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Timestamp: 2018-03-23 01:07:19
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Matched Legal Cases: ['Artículo 25', 'Artículo 27', 'Artículo 28', 'Artículo 42', 'artículo 27', 'artículo 18', 'Artículo 28', 'Artículo 28', 'Artículo 38']

GASTOS DE VIAJE EROGADOS EN CANTINA ¿DEDUCIBLES ? | AMCPMX
GASTOS DE VIAJE EROGADOS EN CANTINA ¿DEDUCIBLES ?
Publicado por: adminon: octubre 14, 2015 En: PUBLICACIONES2 Comentarios
1. f. Puesto público en que se venden bebidas y algunos comestibles.
5. f. Am. Mer. Costa Rica, México y Nicaragua, taberna.
6. f. Col. Recipiente de forma cilíndrica con boca de diámetro igual o menor que el del cuerpo y provisto de tapa, que utiliza para guardar y transportar leche.
7. f. Mex. Mueble para guardar las bebidas, copas, etc.
9. f. pl. Mex. Dos bolsas cuadradas de cuero, con sus tapas, que, unidas, se colocan junto al borrén trasero de la silla de montar, quedando una a cada lado, como las antiguas alforjas, y sirven para llevar comida.
BAR.(Del ingl. Bar “barra”).
Una vez realizado el análisis anterior pasemos a los Fundamentos Legales. La Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) en su Artículo 25 Fracción III señala lo siguiente: Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes: III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
En su Artículo 27 señala: Las deducciones autorizadas en este Título (II) deberán reunir los siguientes requisitos: Fracción I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
El citado Artículo 28 en su fracción XX señala lo siguiente: XX. El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de la diferencia, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT. Serán deducibles al 100% los consumos en restaurantes que reúnan los requisitos de la fracción V de este artículo sin que excedan los límites establecidos en dicha fracción. En ningún caso los consumos en bares serán deducibles.
RISR Artículo 42. Para efectos del artículo 27, fracción III,párrafo tercero de la Ley, las autoridades fiscales resolverán las solicitudes de autorización para liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios señalados en el primer párrafo de dicha fracción, de conformidad con lo siguiente:
b) El grado de aislamiento del proveedor respecto de las poblaciones o zonas rurales donde hubiera servicios financieros, así como los medios o infraestructura de transporte disponibles para llegar a dichas poblaciones o zonas. Para efectos de esta fracción, el contribuyente deberá aportar los elementos de prueba que considere pertinentes,
Tratándose del pago de viáticos o gastos de viaje que beneficien a personas que presten al contribuyente servicios personales subordinados o servicios profesionales por encargo de aquél, serán deducibles cuando dicha persona se desplace fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento de dicho contribuyente. En este caso, quien presta el servicio deberá proporcionar al contribuyente una relación de los gastos anexando los comprobantes fiscales respectivos, excepto los comprobantes expedidos en el extranjero, mismos que deberáncumplir los requisitos que establezca el SAT mediante reglas de carácter general. Cuando los viáticos y gastos a que se refiere este artículo, beneficien a personas que presten al contribuyente servicios profesionales, los comprobantes fiscales deberán ser expedidos a nombre del propio contribuyente. Si benefician a personas que le prestan servicios personales subordinados, los comprobantes fiscales podrán ser expedidos a nombre de dichas personas, en cuyo caso y para efectos del artículo 18, fracción VIII de la Ley, se tendrá por cumplido el requisito de respaldar dichos gastos con el comprobante fiscal a nombre de aquél por cuenta de quién se efectuó el gasto.
Como hemos observado amable lector, en los Fundamentos Legales anteriormente citados no se encuentra la prohibición para poder deducir los Gastos de Viaje erogados en Cantina, inclusive en todas las Fracciones del Artículo 28 de la LISR vigente, tampoco se encuentra; este mencionado Artículo es donde se localizan las erogaciones y gastos No Deducibles para efectos de la LISR con todas sus excepciones, las mismas son conocidas como los Deducibles de los No Deducibles. Lo único que se pudo observar es que en la Fracción XX del citado Artículo 28, hace referencia a que los gastos realizados en bares en ningún caso serán deducibles. Otro punto importante a resaltar es que la LISR no define que debe entenderse por alimentación, para tenerse muy en cuenta para futuras emisiones, no le parece así amigo lector. Después de todo lo anterior ahora pasemos a un ejemplo práctico para que nos quede mas claro lo anteriormente expuesto.
