Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/LEY_C_023871_1990_09_28
Timestamp: 2019-02-17 22:13:34
Document Index: 276845489

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 2', 'Artículo 6', 'Artículo 2', 'Artículo 6', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 3', 'Artículo 9', 'artículo 6', 'Artículo 3', 'Artículo 20', 'Artículo 3', 'Artículo 1', 'Artículo 1', 'Artículo 20', 'artículo 20', 'in fine', 'Artículo 9', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 7', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 11', 'artículo 17', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 11', 'artículo 9', 'artículo 6', 'artículo 4', 'artículo 4', 'artículo 9', 'artículo 37', 'artículo 37', 'artículo 11', 'artículo 48', 'artículo 1', 'artículo 5', 'artículo 1', 'artículo 6', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 1', 'artículo 84', 'artículo 67', 'artículo 11', 'artículo 51', 'artículo 54', 'artículo 18', 'artículo 55', 'artículo 10', 'artículo 7', 'in fine', 'artículo 16', 'artículo 15', 'artículo 141', 'artículo 182', 'artículo 2', 'artículo 3', 'artículo 20', 'Artículo 17', 'Artículo 17', 'in fine', 'artículo 20', 'artículo 20', 'artículo 455', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 1']

Fecha de Promulgación: 24 de Octubre de 1990
Modificación al Impuesto al Valor Agregado. Régimen de Promoción de Inversiones. Modificación de Impuestos Internos y sobre los Activos. Modificación del Impuesto sobre las Ventas. Compras, Cambio o Permuta de Divisas. Modificaciones a las Leyes Nros. 11.683 y 23.771. Otras Disposiciones.
Decreto N° 2233/1990 Articulo N° 1 (Punto 23 vetado.)
Decreto N° 2278/1990 Articulo N° 1 (Difiere hasta el 1° de Diciembre de 1990...)
Ley N° 26591 Articulo N° 1 (Sustituido)
IVA-CREDITO FISCAL-BIENES MUEBLES-CREDITO FISCAL-IMPUESTOS INTERNOS -PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO-REGIMEN PENAL TRIBUTARIO -IMPUESTO A LAS GANANCIAS-EXENCIONES IMPOSITIVAS -IMPUESTO A LOS ACTIVOS -IMPUESTO SOBRE VENTAS, COMPRAS, CAMBIO O PERMUTA DE DIVISAS -REFORMA LEGISLATIVA
TITULO I - Modificación al Impuesto al Valor Agregado
Artículo 1 Texto vigente según Decreto Nº 2233/1990:
ARTICULO 1° - Modifícase la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la ley 23.349 y sus modificaciones, de la siguiente forma:
1) Sustitúyese el primer párrafo del inciso a) del Artículo 2°, por el siguiente:
2) Sustitúyese el inciso e) del Artículo 3°, por el siguiente:
Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos sanitarios exentos o establecimientos de enseñanza -oficiales o privados reconocidos por el Estado- en tanto sean de uso exclusivo para el personal, pacientes o acompañantes, o en su caso, para el alumnado, no siendo de aplicación, en estos casos, las disposiciones del inciso a) del Artículo 2°, referidos a la incorporación de bienes muebles de propia producción.
9. De decoración de viviendas y de todo otro inmueble (comerciales, industriales, de servicio, etcétera.).
19. Involucradas en el precio de acceso a lugares de entretenimientos y diversión, así como las que pudieran efectuarse en los mismos (salones de baile, discotecas, cabarets, boites, casinos, hipódromos, parques de diversiones, salones de bolos y billares, juegos de cualquier especie, etc.), excluidas las comprendidas en el Artículo 6°, inciso j), apartado 10.
h) Los servicios prestados por agentes auxiliares de comercio y los de intermediación (incluidos los inmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) del Artículo 2°;
k) La producción y distribución de películas cinematográficas y para video, excepto lo dispuesto en el Artículo 6°, inciso j), apartado 11.
3) Sustitúyense el segundo y el último párrafo del Artículo 4°, por los siguientes:
Asimismo los responsables inscriptos que efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones gravadas con responsables no inscriptos, son responsables directos del pago de impuesto que corresponda a estos últimos, de conformidad con lo dispuesto por el Título V, en su Artículo ... (II).
