Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BStBl.%20II%202003,%20407
Timestamp: 2019-11-22 00:17:11
Document Index: 123817245

Matched Legal Cases: ['§ 10', '§ 12', '§ 12', '§ 10', '§ 4', '§ 19', '§ 9']

BFH, 17.12.2002 - VI R 137/01 - dejure.org
https://dejure.org/2002,16
BFH, 17.12.2002 - VI R 137/01 (https://dejure.org/2002,16)
BFH, Entscheidung vom 17.12.2002 - VI R 137/01 (https://dejure.org/2002,16)
BFH, Entscheidung vom 17. Dezember 2002 - VI R 137/01 (https://dejure.org/2002,16)
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Aufwendungen für ein berufsbegleitendes erstmaliges Hochschulstudium - Berufliche Veranlassung - Zuordnung zu der allgemeinen Lebensführung - Geltendmachung von Kosten für ein Zweitstudium als Werbungskosten - Unterscheidung zwischen Ausbildungskosten und ...
Hochschulstudium - Werbungskosten und Sonderausgaben
Ausbildung - Höhe der abziehbaren Aufwendungen für ein berufsbegleitendes Studium
Lohnsteuer; Aufwendungen für ein berufsbegleitendes erstmaliges Hochschulstudium als Werbungskosten
Berufsbegleitendes Erststudium und Umschulung als Fortbildung anerkannt
Der praktische Fall - Aufwendungen für ein Erststudium: Werbungskosten oder Sonderausgaben?
Voller Kostenabzug bei Umschulung und berufsbegleitendem Erststudium
Werbungskosten - Sind unbeschränkt abziehbare "Ausbildungskosten" noch nachträglich zu berücksichtigen?
Zusammenfassung von "Neues zum Abzug vom Promotionsaufwendungen als Werbungskosten" von Dr. Harald Schießl, original erschienen in: DStZ 2004, 119 - 121.
Zusammenfassung von "Die steuerliche Qualifikation von Bildungsaufwendungen - Studium und Umschulung mit erwerbsbezogenem Veranlassungszusammenhang?" von Prof. Dr. Franz Jürgen Marx, original erschienen in: BB 2003, 2267 - 2273.
FG Münster, 21.08.2001 - 1 K 5736/98
BFHE 201, 211
NJW 2003, 536 (Ls.)
FamRZ 2003, 451 (Ls.)
BB 2003, 1317
BB 2003, 140
DB 2003, 127
BStBl II 2003, 407
Es wurde auch ausdrücklich die Auffassung aufgegeben, dass Ausgaben für ein Erststudium an einer Universität oder Fachhochschule stets der allgemeinen Lebensführung zuzuordnen und deshalb nur als Sonderausgaben begrenzt abziehbar seien (Senatsurteil vom 17. Dezember 2002 VI R 137/01, BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407).
Denn der vorlegende Senat hatte ausdrücklich die Auffassung aufgegeben, dass Ausgaben für ein Erststudium stets der allgemeinen Lebensführung zuzuordnen und deshalb nur als Sonderausgaben begrenzt abziehbar seien (vgl. im Einzelnen dazu oben B.II.2.c; Senatsurteil in BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407).
Eine solche Veranlassung liegt vor, wenn ein objektiver Zusammenhang mit dem Beruf besteht und wenn die Aufwendungen subjektiv zur Förderung des Berufs getätigt werden (BFH-Urteil vom 17. Dezember 2002 VI R 137/01, BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407, m.w.N.).
Dabei ist ausreichend, wenn die Ausgaben den Beruf des Arbeitnehmers im weitesten Sinne fördern (Urteile des erkennenden Senats vom 4. Dezember 2002 VI R 120/01, BFHE 201, 156, BStBl II 2003, 403; vom 17. Dezember 2002 VI R 137/01, BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407; jeweils m.w.N.).
b) Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteile in BFHE 201, 156, BStBl II 2003, 403; in BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407) kann der erforderliche Veranlassungszusammenhang auch bei berufsbezogenen Bildungsmaßnahmen erfüllt sein.
Wie der Senat schon früher entschieden hatte (Urteile in BFHE 201, 156, BStBl II 2003, 403; in BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407), steht § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG dem Abzug der Berufsbildungskosten als Werbungskosten nicht entgegen.
Der Senat (Urteile in BFHE 201, 156, BStBl II 2003, 403; in BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407) hatte bereits vor Ergänzung des § 12 EStG durch dessen Nr. 5 entschieden, dass § 12 Nr. 1 Satz 1 und Satz 2 EStG einem Abzug der Aufwendungen für ein aus beruflichen Gründen aufgenommenes Erststudium als Werbungskosten nicht entgegensteht, weil solche Kosten nicht zugleich Aufwendungen für die private Lebensführung darstellten, welche die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen mit sich bringt.
