Source: https://www.pit.pl/aktualnosci/wakacyjne-zarobki-dziecka-i-podatek-rodzicow-961608
Timestamp: 2019-12-05 21:52:41+00:00
Document Index: 1672895

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 6', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 21']

Wakacyjne zarobki dziecka i podatek rodziców - PIT.pl
Strona główna Aktualności Wakacyjne zarobki dz…
Gazeta Podatkowa 30.07.2019 09:09
Sposób opodatkowania i ulga
O prawie podatnika do rozliczenia w charakterze samotnego rodzica oraz prawie do skorzystania z tzw. ulgi na dzieci decydują przychody pełnoletniego uczącego się dziecka.
Z przepisów art. 6 ust. 4 ustawy o pdof wynika, że jako osoba samotnie wychowująca dzieci (dziecko) może się rozliczyć rodzic lub opiekun prawny, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jego małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, a on w roku podatkowym samotnie wychowuje m.in. dzieci, które łącznie spełniają następujące warunki:
uczą się w szkołach lub studiują - bez względu na to, czy dziecko uczy się lub studiuje w kraju czy za granicą,
w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b ustawy o pdof w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3.089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Przywilej skorzystania z tego sposobu rocznego rozliczenia podatku przysługuje podatnikowi, który w zeznaniu podatkowym zawnioskuje o opodatkowanie w ten uprzywilejowany sposób. Ponadto w roku podatkowym, w którym podatnik chce skorzystać z preferencji, do niego ani do dziecka nie mogą mieć zastosowania przepisy o podatku liniowym (art. 30c ustawy o pdof), ryczałcie ewidencjonowanym (za wyjątkiem, gdy dotyczy on tzw. prywatnego najmu), karcie podatkowej, podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Natomiast możliwość skorzystania z tzw. ulgi prorodzinnej przysługuje m.in. podatnikom utrzymującym pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o pdof, w związku z wykonywaniem przez nich obowiązku alimentacyjnego, o ile spełniają wszystkie pozostałe, określone w art. 27f ustawy o pdof, warunki do skorzystania z tego odliczenia.
Z przywołanych przepisów wynika, że nie tylko preferencyjne opodatkowanie, ale również odliczenie ulgi na dziecko przez uprawnionego podatnika jest możliwe wówczas, gdy dochody - ale tylko te opodatkowane według skali podatkowej i dochody z niektórych kapitałów pieniężnych - uzyskane przez uczące się lub studiujące pełnoletnie dziecko, łącznie nie przekraczają kwoty 3.089 zł. To powoduje, że dochody opodatkowane na podstawie przepisów określonych w ustawie o pdof, ale na innych zasadach niż wskazane w art. 27, 30b oraz 30c, nie wpływają na prawo podatnika do omawianych przywilejów. Dotyczy to przychodów m.in. z tzw. drobnych zleceń, do opodatkowania których ma zastosowanie zryczałtowany podatek dochodowy według reguł wynikających z w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof. Tym samym u studenta, który zarobkuje zarówno w okresie wakacyjnym jak i poza nim, zawieranie w tym celu wyłącznie umów na drobne zlecenia, w praktyce jest sposobem na zarobkowanie bez ograniczeń kwotowych niepozbawiające rodziców bądź opiekunów prawnych prawa do omówionych preferencji.
Limit dochodu dziecka
Aby sprawdzić, czy dochody pełnoletniego uczącego się dziecka decydujące o omawianych preferencjach, mieszczą się w ustawowym limicie, jego przychody należy pomniejszyć wyłącznie o koszty uzyskania przychodów. Takie stanowisko prezentują organy podatkowe od wielu lat. Według nich nie można pomniejszać tych przychodów o ewentualne składki na ubezpieczenia społeczne, jeżeli zostały potrącone przez płatnika - tak jak ma to miejsce w przypadku studentów poniżej 25. roku życia zatrudnianych na umowę o pracę. Taki sposób określania omawianego dochodu potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 23 grudnia 2015 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa, taką samą wykładnię można znaleźć w większości wyroków wydawanych przez sądy administracyjne.
Co równie ważne w dochodach dziecka pełnoletniego decydujących o prawie rodziców do odliczenia od podatku dochodowego tzw. ulgi prorodzinnej, należy uwzględniać, oprócz krajowych, również jego zagraniczne zarobki. Dla uwzględniania ich w omawianym limicie nie ma znaczenia to, czy w Polsce podlegają one opodatkowaniu, czy też są z niego zwolnione (np. na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof, który wejdzie w życie 1 sierpnia br., dotyczącego osób do 26. roku życia). Jeżeli jednak zarobkujące dziecko było za granicą zatrudnione na umowę o pracę, wówczas dochód zagraniczny na potrzeby ulgi stanowi różnica pomiędzy uzyskanym przychodem pomniejszonym o 30% diety dla podróży służbowej na terenie tego kraju (za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pozostawało ono w stosunku pracy) a przysługującymi kosztami uzyskania tego przychodu.
Bez ulgi przy dwójce dzieci
W praktyce może się zdarzyć, że rodzice posiadający dwoje dzieci, z których jedno uczące się i pełnoletnie uzyska w danym roku podatkowym zarobki warunkujące prawo do tzw. ulgi na dzieci przekraczające wysokość ustawowego limitu, nie odliczą od podatku tej ulgi na żadne z nich. Stanie się tak, jeżeli zarobki rodziców w tym samym roku podatkowym przekroczą łącznie kwotę 112.000 zł.
Co prawda w takim przypadku brak prawa do zastosowania przedmiotowego odliczenia w odniesieniu do drugiego dziecka, czy to małoletniego czy też pełnoletniego, nie wynika wprost z przepisów ustawy o pdof. Jednak organy podatkowe utrzymują, że określając liczbę dzieci, w stosunku do których podatnik wykonywał władzę rodzicielską lub wywiązywał się z obowiązku alimentacyjnego oraz wysokość kwoty przysługującego odliczenia, należy brać pod uwagę tylko te dzieci, które spełniają kryteria do zastosowania ulgi.
Ulga na dzieciPodatek PIT
MF wnioskuje o niższą stawkę VAT na odzież niemowlęcą i obuwie dla dzieci
Minister finansów Marian Banaś zaapelował o zintensyfikowanie prac legislacyjnych w Komisji Europejskiej nad wnioskiem dotyczącym reformy stawek VAT, w tym możliwości obniżenia stawek podatku od towarów i usług na odzież i obuwie dla dzieci ...
PIT/OUsługa MF Twój e-PIT w programie e-pity 2018500+ w PITPIT/UZ