Source: https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente-con-procedimiento-1-sobre-rentas-de-trabajo-2019-tras-ley-de-financiamiento/
Timestamp: 2020-08-04 06:16:05
Document Index: 331003800

Matched Legal Cases: ['artículo 1', 'artículo 107', 'artículo 122', 'artículo 340', 'artículo 23', 'artículo 55', 'artículo 55', 'artículo 24', 'artículo 206', 'artículo 206', 'artículo 122', 'artículo 206', 'artículo 206', 'artículo 25', 'artículo 330', 'artículo 29', 'artículo 33', 'artículo 336', 'artículo 34', 'artículo 383']

Procedimiento 2 (Avanzado) | Procedimiento 1 | Procedimiento 2
A las personas naturales residentes que perciban rentas de trabajo (laborales y no laborales) se les deberá practicar retención en la fuente, siendo necesario identificar si el beneficiario obtuvo pagos laborales o si el pago le constituye o no una compensación por servicios personales.
De esta manera, cuando la persona natural residente obtiene pagos laborales, es posible practicarle la retención en la fuente a través de los procedimientos 1 o 2. Cuando el pago le constituye una compensación por servicios personales, la retención se efectuará bajo el procedimiento 1. Se llevará a cabo otra depuración cuando no haya compensación por servicios personales. Por esta razón, es necesario atender lo estipulado en los artículos 383 (retención en la fuente), 385 (procedimiento 1), 386 (procedimiento 2) y 388 del ET (depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente), entre otras disposiciones consagradas en el Estatuto Tributario, DUT 1625 de 2016 y demás normas.
Con lo descrito hasta aquí se puede evidenciar que la verificación de si hubo o no una compensación por servicios personales resulta vital al momento de identificar cómo se le debe practicar la retención en la fuente al cobrador, motivo por el cual es importante tener en cuenta que el artículo 1.2.1.20.3 del DUT 1625 de 2016 establece que la compensación por servicios personales corresponde a la actividad, labor o trabajo que sea prestado de forma directa por la persona natural y que, por tanto, genere una contraprestación (que puede ser en dinero o en especie). Se considera que no existe una compensación por servicios personales cuando se cumplen las siguientes condiciones:
La persona natural incurre en costos y gastos para prestar el servicio, conforme a lo estipulado en el artículo 107 del ET, el cual hace referencia a las expensas que pueden considerarse como deducibles en renta.
La persona desarrolla su actividad con criterios empresariales y comerciales, lo cual implica, por ejemplo, asumir las pérdidas que resulten de la prestación del servicio, así como las responsabilidades ante terceros por errores o fallas en la prestación del mismo.
La persona contrató o vinculó, por al menos noventa días continuos o discontinuos, dos o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad generadora de renta.
Respecto del último criterio, es preciso recordar que a través del artículo 122 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018 se derogó el artículo 340 del ET, el cual estipulaba que debían considerarse como rentas no laborales los honorarios de las personas que prestaran servicios y contrataran o vincularan por al menos 90 días continuos o discontinuos a dos o más trabajadores o contratistas.
A continuación, se enuncian otras novedades que introdujo la citada ley y que tienen alguna incidencia al momento de determinar la retención en la fuente:
El artículo 23 de la Ley de financiamiento modificó el artículo 55 del ET, y con ello se impusieron limitantes a los aportes voluntarios a los fondos de pensiones obligatorias, los cuales ahora no podrán superar el 25 % del ingreso laboral o tributario anual, ni exceder las 2.500 UVT (equivalentes a $85.675.000 por el año gravable 2019). Además, la nueva versión del artículo 55 del ET estipula que si se hacen retiros de las cotizaciones voluntarias para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, entonces los valores retirados constituirán una renta líquida gravable para el aportante, motivo por el cual la sociedad administradora efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35 % (antes del 15 %).
Mediante el artículo 24 de la Ley 1943 de 2018 se modificaron los numerales 6 y 8 del artículo 206 del ET, y se adicionó el numeral 9 y los parágrafos 4 y 5.
