Source: https://es.scribd.com/document/104849640/2-Fundamento-Constitucional-Derecho-Fiscal
Timestamp: 2017-11-20 17:48:53
Document Index: 46077997

Matched Legal Cases: ['artículo 31', 'artículo 32', 'artículo 73', 'artículo 73', 'artículo 74', 'artículo 131', 'artículo 31', 'artículo 115', 'artículo 117', 'artículo 118', 'artículo 5', 'artículo 31', 'artículo 1', 'artículo 2', 'artículo 31', 'Artículo 31', 'artículo 89', 'artículo 31', 'artículo 71', 'artículo 72', 'artículo 73', 'artículo 65', 'artículo 73', 'ARTÍCULO 133', 'ARTÍCULO 39']

2. Fundamento Constitucional Derecho Fiscal
Cargado por Ricardo Oliveros
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL MEXICANO El precepto constitucional que establece la facultad del Estado para recaudar el impuesto y la obligación de los particulares para pagarlos está contenida en el artículo 31 fracción IV Constitucional que establece: "Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la federación como del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes." Del precepto anterior se desprende lo siguiente: a) El impuesto constituye una obligación de Derecho Público. b) El Impuesto debe ser establecido por una ley. c) El impuesto debe ser proporcional y equitativo. d) El impuesto debe establecerse para cubrir los gastos públicos e) El impuesto debe ser obligatorio. a) Obligación de contribuir para los gastos públicos El fundamento principal dentro de este artículo que hay que entender, reside principalmente en que los mexicanos debemos de sufragar los gastos públicos, aquí cabe preguntarnos quiénes somos mexicanos, la Constitución en el artículo 32 nos da la respuesta, además, la confirma la ley de Nacionalidad y Naturalización. Otra de las preguntas importantes que nos hacemos, es qué se entiende por gasto público, entendemos por gasto público, toda erogación hecha a través de una Secretaria o Departamento de Estado o un organismo descentralizado. Otros entienden por gasto público lo que se destina a la satisfacción atribuida al Estado, de una necesidad colectiva, así, se clasifican los gastos públicos en colectivos e individuales. A nuestro entender, existe el órgano encargado de establecer dichos gastos conforme al artículo 73 fracción VII Constitucional, que determina que el Congreso de la Unión tiene facultad para imponer las contribuciones, como único ente público tiene como una de las funciones crear el sistema jurídico atendiendo el principio de legalidad, donde toda contribución debe estar establecida en una ley decretada por el Congreso de la Unión, quien hace a su vez menciona que el gasto público se encuentra establecido en una norma denominada Ley de Egresos de la Federación para un período determinado o ejercicio fiscal.
a su juicio deben decretarse para cubrirlos.El aprovechamiento y explotación de los recursos naturales . discute y aprueba anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación y el del Departamento del Distrito Federal. siendo el artículo 73 fracción XXIX.Otra de las características para determinar un gasto público. revisando la Cuenta pública del año anterior. 73 Fracción VII y 117 Constitucionales. 49. Límites constitucionales al establecimiento de tributos. es que dicha erogación está sujeta a revisión por un órgano competente y debe ser acorde con lo estipulado en el artículo 74 fracción IV Constitucional que examina. 118 en su fracción I y el artículo 131 párrafo primero de la ley fundamental.Servicios públicos concesionados o explotados directamente por la federación Especiales sobre: a) Energía eléctrica b) Producción y consumo de tabacos labrados c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo d) Cerillos y fósforos e) Aguamiel y productos de su fermentación f) Explotación forestal g) Producción y consumo de cerveza. existen ciertas normas constitucionales que dan sustento a la integración del sistema tributario o fiscal.Comercio exterior . y a su vez quienes recaudan los mismos con fundamento en la fracción IV del artículo 31 del mismo ordenamiento. discutiendo primero las contribuciones que. . Así. Con lo expuesto.Instituciones de crédito y sociedades de seguros . entendemos que los entes facultados para establecer impuestos es la Federación y los Estados conforme a los artículos 34 fracción IV. establecen que la Federación tiene facultad exclusiva para establecer contribuciones sobre: .
