Source: https://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=462171-2019-01-07-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej-0112-kdil3-1-4011-409-2018-3-agr
Timestamp: 2019-01-24 06:42:45+00:00
Document Index: 115252102

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 14']

2019.01.07 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0112-KDIL3-1.4011.409.2018.3.AGR
Home - Interpretacje podatkowe - 2019.01.07 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0112-KDIL3-1.4011.409.2018.3.AGR
0112-KDIL3-1.4011.409.2018.3.AGR
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 10 września 2018 r. (data wpływu 29 października 2018 r.), uzupełnionym w dniu 27 grudnia 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 29 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 4 grudnia 2018 r. nr 0112-KDIL3-1.4011.409.2018.2.AGR, 0112-KDIL4.4012.591.2018.3.EB na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 4 grudnia 2018 r., skutecznie doręczono w dniu 18 grudnia 2018 r., natomiast w dniu 27 grudnia 2018 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 20 grudnia 2018 r.).
Wnioskodawca jako osoba fizyczna zajmuje się wynajmem lokali użytkowych i mieszkań (najem prywatny). Wnioskodawca rozlicza się na zasadach ogólnych, jest także czynnym płatnikiem VAT z tego tytułu. Wnioskodawca prowadzi także działalność gospodarczą polegającą na pośrednictwie w obrocie nieruchomościami, działalność również rozlicza na zasadach ogólnych i jest czynnym podatnikiem VAT.
W listopadzie 2010 r. aktem notarialnym Wnioskodawca nabył na własne nazwisko 6/10 udziałów w nieruchomości - używanym budynku wraz z wieczystym użytkowaniem gruntu. Kolejne 4/10 udziałów w tym budynku Wnioskodawca nabył w grudniu 2013 r. Od nabycia tej nieruchomości nie przysługiwało Wnioskodawcy odliczenie podatku VAT. Od stycznia 2011 r. Wnioskodawca zaczął wynajmować pierwsze lokale. W międzyczasie trwał remont całego budynku: Wnioskodawca wymienił w nim wszystkie okna, elewację, starą windę na nową, odnowił lokale itp. Wydatki na remont budynku (które przekroczyły wartość ewidencyjną budynku) Wnioskodawca odliczał bezpośrednio w koszty, a VAT naliczony z faktur dotyczących remontu odliczał od podatku należnego w deklaracjach VAT. Na dzień dzisiejszy część budynku jest wynajmowana i wykorzystywana na cele mieszkalne Wnioskodawcy.
W styczniu 2019 r. Wnioskodawca planuje sprzedać budynek.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że przedmiotowa nieruchomość nie jest i nie była wynajmowana nigdy w ramach działalności gospodarczej.
Czy przychód z tej sprzedaży będzie zaliczany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT (odpłatne zbycie), a w konsekwencji nie trzeba będzie płacić od niego podatku ze względu na upływ pięciu lat od nabycia lokalu?
Zdaniem Wnioskodawcy, przychód ze sprzedaży praw do nieruchomości Wnioskodawcy będzie zaliczany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT (odpłatne zbycie), a w konsekwencji nie trzeba będzie płacić od niego podatku ze względu na upływ pięciu lat od nabycia lokalu. Bez znaczenia są tu wydatki na remont budynku.
Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Zatem, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment nabycia.
Ponadto, przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy wskazuje, że dotyczy przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, które nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej.
Stosownie do treści art. 10 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca jako osoba fizyczna zajmuje się wynajmem lokali użytkowych i mieszkań (najem prywatny). Wnioskodawca rozlicza się na zasadach ogólnych, jest także czynnym płatnikiem VAT z tego tytułu. Wnioskodawca prowadzi także działalność gospodarczą polegającą na pośrednictwie w obrocie nieruchomościami. W listopadzie 2010 r. aktem notarialnym Wnioskodawca nabył na własne nazwisko 6/10 udziałów w nieruchomości – używanym budynku wraz z wieczystym użytkowaniem gruntu. Kolejne 4/10 udziałów w tym budynku Wnioskodawca nabył w grudniu 2013 r. Na dzień dzisiejszy część budynku jest wynajmowana i wykorzystywana na cele mieszkalne Wnioskodawcy. W styczniu 2019 r. Wnioskodawca planuje sprzedać budynek. Przedmiotowa nieruchomość nie jest i nie była wynajmowana nigdy w ramach działalności gospodarczej.
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca nabył 6/10 udziałów w nieruchomości w listopadzie 2010 r. oraz kolejne 4/10 udziałów w nieruchomości nabył w grudniu 2013 r., natomiast w styczniu 2019 r. planuje sprzedać przedmiotową nieruchomość, a zatem po upływie pięciu lat, liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przedmiotowej nieruchomości.
Zatem w przypadku jeżeli – jak wskazał Wnioskodawca zajmuje się wynajmem lokali użytkowych i mieszkalnych w ramach najmu prywatnego, a więc przychód osiągany z najmu, nie jest zaliczany do źródła „pozarolnicza działalność gospodarcza”, to sprzedaż przedmiotowej nieruchomości nie będzie stanowiła źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ze względu na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, z tytułu planowanej sprzedaży ww. nieruchomości Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Końcowo Organ zauważa, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) jest sam przepis prawa. Jeżeli zatem przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie różniło się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawczyni w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
Końcowo tut. Organ informuje, że wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług podlega rozstrzygnięciu w odrębnym piśmie.