4) Sustitúyese el Artículo 5°, por el siguiente:
"ARTICULO 5° - El hecho imponible se perfecciona:
a) En el caso de ventas -inclusive de bienes registrables- en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere anterior, salvo que se tratara de provisión de energía eléctrica o gas, reguladas por medidor, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del precio o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.
En el supuesto de bienes de propia producción incorporados a través de locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas, la entrega del bien se considerará configurada en el momento de su incorporación;
c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el momento de la
aceptación del certificado de obra, parcial o total, o en el de la percepción total o parcial del precio o en el de la facturación, el que fuera anterior;
d) En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones, excluidos los servicios de televisión por cable, en el momento de devengarse el pago o en el de su percepción, el que fuera anterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de las locaciones, servicios y prestaciones comprendidos en el apartado 20 del inciso e) del Artículo 3° que originen contraprestaciones que deban calcularse en función a montos o unidades de ventas, producción, explotación o índices similares, cuando originen pagos periódicos que correspondan a los lapsos en que se fraccione la duración total del uso o goce de la cosa mueble;
Cuando la realidad económica indique que las operaciones de locación de inmuebles con opción a compra configuran desde el momento de su concertación la venta de las obras a que se refiere este inciso, el hecho imponible se considerará perfeccionado en el momento en que se otorgue la tenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectos previstos en el Artículo 9°, que el precio de la locación integra el de la transferencia del bien;
En el supuesto de no cumplirse los requisitos establecidos en lo puntos precedentes, se aplicarán las disposiciones del inciso d) de este artículo.
5) Sustitúyese el artículo 6°, por el siguiente:
"ARTICULO 6° - Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del Artículo 3° y las importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este Artículo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a continuación:
El término "libros" utilizado en este inciso no incluye a los que resulten comprendidos en la partida 48.18 de la Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera.
b) Papel especial para la impresión de billetes de banco y cospeles para la acuñación de monedas, de curso legal en el país.
A los efectos de este inciso también se consideran ventas a consumidores finales las realizadas al Estado Nacional, las Provincias y Municipalidades, a organismos centralizados o descentralizados o de su dependencia, a comedores escolares o universitarios, a las obras sociales regidas por la ley 23.660 y a las entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
h) Barcos y aeronaves concebidos para el transporte internacional de pasajeros y/o carga y destinados a esas actividades.
i) Las ventas de cosas muebles, prestaciones, locaciones y obras efectuadas por las instituciones sometidas al régimen de la ley 21526 y sus modificaciones.
j) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 20 del inciso e) del Artículo 3°, que se indican a continuación:
1. Las realizadas por el Estado Nacional, las Provincias y Municipalidades y por instituciones pertenecientes a los mismos, excluidos las entidades y organismos a que se refiere el Artículo 1° de la ley 22.016.
No resultan comprendidos en la exclusión dispuesta en el párrafo anterior los organismos que vendan bienes o presten servicios a terceros a título oneroso a los que alude en general el Artículo 1° de la ley 22.016 en su parte final, cuando los mismos se encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a) y b) del decreto 145 del 29 de enero de 1981, con prescindencia de que persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte de sus actividades, así como las prestaciones y locaciones relativas a la explotación de loterías y otros juegos de azar o que originen contraprestaciones de carácter tributario, realizadas por aquellos organismos, aun cuando no encuadren en las situaciones previstas en los incisos mencionados.
3. Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes, y de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o universitario, así como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos.
5. Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo, prestados por instituciones religiosas comprendidas en el inciso e) del Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones).
6. Los servicios prestados por las obras sociales regidas por la ley 23.660, por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones), por instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos profesionales, cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines específicos.
7. Los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica:
La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores, las obras sociales, creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales así como todo pago directo que a título de coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar los beneficiarios.
16. Los servicios de provisión de agua corriente, cloacales y de desagües, incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos, y toda contraprestación que tenga su origen en el suministro del servicio de riego o en la construcción de obras -existentes o nuevas- para la misma finalidad.
