Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1067,0,17826,moment-zaliczenia-do-kosztow-wstepnej-oplaty-leasingowej.html
Timestamp: 2019-08-17 17:41:01+00:00
Document Index: 77078123

Matched Legal Cases: ['art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 709', 'art. 23', 'art. 15', 'art. 23']

Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Leasing w podatku dochodowym » ROZLICZANIE OPŁAT » Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej
Leasing w podatku dochodowym - Dodatek nr 12 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 14 (470) z dnia 20.07.2018
Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej
Prowadzimy działalność gospodarczą w formie spółki z o.o. Zawarliśmy umowę leasingu operacyjnego. Aby doszło do jej realizacji, w tym wydania przedmiotu leasingu, zobowiązani jesteśmy uiścić opłatę wstępną. Jeżeli jej nie wniesiemy, to umowa nie dojdzie do skutku. Czy to oznacza, że opłata wstępna może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów dopiero z chwilą jej uiszczenia?
Uiszczenie wstępnej opłaty leasingowej nie jest warunkiem koniecznym do uznania jej za koszt uzyskania przychodów.
Regułą jest, że opłaty wstępne mają charakter opłat samoistnych bezzwrotnych, nieprzypisanych do poszczególnych rat leasingowych. Ich poniesienie jest warunkiem koniecznym do realizacji umowy leasingu. Opłaty takie wnosi leasingobiorca zanim leasing zostanie uruchomiony i to właśnie od ich wniesienia zależy, czy do leasingu w ogóle dojdzie.
Na podstawie art. 17b ust. 1 updop, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w art. 17b ust. 1 pkt 1 updop, koszt uzyskania przychodów korzystającego, jeżeli:
1) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w art. 17b ust. 1 pkt 2 updop, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości,
2) umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony,
3) suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w art. 17b ust. 1 pkt 1 lub 2 updop, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu.
Przy ustalaniu sumy opłat określonych w umowie leasingu uwzględnia się opłaty na rzecz leasingodawcy, w tym: opłatę wstępną (czynsz inicjalny), raty leasingowe, cenę wykupu.
Powołane przepisy nie przewidują szczególnego momentu odnoszenia opłaty wstępnej do kosztów podatkowych. Obowiązują tu zasady ogólne wynikające z art. 15 ust. 4d i 4e updop. Na podstawie tych przepisów koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami (do takich kosztów zalicza się opłaty leasingowe), są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Z kolei za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z pewnymi nieistotnymi w tym przypadku zastrzeżeniami, uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. W rezultacie moment uiszczenia wstępnej opłaty leasingowej nie ma znaczenia dla powstania kosztu podatkowego. Opłata jest kosztem podatkowym w dacie ujęcia w księgach rachunkowych.
Jeżeli jednak z powodu niewniesienia opłaty wstępnej nie doszłoby do realizacji umowy leasingu, to leasingobiorca zobowiązany byłby skorygować koszty podatkowe uprzednio uwzględniające tę opłatę. W takim bowiem przypadku opłata nie spełniałaby ogólnej definicji kosztu podatkowego sformułowanej w art. 15 ust. 1 updop, tj. nie byłby to koszt poniesiony w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Moment ujęcia wstępnej opłaty leasingowej w kosztach podatkowych, gdy bilansowo jest ona rozliczana w czasie
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 czerwca 2018 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.150.2018.1.JP Wnioskodawca - Sp. z o.o. dalej: Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 stycznia 2018 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.447.2017.1.MS Spółka w ramach prowadzonej działalności zawarła umowę leasingu operacyjnego. Umowa leasingu posiada (...)
Opłaty leasingowe w leasingu operacyjnym - VAT, podatek dochodowy i ewidencja księgowa
Podmioty gospodarcze wykorzystują na potrzeby prowadzonej działalności samochody, na podstawie zawartej umowy leasingu. Jak wynika z art. 709 1 Kodeksu cywilnego, przez umowę leasingu finansujący (...)
Nieodliczony VAT od wstępnej opłaty leasingowej a koszty podatkowe
Spółka z o.o. zawarła umowę leasingu, której przedmiotem jest samochód osobowy. Dla celów podatkowych umowa ta stanowi leasing operacyjny, a dla celów bilansowych - finansowy. (...)
W praktyce podmioty gospodarcze często wykorzystują na potrzeby prowadzonej działalności samochody osobowe, na podstawie zawartej umowy leasingu. W związku z tym muszą oni uiścić wstępną (...)
Korzystamy z maszyn na podstawie umów leasingu operacyjnego podatkowo i bilansowo . Dla celów bilansowych opłaty wstępne rozliczamy przez konto rozliczeń międzyokresowych. Czy takie rozliczanie (...)
W styczniu 2018 r. zawarliśmy kilka umów leasingu operacyjnego samochodów ciężarowych. Nie znając jeszcze obrotów za 2017 r., opłatę wstępną i kolejne raty leasingowe księgowaliśmy (...)
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 grudnia 2018 r., nr 0111-KDIB2-3.4010.364.2018.1.PB Spółka zajmuje się działalnością handlową . Podmiot jest podatnikiem podatku dochodowego od (...)
Spółka z o.o. w maju 2019 r. podpisała umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Dla celów bilansowych umowa ta spełnia warunki leasingu finansowego. Czy dla (...)
