Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/itpb2-4511-91-16-tj
Timestamp: 2017-12-12 20:07:37+00:00
Document Index: 29154890

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 11', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 20', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 12', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 18', 'art. 17', 'art. 21', 'art. 20', 'art. 20', 'art. 1', 'art. 6', 'art. 128', 'art. 21', 'art. 21']

ITPB2/4511-91/16/TJ | Interpretacja indywidualna
Odszkodowanie wypłacone w związku z likwidacją działki.
ITPB2/4511-91/16/TJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku złożonym w dniu 28 stycznia 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania odszkodowania wypłaconego w związku z likwidacją działki – jest prawidłowe.
W dniu 28 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania odszkodowania wypłaconego w związku z likwidacją działki.
Wnioskodawca był wieczystym użytkownikiem działki nr 152 położonej na terenie Ogrodu Działkowego. W dniu 31 maja 2011 r. Wnioskodawca otrzymał zawiadomienie z Wodociągów o spotkaniu w dniu 7 czerwca 2011 r., którego celem było ustalenie odszkodowania za zabranie działki nr 152 należącej do Wnioskodawcy na rzecz Wodociągów w celu wybudowania na niej „Przepompowni Ścieków”. Odszkodowanie miało być wypłacone na podstawie wyceny rzeczoznawcy majątkowego za posadzenia i rzeczy znajdujące się na działce tzn. drzewa, krzewy, kwiaty, ogrodzenie, szklarnię ze stelażem metalowym, która jest pokryta szkłem o wymiarach 5 x 4,5 m a także ocieploną styropianem altanę murowaną o powierzchni 25 m2 z wyposażeniem. Wnioskodawca na poparcie swoich słów posiada zdjęcia. Na podstawie wyceny Wnioskodawca otrzymał kwotę 20 652 zł. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych poinformowano Wnioskodawcę na zebraniu, że odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu w myśl art. 21 ust.1 pkt 3 i 3b.
Czy likwidacja działki podlega opodatkowaniu...
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że opodatkowanie z tytułu odszkodowania nie powinno wystąpić.
Jak natomiast stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy – w brzmieniu znajdującym zastosowanie w niniejszej sprawie tj. obowiązującym w 2011 r. – przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca był wieczystym użytkownikiem działki nr 152 położonej na terenie Ogrodu Działkowego. W dniu 31 maja 2011 r. Wnioskodawca otrzymał zawiadomienie z Wodociągów o spotkaniu w dniu 7 czerwca 2011 r., którego celem było ustalenie odszkodowania za zabranie działki nr 152 należącej do Wnioskodawcy na rzecz wodociągów w celu wybudowania na niej „Przepompowni Ścieków”. Odszkodowanie miało być wypłacone na podstawie wyceny rzeczoznawcy majątkowego za posadzenia i rzeczy znajdujące się na działce tzn. drzewa, krzewy, kwiaty, ogrodzenie, szklarnię ze stelażem metalowym, która jest pokryta szkłem o wymiarach 5 x 4,5 m a także ocieploną styropianem altanę murowaną o powierzchni 25 m2 z wyposażeniem. Na podstawie wyceny Wnioskodawca otrzymał kwotę 20 652 zł. W związku z powyższym Wnioskodawca powziął wątpliwości, czy otrzymane przez niego środki z tytułu likwidacji działki podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym opisem wyjaśnić należy, że jak stanowi art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym w 2011 r. – za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Jak natomiast stanowi art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o rodzinnych ogrodach działkowych (Dz. U. z 2005 r., Nr 169, poz. 1419 z późn. zm.) – w brzmieniu obowiązującym do 18 stycznia 2014 r. – likwidacja rodzinnego ogrodu działkowego odbywa się za zgodą Związku.
W myśl art. 17 ust. 3 ww. ustawy, do likwidacji rodzinnego ogrodu działkowego na cel publiczny w rozumieniu ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz.U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 i Nr 281, poz. 2782 oraz z 2005 r. Nr 130, poz. 1087), przepisy tej ustawy dotyczące wywłaszczenia stosuje się odpowiednio z zachowaniem warunków określonych w ust. 1 i 2 oraz w art. 18-20 niniejszej ustawy.
Nadmienić należy, iż zgodnie z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 9 grudnia 2008 r. (Dz.U. Nr 223, poz. 1475) art. 17 ust. 3 w związku z ust. 2 w zakresie, w jakim uzależnia likwidację rodzinnego ogrodu działkowego na cel publiczny od zgody Związku, jest niezgodny z art. 21 ust. 2 Konstytucji RP.
Zgodnie z art. 20 ust. 1 pkt 1 ustawy o rodzinnych ogrodach działkowych podmiot, w którego interesie nastąpi likwidacja rodzinnego ogrodu działkowego, zobowiązany jest wypłacić członkom Związku – odszkodowanie za składniki majątkowe znajdujące się na działkach, a stanowiące ich własność.
Ustalenie wysokości odszkodowań następuje po uzyskaniu opinii rzeczoznawcy majątkowego w formie operatu szacunkowego (art. 20 ust. 2 tej ustawy).
Natomiast jak stanowi art. 1 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, ustawa ta określa m.in. zasady wywłaszczania nieruchomości i zwrotu wywłaszczonych nieruchomości (pkt 5) oraz wyceny nieruchomości (pkt 7).
W myśl art. 6 pkt 3 powołanej ustawy celem publicznym w rozumieniu ustawy są budowa i utrzymywanie publicznych urządzeń służących do zaopatrzenia ludności w wodę, gromadzenia, przesyłania, oczyszczania i odprowadzania ścieków oraz odzysku i unieszkodliwiania odpadów, w tym ich składowania.
Przepis art. 128 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami stanowi, iż wywłaszczenie własności nieruchomości, użytkowania wieczystego lub innego prawa rzeczowego następuje za odszkodowaniem na rzecz osoby wywłaszczonej odpowiadającym wartości tych praw.
Z kolei z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami; nie dotyczy to przypadków, gdy właściciel nieruchomości, o której mowa w zdaniu pierwszym, nabył jej własność w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania lub ceny zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub w związku z realizacją prawa pierwokupu.
W niniejszej sprawie wypłata Wnioskodawcy odszkodowania z tytułu likwidacji ogródka działkowego wynika z ustawy o rodzinnych ogrodach działkowych. Jednakże jak stanowią przepisy tej ustawy do likwidacji rodzinnego ogrodu działkowego stosuje się przepisy ustawy o gospodarce nieruchomościami, zatem należy stwierdzić, że wypłacone odszkodowanie mieści się w dyspozycji art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawcy, iż wypłacone odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, należało uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ITPB2/4511-91/16/TJ