Source: https://es.scribd.com/doc/125651770/Ingresos-Acumulables-de-Personas-Fisicas-y-Morales
Timestamp: 2016-05-31 05:53:54
Document Index: 174406926

Matched Legal Cases: ['artículo 120', 'artículo 120', 'artículo 68', 'Artículo 64', 'Artículo 68', 'Artículo 69', 'artículo 88', 'Artículo 70', 'Artículo 70', 'Artículo 71', 'Artículo 71', 'Artículo 72', 'Artículo 74', 'Artículo 75', 'Artículo 76', 'Artículo 77', 'Artículo 78']

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la leyenda: “Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado. k) Fecha de impresión.” n) En caso que se retenga el IVA.
. m) Leyenda de “Pago en una sola exhibición. Cédula de Identificación Fiscal Impresa.Recibos de Honorarios
• Deben de contener ciertos puntos:
a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) Contener nombre. así como el monto del IVA RFC y nombre del impresor.” También debe contener la leyenda: “Efectos fiscales al pago. domicilio y RFC del cliente. Nombre.” o) Deben de estar firmados por el prestador del servicio. l) Numero de aprobación del sistema integral de comprobantes. Fecha y lugar de expedición. Descripción del servicio. Leyenda “La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales. domicilio fiscal y clave de registro. Fecha en que se incluyo la autorización en el portal del SAT. Importe en número de los honorarios. Debe de tener número de folio.
Solicitar comprobantes de sus deducciones
• Algunos gastos que puede deducir son los siguientes. • Pago de arrendamiento del local. • Gasolina y mantenimiento del automóvil.
. • Equipo de oficina (computo. tarjeta debito/crédito o monedero electrónico. automóvil. • Artículos de Papelería. • Luz y teléfono del local. También puede acreditar el IVA que haya pagado en dichas erogaciones contra el IVA que tenga a su cargo. construcciones. • Pago de sueldos (estos gastos no son deducibles para calcular IETU). siempre y estén relacionados con los servicios que presta. • Pago de Cuotas al Seguro Social (estos gastos no son deducibles para calcular IETU). siempre y cuando se pague con cheque nominativo. entre otros).
menos sus gastos efectivamente pagados en el mismo periodo.5% (2010) sobre la diferencia entre los ingresos que efectivamente perciba desde el inicio del año hasta el ultimo dia del mes que declara.Presentar declaraciones mensuales
• ISR (Impuesto sobre la Renta) • Impuesto que se debe pagar sobre la ganancia obtenida • Los pagos del ISR se presentan a más tardar el 17 del mes siguiente a aquel que corresponda el pago. • Si se presta servicio a personas morales estas retienen un 10% por concepto de IVA y usted debe de pagar el 5% restante al SAT. • IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única) • Las personas que obtengan ingresos por servicios profesionales deben pagar el IETU a partir de enero de 2008.
. • Se presenta a más tardar el 17 del mes siguiente a aquel al que correponda el pago. • IVA (Impuesto al Valor Agregado) • El IVA se paga mensualmente al SAT en las mismas fechas que declara el ISR. • Este impuesto se calcula aplicando la tasa de 17. Este se debe cobrar a sus clientes.
• Intereses reales por créditos hipotecarios. • Alquiler o compra de aparatos para rehabilitación. • Deducciones Autorizadas para pagos provisionales: • Pagos por honorarios médicos. • Se puede hacer mediante internet o en ventanilla. • Primas por seguros de gastos médicos. enfermeras y gastos hospitalarios.Presente su Declaración Anual
• Se presenta en el mes de Abril del año siguiente a aquel en que percibió los ingresos. • Aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias para el retiro. • Transporte Escolar. siempre y cuando sea obligatorio. • Importe de los depósitos en las cuentas personales para el ahorro.
. análisis y estudios clínicos. • Donativos no onerosos ni remunerativos. dentales. • Gastos Funerarios.
• Enterar al SAT del ISR retenido.
.Cumplir con las demás obligaciones fiscales
• Entregar recibos de honorarios • Solicitar facturas con IVA desglosado. • Entregar en efectivo las cantidades que resulten a su favor por subsidio al empleo. aumenta otra actividad o deja de trabajar. • En caso de tener empleados • Hacer retención del ISR. • Presentar a más tardar el ultimo día de cada mes la declaración informativa de operaciones con terceros. debe de comunicarlo al SAT. • Dar a los trabajadores la constancia de pagos y retenciones efectuadas. • Si cambia de actividad.