17. Las colocaciones y prestaciones financieras relativas al ámbito jurídico de los sujetos comprendidos en la ley de entidades financieras. Esta exención no altera el tratamiento aplicable a las operaciones que generan los ingresos a que se refiere el Artículo 9°, en el punto 2 de su séptimo párrafo, ingresos que forman parte del valor de la operación atribuible a los hechos imponibles establecidos por la ley.
19. Las prestaciones inherentes a los cargos de director, síndicos y miembros de consejos de vigilancia de sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de
administración de otras sociedades, asociaciones y fundaciones y de las cooperativas.
21. Los realizados por becarios que no originen por su realización una contraprestación distinta de la beca asignada.
23. La locación de inmuebles, excepto las comprendidas en el apartado 17 del inciso e) del artículo 3°.
Tratándose de las locaciones indicadas en el inciso c) del artículo 3° la exención sólo alcanza a aquéllas en las que la obligación del locador sea la entrega de una cosa mueble comprendida en el párrafo anterior.
La exención establecida en este artículo no será procedente cuando el sujeto responsable por la venta o la locación, la realice en forma conjunta y complementaria con locaciones de servicios gravadas, salvo disposición expresa en contrario.
6) Incorporase al artículo 7º, el siguiente inciso;
7) Sustitúyese el artículo 9°, por el siguiente:
Art. 9° - El precio neto de la venta, de la locación o de la prestación de servicios, será el que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de efectuarse descuentos posteriores, éstos serán considerados según lo dispuesto en el artículo 11. Cuando no exista factura o documento equivalente, o ellos no expresen el valor corriente en plaza, se presumirá que éste es el valor computable, salvo prueba en contrario.
1. Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma, referidos a transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares.
a) Deudas resultantes de las Leyes N° 13.064, 21.391, 21.392 y 21.667 y del Decreto Nº 1.652 del 18 de setiembre de 1986 y sus respectivas modificaciones, y sus similares emergentes de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas con iguales alcances;
3. El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las prestaciones gravadas del artículo 3°.
4. El precio atribuible a la transferencia, cesión o concesión de uso de derechos de la propiedad intelectual, industrial o comercial que forman parte integrante de las prestaciones o locaciones comprendidas en el apartado 20 del inciso e) del artículo 3º. Cuando según las estipulaciones contractuales, dicho precio deba calcularse en función de montos o unidades de venta, producción, explotación y otros índices similares, el mismo, o la parte pertinente del mismo, deberá considerarse en el o los períodos fiscales en los que se devengue el pago o pagos o en aquél o aquéllos en los que se produzca su percepción, si fuera o fueran anteriores.
8) Eliminase el segundo párrafo del inciso a) del artículo 11.
Si la restante proporción del crédito fiscal se hubiera computado totalmente en razón de vincularse a operaciones gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado serán objeto del tratamiento dispuesto en el tercer párrafo.
En cambio, si sólo se hubiera computado parte de esa proporción por vincularse a operaciones gravadas y operaciones exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste deberán tomarse en cuenta al realizar el que debe practicarse de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo.
10) Sustitúyese el tercer párrafo del artículo incorporado a continuación del artículo 17 por la Ley Nº 23.765, por el siguiente:
Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros -comisionistas, consignatarios u otros-, considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores, siendo de aplicación a tal efecto las disposiciones del artículo 9º. El crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe, salvo que este último fuese un responsable no inscripto, en cuyo caso no habrá lugar a dicho crédito.
Artículo... - Cuando los intermediarios que actúen por cuenta y en nombre de terceros, efectúen a nombre propio gastos reembolsables por estos últimos que respondan a transacciones gravadas y no beneficiadas por exenciones, deben incluir a dichos gastos en el precio neto de la operación a que se refiere el artículo 9º, facturando en forma discriminada los demás gastos reembolsables que hubieran realizado. Asimismo, a fin de determinar el impuesto a su cargo computarán el crédito fiscal que aquellas transacciones originen, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 11.
Artículo ... - Cuando los responsables que presten servicios de turismo proporcionen a los usuarios de tales servicios, cosas muebles que provean en el extranjero empresas o personas domiciliadas, residentes o radicadas en el exterior y/o prestaciones o locaciones efectuadas fuera del territorio nacional, deben considerar como precio neto de tales operaciones el determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 9º, menos el costo neto de las cosas, prestaciones y locaciones antes indicadas y el de los pasajes al exterior o, en su caso, la fracción del pasaje que corresponda al transporte desde el país al extranjero, importe que se discriminará globalmente en la factura como "bienes y servicios no computables para la determinación del impuesto al valor agregado".
