaves civiles, así como las instalaciones y explotaciones auxiliares o complementarias en tierra para el servicio de aquellos. f) Los empleadores, respecto de la normativa sobre trabajo de extranjeros. g) Las empresas especiales de servicios y las cooperativas de trabajadores, que brinden servicios de intermediación laboral y las empresas usuarias respecto de las obligaciones que se establecen en la Ley de la materia. CAPÍTULO II INFRACCIONES Artículo 33.- Infracciones en materia de relaciones laborales: Son infracciones administrativas en materia de relaciones laborales los incumplimientos de las disposiciones legales y convencionales de trabajo, individuales y colectivas, colocación, fomento del empleo y modalidades formativas, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables. Artículo 34.- Infracciones en materia de seguridad y salud en el trabajo: 34.1 Son infracciones administrativas en materia de seguridad y salud en el trabajo los incumplimientos de las disposiciones legales de carácter general aplicables a todos los centros de trabajo, así como las aplicables al sector industria y construcción, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables. 34.2 El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo es el encargado de velar por el cumplimiento de las obligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenios colectivos, determinar la comisión de infracciones de carácter general en materia de seguridad y salud en el trabajo aplicables a todos los centros de trabajo, así como las infracciones de seguridad y salud en el trabajo para la industria y la construcción a que se refiere el presente Título, sin perjuicio de la supervisión de la normatividad específica que es competencia de otros Ministerios o entidades públicas. Artículo 35.- Infracciones en materia de seguridad social: Para los efectos de la presente Ley, constituyen infracciones en materia de seguridad social, la omisión a la inscripción en el régimen de prestaciones de salud y en los sistemas de pensiones, sean éstos públicos o privados, sin perjuicio de las demás infracciones establecidas en la normatividad específica sobre la materia Artículo 36.- Infracciones a la labor inspectiva: Son infracciones a la labor inspectiva las acciones u omisiones de los sujetos obligados, sus representantes, personas dependientes o de su ámbito organizativo, sean o no trabajadores, contrarias al deber de colaboración de los sujetos inspeccionados por los SupervisoresInspectores, Inspectores del Trabajo o Inspectores Auxiliares, establecidas en la presente Ley y su Reglamento tales infracciones pueden consistir en: 1. La negativa injustificada o el impedimento a que se realice una inspección en un centro de trabajo o en determinadas áreas del mismo, efectuado por el empleador, su representante o dependientes, trabajadores o no de la empresa, por órdenes o directivas de aquél. El impedimento puede ser directo o indirecto, perjudicando o dilatando la labor
integridad física y salud. teniendo en consideración su incidencia en el riesgo del trabajador. b) Número de trabajadores afectados. El abandono de la diligencia inspectiva.Gravedad de las infracciones: Las infracciones de acuerdo a su gravedad serán determinadas en el Reglamento de la Ley. 3. obstaculizar la participación del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organización sindical. en la posibilidad del trabajador de disponer de los beneficios de carácter laboral. b) Diez (10) Unidades Impositivas Tributarias. de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social a que se refiere la presente Ley.. que se produce cuando alguna de las partes.. de carácter irrenunciable. El Reglamento establece la tabla de infracciones y sanciones. Artículo 39. CAPÍTULO III RESPONSABILIDADES Y SANCIONES Artículo 38. 2. Artículo 37. respecto de su vida. deja el lugar de la diligencia. por el Inspector del Trabajo o la Autoridad Administrativa de Trabajo y éstas no concurren. en caso de infracciones muy graves.Cuantía y aplicación de las sanciones: Las infracciones detectadas serán sancionadas con una multa máxima de: a) Veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. en el cumplimiento de las obligaciones esenciales respecto de los trabajadores. en el cumplimiento de las obligaciones dentro de los plazos legales y convencionales establecidos. en la conducta dirigida a impedir o desnaturalizar las visitas de inspección y en el grado de formalidad. La multa máxima por el total de infracciones detectadas no podrá superar las treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias vigentes en el año en que se constató la falta.
. No podrá imponerse sanción económica por infracción que no se encuentre previamente tipificada y contenida en el Reglamento. Constituye acto de obstrucción. se graduarán atendiendo a los siguientes criterios generales: a) Gravedad de la falta cometida. luego de iniciada ésta. c) Cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias en caso de infracciones leves.. o negándose a prestarle el apoyo necesario. La sanción a imponerse por las infracciones que se detecten a las empresas calificadas como micro y/o pequeñas empresas conforme a Ley se reducirán en un cincuenta por ciento (50%). y otros criterios especiales para la graduación.Criterios de graduación de las sanciones: Las sanciones a imponer por la comisión de infracciones de normas legales en materia de relaciones laborales. La inasistencia a la diligencia.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
del Inspector del Trabajo de manera tal que no permita el cumplimiento de la fiscalización. cuando las partes hayan sido debidamente citadas. en caso de infracciones graves.
social y demás pertinente de la empresa. sin las certificaciones o registros que correspondan o sin respetar las exigencias nutricionales prev istas en las normas correspondientes. como las referidas a la contratación. El cierre no autorizado o abandono del centro de trabajo. en los plazos y con los requisitos prev istos. documentación o información siempre que no esté tipificado como infracción grav e. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. de trabajo nocturno.
. No adoptar medidas las medidas necesarias para prev enir o cesar los actos de hostilidad y hostigamiento sexual. No entregar al trabajador. La inscripción fraudulenta en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Prov eedoras de Alimentos. tales como la sustitución de trabajadores en huelga y el retiro de bienes de la empresa sin autorización de la Autoridad Administrativ a de Trabajo. cualquiera que sea la denominación de los contratos.
conv encional
objetiv amente demostrable que justifique dicha negativ a. no encontrarse debidamente autorizado de ser exigido. descanso v acacional con el y otros descansos. trabajo El en sobretiempo. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el descuento y la entrega de cuotas sindicales y contribuciones destinadas a la constitución y fomento de las cooperativ as formadas por los trabajadores sindicalizados. formación. ascendencia nacional. No contar con el registro de control de asistencia. así como no presentar una copia de los mismos ante la Autoridad Administrativ a de Trabajo para su conocimiento y registro. condición económica. directa o indirecta. refrigerio. de menores licencias. y su uso fraudulento. No celebrar por escrito y en los plazos prev istos contratos de trabajo.
