Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/130561,Umowa-o-dzielo-zlecenie-rozliczana-w-PIT-36,1,69,1.html
Timestamp: 2017-11-19 21:42:05+00:00
Document Index: 51341512

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 20', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 44', 'art. 22', 'art. 26']

Umowa o dzieło/zlecenie rozliczana w PIT-36 - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Umowa o dzieło/zlecenie rozliczana w PIT-36
Umowa zlecenie w PIT-36 © ESCALA - Fotolia.com
Większość podatników uzyskujących przychody z umów o dzieło czy zlecenie, otrzymuje od zleceniodawców PIT-11, na podstawie którego następnie z reguły sporządzane jest zeznanie roczne PIT-37. Zleceniodawca w takim przypadku jest bowiem płatnikiem zaliczek na podatek. Aby jednak wariant ten zastosować, zleceniodawca musi być przedsiębiorcą bądź inną organizacją. Sytuacja diametralnie się zmienia, gdy zleceniodawcą jest inna osoba, która nie ma firmy (tzw. osoba prywatna).
Przychody z umów zleceń czy o dzieło uzyskiwane przez podatników poza działalnością gospodarczą, zaliczane są do przychodów z tzw. działalności wykonywanej osobiście, co skutkuje tym, że zleceniodawca, jako płatnik jest tutaj obowiązany do obliczenia, pobrania oraz przekazania do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanego wynagrodzenia, zaś do ZUS odpowiednich składek. Po zakończeniu roku natomiast winien on wystawić zleceniobiorcy informację PIT-11, na podstawie której ten następnie rozlicza się ze swoim urzędem skarbowym.
Dochody takie są opodatkowane skalą podatkową i w większości przypadków są rozliczane na zeznaniu podatkowym PIT-37, chyba że zleceniobiorca (podatnik) jest obowiązany do złożenia PIT-36.
Tak jednak jest jedynie wówczas, gdy przychody z takich tytułów uzyskiwane są od:
osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej (czyli mówiąc w pewnym uproszczeniu od firmy), bądź
Umowa zlecenie/o dzieło w PIT-37
Umowy zlecenie i o dzieło w PIT-37 zaliczane są do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.
W przypadku natomiast, gdy opisane przychody są uzyskiwane z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenie czy o dzieło zawartej pomiędzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej (poza sytuacją wymienioną wyżej w pkt 2), zalicza się je do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Taka ich kwalifikacja istotnie zmienia zasady rozliczeń podatkowych.
Po pierwsze przy tego typu przychodach nie występuje płatnik. W związku z tym na zleceniodawcy nie ciążą obowiązki związane z obliczeniem, pobraniem i przekazaniem do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconego wynagrodzenie. Nie sporządzona on także informacji podatkowej dla zleceniobiorcy.
Powyższe nie oznacza jednak, że przychód taki nie jest opodatkowany. Ogólna zasad mówi bowiem, że każde przysporzenie jest objęte podatkiem, chyba że zostało z niego wyłączone bądź zwolnione (z czym nie mamy do czynienia w przypadku umów cywilnoprawnych). Zmienia się jedynie podmiot obowiązany do jego „pełnego” rozliczenia. Otóż wszystkie obowiązki związane z rozliczeniem takiego przychodu przechodzą na zleceniobiorcę, a więc otrzymującego wynagrodzenie za wykonaną pracę. Warto przy tym pamiętać, że opodatkowania omawianego przychodu może on dokonać już w trakcie roku podatkowego lub dopiero po jego zakończeniu - w zeznaniu podatkowym.
Przychód taki podlega wykazaniu w zeznaniu rocznym i jest przed opodatkowaniem sumowany z innymi przychodami opodatkowanymi skalą podatkową. Zmienia się także formularz rozliczenia.
Podatnik uzyskujący przychody z umów zlecenia/o dzieło zawieranych z tzw. osobami prywatnymi wykazuje je w zeznaniu PIT-36 w części dotyczącej przychodów z innych źródeł.
Umowa o dzieło/zlecenie w PIT-36
Wykazanie umowy o dzieło/ zlecenie w PIT-36 jako przychód z innych źródeł
Rozliczenie takich przychodów jedynie poprzez zeznanie roczne może się przy tym wiązać z obowiązkiem dopłaty podatku (który przy dużych kwotach przychodów może być znaczny).
Dlatego niekiedy warto skorzystać z możliwości wpłacania zaliczek na podatek z tego tytułu w trakcie roku.
W art. 44 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wprowadził dla takich podatników(tj. uzyskujących przychody z innych źródeł na podstawie umowy, do której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło), możliwość wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek.
Trzeba jednak pamiętać, że podjęcie decyzji o wpłacaniu miesięcznych zaliczek z takiego tytułu skutkuje obowiązkiem stosowania tego rozwiązania do końca danego roku podatkowego (art. 44 ust. 1d powyższej ustawy).
Zaliczki te wpłaca się na odpowiedni rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano dochód, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego (o czym mówi art. 44 ust. 1f ustawy).
Ponieważ opodatkowaniu skalą podlega dochód a nie przychód, konieczne jest ustalenie jego wartości (w tym zarówno w samym zeznaniu podatkowym jak i na etapie ustalania zaliczki na podatek dochodowy). Dochodem jest natomiast przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania.
W rozpatrywanym przypadku koszty te zostały określone w art. 22 ust. 9 pkt 6 ustawy i wynoszą 20% uzyskanego przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika lub opłacone przez podatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
W przypadku ustalania zaliczki na podatek od takiego dochodu stosuje się najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym. Nie ma jednak przeszkód, aby zastosować tutaj stawkę wyższą.
Obliczona zaliczka ulega pomniejszeniu o zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne. Oczywiście stosowne składki odliczamy jedynie w przypadku, gdy te są płacone
Trzeba także pamiętać, że podatnik, który zdecydował się na wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy, powinien wykazać wartość zaliczek należnych za poszczególne miesiące w zeznaniu PIT-36 (w części O.3.).
Zaliczki od dochodu z umowy zlecenia/o dzieło w PIT-36
Dokonując samodzielnych wpłat zaliczki na podatek z umów cywilnoprawnych należy wartość tych zaliczek (w kwocie należnej) wykazać w zeznaniu PIT-36
Więcej na ten temat: umowa zlecenie, obowiązek podatkowy, umowa zlecenia, podatek dochodowy od osób fizycznych, praca na umowę zlecenie, strony umowy, umowa o dzieło, ordynacja podatkowa, PIT-y, zeznania podatkowe, rozliczenia podatkowe, pit 2016, rozliczenie roczne 2016, PIT-36, PIT-37, pity 2016, rozliczenie pit, rozliczenie pit 2016, podatki 2016, rozliczenie podatku za 2016
PIT-8C zasiłek chorobowy a umowa zlecenie
W tym roku otrzymałam PIT-11 oraz PIT-8C umowa zlecenie. PIT-8C na kwotę 5758,68 z tytułu zasiłek chorobowy. Po rozliczeniu się z mężem ...
Rozliczenie PIT-36 oraz PIT-37 - razem?
Jeśli zawiesiłem działalność gospodarczą we wrześniu 2015, i od tego czasu pracowałem na umowę o dzieło, to czy muszę złożyć dwa PIT-y, ...