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Timestamp: 2019-06-26 16:19:08
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Matched Legal Cases: ['artículo 15', 'artículo 21', 'artículo 8', 'artículo 15', 'artículo 11', 'artículo 7', 'artículo 3', 'artículo 33', 'artículo 21']

Resolución General AFIP N° 702/1999
Boletín AFIP N° 28, Noviembre de 1999, página 2002
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Artículos 8°, 15 y 130 de la ley del gravamen. Precios de transferencia. Resolución General N°567. Declaración jurada complementaria. Aplicación para su generación. Su aprobación. Normas reglamentarias.
Resolución General N° 1122/2001 Articulo N° 20 (Las declaraciones juradas correspondientes a ejercicios iniciados a partir del 31-12-1999, inclusive, deberán ser rectificadas aplicando las disposiciones de la RG 1122 (AFIP))
Que el mencionado artículo 15 dispone que, a efectos de constatar si los precios de transferencia de los actos jurídicos celebrados entre los sujetos alcanzados, responden a las prácticas normales de mercado entre partes independientes, deberá exigirse la presentación de declaraciones juradas que contengan información detallada, suministrando los datos y los respaldos probatorios que este Organismo considere pertinentes.
Que, asimismo, las previsiones de la norma legal citada en el considerando anterior, alcanzarán también a las operaciones comprendidas en los mencionados artículos 8°-cuando corresponda- y 130, en este último caso, en virtud de lo establecido por el primer artículo agregado a continuación del artículo 21 del Decreto Reglamentario del referido texto legal.
Que la Resolución General N° 567 aprobó la aplicación denominada "Ganancias Sociedades Versión 3.0", de utilización obligatoria para los sujetos mencionados en el considerando anterior.
Que el artículo 8° de la Resolución General citada prevé la presentación -por parte de los mismos responsables- de una declaración jurada complementaria, que se confeccionará mediante la utilización de una aplicación que deberá aprobar esta Administración Federal.
Que, por otra parte, resulta necesario establecer precisiones acerca de los criterios de configuración de vinculación económica entre empresas locales y del exterior que, con carácter genérico, define la norma reglamentaria citada en el segundo considerando, así como efectuar indicaciones para el debido resguardo de la prueba, que justifique las declaraciones del contribuyente, e instrumentar otros aspectos necesarios para la correcta determinación de los precios de transferencia.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el artículo 11 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el artículo 7° del Decreto N° 618, de fecha 10 de julio de 1997.
b) empresas locales de capital extranjero que realicen operaciones con empresas o establecimientos del extranjero en cuyo capital participen, directa o indirectamente, sociedades, personas o grupos de personas del exterior que participen, directa o indirectamente, en el capital, control o dirección de las primeras;
c) empresas locales de capital extranjero que realicen operaciones con sujetos del exterior vinculados mediante criterios de vinculación distintos de los consignados en los incisos a) y b) precedentes.
1.2. regímenes contables y regulatorios de la constitución y el funcionamiento de sociedades basados en la mera imposición de requisitos mínimos;
1.4. un régimen de otorgamiento de privilegios o ventajas fiscales por parte de la administración fiscal del referido país de carácter discrecional; o
Resolución General N° 567/1999 Articulo N° 8
ARTICULO 2°.- A fin de cumplimentar la obligación mencionada, deberá emplearse la aplicación denominada "Precios de Transferencia - Versión 3.0", para cuya utilización será requisito contar con la instalación previa del sistema informático denominado "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones - Versión 3.0", aprobado por la Resolución General N° 462.
Las características y aspectos técnicos del requerimiento informático necesario para el uso de dicha aplicación se especifican en el Anexo de esta Resolución General.
ARTICULO 3°.- Los sujetos mencionados precedentemente deberán presentar, juntamente con los elementos exigidos por el artículo 3° de la Resolución General N° 567, en las dependencias y mediante los procedimientos en él detallados o, en su caso, de conformidad con lo dispuesto en las Resoluciones Generales N° 664 (simplificación administrativa, terminales de autoservicio) y N° 474 (OSIRIS EN LINEA) y su complementaria:
En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se verificará si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaración jurada N° 662.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente al provisto o presencias de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose una constancia de tal situación.
