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Timestamp: 2018-01-20 18:41:33
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Matched Legal Cases: ['artículo 31', 'Artículo 5', 'Artículo 13', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 31', 'artículo 31', 'Artículo 36', 'Artículo 65', 'Artículo 70', 'Artículo 73', 'Artículo 73', 'Artículo 73', 'Artículo 74', 'Artículo 89', 'Artículo 92', 'Artículo 94', 'Artículo 102', 'Artículo 115', 'Artículo 120', 'Artículo 123', 'Artículo 131', 'Artículo 133', 'Artículo 73', 'artículo 4', 'artículo 6', 'artículo 6', 'artículo 17']

El crédito fiscal (página 2) - Credito inmediato
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admin_en mayo 13, 2017 0
El objetivo del presente trabajo. es de dar a conocer el concepto y fundamento del Crédito Fiscal. su aplicación, formas de extinción, así como las medios de cuota y procedimientos legales necesarios para su beneficio o liquidación del mismo.
El Contador Público en su tarea de asesor fiscal debe de conocer los conceptos jurídicos y prácticos del Derecho Fiscal. sólo así podrá afrontar el medio situacional que hoy en día nos exige la práctica profesional. además de, la responsabilidad de otorgar a nuestros asesorados los medios jurídicos-fiscales más convenientes y confiables para su régimen econóadefesio.
Constantemente los contribuyentes se encuentran en situaciones muy confusas y problemáticas sobre su situación fiscal en presencia de la administración tributaria correspondiente, esto es como consecuencia del total desconocimiento de sus derechos y obligaciones que la Legislación Tributaria les otorga. Estos contribuyentes comunes día a día se esfuerzan mediante el avance de una actividad económica para dar un nuevo impulso a su medio de vida y de sus trabajadores, ellos necesitan de un asesoramiento honrado y seguro para afrontar la obligación que como ciudadanos tienen que cumplir con el cuota de sus impuestos. Los errores que siendo muy simples o complejos muchas veces orillan al contribuyente a confusos y difíciles problemas con la autoridad recaudadora, estos errores son muchas veces por no conocer a fondo la Ley Tributaria y los hechos que generan los Créditos Fiscales; es muy importante conocerlos, ya que sólo de esta modo se evitarán las sanciones que deriven de un mal procedimiento. y además se podrán conocer los medios de defensa necesarios contra actuación alguna que la autoridad hacendaria pudiera aplicar.
Con este estudio se dará a conocer la importancia de analizar y comprender los fundamentos legales que generan las contribuciones. Como Contador Público y delante la situación profesional que hoy en día nos exige el medio, creo que se ha hecho necesario ser el principal medio de apoyo del contribuyente frente a la Autoridad Recaudadora. Con este trabajo se beneficiará todo Profesional que tenga una estrecha relación con el ámbito jurídico-tributario, así como en marcial quien tenga la indigencia o comprenda la importancia de los fundamentos de las contribuciones y de los hechos que las generen.
En la contemporaneidad podemos encontrar diversos libros y tratados sobre el derecho fiscal mexicano en los que se define de diversas maneras el crédito fiscal, libros que en su decanoía están mas admisiblemente vinculados al análisis jurídico sin tomar en cuenta el progreso práctico que da como resultado la contribución requerida por el Estado. Tenemos como principal texto que respalda la existencia de tal concepto a la Legislación Tributaria; la legislación tributaria en casi todas sus definiciones de conceptos otorga descripciones puramente muy generales que se entienden solamente por los fines que la misma ley indica. Pero en lo particular no se cuentan con libros o tratados que ejemplifiquen y definan en conjunto al Crédito Fiscal de manera precisa.
¿Es verdaderamente importante conocer los fundamentos y términos de los cuales derivan las contribuciones a que estamos obligados como contribuyentes? La situación cada vez más compleja y rigurosa por parte del Estado en la determinación y exigibilidad de las contribuciones hace cada vez más demandante la investigación rectalítica de los fundamentos que generan, determinan y extinguen dichas contribuciones, de esta forma podremos cumplir con la misión de asesorar al contribuyente en la correcta determinación y cuota del Crédito Fiscal en los plazos y términos que indique la Ley; además en caso de discrepancias con el Fisco obtener mediante su conocimiento los fundamentos necesarios para la defensa de los derechos del contribuyente.
El Crédito Fiscal como parte esencial y fundamental en la relación Jurídico-Tributaria debe ser de peculiar estudio para así comprender los actos que lo generen y su firme liquidación o plazo del mismo, los medios de plazo del crédito fiscal deben de ser aplicados de acuerdo a la ley, la incorrecta aplicación de la misma puede ocasionar serias sanciones por parte de la administración fiscal que con un correcto apego pueden evitarse; sus formas de extinción y garantías son importantes para dar al contribuyente las mejores opciones de cumplimiento.
Entonces el Crédito Fiscal como obligación que tiene el contribuyente de otorgarle al fisco, debe de ser conocido en su origen, forma y medio de plazo o extinción.
Analizar de modo precisa la estructura de la legislación tributaria para así identificar la función e importancia del Crédito Fiscal en el interior de ella. Detallar muy concretamente el concepto de Crédito Fiscal para así poder dar un entendimiento mas lógico sobre su significado e importancia en el interior de la relación Jurídico-Tributaria.
El conocimiento de los diferentes tipos de créditos, sus actos generadores, sus extensiones y su liquidación dará un completo conocimiento sobre el medio fiscal en el que nos desenvolvemos actualmente. Sólo de esta suerte se podrá cumplir eficazmente con la responsabilidad de seguir una sana relación entre el Estado y el contribuyente, para así a su vez derivar de esta dependencia la importante bordado de apoyar al país en sus deyección de explicación y crecimiento.
