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Timestamp: 2018-08-15 13:59:35+00:00
Document Index: 73563238

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art.76', 'art.76', 'art. 56', 'art.7', 'art.11', 'art.78', 'art.11', 'art.7', 'art.13', 'art. 70', 'art 70', 'art. 2', 'art. 27', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 30', 'art. 30']

MANUALE DELLE PROCEDURE PER LA CERTIFICAZIONE DELLA SPESA DEL P.O. FSE - PDF
MANUALE DELLE PROCEDURE PER LA CERTIFICAZIONE DELLA SPESA DEL P.O. FSE
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Giorgia Biondi
1 Unione Europea Fondo Sociale Europeo Repubblica Italiana MANUALE DELLE PROCEDURE PER LA CERTIFICAZIONE DELLA SPESA DEL P.O. FSE Versione 4.0 Aggiornata al 19 settembre 2014
2 COORDINAMENTO E REDAZIONE DEL MANUALE Regione Autonoma della Sardegna Assessorato della Programmazione, bilancio, credito e assetto del territorio Servizio Autorità di Certificazione 2
3 Indice ACRONIMI PREMESSA QUADRO NORMATIVO RUOLO E COMPITI DELL AUTORITÀ DI CERTIFICAZIONE ORGANIZZAZIONE DELL AUTORITÀ DI CERTIFICAZIONE IL FLUSSO DI CERTIFICAZIONE DELLA SPESA PREDISPOSIZIONE DELLA DOMANDA DI PAGAMENTO AMMISSIBILITÀ DELLA SPESA CONTROLLI DELL AUTORITÀ DI CERTIFICAZIONE Controlli sulla correttezza e fondatezza della spesa Verifiche di qualità Schema del flusso di certificazione della spesa ACCESSO AL SISTEMA INFORMATIVO RETTIFICHE FINANZIARIE: RECUPERI E SOPPRESSIONI Introduzione: quadro normativo Ruolo dell Autorità di Gestione e del Responsabile di Linea di attività Ruolo dell Autorità di Certificazione Il procedimento di recupero Sospensione della certificazione in presenza di irregolarità ALLEGATI FSE
4 ACRONIMI AdA AdC AdG CdS CE C1L DdP Autorità di Audit Autorità di Certificazione Autorità di Gestione Comitato di Sorveglianza Commissione Europea Controllo di primo livello Domanda di Pagamento FESR Fondo Europeo Sviluppo Regionale FSE FSC Fondo Sociale Europeo Fondi di Sviluppo e Coesione IGRUE Ispettorato Generale per i Rapporti Finanziari con l'unione Europea MEF OI Ministero dell Economia e Finanze Organismi Intermedi OLAF Office Européen de Lutte Anti-Fraude (Ufficio europeo per la Lotta Antifrode) PAC PO POR RAE RAS RdL RGS SIL UE Piano di Azione di Coesione Programma Operativo Programma Operativo Regionale Rapporto Annuale di Esecuzione Regione Autonoma della Sardegna Responsabile di Linea Ragioneria Generale dello Stato Sistema Informativo del Lavoro Unione Europea 4
5 1. PREMESSA Lo scopo del presente Manuale è quello di definire le procedure e le metodologie relative all attività dell Autorità di Certificazione (AdC) di attuazione delle disposizioni comunitarie per la programmazione Nel Manuale sono descritte le procedure interne funzionali alla verifica e alla predisposizione delle domande di pagamento elaborate e trasmesse ai competenti organismi nazionali e comunitari. Il Manuale pertanto: - definisce i principi generali e le procedure per il controllo da parte dell AdC; - contiene precise istruzioni sugli adempimenti da compiersi; - definisce i modelli delle schede di attestazioni di spesa; - definisce i modelli di tutti gli allegati alle attestazioni di spesa; - definisce i modelli di check-list per l attività di controllo da parte dell AdC. Il manuale dell AdC risponde alla richiesta di informazioni prescritta dal Regolamento 1828/2006. Esso viene aggiornato annualmente per apportare eventuali modifiche alle procedure di certificazione della spesa, per l introduzione di nuove disposizioni e per l abbandono di quelle non necessarie. Le versioni aggiornate del Manuale sono comunicate ai Responsabili di Linea di attività (RdL), all Autorità di Gestione (AdG), all Autorità di Audit (AdA), e agli eventuali Organismi Intermedi (OI) e sono inoltre pubblicate nel sito web della Regione Autonoma della Sardegna (RAS). 5
6 2. QUADRO NORMATIVO La principale normativa di riferimento per le procedure finanziarie relative agli interventi cofinanziati con i fondi strutturali comunitari per quanto riguarda la Programmazione è rappresentata da: - Reg. (CE) n.1080/2006 relativo al Fondo Europeo di Sviluppo Regionale (FESR) che abroga il precedente Reg. (CE) n. 1783/1999; - Reg. (CE) n.1081/2006 relativo al Fondo Sociale Europeo (FSE) che abroga il precedente Reg. (CE) n.1784/1999; - Reg. (CE) n.1082/2006 relativo alla costituzione del Gruppo Europeo di Cooperazione Territoriale (GECT); - Reg. (CE) n.1083/2006 e s.m.i. recante disposizioni generali sul FESR, sul FSE e sul Fondo di Coesione e che abroga il precedente Reg. (CE) n.1260/1999; - Reg. (CE) n. 1828/2006 e s.m.i. recante disposizioni attuative del Reg. (CE) n.1083/2006 e del Reg. (CE) n.1080/2006; - POR Sardegna FESR approvato con Decisione C (2007) n del 20 novembre 2007; - POR Sardegna FSE approvato con Decisione C (2007) n del 19 luglio 2013 (Delibera RAS n. 42/18 del 16 ottobre 2013); - Linee Guida sui Sistemi di Gestione e di Controllo per la Programmazione realizzate dall Ispettorato Generale per i Rapporti Finanziari con l Unione Europea (IGRUE) della Ragioneria Generale dello Stato (RGS); - Linee Guida sulle funzioni dell AdC per il periodo di programmazione COCOF 08/0014/00 02-EN del 25 luglio 2008; - DPR 3 ottobre 2008, n. 196, regolamento di esecuzione del Regolamento (CE) n.1083/2006 recante disposizioni generali sul fondo europeo di sviluppo regionale, sul fondo sociale europeo e sul fondo di coesione (Regolamento spese ammissibili in Allegato O ); - Vademecum per l ammissibilità della spesa al FSE PO del gruppo di lavoro Regioni e Ministero del Lavoro del 28 maggio 2008; - Circolare MEF n. 30 del 6 agosto 2001 (procedure finanziarie interventi di politica strutturale comunitaria) e leggi collegate: - Legge 16 aprile 1987, n. 183 (istituzione Fondo di Rotazione): 6
