Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ilpp1-443-1008-14-6-tk
Timestamp: 2018-03-22 18:02:20+00:00
Document Index: 86655539

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 43', 'art. 2', 'art. 890', 'art. 5', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 41', 'art. 83', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 122', 'art. 129', 'art. 146', 'art. 146', 'art. 41', 'art. 109', 'art. 110', 'art. 43']

ILPP1/443-1008/14-6/TK | Interpretacja indywidualna
Podatek od towarów i usług w zakresie rozliczenia zakończenia działalności.
ILPP1/443-1008/14-6/TKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 29 października 2014 r. (data wpływu 31 października 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 14 stycznia 2015 r. (data wpływu 15 stycznia 2015 r.) oraz 27 stycznia 2015 r. (data wpływu 28 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia zakończenia działalności – jest prawidłowe.
W dniu 31 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia zakończenia działalności. Wniosek uzupełniono w dniu 15 stycznia 2015 r. oraz w dniu 28 stycznia 2015 r. o doprecyzowanie opisu sprawy i opłatę.
Wnioskodawca od roku 1984 prowadzi działalność gospodarczą w zakresie naprawy pojazdów samochodowych (PKD 5020A). W dniu 19 listopada 1982 r. nabył działkę na prawie wieczystego użytkowania pod budowę warsztatu, którą ukończył w roku 1984.
W roku 1996 rozbudował dotychczasowy warsztat do aktualnej powierzchni całkowitej 143 m2, w którym prowadzi działalność do dnia dzisiejszego. Dnia 24 marca 2003 r. decyzją Prezydenta Miasta oraz Sądu Rejonowego Wydział Ksiąg Wieczystych dokonano przekształcenia użytkowania wieczystego działki o powierzchni 336 m2 w prawo własności.
Wnioskodawca z dniem 8 kwietnia 2009 r. uzyskał prawo do świadczeń emerytalnych.
Na podstawie umowy z dnia 10 września 2012 r. do chwili obecnej wydzierżawia pomieszczenia warsztatowe o powierzchni 107 m2.
W całym okresie prowadzonej działalności, od czasu rozbudowy, tj. od roku 1996 do chwili obecnej nie podejmował działań modernizacyjnych budynku ani nie korzystał ze zwolnień lub ulg w rozliczeniu podatku VAT.
Z końcem roku 2014 Zainteresowany przewiduje zamknięcie działalności gospodarczej, co wiąże się z koniecznością rozliczenia podatku od towarów i usług.
W dniu 15 stycznia 2015 r. uzupełniono wniosek o następujące informacje:
Wnioskodawca aktualnie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Z chwilą zakończenia działalności gospodarczej zamierza przekazać aktem darowizny na rzecz córki całość powierzchni warsztatowej wraz z działką – opisane nieruchomości (działka i budynek warsztatowy) stanowią całość objętą jedną księgą wieczystą.
W uzupełnieniu z dnia 27 stycznia 2015 r. Zainteresowany wskazał, że jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług – decyzję w sprawie nadania numeru identyfikacyjnego otrzymał z Urzędu Skarbowego w dniu 17 stycznia 1994 r.
Z tytułu rozbudowy warsztatu w roku 1996, zgodnie z obowiązującymi przepisami o podatku od towarów i usług, Wnioskodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego za zakup materiałów budowlanych – Zainteresowany korzystał z tego prawa i dokonywał rozliczenia w comiesięcznych deklaracjach. Ponadto Wnioskodawca wyjaśnił, że od czasu rozbudowy warsztatu, w całym okresie prowadzenia działalności gospodarczej nie podejmował działań modernizacyjnych budynku ani nie korzystał ze zwolnień lub ulg związanych z modernizacją.
Czy w świetle przedstawionych faktów Wnioskodawcy przysługuje zwolnienie z zapłacenia podatku od towarów i usług z chwilą zakończenia działalności...
Zdaniem Wnioskodawcy, na podstawie wskazanych przepisów prawa podatkowego – art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Zainteresowanemu będzie przysługiwać zwolnienie z zapłacenia podatku od towarów i usług.
Przez towary, stosownie do art. 2 pkt 6 cyt. ustawy, rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Natomiast stosownie do treści art. 890 § 1 ww. Kodeksu cywilnego, oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca od roku 1984 prowadzi działalność gospodarczą w zakresie naprawy pojazdów samochodowych. W dniu 19 listopada 1982 r. nabył działkę na prawie wieczystego użytkowania pod budowę warsztatu, którą ukończył w roku 1984.
