Source: http://megaslides.net/doc/35639/istruzioni-per-la-riscossione-dell-imposta-alla-fonte-2016
Timestamp: 2017-03-28 15:58:02+00:00
Document Index: 33623520

Matched Legal Cases: ['art. 99', 'art. 84', 'art. 91', 'art. 99', 'art. 84', 'art. 99', 'art. 33', 'art. 128', 'art. 43', 'art. 138', 'art. 44']

Steuerverwaltung des Kantons Graub&uuml;nden
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valide dal 1&deg; gennaio 2016
Imposte cantonali, comunali e di culto nonch&eacute; imposta federale diretta
Reddito da attivit&agrave; lucrativa .............................................................................................................. 5
Oggetto dell’attivit&agrave; lucrativa imponibile ........................................................................................... 5
Altre indennit&agrave; / accordo sul salario netto ........................................................................................ 6
Indennit&agrave; di tragitto / vitto / spese forfettarie .................................................................................... 6
Reddito da attivit&agrave; lucrativa ............................................................................................................ 12
Pagamento di indennit&agrave; (gratifica, tredicesima mensilit&agrave;, ore straordinarie ecc.) ......................... 12
Responsabilit&agrave; ................................................................................................................................ 21
sull’unione domestica registrata) &egrave; stato creato il nuovo stato civile &laquo;in unione domestica registrata&raquo;. I requisiti e gli effetti dell’unione domestica registrata collimano ampiamente con quelli dei coniugi. Ci&ograve; vale
anche nel diritto fiscale. Ai fini di una migliore leggibilit&agrave; si rinuncia a menzionare esplicitamente, accanto ai
coniugi, le persone in unione domestica registrata. Quando si parla di &laquo;coniugi&raquo;, in questa categoria sono
Nota: per agevolare la leggibilit&agrave; delle presenti Istruzioni, le persone sono perlopi&ugrave; indicate al maschile.
imposte (DELIG), stato 1&deg; gennaio 2016
dell'imposta federale diretta (OIFo), stato 1&deg; gennaio 2016
domicilio o dimora fiscale nel Cantone, per le loro entrate derivanti da attivit&agrave; lucrativa dipendente nonch&eacute; per ogni reddito sostitutivo
- i lavoratori domiciliati all’estero, che nel Cantone svolgono attivit&agrave; lucrativa dipendente per un breve
periodo oppure quali frontalieri o soggiornanti settimanali, per le entrate dalla loro attivit&agrave; e per ogni
- i lavoratori domiciliati all’estero, che percepiscono un salario o altre indennit&agrave; per lavoro nei trasporti
Sono assoggettati all'imposta alla fonte i lavoratori stranieri (incl. persone in formazione) senza un permesso di domicilio della polizia degli stranieri (permesso C), che dimorano nel Cantone dei Grigioni ed esercitano un’attivit&agrave; lucrativa dipendente presso un datore di lavoro nel Cantone dei Grigioni, segnatamente i
fatto con un coniuge, che &egrave; in possesso della cittadinanza svizzera o del permesso di domicilio (permesso
Sono assoggettati all'imposta alla fonte tutti i lavoratori che svolgono un'attivit&agrave; lucrativa in Svizzera (incl.
Ci&ograve; concerne i seguenti lavoratori stranieri con:
I lavoratori, che per il loro lavoro nei trasporti internazionali a bordo di una nave, di un velivolo o nel trasporto su strada percepiscono uno stipendio o altre indennit&agrave; da un datore di lavoro con sede o stabilimento d'impresa nel Cantone dei Grigioni, sono assoggettati all'imposta alla fonte (a prescindere dalla loro
nazionalit&agrave;).
Per informazioni pi&ugrave; dettagliate si consulti il Promemoria dell’Amministrazione cantonale delle imposte “Imposizione alla fonte di lavoratori di un’impresa di trasporto internazionale”.
I cittadini svizzeri senza domicilio in Svizzera, che svolgono un'attivit&agrave; lucrativa dipendente presso un datore di lavoro con sede nel Cantone, sono assoggettati all'imposta alla fonte.
