Source: http://www.eumed.net/rev/cccss/22/corrupcion_mexico.html
Timestamp: 2017-12-12 12:12:35
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Matched Legal Cases: ['artículo 36', 'artículo 85', 'artículo 107', 'Artículo 107', 'artículo 107', 'Artículo 59']

LA DISCREPANCIA EN MATERIA FISCAL COMO HERRAMIENTA DE COMBATE A LA CORRUPCIÓN EN MÉXICO
Alejandro D. Pérez Corzo (CV)
La corrupción como fenómeno representa uno de los principales obstáculos para la consolidación política, económica y social de México. Las medidas que se han implementado a nivel federal no han servido para abatir los índices de incidencia ni de percepción del mismo. En este artículo se propone utilizar una figura de naturaleza fiscal, la discrepancia, como medida adicional para abatir la impunidad y por ende la ocurrencia de los hechos de corrupción.
Corrupción, Anticorrupción, Discrepancia, Fiscal, México, Impunidad.
Pérez Corzo, A.: "La discrepancia en materia fiscal como herramienta de combate a la corrupción en México", en Contribuciones a las Ciencias Sociales, noviembre 2012, www.eumed.net/rev/cccss/22/
Uno de los principales retos sistémicos de México es la corrupción. La democratización encuentra en ese fenómeno una de sus principales resistencias a causa del desencanto de los ciudadanos hacia la política y los políticos provocando que la participación ciudadana en los asuntos públicos sea menor a la que existe en otros regímenes que viven procesos de liberalización política similares, generando consecuencias negativas en la calidad de la representación política. El desarrollo económico no logra ser óptimo por las cargas al intercambio de bienes y servicios inherentes a la corrupción. Prácticamente todos los aspectos de las políticas públicas que permiten poner al alcance de la población factores de transformación social como salud, educación e infraestructura se ven afectados no solamente por la corrupción sino a veces también por las políticas erráticas para tratar de combatirla que generan una carga regulatoria innecesaria en detrimento de la competitividad de la economía mexicana.
El sistema político mexicano se ha liberalizado, en mayor o menor medida, trayendo entre muchas otras consecuencias la ubicación del tema del combate a la corrupción en un lugar prioritario, al menos en lo discursivo, de la plataforma política de todos los partidos nacionales con registro. Se ha realizado una respetable cantidad de estudios financiados por los sectores público y privado por igual y hasta han surgido instituciones especializadas en el estudio del fenómeno y la difusión de sus conclusiones. Todo ello parece no impactar en sentido positivo las estadísticas en torno al fenómeno ni la percepción de propios y extraños.
La indispensable tutela de los derechos fundamentales, el sistema jurídico mexicano en lo general y los cada vez más sofisticados mecanismos de corrupción han generado que no sean pocos los casos en los que la impunidad triunfe ante la falta de herramientas efectivas para castigar a los involucrados en tan nociva conducta. Este documento propone la utilización sistemática y racional de una figura vigente en la legislación como mecanismo para bajar los índices de impunidad en torno a la corrupción, particularmente en los casos de personas que no obstante formalmente han superado las medidas normales de prevención y combate a la corrupción (ejemplo.- Declaraciones patrimoniales como servidores públicos) sus egresos de manera ostensible no corresponden a sus ingresos, se trata de la figura de la Discrepancia Fiscal.
II.- LA CORRUPCIÓN.
Una definición que resulta útil para los efectos de este argumento es la propuesta por Vázquez Repizo quien propone que "la corrupción es la ejecución de transacciones voluntarias e ilegales entre dos partes (el interesado o sobornador y su cliente o sobornado) con un efecto perjudicial para un tercero (pudiendo ser la administración o la ley), donde el agente corrupto busca, por lo general, un provecho económico."
