Source: https://www.scribd.com/doc/154504264/Decreto-Del-Congreso-4-2012-Dispos-p-Fortalecimiento-Del-Sistema-Tributario-y-El-Combate-a-La-Defraud-y-Al-Contrab
Timestamp: 2016-09-27 15:19:27
Document Index: 272894594

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Decreto Del Congreso 4-2012 Dispos p Fortalecimiento Del Sistema Tributario y El Combate a La Defraud y Al Contrab
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LIBRO I REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECRETO NÚMERO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
ARTICULO 1. Se reforman los párrafos tercero y cuarto del artículo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto Número 26-92 del Congreso de la República y sus reformas, los cuales quedan así: "Impuesto sobre rentas presuntas en facturas especiales: Las personas individuales o jurídicas que lleven contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, los exportadores de productos agropecuarios y a quienes la Administración Tributaria autorice, cuando emitan facturas especiales por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios de acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado y deberán retener con carácter de pago definitivo el Impuesto Sobre la Renta, con una tarifa del cinco por ciento (5%) si se trata de compra de bienes, y seis por ciento (6%) por la adquisición de servicios, calculado sobre la renta presunta del importe facturado, menos el Impuesto al Valor Agregado retenido. En cada factura especial que emitan por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios, deberán consignar el monto del impuesto retenido y la copia de dicha factura especial servirá como constancia de retención de este impuesto, la cual entregarán al vendedor de bienes o prestador de servicios. Las retenciones practicadas las deberán enterar a las cajas fiscales conforme lo establece el artículo 63 de esta Ley." ARTICULO 2. Se adiciona un último párrafo al inciso b) del artículo 37 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto Número 26-92 del Congreso de la República y sus reformas, el cual queda así: "Los planes de previsión social de capitalización individual a que se refiere esta literal, deberán corresponder expresamente a planes de previsión para jubilación y contar con la debida autorización de la autoridad competente, para funcionar como tales." ARTICULO 3. Se reforma el artículo 39, el cual queda así: "Artículo 39. Costos y gastos no deducibles. Las personas, entes y patrimonios a que se refiere el artículo anterior, no podrán deducir de su renta bruta los costos y gastos siguientes: a) Los que no hayan tenido su origen en el negocio, actividad u operación que genera renta gravada. En particular, los gastos financieros incurridos por la obtención de recursos utilizados para la realización de inversiones financieras en actividades de fomento de vivienda, mediante cédulas hipotecarias, en tanto dichos títulos de crédito estén exentos de impuestos por mandato legal. Los contribuyentes no deben deducir los costos y gastos directos en que se incurra para producir las rentas exentas o no afectas; para ello, deben registrarlos en cuentas separadas, a fin de deducir sólo los que se refieren a operaciones gravadas. Si no se llevan cuentas separadas, se calculan los costos y gastos en forma directamente proporcional al total de gastos directos entre el total de rentas gravadas, exentas y no afectas. b) Los que el titular de la deducción no haya cumplido con la obligación de retener y pagar el Impuesto Sobre la Renta, cuando corresponda. Serán deducibles una vez se haya enterado la retención. c) Los no respaldados por la documentación legal correspondiente. Se entiende por documentación legal la exigida por la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos y otras disposiciones legales tributarias y aduaneras, para efectos de comprobar los
actos y contratos afectos a dichos impuestos. Lo anterior, salvo cuando por disposición legal la deducción pueda acreditarse por medio de partida contable. d) Los que no correspondan al período anual de imposición que se liquida, salvo los regímenes especiales que la presente Ley permite. e) Los sueldos, salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones a la seguridad social presentada al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando proceda. f) Los respaldados con factura emitida en el exterior en la importación de bienes, que no sean soportados con declaraciones aduaneras de importación y su recibo autorizado de pago; a excepción de los servicios que deberán sustentarse con el comprobante de pago al exterior. g) Los consistentes en bonificaciones con base en las utilidades o las participaciones de utilidades que se otorguen a los miembros de las juntas o consejos de administración, gerentes o ejecutivos de personas jurídicas. h) Los de erogaciones que representen una retribución del capital social o patrimonio aportado. En particular, toda suma entregada por participaciones sociales, dividendos, pagados o acreditados en efectivo o en especie a socios o accionistas; las sumas pagadas o acreditadas en efectivo o en especie por los fiduciarios a los fideicomisarios; así como las sumas que abonen o paguen las comunidades de bienes o de patrimonios a sus integrantes, por concepto de retiros, dividendos a cuenta de utilidades o retorno de capital. i) Los de intereses pagados que excedan al valor de multiplicar la tasa de interés por un monto de tres veces el activo neto total promedio que resulte de la información presentada por el contribuyente en sus declaraciones juradas anuales. Para efectos de la presente literal se entiende como activo neto total promedio, la suma del activo neto total del cierre del año anterior con la del activo neto total del cierre del año actual, ambos valores presentados en la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta y anexos de cada período de liquidación definitiva, divididos entre dos. El activo neto total corresponde al valor en libros de todos los bienes que sean efectivamente de la propiedad del contribuyente. La limitación prevista en este inciso no será de aplicación a entidades bancarias y sociedades financieras sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos. j) Las sumas retiradas en efectivo y el valor de los bienes utilizados o consumidos por cualquier concepto por el propietario, sus familiares, socios y administradores, así como los créditos que abonen en cuenta o remesen a las casas matrices, sus sucursales, agencias o subsidiarias. k) Los provenientes de cuentas incobrables, cuando se trate de contribuyentes que operen sus registros bajo el método contable de lo percibido. l) Los de mantenimiento en inversiones de carácter de recreo personal. Cuando estas inversiones estén incluidas en el activo, junto con el de otras actividades que generen rentas gravadas, se llevarán cuentas separadas para los fines de determinar los resultados de una y otra clase de inversiones. m) Los de mejoras permanentes realizadas a los bienes del activo fijo, y en general, todas aquellas erogaciones por mejoras capitalizables que prolonguen la vida útil de dichos bienes o incrementen su capacidad de producción. n) Las pérdidas cambiarias originadas en la adquisición de moneda extranjera para operaciones con el exterior, efectuadas por las sucursales, subsidiarias o agencias con su casa matriz o viceversa. o) Las primas por seguro dotal o por cualquier otro tipo de seguro que genere reintegro, rescate o reembolso de cualquier naturaleza al beneficiario o a quien contrate el seguro.
deberán solicitar ante la Superintendencia de Administración Tributaria la autorización respectiva.
. Este monto excedente podrá ser trasladado exclusivamente al período fiscal siguiente. sólo se considerará deducible. un tipo impositivo del cinco por ciento (5%). con inclusión de las agropecuarias. acompañando los estados financieros auditados y medios de prueba documental que acrediten tales extremos. r) El monto de las donaciones realizadas a organizaciones no gubernamentales. salvo prueba en contrario. que no cuenten con la solvencia fiscal del período al que corresponde el gasto. Para efectos de la aplicación del párrafo anterior. s) El monto de costos y gastos del período de liquidación que exceda al noventa y siete por ciento (97%) del total de la renta bruta. Esta restricción no será aplicable a los contribuyentes que realicen mejoras permanentes o edificaciones a bienes inmuebles que no son de su propiedad. Dicho impuesto se pagará mediante el régimen de retención definitiva y a falta de ésta directamente a la Administración Tributaria. de asistencia." ARTICULO 4. Las personas individuales o jurídicas constituidas al amparo del Código de Comercio. se entiende como margen bruto a la sumatoria del total de ingresos por servicios prestados más la diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas. q) El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles. la que deberá ser resuelta en un plazo no mayor a quince días. por medio de declaración jurada prestada ante notario. En el caso de las depreciaciones que se han venido aplicando antes de la vigencia de esta Ley. conforme a las regulaciones vigentes. La Administración Tributaria puede realizar las verificaciones para comprobar la veracidad de lo declarado y documentación acompañada. sólo podrá deducirse la proporción que corresponda a la obtención de rentas gravadas. de conformidad con las normas que se detallan en los siguientes párrafos. para efectos de su deducción. que desarrollan actividades mercantiles. La Superintendencia de Administración Tributaria no autorizará aquellos casos de contribuyentes que no cuenten con solvencia fiscal. el contribuyente podrá continuar con la depreciación de los mismos como gasto deducible. servicio social. Tipo impositivo y régimen para personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades mercantiles y otros entes o patrimonios afectos. el cincuenta por ciento (50%) del total de dichos gastos y depreciaciones. no es aplicable a los contribuyentes que tuvieren pérdidas fiscales durante dos (2) períodos de liquidación definitiva anual consecutivos o que tengan un margen bruto inferior al cuatro por ciento (4%) del total de sus ingresos gravados. domiciliadas en Guatemala. emitida por la Administración Tributaria. Los contribuyentes inscritos en este régimen de pago del Impuesto Sobre la Renta. a que se refiere el artículo 37 "B". asociaciones y fundaciones no lucrativas. siempre que dichas mejoras no requieran. cuyo valor base exceda del que conste en la Matrícula Fiscal o en Catastro Municipal. el cual queda así: "Artículo 44. Se reforma el artículo 44. Para el efecto.p) Los incurridos y las depreciaciones de bienes utilizados indistintamente en el ejercicio de la profesión y en el uso particular. los contribuyentes deberán presentar informe. únicamente si demuestra la inversión efectivamente realizada en los inmuebles. ni a los propietarios de bienes inmuebles que realicen mejoras que no constituyan edificaciones. deberán pagar el impuesto aplicando a su renta imponible. La disposición del primer párrafo de esta literal. que deseen efectuar todos los pagos directamente a la Administración Tributaria. iglesias y entidades de carácter religioso. Cuando no se pueda comprobar la proporción de tal deducción. así como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo párrafo del artículo 3 de esta Ley. previo a que venza la presentación de la declaración jurada anual y los anexos a que hace referencia el artículo 54 de la presente Ley. y que exceden el valor base. de licencia municipal de construcción.
u otras leyes. el tipo impositivo del cinco por ciento (5%). y que paguen o acrediten en cuenta. Las retenciones practicadas por las personas individuales o jurídicas a que se refiere este artículo. deberán aplicar el tipo impositivo del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto
. de conformidad con las normas que se detallan en los siguientes párrafos. Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio de Guatemala y sus reformas. servicios técnicos o de naturaleza no mercantil. o cuando por cualquier causa no se les hubiere retenido el impuesto. deberá aplicar el tipo impositivo del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retención. debiendo emitir la constancia de retención respectiva.Las personas. retendrán sobre el valor de los pagos o acreditamientos el cinco por ciento (5%) en concepto de Impuesto Sobre la Renta. Decreto Número 2-70 del Congreso de la República. deberán pagar el impuesto aplicando a la renta imponible a que se refiere el artículo 37 "B" de esta Ley. presta servicios o realiza su actividad mercantil con personas individuales que no lleven contabilidad. conforme lo establece el artículo 63 de esta Ley. identificando la autorización respectiva. así como las personas jurídicas no mercantiles domiciliadas en el país que presten servicios técnicos o de naturaleza no mercantil. que desarrollan actividades mercantiles con inclusión de las agropecuarias. deberán enterarse a la Administración Tributaria. Tipo impositivo y régimen para personas individuales o jurídicas no mercantiles. deberán hacerlo constar en la factura. o servicios de arrendamiento." ARTICULO 5. Cuando las personas descritas en el primer párrafo de este artículo presten servicios a personas individuales que no lleven contabilidad completa. y pagar por medio de declaración jurada el impuesto directamente a la Administración Tributaria. Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio de Guatemala y sus reformas. Los contribuyentes que deseen cambiar al régimen regulado en el artículo 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Dicho impuesto se pagará mediante el régimen de retención definitiva. que presten los servicios indicados en el primer párrafo de este artículo. u otras leyes. Las personas individuales que presten servicios profesionales. retendrán sobre el valor de los pagos el cinco por ciento (5%). Se reforma el artículo 44 "A". deberán enterarse a las cajas fiscales conforme lo establece el artículo 63 de esta Ley. en concepto de Impuesto Sobre la Renta. Decreto Número 2-70 del Congreso de la República. entes o patrimonios a que se refiere este régimen deberán indicar en las facturas que emitan que están sujetos a retención del cinco por ciento (5%). que están sujetos a retención del cinco por ciento (5%). o si no se le hubiere retenido el impuesto. durante el mes anterior al inicio de la vigencia del nuevo período en que desean inscribirse. o servicios de arrendamiento. dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a aquel en que emitió la factura respectiva. emitiendo la constancia de retención respectiva. Las retenciones practicadas por las personas individuales o jurídicas a que se refiere este artículo. Los contribuyentes a que se refiere este artículo. así como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo párrafo del artículo 3 de esta Ley. el cual queda así: "Artículo 44 "A". y que paguen o acrediten en cuenta. y los que obtengan ingresos por concepto de dietas. rentas a personas individuales o jurídicas domiciliadas en Guatemala sujetas al régimen de retención definitiva. o cuando estén autorizados por la Administración Tributaria a efectuar todos los pagos directamente. deberán presentar un aviso a la Administración Tributaria. rentas a personas individuales o jurídicas no mercantiles domiciliadas en el país. en forma mensual. Si el contribuyente vende bienes. utilizando los formularios que proporcionará la Administración Tributaria al costo de su impresión o por los medios que ésta determine. indicarán en las facturas que emitan. y a falta de ésta directamente a la Administración Tributaria. o al inscribirse como entidad nueva ante la Administración Tributaria.
