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Timestamp: 2018-01-21 17:12:15
Document Index: 323672355

Matched Legal Cases: ['artículo 229', 'artículo 229', 'artículo 229', 'artículo 229', 'artículo 229', 'Artículo 6', 'artículo 1', 'Artículo 25']

GOBERNACION DEL HUILA Secretaria de Hacienda - PDF
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María Elena Torres Gómez
1 ACTO ACCESIÓN DEL SUELO ADJUDICACIÓN BALDÍOS ADJUDICACIÓN BALDÍOS EN PROPIEDAD COLECTIVA A COMUNIDADES NEGRAS ADJUDICACIÓN BALDÍOS EN PROPIEDAD COLECTIVA A COMUNIDADES NEGRAS ADJUDICACIÓN BALDÍOS RESGUARDOS INDÍGENAS LIQUIDACIÓN IMPUESTO Teniendo en cuenta que este acto es una forma de adquirir el dominio de un bien que se aumenta por la disminución o el desvió del cauce de un río, pero que por tratarse de un hecho de la naturaleza no existe avalúo catastral del mismo; para efectos de Impuestos debe liquidarse por el valor incorporado en el documento que la contiene; en caso tal no existir valoración Económica deberá liquidarse como un acto sin cuantía. Considerando que lo que se genera con dicha adjudicación es un traslado de dominio de la entidad que representa al Estado al particular beneficiario, se hace necesaria la aplicación del artículo 229 de la Ley 223 de 1995, es decir si el acto contiene cuantía determinada, deberá liquidarse sobre el valor incorporado en el acto de adjudicación. Es importante tener en cuenta que en este tipo de actos siempre interviene una entidad de naturaleza pública por tal razón el acto deberá liquidarse sobre el 50% del valor, el cual debe entenderse a cargo del particular. Considerando que lo que se genera con dicha adjudicación es un traslado de dominio de la entidad que representa al Estado al particular beneficiario, se hace necesaria la aplicación del artículo 229 de la Ley 223 de 1995, es decir si el acto contiene cuantía determinada, deberá liquidarse sobre el valor incorporado en el acto de adjudicación. Es importante tener en cuenta que en este tipo de actos siempre interviene una entidad de naturaleza pública por tal razón el acto deberá liquidarse sobre el 50% del valor, el cual debe entenderse a cargo del particular. Considerando que lo que se genera con dicha adjudicación es un traslado de dominio de la entidad que representa al Estado al particular beneficiario, se hace necesaria la aplicación del artículo 229 de la Ley 223 de 1995, es decir si el acto contiene cuantía determinada, deberá liquidarse sobre el valor incorporado en el acto de adjudicación. Es importante tener en cuenta que en este tipo de actos siempre interviene una entidad de naturaleza pública por tal razón el acto deberá liquidarse sobre el 50% del valor, el cual debe entenderse a cargo del particular. Considerando que lo que se genera con dicha adjudicación es un traslado de dominio de la entidad que representa al Estado al particular beneficiario, se hace necesaria la aplicación del artículo 229 de la Ley 223 de 1995, es decir si el acto contiene cuantía determinada, deberá liquidarse sobre el valor incorporado en el acto
2 ADJUDICACIÓN DE BIENES VACANTES ADJUDICACIÓN EN REMATE ADJUDICACIÓN EN SUCESIÓN de adjudicación. Es importante tener en cuenta que en este tipo de actos siempre interviene una entidad de naturaleza pública por tal razón el acto deberá liquidarse sobre el 50% del valor, el cual debe entenderse a cargo del particular. Considerando que lo que se genera con dicha adjudicación es un traslado de dominio de la entidad que representa al Estado al particular beneficiario, se hace necesaria la aplicación del artículo 229 de la Ley 223 de 1995, es decir si el acto contiene cuantía determinada, deberá liquidarse sobre el valor incorporado en el acto de adjudicación. Es importante tener en cuenta que en este tipo de actos siempre interviene una entidad de naturaleza pública por tal razón el acto deberá liquidarse sobre el 50% del valor, el cual debe entenderse a cargo del particular. La base gravable de liquidación es el valor por el cual se efectúa el remate; hay que tener en cuenta que los bienes llevados a subasta son valorados inicialmente y dependiendo de la cantidad de veces que se realice la subasta sin ser adjudicado el valor del remate del inmueble va reduciéndose, por esta razón la base gravable es el valor por el cual lo adquiere el nuevo propietario. Existen casos en que el remate se pospone para una segunda o tercera oportunidad, en la cual el valor de la adjudicación de los bienes puede oscilar entre el 50% o el 40% del avalúo catastral. Al momento de liquidar el impuesto en una sucesión deben tenerse en cuenta varios aspectos así: Independientemente de la entidad por la cual fue emitida (Notaría o juzgado), todas las sucesiones constan de dos partes: 1. Las Partidas: Que corresponden al listado de bienes de propiedad del causante, hasta ese momento no se ha distribuido ningún bien y por ende aún no existe sucesión. 2. Las Hijuelas: Son la distribución y adjudicación final de los bienes del causante entre sus herederos o terceras personas por un valor determinado. Ahora bien, en materia tributaria y en lo relacionado con la liquidación del impuesto de registro, los términos de registro varían dependiendo según el caso, si la sucesión proviene de escritura pública o de providencia judicial tal como se indica a continuación: Escritura Pública. El término de inscripción se cuenta a partir de la fecha de otorgamiento de la escritura y la base gravable del impuesto se obtiene de la aplicación de la regla general de los inmuebles, es decir comparando el valor de adjudicación al heredero y el avalúo catastral.
