Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dochody-kapitalowe/1421-bf-415-52-1-k-07
Timestamp: 2018-09-21 06:47:10+00:00
Document Index: 19903599

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 25', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 14', 'art. 236', 'art. 223', 'art. 239']

1421/BF/415/52/1/ŻK/07
Urząd Skarbowy w Pruszkowie 11 września 2007 r.
Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w związku z Pana wnioskiem z dnia 29.06.2007r. (złożono osobiście w Kancelarii tutejszego Urzędu) w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych otrzymanych od Pożyczkobiorcy środków stanowiących spłatę kapitału oraz dodatkowego wynagrodzenia z tytułu udzielonej pożyczki w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, Naczelnik Urzędu skarbowego w Pruszkowie potwierdza Pana stanowisko i uznaje je za prawidłowe.
Przedmiotem prowadzonej przez Podatnika działalności gospodarczej jest działalność prawnicza, działalność pomocnicza finansowa, gdzie indziej niesklasyfikowana (PKD 67.13Z) oraz wynajem nieruchomości na własny rachunek (PKD 70.20.Z). W ramach działalności gospodarczej podatnik zawarł z klientem umowę o pożyczce i finansowaniu inwestycji. Udostępnione pożyczkobiorcy środki pieniężne pochodzą z działalności gospodarczej. Zgodnie z przedmiotową umową, w ramach wynagrodzenia, należnego podatnikowi jako Kancelaria Radcy Prawnego, Pożyczkobiorca zobowiązany jest zwrócić kwotę kapitału pożyczki oraz zapłacić podatnikowi dodatkowe wynagrodzenie należne z tytułu świadczonej przez niego usługi finansowej. Płacone przez Pożyczkobiorcę dodatkowe wynagrodzenie będzie w pierwszej kolejności zaliczone na spłatę kapitału. Zgodnie z umową, dopiero z chwilą spłaty kapitału, podatnik będzie uprawniony do wystawienia na rzecz Pożyczkobiorcy faktur VAT opiewających na kwotę należnego mu zgodnie z umową dodatkowego wynagrodzenia. Ponadto zgodnie z postanowieniami umowy spłata kapitału będzie następować w okresach półrocznych. Podatnik utrzymuje, że nie pozostaje z Pożyczkobiorcą w jakichkolwiek związkach o charakterze kapitałowym lub osobowym, o których mowa w art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Po pierwsze czy w tak przedstawionym stanie faktycznym otrzymane od Pożyczkobiorcy środki stanowiące spłatę kapitału, nie będą stanowiły przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Po drugie czy dodatkowe wynagrodzenie, należne podatnikowi z chwilą spłaty przez Pożyczkobiorcę kapitału będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem wnioskodawcy w przedmiotowej sprawie otrzymane od Pożyczkobiorcy środki stanowiące spłatę kapitału, nie będą stanowiły przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 14 ust. 3 pkt 1 cytowanej na wstępie ustawy o podatku dochodowym. Natomiast dodatkowe wynagrodzenie, należne podatnikowi z chwilą spłaty przez Pożyczkobiorcę kapitału będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w myśl art. 14 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Definicję przychodów dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych zawiera m. in. art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Wskazany przepis odnosi się do przychodów należnych z pozarolniczej działalności gospodarczej. Stosownie do art. 14 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym przychodami z działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Przepisy ustawy regulują również kwestie dotyczące momentu powstania przychodów należnych. Zgodnie z przepisem art. 14 ust. 1c, za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
Z brzmienia powyższego przepisu wynika, iż momentem, w którym należy wykazać przychód należny, będzie dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi. W przedmiotowej sprawie przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych będzie należna od Pożyczkobiorcy kwota dodatkowego wynagrodzenia obliczona zgodnie z algorytmem określonym w umowie i po pomniejszeniu o kwotę kapitału.
Natomiast zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie zalicza się m. in. zwróconych pożyczek. W świetle powyższego otrzymane przez podatnika od Pożyczkobiorcy środki w części stanowiącej spłatę kapitału, nie będą stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Biorąc powyższe pod uwagę organ podatkowy zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy wyrażonym we wniosku.
W zakresie pytania dotyczącego ustalenia podstawy opodatkowania w rozumieniu ustawy o VAT, w ustawowym terminie zostanie wydane postanowienie w oparciu o przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, ul. Felińskiego 2B za pośrednictwem tutejszego organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia (art. 236 i art. 223 § 1 w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej).
ITPB2/415-419/08/BK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dochody kapitałowe > 1421/BF/415/52/1/ŻK/07