a la Administración Tributaria. durante el mes anterior al inicio de la vigencia del nuevo período o al inscribirse como entidad nueva ante la Administración Tributaria. Base del débito fiscal. Régimen de las exenciones específicas. En el caso que un contribuyente. lo que ocurra primero. En los servicios de espectáculos públicos. Se reforma el artículo 9. dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a aquél en que emitió la factura respectiva o percibió el ingreso. DECRETO NÚMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
ARTICULO 6. La Administración Tributaria establecerá las características de la identificación. utilización y vencimiento de la misma. pero no pagarán el monto del impuesto consignado en el documento. utilizando los formularios que proporcionará la Administración Tributaria. tomando en consideración el precio de venta del mismo producto en otras operaciones del mismo contribuyente u otros contribuyentes dentro del mismo plazo. Los contribuyentes que deseen cambiar al régimen regulado en el artículo 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. la base de cálculo del débito fiscal es el precio de venta del bien o prestación de servicios.de retención y pagar el impuesto por medio de declaración jurada directamente a la Administración Tributaria. salvo que el contribuyente justifique y demuestre las razones por las cuales se produjo esa situación y presente información bancaria y financiera que acredite sus ingresos reales. la Administración Tributaria podrá determinar la base de cálculo del débito fiscal. al costo de su impresión o por los medios que ésta determine. Las personas enumeradas en el artículo 8 anterior están exentas de soportar el impuesto que se genere por los actos gravados por esta Ley y deberán recibir de quien les venda o les preste un servicio. Se adiciona el artículo 14 "A". En los casos de los numerales 5 y 6 del artículo 8 de esta Ley. Para efectos tributarios. la factura que corresponda." ARTICULO 7. los contribuyentes deben emitir la factura correspondiente y el precio del espectáculo consignado en la misma no debe ser inferior al costo del espectáculo para el público. Para el control de las exenciones. se requerirá opinión previa y favorable del Ministerio de Relaciones Exteriores. de acuerdo al precio de cada localidad del evento. Respecto a las importaciones que realicen estas personas. deberán presentar un aviso a la Administración Tributaria. la Administración Tributaria autorizará y notificará el uso de un documento que identifique a los beneficiarios de las exenciones establecidas en este artículo. así como los procedimientos. resuelva si procede la exención. la Administración Tributaria no aplicará el impuesto y por lo tanto. deberán solicitar previamente y cada vez. Una vez emitida la resolución que autorice cada exención y la franquicia respectiva. teatro y similares. en un plazo de 3 meses. ya incluidos los descuentos concedidos. en forma mensual. Dicho documento tiene como objeto que éstos puedan identificarse ante terceros como titulares del derecho de exención. el cual queda así: "Artículo 14 "A". las personas exentas no deberán emitir constancia de exención por la importación autorizada. entrega. Decreto Número 26-92 del Congreso de la República."
. reporte en su facturación precios de ventas promedios menores al costo de adquisición o producción de bienes."
LIBRO II REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. sino que entregarán a los mismos la constancia de exención debidamente autorizada por la Administración Tributaria. medios y formas para su elaboración. el cual queda así: "Artículo 9.
ARTICULO 8. retiros. Para tener derecho al reconocimiento del crédito fiscal. para el caso de los contribuyentes afiliados al Régimen de Pequeño Contribuyente establecido en esta Ley. siempre y cuando las mismas hubieren sido emitidas a través de un Generador de Facturas Electrónicas (GFACE) que esté debidamente autorizado por la Administración Tributaria. emitidas de forma electrónica a través de un Generador de Facturas Electrónicas (GFACE) autorizado por la SAT. d) Notas de crédito. Se reforma el artículo 18.
. y cuando se trate de servicios. asimismo aquellos recibos de pago cuando se trate de importaciones o en las escrituras públicas. e) Que el saldo del crédito fiscal se encuentre registrado en los libros de contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del contribuyente. y. para entregar al adquiriente. la original al adquirente de bienes o servicios y la copia electrónica respectiva quedará en poder del emisor. unidades y valores de la compra de los bienes. conforme lo que dispone el artículo 57 de esta Ley. facturas electrónicas. b) Que dichos documentos se emitan a nombre del contribuyente y que contengan su Número de Identificación Tributaria. anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. el cual queda así: "Artículo 29. incluso respecto de las operaciones exentas o con personas exentas. y. permutas. arrendamientos. notas de débito o crédito impresas por las imprentas o los contribuyentes que auto-impriman los documentos y que se encuentren inscritas en el Registro Fiscal de Imprentas. Documentos obligatorios. facturas especiales. 17 y 20 de esta Ley. Se reforma el artículo 29. Se reconocerá crédito fiscal cuando se cumpla con los requisitos siguientes: a) Que se encuentre respaldado por las facturas. destrucción. b) Facturas de pequeño contribuyente. o por medio electrónico. d) Que se encuentren registrados en el libro de compras a que se refiere el artículo 37 de esta Ley. notas de débito y crédito electrónicas. debe especificarse concretamente la clase de servicio recibido y el monto de la remuneración u honorario. para devoluciones. es obligación del adquiriente exigir y retirar los siguientes documentos: a) Facturas por las ventas. para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas." ARTICULO 9. c) Notas de débito. conforme se establece en la ley. según corresponda. deberán emitirse y entregarse. Para el caso de las notas de débito o de crédito. el cual queda así: "Artículo 18. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta Ley están obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes. pérdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario y por los servicios que presten los contribuyentes afectos. Documentación del crédito fiscal. a su vez. el contribuyente debe cumplir además con los requisitos indicados en los artículos 16. c) Que el documento indique en forma detallada el concepto.
conforme lo que establece esta Ley. debe emitirse la factura indicando que es una venta no afecta al Impuesto al Valor Agregado. el cual queda así: "CAPÍTULO OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE" VI V
ARTICULO 15. durante un año calendario." ARTICULO 10." ARTICULO 14. dándole aviso de sus nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y el período mensual a partir del cual inicia en este régimen. Inscripción al Régimen de Pequeño Contribuyente. Se reforma el artículo 32. siempre que por la naturaleza de las actividades que realice se justifique plenamente. el impuesto siempre debe estar incluido en el precio. Las personas individuales o jurídicas cuyo monto de venta de bienes o prestación de servicios no exceda de ciento cincuenta mil Quetzales (Q. Se reforma el nombre del CAPÍTULO VI del TÍTULO III.e) Otros documentos que. a solicitud del contribuyente.
. notas de débito.00) en un año calendario." ARTICULO 11.000. La Administración Tributaria está facultada para autorizar. Se reforma el artículo 46.000. en forma electrónica u otros medios. el cual queda así: "Artículo 32. el uso de facturas emitidas en cintas. el cual queda así: Artículo 46. El reglamento desarrollará los requisitos y condiciones. el cual queda así: "CAPÍTULO RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE" ARTICULO 12. cuyos ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil Quetzales (Q. Impuesto en los documentos. por máquinas registradoras. notas de crédito y facturas especiales. en casos concretos y debidamente justificados. La Administración Tributaria lo inscribirá. El contribuyente inscrito en el Régimen General. En los casos de compra y adquisición de insumos de producción local a que se refiere el Decreto Número 2989 del Congreso de la República. autorice la Administración Tributaria para facilitar a los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias derivadas de la presente Ley." ARTICULO 13. Se reforma el nombre del CAPÍTULO V del TÍTULO III. Se reforma el artículo 45. podrán solicitar su inscripción al Régimen de Pequeño Contribuyente. excepto en los casos de exenciones objetivas de venta de bienes y prestación de servicios que por disposición de la ley no se deba cargar el Impuesto al Valor Agregado. podrán solicitar su inscripción al Régimen de Pequeño Contribuyente.150. el cual queda así: "Artículo 45.00). En las facturas.150. Régimen de Pequeño Contribuyente.
Las características de estas facturas se desarrollarán en el reglamento de esta Ley. Decreto Número 6-91 del Congreso de la República. En la adquisición de bienes y servicios. que debe emitir al final del día. los cuales puede consolidar diariamente en un sólo renglón y podrá llevarlo en forma física o electrónica.00). el cual queda así: "Artículo 48. La retención tendrá el carácter de pago definitivo del impuesto. actuarán como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado para pequeños contribuyentes. el contribuyente inscrito en el Régimen de Pequeño Contribuyente debe pagar el impuesto dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de cada período mensual. cuando se trate de ventas o prestación de servicios menores de cincuenta Quetzales (Q. El contribuyente inscrito en el Régimen de Pequeño Contribuyente. por los medios y formas que facilite la Administración Tributaria. serán sancionados de conformidad con el Código Tributario. a través de declaración jurada simplificada. trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo acreditable al mismo.50. Obligaciones del Régimen de Pequeño Contribuyente. En caso que no exijan o conserven estas facturas. para efectos tributarios. Las personas individuales o jurídicas. Se reforma el artículo 48. De no efectuarse la retención relacionada en el párrafo anterior. El monto retenido deberá enterarlo a la Administración Tributaria por medio de declaración jurada dentro del plazo de quince días del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o acreditamiento. únicamente debe llevar el libro de compras y ventas habilitado por la Administración Tributaria."
. debiendo conservar el original y copia en su poder. que sean agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado y los que lleven contabilidad completa y designe la Administración Tributaria. El valor que soporta la factura de pequeño contribuyente no genera derecho a crédito fiscal para compensación o devolución para el comprador de los bienes o al adquiriente de los servicios. Dicha declaración debe presentarla independientemente que realice o no actividades afectas o que le hubiesen retenido la totalidad del impuesto en la fuente.Se reforma el artículo 47. entes o patrimonios. podrá consolidar el monto de las mismas en una sola. están obligados a exigir las facturas correspondientes. el cual queda así: "Artículo 49. y se calculará aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de pequeño contribuyente. durante el período correspondiente. Tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño Contribuyente. las cuales deben conservar por el plazo de prescripción.50. debiendo entregar la constancia de retención respectiva. constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Los contribuyentes inscritos en este régimen. el cual queda así: "Artículo 47. la tarifa establecida en el artículo anterior. quedan relevados del pago y la presentación de la declaración anual. Se reforma el artículo 49. en el que debe registrar sus ventas y servicios prestados. Están obligados a emitir siempre facturas de pequeño contribuyente en todas sus ventas o prestación de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q. cuando acrediten en cuenta o de cualquier manera pongan a disposición ingresos a los contribuyentes calificados en este Régimen. Pago del impuesto. La tarifa aplicable en el Régimen de Pequeño Contribuyente será de cinco por ciento (5%) sobre los ingresos brutos totales por ventas o prestación de servicios que obtenga el contribuyente inscrito en este régimen." ARTICULO 17.00)." ARTICULO 16. en cada mes calendario.