3 ADJUDICACIÓN LIQUIDACIÓN DE LA COMUNIDAD ADJUDICACIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDAD COMERCIAL ADJUDICACIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDAD CONYUGAL Sentencia Judicial. El término de inscripción se cuenta desde la fecha de ejecutoria del acto y la base gravable del impuesto corresponde al valor de adjudicación que otorgue el juez competente. Para efectos de la liquidación, se debe tener en cuenta la tradición del inmueble las forma en que se adjudican las partidas a cada heredero, pues en algunos casos se puede presentar la ratificación de algún porcentaje de propiedad en cabeza del cónyuge supérstite, caso en el cual solo se deberá Liquidar por el porcentaje restante según la regla general del Art. 229 de la ley 223 de 1995 El acto de liquidación de comunidad es por naturaleza sin cuantía, pero dicha situación puede variar dependiendo la forma en que se realice la liquidación de la comunidad en la escritura pública así: 1. Ei bien puede dividirse en tantas partes como comuneros, es decir se produce una división material del bien, en la cual no existe valor alguno a liquidar por cuanto los intervinientes ya eran propietarios del predio. 2. El bien es dividido entre los comuneros pero a cada parte se le da un valor: en este caso, la base gravable para la liquidación del impuesto la compone la suma de todas las partes. 3. El bien es adquirido por uno de los comuneros. Se debe tomar el valor de compra y compararlo con la proporción del avalúo catastral que corresponda a los demás no adquirentes. En la liquidación de sociedad los bienes sociales son repartidos entre sus miembros y por tal razón se genera un nuevo traslado de dominio en el cual debe aplicarse la regla general de los inmuebles, es decir como acto con cuantía cuya base gravable no puede ser inferior al valor del avalúo de los bienes. 1. Si se realiza la liquidación de sociedad pero esta carece de bienes inmuebles, los participantes deben elevarla a escritura pública y llevarla a la registraduria, situación que no genera Impuesto de Registro. 2. Si la sociedad posee bienes inmuebles, se hace necesario determinar la tradición y propiedad de los mismos antes de la liquidación, es decir: - Si el inmueble a repartir es de propiedad de uno de los cónyuges y hecha la liquidación de la sociedad se adjudica al mismo cónyuge, se debe entender como un acto sin cuantía. - Si el inmueble a repartir es de propiedad de uno de los cónyuges y hecha la liquidación de la sociedad conyugal es adjudicado a los dos cónyuges por partes iguales, debe liquidarse la mitad con cuantía según el valor o avalúo y la otra parte de la adjudicación sin cuantía. - Si el inmueble a repartir es de propiedad de los cónyuges, y
4 ADJUDICACIÓN LIQUIDACIÓN SOCIEDAD PATRIMONIAL DE HECHO ADJUDICACIÓN POR EXPROPIACIÓN ADJUDICACIÓN SUCESIÓN PARTICIÓN ADICIONAL ADJUDICACIÓN UNIDAD AGRÍCOLA FAMILIAR UAF- ADQUISICIÓN POR ABSORCIÓN DE ACCIONES Y PATRIMONIO DE ENTIDADES FINANCIERAS hecha la liquidación es adjudicado a los dos deberán liquidarse dos actos sin cuantía, pues se con ello lo que se ratifica es la propiedad de cada uno. Para efectos de Impuesto de Registro, se asemeja a la liquidación de una sociedad conyugal, es decir debe liquidarse aplicando la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995 para los inmuebles. Para efectos de Impuesto de Registro, como se trata de la adquisición de la propiedad por parte de una entidad pública debe liquidarse aplicando la regla general de los inmuebles sobre el 50% ya que la transferencia se predica a favor de una entidad pública. Al igual que la sucesión, se aplican las mismas reglas incluyendo el valor de las partidas adicionales que llegaren a resultar. Teniendo en cuenta que se trata de una adjudicación que realiza un ente del estado a favor de una persona o familia, la base gravable de liquidación es el valor dado a dicho acto y en caso tal de no existir debe liquidarse como acto sin cuantía. Para efectos de la liquidación de una fusión y/o absorción, debe entender que esta es una reforma estatutaria, que consiste en el traslado en bloque de los activos y pasivos de una sociedad a otra una o a una ya existente. En cuanto al trámite de legalización de los bienes inmuebles que intervienen en la fusión, el Código de Comercio contempla que puede hacerse de dos maneras: 1. En la misma escritura pública que contempla la reforma estatutaria de la fusión, en este caso debe hacerse un listado de bienes inmuebles. 2. En escrituras públicas separadas, en este caso la escritura que contempla la reforma estatutaria cancela el Impuesto de registro para efectos de la inscripción de dicha reforma en la Cámara de Comercio, como acto sin cuantía, pero el traslado de dominio de cada uno de los inmuebles, si se liquida como acto con cuantía para cada una de las escrituras o inmuebles adicionales. Independiente del método de legalización que se utilice por parte de la entidad, el Impuesto de registro siempre debe liquidarse por el valor del avalúo catastral de cada predio. IMPORTANTE: El posible que la fusión solo se legalice en el momento en que la sociedad adsorbente decida trasladar esos bienes a otra persona, en tal caso encontramos dos traslados de dominio; el primero por la fusión y el segundo, por la venta o donación que se realice a favor del tercero, caso en el cual deberá liquidarse el impuesto dos veces, una por cada traslado
