Source: https://www.scribd.com/doc/166322631/GT-TaxGuide2013-ES
Timestamp: 2018-03-17 19:17:48
Document Index: 328004208

Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'artículo 9', 'artículo 175', 'Artículo 9', 'Artículo 175', 'in fine', 'artículo 10']

Deloitte Guía de Impuestos En un mundo globalizado como el de hoy. economía. con datos actualizados a enero del 2013. los tribunales y otros intérpretes de la ley podrían llegar a tener respecto a los diferentes aspectos contenidos en este documento. Usted será responsable de las posiciones fiscales que decida asumir. Por lo tanto. A continuación encontrará un resumen importante sobre impuestos. ya que por medio de este documento se proporciona información general sobre Guatemala y no está enfocada a ningún tipo de industria o actividad en específico.(Oficina de Impuestos en Guatemala). Por lo tanto. el contenido de este documento de ninguna manera puede utilizarse como un manual fiscal. un asesoramiento adecuado marca la diferencia. 4 5 . nuestras observaciones no constituyen opinión jurídica y pueden o no coincidir con el criterio que la Superintendencia de Administración Tributaria SAT. Es importante señalar que el propósito de este documento es proporcionar información a un nivel de síntesis sobre cómo hacer negocios en Guatemala. así como información de negocios relacionados con Guatemala. siendo su finalidad ser una guía general del marco tributario vigente en el país.1. leyes y aspectos laborales.
pero existen 23 idiomas vernáculos como idiomas nacionales. Santo Tomás de Castilla (Atlántico) y Champerico (Pacífico). Ejecutivo: El Presidente y el Vicepresidente de la República son elegidos por sufragio universal para un período de cuatro años. b. limita con México al norte y al oeste. que a su vez estan subdivididos en 335 Municipios. Otra información básica es la siguiente: Capital Ciudad de Guatemala Superficie Total: 108. Judicial: Corte Suprema de Justicia.Hay dos aeropuertos internacionales.2. Estructura Política Guatemala está dividida en 22 Departamentos similares a los estados o provincias. San José (Pacífico).687 Kms2 Lenguaje El idioma oficial de Guatemala es el Español. Sistema Político Los órganos del Estado y sus funcionarios principales son: a. Honduras y El Salvador al sureste. Perfil de País La capacidad de Deloitte para aportar valor es la clave del liderazgo de la firma frente a la competencia 6 Ubicación y Ciudad Capital Guatemala (náhuatl: Quauhtlemallan.890 Kms2 Tierra: 108.430 Kms2 Agua: 460 Kms2 Fronteras: 1. oficialmente República de Guatemala es el país más septentrional de América Central. Legislativo: Congreso de la República. Puertos y Aeropuertos Los puertos más importantes son: Puerto Barrios (Atlántico). Puerto Quetzal (Pacífico). Belice y el Océano Atlántico al este. 7 . gobernado por un presidente libremente electo por un período de 4 años. “lugar de muchos árboles”). c. el aeropuerto de la ciudad de Guatemala y Santa Elena en Petén Tipo de Gobierno La forma de gobierno de Guatemala es una democracia representativa. y con el Océano Pacífico al sur.
Temperatura La temperatura media en la Ciudad de Guatemala:20 grados C (68 grados F) Altitud Ciudad de Guatemala: 5. dos tercios de las exportaciones y la mitad de la fuerza de trabajo. frijoles. hule. metales.1. ganado. sede de la Ciudad de Guatemala. La primera cordillera recorre 260 kilómetros paralela al Océano Pacífico y se convierte en el altiplano central. pero en el norte en Petén es plano. (2012) Tasa de crecimiento poblacional 2. la energía hidroeléctrica. Antigua. cardamomo.5% (2012) Clima y Recursos Naturales Clima Temporadas: La estación seca de noviembre a abril.000 pies Recursos Naturales Petróleo. peces. Santa Cruz del Quiché y Chimaltenango. ovejas. temporada de lluvias (1200-2500 mm. Mexico. incluyendo un acuerdo de libre comercio entre Estados Unidos y los países de América Central promete un mayor acceso a los Estados Unidos y los mercados vecinos.Información Económica Moneda y Tipo de Cambio La moneda local es el Quetzal y el tipo de cambio (que no es fijo) es de aproximadamente GTQ. muebles. Dos cadenas montañosas ingresan al país: una a través de Noquihuil en San Marcos (Sistema de Sierra Madre) y el otro a través de Huehuetenango (Sistema de los Cuchumatanes). se eliminó un gran obstáculo a la inversión extranjera. plátanos. El café. y es una región de selva tropical.) de mayo a octubre. maíz. aproximadamente una cuarta parte del PIB. textiles y prendas de vestir. personales y comunitarios Construcción Servicios financieros Industrias Azúcar. además se cuenta con Tratados de Libre Comercio con: Republica Dominicana.93 por US$. caña de azúcar. el banano y el cardamomo son los principales productos. goma. el turismo Agricultura .1 Millones Approx. Sololá.7.45% (2012) Propuesta Servicios Profesionales 8 6 9 . productos químicos. Principales Actividades Económicas Agricultura Manufactura Comercio Servicios sociales.productos La caña de azúcar. maderas preciosas. petróleo. PIB US$ 74 mil millones (2012) Tasa de Inflación 3. Colombia y Chile entre otros. banano. Población Población: 15.00 (diciembre de 2012). pollos Resumen Económico El sector agrícola representa Información Geográfica El territorio es básicamente montañoso. Los diferentes acuerdos comerciales. Con la firma de los acuerdos de paz en 1996 que pusieron fin a 36 años de guerra civil. café. café. cardamomo y productos no tradicionales. cerdos. el níquel. el azúcar.
la Constitución Política de la República de Guatemala es la principal fuente.jurídica de hacer negocios es común para to 73-2008 las pequeñas empresas.3. tres. Libro II del Decreto 20-2012 El capital está dividido y representado por Ley Aduanera Nacional. nuestro país: Decreto 27-92 Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Individual de Papel Sellado Especial para Protocó. Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía: 1. carecen de validez las disposiciones que contradigan una norma de jerarquía superior. Decreto 15-98 acuerdo con este tipo de organización. Decre. Decreto Corporación (Sociedad Anónima) 55-2010 Como se indicó anteriormente. que posea. Decreto 37-92 gocio en el Registro Mercantil.acciones y la responsabilidad de los acciocreto 10-2012 nistas se limita a la cantidad de acciones Ley del lavado de dinero y otros activos. Fuentes. 3. Decreto 1441 algunos otros tipos de organizaciones. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo. fundamentalmente en los artículos 239. Decreto 6-91 “Artículo 2. Decreto 2-70 Anónima). Decreto 6-91 Guatemala es la Corporativa (Sociedad Código de Comercio. Marítimos y Aé. Jerarquía constitucional. el artículo 9 de la Ley del Organismo Judicial. A Impuesto Sobre la Renta. Estructura del Sistema Jurídico Fuentes y clasificación de las leyes tributarias. Código Tributario.” Además. esta es la Impuesto Especifico a la Primera Matri. Esta forma Ley del Impuesto de Solidaridad. salvo los tratados o convenciones sobre Derechos Humanos. Las leyes calificadas como constitucio. Principio de la Legalidad y 243 que contiene el principio de la capacidad de pago. Marco Legal Constitución Política de la República de Guatemala y Estructura del Sistema Jurídico La estructura general del sistema jurídico se encuentra contenida en el artículo 175 de la Constitución Política de la Re.en Guatemala. Decreto 70-94 Ley Orgánica y Acuerdos de la Junta Este tipo de organización no es recomenDirectiva del Instituto Guatemalteco de dable a los inversores extranjeros. 2. Las leyes. los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley. Decreto 67 -2001 10 7 8 11 .pública de Guatemala. Las leyes que violen o tergiversen los mandatos constitucionales son nulas ipso jure”. reos. sobre cualquier ley o tratado. Seguridad Social (IGSS) Ley de Extinción de Dominio. aunque tiende a Ley del Impuesto Único Sobre Inmue. De bles. Las leyes o tratados preva- lecen sobre los reglamentos. Sin embargo. Las disposiciones constitucionales. que prevalecen sobre el derecho interno. Decreto 2-89 establece:”Artículo 9.” Es necesario tener en cuenta el hecho de que el principal fundamento de la legislación fiscal es la ley y que conforme a la jerarquía de leyes. Los tribunales observarán siempre el principio de jerarquía normativa y de supremacía de la Constitución Política de la República.forma más común de organización legal cula de Vehículos Automotores Terres. el Ley del Impuesto Sobre Circulación de propietario tiene responsabilidad ilimitada Vehículos Terrestres. previo dictamen favorable de la Corte de Constitucionalidad. Ninguna ley podrá contrariar las disposiciones de la Constitución.nales requieren para su reforma el voto de las dos terceras partes del total de diputados que integran el Congreso. Libro III del De. Principales Leyes aplicables •	•	•	•	•	•	•	•	•	•	•	•	•	•	•	Tipos de Organización La organización jurídica más utilizada en Código Tributario. que textualmente dice:”Artículo 175.Una persona puede registrar su propio nelos. la ley permite Código de Trabajo. Libro I Decreto continuación presentamos un resumen de 10-2012 los tipos de organizaciones permitidas en Ley del Impuesto al Valor Agregado.ante terceros.desaparecer debido a sus desventajas. Supremacía de la Constitución y Jerarquía.
