Source: https://www.haufe.de/thema/kapitalherabsetzung/pc/?page=10
Timestamp: 2019-11-12 05:40:19
Document Index: 44519888

Matched Legal Cases: ['§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 17', '§ 20', '§ 17', '§ 17', '§ 20', '§ 17', '§ 17', '§ 20', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 8', '§ 11', '§ 12', '§ 43', '§ 43', '§ 43', '§ 36', '§ 36', '§ 37', '§ 37', '§ 8', '§ 12', '§ 28', '§ 28', '§ 28', '§ 28', '§ 27']

Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 10.5.7 Veräußerungsgleicher Gewinn aus Leistungen aus dem steuerlichen Einlagekonto
Tz. 504 Stand: EL 80 – ET: 04/2014 Durch das JStG 1997 wurde § 17 Abs 4 S 1 dahingehend erweitert, dass mit erstmaliger Wirkung ab dem VZ 1997 auch die Vereinnahmung einer aus dem stlichen Einlagekonto finanzierten Ausschüttung beim AE die Rechtsfolgen des § 17 EStG auslösen kann. Ob eine Ausschüttung aus dem stlichen Einlagekonto finanziert worden ist, ergibt sich für den AE...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 10.4 Aufspaltung der Auskehrung in Kapitalertrag und Veräußerungserlös (§ 17 Abs 4 S 3 EStG)
Tz. 485 Stand: EL 80 – ET: 04/2014 Nach dem S 3 (früher S 1 HS 2 und S 2 HS 2) des § 17 Abs 4 EStG gilt S 1 (Auflösung, Kap-Herabsetzung und Leistung aus dem stlichen Einlagekonto als veräußerungsgleiche Tatbestände) nicht, soweit die Bezüge nach § 20 Abs 1 Nr 1 oder Nr 2 EStG zu den Einnahmen aus KapV gehören. Auch nach Inkrafttreten des StSenkG und dem damit verbundenen Syst...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 10.5.5 Herabsetzungsgewinn
Tz. 498 Stand: EL 80 – ET: 04/2014 Ein Herabsetzungsgewinn entsteht nur in dem Ausnahmefall und nur in der Höhe, in der bei einer Kap-Herabsetzung der an den AE zurückgezahlte Betrag die AK seiner Beteiligung übersteigt. Ein Herabsetzungsverlust ist, da die Kap-Herabsetzung stets nur das anteilige Nenn-Kap betrifft, wohl reine Theorie (s Tz 499). Tz. 499 Stand: EL 80 – ET: 04/2...mehr
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 10.6 Die Kritik an der Regelung des § 17 Abs 4 S 3 EStG
Tz. 529 Stand: EL 80 – ET: 04/2014 § 17 Abs 4 S 3 EStG hat die nachteilige Folge, dass der Stpfl für den Teil der Auskehrung, der unter § 20 statt unter § 17 EStG fällt, nicht den Freibetrag nach § 17 Abs 3 EStG beanspruchen kann (zur Kritik s Herzig, BB 1981, 1145 und GmbHR 1987, 140, 149ff). Ab dem VZ 2009 kommt die ggf unterschiedliche Besteuerung der Erträge iSd § 20 EStG...mehr
Eigenkapital im Abschluss nach HGB und EStG/KStG / 5 Angaben zum Eigenkapital im Anhang
Rz. 48 Im WP-Handbuch findet sich eine tabellarische Übersicht (Kontroll-Liste) über in den Anhang aufzunehmende Pflichtangaben und wahlweise entweder in der Bilanz oder im Anhang aufzunehmende Wahlpflichtangaben. Soweit sich die Vorschriften auf das Eigenkapital beziehen, werden sie nachstehend aufgeführt.mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 3 Nr. 41 [Hinzurechnungsbesteue ... / 4 Abzugsverbot für Aufwendungen
Rz. 8 Mit den Gewinnausschüttungen zusammenhängende Aufwendungen sind entsprechend § 3c Abs. 2 EStG in voller Höhe nicht abziehbar (§ 3 Nr. 41 Buchst. a letzter Halbs. EStG). Eine entsprechende Regelung für Veräußerungsgewinne und Gewinne aus Kapitalherabsetzung und Auflösung besteht nicht. Dies ist auch nicht erforderlich, da die Betriebsausgaben und Werbungskosten bei der E...mehr
Anhang zu § 8: ABC der verdeckten Gewinnausschüttung / Kapitalherabsetzung
