Source: https://ro.scribd.com/document/422011049/isa
Timestamp: 2020-07-07 07:35:03+00:00
Document Index: 42036352

Matched Legal Cases: ['articolul 7', 'articolul 7', 'articolul 1', 'articolul 3', 'articolul\n12', 'articolul 4', 'articolul 3']

Florea Alexandra
salvareSalvați isa pentru mai târziu
Modele Teste.grila.ifrs.2018
Etica si moralitate in profesia contabila
Termenii misiunii
ISA 500 Probe
ISA 700 Raportare
ISA 706 Observatii Si Explicatii
Obiectivele Generale Ale Auditului
ISA 300 Planificarea
ISA 315 Semnificatie Si Risc
ISA 320 Pragu de Semnificatie
ISA 220 Calitate
ISA 230 Documentatia
IV.MISIUNI PE BAZA PROCEDURILOR CONVENITE PRIVIND INFORMAŢIILE FINANCIARE (ISRS 4400)
1. Natura misiunilor pe baza procedurilor convenite privind informaţiile financiare
ISRS 4400 „Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informaţiile financiare” are o arie largă de aplicare ce include creanţe, datorii, cumpărările de la părţi afiliate şi vânzări şi profituri ale unui segment al unei entităţi, o componentă a situaţiilor financiare, un set complet de situaţii financiare, cheltuielile efectuate în implementarea proiectelor cu finanţare europeană. Obiectivul unei misiuni pe baza procedurile convenite îl constituie efectuarea de către practician a procedurilor ce ţin de natura unui audit la care practicianul, entitatea şi oricare terţe părţi îndreptăţite au convenit, precum şi raportarea asupra constatărilor efective. Practicianul trebuie să efectueze o misiune pe baza procedurilor convenite în conformitate cu prevederile Codului etic pentru profesioniştii contabili, respectiv trebuie să respecte independenţa şi principiile etice: integritate, obiectivitate, confidenţialitate, competenţa profesională şi atenţia cuvenită, comportament profesional. Spre deosebire însă de o misiune de audit sau de revizuire, independenţa nu este o cerinţă obligatorie în cazul misiunilor privind procedurile convenite. Dar dacă în cazul acestui tip de misiune practicianul se găseşte în afara principiului de independentă, trebuie să menţioneze acest lucru în raportul constatărilor efective.
Definirea termenilor unei misiuni
Practicianul trebuie să se asigure împreună cu reprezentanţii entităţii şi cu celelalte părţi specificate care vor primi copii ale raportului de
constatări efective, că există o înţelegere clară privind procedurile convenite şi condiţiile misiunii. În acest sens, practicianul trebuie să documenteze termenii principali ai misiunii (obiectivele şi aria de aplicabilitate a misiunii, aria de cuprindere a responsabilităţilor practicianului şi forma raportului care trebuie emis) şi ai numirii acestuia într-o scrisoare de misiune (vezi exemplu).
Problemele asupra cărora trebuie să se convină includ următoarele:
 Natura misiunii, inclusiv faptul că procedurile efectuate nu vor constitui un audit sau o revizuire şi, prin urmare, nu va fi exprimată nici o asigurare
 Identificarea informaţiilor financiare pentru care vor fi aplicate procedurile agreate
 O enumerare a procedurilor care trebuie efectuate ca proceduri convenite între părţi
 Natura, coordonarea şi întinderea procedurilor specifice care trebuie aplicate
 Forma anticipată a raportului constatărilor efective
 Limitările în distribuirea raportului constatărilor efective la părţile specificate care au convenit asupra procedurilor ce vor fi efectuate deoarece utilizatorii raportului îşi conturează propriile lor concluzii care decurg din raportul constatărilor efective, alte părţi pot interpreta greşit rezultatele, deoarece nu cunosc motivele pentru efectuarea procedurilor.
Planificare, documentaţie, proceduri şi probe
efectueze o misiune eficace.
Practicianul
planifice
Practicianul trebuie să efectueze procedurile asupra cărora s-a
convenit, să documenteze aspectele importante în desfăşurarea misiunii. Probele obţinute trebuie să fie adecvate şi suficiente şi să servească drept bază rezonabilă pentru raportul de constatări efective. Procedurile aplicate în efectuarea unei misiuni pe baza procedurilor convenite pot include:
 Intervievare şi analiză.
 Recalculări, comparări şi alte verificări ale corectitudinii calculelor.
 Observare
 Inspecţie
 Confirmare
Potrivit legislaţiei româneşti în vigoare 1 în vederea realizării de către auditorii financiari a unei misiuni de calitate pe baza procedurilor
convenite, probele trebuie să cuprindă :
 Întocmirea dosarului de lucru care să conţină documentarea aspectelor importante în furnizarea probelor care susţin raportul de constatări efective
 Documentarea în funcţie de natura misiunii pe baza de proceduri convenite, a cerinţele specifice ale fiecărei secţiuni aplicabile si a procedurilor de audit efectuate în conformitate cu Ghidul privind Auditul Calităţii (Secţiunile aplicabile nominalizate de la “D” la “U”)
 Copii ale informaţiilor financiare asupra cărora s-a convenit efectuarea misiunii;
 Scrisoarea de acceptare a misiunii / Contractul de prestări servicii întocmită conform ISRS 4400
 Raportul de constatări efective prezentat conducerii entităţii, întocmit conform ISRS 4400
 Documentarea aspectelor legate de independenţă, conform cerinţelor Codului etic al profesionistilor contabili
1 Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 182/2010 pentru aprobarea procedurilor privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar si a altor activităţi desfăsurate de auditorii financiari
 În cazul neparticipării unor părţi beneficiare ale raportului, la stabilirea procedurilor, a documentat auditorul aplicarea unor proceduri alternative, cum sunt:
Discutarea procedurilor care trebuie aplicate cu reprezentanţii adecvaţi ai tuturor părţilor implicate
Revizuirea corespondenţei relevante cu aceste parţi
Trimiterea către aceste părţi a unei schiţe a tipului de raport care va fi emis
 Documentarea privind actualizarea cunoasterii generale a activităţii clientului
 Întocmirea unui plan de abordare a procedurilor convenite, astfel încât sa efectueze un angajament eficient, conform ISRS 4400
 Documentarea discuţiei iniţiale cu clientul pentru prezentarea planificării misiunii
 Dacă în urma procedurilor convenite, la efectuarea propriu-zisă a testelor de audit, auditorul financiar foloseste un prag de semnificaţie si o dimensiune a esantionului, atunci auditorul trebuie să prezinte:
descrierea raţionamentului profesional după care au fost stabilite cele doua elemente
procentul în care s-a testat soldul contului sau rulajul
 Utilizarea de către auditor a unui sistem de referenţiere adecvat care permite evidenţa probelor de audit
 Respectarea structurii foilor de lucru (denumire client, exerciţiul auditat, data desfăsurării activităţii, referinţa, obiectivul, procedurile, activitatea desfăsurată, rezultat, concluzii si propuneri, semnătura celui care a întocmit foaia de lucru si a celui care a efectuat revizuirea)
 Declaraţia conducerii, semnată si stampilată de client, pentru asumarea responsabilităţii acesteia pentru realitatea informaţiilor financiare care fac obiectul misiunii pe bază de proceduri convenite, conform ISA 580 „Declaraţii scrise”
 Documentarea discuţiilor finale cu clientul privind problemele constatate
în realizarea misiunii privind procedurile convenite
Raportul asupra unei misiunii pe baza procedurilor convenite trebuie să descrie cu suficiente detalii scopul şi procedurile convenite ale
misiunii, pentru a da posibilitatea cititorului să înţeleagă natura şi aria de cuprindere a activităţii efectuate (vezi exemplu). Raportul de constatări efective trebuie să conţină 2 :
a. Titlul;
b. Destinatar (de obicei, clientul care angajează practicianul să efectueze procedurile agreate);
c. Identificarea informaţiilor financiare sau nefinanciare specifice asupra cărora au fost aplicate procedurile convenite;
d. O declaraţie a faptului că procedurile efectuate au fost acelea asupra cărora s-a convenit cu clientul;
e. O declaraţie a faptului că misiunea a fost efectuată în conformitate cu Standardul Internaţional de Servicii Conexe aplicabil misiunilor pe baza procedurilor convenite sau cu standardele şi practicile naţionale relevante;
f. Atunci când este relevant, o declaraţie a faptului că practicianul nu este independent faţă de entitate;
g. Identificarea scopului pentru care s-au efectuat procedurile agreate;
h. O enumerare a procedurilor specifice efectuate;
i. O descriere a constatărilor efective ale auditorului, incluzând suficiente detalii cu privire la erori şi anomaliile găsite;
j. O declaraţie a faptului că procedurile efectuate nu constituie nici audit, nici revizuire şi de aceea nu este exprimată nici o asigurare;
k. O declaraţie a faptului că, dacă auditorul ar fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire, ar fi putut apărea alte probleme care ar fi fost raportate;
l. O declaraţie a faptului că raportul este adresat în mod strict acelor părţi care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate;
m. O declaraţie (dacă este cazul) a faptului că raportul se referă numai la elementele, conturile, posturile sau informaţiile financiare şi nefinanciare specificate şi că acesta nu se extinde asupra situaţiilor financiare ale entităţii considerate în ansamblul lor;
n. Data raportului;
2 IFAC, CAFR - Reglementări Internaţionale de Audit, Asigurare şi Etică - Audit financiar 2008, Editura IRECSON, 2008
o. Adresa ; şi
p. Semnătura practicianului.
1.Exemplu de raport de constatări faptice
Consiliului de Administraţie si actionarilor
Raport de constatări faptice
Am efectuat procedurile convenite cu dumneavoastră pentru raportul suplimentar şi enumerate mai jos, cu privire la informaţiile pregătite de conducere în legătură cu contractele/acordurile Societăţii cu entităţile afiliate sau aflate într-o relaţie de dependenţă faţă de Grup, pentru perioada de la 1 ianuarie 2007 până la 31 octombrie 2010 în legătură cu următoarele liste ataşate ca şi anexe la acest raport de constatări faptice pentru verificarea contractelor încheiate de Societate. Conducerea este responsabilă pentru acurateţea şi completitudinea informaţiilor incluse în aceste anexe şi de furnizare a
tuturor documentelor de fundamentare necesare nouă pentru a efectua procedurile specificate. Misiunea noastră a fost efectuată în conformitate cu Standardele Internaţionale asupra Serviciilor Conexe aplicabile misiunilor de proceduri convenite (ISRS 4400) adoptate de Camera Auditorilor Financiari din România. Scopul şi suficienţa procedurilor detaliate a fost convenită cu conducerea şi, prin urmare, acestea sunt responsabilitatea exclusivă a conducerii Societăţii. Procedurle noastre au fost efectuate doar pentru a raporta constatările faptice identificate în urma efectuării procedurilor agreate. Contractul aferent misiunii noastre, datat 9 decembrie 2010 specifică procedurile pe care SC AUDITOR EXPERT SRL, la cererea Societăţii Alfa este în măsură să le efectueze cu privire la aspectele ridicate de Societatea Beta în calitatea sa de acţionar minoritar. Raportăm procedurile şi constatările noastre după cum urmează:
 Obţinerea unei liste a contractelor şi a altor informaţii documentare pe care sunt fundamentate contractele în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2007 şi 31 octombrie 2010, cu următoarele detalii: numele părţilor, natura contractului (vânzare-cumpărare, schimb, închiriere); data contractului; descriere exhaustivă a contractului, inclusiv şi neexclusiv, descrierea produselor care fac obiectul contractului (dacă privesc unele drepturi de transfer real) sau produsele privind părţile care işi asumă obligaţiile contractuale (de exemplu, contractele de comision); cantitatea vândută/cumpărată; preţul şi o prezentare clară a metodei de plată, aşa cum sunt acestea prezentate în contract; durata contractului; metode de executare a obligaţiilor contractuale, inclusiv termeni şi condiţii de plată, termeni şi condiţii de livrare a produselor, aşa cum sunt menţionate în contract; garanţii şi penalităţi; datorii mutuale; persoanele care au aprobat şi cele care au semnat contractele.
Cu privire la acest element, am obţinut o lista a contractelor semnata de conducerea Societăţii.  Compararea listei de la punctul de mai sus cu contractele/acordurile încheiate şi raportarea oricăror sume care nu corespund. Cu privire la acest element, am comparat lista contractelor/acordurilor cu contractele/acordurile relevante si constatarea faptului ca nu exista neconcordante intre acestea.  Compararea aprobării pentru semnarea acestor contracte/acorduri cu părţile implicate în acest proces şi verificarea că astfel de părţi au fost autorizate de autorităţile competente, cum ar fi Adunarea Genberală a Acţionarilor/ Consiliul Director/ Conducerea Executivă; Am obtinut lista cu semnaturile autorizate in perioada 1 ianuarie
2007 - 31 octombrie 2010 si am verificat ca aceste persoane au fost autorizate sa semneze contractele. Am verificat fiecare contract cu lista persoanelor autorizate sa semneze si am constatat urmatoarele aspecte:
 Pentru elementele prezentate in anexa 1 am constatat ca ordinele de cumparare sunt semnate de catre Departamentul Marketing.
 Pentru elementele din Anexa 2, am constatat că nu există
semnăturile reprezentanţilor autorizaţi ai Societăţii.  Selectarea unui eşantion reprezentativ de 30 de contracte şi efectuarea următoarelor proceduri: obţinerea şi recalcularea cantităţilor vândute/achiziţionate cu facturile relevante şi cu documentele de livrare/achizitie; selectarea unui eşantion de facturi şi de documente de livrare/achizitie pentru fiecare contract selectat şi compararea cu detaliile contractului; identificarea înregistrării facturilor selectate în înregistrările contabile; Pentru elementele verificate nu existat neconcordanţe.
Având în vedere că procedurile de mai sus nu constituie un audit, nu exprimăm nicio asigurare asupra vreunui set de situaţii financiare ale
Societăţii ca rezultat al acestor proceduri. Prin urmare, prezentul raport se referă doar la documentele, elementele sau situaţiilor financiare specificate mai sus şi nu se extinde asupra niciunui set de situaţii financiare luate în întreg sau în parte. În cazul în care am fi efectuat proceduri suplimentare sau în cazul în care am fi efectuat un audit sau o revizuire a situaţiilor financiare în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu Standardele Internaţionale asupra misiunilor de revizuire, este posibil ca alte aspecte să fi ajuns în atenţia noastră, care v-ar fi fost raportate. Activitatea noastră este limitată la procedurile legate de informaţiile financiare prezentate, iar raportul nostru priveşte constatări faptice. Procedurile şi constatările din prezentul raport trebuie citite în contextul scopului pentru care procedurile sunt efectuate, şi prin urmare, nu trebuie luate în considerare individual pentru a forma concluzii. Prezentul raport este adresat conducerii şi acţionarilor Societăţii. Raportul nostru este emis cu scopul exclusiv prezentat în paragrafele de mai sus şi nu este adresar utilizării celor care nu au convenit asupra acestor proceduri sau nu înţeleg suficienţa procedurilor pentru scopul lor.