el interés nacional o beneficio social. Los socios tienen responsabili. Esto proporciona la certeza de que ningún organismo gubernamental puede imponer cargas fiscales sobre el sector privado. No existen mayores requisitos y restricciones de Capital Extranjero de parte del Responsabilidad Limitada (Sociedad de Responsa. ya que este rebilidad Limitada) conoce el pleno derecho del inversionista Este tipo de organización no puede tener más de 20 extranjero de uso. La característica más ventajosa de este tipo de organización es la transmisibilidad de acciones y la limitación en la responsabilidad de cada accionista. tales como: •	•	•	•	Impuesto a la Distribución del cemento Impuesto a la Distribución de Tabaco Impuesto a la Distribución de bebidas alcohólicas Impuesto a la Distribución de Combustibles 13 . Empresas Extranjeras Las empresas extranjeras que deseen establecerse en No hay límite ni obligación de registro de las inversioel país por medio de sucursales y/o filiales deben cum. La Constitución Política de la República de Guatemala otorga la potestad tributaria al Congreso de la República. existen impuestos específicos al consumo. Ley de Extinción de Dominio –LED-. ni Durante los últimos años. Las sociedades que al inicio de la vigencia de dicha Ley tenían acciones al portador. expropiar la inversión de un inversionista extranjero. casi todos los impuestos son aplicables a las actividades llevadas a cabo en el territorio guatemalteco. probados de dominio eminente. Las sociedades extranjeras legalmente cons.nes extranjeras.Inversión Extranjera des.dad limitada de los bienes de su inversión. El Gobierno no puede directa o indirectamente. Oficina Tributaria de Guatemala El nombre y el apellido de uno o más de los socios comprenden el nombre legal de este tipo de socieda. de lo contrario. •	Inscribirse en el Registro Mercantil esto no es una forma común de organización legal en •	Inscribirse como contribuyente en el registro de la Guatemala.tituidas y que tienen intención de realizar negocios en Guatemala Asociación General (Sociedad Colectiva) o que desean establecer una filial deben como mínimo: De acuerdo con la ley. A partir del 29 de junio de 2011 tiene vigencia el Decreto 55-2010 del Congreso de la República.4. principalmente relacionadas con las retenciones en origen. Sistema Tributario El nombre de la sociedad puede hacer referencia a la actividad que llevará acabo. se les otorgó un plazo de 2 años para que cambien las mismas por nominativas. completo de uno o más de los socios. beneficio y propiedad socios. salvo en casos debidamente comsus filiales en el país. los socios de este tipo de organización tienen responsabilidad ilimitada para las operaciones realizadas por la empresa. Por lo tanto. algunas empresas de EE. 12 Antecedentes La legislación tributaria guatemalteca se basa en el principio de territorialidad.UU. •	•	•	•	•	•	•	•	•	•	•	Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto de Solidaridad Impuesto Único Sobre Inmuebles Impuesto de Timbres Impuesto Específico a la Primera Matricula de Vehículos Automotores Terrestres Leyes de Incentivo Fiscal Ley Aduanera Nacional Reglas de Precios de Transferencia Ley de Extinción de dominio Ley de Lavado de dinero y otros activos En el caso de determinadas industrias.Gobierno de Guatemala. adoptar medidas equivalentes a la expropiación de han elegido este tipo de organización para incorporar dicha inversión. mismas obligaciones que los inversionistas El nombre legal de la empresa debe incluir el nombre nacionales. plir con algunos requisitos básicos. la cual elimina las acciones al portador y obliga a que todas las acciones deberán ser emitidas en forma nominal. dichas acciones harán perder sus derechos sobre la sociedad a sus poseedores. Con pocas excepciones.sionista extranjero sólo está sujeto a las dad. y el inverhasta el monto de su aportación de capital a la socie.
en una base de año calendario y tiene fecha do por una persona que no lleva contabilidad límite el 31 de marzo. En este régimen de pago se deben presentar anticipos del impuesto por medio de pagos trimestrales que se cumplan por medio de una Declaración Jurada en los primeros 10 días hábiles del mes inmediato siguiente a finalizado cada uno de los trimestres calendario.Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. que la persona obligada no realizó la retención correspondiente. por lo tanto aquellas 6% temporal de impuesto directo sobre los empresas que cumplan con los requisitos Ingresos Brutos es por medio de un régimen necesarios. Impuesto Sobre la Renta En la actualidad. para el año 2013 y un aumento evitar que les hagan retenciones y pagar su al 7% para el año 2014. quedando como tarifa definitiva el 25% a partir del año 2015. La mecánica de este impuesto directamente. El agente de retención debe entregar al contribuyente una cons14 . presentadas por el contribuyente a la Agencia Tributaria dentro de los 10 primeros días hábiles del mes siguiente de emitida su factura. el régimen de pago del 6% de impuesto sobre Ingresos Brutos requiere de la presentación de una Declaración Anual de Impuesto sobre la Renta. que normalmente es sólo para fines informativos ya que la obligación tributaria ha sido pagada a través de las declaraciones o retenciones mensuales.5. las tasas vigentes para el año 2013 son el 31% y 6% respectivamente. tancia de retención como documentación de soporte del impuesto retenido. dicha oficina publicó en el Diario Consiste en un 6% de impuesto directo sobre Oficial un acuardo que prmite que los contrilos Ingresos Brutos para los contribuyentes buyentes puedan solicitar su autorización para residentes. existe la posibilidad de al final del periodo se pueda determinar que existe pago en exceso el cual deberá reclamar su devolución a la Oficina de Impuestos. Las retenciones se efectúen por los clientes del contribuyente al momento de pagar las facturas correspondientes. que consiste en un 7% de impuesto sobre los ingresos brutos (ingresos sin deducciones de ningún tipo). efectuar retenciones a quienes les vendan o les presten servicios. de retenciones definitivas que deben realizar los contribuyentes que realicen pagos a las Esta declaración anual debe ser presentada personas afectas. las existencias en los meses de enero y julio de cada año.. se debe llevar una contabilidad completa y deben elaborar inventario anualmente y reportar a la Administración Tributaria. Los proyectos altamente rentables con tasas efectivas del impuesto a sociedades superiores al 7% sobre los ingresos brutos han encontrado que el 7% directo de Impuesto sobre Ingresos Brutos (6% en 2013) es una oportunidad para reducir su carga fiscal. y 7% de 2014 en adelante) Impuesto determinado (a pagar) Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas Los contribuyentes pueden elegir el régimen para declarar y pagar el correspondiente impuesto sobre la renta que consiste en el pago de un impuesto corporativo del 25% que se aplica a la renta imponible que se determina sobre la base de los ingresos netos. A continuación encontrará el procedimiento de cálculo del Impuesto sobre la Renta en virtud del presente régimen: Ingresos Brutos (total volumen de ingresos) (-) (-) (-) (=) X (=) Rentas Exentas y de fuente extranjera Rentas de Capital Ganancias de Capital Base Imponible Tasa (6% en 2013. Asimismo deben consignar en sus facturas “sujeto a pagos trimestrales”. se calcula sobre la base de la utilidad contable según Utilidad Contable (-) (-) (+) (-) (=) X (=) Rentas Exentas y No Afectas Rentas de Capital Gastos No Deducibles (utilidad contable) Otras Deducciones Renta Imponible Tasa (31% en 2013) Impuesto Determinado (a pagar) 15 En la ley del ISR no se establece que la oficina de impuestos pueda autorizar a los contribuRégimen Opcional Simplificado Sobre In. Además. Las tasas de impuestos antes indicadas tienen vigencia a partir del 1 de enero de 2013 y conforme un artículo transitorio de la ley.. crea espacio para las oportunidades de planificación fiscal.yentes realizar pago directo del impuesto en gresos de Actividades Lucrativas sustitución del régimen de retenciones. Guatemala aplica Impuesto sobre la Renta a los contribuyentes residentes en alguno de los siguientes regímenes: a. que consiste en un impuesto de 25% sobre la base imponible determinada sobre la utilidad neta. la ley establece la obligación de presentar a las cajas fiscales un pago equivalente al 7% de ISR mediante declaraciones mensuales. junto con la tasa directa de impuesto del 7%. sin embargo. Para el año 2013 se aplica un articulo transitorio que establece una tasa de impuesto del 31% y en 2014 del 28%. completa. El agente de retención es el encargado de pagar a la Agencia Tributaria las retenciones dentro de los 10 primeros días hábiles del mes siguiente de retenido el impuesto. o bien. Además de las presentaciones mensuales. b. entre utilidades locales. En caso el pago sea realiza. La base imponible para las personas naturales y jurídicas domiciliadas en Guatemala que realizan actividades comerciales y que optaron por este régimen de impuesto. sin embargo. las faltas normas de precios de transferencia y reglas de consolidación fiscal. pueden hacer dicha solicitud. presentando una Declaración Jurada Anual como liquidación del impuesto.Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.
