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Timestamp: 2017-11-19 19:04:37
Document Index: 111176252

Matched Legal Cases: ['artículo 82', 'artículo 118', 'artículo 15', 'artículo 106', 'artículo 113', 'artículo 15', 'artículo 113', 'artículo 8', 'artículo 113', 'artículo 8', 'artículo 113', 'artículo 8', 'artículo 113', 'artículo 8', 'artículo 113', 'artículo 8', 'Artículo 27', 'artículo 106', 'artículo 107', 'artículo 25', 'artículo 147', 'artículo 168', 'Artículo 142', 'Artículo 142']

Cálculo tributario del recibo de nómina - PDF
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Claudia Segura del Río
1 Cálculo tributario del recibo de nómina M.A. Ana Luisa Ramírez Roja* Dr. Juan Pedro Benítez Guadarrama** Artículos Las empresas (personas morales) y negocios (personas físicas) que han contratado trabajadores, tienen la obligación de retribuir el trabajo que ha realizado el trabajador (artículo 82 de la Ley Federal del Trabajo [LFT]), efectuar las retenciones del impuesto la renta (ISR), calcular el impuesto (artículo 118, fracciones I y II, de la Ley del Impuesto la Renta [LISR]), registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), llevar registros, como nóminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores (artículo 15, fracciones I y II). El trabajador es la persona física que presta a otra, física (negocio) o moral (empresa), un trabajo personal subordinado a cambio de un salario (artículos 8o. y 82 de la LFT). En la estructura de la LISR se encuentran regulados en el título IV, capítulo I, los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, es decir, se refiere a los trabajadores, que prestan servicios mediante las órdenes de un patrón. El trabajador, cuando recibe su salario y demás prestaciones derivado de la relación laboral, está obligado a pagar el ISR (artículo 106 de la LISR), y realizar aportaciones de seguridad social. El artículo 113 de la LISR establece la obligación a quienes hagan pagos al trabajador de retener el impuesto, asimismo establece que no se hará retención a trabajadores que al mes perciban un salario mínimo general (SMG) correspondiente al área geográfica. De acuerdo con la Ley del Seguro Social (LSS), en el artículo 15, fracción III, se establece que los patrones están obligados a determinar las cuotas obrero patronales (son las aportaciones de seguridad social establecidas en la ley a cargo del patrón, trabajador y sujetos obligados) a su cargo y enterar su importe al Instituto, asimismo, deberán cubrir las cuotas obrero patronales ante el IMSS. * Ingeniera en computación. Maestra en administración. Maestrante de ingeniería en sistemas computacionales. Docente. Responsable del departamento de Informática en el aeropuerto (seguridad y protección de Quintana Roo, ASA). uaemex.mx ** Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humanísticos. Doctor en ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónoma del Estado de México. Asesor contable fiscal de Consultores y Asesores Unidos. 71
2 Se ha diseñado una herramien ta fiscal denominada ISRIMSS12, que auxilia al traba jador, administrador, contador o empresario a determinar y calcular el ISR y las aportaciones al IMSS, las cuales son consideradas comúnmente como deducciones aplicadas en el recibo de nómina (documento en el que el trabajador con su firma acepta de conformidad el dinero entregado por el patrón) de los trabaja dores; los periodos de cálculo contenidos en la herramienta fiscal son: diario, semanal, decenal, quincenal y mensual. De acuerdo con la Ley del Seguro Social, se establece que los patrones están obligados a determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto Ejemplo de cálculo diario: Supongamos que un trabajador labora tres días percibiendo un sueldo diarios. El tipo de cálculo se realiza para aquellos que laboran a destajo (es una forma de pagar el patrón al trabajador por su trabajo realizado o las unidades producidas, en lugar de hacerlo por jornada de trabajo). determinar y calcular el impuesto debemos dividir en tre el número de días del periodo, ya que no hay tablas de tres días, sólo hay por día. Base gravable Salario diario (LI) Dato tabla 1 Excedente Impuesto Dato tabla 1 ISR Subsidio para el empleo (SPE ) Dato tabla 2 SPE a entregar 8.99 Si SPE > ISR Tabla 1. impuesto diario (artículo 113 de la LISR) , , En adelante
3 momento antes del pago de su nómina, para este caso el patrón debe pagar al trabajador de su salario más SPE ( días) 26.97, siendo un total neto a percibir por el trabajador de Artículos Tabla 2. SPE (artículo 8 del decreto de reformas fiscales del 1/10/2007 vigente para el ejercicio 2010 [diario]) ingresos de ingresos de Semanal En adelante 0.00 Ejemplo de cálculo semanal: Supongamos que un trabajador labora seis días percibiendo un sueldo de diarios. El tipo de cálculo se realiza para aquellos trabajadores que laboran de lunes a sábado y su día de descanso es el domingo. Base gravable LI Dato tabla 1 Excedente Impuesto Dato tabla 1 ISR SPE Dato tabla 2 SPE a entregar Si SPE > ISR Tabla 1. impuesto semanal (artículo 113 de la LISR) , , , , , , , , , , En adelante 1,
