Source: http://biznes.interia.pl/news/zespol-komputerowy-w-ewidencji-ksiegowej,1353715
Timestamp: 2018-05-22 14:01:06+00:00
Document Index: 107307568

Matched Legal Cases: ['art. 3', 'art. 28', 'art. 3', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 32', 'art. 31', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 3', 'art. 22', 'art. 16']

Zespół komputerowy w ewidencji księgowej - Biznes w INTERIA.PL
Zespół komputerowy w ewidencji księgowej
Poniedziałek, 17 sierpnia 2009 (08:21)
Komputer może być środkiem trwałym, gdy jest kompletny, zdatny do użytku i przeznaczony na potrzeby jednostki, a przewidywany okres jego ekonomicznej użyteczności jest dłuższy niż rok. Wynika to z art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości.
Według Klasyfikacji Środków Trwałych zespoły komputerowe należy zaliczać do rodzaju 491. Rodzaj ten obejmuje maszyny i urządzenia do wprowadzenia, przetwarzania, przechowywania i wyprowadzania informacji cyfrowych lub analogowych, na ogół elektroniczne, określone jako komputery, minikomputery i mikrokomputery oraz urządzenia do przekazywania danych na odległość. Do rodzaju 491 zalicza się w szczególności:
Obiektem może być cały zespół służący do przetwarzania informacji, złożony z jednostki centralnej i podłączonych do niej fizycznie jednostek zewnętrznych, względnie poszczególna maszyna i urządzenie wydzielone w osobne jednostki.
W większości przypadków zestaw komputerowy będzie zaliczany do rodzaju 491, jednak wskazać można też sytuacje, gdy będzie wchodził w skład innych obiektów.
Takim przykładem jest sieć komputerowa, której przewody łączące poszczególne zespoły komputerowe są trwale połączone z budynkiem (lokalem) poprzez umieszczenie ich w ścianach. Jak wynika z objaśnień do grupy 1 KŚT, instalacje wbudowane w konstrukcje budynku na stałe, m.in. instalacje komputerowe zalicza się do wyposażenia budynku.
Wartość początkowa komputera
Najczęściej komputer jest nabywany w drodze zakupu. Wówczas jego wartością początkową jest cena nabycia, tj. cena zakupu, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu VAT oraz podatku akcyzowego, powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania, a obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Stanowi o tym art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości. W praktyce na wartość początkową komputera składają się ceny nabycia poszczególnych jego części.
Rzadziej komputer może być wytworzony przez jednostkę we własnym zakresie - dotyczy to głównie firm informatycznych. Wówczas może zostać wyceniony według kosztu wytworzenia i przyjęty z produkcji na stan ewidencyjny środków trwałych.
Cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych obejmuje ogół ich kosztów poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym również:
Może się zdarzyć, że jednostka zakupi komputer, który będzie wymagał montażu, remontu czy dokupienia części składowych, by mógł stanowić kompletny i zdatny do użytku środek trwały. Wówczas jego wartość w cenie zakupu ujmuje się na koncie 08 "Środki trwałe w budowie". Na koncie tym grupuje się wszelkie koszty związane z zakupem i przystosowaniem do używania komputera, które następnie będą stanowić o jego wartości początkowej.
Części zespołu komputerowego
W skład zespołu komputerowego wchodzić będzie jednostka centralna, tj. procesor, oraz klawiatura, mysz i monitor. Dzięki tym elementom komputer będzie zdatny do użytku. Do części zespołu komputerowego zaliczyć także należy zasilacz UPS (jednostka zasilająca). Potwierdzają to objaśnienia do rodzaju 491 KŚT.
Do zestawu komputerowego wlicza się również skaner oraz drukarkę - ale tylko w przypadku, gdy współpracują wyłącznie z jednym komputerem. Wówczas należy je traktować jako integralnie związane z jednostką centralną tzw. urządzenia peryferyjne. W przypadku jednak gdy skaner czy drukarka współpracują z kilkoma komputerami (nie zostały przypisane tylko do jednego z nich), to mogą być potraktowane jako samodzielne, zdatne do użytku urządzenia, a tym samym stanowić oddzielne obiekty inwentarzowe.