k) Sueldos y salarios no acreditados con la planilla del seguro social. ganancias y otros beneficios El tipo impositivo del diez por ciento (10%) que se aplica a: Los intereses pagados o acreditados a no residentes. También es importante indicar que Guatemala no contempla la deducibilidad de pérdidas netas de operación. etc. reaseguros. ingresos exentos. b) Regalías que excedan del 5% de la renta bruta c) Viáticos y gastos de viaje que superen el 3% de la renta bruta. retrocesiones. ingresos de fuente extranjera. por lo que es importante una buena planificación para aquellos proyectos que estimen incurrir en pérdidas al inicio de sus operaciones. por ejemplo. intereses de cuentas bancarias en el exterior. y algunas deducciones o beneficios fiscales. y reafianzamientos. Los elementos más significativos de gastos no deducibles son los siguientes: a) Servicios prestados desde el extranjero cuando su monto supera el 5% de la renta bruta. d) Gasto derivado de reserva para indemnizaciones cuando superan el 8.el estado de resultados preparado de acuerdo con los PCGA en Guatemala (equivalente a las Normas Internacionales de Información Financiera –NIIF-). h) Gastos que no cuentan con la documentación legal de soporte i) Las pérdidas cambiarias originadas de la revaluación por simple partida contable. dividendos por inversiones realizadas fuera de Guatemala. como se muestra a continuación: g) Depreciaciones y amortizaciones cuando exceden los límites legales.33% de sueldos y salarios del período. ajustado por gastos no deducibles. Rentas de No Residentes 1-	El tipo impositivo del 5% que se aplica a: Estable diferentes tasas impositivas aplicables conforme lo siguiente: a)	b)	c)	d)	e)	2-	a) 3-	Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros Primas de seguros. que obtengan no residentes Telefonía. reparto de utilidades. transmisión de datos y comunicaciones internacionales Utilización de energía eléctrica suministrada desde el exterior del país Los dividendos. primas de fianzas. e) Reserva para cuentas incobrables cuando supera el 3% del saldo de clientes y que sean del giro habitual del negocio. l) Otros indicados en la Ley. j) Gastos a los cuales no se les realizó la retención correspondiente. f) Reservas de cualquier tipo para inventarios En la categoría de ingresos de fuente extranjera califican todos los ingresos obtenidos en el exterior. El tipo impositivo del 15% que se aplica a: 17 16 .
siempre que el contrato de seguro obligatorio. la realización de ganancias y pérdidas de capital que provengan de elementos patrimoniales. y. y otras remuneraciones similares. Este impuesto se dividirá proporcionalmente entre la duración menor de un año y el resultado constituirá el impuesto a pagar.social. durante el período de liquidación definitiva anual. 0. •	Intereses 10% (excepto supervisados por la SIB y Cooperativas) •	Dividendos 5% •	Ganancias de capital 10% •	Loterías. comisio. gresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia.00 Q. televisión y otros espectáculos públicos o de actuación. te al que correspondan dichas retenciones.00) para las deducciones personales. INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE De A Importe Fijo 1. bonificaciones.000.00) que podrá acreditar por el Impuesto al Valor Agregado pagado en gastos personales. 300. 300. con el fin de determinar el impuesto anual. En el caso de los períodos de actividad menores de un año.000. la deducción máxima permitida a quienes donen a las entidades indicadas no puede exceder del 5% de la renta bruta. 0. Las retenciones realizadas deben ser pagadas a las cajas fiscales en los días hábiles del mes inmediato siguiente al que correspondan. etc. b) Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente.000. zales (GTQ. 19 c) Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. estableciendo los siguientes tipos impositivos: •	Arrendamiento de inmuebles (10% sobre el 70% del valor de la renta). Impuesto al Valor Agregado -IVA. Q. rifas. 0. nes y gastos de representación. el período de liquidación definitiva del impuesto es anual y se cuenta. técnico o financiero 4. Rentas de capital y las ganancias de capital La obtención de rentas de capital. aplicable a quienes no se dediquen a comercian con bienes inmuebles.00 En Adelante Q. las universidades. reintegro o rescate contratados con Impuesto sobre la Renta por rentas de empresas autorizadas para operar en el país y trabajo en relación de dependencia con empresas extranjeras debidamente registradas en la Superintendencia de Bancos . Para dichos contribuyentes. bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos. Q.Reglas Generales En Guatemala. El tipo impositivo del 25% que se aplica a: Otras rentas gravadas no especificadas en los numerales anteriores. la renta neta está f) Ingresos exentos (el 100% de los sueldos y constituida por los sueldos y salarios. que no podrá ser superior a 31% de la base imponible. a las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro. no devengue suma alguna por concepto de retorno. de Para personas individuales que obtengan inacuerdo con la legislación aplicable.. la cantidad resultante de aplicar el porcentaje correspondiente de impuesto sobre la base imponible de cada intervalo. al Instituto La retención que se ha indicado anteriormente de Previsión Militar y al Estado y sus instituse debe pagar a la Agencia Tributaria dentro ciones por cuotas de regímenes de previsión de los 10 primeros días hábiles del mes siguien. Indemnizaciones.000. la base imponible será proyectado a un año y se aplicará la tasa correspondiente de acuerdo con la escala anterior se aplicará. dietas. 48.00 Más 5% 7% IMPUESTO A PAGAR Sobre el excedente de renta imponible de Q.salarios en concepto de Bono 14.000. el IVA se genera por: a) Entregas de bienes realizadas dentro del territorio nacional. d) Las primas de seguros de vida para cubrir Cuando el pagador de Guatemala se encarga riesgos en casos de muerte exclusivamente del de la retención de impuestos. b) Los pagos o acreditación en cuenta bancaria a deportistas y a artistas de teatro. de acuerdo con la escala anterior. el imPodrán deducir de su renta neta lo siguiente: puesto se calculará de acuerdo con la siguiente escala progresiva: a) La suma única de treinta y seis mil quetEl impuesto a pagar se determina sumando 18 . por compras de bienes o adquisición de servicios.a) Los sueldos y salarios.000.00 al importe fijo. doce mil Quetzales (Q. comisiones. a partir del primero de enero y termina el treinta y uno de diciembre de cada año. bienes o derechos propiedad del contribuyente se encuentran reguladas en el Título IV del Decreto 10-2012 específico para este tipo de rentas.00 Q. 10% •	Otros casos Este impuesto se paga en los 10 días hábiles del mes inmediato siguiente al que corresponda. el cálculo es trabajador. c) Las regalías d) Los honorarios e) El asesoramiento científico.12. sin necesidad de ningún tipo de comprobación. Este crédito se comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga el detalle de las facturas. otorgadas a favor del Estado. entidades culturales o científicas.) .01 Q. Una vez determinada la base imponible. que estarán sujetas a verificación por parte de la Administración Tributaria. 15. 300.00 2. Aguinaldo. económico.
