Source: http://www.zmwikkonin.pl/index.php?option=com_content&view=article&id=29&Itemid=76
Timestamp: 2014-08-22 11:45:15+00:00
Document Index: 83111725

Matched Legal Cases: ['art.10', 'art.13', 'art.40', 'art.28', 'art.28', 'art.28', 'art.28', 'art.13', 'art.17', 'art. 4', 'art. 8', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 17', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 26']

2010 nr 16 z 16 grudnia
Strona Główna BIP Kontakt	Naszą witrynę przegląda teraz 1 gość Informacje Ogólne
CharakterystykaDane teleadresowe
Walne zgromadzenieZarządNabór na wolne stanowiska pracyOgłoszenia o naborze na wolne stanowiska pracyInformacja o wynikach na wolne stanowiska pracy
StatutRegulamin rady nadzorczejRegulamin pracy zarząduRegulamin udzielania zamówieńRegulamin komisji rewizyjnejUchwałyZarząd ZMWiK2010Nr 1 z 19 styczniaNr 2 z 24 lutegoNr 3 z 24 lutegoNr 4 z 18 marcaNr 5 z 15 kwietniaNr 6 z 2 czerwcaNr 7 z 2 czerwcaNr 8 z 2 czerwcaNr 9 z 17 czerwcaNr 10 z 7 lipcaNr 11 z 26 sierpniaNr 12 z 26 sierpniaNr 13 z 8 listopadaNr 14 z 8 listopadanr 15 z 16 grudnianr 16 z 16 grudnia2011Nr 0050.1 z 07 lutegoNr 0050.2 z 25 marcaNr 0050.3 z 14 czerwcaNr 0050.4 z 10 sierpniaNr 0050.5 z 18 październikaNr 0050.6 z 2 listopadaNr 0050.7 z 2 listopada2012Nr 0050.1 z 30.03.2012Nr 0050.2 z 25.07.2012Nr 0050.3 z 25.07.2012Nr 0050.4 z 22.08.2012Nr 0050.5 z 09.11.2012Nr 0050.6 z 09.11.2012Nr 0050.7 z 09.11.2012nr 0050.8 z 09.11.20122013Nr 0050.1 z 28.03.2013Nr 0050.2 z 04.06.2013Nr 0050.3 z 30.07.2013Nr 0050.4 z 30.09.2013Nr 0050.5 z 30.09.2013Nr 0050.6 z 7.11.2013Nr 0050.7 z 7.11.2013Nr 0050.8 z 18.12.2013Nr 0050.9 z 18.12.20132014Nr 0050.1 z 25.03.2014Zgromadzenie związku ZMWiK2009Nr IV/193/2009Nr IV/197/2009Nr IV/198/20092010Nr I/202/30.III.2010Nr II/203/27.IV.2010Nr III/204/20.VII.2010Nr IV/205/06.IX.2010Nr IV/206/06.IX.2010Nr V/207/08.XI.2010Nr V/208/08.XI.2010Nr V/209/08.XI.2010Nr V/210/08.XI.20102011Nr 007.1 z 23 lutego 2011Nr 007.2 z 23 lutego 2011Nr 007.3 z 23 lutego 2011Nr 007.4 z 23 lutego 2011Nr 007.5 z 23 lutego 2011Nr 007.6 z 23 lutego 2011Nr 007.7 z 25 maja 2011Nr 007.8 z 25 maja 2011Nr 007.9 z 25 maja 2011Nr 007.10 z 25 maja 2011Nr 007.11 z 15 czerwca 2011Nr 007.12 z 15 czerwca 2011Nr 007.13 z 15 czerwca 2011Nr 007.14 z 30 czerwca 2011Nr 007.15 z 30 czerwca 2011Nr 007.16 z 15 listopada 2011Nr 007.17 z 15 listopada 2011Nr 007.18 z 15 listopada 2011Nr 007.19 z 15 listopada 2011Nr 007.20 z 15 listopada 2011Nr 007.21 z 15 listopada 2011Nr 007.22 z 15 listopada 2011Nr 007.23 z 19 grudnia 2011Nr 007.24 z 19 grudnia 2011Nr 007.25 z 19 grudnia 20112012Nr 007.1 z 19 stycznia 2012Nr 007.2 z 19 stycznia 2012Nr 007.3 z 19 stycznia 2012Nr 007.4 z 14 czerwca 2012Nr 007.5 z 14 czerwca 2012Nr 007.6 z 15 października 2012Nr 007.7 z 15 października 2012Nr 007.8 z 20 listopada 2012Nr 007.9 z 20 listopada 2012Nr 007.10 z 20 listopada 20122013Nr 007.1 z 25 czerwca 2013Nr 007.2 z 25 czerwca 2013Nr 007.3 z 25 czerwca 2013Nr 007.4 z 25 czerwca 2013Nr 007.5 z 25 czerwca 2013Nr 007.6 z 20 listopada 2013Nr 007.7 z 20 listopada 2013Nr 007.8 z 20 listopada 2013Nr 007.9 z 18 grudnia 2013Nr 007.10 z 18 grudnia 2013Nr 007.11 z 18 grudnia 20132014Nr 007.1 z 25 marca 2014Nr 007.2 z 01 kwietnia 2014Nr 007.3 z 06 czerwca 2014Nr 007.4 z 06 czerwca 2014Nr 007.5 z 06 czerwca 2014Regulamin dostarczania wody i odprowadzania ściekówTaryfy dostarczania wody i odprowadzania ścieków
Jednostki organizacyjneFinanseBudżetUchwała budżetowa na 2010Opinie Regionalnej Izby ObrachunkowejUchwała Nr 1 /SO-5/D/09/KoUchwała Nr SO-0951/l/5/KoUchwała Nr SO-0952/I/l/5/KoUchwała Nr SO-0952/II/l/5/KoUchwała Nr SO-0951/33/D/5/KoUchwała Nr SO-954/21/5/2011/KoUchwała Nr SO-0951/33/D/5/2011/KoUchwała Nr SO-0955/54/8/2011/KoUchwała nr SO-0953/5/5/Ko/11Uchwała Nr 7/596/2011Uchwala Nr 5/466/2011Uchwała Nr SO-0954/41/5/2012/KORIO_Nr SO/0952/10/5/Ko/11 z 02.12.2011RIO_Nr SO/0957/10/5/Ko/11 z 02.12.2011RIO_Nr SO/0955/60/5/Ko/12 z 22.06.2012RIO_Nr SO/0953/27/5/Ko/12 z 18.09.2012RIO_Nr SO/0952/1/5/Ko/12 z 19.11.2012RIO_Nr SO/0957/1/5/Ko/12 z 19.11.2012RIO_Nr SO/0954/17/5/Ko/13 z 10.04.2013RIO_Nr SO/0955/12/5/Ko/13 z 17.05.2013RIO_Nr SO/0953/2/5/Ko/13 z 20.08.2013RIO_NrSO/0952.5.5.Ko/13 z 20.11.2013RIO_NrSO/0957.5.5.Ko/13 z 20.11.2013RIO_NrSO/0951.1.D.5.Ko/14 z 07.01.2014RIO_NrSO/0954.29.5.Ko/14 z 08.04.2014Uchwała budżetowa Nr 007.6.2011Uchwała Nr 007.25 z 19 grudnia 2011Uchwała Nr 0050.1 z 30.03.2012Uchwała Nr 0050.4 z 22.08.2012Uchwała Nr 007.7.12 z 15 października 2012SprawozdaniaSprawozdanie z wykonania budżetu za I półrocze 2009Sprawozdanie z wykonania budżetu za 2009Sprawozdanie z wykonania budżetu za I półrocze 2010Sprawozdanie z wykonania budżetu za 2010Informacja z wykonania budżetu za I pół. 2011Sprawozdanie z wykonania budżetu za 2011Sprawozdanie z wykonania budżetu za 2012Sprawozdanie z wykonania budżetu za I pół. 2012Sprawozdanie z wykonania budżetu za I pół. 2013Sprawozdanie z wykonania budżetu za rok 2013InformacjeWykonanie doch. i wyd. za IV kw. 2009Wykonanie doch. i wyd. za I kw. 2010Wykonanie doch. i wyd. za II kw. 2010Wykonanie doch. i wyd. za III kw. 2010Wykonanie doch. i wyd. za IV kw. 2010Wykonanie doch. i wyd. za I kw. 2011Wykonanie doch. i wyd. za II kw. 2011Wykonanie doch. i wyd. za III kw. 2011Wykonanie doch. i wyd. za IV kw. 2011Info. o stanie mnienia komunalnegoWykonanie doch. i wyd. za I kw. 2012Wykonanie doch. i wyd. za II kw. 2012Wykonanie doch. i wyd. za III kw. 2012Wykonanie doch. i wyd. za IV kw. 2012Wykonanie doch. i wyd. za I kw. 2013Wykonanie doch. i wyd. za II kw. 2013Wykonanie doch. i wyd. za III kw. 2013Wykonanie doch. i wyd. za IV kw. 2013Wykonanie doch. i wyd. za I kw. 2014Wykonanie doch. i wyd. za II kw. 2014Zamówienia publiczneMienieSposoby przyjmowania i załatwiania sprawKontrole