5 APORTE A SOCIEDAD CESIÓN Á TÍTULO GRATUITO DE BIENES FISCALES CESIÓN DE BIENES OBLIGATORIA CESIÓN DE CONTRATO CESIÓN OBLIGATORIA DE ZONAS CON DESTINO A USO PUBLICO COMPRAVENTA de dominio realizado, pues dos serán las inscripciones a realizar en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos. Para efectos de liquidación del impuesto, es importante tener en cuenta que cuando un inmueble es aportado a una sociedad, se realiza un traslado de dominio de La persona natural a la persona jurídica, por lo que en este sentido deberá liquidarse aplicando la regla general de los inmuebles como acto con cuantía teniendo en cuenta el mayor valor entre el aporte y el avaluó del predio. En los casos de constitución de sociedades se deberá tener en cuenta para la liquidación del impuesto, la clase de sociedad así: Sociedad Anónima: Se liquida por el valor del capital suscrito, teniendo en cuenta la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de Sociedad Limitada o unipersonal: Se liquida por el valor del capital social o del patrimonio asignado, teniendo en cuenta la, regla general del Art. 229 de la Ley 223 de En caso del simple cambio de jurisdicción sobre hechos gravables que ya cumplieron con el pago del impuesto de registro, no habrá lugar a un nuevo pago; En la inscripción del documento sobre aumento del capital suscrito o de aumento de capital social, el impuesto se liquidará sobre el valor del respectivo aumento de capital En vista que la cesión de bienes fiscales se realiza entre entidades públicas por el hecho de ser propietarias de los bienes objeto de dicha cesión, se encuentran exentas del pago del impuesto de registro conforme el Art. 3o Decreto 650 de La transferencia de bienes de la empresa en acuerdo de reestructuración (Ley 550/99) a sus acreedores no es otra cosa que el cumplimiento de las obligaciones económicas existentes, por tal razón el traslado de dominio de dichos inmuebles a manera de dación en pago obligatoria debe liquidarse como acto sin cuantía. La cesión de un contrato no implica un cambio de valor en el contrato inicial, pues solo es el cambio de posición de algún contratante por otro, razón por la cual debe liquidarse como acto sin cuantía. Además, por este acto también puede liquidarse el cambio de vocero de un patrimonio autónomo generado por la fusión o cambio de entidades fiduciarias. Para efectos de liquidación de Impuesto de Registro, debe considerarse como acto sin cuantía en consideración a lo establecido por el Inc. 1 del Artículo 6 del decreto 650 de 1996; es decir teniendo claro que dicha cesión es un acto obligatorio y que el particular no recibe ningún beneficio pecuniario al respecto debe liquidarse como un acto sin cuantía. En toda compraventa la base gravable de liquidación es la regla
6 COMPRAVENTA PARCIAL CONSOLIDACIÓN DE DOMINIO PLENO CONSTITUCIÓN DE FIDUCIA MERCANTIL general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995 para los inmuebles, es decir se debe tomar el mayor valor entre el avalúo catastral y el valor pactado por las partes; siempre se debe tener en cuenta el valor del avalúo del predio. En caso de existir diferencia significativa entre el valor de venta y el avalúo, se debe revisar el metraje del predio en cada documento con el de evitar el cobro sobre un predio de mayor extensión ya inexistente. Se debe tener en cuenta la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995 para los inmuebles., pero ajustándola al número de metros cuadrados reales objeto de la venta, es decir la base gravable de liquidación se obtiene de determinar el valor catastral del área que se está vendiendo, para lo cual se debe realizar una regla de tres simple entre los factores concluyentes. Este es un acto de naturaleza complementaria, es decir se parte del punto que existe un acto por medio del cual la persona que tenía la nuda propiedad o el usufructo adquiere para sí, la otra parte del dominio que no poseía y una vez realizado dicho acto se genera la consolidación plena del dominio en cabeza del nuevo adquirente. Este acto debe considerarse como acto sin cuantía Con la constitución de una fiducia mercantil no existe un traslado de dominio real de un bien inmueble a la fiduciaria, puesto que lo que se traslada es la obligación de administración del mismo con un objetivo determinado, razón por la cual nunca se debe liquidar por el valor del avalúo catastral del predio. El artículo 1 del Decreto 650 de 1996, establece que la base gravable de liquidación corresponde al valor de remuneración o comisión pactada a favor de la fiduciaria y además consagra varias formas de determinar dicho valor, así: 1. Si el valor de la remuneración o comisión se encuentra plenamente establecida esa es la base gravable de liquidación. 2. Si la remuneración se pacta en pagos periodos de plazo determinado o determinable, se debe multiplicar el valor de la comisión por el tiempo y el resultado es el valor sobre el cual se debe liquidar el Impuesto. 3. Cuando se pacte el valor mensual pero no se determine la duración, debe multiplicarse el valor de las cuotas por los meses correspondientes a 20 años. 4. Cuando no se dé un valor de comisión sino un porcentaje sobre el rendimiento, deberá tomarse la DTF a 31 de diciembre del año anterior y aplicarla al valor del bien; el resultado debe multiplicarse por el tiempo de duración. En este caso la remuneración podrá ser certificada por el revisor fiscal de la entidad.
