Source: http://docplayer.cz/28127258-Metodika-vypoctu-financniho-zdravi-fz.html
Timestamp: 2017-11-21 09:18:30+00:00
Document Index: 3369401

Matched Legal Cases: ['zákona č. 586', 'zákona č. 586', 'zákona č. 586', 'zákona č. 586', 'zákona č. 586', 'zákona č. 586']

1 Postup výpočtu finančního zdraví Metodika výpočtu finančního zdraví (FZ) Pro vyhodnocení finančního zdraví se používá deset ekonomických ukazatelů finanční analýzy, kterým jsou podle dosaženého výsledku přiděleny body (viz tabulka bodového ohodnocení). Posouzení FZ se provádí za poslední tři účetně uzavřená období, tj. tři po sobě navazující období předcházející roku podání žádosti. Za uzavřená období musí být u místně příslušného správce daně podaná daňová přiznání, a to nejpozději do data podání formulářů pro posouzení finančního zdraví. Příklad: Žádost o dotaci z PRV v roce 2016, poslední tři uzavřené roky: 2015, 2014 a Pokud však žadatel nemá v době podání formulářů finančního zdraví podané daňové přiznání za rok 2015 (s ohledem na lhůtu do ), pak se výpočet FZ provádí za roky 2014, 2013 a 2012; obdobně se postupuje v případě, má-li žadatel povinný audit nebo mu přiznání zpracovává a překládá daňový poradce a v době podání žádosti (v první polovině roku) nebylo daňové přiznání podáno. Výpočet se provede pro každý rok, výsledný počet bodů pro posouzení je aritmetickým průměrem za předkládaná období. Celkově je možné dosáhnout maximálně 30 bodů. Pro splnění podmínky FZ (jakožto kritéria přijatelnosti projektu) je zapotřebí získat minimálně 9,01 bodů. Pokud byl podnik založen nebo fyzická osoba zahájila činnost (tj. subjekt bez historie), pak se finanční zdraví prokazuje pouze za dva uzavřené roky. V případě, že žadatel nedisponuje min. dvěma účetně uzavřenými obdobími, může žádat na projekty pouze do 1 mil. Kč způsobilých výdajů, ze kterých je stanovena dotace. V případě, že jsou ekonomické výsledky v některém roce negativně ovlivněny vážnou přírodní katastrofou, nebude po prokázání této skutečnosti příslušný rok (maximálně jeden) do hodnocení počítán, avšak žadatel je povinen písemně prokázat, že byl přírodní katastrofou postižen (např. potvrzením od pojišťovny). Žadatelé, jejichž průměrná výše příjmů (daňová evidence), respektive průměrná výše součtu tržeb za prodej zboží a výkonů (účetnictví) je nulová, budou hodnoceni jako nevyhovující. Potenciální žadatelé mohou pro svoji potřebu využít jednoduchý program v Excelu pro orientační výpočet finančního zdraví (k dispozici na stránkách Tabulka 1: Rozlišení kategorií FZ dle dosaženého počtu bodů Kategorie A (22; ) Kategorie B <14,01; 22> Kategorie C <9,01; 14,01) Kategorie D <6,01; 9,01) Kategorie E ( ; 6,01) Pozn.: Pokud není ve specifické části Pravidel stanoveno jinak. Žadatel splňuje podmínky FZ Žadatel nesplňuje podmínky FZ 1
