Source: http://www.slideshare.net/claudiofrilli/info10-novit-imu
Timestamp: 2014-10-01 17:42:57+00:00
Document Index: 150825941

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 13', 'art. 13', 'art. 9', 'art. 13', 'art. 10', 'art. 1', 'art. 13']

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Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.comInformativa n. 18del 27 maggio 2013Novità in materia di versamentodell’IMU per il 2013INDICE1 Premessa.....................................................................................................................................................32 Sospensione della prima rata dell’IMU per alcune tipologie di immobili..............................................32.1 Definizione di abitazione principale ai fini IMU ...................................................................................32.1.1 Casa assegnata al coniuge separato o divorziato 42.1.2 Assimilazioni previste dai Comuni42.2 Definizione di pertinenze dell’abitazione principale ai fini IMU..........................................................42.3 Fabbricati rurali ..................................................................................................................................52.4 Terreni agricoli....................................................................................................................................52.5 Eventuale versamento entro il 16.9.2013 ............................................................................................53 Versamento della prima rata dell’IMU entro il 17.6.2013.........................................................................53.1 Immobili per i quali deve essere versata la prima rata entro il 17.6.2013 ............................................53.2 Determinazione della prima rata scadente il 17.6.2013...................................................................... 63.2.1 Immobile che acquista o perde la destinazione ad abitazione principale63.2.2 Terreno che acquista o perde la natura di area fabbricabile 73.2.3 Acquisto o vendita dell’immobile73.3 Soppressione della quota di IMU riservata allo Stato e tassazione degli immobili dicategoria “D”.....................................................................................................................................73.3.1 Aumento del moltiplicatore per i fabbricati classificati nel gruppo catastale “D” 83.3.2 Fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non iscritti in catasto 84 Modalità di versamento ........................................................................................................................... 94.1 Versamento mediante il modello F24 ................................................................................................ 94.1.1 Modalità di compilazione del modello F24 94.1.2 Codici tributo 104.2 Versamento mediante bollettino postale .........................................................................................11 Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.com4.2.1 Disponibilità dei bollettini 114.2.2 Caratteristiche del bollettino postale 114.2.3 Modalità di compilazione del bollettino postale 114.2.4 Pagamento tramite il Servizio telematico delle Poste 12 Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.com1 PREMESSACon gli artt. 1 e 2 del DL 21.5.2013 n. 54 (pubblicato sulla G.U. 21.5.2013 n. 117), è stato sospeso il pagamentodella prima rata dell’IMU dovuta per il 2013 per alcune tipologie di immobili.Con l’art. 10 del DL 8.4.2013 n. 35, in corso di conversione in legge, vengono invece disciplinate le modalità perla determinazione dell’eventuale prima rata dell’IMU dovuta per il 2013.Tali disposizioni sono state oggetto di chiarimenti con la circ. Min. Economia e Finanze 23.5.2013 n. 2/DF.Inoltre, con la ris. 21.5.2013 n. 33, l’Agenzia delle Entrate ha approvato nuovi