7 DACIÓN EN PAGO DACIÓN EN PAGO OBLIGATORIA DECLARACIÓN JUDICIAL DE PERTENENCIA DONACIÓN ESCISIÓN FUSIÓN NOTA: En caso de presentarse esta situación, se debe consultar la tasa de DTF. 5. Cuando se trate de un arrendamiento y la comisión sea un porcentaje del mismo, deberá tomarse el valor del predio sacarle el 1% y multiplicarlo por los meses de duración. 6. Si los bienes objeto de la fiducia mercantil se transfieren a un Tercero, se liquidará sobre el valor de los bienes que se transfieren, respetando la regla general establecida en el Art. 229 de la Ley 223 de Se liquida como acto con cuantía. Si la dación se realiza de manera voluntaria se debe liquidar aplicando la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995 para los inmuebles. Se liquida como acto con cuantía. Si la dación en pago se produce por orden de autoridad administrativa como en el caso de la dación en pago obligatoria debe liquidarse por el valor de adjudicación. Teniendo en cuenta, que se trata de una providencia judicial la base gravable de liquidación es el valor incorporado en el documento, en caso tal de no existir dicho valor, se deberá liquidar como un acto sin cuantía Por tratarse de un acto que transfiere del dominio, para efectos de liquidación deberá aplicarse la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995 para los inmuebles, es decir la base gravable de liquidación será el mayor valor entre el avalúo catastral y el pactado por las partes. Ahora bien, es usual que en una donación no se señale el valor del acto, en tal sentido es suficiente el avalúo catastral. Aunque no se trata de una enajenación o venta propiamente dicha, si implica un traslado de dominio en el bien inmueble, por esa razón debe liquidarse como acto con cuantía, aplicando la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995 para los inmuebles, por cada uno de los inmuebles que por efecto de la escisión, pasen de una sociedad a otra. Para efectos de la liquidación de una fusión y/o absorción, debe entender que esta es una reforma estatutaria, que consiste en el traslado en bloque de los activos y pasivos de una sociedad a otra una o a una ya existente. En cuanto al trámite de legalización de los bienes inmuebles que intervienen en la fusión, el Código de Comercio contempla que puede hacerse de dos maneras: 1. En la misma escritura pública que contempla la reforma estatutaria de la fusión, en este caso debe hacerse un listado de bienes inmuebles. 2. En escrituras públicas separadas, en este caso la escritura que contempla la reforma estatutaria cancela el Impuesto de registro para efectos de la inscripción de dicha reforma en la Cámara de Comercio,
8 PERMUTA como acto sin cuantía, pero el traslado de dominio de cada uno de los inmuebles, si se liquida como acto con cuantía para cada una de las escrituras o inmuebles adicionales. Independiente del método de legalización que se utilice por parte de la entidad, el Impuesto de registro siempre debe liquidarse con cuantía, por el valor del avalúo catastral de cada predio. IMPORTANTE: El posible que la fusión solo se legalice en el momento en que la sociedad adsorbente decida trasladar esos bienes a otra persona, en tal caso encontramos dos traslados de dominio; el primero por la fusión y el segundo, por la venta o donación que se realice a favor del tercero, caso en el cual deberá liquidarse el impuesto dos veces, una por cada traslado de dominio realizado, pues dos serán las inscripciones a realizar en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos. La permuta permite el traslado de dominio uno o varios bienes inmuebles en un solo negocio jurídico, por lo tanto debe aplicarse la regla general de liquidación del Impuesto de Registro. En ese orden de Ideas para liquidar una permuta deben tenerse en cuenta varios aspectos: 1. Cuando en una permuta el valor de un predio excede al de otro en más de un 50% y la diferencia se cancela en efectivo, debe entenderse que no existe permuta sino una compraventa y en tal sentido deben liquidarse impuesto independiente por cada uno de los inmuebles. Ei: El señor A y la señora B, celebraron un contrato de permuta en las siguientes condiciones: el señor A entrega un predio por valor de $ mientras que la señora B entrega uno avaluado en $ y se pacta que la diferencia se pagará en efectivo, como valor del negocio se estipula $ > Actos: 2 Compraventas > Base gravable: $ y $ En los casos en que se entregan predios de similares valores y se asigna un valor total a la permuta, se liquida aplicando la regla general de los inmuebles tomando como base gravable el valor del avaluó más alto. IMPORTANTE: En este caso debe tenerse en cuenta el valor de cada predio por separado, es decir, se debe comparar el mayor valor entre el avalúo y el valor fijado por las partes, luego comparar el mayor de los dos respecto del valor del contrato y liquidar sobre el mayor según la regla general. 3. Cuando los predios se encuentran ubicados en diferentes Departamentos, debe liquidarse el impuesto proporcionalmente para cada Departamento, de tal forma que no se genere un pago en exceso. Para este caso debe liquidarse el impuesto de registro de la siguiente manera:
9 PRESCRIPCIÓN AGRARIA RATIFICACIÓN CONTRATO RENTA VITALICIA RESCILIACION RESCISIÓN CONTRATO RESOLUCIÓN CONTRATO RESTITUCIÓN FIDEICOMISO CIVIL RESTITUCIÓN EN FIDUCIA > Primero: Sumar el valor total de ambos predios > Segundo: Obtener el porcentaje del impuesto para cada Departamento, multiplicando el valor de cada predio por 100 y dividiendo su resultado por el valor de la suma total de los dos predios del punto anterior. > Tercero: El porcentaje resultante aplicarlo al valor de cada Inmueble, con lo que se obtiene el valor proporcional del impuesto a liquidar para cada inmueble en su respectivo Departamento. Ej.: 1o. V/r Predio Bogotá: $ V/r Predio Medellín: $ = $ o. % V/r Predio Bogotá:= $ X 100 = 52.38% $ % V/r Predio Medellín = $ X 100 = 47.62% $ º. Base gravable Impuesto Predio Bogotá = $ X 52.38% = $ Base gravable Impuesto Predio Medellín = $ X 47.62% = $ Para efectos de liquidación deben liquidarse sobre el valor de la sentencia y en caso de no existir valor se liquidará como acto sin cuantía. Debe liquidarse siempre como un acto sin cuantía Para la liquidación del impuesto se debe tomar el valor que se le da al