Source: http://docplayer.pl/29462793-Sprawozdanie-z-kontroli-przeprowadzonej-w-miejskim-osrodku-sportu-i-rekreacji-w-radomiu.html
Timestamp: 2019-01-24 11:19:47+00:00
Document Index: 94290652

Matched Legal Cases: ['art. 47', 'art. 187', 'art. 47', 'art. 35', 'art. 10', 'art. 47', 'art. 35', 'art. 45', 'art.10']

Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu. - PDF
Download "Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu."
1 BK /09 Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu. Na podstawie Polecenia SłuŜbowego Nr 8 Prezydenta Miasta Radomia z dnia 17 marca 2009 r. pracownicy Biura Kontroli i Rewizji Urzędu Miejskiego w Radomiu przeprowadzili w dniach r r. kontrolę przestrzegania w 2008 r. realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, o których mowa w art. 47 ust. 3 i art. 187 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych oraz poprawności prowadzenia ewidencji księgowej i sporządzania sprawozdań, w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu ul. Narutowicza 9. W wyniku kontroli stwierdzono: 1. Zgodnie z dyspozycją art. 47 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, dyrektor MOSiR ustalił w formie pisemnej procedury kontroli finansowej (Zarządzenie Nr 7/2006 z dnia r. w sprawie wprowadzenia Zakładowej Polityki Rachunkowości, kontroli wewnętrznej, obiegu dowodów finansowo księgowych oraz zaangaŝowania wydatków) obejmujące: - Instrukcję kontroli finansowej, zakładową politykę rachunkowości określającą szczegółowe zasady rachunkowości dla MOSiR, - Zakładowy Plan Kont, - Instrukcję dotyczącą zaangaŝowania wydatków budŝetowych, - Regulamin kontroli wewnętrznej i obiegu dowodów finansowo - księgowych, - Zasady gospodarki kasowej, - Zasady gospodarki drukami ścisłego zarachowania, - Zasady prowadzenia gospodarki towarowej, - Zasady inwentaryzacji aktywów i pasywów, -Wykaz programów komputerowych stosowanych w rachunkowości dopuszczonych do stosowania w systemie przetwarzania danych w MOSiR. Pracownicy, którym w/w przepisami powierzono obowiązki nie potwierdzili podpisami zapoznanie się z ich treścią. 2. W załączniku Nr 4 Regulamin kontroli wewnętrznej i obiegu dowodów finansowo-księgowych do w/w zarządzenia Dyrektora jednostki określono rodzaje dokonywanej w jednostce kontroli wewnętrznej a mianowicie: kontroli wstępnej, bieŝącej i następnej odnoszącej się do celowości, oszczędności zakupów i sprawdzenia czy realizowane wydatki mają swoje odbicie w planie finansowym jednostki i są z nim zgodne, a takŝe czy są one
2 2 celowe i związane z terminową realizacją zadań jednostki. Określono takŝe obieg dowodów finansowo- księgowych występujących w jednostce. Regulamin kontroli wewnętrznej i obiegu dowodów finansowo-księgowych nie określa nazwisk oraz wzorów podpisów osób odpowiedzialnych za dokonywanie kontroli merytorycznej, formalno - rachunkowej, wstępnej oraz zatwierdzania dokumentów finansowo księgowych w jednostce tzw. karty wzorów podpisów osób odpowiedzialnych za sprawdzanie i zatwierdzanie dowodów księgowych w jednostce, a tym samym określony w MOSiR system kontroli finansowej nie zapewnia prawidłowego stosowania procedur związanych z oceną celowości dokonywanych wydatków i zaciąganiem zobowiązań. 3. Zgodnie z dyspozycją art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Otrzymane przez MOSiR faktury i rachunki nie są zaopatrzone w datę ich wpływu do jednostki, co moŝe skutkować nie wypełnieniem w/w dyspozycji np. w przypadku wskazania na fakturze daty zapłaty w terminie 14 dni od daty wpływu do jednostki. 4. Główny księgowy na dowodach księgowych w postaci faktur i list płac nie potwierdzał faktu dokonania kontroli wstępnej, natomiast zatwierdzał otrzymane faktury obce do wypłaty. 