codici tributo per il versamentodell’IMU relativa agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale “D”, per effetto delle novitàapplicabili nel 2013 a tale categoria di immobili.Entrata in vigore e conversione in leggeIl DL 35/2013 è entrato in vigore il 9.4.2013 e dovrà essere convertito in legge entro il 7.6.2013.Il DL 54/2013, invece, è entrato in vigore il 22.5.2013 e dovrà essere convertito in legge entro il 20.7.2013.2 SOSPENSIONE DELLA PRIMA RATA DELL’IMU PER ALCUNE TIPOLOGIE DI IMMOBILIIn attesa di una complessiva riforma della disciplina dell’imposizione fiscale sul patrimonio immobiliare, il DL54/2013 sospende il versamento della prima rata dell’IMU dovuta per il 2013, scadente il 17.6.2013 (in quanto ilgiorno 16 cade di domenica), in relazione alle seguenti tipologie di immobili: abitazioni principali e relative pertinenze, ad esclusione degli immobili iscritti in Catasto nelle categorieA/1 (abitazioni signorili), A/8 (ville) e A/9 (castelli, palazzi di eminenti pregi artistici o storici), vale a direnelle categorie preposte al censimento dei fabbricati di maggior pregio; unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazioneprincipale dai soci assegnatari, e relative pertinenze; alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari (IACP) o dagli enti di ediliziaresidenziale pubblica, comunque denominati, aventi le stesse finalità degli IACP; terreni agricoli e fabbricati rurali, di cui all’art. 13 co. 4, 5 e 8 del DL 201/2011.2.1 DEFINIZIONE DI ABITAZIONE PRINCIPALE AI FINI IMUAi fini IMU, l’abitazione principale è definita come “l’immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbanocome unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedonoanagraficamente”.Pertanto, per qualificare un immobile come abitazione principale ai fini dell’IMU, è necessario che il suopossessore ed il suo nucleo familiare, allo stesso tempo: vi dimorino abitualmente; vi abbiano la propria residenza anagrafica.Ai fini dell’applicabilità del regime agevolato previsto per l’abitazione principale, assumono quindi rilevanza lesole situazioni di coincidenza della residenza anagrafica rispetto alla dimora abituale.Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica inimmobili diversi situati nello stesso Comune, le agevolazioni per l’abitazione principale e per le relativepertinenze, in relazione al nucleo familiare, si applicano per un solo immobile. 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Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.comSotto un altro profilo, inoltre, l’abitazione principale deve essere costituita da una sola unità immobiliare iscrittao iscrivibile in Catasto. Pertanto, nel caso in cui il possessore e il suo nucleo familiare dimorino abitualmente erisiedano anagraficamente in un’abitazione composta da due unità immobiliari distintamente accatastate maunitariamente utilizzate (es. due appartamenti contigui), ai fini dell’IMU può essere considerata quale abitazioneprincipale una sola delle predette unità immobiliari, fino a quanto venga effettuata la fusione catastalemediante: iscrizione unitaria in Catasto dell’unità immobiliare risultante; attribuzione ad essa di un’unica rendita.2.1.1 Casa assegnata al coniuge separato o divorziatoPer legge, ai fini IMU, il coniuge assegnatario della ex casa coniugale di proprietà dei coniugi, a seguito diprovvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matri-monio, è considerato titolare di un diritto di abitazione, con la conseguenza che: è tenuto a versare l’IMU in via esclusiva, anche se non possiede, neppure pro quota, diritti di proprietàsull’immobile (che spettano all’altro coniuge non assegnatario); può beneficiare delle agevolazioni per l’abitazione principale, nel rispetto delle relative condizioni.Al riguardo, la circ. Min. Economia e Finanze 23.5.2013 n. 2/DF ha chiarito che: al ricorrere delle suddette