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Timestamp: 2017-01-23 14:47:04
Document Index: 272866231

Matched Legal Cases: ['artículo 73', 'artículo\n3', 'artículo\n3', 'artículo 317', 'artículo 27', 'artículo 65']

Gerencia y Tributos: Análisis del anuncio de rebaja del 2% de IVA en compras con pagos electrónicos Gerencia y Tributos
Análisis del anuncio de rebaja del 2% de IVA en compras con pagos electrónicos Post scriptum (Se publicó el Decreto) Bájalo AQUÍ
Mientras el país trataba de solventar la falta de información sobre el anuncio de la rebaja del 2% del IVA realizada por el Ministro al no disponer de elementos objetivos para entender y atender dicha modificación; en la Gaceta Oficial Nro. 41.051 del 14 de diciembre 2016 se publicó el Decreto Nro. 34.
El vacío de información se genera por el hecho de que la Gaceta Oficial no es de conocimiento general para la población hasta apenas el día lunes 19 de diciembre, cuando se encentra disponible en el sitio Web del TSJ donde son alojados los ejemplares en formato electrónico de las respectiva impresiones oficiales. ¡¡¡No estaba muerto, estaba de parranda...!!!
Se dicta así un Decreto en el marco del estado de excepción y emergencia económica y además el SENIAT dicta la Providencia Administrativa SNAT/2016/122 en la cual se establecen las formalidades que en materia de emisión de facturas, declaración y pago relativas a la aplicación del Decreto Nro. 34.
Lo anunciado por el ministro
En un sorpresivo anuncio el Ministro de Comunicación e Información Ernesto
Villegas indicó este pasado 13 de diciembre que el Presidente de la República,
Nicolás Maduro, ordenó una rebaja de dos por ciento (2%) en el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) aplicable a las compras realizadas de manera electrónica
mediante tarjetas bancarias o transferencia.
El Ministro señaló que “Como estímulo para el uso de las operaciones
de banca electrónica se instruyó al SENIAT y a la Superintendencia de Bancos
fijar de inmediato una rebaja de 2% en el Impuesto de Valor Agregado para las
compras canceladas electrónicamente mediante tarjetas bancarias o
transferencias electrónica”.
Resulta muy difícil en nuestro país poderse hacer de una seria opinión
sobre los anuncios del Ejecutivo Nacional en materia tributaria antes de tener
a mano la norma jurídica que finalmente es publicada en la Gaceta oficial.
ocurre por cuanto ya es costumbre que en materia impositiva haya una marcada diferencia
entre lo que cree decir el vocero gubernamental comparado con lo que en efecto declara ante los medios de comunicación.
Luego, posiblemente encontraremos diferencias entre los anuncios realizados
y lo que termina diciendo realmente la norma jurídica que se publica oficialmente. Añada usted otro desvío probable, entre lo que se publica en Gaceta Oficial y lo que termina interpretando el Ejecutivo respecto
a su contenido. Nada fácil la labor de opinar por estos tiempos en esta
materia. Se hace la tarea esperando el mejor resultado y anticipadamente
pidiendo disculpas por el temerario atrevimiento de emitir una adelantada
opinión sobre el tema. Rebajas, exenciones,
exoneraciones de impuesto y modificación de alícuotas impositivas
La exención de impuesto es la
dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la
ley. Por exoneración debemos entender la dispensa total o parcial del pago de
la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos
autorizados por la ley. Así lo establece el artículo 73 del Código Orgánico
Tributario vigente (2014).
Ahora bien, la rebaja de impuesto
no encuentra expresa definición en el COT, pero es una categoría que se ubica
dentro de los denominados beneficios fiscales. Lo que si prevé la norma
orgánica tributaria es que para su instrumentación se aplicarán las normas que
rigen a las exenciones y exoneraciones de tributos en tanto ello sea pertinente.
