Source: https://1library.co/document/q05rk83y-incidencia-tributaria-contribuyentes-abarrotes-verificacion-obligaciones-formales-tarapoto.html
Timestamp: 2020-08-09 11:44:28
Document Index: 45437117

Matched Legal Cases: ['artículo 83', 'artículo 62', 'artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 135', 'Artículo 88', 'Artículo 59', 'Artículo 115', 'Artículo 28', 'Artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 62', 'Artículo 164', 'Artículo 1', 'Artículo 78', 'Artículo 43']

Incidencia de la cultura tributaria de los contribuyentes del sector abarrotes
ante una verificación de obligaciones formales por parte de SUNAT distrito
de Tarapoto. Periodo 2017
Marx Saboya Pérez
Wilfredo Pacheco Román
C.P.C.C. Mtro. Ausver Saavedra Vela
A nuestros queridos padres:
Por darnos el don de la vida, brindarnos
sabiduría y fortaleza para afrontar los retos
de la vida. Quienes nos guiaron por el
camino del bien, con el incondicional
apoyo en todo momento para culminar
Al C.P.C.C. Mtro. Ausver Saavedra Vela
que en su trayectoria académica han formado
profesionales altamente calificados, que
contribuyo con sus conocimientos
profesionales para el desarrollo de este trabajo
de investigación mi mayor agradecimiento,
respeto y estima personal.
A la Universidad Nacional de San Martin
por darnos la oportunidad de formarnos
profesionalmente y así lograr los objetivos
trazados en nuestro proyecto de vida y
contribuir con el desarrollo de nuestro país.
REVISÓN BIBLIOGRÁFICA ... 3
1.1. Antecedentes del estudio del problema. ... 3
1.2. Bases teóricas. ... 11
1.2.1 Regímenes tributarios. ... 11
1.2.2. La facultad de fiscalización como herramienta de control de cumplimiento tributario. ... 18
1.2.3.Acciones de fiscalización de SUNAT. ... 18
1.2.4. Finalidad del procedimiento de fiscalización. ... 19
1.2.5.Teoría de la disuasión. ... 20
1.2.6. Conciencia tributaria y cumplimiento fiscal. ... 22
1.2.7. cultura tributaria. ... 23
1.2.8. Cumplimiento tributario. ... 24
1.2.9. Comprobantes de pago. ... 25
1.3.-Definición de términos básicos. ... 27
MATERIAL Y METODOS ... 31
2.1. Hipótesis... 31
2.2.Variables de estudio. ... 31
2.2.1. Variable independiente. ... 31
2.2.2. Variable dependiente. ... 31
2.3. Tipo y nivel de investigación. ... 32
2.3.2. Nivel de investigación. ... 32
2.4.- Diseño de la investigación. ... 33
2.5. Población y muestra. ... 33
2.5.1 Población. ... 33
2.5.2. Muestra. ... 33
2.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos. ... 34
2.6.1 Técnicas. ... 34
2.6.2 Técnicas de campo. ... 35
2.6.3. Técnicas de procesamiento y análisis de datos ... 35
2.6.4 Instrumentos ... 35
CAPITULO III... 36
RESULTADOS Y DISCUSIÓN ... 36
3.1. Tratamiento estadístico e interpretación de resultados. ... 36
3.2. Discusión de resultados ... 42
RECOMENDACIONES... 45
Anexo 1. Matriz de consistencia. ... 48
Tabla 1 Tributos a Pagar: ... 12
Tabla 2 Operacionalización de las variables. ... 31
Tabla 3 Como contribuyente ¿Cómo calificaría UD. el nivel de conocimiento de sus
obligaciones tributarias? ... 36
Tabla 4 ¿Cómo calificaría UD. El Nivel de importancia de la emisión de comprobantes
de pago para el cumplimiento de sus otras obligaciones tributarias como
contribuyente. ... 37
Tabla 5 Señor contribuyente ¿cómo considera Ud. la cultura tributaria en los
contribuyentes en nuestra región y/o país? ... 37
Tabla 6 Si el estado no contara con un ente regulador de impuestos y no le multaran
Ud. Pagaría sus impuestos en forma voluntaria y consciente. ... 38
Tabla 7 Sabe Ud. ¿Por qué es importante contribuir con el pago de los impuestos? ... 38
Tabla 8 Cómo califica usted el desempeño de la Superintendencia nacional de
aduanas y administración tributaria (SUNAT), en el control de obligaciones
tributarias en el distrito de Tarapoto. ... 39
Tabla 9 Usted cree que SUNAT en este año viene realizando mayores operativos de
fiscalización que en años anteriores para tratar de controlar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias. ... 39
Tabla 10 Alguna vez Ud. Fue intervenido con algún tipo de operativo por parte de la
Superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria (SUNAT). . 40
Tabla 11 Cómo califica Ud. los procedimientos de fiscalización que realiza la
Tabla 12 Incidencia de la cultura tributaria de los contribuyentes del sector abarrotes
de Tarapoto. Periodo 2017. ... 48
En la actualidad la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT) en el afán de realizar su labor de ente recaudador ha implementado acciones de
control, verificación, fiscalización y cobranza de obligaciones tributarias. AI hablar de
cultura tributaria, se tiene en cuenta a la información o desinformación de la población y
en especial de los contribuyentes del sector abarrotes del distrito de Tarapoto para cumplir
con sus obligaciones tributarias, cumplimiento voluntario o forzoso, evasión o fraude fiscal
y en general, cuando se mencionan las circunstancias personales y sociales de quienes
pagan los impuestos. En el presente trabajo de investigación tendremos como objetivo
principal Determinar si la cultura tributaria incide ante la verificación del cumplimiento de
las obligaciones formales en los contribuyentes del sector abarrotes del distrito de Tarapoto
periodo 2017 Realizadas por la (SUNAT), teniendo como variable independiente la
incidencia de la cultura tributaria de los contribuyentes y una variable dependiente, nivel
de verificación de obligaciones formales (SUNAT). La investigación es de tipo aplicada
con un diseño no experimental y un nivel de investigación descriptivo explicativo.