Auditor financiar, Dragnea Carmen
Bucureşti 20 decembrie 2010
2.Exemplu de scrisoare de misiune pentru o misiune pe baza procedurilor convenite 3
Către Consiliul de Administraţie (sau alt reprezentant adecvat al clientului care angajează auditorul)
Această scrisoare reprezintă o confirmare a înţelegerii noastre privind termenii şi obiectivele misiunii noastre, precum şi a naturii şi limitărilor serviciilor pe care noi le vom furniza. Misiunea noastră va fi condusă în conformitate cu Standardul Internaţional pentru Servicii Conexe (sau se va face trimitere la standarde şi practici naţionale relevante) aplicabil misiunilor pe baza procedurilor convenite şi vom indica acest lucru în raportul nostru. Suntem de acord să efectuăm următoarele proceduri şi să vă raportăm constatările efective care rezultă din activitatea noastră:
(Se descrie natura, durata şi întinderea procedurilor care trebuie efectuate, incluzând referiri specifice, acolo unde este cazul, cu privire la identitatea documentelor şi înregistrărilor care trebuie citite, la persoanele care vor fi contactate şi la părţile de la care vor fi obţinute confirmări). Procedurile pe care noi le vom efectua sunt exclusiv pentru a vă sprijini pe dvs. să (se specifică scopul). Raportul nostru nu va fi folosit în nici un alt scop şi este exclusiv pentru informarea dvs. Procedurile pe care noi le vom efectua nu vor constitui un audit sau o revizuire realizate în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu Standardele Internaţionale privind Misiunile de Revizuire (sau se va face trimitere la standarde şi practici naţionale relevante) şi, în consecinţă, nu va fi exprimată nici o asigurare.
3 IFAC, CAFR - Reglementări Internaţionale de Audit, Asigurare şi Etică- Audit financiar 2008, Editura IRECSON, 2008
Aşteptăm în continuare o colaborare deplină cu echipa dvs. şi credem că aceasta ne va pune la dispoziţie orice înregistrări, documente şi alte informaţii cerute în legătură cu misiunea noastră. Onorariul nostru, care va fi plătit pe măsură ce activitatea progresează, se bazează pe timpul necesar persoanelor desemnate pentru a îndeplini misiunea, la care se vor adăuga cheltuieli de deplasare. Ratele orare individuale variază în funcţie de gradul de responsabilitate implicat şi de experienţa şi aptitudinile cerute. Vă rugăm să semnaţi şi să returnaţi copia ataşată acestei scrisori pentru a indica faptul că este în conformitate cu înţelegerea dvs. a termenilor misiunii, incluzând procedurile specifice asupra cărora am fost de acord să fie efectuate.
XYZ & Co. S-a luat la cunoştinţă în numele societăţii ABC de către (semnătura) ……………… Numele şi funcţia Data
3.Exemplu de raport al constatărilor efective în legătură cu datoriile comerciale 4
RAPORT DE CONSTATĂRI EFECTIVE Către (cei care au angajat auditorul)
Am efectuat procedurile asupra cărora am convenit cu dvs. şi care sunt enumerate mai jos cu privire la datoriile comerciale ale societăţii ABC, aşa cum erau acestea la data de (data), prezentate în programele însoţitoare (care nu sunt prezentate în acest exemplu). Misiunea noastră a fost efectuată în conformitate cu Standardul Internaţional de Servicii Conexe (sau se va face trimitere la standarde şi practici naţionale relevante) aplicabil misiunilor pe baza procedurilor convenite. Procedurile au fost efectuate exclusiv cu scopul de a vă sprijini pe dvs. în evaluarea validităţii datoriilor comerciale şi sunt rezumate după cum urmează:
1. Am obţinut şi am verificat calculele din balanţa de verificare privind datoriile comerciale la data de (data), aşa cum au fost ele întocmite de către societatea ABC, şi am comparat totalul din balanţă cu cel din Registrul general corespunzător.
2. Am comparat lista ataşată (care nu este prezentată în acest exemplu) a principalilor furnizori şi a sumelor datorate la (data) cu numele şi sumele aferente din balanţa de verificare.
3. Am obţinut declaraţii ale furnizorilor sau am cerut acestora să confirme soldurile datorate la (data).
4. Am comparat aceste declaraţii sau confirmări cu sumele la care ne-am referit la punctul 2. Pentru sumele care nu corespundeau am obţinut o reconciliere din partea societăţii ABC. Pentru reconcilierile obţinute am identificat şi revăzut toate facturile neonorate, efectele comerciale şi cecurile neonorate mai mari decât xxx. Am identificat şi examinat acele facturi şi efecte comerciale primite ulterior, precum şi cecurile plătite ulterior, şi ne- am asigurat că ele trebuie incluse în reconcilieri ca fiind neonorate. Vă raportăm constatările noastre mai jos:
4 IFAC, CAFR - Reglementări Internaţionale de Audit, Asigurare şi Etică- Audit financiar 2008, Editura IRECSON, 2008
În ceea ce priveşte punctul 1, am constatat că sumele totale sunt corecte şi corespund documentelor justificative.
În ceea ce priveşte punctul 2, am constatat că sumele comparate corespund.
În ceea ce priveşte punctul 3, am constatat că există declaraţii ale furnizorilor pentru toate categoriile de furnizori şi confirmă soldurile solicitate.
În ceea ce priveşte punctul 4, am constatat că sumele corespund sau,
în cazul în care nu corespund, am constatat că societatea ABC a făcut reconcilieri şi că efectele comerciale, facturile şi cecurile neonorate care depăşesc xxx au fost corect incluse în reconciliere, cu următoarele excepţii:
(Detalii ale excepţiilor) Datorită faptului că procedurile de mai sus nu constituie un audit sau o revizuire efectuat(ă) în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu Standardele Internaţionale privind Misiunile de Revizuire (sau se va face trimitere la standarde şi practici naţionale relevante), noi nu exprimăm nici o asigurare asupra datoriilor comerciale de la (data). Dacă am fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire a situaţiilor financiare în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu Standardele Internaţionale privind Misiunile de Revizuire (sau se va face trimitere la standarde şi practici naţionale relevante), alte aspecte care ar fi fost raportate către dvs. ne-ar fi atras probabil atenţia asupra felului de raportare. Raportul nostru are exclusiv scopul stabilit în primul paragraf al acestui raport, este întocmit pentru informarea dvs., şi nu trebuie să fie folosit în oricare alt scop sau să fie distribuit oricăror alte părţi. Acest raport se referă numai la conturile şi elementele specificate mai sus şi nu se extinde asupra nici uneia din situaţiile financiare ale societăţii ABC considerate în ansamblul lor.
Intermediar solicită ca auditorul să respecte de asemenea cerinţele
exemplu). De asemenea, auditorul poate întocmi şi o scrisoare de procedurilor convenite (vezi exemplu).
privind termenii şi obiectivele misiunii, precum şi a naturii şi limitărilor auditorul le va furniza.
registrele activelor fixe şi alte informaţii contabile relevante;
· Dovada finalizării lucrărilor precum facturi şi chitanţe;
2. Aplicarea cerinţelor ISRS 4400 în verificarea cheltuielilor efectuate şi raportării în implementarea proiectelor cu finanţare europeană
misiune efectuată de auditorul financiar asupra proiectelor cu finanţare europeană
constă în verificarea sumelor solicitate spre rambursare de către beneficiar în Cererea de rambursare a cheltuielilor pentru acţiunea finanţată conform termenilor şi condiţiilor contractului de finanţare, din punct de vedere al realităţii, legalităţii, exactităţii, eligibilităţii şi transmiterea raportului constatărilor factuale beneficiarului cu privire la procedurile agreate aplicate. Deoarece această misiune este o misiune de non-asigurare, auditorul nu furnizează în raport o opinie de audit şi nici nu exprimă o asigurare. Autoritatea de Management/ Organismul Intermediar îşi formulează propriile concluziile pe baza datelor din raportul auditorului financiar (raportul constatărilor factuale).
Deşi ISRS 4400 prevede că independenţa nu este o cerinţă obligatorie care să fie respectată în cadrul misiunilor procedurilor agreate, Autoritatea de Management/Organismul
de independenţă
prevăzute de Codul etic. Serviciile conexe conform ISRE 4400 „Misiuni pe baza procedurilor convenite privind
informaţiile financiare” se furnizează în baza unui contract de prestări servicii (vezi
misiune pe baza
Scrisoarea de misiune reprezintă o confirmare a înţelegerii auditorului cu beneficiarul
serviciilor pe care
Scrisoarea de misiune include termenii de referinţă pentru verificarea cheltuielilor unui contract de grant finanţat de Comunitatea Europeană precum şi procedurile convenite ce vor fi efectuate. Pe parcursul derulării misiunii, auditorul poate utiliza probe de audit cum sunt 5 :
Înregistrări contabile (în format electronic sau manual) din sistemul contabil al
Beneficiarului, precum Registrul jurnal, subcapitole ale acesteia şi toate conturile de salarii,
Dovada procedurilor de achiziţie precum documentaţiile licitaţiilor, ofertele pentru licitaţii şi rapoartele de evaluare;
· Dovada angajamentelor precum contracte şi formulare de comandă;
· Dovada prestării serviciilor precum rapoarte aprobate, fişe de pontaj, bilete de
transport (incluzând tichetele de îmbarcare), dovada participării la seminarii, conferinţe şi stagii de pregătire (incluzând documentaţia relevantă şi materialele obţinute, certificatele) etc;
· Dovada primirii bunurilor precum documente de expediţie din partea furnizorilor;
· Dovada plăţii precum extrase bancare, înştiinţări de plată, dovada plăţii din partea
subcontractorilor;
· Pentru cheltuielile cu benzina şi motorina, o listă centralizatoare a distanţelor
acoperite, consumul vehiculelor folosite, preţul carburanţilor şi costurile de întreţinere;
5 POSDRU 2007-2013 CCII 2007RO051PO001- Cerinţe privind verificarea cheltuielilor de către un auditor financiar independent, octombrie 2009
Pentru obţinerea de probe adecvate şi suficiente, auditorul aplică
verifica dacă:
- Evidenţele contabile ale Beneficiarului sunt în conformitate cu
- cheltuielile prezentate în cererea de rambursare corespund din eligibilităţii, acurateţii şi înregistrării, realităţii, clasificare, etc.
Deplasări/Călătorii
Echipamente şi bunuri
Alte costuri, servicii
Proprietăţi Imobiliare şi construcţii montaj
Subtotal costuri directe eligibile
Rezerve pentru cheltuieli neprevăzute
Total costuri directe eligibile
10. Costuri administrative(indirecte)
11. Total costuri eligibile.
· Registrele privind personalul, plăţile salariale precum şi contractele aferente, statul de plată a salariilor, fişele de pontaj. Pentru personalul recrutat de pe plan local pentru contracte pe o perioada fixă, detalii ale remuneraţiilor plătite, probate de persoanele
responsabile pe plan local, defalcate în salarii brute, contribuţii sociale aferente, asigurări şi salariul net. Pentru experţi şi/sau personalul din spatiul UE (dacă activitatea este implementată în Europa) analize şi defalcări ale cheltuielilor lunare a muncii prestate:
evaluate pe baza preţurilor unitare pe unitatea cuantificabilă de timp şi defalcate în salariu brut, contribuţii şi asigurări sociale şi salariu net.
proceduri pentru a
- Cererea de ramburare a cheltuielilor este conformă cu condiţiile contractului de finanţare;
regulile prevăzute
în contractul de finanţare şi potrivit reglementărilor naţionale aplicabile;
- informaţiile din Cererea de rambursare a cheltuielilor se reconciliază cu sistemul de contabilitate şi înregistrările Beneficiarului;
- se realizează conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuire analitică;
- veniturile Beneficiarului pentru realizarea implementarea proiectului au fost alocate în mod adecvat acţiunii care face subiectul contractului de finanţare şi au fost trecute corect în Cererea de rambursare a cheltuielilor;
punct de vedere al
Cheltuielile prezentate de Beneficiar în Raportul Financiar şi solicitate a fi decontate sunt prezentate, de regulă, sub următoarele capitole de cheltuieli:
În cazul proiectelor finanţate prin Fondul Social European -Programul sectorial- POSDRU se impune auditorului o rată de verificare a cheltuielilor de 100%. Etapa finală a angajamentului auditorului o reprezintă întocmirea Raportul constatărilor factuale. Acest raport este adresat managerului de proiect. Raport este elaborat exclusiv pentru utilizarea confidenţială a Beneficiarului şi a Autorităţii de Management/Organism Intermediar şi exclusiv pentru scopul transmiterii către Autoritatea de Management/Organism Intermediar.
Raportul este compus din raportul propriu zis, detaliile raportului (Capitolul 1- Informaţii despre Contractul de finanţare şi Proiect şi Capitolul 2 -Proceduri efectuate şi constatările efective) şi anexele (Termenii de referinţă, Raportul financiar furnizat de Beneficiar). În cadrul raportului privind constatările factuale, auditorul nu furnizează o opinie de audit şi nu exprimă o asigurare. Autoritatea de Management/ Organismul Intermediar îşi
1. Exemplu de contract de prestări servicii (audit)
CONTRACT DE SERVICII nr. 252/25.04.2011
1. În temeiul Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 34/2006
între autoritatea contractantă Universitatea Curtea de Argeş, str. Negru Vodă, prin Popescu Dan, în calitate de achizitor, pe de o parte şi S.C. EXPERT AUDITOR SRL, cu sediul în Str. I.C Brătianu, nr.10, Dumitrescu Cristina, în calitate de prestator, pe de altă parte, având în
resurselor umane în educaţie şi formare profesională”, a carui beneficiar Curtea de Argeş.
a) contract - prezentul contract şi toate anexele sale;
c) preţul contractului - preţul plătibil prestatorului de către achizitor, în
d) servicii - activităţile a căror prestare face obiectul contractului;
e) produse - echipamentele, maşinile, utilajele, piesele de schimb şi
trage propriile concluzii din raportul auditorului asupra Cererii de rambursare a cheltuielilor a Beneficiarului aferente acelui raport.
privind atribuirea
contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 337/2006, s-a încheiat prezentul contract de prestare de servicii,
nr.15 reprezentată
reprezentată prin vedere Contractul
de Finanţare prin Programul Operaţional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007- 2013, Axa prioritară 1 “Educaţia şi formarea profesională în sprijinul creşterii economice şi dezvoltării societăţii bazate pe cunoaştere”, Domeniul major de intervenţie 1.3 “Dezvoltarea
este Universitatea
2.1. - În prezentul contract următorii termeni vor fi interpretaţi astfel:
b) achizitor şi prestator - părţile contractante, aşa cum sunt acestea numite în prezentul
baza contractului,
pentru îndeplinirea integrală şi corespunzătoare a tuturor obligaţiilor asumate prin contract;
orice alte bunuri
cuprinse în anexa/anexele la prezentul contract şi pe care prestatorul are obligaţia de a le furniza în legătură cu serviciile prestate conform contractului;
forţa majoră - un eveniment mai presus de controlul părţilor, care nu se datorează
greşelii sau vinei acestora, care nu putea fi prevăzut la momentul încheierii contractului şi care face imposibilă executarea şi, respectiv, îndeplinirea contractului; sunt considerate asemenea evenimente: războaie, revoluţii, incendii, inundaţii sau orice alte catastrofe
naturale, restricţii apărute ca urmare a unei carantine, embargo, enumerarea nefiind exhaustivă, ci enunţiativă. Nu este considerat forţă majoră un eveniment asemenea celor de mai sus care, fără a crea o imposibilitate de executare, face extrem de costisitoare executarea obligaţiilor uneia din părţi;
g) zi - zi calendaristică; an - 365 de zile.