Cuando los servicios incluyan boletos de pasaje exentos -en virtud del artículo 6º, inciso j), apartado 12- el importe de tales boletos será igualmente deducible de la base imponible a condición de su explícita discriminación en la factura que se extienda por tales servicios.
Art. (I)... - Los responsables comprendidos en los incs. a), e) y f) del artículo 4º, podrán optar por no inscribirse como responsables, o en su caso, solicitar la cancelación de la inscripción, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos, cuando en el año calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trata, hayan realizado operaciones gravadas, exentas y no gravadas por un monto que no supere los cuarenta y cinco millones de australes (=A= 45.000.000). Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a reglamentar los efectos, relaciones y obligaciones impositivas derivados del valor fijado anteriormente.
Las personas físicas que desarrollen una o varias actividades diferenciadas que generen transacciones gravadas y otras que originen exclusivamente operaciones no gravadas o exentas, a efectos de lo dispuesto en los dos párrafos anteriores sólo deben considerar las operaciones gravadas, exentas y no gravadas vinculadas a la o las actividades aludidas en primer término. Igual criterio debe ser aplicado por las sucesiones indivisas que asuman la condición de responsables durante el lapso que medie entre el fallecimiento del causante y el dictado de la declaratoria de herederos o de la declaración de validez del testamento que cumpla la misma finalidad.
14) Sustitúyese el artículo ... (II) del título V, por el siguiente:
Artículo ... (II).- De acuerdo con lo dispuesto en el último párrafo del artículo 4°, los responsables inscriptos que efectúen ventas, locaciones o prestaciones a responsables no inscriptos, además del impuesto originado por las mismas, deberán liquidar el impuesto que corresponda a los últimos responsables indicados, aplicando la alícuota del impuesto sobre el veinte por ciento (20 %) del precio neto de dichas operaciones, establecido de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 9°.
A los efectos de las deducciones precisadas se presume, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos, bonificaciones y quitas operan proporcionalmente a los conceptos facturados.
El impuesto a que se refiere el segundo párrafo de este artículo, se liquidará e ingresará en la forma y plazos que establezca la Dirección General lmpositiva.
15) Sustitúyese el primer párrafo del artículo ... (III) del título V, por el siguiente:
Todo responsable no inscripto que adquiera la calidad de responsable inscripto, no podrá solicitar nuevamente la cancelación de su inscripción hasta después de transcurridos cinco (5) años calendario computados a partir de aquel en el que se haya producido el anterior cambio de régimen y siempre que demuestre que durante los últimos tres (3) años calendario el total de sus operaciones anuales -gravadas, exentas y no gravadas- no superaron el monto establecido en el artículo ... (I).
16) Sustitúyese el segundo párrafo del artículo ...(VI) del título V, por el siguiente:
Cuando las enajenaciones se encuentren respaldadas por facturas de compra o documentos equivalentes, sin que en ellos conste el impuesto a que se refiere el primer párrafo del artículo ... (II) en su parte final, el responsable no inscripto deberá ingresar el impuesto que como adquirente le hubiera correspondido de acuerdo con dicha norma.
17) Eliminase el artículo ... (VII) del título V.
18) Sustitúyese el segundo y tercer párrafo del artículo incorporado a continuación del artículo 37 por la Ley Nº 23.765, por los siguientes:
Además de las obligaciones establecidas en el párrafo precedente, los responsables inscriptos deberán discriminar el impuesto que corresponda al responsable no inscripto, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo ... (II) del título V.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda factura extendida a un no inscripto en la que se efectúe discriminación del impuesto, corresponde a un responsable no inscripto, dando lugar al ingreso del impuesto a que se refiere el artículo (II) del Título V.
Art. 39: El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 37 y en el incorporado a continuación del mismo, hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que el comprador, locatario o prestatario no tendrá derecho al crédito a que hace mención el artículo 11 ni podrá practicar, en su caso, los cómputos que autoriza el artículo ... (IV) del título V, en sus párrafos primero y segundo.