Obteniendo como resultado que la cultura tributaria incide directamente en el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Por lo tanto, espero que la lectura del
presente trabajo de investigación sea de mucha ayuda, para estudiantes, profesionales y
público en general interesados en temas tributarios, ayudando a mejorar nuestra cultura
tributaria de nuestra región y/o país.
At present, the National Superintendence of Customs and Tax Administration (SUNAT) in
the effort to perform its work as a collection entity has implemented control, verification,
control and collection of tax obligations. When talking about tax culture, the information
or disinformation of the population and especially the taxpayers of the grocery sector of the
Tarapoto district is taken into account to comply with their tax obligations, voluntary or
forced compliance, tax evasion or fraud and in general , when the personal and social
circumstances of those who pay taxes are mentioned. In the present research work we will
have as main objective To determine if the tax culture affects the verification of compliance
with the formal obligations in the taxpayers of the grocery sector of the Tarapoto district
2017 period Performed by the (SUNAT), having as an independent variable the incidence
of the tax culture of taxpayers and a dependent variable, level of verification of formal
obligations (SUNAT). The research is applied with a non-experimental design and an
explanatory descriptive research level. Obtaining as a result that the tax culture directly
affects the fulfillment of the tax obligations of taxpayers. Therefore, I hope that reading this
research work will be very helpful, for students, professionals and the general public
interested in tax issues, helping to improve our tax culture in our region and / or country.
El presente trabajo de investigación titulado “Incidencia de la cultura tributaria de los
contribuyentes del sector abarrotes ante una verificación de obligaciones formales por parte
de SUNAT distrito de Tarapoto. Periodo 2017”. El cual se desarrolló bajo los lineamientos
de la investigación científica, y donde analizamos el nivel de la cultura tributaria de los
contribuyentes de este rubro en el distrito de Tarapoto. Existen muchos estudios con
respecto a la evaluación del nivel de la cultura tributaria de los contribuyentes, recaudación
tributaria, formalización, conciencia tributaria, etc. Todos ellos enfocados al cumplimiento
de las obligaciones tributarias con el objetivo de incrementar directa o indirectamente la
El Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje con sus ingresos
provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la medida de
sus posibilidades , debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus
obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos, lo cual se convierte en un
gran problema que ocasiona la disminución de la recaudación de sus ingresos fiscales de
ahí el interés por estudiar la incidencia de la cultura tributaria de contribuyentes del sector
abarrotes distrito de Tarapoto periodo 2017 al momento de realizar las respectivas
fiscalizaciones .
En la presente investigación tendremos como problema ¿Cuál será la Incidencia de la
cultura tributaria de los contribuyentes del sector abarrotes ante una verificación de
obligaciones formales por parte de SUNAT distrito de Tarapoto. Periodo 2017?. Con
relación al tema se planteó la siguiente hipótesis “La cultura tributaria de los contribuyentes
del sector abarrotes de la ciudad de Tarapoto, incide directamente en los resultados de las
verificaciones del cumplimiento de obligaciones formales realizadas por la SUNAT en el
Las variables del estudio son la incidencia de la cultura tributaria de los contribuyentes y el
nivel de verificación de obligaciones formales por parte de la Superintendencia Nacional
de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).
El objetivo general del estudio es Determinar si la cultura tributaria incide ante la
verificación del cumplimiento de las obligaciones formales en los contribuyentes del sector
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT). También se tuvo como
1. identificar el grado de cultura tributaria de los contribuyentes del sector abarrotes
verificados con el programa de obligaciones formales.
2. Describir los resultados de la labor fiscalizadora de SUNAT durante una verificación
de obligaciones formales en el sector abarrotes.
3. Determinar de qué manera incide la cultura tributaria con respecto al cumplimiento de
sus obligaciones formales de los contribuyentes del sector abarrotes en la recaudación
La investigación es de tipo aplicada con un diseño no experimental y un nivel de
investigación descriptivo explicativo, A través del trabajo de campo se aplicó las
herramientas de recopilación de información tal como la encuesta donde se encontró
hallazgos importantes para la solución de la problemática planteada.
El contenido del presente trabajo de investigación se consideró los siguientes capítulos:
Capítulo I: Revisión bibliográfica, donde se presenta los antecedentes del estudio del problema, bases teóricas, definición de términos básicos.
Capitulo II: Material y métodos, donde se detalla la hipótesis, variables del estudio, tipo de investigación, diseño de investigación, población y muestra, técnica e instrumentos de recolección de datos.
Capitulo III: Resultados y discusión, tratamiento estadístico e interpretación de resultados y discusión de resultados.
Camacho, A. (2017) en su tesis titulada “Cultura tributaria en Colombia” describe
Teniendo en cuenta lo anterior dentro de esta investigación se pudo obtener como
resultado que uno de los perfiles del contribuyente debe ser el de una persona que
desde que inicia su etapa de crecimiento debe adquirir valores que le permitan crecer
como una persona honesta la cual al momento de obligaciones tributarias las cumpla
según las normas establecidas. tiene como objetivo analizar el perfil del
contribuyente frente a la cultura tributaria en Colombia, con el fin de identificar las
estrategias y acciones que el contribuyente tiene respecto a la cultura tributaria,
determinando los factores que influyen en este comportamiento y las consecuencias
En el capítulo 3 se presenta la metodología mediante la cual se desarrolló la
investigación en la cual se plantea que la misma es de tipo exploratorio ya que este
tipo de investigación no aporta conclusiones definitivas, así mismo se desarrolla
mediante un diseño no experimental debido ya que no está basada en el estudio de
una población determinada por lo cual su enfoque es cualitativo. Así mismo se
identifica que las fuentes que se utilizaran para el desarrollo de la investigación son
secundarias por medio de la técnica de recolección de datos que permiten realizar
un análisis documental.