Existen también en el ámbito normativo, tanto nacional como internacional instrumentos que delimitan para efectos prácticos a las conductas consideradas como corruptas. Un catálogo interesante resulta la enumeración que el artículo VI de la Convención Interamericana Contra la Corrupción hace y que es el siguiente:
"a. El requerimiento o la aceptación, directa o indirectamente, por un funcionario público o una persona que ejerza funciones públicas, de cualquier objeto de valor pecuniario u otros beneficios como dádivas, favores, promesas o ventajas para sí mismo o para otra persona o entidad a cambio de la realización u omisión de cualquier acto en el ejercicio de sus funciones públicas;
e. La participación como autor, coautor, instigador, cómplice, encubridor o en cualquier otra forma en la comisión, tentativa de comisión, asociación o confabulación para la comisión de cualquiera de los actos a los que se refiere el presente artículo."
El texto de la propia convención reconoce que su catálogo puede ser limitado al prescribir en el numeral segundo del propio artículo VI que "La presente Convención también será aplicable, de mutuo acuerdo entre dos o más Estados Partes, en relación con cualquier otro acto de corrupción no contemplado en ella."
El derecho interno también recoge en diversos ordenamientos los supuestos y sanciones de la corrupción. Ejemplo de ello es el Código Penal Federal que tipifica al Cohecho, el Peculado, el Ejercicio Abusivo de Funciones y el Abuso de Autoridad.
Más allá de la cuestión conceptual es relevante no perder de vista los efectos económicos del fenómeno. Se "estima que los niveles de corrupción en México ocasionan un lastre a la producción del país. A nivel agregado se demostró que tal impacto se podría reflejar en un aumento en el Producto Interno Bruto de aproximadamente 146 mil 628 millones de pesos al año" cifra que representa más del doble que el presupuesto de la Universidad Nacional Autónoma de México para el año 2012.
III.- LAS MEDIDAS ANTICORRUPCIÓN A NIVEL FEDERAL EN MÉXICO.
La voluntad política, la presión social, el derecho interno y los instrumentos internacionales suscritos por México han provocado que con el paso del tiempo se hayan instaurado mecanismos, preventivos y correctivos, que giran en torno principalmente a tres aspectos fundamentales; la evolución patrimonial de los servidores públicos, el control de las adquisiciones y arrendamientos de bienes y servicios, la fiscalización del ejercicio de los recursos públicos y la simplificación y automatización de trámites. En todos los casos la efectividad, según los estudios independientes citados, pareciera ser marginal. De entre tales medidas se enuncian, por su relevancia, las siguientes:
a) Declaración de situación patrimonial de los servidores públicos.-
Con la finalidad de supervisar que la evolución patrimonial del los servidores públicos sea acorde con su nivel de ingreso, es la información que están obligados a presentar con fundamento en el artículo 36 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, bajo protesta de decir verdad, los servidores públicos respecto de la situación de su patrimonio, a través del sistema declaraNET Plus que tiene en operación la Secretaría de la Función Pública del Gobierno Federal.
Existen 3 tipos de declaración a saber:
Declaración inicial.- Es aquella que se presenta al ingresar al servicio público por primera vez, reingresar como servidor público después de 60 días naturales de la conclusión del último encargo, o al cambiar de dependencia o entidad.
Declaración de Modificación Patrimonial.- Cuando se informa sobre la modificación patrimonial durante el mes de mayo de cada año, aún habiendo presentado declaración inicial entre enero y abril.
La eficacia de tal medida es como decíamos marginal, al menos para abatir los índices que estudios como el citado de Transparencia Mexicana generan.
Las causas son diversas y van desde que no se exige una valoración fidedigna de las acciones de empresas que pueden ser propietarias de grandes patrimonios hasta que no existe una obligación legal exigible para que los cónyuges que contrajeron matrimonio bajo el régimen de separación de bienes revelen a sus consortes los elementos de su patrimonio, lo que abre un enorme margen de maniobra para quienes intentan ocultar el producto de actos de corrupción.
