Source: https://www.szcoportal.sk/33/komentar-k-zdp-2-zakladne-pojmy-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAb-vh4WlN7MeLtpCr0atRokQ/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-12-11 19:46:50+00:00
Document Index: 2713244

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 6', '§ 22', '§ 2', '§ 2', '§ 43', '§ 44']

27.9.2018, Ing. Viera Mezeiová, Ing. Peter Horniaèek, Ing. Ailina Hanková, Zdroj: Verlag Dashöfer
a) daòovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba ,
3. osoba alebo subjekt, ktorý je na úèely konsolidácie2aa) súèas»ou konsolidovaného celku,
o) ekonomickým prepojením alebo personálnym prepojením úèas» osoby alebo subjektu na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby alebo subjektu alebo vzájomný vz»ah medzi osobami alebo subjektmi, ktoré sú pod kontrolou alebo vedením tej istej osoby, jej blízkej osoby2) alebo subjektu alebo v ktorých má táto osoba, jej blízka osoba2) alebo subjekt priamy majetkový podiel alebo nepriamy majetkový podiel, prièom úèas»ou na
1. majetku alebo kontrole sa rozumie priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo vý¹ke najmenej 25 % na základnom imaní, priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo vý¹ke najmenej 25 % na hlasovacích právach alebo podiel vo vý¹ke najmenej 25 % na zisku, prièom nepriamy podiel sa vypoèíta súèinom percentuálnej vý¹ky priamych podielov vydelených stomi a takto vypoèítaný výsledok sa vynásobí stomi a nepriamy odvodený podiel sa vypoèíta súètom nepriamych podielov, prièom nepriamy odvodený podiel sa pou¾ije len na výpoèet vý¹ky úèasti jednej osoby alebo subjektu na majetku alebo kontrole inej osoby alebo subjektu, ak táto osoba alebo subjekt má úèas» na majetku alebo kontrole niekoµkých osôb alebo subjektov, z ktorých ka¾dý má úèas» na majetku alebo kontrole tej istej inej osoby alebo subjektu; ak vý¹ka nepriameho odvodeného podielu presahuje 50 % a viac, v¹etky osoby alebo subjekty, prostredníctvom ktorých sa jeho vý¹ka poèítala, sú ekonomicky prepojené bez ohµadu na skutoènú vý¹ku ich podielu, prièom na úèely tohto bodu osoba alebo subjekt, ktorý koná spoloène s inou osobou alebo subjektom, ak ide o hlasovacie práva alebo podiel na základnom imaní, sa pova¾uje za osobu alebo subjekt, ktorý má úèas» na v¹etkých hlasovacích právach alebo je vlastníkom tohto podielu na základnom imaní, ktoré má v dr¾be táto iná osoba alebo subjekt,
2. vedení sa rozumie vz»ah èlenov ¹tatutárnych orgánov, dozorných orgánov alebo ïal¹ích obdobných orgánov právnickej osoby alebo subjektu k tejto právnickej osobe alebo k subjektu,
r) zahraniènou závislou osobou vzájomne prepojená tuzemská fyzická osoba, tuzemská právnická osoba alebo tuzemský subjekt so zahraniènou fyzickou osobou, zahraniènou právnickou osobou alebo zahranièným subjektom spôsobom podµa písmena n); rovnako sa posudzuje aj vz»ah medzi daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou a jeho stálymi prevádzkaròami v zahranièí, ako aj vz»ah medzi daòovníkom s obmedzenou daòovou povinnos»ou a jeho stálou prevádzkaròou na území Slovenskej republiky a vz»ah medzi stálymi prevádzkaròami daòovníkov, ktorí sú vzájomne prepojení podµa písmena n) a vzájomný vz»ah medzi týmito stálymi prevádzkaròami a týmito daòovníkmi,
2. príspevok do kapitálového fondu z príspevkov2d) obchodnej spoloènosti splatený daòovníkom; za obchodnú spoloènos» sa pova¾uje aj obdobná obchodná spoloènos» so sídlom v zahranièí,
ae) ústredím právnická osoba, ktorá je zriaïovateµom stálej prevádzkarne,
af) koneèným príjemcom príjmu osoba, ktorej plynie príjem v jej vlastný prospech a má právo vyu¾íva» tento príjem neobmedzene bez zmluvnej alebo inej právnej povinnosti previes» príjem na inú osobu alebo stála prevádzkareò tejto osoby, ak èinnos» spojená s týmto príjmom je vykonávaná touto stálou prevádzkaròou, alebo majetok, s ktorým tento príjem súvisí, je funkène spojený s touto stálou prevádzkaròou; za koneèného príjemcu príjmu sa nepova¾uje osoba, ktorá koná ako sprostredkovateµ za inú osobu,
ah) sídlom sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahranièí; ak spoloènos» nemá sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahranièí, sídlom sa rozumie územie ¹tátu, podµa ktorého právnych predpisov bola spoloènos» zalo¾ená alebo zriadená, a u subjektu, ktorý nemá sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahranièí, sa sídlom rozumie územie ¹tátu, v ktorom má subjekt miesto skutoèného vedenia, a ak nie je mo¾né urèi» sídlo podµa predchádzajúcich spôsobov, sídlom sa rozumie územie ¹tátu, podµa ktorého právnych predpisov je subjekt zalo¾ený alebo zriadený.
ai) predajom virtuálnej meny výmena virtuálnej meny za majetok, výmena virtuálnej meny za inú virtuálnu menu, výmena virtuálnej meny za poskytnutie slu¾by alebo odplatný prevod virtuálnej meny.