Si los clientes son entidades de Guatemala calificados como agentes de retención del IVA. f) La transferencia de los bienes en fideicomiso y la devolución de los bienes a los propietarios. multiplicando esta cantidad por 1. La tasa del IVA es del 12%.5% 15% 15% 15% 5% Si el cliente no está calificado como agente de retención de IVA las tasas que podrían aplicársele son las siguientes: 21 . Respecto a la recuperación de crédito fiscal para los exportadores. El impuesto se agrega al valor del producto o precio del servicio. la ley establece un procedimiento para que puedan solicitar a la Agencia Tributaria la devolución del IVA pagado sobre sus insumos. Impuesto al Valor Agregado b) Prestaciones de servicios realizadas en Guatemala.12. El tipo de retención sobre el importe del IVA 65% 15% 65% 25% 1. e) Traslado de Bienes Inmuebles únicamente en la primera venta. La cantidad resultante será el precio al público y lo que el comprador pagará. f) Seguros y fianzas. Régimen de retención de IVA Decreto 20-2006 establece un régimen de retención del IVA en virtud del cual algunas empresas en Guatemala se registran como agentes de retención. 20 Categoría de agente de retención de IVA Exportadores no calificados con el Decreto 29-89 (Ley de devolución y la maquila) en la adquisición de los productos agrícolas Exportadores no calificados con el Decreto 29-89 (Ley de devolución y la maquila) en la adquisición de otro productos y servicios Exportadores calificados con el Decreto 29-89 (Ley de devolución y la maquila) en la adquisición de productos y servicios Entidades del sector público Entidades operadoras de tarjetas de crédito y débito en la adquisición de combustible Entidades operadoras de tarjetas de crédito y débito en la adquisición de productos y servicios Contribuyentes especiales Otro agente de retención calificada por la Oficina de Impuestos Todos los agentes calificados cuando compran bienes o adquieran servicios de Pequeños Contribuyentes (retención sobre monto de factura). Tasas de Impuesto al Valor Agregado especificas son aplicables exclusivamente en la venta de vehículos usados. d) Fusiones e) La transferencia de acciones. las retenciones no aplican. incluyendo: a) Las exportaciones de bienes y servicios b) Los servicios prestados por los bancos e instituciones financieras c) Las contribuciones en especie. títulos de crédito y cualquier tipo de inversiones. Existen diversas operaciones que están exentas del IVA. d) Contratos de arrendamiento. c) La importación de bienes.6.
f) Los contribuyentes que a partir de la fecha en que el impuesto de solidaridad establecido en la presente Ley entra en vigor incurren en pérdidas operativas duran. Los contribuyentes que adopten esta forma de acreditación sólo puede cambiar con la autorización de la Administración Tributaria. sociedades irregulares. Impuesto de Solidaridad Personas Obligadas Las personas individuales o jurídicas. de acuerdo con los términos establecidos en el artículo 10 de la Ley. b) Una cuarta parte de los ingresos brutos. durante los primeros cuatro trimestres de operación. por lo que se debe pagar mensual o trimestral. Exenciones Las Exenciones más importantes son: a) Las instituciones del Estado. c) Las personas sujetas a este impuesto. las propiedades de propiedad conjunta e indivisible herencias y otras formas de organización empresarial que tienen su propio patrimonio. el impuesto se determina en proporción al número de días del trimestre que han trascendido.7. tenencias conjuntas. así como para que se determine en la liquidación anual definitiva. podrán ser acreditados para el pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los tres años inmediatamente siguientes. b) Los pagos trimestrales de ingresos fis- cales pueden ser acreditados para el pago del Impuesto de Solidaridad en el mismo año calendario. Los contribuyentes pueden optar por una de las siguientes formas de acreditación: a) El importe pagado del Impuesto de Solidaridad durante los cuatro trimestres del año calendario. según sea el caso. legalmente autorizados para operar en el país. durante la vigencia de la exención que disfrutan. Base Imponible. en la cuenta del fondo.te dos años consecutivos. el Decreto 29-89 y la Ley de Zonas Francas. c) El monto del Impuesto de Solidaridad que no esté acreditado de acuerdo con lo dispuesto en este artículo se considerará como un gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta. tarifa y pago del impuesto La base imponible de este impuesto se compone de lo que sea mayor entre: a) Una cuarta parte del total de activos netos. utilizando los medios que la Administración Tributaria ha puesto a disposición de los contribuyentes para este fin. En los casos de los períodos de menos de un trimestre. que iniciaron las actividades de negocios. (Ambos tomando como base la ultima declaración del ISR). que realizan actividades comerciales o agrícolas en el territorio nacional y obtienen un margen bruto de más de cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. sociedades de hecho. o bien. para el período de liquidación anual definitiva al tercer año que se refiere la literal a) del presente artículo. El tipo impositivo de este impuesto es del uno por ciento (1%).dicciones deben determinar si la opción de Impuesto de Solidaridad o de impuesto sobre la renta como su impuesto primaria en Guatemala tiene un impacto negativo en su capacidad para reclamar los créditos fiscales en su jurisdicción. los contratos de participación. Esta exención es únicamente aplicable para los cuatro períodos impositivos siguientes al segundo año en que se produjeron las pérdidas citadas. 65-89. sus entidades descentralizadas o autónomas y los municipios y sus empresas. las ramas temporales o permanentes. 23 . agencias o establecimientos de los extranjeros que operan en el país. b) Las universidades y los centros educativos públicos y privados. con la excepción de las entidades jurídicas constituidas con capital mixto. El período impositivo es trimestral y se calculará por trimestres calendario. se aplicará la base imponible establecida en la literal b) del párrafo anterior. fondos fiduciarios. Impuesto de Solidaridad Acreditable al Impuesto Sobre la Renta o viceversa El Impuesto de Solidaridad y el Impuesto sobre la Renta puede ser acreditados entre sí. El impuesto deberá ser pagado dentro del mes inmediato siguiente al final de cada trimestre calendario. ambos del Congreso de la República y sus reformas están exentos del pago de impuesto sobre la renta. 22 En el caso de contribuyentes cuyo patrimonio neto es mayor a cuatro (4) veces sus ingresos brutos. Filiales y sucursales de empresas matrices para reclamar créditos fiscales extranjeros en sus propias juris. d) Las actividades comerciales y agrícolas realizadas por las personas individuales o jurídicas que por una ley específica o debido a que operan dentro de los regímenes especiales establecidos en la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila. e) Las personas individuales o jurídicas y las demás entidades que están sujetas al Impuesto de Solidaridad que pagan impuesto sobre la renta de conformidad con el Régimen Opcional Simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas de este impuesto (Decreto 10-2012).
