Source: http://jeuserick.blogspot.com/2013/06/encion-del-delito-tributario-y-del.html
Timestamp: 2020-08-11 01:14:15
Document Index: 396099719

Matched Legal Cases: ['Artículo 1318', 'Artículo 1319', 'Artículo 1320', 'Artículo 1321', 'artículo10', 'Artículo 20', 'Artículo 87', 'Artículo 1', 'Artículo 2']

OPINION PUBLICA: PREVENCION DEL DELITO TRIBUTARIO Y DEL DELITO CONTABLE EN EL PERU............CUARTA PARTE
PREVENCION DEL DELITO TRIBUTARIO Y DEL DELITO CONTABLE EN EL PERU............CUARTA PARTE
COMO PREVENIR EL DELITO TRIBUTARIO
Los contribuyentes, ya sean personas naturales o los representantes de las Personas Jurídicas (Empresas, deberán adoptar las siguientes medidas de prevención o cautela para no incurrir en los supuestos jurídicos del Delito tributario contraído en la Ley Penal tributaria, para ellos nuestros consejos:
Toma de conciencia respecto del riesgo penal del fraude y establecer códigos de conducta laboral y profesional en los empresarios, socios, representantes legales y funcionarios .
Actualización y optimización de los controles internos. Exigiendo a Gerencia, y la administración la aplicación del CONTROL PREVENTIVO
Los Organos de Auditoria Interna y/o Controllers deben efectuar una labor más efectiva de control tributario .
COMO PREVENIR EL DELITO CONTABLE TRIBUTARIO
Los profesionales Contables que trabajen como Contadores, responsables de la contabilidad y formulación de los Estados Financieros cualquiera que fuera la modalidad del contrato o remuneración ya sea como dependientes en Empresas individuales o sociedades sujetos al impuesto a la Renta, IGV., ISC. y demás tributos que gravan las actividades en el país, así como Contadores independientes ( con estudio contable ) bajo la modalidad de contratos de locación de servicios profesionales, deberán tener en cuenta y considerar los riesgos penales que implican la “omisiones o actos comisiones” de hechos contables y de cumplimiento inherentes a sus funciones.
La Ley Penal contable contempla los hechos, circunstancias y causales en que los profesionales contables incurren en acto doloso es por ello que en “salvaguarda” de su integridad profesional como personal, planteamos las recomendaciones pertinentes para prevenir tales causales y riesgos por las cuales la Ley los considera como autores o coautores del Delito contable
CIRCUNSTANCIAS ET FACTO:
Hechos y circunstancias debidamente probadas que tomarán en cuenta el Fiscal o Juez Penal Tributario y Tribunales para determinar el grado de responsabilidad penal del Contador público ,
4.-El Contador emite mensualmente recibos de honorarios profesionales en el que se especifica la labor, periodos y montos compatibles con el contrato ?
6.- Incumple o ha incumplido totalmente con sus obligaciones contables ?
7.- No anotó actos, operaciones, ingresos en Registros y libros contables?
8.- Ha realizado anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los mencionados libros y registros contables ?.
9.- Ha destruido u ocultado total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación ?.
10.- El Contador de la Empresa, ha permitido o aceptado registrar como operaciones verdaderas y legales aquellas sustentadas con facturas o documentos falsos? o aquellas que incrementan gastos o pasivos falsos o activos inexistentes ¿ que perfectamente conoce que va a incidir en la disminución de la base imponible afecta al impuesto a la Renta o beneficiarse indebidamente de créditos fiscales o gozar de exoneraciones o devoluciones indebidas de impuestos?
1.- Si no existe contrato, regularicen ésta situación y formulen de común acuerdo de partes el documento legal que regula las responsabilidades tanto del Contador independiente o dependiente como del contribuyente 2.-Especificar l concepto de los recibos de honorarios que extienden
4.-Si los libros contables y documentación sustentadora permanecieran en las oficinas o estudios contables, firmar constancia expresa (acta) y anotar la voluntad del contribuyente de la forma como son entregados y devueltos por el contador tantas veces suceda éste hecho
5.- Cumplir y hacer cumplir dentro de los plazos establecidos, las obligaciones tributarias formales y sustantivas (comunicaciones, provisiones, cálculo, liquidación, declaraciones juradas mensuales y anuales, etc)
6.-Llevar los libros contables al día, registrando las operaciones en las fechas y debidamente sustentadas con los vouchers y comprobantes de ingresos, gastos, etc.
