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Timestamp: 2018-10-23 10:42:55
Document Index: 356795413

Matched Legal Cases: ['artículo 5', 'artículo 6', 'Artículo 6', 'artículo 697', 'in fine', 'in fine', 'artículo 174', 'in fine', 'in fine', 'in fine', 'Artículo 697']

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Ingresos - PDF
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Nicolás del Río Medina
1 Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Ingresos Panamá, 22 de enero de 2007 RESOLUCIÓN No Por la cual se autoriza la inclusión y adopción del Reporte de Donaciones Recibidas, dentro del Programa Pagos a Terceros Reportes Varios, así como regular la obligación de presentar el Informe de Pagos a Terceros, que deban suministrar todas las entidades autorizadas por la Dirección General de Ingresos, para recibir donaciones deducibles del Impuesto sobre la Renta. LA DIRECTORA GENERAL DE INGRESOS DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS, en ejercicio de sus facultades legales C O N S I D E R A N D O: QUE con base al artículo 5 del Decreto de Gabinete N 109 de 1970, quien suscribe es responsable de: 1. La planificación, dirección, coordinación y control de la organización administrativa y funcional de la Dirección General de Ingresos; 2. De la permanente adecuación y perfeccionamiento de las estructuras y procedimientos administrativos, de acuerdo con los principios y reglas técnicas de la administración tributaria, para lograr una creciente racionalización en las funciones y el mayor rendimiento fiscal; y 3. De la administración de las leyes impositivas que comprenden reconocimiento, recaudación y fiscalización de los tributos bajo su jurisdicción, así como de su complementación reglamentaria u orientadora de la aplicación práctica, por medio de resoluciones y absolución de consultas. QUE el artículo 6 del Decreto de Gabinete N 109 de 1970, establece: Artículo 6. El Director General de Ingresos, siguiendo la política emanada del Ministerio, tiene como función específica, sin que en ningún caso pueda delegarla en sus subalternos, la de impartir, por medio de Resoluciones, normas generales obligatorias para regular las relaciones formales de los contribuyentes con el Fisco. En el ejercicio de esta función el director General de Ingresos podrá dictar normas generales obligatorias relacionadas con el régimen de inscripción de los contribuyentes, sistemas de pago en cuanto a sus modalidades, formas y lugar del mismo: libros, anotaciones y documentos que deban respaldar a las declaraciones y cualquier otro requisito formal que se considere conveniente para facilitar y mejorar la fiscalización. Dichas resoluciones comenzarán a regir a los 15 días hábiles después de su publicación en la Gaceta Oficial y contra ella no habrá recurso alguno en la vía gubernativa. QUE los literales a y b del Parágrafo 1 del artículo 697 del Código Fiscal, establecen lo siguiente: PARÁGRAFO 1. Serán también deducibles los gastos o erogaciones siguientes:
2 Página N 2 a. Las donaciones a instituciones educativas o de beneficencia del país sin fines lucrativos, siempre que se trate de instituciones previamente aprobadas para tal fin, según sea el caso, por la entidad gubernamental competente. En el caso de las personas jurídicas, podrán deducir hasta un máximo de uno por ciento (1%) de su ingreso gravable, tal como define en el articulo 699 de este Código. Tratándose de las personas naturales, podrán deducir hasta un máximo de cincuenta mil balboas (B/.50,000.00). Cuando la donación sea en especie, el monto de la deducción será el costo de adquisición según factura, si se trata de un bien nuevo, o el valor según libros, o sea, el costo menos la depreciación acumulada, si se trata de un bien usado. b. Las cuotas pagadas a entidades, asociaciones o gremios sin fines lucrativos del país. QUE mediante la Resolución Nº de 1994, publicada en la Gaceta Oficial del 3 de enero de 1995, esta Dirección resolvió: 1. Que todas las Instituciones o Asociaciones que no persiguen fines de lucro que se encuentren reconocidas e inscritas por esta Dirección General de Ingresos deberán a más tardar dentro de los noventa (90) primeros días de cada año presentar al Departamento de Auditoría Integral, preferiblemente en medios magnéticos, un detalle de todas las donaciones recibidas en el año inmediatamente anterior, indicando: a. Nombre y número de R. U. C. del donante. b. Fecha y monto de la donación. c. Indicar si fue en especie o efectivo. Esta declaración deberá ser firmada por el representante legal. 