Source: http://www.landesrecht-bw.de/jportal/portal/page/bsbawueprod.psml?doc.hl=1&doc.id=BJNR009790936BJNE003404301&documentnumber=24&numberofresults=41&doctyp=Norm&showdoccase=1&doc.part=X&paramfromHL=true
Timestamp: 2018-09-26 14:21:13
Document Index: 149309065

Matched Legal Cases: ['§ 1', '§ 6', '§ 7', '§ 13', '§ 14', '§ 15', '§ 16', '§ 22', '§ 23', '§ 22', '§ 28', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 36', '§ 37', 'Art. 4', '§ 36', 'Art. 4', '§ 1', '§ 2', '§ 2', '§ 3', '§ 4', '§ 5', '§ 6', '§ 7', '§ 7', '§ 8', '§ 8', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 11', '§ 12', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§ 15', '§ 16', '§ 17', '§ 18', '§ 19', '§ 20', '§ 21', '§ 22', '§ 28', '§ 29', '§ 30', '§ 31', '§ 32', '§ 33', '§ 34', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 35', '§ 36', '§ 37', '§ 1', '§ 2', '§ 2', '§ 3', '§ 4', '§ 5', '§ 6', '§ 7', '§ 7', '§ 8', '§ 8', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 11', '§ 12', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§ 15', '§ 16', '§ 18', '§ 19', '§ 20', '§ 21', '§ 22', '§ 28', '§ 29', '§ 30', '§ 31', '§ 32', '§ 33', '§ 34', '§ 35', '§ 35', '§ 36', '§ 37', 'Art. 16', '§ 1', 'Art. 2', '§ 14', '§ 17', '§ 2', '§ 2', 'Art. 4', 'Art. 5', '§ 2', 'Art. 4', '§ 2', 'Art. 4', '§ 2', 'Art. 5', '§ 51', '§ 61', '§ 53', '§ 25', '§ 25', '§ 1', '§ 7', '§ 25', '§ 25', '§ 3', '§ 3', 'Art. 7', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 5', 'Art. 4', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 3', 'Art. 32', '§ 3', 'Art. 4', '§ 3', 'Art. 5', '§ 3', 'Art. 50', 'Art. 5', 'Art. 10', '§ 3', 'Art. 5', 'Art. 5', '§ 3', 'Art. 5', '§ 3', 'Art. 5', '§ 3', 'Art. 4', '§ 3', 'Art. 4', '§ 3', 'Art. 4', 'Art. 7', '§ 3', 'Art. 7', '§ 2', '§ 22', '§ 2', '§ 4', '§ 4', 'Art. 16', '§ 4', 'Art. 5', '§ 4', 'Art. 4', '§ 4', 'Art. 5', '§ 2', '§ 5', '§ 5', 'Art. 3', '§ 14', '§ 8', '§ 5', '§ 8', '§ 3', '§ 3', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 50', '§ 10', '§ 20', '§ 8', '§ 8', '§ 7', '§ 36', '§ 7', '§ 36', '§ 7', '§ 7', 'Art. 3', '§ 7', 'Art. 4', '§ 7', 'Art. 4', '§ 7', 'Art. 4', '§ 7', 'Art. 16', '§ 9', '§ 8', '§ 9', '§ 15', '§ 8', '§ 9', '§ 8', '§ 7', '§ 36', '§ 7', 'Art. 16', '§ 25', '§ 3', '§ 8', '§ 9', '§ 3', '§ 8', '§ 3', '§ 8', '§ 8', 'Art. 3', '§ 8', 'Art. 5', 'Art. 3', '§ 8', 'Art. 3', '§ 8', 'Art. 4', 'Art. 3', '§ 8', 'Art. 3', '§ 8', 'Art. 2', '§ 14', '§ 15', '§ 7', '§ 2', '§ 3', '§ 7', '§ 8', '§ 8', '§ 7', '§ 5', '§ 52', '§ 8', '§ 7', '§ 2', '§ 52', '§ 8', '§ 10', '§ 10', '§ 9', '§ 47', '§ 10', '§ 20', '§ 184', '§ 7', '§ 9', '§ 9', '§ 7', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 36', '§ 53', '§ 9', '§ 9', 'Art. 3', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 4', '§ 9', 'Art. 4', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 4', 'Art. 2', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 16', '§ 9', 'Art. 3', 'Art. 4', '§ 9', 'Art. 4', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 16', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 3', '§ 9', 'Art. 4', '§ 9', 'Art. 3', '§ 9', 'Art. 4', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 3', '§ 9', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 3', '§ 9', 'Art. 5', 'Art. 4', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 5', 'Art. 3', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 3', '§ 9', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 4', 'Art. 2', 'Art. 5', '§ 9', 'Art. 2', '§ 7', '§ 2', '§ 2', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 10', '§ 36', '§ 10', '§ 36', '§ 10', '§ 10', 'Art. 2', '§ 10', 'Art. 5', '§ 10', 'Art. 5', '§ 10', 'Art. 2', 'Art. 5', '§ 10', 'Art. 5', '§ 10', 'Art. 2', 'Art. 5', 'Art. 5', '§ 10', 'Art. 4', 'Art. 3', '§ 10', 'Art. 3', 'Art. 5', 'Art. 4', '§ 10', 'Art. 2', '§ 1', '§ 1', '§ 10', '§ 11', '§ 11', 'Art. 4', 'Art. 5', '§ 11', 'Art. 6', '§ 11', 'Art. 3', '§ 11', 'Art. 12', 'Art. 5', 'Art. 3', '§ 5', '§ 28', '§ 34', '§ 14', 'Art. 7', '§ 152', '§ 28', '§ 16', '§ 16', 'Art. 5', '§ 16', 'Art. 2', 'Art. 5', '§ 16', 'Art. 2', '§ 16', 'Art. 4', '§ 14', '§ 19', '§ 19', 'Art. 3', 'Art. 5', '§ 28', '§ 28', 'Art. 4', 'Art. 2', '§ 28', 'Art. 2', '§ 29', '§ 29', 'Art. 4', '§ 29', 'Art. 4', 'Art. 5', '§ 19', '§ 28', '§ 35', '§ 35', 'Art. 3', '§ 171', '§ 171', '§ 175', '§ 351', '§ 42', '§ 181', '§ 35', '§ 35', 'Art. 2', 'Art. 5', '§ 35', 'Art. 3', '§ 35', 'Art. 5', '§ 35', '§ 35', 'Art. 2', '§ 35', 'Art. 3', 'Art. 3', '§ 35', 'Art. 4', '§ 35', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 10', '§ 8', '§ 36', 'Art. 5', '§ 36', 'Art. 5', '§ 36', 'Art. 7', '§ 36', 'Art. 16', '§ 36', 'Art. 2', 'Art. 5', '§ 36', 'Art. 2']

Landesrecht BW GewStG | Bundesnorm | Gesamtausgabe | Gewerbesteuergesetz | gültig ab: 27.07.2002
§ 1 - § 6 Abschnitt I Allgemeines
§ 7 - § 13 Abschnitt II Bemessung der Gewerbesteuer
§ 14 - § 15 Abschnitt IV Steuermessbetrag
§ 16 - §§ 22 bis 27 Abschnitt V Entstehung, Festsetzung und...
§§ 23 bis 27 (Weggefallen)
§§ 22 bis 27 (weggefallen) (Weggefallen)
§ 28 - § 35 Abschnitt VI Zerlegung
§ 35a - § 35a Abschnitt VII Gewerbesteuer der Reisegewerbebetriebe
§ 35b - § 35b Abschnitt VIII Änderung des Gewerbesteuermessbescheids...
