Source: https://es.scribd.com/document/129049449/Las-Ventajas-Del-Fondo-de-Ahorro
Timestamp: 2017-05-25 05:11:05
Document Index: 13148310

Matched Legal Cases: ['artículo 136', 'Artículo 143', 'artículo 143', 'artículo 143', 'artículo 84', 'Artículo 8', 'artículo 8', 'Artículo 1', 'Artículo 8', 'Artículo 5', 'artículo 31', 'artículo 31', 'artículo 33', 'artículo 40', 'artículo 40', 'artículo 33', 'artículo 40', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 33', 'artículo 42', 'artículo 31', 'artículo 109', 'artículo 43', 'artículo 109', 'artículo 32', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 43', 'artículo 32', 'artículo 109', 'artículo 27', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'Artículo 27', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 56', 'artículo 56', 'artículo 27', 'artículo 57', 'artículo 58', 'artículo 158', 'artículo 156', 'artículo 156', 'artículo 157', 'artículo 14', 'artículo 5', 'artículo 159', 'artículo 110']

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de acuerdo con esta tesis.• Para dar cumplimiento a esta obligación. . pues lo importante acorde a lo dispuesto por el numeral mencionado. alimentación. en la LFT el legislador está haciendo una enunciación ejemplificativa pero no limitativa del periodo de pago. . mismo que puede ser semanal. . pues atendiendo al texto de ese numeral. . el ahorro. válidamente puede ser semanal. . . . así como que la aportación respectiva se efectúe en cada periodo de pago salarial. como podemos apreciar en la siguiente tesis aislada emitida por la Segunda Sala Regional Norte del Centro ii del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA): V-TASR-XXXII-390 FONDO DE AHORRO. . válidamente puede ser semanal. . . . . pero puede surgir la siguiente pregunta. . comisiones. . cuando se integre por un depósito o cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. Como se puede apreciar. es decir. Para los efectos de este Capítulo el salario a que se refiere el artículo 136 se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria. . . ¿qué sucede si el depósito no se realiza de manera semanal o mensual? Al respecto.. lo importante es que el ahorro se conforme por la aportación a partes iguales del porcentaje que deben depositar tanto el patrón como los trabajadores. . . de una correcta interpreta­ ción de ese dispositivo legal se debe entender que cuando alude a la aportación “semanaria o mensual”. . Sin embargo. . es que la aportación tanto por el patrón y trabajador sea por una cantidad igual y que coincida con el periodo de pago del salario por parte de la empresa a favor de sus trabajadores. como se transcribe a continuación: Artículo 143. . . primas. . NO DEBE CONSIDERARSE PARA LA INTEGRACIÓN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN. . el legislador está haciendo una enunciación ejemplificativa pero no limitativa del periodo de pago. pues aten­ diendo al texto de ese numeral. siempre y cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. . de acuerdo con la siguiente tesis de jurisprudencia emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN). quincenal o mensual. . prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por sus servicios. .De conformidad con lo dispuesto por el artículo 143. Conforme al inciso b) del artículo 143 de la LFT. lo importante es que el ahorro se conforme por la aportación a partes iguales del porcentaje que deben depositar tanto el patrón como los trabajadores. cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa. mismo que. . el fondo de ahorro sí deberá tomarse en cuenta para efectos del salario diario integrado para efectos laborales: Época: Novena Época Registro: 162722 Instancia: Segunda Sala Tipo Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
. b) El ahorro. . y las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales. . el fondo de ahorro no integrará al salario del trabajador para efectos del infonavit. percepciones. no cambia por el hecho de que se efectúe en forma quincenal y no de manera semanal o mensual. . quincenal o mensual. . . habitación. . mismo que. . las empresas deberán aportar al Fondo Nacional de la vivienda el 5% sobre los salarios de los trabajadores a su servicio. . . . . inciso b) de la Ley Federal del Trabajo. pues es claro que la naturaleza del ahorro es la misma. no se tomará en cuenta para efectos del salario base de cotización. no se tomarán en cuenta dada su naturaleza. los siguientes conceptos: . SINO
QUINCENAL. . . mensual o quincenal. y las gratificaciones. así como que la aportación respectiva se efectúe en cada periodo de pago salarial. AUN CUANDO SU APORTACIÓN POR LOS PATRONES Y TRABAJADORES SE EFECTÚE NO DE MANERA SEMANARIA O MENSUAL. por lo que. el fondo de ahorro no integrará al salario para efectos del infonavit. los tribunales han resuelto que no integra independientemente de la periodicidad en la cual se realice el depósito.