000 del 2 por mil al año Desde GTQ 20. 20.10. 2.).00) por cada hoja. registros.001 a GTQ.93 aprox. $ 1.00 = GTQ7. 24 25 .001 a GTQ.000 y hasta 9 por mil al año Este impuesto se paga sobre una base trimestral.8. Impuesto Único Sobre Inmuebles Cálculo La base imponible es el valor de la matrícula fiscal de acuerdo a la información del Registro de la Propiedad Inmueble de la República de Guatemala. Hecho Imponible Poseer bienes inmuebles en el territorio de la República. Fecha Límite de Presentación Mes inmediato siguiente de vencido el trimestre calendario.UU.000 exentas Desde GTQ 2. Impuesto de Timbres Fiscales Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos. 70. El valor se refleja en el documento. de la siguiente manera: De 0 a GTQ. Tasa Las tasas se aplican sobre el valor registrado de las propiedades inmobiliarias en Quetzales (EE. con una tarifa especifica de diez Quetzales (Q.000 6 por mil al año. que no puede ser inferior a la registrada en los registros públicos.” El impuesto se determina aplicando la tasa del valor de los actos y contratos sujetos al impuesto. registros de propiedad o en las listas oficiales. y Desde GTQ 70. 9.
e) 1000 pesos centroamericanos por otras infracciones aduaneras graves. Sanciones establecidas en la Ley Las sanciones establecidas en la ley son las siguientes: a) Omisión pago de tributo. pero se desconoce por cuanto tiempo tengan vigencia. d) 500 pesos centroamericanos por otras infracciones aduaneras. En este caso. relativas a obligaciones administrativas en materia aduanera establecidas en las leyes y disposiciones legales. Infracción Aduanera Administrativa Es toda acción y omisión que implique incumplimiento de normas jurídicas de orden sustancial o formal. y de 10 años de exención de ISR y otros beneficios fiscales. fracciones aduaneras.1. Ley Aduanera Nacional Las leyes de impuestos más importante de incentivos son los siguientes: Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportador y de Maquila: Las empresas que deseen para la fabricación de productos a ser exportados pueden ser calificados por la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila. es que no es necesario estar en un lugar específico para obtener los beneficios. Las infracciones aduaneras pueden ser las siguientes: a) Infracción administrativa aduanera. Puede ser la ventaja más importante de esta ley.10. g) 1000 pesos centroamericanos por reexportación extemporánea. c) Infracciones administrativas graves. por lo que las empresas operan y se puede disfrutar de los beneficios de sus propios locales. Leyes de Incentivo Fiscal 11. Ley Aduanera Nacional Tiene por objeto establecer procedimientos y disposiciones complementarias aduaneras. Ley de Incentivos para el desarrollo de proyectos de energía renovable Esta ley proporciona los siguientes beneficios fiscales para las personas o empresas que desarrollan proyectos de energía renovable: 1) Exención de Derechos de Aduana e IVA a la importación de maquinaria y equipo que se utilizará en el proyecto. Recientemente. Conforme el contenido de esta Ley. es aplicable supletoriamente el Código Tributario. b) Otras infracciones administrativas aduaneras. Además. f) 1000 pesos centroamericanos por información inexacta en registro de importadores. que otorga una suspensión de 1 a 2 años de IVA y los impuestos a la importación de materias primas. Leyes en Zonas Libres de Comercio Empresas comerciales y de fabricación también puede optar por estar ubicadas en zonas francas ya establecidas o crear su propia zona de libre comercio. las consideraciones especiales deben hacerse caso por caso antes de solicitar cualquier calificación. Congreso de Guatemala aprobó reformas legales para que las empresas pueden ser autorizadas como agencias de Libre Comercio de la zona en sus propio domicilio fiscal con las mismas ventajas fiscales que si se encuentran en un área de Zona Franca. 2) 10 años de Exención del Impuesto de las operaciones comerciales de la fecha de inicio. b) Mora.00 Actualmete existen algunos Acuerdos Gobernativos que han otorgado exención a estas sanciones. 26 c) 250 pesos centroamericanos por in- 27 . Nota: 1 peso centroamericano es equivalente a US$. Los beneficios fiscales son similares a la descrita en el apartado anterior. se incluye un nuevo régimen de infracciones y sanciones para todas las actividades del régimen aduanero nacional y únicamente en aquellos casos no establecidos en dicha Ley. cuando se pague antes de ser requerido no aplica multa. infracciones aduaneras administrativas y sus sanciones. la exención debe ser autorizado por la Agencia Tributaria. 100% de multas más intereses. esta ley establece el acceso a los centros de llamadas y entidades de servicios compartidos para calificar a los beneficios fiscales de esta ley.
efectuando.12. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones. •	Descripción general de las funciones y riesgos de la empresa. Se aplica el método más adecuado que respete el principio de libre competencia. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. salvo prueba en contrario. que realicen actividades mercantiles. y •	Motivos de elección del método o métodos escogidos y la especificación del valor o intervalo de valores. •	Análisis de operaciones comparables. Principio de Libre Competencia Se entiende para efectos tributarios. la única fecha admitida es la del contrato. y tenga efectos en la determinación de la base imponible del período en el que se realiza la operación y en los siguientes períodos. si la hubiera. en función de lo dispuesto en este artículo y de las circunstancias específicas del caso. en sus distintas modalidades y las prestaciones de servicios realizadas por personas individuales o jurídicas y otros entes o patrimonios. Método del Costo Adicionado Consiste en incrementar el valor de adquisición o costo de producción de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones similares con personas o entidades independientes o. considerando las particularidades de la operación. en el plazo de tres (3) días después de suscrito el mismo. ventas o la variable que resulte más adecuada en función de las características de las operaciones. Para la selección del criterio más adecuado. Ante una auditoría de SAT. •	Una descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia. si fuera necesario. El margen neto se calcula sobre costos. ventas. que es la que resulte de aplicar al monto total del préstamo. Cuando sea posible asignar. salvo prueba de que la operación se cerró en otra fecha. •	Contratos de prestación de servicios. por principio de libre competencia. Método de la Partición de Utilidades Consiste en asignar. salvo prueba en contrario. pero sólo si éste ha sido reportado a la Administración Tributaria. se presumen retribuidas al valor de mercado. se puede considerar los activos. cuando sea preciso. si fuera necesario. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta. costos específicos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este párrafo. la existencia de una renta por interés mínima. Esta asignación se hace en función de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. la tasa de interés simple máxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios. cualquiera que sea su naturaleza y denominación. si fuera necesario. del contribuyente y sus relacionadas. en todo contrato de préstamo. la parte del resultado común derivado de dicha operación u operaciones. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia. el precio de las mercancías exportadas se calcula de acuerdo a la investigación de precios internacionales. en su defecto. Método del Precio de Reventa Consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones similares con personas o entidades independientes o. efectuando. el precio de las mercancías no puede ser superior a su precio en base a parámetro internacional a la fecha de compra en el lugar de origen. el precio o monto para una operación determinada que partes independientes habrían acordado en condiciones de libre competencia en operaciones comparables a las realizadas. en su defecto. 29 . el método de partición de utilidades se aplica sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignación. a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones. •	Descripción general de la naturaleza e importe de las operaciones entre empresas del grupo. el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables. En particular y sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior. Entre ellas puede pedir lo siguiente: •	Descripción general de la empresa. A estos efectos. Principio de Onerosidad Las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos. Método del Margen Neto de la Transacción Consiste en atribuir a las operaciones realizadas con una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o. el contribuyente tiene 20 días para presentar la documentación requerida. terceros habrían obte- nido en operaciones idénticas o similares realizadas entre partes independientes. gastos. Reglas de Precios de Transferencia Nueva normativa contenida en el Libro I del Decreto 10-2012 A partir del 1 de Enero 2013 tiene vigencia la nueva normativa de reglas de Precios de Transferencia. los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia de sus operaciones. en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables efectuando. Exportaciones En el caso de exportaciones. según la modalidad de contratación elegida por las partes a la fecha del último día de embarque. se presume. de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una utilidad mínima a cada parte en base a las funciones realizadas. teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo anterior. La utilidad residual se asignará en atención a un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas independientes en circunstancias similares. Métodos establecidos en los Lineamientos de la OCDE Método de Precio Comparable No Controlado Consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operación entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idéntico o de características similares en una operación entre personas independientes en circunstancias comparables. en general contiene lo siguiente: Campo de Aplicación Alcanza a cualquier operación que se realice entre la persona residente en Guatemala con la residente en el extranjero. en su defecto. Obligatoriedad de Presentar un Estudio de Precios de Transferencia El contribuyente debe tener suficiente información y análisis al momento de presentar su declaración jura28 da para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas. Método para Valoración de Importaciones y Exportaciones de Mercancías Importaciones En el caso de importaciones. efectuando.
