Source: https://www.dph.sk/33/najcastejsie-chyby-pri-prenose-danovej-povinnosti-v-roku-2018-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWALZKDA4bYb1g8ZCfGqZzJ41hQI7cKKJBkg/?ns=1571481863
Timestamp: 2019-11-20 22:38:06+00:00
Document Index: 9389482

Matched Legal Cases: ['§7', '§ 69', '§ 16', '§ 16', '§ 69', '§ 16', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 4', '§ 4', '§ 7', '§ 7', '§ 5', '§ 5', '§ 6', '§ 6', '§ 13', '§ 19', '§ 19', '§ 69', '§ 4', '§ 49', '§ 51', '§ 7', '§ 7', '§ 78', '§ 69', '§ 69', '§ 69', '§ 78', '§ 49', '§ 51', '§ 11', '§ 11', '§ 69', '§ 13', '§ 69', '§ 49', '§ 51']

Najèastej¹ie chyby pri prenose daòovej povinnosti v roku 2018 | DPH
dodatoèné daòové priznanie prenos daòovej povinnosti DPH zaplatená v zahranièí dodatoèné priznanie a sankcie refakturácia ubytovania prechodné polo¾ky prenesenie daòovej povinnosti stravné tlaèivo na DPH odpoèet DPH dodanie stavebných prác »archopis samozdanenie Odpoèítanie dane pri registrácii ... §7a registrácia na DPH
Najèastej¹ie chyby pri prenose daòovej povinnosti v roku 2018
2018.09.1.2 Najèastej¹ie chyby pri prenose daòovej povinnosti v roku 2018
Podµa § 69 ods. 2 Zákona o DPH: Zdaniteµná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò alebo bydlisko v tuzemsku, je povinná plati» daò pri slu¾bách uvedených v § 16 ods. 1 a¾ 4, 10 a 11 a pri tovare okrem tovaru dodaného formou zásielkového predaja, ktoré jej dodala zahranièná osoba z iného èlenského ¹tátu alebo zahranièná osoba z tretieho ¹tátu, ak miesto dodania slu¾by alebo tovaru je v tuzemsku.
Zdaniteµná osoba, ktorá má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareò, príp. bydlisko (zdaniteµná osoba usadená v tuzemsku), je povinná plati» daò pri prijatí slu¾ieb od zahraniènej osoby z iného èlenského ¹tátu alebo z tretieho ¹tátu, ak ide o slu¾by uvedené v § 16 ods. 1 a¾ 4 a ods. 10 a 11 zákona o DPH a taktie¾ pri kúpe tovaru od zahraniènej osoby.
Od 1.1.2016 (novela è. 268/2015 Z.z.) sa prenos daòovej povinnosti vz»ahuje nielen na dodanie uvedených slu¾ieb a na dodanie tovaru s montá¾ou alebo in¹taláciou, ale aj na ka¾dé dodanie tovaru.
Je potrebné upozorni», ¾e povinnos» zaplati» daò do ¹tátneho rozpoètu pri uplatòovaní § 69 ods. 2 zákona o DPH pri prijatí slu¾by s miestom dodania podµa § 16 ods. 1 a¾ 4 a ods. 10 a 11 a pri kúpe tovaru od zahranièného dodávateµa (tzv. samozdanenie) má okrem platiteµa dane aj zdaniteµná osoba, ktorá má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareò, príp. bydlisko (zdaniteµná osoba usadená v tuzemsku), ktorá nemá pridelené IÈ DPH.
Uvedieme si príklad na prenos daòovej povinnosti pri dodaní tovaru zahraniènou osobou slovenskej zdaniteµnej osobe v SR, t.j. v SR usadenej (nezamieòa» si s intrakomunitárnym nadobudnutím tovaru z iného èlenského ¹tátu podµa § 69 ods. 6 zákona o DPH).
Keï¾e od 1.1.2016 (novela è. 268/2015 Z.z.) sa prenos daòovej povinnosti vz»ahuje nielen na dodanie uvedených slu¾ieb a na dodanie tovaru s montá¾ou alebo in¹taláciou, ale aj na ka¾dé dodanie tovaru, to znamená, ¾e od 1.1.2016 sa znaène roz¹íril tento prenos daòovej povinnosti, preto si rozoberieme tento princíp (postup) pri prenose daòovej povinnosti pri dodaní tovaru od zahraniènej osoby.
Problémy v praxi: Slovenské zdaniteµné osoby v SR usadené, ktoré nie sú platiteµmi DPH zabúdajú na svoju povinnos» plati» DPH podµa § 69 ods. 2 zákona o DPH kedy je na nich prenesená daòová povinnos» ak jej uvedenú dodávku dodala zahranièná zdaniteµná osoba.