7.- Formular los Estados Financieros en estricto cumplimiento del plan contable general empresarial observando la aplicación en cada caso de las NICS, NIIFS llevando un control permanente de las obligaciones contables y tributarias informando por escrito sobre su gestión ante la Gerencia o Directorio según corresponda Asesorando directamente y permanentemente al Gerente, Socios, Accionistas, Apoderados, funcionarios y empleados sobre los riesgos que implica incumplir y cometer actos de defraudación tributaria implantando un “Planeamiento Tributario” otorgándoles “seguridad” funcional y jurídica a las Empresas en el cumplimiento de sus obligaciones formales y sustantivas tributarias
8.- No participar directa o indirectamente en la desaparición o destrucción de libros y registros contables, documentación de ingresos, gastos y demás evidencias sustentatorias de la contabilidad y estados financieros, anotando estrictamente las operaciones en las respectivas cuentas, , fechas y montos .
9.- No aceptar por parte de la Gerencia o representante legal, o socio, Director o accionista la propuesta o imposición de registrar como gastos legales aquellos que él sabe que no lo son y entre otras circunstancias, figuras de operaciones cuya tendencia e interés sea la de incrementar gastos, o pasivos o disminuir activos o crear figuras contables (asientos) que beneficien con devoluciones de tributos o exoneraciones indebidas al contribuyente suponer prestamos Cumplir eficientemente y con ética la labor contable
DISPOSICIONES LEGALES VINCULANTES A LA RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PUBLICO
CODIGO CIVIL PERUANO Artículo 1318: Procede con dolo quien deliberadamente no ejecuta la obligación Artículo 1319: Incurre en culpa inexcusable quien por negligencia grave no ejecuta la obligación Artículo 1320: Actúa con culpa leve quien omite aquella diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligación y que corresponda a las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar Artículo 1321 señala: quien no ejecuta sus obligaciones por culpa leve, culpa inexcusable o por dolo queda sujeto a la indemnización de daños y perjuicios.
Resolución Nº 00897 EF/93.01,de 26.01.1997 artículo10: que es obligación del Contador Público, en el ejercicio de sus funciones dependientes, observar bajo estricta responsabilidad y criterio profesional la correcta aplicación de los Principios de Contabilidad, las NICS reconocidas y oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad. Artículo 20 dice: que es obligación del C.P. cuando actúe independientemente, examinando y dictaminando la información financiera, cumplir con las NIAS. (normas Internacionales de Auditoría, reconocidas por la profesión en los Congresos Nacionales con la evaluación de la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y observando las normas del Código de Ética Profesional. Estas mismas obligaciones son aplicables a la asesoría, consultoría y pericia contable.
CODIGO TRIBUTARIO:
En los numerales 4 y 7 del Artículo 87º señala ,las obligaciones de los deudores tributarios, vinculadas a los libros de contabilidad y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia, a los sistemas computarizados de contabilidad que los sustituyan, al respecto al llevado de dichos libros y/o registros y su conservación.
LEY GENERAL DE SOCIEDADES Y CODIGO DE COMERCIO..
LAVADO DE ACTIVOS (DELITO AUTÓNOMO)
LEY Nº 27765 de 27.06.2002
“Proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma licita”. Se asume perfiles de clientes normales y no levantar sospechas
”Profesionalismo del lavador de activos: experto financiero y complejidad de los métodos. Fin: reducir la posibilidad de vincular los activos con su origen ilícito.
Globalización de las actividades del lavado de activos: sobrepasa fronteras, desarrollo tecnológico de las telecomunicaciones.
Artículo 1.- Actos de Conversión y Transferencia: El que convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen ilícito conoce o puede presumir, y dificulta la identificación de su origen, su incautación o decomiso, será reprimido con PPL no menor de 08 ni mayor de 15 años y con 120 a 350 dias multa
Artículo 2.- Actos de Ocultamiento y Tenencia: El que adquiere, utiliza, guarda, custodia, recibe, oculta, administra o transporta dentro del territorio de la república o introduce o retira dentro del mismo o mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilícito conoce o puede presumir, y dificulta la identificación de su origen, su incautación o decomiso, será reprimido con PPL no menor de 08 ni mayor de 15 años y con 120 a 350 días multa.
La pena será privativa de la libertad no menor de 25 años cuando los actos de conversión y transferencia o de ocultamiento y tenencia se relacionen con dinero, bienes, efectos o ganancias provenientes del tráfico ilícito de drogas, terrorismo, secuestro, extorsión, trata de personas o delitos contra el patrimonio cultural.