• Si omitió́ hacer los pagos de impuestos también debe pagar recargos y actualizaciones desde la fecha en que debió́ de haber realizado el pago hasta el mes en que este se realice. • Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontanea no se le impondrán sanciones o multas. por tal motivo. • En todos los casos se le debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sanción que se le aplique.
. • Recuerde que mientras esté inscrito debe presentar declaraciones. aun cuando los haga de manera espontanea o voluntaria. es muy importante que si suspende sus actividades y deja de percibir ingresos por cualquier concepto le avise al SAT.¿Qué pasa si no cumple con alguna obligación?
• Cuando haya dejado de cumplir alguna obligación fiscal o hubiera cometido algún error. puede hacer la presentación o corrección correspondiente de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
Régimen Asalariados
• Esta figura fiscal hace referencia a las personas que por su trabajo perciben un sueldo o salario incluyendo participación de utilidades e indemnizaciones por separación. 4. • Ciclo Tributario: 1. 3. Cumplir con las demás obligaciones del régimen. Mantener actualizados sus datos en el RFC. Presentar declaraciones por los ingresos que obtiene. 2. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
4. Registre una cita en el módulo de servicios tributarios.
.Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
1. Prepare los documentos indispensable para concluir este trámite. Acuda al módulo de servicios tributarios donde generó su cita. 3. 5. 2. Capture y guarde la información solicitada en el formulario electrónico. para ello consulte el Catálogo de Servicios y Trámites del SAT. Imprima el acuse de recepción. con su acuse de recepción y los documentos que preparó.
•Cuando hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 31 de diciembre del año de que se trate. • Enajenación de bienes •Cuando hayan obtenido ingresos de dos o más patrones de manera simultánea.
. • Ingresos por honorarios.000.Presentar declaraciones por los ingresos que obtiene
Los asalariados deben presentar la declaración anual en abril en los siguientes casos: •Cuando hayan obtenido ingresos superiores a los $400. como en el caso de los empleados de embajadas y organismos internacionales. •Cuando obtengan ingresos acumulables distintos de los salarios: • Arrendamiento de inmuebles. •Cuando obtengan ingresos por salarios de personas no obligadas a retener impuestos.00 •Cuando comuniquen por escrito al patrón que usted presentará declaración anual.
Cumplir con las demás obligaciones del régimen
• Entregar al patrón su acta de nacimiento para que lo inscriba en el RFC.
. • Solicitar la constancia de percepciones y retenciones y proporcionarla a su nuevo patrón. • Se debe informar por escrito si se presta servicios a otro empleador y éste le aplica el subsidio para empleo.
• Se puede actualizar en un portal privado sin la necesidad de acudir a un módulo.
. presta de servicios profesionales o pone un negocio se debe presentar ante el SAT un aviso de aumento de obligaciones fiscales .Mantener actualizados sus datos en el RFC
• Una actualización común es el cambio de situación fiscal: • Si se encuentra inscrito como empleado o asalariado e inicia otra actividad como renta de inmuebles.
Otros ingresos con tratamiento similar al régimen de salarios
• Funcionarios y trabajadores de la Federación.
. Entidades Federativas y Municipios. • Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de producción. • Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles. • Miembros de las Fuerzas Armadas.
• Aportaciones complementarias al retiro. dentales y gastos hospitalarios.
. • Transporte escolar.Deducciones
• Honorarios médicos. hasta por un monto de 2. • Lentes ópticos graduados.500 pesos. • Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente. • Gastos funerarios.
que en lo individual o en su conjunto excedan de $600.Otros ingresos para declarar
• Viáticos.00.
. • Los ingresos por: préstamos. premios y donativos.000. • Los ingresos exentos del pago del impuesto sobre la renta por concepto de herencias o legados y por enajenación de casa habitación. • Intereses.
Jubilaciones. Provenientes de fondos de ahorro. seguro de retiro.Ingresos exentos
• • • • • • • • Ingresos por tiempo extra. Prestaciones de seguridad social. Indemnizaciones por riesgo o enfermedad. Gratificaciones. Primas de antigüedad. Reembolso de aportaciones al Infonavit.
. primas vacacionales. seguros de retiro. pensiones.
Aquí mismo se restan las deducciones. el cual hace los cálculos y general el archivo para enviarla o imprimirlo.
.Declaración anual
• La declaración se hace en abril del año siguiente y se elabora con el programa DeclaraSAT.
