Source: https://www.aktuality.pamprofi.cz/33/novinka-pri-uplatneni-tzv-skolkovneho-v-rocnim-zuctovani-zaloh-za-rok-2016-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EvMTzwP8b0yIw2wrk_m0YdOMzG-MQZecHQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2019-10-23 10:30:41+00:00
Document Index: 55370748

Matched Legal Cases: ['§ 35', '§ 35', '§ 2', '§ 4', '§ 35', '§ 34', '§ 35', '§ 24', '§ 38']

Novinka pøi uplatnìní tzv. ¹kolkovného" v roèním zúètování záloh za rok 2016 | PaM aktuality profi
Novinka pøi uplatnìní tzv. ¹kolkovného" v roèním zúètování záloh za rok 2016
16.1.2017, Katarína Dobe¹ová, Ing. Iva Rindová, Hana Jedlanová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Novinka pøi uplatnìní tzv. „¹kolkovného” v roèním zúètování záloh za rok 2016
Katarína Dobe¹ová, Ing. Iva Rindová, Hana Jedlanová
Ji¾ od roèního zúètování záloh a daòového zvýhodnìní za rok 2014 je mo¾né po uplynutí zdaòovacího období od vypoètené danì uplatnit slevu ve vý¹i výdajù prokazatelnì vynalo¾ených poplatníkem za umístìní vy¾ivovaného dítìte v pøed¹kolním zaøízení (døíve „zaøízení péèe o dìti pøed¹kolního vìku”), pro kterou se ujala zkratka „¹kolkovné“.
Shrneme si, co platí stejnì jak pro rok 2015, tak i pro rok 2016:
Vý¹e slevy je omezena na ka¾dé vy¾ivované dítì vý¹í minimální mzdy.
Slevu lze uplatnit pouze na vy¾ivované dítì ¾ijící s poplatníkem, který slevu uplatòuje, ve spoleènì hospodaøící domácnosti.
Slevu nemù¾e uplatnit dìdeèek a babièka, pokud jim dítì není svìøeno do péèe nahrazující péèi rodièù.
Slevu mù¾e v rámci té¾e spoleènì hospodaøící domácnosti na toté¾ dítì uplatnit jen jeden z poplatníkù (tj., nelze ji mezi rodièe dìlit).
V pøípadì více dìtí ve spoleènì hospodaøící domácnosti mù¾e na ka¾dé dítì uplatnit tuto slevu jiný (druhý) poplatník ¾ijící s nimi v domácnosti.
Jedná se o slevu na dani, která se odeèítá a¾ od vypoètené danì, proto nízkopøíjmovým poplatníkùm, na rozdíl od daòového zvýhodnìní, ¾ádné vy¹¹í pøíjmy nepøinese (nelze ji „vyplatit”, jako se vyplácí daòové bonusy).
Na rozdíl od daòového zvýhodnìní ji mohou uplatnit i poplatníci, kteøí uplatòují výdaje procentem z pøíjmù (tzv. pau¹ální výdaje).
Lze uplatnit výdaje prokazatelnì vynalo¾ené za umístìní dítìte v pøed¹kolním zaøízení na dané zdaòovací období (tj., které byly v daném roce spotøebovány).
Jedná se o roèní slevu na dani omezenou maximálním roèním limitem (lze ji uplatnit v plné vý¹i, i kdy¾ se jedná o èástku uhrazenou za umístìní dítìte po èást roku).
Slevu lze uplatnit i na zahranièní ¹kolky a mù¾e ji uplatnit i daòový rezident z èlenského státu Evropské unie nebo státu tvoøícího Evropský hospodáøský prostor, pokud úhrn jeho pøíjmù ze zdrojù v ÈR èiní nejménì 90 % v¹ech jeho celosvìtových pøíjmù (ale jen v daòovém pøiznání).
CO JE V OBLASTI „©KOLKOVNÉHO“ PRO ROK 2016 JINAK?
V prvé øadì nesmíme opomenout, ¾e vý¹e slevy za umístìní dítìte je odvozena od vý¹e minimální mzdy, která pro rok 2015 èinila èástku 9 200 Kè a pro rok 2016 se zvý¹ila o 700 Kè, co¾ znamená, ¾e poplatník mù¾e za rok 2016 uplatnit tuto slevu maximálnì do vý¹e 9 900 Kè. Mù¾eme se tì¹it na to, ¾e minimální mzda se zvy¹uje od 1. 1. 2017, tj. i vý¹e „¹kolkovného“ se bude pro rok 2017 opìt zvy¹ovat. To je zmìna jistì pøíjemná, ale pro na¹e úèely ne a¾ tak podstatná.
