Source: http://www.anwalt24.de/gesetze/estg/2a
Timestamp: 2017-02-25 20:36:15
Document Index: 202732193

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 5', '§ 5', '§ 5', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 52', '§ 17', '§ 510', '§ 510', '§ 17', '§ 10', '§ 10', '§ 2', '§ 52', '§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 52', '§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 52', '§ 2', '§ 10', '§ 10', '§ 52', '§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 22', '§ 2', '§ 12', '§ 2', '§ 327', '§ 2', '§ 3']

§ 2a EStG, Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten | Gesetze auf anwalt24.de
§ 2a EStG, Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten Inhaltsübersicht
Einkommensteuergesetz (EStG) Bundesrecht…§ 2a EStG, Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten§ 3 EStG, Arten der steuerfreien Einnahmen§ 3a EStG (weggefallen)§ 3b EStG, Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarb...§ 3c EStG, Anteilige Abzüge§ 4 EStG, Gewinnbegriff im Allgemeinen§ 4a EStG, Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr§ 4b EStG, Direktversicherung§ 4c EStG, Zuwendungen an Pensionskassen§ 4d EStG, Zuwendungen an Unterstützungskassen§ 4e EStG, Beiträge an Pensionsfonds§ 4f EStG, Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen§ 4g EStG, Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3§ 4h EStG, Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)§ 4i EStG, Sonderbetriebsausgabenabzug§ 5 EStG, Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden§ 5a EStG, Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr§ 5b EStG, Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrech...§ 6 EStG, Bewertung§ 6a EStG, Pensionsrückstellung§ 6b EStG, Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüt...…Anlage 3 EStG
§ 2a EStGEinkommensteuergesetz (EStG)BundesrechtII. – Einkommen → 1. – Sachliche Voraussetzungen für die BesteuerungTitel: Einkommensteuergesetz (EStG)Normgeber: BundAmtliche Abkürzung: EStGGliederungs-Nr.: 611-1Normtyp: Gesetz(1) Red. Anm.: § 2a EStG in der Fassung des Artikels 1 des Jahressteuergesetzes 2009 (JStG 2009) vom 19. Dezember 2008 (BGBl. I S. 2794). Zur letztmaligen Anwendung des § 2a Absätze 3 und 4 EStG sowie zur Weitergeltung für Veranlagungszeiträume ab 1999 siehe Anwendungsvorschrift § 52 Absatz 3 Sätze 4 bis 7 EStG 2009 in der bis zum 31. Dezember 2013 gültigen Fassung(1) 1Negative Einkünfte1.aus einer in einem Drittstaat belegenen land- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte,2.aus einer in einem Drittstaat belegenen gewerblichen Betriebsstätte,3.a)aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an einer Drittstaaten-Körperschaft oderb)aus der Veräußerung oder Entnahme eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an einer Drittstaaten-Körperschaft oder aus der Auflösung oder Herabsetzung des Kapitals einer Drittstaaten-Körperschaft,4.in den Fällen des § 17 bei einem Anteil an einer Drittstaaten-Kapitalgesellschaft,5.aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem Drittstaat hat,6.a)aus der Vermietung oder der Verpachtung von unbeweglichem Vermögen oder von Sachinbegriffen, wenn diese in einem Drittstaat belegen sind, oderb)aus der entgeltlichen Überlassung von Schiffen, sofern der Überlassende nicht nachweist, dass diese ausschließlich oder fast ausschließlich in einem anderen Staat als einem Drittstaat eingesetzt worden sind, es sei denn, es handelt sich um Handelsschiffe, dieaa)von einem Vercharterer ausgerüstet überlassen oderbb)an in einem anderen als in einem Drittstaat ansässige Ausrüster, die die Voraussetzungen des § 510 Absatz 1 des Handelsgesetzbuchs erfüllen, überlassen odercc)insgesamt nur vorübergehend an in einem Drittstaat ansässige Ausrüster, die die Voraussetzungen des § 510 Absatz 1 des Handelsgesetzbuchs erfüllen, überlassenworden sind, oder (2)c)aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts oder der Übertragung eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Wirtschaftsguts im Sinne der Buchstaben a und b,7.a)aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts, der Veräußerung oder Entnahme eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils anb)aus der Auflösung oder Herabsetzung des Kapitals,c)in den Fällen des § 17 bei einem Anteil aneiner Körperschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung in einem anderen Staat als einem Drittstaat, soweit die negativen Einkünfte auf einen der in den Nummern 1 bis 6 genannten Tatbestände zurückzuführen sind,dürfen nur mit positiven Einkünften der jeweils selben Art und, mit Ausnahme der Fälle der Nummer 6 Buchstabe b, aus demselben Staat, in den Fällen der Nummer 7 auf Grund von Tatbeständen der jeweils selben Art aus demselben Staat, ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 10d abgezogen werden. 