condizioni, nei confronti del coniuge assegnatario è sospeso il versamentodella prima rata dell’IMU per il 2013; la sospensione opera anche a favore del coniuge non assegnatario, relativamente all’immobile dallostesso adibito ad abitazione principale.2.1.2 Assimilazioni previste dai ComuniI Comuni possono assimilare all’abitazione principale: le unità immobiliari possedute, a titolo di proprietà o di usufrutto, da anziani o disabili che acquisisconola residenza presso istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che nonrisultino locate; le unità immobiliari possedute in Italia, a titolo di proprietà o di usufrutto, dai cittadini italiani residentiall’estero, a condizione che non siano locate.Al riguardo, la circ. Min. Economia e Finanze 23.5.2013 n. 2/DF ha chiarito che, in relazione alle suddettefattispecie, la sospensione del pagamento della prima rata dell’IMU per il 2013 si applica: sia nel caso in cui detta assimilazione venga disposta dal Comune per l’anno 2013; sia nel caso in cui l’assimilazione è stata effettuata nel 2012 e non è stata modificata nel 2013.Tuttavia, la sospensione del pagamento non opera qualora risulti espressamente che l’assimilazione è statadeliberata con validità solo per l’anno 2012.2.2 DEFINIZIONE DI PERTINENZE DELL’ABITAZIONE PRINCIPALE AI FINI IMUAi fini dell’IMU, si intendono come pertinenze dell’abitazione principale, che possono beneficiare dellasospensione del versamento della prima rata scadente il 17.6.2013, esclusivamente: un’unità immobiliare classificata come C/2 (cantina, soffitta o locale di sgombero), sempre che nonesista già un locale avente le stesse caratteristiche tipologiche censito unitamente all’abitazione comevano accessorio di quest’ultima; un’unità immobiliare classificata come C/6 (autorimessa o posto auto); un’unità immobiliare classificata come C/7 (tettoia). View slide
Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.comIn relazione alle eventuali pertinenze eccedenti i suddetti limiti (es. secondo box auto), l’IMU va quindiversata entro l’ordinario termine del 17.6.2013.2.3 FABBRICATI RURALIIl DL 54/2013 stabilisce che possono beneficiare della sospensione dal pagamento della prima rata dell’IMU,scadente il 17.6.2013, i fabbricati rurali di cui all’art. 13 co. 4 e 8 del DL 201/2011.Pertanto, deve ritenersi che non debbano pagare la rata di giugno dell’IMU tutti i fabbricati rurali, sia quelli aduso strumentale allo svolgimento delle attività agricole (richiamati al co. 8), sia quelli ad uso abitativo (in virtùdel richiamo al co. 4), che sono dotati dei requisiti soggettivi ed oggettivi atti a configurare la ruralità fiscale aisensi dell’art. 9 co. 3-5 del DL 557/93 (conv. L. 133/94).2.4 TERRENI AGRICOLIIl DL 54/2013 stabilisce che possono beneficiare della sospensione dal pagamento della prima rata dell’IMU,scadente il 17.6.2013, i terreni agricoli di cui all’art. 13 co. 5 del DL 201/2011.Pertanto, sulla base di una interpretazione letterale della norma, deve ritenersi che non debbano pagare larata di giugno dell’IMU tutti i terreni agricoli, a prescindere dai soggetti che li possiedono e conducono,quindi anche in relazione a soggetti diversi dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali(IAP), in quanto il richiamato co. 5 riguarda tutti i terreni agricoli.Su tale aspetto sarebbe però opportuna una conferma ufficiale.2.5 EVENTUALE VERSAMENTO ENTRO IL 16.9.2013Il DL 54/2013 introduce una clausola di salvaguardia secondo cui, entro il 31.8.2013, dovrà essere attuata unacomplessiva riforma della disciplina dell’imposizione fiscale sul patrimonio immobiliare: che comprenda anche la disciplina del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi (TARES); che riconsideri l’articolazione della potestà impositiva a livello statale e locale; che preveda anche la deducibilità dell’IMU pagata per gli immobili utilizzati per le attività