Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/CCAA/594554-orden-foral-hacienda-y-finanzas-582-2017-de-24-mar-bizkaia-modelo-231-de.html
Timestamp: 2017-08-20 20:35:39
Document Index: 35153520

Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'Artículo 4', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 43', 'artículo 2', 'artículo 21', 'artículo 43']

ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 582/2017, de 24 de marzo, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país
Publicado en BOB núm. 65 de 03 de Abril de 2017
Artículo 2 Contenido del modelo 231
Artículo 4 Condiciones y procedimiento para la presentación del modelo 231
La Norma Foral 5/2016, de 20 de julio, por la que se aprueban determinadas modificaciones en materia tributaria, ha introducido modificaciones sustanciales en el Impuesto sobre Sociedades, regulado por la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, en relación con las operaciones realizadas entre personas y entidades vinculadas, adaptándose al Plan de acción «BEPS», esto es, el Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios que se elabora en el ámbito de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y de forma más concreta a la acción 13 relativa a la información y documentación de las entidades y operaciones vinculadas, la cual exhorta el desarrollo de normas relativas a la documentación sobre precios transferencia para aumentar la transparencia hacia la Administración tributaria, proporcionándole información útil a efectos de evaluar el riesgo en materia de precios de transferencia u otras prácticas que tengan por objeto trasladar artificialmente cantidades sustanciales de beneficios a países en los que reciben un tratamiento fiscal más favorable.
La Directiva (UE) 2016/881 del Consejo, de 25 de mayo de 2016, que modifica la Directiva 2011/16/UE en lo que respecta al intercambio automático obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad, regula el informe país por país que los «grupos de empresas multinacionales» deben de facilitar cada año y para cada territorio fiscal en el que operen, que será de utilidad para evaluar con carácter global el riesgo de precios de transferencia, siendo su objetivo principal el proporcionar la información necesaria para la realización de análisis de riesgo de las operaciones vinculadas, facilitando así la labor de las administraciones tributarias, que podrán recurrir a él para valorar otros riesgos relacionados con la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. Este intercambio de información entre las distintas Administraciones tributarias de los países donde opera cada sociedad, servirá para comprobar si los grupos multinacionales están tributando en proporción a la importancia de su actividad y del valor añadido generado en cada uno de los países.
En adaptación a esta Directiva, la obligación de presentar la información país por país, se ha regulado en los apartados 10 y 11 del artículo 43 de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, significando un paso más de la Administración tributaria en el intercambio de información en el ámbito de la fiscalidad internacional y en la lucha contra el fraude fiscal. Deberán aportar la información país por país, las entidades residentes en territorio español que tengan la condición de dominantes de un grupo, definido en los términos del apartado 3 de este mismo artículo, y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente, cuando el volumen de operaciones del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo, sea, igual o exceda de 750 millones de euros. Asimismo, deberán aportar esta información aquellas entidades residentes en territorio español dependientes, directa o indirectamente, de una entidad no residente en territorio español que no sea al mismo tiempo dependiente de otra o establecimientos permanentes de entidades no residentes, siempre que se produzca alguna de las circunstancias previstas en el apartado 10 de este artículo 43 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades y el conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo alcance o supere los 750 millones de volumen de operaciones, en los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo. A estos efectos, cualquier entidad residente en territorio español que forme parte de un grupo obligado a presentar la información país por país deberá de comunicar a la Administración tributaria la identificación y el país o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta información.
La información país por país, será exigible para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, e incluye información relativa al nivel y localización global de los ingresos, los resultados antes de impuestos y cuantía del Impuesto sobre Sociedades u otros impuestos de naturaleza idéntica o análoga al mismo, satisfecho y devengado en cada una de las jurisdicciones en que desarrollen sus actividades, y otros indicadores de la actividad económica como la plantilla media, el importe de la cifra de capital y otros fondos propios existentes en la fecha de conclusión del periodo impositivo o los activos materiales e inversiones inmobiliarias y demás contenido regulado en el apartado 11 del artículo 43 de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Los grupos de empresas multinacionales deben identificar las entidades pertenecientes al grupo y especificar las actividades económicas que ejerce cada entidad, todo ello estructurado país por país, sin que en ningún caso pueda servir de base a la Administración tributaria para realizar ajustes de precios.
La reciente aprobación del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 178/2016, de 20 de diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Histórico de Bizkaia, ha introducido en su artículo 2 relacionado con el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, un nuevo artículo 21 bis «información país por país» que establece que las entidades a las que resulte de aplicación la obligación establecida en el apartado 10 del artículo 43 de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, deberán para su cumplimiento presentar declaración de información país por país, en el modelo que se apruebe por el diputado foral de Hacienda y Finanzas. El plazo para presentar la información país por país concluirá transcurridos doce meses desde la finalización del periodo impositivo. Por medio de esta Orden Foral se aprueba el modelo 231 y se establece las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país cuyo contenido figura en el Anexo de la presente Orden Foral.
La presentación de los mensajes informáticos por medio de los cuales se presenten declaraciones complementarias o sustitutivas de otra declaración presentada anteriormente que se refiera al mismo periodo, se realizará de acuerdo con los requisitos técnicos que consten en el momento de la presentación en la página web de la Diputación Foral de Bizkaia «http://www.bizkaia.eus».
e) El importe de la cifra de capital y otros fondos propios existentes en la fecha de conclusión del período impositivo.
Las entidades obligadas presentarán el modelo 231 de declaración de información país por país, por medios electrónicos a través de los servicios web definidos a tal efecto y deberán identificarse mediante certificado electrónico reconocido.
A tal efecto, deberán presentar los mensajes informáticos en que consiste la declaración de información país por país ajustados al contenido que figura en el anexo de esta orden foral.
Si la declaración contuviera errores, sólo se aceptarán aquellos registros para las que no exista motivo de rechazo. En este caso, el mensaje informático de respuesta contendrá las relaciones de registros aceptadas y rechazadas junto con la expresión del motivo por el que no hayan sido aceptadas. En caso de rechazo, la entidad matriz, filial o subrogada deberá realizar las correcciones necesarias y proceder a una nueva presentación en la que incluirán los registros que en su momento fueron rechazados. Si alguno de los registros resulta aceptado, el mensaje informático de respuesta incorporará un código seguro de verificación de 16 caracteres, además de la fecha y hora.
El formato y diseño de los mensajes informáticos en los que consiste la declaración de información país por país, así como, los elementos en que se concrete el contenido de la misma, definido en el Anexo de la presente orden, serán los que en cada momento consten en la página web de la Diputación Foral de Bizkaia «http://www.bizkaia.eus».
La presente Orden Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de Bizkaia» y será de aplicación para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016.