Source: https://www.boe.es/eli/es-nc/lf/1993/11/15/12
Timestamp: 2020-02-20 05:23:47
Document Index: 221676143

Matched Legal Cases: ['artículo 16', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'artículo 9', 'artículo 9', 'Artículo 11', 'artículo 14', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'artículo 22', 'Artículo 14', 'artículo 22', 'Artículo 15', 'artículo 21', 'Artículo 16', 'artículo 21', 'Artículo 17', 'artículo 22', 'Artículo 18', 'artículo 22', 'Artículo 19', 'artículo 3', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'artículo 19', 'Artículo 23', 'artículo 11', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'artículo 82', 'artículo 36', 'artículo 7', 'artículo 22']

BOE.es - Documento BOE-A-1994-574
Documento BOE-A-1994-574
«BOE» núm. 10, de 12 de enero de 1994, páginas 789 a 794 (6 págs.)
BOE-A-1994-574
https://www.boe.es/eli/es-nc/lf/1993/11/15/12
LEY FORAL DE APOYO A LA INVERSION Y A LA ACTIVIDAD ECONOMICA Y OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS
La actual situación económica hace aconsejable que los poderes públicos adopten aquellas iniciativas que permitan una reactivación de la actividad económica. En este contexto resulta de especial interés incentivar las inversiones empresariales a través de medidas de política fiscal.
La disposición adicional primera declara aplicables a los empresarios individuales en régimen de estimación directa los incentivos establecidos en el título I de la Ley Foral. Por su parte la disposición adicional segunda traslada al ámbito foral los beneficios previstos en la Ley 31/1992, de 26 de noviembre, en relación con el proyecto <Cartuja 93>, mientras que la disposición adicional tercera lo hace en relación con las Iglesias, Confesiones y Comunidades religiosas, que tengan convenios de cooperación con el Estado.
Lo dispuesto en este título será aplicable a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 del Convenio Económico, se rijan por la normativa foral navarra.
Artículo 2. Reserva especial para inversiones.
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que efectúen las inversiones a que se refiere el artículo siguiente podrán reducir la base imponible del mismo en el 60 por 100 del importe que del beneficio contable, obtenido en cada ejercicio cerrado entre el día 1 de enero de 1993 y el 31 de diciembre de 1997, destinen a una reserva especial para inversiones.
Artículo 3. Requisitos de las inversiones.
1. Las inversiones a que se refiere el artículo anterior habrán de materializarse en elementos de activo fijo que reúnan los siguientes requisitos:
1. Tratarse de activos fijos materiales nuevos, entendiéndose por tales los que entren en funcionamiento por vez primera.
No se exigirá este requisito en los activos a que se refiere la letra a) del apartado 4. siguiente.
2. Que no se trate de bienes adquiridos en régimen de arrendamiento financiero.
3. Los bienes adquiridos han de ser afectados y utilizados exclusivamente en el desarrollo de la actividad empresarial de la entidad.
4. Los activos fijos habrán de estar comprendidos en alguna de las siguientes categorías:
Artículo 4. Contabilización y aplicación de la reserva especial.
1. Los bienes adquiridos deberán figurar en el activo del balance con separación de los restantes elementos patrimoniales de la empresa y bajo un epígrafe que exprese dicha circunstancia.
2. Las cantidades destinadas a la reserva especial para inversiones deberán figurar en el pasivo del balance con absoluta separación de cualquier otro concepto y recogidas en una cuenta denominada <Reserva especial para inversiones>.
La mencionada cuenta será traspasada a la de <Reserva especial para inversiones utilizada>, a medida en que se materialicen las inversiones, o de modo inmediato cuando tales inversiones se hubiesen efectuado con anterioridad a la dotación a la <Reserva especial para inversiones>.
Artículo 5. Incumplimiento.
1. El incumplimiento de cualquiera de las condiciones, requisitos o plazos establecidos en los artículos anteriores determinará la pérdida total o parcial de la reducción practicada en la base imponible, debiendo el sujeto pasivo ingresar, en la declaración que la entidad haya de presentar por el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al período de liquidación en que se produzca el incumplimiento de los requisitos, el importe de la cuota íntegra correspondiente a la dotación a la reserva especial efectuada.