22) Incorporase como último párrafo del artículo 48,el siguiente:
23) * (Nota de Redacción:Punto vetado por Decreto 2233/1990 art. 1.)
Decreto N° 2278/1990 Articulo N° 1 (Difiere hasta el 1° de Diciembre de 1990 la entrada en vigencia del artículo 1°)
Artículo...- Se encuentran exentos del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, los ingresos obtenidos por la prensa escrita, las emisoras de radio y televisión, las agencias informativas y la publicidad en la vía pública, en razón del desarrollo de sus actividades específicas.
Artículo...- El impuesto al valor agregado contenido en las adquisiciones de papel prensa y papeles -estucados o no- concebidos para la impresión de libros, revistas y otras publicaciones, que realicen los editores de libros, folletos e impresos similares, incluso en hojas sueltas, y de diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados, que no resulten computables en el propio impuesto al valor agregado, serán considerados ingresos directos o pagos a cuenta para los impuestos a las ganancias y/o a los activos y sus correspondientes anticipos.
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 11 (Elimina segundo párrafo del inciso a))
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 5 (Sustituye)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 48 (Incorpora último párrafo)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 41 (Ultimos dos párrafos incorporados)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 4 (Sustituye segundo y último párrafo)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 39 (Sustituye)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 38 (Sustituye segundo párrafo)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 7 (Incorpora inciso e))
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 3 (Sustituye inciso e))
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 9 (Sustituye)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 24 (Sustituye)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 2 (Sustituye primer párrafo del inciso a))
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 18 (Sustituye primer párrafo.)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 17 (Sustituye tercer párrafo)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 12 (Incorpora anteúltimo y último párrafo)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 37 (Sustituye segundo y tercer párrafo)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 6 (Sustituye)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 24
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 48 (Incorpora artículo a continuación)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 48 (Artículo incorporado a continuación.)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 18 (Incorpora artículo a continuación)
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 18 (Incorpora articulo a continuación)
ARTICULO 2º - Las disposiciones del artículo anterior entrarán en vigor el primer día del mes siguiente al de su publicación, facultándose al Poder Ejecutivo Nacional a postergar la fecha de su entrada en vigencia por el término de un (1) mes calendario. No obstante tendrán vigencia a partir del día de su publicación:
b) Las disposiciones contenidas en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, sustituido por el punto 4, del artículo 1º de la presente, las que serán de aplicación para los precios que se fijen a partir de dicha fecha, con prescindencia del momento en que se hubieran entregado los bienes;
d) Las exenciones dispuestas en los incisos a), b), e) y h) del artículo 6° de la ley de Impuesto al Valor Agregado, sustituido por el punto 5 del artículo 1° de esta ley;
e) Las modificaciones introducidas por los puntos 8,10,11,15 y 16 del artículo 1º de la presente. No obstante las retenciones practicadas hasta dicha fecha darán origen al crédito fiscal presunto que contemplaba el segundo párrafo del artículo 11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, eliminado por el punto 8 del artículo 1º de esta ley.
TITULO II - Régimen de promoción de inversiones
ARTICULO 3° - Las adquisiciones de bienes muebles amortizables de primer uso, excepto automóviles importados, que se realicen dentro de los dos (2) años siguientes al de la publicación de la presente ley en el Boletín Oficial, serán amortizables para la determinación del impuesto a las ganancias, a opción del contribuyente, íntegramente en el ejercicio fiscal en que se produzca la habilitación o de acuerdo con el régimen del artículo 84 de la ley del citado gravamen.
a) Los bienes muebles amortizables comprendidos en obras en curso que tengan principio efectivo de ejecución al momento de entrada en vigencia de la presente ley;
Cuando se trate de operaciones que den derecho a la opción prevista en el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones) la opción a que se refiere el primer párrafo de este artículo sólo procederá por la diferencia positiva que surja de detraer del monto de la adquisición el importe -neto de gastos- obtenido por el bien que se enajena. Si tales operaciones se realizaran en ejercicios diferentes la amortización eventualmente computada en exceso deberá reintegrarse al balance del ejercicio siguiente con más la actualización correspondiente.