Del simple análisis del Registro de Servidores Públicos Sancionados de la Propia Secretaría de la Función Pública del Gobierno Federal se puede concluir que la abrumadora mayoría de las sanciones impuestas por situaciones relacionadas a la evolución patrimonial de los servidores públicos son por no haber presentando en tiempo y forma la declaración de situación patrimonial y no por investigaciones y procedimientos iniciados por os datos expresados en la misma.
b) Automatización vía internet de las adquisiciones y arrendamientos del sector público; COMPRANET.-
El mayor comprador de bienes y servicios a nivel nacional es, por mucho, el Gobierno Federal. Casi la cuarta parte del Presupuesto de Egresos de la Federación se gasta en adquirir o arrendar bienes y servicios. Solamente en el año 2007 las contrataciones por adjudicación directa ascendieron a alrededor de 38 mil 482 millones de pesos. Todo un banquete para las mafias existentes en torno a las compras gubernamentales.
Siendo entonces que la más importante fuente de corrupción, al menos en lo que a volumen económico respecta, era y es, el presupuesto para las adquisiciones públicas y en el contexto de la implementación del Tratado de Libre Comercio para América del Norte que exigía la automatización de las compras gubernamentales fue que en el año de 1996 se inició la etapa embrionaria de lo que después sería COMPRANET, una plataforma cibernética que permitiera minimizar el contacto entre los funcionarios públicos y los proveedores de gobierno. La plataforma ha evolucionado junto con el internet sin embargo los índices de corrupción no han sufrido disminuciones importantes y la cifra de contratos otorgados mediante adjudicación directa como se dijo en el párrafo anterior no bajó prácticamente nada en la primera década de existencia del sistema.
c) La fiscalización del ejercicio del gasto público; Las Auditorías.-
El control del gasto público, no solo para combatir la corrupción sino para verificar su adecuado ejercicio general, tiene fundamentalmente dos vertientes, una interna y otra externa.
La interna la ejerce la Secretaría de la Función Pública generalmente a través de los órganos internos de control de cada dependencia o entidad y en no pocos casos recurriendo a despachos externos de auditoría. Es un mecanismo más o menos eficiente del control del gasto sin embargo no ha logrado ser el fiel de la balanza para reducir los índices de corrupción y la percepción relativa a los mismos.
La externa la ejerce la Auditoría Superior de la Federación que como organismo del Poder Legislativo ejerce funciones de control prevista en la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación supervisada por una Comisión de Vigilancia. Este mecanismo es si bien el que menos sanciones administrativas ha generado, es el que más sustantivamente ha detectado, denunciado, procesado y resarcido el daño en casos de corrupción.
d) La mejora regulatoria y la simplificación administrativa.-
Uno de los elementos indispensables para combatir la corrupción es la simplificación de los trámites que el gobernado debe hacer frente a la autoridad para acotar áreas de oportunidad para los actos de corrupción. La estrategia federal se ha centrado fundamentalmente en dos vertientes la estrategia de mejora regulatoria y la automatización de trámites.
En lo que a la mejora regulatoria se refiere la estrategia se ha centrado en la operación de una estrategia de regulación base cero operada a través de la Comisión Federal de Mejora Regulatoria, por sus siglas COFEMER.
La COFEMER es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Economía, cuyo propósito es garantizar la transparencia en la elaboración y aplicación de las regulaciones, y que éstas generen beneficios mayores a sus costos para la sociedad.
Para contribuir al objetivo de una regulación de calidad, que incremente el bienestar social y fomente la competitividad, la COFEMER:
Revisa y dictamina los proyectos de nueva regulación, para que sean sencillos y fáciles de cumplir;
Recibe y toma en cuenta los comentarios del público, respecto de los proyectos de nueva regulación;
Realiza propuestas de mejora al marco regulatorio vigente en sectores específicos;
Lleva un inventario de trámites federales y busca su simplificación; y promueve la mejora regulatoria y la competitividad a nivel nacional, en conjunto con el Sector Privado, los Estados y los Municipios.
En apoyo a su labor, la COFEMER cuenta con un consejo asesor, el Consejo Federal para la Mejora Regulatoria, conformado por representantes de los distintos sectores del país.