En el capítulo 4 se realiza la presentación de los resultados que se obtuvieron en el
proceso del desarrollo de la investigación donde se muestra la secuencia de las
diferentes tareas que se realizaron para dar una conceptualización a la pregunta
planteada y se muestran las diferentes referenciaciones que ayudaron a tener una
idea más clara del perfil del contribuyente para poder entender que los tributos son
una obligación monetaria que está establecida según la normatividad del Estado.
tiene la cultura tributaria y el perfil del contribuyente en el desarrollo de un país, ya
que la tributación es el medio por el cual los gobiernos perciben la mayor parte de
ingresos con los cuales pueden tener un mejor desarrollo económico, social, cultural
Garcia ,G. (2017). En su tesis “impacto de la falta de cultura tributaria de
contribuyentes en el recreo” manifiesta lo siguiente:
Con el desarrollo de esta investigación fue necesario medir el impacto que tiene la
falta de cultura tributaria en los negocios ubicados en la ciudadela el recreo;
conforme a las leyes y reglamentos con las que se rige el servicio de rentas internas
como son: ley orgánica de régimen tributario interno, los comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios. Esta investigación se compone de cuatro
capítulos estructurados de la siguiente manera; el primer capítulo está el
planteamiento del problema que es el motivo por el cual se desarrolla la
investigación; el segundo capítulo abarca todo en cuanto a teorías existente
relacionadas con la propuesta de la realización de una guía tributaria; el tercer
capítulo trata de la metodología empleada mediante encuestas realizadas a los
dueños de negocios ubicados en la ciudadela el recreo datos que fueron analizados
y que sirvieron de base para el desarrollo de la propuesta; el cuarto y último capítulo
es donde se desarrolla la propuesta de la creación de una guía tributaria, el cual
contiene todo lo que un contribuyente necesita saber para la realización de sus
obligaciones tributarias desde cómo obtener su RUC hasta como realizar sus
declaraciones. Finalizando con las conclusiones y recomendaciones de este trabajo
Se ha comprobado que los comerciantes de la ciudadela el recreo tiene bastante
desconocimiento en el aspecto tributario, y como punto más importante no saben
realizar sus propias declaraciones de impuesto, puesto que ni siquiera conocen el
programa DIMM. Por medio de este trabajo de investigación se ha verificado que
los contribuyentes de ese sector no emplean las leyes y reglamentos en su totalidad,
así como tampoco tienen un control de sus ingresos y egresos para identificación
sus ganancias o pérdidas, Además, se pudo constatar que solo un pequeño
porcentaje de estos comerciantes saben sobre las leyes para utilización del RISE,
regula bajo este Régimen. Los contribuyentes de la ciudadela el recreo necesita
ayudas continuas de actualización sobre el área tributaria ya que es muy versátil,
además de una enseñanza clara de cómo realizar sus declaraciones de impuestos vía
Lizana, K. (2017). En su tesis titulada “La cultura tributaria y su impacto en el
cumplimiento de obligaciones tributarias de rentas personales de la población de la
región Lima, año 2017”. Describe lo siguiente:
Actualmente, la cultura tributaria es un tema al que no se le ha dado la importancia
que se debe ya que no se le enseña la importancia de contribuir con el estado desde
una edad temprana, pero eso no es todo lo realmente importante es que la sociedad
cree que no recibe nada a cambio de contribuir con el estado es por ello que es
necesario que se comience a incentivar este tema como en otros países de primer
Para que nuestro país se desarrolle es necesario empezar a comprender que el estado
de manera intrínseca si nos retribuye por los impuestos que aportamos ya que el
estado distribuye todos los ingresos fiscales con toda la sociedad para que de manera
proporcional se les mejore ciertas condiciones de vida como carreteras, puentes,
mejores aéreas turísticas, etc. Es decir, el estado no nos retribuye personalmente por
lo que contribuimos, sino que genera desarrollo en toda la sociedad.
Uno de las principales rentas a las que podemos concientizar sobre la importancia de
la cultura tributaria son las rentas de cuarta y quinta llamadas también “rentas
personales“ en el Perú estas están conformadas por las rentas de 1ra, 2da, 4ta y 5ta,
para tratar de tener mayor recaudación fiscal recién se han emitidos nuevas reformas
para controlar la baja recaudación de impuestos de este tipo de rentas siendo en el
año 2015 nada menos que S/471 millones y para el 2016 la SUNAT tenía proyectado
recibir 380 mil declaraciones juradas sobre personas naturales.
En las rentas de 1ra y 2da categoría su origen se deriva al capital en donde la primera
se basa en los arriendos, sub arriendos de bienes muebles e inmuebles y la segunda
que casi un 11 % de las viviendas en lima son arrendadas y cerca de su totalidad son
informales y no aportan en la recaudación de impuestos, sim embargo en el segundo
caso casi la totalidad de estos se dan de manera formal.
Teniendo como objetivo general Determinar el impacto del desarrollo de la cultura
tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias de tributos personales de la
población de la región lima, año 2017 y como objetivos específicos los siguientes:
a. Determinar cómo se fomenta la cultura tributaria la administración para la
determinación de los impuestos de rentas personales en la región Lima, año 2017.
b. determinar cuáles son las técnicas que utiliza la administración tributaria para
fomentar la cultura tributaria de las rentas personales en la región Lima, año 2017.
c. Determinar cuáles son los mecanismos adecuados para la recaudación de impuesto
a la renta personales.