7 - DPR 29 dicembre 1988, n. 568 vigente al (regolamento Fondo di Rotazione); - Nota n del 4 novembre 2008 della RGS avente a oggetto Fondi strutturali Termini di invio delle dichiarazioni di spesa e delle domande di pagamento intermedie ; - Nota n.1740 del 29 febbraio 2007 della Commissione Europea (CE) avente a oggetto Informazioni su recuperi e soppressioni di spese cofinanziate dai Fondi strutturali ; - Nota n.550 del 22 gennaio 2007 della CE avente a oggetto Fornitura di informazioni su recuperi e soppressioni di cofinanziamenti concessi dai Fondi strutturali e sensibilizzazione dei beneficiari ai controlli ed al rischio di soppressione ; - Procedure e applicazione degli interessi sui recuperi delle quote comunitarie e nazionali - Documento di lavoro per la discussione nell ambito del gruppo tecnico vademecum per la spesa FSE Programmazione ; - Reg. (CE/Euratom) n.2342/2002 e ss. mm. ii. recante modalità di esecuzione del Reg. (CE/Euratom) n.1605/2002 del Consiglio, che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee; - Legge Regionale 2 agosto 2006, n. 11 Norme in materia di programmazione, di bilancio e di contabilità della Regione Autonoma della Sardegna ; - Regio Decreto 14 aprile 1910, n.639 Approvazione del testo unico delle disposizioni di legge relative alla riscossione delle entrate patrimoniali dello Stato ; - Reg. (CE) n.284/2009 recante disposizioni generali sul FESR, sul FSE e sul Fondo di Coesione, per quanto riguarda alcune disposizioni relative alla gestione finanziaria; - Reg. (CE) n.397/2009 riguardo l ammissibilità degli investimenti a favore dell efficienza energetica e delle energie rinnovabili nell edilizia abitativa; - Legge Regionale 14 maggio 2009, n. 1 Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale della Regione (legge finanziaria 2009) ; - Legge Regionale 9 agosto 2002, n. 15 Integrazioni e modifiche alla legge regionale 22 aprile 2002, n. 7 (legge finanziaria 2002), alla legge regionale 22 aprile 2002, n. 8 (legge di bilancio) e alla legge 24 aprile 2001, n. 6 (legge finanziaria 2001) ; - Legge Regionale 19 gennaio 2011, n. 1 Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale della Regione (legge finanziaria 2011). 7
8 3. RUOLO E COMPITI DELL AUTORITÀ DI CERTIFICAZIONE L AdC esercita le funzioni e i compiti previsti dall articolo 61 Regolamento (CE). n.1083/2006, dal Regolamento attuativo n.1828/2006 e dai PO. In relazione alla citata normativa l AdC è incaricata dei seguenti compiti: a) elaborare e trasmettere alla CE le dichiarazioni certificate delle spese e le Domande di Pagamento (DdP); b) certificare che: i) la dichiarazione delle spese è corretta, proviene da sistemi di contabilità affidabili ed è basata su documenti giustificativi verificabili; ii) le spese dichiarate sono conformi alle norme comunitarie e nazionali applicabili e sono state sostenute in rapporto alle operazioni selezionate per il finanziamento conformemente ai criteri applicabili al programma e alle norme comunitarie e nazionali; c) garantire ai fini della certificazione di aver ricevuto dall'adg informazioni adeguate in merito alle procedure seguite e alle verifiche effettuate in relazione alle spese figuranti nelle dichiarazioni di spesa; d) tener conto, ai fini della certificazione, dei risultati di tutte le attività di audit svolte dall'autorità di audit o sotto la sua responsabilità; e) mantenere una contabilità informatizzata delle spese dichiarate alla CE; f) tenere una contabilità degli importi recuperabili e degli importi ritirati a seguito della soppressione totale o parziale della partecipazione a un'operazione. Gli importi recuperati sono restituiti al bilancio generale dell'ue prima della chiusura del PO detraendoli dalla dichiarazione di spesa successiva. 8
9 4. ORGANIZZAZIONE DELL AUTORITÀ DI CERTIFICAZIONE L organizzazione dell AdC è illustrata nel seguente organigramma: L AdC è individuata, sulla base della Deliberazione della Giunta Regionale n. 22/22 del 7 giugno 2007, presso il Servizio Autorità di Certificazione - Direzione Generale dell Assessorato della Programmazione, Bilancio, Credito, Entrate e Assetto del territorio. La Delibera della Giunta Regionale n.1/18 del 9 gennaio 2009 (e relativo allegato) e il Decreto Assessoriale n. 28/1230 del 26 febbraio 2009 ridefiniscono le competenze del Servizio Programmazione della spesa e le attività connesse alle funzioni dell Autorità di Pagamento che assume la nuova denominazione di Servizio Autorità di Certificazione al fine di adeguare le funzioni alla nuova figura di AdC prevista dalla programmazione e dalla programmazione dei fondi FAS (ora denominati FSC) per lo stesso settennio. 9
10 L Ordine di servizio prot. n del 29 marzo 2013 organizza e attribuisce le funzioni del personale dell AdC. Le funzioni svolte dall AdC: - istruttoria delle attestazioni di spesa dei RdL ai fini della verifica delle irregolarità; - svolgimento dei controlli pre-certificazione previsti dai sistemi di gestione e controllo presso l'adg, i RdL e gli OI; - predisposizione delle certificazioni di spesa ed elaborazione e trasmissione delle DdP intermedie e finali; - tenuta della contabilità informatizzata delle spese dichiarate alla CE; - tenuta della contabilità nel bilancio relativamente all'accertamento e alla riscossione in entrata nel Bilancio regionale, delle quote di cofinanziamento statale e comunitario; - trasmissione, con cadenza annuale, alla CE della previsione delle spese riferite alle domande di pagamento per l anno finanziario in corso e per quello successivo; - trasmissione, con cadenza annuale, alla CE della dichiarazione delle soppressioni; - trasmissione, con cadenza annuale, alla CE della dichiarazione annuale degli importi recuperati e in attesa di recupero; - partecipazione ai lavori dei Comitati di Sorveglianza (CdS); - collaborazione alla predisposizione e monitoraggio del funzionamento dei sistemi di gestione e controllo; - attività relative all implementazione dei sistemi informativi e di monitoraggio; - esame e verifica dei risultati relativi ai controlli di secondo livello; - verifica dello svolgimento delle operazioni di rettifica e di recupero degli importi indebitamente pagati e tenuta della contabilità degli importi da recuperare; - collaborazione alla predisposizione degli atti finali per la chiusura della programmazione comunitaria. 10