bonificación anual ni indemnización. Un promedio de salario ordinario que se computará a partir de julio a junio y se paga en Julio.33% 5. Este bono tiene la particularidad de que no está sujeto a cargos de Seguro Social y no se acumula como base para el cálculo del aguinaldo. Sistema y Beneficios Laborales Turnos de trabajo. Bonos de Incentivo Además de los salarios ordinarios y extraordinarios. (cálculo conservador de una provisión es de 21 días / 365 días teniendo en cuenta que los 15 días de vacaciones dará lugar a tres semanas de vacaciones del calendario) Media de los últimos seis meses los salarios mensuales ordinarios y extraordinarios por año trabajado.41% 31 . 15 días hábiles por año trabajado.33% b/ No No Total 30 143.75% Si No Si No Indemnización 8.67% a/ No Un promedio de salario ordinario que se computará a partir de diciembre a noviembre y pagara un 50% en diciembre y el 50% en enero. hora Cuotas al Seguro Social Bono Incentivo Aguinaldo 12 12 12 Bono 14 Vacaciones 8. Día” De acuerdo con la Constitución Política de la República de Guatemala. los patronos están obligados a pagar un bono incentivo.13. los empeados 4. Salario “7mo. La mayoría de los empleadores pagan el 100% en diciembre. salario Ordinario y Extraordinario La siguiente tabla resume los turnos de trabajo de acuerdo con el Código de Trabajo y sus implicaciones en relación con el pago de salario ordinario o extraordinario. el patrono está obligado a conceder un día libre por cada semana ordinaria trabajada. La ley establece una cantidad mínima de GTQ250 mensual (US$ 32) Beneficios Complementarios Beneficio Descripción Proporción en Relación al salario para Fines de Acumulación 100% Sujetos a Impues. (no existe indemnización universal) 8.33% Si Si Si No Si Consideración Plazo Las horas de trabajo al día para ser compensados como salario ordinario Las horas de trabajo a la semana para ser indemnizado como salario ordinario Horas para ser compensadas como salario extraordinario (salario extraordinario es igual al 150% de salario ordinario por hora) Máximo de horas de trabajo en un día. incluyendo ordinarias y extraordinarias Turno Diurno Entre 6am a las 6pm Jornada Mixta La superposición de turnos diurnos y nocturnos 7 Turno Nocturno Entre las 6 pm de un día para las 6am del otro día 6 8 44 que equivalen a 48 para el cálculo del salario Salario Ordinario 42 36 Salario Extraordinario Desde la 9a. hora Desde la 7a.83%? Si Si 12. hora Desde la 8a.67%del indemnización? empleador.Aumenta la base tos de Seguro de cálculo de la Social (12.
subir. la cantidad de la indemnización sería el 146% del salario ordinario y extraordinario (promedio de los salarios mensuales ordinarios y extraordinarios del 100%. Cinco años después. como en el área de servicios. y que desemboque en una desgravación arancelaria en una sola etapa para todo el universo arancelario. y promover la continuación de dicho proceso tendente al crecimiento económico. que no tiene la obligación legal de dar. En 10 años. b/ Esto es sólo un número representativo ya que el cálculo real de la indemnización se basa en el salario ordinario. tanto en el área de bienes. Abrir el mercado mexicano para los productos de exportación del país. Instrumentos Internacionales de Negocio Situación Actual Diciembre. servicios e inversión. mientras que con Honduras esa proporción será de 87 por ciento.33% para el Aguinaldo. Los objetivos generales del Tratado son impulsar el desarrollo económico y social de la región a través de la consolidación de la liberalización económica alcanzada hasta el momento. el 63 por ciento de los productos industriales tendrá acceso sin aranceles al mercado de El Salvador y de Guatemala. Tratados Comerciales Internacionales a/ Actualmente la responsabilidad de la Seguridad Social recae sobre los salarios ordinarios y extraordinarios. Normalmente. el 8. Fecha y número de acuerdo a aprobación por el Congreso 18 DE MAYO DE 2000 DECRE. La base del tratado se encuentra en el 53 por ciento de los bienes industriales que quedarán libres de arancel con El Salvador y Guatemala.TO 262000 TLC CON MÉXICO 29 DE NOVIEMBRE DE 2000 DECRETO 86-2000 CAFTA-DR 15 DE MARZO DE 2005 DECRETO 312005 TLC CON COLOMBIA SEPTIEMBRE DE 2009 DECRETO 322009 TLC CON CHILE 16 DE NOVIEMBRE DE 2009 DECRETO 37-2009 32 33 . estas ventajas constituyen el 30% del salario mensual ordinario. en manufacturas de alta diversificación y con un gran atractivo para las pequeñas y medianas empresas nacionales. El objeto del tratado es que el mismo se transforme en una herramienta que aumente y diversifique el intercambio comercial de bienes y servicios. brindando nuevas oportunidades de comercio para la oferta exportable actual y potencial guatemalteca. De acuerdo con el Derecho Laboral de Guatemala. Sin embargo. bajar o eliminar por completo (sujeto a la interpretación). Además del monto de la indemnización debe incluir un porcentaje de bonificación anual. más del 70 por ciento de los productos industriales quedará libre de gravámenes con Guatemala y El Salvador. este porcentaje puede ser modificado entre el empleador y el empleado en el contrato de trabajo. así como en el salario extraordinario.14. el 8. Ventajas Económicas Ventajas económicas integrado por todos los beneficios económicos otorgados por el empleador. salvo justificadas excepciones.33% de bonificación anual más el 30% de Ventajas Económicas). avanzar en la construcción de una economía abierta. considerando que Guatemala es en la actualidad el mayor mercado para Chile en Centroamérica. aguinaldo y ventajas económicas. y con Honduras el 55 por ciento. 2012 Instrumentos TLC CON REPÚBLICA DOMINICANA Características Los países Centroamericanos y de la República Dominicana acordaron negociar un tratado de libre comercio que comprenda bienes.
