Source: https://www.iberley.es/temas/regimen-especial-transparencia-fiscal-internacional-irpf-20771
Timestamp: 2017-06-26 12:18:52
Document Index: 82694779

Matched Legal Cases: ['artículo 7', 'artículo 7', 'artículo 107', 'artículo 23', 'artículo 37', 'artículo 21', 'artículo 21', 'artículo 4', 'artículo 42', 'artículo 95']

Régimen especial de transparencia fiscal internacional (IRPF) | Iberley
Régimen especial de transparencia fiscal internacional del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Legislación Voces Pertenece al Grupo Regímenes especiales: imputación y atribución de rentas
Jurisprudencia Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 962/2003, 30-11-2006 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 962/2003
IRPF. Incremento de patrimonio. Prescripción. Caducidad.23/11/06
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 209/2011, 13-02-2014 Órden: Administrativo
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 447/2008, 29-09-2011 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 447/2008
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.- Provisión de depreciación de la participación en otra sociedad.- Amortización del fondo de comercio.- Solo es registrable contablemente, cuando lo que se adquiere es directamente una empresa, no los títulos representativos de su capital.- Se desestima el recurso Contencioso Administrativo interpuesto contra resolución desestimatoria del Tribunal Económico administrativo Central, sobre impugnación de liquidación por el Impuesto sobre Sociedades.La Sala declara...
Sentencia Administrativo Nº 778/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 921/2014, 29-06-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 778/2016
Num. Recurso: 921/2014
PRIMEROLa representación procesal de Don
Conrado , parte recurrente, impugna la desestimación por silencio administrativo por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, de la reclamación económico administrativa interpuesta contra el acuerdo desestimatorio del recurso de reposición deducido contra el acuerdo de desestimación de solicitud de rectificación de autoliquidación en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2009, por importe a d... Sentencia Administrativo Nº 2441/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 58/2015, 30-10-2015 Órden: Administrativo
Baena De Tena, José
Num. Sentencia: 2441/2015
Num. Recurso: 58/2015
recurrente presentó solicitud de rectificación de su declaración-liquidación del IRPF del ejercicio 2012 alegando que había incluido como rendimientos del trabajo personal el importe global de las percepciones del periodo impositivo cuando parte de las mismas se correspondían con rendimientos percibidos por los trabajos realizados en el extranjero para empresas no residentes en España que, conforme de lo dispuesto en el
artículo 7.p) de la Ley del IRPF , estaban exent... Ver más documentos relacionados
Régimen especial de la transparencia fiscal internacional Órden: Fiscal
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Los derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. No tendrán la consideración ... Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados (IRPF) Órden: Fiscal
Igualmente existirá obligación de retener en las operaciones de transmisión de activos financieros y de transmisión o reembolso de acciones o participaciones d... Exención para eliminar la doble imposición (I. Sociedades) Órden: Fiscal
A partir del 01/01/2017, el Capítulo IV del Título IV cambia de título, pasando a denominarse: "Exención en valores representativos de los fondos propios de entidades y establecimientos permanente... Base Imponible rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (IRNR) Órden: Fiscal
Modelo 190. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 111. IRPF Fecha última revisión: 15/02/2017 Designación de representante comunicada por el contribuyente del IRNR Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: Los contribuyentes por este Impuesto estarán obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaración de la renta obtenida en España, una persona física o jurídica con residencia en España, para que les represente ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediación de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los artículos 24.2 y 38 de esta Ley o cuando, debido a la cuantía o característ... Comunicación de reducción del rendimiento neto por circunstancias excepcionales que han generado gastos extraordinarios Fecha última revisión: 04/04/2016 NOTA: Cuando el desarrollo de actividades económicas a las que resulte de aplicación este método se afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, los interesados podrán minorar el rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. JEFE DE LA DEPENDENCIA DE GESTIÓN
AGENCIA ESTATAL DE ADMIN... Solicitud de reducción de los signos o módulos, por circunstancias excepcionales que afectan al desarrollo de la actividad o por incapacidad temporal del titular. Estimación objetiva Fecha última revisión: 04/04/2016 NOTA: Cuando el desarrollo de actividades económicas a las que resulte de aplicación este método se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial, que supongan anomalías graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los signos, índices o módulos en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treint... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0045-15: Aplicación de la exención del artículo 7, letra p LIRPF. Rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOEl consultante trabaja, como director de producción, para una empresa española. Dicha empresa ha comenzado a fabricar en la India, participando en otra empresa B de dicho país.En el año 2013, el consultante ha sido desplazado al extranjero para supervisar y completar la instalación de la maquinaria necesaria para producir, controlar la puesta en marcha de la nueva fábrica de la empresa B y supervisar las diferentes etapas de la fabricación. Los trabajos que ha realizado han s... Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ... Caso práctico: ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI? Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTO ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI? RESPUESTALas SOCIMI, tal y como dispone el Art. 9 ,Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, tributan a un tipo del 0% en el Impuesto sobre Sociedades relación a las rentas que obtengan por el desarrollo de su objeto social.No obstante, en caso de que los beneficios distribuidos a un socio que posea al menos el 5% del capital, queden exen... Caso práctico: Regularización de la situación del trabajador:retenciones incorrectamente practicadas Fecha última revisión: 22/07/2015 PLANTEAMIENTODebido a una liquidación de la Agencia Tributaria por unas retenciones incorrectamente practicadas a un trabajador por el ejercicio 2014, la empresa repercute al trabajador las retenciones no practicadas en su momento y le entrega un nuevo certificado de retenciones por el referido ejercicio. Regularización por el trabajador de su situación tributaria. RESPUESTALa obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta del IRPF correspondiente al... Caso práctico: Dietas de empleados con destino en el extranjero: Régimen de excesos Fecha última revisión: 28/01/2015 PLANTEAMIENTO ¿Cuál es el tratamiento fiscal de las dietas percibidas por trabajadores destinados en el extranjero?RESPUESTASe consideran dietas exceptuadas de gravamen los excesos que perciban los empleados de empresas, con destino en el extranjero, sobre las retribuciones totales que obtendrían por sueldos, jornales, antigüedad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda familiar o cualquier otro concepto, por razón de cargo, empleo, categoría o profesión en el supuesto de ... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V0128-14, 22-01-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V0128-14
Normativa LIRPF / Ley 35/2006 ; art. 91TRLIS / RD Legislativo 4/2004 ; art. 7, 8, 21 y 107Cuestión1. Respecto de los dividendos que A percibirá de Z, si tienen la consideración de rentas derivadas de actividades empresariales a efectos del artículo 107 del TRLIS.2. En el caso de que los ingresos financieros, generados en la sociedad A por la gestión de su tesorería, superasen en un ejercicio el 15% del total de rentas obtenidas por A, si el consultante estará obligado a incluir en su base... Resolución No Vinculante de DGT, 1479-01, 17-07-2001 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Fecha: 17/07/2001
Núm. Resolución: 1479-01
NormativaLey 40/1998, Art. 23CuestiónTributación en el IRPF de los mencionados dividendos.Descripción Contribuyente por el IRPF que percibe dividendos de una sociedad no residente.ContestaciónEl artículo 23.1 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias (BOE de 10 de diciembre), califica como rendimientos íntegros del capital mobiliario "los obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de en... Resolución Vinculante de DGT, V2830-13, 26-09-2013 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V2830-13
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículos 80 y 91.Cuestión Diversas cuestiones relativas a la aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional, que se describen en la contestación a la consulta. Descripción La persona física consultante, con residencia fiscal en España, manifiesta ser el propietario del 100 por 100 de las acciones de la sociedad C, constituida con arreglo a la normativa de Jersey y residente fiscal en este territorio, el cual es calificado como paraíso fiscal c... Resolución Vinculante de DGT, V0601-16, 15-02-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V0601-16
NormativaLIS/ Ley 27/2014, de 27 de noviembre, arts. 21, 100 y 108TRLIRNR/ Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, arts. 13 y 37Cuestión1º) Si la entidad V tiene la consideración de entidad en atribución de rentas constituidas en el extranjero, en el sentido del artículo 37 del TRLIRNR.2º) Si la entidad H puede entender cumplido el requisito de tributación mínima previsto en la letra b) del artículo 21.1 de la LIS, cuando el dividendo que recibe de una entidad no residente holdi... Resolución Vinculante de DGT, V2931-16, 23-06-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Núm. Resolución: V2931-16
NormativaLIS, Ley 27/2014 arts: 21.CuestiónSi la ganancia generada por la transmisión de la filial japonesa estaría exenta de conformidad con lo establecido en el apartado 3 del artículo 21 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.DescripciónLa entidad consultante pretende desarrollar en Japón una actividad de promoción de negocios fotovoltaicos. Para ello constituiría una filial en Japón. La operativa a desarrollar en Japón se llevaría con los medios perso... Ver más documentos relacionados
El régimen de transparencia fiscal internacional es de aplicación tanto a personas físicas (IRPF) como a personas jurídicas (IS) y trata de evitar los efectos que se producen cuando sujetos pasivos residentes en España colocan sus capitales en sociedades residentes en territorios de baja tributación, por motivos fiscales, con el objeto de evitar la integración de sus bases imponibles de las rentas generadas por esos capitales. La imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional aparece regulada en el Art. 91 ,LIRPF.NOVEDADES: El Art. 91 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014 de 27 de noviembre, con efectos a partir del 01/01/2015. Sin perjuicio de lo dispuesto en tratados y convenios internacionales, los contribuyentes del IRPF deberían incluir en la base imponible general del periodo impositivo (como un componente más) la renta positiva obtenida por cualquier entidad no residente en territorio español, en cuanto dichas rentas cumplan una serie de requisitos en cuanto al grado de participación y al nivel de tributación de la entidad no residente. Grado de participación de la entidad no residente.