11 Il Servizio si articola in quattro settori: Settore Certificazione della spesa FSE, FSC adempimenti connessi al concerto assessoriale. Il Settore segue il flusso della certificazione della spesa e della predisposizione delle domande di pagamento per quanto riguarda il PO FSE e, in particolare, svolge i seguenti compiti: - predisposizione della certificazione della spesa FSE e delle DdP intermedie e finali sui programmi comunitari di competenza del servizio; - istruttoria delle attestazioni di spesa presentate dai RdL ai fini della predisposizione delle DdP; - adempimenti relativi all utilizzo delle funzioni sul sistema informativo SIL- FSE; - attività di audit e di controllo di competenza del Servizio; - adempimenti amministrativi finalizzati all inserimento nell allegato tecnico al bilancio regionale di una codificazione contabile appropriata relativamente agli atti oggetto di cofinanziamento statale e comunitario; - adempimenti connessi all accertamento delle entrate relative alle quote di cofinanziamento statale e comunitario, riferite al PO FSE, e tenuta della relativa contabilità; - verifica dei trasferimenti ai beneficiari finali delle quote di cofinanziamento regionale, statale e comunitario; - rimborso, totale o parziale, degli acconti ricevuti nei casi in cui nessuna domanda di pagamento sia stata trasmessa nei termini previsti dalla CE; - predisposizione dei provvedimenti di rimborso all UE e allo Stato delle somme recuperate e dei relativi interessi; - predisposizione delle comunicazioni alla CE delle previsioni annuali di spesa; - partecipazione ai lavori del CdS; - collaborazione alla predisposizione degli atti finali per la chiusura della programmazione comunitaria; - gestione del FSC; - acquisizione del parere di coerenza dell AdG sulle proposte di deliberazione della Giunta Regionale riguardante i programmi comunitari. 11
12 Settore Verifica della regolarità della spesa dei programmi comunitari Il settore si occupa delle attività di controllo relative alle domande di pagamento per il PO FESR 2007/13, il PO FSE 2007/13, FSC, ENPI e per i progetti inseriti nel Piano di Azione e Coesione (PAC). Il settore si occuperà dell analoga attività della programmazione e collabora all attività istruttoria delle proposte di deliberazione della Giunta Regionale. In particolare al settore sono assegnati i seguenti compiti: a) svolgimento dei controlli pre-certificazione previsti dai sistemi di gestione e controllo presso l'adg, i RdL di attività e gli organismi intermedi a supporto delle attività di certificazione delle dichiarazioni di spesa e di verifica degli importi da recuperare; b) verifica delle attestazioni di spesa effettuate dai RdL di attività ai fini della predisposizione delle domande di pagamento; c) esame e verifica dei risultati relativi al Controllo di secondo livello; d) verifica dello svolgimento delle operazioni di rettifica e di recupero degli importi indebitamente pagati e tenuta della contabilità degli importi da recuperare; e) predisposizione della Dichiarazione annuale alla CE degli importi soppressi, recuperati e in attesa di recupero, ripartiti per anno di avvio delle procedure di recupero, in allegato alla quarta relazione trimestrale sui recuperi effettuati a norma del Regolamento (CE) n.1083/2006; f) predisposizione dell allegato al Rapporto Annuale di Esecuzione (RAE) sull attuazione finanziaria del programma con riferimento ai pagamenti effettuati e ai trasferimenti comunitari e statali ricevuti; g) collaborazione con l AdG alla predisposizione del degli atti intermedi della programmazione comunitaria; h) funzionamento del sistema di gestione e controllo; i) predisposizione della relazione dell AdC per le riunioni del CdS; j) partecipazione ai lavori del CdS; k) collaborazione alla predisposizione degli atti finali per la chiusura della programmazione comunitaria; l) attività di referente nell ambito del piano di comunicazione per i programmi comunitari. 12
13 Settore Certificazione della spesa FESR, INTERREG IIIA e LEADER PLUS Il settore si occupa del flusso della certificazione della spesa e della predisposizione delle DdP per il PO FESR e per i progetti inseriti nel Piano di Azione e Coesione (PAC). Il settore si occuperà dell analogo PO della programmazione Settore Certificazione della spesa ENPI Il settore, costituito con il Decreto dell Assessore della Programmazione n.28/1230 del 26/02/2009, si occupa del PO ENPI CBC Bacino del Mediterraneo. I quattro settori dell AdC collaborano reciprocamente sulle attività comuni del Servizio e laddove l attività di certificazione interagisce tra Programmi. 13
14 5. IL FLUSSO DI CERTIFICAZIONE DELLA SPESA I processi di certificazione della spesa si differenziano tra operazioni a titolarità regionale e operazioni a regia. Le prime sono quelle per le quali la Regione è essa stessa beneficiaria e responsabile dell attuazione, mentre per le altre la stazione appaltante/ente erogatore è un Soggetto diverso dalla Regione. Fondo FSE Operazioni a titolarità regionale SISTEMA DI GESTIONE E CONTROLLO FONDO FSE - OPERAZIONI A TITOLARITA REGIONALE Autorità di gestione Ufficio controlli Autorità di certificazione IGRUE Commissione Europea Ricezione delle domande di rimborso da parte dei Beneficiari finali Controllo di primo livello Trasmissione della Domanda di pagamento all IGRUE Trasmissione della Domanda di pagamento alla Commissione Europea Avvio processo di rimborso SI Attestazione delle spese all Autorità di certificazione È positivo l esito del controllo? Certificazione delle spese e Domanda di pagamento NO SI È positivo l esito dei controlli? NO Controlli precertificazione dell Autorità di certificazione Le spese non sono rendicontabili 14
15 Fondo FSE Operazioni a regia regionale SISTEMA DI GESTIONE E CONTROLLO FONDO FSE - OPERAZIONI A REGIA REGIONALE Beneficiari finali / Autorità di gestione Società esterna Autorità di certificazione IGRUE Commissione Europea Presentazione delle domande di rimborso da parte dei Beneficiari finali Trasmissione della Domanda di pagamento all IGRUE Trasmissione della Domanda di pagamento alla Commissione Europea Avvio processo di rimborso Trasmissione delle domande di rimborso alla Società esterna Controlli di primo livello Certificazione delle spese e Domanda di pagamento SI SI È positivo l esito dei controlli? È positivo l esito dei controlli? NO NO Attestazione delle spese all Autorità di certificazione Controlli precertificazione dell Autorità di certificazione Le spese non sono rendicontabili 15