ofrece servicios al 80% de las más importantes multinacionales. adquisiciones estratégicas. enfoque en la calidad y fuertes inversiones en mercados emergentes. Bajo los más altos estándares de calidad. Deloitte ha sido la firma de servicios profesionales de mayor crecimiento. la Firma ayuda a sus clientes de manera efectiva y medible a alcanzar sus objetivos de negocio. se ha basado en una combinación de crecimiento orgánico. así como a empresas locales. Este liderazgo. Deloitte alcanzó una facturación de 31. tanto por facturación como por número de profesionales. instituciones públicas y privadas y exitosas compañías de rápido crecimiento en los diversos sectores industriales. mientras brinda a la vez un valor agregado al compartir su experiencia y conocimientos por medio de la más avanzada tecnología. Nuestra Firma Barry Salzberg Chief Executive Officer Deloitte Touche Tohmatsu Limited 34 35 . Durante los últimos cinco años. De esta forma. Nuestra Firma Deloitte en el Mundo La Firma líder de servicios profesionales Fundada en 1895 es hoy en día la Firma líder de servicios profesionales en el mundo.15. Según los resultados globales del último ejercicio fiscal.1 billones de dólares y cuenta con más de 193. Deloitte está presente en más de 150 países y desde cualquier parte del mundo somos capaces de coordinar la actividad de los diferentes grupos de trabajo para atender a cualquier requerimiento de las entidades a las que prestamos servicios profesionales. capital intelectual y trabajo en equipo.000 profesionales en todo el mundo.
Firmas miembro de DTT que configuran Deloitte LATCO Deloitte LATCO Latin American Countries Organization El mercado latinoamericano evoluciona rápidamente. se ha desarrollado una amplia oferta tanto para clientes locales como internacionales.500 profesionales “Es una concepción regional de la estrategia de negocios que mantiene el modelo distintivo de Deloitte: el enfoque multidisciplinario y por industria. Profesionales comprometidos trabajan articuladamente en equipos homogéneos para asegurar el balance correcto de habilidades y conocimientos y proveer servicios de calidad al cliente. El modelo de negocios tradicional se ha transformado para requerir soluciones globales más allá de las propias fronteras. Deloitte adapta constantemente sus servicios para satisfacer las necesidades de los clientes. Con casi 5. 15 países 29 oficinas + 5.500 profesionales distribuidos en 29 oficinas a través de 15 países. impuestos. quienes deben a su vez desarrollar nuevas soluciones frente a estos problemas emergentes. Con base en esta realidad. Deloitte configuró una organización regional denominada LATCO (Latin American Countries Organization) para brindar servicios de excelencia a los clientes que operan en la región. así como también una creciente especialización para prestar servicios de excelencia en auditoría. consultoría y finanzas corporativas" Carlos Haehnel CEO de Deloitte LATCO 36 37 . Deloitte LATCO se ha posicionado como una de las empresas líderes en Latinoamérica en el sector de los servicios profesionales. Con el objetivo de marcar una tendencia basada en el dinamismo. Frente a este mercado dinámico y cambiante.
38 39 . es producto del trabajo constante y dedicado de todos y cada uno de los que conforman las diferentes áreas de la Firma para ofrecer resultados con altos estándares de calidad mundial. La experiencia acumulada a lo largo de los años. Pensamiento 360° Trabajamos con un enfoque multidisciplinario focalizado por industrias. La combinación entre la cultura de integración. innovación y colaboración es una de nuestras principales fortalezas. lo que nos permite distribuir el trabajo para cumplir con las necesidades y expectativas de nuestros clientes. Contadores Públicos y Auditores con más de 25 años de experiencia y con aproximadamente 395 personas entre Directores. con diferentes niveles de experiencia y formación profesional. Supervisores y asistentes en las diferentes áreas de servicio.Deloitte Guatemala Actualmente la organización cuenta con 10 socios. Gerentes.
NIIF para PYMES) •	Auditoría de saldos especificos. •	Due-diligence financiero. brindándole asesoría en la identificación y gestión tanto de los riesgos como de las oportunidades clave para su negocio. nuestros expertos brindan asesoría en el manejo óptimo de sistemas.2 Enterprise Risk Services-ERS (Auditoría de Sistemas) Deloitte ofrece una amplia gama de servicios diseñados para ayudar a las organizaciones a entender los riesgos del negocio. implementar controles y proveer un seguimiento y monitoreo constante. •	Desarrollo y elaboración de manuales de procedimientos contables y administrativos. •	Auditoría de organismos internacionales y ONG´s. •	Capacitación en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF. entre otros: •	Auditoría de Estados Financieros de compañías privadas y de interés público. Nuestros servicios incluyen. Nuestros servicios incluyen: •	Servicios de tecnología de Información . consejos de administración. formando las raíces de la cultura que guía nuestro comportamiento.1 Auditoría Proveemos servicios de auditoría orientados a validar información financiera para uso de la alta dirección. entrenamiento y metodologías para la administración de riesgos en sus procesos tecnológicos y de negocios. instituciones de crédito y otros terceros interesados en la empresa. 40 •	Desarrollo de procedimientos de auditoría o revisión previamente convenidos. Nuestros servicios 3. •	Inventarios físicos. •	Evaluación técnica de sistemas de control interno.Control de Riesgo/ Seguridad & Servicios de Privacidad: •	Integridad de Aplicaciones •	Administración de la Continuidad de Negocios •	Controles de Procesos de Negocio •	Administración de la Identidad y Acceso •	Auditoría Externa Integrada •	Controles Generales del Computador •	Gobierno de Información •	Protección de la privacidad y Datos •	Administración de la Seguridad •	informe de auditoria de Servicios otorgados por terceros •	Administracion de la Vulnerabilidad Audirotoría Interna: •	Cumplimiento de riesgos de contratos •	Auditoría interna de TI •	Outsourcing/Cosourcing •	Revisión de la evaluación de calidad •	Cumplimiento de Normativa Relacionada con Control Interno •	Valoración del Riesgo Profesionales con características académicas y personales que nos llevan al éxito. herramientas. Nuestros auditores van un paso más allá. determinan los niveles aceptables de exposición. inversionistas. 41 .16. Evaluamos controles internos administrativos y contables para determinar el grado de confianza que se puede depositar en los mismos. 3. Adicionalmente.
3. etc. Nuestra comprensión del mundo empresarial y de negocios junto con la experiencia de nuestros abogados nos permite proporcionar el más sagaz y experto consejo a clientes extranjeros y locales.4 Precios de transferencia En Marzo de 2012. nuestros servicios son: •	Diagnóstico de Precios de Transferencia. •	Capacitaciones In-House. •	Acuerdos de Precios por Anticipado con la Administración Tributaria. Prendarios Otros Servicios •	Derecho Laboral •	Derecho de Propiedad Industrial •	Derecho Migratorio con partes relacionadas no residentes.3. En un mundo cada vez más globalizado. nombramientos de Repreesntante legal. •	Revisiones periódicas de Cumplimiento. que en su Libro I contempla una nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta con vigencia a partir del 2013. En el Título II de dicha ley. En Deloitte contamos con equipos de expertos que apoyan a las compañías en todos los aspectos relacionados con sus impuestos. relativo al impuesto que aplica a la Renta de las Actividades Lucrativas. poniendo especial énfasis en el componente internacional. 42 43 . Para enfrentar los retos de esta nueva normativa.3 Impuestos Todas las operaciones de negocio tienen una implicación tributaria. sean valuadas observando el principio de Libre Competencia. •	Recuperación de créditos fiscales •	Análisis y calificación a leyes de beneficios fiscales. es altamente recomendable. inscripción de Créditos Hipotecarios. •	Auditoría fiscal preventiva. 3.Tributaría Derecho Notarial •	Autorización de Contratos y Escrituras Públicas •	Legalización de Firmas y Documentos •	Actas Notariales. las empresas tienen que operar teniendo en cuenta una gran diversidad de sistemas fiscales. •	Estudio de Precios de Transferencia. •	Diagnóstico Fiscal. Nuestros servicios incluyen: Derecho Corporativo •	Reestructuración de corporaciones •	Fusiones y Adquisiciones •	Auditorías Legales •	Diseño de Actas de asambleas de accionistas. •	Asesoría en impugnaciones fiscales (Procesos administrativos). el Congreso de la República de Guatemala promulgó la Ley de Actualización Tributaria. registros. Conocer por anticipado las implicaciones tributarias de las decisiones de negocio y mantenerse a la vanguardia de los desarrollos más recientes en la legislación y jurisprudencia local e internacional son factores claves. •	preparación y negociación de contratos mercantiles o civiles •	Constitución de sociedades •	Servicios de Representación Legal Derecho Tributario •	Litigios en materia tributaria •	Asesoría y Consultoría Legal . •	Preparación y/o revisión de declaraciones de impuestos. •	Autorización de Contratos en el extranjero que surtan efectos en Guatemala •	Formalización. se encuentra el Capítulo VI “Normas Especiales de Valoración entre Partes Relacionadas” que impone la obligación de que a partir del 1 de Enero 2013 las transacciones de empresas guatemaltecas Nuestras principales áreas de servicios incluyen: •	Consultoría en impuestos. para que las empresas esten preparadas oportunamente. que pueden influir en el éxito de una estrategia de negocios. La realización del Diagnóstico de Precios de Transferencia. •	Planeación Estratégica Fiscal local y transnacional.5 Legal Nuestros objetivo es brindar servicios legales de alto nivel enfocado a los negocios de Corporaciones Nacionales e Internacionales.