Literatur: Haas, BB 1980, 775 Grundsätzlich kann in einer handelsrechtlich wirksamen Kapitalherabsetzung keine verdeckte Gewinnausschüttung liegen, auch wenn sie nur zu dem Zweck erfolgt, eine Ausschüttung und damit verbundene Steuerbelastungen zu vermeiden. Es handelt sich um einen gesellschaftsrechtlichen Vorgang in gesellschaftsrechtlicher Form. Zwar entsteht eine Vermögen...mehr
Anhang zu § 8: ABC der verdeckten Gewinnausschüttung / Abfindung
Soll das Anstellungsverhältnis eines Gesellschafter-Geschäftsführers vor Ablauf der ordentlichen Kündigungsfrist enden, und liegt kein Grund für eine fristlose Kündigung vor, kann bei Betriebsüblichkeit eine entsprechende Abfindung gezahlt werden, ohne dass hierin eine verdeckte Gewinnausschüttung zu sehen ist. Dagegen kann keine Abfindung gezahlt werden, soweit Kündigungsmö...mehr
Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, ... / d) Kapitalherabsetzung
Rz. 314 . . . oder der Herabsetzung ihres Kapitals, . . . (Einkünfte) aus der Herabsetzung des Kapitals einer anderen Gesellschaft. § 8 Abs. 1 Nr. 9 erfasst schließlich auch die Auskehrung eines Teils des Gesellschaftsvermögens nach einer gesellschaftsrechtlich zulässigen Herabsetzung des Stamm- oder Nennkapitals (gezeichnetes Kapital). Insoweit gilt das zu Anm. 311 ff. Gesag...mehr
Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, ... / g) Verluste
Rz. 349 . . . ; Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an der anderen Gesellschaft . . . § 8 Nr. 9 Halbs. 3 betrifft die Berücksichtigung von Beteiligungsveräußerungsverlusten innerhalb der Hinzurechnungsbesteuerung. Erzielt eine ausländische Gesellschaft einen Verlust aus der Veräußerung eines Anteils an einer ihr nachgelagerten Gesellschaft, so haben die Steuerinländer e...mehr
Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, BewG § 11 Wertpapier ... / a) Ermittlung des Substanzwerts bei Kapitalgesellschaften
Rz. 408 Der bei der Ermittlung des Substanzwerts von Kapitalgesellschaften geltende R B 11.4 ErbStR 2011 hat folgenden Wortlaut: „Ermittlung des Substanzwerts (1) Bei der Ermittlung des Substanzwerts ist das Vermögen der Kapitalgesellschaft mit dem gemeinen Wert zum Bewertungsstichtag zugrunde zu legen. (2) 1Stimmt der Bewertungsstichtag nicht mit dem Schluss des Wirtschaftsja...mehr
Rz. 548 Wegen des Wegfalls der Vermögensteuer werden Einheitswerte für das Betriebsvermögen nicht mehr festgestellt. Die Ermittlung des Vermögenswerts kann deshalb nicht mehr, wie vordem, an einen festgestellten Einheitswert anknüpfen. Der Vermögenswert muss vielmehr selbständig ermittelt werden. Das Jahressteuergesetz 1997 hat die Vorschrift des § 12 Abs. 2 i.V.m. Abs. 5 E...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 43 ... / H. Laufende Erträge aus ausl Gesellschaftsbeteiligungen (§ 43 Abs 1 S 1 Nr 6 EStG)
Rn. 110 Stand: EL 122 – ET: 06/2017 Um die ESt auf KapErtr möglichst umfassend im Wege des Steuerabzugs zu erheben, sieht die Nr 6 des § 43 Abs 1 EStG vor, dass die inl auszahlende Stelle laufende Erträge aus von ihr verwalteten Beteiligungen an ausl KapGes und Genossenschaften und aktienähnlichen Genussrechten – faktisch wohl nur Genussscheinen – KapSt erhebt. Durch das OGAW...mehr
Genussrechte in der Rechnungslegung / 2.5.3 Teilnahme der Genussrechtsinhaber am laufenden Verlust
Rz. 19 Die Teilnahme der Genussrechtsinhaber am laufenden Verlust impliziert, dass die Genussrechtsinhaber während der Laufzeit der Genussrechte am ausgewiesenen Verlust der Gesellschaft in dem jeweiligen Geschäftsjahr partizipieren. Dieses Merkmal lässt sich als Gegenstück zur Beteiligung der Genussrechtsinhaber am Gewinn interpretieren. Insofern könnte es auch als Genusspf...mehr