§ 35c - § 35d Abschnitt IX Durchführung
§ 36 - § 37 Abschnitt X Schlussvorschriften
Amtliche Abkürzung: GewStG
Neugefasst: 15.10.2002
Fundstelle: BGBl I 2002, 4167
FNA: FNA 611-5
Zum 26.09.2018 aktuellste verfügbare Fassung der Gesamtausgabe
Stand: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167;
zuletzt geändert durch Art. 4 G v. 27.6.2017 I 2074
(+++ Zur Anwendung vgl. § 36 +++)
Überschrift: IdF d. Art. 4 Nr. 1 G v. 16.5.2003 I 660 mWv 21.5.2003
Gewerbesteuergesetz 01.12.1936
Inhaltsübersicht 20.12.2016
Abschnitt I Allgemeines 15.10.2002
§ 1 Steuerberechtigte 23.12.2003
§ 2 Steuergegenstand 02.11.2015
§ 2a Arbeitsgemeinschaften 15.10.2002
§ 3 Befreiungen 23.12.2016
§ 4 Hebeberechtigte Gemeinde 20.12.2016
§ 5 Steuerschuldner 08.12.2010
§ 6 Besteuerungsgrundlage 15.10.2002
Abschnitt II Bemessung der Gewerbesteuer 15.10.2002
§ 7 Gewerbeertrag 20.12.2016
§ 7a Sonderregelung bei der Ermittlung des Gewerbeertrags einer Organgesellschaft 20.12.2016
§ 8 Hinzurechnungen 22.12.2009
§ 8a 23.12.2003
§ 9 Kürzungen 20.12.2016
§ 10 Maßgebender Gewerbeertrag 15.10.2002
§ 10a Gewerbeverlust 20.12.2016
§ 11 Steuermesszahl und Steuermessbetrag 08.12.2010
Abschnitt III 15.10.2002
§§ 12 und 13 (weggefallen) 15.10.2002
Abschnitt IV Steuermessbetrag 15.10.2002
§ 14 Festsetzung des Steuermessbetrags 15.10.2002
§ 14a Steuererklärungspflicht 20.12.2008
§ 14b Verspätungszuschlag 15.10.2002
§ 15 Pauschfestsetzung 15.10.2002
Abschnitt V Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer 15.10.2002
§ 16 Hebesatz 19.12.2008
§ 17 15.10.2002
§ 18 Entstehung der Steuer 15.10.2002
§ 19 Vorauszahlungen 25.07.2014
§ 20 Abrechnung über die Vorauszahlungen 15.10.2002
§ 21 Entstehung der Vorauszahlungen 15.10.2002
§§ 22 bis 27 (weggefallen) 15.10.2002
Abschnitt VI Zerlegung 15.10.2002
§ 28 Allgemeines 23.12.2003
§ 29 Zerlegungsmaßstab 25.07.2014
§ 30 Zerlegung bei mehrgemeindlichen Betriebsstätten 15.10.2002
§ 31 Begriff der Arbeitslöhne für die Zerlegung 15.10.2002
§ 32 15.10.2002
§ 33 Zerlegung in besonderen Fällen 15.10.2002
§ 34 Kleinbeträge 15.10.2002
§ 35 15.10.2002
Abschnitt VII Gewerbesteuer der Reisegewerbebetriebe 15.10.2002
§ 35a 08.12.2010
Abschnitt VIII Änderung des Gewerbesteuermessbescheids von Amts wegen 15.10.2002
§ 35b 08.12.2010
Abschnitt IX Durchführung 15.10.2002
§ 35c Ermächtigung 01.04.2015
Abschnitt X Schlussvorschriften 15.10.2002
§ 36 Zeitlicher Anwendungsbereich 27.06.2017
§ 37 15.10.2002
Steuerberechtigte § 1
Steuergegenstand § 2
Arbeitsgemeinschaften § 2a
Befreiungen § 3
Hebeberechtigte Gemeinde § 4
Steuerschuldner § 5
Besteuerungsgrundlage § 6
Gewerbeertrag § 7
Sonderregelung bei der Ermittlung des Gewerbeertrags einer Organgesellschaft § 7a
Hinzurechnungen § 8
Hinzurechnung des Gewerbeertrags bei niedriger Gewerbesteuerbelastung § 8a
Kürzungen § 9
Maßgebender Gewerbeertrag § 10
Gewerbeverlust § 10a
Steuermesszahl und Steuermessbetrag § 11
(weggefallen) §§ 12 und 13
Festsetzung des Steuermessbetrags § 14
Steuererklärungspflicht § 14a
Verspätungszuschlag § 14b
Pauschfestsetzung § 15
Hebesatz § 16
Entstehung der Steuer § 18
Vorauszahlungen § 19
Abrechnung über die Vorauszahlungen § 20
Entstehung der Vorauszahlungen § 21
(weggefallen) §§ 22 bis 27
Allgemeines § 28
Zerlegungsmaßstab § 29
Zerlegung bei mehrgemeindlichen Betriebsstätten § 30
Begriff der Arbeitslöhne für die Zerlegung § 31
(weggefallen) § 32
Zerlegung in besonderen Fällen § 33
Kleinbeträge § 34
(weggefallen) § 35
Ermächtigung § 35c
Zeitlicher Anwendungsbereich § 36
(weggefallen) § 37
Inhaltsübersicht: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167; idF d. Art. 16 Nr. 1 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017; im Übrigen entsprechend den bei den einzelnen Vorschriften ausgewiesenen Änderungen fortgeschrieben
Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 1: IdF d. Art. 2 Nr. 1 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004
(1) 1Der Gewerbesteuer unterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird.2Unter Gewerbebetrieb ist ein gewerbliches Unternehmen im Sinne des Einkommensteuergesetzes zu verstehen.3Im Inland betrieben wird ein Gewerbebetrieb, soweit für ihn im Inland oder auf einem in einem inländischen Schiffsregister eingetragenen Kauffahrteischiff eine Betriebsstätte unterhalten wird.
(2) 1Als Gewerbebetrieb gilt stets und in vollem Umfang die Tätigkeit der Kapitalgesellschaften (insbesondere Europäische Gesellschaften, Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien, Gesellschaften mit beschränkter Haftung), Genossenschaften einschließlich Europäischer Genossenschaften sowie der Versicherungs- und Pensionsfondsvereine auf Gegenseitigkeit.2Ist eine Kapitalgesellschaft Organgesellschaft im Sinne der § 14 oder § 17 des Körperschaftsteuergesetzes, so gilt sie als Betriebsstätte des Organträgers.
(5) 1Geht ein Gewerbebetrieb im Ganzen auf einen anderen Unternehmer über, so gilt der Gewerbebetrieb als durch den bisherigen Unternehmer eingestellt.2Der Gewerbebetrieb gilt als durch den anderen Unternehmer neu gegründet, wenn er nicht mit einem bereits bestehenden Gewerbebetrieb vereinigt wird.
§ 2: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 2 Abs. 2 Satz 1: IdF d. Art. 4 Nr. 1 G v. 7.12.2006 I 2782 mWv 13.12.2006 u. d. Art. 5 Nr. 1 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 2 Abs. 2 Satz 2: IdF d. Art. 4 Nr. 1 G v. 20.2.2013 I 285 mWv 26.2.2013
§ 2 Abs. 2: Früherer Satz 3 aufgeh. durch Art. 4 Nr. 2 G v. 16.5.2003 I 660 mWv 21.5.2003
§ 2 Abs. 7: IdF d. Art. 5 Nr. 1 G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 1.1.2016
1Als Gewerbebetrieb gilt nicht die Tätigkeit der Arbeitsgemeinschaften, deren alleiniger Zweck in der Erfüllung eines einzigen Werkvertrags oder Werklieferungsvertrags besteht.2Die Betriebsstätten der Arbeitsgemeinschaften gelten insoweit anteilig als Betriebsstätten der Beteiligten.
die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau, die Landwirtschaftliche Rentenbank, die Bayerische Landesanstalt für Aufbaufinanzierung, die Niedersächsische Gesellschaft für öffentliche Finanzierungen mit beschränkter Haftung, die Bremer Aufbau-Bank GmbH, die Landeskreditbank Baden-Württemberg - Förderbank, die Bayerische Landesbodenkreditanstalt, die Investitionsbank Berlin, die Hamburgische Investitions- und Förderbank, die NRW.Bank, die Investitions- und Förderbank Niedersachsen, die Saarländische Investitionskreditbank Aktiengesellschaft, die Investitionsbank Schleswig-Holstein, die Investitionsbank des Landes Brandenburg, die Sächsische Aufbaubank - Förderbank -, die Thüringer Aufbaubank, die Investitionsbank Sachsen-Anhalt - Anstalt der Norddeutschen Landesbank - Girozentrale -, die Investitions- und Strukturbank Rheinland-Pfalz, das Landesförderinstitut Mecklenburg-Vorpommern - Geschäftsbereich der Norddeutschen Landesbank Girozentrale -, die Wirtschafts- und Infrastrukturbank Hessen – rechtlich unselbständige Anstalt in der Landesbank Hessen-Thüringen Girozentrale und die Liquiditäts-Konsortialbank Gesellschaft mit beschränkter Haftung;
Hauberg-, Wald-, Forst- und Laubgenossenschaften und ähnliche Realgemeinden.2Unterhalten sie einen Gewerbebetrieb, der über den Rahmen eines Nebenbetriebs hinausgeht, so sind sie insoweit steuerpflichtig;
Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die nach der Satzung, dem Stiftungsgeschäft oder der sonstigen Verfassung und nach der tatsächlichen Geschäftsführung ausschließlich und unmittelbar gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen (§§ 51 bis 68 der Abgabenordnung).2Wird ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb - ausgenommen Land- und Forstwirtschaft - unterhalten, ist die Steuerfreiheit insoweit ausgeschlossen;
öffentlich-rechtliche Versicherungs- und Versorgungseinrichtungen von Berufsgruppen, deren Angehörige auf Grund einer durch Gesetz angeordneten oder auf Gesetz beruhenden Verpflichtung Mitglieder dieser Einrichtungen sind, wenn die Satzung der Einrichtung die Zahlung keiner höheren jährlichen Beiträge zulässt als das Zwölffache der Beiträge, die sich bei einer Beitragsbemessungsgrundlage in Höhe der doppelten monatlichen Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung ergeben würden.2Sind nach der Satzung der Einrichtung nur Pflichtmitgliedschaften sowie freiwillige Mitgliedschaften, die unmittelbar an eine Pflichtmitgliedschaft anschließen, möglich, so steht dies der Steuerbefreiung nicht entgegen, wenn die Satzung die Zahlung keiner höheren jährlichen Beiträge zulässt als das Fünfzehnfache der Beiträge, die sich bei einer Beitragsbemessungsgrundlage in Höhe der doppelten monatlichen Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung ergeben würden;
die von den zuständigen Landesbehörden begründeten oder anerkannten gemeinnützigen Siedlungsunternehmen im Sinne des Reichssiedlungsgesetzes in der jeweils aktuellen Fassung oder entsprechender Landesgesetze, soweit diese Landesgesetze nicht wesentlich von den Bestimmungen des Reichssiedlungsgesetzes abweichen, und im Sinne der Bodenreformgesetze der Länder, soweit die Unternehmen im ländlichen Raum Siedlungs-, Agrarstrukturverbesserungs- und Landentwicklungsmaßnahmen mit Ausnahme des Wohnungsbaus durchführen.2Die Steuerbefreiung ist ausgeschlossen, wenn die Einnahmen des Unternehmens aus den in Satz 1 nicht bezeichneten Tätigkeiten die Einnahmen aus den in Satz 1 bezeichneten Tätigkeiten übersteigen;