2Den negativen Einkünften sind Gewinnminderungen gleichgestellt. 3Soweit die negativen Einkünfte nicht nach Satz 1 ausgeglichen werden können, mindern sie die positiven Einkünfte der jeweils selben Art, die der Steuerpflichtige in den folgenden Veranlagungszeiträumen aus demselben Staat, in den Fällen der Nummer 7 auf Grund von Tatbeständen der jeweils selben Art aus demselben Staat, erzielt. 4Die Minderung ist nur insoweit zulässig, als die negativen Einkünfte in den vorangegangenen Veranlagungszeiträumen nicht berücksichtigt werden konnten (verbleibende negative Einkünfte). 5Die am Schluss eines Veranlagungszeitraums verbleibenden negativen Einkünfte sind gesondert festzustellen; § 10d Absatz 4 gilt sinngemäß. (3)(2) Red. Anm.:§ 2a Absatz 1 Satz 1 Nummer 6 Buchstabe b in der am 1. Januar 2000 geltenden Fassung ist erstmals auf negative Einkünfte eines Steuerpflichtigen anzuwenden, die er aus einer entgeltlichen Überlassung von Schiffen auf Grund eines nach dem 31. Dezember 1999 rechtswirksam abgeschlossenen obligatorischen Vertrags oder gleichstehenden Rechtsakts erzielt - siehe Anwendungsvorschrift § 52 Absatz 2 Satz 1 EStG 2009(3) Red. Anm.:Für negative Einkünfte im Sinne des § 2a Absatz 1 und 2 in der am 24. Dezember 2008 geltenden Fassung, die vor dem 25. Dezember 2008 nach § 2a Absatz 1 Satz 5 bestandskräftig gesondert festgestellt wurden, ist § 2a Absatz 1 Satz 3 bis 5 in der am 24. Dezember 2008 geltenden Fassung weiter anzuwenden - siehe Anwendungsvorschrift § 52 Absatz 2 Satz 2 EStG 2009(2) 1Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 ist nicht anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass die negativen Einkünfte aus einer gewerblichen Betriebsstätte in einem Drittstaat stammen, die ausschließlich oder fast ausschließlich die Herstellung oder Lieferung von Waren, außer Waffen, die Gewinnung von Bodenschätzen sowie die Bewirkung gewerblicher Leistungen zum Gegenstand hat, soweit diese nicht in der Errichtung oder dem Betrieb von Anlagen, die dem Fremdenverkehr dienen, oder in der Vermietung oder der Verpachtung von Wirtschaftsgütern einschließlich der Überlassung von Rechten, Plänen, Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen bestehen; das unmittelbare Halten einer Beteiligung von mindestens einem Viertel am Nennkapital einer Kapitalgesellschaft, die ausschließlich oder fast ausschließlich die vorgenannten Tätigkeiten zum Gegenstand hat, sowie die mit dem Halten der Beteiligung in Zusammenhang stehende Finanzierung gilt als Bewirkung gewerblicher Leistungen, wenn die Kapitalgesellschaft weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland hat. 2Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 und 4 ist nicht anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass die in Satz 1 genannten Voraussetzungen bei der Körperschaft entweder seit ihrer Gründung oder während der letzten fünf Jahre vor und in dem Veranlagungszeitraum vorgelegen haben, in dem die negativen Einkünfte bezogen werden.(2a) 1Bei der Anwendung der Absätze 1 und 2 sind1.als Drittstaaten die Staaten anzusehen, die nicht Mitgliedstaaten der Europäischen Union sind;2.Drittstaaten-Körperschaften und Drittstaaten-Kapitalgesellschaften solche, die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union haben.2Bei Anwendung des Satzes 1 sind den Mitgliedstaaten der Europäischen Union die Staaten gleichgestellt, auf die das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum anwendbar ist, sofern zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem anderen Staat auf Grund der Amtshilferichtlinie gemäß § 2 Absatz 2 des EU-Amtshilfegesetzes oder einer vergleichbaren zwei- oder mehrseitigen Vereinbarung Auskünfte erteilt werden, die erforderlich sind, um die Besteuerung durchzuführen.(4)(4) Red. Anm.:§ 2a Absatz 3 Satz 3, 5 und 6 in der am 29. April 1997 geltenden Fassung ist für Veranlagungszeiträume ab 1999 weiter anzuwenden, soweit sich ein positiver Betrag im Sinne des § 2a Absatz 3 Satz 3 in der am 29. April 1997 geltenden Fassung ergibt oder soweit eine in einem ausländischen Staat belegene Betriebsstätte im Sinne des § 2a Absatz 4 in der Fassung des § 52 Absatz 3 Satz 8 in der am 30. Juli 2014 geltenden Fassung in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt, übertragen oder aufgegeben wird. Insoweit ist in § 2a Absatz 3 Satz 5 letzter Halbsatz in der am 29. April 1997 geltenden Fassung die Angabe "§ 10d Absatz 3" durch die Angabe "§ 10d Absatz 4" zu ersetzen - siehe Anwendungsvorschrift § 52 Absatz 2 Satz 3 und 4 EStG 2009Zu § 2a: Geändert durch G vom 26. 6. 2013 (BGBl I S. 1809).
