Source: https://www.szcoportal.sk/33/danova-strata-u-fyzickej-osoby-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrV7mb51-bMCKKkukZUzLWmsA/
Timestamp: 2020-08-14 22:21:55+00:00
Document Index: 3226019

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 4', '§ 6', '§ 30', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 52', '§ 4', '§ 30', '§ 6', '§ 6', '§ 8', '§ 30', '§ 52', '§ 30', '§ 52', '§ 6', '§ 8', '§ 30', '§ 6', '§ 6', '§ 11', '§ 6', '§ 8', '§ 30', '§ 52']

Daòová strata u fyzickej osoby | SZÈO online
Daòová strata u fyzickej osoby
4.10.2017, Ing. Miroslava Brnová; Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
4.6.2.1 Daòová strata u fyzickej osoby
Ing. Miroslava Brnová; Ing. Peter Horniaèek
Podnikateµovi v rámci jeho èinnosti mô¾e vzniknú» daòová strata. V súlade s § 2 ZDP zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „ZDP”), ak sú daòové výdavky podnikateµa vy¹¹ie ako jeho zdaniteµné príjmy, vzniká mu daòová strata.
U fyzickej osoby mô¾e podµa § 4 ods. 2 ZDP daòová strata vzniknú» len z èiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) a rovnako je ju mo¾né aj odpoèíta» len od èiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti podµa § 30 ZDP.
K takejto úprave do¹lo s úèinnos»ou od 1. 1. 2012, prièom do 31. 12. 2011 bolo mo¾né vykáza» daòovú stratu z príjmov z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP)a zároveò bolo mo¾né odpoèítava» daòovú stratu od úhrnu èiastkových základov dane podµa § 6 a¾ 8 ZDP.
S úpravou straty od 1. 1. 2012 sa upravil aj § 6 ods. 6 ZDP, podµa ktorého sa pri príjmoch z prenájmu a príjmoch z pou¾itia diela a z pou¾itia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZSP), ak sú preukázateµné výdavky spojené s týmito príjmami vy¹¹ie ako tieto príjmy, na rozdiel sa neprihliada, t.j. z uvedených príjmov nie je mo¾né vykáza» daòovú stratu.
Mo¾nos» vzniku daòovej straty len z èiastkového základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej èinnosti a mo¾nos» jej následného odpoèítania znova len od èiastkového základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej èinnosti je upravená v ZDP, zavedené od 1. 1. 2012, sa pou¾ije na daòovú stratu vykázanú po 31. 12. 2011 (§ 52o ods. 3 ZDP).
Na straty, vykázané do 31. 12. 2011, sa pou¾ijú ustanovenia § 4 ods. 2 ZDP a § 30 ZDP, platné do 31. 12. 2011, podµa ktorých daòová strata mohla vzniknú» zo v¹etkých príjmov, uvedených v § 6 ZDP (v roku 2011 len príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej èinnosti a z prenájmu), ak uplatòoval daòovník preukázateµné výdavky a mohla sa odpoèítava» od základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 a¾ § 8 ZDP.
Av¹ak, vzhµadom na zásadnú zmenu v uplatòovaní daòových strát, zavedenú zmenou ustanovenia § 30 ZDP a § 52za ods. 4 ZDP s úèinnos»ou od 1. 1. 2014, sa aj postup pri uplatnení daòových strát vzniknutých od roku 2010 mení.
Podµa znenia § 30 ZDP je od 1. 1. 2014 mo¾né daòovú stratu odpoèítava» poèas ¹tyroch po sebe nasledujúcich zdaòovacích období (spresnené od 1. 1. 2015 na povinnos» odpoèíta» daòovú stratu rovnomerne poèas ¹tyroch zdaòovacích období).
Podµa § 52za ods. 4 ZDP sa nové pravidlá uplatòovania daòovej straty vz»ahujú na daòovú stratu, vykázanú za zdaòovacie obdobia, zaèínajúce po 31. decembri 2013.
Súèet neuplatnených daòových strát, vykázaných za zdaòovacie obdobia ukonèené v rokoch 2010 a¾ 2013, sa odpoèítajú od základu dane rovnomerne poèas ¹tyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaòovacích období, prièom prvým zdaòovacím obdobím je zdaòovacie obdobie zaèínajúce najskôr 1. januára 2014. V prípade, ak mohol daòovník tieto straty, t.j., straty z rokov 2010 a¾ 2012 poèas nasledujúcich zdaòovacích období odpoèítava», od kedy ich vykázal (vykázal základ dane v roku, kedy mohol stratu odpoèíta»), ale nevyu¾il túto mo¾nos», nemô¾e po 1. 1. 2014 poda» dodatoèné daòové priznanie, v ktorom by si dodatoène tieto straty odpoèítal.
V prípade fyzických osôb má uvedené ustanovenie dopad aj na uplatnenie strát vzniknutých do 31. 12. 2011 (roky 2010 a 2011), ktoré sa nebudú môc» u¾ uplatni» od úhrnu èiastkových základov dane z príjmov podµa § 6 a¾ § 8 ZDP, ale v¹etky neuplatnené straty vzniknuté za zdaòovacie obdobia 2010 a¾ 2012, vrátane straty z príjmov z prenájmu vykázanej v zdaòovacom období 2011, sa spoèítajú a rovnomerne sa uplatnia poèas ¹tyroch rokov v súlade so znením § 30 ZDP úèinným od 1. 1. 2014, t.j. od èiastkových základov dane z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Daòovník (fyzická osoba) vykázal v roku 2011 daòovú stratu vo vý¹ke 3 000 eur. V roku 2012 vykázal základ dane (èiastkový základ dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 ZDP vo vý¹ke 4 000 eur a v roku 2013 vykázal znova daòovú stratu vo vý¹ke 1 000 eur. Iné príjmy v roku 2012 nedosahoval. Vzhµadom na skutoènos», ¾e ak by daòovník uplatnil/odpoèítal celú daòovú stratu, vykázanú v roku 2011 od vykázaného základu dane v roku 2012, stratil by nárok na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane podµa § 11 ZDP(v r. 2012 bola nezdaniteµná èas» základu dane na daòovníka vo vý¹ke 3 644,74), uplatnil len èas» daòovej straty a to vo vý¹ke rozdielu medzi základom dane (4 000 eur) a nezdaniteµnou èas»ou (3 644,74 eura), t.j. vo vý¹ke 355,26 eur (uplatnená èas» straty z r. 2011 v roku 2012, t.j., zostáva mu uplatni» strata z r. 2011 vo vý¹ke 3 644,74 eura). Podµa znenia ZDP úèinného do 31. 12. 2013, mohol daòovník stratu z roku 2011 odpoèítava» v rokoch 2012 a¾ 2018, a to od úhrnu èiastkových základov dane z príjmov podµa § 6 a¾ § 8 ZDP. Av¹ak s úèinnos»ou ZDP od 1. 1. 2014 (§ 30 ZDPHa § 52za ods. 4 ZDP) musí daòovník neuplatnené daòové straty z rokov 2010 a¾ 2013 sèíta», rozdeli» na ¹tyri rovnomerné èasti a ka¾dý rok odpoèíta» príslu¹nú èas», t.j., sèíta neodpoèítané straty vo vý¹ke rozdielu z roka 2011 – 3 644,74 + stratu z roku 2013…