RedakcjaRejestr ZmianStatystyka odwiedzin
Polityka prywatności cookiesTa strona używa cookies. Korzystając ze strony wyrażasz zgodę na używanie cookie, zgodnie z aktualnymi ustawieniami przeglądarki.Zobacz dyrektywę prywatnościAkceptuję
czwartek, 30 grudnia 2010 16:39 | Wpisany przez Administrator | | Uchwała NR 16/2010 z dnia 16 grudnia 2010 r.
Zarządu Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji w Koninie w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Związku Międzygminnym Wodociągów i Kanalizacji w Koninie.
- art.10 i art.13 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2009r., Nr 152, poz.1223 z późn. zm.), - art.40 ust.4 pkt.1a ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz.1240 z późn. zm.),- Rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz.861),
uchwala się, co następuje: § 1.
1. Uchwala się w Związku Międzygminnym Wodociągów i Kanalizacji w Koninie rok obrotowy, który pokrywa się z rokiem budżetowym i trwa od 1 stycznia do 31 grudnia każdego roku kalendarzowego, składający się z 12 okresów sprawozdawczych.
2. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc. § 2.
Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalania wyniku finansowego stosuje się w oparciu o załącznik Nr 1 do uchwały. § 3.
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych w tym: 1. zakładowy plan kont ustalający: - wykaz kont księgi głównej: a) dla budżetu związku b) dla związku jako jednostki budżetowej - przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, - zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, 2. wykaz ksiąg rachunkowych, 3. opis systemu przetwarzania i ochrony danych. stanowią załącznik Nr 2 do uchwały 4) Wykaz typowych księgowań stanowi załącznik Nr 3
Sposoby i terminy inwentaryzacji określa zał. Nr 4 § 5.
Traci moc Uchwała Nr 7/2010 Zarządu Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji w Koninie z dnia 02.06.2010 w sprawie w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki ) rachunkowości w Związku Międzygminnym Wodociągów i Kanalizacji w Koninie. § 6.
Wykonanie uchwały powierza się Głównej Księgowej Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji w Koninie § 7.
Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia 01-01-2011 r.
Załącznik Nr 1 do Uchwały Nr 16/2010r Zarządu Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji w Koninie z dnia 16 grudnia 2010 r.
Zarządu Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji w Koninie z dnia 16 grudnia 2010r
W Związku Międzygminnym stosuje się następujące zasady wyceny aktywów i pasywów:
1. Aktywa trwałe wprowadzane są do ewidencji według ceny nabycia obejmującej cenę zakupu pomniejszonej o ewentualne rabaty, opusty, i inne zmniejszenia lub koszty wytworzenia środków trwałych w budowie . Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne wycenia się na dzień bilansowy w wartości początkowej pomniejszonej o dokonane odpisy amortyzacyjne i umorzeniowe.
2. Umarza się jednorazowo i w całości zalicza w koszty w momencie przyjęcia do eksploatacji: - książki i inne zbiory biblioteczne, - odzież i umundurowanie, - meble i dywany, - pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania.
3. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz.
4. Środki trwałe w budowie ? zgodnie z art.28 ust.2 ustawy o rachunkowości wycenia się na dzień bilansowy w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonym o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
5. Pozostałe środki trwałe o wartości poniżej 1000 zł. podlegają jedynie ewidencji ilościowej.
6. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych .
7. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje jednorazowo za okres całego roku w grudniu.
8. Nowo przyjęte środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym je przyjęto do używania.
9. Należności z tytułu dochodów budżetowych na dzień ich powstania zgodnie z art.28 ust.11 pkt.2 ustawy o rachunkowości ujmuje się w księgach w wartości nominalnej.
10. Dokonuje się odpisów aktualizacyjnych należności z tytułu dochodów i wydatków budżetowych. Przesłanki wystąpienia prawdopodobieństwa ich nieściągalności analizuje się i odpisy aktualizujące tworzy się na dzień bilansowy.
11. Odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.
12. Rzeczowe składniki aktywów obrotowych wycenia się wg. cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy.
13. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy.
14. Zobowiązania zgodnie z art.28 ust.11 pkt.2 ustawy o rachunkowości na dzień ich powstania ujmuje się w księgach w wartości nominalnej. Nie rzadziej niż na dzień bilansowy na podstawie postanowienia art.28 ust.1 pkt 8 zobowiązania wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty.
15. Ustala się następujące zasady ewidencji i rozliczania kosztów:
Ponoszone koszty ujmowane są na kontach zespołu 4 - ?Koszty według rodzajów i ich rozliczenie? według podziałek klasyfikacji budżetowej, gdzie numer konta analitycznego składa się z trzycyfrowego numeru konta z zespołu ?4? , rozdziału i paragrafu wydatków klasyfikacji budżetowej i tytułu .
16. Przyjmuje się następujące metody prowadzenia ewidencji analitycznej rzeczowych aktywów obrotowych:
Zakupione materiały są bezpośrednio po zakupie zaliczane w ciężar właściwego konta kosztów. Na koniec roku przeprowadza się inwentaryzację nie zużytych materiałów i wprowadza na stan zapasów korygując koszty o wartość tego stanu pod datą ostatniego dnia danego roku. W następnym roku, nie później niż pod datą ostatniego dnia roku, odnosi się je odpowiednio w koszty.
