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Timestamp: 2020-05-30 04:51:59
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Matched Legal Cases: ['Artículo 16', 'artículo 28', 'artículo 8', 'artículo 17', 'artículo 18', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 24', 'artículo 17', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'artículo 31', 'artículo 32', 'artículo 32', 'Artículo 34', 'Artículo 36', 'artículo 35', 'artículo 42', 'artículo 39', 'Artículo 40', 'Artículo 41', 'artículo 43', 'Artículo 44', 'Artículo 45', 'artículo 46', 'Artículo 47', 'artículo 48']

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) - TÍTULO III. Determinación de la base imponible | Iberley
Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible.
2. La determinación de los rendimientos de actividades económicas se llevará a cabo en los términos previstos en el artículo 28 de esta Ley a través de los siguientes métodos.
SECCIÓN 1ª. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
a) Los sueldos y salarios
b) Las prestaciones por desempleo
2. En todo caso, tendrán la consideración de rendimientos del trabajo.
3.ª Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones y las percibidas de los planes de pensiones regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisión de fondos de pensiones de empleo.
Asimismo, las cantidades percibidas en los supuestos contemplados en el artículo 8.8 del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, tendrán el mismo tratamiento fiscal que las prestaciones de los planes de pensiones.
j) Las retribuciones derivadas de relaciones laborales de carácter especial
Modificación realizada (17 (apdo. 2.a).3ª)) por Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas de la Unión Europea en el ámbito de la contratación pública en determinados sectores; de seguros privados; de planes y fondos de pensiones; del ámbito tributario y de litigios fiscales. (BOE de 05-02-2020) en vigor desde 06-02-2020
Modificación realizada (17 (apdo. 1.f)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (Se modifica la letra f) del apartado 1 del artículo 17) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
Modificación realizada (18 (apdos. 2 y 3)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (Se modifica el apartado 2 del artículo 18) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
Modificación realizada (19 (apdo. 2)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorarán el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:
Modificación realizada (20) por Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018. (BOE de 04-07-2018) en vigor desde 05-07-2018
Modificación realizada (20) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
SECCIÓN 2ª. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL
Artículo 21. Definición de rendimientos del capital.
2. En todo caso, se incluirán como rendimientos del capital.
Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.
1. Para la determinación del rendimiento neto, se deducirán de los rendimientos íntegros los gastos siguientes.
Modificación realizada (23 (apdos. 2 y 3)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco.
Tendrán la consideración de rendimientos íntegros del capital mobiliario los siguientes.
a) Los dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad
a) Rendimientos dinerarios o en especie procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez, excepto cuando, con arreglo a lo previsto en el artículo 17. 2 a) de esta Ley, deban tributar como rendimientos del trabajo.
4. Otros rendimientos del capital mobiliario. Quedan incluidos en este apartado, entre otros, los siguientes rendimientos, dinerarios o en especie:
6. En relación con los activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos a que se refiere el apartado 2 de este artículo, se estimará que no existe rendimiento del capital mobiliario en las transmisiones lucrativas de los mismos, por causa de muerte del contribuyente, ni se computará el rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la transmisión lucrativa de aquellos por actos «inter vivos».
Modificación realizada (25 (apdo. 1.a, apdos. 3.a.1?º, apdo. 6)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
1. Para la determinación del rendimiento neto, se deducirán de los rendimientos íntegros exclusivamente los gastos siguientes.
Modificación realizada (26 (apdo. 2)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
SECCIÓN 3ª. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Modificación realizada (27) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto.
4. Se atenderá al valor normal en el mercado de los bienes o servicios objeto de la actividad, que el contribu yente ceda o preste a terceros de forma gratuita o destine al uso o consumo propio. Asimismo, cuando medie contraprestación y ésta sea notoriamente inferior al valor normal en el mercado de los bienes y servicios, se atenderá a este último.
Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos.
1. Se considerarán elementos patrimoniales afectos a una actividad económica.
Modificación realizada (30 (apdo. 2, regla 5ª)) por Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo. (BOE de 25-10-2017) en vigor desde 01-01-2018
Modificación realizada (30 (apdo. 2, regla 5ª)) por Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. (BOE de 30-10-2015) en vigor desde 01-01-2016
Modificación realizada (30) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (30 (apdo.2, regla 6ª)) por Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30-10-2013) en vigor desde 01-01-2013
Modificación realizada (31 (apdo. 1)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2016
Modificación realizada (Se modifica el apartado 1 del artículo 31) por Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude. (BOE de 30-10-2012) en vigor desde 01-01-2013
a´) Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales.
b´) Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento de actividades económicas y 11.250 euros anuales.