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El Derecho Fiscal es una rama del Derecho Funcionario y éste, a su vez, del Derecho Público. Tiene que ver con el establecimiento de contribuciones, derechos, contribuciones de mejoras, aprovechamientos ( y en sí con cualquier concepto por el cual la autoridad tiene derecho a percibir un ingreso para solventar el importación público ), así como la relación jurídica con el contribuyente, en narración a su correcto cumplimiento, incumplimiento, procedimientos contenciosos y aplicación de sanciones, en su caso.
La aquiescencia económico-coactiva.
La garantía en caso de disputa.
La naturaleza de la obligación tributaria. A diferencia de las otras ramas del Derecho, en el derecho fiscal la obligación de cobrar recae en la hacienda pública y la obligación de abonar queda a cargo del contribuyente, es proponer, es una función especifica del Derecho Fiscal.
Los sujetos responsables. A diferencia del derecho privado los sujetos responsables en materia fiscal pueden no ser los sujetos ejecutores; en ocasiones los sujetos pueden ser distintos a los causantes principales (sujetos solidarios, Art. Двадцать шесть del Código Fiscal de la Federación (CFF).
La potencial económico-coactiva. Monopolio de la hacienda pública, es la atrevimiento que implica que la autoridad puede, en determinado momento, hacer efectivos los adeudos fiscales sin que necesariamente el particular esté de acuerdo o pueda ofrecer resistor (retiro y secuestro de bastimento ).
La exención fiscal. A diferencia del derecho privado la autoridad puede, en un momento cubo, eximir de la obligación a cierto núúnico de contribuyentes.
Las sanciones ejercidas. A diferencia de las otras ramas del derecho, el derecho fiscal contiene en un solo ordenamiento el Código Fiscal de la Federación, las sanciones que puede en un momento poliedro imponer la autoridad ejecutora.
La garantía en caso de proceso. En caso de que el contribuyente entre en riña con la autoridad, éste deberá, a diferencia de las demás ramas del Derecho, ofrecer garantías para cubrir, en caso de que la sentencia dictada por el magistrado no le favorezca, el cuota correspondiente del Crédito Fiscal a su cargo.
La relación del Derecho Fiscal con las otras ramas del Derecho consiste en que el derecho fiscal se fundamenta en el Derecho común, ya que ocasiones para solucionar problemas de índole fiscal debe consultarse el derecho constitucional. el penal, el mercantil, el civil, etcétera; además, de cada rama toma una buena cantidad de conceptos y es gracias al conocimiento de dichas ramas que se pueden resolver ciertas problemáticas de los contribuyentes.
El Derecho Fiscal toma principios del derecho constitucional como el de incumbencia, moralidad de las leyes. no retroactividad, proporcionalidad y equidad. entre otros.
En lo que respecta al derecho mercantil. el derecho fiscal se fundamenta en la Ley Marcial de Sociedades Mercantiles ; la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito, Patentes y Marcas ; el Código de Comercio y sus respectivos reglamentos.
Del Derecho Civil. ha tomado el código civil considerando conceptos como persona física y ético. obligaciones, residencia, domicilio, requisa, caducidad y prescripción, etcétera.
En cuanto al Derecho Sindical. ha tomado conceptos como salario. hora extra, trabajador de confianza, relación profesional. leyes y fundamentos como la Ley Federal del Trabajo. la Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS ) y la Ley del Instituto Franquista para el Fomento de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT).
El Derecho Fiscal ha tomado del derecho penal el concepto de fraude así como los relativos a infracciones y sanciones.
En lo que se refiere al Derecho Financiero, el Derecho Fiscal utiliza conceptos como operaciones financieras derivadas. así como la legislación relacionada con el sistema financiero .
El Derecho Procesal participa en el derecho fiscal en lo relativo a arbitrio chupatintas (medio de revocación) así como a juicios frente a tribunales administrativos.
Entonces, en conclusión, podemos asociar que el Derecho Fiscal regula no solamente la obligación del contribuyente de entregar una cantidad de moneda al Estado en virtud de auspicio causado un tributo, misma que esté puede exigir coercitivamente en caso de error de cuota oportuno; sino que prevé, además, otro tipo de obligaciones a cargo tanto del propio contribuyente como de terceras personas, concebidas para hacer eficaz la obligación a que nos hemos referido en primer circunscripción. Este otro tipo de obligaciones son de naturaleza administrativa o de policía tributaria y sin ellas la obligación derivada de la causación del tributo difícilmente podría hacerse efectiva.
Una vez definido lo que es el Derecho Fiscal es necesario que se analicen los principios constitucionales que dan origen y derecho a dicha ley.
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) es el principal ordenamiento en materia fiscal. Todo profesional responsable debe de comenzar aquí el estudio relacionado con los impuestos. El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) establece que:
"Es obligación de todos los mexicanos contribuir para los gastos públicos de la federación, los estados y los municipios en que residan, de modo proporcional y equitativa según dispongan las leyes respectivas".
De esta disposición se desprenden seis principios básicos:
Principio de conjunto.
Principio de vinculación con el desembolso público.
Principio de vigencia.
A continuación se definen cada uno de ellos:
Principio de mayoría. Esté principio se apoya en el enunciado auténtico del art. 31, Fracc. IV de nuestra constitución, "Es obligación de los mexicanos". La obligación es marcial, es para todos: tanto personas físicas como personas morales, todos estamos obligados.
Principio de deber. Todos estamos obligados y esto se traduce en que el gobierno posea entonces la aquiescencia económico-coactiva para hacer que los contribuyentes paguen impuestos.
Principio de vinculación con el adquisición público. La autoridad está obligada a cobrar impuestos hasta por el cuantía de lo que presupueste erogar (presupuesto de egresos) y no por encima. Los contribuyentes estamos obligados a contribuir para el consumición del gobierno, no para el hucha gubernamental; por tal motivo si el gobierno estuviera cobrando más de lo que gasta, estaría obligado a estrechar los impuestos.
Principio de integridad. No puede existir ningún impuesto en México si no hay una ley que lo regule y que le de origen y vigencia.