16 Come evidenziato nel diagramma, nel caso di operazioni a titolarità, il RdL trasmette all Ufficio controllo delle certificazioni di spesa - individuato in posizione di terzietà rispetto all AdG presso il Servizio Affari Generali della Direzione Generale del Lavoro - la dichiarazione di attestazione delle spese affinché venga svolto il controllo di primo livello (C1L), di natura amministrativa e contabile, sul 100% delle domande di rimborso ai sensi di quanto previsto dall art. 13 del Reg. (CE) n.1828/2006. Qualora il C1L abbia esito positivo, il RdL carica sul SIL-FSE (il sistema informativo del FSE Sardegna ) tutti i dati relativi alla richiesta certificazione della spesa e li trasmette sulla piattaforma all AdC. L attestazione della spesa viene predisposta compilando le sezioni specifiche presenti nel SIL-FSE alle quali si accludono gli allegati di riferimento sottoscritti dal RdL in formato pdf. Nel caso di operazioni a regia i beneficiari finali presentano le domande di rimborso, corredate dai giustificativi di spesa, al RdL competente che, una volta controllata la correttezza formale della domanda e la corrispondenza tra l elenco dei giustificativi imputati sull operazione e l importo totale richiesto con la domanda di rimborso, trasmette la documentazione a un organismo esterno, scelto attraverso procedure di evidenza pubblica, che svolge l attività di C1L. L attività di controllo del soggetto esterno consiste nella: - estrazione di un campione significativo dei giustificativi di spesa; - verifica documentale sul campione, consistente in una prima analisi dell inerenza della spesa estratta rispetto all operazione finanziata e dell esistenza delle quietanze di pagamento. L organismo esterno redige una relazione intermedia sull esito delle verifiche effettuate e, se non ci sono criticità, la rendicontazione periodica entra a far parte della certificazione della spesa nel periodo alla quale si riferisce. L Ufficio di C1L svolge un controllo di correttezza formale della procedura nonché un riscontro sulle modalità di svolgimento delle verifiche da parte del soggetto esterno, attraverso il controllo a campione sull attività dello stesso Sia nelle operazioni a titolarità sia nelle operazioni a regia, solo se il C1L ha avuto esito positivo, il RdL trasmette all AdC sul SIL-FSE, la scheda di attestazione delle spese e i relativi allegati. Qualora invece il C1L abbia esito negativo, il processo si interrompe e il RdL non carica la spesa sul SIL-FSE. 16
17 L AdC verifica direttamente sul SIL-FSE la rispondenza ai seguenti requisiti di ammissibilità nella sezione Controlli di pre-certificazione : a) completezza e correttezza formale e sostanziale della sezioni di attestazione della spesa, in particolare: - Anagrafica attestazione, - Selezione importi di spesa, - Sistema di gestione, - Recuperi, soppressioni e Piste di Controllo, - Controlli di I livello e altre attestazioni, - Controlli in loco e di secondo livello, - Dati di sintesi; b) corrispondenza tra dati informativi e dati presenti negli allegati in pdf: - la scheda di attestazione delle spese, - l elenco operazioni, - gli esiti del controllo di primo livello, - la dichiarazione di recuperi e soppressioni, - i verbali di controllo di primo livello, - eventuali controlli a campione in loco, - eventuali controlli di secondo livello. La completezza e correttezza formale delle sezioni sul SIL-FSE è condizione indispensabile per procedere alla loro valutazione. Ultimata la verifica dei suddetti requisiti l AdC procede alla pre-certificazione che ha l obiettivo di assicurare che le dichiarazioni delle spese siano corrette, provengano da sistemi di contabilità affidabili, siano basate su sistemi giustificativi verificabili, siano state sottoposte a un controllo di ammissibilità ai sensi della normativa comunitaria e nazionale e siano state selezionate in base a criteri di selezione prestabiliti. Si evidenzia che l AdC elabora la DdP di norma tre volte all anno nei mesi di: maggio, ottobre e dicembre. Qualora i controlli di pre-certificazione abbiano esito negativo, il processo si interrompe sospendendo la certificazione e, in base alle carenze riscontrata, l AdC 17
18 può richiedere le integrazioni necessarie ai RdL, direttamente sulla piattaforma informatica, attraverso un apposita opzione prevista dal SIL-FSE. Per effettuare i controlli l AdC si avvale di un apposita check-list che viene compilata sul SIL-FSE dopo aver acquisito, verificato e incrociato dati e informazioni inseriti dal RdL nel sistema. La check list viene successivamente stampata, firmata, scansionata e allegata nel SIL-FSE. L AdC, tramite il sistema informativo SFC 2007, compila quindi i dati a consuntivo per ogni singolo asse nella DdP che - dopo la validazione e la sottoscrizione mediante firma digitale - trasmette all IGRUE che, a sua volta, inoltrerà alla CE per l avvio del processo di rimborso delle somme. Successivamente l AdC elabora i dati della DdP sul SIL-FSE, compila un prospetto riepilogativo che computa gli importi per scadenza, per asse, per annualità e per progressione totale, ed allega il file del Certificato di dichiarazione di spesa e Domanda di Pagamento (Allegato X) elaborato e validato dall IGRUE. 18
19 6. PREDISPOSIZIONE DELLA DOMANDA DI PAGAMENTO La gestione dei POR per il periodo di programmazione avviene tramite gli uffici dell Amministrazione Regionale competenti, gli OI e gli Enti Locali eventualmente delegati o titolari della competenza in materia. La gestione della spesa è affidata ai dirigenti RdL che svolgono i seguenti compiti: - compilare e inoltrare all AdG e all AdC sul SIL-FSE le schede di attestazione della spesa ai fini della certificazione per il successivo invio della DdP alla CE, secondo le scadenze prefissate (sotto riportate); - inoltrare, ai sensi dell art.76, comma 3, del Regolamento (CE) n.1083/2006, all AdC le previsioni annuali di probabili pagamenti delle spese, per l esercizio in corso e per quello successivo, conformemente al modello riportato nell allegato XVII del Regolamento (CE) n.1828/2006, secondo le scadenze prefissate (sotto riportate); - curare l inserimento e la validazione dei dati del monitoraggio delle operazioni e delle informazioni sull esito dei C1L nel SIL-FSE; - rilevare e trasmettere annualmente i dati del monitoraggio e le informazioni da inserire nel RAE; - comunicare formalmente all AdC l ammontare dei recuperi, specificando se è stato avviato il recupero, e delle soppressioni con le relative motivazioni. Le attestazioni di spesa devono essere presentate all AdG e all AdC secondo scadenze periodiche tali da consentire il successivo inoltro delle certificazioni di spesa e delle DdP nei termini stabiliti dal Ministero dell Economia e delle Finanze (MEF), di norma entro il: - 31 maggio; - 31 ottobre (ultima scadenza utile per l accredito dei fondi entro il 31 dicembre); Preliminarmente a tali scadenze, nell apposita sezione Previsioni di spesa del SIL- FSE gli RdL caricano i dati e le informazioni relative alle spese delle quali si apprestano a richiedere la certificazione. Questo dato consente all AdC di ipotizzare l ammontare della DdP e verificare il rispetto delle previsioni di spesa del FSE. 19