2 Pokud žadatel nevede účetnictví ani daňovou evidenci dle 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů a dosahuje příjmů ze samostatné činnosti ( 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů), na které uplatňuje výdaje procentem z příjmů dle 7, odstavce (7) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, bude vyplňovat stejné údaje jako žadatelé, kteří vedou daňovou evidenci. V případě, že těmito údaji žadatel nedisponuje, stanoví je odhadem dle své dlouhodobé praxe. Za správnost vyplněných hodnot ve formulářích zodpovídá žadatel. Při fyzické kontrole projektu na místě bude ověřena pravdivost zaslaných údajů. 1. Pokud žadatel vede účetnictví, pak bude kontrolována shoda hodnot zejm. s rozvahou, výkazem zisku a ztráty a daňovými přiznáními ověřenými finančním úřadem (včetně případných dodatečných nebo opravných přiznání). 2. Pokud žadatel vede daňovou evidenci dle 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, pak bude kontrolována shoda hodnot zejména s daňovými přiznáními ověřenými finančním úřadem (včetně případných dodatečných nebo opravných přiznání). 3. Pokud žadatel nevede účetnictví a daňovou evidenci dle 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ale uplatňuje výdaje procentem z příjmů dle 7, odstavce (7) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, pak bude kontrolována shoda hodnot zejména s daňovými přiznáními ověřenými finančním úřadem (včetně případných dodatečných nebo opravných přiznání). Výkazy účetní závěrky (rozvaha, výkaz zisku a ztráty), ani ověřená daňová přiznání se prostřednictvím Portálu farmáře na SZIF nezasílají. Jako podklady pro posouzení FZ se v rámci příloh k Žádosti o dotaci dokládají pouze vygenerované a vyplněné formuláře z Portálu farmáře. 2
3 Účetnictví návaznost vzorců na výkazy Uk. VZORCE výkazy v plném rozsahu vazba na řádky výkazů v plném rozsahu (vzor 2015) 1 (Provozní výsledek hospodaření + Změna stavu [(V30 + V25) / R001] * 100 rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období) / Aktiva celkem * (Fondy ze zisku + Výsledek hospodaření minulých [(R080 + R083 + R087) / R001] * 100 let + Výsledek hospodaření běžného účetního období) / Aktiva celkem * Přidaná hodnota / (Náklady vynaložené na [V11 / (V02 + V08)] * 100 prodané zboží + Výkonová spotřeba) * (Výsledek [(V60 + V18 + V22)/ (V01 + V04)] * 100 hospodaření za účetní období + Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku + Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu) / (Tržby za prodej zboží + Výkony) * (Cizí zdroje Dohadné účty pasivní Dohadné [(R089 R103 R116 R090) / R067] * 100 účty pasivní Rezervy) / Pasiva celkem * (Provozní výsledek hospodaření + Změna stavu (V30 + V25) / V43 rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období) / Nákladové úroky 7 (Cizí zdroje Dohadné účty pasivní Dohadné účty pasivní Rezervy Krátkodobý finanční majetek) / (Výsledek hospodaření za účetní období + Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku + Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu) (R089 R103 R116 R090 R058) / (V60 + V18 + V22) 8 (Oběžná aktiva + Časové rozlišení Krátkodobé závazky Krátkodobé bankovní úvěry Krátkodobé finanční výpomoci Časové rozlišení Dohadné účty pasivní) / Zásoby 9 (Krátkodobé pohledávky