comisiones. Febrero de 2011. 9a. para estos efectos se entiende como trabajador lo que la LFT establece:
El fondo de ahorro se puede establecer en las empresas mediante un reglamento del fondo de ahorro. EL FONDO DE AHORRO ES PARTE INTEGRANTE DE AQUÉL. primas. . pero no se entrega al trabajador por sus servicios. 3. prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo”. ya que el artículo 84 de la LFT establece que el salario se integra con los pagos hechos en efectivo “por cuota diaria. . 2. de la LiSR es el siguiente: Artículo 8o. . económica o cultural. Sala. Otorgarle préstamos a sus asociados de acuerdo con lo establecido en el presente reglamento. económico o cultural. así como la noción y naturaleza del fondo de ahorro para tales efectos.Acorde con diversos preceden­ tes sustentados por esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Pág. . que además de incrementar su patrimonio tiene como fin primordial fomentar en ellos el hábito del ahorro. gratificaciones. . No obstante que es una jurisprudencia. . social. se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por obje­ to satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras. Época. . al constituir una prestación extralegal percibida por los trabajadores a cambio de su trabajo.) Como podemos leer. por lo que con la aplicación de la jurisprudencia en comento se tiene que integrar el fondo de ahorro al salario diario integrado con la parte aportada por el patrón.
Para efectos fiscales. Para los efectos de esta ley. así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las socie­ dades cooperativas. el fondo de ahorro se constituye como una prestación de previsión social. 2a. Las consecuencias de que esta prestación forme parte del salario integrado para efectos laborales inciden principalmente en las indemnizaciones que conforme a la LFT se tienen que pagar en ciertos casos. la previsión social para efectos fiscales debe tratarse de erogaciones que beneficien a los trabajadores y que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras que conlleven a mejorar su estado físico. . (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro. .. percepciones. y como consecuencia la calidad de vida del mismo trabajador y de su familia.Localización: Tomo XXXIII. que les permitan el mejo­ ramiento en su calidad de vida y en la de su familia. Estimular en los asociados el espíritu de ahorro. . . . . de la siguiente manera:
. Consideramos que el fondo de ahorro sí deriva de la relación laboral. . de acuerdo con el artículo 8o. consideramos que los argumentos realizados por la Segunda Sala de la SCJN no son correctos al considerar que el fondo de ahorro integra salario./J. . .
Artículo 1. . . El concepto de previsión social. tendientes a su superación física. Fomentar la superación económica de los asociados. Además de considerar que otorgar esta prestación no es obligatoria para los patrones. sino que tiene por objeto fomentar el hábito del ahorro en los trabajadores e incrementar el nivel económico de los trabajadores. 13/2011 Pág. es parte integrante del salario. . ya que éstas deben pagarse considerando el salario diario integrado. Febrero de 2011 Materia(s): Laboral Tesis: 2a. . donde se examinaron los elementos integrantes del salario de los trabajadores. . . Son objetivos de este fondo: 1. En ningún caso se considerará previsión social a las ero­ gaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas. social. Tomo XXXIII. . 1064 [J]. . . en la porción aportada por el patrón. . como lo reconoce la misma Ley del impuesto sobre la Renta (LiSR) al considerarlo como una prestación de previsión social al considerar que el fondo de ahorro no tiene el carácter de contraprestación por el trabajo. 1064 SALARIO. . . SJF y su Gaceta. se concluye que dicho fondo. . . habitación. .
Artículo 8o. podría plasmarse en el reglamento del fondo de ahorro de la siguiente manera:
Artículo 5. excluidas las aportaciones de seguridad social. en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto. para lo cual se establecen diversas reglas: 1. Cabe mencionar que los párrafos cuarto y séptimo de la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR indican los conceptos que no se considerarán para determinar el promedio aritmético. determinándose entonces el total de las prestaciones para trabajadores sindicalizados y no sindicalizados de la siguiente manera:
. todos los trabajadores de la Empresa que pertenezcan al Sindicato. consultivos. El trabajador que desee formar parte de este fondo deberá cumplir con el requisito de presentar la solicitud que para tal efecto se le proporcione. un trabajo personal subor­ dinado.
Como hemos comentado. • Se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento de la Ley del impuesto sobre la Renta (RLiSR). primas de seguro de vida. Tal es el caso de aquellas personas que se les paga como asimilados a salarios. éstos son: aportaciones de seguridad social. etcétera. Tratándose de trabajadores no sindicalizados. anexando copia del último talón (es) de cheque (s). Por lo que cualquier otro tipo de persona que no reúna esta característica (salvo los socios o miembros de sociedades cooperativas). sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado.
se establecen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley. aun cuando éstas sean distintas en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia persona moral. • El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores. los cuales tendrán que cumplir con ciertos requisitos. los cuales no cumplen con la característica de ser trabajadores. El requisito de que sea de forma general en beneficio de todos los trabajadores. se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato. Se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas
2. Se considera que las prestaciones de previsión social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos y siempre que las erogaciones deducibles que se efectúen por este concepto. aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios. de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contratos ley. aportaciones a los fondos de ahorro. Tienen derecho a formar parte de este fondo de ahorro. Cuando una persona moral tenga dos o más sindicatos.3 veces el salario mínimo general del área geográfica (VSMGAG) que corresponda al trabajador. Trabajador es la persona física que presta a otra. los cuales son: • Deben otorgarse de manera general a todos los trabajadores. elevado al año. de vigilancia. mismos que se encuentran en la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR.