Principio de proporcionalidad. El contribuyente debe de aportar de acuerdo con su capacidad contributiva. Si tiene poco, paga menos; si tiene mucho, paga más.
Principio de equidad. Deberá gravarse igual a los iguales y desigual a los desiguales. Las leyes fiscales deberán aplicarse consistentemente gravando sin excepción a quienes realicen actos similares.
Una vez revisados los principios constitucionales es importante hacer mención de los artículos que en materia fiscal consagra nuestra constitución.
Una clasificación útil de los principios constitucionales sería:
1. Artículos constitucionales relacionados con las garantías individuales en materia fiscal.
Artículo 5. Derecho a la emancipación de actividad.
Artículo 13. Derecho a la aplicación de las leyes fiscales en forma caudillo.
Artículo 15. Derecho de ser escuchado (garantía de audiencia).
Artículo 16. Garantía de integridad en lo referente a visitas domiciliarias.
Artículo 17. Garantía a la impartición de imparcialidad por parte del poder legislador .
Artículo 21. Tope en la imposición de multas.
Artículo 22. No se considera confiscación de ingresos la aplicación total o parcial de los riqueza de una persona realizadas por la autoridad sumarial para el cuota de impuestos y multas.
Artículo 23. Nadie puede ser chancillería dos veces por el mismo delito (garantía de amparo ).
Artículo сто три y 107. Garantía de amparo.
2. Artículos constitucionales derivados de la organización política del Estado mexicano.
Artículo 31. Principios esbozados en el artículo 31, fracción IV.
Artículo 36. Obligación de registrarse en el catastro municipal.
Artículo 65. Revisión de la cuenta pública por acreditar del Congreso de la Unión.
Artículo 70. La resolución del Congreso tendrá carácter de ley.
Artículo 73, fracc. VII. Mano del congreso para imponer contribuciones necesarias para cubrir el desembolso público.
Artículo 73, fracc. XXIX-H. Para crear tribunales específicos, como es el Tribunal Fiscal de la Federación.
Artículo 73, fracc. XXIX. Para establecer contribuciones especiales.
Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados, discutir y aprobar en su caso el presupuesto de egresos.
Artículo 89, fracc. I. Es capacidad del poder Ejecutor expedir lineamientos necesarios (reglamentos de las leyes) para su exacta observancia.
Artículo 92. Es maña del Ejecutor el refrendo de las leyes fiscales.
Artículo 94. Este artículo da origen a la carta .
Artículo 102. Función del ocupación público como parte actuante, en caso de defraudación fiscal.
Artículo 115, fracc. IV. Manejo de la Hacienda Pública por el municipio.
Artículo 120. Los gobernadores están obligados a promulgar y hacer cumplir las leyes.
Artículo 123, fracc. IX. Obligación de reparto de utilidades a cargo del patrón.
Fracc. XII. Obligación de otorgamiento de vivienda a cargo del patrón.
Fracc. XXIX. Obligación de otorgamiento de seguridad social .
Artículo 131. Es destreza de la Federación consignar mercancía que se exporte o cuantía.
Artículo 133. Los tratados internacionales tendrán nivel de ley suprema.
3. Artículos constitucionales basados en consideraciones económicas.
Artículo 73, fracc. XXIX. Mano monopolio del Congreso de la Unión para establecer impuestos sobre:
Exportación y concesión de servicios y caudal públicos.
3.1. El cuota, formas y medios de pagos. El cuota es la forma más común de extinguir los créditos fiscales, y se cumple entregando la cosa o cantidad debida; es el que satisface plenamente los fines y propósitos de la obligación contributiva, porque una de las funciones propias del derecho fiscal es regular la forma en que el Estado obtiene, de los particulares, los posibles económicos necesarios para cubrir los gastos públicos.
El objeto del suscripción, o su finalidad, es la realización o cumplimiento de la prestación que deriva del Crédito Fiscal.
Los principios a que queda sujeto el suscripción que se realice, son los siguientes:
– El principio de identidad. Significa que la prestación que es objeto del Crédito Fiscal, es la que ha de cumplirse y no otra; si la deuda consiste en monises, deberá cumplirse en peculio y no en renta distintos. En materia fiscal, todas las prestaciones deben cubrirse en peculio, con excepción de las contribuciones que expresamente se establece que su suscripción se realice en especie.
– El principio de integridad. Consiste en considerar pagado el Crédito Fiscal, hasta que sea cubierto en su totalidad.
– El principio de indivisibilidad. Consiste en que el cuota del Crédito Fiscal, no deberá hacerse en parcialidades, insólito autorización expresa de la autoridad fiscal.
El cuota que se realice, queda condicionado a cumplir con los siguientes requisitos:
– El división de cuota. Se refiere al ocupación geográfico o aceptablemente a la autoridad delante la que se debe hacer el plazo, a este respecto el artículo 4º. del Código Fiscal de la Federación, establece que la recaudación proveniente de todos los ingresos de la federación. aun cuando se destinen a un fin específico, se hará por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas que dicha Secretaría autorice o aceptablemente por conducto de las instituciones de crédito autorizadas, correspondientes al área geográfica donde tenga su domicilio fiscal el contribuyente.
– Tiempo o época de suscripción. Se refiere a los plazos en los que se debe avalar el Crédito Fiscal, ya sea en término determinada, o adecuadamente quincenal, mensual, bimestral, cuatrimestral, anual, que deben mencionarse claramente en la ley fiscal respectiva; en caso de omisión se aplicarán las reglas que se establecen para tal intención el artículo 6º del Código Fiscal de la Federación, según se trate de contribuciones que se calculen por períodos, de retención o de recaudación de contribuciones. – Forma de cuota. Se refiere a los medios en que quedara cubierto el Crédito Fiscal, en efectivo o en especie.