2. Dentro de los primeros noventa (90) días a partir de la vigencia de esta Resolución todas las instituciones deberán presentar la información expresada en el artículo anterior de todas las donaciones recibidas durante los años 1991, 1992 y La Asociación o Institución que no cumpla con la presentación del detalle expresado en el punto primero de esta Resolución, o que presente información inexacta le será revocada su reconocimiento e inscripción y por ende la deducibilidad de las donaciones para sus donantes. QUE actualmente se hace necesario establecer mecanismos para facilitar el suministro de la información requerida por la Dirección General de Ingresos considerando los avances tecnológicos disponibles, a fin de hacer cumplir las regulaciones existentes para la deducibilidad de las donaciones. QUE el numeral 3 del artículo 174 del Decreto Ejecutivo N 170 de 1993, establece que las Asociaciones Civiles, las Fundaciones, las Organizaciones Sociales de Trabajadores y Empleadores, las Cooperativas, las Asociaciones de Ahorro y Préstamos y demás entidades que, por no tener fines de lucro, no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, están obligadas a presentar anualmente ante esta Dirección un informe detallado de los pagos que hayan efectuado durante el año inmediatamente anterior en concepto de: 1. Remuneraciones de servicios profesionales, técnicos y cualesquiera otros no laborables; 2. Arrendamiento de bienes inmuebles; 3. Contratos y subcontratos de obra; 4. Dietas; 5. comisiones, salvo las que cobren las instituciones financieras; 6. corretaje; 7. Gasto de representación. Que conforme al Decreto Ejecutivo N 267 de 13 de diciembre de 2000, las Asociaciones Civiles, las Fundaciones, las Organizaciones Sociales de Trabajadores y Empleadores, las Cooperativas, las Asociaciones de Ahorro y Préstamos y demás entidades que, por no tener fines de lucro, no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, que durante el año anterior tuvieron ingresos brutos superiores a B/.1,000, y/o a diciembre 31 del mismo, tuvieron activos totales superiores a B/.3,000,000.00, están obligadas a informar el
3 Página N 3 Reporte de Pagos a esta Dirección en medio magnético dentro de los 15 primeros días de cada mes. QUE se hace necesaria la modificación del informe de Pagos a Terceros y Reportes Varios, para que incluya la opción de Reporte de Donaciones Recibidas. QUE a efectos de facilitar el cumplimiento de las asociaciones sin fines de lucro se hace necesario unificar en un solo documento todas sus obligaciones. Por las consideraciones antes expuestas, la Dirección General de Ingresos, en uso de sus facultades legales, RESUELVE: PRIMERO: DEJAR SIN EFECTO la Resolución N de 14 de diciembre de SEGUNDO: REQUERIR a todas las Instituciones o Asociaciones que no persiguen fines de lucro que se encuentren reconocidas e inscritas por esta Dirección la presentación de las donaciones recibidas durante el año inmediatamente anterior dentro de los noventa (90) primeros días de cada año indicando: d. Nombre y número de R. U. C. del donante. e. Fecha y monto de la donación. f. Indicar si fue en especie o efectivo. Esta declaración deberá ser firmada por el representante legal. TERCERO: AUTORIZAR la inclusión y adopción del Reporte de Donaciones Recibidas, dentro del Programa Pagos a Terceros - Reportes Varios, desarrollado por esta Dirección, para uso de las entidades autorizadas para recibir donaciones deducibles del Impuesto sobre la Renta para sus donantes. CUARTO: CONFIRMAR que las siguientes son las obligaciones de las asociaciones, organizaciones no gubernamentales e instituciones gubernamentales sin fines de lucro para con las Dirección General de Ingresos, fuera de la obligación de solicitar reconocimiento para poder recibir donaciones deducibles para el donante: 1. Reportar las donaciones recibidas durante el año inmediatamente anterior, durante los primeros noventa (90) días de cada año. 2. Reportar los pagos realizados durante el año anterior: a. Presentar el Formulario 20 dentro de los primeros noventa (90) días de cada año. b. Presentar el Reporte de Pagos a Terceros (PAT) dentro de los primeros quince (15) días de cada mes: Aplicable a aquellas entidades que durante el año anterior tuvieron ingresos brutos superiores a B/.1,000, y/o a diciembre 31 del mismo, tuvieron activos totales superiores a B/.3,000, c. Las entidades que presenten el PAT no están obligadas a presentar el Formulario 20. QUINTO: INFORMAR que los programas para la presentación de los reportes a que se refiere la presente Resolución podrán ser obtenidos de forma gratuita en cualquiera de las Administraciones Provinciales de Ingresos del país o en la página de Internet de la Dirección General de Ingresos: 1. Donaciones: a. Ingresando a la página podrá visualizar un recuadro con el nombre de Formularios Electrónicos, en el que podrá visualizar la opción de Pagos a Terceros; donde encontrará la opción de descargar, la cual le permite iniciar la instalación del software, en su computador.
