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Timestamp: 2017-05-26 02:33:05
Document Index: 101796108

Matched Legal Cases: ['§ 18', '§ 509', '§ 511', '§ 22', '§ 14', '§ 12', '§ 12', '§ 12', '§ 3', 'Art. 168', '§ 12', '§ 12', '§ 20']

Immobilienbesteuerung - ppt herunterladen
Veröffentlicht von:Salida Apfelbaum
Präsentation zum Thema: "Immobilienbesteuerung"— Präsentation transkript:
ImmobilienbesteuerungWichtige Details für die Hauptwohnsitzbefreiung Immobilienbesteuerung
Allgemeine VoraussetzungenVeräußerung (entgeltlich; z.B. Verkauf, Tausch...) eines Eigenheimes oder einer Eigentumswohnung Aufgabe des Hauptwohnsitzes
Spezielle Voraussetzungen 1. TatbestandHauptwohnsitz Veräußerer ab Anschaffung (entgeltlich) durchgehend zivilrechtliches Eigentum bis zur Veräußerung (entgeltlich) für mindestens 2 Jahre Toleranzfristen für Einzug, Auszug und Veräußerung
Spezielle Voraussetzungen 2. TatbestandHauptwohnsitz Veräußerer für mindestens 5 Jahre durchgehend innerhalb der letzten 10 Jahre vor Veräußerung entgeltlicher oder unentgeltlicher Erwerb zivilrechtliches Eigentum nur bei Veräußerung erforderlich Toleranzfrist für Auszug
Zeitpunkt der AnschaffungRegelfall: Abschluss des Verpflichtungsgeschäfts (insb. Kauf- oder Tauschvertrag) Ausnahme: wirtschaftliches Eigentum wurde vorher übertragen (z.B. Vorvertrag oder Anwartschaftsvertrag)
Begriff des EigenheimsAnlehnung an § 18 EStG: Eigenheim: Wohnhaus mit nicht mehr als 2 Wohnungen Eigentumswohnung: Wohnung i.S.d. WEG mind. 2/3 der Gesamtnutzfläche müssen Wohnzwecken dienen
Eigenheim - ArbeitszimmerMaßgebliche Regeln: 2/3 Regelung bestimmt, ob Eigenheim vorliegt 80/20 Regelung Beurteilung Betriebs- oder Privatvermögen
Toleranzfristen beim 2-JahrestatbestandEinzugstoleranz – 1 Jahr Anschaffung bis Begründung Hauptwohnsitz Veräußerungstoleranz – 1 Jahr Aufgabe Hauptwohnsitz bis Veräußerung Auszugstoleranz – 1 Jahr Veräußerung bis Aufgabe Hauptwohnsitz
Toleranzfristen beim 5-JahrestatbestandKeine Einzugs- oder Veräußerungstoleranz Auszugstoleranz – 1 Jahr Hauptwohnsitz muss spätestens 1 Jahr ab Veräußerung aufgegeben werden
Fruchtgenuss Recht, eine fremde Sache, mit Schonung der Substanz, ohne alle Einschränkungen zu nutzen (§ 509 ABGB) Recht auf vollen gewöhnlichen wie ungewöhnlichen Ertrag (§ 511 ABGB)
Fruchtgenuss – Einkünftezurechnung an BerechtigtenEinflussnahme des Berechtigten auf die Einkünfteerzielung Tragung der Aufwendungen durch den Berechtigten mindestens 10 Jahre bei rechtlich abgesicherter Position
Fruchtgenuss - Arten Zuwendungsfruchtgenuss:zivilrechtliches Eigentum bleibt erhalten Nutzung der Früchte wird übertragen Vorbehaltsfruchtgenuss: zivilrechtliches Eigentum wird übertragen Nutzung der Früchte wird zurückbehalten