d) Informe sobre la cantidad estimada de producción para el período que se registra o actualiza. tipo de producto y demás factores que incidan en la cantidad de producto o ganado a producir. arrendamiento.150. Permanencia en el Régimen de Pequeño Contribuyente. Facturas especiales por cuenta del productor de productos agropecuarios y artesanales. deben emitir factura especial en todas las compras que efectúen de dichos productos. Se reforma el artículo 50. contribuyente o representante legal. el informe deberá estar firmado por el contador autorizado. Cumplidos los requisitos anteriores. para ser autorizados y registrados por primera vez." ARTICULO 19. tomando en cuenta la diferencia entre el total de débitos y el total de créditos fiscales generados en cada período impositivo. de las ventas realizadas a exportadores de productos agropecuarios. dándole aviso de las nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y el período mensual a partir del cual inicia en el nuevo Régimen Normal o General. artesanales o en la operación de reciclado. Los productores. sin embargo. tanto a personas individuales o jurídicas. o de la materia prima en el caso de productos artesanales.000. la autorización vencerá en el mes de junio del siguiente año. de julio del año anterior a junio del año en que se solicita su actualización. la Administración Tributaria los autorizará y registrará por un año.ARTICULO 18. la cual deberá ser expresada en la misma unidad de medida que factura su producción. el régimen mensual en el que el contribuyente determina su obligación tributaria y paga el impuesto. Este requisito no aplica a los artesanos y productos reciclados. con el texto siguiente: "Artículo 52 "A". artesanales y reciclados. al superar dicha suma deberá solicitar su inscripción al Régimen General. e) Libro de salarios y planilla reportada al IGSS de sus trabajadores agrícolas. presentando declaración jurada en junio de cada año. el cual queda así: "Artículo 50. en cualquier mes del año. que estén registrados como tales por la Administración Tributaria. artesanales y productos reciclados. f) Documentación de soporte de la compra de insumos agrícolas para la producción del producto exportable. usufructo. Debe entenderse como Régimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado. quienes deberán emitir la factura correspondiente. derechos de posesión u otro derecho real sobre el bien inmueble donde se cultiva el producto de exportación y la extensión de dicho bien donde se cría el ganado. Se adiciona el artículo 52 "A". Todos los productores autorizados y registrados deben actualizarse ante la Administración Tributaria. b) Certificación emitida por el contador del productor. de conformidad con lo establecido en el Decreto Número 20-2006 del Congreso de la República. deben presentar solicitud mediante declaración jurada. adjuntando las facturas emitidas o facturas especiales. los documentos siguientes: a) Solvencia fiscal o constancia de estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El contribuyente puede permanecer en este régimen siempre que sus ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil Quetzales (Q. excepto cuando dichas compras las efectúen a productores autorizados y registrados ante la Administración Tributaria como proveedores de los productos referidos a exportadores. ganaderos. de lo contrario la Administración Tributaria lo podrá inscribir de oficio en el Régimen Normal o General. Los contribuyentes exportadores de productos agropecuarios. c) Documentación que pruebe la propiedad.00) durante el año calendario anterior.
. Tanto para inscribirse como para actualizarse deberán adjuntar a la declaración jurada. considerando la extensión de la tierra.
Se adiciona el artículo 57 "A". para fines de registros contables y de presentación de la declaración mensual electrónica. a productores no autorizados ni registrados ante la Administración Tributaria como proveedores de los productos referidos. el detalle de las facturas especiales emitidas durante el período impositivo. no enterarán el Impuesto al Valor Agregado retenido en las facturas especiales."
. las cuales no podrán exceder el monto vendido al exportador. con el texto siguiente: "Artículo 57 "A"." ARTICULO 21. Se adiciona el artículo 57 "B". además de la obligación anterior. artesanales o productos reciclados destinados a la exportación. Cuando el exportador realice compra de productos agropecuarios. solicita que la Administración Tributaria realice la anotación correspondiente en el Registro Fiscal de Vehículos. para no emitir factura especial. artesanales o productos reciclados destinados a la exportación a través de intermediarios. al momento de efectuar las compras a intermediarios. artesanales o productos reciclados. La Administración Tributaria está facultada para requerir y corroborar la autenticidad de los documentos que se presentan. La Administración Tributaria atenderá la gestión del vendedor. y el Registro General de la Propiedad. deberá emitirle la factura especial y proceder a efectuar las retenciones correspondientes. podrán dar aviso cuando transcurran treinta (30) días. cuando corresponda.Los exportadores que compren a un productor autorizado. Los contribuyentes autorizados y registrados de la Administración Tributaria como exportadores de los productores agropecuarios. el exportador deberá emitir una factura especial al intermediario. anotaciones u operaciones en los mismos. Declaración por el vendedor de vehículos. deberán exigirle copia de la resolución de autorización de la Administración Tributaria al iniciar la relación comercial y atendiendo a la fecha de actualización del productor. de otros productores o fabricantes o realiza operaciones de comercialización ajenas a su producción agrícola. cuando en sus registros conste que es el propietario. Este aviso debe presentarse como declaración jurada en la cual manifiesta que ha transferido el dominio del vehículo y que en consecuencia. deberá notificarle al productor la resolución de cancelación de su autorización. en tanto no se subsane. En consecuencia. Los intermediarios de productos agropecuarios. con los datos del comprador." ARTICULO 20. agotado el plazo de la audiencia se emitirá resolución de cancelación de la autorización. debe exigir la presentación del recibo de pago que corresponda al último trimestre vencido del Impuesto Único Sobre Inmuebles. La resolución de cancelación de la autorización tiene efectos suspensivos para el productor solicitante. requisito sin el cual no se efectuarán las inscripciones. sean personas individuales o jurídicas. ganadera. Obligación de los Registros Públicos. cuando establezca que está comercializando producto agropecuario. Las personas individuales. por lo que mientras dure el proceso administrativo o judicial. Los Registros Públicos están obligados a exigir la presentación del documento en que conste el pago del impuesto establecido en esta Ley. el exportador al realizar compras al productor afectado por la resolución. artesanal. Para lo anterior. productos reciclados. artesanal u operación de reciclado. con el texto siguiente: "Artículo 57 "B". jurídicas y entes que hayan transferido la propiedad de vehículos. La Administración Tributaria podrá cancelar la autorización y registro de un productor. dichos contribuyentes en ningún caso podrán solicitar devolución de crédito fiscal por la emisión de facturas especiales. El impuesto retenido lo consignarán a la vez como débito y crédito fiscal. a dicha declaración deberán acompañar como anexo. o de autorización a continuar como productor autorizado. no emitirán la factura especial a que se refiere el artículo 52 de esta Ley y en su lugar deberán emitir notas de abono debidamente autorizadas por la Administración Tributaria. sin que el comprador haya solicitado al Registro Fiscal de Vehículos la inscripción de la transferencia de dominio. concediéndole la audiencia correspondiente por el plazo de cinco (5) días para que se pronuncie y presente las pruebas de descargo. reteniendo el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Sobre la Renta que corresponda.
Se adiciona el artículo 57 "D". Dicho informe deberá contener. con el texto siguiente: "Artículo 57 "C". y. De no obtenerse el pago correspondiente. y la retención que corresponda se realizará en el momento de la solicitud del pago del Comprobante Único de Registro de Egresos. como mínimo. los siguientes requisitos: a) El Número de Identificación Tributaria del comprador o vendedor. d) Fecha de las compras o ventas consignadas en las facturas. en forma cronológica. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ARTICULO 24. Se reforma el cuarto párrafo del artículo 2. Obligación de presentación electrónica del detalle de las compras y ventas. al igual que la entrega de la respectiva constancia de retención prenumerada. c) El monto de la compra o venta consignado en las facturas. informe detallado de las compras y ventas efectuadas en dicho período semestral. cada seis meses. el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco (5) días. la Administración Tributaria requerirá administrativamente al comprador el pago del impuesto adeudado. como máximo. y en caso detecte que un agente incurre en uno de los supuestos indicados en los numerales precedentes o no cumpla con las obligaciones establecidas en el artículo 7 del presente Decreto. el vendedor o prestador de servicios emitirá la factura conforme a lo establecido en el artículo 34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. deberán presentar en forma electrónica. el cual queda así: "La Administración Tributaria está facultada para verificar el cumplimiento de lo antes dispuesto.
LIBRO III REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 20-2006 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Se reforma el penúltimo párrafo del artículo 12. b) El nombre del comprador o vendedor. Una vez se efectúe la anotación derivada del aviso de transferencia de propiedad del vehículo.ARTICULO 22. se emitirá la resolución correspondiente y la certificación de la misma constituirá título ejecutivo. procederá a notificarle la suspensión como agente de retención. el cual queda así: "En el caso de venta de bienes o prestación de servicios. con el texto siguiente: "Artículo 57 "D"."
." ARTICULO 25. contados a partir del día siguiente de la notificación del requerimiento o demostrar que ya lo efectuó. Obligación de pago del comprador del vehículo. Los contribuyentes que sean calificados por la Administración Tributaria como especiales." ARTICULO 23. Se adiciona el artículo 57 "C". para hacer efectivo el cobro por la vía Económico Coactiva. autorizada por la Administración Tributaria y en la cual se hará constar el monto del impuesto retenido conforme al porcentaje que corresponda.
Se reforma el artículo 25. deben realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema. en el que se individualice a quien venda los bienes o preste los servicios objetos del pago. deben conservar en sus archivos contables por el plazo de cuatro años.00). así como cualquier otro documento que compruebe la operación bancaria efectuada que individualice al beneficiario. mutuo de bienes no dinerarios u otra clase de actos o contratos.00). se entenderá que existe una sola operación cuando se realicen pagos a un mismo proveedor durante un mes calendario. En ambos casos deben utilizar los medios indicados en este artículo. las personas individuales o jurídicas que realicen transacciones comerciales conforme el artículo anterior. deben registrar en la misma tales pagos. sin perjuicio de la obligación de resguardar los documentos contables que establezcan otras leyes.000. independientemente de la documentación legal que corresponda.30. las personas individuales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio y otras leyes." ARTICULO 28. Para efectos de este artículo. Los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles o constituyan créditos fiscales y demás egresos con efectos tributarios. o bien cuando en una operación igual o superior al monto indicado en el párrafo anterior. Se reforma el artículo 21. que se paguen por medio distinto al pago en dinero en efectivo o por cualquier medio que proporcionen los bancos del sistema o por medio de tarjetas de crédito o de débito. Asimismo. Para efectos tributarios. los estados de cuenta de depósitos monetarios o de ahorro. deben formalizarse en escritura pública. Se reforma el segundo párrafo del artículo 13.30. Obligación de registro y archivo . Efectos tributarios. Las obligaciones tributarias que se generen por la permuta. La suspensión se regirá por lo dispuesto en los artículos 7 y 12 de esta Ley y el comportamiento tributario de los contribuyentes. el pago se efectúe parcialmente o se fraccione el mismo. el cual queda así: "La activación consistirá en un aviso de la Administración Tributaria al agente de retención para que pueda dar inicio a las operaciones de retención. los estados de cuenta en el caso de tarjetas de crédito. el cual queda así: "Artículo 20. el cual queda así:
." ARTICULO 27. distinto al dinero en efectivo. MARÍTIMOS Y AÉREOS. establecidas por la Administración Tributaria. de lo contrario el gasto no se considerará deducible y tampoco generará derecho a crédito fiscal."
