Source: http://docplayer.pl/25775052-Wartosci-niematerialne-i-prawne-wybrane-zagadnienia.html
Timestamp: 2018-12-12 08:35:20+00:00
Document Index: 52574492

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16']

1 Wartości niematerialne i prawne - wybrane zagadnienia dr Katarzyna Trzpioła Część IV
2 Amortyzacja Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od wartości niematerialnej dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji. Przy ustalaniu okresu amortyzacji i rocznej stawki amortyzacyjnej uwzględnia się okres ekonomicznej użyteczności na określenie którego wpływają w szczególności: liczba zmian, na których pracuje aktywo, oczekiwany okres wykorzystania, tempo postępu techniczno-ekonomicznego, prawne lub inne ograniczenia czasu używania przewidywana przy likwidacji cena sprzedaży netto istotnej pozostałości WNIP
3 Amortyzacja Rachunkowość Na dzień przyjęcia WNIP do używania należy ustalić okres lub stawkę i metodę jej amortyzacji. Poprawność stosowanych okresów i stawek amortyzacji środków trwałych powinna być przez jednostkę okresowo weryfikowana, powodując odpowiednią korektę dokonywanych w następnych latach obrotowych odpisów amortyzacyjnych. Rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu do używania. Zakończenie nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową aktywa lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru, z ewentualnym uwzględnieniem przewidywanej przy likwidacji ceny sprzedaży netto pozostałości WNIP.
4 Amortyzacja Wartości niematerialne i prawne sp) Umorzenie wartości niematerialnych (1 1) Amortyzacja Rozliczenie zakupu Zuzycie materiałów./ pozostałe koszty rodzajowe 2000 (2 2) 2000
5 Amortyzacja Metody amortyzacji bilansowo Pełna dowolność (liniowa, degresywna, progresywna, naturalna..) Odpisy jednorazowe Odpisy grupowe Wartości niematerialne i prawne podatkowo amortyzowane są wyłącznie metodą liniową. Przy czym okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od licencji (sublicencji) na program komputerowy (oprogramowanie) nie może być krótszy niż 24 miesiące (art. 22m ust. 1 pkt 1 updof i art. 16m ust. 1 pkt 1 updop). Wobec tego stawka amortyzacyjna nie może być wyższa niż 50%, natomiast może być niższa. Ustalenia stawki amortyzacyjnej dokonuje się przed rozpoczęciem dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać w równych ratach: co miesiąc lub co kwartał albo jednorazowo na koniec roku. Jeżeli wartość WNIP nie przekracza zł, wówczas wydatki na jego nabycie zalicza się bezpośrednio do kosztów podatkowych w miesiącu oddania do używania (art. 22d ust. 1 updof i art. 16d ust. 1 updop).
6 Amortyzacja WNIP o wartości początkowej nieprzekraczającej zł może również być zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych, a podatnik może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania licencji do używania lub w miesiącu następnym, albo może licencję amortyzować na zasadach ogólnych (art. 22f ust. 3 updop i art. 16f ust. 3 updop). W przypadku gdy podatnik przewiduje, że WNIP o wartości początkowej przekraczającej zł będzie używał krócej niż rok, nie będzie on stanowił wartości niematerialnej i prawnej. Wówczas wydatek na jego nabycie może być zaliczony bezpośrednio do kosztów podatkowych
7 Zaniechane prace Interpretacja indywidualna ITPB3/ /12/PS Data Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy W odniesieniu do nakładów, których efekty mają formę intelektualną i niematerialną wystarczające dla uznania ich za koszt uzyskania przychodów jest podjęcie decyzji o trwałym i definitywnym odstąpieniu od dalszego prowadzenia zadania inwestycyjnego. Należy zatem podzielić pogląd wyrażony przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 15 marca 2010 r. (IBPBI/ /10/MO), iż: W odniesieniu do nakładów, których efekty mają formę intelektualną i niematerialną nie jest racjonalna ich fizyczna likwidacja, również ze względów dowodowych, bowiem zniszczenie nośników tych wartości pozbawiłoby podatnika możliwości udowodnienia rzeczywistego poniesienia kosztu w celu osiągnięcia przychodów. W takim przypadku wystarczające do uznania kosztów zaniechanej inwestycji jest podjęcie decyzji o zaniechaniu inwestycji i sporządzenie odpowiedniego protokołu likwidacyjnego, dokumentującego skutki decyzji o zaniechaniu inwestycji. W przypadku nie powstania przydatnej do używania wartości niematerialnej i prawnej Spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w dacie podjęcia decyzji o zaniechaniu dalszych prac w tym zakresie, o ile wykaże związek tych nakładów z osiąganymi przychodami, lub też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów.
8 Ujawnienia
9 Ujawnianie informacji a) okresy użytkowania lub stosowane stawki amortyzacji, b) stosowane metody amortyzacji, c) wartość bilansową brutto i umorzenie (łącznie z sumą odpisów aktualizujących wartość) na początek i na koniec okresu, d) pozycję rachunku zysków i strat, w której zawarto amortyzację wartości niematerialnych, e) uzgodnienie wartości bilansowej z początku okresu z wartością z końca okresu, pokazujące: i) zwiększenia, w tym odrębnie zwiększenia wynikające z prac rozwojowych prowadzonych we własnym zakresie i z transakcji połączenia jednostek gospodarczych, ii) wycofanie z użytkowania i zbycie, iii) zwiększenia lub zmniejszenia w ciągu okresu wynikające z przeszacowania iv) odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości ujęte w ciągu okresu w rachunku zysków i strat v) odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości odwrócone w ciągu okresu w rachunku zysków i strat
10 Ujawnianie informacji cd. vi) amortyzację za dany okres, vii) różnice kursowe z przeliczenia sprawozdań finansowych jednostek zagranicznych oraz viii) pozostałe zmiany wartości bilansowej w ciągu okresu. Jeśli wartości niematerialne wykazywane są w wartościach przeszacowanych, należy ujawnić następujące informacje: a) w podziale na grupy wartości niematerialnych: i) datę, na którą dokonano przeszacowania, ii) wartość bilansową przeszacowanych wartości niematerialnych oraz iii) wartość bilansową, jaka ujęta byłaby w sprawozdaniu finansowym, jeśli przeszacowane wartości niematerialne byłyby wykazywane zgodnie z podejściem wzorcowym opisanym w paragrafie 63 oraz b) kwotę kapitału rezerwowego z aktualizacji wyceny, który odnosi się do wartości niematerialnych na początku i na końcu okresu, ze wskazaniem zmian w ciągu okresu i wszelkich ograniczeń dotyczących podziału tego salda na rzecz akcjonariuszy (udziałowców).