El incumplimiento de las obligaciones sobre boletas de pago de remuneraciones. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. no contar con un ejemplar de la síntesis de la legislación laboral. idioma. No proporcionar a los trabajadores del hogar hospedaje. o registro de trabajadores y prestadores de serv icios. o no registrar trabajadores y prestadores de serv icios en el registro de trabajadores y prestadores de serv icios. durante el procedimiento de negociación colectiv a. edad. La negativ a
reclamos. o no exponer o entregar cualquier otra información o documento que deba ser puesto en conocimiento del trabajador. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la contratación a plazo
determinado. de v ív eres o raciones alimentarias en malas condiciones de higiene o salubridad. tales como el uso de medios directos o indirectos para dificultar o impedir la afiliación a una organización sindical o promov er la desafiliación a la misma. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la protección de las mujeres trabajadoras durante los períodos de embarazo y lactancia. El despacho en el sistema de prestaciones alimentarias. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones meramente formales o documentales. cuando este requisito sea exigible. discapacidad. en el plazo y con los requisitos prev istos. No pagar la remuneración mínima correspondiente. La discriminación del trabajador. y la trata o captación de personas con dicho fin. sexo. Los actos de hostilidad y el hostigamiento sexual. raza. La modificación unilateral por el empleador del contrato y las condiciones de trabajo. retribución. No contar con una dependencia adecuada de relaciones industriales. alimentación y facilidades para la asistencia regular a su centro de estudios. La realización de actos que impidan el libre ejercicio del derecho de huelga. siempre que no esté tipificado como muy grav e. asistente social diplomado o reglamento interno de trabajo. así como cualquier otro acto que afecte la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. portar el v irus HIV o de cualquiera otra índole. incurriéndose en una infracción por cada trabajador o prestador de serv icio afectado. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la jornada de trabajo. incumplimiento a las el disposiciones pliego de relacionadas salv o trabajo legal o trabajadores. jornada. sea o no retribuido. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el sistema de prestaciones alimentarias. color. ejercicio de la libertad sindical. cuando corresponda. en
los casos en los que no se encuentra facultado para ello. cuando corresponda. El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas de pago o registros que las sustituyan. No exponer en lugar v isible del centro de trabajo el horario de trabajo. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la entrega a los representantes de los trabajadores de información sobre la situación económica. no consignar los de El incumplimiento de las siguientes obligaciones en materia de boletas de pago y hojas No pagar íntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que No depositar íntegra y oportunamente la compensación por tiempo de serv icios. en materia de empleo u ocupación. cuando corresponda. a los candidatos a dirigentes sindicales y a los miembros de comisiones negociadoras. financiera. permisos y el tiempo de trabajo en general.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
No comunicar y registrar ante la autoridad competente. No contratar la póliza de seguro de v ida. copia del contrato de El incumplimiento de las obligaciones sobre planillas de pago o registro que las sustituya. no mantenerla v igente o no pagar oportunamente la prima. promoción y demás condiciones. Desempeñar activ idades propias del sistema de prestaciones alimentarias sin cumplir con los requisitos prev istos en las normas correspondientes. o impedir o sustituir al trabajador en el registro de su tiempo de trabajo. por motiv o de origen. La trasgresión a las garantías reconocidas a los trabajadores de sindicatos en formación. El trabajo forzoso. o registro de trabajadores y prestadores de serv icios: no encontrarse actualizado. opinión. a fav or de los trabajadores con derecho a éste. en los plazos y con los requisitos prev istos. religión. origen social. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. incurriéndose en
una infracción por cada trabajador afectado. no entregar el reglamento interno de trabajo. por parte de la empresa
prov eedora o cliente. así como cualquier otro acto que afecte la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. La discriminación de un trabajador por el libre ejercicio de su activ idad sindical. No registrar trabajadores en las planillas de pago o en registros que las sustituyan. La realización de actos que impidan la libre afiliación a una organización sindical. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el otorgamiento de facilidades para el ejercicio de la activ idad sindical.
consulta y participación de los y Salud. químicos y biológicos. o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar. siempre que se trate de industria calificada de alto riesgo.
. en materia de coordinación entre empresas que desarrollen activ idades en un mismo centro de trabajo. herramientas.
INFRACCIONES MUY Superar los límites de exposición a los agentes contaminantes que originen riesgos grav es e inminentes para la seguridad y salud de los trabajadores. cuando se trate de activ idades calificadas de alto riesgo. señalización de
etiquetado y env asado de sustancias peligrosas. muy grav es o mortales o no llev ar a cabo la inv estigación en caso de producirse daños a la salud de los trabajadores o de tener indicio que las medidas prev entiv as son insuficientes. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. equipos de protección personal. exigidas en la normativ a de prev ención de riesgos y no estén tipificados como grav es. y por los elementos. lucha contra incendios y ev acuación de los trabajadores.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que no implique riesgo para la integridad física y salud de los trabajadores. de los accidentes de trabajo ocurridos. Designar a trabajadores personales en puestos cuyas o sin condiciones en sean incompatibles con sus
profesionales en materia de seguridad y salud en el trabajo. así como no proporcionarles formación y
trabajadores reconocidos en la normativ a sobre prev ención de riesgos laborales. Incumplir el deber de confidencialidad en el uso de los datos relativ os a la v igilancia de la salud de los trabajadores. No observ ar las normas específicas en materia de protección de la seguridad y salud de los menores trabajadores. así como el incumplimiento de la obligación de elaborar un plan o programa de seguridad y salud en el trabajo. procesos o sustancias que manipulan. No comunicar reanudación o a la autoridad competente de los la apertura después del centro de de trabajo o la o
ampliaciones de importancia o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar. El incumplimiento de las obligaciones de implementar y mantener actualizados los registros o disponer de la documentación que exigen las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. agentes físicos. máquinas y equipos. No comunicar a la autoridad competente de los la apertura después del centro de de trabajo o la o
ampliaciones de importancia. cuando de ellas se deriv e un riesgo grav e e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores. por ser insalubre o nociv a. y por los elementos. las enfermedades ocupacionales declaradas e incidentes. No observ ar las normas específicas en materia de protección de la seguridad y salud de las trabajadoras durante los periodos de embarazo y lactancia y de los trabajadores con discapacidad. en particular en materia de lugares de trabajo. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la prev ención de riesgos. El incumplimiento de la obligación de planificar la acción prev entiv a de riesgos para la seguridad y salud en el trabajo. No constituir o no designar a uno o v arios trabajadores para participar como superv isor o miembro del Comité de Seguridad capacitación adecuada. GRAVES
Las acciones y omisiones que impidan el ejercicio del derecho de los trabajadores para paralizar sus activ idades en los casos de riesgo grav e e inminente. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo.