VI. IV. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:
. III. al resultado obtenido se le disminuira. en su caso. V. la utilidad gravable determinada conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de este Título. Las personas físicas calculará n el impuesto del ejercicio sumando.LISR Artículo 177. VIII y IX de este Título. despué s de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos. las deducciones a que se refiere el artículo 176 de esta Ley. a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I.
• Existen dos casos en el que los ingresos de una persona física se asimilan a salarios. Al cumplirse ciertas condiciones se debe obtener el ISR mediante el procedimiento de determinación de los ingresos por salarios. Para efectos del ISR. debido a que al ingreso percibido se le calcula el ISR con el procedimiento de cálculo del ISR de los salarios (establecido en el art.
• El primer caso es por obligación. y la persona física de acuerdo a la naturaleza de los servicios prestados es independiente. 113 de la LISR). se asimilan a los salarios los siguientes ingresos:
.Régimen de Asimilable a Asalariado • Esta figura facilita el cumplimiento de la obligación para determinar el ISR
correspondiente. es decir. no esta sujeta a una relación laboral.
así como los honorarios a administradores. • Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario. así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último. • Los honorarios a miembros de consejos directivos. de vigilancia. • Los rendimientos y anticipos.Ingresos que se asimilan a salarios (art. cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior. • Para los efectos del párrafo anterior. se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario. de las Entidades Federativas y de los Municipios. 110 LISR)
• Las remuneraciones y demás prestaciones. comisarios y gerentes generales. que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción.
. obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación. aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación. así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas. representen más del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120 de esta Ley. consultivos o de cualquier otra índole.
Ingresos que se asimilan a salarios (art. acciones o títulos valor que representen bienes. por las actividades empresariales que realicen. independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo. incluso mediante suscripción. En el caso de que se omita dicha comunicación. • Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales. el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes.
• Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el empleador. cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo. o una parte relacionada del mismo. sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o título valor al momento del ejercicio de la opción. • Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes. para adquirir. cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo. 110 LISR)
• Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se trate. las personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio.
. si los ingresos que obtuvieron de dicho prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50% del total de los percibidos en dicho año de calendario por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120 de esta Ley.
ya que en muchos casos se pretende simular una supuesta relación profesional independiente. cuando en realidad se trata de servicios personales subordinados (con sus consecuentes obligaciones laborales). una persona física que preste servicios personales independientes puede solicitar a su o a sus clientes (prestatario) que cuando le efectúen pagos por sus servicios (honorarios) en lugar de hacer la retención que tradicionalmente es en este caso del 10% para efectos del ISR. le calculen el ISR con base en la mecánica de cálculo del ISR de los salarios.
. es decir.Régimen de Asimilable a Asalariado
• El segundo caso es por opción o conveniencia.
• En la práctica se ha abusado de esta figura.
• La persona moral puede tributar en regímenes como: -Personas morales del régimen general -Personas morales con fines no lucrativos -Asociaciones Religiosas -Personas morales del régimen simplificado.Persona Moral
• “Agrupación de personas que se unen con un fin determinado”.
asociaciones civiles de profesionales que: -Realicen actividades lucrativas -Sociedades cooperativas de producción -Instituciones de crédito (bancos.
.Régimen General de Ley Personas Morales
• Aquí se encuentran las sociedades mercantiles. casas de bolsa) -Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios entre otras.
-Las constituidas como empresas integradoras. silvícolas o pesqueras. ganaderas. -Las que se dediquen a actividades exclusivamente: agrícolas.
.Régimen Simplificado Personas Morales
• Deben de tributar en el régimen simplificado las siguientes personas morales -Las que se dediquen al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
Régimen de Consolidación Personas Morales
• Ley del Impuesto Sobre la Renta 2010 • Título II de las Personas Morales • Capítulo VI del régimen de consolidación fiscal.
•La sociedad controladora que opte por considerar su resultado fiscal consolidado debe estar de acuerdo a lo previsto al artículo 68 y dar aviso al Servicio de Administración Tributaria.Artículo 64
Para los efectos de esta Ley. salvo algunas consideraciones. deberá continuar pagando su impuesto sobre el resultado fiscal consolidado por un periodo no menor de cinco ejercicios contados a partir en el cual empezó a ejercer dicha opción
. se consideran sociedades controladoras las que reúnan los requisitos siguientes: •Sociedad Residente en México •Que tengan más del 50% de las acciones con derecho a voto •Que en ningún caso más del 50% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otras u otras sociedades.
