Source: https://interpretacje-podatkowe.org/partycypacja/ilpb2-4511-1-133-15-2-tr
Timestamp: 2018-03-18 04:23:28+00:00
Document Index: 56945977

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 45', 'art. 45', 'art. 27', 'art. 29', 'art. 29', 'art. 29', 'art. 29', 'art. 29', 'art. 20', 'art. 10', 'art. 45', 'art. 14']

Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania zwrotu kwoty partycypacji.
ILPB2/4511-1-133/15-2/TRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 stycznia 2015 r. (data wpływu 9 lutego 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania zwrotu kwoty partycypacji – jest nieprawidłowe.
W dniu 9 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania zwrotu kwoty partycypacji.
W okresie od czerwca 2011 roku do sierpnia 2014 roku Wnioskodawczyni była najemcą lokalu mieszkalnego (decyzja o przyznaniu mieszkania, umowa o partycypację, umowa najmu, aneks do umowy najmu).
Przed zasiedleniem mieszkania 4 lutego 2010 roku Zainteresowana wpłaciła (potwierdzenie przelewu) na rzecz kwotę partycypacji wynoszącą 30% wartości lokalu mieszkalnego – w sumie 41 040 zł (czterdzieści jeden tysięcy czterdzieści zł). W ciągu tego okresu Wnioskodawczyni opłacała comiesięczny czynsz za lokal mieszkalny (średnio około 650 zł), którego część była księgowana jako kwota partycypacji w budowie bloku mieszkalnego.
W sierpniu 2014 roku Zainteresowana zrezygnowała z najmu lokalu mieszkalnego, w związku z czym wypłaciło Wnioskodawczyni wpłaconą przez Nią kwotę partycypacji przed zasiedleniem mieszkania powiększoną o kwotę odprowadzoną przez Zainteresowaną w kwocie comiesięcznego czynszu. Różnica między kwotą pierwotną a kwotą wypłaconą Zainteresowanej wyniosła 15 103,36 zł. Od tej kwoty wystawiony został Zainteresowanej PIT-8C.
Czy Zainteresowana jest zmuszona do zapłaty podatku od kwoty 15 103,36 zł, która stanowi różnicę partycypacji wpłaconej pierwotnie i partycypacji wypłaconej przez po opuszczeniu lokalu mieszkalnego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, kwoty wpłacane za czynsz za lokal mieszkalny pochodziły z dochodu, od którego już podatek był odprowadzany. Według Zainteresowanej kwota 15 103,36 zł nie stanowi dochodu Wnioskodawczyni sensu stricte, w związku z czym Zainteresowana nie powinna być zobligowana do ponownego płacenia podatku z tego tytułu. Kwota partycypacji nie ma charakteru prawa majątkowego, gdyż nie jest prawem, na podstawie którego osobie uprawnionej przysługują prawa majątkowe. Stanowi ona warunek zawarcia przez Wnioskodawczynię z umowy najmu. Zainteresowana nie była faktycznym właścicielem mieszkania; właścicielem mieszkania był i jest nadal . Wnioskodawczyni płaciła jedynie czynsz, jednocześnie spłacając kredyt zaciągnięty przez na jego budowę.
Z kolei na mocy art. 45 ust. 1 ww. ustawy, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8.
W terminie określonym w ust. 1 (tj. do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym), z zastrzeżeniem ust. 7, podatnicy są obowiązani wpłacić różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników (art. 45 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy).
Stosownie natomiast do postanowień art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2013 r., poz. 255), przedmiotem działania towarzystwa jest budowanie domów mieszkalnych i ich eksploatacja na zasadach najmu.
Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, osoba fizyczna może zawrzeć z towarzystwem umowę w sprawie partycypacji w kosztach budowy lokalu mieszkalnego, którego będzie najemcą.
Kwota partycypacji w kosztach budowy lokalu mieszkalnego uzyskana od osób, o których mowa w ust. 1, nie może przekroczyć 30% kosztów budowy tego lokalu (art. 29a ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego).
W przypadku zakończenia najmu i opróżnienia lokalu kwota partycypacji, o której mowa w ust. 1, podlega zwrotowi najemcy nie później niż w terminie 12 miesięcy od dnia opróżnienia lokalu. W dniu zwrotu kwota partycypacji powinna odpowiadać kwocie stanowiącej odsetek aktualnej wartości odtworzeniowej lokalu równy udziałowi wniesionej przez najemcę kwoty partycypacji w kosztach budowy lokalu (art. 29a ust. 3 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego).
W przypadku gdy umowa najmu uzależnia termin zwrotu kwoty partycypacji od zawarcia umowy najmu danego lokalu z następnym najemcą, zwrot kwoty partycypacji następuje z dniem zawarcia tej umowy, jednak nie później niż w terminie, o którym mowa w ust. 3 (art. 29a ust. 4 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego).
Zgodnie z art. 29a ust. 5 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, towarzystwo może uzależnić zawarcie umowy najmu opróżnionego lokalu mieszkalnego od wniesienia przez nowego najemcę kwoty partycypacji w wysokości wypłaconej poprzedniemu najemcy.
Reasumując: ponieważ na gruncie niniejszej sprawy zwrócona Zainteresowanej kwota wpłaty partycypacyjnej jest wyższa od kwoty wpłaconej, Zainteresowana osiągnęła przysporzenie majątkowe w wysokości całej nadwyżki ponad uprzednio wniesioną kwotę wpłaty partycypacyjnej, stanowiące podlegający opodatkowaniu przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rzeczony przychód winien zostać rozliczony w zeznaniu podatkowym za rok, w którym doszło do zwrócenia Zainteresowanej ww. kwoty wpłaty partycypacyjnej, tj. za rok 2014 i w konsekwencji – w zależności od wyniku rozliczenia za tenże rok – na Wnioskodawczyni ciąży ewentualny obowiązek zapłaty podatku dochodowego, stosownie do uregulowań wynikających z art. 45 ust. 4 pkt 1 cyt. ustawy podatkowej.
Końcowo, należy wskazać, że wydając interpretację w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony, do oceny dokumentów załączonych do wniosku; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego, bądź zdarzenia przyszłego, przedstawionym przez Zainteresowanej i stanowiskiem Zainteresowanej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Partycypacja > ILPB2/4511-1-133/15-2/TR