Source: http://www.rmp.ee/ettevotlus/fie/fie-lopliku-sotsiaalmaksu-aastakohustuse-ja-juurdemaksmisele-tagastamisele-kuuluva-sotsiaalmaksu-arvestus-2015-aasta-tuludeklaratsiooni-alusel-2016-02-03
Timestamp: 2018-06-20 04:06:41+00:00
Document Index: 932414

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 6', '§ 2', '§ 14']

FIE lõpliku sotsiaalmaksu aastakohustuse ja juurdemaksmisele (tagastamisele) kuuluva sotsiaalmaksu arvestus 2016. aasta tuludeklaratsiooni alusel - RMP.ee
Esileht » Ettevõtlus » FIE » FIE lõpliku sotsiaalmaksu aast ...
03.02.2016 (uuendatud 28.02.2017)
Aasta kestel on FIE kohustatud maksma sotsiaalmaksu avansilisi makseid (lugege "FIE sotsiaalmaksu avansilised maksed 2016. aastal").
Näide: Juhtum, kus sotsiaalmaks makstakse tegelikult ettevõtlustulult
(4680 eurot < ettevõtlustulu < 77 400 eurot)
2. Ettevõtluse kulud ja muud ettevõtlusega seotud mahaarvamised
(v.a sotsiaalmaksukulu) 6 700
3. Ettevõtlustulu, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised enne
sotsiaalmaksuga korrigeerimist (rida 1 – rida 2)
(kajastatakse 2016. aasta tulude deklareerimisel vormi E real 11) 13 300
4. Sotsiaalmaksuga korrigeeritud ettevõtluse maksustatav tulu (rida 3 / 1,33)
(arvutab Maksu- ja Tolliamet, kajastatakse e-maksuametis/e-tollis vormi E lisareal 11.1) 10 000
5. 2016. aasta eest arvestatud sotsiaalmaks (rida 4 * 33%) 3 300
Tabelis toodud arvutuse tulemusena on saadud tulu- ja sotsiaalmaksuga maksustatavat ettevõtlustulu 10 000 eurot. Sotsiaalmaksu suurus arvutatakse maksustatavalt tulult välja 33%-lise maksumääraga (10 000 x 33% = 3 300 eurot), mis võrdub ettevõtlustulust mahaarvatud sotsiaalmaksukuluga (13 300 – 10 000 = 3 300).
Sotsiaalmaks koosneb aasta kestel tasumisele kuuluvatest avansilistest maksetest ja järgmise aasta 2. oktoobriks tuludeklaratsiooni alusel juurdemaksmisele kuuluvast maksusummast. Juurdemaksmisele kuuluv sotsiaalmaks saadakse, kui kohustuslike avansiliste maksete summa lahutatakse sotsiaalmaksu aasta summast. Oletades, et eelnevas näites oli FIE avansiliste maksete kohustus 2016. aastal 1544,40 eurot, siis jääb 2017. aasta 2. oktoobriks juurdemaksmisele 1755,60 eurot (3 300 – 1544,40), mille kohta maksuhaldur saadab FIE-le maksuteate 2017. aasta augustis (need FIE-d, kes täidavad tuludeklaratsiooni e-maksuametis/e-tollis, näevad sotsiaalmaksu arvutuskäiku veebikeskkonnas kohe pärast tuludeklaratsiooni sisestamist). Tasub tähele panna, et aasta kestel tasumisele kuuluvate avansiliste maksete kohta maksuteadet ei väljastata, kuna see kohustus tuleneb otseselt seadusest. Maksumaksjal on võimalus oma sotsiaalmaksu avansiliste maksete summat teada saada e-maksuametist/e-tollist või Maksu- ja Tolliameti teenindusbüroost.
Makstes 2016. aastal palgatöötajale töötasu 10 000 eurot, tasus tööandja lisaks sellele 3 300 eurot sotsiaalmaksu ning tööandja kulud palgale ja sotsiaalmaksule kokku on 13 300 eurot. Seega tööandja maksukoormus palgalt võetavate maksude puhul on sama mis FIE maksukoormus ettevõtlustulult võetavate maksude puhul.
Veidi keerulisemaks muutub sotsiaalmaksu arvestus juhul, kui ettevõtlusest saadud aasta netotulu jääb alla 12-kordse sotsiaalmaksu kuumäära ehk 2016. aastal alla 4680 euro (390 x 12). Sellisel juhul tekib üldiselt sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse tasumise nõue, mis on kehtestatud FIE sotsiaalkindlustatuse säilimiseks (SMS-i § 2 lg 5-8).
SMS-i § 2 lg 5 sätestab, et üldreeglina on FIE kohustatud maksma sotsiaalmaksu aastas vähemalt sotsiaalmaksu kuumäära 12-kordselt summalt. 2016. aasta sotsiaalmaksu kuumääraks oli 390 eurot ja sotsiaalmaksu minimaalseks kohustuseks 1544,40 eurot (390 x 12 x 33%).