Como dicen en las películas basada en hechos reales, hagamos volar nuestra imaginación y transportémonos un poco en el tiempo, es Febrero del año 2000, el Sr. Juan Pérez socio mayoritario de una persona moral que se dedica a los servicios de construcción Público y Privado, Imagina SA de CV, con domicilio fiscal en la ciudad de Veracruz, Veracruz, está feliz porque acaba de ganar una licitación de obra en Ferrocarriles Nacionales de México FERRONALES, el monto del contrato es por $ 1,300,000.00 y la obra se iniciará lo mas pronto posible, para terminarse aproximadamente en Septiembre del mismo año. El detalle es que la obra se realizará en las poblaciones del Estado de Chiapas, en Tonalá, Pijijiapan y lugares aledaños. El servicio que se proporcionará es el mantenimiento y reparación de las vías y rieles del Ferrocarril. Una vez recibido el anticipo de obra el Sr. Juan Pérez manda a 5 trabajadores de su plantilla de Veracruz, 1 residente de obra, 1 ingeniero, 2 camionetas, herramientas necesarias para el inicio del trabajo, equipo de seguridad para los trabajadores, etc. Cabe mencionar que todas las personas que se van de viaje a realizar la obra están asegurados para efectos del IMSS, posteriormente con el desarrollo de la misma se irá contratando personal de aquella zona y se asegurarán debidamente. El encargado de surtir los materiales es el ingeniero que se fue al frente de la obra, él viaja constantemente a Veracruz y de regreso a la obra en Chiapas, un problema frecuente al que se enfrentan es que en los lugares donde compran algunos materiales, combustibles,alimentos, artículos de limpieza, inclusive hospedaje, No aceptan pago con tarjeta de crédito, débito, transferencia, o cheque, únicamente en efectivo, en una de las Poblaciones no se cuenta con instituciones de servicio financiero, en la otra solo existe una pequeña sucursal de un banco nacional de México muy famoso, y en muchas ocasiones le han tenido que enviar dinero por casas de envío para tal efecto, panorama un poco difícil para el desarrollo de su actividad, porque la obra debe estar terminada en Septiembre salvo que se agreguen trabajos adicionales.
Se llega la fecha determinada en el contrato de obra para la terminación de la misma, pero como se agregaron trabajos adicionales al contrato previamente establecido, la obra se postergó unos meses mas hasta Noviembre 2000, cabe señalar que se realizó de común acuerdo entre el Director de Obras de FERRONALES de esa zona y el Ingeniero de la empresa encargado de la obra, todo de acuerdo a las estimaciones pertinentes, para que no hubiera lugar a dudas de alguna mala actuación por parte del personal de la empresa. Antes de concluir la obra el contador de la empresa viajó nuevamente a la zona donde la realizaban, para ultimar detalles en cuanto a la comprobación de los gastos y compras de la misma, recabar la documentación necesaria para efectos de comprobar todas las erogaciones; en este sentido, debemos señalar que en esa época las Facturas eran realizadas por Impresores Autorizados por parte del SAT.
Se termina la obra en Noviembre 2000, el monto total de la misma fue de $ 1,820,000.00, afortunadamente el personal que trabajó en dicha obra no sufrió accidentes graves que se clasificaran como riesgo de trabajo para efectos del IMSS, de todas formas el Sr. Juan Pérez decidió Dictaminarse para efectos del IMSS, pero como sus Ingresos no eran tan elevados,sus Activos no rebasaban los límites, no se Dictaminó para efectos del SAT.
Hospedaje:$ 47,840.00
Transporte:$ 7,470.00
Combustibles y Lubricantes:$ 37,372.00
Alimentos: $ 129,784.00
Total: $236,808.00
Estamos ahora en Marzo 2001, y se presenta la Declaración Anual de la empresa Imagina SA de CV, el SR. Juan Pérez apenas recibió el último pago por la obra de FERRONALES que se terminó en Noviembre 2000, al parecer todo va bien, pero transcurren unos meses y llegamos a Julio 2001, ¿que se imaginan que pasó amables lectores? Están en lo cierto, el Sr. Juan Pérez tiene una agradable visita de nuestras autoridades fiscales!! Y como es costumbre en su actuar de ellos, empezaron a objetar las deducciones de los gastos de viaje realizados, los Combustibles y lubricantes, Hospedaje, y sobre todo los Alimentos, según su particular criterio de ellos, no eran deducibles por no reunir los requisitos que marca la LISR; pero entonces le mostramos todos los Fundamentos señalados anteriormente, recordándoles además, lo que señala el CFF en el Artículo 38 Fracción IV. Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener por lo menos, los siguientes requisitos: IV. Estar Fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
También es menester mencionar, que en toda obra que se realizaba se tomaban fotos del inicio de la obra, de los avances realizados, del término de la misma, de los lugares donde se realizó la multicitada obra, de los lugares donde se adquirían los productos y servicios, de los lugares donde se hospedaban, quedando todo para el currículum de la empresa, y así mismo como prueba documental de todo lo realizado.Debo señalar que durante la visita domiciliaria, se le hizo cordial invitación a las autoridades fiscales al lugar donde se llevó a cabo la obra en comento, para que constataran la veracidad de los hechos mencionados por el Sr. Juan Pérez en su aportación de pruebas para desvirtuar los hechos mencionados por dicha autoridad, que intentaba fincarle un crédito fiscal por diferencias, según ellos.
Después de unos meses la visita domiciliaria llegó a su feliz término, el Sr. Juan Pérez ya está mas tranquilo. Se presentan varias vertientes de la resolución de la visita:
1. La autoridad aceptó las pruebas documentales del Sr Juan Pérez y no le determinó crédito fiscal alguno. 2. La autoridad le determinó un crédito fiscal al objetar algunas deducciones. 3. El Sr. Juan Pérez realizó el pago del crédito fiscal. 4. El Sr. Juan Pérez no realizó el pago del crédito fiscal, y utilizó los medios de defensa establecidos para tal caso, por considerar lesiva para sus Derechos de Contribuyente la resolución de la autoridad fiscal.
¿Cómo terminó el asunto? amigos lectores se lo dejó a su imaginación para que ustedes saquen sus conclusiones y como siempre ustedes tienen la última palabra. En mi opinión, los gastos de viaje erogados en cantina, son Deducibles 100% por todo lo expuesto anteriormente.
Hasta la próxima amables lectores, Saludos Cordiales.
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