bei Altenheimen, Altenwohnheimen und Pflegeheimen im Erhebungszeitraum mindestens 40 Prozent der Leistungen den in § 61 des Zwölften Buches Sozialgesetzbuch oder den in § 53 Nr. 2 der Abgabenordnung genannten Personen zugute gekommen sind oder
Unternehmensbeteiligungsgesellschaften, die nach dem Gesetz über Unternehmensbeteiligungsgesellschaften anerkannt sind.2Für Unternehmensbeteiligungsgesellschaften im Sinne des § 25 Abs. 1 des Gesetzes über Unternehmensbeteiligungsgesellschaften haben der Widerruf der Anerkennung und der Verzicht auf die Anerkennung Wirkung für die Vergangenheit, wenn nicht Aktien der Unternehmensbeteiligungsgesellschaft öffentlich angeboten worden sind; Entsprechendes gilt, wenn eine solche Gesellschaft nach § 25 Abs. 3 des Gesetzes über Unternehmensbeteiligungsgesellschaften die Anerkennung als Unternehmensbeteiligungsgesellschaft verliert.3Für offene Unternehmensbeteiligungsgesellschaften im Sinne des § 1a Abs. 2 Satz 1 des Gesetzes über Unternehmensbeteiligungsgesellschaften haben der Widerruf der Anerkennung und der Verzicht auf die Anerkennung innerhalb der in § 7 Abs. 1 Satz 1 des Gesetzes über Unternehmensbeteiligungsgesellschaften genannten Frist Wirkung für die Vergangenheit.4Bescheide über die Anerkennung, die Rücknahme oder den Widerruf der Anerkennung und über die Feststellung, ob Aktien der Unternehmensbeteiligungsgesellschaft im Sinne des § 25 Abs. 1 des Gesetzes über Unternehmensbeteiligungsgesellschaften öffentlich angeboten worden sind, sind Grundlagenbescheide im Sinne der Abgabenordnung; die Bekanntmachung der Aberkennung der Eigenschaft als Unternehmensbeteiligungsgesellschaft nach § 25 Abs. 3 des Gesetzes über Unternehmensbeteiligungsgesellschaften steht einem Grundlagenbescheid gleich;
§ 3: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 3 Nr. 2: IdF d. Art. 7 G v. 15.8.2003 I 1657 mWv 22.8.2003, d. Art. 4 Nr. 1 Buchst. a G v. 15.12.2003 I 2645 mWv 20.12.2003, d. Art. 4 Nr. 1 G v. 9.12.2004 I 3310 mWv 16.12.2004, d. Art. 5 Nr. 2 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006, d. Art. 4 Nr. 1 Buchst. a G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008, d. Art. 3 Nr. 1 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010 u. d. Art. 5 Nr. 2 Buchst. a G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 3 Nr. 11 Satz 1 u. 2: IdF d. Art. 32 Nr. 1 G v. 9.12.2004 I 3242 mWv 1.1.2005
§ 3 Nr. 17 Satz 1: IdF d. Art. 4 Nr. 1 Buchst. b G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 3 Nr 20 Eingangssatz: IdF d. Art. 5 Nr. 2 Buchst. b DBuchst aa G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 3 Nr. 20 Buchst. c: IdF d. Art. 50 G v. 27.12.2003 I 3022 mWv 1.1.2005, d. Art. 5 Nr. 7 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007 u. d. Art. 10 G v. 23.12.2016 I 3191 mWv 1.1.2017
§ 3 Nr. 20 Buchst. d: IdF d. Art. 5 Nr. 7 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007 u. idF d. Art. 5 Nr. 2 Buchst. b DBuchst bb G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 3 Nr 20 Buchst. e: Eingef. durch Art. 5 Nr. 2 Buchst. b DBuchst cc G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 3 Nr. 23 Satz 3: IdF d. Art. 5 Nr. 1 G v. 12.8.2008 I 1672 mWv 19.8.2008
§ 3 Nr. 24: IdF d. Art. 4 Nr. 1 Buchst. b G v. 15.12.2003 I 2645 mWv 20.12.2003
§ 3 Nr. 29: IdF d. Art. 4 Nr. 1 Buchst. c G v. 15.12.2003 I 2645 mWv 20.12.2003
§ 3 Nr. 30: Eingef. durch Art. 4 Nr. 1 Buchst. c G v. 15.12.2003 I 2645 mWv 20.12.2003; idF d. Art. 7 Nr. 1 Buchst. a G v. 22.12.2014 I 2417 mWv 31.12.2014
§ 3 Nr. 31: Eingef. durch Art. 7 Nr. 1 Buchst. b G v. 22.12.2014 I 2417 mWv 31.12.2014
(1) 1Die stehenden Gewerbebetriebe unterliegen der Gewerbesteuer in der Gemeinde, in der eine Betriebsstätte zur Ausübung des stehenden Gewerbes unterhalten wird.2Befinden sich Betriebsstätten desselben Gewerbebetriebs in mehreren Gemeinden, oder erstreckt sich eine Betriebsstätte über mehrere Gemeinden, so wird die Gewerbesteuer in jeder Gemeinde nach dem Teil des Steuermessbetrags erhoben, der auf sie entfällt.
(2) 1Für Betriebsstätten in gemeindefreien Gebieten bestimmt die Landesregierung durch Rechtsverordnung, wer die nach diesem Gesetz den Gemeinden zustehenden Befugnisse ausübt.2Der in § 2 Absatz 7 Nummer 1 und 2 bezeichnete Anteil am Festlandsockel und an der ausschließlichen Wirtschaftszone ist gemeindefreies Gebiet.3In Fällen von Satz 2 bestimmt sich die zuständige Landesregierung im Sinne des Satzes 1 unter entsprechender Anwendung des § 22a der Abgabenordnung.
(3) 1Für Betriebsstätten im nicht zur Bundesrepublik Deutschland gehörenden Teil eines grenzüberschreitenden Gewerbegebiets im Sinne des § 2 Absatz 7 Nummer 3 ist die Gemeinde hebeberechtigt, in der der zur Bundesrepublik Deutschland gehörende Teil des grenzüberschreitenden Gewerbegebiets liegt.2Liegt der zur Bundesrepublik Deutschland gehörende Teil in mehreren Gemeinden, gilt Absatz 2 entsprechend.
§ 4: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 4 Abs. 2 Satz 2: IdF d. Art. 16 Nr. 2 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017
§ 4 Abs. 2 Satz 3: Eingef. durch Art. 5 Nr. 3 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 4 Abs. 3: Eingef. durch Art. 4 Nr. 2 G v. 15.12.2004 II 1653 mWv 22.12.2004
§ 4 Abs. 3 Satz 1: IdF d. Art. 5 Nr. 2 G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 1.1.2016
(1) 1Steuerschuldner ist der Unternehmer.2Als Unternehmer gilt der, für dessen Rechnung das Gewerbe betrieben wird.3Ist die Tätigkeit einer Personengesellschaft Gewerbebetrieb, so ist Steuerschuldner die Gesellschaft.4Wird das Gewerbe in der Rechtsform einer Europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigung mit Sitz im Geltungsbereich der Verordnung (EWG) Nr. 2137/85 des Rates vom 25. Juli 1985 über die Schaffung einer Europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigung (EWIV) - (ABl. L 199 vom 31.7.1985, S. 1) betrieben, sind abweichend von Satz 3 die Mitglieder Gesamtschuldner.
(2) 1Geht ein Gewerbebetrieb im Ganzen auf einen anderen Unternehmer über (§ 2 Abs. 5), so ist der bisherige Unternehmer bis zum Zeitpunkt des Übergangs Steuerschuldner.2Der andere Unternehmer ist von diesem Zeitpunkt an Steuerschuldner.
§ 5: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 5 Abs. 1 Satz 4: IdF d. Art. 3 Nr. 2 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010
1Gewerbeertrag ist der nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes oder des Körperschaftsteuergesetzes zu ermittelnde Gewinn aus dem Gewerbebetrieb, der bei der Ermittlung des Einkommens für den dem Erhebungszeitraum (§ 14) entsprechenden Veranlagungszeitraum zu berücksichtigen ist, vermehrt und vermindert um die in den §§ 8 und 9 bezeichneten Beträge.2Zum Gewerbeertrag gehört auch der Gewinn aus der Veräußerung oder Aufgabe
soweit er nicht auf eine natürliche Person als unmittelbar beteiligter Mitunternehmer entfällt.3Der nach § 5a des Einkommensteuergesetzes ermittelte Gewinn und das nach § 8 Abs. 1 Satz 3 des Körperschaftsteuergesetzes ermittelte Einkommen gelten als Gewerbeertrag nach Satz 1.4§ 3 Nr. 40 und § 3c Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes sind bei der Ermittlung des Gewerbeertrags einer Mitunternehmerschaft anzuwenden, soweit an der Mitunternehmerschaft natürliche Personen unmittelbar oder mittelbar über eine oder mehrere Personengesellschaften beteiligt sind; im Übrigen ist § 8b des Körperschaftsteuergesetzes anzuwenden.5Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags einer Kapitalgesellschaft, auf die § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 des Körperschaftsteuergesetzes anzuwenden ist, ist § 8 Abs. 9 Satz 1 bis 3 des Körperschaftsteuergesetzes entsprechend anzuwenden; ein sich danach bei der jeweiligen Sparte im Sinne des § 8 Abs. 9 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes ergebender negativer Gewerbeertrag darf nicht mit einem positiven Gewerbeertrag aus einer anderen Sparte im Sinne des § 8 Abs. 9 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes ausgeglichen werden.6§ 50d Abs. 10 des Einkommensteuergesetzes ist bei der Ermittlung des Gewerbeertrags entsprechend anzuwenden.7Hinzurechnungsbeträge im Sinne des § 10 Absatz 1 des Außensteuergesetzes sind Einkünfte, die in einer inländischen Betriebsstätte anfallen.8Einkünfte im Sinne des § 20 Absatz 2 Satz 1 des Außensteuergesetzes gelten als in einer inländischen Betriebsstätte erzielt; das gilt auch, wenn sie nicht von einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung erfasst werden oder das Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung selbst die Steueranrechnung anordnet.9Satz 8 ist nicht anzuwenden, soweit auf die Einkünfte, würden sie in einer Zwischengesellschaft im Sinne des § 8 des Außensteuergesetzes erzielt, § 8 Absatz 2 des Außensteuergesetzes zur Anwendung käme.
