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Timestamp: 2019-05-27 07:38:07
Document Index: 306264356

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﻿ DECRETO 1514 DE 1998
DECRETO 1514 DE 04 DE AGOSTO DE 1998
CONTENIDO:ESTATUTO TRIBUTARIO. SE DICTAN DISPOSICIONES RELACIONADAS CON EL DOCUMENTO SUSTITUTIVO DE LA FACTURA EN LA DISTRIBUCIÓN MASIVA AMBULANTE DE BIENES, LA FACTURACIÓN POR MANDATO, SOLICITUD DE CALIFICACIÓN DE ENTIDADES COOPERATIVAS, IMPUESTO DETERMINADO POR EL SISTEMA DE RENTA PRESUNTIVA E INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATOS FORWARD, FUTUROS Y OPERACIONES A PLAZO.
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1101 DE AGOSTO 30 DE 1998, PG. 384
en ejercicio de las facultades constitucionales y legales y en especial de las que le confieren los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política,
ART. 1º—Documento sustitutivo de la factura en la distribución masiva y ambulante de bienes. Cuando los obligados a facturar realicen operaciones de distribución masiva y ambulante de bienes, se entiende cumplida la obligación de factura, con el comprobante que estos deben elaborar a sus vendedores.
PAR.—El documento soporte para la procedencia del costo, deducción o impuesto descontable, por concepto de la adquisición de los bienes de que trata este artículo, será el previsto en el artículo 3º del Decreto 3050 de 1997, salvo en lo que se refiere a las ventas a crédito en cuyo caso se aplicarán las normas generales. Cuando se trate de la distribución de productos de régimen monofásico, no será exigible el requisito señalado en el numeral 5 de la norma citada.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.6.1.4.5 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 2º—Documento equivalente para comisionistas de bolsas de valores. Tratándose de la obligación de factura a cargo de las sociedades comisionistas de bolsa, por concepto de comisiones originadas en operaciones realizadas a través de una bolsa de valores, constituye documento equivalente a la factura, el comprobante de liquidación en bolsa, expedido de conformidad con las disposiciones de la Superintendencia de Valores, donde se indique el valor de la comisión, el nombre o razón social y NIT de la bolsa de valores que lo expide, el nombre o razón social de la persona representada por el comisionista, el nombre o razón social y NIT de la sociedad comisionista, el número y fecha de la operación.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.6.1.4.48 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 3º—Facturación en mandato. En los contratos de mandato, las facturas deberán ser expedidas en todos los casos por el mandatario.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.6.1.4.3 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 4º—(Derogado).* Egresos procedentes para las entidades cooperativas. Para los propósitos del literal b) del artículo 4º del Decreto 124 de 1997, serán egresos procedentes para las entidades cooperativas a las que se refiere el numeral cuarto del artículo 19 del estatuto tributario, todos aquellos que se realicen de conformidad con lo previsto en la legislación cooperativa vigente.
*(Nota: Derogado por el Decreto 4400 de 2004 artículo 22 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 5º—(Derogado).* Exención del beneficio neto o excedente de las entidades cooperativas. Modifícase el literal c) del artículo 5º del Decreto 124 de 1997, el cual quedará así:
ART. 6º—(Derogado).* Asignaciones permanentes constituidas por entidades cooperativas. Adiciónase el artículo 7º del Decreto 124 de 1997 con el siguiente inciso final:
ART. 7º—(Derogado).* Solicitud de calificación de entidades cooperativas. Adiciónase el artículo 12 del Decreto 124 de 1997, con el siguiente parágrafo:
“PAR.—En todo caso, para los efectos previstos en el presente decreto, cuando la solicitud sea presentada por una de las entidades cooperativas a que hace referencia el numeral cuarto del artículo 19 del estatuto tributario, el comité otorgará la respectiva calificación teniendo en cuenta las disposiciones de la legislación cooperativa vigente.
ART. 8º—(Derogado).* Forma indirecta de ejecución del excedente o beneficio neto de las entidades del régimen especial. Modifícase el parágrafo 3º del artículo 5º del Decreto 124 de 1997, el cual quedará así:
“PAR. 3º—Las donaciones de las entidades pertenecientes al régimen especial, a otras entidades sin ánimo de lucro que desarrollen las actividades señaladas en los artículos 19 y 359 del estatuto tributario, o a personas naturales en cumplimiento de dichas actividades, constituyen una forma indirecta de ejecución del excedente o beneficio neto en dichas actividades. Para el efecto, en el acta de la asamblea general u órgano directivo que haga sus veces en la entidad, deberá dejarse constancia de la actividad o programas a los que se deben destinar las donaciones, las cuales deben cumplir los requisitos legales exigidos para las mismas”.
ART. 9º—Impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva. Para efectos de lo dispuesto en el parágrafo segundo del artículo 259 del estatuto tributario, cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, CERT, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al cincuenta por ciento (50%) del impuesto a cargo determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento.