Dohadné účty aktivní + Krátkodobý finanční majetek) / (Krátkodobé závazky Dohadné účty pasivní + Krátkodobé bankovní úvěry + Krátkodobé finanční výpomoci) 10 (Dlouhodobý majetek běžné úč. o. netto - Dlouhodobý majetek minulé úč. o. netto + Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku) / Dlouhodobý majetek minulé úč. o. netto (R031 + R063 R106 R120 R121 R122 R103) / R032 (R048 R056 + R058) / (R106 R116 + R120 + R121) [(R003 běžné úč. o. R003 minulé úč. o. + V18 běžné úč. o.)/ R003 minulé úč. o.] * 100 3
4 Účetnictví - mezní hodnoty pro jednotlivé ukazatele včetně bodového ohodnocení Ukazatel 1 ROA (- ; 0> (0 ; 1,5) <1,5 ; 3> (3 ; ) Ukazatel 2 Dlouhodobá rentabilita (- ; 0> (0 ; 2) <2 ; 8> (8 ; ) Ukazatel 3 Přidaná hodnota / vstupy (- ; 15) <15 ; 30> (30 ; ) Ukazatel 4 Rentabilita výkonů, z cash flow (- ; 0> (v případě záporného cash flow) (0 ; 6) <6 ; 15> (15 ; ) Ukazatel 5 Celková zadluženost (- ; 55) <55 ; 70> (70 ; 100) <100 ; ) (%) MIN Body Ukazatel 6 Úrokové krytí (- ; 0> (0 ; 1) <1,1 ; 2,1> (2,1 ; ) Ukazatel 7 (- ; 0> Doba splatnosti dluhů, z cash flow (v případě záporného (roky) MIN cash flow) (0 ; 5) <5 ; 7> (7 ; ) Body Ukazatel 8 Krytí zásob ČPK (- ; 0,5) <0,5 ; 0,7> (0,7 ; ) Ukazatel 9 Pohotová likvidita (L2) (- ; 1) <1 ; 1,5> (1,5 ; ) Ukazatel 10 Investiční aktivita (- ; 0> (0 ; 2,51) <2,51 ; 5> (5 ; ) 4
5 Daňová evidence definice ukazatelů, návaznost na Univerzální tabulku Uk. Ukazatel - VZORCE Vazba na řádky výkazů Typ Jednotky 1 Rentabilita celkového majetku [(PV 3 ODP) / MZ 8] * 100 MAX % (Příjmy Výdaje Odpisy) / (Majetek celkem) * Rentabilita vlastních zdrojů [(PV 3 ODP) / MZ 12] * 100 MAX % (Příjmy Výdaje Odpisy) / (Čistý majetek) * Celková zadluženost (MZ 11 / MZ 8) * 100 MIN % (Závazky celkem včetně úvěrů a rezerv / Majetek celkem) * Krytí dlouhodobého majetku vlastními zdroji MZ 12 / (MZ 1+ MZ 2) MAX násobek Čistý majetek / (Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek) 5 Podíl výdajů na 1 Kč příjmů Výdaje celkem / Příjmy celkem PV 2 / PV 1 MIN násobek Kč / Kč 6 Doba obratu zásob [MZ 6 / (PV 1)] * 360 MIN dny (Zásoby / Příjmy celkem) * Obrátkovost majetku PV 1 / MZ 8 MAX násobek Příjmy celkem / Majetek celkem 8 Pohotová likvidita (MZ 7 + MZ 3 + MZ 4 + MZ MAX násobek (Pohledávky + Peněžní prostředky v hotovosti a na bankovních účtech + Cenné papíry a peněžní vklady) / (Závazky + Úvěry a půjčky) 5) / (MZ 9) 9 Doba splatnosti závazků MZ 11 / PV 3 MIN roky Závazky celkem / (Příjmy Výdaje) 10 Investiční aktivita {[(Hmotný majetek + Ostatní majetek na konci zdaňovacího období) (Hmotný majetek + Ostatní majetek na začátku zdaňovacího období) + Uplatněné odpisy celkem] / (Hmotný majetek + Ostatní majetek na začátku zdaňovacího období)} * 100 MAX % 5
