Source: https://www.szcoportal.sk/33/predaj-podniku-v-jednoduchom-uctovnictve-v-roku-2018-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAJFnI5z5shABdyNyRQKH38iPmN_5E4hJCw/
Timestamp: 2019-11-22 02:08:13+00:00
Document Index: 14552282

Matched Legal Cases: ['§ 476', '§ 488', '§ 16', '§ 17', '§ 16', '§ 17', '§ 16', '§ 8', '§ 8', '§ 17', '§ 17', '§ 4', '§ 4', '§ 20', '§ 10']

Predaj podniku v jednoduchom úètovníctve v roku 2018 | SZÈO online
Predaj podniku v jednoduchom úètovníctve v roku 2018
2018.02.1.1 Predaj podniku v jednoduchom úètovníctve v roku 2018
Podnik je z pohµadu obchodného práva definovaný ako súbor hmotných ako aj osobných a nehmotných zlo¾iek podnikania. K podniku patria veci, práva a iné majetkové hodnoty, ktoré patria podnikateµovi a slú¾ia na prevádzkovanie podniku alebo vzhµadom na svoju povahu majú tomuto úèelu slú¾i». Ide vlastne o súhrn v¹etkých aktív urèitého podnikateµa. Pri podnikateµovi - fyzickej osobe je potrebné z tohto pohµadu rozli¹ova» majetok, ktorý vlastní táto osoba a nepou¾íva ho na podnikanie a tzv. obchodný majetok, ktorý pou¾íva na podnikanie. Predmetom predaja podniku v jednoduchom úètovníctve potom chápeme predaj obchodného majetku, ktorý slú¾i na podnikanie. Predaj podniku je upravený v ustanoveniach § 476 a¾ § 488 ObchZ, a to z dôvodu, ¾e ide o záväzkové vz»ahy, ktoré sú obchodno-právnymi vz»ahmi bez ohµadu na to, kto je subjektom týchto vz»ahov. Pri predaji podniku na kupujúceho prechádzajú okrem obchodného majetku aj práva a záväzky z existujúcich právnych vz»ahov, ako sú napríklad práva a záväzky z nájomných zmlúv, poistných zmlúv a iných zmlúv, prièom na takýto prevod nie je potrebný súhlas druhej zmluvnej strany. Je potrebné v tejto súvislosti upozorni», ¾e na kupujúceho pri predaji podniku neprechádzajú práva a povinnosti, ktoré nemajú súkromnoprávnu povahu, teda ktoré vznikli na základe právnych noriem verejného práva. Predmetom prechodu nie je ¾ivnostenské alebo iné oprávnenie predávajúceho na podnikateµskú èinnos» a na kupujúceho neprechádzajú daòové povinnosti, záväzky voèi ¹tátnemu rozpoètu, nedoplatky predávajúceho na poistnom za zdravotné, nemocenské a dôchodkové poistenie, pokuty ulo¾ené orgánmi verejnej správy a iné záväzky verejnoprávnej povahy.
Pre úèely tohto èlánku pokiaµ uvádzame v texte predaj podniku myslíme tým aj predaj èasti podniku.
Úètovná úprava predaja podniku
Fyzická osoba úètujúca v sústave JÚ pri úètovaní predaja podniku postupuje podµa:
zákon è. 431/2002 Z.z. o úètovníctve v znení jeho doplnkov
opatrenia MF è.27076/2007-74 ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a podrobnosti o usporiadaní, oznaèovaní a obsahovom vymedzení polo¾iek úètovnej závierky pre úètovné jednotky úètujúce v sústave jednoduchého úètovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú èinnos», ak preukazujú svoje výdavky vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov na úèely základu dane z príjmov (postupy úètovania).
Z pohµadu správneho vedenia úètovníctva je dôle¾ité, èi:
- fyzická osoba ako úètovná jednotka po predaji podniku ukonèí svoju èinnos» alebo
- svoju èinnos» neukonèí a pokraèuje vo svojej podnikateµskej èinnosti.