La efectividad de la COFEMER para disminuir los índices de corrupción ya citados es difícil de medir dado que sus objetivos se centran, desde la concepción de la institución como en su metodología de trabajo, a elevar la competitividad económica. Sin embargo si consideramos que los índices en lo general no han mejorado con el paso del tiempo desde la creación de tal institución podemos inferir que su influencia es también marginal.
La otra estrategia, la de la automatización de trámites, ha sido ejecutada a nivel federal principalmente mediante la página de internet www.encuentra.gob.mx en el que se puede acceder a un enorme catálogo de trámites. Sí mismo los portales de las dependencias tienen la obligación de difundir los requisitos, costos, y plazos de sus trámites para evitar que la complicación de los mismos genere corrupción.
IV.- LA DISCREPANCIA EN MATERIA FISCAL.
La discrepancia fiscal consiste en la presunción legal de que si una persona gasta más de lo que declara haber ganado es porque está omitiendo declarar u ocultando sus verdaderos ingresos.
Apareció por primera vez en el artículo 85 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de 1980 como primer parámetro de control adicional del crecimiento patrimonial fiscalizable. La redacción del artículo original, su ubicación inespecífica dentro de la ley y la falta de armonía con el Código Fiscal hicieron que nunca fuera una herramienta efectiva de fiscalización pero de cualquier manera es el primer antecedente de la figura en nuestra legislación.
Fue para el año 2011 que se llegó a la más reciente redacción de lo que hoy es el artículo 107 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y a la armonización con una red de disposiciones complementarias que permiten que su aplicabilidad para controlar los incrementos patrimoniales no declarados sea mayor. Tales disposiciones dicen:
"Artículo 107 LISR.- Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue:
Articulo 167 LISR.- Se entiende que, entre otros, son ingresos en los términos de este capítulo los siguientes:
I. ———————–
XV: Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del artículo 107 de esta Ley y los determinados, incluso presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.
Artículo 59 CFF.- Para la comprobación de los ingresos, o del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
I. ——————-
Articulo 109 CFF.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta."
V.- LA UTILIDAD DE LA FIGURA COMO HERRAMIENTA DE COMBATE A LA CORRUPCIÓN.
Al tratarse de una figura cuyo supuesto se actualiza con la simple presunción legal de irregularidad fiscal de una persona que gasta más de lo que declara ganar resulta para efectos prácticos una herramienta más eficaz que todas las descritas en este trabajo para combatir la corrupción y sus efectos, mismas que requieren de un largo proceso administrativo. Bastará una adecuada coordinación de las autoridades encargadas del combate a la corrupción con las de carácter fiscal para que ante la presunta o probable comisión de hechos punibles se ejecute una verificación de la situación fiscal del sujeto señalado, respetando siempre las garantías individuales y la normatividad relativa al sigilo de la información fiscal.
Si las medidas implementadas a nivel federal ya expuestas en este trabajo y que han generado tan sólo en la administración actual casi ocho mil servidores públicos sancionados por la Secretaría de la Función Pública han tenido poco o nulo efecto en los índices de corrupción y de percepción sobre la misma, como se ha argumentado aquí, podemos entonces sugerir la utilización de la figura de la discrepancia fiscal, que por su naturaleza acorta el trecho hacia las sanciones penales por evasión fiscal, como mecanismo para abatir la impunidad de los hechos delictivos relativos a la corrupción logrando así disminuir la incidencia de los mismos y el altísimo costo financiero, cultural, social y político asociado al fenómeno. La solución planteada en este documento atiende los efectos de la corrupción esperando que al disminuir la impunidad disminuya el índice delictivo asociado. Atender sus causas será la única forma de erradicar este cáncer para el desarrollo de nuestro país.
CARDENAS, Jaime, "El estado de la fiscalización y el control legislativo al poder en México, dentro del libro "La autonomía constitucional de la Auditoría Superior de la Federación" Ackerman, John M. Astudillo, César, Coordinadores, Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM, México, 2009.