Esto implica que el seguro por muerte, las compensaciones por muerte, las prestaciones sociales en actividad y en retiro y el exceso del salario básico para determinados cargos de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional, no se someten a la limitante del 40 % del ingreso neto ni a las 5.040 UVT anuales (equivalentes a $172.721.000 por el año gravable 2019), al igual que los gastos de representación de los rectores y profesores de universidades públicas (dichos gastos de representación no podrán superar el 50 % del salario).
Con la adición del parágrafo 5 al artículo 206 del ET se reitera que el 25 % de renta exenta también aplica para los cobradores de honorarios que contrataron a menos de dos trabajadores durante un término inferior a 90 días continuos o discontinuos.
También es preciso tener en cuenta que el artículo 122 de la Ley de financiamiento derogó el numeral 7 del artículo 206 del ET, el cual hacía referencia a ciertas rentas exentas aplicables a magistrados, fiscales y jueces.
Con la modificación realizada al artículo 206-1 del ET a través del artículo 25 de la Ley de financiamiento, se reitera que la prima especial y la prima de costo de vida no se someten a la limitante del 40 % del ingreso neto, ni a las 5.040 UVT (equivalentes a $172.721.000 por el año gravable 2019).
El artículo 330 del ET, después de ser modificado por el artículo 29 de la citada ley, establece que a partir del año gravable 2019 ya no se usarán cinco cédulas sino tres, a saber: rentas de trabajo, de capital y no laborales; rentas de pensiones; y dividendos y participaciones.
El artículo 33 de la mencionada ley, modificó el artículo 336 del ET, el cual contempla los lineamientos a seguir para establecer la renta líquida de la cédula general (rentas de trabajo, de capital y no laborales), entre ellos, que las rentas exentas y deducciones no pueden superar el 40 % del ingreso neto ni las 5.040 UVT.
Finalmente, a través del artículo 34 de la Ley de financiamiento se modificó el inciso primero del artículo 383 del ET y la tabla de retención en la fuente, la cual pasó de tener cuatro rangos a tener siete. Ya no se empieza a practicar retefuente a partir de 95 UVT, sino a partir de 87 UVT, y la tarifa marginal máxima pasó del 33 % al 39 %.
Tenga en cuenta que en esta herramienta encontrará la depuración de la retención en la fuente a través del procedimiento 1, aplicable a las personas naturales residentes que perciban rentas de trabajo (laborales y no laborales), y sus respectivas ayudas informativas. A saber:
Las ayudas informativas incluyen: normatividad que se debe tener en cuenta al momento de diligenciar cada casilla, videos grabados por Diego Guevara Madrid (líder de investigación tributaria de Actualícese), análisis, casos de estudio, conceptos tributarios, guías y liquidadores elaborados por el equipo editorial de la compañía.
Para acceder al liquidador de retención en la fuente a través del procedimiento 2, consulte nuestra herramienta Porcentaje fijo y retención en la fuente con procedimiento 2 durante 2019 tras Ley de financiamiento.
En la sección interactiva, después de obtener el valor de la retención, el usuario puede generar una hoja en Excel con los datos ingresados y los resultados obtenidos. Desde dicha hoja se pueden actualizar los datos ingresados, o también presionando el botón “Actualizar datos desde el aplicativo”.
Después de obtener el valor de la retención a través de la sección interactiva, al momento de actualizar los datos desde la hoja en Excel generada las cifras que se restan deben digitarse con el signo menos, con el propósito de no alterar los resultados de las celdas en las que se efectúan sumas. Recuerde que el contenido de la hoja no puede modificarse (por ejemplo, el usuario no debe adicionar o eliminar filas).
La herramienta cuenta con la hoja denominada “Versión básica”, para que el usuario pueda realizar simulaciones con conceptos y valores que considere pertinente. En dicha hoja las cifras que se restan deben digitarse con el signo menos, con el propósito de no alterar los resultados de las celdas en las que se efectúan sumas. Al modificar el contenido de esta hoja (por ejemplo, adicionar o eliminar filas), el usuario deberá verificar que las operaciones, como las contenidas en los subtotales, incluyan los valores correspondientes.
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