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Timestamp: 2018-11-16 12:46:44+00:00
Document Index: 43436010

Matched Legal Cases: ['art. 61', 'art. 61', 'art. 1', 'art. 2', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 61']

Anno 2015 N.RF102. La Nuova Redazione Fiscale - PDF
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Mariangela Morini
1 Anno 2015 N.RF102 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 10 OGGETTO BONUS CARO GASOLIO - ISTANZA 1 TRIMESTRE 2015 RIFERIMENTI NOTE AGENZIA DOGANE N DEL 24/03/2015 E N DEL 20/03/2015 CIRCOLARE DEL 21/04/2015 CREDITO D IMPOSTA RELATIVO AI CONSUMI DEL PERIODO 01/01-31/03/2015 L APPOSITA ISTANZA ENTRO IL PROSSIMO 30/04/2015 Entro il prossimo 30/04 gli autotrasportatori che intendono beneficiare del credito d imposta relativo al cd caro petrolio, riferito al periodo 01/01-31/03/2015, sono tenuti a presentare apposita istanza al competente Ufficio delle Dogane o all Ufficio delle Dogane di Roma I (per gli esercenti UE non tenuti alla presentazione della dichiarazione dei redditi in Italia); detto credito d imposta è liberamente utilizzabile in compensazione in F24 oppure può essere richiesto a rimborso. NOVITA : si segnala che: legge di Stabilità 2015: dal 01/01/2015 è escluso il gasolio consumato dai veicoli di categoria Euro 0 (o inferiore e cioè quei veicoli la cui carta di circolazione non riporta alcun riferimento alla normativa UE) comunicazione telematica: le Dogane hanno rilasciato una nuova versione dell apposito software. DISPOSIZIONI GENERALI A seguito delle modifiche apportate al DPR 277/2000 dall art. 61 del DL 1/2012, il credito d imposta fruibile in relazione ai consumi di gasolio per autotrazione va presentato trimestralmente: entro il mese successivo alla scadenza di ciascun trimestre solare fermo restando l utilizzo in compensazione entro il 31/12 dell anno solare successivo Istanza Istanza Istanza Istanza Termine 30-apr 31-lug 31-ott 31-gen 31-dic 31-dic (compensazioni in F24) Pertanto, per fruire del credito d imposta: sui consumi di gasolio effettuati nel 1 trimestre 2015 è necessario presentare apposita istanza entro il prossimo 30 aprile Rimb. Ecced. Con la recente Nota n /2015, l Agenzia delle Dogane ha reso noto: la pubblicazione, sul proprio sito web, della nuova versione del software necessario per la compilazione/stampa della dichiarazione relativa al 1 trimestre 2015; tale software è stato aggiornato a quanto stabilito dalla Legge di stabilità 2015 inserendo nel frontespizio la dicitura Dichiara che il gasolio consumato, per cui si chiede il beneficio, non è stato impiegato per il rifornimento di veicoli di categoria Euro 0 o inferiori, seguita da una casella che l operatore dovrà necessariamente selezionare. l aggiornamento del tracciato record del file da trasmettere tramite il Servizio Telematico Doganale E.D.I., inserendo il nuovo campo 41, nonché il modello cartaceo in calce alla stampa del frontespizio. la misura del beneficio, in relazione ai consumi effettuati nel periodo 01/01-31/03/2015
2 Redazione Fiscale Info Flash 102/2015 Pag. 2 / 10 Nota: al fine di semplificare gli adempimenti connessi alla compilazione della dichiarazione relativa al trimestre in esame, il software consente, aprendo il file relativo alla dichiarazione di un periodo precedente, il caricamento automatico dei dati identificativi dell impresa e del dichiarante nonché di quelli relativi alle targhe dei mezzi i cui consumi possono essere ammessi al beneficio. CREDITO D'IMPOSTA "CARO GASOLIO" AMBITO APPLICATIVO SOGGETTI INTERESSATI Per quanto attiene all'individuazione dei soggetti, si ribadisce che hanno diritto al beneficio: a) AUTOTRASPORTO MERCI esercenti attività di autotrasporto merci: conto terzi o in conto proprio con veicoli di massa complessiva massima 7,5 t enti pubblici ed imprese pubbliche esercenti attività di trasporto pubblico locale (vi b) rientrano i soggetti pubblici o privati che svolgono servizi di linea di trasporto SERVIZI scolastico, anche con veicoli propri) c) PUBBLICI imprese di autoservizi di competenza statale, regionale o locale d) enti pubblici ed imprese esercenti trasporti a