- calendaristice dacă nu se specifică în mod diferit.
Termenul "zi" ori
"zile"
orice referire la zile
PARTEA 2: Clauze obligatorii
4.1 - Prestatorul se obligă să presteze Servicii de auditare
5. Preţul contractului
ultimei cereri de rambursare auditate.
6.2. - Prezentul contract încetează să producă efecte la data
părţi.
b) De a utiliza informaţiile şi documentele obţinute sau la
- În prezentul contract, cu excepţia unei prevederi contrare, cuvintele la
forma singular vor include forma de plural şi viceversa, acolo unde acest lucru este permis de context.
reprezintă zile
POSDRU 100200 în perioada convenită şi în conformitate cu obligaţiile
asumate prin prezentul contract,a cărui beneficiar este Universitatea Curtea de Argeş.
- Preţul convenit pentru îndeplinirea contractului, plătibil prestatorului de
către achizitor, este de 32.000 lei, la care se adaugă TVA în valoare de 7.680 lei.
- Contractul intră în vigoare la data semnării sale de către părţi şi durează până la
sfârşitul proiectului 24.05.2013 respectiv până la decontarea de către AM-POR a
de 24.05.2013
respectiv până la decontarea de către AM-POR a ultimei cereri de rambursare auditate. Contractul poate fi prelungit dacă ambele părţi sunt de acord.
7.1. - Executarea contractului începe în ziua semnării contractului de către
8.1. - (1) O parte contractantă nu are dreptul, fără acordul scris al celeilalte părţi:
care are acces
în perioada de derulare a contractului, în alt scop decât acela de a-şi
îndeplini obligaţiile contractuale.
9. Documentele contractului
9.1. - Documentele contractului sunt:
înregistrată sub nr.10.04.2011
d) Acte aditionale, dacă există.
e) Anexe la contract, dacă există.
10. Obligaţiile principale ale prestatorului
prestare la contractul de servicii.
care o astfel de încălcare rezultă din respectarea caietului de sarcini achizitor.
11. Obligaţiile principale ale achizitorului
prestate în termenul convenit.
prestator în tranşe, conform Centralizatorului cantitativ şi valoric
8.2. - O parte contractantă va fi exonerată de răspunderea pentru dezvăluirea de informaţii referitoare la contract dacă:
a) informaţia era cunoscută părţii contractante înainte ca ea să fi fost primită de la cealaltă parte contractantă; sau b) informaţia a fost dezvăluită după ce a fost obţinut acordul scris al celeilalte părţi contractante pentru asemenea dezvăluire; sau c) partea contractantă a fost obligată în mod legal să dezvăluie informaţia.
a) Propunerea tehnică cuprinsă în oferta înregistrată sub nr. 12.04.2011
b) Propunerea financiară cuprinsă în oferta înregistrată sub nr. 12.04.2011
c) Caietul de sarcini cuprins în Documentatia pentru elaborarea si prezentarea ofertei
10.1. - Prestatorul se obligă să presteze serviciile la standardele şi sau performanţele prezentate în propunerea tehnică.
- Prestatorul se obligă să presteze serviciile în conformitate cu graficul
de prestare prezentat în propunerea tehnică şi în Centralizatorul cu termenele de
- Prestatorul se obligă să despăgubească achizitorul împotriva oricăror:
i) reclamaţii şi acţiuni în justiţie, ce rezultă din încălcarea unor drepturi de proprietate intelectuală (brevete, nume, mărci înregistrate etc.), legate de echipamentele, materialele,
instalaţiile sau utilajele folosite pentru sau în legătură cu produsele achiziţionate; şi ii) daune-interese, costuri, taxe şi cheltuieli de orice natură, aferente, cu excepţia situaţiei în
întocmit de către
- Achizitorul se obligă să recepţioneze, potrivit clauzei 14, serviciile
- Achizitorul va efectua plata contravalorii serviciilor ce fac obiectul contractului către
al serviciului şi
Centralizatorului cu termenele de prestare la contractul de servicii, în baza Raportului de
audit şi a facturilor emise de prestator.
11.3. - Plata facturii se va efectua de către achizitor în perioada 24-30 a lunii în care se
face decontarea de către AM-POR a cererii de rambursare auditate, numai într-un cont de Trezorerie.
întârziere, până la îndeplinirea efectivă a obligaţiilor.
ca penalităţi o sumă echivalentă cu o cotă procentuală de 0.01 obligaţiei de plată neachitate.
acesta din urmă dă faliment, cu condiţia ca această
corespunzătoare pentru partea din contract îndeplinită denunţării unilaterale a contractului.
dezvoltării societăţii bazate pe cunoaştere”, Domeniul major de intervenţi
încheiat prezentul contract, în situaţia executării necorespunzătoare obligaţiilor asumate de către prestator, beneficiarul îşi rezervă dreptul
PARTEA 3: Clauze specifice
- În cazul în care, din vina sa exclusivă, prestatorul nu reuşeşte să-şi
execute obligaţiile asumate prin contract, atunci achizitorul are dreptul de a deduce din preţul contractului, ca penalităţi, o sumă echivalentă cu o cotă procentuală de 0.01% din preţul contractului (fără T.V.A.), pentru fiecare zi de
- În cazul în care achizitorul nu onorează facturile în termen de 28 de
zile de la expirarea perioadei convenite, atunci acesta are obligaţia de a plăti
% din valoarea
- Nerespectarea obligaţiilor asumate prin prezentul contract de către
una dintre părţi, în mod culpabil şi repetat, dă dreptul părţii lezate de a
considera contractul de drept reziliat şi de a pretinde plata de daune- interese.
- Achizitorul îşi rezervă dreptul de a renunţa oricând la contract, printr-
o notificare scrisă, adresată prestatorului, fără nici o compensaţie, dacă
anulare să nu
prejudicieze sau să afecteze dreptul la acţiune sau despăgubire pentru
prestator. În acest caz, prestatorul are dreptul de a pretinde numai plata
până la data
– Având în vedere obligaţiile asumate de beneficiar, prin Contractul de
Finanţare prin Programul Operaţional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013, Axa prioritară 1 “Educaţia şi formarea profesională în sprijinul creşterii economice şi
e 1.3 “Dezvoltarea
resurselor umane în educaţie şi formare profesională”, pentru a căror îndeplinire s-a
sau neexecutării de a beneficia de
daune interese din partea prestatorului. Cuantumul daunelor interese va fi calculat în raport de prejudiciul efectiv suferit de către beneficiar, ca urmare a măsurilor aplicate de finanţator.
– Garanţia de bună execuţie este de 5% din valoarea contractului, exclusiv TVA
care se va constitui prin reţineri succesive din sumele datorate pentru facturi parţiale.
ETH/Documents
Settings/user/Local Settings/Temporary Internet
Files/lucrulicitatie lucrari ARH%22 l - #Perioada de valabilitate a garanţiei de bună execuţie a contractului este egală cu durata contractului. Prestatorul are obligaţia de a deschide un cont de garanţie de bună execuţie la o bancă comercială BCR cont ROBCR23987563820.
13.2. - Achizitorul are dreptul de a emite pretenţii asupra garanţiei de
obligaţia de a notifica pretenţia prestatorului, precizând obligaţiile respectate.
14. Alte responsabilităţi ale prestatorului
definitivă, cerute de şi pentru contract, în măsura în care necesitatea
15. Alte responsabilităţi ale achizitorului
16. Recepţie şi verificări
Pe parcursul îndeplinirii contractului, achizitorul urmează să alimenteze acest cont prin reţineri din sumele datorate şi cuvenite prestatorului până la concurenţa sumei stabilite drept garanţie de bună execuţie.Achizitorul va dispune ca banca să înştiinţeze prestatorul de vărsământul efectuat, precum şi de destinaţia lui. Contul astfel deschis este purtător de dobândă în favoarea prestatorului.
bună execuţie, în
limita prejudiciului creat, dacă prestatorul nu îşi îndeplineşte obligaţiile asumate prin contract. Anterior emiterii unei pretenţii asupra garanţiei de bună execuţie, achizitorul are
care nu au fost
- Eliberarea garanţiei de bună execuţie se efectuează numai dacă nu s-au ridicat
pretenţii asupra ei. Achizitorul se obligă să restituie garanţia de bună execuţie în
termen de 14 zile de la decontarea de către AM-POR a ultimei cereri de rambursare auditate.
Garanţia tehnică este distinctă de garanţia de bună execuţie a
(1) Prestatorul are obligaţia de a executa serviciile prevăzute în contract cu
profesionalismul şi promptitudinea cuvenite angajamentului asumat şi în conformitate cu propunerea sa tehnică. (2) Prestatorul se obligă să supravegheze prestarea serviciilor, să asigure resursele umane,
materialele, instalaţiile, echipamentele şi orice alte asemenea, fie de natură provizorie, fie
asigurării acestora
este prevăzută în contract sau se poate deduce în mod rezonabil din contract.
- Prestatorul este pe deplin responsabil pentru execuţia serviciilor în
conformitate cu graficul de prestare convenit. Totodată, este răspunzător atât de siguranţa tuturor operaţiunilor şi metodelor de prestare utilizate, cât şi de calificarea personalului folosit pe toată durata contractului.
- Achizitorul se obligă să pună la dispoziţia prestatorului orice facilităţi
şi/sau informaţii pe care acesta le-a cerut în propunerea tehnică şi pe care le consideră necesare îndeplinirii contractului.
- Achizitorul are dreptul de a verifica modul de prestare a serviciilor
pentru a stabili conformitatea lor cu prevederile din propunerea tehnică şi din caietul de sarcini.
16.2. - Verificările vor fi efectuate în conformitate cu prevederile din
prezentul contract. Achizitorul are obligaţia de a notifica, în scris, prestatorului identitatea reprezentanţilor săi împuterniciţi pentru acest scop.
17. Începere, finalizare, întârzieri, sistare
părţile vor stabili de comun acord:
a) prelungirea perioadei de prestare a serviciului;
de prestare a serviciilor sau a oricărei faze a acestora, atunci părţile vor acord, perioada de prestare şi vor semna un act adiţional.
util, achizitorului.
Modificarea datei/perioadelor de prestare asumate în graficul de prestare părţilor, prin act adiţional.
17.4. - În afara cazului în care achizitorul este de acord cu
18. Ajustarea preţului contractului
19. Amendamente
19.1. - Părţile contractante au dreptul, pe durata îndeplinirii
ale acestora şi care nu au putut fi prevăzute la data încheierii
20. Cesiunea
(1) Prestatorul are obligaţia de a începe prestarea serviciilor in timpul cel mai scurt
posibil de la primirea ordinului de incepere a contractului. (2) În cazul în care prestatorul suferă întârzieri, datorate în exclusivitate achizitorului,
b) totalul cheltuielilor aferente, daca este cazul, care se vor adauga la pretul contractului.
17.2. (1) Serviciile prestate în baza contractului sau, dacă este cazul, oricare fază a acestora prevăzută a fi terminată într-o perioadă stabilită în graficul de prestare trebuie finalizate în termenul convenit de părţi, termen care se calculează de la data începerii prestării serviciilor. (2) În cazul în care:
i) orice motive de întârziere, ce nu se datorează prestatorului; sau ii) alte circumstanţe neobişnuite, susceptibile de a surveni altfel decât prin încălcarea
contractului de către prestator, îndreptăţesc prestatorul de a solicita prelungirea perioadei
revizui, de comun
- Dacă pe parcursul îndeplinirii contractului prestatorul nu respectă
graficul de prestare, acesta are obligaţia de a notifica acest lucru, în timp
se face cu acordul
o prelungire a
termenului de execuţie, orice întârziere în îndeplinirea contractului dă dreptul achizitorului de a solicita penalităţi prestatorului.
- Pentru serviciile prestate, plăţile datorate de achizitor prestatorului
sunt tarifele declarate în propunerea financiară, anexă la contract.
contractului, de
a conveni modificarea clauzelor contractului, prin act adiţional, numai în cazul apariţiei unor circumstanţe care lezează interesele comerciale legitime
- Prestatorul are obligaţia de a nu transfera total sau parţial obligaţiile
sale asumate prin contract, fără să obţină, în prealabil, acordul scris al achizitorului.
20.2. - Cesiunea nu va exonera executantul de nicio responsabilitate privind
garanţia sau orice alte obligaţii asumate prin contract.
21.1. - Forţa majoră este constatată de o autoritate competentă.
21.4. - Partea contractantă care invocă forţa majoră are
celeilalte părţi încetarea de plin drept a prezentului contract, din părţi să poată pretinde celeilalte daune-interese.
fiecare poate solicita ca disputa să se soluţioneze de
judecătoreşti din România.
23.1. - Limba care guvernează contractul este limba română.
confirmării în scris a primirii comunicării.
25.1. - Contractul va fi interpretat conform legilor din România.
21.2. - Forţa majoră exonerează părţile contractante de îndeplinirea obligaţiilor asumate prin prezentul contract, pe toată perioada în care aceasta acţionează.
- Îndeplinirea contractului va fi suspendată în perioada de acţiune a
forţei majore, dar fără a prejudicia drepturile ce li se cuveneau părţilor până la apariţia acesteia.
obligaţia de a
notifica celeilalte părţi, imediat şi în mod complet, producerea acesteia şi să
ia orice măsuri care îi stau la dispoziţie în vederea limitării consecinţelor.
- Dacă forţa majoră acţionează sau se estimează că va acţiona o
perioada mai mare de 6 luni, fiecare parte va avea dreptul să notifice
fără ca vreuna
- Achizitorul şi prestatorul vor depune toate eforturile pentru a rezolva
pe cale amiabilă, prin tratative directe, orice neînţelegere sau dispută care se poate ivi între ei în cadrul sau în legătură cu îndeplinirea contractului.
