Source: http://www.gofin.pl/podatki/17,1,61,209431.html
Timestamp: 2017-06-23 19:04:44+00:00
Document Index: 48216137

Matched Legal Cases: ['art. 8', 'art. 5', 'art. 14', 'art. 6', 'art. 30', 'art. 9']

Prowadzenie własnej działalności i udziały w spółce komandytowej - sposób opodatkowania przychodów - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Prowadzenie własnej działalności i udziały w spółce komandytowej - sposób ...
A Prowadzenie własnej działalności i udziały w spółce komandytowej - sposób opodatkowania przychodów
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 36 (935) z dnia 20.12.2016 Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą, z której opłacam podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zamierzam oprócz tego przystąpić do spółki komandytowej. Czy w związku z tym mogę wybrać opodatkowanie 19% podatkiem liniowym przychodów z tej spółki?
Tak. Podatnik może przychody z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki komandytowej opodatkowywać 19% podatkiem liniowym i jednocześnie przychody z własnej indywidualnej działalności opodatkowywać w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Spółka komandytowa (jako całość) nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Podatnikami są natomiast poszczególni wspólnicy spółki komandytowej (osoby fizyczne lub osoby prawne).
W stosunku do wspólnika będącego osobą fizyczną skutki podatkowe związane z udziałem w spółce komandytowej należy rozpatrywać w świetle ustawy o PDOF. Stosownie do jej przepisów, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną (np. w spółce komandytowej) u każdego wspólnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. Jeżeli umowa spółki nie reguluje tej kwestii, to przyjmuje się, że prawa poszczególnych wspólników do udziału w zysku są równe. Zasady te stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, a także wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów oraz do odliczania strat (art. 8 ust. 1 i 2 ustawy o PDOF).
Zgodnie zaś z dyspozycją art. 5b ust. 2 ustawy o PDOF, przychody wspólnika z udziału w spółce niebędącej osobą prawną (np. w spółce komandytowej), która prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą uznaje się za przychody z działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 tej ustawy.
Wymaga podkreślenia, że przychody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki komandytowej nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wynika to z postanowień art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.). Od przychodów tych wspólnik powinien opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach, tj.:
według progresywnej skali podatkowej bądź 19% podatek liniowy, o którym mowa w art. 30c ustawy o PDOF; w takim jednak przypadku podatnik powinien w określonym terminie złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze podatku liniowego (art. 9a ust. 2 ustawy o PDOF).
Trzeba przy tym zauważyć, że jeżeli wspólnik przystępujący do spółki komandytowej równocześnie prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, z tytułu której opłaca podatek w formie ryczałtu ewidencjonowanego, to w takiej sytuacji dla celów opodatkowania dochodu uzyskanego z tytułu udziału w tej spółce może on dokonać wyboru 19% podatku liniowego.
Taki pogląd prezentują również organy podatkowe. Przykładowo, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 6 lutego 2015 r., nr IPTPB1/415-606/14-4/MD stwierdził, że:
"(...) w danym roku podatkowym możliwe jest opodatkowanie przychodów uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej:
samodzielnie - zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w formie spółki komandytowej - podatkiem liniowym,
pod warunkiem wyboru odpowiednich form opodatkowania i o ile nie zachodzą inne, przewidziane w ustawach okoliczności, które spowodowałyby utratę prawa do opłacania podatku w ww. formach. (...)"
Analogiczne stanowisko przedstawił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 16 lipca 2014 r., nr IPPB1/415-433/14-2/JB.
•Nabycie udziałów własnych bez wynagrodzenia a przychód spółki
•Udział w zagranicznej spółce osobowej - rozliczenie podatku dochodowego w Polsce
•Czy przekształcenie spółki komandytowej w spółkę kapitałową stanowi przychód dla wspólnika?
•Działalność indywidualna i w spółce cywilnej a wybór formy opodatkowania
•Formy opodatkowania w firmie etatowca
•Udział w spółce komandytowej a prowadzenie księgi podatkowej dla działalności indywidualnej
•Zachowanie prawa do wpłacania zaliczek w sposób uproszczony
Podatek dochodowy - czytaj także:• Podatek u źródła zapłacony za kontrahenta zagranicznego a koszty uzyskania przychodów - interpretacja indywidualna• W jaki sposób przekazać nieruchomość spółce?• Opóźnione płatności w podatku dochodowym• Podatkowe skutki odwołania pracownika z urlopu• Menedżer w firmie• Skutki podatkowe płatności gotówkowych powyżej 15.000 zł• Podatkowe rozliczanie opłat za autostrady i parkingi• Zaliczka na podatek od wynagrodzenia pracownika pobierającego rentę• Kto i kiedy prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu?• Moment powstania przychodu z tytułu usługi najmu rozliczanej w okresach rozliczeniowych• Moment potrącenia kosztów pośrednich u prowadzących księgi rachunkowe - odpowiedź resortu finansów na pytanie Wydawnictwa GOFIN• Czynsz za najem lokalu płatny gotówką a koszty uzyskania przychodów - interpretacja indywidualna• Darowizna składnika majątku w firmowym rachunku podatkowym• Koszty związane ze szkoleniem pracownika• Kiedy polska firma staje się płatnikiem podatku u źródła?• Wydatki na przejazdy podwykonawców ich samochodami firmowymi a koszty uzyskania przychodów• Koszty używania pracowniczych samochodów• Rozliczenie założenia i likwidacji lokaty w walucie obcej• Koszty związane z kontaktami biznesowymi• Czy dopuszczalna jest całoroczna amortyzacja środków trwałych użytkowanych sezonowo?• Nakłady na ulepszenie inwestycji w obcym środku trwałym• Gdy firmowy majątek służy celom prywatnym• Kurs waluty stosowany do przeliczenia kosztów z tytułu podróży służbowej - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Wynagrodzenie pracowników/zleceniobiorców wypłacane w gotówce a limit płatności gotówkowych• Podatkowe rozliczenia firmowych wierzytelności• Rabat na zakupione towary otrzymany na przełomie roku• Rozliczenie nadpłaty i niedopłaty z PIT-40• Co jest przychodem w prywatnym najmie?• Rozliczenie dochodu uzyskanego za granicą - interpretacja indywidualna• Problemy podatkowe w spółkach kapitałowych - wybrane zagadnienia• Pakiety medyczne - podatki, składki ZUS i ewidencja księgowa• Faktury korygujące w podatku dochodowym• CIT-8 - zeznanie podatnika podatku dochodowego od osób prawnych• Podróże i jazdy lokalne pracownika, zleceniobiorcy i przedsiębiorcy• Faktura w walucie obcej a podatkowe różnice kursowe• Jednorazowa amortyzacja w 2017 r.• Do składu siedmiu sędziów NSA skierowano pytanie dotyczące poboru podatku u źródła• Zaliczki miesięczne i kwartalne w 2017 r.• Różnice kursowe od własnych środków pieniężnych• Najem samochodu podczas delegacji zagranicznej• Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego zobacz wszystkie »