Gaceta Parlamentaria, Número 3127-II, jueves 28 de octubre de 2010. "Iniciativa que reforma y adiciona diversas disposiciones de las Leyes de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público; y de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, a cargo de la diputada Gabriela Cuevas Barron, del Grupo Parlamentario del PAN."
Transparencia Mexicana, "Índice Nacional de Corrupción y Buen Gobierno, Informe Ejecutivo 2010" México 2010.
VAZQUEZ REPIZO, Jaime, "El Impacto Económico de la Corrupción" en México" para Pluralidad y Consenso, Décima Segunda Edición, Instituto Belisario Domínguez del Senado de la República, Dirección General de Estudios Legislativos, Política y Estado. México 2010.
Convención Interamericana Contra la Corrupción, fuente: www2.scjn.gob.mx/tratadosinternacionales/.../22563001.doc
http://noticias.universia.net.mx/vidauniversitaria/noticia/2011/12/09/897047/presupuesto-unam-2012.html
http://rsps.gob.mx/Sancionados/main.jsprsps.gob.mx/
Por: Salvador Tostado Fecha: 24 del 03 de 2017 - 07:15
Salvador Álvarez-Tostado Aguilar / 14685 Oka Rd. #28 / Los Gatos, CA 95032 / USA EQTNA info@notranso.org / www.notranso.org / salvatostado@gmail.com Letter send to Transparency International in 2014, with no response. Transparency International: Gentleman, I do not know why it is so difficult to explain an idea that is so simple. Maybe because it’s simple, and we just don’t believe in uncomplicated things. I don’t understand why I had not come up with the idea of contacting Transparency International to resume my campaign against “the Transa.” What the EQTNA (“El Que Transa NO Avanza”) Committee is trying to accomplish is a reduction in dishonesty. For this, we have created an anti-corruption campaign in Mexico called “El Que Transa NO Avanza” (He who cheats will not advance). We will explain how simple and how effective this campaign could be if it is properly promoted, and why this is so important, especially in Mexico. But first, you have to know what a transa is? We Mexicans call “transa” to any illegal or dishonest action that we take to acquire something. The word transa comprises anything we do, whether it’s legal or illegal, not very honest or really dishonest, it’s whatever we do to accomplish our objective. Anything is valid for the Mexican transa such as swindle, lies, forging, fraud, theft, blackmailing, deceit, bribes, forgery, tax evasion, and more. The campaign name is based on a famous proverb that is known by all Mexicans: ‘El Que NO Transa, NO Avanza," (Translation:) “The one that does not cheat will be left behind.” As you can see, the campaign uses the same words, with the opposite meaning; which makes it very strong and easy to understand for Mexicans. The actual problem is that most Mexicans believe that the “transa” is the only way to get ahead (and to a point, this is true in Mexico, because the same transa makes it a reality): What most Mexicans don’t understand is, that the transa has impeded the country’s progress. That the transa is the one that halts foreign and local investment. That the transa is the reason that the common Mexican is not receiving a decent primary education. The transa is accountable for the high price of utilities. The transa is responsible for the enormous inequality, etc., etc. THE TRANSA IS THE MOST IMPORTANT PROBLEM IN MEXICO, and every Mexican knows it, but we think that this is the way things are everywhere, and there is nothing that can be done about it. It is a fact, in Mexico, the important and even the unimportant issues, cannot be achieved without bribing someone, and I am not only talking about government and bureaucrat related issues. I have tried to be honest, and every time I tried it, I failed and had to go back to the transa to accomplish it. The transa is a fact, in most cases, a requirement. Here is the problem, the more laws you pass to combat the transa, the more it grows. A new law means a new restriction; a new restriction means more corruption to go around the restriction. So the real transas, “the professionals” love the corruption laws, since to more laws, more business. To start: We humans have always try to combat something that is wrong, unjust, criminal or dishonest by creating laws, enforcing them and punish the violators, but the results have not been as good as we would have like them to be. But the problem is that we keep forgetting that we are human, and our first love is self-love, our own ego. That is the basis of this campaign. What if I would ask you: are you in favor of corruption, or fraud, forgery, theft, etc.?” Of