20 Considerato che le quote impegnate nel bilancio comunitario devono essere spese entro il 31 dicembre del secondo anno successivo all annualità in cui sono state impegnate (regola n+2 ), si deve presentare l ultima domanda di pagamento, utile per evitare il disimpegno automatico, entro e non oltre il 31 dicembre. L AdC invia la DdP all Amministrazione centrale capofila di fondo almeno dieci giorni di calendario prima di tali scadenze, pertanto, i RdL devono provvedere a trasmettere, dopo che è stato effettuato il controllo di primo livello, le attestazioni di spesa all AdG e all AdC entro le seguenti scadenze: Termine ultimo per il caricamento sul SIL-FSE delle spese e dei relativi allegati ai fini della certificazione Termine ultimo per l invio della domanda di pagamento alla Commissione tramite il Ministero dell Economia 10 maggio 31 maggio 10 ottobre 31 ottobre 10 dicembre 31 dicembre Le attestazioni che non vengono caricate sul SIL-FSE entro tali termini verranno esaminate in occasione della DdP successiva. In occasione di ogni DdP, l AdG carica sul SIL-FSE un attestazione, secondo il modello Allegato L, con la quale certifica che le spese inserite nell attestazione delle spese sono conformi ai criteri di ammissibilità delle spese e sono state sostenute dai beneficiari per l attuazione delle operazioni selezionate nel quadro del PO. L AdG certifica che le operazioni stesse sono state svolte in conformità agli obiettivi previsti dalla Decisione di approvazione del PO e a norma dei Regolamenti comunitari sui fondi strutturali. L AdG infine attesta che tutte le operazioni contenute nell attestazione delle spese sono state controllate a norma dell articolo 60, paragrafo 1, lettera b, del Regolamento (CE) n.1083/2006 e dell articolo 13, paragrafi 2 e 5, del Regolamento (CE) n.1828/2006 (controllo di primo livello). Alle scadenze prefissate l AdC predispone la certificazione della spesa e la DdP da sottoporre alla CE, suddivisa per asse e per quota (comunitaria e nazionale), e la inserisce nel sistema informativo SFC La certificazione della spesa e la DdP sono elaborate ai sensi del modello di cui all Allegato X del Regolamento (CE) n.1828/2006 attraverso il quale si certifica che le spese dichiarate sono conformi alle norme nazionali e comunitarie applicabili e che sono state sostenute in relazione 20
21 alle operazioni selezionate ammesse al finanziamento conformemente ai criteri di selezione approvati e alla normativa comunitaria e nazionale. La correttezza dei dati inseriti nella DdP viene verificata dall Amministrazione Centrale capofila per fondo e, qualora la domanda non possa essere accettata, la stessa ne da comunicazione all AdC che annulla la firma digitale e riporta in lavorazione lo stato della DdP. Mentre se la DdP viene approvata, l Amministrazione Capofila per fondo provvede a inoltrarla alla CE che - dopo averne verificato la regolarità - la accetta ed attiva il rimborso della quota comunitaria e, attraverso l IGRUE, di quella nazionale. Per ciascuna DdP, l AdC verifica l effettivo ricevimento del contributo comunitario e del contributo nazionale e registra l importo effettivamente erogato dall UE e dallo Stato, in rapporto con quello richiesto, la data del pagamento e le eventuali compensazioni effettuate. Tale procedimento è realizzato in collaborazione con la Ragioneria regionale che si occupa anche dell accertamento in entrata dei contributi. L AdC compila e tiene aggiornato un report con il riepilogo delle informazioni summenzionate. L AdC effettua periodicamente delle elaborazioni a consuntivo sull andamento della spesa. In particolare le elaborazioni riguardano: - la congruenza con il quadro finanziario approvato e con le previsioni di spesa; - la valutazione del rischio di disimpegno automatico; - gli incrementi per Asse e per LdA, evidenziando quelle più virtuose rispetto a quelle in ritardo nella spesa dei fondi. Allo stesso modo, le previsioni annuali di probabili pagamenti delle spese devono essere presentate all AdC secondo scadenze prefissate. Ai sensi dell art.76, comma 3, del Regolamento (CE) n. 1083/2006 al più tardi entro il 30 aprile di ogni anno, gli Stati Membri trasmettono alla CE una previsione provvisoria delle loro probabili DdP per l esercizio finanziario in corso e per quello successivo. Dette previsioni devono essere confermate o modificate definitivamente entro il 30 settembre. Per procedere alla elaborazione delle previsioni di spesa l AdC riceve dai RdL l ammontare delle spese previste relative agli interventi programmati sui quali risultano definite le procedure di attuazione, rapportandosi con l AdG al fine di disporre di un quadro completo delle informazioni. 21
22 L AdC invia le previsioni di spesa al MEF almeno quindici giorni di calendario prima di tali scadenze, pertanto, l AdG deve provvedere a trasmettere le previsioni all AdC entro le seguenti scadenze: Termine ultimo per l invio delle previsioni all Autorità di Certificazione Termine ultimo per l invio delle previsioni al Ministero dell Economia Termine ultimo per l invio delle previsioni alla Commissione tramite il Ministero dell Economia 10 aprile 15 aprile 30 aprile 10 settembre 15 settembre 30 settembre 22
23 7. AMMISSIBILITÀ DELLA SPESA Ai sensi del comma 4 dell art. 56 del Regolamento (CE) n.1083/2006, con la programmazione le norme sull ammissibilità delle spese sono stabilite a livello nazionale, fatte salve le eccezioni previste dai Regolamenti specifici di ciascun fondo. Con il DPR 3 ottobre 2008, n.196 sono state approvate le modalità di esecuzione del Regolamento (CE) n.1083/2006 che stabilisce le norme nazionali sull ammissibilità delle spese (Allegato M ). Dall analisi delle disposizioni regolamentari (generali e per ciascun fondo), è possibile delineare alcuni principi generali che caratterizzano l ammissibilità della spesa. Affinché un costo sia ammissibile la spesa deve: - essere sostenuta nel periodo di eleggibilità fissato tra il 1 gennaio 2007 e il 31 dicembre 2015; - essere pertinente e imputabile, direttamente o indirettamente, alle operazioni eseguite dai beneficiari finali; - essere giustificata da fatture quietanzate o da documenti contabili di valore probatorio equivalente, salvo quanto previsto per le spese forfettarie dal comma 4 dell art.7 del Regolamento FESR, e dal comma 3 dell art.11 del Regolamento FSE; - essere reale, effettivamente sostenuta e contabilizzata, ovvero le spese devono essere state effettivamente pagate dai beneficiari e aver dato luogo a registrazioni contabili in conformità con le disposizioni normative, nonché con le specifiche prescrizioni in materia, impartite dall AdG; - essere stata sostenuta in conformità alle disposizioni comunitarie, nazionali, regionali, e nel rispetto della normativa comunitaria in materia di concorrenza e dei criteri di selezione fissati dal CdS. In caso di Aiuti di Stato, oltre ai requisiti sopra elencati, il contributo pubblico deve essere stato oggetto di pagamento al beneficiario da parte dell organismo che concede l aiuto ai sensi dell art.78 del Regolamento (CE) n.1083/2006, come riformulato dal Regolamento (CE) n.284/