Se podrá presentar el resultado fiscal consolidado siempre y cuando la sociedad controladora y sus sociedades controladas cumplan con lo siguiente: •Que exista una conformidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades controladas y tener la autorización del Servicio de Administración Tributaria para determinar el resultado fiscal consolidado •Dicho resultado fiscal autorizado debe presentarse ante las autoridades fiscales de la sociedad controladora con la documentación necesaria •Que los estados financieros estén dictaminados para efectos fiscales por un contador público en los términos del Código Fiscal de la Federación.
• Para efectos de esta ley se considera a las Sociedades controladoras aquellas que poseen más del 50% de las acciones con derecho a voto sean propiedad de forma directa. indirecta o combinada.
No tendrán carácter de controladoras o controladas las siguientes sociedades: •Las comprendidas en el Título III de esta Ley •Las que componen el sistema financiero y sociedades de inversión de capitales •Residentes extranjeros aun teniendo permanencia permanente •Aquellas en liquidación •Sociedades y asociación civiles y cooperativas.
•Sumará o restará en su caso las modificaciones a la utilidad o pérdida fiscal de las sociedades controladoras correspondientes a ejercicios anteriores. •Se restaran las pérdidas provenientes de la enajenación de acciones emitidas por sociedades controladas. •Si se tienen inversiones. Estas pérdidas disminuirán las utilidades por el mismo concepto obtenido de la sociedad controladora proveniente de acciones emitidas por sociedades no controladas.Artículo 68
Para determinar el resultado fiscal o pérdida fiscal consolidada se hará de la siguiente manera •Para efectos de la utilidad o pérdida fiscal: se sumaran las utilidades fiscales del ejercicio de las sociedades controladoras y se restarán las pérdidas fiscales del ejercicio.
. según sea el caso. la utilidad fiscal o el resultado fiscal derivados de dichas inversiones para determinar el resultado fiscal consolidado o la pérdida fiscal consolidada. siempre y cuando no hayan sido consideradas como colocadas en el público inversionista para efectos fiscales. •A la utilidad fiscal consolidada se disminuirá las pérdidas fiscales consolidadas de ejercicios anteriores. no deberán considerarse el ingreso gravable.
. utilidades. • Los dividendos o utilidades pagados serán los que pague la sociedad controladora • Los ingresos. dividendos. serán los percibidos por la sociedad controladora y sociedades controladas. en la fecha en que se pague el impuesto que a éstos corresponda.Artículo 69
• Si la sociedad controladora optó por determinar el resultado fiscal consolidado llevará la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada aplicando las reglas y el procedimiento establecidos en el artículo 88 • La utilidad fiscal neta será la consolidada de cada ejercicio. • La sociedad controladora que opte por su resultado fiscal consolidado constituirá el saldo inicial de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada sumando los saldos de las cuentas de utilidad fiscal neta de la sociedad controladora y de las sociedades controladas al inicio del ejercicio en que surta efecto la autorización de consolidación. • Los ingresos por dividendos percibidos serán los que perciba la controladora y controladoras de personas morales ajenas a la consolidación por lo que se hubiera pagado el impuesto.
.Artículo 70
• La autorización para consolidar la sociedad como sociedad controladora surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente a aquél en el que se otorgue. • Para las sociedades que se incorporen a la consolidación en una fecha posterior a la de autorización se deben incorporar a partir del ejercicio siguiente a aquél que se adquiera la propiedad del 50% de sus acciones.
• El impuesto diferido resultante se debe enterar en la misma fecha que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal. • 15% en el cuarto ejercicio fiscal. • 15% en el quinto ejercicio fiscal. • 25% en el segundo ejercicio fiscal.
. • El impuesto diferido se deberá enterar en cinco ejercicios fiscales: • 25% en el ejercicio fiscal donde se deba efectuar el pago del impuesto diferido.Artículo 70-A
• Las sociedades controladoras deben enterar en cada ejercicio fiscal el ISR actualizado que hubieran diferido con motivo a la consolidación fiscal. • El impuesto sobre la renta diferido a pagar será la suma del impuesto determinado conforme a los artículos 71 y 78. • 20% en el tercer ejercicio fiscal.
