Source: http://docplayer.pl/131941102-Wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2019-11-14 14:09:38+00:00
Document Index: 20370858

Matched Legal Cases: ['art. 6', 'art. 175', 'art. 6', 'art. 6', 'ustawy 4', 'art. 6', 'ustawy 5', 'art. 6', 'ustawy 6', 'art. 5', 'ustawy 7', 'art. 4', 'ustawy 8', 'art. 7', 'ustawy 9', 'art. 48', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 4', 'art. 48', 'art. 48']

1 WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV Łódź, dnia 13 lutego 2019 r. Pan Michał Włodarczyk Wójt Gminy Widawa WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Agata Suchacka starszy inspektor Wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pani Monika Żaczek Ruda starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień Nr 31/1/2018 i Nr 31/2/2018 z dnia 15 października 2018 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Widawa, ul. Rynek Kościuszki 10, Widawa kontrolę finansową w okresie od dnia r. do dnia r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 18 października, 25, 26 października, 19, 20, 21 listopada, 26 listopada oraz 7 i 10 grudnia 2018 r., w zakresie: 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) , +48 (42) , fax +48 (42) , Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie w zakładce ochrona danych osobowych
2 2 a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do r., Okres objęty kontrolą od r. do r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. Szczegółowej kontroli poddano: 25 decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie ,66 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej,
3 3 zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. [Dowód: akta kontroli str , oraz str ] 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 25 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 25 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 1 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1340) 4 5 6
4 4 e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych a wymiarem powierzchni wynikającym z ewidencji gruntów oraz deklaracji na podatek na 2017 rok, f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7 g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r. za II okres płatniczy, i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; 2) nie wystąpiły przypadki uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były przez pracowników Urzędu Gminy w Widawa działającego z upoważnienia Wójta Gminy Widawa, natomiast Gmina Widawa wydała decyzje zmieniające w sprawie zwiększenia lub zmniejszenia rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wypłacanego dla 17 producentów rolnych w tym dla 2 w badanej próbie. Wystąpiły również 2 przypadki, gdzie miał zastosowanie art Kodeksu postępowania administracyjnego. 10 W związku z powyższym Wójt Gminy Widawa złożył wniosek w dniu 24 lutego 2017 r. do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Sieradzu w celu wydania postanowienia w powyższej sprawie. Samorządowe Kolegium Odwoławcze w Sieradzu wyznaczyło Wójta Gminy Burzenin jako organ właściwy do załatwienia przedmiotowej sprawy. [Dowód: akta kontroli str , , , ] ustawa z r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz.U. z 2017 r., poz z późn. zm.)
5 5 3) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy) jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Wójta Gminy Widawa do Wojewody Łódzkiego we właściwych terminach ( r. i r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 11. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę ,76 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,92 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 7 666,84 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę ,75 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,93 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 988,82 zł; [Dowód: akta kontroli, str oraz ] 4) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Wójta Gminy Widawa, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 24 kwietnia 2017 r. Nr FB-I oraz z dnia 20 października 2017 r. Nr FB-I dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Widawa, 11 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)
6 6 polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie ,51 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej: w pierwszym okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,92 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 7 666,84 zł, w drugim okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,93 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 988,82 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2017 w części 83, poz. 7. Gmina Widawa otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę ,76 zł w dniu r., w II okresie płatniczym: kwotę ,75 zł w dniu r.; [Dowód: akta kontroli, str oraz ] 5) Gmina Widawa dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty r ,58 Wb nr 063/2017