Wartość zespołu komputerowego zwiększa też systemowy program komputerowy. Program systemowy (np. Windows, DOS) umożliwia realizowanie podstawowych funkcji komputera - bez oprogramowania systemowego uruchomienie i używanie komputera byłoby niemożliwe. Z kolei na wartość początkową zespołu komputerowego nie mają wpływu programy użytkowe, tzw. aplikacyjne (np. programy finansowo-księgowe, edytory tekstów, arkusze kalkulacyjne, programy antywirusowe). Są one bowiem przeznaczone do realizacji konkretnych zadań i nabywane zgodnie z potrzebami użytkowników. Programy te kwalifikuje się do wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli spełniają definicję określoną w art. 3 ust. 1 pkt 14 ustawy o rachunkowości.
Warto dodać, że w skład jednostki centralnej (serwera) należy zaliczyć nakłady związane z utworzeniem sieci komputerowej - w przypadku, gdy przewody łączące poszczególne zespoły komputerowe nie są trwale połączone z budynkiem (np. są umieszczone na zewnątrz ścian w specjalnych listwach).
Przyjęcie do używania kompletnego, zdatnego do używania zestawu komputerowego w ustalonej wartości początkowej może przebiegać zapisami:
Kilka słów o amortyzacji komputera
Zestaw komputerowy wpisany do ewidencji środków trwałych podlega amortyzacji. Podstawowa roczna stawka amortyzacji w przypadku komputera wynosi 30%. Stawkę taką określono w Wykazie stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do ustaw o podatku dochodowym. Można uznać, że okres przewidywanej ekonomicznej użyteczności komputera wynosi ok. 3 lat, więc nie ma przeszkód, by do amortyzacji bilansowej stosować stawkę podatkową.
Jednostka do amortyzacji komputera może przyjąć metodę liniową lub degresywną. Pierwszy odpis amortyzacyjny może zostać dokonany dopiero w miesiącu następującym po miesiącu oddania środka trwałego do używania. Odpisy amortyzacyjne księguje się:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Amortyzacja)
W przypadku gdy wartość początkowa komputera jest równa lub niższa niż 3.500 zł, można dokonać od niego jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania do używania albo w miesiącu następnym. Wynika to z art. 22f ust. 3 ustawy o pdof oraz art. 16f ust. 3 ustawy o pdop. Na podobne rozwiązanie zezwala ustawa o rachunkowości w art. 32 ust. 6, stanowiąc że dla środków trwałych o niskiej jednostkowej wartości początkowej można ustalać odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe w sposób uproszczony m.in. jednorazowo odpisując wartość tego rodzaju środków trwałych. Przyjęte uproszczenie należy opisać w zasadach (polityce) rachunkowości jednostki.
Remont i ulepszenie komputera
Jeśli wymiana części zespołu komputerowego nie powoduje wzrostu posiadanej przy przyjęciu do używania wartości użytkowej komputera, mamy do czynienia z remontem. Remont przywraca pierwotną wartość użytkową środka trwałego, utraconą na skutek fizycznego zużycia, nawet jeśli przeprowadzany jest przy użyciu nowocześniejszych technologii i materiałów (uwzględniających postęp techniczny).
Wydatki remontowe, np. poniesione w związku z wymianą monitora na nowy o podobnych parametrach, ujmuje się w księgach rachunkowych zapisem:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Zużycie materiałów)
Wymiana starej części komputera w ramach remontu nie wpływa na zmniejszenie wartości początkowej zestawu komputerowego. Nastąpiło bowiem fizyczne zużycie tej części. Jej likwidacja nie będzie więc częściową likwidacją komputera.
Jeżeli natomiast w zespole komputerowym dokonano wymiany części na inną, lepszą pod względem technologicznym, albo też dokonano zakupu zupełnie nowego składnika do zespołu komputerowego i na skutek tych zdarzeń doszło do zwiększenia wartości użytkowej komputera - można mówić o ulepszeniu. Koszty ulepszenia środka trwałego, polegającego na przebudowie, rozbudowie, modernizacji lub rekonstrukcji i powodującego, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową, zwiększają wartość początkową środka trwałego. Wynika to z art. 31 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Przepisy ustaw o podatku dochodowym dodatkowo wskazują, że poniesione nakłady można uznać za ulepszenie, gdy wydatki z nimi związane w danym roku podatkowym przekroczą 3.500 zł. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu, wartość początkową tych środków powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł (art. 22g ust. 17 ustawy o pdof oraz 16g ust. 13 ustawy o pdop).