Resolución General N° 474/1999 (Osiris en línea)
Resolución General N° 567/1999 Articulo N° 3
Resolución General N° 664/1999 ((B.O:1999 10 15))
ARTICULO 4°.- Los comprobantes y justificativos de los precios de transferencias consignados en el formulario N° 662 y de los criterios de comparación utilizados deberán ser conservados de conformidad con lo previsto por el artículo 33, segundo párrafo, de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, hasta que se opere la prescripción del gravamen. A tal efecto, la documentación e información a conservar serán -entre otras- las siguientes:
a) Datos del contribuyente e información relativa a sus funciones o actividades (producción, investigación y desarrollo, comercialización, venta y distribución, fletamento, inventario, instalación, servicios posventa, administración, contaduría, legal, personal, informática, financiera, etc.), activos utilizados y riesgos asumidos, y estructura organizativa del negocio.
b) Apellido y nombres o denominación o razón social, código de identificación tributaria, domicilio fiscal y país de residencia de las personas vinculadas directa o indirectamente y la documentación -en caso de existir- de la que surja el carácter de la vinculación aludida. La información antedicha procederá aún cuando no se hubieran realizado operaciones con los mencionados sujetos.
d) En el caso de empresas multinacionales, las principales actividades desarrolladas por cada una de las empresas del grupo, el lugar de realización, operaciones desarrolladas entre ellas y la documentación, esquema o cualquier otro elemento del cual surja la tenencia accionaria de las empresas que conforman el grupo, con indicación de los activos y riesgos asumidos; los contratos que versen sobre transferencia de acciones, aumentos o disminuciones de capital, rescate de acciones, fusión y otros cambios societarios relevantes.
e) Estados contables del contribuyente -incluso los estados consolidados, de corresponder- del ejercicio económico que resulte coincidente con el período fiscal, como asimismo los de las personas vinculadas del exterior, estos últimos cuando resulte pertinente en función del método de determinación del precio de transferencia utilizado.
k) Métodos utilizados para la determinación de los precios de transferencia, con indicación del criterio y elementos objetivos considerados para determinar que el método utilizado es el más apropiado para la operación o empresa.
m) Información de si los sujetos del extranjero se encuentran alcanzados por regímenes de determinación de precios de transferencia, o si se encuentran dirimiendo alguna controversia de índole fiscal en materia de precios de transferencia ante las autoridades o tribunales competentes. En este supuesto, además, deberá indicarse el estado del trámite de la controversia. En el caso de existir resoluciones emitidas por las autoridades competentes o que exista una sentencia firme dictada por los tribunales correspondientes, se deberá conservar copia de las pertinentes resoluciones.
Ley N° 11683 (T.O. 1998) Articulo N° 33 (Segundo párrafo)
ARTICULO 5°.- La vinculación económica -a que se refiere el artículo agregado a continuación del articulo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, reglamentado por el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 21 de su decreto reglamentario, texto aprobado por el Decreto N° 1.344/98, y sus modificaciones- quedará configurada cuando se verifique al menos uno de los siguientes supuestos:
e) un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para la compra y venta de bienes, servicios y derechos, por parte de otro;
f) un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o conocimiento técnico que constituya la base de sus actividades, sobre las cuales este último conduce sus negocios;
g) un sujeto participe con otro en asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, condominios, uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, agrupamientos no societarios o de cualquier otro tipo, a través de los cuales ejerce influencia significativa en la determinación de los precios;
h) un sujeto acuerde con otro cláusulas contractuales que asumen el carácter de preferenciales en relación con las otorgadas a terceros en similares circunstancias, tales como descuentos por volúmenes negociados, financiación de las operaciones, entrega en consignación, entre otras;
k) un sujeto provea en forma sustancial los fondos requeridos para el desarrollo de las actividades comerciales de otro, mediante la concesión de préstamos propios o del otorgamiento de garantías de cualquier tipo, en los casos de financiación provista por un tercero;
ARTICULO 6°.- El método que resulte más apropiado para determinar si los precios de transferencia responden a las prácticas normales de mercado entre partes independientes, será aquél que mejor refleje la realidad económica de las transacciones. A tal fin se considerará entre otros- el que:
d) Requiera el menor nivel de ajustes a los efectos de eliminar las diferencias existentes entre los hechos y situaciones comparables.
