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Timestamp: 2020-08-09 13:58:08
Document Index: 209978277

Matched Legal Cases: ['Artículo 7', 'artículo 12', 'artículo 14', 'artículo 15', 'Artículo 1', 'Artículo 79', 'Artículo 101', 'Artículo 106', 'Artículo 79', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 1', 'Artículo 6', 'Artículo 18', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 145', 'Artículo 11', 'Artículo 1', 'Artículo 14', 'Artículo 1', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 1', 'Artículo 11', 'Artículo 23', 'Artículo 23', 'Artículo 90', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 1', 'Artículo 11', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 1', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 26', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'Artículo 14', 'Artículo 14']

Resolución general AFIP 2437/2008. Boletín Oficial n° 31.389, martes 22 de abril de 2008, pp. 8-15.
Citas Legales : Decreto 01344/1998, Decreto 01397/1979, Decreto 00618/1997, Decreto 00649/1997, Ley 11.683 (t.o. 1998), Ley 23.771, Ley 24.241, Ley 24.467, Ley 24.769, Resolución general AFIP 0010/1997, Resolución general AFIP 1261/2002, Resolución general AFIP 1345/2002, Resolución general AFIP 1465/2003, Resolución general AFIP 1756/2004, Resolución general AFIP 1775/2004, Resolución general AFIP 1797/2004, Resolución general AFIP 1838/2005, Resolución general AFIP 1964/2005, Resolución general AFIP 2093/2006, Resolución general AFIP 2111/2006, Resolución general AFIP 2151/2006, Resolución general AFIP 2187/2007, Resolución general AFIP 2219/2007, Resolución general AFIP 2233/2007, Resolución general AFIP 2239/2007, Resolución general AFIP 2242/2007, Resolución general AFIP 2281/2007, Resolución general AFIP 2299/2007, Resolución general AFIP 2362/2007, Resolución general AFIP 0739/1999, Resolución general AFIP 0830/2000, Resolución general DGI 2224/1979
(Notas del Centro de Documentación y Traducciones: tabla actualizada por Resolución General AFIP 2490/08 . Artículo 7° modificado por Resolución General AFIP 2507/08 . Procedimiento para la retención del Impuesto a las Ganancias respecto a la segunda cuota del sueldo anual complementario del período 2008, aprobada por Resolución General AFIP 2528/08 . Tablas modificadas por Resolución General AFIP 2529/08 y 2866/2010 . Ampliada por Resolución General AFIP 3008/2010 . Inciso a) del Anexo III, modificado, inciso h) del Anexo III eliminado y segundo párrafo del Apartado A del Anexo V, sustituido por Resolución general AFIP 3055/2011 . Complementada por Resolución AFIP 3061/2111 . Tablas modificadas por, e Inciso m) del Anexo III modificado por Resolución General AFIP 3073/2011 . Importes de las deducciones en concepto de ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial que deberán computarse en cada mes calendario a partir del 1 de marzo de 2013, aprobados por Resolución AFIP 3449/2013 . Complementada por Resolución general AFIP 3525/2013 y 3770/2015 . Importes de las deducciones en concepto de ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial que deberán computarse a partir del período fiscal 2016, aprobados por Resolución AFIP 3831/2016 . Sustitución del inciso a) y el inciso b) del artículo 12, el segundo párrafo del artículo 14, el artículo 15, el inciso a) del anexo III, incorporación como inciso n) del anexo III, como anexo VII, sustitución en la “guia tematica”, apartado l, la expresión “liquidación anual o final. plazo de entrega y devolución del formulario de declaración jurada f. 649”, por la expresión “liquidación anual o final. liquidación de impuesto a las ganancias - 4ta. categoría relación de dependencia. plazos de entrega”por Resolución AFIP 3839/2016 . Retención del impuesto a las ganancias para el período fiscal 2017, aprobada por Resolución general AFIP 3976/2016 . Sustituida y nuevo texto ordenado aprobado por Resolución general AFIP 4003/2017 )
Artículo 1º- Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de residentes en el país -conforme a lo normado en el Título IX, Capítulo I de la citada ley-, quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Asimismo se encuentran comprendidas en el régimen, las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, que se perciban bajo la modalidad de renta vitalicia previsional, conforme a lo dispuesto en el Artículo 101 -jubilación- y, en su caso, en el Artículo 106 -pensión- de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones, derivados de fondos transferidos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) a las compañías de seguros de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado Artículo 79.
Artículo 2º- Deberán actuar como agentes de retención:
Artículo 3º- Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1º las perciban de varios sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquel que abone las de mayor importe.
Artículo 6º- A todos los efectos de esta resolución general, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado por el Artículo 18, antepenúltimo párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 7º- El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento:
Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando resulte una suma a retener, la misma no podrá insumir en conjunto más del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) del monto total de la remuneración en dinero que tenga que percibir el beneficiario en el momento en que se practique, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución Nº 436/04 (MTESS).
Artículo 8º- En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acrecentamiento dispuesto por el Artículo 145, penúltimo párrafo, del Decreto Nº 1344/ 98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 11.- Los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1º, deberán:
Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relación de dependencia, quedará obligado a inscribirse en el impuesto -conforme a las disposiciones establecidas en la Resolución General Nº 10, sus modificatorias y complementarias-, incorporando el monto de los aportes deducidos como ganancia gravada del ejercicio.