• Gravar la circulación. Tampoco pueden sin el consentimiento del Congreso de la Unión. se tiene como inicio. (artículo 115 fracción IV Constitucional). a los órganos del Estado y a los particulares. directa ni indirectamente la entrada a su territorio ni la salida de él. teniendo la obligación las citadas legislaturas de establecer cuando menos a favor de los municipios las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria. el acopio o la venta del tabaco en rama. • Prohibir o gravar. como se plasma en el artículo 117 fracción III a VII. estampillas ni papel sellado. los municipios no tienen órgano para emitir leyes. • Expedir ni mantener en vigor o disposiciones fiscales que importen diferencias. . con impuestos o derechos cuya exacción se efectúe por aduanas locales. impuestos o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras. ya sea que estas diferencias se establezcan respecto de la producción similar de la localidad o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia. a ninguna mercancía nacional o extranjera. se dirige a los Estados donde éstos no pueden en ningún caso: • Emitir papel moneda. ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones. consolidación traslación y mejora así como las que integran por base el cambio de valor de los inmuebles.Se entiende por límite todo aquello que no se puede transgredir o traspasar de las facultades expresamente descritas en el ordenamiento. ni otro alguno de puertos. en forma distinta o con cuotas mayores de las que autorice el Congreso de la Unión. requiera inspección o registros de bultos o exija documentación que acompañe la mercancía. que está dirigido a la autoridad fiscal. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES BÁSICOS. el artículo 118 fracción I no puede gravar la producción. Además. Por otro lado. • Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio. se tiene que los municipios no pueden establecer impuestos porque éstos deben forzosamente establecerse mediante la ley. así. división. establecer derechos de tonelaje. de su fraccionamiento. ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros. por lo que cobran los impuestos que establecen a su favor las legislaturas del Estado a que pertenezcan.
en el artículo 5º del mismo ordenamiento fiscal se establece que las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas. son de aplicación estricta. El soporte constitucional del sistema impositivo en México es el artículo 31.La norma suprema que rige el Estado de Derecho es la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. aportaciones de seguridad social. aprovechamientos. recargos. fracción IV. tiene su origen en el latín tributum que significa lo que se tributa. El presente estudio se basa en los conceptos que derivan por la presunta violación de una ley fiscal o tributaria. derechos. La palabra tributo. debemos hacer hincapié sobre los principios tributarios que regulan el Estado de Derecho en México. sea el rompimiento de la norma por una causal volitiva o ajena a la voluntad del infractor. de la Carta Magna. Asimismo. contribuciones de mejoras. y que el artículo 1º del CFF prevé la obligación del contribuyente de contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. ordenamiento del cual derivan los principios de derecho que rigen y dan vida al sistema jurídico en México. constitucional. es decir la carga u obligación de tributar que tiene el vasallo de entregar. y señala también que sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público “específico”. que expresa: . cierta cantidad de dinero o especie para las cargas y atenciones públicas. fracción IV. como súbdito del Estado. que será el término al cual se haga referencia en este trabajo. sanciones y gastos de ejecución. En tanto que en el artículo 2º del CFF se dispone que las contribuciones establecidas en ley son los impuestos. Debemos señalar que las leyes secundarias que rigen las disposiciones establecidas en materia tributaria son derivadas del artículo 31. así como las que fijan las infracciones y sanciones. productos. En principio y con base en un estudio lógico jurídico del tema.
. Los elementos de este precepto constitucional son: a) La obligación de contribuir para los gastos públicos de la Federación. La Carta Magna establece como primera disposición de carácter tributario una conducta expresa positiva. Distrito Federal. y es la de contribuir con una parte de su patrimonio para los gastos públicos de la manera que dispongan las leyes secundarias. la de hacer. las diversas leyes fiscales. Contribuir para los gastos públicos. b) Que esa contribución sea establecida por el Estado de manera proporcional y equitativa. lo que implica la sujeción a las leyes fiscales y cuyo incumplimiento puede dar lugar a una severa sanción punitiva por parte del Estado. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Esta disposición constitucional obliga a aquellos ciudadanos mexicanos que con su actuar se ubican dentro del hecho generador. en este caso. así de la Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan. d) Que la contribución se haga de manera que dispongan las leyes. A nuestro juicio existe una diferencia importante entre los conceptos que da la Suprema Corte de Justicia de la Nación y la doctrina existente. estados y municipios en que resida el contribuyente.Artículo 31. c) Que la contribución se destine al gasto público (esta es la finalidad de la contribución). que se encuentra a cargo del gobernado. Son obligaciones de los mexicanos: IV. en lo relativo a la capacidad económica y la capacidad contributiva.