El mismo Código establece en su artículo
3 que sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales
del instrumento normativo la materia relativa a (1) crear, modificar o suprimir
tributos; definir el hecho imponible; (2) fijar la alícuota del tributo, la base de
su cálculo e Indicar los sujetos pasivos del mismo; (3) otorgar exenciones y
rebajas de impuesto y autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones
y otros beneficios o incentivos fiscales. Conforme a lo previsto en el artículo
3 del COT que desarrolla el principio de reserva legal tributaria previsto en
el artículo 317 Constitucional, la rebaja y la exención de impuesto debe estar
expresamente indicada en la ley especial tributaria, definiendo dicha Ley los
supuestos sobre los cuales se materializará en favor del administrado. En cambio,
la exoneración la concede el ejecutivo nacional y no la ley de forma directa,
pero debe estar autorizada previamente por la norma legal. En lo que respecta a la
modificación de las alícuotas impositivas, se estableció en el mismo artículo
del COT que la ley creadora del tributo correspondiente, podrá autorizar al
Ejecutivo Nacional para que proceda a modificar la alícuota impositiva en los
límites que ella establezca. Así se dictó en Decreto Ley de IVA del 18 de
noviembre 2014 que en su artículo 27.
De lo anunciado a lo que se podría implementar
Yo diría que no se exige al
Presidente de la República y a sus ministros de comunicación e información que
sepan de todas las complejas materias que normalmente se necesitan para
instrumentar una adecuada gobernanza. Pero en todo caso, se supone que éstos tienen
un grupo de ministros especializados en las diferentes materias sobre las
cuales toman decisiones en ejercicio de sus funciones; y a su vez los ministros
tendrán un equipo de asesores que manejan con maestría el tema de su
competencia. Del dicho al hecho parece haber alguna notable diferencia.
En mi opinión no puede el Presidente
modificar la actual Ley de IVA (Decreto Ley), a menos que se invente que ahora el Decreto de
Emergencia Económica se pueda usar para esta acción, que en lo particular creo que sería un exceso. Partiendo de ese supuesto solo le queda la vía de la exoneración parcial de tributo.
Una exoneración del IVA en la forma que asoma la breve declaración dada por el Ministro de información y comunicación sería por otra parte de una complejidad bastante alta. Se trata de un tributo indirecto cuya traslación entre contribuyentes ordinarios es esencial para mantener su neutralidad; no sabemos en esa línea, si aplicaría entonces solo a consumos finales, ni como se haría la diferenciación por parte del vendedor o prestador del servicio, tampoco será sencillo el tema de las operaciones documentadas con facturas emitidas con máquinas fiscales y el tiempo para adaptar éstas a los nuevos requerimientos. Ni hablar del régimen diferenciado entre el IVA soportado en la compra de productos y contratación de servicios y el de la venta de los mismos con una alícuota menor. En fín, son muchas las interrogantes que aún deben resolver.
No es que no se pueda aplicar esta novedosa medida para incentivar el uso de la banca electrónica, pero algunos dudamos de la adecuada comprensión de los que la proponen respecto a las dimensiones del problema en que se están metiendo y las capacidades técnicas que deben tener para resolverlo. Razones para dudar nos sobran.
El Decreto de exoneración del IVA necesario
Para que la exoneración del
tributo tenga aplicación, soy de la opinión de que se exige en primer término que el Ejecutivo Nacional
dicte el correspondiente Decreto, luego su publicación en la Gaceta Oficial de
En lo particular creo que lo que quiso decir el comunicado del ministro Villegas es que el Ejecutivo Nacional “ofrece” una
reducción de la alícuota del IVA a los contribuyentes que realicen operaciones
con la utilización de la banca electrónica, sea esto por medio de tarjetas
bancarias y transferencias electrónicas. Y digo “ofrece”, porque como ya lo
indiqué previamente, no puede ordenar el Presidente tal reducción de forma
inmediata, sino únicamente por medio de un Decreto de exoneración en los términos
establecidos en el artículo 65 del Decreto Ley de IVA (2014) y ese Decreto
parece no hacer sido dictado. Una instrucción anticipada sin Decreto
De tal forma que instruir al
SENIAT y la SUDEBAN para que apliquen dicha rebaja de forma inmediata como es el pretendido anuncio ministerial, es un absoluto desatino, sin
que previamente se haya dictado y esté vigente el correspondiente Decreto de exoneración parcial u otra modalidad de instrumento normativo que le concrete.