produttive, aifini della determinazione del reddito d’impresa; nel rispetto degli obiettivi programmatici indicati nel Documento di economia e finanza 2013 (DEF),come risultante dalle relative risoluzioni parlamentari; in coerenza con gli impegni assunti dall’Italia in ambito europeo.Nel caso in cui tale riforma non venga attuata entro il predetto termine, la prima rata dell’IMU sospesa dovràessere versata entro il 16.9.2013.3 VERSAMENTO DELLA PRIMA RATA DELL’IMU ENTRO IL 17.6.2013Entro il 17.6.2013, dovrà quindi essere versata la prima rata dell’IMU per tutte le rimanenti tipologie diimmobili che non sono state contemplate dal DL 54/2013, ferme restando le previste ipotesi di esenzione.3.1 IMMOBILI PER I QUALI DEVE ESSERE VERSATA LA PRIMA RATA ENTRO IL 17.6.2013A titolo esemplificativo, si tratta: delle abitazioni principali classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9; dovrà essere chiarito sel’obbligo di versamento riguardi anche le relative pertinenze; come regola generale, infatti, lepertinenze seguono il regime del bene principale, anche se il dato letterale del DL 54/2013 potrebbeconsentire la sospensione dell’IMU anche per le pertinenze degli immobili in esame, ovviamente neilimiti previsti per le abitazioni principali; Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.com delle unità immobiliari abitative diverse dall’abitazione principale, e relative pertinenze; vi rientrano,ad esempio:– le abitazioni tenute a disposizione (c.d. “seconde case”);– le abitazioni concesse in locazione;– le abitazioni concesse in comodato (uso) gratuito a parenti, in linea retta o collaterale; delle pertinenze diverse da quelle che beneficiano del regime agevolato previsto per l’abitazioneprincipale (si veda quando detto in precedenza); degli altri fabbricati non abitativi (es. gli immobili delle imprese, gli uffici e studi privati), diversi daifabbricati rurali; delle aree fabbricabili, ad eccezione di quelle possedute e condotte da coltivatori diretti e imprenditoriagricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola, sulle quali persista l’utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante l’esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, allafunghicoltura e all’allevamento di animali.3.2 DETERMINAZIONE DELLA PRIMA RATA SCADENTE IL 17.6.2013L’art. 10 del DL 8.4.2013 n. 35, in vigore dal 9.4.2013 e in corso di conversione in legge, ha stabilito che: il versamento della prima rata dell’IMU, scadente il 17.6.2013, deve essere eseguito:– sulla base dei nuovi regolamenti e delle nuove deliberazioni comunali pubblicati sul sito Internet delDipartimento delle finanze, alla data del 16.5.2013;– in mancanza di tale pubblicazione, sulla base del 50% dell’imposta dovuta, calcolata con le aliquotee le detrazioni previste per l’anno 2012; eventuali variazioni deliberate dai Comuni e pubblicate dopo il 16.5.2013, avranno rilevanza solo in sededi versamento del saldo, entro il 16.12.2013, con eventuale conguaglio sulla prima rata.In sede di conversione in legge del suddetto DL 35/2013, è stato invece stabilito che: il versamento della prima rata dell’IMU dovuta per il 2013 è eseguito sulla base delle aliquote e delledetrazioni previste per l’anno 2012; eventuali variazioni deliberate dai Comuni avranno rilevanza solo in sede di versamento del saldo,entro il 16.12.2013, con eventuale conguaglio sulla prima rata.Le novità apportate in sede di conversione del DL 35/2013 non sono però ancora in vigore, in quanto l’iter diconversione non è concluso. Tuttavia, la circ. Min. Economia e Finanze 23.5.2013n. 2/DF ha chiarito che: i contribuenti possono effettuare il versamento della prima rata dell’IMU per il 2013 sulla base dellealiquote e delle detrazioni previste per il 2012, tenendo conto delle suddette disposizioni introdotte insede di conversione del DL 35/2013, ancorché il DL non sia ancora stato convertito