24 Con la Programmazione , in deroga a tale principio, è stato esplicitato che la dichiarazione di spesa può comunque includere gli anticipi erogati al beneficiario dall organismo concedente l aiuto qualora siano rispettate le seguenti condizioni: - il beneficiario abbia presentato apposita garanzia bancaria o assicurativa per il valore degli anticipi; - gli anticipi siano coperti dalle spese sostenute nell attuazione del progetto dal beneficiario che deve presentare apposita documentazione giustificativa non oltre 3 anni dal versamento dell anticipo. I costi reali si posso distinguere in costi diretti e indiretti. I costi diretti sono direttamente connessi all operazione ovvero possono essere imputati direttamente e in maniera adeguatamente documentata ad una unità ben definita, di cui è composta l operazione. I costi indiretti non sono riferibili direttamente all operazione, ma solo alle attività generali dell organismo che la realizza. Per le operazioni cofinanziate dal FSE, ai sensi del comma 3 dell art.11 del Regolamento (CE) n.1081/2006 (Regolamento FSE), i costi indiretti possono essere dichiarati su base forfettaria, entro il limite del 20% dei costi diretti e nel rispetto dei limiti stabiliti dall AdG. Con l adozione del Regolamento (CE) n.397/2009, che ha modificato l art.7 del Regolamento (CE) n.1080/2006, la possibilità di dichiarare i costi indiretti su base forfettaria entro il limite del 20% dei costi diretti e nel rispetto dei limiti stabiliti dall AdG, originariamente prevista solo per il FSE, è stata estesa anche alle operazioni cofinanziate dal FESR. Fatte salve le norme contenute nei regolamenti comunitari e le norme in materia di aiuti di Stato, il DPR 3 ottobre 2008, n.196 descrive in maniera dettagliata le spese ammissibili a rendicontazione per i programmi finanziati dai fondi strutturali nella programmazione
25 8. CONTROLLI DELL AUTORITÀ DI CERTIFICAZIONE I controlli dell AdC si inseriscono nell ambito dell intero sistema di gestione e di controllo dei PO della RAS in linea con quanto prescritto dal Regolamento (CE) n.1083/2006 e dal relativo Regolamento d attuazione n.1828/2006 al fine di garantire la correttezza e la regolarità delle spese dichiarate nell ambito del PO e in generale l adeguatezza, l efficienza, l efficacia e il buon funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo. Nell ambito del sistema di gestione e controllo dei PO della RAS, l attività dell AdC si interfaccia sia con il C1L effettuato dai RdL di attività o dagli Uffici di controllo, sotto la responsabilità dell AdG, che con il controllo di secondo livello svolto dall AdA. L AdC svolge i seguenti controlli: - sulla correttezza e fondatezza della spesa inserita nel sistema informativo del SIL-FSE; - di qualità presso i RdL Controlli sulla correttezza e fondatezza della spesa Il contenuto dell attività dei controlli è stato già descritto nel capitolo relativo al flusso di certificazione della spesa. L obiettivo del controllo è assicurare che le dichiarazioni di spesa siano corrette, provengano da sistemi di contabilità affidabili, siano basate su documenti giustificativi verificabili, che le operazioni siano state sottoposte a un controllo di ammissibilità ai sensi della normativa comunitaria e nazionale e che siano state selezionate in base a criteri di selezione prestabiliti. Prima di certificare la spesa ed elaborare la DdP, l AdC verifica per ciascuna LdA: - l avanzamento della spesa con l analisi delle erogazioni progressive; - la correttezza formale dei controlli di primo livello - la presenza di eventuali recuperi e/o soppressioni (importo dei decrementi, provvedimenti adottati e motivazioni). In particolare la verifica formale dei C1L riguarda: - gli esiti dei controlli; - il modello dei verbali utilizzato, caricato sul sistema informatico del SIL-FSE sulla base della modulistica predisposta dall AdG; 25
26 - la completezza (es. presenza degli estremi dei documenti controllati); - la congruità degli importi controllati con gli importi rendicontati. L attività di controllo è svolta dall AdC in occasione di ogni certificazione di spesa. Dopo che è stata inserita nel SIL-FSE l attestazione di spesa dai RdL, l AdC verifica la correttezza dei dati forniti, in modo da garantire che la spesa attestata abbia i requisiti essenziali di ricevibilità e rispetti le condizioni di ammissibilità per poter essere inserita nella DdP. Qualora non siano presenti tali requisiti, la certificazione delle spese viene sospesa e si richiedono le opportune integrazioni al RdL che attraverso la sezione Controdeduzioni ha la possibilità di caricare sul SIL-FSE i dati mancanti. A conclusione del controllo si procede alla redazione di un apposito verbale interno per ogni LdA nel quale vengono analizzati gli esiti, evidenziate le eventuali criticità rilevate ed indicate le relative misure correttive. Il verbale interno che viene firmato, scansionato ed inserito nel SIL-FSE. 8.2 Verifiche di qualità A supporto dell attività di certificazione della spesa, l AdC svolge visite di controllo presso l AdG e i RdL. I controlli dell AdC sono programmati in maniera tale da dare priorità alle linee di attività su cui si sono riscontrate criticità. I controlli si svolgono di norma presso gli uffici del RdL. La data del controllo viene comunicata, con sufficiente preavviso, al RdL e per conoscenza all AdG del PO. Preliminarmente alla visita, l AdC estrae un campione dall insieme di operazioni che hanno generato spesa da rendicontare nella DdP in lavorazione. L attività di campionamento dovrà essere svolta in maniera tale da: - evitare, per quanto possibile, la duplicazione dei controlli, escludendo le operazioni già oggetto di controllo da parte dell AdA o di altri organi (CE, OLAF, IGRUE, Corte dei Conti, Guardia di Finanza); - assicurare l eterogeneità delle operazioni controllate (per classe di operazioni, per costo ammissibile etc.); - assicurare che tutti i progetti abbiano una probabilità di entrare a far parte del campione. 26