contrato y en caso de no existir valor, multiplicar el valor de la pensión por el número de meses correspondiente a 10 años que es equivalente al término de prescripción ordinaria. Para efectos de Impuesto de Registro, el acto debe considerarse como acto sin cuantía, por cuanto el acto consiste en disolver por mutuo acuerdo un contrato. Debe liquidarse como acto sin cuantía. Debe liquidarse como acto sin cuantía. IMPORTANTE: Si la escritura que contiene el contrato principal no ha sido registrada en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos, no debe liquidarse el impuesto, situación que también aplica para rescisión y resciliación de contrato. Si se traslada la propiedad a la misma persona en cuyo favor se constituyó, debe liquidarse el impuesto como acto sin cuantía, pero si la restitución se realiza a un tercero debe liquidarse aplicando la regla general del Art 229 de la Ley 223 de Cuando el bien entregado en fiducia mercantil se restituye al mismo fideicomitente debe entenderse que no existe traslado de
10 MERCANTIL REVOCATORIA VOLUNTARIA TRANSACCIÓN TRANSFERENCIA DE DOMINIO A TITULO DE BENEFICIO EN FIDUCIA MERCANTIL TRANSFERENCIA DE DOMINO POR SOLUCIÓN O PAGO EFECTIVO. TRANSFERENCIA DE DOMINIO A TITULO DE LEASING HABITACIÓN AL DE VIVIENDA FAMILIAR. (Resolución No de 2004) dominio alguno, sino que por el contrario se da por terminado el contrato de fiducia, en este orden de ideas se debe liquidar el impuesto como un acto sin cuantía. Ahora bien, si en la restitución o cancelación del contrato de fiducia, los bienes son entregados o traspasados a un tercero distinto del fideicomitente inicial así sea su heredero o legatario y/o es modificado este por medio de un contrato, la entrega del predio al nuevo fideicomitente debe entenderse como una entrega del bien al beneficiario, motivo por el cual debe liquidarse el impuesto, aplicando la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995, es decir como acto con cuantía. El objeto de este acto es dejar sin efecto una escritura ya otorgada, en este sentido la liquidación del impuesto deberá realizarse como un acto sin cuantía. El contrato de transacción es por naturaleza un acto con cuantía, por cuanto dentro del texto del mismo deben mencionar el valor de la negociación, por tal razón debe liquidarse por el valor incorporado en el acto, salvo cuando se presente el traslado del dominio de un inmueble, caso en el cual debe liquidar el impuesto, aplicando la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de Cuando una vez culminado el contrato de fiducia el bien o bienes son transferidos a un beneficiario diferente al fideicomitente inicial, debe entenderse que se está en presencia de un traslado real de dominio, por lo que en este orden de ideas debe liquidarse el impuesto aplicando la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995, es decir como acto con cuantía. Debe liquidarse el impuesto aplicando la regla general del Art. 229 de la Ley 223 de 1995, es decir como acto con cuantía. Para efectos de la liquidación del impuesto de registro sobre este tipo de contratos o negocios, se evidencian dos momentos o instancias de liquidación del tributo que podemos identificar y enunciar así: 1. La constitución o inscripción inicial del negocio, cuya base gravable como ya se mencionó, corresponde o está constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico, que para el caso que nos ocupa, en principio corresponde a la suma total de los cánones estipulados durante todo el término de duración del mismo y. 2. El uso de la opción de compra por parte del locatario, momento en el cual se perfecciona o efectúa la transferencia del dominio del bien, para lo cual se deberá tener en cuenta como base
11 SANEAMIENTO DE TITULACIÓN LEY 1182 DE 2008 DECLARATORIA DE PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA DE DOMINIO VIS, ART. 10 LEY 1183 DE 2008 DECLARATORIA DE POSESIÓN REGULAR VIS, ART. 1o LEY 1183 DE 2008 AMPLIACIÓN DE HIPOTECA HIPOTECA gravable del impuesto de registro, únicamente el valor de dicha opción de compra, la cual, sumada al valor inicialmente cancelado por la constitución o inscripción inicial del negocio, no podrá ser inferior a la del avalúo catastral o auto avalúo del bien, en el momento de la inscripción de dicha transferencia de dominio, en los términos del Art. 229 de la Ley 23 de Nota: En los contratos de Leasing Habitacional, donde se estipula que por medio de documento privado se constituyó el leasing y por este instrumento se realiza la opción de compra, se debe entender como un contrato de compraventa, razón por la cual la liquidación del impuesto se debe realizar como un acto con cuantía de acuerdo a la regla general del Art. 229 de la Lay 223 de 1995 Como se trata de la inscripción de la propiedad plena en cabeza de un nuevo propietario del inmueble, se asemeja en sus efectos a la prescripción adquisitiva del dominio. En este sentido, teniendo en cuenta que se trata de una providencia judicial la base gravable de liquidación es el valor incorporado en el documento, en caso tal de no existir dicho valor, se deberá liquidar como un acto sin cuantía. Como se trata de la inscripción de la prescripción adquisitiva de inmuebles de estratos uno y dos NO habrá lugar al pago del impuesto de registro y anotación, conforme lo dispone el Art. 10 de la Ley 1183 de 2008 Como se trata de la inscripción de la posesión regular de un inmueble, teniendo en cuenta que se trata una inscripción para inmuebles estrato uno y dos, se deberá liquidar como un acto sin cuantía. La ampliación de la garantía hipotecaria puede hacer referencia diversos aspectos como el valor amparado o por el contrario aumentar su monto, por tal razón existen dos formas de liquidación del impuesto. 1. Acto sin cuantía: Debe liquidarse de esta forma cuando la ampliación de hipoteca se realice respecto de la ampliación del tiempo otorgado para la cancelación de la obligación. 2. Acto con cuantía: Debe liquidarse por el valor adicional que garantice la hipoteca. NOTA: El término legal de 90 días para constitución de Hipotecas no aplica para su ampliación. La base gravable de liquidación de la hipoteca independientemente que recaiga sobre la totalidad o una parte del predio, debe liquidarse por el valor que está incorporado para constituir la garantía.