Artículo 6. Comprobación.
El Departamento de Economía y Hacienda podrá efectuar la comprobación del cumplimiento de los requisitos establecidos en este capítulo, procediendo, en su caso, a regularizar la situación tributaria.
Los beneficios fiscales regulados en este capítulo serán incompatibles para los mismos bienes e importes con la exención por reinversión y con las deducciones por inversiones, en cualquiera de sus modalidades.
A la declaración del Impuesto sobre Sociedades habrá de acompañarse una Memoria explicativa de las inversiones y de los objetivos que se pretenden obtener, junto con la documentación que justifique la inversión efectuada.
Artículo 9. Supletoriedad.
En todo lo no regulado expresamente en este capítulo serán de aplicación las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 10. Nueva redacción de la letra f) del artículo 9. del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos para los ejercicios cerrados a partir de la fecha de publicación de esta Ley Foral en el <Boletín Oficial de Navarra>, la letra f) del artículo 9. quedará redactada con el siguiente contenido:
1. Cuando no excedan del resultado de aplicar a los valores contables o de adquisición los coeficientes aprobados reglamentariamente.
SECCION 2. INCENTIVOS FISCALES APLICABLES A LA INVERSION EMPRESARIAL
Artículo 11. Compensación de bases imponibles negativas.
1. El límite a la compensación de bases imponibles negativas previsto en el artículo 14 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades no será de aplicación respecto de la parte de base imponible negativa que se derive de la realización de nuevas actividades empresariales en las que concurran los siguientes requisitos:
Artículo 12. Amortización de activos fijos nuevos.
1. Los elementos de activo fijo material nuevo afectos al desarrollo de la actividad empresarial del sujeto pasivo puestos a su disposición entre el 1 de enerode 1993 y el 31 de diciembre de 1994 podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar hasta por 1,5 el porcentaje máximo previsto en las tablas de amortización aprobadas por la Administración.
Artículo 13. Fomento de las actividades de comercio exterior.
Las inversiones a que se refiere el apartado segundo del número 1 de la letra A) del artículo 22 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, y que efectivamente se realicen entre la entrada en vigor de esta Ley Foral y el 31 de diciembre de 1994, gozarán de los siguientes porcentajes de deducción:
El 25 por 100 para las previstas en la letra a) de aquel apartado y el 30 por 100 para las de la letra b) del mismo.
Artículo 14. Gastos de investigación y desarrollo.
Los gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos o procedimientos industriales a que se refiere el número 2 de la letra A) del artículo 22 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, que se realicen entre la entrada en vigor de esta Ley Foral y el 31 de diciembre de 1994, gozarán de los siguientes porcentajes de deducción: el 30 por 100 para los realizados en el ejercicio y un 20 por 100 adicional sobre el exceso de tales gastos respecto al valor medio de los realizados en los dos ejercicios anteriores.
Artículo 15. Capitalización de pequeñas empresas.
1. a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que, de conformidad con lo dispuesto en el número 2 de este artículo, tengan la consideración de pequeñas empresas podrán deducir de la cuota líquida resultante de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones por doble imposición y, en su caso, las bonificaciones a que se refiere el artículo 21 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, el 25 por 100 del importe de las ampliaciones de capital social acordadas, suscritas y totalmente desembolsadas entre la entrada en vigor de esta Ley Foral y el 31 de diciembre de 1994.
1. Que su plantilla no supere 50 personas empleadas.
La cifra de personas empleadas se considerará en términos de plantilla media anual del ejercicio anterior.
2. Que su facturación anual no supere los 800 millones de pesetas, o bien que su inmovilizado neto no rebase los 300 millones de pesetas en el ejercicio anterior.
Para el cálculo de la cifra de facturación no se tendrán en cuenta los Impuestos Indirectos que recaigan sobre la misma. En el supuesto de ejercicios con duración inferior al año, las cifras de facturación se elevarán al año.
3. Que no hayan estado participadas, en el ejercicio inmediatamente anterior, directa o indirectamente en más de un 25 por 100 por empresas que no reúnan alguno de los requisitos anteriormente expuestos.