Tomando como población que conforma la investigación a 122 gerentes, contadores
y otras profesiones generadoras de rentas personales de la región Lima, según
información empresarial de la Superintendencia Nacional de aduanas y de
Administración Tributaria en el año 2016, obteniendo los siguientes resultados:
a. La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en nuestro país, no
permite cumplir con la programación de las obligaciones tributarias en las empresas
b. La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto cultural y ético,
ocasiona que incurran en infracciones y sanciones tributarias.
c. Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente porque le
atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de su Administración
Quintanilla, C. (2014). En su tesis titulada “La evasión tributaria y su incidencia en
la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica”. Manifestó lo siguiente:
El Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje con sus
ingresos provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo
a la medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a
incumplir con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos. Lo
de sus ingresos fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el
Como se conoce, la recaudación fiscal permite al Estado atender las necesidades de
la población en lo social, educativo, salud, seguridad, entre otros, pero cuando los
contribuyentes evaden sus obligaciones tributarias disminuye la recaudación de
ingresos, afectando al presupuesto que se destina a brindar dichos servicios.
La presente tesis es un tema vigente e importante que cobra interés en estos tiempos
en el Perú y en Latinoamérica, siendo la evasión tributaria un ilícito que influye en
la recaudación fiscal perjudicando al estado, lo cual motivó aplicar técnicas de recojo
de datos, como es la técnica de la encuesta mediante el uso del cuestionario, elaborado
con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos variables (Evasión tributaria y
Recaudación Fiscal), aplicando la encuesta a los gerentes de empresas, quienes con
sus respuestas nos significaron aportes para clarificar las interrogantes.
Tal como se puede apreciar en la tesis, también considera diferentes aspectos
relacionados con la metodología, que sirvió para su desarrollo, como para el
fundamento teórico, donde se utilizó material especializado para cada una de las
variables, dándole coherencia y claridad al trabajo. En cuanto a la información
obtenida en el trabajo de campo, facilitó su procesamiento estadístico, presentación
gráfica; así como, las interpretaciones y análisis de cada una de las interrogantes, que
ayudaron a determinar su alcance; para luego, presentar la discusión, conclusiones y
recomendaciones consideradas como positivas.
Llegando a las conclusiones siguientes:
a) De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer que la
evasión de impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el
b) El análisis de los datos permitió conocer que el ocultar bienes o ingresos para
pagar menos impuestos, determinan el nivel de ingresos tributarios.
c) Se ha establecido que los datos obtenidos permiten conocer que el acto ilícito
que afecta al estado, influye en el nivel de inversión de la recaudación para
atender servicios públicos.
d) El análisis de los datos permitió determinar que el incumplimiento de
obligaciones tributarias, influye en el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas
e) El análisis de los datos permitió establecer que el nivel de informalidad, influye
en la política fiscal del estado.
f) La evaluación de los datos obtenidos permitió establecer que las infracciones
administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la administración
Burga, M. (2015). En su tesis titulada “cultura tributaria y obligaciones tributarias
en las empresas comerciales del emporio gamarra, 2014” describe lo siguiente.
Los cambios presentados en los entornos sociales, culturales y económicos como
respuesta a los fenómenos de globalización y apertura, han impulsado una nueva
percepción del rol que cumple la economía en la sociedad y su relevancia para
alcanzar el desarrollo y mejoramiento de calidad de vida en un país. El número de
empresas localizadas y creadas en una ciudad, es un indicador de su fortaleza
económica que determina las posibilidades de lograr mayores niveles de crecimiento,
empleo y bienestar, así como de incrementar la riqueza local, regional y nacional.
Una ciudad es atractiva al capital de inversión en la medida en que logra posicionarse
como un lugar que ofrece un entorno que facilita la actividad productiva, que cuenta
con un recurso humano de calidad y con condiciones de seguridad económica y
jurídica. Consecuentemente con esto surge el concepto de caracterización de la
cultura tributaria, que plantea cómo las empresas asumen sus obligaciones tributarias
en los diferentes sectores que conforman la economía de un país.
Es un tema importante en estos tiempos a nivel general, y tiene como objetivo
comprometer a las empresas a participar en charlas sobre cultura tributaria, en
conocer para que es utilizado los tributos que aportan, comprender la importancia de
los tributos y aprender respecto a las sanciones que implanta la Administración
tributaria; debido a que si se cuenta con estos conocimientos los contribuyentes van
a obtener un mejor planeamiento tributario consiguiendo así el cumplimiento correcto
de las obligaciones tributarias evitando evasiones o elusiones por parte de las
La tesis se realizó investigando diferentes libros, revistas y páginas web creados por
realizó un estudio descriptivo ya que se auxilia en leyes, normas y manuales para la
A través del trabajo de campo se aplicó las herramientas de recopilación de
información tal como la encuesta donde se encontró hallazgos importantes para la
solución de la problemática planteada, que luego de ser sometida a la contrastación
de la hipótesis se puede asegurar haber solucionado si no en forma total gran parte de
los problemas investigados.
La población estuvo conformada por 78 trabajadores de las empresas del Emporio
Además, cabe indicar que el mencionado trabajo sirve como antecedente para futuras
investigaciones debido a que se ha proporcionado una solución que servirá para los
investigadores o trabajadores del mundo empresarial.