Reddito da attivit&agrave; lucrativa
3.1.1 Oggetto dell’attivit&agrave; lucrativa imponibile
Ogni attivit&agrave; basata su un rapporto d'impiego, indipendentemente dall'et&agrave; del lavoratore, &egrave; assoggettata
all’imposta alla fonte sul reddito. L'assoggettamento all'imposta alla fonte inizia con l'assunzione di un'attivit&agrave; lucrativa risp. con l'entrata nell’impresa e termina con la rispettiva uscita. Le prestazioni che vengono
Sono imponibili tutte le prestazioni versate o accreditate al contribuente per la sua attivit&agrave; lavorativa (quale
professione principale, impiego a tempo parziale o attivit&agrave; accessoria) in modo particolare:
- tutte le indennit&agrave; del salario (assegni familiari e per i figli, indennit&agrave; di residenza e di rincaro, ecc.)
le indennit&agrave; per vacanze, per i giorni liberi e per i giorni festivi
la tredicesima mensilit&agrave;
le tanti&egrave;me
i regali per anzianit&agrave; di servizio
le prestazioni in natura (indennizzi per vitto e alloggio, appartamenti di servizio, auto di servizio, indennit&agrave; abbigliamento professionale, indice di correzione del potere d'acquisto, compensazioni della differenza dei cambi)
- le indennit&agrave; giornaliere per infortunio, malattia e maternit&agrave;
Sono imponibili le entrate lorde prima della deduzione dei contributi federali AVS/AI, AD nonch&eacute; per i premi
LAINF e LPP (art. 99 LIG, art. 84 e art. 91 LIFD). Queste deduzioni sono gi&agrave; considerate nella tariffa.
3.1.2 Altre indennit&agrave; / accordo sul salario netto
Le prestazioni del datore di lavoro su premi delle assicurazioni per malattia, infortuni, previdenza e superstiti ecc. nonch&eacute; il pagamento delle imposte alla fonte (accordo sul salario netto) fanno anche parte del
3.1.3 Indennit&agrave; di tragitto / vitto / spese forfettarie
Le prestazioni del datore di lavoro per il tragitto dal domicilio fino al luogo di lavoro (indennit&agrave; di tragitto),
per il vitto nonch&eacute; per le spese forfettarie fanno anche parte del reddito imponibile (art. 99 LIG, art. 84
tra il domicilio e il luogo di lavoro sono gi&agrave; considerate nella tariffa dell'imposta alla fonte.
Per la valutazione delle prestazioni in natura fanno stato le aliquote dell'AVS (art. 99 LIG, nonch&eacute; art. 33
anche se il vantaggio valutabile in denaro &egrave; versato da una societ&agrave; estera del gruppo. I datori di lavoro, che
un’attestazione all’autorit&agrave; fiscale. Spiegazioni pi&ugrave; dettagliate sono riportate nel Promemoria
180) nonch&eacute; nella Circolare no. 37 dell’AFC).
Sono imponibili tutti i redditi sostitutivi (entrate lorde) che sostituiscono il reddito da attivit&agrave; lucrativa proveniente da un rapporto di lavoro, nonch&eacute; da assicurazioni malattia, infortuni, responsabilit&agrave; civile, invalidit&agrave;,
disoccupazione e maternit&agrave;. In questa categoria rientrano le indennit&agrave; giornaliere, le indennit&agrave;, le rendite e
svolto, per es. indennit&agrave; di buona uscita, liquidazioni per divieto di concorrenza, ecc.
- le indennit&agrave; giornaliere dell’assicurazione malattia, invalidit&agrave; e disoccupazione nonch&eacute; le prestazioni di
- le rendite parziali dell’AI, dell’assicurazione contro gli infortuni, della previdenza professionale e del 3&deg;
Fanno eccezione: le rendite AI a persone con domicilio all’estero, per quanto erogate in virt&ugrave; di basi legali della legge sull’assicurazione invalidit&agrave;, della legge sull’assicurazione infortuni o della legge sul contratto d’assicurazione. L’imposizione di rendite AI del 2&deg; pilastro o del 3&deg; pilastro non &egrave; toccata da questa disposizione.