Que las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. honorarios a miembros de consejos directivos. • La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador. las aportaciones del patrón al fondo de ahorro constituyen gastos de previsión social. física o moral. excluidas las aportaciones de seguridad social. Tratándose de trabajadores sindicalizados. sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de 1. primas de seguro de gastos médicos. efectuadas por cada trabajador sindicalizado. y que se le realice algún pago con el objeto de beneficiarlo y mejorar su calidad de vida no se podrá considerar previsión social.
1.9.trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la Ley del Seguro Social (LSS) a que se refiere el artículo 33 de la LiSR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior
Una vez que se han determinado el total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados y sindicalizados. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 (RMF-12). de la rMF-12) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores no sindicalizados (=) Promedio aritmético anual trabajadores sindicalizados (artículo 40 del rlisr) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores sindicalizados (=) Promedio aritmético anual
. Conforme al artículo 40 del RLiSR y a la regla i.3.3. se tiene que determinar el “promedio aritmético anual”.1.3. durante el ejercicio inmediato anterior. el promedio aritmético para trabajadores sindicalizados y para no sindicalizados se determina de la siguiente manera:
trabajadores no sindicalizados (regla i.9.3.
000.00 35.Ejemplo: Una persona moral tiene trabajadores sindicalizados y no sindicalizados (otorgando las mismas prestaciones a todos estos trabajadores y no rebasando 1.000. procedemos a determinar el promedio aritmético anual para cada uno:
trabajadores no sindicalizados (regla i. elevado al año.3.000.92
.00 62.00 15.00
Una vez que hemos determinado las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados y sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior.600.00 39.00 $189.00 32.500.00 48. de acuerdo con los siguientes datos:
trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior importe $385.3% del salario de cada trabajador y sin que exceda del monto equivalente a 1.600.00 25.800.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. de la rMF-12) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores no sindicalizados (=) Promedio aritmético anual importe $189.3. aportando la misma cantidad ambos) desea determinar si las prestaciones de previsión social otorgadas a los trabajadores no sindicalizados son generales.00 60.300.00 65 $2.00 65.00 $363.916.600.500.500.9.00 98.600.000.000.1.00
importe $650.600.
3% del salario de cada trabajador y sin exceder del monto equivalente de 1. de acuerdo con los siguientes datos:
.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. excluidas las aportaciones de seguridad social.trabajadores sindicalizados (artículo 40 del rlisr) Total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (÷) Número de trabajadores sindicalizados (=) Promedio aritmético anual
importe $363.642.50 $215.300. no podrá exceder de 10 VSMGAG que corresponda al trabajador.33 $59. elevado al año
El importe de 10 vSMGAG que corresponda al trabajador. sería el siguiente:
Área geográfica A B salario mínimo general diario $62. si únicamente se tienen trabajadores no sindicalizados.00
Ejemplo: Una persona moral tiene únicamente trabajadores no sindicalizados (otorgando las mismas a todos estos trabajadores y no rebasando 1. las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida. El monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores no sindicalizados.027. elevado al año para 2012.504. a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR. las aportaciones a los fondos de ahorro. 3.08 (×) 10 10 (×) 365 365 (=) $227. elevado al año.00 120 $3. las prestaciones de los trabajadores no sindicalizados sí cumplen con el requisito de la generalidad. lo cual se traduce de la siguiente manera:
Monto de las prestaciones de previsión social deducibles otorgadas a los trabajadores (–) Aportaciones de seguridad social (–) Aportaciones a los fondos de ahorro (–) Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de esta ley (–) Las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (=) No podrá exceder de 10 VSMGAG que corresponda al trabajador. aportando la misma cantidad ambos) desea determinar si las prestaciones de previsión social otorgadas a los trabajadores son generales.50
Como el promedio aritmético de prestaciones de los trabajadores sindicalizados es mayor que el de los no sindicalizados. elevado al año.
las aportaciones que se efectúen al fondo de ahorro serán deducibles.50
En este ejemplo el total de pagos por prestaciones de previsión social a trabajadores no sindicalizados por el importe de $575. – Cuando se otorgue más de un préstamo al año.900. siempre que el último préstamo que se hubiera otorgado al mismo trabajador se haya pagado en su totalidad y siempre que haya transcurrido como mínimo seis meses desde que se cubrió la totalidad de dicho préstamo.