Moment ujęcia w kosztach podatkowych wstępnej opłaty leasingowej - interpretacja KIS
Jeśli dla celów bilansowych wstępna opłata leasingowa rozliczana jest w czasie, to w taki sam sposób powinna być ona rozliczana dla celów podatku dochodowego. interpretacja (...)
Spółka z o.o. w 2018 r. zawarła umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy. W grudniu 2018 r. firma leasingowa wystawiła fakturę na pierwszą (...)
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wstępnej opłaty leasingowej
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 października 2018 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.292.2018.2.AP Wnioskodawca jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawarł umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem (...)
Spółka z o.o. użytkuje maszynę produkcyjną na podstawie umowy leasingu. Umowa ta zarówno dla celów bilansowych, jak i podatkowych stanowi leasing finansowy. Jak ująć w (...)
Koszty produkcji a wstępna opłata leasingowa i koszty pracownicze
Jesteśmy firmą produkcyjną. W procesie produkcji wykorzystujemy maszyny w oparciu o umowy leasingu, które zarówno dla celów podatkowych, jak i bilansowych traktujemy jako umowy leasingu (...)
Bilansowe i podatkowe rozliczanie części odsetkowej raty leasingowej
Zawarliśmy umowę leasingu finansowego podatkowo i bilansowo samochodu dostawczego. Kiedy należy ująć w kosztach uzyskania przychodów część odsetkową raty leasingowej - w momencie poniesienia, czy (...)
Podatnik zamierza używać w działalności gospodarczej samochód osobowy objęty w leasing operacyjny. Opłaty wynikające z umowy leasingu będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w proporcji do (...)
Limit opłat za używanie samochodów osobowych Od 1 stycznia 2019 r. - na podstawie nowych przepisów art. 23 ust. 1 pkt 47a updof i art. (...)
Wstępna opłata leasingowa u prowadzącego podatkową księgę
Spółka jawna zakupiła i modernizuje budynek, w którym będzie prowadziła działalność rekreacyjno-sportową. Wyposażenie budynku stanowi drogi sprzęt, który spółka otrzymała w ramach umowy leasingu operacyjnego. (...)
Kwalifikacja umowy do umowy leasingu operacyjnego
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 października 2018 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.306.2018.1.AT Dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej jednostka wykorzystuje samochody osobowe niestanowiące własności spółki, (...)
Moment zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 marca 2019 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.1.2019.2.MM Wnioskodawca dalej także: Spółka zawarł w 2018 r. umowę leasingu operacyjnego samochodu (...)
Rozliczenie opłaty wstępnej w kosztach podatkowych
W grudniu 2017 r. spółka z o.o. zawarła z leasingodawcą umowę leasingu operacyjnego. Warunkiem koniecznym do realizacji umowy i wydania przedmiotu leasingu była zapłata opłaty (...)
Najem leasingowanego auta
Spółka objęła w leasing operacyjny samochód osobowy o wartości przekraczającej 150.000 zł. W związku z tym, że przedmiotem działalności spółki jest m.in. wynajem samochodów, leasingowane (...)
Rozliczenie opłaty leasingowej w kosztach
W jednoosobowo prowadzonej działalności gospodarczej rozliczam podatek dochodowy na zasadach ogólnych podatkowa księga . Od kwietnia 2018 r. zgodnie z umową leasingu operacyjnego wykorzystuję dla (...)
Wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu a korekta kosztów podatkowych
W styczniu 2017 r. zawarłem na okres 3 lat umowę leasingu operacyjnego, na podstawie której wykorzystuję w prowadzonej działalności gospodarczej samochód ciężarowy. Z tego tytułu (...)
Podatkowe rozliczenie kosztu pośredniego
Wstępna opłata leasingowa podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo w dacie jej poniesienia, którą określa art. 15 ust. 4e ustawy o pdop. O CO (...)
Dla celów bilansowych umowa leasingu może stanowić leasing finansowy bądź operacyjny. Jeśli zgodnie z ustawą o rachunkowości umowa leasingu kwalifikuje się jako leasing finansowy, a (...)
W marcu 2018 r. zawarliśmy umowę leasingu operacyjnego na używanie samochodu ciężarowego. Pod koniec kwietnia leasingodawca naliczył nam dodatkową opłatę w kwocie 150 zł za (...)
W przypadku leasingu finansowego w rozumieniu art. 23f ust. 1 ustawy o pdof, wydatek z tytułu należnej leasingodawcy części odsetkowej raty leasingowej stanowi koszt podatkowy (...)
Wykup auta z leasingu a korekta kosztów
Gdy przedsiębiorca wykupi i przekaże na cele osobiste samochód wykorzystywany w ramach umowy leasingu, nie powinien korygować kosztów uzyskania przychodów w zakresie zaliczanych do nich (...)
Koszty leasingu samochodów osobowych w 2019 r.
Od 1 stycznia 2019 r. ujednolicone zostaną zasady rozliczania w firmowych kosztach podatkowych wydatków na samochody osobowe, niezależnie od rodzaju umowy, na podstawie której podatnik (...)
Faktura wypisana ręcznie
Nadal można wypisywać fakturę ręcznie ? zadano mi pytanie i ogłupiałam :(
Opóźnienie - jak liczyć
Jaka jest wysokość odsetek od niezapłaconej faktury między kontrahentami?