- le indennit&agrave; giornaliere dell’assicurazione maternit&agrave; nonch&eacute; le prestazioni di terzi con responsabilit&agrave;
Le prestazioni erogate a persone, che definitivamente non esercitano pi&ugrave; un’attivit&agrave; lucrativa, non costituiscono entrate sostitutive. Pertanto le seguenti prestazioni non sono assoggettate all’imposta alla fonte:
le rendite d’invalidit&agrave; complete dell’AI e della LPP
le rendite complete e gli assegni per menomazione dell’integrit&agrave; della LAINF
le prestazioni di vecchiaia e per superstiti del 2&deg; e del 3&deg; pilastro
le prestazioni di libero passaggio (versamenti in contanti) del 2&deg; e del 3&deg; pilastro
Le imposte alla fonte sul reddito da attivit&agrave; lucrativa e sul reddito sostitutivo vengono riscosse in base alle
un’attivit&agrave; lucrativa.
Coniugi non separati legalmente o di fatto, che esercitano entrambi un’attivit&agrave; lucrativa. &Egrave; irrilevante se a esercitare un’attivit&agrave; lucrativa in Svizzera siano entrambi i coniugi o solo uno di
Persone esercitanti un'attivit&agrave; lucrativa accessoria
Persone che accanto all’attivit&agrave; lucrativa principale esercitano un'attivit&agrave; lucrativa accessoria
Lavoratori frontalieri, che risiedono in un comune italiano di confine, che rientrano giornalmente nel luogo di residenza e il cui coniuge esercita un’attivit&agrave; lucrativa al di fuori della Svizzera.
Se &egrave; comprovato che il coniuge non consegue alcun reddito, si applica la tariffa B.
Persone esercitanti un'attivit&agrave; lucrativa accessoria (frontalieri della Germania)
Nelle tariffe sono considerate le deduzioni forfettarie per spese professionali, per premi assicurativi (assicurazione infortuni e malattia), per contributi all'AVS, AD, AI, IPG, AINP, nonch&eacute; per la previdenza professionale e gli oneri familiari (deduzione per figli).
per figli da una cassa di compensazione familiare svizzera, purch&eacute; sia comprovato il versamento. Se il
coniuge domiciliato all'estero percepisce gli assegni per figli all’estero, il lavoratore esercitante un'attivit&agrave;
lucrativa in Svizzera non pu&ograve; far uso della deduzione per figli. Ci&ograve; vale anche quando al coniuge che lavora
in Svizzera viene versata, tramite il datore di lavoro, l'eventuale differenza fra gli assegni per figli esteri pi&ugrave;
casi di rigore l’Amministrazione cantonale delle imposte, su richiesta del contribuente, pu&ograve; approvare deduzioni per figli, con le tariffe A, B, C, F o H, al massimo fino all’entit&agrave; dei contributi di mantenimento (art.
gli pu&ograve; essere accordata la tariffa A2. Con ci&ograve; i costi per due figli (2 x CHF 8'900.- = CHF 17'800.-) vengono considerati nella tariffa. I contribuenti devono dunque presentare la necessaria documentazione per il
102). Un cambiamento dello stato civile o del numero dei figli come pure l'avvio o la cessione di un'attivit&agrave;
- per celibi/nubili nonch&eacute; per lavoratori con stato civile indeterminato la tariffa A0
non consegue un reddito (da attivit&agrave; lucrativa, rendita, ecc.), su richiesta scritta l'Amministrazione delle
Se il coniuge vive in Svizzera, non &egrave; necessario presentare la domanda.
tutte le autorit&agrave; fiscali (compresa la Confederazione).
- alle attivit&agrave; lucrative accessorie, se per la persona tassata alla fonte esercita al contempo un’attivit&agrave;
ad aggiungersi a un eventuale reddito da attivit&agrave; lucrativa.