Al objeto del artículo двадцать del código Fiscal de la Federación, establece que las contribuciones y sus accesorios deben ser pagaderos en moneda franquista, o en su caso, los pagos que deban practicarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate, se aceptarán como medios de cuota los siguientes:
Cheque certificado. Es el que se emite por el librador, con la declaración que se hace constar en el mismo documento, por el librado, de quien existen en su poder fondos bastantes para pagarlo. Es proponer, la institución de crédito, previamente de la provisión de fondos del librado, descuenta el coste del cheque que certifica. Se exige que el cheque sea nominativo, por valía determinado y no es negociable.
Giros postales . Consiste en el envío de monises por conducto de una oficina de telégrafos. la cual expide a otra oficina de telégrafos de un circunstancia diferente, una orden de cuota a favor de un tercero, y a cargo del solicitante.
Giros bancarios. Es el documento consistente en cheque nominativo no negociable que expide una institución de crédito a cargo, y a valimiento de un tercero, el cual es pagadero a la horizonte, en plaza diversa. Consiste en la operación que realiza una institución de crédito, de remitir metálico de una plaza a otra, expidiendo a otro mesa una orden de plazo a ayuda de un tercero residente en plaza distinta a la del bandada girador y a cargo del solicitante.
Transferencia electrónica de fondos. Es el traspaso directo de fondos de una cuenta personal o corporativa a otra cuenta destino mediante la ayuda de una línea electrónica directa entre las dos plazas, estos medios de plazo serán regulados por el Parcialidad de México.
Aquellos contribuyentes cuyos ingresos en el control inmediato previo excedieron de 8,432,709, deberán realizar sus pagos mediante transferencias electrónicas de fondos; por lo que tendrán que asistir a la sucursal bancaria y transmitir sus fondos a la cuenta de la Tesorería de la Federación, logrando conseguir comprobantes y, por lo mismo, sin la menester de emitir cheque alguno. El mismo ordenamiento (artículo двадцать del CFF) establece que, en caso de que el contribuyente no esté obligado y desee realizar sus pagos utilizando este sistema, podrá hacerlo siempre y cuando solicite autorización a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
Cheques personales no certificados, cuando lo permitan las disposiciones fiscales. Para fertilizar contribuciones federales y aportaciones de seguridad social, con cheques personales expedidos por los contribuyentes, personas físicas o morales, se deben cumplir con los siguientes requisitos:
– En el anverso, en la carátula, deben contener la cartel "para estiércol en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación, y/u órgano equivalente".
– En el reverso se debe de asentar la ulterior cartel "Cheque librado para el cuota de contribuciones federales a cargo del contribuyente" (nombre del contribuyente), con su registro federal de contribuyentes (RFC).
– Las anotaciones deberán hacerse en cualquier extensión arreglado, siempre que no obstruya los datos del cheque o lo invalide.
En moneda extranjera. Se considera cualquier otra mecanismo monetaria, distinta al "peso", que es la moneda de curso legal en nuestro país, ya sea en billetes o en moneda metálicas, con la denominación que se establezca por la Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos.
Nuestra legislación fiscal permite que se efectúen pagos en el extranjero, los cuales se podrán realizar en la moneda del país de que se trate. En estos casos, para determinar las contribuciones y sus accesorios, se considerará el tipo de cambio a que se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate y no habiendo adquisición, se estará al tipo de cambio que el Parcialidad de México publique en el diario Oficial de la Federación, el día auténtico a aquel en que se causen las contribuciones. Los días en que el Gayola de México no publique dicho tipo de cambio se aplicará el último tipo de cambio publicado con anticipación al día en que se causen las contribuciones.
Asimismo, cuando las disposiciones fiscales permitan el acreeditamiento de impuestos o de cantidades equivalentes a éstos, pagados en moneda extranjera, se considerará el tipo de cambio que corresponda conforme a lo señveloz en el párrafo precursor, referido a la data en que se causó el impuesto que se traslada o en su defecto cuando se pague.
Para determinar las contribuciones al comercio extranjero, así como para enriquecer aquellas que deban suceder en el extranjero, se considerará el tipo de cambio que publique el Porción de México.
La equivalencia del peso mexicano con monedas extranjeras distintas al dólar de los Estados Unidos de América. que regirá para posesiones fiscales, se calculará multiplicando el tipo de cambio que publique el Asiento de México, por el equivalente en dólares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Sotabanco de México durante la primera semana del mes inmediato venidero a aquel que corresponda.
Prelación de los Créditos Fiscales. El artículo двадцать del Código Fiscal de la Federación (CFF), establece que los pagos que se hagan se aplicarán a los créditos fiscales más antiguos siempre que se trate de la misma contribución, y ayer del adeudo principal, a los accesorios en el ulterior orden:
– Gastos de ejecución.
– Indemnización del двадцать por ciento sobre el valencia del cheque presentado en tiempo y no pagado por la institución de crédito.
En los términos del último párrafo del artículo 6º del Código Fiscal de la Federación, quien haga el cuota de Créditos Fiscales, deberá obtener de la oficina recaudadora, el recibo oficial o la forma valorada expedidas y controladas exclusivamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, o la documentación que en las disposiciones fiscales respectivas se establezca que deba constar la impresión diferente de la máquinina registradora. Tratándose de pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crédito, se deberá obtener la impresión de la máquinina registradora, el sello, la constancia o el muestra de recibo correspondiente.
Mercancía del plazo. El huella principal del cuota es la extinción del Crédito Fiscal y, por ende liberar al deudor o contribuyente de la obligación, y para que se produzca dicho objetivo, se requiere que el plazo reúna los siguientes requisitos:
– Que el suscripción haya sido recibido por la autoridad fiscal, mújol y llanamente, sin condición de ninguna naturaleza.
– Que en el suscripción haya inconcluso buena fe de parte del contribuyente, o sea que la cantidad determinada sea sobre bases ciertas y reales.
Clases de suscripción. De nuestra legislación Fiscal, se desprende que existen varias clases de suscripción, que son:
El cuota homogéneo y llanada de lo correcto Es el que se efectúa sin objeción de ninguna naturaleza; es lo que el contribuyente adeuda conforme a la ley.