Zuwendungsfruchtgenuss - ArtenNettozuwendungsfruchtgenuss Fruchtnießer erzielt Einnahmen und trägt Ausgaben entgeltlich oder unentgeltlich Bruttozuwendungsfruchtgenuss Fruchtnießer erzielt Einnahmen Fruchtgenussgeber trägt Ausgaben
Nettozuwendungsfruchtgenuss entgeltlich vs unentgeltlichUnterschiede beim Fruchtnießer AfA Fruchtgenussrecht absetzbar bei Entgeltlichkeit Unterschiede beim Fruchtgenussbesteller Entgeltlich: Einkünfte aus VuV, AfA Gebäude absetzbar, USt: Leistungsaustausch Unentgeltlich: keine Einkünfte, AfA Gebäude geht verloren, USt: kein Leistungsaustausch, ggf. Eigenverbrauch
Vorbehaltsfruchtgenuss - ArtenNettovorbehaltsfruchtgenuss Fruchtnießer (Exeigentümer) erzielt Einnahmen und trägt Ausgaben mit/ohne Belastungs- u. Veräußerungsverbot Bruttovorbehaltsfruchtgenuss Fruchtnießer erzielt Einnahmen Neueigentümer trägt Ausgaben
Nettovorbehaltsfruchtgenuss mit/ohne Bel.- u. VÄ-VerbotUnterschiede Fruchtnießer AfA Gebäude: wirtschaftliches Eigentum: AfA abzugsfähig kein wirtschaftliches Eigentum: keine AfA zulässig; Abgeltung ist abzugsfähig Unterschiede Neueigentümer Keine Unterschiede
Ausstellung von RechnungenRechnungsmerkmale und Sonderfall Kleinbetragsrechnungen Ausstellung von Rechnungen
Neuerungen Gutschriften ab 1.1.2013 ausdrückliche BezeichnungKleinbetragsrechnungen Grenze ab EUR 400,- statt bisher EUR 150,-
Rechnungsmerkmale UID LeistungsempfängerGesamtbetrag übersteigt EUR ,- und Leistender hat im Inland Sitz, gewöhnlichen Aufenthalt oder Betriebsstätte und Umsatz wird an Unternehmer für dessen Unternehmen ausgeführt NEU Rz 1539 UStR durch Wartungserlass 2013 Empfänger muss UID des Ausstellers überprüfen
Rechnungsmerkmale UID Leistendernicht erforderlich bei Kleinbetragsrechnungen Überprüfung auf Richtigkeit durch Empfänger Bei Feststellung des Fehlens durch FA -> Frist zur Behebung -> rückwirkende Anerkennung Aussteller ist pauschaliert gem. § 22 (1) UStG: besitzt i.d.R. keine UID Nummer -> VSt-Abzug dennoch möglich, wenn Hinweis auf Durchschnittssteuersatz
Rechnungsmerkmale AnzahlungsrechnungenLeistungszeitpunkt: voraussichtlicher Leistungstermin oder -zeitraum ist anzugeben Entstehung der Steuerschuld: Steuerschuld entsteht erst mit Ablauf des Zeitraumes, in dem Entgelt vereinnahmt wurde
Rechnungsmerkmale § 14 UGBPflichtangaben für Unternehmer, die im Firmenbuch eingetragen sind Firma/Rechtsform Sitz Firmenbuchgericht Firmenbuchnummer
Gemischt genutzte GebäudeVorsteuerabzug
§ 12 Abs. 2 Z 1 UStG Grundregeln10%-Regel: Leistung ≥ 10 % für unternehmerische Zwecke -> für Unternehmen ausgeführt -> voller Vorsteuerabzug -> Verwendungseigenverbrauch für nicht unternehmerische Nutzung Zuordnungswahlrecht: Unternehmer kann den tatsächlich unternehmerisch genutzten Teil dem Unternehmen zuordnen