In caso di pi&ugrave; attivit&agrave; lucrative esercitate da un contribuente &egrave; considerata attivit&agrave; lucrativa principale
l’attivit&agrave; con il reddito lordo pi&ugrave; elevato. Questa attivit&agrave; principale va conteggiata applicando la tariffa ordinaria dell’imposta alla fonte. Tutte le altre attivit&agrave; rappresentano quindi attivit&agrave; lucrative accessorie e vanno
Nel caso di un’unica attivit&agrave; lucrativa essa costituisce, indipendentemente dall’entit&agrave; del reddito, l’attivit&agrave;
Se il lavoratore straniero non fornisce informazioni affidabili sulle proprie attivit&agrave; lucrative, il datore di lavoro
Al contribuente tassato alla fonte, che esercita pi&ugrave; attivit&agrave; lucrative accessorie, rimane riservato il diritto di
Le tariffe per frontalieri si differenziano in funzione del domicilio, del rapporto d’impiego e della frequenza di rientro a casa, per quanto la nazionalit&agrave; non ha nessuna importanza per l’applicazione della tariffa.
non &egrave; dato solo presso una corporazione di diritto pubblico (comune, Stato, ecc.), ma anche in caso di un
Per l’accertamento della deduzione fiscale in caso di attivit&agrave; lucrativa a titolo di professione principale &egrave;
determinante il salario lordo effettivo per l’intero periodo di salario pari a un mese (30 giorni) pi&ugrave; altre
Se il rapporto d’impiego termina, i pagamenti, che sono gi&agrave; divenuti esigibili con la cessazione del rapporto
ma che vengono erogati al lavoratore solo pi&ugrave; tardi (per es. indennit&agrave; per vacanze e lavoro straordinario o
tredicesima mensilit&agrave; pagate a posteriori ecc.), devono essere conteggiati assieme al salario lordo
dell’ultimo mese di lavoro. L’imposta alla fonte viene calcolata su questo importo totale (ultimo salario mensile pi&ugrave; pagamenti a posteriori).
5.1.2.1 Pagamento di indennit&agrave; (gratifica, tredicesima mensilit&agrave;, ore straordinarie, ecc.)
Esempio: pagamento 13a mensilit&agrave; con il salario mensile
13. mensilit&agrave;
(salario base nonch&eacute; per es. assegni per figli). Sono considerati elementi irregolari (aperiodici) del salario
per esempio le gratifiche annuali, le partecipazioni ai profitti, le indennit&agrave; per intemperie e per lavoro
+ indennit&agrave; vacanze, giorni liberi e giorni festivi
+ 13a mensilit&agrave;
+ indennit&agrave; vacanze, giorni liberi e giorni festivi per 60 ore
+ 13a mensilit&agrave; per 60 ore
+ indennit&agrave; vacanze, giorni liberi e giorni festivi per 180 ore
+ 13a mensilit&agrave; per 180 ore
caso di impiego a tempo pieno. Nei mesi che intercorrono fra l’entrata e l’uscita dal rapporto di lavoro &egrave;
consigliabile, anche in questo caso, basarsi sul salario mensile pieno per determinare l’aliquota. Cos&igrave; facendo, in caso di pi&ugrave; impieghi a tempo parziale si evita di dover intervenire con correzioni a posteriori. Di
Sulle entrate sostitutive (indennit&agrave; giornaliere, ecc.), che vengono pagate dal datore di lavoro al lavoratore,
attivit&agrave; lucrativa (applicando la risp. tariffa). Se una prestazione sostitutiva viene pagata retroattivamente
per pi&ugrave; mesi, per il calcolo della ritenuta dell'imposta alla fonte tale importo deve essere suddiviso proporzionalmente per il rispettivo numero di mesi.
per 10 giorni (indennit&agrave; per malattia/infortunio)
Entrate sostitutive da indennit&agrave; per malattia/infortunio per 10 giorni
devono essere considerate le entrate da altre attivit&agrave; lucrative.