Wydatki na ulepszenie, np. poniesione na wymianę pamięci operacyjnej na większą, zakup drukarki do zespołu komputerowego nieposiadającego wcześniej drukarki, księguje się następująco:
Powiększona wartość początkowa komputera będzie stanowiła podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia ulepszenia do używania. Przy czym, jeżeli dokonano ulepszenia komputera amortyzowanego metodą degresywną - wówczas jego wartość początkową można zwiększyć w miesiącu następującym po dokonaniu ulepszenia tylko w pierwszym podatkowym roku jego używania lub po przejściu na amortyzację liniową (po zrównaniu się odpisów amortyzacyjnych liczonych metodą degresywną z odpisami liczonymi metodą liniową). Jeżeli natomiast ulepszenie miało miejsce w kolejnych latach, a komputer nadal jest amortyzowany metodą degresywną - zwiększenia wartości początkowej dokonuje się dopiero od początku roku następującego po roku, w którym dokonano ulepszenia.
Może zdarzyć się, że od zestawu komputerowego (np. w celu ulepszenia) zostanie trwale odłączona część składowa lub peryferyjna. Jeśli odłączenie nie nastąpiło na skutek zużycia części, zastosowanie znajdą regulacje art. 22g ust. 20 ustawy o pdof oraz art. 16g ust. 16 ustawy o pdop. Trzeba będzie zmniejszyć wartość początkową komputera od następnego miesiąca po odłączeniu, o różnicę między ceną nabycia (kosztem wytworzenia) odłączonej części a przypadającą na nią, w okresie połączenia, sumą odpisów amortyzacyjnych. Jeśli część ta zostanie następnie przyłączona do innego zestawu komputerowego (środka trwałego), różnica ta zwiększy wartość początkową tego zestawu w miesiącu połączenia (art. 22g ust. 21 ustawy o pdof oraz art. 16g ust. 17 ustawy o pdop).
Komputer o niskiej wartości początkowej
Jak wynika z definicji środków trwałych zamieszczonej w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości, o zaliczeniu komputera do środków trwałych nie decyduje jego wartość początkowa (cena nabycia, koszt wytworzenia). Jednak jednostki mogą przyjąć w swoich zasadach (polityce) rachunkowości uproszczenie, polegające na wyznaczeniu granicznej wartości, od której zespoły komputerowe będą wprowadzane do ewidencji środków trwałych i amortyzowane. Wartość tę przyjmuje się często na poziomie 3.500 zł, ze względu na to, że taką kwotę wskazują przepisy ustaw o podatku dochodowym. Wówczas komputery o wartości początkowej nieprzekraczającej 3.500 zł mogą nie być ujmowane w ewidencji środków trwałych, tylko księgowane bezpośrednio w koszty w momencie przekazania do używania, zapisem:
Jednocześnie w tym samym momencie ich wartość będzie mogła być uwzględniona w całości w kosztach uzyskania przychodów. Wynika to z art. 22d ust. 1 ustawy o pdof oraz art. 16d ust. 1 ustawy o pdop.
Dla celów bilansowych zaleca się prowadzenie pozabilansowej ewidencji ilościowej niskocennych składników majątku odpisanych bezpośrednio w koszty. Powinna ona zapewnić ich identyfikację, określenie stanu ilościowego, miejsc ich używania oraz osób odpowiedzialnych materialnie.
ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.),
rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30.12.1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. nr 112, poz. 1317 ze zm.),
ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.),
Gazeta Podatkowa Nr 585 z dnia 2009-08-17
~IT - 19.12.2017 (12:59)
"W skład zespołu komputerowego wchodzić będzie jednostka centralna, tj. procesor, oraz klawiatura, mysz i monitor. Dzięki tym elementom komputer będzie zdatny do użytku" Co za bzdury. Jak w takim razie potraktować serwery które nie mają i nie potrzebują żadnych monitorów? A gdy mam kilka komputerów z którymi łącze się zdalnie i wystarczy mi tylko jeden monitor?