17. Materiały wycenia się w cenach nabycia.
18. Kapitały (fundusze własne) oraz pozostałe aktywa i pasywa wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w wartości nominalnej. Kapitały ujmuje się w księgach według ich rodzajów i zasad określonych przepisami prawa.
a) otrzymane nieodpłatnie środki trwałe wycenia się według wartości określonej w decyzji o przekazaniu. W przypadku używanych środków trwałych uwzględnia się wartość dotychczasowego umorzenia,
b) Związek nie ujmuje kwot rozliczeń międzyokresowych czynnych, jeżeli dotyczą kosztów występujących cyklicznie w zbliżonej wartości we wszystkich okresach sprawozdawczych, ponieważ nie powoduje to zniekształcenia porównywalności wyniku finansowego. Powyższe uproszczenie dotyczy m.in.: ubezpieczeń majątkowych płatnych z góry za kilka okresów sprawozdawczych, opłat prenumerat czasopism i innych wydawnictw płatnych z góry za kilka okresów sprawozdawczych itp.,
c) zaliczeniu do przychodów i kosztów okresu, w którym powstały i którego dotyczą podlegają dowody księgowe, które wpłynęły do biura Związku do 05 dnia miesiąca następnego za miesiąc poprzedni,
d) drobne przedmioty takie jak np. dziurkacze, zszywacze, nożyczki itp., traktowane są jako materiały i zaliczane bezpośrednio w koszty w momencie ich zakupu (rezygnując z ewidencji wartościowej i ilościowej).
20. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych dowodów źródłowych ? dowodem księgowym może być dowód zastępczy tzw. oświadczenie sporządzone przez osobę dokonującą operacji gospodarczej (nie może to jednak dotyczyć operacji, której przedmiotem są zakupy towarów lub usług opodatkowanych podatkiem VAT). Dopuszcza się stosowanie dowodów zastępczych m.in. w przypadku drobnych zakupów materiałów na paragon, opłat parkingowych, opłat urzędowych, opłat pocztowych (np.za nadanie paczki) itp.
Załącznik Nr 2 do Uchwały Nr 16/2010r Zarządu Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji w Koninie z dnia 16 grudnia 2010 r.
Celem Zakładowego Planu Kont ?ZPK" jest takie przetwarzanie zdarzeń gospodarczych zgodnie z ich treścią ekonomiczną, aby możliwe było sporządzenie sprawozdań z wykonania budżetu oraz pozostałych sprawozdań finansowych określonych przepisami.
1. Wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontem księgi głównej dla budżetu Związku.
222 - rozliczenia dochodów budżetowych
961- wynik wykonania budżetu
991- planowane dochody budżetu
992- planowane wydatki budżetu
Konto 133 ? ?Rachunek budżetu? Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Zapisy na kocie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku.
W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym księguje się sumy zgodne z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako ? sumy do wyjaśnienia? różnice te wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.
Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych w korespondencji z kontem 901, 140 i kontem rozrachunkowym 222.
Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu w korespondencji z kontem 902, 140 i rozrachunkowym 223 .
Saldo winien konta 133 oznacza stan środków na rachunku bankowym.
Na konie 133 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów ( techniczny zapis ujemny po obu stronach konta)
Konto 135 ? ? rachunek środków na niewygasające wydatki?
Konto służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki.
Zapisy na kocie 135 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki w korespondencji z kontem 133.
Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających w korespondencji z kontem 225.
Konto może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki.
Konto 140 ??Środki pieniężne w drodze?
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się wpływ lokaty z kontem 133
Na stronie Ma konta 140 ujmuje się likwidacje lokaty z kontem 133
Saldo winien konta 140 oznacza stan środków na lokacie
Konto 222 ? ?Rozliczenie dochodów budżetowych
Konto służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych.
Na stronie Ma ujmuje się dochody budżetowe wpływające na rachunek bankowy związku w korespondencji z kontem 133.
Na stronie Wn ujmuje się zaksięgowanie dochodów wynikających ze sprawozdania Rb-27S pod datą ostatniego dnia kwartału w korespondencji z kontem 901.
Saldo Ma oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych na rachunek budżetu nie objętych sprawozdaniem Rb-27S
Konto 223 ? ? Rozliczenie wydatków budżetowych?
Konto służy do ewidencji rozliczeń wydatków budżetowych realizowanych przez jednostki budżetowe.
Na stronie Wn ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu do jednostki budżetowej na pokrycie wydatków Zapis na wyciągu bankowym Wn 223 Ma 133
Na stronie Ma pod datą ostatniego dnia kwartału ujmuje się równowartość wydatków dokonanych przez jednostkę budżetową w wysokości wynikającej ze sprawozdań Rb-28S w korespondencji z kontem 902.
Konto może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan przelanych środków na rachunek bieżący jednostki budżetowej , lecz nie wykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych.
Ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z tytułu przekazanych do jednostki budżetowej środków na wydatki.
225 - ? Rozliczenie niewygasających wydatków?
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budżetowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewniać możliwość ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatkow.
Konto 240 - ?Pozostałe rozrachunki?
Konto służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu
Konto może wykazywać dwa salda:
Saldo Wn oznacza ? stan należności
Saldo Ma oznacza ? stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków
Konto 290 ? ?Odpisy aktualizujące należności?
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności
Na stronie Wn ? konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności
Na stronie Ma konta 290 ujmuje wartości odpisów aktualizujących należności
Konto 901- ?Dochody Budżetu?
Na koncie 901 ewidencjonuje się osiągnięte dochody , które bezpośrednio wpływają na rachunek budżetu konto 133 oraz dochody uzyskane przez jednostkę budżetową- Jednostkę Realizującą Projekt (JRP).
Na koniec każdego kwartału dokonuje się zaksięgowania dochodów budżetowych na podstawie sprawozdania Rb - 27S jednostki budżetowej (JRP) ( Wn 222 - Ma 901 )
Do konta 901 prowadzi się ewidencję analityczną wg podziałek klasyfikacji budżetowej.
Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok
Pod data ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961
Konto 902 ? ?Wydatki budżetu?
Konto 902 służy do ewidencjonowania dokonanych wydatków jednostki samorządu terytorialnego tj. Związku w korespondencji z kontem 133 oraz wydatki jednostki budżetowej- Jednostki Realizującej Projekt ( JRP)
Na stronie Wn na koniec każdego kwartału ujmuje się wydatki zaksięgowane na podstawie sprawozdań kwartalnych Rb-28S jednostki budżetowej (JRP) w korespondencji z kontem 223
Do konta 902 prowadzi się ewidencję analityczną wg podziałek klasyfikacji budżetowej
Konto 903 ? ?Niewykonane wydatki?
Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latch następnych.
Konto 904 ? ?Niewygasające wydatki?
Na stronie Wn konta 904 ujmuje się wydatki jednostki budżetowej dokonywane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225 oraz przeniesienie niewykorzystanych niewygasających wydatków na dochody budżetu.
Konto 960 - ?Skumulowane wyniki budżetu?
W szczególności na Stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu odpowiednio przeniesienie salda konta 961 i 962.
Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub Ma
Saldo Wn ? oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu, a saldo Ma ? oznacza stan skumulowanej nadwyżki budżetu
Konto 961 ? ?Wynik wykonania budżetu? Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu odpowiednio w korespondencji z kontem 902 oraz niewykonanych wydatków w korespondencji z kontem 903
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu w korespondencji z kontem 901.
Na koniec roku konto 961może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu , a saldo Ma stan nadwyżki.
Konto 962 ? ?Wynik na pozostałych operacjach?
Pod data zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960.
Opis kont pozabilansowych Konto 991 ? ?Planowane dochody budżetu?
Konto 991 służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian .Ewidencja analityczna prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej.
Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu. Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody.
Saldo Ma konta ?oznacza w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu.
Konto 992 ? ?Planowane wydatki budżetu?
Na stronie Ma konta ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetowych lub wydatki zablokowane.
Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetowych. Ewidencja analityczna prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992
Konto 993
Na stronie Wn ujmuje się należności z innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów. Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane z innych budżetów.
Konto 993 może wykazywać dwa salda. Saldo winien konta oznacza stan należności z innych budżetów, a saldo Ma konta stan zobowiązań.
2. Wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej dla Związku jako jednostki budżetowej.
Konta bilansowe Zespół 0- Majątek trwały 011 - Środki trwałe
015 ? Mienie zlikwidowanych jednostek
030 ? Długoterminowe aktywa finansowe
130 - Rachunek bieżący jednostki budżetowej
141 ? Środki pieniężne w drodze
Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
229 - Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne
Zespól 3 - Materiały i towary 310-Materiały
Zespół 4 - Koszty wg rodzajów i ich rozliczenie
Zespół 8 ? Fundusze, rezerwy i wynik finansowy
998- Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999- Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
Zasady funkcjonowania kont bilansowych.
Zespół 0 ? ?Majątek trwały?
Konta zespołu 0 ?Majątek trwały? służą do ewidencji:
Konto 011 ? ?Środki trwałe?
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013.
- przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartości ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych,
- wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania,
Ewidencja szczegółowa do konta 011 jest prowadzona w księdze inwentarzowej zgodnie z podziałem na poszczególne grupy środków trwałych i tabeli amortyzacyjnej
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacz stan środków trwałych w wartości początkowej.
Konto 013 ? ?Pozostałe środki trwale?
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, nie podlegających ujęciu na kontach 011,wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki , które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia , a na stronie Ma ? zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.
- wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania ,
Ewidencja szczegółowa do konta 013 jest prowadzona w księdze inwentarzowej zgodnie z podziałem na poszczególne grupy pozostałych środków trwałych.
Konto 015 ? ? Mienie zlikwidowanych jednostek?
Konto 015 służy do ewidencji zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przejętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej podległej jednostce organizacyjnej.
- wartość mienia przejętego po zlikwidowanej jednostce wg wartości wynikającej z bilansu zlikwidowanej jednostki
- korektę wartości mienia stanowiącego różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanej jednostki , a wartością mienia przekazanego innej jednostce lub sprzedanego
- wartość mienia zwróconego po zlikwidowanej jednostce , która zostaje przejęta na stan składników majątkowych organu założycielskiego lub nadzorującego.
- wartość mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, a przekazanego innej jednostce w wysokości wynikającej z umowy lub przekazanego jako udział, lub sprzedanego lub przekazanego innym jednostkom
- korektę wartości mienia stanowiącego różnicę wynikającą mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanej jednostki a wartością mienia przekazanego
Ewidencję szczegółową do konta 015 może stanowić bilans zlikwidowanej jednostki wraz z załącznikami. Ewidencja szczegółowa może zawierać również dane z ewidencji pozabilansowej.
Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanej jednostki będącego w dyspozycji organu założycielskiego lub nadzorującego a nie przekazanego innym jednostkom lub nieprzyjętego na własne potrzeby albo też zagospodarowanego w inny sposób.
Konto 020 ? ?Wartości niematerialne i prawne?
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia , a na stronie Ma ? wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić obliczenie umorzenia, podział wg tytułów i osób odpowiedzialnych.
Konto 030 ? ? Długoterminowe aktywa finansowe?
Konto służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, a w szczególności akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych, akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok, innych długoterminowych aktywów finansowych.
Na stronie Wn zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia stanu. Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie wartości poszczególnych składników wg tytułów. Konto może wykazywać saldo Wn które oznacza stan długoterminowych aktywów finansowych.
Konto 071 ? ?Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 071 ujmuje się:
wyksięgowanie wartości umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych trwałych prawnych wycofanych z używania wskutek ich:
- likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia,
- ujawnionych niedoborów.
- zmniejszenie umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości środków trwałych.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się:
- zwiększenie umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych na skutek naliczenia umorzenia,
- umorzenie dotychczasowe środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu,
- zwiększenie umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa do konta 071 jest prowadzona w tabeli amortyzacyjnej.
Konto 071może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 072 ? ?Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych? Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 400.
Na stronie Wn konta ujmuje się:
wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania z tytułu:
likwidacji z powodu zużycia lub zniszczenia,
nieodpłatnego przekazania,
wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo- wartościowej,
niedoboru lub szkody.
odpisy umorzeniowe naliczone od nowych wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy te obciążają odpowiednio koszty lub fundusze),
odpisy umorzenia dotyczące nowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie,
odpisy umorzenia od środków trwałych otrzymanych jako pierwsze wyposażenie obiektu sfinansowanego ze środków na środki trwałe w budowie.
Konto 080 ? ?Inwestycje (środki trwałe w budowie)?
Na koncie 080 księguje się:
koszty dotyczące budowy środków trwałych,
zakupy środków trwałych wymagających i niewymagających montażu.
poniesione koszty (np. na roboty, dostawy, usługi) dotyczące środków trwałych w budowie realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie,
poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń itp. Zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności, poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego, nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie, zakupy środków trwałych niewymagających montażu.
wartość uzyskanych efektów ze środków trwałych w budowie a w szczególności:
wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie,
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty środków trwałych w budowie i ulepszeń.
Zespół 1 ? Środki pieniężne i rachunki bankowe
Konto 101 ? ?Kasa?
Konto 101 służy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasie jednostki.
Na stronie Wn konta ?Kasa? ujmuje się:
wpływy gotówki,
nadwyżki kasowe.
Na stronie Ma konta ?Kasa? ujmuje się:
rozchody gotówki,
niedobory kasowe.
Ewidencja szczegółowa do konta 101 jest prowadzona w formie miesięcznych raportów kasowych.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacz stan gotówki w kasie.
Konto 130 ? ?Rachunek bieżący jednostki ?
W związku jest prowadzony wspólny rachunek dla budżetu i związku jako jednostki budżetowej .
Konto księgowe 130 (subkonto) Rachunek bieżący jednostki budżetowej w sytuacji prowadzenia wspólnego rachunku bankowego dla budżetu i jednostki nie jest urządzeniem księgowym odzwierciedlającym faktycznie funkcjonujący rachunek bankowy w jednostce budżetowej. Konto 130 służy do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu. Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków.
Ewidencja analityczna do konta 130 prowadzona jest z podziałem:
Dochody ( 130- rozdział ? paragraf- tytuł )
Wydatki ( 130- rozdział ? paragraf ? tytuł )
z zachowaniem zasady czystości obrotów
Na ostatni dzień roku obrotowego na podstawie sprawozdań budżetowych dokonuje się:
przeksięgowanie salda konta 130 w zakresie zrealizowanych wydatków na stronę Ma konta 800
przeksięgowanie salda konta 130 w zakresie zrealizowanych dochodów na stronę Wn konta 800
Konto 135 ? ?Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia?.
wpływy środków funduszy specjalnego przeznaczenia a w szczególności ZFŚS, funduszy celowych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka, oprocentowanie środków na tych rachunkach, obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt w korespondencji z kontem 240.
rozchody środków z tytułu finansowania działalności objętej poszczególnymi funduszami,
opłaty pobierane przez bank związane z prowadzeniem rachunku, uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt w korespondencji z kontem 240.
