Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ippb2-4511-1056-15-4-mk1
Timestamp: 2017-09-25 07:55:01+00:00
Document Index: 69554787

Matched Legal Cases: ['art. 24', 'art. 14', 'art. 24', 'art. 24', 'art. 24', 'art. 24', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 24', 'art. 17', 'art. 30', 'art. 24']

IPPB2/4511-1056/15-4/MK1 | Interpretacja indywidualna
Czy w wyniku umorzenia udziałów w spółce akcyjnej Wnioskodawca ma obowiązek ustalić dochód zgodnie z dyspozycją przepisu art. 24 ust. 5d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
IPPB2/4511-1056/15-4/MK1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 15 października 2015 r. (data wpływu 30 listopada 2015 r.) oraz piśmie z dnia 15 stycznia 2016 r. (data wpływu 22 stycznia 2016 r.) uzupełniającym braki wniosku na wezwanie Nr IPPB2/4511-1056/15-2/MK1 z dnia 11 stycznia 2016 r. (data odbioru 14 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia akcji – jest:
nieprawidłowe - w zakresie możliwości zastosowania art. 24 ust. 5d ustawy,
prawidłowe – w zakresie określenia kosztów uzyskania przychodów.
W dniu 30 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia akcji.
Wnioskodawca zamierza objąć udziały w spółce akcyjnej w zamian za wniesienie nieruchomości tytułem wkładu niepieniężnego. Do dnia objęcia udziałów przedmiotowa nieruchomość była wykorzystywana w jednoosobowej działalności gospodarczej i wniesiona do niej na potrzeby tej działalności na podstawie oświadczenia złożonego przez Wnioskodawcę. Przed wniesieniem nieruchomości do jednoosobowej działalności gospodarczej Wnioskodawca otrzymał nieruchomość tytułem darowizny od ojca do majątku osobistego Wnioskodawcy. Wnioskodawca po objęciu udziałów w spółce akcyjnej w zamian za wkład niepieniężny-nieruchomość, nie wyklucza wystąpienia spółki poprzez umorzenie dobrowolne zgodnie z postanowieniami umowy spółki akcyjnej.
Pismem z dnia 11 stycznia 2016 r. Nr IPPB2/415-1056/15-2/MK1 wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia braków wniosku poprzez:
Jednoznaczne wskazanie czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym dojdzie do umorzenia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, czy akcji w spółce akcyjnej. Wnioskodawca w przedstawionym zdarzeniu przyszłym posługuje się sformułowaniem „umorzenia udziałów w spółce akcyjnej”, co jest niezrozumiałe,
przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego adekwatnego do uzupełnionego zdarzenia przyszłego.
Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 14 stycznia 2016 r.
Pismem z dnia 15 stycznia 2016 r. (data nadania 18 stycznia 2016 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w wyznaczonym terminie. W nadesłanym uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym dojdzie do umorzenia akcji w spółce akcyjnej. W odpowiedzi na pytanie tiret drugi ocena prawna stanu przedstawionego zdarzenia prawnego jest tożsama z oceną przedstawioną we wniosku, z uwzględnieniem odesłania do spółki akcyjnej w częściach gdzie wymienia się spółkę z o.o. / spółkę akcyjną.
Czy w wyniku umorzenia udziałów w spółce akcyjnej Wnioskodawca ma obowiązek ustalić dochód zgodnie z dyspozycją przepisu art. 24 ust. 5d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy do umorzenia udziałów w spółce akcyjnej zastosowanie mieć będzie art. 24 ust. 5d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1 art. 24 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie nadwyżka przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f. Zgodnie z art. 22 ust. 1f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w Spółce objętych w zamian za wkład niepieniężny na dzień zbycia tych udziałów (akcji), koszt uzyskania przychodów ustala się w wysokości określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a jeżeli przedmiotem wkładu są udziały (akcje) objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
Natomiast zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny.
Mając na względzie powyższe regulacje Wnioskodawca uważa, że dochód z tytułu umorzenia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny inny niż zorganizowane przedsiębiorstwo lub jego część stanowi nadwyżka otrzymanego przychodu nad kosztami uzyskania przychodu stanowiącymi nominalną wartość udziałów (akcji) w Spółce objętych w zamian za wkład niepieniężny.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe w zakresie możliwości zastosowania art. 24 ust. 5d ustawy, prawidłowe w zakresie określenia kosztów uzyskania przychodów.
W myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z:
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego i jego uzupełnienia wynika, że Wnioskodawca zamierza objąć akcje w spółce akcyjnej w zamian za wniesienie nieruchomości tytułem wkładu niepieniężnego. Do dnia objęcia udziałów przedmiotowa nieruchomość była wykorzystywana w jednoosobowej działalności gospodarczej i wniesiona do niej na potrzeby tej działalności na podstawie oświadczenia złożonego przez Wnioskodawcę. Przed wniesieniem nieruchomości do jednoosobowej działalności gospodarczej Wnioskodawca otrzymał nieruchomość tytułem darowizny od ojca do majątku osobistego Wnioskodawcy. Wnioskodawca po objęciu akcji w spółce akcyjnej w zamian za wkład niepieniężny-nieruchomość, nie wyklucza wystąpienia spółki poprzez umorzenie dobrowolne zgodnie z postanowieniami umowy spółki akcyjnej.
W związku z powyższym w przypadku odpłatnego zbycia akcji nabytych za wkład niepieniężny w postaci nieruchomości kosztem będzie wartość nominalna akcji w spółce akcyjnej z dnia ich objęcia.
Z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji w spółce akcyjnej Wnioskodawca zobowiązany będzie ustalić dochód w oparciu o przepis art. 30b ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zaś w oparciu o przepis art. 24 ust. 5d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IPPB2/4511-1056/15-4/MK1