Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/0113-kdipt2-3-4011-130-2018-1-sj
Timestamp: 2018-05-26 12:15:19+00:00
Document Index: 4240112

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 47', 'art. 3', 'art. 53']

♦ › Działalność gospodarcza › 0113-KDIPT2-3.4011.130.2018.1.SJ
Możliwość zaliczenia do k.u.p. działalności gosp. wartości diet z tytułu podróży służbowych
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 4 marca 2018 r. (data wpływu 4 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstania przychodu podatkowego w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej diet z tytułu podróży służbowych – jest prawidłowe.
W dniu 4 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej diet z tytułu podróży służbowych.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą sklasyfikowaną według PKD m.in. pod symbolem 62.01.Z „Działalność związana z oprogramowaniem”. Działalność ta jest zarejestrowana w województwie , a także jest to miejsce wykonywania działalności gospodarczej. W ramach prowadzonej działalności został zawarty kontrakt z klientem, zgodnie z którym Wnioskodawca był zobowiązany świadczyć usługi w miejscu wskazanym przez klienta, w.... . Na podstawie podpisanego kontraktu Wnioskodawca wystawiał faktury za świadczone usługi. W tym okresie było to jedyne źródło przychodu Wnioskodawcy. Usługi te były świadczone od poniedziałku do piątku, w związku z czym Wnioskodawca tymczasowo przebywał w ....w okresie od sierpnia 2017 r. do grudnia 2017 r. Wnioskodawca często podróżował pomiędzy – miejscem, w którym wykonywał czynności związane ze swoją działalnością, a – miejscem, w którym prowadzi działalność gospodarczą i które jest Jego domem. Dodatkowo na ten okres Wnioskodawca wynajął lokal mieszkalny (pokój) w . Zgodnie z zawartym kontraktem klient nie zapewnia ani nie finansuje Wnioskodawcy wyżywienia, zakwaterowania, ani transportu. Wszystkie koszty związane ze świadczeniem usług w miejscu wskazanym przez klienta ponosi Wnioskodawca.
Czy Wnioskodawca, jako osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (właściciel firmy), świadcząca usługi osobiście na rzecz innego podmiotu, odbywając w związku z wykonywaniem tych usług krajowe podróże służbowe, ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej wartość diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób współpracujących z nimi – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. W związku z powyższym Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowej do wysokości określonych limitów, jeśli wyjazd służbowy jest związany z osiągniętym przychodem lub służy zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów (art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zatem osoby prowadzące działalność gospodarczą są objęte zakresem tego unormowania bez żadnych wyłączeń podmiotowych i przedmiotowych.
Wskazać należy, że zgodnie § 2 ww. rozporządzenia, z tytułu podróży krajowej oraz podróży zagranicznej, odbywanej w terminie i miejscu określonym przez pracodawcę, pracownikowi przysługują:
Mając na względzie ww. przepisy stwierdzić należy, że Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wartość diet z tytułu podróży służbowych, do wysokości limitów obowiązujących dla pracowników, określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w , ul. , w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2017 r., poz. 1369, z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0113-KDIPT2-3.4011.130.2018.1.SJ