Unter Bezugnahme auf die Rechtsprechung des BFH (Urteile in BFHE 201, 156, BStBl II 2003, 403; in BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407; vom 27. Mai 2003 VI R 33/01, BFHE 202, 314, BStBl II 2004, 884), welche die Aufwendungen für eine Umschulungsmaßnahme, die Aufwendungen für ein berufsbegleitendes erstmaliges Hochschulstudium sowie die Aufwendungen für eine --nach abgebrochenem Studium-- erstmalige Berufsausbildung als Pilot jeweils als Werbungskosten qualifizierte, sollte sich die Neuordnung der Berufsausbildungskosten weitgehend an diesem grundsätzlichen Ansatz des BFH orientieren.
Danach hat der Werbungskosten- bzw. Betriebsausgabenabzug Vorrang vor dem Abzug von Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung als Sonderausgaben, so dass § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG keine Sperrwirkung für erwerbsbedingte Aufwendungen entfalten kann (vgl. im Einzelnen BFH-Urteile vom 27. Mai 2003 VI R 33/01, BFHE 202, 314, BStBl II 2004, 884; in BFHE 201, 156, BStBl II 2003, 403; in BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407; vom 13. Februar 2003 IV R 44/01, BFHE 201, 495, BStBl II 2003, 698).
Eine solche Veranlassung liegt vor, wenn ein objektiver Zusammenhang mit dem Beruf besteht und wenn die Aufwendungen subjektiv zur Förderung des Berufs getätigt werden (z.B. Senatsurteile vom 17. Dezember 2002 VI R 137/01, BFHE 201, 211, BStBl II 2003, 407, und in BFHE 251, 344, BStBl II 2016, 179, m.w.N.).
Diese bisherige höchstrichterliche Rechtsprechung wurde zunehmend kritisiert (z.B. Hessisches FG, Urteil vom 29. September 1999 12 K 1823/97, EFG 2000, 355, rkr.; Niedersächsisches FG, Urteile vom 6. August 1997 XIII 252/93, EFG 1998, 640, Rev. VI R 5/98; vom 25. März 1998 IV 664/94, EFG 1999, 19, rkr.; FG Nürnberg, Urteil vom 4. März 1998 III 75/97, EFG 1998, 1511, Rev. VI R 61/98; FG Brandenburg, Urteil vom 23. November 1999 3 K 1011/98 E, EFG 2000, 424, Rev. VI R 42/00; Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 8. März 2000 V 221/98, EFG 2000, 780, Rev. VI R 60/00; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 29. Februar 2000 4 K 344/98, EFG 2000, 783, Rev. VI R 113/00; FG Köln, Urteil vom 8. Februar 2000 9 K 1857/99, EFG 2001, 676, Rev. VI R 8/01; FG Münster, Urteil vom 17. April 2001 14 K 7649/98 E, EFG 2001, 1122, rkr.; Niedersächsisches FG, Urteil vom 28. Februar 2001 4 K 177/97, EFG 2001, 1424, Rev. VI R 106/01; FG Düsseldorf, Urteil vom 27. August 2001 17 K 4198/98 E, EFG 2001, 1600, Rev. VI R 119/01; FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 14. August 2001 2 K 1607/99, EFG 2002, 127, Rev. VI R 120/01; FG Münster, Urteil vom 21. August 2001 1 K 5736/98 E, EFG 2002, 79, Rev. VI R 137/01; FG Düsseldorf, Urteil vom 17. Mai 2001 10 K 3721/98 E, EFG 2001, 1023, Rev. IV R 44/01, zu § 4 Abs. 4 EStG; vgl. FG Berlin, Urteil vom 21. Januar 1997 5170/96, EFG 1997, 1105, Rev. VI R 85/97; Hessisches FG, Urteil vom 18. Juli 1997 11 K 1446/97, EFG 1998, 181, Rev. VI R 190/97;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 21. Aufl., § 19 Rz. 60 unter Ausbildungskosten; ders., Steuer und Wirtschaft --StuW-- 1999, 3 ff.;… Prinz in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, 21. Aufl., § 9 EStG Rz. 268 f., 271; Söhn, StuW 2002, 97 ff.;… Kreft, Vorab veranlasste Erwerbsaufwendungen im Einkommensteuerrecht, Berlin, Heidelberg, New York 2000, S. 77 ff.; ders., Finanz-Rundschau --FR-- 2002, 657 ff.; Keßler, Lexikon des Steuer- und Wirtschaftsrechts --LSW-- Heft 6/2000, Gruppe 4/129, Fortbildungskosten, 1, 2; Flies, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1997, 725 ff.; E. Schmidt, FR 1997, 762 ff.; Balke, Neue Wirtschafts-Briefe --NWB--, Meinungen, Stellungnahmen 1997, 1269 ff.; Koenig, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 1996, 769;… Gast-de Haan, Festschrift für L. Schmidt, München 1993, 105 ff.; Beul, FR 1986, 340, 347 ff.;… Herb, Berufliche Ausbildung und Fortbildung im Einkommensteuerrecht, Augsburg 1986, S. 77 ff.; Dilthey, FR 1984, 333 ff.; Stolz, FR 1979, 242, 246 f.; Suhr, StuW 1966, 579 ff.; Weisensee, DStR 1965, 224 ff.; Glade, FR 1959, 297, 300; Heidrich, FR 1958, 532 ff.; Katzsch, Betriebs-Berater --BB-- 1958, 300 f.).
BFH, 07.02.2008 - VI R 41/05
Zur Abziehbarkeit von Studienkosten und BAföG-Rückzahlungen - Abkürzung des …
BFH, 22.06.2006 - VI R 5/04
Aufwendungen für den Besuch einer Fachoberschule keine vorab entstandenen …
BFH, 22.06.2006 - VI R 5/03
BFH, 26.01.2005 - VI R 71/03
Tatrichterliche Würdigung über den Zusammenhang von Studienaufwendungen mit …
BFH, 06.10.2004 - VI R 27/01
BFH, 22.07.2003 - VI R 4/02
WK-Abzug, Aufwendungen für "Master of Laws"-Studium
BFH, 30.09.2008 - VI R 4/07
Aufwendungen für die Schulung zum Verkehrsflugzeugführer und Privatflugzeugführer …
FG Münster, 24.02.2011 - 11 K 4489/09
Kosten des Erststudiums sind keine Werbungskosten!
BFH, 17.12.2002 - VI R 182/00
BFH, 19.12.2003 - VI R 31/03
Ausgaben für eine Fahrlehrerausbildung als vorab entstandene WK
BFH, 17.12.2002 - VI R 64/00
BFH, 04.11.2003 - VI R 28/03
FG Rheinland-Pfalz, 21.03.2013 - 4 K 1032/10
Maßgeblichkeit des Feststellungsbescheids des Landesamtes für Versorgung zum …
BFH, 22.06.2006 - VI R 71/04
FG München, 26.10.2005 - 10 K 2425/02
BFH, 22.07.2003 - VI R 15/03
BFH, 17.12.2002 - VI R 60/00
BFH, 17.12.2002 - VI R 119/01
BFH, 22.07.2003 - VI R 7/01
BFH, 17.12.2002 - VI R 113/00
FG Köln, 20.03.2002 - 10 K 3545/99
Vorjahresverluste eines Kommanditisten beim Wechsel in eine Stellung als voll …
BFH, 28.01.2003 - VI R 100/01
FG Köln, 20.02.2003 - 10 K 3534/99
Fehlende Gewinnerzielungsabsicht; doppelte Haushaltsführung anlässlich einer …
BFH, 17.12.2002 - VI R 133/00
BFH, 07.12.2005 - XI B 75/04
Anwendung der Grundsätze des Anscheinsbeweises
BFH, 26.06.2003 - VI R 70/99
Aufwendungen eines Bankkaufmanns für ein berufsbegleitendes erstmaliges …
BFH, 25.02.2004 - VI B 93/03
Aufwendungen für die Aufrechterhaltung der Fluglehrerbefähigung keine SA
FG Münster, 09.07.2003 - 1 K 3346/01
Aufwendungen für ein Promotionsstudium an einer ausländischen Universität als …
FG Köln, 01.07.2003 - 8 K 1273/97
FG Nürnberg, 02.05.2016 - 4 K 15/14
Einkommensteuerliches Vorliegen vorab entstandener Betriebsausgaben einer nach …
SG Dresden, 10.03.2014 - S 7 AS 1973/11
Berücksichtigung der Kosten einer Zweitwohnung im Rahmen der Kosten der …
FG Berlin, 22.01.2003 - 6 K 6332/99
Aufwendungen für die Ausbildung zum Verkehrsflugzeugführer als Werbungskosten
FG Nürnberg, 21.09.2005 - III 169/05
Abziehbarkeit von Aufwendungen einer Fachlehrerin für eine Ausbildung zur …