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Timestamp: 2020-08-11 01:14:30
Document Index: 251704326

Matched Legal Cases: ['artículo 100', 'artículo 101', 'artículo 32', 'artículo 106', 'artículo 232', 'artículo 96', 'artículo 96']

Actividades empresariales y servicios profesionales - Estudio del impuesto sobre la renta. Personas físicas 2016 - Libros y Revistas - VLEX 641273717
Obligados a tributar en este régimen.
Determinación de la base de la PTU.
Según el artículo 100 de la LISR, deben tributar en el régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Actividades empresariales, las siguientes (artículos 100 de la LISR y 16 del CFF):
Las comerciales, que son las que, de conformidad con las leyes federales, tienen ese carácter y no están comprendidas en las actividades mencionadas en los incisos b) a f) siguientes.
Las ganaderas, que consisten en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, los cuales no hayan sido objeto de transformación industrial.
Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente, y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I del Título IV de la LISR, denominado "De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado", tales como:
También deben tributar en este régimen fiscal, las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Para efectos del párrafo anterior, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
Los contribuyentes que a continuación se citan, también deberán pagar sus impuestos, conforme a este régimen fiscal (artículo 101, fracciones V a VIII, de la LISR):
Los artistas que enajenen obras de arte hechas por ellos.
Los promotores de valores y de Afores.
Quienes obtengan ingresos por la explotación de una patente aduanal.
Los autores que directamente exploten sus obras.
Es conveniente señalar que se consideran inversiones, los activos fijos, los gastos y cargos diferidos, así como las erogaciones realizadas en periodos preoperativos (artículo 32 de la LISR).
Deducción de inversiones en varios ejercicios vía depreciación. Véase el Capítulo VI del Título I de esta obra.
De acuerdo con el artículo 106 de la LISR, las personas físicas con actividades empresariales y profesionales efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del ISR del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
La base del pago provisional se determinará, conforme al procedimiento siguiente: 1o. Determinación de la base del pago provisional.
Total de ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales obtenidos desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago
(-) Deducciones autorizadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago
(-) Pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido, actualizadas
(=) Base del pago provisional (cuando el resultado sea positivo)
De acuerdo con la fracción XXXVII del artículo noveno de las DTLISR14, los patrones que durante la vigencia del Capítulo VIII, del Título VII de la LISR vigente hasta el 31/XII/2013, denominado "Del Fomento al Primer Empleo" (de 2011 a 2013), hubieran establecido puestos de nueva creación para ser ocupados por trabajadores de primer empleo en los términos y condiciones establecidos en dicho Capítulo, tendrán el beneficio a que se refiere el mismo respecto de dichos empleos hasta por un periodo de 36 meses, conforme a lo previsto por el artículo 232 de la LISR vigente hasta el 31 /XII/2013.
2o. Determinación del ISR a cargo del mes. Base del pago provisional
(-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR, elevada al número de meses que comprenda el pago provisional
(-) Retenciones de 10% de ISR, efectuadas por personas morales desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago (sólo cuando se perciban ingresos por actividades profesionales)
(=) ISR a cargo del mes (cuando el resultado sea positivo)
Cálculo del pago provisional de febrero de 2016, de una persona física que tributa en el régimen de las actividades empresariales y profesionales.
- Total de ingresos acumulables (gravados) por actividades empresariales o profesionales obtenidos desde el inicio del ejercicio y hasta el 29 de febrero de 2016 $92,800.00
- Deducciones autorizadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el 29 de febrero de 2016 $58,700.00
- PTU pagada en el ejercicio de 2016 $0.00
- Pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido, actualizadas $0.00
- Pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad $2,000.00
- ISR retenido por pago de intereses desde el inicio del ejercicio y hasta el 29 de febrero de 2016 $400.00
- Retenciones de 10% de ISR, efectuadas por personas morales desde el inicio del ejercicio y hasta el 29 de febrero de 2016 $0.00
1o. Determinación de la base del pago provisional de febrero de 2016.
Total de ingresos acumulables (gravados) por actividades empresariales o profesionales obtenidos desde el inicio del ejercicio y hasta el 29 de febrero de 2016 $92,800.00
(-) Deducciones autorizadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el 29 de febrero de 2016 58,700.00
(-) PTU pagada en el ejercicio de 2016 0.00
(-) Pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido, actualizadas 0.00
(=) Base del pago provisional de febrero de 2016 $34,100.00
2o. Determinación del ISR a cargo del mes.
Base del pago provisional de febrero de 2016 $34,100.00
(-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR, correspondiente a febrero de 2016 20,596.71
(=) Excedente del límite inferior 13,503.29
(x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 2,884.30
(+) Cuota fija 2,181.22
(=) ISR a cargo 5,065.52
(-) Pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad...