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Timestamp: 2018-05-25 01:42:38
Document Index: 115651503

Matched Legal Cases: ['artículo 97', 'artículo 111', 'artículo 23', 'in fine', 'artículo 50', 'artículo 31', 'artículo 31', 'artículo 147', 'artículo 259', 'artículo 42', 'artículo 147', 'artículo 87', 'in fine']

1 A Hoja Remisoria ENVÍO DE ACTUALIZACIÓN Nº OCTUBRE 2011 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPORTANTE: Una vez incorporado el presente Envío, por favor entregue de inmediato al usuario de la Obra esta Hoja Remisoria para su oportuna información Apreciado Suscriptor: Sustituya las hojas de su Obra por las de la misma numeración que le estamos remitiendo y elimine la indicada. Anote en la casilla Nº 228 del Cuadro para Control de Envíos Periódicos el recibo de este servicio. El presente Envío Periódico Nº 228 consta de 85 hojas, cuyos números impares son: 1, 19, 21, 23, 25, 27, 31, 33, 39, 41, 43, 45, 47, 49, 51, 53, 55, 57, 59, 61, 63, 150-1, 150-3, 150-5, 150-7, 150-9, , 173, 175, 177, 179, 181, 183, 191, 193, 195, 197, 199, 200-1, 229, 231, 233, 235, 237, 239, 241, 243, 244-1, 244-3, 244-5, 244-7, 244-9, 307, 309, 311, 313, 315, 317, 319, 321, 323, 325, 327, 328-1, 328-3, 415, 515, 597, 614-1, 614-3, 614-5, 614-7, 614-9, , , , , , , 699, 707, 709, 711, 787, 841. HOJAS NUEVAS: , 200-1, 244-5, 244-7, HOJAS ELIMINADAS: 185, 236-1, 713, 715, 717, 719, 721, 723. JURISPRUDENCIA Multa por contravención debido a una disminución ilegítima de ingresos tributarios. La investigación fiscal practicada al contribuyente arrojó una disminución de ingresos a la República prevista en el artículo 97 del Código Orgánico Tributario de 1994 (artículo 111 en el Código del ). En este caso, si el contribuyente sustrae a los ingresos brutos erogaciones (costos y gastos) no permitidas por la ley, se origina una disminución del enriquecimiento neto y, por ende, una disminución en el quantum del monto liquidado por concepto de impuesto, en un provecho indebido del infractror, (Nº ). Rechazo de la deducción de erogaciones imputadas al costo de ventas, por haber considerado en la venta
2 B de bienes inmuebles costos superiores a los previstos en el artículo 23 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, (Nº ). Rechazo de la deducción de gastos a nombre de terceros y otros, sustentados en comprobantes internos. La Administración Tributaria objetó gastos que la contribuyente dedujo para determinar la renta gravable, por cuanto la documentación que soportaba dichos gastos estaba sustentada en facturas a nombre de terceros y en comprobantes internos (vouchers), (Nº ). Rechazo de la deducción de gastos por falta de retención ocasionados por concepto de Servicios Técnicos, a los cuales no se le practicó la retención de impuesto, contraviniendo la disposición contenida en la Ley de Impuesto sobre la Renta, (Nº ). Rechazo de la deducción de gastos sin comprobación y por el traslado de pérdidas por efecto del ajuste por inflación. La contribuyente no aportó a la fiscalización el Libro de Ajuste por Inflación ni documentación alguna sobre el particular que demostrara el monto declarado de conformidad con lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento. En cuanto al traslado de pérdidas de años anteriores imputadas a la declaración de rentas, la Administración las consideró improcedentes por resultar un enriquecimiento gravable que originó una diferencia de impuesto a pagar, (Nº ). CUADROS 1. Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), (Nº 1500). 2. Revocación de autorizaciones para actuar como agentes aduanales en operaciones de importación, exportación y tránsito, (Nº 1761). 3. Tasa de interés aplicable a la prestación de antigüedad para el cálculo de intereses según artículos 108 (Lit. b y c) y 668 (Par. 1º y 2º) de la LOT, (Nº 0368). 4. Tasas de interés para vehículos-cuota balón, tarjetas de crédito y sector turismo, (Nº 1867). 5. Variación mensual del Índice de Inflación, (Nº 1503). NOTA: Legis, en su afán de satisfacer su necesidad de información oportuna, ofrece el servicio de actualización vía correo electrónico. La información contenida en este envío debió haberle llegado previamente por . En caso contrario, actualice sus datos a través del teléfono / ó envíelos al Atentamente, Comercializado por Legislación Económica, C.A. Lcda. Lourdes Rosa López Redactora de la presente actualización
3 1 Régimen Venezolano del Impuesto sobre la Renta Redactora: Licda. Lourdes Rosa López. Es una publicación de LEGISLACIÓN ECONÓMICA, C.A. Prohibida su reproducción, total o parcial bajo cualquier forma. Urbanización Industrial La Urbina, Calle 8, Edif. LEGIS, Piso 3, Teléfonos: (0212) Atención al Cliente: LEGIS (53447). Fax: (0212) correo electrónico:
4 2 Sistema de Información legal SIEMPRE AL DÍA Título: Régimen Venezolano del Impuesto sobre la Renta Distribución Exclusiva: LEGISLACIÓN ECONÓMICA, C.A. Derechos registrados Caracas, Venezuela, 2002 ISBN Depósito Legal: lf Diseño Gráfico y Fotocomposición: LEGISLACIÓN ECONÓMICA, C.A. SEDE PRINCIPAL Caracas: Urb. Ind. La Urbina, Calle 8, Edif. LEGIS, Telfs.: (0212) Atención al Cliente: Fax: / LEGIS (53447) SUCURSALES Valencia-Maracay: Urb. Lomas del Este, av. La Rosarito, Edificio Torre Trébol, Piso 14, Ofic. 141-A. Valencia, Edo Carabobo. Telfs.: (0241) / / / / Barquisimeto: Carrera 18 entre calle 25 y 26, Centro Comercial Atlántico, Nivel 1, Local A3. Barquisimeto, Edo. Lara. Telfs.: (0251) / / / / Maracaibo: Calle 77, entre Av. 14 y 15, Edificio 5 de Julio, piso 03, oficina Nº C-11, Maracaibo, Edo. Zulia. Telfs.: (0261) / / / / / Puerto La Cruz: Av. Intercomunal Jorge Rodríguez, Sector Colinas del Neverí, C.C. Cristal Plaza, Piso 1, Oficina 7. Barcelona, Edo. Anzoátegui. Telfs.: (0281) / 41.27/ Puerto Ordaz: Sector Alta Vista Sur, Centro Comercial Naraya. P.1, local L 100. Edo. Bolívar. Telfs.: (0286) / / Fax: (0286) San Cristóbal-Mérida: 7ma. Av. con calle 9, Edif. Centro Lido, piso 7, Oficina 7-3ª. San Cristóbal, Edo Táchira. Telfs.: (0276) / / / Impresión y Encuadernación: Cromotip, C.A. Final Calle Secundaria, Edificio Atenas, Urbanización Industrial Lebrún, Petare Caracas, Venezuela Teléfonos: (0212) / Impreso en Venezuela - Printed in Venezuela
5 19 II. Índice Alfabético Informativo A ABOGADOS Pagos a éstos, sujetos a retención, Nº 1065 ABONO EN CUENTA Definición en materia de retención de ISLR, Nº Definición. Notificación, Nº 0017 Retención del impuesto al momento del pago o abono en cuenta. Obligados, Nos. 1050, Se consideran como pago salvo prueba en contrario, Nº 0015 ACCIONES Enajenación de las adquiridas como dividendo. Costo atribuible, Nº 0273 Enajenación de los otros enriquecimientos. No deducibilidad, Nº 0869 Reexpresión monetaria automática de documento, instrumento, acto o negocio jurídico celebrado en 2007 con efectos legales posteriores al , Nº no aplicabilidad de la Disp. Trans. Séptima de la LRM a instrumentos o negocios jurídicos, Nº precio en Bs.F. de las acciones que se coticen en el mercado bursátil, Nº vigencia, Nº Venta de éstas se consideran enriquecimientos netos, Nos. 0872, 0873 ACREDITACIÓN Del impuesto pagado en el extranjero, Nº 0008 excedente de impuesto no acreditado, Nº impuesto acreditable. Cálculo, Nº 0010 impuesto efectivamente pagado, Nº 0011 impuesto sobre la Renta pagado en el extranjero. Acreditación, Nº máximo de impuesto a acreditar, Nº 0009 ACTAS FISCALES Es imprescindible fundamentos legales, Nº 1004 La ausencia de motivación es causal de invalidez de los Actos Administrativos, Nº 1022 Los vicios de forma, no son más que una presunción de ilegalidad del acto a que afecta, Nº 1021 Notificación al interesado, Nº 1002 Omisiones que no generan vicios en un acto de fiscalización, Nº 1006 Responsable legal ante la Administración Tributaria, Nº 1005 Valor probatorio, Nº ACTIVIDADES Agrícolas, Pecuarias, Pesqueras o Piscícolas por las nuevas inversiones: gozan de una rebaja del 80%. Requisitos de admisibilidad, Nº 0767 Conexas. Imputación al costo por la realización de las mismas, Nos. 0308, 0309 sólo atribuibles a quienes se dediquen a la explotación de minas e hidrocarburos, Nº 0077 Económicas con capacidad razonable. Empresas que la tienen, Nº 0630 cuáles causan impuesto, Nº 0001 determinación de la renta bruta. Condiciones, Nº 0262 Industriales y agroindustriales, construcción, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnología: se les concede una rebaja del 10% por las nuevas inversiones efectuadas. Requisitos de admisibilidad, Nº 0767 Los tributos pagados en ocasión de éstas, serán deducibles, Nos. 0340, 0542 Mineras, de hidrocarburos y conexas. Imputaciones al costo, Nº 0308 reglas para amortizar el costo de las inversiones capitalizadas por contribuyentes petroleros o mineros, Nº 0309 Profesionales no mercantiles. Honorarios. Conceptos, Nº 1065 naturaleza jurídica de los honorarios profesionales causados, Nº Se les aplica el principio de la territorialidad, Nº 0021 ACTIVOS Actualizados. Inscripción. Declaración especial, Nº 1400 inscripción registro de activos actualizados. Declaración. Cálculo, Nº 1401 De carácter permanente. Concepto, Nº 0300 construidos e instalados en el país. Costo adicional, Nº 0300 depreciación, Nº 0401 depreciación y amortización acelerada, Nº 0407 enajenación. Costos. Nº 0243 métodos de amortización, Nº 0312 no se permite la deducción por depreciación de éstos, tomados en arrendamiento, Nº 0418 Modificaciones de la cuota de depreciación, Nº 0414 No monetarios depreciables o amortizables. Registro de control fiscal, Nº 1439 No monetarios. Valores nominales en moneda nacional. Acreencias y obligaciones en moneda extranjera, Nº 1394 Nuevo valor. Depreciación. Amortización, Nº 1410 Reajuste regular activos no monetarios, Nº 1437 adquiridos con créditos en moneda extranjera. Reajuste. Variación del IPC, Nº 1437 deducción de liberalidades y donaciones así representadas, Nº 0584 metodología para depreciación o amortización de Activos Fijos Depreciables sujetos a reajustes, Nº 1437 Totalmente depreciados. Posibilidad única para ser ajustados, Nº 1473 Y pasivos no monetarios. Definición, Nº 1394 ACTO ADMINISTRATIVO Corresponde a la Administración la carga de la prueba de éste, Nº 1378 Demanda de terceros, Nº Depositario de bienes, Nº Iniciación del procedimiento. Contenido, Nº Interposición solicitud ejecución del C.F. ante el tribunal competente, Nº Intimación del deudor, Nº Remate por falta de pago, Nº Título ejecutivo derivado de actos administrativos, Nº ACUERDO(S) Sobre transporte marítimo entre Venezuela y Siria: las compañías navieras no serán gravadas por las partes con ningún tipo de impuesto, Nos. 0164, 1881 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Competencias del Sector de Tributos Internos Anaco. Región Nor-Oriental, Nº Deber de emitir el certificado de RIF, Nº 0276 División de Sujetos Pasivos Especiales. Región Insular, Nº Emblema distintivo de identificación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat). Derogatoria, Nº elementos que identifican el emblema distintivo del Seniat, Nº imagen corporativa iconográfica del Seniat, Nº obligación de utilizar el emblema distintivo del Seniat en toda su papelería oficial, interna y externa, Nº ubicación del emblema distintivo del Seniat, Nº ENVÍO Nº OCTUBRE 2011 ADM
6 20 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA vigencia, Nº Facultad. Determinación de oficio del impuesto, Nº 1242 abuso de la forma jurídica: Elusión fiscal, Nº convenios celebrados entre particulares. Aplicación de normas tributarias. Efectos, Nº de calificar, a través de Prov. Adm., cuales jurisdicciones se consideran de baja imposición fiscal, Nº 1504 Facultades de investigación, Nº 1244 Gerencia de Control Aduanero y Tributario, Nº Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital: Atribución de competencia, Nº Res. Nº 32: Modificación, Nº Intercambio de información con autoridades estadales y municipales, Nº 0292 Normas sobre precios de transferencia. Aplicación e interpretación, Nº 1269 Nuevo papel de seguridad, Nº Oficina de Estadística y Estudios Económicos, Aduaneros y Tributarios, Nº Oficina de Información y Comunicación. Superintendencia Nacional Aduanera y Tributaria, Nº Oficina de Prevención y Control de Legitimación de Capitales del Seniat, Nº Reorganización, atribuciones y funciones de la gerencia general de informática, Nos y ss. conformación de la coordinación de apoyo técnico, Nº conformación de la división de administración de bases de datos y plataforma internet, Nº conformación de la división de administración de redes y de la internet, Nº conformación de la división de control de proyectos, Nº conformación de la división de desarrollo de sistemas, Nº conformación de la división de ingeniería y modelaje de datos, Nº conformación de la división de operaciones y centro de datos, Nº conformación de la división de sistemas operativos y equipos de almacenamiento de datos, Nº conformación de la gerencia de desarrollo de sistemas de información, Nº conformación de la gerencia de infraestructura tecnológica de datos, Nº conformación de la gerencia de planificación y tecnología, Nº conformación de la gerencia de telecomunicaciones, Nº conformación de la gerencia general de tecnología de información y comunicaciones, Nº derogatoria, Nº funciones de la gerencia general de tecnología de información y comunicaciones, Nº funciones y atribuciones de la división de normas y estándares, Nº funciones y atribuciones de la división de planificación, Nº funciones y atribuciones de la división de redes locales, Nº funciones y atribuciones de la división de redes nacionales, Nº Reorganización Gerencia Financiera Administrativa, Nº Responsabilidad patrimonial de la Administración Tributaria en general, Nº 1380 Revisiones periódicas a sujetos exonerados, Nº 1509 Sector de Tributos Internos de Guarenas-Guatire. Creación, Nº ejecución: órganos encargados, Nº funciones, Nº Sector de Tributos Internos Libertador, Nº Sector de Tributos Internos de Ocumare del Tuy. Cambio de denominación, Nº ejecución. Órganos encargados, Nº funciones, Nº Sólo para fines de control Fiscal, ésta podrá exigir a los beneficiarios de exenciones que presenten declaración definitiva de rentas, Nos. 1198, 1199 Unificación de competencias de verificación, fiscalización y determinación de Sectores y Unidades adscritas a Gerencias Regionales de Tributos Internos del Seniat, Nº Unificación de la Oficina de Planificación y Organización con la Oficina de Presupuesto, Nº ADMINISTRADOR(ES) Comerciales. Pagos sujetos a retención, Nº 1065 De bienes inmuebles. Retención a los arrendadores de los mismos, Nº 1068 De compañía anónima, Nº 0551 Deducción por sueldos y demás remuneraciones a ellos pagados. Límite 15%, Nº 0340 Deducción por sueldos y demás remuneraciones similares. Límite máximo, Nº 0540 falta de ingresos brutos. Determinación de la deducción. Procedimiento, Nº 0540 Definición, Nº 0540 De Sociedades de Responsabilidad Limitada. Concepto, Nº 0552 Los gastos de representación que perciban son deducibles. Requisitos, Nos. 0203, 0340 ADMISIBILIDAD De la actualización del costo de adquisición. Enajenación de bienes, Nº 1412 De pérdidas por enajenación de acciones o cuotas de participación o en casos de liquidación o reducción del capital social. Casos, Nos. 0628, 0629, 0631 ADUANAS El contrabando agravado será penado con prisión de seis a diez años según la Ley sobre el Delito de Contrabando, Nos. 1763, 1883 Implementado el sistema aduanero automatizado en la Aduana Principal de Güiria, Nº 1760 Revocación de autorizaciones para actuar como agentes aduanales en operaciones de importación, exportación y tránsito, Nº 1761 Subalterna de El Tablazo. Entrada en funcionamiento, Nº 1755 Subalterna de Matanza. Entrada en funcionamiento, Nº 1756 Subalterna Puerto Caripito. Entrada en funcionamiento, Nº 1757 AERONAVES Depreciación y gastos. Deducciones admitidas por estos conceptos. Límite, Nos. 0340, 0580 Gastos de reparación. Reglas para su deducción, Nos. 0612, 0613 AGENCIAS DE NOTICIAS INTERNACIONALES Renta presunta, Nº 0652 enriquecimientos netos presuntos de las agencias de noticias internacionales y transmisión al exterior de espectáculos televisados desde Venezuela, Nº 0653 Sistema forfait para la determinación de las rentas presuntas, Nº 0658 AGENTES CONSULARES Exención por las remuneraciones que reciban de su gobierno. Requisitos, Nos. 0110, 0116 Y demás funcionarios diplomáticos extranjeros. Emisión de Certificados, Nº 0122 AGENTES DE PERCEPCIÓN Véase RETENCIÓN AGENTES DE RETENCIÓN Véase RETENCIÓN Responsabilidad solidaria, Nº 1117 AGRIMENSORES Pagos a éstos, sujetos a retención, Nº 1065 AHORRO Cajas y cooperativas. Los afiliados a éstas están exentos del impuesto. Requisitos, Nº 0110 Instituciones y fondos de ahorro. Están exentas del impuesto. Requisitos, Nos. 0110, 0145 AJUSTE(S) Activos y pasivos no monetarios. Definición, Nº 1394 Ajuste del patrimonio neto. Efectos, Nº 1477 A las declaraciones estimadas. Oportunidad, Nº 0963 A las declaraciones presentadas y a las planillas de impuesto liquidadas. Notificación, Nº 0990 Aplicables al ejercicio por créditos y débitos correspondientes a ingresos, costos y deducciones. Requisitos, Nº 0632 ADM ENVÍO Nº OCTUBRE 2011
7 ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 21 Aumentos de patrimonio, Nº 1462 Clasificación cuentas del balance, Nº 1393 De activos totalmente depreciados. Posibilidad única, Nº 1473 Declaraciones estimadas sustitutivas, Nº 0963 De impuestos no declarados por no haberse realizado la venta en la notificación de enajenación de inmuebles, Nos. 1194, 1196 De la reserva computable como parte del ingreso bruto global, Nº 0239 De las inversiones estimadas con los enriquecimientos en inversiones determinadas en la declaración anual, Nº 0966 De los activos y pasivos no monetarios. Metodología. Patrimonio neto fiscal, Nº 1396 De rentas de inversiones declaradas. Límite, Nº 0961 Empresas mineras. No están exentas de practicar el ajuste por inflación, Nº 1574 Enajenación de activos no monetarios. Determinación de costo. Metodología, Nº 1447 Incorporación voluntaria para poder someterse a este régimen. Efecto, Nº 1423 Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), Nº 1500 Inicial, Nos y ss. Véase AJUSTE INICIAL cuenta de actualización de patrimonio. Nº 1389 Inversiones negociables. Reajuste por inflación. Metodología, Nº 1469 Pasivos no monetarios. Costo actualizado, Nº 1438 Personas no sujetas acogidas al sistema de ajuste por inflación. Enajenación de bienes y otros, Nº 1414 Por diferencia en cambio. Efecto fiscal, Nº 0349 Por razón de la variación en el costo de las obras realizables en períodos mayores de un año, Nº 0243 Por variación en los costos de urbanización, Nº 0243 Procedimiento matemático de cálculo. Decimales, Nº 1392 Realización de ganancias o pérdidas originadas del ajuste en moneda extranjera, Nº 1471 Regulares. Registros, Nº 1485 Valores nominales en moneda extranjera. Acreencias y obligaciones en moneda extranjera, Nº 1395 AJUSTE INICIAL Actualización del costo de adquisición de bienes por personas naturales no comerciantes y sociedades de personas. Procedimiento, Nos. 1412,1413 Actualización del patrimonio. Libro control, Nº 1404 Actualización extraordinaria de sus activos y pasivos no monetarios, salvo títulos valores. Punto inicial de referencia, Nº 1389 Ajuste por inflación. Contribuyentes sujetos, Nº 1391 Aumentos y disminuciones de patrimonio. Registro control fiscal, Nº 1468 Balance general fiscal actualizado, Nº 1397 Base de cálculo. Variación de INPC, Nº 1408 Contribuyentes sujetos a éste, Nº 1389 De activos y pasivos no monetarios, Nº 1403 Enajenación de activos no monetarios. Determinación de costo. Metodología, Nº 1447 Factor de corrección. Base de cálculo: INPC elaborado por el Banco Central de Venezuela. Aplicación, Nº 1407 tabla de Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), Nº 1500 Factor de corrección. (INPC), Nº 1407 Formularios a utilizar. Véase FORMULARIOS INPC divulgación por el BCV, Nº 1409 Inventarios. Método de valoración. Control, Nº 1405 Libros legales fiscales, Nº 1402 Nuevo valor. Depreciación. Amortización, Nº 1410 Opción de las empresas no mercantiles, de acogerse al sistema. Efectos, Nº 1391 Procedimiento de cálculo y control, Nº 1406 Procedimiento matemático de cálculo. Decimales, Nº 1392 Rechazo de la deducción de gastos sin comprobación y por el traslado de pérdidas por efecto del ajuste por inflación, Nº Reajuste por inflación y Actualización del patrimonio. Tratamiento fiscal. Efectos, Nº 1479 Resultado. Valor neto actualizado, Nº 1411 ALCALDÍAS Datos que deban suministrar a los Administradores de Hacienda, dentro del primer semestre de cada año, Nº ALLANAMIENTO Para inspeccionar locales y medios de transporte ocupados o utilizados por contribuyentes y responsables, Nº 1210 ÁMBITO ESPACIAL De las normas tributarias, Nº 0023 Véase TERRITORIALIDAD AMORTIZACIÓN Activos depreciables no destinados a la venta, Nº 0329 Cálculo. Sistema. Cuota, Nos. 0310, 0311 Condiciones para que ésta se dé, Nº 0421 Cuota no deducible, ni imputable al costo. Bienes revalorizados, Nº 0610 De activos no monetarios. Registro de control fiscal, Nº 1439 Deducción de cuotas de depreciación y amortización, Nº 0335 Del costo de bienes deducibles, Nº 0406 Del costo de otros elementos invertidos en la producción de la renta. Deducibilidad. Requisitos, Nos. 0340, 0406 De pozos. Sistema de agotamiento, Nº 0321 Elección de la unidad de depreciación o amortización, Nº 0336 Método de amortización aplicable, Nº 0332 Método de amortización de gastos operacionales, Nº 0334 Método de depreciación aplicable, Nº 0331 Método para distribuir gastos indirectos, Nº 0333 Nuevo valor. Depreciación. Amortización, Nº 1410 Pasivos no monetarios: Reajuste. Registro control fiscal, Nº 1442 Persona jurídica. Actividad de los hidrocarburos, Nº 0328 Por agotamiento. Concesiones mineras. Bases para su cálculo, Nº 0312 cálculo, Nº 0318 Pozos productivos, Nº 0330 Y depreciación acelerada de costos de activos permanentes, Nº 0407 Y depreciación. No son acumulables. Cuotas, Nº 0408 ANTICIPOS Declaración estimada de impuesto, Nº 0962 De impuesto: Cancelación del 0,5% del monto de la enajenación estimada, Nos. 1194, 1196 De impuesto. Plazo. Porciones. Autoliquidación, Nos. 1191, 1192 Derivados de declaraciones estimadas. Pago, Nos. 1027, 1028 Impuesto retenido a la empresa: Sociedades de personas, Nº 1070 AÑO CIVIL Cuando el ejercicio anual no es optativo, es base para presentar la declaración, Nº 0912 AÑO GRAVABLE Cierre de los resultados de la cuenta en participación. Obligación del representante fiscal, Nº 0046 APODERADO De personas no residentes o no domiciliadas. Presentación de la declaración. Lugar, Nº 0899 APUESTAS O juegos: Las ganancias obtenidas por éstos están gravadas con un 34%, Nº 0821 ARQUITECTOS Pagos a éstos, sujetos a retención, Nº 1065 ARRENDAMIENTO De bienes y servicios en general. Constituyen ingresos brutos. Contribuciones, Nos. 0181, 0185 Deducción de los cánones: por los bienes destinados a la producción de la renta, Nos. 0340, 0473 De inmuebles. Deducción de los gastos de administración en los que se incurra. Límites, Nos. 0340, 0562, 0563 Gastos de administración y conservación. Deducción, Nos. 0340, 0468, 0469 ENVÍO Nº OCTUBRE 2011 ARR
8 22 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Los pagos por tal concepto hechos directamente al arrendador yalaadministradora son objeto de retención, Nº 1110 Mejoras a cargo del arrendatario. Costo. Declaración, Nº 0191 Obligación del arrendador, Nº 0470 O subarrendamiento de bienes muebles. Disponibilidad de los enriquecimientos, Nº 0016 ASCENDIENTES Del contribuyente: Dan lugar a rebaja. Requisitos, Nº 0811 no residentes en el país, Nº 0811 ASISTENCIA SOCIAL Instituciones. Están exentas del impuesto. Requisitos, Nos. 0110, 0127 ASISTENCIA TÉCNICA Actividades excluidas, Nos. 0675, 0676 Definición, Nº 0670 análisis de la definición legal de asistencia técnica. Retenciones, Nº 0671 Distinción conceptual entre ésta, los servicios tecnológicos y los honorarios profesionales no mercantiles, Nº 0689 Indiscriminación entre el servicio en el exterior y en Venezuela, Nº 0679 cuando en el contrato no se discrimine, se presume que la asistencia técnica y el servicio tecnológico provienen en un 60% del exterior y en un 40% del país, Nº 0680 Y honorarios profesionales no mercantiles. Pagos. Efecto fiscal de la retención aplicable, Nº 0690 ASOCIACIONES Profesionales o gremiales. Están exentas del impuesto, Nº 0144 Sin fines de lucro: Pagan en base a la tarifa Nº 1 (artículo 50), Nos. 0055, 0056 Son sujetos pasivos de impuesto, Nº 0031 ASOCIANTE Obligaciones, Nº 0046 ASPECTOS PRÁCTICOS Véase FORMULARIOS, Nº 1766 AUTOLIQUIDACIÓN Cumplimiento voluntario autoliquidación ISLR de PN. Ejercicio fiscal 2007, Nos y ss. Declaración definitiva de rentas: Personas naturales. Pago en porciones, Nos y ss. Del impuesto y pago en una oficina receptora de Fondos Nacionales, Nº 1024 por períodos menores a un año. Liquidación y pago. Autorización, Nº 0992 Formularios oficiales. Utilización, Nº 0899 Pagos electrónicos. Modalidades. Requisitos, Nº 1017 Y pago. Potestad del M.F., Nº 1019 AUTORIZACIÓN Para el pago de impuestos por períodos menores a un año. Liquidación y pago, Nº 0992 Para las prórrogas individuales. Quién la otorga, Nº 0914 Para variar la unidad amortizable escogida, Nº 0336 AVIONES Deducción. Límites, Nos. 0340, 0580 AVIONETAS Deducción. Límites, Nos. 0340, 0580 AVISOS Adecuación tecnológica en el marco de la reconversión monetaria, Nº Ampliación del proceso de actualización del RIF, a través del Portal Fiscal del Seniat (www.seniat.gov.ve), hasta nueva fecha, Nº P Año base para el cálculo del Índice Integrado de Precios al Consumidor a partir de enero 2008, Nº 1502 Contribuyentes especiales (Plaza Venezuela): enterar montos retenidos de ISLR vía electrónica, Nº 1858 Contribuyentes especiales podrán cancelar sus impuestos en el Banco del Tesoro, Nº 1771 Declaración electrónica del Impuesto sobre la Renta en el año 2008, Nº Declaraciones electrónicas. Correo de anulaciones. Requisitos para solicitar la anulación, Nº Destrucción formatos de facturas, formas libres y otros documentos inutilizables, Nº El plazo para la inscripción en el Registro de Información Tributaria de Tierras (RITTI) es hasta el , Nº El Seniat adelanta verificación de cumplimiento de deberes formales en sector agropecuario, Nº 1206 El Seniat concede prórroga de 90 días para la inscripción en el Registro de Información Tributaria de Tierras (RITTI), Nº 1769 El Seniat exhorta a bingos y casinos al pago voluntario y amistoso de tributos, Nº El Seniat inició el proceso de revisión técnico-legal a proveedores de máquinas fiscales, Nº Emisión de facturas en máquinas fiscales, no es obligatoria la identificación del cliente, Nº A Pasos para declarar retenciones del ISLR vía electrónica Nº Prorrogados indefinidamente los plazos para el proceso de actualización del RIF, Nº R Requisitos para la tramitación del RIF, Nº Q Tramitación del Registro de Información Fiscal (RIF) puede hacerse vía Internet desde el , Nº Tramitación electrónica del RIF facilita declaración del ISLR. Nº B BALANCE General fiscal actualizado, Nº 1397 BANCOS Agentes de percepción de tributos nacionales. Bancos recaudadores, Nº Banco de la Comuna exento de todo tipo de pago de tributos nacionales y derechos de registro, Nº 0158 Central de Venezuela. Exención de impuesto, Nos. 0110, 0115 agente de percepción de tributos nacionales, Nº obligación de publicar el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), Nos. 1489, 1409 Comunales, obligados a presentar declaración informativa del ISLR, Nº Cuáles enriquecimientos concedidos por éstos, se consideran disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable, Nº 0018 De Desarrollo Económico Social. Exención de impuesto, Nos. 0110, 0115 BASE DE CÁLCULO Para la amortización por agotamiento. Concesiones mineras, Nº 0310 BASE IMPONIBLE Criterio de imputación de gastos. Uso de las Guías OCDE, Nº De la base fija o establecimiento permanente, Nº Interpretación constitucional del sentido y alcance del artículo 31 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, Nº Solicitud de aclaratoria de la aplicación en el tiempo de la interpretación que se diera del artículo 31 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, Nº BENEFICIOS FISCALES Rebajas por nuevas inversiones en el sector de la marina mercante, Nos y ss. BIENES Adquiridos o producidos. Determinación del costo, Nº 0243 de inmuebles, Nº 0243 de muebles, Nº 0243 producidos, Nº 0243 Adquiridos por permuta o dación en pago Nº 0243 Corporales e incorporales. Cuándo se consideran activos de carácter permanente, Nº 0300 Corporales o incorporales. Revalorización. No podrán deducirse ni imputarse al costo las cuotas de depreciación o amortización, Nº 0409 Corporales situados en el país. Deducibilidad de su depreciación, Nº 0401 Costo de adquisición de los destinados a ser revendidos o transformados en el país, Nº 0273 Cuyo costo individual no se pueda determinar, Nº 0270 ARR ENVÍO Nº OCTUBRE 2011
9 ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 23 Deducibles. Pérdidas. Amortización del costo de las inversiones, Nº 0406 Destinados a la producción de la renta. Deducción, Nº 0340 Destinados a la producción de la renta. Reparaciones ordinarias. Definición, Nos. 0501, 0502 Enajenados. Determinación del costo, Nº 0268 Exportados, no computables como ingresos brutos, Nº 0198 Intangibles que tengan carácter de inversión. Se consideran activos de carácter permanente, Nº 0300 Invertidos en la producción de la renta. Gasto de transporte y seguro: se consideran realizados en el país, Nº 0273 Muebles o Inmuebles. Disponibilidad de los enriquecimientos provenientes de éstos, Nos. 0015, 0020 Situados en el país. Producción de enriquecimiento, Nº 0001 BIENES INMUEBLES Cuándo se consideran activos de carácter permanente, Nº 0300 Disponibilidad de los enriquecimientos provenientes de éstos, Nº 0015 Venta a crédito. Constitución del ingreso bruto, Nº 0181 BIENES MUEBLES Disponibilidad de los enriquecimientos derivados del arrendamiento o subarrendamiento de éstos, Nº 0016 Disponibilidad de los enriquecimientos provenientes de éstos, Nº 0015 No señalados para la venta: se consideran activos de carácter permanente, Nº 0300 BINGO Los establecimientos recreacionales donde el juego se efectúa se consideran agentes de retención, Nº 1075 Reglamento que establece y regula la estructura, organización interna y funcionamiento de la CNCSBMTN, Nº BOLÍVAR Adecuación tecnológica en el marco de la reconversión monetaria, Nº Circulación simultánea de Bs. viejos y Bs. fuertes, Nº Contribuyentes especiales: realizar declaraciones y pagos expresadas en Bs.F., a partir del Utilizar decimales, Nº Ley contra los Ilícitos Cambiarios. Reforma del , Nº Lineamientos para orientar y educar a la comunidad sobre la reconversión monetaria, Nos y ss. actividades inherentes a los entes y órganos integrantes de los distintos poderes públicos, Nº asistencia técnica del BCV al personal de entes y órganos señalados en esta Resolución, Nº colaboración de otros entes públicos al BCV, Nº dudas de interpretación y aplicación de esta Resolución, Nº información para la ejecución del proceso de reconversión monetaria, Nº inspección, fiscalización, verificación y supervisión, Nº vigencia, Nº Liquidación de operaciones al tipo de cambio de Bs.2,60/1US$. Convenio Cambiario Nº 15, Nº Moneda nacional. Reconversión de bolívares actuales en Bolívar Fuerte, Nº 0694 a cargo del BCV la contratación de servicios para la sustitución de las especies monetarias existentes y la puesta en circulación de las nuevas, Nº adaptación de los sistemas informáticos a la nueva escala monetaria, Nº ajuste de los sistemas de las instituciones financieras para convertir a Bs. F. los saldos de las cuentas de sus clientes, Nº a partir del , indicar tanto en Bs. A como en Bs. F. los importes monetarios de bienes, servicios y otros, Nº campaña publicitaria, divulgativa y formativa sobre la reconversión monetaria, Nº 0699 convertir en Bs. F. las expresiones en moneda nacional contenidas en normas y documentos legales emitidos o en vigor antes del , Nº deber de contraer y pagar en Bs. F. y sus unidades las obligaciones en moneda nacional a partir del , Nº 0695 deber de indicar en Bs. F. las obligaciones de pago contraídas en moneda nacional a partir del , Nº diferencia en el diseño de monedas y billetes del Bs. F. con los de circulación actual, Nº ente regulador de la reconversión monetaria, Nº 0698 equivalencia del valor de la unidad tributaria a Bs. F., Nº exentas de impuesto, tasa, arancel o contribución las actividades, bienes y servicios conducentes a la puesta en circulación del Bs. F., Nº expresar en Bs. F. a partir del : precios, salarios, tributos y cualquier operación contenida en los EE.FF. y demás documentos, Nº 0696 expresar en Bs. F. los EE.FF. finalizados antes del y aprobados con posterioridad a esta fecha, Nº institución encargada de recibir y tramitar denuncias y reclamaciones relativas a la reconversión monetaria, Nº instituciones que velarán por el cumplimiento del decreto-ley, Nº período de circulación de billetes y monedas en bolívares actuales, Nº principios que rigen la conversión monetaria, Nº 0697 sanciones para los que se nieguen a recibir las especies monetarias actuales después del , Nº sanciones por incumplimiento. Órganos autorizados para imponerlas, Nº vigencia, Nº Normas que rigen aspectos comunicacionales de la Reconversión Monetaria. Campaña divulgativa y formativa. Entidades obligadas, Nº dudas sobre la aplicación de esta Resolución, Nº el Banco Central de Venezuela suministrará los elementos gráficos en su página Web a los fines de la campaña. Nº exigencia adicional a las entidades obligadas en pro de la campaña divulgativa y formativa de la reconversión monetaria, Nº obligación de los órganos y entes públicos de diseñar estrategias comunicacionales en pro de la reconversión monetaria, Nº vigencia, Nº Normas que rigen aspectos relativos a los salarios y demás prestaciones de carácter social en el marco de la reconversión monetaria, Nos y ss. ajuste. Eliminación de milésima, Nº conversión a Bs.F. de sueldos, salarios, prestaciones, pensiones y jubilaciones, Nº vigencia, Nº Normas que rigen la Reexpresión Monetaria y el Redondeo. Cálculo del redondeo para el pago o contabilización de las operaciones, Nº dudas de interpretación a ser resueltas por el Directorio del BCV, Nº precios marcados en el cuerpo del producto al , Nº preparación de EE.FF. finalizados antes del y aprobados posteriormente deben ser presentados en Bs. A y de acuerdo con los PCGA, luego convertir sus saldos en Bs. F., Nº procedimiento de conversión. Casos especiales en el redondeo, Nº prueba del cumplimiento de colocar Bs. y Bs. F. en los precios de bienes, servicios y documentos con importes monetarios a partir del , Nº redondeo a dos (2) decimales: precios de bienes y servicios e importes monetarios, Nº vigencia, Nº ENVÍO Nº OCTUBRE 2011 BOL
10 24 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Reexpresión automática a Bs. F. de cheques pendientes de cobro emitidos con anterioridad al y cobrados después de dicha fecha, Nº deber de los bancos de informar a sus clientes las reglas aplicables al pago de cheques de conformidad con la LRM, Nº ente autorizado para resolver dudas en la interpretación y aplicación de la presente Resolución, Nº innecesario escribir Bs. F. en los cheques emitidos a partir del No se requiere emisión de nuevas chequeras, Nº lapso para procesar a través de la Cámara de Compensación el pago de cheques emitidos antes del , Nº vigencia, Nº Reexpresión monetaria automática: documentos, acto o negocio jurídico celebrado en 2007 con efectos legales posteriores al , Nº no aplicabilidad de la Disp. Trans. Séptima de la LRM a instrumentos o negocios jurídicos, Nº precio en Bs.F. de las acciones que se coticen en el mercado bursátil, Nº vigencia, Nº Unificación del tipo de cambio de Bs.2,60 a Bs.4,30 por 1US$. Convenio Cambiario Nº 14, Nº BOLSA DE VALORES Actuará como agente de retención. Casos, Nos. 0870, 0871 Impuesto proporcional sobre los ingresos obtenidos por la enajenación de acciones, Nos. 0862, 0863 Tratamiento Fiscal de los Préstamos de Títulos Valores, Nº BOTELLAS Forma de deducir su pérdida, Nos. 0428, 0429, 0436 no pueden ser objeto de depreciación, Nº 0428 Inimputación al costo. Pérdidas. Deducción. Requisitos, Nº 0428 BUQUES Circunscripción acuática. Competencia, Nº asignación de número de matrícula, Nº Oficina de Registro Naval. Transferencia de competencia. Sede física, Nº Construcción de buques o accesorios de navegación. Autorización al Inea, Nº autorización al Inea. Trámites. Requisitos, Nº buques artesanales. Excepción, Nº buques o accesorios de navegación construidos en el extranjero. Requisitos, Nº decisión del Inea. Omisiones o deficiencias. Lapso, Nº desguace o reciclaje de buques o accesorios de navegación. Definición, Nº documento de construcción. Contenido, Nº documento de construcción: Visado. Órganos emisores, Nº normas relativas al procedimiento de construcción, Nº Ley General de Marinas y Actividades Conexas: Objeto, Nº 1569 buques. Clasificación, Nº 1571 buques nacionales. Definición, Nº 1573 buques susceptibles de inscripción en el Registro Naval Venezolano, Nº definición de buque, Nº 1570 derogatoria del artículo 147 de la LGMAC, Nº nacionalidad del buque. Armador. Definición, Nº 1572 vigencia, Nº Propios o arrendados para explotación de minas, hidrocarburos y conexas, Nos. 0616, 0617 C CAJA(S) Inimputación al costo. Pérdidas. Deducción. Requisitos, Nos. 0428, 0429 Valor probatorio de los comprobantes de caja, Nº 1229 CAJAS DE AHORRO Aportes a sus trabajadores. Exención, Nº 0110 CÁLCULO De la amortización de los gastos de perforación y otros gastos de desarrollo. Bases, Nº 0332 De la amortización por agotamiento. Bases. Concesiones mineras, Nº 0312 Para el pago de impuestos por períodos menores a un año. Liquidación y pago. Autorización, Nº 0992 CALENDARIO(S) Año 2011 sujetos pasivos ordinarios para Actividades de Juegos de Envite o Azar, Nos y ss. Para declaración y pago del IAJEA, ISLR e IVA. Sujetos pasivos especiales y agentes de retención, Nos y ss. CANÓDROMOS Actúan como agentes de retención, Nº 1068 Obligados a presentar comprobante, Nº 1075 CÁNONES De arrendamiento de bienes destinados a la producción de la renta. Deducción, Nos. 0340, 0473, 0474, 0476 CAPITAL Pago o abono en cuenta por asistencia técnica. Determinación de la cantidad, Nos. 0668, 0669 CAPITALIZACIÓN Condiciones para que éste proceda, Nº 0421 De inversiones, Nos. 0314, 0315 amortización, Nº 0308 amortización por agotamiento de las inversiones capitalizadas, Nº 0310 Reservas que la Ley impone a tales empresas, su deducción, Nos. 0340, 0462, 0463, 0464 CAPITULACIONES MATRIMONIALES Firmada por los cónyuges. Efectos, Nº 0736 CARGAS DE FAMILIA De los funcionarios y empleados públicos. Información al Seniat por los órganos y entes públicos del Estado, Nos y ss. Rebaja de impuesto por este concepto, Nº 0811 condiciones para gozar de la rebaja. Análisis, Nº 0814 cuando los cónyuges declaren por separado. Efectos, Nos. 0811, 0815 le corresponde al cónyuge que mantenga el hogar, Nos. 0811, 0818 CÉDULAS HIPOTECARIAS Los enriquecimientos por intereses generados por éstas están exentos de impuesto para las personas naturales, Nos. 0110, 0140 CERTIFICADOS DE AHORRO Los enriquecimientos por intereses derivados de éstos están exentos de impuesto para las personas naturales, Nos. 0110, 0140 CESIÓN De créditos u otros derechos, Nos y ss. De los negocios de las personas jurídicas y comunidades. Término del ejercicio tributario, Nº 0915 Enriquecimientos provenientes de ésta. Disponibilidad, Nº 0015 CESIÓN DE CRÉDITO TRIBUTARIO A otros contribuyentes y responsables para ser compensados con deudas tributarias, Nº 1155 compensación. Efectos, Nº 1156 CINE Deducción por la exhibición de películas y similares, para este medio y T.V., Nos. 0340, 0481 Películas y similares producidas en el exterior para éste y la T.V, Nos. 0650, 0651 rentas presuntas, Nº 0650 Retención por enriquecimientos netos obtenidos por la exhibición de películas y similares para éste y T.V. Límite, Nº 1060 COMANDITA POR ACCIONES Obligación de declarar su enriquecimiento o pérdidas. Monto, Nº 0890 COMERCIANTES Están obligados a tener sus libros de contabilidad en su domicilio o sede, Nº 1233 Libros. Facultad del Registro Mercantil para sellarlos, Nº 1213 Prohibiciones a éstos, Nº 1221 Sujetos a la normativa de reajuste regular, Nº 1419 BOL ENVÍO Nº OCTUBRE 2011
11 ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 25 COMISIONES A los intermediarios para la enajenación de bienes inmuebles. Deducción, Nos. 0340, 0478 problemas de Interpretación legal, Nº 0480 A personas naturales. Retención, Nº 1060 Mercantiles y otras. Retención, Nº 1060 Pagadas por enajenación de inmuebles. Retención, Nº 1060 Sueldos y demás remuneraciones similares, Nº 0340 COMPAÑÍA ANÓNIMA Administrador, Nº 0551 Deducción por sueldos y demás remuneraciones similares de sus gerentes, administradores, directores. Límite máximo, Nº 0340 Son sujetos pasivos de impuesto, Nº 0031 Y sus asimiladas: obligación de declarar, Nº 0890 Y sus asimiladas que no se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas. Gravamen, Nº 0056 COMPENSACIÓN De créditos, Nos. 0792, 0793 de la compensación y de la repetición de pago, Nos. 0794, a 0796 De créditos fiscales, Nº De créditos fiscales por concepto de retenciones de ISLR con deudas de IVA. (Reiteración de criterio), Nº De créditos fiscales por retenciones de ISLR. Pago deudas tributarias de impuestos indirectos: ICSVM e IVA. Improcedencia, Nº 1170 De excedentes de retenciones de IVA acumuladas y no descontadas puede extinguir cualquier obligación tributaria. Requisitos, Nº De pérdidas de explotación de años anteriores. Traspaso, Nº 0739 De pérdidas globales del ejercicio, Nº 0740 De pérdidas provenientes de rentas exoneradas con rentas gravables (Beneficio fiscal adicional), Nº Extingue la obligación tributaria. Declaratoria, Nos. 1153, 1154 Improcedencia reintegro tributario por aplicación de criterio no imperante para la oportunidad en que se produjeron los reparos, Nº La existencia, liquidez y exigibilidad del crédito fiscal no condiciona la extinción de la obligación tributaria vía compensación, Nº O indemnización declarable como ingreso. Deducción, Nº 0424 Puede ser declarada de oficio o a petición de parte. Requisitos. Otros créditos compensables, Nos. 1153, 1154 Y cesión de créditos fiscales. Notificación, Nos y ss. COMPETENCIA De la Contraloría General de la República para formular reparos conforme a lo previsto en su propia legislación, Nº 1384 De los Gerentes Regionales de Tributos Internos para emitir las Resoluciones respectivas, Nº 1387 De los Tribunales Superiores Contenciosos Tributarios de conformidad con el artículo 259 del Código Orgánico Tributario, Nº Del sector de tributos internos Anaco. Region Nor-Oriental, Nº COMPRAS O adquisiciones de hidrocarburos para exportación. Contribuyentes. Gravamen, Nº 0067 COMPROBANTES De apoyo a los libros y registros de quienes se dediquen a actividades profesionales no mercantiles, Nº 1203 De caja. Valor probatorio para la comprobación de gastos, Nº 1229 De contabilidad de las instituciones benéficas y de asistencia social. Exención, Nos. 0121, 0127, 0142 De pago de honorarios profesionales, Nº De retención. Obligación del agente a entregarlo, Nº 1083 Emitidos para soportar los desembolsos efectuados en el ejercicio. Requisitos. Valor probatorio, Nº 1236 Los gastos para ser deducibles deben estar amparados por sus respectivos comprobantes, Nº 0625 Sellados, numerados y fechados por la Administración Tributaria de haber presentado declaración de rentas del ejercicio anterior, Nº Son necesarios para que proceda la deducción de gastos hechos en el exterior, Nº 0573 COMUNICADOS Contribuyentes especiales: realizar declaraciones y pagos expresadas en Bs.F., a partir del Utilizar decimales, Nº COMUNIDADES Cesación de negocios y demás actividades. Término del ejercicio tributario, Nº 0915 Conyugal. Declaración conjunta de enriquecimientos o pérdidas. Excepción, Nº 0736 Los que las dirigen o administren presentarán la declaración correspondiente, Nº 0058 Oficinas donde pueden declarar, Nº 0899 Régimen tributario aplicable, Nº 0061 regulación fiscal, Nº Son sujetos pasivos de impuesto, Nº 0031 Y personas jurídicas. Explotación de hidrocarburos y actividades conexas. Gravamen, Nº 0067 CONCESIONES Costo. Se considera inversión capitalizable, Nos. 0314, 0315 CONEXAS Tratamiento de minerales, la refinación y el transporte por oleoducto y otras vías especiales, Nº 0077 CONFUSIÓN Extingue la obligación tributaria. Requisitos. Consecuencias, Nº 1157 CONSERJE Los pagos hechos a éste deben considerarse como gastos de conservación y, como tales, son deducibles, Nº 0471 CONSERVACIÓN De inmuebles arrendados. Gastos por este concepto. Deducción, Nos. 0340, 0468, 0469 Los pagos hechos al conserje deben considerarse como gastos de conservación y, como tales, son deducibles, Nº 0471 CONSORCIO Definición, Nº 0061 cualidad para demandar en defensa de sus derechos e intereses, Nº 0063 CONSTANCIA De enajenación de vivienda principal, Nº 0225 CONSTRUCCIÓN Costos. Presunción. Declaración, Nº 0243 la determinación de costos sobre base presunta sólo procede cuando no existen elementos de hecho para obtenerla, Nº 0245 la determinación de sus ingresos debe ajustarse a las disposiciones fiscales, Nº 0244 De obras. Costo aplicable en las que hayan de realizarse en un período mayor de un año. Nos. 0243, 0273 De obras. Costo aplicable en las que hayan de realizarse en un período no mayor de un año. Nº 0243 Ingresos de las empresas que se dediquen a estas actividades, Nos. 0241, 0242 Las empresas de construcción deben reflejar las obras en proceso y los materiales para las mismas como inventarios, a los fines de su presentación en la declaración de rentas, Nº 0246 Renta Neta de empresas constructoras, Nº 0247 Será deducible el costo de aquellas que deban hacerse en acatamiento de la Ley Orgánica del Trabajo o de disposiciones sanitarias, Nº 0466 CONSULADOS Deberá enviar a la brevedad al Ministerio de Hacienda los documentos recibidos, Nº 0899 De Venezuela en el exterior: Se podrán presentar las declaraciones en éstos. Procedimiento, Nº 0899 CONSULTA(S) No son de carácter recurrible, Nº 1385 CONTABILIDAD De los gastos de exploración, Nº 0316 Libros. Instituciones benéficas y de asistencia social, Nº 0121 ENVÍO Nº OCTUBRE 2011 CON