LIBRO IV REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS TERRESTRES. de débito o medios similares. debido a la existencia de situaciones de riesgo o de incumplimiento de las obligaciones como agente de retención. a partir de treinta mil Quetzales (Q.ARTICULO 26. La desactivación consistirá en un aviso de la Administración Tributaria al agente de retención que debe suspender sus operaciones de retención. el cual queda así: "Artículo 21. Se reforma el artículo 20. por un monto a partir de treinta mil Quetzales (Q.000. Dichos pagos también podrán realizarse utilizando tarjeta de crédito. DECRETO NÚMERO 70-94 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
sin perjuicio de iniciar las acciones penales. Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la Administración Tributaria. realizará el cambio de tipo y serie del distintivo de identificación de vehículo." ARTICULO 30. La Administración Tributaria únicamente proporcionará placas para uso comercial. cuando establezca que los contribuyentes. Las características de las placas de circulación serán establecidas en el reglamento de esta Ley. b) Declaren o confiesen falsamente lo que en realidad no ha pasado o se ha convenido entre ellas. para mantener desconocidas a las verdaderamente interesadas. En estos casos. transporte escolar. la Administración Tributaria debe verificar si el nuevo propietario se encuentra inscrito como contribuyente del Impuesto al Valor Agregado y a otros impuestos si corresponde. a los vehículos propiedad de contribuyentes que se encuentren inscritos ante la Administración Tributaria como contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y a otros impuestos si corresponde. la Administración Tributaria formulará los ajustes que correspondan y notificará al contribuyente o al responsable. Obligación de proporcionar información. con el texto siguiente: "Artículo 30. tendrán derecho a la rebaja de la multa en un 75%. la Administración Tributaria. de oficio. en detrimento de la recaudación tributaria: a) Encubran el carácter jurídico del negocio que se declara. de servicios o de distribuidor. Toda persona individual o jurídica. además del pago de los intereses respectivos. sociedades de hecho y demás entes. En cuanto a infracciones a los deberes formales establecidos en esta Ley. Se adiciona el artículo 30. Los contribuyentes que no efectúen el pago del impuesto en el plazo establecido en esta Ley. el cual queda así: "Artículo 31."Artículo 25 . cuando corresponda. incurrirán automáticamente en la infracción de omisión de pago de tributos. los contribuyentes deben estar al día en el pago del impuesto que desarrolla esta Ley. Simulación fiscal. Se adiciona el artículo 16 "A". c) Constituyan o transmitan derechos a personas interpuestas. o." ARTICULO 32. en caso contrario. CÓDIGO TRIBUTARIO
ARTICULO 31. uso agrícola. las copropiedades. se aplicarán las sanciones señaladas en el Código Tributario. La Administración Tributaria formulará los ajustes que correspondan. de transporte de personas o carga. incluyendo al Estado y sus entidades descentralizadas o autónomas. con el texto siguiente: "Artículo 16 "A". están obligados a
. sociedades irregulares. aún cuando no tengan personalidad jurídica. Decreto Número 6-91 del Congreso de la República. Se reforma el artículo 31."
LIBRO V REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 6-91 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA. En los casos de enajenación de vehículos anteriormente mencionados. a partir del día siguiente al del vencimiento de la obligación de pago y se sancionará con multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido. de construcción. La placa de circulación es el distintivo de identificación permanente y visible de los vehículos. Para la realización de gestiones ante el Registro Fiscal de Vehículos. dándose la apariencia de otro de distinta naturaleza. industrial.
caución. por medio de cualquiera de las garantías siguientes: 1. La Administración Tributaria podrá. y sobre la operación de tráfico de telecomunicaciones. la información sobre actos. Los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria no podrán revelar o comentar tales informaciones y hechos verificados. extingue la obligación." ARTICULO 33. Las certificaciones. Depósito 2. importadores o distribuidores de bienes o servicios. En el caso de garantía mediante fianza. en seguro efectivo. transporte y distribución. compraventa. directamente dentro de los sistemas o mecanismos de control del contribuyente. El incumplimiento a esta prohibición será sancionada de conformidad con el Código Penal. serán expedidas dentro de un plazo no mayor a treinta (30) días y sin generar honorarios. El pago de los tributos por los contribuyentes o responsables. la Administración Tributaria en cualquier momento que tenga conocimiento del incumplimiento de la obligación garantizada. Cualquier otro medio establecido en las leyes. formatos. contratos. deberá estar disponible para el contribuyente en el momento que éste la requiera. Información sobre producción. contenidos u otros elementos que contendrán la información que se le solicite. constancias u otras informaciones que requiera la Administración Tributaria a instituciones públicas. Se reforma el artículo 36. puede iniciar el cobro y ejecución de la misma. la Administración Tributaria observará las disposiciones y procedimientos legalmente establecidos. Se adiciona el artículo 30 "B". distribución. en forma electrónica. y representativa de secretos industriales y no podrá revelarse a terceros. el cual queda así: "Artículo 36. para efectos tributarios. La información a que se refiere este artículo.
Los medios de garantía anteriormente descritos. con terceros. Cuando se trate de información protegida por virtud del secreto profesional. La Administración Tributaria puede exigir que se garantice el pago de adeudos tributarios firmes. envasado. instalar dispositivos de control o sistemas que le permitan obtener información sobre la producción. llenado. La información que se obtenga de acuerdo a este artículo se tendrá como confidencial. exentas o efectuadas con terceros. importación.proporcionar al funcionario de la Administración Tributaria que goce de la delegación para el efecto. multas o recargos. además. con la remoción del cargo. tales como sistemas del tráfico de telecomunicaciones. La Administración Tributaria y sus funcionarios recibirán la información bajo reserva de confidencialidad. dejando a salvo los datos protegidos por la Constitución Política de la República de Guatemala y leyes especiales. facilitando para el efecto los medios. con el texto siguiente: "Artículo 30 "B". actividades mercantiles. con determinada periodicidad. vaciado. o fabricación. Efecto del pago y medios de garantizarlo." ARTICULO 34. sin perjuicio de las responsabilidades penales si las hubiere. por los medios que estime pertinentes. a su costa. de producción. profesionales o de cualquier otra naturaleza. que deben informar de sus actividades afectas generadoras de tributos. o transporte de bienes y servicios de los productores. que sea requerida a efecto de verificar la determinación o generación de tributos. siempre que lo haga dentro del plazo de prescripción que establece este Código para
. La Administración Tributaria avisará a los contribuyentes o terceros. Fianza o 3. se constituirán a favor de la Administración Tributaria. transporte o comercialización de bienes o servicios.
Se reforma el artículo 47. multas. antes del vencimiento del plazo para el pago respectivo y se justifiquen las causas que impidan el cumplimiento normal de la obligación. costas cuando procedan y demás recargos que se hayan generado.las obligaciones tributarias. pero antes de haber sido notificado de un requerimiento de información para auditoría. En materia penal únicamente procederá con autorización de juez competente. con excepción de la ejecución de la fianza. El convenio de pago que se suscriba. las mismas deben ser solucionadas en la vía sumaria. En estos casos no procederá rebaja alguna. Para los efectos de este artículo. otro convenio de pago suscrito con la Administración Tributaria o cuando exista procedimiento Económico Coactivo en su contra. hasta por un máximo de dieciocho meses. siempre que así lo soliciten. La Superintendencia de Administración Tributaria podrá otorgar a los contribuyentes facilidades en el pago del impuesto. la fianza que garantice obligaciones tributarias se rige por las disposiciones establecidas en tratados o convenios internacionales. Los contribuyentes o responsables a quienes se les autorice las facilidades en el pago de impuestos con un reconocimiento de deuda. Facilidades de pago. dicho documento será título ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente. la cual se realizará por el procedimiento Económico Coactivo establecido en este Código. en caso de mora en el pago. podrá celebrar convenio de pago y tendrá derecho al cincuenta por ciento (50%) de rebaja en los intereses resarcitorios y de un ochenta y cinco por ciento (85%) de la sanción por mora. durante los cuatro años anteriores. Se faculta a la Administración Tributaria para conceder las facilidades de pago a las que se refiere este artículo. además. generará intereses. excepto los casos establecidos en el artículo 91 de este Código. deberá pagarse la sanción por mora o multa por omisión del impuesto. En todos los casos procede el pago de intereses resarcitorios generados por el impuesto adeudado. De existir controversias." ARTICULO 36. el cual queda así: "Artículo 40. en el cual exista un riesgo. quedará sin efecto el convenio y cualquier exoneración o rebaja de multa que se hubiere autorizado. este Código. aún cuando se trate de adeudos tributarios que se cobren por la vía Económico Coactivo. los que no gozarán de ninguna rebaja. facilidad que no podrá otorgarse a los casos establecidos en el artículo 91 de este Código. el cual queda así:
. plazo que inicia a contarse a partir de finalizado el período de cobertura de dicho medio de garantía. El contribuyente que desee efectuar el pago del impuesto. y constituirá título ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente de cancelación. En el convenio deberá establecerse que si no se cumple con los importes y las condiciones fijadas en la resolución. hasta la fecha de la suscripción del convenio. después de vencido el plazo para el pago del mismo." ARTICULO 35. Se reforma el artículo 40. conforme el artículo 59 de este Código. en los cuales aplicará únicamente la rebaja establecida en dicho artículo. las leyes tributarias y supletoriamente en lo dispuesto en el Código de Comercio. deberán garantizarse el monto de los tributos. Existe riesgo en aquellos casos en que el contribuyente haya incumplido. En el convenio de pago por abonos que se suscriba entre el contribuyente o responsable y la Administración Tributaria. los cuales al existir convenio de pago se computarán.
en cuanto a lo pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos. con base a dictámenes técnicos. sin haber obtenido ningún efecto positivo. sus bienes o derechos. aunque exceda de dicho monto: a) Cuando existiere proceso de concurso de acreedores o quiebra. también prescribe en cuatro años. por la parte de la obligación tributaria que no pudo cobrarse. con base a dictámenes técnicos. rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias. en los casos siguientes: 1. y debe referirse a un mismo caso y a un mismo período impositivo. liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables. deberá ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) años." ARTICULO 37. También podrá declararse la incobrabilidad. declarar incobrables las obligaciones tributarias. en cuyo caso la incobrabilidad podrá ser declarada de oficio por el Directorio de la Superintendencia de la Administración Tributaria."
. conforme a la ley tributaria específica. según informes fehacientes de la Administración Tributaria. ajustes. En la circunstancia de una declaratoria de incobrabilidad improcedente. El monto referido comprende tributos. sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de este Código. procederá la declaración de incobrabilidad. Declaración de incobrabilidad . Cuando el monto de la deuda sea hasta de cinco mil Quetzales (Q. El derecho a solicitar la devolución de crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado en efectivo o para acreditar a otros impuestos. se inicia a contar desde el día siguiente a aquél en que se realizó el pago indebido o se constituyó el saldo en exceso.5. a instancia de Administración Tributaria. La Administración Tributaria podrá. Se reforma el artículo 55. puede solicitar por primera vez la devolución de dicho crédito fiscal. Prescripción. En el mismo plazo relacionado en el párrafo anterior. o cuando las obligaciones se refieran a personas jurídicas extinguidas o disueltas totalmente. multas y recargos. el cual queda así: "Artículo 55.00)."Artículo 47. los contribuyentes o los responsables deberán ejercitar su derecho de repetición. b) Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a deudores tributarios que posteriormente fallezcan o cuya muerte presunta se declare. siempre que se hubieren realizado diligencias para localizar al deudor. 2. d) Cuando se hubiere producido la prescripción de la obligación tributaria. intereses. intereses.000. la incobrabilidad podrá ser declarada por el Directorio de la Superintendencia de la Administración Tributaria a instancia de la Administración Tributaria. siempre que no se hayan ubicado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la deuda tributaria. cuando se produzca la imposibilidad de la localización. así como en los casos que la ubicación o localización del deudor sea imposible. El derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones. en casos de excepción y por razones de economía procesal. se deducirán las responsabilidades conforme lo dispuesto en el artículo 96 de este Código. El plazo para ejercitar su derecho de repetición previsto en el párrafo anterior. que puedan ser perseguidos para el pago de la deuda. c) Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos o respecto de quienes se hubiere declarado legalmente su ausencia o muerte presunta. Por el saldo del adeudo tributario que no pueda ser cubierto con bienes o derechos ubicados o identificados. plazo que se inicia a contar desde la fecha en que el contribuyente. recargos y multas. En todos los casos de esta literal. exceptuando casos de transformación o de fusión.
realizado por la Administración Tributaria. características y demás condiciones necesarias para su obtención. según el saldo de la cuenta corriente tributaria integral establecida en el artículo 99 de este Código. Intereses a favor del contribuyente. El plazo para la emisión de la solvencia es de ocho días hábiles. se emitirá una constancia en la que se señalen los deberes formales o adeudos pendientes de cumplimiento. El contribuyente o el responsable que hubiere efectuado pagos indebidos o en exceso por concepto de tributos." ARTICULO 40. compensación o acreditamiento. el cual queda así: "Artículo 57 "A". el cual queda así: "Artículo 61.ARTICULO 38."
