Source: https://interpretacje-podatkowe.org/umowa-zlecenia/ippp2-4512-1182-15-2-rr
Timestamp: 2017-10-21 08:50:19+00:00
Document Index: 34120469

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 13', 'art. 13', 'art. 10', 'art. 15', 'art. 15']

Umowa zlecenia – brak obowiązków podatkowych w VAT.
IPPP2/4512-1182/15-2/RRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony - przedstawione we wniosku z dnia 8 grudnia 2015 r. (data wpływu 9 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności wykonywanych na podstawie umowy zlecenia – jest prawidłowe.
W dniu 9 grudnia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności wykonywanych na podstawie umowy zlecenia.
Wnioskodawca jest zatrudniony na umowę o pracę na czas nieokreślony. Strona dodatkowo wykonuje usługi na podstawie umów zleceń na rzecz innych podmiotów. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, jak również nie jest zarejestrowany do celów podatku VAT. Usługi Wnioskodawcy to szkolenia (pełni on rolę wykładowcy w zakresie przepisów homologacyjnych ciągników rolniczych), organizowane przez inne podmioty, usługi polegające na weryfikacji i opracowaniu dokumentacji technicznej ciągników. W umowach zleceń zawieranych przez Wnioskodawcę każdorazowo znajduje się zapis, że zleceniodawca ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich z tytułu świadczonych przez Stronę usług. Od każdej umowy odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Czy wykonywane przez Wnioskodawcę usługi mieszczą się w dyspozycji przepisu art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług...
Zdaniem Wnioskodawcy, prace, które Wnioskodawca wykonuje na umowę zlecenie nie podlegają opodatkowaniu VAT w myśl art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, ponieważ nie są samodzielną działalnością gospodarczą w rozumieniu tego przepisu.
Zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie uznaje się czynności, z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
Według art. 13 pkt 8 lit.a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest zatrudniony na umowę o pracę i dodatkowo wykonuje usługi na podstawie umów zleceń na rzecz innych podmiotów. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, jak również nie jest zarejestrowany do celów podatku VAT. Wnioskodawcy pełni rolę wykładowcy w zakresie przepisów homologacyjnych ciągników rolniczych. W umowach zleceń zawieranych przez Wnioskodawcę każdorazowo znajduje się zapis, że zleceniodawca ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich z tytułu świadczonych przez Stronę usług. Od każdej umowy odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Wątpliwości Wnioskodawcy sprowadzają się do wskazania, czy wykonywane przez Wnioskodawcę usługi mieszczą się w dyspozycji przepisu art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.
Z uwagi na opis stanu faktycznego oraz obowiązujące przepisy ustawy o VAT należy stwierdzić, że podpisanie umowy zlecenia powoduje powstanie stosunku prawnego posiadającego cechy właściwe dla stosunku pracy, w ramach którego Wnioskodawca związany jest ze zleceniodawcą więzami prawnymi co do warunków wykonywania czynności oraz odpowiedzialności zleceniodawcy wobec osób trzecich. Stosunek prawny między zleceniodawcą a wykonującym zlecenie, tj. Wnioskodawcą wskazuje na cechy właściwe stosunkowi pracy, tj. obciąża zatrudniającego ryzykiem za wykonanie tych czynności oraz podporządkowuje wykonującego zlecenie co do warunków realizacji umówionych czynności.
Zatem w przedstawionym stanie sprawy występują przesłanki z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT, co oznacza, że zostaną spełnione kryteria wyłączające świadczenie usług w ramach umowy zlecenia z czynności podlegających ustawie o VAT. Świadczenie przez Wnioskodawcę usług szkoleniowych na podstawie zawartych umów zlecenia nie będzie stanowić wykonywanej samodzielnie działalności gospodarczej i w efekcie Wnioskodawca nie będzie z tego tytułu podatnikiem podatku VAT, a wykonywane czynności nie będą podlegać opodatkowaniu tym podatkiem. Tym samym w analizowanej sprawie nie powstanie obowiązek podatkowy zapłaty podatku od towarów i usług od świadczonej na podstawie umowy cywilnoprawnej usługi szkoleniowej.
W konsekwencji stanowisko Wnioskodawcy w tak przedstawionym stanie faktycznym należy uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Umowa zlecenia > IPPP2/4512-1182/15-2/RR