Artículo 16. Gastos de formación del personal.
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades podrán deducir de la cuota líquida resultante de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones por doble imposición y, en su caso, las bonificaciones a que se refiere el artículo 21 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, el 10 por 100 de los gastos de formación profesional del personal contratado, realizados entre la entrada en vigor de esta Ley Foral y el 31 de diciembre de 1994.
Artículo 17. Requisitos de las deducciones.
Serán aplicables a las deducciones reguladas en los artículos 15 y 16 de esta Ley Foral los requisitos y reglas que se contienen en el artículo 22 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 18. Límites y plazos de las deducciones.
A efectos de límites y plazos para su aplicación, las deducciones reguladas en los artículos 15 y 16 de esta Ley Foral tendrán igual consideración que las contempladas en la letra A) del artículo 22 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 19. Ambito de aplicación.
Podrán gozar de una bonificación del 95 por 100 de la cuota del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los ejercicios cerrados hasta el 31 de diciembre de 1998 las entidades que se creen entre la fecha de publicación de esta Ley Foral en el <Boletín Oficial de Navarra> y el 31 de diciembre de 1994, siempre que cumplan los requisitos establecidos en los artículos siguientes.
Serán requisitos para gozar de la bonificación:
e) Que la entidad realice inversiones entre la fecha de la constitución de la misma y el 31 de diciembre de 1995 por un importe mínimo de 50 millones de pesetas.
Las inversiones habrán de reunir los requisitos a que se refiere el artículo 3 de esta Ley Foral.
Artículo 21. Alcance de la bonificación y su aplicación.
La bonificación de la cuota se aplicará exclusivamente a los rendimientos de explotaciones económicas, sin que alcance en ningún caso a los rendimientos de capital mobiliario ni a los incrementos de patrimonio.
Artículo 22. Compensación de bases.
Finalizado el período de bonificación a que se refiere el artículo 19, las entidades que hayan gozado de ésta no podrán compensar las posibles bases imponibles negativas correspondientes al mencionado período.
Artículo 23. Incompatibilidad.
Esta bonificación será incompatible con cualquier beneficio fiscal establecido en el Impuesto sobre Sociedades o incentivo financiero vinculado a la inversión.
No obstante, será aplicable la exención por reinversión a que se refiere el número 8 del artículo 11 del texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 24. Solicitud e incumplimiento.
Las entidades que deseen acogerse a la bonificación regulada en este capítulo habrán de solicitarlo en el plazo de los tres meses siguientes a su constitución al Departamento de Economía y Hacienda, el cual, tras la verificación del cumplimiento de los requisitos inicialmente exigidos, comunicará a la entidad solicitante, en su caso, su autorización provisional que deberá ser adoptada por acuerdo del Gobierno de Navarra.
Si posteriormente se incumplieran cualquiera de los requisitos exigidos en este capítulo la entidad perderá la bonificación y deberá ingresar el importe de las cuotas íntegras bonificadas correspondientes a los ejercicios durante los cuales hubiese gozado del mencionado beneficio fiscal, junto con los recargos, intereses de demora y sanciones que resulten procedentes.
Artículo 25. Incentivos fiscales aplicables a la creación de empleo.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades a las que resulte aplicable y por las que no se haya renunciado a la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva, que durante los años 1993 y 1994 incrementen el promedio de la plantilla del personal asalariado respecto de la plantilla media del año inmediato anterior correspondiente a dicho personal, no aplicarán en los citados años el incremento que en el módulo <personal asalariado> se produzca como consecuencia de ello.
Régimen fiscal de las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria y fondos de titulización hipotecaria
Artículo 26. Régimen fiscal de las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria acogidos a la Ley 46/1984, de 26 de diciembre.
A) Las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras, tengan por objeto exclusivo la inversión en viviendas para su arrendamiento tendrán el siguiente tratamiento tributario:
1. Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de las Personas Físicas.
C) Aplicación del régimen.
