Source: https://www.smartsteuer.de/online/lexikon/g/guenstigerpruefung/
Timestamp: 2019-11-18 03:43:20
Document Index: 288661048

Matched Legal Cases: ['§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 79', '§ 10']

Günstigerprüfung ⇒ Lexikon des Steuerrechts | smartsteuer
Bei der Günstigerprüfung prüft das Finanzamt, welche Möglichkeit für Sie steuerlich günstiger ist.
Automatisch wird eine Günstigerprüfung unter anderem in den folgenden Bereichen durchgeführt:
Kinder: Für Kinder, für die ein Anspruch auf Kindergeld besteht, prüft das Finanzamt, ob die Auszahlung von Kindergeld oder ein Kinderfreibetrag für Sie günstiger ist.
Rieser-Rente: Haben Sie einen Riester-Renten-Vertrag, prüft das Finanzamt, ob Sie Beiträge als Sonderausgabe geltend machen können.
Bei der Besteuerung von Kapitalerträgen wird keine automatische Prüfung vorgenommen. Sie können aber eine Günstigerprüfung beantragen. Das Finanzamt prüft dann, ob Ihnen zu viel gezahlte Steuern (Abgeltungssteuer) zurückerstattet werden.
Diese Rechnung ESt II – ohne Freibeträge
führt zwangsläufig zu einer Differenz
Beiträge zur Krankenversicherung 2 000 €
Beiträge zur Pflegeversicherung 500 €
Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen 2 500 €
Summe 5 000 €
Höchstens nach § 10 Abs. 4 Satz 1 EStG 2 800 €
Mindestens jedoch Basiskrankenversicherung 1 600 €
Zzgl. Pflegepflichtversicherung 500 €
Höchstens nach § 10 Abs. 4 Satz 4 EStG 2 100 €
Ansatz nach § 10 Abs. 4 Satz 1 EStG 2 800 €
Ansatz nach § 10 Abs. 4 Satz 4 EStG 2 100 €
Beiträge zur Krankenversicherung 5 000 €
Beiträge zur Pflegepflichtversicherung 500 €
Summe 8 000 €
Mindestens jedoch Basiskrankenversicherung 4 000 €
Höchstens nach § 10 Abs. 4 Satz 4 EStG 4 500 €
Ansatz nach § 10 Abs. 4 Satz 4 EStG 4 500 €
Anzusetzen sind 4 500 €
ArbN-Anteil zur Rentenversicherung 3 900 €
ArbG-Anteil zur Rentenversicherung 3 900 €
Beiträge zur privaten Basisrente 1 800 €
Summe 9 600 €
Höchstbetrag 46 724 €
Anzusetzen ist der niedrigere Betrag 9 600 €
Davon 84 % 8 064 €
Abzüglich steuerfreier ArbG-Anteil ./. 3 900 €
Zusätzlich abziehbare Sonderausgaben (Basisversorgung) 4 164 €
Krankenversicherung 2 500 €
Haftpflichtversicherungen 800 €
Kapitalversicherung (88 % von 1 200 €) 1 056 €
Summe der Beiträge 4 356 €
Höchstbetrag 1 900 €
Mindestens Basiskrankenversicherung 2 500 €
Somit abziehbar (Ergebnis »kleine« Günstigerprüfung) 2 500 €
Abziehbare Sonderausgaben (sonstige Vorsorgeaufwendungen) 2 500 €
Sonderausgaben insgesamt (4 164 € zuzüglich 2 500 €) 6 664 €
ArbN-Anteil zur gesetzlichen Rentenversicherung 3 900 €
Summe 8 256 €
Vorwegabzug 3 068 €
Abzüglich 16 % von 40 000 € &equals; ./. 6 400 € 0 €
Verbleibende Aufwendungen 8 256 €
Grundhöchstbetrag 1 334 € 1 334 €
Verbleibende Aufwendungen 6 922 €
50 % der verbliebenen Aufwendungen 3 461 €
Höchstens 667 € 667 €
Zusätzlicher Erhöhungsbetrag nach § 10 Abs. 4a Satz 3 EStG: 70 % der Beiträge zur privaten Basisrente (1 800 €) 1 260 €
Abziehbar nach 1. Alt. 3 261 €
Beiträge zur privaten Basisrente (Höchstbetrag nicht überschritten) 1 800 €
Summe 10 056 €
Verbleibende Aufwendungen 10 056 €
Verbleibende Aufwendungen 8 722 €
50 % der verbliebenen Aufwendungen 4 361 €
Abziehbar nach 2. Alt. 2 001 €
Ansatz der insgesamt abziehbaren Vorsorgeaufwendungen unter Berücksichtigung der Günstigerprüfung 5 320 €
Fallgruppen Erster Ehegatte Der »andere« Ehegatte Rechtsfolge
1. Fall (s. Rz. 94) Unmittelbar begünstigt Kein Altersvorsorgevertrag Vergleich der § 10 Abs. 1-Aufwendungen nur des begünstigten Ehegatten mit seinem Zulageanspruch
2. Fall s. Rz. 95 (und Rz. 99, Beispiel) Unmittelbar begünstigt Mittelbar begünstigt gem. § 79 Satz 2 EStG Vergleich der § 10 Abs. 1-Aufwendungen beider (inkl. Zulagen) mit dem den Ehegatten insgesamt zustehenden Zulageanspruch
3. Fall (s. Rz. 96 und Rz. 98, Beispiel) Unmittelbar begünstigt Unmittelbar begünstigt Vergleich der Summe der beiden Ehegatten zustehenden Aufwendungen mit dem den Ehegatten insgesamt zustehenden Zulageanspruch