6 Daňová evidence mezní hodnoty pro jednotlivé ukazatele vč. bodového ohodnocení Ukazatel 1 Rentabilita celkového majetku (- ; 0> (0 ; 1,5) <1,5 ; 3> (3 ; ) Ukazatel 2 (- ; 0> Rentabilita vlastních zdrojů (též v případě (0 ; 1,7) <1,7 ; 4> (4 ; ) záporného čistého majetku) Ukazatel 3 Celková zadluženost (%) MIN0 (- ; 30) <30 ; 50> (50 ; 100) <100 ; ) Body Ukazatel 4 Krytí dlouhodobého majetku vlastními zdroji (- ; 0> (v případě záporného čistého majetku) (0 ; 0,51) <0,51 ; 1> (1 ; ) Ukazatel 5 Podíl výdajů na 1 Kč příjmů (- ; 0,95) <0,95 ; 0,99> (0,99 ; 1> (1 ; ) (násobek) MIN Body Ukazatel 6 Doba obratu zásob (- ; 40) <40 ; 70> (70 ; ) (dny) MIN Body Ukazatel 7 Obrátkovost majetku (- ; 0,3) <0,3 ; 1> (1 ; ) Ukazatel 8 Pohotová likvidita (- ; 0,7) <0,7 ; 1,5> (1,5 ; ) Ukazatel 9 Doba splatnosti závazků (- ; 0> (0 ;5) <5 ; 7> (7 ; ) (roky) MIN Body Ukazatel 10 Investiční aktivita (- ; 0> (0 ;2,51) <2,51 ; 5> (5 ; ) 6
7 Návaznost Formuláře daňové evidence (Univerzální tabulky) na PŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob (DAP vzor 2015) PŘÍLOHA č. 1, strana 2. D. Tabulka pro poplatníky, kteří vedou daňovou evidenci podle 7b zákona (strana 2, data na konci zdaňovacího období, poslední sloupec v tabulce) UNIVERZÁLNÍ TABULKA řádek č. VSTUPNÍ DATA z přiznání k dani z příjmů fyzických osob Dlouhodobý hmotný majetek MZ 1 Dlouhodobý hmotný majetek 1. Peněžní prostředky v hotovosti (a ceniny) Peněžní prostředky na bankovních účtech Cenné papíry a peněžní vklady MZ 5 Dlouhodobý nehmotný majetek řádek č. MZ 3 Peněžní prostředky v hotovosti 2. MZ 4 Peněžní prostředky na bankovních účtech 3. MZ 2 Ostatní majetek *) Zásoby MZ 6 Zásoby 4. Pohledávky (včetně poskytnutých úvěrů a půjček) Majetek celkem (součet řádků MZ 1 až MZ 7) Závazky včetně přijatých úvěrů a půjček** MZ 7 Pohledávky včetně poskytnutých úvěrů a půjček MZ 8 dopočet 6. MZ 9 Dluhy včetně přijatých úvěrů a zápůjček Rezervy** MZ 10 Rezervy 8. Závazky celkem** (součet řádků MZ 9 a MZ 10) Majetek - Závazky = Čistý majetek = MZ 8 - MZ 11 MZ 11 dopočet 9. MZ 12 Dopočet 10. *) součástí jedné položky, nutno rozčlenit (peněžní vklady mohou být součástí peněžních prostředků v hotovosti, resp. na bankovních účtech) **) Závazky se vyplňují s kladným znaménkem (MZ jsou řádky majetku a závazků, PV jsou řádky příjmů a výdajů)
8 PŘÍLOHA č. 1, strana 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti UNIVERZÁLNÍ TABULKA řádek č. VSTUPNÍ DATA z přiznání k dani z příjmů fyzických osob řádek č. Příjmy PV 1 Příjmy podle 7 zákona 101 Výdaje PV 2 Výdaje související s příjmy podle Výdaje 7 zákona 102 PV 3 (ř ) 104 (ř. PV 1 - PV 2 vč. poj.) Odpisy celkem ODP Uplatněné odpisy celkem ( 7 zákona) - V případě vykazování příjmů a výdajů dle 13 zákona (spolupracující osoby): Osoba, která rozděluje příjmy a výdaje (má vyplněny mj. řádky č. 107 a č. 108) UNIVERZÁLNÍ TABULKA řádek č. Příjmy PV 1 Výdaje PV 2 VSTUPNÍ DATA z přiznání k dani z příjmů fyzických osob Rozdíl mezi příjmy (ř ) Rozdíl mezi výdaji (ř ) řádek č. 101, , 108 (ř. PV 1 - PV 2) PV 3 (ř ) 104, 107, 108 Spolupracující osoba (má vyplněny mj. řádky č. 109 a č. 110) UNIVERZÁLNÍ TABULKA řádek č. Příjmy PV 1 Výdaje PV 2 VSTUPNÍ DATA z přiznání k dani z příjmů fyzických osob Součet příjmů (ř ) Součet výdajů (ř ) řádek č. 101, , 110 (ř. PV 1 - PV 2) PV 3 (ř ) 104, 109, 110 8