5. Jednostka nie przestrzegała zasad gospodarki kasowej poprzez: a) brak zamieszczania na dowodach księgowych dołączonych do raportów kasowych numeru pozycji pod którymi zostały one ujęte w raportach kasowych. b) brak potwierdzenia przez głównego księgowego (podpisu i daty) na kopiach raportów kasowych, Ŝe przyjął od kasjera oryginał raportu kasowego wraz z dotyczącą go dokumentacją. c) dokumentowanie w raporcie kasowym wypłaty gotówki z kasy w celu dokonania wpłaty na rachunek bankowy, niewłaściwym dowodem kasowym tj. bankowym dowodem wpłaty, zamiast zastępczym dowodem wypłaty KW kasa wypłaci. d) sporządzanie raportów kasowych z częstotliwością niezgodną z zasadami określonymi w załączniku Nr 5 5 pkt. 10 Gospodarka pienięŝna do Zakładowej Polityki Rachunkowości. 6. Jednostka nieprawidłowo i niekompletnie opracowała dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę ) rachunkowości Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Radomiu poprzez:
3 3 a) nie wskazanie w niej elementów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, a mianowicie: metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego. b) nie wyszczególnienie w wykazie kont księgi głównej zakładowego planu kont jednostki konta 400 Koszty wg rodzajów, 401- Amortyzacja, 490 Rozliczenie kosztów oraz brak zasad klasyfikacji zdarzeń na tych kontach. c) nadanie niewłaściwych nazw kontom zespołu 5 Zakładowego planu kont. 7. Na listach płac sporządzanych przy uŝyciu komputera nie określano: - nazwy programu, za pomocą którego zostały przetworzone, - zatwierdzonych słownie kwot brutto wynikających z poszczególnych list płac. 8. Kontrolowana jednostka składała w 2008 i 2009 r. sprawozdania miesięczne oraz roczne z wykonania planu dochodów i wydatków budŝetowych tj. Rb-27S i Rb- 28S ich adresatom po terminie określonym w załączniku Nr 38 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŝetowej (Dz.U. Nr 115, poz.781 z późn. zm.). 9. Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28 S z wykonania planu wydatków budŝetowych były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. tj. rejestrem wydatków za 2008 r., prowadzonym do konta 130 wg działów, rozdziałów i paragrafów. 10. Sprawozdania Rb- 28S z wykonania planu wydatków budŝetowych sporządzano w 2008 roku niezgodnie z wymogami określonymi w instrukcji stanowiącej załącznik 34 do rozporządzenia wymienionego w pkt 8 niniejszego sprawozdania poprzez brak podsumowań kwot wyszczególnionych w rozdziałach. 11. Wydatki wynikające z wyciągów bankowych były zgodne z dokumentacją stanowiącą podstawę ich dokonania tj. danymi wynikającymi z faktur i rachunków, list płac, deklaracji podatkowych, deklaracji rozliczeniowych ZUS, poleceń księgowania itp. 12. KaŜdorazowy wypływ środków finansowych z konta bankowego jednostki był uzasadniony i udokumentowany, sprawdzony oraz zatwierdzony do wypłaty. 13. Z opisów na fakturach i rachunkach wynikało, Ŝe ponoszone wydatki związane były z działalnością statutową kontrolowanej jednostki. Faktury i rachunki potwierdzające dokonanie wydatków zawierały informacje
4 4 o udzielaniu zamówień na zasadach określonych w ustawie Prawo Zamówień Publicznych. Zalecenia po kontroli przeprowadzonej w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu, ul. Narutowicza 9. W wyniku kontroli finansowej przeprowadzonej przez inspektorów Biura Kontroli i Rewizji Urzędu Miejskiego w Radomiu w okresie od r. do r., w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu, ul. Narutowicza 9 stwierdzono nieprawidłowości, w związku z czym Prezydent Miasta Radomia polecił: 1. Na kaŝdym dowodzie kasowym wskazywać numer raportu i pozycji pod którym została zapisana operacja kasowa. 2. KaŜdorazowo potwierdzać podpisem z oznaczeniem daty na kopii raportu kasowego jego przyjęcie wraz z dokumentacją przez głównego księgowego. 3. Rozchód środków pienięŝnych z kasy w celu ich odprowadzenia do banku, dokumentować zastępczym dowodem wypłaty KW Kasa wypłaci. 