No adoptar las medidas prev entiv as aplicables a las condiciones de trabajo de los que se deriv e un riesgo grav e e inminente para la seguridad de los trabajadores. incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que implique riesgos para la integridad física y salud de los trabajadores. procesos o materiales peligrosos que manipula. siempre que carezcan de trascendencia grav e para la integridad física o salud de los trabajadores. en materia de coordinación entre empresas que desarrollen activ idades en un mismo centro de trabajo.
las obligaciones en
adecuada a los trabajadores y las trabajadoras acerca de los riesgos del puesto de trabajo y sobre las medidas prev entiv as aplicables. No llev ar a cabo las ev aluaciones de riesgos y los controles periódicos de las condiciones de trabajo y de las activ idades de los trabajadores o no realizar aquellas activ idades de prev ención que sean necesarias según los resultados de las ev aluaciones. No dar cuenta a la autoridad competente. conforme a lo establecido en las normas de seguridad y salud en el trabajo. serv icios o medidas de higiene personal. de los que se deriv e un riesgo grav e para la seguridad o salud de los trabajadores. almacenamiento. de los accidentes de trabajo ocurridos y de las enfermedades ocupacionales cuando tengan la calificación de grav es.
No cumplir las obligaciones relativ as al seguro complementario de trabajo de riesgo a fav or de sus trabajadores. riesgos ergonómicos y psicosociales. siempre que no se trate de una industria calificada de alto riesgo por ser insalubre o nociv a. conforme a lo establecido en las normas de seguridad y salud en el trabajo. No adoptar las medidas necesarias en materia de primeros auxilios. cuando tengan la calificación de lev es.
El incumplimiento de las obligaciones relativ as a la realización de auditorias del Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo. La v ulneración de los derechos de información. Cualquier otro incumplimiento que afecte a obligaciones de carácter formal o
documental. No realizar los reconocimientos médicos y pruebas de v igilancia periódica del estado de salud de los trabajadores o no comunicar a los trabajadores afectados el resultado de las mismas. protección colectiv a. medidas de seguridad. No dar cuenta a la autoridad competente. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el
trabajo. No implementar un sistema de gestión de seguridad y salud en el trabajo o no tener un reglamento de seguridad y salud en el trabajo.
raza. ejercicio de la libertad sindical. los contratos de las empresas y entidades que realizan activ idades de
INFRACCIONES DE LAS EMPRESAS Y ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN LABORAL
prestación de serv icios celebrados con
las empresas usuarias o la nómina
documentación exigida relativ a al trabajador destacado. El incumplimiento de las agencias de empleo de las obligaciones relacionadas con la comunicación de la información relativ a al ejercicio de sus activ idades en el mercado de trabajo. siempre que no esté tipificada como
El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción. de ofertas de empleo 11 a 20 UIT GRAVES
discriminatorias. en ámbitos para los que no se solicitó el registro o en supuestos prohibidos. discapacidad. portar el v irus HIV o de cualquiera otra índole. Ejercer activ idades en el mercado de trabajo de colocación de menores trabajadores. No formalizar por escrito los contratos de prestación de serv icios celebrados con las empresas usuarias. en los plazos y con los requisitos prev istos. No comunicar o presentar a la Autoridad competente. en su registro correspondiente. ascendencia nacional. Proporcionar a la Autoridad competente información o documentación falsa relacionada con el ejercicio de sus activ idades como empresa o entidad de intermediación laboral. Ejercer activ idades en el mercado de trabajo de colocación de trabajadores con fines lucrativ os sin encontrarse registrado en el registro correspondiente o sin encontrarse éste v igente.
No prestar de manera exclusiv a serv icios de intermediación laboral. El registro fraudulento como micro o pequeña empresa.
. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones. sexo. de la documentación o información exigida por las normas de empleo y colocación. con los requisitos prev istos. en la forma y plazos establecidos.
Exceder los límites porcentuales y cualitativ os aplicables a la intermediación laboral.
La cesión a otras empresas de trabajadores destacados. por motiv o de origen. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción. idioma.
Constituye una infracción lev e el incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales relativ as a intermediación laboral. la información y documentación relacionada con el ejercicio de sus activ idades como empresa o entidad de intermediación laboral. en los plazos y con los requisitos prev istos. de las agencias de empleo. que sean contrarias a las disposiciones sobre la materia. color. Ejercer activ idades de intermediación laboral sin encontrarse registrado en el registro correspondiente. opinión. en los plazos y con los requisitos prev istos. de las micro y pequeñas empresas y las empresas promociónales para personas con discapacidad. religión. los contratos de trabajo celebrados con los trabajadores destacados. en los plazos y con los requisitos prev istos. en los plazos y con los requisitos prev istos. No registrar ante la autoridad competente. empresa promocional para personas con discapacidad o agencia de empleo. edad.
La ocupación de trabajadores destacados en supuestos prohibidos. en materia de empleo y colocación. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la promoción y el empleo de las personas con discapacidad. en los plazos y con los requisitos prev istos.
El registro fraudulento como empresa o entidad de intermediación laboral. con el contenido y en la forma y plazo establecidos.
No conceder la garantía de cumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social de los trabajadores destacados a la empresa usuaria.
Contratar a una empresa o entidad de intermediación laboral sin registro v igente. condición económica.
Constituye infracción grav e no formalizar por escrito el contrato de prestación de serv icios celebrado con la empresa o entidad de intermediación laboral con los requisitos prev istos. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción en el registro correspondiente. en el registro correspondiente. relativ as a las empresas usuarias.
INFRACCIONES MUY La publicidad y realización. sin encontrarse éste v igente. por cualquier medio de difusión. meramente formales o documentales.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de comunicación y registro ante la Autoridad competente. origen social.
INFRACCIONES LEVES INFRACCIONES GRAVES
Constituye infracción lev e el incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales.
No entregar al trabajador extranjero. en los plazos y con los requisitos prev istos. en los plazos y con los requisitos prev istos.
INFRACCIONES EN MATERIA DE CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES EXTRANJEROS
No formalizar por escrito los contratos de trabajo celebrados con trabajadores extranjeros. No brindar facilidades para que el beneficiario de las modalidades formativ as se afilie a un sistema pensionario. en los plazos y con los requisitos prev istos.