§ 12 Abs. 2 Z 1 UStG Gebäude Vorsteuerabzug nach Intention des Gesetzgebers auf unternehmerische Nutzung eingeschränkt (§ 12 Abs. 3 Z 4 i.V.m. § 3a Abs. 1a letzter Satz UStG) Ab : Vorsteuerabzug gemäß Art. 168a MwStSyst-RL nur im Ausmaß der unternehmerischen Verwendung
§ 12 Abs. 2 Z 2 UStG Gebäude VwGH: Einschränkung des VSt-Abzuges auf Basis von § 12 Abs. 2 Z 2 lit. a UStG -> Ausschluss des Vorsteuerabzuges für überwiegend nicht abzugsfähige Ausgaben nach § 20 Abs. 1 Z 1 und Z 2 lit. a EStG -> u.a. Aufwendungen für private Wohnzwecke
Gemischte Nutzung von Gebäuden Zuordnung nach VwGHÜberwiegen der Nutzung pro Raum -> Einteilung in betriebliche/private Räume Aufteilung: Verhältnis Nutzfläche betriebl. Räume zu Nutzfläche private Räume 10%-Grenze ist nicht relevant Vorsteuerabzug im Ausmaß der unternehmerischen Nutzung (Ausnahme: voller VSt-Abzug bei untergeordneter Privatnutzung
Betriebsausgaben, Werbungskosten, LohnsteuerKinderbetreuungskosten, Arbeitgeberdarlehen, Ausbildung/Fortbildung/Umschulung, KFZ und Pendlerpauschale etc. Betriebsausgaben, Werbungskosten, Lohnsteuer
Neuerungen Zuschüsse des AG zur Kinderbetreuung: Rückwirkende Erhöhung ab auf 1.000,- Euro pro Kind Arbeitgeberdarlehen: Zinssatz ab : 1,5% p.a. KfZ-Sachbezug: Anhebung des monatlichen Höchstbetrags auf EUR 720,- ab
Absetzbarkeit von BildungsmaßnahmenNEU abzugsfähig sind: Aufwendungen, die private Veranlassung nahe legen, aber für die Einkünfteerzielung notwendig sind Persönlichkeitsbildung, sofern berufliche Schulung erforderlich Bildungsmaßnahmen zur Verbesserung bestimmter Schlüsselqualifikationen
Absetzbarkeit von BildungsmaßnahmenNEU nicht abzugsfähig sind: Outplacement Programme
Pendlerpauschale Kleines/großes Pendlerpauschale abhängig vonZumutbarkeit, ein Massenbeförderungsmittel zu benutzen und Entfernung zwischen Wohnung und Arbeits-stätte Rechtssicherheit durch Pendlerrechner
Pendlerrechner Benutzung des schnellsten öffentlichen VerkehrsmittelsKombination zwischen Massen- und Individualverkehrsmitteln Zumutbarkeit der Benutzung eines Massenverkehrsmittels, wenn zumindest für halbe Strecke verfügbar
Pendlerrechner Entfernungsabhängige HöchstdauerVergleichsmaßstab bei Entfernungen zwischen 60 und 120 Minuten Berechnung: 60 min + 1 min pro km Diese wird der tatsächlichen Dauer gegenübergestellt Tatsächliche Dauer > entfernungsabh. Höchstdauer -> Unzumutbarkeit öff. VKM
Zumutbarkeit Benutzung MassenverkehrsmittelDauernde starke Gehbehinderung? Ja: Unzumutbarkeit -> Großes Pendlerpauschale Kein Massenverkehrsmittel mind. 1/2 Strecke? >120 min Strecke Wohnung - Arbeitsstätte?
Zumutbarkeit Benutzung MassenverkehrsmittelJa: Großes Pendlerpauschale Nein: Kleines Pendlerpauschale < 120 min, aber > 60 min für die Strecke? Ja: Länger als entfernungsabhängige Höchstdauer? Strecke unter 60 min -> Kleines Pendlerpauschale
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