Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,1,61,197853.html
Timestamp: 2016-10-25 13:42:10+00:00
Document Index: 11005717

Matched Legal Cases: ['art. 17', 'art. 23', 'art. 17', 'art. 23', 'art. 17', 'art. 23']

Leasing operacyjny w �wietle podatku dochodowego - GOFIN.pl
Aktualnie jeste�: Gofin.pl (strona g��wna) » Podatki » Podatek dochodowy » Leasing operacyjny w �wietle podatku dochodowego POLECAMY
A Leasing operacyjny w �wietle podatku dochodowego
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 4 (903) z dnia 1.02.2016 Sp�ka zawar�a umow� leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Przepisy ustawy o PDOP uzale�niaj� jednak zakwalifikowanie umowy do okre�lonego rodzaju umowy leasingowej od tego, czy suma ustalonych w niej op�at jest ni�sza od warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego b�d�cego przedmiotem takiej umowy. Czy warunki do uznania danej umowy za leasing operacyjny bada leasingodawca, czy te� leasingobiorca?
Przedmiotem umowy leasingowej - co do zasady - s� �rodki trwa�e oraz warto�ci niematerialne i prawne stanowi�ce w�asno�� finansuj�cego, oddane przez niego do u�ywania innemu podmiotowi. A zatem to ustalona przez finansuj�cego - zgodnie z przepisami podatkowymi - warto�� pocz�tkowa �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, oddanych do odp�atnego u�ywania korzystaj�cemu na podstawie umowy leasingowej, jest t� warto�ci�, do kt�rej odnie�� nale�y sum� op�at ustalonych w danej umowie, celem weryfikacji, czy umowa ta spe�nia okre�lone w przepisach o podatku dochodowym warunki umowy leasingu operacyjnego.
Z zakwalifikowaniem umowy do okre�lonego rodzaju leasingu wi��� si� skutki podatkowe dla obu stron takiej umowy - dla finansuj�cego (leasingodawcy) oraz dla korzystaj�cego (leasingobiorcy). Ustawodawca warunki te okre�la jednolicie zar�wno dla finansuj�cego, jak i dla korzystaj�cego. To za� prowadzi do wniosku, i� w �wietle przepis�w o podatku dochodowym nie jest mo�liwa sytuacja, w kt�rej dan� umow� dla potrzeb podatkowych inaczej kwalifikowa�by finansuj�cy, za� inaczej korzystaj�cy.
Aby zawarta umowa, kt�rej przedmiotem jest prawo do u�ywania przez podatnika �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych nale��cych do innego podmiotu, mog�a by� przez oba te podmioty uznana dla cel�w podatkowych za umow� leasingu operacyjnego, musi ona spe�nia� ��cznie warunki okre�lone w art. 17b ust. 1 ustawy o PDOP (oraz w art. 23b ust. 1 ustawy o PDOF). Zgodnie z tymi przepisami, jednym z takich koniecznych warunk�w jest to, i� suma op�at ustalonych w umowie leasingowej, pomniejszona o nale�ny podatek od towar�w i us�ug, odpowiada co najmniej warto�ci pocz�tkowej �rodk�w trwa�ych lub warto�ci niematerialnych i prawnych b�d�cych przedmiotem takiej umowy.
Nale�y przy tym przypomnie�, i� wskazana "suma op�at" obejmuje r�wnie� wynikaj�c� z takiej umowy cen�, za jak� korzystaj�cy b�dzie m�g� - po zako�czeniu podstawowego okresu umowy - naby� na w�asno�� przedmiot takiej umowy (art. 17j ust. 1 ustawy o PDOP oraz art. 23j ust. 1 ustawy o PDOF). Nie zalicza si� za� do takiej "sumy op�at":
p�atno�ci na rzecz finansuj�cego za �wiadczenia dodatkowe, o ile s� one wyodr�bnione z op�at leasingowych, podatk�w, w kt�rych obowi�zek podatkowy ci��y na finansuj�cym z tytu�u w�asno�ci lub posiadania �rodk�w trwa�ych, b�d�cych przedmiotem umowy leasingu, oraz sk�adek na ubezpieczenie tych �rodk�w trwa�ych, je�eli w umowie leasingu zastrze�ono, �e korzystaj�cy b�dzie ponosi� ci�ar tych podatk�w i sk�adek niezale�nie od op�at za u�ywanie, kaucji okre�lonej w umowie leasingu, wp�aconej finansuj�cemu przez korzystaj�cego.
