Source: https://kryptoportal.cz/kryptomeny-a-dane-prehledny-pruvodce-svetem-dani-a-kryptomen/?shared=email&msg=fail
Timestamp: 2019-03-24 07:33:33+00:00
Document Index: 24821306

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§10', '§ 10', '§ 10', '§7', '§ 10', '§ 3']

Kryptoměny a daně: Přehledný průvodce světem daní a kryptoměn | kryptoportal.cz
Autor - Hedviga Nosáľová - 9 Březen, 2019 8 minut min 0 Komentáře
Březen je měsíc, který se nese v duchu daní. Ani virtuální měny nejsou od této nepříjemné povinnosti zproštěny. Kryptoměny a daně jsou ovšem stále tématem mnoha diskuzí a zřejmě i naše legislativa pořád tápe, ač je to již 10 let od založení první kryptoměny Bitcoinu. My jsme pro vás připravili informativní přehled, jak zdanit kryptoměny.
Termíny pro podání daňového přiznání
Kryptoměny a česká legislativa
Zdanění obchodování s kryptoměnami
Zdanění směny a prodeje kryptoměn
Zdanění nákupu zboží za kryptoměny
Přepočet hodnoty kryptoměn v českých korunách
1. 4. 2019 – Termín pro podání přiznání na finanční úřad.
1. 5. 2019 – Termín pro podání přehledů o příjmech a výdajích na zdravotní pojišťovnu a ČSSZ.
1. 7. 2019 – Prodloužený termín pro podání přiznání (při využití daňového poradce nebo advokáta).
1. 8. 2019 – Prodloužený termín pro podání přehledů (při využití daňového poradce nebo advokáta).
Na kryptoměny zdejší orgány nepohlíží jako na peněžní prostředek a nejsou zastřešeny ČNB (tudíž nepodléhají jejímu dohledu) a jsou definované jako nehmotný movitý majetek. Podle ČNB nelze považovat kryptoměny jako obdobu cenného papíru, cizí měnu nebo virtuální peníze a nelze zařadit příjmy z kryptoměn do kapitálových příjmů.
Existuje zde jisté právní vakuum způsobené pomalou reakcí legislativy na technologický pokrok. V praktickém důsledku poplatníkům vzniká zdanitelný příjem při jakémkoliv prodeji kryptoměny za peníze, směně kryptoměny za zboží nebo službu (platba kryptoměnou v obchodě), ale i směně jedné kryptoměny za jinou kryptoměnu, na což se často zapomíná.
Kryptoměna je virtuální měna a tudíž se můžeme opřít o definici v Zákoně o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu. Ta potvrzuje to, že se nejedná o peněžní prostředek a jedná se o elektronicky uchovávanou jednotku, viz § 2 odst. 1 písm. l. Veškeré obchody, které probíhají na burzách, spadají tedy pod §10 Zákona o daních z příjmů – Ostatní příjmy.
Ze Zákona o dani z příjmu ČR nám plyne, že kryptoměny nepodléhají žádným úpravám nebo osvobozením (jako je to u cenných papíru nebo zlata). Kde ovšem nezapomněli virtuální měny zmínit, je zákon o EET a zde se praví, že platby ve virtuální měně EET podléhají.
Zisk z obchodování s kryptoměnami se daní bez závislosti na tom, zda se jedná o příjem ve fiat měně nebo té virtuální. Pokud obchodujete nepravidelně a příležitostně, váš příjem spadá do kategorie Ostatní příjmy (dle § 10 ZDP). Sazba daně pro fyzické osoby je 15 % (vztahuje se na čistý zisk) a pro právnické 19 %.
Příležitostný příjem pro fyzické osoby do 30 tisíc korun za rok se nedaní, u virtuálních měn avšak toto neplatí. Nespadají totiž do kategorie Příležitostných příjmů, ale spadají pod § 10 odst. 1 písm. b zákona o daních z příjmů.
Pokud kryptoměny držíte ve své peněžence, nic nedaníte. To až tehdy, když kryptoměny prodáte, směníte, anebo použijete k nákupu zboží.