La participación del contribuyente en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de la entidad no residente en territorio español, en la fecha de cierre del ejercicio social de ésta, debe ser igual o superior al 50%.
Nivel de tributación de la entidad no residente participada.
El impuesto de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades satisfecho por la entidad no residente participada por razón de rentas que deban incluirse, debe ser inferior al 75% de la tributación que correspondería a esa mismas rentas en el Impuesto sobre Sociedades español.
Se presumirá el cumplimiento de este requisito, en el caso de que la entidad participada sea residente de países o territorios calificados pomo paraísos fiscales.
Los contribuyentes imputarán la renta total obtenida por la entidad no residente en territorio español cuando esta no disponga de la correspondiente organización de medios materiales y personales para su realización, incluso si las operaciones tienen carácter recurrente. No obstante, en el caso de dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisión de participaciones, se atenderá, en todo caso, a lo dispuesto en el apartado 4 de este artículo.
Rentas imputables.
En el supuesto de no aplicarse lo establecido en el apartado anterior, se imputará únicamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:
No se incluirá la renta positiva prevista en esta letra g) cuando más del 50 por ciento de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestación de servicios realizadas por la entidad no residente procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas.
4. No se imputarán las rentas previstas en las letras b) y e) anteriores, en el supuesto de valores derivados de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades que otorguen, al menos, el 5 por ciento del capital de una entidad y se posean durante un plazo mínimo de un año, con la finalidad de dirigir y gestionar la participación, siempre que disponga de la correspondiente organización de medios materiales y personales, y la entidad participada no tenga como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los términos previstos en el artículo 4.Ocho.Dos a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. En el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, los requisitos relativos al porcentaje de participación así como la existencia de una dirección y gestión de la participación se determinarán teniendo en cuenta a todas las que formen parte del mismo.
Importe de la renta a imputar.
El importe de las rentas positivas a imputar se calculará de acuerdo con los principios y criterios establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y en las restantes disposiciones relativas al Impuesto sobre Sociedades para la determinación de la base imponible.
No se integrarán en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido imputada. El mismo tratamiento se aplicará a los dividendos a cuenta.
Será deducible de la cuota líquida el impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por razón de la distribución de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposición o de acuerdo con la legislación interna del país o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva imputada con anterioridad en la base imponible.
Para calcular la renta derivada de la transmisión de la participación, directa o indirecta, se emplearán las reglas contenidas en la letra a) del apartado 2 de la disposición transitoria décima de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en relación a la renta positiva imputada en la base imponible. Los beneficios sociales a que se refiere el citado precepto serán los correspondientes a la renta positiva imputada.
Los contribuyentes a quienes sea de aplicación lo previsto en este artículo deberán presentar conjuntamente con la declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio español:
Cuando la entidad participada sea residente en países o territorios considerados como paraísos fiscales o en un país o territorio de nula tributación se presumirá que:
Lo previsto en este artículo no será de aplicación cuando la entidad no residente en territorio español sea residente en otro Estado miembro de la Unión Europea, siempre que el contribuyente acredite que su constitución y operativa responde a motivos económicos válidos y que realiza actividades económicas, o se trate de una institución de inversión colectiva, regulada por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversión colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el artículo 95 de esta Ley, constituida y domiciliada en algún Estado miembro de la Unión Europea.