La aplicación del régimen establecido en las letras A) y B) anteriores requerirá que los bienes inmuebles que integren el activo de las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria no se enajenen hasta que no hayan transcurrido cuatro años desde su adquisición, salvo que, con carácter excepcional, medie autorización expresa de la Comisión Nacional del Mercado de Valores.
Artículo 27. Régimen fiscal de los fondos de titulización hipotecaria previstos en la Ley 19/1992, de 7 de julio.
a) Estarán sujetos al Impuesto sobre Sociedades al tipo general.
b) Su constitución estará exenta del concepto <operaciones societarias> del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Modificación de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo
El número 1 del artículo 82 de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo, quedará redactado con el siguiente contenido:
<1. Las operaciones de constitución, aumento de capital y fusión de sociedades de inversión mobiliaria de capital fijo cuyo capital esté representado por valores admitidos a negociación en Bolsa de Valores quedarán exentas del concepto <operaciones societarias> del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.>
El artículo 36.I.A).d) de la Norma reguladora del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados quedará redactado con el siguiente contenido:
<Las Asociaciones declaradas de utilidad pública dedicadas a la protección, asistencia o integración social de la infancia, de la juventud, de la tercera edad, de personas con minusvalías físicas o psíquicas, marginadas, alcohólicas, toxicómanas o con enfermedades en fase terminal, con los requisitos establecidos en la letra anterior.>
Primera.-Lo dispuesto en el título I de esta Ley Foral, a excepción de su capítulo IV, será aplicable, en su caso, a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades empresariales y cuyos rendimientos se determinen en régimen de estimación directa con igualdad de condiciones y requisitos.
Segunda.-Serán aplicables en Navarra los incentivos fiscales a la realización del proyecto <Cartuja 93> previstos en la Ley 31/1992, de 26 de noviembre.
Tercera.-Serán aplicables en Navarra los beneficios fiscales previstos en la legislación estatal para las Iglesias, Confesiones y Comunidades religiosas comprendidas en la Ley Orgánica 7/1980, de 5 de julio, de Libertad Religiosa, que tengan reconocida personalidad jurídica, se hallen inscritas en el Registro público creado en el Ministerio de Justicia y tengan concertado Acuerdo o Convenio de Cooperación con el Estado, conforme a lo dispuesto en el artículo 7. de la citada Ley Orgánica, en los mismos términos y condiciones que los establecidos en el correspondiente Acuerdo o Convenio.
Primera.-Se autoriza al Gobierno de Navarra para dictar cuantas disposiciones reglamentarias sean precisas para el desarrollo y ejecución de esta Ley Foral.
Segunda.-La presente Ley Foral entrará en vigor, con los efectos en ella previstos, el día de su publicación en el <Boletín Oficial de Navarra>.
Yo, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley Orgánica de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, promulgo, en nombre de S
. M. el Rey, esta Ley Foral, ordeno su inmediata publicación en el <Boletín Oficial de Navarra> y su remisión al <Boletín Oficial del Estado> y mando a los ciudadanos y a las autoridades que la cumplan y la hagan cumplir.
Pamplona, 15 de noviembre de 1993.
Fecha de disposición: 15/11/1993
Fecha de publicación: 12/01/1994
Fecha de entrada en vigor: 22/11/1993
Publicada en el BON núm. 142, de 22 de noviembre de 1993.
SE DEROGA, por Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-2017-2356).
SE DECLARA en el recurso 549/1994, el desistimiento del recurrente, por Auto de 17 de julio de 2001 (Ref. BOE-A-2001-14759).
el art. 26, por Ley Foral 22/1998 de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1999-2522).
el título III en lo mencionado y se declara la vigencia del capítulo II, arts. 11 y 12 y el capítulo IV del título I, por Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1997-1705).
art. 36.I.A).D) de la norma del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentados, de 17 de marzo de 1981 (BON de 27 de marzo).
art. 82.1 de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo (Ref. BOE-A-1988-14044).
art. 9.F) del Impuesto sobre Sociedades, texto refundido aprobado por Decreto Foral Legislativo 153/1986, de 13 de junio (Ref. BON-n-1986-90011).
Ley 31/1992, de 26 de noviembre (Ref. BOE-A-1992-26319).
Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo (Ref. BOE-A-1992-14905).