. el interés se computará desde la fecha de pago hasta que se efectúe el reintegro. Los intereses se computarán a partir de la fecha en que el contribuyente o responsable presentó la solicitud. aplicando la tasa de interés anual conforme el artículo 58 de este Código. Concepto. Este documento no prejuzga que el contribuyente hubiere determinado su obligación tributaria en forma correcta ni limita que la Administración Tributaria pueda fiscalizar dichos períodos. Los organismos del Estado. para poder mantener actualizado su registro como persona exenta. En caso no proceda la emisión de la solvencia fiscal. sus entidades descentralizadas o autónomas y demás entidades estatales que tienen a su cargo la regulación. establecerán la periodicidad con que el contribuyente que preste tales servicios deberá presentar la solvencia fiscal. multas e intereses. constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria." ARTICULO 39. en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación penal. deberá obtener la solvencia fiscal cada año. el cual queda así: "Artículo 69. Se adiciona el artículo 57 "A". Solvencia fiscal. La solvencia fiscal será requisito indispensable para desempeñarse como auxiliar de la función pública aduanera y tributaria. Se reforma el artículo 61. control o fiscalización de la prestación de servicios públicos. contados a partir del día siguiente de recibida la solicitud. devengará intereses hasta que se efectúe el pago sobre el total o el saldo que resulte a su favor. un contribuyente se encuentra al día en el cumplimiento de sus deberes tributarios formales y ha pagado los adeudos tributarios líquidos y exigibles. En los casos de una devolución o pago indebido o en exceso. se procederá de conformidad con lo establecido en el artículo 86 de este mismo cuerpo legal. Se reforma el artículo 69. La solvencia fiscal es el documento por medio del cual la Administración Tributaria hace constar que a la fecha de su expedición. Cuando se incurra en la comisión de cualquiera de las infracciones tributarias contenidas en el artículo 85 de este Código Tributario. Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal. La persona individual o jurídica que se encuentre registrada en la Administración Tributaria como persona exenta de algún impuesto. La Administración Tributaria determinará los requisitos. autorización.
en la misma audiencia deberá escuchar a las partes y recibir las pruebas pertinentes. establecimientos o negocios. la Administración Tributaria lo documentará mediante acta o por conducto de su Intendencia de Asuntos Jurídicos. continuos. para emitir facturas u otros documentos.ARTICULO 41. El cierre temporal de las empresas. notas de crédito u otros documentos exigidos por las leyes tributarias específicas. y serán responsables por la omisión. Utilizar máquinas registradoras. En el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalización de la Superintendencia de Bancos. Se reforma el artículo 86. establecimientos o negocios. fijará audiencia oral que deberá llevarse a cabo dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la recepción de la solicitud. conforme a lo dispuesto en este artículo. la Administración Tributaria únicamente acudirá ante el juez penal competente después de obtener opinión favorable de la misma. establecimientos o negocios será ejecutado por el juez que lo decretó con la intervención de un representante de la Administración Tributaria. El juez. Cierre temporal de empresas. quien impondrá sellos oficiales con la
. No haber autorizado los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el Código de Comercio y las leyes tributarias específicas. si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sanción viola u oculta los dispositivos de seguridad. Se reforma el artículo 85. para que imponga la sanción del cierre temporal de la empresa. que no estén previamente autorizados por la Administración Tributaria. 2. notas de débito. Cuando el infractor sea propietario de varias empresas. presentará solicitud razonada ante el juez de paz del ramo penal competente. que incurran en la comisión de las infracciones tipificadas en el artículo 85 de este Código. el cual queda así: "Artículo 86. La sanción se duplicará. El cierre temporal de las empresas. cuando proceda. notas de crédito o documentos exigidos por las leyes tributarias específicas. la sanción se aplicará únicamente en aquel o aquellos en que haya cometido la infracción. Se aplicará la sanción de cierre temporal de empresas. establecimientos o negocios es la sanción que se impone a las personas individuales o jurídicas propietarias de dichas empresas. En el caso de las entidades bursátiles. No emitir o no entregar facturas. cajas registradoras u otros sistemas no autorizados por la Administración Tributaria. o por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado. establecimiento o negocio." ARTICULO 42. bajo pena de responsabilidad. SANCIÓN: El cierre temporal se aplicará por un plazo mínimo de diez (10) días y por un máximo de veinte (20) días. Al finalizar la audiencia. ordenando el cierre temporal conforme a este artículo. el juez dictará de manera inmediata la resolución respectiva. establecimientos o negocios. el cual queda así: "Artículo 85. notas de débito. la opinión favorable se requerirá al Ministerio de Economía. en la forma y plazo establecidos en las mismas. 3. Al comprobar la comisión de una de las infracciones a que se refiere el artículo 85 de este Código. Infracciones sancionadas con el cierre temporal. establecimientos o negocios. pero cometa la infracción sólo en uno de ellos. 4. cuando se incurra en la comisión de cualquiera de las infracciones siguientes: 1. De no producirse dentro de dicho plazo. Dichas opiniones deberán emitirse dentro del plazo de diez (10) días contados a partir del día siguiente a aquel en que se hubieren requerido. la opinión de dichas entidades se reputará como emitida en sentido favorable. Emitir facturas.
Si de la investigación que se realice. Todo ello dentro del plazo de treinta (30) días. Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de habitación. de cualquier modificación o actualización de los datos de inscripción y del nombramiento o cambio de contador. procederá el recurso de apelación. los cuales también deberán ser autorizados por el juez con el sello del tribunal y la indicación "POR ORDEN JUDICIAL". El cumplimiento de la sanción no libera al infractor de la obligación del pago de las prestaciones laborales a sus dependientes. Constituye infracción a los deberes formales la acción u omisión del contribuyente o responsable que implique incumplimiento de los previstos en este Código y en otras leyes tributarias. Prohibición de doble pena -Non bis in idem-." ARTICULO 43. Decreto Número 1441 del Congreso de la República y sus reformas.
. aparecen indicios de la comisión de un delito o de una falta contemplados en la legislación penal. sin más trámite ni nuevo procedimiento.leyenda "CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCIÓN TRIBUTARIA". de conformidad con lo establecido en el artículo 61 literal g) del Código de Trabajo. A solicitud del sancionado. el juez podrá reemplazar la sanción de cierre temporal por una multa equivalente hasta el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos en el establecimiento sancionado durante el último período mensual. la sanción de cierre temporal se podrá reemplazar por una multa de cinco mil Quetzales (Q.1. cubre u oculta de la vista del público los sellos oficiales o por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado. Son infracciones a los deberes formales. En caso de reincidencia.500.000. el cual queda así: "Artículo 94.5.000. las siguientes: 1. SANCIÓN: Multa de cincuenta Quetzales (Q. el cual queda así: "Artículo 90. contados a partir de la fecha en que se produjo la modificación o actualización. Dicha multa no podrá ser menor a diez mil Quetzales (Q. profesión u oficio del sancionado. Infracciones a los deberes formales." ARTICULO 44. sin perjuicio de recibir el pago del adeudo tributario y ello no libera al contribuyente de la responsabilidad penal.00). Se reforma el artículo 90.50. La Administración Tributaria en ningún caso sancionará dos veces la misma infracción. la Administración Tributaria se abstendrá de imponer sanción alguna y procederá a hacerlo del conocimiento de la autoridad competente.10. ante las autoridades competentes. se estará a lo dispuesto en el artículo 74 del Código Tributario.00). Contra lo resuelto por el juez competente. Si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sanción viola los marchamos o precintos.00). por el tiempo que dure la sanción. pero en él no podrán efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad. se permitirá el acceso de las personas que lo habitan.00) por cada día de atraso con una sanción máxima de mil quinientos Quetzales (Q. sin perjuicio que la Administración Tributaria presente denuncia por los ilícitos penales que correspondan. se duplicará la sanción. Omisión de dar aviso a la Administración Tributaria. Se reforma el artículo 94. En el caso que el contribuyente se encuentre inscrito en el Régimen de Pequeño Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado.
1. En ningún caso la sanción máxima excederá la suma del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que haya reportado ingresos. 8. dentro de los dos (2) meses calendario inmediatos siguientes de realizadas. en forma distinta a la que obliga el Código de Comercio y las leyes tributarias específicas. notas de débito.5.000. Extender facturas. SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q. quedará exonerado de la sanción.000. cada vez que se le fiscalice. de acuerdo con las normas establecidas en este Código y en las leyes específicas de cada impuesto.o de cualquier otro requisito exigido en declaraciones y recibos de tributos.5. No percibir o retener los tributos. Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la obligación del contribuyente o responsable de operar debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales la Administración Tributaria constató su atraso.5.2.00). Presentar las declaraciones después del plazo establecido en la ley tributaria específica.1. SANCIÓN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.000. con una sanción máxima de un mil Quetzales (Q. SANCIÓN: Multa de cien Quetzales (Q. 6. sin exigir facturas o el documento que legalmente soporte la transacción. documentos de importación o exportación y en cualquier documento que se presente o deba presentarse ante la Administración Tributaria.50. No llevar al día los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el Código de Comercio y las leyes tributarias específicas.100.00) por cada día de atraso.100.000. El máximo de sanción que podrá aplicarse será de cinco mil Quetzales (Q. Omisión o alteración del Número de Identificación Tributaria –NIT.00) cada vez que se incurra la infracción. Se entiende que están al día. Adquirir bienes o servicios. Llevar los libros y registros contables. 4. La imposición de la multa no exime la obligación de enterar el impuesto percibido o retenido.00) cada vez que se fiscalice y se establezca la infracción. SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q. El máximo de sanción no podrá exceder un mil Quetzales (Q. En ningún caso la sanción máxima excederá del dos por ciento (2%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que haya reportado ingresos. Si el adquiriente denuncia ante la Administración Tributaria a quien estando obligado no emitió y le entregó el documento legal correspondiente. en cada período mensual. SANCIÓN: Multa equivalente al impuesto cuya percepción o retención omitiere.00) mensuales.00). Ofertar bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto.00). notas de crédito u otros documentos que no cumplan con alguno de los requisitos formales según la ley específica.00) por cada documento. SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q. SANCIÓN: Multa de cien Quetzales (Q. 9. SANCIÓN: Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la transacción. si todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y habilitados.
.5. 5.000.00) por cada documento. cuando corresponda. salvo que ya se hubiere efectuado el pago por el sujeto pasivo. 3. 7.000. cuando corresponda.
00) más el equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente. 15.10. 14. Realizar. SANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida. que han sido establecidos como de uso obligatorio para el contribuyente o responsable. En caso de reincidencia.000.000. sin perjuicio del cumplimiento de la obligación de presentar la información o pago requerido. digitales u otros.00). notas de crédito. dentro del plazo que establece la ley específica. En ningún caso la sanción máxima excederá del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que haya reportado ingresos. además de la imposición de la multa correspondiente se procederá a la cancelación definitiva de la inscripción como persona jurídica no lucrativa en los registros correspondientes. formas. facturas especiales.000. utilizando estas herramientas. borrosa o incompleta.00).00) la segunda vez y en caso de incumplir más de dos veces se aplicará multa de diez mil Quetzales (Q. No efectuar el pago de tributos o no proporcionar la información requerida. Que el comprador no realice el traspaso en el registro legal correspondiente. SANCIÓN: Multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto que corresponda conforme a la tarifa que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.1. formas. SANCIÓN: Multa de quinientos Quetzales (Q.000. 17. Esta sanción será aplicada. La no presentación ante la Administración Tributaria de los informes establecidos en las leyes tributarias.500. SANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q.000.Cuando la infracción sea cometida por entidades que están total o parcialmente exentas del Impuesto Sobre la Renta. de cualquier cambio producido en las características de los vehículos inscritos en el registro correspondiente.10. como se establece en el numeral 6 del artículo 112 de este Código. u otros documentos que la Administración Tributaria haya autorizado. SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.000.5. de la propiedad de los vehículos que adquiera. Emitir en forma ilegible. SANCIÓN: Multa de diez mil Quetzales (Q. eventual o periódicamente. SANCIÓN: Una multa de cinco mil Quetzales (Q. 10.1. formularios o similares. formularios electrónicos. informáticos.00) por cada vez que sea citado y no concurriere.5. notas de débito. la constancia de retención efectuada que conforme a la ley corresponde. 13. 12. sin estar inscrito. por desarrollar actividades no lucrativas.00) la primera vez. la sanción se duplicará.10. de diez mil Quetzales (Q.000.00). sin haber dado aviso a la Administración Tributaria. Utilizar máquinas registradoras. El Agente de Retención que no extienda o extienda extemporáneamente. 18.
