Source: http://www.zfss.pl/artykul,57,4871,podatek-dochodowy-od-swiadczen-z-zfss-dla-emerytow.html
Timestamp: 2015-05-06 20:32:45+00:00
Document Index: 113787044

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 41', 'art. 21', 'art. 20', 'art. 42', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

Podatek dochodowy od �wiadcze� z ZF�S dla emeryt�w – www.zfss.pl
ZF�S, fundusz socjalny, �wiadczenia socjalne, �wiadczenie urlopowe www.ZFSS.pl Strona g��wna Tworzenie i rezygnacja z Funduszu �wiadczenia z Funduszu �wiadczenie urlopoweGOFIN.PL
Aktualnie jesteś: Strona g��wna » �wiadczenia z Funduszu » Podatek dochodowy od �wiadcze� z ZF�S dla emeryt�w A
Podatek od �wiadcze� z ZF�S dla emeryt�w
Zak�ady pracy stawiaj� do dyspozycji b�d� przekazuj� swoim pracownikom i emerytom ró�norodne �wiadczenia, których �ród�em finansowania jest ZF�S. �wiadczenia te, przyznawane w okre�lonych okoliczno�ciach lub z okre�lonych okazji, zazwyczaj nie ró�ni� si� rodzajowo, ale korzystaj� z ró�nych zwolnie� od podatku dochodowego. Limity kwotowe dla tych zwolnie� ustawodawca ustali� w skali roku. Które z nich nale�y zastosowa� w odniesieniu do osoby, która przesz�a na emerytur� w trakcie roku? Czy ma tu znaczenie fakt, �e b�dzie to pracuj�cy lub niepracuj�cy emeryt?
rys. Podatek dochodowy od �wiadcze� z ZF�S dla emerytów
Zwolnienie pracownicze
W odniesieniu do osoby posiadaj�cej status pracownika, ustawodawca zwolni� od podatku dochodowego warto�� otrzymanych przez niego, w zwi�zku z finansowaniem dzia�alno�ci socjalnej, o której mowa w przepisach o ZF�S, rzeczowych �wiadcze� oraz otrzymanych w tym zakresie �wiadcze� pieni�nych, sfinansowanych w ca�o�ci ze �rodków ZF�S lub funduszy zwi�zków zawodowych. Aby wskazane �wiadczenia korzysta�y ze zwolnienia, ich ��czna wysoko�� nie mo�e w roku podatkowym przekroczy� kwoty 380 z� (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof). Ustawodawca zastrzeg� jednocze�nie, �e rzeczowymi �wiadczeniami nie s� bony, talony i inne znaki, uprawniaj�ce do ich wymiany na towary lub us�ugi.
Limit emeryta
Warunki do zastosowania zwolnienia od podatku dochodowego dla �wiadcze� otrzymywanych przez emerytów okre�lono w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, �e wolne od podatku dochodowego s� �wiadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w zwi�zku z ��cz�cym ich uprzednio z zak�adem pracy m.in. stosunkiem pracy, w tym od zwi�zków zawodowych, do wysoko�ci nieprzekraczaj�cej w roku podatkowym kwoty 2.280 z�.
Wobec tego dla zastosowania zwolnienia od podatku dla �wiadcze� otrzymanych przez emerytów niezb�dne jest ich otrzymanie od by�ego pracodawcy lub od zwi�zku zawodowego do kwoty 2.280 z� w roku podatkowym. Przy czym, w przeciwie�stwie do �wiadcze� pracowniczych, korzystaj�cych ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, zwolnienie podatkowe dotycz�ce emerytów obejmuje wszystkie �wiadczenia otrzymywane przez nich bez wzgl�du na �ród�o ich finansowania. Co jednak istotne, skorzystanie z obu �wiadcze� w pe�nej wysoko�ci nie jest uzale�nione od posiadania okre�lonego statusu (pracownik, emeryt) przez ca�y rok.
Gdy warto�� �wiadcze� otrzymanych przez emeryta przekroczy w roku podatkowym wskazany limit, by�y pracodawca od nadwy�ki jest zobowi�zany pobra� 10% zrycza�towany podatek dochodowy (art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof). Je�eli przedmiotem �wiadczenia nie s� pieni�dze, wówczas emeryt jest obowi�zany wp�aci� p�atnikowi kwot� nale�nego rycza�tu przed wydaniem �wiadczenia (art. 41 ust. 7 pkt 2 ustawy o pdof).
