Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-4511-108-15-il
Timestamp: 2017-10-24 09:41:36+00:00
Document Index: 43379564

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

ITPB2/4511-108/15/IL | Interpretacja indywidualna
Czy w sytuacji przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży działki na spłatę kredytu zaciągniętego na budowę budynku rekreacji indywidualnej Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
ITPB2/4511-108/15/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 9 stycznia 2015 r. (data wpływu 3 lutego 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 9 kwietnia 2015 r. (data wpływu 17 kwietnia 2015) r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego- jest prawidłowe.
W dniu 3 lutego 2015 r. został złożony wniosek, uzupełniony pismem z dnia 9 kwietnia 2015 r. (data wpływu 17 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
We wniosku oraz w pismach uzupełniających przedstawiono następujące stan faktyczny.
W 2012 r. Wnioskodawca zakończył budowę budynku, który zgodnie z przeznaczeniem terenu i otrzymanymi warunkami zabudowy ma status budynku rekreacji indywidualnej. Na budowę domu wraz z żoną zaciągnął kredyt mieszkaniowy hipoteczny, który spłaca od 2010 r. Na potrzeby budowy został zakupiony gotowy projekt "Budynku mieszkalnego jednorodzinnego", w którym projektant, ze względu na warunki zabudowy, zmienił nazwę na "Budynek rekreacji indywidualnej". Elementy konstrukcyjne budynku nie uległy zmianie. Zgodnie z projektem budynek jest całoroczny, wyposażony we wszystkie urządzenia techniczne zapewniające całoroczne użytkowanie (ogrzewanie kominkowe, ogrzewanie elektryczne, instalację wodno-kanalizacyjną). Budynek stanowi samodzielną konstrukcyjną całość trwale związaną z gruntem, jest murowany i ocieplony. Aktualnie w budynku tym w okresie wiosna-lato-jesień Wnioskodawca mieszka wraz z rodziną. Budynek ten jest jedyną nieruchomością Wnioskodawcy i służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych. W październiku 2012 r. Wnioskodawca sprzedał niezabudowaną działkę, którą otrzymał w drodze darowizny od rodziców w kwietniu 2009 r. Po sprzedaży działki złożył oświadczenie w Urzędzie Skarbowym, że otrzymaną ze sprzedaży kwotę przeznaczy na własne cele mieszkaniowe, gdyż zgodnie z ustawą o podatku dochodowych od osób fizycznych za wydatki na własne cele mieszkaniowe uznaje się też wydatki na spłatę kredytu wraz z odsetkami zaciągniętych na sfinansowanie własnych potrzeb mieszkaniowych.
Czy w sytuacji przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży działki na spłatę kredytu zaciągniętego na budowę budynku rekreacji indywidualnej Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy może skorzystać ze zwolnienia. Wnioskodawca uważa, że budynek rekreacji indywidualnej spełnia funkcję mieszkalną i zaspokaja potrzeby mieszkaniowe jego i jego rodziny.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w październiku 2012 r. Wnioskodawca sprzedał niezabudowaną działkę, którą otrzymał w kwietniu 2009 r. w drodze darowizny od rodziców.
Dokonując więc oceny skutków prawnych przedstawionego stanu faktycznego należy uznać, że sprzedaż w październiku 2012 r. działki nabytej w 2009 r. w drodze darowizny od rodziców została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie i stanowi źródło przychodu, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Odnosząc zatem przedstawione powyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że z powołanego powyżej art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że okolicznością decydującą o jego zastosowaniu jest przeznaczenie przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw majątkowych w terminie począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym zostało ono dokonane, na własne cele mieszkaniowe, które zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ww. ustawy obejmują m.in. spłatę kredytu udzielonego na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego.
Podkreślenia wymaga, że o mieszkalnym charakterze budynku decyduje funkcja jakiej ma on służyć, czyli funkcja mieszkalna i tylko wydatki związane z budową takiego budynku uprawniają do ulgi.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji legalnej pojęcia budynku mieszkalnego. Z wykładni systemowej można wywieść, że w pojęciu tym mieści się także pojęcie budynku mieszkalnego letniskowego. Co do zasady, o tym czy dom można uznać za letniskowy czy za budynek mieszkalny, decyduje jednak jego przeznaczenie.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca chce przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży niezabudowanej działki na spłatę kredytu zaciągniętego na sfinansowanie własnych potrzeb mieszkaniowych tj. budowę budynku rekreacji indywidualnej. Zgodnie z projektem budynek jest całoroczny, wyposażony we wszystkie urządzenia techniczne zapewniające całoroczne użytkowanie (ogrzewanie kominkowe, ogrzewanie elektryczne, instalację wodno-kanalizacyjną). Budynek stanowi samodzielną konstrukcyjną całość trwale związaną z gruntem, jest murowany i ocieplony. Aktualnie w budynku tym w okresie wiosna-lato-jesień Wnioskodawca mieszka wraz z rodziną. Budynek ten jest jedyną nieruchomością Wnioskodawcy i służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych.
Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzić należy, że w niniejszej sprawie – o ile zostaną wypełnione wszystkie wskazane wyżej warunki – przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia niezabudowanej działki na spłatę kredytu zaciągniętego na budowę budynku rekreacji indywidualnej, przystosowanego do całorocznego wykorzystania i służącego zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy (w którym Wnioskodawca mieszka z rodziną) uprawnia do zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, uregulowanego w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego, a w szczególności czy wybudowany budynek spełnia funkcję budynku mieszkalnego i czy faktycznie wykorzystywany jest dla celów mieszkaniowych Wnioskodawcy (całoroczne zamieszkiwanie) stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-561 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012, poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB2/4511-108/15/IL