Teniendo en cuenta los problemas planteados y los resultados obtenidos llegó a las
a) La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en nuestro país, no
b) La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto cultural y ético,
c) Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente porque le
Diestra, R. (2018) en su tesis titulada “Los factores que originan la informalidad en
las MYPES y la incidencia de la educación tributaria como alternativa de solución,
distrito de Tarapoto 2017.” Menciona lo siguiente:
Determinar cuáles son los factores que originan la informalidad en las Mypes y como
incide la educación tributaria como alternativa de solución, en la ciudad de Tarapoto,
año 2017, en donde se empleó la investigación básica y descriptiva, porque se analizó
a través de técnicas de recolección de datos los factores que dan origen a este
fenómeno. Realizamos encuestas a distintos empresarios Mypes de la ciudad de
obtenido se logró determinar que los factores que originan la informalidad son las
cargas tributarias, los trámites burocráticos, falta de educación tributaria. Por otro lado,
en la investigación se hizo énfasis en la incidencia de la educación tributaria como
alternativa de solución de la informalidad, su importancia y un caso práctico de los
algunos casos de informalidad en la ciudad de Tarapoto. Los factores que originan la
informalidad son las cargas tributarias, el nivel educativo que poseen los empresarios,
la burocracia que existe en nuestro país. La educación tributaria incide positivamente
y es indispensable para poder disminuir los índices de informalidad en nuestro país, ya
que en su mayoría los empresarios carecen de un buen nivel educativo. Los
empresarios informales en su mayoría no conocen sus obligaciones tributarias y
consideran que no es importante conocer los temas tributarios. Por otro lado, el sector
informal si posee una buena educación tributaria, ya que consideran que es de vital
importancia conocer sus obligaciones con el estado.
Celada, G. (2019) en su tesis “Cultura tributaria y cumplimiento de obligaciones
tributarias del Mercado N°2 de Tarapoto - San Martín, 2019” manifiesta lo siguiente:
uvo como objetivo principal describir el nivel de cultura tributaria y cumplimiento de
obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado N°2 de Tarapoto, San Martín
2019. Para lo cual se realizó una Investigación de metodología cuantitativa, diseño no
experimental - transversal, tipo descriptivo, se utilizó como instrumento validado por
juicio de expertos el “Cuestionario de Cultura tributaria Y Cumplimiento de
Obligaciones tributarias” con una muestra de 78 comerciantes del Mercado N°2 de
Tarapoto, San Martín 2019”.
Se midió la confiabilidad del coeficiente del Alfa de Cronbach de 0,9 que indica una
confiabilidad buena y fiable, luego se prosiguió con el análisis e interpretación de los
datos en lo cual se midió el nivel de ambos variables y como también sus dimensiones,
obteniendo la siguiente conclusión; la cultura tributaria de los comerciantes del
mercado N°2 es de nivel media con un 64% lo que mostró que, tanto como
conocimientos, conciencia y hábitos no son sostenibles para determinar una cultura
comerciantes se encuentran en un nivel alto con 81% lo que indicó que ellos cumplen
a plenitud con sus obligaciones tributarias formales y sustanciales.
1.2.1 Regímenes tributarios
Según el portal DePeru.com lo clasifica en:
• Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS.
Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor
movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la SUNAT.
Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
contemplen lo siguiente:
-Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000
-El valor de los activos fijos no sea mayor a S/ 70,000
-Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
Impedidos a acogerse al Nuevo RUS
•Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos
que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
•Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
•Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se
•Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US S/. 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
•Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley
•Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
•Realicen venta de inmuebles.
•Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
•Entreguen bienes en consignación.
•Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
•Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
•Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
•Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
•Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
•Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
•Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
1. Boletas de Venta.
3. Máquinas registradoras sin derecho al crédito fiscal.
Categoría Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que
Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial" es
de S/. 0.00, es decir, que no paga.
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar
al RER o al RG.
Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los
En este caso el contribuyente ingresará al régimen general del impuesto a la renta.
• Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o que
sólo se lleve a cabo con mano de obra.
• Sociedades Conyugales.
•El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de
•El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no debe superar los S/. 126,000.
•Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con
personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
•El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar
los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
•No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
Impedidos a acogerse a RER
•Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con referido impuesto.
•Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea
mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
•Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
•Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
•Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
•Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
•Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros.
•Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
•Actividades de médicos y odontólogo.
•Actividades veterinarias.
•Actividades jurídicas.
•Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en
•Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento
•Actividades Informáticas y Conexas.
•Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
Tributos Afectos al RER
I.G.V. 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carácter cancelatorio.
Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:
El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota
que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
Régimen Único Simplificado:
cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
•Registro de Compras.
Tipo de Comprobantes que pueden emitir.
•Boletas de venta
•Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
•Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
Declaración y pago de impuestos en el RER.
Presentando la declaración mediante:
•El formulario virtual N° 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
•Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de
Obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT.
• Régimen General del Impuesto a la Renta.
•Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
•Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
•Se tiene que sustentar sus gastos.
•Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
•Se presenta Declaración Anual.
•Personas Naturales.
•Sucesiones Indivisas.
•Asociaciones de Hecho de Profesionales.
•Personas Jurídicas.
•Sociedades irregulares.
•Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
•Contratos de construcción.
•Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir:
•Liquidación de compra
•Guías de remisión remitente
•Guías de remisión transportista
I.G.V.:18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 28% sobre la renta neta.
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
•Registro de Ventas
•Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
1.2.2. La facultad de fiscalización como herramienta de control de cumplimiento tributario.
Según Ruiz de castilla (2009) sostiene que la facultad de fiscalización tributaria es una
potestad jurídica (poder-deber) de la que se encuentra investida la administración
tributaria para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales
y formales que son de cargo de los deudores tributarios.
Tal como lo ha sostenido la doctrina nacional, fiscalizar implica desplegar ciertas
actuaciones respecto de una persona natural o jurídica, a los efectos de verificar si
respecto de ella se produjo algún hecho imponible, y de haber ocurrido ello, si cumplió
oportuna y adecuadamente con la obligación de su cargo, para lo cual la ley otorga
facultades discrecionales”.