- Dacă, după 15 zile de la începerea acestor tratative, achizitorul şi
prestatorul nu reuşesc să rezolve în mod amiabil o divergenţă contractuală,
instanţele
- (1) Orice comunicare dintre părţi, referitoare la îndeplinirea prezentului contract,
trebuie să fie transmisă în scris. (2) Orice document scris trebuie înregistrat atât în momentul transmiterii, cât şi în momentul primirii.
- Comunicările între părţi se pot face şi prin telefon, fax, cu condiţia
Părţile au înţeles să încheie astăzi, 25.04.2011 prezentul contract în 3 (trei) exemplare: 1 (unu) exemplar la prestator şi 2 (doua) exemplare la beneficiar.
SC EXPERT AUDITOR SRL
CURTEA DE
Anexa1 la contractul nr.252/25.04.2011 - Centralizatorul cantitativ şi valoric al serviciului
(FARA
Audit – La solicitarea primei
Audit – La solicitarea celei de a
doua cereri de rambursare
treia cereri de rambursare
patra cereri de rambursare
cincea cereri de rambursare
şasea cereri de rambursare
şaptea cereri de rambursare
opta cereri de rambursare
UNIVERSITATEA CURTEA DE ARGEŞ
Anexa2 la contractul nr.252/25.04.2011 – Centralizator cu termenele de prestare
Locul de prestare –
Raport privind constatările
Universitatea Curtea de
factuale la I-a cerere de
Autorităţii
factuale la a II-a cerere de
factuale la a III-a cerere de
factuale la a IV-a cerere de
factuale la a V-a cerere de
1 Autorităţii
factuale la a VI-a cerere de
factuale la a VII-a cerere de
factuale la a VIII-a cerere
Exemplu de scrisoare de misiune
SCRISOARE DE MISIUNE
Nr. 264/25.04.2011
Această scrisoare reprezintă o confirmare a înţelegerii noastre privind termenii şi
obiectivele misiunii noastre, precum şi naturii şi limitărilor serviciilor pe care noi le vom
furniza. Misiunea noastră va fi în conformitate cu Standardul Internaţional pentru Servicii
Conexe (ISRS 4400) aplicabil misiunilor privind precedurile convenite şi vom indica acest
lucru în raportul nostru.
1. Proceduri generale,
2. Conformitatea cheltuielilor cu contractul de finanţare,
3. Selectarea cheltuielilor ce vor fi verificate,
3.1. Capitole, subcapitole, articole de cheltuieli,
3.2.Selecţionarea articolelor de cheltuieli,
4. Verificarea cheltuielilor,
4.1.Eligibilitatea cheltuielilor,
4.2. Exactitate şi
4.3.Clasificarea şi încadrarea cheltuielilor,
4.4. Realitatea – angajarea şi
4.5.Conformitatea cu regulile de achiziţie,
4.6.Rata de acoperirea acheltuielilor.
5. Verificarea încasărilor proiectului.
Procedurile se întind pe perioada 25.04.2011 - 24.05.2013. Ele au la şi înregistrările contabile privind achiziţiile, plata salariilor şi alte plăţ
au iniţiat contractele, cei care au recepţionat materiale şi lucrări, înregistrările contabile precum şi terţii pentru confirmări externe.
Procedurile pe care noi
le vom efectua sunt exclusiv pentru
Suntem de acord să efectuăm următoarele proceduri de verificare a eligibilităţii cheltuielilor solicitate de către beneficiarul raportului financiar al proiectului:
şi să vă raportăm constatările efective care rezultă din activitatea noastră.
bază documentele i efectuate pentru
proiectul POSDRU 17900. Pentru efectuarea procedurilor vor fi contactate persoanele care
care au efectuat
dumneavoastră să justificaţi cheltuielile efectuate din fonduri europene. Raportul nostru nu
va fi folosit în nici un alt scop şi este exclusiv pentru informarea dumneavoastră şi a AM POSDRU.
vă sprijini
legatură cu misiunea noastră.
S-a luat la cunoştinţă
EXEMPLU DE PLAN DE ACTIVITATE
PLAN DE ACTIVITATE 2011 -2013 aferent proiectului POSDRU 77/1.3/S/17900
că este în conformitate cu înţelegerea dumneavoastră a termenilor misiunii.
Procedurile pe care noi le vom efectua nu vor constitui un audit sau o revizuire realizate
în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu Standardele Internaţionale
privind Misiunile de Revizuire şi, în consecinţă, nu va fi exprimată nicio asigurare.
Aşteptăm în continuare o colaborare deplină cu echipa dumneavoastră şi credem că
aceasta ne va pune la dispoziţie orice înregistrări, documente şi alte informaţii cerute în
Onorariul nostru a fost stabilit în contractul de prestări servicii nr. 252/25.04.2011.
Vă rugăm să semnaţi şi să returnaţi copia ataşată acestei scrisori pentru a indica faptul
Activităţi (detalii)
Nr de ore
I. Înţelegerea suficientă a acţiunii şi a termenilor şi condiţiilor
contractului de finanţare
- Auditorul obţine o înţelegere suficientă a termenilor şi condiţiilor
contractului de finanţare prin revizuirea contractului de finanţare şi a
anexelor lui şi alte informaţii relevante, precum şi prin intervievarea
Beneficiarului.
Auditorul acordă o atenţie deosebită Condiţiilor Generale şi Speciale
ale Contractului de Finanţare şi Anexelor contractului de finanţare,
conţine descrierea acţiunii
II. Proceduri pentru verificarea eligibilităţii cheltuielilor
solicitate de Beneficiar în Raportul Financiar pentru acţiune.
65 ore x 3 ani =195
2.1 Proceduri generale
Auditorul verifică conformitatea cu condiţiile contractului de
finanţare.
Auditorul verifică dacă evidenţele contabile ale Beneficiarului
în conformitate cu regulile pentru păstrarea înregistrărilor şi cu
regulile contabile din contractul de finanţare.
Auditorul verifică sistemul de contabilitate al Beneficiarului şi
înregistrările aferente (ex: balanţa de verificare, înregistrări din
conturile analitice şi sintetice).
2.1.4 Auditorul verifică dacă au fost aplicate rate de schimb corecte
pentru conversiile monedei unde este cazul şi în conformitate cu
legislaţia naţională aplicabilă.
2.2 Conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuire analitică
Auditorul realizează o revizuire analitică a poziţiilor de cheltuieli şi:
- verifică bugetul contractului de finanţare (autenticitatea şi
autorizarea bugetului iniţial) şi dacă cheltuielile realizate au fost
prevăzute în bugetul contractului de finanţare.
- verfică dacă suma totală solicitată la plată de Beneficiar nu
depăşeşte finanţarea nerambursabilă maximă prevăzută în Contractul
de finanţare, precum şi sumele totale prevăzute pe categorii de
cheltuieli.
verifică dacă orice amendament la bugetul contractul de finanţare
este în conformitate cu condiţiile pentru astfel de amendamente.
2.3 .Categoriile şi tipurile de cheltuieli
Auditorul verifică :
forma şi natura probei suport (de exemplu o plată, un contract, o
factură etc.) şi modul în care cheltuială este înregistrată (adică
registrul de intrări)
toate cazurile tipurile de cheltuieli reflectă valoarea contabilă
financiară) a acţiunilor sau tranzacţiilor de bază, indiferent de
şi natura acţiunii sau tranzacţiei în cauză.
Auditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de cheltuieli.
2.4 Verificarea cheltuielilor
Auditorul verifică cheltuielile şi prezintă toate excepţiile care rezultă
din această verificare.
Auditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de tranzacţii care
generează cheltuielile declarate, prin testarea criteriilor.
Eligibilitatea costurilor directe
Auditorul financiar verifică eligibilitatea costurilor directe cu termenele
şi condiţiile contractului de finanţare .
Acesta verifică dacă aceste costuri:
sunt necesare pentru desfăşurarea acţiunii. În acest sens, auditorul
verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost
asumate pentru scopul propus al acţiunii şi dacă au fost necesare
pentru activităţile şi obiectivele acţiunii. Auditorul verifică mai departe
costurile directe sunt cuprinse în bugetul contractului de grant şi
sunt în conformitate cu principiile managementului financiar
riguros, în special cu privire la cost-eficienţă şi cea mai bună utilizare
a banilor.
fost asumate de Beneficiar sau de partenerii lui pe perioada de
implementare a acţiunii.
sunt înregistrate în conturile Beneficiarului şi sunt identificabile,
verificabile şi dovedite cu originalele evidenţelor suport.
Acurateţe şi înregistrare
Auditorul verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au
fost înregistrate corespunzător în sistemul contabil al Beneficiarului şi
sunt sprijinite de evidenţe adecvate şi documente suport
justificative. Aceasta include o evaluare adecvată şi utilizarea unor
rate de schimb corecte, atunci când este cazul.
fost corecte pe categorii.
2.4.4 Realitate (desfăşurare/existenţă)
Auditorul caută în mod profesional să obţină probe adecvate şi
suficiente privind verificarea cheltuielilor efectuate şi – dacă este cazul
– şi pentru existenţa activelor.
Auditorul verifică realitatea şi oportunitatea cheltuielilor pentru o
tranzacţie sau acţiune prin examinarea dovezilor lucrărilor efectuate,
bunurilor livrate sau serviciilor prestate într-un cadru de timp (de
precizat perioada de implementare, pentru care se solicită
rambursarea), la o calitate acceptabilă şi agreată şi la preţuri sau
costuri rezonabile.
2.4.5 Conformitatea cu regulile de achiziţii publice
- Auditorul financiar examinează ce reguli de achiziţii publice se
aplică pentru fiecare categorie de cheltuieli, tipuri de cheltuieli.
Auditorul verifică dacă Beneficiarul este în conformitate cu astfel de
reguli şi dacă cheltuielile în cauză sunt eligibile.
2.4.6 Costuri administrative (indirecte)
cheltuielile administrative (indirecte) declarate de Beneficiar
III. Recomandari, discutii
2 ore x 3 ani = 6 ore
IV. Rapoarte privind constatările factuale
3 ore x 3 ani = 9 ore
V.Observaţii finale, întâlnirea cu clientul
x 3 ani = 12 ore
VI. Raport de conformitate
ore x 3 ani = 6 ore
Total nr de ore pe perioada 2011-2013 = 238
S.C Auditor Expert S.R.L
CONSTATARILE
FACTUALE
FINANTARE POSDRU/77/1.3/S/17900
S.C. AUDITOR EXPERT S.R.L
Membra a Camerei Auditorilor Fnanciari din Romania
Autorizatia nr 10/2003
Universitatea Curtea de Arges
Stimate Dl. Dinu Mihai – Manager Proiect
In conformitate cu contractul nostru nr.252/25.04.2011 cu Universitatea Curtea de
Arges “Beneficarul” si Specificatiile Tehnice (ST) atasate, va furnizam Raportul Constatarilor
Factuale (“Raportul”), referitor la Cererea de Rambursare a Cheltuielilor (CRC) atasata pe
care ne-ati furnizat-o pentru perioada 25.04.2011-01.09.2011. S-a solicitat realizarea
anumitor proceduri in legatura cu Contractul de finantare POSDRU/77/1.3/S/17900.
Raportul este alcatuit din aceasta scrisoare si detaliile Raportului prevazute in Capitolele 1 si
Angajamentul nostru a fost de a realiza procedurile agreate cu privire la verificarea
cheltuielilor efectuate in cadrul contractului de finantare semnat intre
dumneavoastra si
„Autoritatea de Management/Organism Intermediar”. Acest lucru a implicat realizarea
anumitor proceduri specifice, ale caror rezultate vor folosi Autoritatii de
Management/Organismului Intermediar pentru a putea formula concluzii proprii pe baza
procedurilor executate noi.
Obiectivul acestui angajament este verificarea de catre auditor a faptului ca sumele
(cheltuielile) solicitate de Beneficiar in CRC pentru actiunea finantata
de contractul de
finantare au fost efectuate (“realitatea desfasurarii”), sunt exacte (“exactitate”) si eligibile si
transmiterea catre Beneficiar a Raportului cu privire la realizarea procedurilor agreate.
Eligibilitatea inseamna ca finantarea nerambursabila furnizata a
conformitate cu termenii si conditiile contractului de finantare.
fost cheltuita in
Angajamentul nostru s-a realizat in conformitate cu:
- Specificaţiile tehnice
realizarea Procedurilor Agreate privind Informatiile Financiare emis
Internationala a Contabililor (‘IFAC) si adoptat de catre CAFR
- Codul Etic emis de catre IFAC. Desi ISRS 4400 prevede ca ind
Sursele Informatiilor
Constatari factuale Cheltuielile totale care reprezinta subiectul acestei verificari se
de beneficiar in Cererea de rambursate a cheltuielilor, iar suma solicitata
Utilizarea acestui Raport
Acest Raport este elaborat exclusiv pentru utilizarea confidentiala a Autoritatii de Management/Organism Intermediar si exclusiv pentru
Standardul International privind Serviciile Conexe (‘ISRS’) 4400 Angajamente pentru
de catre Federatia
ependenta nu e o
cerinta pentru angajamentele de proceduri agreate, Autoritatea de Management / Organismul Intermediar solicita ca Auditorul sa respecte de asemenea cerintele de independenta prevazute de Codul Etic;
Asa cum s-a solicitat, noi am realizat doar procedurile stabilite in Specificatiile Tehnice pentru acest angajament si am raportat constatarile noastre factuale cu privire la aceste proceduri in capitolul 2 al acestui Raport.
Scopul acestor proceduri agreate a fost stabilit exclusiv de catre Autoritatea de Management si procedurile au fost realizate exclusiv pentru a sprijini Autoritatea de Management/Organismul Intermediar in a evalua daca cheltuielile solicitate de Beneficiar in CRC atasata au fost realizate (“realitatea desfasurarii”), sunt exacte (“exactitate”) si eligibile.
Raportul prevede informatii furnizate de managementul Beneficiarului in legatura cu intrebarile specifice care au fost obtinute sau extrase din sistemele informatice si contabilitate ale Beneficiarului.
ridica la suma de
202.983,7 lei.Suma mentionata anterior este egala cu suma totala a cheltuielilor raportate
de Beneficiar spre
rambursare, conform contractului de finantare se ridica la suma de 129.300,62 lei, asa cum rezulta din Cererea de rambursare a cheltuielilor din 1.09.2011.
Auditorul a verificat toate categoriile de cheltuieli si tipurile de cheltuieli, exceptand costurile administrative. Detaliile constatarilor noastre factuale inclusiv un tabel rezumat al cheltuielilor neeligibile sunt prezentate in capitolul 2 al acestui Raport.