12 HIPOTECA ABIERTA HIPOTECA CON CUANTÍA INDETERMINADA HIPOTECA DE GANANCIALES HIPOTECA DE MINAS CON ANTECEDENTE REGISTRAL HIPOTECA DE UNIDAD AGRÍCOLA FAMILIAR HIPOTECA DE DERECHOS DE CUOTA La constitución de hipoteca nunca genera pago de intereses de mora, por cuanto tiene un término legal para su inscripción de 90 días a partir de su expedición al cabo de los cuales el documento pierde validez y debe volverse a expedir. Para efectos de liquidación del impuesto de este tipo de hipotecas, se hace necesario solicitar la carta de desembolso efectivo certificada por la entidad financiera que otorga el crédito y dicho valor debe entenderse como base gravable del Impuesto. IMPORTANTE: Cuando la hipoteca hace parte de un negocio principal (Ej.: Compraventa de un inmueble), se convierte en un acto de carácter accesorio, motivo por el cual no es sujeto al pago del impuesto de registro ya que el impuesto se causa únicamente sobre el valor del contrato principal. Cuando las hipotecas son de cuantía indeterminada y no exista forma de presumir el valor garantizado, debe entenderse que la base gravable de liquidación es el valor incorporado en el documento como garantía o cobertura de la obligación. La base gravable de liquidación de la hipoteca independientemente que recaiga sobre la totalidad o una parte del predio, debe liquidarse por el valor que está incorporado para constituir la garantía. La constitución de hipoteca nunca genera pago de intereses de mora, por cuanto tiene un término legal para su inscripción de 90 días a partir de su expedición al cabo de los cuales el documento pierde validez y debe volverse a expedir. La base gravable de liquidación de la hipoteca independientemente que recaiga sobre la totalidad o una parte del predio, debe liquidarse por el valor que está incorporado para constituir la garantía. La constitución de hipoteca nunca genera pago de intereses de mora, por cuanto tiene un término legal para su inscripción de 90 días a partir de su expedición al cabo de los cuales el documento pierde validez y debe volverse a expedir. La base gravable de liquidación de la hipoteca independientemente que recaiga sobre la totalidad o una parte del predio, debe liquidarse por el valor que está incorporado para constituir la garantía. La constitución de hipoteca nunca genera pago de intereses de mora, por cuanto tiene un término legal para su inscripción de 90 días a partir de su expedición al cabo de los cuales el documento pierde validez y debe volverse a expedir. La base gravable de liquidación de la hipoteca independientemente que recaiga sobre la totalidad o una parte del predio, debe liquidarse por el valor que está incorporado para constituir la garantía. La constitución de hipoteca nunca genera pago de intereses de mora, por cuanto tiene un término legal para su inscripción de 90 días a partir de su expedición al cabo de los cuales el documento pierde validez y
13 ADJUDICACIÓN SUCESIÓN DERECHOS DE CUOTA ADJUDICACIÓN SUCESIÓN NUDA PROPIEDAD ADJUDICACIÓN SUCESIÓN SUBSUELO CON ANTECEDENTE REGISTRAL AFECTACIÓN A VIVIENDA FAMILIAR CAMBIO RÉGIMEN DE COPROPIEDAD COMPRAVENTA DERECHOS DE CUOTA COMPRAVENTA NUDA PROPIEDAD COMPRAVENTA SUBSUELO CON ANTECEDENTE REGISTRAL COMPRAVENTA USUFRUCTO CONDICIÓN RESOLUTORIA EXPRESA debe volverse a expedir. En cuanto a la liquidación del impuesto, independiente que el acto provenga de una escritura o de una sentencia de un juzgado, la base gravable de liquidación es el valor adjudicado a cada hijuela. En cuanto a la liquidación del impuesto, independiente que el acto provenga de una escritura o de una sentencia de un juzgado, la base gravable de liquidación es el valor adjudicado a cada hijuela. En cuanto a la liquidación del impuesto, independiente que el acto provenga de una escritura o de una sentencia de un juzgado, la base gravable de liquidación es el valor adjudicado a cada hijuela. En vista que se trata de una limitación al dominio, no incorpora un valor económico, razón por la cual debe liquidarse como acto sin cuantía. Cuando dicha afectación acompaña la adjudicación de vivienda de interés social, adquiere la calidad de acto accesorio y por ende no genera cobro del impuesto, excepto cuando se trata de mejoras en predio ajeno. Debe liquidarse como acto sin cuantía. Cuando el derecho de cuota corresponde a un inmueble, solo se transfiere la propiedad en la proporción correspondiente a tal derecho o cuota, por lo tanto no existe un traslado pleno del derecho de dominio, por esta razón debe liquidarse como acto con cuantía, únicamente sobre el porcentaje del valor pactado correspondiente a la cuota que se enajena comparado con el porcentaje del avalúo catastral perteneciente a dicha cuota que se vende. Cuando en un predio solo se transfiere la nuda propiedad debe entenderse que no existe un traslado pleno del derecho de dominio, por esta razón debe liquidarse como acto con cuantía, únicamente sobre el valor incorporado o pactado por las partes, sin tener en cuenta el avalúo catastral. El subsuelo carece de avalúo catastral por esta razón debe liquidarse sobre el valor incorporado en el documento. Para efectos de liquidación del impuesto solo debe tomarse el valor incorporado en el documento ya que no existe traslado pleno del derecho de dominio del bien. Teniendo en cuenta que se trata de una limitación, esta carece de valoración económica por tal razón debe liquidarse como acto sin cuantía, con excepción del hecho que haya sido establecida en