Skuteènì jinak je pro rok 2016 to, ¾e u¾ se nejedná o výdaje „za umístìní dítìte v zaøízení péèe o dìti pøed¹kolního vìku” (kde bylo mo¾né uplatnit prakticky v¹echna zaøízení peèující o pøed¹kolní dìti), ale pouze v pøed¹kolním zaøízení. Pojem “pøed¹kolní zaøízení“ je novì definován v § 35 bb odst. 6 zákona è. 586/1992 Sb., ve znìní platném pro rok 2016 (dále jen „ZDP“), takto: „Pro úèely daní z pøíjmù se pøed¹kolním zaøízením rozumí
zaøízení péèe o dítì pøed¹kolního vìku provozovaná na základì ¾ivnostenského oprávnìní, pokud charakter takto poskytované péèe je srovnatelný s péèí poskytovanou zaøízením slu¾by péèe o dítì v dìtské skupinì, nebo mateøskou ¹kolou podle ¹kolského zákona.”
Od roku 2016 lze tedy za pøed¹kolní zaøízení pova¾ovat pouze zaøízení poskytující péèi v re¾imu: zákona è. 561/2004 Sb., ¹kolský zákon (mateøská ¹kola podle ¹kolského zákona), zákona è. 247/2014 Sb., o dìtské skupinì, zákona è. 455/1991, ¾ivnostenský zákon, ale pouze za podmínky tzv. „srovnatelné péèe”.
V zákonì è. 247/2014 Sb., o dìtské skupinì, definici „pøed¹kolního zaøízení” nehledejme, tu máme právì v § 35bb odst. 6 ZDP. Zákon o dìtské skupinì naopak definuje „slu¾bu péèe o dítì v dìtské skupinì”, a to v § 2 následovnì:
èinnost provozovaná poskytovatelem slu¾by péèe o dítì v dìtské skupinì zapsaným do evidence poskytovatelù ve smyslu ustanovení § 4 (dále jen „poskytovatel”),
spoèívající v pravidelné péèi o dítì od jednoho roku vìku do zahájení povinné ¹kolní docházky,
umo¾òující docházku v rozsahu nejménì 6 hodin dennì, která je poskytována mimo domácnost dítìte v kolektivu dìtí a která je zamìøena na zaji¹tìní potøeb dítìte, na výchovu, rozvoj schopností, kulturních a hygienických návykù dítìte.
Pro daòové úèely charakterem poskytované péèe srovnatelným s péèí poskytovanou v dìtské skupinì nebo mateøské ¹kole se tak rozumí trvalost, pravidelnost a docházku umo¾òující v rozsahu nejménì 6 hodin dennì. V zákonì o daních z pøíjmù uvedená podmínka tzv. srovnatelnosti péèe je dùle¾itá proto, aby péèe poskytovaná v rámci ¾ivností mohla být posouzena jako péèe poskytovaná „pøed¹kolním zaøízením”.
V rámci ¾ivnostenského zákona lze provozovat péèi o dìti pøed¹kolního vìku:
v rámci ¾ivnosti vázané, kdy jde o „péèi o dítì do tøí let vìku v denním re¾imu”, tj. mù¾e se jednat té¾ o péèi o dítì do 1, resp. do 2 let vìku, napø. chùva nebo jesle,
v rámci ¾ivnosti volné, kdy jde o obor „72. Mimo¹kolní výchova a vzdìlávání, poøádání kurzù, ¹kolení, vèetnì lektorské èinnosti” a také o obor „79. Poskytování slu¾eb pro rodinu a domácnost”.
Právì proto, aby nebyla sleva za umístìní dítìte uplatòována za pouhé nahodilé „hlídání”, je v zákonì podmínka, ¾e charakter takto poskytované péèe musí být srovnatelný s péèí v mateøské ¹kole nebo zaregistrované dìtské skupinì.
JAKÝ Z TOHO PLYNE ZÁVÌR?
Novì nelze uplatnit pøedmìtnou slevu v pøípadech, kdy umístíme dítì v jakémkoliv zaøízení peèujícím o dìti pøed¹kolního vìku, ale pouze v tzv. pøed¹kolním zaøízení (splòujícím podmínky nastavené v § 35bb odst. 6 ZDP).
Oprávnìnost poskytovat slu¾bu péèe o dítì v dìtské skupinì je podle zákona è. 247/2014 Sb., o dìtské skupinì, vázána na zápis do evidence poskytovatelù, kterou provádí Ministerstvo práce a sociálních vìcí (viz odkaz ní¾e).
Mateøské ¹koly ve smyslu zákona è. 561/2004 Sb., ¹kolský zákon, musí být registrovány v rejstøíku ¹kol a ¹kolských zaøízení (viz odkaz ní¾e).
Provozovat péèi o dìti pøed¹kolního vìku na základì ¾ivnosti lze pouze za podmínek splòujících kritérium tzv. „srovnatelné péèe“.
Od roku 2016 na dítì umístìné v zaøízení peèujícím o dìti pøed¹kolního vìku, které není registrované nebo evidované, daòové výhody uplatnit nelze.