Podµa § 69 ods. 2 zákona o DPH sa prenos daòovej povinnosti na odberateµa tovaru (t.j. odberateµ má povinnos» „samozdani» sa”) zrealizuje pri splnení nasledovných podmienok:
1. odberateµom tovaru musí by» zdaniteµná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò alebo bydlisko v tuzemsku, t.j. zdaniteµná osoba musí by» usadená v tuzemsku, prièom je bezpredmetné, èi:
- je registrovaná v SR podµa § 4, § 4b, § 7, § 7a, alebo
- nie je registrovaná k DPH a teda nemá pridelené IÈ DPH,
2. dodávateµom tovaru musí by» zahranièná osoba, èi¾e zdaniteµná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdr¾iava (§ 5 zákona o DPH), prièom je bezpredmetné, èi daná zahranièná osoba:
- je alebo nie je registrovaná k DPH v inom èlenskom ¹táte, alebo
- je alebo nie je registrovaná k DPH alebo k inej obdobnej dani v tre»om ¹táte, alebo
- je registrovaná v SR podµa § 5 alebo podµa § 6 zákona o DPH.
3. predmetom dodávky je dodanie tovaru (okrem tovaru dodaného zásielkovým predajom - § 6 ods. 5 zákona o DPH), ktorého miesto dodania je tuzemsko. Mô¾e teda ís» napr. o dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo s prepravou na území SR, o dodanie tovaru spojené s in¹taláciou alebo montá¾ou dodávateµom alebo na jeho úèet alebo o dodanie tovaru bez odoslania alebo prepravy, pri ktorých v¹ak musí by» miesto dodania tovaru v tuzemsku - § 13 zákona o DPH.
Daòová povinnos» odberateµovi tovaru (tuzemskej zdaniteµnej osobe) vzniká podµa § 19 ods. 1 zákona o DPH dòom dodania tovaru, resp. ak je platba (preddavok, záloha) prijatá pred dodaním tovaru, vzniká daòová povinnos» z prijatej platby dòom prijatia platby (§ 19 ods. 4 zákona o DPH).
Ak je odberateµom tovaru, ktorému vzniká povinnos» plati» daò podµa § 69 ods. 2 zákona o DPH:
a) platiteµ DPH (registrovaný k DPH podµa § 4 alebo 4b zákona o DPH), potom v daòovom priznaní k DPH za zdaòovacie obdobie, v ktorom vznikla daòová povinnos», uvádza v riadku 09 základ dane z nakúpeného tovaru a prislúchajúcu daò uvádza v riadku 10. (Ak spåòa podmienky § 49 - § 51 zákona o DPH, mô¾e si predmetnú daò aj odpoèíta» v riadku 21 resp. v riadku 20, ak kúpený tovar podlieha sadzbe dane 10%).
b) Údaje o predmetnej transakcii uvádza v èasti B.1. kontrolného výkazu, ktorý podáva za príslu¹né zdaòovacie obdobie, v ktorom vznikla daòová povinnos»,
c) ak je odberateµom tohto tovaru zdaniteµná osoba usadená v SR, ktorá nie je platiteµom DPH (t.j. zdaniteµná osoba registrovaná podµa § 7 alebo § 7a zákona o DPH alebo zdaniteµná osoba, ktorá nemá pridelené IÈ DPH), potom v daòovom priznaní k DPH, ktoré je povinná poda» podµa § 78 ods. 3 zákona o DPH do 25 dní po skonèení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daòová povinnos», uvádza v riadku 09 základ dane z nakúpeného tovaru a prislúchajúcu daò uvádza v riadku 10. Rovnako, do 25 dní po skonèení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daòová povinnos», je povinná zaplati» vypoèítanú daò; ak daò na zaplatenie nie je viac ako 5 eur, nie je povinná ju zaplati» (av¹ak povinnos» poda» daòové priznanie k DPH i v takomto prípade zostáva). Keï¾e nie je platiteµom DPH nemá nárok na odpoèítanie dane a je len osobou povinnou zaplati» DPH.
è. 1 :
Ruská firma ABC neregistrovaná k DPH kúpila v Ko¹iciach stroj od slovenskej firmy BDA (platiteµ DPH), ktorý obratom predala inej slovenskej firme Gala (platiteµ DPH) do ®iliny.
Ktorá zo zmluvných strán je povinná plati» DPH v tuzemsku?
Slovenská firma BDA dodanie tovaru ruskej firme ABC fakturuje s DPH, ktorú je povinná plati» podµa § 69 ods.1 zákona o DPH.
Ruská firma ABC fakturuje slovenskej firme Gala dodanie tovaru bez DPH, preto¾e plati» daò (samozdani» sa) je povinná podµa § 69 ods. 2 zákona o DPH slovenská firma Gala.