Písmeno d) prvý bod ZDP (novela è. 344/2017 Z.z.)
Do vymedzenia daòovníka s neobmedzenou daòovou povinnos»ou (daòový rezident na území SR) bol za pojem trvalý pobyt doplnený pojem „bydlisko”. Fyzická osoba (FO) má na území SR bydlisko, ak tu má trvalú mo¾nos» ubytovania (mo¾no predpoklada» zámer FO sa v tomto bydlisku trvale zdr¾iava»), ktoré neslú¾i len k príle¾itostnému ubytovaniu z dôvodu krátkodobých náv¹tev napríklad za úèelom pracovných ciest, turistiky a pod.
S úèinnos»ou od 1. 1. 2014 sa v písm. c), i) a m) vypustili slová „alebo 14”. V tomto prípade ide o zmenu, ktorá je v polohe legislatívno-technických úprav a spresnení – a to vo väzbe na zmenu v § 6ZDP, ktorá sa týka vedenia daòovej evidencie (podrobnej¹ie v komentári k § 6 ZDP).
Do vymedzenia daòovníka s neobmedzenou daòovou povinnos»ou bol doplnený pojem „bydlisko”. FO má na území SR bydlisko, ak na území SR má trvalú mo¾nos» ubytovania (mo¾no predpoklada» zámer FO sa v tomto bydlisku trvale zdr¾iava»), ktoré neslú¾i len k príle¾itostnému ubytovaniu z dôvodu krátkodobých náv¹tev napríklad za úèelom pracovných ciest a pod. T.j. daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou je FO, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, bydlisko (FO má na území SR bydlisko, ak má mo¾nos» ubytovania nielen na príle¾itostné ubytovanie, s posúdením aj súvisiacich skutoèností, napr. osobné a ekonomické väzby k územiu SR a teda sa predpokladá zámer sa v tomto bydlisku trvale zdr¾iava») alebo sa tu obvykle zdr¾iava (FO sa obvykle zdr¾iava na území SR, ak sa tu zdr¾iava aspoò 183 dní v príslu¹nom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoµkých obdobiach, prièom do tohto obdobia sa zapoèítava ka¾dý, aj zaèatý deò pobytu.).
Za závislé osoby sa od 1.1.2018 pova¾uje nielen blízka osoba, ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt, ale aj osoba, alebo subjekt, ktorý je na úèely konsolidácie podµa § 22 zákona o úètovníctve (z. è. 431/2002 Z. z.) súèas»ou konsolidovaného celku. Jedná sa o zmenu, v dôsledku ktorej mô¾e prís» k roz¹íreniu závislých osôb oproti stavu platnému do 31.12.2017. Zároveò od tohto dátumu pri¹lo aj k roz¹íreniu v type závislosti v dôsledku ekonomického alebo personálneho prepojenia (písm. o).
- vzájomný vz»ah medzi osobami alebo subjektmi, ktoré sú pod kontrolou alebo vedením tej istej osoby a od 1.1.2017 aj pod kontrolou alebo vedením blízkej osoby, alebo subjektu
Úèas» na majetku alebo kontrole sa od 1.1.2018 roz¹írila na situácie najmenej 25 % podielu na základnom imaní, hlasovacích právach alebo na zisku. Do 31.12.2017 sa týmto podielom rozumel viac ako 25 % podiel. Do ZDP na úèely závislosti bol zároveò doplnený koncept „acting together”, t. j. aj osoba, ktorá koná spoloène s inou osobou sa s ohµadom na podiel na základnom imaní alebo na podiel na hlasovacích právach pova¾uje za závislú osobu, ktorá má podiel na základnom imaní alebo na hlasovacích právach tejto inej závislej osoby.
stálymi prevádzkaròami daòovníkov, ktorí sú vzájomne prepojení ako blízke osoby alebo ekonomicky a personálne prepojené osoby [§ 2písm. n) ZDP],
týmito stálymi prevádzkaròami a týmito daòovníkmi.
S úèinnos»ou od 1. 3. 2014 sa do § 2 doplnilo nové písm. x), ktorým sa do zákona zaviedla definícia daòovníka nezmluvného ¹tátu -daòovníkom nezmluvného ¹tátu je fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt, alebo právnická osoba, ktorá nemá sídlo v ¹táte, s ktorým SR má uzavretú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (zavedenie leg. skratky od roku 2016: zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia) alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní alebo v ¹táte, ktorý je zmluvným ¹tátom medzinárodnej zmluvy neobsahujúcej ustanovenia o výmene informácií na daòové úèely v obdobnom rozsahu, ktorou je tento ¹tát a SR viazaná, teda v ¹táte, ktorý je uvedený v zozname MF SR uverejnenom na webovom sídle.
Ak slovenský platiteµ dane vyplatí, pouká¾e alebo pripí¹e platbu (zdaniteµný príjem) v prospech takéhoto daòovníka (t. j. daòovníka nezmluvného ¹tátu), v zákonom ustanovených prípadoch bude povinný z týchto platieb (príjmov) zrazi» daò alebo vykona» zabezpeèenie dane, prièom uplatní sadzbu vo vý¹ke 35 % (§ 43 ods. 1a § 44 ods. 2ZDP).
S úèinnos»ou od 1. 1. 2016 sú v…