El cuota plano y raso de lo indebido. Consiste en el sereno de una cantidad madurado a la debida, o que no se adeuda.
Cuando se paga una cantidad vetusto a la debida, en este caso, el contribuyente es deudor de los Créditos Fiscales, pero al hacer el suscripción en la oficina correspondiente, entrega por error una cantidad decano a la que legalmente le corresponda enriquecer.
Este plazo en cantidad anciano, puede derivar de un error de hecho o un error de derecho, o aceptablemente porque la mecánica de impuesto al hacer pagos provisionales, o retenciones a cuenta, al presentar la declaración correspondiente, arroje un saldo a cortesía del contribuyente.
El suscripción por error que hecho, tiene su origen en simples equivocaciones o en apreciaciones falsas de la ingenuidad, que el contribuyente comete sobre determinados hechos que originan que pague la cantidad sazonado a la debida. Por ejemplo, hacer el cálculo aritmético de la contribución en forma equivocada.
El cuota de cantidad añejo a la debida por error de derecho, tiene su origen en la aplicación o interpretación equivocada que hace el contribuyente de la ley fiscal respectiva, como el considerar que dicha ley graba un ingreso, que verdaderamente está exento.
El plazo de cantidad fogueado a la debida porque la mecánica del impuesto al hacer pagos provisionales, o retenciones a cuenta, al presentar la declaración correspondiente, arroje un saldo confianza del contribuyente, tiene su origen en la evidente ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que ordena se efectúen pagos provisionales o retenciones a cuenta, y al final del prueba, resulta un saldo atención del contribuyente.
El suscripción homogéneo y raso de lo indebido de una cantidad que no es adeudada, tiene su origen en un error de hecho o en un error de derecho. El cuota de lo indebido por un error de hecho, deriva de situaciones que hacen creer al contribuyente que es deudor del Crédito Fiscal que se le reclama y paga inmediatamente, y en ingenuidad no es deudor. El cuota de lo indebido por error de derecho, tiene su origen en la interpretación equivocada de la ley fiscal al considerarse contribuyente, cuando en sinceridad no lo es.
En esta hipóproposición no puede hablarse de una extinción de contribuciones propiamente dicha, por que el sujeto pasivo lo que ésta haciendo en existencia es dar cumplimiento a obligaciones que legalmente no han existido a su cargo, o correctamente en exceso de las que debió sobrevenir cumplido; por consiguiente no puede validamente hablarse de la extinción de tributos que en verdad se adeudan. Tan es así, que el artículo двадцать два del Código Fiscal de la Federación, contempla para esta hipóargumento la figura de "la devolución del plazo de lo indebido", en cuyos términos el contribuyente que pague de más de lo que adeude o que pague lo que no deba, puede solicitar de la autoridad hacendaria competente la devolución de las cantidades que le correspondan.
El cuota en garantía. Es aquel mediante el cual el contribuyente asegura el cumplimiento de la obligación contributiva, para el caso de coincidir en definitiva, en el futuro, cayendo en una situación prevista por la ley. Por ejemplo, al introducir al país temporalmente mercancía extranjera, debe garantizarse el plazo de los impuestos de importación que se causaría, en caso de no regresar al extranjero dichas mercancías.
El plazo provisional. Es aquel que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte de la autoridad fiscal. En este caso, el contribuyente durante el entrenamiento fiscal realiza enteros al fisco, conforme a reglas de determinación previstas en la ley, para obtener el valía del plazo provisional, y al final del atletismo presenta su declaración anual en la cual se reflectará su situación vivo durante el entrenamiento correspondiente. Por ejemplo, el cuota provisional a cargo de las sociedades mercantiles, establecido en el título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
El cuota de anticipos o a cuenta. Es el que se entera en el momento de la percepción del ingreso imagen y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco. Por ejemplo, como marca la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), las personas físicas dedicadas a la prestación de servicios profesionales en forma independiente, deben fertilizar el impuesto a su cargo en forma anual. Sin requisa, la propia ley dispone que en el curso del año estos contribuyentes deben informar varios anticipos en función de los ingresos gravables que vayan obteniendo, los que se descuentan del impuesto anual que resulte. Evidentemente, en este caso sí puede hablarse de que existe extinción del tributo, por lo menos en lo que corresponde a la parte proporcional cubierta mediante la entrega de cada delantera.
El cuota definitivo. Es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte de la autoridad fiscal. Por ejemplo, el suscripción del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
Suscripción extemporáneo. Es el que se efectúa fuera del plazo lícito para pagarlo.
El plazo extemporáneo espontáneo. Se presenta cuando no media gestión de cobro por parte del autoridad fiscal, y da oficio a que además de cubrirse el valencia principal actualizado, se tenga que fertilizar los recargos correspondientes y no se impondrán multas según lo dispuesto por el artículo семьдесят три de el Código Fiscal de la Federación (CFF).
El suscripción extemporáneo a requerimiento. Se presentan cuando media gestión de cobro por parte de la autoridad fiscal, y tiene como consecuencia que además de que se cubra el valía del crédito principal actualizado y los recargos respectivos, se tengan que respaldar también las multas correspondientes.
El suscripción extemporáneo tiene su origen en una prórroga o en mora del contribuyente.
El cuota extemporáneo por prórroga. Se presenta cuando la autoridad fiscal, autoriza previamente al contribuyente su sereno fuera del plazo señveloz por la ley.
Cuando se solicite abonar en forma extemporánea por prórroga, se debe cumplir con establecido para tal propósito por el artículo шестьдесят шесть de Código Fiscal de la Federación.
El cuota extemporáneo por mora. Se presenta cuando el contribuyente injustificadamente deja de avalar el Crédito Fiscal adentro del plazo señveloz por la ley.
Cuando se solicite respaldar por mora del contribuyente, se deben de satisfacer los recargos correspondientes conforme lo establecido por el artículo двадцать один del Código Fiscal de la Federación (CFF).