. por cada vez que incumpla con su obligación.000. en establecimientos distintos del registrado para su utilización.00). durante el último mes en el cual declaró ingresos. actividades para las cuales las normas tributarias hayan establecido la obligación de estar previamente inscrito en los registros habilitados por la Administración Tributaria.00). SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q. en cada período mensual que se establezca la infracción. No dar aviso dentro del plazo que establece la ley específica. por medio de los sistemas o herramientas. 11.5. 16. facturas. cajas registradoras u otros sistemas autorizados.
información de carácter tributario o financiero.
. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de los tributos por medios electrónicos. cuya impresión pueda hacer prueba en juicio y los que sean distintos al papel. 2.00). la actualización del valor de las sanciones y propondrá al Congreso de la República las reformas pertinentes cada cinco años. boletines informativos.00) por cada constancia de retención no entregada en tiempo. y el artículo 44 de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria. La no exhibición del protocolo por el notario.SANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q. Participar directa o indirectamente en la negociación y elaboración de tratados o convenios internacionales que afecten la recaudación impositiva en Guatemala. 3. para cada uno de los contribuyentes y responsables. a propuesta de la Administración Tributaria.1. teniendo en cuenta la capacidad económica. 5." ARTICULO 45. el contribuyente debe notificar a la Administración Tributaria los cambios de la misma." ARTICULO 46. el monto de ventas y el acceso a redes informáticas de los mismos. a efecto de remitirles los acuses de recibo de las declaraciones y pagos efectuados. transmisión y conservación de facturas. 4.000. Reducción de sanciones a infracciones a deberes formales. cuando correspondan. con el texto siguiente: "Artículo 94 "A". Suscribir con otras administraciones tributarias. que se sancionen pecuniariamente. Los contribuyentes o responsables que al percatarse de la comisión de una infracción a los deberes formales. formulará por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas. siempre que se garantice la confidencialidad de la información y no se transgreda lo establecido en el artículo 24 de la Constitución Política de la República de Guatemala. se rebajará la sanción que corresponda en un ochenta y cinco por ciento (85%). Se adiciona el artículo 94 "A". se presente voluntariamente ante la Administración Tributaria aceptando la comisión de la infracción. La Administración Tributaria también podrá: 1. para fines eminentemente vinculados con la fiscalización y control tributario. sin haber sido requerido o fiscalizado. Otras atribuciones de la Administración Tributaria. citaciones. a requerimiento de la Administración Tributaria. una dirección electrónica en Internet. Requerir y proporcionar a las autoridades competentes tributarias de otros países con los que se hubiere celebrado convenios de intercambio de información y recibir de éstos. El Organismo Ejecutivo. una vez se hayan transformado en registros electrónicos a satisfacción de ésta. Establecer procedimientos para la elaboración. 6. siempre que efectúe el pago de forma inmediata. notificaciones y otras comunicaciones de su interés.000. SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q. libros. Establecer de mutuo acuerdo con el contribuyente. salvo el caso de testamentos. registros y documentos por medios electrónicos. o buzón electrónico. convenios de cooperación mutua e intercambio de información. 19. Establecida la dirección electrónica. recibos.5. Esta rebaja no aplicará en el caso que el contribuyente reincida en la comisión de la misma infracción durante el período impositivo que corresponda. Se reforma el artículo 98 "A". La Administración Tributaria podrá autorizar la destrucción de los documentos. el cual queda así: "Artículo 98 "A". de las establecidas en este Código o en las leyes tributarias específicas.
el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco (5) días. siempre y cuando efectúe el pago junto con la declaración o rectificación. el cual queda así: "Artículo 106. antes de iniciar actividades afectas. 9. con el texto siguiente: "Artículo 99 "A". Omisión o rectificación de declaraciones. Cuando como consecuencia de la declaración extemporánea o de la rectificación resulte pago de impuesto. para hacer efectivo el cobro por la vía Económico Coactiva." ARTICULO 47. De no obtenerse el pago correspondiente. contados a partir del día siguiente de la notificación del requerimiento. no tendrá validez legal. tendrán como consecuencia el inicio del cómputo para los efectos de la prescripción. fecha en la cual se calcularán los mismos. Una vez se haya notificado al contribuyente de la audiencia. Con respecto a los intereses se indicará en la misma. Cobro de saldos deudores líquidos y exigibles del sistema de cuenta corriente tributaria. ésta le avisará al contribuyente sobre tal circunstancia y le requerirá el pago de lo adeudado administrativamente. Suscribir convenios con entidades del Estado.
. Las rectificaciones a cualquiera de las declaraciones que se presenten a la Administración Tributaria.7. Todos los contribuyentes y responsables están obligados a inscribirse en la Administración Tributaria." ARTICULO 48. siempre que no se afecte el impuesto determinado. la cual constituirá título ejecutivo. 10. Se reforma el artículo 106. Inscripción de contribuyentes y responsables. no podrá presentar declaración o rectificarla de los períodos e impuestos a los que se refiera la audiencia. de lo cual deberá dar aviso al contribuyente por cualquier medio. el cual queda así: "Artículo 120. podrá presentarla o rectificarla. de declaraciones o de pagos. Se adiciona el artículo 99 "A". Verificar por los medios idóneos la veracidad de la información que proporcione el contribuyente o responsable al momento de solicitar su inscripción en el Registro Tributario Unificado o cualquier otro registro que tenga a su cargo la Administración Tributaria."
ARTICULO 49. El contribuyente o responsable que hubiere omitido su declaración o quisiere corregirla. 8. se emitirá certificación de saldo deudor de cuenta corriente tributaria. descentralizadas o autónomas que permitan a la Administración Tributaria recaudar en su nombre tributos. y si lo hiciere. Actualizar de oficio el Registro Tributario Unificado u otros registros a su cargo. Corregir de oficio en sus registros los errores de forma en la consignación de datos detectados en formularios electrónicos o en papel. que se computarán desde el día fijado por la ley para pagar el tributo hasta el día en que se realice el pago. conforme a la información que proporcione el contribuyente en cualquier declaración de tributos. gozará del cincuenta por ciento (50%) de la rebaja de los intereses y de la sanción por mora reducida en un ochenta y cinco por ciento (85%). siempre que ésta se presente antes de ser notificado de la audiencia. Dicha certificación contendrá el monto del impuesto y de las sanciones. cuotas o contribuciones que dichas entidades tengan bajo su administración. Cuando los saldos líquidos y exigibles resultantes del sistema de cuenta corriente tributaria sean a favor de la Administración Tributaria. Se reforma el artículo 120.
debe comunicarse a la Administración Tributaria. g) Actividad económica principal. debe establecer los procedimientos administrativos para que la asignación del Número de Identificación Tributaria – NIT-. dentro del plazo de treinta (30) días de ocurrida. sucursal o cualquier otra forma de actuación. según el caso. También debe coordinar con los entes encargados del registro de personas jurídicas. el cual deberá consignarse en toda actuación que se realice ante la misma y en las facturas o cualquier otro documento que emitan de conformidad con las leyes tributarias. debidamente inscrito ante los registros correspondientes. b) Denominación o razón social de la persona jurídica. deberá precisarse si actúa como agencia. y la extensión de la constancia respectiva a personas individuales. c) Denominación de los contribuyentes citados en el artículo 22 de este Código. deben presentar solicitud a través de formulario en papel. copia del documento que acredita la representación. f) Domicilio fiscal. que contendrán como mínimo lo siguiente: a) Nombres y apellidos completos de la persona individual. h) Fecha de iniciación de actividades afectas. i) Inscripción en cada uno de los impuestos a los que se encuentre afecto. sin que se le haya asignado Número de Identificación Tributaria. contado a partir del vencimiento de presentación de la última declaración que corresponda.
.y la extensión de la constancia respectiva a personas jurídicas. electrónico o por otros medios idóneos que se establezcan. dentro de igual plazo. Asimismo. debiendo dichos registros. abstenerse de inscribir a toda persona jurídica. de acuerdo con el documento de constitución o sus reformas. e) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurídica o de los contribuyentes citados en el artículo 22 de este Código y de las personas que. Cuando los obligados no cumplan con inscribirse. La Administración Tributaria asignará al contribuyente un Número de Identificación Tributaria -NIT-. j) Si se trata de persona jurídica extranjera. si lo tuviere. en coordinación con los entes encargados del registro de personas individuales. para las anotaciones correspondientes. se avisará del cese definitivo o temporal de la actividad respectiva. los procedimientos administrativos para que la asignación del Número de Identificación Tributaria –NIT. Toda modificación de los datos de inscripción. se efectúe en forma simultánea a la entrega de la Cédula de Vecindad o el Documento Personal de Identificación y el Código Único de Identificación. se efectúen en forma simultánea con la inscripción correspondiente. d) Nombre comercial.Para el efecto. sin perjuicio de aplicar las sanciones correspondientes. gerentes o mandatarios de dichas personas y. Dicha Administración. tengan la calidad de administradores. la Administración Tributaria podrá inscribirlos de oficio en los regímenes de los impuestos que por sus características corresponda. cuando proceda.
por el plazo que indique. además. sin haberse registrado como contribuyente o responsable ante la Administración Tributaria. contará con el auxilio de la Policía Nacional Civil. que la circunstancia que dio lugar a la medida cesó. de oficio o a solicitud de parte. financieras. se presume que existe cese temporal de actividades y la Administración Tributaria notificará al contribuyente para que en un plazo de cinco días pueda manifestarse al respecto. La medida finalizará inmediatamente después que el contribuyente demuestre que la circunstancia que dio lugar a la medida preventiva cesó. empresa o negocio en el cual se constate la realización de actividades comerciales. ARTICULO 50. procediendo inmediatamente a entregar copia del acta y a colocar sellos oficiales con la leyenda: "CERRADO PREVENTIVAMENTE. La información que presente el contribuyente o responsable. El personal autorizado. pasado el cual. por los medios que la Administración Tributaria ponga a su disposición. justificaciones. acreditándolo con la certificación emitida por el registro que corresponda. la actualización de su actividad o actividades económicas principales. Se entenderá por cese definitivo cuando el contribuyente o el responsable no continúe con las actividades económicas en la que se haya inscrito. Se adiciona el artículo 120 "A". Cuando la Administración Tributaria determine que un contribuyente no presenta declaraciones o las presenta sin valor. la medida de cierre preventivo durará un plazo máximo de quince días hábiles. Los distintivos deben diferenciarse de los utilizados en la aplicación de la sanción de cierre establecida en los artículos 85 y 86 de este Código. para emitir y entregar a los adquirientes de bienes o servicios. El Registro Mercantil no autorizará la disolución de sociedades mercantiles que no acrediten encontrarse solventes ante la Administración Tributaria. que serán aquellas que en el período de imposición correspondiente hubieren reportado más del cincuenta por ciento (50%) de ingresos al contribuyente. profesionales u otras actividades gravadas. debe contener. manifieste que no realizará actividades económicas. con la firma y el sello del ejecutor de la medida. El personal de la Administración Tributaria debidamente autorizado. Para aquellos contribuyentes que estén omisos en el pago del Impuesto al Valor Agregado o que no sean ubicados en su domicilio fiscal. defensas y pruebas de descargo sobre las omisiones que se constatan y de considerarlo procedente declarará el cierre preventivo. El cese temporal se dará cuando el contribuyente o responsable. durante un período de doce meses consecutivos. se procederá conforme a lo estipulado en el artículo 86 de este Código. Los contribuyentes o responsables deben actualizar o ratificar sus datos de inscripción anualmente. la Administración Tributaria podrá suspender su afiliación al régimen de dicho impuesto y realizará la anotación especial en los registros tributarios del contribuyente o responsable. procederá a faccionar acta administrativa en la que hará constar cualquier circunstancia anteriormente referida y en el mismo acto dará audiencia al contribuyente y se hará constar en el acta las explicaciones. hará constar el levantamiento de la medida impuesta y procederá a retirar los sellos oficiales respectivos con el auxilio de la Policía Nacional Civil de ser necesario. en acta. POR ORDEN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA".