Okre�lenie "warto�ci pocz�tkowej" �rodk�w trwa�ych oddanych w leasing
Przedmiotem umowy leasingowej s� - co do zasady - �rodki trwa�e oraz warto�ci niematerialne i prawne stanowi�ce w�asno�� finansuj�cego, oddane przez finansuj�cego do u�ywania innemu podmiotowi. To zatem finansuj�cy sk�adniki te - po ich nabyciu lub wytworzeniu - zaliczy� mo�e do "�rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych" w rozumieniu przepis�w o podatku dochodowym i to finansuj�cy okre�la ich "podatkow�" warto�� pocz�tkow�, jeszcze przed oddaniem tych sk�adnik�w maj�tku do u�ywania innemu podmiotowi na podstawie umowy leasingowej. Zazwyczaj to tak�e ten podmiot (finansuj�cy) dokonuje - dla cel�w podatkowych - odpis�w amortyzacyjnych od warto�ci pocz�tkowej tych sk�adnik�w maj�tkowych. Wyj�tek od powy�szej zasady stanowi� tylko te umowy leasingowe, zwane leasingiem finansowym, kt�re zawieraj� postanowienia, i� w podstawowym okresie ich obowi�zywania, odpis�w amortyzacyjnych od b�d�cych przedmiotem takiej umowy �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych dokonywa� b�dzie w miejsce finansuj�cego podmiot korzystaj�cy.
A zatem to ustalona przez finansuj�cego - zgodnie z przepisami podatkowymi - warto�� pocz�tkowa �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, stanowi�cych w�asno�� tego podmiotu i oddanych do odp�atnego u�ywania korzystaj�cemu na podstawie umowy leasingowej, jest t� warto�ci�, do kt�rej odnie�� nale�y sum� op�at ustalonych w danej umowie, celem weryfikacji, czy umowa ta spe�nia okre�lone w przepisach o podatku dochodowym warunki umowy leasingu operacyjnego.
Je�eli wi�c suma op�at wynikaj�cych z zawartej przez Czytelnika umowy leasingowej, pomniejszona o VAT, odpowiada co najmniej - ustalonej dla cel�w podatkowych przez finansuj�cego (leasingodawc�) - warto�ci pocz�tkowej obj�tego t� umow� samochodu osobowego, a ponadto umowa ta spe�nia pozosta�e, okre�lone w art. 17b ust. 1 ustawy o PDOP lub w art. 23b ust. 1 ustawy o PDOF warunki (a w szczeg�lno�ci zosta�a zawarta na czas oznaczony, stanowi�cy co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji samochodu osobowego), to uzna� nale�y, i� jest to umowa leasingu operacyjnego w rozumieniu przepis�w o podatku dochodowym.
Fakt, i� w okre�lonych przypadkach korzystaj�cy - dla cel�w bilansowych - r�wnie� ustala warto�� pocz�tkow� sk�adnik�w maj�tkowych, z kt�rych podmiot ten korzysta na podstawie umowy leasingowej oraz to, �e tak ustalona warto�� pocz�tkowa odbiega� mo�e od warto�ci pocz�tkowej tych sk�adnik�w ustalonej przez finansuj�cego, pozostaje zatem bez wp�ywu na ocen� podatkowego charakteru takiej umowy.
•Warto�� pocz�tkowa samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego
•Leasing operacyjny rozliczany bilansowo jako finansowy po utracie prawa do uproszcze�
•Okres trwania umowy leasingu warunkuj�cy uznanie jej za leasing operacyjny dla cel�w podatkowych
•Rezygnacja z prawa wykupu samochodu po leasingu operacyjnym
•Leasing operacyjny samochodu osobowego - wysoko�� przychod�w
•Nak�ady na przedmiot leasingu operacyjnego
•Leasing operacyjny - nak�ady na monta� maszyn
•Uproszczenia w ksi�gowaniu um�w leasingu
•Najem d�ugoterminowy czy leasing operacyjny?
