Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,767,0,11684,refundacja-wynagrodzenia-za-zatrudnienie-bezrobotnego.html
Timestamp: 2020-02-20 17:45:47+00:00
Document Index: 39738028

Matched Legal Cases: ['art. 60', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 14', 'art. 14']

Refundacja wynagrodzenia za zatrudnienie bezrobotnego – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Kredyt, pożyczka i inne formy finansowania działalności » ŚRODKI PIENIĘŻNE POCHODZĄCE Z DOTACJI I DOFINANSOWAŃ » Refundacja wynagrodzenia za zatrudnienie bezrobotnego
Refundacja wynagrodzenia za zatrudnienie bezrobotnego
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną zatrudnił osobę bezrobotną po 50 roku życia. Z urzędu pracy będzie otrzymywał refundację wynagrodzenia tej osoby. Czy powinien on ujmować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów koszty wynagrodzenia i ich refundację?
Pracodawca powinien ujmować w kosztach uzyskania przychodów wydatki z tytułu wynagrodzenia za pracę pracownika zatrudnionego w ramach programu aktywizacji osób po 50 roku życia. Z kolei kwotę refundacji tych kosztów obowiązany jest wykazać w przychodach, w momencie jej faktycznego otrzymania.
Podstawa prawna refundacji wynagrodzenia
Wiek osoby bezrobotnej może być barierą w zatrudnieniu. Za osoby znajdujące się w szczególnej sytuacji na rynku pracy uznaje się bezrobotnych, którzy ukończyli 50 rok życia. W celu aktywizacji tych osób wprowadzane są różne instrumenty rynku pracy, które mają zachęcić pracodawców do ich zatrudniania. Jednym z takich instrumentów jest dofinansowanie wynagrodzenia za ich pracę. Podstawę prawną dofinansowania stanowi art. 60d ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2015 r. poz. 149 ze zm.). Z przepisu tego wynika, że na podstawie umowy zawartej ze starostą, pracodawcy (przedsiębiorcy) może zostać przyznane dofinansowanie wynagrodzenia za zatrudnienie skierowanego bezrobotnego, który ukończył 50 rok życia. Jest ono udzielane zgodnie z warunkami dopuszczalności pomocy de minimis.
Po upływie okresu przysługiwania dofinansowania wynagrodzenia, pracodawca (przedsiębiorca) jest obowiązany do dalszego zatrudniania tej osoby odpowiednio przez:
6 miesięcy - w przypadku gdy dofinansowanie przysługiwało przez okres 12 miesięcy,
12 miesięcy - w przypadku gdy dofinansowanie przysługiwało przez okres 24 miesięcy.
Dofinansowanie wynagrodzenia przysługuje w kwocie określonej w umowie, nie wyższej jednak niż połowa minimalnego wynagrodzenia za pracę miesięcznie obowiązującego w dniu zawarcia umowy, za każdego zatrudnionego bezrobotnego (w 2016 r. maksymalna kwota dofinansowania wynosi 925 zł).
Skutki w podatku dochodowym u pracodawcy
Nie budzi wątpliwości, że wydatki na wynagrodzenia skierowanego do pracy pracownika, który ukończył 50 rok życia, są kosztami ponoszonymi przez pracodawcę (przedsiębiorcę) w celu uzyskania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Podlegają zatem zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof i muszą być wykazywane w ewidencji księgowej.
Należy przy tym zaznaczyć, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w szczególny sposób regulują kwestię ujmowania kosztów wynagrodzeń do kosztów uzyskania przychodów. Zasadą jest, że wynagrodzenie pracownika stanowi taki koszt w miesiącu, za który jest należne, o ile zostało wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony (art. 22 ust. 6ba updof). Natomiast w przypadku uchybienia temu terminowi, wynagrodzenie jest zaliczane do kosztów uzyskania przychodów dopiero z chwilą jego faktycznej wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownika (art. 23 ust. 1 pkt 55 updof).
Oznacza to, że w sytuacji opisanej w pytaniu podatnik może ująć wynagrodzenie wspomnianego tam pracownika w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 12 "wynagrodzenia w gotówce i w naturze" z uwzględnieniem wspomnianych wcześniej zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Fakt, że wynagrodzenie zatrudnionego bezrobotnego zostanie mu później zrefundowane, nie ma wpływu na jego kwalifikację podatkową. Nie ma też podstaw prawnych, aby po otrzymaniu refundacji podatnik dokonywał korekty (zmniejszenia) kwoty wynagrodzenia, które uprzednio prawidłowo zaliczył do kosztów uzyskania przychodów.
W tych okolicznościach refundacja przez urząd pracy kosztów wynagrodzenia pracownika po 50 roku życia będzie miała u podatnika ten skutek, że otrzymaną kwotę zaliczy on do przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 2 updof, do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się m.in. dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków (z wyjątkami niemającymi zastosowania w rozpatrywanej sytuacji). Z kolei z art. 14 ust. 3 pkt 3a updof wynika a contrario, że kwoty zwróconych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów stanowią przychód podatkowy.
Tym samym kwotę z tytułu refundacji wynagrodzenia zatrudnionego pracownika po 50 roku życia, skierowanego przez urząd pracy, podatnik powinien wpisać do podatkowej księgi w kolumnie 8 "pozostałe przychody", w dacie jej otrzymania (wpływu na rachunek bankowy).
Jak informuje Wojewódzki Urząd Pracy w Warszawie na stronie internetowej www.wupwarszawa.praca.gov.pl : Pracodawca, który zamierza zatrudnić osobę bezrobotną, zarejestrowaną w Powiatowym Urzędzie Pracy, może ubiegać (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 lipca 2016 r., nr IBPB-1-2 4510-403 16 MS Spółka zawarła umowę z Powiatowym Urzędem Pracy, której (...)
Refundacja kosztów wyposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego - podatki i ewidencja księgowa
Podmioty gospodarcze mogą ubiegać się m.in. o refundację kosztów wyposażenia doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego. Refundacja ta może dotyczyć wydatków na wyposażenie lub doposażenie (...)
W związku z realizowaną inwestycją gruntowna modernizacja kompleksu budynków jednostka podatnik CIT ponosi koszty jej promocji, takie jak zakup materiałów promocyjnych, kubków, breloków czy wydatki (...)
Kwota refundacji pochodząca z Funduszu Pracy przyznana na sfinansowanie części kosztów poniesionych przez pracodawcę na wynagrodzenia, nagrody oraz składki na ubezpieczenia społeczne skierowanych bezrobotnych do (...)
W dniu 6 września 2016 r. resort pracy na stronie internetowej www.mpips.gov.pl poinformował, że: Osoby do 30. roku życia są jedną z grup w szczególnej (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 10 czerwca 2016 r., nr IBPB-1-3 4510-346 16 AB Spółka z o.o. złożyła wniosek o dofinansowanie projektu (...)
Ustawa z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy Dz. U. z 2016 r. poz. 645 ze zm. , zwana (...)
Zatrudnienie osoby bezrobotnej może się pracodawcy opłacać. Dla tych, którzy zdecydują się skorzystać z takiego rozwiązania, ustawodawca stworzył możliwość ubiegania się o zrefundowanie ze środków (...)
Przedsiębiorca osoba fizyczna zakupił towar, który będzie przedmiotem sprzedaży w prowadzonej działalności gospodarczej. Ze względu na trudności finansowe w firmie zakup ten sfinansował środkami pochodzącymi (...)
Planuję zatrudnić osobę przed 30. rokiem życia. Czy to prawda, że mogę ubiegać się o refundację kosztów składek na ubezpieczenia społeczne za tego pracownika? TAK, (...)