Verlustabzug bei Körperschaften: Beschränkungen und Ausn ... / 3.3 Sanierungs-Klausel
Als erste Ausnahme hatte der Gesetzgeber eine Verschonungsregel in Sanierungsfällen rückwirkend ab 1.1.2008 geschaffen. Diese Norm war zunächst befristet für die Jahre 2008 und 2009 vorgesehen, ist dann aber als unbefristete Ausnahmeklausel fixiert worden. Wichtig Suspendierte Regelung! Die Sanierungsklausel wurde von der Europäischen Kommission überprüft und als unvereinbar m...mehr
Frotscher/Drüen, KStG § 36 Endbestände / 3.2 Ausgangswert der Ermittlung der Endbestände (Abs. 1)
Rz. 18 Der Ausgangswert für die Ermittlung, die Feststellung und die Fortschreibung der Endbestände des verwendbaren Eigenkapitals war die gesonderte Feststellung der Teilbeträge des verwendbaren Eigenkapitals, wie sie auf den Schluss des Wirtschaftsjahres 2000 bzw. bei abweichendem Wirtschaftsjahr auf den Schluss des letzten, im Vz 2001 endenden Wirtschaftsjahres nach dem d...mehr
Frotscher/Drüen, KStG § 36 Endbestände / 3.3.1 Verminderung um vorgenommene Ausschüttungen (S. 1)
Rz. 25 Der Endbestand des verwendbaren Eigenkapitals, der Ausgangspunkt für die Ermittlung und Feststellung der Endbestände ist, war um die Auswirkungen derjenigen Gewinnausschüttungen zu korrigieren, die noch nach den Regeln des Anrechnungsverfahrens abgewickelt wurden. Rz. 26 Nach Abs. 2 S. 1 konnten sowohl den handelsrechtlichen Vorschriften entsprechende Ausschüttungen al...mehr
Frotscher/Drüen, KStG § 37 Körperschaftsteuerguthaben un ... / 3 Körperschaftsteuerminderung bei Ausschüttung (Abs. 2, 2a)
Rz. 10 Bis zur Einführung des § 37 Abs. 4 KStG minderte sich die KSt-Schuld um jeweils 1/6 einer offenen Gewinnausschüttung. Gleichzeitig verminderte sich das KSt-Guthaben um den gleichen Betrag. Abs. 2a schränkte gegenüber der allgemeinen Regel des Abs. 2 die Realisierung des KSt-Guthabens ein. Rz. 11 Zur Realisierung des KSt-Guthabens führte eine Gewinnausschüttung, die auf...mehr
Ausschluss von Gesellschaftern aus der GmbH: Gründe und ... / 7.3 Auswirkungen auf das Stammkapital
Grundsätzlich wird durch einen Ausschluss das Stammkapital der Gesellschaft nicht verändert. Dies ist ausnahmsweise nur dann der Fall, wenn der Geschäftsanteil des ausgeschlossenen Gesellschafters nicht voll eingezahlt wurde und die Gesellschaft sich unter Wahrung des vorgeschriebenen Mindeststammkapitals dazu entscheidet eine Kapitalherabsetzung durchzuführen. Die Folge ein...mehr
Ausschluss von Gesellschaftern aus der GmbH: Gründe und ... / 7.2 Verwertung des Geschäftsanteils
Nach Ausschluss eines Gesellschafters gibt es unterschiedliche Möglichkeiten, den Geschäftsanteil zu verwerten. Eine Verwertung ist immer notwendig, da mit Ausschluss eines Gesellschafters sein Geschäftsanteil nicht automatisch den anderen Gesellschaftern zuwächst oder untergeht. Vielmehr bleiben Geschäftsanteile ausgeschlossener Gesellschafter stets, ggf. auch trägerlos, in...mehr
Stammkapital / 2 Höhe und Einzahlung des Stammkapitals
Das Stammkaptial kann im Rahmen der Gründung, im Rahmen einer effektiven Kapitalerhöhung oder durch Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln zugeführt werden. Achtung Verfahren der Kapitalherabsetzung beachten Wollen die Gesellschafter der Gesellschaft Vermögen entnehmen, das zur Erhaltung des Stammkapitals erforderlich ist, müssen sie das gesetzlich normierte Verfahren der Kapit...mehr