El beneficio que se otorga por el presente régimen se sujeta a la condición de que los bienes adquiridos permanezcan en el patrimonio del contribuyente durante dos años contados a partir de la fecha de habilitación. De no cumplirse esta condición corresponderá rectificar las declaraciones juradas presentadas e ingresar las diferencias de impuesto resultantes con más actualizaciones e intereses, salvo lo previsto en el párrafo siguiente.
No se perderá el beneficio señalado en el caso de reemplazo de bienes que hayan gozado de la franquicia, en tanto el monto invertido en la reposición sea igual o mayor al obtenido por su venta. Cuando el importe de la nueva adquisición fuera menor al obtenido en la venta, la diferencia tendrá el tratamiento indicado en el párrafo anterior.
ARTICULO 4° - El cómputo del crédito fiscal previsto en el artículo 11 de la Ley de Impuestos al Valor Agregado (texto sustituido por la Ley 23.349 y sus modificaciones.), correspondiente a inversiones en bienes de uso efectuadas a partir de la fecha de publicación de esta ley en el Boletín Oficial, se regirá por las disposiciones de dicho artículo, no siendo de aplicación a tal efecto lo establecido en el artículo 51 de la citada norma legal.
Ley N° 20631 (T.O. 1986) Articulo N° 11
TITULO III - Modificación de Impuestos Internos
ARTICULO 5° - Modifícase la Ley de Impuestos Internos (texto ordenado en 1979 y sus modificaciones), de la forma que se indica a continuación:
"ARTICULO 1° - La recaudación de los impuestos internos a los tabacos, alcoholes, bebidas alcohólicas, cubiertas para neumáticos, combustibles y aceites lubricantes, vinos y cervezas, y la fiscalización e inspección de las industrias afectadas por éstos, se practicarán en el modo y forma que se determina en el presente Título y en las disposiciones de la Ley 11.683, en cuanto ellas sean pertinentes y de conformidad con los reglamentos que para su ejecución se dicten.
Los productos a que se refiere el presente Título -salvo los alcanzados por los gravámenes a que se refieren los arts. 23, 45, 47, 48, 50 y primero incorporado a continuación del artículo 54- deberán llevar adheridos instrumentos fiscales de control, en forma tal que no sea posible su desprendimiento sin que, al producirse éste, dichos instrumentos queden inutilizados.
Facúltase a la Dirección General Impositiva para celebrar convenios con el Instituto Nacional de Vitivinicultura a fin de facilitar el control de las obligaciones tributarias relacionadas con los impuestos previstos en los artículos 52 y 53 de esta ley y en el artículo 18 de la ley 23.550. Estos convenios podrán acordar la administración conjunta del régimen de instrumentos fiscales de control aplicable, a los productos gravados por los referidos impuestos o la transferencia de dicha administración al Instituto Nacional de Vitivinicultura, e incluyen la facultad a la Dirección General Impositiva de eliminar o suspender la aplicación del instrumento de control.
ARTICULO ... - Por el expendio de cervezas se pagará en concepto de impuestos internos la tasa del cuatro por ciento (4%) sobre la base imponible respectiva.
4) Sustitúyese el artículo 55, por el siguiente:
"ARTICULO 55 - Los impuestos internos nacionales a los artículos de tocador, a los objetos suntuarios, a los seguros, a las bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados, a otros bienes y servicios, y a los vehículos automóviles y motores, se abonarán conforme al régimen que se establece en este Título."
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 1 (Sustituye)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 18 (Sustituye primer párrafo e incorpora segundo a continuación)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 55 (Sustituye)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 57 (Sustituye)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 76 (Sustituye octavo párrafo)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 54 (Incorpora artículo como capítulo VIII, del Título I)
ARTICULO 6° - Las disposiciones del artículo anterior entrarán en vigencia el primer día del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
TITULO IV - Modificaciones del Impuesto sobre los Activos
ARTICULO 7° - Sustitúyense los dos últimos párrafos del artículo 10 de la ley 23.760 y sus modificaciones, por los siguientes:
Ley N° 23760 (T.O. 1989) Articulo N° 10 (Sustituye dos últimos párrafos)
ARTICULO 8° - Las disposiciones del artículo anterior entrarán en vigencia el día de la publicación en el Boletín Oficial y tendrán efecto desde el 1° de enero de 1990 inclusive.
