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Timestamp: 2020-08-07 18:52:25
Document Index: 368259978

Matched Legal Cases: ['artículo 12', 'artículo 6', 'artículo 3', 'artículo 12', 'artículo 6', 'artículo 3', 'Artículo 641', 'Artículo 651', 'artículo 641', 'artículo 641', 'artículo 651', 'artículo 57', 'Artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 420', 'artículo 24']

Nota Tributaria - Concepto 901377-511 de 2020. - Facturación - Efectos en Cambio de la Razón Social - Autorización de la Numeración - Trámite de la Solicitud - Numeración Consecutiva de Facturas - Habilitación de la Numeración - Aplicación de la Resolución 55 de 2020. - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. - - - - Cuando se presente cambio de razón social, el artículo 12 de la Resolución 55 de 2020 dispone que se inhabilitaran los rangos de numeración sobrantes, de tal forma que una vez gestionado este trámite, los mismos no pueden utilizarse. // Por consiguiente, con el cambio de razón social, el obligado a facturar debe solicitar con la nueva razón social la autorización de numeración de las facturas de venta, siguiendo el trámite que establece el artículo 6 de la Resolución 000055 de 2016. // Contar con la autorización de numeración consecutiva de facturas de venta consiste en un requisito de la factura de venta, el cual debe cumplirse de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 la Resolución 000055 de 2016.
Concepto 901377-511 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación - Efectos en Cambio de la Razón Social - Autorización de la Numeración - Trámite de la Solicitud - Numeración Consecutiva de Facturas - Habilitación de la Numeración - Aplicación de la Resolución 55 de 2020. Cuando se presente cambio de razón social, el artículo 12 de la Resolución 55 de 2020 dispone que se inhabilitaran los rangos de numeración sobrantes, de tal forma que una vez gestionado este trámite, los mismos no pueden utilizarse. // Por consiguiente, con el cambio de razón social, el obligado a facturar debe solicitar con la nueva razón social la autorización de numeración de las facturas de venta, siguiendo el trámite que establece el artículo 6 de la Resolución 000055 de 2016. // Contar con la autorización de numeración consecutiva de facturas de venta consiste en un requisito de la factura de venta, el cual debe cumplirse de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 la Resolución 000055 de 2016.
Concepto 901380-514 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Sanciones - Declaración Anual de Activos en el Exterior - Sanción por Extemporaneidad - Sanción por No Enviar Información - Aplicación del Parágrafo 1o del Artículo 641 y del Artículo 651 del Estatuto Tributario - Obligados. La sanción con ocasión de la presentación extemporánea de la declaración anual de activos en el exterior se encuentra consagrada en el parágrafo 1 del artículo 641 del Estatuto Tributario. Sobre el particular, es pertinente resaltar que la Ley 2010 de 2019 modificó el parágrafo 1 del artículo 641 del Estatuto Tributario, en el sentido de reducir la sanción por extemporaneidad ahí prevista. // Lo anterior sin perjuicio de la procedencia de la sanción señalada en el artículo 651 del Estatuto Tributario, cuando el declarante envíe la declaración anual de activos en el exterior con errores o no corresponda a lo solicitado, o no suministre dicha declaración. // En efecto, esta sanción es aplicable cuando se presenten los anteriores supuestos, teniendo en cuenta la naturaleza informativa de la declaración de activos en el exterior. // La obligación de presentar declaración de activos en el exterior solamente será aplicable cuando el valor patrimonial de los activos del exterior poseídos a 1 de enero de cada año sea superior a 2.000 UVT. // Así mismo, debe señalarse que los activos del contribuyente que sean objeto del impuesto de normalización tributaria deben incluirse en la declaración anual de activos en el exterior del año 2020 y de los años siguientes cuando haya lugar a ello (artículo 57, Ley 2010 de 2019).
Concepto 901539-551 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Emergencia Económica, Social y Ecológica por Covid-19 - Impuesto Solidario - Elementos del Tributo - Sujetos, Hecho Generador, Base Gravable - Empleados Públicos de la Fiscalía General de la Nación - Concepto de Salario - Interpretación y Aplicación del Inciso 2o del Artículo 3o Decreto Ley 568 de 2020 - Recuento Doctrinal. Para efectos de impuesto solidario por el COVID 19, el inciso segundo del artículo 3 del Decreto Legislativo 568 de 2020 establece que dentro del concepto de salario están comprendidos la asignación básica, gastos de representación, primas o bonificaciones o cualquier otro beneficio que reciben los servidores públicos como retribución directa por el servicio prestado. // El concepto de salario de que trata el artículo 3 del Decreto Legislativo 568 de 2020 tiene las siguientes características: Aplica para todos los efectos del Decreto Legislativo cuando éste hace referencia al concepto de salario, por lo que las disposiciones en relación con sujetos pasivos, hecho generador y base gravable, entre otros, deben someterse a dicha definición. // Comprende los distintos factores derivados de la relación laboral, o legal y reglamentaria (lista enunciativa), y otros conceptos que, para efectos de este Decreto Legislativo, se incluyen en el concepto de salario. // No comprende las prestaciones sociales y los beneficios salariales, cuando sean percibidos semestral o anualmente. Es decir, las prestaciones sociales y los beneficios salariales que se perciban de forma mensual, bimestral, trimestral, cuatrimestral o cada cinco meses sí se encuentran incluidos dentro del concepto de salario y, en consecuencia, forman parte de la base gravable del impuesto.”
Concepto 901542-554 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Hecho Generador - Venta de Bonos o Tarjetas de Regalo redimibles en el Exterior - Aplicación del Principio de Territorialidad del Impuesto - Impuesto sobre la Renta - Rentas de Fuente Nacional - Personas sin Residencia Fiscal en Colombia - Establecimiento Permanente. La venta del bono o tarjeta de regalo no constituye hecho generador del impuesto sobre las ventas, ello debido a que se trata de un derecho que recibe el adquiriente. Lo anterior sin perjuicio que se cause el impuesto sobre las ventas al momento de redimir el bono o tarjeta de regalo. // En virtud del principio de territorialidad, si el bono o tarjeta de regalo se redime en el exterior, la adquisición de los bienes por fuera del territorio colombiano no estaría gravada con el impuesto sobre las ventas, de conformidad con las disposiciones consagradas en el artículo 420 del Estatuto Tributario. // Las implicaciones en materia del impuesto sobre las renta dependerán de las particularidades de la operación. Ahora bien, es pertinente resaltar que las personas sin residencia fiscal en Colombia están sometidas al impuesto sobre la renta en Colombia respecto a sus rentas de fuente nacional (artículos 9 y 12 del Estatuto Tributario). Entre otros, se consideran rentas de fuente colombiana aquellas provenientes de la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación (artículo 24 del Estatuto Tributario).
Concepto 901543-555 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación - Sistemas de Facturación - Documentos Equivalentes a la Factura - Facturación Electrónica - Factura Electrónica con validación previa - Recuento Normativo - Normas Vigentes a la fecha - Factura Electrónica de Venta RADIAN - Expedición de la Resolución 42 de 2020. Las reglas que aplican a la factura electrónica de venta con validación previa son las fijadas por el Decreto 358 de 2020, que sustituyó el Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, y las dispuestas en la Resolución 000042 de 2020. En este sentido, este Despacho resalta que a la factura electrónica de venta con validación previa no aplican las disposiciones del Decreto 1929 de 2007 (vigente solamente hasta el 31 de diciembre de 2017), ni la reglas de la factura electrónica del Decreto 2242 de 2015.
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