è. 2 :
Rakúska firma DCA neidentifikovaná pre daò v Rakúsku ani v SR kúpila v Nitre tovar od slovenskej firmy ZETA (neplatiteµ DPH), ktorý následne aj v Nitre v mesiaci jún 2017 predala slovenskej firme OPC (neplatiteµ DPH) v cene 2 000 eur. Je povinná firma OPC plati» DPH (samozdani» sa) i napriek tomu, ¾e nie je registrovaným platiteµom DPH?
Slovenská firma OPC je podµa § 69 ods. 2 zákona o DPH povinná plati» daò ( t.j. samozdani» sa) i napriek tomu, ¾e nie je platiteµom DPH.
Firma OPC bola povinná poda» do 25. júla 2017 daòové priznanie k DPH èo jej vyplýva z § 78 ods. 3 zákona o DPH, v ktorom prizná daò z nakúpeného tovaru vo vý¹ke 400 eur, ktorú je aj povinná zaplati» v tej istej lehote. Spoloènos» je len osobou povinnou plati» daò (nemá nárok na uplatnenie si DPH na vstupe podµa § 49 a¾§ 51 zákona o DPH nakoµko nie je platiteµom DPH).
Pri samozdanení prijatej slu¾by alebo tovaru má právo na odpoèítanie dane len platiteµ dane. Zdaniteµné osoby, ktoré nie sú platiteµom dane, sú povinné pri prijatí slu¾by od zahraniènej osoby alebo pri kúpe tovaru od zahraniènej osoby alebo pri kúpe tovaru od zahraniènej osoby zaplati» daò do ¹tátneho rozpoètu (musia poda» daòové priznanie), av¹ak nemô¾u si uplatni» odpoèet dane.
Nezamieòa» si s nadobudnutím tovaru z iného èlenského ¹tátu podµa § 11 zákona o DPH, kedy postupuje v súlade s § 11 zákona o DPH, resp. 11a zákona o DPH. .
Ïal¹ou problematickou oblas»ou pri prenose daòovej povinnosti sú preddavky
Uvedieme si preto príklad pri zaplatení preddavku pri dodaní tovaru s in¹taláciou a montá¾ou a pri intrakomunitárnom dodaní tovaru (nadobudnutí tovaru) a zaplatení preddavku.
V uvedenom príklade sa budeme zaobera» dodaním tovaru s montá¾ou od zahraniènej zdaniteµnej osoby kedy je slovenská zdaniteµná osoba povinná plati» daò podµa § 69 ods. 2 zákona o DPH.
Daòová povinnos» vzniká aj prijatím platby, ak je platba prijatá pred skutoèným dodaním tovaru aj zdaniteµnej osobe (platiteµovi dane alebo neplatiteµovi dane) pri dodaní tovaru s in¹taláciou alebo montá¾ou, ktorý jej dodala zahranièná osoba z iného èlenského ¹tátu alebo z tretieho ¹tátu, ak ide o tovar s miestom dodania v tuzemsku. Ide o prípad, keï zahranièná osoba dodáva tovar spojený s in¹taláciou alebo montá¾ou vykonanou dodávateµom alebo na jeho úèet s miestom dodania v tuzemsku (§ 13 ods.1 písm. b ) zákona o DPH) a povinnos» plati» daò v tuzemsku sa prená¹a na príjemcu tovaru (§ 69 ods. 2 zákona o DPH). Ak zdaniteµná osoba, príjemca tohto tovaru dodávaného s in¹taláciou a montá¾ou, má problém so zistením, kedy dodávateµ - zahranièná osoba prijal platbu, je mo¾né pova¾ova» za deò vzniku daòovej povinnos» deò, keï prijímateµ tovaru, zdaniteµná osoba zaplatil za tovar, ktorý si vy¾aduje montá¾ alebo in¹taláciu, e¹te pred jeho dodaním. Osoba povinná plati» daò, príjemca tovaru, vypoèíta daò podµa vzorca: suma platby x 20 % sadzba dane.
Spoloènos» ABC s.r.o. v na¹om príklade neregistrovaná pre daò v tuzemsku (poznámka : platil by tento postup aj kedy bola spoloènos» ABC, s.r.o. platiteµom DPH v SR len rozdiel je v tom, ¾e ak by bola spoloènos» ABC s.r.o. platiteµom DPH mohla by si uplatni» aj odpoèítanie dane podµa § 49 a¾ § 51 zákona o DPH zo zrealizovaného samozdanenia) si objednala od rakúskej spoloènosti B, identifikovanej pre daò v Rakúsku dodanie stroja vrátane jeho montá¾e v sume 50 000 EUR bez DPH.
Stroj bol dopravený z Rakúska na územie SR a aj zmontovaný rakúskou firmou v priestoroch výrobnej haly spoloènosti ABC,…