TITULO V - Modificación del Impuesto sobre las Ventas, Compras, Cambio o Permuta de Divisas
ARTICULO 9° - Incorpórase a continuación del artículo 7° de la Ley de Impuesto sobre las Ventas, Compras, Cambio o Permuta de Divisas texto ordenado en 1977 y sus modificaciones, el siguiente:
Art... - El Poder Ejecutivo podrá reducir o incrementar las alícuotas de los artículos 3° y 4° las que no podrán ser superiores al tres por mil (3 0/00) y al uno por mil (1 0/00), respectivamente. Excepto sobre operaciones vinculadas con el comercio exterior (exportación-importación y sus correspondientes financiaciones) cuya alícuota máxima será del dos por mil (2 0/00).
Ley N° 18526 (T.O. 2005) Articulo N° 7 (Artículo incorporado)
ARTICULO 10 - Las disposiciones del artículo anterior entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial y tendrán efecto desde el 29 de diciembre de 1989 inclusive.
TITULO VI - Modificaciones a la Ley N° 11.683
ARTICULO 11 - Modifícase la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, en la forma que se indica a continuación:
En los impuestos, a las ganancias -para los sujetos comprendidos en el Título VI de la ley del gravamen-, sobre los activos, sobre los capitales y en la contribución especial sobre el capital de las cooperativas, el gravamen determinado al cierre del ejercicio, como las sumas que se computen a cuenta del mismo -incluso los anticipos dispuestos por el art. 28-, se actualizarán hasta el vencimiento fijado para la presentación de la declaración jurada y pago del impuesto resultante o presentación de la declaración jurada y pago, el que fuere anterior, por los siguientes índices:
a) Suspender la aplicación de la actualización por índice financiero diario a que se alude en el inciso b) del tercer párrafo y en el párrafo anterior in fine.
b) Disponer la aplicación de una actualización por el mismo índice financiero diario para los demás impuestos -no mencionados en el tercer párrafo- y los regímenes de retenciones y percepciones, determinando para cada uno de ellos los momentos entre los que deberá practicarse la actualización.
c) La prescripción de la acción administrativa se suspenderá desde el momento en que surja el impedimento precisado por el segundo párrafo del artículo 16 de la ley 23.771 hasta tanto quede firme la sentencia judicial dictada en la causa penal respectiva.
En los juicios de ejecución fiscal a que se refiere el cuarto párrafo del ARTICULO 92 no se devengarán honorarios en favor de los letrados que actúen como representantes o patrocinantes de la Dirección General Impositiva y de los sujetos mencionados en el último párrafo del artículo 15.
"ARTICULO ... - Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a establecer procedimientos tendientes a promover la colaboración indirecta del público en general, para lograr el cumplimiento de los deberes formales a cargo de los distintos responsables en materia tributaria.
Cuando el procedimiento a que hace referencia el párrafo anterior incluya el otorgamiento de premios en dinero o especie, la instrumentación se hará a través de sorteos o concursos organizados a tales fines.
9) Sustitúyese en el artículo 141 la expresión "cincuenta mil pesos ($ 50.000)" por la expresión "un millón de australes (=A= 1.000.000)" y la expresión "ciento cincuenta mil pesos ($ 150.000)", por la expresión "tres millones de australes (=A= 3.000.000)".
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 129 (Incorpora tercer párrafo)
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 98 (Incorpora tercer párrafo)
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 92 (Incorpora párrafo entre tercero y cuarto)
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 78 (Incorpora tercer párrafo)
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 68 (Incorpora inciso c))
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 34 (Incorpora párrafos)
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 141 (Sustituye una expresión)
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 28 (Elimina párrafos segundo y tercero)
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 111 (Incorpora articulo a continuación)
ARTICULO 12 - Las modificaciones dispuestas en el artículo anterior entrarán en vigencia a partir de la publicación en el Boletín Oficial excepto:
c) La del punto 9 que regirá a partir del primer día del mes siguiente al de la publicación. A los fines de la actualización prevista en el artículo 182 de la ley 11.683 texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, tales importes se considerarán vigentes desde el 1° de enero de 1990.