Konto 139 ? ?Inne rachunki bankowe?
Konto służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia w szczególności prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych np. sumy depozytowe ( zabezpieczenia, wadia, rękojmie).
Na stronie Wn ujmuje się wpływy wydzielonych środków( 139/240 ), na stronie ma ujmuje się wypłaty z wydzielonych rachunków bankowych. (240/ 139) Ewidencja szczegółowa zapewnia podział wydzielonych środków wg kontrahentów. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na wyodrębnionych rachunkach bankowych.
Konto 140 ? ?Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne?
Konto służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych w tym czeki i weksle obce.
Na ostrowie Wn konta ujmuje się zwiększenia krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenia krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa do konta umożliwia ustalenie poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych oraz ich stanu i osób odpowiedzialnych którym je powierzono.
Konto 141 ? ? Środki pieniężne w drodze?
Na stronie Wn, ujmuje się:
pobranie gotówki z banku na podstawie czeku gotówkowego ? korespondencja 141/130
wypłata z kasy do banku 141/101
Wpływ gotówki do kasy ? korespondencja 101/141
Konto może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Zespół 2 ? Rozrachunki i roszczenia
Konto 201 ? ?Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami?
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych.
należności z tytułu sprzedaży usług ,produktów, materiałów, towarów i środków trwałych,
zapłatę zobowiązań za dostawy i usługi,
odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych,
naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększające wartość należności od odbiorców, wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań.
zobowiązania z tytułu dostaw towarów, robót i usług,
zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek i kar umownych,
wpływ należności i zaliczek od odbiorców,
odpisanie należności umorzonych i przedawnionych,
uznane reklamacje odbiorców i korekty zmniejszające należności z tytułu sprzedaży produktów,
naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszające należności od odbiorców i zwiększające zobowiązania wobec dostawców.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 prowadzona jest według poszczególnych kontrahentów z wyodrębnieniem klasyfikacji budżetowej (201-rozdział-paragraf-kontrahent):
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń a saldo Ma stan zobowiązań.
Konto 221 ? ?Należności z tytułu dochodów budżetowych?
przypisane należności z tytułu dochodów budżetowych,
zwroty nadpłat,
wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych,
odpisy (zmniejszenia) należności,
Ewidencję szczegółową do konta 221 prowadzi się z podziałem na:
na należności z tytułu dochodów budżetowych i dłużników wg klasyfikacji budżetowej (221-rozdział ? paragraf-dłużnik)
Konto 225 ? ?Rozrachunki z budżetem?
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z Urzędem Skarbowym z tytułu naliczonych podatków płaconych przez jednostkę.
Ewidencję szczegółową do tego konta prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej (225-rozdział ? paragraf- tytuł)
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się:
Wpłacone w imieniu pracowników (np. podatku dochodowego od osób fizycznych 225/130
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się:
Naliczony i potracony podatek dochodowy od osób fizycznych 231/225
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma ? stan zobowiązań wobec budżetów.
Konto 229 ? ?Pozostałe rozrachunki publicznoprawne?
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publiczno-prawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się:
należności z tytułu nadpłat z tytułu rozrachunków publicznoprawnych,
spłatę i zmniejszenie zobowiązań publicznoprawnych,
naliczone należności z tytułu inkasa składek,
odpisanie zobowiązań przedawnionych.
Na stronie Ma Konta 229 ujmuje się:
zobowiązania z tytułu składek,
spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych,
odpisanie należności umorzonych i przedawnionych.
Ewidencję szczegółową do konta 229 prowadzi się według poszczególnych tytułów z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej (229-rozdział ? paragraf ? tytuł )
Konto 231 ? ?Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń?
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się:
potrącenia z wynagrodzeń obciążające pracownika, dokonywane w liście płac na mocy ustawowych upoważnień np. podatek dochodowy od osób fizycznych, lub na podstawie pisemnej zgody pracownika,
obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń,
wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się:
zobowiązanie jednostki z tytułu wynagrodzeń,
Ewidencję szczegółową do konta 231 prowadzi się w formie imiennej ewidencji wynagrodzeń poszczególnych pracowników (karty wynagrodzeń )
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma ? stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Konto 234 ? ?Pozostałe rozrachunki z pracownikami?
Konto 234 służy do ewidencji należności , roszczeń i zobowiązań wobec pracowników i z innych tytułów niż wynagrodzenia, w szczególności z tytułu pobranych do rozliczenia zaliczek, odpłatności za świadczenia dokonane na rzecz pracowników, oraz należności od pracowników z tytułu niedoborów i szkód.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się:
należności od pracowników z tytułu dokonywanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,
zapłacone zobowiązania wobec pracowników,
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się:
Ewidencję szczegółową do konta 234 prowadzi się według poszczególnych pracowników z wyodrębnieniem klasyfikacji budżetowej (234-rozdział- paragraf- pracownik)
Konto 240 ? ?Pozostałe rozrachunki?
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Na tym koncie ewidencjonuje się w szczególności
rozliczenia niedoborów szkód i nadwyżek,
rozrachunki z tytułu potrąceń dokonanych na listach wynagrodzeń z innych tytułów niż podatki i składki ZUS,
mylne obciążenia i uznania rachunków bankowych
rozrachunki z tytułu sum depozytowych
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma ? stan zobowiązań.
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności . Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie odpisów aktualizacyjnych należności, a na stronie Ma konta 290 zwiększenie wartości odpisów aktualizacyjnych należności w korespondencji z kontem 761. Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących zależności.
Konto 310 ? ?Materiały?
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów. Na koncie tym również ujmuje się wartość materiałów ujętych w koszty w momencie ich zakupu, ale nie zużytych do końca roku obrotowego ? ujęcie na koncie 310 następuje na podstawie inwentaryzacji.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów, w cenach zakupu lub nabycia.
Zespół 4 ? ?Koszty według rodzajów i ich rozliczenie?
Konta zespołu 4 ,,Koszty według rodzajów i ich rozliczenie,, służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich poniesienia niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenie uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty ( np. faktur korygujących ).
Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowanych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.
Tak jak w przypadku wydatków prowadzi się analitykę w rozbiciu na poszczególne paragrafy klasyfikacji budżetowej, gdzie numer konta analitycznego składa się z trzy cyfrowego numeru konta z zespołu ?4? ? rozdział- paragraf ? tytuł
Konto 400 ? ?Amortyzacja?
Konto 400 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860
Konto 401 ? ?Zużycie materiałów i energii?
Konto służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii, Na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.
Konto 402 ? ? Usługi obce?
Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konta 860.
Konto 403 ? ?Podatki i opłaty?
Na stronie Wn konta 403 ujmuje się poniesione koszty z ww tytułów, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy ? przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860.
Konto 404 ? ?Wynagrodzenia?
Na stronie Wn konta 404 ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto ( tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac).
Na stronie Ma konta 404 ujmuje się korekty uprzednio zewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Konto 405 ? ?Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia?
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o prace, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy i o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Ma konta 405 ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy i o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.
Konto 409 ? ?Pozostałe koszty rodzajowe?
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405 .
Na koncie 409 ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadku przy pracy oraz innych kosztów nie zaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta 409 ujmuje się poniesione koszty z w/w tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie kosztów na konto 860.