7 r ,34 RK Nr 012/ C Razem: ,92 II okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty r ,99 Wb nr 155/ r ,94 RK 031//2017 C Razem: ,93 Po przeanalizowaniu wydatków poniesionych przez Gminę kontrolujący stwierdzili, iż kwota 416,72 zł nie została pierwotnie przekazana dla jednego z producentów rolnych lecz przekazana na konto depozytowe Gminy Widawa o nazwie,,środki na finansowanie programów rozwojowych.. W związku z poczynionymi ustaleniami kontrolerzy zwrócili się do jednostki o wyjaśnienie zaistniałej sytuacji. W drodze wyjaśnień ustalono, iż w dniu 14 września 2017 r. producent rolny zmarł. Żona zmarłego 21 września 2017 r. dostarczyła do Urzędu Gminy w Widawie akt zgonu. Pracownik Urzędu Gminy Widawa zwrócił się z prośbą do radcy prawnego pełniącego dyżur o zajęcie stanowiska odnośnie dalszego trybu postępowania w przedmiotowej sprawie. Radca prawny po przeanalizowaniu dokumentów (wniosku, decyzji i zwrotnego potwierdzenia odbioru) wskazał, iż decyzja stała się ostateczna. Producent rolny odebrał decyzję za życia i nie wniósł odwołania. Środki finansowe nie zostały wypłacone z powodu zamknięcia rachunku bankowego producenta. Zgodnie ze stanowiskiem wyrażonym przez radcę prawnego, środki w kwocie 416,72 zł należało przelać na konto depozytowe Gminy Widawa w celu ich zabezpieczenia. Środki finansowe zostały przekazane na konto depozytowe w dniu 27 października 2017 r. i były deponowane tam do dnia 23 listopada 2017 r. W dniu 20 i 23 listopada 2017 r żona zmarłego producenta rolnego dostarczyła komplet dokumentów potwierdzających dziedziczenie, w tym akt poświadczenia dziedziczenia i oświadczenia wszystkich spadkobierców. Ponadto zwróciła się z prośbą o przekazanie zwrotu podatku akcyzowego po zmarłym producencie rolnym na wskazany przez siebie rachunek bankowy. Środki finansowe w kwocie 416,72 zł zostały z konta depozytowego Gminy Widawa (co potwierdza wyciąg bankowy 023/2017 dnia 23 listopada 2017 r.) przekazane na konto,,rachunki
8 8 bieżące budżetów terenowych, a następnie z tego konta (co z kolei potwierdza wyciąg bankowy 168/2017 z dnia 23 listopada 2017 r.) zostały przekazane na rachunek bankowy wskazany przez żonę zmarłego producenta rolnego. Pracownik zajmujący się zwrotem podatku akcyzowego w Urzędzie Gminy Widawa na tę okoliczność przedstawił kontrolującym notatkę służbową. Gmina w związku z przekazaniem środków w kwocie 416,72 zł pochodzących z dotacji celowej z budżetu państwa na konto depozytowe w okresie od 27 października do dnia 23 listopada 2017 r., uzyskała dochód własny w wysokości 0,06 złotych (oprocentowanie konta depozytowego Gminy 0,2000% w skali roku). Sposób wyliczenia: [(416,72 zł / 365 dni) x 27 dni ] x 0,2% = (1,14 zł x 27 dni) x 0,02% = 30,83 zł x 0,02% = 0,06 zł Stosownie do zapisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów 12 należy uznać, że ww. kwota stanowiła uzyskany przez Gminę w 2017 r. dochód własny, który został zaklasyfikowany do 0970 Wpływy z różnych dochodów. Z uwagi na uregulowania zawarte w art. 48 ust. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 13 zgodnie z którymi: Jednostki sektora finansów publicznych, o których mowa w art. 9 pkt 2, 8 i 11, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej, dla których podmiotem tworzącym jest jednostka samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne, o których mowa w art. 9 pkt 14, z wyłączeniem wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, mogą dokonywać lokat wolnych środków, z wyjątkiem środków pochodzących z dotacji z budżetu: ( ) należy uznać, iż środki pochodzące z dotacji celowej w kwocie 416,72 zł winny zostać zwrócone na rachunek dysponenta części 85/10 - województwo łódzkie, a nie zostać zdeponowane na oprocentowanym rachunku bankowym Gminy o nazwie,,środki na finansowanie programów rozwojowych... Opisany wyżej przypadek należy zatem zakwalifikować jako nieprawidłowość. [Dowód: akta kontroli str , ] 12 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz ze zm.); 13 Patrz przypis 2