2016. aasta kestel äriregistrisse kantud või registrist kustutatud, või äriregistrile tegevuse peatamisest või ajutise, hooajalise tegevuse algus- ja lõppkuupäeva teatanud, või pensionäriks saanud ettevõtja sotsiaalmaksu miinimumkohustust arvutatakse SMS-i § 2 lg 6 ja 8 kohaselt proportsionaalselt FIE-na registreeritud kuude arvuga või pensioni saajaks saamisele eelnenud kuude arvuga. Lisaks sellele vähendatakse FIE sotsiaalmaksu miinimumkohustust tööandja, riigi või kohaliku omavalitsuse poolt aasta jooksul tema eest makstud sotsiaalmaksu võrra (SMS-i § 2 lg 7). Tööandja või riigi/kohaliku omavalitsuse poolt SMS § 6 alusel arvestatud sotsiaalmaks on vastava isiku eest 2016 jaanuari kuni detsembri maksudeklaratsioonide TSD ja ESD sotsiaalmaksu andmete kogusumma. Sellest tulenevalt saame sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse valemi:
Sotsiaalmaksu minimaalne kohustus = 390 x (2016. aastal FIE registris oldud kuude arv – FIE-na registreeritud ajavahemikul pensionärina oldud kuude arv) x 33% - aasta jooksul tööandja, riigi, linna või valla poolt makstud sotsiaalmaks.
Näide: Juhtum, kus sotsiaalmaks makstakse minimaalse kohustuse suuruses
(ettevõtlustulu < 4680 eurot)
(v.a sotsiaalmaksukulu) 18 670
3. Ettevõtlustulu, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised,
enne sotsiaalmaksuga korrigeerimist (rida 1 – rida 2) 1 330
4. Ettevõtlustulu (rida 3 / 1,33) 1 000
7. Kuna real 5 näidatud sotsiaalmaks on real 6 näidatud sotsiaalmaksu minimaalsest
kohustusest väiksem, siis tulumaksuga maksustatava tulu arvutamisel 1,33-ga
jagamistehet ei tehta, vaid ettevõtlustulu vähendatakse sotsiaalmaksu miinimumkohustuse
võrra (rida 3 – rida 6) (kajastatakse e-maksuametis/e-tollis vormi E lisareal 11.1) 500,40
Oletame eelneva näite põhjal, et 2016. aasta maksustamisperioodi kestel oli FIE avansiliste maksete kohustus 1029,60 eurot, siis kuulub 2017. aasta 2. oktoobriks FIE-le tagastamisele 200 eurot (1029,60–829,60), mille kohta maksuhaldur FIE-le maksuteadet ei saada, vaid lihtsalt tagastab enammakstud sotsiaalmaksu või jätab vastavat maksumaksja tuludeklaratsioonil avaldatud soovile eelseisvate maksete katteks (need FIE-d, kes täidavad tuludeklaratsiooni e-maksuametis/e-tollis, näevad sotsiaalmaksu arvutuskäiku kohe pärast tuludeklaratsiooni sisestamist). Maksuvõla olemasolu puhul teeb maksuhaldur otsuse enammakstud sotsiaalmaksu tagastamata jätmise või osalise tagastamise kohta.
SMS-i § 2 lg 1 p 5 näeb ette, et sotsiaalmaksu makstakse ettevõtlustulult, kuid mitte rohkem kui maksustamisperioodi kuude töötasu alammäärade 15-kordselt summalt aastas. Sotsiaalmaksu maksimaalse kohustuse arvestuse aluseks on 2016. aasta töötasu alammäär e 430 eurot. 2016. aasta sotsiaalmaksu maksimaalne kohustus on 25 542 eurot (430 x 12 x 15 = 77 400 x 33% = 25 542). Seega 77 400 eurot ületavat aasta ettevõtlustulu (netotulu) sotsiaalmaksuga ei maksustata.
Näide: Sotsiaalmaksu ülempiiri arvestamine
(ettevõtlustulu > 77 400 eurot)
(v.a sotsiaalmaksukulu) 67 000
enne sotsiaalmaksuga korrigeerimist (rida 1 - rida 2) 133 000
5. Sotsiaalmaks real 4 näidatud ettevõtlustulult (rida 4 x 33%) 33 000
6. Sotsiaalmaksu maksimaalne kohustus (15 х 12 х 430 х 33%) 25 542
7. Kuna real 5 näidatud sotsiaalmaks on real 6 näidatud sotsiaalmaksu maksimaalsest
kohustusest suurem, siis tulumaksuga maksustatava tulu arvutamisel 1,33-ga
jagamistehet ei tehta, vaid ettevõtlustulu vähendatakse sotsiaalmaksu maksimaalse
kohustuse võrra (rida 3 – rida 6)
(kajastatakse e-maksuametis/e-tollis vormi E lisareal 11.1) 107 458
Kui tegelikult ettevõtlustulult arvutatud sotsiaalmaks (33 000) on sotsiaalmaksu maksimaalsest kohustusest (25 542) suurem, peab FIE maksma sotsiaalmaksu maksimaalse kohustuse ulatuses ehk 25 542 eurot ning sama summa võrra vähendatakse tulumaksuga maksustatavat tulu (TuMS-i § 14 lg 55). Kusjuures sotsiaalmaksu ülempiiri suurus ei sõltu ei ettevõtlusega tegelemise kuude arvust ega muudest asjaoludest, seda mõjutab vaid töötasu alammäära ja sotsiaalmaksu määra suurus. Kui FIE alustas tegevuse näiteks 1. juunil 2015, siis tema maksimaalse sotsiaalmaksu kohustuse arvestamisel võetakse arvesse ikka 12 kuud.
Seotud märksõnad: fie, sotsiaalmaks