W związku z podziałem kont zespołu 4 wg rodzaju ponoszonych kosztów przyjmuje się przykładowe przyporządkowanie wydatków wg klasyfikacji budżetowej do ewidencji kosztów.
Konto zespołu ?4? koszty według rodzajów
Paragraf klasyfikacji budżetowej wydatków
§§ 421, 422, 423, 424, 425, 426,
§§ 428, 430(z wyłączeniem kosztów studiów pracowników), 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439, 440,
§§ 414, 443 ( z wyjątkiem ubezpieczeń majątkowych), 447, 448, 449, 450, 451, 452, 453, 454, 469,
§§ 401, 417,
§ 302, 411, 412, 413, 430( w zakresie dopłat do studiów pracownika), 444, 455, 470,
§§ 303, 441, 442, 443 ( w zakresie ubezpieczeń majątkowych) ,
Wprowadzenie do realizacji innych wydatków wg klasyfikacji budżetowej podlegających ewidencji na kontach zespołu ?4? nie wymaga zmiany zakładowego planu kont lecz odpowiedniej ewidencji na kontach: 401, 402, 403, 404, 405, 409.
Zespół 7 ? Przychody, dochody, koszty.
Konto 720 ? ? Przychody z tytułu dochodów budżetowych?
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta przychody z tytułu dochodów budżetowych .
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta powinna zapewnić wyodrębnienie z tytułu dochodów wg pozycji planu finansowego.
Konto 750 - ?Przychody finansowe?
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, a w szczególności dodatnie różnice kursowe.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów finansowych według tytułów.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860
(Wn konto 750).
Konto 751 ? ?Koszty finansowe?
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji, ujemne różnice kursowe , z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 751 powinna zapewnić wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych ? zarachowane odsetki od pożyczek i odsetki za zwłokę od zobowiązań.
W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 ( Ma konto 751 ). Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Konto 760 ? ?Pozostałe przychody operacyjne?
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na koncie 750.
przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów;
przychody ze sprzedaży ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji;
pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane przedawnione zobowiązania.
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Konto 761 - ? Pozostałe koszty operacyjne?
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykła działalnością jednostki.
koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub cen na bycia materiałów;
pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.
Konto 770 ? ? Zyski nadzwyczajne?
Konto 770 służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych
z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
Na stronie Ma konta 770 ujmuje się w szczególności przyznane lub otrzymane odszkodowania dotyczące zdarzeń losowych.
Na stronie Wn konta 770 ujmuje się korekty (zmniejszenia) uprzednio zaksięgowanych zysków nadzwyczajnych.
Konto 771 ? ? Straty nadzwyczajne?
Konto 771 służy do ewidencji ujemnych skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalności operacyjną jednostki i niezwiązanych
Na stronie Ma konta 771 ujmuje się korekty ( zmniejszenia) strat nadzwyczajnych.
Konto 800 - ? Fundusz jednostki?
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje sięw szczególności:
przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego ,straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860;
wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych (połączonych ) jednostek;
przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków wpływów środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji;
wartość aktywów otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia.
Ewidencja szczegółowa do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.
Konto 810 ? ?Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje?
wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone, w korespondencji z kontem 224;
równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie inwestycji w korespondencji z kontem 800 fundusz jednostki na środki trwałe w budowie.
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, salda konta 810 na konto 800-fundusz jednostki .
Konto 851 ? ?Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych?.
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń ZFSS .
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135. Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach
działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
stanu , zwiększeń i zmniejszeń ZFSS, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń;
wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
Na stronie Wn konta 851 ujmuje się:
wykorzystanie ZFŚS na działalność zgodnie z ustawą o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
Na stronie Ma konta 851 ujmuje się:
naliczenie ZFŚS,
zwiększenie funduszu z tytułu odsetek od środków pieniężnych na rachunku bankowym i udzielonych z ZFŚS pożyczek, dobrowolne wpłaty, darowizny na ZFŚS,
Konto 855 - ? Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek?
Konto 855 służy do ewidencji równowartości mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organy założycielskie nadzorujące.
Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu z tytułu sprzedaży mienia lub jego likwidacji, a na stronie Ma - stan funduszu i jego zwiększenia o równowartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, ustaloną na podstawie bilansów tych jednostek , w korespondencji z kontem 015.
Konto 860 - ? Wynik finansowy? Konto 860 służy do ustalenia wyniku finansowego jednostki.
Na stronie Wn konta 860 ujmuje się:
W końcu roku obrotowego sumę:
poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 405, 409,
kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761;
strat nadzwyczajnych, w korespondencji z kontem 771.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się:
uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7;
zysków nadzwyczajnych, w korespondencji z kontem 770.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn ? stratę netto, saldo Ma ? zysk netto.
Saldo przenoszone jest w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego,
na konto 800.
Konto 291 ? ?Należności warunkowe?
Konto służy do pozabilansowej ewidencji należności warunkowych. W szczególności na koncie ujmuje się wadia, zabezpieczenia umów w formie innej niż pieniężna. Po stronie Wn ujmuje się należności warunkowe, a po stronie Ma ujmuje się je w dacie wygaśnięcia. Do konta prowadzi się ewidencję szczegółową umożliwiającą ustalenie tytułów, rodzajów należności warunkowych. Konto może wykazywać saldo Wn oznaczające stan należności warunkowych.
Konto 980 ? ?Plan finansowy wydatków budżetowych?
Konto 980 służy do ewidencji wartości planu finansowego wydatków dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się kwoty zatwierdzonego planu finansowego wydatków oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia zapisem dodatnim, a zmniejszenia zapisem ujemnym
- równowartość zrealizowanych w roku wydatków budżetu,
- wartość planu niezrealizowanego i wygasłego .
Wszystkie te dane należy ewidencjonować według szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych jednostki, tj. według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronę Ma przenosi się równowartość zrealizowanych w danym roku wydatków budżetowych pobranych przez program z konta 130.
Konto 981 ? ?Plan finansowy niewygasających wydatków? Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.
- równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych;
Ewidencja szczegółowa prowadzona w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych .
Konto 998 ? ?Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego?
równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków:
wartość umów, decyzji i innych postanowień w chwili wystąpienia, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym,
ewidencjonowanie wydatku w momencie jego dokonania - podstawą mogą być faktury, rachunki , wyciągi bankowe w przypadku dokonywania przedpłat, itp.
Zaangażowania dokonuje się ewidencji na podstawie zestawienia sporządzonego na podstawie dokumentów źródłowych raz w miesiącu.
Konto 999 ? ?Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat?
Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem niewygasających wydatków
Zgodnie z art.13 ust.1 ustawy o rachunkowości, księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:
zestawienia obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont pomocniczych,
Zakres prowadzenia kont ksiąg pomocniczych określony został w art.17 ust.1 ustawy o rachunkowości.