Acest Raport este exclusiv pentru scopul stabilit in obiectivul de mai sus.
a Beneficiarului si scopul transmiterii
catre Autoritatea de Management/Organism Intermediar in conformitate cu cerintele prevazute in articolul 7 alin. (8) din Conditiile Generale si Speciale ale Contractului de finantare. Acest Raport nu poate fi invocat de Beneficiar sau de Autoritatea de
Management/Organism Intermediar pentru alt scop si nici nu poate fi distribuit altor parti. Autoritatea de Management/Organism Intermediar poate face cunoscut acest Raport altor parti care au drepturi reglementate de a-l accesa, in special Comisia Europeana, Oficiul European de Lupta Antifrauda si Curtea Europena a Auditorilor. Acest Raport se bazeaza doar pe Cererea de rambursare a cheltuielilor specificata mai sus si nu se extinde asupra altor declaratii financiare ale Beneficiarului.
Cu consideratie, S.C. AUDITOR EXPERT SRL
DETALIILE RAPORTULUI
Numarul proiectului : POSDRU/77/1.3/S/17900
Beneficiarul: Universitatea Curtea de Argeş
Costul total al proiectului: 4.115.005,7 lei
Valoarea totala eligibila: 4.031.400 lei
Valoare neeligibila : 83.605,7 lei
Manager proiect : Dinu Mihai
Responsabil financiar : Florea Melania
Consilier Juridic : Popescu Dan
Expert pe termen lung : Mai multe persoane pe probleme
Expert pe termen scurt : Mai multe persoane pe probleme
Secretar : Barbu Mihaela
Contabil : Dumitraşcu Alina
Referent Resurse Umane : Tudor Cristina
Achizitor : Nicolae Florin
Informatii privind Contractul de finantare si actiunea
Denumirea proiectului: „Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare”
Data de inceput a Proiectului: 25.04.2011
Perioada de implementare a proiectului: 36 luni
Scopul proiectului: Specializarea economiştilor în practică şi cercetare.
Principalele activitati eligibile ce vor fi derulate in cadrul proiectului sunt:
A0 - Managementul proiectului/echipa de management/ pe toata durata
A1 – Elaborarea standardelor specifice anul I
A2 – Furnizarea programului de formare de catre expertii programului. Se
deruleaza pe trei module in perioada anul II.
A3 – promovare si publicitate, pe toata durata proiectului
A4 – Realizarea de studii si analize asupra rezultatelor obtinute in vederea
evaluarii calitatii programului de formare; se desfasoara pe parcursul
intregului proiect
Proceduri realizate si constatari factuale
Am realizat procedurile agreate in Specificaţiile Tehnice pentru verificarea cheltuielilor
contractului de finantare in cauza „Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare”
numărul POSDRU/77/1.3/S/17900. Constatarile factuale ale acestor proceduri sunt stabilite
in categoriile de mai jos.
Intelegerea eficienta a actiunii si a termenilor si conditiilor Contractului de
Am inteles suficient termenii si conditiile Contractului de finantare prin strudierea
acestuia si a anexelor sale si alte informatii relevante si prin ancheta
in posesia unei copii a Contractului de finantare original (semnat de
Autoritatea de Management/Organism Intermediar) cu anexele sale.
la Beneficiar. Sunt
catre Beneficiar si
De asemenea am
obtinut si am studiat copia Cerereii de rambursare a cheltuielilor ( Anexa 8 din
Contractul de Finantare).
Am studiat cu atentie deosebita urmatoarele documente: Contractul de finantare,
Conditiile generale si speciale, Anexa I Cererea de finantare,
proiectului, Anexa 3 Acord de parteneriat, Anexa 8 Cererea
Anexa 2 Bugetul
de rambursare a
cheltuielilor, Anexa 11 Raportul tehnico-financiar, Anexa 15 Lista de achizitii publice,
Anexa 16 Evidenta cheltuielilor, Specificatiile tehnice detaliate ale serviciului, Informatiile
cu privire la subiectul verificarii cheltuielilor, Scopul lucrarii – proceduri de realizatle.
Proceduri pentru verificarea eligibilitatii cheltuielilor solicitate de Beneficiar
in Raportul Financiar al actiunii
Analiza documentelor financiar contabile intocmite pentru proiectul:
„Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare” Potrivit OMFP 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, Universitatea Curtea de Argeş a intocmit documentele financiar contabile privind acest proiect in conformitate cu aceste reglementari.
2.1Proceduri generale
Auditarea proiectului „Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare” a
avut ca obiect efectuarea procedurile asupra carora s-a cazut de acord
privind verificarea
cheltuielilor contractului de finantare incheiat intre Beneficiar si Autoritatea de
management/Organism Intermediar. A implicat efectuarea anumitor proceduri specificate,
rezultatele acestora fiind utilizate de catre Autoritatea de Manangement/Organism
Intermediar pentru a trasa concluzii.
Procedurile pe care le-am efectuat nu constituie un audit sau o
revizuire efectuata
in conformitate cu Standardele Internationale de Audit sau cu Standardele Internationale
privind Misiunile de revizuire si in consecinta nu va fi exprimata nici o asigurare.
Procedurile aplicate in efectuarea misiunii privind procedurile
convenite asupra
derularii proiectului „Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare” prevăzut in
contractul de finantare pentru executie proiecte POSDRU/77/1.3/S/17900
au constat in :
- investigari si analize
- recalculari, comparari si alte verificari ale acuratetei calculelor
- observari
- inspectii.
2.2Conformitatea cheltuielilor cu Bugetul si revizuirea analitica
Legalitatea fondurilor primite:
Potrivit bugetului aprobat situatia fondurilor primite se prezinta astfel:
Valoarea totala a fondurilor pentru Proiect este de 4.115.005,7 lei din care :
a. Valoarea totala eligibila 4.031.400 lei
i. Finantare nerambursabila 3.950.772 lei
ii. Contributia Beneficiarului 80.628 lei
b. Valoarea neeligibila : 83.605,7 lei
In perioada 25.04.2011-01.09.2011 sumele planificate conform
bugetului au fost
defalcate pe perioade intermediare. Aceste sume planificate au fost urmatoarele:
Categorii/subcategorii
764910
1986042
Alte tipuri de costuri din care:
Total costuri directe (1+2+3)
1651696
1686095
3855351
Cheltuieli generale de administratie
Valoarea eligibila (4+5) din care:
570440,00
1705326,00
1755634,00
4031400
Activitati transnationale
444712,00
464084,00
Contributia solicitantului 2% din
11408,80
34106,52
35112,68
Asistenta nerambursabila (6-7)
559031,20
1671219,48
1720521,32
3950772
Valoarea neeligibila
34606,6
83605,7
Valoarea totala (6+9)
582334,00
1739932,60
1792739,10
4115005,7
Deoarece sumele planificate au fost stabilite defalcat pe perioada celor 3 ani de
derulare a proiectului am verificat si auditat elementele aferente primului an in functie de
sumele primite din fonduri nerambursabile cat si din contributia Beneficiarului pe perioada
25.04.2011-01.09.2011.
Bugetul din Cererea de rambursare a cheltuielilor (CRC) corespunde cu bugetul
contractului de finantare, iar cheltuielile realizate au fost prevazute in bugetul contractului
de finantare.
Suma totala solicitata la plata de Beneficiar nu depaseste finantarea nerambursabila
maxima prevazuta in art. 3.1 Conditii Generale si Specifice ale contractului de finantare,
precum si sumele totale prevazute pe categorii de cheltuieli.
Fondurile au fost primite de la Autoritatea Contractanta in
baza Cererii de
Prefinantare nr 90/29.04.2011, in suma de 167.709,36 lei in data de 31.05.2011, virata in
contul curent in lei RO22TREZ400000X011111.
In data de 03.05.2011 a fost virata de catre Beneficiar suma
de 25.979,84 lei
reprezentand prefinantarea partenerului 2 din cadrul proiectului si anume Universitatea
Mioveni. In data de 07.06.2011 a fost virata de catre Beneficiar suma de 29.982,43 lei
reprezentand prefinantarea partenerului 3 din cadrul proiectului si anume Universitatea
Slatina. In data de 08.06.2011 a fost virata de catre Beneficiar suma de 29.982,37 lei
reprezentand prefinantarea partenerului 1 din cadrul proiectului si anume Universitatea
Roşiori de Vede.
2.3 Selectarea cheltuielilor pentru verificare
Cheltuielile solicitate de Beneficiar în Cererea de Rambursare a Cheltuielilor sunt
prezentate in urmatoarele categorii:
- 1. costuri cu resursele umane
- 2. costuri cu participanti
3. alte costuri, din care cheltuieli de tip FERD fiind evidentiate distinct
Conform bugetului aprobat cheltuielile necesare proiectului au fost planificate si s-au
realizat aproape toate capitolele din buget si anume:
CENTRALIZAREA CHELTUIELILOR (BENEFICIAR SI PARTENERI)
EFECTUATE IN CADRUL PROIECTULUI
ROSIORI DE
Categorii de ch eltuieli
CHELTUITE
A) Total resurse umane
173419,72
90214,71
24952,94
1.Total cheltuieli cu
24295,00
1.1. Salarii si asimilate
Impozit sal
CASS angajat
CAS angajat
Somaj angajat
CAS angajator
CASS angajator
Somaj angajator
Fond risc si accidente
Fond unic de sanatate
Varsaminte pt pers cu
handicap neincadrate
Total cheltuieli salarii
Total cheltuieli cu
cazarea, transport, diurna
7951,72
3314,71
2399,8
Total transport deplasare
4984,58
2521,85
1092,53
551,94
Total cazare deplasare
2473,14
Total diurna deplasare
B) Total participanti
C) Total alte tipuri de
19118,06
3129,97
12735,29
Total costuri directe
eligibile (A+B+C)
192537,78
92213,71
29548,07
37688,23
Cheltuieli generale de
8.2. Utilitati
III. Total costuri proiect
203117,78
97605,71
34559,77
31734,07
39218,23
Venituri nete din
Suma ceruta spre
rambursare (III-IV)
202983,70
97478,71
31726,99
din care costuri activitati
Din datele de mai sus se poate constata faptul ca bugetul a fost impartit pe mai multe
capitole si anume:
I. Costuri directe eligibile in suma de 192.537,78 lei astfel:
a) Resurse umane
In cadrul acestui capitol au fost decontate cheltuielille aferente salariilor personalului
implicat in realizarea proiectului pe perioada de implementare a acestuia
cat si contributiile
aferente atat ale angajatului cat si ale angajatorului. Valoarea cheltuielilor realizate este de 165.468 lei din care :
 86.900 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre Universitatea Curtea de Argeş
 27.558 lei reprezinta sume cheltuita cu salariile de catre Partener 4
 26.715 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre Partener 2
24.295 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre Partener 3
Sumele cheltuite au la baza statele de plata intocmite, pentru care au fost calculate si
virate contributiile legale catre bugetul de stat si al asigurarilor sociale. Cheltuielile efectuate
cu resursele umane s-au inscris in bugetul aprobat acestea fiind eligibile.
Cheltuieli cu cazarea, transportul si diurna
La aceasta categorie s-au efectuat cheltuieli s-a cheltuit suma de 7.951,72 lei din care :
 3.314,71 lei reprezinta suma cheltuita de catre Universitatea Curtea de
 2.399,8 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 4
 1.579 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 2
 658 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 3
Cheltuielile efectuate cu cazarea, transportul si diurna s-au înscris in bugetul aprobat,
acestea fiind in totalitate eligibile.
Alte tipuri de costuri
La aceasta categorie s-au efectuat cheltuieli suma de 19.118,06 lei din care:
 1.999 lei reprezinta suma cheltuita de catre Universitatea Curtea de Argeş
 3.129,97 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 4
 1.253,8 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener
 12.735,29 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 3
In cadrul acestor costuri sunt prinse cheltuielile aferente managementului de proiect,
cheltuieli de informare si publicitate, cheltuieli de tip FEDR.
Cheltuielile efectuate s-au inscris in bugetul aprobat, acestea fiind in totalitate eligibile.
II. Cheltuieli generale de administratie in suma de 10580 lei astfel:
Valoarea acestor cheltuieli realizate este de10.557 lei din care :
 5.379 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre Universitatea
 1.462 lei reprezinta sume cheltuita cu salariile de catre
 2.186 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre
 1.530 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre
virate contributiile legale catre bugetul de stat si al asigurarilor sociale.
La aceasta categorie s-au efectuat cheltuieli in suma de 23 lei din care :
13 lei reprezinta suma cheltuita de catre Universitatea Curtea de Argeş
10 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 4
Cheltuielile efectuate cu utilitatile s-au inscris in bugetul aprobat.
2.4Verificarea cheltuielilor
2.4.1 Eligibilitatea costurilor directe
Au fost verificate eligibilitatea costurilor directe cu termenele si conditiile contractului de finantare, in special cu art 4 din Conditiile Generale si Speciale. Costurile au fost necesare pentru desfasurarea actiunii, au fost asumate pentru scopul propus al actiunii.
efectuate in suma de 202.983,7 lei sunt cheltuieli eligibile care
2.4.2 Acuratete si inregistrare
Cheltuielile au fost inregistrate corespunzator in sistemul contabil in CRC si sunt sprijinite de evidente adecvate si de documente suport. Cheltuielile au fost inregistrate cu acuratete in sistemul contabil al
financiare care stau la baza acestuia au un caracter real si legal,
2.4.4 Realitate (desfăşurarea/ existenţa)
Prin examinarea dovezilor muncii efectuate, bunurilor primite sau
realitatea si calitatea cheltuielilor, precum si existenta bunurilor.
2.4.5 Conformitate cu reguli de achiziţii publice
Costurile directe sunt cuprinse in bugetul contractului si sunt in conformitate cu principiile managementului financiar riguros, in special cu privire la cost-eficienta si cea mai buna utilizare a banilor. Costurile sunt inregistrate in conturile Beneficiarului si sunt identificabile, verificabile si dovedite cu originalele evidentelor suport. Au fost selectate si verificate toate cheltuielile pe capitole si din total cheltuieli
sunt conforme cu
principiile managementului financiar, sunt identificabile, verificabile si sustinute de acte si documente justificative originale corespunzatoare.
al Beneficiarului si
Beneficiarului si in
Raportul financiar si includ utilizarea corecta a ratelor de schimb valutar. Documentele
fiind reflectate in
evidentele contabile analitice si sintetice si sunt conforme cu prevederile din legislatia
Toate cheltuielile au fost corect incadrate in capitolele si subcapitolele raportului financiar. Fondurile alocate pentru realizarea proiectului au fost utilizate pe capitolele din buget si pe activitati conform prevederilor proiectului si aprobate de Autoritatea Contractanta.
serviciilor prestate
de o calitate acceptabila si convenita si la preturi sau costuri rezonabile, s-a verificat
Beneficiarul a respectat regulile de achiziţie publică aplicabile tuturor contractelor de finanţare, naţionalitate şi origine.