4. Dostosować częstotliwość sporządzania raportów kasowych do zasad określonych w załączniku Nr 5 pkt. 10 Gospodarka pienięŝna do Zakładowej Polityki Rachunkowości, ewentualnie zmienić zasady gospodarki kasowej dotyczące częstotliwości sporządzania raportów kasowych, które kaŝdorazowo przestrzegać. 5. Fakt zapoznania się pracowników z treścią wprowadzanych uregulowań wewnętrznych w jednostce ( regulaminy, procedury itp.), potwierdzać w formie pisemnej. 6. W celu zapewnienia właściwego funkcjonowania i nadzoru nad ustalonymi w jednostce procedurami kontroli finansowej określonymi w art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249, poz z późn. zm.) opracować i wprowadzić do Regulaminu kontroli wewnętrznej i obiegu dowodów finansowo księgowych, kartę wzorów podpisów osób upowaŝnionych do sprawdzania i zatwierdzania dowodów finansowo - księgowych w jednostce, na której wskazać imię i nazwisko, zajmowane stanowisko oraz rodzaj kontroli i dokumentów jakich ona dotyczy. 7. Przestrzegać przyjętych uregulowań wewnętrznych w w/w zakresie. 8. W celu zapewnienia dokonywania wydatków publicznych w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań tj. zgodnie z dyspozycją art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.
5 5 o finansach publicznych (Dz. U z 2005 r. Nr 249, poz z późn. zm.), wskazywać na zewnętrznych dowodach księgowych datę ich wpływu do jednostki. 9 UmoŜliwić głównemu księgowemu realizację obowiązku wynikającego z art. 45 ust.1 pkt 1,3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U z 2005 r. Nr 249, poz z późn. zm.) tj. dokonywania wstępnej kontroli i wykonywania dyspozycji środkami pienięŝnymi, a nie dokonywania autoryzacji (zatwierdzania) dowodów księgowych poprzez aktualizację w tym zakresie zapisów w Zakładowej Polityce Rachunkowości. 10. Uzupełnić obowiązującą w jednostce dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady (politykę ) rachunkowości o elementy wymienione w art.10 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) poprzez ich opracowanie i wprowadzenie do Zakładowej Polityki Rachunkowości jednostki. 11. Dostosować zakładowy plan kont do wymogów określonych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz.1020 z późn. zm.) poprzez: a) wprowadzenie do Zakładowego planu kont obowiązującego w jednostce kont księgowych 400 Koszty wg rodzajów, 401 Amortyzacja, 490 Rozliczenie kosztów b) wykreślenie z Zakładowego planu kont, niewłaściwego nazewnictwa dotyczącego funkcjonowania kont zespołu 5 oraz zastąpienie ich właściwymi kontami kosztowymi w układzie według typów działalności. Ustalić zasady klasyfikacji zdarzeń na tych kontach, w zakresie kosztów rodzajowych jednostki, amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, rozliczania kosztów oraz kosztów według typów działalności zgodnie z wymogami w/w rozporządzenia. 12. Dokonywać klasyfikacji zdarzeń na kontach księgowych w poszczególnych zespołach wg ustalonego zakładowego planu kont zgodnie z zasadami określonymi w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz.1020 z późn. zm.).
6 6 13. Na sporządzanych listach płac umieszczać nazwę programu za pomocą którego zostały przetworzone oraz określać słownie zatwierdzone kwoty brutto z nich wynikające. 14. Sporządzane zarówno za poszczególne miesiące jak i roczne sprawozdania z wykonania planu dochodów i wydatków budŝetowych przekazywać odbiorcom sprawozdań, w zakresie budŝetów jednostek samorządu terytorialnego, w terminach określonych w załączniku Nr 38 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŝetowej (Dz.U. Nr 115, poz.781 z późn. zm.). 15. Dostosować sposób sporządzanych przez jednostkę sprawozdań budŝetowych do wymogów określonych w instrukcji stanowiącej załącznik Nr 34 do w/w rozporządzenia ( rozdział 1 paragraf 1 oraz rozdział 4 paragraf 8 pkt 1) poprzez podsumowywanie kwot wyszczególnionych w poszczególnych rozdziałach. Radom, dnia r.