4 momento antes del pago de su nómina, para este caso el patrón debe pagar al trabajador de su salario más SPE (62.96), siendo un total neto a percibir por el trabajador de Tabla 2. SPE (artículo 8 del decreto de reformas fiscales del 1/10/2007 vigente para el ejercicio 2010 [semanal]) ingresos de Semanal , , , , , , , , , , , , En adelante 0.00 Ejemplo de cálculo decenal: Supongamos que un trabajador labora 10 días percibiendo un sueldo de diarios. El tipo de cálculo se realiza para aquellos trabajadores que laboran de lunes a viernes y su día de descanso es sábado y domingo. Base gravable LI Dato tabla 1 Excedente Impuesto Dato tabla 1 ISR SPE Dato tabla 2 SPE a entregar Si SPE > ISR Tabla 1. impuesto decenal (artículo 113 de la LISR) , , , , , , , , , , , , , En adelante 2,
5 momento antes del pago de su nómina, para este caso el patrón debe pagar al trabajador de su salario más SPE (89.94), siendo un total neto a percibir por el trabajador de Artículos Tabla 2. SPE (artículo 8 del decreto de reformas fiscales del 1/10/2007 vigente para el ejercicio 2010 [decenal]) Decenal , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 0.00 Ejemplo de cálculo quincenal: Supongamos que un trabajador labora 15 días percibiendo un sueldo de diarios. El tipo de cálculo se realiza para aquellos trabajadores que laboran de lunes a sábado y su día de descanso es domingo. Base gravable 1, LI Dato tabla 1 Excedente , Impuesto marginal Dato tabla 1 ISR SPE Dato tabla 2 SPE a entregar Si SPE > ISR Tabla 1. impuesto QUINCENAL (artículo 113 de la LISR) , , , , , , , , , , , , , En adelante 3,
6 momento antes del pago de su nómina, para este caso el patrón debe pagar al trabajador 1, de su salario más SPE (134.91), siendo un total neto a percibir por el trabajador de 1, Tabla 2. SPE (artículo 8 del decreto de reformas fiscales del 1/10/2007 vigente para el ejercicio 2010 [QUINcenal]) Quincenal , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 0.00 Ejemplo de cálculo mensual: Supongamos que un trabajador labora 30 días percibiendo un sueldo de diarios. Base gravable 2, , LI Dato tabla 1 Excedente 1, , Impuesto marginal , Dato tabla 1 ISR SPE Dato tabla 2 SPE a entregar Si SPE > ISR Tabla 1. impuesto diario (artículo 113 de la LISR) , , , , , , , , , , , , , , En adelante 6,
7 momento antes del pago de su nómina, para este caso el patrón debe pagar al trabajador 2, de su salario más SPE (275.45), siendo un total neto a percibir por el trabajador de 2, Artículos Tabla 2. SPE (artículo 8 del decreto de reformas fiscales del 1/10/2007 vigente para el ejercicio 2010 [mensual]) Mensual , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 0.00 Ejemplo del cálculo del IMSS por aportaciones del trabajador: Supuesto: un trabajador recibe un salario base de cotización (SBC) de Concepto Monto Fórmula y fundamento SBC Artículo 27 de la LSS Días de cálculo* 7 Excedente de tres SMG** N/A N/A 0.40 (artículo 106, fracción II, de la LSS) Prestaciones en dinero (artículo 107, fracción II, de la LSS) Gastos médicos pensionados (artículo 25 de la LSS) Invalidez y vida (artículo 147 de la LSS) Cesantía en edad avanzada y vejez (artículo 168, fracción II, de la LSS) Total de retención por aportación
8 * La especificación de los días de cálculo son en función a los días de la nómina, únicamente es insertar el número de días del periodo que desee calcular, por ejemplo: 7, 10, 15, 29, 30. ** El de tres salarios mínimos, únicamente se podrá calcular cuando el SBC sea mayor al de tres salarios mínimos, es decir, cuando el SBC rebase de = , entonces la parte es la cantidad que se calculará esta rama del seguro de enfermedad y maternidad, contenida en la herramienta fiscal. Conclusión Debido a los diferentes periodos de pago, las tablas del cálculo del ISR y los porcentajes que únicamente afectan al trabajador, nuestro propósito es proporcionar una herramienta fiscal que auxilie al contribuyente que realiza pagos por salarios a sus trabajadores durante 2012; se puede utilizar al momento de realizar una nómina y específicamente en determinar y conocer los montos de las deducciones del ISR y las aportaciones de seguridad social que debe retener el patrón al trabajador. También proporcionar a los contribuyentes patrones una herramienta fiscal ISRIMSS12 que ayude al patrón, trabajador, asesores administrativos, contables y empresas a contar con una herramienta netamente portable en el celular para soluciones empresariales. El celular ya no es sólo un instrumento de comunicación, con el paso del tiempo se ha ido perfeccionando, actualmente contiene aplicaciones que nos han permitido desarrollar aplicaciones fiscales en beneficio de la sociedad empresarial, profesional y educativa a favor del cumplimiento de los requerimientos exigidos por las leyes fiscales mexicanas, su utilización y portabilidad es evidente. Por ejemplo, los trabajadores, al utilizar el celular podrán verificar las deducciones de ISR e IMSS del cálculo del recibo de nómina; consideramos que es una aplicación fiscal, portable, usual, eficiente, confiable y funcional, que podrá satisfacer la necesidad del trabajador y del patrón en el contexto fiscal. La herramienta fiscal ISRIMSS12 puede descargarse directamente en la página de internet cuuaemecontaduria.sitiosprodigy.com.mx, hemos comprobado la instalación y ejecución en celulares de las marcas Nokia, LG, Motorola, Sony Ericsson de 2.5 y 3a. generación, el único requerimiento es que el dispositivo móvil cuente con Java instalado, normalmente viene instalado por el fabricante del teléfono, lo único a realizar es obtener el archivo ISRIMSS10 y copiarlo en la memoria del celular e instalarlo para su uso. 78
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