fune in servizio pubblico per trasporto di persone (si ritengono esclusi gli impianti sciistici in quanto privi di pubblica finalità). FATTISPECIE ESCLUSE Sono, invece, esclusi dal beneficio: a) gli esercenti l attività di autotrasporto merci con veicoli di massa massima complessiva da 3,50 fino a 7,49 tonnellate, in attesa di autorizzazione da parte della Commissione UE. b) a decorrere dal 01/01/2015, i veicoli di categoria Euro 0 o inferiore utilizzati da tutti i soggetti beneficiari dell agevolazione (così come disposto dalla legge di stabilità 2015). In quest ultimo caso, il soggetto che presenta la dichiarazione trimestrale dovrà attestare (con la valenza assegnata alle dichiarazioni sostitutive dal DPR 445/00) l insussistenza della descritta condizione che impedisce il riconoscimento del credito d imposta dichiarando, a tal fine, che il gasolio consumato per cui si chiede il beneficio non è stato impiegato per il rifornimento dei veicoli di categoria Euro 0 o inferiore. Nota: considerato che la disciplina comunitaria definisce le categorie dei veicoli a partire da Euro 1, sono classificabili come appartenenti a quelle Euro 0 o inferiore i veicoli la cui carta di circolazione non riporta alcun riferimento alla normativa comunitaria dell Unione Europea. IMPORTO DEL CREDITO D IMPOSTA L Agenzia delle Dogane stabilisce che: per i consumi effettuati tra il 01/01/2015 e il 31/03/2015 la misura del beneficio riconoscibile è pari a 214,18609 per litri di prodotto UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA Per accedere al credito d imposta, i soggetti interessati, devono presentare apposita istanza:
3 Redazione Fiscale Info Flash 102/2015 Pag. 3 / 10 SOGGETTI IMPRESE NAZIONALI IMPRESE UE CHE PRESENTANO LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI IN ITALIA IMPRESE UE CHE NON PRESENTANO LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI IN ITALIA UFFICI DELLE DOGANE PRESSO CUI PRESENTARE ISTANZA All Ufficio competente rispetto alla sede operative dell impresa; nel caso di più sedi operative, quello competente rispetto alla sede legale dell impresa o alla principale tra le sedi operative All Ufficio delle Dogane territorialmente competente rispetto alla sede di rappresentanza dell impresa All Ufficio delle Dogane Roma 1 UTILIZZO CREDITO Per la fruizione del beneficio i soggetti interessati possono optare: a) per l utilizzo in compensazione con F24 (con qualsiasi tributo o contributo dovuto) b) per il rimborso del relativo del credito d imposta. COMPENSAZIONE DEL CREDITO - INDICAZIONE IN F24: codice tributo: 6740 anno di riferimento: "2015" Anno in cui si effettua la compensazione (non quello cui si riferiscono i consumi di gasolio) Nota: è opportuno attendere almeno 60 gg dalla data di ricevimento dell istanza da parte delle Dogane, trascorso il quale, se non si riceve diniego, il credito si intende spettante e potrà essere utilizzato. MASSIMALE DI UTILIZZO I crediti riconosciuti in relazione ai consumi effettuati a decorrere dal 2012 (art. 61, DL 1/2012): non sono più assoggettati al limite annuale di (art. 1 c. 53 L. 244/07). possono essere compensati anche laddove l'importo complessivo annuo dei crediti d'imposta derivanti dal riconoscimento di agevolazioni concesse alle imprese, da indicare nel quadro RU di Unico, superi il limite di RIMBORSO: qualora si opti per il rimborso, occorre: - barrare la relativa casella - indicare il C/C postale o bancario per su cui effettuare l'accredito. Per l'accreditamento su c/c in altro Stato dell'ume è richiesta l'indicazione dei codici BIC e IBAN TASSAZIONE: il credito d imposta: non è imponibile Irpef/Ires (art. 2, DPR 277/2000) è imponibile ai fini Irap (CM 55/02) quale contributo c/esercizio (da rilevare per competenza), indipendentemente dal criterio per determinare l imposta (a valori fiscali o di bilancio). LA PROVA DEI CONSUMI Per beneficiare dell agevolazione, occorre provare i consumi di gasolio secondo le seguenti modalità: autotrasportatori merci (c/proprio o c/terzi): esclusivamente tramite le fatture di acquisto altri soggetti (imprese pubbliche di trasporto locale, ecc.): anche con la scheda carburante.