Exceder los límites de contratación bajo modalidades formativ as. siempre que no estén tipificados como infracciones grav es. o el pago o disfrute inferior a los mínimos prev istos. los informes que requiera el Centro de Formación Profesional. en los plazos y con los requisitos prev istos. La falta de pago y disfrute.
Los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales. La presentación de documentación falsa ante la autoridad competente para acogerse al incremento porcentual de los límites de contratación bajo modalidades formativ as.
No asumir directamente el costo de las contingencias originadas por un accidente o enfermedad cuando la empresa que no haya cubierto los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a trav és de EsSalud o de un seguro priv ado. cuando corresponda.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Constituyen infracciones lev es los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales. El uso fraudulento de las modalidades formativ as. No cumplir con los límites a la contratación de trabajadores extranjeros. Ocupar o contratar trabajadores extranjeros sin haber obtenido prev iamente la autorización administrativ a correspondiente. No emitir. El incumplimiento de las disposiciones referidas al horario. copia de su contrato de trabajo autorizado por la autoridad competente.
No cubrir los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a trav és de EsSalud o de un
seguro priv ado. No otorgar el respectiv o certificado de manera oportuna y con los requisitos prev istos. siempre que no estén tipificados como infracciones grav es. No cumplir con las obligaciones en materia de formación. o no registrar a los beneficiarios de las modalidades formativ as en los mismos o en el registro de trabajadores y prestadores de serv icios. de la subv ención y los beneficios a los que tienen derecho los beneficiarios de las modalidades formativ as.
. jornada y tiempo de trabajo aplicable a las modalidades formativ as.
La presentación a la Autoridad competente de información o documentación falsa para la exoneración de los límites a la contratación de trabajadores extranjeros. cuando corresponda. Carecer de los registros especiales de modalidades formativ as debidamente autorizados por la autoridad competente de ser exigido.
con los requisitos prev istos. La contratación fraudulenta de trabajadores extranjeros.
INFRACCIONES EN MATERIA DE PROMOCIÓN Y FORMACIÓN PARA EL TRABAJO
No presentar a la Autoridad competente el plan o programa correspondiente a la modalidad formativ a bajo la cual se contrata a los beneficiarios. No celebrar los conv enios de modalidades formativ as por escrito o no presentarlos ante la Autoridad competente. en
materia de contratación de trabajadores extranjeros. No contar con el plan o programa correspondiente a la modalidad formativ a bajo la cual se contrata a los beneficiarios. el pago o disfrute parcial o inoportuno. incurriéndose en una infracción por cada beneficiario afectado.
o la reanudación de los trabajos o tareas sin haber subsanado prev iamente las causas que motiv aron la paralización o prohibición. siempre que no estén tipificados como infracciones muy grav es.
Las acciones u omisiones que perturben. incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. La negativ a injustificada o el impedimento de entrada o permanencia en un centro de trabajo o en determinadas áreas del mismo a los superv isores inspectores. siempre que no estén tipificados como infracciones muy grav es. los inspectores de trabajo y los auxiliares de inspección regulado por el artículo 9 de la Ley. los inspectores de trabajo.
El impedimento de la obtención de muestras y registros cuando se notifique al sujeto inspeccionado o a su representante. El retiro de carteles del centro de trabajo o la obstrucción de la publicidad de listas que permitan conocer al público sobre la condición de infractor del sujeto inspeccionado. los inspectores auxiliares. No cumplir inmediatamente con la orden de paralización o prohibición de trabajos o tareas por inobserv ancia de la normativ a sobre prev ención de riesgos laborales cuando concurra riesgo grav e e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores.
. retrasen o impidan el ejercicio de las funciones inspectiv as de los superv isores inspectores. en el régimen de seguridad social en salud o en el régimen de seguridad social en pensiones. los inspectores de trabajo o los inspectores auxiliares. Obstaculizar la participación del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organización sindical. 6 a 10 UIT sean éstos públicos o priv ados.
INFRACCIONES MUY 11 a 20 UIT GRAVES No cumplir oportunamente con el requerimiento de la adopción de medidas en orden al
cumplimiento de la normativ a de orden sociolaboral. los inspectores de trabajo o los inspectores auxiliares. la inasistencia u otro acto que impida el ejercicio de la función inspectiv a.
Los incumplimientos al deber de colaboración con los superv isores inspectores. para que se realice una inspección. La inasistencia del sujeto inspeccionado ante un requerimiento de comparecencia. La coacción. La negativ a del sujeto inspeccionado o sus representantes de facilitar a los superv isores inspectores. No cumplir oportunamente con el requerimiento de las modificaciones que sean precisas en las instalaciones. No cumplir con el plan de formalización dispuesto por la Autoridad Administrativ a de Trabajo. en el montaje o en los métodos de trabajo que garanticen el cumplimiento de las disposiciones relativ as a la salud o a la seguridad de los trabajadores. la información y documentación necesarias para el desarrollo de sus funciones. los inspectores de trabajo y los inspectores auxiliares. o peritos y técnicos designados oficialmente. La negativ a del sujeto inspeccionado o sus representantes de acreditar su identidad o la identidad de las personas que se encuentran en los centros o lugares de trabajo ante los superv isores inspectores.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Constituyen infracciones grav es la falta de inscripción o la inscripción extemporánea de
trabajadores u otras personas respecto de las que exista la obligación de inscripción. los inspectores de trabajo o los inspectores 6 a 10 UIT auxiliares. amenaza o v iolencia ejercida sobre los superv isores inspectores.
en la forma y condiciones que ella establezca..FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. comiso de bienes. TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. SANCIONES Y DELITOS SUNAT TITULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 164°. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores.. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
INFRACCIONES. Artículo 169º. En virtud de la citada facultad discrecional.EXTINCION DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artículo 27º.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . permisos.
.DETERMINACION DE LA INFRACCION. Para efecto de graduar las sanciones..SUNAT.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones. Artículo 168º... Artículo 167º. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. Artículo 165º. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. internamiento temporal de vehículos. Artículo 166°.
distintos a la guía de remisión. según las normas sobre la materia. no conforme con la realidad. Proporcionar o comunicar la información.  Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.  Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. por las compras efectuadas. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.  Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR.