course, you are going to answer that you are not in favor… First, I want to explain briefly how this campaign works. The campaign is to encourage Mexicans to see and to wear The “El Que Transa NO Avanza” logo everywhere, but especially within themselves, so everybody can see it. Believe it or not, basically, this is all it is. It is as simple as: If all Mexicans are continuously wearing the Logo-symbol “El Que Transa NO Avanza” on their person, such as in a button, in a baseball hat, in a ring, in their tie, in their shirt, in their purse, at any place that can be seen by anybody around them. I assure you the transa will be reduced. Maybe you are not yet convinced. Okay, I would ask you again: “Are you in favor of delinquency?, Are you in favor of corruption? Are you a corrupt individual? Are you a swindler?” Of course, you are going to say that you are NOT in favor of any kind of delinquency, (even if that is not true). BUT IF YOU ARE SHOWING AND WEARING YOUR LOGO-SYMBOL, YOU ARE CONTINUOUSLY SAYING IN FRONT OF EVERYONE THAT YOU ARE AGAINST ANY KIND OF DELINQUENCY, AGAINST the TRANSA. How to accomplish it? With a promotion to encourage the use of the logo with a well-organized and professional campaign. It does not need to be long; later it will regenerate itself without any external backing. The initial campaign should be done professionally, maybe by a good advertising agency or a large group of dedicated persons. Among others, it should include one or more entertainment personalities in their promotions. Social Media and Technology should be included. But, before the initial campaign kicks off, there should be enough objects with the logo, ready to be given away and or to be sold to the Mexicans. When a good number of Mexicans are already using the logo-symbol, no Mexican, important or not, would like to be known that he or she is not in favor of corruption, of the transa, they will be almost forced to use the logo. It’s own ego will require it. The time will come when most Mexicans will join the campaign and that it will create a chain reaction. Entertainment celebrities will wear the logos, radio TV stations will show logos using their empty spaces, unused billboards will show the logo, most department stores will carry objects with the logo, people will join the El Que Transa NO Avanza Facebook page, etc., etc. If most people are wearing the El Que Transa NO Avanza logo, and you are not, you are going to feel transa, or people may think that you are transa. AS SIMPLE AS THAT. Most Mexicans could not be left behind; they confidently will use the logo. We tried to promote this campaign in 2012, but we didn’t have the resources, the time, and the promotion needed. This campaign is logical and should be successful and could change Mexico forever. WE NEED YOUR HELP. We are not asking for any monetary reward, all we need is to be helped get it started, help to produce, buy or manufacture objects with the logo and to distribute them. I encourage you to read our web page www.notranso.org where you will find the fine details of this crusade. Among other things, you will also notice that it was in the year 2012 when "El Que Transa NO Avanza”" campaign was born; since then, we have refined it and enhanced; Now we have our own website, and we hope that with your help we will be able to change Mexico. If this campaign is successful in Mexico, (we think it will) it can be promoted in other countries. As you well know, Mexico is not the only country with transa problems. Many Latin American countries have similar corruption problems. We can also find some Asian, African and even European countries where corruption is the norm. In other nations, you may use another word, but in Mexico, the word transa has a very special meaning for all Mexicans. That is the reason for using the name transa in this campaign. I know, not been Mexican it’s hard to understand it, but just ask any Mexican. The word transa may not mean anything in other countries, but they may have a generic word with the same meaning. Possibly, as a successful result of the Mexican campaign, the word transa will be understood by some Spanish-speaking countries. Can you see how simple it is? We should unite to fight corruption. We greatly appreciate your attention, and we need your help. Esta carta, tal como aparece aquí, fue mandada tanto en inglés como en español a varias organizaciones internacionales sin respuesta alguna. Esta campaña está diseñada para uso personal. Para poder entender lo que esto quiere decir, entre a la página www.notranso.org salvatostado@gmail.com