1.2.3. Acciones de fiscalización de SUNAT.
Nima, E. (2013) propone que las acciones de fiscalización tributaria pueden dividirse
• los procedimientos de fiscalización (auditorias).se trata de las acciones
fiscalizadoras más exhaustivas. Mediante los procedimientos de fiscalización la
administración tributaria analiza a detalle la cuantificación de las obligaciones
tributarias auto determinadas por un contribuyente específico.
Estos procedimientos siempre se inician con la notificación de dos documentos: la
carta de presentación y el requerimiento inicial.
Así mismo se revisan los sistemas contables del contribuyente, libros, registros
comprobantes de pago y documentación relevante vinculada con la realización de
hechos generadores de obligaciones tributarias, que puede ser confrontada con
información proporcionada por terceros, a través de cruces de información, o con
datos obtenidos por la administración tributaria a través de actuaciones de
inspección o mediante sus sistemas informáticos.
• Las acciones de verificación. comprenden la revisión de aspectos específicos
vinculados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo del deudor
tributario seleccionado. incluye inspecciones realizadas con el fin de evaluar las
Se destaca las siguientes acciones de verificación realizadas por la SUNAT:
- Compulsas de comprobantes de pago, libros y/o registros contables y
- Revisión de solicitudes de devolución.
- Verificación de destrucción de existencias y otras actuaciones de control.
- Verificación de declaraciones juradas rectificatorias.
- Requerimiento de información efectuada por la división de programas
• Los operativos. Son acciones de fiscalización de control rápida, sorpresiva y de
carácter masivo, orientadas a la detección de situaciones de informalidad,
generación de riesgo, creación de conciencia tributaria y difusión de normas
tributarias. Entre estas tenemos:
- Operativo de control de emisión y entrega de comprobantes de pago.
- Operativo control móvil.
- Operativo de control de ingresos.
- Operativo de control de documentación sustentatoria de mercadería.
- Operativo para verificar que las máquinas registradoras se encuentren
declaradas y emitan comprobantes de pago con las formalidades exigidas
por el reglamento de pago.
- Verificación integral de cumplimiento de obligaciones tributarias –VICOT.
• Las actuaciones inductivas. Son acciones masivas que buscan generar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias al menor costo para la
administración tributaria, a través del envió de comunicaciones a deudores
tributarios de poco interés fiscal o como paso previo para programar el inicio de una
fiscalización. Estas acciones incluyen comunicaciones preventivas, cartas
inductivas y citaciones.
1.2.4. Finalidad del procedimiento de fiscalización.
Nima, E. (2013) quien manifiesta lo siguiente: “la finalidad de iniciar un proceso
de fiscalización tributaria no es únicamente la determinación de la deuda tributaria;
es un conducto, una vía (regulada) dentro de la cual la administración llega a cabo
todas las atribuciones específicas de fiscalización que le han sido atribuidas por la
ley (artículo 62°del código tributario) así, la finalidad del procedimiento de
fiscalización es obtener certidumbre sobre la realización de los hechos imponibles
y sobre los distintos elementos que los integran (relación jurídico tributario
sustancial. Por ejemplo, la obligación de pago de los impuestos, tasas y
contribuciones) o sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias formales
(relación jurídico tributaria formal o de derecho administrativo. Por ejemplo, la
presentación de declaraciones, llevar libros de contabilidad de acuerdo a ley, emitir
comprobantes de pago, etc.)”
Tradicionalmente, se consideraba a la función de fiscalización casi exclusivamente
como un medio directo para obtener ingresos adicionales. En la actualidad, el
objetivo general de la función de fiscalización, está orientado al logro de una mayor
eficacia de la gestión de la administración tributaria, esto significa que los resultados
alcanzados en la ejecución del sistema tributario deben aproximarse a los resultados
óptimos, es decir, a los que corresponderían a aquella situación ideal en la que todos
los deudores tributarios cumpliesen correcta y espontáneamente con sus
1.2.5. Teoría de la disuasión.
Allingham y Sadmo. (1972). Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano
tuviese temor a que los detecten y sancione para que estuviera convencido que era
mejor pagar los tributos.
Esta forma de pensar se llama la “teoría de la disuasión”.
De acuerdo a dicha teoría, para una persona adversa al riesgo, la disposición a pagar
impuestos será mayor cuando:
- Mayor sea la probabilidad que la administración tributaria descubra y sancione a
- Mayor sea la penalidad que se aplique a los evasores.
El pago del impuesto es resultado de una decisión económica racional: los individuos
estarán dispuestos a pagar tanto perciban que el beneficio de evasión sea inferior al
Presenta un modelo en el cual la evasión es el resultado de la decisión tomada por el
individuo maximizador de utilidad, decisión que dependerá de la estimación de los
costos y beneficios esperados de evadir. Lo relevante es que pagar impuestos se analiza
como un proceso de toma de decisiones bajo incertidumbre, lo que implica un ejercicio
de evaluación de los riesgos involucrados. La incertidumbre está relacionada con los
costos de evadir, ya que al momento de declarar los impuestos el individuo no sabe si
será auditado o no.
Así, los costos son el impuesto evadido (el cual deberá ser pagado en el caso de ser
detectado) más las penalidades, multiplicados por la probabilidad de auditoria, y el
beneficio es el monto del impuesto evadido.
Se conceptualiza el sistema tributario como la interrelación entre dos submódulos de
imposición y por otro lado el submódulo de aportación.
El submódulo de imposición es el productor de impuestos administrado por el estado
y tiene tres fases:
• Decisión: es la que tiene a su cargo la elección de la fuente y alícuota en
congruencia con el consenso comunitario.
• Instrumentalización: produce el orden normativo institucionalizador de la política.
• Control: que efectúa la confrontación de la hipótesis legal con la realizada.
El submódulo de la aportación, es el que se produce la aceptación o rechazo de la
imposición, administrado por la comunidad. También cuenta con tres frases:
• La actitud: define la vocación de cumplir con la política de imposición.