Zgodnie z tym artykułem księgi pomocnicze prowadzi się głównie dla:
środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych,
Wykaz ksiąg rachunkowych prowadzonych w Związku Międzygminnym ? są to zbiory zapisów księgowych w postaci:
Dziennika Obrotów
służy do zapisywania w porządku chronologicznym zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym,
zapisy są zgodne z zasadą podwójnego zapisu oprócz bilansu otwarcia i zaangażowania,
sumy zapisów dziennika liczone są w sposób ciągły za dany dzień i narastająco od początku roku,
zapisy w dzienniku są kolejno numerowane w danym miesiącu ze wskazaniem pozycji dziennika, automatycznie nadanego z systemu komputerowego dla dokumentu księgowanego,
zapisy w dzienniku umożliwiają powiązanie z zaksięgowanymi dowodami księgowymi poprzez numer pozycji,
dziennik umożliwia uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych,
dowody księgowe są ujmowane w dzienniku w zależności od rodzaju działalności z podziałem na operacje księgowane na kontach bilansowych i kontach pozabilansowych.
zapisywanie dokumentów księgowych do dziennika następuje:
- za m-c styczeń i luty w terminie późniejszym
- za m-ce od marca do listopada do 10 dnia roboczego następnego miesiąca,
- za m-c grudzień do końca marca następnego roku.
zapis księgowy posiada automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został wprowadzony do dziennika a także dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.
Księgi Głównej Kontowej (ewidencja syntetyczna)
księga służy do zapisów zdarzeń gospodarczych w sposób systematyczny na kontach przewidzianych w zakładowym planie kont,
zapisy na kontach syntetycznych są równocześnie rejestrowane w dzienniku obrotów zgodnie z zasadą podwójnego zapisu,
zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej,
zapisy są dokonywane w sposób ciągły tzn. miesięcznie i narastająco oraz jednolicie przez cały rok,
saldo oraz obroty na koncie syntetycznym uzyskiwane są automatycznie, poprzez sumowanie obrotów kont analitycznych,
pod datą otwarcia ksiąg rachunkowych wprowadza się na konta salda początkowe aktywów i pasywów,
na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca zestawienie obrotów i sald,
obroty zestawienia kont księgi głównej muszą być zgodne z obrotami dziennika i obrotami zestawienia obrotów i sald kont pomocniczych.
Ksiąg Pomocniczych Kontowych (ewidencja analityczna)
konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w porządku systematycznym w obrębie poszczególnych kont syntetycznych,
konta ksiąg pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej,
konta ksiąg pomocniczych muszą być uzgodnione z saldami i zapisami na kontach księgi głównej,
zestawienia obrotów i sald sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca,
zestawienie obrotów i sald można sporządzić na poziomie kont syntetycznych, kont analitycznych, szczegółowych kont analitycznych.
Konta pomocnicze rozbudowuje się według potrzeb ewidencji zdarzeń gospodarczych
i finansowych bez zmiany zrządzenia.
Dodanie konta pozabilansowego nie wymaga zmiany uchwały.
Zgodnie z zasadą istotności ? art. 4 ust. 4 w związku z art. 8 ust. 1 ustawy o rachunkowości;
- nie stosuje się rozliczania kosztów w czasie przechodzącym z roku na rok w zbliżonej
wysokości, które w okresie poniesienia ujęto na kontach zespołu 4,a następnie pod datą
31 grudnia roku obrotowego przeksięgowuje się na konto 860;
- zapisów z tytułu korekt, błędnych zapisów, zwrotów nadpłat dokonuje się zapisami
dodatnimi z zachowaniem zasady czystości zapisów obrotów wprowadzając techniczny zapis ujemny umożliwiający uzyskiwanie informacji o wysokości obrotów.
Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim w siedzibie jednostki.
Księgi rachunkowe w Związku prowadzi się w systemie komputerowym przy zastosowaniu programów pn. ?Księgowość Budżetowa Jednostki i/lub Zarządu? firmy SIGID sp. z o.o. Poznań który niniejszą uchwałą dopuszcza się do używania. Opis stosowania programu oraz danych tworzących księgi rachunkowe w systemie komputerowym zawarte są w instrukcji firmy SIGID
Na podstawie zapisów w księgach rachunkowych prowadzonych komputerowo sporządza się wydruki:
na koniec każdego miesiąca zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych
na dzień zamknięcia ksiąg rejestr dzienników, zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych i analitycznych
na dzień inwentaryzacji zestawienie sald inwentaryzacyjnych grup składników aktywów i pasywów
Aktualizacji programu dokonuje pracownik posiadający hasło i identyfikator przydzielone przez firmę SIGID
Program finansowo ? księgowy zabezpieczony jest identyfikatorami i hasłami.
Archiwizacja zapisów w księgach rachunkowych prowadzonych komputerowo dokonywana na nośniku danych , a na ostatni dzień roku obrotowego dodatkowo na płytach CD.
Oprogramowanie umożliwia uzyskanie czytelnych informacji w odniesieniu do zapisów dokonanych w księgach rachunkowych, poprzez ich wydrukowanie lub przeniesienie na inny komputerowy nośnik danych.
Wydruki komputerowe są:
trwale oznaczone nazwą skróconą jednostki ?ZMWiK?,
trwale oznaczone nazwą danego rodzaju zbioru zapisów księgowych (np. dziennik obrotów),
wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, miesiąca i daty sporządzenia wydruku,
na wydrukach są automatycznie numerowane strony,
program zapewnia automatyczną kontrolę ciągłości zapisów.
Księgi rachunkowe należy wydrukować na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie później niż na koniec roku obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych.
Ostateczne zamkniecie i otwarcie ksiąg rachunkowych jednostki powinno nastąpić do dnia 30 kwietnia roku następnego
Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadza się w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Podstawą zapisów w księgach są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej.
Zapisów w księgach rachunkowych dokonuje się w sposób trwały i stosuje się właściwe procedury i środki chroniące przed zniszczeniem, modyfikacją lub ukryciem zapisu.
Zasady przechowywania i ochrony danych Okres przechowywania zbiorów Roczne sprawozdania finansowe Związku - trwale przechowywane.
Pozostałe sprawozdania Związku - 5 lat.
Księgi rachunkowe na nośnikach czytelnych dla urządzeń elektronicznego przetwarzania danych - 5 lat.
Karty wynagrodzeń pracowników i listy płac ? przez okres wymaganego dostępu do tych informacji, wynikających z przepisów emerytalnych , rentowych i podatkowych - 50 lat.
Dowody księgowe dotyczące inwestycji zakończonych i rozliczonych - 5 lat.
Dokumenty inwentaryzacyjne - 5 lat.
Dokumentację przyjętych zasad prowadzenia rachunkowości - 5 lat od upływu jej ważności.
Okresy przechowywania ustalone w ust. 2-8 oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą .
Zasady udostępniania danych osobom trzecim Do wglądu w siedzibie Związku ? wymaga zgody Prezesa Zarządu.
poza siedzibą ZMWiK wymaga pisemnej zgody Prezesa oraz pozostawienie w jednostce potwierdzonego spisu przyjętych dokumentów
Załącznik nr 3 do Uchwały nr 16 / 2010r Zarządu Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji w Koninie z dnia 16 grudnia2010r
Wykaz typowych księgowań
Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku np.:
A) Zakończonej inwestycji rozliczonej we własnym zakresie
B) Zakończonej inwestycji przyjętej od inwestora zastępczego
C) Nieodpłatne otrzymanie
Wycofanie środka trwałego z eksploatacji z tytułu:
A) Sprzedaży
- wartości dotychczasowego umorzenia
B) Likwidacji (zużycie, zdarzenie losowe)
- wartość dotychczasowego umorzenia
- wartość nie umorzona
Przyjęcie pozostałych środków trwałych np.:
A) Bezpośrednio z zakupu
B) Z inwestycji (pierwsze wyposażenie)
Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek np.:
A) Zużycia / likwidacji
Rozchód wartości niematerialnych i prawnych
A) Umorzonych w 100%
B) Umarzanych stopniowo
Umorzenie / amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (umarzanych stopniowo)
Umorzenie środków trwałych, otrzymanych z inwestycji jako pierwsze wyposażenie .
