Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spadek/0115-kdit2-3-4011-151-2018-2-js
Timestamp: 2018-07-23 10:06:51+00:00
Document Index: 120922295

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 10', 'SA/Łd ', 'art. 10', 'art. 10']

0115-KDIT2-3.4011.151.2018.2.JS | Interpretacja indywidualna
♦ › Spadek › 0115-KDIT2-3.4011.151.2018.2.JS
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 24 kwietnia 2018 r. (data wpływu 25 kwietnia 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 15 maja 2018 r. (data wpływu 17 maja 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty – jest prawidłowe.
W dniu 25 kwietnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 15 maja 2018 r. (data wpływu 17 maja 2018 r.).
Na podstawie wyroku Sądu Rejonowego w sygn. akt z dnia 11 grudnia 2013r. Wnioskodawczyni nabyła prawo do spadku po zmarłej dnia 11 marca 2013 r. babci.
W skład masy spadkowej wchodziło prawo do działki o numerze geodezyjnym (...) o powierzchni 705 m2, wycenionej na wartość (...) zł. Wartość jednego udziału to (...) zł. Nabyty udział Wnioskodawczyni to 3/80.
W dniu 15 lutego 2017 r. aktem notarialnym - repertoriom A nr (...), przy udziale wszystkich spadkobierców, nastąpiło odpłatne zniesienie współwłasności. Na mocy aktu notarialnego spadkobierca posiadający największą ilość udziałów stał się właścicielem całości gruntu. Pozostali właściciele części ułamkowych otrzymali spłatę w wysokości przypadających im udziałów razy wartość udziału. Z tytułu spłaty Wnioskodawczyni otrzymała kwotę (...)zł.
W związku z powyższym opisem w treści pisma z dnia 15 maja 2018 r. będącego uzupełnieniem wniosku Wnioskodawczyni sformułowała następujące pytanie.
Czy u Wnioskodawczyni powstanie przychód w związku z odpłatnym zniesieniem współwłasności?
Zdaniem Wnioskodawczyni, suma spłaty nie przekracza wartości przysługującego Jej udziału spadkowego i wobec tego nie powstaje przychód z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spłata jest ekwiwalentna do posiadanego wcześniej udziału w spadku, Wnioskodawczyni nie uzyskała w związku z czynnością działu spadku żadnego przysporzenia majątkowego względem odziedziczonej części masy spadkowej. W takim przypadku brak jest podstaw do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty spłaty otrzymanej w wyniku działu spadku i złożenia deklaracji podatkowej.
Spłata dokonana na rzecz Wnioskodawczyni w wysokości (...) zł z tytułu zniesienia współwłasności nie jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
„Dział spadku należy do konsekwencji spadkobrania. Przeciwny wniosek prowadziłby do niekonsekwencji i nierówności wobec prawa, ponieważ spadkobiercy, którzy w ogóle nie dokonują działu spadku oraz ci, którzy mogą dokonać działu spadku w naturze nie byliby zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego, a ci, którzy dokonali działu ze spłatą byliby do zapłaty takiego podatku zobowiązani. Spłata ponadto nie stanowi przychodu z tego powodu, gdyż równa jest wartości udziału w spadku”. Tak orzekł m.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 9 listopada 2011 r., sygn. akt I SA/Łd 1173/11.
W przypadku, w którym przeniesienie prawa własności do udziału w nieruchomości w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności następuje za spłatą, której wysokość nie przekracza wartości udziału z dnia jego nabycia, otrzymana spłata nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że w takim przypadku otrzymanie spłaty nie jest związane z powstaniem po mojej stronie jakiegokolwiek przysporzenia (zwiększenia wartości majątku), które mogłoby podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Takie rozumienie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zgodne z odpowiedzią podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów na interpelację poselską nr 9106, w której stwierdzono, że „jeżeli suma spłaty nie przekracza wartości przysługującego spadkobiercy udziału spadkowego, to nie powstaje przychód z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym w sytuacji, w której spłata jest ekwiwalentna do posiadanego przez podatnika udziału w spadku, to podatnik nie uzyskuje w związku z czynnością działu spadku żadnego przysporzenia majątkowego względem odziedziczonej ułamkowej części masy spadkowej.”
W konsekwencji, otrzymana przez Panią spłata, która była ekwiwalentna do udziału posiadanego w spadku nie spowodowała powstania przychodu z odpłatnego zbycia udziału, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a na Pani nie ciąży obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z rzeczonego tytułu.
0115-KDIT2-3.4011.151.2018.2.JS
0112-KDIL3-2.4011.207.2018.1.MKA | Interpretacja indywidualna
0114-KDIP3-1.4011.148.2018.2.EC | Interpretacja indywidualna