Modificación realizada (32 (apdos. 1 y 2)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (Se añade un nuevo apartado 3 al artículo 32) por Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo. (BOE de 23-02-2013) en vigor desde 01-01-2013
Modificación realizada (Con efectos desde 1 de enero de 2010, se modifica el n?ºmero 2.?º del artículo 32.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre) por Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible. (BOE de 05-03-2011) en vigor desde 01-01-2010
SECCIÓN 4ª. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
2. Se estimará que no existe alteración en la composición del patrimonio.
a) En los supuestos de división de la cosa común
d)* Con ocasión de la dación en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del deudor, para la cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contraídas con entidades de crédito o de cualquier otra entidad que, de manera profesional, realice la actividad de concesión de préstamos o créditos hipotecarios.
* (NOTA: letra d) producirá efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores no prescritos)
a) Las no justificadas
b) Las debidas al consumo
Esta pérdida patrimonial se integrará cuando se produzca la posterior transmisión del elemento patrimonial
Modificación realizada (33 (apdo. 3.a. y d)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (33 (apdo. 4, se añade letra d)) por Ley 18/2014, de 15 de octubre, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia. (BOE de 17-10-2014) en vigor desde 17-10-2014
Modificación realizada (33 (apdo. 4, se añade letra d)) por Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia. (BOE de 05-07-2014) en vigor desde 05-07-2014
Modificación realizada (Con efectos desde 1 de enero de 2012, se modifica la letra d) del apartado 5) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2012
Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales.
1. El importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales será.
a) En el supuesto de transmisión onerosa o lucrativa, la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales
Modificación realizada (35) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo.
1. Cuando la alteración en el valor del patrimonio proceda.
- El valor de cotización en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros y, en particular, en sistemas multilaterales de negociación de valores previstos en el Capítulo I del Título X de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, en la fecha de la transmisión.
Segunda.- El valor de cotización de los títulos recibidos en el día en que se formalice la aportación o el inmediato anterior. Tercera.- El valor de mercado del bien o derecho aportado.
k) Cuando el titular de un derecho real de goce o disfrute sobre inmuebles efectúe su transmisión, o cuando se produzca su extinción, para el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial el importe real a que se refiere el artículo 35.1 a) de esta ley se minorará de forma proporcional al tiempo durante el cual el titular no hubiese percibido rendimientos del capital inmobiliario.
Modificación realizada (37 (apdo. 1.a y apdo. 2; apdo. 4 se suprime)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2017
Modificación realizada (37 (apdo. 1.b y c)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
b) Cuando las acciones o participaciones se transmitan a su cónyuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, distinta de la propia entidad cuyas participaciones se transmiten., únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
Modificación realizada (38 (r?ºbrica y apdo. 3 se añade)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (Se modifica el artículo 39) por Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude. (BOE de 30-10-2012) en vigor desde 31-10-2012
Artículo 40. Estimación de rentas.
Artículo 41. Operaciones vinculadas.
Modificación realizada (42 (apdo. 3. c)) por Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. (BOE de 30-10-2015) en vigor desde 01-01-2016
Modificación realizada (42 (apdo. 2; apdo. 3 se añade)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada por Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperacion economica y el empleo. (BOE de 13-04-2010) en vigor desde 01-01-2010
1. Con carácter general, las rentas en especie se valorarán por su valor normal en el mercado, con las siguientes especialidades.
Modificación realizada (43 (apdo. 1, n?ºmero 1.a, b y f)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (Se modifica la letra a) del n?ºmero 1.?º del apartado 1 del artículo 43) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
Artículo 44. Clases de renta.
Artículo 45. Renta general.
Modificación realizada (46) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (Se modifica la letra b) del artículo 46) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
Modificación realizada por Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anonimas Cotizadas de Inversion en el Mercado Inmobiliario. (BOE de 27-10-2009) en vigor desde 01-01-2009
Artículo 47. Integración y compensación de rentas.
2. Atendiendo a la clasificación de la renta, la base imponible se dividirá en dos partes.
a) La base imponible general
Modificación realizada (48) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Modificación realizada (Se modifica el artículo 48) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 01-01-2013
Modificación realizada (49 (apdo. 1)) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015