(+++ § 7 Satz 6: Zur Anwendung vgl. § 36 Abs. 5 +++
(+++ § 7 Satz 8: Zur Anwendung vgl. § 36 Abs. 2a +++)
§ 7: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 7 Satz 2 Nr. 2: Nach Maßgabe der Urteilsgründe mit Art. 3 Abs. 1 GG (100-1) vereinbar gem. BVerfGE v. 10.4.2018 - 1 BvR 1236/11 -
§ 7 Satz 3: IdF d. Art. 4 Nr. 2 Buchst. a G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 7 Satz 4: Eingef. durch Art. 4 Nr. 2 G v. 9.12.2004 I 3310 mWv 16.12.2004
§ 7 Satz 5 u. 6: Eingef. durch Art. 4 Nr. 2 Buchst. b G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 7 Satz 7 bis 9: Eingef. durch Art. 16 Nr. 3 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017
(1) 1Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags einer Organgesellschaft ist § 9 Nummer 2a, 7 und 8 nicht anzuwenden.2In den Fällen des Satzes 1 ist § 8 Nummer 1 bei Aufwendungen, die im unmittelbaren Zusammenhang mit Gewinnen aus Anteilen im Sinne des § 9 Nummer 2a, 7 oder 8 stehen, nicht anzuwenden.
enthalten, sind § 15 Satz 1 Nummer 2 Satz 2 bis 4 des Körperschaftsteuergesetzes und § 8 Nummer 1 und 5 sowie § 9 Nummer 2a, 7 und 8 bei der Ermittlung des Gewerbeertrags der Organgesellschaft entsprechend anzuwenden.2Der bei der Ermittlung des Gewerbeertrags der Organgesellschaft berücksichtigte Betrag der Hinzurechnungen nach § 8 Nummer 1 ist dabei unter Berücksichtigung der Korrekturbeträge nach Absatz 1 und 2 Satz 1 zu berechnen.
(+++ § 7a: Zur Anwendung vgl. § 36 Abs. 2b +++)
§ 7a: Eingef. durch Art. 16 Nr. 4 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017
Entgelten für Schulden.2Als Entgelt gelten auch der Aufwand aus nicht dem gewöhnlichen Geschäftsverkehr entsprechenden gewährten Skonti oder wirtschaftlich vergleichbaren Vorteilen im Zusammenhang mit der Erfüllung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen vor Fälligkeit sowie die Diskontbeträge bei der Veräußerung von Wechsel- und anderen Geldforderungen.3Soweit Gegenstand der Veräußerung eine Forderung aus einem schwebenden Vertragsverhältnis ist, gilt die Differenz zwischen dem Wert der Forderung aus dem schwebenden Vertragsverhältnis, wie ihn die Vertragsparteien im Zeitpunkt des Vertragsschlusses der Veräußerung zugrunde gelegt haben, und dem vereinbarten Veräußerungserlös als bei der Ermittlung des Gewinns abgesetzt,
Renten und dauernden Lasten.2Pensionszahlungen auf Grund einer unmittelbar vom Arbeitgeber erteilten Versorgungszusage gelten nicht als dauernde Last im Sinne des Satzes 1,
einem Viertel der Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (insbesondere Konzessionen und Lizenzen, mit Ausnahme von Lizenzen, die ausschließlich dazu berechtigen, daraus abgeleitete Rechte Dritten zu überlassen).2Eine Hinzurechnung nach Satz 1 ist nicht vorzunehmen auf Aufwendungen, die nach § 25 des Künstlersozialversicherungsgesetzes Bemessungsgrundlage für die Künstlersozialabgabe sind,
die nach § 3 Nr. 40 des Einkommensteuergesetzes oder § 8b Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes außer Ansatz bleibenden Gewinnanteile (Dividenden) und die diesen gleichgestellten Bezüge und erhaltenen Leistungen aus Anteilen an einer Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse im Sinne des Körperschaftsteuergesetzes, soweit sie nicht die Voraussetzungen des § 9 Nr. 2a oder 7 erfüllen, nach Abzug der mit diesen Einnahmen, Bezügen und erhaltenen Leistungen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehenden Betriebsausgaben, soweit sie nach § 3c Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes und § 8b Abs. 5 und 10 des Körperschaftsteuergesetzes unberücksichtigt bleiben.2Dies gilt nicht für Gewinnausschüttungen, die unter § 3 Nr. 41 Buchstabe a des Einkommensteuergesetzes fallen;
§ 8: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 8 Nr. 1: IdF d. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 8 Nr. 1 Buchst. e: IdF d. Art. 5 Nr. 02 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007 u. d. Art. 3 Nr. 1 G v. 22.12.2009 I 3950 mWv 31.12.2009
§ 8 Nr. 2 u. 3: Aufgeh. durch Art. 3 Nr. 1 Buchst. b G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 8 Nr. 5 Satz 1: IdF d. Art. 4 Nr. 1 G v. 22.12.2003 I 2840 mWv 1.1.2004 u. d. Art. 3 Nr. 1 Buchst. c G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 8 Nr. 7: Aufgeh. durch Art. 3 Nr. 1 Buchst. b G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 8a: Aufgeh. durch Art. 2 Nr. 2 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004
1,2 Prozent des Einheitswerts des zum Betriebsvermögen des Unternehmers gehörenden und nicht von der Grundsteuer befreiten Grundbesitzes; maßgebend ist der Einheitswert, der auf den letzten Feststellungszeitpunkt (Hauptfeststellungs-, Fortschreibungs- oder Nachfeststellungszeitpunkt) vor dem Ende des Erhebungszeitraums (§ 14) lautet.2An Stelle der Kürzung nach Satz 1 tritt auf Antrag bei Unternehmen, die ausschließlich eigenen Grundbesitz oder neben eigenem Grundbesitz eigenes Kapitalvermögen verwalten und nutzen oder daneben Wohnungsbauten betreuen oder Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser oder Eigentumswohnungen im Sinne des Ersten Teils des Wohnungseigentumsgesetzes in der im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungsnummer 403-1, veröffentlichten bereinigten Fassung, zuletzt geändert durch Artikel 28 des Gesetzes vom 14. Dezember 1984 (BGBl. I S. 1493), errichten und veräußern, die Kürzung um den Teil des Gewerbeertrags, der auf die Verwaltung und Nutzung des eigenen Grundbesitzes entfällt.3Satz 2 gilt entsprechend, wenn in Verbindung mit der Errichtung und Veräußerung von Eigentumswohnungen Teileigentum im Sinne des Wohnungseigentumsgesetzes errichtet und veräußert wird und das Gebäude zu mehr als 66 2/3 Prozent Wohnzwecken dient.4Betreut ein Unternehmen auch Wohnungsbauten oder veräußert es auch Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser oder Eigentumswohnungen, so ist Voraussetzung für die Anwendung des Satzes 2, dass der Gewinn aus der Verwaltung und Nutzung des eigenen Grundbesitzes gesondert ermittelt wird.5Die Sätze 2 und 3 gelten nicht,
soweit der Gewerbeertrag Vergütungen im Sinne des § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes enthält, die der Gesellschafter von der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft oder für die Hingabe von Darlehen oder für die Überlassung von Wirtschaftsgütern, mit Ausnahme der Überlassung von Grundbesitz, bezogen hat.2Satz 1 ist auch auf Vergütungen anzuwenden, die vor dem 19. Juni 2008 erstmals vereinbart worden sind, wenn die Vereinbarung nach diesem Zeitpunkt wesentlich geändert wird, oder
die Anteile am Gewinn einer in- oder ausländischen offenen Handelsgesellschaft, einer Kommanditgesellschaft oder einer anderen Gesellschaft, bei der die Gesellschafter als Unternehmer (Mitunternehmer) des Gewerbebetriebs anzusehen sind, wenn die Gewinnanteile bei Ermittlung des Gewinns angesetzt worden sind.2Satz 1 ist bei Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen nicht anzuwenden; für Pensionsfonds und für Einkünfte im Sinne des § 7 Satz 8 gilt Entsprechendes;
die Gewinne aus Anteilen an einer nicht steuerbefreiten inländischen Kapitalgesellschaft im Sinne des § 2 Abs. 2, einer Kredit- oder Versicherungsanstalt des öffentlichen Rechts, einer Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft oder einer Unternehmensbeteiligungsgesellschaft im Sinne des § 3 Nr. 23, wenn die Beteiligung zu Beginn des Erhebungszeitraums mindestens 15 Prozent des Grund- oder Stammkapitals beträgt und die Gewinnanteile bei Ermittlung des Gewinns (§ 7) angesetzt worden sind.2Ist ein Grund- oder Stammkapital nicht vorhanden, so ist die Beteiligung an dem Vermögen, bei Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften die Beteiligung an der Summe der Geschäftsguthaben, maßgebend.3Im unmittelbaren Zusammenhang mit Gewinnanteilen stehende Aufwendungen mindern den Kürzungsbetrag, soweit entsprechende Beteiligungserträge zu berücksichtigen sind; insoweit findet § 8 Nr. 1 keine Anwendung.4Nach § 8b Abs. 5 des Körperschaftsteuergesetzes nicht abziehbare Betriebsausgaben sind keine Gewinne aus Anteilen im Sinne des Satzes 1.5Satz 1 ist bei Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen auf Gewinne aus Anteilen, die den Kapitalanlagen zuzurechnen sind, nicht anzuwenden; für Pensionsfonds gilt Entsprechendes;
