Source: http://webpravo.eu/clanky/rezervy-alebo-ako-uctovne-ovplyvnit-vysledok-hospodarenia
Timestamp: 2017-12-18 06:49:56+00:00
Document Index: 11282929

Matched Legal Cases: ['§ 26', '§ 19', '§ 20', '§ 19', '§ 20', '§ 17', '§ 19', '§ 19']

Rezervy alebo ako účtovne ovplyvniť výsledok hospodárenia – Webpravo
Rezervy alebo ako účtovne ovplyvniť výsledok hospodárenia
Rezervy majú zas trošku odlišnú funkciou – síce tiež vyjadrujú zníženie majetku účtovnej jednotky , pretože znižuje čisté obchodné imanie účtovnej jednotky a to preto, že rezervy sú záväzky s neistým časovým vymedzením alebo výškou ( viem, že budem musieť platiť, ale neviem kedy, alebo neviem vyčísliť presnú výšku záväzku – typicky súdny spor, prípadne nevýhodná zmluva ).
Ich tvorba súvisí so zásadou opatrnosti v účtovníctve – inými slovami výnosy, respektíve zisky sa nevykazujú, ale vykazujú až keď je ich vznik istý a straty sa vykazujú ak je ich vznik pravdepodobný.
Teda zatiaľ čo opravná položka znehodnocuje v súvahe majetok, tak rezerva zvyšuje hodnotu záväzkov, respektíve nákladov, keďže rezervy sa účtujú väčšinou na účet nákladov, ale na príklad rezerva na rabaty a skontá sa účtuje na účtoch výnosov
Rezervy sú upravené v § 26 ods. 5 zákona o účtovníctve zákon č. 431/2002 Z.z.
Opatrení MF SR 23054/2002-92 . postupy účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave PU § 19
19 ods. 3 písm. f) a § 20 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
Rezervy sa určujú odhadom na základe skutočností uvedených v § 19 ods. 7 PU
Zostatky rezerv sa prevádzajú do nasledovného účtovného obodbia
Rezervy nesmú mať aktívny zostatok
Rezervy podliehajú dokladovej inventúre
Spôsob tvorby si upraví účtovná jednotka v internom predpise
Rezervy podobne ako záväzky sa členia na
Dlhodobé účet 451
Krátkodobé účet 323
Rezervy sú daňovým výdavkom za predpokladu , že sú uvedené v § 20 ZDP
Typické rezervy
na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného a príspevkov ( tu bolo doplnenie od 1.1.2014 v súvislosti s uplatňovaním konta pracovného času )
Rezervy sa účtujú ako som vyššie uviedol na nákladové účty ku ktorým za normálnych okolností prislúcha záväzok
Ak sa nedá určiť konkrétny nákladový účet poižije sa účet 548 – ostatné náklady na hospodársku činnosť
Sú rezervy , ktoré sa účtujú ako storno výnosov – napríklad na zľavy
nevyfakturované dodávky a služby
zostavenie , overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a zostavenie DP
Rezerva na nevyfakturované dodávky
Firma A očakáva faktúru za vykonané práce, ale presnú výšku nevie
31.12.2013 rezerva na nevyfakturované služby 518/323
10.2.2014 Použitie rezervy v rovnakej výške 323/321
10.2.2013 storno rezervy ( napríklad dodávka stornovaná ) 323/518
Z daňového hľadiska musíte myslieť na to, že nedaňová rezerva bude nákladov vstupovať až v momente vzniku tohto nákladu ( tam už neúčtujete na nákladových účtoch , ale iba ako použitie rezervy do výšky jej tvorbym). Vyplýva to i z § 17/23 ZDP citujem
Náklad, na ktorý bola tvorená rezerva podľa osobitného predpisu, ( zákon o účtovníctve – pozn. autora) ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok, sa zahrnie do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k použitiu rezervy, a to do výšky, v akej je tento náklad súčasne uznaný za daňový výdavok podľa § 19; zúčtovaný rozdiel medzi nákladom, na ktorý bola táto rezerva tvorená a sumou tejto rezervy, sa do základu dane nezahŕňa. Zrušenie rezervy, ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok sa nezahrnie do základu dane. Rovnako sa postupuje aj pri opravnej položke neuznanej za daňový výdavok podľa § 19.
Samozrejme ak zákonnú rezervu uznanú za daňový výdavok vytvoríte vo vyššej výške ako mala byť jej rozpustenie ovplyvní základ dane, už len kôli tomu, že sa účtuje ako storno nákladov – čiže v súlade s účtovníctvom
Previous Opravné položky
Next Významná zmena pri daňovej kontrole od 1.1.2016