Toca esperar para ver si el ofrecimiento
presidencial se traducirá en la norma que se debe dictar para su instrumentación. Una vez
publicada la norma nos debemos tomar el tiempo necesario para su análisis y luego esperar a ver cual
será la interpretación que el Ejecutivo hará del mismo. Dios nos agarre
confesados, diría mi tía. Camilo London
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EDINOR ARTESANIAS14/12/16 4:42 p. m.Muy Buenas Tardes, muy agradecidos por su disertacion. Al igual que todos, a la espera de este Decreto o algun pronunciamiento del Ejecutivo o del Seniat que nos de luces para desarrollar el mecanismo necesario que se adecue a lo planteado. Esperando que se apeguen a las leyes vigentes y no se violen de forma descarada. Por. Edinor Sumoza (Contador Publico)ResponderEliminarUnknown14/12/16 7:23 p. m.Increible como el ejecutivo nacional en sus largas colas de improvisaciones, viole los basamentos legales pre-establecidos sin medir las consecuencias que esto conlleva...Lo que nos queda a los profesionales de la contaduria es una vez mas agarrar una varita magica y resolver las enrolladas situaciones que se nos presentan a cada rato gracias a estas equivocadas decicionesLcdo. Boggar Rodriguez GuerreroResponderEliminarEriliana Sequera15/12/16 10:49 a. m.Excelente analisis...ResponderEliminarjose gregorio figueroa zabala16/12/16 12:59 p. m.totalmente de acuerdo .significa improvisación.ResponderEliminarRAFAEL MORALES16/12/16 1:42 p. m.MUY BUEN ANALISIS GRACIASResponderEliminarLuis Barazarte17/12/16 8:30 a. m.Gracias Camilo, en definitiva el gobierno va de improvisación en improvisación y cada vez con más desatino, al final el producto es un kilo de estopa juridica que nos afecta a todos... Saludos. Luis BarazarteResponderEliminarLuis Eduardo González Gil19/12/16 6:19 p. m.Hola Camilo. Creo que lo que podemos decir al respecto es "...y su palabra es Ley". Lo que hemos observado es una conducta altamente confiscatoria e improvisada en materia tributaria. Recordemos la eliminación del ajuste por inflación, los créditos fiscales provenientes de las comidas, etc. todo ello constituye una lesión económica a los contribuyentes. ResponderEliminarMaria Colmenarez20/12/16 5:40 p. m.Muy acertado su análisis. Además de lo improvisado del Decreto, es que otorga un plazo muy corto para que los contribuyentes adapten sus sistemas de facturación a la nueva alícuota o en su lugar, hacer la notificación al Seniat. Demasiado engorroso y apresurado, en vista de que los sujetos pasivos que "venden a consumidores finales" son una gran cantidad.ResponderEliminargutierol21/12/16 11:36 a. m.Soy asesor de tecnología, y las implicaciones a nivel de los sistemas informáticos tampoco fueron consideradas, la adecuación de los programas, impresoras fiscales y cajas registradoras fiscales, no es un proceso que se haga sin tanta previsión ni tan rápido. Además que el I.V.A. es un impuesto asociado a los productos y no a las formas de pago, por lo que solo veo complicaciones que debemos resolver para ajustarnos a las escueta normativa.ResponderEliminarUnknown22/12/16 5:46 p. m.TENGO UNA DUDA REFERENTE A LOS PAGO EN PUNTO DE VENTA, LOS COMERCIOS QUE RECIBEN EL PAGO A TRAVÉS DE UN PUNTO DE VENTA SEA DÉBITO O CRÉDITO, ESTÁN OBLIGADOS A CUMPLIR CON EL DECRETO?ResponderEliminarimpuesto aeropostal27/12/16 10:46 a. m.buenos días, Licdo.Según el decreto que entro en vigencia el día 26 de diciembre 2016 se le aplicara a las personas naturales que cancele por medios electrónicos y hasta 200.000,00 VEF. Si la persona natural realizo una adquisición o le prestaron un servicio a un monto mayor de 200.000,00 VEF la diferencia le aplicaría el 12%?ResponderEliminarAñadir comentarioCargar más...
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