salario mínimo Área general geográfica diario A B $62.00.00 75.00 no será deducible.500. además de ser generales en los términos comentados anteriormente. en el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro.033.500.trabajadores no sindicalizados Total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (–) Aportaciones de seguridad social (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de vida (–) Las erogaciones realizadas por concepto de primas de seguros de gastos médicos (–) Las aportaciones del patrón realizadas a los fondos de ahorro (–) Las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS a que se refiere el artículo 33 de la LISR (=) total de las prestaciones netas cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior Vs. La LiSR no establece que será deducible lo que no exceda dicha cantidad.08
artículo 42 del reglamento establece que las aportaciones que efectúen los contribuyentes a fondos de ahorro en los términos de la fracción Xii del artículo 31 de la LiSR. por lo que consideramos que en este caso no sería deducible en un importe de $575.400.421.50 $347.58 365 $28. Al respecto.916. – Que en el caso de préstamos otorgados a trabajadores que tengan como garantía las aportaciones del fondo. siempre que dichos préstamos sean otorgados una vez al año.33 $59.504. así como en títulos valor que se coloquen entre el gran público inversionista o en valores de renta fija que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) determine. éstas sólo serán deducibles cuando.46
• Se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el RLiSR. dichos préstamos no excedan del monto que el trabajador tenga en el fondo.421.00 110. el
. 10 vSMGAG elevado al año Diferencia
importe $985. serán deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes: – Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones del fondo de ahorro.00 $575. únicamente al término de la relación de trabajo o una vez por año. elevado al año. – Que el fondo se destine a otorgar préstamos a los trabajadores participantes y el remanente se invierta en valores a cargo del gobierno federal inscritos en el Registro Nacional de valores. • La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1.3
365 $29.879.575.3 1. cumplan con lo siguiente: • El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores. • La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador.
(×) 1.00 56. ya que es mayor a 10 vSMGAG elevado al año.421. Como mencionamos anteriormente.00 $227.00 68.600.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.00 98.
S. elevado al año 7 7 $152. cumpliendo con el requisito de la generalidad.00 7 $10.675.00 $29.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. de C.58
Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1. Asimismo. de C.00 A $29. 1. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible.500. El fondo de ahorro se entrega al trabajador en la primera quincena de enero de cada año o al separarse de la empresa.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.58
Cumple con el requisito requisito Se está otorgando de manera general a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente es igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1.v.X ral a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente es igual al monto aportado por los trabajadores X
Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador 6 7 $152.
. elevado al año
$152. elevado al año
$152.La empresa “El lechero.v.
Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1.575. El fondo de ahorro se entrega al trabajador en la primera quincena de enero de cada año o al separarse de la empresa.A.500.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.575. S.500.A.500.58
Salario anual del trabajador (×) Porcentaje de aportación del patrón (=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro Vs.150. elevado al año
Cumple con el requisito sí no Se está otorgando de manera gene. el fondo de ahorro será un ingreso exento para el trabajador con fundamento en el último párrafo del artículo 109 de la LiSR.00 A $29.1.575.575.00 6 $9.00 $29.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. cumpliendo con el requisito de la generalidad.58
Ejemplo 2: La empresa “El Colibrí. elevado al año Se cumplen los requisitos de permanencia que se establecen en el RLiSR sí X X no
(=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro Vs.
1.3 30.52
salario mínimo Área general geográfica diario (×) A B $62.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.3 30. Primeramente determinamos el importe de 1. sin embargo. en este caso con fundamento en el artículo 43-A del RLiSR el empleador podrá deducir el fondo de ahorro.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores.3 veces el sMGAG que corresponda al trabajador. el fondo de ahorro será un ingreso gravado para el trabajador con fundamento en la fracción viii del artículo 109 de la LiSR. de la LiSR). Cabe mencionar que la empresa no cuenta con trabajadores sindicalizados. elevado al mes $2. elevado al año 12 12 $250.000.58
1.v. elevado al año Se cumplen los requisitos de per.A.342.00 al fondo de ahorro Vs. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible.La aportación del patrón no exceda X de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún X caso exceda del monto equivalente de 1.575.00 (×) Porcentaje de aportación del patrón 12 (=) importe aportado por el patrón $30.5 1.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. si cubre el iSR que por el excedente le correspondería pagar al trabajador.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.5
Con los dos datos anteriores calculamos el importe que la aportación al fondo de ahorro del patrón excede a 1. elevado al mes:
. Asimismo.38 $2. elevado al año Se cumplen los requisitos de perma. S.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. elevado al año $29.X nencia que se establecen en el RLiSR no
En este caso el patrón no está cumpliendo con todos los requisitos para que la aportación del patrón al fondo de ahorro sea deducible para efectos del iSR.471. veamos cómo sería.3 vSMGAG que corresponda al trabajador. ya que está aportando al fondo de ahorro un monto menor al aportado por el trabajador.000.08
Salario anual del trabajador $250. fracción i. de C.00 A $29.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.
Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1. por lo que no será deducible.000. elevado al año.X manencia que se establecen en el RLiSR
Cumple con el requisito sí requisito Se está otorgando de manera general X a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas X por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de X 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1. elevado al mes:
(=) 1.58
En este caso el patrón no está cumpliendo con el requisito de que la aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1. Ejemplo 3: La empresa “El Águila Azul. en cuyo caso dicho iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros (artículo 32.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.575.33 $59. entregándolo al trabajador en la primera quincena de enero de cada año.