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes sin el comprobante de pago. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
1. 2. cambio de domicilio. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. distintos a la guía de remisión. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS  No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. guía de remisión. o actualización en los registros.  Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. según las normas sobre la materia.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. distintos a la guía de remisión.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor  Artículo 173° 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 50% de la UIT 50% de la UIT 50% UIT
Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4
Numeral 6 Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1
30% de la UIT 30% de la UIT
1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT o cierre (3) (4) Internamiento temporal del vehículo (5) 50% de la UIT o internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) 5% de la UIT Comiso (7) Comiso o multa (8) Comiso (7)
Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 Numeral 10
. distintos a la guía de remisión. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. por los servicios que le fueran prestados. Remitir bienes con comprobantes de pago.
sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. o que estén relacionadas con éstas.  Omitir registrar ingresos. que se vinculen con la tributación.  No sustentar la posesión de bienes. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia.  Llevar los libros de contabilidad. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. 4. patrimonio. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. durante el plazo de prescripción de los tributos.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.  Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
Numeral 11 Numeral 12
Comiso o multa (8) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) Comiso o multa (8)
Numeral 14 Numeral 15
Numeral 16 Artículo 175° Numeral 1
0. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. dentro de los plazos establecidos. ventas. según lo establecido en las normas tributarias.3% de los IN (11) (12) 0.6% de los IN (10) 0. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. que acrediten su adquisición. informes.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. llevados en sistema manual.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. los soportes magnéticos.6% de los IN (14) 50% de la UIT
.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. registros. mecanizado o electrónico. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria.  No conservar los libros y registros. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Usar comprobantes o documentos falsos.6% de los IN (10)
0. o registrarlos por montos inferiores. sistemas. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. bienes.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. programas. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. remuneraciones o actos gravados. 3.3% de los IN (11)
0. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. rentas.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.3% de los IN (11)
Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 1 UIT 30% de la UIT o 0.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.6% de los IN (10)
0. simulados o adulterados.2% de los IN (13)
0.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. documentación sustentatoria. que permitan sustentar costo o gasto.3% de los IN (11)
0. soportes portadores de microformas gravadas.
Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. documentación sustentatoria.3% de los IN (11)
0. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. informes.3% de los IN (11) 0. incluyendo las declaraciones rectificatorias. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.3% de los IN (11) 50% de la UIT
50% de la UIT 0. Reabrir indebidamente el local.  Ocultar o destruir bienes.
Artículo 177° Numeral 1 0. No exhibir.6% de los IN (10) 0. Autorizar los libros de actas.  No exhibir los libros. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. ocultar o destruir sellos. Violar los precintos de seguridad. 5.3% de los IN (11)
0. registros u otros documentos que ésta solicite.3% de los IN (11) 50% de la UIT
0. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.  Presentar las declaraciones. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. Autorizar estados financieros. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. incluyendo las declaraciones rectificatorias. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. carteles o letreros oficiales.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
tributaria en forma incompleta.3% de los IN (11) 50% del tributo no retenido o no percibido 30% de la UIT
. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. libros y registros contables. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. antes del plazo de prescripción de los tributos. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.6% de los IN (10)
0. declaraciones. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.
Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8
30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT
Presentar las declaraciones. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.
y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.  Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. documentos y control de ingresos. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.6% de los IN (10)
0.  No implementar. timbres.  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. tomas de inventario de bienes. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.3% de los IN (11) 0. conforme a ley. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. la destrucción o adulteración de los mismos. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente.2% de los IN (13) o cierre (19) 50% de la UIT
Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Numeral 22 Numeral 23
Numeral 24 0.  No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.6% de los IN (10) (20) 30% de la UIT
0. la ocultación. según corresponda. la utilización indebida de sellos. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. la comprobación física y valuación.  No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. la alteración de las características de los bienes.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.6% de los IN (10) (20)
Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. o controlen su ejecución.  No facilitar el acceso a los contadores manuales. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. en las condiciones que ésta establezca. 6. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.  No permitir la instalación de sistemas informáticos. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. de haber obtenido la devolución (21) Comiso (7) Comiso (7) 50% del tributo no pagado.6% de los IN (10)
Cierre (17) 0. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. valores.3% de los IN (11) Cierre o Comiso (18) 0. precintos y demás medios de control.  Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.
.  No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. distintos a la guía de remisión. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III.  Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. EN LO QUE SEA APLICABLE
1. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. no conforme con la realidad. que no correspondan al régimen del deudor tributario 
50% UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 25% de la UIT 25% de la UIT 25% de la UIT
25% de la UIT o Comiso (2)
Numeral 6 Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3
15% de la UIT 15% de la UIT
50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4)
.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. 2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. o actualización en los registros.  Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. Proporcionar o comunicar la información. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES.
50% del monto no entregado. cambio de domicilio. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones.3% de los IN (11)
TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO .  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. 50% del tributo no pagado (22) 0. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. distintos a la guía de remisión. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS   No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión.
bienes. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.3% de los IN
. por los servicios que le fueran prestados.6% de los IN (10)
0.  Remitir bienes sin el comprobante de pago.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.2% de los IN (13) 0. remuneraciones o actos gravados. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.3% de los IN (11)
0. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. o registrarlos por montos inferiores. que se vinculen con la tributación. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. No conservar los libros y registros. que acrediten su adquisición.  No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. por las compras efectuadas. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. según las normas sobre la materia. según las normas sobre la materia.  Usar comprobantes o documentos falsos.  Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. según lo establecido en las normas tributarias. rentas. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Llevar los libros de contabilidad.3% de los IN (11) (12) 0. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. guía de remisión. mecanizado o
Internamiento temporal del vehículo (5) 25% de la UIT o internamiento temporal de vehículo (6) Comiso (7) 5% de la UIT Comiso (7) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso o multa (8) 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) Comiso o multa (8)
Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9
0.  Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.  Remitir bienes con comprobantes de pago. patrimonio. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.6% de los IN (10) 0. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  No sustentar la posesión de bienes.  Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. simulados o adulterados.6% de los IN (10) 0.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. ventas. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. 3. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. llevados en sistema manual. distintos a la guía de remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.  Omitir registrar ingresos. que permitan sustentar costo o gasto.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.