Nale�y jednak podkre�li�, �e gdy emeryt uzyska omawiane �wiadczenia od podmiotu innego ni� wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof, np. od jednostki organizacyjnej samorz�du zawodowego, �wiadczenia te nie b�d� korzysta�y ze zwolnienia od podatku. Ich warto�� nale�y zakwalifikowa� jako przychody z innych �róde�, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o pdof, podlegaj�ce opodatkowaniu wed�ug skali podatkowej. Wówczas na podmiocie ich dokonuj�cym nie b�dzie spoczywa� obowi�zek poboru zaliczki na podatek dochodowy. Jednak b�dzie on zobowi�zany do sporz�dzenia i przekazania podatnikowi oraz w�a�ciwemu dla podatnika urz�dowi skarbowemu rocznej informacji PIT-8C w terminie do ko�ca lutego roku nast�puj�cego po roku, w którym dokona� �wiadczenia (art. 42a ustawy o pdof).
Emeryt pracuj�cy
Omówione zwolnienie od podatku dla �wiadcze� "emeryckich" nie dotyczy jednak tych emerytów, którzy po przej�ciu na emerytur� ponownie zatrudnili si� w "swoim" zak�adzie pracy. W takiej sytuacji uzyskuj� oni status pracowników, co powoduje, �e �wiadczenia od pracodawcy otrzymuj� jako pracownicy, a nie emeryci.
�wiadczenie otrzymane przez emeryta po ponownym zatrudnieniu w zak�adzie, z którego odszed� na emerytur�, mo�e korzysta� ze zwolnienia od podatku, ale tego wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof, oczywi�cie o ile jest sfinansowane z ZF�S lub funduszy zwi�zków zawodowych. To oznacza, �e jest ono limitowane w skali roku kwot� w�a�ciw� dla pracowników, czyli 380 z�.
Nale�y zaznaczy�, �e bez wzgl�du na to komu �wiadczenie z ZF�S zostanie przekazane (tj. pracownikowi, emerytowi pracuj�cemu czy te� emerytowi - by�emu pracownikowi) nie stanowi ono podstawy wymiaru sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne i sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne.
W lipcu 2013 r. pracownik otrzyma� z ZF�S �wiadczenie w postaci karnetu na basen o warto�ci 180 z�. Poniewa� by�o to pierwsze �wiadczenie otrzymane przez pracownika w roku podatkowym, ca�a jego kwota zwolniona by�a od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof.
W dniu 5 sierpnia 2013 r. pracownik ten przeszed� na emerytur�.
By�y pracownik do ko�ca 2013 r. nie zatrudni si� ponownie w "swoim" zak�adzie pracy i ju� jako emeryt otrzyma w sierpniu 2013 r. od by�ego zak�adu pracy �wiadczenie z ZF�S w postaci dofinansowania do wczasów pod grusz� w kwocie 1.700 z�. Otrzymana kwota b�dzie w ca�o�ci zwolniona od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof.
Ten sam pracownik, ju� jako emeryt, 2 wrze�nia 2013 r. ponownie zatrudni si� w "swoim" zak�adzie pracy i dopiero w tym miesi�cu otrzyma z ZF�S dofinansowanie do wczasów pod grusz� w kwocie 1.700 z�. �wiadczenie to do kwoty 200 z�, tj. 380 z� - 180 z� (�wiadczenie otrzymane w lipcu) korzysta� b�dzie ze zwolnienia od podatku, okre�lonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. Natomiast kwot� 1.500 z� (1.700 z� - 200 z�) pracodawca doliczy do pozosta�ych przychodów ze stosunku pracy osi�gni�tych przez pracownika we wrze�niu 2013 r. i opodatkuje.
www.ZFSS.pl - �wiadczenia z Funduszu:
Kryterium socjalne a nie wymiar etatu uprawnia do �wiadcze� z ZF�S
Czy dop�ata z ZF�S do wyjazdu dziecka pracownika na "bia�� szko��" jest wolna od podatku dochodowego?
�wiadczenia z ZF�S od kilku pracodawc�w
Podatek dochodowy od dofinansowania zimowego wypoczynku
Prowizja za obs�ug� bon�w podarunkowych sfinansowanych ze �rodk�w ZF�S
Kryteria przyznawania bon�w towarowych sfinansowanych z ZF�S
Zmiana odpisu na ZF�S i osoby uprawnione
Przedawnienie po�yczki z ZF�S
Czy �rodki ZF�S mo�na przeznaczy� na budow� o�rodka rekreacyjnego?
Jak zaksi�gowa� dofinansowanie do kolonii dziecka?