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Timestamp: 2020-07-14 07:47:05
Document Index: 29450234

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Resolución General DGI N° 4239/1996
Boletín Oficial: 12 de Noviembre de 1996
Boletín DGI N° 516, Diciembre de 1996, página 2012
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Ley N° 24.698, artículo 1°. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones. Régimen de retención. Resolución General N° 4.139. Su modificación.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS-GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA-RETENCIONES IMPOSITIVAS-PERCEPCION DE IMPUESTOS
VISTO el inciso o) del artículo 1° de la Ley N° 24.698 y la Resolución General N° 4.139, y
Ley N° 24698 Articulo N° 1 (inciso a))
Que a través de la norma legal citada en primer término, se sustituyó la escala del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, con vigencia a partir del período fiscal 1996, inclusive.
Que el artículo 6° de la resolución general indicada en el Visto prevé un procedimiento de imputación -aplicable en determinados casos- proporcional al mes de pago y a los meses que resten para concluir el año fiscal en curso, para aquellos conceptos abonados que no conforman la remuneración habitual mensual de los beneficiarios.
Que en tal sentido, cabe señalar que la aplicación del precitado procedimiento puede generar en determinados casos, limitaciones respecto del monto a retener como consecuencia de la magnitud del importe de la remuneración habitual o de lo dispuesto en la Resolución N° 930 (MTSS) del 7 de octubre de 1993, en cuanto al tope previsto a los fines de la retención del impuesto a las ganancias.
Que por lo expuesto, resulta procedente modificar la Resolución General N° 4.139, sustituyendo la escala de impuesto utilizable a los efectos de practicar las retenciones mensuales, así como también el mecanismo de imputación establecido en su artículo 6°, contemplando -como excepción a la aplicación del mismo- la situación a que alude el anterior Considerando.
Que asimismo, se considera conveniente receptar las normas que deben aplicar los beneficiarios de las ganancias, para la determinación e ingreso del gravamen, cuando les decae la excepción que prevé el inciso a) del tercer párrafo del artículo 1° del Decreto N° 2.353/86 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, por no haber sido pasibles de la retención total del impuesto del correspondiente período fiscal.
Que por otra parte, es dable considerar la percepción del impuesto a las ganancias que dispone el segundo párrafo del artículo 4° de la Resolución General N° 3.543 y sus modificaciones, cuando el sujeto que debe cumplir con dicha obligación, por obtener sólo rentas comprendidas en el régimen de la Resolución General N° 4.139, se encuentra exento de la obligación de presentar la declaración jurada del citado gravamen.
Que en tal sentido se estima razonable disponer que el importe de las aludidas percepciones se compute contra el impuesto determinado por el respectivo agente de retención.
Resolución N° 930/1993 (Resolución del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social)
Decreto N° 2353/1986 Articulo N° 1 (Inciso a) , tercer párrafo)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 90 (IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
Resolución General N° 3543/1992 Articulo N° 4 (Segundo párrafo)
TITULO I - LEY N° 24.698. MODIFICACION DE LA RESOLUCION GENERAL N° 4.139
ARTICULO 1°.- Modifícase la Resolución General N° 4.139, en la forma que se indica a continuación:
a) Sustitúyense los tramos de escala del impuesto a las ganancias, contenidos en el Anexo II, por los que se consignan en el Anexo que se aprueba y forma parte de la presente resolución general.
b)Incorpórase como inciso c) del último párrafo del artículo 6°, el siguiente:
"c)Cuando en el período mensual en que se abona la remuneración no habitual se prevea que, en los meses que resten hasta concluir el año fiscal en curso, habrá imposibilidad de practicar el total de las retenciones que correspondan al período fiscal, en virtud de:
2.la limitación que con relación a los referidos meses y a los fines de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias, significa el tope que establece la Resolución N° 930 (MTSS) del 7 de octubre de 1993, o la que la sustituya o modifique en el futuro."
c)Sustitúyese la denominación del Capítulo I del Título IV por la siguiente:
"I - BENEFICIARIOS. INFORMACION A SUMINISTRAR. CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES."
d)Sustitúyese el artículo 14, por el siguiente:
"ARTICULO 14.- Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1°, deberán:
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá , en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolución General N° 3.692 y sus modificaciones."
e)Incorpóranse a continuación del segundo párrafo del artículo 18, los siguientes:
"A los efectos de las mencionadas liquidaciones, el agente de retención deducir del total del impuesto determinado, el importe de las percepciones efectuadas -durante el período fiscal que se liquida- por la Administración Nacional de Aduanas, de acuerdo con lo previsto en el segundo párrafo del artículo 4° de la Resolución General N° 3.543 y sus modificaciones.
La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables, estarán sujetas a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 8° de la Resolución General N° 3.543 y sus modificaciones."
Resolución N° 930/1993 (Resolución del Ministerio del Trabajo y la Seguridad Social)
Resolución General N° 3543/1992 Articulo N° 4 (Primer párrafo)
Decreto N° 2353/1986 Articulo N° 1 (Inciso a) tercer párrafo)
Resolución General N° 3543/1992 Articulo N° 8 (Segundo párrafo)
Resolución General N° 4139/1996 Articulo N° 6
Resolución General N° 4139/1996 (Tramos de escala del impuesto a las ganancias sustituidas. Vigencia según art 2 inc a))
ARTICULO 2°.- Las modificaciones dispuestas en el artículo anterior tendrán efectos:
a)Las del inciso a): en la determinación de las retenciones del impuesto a las ganancias por los pagos que se realicen a partir del día 18 de noviembre de 1996, inclusive, y con relación a las sumas abonadas desde el día 1° de enero de 1996, inclusive.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, serán considerados válidos los procedimientos de determinación en los que se hubieran utilizado -para los pagos realizados a partir de la vigencia de la Ley N° 24.698- los nuevos tramos de la escala establecida en el artículo 1°, inciso o) de dicha norma.
b)Las del inciso b): respecto de las remuneraciones no habituales que se paguen a partir del día 18 de noviembre de 1996, inclusive.
Asimismo, resultarán de aplicación respecto de las sumas que, por el mencionado concepto y conforme a la imputación proporcional que establece el artículo modificado, aún no hubieren incidido en las retenciones que se practiquen hasta el día 17 de noviembre de 1996, inclusive.
c)Las de los demás incisos: a partir del período fiscal 1996.
ANEXO II - RG N° 4239(DGI).