4 Redazione Fiscale Info Flash 102/2015 Pag. 4 / 10 MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELL ISTANZA La domanda va presentata, alternativamente: in formato cartaceo (anche utilizzando l'apposito software messo a disposizione sul sito web delle dogane; in tal caso, vanno consegnati contestualmente l apposita dichiarazione ed i relativi dati salvati su apposito supporto informatico: CD-rom, DVD, pen drive USB) in via telematica (per i soggetti già abilitati al Servizio Telematico Doganale E.D.I.; quest'ultimo obbligatorio per gli autotrasportatori comunitari). PREDISPOSIZIONE DEL FILE: per la predisposizione dei file relativi alle dichiarazioni da inviare a mezzo del Servizio Telematico Doganale, è possibile: - utilizzare il software, presente sul sito delle Dogane nella sezione Accise - Benefici per il gasolio da autotrazione - Benefici gasolio autotrazione 1 trimestre 2015 oppure - fare riferimento al tracciato record, pubblicato sul sito delle Dogane nella sezione Accise - Benefici per il gasolio da autotrazione Benefici gasolio autotrazione 1 trimestre Software gasolio autotrazione 1 trimestre 2015, per predisporre autonomamente i file da inviare. AUTOCERTIFICAZIONE: l'istanza: viene presentata nella forma di autocertificazione (che attesti lo status di autotrasportatore autorizzato - c/proprio o c/terzi - nonché i litri effettivamente consumati) non richiede alcun allegato (le fatture devono rimanere a disposizione per eventuali verifiche) VALIDA LA PRESENTAZIONE TARDIVA Per quanto riguarda il termine di presentazione della comunicazione dei consumi per il cd caro petrolio, si osserva che il mancato rispetto del termine non comporta la decadenza dell agevolazione. L art. 3, co. 13-ter del DL 16/2012, modificando l art. 3 DPR 277/2000, ha abolito la previsione secondo cui la presentazione delle suddette dichiarazioni trimestrali dovesse avvenire a pena di decadenza. Il termine del 30/04/2015 non dovrebbe, dunque, essere considerato tassativo. Nota delle Dogane 62488/2012: il suddetto comma 13-ter intervenendo ad eliminare la previsione della decadenza quale sanzione per la mancata presentazione della dichiarazione ( ) fa sì che il termine trimestrale non assume carattere di perentorietà e, conseguentemente, la presentazione tardiva della dichiarazione da parte degli esercenti non preclude il riconoscimento del rimborso e dà avvio al previsto procedimento. TERMINI DI UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA MATURATO IN PRECEDENZA Per effetto delle modifiche al citato art. 61 DL 1/2012, si rammenta che il credito relativo ai consumi: 4 TRIM potranno essere utilizzato in compensazione entro il 31/12/2016; da tale data decorre il termine per la presentazione dell istanza di rimborso delle eccedenze non utilizzate in compensazione, le quali dovranno, quindi, essere presentate entro il 30/06/2017.