rediseño e implementación de la estructura de la organización en función de la estrategia. nuestra firma asesora a sus clientes en materia tributaria y contable. •	Procesamiento de nóminas. Internacionalización •	Utilización y aprovechamiento de TLC’s •	Optimización de carga Arancelaria •	Intercambio Comercial (País interesado) 45 3.8 Consultoría Nuestro conocimiento de los negocios y el enfoque práctico de nuestros especialistas en Consultoría nos permite ofrecerle soluciones en un contexto complejo.6 Outsourcing: Business Process Solutions . Nuestras principales áreas de servicio incluyen: Área Reclutamiento y Selección •	Proceso completo de Reclutamiento y Selección •	Verificación de referencias laborales •	Verificación de referencias crediticias 44 •	•	•	•	Estudios Socioeconómicos Pruebas psicométricas Venta de Currícula Outplacement Área de Planeación y Administración •	Diagnóstico de clima laboral	•	Auditoria de Recursos Humanos	•	Encuestas específicas de salarios •	Escalas salariales •	Manual de Puestos Manual de Políticas y Procedimientos de RRHH Proyectos especiales de Recursos Humanos •	Evaluación de desempeño •	Planes de carrera •	Programas de capacitación y desarrollo . Políticas y Procesos según estándares internacionales Diseño de la Estructura Organizacional •	Análisis. misión y visión de la misma Integración tecnológica: •	Estrategia Tecnológica e Innovación •	Social Business •	Gestión de Información •	Integración de Sistemas 3. La división de Consultoría le apoya a través de los siguientes servicios: Estrategia y Operaciones: Diseño y Rediseño de Procesos •	Diseño de Nuevos Procesos •	Optimización de Procesos existentes •	Elaboración de Planes de Contingencia •	Consultoría en tema de seguridad industrial •	Elaboración de Manuales de Organización. por medio de la utilización de tecnología.BPSDeloitte ofrece servicios de outsourcing de procesos del área financierocontable. diseño. con el fin de hacer a su empresa más eficiente. La división de Comercio Internacional le apoya a través de los siguientes servicios: 1.9 Comercio Internacional La importancia del buen desempeño de las relaciones internacionales en el desarrollo político. Human Capital & Advisory Services es el área de Deloitte enfocada al asesoramiento óptimo en la gestión de sus recursos humanos. En adicion a la realización del procedimiento contable. salarios). •	Actualización de libros y registros (contables. Nuestras principales áreas de servicio incluyen: •	Proceso contable y fiscal. compras y ventas. así como un equipo de profesionales debidamente capacitados.3. •	Elaboración de manuales contables. más competitiva y rentable. procedimientos y trámites para poder realizar importaciones y exportaciones de una manera exitosa. 3.7 Servicios de Capital Humano -HCASLas personas representan hoy el factor clave en la generación de diferencias competitivas sostenibles. 3. Asesoría y apoyo al sector importador y exportador sobre: Regulaciones. •	Organización de departamentos contables y áreas financieras. comercial y cultural a nivel mundial es primordial hoy día para el logro del desarrollo integral del país. Asesoría y apoyo a inversionistas nacionales y extranjeros de los diferentes sectores en temas sobre: •	Regulaciones a las exportaciones •	Obtención de permisos para operar en regímenes aduaneros especiales •	Impugnaciones por ajustes de las entidades aduaneras •	Cadena de abastecimiento (Supply Chain) 2. que podrán ayudar a su empresa a dirigir sus esfuerzos y recursos en las áreas clave para el crecimiento de su negocio.
3.com/gt 3. desechos tecnológicos. Gestión de Carbono •	Inventario de Gases de Efecto Invernadero (GEIs) •	Huella de Carbono (producto o servicio) •	Estrategias de reducción de GEIs •	Estrategias de mitigación •	Mercados de Carbono 46 3. una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía. Capacitaciones Contactenos Edificio Euro Plaza World Business Center 5a. Aproximadamente 182. cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. Por favor vea en www. Capacitaciones en CC&S Acerca de Deloitte Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited.11 Servicios de Cambio Climático y Sustentabilidad 1. y su red de firmas miembro.A. procesos y cómputo de usuarios finales. aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos del negocio. Av. Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited 47 . utilización de papel. 4. Gestión de la Sostenibilidad •	Modelo de evaluación de la sostenibilidad •	Mapa de creación de valor sostenible •	Mapa de vulnerabilidad y riesgo empresarial •	Planes de contingencia 2. consultoría y asesoramiento financiero a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de Firmas miembro en más de 150 países.com/somos la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.10 Gobierno Corporativo El protocolo familiar y el Consejo Familiar son parte de la infraestructura del Gobierno Corporativo. Green IT •	Modelo de madurez de Green IT •	Modelo de control de áreas específicas como telecomunicaciones.deloitte. Zona 14. Entre los servicios que se prestan están: 1. © 2013 Deloitte Guatemala. 3. Torre 4. Nivel 8 PBX: 2384 6500 Fax: 2384 6555-7 Para más información puede visitar nuestra página web: www. uso de energía directa. 5-55. impuestos. Institucionalización •	Protocolo Familiar •	Perfil de Consejeros •	Reglas de operación del Consejo y del Comité directivo 2. Deloitte presta servicios de auditoría. Modelo de Gobierno Corporativo •	Estructura de Gobierno Corporativo. Plan de sucesión •	Definición de portafolios estratégicos •	Planes de Competencia y desarrollo de competencias •	Plan de implementación 4.deloitte. eficiencia de centros de cómputo. por eso es necesario asegurar su adecuada implantación y funcionamiento: Deloitte Guatemala cuenta con una línea de servicios especializada que contribuye a la realización de mejores prácticas y procesos en la empresa familiar. S. aplicaciones. Reportes de Sostenibilidad •	Global Reporting Initiative (GRI) •	Identificación de indicadores clave •	Desarrollo de procesos de captura de información •	Elaboración de Reportes de Sostenibilidad •	Verificación de Reportes de Sostenibilidad 5.000 profesionales de Deloitte se comprometen a ser estándar de excelencia.
Guia de Referhuhencia Contable y Tributaria 2015 Encuesta
DLeg 1264
Calculo Determinacion Renta