El suscripción mediante declaración. Es nuestro sistema fiscal todas las contribuciones cuya determinación y liquidación le corresponda al contribuyente, debe obtenerse su valencia a retribuir, según los datos que resulten de acuerdo a la declaración o manifestación que se presente, por excepción se pagan las contribuciones mediante liquidación efectuada por las autoridades fiscales, marbetes o formas valoradas Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Por lo que corresponde a las declaraciones, los contribuyentes, en la propia declaración que se presenta, lo hacen bajo protesta de aseverar la verdad, que los datos asentados en la misma son ciertos, esta clase de declaración es la que se denomina universal.
La legislación fiscal establece que el plazo de contribuciones se realice mediante declaración, en virtud de que es útil y práctico, tanto para las autoridades fiscales, como para los propios contribuyentes, las cuales se identifican con claves respecto de la contribución a la que corresponda y la clase de plazo que se realice, además se regula el tamaño de la forma a utilizar y el color de la misma, para apartado de despersonalizar y proveer su utilización.
El suscripción de las contribuciones correspondientes debe hacerse en la término o plazo señveloz en la ley fiscal respectiva, y de conformidad con lo establecido por el artículo тридцать один del Código Fiscal de la Federación.
El plazo en tiempo está regulado en el artículo шесть del Código Fiscal de la Federación, que señala supletoriamente la plazo o plazo para el suscripción; para las contribuciones que se calculan por periodos establecidos por la ley y en los caso de retención o de recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudarlas, las poner al corrienteán a más tardar el día семнадцать del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del período de la retención o de la recaudación, respectivamente; en cualquier otro caso, internamente de los cinco días siguientes al momento de la causación.
El artículo двенадцать del mismo código, establece que si el día семнадцать cae en fin de semana, día festivo o incluso viernes, entonces será el subsiguiente día hábil.
Los días festivos que serán considerados como inhábiles son el один de enero, el пять de febrero, двадцать два de marzo, el один y пять de mayo, el один y шестнадцать de septiembre, el двадцать de noviembre. el один de diciembre de cada шесть años; así como los períodos de recreo que establece la resolución miscelánea de cada año (semana santa y semana de fin de año).
El suscripción bajo protesta. Este tipo de plazo tiene zona cuando el contribuyente que ésta inconforme con el cobro de un determinado tributo, cubre le valía del mismo delante las autoridades fiscales, pero haciendo constar que se propone intentar los renta o medios de defensa contencioso que procedan, a fin de que el suscripción de que se trate se declare infundado y nazca así el derecho de solicitar su devolución en los términos del octavo párrafo del invocado artículo двадцать два del Código Fiscal de la Federación que señala que: "El contribuyente que habiendo efectuado el plazo de una contribución determinada por él mismo o por autoridad, interponga oportunamente los medios de defensa que las leyes establezcan y obtenga resolución firme que le sea benévolo total o parcialmente, tendrá derecho a obtener del fisco federal la devolución de dichas cantidades y el cuota de intereses conforme a una tasa que será igual a la prevista para los recargos por mora en los términos del artículo двадцать один del Código Fiscal de la Federación, sobre las cantidades actualizadas que se hayan pagado indebidamente y a partir de que se efectuó el suscripción. " El Código Fiscal en vigor no regula el plazo bajo protesta, aun cuando el de одна тысяча девятьсот шестьдесят шесть si lo regulaba. Como la duración del los trámites de medios y medios de defensa en materia fiscal se resuelven en términos de años, lo mas aconsejable para un contribuyente que desee impugnar la resolución por la cual se establece un tributo a su cargo es que pague el valía relativo precisamente bajo protesta, con el objeto de obtener un doble propósito; estabilizar el interés fiscal y principalmente evitar que corran los recargos, a fin de que en caso de que la resolución o sentencia sean desfavorables para el particular, el valía del adeudo no se incremente sensiblemente.
Pero pese a todo lo antecedente, el Código presente omite toda narración a la figura del suscripción bajo protesta dando origen, con ello, a una situación de inequidad en perjuicio de los contribuyentes.
Pero independientemente de lo preparatorio, resulta pertinente formular los siguientes comentarios: El suscripción bajo protesta en sí no constituye una forma de extinguir los tributos, sino tan sólo una forma de certificar el interés fiscal (evitando al mismo tiempo que los recargos corran exageradamente) durante el tiempo que dure la tramitación de los correspondientes medios o medios de defensa y hasta que se dicte una resolución definitiva que establezca la verdad oficial en el asunto de que se trate. De modo que dependiendo del sentido de esa resolución definitiva, es opinar, según sea adversa o inclinado para el contribuyente, el suscripción bajo protesta puede indistintamente en convertirse en cuota definitivo, extinguiéndose sólo hasta entonces la contribución respectiva, o correctamente transformarse en una situación jurídica que dé comienzo al derecho a crédito del sujeto pasivo de solicitar la devolución de cantidades enteradas indebidamente.
3.2 Suscripción del indebido. Reglas, requisitos de la devolución. Cuando se paga una cantidad decano a la debida, a la que legalmente le corresponda enriquecer, ya sea por error de hecho un de derecho, o adecuadamente porque la mecánica del impuesto al hacer pagos provisionales, o de retenciones a cuenta, al presentar la declaración correspondiente, arroje un saldo a amparo del contribuyente, procede la devolución de las cantidades pagadas indebidamente o que procedan conforme a las leyes fiscales, en los términos del artículo двадцать два del Código Fiscal de la Federación, siempre y cuando deriven de actos de autodeterminación del contribuyente, puesto que si lo que se paga de más, deriva en cumplimiento de un acto de autoridad, la obligación de devolver por parte de la autoridad de fiscal, nace cuando dicho acto haya quedado insubsistente o si posesiones.
Al objetivo, en los términos del citado artículo, la devolución puede usar a agarradera, con las limitaciones y requisitos siguientes:
– Las autoridades fiscales están obligadas a devolver las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con las leyes fiscales.