3% de los IN (11) 25% de la UIT
Numeral 6   No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.  Ocultar o destruir bienes.6% de los IN (14) 25% de la UIT 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) 15% de la UIT 15% de la UIT
0. documentación sustentatoria. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.  Presentar las declaraciones. libros y registros contables.3% de los IN
0. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.  Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. 4.  Presentar las declaraciones.3% de los IN (11)
0. documentación sustentatoria. los soportes magnéticos.  Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. dentro de los plazos establecidos. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros Numeral 7
Numeral 8 Numeral 9
25% de la UIT 0. antes del plazo de prescripción de los tributos.3% de los IN (11) 0. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. o que estén relacionadas con éstas. incluyendo las declaraciones rectificatorias. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA  No exhibir los libros. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. informes. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.3% de los IN (11)
Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Artículo 177° Numeral 1 0. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.6% de los IN (10) 0. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.6% de los IN (10) 50% de la UIT 15% de la UIT o 0. programas. registros u otros documentos que ésta solicite. soportes portadores de microformas gravadas. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas.  Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. Reabrir indebidamente el local. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. declaraciones. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Autorizar estados financieros. informes.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
electrónico. registros. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. incluyendo las declaraciones rectificatorias. durante el plazo de prescripción de los tributos.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. 5. sistemas. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
 No implementar.6% de los IN (10)
0.2% de los IN (13) o cierre (19) 25% de la UIT
Numeral 24 0. valores. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.  No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.6% de los IN (10) (20)
Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo. carteles o letreros oficiales. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. tomas de inventario de bienes.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
contables. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.6% de los IN (10) (20) 15% de la UIT
0. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. o controlen su ejecución.  No permitir la instalación de sistemas informáticos.  Autorizar los libros de actas. que influyan en la determinación de la 
(11) Numeral 10 25% de la UIT 0.  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. 6.  Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.  No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.  Violar los precintos de seguridad.6% de los IN (10)
Cierre (17) 0. o 15% de la
. la comprobación física y valuación.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) 0. según corresponda. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.3% de los IN (11) 50% del tributo no retenido o no percibido 15% de la UIT
Numeral 12 Numeral 13
0. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.3% de los IN (11) 0.  Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.  No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.3% de los IN (11) 0.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria.  No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. No exhibir. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.  No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. conforme a ley. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. en las condiciones que ésta establezca. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. ocultar o destruir sellos.  No facilitar el acceso a los contadores manuales. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. documentos y control de ingresos.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. o actualización en los registros. 50% del tributo no pagado (22) 0.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción.
Numeral 2 Numeral 3
pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. 2. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad.3% de los o cierre (2) (3) 0. la destrucción o adulteración de los mismos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. de haber obtenido la devolución (21) Comiso (7) Comiso (7)
50% del tributo no pagado. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS  No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. la alteración de las características de los bienes.  Proporcionar o comunicar la información. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194.. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. la utilización indebida de sellos. la ocultación. timbres.3% de los I o cierre (2) (3) 0. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.3% de los IN (11)
TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO .
0.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4)
Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.2% de los I o cierre (2) (3) 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
obligación tributaria. precintos y demás medios de control. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. 15% de la UIT
50% del monto no entregado. cambio de domicilio.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracción 1. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. no conforme con la realidad.
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.2% de los I o cierre (2) (3)
Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1
0. distintos a la guía de remisión.6% de los I o cierre (2) (5)
. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. Referencia Artículo 173° Sanción
40% de la UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 0. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.3% de los I o cierre (2) (3) 0. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria.
 Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.3% de los I o cierre (2) (5) Internamiento temporal del vehículo (6) 0. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.  Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.  Usar comprobantes o documentos falsos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. según lo establecido en las normas tributarias. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.  Omitir registrar ingresos. remuneraciones o actos gravados. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. distintos a la guía de remisión. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. guía de remisión.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. 
Sanción 0. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. o registrarlos por montos inferiores.  Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.3% de los I o internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) 5% de la UIT Comiso (8) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso o multa (9) 0.  Llevar los libros de contabilidad. que permitan sustentar costo o gasto. ventas.  Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.6% de los I o cierre (2) (3)
0.  Remitir bienes sin el comprobante de pago. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.  No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.3% de los I o cierre (2) (3) 0.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso (8) Comiso o multa (9)
0. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. por los servicios que le fueran prestados.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. distintos a la guía de remisión.  Remitir bienes con comprobantes de pago. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia.  No sustentar la posesión de bienes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Infracción Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. rentas. 3.  Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.6% de los I o cierre (2) (3)
. distintos a la guía de remisión. por las compras efectuadas.6% de los I o cierre (2) (3) 0.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. simulados o adulterados.  No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. patrimonio.3% de los I o cierre (2) (5) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. bienes. según las normas sobre la materia. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. según las normas sobre la materia.
 No conservar los libros y registros. registros u otros documentos que ésta solicite.6% de los I o cierre (2)(3) 0.6% de los I o cierre (2)(3) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.2% de los I o cierre (2)(3)
0.  Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.2% de los I (11) o cierre (2)(3) 0.2% de los I o cierre (2)(3) 0. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA  No exhibir los libros. 
Sanción 0. o que estén relacionadas con éstas.  Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Infracción Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. Reabrir indebidamente el local. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. 5. documentación sustentatoria. registros. dentro de los plazos establecidos. informes.  Ocultar o destruir bienes.3% de los I o cierre (2)(3) 0. soportes portadores de microformas gravadas.3% de los I o cierre (2)(3)
. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. que se vinculen con la tributación.  Presentar las declaraciones. programas. informes. durante el plazo de prescripción de los tributos. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. sistemas.  Presentar las declaraciones.3% de los I o cierre (2)(3)
0.  Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. incluyendo las declaraciones rectificatorias.2% de los I o cierre (2)(3)
Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Artículo 177° Numeral 1 0. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. mecanizado o electrónico. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.2% de los I o cierre (2)(3) 0.2% de los I (11) o cierre (2)(3) 0. documentación sustentatoria.3% de los I o cierre (2)(3) 0. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas.2% de los I o cierre (2)(3)
0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. incluyendo las declaraciones rectificatorias. 4.3% de los I o cierre (2)(3)
0. llevados en sistema manual. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. antes del plazo de prescripción de los tributos. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.6% de los I o cierre (2)(3) 0. libros y registros contables. los soportes magnéticos.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.2% de los I o cierre (2)(3) 0. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros.
0. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.3% de los I o cierre (2)(3) 0. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.3% de los I o cierre (2)(3) 20 % de la UIT 0. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. No permitir la instalación de sistemas informáticos. Autorizar los libros de actas. documentos y control de ingresos. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.6% de los I o cierre 2)(3)
0. No implementar.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Infracción  No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.3% de los I o cierre (2)(3) 0. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. en las condiciones que ésta establezca. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. No facilitar el acceso a los contadores manuales. carteles o letreros oficiales. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. valores. ocultar o destruir sellos. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. Autorizar estados financieros. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
0. declaraciones.3% de los I o cierre (2)(3)
. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. tomas de inventario de bienes.3% de los I o cierre (2)(3) 0. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. o controlen su ejecución. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. la comprobación física y valuación y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos.3% de los I o cierre (2)(3) 0. Violar los precintos de seguridad. No exhibir. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.3% de los I o cierre (2)(3) Cierre (12) 50% del tributo no retenido o no percibido. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.6% de los I o cierre (2)(3)
Numeral 19 Numeral 20
Cierre (2) Cierre (2)
Numeral 22 Numeral 23 0. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.
precintos y demás medios de control.2% de los I o cierre (2)(3) 50% del monto no entregado. 50% del tributo no pagado (14) 0. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. la ocultación. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. en las normas tributarias cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Infracción No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. la utilización indebida de sellos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. 6. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. de haber obtenido la devolución (13) Comiso (8) Comiso (8) 50% del tributo no pagado 0. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. conforme a ley. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados. 
Numeral 25 Numeral 26 0.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. la alteración de las características de los bienes.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. según corresponda.2% de los I o cierre (2)(3)
Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo. timbres. la destrucción o adulteración de los mismos.   Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.3% de los I o cierre
. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. cabe señalar lo siguiente:
. a partir del 1. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 135-99-EF(3) y normas modificatorias (en adelante.6. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). 2. ¿La empresa o entidad pagadora debe regularizar el pago del Impuesto a la Renta (quinta categoría). efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. ingresos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. efectuados por un sujeto con el cual se mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia y que no se encuentra en la situación contemplada en la Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF(7). TUO del Código Tributario). aprobado mediante el Decreto Supremo N° 054-99-EF(2) y normas modificatorias (en adelante. es decir. que haya retenido y pagado el 10% por Impuesto a la Renta?.2004. Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT.
ANÁLISIS: En principio. ¿constituyen pagos indebidos?. Texto Único Ordenado del Código Tributario. que no hubiera efectuado entre enero y julio de 2004. ¿Qué ocurre y cómo se regularizan los casos en que la empresa o entidad pagadora haya procedido como si los pagos en referencia fueran de cuarta categoría. entendemos que las consultas formuladas plantean el supuesto en el cual las empresas o entidades han pagado. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 0022003-EF(5). TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). el cual dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). y normas modificatorias. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.2004. aprobado por el Decreto Supremo N° 12294-EF(4) y normas modificatorias (en adelante. publicada el 29. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia-.1. INFORME N° 181-2004-SUNAT/2B0000 MATERIA: En relación con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta(1) -el cual dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. Bajo esta premisa. con las multas e intereses respectivos?. se formulan las siguientes consultas: 1.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Se absuelve consultas en relación con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta.
en virtud de la norma antes mencionada. cabe indicar que el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. de acuerdo a las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias(12). Ahora bien. en las normas vigentes no existe un procedimiento especial a seguirse para la devolución de los referidos pagos indebidos. En tal sentido. entendemos que la misma se encuentra dirigida a que se determine si las empresas o entidades deben abonar multas e intereses al no haber retenido ni pagado el Impuesto a la Renta de quinta categoría. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. debieron efectuarse las respectivas retenciones por concepto del Impuesto a la Renta de quinta categoría.El artículo 164° del TUO del Código Tributario señala que es infracción tributaria. en relación con las retribuciones pagadas entre el 1. En cuanto a la primera consulta. consideramos que para el supuesto planteado. en consecuencia. la sanción aplicable a la infracción tipificada en el citado numeral es una multa equivalente al 50% del tributo no retenido o no percibido. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. el contribuyente deberá seguir las disposiciones generales que para tal efecto establecen las normas vigentes. debemos indicar lo siguiente: a) Aplicación de Multas.2004 y 4. en el supuesto planteado se estaría ante pagos realizados indebidamente. de corresponder. entre ellas el TUO del Código Tributario y el procedimiento N° 29 del TUPA de la SUNAT(10). las retribuciones materia de análisis pagadas por las empresas o entidades constituyen para sus perceptores rentas de quinta categoría y. constituye infracción no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.
. Así. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.7. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.
2. Respecto de la segunda consulta.1.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
1.2004 a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. producto de las retenciones efectuadas por Impuesto a la Renta de cuarta categoría (10%). conforme al numeral 13 del artículo 177o de este último TUO. Por lo tanto. respecto de las retribuciones abonadas a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. Ahora bien. Como puede apreciarse. en virtud de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Sobre el particular.
cabe indicar que a la infracción materia de análisis le es aplicable el régimen de gradualidad a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. en general.El artículo 33° del TUO del Código Tributario establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° del aludido TUO devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). desde la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción (numeral 2). el artículo 181° del TUO del Código Tributario establece que las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario y el procedimiento a que se refiere el artículo 33°. el mismo que incluye la capitalización (numeral 1). b) Aplicación de intereses. CONCLUSIONES: 1. estarían incursos en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario. Como fluye de las normas glosadas. las empresas o entidades que contratan los servicios de personas a quienes se retribuye con ingresos que. la misma que está sancionada con una multa ascendente al 50% del tributo no retenido. la misma que está sancionada con multa ascendente al 50% del tributo no retenido. en virtud del inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. tienen la calidad de agentes de retención. Sin embargo. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. el tributo no pagado dentro de los plazos establecidos así como las multas deben actualizarse aplicando la TIM fijada por la SUNAT.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Como puede advertirse. en caso que dichas empresas o entidades hayan incumplido la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría correspondiente y no hubieran efectuado dentro de los plazos establecidos el pago del tributo que debieron retener. No existe un procedimiento especial para la devolución de los pagos indebidos producto de las retenciones efectuadas por concepto de Impuesto a la Renta de cuarta categoría
. Por lo tanto. las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta categoría son agentes de retención. califican como rentas de tal categoría. Asimismo. Añade que la SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo(15). cuando no sea posible establecerla. hasta la fecha de su cancelación. Toda vez que. conforme a lo dispuesto en la Primera Disposición Transitoria y Final de dicha Resolución(14). y que el interés diario se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. constituye infracción tributaria no efectuar las retenciones establecidas por Ley(13).