K obchodování s kryptoměnami zatím není živnostenské oprávnění potřebné, tohle se ovšem může kdykoliv změnit. Doporučujeme vždy sledovat aktuální změny v zákonech.
Zhlédněte užitečná videa z konferencí:
Bitcoin meetup – zdanění a daňová optimalizace
Bitcoin meetup – danění kryptoměn
Bitcoin meetup – daňové a účetní aspekty kryptoměn
Zde se jedná již o poskytování služby, tudíž je nutné zřídit živnostenské oprávnění a přihlásit se k sociálnímu a zdravotnímu pojištění. Příjem se zdaňuje dle §7 Zákona o dani z příjmu. Nelze zdaňovat kryptoměnu, ale až její směnu například za fiat měnu.
Pokud prodáváte nebo směňujete kryptoměny, tyto činnosti podléhají zdanění jako Příjem z prodeje jiných věcí. Pokud jste fyzická osoba, opět pro vás platí sazba ve výši 15 % a vychází se ze Zákona o daních z příjmů (§ 10 odst. 1 písm. b) bod 3).
Pokud jste ovšem podnikatelem (a zároveň těžíte), tak můžete uplatnit daňový režim jako u výroby vlastní činnosti. Výhodou je, že si můžete od příjmu odečíst výdaje na hardware, poplatky poolů a další. Příjem z prodeje kryptoměn podléhá zdanění jako příjem z prodeje věcí v rámci podnikání.
Při nákupu zboží nebo služeb za kryptoměny se jedná o nepeněžní příjem, nakoupené zboží se musí ocenit a zdanit. U fyzických osob se vychází ze zákona o daních z příjmů (§ 3 odst. 2). Zdanitelný příjem se v tomto případě rovná hodnotě pořízeného zboží nebo služby.
Směna kryptoměn na burze je od DPH osvobozená. Také je to pravděpodobně i u těžby – není známý koncový zákazník ani místo uskutečněného plnění. Pokud nějaký váš příjem nepodléhá DPH, potom si nelze DPH z nákladů uplatnit. A jestli máte několik příjmů, musíte krátit veškeré náklady koeficientem.
Pokud jste podnikatelem a ve své činnosti (např. kavárna, e-shop) dáváte možnost platit ve virtuální měně, musíte DPH odvádět. K ceně přičtete DPH, které poté musíte odvést státu.
Pokud jste podnikající fyzická nebo právnická osoba, máte povinnost vést své účetnictví v českých korunách. ČNB ovšem nevypisuje pro kryptoměny kurz, a tak je nutno trocha improvizace. Lze to následovně: například použijte kurz amerického dolaru (USD) a přepočítáte si svou hodnotu v BTC (aj. kryptoměnách), poté USD převedete do CZK (české koruny).
Kryptoměny a účetní pohled
Také v účetnictví je problematika kryptoměn nejasná. V současné době doporučovaný způsob je, aby se kryptoměny účtovaly jako zásoby. Spekuluje se však také o zařazení jako cenné papíry, nehmotný majetek nebo dokonce jako ceniny. Jednotná právní úprava však aktuálně neexistuje. Ministerstvo financí také prosazuje, aby se v případě snížení hodnoty kryptoměn vytvářely opravné položky.
Problematické také může být doložení zůstatků účtů s kryptoměnami při účetní závěrce. Zůstatek účtu by měl souhlasit se zůstatkem na výpisu z elektronické peněženky. Ne u všech typů kryptoměn však tato peněženka existuje, a tak je potřeba mít alespoň čestné prohlášení dané osoby, nebo mít výpis z burzy. To je však editovatelný excelový soubor, a proto je možné, že takový dokument nemusí obstát před kontrolou z finančního úřadu.
Oceňování kryptoměn se řídí běžnou právní úpravou. Při nákupu kryptoměn je tedy použita pořizovací cena (cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady). Při vyskladnění je pak hodnota vydávané kryptoměny oceněna buď váženým aritmetickým průměrem nebo metodou FIFO.
DANĚdaňové přiznánídphfyzická osobajak zdanit kryptoměnykryptomenyosvčpodnikatelpříležitostný příjem