Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zwrot-wkladow/ibpbii-1-415-644-14-mk
Timestamp: 2018-03-20 07:41:10+00:00
Document Index: 82316102

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 21', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 11', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 19', 'art. 20', 'art. 4', 'art. 21', 'art. 20', 'art. 21']

Jakie są skutki podatkowe zwrotu przez spółdzielnię mieszkaniową zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego?
IBPBII/1/415-644/14/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 4 sierpnia 2014 r. (data wpływu do Biura – 8 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu przez spółdzielnię mieszkaniową zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego – jest nieprawidłowe.
W dniu 8 sierpnia 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu przez spółdzielnię mieszkaniową zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego.
Wnioskodawcy przysługiwało spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. Z prawem tym związany był wkład mieszkaniowy wpłacony do spółdzielni.
Na skutek wykreślenia Wnioskodawcy z członkostwa w spółdzielni, wygasło spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego.
W związku z wygaśnięciem prawa do lokalu mieszkalnego spółdzielnia ustaliła wartość rynkową lokalu mieszkalnego na kwotę 320.000,00 zł. Kwota ustalona przez spółdzielnię jest wyższa od kwoty uzyskanej w przetargu, która wynosiła 295.000,00 zł.
W związku z powyższym spółdzielnia wypłaciła Wnioskodawcy zwaloryzowany wkład mieszkaniowy w wysokości 293.793,75 zł.
Jednocześnie spółdzielnia sporządziła dla Wnioskodawcy informację PIT-8C, wykazując przychód do opodatkowania za rok 2013 w wysokości 293.793,75 zł.
Przychód ten, jak wynika z przekazanej informacji PIT-8C, to zwrot zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego.
Czy przychód otrzymany w związku ze zwrotem wkładu w spółdzielni, do wysokości wniesionego wkładu, choćby zwaloryzowanego, wolny jest od podatku dochodowego od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, uzyskany przychód na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wolny od podatku dochodowego.
Wnioskodawca uważa, że otrzymana kwota zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego nie stanowi dla niego przychodu do opodatkowania, z uwagi na to, że waloryzacja tego wkładu to wyrównanie strat powstałych na skutek inflacji.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Z wniosku wynika, że Wnioskodawcy przysługiwało spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. Z prawem tym związany był wkład mieszkaniowy wpłacony do spółdzielni.
W związku z wygaśnięciem prawa do lokalu mieszkalnego spółdzielnia ustaliła wartość rynkową lokalu mieszkalnego na kwotę 320.000,00 zł. Kwota ustalona przez spółdzielnię jest wyższa od kwoty uzyskanej w przetargu, która wynosiła 295.000,00 zł. W związku z powyższym spółdzielnia wypłaciła Wnioskodawcy zwaloryzowany wkład mieszkaniowy w wysokości 293.793,75 zł. Jednocześnie spółdzielnia sporządziła dla Wnioskodawcy informację PIT-8C, wykazując przychód do opodatkowania za rok 2013 w wysokości 293.793,75 zł.
W myśl natomiast art. 4 ust. 3 ww. ustawy członkowie spółdzielni, którzy oczekują na ustanowienie na ich rzecz spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo prawa odrębnej własności lokalu, są obowiązani uczestniczyć w pokrywaniu kosztów budowy lokali przez wnoszenie wkładów mieszkaniowych lub budowlanych. Od chwili postawienia im lokali do dyspozycji uiszczają oni opłaty określone w ust. 1 albo 2.
Powołany przez Wnioskodawcę przepis art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie wskazuje przedmiotowe zwolnienie jako ograniczające się tylko i wyłącznie do wniesionych do spółdzielni wkładów. Należy zauważyć, że jeżeli wartość ich ulega zwiększeniu na skutek waloryzacji wówczas zwolnienie obejmuje wyłącznie tę część wypłaconej kwoty, która odpowiada kwocie wniesionego wkładu (tj. bez uwzględnienia waloryzacji). Z tego też względu, nadwyżka pomiędzy uzyskanym przychodem (tj. wypłaconą przez spółdzielnię kwotą) a nominalną wartością wniesionego (uiszczonego) wkładu stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym, nie można zgodzić się z Wnioskodawcą, że wartość zwróconego przez spółdzielnię wkładu mieszkaniowego w związku z wygaśnięciem lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego jest zwolniona w całości od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość zwróconego wkładu stanowi bowiem zwaloryzowaną wartość rynkową tego lokalu. Jeżeli intencją ustawodawcy byłoby zwolnienie przychodu otrzymanego w związku ze zwrotem m.in. wkładów w spółdzielni do wysokości zwaloryzowanej wartości wniesionych wkładów, zostałoby to wyraźnie wskazane w ww. przepisie.
Mając na uwadze powyższe należy stanowisko Wnioskodawcy uznać za nieprawidłowe.
IBPBII/1/415-498/14/MK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zwrot wkładów > IBPBII/1/415-644/14/MK