• Las sociedades en suspensión de actividades deben desincorporarse cuando esta situación dure más de un año. • En caso de fusión. • La sociedad que se desincorpora tiene derecho a disminuir al momento de su desincorporación las pérdidas fiscales de la sociedad para determinar el resultado fiscal consolidado.
. • La sociedad debe reconocer los efectos de la desincorporación al cierre del ejercicio inmediato de la declaración. ésta debe avisar a las autoridades fiscales dentro de los quince días siguientes a que ocurra el supuesto.Artículo 71
• Cuando una sociedad deje de ser controladora. se considera desincorporación la desaparición de una sociedad con motivo de la fusión.
Artículo 71-A
• La sociedad controladora que haya optado por el procedimiento previste para determinar el impuesto diferido considerará:
• El monto de las pérdidas fiscales de las sociedades controladoras así como las pérdidas provenientes de la enajenación de acciones. • La sociedad controladora comparará los saldos del registro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada del ejercicio fiscal anterior.
. • El saldo de registro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada se disminuirá con el saldo del registro de la misma cuenta correspondiente a las sociedades controladoras y a la controladora hasta llevarla a cero.
• Utilidades y pérdidas fiscales generadas por las sociedades controladas en cada ejercicio. además de las obligaciones establecidas tendrá las siguientes: • Llevar los registros siguientes:
• Los que permitan determinar la utilidad fiscal neta consolidada y dividendos.Artículo 72
• La sociedad controladora que ejerza la opción de consolidar.
. • Utilidades y pérdidas fiscales obtenidas por la sociedad controladora en cada ejercicio.
• Las sociedades controladoras deberán revelar la siguiente información respecto al cálculo del impuesto diferido:
• Determinación del ISR diferido que deban enterar. • El porcentaje de participación accionaria. • El importe de los dividendos distribuidos.
. • El importe de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar por cada sociedad controlada y por la controladora. • El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedades controladas y de la controladora.
• La sociedad controladora que enajene el total o parte de las acciones de alguna de sus sociedades controladas determinará el costo promedio por acción que enajene y disminuirá los dividendos actualizados pagados por la sociedad controlada por los que hubiera pagado el impuesto de no haber consolidado fiscalmente. en la proporción que corresponda a dichas acciones. multiplicados por el factor de 1.
.3889.
• Los reembolsos y dividendos serán los que pague la sociedad controladora y la diferencia que deba disminuirse será la que se determine de conformidad. • La utilidad fiscal y pérdidas serán las consolidadas.Artículo 74
• Para determinar la ganancia en la enajenación de acciones emitidas por sociedades que tengan carácter de controladoras.
. los contribuyentes calcularán el costo promedio por acción de las acciones que enajenen de conformidad considerando para los ejercicios siguiendo los siguientes conceptos:
• Las pérdidas fiscales pendientes de disminuir serán consolidadas.
.Artículo 75
• Cuando varíe la participación accionaria de la sociedad controladora en el capital social de alguna de las sociedades controladas de un ejercicio a otro. se efectuarán las modificaciones a las utilidades o las pérdidas fiscales de las controladas de ejercicios anteriores que permitan actualizar la situación fiscal de las sociedades controladora y controladoras.
• Las sociedades controladas calcularán sus pagos provisionales como si no hubiera consolidación conforme al procedimiento y reglas establecidos.Artículo 76
• Las sociedades controladas tendrán las siguientes obligaciones:
• Presentar su declaración del ejercicio y calcular el impuesto como si no hubiera consolidación. • Se debe llevar un registro de utilidades fiscales netas que se integrará con las utilidades fiscales netas consolidadas de cada ejercicio.
• La controladora no podrá solicitar la devolución del impuesto pagado por las controladas o por ella misma con anterioridad a la presentación de la declaración de consolidación del ejercicio.
.Artículo 77
• La sociedad controladora llevará su cuenta de utilidad fiscal neta aplicando las reglas y los procedimientos establecidos como si no hubiera consolidado. • La sociedad controladora efectuará pagos provisionales consolidados considerando los ingresos de todas las controladas y los suyos propios.
el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada se incrementará con el monto de los dividendos o utilidades de que se trate. se desincorpore dicha sociedad os se desconsolide el grupo. causarán el impuesto hasta que se enajene la totalidad de la s acciones de la sociedad controlada que los pagó. disminuya la participación accionaria.
.Artículo 78
• Los dividendos o utilidades que las sociedades que consolidan se paguen entre sí y que no provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta. • Una vez pagado el impuesto diferido.
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