327.33 Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 20. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013.00 2.95 20. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio).33 6.500.342.343.770.327.55 3.833. por lo que el siguiente paso es sumar al salario mensual del trabajador el importe del iSR enterado por el patrón y determinar el impuesto a retener al trabajador (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012. sin considerar el importe que excede la aportación patronal al fondo de ahorro (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012.770.52% $21. le recomendamos que antes de realizar los cálculos.42
El iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador.30 $91. elevado al mes
Salario mensual $20.82 Subtotal Cuota fija 3.833. que es el que el patrón enterará a la autoridad con el objeto de hacer deducible el excedente del fondo de ahorro:
Concepto importe iSR por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $3.42 isr por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro $3.97
determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR a los ingresos mensuales del trabajador.770.471.30 $63.42 $3.33 12 $2.52% $16.Salario mensual
$20. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio).03 Excedente del Li Tasa 23.30 $69.73 $20.82
$3.62 $20.76 23.833.348.24 (=) isr que causa el excedente del $6.840.861. le recomendamos que antes de realizar los cálculos.38 $28. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013.65 23.24
Sumamos al salario mensual del trabajador el importe que excede la aportación patronal y determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR (se utilizó la tarifa de la ley vigente durante 2012. le recomendamos que antes de realizar los cálculos.342.97 (–) iSR por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro 3.
.33 28.62
Salario mensual iSR que causa el excedente del fondo de ahorro Base gravable para isr Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) Excedente del Li Tasa Subtotal Cuota fija isr por retener al trabajador en el mes $20.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.06 20.833. y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros.40 3.327.73 fondo de ahorro por mes
$20. verifique si dicha tarifa sufrió algún cambio para dicho ejercicio). 1. por lo que si desea adecuar el cálculo para 2013.
El siguiente paso es calcular el iSR que causa el excedente del fondo de ahorro por mes.52% $14.348.
de la LiSR). Con el salario mensual que le corresponde al trabajador.v.00 Salario mensual (×) Porcentaje de aportación del patrón al fondo de ahorro $12. con fundamento en el artículo 43-A del RLiSR el empleador podrá deducir este excedente si cubre el iSR que por el excedente mismos le correspondería pagar al trabajador. S. Cabe mencionar que la empresa no cuenta con trabajadores sindicalizados. 1.500.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.575. en cuyo caso dicho iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros (artículo 32.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.708. elevado al año X X sí X X no
Con el salario mensual que le corresponde al trabajador. determinamos el importe mensual aportado por el patrón al fondo de ahorro:
$12.3 vSMGAG que corresponda al trabajador.575. el fondo de ahorro no sería deducible para el patrón y sería un ingreso gravado para el trabajador con fundamento en la fracción viii del artículo 109 de la LiSR.A.58
(=) importe aportado por el patrón al fondo de ahorro $1. entregándolo al trabajador en la primera quincena de enero de cada año.500. fracción i.708. elevado al año Salario mensual del trabajador 13 7 $152. elevado al año $29. desea saber si está cumpliendo con los requisitos para que la aportación patronal al fondo de ahorro sea deducible. sin embargo. determinamos el importe mensual aportado por el patrón al fondo de ahorro:
$152. veamos cómo sería.33 7 $889.08
Cumple con el requisito requisito Se está otorgando de manera general a todos los trabajadores El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores La aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador La aportación del patrón en ningún caso exceda del monto equivalente de 1.652.
Porcentaje de aportación del patrón Porcentaje de aportación del trabajador Salario anual del trabajador Área geográfica del trabajador 1.825.33 13
.00 A $29.708.” otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. de C.58 $12.33
El patrón no está cumpliendo con el requisito de que las aportaciones efectuadas por el patrón sean iguales al monto aportado por los trabajadores y.00 13 $19. en primera instancia.Ejemplo 4: La empresa “Los Ángeles.
55 1.090. En el artículo 27 de la LSS se establece que el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria.36
El iSR que pague el patrón se considerará ingreso gravado para el trabajador.33 762.87
Salario mensual (+) importe que excede la aportación patronal (=) Base gravable para isr (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija (=) isr por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $12.708.39 $162.36% $677.36
determinamos un iSR aplicando la tarifa del artículo 113 de la LiSR a los ingresos mensuales del trabajador.768.26
(–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10.50 $13. sin embargo.36% $514.84 21. que es el
.298.64 1.87 $12.62
(–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10.20 $2.708.172.26 (–) iSR por retener sin considerar el excedente de fondo de ahorro (=) isr que causa el excedente del fondo de ahorro por mes 1.47 21.768. alimentación.62 $1.652.77 1.605.50
iSR por retener considerando el excedente de fondo de ahorro $1. y el iSR será un gasto no deducible para el patrón al tratarse de un impuesto a cargo de terceros.33 $2.Concepto importe aportado por el patrón al fondo de ahorro (–) importe aportado por el trabajador al fondo de ahorro (=) importe que excede la aportación patronal
importe $1.97 21.83 $3.33 162. sin considerar el importe que excede la aportación patronal al fondo de ahorro:
Salario mensual (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija $12.298.871. prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad
(=) isr por retener sin considerar excedente de fondo de ahorro $1.36
El SBC lo tiene regulado el iMSS a través de la Ley del instituto Mexicano del Seguro Social (LiMSS). también se utiliza.62
(–) Li tarifa (artículo 113 de la LiSR) 10.58 $762. para que el trabajador reciba su subsidio en caso de incapacidad.605. gratificaciones. percepciones. comisiones.298. por ejemplo.708. dicho SBC nos sirve básicamente para que el patrón cubra las cuotas obrero patronales correspondientes. habitación.090.470. por lo que el siguiente paso es sumar al salario mensual del trabajador el importe del iSR enterado por el patrón y determinar el impuesto a retener al trabajador:
Salario mensual (+) iSR que causa el excedente del fondo de ahorro (=) Base gravable para isr (=) Excedente del Li (×) Tasa (=) Subtotal (+) Cuota fija (=) isr por retener al trabajador en el mes $12.39
El siguiente paso es calcular el iSR que causa el excedente del fondo de ahorro por mes.090.409. primas.17
$1.36% $549.640.08 889.572.