9 9 6) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Widawa wydatkowała w 2017 roku ,66 zł tj. 100% przyznanej na ten cel dotacji. Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że poniesiono je na: zakup szczegółowej klasyfikacji budżetowej, artykułów biurowych, drukarki i materiałów eksploatacyjnych do drukarek i kserokopiarek, stacji roboczej wraz oprogramowaniem, książki nadawczej oraz druków pn,,wniosek o zwrot podatku akcyzowego na potrzeby prowadzenia spraw związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Podczas szczegółowej kontroli dowodów źródłowych kontrolerzy stwierdzili, iż w jednej z faktur został przekroczony termin płatności. W związku z powyższym kontrolujący poprosili o wyjaśnienie zaistniałej sytuacji. Z treści pisma opatrzonego datą 28 grudnia 2018 r., i podpisem Skarbnika Gminy, wynika, iż:,,gmina Widawa składa wyjaśnienie dotyczące faktury firmy JANTAR s.c. nr. 37/1/17. Płatność została uregulowana w tym samym dniu, kiedy pracownik działu księgowości otrzymał dokument od przełożonego, dowodem tego jest nr POW i data (75/ r.) znajdująca się w lewym dolnym rogu faktury. Ponadto informujemy, iż dział księgowości otrzymał fakturę przetrzymaną przez opisujących pracowników merytorycznych. Informujemy również, iż w związku z nieterminowym uregulowaniem płatności kontrahent nie wystąpił o odsetki od zapłaconej w późniejszym terminie faktury. Zdaniem kontrolerów zaistniałą sytuację należy zakwalifikować jako uchybienie. Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności związanych z ustaleniem i realizacją wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str oraz ] Wykonanie wydatków przez Gminę Widawa w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu:
10 Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej 10 Kwota poniesionego wydatku , , ,85 Razem ,51 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r. [Dowód: akta kontroli str ] 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, kontrolerzy nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach 1, 3, 4, 6 natomiast w wierszu 5 sprawozdania stwierdzili rozbieżności: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 940 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Widawa na 2017 rok,
11 11 podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 7 776,7846 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę, określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła ,8400 litrów. podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła ,51 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (7 776,7846 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86 a powinna wynosić ,48 zł, natomiast kwota w sprawozdaniu wynosi ,51 zł. W związku z ww. ustaleniami kontrolerzy zwrócili się do jednostki o wyjaśnienie zaistniałych rozbieżności. W treści pisma opatrzonego datą 21 grudnia 2018 r., i podpisem Skarbnika Gminy, wyjaśniono co następuje: W kol.3 powierzchnia użytków rolnych zgłoszona we wnioskach przez producentów rolnych stanowi 7 776,7846 ha, natomiast w kol. 5 łączna kwota rocznego limitu wykazana jest w kwocie ,51 zł. Różnica w wysokości 0,03 zł wynika z zaokrągleń systemowych, gdyż w kol. 3 powierzchnia hektarów wprowadzana jest do 4 miejsc po przecinku, natomiast w kol. 5 suma rozliczana jest do 2 miejsc po przecinku. Podstawiając powyższe kwoty do rozliczenia wg wzoru wynika owa różnica ( 7 776,7846 ha x 86 = ,48 zł), system wyliczając wprowadzone wnioski i wydane decyzje nie ujednolica rozliczeń powyższych pozycji. łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania ( ,85 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. Wyjaśnienie w powyższym sprawozdaniu, wskazano cyt.: Wyjaśnienie do poz. 4 i 6 Różnica między pozycjami 4 i 6 wynika z faktu zaokrągleń systemowych. Kwota dotacji na wypłatę generowana jest przez program do dwóch miejsc po przecinku, natomiast w poz. 4 system zaczytuje litry ze złożonych wniosków przez
12 12 producentów rolnych do czterech miejsc po przecinku z brakiem możliwości ujednolicenia powyższych pozycji. Powyżej opisane różnice systemowe nie skutkowały błędnym rozliczeniem dotacji. [Dowód: akta kontroli str oraz ] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Widawa w kwocie ,51 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 14, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie ,85 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie ,66 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. Nieprawidłowość opisana w pkt 1. ppkt 5) skutkowała uzyskaniem przez Gminę dochodu własnego w wysokości 0,06 zł. Do otrzymanego 21 stycznia 2019 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu ŁUW w piśmie z dnia 29 stycznia 2019 r., znak: RFB (wpływ do siedziby ŁUW w Łodzi 08 lutego 2019 r.). Jednostka kontrolowana w dniu 29 stycznia 2019 r. dokonała wpłaty w wysokości 0,06 zł, tj.,,kwoty odsetek od rachunku depozytowego uzyskanych przez Gminę niezgodnie z uregulowaniami w art. 48 ust. ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych Patrz przypis 2
13 13 W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono innych uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 16 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 16 Patrz przypis 1