in legge; in relazioneagli altri elementi relativi al tributo, quali, ad esempio, il presupposto impositivo e la base imponibile, sideve comunque tenere conto della disciplina vigente nel 2013 (la prima rata dell’IMU per il 2013, quindi,non coincide necessariamente con la metà dell’imposta dovuta per il 2012); in alternativa, i contribuenti possono, prima della citata conversione, procedere al pagamento dellaprima rata dell’IMU per il 2013 sulla base dei nuovi regolamenti e delle nuove deliberazioni comunalipubblicati alla data del 16.5.2013, secondo quanto stabilito dal DL 35/2013 attualmente in vigore.3.2.1 Immobile che acquista o perde la destinazione ad abitazione principaleAd esempio: Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.com se nel 2013 l’immobile viene destinato ad abitazione principale, diversamente dal 2012, il versamentodella prima rata dell’IMU è sospeso (salvo che si tratti di un immobile di categoria A/1, A/8 o A/9); se, invece, nel 2013 l’immobile non è più adibito ad abitazione principale, lo stesso sarà soggetto adimposizione e, conseguentemente, la prima rata dell’IMU deve essere calcolata applicando l’aliquotaprevista per l’anno 2012 in relazione alla fattispecie esistente nel 2013 (es. “seconda casa”).3.2.2 Terreno che acquista o perde la natura di area fabbricabileAnalogamente: nel caso in cui il contribuente possiede un’area fabbricabile che, nel 2013, diventa terreno agricolo, ilversamento della prima rata dell’IMU è sospeso; se, invece, nel 2013 il terreno agricolo diventa area edificabile, lo stesso sarà soggetto ad imposizionee, conseguentemente, la prima rata dell’IMU deve essere calcolata applicando l’aliquota prevista per learee edificabili per l’anno 2012.3.2.3 Acquisto o vendita dell’immobileUlteriori ipotesi possono verificarsi quando il contribuente abbia acquistato o venduto l’immobile.Ad esempio: il contribuente ha acquistato un immobile, non destinato ad abitazione principale, l’1.10.2012; in tal caso,la prima rata dell’IMU per il 2013 è dovuta sulla base dell’aliquota dei dodici mesi dell’anno precedente,indipendentemente dalla circostanza che nell’anno 2012 abbia avuto il possesso dell’immobile per soli tremesi; il contribuente ha venduto un immobile (non abitazione principale) il 28.3.2013; in tal caso, la primarata dell’IMU per il 2013 è dovuta per i 3/12 dell’importo calcolato sulla base dell’aliquota dei dodici mesidell’anno precedente.3.3 SOPPRESSIONE DELLA QUOTA DI IMU RISERVATA ALLO STATO E TASSAZIONE DEGLI IMMOBILI DI CATEGORIA“D”L’art. 1 co. 380 della L. 24.12.2012 n. 228 (legge di stabilità per l’anno 2013) ha stabilito che, per gli anni 2013 e2014: è soppressa la quota di IMU riservata allo Stato precedentemente prevista; viene riservato allo Stato il gettito dell’IMU derivante dagli immobili ad uso produttivo classificati nelgruppo catastale “D”, calcolato con l’aliquota dello 0,76%; si tratta del gettito derivante, ad esempio,da capannoni e opifici; in relazione ai suddetti immobili, i Comuni possono aumentare l’aliquota IMU sino all’1,06% e il maggiorgettito è destinato al Comune; i Comuni non possono invece ridurre la suddetta aliquota base dello0,76%.In relazione ai fabbricati rurali ad uso strumentale classificati nel gruppo catastale “D”, la ris. Min. Economiae Finanze 28.3.2013 n. 5/DF ha chiarito che: è riservato allo Stato il gettito IMU derivante dall’aliquota standard dello 0,2%; i Comuni non possono più ridurre tale aliquota fino allo 0,1%.La successiva circ. Min. Economia e Finanze 23.5.2013 n. 2/DF ha ulteriormente chiarito che: sulla base delle suddette modifiche apportate in sede di conversione del DL 35/2013, ai fini della primarata dell’IMU dovuta nel 2013, i contribuenti applicano l’aliquota vigente nel 2012, anche nel caso in cuidetta aliquota risulti inferiore a quella dello 0,76% stabilita dalla L. 228/2012; Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.com