Franceso.Debe establecerse con claridad la diferencia entre ambas. 2ª. Tribunal Fiscal de la Federación... Madrid. El Impuesto al Gasto. Nicholas. ed. para que contribuyan de igual forma. p.. conceptos un tanto difusos de conformidad con la doctrina existente. Jhon2.La proporcionalidad radica. 1980. En tanto que el concepto de capacidad económica se entiende como la capacidad de gasto o de disfrute de los servicios públicos.. Due. ed. la imposición en proporción a los medios”.. El Principio de la Capacidad Contributiva.La proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad económica de los contribuyentes que debe ser gravada 1 Moschetti.. 422 pp. Instituto de Estudios Fiscales. medularmente. México. en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica. p 112. 1ra. SU PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD. y la capacidad económica que atiende la igualdad en la imposición para que el contribuyente tribute en proporción a sus medios. citado por Carballo Balbanera.. 1992. Lo anterior permite distinguir la capacidad contributiva que gobierna al contribuyente en su riqueza. Reimp. . El Principio Constitucional de la Justicia Fiscal. En palabras de Jhon Stuart Mill3 .. citado por Carballo Balbanera en su obra “El Principio constitucional de la justicia fiscal” dice lo siguiente: “La capacidad económica del contribuyente se aplica para obligar a aquellos que tienen igual capacidad de pago entre sí. FCE. México. citado en la obra “El Impuesto al gasto”. debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos. nos dice: ”La primera regla general de tributación es la igualdad. en tanto que los de mayor capacidad paguen más que aquellos que se encuentran en posición menos ventajosa”. 2 Due Jhon. 1976. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD En relación con la proporcionalidad y equidad en los impuestos es interesante señalar lo que ha dispuesto la SCJN: IMPUESTOS. 26. 3 Kaldor. El maestro italiano Francesco Moschetti1 señala que la capacidad contributiva es “aquella parte de la riqueza del particular que puede ser detraída sin perjuicio de perjudicar (s/c) la supervivencia de la organización económica gravada”. utilidades o rendimientos. 1ra..
Se personaliza al contribuyente con las deducciones y la aplicación de la base gravable que le corresponda. año en que la SCJN se pronunció por estos conceptos. P. ya que desde el siglo pasado en que las tesis de Ignacio Vallarta postularon el dogma de la infabilidad del Estado frente a sus gobernados en materia impositiva. y existe una vinculación entre la capacidad económica de dichos contribuyentes.diferencialmente conforme a tarifas progresivas. se creó un vacío en el estudio e interpretación de la doctrina tributaria en México. fijada en proporción a los ingresos obtenidos. para que en cada caso el impacto sea distinto no sólo en cantidad. El principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo. en consecuencia. que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula. respetando el principio de “tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales”. ya que si se destruyera se afectaría tanto el erario como las garantías del contribuyente al establecer un tributo que lesiona la capacidad contributiva por no ser proporcional ni equitativo.. Pleno. 1a. PRINCIPIO DE EQUIDAD . PT. En palabras del más alto tribunal de justicia en México. la proporcionalidad es solamente una simple progresividad en las diferentes tasas impositivas conforme a las cuales deben ser gravados los contribuyentes obligados al pago del impuesto. De la definición de la SCJN la proporcionalidad se entiende como una igualdad en la que el contribuyente debe ser obligado a tributar en proporción a sus medios. 371. y tuvo que pasar casi un siglo para que el Poder Judicial Federal opinara respecto de esta importante materia.. Es de hacer notar que la tesis transcrita data de 1985. pero se busca no lesionar la fuente de riqueza que produce la utilidad de la que deriva el tributo. reflejado cualitativamente (s/c) en la disminución patrimonial que procede y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos. informe 1985.La equidad tributaria significa. sino en lo tocante al mayor o menor sacrificio.
Diccionario Enciclopédico Salvat. Eduardo. tomando en cuenta las 4 5 Porte Peti. lo justo según la ley. que hoy es la función por excelencia de la justicia”. en especial para Porte Petit4 la equidad era: “Un principio de interpretación del Derecho. Ed. y la equidad contribuye a la adecuación de las leyes a aquellos cauces e intereses. México. según Eduardo Pallares6 en su obra “Diccionario de Derecho Civil”. es la interpretación o búsqueda de la justicia. la única diferencia que hay entre ellos es que lo equitativo es mejor aún. 1978. otra función de la equidad. Porrúa. que adapta la ley a la regulación de intereses sociales. 6ª.. como se encuentra definida doctrinariamente. sin cesar nuevas y renovadas formas de la vida social.” Es decir que la equidad. vol. más bien que por disposiciones legales. y siendo ambos buenos. La ley. que fue el Derecho Romano. p. no puede prever los cauces y relaciones que los intereses del grupo dominante adoptarán exacta y concretamente en el futuro. 1989. pero si se recuerda el concepto de equidad vertido por los fundadores del Derecho Latino. defendida en cada momento por todo sistema jurídico. p. Derecho Romano. 20. por su fijeza. la equidad consiste en “atemperar el rigor de la ley al aplicarla.” Por lo tanto. institución conocida por el Derecho romano. sino que es una dichosa rectificación de la justicia rigurosamente legal. 1ª. 340. 5. Diccionario de Derecho Civil. que dice: “La equidad es la propensión a dejarse guiar por el sentimiento del deber o de la conciencia. ya Aristóteles lo expresó de la siguiente manera: “Lo equitativo y lo justo son una misma cosa. una interpretación razonada de la ley. Otra definición de equidad la encontramos en el diccionario enciclopédico Salvat 5. era la de ser pauta crítica del derecho vigente.. según fuentes romanas. principio activo y creador que contribuyó de un modo maravilloso a desenvolver el derecho existente como mediador entre el orden jurídico y las necesidades. .La equidad para la SCJN es simplemente la igualdad de los sujetos pasivos obligados al pago del impuesto que se encuentra establecido en la ley que lo regula. ed. Eugene. Barcelona. p. no es lo justo legal. 6 Pallares. 1222. La dificultad está en que lo equitativo siendo lo justo.
Cabe hacer notar que existe una marcada diferencia entre los conceptos anteriormente vertidos. circulares.” La peculiaridad de una ley constitucional consiste en que la ley reglamenta y desarrolla alguna disposición contenida en la Constitución. Manuel González Oropeza8. puede ser definida como la justicia del caso concreto” Finalmente. y el no 7 8 Ibidem. González Oropeza. en tanto que para doctrinarios y tratadistas del Derecho “la equidad es la búsqueda de la justicia. PRINCIPIO DE TRIBUTO CONTENIDO EN LEY Las contribuciones deben estar contenidas en ley. por lo que la ley resulta ser una extensión o ampliación de la misma y no sólo su derivación. t. ya que para la SCJN “la equidad es simplemente la igualdad de los contribuyentes frente a la norma sustantiva”. 340. principio constitucional rector de los tributos en México. que el legislador no previó al dictar aquélla. Una ley equitativa es una ley justa”. . esta definición de equidad de la SCJN es una redundancia de la misma definición de norma jurídica que difiere de los principios doctrinarios ya vistos de la equidad. Carnelutti7 destacó que la equidad es “lo mismo que la justicia entendida en su sentido más elevado. el ideal que deben realizar las instituciones jurídicas. p.circunstancias excepcionales del caso concreto. pero la costumbre ha sancionado otros usos en materia legislativa en lo referente a contribuciones. el ideal más puro y noble del Derecho y de todo sistema jurídico que se precie de serlo. así tenemos que las autoridades fiscales han legislado mediante reglamentos. por ello.” La norma jurídica lleva en sí el principio de igualdad para los gobernados o hacia aquellos a quienes va dirigido. decretos. 1967. La sustentación de la ley constitucional tiene como objetivo el mantener la armonía entre la ley federal y la ley local. “Ley Constitucional”. Diccionario Jurídico Mexicano. p. como es la ley federal. como el prius del derecho. etc. III. señala que la ley constitucional es. oficios. resoluciones misceláneas. en contraste: “Una ley emanada formal y materialmente de la Constitución Federal. Manuel.
2439. 12 “Oficios”. avisos o la interpretación de sus disposiciones legales”. órdenes. “Circulares”. expedidas por autoridades superiores para dar a conocer a sus inferiores. p. 11 Aguilar y Cuevas. Diccionario Jurídico. p. t. t. Salvat. tratando de encontrar una definición de lo anterior podemos señalar que las resoluciones administrativas son según Alfonso Nava Negrete13 : “El acto de autoridad administrativa que define o da certeza a una situación legal o administrativa. 10 . Diccionario Jurídico Mexicano. “Reglamento”. lugar. Las leyes pueden ser provisionales o definitivas. con la finalidad de lograr la aplicación de una ley previa. “Decreto”. IV. Diccionario enciclopédico. t. Diccionario Jurídico Mexicano. instrucciones. II. en la esfera administrativa. 838. t. a efecto de que sea conocido por las personas a que va dirigido”. expedida por el titular del Poder Ejecutivo. 2751 Ramírez Gutiérrez. “Resolución Administrativa”. p. “Los oficios12 no tienen una connotación tan jurídica como las anteriores definiciones. que encomienda al Presidente de la República la facultad de proveer. 461. Es de todos sabido que en México las diferentes normas de la legislación fiscal se han modificado por medio de las llamadas resoluciones misceláneas de carácter fiscal. José Otón. Magdalena. 2820. P. IX. II. instituciones o individuos que requieren de cierta formalidad (publicidad). El reglamento es producto de la facultad reglamentaria contenida en el artículo 89 fracción I de la Constitución. I. t. Alfonso. En tanto el reglamento es según José Otón Ramírez Gutiérrez:9 “Una norma de carácter general. sobre un asunto o negocio de su competencia que crea situaciones jurídicas concretas que se refieren a un caso particular relativo a determinado tiempo. pero podemos clasificarlas como “la comunicación escrita sobre asuntos del servicio público y las dependencias del Estado”. Las primeras son las que requieren de otra u otras 9 Ibidem. a la exacta observancia de la ley:” Las circulares pueden ser definidas como las “comunicaciones internas de la administración pública.subvertir el sistema federal de coexistencia de las autonomías competenciales entre la Federación y las entidades federativas”. p. México. abstracta e impersonal. 13 Nava Negrete.10 Magdalena Aguilar y Cuevas11 nos dice que los decretos son: “Toda resolución o disposición de un órgano del Estado.
o sobre reclutamiento militar. encontramos que las leyes tienen su propia mecánica: que las autoridades fiscales no pueden contravenir el precepto básico constitucional contenido en el artículo 31. circular. b) Los Diputados y Senadores del Congreso de la Unión. reglamento. contribuciones o impuestos. c) Las legislaturas de los Estados. El artículo 71 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos dispone que: Tienen la facultad de iniciar leyes o decretos: a) El Presidente de la República. oficio. deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados. Así pues. que es el juicio de amparo en contra de leyes . Existen leyes que afectan las garantías de los gobernados. etc.intervenciones administrativas para producir efectos legales y las segundas los producen por sí sin necesidad de otro acto de autoridad”. fracción IV. no por decreto. en el artículo 72 del citado ordenamiento se señala claramente que los proyectos que versen sobre empréstitos. Sin embargo. en forma obligatoria por ley. que establece los principios rectores de las contribuciones las que deben ser establecidas. Este precepto tiene su razón de ser en virtud de que desde la reinstalación del bicamarismo en México en el año de 1872. elegidos directa y libremente por los gobernados que son los más interesados en velar por los intereses de los mandantes sean quienes resuelvan primeramente sobre estas cuestiones. Una miscelánea fiscal es el conjunto de leyes federales de carácter fiscal que el Congreso de la Unión aprueba normalmente cada fin de año para que inicien su vigencia en el siguiente ejercicio fiscal. por lo que es preferible que los representantes directos de éste. se considera que estas materias son las que afectan más directamente los intereses del pueblo. pero dichas leyes tienen el medio de defensa a favor de los particulares.