1. El empleador -por error, omisión o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las rentas- no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo, hasta los momentos previstos en el Artículo 14, según la liquidación de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 1º, inciso a), del Decreto Nº 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 12.- Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el presente régimen, se encuentran obligados a informar a este Organismo:
La obligación se cumplirá mediante la presentación de declaraciones juradas que se confeccionarán mediante la utilización de la versión vigente al momento de la presentación, del programa aplicativo unificado denominado “GANANCIAS PERSONAS FISICAS- BIENES PERSONALES”.
La presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A -generados de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores- se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de “Internet”, dispuesto por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias.
Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y -en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos- podrán ser presentadas hasta el día 30 junio, inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara.
Artículo 13.- Los agentes de retención deberán conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este Organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
Artículo 14.- El agente de retención se encuentra obligado a practicar:
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias indicadas en el Artículo 1º percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el Artículo 11, las sumas indicadas en el Artículo 23, incisos a) y c), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el porcentaje de disminución de las sumas indicadas en el citado Artículo 23 que fija el artículo incorporado a continuación de dicho artículo, y los tramos de escala dispuestos en el Artículo 90 de la mencionada ley, que correspondan al período fiscal que se liquida.
Artículo 15.- Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada F. 649 -suscripto en la forma que el mismo prevé- o facsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando:
Artículo 16.- Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal marzo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) -establecido por la Resolución General Nº 2233 y su modificatoria-, los beneficiarios a los que no les hubieran practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines deberán consignar dentro de la pantalla “Detalle de Retenciones” del respectivo programa aplicativo:
Artículo 17.- Los agentes de retención deberán cumplir las formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la Resolución General Nº 2233 y su modificatoria (Sistema de Control de Retenciones- SICORE).
Artículo 18.- Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente régimen, serán sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, o -en su caso- por las Leyes Nº 23.771 o Nº 24.769, según corresponda.
Artículo 19.- Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el Artículo 1º, importes parciales -conforme a lo indicado en el Artículo 11, inciso a), punto 1.1.- correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que se indican en el inciso j) del Anexo III, se encuentran obligados a emitir una liquidación que deberá contener -como mínimo- los datos que se detallan a continuación:
Artículo 20.- En los casos de beneficiarios comprendidos en regímenes que establezcan franquicias impositivas (exenciones, diferimientos, etc.) o que hubieran efectuado donaciones con destinos específicos, corresponderá cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta Administración Federal.
Artículo 21.- Cuando en esta resolución general se establece que el beneficiario entregue notas y formularios por duplicado a su agente de retención o a otros empleadores, éstos deberán acusar recibo de dicha entrega con indicación de la fecha en que la misma se produce.
Artículo 22.- Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan ganancias no comprendidas en el Artículo 1º, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen podrán solicitar una autorización de no retención de acuerdo con las previsiones de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 23.- Apruébanse los Anexos I a VI que forman parte de la presente.
Artículo 24.- Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el Artículo 26, debe entenderse referida a la presente, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Artículo 25.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del 2 de mayo de 2008, inclusive.
Artículo 26.- Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las Resoluciones Generales Nº 1261, Nº 1465, Nº 1756, Nº 1775, Nº 1797, Nº 1838, Nº 1964, Nº 2093, Nº 2187, Nº 2219, Nº 2242, Nº 2299 y Nº 2362, excepto en lo que se refiere a los formularios de declaración jurada F. 572 y F. 649 -que mantienen su vigencia-, sin perjuicio de la aplicación de las mismas a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia.
Artículo 27.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
Citas legales: Resolución General AFIP 1261/02
b) Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias -Resolución General Nº 2111, sus modificatorias y su complementaria-: El cómputo del crédito de impuesto se efectuará en la liquidación anual prevista en el Artículo 14, considerando el impuesto propio ingresado y/o percibido.
A- GANANCIA BRUTA
B- RETRIBUCIONES NO HABITUALES
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar la liquidación final que prevé el Artículo 14, inciso b) -por concluir la relación laboral-, en cuyo caso en tal mes se deberá, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores.
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la Administración Nacional de la Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales, o estuvieren comprendidos en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (incluso los importes correspondientes a imposiciones voluntarias, depósitos convenidos al precitado sistema y los efectuados por los beneficiarios que reingresen o continúen en actividad -Artículos 34, 56 y 57, respectivamente, de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones-).
ANEXO IV- RESOLUCION GENERAL Nº 2437
A- IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES
B- PORCENTAJE DE DISMINUCION DE LAS DEDUCCIONES DEL ARTICULO 23 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES (ARTICULO INCORPORADO A CONTINUACION DEL REFERIDO ARTICULO 23). TRAMOS DE ESCALA. IMPORTES ACUMULADOS PARA CADA MES
C- ESCALA DEL ARTICULO 90 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES
ANEXO V- RESOLUCION GENERAL Nº 2437
A- CARACTERISTICAS Y FUNCIONES
La opción de utilización del servicio denominado “REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS” podrá ser ejercida por aquellos sujetos que hayan obtenido, en el curso del período fiscal que se declara:
Dicha opción no procederá cuando se trate de sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el exterior. La generación de la declaración jurada se efectuará en forma automática mediante un proceso computarizado que comprende desde el ingreso de datos hasta la presentación de la declaración jurada y generación del correspondiente formulario de declaración jurada.
El mencionado servicio informático estará disponible en el sitio “web” institucional (http:// www.afip.gov.ar) a partir del 30 de abril de 2008, inclusive.
B- ASPECTOS TECNICOS PARA SU USO
1. PC con conexión a “Internet”.
2. Instalación previa de un navegador “Internet Explorer” o “NetScape”.
Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda”, a la que se accede desde la pantalla de presentación.
ANEXO VI- RESOLUCION GENERAL Nº 2437