in sede di versamento del saldo dell’IMU per il 2013, i contribuenti dovranno applicare l’aliquota dello0,76% o quella eventualmente incrementata dai Comuni.3.3.1 Aumento del moltiplicatore per i fabbricati classificati nel gruppo catastale “D”Si ricorda che, dall’1.1.2013, per la determinazione della base imponibile IMU dei fabbricati classificati nel gruppocatastale D, esclusa la categoria D/5 (immobili di banche e assicurazioni), il coefficiente moltiplicatore della renditacatastale, rivalutata del 5%, da utilizzare è incrementato da 60 a 65.3.3.2 Fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non iscritti in catastoCon il DM 18.4.2013 (pubblicato sulla G.U. 26.4.2013 n. 97), sono invece stati approvati i coefficienti dautilizzare per il calcolo dell’IMU dovuta nel 2013 sui fabbricati in possesso dei seguenti requisiti: classificabili nel gruppo catastale “D”; non iscritti in catasto con attribuzione di rendita; interamente posseduti da imprese; distintamente contabilizzati.Tali coefficienti sono riepilogati nella seguente tabella.ANNO COEFFICIENTE2013 1,032012 1,052011 1,092010 1,112009 1,122008 1,162007 1,202006 1,232005 1,272004 1,342003 1,392002 1,442001 1,472000 1,521999 1,541998 1,571997 1,611996 1,661995 1,711994 1,761993 1,791992 1,811991 1,851990 1,941989 2,021988 2,111987 2,291986 2,461985 2,641984 2,811983 2,991982 e precedenti 3,17 Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.com4 MODALITÀ DI VERSAMENTOI versamenti dell’IMU possono essere effettuati, in alternativa, mediante: il modello F24 “Ordinario”; il modello F24 “Semplificato”; il bollettino postale.Si ricorda che, per gli anni 2013 e 2014, per la generalità degli immobili, ad eccezione di quelli ad usoproduttivo classificati nel gruppo catastale “D”, è soppressa la quota di imposta riservata allo Stato.4.1 VERSAMENTO MEDIANTE IL MODELLO F24Il versamento dell’IMU effettuato mediante il modello F24 permette di compensare l’imposta dovuta coneventuali crediti fiscali o contributivi disponibili, nei limiti delle vigenti disposizioni.I soggetti titolari di partita IVA sono tenuti ad effettuare i versamenti tramite il modello F24 esclusi-vamentecon modalità telematiche e non possono quindi utilizzare il modello F24 cartaceo.4.1.1 Modalità di compilazione del modello F24Nel modello F24 “Ordinario” i dati relativi al versamento dell’IMU devono essere evidenziati nella “SEZIONEIMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI”.Si ricorda che dall’1.6.2013 diventa obbligatorio utilizzare il nuovo modello F24 approvato con il provv.Agenzia delle Entrate 12.4.2012 n. 53906, che sostituisce quello “vecchio” contenente i riferimenti all’ICI.Come chiarito dalla ris. Agenzia delle Entrate 12.4.2012 n. 35, in ciascuna riga della suddetta sezione devonoessere indicati, rispettivamente, i seguenti dati: nello spazio “Codice ente/codice comune”, il codice catastale del Comune – composto da quattrocaratteri – nel cui territorio sono situati gli immobili (es. “L219” per Torino, “F205” per Milano,“H501” per Roma); nella casella “Ravv.”, un segno di barratura se il pagamento è effettuato nell’ambito di unravvedimento operoso, ex art. 13 del DLgs. 472/97; nella casella “Immob. variati”, un segno di barratura se sono intervenute modifiche per uno o piùimmobili che richiedono la presentazione della dichiarazione di variazione IMU; nella casella “Acc.”, un segno di barratura, se il pagamento si riferisce alla prima rata dell’IMU; nella casella “Saldo”, un segno di barratura, se il pagamento si riferisce al saldo dell’IMU; se ilpagamento è effettuato in un’unica soluzione per acconto e saldo, occorre barrare entrambe le caselle“Acc.” e “Saldo”; nello spazio “Numero immobili”, il numero degli immobili (massimo tre cifre) assoggettati all’imposta; nello spazio “Codice tributo”, l’apposito codice tributo istituito dall’Agenzia delle