den Teil des Gewerbeertrags eines inländischen Unternehmens, der auf eine nicht im Inland belegene Betriebsstätte dieses Unternehmens entfällt; dies gilt nicht für Einkünfte im Sinne des § 7 Satz 8.2Bei Unternehmen, die ausschließlich den Betrieb von eigenen oder gecharterten Handelsschiffen im internationalen Verkehr zum Gegenstand haben, gelten 80 Prozent des Gewerbeertrags als auf eine nicht im Inland belegene Betriebsstätte entfallend.3Ist Gegenstand eines Betriebs nicht ausschließlich der Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr, so gelten 80 Prozent des Teils des Gewerbeertrags, der auf den Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr entfällt, als auf eine nicht im Inland belegene Betriebsstätte entfallend; in diesem Fall ist Voraussetzung, dass dieser Teil gesondert ermittelt wird.4Handelsschiffe werden im internationalen Verkehr betrieben, wenn eigene oder gecharterte Handelsschiffe im Wirtschaftsjahr überwiegend zur Beförderung von Personen und Gütern im Verkehr mit oder zwischen ausländischen Häfen, innerhalb eines ausländischen Hafens oder zwischen einem ausländischen Hafen und der freien See eingesetzt werden.5Für die Anwendung der Sätze 2 bis 4 gilt § 5a Abs. 2 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes entsprechend;
die aus den Mitteln des Gewerbebetriebs geleisteten Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge) zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne der §§ 52 bis 54 der Abgabenordnung bis zur Höhe von insgesamt 20 Prozent des um die Hinzurechnungen nach § 8 Nummer 9 erhöhten Gewinns aus Gewerbebetrieb (§ 7) oder 4 Promille der Summe der gesamten Umsätze und der im Wirtschaftsjahr aufgewendeten Löhne und Gehälter.2Voraussetzung für die Kürzung ist, dass diese Zuwendungen
geleistet werden (Zuwendungsempfänger).3Für nicht im Inland ansässige Zuwendungsempfänger nach Satz 2 ist weitere Voraussetzung, dass durch diese Staaten Amtshilfe und Unterstützung bei der Beitreibung geleistet werden.4Amtshilfe ist der Auskunftsaustausch im Sinne oder entsprechend der Amtshilferichtlinie gemäß § 2 Absatz 2 des EU-Amtshilfegesetzes.5Beitreibung ist die gegenseitige Unterstützung bei der Beitreibung von Forderungen im Sinne oder entsprechend der Beitreibungsrichtlinie einschließlich der in diesem Zusammenhang anzuwendenden Durchführungsbestimmungen in den für den jeweiligen Veranlagungszeitraum geltenden Fassungen oder eines entsprechenden Nachfolgerechtsaktes.6Werden die steuerbegünstigten Zwecke des Zuwendungsempfängers im Sinne von Satz 2 Buchstabe a nur im Ausland verwirklicht, ist für eine Kürzung nach Satz 1 Voraussetzung, dass natürliche Personen, die ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt im Geltungsbereich dieses Gesetzes haben, gefördert werden oder dass die Tätigkeit dieses Zuwendungsempfängers neben der Verwirklichung der steuerbegünstigten Zwecke auch zum Ansehen der Bundesrepublik Deutschland beitragen kann.7In die Kürzung nach Satz 1 sind auch Mitgliedsbeiträge an Körperschaften einzubeziehen, die Kunst und Kultur gemäß § 52 Absatz 2 Nummer 5 der Abgabenordnung fördern, soweit es sich nicht um Mitgliedsbeiträge nach Satz 11 Nummer 2 handelt, auch wenn den Mitgliedern Vergünstigungen gewährt werden.8Überschreiten die geleisteten Zuwendungen die Höchstsätze nach Satz 1, kann die Kürzung im Rahmen der Höchstsätze nach Satz 1 in den folgenden Erhebungszeiträumen vorgenommen werden.9Einzelunternehmen und Personengesellschaften können auf Antrag neben der Kürzung nach Satz 1 eine Kürzung um die im Erhebungszeitraum in das zu erhaltende Vermögen (Vermögensstock) einer Stiftung, die die Voraussetzungen der Sätze 2 bis 6 erfüllt, geleisteten Spenden in diesem und in den folgenden neun Erhebungszeiträumen bis zu einem Betrag von 1 Million Euro vornehmen.10Nicht abzugsfähig nach Satz 9 sind Spenden in das verbrauchbare Vermögen einer Stiftung.11Der besondere Kürzungsbetrag nach Satz 9 kann der Höhe nach innerhalb des Zehnjahreszeitraums nur einmal in Anspruch genommen werden.12Eine Kürzung nach den Sätzen 1 bis 10 ist ausgeschlossen, soweit auf die geleisteten Zuwendungen § 8 Abs. 3 des Körperschaftsteuergesetzes anzuwenden ist oder soweit Mitgliedsbeiträge an Körperschaften geleistet werden, die
fördern.13§ 10b Absatz 3 und 4 Satz 1 sowie § 10d Absatz 4 des Einkommensteuergesetzes und § 9 Absatz 2 Satz 2 bis 5 und Absatz 3 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes, sowie die einkommensteuerrechtlichen Vorschriften zur Abziehbarkeit von Zuwendungen gelten entsprechend.14Wer vorsätzlich oder grob fahrlässig eine unrichtige Bestätigung über Spenden und Mitgliedsbeiträge ausstellt oder veranlasst, dass entsprechende Zuwendungen nicht zu den in der Bestätigung angegebenen steuerbegünstigten Zwecken verwendet werden (Veranlasserhaftung), haftet für die entgangene Gewerbesteuer.15In den Fällen der Veranlasserhaftung ist vorrangig der Zuwendungsempfänger in Anspruch zu nehmen; die natürlichen Personen, die in diesen Fällen für den Zuwendungsempfänger handeln, sind nur in Anspruch zu nehmen, wenn die entgangene Steuer nicht nach § 47 der Abgabenordnung erloschen ist und Vollstreckungsmaßnahmen gegen den Zuwendungsempfänger nicht erfolgreich sind; § 10b Absatz 4 Satz 5 des Einkommensteuergesetzes gilt entsprechend.16Der Haftungsbetrag ist mit 15 Prozent der Zuwendungen anzusetzen und fließt der für den Spendenempfänger zuständigen Gemeinde zu, die durch sinngemäße Anwendung des § 20 der Abgabenordnung bestimmt wird.17Der Haftungsbetrag wird durch Haftungsbescheid des Finanzamts festgesetzt; die Befugnis der Gemeinde zur Erhebung der entgangenen Gewerbesteuer bleibt unberührt.18§ 184 Abs. 3 der Abgabenordnung gilt sinngemäß.
wenn die Gewinnanteile bei der Ermittlung des Gewinns (§ 7) angesetzt worden sind; das gilt auch für Gewinne aus Anteilen an einer Gesellschaft, die die in der Anlage 2 zum Einkommensteuergesetz genannten Voraussetzungen des Artikels 2 der Richtlinie 2011/96/EU des Rates vom 30. November 2011 über das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten (ABl. L 345 vom 29.12.2011, S. 8), erfüllt, weder Geschäftsleitung noch Sitz im Inland hat und an deren Nennkapital das Unternehmen zu Beginn des Erhebungszeitraums mindestens zu einem Zehntel beteiligt ist.2§ 9 Nr. 2a Satz 3 gilt entsprechend.3§ 9 Nr. 2a Satz 4 gilt entsprechend.4Bezieht ein Unternehmen, das über eine Tochtergesellschaft mindestens zu 15 Prozent an einer Kapitalgesellschaft mit Geschäftsleitung und Sitz außerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes (Enkelgesellschaft) mittelbar beteiligt ist, in einem Wirtschaftsjahr Gewinne aus Anteilen an der Tochtergesellschaft und schüttet die Enkelgesellschaft zu einem Zeitpunkt, der in dieses Wirtschaftsjahr fällt, Gewinne an die Tochtergesellschaft aus, so gilt auf Antrag des Unternehmens das Gleiche für den Teil der von ihm bezogenen Gewinne, der der nach seiner mittelbaren Beteiligung auf das Unternehmen entfallenden Gewinnausschüttung der Enkelgesellschaft entspricht.5Hat die Tochtergesellschaft in dem betreffenden Wirtschaftsjahr neben den Gewinnanteilen einer Enkelgesellschaft noch andere Erträge bezogen, so findet Satz 4 nur Anwendung für den Teil der Ausschüttung der Tochtergesellschaft, der dem Verhältnis dieser Gewinnanteile zu der Summe dieser Gewinnanteile und der übrigen Erträge entspricht, höchstens aber in Höhe des Betrags dieser Gewinnanteile.6Die Anwendung des Satzes 4 setzt voraus, dass
den ausschüttbaren Gewinn der Tochtergesellschaft oder Enkelgesellschaft durch Vorlage von Bilanzen und Erfolgsrechnungen nachweist; auf Verlangen sind diese Unterlagen mit dem im Staat der Geschäftsleitung oder des Sitzes vorgeschriebenen oder üblichen Prüfungsvermerk einer behördlich anerkannten Wirtschaftsprüfungsstelle oder einer vergleichbaren Stelle vorzulegen.8Die Sätze 1 bis 7 sind bei Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen auf Gewinne aus Anteilen, die den Kapitalanlagen zuzurechnen sind, nicht anzuwenden; für Pensionsfonds gilt Entsprechendes;
die Gewinne aus Anteilen an einer ausländischen Gesellschaft, die nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung unter der Voraussetzung einer Mindestbeteiligung von der Gewerbesteuer befreit sind, wenn die Beteiligung mindestens 15 Prozent beträgt und die Gewinnanteile bei der Ermittlung des Gewinns (§ 7) angesetzt worden sind; ist in einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung eine niedrigere Mindestbeteiligungsgrenze vereinbart, ist diese maßgebend.2§ 9 Nr. 2a Satz 3 gilt entsprechend.3§ 9 Nr. 2a Satz 4 gilt entsprechend.4Satz 1 ist bei Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen auf Gewinne aus Anteilen, die den Kapitalanlagen zuzurechnen sind, nicht anzuwenden; für Pensionsfonds gilt Entsprechendes.
(+++ § 9: Zur Anwendung vgl. § 36 Abs. 6a, 7, 8, 8a, 8b dieses G u. § 53 Ab. 4 InvStG 2018 +++)
§ 9: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 9 Nr. 1 Satz 1: IdF d. Art. 3 Nr. 2 Buchst. a G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 9 Nr. 1 Satz 3: IdF d. Art. 5 Nr. 7 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007
§ 9 Nr. 1 Satz 5 u. 6: Früher Satz 5 gem. u. idF d. Art. 4 Nr. 3 Buchst. a G v. 9.12.2004 I 3310 mWv 16.12.2004
§ 9 Nr. 1 Satz 5 Nr. 1: IdF d. Art. 4 Nr. 3 Buchst. a DBuchst. aa G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 9 Nr. 1 Satz 5 Nr. 1a: Eingef. durch Art. 4 Nr. 3 Buchst. a DBuchst. bb G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008; idF d. Art. 5 Nr. 4 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 9 Nr. 2 Satz 1 (früher einziger Text): IdF d. Art. 4 Nr. 4 G v. 16.5.2003 I 660 mWv 21.5.2003, d. Art. 4 Nr. 2 Buchst. a G v. 22.12.2003 I 2840 mWv 1.1.2004 u. d. Art. 2 Nr. 3 Buchst. a G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004
§ 9 Nr. 2 Satz 2: Eingef. durch Art. 4 Nr. 2 Buchst. a G v. 22.12.2003 I 2840 mWv 1.1.2004; idF d. Art. 16 Nr. 5 Buchst. a G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017
§ 9 Nr. 2a Satz 1: IdF d. Art. 3 Nr. 2 Buchst. b G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007 u. d. Art. 4 Nr. 3 Buchst. b G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 9 Nr. 2a Satz 2: IdF d. Art. 4 Nr. 2 Buchst. b G v. 22.12.2003 I 2840 mWv 1.1.2004
§ 9 Nr. 2a Satz 3 u. 4: Eingef. durch Art. 5 Nr. 3 Buchst. a G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 2a Satz 5 (früher Satz 3): Eingef. durch Art. 4 Nr. 2 Buchst. b G v. 22.12.2003 I 2840 mWv 1.1.2004; jetzt Satz 5 gem. Art. 5 Nr. 3 Buchst. a G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 3 Satz 1: IdF d. Art. 16 Nr. 5 Buchst. b G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017
§ 9 Nr. 3 Satz 2: IdF d. Art. 5 Nr. 7 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007
§ 9 Nr. 3 Satz 3: IdF d. Art. 5 Nr. 3 Buchst. b G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 4: Aufgeh. durch Art. 3 Nr. 2 Buchst. c G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 9 Nr. 5: IdF d. Art. 4 Nr. 1 G v. 10.10.2007 I 2332 mWv 1.1.2007
§ 9 Nr. 5 Satz 1 bis 7: Früher Satz 1 gem. u. idF d. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010
§ 9 Nr. 5 Satz 4: IdF d. Art. 4 Nr. 1 Buchst. a G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 5 Satz 5: IdF d. Art. 5 Nr. 1 G v. 7.12.2011 I 2592 mWv 1.1.2012
§ 9 Nr. 5 Satz 8: Früher Satz 2 gem. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010
§ 9 Nr. 5 Satz 9: Früher Satz 3 gem. u. idF d. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a u. b G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010 u. d. Art. 5 Nr. 1 Buchst. a G v. 21.3.2013 I 556 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 5 Satz 10: Eingef. durch Art. 5 Nr. 1 Buchst. b G v. 21.3.2013 I 556 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 5 Satz 11: Früherer Satz 4 wurde Satz 10 gem. u. idF d. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a u. c G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010; jetzt Satz 11 gem. Art. 5 Nr. 1 Buchst. b G v. 21.3.2013 I 556 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 5 Satz 12: Früherer Satz 5 wurde Satz 11 gem. u. idF d. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a u. d G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010; jetzt Satz 12 gem. Art. 5 Nr. 1 Buchst. b G v. 21.3.2013 I 556 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 5 Satz 13: Früher Satz 6 wurde Satz 12 gem. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010; jetzt Satz 13 gem. u. idF d. Art. 5 Nr. 1 Buchst. b u. c G v. 21.3.2013 I 556 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 5 Satz 14: Früherer Satz 7 idF d. Art. 4 Nr. 3 Buchst. c DBuchst. aa G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008; früherer Satz 7 wurde Satz 13 gem. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010; jetzt Satz 14 gem. u. idF d. Art. 5 Nr. 1 Buchst. b u. d G v. 21.3.2013 I 556 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 5 Satz 15: Früherer Satz 8 wurde Satz 14 gem. u. idF d. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a u. e G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010; jetzt Satz 15 gem. Art. 5 Nr. 1 Buchst. b G v. 21.3.2013 I 556 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 5 Satz 16 bis 18: Früherer Satz 8 bis 10 wurde Satz 9 bis 11 gem. Art. 4 Nr. 3 Buchst. c DBuchst. bb G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008; früherer Satz 9 bis 11 wurde Satz 15 bis 17 gem. Art. 3 Nr. 1 Buchst. a G v. 8.4.2010 I 386 mWv 15.4.2010; früherer Satz 15 bis 17 jetzt Satz 16 bis 18 gem. Art. 5 Nr. 1 Buchst. b G v. 21.3.2013 I 556 mWv 1.1.2013
§ 9 Nr. 7 Satz 1 Halbsatz 1: IdF d. Art. 3 Nr. 2 Buchst. e G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 9 Nr. 7 Satz 1 Schlusssatz: IdF d. Art. 5 Nr. 1 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007 u. d. Art. 4 Nr. 1 Buchst. b G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 1.1.2012
§ 9 Nr. 7 Satz 2 u. 3: Eingef. durch Art. 5 Nr. 3 Buchst. c DBuchst. aa G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 7 Satz 4: Früher Satz 2 gem. Art. 5 Nr. 3 Buchst. c DBuchst. aa G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006; idF d. Art. 3 Nr. 2 Buchst. d G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 9 Nr. 7 Satz 5: Früher Satz 3 gem. u. idF d. Art. 5 Nr. 3 Buchst. c DBuchst. aa u. bb G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 7 Satz 6: Früher Satz 4 gem. u. idF d. Art. 5 Nr. 3 Buchst. c DBuchst. aa u. cc G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 7 Satz 7 (früher Satz 5): IdF d. Art. 4 Nr. 2 Buchst. c G v. 22.12.2003 I 2840 mWv 1.1.2004; jetzt Satz 7 gem. Art. 5 Nr. 3 Buchst. c DBuchst. aa G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 7 Satz 8 (früher Satz 6): Eingef. durch Art. 4 Nr. 2 Buchst. c G v. 22.12.2003 I 2840 mWv 1.1.2004; jetzt Satz 8 gem. u. idF d. Art. 5 Nr. 3 Buchst. c DBuchst. aa u. dd G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 8 Satz 1: IdF d. Art. 3 Nr. 2 Buchst. e G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 9 Nr. 8 Satz 2 u. 3: Eingef. durch Art. 5 Nr. 3 Buchst. d G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 8 Satz 4 (früher Satz 2): Eingef. durch Art. 4 Nr. 2 Buchst. d G v. 22.12.2003 I 2840 mWv 1.1.2004; idF d. Art. 2 Nr. 3 Buchst. b G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004; jetzt Satz 4 gem. Art. 5 Nr. 3 Buchst. d G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 9 Nr. 10: Aufgeh. durch Art. 2 Nr. 3 Buchst. c G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004
1Der maßgebende Gewerbeertrag wird bis zu einem Betrag in Höhe von 1 Million Euro um die Fehlbeträge gekürzt, die sich bei der Ermittlung des maßgebenden Gewerbeertrags für die vorangegangenen Erhebungszeiträume nach den Vorschriften der §§ 7 bis 10 ergeben haben, soweit die Fehlbeträge nicht bei der Ermittlung des Gewerbeertrags für die vorangegangenen Erhebungszeiträume berücksichtigt worden sind.2Der 1 Million Euro übersteigende maßgebende Gewerbeertrag ist bis zu 60 Prozent um nach Satz 1 nicht berücksichtigte Fehlbeträge der vorangegangenen Erhebungszeiträume zu kürzen.3Im Fall des § 2 Abs. 2 Satz 2 kann die Organgesellschaft den maßgebenden Gewerbeertrag nicht um Fehlbeträge kürzen, die sich vor dem rechtswirksamen Abschluss des Gewinnabführungsvertrags ergeben haben.4Bei einer Mitunternehmerschaft ist der sich für die Mitunternehmerschaft insgesamt ergebende Fehlbetrag den Mitunternehmern entsprechend dem sich aus dem Gesellschaftsvertrag ergebenden allgemeinen Gewinnverteilungsschlüssel zuzurechnen; Vorabgewinnanteile sind nicht zu berücksichtigen.5Für den Abzug der den Mitunternehmern zugerechneten Fehlbeträge nach Maßgabe der Sätze 1 und 2 ist der sich für die Mitunternehmerschaft insgesamt ergebende maßgebende Gewerbeertrag sowie der Höchstbetrag nach Satz 1 den Mitunternehmern entsprechend dem sich aus dem Gesellschaftsvertrag für das Abzugsjahr ergebenden allgemeinen Gewinnverteilungsschlüssel zuzurechnen; Vorabgewinnanteile sind nicht zu berücksichtigen.6Die Höhe der vortragsfähigen Fehlbeträge ist gesondert festzustellen.7Vortragsfähige Fehlbeträge sind die nach der Kürzung des maßgebenden Gewerbeertrags nach Satz 1 und 2 zum Schluss des Erhebungszeitraums verbleibenden Fehlbeträge.8Im Fall des § 2 Abs. 5 kann der andere Unternehmer den maßgebenden Gewerbeertrag nicht um die Fehlbeträge kürzen, die sich bei der Ermittlung des maßgebenden Gewerbeertrags des übergegangenen Unternehmens ergeben haben.9§ 8 Abs. 8 und 9 Satz 5 bis 8 des Körperschaftsteuergesetzes ist entsprechend anzuwenden.10Auf die Fehlbeträge sind § 8c des Körperschaftsteuergesetzes und, wenn ein fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d des Körperschaftsteuergesetzes gesondert festgestellt wird, § 8d des Körperschaftsteuergesetzes entsprechend anzuwenden; dies gilt mit Ausnahme des § 8d des Körperschaftsteuergesetzes auch für den Fehlbetrag einer Mitunternehmerschaft, soweit dieser