•Skutki kradzie�y w podatku dochodowym
•Korzy�ci i ryzyko zwi�zane z umow� leasingu
•Leasing bilansowo-finansowy a podatkowo-operacyjny
•Rozliczanie koszt�w samochodu w leasingu
•Ewidencja ksi�gowa leasingu zwrotnego
•Ewidencja ksi�gowa operacyjnego leasingu zwrotnego
•Prezentacja koszt�w dzia�alno�ci operacyjnej
Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• Jednorazowa amortyzacja przy nabyciu warto�ci niematerialnych i prawnych• Opodatkowanie przychod�w z aktywno�ci internetowej• Regu�y stosowania 50% koszt�w uzyskania przychod�w• Likwidacja przestarza�ych �rodk�w trwa�ych a ich niezamortyzowana warto�� pocz�tkowa• Kwota do zap�aty wynikaj�ca z zawartej ugody mo�e by� kosztem podatkowym - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Udokumentowanie nie�ci�galno�ci nale�no�ci postanowieniem wydanym przez zagraniczny organ egzekucyjny• Rozliczanie strat z dzia�alno�ci gospodarczej• Kurs waluty przyj�ty do wyceny kosztu, gdy data sprzeda�y jest inna ni� data wystawienia faktury• Likwidacja nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego• Opodatkowanie �wiadcze� zwi�zanych z kszta�ceniem• R�nice kursowe od �rodk�w pieni�nych na rachunku walutowym• Wydatki gastronomiczne w kosztach firmowych• Koszty uwzgl�dniane przy sprzeda�y prywatnej nieruchomo�ci• Zakup odzie�y a koszty przedsi�biorcy• Koszty zwi�zane z inwestycjami w cudzym maj�tku• Czynsz za najem samochodu oraz wydatki na jego ubezpieczenie a limit "kilometr�wki" - wyrok NSA• Sk�adki ubezpieczeniowe przedsi�biorcy w rozliczeniach podatkowych• Wydatki na us�ugi gastronomiczne w kosztach podatkowych• Amortyzacja programu komputerowego• Wprowadzenie do firmy prywatnego maj�tku• Wycofanie z dzia�alno�ci sk�adnika maj�tku niezaliczonego do �rodk�w trwa�ych• Wydatki na eksploatacj� samochodu osobowego wykupionego z leasingu w kosztach uzyskania przychod�w• �wiadczenia za dobrowolne rozwi�zanie stosunku pracy podlegaj� opodatkowaniu - interpretacja og�lna Ministra Finans�w• Umowy cywilnoprawne w podatku dochodowym• Dba�o�� o wzrok pracownika w firmowych rozliczeniach podatkowych• Rycza�t za jazdy lokalne stanowi przych�d opodatkowany - stanowisko Ministra Finans�w• W�a�ciwa stawka rycza�tu dla us�ug remontowo-budowlanych• Kwota zwr�conych sk�adek ZUS zmniejsza bie��ce koszty podatkowe• Wy�ywienie pracownika w podr�y s�u�bowej• Nak�ady poniesione na cudzej nieruchomo�ci - rozliczenie podatkowe i ksi�gowe• Brak mo�liwo�ci ustalenia warto�ci pocz�tkowej wy��cza prawo do amortyzacji - wyrok NSA• Opodatkowanie dop�aty do zielonej szko�y• Ulepszenie �rodka trwa�ego zamortyzowanego jednorazowo• Sk�adka z tytu�u ubezpieczenia utraty warto�ci pojazdu jest kosztem limitowanym - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Podatek od warto�ci dodanej a koszty uzyskania przychod�w• Czy otrzymanie rabatu towarowego skutkuje powstaniem przychodu z nieodp�atnych �wiadcze�?• Trudn� wierzytelno�� czasem warto sprzeda�• Na gruncie ustawy o podatku dochodowym motocykl jest samochodem osobowym - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Wymiana pokrycia dachowego jako koszt uzyskania przychodu• Ogr�d wystawowy jako �rodek trwa�y• Rekompensata za wypadek przy pracy w kosztach zobacz wszystkie »