1. En operaciones de financiamiento, elementos tales como el monto del capital, plazo, garantías, solvencia del deudor y tasa de interés.
4. En caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien intangible, elementos tales como la forma de la transacción (venta o licencia), el tipo del bien (patente, marca, nombre comercial o transferencia de tecnología), la duración y el grado de protección, y los beneficios anticipados por el uso de los bienes.
b) Las funciones o actividades (tales como diseño, fabricación, armado, investigación y desarrollo, compra, distribución, comercialización, publicidad, transporte, financiación, control gerencial y servicios de posventa), incluyendo los activos utilizados (uso de intangibles, ubicación, etc.) y riesgos asumidos en las operaciones (riesgos comerciales, como fluctuaciones en el costo de los insumos; riesgos financieros, como variaciones en el tipo de cambio o la tasa de interés), de cada una de las partes involucradas en la operación.
c) Los términos contractuales que puedan llegar a influir en el precio o en el margen involucrado, tales como forma de redistribución, condiciones de pago, compromisos asumidos respecto de volúmenes de productos comprados o vendidos, duración del contrato, garantías, existencia de transacciones colaterales.
d) Las circunstancias económicas (ubicación geográfica, dimensión y tipo de los mercados, niveles de oferta y demanda, alcance de la competencia).
e) Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración, permanencia y ampliación del mercado.
1. Plazo de pago: en este caso, la diferencia de los plazos de pago será ajustada considerando el valor de los intereses correspondientes a los plazos concedidos para el pago de las obligaciones, con base en la tasa utilizada por el proveedor.
3. Propaganda y publicidad: cuando el precio de los bienes, servicios o derechos adquiridos a un sujeto vinculado del exterior, involucre el cargo por promoción, propaganda o publicidad, el precio podrá exceder al de otro sujeto que no asuma dicho gasto, hasta el monto pagado, por unidad de producto y por este concepto.
A fin de lo expuesto precedentemente, en el caso de publicidad y propaganda, se procederá según sea la finalidad de la promoción:
3.1. Si lo es del nombre o de la marca de la empresa: los gastos deberán ser prorrateados entre todos los bienes, servicios o derechos vendidos en la República Argentina, en función de las cantidades y respectivos valores de los bienes, servicios o derechos.
3.2. Si lo es de un producto, el prorrateo deberá realizarse en función de las cantidades de éste.
4. Costo de intermediación: cuando se utilicen datos de una empresa que soporte gastos de intermediación en la compra de bienes, servicios o derechos, y cuyo precio fuera parámetro de comparación con una empresa vinculada no sujeta al referido cargo, el precio del bien, servicio o derecho de esta última podrá exceder al de la primera, hasta el monto correspondiente a ese cargo.
5. Acondicionamiento, flete y seguro: a los fines de la comparación, los precios de los bienes o servicios deberán ajustarse en función de las diferencias de costos de los materiales utilizados en el acondicionamiento de cada uno, del flete y seguro que inciden en cada caso.
6. Naturaleza física y de contenido: en el caso de bienes, servicios o derechos comparables, los precios deberán ser ajustados en función de los costos relativos a la producción del bien, la ejecución del servicio o la constitución del derecho.
7. Diferencias de fecha de celebración de las operaciones: los precios de las operaciones comparables deberán ser ajustados por eventuales variaciones en las tasas de cambio y en el índice de precios al por mayor nivel general, ocurridas entre las fechas de celebración de ambas operaciones.
ARTICULO 9°.- Las disposiciones de la presente Resolución General serán de aplicación para las operaciones realizadas desde la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 25.063, inclusive.
Sin perjuicio de ello, los contribuyentes y responsables cuyos cierres de ejercicios comerciales operen desde la precitada fecha hasta el 30 de septiembre de 1999, ambas inclusive, podrán cumplimentar las formalidades y procedimientos que disponen los artículos 2° y 3° hasta el 7 de marzo de 2000, inclusive.