(+++ § 10a Satz 9: Zur Anwendung vgl. § 36 Abs. 9 +++)
(+++ § 10a Satz 10: Zur Anwendung vgl. § 36 Abs. 2c u. 9 +++)
§ 10a: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 10a Satz 1 bis 3: Früher Satz 1 gem. u. idF d. Art. 2 Nr. 4 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004
§ 10a Satz 2: IdF d. Art. 5 Nr. 7 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007
§ 10a Satz 4 u. 5: Eingef. durch Art. 5 Nr. 4 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 10a Satz 6: Früherer Satz 2 wurde Satz 4 gem. Art. 2 Nr. 4 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004; jetzt Satz 6 gem. Art. 5 Nr. 4 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
§ 10a Satz 7: Eingef. durch Art. 5 Nr. 2 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007
§ 10a Satz 8: Früherer Satz 3 wurde Satz 5 gem. Art. 2 Nr. 4 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004; Satz 5 wurde Satz 7 gem. Art. 5 Nr. 4 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006; jetzt Satz 8 gem. Art. 5 Nr. 2 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007
§ 10a Satz 9: Eingef. durch Art. 4 Nr. 4 Buchst. a G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008; idF d. Art. 3 Nr. 3 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010
§ 10a Satz 10: Früherer Satz 8 idF d. Art. 3 Nr. 3 G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007; früherer Satz 8 wurde Satz 9 gem. Art. 5 Nr. 2 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007; jetzt Satz 10 gem. u. idF d. Art. 4 Nr. 4 Buchst. a u. b G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 10a Satz 10 Eingangssatz: IdF d. Art. 2 Nr. 1 G v. 20.12.2016 I 2998 mWv 1.1.2016
(1) 1Bei der Berechnung der Gewerbesteuer ist von einem Steuermessbetrag auszugehen.2Dieser ist durch Anwendung eines Prozentsatzes (Steuermesszahl) auf den Gewerbeertrag zu ermitteln.3Der Gewerbeertrag ist auf volle 100 Euro nach unten abzurunden und
(3) 1Die Steuermesszahl ermäßigt sich auf 56 Prozent bei Hausgewerbetreibenden und ihnen nach § 1 Abs. 2 Buchstabe b und d des Heimarbeitsgesetzes in der im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungsnummer 804-1, veröffentlichten bereinigten Fassung, zuletzt geändert durch Artikel 4 des Gesetzes vom 13. Juli 1988 (BGBl. I S. 1034), gleichgestellten Personen.2Das Gleiche gilt für die nach § 1 Abs. 2 Buchstabe c des Heimarbeitsgesetzes gleichgestellten Personen, deren Entgelte (§ 10 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes) aus der Tätigkeit unmittelbar für den Absatzmarkt im Erhebungszeitraum 25 000 Euro nicht übersteigen.
§ 11: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 11 Abs. 1 Satz 2: IdF d. Art. 4 Nr. 4 G v. 9.12.2004 I 3310 mWv 16.12.2004 u. d. Art. 5 Nr. 9 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007
§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 2: IdF d. Art. 6a G v. 17.3.2009 I 550 mWv 1.1.2009
§ 11 Abs. 2: IdF d. Art. 3 Nr. 4 G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 11 Abs. 3 Satz 1: IdF d. Art. 12 Nr. 1 G v. 29.12.2003 I 3076 mWv 1.1.2004, d. Art. 5 Nr. 7 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007 u. d. Art. 3 Nr. 4 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010
Abschnitt IV Steuermessbetrag
1Der Steuermessbetrag wird für den Erhebungszeitraum nach dessen Ablauf festgesetzt.2Erhebungszeitraum ist das Kalenderjahr.3Besteht die Gewerbesteuerpflicht nicht während des ganzen Kalenderjahrs, so tritt an die Stelle des Kalenderjahrs der Zeitraum der Steuerpflicht (abgekürzter Erhebungszeitraum).
1Der Steuerschuldner (§ 5) hat für steuerpflichtige Gewerbebetriebe eine Erklärung zur Festsetzung des Steuermessbetrags und in den Fällen des § 28 außerdem eine Zerlegungserklärung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung zu übermitteln.2Auf Antrag kann die Finanzbehörde zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten; in diesem Fall ist die Erklärung nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck abzugeben und vom Steuerschuldner oder von den in § 34 der Abgabenordnung bezeichneten Personen eigenhändig zu unterschreiben.
§ 14a: IdF d. Art. 7 Nr. 1 G v. 20.12.2008 I 2850 mWv 1.1.2009
1Ein nach § 152 der Abgabenordnung zu entrichtender Verspätungszuschlag fließt der Gemeinde zu.2Sind mehrere Gemeinden an der Gewerbesteuer beteiligt, so fließt der Verspätungszuschlag der Gemeinde zu, in der sich die Geschäftsleitung am Ende des Erhebungszeitraums befindet.3Befindet sich die Geschäftsleitung im Ausland, so fließt der Verspätungszuschlag der Gemeinde zu, in der sich die wirtschaftlich bedeutendste Betriebsstätte befindet.4Auf den Verspätungszuschlag ist der Hebesatz der Gemeinde nicht anzuwenden.
Abschnitt V Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer
(3) 1Der Beschluss über die Festsetzung oder Änderung des Hebesatzes ist bis zum 30. Juni eines Kalenderjahrs mit Wirkung vom Beginn dieses Kalenderjahrs zu fassen.2Nach diesem Zeitpunkt kann der Beschluss über die Festsetzung des Hebesatzes gefasst werden, wenn der Hebesatz die Höhe der letzten Festsetzung nicht überschreitet.
(4) 1Der Hebesatz muss für alle in der Gemeinde vorhandenen Unternehmen der gleiche sein.2Er beträgt 200 Prozent, wenn die Gemeinde nicht einen höheren Hebesatz bestimmt hat.3Wird das Gebiet von Gemeinden geändert, so kann die Landesregierung oder die von ihr bestimmte Stelle für die von der Änderung betroffenen Gebietsteile auf eine bestimmte Zeit verschiedene Hebesätze zulassen.4In den Fällen des Satzes 3 sind die §§ 28 bis 34 mit der Maßgabe anzuwenden, dass an die Stelle mehrerer Gemeinden die Gebietsteile der Gemeinde mit verschiedenen Hebesätzen treten.
§ 16: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 16 Abs. 1: IdF d. Art. 5 Nr. 10 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007
§ 16 Abs. 4 Satz 2: Eingef. durch Art. 2 Nr. 5 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004; idF d. Art. 5 Nr. 7 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 1.1.2007
§ 16 Abs. 4 Satz 3: Früher Satz 2 gem. Art. 2 Nr. 5 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004
§ 16 Abs. 4 Satz 4: Eingef. durch Art. 4 Nr. 5 G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
(1) 1Der Steuerschuldner hat am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November Vorauszahlungen zu entrichten.2Gewerbetreibende, deren Wirtschaftsjahr vom Kalenderjahr abweicht, haben die Vorauszahlungen während des Wirtschaftsjahrs zu entrichten, das im Erhebungszeitraum endet.3Satz 2 gilt nur, wenn der Gewerbebetrieb nach dem 31. Dezember 1985 gegründet worden oder infolge Wegfalls eines Befreiungsgrundes in die Steuerpflicht eingetreten ist oder das Wirtschaftsjahr nach diesem Zeitpunkt auf einen vom Kalenderjahr abweichenden Zeitraum umgestellt worden ist.
(3) 1Die Gemeinde kann die Vorauszahlungen der Steuer anpassen, die sich für den Erhebungszeitraum (§ 14) voraussichtlich ergeben wird.2Die Anpassung kann bis zum Ende des 15. auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalendermonats vorgenommen werden; bei einer nachträglichen Erhöhung der Vorauszahlungen ist der Erhöhungsbetrag innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Vorauszahlungsbescheids zu entrichten.3Das Finanzamt kann bis zum Ende des 15. auf den Erhebungszeitraum folgenden Kalendermonats für Zwecke der Gewerbesteuer-Vorauszahlungen den Steuermessbetrag festsetzen, der sich voraussichtlich ergeben wird.4An diese Festsetzung ist die Gemeinde bei der Anpassung der Vorauszahlungen nach den Sätzen 1 und 2 gebunden.
(5) 1Die einzelne Vorauszahlung ist auf den nächsten vollen Betrag in Euro nach unten abzurunden.2Sie wird nur festgesetzt, wenn sie mindestens 50 Euro beträgt.