ZMÌNY, KTERÉ DOZNALY LESNÍ ©KOLKY
Od 1. záøí 2016 je na základì pozmìòovacího návrhu k novele ¹kolského zákona è. 178/2016 umo¾nìn lesním mateøským ¹kolkám zápis do ¹kolského rejstøíku:. Ustanovení § 34 ¹kolského zákona doplnìn o nový odst. 9, který stanoví: „Za lesní mateøskou ¹kolu se pova¾uje mateøská ¹kola, ve které vzdìlávání probíhá pøedev¹ím ve venkovních prostorách mimo zázemí lesní mateøské ¹koly, které slou¾í pouze pøíle¾itostnému pobytu. Zázemí lesní mateøské ¹koly nesmí být stavbou 60).” Argumentace: Dùle¾itá je úroveò vzdìlávání, a nikoliv splnìní hygienických podmínek.
V pøípadì zápisu do ¹kolského rejstøíku se bude uvádìt na potvrzení, ¾e se jedná o lesní mateøskou „¹kolu” (nikoliv o „¹kolku”). Lesní mateøská ¹kola se od bì¾né ¹kolky li¹í tím, ¾e pøevá¾ná vìt¹ina vzdìlávání probíhá v pøírodì. Zázemí této ¹koly nemù¾e být stavbou, a to jak v soukromoprávním pojetí podle zákona è. 89/2012, obèanský zákoník, tak ani ve smyslu veøejného práva podle stavebního zákona. Typicky by se mìlo jednat o rùzné jurty, tee-pee, maringotky apod. Pro registraci lesní ¹kolky budou stanovena speciální pravidla vyhlá¹kou. Pøedpokládá se, ¾e bude mo¾né po¾ádat o dodateèný zápis do rejstøíku ¹kol a ¹kolských zaøízení pro ¹kolní rok 2017/2018, nebo» v souèasné dobì lhùta pro tento zápis ji¾ uplynula. Pro registraci lesní ¹kolky budou stanovena speciální pravidla novelou vyhlá¹ky è. 410/2005 Sb., o hygienických po¾adavcích na prostory a provoz zaøízení a provozoven pro výchovu a vzdìlávání dìtí a mladistvých, ve znìní vyhlá¹ky è. 343/2009 Sb., která zatím nebyla schválena
ZPØESNÌNÍ, KTERÉ PØINESE PØIPRAVOVANÁ NOVELA ZÁKONA O DANÍCH Z PØÍJMÙ
Závìrem je tøeba uvést, ¾e v rámci pøipravované novely zákona o daních z pøíjmù (snìmovní tisk è. 873) bude za úèelem posílení právní jistoty upøesnìno v § 35bb odst. 1 ZDP, ¾e vý¹e slevy za umístìní dítìte odpovídá vý¹i výdajù prokazatelnì poplatníkem vynalo¾ených za umístìní vy¾ivovaného dítìte v pøed¹kolním zaøízení na dané zdaòovací období, pokud jím nebyly uplatnìny jako výdaj podle § 24 (nikoliv „v daném” zdaòovacím období).
Dále se pro úèely uplatnìní slevy v rámci roèního zúètování záloh u zamìstnavatele v ust. § 38l odst. 2 písm. f) ZDP doplòuje, ¾e na potvrzení o vý¹i vynalo¾ených výdajù za umístìní vy¾ivovaného dítìte by mìlo být kromì jména vy¾ivovaného dítìte a celkové èástky výdajù, kterou za nìj poplatník za dané zdaòovací období vynalo¾il, uvedeno i datum, od kterého konkrétní zaøízení splòuje kritéria pøed¹kolního zaøízení. Na potvrzení by mìlo být proto uvedeno datum zápisu tohoto zaøízení do ¹kolského rejstøíku nebo do evidence poskytovatelù (jedná-li se o dìtskou skupinu), anebo datum vzniku jeho ¾ivnostenského oprávnìní. Splní-li ov¹em pøed¹kolní zaøízení pøedmìtná kritéria pøípadnì a¾ v prùbìhu zdaòovacího období (napø. a¾ v mìsíci záøí), sleva za umístìní dítìte v tomto zaøízení se poskytne od tohoto data.
UPLATNÌNÍ SLEVY NA „©KOLKOVNÉ” V PROHLÁ©ENÍ POPLATNÍKA K DANI VZOR È. 25
Poznámka: Pøi uplatnìní slevy za rok 2016 by bylo vhodné vzor è. 24 na stranì è. 4 podle zde uvedeného textu upravit.
Pro snadnìj¹í pochopení uvedené problematiky lze uvést nìkolik názorných pøíkladù.
Mám tøíletou dceru umístìnou v jeslích zøízených obcí. Za rok 2015 jsem si slevu za umístìní dítìte ve vý¹i minimální mzdy uplatnila. Nyní mi paní hospodáøka v jeslích øekla, ¾e mi potvrzení o platbách za umístìní dítìte nevystaví,…