.La persona individual que deje de ser representante legal de una persona jurídica podrá dar aviso a la Administración Tributaria de dicho extremo. La Administración Tributaria está facultada para cerrar administrativamente en forma preventiva cualquier establecimiento. Si el contribuyente no se pronuncia. de ser necesario. con el texto siguiente: "Artículo 120 "A". o encontrándose inscrito no posea las facturas u otros documentos que las leyes impositivas establezcan como obligatorios. Medidas preventivas. por lo que la Administración Tributaria. En el caso que el contribuyente sí estuviera registrado. la Administración Tributaria podrá efectuar la anotación correspondiente en el Registro Tributario Unificado y lo hará del conocimiento del contribuyente por medio de un aviso al último domicilio fiscal registrado. aún en días y horas inhábiles para la Administración Tributaria. si el contribuyente no hubiera demostrado a la Administración Tributaria en la forma aquí estipulada.
Se reforma el artículo 133. siempre que se garantice el derecho de defensa del contribuyente. electrónicos. almacenen e integren en sistemas informáticos. también pondrá razón en el expediente de haber notificado en esa forma. con el texto siguiente: "Artículo 125 "A". establecimiento comercial de su propiedad o al lugar donde habitualmente se encuentre o concurra quien deba ser notificado y si no lo hallare. irá al domicilio fiscal del contribuyente o en su defecto. Si no encontrare persona idónea para recibir la cédula o si habiéndola se negare a recibirla. digitalizados. que emita funcionario competente para ello. lo que se acredita con el aviso o constancia de recepción o entrega que demuestre que la notificación fue recibida o entregada en la dirección electrónica del contribuyente o responsable. o bien desarrollen su actividad en forma ambulante. el notificador la fijará en la puerta. ésta se negó a recibir la cédula. se digitalicen. a la residencia. Forma de hacer las notificaciones. para que la Administración Tributaria proceda a confirmar la muerte. Medios equivalentes a la firma autógrafa. También podrán hacerse las notificaciones. de lo contrario dicho monto pasará a formar parte de los ingresos privativos de la Administración Tributaria." ARTICULO 51. Se adiciona el artículo 125 "B". que éste ha muerto. se abstendrá de entregar o fijar la cédula y pondrá razón en autos haciendo constar cómo se enteró y quiénes le dieron la información. notificar en las direcciones electrónicas que para tal propósito informen los contribuyentes o responsables. debe
. mediante correo certificado y por cualquier otro medio idóneo que permita confirmar la recepción." ARTICULO 52. reemplazará la medida cautelar por una caución económica de diez mil Quetzales (Q. el notificador o un notario designado por la Administración Tributaria. o a la persona idónea y mayor de edad que se encuentre en cualquiera de los lugares indicados. el empleado de la Administración Tributaria a cuyo cargo esté la notificación. el cual queda así: "Artículo 133. registros. La Administración Tributaria está facultada para que los documentos. La información y operaciones transmitidas por medio de comunicaciones y firmas electrónicas.00) para que regularice su situación en un plazo no mayor a diez (10) días. informaciones o archivos que reciba. su fiel reproducción y faciliten la gestión administrativa. Conservación y certificación de documentos recibidos por la Administración Tributaria. entregando la cédula en manos del destinatario donde quiera que se le encuentre. o no posean un establecimiento en un lugar fijo. especificando que no encontró persona idónea. con el texto siguiente: "Artículo 125 "B". Una vez recibido ese aviso o constancia por medios electrónicos.000. serán admisibles como medios de prueba en toda actuación administrativa o judicial y tendrán plena validez y valor probatorio. cuando se trate de personas individuales o jurídicas propietarias de establecimiento. Asimismo. empresa o negocio cuya función sea reconocida como servicio público esencial. Para practicar las notificaciones. expresando al pie de la cédula la fecha y hora de la actuación. empleados domésticos o de otra naturaleza. Se adiciona el artículo 125 "A". electrónicos u otros similares. que garanticen su conservación. guarden. oficina. hará la notificación por cédula que entregará a sus familiares.10. sin perjuicio de lo previsto en el artículo 24 de la Constitución Política de la República de Guatemala. o que habiéndola encontrado. Cuando al notificador le conste personalmente o por informes que le den en el lugar en el que el contribuyente deba ser notificado.La Administración Tributaria. mecánicos u otros similares. La Administración Tributaria podrá. para aquellos contribuyentes que así lo soliciten." ARTICULO 53. La certificación de la documentación que obre en la Administración Tributaria en sistemas informáticos. serán reconocidas conforme la regulación de la materia y las disposiciones administrativas que la Administración Tributaria emita al respecto.
al aplicar el mismo procedimiento descrito en el párrafo anterior y el contribuyente o responsable acepta expresamente las mismas. podrá citar al contribuyente o responsable para subsanar las mismas. La Administración Tributaria verificará las declaraciones. se faccionará acta administrativa en la que intervendrán funcionarios y empleados de las dependencias de la Administración Tributaria." ARTICULO 54. Al notificar al contribuyente o al responsable. del contribuyente o responsable y de los montos que debe pagar. total o parcial. formulará los ajustes que correspondan. precisará los fundamentos de hecho y de derecho. Para documentar lo anterior. y notificará al contribuyente o al responsable. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura a prueba. determinaciones. la audiencia se conferirá por diez (10) días hábiles improrrogables. El expediente continuará su trámite por las inconsistencias. Si el contribuyente o responsable no paga o no rectifica pagando el impuesto y sanciones determinadas. si se establecen inconsistencias. y el pago de los intereses con una rebaja del cuarenta por ciento (40%) y la sanción por mora correspondiente. el período para este efecto se
. acciones u omisiones en cuanto a la determinación de su obligación tributaria que no constituyan delitos o faltas penales. Se reforma el artículo 146 del Código Tributario. debe pagar el impuesto que resulte. debe pagar la multa correspondiente rebajada en un ochenta por ciento (80%). que la solicitud. se notificará al contribuyente o al responsable cuando se le impongan sanciones. después de aceptar. Se adiciona el artículo 145 "A". Si sólo se imponen sanciones o sólo se cobran intereses. Mecanismo previo para solucionar el conflicto tributario. y los treinta (30) días improrrogables correrán a partir del sexto (6o. se estará a lo dispuesto en el artículo 143 de este Código." ARTICULO 55. Asimismo. donde se hará constar la aceptación expresa.) día hábil posterior al del día del vencimiento del plazo conferido para evacuar la audiencia. Verificación y audiencias. total o parcial. después de haberse presentado el informe por parte de los auditores que efectuaron la revisión donde se establecen las inconsistencias que correspondan y previo a conceder audiencia. determinaciones y documentos de pago de impuestos. el cual queda así: "Artículo 146. con el texto siguiente: "Artículo 145 "A". en cuanto a la determinación de su obligación tributaria. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura a prueba. se le dará audiencia por treinta (30) días hábiles improrrogables. Si sólo se establecen infracciones a los deberes formales. La Administración Tributaria. resolución ni notificación. En caso de aceptación expresa. El período de prueba se tendrá por otorgado.imprimirlo en papel y agregarlo al expediente correspondiente. el expediente continuará el trámite correspondiente. aún cuando éstas no se generen de la omisión del pago de impuestos. rebajada en un ochenta por ciento (80%). acciones u omisiones no aceptadas por el contribuyente o responsable. por el contribuyente o responsable de las inconsistencias. errores. errores. siempre y cuando efectúe el pago dentro de los siguientes cinco (5) días a partir de la fecha de suscripción del acta administrativa a que se refiere este artículo. documentación de soporte y documentos de pago de impuestos. si se formulan ajustes. lo que servirá de prueba de que la notificación fue efectuada. si procediere. sin más trámite. errores. luego de verificar las declaraciones. a efecto que presente descargos y ofrezca los medios de prueba que justifiquen su oposición y defensa. siempre y cuando efectúe el pago dentro de los siguientes cinco (5) días a partir de la fecha de suscripción del acta administrativa a que se refiere este artículo.
dentro del plazo de diez (10) días hábiles." ARTICULO 57. El Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria o el Ministerio de Finanzas Públicas resolverá confirmando. sin objetarlos parcialmente. revocando o anulando la resolución recurrida. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado. El memorial de interposición del recurso deberá llenar los requisitos establecidos en el artículo 122 de este Código. El funcionario ante quien se interponga el recurso. Cuando la Administración Tributaria deniegue el trámite del recurso de revocatoria. se desprende la inconformidad o impugnación de la resolución. contados a partir del día siguiente al de la última notificación. Ocurso. Si del escrito que se presente. la Administración Tributaria está obligada a recibir el pago de las mismas de inmediato. En este último caso. se limitará a conceder o denegar el trámite del mismo. o a instancia de parte. se procederá al cobro por la vía Económico Coactiva. el cual queda así: "Artículo 154. en su caso. la resolución quedará firme. las sanciones se reducirán al veinticinco por ciento (25%) de su monto original. dentro del plazo de treinta (30) días hábiles a partir de que el expediente se encuentre en estado de resolver. Si lo deniega. El contribuyente o el responsable podrá expresar su conformidad con uno o más de los ajustes o las sanciones. Si el contribuyente acepta pagar voluntariamente el monto de los impuestos sobre los cuales se hayan formulado ajustes. se le aplicará una rebaja de veinticinco por ciento (25%) de la multa impuesta. dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. siempre que no estén consentidas por los interesados. dentro del plazo de los tres (3) días hábiles siguientes al de la notificación de la denegatoria. pidiendo se le conceda el trámite del recurso de revocatoria.concederá por diez (10) días hábiles improrrogables. el cual queda así: "Artículo 155. Se reforma el artículo 155. Revocatoria. aunque no se mencione expresamente este vocablo. El expediente continuará su trámite en lo referente a los ajustes y las sanciones con los que el contribuyente o responsable esté inconforme. ante el funcionario que dictó la resolución o practicó la rectificación a que se refiere el último párrafo del artículo 150 de este Código. se tramitará como revocatoria." ARTICULO 56. Se reforma el artículo 154. Si lo concede no podrá seguir conociendo del expediente y se concretará a elevar las actuaciones al Directorio de la Superintendencia de la Administración Tributaria o al Ministerio de Finanzas Públicas. aplicando el mismo procedimiento descrito en el párrafo inmediato anterior. modificando. En este caso. advirtiendo que si éste no se realiza. Las resoluciones de la Administración Tributaria pueden ser revocadas de oficio. la parte que se tenga por agraviada podrá ocurrir ante el Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria. o por su representante legal. se le aplicará una rebaja de cincuenta por ciento (50%) de la multa impuesta. pero esté conforme y acepte pagar las sanciones impuestas. el recurso se interpondrá por escrito por el contribuyente o el responsable. Si el contribuyente opta por no impugnar por la vía de lo Contencioso Administrativo o desiste de ésta.
. sin impugnarlos por medio del recurso de revocatoria o renuncia a éste. deberá razonar el rechazo. formulará la liquidación correspondiente y fijará el plazo improrrogable de diez (10) días hábiles para su pago. En caso que el contribuyente o responsable se encuentre inconforme con los ajustes formulados. en cuyo caso la Administración los declarará firmes.
conforme el artículo 159 de este Código. En consecuencia. podrá esperar a que se dicte la resolución que corresponda y luego interponer dicho recurso. Es optativo para el interesado. será sancionado de conformidad con la normativa interna que para el efecto emita la Administración Tributaria. para el solo efecto que el interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso administrativo. interponer el recurso de lo contencioso administrativo. el que se tramitará dentro de los plazos y en la forma establecida para el recurso de revocatoria. en lo que fuere aplicable. cuando establezca que transcurrió el plazo de quince (15) días hábiles sin que la Administración Tributaria resolviera el ocurso."
ARTICULO 58. en este caso. el cual queda así: "Artículo 156. para que informe dentro del perentorio plazo de cinco (5) días hábiles. Se entenderá que el expediente se encuentra en estado de resolver. El Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria resolverá con lugar el ocurso. concediendo o denegando el trámite del recurso de revocatoria.
. sin que se dicte la resolución que corresponda. luego de transcurridos treinta (30) días." ARTICULO 59. Si transcurren estos treinta (30) días sin que se dicte la resolución. el cual queda así: "Artículo 157."