§ 19: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 19 Abs. 3 Satz 5: Eingef. durch Art. 3 Nr. 5 G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007; aufgeh. durch Art. 5 Nr. 5 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
Abschnitt VI Zerlegung
(1) 1Sind im Erhebungszeitraum Betriebsstätten zur Ausübung des Gewerbes in mehreren Gemeinden unterhalten worden, so ist der Steuermessbetrag in die auf die einzelnen Gemeinden entfallenden Anteile (Zerlegungsanteile) zu zerlegen.2Das gilt auch in den Fällen, in denen eine Betriebsstätte sich über mehrere Gemeinden erstreckt hat oder eine Betriebsstätte innerhalb eines Erhebungszeitraums von einer Gemeinde in eine andere Gemeinde verlegt worden ist.
§ 28: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 28 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3: IdF d. Art. 4 Nr. 5 G v. 16.5.2003 I 660 mWv 21.5.2003 u. d. Art. 2 Nr. 6 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004
§ 28 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4: Aufgeh. durch Art. 2 Nr. 6 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004
zum gesamten maßgebenden Sachanlagevermögen des Betriebs steht.3Neuanlagen sind Anlagen, die nach dem 30. Juni 2013 zur Erzeugung von Strom und anderen Energieträgern sowie Wärme aus solarer Strahlungsenergie genehmigt wurden.4Die übrigen Anlagen umfassen das übrige maßgebende Sachanlagevermögen des Betriebs.
§ 29: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 29 Abs. 1: IdF d. Art. 4 Nr. 6 G v. 19.12.2008 I 2794 mWv 25.12.2008
§ 29 Abs. 1 Nr. 2: IdF d. Art. 4 Nr. 2 G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013 u. d. Art. 5 Nr. 6 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
(1) 1Arbeitslöhne sind vorbehaltlich der Absätze 2 bis 5 die Vergütungen im Sinne des § 19 Abs. 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes, soweit sie nicht durch andere Rechtsvorschriften von der Einkommensteuer befreit sind.2Zuschläge für Mehrarbeit und für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit gehören unbeschadet der einkommensteuerlichen Behandlung zu den Arbeitslöhnen.
(4) 1Nach dem Gewinn berechnete einmalige Vergütungen (z. B. Tantiemen, Gratifikationen) sind nicht anzusetzen.2Das Gleiche gilt für sonstige Vergütungen, soweit sie bei dem einzelnen Arbeitnehmer 50.000 Euro übersteigen.
(1) 1Führt die Zerlegung nach den §§ 28 bis 31 zu einem offenbar unbilligen Ergebnis, so ist nach einem Maßstab zu zerlegen, der die tatsächlichen Verhältnisse besser berücksichtigt.2In dem Zerlegungsbescheid hat das Finanzamt darauf hinzuweisen, dass bei der Zerlegung Satz 1 angewendet worden ist.
(1) 1Übersteigt der Steuermessbetrag nicht den Betrag von 10 Euro, so ist er in voller Höhe der Gemeinde zuzuweisen, in der sich die Geschäftsleitung befindet.2Befindet sich die Geschäftsleitung im Ausland, so ist der Steuermessbetrag der Gemeinde zuzuweisen, in der sich die wirtschaftlich bedeutendste der zu berücksichtigenden Betriebsstätten befindet.
(2) 1Übersteigt der Steuermessbetrag zwar den Betrag von 10 Euro, würde aber nach den Zerlegungsvorschriften einer Gemeinde ein Zerlegungsanteil von nicht mehr als 10 Euro zuzuweisen sein, so ist dieser Anteil der Gemeinde zuzuweisen, in der sich die Geschäftsleitung befindet.2Absatz 1 Satz 2 ist entsprechend anzuwenden.
(3) 1Wird der Zerlegungsbescheid geändert oder berichtigt, würde sich dabei aber der Zerlegungsanteil einer Gemeinde um nicht mehr als 10 Euro erhöhen oder ermäßigen, so ist der Betrag der Erhöhung oder Ermäßigung bei dem Zerlegungsanteil der Gemeinde zu berücksichtigen, in der sich die Geschäftsleitung befindet.2Absatz 1 Satz 2 ist entsprechend anzuwenden.
Abschnitt VII Gewerbesteuer der Reisegewerbebetriebe
(2) 1Reisegewerbebetrieb im Sinne dieses Gesetzes ist ein Gewerbebetrieb, dessen Inhaber nach den Vorschriften der Gewerbeordnung und den dazugehörigen Ausführungsbestimmungen einer Reisegewerbekarte bedarf.2Wird im Rahmen eines einheitlichen Gewerbebetriebs sowohl ein stehendes Gewerbe als auch ein Reisegewerbe betrieben, so ist der Betrieb in vollem Umfang als stehendes Gewerbe zu behandeln.
§ 35a: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 35a Abs. 2 Satz 1: IdF d. Art. 3 Nr. 5 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010
Abschnitt VIII Änderung des Gewerbesteuermessbescheids von Amts wegen
(1) 1Der Gewerbesteuermessbescheid oder Verlustfeststellungsbescheid ist von Amts wegen aufzuheben oder zu ändern, wenn der Einkommensteuerbescheid, der Körperschaftsteuerbescheid oder ein Feststellungsbescheid aufgehoben oder geändert wird und die Aufhebung oder Änderung den Gewinn aus Gewerbebetrieb berührt.2Die Änderung des Gewinns aus Gewerbebetrieb ist insoweit zu berücksichtigen, als sie die Höhe des Gewerbeertrags oder des vortragsfähigen Gewerbeverlustes beeinflusst.3§ 171 Abs. 10 der Abgabenordnung gilt sinngemäß.
(2) 1Zuständig für die Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlustes ist das für den Erlass des Gewerbesteuermessbescheids zuständige Finanzamt.2Bei der Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlustes sind die Besteuerungsgrundlagen so zu berücksichtigen, wie sie der Festsetzung des Steuermessbetrags für den Erhebungszeitraum, auf dessen Schluss der vortragsfähige Gewerbeverlust festgestellt wird, zu Grunde gelegt worden sind; § 171 Absatz 10, § 175 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 und § 351 Absatz 2 der Abgabenordnung sowie § 42 der Finanzgerichtsordnung gelten entsprechend.3Die Besteuerungsgrundlagen dürfen bei der Feststellung nur insoweit abweichend von Satz 2 berücksichtigt werden, wie die Aufhebung, Änderung oder Berichtigung des Gewerbesteuermessbescheids ausschließlich mangels Auswirkung auf die Höhe des festzusetzenden Steuermessbetrags unterbleibt.4Die Feststellungsfrist endet nicht, bevor die Festsetzungsfrist für den Erhebungszeitraum abgelaufen ist, auf dessen Schluss der vortragsfähige Gewerbeverlust gesondert festzustellen ist; § 181 Abs. 5 der Abgabenordnung ist nur anzuwenden, wenn die zuständige Finanzbehörde die Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlustes pflichtwidrig unterlassen hat.
§ 35b: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 35b Abs. 2 Satz 1: IdF d. Art. 2 Nr. 7 G v. 23.12.2003 I 2922 mWv 1.1.2004 u. d. Art. 5 Nr. 3 G v. 20.12.2007 I 3150 mWv 29.12.2007
§ 35b Abs. 2 Satz 2 u. 3: IdF d. Art. 3 Nr. 6 G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010
§ 35b Abs. 2 Satz 4: Eingef. durch Art. 5 Nr. 5 G v. 13.12.2006 I 2878 mWv 19.12.2006
Abschnitt IX Durchführung
§ 35c: Neugefasst durch Bek. v. 15.10.2002 I 4167
§ 35c Abs. 1 Nr. 2 Buchst. d: IdF d. Art. 2 Abs. 12 Nr. 1 G v. 1.4.2015 I 434 mWv 1.1.2016
§ 35c Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e: IdF d. Art. 3 G v. 31.7.2003 I 1550 mWv 1.1.2003 u. d. Art. 3 Nr. 6 G v. 14.8.2007 I 1912 mWv 18.8.2007
§ 35c Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f: IdF d. Art. 4 Nr. 3 G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 35c Abs. 2: Ermächtigung bzgl. GewStDV 1955 vollzogen durch Bek. v. 15.10.2002 I 4180
Abschnitt X Schlussvorschriften
(2) 1§ 3 Nummer 2 ist für die Hamburgische Investitions- und Förderbank erstmals für den Erhebungszeitraum 2013 anzuwenden.2Die Steuerbefreiung nach § 3 Nummer 2 in der bis zum 30. Juli 2014 geltenden Fassung ist für die Hamburgische Wohnungsbaukreditanstalt letztmals für den Erhebungszeitraum 2013 anzuwenden.3§ 3 Nummer 31 in der am 31. Dezember 2014 geltenden Fassung ist erstmals für den Erhebungszeitraum 2014 anzuwenden.
(2c) (zukünftig in Kraft)
(2d) § 10a Satz 10 in der am 1. Januar 2016 geltenden Fassung ist erstmals auf schädliche Beteiligungserwerbe im Sinne des § 8c des Körperschaftsteuergesetzes anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2015 erfolgen.
§ 36: IdF d. Art. 5 Nr. 7 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 36 Abs. 1: IdF d. Art. 5 Nr. 3 G v. 2.11.2015 I 1834 mWv 1.1.2016
§ 36 Abs. 2 Satz 3: Eingef. durch Art. 7 Nr. 2 G v. 22.12.2014 I 2417 mWv 31.12.2014
§ 36 Abs. 2a u. 2b: Eingef. durch Art. 16 Nr. 6 G v. 20.12.2016 I 3000 mWv 1.1.2017
§ 36 Abs. 2d (früher Abs. 2c): Eingef. durch Art. 2 Nr. 2 G v. 20.12.2016 I 2998 mWv 1.1.2016; jetzt Abs. 2d gem. Art. 5 Nr. 3 Buchst. b G v. 27.6.2017 I 2074 mWv 5.7.2017
§ 36 Abs. 3: Eingef. durch Art. 2 Abs. 12 Nr. 2 G v. 1.4.2015 I 434 mWv 1.1.2016