Przeksięgowanie kosztów na koniec roku obrotowego z tytułu umorzenia / amortyzacji
A) Konta zespołu ?4?
Wpływ środków od innej jednostki ( lub innego podmiotu) zgodnie z zawartą umową bądź porozumieniem o realizacji wspólnych zadań
A) Bieżących
B) Inwestycyjnych
Wpłata należności z tytułu dochodów budżetowych
A) Przypisanych
B) Nieprzypisanych
Wpływ środków z tytułu odsetek na rachunku bieżącym
Przelew składek ZUS i FP
Naliczenie odpisu na ZFŚS
Przelew środków z budżetu na rachunek bankowy ZFŚS w jednostce
Przeniesienie pod datą ostatniego dnia roku budżetowego
A) Zrealizowanych dochodów budżetowych
B) Zrealizowanych wydatków budżetowych
Przeksięgowanie pod datą ostatniego dnia kwartału
A) zrealizowanych przez JRP wydatków na podstawie
sprawozdania RB-28S
B) zrealizowanych przez JRP dochodów na podstawie sprawozdania Rb-27S
Przeniesienie na dzień 31 grudnia każdego roku:
A) Rocznych kosztów według rodzajów
B) Rocznej sumy kosztów amortyzacji
C) Przychodów finansowych, doch budżetowych
D) Kosztów operacji finansowych
E) Pozostałych przychodów operacyjnych
F) Pozostałych kosztów
G) Rocznej sumy dotacji przekazanych i wydatków na sfinansowanie własnych inwestycji
Przeksięgowanie wyniku finansowego pod data przyjęcia sprawozdania finansowego
A) Dodatniego
B) Ujemnego
Przeksięgowanie wyniku budżetu pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu
A) Nadwyżka
B) Niedobór
Przychody ZFŚS
A) wpłacone
B) Koszty obciążające ZFŚS
751/720
Załącznik Nr 4 do Uchwały Nr 16/ 2010r z dnia 16 grudnia 2010r Zarządu Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji w Koninie
Sposoby i terminy inwentaryzacji
1) Sposoby i terminy inwentaryzacji określają przepisy art. 26 i 27 ustawy z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości ( Dz. U. 2002 r. Nr 76 poz. 694 ) zgodnie z którymi inwentaryzację należy przeprowadzić na ostatni dzień każdego roku obrotowego. Termin i częstotliwość uważa się za dotrzymane, jeżeli inwentaryzacja zostanie przeprowadzona w terminach określonych w art. 26 w/w ustawy. Terminy uważane ustawą za minimalne reprezentujemy w tabeli Nr 1 i 2 w której szczególnym składnikiem aktywów i pasywów zostały przypisane terminy i sposoby przeprowadzania inwentaryzacji.
Rodzaj składnika majątku
Wymagane ustawą
a) Środki pieniężne w gotówce znajdujące się w jednostce (a więc z wyjątkiem zgromadzonych na rachunkach bankowych),
b) Papiery wartościowe (weksle, czeki obce, akcje, obligacje, bony itp.)
c) Produkty w toku produkcji,
d) nie zużyte materiały i towary odpisywane w koszty w momencie ich zakupu,
e) produkty gotowe odpisywane w momencie ich wytworzenia
a) znajdujące się na terenie nie strzeżonym lub znajdujące się na terenie strzeżonym lecz nie objęte ewidencją ilościowo ?wartościową , zapasy :
materiałów półproduktów
b) środki trwałe ( z wyjątkiem gruntów i środków trwałych trudno dostępnych oglądowi ) znajdujące się na terenie nie strzeżonym
c) maszyny i urządzenia objęte inwestycją rozpoczętą, znajdujące się na terenie nie strzeżonym,
d) składniki majątkowe objęte ewidencją ilościową (art. 17 ust. 2 pkt. 2 ustawy o rachunkowości ),
e) składniki majątkowe będące własnością obcych jednostek (art. 26 ust. 2 pkt. 2 ustawy o rachunkowości)
Ostatni kwartał roku obrotowego do 15 dnia następnego roku (dla większości jednostek będzie to 15 stycznia następnego roku )
Zapasy towarów i materiałów (opakowań) objętych ewidencją wartościową w punktach obrotu detalicznego jednostki o rozbudowanej sieci detalicznej
Znajdujące się na terenie strzeżonym i objęte ewidencją ilościowo ? wartościową zapasy:
Środki trwałe (za wyjątkiem gruntów i trudno dostępnych oglądowi środków trwałych, np. budowli podziemnych, instalacji itp.) oraz maszyny i urządzenia objęte inwestycją rozpoczętą, jeżeli znajdują się na terenie strzeżonym
a) środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych
b) należności ( z wyjątkiem tytułów publicznoprawnych, do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych, oraz należności wątpliwych, spornych a w bankach należności zagrożonych, należności od pracowników).
c) Zobowiązania (za wyjątkiem zobowiązań wobec pracowników i publicznoprawnych ),
d) Pożyczki i kredyty,
e) Własne składki majątkowe powierzone kontrahentom (np. w przerobie komisie, na obcym składzie itp. )
W drodze uzyskania potwierdzenia salda
Na ostatni dzień każdego roku obrotowego (art. 26 ust. 1 pkt. 2 ustawy o rachunkowości ) z tym, że inwentaryzację można rozpocząć w ciągu IV kwartału i zakończyć do 15 stycznia roku następnego
b) środki trwałe trudno dostępne oglądowi ( budowle podziemne, instalacje itp.),
c)należności sporne i wątpliwe a także dochodzone na drodze sądowej,
d)w bankach należności zagrożone
e) należności i obowiązania wobec pracowników,
f) należności i zobowiązania z tytułów publicznoprawnych,
g) inwestycje rozpoczęte (za wyjątkiem maszyn i urządzeń objętych inwestycją rozpoczętą ),
h) wartości niematerialne i prawne,
i) rozliczenia między okresowe czynne i bierne,
j) przychody przyszłych okresów,
k) kapitały (fundusze) własne (podstawowe, zapasowe, rezerwowe i pozostałe),
l) fundusze specjalne,
ł) rezerwy,
m) aktywa i pasywa ewidencjonowanie na kontach pozabilansowych
W drodze weryfikacji poprzez
Porównanie danych w księgach rachunkowych z danymi wynikającymi z dokumentów
Na ostatni dzień każdego roku obrotowego (art. 26 ust. 1 pkt. 3 ustawy o rachunkowości ) z tym, że inwentaryzację można rozpocząć w ciągu IV kwartału i zakończyć do 15 stycznia roku następnego
2) Powołanie Komisji Inwentaryzacyjnej.
Inwentaryzację przeprowadza Komisja powołana przez Prezesa Zarządu Związku Międzygminnego Wodociągów i Kanalizacji.
3) Dokumentowanie inwentaryzacji
a) Inwentaryzację dokonuje się na arkuszach spisu z natury które są drukami ścisłego zarachowania.
b) Komisja sporządza sprawozdanie z przebiegu inwentaryzacji,
c) Rozliczenie i porównanie inwentaryzacji z księgami rachunkowymi
Poprawiony (wtorek, 15 lutego 2011 12:48) Copyright © 2010