27 Ai controlli partecipano, di norma, almeno due addetti dell AdC, il RdL ed i referenti per la LdA oggetto di audit. La presenza di altri soggetti viene valutata, caso per caso, dal personale dell AdC e dal RdL. In primo luogo viene effettuato un controllo di tipo organizzativo volto ad acquisire e verificare le seguenti informazioni: - individuazione dei dati generali della LdA (tipologia, asse, LdA, RdL, soggetti attuatori); - individuazione dei soggetti coinvolti nella verifica; - analisi della normativa di riferimento (generale e specifica); - analisi delle procedure di attuazione (conformità a quanto previsto nel PO, nonché degli altri documenti di programmazione); - verifica del piano finanziario e rispetto delle quote di contribuzione; - modalità di conservazione del fascicolo del procedimento; - verbali e check-list dei C1L e, eventualmente, dei controlli di secondo livello; - irregolarità riscontrate e procedimenti di recupero conclusi e/o avviati; - esistenza della pista di controllo; - esiti di eventuali controlli in loco. Conclusa la prima fase di verifica dell organizzazione si procede all esame dei fascicoli del procedimento relativi alle operazioni campionate mediante il quale viene verificato il rispetto e il mantenimento della pista di controllo da parte del RdL e i documenti che attestano lo stato di esecuzione del progetto (documenti di spesa e documenti tecnico-amministrativi). Le verifiche a campione su base documentale sono finalizzate ad assicurarsi che: - la spesa sia stata sostenuta nel periodo di ammissibilità previsto dalla normativa, dal PO, dal bando/avviso pubblico per la selezione dell operazione, dal Contratto/Convenzione di riferimento; - le operazioni siano state selezionate in conformità ai criteri di selezione prestabiliti e concretamente soddisfino tali criteri. - le informazioni sottostanti alle Dichiarazioni di spesa dei RdL, alle check list di controllo di primo livello, alla attestazione di conformità dell AdG e alle registrazioni sul sistema informatizzato siano convalidate da idonea documentazione giustificativa di spesa; 27
28 - la correttezza dei verbali di audit elaborati dall Ufficio C1L e dalla società esterna che svolge i C1L delle operazioni a regia regionale, allo scopo di accertare la correttezza dei dati inseriti (in particolare la corretta verifica, da parte dell Ufficio C1L, delle spese ammissibili e la corretta rilevazione di eventuali irregolarità e del relativo impatto finanziario) rispetto a quanto emerso nel riscontro effettuato dall AdG; - la documentazione giustificativa di spesa sia corretta e conforme alla normativa comunitaria e nazionale; - le spese risultanti dalla documentazione giustificativa siano ammissibili ai sensi della normativa comunitaria e nazionale; - che le eventuali irregolarità, rilevate durante i controlli di primo livello, siano state inserite nel sistema informatizzato e siano state comunicate alle Autorità competenti con particolare riferimento alla compilazione e trasmissione delle schede OLAF. Una volta selezionato il campione, l AdC effettua le previste verifiche sulla documentazione presso il RdL. In tale occasione viene effettuato anche un controllo sulle verifiche in loco svolte sotto la direzione del RdL ai sensi dell art.13, par.2, lett. b, del Regolamento (CE) n.1828/2006. I controlli sono orientati a verificare: - l esistenza di una programmazione su base annuale delle verifiche in loco da parte del RdL; - il corretto svolgimento dei controlli in loco in relazione a quanto programmato; - la presenza delle check-list e dei verbali delle visite, elaborati sulla base della modulistica predisposta dall AdG differenziata in relazione alle differenti classi di operazioni; - gli esiti delle visite e le eventuali criticità. Il controllo di qualità viene condotto con il supporto di apposita check-list relativa agli aspetti organizzativi e mediante apposite check list differenziate in relazione alle differenti classi di operazioni. A conclusione del controllo si procede alla redazione di un verbale di controllo sulla LdA dove vengono analizzati gli esiti del controllo, evidenziate le eventuali criticità rilevate e indicate le relative misure correttive. 28
29 Il verbale viene trasmesso al RdL, all OI cui è demandata la gestione dell intervento, all AdG del Programma Operativo e all AdA. 8.3 Schema del flusso di certificazione della spesa Di seguito si rappresenta graficamente il flusso di certificazione della spesa a partire dall anticipo delle risorse del piano finanziario operato dall Amministrazione Regionale fino alla ricezione del rimborso della quota comunitaria e regionale da parte della Regione. Si evidenzia in maniera particolare l attività di controllo dell AdC al fine di garantire la correttezza e la regolarità della spesa certificata alla CE con la DdP. 29
30 AUTORITA DI CERTIFICAZIONE FLUSSO DI CERTIFICAZIONE DELLA SPESA Amministrazione Regionale Beneficiari Finali Autorità di Gestione Autorità di Certificazione IGRUE Commissione Europea Anticipo sul bilancio regionale delle risorse del piano finanziario Attestazioni di spesa dell AdG e Documento sullo stato dei recuperi Controlli sui requisiti di ricevibilità delle attestazioni Trasmissione della Domanda di pagamento all Igrue Trasmissione della Domanda di pagamento alla CE Avvio del processo di rimborso Attestazioni di spesa dei RdL e Documento sullo stato dei recuperi È positivo l esito dei controlli? NO SI Trasferimento delle risorse ai Beneficiari Finali Realizzazione degli interventi e presentazione dei giustificativi di spesa Istruttoria e controlli di primo livello Controlli sulla fondatezza e la congruità della spesa Certificazione delle spese e Domanda di pagamento Ricezione del rimborso della quota UE e della quota nazionale SI Accredito della quota UE e della quota nazionale È positivo l esito dei controlli? NO Chiarimenti / Integrazioni all AdC Richiesta chiarimenti / integrazioni all AdG Le spese non sono rendicontabili NO Sono sufficienti i chiarimenti dell AdG? SI 30