– La devolución podrá hacerse de oficio o a petición del contribuyente.
– La devolución podrá hacerse mediante cheque nominativo para humus en cuenta del contribuyente o certificados expedidos a nombre de éste.
– Los certificados se podrán utilizar para cubrir cualquier contribución que se pague mediante declaración, ya sea a su cargo o que deba informar en su carácter debe tenedor.
– Las autoridades fiscales efectuaran la devolución mediante depósito en cuanta bancaria del contribuyente, cuando éste les proporcione el núexclusivo de su cuenta bancaria en la solicitud de devolución o en la declaración correspondiente.
– Los retenedores podrán solicitar la devolución siempre que ésta se haga directamente a los contribuyentes.
– Si la contribución se calcula por ejercicios, únicamente se podrán solicitar la devolución del saldo a honra de quien presentó la declaración del deporte, ileso que se trate del cumplimiento de resolución o sentencia firmes de autoridad competente, en cuyo caso podrá solicitarse la devolución independientemente de la presentación de la declaración.
– Si el cuota del indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el derecho a la devolución nace cuando dicho acto queda insubsistente, con excepción de la determinación por parte de la autoridad fiscal de diferencias por errores aritméticos, las que darán puesto a la devolución siempre que no haya prescrito la obligación de devolución.
– Cuando se solicite la devolución, se deberá efectuar internamente del plazo de пятьдесят días hábiles de siguientes a la término en que se presentó la solicitud frente a la autoridad fiscal competente, con todos los datos, informes y documentos que señale el Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
– Tratándose de devoluciones que se efectúen mediante depósito en cuenta bancaria del contribuyente, la devolución deberá consumarse en el interior del plazo de cuarenta días contados en los términos del artículo двадцать два del Código fiscal de la Federación. – Las autoridades fiscales para efectuar la procedencia de la devolución, podrán requerir al contribuyente, en un plazo no reflexivo de двадцать días posteriores a la presentación, de la solicitud de devolución, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y estén relacionados con la misma, para tal huella, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo máximo de vigésimo días cumpla con lo solicitado, apercibido que de no hacerlo interiormente de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución correspondiente.
En este supuesto el período transcurrido entre la aniversario que se hubiere notificado el requerimiento datos, informes o documentos adicionales y la época en que éstos sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente, no se computará en la determinación de los plazos para devolución ayer mencionados.
– No se considerará que las autoridades inician el aprendizaje de sus facultades de comprobación cuando solicite los datos, informes o documentos relacionados con la solicitud de devolución, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.
– El fisco federal deberá retribuir la devolución que proceda actualizada conforme a lo previsto tener artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación, desde el mes en que se realizó el suscripción del lo indebido o se presentó la declaración que contengan saldo a atención hasta aquel en que la devolución este a disposición el contribuyente.
– Se entenderá que la devolución está a disposición del contribuyente a partir de la data en que la autoridad efectúe el depósito en la institución bancaria señalada en la solicitud de devolución respectiva, cuando no haya señveloz la cuenta bancaria en que se debe efectuar el depósito.
– Si la devolución no se efectuare adentro de los indicados plazos, computados en los términos del tercer párrafo del artículo двадцать два del Código Fiscal de la federación, las autoridades fiscales acreditarán intereses que se calculará a partir del día futuro al del vencimiento de dicho plazo, conforme a una tasa que será igual a la prevista para los recargos por mora, que se aplicará sobre la devolución actualizada.
– Cuando el fisco federal deba sufragar intereses a los contribuyentes sobre las cantidades actualizadas que les deba devolver, acreditará dichos intereses conjuntamente con la cantidad principal objeto de la devolución actualizada.
– El contribuyente que habiendo efectuado el plazo de una contribución determinada por él mismo o por autoridad, interponga oportunamente los medios de defensa que las leyes establezcan y obtenga resolución firme que le sea oportuno total o parcialmente, tendrá derecho a obtener del fisco federal la devolución de dichas cantidades y el suscripción de intereses conforme a una tasa que será igual a la prevista para los recargos por mora en los términos del artículo двадцать один del Código Fiscal de la Federación, sobre las cantidades actualizadas que se hayan pagado indebidamente y a partir de que se efectuó el plazo. La devolución a que se refiere este párrafo se aplicará primero a intereses y, a posteriori, a las cantidades pagadas indebidamente. En este caso el contribuyente puede optar por la compensación de las cantidades a beneficio incluyendo los intereses, contra cualquier contribución que se pague mediante declaración, ya sea a su cargo o que deba avalar en su carácter de retenedor. Tratándose de contribuciones que tengan un fin específico sólo podrán compensarse contra la misma contribución.
– En ningún caso los intereses a cargo del fisco federal excederán de los que se causen en cinco años.
– Cuando las autoridades fiscales procedan a la devolución de cantidades señaladas como saldo distinción en las declaraciones presentadas por los contribuyentes, sin que medie más trámite que requerimiento de datos, informes o documentos adicionales, o la simple comprobación de que se efectuaron los pagos de contribuciones que el contribuyente declara suceder hecho, la orden de devolución no implicará resolución dispuesto al contribuyente.
Esto trae como consecuencia, que la autoridad la fiscal no está obligada a demandar al contribuyente en presencia de el Tribunal Fiscal de la Federación, para dejar sin mercadería dicha resolución que contiene la orden de devolución, la cual puede desconocerse en cualquier tiempo por la autoridad fiscal, como consecuencia del deporte de sus facultades de comprobación, mediante una invitado domiciliaria, una revisión del gobierno o de escritorio en las oficinas de las propias autoridades.
– Si la devolución se hubiere efectuado y no procediera, se causarán recargos en los términos del artículo двадцать один del Código Fiscal de la Federación, sobre las cantidades actualizadas tanto por las devueltas indebidamente, como por las de los posibles intereses pagados por las autoridades fiscales, a partir de la aniversario de la devolución.
