Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,2,15782,podatek-od-dwoch-umow-zlecenia-wyplaconych-w-tym-samym.html
Timestamp: 2020-01-17 19:01:12+00:00
Document Index: 110174700

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 41', 'art. 30', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 27']

Podatek od dwóch umów zlecenia wypłaconych w tym samym miesiącu – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Opodatkowanie umów » Podatek od dwóch umów zlecenia wypłaconych w tym samym miesiącu
Firma zawarła w październiku br. dwie umowy zlecenia z osobą fizyczną niebędącą jej pracownikiem (emerytem). W pierwszej z umów należność za wykonane zlecenie określono w kwocie 150 zł, natomiast w drugiej umowie wynagrodzenie wskazano w kwocie 400 zł. Obydwie należności zostaną wypłacone zleceniobiorcy na koniec października br. W jaki sposób należy je opodatkować?
Firma jako płatnik ma obowiązek opodatkować każdą z umów osobno. Od należności z pierwszej umowy zlecenia należy pobrać zryczałtowany podatek dochodowy. Natomiast od wynagrodzenia z drugiej umowy płatnik pobierze zaliczkę na podatek.
Przychody uzyskane na podstawie umowy zlecenia przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, jeżeli są uzyskiwane od przedsiębiorcy, stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 8 lit. a) ustawy o pdof). Dla takich przychodów przepisy ustawy o pdof przewidują dwa sposoby opodatkowania. Płatnik musi pobrać zaliczkę na podatek zgodnie z art. 41 ust. 1-1a ustawy o pdof bądź zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% przychodu (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy).
Od należności z umowy zlecenia należy pobrać zryczałtowany podatek dochodowy, gdy została ona zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, a kwota należności wynikająca z umowy nie przekracza 200 zł. Dla opodatkowania przychodów z umów zlecenia w formie ryczałtu przesłanki te muszą wystąpić łącznie. Gdy wymogi te nie zostaną spełnione, płatnik oblicza i pobiera zaliczkę na podatek.
Warunki opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym spełnia pierwsza z umów zlecenia. Dlatego w tym przypadku firma ma obowiązek pobrać podatek w formie ryczałtu w wysokości 18% uzyskanego przychodu. Przychód nie podlega pomniejszeniu o koszty uzyskania przychodów ani o potrącone składki na ubezpieczenia społeczne. Z kolei obliczony podatek nie podlega pomniejszeniu o składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
Natomiast od należności z drugiej umowy zlecenia wynoszącej 400 zł firma pobierze zaliczkę na podatek. Zaliczka wyniesie 18% należności pomniejszonej o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 ustawy o pdof oraz potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne. W myśl art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o pdof dla przychodów z umów zlecenia koszty uzyskania przychodów wynoszą 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Ustalona zaliczka na podatek podlega zmniejszeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o pdof, pobranej ze środków podatnika przez płatnika w wysokości nie wyższej niż 7,75% podstawy jej wymiaru.
Firma w październiku br. zawarła ze zleceniobiorcą (emerytem) niebędącym jej pracownikiem dwie umowy zlecenia. Wynagrodzenie w pierwszej z umów ustalono w kwocie 150 zł, a z drugiej w kwocie 400 zł. Obie należności zostaną wypłacone zleceniobiorcy w październiku br. Zleceniobiorca nie przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Umowy te stanowią dla niego jedyne źródło zarobkowania.
Obciążenia podatkowo-składkowe* należności z pierwszej z umów przedstawiają się następująco:
1) wynagrodzenie brutto 150,00 zł
2) składki społeczne (11,26%) 16,89 zł
3) podstawa wymiaru składki zdrowotnej 133,11 zł
4) składka zdrowotna 9% 11,98 zł
5) podstawa opodatkowania 150 zł
6) zryczałtowany podatek do wpłaty do US 27 zł
7) do wypłaty 94,13 zł
Obciążenia podatkowo-składkowe należności z drugiej umowy przedstawiają się następująco:
7) podstawa opodatkowania 284 zł
8) zaliczka na podatek do wpłaty do US 24 zł
* Uwaga! W raportach ZUS sporządzanych za zleceniobiorcę za dany miesiąc kalendarzowy składki ubezpieczeniowe nalicza się od sumy przychodów uzyskanych w tym miesiącu.
Zatrudniamy pracownika na część etatu. Oprócz tego zawarliśmy z nim umowę zlecenia. Kwota wynagrodzenia określona w tej umowie wynosi 190 zł. Czy od tej należności (...)
Z powodu nagłej nieobecności jednego z pracowników pracodawca zawarł w sierpniu umowę zlecenia z osobą fizyczną na okres 5.08.-7.08.2019 r. z wynagrodzeniem 200 zł. Jeżeli (...)