14 CONDICIÓN SUSPENSIVA CONSTITUCIÓN DE FIDEICOMISO CIVIL. CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO CONSTITUCIÓN PATRIMONIO DE FAMILIA. CONSTITUCIÓN RÉGIMEN DE CONDOMINIO. CONSTITUCIÓN REGLAMENTO DE PROPIEDAD HORIZONTAL. DERECHO DE HABITACIÓN DERECHO DE USO DESLINDE Y AMOJONAMIENTO DONACIÓN NUDA PROPIEDAD una adjudicación de vivienda de interés social, caso en el cual no genera pago de impuesto, pues se considera como acto accesorio de la adjudicación y se trata de una obligación legal del adjudicatario. Se liquida como acto sin cuantía. En este tipo de fiducia no existe remuneración, por cuanto el propósito de la misma no es de carácter mercantil, motivo por el cual la base gravable de liquidación del impuesto debe ser el valor incorporado por las partes en el documento Para efectos de liquidación del impuesto solo debe tomarse el valor incorporado en el documento ya que no existe un traslado pleno del derecho de dominio del bien. Cuando en una escritura pública se realiza cualquier acto seguido de un patrimonio de familia y éste se encuentra vencido, debe liquidarse el Impuesto solo frente a los actos vigentes. El Artículo 25 del Decreto 3071 de 1997, consagra que el patrimonio de familia debe considerarse como acto accesorio cuando es impuesto por la ley en un acto traslaticio de dominio. Cuando se protocoliza por voluntad del interesado debe liquidarse como un acto sin cuantía. IMPORTANTE: El patrimonio de familia nunca genera intereses de mora. Toda constitución, modificación, adición o reforma sobre régimen condominial, carece de valor, por lo tanto se liquida como acto sin cuantía. Toda constitución, modificación, adición o reforma sobre régimen de propiedad horizontal carece de valor y por ende se liquida como acto sin cuantía. Si se trata de un conjunto residencial, se liquida como un solo acto. Para efectos de liquidación del impuesto, en vista que para estos casos no existe ningún traslado pleno de dominio del bien, la base gravable del impuesto en dicho acto es el valor incorporado por las partes en el documento. Para efectos de liquidación del impuesto, en vista que para estos casos no existe ningún traslado pleno de dominio del bien, la base gravable del impuesto en dicho acto es el valor incorporado por las partes en el documento. Este acto es por naturaleza sin cuantía, por cuanto su objeto es aclarar o restablecer los límites de un predio que generalmente es rural. Cuando una persona decide entregar en forma gratuita el usufructo o la nuda propiedad que ostenta sobre un predio, la
15 DONACIÓN DE USUFRUCTO MEDIANERÍA PACTO COMISORIO PACTO DE INDIVISIÓN PACTO DE RESERVA DE DOMINIO PACTO DE RETROVENTA REFORMA RÉGIMEN DE CONDOMINIO REFORMA REGLAMENTO DE PROPIEDAD HORIZONTAL REMATE DERECHO DE CUOTA RESERVA DERECHO DE USUFRUCTO SERVIDUMBRE DE ACUEDUCTO ACTIVA. SERVIDUMBRE DE ACUEDUCTO PASIVA SERVIDUMBRE DE AGUAS NEGRAS ACTIVA base gravable de liquidación corresponderá a un acto sin cuantía. Cuando una persona decide entregar en forma gratuita el usufructo o la nuda propiedad que ostenta sobre un predio, la base gravable de liquidación corresponderá a un acto sin cuantía. Es por naturaleza un acto sin cuantía, pero en los casos en que el vecino beneficiado consagra a favor del medianero algún tipo de remuneración, este valor debe ser considerado como la base gravable de liquidación del Impuesto. Hay que tener en cuenta que siempre se genera en contratos de compraventa y solo da lugar al cobro cuando se manifiesta expresamente la voluntad de las partes de estipular dicho pacto. Siempre se liquida como un acto sin cuantía. Para efectos de Impuesto de Registro debe liquidarse como acto sin cuantía. Debe liquidarse como un acto sin cuantía y se entiende cancelado una vez el comprador termina de pagar el precio del bien y asume el dominio pleno y físico del mismo. Al igual que todos los demás pactos debe liquidarse como acto sin cuantía. Toda constitución, modificación, adición o reforma sobre régimen de propiedad horizontal carece de valor y por ende se liquida como acto sin cuantía. Si se trata de un conjunto residencial, se liquida como un solo acto. Toda constitución, modificación, adición o reforma sobre régimen de propiedad horizontal carece de valor y por ende se liquida como acto sin cuantía. Si se trata de un conjunto residencial, se liquida como un solo acto. La base gravable de liquidación es el valor por el cual se efectúa el remate. Debe liquidarse por el valor incorporado en el acto, en caso de no indicar valor, debe liquidarse como acto sin cuantía. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan.
16 SERVIDUMBRE DE AGUAS NEGRAS PASIVA SERVIDUMBRE DE AIRE SERVIDUMBRE DE ENERGÍA ELÉCTRICA SERVIDUMBRE DE GASODUCTO SERVIDUMBRE DE LUZ. SERVIDUMBRE DE OLEODUCTO SERVIDUMBRE DE TRANSITO ACTIVA SERVIDUMBRE DE TRANSITO PASIVA SERVIDUMBRE ECOLÓGICA ADICIÓN RÉGIMEN DE CONDOMINIO (Creado Res. 2708/2001) ADICIÓN RÉGIMEN DE PROPIEDAD HORIZONTAL. (Creado Res. 2708/2001) Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Sobre un mismo predio pueden generarse varias servidumbres al mismo tiempo, sin que por ello se entienda que existe limitación al dominio del propietario, Se debe liquidar como acto sin cuantía por cada una de las servidumbres que se establezcan. Toda constitución, modificación, adición o reforma sobre régimen de propiedad horizontal carece de valor y por ende se liquida como acto sin cuantía. Si se trata de un conjunto residencial, se liquida como un solo acto. Cuando se trata de conjuntos desarrollados por etapas, se establecen las mismas y los coeficientes de propiedad, los cuales tienen carácter provisional hasta la entrega al primer propietario. En este sentido se debe tener en cuenta para efectos de la liquidación del impuesto como acto sin cuantía.