el “gasto público”. para percatarse de cómo todos y cada uno de los renglones del presupuesto de la nación tiene fines específicos. la naturaleza de estar destinado el mismo impuesto al gasto público. derechos. de puentes. la construcción de obras hidráulicas. se destine a la satisfacción de las atribuciones del Estado relacionadas con las necesidades colectivas o sociales. Sostener otro criterio. si son leyes dictadas en seguimiento de determinadas políticas económicas por el gobernante en turno. tiene un sentido social y un alcance de interés colectivo. y más aun. una ley positiva no siempre será justa por antonomasia. La circunstancia. que el importe de lo recaudado por la Federación. NATURALEZA CONSTITUCIONAL DEL. banquetas. ¿qué debemos entender por este concepto? En cuanto al concepto de gasto público. como lo son. pago de sueldos. o apartarse. cuyos derechos han sido pisoteados en pro de un interés supremo que es el del Estado por encima de cualquier otro razonamiento. etc. Pero más aún. es incidir en el unilateral punto de vista de que el Estado no está capacitado ni tiene competencia para realizar sus .. doctrinal y constitucionalmente. ni puede cambiar.que pueden ser atacadas de inconstitucionales por los particulares y conseguir la protección de la Justicia de la Unión en contra de los intereses de la Federación. Cuántas veces se han aplicado en México leyes que a pesar de haber provocado un unánime sentimiento de rechazo y repulsa de los gobernados han sido leyes con absoluta legalidad y vigencia dentro de su observancia obligatoria y coercitiva. de este concepto constitucional. así haya sido éste el de la legalidad y la razón. PRINCIPIO DEL DESTINO DE LA CONTRIBUCION La contribución debe ser destinada al gasto público como función constitucional. al través de los impuestos. la SCJN lo ha definido de la siguiente manera: GASTO PUBLICO. comúnmente. y es y será siempre “gasto público”. pero. no le quita. productos y aprovechamientos. en otros términos. si no que existen leyes que aun cuando sean vigentes y positivas son injustas. o los servicios públicos. o el hecho de que un impuesto tenga un fin específico determinado en la ley que lo instituye y regula. sin importar las condiciones económicas y personales de los gobernados. pues basta consultar el presupuesto de egresos de la Federación. de caminos nacionales o vecinales. calles.
como se comprueba de la consulta. De septiembre de cada año. la fracción VII del artículo 73 de la misma carta fundamental de la nación prescribe que el Congreso de la Unión tiene facultad para imponer las contribuciones a cubrir el presupuesto: y el texto 126 de la citada ley suprema dispone que no podrá hacerse pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto o determinado por ley posterior. cosa que sucede. El anterior concepto material de gasto público será comprendido en su cabal integridad. está destinado a la construcción. para examinar y discutir y aprobar el presupuesto del año fiscal siguiente y decretar los impuestos necesarios para cubrirlo. Formalmente. ya que existe el renglón relativo a la construcción.atribuciones públicas y atender a las necesidades sociales y colectivas de sus habitantes. Fuente: Informe 1969. este concepto de gasto público se da. . En concordancia con esta norma constitucional. El concepto material del gasto público estriba en el destino de un impuesto para la realización de una función pública específica o general. tienen esta calidad de determinado en el presupuesto de egresos de la Federación. Cuando el importe de la recaudación de un impuesto. en observancia de lo mandado por las mismas normas constitucionales. conservación y mejoramiento de caminos vecinales. Instancia: Sala Auxiliar. La fracción III del artículo 65 de la Constitución General de la República estatuye que el Congreso de la Unión se reunirá el 1º. Si lo recaudado se destina a satisfacer necesidades colectivas o sociales del Estado o a utilizar dichos ingresos para sufragar servicios públicos estaremos frente al fin constitucional de las contribuciones. se le dedica a satisfacer una función pública. en la especie. al través de la erogación que realice la Federación directamente o por conducto del organismo descentralizado encargado al respecto. por ser una actividad que constituye una atribución del Estado apoyada en un interés colectivo. y conforme a su propio sentido. Estas prescripciones constitucionales fijan el concepto de gastos públicos. cuando en el presupuesto de egresos de la nación está prescrita la partida. Parte: II. en ejercicio y satisfacción del verdadero sentido que debe darse a la expresión constitucional “gastos públicos de la federación”. mejoramiento y conservación de caminos vecinales. a cuya satisfacción está destinado el impuesto aprobado por el Congreso de la Unión en los términos prescrito por la fracción VII del artículo 73 de la carta general de la República. Página: 25. si se le aprecia también al través de su concepto formal.