In Zeile 7 sind in- und ausländische Gewinne nach § 8b Abs. 2 KStG einzutragen, die mit der Beteiligung in Zusammenhang stehen. Es handelt sich insbesondere um Veräußerungsgewinne, aber auch um Beträge aus einer Kapitalherabsetzung oder Liquidation. Der im Formular genannte Fall des Übernahmegewinns nach § 12 Abs. 2 S. 2 UmwStG kann m.E. in der Anlage FE-K 1 nicht vorkommen,...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 8 Erwerb eigener Anteile (fiktive Kapitalherabsetzung)
In den Zeilen 38–48 werden die Auswirkungen des Erwerbs eigener Anteile erfasst. Hierbei wird danach unterschieden, ob der Kaufpreis für die eigenen Anteile über (Zeilen 38–43) oder unter (Zeilen 44–47) deren Nennbetrag liegt. Nicht ausdrücklich aufgeführt wird der Erwerb zum Nennbetrag; dieser Fall kann entweder in den Zeilen 38–43 oder den Zeilen 44–47 erfasst werden; im E...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 7 Herabsetzung des Nennkapitals (außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der Körperschaft; Rückzahlung des Nennkapitals (§ 28 Abs. 2 KStG)
Die Zeilen 25–37 berücksichtigen die Auswirkungen der Herabsetzung des Nennkapitals auf das steuerliche Einlagekonto und den Sonderausweis nach § 28 Abs. 2 KStG. Ein Sonderausweis wird vorrangig durch eine Kapitalherabsetzung aufgelöst (§ 28 Abs. 2 Satz 1 KStG). Darüber hinausgehende Beträge der Kapitalherabsetzung werden über das steuerliche Einlagekonto verrechnet. In den Z...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 8.5 Zeile 42
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 Fa / 7 Herabsetzung des Nennkapitals (außerhalb einer Umwandlung oder Zusammenfassung mit einem anderen Betrieb gewerblicher Art) oder Auflösung des Betriebs gewerblicher Art; Rückzahlung des Nennkapitals
Die Zeilen 32–37c berücksichtigen die Auswirkungen der Herabsetzung des Nennkapitals (d. h. des Kapitals des Betriebs gewerblicher Art, das dem Nennkapital einer Kapitalgesellschaft entspricht; Dotationskapital) sowie der Auflösung des Betriebs und der Rückzahlung des Nennkapitals auf das steuerliche Einlagekonto und den Sonderausweis; dies wird entsprechend § 28 Abs. 2 KStG...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 Fa / 7.3 Zeile 33a
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 7.11 Zeile 35
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 8.4 Zeile 41
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 20.7 Zeile 125
Durch den Abzug darf das steuerliche Einlagekonto nicht negativ werden. Da der Auskehrungsbetrag in Zeile 121 in das steuerliche Einlagekonto eingestellt wurde, kann sich ein negativer Betrag durch den Abzug in Zeile 124 nur ergeben, wenn das steuerliche Einlagekonto vor Berücksichtigung der Kapitalherabsetzung bereits negativ war. Nach § 27 Abs. 1 Satz 4 KStG kann dies nur ...mehr
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 11.6 Zeile 71
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 1 Zweck und Aufbau des Vordrucks
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 8.3 Zeile 40
In dieser Zeile wird die Differenz zwischen dem Nennbetrag gem. Zeile 38 und dem Betrag der ausstehenden Einlagen aus Zeile 39 gebildet und in die Hauptspalte "steuerliches Einlagekonto" übertragen. Dieser Betrag erhöht das steuerliche Einlagekonto der Körperschaft.mehr
Körperschaftsteuererklärung 2016 - Vordruck KSt 1 F / 21.3 Zeile 140