TITULO VII - Modificaciones a la Ley Nº 23.771
ARTICULO 13 - Modifícase la ley 23.771, en la forma que se indica a continuación:
1) Agrégase como cuarto párrafo del artículo 2°, el siguiente:
2) Agrégase como cuarto párrafo del artículo 3°, el siguiente:
Ley N° 23771 Articulo N° 2 (Incorpora cuarto párrafo)
Ley N° 23771 Articulo N° 3 (Incorpora cuarto párrafo)
ARTICULO 14 - Las disposiciones del artículo anterior regirán a partir de la vigencia de la ley 23.771.
ARTICULO 15 - Modifícase la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones) incorporando como primer párrafo del inciso i) del artículo 20, el siguiente:
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 20 (Incorpora primer párrafo del inciso i))
ARTICULO 16 - Estarán exentas de todo tributo las transferencias de títulos públicos originadas en conversiones obligatorias de activos financieros dispuestas por el Poder Ejecutivo.
El beneficio alcanza a la primera enajenación que realicen voluntariamente quienes fueran tenedores por la causa señalada en el párrafo anterior.
Artículo 17 Texto vigente según Ley Nº 26591/2010:
Artículo 17: Exímese de los derechos de importación y demás tributos -inclusive los impuestos contenidos en la Ley de Impuestos Internos- que gravan las importaciones para consumo, a los bienes donados cuyos destinatarios sean el Estado nacional, provincial y/o municipal, sus entes autárquicos o descentralizados y las entidades sin fines de lucro que certifiquen la exención prevista en el inciso f) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
Transcurridos los plazos establecidos, los bienes serán puestos a disposición de sus destinatarios, bajo supervisión y control de la Administración Nacional de Aduanas y delos organismos de intervención obligatoria, acorde a su naturaleza y conforme lo determine la reglamentación. Asimismo, la Administración Nacional de Aduanas tendrá bajo su responsabilidad que los bienes donados lleguen a su destino final.
ARTICULO 17 - Exímese de los derechos de importación y demás tributos -inclusive los impuestos contenidos en la Ley de Impuestos Internos- que gravan las importaciones para consumo, a los bienes donados al Estado Nacional, Provincias o Municipalidades o, en su caso a sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados. La eximición procederá aun si no estuviera formalizada la aceptación de la donación cuando el donante sea un sujeto del exterior y el importador sea el futuro beneficiario de la donación, o una entidad de las comprendidas en el inciso f) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1986 y sus modificaciones). En estos casos la obtención de la franquicia no estará sujeta a otra exigencia que no sea la formalización de las garantías previstas en los incisos c) y d) del artículo 455 de la ley 22.415 hasta tanto se acredite el cumplimiento de la donación.
ARTICULO 18 - Ratifícase en todas sus partes el decreto 173 de fecha 23 de enero de 1990 por el que se derogó la ley 23.667.
ARTICULO 19 - Modifícase la ley 22.610 en la forma que a continuación se indica:
1) Sustitúyese en el artículo 1° la expresión "seis por mil (6 o/oo)" por la expresión "dos por ciento (2 %)".
2) Sustitúyese el artículo 3°, por el siguiente:
Art. 3° - La tasa prevista en el artículo 1° se abonará en un cincuenta por ciento (50 %) en oportunidad de interponerse el recurso de apelación de una determinación tributaria o el recurso o demanda de repetición debiendo acompañarse al escrito respectivo el comprobante del pago de la misma. El restante cincuenta por ciento (50 %) se abonará con más la actualización correspondiente dentro de los cinco (5) días de notificada la sentencia contraria a la pretensión de la actora con independencia de que dicha sentencia sea consentida o apelada.
Ley N° 22610 Articulo N° 3 (Artículo sustituido)
Ley N° 22610 Articulo N° 1 (Expresión sustituida.)
ARTICULO 20 - Comuníquese al Poder Ejecutivo.-
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, A LOS VEINTIOCHO DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL AÑO MIL NOVECIENTOS NOVENTA.
ALBERTO R. PIERRI.-EDUARDO MENEM.-Esther H. Pereyra Arandía de PÚrez Pardo.- Hugo R. Floumbaum.
ALBERTO R. PIERRI.-EDUARDO MENEM.-Esther H. Pereyra Arandía de Pérez Pardo.- Hugo R. Floumbaum.