aggiungersi a un eventuale reddito da attivit&agrave; lucrativa, vengono conteggiate dall'assicuratore secondo la
Nelle tariffe per l'imposta alla fonte diverse deduzioni non possono essere considerate, poich&eacute; non dipendono dal reddito e sono individualmente molto differenti. Tali deduzioni possono essere fatte valere tramite
dei Grigioni e i quasi-residenti (almeno il 90% del reddito familiare percepito a livello mondiale &egrave; conseguito
alla sua autorit&agrave; parentale o custodia
- spese per disabilit&agrave; dell'assoggettato all'imposta alla fonte o delle persone da lui mantenute, se tali spese sono sostenute dal contribuente stesso
La relativa richiesta scritta per l’adeguamento dell'imposta alla fonte pu&ograve; essere fatta valere al pi&ugrave; tardi
172) non pu&ograve; essere prorogato (termine di perenzione).
il permesso di domicilio (permesso C) o si unisce in matrimonio con un partner in possesso della nazionalit&agrave; svizzera o del permesso di domicilio (permesso C), viene esonerato dall'obbligo dell'imposizione alla
fonte e tassato ordinariamente a partire dal mese successivo. Ci&ograve; vale, anche se il coniuge non esercita
Il divorzio nonch&eacute; la separazione legale o di fatto da un coniuge con cittadinanza svizzera o permesso di
oltre al reddito da attivit&agrave; lucrativa dipendente, di ulteriore reddito imponibile, in particolare:
da attivit&agrave; lucrativa indipendente
secondo le disposizioni della Legge sulle imposte. Ci&ograve; vale anche per contribuenti con sostanza imponibile.
Sono assoggettati all’imposta alla fonte tutti gli artisti, gli sportivi e i conferenzieri esercitanti un'attivit&agrave; professionale indipendente o dipendente, che non hanno residenza in Svizzera e che percepiscono entrate da
un'attivit&agrave; personale nel Cantone dei Grigioni. Sono assoggettate all'imposta anche le prestazioni che non
vengono versate al contribuente, bens&igrave; a terzi.
d’amministrazione, le tanti&egrave;me, i gettoni di presenza, le indennit&agrave; fisse e simili rimunerazioni percepiti. Sono pure assoggettati all’imposta alla fonte i membri di consigli d’amministrazione e di organi analoghi di
Spiegazioni pi&ugrave; dettagliate sono riportate nel Promemoria dell’Amministrazione cantonale delle imposte
“Imposizione alla fonte di indennit&agrave; a membri di consigli d’amministrazione e di persone ad essi parificate
prestazione imponibile (per es. debitore ipotecario) &egrave; tenuto alla ritenuta dell'imposta.
un istituto di previdenza nel Cantone dei Grigioni pensioni, rendite di vecchiaia, di invalidit&agrave; o per superstiti,
Le persone, che non forniscono informazioni precise sul loro domicilio al momento dell’esigibilit&agrave; della loro
Spiegazioni pi&ugrave; dettagliate sono riportate nei Promemoria dell’Amministrazione cantonale delle imposte
Il beneficiario della prestazione imponibile &egrave; il soggetto fiscale dell’imposta alla fonte. L'imposta &egrave; per contro dovuta dal fornitore della prestazione, il quale pu&ograve; dedurre l'imposta alla fonte dalla prestazione imponibile.
&Egrave; considerato debitore dell'imposta alla fonte:
- il datore di lavoro in caso di imposte su redditi da attivit&agrave; lucrativa e per il reddito sostitutivo da lui versato
- le persone giuridiche con sede nel Cantone per le imposte su tanti&egrave;me, indennit&agrave; di presenza e simili
- l'assicuratore per le imposte su entrate sostitutive (specialmente la cassa di disoccupazione per le imposte su indennit&agrave; di disoccupazione).