. quincenal o mensual igual del tra­ bajador y de la empresa. iv y Xiii. . igual del trabajador y de la empresa. . . cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria. los datos son los siguientes:
. el cual tiene. . . con fundamento en los artículos 240 fracciones i.
Ejemplo 1: Una empresa desea determinar el SBC de uno de sus trabajadores. . 252 y 253 fracción X Bis de la Ley del Seguro Social. . la fracción ii establece que el fondo de ahorro debe integrarse con un depósito igual del patrón y del trabajador. con base en la resolución del Comité de Asuntos Jurídicos de este Cuerpo Colegiado. . . Hágase del conocimiento de las diversas dependencias del instituto para que se cumpla debidamente y difúndase adecuadamente. en el cual aportan la misma cantidad cada mes tanto el patrón como el trabajador y no pueden retirarlo más de dos veces al año. acuerda lo siguiente: i. en la fracción ii establece el ahorro de acuerdo con lo siguiente: Artículo 27. . la prestación del fondo de ahorro. . si se constituye en forma diversa integrará salario.La fracción ii del artículo 32. Fondo de ahorro. integrará salario. . algunos conceptos. entre otras. debido a que está aportando menos cantidad al fondo de ahorro. . el salario base de cotización se incrementará únicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador. dada su naturaleza. debido a que ambos aportan la misma cantidad al fondo de ahorro. pero si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año. la diferencia de 1% de más que aporta patrón. . El ahorro.o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. a fin de que los patrones y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto”. contenida en el acta del 12 de agosto de 1993. . . no constituye salario base de cotización.. Como podemos apreciar. . reformado por el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de julio del presente año. se establece que para que el fondo de ahorro se excluya como integrante del SBC. II. . sin embargo. . ii. . integra toda la aportación del patrón debido a que el trabajador no está aportando cantidad alguna. . La aportación del patrón no integra al SBC. . establece que cuando el ahorro se integre por un depósito de cantidad semanaria. . Lo cual podríamos simplificar en el siguiente cuadro:
Comentario Únicamente integra al SBC. cuando el fondo de ahorro
se integra mediante aportaciones comunes y periódicas. deberá estar debidamente registrado en la contabilidad del patrón. veamos el acuerdo: “Acuerdo 494/93 (18 de agosto de 1993) Este Consejo Técnico. Sin embargo en el mismo artículo se excluyen como integrantes del SBC. . quincenal o mensual. y si la contribución patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador. y con el propósito de precisar el contenido y alcance de algunos de los conceptos regulados por el artículo 32 de la misma Ley. tampoco se tomarán en cuen­ ta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical. . mediante un acuerdo se permite integrar el fondo de ahorro en forma diversa en ciertos casos. integrará salario. y la correspondiente al patrón sea igual o inferior a la cantidad aportada por el trabajador. si se constituye en forma di­ versa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año. (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro. La aportación del patrón no integra al SBC. . . .) Asimismo. . . no integra salario.
el cual tiene.00 $2.66 X $25.84 X $24. procedemos a determinar el SBC:
$3.84 12. entre otras.00 ($200.00 = $110. y sólo se retire una vez al año. siempre y cuando se integre por una cantidad igual aportada
* En virtud de que tanto el patrón como el trabajador no están aportando la misma cantidad al mes. el fondo de ahorro no integra SBC.84 $8.integra a sBC Concepto Sueldo o salario Bono de actuación Aguinaldo Prima vacacional Fondo de ahorro (se entrega una parte igual por lo ahorrado)* Horas extra despensa en dinero Premio de puntualidad y asistencia Bono por antigüedad Gratificaciones extraordinarias viáticos comprobados del mes Diario $145. comisiones.68 $16.39 X X X X X X sí no X X X X X
Ejemplo 2: Una empresa desea determinar el SBC de uno de sus trabajadores.84 $12.06 $16.16 $4.35 16.35 $8. los datos son los siguientes:
integra a sBC Concepto Sueldo o salario diario Bono de actuación Aguinaldo Prima vacacional Fondo de ahorro (el trabajador aporta $90.35 X $4. el SBC se incrementará únicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador.81 X $16.
. que en este caso es de $110.81 X $80.
$219.81 $225. sin embargo.45 $19.