Avand in vedere Scopul lucrarii – proceduri de realizat, nu a fost necesara verificarea documentelor justificative referitoare la cheltuielile administrative(indirecte) declarate de Beneficiar, pentru ca acestea sunt rambursate in mod automat de catre AM/OI in baza
cheltuielilor directe declarate de Beneficiar si verificate, prin aplicarea ratei forfetare stabilite in Contractul de finantare.
2.5 Verificarea veniturilor actiunii
S.C. AUDITOR EXPERT SRL
POSDRU/77/1.3/S/17900
– Specificaţii tehnice detaliate ale serviciului -
Pe parcursul prezentului document, se vor folosi următoarele prescurtări:
Specificaţii Tehnice = ST Fondul European de Dezvoltare Regională = FEDR Cerere de Rambursare a Cheltuielilor = CRC Raportul privind Constatările Factuale = RCF
Veniturile realizate din activitatea proiectului reprezinta dobanda aferenta sumei prefinantarii, acumulata in contul curent in perioada verificata.
Anexa 1 LA RAPORT PRIVIND CONSTATARILE FACTUALE CU PRIVIRE LA VERIFICAREA CHELTUIELILOR EFECTUATE IN CADRUL CONTRACTULUI DE FINANTARE
SPECIFICAŢII TEHNICE PENTRU VERIFICAREA CHELTUIELILOR UNUI CONTRACT DE GRANT FINANŢAT ÎN CADRUL POS DRU (ST)
Prezentul document reprezintă Specificaţiile Tehnice pe care „Beneficiarul” <Universitatea Curtea de Argeş > consimte a îi încredinţa „auditorului” <S.C. AUDITOR EXPERT S.R.L > activitatea de verificare a cheltuielilor şi raportarea privind contractul de
“Autoritatea
Management/Organismul
nerambursabilă. Autoritatea de Management/Organismul Intermediar acestui angajament.
Responsabilităţile părţilor cu privire la angajament “Beneficiarul” se referă la organizaţia care primeşte finanţarea
finanţare nr. 252/25.04.2011 finanţat în cadrul POSDRU/77/1.3/S/17900 “Specializarea tinerilor economişti în practica si cercetare”.
Intermediar” este
menţionată în ST, aceasta se referă la Autoritatea de Management/Organism Intermediar care a semnat contractul de finanţare cu Beneficiarul şi furnizează finanţarea
nu este parte a
nerambursabilă şi
care a semnat contractul de finanţare cu Autoritatea de Management/Organismul Intermediar. Beneficiarul este responsabil pentru furnizarea CRC pentru acţiunea finanţată prin contractul de finanţare şi pentru asigurarea faptului că această CRC poate fi reconciliată adecvat cu sistemul de contabilitate şi înregistrare al Beneficiarului, cu înregistrările de bază şi conturile contabile. Beneficiarul acceptă ca abilitatea auditorului de a executa procedurile cerute de acest angajament depinde de Beneficiar şi de partenerii săi dacă este cazul, furnizând acces liber şi total la personalul beneficiarului, la toate informatiile şi înregistrările pe care auditorul le consideră necesare în vederea emiterii raportului său.
„Auditorul” este persoana fizică sau firma de audit autorizată potrivit legislaţiei în vigoare de către autoritatea competentă, respectiv Camera Auditorilor Financiari din România, să desfăşoare audit în conformitate cu reglementările adoptate de aceasta. Auditorul este responsabil pentru executarea procedurilor agreate aşa cum sunt specificate în aceste ST şi pentru transmiterea către Beneficiar a unui Raport privind Constatările Factuale. Auditorul este membru al CAFR care este la rândul său membru al Federaţiei Internaţionale a Contabililor (IFAC). Subiectul angajamentului Subiectul acestui angajament este CRC <intermediară> cu privire la contractul de finanţare pentru perioada <25.04.2011-01.09.2011>. Informaţiile, atât financiare cât şi non- financiare, care sunt supuse verificării de către auditor, reprezintă toate informaţiile care fac posibilă verificarea cheltuielilor pretinse de către Beneficiar în CRC, respectiv dacă acestea s-au efectuat, sunt legale, exacte şi eligibile. Anexa acestor ST conţine o prezentare generală a informaţiilor cheie a contractului de finanţare şi a acţiunilor în cauză.
1.3 Motivul angajamentului Beneficiarul trebuie să transmită Autorităţii de Management/Organismului Intermediar un RCF realizat de un auditor financiar independent în sprijinul plăţii solicitante de Beneficiar în conformitate cu articolul 7 al Condiţiilor Generale şi Speciale ale contractului de finanţare. Responsabilul cu ordonanţarea cheltuielilor din cadrul AM solicită acest raport
întrucât el realizează plata cheltuielilor solicitate de către Beneficiar, condiţionată în funcţie de acest raport al constatărilor factuale.
1.4 Tipul şi obiectivul angajamentului Prezentul document constituie un angajament de a executa proceduri specifice agreate cu privire la verificarea cheltuielilor unui contract de finanţare nerambursabilă
finanţat în cadrul POS DRU. Obiectivul angajamentului este verificarea
Organismul Intermediar obţine asigurarea prin concluziile proprii pe
Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informaţiile
1.5.2 Termeni şi condiţii ale contractului de finanţare Auditorul verifică faptul că finanţarea nerambursabilă acordată
1.5.3 Planificare, proceduri, documentaţie şi probe Auditorul financiar trebuie să-şi planifice activitatea astfel încât
1.6 Raportarea
Intermediar să înteleagă natura şi măsura procedurilor realizate de către formatului de raportare ataşat prezentelor ST este obligatorie. 1.7 Alţi termeni
de către auditorul
financiar a faptului că sumele solicitate spre rambursare de către Beneficiar în CRC pentru
acţiunea finanţată în cadrul contractului de finanţare, s-au efectuat („realitatea
desfăşurării”), sunt legale („legalitatea”), exacte („exactitate”) şi eligibile, precum şi transmiterea către Beneficiar a raportului constatărilor factuale cu privire la procedurile agreate executate. Eligibilitate înseamnă că fondurile furnizate în cadrul finanţarii nerambursabile au fost cheltuite în conformitate cu termenii şi condiţiile contractului de finanţare. Având în vedere că acest angajament nu reprezintă un angajament de asigurare, auditorul nu furnizează o opinie de audit şi nu exprimă o asigurare. Autoritatea de Management/
care le trage din
raportul auditorului financiar asupra CRC a Beneficiarului aferente acelui raport.
Scopul activităţii Auditorul va îndeplini acest angajament atât în conformitate cu aceste ST, cât şi:
-în conformitate cu Standardul Internaţional privind Serviciile Conexe 4400 („ISRS”)
financiare emis de
către IFAC şi adoptat de către CAFR; -în conformitate cu Codul etic emis de către IFAC şi adoptat de către CAFR. Deşi ISRS 4400 prevede că independenţa nu este o cerinţă pentru angajamentele procedurilor agreate, Autoritatea de Management/Organismul Intermediar solicită ca auditorul să respecte de asemenea cerinţele de independenţă prevăzute de Codul etic.
a fost cheltuită în
conformitate cu termenii şi condiţiile contractului de finanţare, aşa cum se solicită la
articolul 1 alin. 4 din Condiţiile Generale şi Speciale ale contractului de finanţare.
să poată realiza o
verificare eficientă a cheltuielilor. În acest scop, auditorul realizează procedurile specificate în Anexa nr.2 a acestor ST (Scopul activităţii – proceduri care trebuie realizate) şi utilizează probele obţinute din aceste proceduri ca bază pentru raportul constatărilor factuale. Auditorul trebuie să utilizeze documente care sunt importante în furnizarea probelor pentru sprijinirea Raportului privind Constatările Factuale şi probe care să ateste că lucrarea a fost realizată în conformitate cu ISRS 4400 şi aceste ST.
RCF trebuie să descrie scopul şi procedurile agreate ale acestui angajament în detalii suficiente astfel încât să permită Beneficiarului şi Autorităţii de Management/Organismului
auditor. Utilizarea
INFORMAŢII CU PRIVIRE LA SUBIECTUL VERIFICĂRII CHELTUIELILOR –anexă la ST
Informaţii cu privire la subiectul verificării cheltuielilor
Numărul de referinţă şi data contractului
NR AMPOSDRU: 36901/23.12.2010
Titlul contractului de finanţare
“ Specializarea tinerilor economişti în practică
şi cercetare”
Ţara/Regiunea
Referinţa Cererii de Propuneri de
Baza legală pentru contractul de
Data de început a acţiunii
Data de sfârşit a acţiunii
Costul total al acţiunii
4.031.400
Suma maximă a finanţării
3.950.772
Suma totală primită la zi de către
Beneficiar de la Autoritatea de
167.709,36 lei primiti in data de 1.05.2011
Suma totală a cererii de rambursare
intermediară/ finală
129.300,62 lei
Autoritatea de Management/Organism
(MMFPS), Directia Generala
Autoritatea de
Management pentru Programul Operational
Sectorial “Dezvoltarea Resurselor Umane”
denumita in continuare AMPOSDRU, cu sediul
in strada Calea Plevnei, nr 46-48, sector 1,
SC AUDITOR EXPERT SRL
II. SCOPUL LUCRĂRII – PROCEDURI DE REALIZAT – anexă la ST
aplica tehnici precum ancheta şi analiza, (re)calcularea, comparaţia,
Auditorul financiar obţine probe adecvate şi suficiente din aceste
orientarea furnizată de Standardul Internaţional de Audit 500 “Probe de
Dovada prestării serviciilor precum rapoarte aprobate, fişe de
Auditorul elaborează şi îndeplineşte programul de lucru privind verificarea în
conformitate cu obiectivul şi scopul acestui angajament şi procedurile care trebuie realizate aşa cum sunt specificate mai jos. Pe parcursul realizării acestor proceduri, auditorul poate
alte verificări de
precizie, observaţii, inspectarea înregistrărilor şi a documentelor, inspectarea activelor şi obţinerea confirmărilor.
putea elabora un raport al constatărilor factuale. În acest scop, auditorul poate utiliza
audit” şi în special
paragrafele care fac referire la “probe de audit adecvate şi suficiente”. Auditorul exercită o judecată profesională cu privire la ce înseamnă probe adecvate şi suficiente dacă se consideră că orientarea furnizată de ISA 500, termenii şi condiţiile contractului de finanţare
şi ST pentru acest angajament nu sunt suficiente. Lista indicativă a tipurilor şi naturii probelor pe care auditorul le poate găsi adesea la verificarea cheltuielilor include:
Înregistrări contabile (în format electronic sau manual) din sistemul contabil al Beneficiarului, precum Registrul jurnal, subcapitole ale acesteia şi toate conturile de salarii, registrele activelor fixe şi alte informaţii contabile relevante; Dovada procedurilor de achiziţie precum documentaţiile licitaţiilor, ofertele pentru licitaţii şi rapoartele de evaluare; Dovada angajamentelor precum contracte şi formulare de comandă;
pontaj, bilete de
Dovada primirii bunurilor precum documente de recepţie din partea furnizorilor; Dovada finalizării lucrărilor precum facturi şi chitanţe; Dovada plăţii precum extrase bancare, înştiinţări de plată, dovada plăţii din partea subcontractorilor; Pentru cheltuielile cu benzina şi motorina, o listă centralizatoare a distanţelor acoperite, consumul vehiculelor folosite, preţul carburanţilor şi costurile de întreţinere; Registrele privind plăţile salariale şi personalul precum şi contractele aferente , statul de plată a salariilor, fişele de pontaj. Pentru personalul recrutat de pe plan local pentru contracte pe o perioada fixă, detalii ale remuneraţiilor plătite, probate de persoanele responsabile pe plan local, defalcate în salarii brute, contribuţii sociale aferente, asigurări şi salariul net. Pentru experţi şi/sau personalul din spatiul UE (dacă activitatea este implementată în Europa) analize şi defalcări ale cheltuielilor lunare a muncii prestate:
Aceasta poate varia în funcţie de natura cheltuielilor şi practicile din ţara în cauză.
1. Înţelegerea suficientă a acţiunii şi a termenilor şi condiţiilor contractului de
finanţare prin revizuirea contractului de finanţare şi a anexelor lui
Management/Organism Intermediar) şi a anexelor sale. Auditorul obţine
DRU. Dacă auditorul consideră că termenii şi condiţiile verificate nu sunt trebuie să ceară clarificări de la Beneficiar.
2 Proceduri pentru verificarea eligibilităţii cheltuielilor solicitate Raportul Financiar pentru acţiune.
de finanţare. Scopul este de:
- verifică dacă orice amendament la bugetul contractului de
Auditorul realizează o revizuire analitică a rubricilor cheltuielilor din CRC şi:
finanţare Auditorul obţine o înţelegere suficientă a termenilor şi condiţiilor contractului de
şi alte informaţii
relevante, precum şi prin interogarea Beneficiarului. Auditorul se asigură că obţine o copie a originalului contractului de finanţare (semnat de Beneficiar şi de Autoritatea de
şi revizuieşte CRC,
împreună cu toate anexele acestuia (Anexa 15 a contractului de finanţare). Auditorul acordă o atenţie deosebită Condiţiilor Generale şi Speciale ale Contractului
de Finanţare şi Anexei 1 a contactului de finanţare, care conţine descierea acţiunii. În cazul neconformităţii cu aceste reguli, cheltuielile nu vor fi eligibile pentru finanţarea din POS
suficient de clare,
de Beneficiar în
Proceduri generale 2.1.1 Auditorul verifică dacă CRC este conformă cu condiţiile contractului de
Auditorul verifică dacă evidentele contabile ale Beneficiarului sunt în
conformitate cu regulile pentru păstrarea înregistrărilor şi cu regulile contabile din contractul
 a evalua dacă o verificare eficientă şi efectivă a cheltuielilor este fezabilă; şi
 a raporta excepţii importante şi puncte slabe cu privire la contabilitate, păstrarea înregistrărilor, cerinţele documentaţiei, astfel încât Beneficiarul să poată întreprinde măsuri ulterioare pentru corectarea şi îmbunătăţirea acestora pe perioada de implementare rămasă a acţiunii.
Auditorul verifică dacă informaţiile din CRC se reconciliază cu sistemul de
contabilitate şi înregistrările Beneficiarului (ex: balanţa de verificare, înregistrări din
Auditorul verifică dacă au fost aplicate rate de schimb corecte pentru
conversiile monedei, unde este cazul şi în conformitate cu legislatia nationala aplicabila.
verifică dacă bugetul din CRC corespunde cu bugetul contractului de finanţare
(autenticitatea şi autorizarea bugetului iniţial) şi dacă cheltuielile realizate au fost prevăzute în bugetul contractului de finanţare.
verifică dacă suma totală solicitată la plată de Beneficiar nu depăşeşte finanţarea
nerambursabilă maximă prevăzută în articolul 3.1 din Condiţii Generale şi Specifice ale contractului de finanţare, precum şi sumele totale prevăzute pe categorii de cheltuieli.
finanţare este în
conformitate cu condiţiile pentru astfel de amendamente (inclusiv dacă se aplică necesitatea unui addendum la contractul de finanţare) aşa cum se prevede în articolul
12 din Condiţiile Generale şi Speciale ale Contractului de Finanţare.