La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones el crédito fiscal, o sea en cinco años.
La devolución mediante certificados sólo se podrá hacer cuando los contribuyentes tengan obligación de retener contribuciones, de efectuar pagos provisionales mediante declaración, y cuando así lo soliciten.
3.2 Compensación y acreeditamiento. En términos generales puede definirse a la compensación diciendo que es una forma de extinguir dos deudas, hasta el monto de la zaguero, entre dos o más personas que poseen el carácter de acreedores y deudores recíprocos.
La compensación como forma de extinción de créditos fiscales tiene motivo cuando tanto el fisco, como el contribuyente son acreedores y deudores recíprocos, siempre que se trate de la aplicación de la misma ley fiscal, compensándose las deudas hasta por el precio de la beocio.
Las deudas son líquidas, cuando ambas están precisadas en su monto.
Las deudas son exigibles, cuando el derecho del fiador no se encuentra sujeto a duda, o sea que su suscripción no pueda rehusarse.
Por ejemplo, si un contribuyente tiene derecho a una devolución de $15,000.00 por concepto de impuesto sobre la renta, y a su vez el fisco tiene sobre el mismo contribuyente, el derecho de exigirle el cuota de la cantidad de $20,000.00 por concepto del mismo impuesto, en este caso, tanto el fisco como el contribuyente son deudores y acreedores recíprocos que y si las deudas son líquidas y exigibles, procederá la compensación pagando únicamente $5,000.00 el contribuyente.
Cuando se paga una cantidad decano a la debida, a la que legalmente le corresponda retribuir, ya sea por error de hecho o de derecho, o admisiblemente porque la mecánica del impuesto al hacer pagos provisionales, o retenciones a cuenta, al presentar la declaración correspondiente, arroje un saldo a protección del contribuyente, y el contribuyente no opta por solicitar la devolución de las cantidades pagadas indebidamente o que procedan conforme a las leyes fiscales, puede compensarlas contra las que esté obligado a remunerar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribución, incluyendo sus accesorios, en los términos del artículo двадцать три del Código Fiscal de la Federación, siempre y cuando deriven de actos de autodeterminación del contribuyente, puesto que si lo que se paga de más, deriva en cumplimiento de un acto de autoridad, el derecho a la compensación, nace cuando dicho acto haya quedado insubsistente o sin existencias.
Al sorpresa, en los términos del citado artículo, la compensación como forma de extinción de los créditos fiscales, con las limitaciones y requisitos siguientes:
– Únicamente los contribuyentes obligados a fertilizar mediante declaración podrán optar por compensar.
Como es el caso de quienes están obligados a sufragar el impuesto sobre la renta y el impuesto al valía unido. Por el contrario, quienes no se encuentran en esa situación porque sus tributos no derivan de una autodeterminación personal, sino de una resolución de la autoridad hacendaria, como es el caso de las contribuciones especiales, de algunos derechos y de ciertos impuestos especiales, no tienen esa posibilidad, aun cuando lleguen a permanecer colocados en la hipódisertación de ser acreedores y deudores recíprocos del Fisco.
– La compensación opera respecto de cantidades que un contribuyente tenga a su merced contra las que esté obligado a abonar, ya sea por adeudo propio, o por retención a terceros.
– Las cantidades a compensar deben derivar de la misma contribución, incluyendo sus accesorios (recargos, sanciones y gastos de ejecución). Se entiende que es una misma contribución, si se comercio del mismo impuesto, aportación de seguridad social, contribución de mejoras o derecho.
– Al impresión, adecuará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el art. 17-A del Código Fiscal de la Federación, desde el mes en que se realizó el plazo de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo honra, hasta aquel en que la compensación se realice.
– Se deberá presentar el aviso de compensación correspondiente, internamente de los cinco días siguientes aquel en que la compensación se haya efectuado.
– Si las cantidades que tengan a su privanza los contribuyentes no deriva de la misma contribución por la cual están obligados a efectuar el cuota, podrán compensar dichos saldos en los casos y cumpliendo con los requisitos que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca mediante reglas de carácter genérico.
– Si se negociación de contribuyentes que dictaminaron sus estados financieros por contador público facultado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, podrán compensar cualquier impuesto federal a su auxilio contra el impuesto sobre la renta del ejercicio a su cargo y el impuesto al valencia asociado del examen a su cargo, excepto el causado por operaciones de comercio extranjero, siempre que cumpla con los requisitos establecidos por la misma Secretaría de Hacienda, mediante reglas de carácter universal.
– El contribuyente que habiendo efectuado el plazo de una contribución determinada por él mismo o por la autoridad, interponga oportunamente los medios de defensa que las leyes establezcan y obtenga resolución firme que le sea dispuesto total o parcialmente, tendrá derecho en ocasión de solicitar la devolución, de compensar dichas cantidades a su ayuda, incluyendo los intereses, contra cualquier contribución que se pague mediante declaración, ya sea a su cargo o que deba comunicar en su carácter de retenedor. Si se tráfico de una contribución con un fin específico, sólo podrán compensarse contra la misma contribución.
– Si la compensación se hubiere efectuado y no procediera, se causarán recargos en los términos del art. Двадцать один del Código Fiscal de la Federación, sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas por el período transcurrido desde el mes en que se efectuó la compensación indebida, hasta aquel en que se haga el suscripción del monto de la compensación indebidamente efectuada.
– No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligación de devolverlas por parte de la autoridad fiscal.
– Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho aceptar de las autoridades fiscales por cualquier concepto, en los términos del art. Двадцать два del Código Fiscal de la Federación, a un en el caso de que la devolución ya hubiera sido o no solicitada, contra las cantidades que los contribuyentes estén obligados a remunerar por adeudos propios o por retención a terceros cuando éstos hayan quedado firmes por cualquier causa. En este caso se avisará personalmente al contribuyente la resolución que determine la compensación.
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