31 9. ACCESSO AL SISTEMA INFORMATIVO L articolo 60, lettera c, del Regolamento (CE) n.1083/2006 dispone che l AdG, in quanto responsabile della gestione e dell attuazione del PO conformemente al principio della sana gestione finanziaria, è tenuta a garantire l'esistenza di un sistema informatizzato di registrazione e conservazione dei dati contabili relativi a ciascuna operazione svolta nell'ambito del programma operativo, nonché la raccolta dei dati relativi all'attuazione necessari per la gestione finanziaria, la sorveglianza, le verifiche, gli audit e la valutazione. Attraverso il sistema informativo SIL-FSE, l AdC accede, mediante una profilatura predefinita, ai dati contabili validati sugli avanzamenti di spesa per ciascun progetto, alle informazioni sulle verifiche amministrativo contabili e alle verifiche in loco. Nel dettaglio l attività dell AdC consiste nella verifica: - della congruità dei dati e della loro corrispondenza con quanto dichiarato nelle attestazioni di spesa; - della corretta applicazione e registrazione delle procedure di controllo; - degli esiti dell attività di controllo e delle azioni intraprese dall AdG. Queste verifiche sono effettuate sui dati e sulle informazioni presenti nel sistema informativo SIL-FSE (per il dettaglio si rimanda al paragrafo 5). L attività e il relativo esito di controllo da parte dell AdC sul SIL-FSE è documentata attraverso la compilazione della sezione Valutazione della spesa che comprende una check-list riepilogativa degli esiti di valutazione di tutte le sezioni compilate dal RdL. La check list si completa con la nota di valutazione finale che può avere esito positivo, negativo o da integrare : - l esito negativo non consente la certificazione dell avanzamento di spesa e determina l impossibilità di accedere alla fase successiva; - l esito da integrare è previsto nel caso siano necessarie ulteriori verifiche, chiarimenti o integrazioni documentali. La spesa pertanto non potrà accedere alla fase successiva fino a quando le controdeduzioni presentate a supporto non siano valutate con esito positivo; - l esito positivo comporta la certificazione delle spese, la predisposizione della domanda di pagamento e il successivo inserimento dei dati relativi alla certificazione della spesa. 31
32 10. RETTIFICHE FINANZIARIE: RECUPERI E SOPPRESSIONI Introduzione: quadro normativo Per la gestione delle irregolarità nell utilizzo dei fondi strutturali sono stabilite a livello comunitario, nazionale e regionale specifiche disposizioni. Vale, anzitutto, al riguardo la disciplina dettata dall art. 70 del Regolamento (CE) n.1083/2006 che prescrive agli Stati Membri, in quanto responsabili della gestione e del controllo dei PO, le seguenti misure: - prevenire, individuare e correggere le irregolarità e recuperare gli importi indebitamente versati compresi, se del caso, gli interessi di mora. - darne notifica alla CE e informarla sull'andamento dei procedimenti amministrativi e giudiziari. In base all art 70 comma 2, inoltre, quando un importo indebitamente versato al beneficiario non può essere recuperato, spetta allo Stato membro rimborsare al bilancio generale dell'unione Europea l'importo perduto, quando è stabilito che la perdita è dovuta a colpa o negligenza ad esso imputabile. Le modalità d'applicazione dell obbligo di riferire e vigilare sulle irregolarità erano in precedenza stabilite dal Regolamento (CE) n.1681/94. Per ragioni di chiarezza e semplificazione tali modalità sono state inserite nel Regolamento (CE) n.1828/06 che abroga il Regolamento citato. La definizione del concetto di irregolarità è riportata dall art. 2, comma 7, del Regolamento (CE) n.1083/2006, in base al quale per irregolarità deve intendersi qualsiasi violazione del diritto comunitario, derivante da un azione o un omissione di un operatore economico, che abbia o possa avere come conseguenza un pregiudizio al bilancio generale delle Comunità europee mediante l imputazione di spese indebite al bilancio generale. Ulteriori definizioni di concetti fondamentali per la corretta gestione delle irregolarità quali i concetti di operatore economico, primo verbale amministrativo o giudiziario e sospetto di frode sono contenute nell art. 27 Regolamento (CE) n.1828/
33 L articolo 28 del Regolamento (CE) n.1828/2006 dispone che, entro i due mesi successivi dalla fine di ogni trimestre, gli Stati Membri comunichino alla CE le irregolarità oggetto di un primo verbale amministrativo o giudiziario, e forniscano un elenco dettagliato di informazioni riguardanti l irregolarità riscontrata. In base al paragrafo 3 dell art. 28 del Regolamento, qualora alcune delle informazioni di cui al paragrafo 1 non siano disponibili, gli Stati Membri forniscono, per quanto possibile, i dati mancanti nei successivi rapporti trimestrali sulle irregolarità. Il paragrafo 2 dell art. 28 prevede tuttavia alcune ipotesi di casi in cui, in deroga al paragrafo 1, non vanno comunicate le irregolarità. Nei casi di frode sospetta o quando le irregolarità siano precedenti un fallimento dette irregolarità devono essere comunque segnalate. Inoltre, in base all articolo 36 del Regolamento (CE) n.1828/2006, non vige l obbligo di segnalazione in caso di irregolarità relative a importi inferiori a ,00 a carico del bilancio generale delle Comunità europee. In tal caso gli Stati Membri trasmettono alla CE le informazioni di cui agli articoli 28 e 30 dello stesso Regolamento soltanto su esplicita richiesta della CE. Resta fermo, in virtù del paragrafo 6 art. 28 del Regolamento citato, che, anche qualora non vi siano irregolarità da segnalare, lo Stato Membro deve comunicare alla CE l assenza di irregolarità entro il termine stabilito dallo stesso paragrafo 1. Entro i due mesi successivi dal termine di ogni trimestre gli Stati Membri informano la CE dei procedimenti iniziati in seguito alle irregolarità comunicate e dei cambiamenti significativi derivati da detti provvedimenti, e comunicano le decisioni amministrative o giudiziarie, o i loro elementi essenziali, riguardanti la conclusione di tali procedimenti, indicando in particolare se i fatti accertati sono tali da motivare un sospetto di frode (art. 30, par. 1 del Regolamento n.1828/2006). Lo Stato Membro, qualora ritenga che non sia possibile recuperare o prevedere il recupero di un importo, deve comunicare alla CE l entità dell importo non recuperato e le circostanze pertinenti per la decisione sull imputabilità della perdita a norma dell articolo 70, par 2, del Regolamento (CE) n.1083/2006 (art. 30, par. 2 del Regolamento n.1828/2006). 33
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