Una vez que hemos determinado qué conceptos integran al salario.66). prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entrega al trabajador por sus servicios.00 2.29
Recordemos que el salario se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones.13 $25. alimentos.06 $9. habitación.65 X X X X
Diario $145.13 $4. dicha cantidad se divide entre 30 para obtener el importe que integra al SBC (110 ÷ 30 = 3.81 $48. En este ejemplo la aportación patronal al fondo de ahorro no integra SBC.00)* Horas extra despensa en especie despensa en dinero Premio de puntualidad y asistencia Bono por antigüedad Gratificaciones extraordinarias viáticos comprobados del mes Diario sí no
* En virtud de que tanto el patrón como el trabajador están aportando la misma cantidad al mes. procedemos a determinar el SBC:
por el patrón y otra por el trabajador. la prestación del fondo de ahorro. el patrón aporta $200.00 al mes y el trabajador aporta $90.60 X
Una vez que hemos determinado qué conceptos integran al salario.00 $6.00 – $90.00 19. primas.16 4.13 X $25.13 25. Si no cumplimos con estos dos requisitos se integrará al salario del trabajador. en la fracción ii del citado artículo se excluye el ahorro.00).00 y el patrón $200.00 X $1. percepciones.00 y no pueden retirarlo más de dos veces al año.
• Pagos de comisiones. En este ejemplo la aportación patronal al fondo de ahorro es mayor. cuya realización genere la prestación de trabajo personal dentro del territorio del estado. prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entrega al trabajador por sus servicios. accionistas.81 16. y sólo se retire una vez al año.5% al valor total de las contraprestaciones efectivamente pagadas por los servicios contratados en el mes que corresponda.
En el artículo 56 del Código Financiero del Estado de México y Municipios (CFEM y M). • Pagos en bienes y servicios. • Pagos de participación patronal al fondo de ahorros.66 25. • Pagos de gratificaciones y aguinaldos. que provengan de una relación de trabajo personal. • Pagos en efectivo o en especie directa o indirectamente otorgados por los servicios de transporte proporcionados a los trabajadores. Si no cumplimos con estos dos requisitos se integrará al salario del trabajador. • Pagos de tiempo extraordinario de trabajo. • Pagos realizados a administradores. Cuando para la determinación de la retención del impuesto se desconozca el monto de las remuneraciones al trabajo personal realizadas por el contribuyente de que se trate. sin incluir el impuesto al valor agregado (ivA) e independientemente de la denominación con que se designen. que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal. independientemente de la denominación que se les otorgue. • Pagos de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). habitación. • Pagos de despensa en efectivo.20
El salario se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones. las personas físicas y jurídicas colectivas. socios o asociados de personas jurídicas colectivas. La retención del impuesto se efectuará al contribuyente que preste los servicios contratados. bonos. directa o indirectamente otorgados por los servicios de comedor y comida proporcionados a los trabajadores. Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo personal. • Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos de la LiSR. estímulos. percepciones. incentivos y ayudas. • Pagos de premios. primas. sin embargo. • Pagos de compensaciones. se regula el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal (iERTP).81 $321.60 3. en la fracción ii del citado artículo se excluye el ahorro. alimentos. • Pagos de primas de antigüedad.13 25. las siguientes: • Pagos de sueldos y salarios. comisiones. inclusive con la reserva del derecho de su dominio.84 24. Están obligadas a retener y enterar este impuesto. prestado dentro del territorio del estado.Concepto Sueldo o salario diario (+) Bono de actuación (+) Aguinaldo (+) Prima vacacional (+) Fondo de ahorro (+) Horas extra (+) Bono por antigüedad (+) Gratificaciones extraordinarias (=) sBC
Diario $219. la retención deberá determinarse aplicando la tasa de 2. en especie o vales. comisarios. por lo que el SBC se incrementó únicamente en la cantidad diaria que excede a la aportada por el trabajador.
la prestación de servicios de contribuyentes domiciliados en otro estado o entidad federativa.00 1. siempre y cuando se integre por una cantidad igual aportada por el patrón y otra por el trabajador. incluyendo la casa habitación. las personas físicas y jurídico colectivas que contraten
. mismo en el que se establece que están obligadas al pago de este impuesto. • Pagos en efectivo o en especie. • Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida. debiendo entregarle la constancia de retención correspondiente durante los 15 días siguientes al periodo respectivo.35 4. incluidas las asociaciones en participación.