• Método: es la que produce la adaptación de los sistemas productivos,
transformadores o distributivos a las condiciones de la actitud asumida.
• Acción: ejecuta el cumplimiento o incumplimiento de la obligación.
En la parte que corresponde a la etapa operacional, donde funciona la fase de control
y la de acción, tenemos que la principal forma de interrelacionarse es el riesgo.
El riesgo fiscal, esta medido en función de la probabilidad conjunta de: detectar el
o el incumplimiento; forzar y obligar al cumplimiento; aplicar sanciones que
Para que este riesgo sea efectivo, debe de tener dos características:
• Que sea efectivo, y lo será en la medida en que exista un sistema de sanciones
• Que sea real, en términos de que potencialidad sea verdadera, esto es que la
administración tributaria tenga la capacidad suficiente para individualizar al
contribuyente evasor, de forma tal que sea posible exigirle el cumplimiento.
1.2.6. Conciencia tributaria y cumplimiento fiscal.
El instituto de administración tributaria y aduanera (2012), en su libro de cultura
tributaria, manifestó lo siguiente:
Elementos que intervienen en el cumplimiento tributario voluntario.
En el cumplimiento tributario no solo interviene elementos asociados a la racionalidad
económica de las personas, es decir, razonar de manera que se pueda obtener el mayor
beneficio al menor costo posible, como podría ser el caso de muchos contribuyentes
que dejan de pagar o pagan menos impuestos cuando creen que no van a ser detectados,
sino que también intervienen elementos no asociados a la racionalidad económica,
como son la conciencia tributaria, el conocimiento de las normas y procedimientos, la
oferta de servicios de atención y otras facilidades.
Entonces, podemos plantear que el cumplimiento fiscal es consecuencia de dos
1. La disposición a efectuar la contribución “querer contribuir”
Es una condición que se encuentra determinada, por un lado, por la efectividad de las
normas de coerción, el cálculo que hacen los agentes mediante racionalidad económica
y su grado de aversión a la penalidad del fraude, por otro lado, la disposición a
contribuir está determinada por la conciencia tributaria del agente, que determinan su
voluntad de pago y que es fruto de los procesos de legitimización, socialización e
2. La viabilidad de efectuar la contribución “saber y poder contribuir"
Es una condición que se asocia al grado de información que tienen los contribuyentes
sobre las reglas y procedimientos tributarios y, por otro lado, al acceso de los
contribuyentes a los servicios de administración tributaria, es decir, la facilidad que
tienen para efectuar sus contribuciones, simplificaciones administrativas, rapidez en el
trámite, etc.
Si bien todas estas medidas son pertinentes y deben ser diseñadas para lograr la mayor
efectividad, se plantea que pueden resultar insuficientes si se deja de lado la dimensión
de conciencia tributaria y un mejor entendimiento de sus determinantes. A su vez si
estas condiciones no existen y no son de calidad, la conciencia tributaria no opera
positivamente en el comportamiento del cumplimiento tributario voluntario, sino que
tendría un efecto contraproducente.
En consecuencia, las administraciones tributarias que han comprendido esto, ponen
énfasis en dar las mayores facilidades operativas al contribuyente y ciudadano en
general que requiere información, hacer trámites, presentar declaraciones, pagar, hacer
una operación de desaduanaje, despacho de productos al exterior etc.
1.2.7. Cultura tributaria.
Castillo. S y Castillo P. (2016). El diccionario de la real academia española la define
así “sacar del estado salvaje a pueblos o personas”. Lo anterior no aporta mucho a las
definiciones modernas del concepto en las que con frecuencia se expresan las
diferentes aristas de la cultura.
La cultura tiene que ver con el comportamiento responsable ante la necesidad de
recursos para beneficio general y para mayor equidad de la ciudad. De lo anterior
identificamos a tres (3) indicadores fundamentales los cuales son:
1. conciencia ciudadana sobre fuentes y usos de los recursos de la ciudad.
2. Disposiciones tributarias: actitud más positiva ante la tributación y censura social
Existe la necesidad de obtener una profunda y arraigada cultura tributaria que logre
cambios en comportamiento del contribuyente y esto es cuestión de tiempo, sin
embargo, no se puede hablar de rapidez o éxitos en el corto plazo. La adquisición de
un determinado comportamiento cultural en los aspectos económicos, social y político
es lenta. En cierto modo, se sabe en qué consiste una determinada cultura, que
funciones puede cumplir, para que sirve, pero se conoce muy poco sobre el cómo y en
cuanto tiempo se forma, en que situaciones mediante que procesos y factores.
1.2.8. Cumplimiento tributario
Al analizar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, nos encontramos con dos
principales enfoques teóricos:
Allighan and Sandmo. (1972) La teoría económica, publicado por en el documento,
Income tax evasión: a Theoricalanalysis, el pago de impuestos es resultado de una
decisión económica racional: donde los individuos estarán dispuestos a pagar en tanto
perciban que el beneficio de evasión sea inferior al costo probable de penalización que
tuviera que ocurrir en caso que sea descubierto.
El otro enfoque comprende teorías basadas en factores no económicos, sugiere que el
cumplimiento tributario no depende solamente de decisiones racionales de los
contribuyentes, sino que también depende de factores no económicos, tales como,
atributos demográficos, actitudes y percepción hacia la administración tributaria.
• Variables socio demográficas y socio económicas.
Edad, género y educación; estado civil, ocupación, situación económica y
religiosidad. Respecto a la edad una mayor de edad esta correlacionada con
una más alta moral tributaria.
En cuanto al género se sugieren que las mujeres tienen un mejor cumplimiento
tributario que los hombres.