5 Redazione Fiscale Info Flash 102/2015 Pag. 5 / 10 MODALITÀ DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Come anticipato, i soggetti interessati sono tenuti a presentare apposita dichiarazione agli Uffici delle dogane territorialmente competente; detta dichiarazione si compone delle seguenti parti: QUADRO Frontespizio (obbligatorio) Quadro A-n Quadro B Quadro C INDICAZIONE dati identificativi dell impresa dati contabili di riepilogo relativi a litri consumati importo a credito spettante nel periodo d imposta dati di dettaglio degli autoveicoli: adibiti al trasporto merci con massa massima complessiva > a 7,5 t adibiti al trasporto di persone, per i quali spetta il beneficio. depositi privati utilizzati per il rifornimento degli autoveicoli di cui al quadro A dati di dettaglio di eventuali altri automezzi esclusi dal beneficio e riforniti presso i depositi di cui al quadro B. ATTENZIONE: dal 1 trim è necessario selezionare il check Dichiara che il gasolio consumato, per cui si chiede il beneficio, non è stato impiegato per il rifornimento di veicoli di categoria Euro 0 o inferiore. Nella sezione dati Contabili vanno poi compilati i campi litri consumati e importo a credito, i quali possono essere impostati direttamente dall utente, oppure, se è compilato il Quadro A-n, verranno valorizzati automaticamente dal programma.
6 Redazione Fiscale Info Flash 102/2015 Pag. 6 / 10 Occorre, inoltre, indicare la modalità prescelta di fruizione del credito, quale : Compensazione con Mod.F24; rimborso in contanti; in questo caso vanno indicate alternativamente: - Coordinate bancarie nazionali ABI-CAB-Numero C/C; - Coordinate C/C postale; - Coordinate Bancarie Europee. QUADRO A-n Nel Quadro A-n vanno indicati i dati di dettaglio degli autoveicoli adibiti al trasporto merci con massa massima complessiva > 7,5 t e degli autoveicoli adibiti al trasporto di persone. Nota: ciascun quadro A è identificato da un numero progressivo n per ciascuna variazione di aliquota nello stesso periodo di riferimento (trimestre). Se per il trimestre è prevista un unica aliquota il valore n è pari ad 1 (Es. A-1); Nello specifico, nel Quadro A-n occorre inserire per ogni autoveicolo i seguenti dati: numero di targa (obbligatorio) titolo di possesso (obbligatorio) data inizio possesso; se non viene inserito nessun valore viene considerata la data inizio del trimestre data fine possesso; se non viene inserito nessun valore viene considerata la data fine del trimestre numero fatture numero schede (solo nel caso di trasporto persone) litri consumati (obbligatorio) KM percorsi (obbligatorio): indicare i chilometri registrati nel contachilometri alla fine del trimestre importo (vedi voce litri consumati ). L importo, anche se calcolato automaticamente dal programma, può essere variato.
7 Redazione Fiscale Info Flash 102/2015 Pag. 7 / 10 QUADRO B Nel Quadro B vanno indicati i depositi privati utilizzati per il rifornimento degli autoveicoli. In caso di distributore privato collegato con serbatoio/i avente/i capacità globale superiore a 10 mc, inserire per ciascun serbatoio: codice ditta (assegnato dal competente Ufficio Dogane) numero fatture totale litri fatturati totale importo
8 Redazione Fiscale Info Flash 102/2015 Pag. 8 / 10 In caso di distributore privato collegato con serbatoio/i avente/i capacità globale inferiore a 10 mc, inserire per ciascun serbatoio: comune e indirizzo dell ubicazione impianto capacità di stoccaggio in mc totale litri fatturati totale importo
9 Redazione Fiscale Info Flash 102/2015 Pag. 9 / 10 Nota: occorre indicare SI se Gasolio utilizzato per il rifornimento dei soli autoveicoli presenti nel Quadro A, altrimenti indicare NO. QUADRO C Nel Quadro C vanno indicati i dati di dettaglio di eventuali altri automezzi esclusi dal beneficio e riforniti presso i depositi di cui al quadro B. Nota: il quadro C può essere compilato solo se è stato selezionato NO nel Quadro B alla voce Gasolio utilizzato per il rifornimento dei soli autoveicoli presenti nel Quadro A. Nel Quadro C occorre poi inserire per ogni autoveicolo: numero di targa (obbligatorio) tipo autoveicolo data inizio possesso data fine possesso
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