4 Página N 4 b. Mecánica: 2. Pagos realizados: i. El formulario correspondiente debe ser completado mediante la utilización del programa Pagos a Terceros y Reportes Varios, en el cual se registrará la información a presentar ante esta Dirección, generándose un archivo magnético y su correspondiente formulario imprimible Resumen Donaciones Recibidas. ii. Una vez generado el archivo magnético, su contenido no podrá ser modificado. Si el informante requiere hacer alguna modificación a la información presentada, deberá hacerlo utilizando el programa Pagos a Terceros y Reportes Varios y generar un nuevo archivo magnético el cual debe ser marcado como rectificativo. a. Formulario 20: Ingresando a la página podrá visualizar un recuadro con el nombre de Formularios Electrónicos, en el que se visualiza la opción de e-tax v ; donde encontrará la opción de descargar, la cual le permite iniciar la instalación del software, en su computador. Mecánica: 1. El formulario correspondiente debe ser completado mediante la utilización del programa e-tax v.1.1.4, en el cual se registrará la información a presentar ante esta Dirección, generándose un archivo magnético. 2. Una vez se ha presentado el archivo magnético, su contenido no podrá ser modificado. Si el informante requiere hacer alguna modificación a la información presentada, deberá hacerlo utilizando el programa e-tax v y generar un nuevo archivo magnético.. b. PAT: Ingresando a la página podrá visualizar un recuadro con el nombre de Formularios Electrónicos, en el que podrá visualizar la opción de Pagos a Terceros. Al ingresar se encuentra la opción de descargar, la cual le permite iniciar la instalación del software, en su computador. Mecánica: 1. El formulario correspondiente debe ser completado mediante la utilización del programa Pagos a Terceros y Reportes Varios, en el cual se registrará la información a presentar ante esta Dirección, generándose un archivo magnético y su correspondiente formulario imprimible Resumen Donaciones Recibidas. 2. Una vez generado el archivo magnético, su contenido no podrá ser modificado. Si el informante requiere hacer alguna modificación a la información presentada, deberá hacerlo utilizando el programa Pagos a Terceros y Reportes Varios y generar un nuevo archivo magnético el cual debe ser marcado como rectificativo SEXTO: Los archivos generados por los programas a que se refiere el artículo Quinto anterior podrán ser presentados de una de las siguientes maneras: 1. Por medios magnéticos, de manera presencial: En cualesquiera de las Administraciones Provinciales de Ingreso del país, por medio de un disquete de tamaño 3.5 pulgadas de alta densidad. 2. Internet: A través del portal de Internet de la Dirección General de Ingresos. En este caso el informante requerirá obtener previamente un Número de Identificación Tributaria (NIT), el cual se obtiene en el portal de Internet de la Dirección General de Ingresos antes señalado. En ninguno de los dos casos se requerirá la presentación de formularios impresos. La constancia de presentación podrá ser verificada en el sitio de la Dirección General de Ingresos, utilizando EL NIT de la entidad.
5 Página N 5 Aquellas entidades que presenten sus reportes por Internet están obligadas a mantener una versión impresa de cada uno de los reportes presentados, debidamente firmados por su representante legal, y deberán presentarlos a la Dirección General de Ingresos en cualquier momento que se les requiera hacerlo. SEPTIMO: Aquellas entidades reguladas por la presente resolución que presenten información inexacta, o que incumplan la obligación de presentación del Reporte de Donaciones Recibidas al cabo de los ciento cincuenta (150) primeros días del año, les será revocada su autorización para recibir donaciones deducibles de impuestos, y por ende la deducibilidad de las donaciones para sus donantes. OCTAVO: En aquellos casos en que no pueda comprobarse una donación realizada y tomada como deducción del Impuesto sobre la Renta por el donante, por razón de que la asociación sin fines de lucro esté omisa en el cumplimiento de las obligaciones a que se refiere la presente Resolución, esta Dirección podrá objetar dicha deducción. NOVENO: Esta Resolución comenzará a regir a partir de los quince (15) días hábiles siguientes su publicación en la Gaceta Oficial y contra ella no cabe recurso alguno en la vía gubernativa. FUNDAMENTO LEGAL: Artículo 697 del Código Fiscal. Ley Nº 6 de 2 de febrero de Decreto Ejecutivo Nº 170 de 27 de octubre de Decreto Ejecutivo 267 del 13 de diciembre de Decreto de Gabinete No. 109 de 7 de mayo de COMUNIQUESE Y CÚMPLASE, GISELA A. DE PORRAS Directora General de Ingresos Ministerio de Economía y Finanzas EJH/TS/LQ/GAP