Entrate, in funzionedella tipologia immobiliare e del destinatario (Comune o Stato) del versamento; nello spazio “Anno di riferimento”, l’anno d’imposta cui si riferisce il pagamento (es. “2013” per ilversamento della prima rata in scadenza il 17.6.2013); in caso di ravvedimento, deve essere indicatol’anno in cui l’imposta doveva essere versata; nello spazio “Importi a debito versati”, l’importo a debito dovuto, arrotondato all’unità di euro (perdifetto se la frazione è inferiore o uguale a 49 centesimi oppure per eccesso se la frazione è superiore a49 centesimi); in caso di detrazione per l’abitazione principale e le relative pertinenze occorre indicarel’imposta al netto della stessa, il cui importo deve essere evidenziato nell’apposito spaziocontraddistinto con la dicitura “detrazione”. Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.comModello F24 “Semplificato”In caso di utilizzo del modello F24 “Semplificato” per il versamento dell’IMU, occorre compilare la sezione“MOTIVO DEL PAGAMENTO”: con modalità analoghe a quanto sopra indicato in relazione al modello F24 “Ordinario”; indicando altresì il codice “EL” nella colonna “Sezione”.4.1.2 Codici tributoPer il versamento dell’IMU con il modello F24 occorre utilizzare gli appositi codici tributo istituiti dall’Agenziadelle Entrate.Codici tributo per il versamento dell’IMU relativa agli immobili del gruppo catastale “D”A seguito delle novità apportate dalla L. 24.12.2012 n. 228, sopra illustrate, la ris. Agenzia delle Entrate 21.5.2013 n.33 ha istituito i seguenti nuovi codici tributo per il versamento, tramite il modello F24, dell’IMU per gliimmobili a uso produttivo, classificati nel gruppo catastale “D”: “3925”, denominato “IMU - Imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nelgruppo catastale D - STATO”; “3930”, denominato “IMU - Imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nelgruppo catastale D - INCREMENTO COMUNE”.In relazione ai fabbricati rurali ad uso strumentale classificati nel gruppo catastale “D”, la suddettarisoluzione precisa che: deve essere utilizzato il codice tributo “3925”; non è possibile utilizzare il codice tributo “3930”, in quanto i Comuni non possono incrementare lerelativa aliquota.Altri codici tributo per il versamento dell’IMUIn relazione alle altre fattispecie, per il versamento dell’IMU mediante il modello F24 occorre continuare adutilizzare i seguenti codici tributo, istituiti dalla ris. Agenzia delle Entrate 12.4.2012 n. 35.CODICETRIBUTODESCRIZIONE3912IMU - imposta municipale propria su abitazione principale e relative pertinenze -articolo 13, c. 7, d.l. 201/2011 - COMUNE3913 IMU - imposta municipale propria per fabbricati rurali ad uso strumentale - COMUNE3914 IMU - imposta municipale propria per i terreni – COMUNE3916 IMU - imposta municipale propria per le aree fabbricabili – COMUNE3918 IMU - imposta municipale propria per gli altri fabbricati – COMUNE3923 IMU - imposta municipale propria - INTERESSI DA ACCERTAMENTO - COMUNE3924 IMU - imposta municipale propria - SANZIONI DA ACCERTAMENTO - COMUNECome chiarito dalla ris. Agenzia delle Entrate 21.5.2013 n. 33, il codice tributo “3913” continua ad essereutilizzato in relazione ai fabbricati rurali ad uso strumentale diversi da quelli classificati nel gruppo catastale“D”.Per effetto delle suddette novità di cui alla L. 228/2012, invece, deve ritenersi che non siano più utilizzabili iseguenti codici tributo, istituiti dalla citata ris. 35/2012. Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.comCODICETRIBUTODESCRIZIONE3915 IMU - imposta municipale propria per i terreni - STATO3917 IMU - imposta municipale propria per le aree fabbricabili - STATO3919 IMU - imposta municipale propria per gli altri fabbricati - STATO4.2 VERSAMENTO MEDIANTE BOLLETTINO POSTALEIl DM 23.11.2012 ha approvato il modello di bollettino di conto corrente postale, con le relative istruzioni dicompilazione, per il versamento dell’IMU.Il bollettino è utilizzabile dall’1.12.2012, in alternativa al modello F24, per tutte le tipologie di versamentoriguardanti l’IMU.4.2.1 Disponibilità dei bollettiniLa società Poste Italiane S.p.A. provvede a far stampare a proprie spese i bollettini, assicurandone ladisponibilità gratuita presso gli uffici postali.Il Comune può integrare i bollettini di conto corrente postale aggiungendo: i dati identificativi del versante; l’importo predeterminato del tributo, negli appositi spazi.4.2.2 Caratteristiche del bollettino postaleIl modello di bollettino di conto corrente postale: riporta obbligatoriamente il numero di conto corrente “1008857615”, valido indistintamente per tutti iComuni del territorio nazionale; su tale conto corrente non è ammessa l’effettua-zione di versamentitramite bonifico; è obbligatoriamente intestato a “PAGAMENTO IMU”.4.2.3 Modalità di compilazione del bollettino postaleNel bollettino postale devono essere compilati: i campi relativi ai dati identificativi del soggetto passivo che effettua il versamento (codice fiscale,nome e cognome o ragione sociale, data e luogo di nascita, sesso); il campo “Codice Catastale”, con il codice catastale del Comune in cui sono ubicati gli immobili; ilversamento deve essere effettuato distintamente per ogni Comune nel cui territorio sono ubicati gliimmobili; se nell’ambito di uno stesso Comune il contribuente possiede più immobili soggetti adimposizione, il versamento li deve comprendere tutti; mediante barratura, i campi “Acc.” e “Saldo”, a seconda che il versamento si riferisca, rispettivamente,all’acconto o al saldo (se il versamento è eseguito in un’unica soluzione, devono essere barrateentrambe le caselle); il campo “Numero immobili”, relativo al numero degli immobili per cui si esegue il versamento; mediante barratura, il campo “Ravv.”, se il pagamento si riferisce al ravvedimento operoso; il campo “Anno di riferimento”, relativo all’anno d’imposta cui si riferisce il versamento (es. “2013” peril versamento della prima rata in scadenza il 17.6.2013); in caso di ravvedimento, deve essere indicatol’anno in cui l’imposta doveva essere versata; mediante barratura, il campo “Immobili variati”, se sono intervenute variazioni per uno o più immobiliche richiedono la presentazione della dichiarazione IMU; Audit Associaticonsulenza fiscale, societaria e del lavoroVia Baccio da Montelupo 101 • 50143 • Firenzetel.: 055.7327433 • fax: 055.7349020 • mailbox@auditassociati.com i campi “Stato” e “Comune”, che devono contenere gli importi dovuti, rispettivamente, allo Stato e alComune, arrotondati all’unità di euro (per difetto se la frazione è inferiore o uguale a 49 centesimioppure per eccesso se la frazione è superiore a 49 centesimi); l’importo dell’imposta relativaall’abitazione principale deve essere indicato al netto della relativa detrazione; l’importo totale delversamento deve coincidere con la somma di tali importi; il campo “Detrazione per abitazione principale”, dove deve essere riportato l’importo della detrazionespettante per l’abitazione principale, indicando gli eventuali centesimi.4.2.4 Pagamento tramite il Servizio telematico delle PosteIl versamento dell’IMU mediante bollettino postale può essere effettuato anche tramite il Servizio telematicogestito da Poste Italiane S.p.A.In tal caso, il contribuente riceve: la conferma dell’avvenuta operazione con le modalità previste per il Servizio di collegamentotelematico; unitamente alla conferma di avvenuta operazione, l’immagine virtuale del bollettino ovvero unacomunicazione in formato testo contenente tutti i dati identificativi del bollettino e del bollo virtuale diaccettazione.L’immagine virtuale del bollettino o la comunicazione in formato testo costituiscono la prova del pagamentoe del giorno in cui esso è stato eseguito. 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