W roku 1996 rozbudował dotychczasowy warsztat do aktualnej powierzchni całkowitej 143 m2, w którym prowadzi działalność do dnia dzisiejszego. Dnia 24 marca 2003 r. dokonano przekształcenia użytkowania wieczystego działki o powierzchni 336 m2 w prawo własności.
Z tytułu rozbudowy warsztatu w roku 1996, zgodnie z obowiązującymi przepisami o podatku od towarów i usług, Wnioskodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego za zakup materiałów budowlanych – Zainteresowany korzystał z tego prawa i dokonywał rozliczenia w comiesięcznych deklaracjach. Ponadto Wnioskodawca wyjaśnił, że od czasu rozbudowy warsztatu, tj. od roku 1996, w całym okresie prowadzenia działalności gospodarczej nie podejmował działań modernizacyjnych budynku, ani nie korzystał ze zwolnień lub ulg związanych z modernizacją.
Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług – decyzję w sprawie nadania numeru identyfikacyjnego otrzymał z Urzędu Skarbowego w dniu 17 stycznia 1994 r.
Z końcem roku 2014 Zainteresowany przewiduje zamknięcie działalności gospodarczej, co będzie wiązało się z koniecznością rozliczenia podatku od towarów i usług. Z chwilą zakończenia działalności gospodarczej zamierza przekazać aktem darowizny na rzecz córki całość powierzchni warsztatowej wraz z działką – nieruchomość objęta jest jedną księgą wieczystą.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą prawa do zwolnienia z zapłacenia podatku od towarów i usług w przypadku przekazania opisanej nieruchomości aktem darowizny i zakończenia działalności.
Jak wynika z przytoczonych przepisów, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
Niespełnienie powyższego warunku jest podstawą do traktowania nieodpłatnego przekazania towaru – w świetle brzmienia art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT – jako wyłączonej spod zakresu działania ustawy o podatku od towarów i usług, bez względu na cel, na który zostały one przekazane.
Z powyższych przepisów wynika, że darowizna opisanej nieruchomości zabudowanej na rzecz córki, ze względu na nieodpłatny charakter czynności, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług lecz jedynie przy spełnieniu przesłanki określonej w art. 7 ust. 2 ustawy.
Jak wskazał Wnioskodawca, dokonując rozbudowy warsztatu w roku 1996, korzystał z przysługującego Jemu prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupu materiałów budowlanych – tak więc przekazanie nieruchomości córce, będzie stanowiło dostawę towarów na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy, w związku z tym czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.
Kwestię wysokości opodatkowania reguluje art. 41 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1 ustawy.
Na mocy art. 146a pkt 1 ustawy, do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.
Wnioskodawca wskazał, że w dniu 19 listopada 1982 r. nabył działkę na prawie wieczystego użytkowania pod budowę warsztatu, którą ukończył w roku 1984. W roku 1996 rozbudował dotychczasowy warsztat do aktualnej powierzchni całkowitej 143 m2, w którym prowadzi działalność do dnia dzisiejszego. Na podstawie umowy z dnia 10 września 2012 r. do chwili obecnej wydzierżawia pomieszczenia warsztatowe o powierzchni 107 m2. Z powyższego wynika, że dostawa nieruchomości dla córki w formie aktu darowizny nie będzie dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia (bowiem jako pierwsze zasiedlenie należy uznać moment oddania nieruchomości w dzierżawę), a także – pomiędzy dostawą nieruchomości a pierwszym zasiedleniem minął okres dłuższy niż 2 lata.
Podsumowując, dostawa nieruchomości na rzecz córki, dokonana w formie aktu darowizny, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednak z uwagi na to, że nie będzie ona dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia, pomiędzy pierwszym zasiedleniem (datowanym na moment oddania nieruchomości w dzierżawę, tj. na dzień 10 września 2012 r.) a opisaną transakcją przekazania działki wraz z warsztatem upłynął okres dłuższy niż dwa lata i Wnioskodawca nie podejmował działań modernizacyjnych budynku – z chwilą zakończenia działalności i przekazania nieruchomości córce w formie darowizny, Zainteresowany z tytułu tej transakcji będzie mógł skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.
IBPBI/1/415-1442/14/WRz | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > ILPP1/443-1008/14-6/TK