En este supuesto. El tributo no pagado dentro de los plazos establecidos así como las multas deben actualizarse aplicando la TIM fijada por la SUNAT. 2. Bajo el contexto de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo N° 953 a las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario. entre ellas el TUO del Código Tributario. hasta la fecha de su cancelación. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
(10%). tienen la calidad de agentes de retención.2004 al 31. el contribuyente deberá seguir las disposiciones generales que para tal efecto establecen las normas vigentes. . respecto de las retribuciones abonadas a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. considerando. se deberá aplicar una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. en su defecto. de ser el caso. ¿cuál es la forma en que debe calcularse la sanción de multa aplicable a la comisión de la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 178° del mencionado Código Tributario. Las empresas o entidades que contratan los servicios de personas a quienes se retribuye con ingresos que. en el procedimiento contencioso tributario.En caso que la Administración Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. en virtud de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. se hubiese incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario al haber declarado un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo. INFORME N° 105-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se formulan las siguientes consultas: 1. por lo que en caso dichas empresas o entidades hayan incumplido la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría correspondiente y no hubieran efectuado dentro de los plazos establecidos el pago del tributo que debieron retener. estarían incursos en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario. lo cual realizará en el procedimiento de fiscalización o.
SUMILLA: . en aquellos casos en que durante la vigencia de las citadas Tablas
.2.Si durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan.3. la misma que está sancionada con multa ascendente al 50% del tributo no retenido(16). en virtud del inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.2007. califican como rentas de quinta categoría. así como el procedimiento N° 29 del TUPA de la SUNAT.
añadía que para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los periodos anteriores ni los pagos y compensaciones efectuadas.2001. . ¿La Administración Tributaria puede modificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. Por su parte. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. publicado el 19. ANÁLISIS: 1. TUO del Código Tributario). como producto de la fiscalización.6.2007.2007. publicado el 5.Ley N° 27444.3. dispone que constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias el no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.2. vigentes del 6. Al respecto. el tributo omitido o el saldo. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. cabe indicar lo siguiente: El numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. crédito u otro concepto similar o pérdida del periodo o ejercicio gravable. obtenido por autoliquidación o.Texto Único Ordenado del Código Tributario. en su caso. . . de haber obtenido la devolución. y normas modificatorias (en adelante. las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953.2004 al 31. que modifica diversos artículos del TUO del Código Tributario. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
se hubiese incurrido en dicha infracción al haber declarado saldo a favor cuando correspondía declarar un tributo? 2.8. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.2004. publicado el 29.1999. el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las Tablas en mención señaló que tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. modificado por el artículo 88° del Decreto Legislativo N° 953.4.
. establecieron que a la infracción antes indicada le correspondía una sanción de multa equivalente al 50% del tributo omitido o 50% del saldo. en caso verifique que éste declaró una obligación tributaria mayor a la que le correspondía? BASE LEGAL: .2. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho periodo o ejercicio.Decreto Legislativo N° 953.Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. y normas modificatorias. En cuanto a la primera consulta. aprobado por el Decreto Supremo N° 085-2007-EF. Ley del Procedimiento Administrativo General. publicada el 11. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. sería la diferencia entre el tributo resultante o el saldo.
que es el supuesto planteado en la consulta.2. se debe tener en cuenta que el inciso c) del artículo 180° del TUO del Código Tributario. de acuerdo a lo dispuesto en las normas glosadas en los párrafos anteriores. se incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. el tercer párrafo de la citada Nota 15 indicaba que en caso se declare un saldo a favor. emitiendo la Resolución de Determinación. en tanto que el numeral 1. En ese sentido. Adicionalmente. determine tributo omitido. los administrados.2004 al 31. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. Finalmente.3.2007. todos los
. para lo cual se debía considerar la definición de dichos conceptos contenida en el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las Tablas en mención. establecía que el tributo omitido. según lo indicado por las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario. Por su parte.2. cabe señalar que el cálculo anteriormente indicado es sin perjuicio de la aplicación del Régimen de Gradualidad regulado por la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT y el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179° del TUO del Código Tributario. le correspondía la aplicación de una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. en caso corresponda. A la referida infracción. modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. y posteriormente. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia para determinar las multas.2007.2004 al 31. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III.8 del artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92° del TUO del Código Tributario.8 del artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General indica que la autoridad administrativa. no pagado. entre otros. Respecto de la segunda consulta.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Asimismo. así como en el numeral 1. el artículo 76° del citado cuerpo legal dispone que la Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. a ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. Orden de Pago o Resolución de Multa. crédito u otro concepto similar. no retenido o no percibido. el inciso a) del artículo 92° del TUO del Código Tributario establece que los deudores tributarios tienen derecho. Así. la Primera Disposición Complementaria Final del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT señala que el Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. en general. con la presentación de una Declaración Jurada Rectificatoria.3. el monto de la multa será el 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. 2. en aquellos casos en que un contribuyente presente su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta determinando inicialmente saldo a favor. sus representantes o abogados y. crédito u otro concepto similar correspondiendo declarar un tributo. De otro lado. modificado por el Decreto Legislativo N° 953 y vigente del 6. no podría ser menor al 50% de la UIT para la Tabla I. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. debemos indicar que de acuerdo con lo establecido en el artículo 61° del TUO del Código Tributario.
en cuyo caso al momento de resolver la Administración Tributaria revisará la determinación de la obligación tributaria. En caso que la Administración Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. debiendo cumplir al hacerlo con el principio de conducta procedimental antes señalado. Conforme fluye de las normas glosadas. en virtud de su facultad de fiscalización o verificación. puede modificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada.2. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. la Administración Tributaria. lo cual realizará en el procedimiento de fiscalización o. Si durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. teniendo en cuenta lo alegado por aquél.2007.
. 2. una vez notificada la Resolución de Determinación. se deberá aplicar una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. para lo cual se deberá considerar la definición de dichos conceptos contenida en el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las citadas Tablas. en caso verificase alguna inexactitud en dicha determinación. en su defecto. en el procedimiento contencioso tributario. considerando. el artículo 132° del TUO del Código Tributario establece que los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación.2004 al 31.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
partícipes del procedimiento. la Orden de Pago y la Resolución de Multa. de ser el caso. Ahora bien. Así pues. en consecuencia. en tanto que el artículo 135° del mencionado TUO señala que puede ser objeto de reclamación. el contribuyente puede reclamar ésta. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan.3. añadiendo que ninguna regulación del procedimiento administrativo puede interpretarse de modo tal que ampare alguna conducta contra la buena fe procesal. la Resolución de Determinación. la colaboración y la buena fe. entre otros. realizan sus respectivos actos procedimentales guiados por el respeto mutuo. CONCLUSIONES: 1. considerando. se hubiese incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario al haber declarado un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo. de ser el caso. sin perjuicio del ejercicio de su facultad de reexamen. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva.
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