ARTICULO 60. Sin embargo. Se reforma el artículo 156. en su caso. se tendrá por concedido éste y deberán elevarse las actuaciones al Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria. El Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria remitirá el ocurso a la dependencia que denegó el trámite del recurso de revocatoria. Contra las resoluciones originarias del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria o del Ministro de Finanzas Públicas. contados a partir de la fecha en que el expediente retorne de la audiencia conferida a la Asesoría Técnica del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria. El funcionario o empleado público responsable del atraso. Se reforma el artículo 158. puede interponerse recurso de reposición. si encuentra improcedente la denegatoria del trámite del recurso de revocatoria y entrará a conocer de éste. Trámite y resolución. Transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha en que las actuaciones se encuentren en estado de resolver.Si la Administración no resuelve concediendo o denegando el recurso de revocatoria dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su interposición. De igual manera procederá. cuando el Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria lo estime necesario. Silencio administrativo. el funcionario o empleado público responsable del atraso será sancionado de conformidad con la normativa que para el efecto emita la Administración Tributaria. el cual queda así: "Artículo 158. Recurso de reposición. Se reforma el artículo 157. se tendrá por agotada la instancia administrativa y por resuelto desfavorablemente el recurso de revocatoria o de reposición." ARTICULO 61. se pedirá el expediente original.
El juez competente que resuelva favorablemente la solicitud de la Administración Tributaria relacionada con una medida cautelar encaminada a permitir la verificación y fiscalización que le manda la ley. deberá emitirla el juez." ARTICULO 63. si no paga dentro del plazo de diez días. En ningún caso será necesario recurrir al arbitraje. Certificación o copia legalizada administrativamente del fallo o de la resolución que determine el tributo.Se reforma el artículo 159. También podrá acordar diligencias para mejor resolver. el cual queda así: "Artículo 159. bajo apercibimiento que si no lo hiciere se le certificará lo conducente. Póliza que contenga fianza en la que se garantice el pago de adeudos tributarios o derechos arancelarios a favor de la Administración Tributaria. requerirá al contribuyente o responsable el cumplimiento de lo resuelto por aquella dentro de un plazo de diez días contados a partir de la notificación de la resolución por el ministro ejecutor. el cual queda así: "Artículo 172. La certificación de lo conducente. rechazando. al recibir las actuaciones que motivaron el recurso de revocatoria o después de la presentación del recurso de reposición. Se adiciona el artículo 170 "A". 4. y la afianzadora incurrirá en mora. para lo cual procederá conforme a lo que establece el artículo 144 de este Código. líquidas y exigibles.
. intereses. confirmando. el Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria resolverá el recurso respectivo. La resolución del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria debe emitirse dentro de los treinta días (30) días siguientes a la fecha en que el expediente se encuentre en estado de resolver. los documentos siguientes: 1. Este dictamen deberá rendirse dentro del plazo de treinta (30) días. Podrá también iniciarse el procedimiento Económico Coactivo para reclamar el pago de fianzas con las que se hubiere garantizado el pago de adeudos tributarios o derechos arancelarios constituidos a favor de la Administración Tributaria. dentro del plazo de diez días contados a partir de finalizado el plazo anteriormente relacionado. Como único requisito previo al cobro de la fianza por esta vía. procederá la ejecución Económico Coactiva. multas y adeudos con carácter definitivo. Contrato o convenio en que conste la obligación tributaria que debe cobrarse. Solamente en virtud de título ejecutivo sobre deudas tributarias firmes. cuando proceda. Se reforma el artículo 172. recargos. con el texto siguiente: "Artículo 170 "A". revocando. modificando o anulando la resolución recurrida. Apercibimiento en medida cautelar por resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria. Trámite de los recursos. Procedencia. conforme el artículo 157 de este Código." ARTICULO 62. debe la Administración Tributaria requerir el pago de la fianza por escrito en forma fundamentada. La Secretaría del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria. líquidas y exigibles. 3. Constituye título ejecutivo sobre deudas tributarias firmes. ante autoridad o funcionario competente. Certificación del reconocimiento de la obligación tributaria hecha por el contribuyente o responsable. Una vez cumplido lo anterior y dentro del plazo señalado en el artículo 157 de este Código. 2. deberá recabar dictamen de la Asesoría Técnica de dicho órgano.
Quien pague o acredite en cuenta dividendos o utilidades. el cual queda así: "Artículo 183. Las costas declaradas a favor de la Administración Tributaria formarán parte de sus ingresos privativos. para cubrir costos y gastos incurridos. retendrá sobre el valor del pago o acreditamiento el impuesto establecido en esta Ley. En el caso del pago de dividendos o utilidades en efectivo. proceden los recursos siguientes: 1." ARTICULO 64. LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
ARTICULO 66. el cual queda así: "Artículo 182.10. En contra de las demás resoluciones emitidas dentro del procedimiento Económico Coactivo. 6. que debe interponerse dentro de tres (3) días siguientes al de la fecha de notificación de la resolución. Aclaración y ampliación. Se adiciona el numeral 8) al artículo 16. con una tarifa específica de diez Quetzales (Q.00) por cada hoja. Otros documentos en que consten deudas tributarias que por disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva. el cual queda así: "8. en contra del auto que deniegue el trámite de la demanda. podrán interponerse los recursos y acciones establecidos en el Código Procesal Civil y Mercantil y la Ley del Organismo Judicial. Se reforma el artículo 183. debiendo emitir la constancia de
. en especie o acreditamiento en cuentas contables y bancarias. a través de cupones u otro medio que documente la distribución de utilidades. se emitan o no comprobantes del pago. Se reforma el artículo 182. los autos que resuelvan las tercerías. De la tarifa específica del Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos. que deben interponerse dentro de los dos (2) días siguientes a aquel en que se efectuó la notificación de la resolución impugnada. Certificación del saldo deudor de cuenta corriente tributaria de obligaciones líquidas y exigibles. En el procedimiento Económico Coactivo. el cual queda así: "Artículo 6. la resolución final." ARTICULO 67. independientemente de que se emita documento o se realice la operación contable. el pago del impuesto deberá efectuarse en el momento en que se reciba el pago en efectivo." ARTICULO 65. 2."
LIBRO VI REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 37-92 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA. la sentencia y el auto que apruebe la liquidación. Costas. Apelación. Recursos. Se reforma el artículo 6. Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos. en especie o acreditamiento.5.
. utilice facturas falsificadas. Se reforma el segundo párrafo del artículo 27. No se considera precio de venta sugerido al consumidor. el distribuidor o el intermediario. custodia. deduciendo el Impuesto al Valor Agregado y el impuesto específico establecido en esta Ley. tanto para los cigarrillos fabricados a máquina. dentro de los primeros quince (15) días del mes siguiente a aquél en que realizó el pago. Dicho precio deberá ser reportado a través de declaración jurada a la Administración Tributaria. obtenga facturas de un tercero."
LIBRO VII REFORMAS A LA LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS. Quien. el precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador. el cual queda así: "En todo caso. de producción nacional. se deducirá el costo de su fabricación. o simule la existencia de un contribuyente. para optimizar la distribución y venta de Papel Sellado Especial para Protocolos. DECRETO NÚMERO 17-73 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
ARTICULO 70. como para los importados. Se adiciona al artículo 358 "B". De lo recaudado por la venta de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos. Las características de los Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos podrán ser modificadas por la Administración Tributaria. el importador. existencia y destrucción de especies fiscales. por los medios que la Administración Tributaria determine. para simular la adquisición de bienes o mercancías de cualquier naturaleza o acreditar la propiedad de los mismos. La Administración Tributaria podrá suscribir convenios con el Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala. en forma mensual. control. el cual queda así: "Artículo 23. distribución y venta. según quien realice la venta al consumidor. distribución. la base imponible del impuesto no podrá ser menor al setenta y cinco por ciento (75%) del precio de venta sugerido al consumidor." ARTICULO 68. falsifique facturas. DECRETO NÚMERO 61-77 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
ARTICULO 69. De la fabricación. La Administración Tributaria se encargará de la fabricación de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos. cuya procedencia sea de carácter ilícito o de contrabando. La Administración Tributaria establecerá lo relativo a los procedimientos y controles para su distribución y venta. para lo cual podrá celebrar contratos de suministro con entidades nacionales o extranjeras. para adaptarlos a los nuevos métodos y técnicas de producción y utilización. los cuales quedan así: "11. mantenimiento. distribución y venta. Se reforma el artículo 23."
LIBRO VIII REFORMAS AL CÓDIGO PENAL Y SUS REFORMAS. los numerales once y doce.retención respectiva y enterar el impuesto por medio de declaración jurada. La Administración Tributaria establecerá todo lo relativo a los procedimientos de fabricación. por el fabricante.
El Organismo Ejecutivo. Código Penal y sus reformas. siempre que consignen en forma visible. Quien emita. e. Al implementarse estos sistemas informáticos y bases de datos. o acreditar la propiedad de los mismos. ARTICULO 74. c. la Administración Tributaria deberá publicar en su página WEB y en uno de los diarios de mayor circulación. Facturas de Régimen de Pequeño Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado. estas facturas dejarán de tener validez para efectos tributarios. en las mismas. b. Código Tributario y sus reformas. A partir de la vigencia de las reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Aplicación de las reformas. Las reformas contenidas en el presente decreto se aplicarán de conformidad con lo dispuesto en el artículo 7 del Código Tributario. podrán seguir emitiendo las facturas que les fueron autorizadas por la Administración Tributaria durante un plazo de tres (3) meses a partir de la vigencia del presente Decreto. Los contribuyentes inscritos en el Régimen Único de Pequeño Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado. serán inscritos de oficio por la Administración Tributaria al Régimen de Pequeño Contribuyente establecido en la presente Ley. facilite o proporcione facturas a un tercero para simular la adquisición de bienes o mercancías de cualquier naturaleza. por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas. ARTICULO 75. Se derogan todas las disposiciones legales que se opongan a lo establecido en esta ley. Decreto Número 37-92 del Congreso de la República y sus reformas. los contribuyentes inscritos en los anteriores Regímenes de Pequeño Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado. Reglamentos. El artículo 51 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República. Inscripción de oficio al Régimen de Pequeño Contribuyente. Decreto Número 6-91 del Congreso de la República. ARTICULO 72. la siguiente leyenda: "Factura de pequeño contribuyente. en tanto gestionen la autorización de facturas de pequeño contribuyente."
ARTICULO 71. no genera derecho a crédito fiscal". d. dentro del plazo de noventa (90) días contados a partir de la fecha de publicación en el Diario de Centroamérica. ARTICULO 76. Se derogan: a. ARTICULO 73.
. El artículo 498 del Decreto Número 17-73 del Congreso de la República. Agotados estos tres (3) meses. la fecha en que las constancias de exención del Impuesto al Valor Agregado dejarán de tener validez. Derogatorias. Sistema informático para control de entes exentos. El segundo párrafo del artículo 89 del Decreto Número 6-91 del Congreso de la República. El artículo 24 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos. Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas. cuya procedencia sea de carácter ilícito o de contrabando.12. debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan.
dieciséis de febrero del año dos mil doce. EL VEINTISÉIS DE ENERO DE DOS MIL DOCE. GUDY RIVERA ESTRADA PRESIDENTE
ESTUARDO ERNESTO GALDÁMEZ JUÁREZ SECRETARIO CHRISTIAN JACQUES BOUSSINOT NUILA SECRETARIO PALACIO NACIONAL: Guatemala. El presente Decreto entrará en vigencia ocho días después de su publicación en el Diario Oficial. PUBLÍQUESE Y CUMPLASE PEREZ MOLINA PAVEL VINICIO CENTENO LÓPEZ MINISTRO DE FINANZAS PÚBLICAS LIC. PROMULGACIÓN Y PUBLICACIÓN.
REMÍTASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCIÓN. EMITIDO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO.ARTICULO 77. EN LA CIUDAD DE GUATEMALA. GUSTAVO ADOLFO MARTINEZ LUNA SECRETARIO GENERAL DE LA PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA
Firma Electronica Guatemala 2Firma Electronica Tesis 2Finanzas i Laboratorio 2 2010IAS07Impuesto Sobre La Renta
Decreto Del Congreso 4-2012 Dispos p Fortalecimiento Del Sistema Tributario y El Combate a La Defraud y Al Contrab by Sell Smith3 viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less