265. p. “La Justicia en las contribuciones”. ha sostenido que gasto público es: “La debida aplicación de los recursos recaudados por impuestos a los gastos públicos que se originan en el ejercicio correcto de las atribuciones de las autoridades en eficaces programas de gobierno. de conformidad con las definiciones anteriores al ir destinadas a los gastos de la administración es evidente que tienen un fin específico.” Lo que Miguel Acosta Romero15. 9ª. 15 Acosta Romero. que siempre es de interés general y se realiza conforme a las disposiciones legales.. Pero es criterio del Poder Judicial Federal que el ingreso y el gasto público deben contenerse en la ley de ingresos y en el presupuesto de egresos de la Federación. toda contribución. cabe hacer notar que la administración pública al ir renovándose cada sexenio va cambiando de objetivos y prioridades para el desarrollo de la colectividad. Por ende. no se pueden cuestionar las contribuciones que no tengan un fin específico. Revista del Tribunal Fiscal de la Federación. Teoría General del Derecho Administrativo. Que reviertan los recursos recaudados por impuestos en obras y servicios públicos a la comunidad conforme a un criterio de seres que la componen. ed. Miguel. noviembre de 1990. “Desarrollo Estabilizador”. año III. en vez de tomar en cuenta su status económico. México. sea el programa de solidaridad del año de 1938 o el de 1988. La importancia del gasto público va en relación al crecimiento de la sociedad que se aprecia”. es decir se requiere estimar los ingresos y los gastos para atender debidamente los programas del gasto público.El maestro Valdés Villarreal14. 1990. Por su parte el Congreso de la Unión ha dicho que gasto público es todo lo destinado a la administración pública. puede decir es que gasto público es “la erogación que realiza el Estado en cumplimiento de su actividad. respectivamente. Época. El fin de estos programas es el de contribuir al desarrollo armónico de la colectividad de un Gobierno Federal en el que se respeten la autonomía de los estados como entes soberanos y en pleno ejercicio de la división de poderes y en el marco correcto de la debida aplicación de la ley en beneficio de los gobernados. p. Sin embargo. 14 Valdés Villarreal. así tendremos diferentes objetivos con distintas denominaciones como “Alianza para el Progreso”. es decir. Miguel. Porrúa. 3ª. 93. . “Plan Nacional de Desarrollo” o “Programa Nacional de Solidaridad”.
ya que esta aportación es de vital importancia para la existencia misma del Estado. Es evidente que el no cumplimiento de las disposiciones a que se encuentran obligados los contribuyentes ocasiona un daño y merma el erario. es decir. y su incumplimiento quebranta la norma jurídica. sino de manera paulatina por medio de servicios. ya que de este modo no se encuentra obligado a reintegrarlos de manera inmediata o visiblemente. los que a través de programas de gobierno reviertan a los contribuyentes la participación de las finanzas del Estado. cuyo resultado puede presentarse en dos modalidades.Por todo lo expuesto. de tipo administrativo o bien de carácter penal. esto es de una lógica entendible y justificable desde el punto de vista de que la percepción de impuestos es el medio más sano que tiene un Estado para allegarse de recursos e ingresos. De esta conducta activa se desprende la manera en que deben cumplirse las demás obligaciones tributarias. seguirá imponiéndola y alentará a sus . Actualmente es de dominio público que el Gobierno Federal encontró un eficaz medio de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias a través del seguimiento penal en contra de contribuyentes morosos. se consigue el cumplimiento voluntario de una mayoría con base en el primer ejemplo. podemos notar que en los lineamientos constitucionales se da preferencia al fisco federal en los créditos o multas que tenga a su favor sobre casi cualquier otro acreedor. De lo expresado podemos concluir que la obligación inherente a los ciudadanos mexicanos es la de contribuir con una parte de su riqueza a los gastos públicos. a unos cuantos se les sigue el procedimiento penal en todas sus fases y se ejemplifica a los demás. Es evidente que la autoridad hacendaria al ver los buenos y alentadores resultados y el aumento de ingresos al erario que ha conseguido con esta política de represión y “mano dura” en contra de los contribuyentes morosos. pues mientras unos se encuentran privados de su libertad personal o bajo proceso penal. ya que si el Estado dejara de percibir ingresos vía recaudación de impuestos perdería una muy importante razón de ser al no disponer de los recursos necesarios para sustentarse y cumplir con los programas y objetivos de gobierno. con lo que se consigue el efecto llamado “bola de nieve”.
funcionarios a castigar los actos delictivos con el seguimiento del proceso penal correspondiente. . para que llegado el caso pueda acudir en tiempo y forma ante los tribunales de justicia a defender sus derechos si considera que han sido lesionadas sus garantías constitucionales con la actuación del estado. Por lo anterior. es necesario que el contribuyente conozca sus derechos y obligaciones en la materia.
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