5% sobre el monto total de los pagos efectuados por
Concepto Pagos de sueldos y salarios (+) Pagos de tiempo extraordinario de trabajo (+) Pagos de premios.00 2. accionistas.00 48.00 85.000.000.000.00 5.00 62.00 0. comisarios.920. en el Estado de México la participación patronal al fondo de ahorro sí forma parte de la base para integrar el iERTP. Ejemplo: Una empresa otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores.400. realizando diversas erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado en el Estado de México. incluyendo la casa habitación (+) Pagos de comisiones (+) Pagos realizados a administradores.500. etcétera (+) Pagos en efectivo o en especie. bonos.590.000. desea determinar el iERTP a enterar de diciembre de 2012:
• Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en esta disposición que se entregue a cambio del trabajo personal.300.850.00 4.00 16.560.000. estímulos.00 36. (+) Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida (+) Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos de la LiSR (+) Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en el CFEM y M (=) iErtP (×) Tasa de impuesto (=) iErtP a enterar
importe $256.000.220. si se constituye en forma diversa integrará salario
concepto de remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artículo 56 del mismo.l
La fracción II del artículo 27 de la LSS establece que el fondo de ahorro debe integrarse con un depósito igual del patrón y del trabajador.700.000.5% $18.00 2. incentivos y ayudas (+) Pagos de compensaciones (+) Pagos de gratificaciones y aguinaldos (+) Pagos de participación patronal al fondo de ahorros (+) Pagos de primas de antigüedad (+) Pagos de PTU (+) Pagos en bienes y servicios.00 25. en especie o vales (+) Pagos en efectivo o en especie los servicios de transporte proporcionados a los trabajadores.00 15.00 $736.400.50
.00 125.00 19.405. por los servicios de comedor y comida a los trabajadores (+) Pagos de despensa en efectivo. el impuesto se determinará aplicando la tasa de 2.00 9. Como podemos ver.00 17. Conforme al artículo 57 del código en comento. independientemente de la denominación que se le otorgue.00 7.
Gratificaciones y aguinaldos. Como podemos observar. en el distrito Federal la participación patronal al fondo de ahorros también forma parte de la base del iSN. Compensaciones.
• Pagos realizados a administradores. Ejemplo: Una empresa otorga la prestación del fondo de ahorro en beneficio de todos sus trabajadores. Premios. las siguientes: • • • • • • • • Sueldos y salarios.El iERTP en el Estado de México se causará o retendrá en el momento en que se realicen las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal y se pagará o enterará mediante declaración en la forma oficial aprobada. sin embargo. primas. comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones. independientemente de la designación que se les otorgue. de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo”.5% sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. el iSN se determinará aplicando la tasa de 2. por lo que no se aplicaría supletoriamente el que el fondo de ahorro sea previsión social. a falta de norma fiscal expresa se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho común. la cual en la parte que corresponde al fondo de ahorro es contraria al iSN. se considerarán erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado. la LiSR pertenece al derecho federal común. Tiempo extraordinario de trabajo. Comisiones. que deberá presentarse a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquel en que se causó o retuvo el impuesto (artículo 58 del CFEM y M). Conforme al artículo 158 del CFdF. se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nóminas (iSN) las personas físicas y morales que. realizando diversas erogaciones en dinero o en especie
Conforme al artículo 156 del Código Fiscal del distrito Federal (CFdF). Para los efectos de este impuesto. Participación patronal al fondo de ahorros. en el citado código no se encuentra una definición de lo que debe entenderse por “previsión social”. estímulos e incentivos. ya que va en contra del artículo 156 del CFdF. bonos. y en su fracción Xii se establece que no se causará el iSN por las erogaciones que se realicen por concepto de “Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general. realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado. cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho público. En el artículo 157 del CFdF se mencionan los conceptos que no integrarán a la base de dicho gravamen. en la cual tenemos una definición de tal concepto. y conforme al artículo 14 del CFDF. en el distrito Federal.
. Primas de antigüedad.
estímulos e incentivos (+) Compensaciones (+) Gratificaciones y aguinaldos (+) Participación patronal al fondo de ahorros (+) Primas de antigüedad (+) Comisiones (+) Pagos realizados a administradores.200. es decir.00 $440.015. salarios y asimilados a salarios en el impuesto empresarial a tasa única (iETU).000.85
El iSN se causará en el momento en que se realicen las erogaciones (lo efectivamente pagado) por el trabajo personal subordinado y se pagará mediante declaración.000.500.00 83. en la forma oficial aprobada.
por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado en el distrito Federal. comisarios o miembros de los consejos directivos. desea determinar el iSN a enterar de diciembre de 2012:
.000. En caso de que el fondo de ahorro constituya un ingreso gravado para el trabajador en el iSR. Conforme al artículo 5.00 9.
Crédito fiscal por salarios. fracción i.00 35.934. segundo párrafo de la Ley del impuesto Empresarial a Tasa Única (LiETU).00 10. que a su vez.00 98.Concepto Sueldos y salarios (+) Tiempo extraordinario de trabajo (+) Premios.634.5% $11. Sin embargo. si constituye un ingreso exento para el trabajador. no podrá formar parte del crédito fiscal citado. que deberá presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente (artículo 159 del CFdF). bonos.00 2.500. en los términos del artículo 110 de la LlSR. etcétera (=) Base para el isn (×) Tasa de impuesto (=) isn a enterar
importe $156.000. no serán deducibles los sueldos. los contribuyentes podrán realizar el acreditamiento de un crédito fiscal por el pago de salarios pero únicamente por los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el iSR de cada persona (trabajador o asimilado) y que sean efectivamente pagados.00 25. En caso contrario. para la persona que las reciba sean ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.500. primas.00 12. se establece que no serán deducibles las erogaciones que efectúen los contribuyentes y. éste sí formará parte del crédito fiscal por el pago de salarios en el IETU.00 10.
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