2.3.1 Categoriile şi tipurile de cheltuieli Cheltuielile solicitate de Beneficiar în CRC sunt prezentate în următoarele categorii:
1. Costuri cu resursele umane, 2. Costuri cu participantii, 3. Alte costuri, din care cheltuieli
cheltuială este înregistrată (adică registrul de intrări) variază în funcţie
2.3.2 Selectarea tipurilor de cheltuieli
Auditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de cheltuieli prezentate in
contractului de finanţare, în special cu articolul 4 din Condiţiile Generale
verifică dacă aceste costuri:
conformitate cu principiile managementului financiar riguros, în special
de tip FEDR fiind evidentiate distinct. Categoriile de cheltuieli pot fi în principiu defalcate în tipuri de cheltuieli individuale sau tipuri pe clase de cheltuieli cu aceleaşi caracteristici sau caracteristici asemnănătoare. Forma şi natura probei suport (de ex o plată, un contract, o factură etc) şi modul în care
de tipul şi natura
cheltuielilor şi acţiunilor sau tranzacţiilor de bază. In toate cazurile tipurile de cheltuieli reflectă valoarea contabilă (sau finanicară) a acţiunilor sau tranzacţiilor de bază, indiferent de tipul şi natura acţiunii sau tranzacţiei în cauză.
2.4 Verificarea cheltuielilor Auditorul verifică cheltuielile şi prezintă în RCF toate excepţiile care rezultă din această verificare. Excepţiile verificării sunt toate abaterile de la reglementarile din aceste ST descoperite pe parcursul realizării procedurilor prevăzute în prezenta anexă. În toate cazurile auditorul evaluează impactul financiar (estimat) al excepţiilor în termeni de
cheltuieli neeligibile. De exemplu: dacă auditorul descoperă o excepţie cu privire la regulile achiziţiilor, atunci evaluează în ce măsură această excepţie a condus la cheltuieli neeligibile. Auditorul prezintă toate excepţiile găsite, inclusiv pe acelea cărora nu le poate măsura impactul financiar. Auditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de tranzacţii care generează cheltuielile declarate în CRC prin testarea criteriilor prevăzute mai jos.
Auditorul financiar verifică eligibilitatea costurilor directe cu termenele şi condiţiile
si Speciale. Acesta
- sunt necesare pentru desfăşurarea acţiunii. In acest sens, auditorul verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost asumate pentru scopul propus al acţiunii şi dacă au fost necesare pentru activităţile şi obiectivele acţiunii. Auditorul verifică mai departe dacă costurile directe sunt cuprinse în bugetul contractului de grant şi dacă sunt în
cu privire la cost-
eficienţă şi cea mai bună utilizare a banilor. - au fost asumate de Beneficiar sau de partenerii lui pe perioada de implementare a acţiunii. - sunt înregistrate în conturile Beneficiarului şi sunt identificabile, verificabile şi
dovedite cu originalele evidenţelor suport. Auditorul consideră ca fiind costuri neeligibile aşa cum sunt descrise în articolul 3 din Condiţiile Generale si Speciale. În acest sens, auditorul va tine cont de prevederile Hotărârii Guvernului nr.759/2007 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate în cadrul operaţiunilor finanţate prin programele operaţionale, cu modificările şi completările ulterioare, de Ordinul comun al MMFPS şi MFP nr.3/185/2008 pentru stabilirea regulilor de eligibilitate şi a listei cheltuielilor eligibile în cadrul operaţiunilor finanţate prin POSDRU, cu modificările şi completările ulterioare, de Ghidul Solicitantului, de clauzele contractului de finanţare, de instrucţiunile AMPOSDRU, precum şi de alte dispoziţii legale aplicabile.
2.4.2 Acurateţe şi înregistrare
Auditorul verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost înregistrate corespunzător în sistemul contabil al Beneficiarului şi în CRC şi dacă sunt sprijinite de
evidenţe adecvate şi documente suport justificative. Aceasta include o evaluare adecvată şi utilizarea unor rate de schimb corecte, atunci când este cazul.
2.4.3 Clasificare
2.4.4 Realitate (desfasurare/existenţă)
verifică dacă veniturile au fost corect înregistrate în evidenţa contabilă a prin POSDRU.
Auditorul verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost corecte pe categorii în CRC.
suficiente privind
verificarea cheltuielilor efectuate şi – dacă este cazul – şi pentru existenţa activelor. Auditorul verifică realitatea şi oportunitatea cheltuielilor pentru o tranzacţie sau acţiune prin examinarea dovezilor lucrărilor efectuate, bunurilor livrate sau serviciilor prestate într-un
cadru de timp (de precizat perioada de implementare, pentru care se solicită rambursarea), la o calitate acceptabilă şi agreată şi la preţuri sau costuri rezonabile. 2.4.5 Conformitatea cu regulile de achiziţii publice Regulile de achiziţie publica aplicabile tuturor contracteleor de finanţare sunt cele nationale. Auditorul financiar examinează ce reguli de achiziţii publice se aplică pentru fiecare categorie de cheltuieli, tipuri de cheltuieli. Auditorul verifică dacă Beneficiarul este în conformitate cu astfel de reguli şi dacă cheltuielile în cauză sunt eligibile. Când auditorul descoperă aspecte de neconformitate cu regulile de achiziţii publice, prezinta în RCF natura şi impactul lor financiar în termeni de cheltuieli neeligibile. Pentru calcularea impactului financiar urmare a procesului de achizitii publice, auditorul va tine cont de ghidul pentru determinarea corecţiilor financiare care trebuie făcute cheltuielii cofinanţate din fondurile structurale sau din fondul de coeziune pentru neconformarea cu regulile achiziţiei publice, anexat prezentelor ST.
Auditorul nu va verifica documentele justivicative referitoare la cheltuielile administrative (indirecte) declarate de Beneficiar, acestea fiind rambursate in mod automat de catre AM/OI in baza cheltuielilor directe declarate de Beneficiar si verificate de auditor, prin aplicarea ratei forfetare stabilite in Contractul de Finanţare. Totusi, auditorul va verifica incadrarea acestor cheltuieli in procentele ratelor forfetare stabilite de AM/OI prin Contractul de Finanţare. 2.5 Verificarea veniturilor acţiunii Atunci când este cazul, auditorul verifică faptul că veniturile generate de Beneficiar în
contextul acţiunii au fost alocate în mod adecvat acţiunii care face subiectul contractului de finanţare şi au fost trecute corect în CRC. Având în vedere că acest angajament nu reprezintă un audit, auditorului nu i se cere să evalueze totalitatea veniturilor.Auditorul
proiectului finantat
FOAIE DE LUCRU ÎNTOCMITĂ DE AUDITORUL FINANCIAR PENTRU
CONFORMITATEA CHELTUIELILOR EFECTIVE CU BUGETUL PROIECTULUI FINANŢAT
PRIN POR (PROGRAMUL OPERAŢIONAL REGIONAL), ANEXA NR V
LA CONTRACTUL
Am efectuat o verificare analitica a categoriilor de cheltuieli cuprinse in cererea de
rambursare. Categoriile de cheltuieli din cererele de rambursare corespund cu categoriile
de cheltuieli din bugetul proiectului prevazut in Anexa V la Contractul de finantare.
Cheltuielile efectuate au fost prevazute in bugetul proiectului, au fost realizate in
conformitate cu prevederile Contractului de finantare, sunt conforme cu
si comunitara si nu depasesc finantarea nerambursabila prevazuta
in Contractul de
finantare.
Potrivit Art. 3 al Contractului de finantare, situatia fondurilor se prezinta astfel:
- valoarea totala a fondurilor pentru Proiect este de 863.337,96 lei din care :
a. valoarea totala eligibila 707.960,78 lei din care
i. valoarea eligibila nerambursabila din FEDR : 601.766,66 lei
ii. valoarea eligibila nerambursabila din bugetul national : 92.034,90
iii. co-finantare eligibila a beneficiarului : 14.159,22 lei
b. valoarea neeligibila estimata inclusiv TVA aferenta acesteia : 21.420 lei
c. valoarea TVA aferenta cheltuielilor eligibile : 133.957,18 lei.
In perioada 16.07.2009 – 15.11.2010 sumele planificate conform bugetului nu au
fost defalcate pe perioade intermediare ci doar pe perioada totala a proiectului. Aceste sume
planificate au fost urmatoarele:
Denumire capitolelor
30.337,68
48.337,68
9.057,43
589.842,2
112.070,02
3.659,11
32.021,79
6.084,14
implementarii
52.100,00
707.960,78
725.960,78
137.377,18
Deoarece sumele planificate nu au fost stabilite decat pe total proiect am verificat si
auditat elementele pe total in functie de sumele primite din fonduri cat si din contributia
Beneficiarului pe perioada 16.07.2009 – 15.11.2010.
S-a cheltuit pe total suma de 513234,95 lei, TVA 107709,24
lei, din care sunt
cheltuieli eligibile 502014,95 lei TVA 105577,45 lei, cheltuieli neeligibile 11220 lei, TVA
2131,8 lei.
Fondurile au fost cheltuite in conformitate cu termenii si conditiile Contractului de
finantare, conform art. 1 alin (2).
FOAIE DE LUCRU ÎNTOCMITĂ DE AUDITORUL FINANCIAR PENTRU VERIFICAREA
CHELTUIELILOR AFERENTE UNUI PROIECT FINANŢAT PRIN POR (PROGRAMUL
OPERAŢIONAL REGIONAL)
Categoriile de cheltuieli solicitate de beneficiar in Cererea de rambursare corespund
cu cele din bugetul proiectului.
Tipurile de cheltuieli inregistrate in contabilitate reflecta valoarea contabila a
tranzactiilor de baza indiferent de tipul si natura tranzactiei in cauza.
Conform bugetului aprobat cheltuielile necesare proiectului au fost
realizat conform tabelului atasat :
planificate si s-au
Denumire capitole si subcapitole
TVA aferent
e realizate
Amenajarea pentru protectia
Capitolul 2 Cheltuieli pentru proiectare si asistenta tehnica
1.459,24
Cheltuieli pentru avize, acorduri
si autorizatii
Proiecte si inginerie
20.914,00
3.973,66
4489,96
853,09
6.735,44
18.562,00
3.526,78
11.189,96
2.311,09
Capitol 3 Cheltuieli pentru investitii
280.622,20
53.318,22
280622,2
62307,3
Dotari de specialitate
309.220,00
58.751,80
Achizitionare programe
589.842,20
439022,2
92403,3
Capitol 4 Alte cheltuieli
Lucrari de constructii si instalatii
1.403,11
Cheltuieli conexe organizarii de
1.225,80
Capitol 5 Cheltuieli diverse si nepravazute
Capitol 6 Cheltuieli aferente implementarii proiectului
Cheltuieli de publicitate si
6.479,00
32576,99
6248,86
Cheltuieli de audit
50576,99
10568,86
137.805,82
502.014,95
105.577,45
2.131,80
Total general (I+II)
Din datele de mai sus rezulta ca bugetul a fost impartit pe mai multe capitole si anume:
Capitolul I Cheltuieli pentru obtinerea si amenajarea terenului
La acest capitol nu au fost prevazute sume in buget, drept urmare nu s-au efectuat
Capitolul II Cheltuieli pentru proiectare si asistenta tehnica
Suma bugetata a fost de 48.337,68 lei din care 18.000 lei neeligibil, 30337,68 lei
eligibile, 9.057,43 TVA. Din sumele eligibile prevazute s-a cheltuit suma de 11.189,96 lei,
TVA 2.311,09 lei astfel:
 pentru servicii de consultanta pentru elaborarea analizei cost – beneficiu s-a
intocmit contractul nr 1567/178/17.04.2008 incheiat cu SC CR SRL, in suma de
4489,96 lei, TVA 853,09 lei. In baza acestui contract s-a emis factura nr
90/24.11.2009 in valoare de 4489,96 lei, TVA aferent 853,09 lei. Factura s-a
achitat cu OP nr 55/26.11.2009 in valoare de 4489,96 lei si OP nr
56/26.11.2009, care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de
26.11.2009. La predarea lucrarii „Analiza cost beneficiu” s-a intocmit Procesul
Verbal de predare – primire nr 188/200/19.05.2008
lei, TVA aferent 570 lei si factura proforma nr 40/14.09.2010
aparate electrocasnice bucatarie s-a intocmit
de 13000, OP nr 13/22.03.2010 in valoare de 2470 lei, OP
Procesul Verbal de punere in functiune nr 12/25.03.2010
 expresor cafea – nr inventar 308
 robot de bucatarie – nr inventar 51
 storcator fructe – nr inventar 54
 dulap frigorific – nr inventar 302
 minifrigider – nr inventar 59
 masina de spalat vase – nr inventar 3083
 cuptor cu microunde – nr inventar 57
 vitrina frigorifica – nr inventar 3084
 hota de bucatarie – nr inventar 58
 aspirator praf profesional – nr inventar 3085.
 pentru servicii privind managementul proiectului s-a intocmit contractul nr 2853/373/10.08.2009 incheiat cu SC CR SRL, in suma de 6700 lei, TVA 1273 lei. In baza acestui contract s-a emis factura nr 49/29.10.2009 in valoare de 3000
in valoare de 3700
lei, TVA 888 lei. Facturile s-au achitat cu OP nr 57/17.11.2009 in valoare de 3000 lei si OP nr 44/19.11.2009 in valoare de 570 lei care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 19.11.2009 si OP nr 46/03.11.2010 in valoare de 3720 lei si OP nr 47/09.11.2010 in valoare de 868 lei care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 03.11.2010 . La predarea serviciilor de consultanta pentru managementul proiectului s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr 111/479/29.10.2009 si nr 112/409/14.09.2010. Cheltuielile efectuate cu serviciile de consultanta si cele privind managementul proiectului s-au inscris in bugetul aprobat, acestea fiind in totalitate eligibile.