Il debitore della prestazione imponibile &egrave; obbligato a chiarire, prima del pagamento della prestazione imponibile, l'obbligo dell'imposta alla fonte e ad applicare la tariffa giusta.
fonte al momento del pagamento, del versamento, dell’accreditamento o della compensazione della prestazione imponibile. Inoltre la deduzione deve essere effettuata senza tener conto di eventuali contestazioni. La ritenuta fiscale deve essere effettuata, anche se il contribuente &egrave; residente in un altro Cantone.
imposta alla fonte, l'assunzione della gestione risp. la cessazione della gestione di un'azienda, nonch&eacute; il
Per motivi di controllo della completezza, i lavoratori assoggettati all'imposta alla fonte, che erano in possesso di un permesso della Polizia degli stranieri e che non hanno assunto l'impiego, devono essere indicati ugualmente sul conteggio con la nota &quot;impiego non assunto&quot;. Inoltre devono essere effettuati i conteggi
1&deg; trimestre
2&deg; trimestre
3&deg; trimestre
4&deg; trimestre
1&deg; semestre gennaio – giugno
2&deg; semestre luglio – dicembre
fonte una provvigione pari al 2% delle imposte consegnate. Per i conteggi con il sistema elettronico di notifica dei salari con imposta alla fonte (ELM/QSt) la provvigione ammonta al 3%. L'Amministrazione cantonale delle imposte pu&ograve; esigere del tutto le provvigioni di riscossione trattenute dal debitore della prestazione
imponibile, se egli non adempie gli obblighi procedurali. L'autorit&agrave; fiscale cantonale pu&ograve; esigere in questi
Il debitore della prestazione imponibile &egrave; tenuto a conservare per 10 anni (art. 128 LIG) la documentazione
9.1.6 Responsabilit&agrave;
Se il debitore della prestazione imponibile non ha operato oppure ha operato in misura insufficiente la ritenuta dell’imposta, l’Amministrazione cantonale delle imposte lo obbliga a pagare gli arretrati pi&ugrave; gli interessi. &Egrave; fatto salvo il regresso del debitore nei confronti del contribuente (art. 43 DELIG, art. 138 LIFD).
Contro una decisione dell’imposta alla fonte oltre al contribuente anche il debitore della prestazione imponibile pu&ograve; presentare reclamo (art. 44 DELIG).
&Egrave; punito con una multa:
- chiunque, intenzionalmente, istiga a una sottrazione d’imposta, vi presta aiuto oppure, come rappresentante del contribuente, intenzionalmente la attua o vi partecipa indipendentemente dalla punibilit&agrave; del
profitto proprio o di un terzo (appropriazione indebita d’imposte alla fonte) &egrave; punito con la pena detentiva o
In caso di occupazione di persone assoggettate all’imposta alla fonte con attivit&agrave; lucrativa in Svizzera fanno
delle imposte, entro 8 giorni dall’avvio dell’attivit&agrave; lucrativa mediante il modulo 107a, l’assunzione risp. il
- procedura di notifica: in caso di lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte, che svolgono un’attivit&agrave;
dell’attivit&agrave; tramite il modulo 107b.
Il datore di lavoro pu&ograve; spedire i moduli di notifica (moduli 107a e 107b) con le indicazioni necessarie
di violazione dell'obbligo di notifica l'Amministrazione delle imposte pu&ograve; infliggere al datore di lavoro una
ELM Quest o “SofTax QUEST”, la notifica della persona soggetta all’imposta alla fonte pu&ograve; avvenire con il
Il lavoratore assoggettato all'imposta alla fonte &egrave; obbligato a:
- dare all'Amministrazione cantonale delle imposte e al debitore della prestazione imponibile tutte le informazioni necessarie per la riscossione dell'imposta, in particolare sulla sua situazione personale, nonch&eacute; sui relativi cambiamenti durante il rapporto d'impiego
7001 Coira, 1&deg; gennaio 2016
Scheda informativa per persone assoggettate all`imposta alla fonte
Tassazione di persone assoggettate all`imposta alla fonte con
Sicurezza sociale. Ecco come siete assicurati in Svizzera
Il datore di lavoro e l`imposta alla fonte - Cc-Ti
Contratto collettivo di lavoro nel ramo della posa delle piastrelle, dei
State entrando ora nel Cantone di Basilea
Svizzera - Actiris International