Zitierungen dieses DokumentsUrteileBFH, 16.06.2010 - X B 91/09 - Inhaltliche Aufnahme sämtlicher nach einer Klageerhebung erlassenen und zum Gegenstand eines Klageverfahrens gewordenen Steuerbescheide in die Entscheidung; Verdrängung…BFH, 24.04.2012 - IV B 84/11 - Ausgleich von Verlusten aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung mit anderen Einkünften aus dem GewerbebetriebBFH, 25.03.2010 - X B 71/09 - Pflicht zur Einbeziehung des Parteivorbringens in die Erwägungen des Gerichts aufgrund des Anspruchs auf rechtliches Gehör; Anspruch auf steuerrechtliche Anerkennung von…BVerfG, 12.10.2010 - 2 BvL 59/06 - Verfassungsrechtliche Anforderungen an die Normenklarheit der §§ 2 Abs. 3, 10d Abs. 1, 2 Einkommensteuergesetz (EStG); Einschränkung der…BFH, 05.02.2014 - I R 48/11 - Ertragsteuerliche Berücksichtigung von in Belgien erwirtschafteten Verlusten; Steuerliche Behandlung der Übertragung einer ausländischen BetriebsstätteBFH, 24.07.2013 - I R 57/11 - Inhaltsadressat von Feststellungsbescheiden an PersonengesellschaftenBFH, 29.02.2012 - I R 16/11 - Übergang des Hinzurechnungsvolumens einer Kapitalgesellschaft gem. § 2a Abs. 3 S. 3 EStG 1997 nach einer Verschmelzung auf eine andere KapitalgesellschaftBFH, 10.08.2011 - I R 45/10 - Zulässigkeit der Bildung einer Ansparabschreibung für Wirtschaftsgüter in ausländischer BetriebsstätteBFH, 09.06.2010 - I R 107/09 - Besteuerungsrecht Deutschlands für in einer in Frankreich gelegenen Betriebsstätte erwirtschaftete Verluste eines in Deutschland ansässigen Unternehmens; Möglichkeit…BFH, 10.02.2015 - IX R 8/14 - Verfassungsmäßigkeit des eingeschränkten Verlustausgleichs gem. § 22 Nr. 3 EStGBFH, 25.11.2014 - I R 84/13 - Verrechnung negativer (passiver) Einkünfte aus ausländischen Betriebsstätten mit dem Gesamtbetrag der dort erzielten positiven EinkünfteBFH, 02.06.2014 - III B 7/14 - Begriff des beweglichen Wirtschaftsguts im Sinne von § 2 Abs. 1 InvZulGBFH, 02.04.2014 - I R 68/12 - Begriff der Betriebsstätte im Sinne von § 12 AO; Anwendung des Progressionsvorbehalts gemäß 32b Abs. 1 S. 2 Nr. 1 EStG 2002 n.F. auf im grenznahen Ausland erzielte…BFH, 26.02.2014 - I R 56/12 - Ertragsteuerliche Behandlung des Gründungsaufwandes einer ausländischen festen Einrichtung einer ärztlichen GemeinschaftspraxisBFH, 06.11.2012 - I B 28/12 - Zurückweisung der Nichtzulassungsbeschwerde betreffend die Versteuerung ausländischer Einkünfte mangels Darlegung eines VerfahrensmangelsBFH, 18.05.2011 - X R 26/09 - Eine auf einem Datenträger gespeicherte Standardsoftware als ein immaterielles Wirtschaftsgut; Ansparabschreibung für SoftwareBFH, 12.01.2011 - I R 35/10 - Möglichkeit eines negativen Progressionsvorbehalts für nach § 2a Einkommensteuergesetz (EStG) 2002 nicht zu berücksichtigende Auslandsverluste; Berücksichtigung von nach…BFH, 13.10.2010 - I R 79/09 - Möglichkeit der Bildung einer Rücklage für Ersatzbeschaffung für den Veräußerungsgewinn aus der Übertragung von Aktien nach §§ 327a ff. Aktiengesetz (AktG);…BFH, 25.08.2010 - I R 13/09 - Hinzurechnung des von einem Erblasser vorgenommenen Verlustabzugs aus einer ausländischen Betriebsstätte bei der Besteuerung des ErbenBFH, 03.02.2010 - I R 23/09 - Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland für in einer in Luxemburg befindlichen Betriebsstätte erwirtschaftete Verluste eines in Deutschland ansässigen…
§ 2 EStG, Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen§ 3 EStG, Arten der steuerfreien Einnahmen