17 ADJUDICACIÓN LIQUIDACIÓN DE LA SOCIEDAD CONYUGAL DERECHO DE CUOTA. ADJUDICACIÓN LIQUIDACIÓN DELA SOCIEDAD CONYUGAL NUDA PROPIEDAD. (Creado Res. 2708/2001). Para efectos de la liquidación de los derechos de cuota deben tenerse en cuenta varios aspectos: 1. Si la sociedad posee derechos de cuota sobre bienes inmuebles, se hace necesario determinar la tradición y propiedad de los mismos antes de la liquidación, es decir: - Si los derechos de cuota del inmueble a repartir son de propiedad de uno de los cónyuges y hecha la liquidación de la sociedad se adjudica al mismo cónyuge, se debe entender como un acto sin cuantía. - Si los derechos de cuota del inmueble a repartir son de propiedad de uno de los cónyuges y hecha la liquidación de la sociedad conyugal es adjudicado a los dos cónyuges por partes iguales, debe liquidarse la mitad con cuantía según el valor o avalúo y la otra parte de la adjudicación sin cuantía. -Si los derechos de cuota del inmueble a repartir son de propiedad de los cónyuges, y hecha la liquidación es adjudicado a los dos, deberán liquidarse dos actos sin cuantía, pues se con ello lo que se ratifica es la propiedad de cada uno. - Ahora bien si los derechos de cuota del inmueble a repartir son propiedad de uno o de ambos cónyuges pero solo en un porcentaje o proporción, deberá liquidarse siguiendo las reglas antes establecidas pero atendiendo la proporcionalidad. En cuanto a la liquidación del impuesto, independiente que el acto provenga de una escritura o de una sentencia de un juzgado, la base gravable de liquidación es el valor incorporado en la adjudicación de la nuda propiedad. MEDIDAS CAUTELARES CÓDIGO 400 COMISO ESPECIAL DECLARACIÓN NO PODRÁ REMATARSE, ADJUDICARSE, NI ENAJENARSE A NINGÚN TITULO BIENES DEL GARANTE DECLARATORIA DE INTERÉS DECLARATORIA DE UTILIDAD PUBLICA DECOMISO DE BIENES DEMANDA EN
18 ACCIÓN DE SIMULACIÓN DEMANDA EN ACCIÓN REVOCATORIA DEMANDA EN No generan el impuesto de registro Art. 3 Decreto 650 de ACUERDO DE REESTRUCTURACI ÓN DEMANDA EN PROCESO DE DECLARATORIA DE UNIÓN MARITAL DE HECHO DEMANDA EN PROCESO DE DESLINDE Y AMOJONAMIENTO DEMANDA EN PROCESO DE DIVORCIO DEMANDA EN PROCESO DE PERTENENCIA DEMANDA EN PROCESO DE SEPARACIÓN DE CUERPOS DEMANDA EN PROCESO DE SERVIDUMBRE DEMANDA EN PROCESO DIVISORIO DEMANDA EN PROCESO DE SEPARACIÓN DE BIENES DEMANDA ORDINARIA DE ENRIQUECIMIENTO SIN JUSTA CAUSA DEMANDA ORDINARIA POR LESIÓN ENORME DEMANDA POR
19 EXPROPIACIÓN DEMANDA POR INEFICACIA DEL ACUERDO DE REESTRUCTURACI ÓN DERECHO DE PREFERENCIA EMBARGO CONCORDATARIO EMBARGO DE ALIMENTOS EMBARGO DE BIENES Y HABERES DE PROPIEDAD DEL INTERVENIDO EMBARGO DE LA SUCESIÓN EMBARGO DE DERECHOS Y ACCIONES POR GARANTÍA HIPOTECARIA EMBARGO EJECUTIVO CON ACCIÓN PERSONAL EMBARGO EJECUTIVO CON ACCIÓN MIXTA EMBARGO EJECUTIVO CON ACCIÓN REAL EMBARGO EJECUTIVO DERECHOS DE CUOTA EMBARGO EN ACCIÓN DE SIMULACIÓN EMBARGO EN ACCIÓN REVOCATORIA EMBARGO EN ACUERDO DE
20 REESTRUCTURACI ÓN EMBARGO EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA EMBARGO EN PROCESO DE DIVORCIO EMBARGO EN PROCESO DE FISCALÍA EMBARGO EN PROCESO DE SEPARACIÓN DE BIENES EMBARGO ESPECIAL ART. 341 CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL EMBARGO LABORAL EMBARGO PENAL EMBARGO POR IMPUESTOS MUNICIPALES EMBARGO POR IMPUESTOS EMBARGO POR INEFICACIA DEL ACUERDO DE REESTRUCTURACI ÓN EMBARGO POR JURISDICCIÓN COACTIVA EMBARGO POR VALORIZACIÓN INICIACIÓN DEL PROCESO DE ENAJENACIÓN FORZOSA INICIACIÓN DILIGENCIAS ADMINISTRATIVAS DE CLARIFICACIÓN