ART. 10.—Exención del impuesto de timbre en negociación de títulos valores y otros documentos. En los términos del numeral 9 del artículo 530 del estatuto tributario, está exento del impuesto de timbre el endoso de valores o títulos valores, y los documentos que se otorguen con el único propósito de precisar las condiciones de la negociación, tales como aquellos que se efectúan en desarrollo de operaciones de venta de cartera, reporto, carrusel, futuros, forward, swaps, opciones. Igualmente están exentos los que se expidan en desarrollo de operaciones a plazo realizadas a través de bolsas de valores y las operaciones de transferencia temporal de valores y simultáneas, en divisas o en pesos, que se realicen conforme a las disposiciones que sobre la materia expidan la Sala General de la Superintendencia de Valores y la Superintendencia Bancaria.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.4.1 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 11.—Ingresos provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 401 del estatuto tributario, en los contratos forward, opciones, futuros y de operaciones a plazo de cumplimiento financiero, que se cumplan sin la entrega del activo subyacente, constituye ingreso tributario, la diferencia existente entre el valor del índice, tasa o precio definido en los respectivos contratos y el valor de mercado del correspondiente índice, tasa o precio en la fecha de liquidación del contrato.
PAR.—(Modificado).* Los ingresos provenientes de los contratos forward, opciones, futuros y de operaciones a plazo de cumplimiento efectivo, que se cumplan mediante la entrega del activo subyacente, tendrán el tratamiento tributario que les corresponda según el concepto y características de la entrega del respectivo activo.
*(Nota: Modificado por el Decreto 1797 de 2008 artículo 7° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.2.55 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 12.—(Derogado).* Retención en la fuente en contratos de futuros. La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que se realicen con ocasión de las liquidaciones parciales de los contratos de futuros, serán practicadas mensualmente sobre el saldo positivo que se presente a favor de quien resulte acreedor al finalizar el período mensual. Dicha retención será practicada por la bolsa o cámara de compensación, según el caso, y sus valores serán incluidos en las respectivas declaraciones y depositados dentro de los términos y condiciones previstos en las normas vigentes al respecto, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
PAR.—Para los fines de lo previsto en el presente artículo, el agente retenedor podrá dar aplicación a lo previsto en el artículo 6º del Decreto 1189 de 1988 sin necesidad de que medie solicitud escrita del afectado con la retención.
*(Nota: Derogado por el Decreto 1737 de 1999 artículo 5º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público).
ART. 13.—(Modificado).* IVA sobre comisiones. En los contratos forward, futuros, swaps, opciones, y en las operaciones simultáneas, que se realicen conforme a las disposiciones que sobre la materia expida la Sala General de la Superintendencia de Valores y la Superintendencia Bancaria, en los cuales no se pacte o pague comisión y/o prima en favor de uno de los contratantes no existe prestación de hacer.
*(Nota: Modificado por el Decreto 1797 de 2008 artículo 11 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.3.1.3.1 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 14.—Operaciones cambiarias derivadas de contratos forward y futuros. En aquellos eventos que los contratos forward y futuros se cumplan mediante la entrega de divisas, se entenderá para los efectos del artículo 486-1 del estatuto tributario, que la fecha de la operación cambiaria es la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo contrato en el cual se precisen las condiciones de negociación.
ART. 15.—Retención en operaciones de transferencia temporal de valores. Tratándose de operaciones de transferencia temporal de valores, que se realicen conforme a las disposiciones que sobre la materia expida la Sala General de la Superintendencia de Valores y la Superintendencia Bancaria, habrá lugar a practicar retención en la fuente sobre los rendimientos financieros generados por los títulos de renta fija para los tenedores, y a realizar los ajustes de retención correspondientes, al momento de las transferencias de éstos con base en el precio fijado en el contrato de la respectiva transferencia, de acuerdo con lo señalado en el Decreto 700 de 1997 y demás normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan.
ART. 16.—Renta no gravada sobre rendimientos financieros reconocidos a los partícipes de fondos de inversión, fondos de valores y fondos comunes. Las sociedades administradoras de fondos de inversión, fondos de valores y fondos comunes, deberán reconocer en los rendimientos pagados o abonados en cuenta a los partícipes, inversionistas o suscriptores de los mismos, como renta exenta o ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, los rendimientos financieros percibidos por el fondo con el carácter de renta exenta o ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
Tratándose de títulos o bonos con intereses exentos o no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, los descuentos financieros obtenidos en las negociaciones de los mismos, serán renta exenta o ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el beneficiario, en la parte del descuento que corresponda a intereses.
Los descuentos financieros exentos o no gravados, no estarán sometidos a retención en la fuente.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.15.1 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 17.—Descuento ecológico. La venta al consumidor final o usuario final de vehículos, o la importación que de los mismos haga el consumidor final, le otorga el usuario o al consumidor final, el derecho a gozar de un descuento del impuesto sobre las ventas, equivalentes al 50% del valor de los equipos de control ambiental que se encuentren incorporados al vehículo, sin que tal descuento exceda de $ 500.000 en el año de 1996, y en los siguientes años en la suma ajustada fijada por el Gobierno Nacional.
ART. 18.—Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el Decreto 847 de 1996, el artículo 10 del Decreto 1001 de 1997, el último inciso del artículo 29 del Decreto 3050 de 1997 y las demás disposiciones que le sean contrarias.