Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dochod/1061-iptpb4-4511-245-2016-4-mh
Timestamp: 2018-04-26 21:12:12+00:00
Document Index: 43594952

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 170', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 63', 'art. 30', 'art. 27', 'art. 63', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 45', 'art. 27', 'art. 63', 'art. 30', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 27']

♦ › Dochód › 1061-IPTPB4.4511.245.2016.4.MH
Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca może skorzystać z ulgi prorodzinnej na córkę będącą na utrzymaniu Wnioskodawcy, która uczęszczała do szkoły przez 10 miesięcy i 2 miesiące pracowała, a jej dochód przekroczył kwotę 3 091 zł?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 października 2016 r. (data wpływu 18 października 2016 r.), uzupełnionym pismami z dnia 2 grudnia 2016 r. (data wpływu 6 grudnia 2016 r.) i z dnia 14 grudnia 2016 r. (data wpływu 21 grudnia 2016 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie dokonywania odliczeń w ramach tzw. ulgi prorodzinnej – jest nieprawidłowe.
W dniu 18 października 2016 r. do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach wpłynął wniosek z dnia 14 października 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Pismem z dnia 28 października 2016 r., nr 2461-IBPB 2 2.4511.916.2016.1.APS, stosownie do art. 170 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) i § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), powyższy wniosek został przekazany przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach celem załatwienia zgodnie z właściwością przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (data wpływu 2 listopada 2016 r.).
Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 25 listopada 2016 r., nr 1061-IPTPB4.4511.245.2016.2.MH, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 28 listopada 2016 r. (data doręczenia 1 grudnia 2016 r.). Następnie w dniu 6 grudnia 2016 r. (data nadania 2 grudnia 2016 r.) do tutejszego Organu wpłynęło uzupełnienie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, które nie zostało podpisane przez Wnioskodawcę.
W związku z powyższym, pismem z dnia 8 grudnia 2016 r., nr 1061 IPTPB4.4511.245.2016.3.MH, ponownie wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 9 grudnia 2016 r. (data doręczenia 13 grudnia 2016 r.). Wnioskodawca uzupełnił przedmiotowy wniosek pismem z dnia 14 grudnia 2016 r. (data wpływu 21 grudnia 2016 r.), nadanym za pośrednictwem placówki pocztowej w dniu 15 grudnia 2016 r.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku:
Córka Wnioskodawcy .... uczęszczała w roku szkolnym 2014/2015 do Liceum Ogólnokształcącego (klasa maturalna). Edukację zakończyła 30 czerwca 2015 r. W lipcu 2015 r. podjęła pracę, a z dniem 1 października 2015 r. nabyła status studenta (studia zaoczne) do nadal. Wnioskodawca powziął wątpliwość jak rozliczyć ulgę prorodzinną na ww. córkę, tj. czy przysługuje Mu odliczenie. W celu wyjaśnienia wątpliwości skontaktował się z Urzędem Skarbowym, gdzie został poinformowany, że jeżeli dochód przekroczy kwotę 3 091 zł. (art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa) to ulga prorodzinna w całej kwocie tj. 112 zł 04 gr. nie przysługuje. Wnioskodawca odliczył tylko 6/12, ponieważ córka uczęszczała do szkoły w okresie od stycznia do czerwca 2015 r. i mimo, że była osobą pełnoletnią to była na utrzymaniu Wnioskodawcy. W okresie od stycznia do czerwca 2015 r. córka Wnioskodawcy nie pracowała.
Za 2015 r. Wnioskodawca rozliczał się wspólnie z małżonką, a wspólne dochody nie przekroczyły kwoty 112 000 zł. W stosunku do Wnioskodawcy oraz Jego córki nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Dochody córki podlegały opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku określonej w art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa o kwotę 174 zł 61 gr. Dochód córki wyniósł 3265 zł 61 gr.
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawionym ostatecznie w uzupełnieniu wniosku, należy Mu się ulga prorodzinna za okres uczęszczania córki do szkoły, tj. w okresie od stycznia do czerwca 2015 r. Jest to okres, w którym córka była na utrzymaniu Wnioskodawcy. Zgodnie z art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci.
Na podstawie art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032), od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
W myśl art. 27f ust. 5 odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2015 r. Wnioskodawca miał na utrzymaniu pełnoletnią córkę. Córka Wnioskodawcy uczęszczała w roku szkolnym 2014/2015 do Liceum Ogólnokształcącego (klasa maturalna). Edukację zakończyła w czerwcu 2015 r. W lipcu 2015 r. podjęła pracę, a z dniem 1 października 2015 r. nabyła status studenta (studia zaoczne). Dochód córki podlegał opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przekroczył kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku określonej w art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa o kwotę 174 zł 61 gr. Dochód córki wyniósł 3 265 zł 61 gr. Wnioskodawca za 2015 r. rozliczał się wspólnie z małżonką, a ich wspólne dochody nie przekroczyły kwoty 112 000 zł. W stosunku do Wnioskodawcy oraz Jego córki nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Ustawodawca wyraźnie wskazał, że limit osiągniętego dochodu dotyczy całego roku podatkowego, a nie jego części, czy poszczególnych miesięcy. W 2015 r. wysokość ww. dochodu wynosiła 3 089 zł, co wynika z wyliczenia ilorazu kwoty zmniejszającej podatek, tj. kwoty 556 zł 02 gr oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, tj. 18%.
W sytuacji przedstawionej we wniosku, córka Wnioskodawcy w 2015 r., mimo że uczęszczała do szkoły to osiągnęła dochód w ramach umowy o pracę w kwocie 3 265 zł 61 gr, a więc przekroczyła kwotę, o której mowa w art. 27f w powiązaniu z art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym nie została spełniona jedna z przesłanek warunkujących możliwość skorzystania z omawianej ulgi. Skoro Wnioskodawca nie spełnił jednej z przesłanek określonych w art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. dochód uzyskany przez córkę w 2015 r. przekroczył kwotę 3 089 zł, to nie może On skorzystać w 2015 r. z ulgi prorodzinnej na pełnoletnią córkę.
1061-IPTPB4.4511.245.2016.4.MH
0111-KDIB2-2.4011.64.2017.1.BF | Interpretacja indywidualna