Capitolul III Cheltuieli pentru investitii Suma bugetata a fost de 589842,20 lei, TVA 112070,02 lei, toata suma fiind eligibila. S- a cheltuit suma de 450242,2 lei, TVA 94535,1 lei din care suma de 11220 lei, TVA 2131,8 lei reprezinta cheltuieli neeligibile, astfel:
 pentru furnizarea, respectiv vanzarea/ livrarea si dupa caz instalarea dotari
contractul nr
1003/352/15.03.2010 incheiat cu SC FC SRL, in suma de 52350 lei, TVA 9946,5 lei. In baza contractului s-a emis factura nr 19/16.03.2009 in valoare de 13000
lei, TVA aferent 2470 lei si factura nr 16/24.03.2010 in valoare de 39350 lei,
TVA aferent 7476,5 lei. Facturile s-au achitat cu OP nr 11/22.03.2010 in valoare
21/01.04.2010 in
valoare de 7476,5 lei, OP nr 22/01.04.2010 in valoare de 25376 lei si OP 20/13.04.2010 in valoare de 13974 lei care se regasesc in extrasele de cont cu operatiuni din datele de 22.03.2010, 01.04.2010, 02.04.2010 si 13.04.2010. La predarea , respectiv primirea-receptionarea produselor expresor cafea, robot bucatarie, storcator fructe, dulap frigorific, minifrigider, masina spalat vase, cuptor cu microunde, vitrina frigorifica, hota bucatarie, aspirator praf profesional
s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr 11/353/25.03.2010,
, Nota de intrare
receptie nr 19/26.03.2010 si Fisa mijlocului fix si a obiectului de inventar dupa cum urmeaza :
 pentru furnizarea, respectiv vanzarea, livrarea si dupa caz instalarea dotari asistenta sociala s-a intocmit contractul nr 1020/5/15.03.2010 incheiat cu SC EVC SRL, in suma de 33060 lei, TVA 6281,4 lei. In baza contractului s-a emis
electronic pentru bol, trusa prim ajutor, butelii aragaz s-a
 pat mobil – nr inventar 39
 tensiometru– nr inventar 34
 stetoscop– nr inventar 36
 termometru– nr inventar 37
 trusa prim ajutor– nr inventar 41
 butelii aragaz– nr inventar 42
s-au achitat cu OP nr 153/22.03.2010 in valoare de
02.04.2010. La predarea, respectiv primirii-receptionarii a inox, masa lucru inox, masa pentru meniu cald s-a intocmit
 masa inox – nr inventar 3086
 masa lucru inox – nr inventar 3087
 masa pentru meniu cald – nr inventar 3087
factura nr 100/31.03.2010 in valoare de 33060 lei, TVA aferent 6281,4 lei. Factura s-a achitat cu OP nr 25/20.04.2010 in valoare de 33060 lei si OP nr 26/20.04.2010 in valoare de 6281,4 lei care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 21.04.2010. La predarea, respectiv primirea- receptionarea produselor caruciar invalid, pat mobil, tensiometru, stetoscop, termometru, dispozitive pentru mers, elevator electric, scaun toaleta, cantar
intocmit Procesul
Verbal de predare – primire nr 113/07/31.03.2010, Procesul Verbal de punere in
functiune nr 123/31.03.2010, Nota de intrare receptie nr. 10/31.03.2010 si Fisa mijlocului fix dupa cum urmeaza:
 pentru furnizarea, respectiv vanzarea, livrarea si dupa caz instalarea dotari
cazarmament s-a intocmit contractul nr 108/353/15.03.2010 incheiat cu SC FALC SRL, in suma de 5220 lei, TVA 991,8 lei. In baza acestui contract s-a emis factura nr 29/24.03.2010 in valoare de 5220 lei, TVA aferent 991,8 lei. Factura s-a achitat cu OP nr 11/13.04.2010 in valoare de 5220 lei si OP nr 12/13.04.2010 in valoare de 991,8 lei care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 13.04.2010. La predarea, respectiv primirea- receptionarea produselor s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr 157/354/25.03.2010, Nota de intrare receptie nr. 13/25.03.2010 si Fisa mijlocului fix si a obiectului de inventar.
 pentru furnizarea, respectiv vanzarea, livrarea si dupa caz instalarea dotari mobilier s-a intocmit contractul nr 102/11/15.03.2010 incheiat cu SC Miavam SRL, in suma de 54000 lei, TVA 10260 lei. In baza contractului s-au emis facturile nr 26/16.03.2010 in valoare de 13600 lei, TVA aferent 2584 lei si factura nr 31/25.03.2010 in valoare de 40400 lei, TVA aferent 7676 lei. Facturile
13600lei, OP nr
152/22.03.2010 in valoare de 2584 lei, OP nr 229/01.04.2010 in valoare de
48076 lei si OP nr 230/01.04.2010 in valoare de 7676 lei care se regasesc in extrasele de cont cu operatiuni din datele de 22.03.2010, 01.04.2010 si
produselor masa Procesul Verbal de
predare – primire nr 1179/15/25.03.2010, Proces Verbal de punere in functiune
nr 1180/25.03.2010,Nota de intrare receptie nr. 12/25.03.2010 si Fisa mijlocului fix dupa cum urmeaza:
 pentru furnizarea, respectiv vanzarea, livrarea si dupa caz instalarea dotari echipamente birotica, IT si electronice s-a intocmit contractul nr 1010/4/15.03.2010 incheiat cu SC Soeyx SRL, in suma de 24990 lei, TVA 4748,1 lei. In baza acestui contract s-a emis factura nr 1/31.03.2010 in valoare de 24990 lei, TVA aferent 4748,1lei. Factura s-a achitat cu OP nr
 Calculator – nr inventar 3078
 Copiator A3/A4 – nr inventar 3079
 Centrala telefonica – nr inventar 3080
 Imprimanta color – nr inventar 43
 Aparate de radio – nr inventar 44
 Sistem de alarma wireless – nr inventar 45
 Televizor – nr inventar 46
 Telefoane – nr inventar 47
32750,99 lei si factura nr 0001913/03.09.2010 in valoare de
extrasul de cont cu operatiuni din data de 24.06.2010, OP nr
cofrag si armare nr 6/6.05.2010, Procesul Verbal pentru
233/20.04.2010 in valoare de 24990 lei si OP nr 234/20.04.2010 in valoare de 4748,1 lei care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 21.04.2010. La predarea, respectiv primirii-receptionarii a produselor calculatoare, imprimanta color, copiator A3/A4, aparate de radio, sistem de alarma wireless, televizor, centrala telefonica, telefoane, antena parabolica s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr 1280/08/31.03.2010, Proces Verbal de punere in functiune nr 1281/31.03.2010, Nota de intrare receptie nr. 18/31.03.2010 si Fisa mijlocului fix si a obiectului de inventar dupa cum urmeaza:
 Antena parabolica, suport antena – nr inventar 48
 pentru executia, finalizarea si intretinerea lucrarii cu denumirea Executie de
lucrari de constructii, s-a intocmit contractul nr 814/23/02.03.2010 incheiat cu SC Tepst SRL, in suma de 281848 lei, TVA 53551 lei. In baza acestui contract s-au emis factura nr 1903/23.06.2010 in valoare de 100840,34 lei, TVA aferent 19159,66 lei, factura 001766/24.08.2010 in valoare de 136462,47 lei, TVA
44545,19 lei, TVA
10690,84 lei. Facturile s-au achitat cu OP nr 317/24.06.2010 in valoare de
2016,81 lei, OP nr 318/24.06.2010 in valoare de 50000 lei care se regasesc in
319/24.06.2010 in
valoare de 48823,53 lei care se regaseste in extrasul de cont cu operatiuni din data de 25.06.2010, OP nr 316/24.06.2010 in valoare de 19159,66 lei care se regaseste in extrasul de cont cu operatiuni din data de 28.06.2010, OP nr 443/31.08.2010 in valoare de 2729,24 lei, OP nr 442/31.08.2010 in valoare de 32750,99 lei, OP nr 444/31.08.2010 in valoare de 133733,23 lei care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 05.11.2010 . S-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire amplasament nr 1/12.04.2010, Procesul Verbal de trasare a lucrarilor de magazie+depozit alimente, cabina poarta, drumuri si sistematizare verticala nr 2/12.04.2010, Procesul Verbal pentru
verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru fundatii nr 3/27.04.2010, Procesul Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru zidarie BCA nr 4/7.05.2010, Procesul Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru stalpi-cofrare si armare nr 5/6.05.2010, Procesul Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru centuri-
lucrarilor ce devin ascunse pentru planseu lemn si sarpanta nr 7/20.05.2010, Proces Verbal de receptie calitativa a finisajelor interioare si exterioare nr 8/23.06.2010, Proces Verbal de receptie calitativa a invelitorii, a jgheaburilor si burlanelor din tabla nr 9/23.06.2010, Procesul Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru strat de balast nr 10/14.05.2010,
doar in suma de 439022,2 lei, TVA 92403,3 lei, iar diferenta de 11220
meniu cald nu este eligibila, in consecinta nici suma de 11220 lei, TVA eligibila.
334/55/09.09.2009 cu SC IPress SRL, in suma de 1777 lei,
valoare de 1184,66 lei TVA 284,32 lei. Facturile s-au
28.10.2009, OP nr 504/27.10.2010 in valoare de 1468,98 lei
comunicat de presa – 1 buc – pentru publicare in data
3684/96/20.09.2010.
Procesul Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru stratul de beton nr 11/20.05.2010.
Cheltuielile efectuate cu investitiile s-au inscris in bugetul aprobat, acestea fiind eligibile
lei, TVA 2131,8 o
constituie cheltuielile neeligibile. Conform Ordinului 2392/13.12.2007 privind aprobarea categoriilor de cheltuieli eligibile pentru domeniul major de interventie „Reabilitarea/modernizarea/dezvoltarea si echiparea
infrastructurii sociale” din cadrul Programului Operational Regional 2007-2013, art. 4 alin (1) si alin (4), cheltuiala privind dotarea cazarmanent, antena parabolica si masa pentru
2131,8 lei nu este
Capitolul IV Alte cheltuieli Suma bugetata a fost de 3659,11 lei, TVA 695,23 lei, toata suma fiind eligibila. Cheltuielile efectuate cu investitiile s-au inscris in bugetul aprobat, acestea fiind eligibile doar in suma de 1225,8 lei, TVA 294,2.
Capitolul V Cheltuieli diverse si neprevazute Suma bugetata a fost de 32021,79 lei, TVA 6084,14 lei, toata suma fiind eligibila, dar la acest capitol nu au fost efectuate cheltuieli
Capitolul VI Cheltuieli aferente implementarii proiectului Suma bugetata a fost de 52100,00 lei, TVA 9899,00 lei, toata suma fiind eligibila, si s-a cheltuit suma de 50576,99 lei, TVA 10568,86 lei din sumele eligibile prevazute astfel :
 pentru prestarea serviciilor de publicitate s-a intocmit contractul nr
TVA 337,63 lei. In
baza acestui contract s-a emis factura nr 1007171/24.09.2009 in valoare de
592,33 lei, TVA aferent 112,54 lei si factura proforma nr. 358/14.09.2010 in
achitat cu OP nr
490/17.11.2009 in valoare de 592,33 lei care se regaseste in extrasul de cont
cu operatiuni din data de 19.11.2010, OP nr 492/27.10.2009 in valoare de 112,54 lei care se regaseste in extrasul de cont cu operatiuni din data de
care se regaseste
in extrasul de cont cu operatiuni din data de 29.10.2010. La predarea – primirea serviciului de publicitate comunicat de presa – 1 buc – pentru publicare in data
de 23.09.2009 s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr 3605/57/21.09.2009 si la predarea – primirea serviciului de publicitate
de 30.09.2010 si
01.10.2010 s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr
 pentru servicii de tiparire si livrare s-a intocmit contractul nr
4038/1152/13.10.2009 cu SC Tipografia SRL, in suma de 22300 lei, TVA 4236 lei. In baza contractului s-a emis factura nr 4129/22.03.2010 in valoare de 22300 lei, TVA aferent 4237 lei. Factura s-a achitat cu OP nr 225/01.04.2010 in valoare de 22300 lei si OP nr 226/01.04.2010 in valoare de 4237 lei care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 01.04.2010. La predarea – primirea a 2000 brosuri si 2000 pliante s-a intocmit Procesul Verbal de
predare – primire nr 110/19/22.03.2010, Nota de intrare receptie nr.
16/25.03.2010.
 pentru servicii de proiectare de site-uri www s-a intocmit contractul nr
4054/1159/14.10.2009 incheiat cu SC Tipografia SRL, in suma de 8500 lei, TVA
lei. In baza contractului s-a emis factura nr 4168/29.03.2010 in valoare de
lei, TVA aferent 1615 lei. Factura s-a achitat cu OP nr
228/01.04.2010 in
valoare de 8500 lei si OP nr 227/01.04.2010 in valoare de 1615 lei care se
regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 02.04.2010. La predarea
– primirea serviciului de proiectare site-ului s-a intocmit Procesul Verbal de
predare – primire nr 1129/23/22.03.2010.
 pentru servicii de auditare financiara s-a intocmit contractul nr
400/25/12.10.2009 incheiat cu SC Auditor Expert SRL, in suma de 18000 lei,
TVA 3420 lei. In baza contractului s-a emis factura proforma nr
325/15.09.2010 in valoare de 18000 lei, TVA aferent 4320 lei. Factura s-a
achitat cu OP nr 556/08.11.2010 in valoare de 22320 lei care se regaseste in
extrasul de cont cu operatiuni din data de05.11.2010. La predarea – primirea
serviciului de auditare s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr
243/11.11.2010.
Cheltuielile efectuate cu serviciile de promovare si publicitate s-au
aprobat, acestea fiind in totalitate eligibile
inscris in bugetul
FOAIE DE LUCRU ÎNTOCMITĂ DE AUDITORUL FINANCIAR PENTRU VERIFICAREA ÎNCRUCIŞATĂ A CHELTUIELILOR (Extras de cont – ordin de plata – factura - contract) AFERENTE UNUI PROIECT FINANŢAT PRIN POR (PROGRAMUL OPERAŢIONAL REGIONAL)
Cont RO30TREZ589024680256XXXXX
Ordin de
545/26.11.09
4489.96
factura 54/24.11.09 val fara TVA
546/26.11.09
54/24.11.09 val TVA
527/17.11.09
42/09.10.09 val fara TVA
526/19.06.09
42/09.10.09 val TVA
490/17.11.09
1071/24.09.09 val fara TVA
26/16.03.10 val TVA
49/16.03.10 val fara TVA
26/16.03.10 val fara TVA
226/01.04.10
4129/22.03.10 val TVA
230/01.04.10
31/25.03.10 val TVA
227/01.04.10
4168/29.03.10 val TVA
231/01.04.10
56/24.03.10 val TVA
230/13.04.10
56/24.03.10 val fara TVA
1/31.03.10 val fara TVA
1/31.03.10 val TVA
236/20.04.10
Evixs
6281.4
1016/31.03.10 val TVA
235/20.04.10
1016/31.03.10 val fara TVA
232/13.04.10
54/24.03.10 val fara TVA
231/13.04.10
233/20.04.10