Pokiaµ fyzická osoba je úètovnou jednotkou, tj. vedie jednoduché úètovníctvo a po predaji podniku ukonèí svoju èinnos», okrem úètovania predaja podniku uzavrie úètovné knihy podµa § 16 ods. 6 písm. b) ku dòu skonèenia èinnosti, prièom upraví základ dane podµa § 17a ods.1 zákona è. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov a zostaví mimoriadnu úètovnú závierku. Ak deò, ku ktorému sa zostavuje mimoriadna úètovná závierka, je toto¾ný s dòom riadnej úètovnej závierky ( 31. 12. kalendárneho roka), zostavená úètovná závierka sa pova¾uje za riadnu úètovnú závierku.
V prípade, ak po predaji podniku podnikateµský subjekt neskonèí svoju podnikateµskú èinnos», úètovné knihy, v ktorých má zaúètovaný aj predaj podniku alebo jeho èasti, uzavrie v rámci be¾ného úètovného obdobia, t. j. podµa § 16 ods. 6 písm. a) k poslednému dòu úètovného obdobia (k 31. 12. kalendárneho roka), prièom k tomuto dòu upraví základ dane podµa § 17a ods.1 ZDP a v nadväznosti na § 16 ods. 6 písm. a) zostaví riadnu úètovnú závierku.
V prípade úètovania predaja podniku v JU sa úètujú úètovné operácie týkajúce sa predaja podniku, t. j. z úètovníctva vyradí v¹etok majetok z titulu predaja podniku. Tieto skutoènosti sa zaznamenajú:
vyradenie majetku v knihe dlhodobého hmotného majetku, knihe dlhodobého nehmotného majetku, finanèného majetku,
v knihe pohµadávok a záväzkov prevzatie pohµadávok a záväzkov
v knihe záväzkov z pracovnoprávnych vz»ahov prevzatie záväzkov
prevod zostatkov v iných pomocných úètovných knihách
Ku koncu úètovného obdobia je potrebné pre úèely správneho urèenia daòovej povinnosti vykona» uzatvorenie úètovných kníh, èo upravuje ustanovenie § 8 ods.4 postupov úètovania upravuje § 8 ods. 4 a 5 opatrenia è. MF/27076/2007-74.
V peòa¾nom denníku zaúètuje príjem kúpnej ceny, t. j. peòa¾ných prostriedkov ( bankový úèet alebo v hotovosti do vý¹ky 5000 EUR) ako príjmy ovplyvòujúce základ dane z príjmov v èlenení ostatné príjmy, prípadne, ak tento príjem nastane po uzavretí úètovných kníh, t. j. po skonèení podnikania uvedený príjem sa zaúètuje prostredníctvom uzávierkových úètovných operácií
Pri uzavretí úètovných kníh sa v peòa¾nom denníku úètujú uzávierkové úètovné operácie súvisiace s predajom podniku. Prostredníctvom týchto uzávierkových úètovných operácií sa upraví základ dane podµa § 17a ods. 1 ZDP v tom v zdaòovacom období, v ktorom nastane úèinnos» zmluvy o predaji podniku. Ak by zároveò podnikateµ skonèil podnikanie a v úètovníctve by evidoval majetok prípadne záväzky, ktoré neboli súèas»ou predaja podniku, prostredníctvom uzávierkových úètovných operácií sa upraví základ dane v zdaòovacom období, v ktorom dochádza k zru¹eniu daòovníka podµa § 17 ods. 8 ZDP. Uzávierkové úètovné operácie sa úètujú tak, ¾e sa:
zvý¹ia príjmy o sumy doteraz nezaúètované v peòa¾nom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov do polo¾ky príjmy celkom a do polo¾iek príjmov v èlenení podµa § 4 ods. 6 písm. d) postupov úètovania JÚ v èlenení na predaj tovaru, predaj výrobkov a slu¾ieb a ostatné príjmy. Takto sa upraví príjem o záväzky prevzaté daòovníkom kupujúcim podnik a o nevyèerpané rezervy , ktoré boli tvorené podµa zákona o dani z príjmov,
zní¾ia príjmy o sumy, ktoré sa nezahrnujú do základu dane z príjmov do polo¾ky príjmy celkom a do polo¾iek príjmov podµa ich druhového èlenenia ostatné príjmy. Ide o zní¾enie príjmu o hodnotu:
- záväzkov vz»ahujúcich sa na výdavky, ktoré ak by boli uhradené pred predajom podniku
alebo jeho èasti, boli by u daòovníka predávajúceho podnik daòovým výdavkom
- o hodnotu pohµadávok, ktoré by sa pri inkase pohµadávky nepova¾ovali za zdaniteµný
- o zostatkovú hodnotu aktívnej opravnej polo¾ky k nadobudnutému majetku alebo
zvý¹enej o zostatkovú hodnotu pasívnej opravnej polo¾ky k nadobudnutému majetku
zvý¹ia výdavky o sumy doteraz nezaúètované v peòa¾nom denníku, ktoré sa zahrnú do základu dane z príjmov do polo¾ky výdavky celkom a do polo¾iek výdavkov podµa § 4 ods. 6 písm. e) postupov úètovania ak v rámci predaja èasti podniku nebudú prevzaté niektoré záväzky, ktorých úhrada sa pova¾uje za daòový výdavok
zní¾ia výdavky o sumy, ktoré sa nezahrnujú do základu dane z príjmov do polo¾ky výdavkov celkom a do polo¾iek výdavkov podµa ich druhového èlenenia ak v rámci predaja èasti podniku nebudú predané niektoré zásoby, resp. prevzaté niektoré zostatky rezerv.
Zjednodu¹ená schéma pre úètovanie a stanovenie základu dane z predaja podniku v JÚ:
+ nevyèerpané rezervy podµa § 20 ods. 9 písm. b), d) a¾ f) ZDP
- hodnota záväzkov vz»ahujúcich sa na výdavky, ktoré ak by boli uhradené pred predajom podniku, boli uznané za daòový výdavok
- hodnota pohµadávok, ktoré by sa v prípade inkasa nepova¾ovali za zdaniteµný príjem
- zostatková hodnota aktívnej opravnej polo¾ky k nadobudnutému majetku
+ zostatková hodnota pasívnej opravnej polo¾ky k nadobudnutému majetku
Podnikateµ na základe zmluvy o predaji podniku ako platiteµ DPH predal svoj podnik inému podnikateµovi. Kúpnu cenu bola dohodnutá vo vý¹ke 50 000 EUR. K cene predávaného podniku DPH v súlade s § 10 ods.1 ZDPH nebola uplatnená. Na kupujúceho pre¹li práva a záväzky z existujúcich právnych vz»ahov tie¾ práva a povinnosti z pracovnoprávnych vz»ahov. Na kupujúceho nepre¹li daòové povinnosti, a to daòová povinnos» z titulu DPH, záväzky SZÈO voèi zdravotnej a Sociálnej pois»ovni. Zmluva o predaji podniku nadobudla úèinnos» 31. 1. 2018, kúpnu cenu inkasoval 4.2.2018. Podnikateµ k 31.1.2018 zru¹il aj svoje ¾ivnostenské oprávnenie.
Ku dòu úèinnosti zmluvy o predaji podniku obchodný majetok podnikateµa tvorili nasledovné zlo¾ky majetku a záväzkov, ktoré boli predmetom predaja:
– úètovná ZC = daòová ZC 15 000
– úètovná ZC = daòová ZC 3 000
Zásoby – materiál a tovar (z faktúr za nákup uplatnený odpoèet DPH)
– nezaplatené vèítane DPH 6 000