La educación está relacionada con el cumplimiento de las leyes tributarias, de
esta manera los contribuyentes con mayor educación estarían más conscientes
• Confianza y patriotismo.
Los contribuyentes que tienen confianza en el gobierno, en la legalidad y en
la administración tributaria estarán más dispuestos al pago de impuestos. En
relación al patriotismo tiene una fuerte moral tributaria.
Instituciones: la democracia directa y la autonomía local conducen a una significativa
más alta moral tributaria.
1.2.9. Comprobantes de pago.
Según resolución de Superintendencia N° 007-99-SUNAT. (1999) tenemos lo
Definición de comprobantes de pago.
Se considera comprobante de pago, todo documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios, calificado como tal por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del
• En las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal.
• En operaciones con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
• En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, conforme los incisos e) y g) del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Las boletas de venta no permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar
costo y gasto para efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo permita y se debe
identificar al adquiriente o usuario con su Número de RUC, así como sus apellidos y
En las operaciones con consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado,
incluso en las de exportación que puedan efectuar dichos sujetos.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo, es
preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe considerarse
que el impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado
Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que efectúen
a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de
la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos
silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de número de RUC.
Tickets o cinta emitidas por máquinas registradoras.
a) En operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendrá derecho a
ejercer crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen único Simplificado
Estos comprobantes permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar gasto o
costo para efecto tributario, siempre que contengan:
a) El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del
adquiriente o usuario.
b) Se emitan como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.
➢ Acreedor tributario.
Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería
jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Código
Tributario,2013. Artículo 4)
➢ Actos reclamables.
Son aquellos actos emitidos por la Administración tributaria que pueden ser objeto
de reclamación, como la Resolución de Determinación, la Orden de Pago y la
Resolución de Multa. También, son reclamables la resolución ficta sobre recursos
no contenciosos, las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan y los
actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
Asimismo, serán reclamables, las resoluciones que resuelvan las solicitudes de
devolución y aquéllas que determinan la pérdida de fraccionamiento de carácter
general o particular. (Código Tributario,2013. Artículo 135).
➢ Compensación.
Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria podrá compensarse
total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no
prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya
recaudación constituya ingreso de una misma entidad. (Código Tributario,2013.
Artículos 27 y 40).
➢ Contribuyente.
Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
➢ Cultura tributaria.
La cultura tributaria es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración tributaria. Dicho
proceso se inicia con la educación tributaria, continua con la generación de
conciencia tributaria y termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestación
de una forma de vida frente al sistema tributario del país. (Lizana, k.2017.p.3)
➢ Declaración tributaria.
Es la manifestación de hechos comunicados a la administración tributaria en la
forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de superintendencia o
norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la
obligación tributaria. (Código Tributario,2013. Artículo 88).
➢ Determinación de la obligación tributaria.
De la obligación tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del
tributo. b) La administración tributaria verifica la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible
y la cuantía del tributo. (Código Tributario,2013. Artículo 59).
➢ Deuda exigible.
Es aquella que da lugar a las acciones de coerción para su cobranza. (Código
Tributario,2013. Artículo 115)
➢ Deuda tributaria.
Es aquella constituida por el tributo, las multas y/o los intereses. (Código
Tributario,2013. Artículo 28).
➢ Deudor tributario.
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
➢ Domicilio fiscal
Es el lugar fijado, dentro del territorio nacional, por los obligados a inscribirse ante
la administración tributaria para todo efecto tributario y que se considera subsistente
mientras su cambio no sea comunicado a la administración tributaria en la forma
que ésta establezca. (Código Tributario,2013. Artículo 11).
➢ Domicilio procesal.
Es aquel que puede señalar el deudor tributario al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios, con excepción del procedimiento de fiscalización, y que
debe estar ubicado dentro del radio urbano que señale la administración tributaria.
(Código Tributario,2013. Artículo 11).
➢ Facultad de fiscalización.
Es aquella facultad que ejerce la Administración en forma discrecional y que
consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración y
beneficios tributarios. (Código Tributario,2013. Artículo 62).
➢ Impuesto.
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del Estado. (Código Tributario,2013. Norma II del
Título Preliminar).
➢ Infracción tributaria.
Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre
que se encuentre tipificada como tal. (Código Tributario,2013. Artículo 164).
➢ Notificación.
Es la diligencia a través de la cual la administración tributaria pone en conocimiento
del deudor tributario o responsable el contenido de un acto administrativo, sujeta a
una serie de requisitos para su validez. (Código Tributario,2013. Artículos 104,
➢ Obligación tributaria.
Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente. (Artículo 1º del Código Tributario).
➢ Orden de Pago.
Es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la
cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la
Resolución de Determinación. (Código Tributario,2013. Artículo 78).
➢ Prescripción.
Es la extinción de la acción de la administración tributaria para determinar la
obligación tributaria, para exigir su pago o aplicar sanciones y del derecho del
deudor tributario para solicitar la devolución de los pagos indebidos o en exceso
(Código Tributario,2013. Artículo 43).
➢ Reclamación
Impugnación contra el acto reclamable emitido por la administración tributaria,
dando inicio a la primera instancia administrativa del procedimiento contencioso
tributario. En el caso de Reclamaciones ante la SUNAT, deberá adjuntarse también
la Hoja de Información Sumaria – Formulario N° 6000 (Código Tributario,2013.
Incidencia de la cultura tributaria de los contribuyentes ante una verificación de obligaciones formales SUNAT Intendencia Lima en el período 2013
Cultura tributaria y cumplimiento de obligaciones tributarias del Mercado N°2 de Tarapoto San Martín, 2019
UNIVERSIDAD PERUANA UNI?N FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Escuela Profesional de Contabilidad Cultura tributaria y cumplimiento de obligaciones tributarias del Mercado N?2 de Tarapoto