12 26 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONTADORES Pagos a éstos, sujetos a retención, Nº 1068 CONTRATO(S) Celebrados entre las partes son oponibles a la Administración Tributaria, siempre y cuando se registren o notaríen oportunamente, Nº Celebrados por los contribuyentes. Condiciones. Nº De arrendamiento. Mejoras del bien. Costo. Declaración, Nº 0191 De asistencia técnica y servicios tecnológicos desde el exterior. Indiscriminación. Efectos, Nº 0677 De cuentas en participación, Nº 0043 De obra como elemento esencial para que proceda la retención, Nº 1116 De seguro. Indemnización para sus asegurados y sus beneficiarios. Exención, Nos. 0110, 0132 De trabajo. Exención por Indemnizaciones a trabajadores y beneficiarios, Nº 0110 Sobre transporte marítimo entre Venezuela y Siria: las compañías navieras no serán gravadas por las partes con ningún tipo de impuesto, Nº 0164 CONTRIBUCIONES Cálculo, liquidación y pago. Contribución precios extraordinarios de hidrocarburos, Nos y ss. Contribución especial sobre precios internacionales extraordinarios de hidrocarburos, Nos y ss. Véase TRIBUTOS CONTRIBUYENTE(S) Acta de reparo. Emplazamiento. Plazo, Nº Asistencia a los mismos, por parte de las Gerencias Regionales de Tributos Internos del Seniat, Nº 1388 Compañías anónimas y sus asimiladas obligadas a declarar. Forma. Requisitos, Nº 0890 declaraciones manuales. Devolución por el funcionario receptor, Nº 0894 Comunicado. Pagos confiables, Nº 1023 Deberán llevar la contabilidad de los gastos directos de exploración de los activos amortizados, Nº 0330 Deberán precisar por separado determinados enriquecimientos, Nº 0586 Dedicados a la explotación de minas, hidrocarburos y actividades conexas. Valores de exportación. Utilización, Nos y ss. Definición. Nº 0036 Del Impuesto sobre la Renta, Nº 0032 para el pago de impuestos por períodos menores a un año. El error en su identificación se considera error material, Nº 1382 Documentos a exhibir en un lugar visible de los establecimientos, Nº 0052 Especiales. Comunicado: Actualización de los registros del Seniat, Nº 1768 Especiales (Plaza Venezuela): enterar montos retenidos de ISLR vía electrónica, Nº 1858 Especiales y agentes de retención. Calendario, Nos y ss. Es sujeto pasivo de la obligación tributaria, Nº 0033 Establecimiento permanente o base fija, Nº 0078 Inversiones de los mismos. Definición, Nº 1252 Los errores que éstos cometan al preparar su declaración, si quedan debidamente comprobados, no ocasionan multas, Nº 1376 Muerte. Declaración. Plazo, Nº 0925 No son vinculantes para éste, las circulares que emite la Administración Tributaria a sus funcionarios, Nº 1386 O responsables. Obligación de presentar las declaraciones sustitutivas o complementarias, Nº 0918 Pasos para declarar retenciones del ISLR vía electrónica Nº Personas naturales residentes. Enriquecimiento neto global. Aplicación de la tarifa. Oportunidad, Nº 0710 Que realicen actividades distintas a la explotación de minas de hidrocarburos y actividades conexas. Anticipo de impuesto, Nº 0960 Que se dediquen a la explotación de minas o hidrocarburos se le atribuirán las actividades conexas. Nº 0077 Servicios personales prestados por éstos: no se admite la deducción de estas remuneraciones, Nos. 0340, 0539 Sujetos al reajuste regular. Quiénes son, Nº 1417 Véase CONTRIBUYENTES ASIMILADOS Verificación del hecho imponible para determinar la calificación de contribuyente, Nº 0048 CONTRIBUYENTES ASIMILADOS A las personas jurídicas. Cuáles son, Nº 0031 declaración definitiva de rentas. Obligación de presentarla, Nº 0896 A las personas naturales. Cuáles son, Nº 0031 pagarán impuesto por sus enriquecimientos netos, Nº 0053 CONTROL FISCAL Ampliación del proceso de actualización del RIF, a través del Portal Fiscal del Seniat (www.seniat.gov.ve), hasta nueva fecha, Nº P El contrabando agravado será penado con prisión de seis a diez años según la Ley sobre el Delito de Contrabando, Nº 1763 Intercambio de información con autoridades estadales y municipales, Nº 0292 Para el pago de impuestos por períodos menores a un año. Liquidación y pago. Autorización, Nº 0992 Prorrogados indefinidamente los plazos para el proceso de actualización del RIF, Nº R Registro, Nº 1449 Registro de Información Fiscal (RIF), Nº 0276 actualización, Nº operativos de actualización, Nº 0278 solicitud de inscripción. Dependencia administrativa. Casos, Nº 0281 Requisitos para la tramitación del RIF, Nº Q RIF. Supervisión. Adscripción dependencia administrativa, Nº 0279 cambio de datos. Notificación. Plazos, Nº 0283 contribuyentes obligados a inscribirse en el registro, Nº 0280 enajenación de bienes inmuebles o derechos, Nº 0289 expedición del certificado RIF a los contribuyentes, Nº 0286 inscripción de oficio. Envío de información, Nº 0284 inscripción en el registro. Solicitud. Plazos, Nº 0285 obligación de jueces, notarios, registradores civiles y mercantiles, Nº 0288 obligaciones de los contribuyentes, Nº 0287 registro especial de enajenaciones. Relación, Nº 0290 Sobre deducciones autorizadas, Nº 0340 la Administración Tributaria podrá exigir que los beneficiarios de exenciones presenten declaración jurada. Nos. 1198, 1199 CONVENIOS De asociación para la ejecución de proyectos en materia de hidrocarburos y gas natural libre. Gravamen. Nº 0067 Liquidación de operaciones al tipo de cambio de Bs.2,60/1US$. Convenio Cambiario Nº 15, Nº Para evitar la doble tributacion internacional en materia de impuesto sobre la renta, Nº 0168 Sobre transporte marítimo entre Venezuela y Siria: las compañías navieras no serán gravadas por las partes con ningún tipo de impuesto, Nos. 0164, 1881 Unificación del tipo de cambio de Bs. 2,60 a Bs. 4,30 por 1US$. Convenio Cambiario Nº 14, Nº CÓNYUGES Concepto, Nº 0031 Ingresos o pérdidas atribuibles a sus respectivos titulares. Determinación del ingreso bruto, Nº 0043 Declaración, Nº 0906 No separado de bienes: Da lugar a la rebaja, Nº 0811 capitulaciones matrimoniales. Efectos, Nº 0736 declaración conjunta. Excepción, Nº 0906 Que declaran por separado. Individualidad de los desgravámenes. Excepción, Nº 0816 Que declaren por separado. Rebajas, Nº 0817 CON ENVÍO Nº OCTUBRE 2011
13 ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 27 Se considera un solo contribuyente. Excepción, Nos. 0734, 0735 Servicios personales prestados por éstos: No se admite la deducción de estas remuneraciones, Nos. 0340, 0539 COOPERATIVAS DE AHORRO Aportes a los trabajadores. Exención, Nº 0110 COPIA De la declaración, sellada, fechada y firmada. Devolución. Conservación, Nº 0899 CORPORACIONES Son sujetos pasivos de impuesto, Nº 0031 CORREO Envío de la declaración por este medio. Razones por las que procede. Procedimiento, Nº 0899 CORRETAJE Retención sobre los pagos que hagan las empresas de seguros y reaseguros. Procedencia, Nº 1060 COSTO(S) Actualización. Bienes susceptibles de generar rentas. Procedimiento, Nº 1412 Adicionales de los activos de carácter permanente, Nº 0300 Aplicación de las normas determinantes de éstos, Nº 0317 Atribuible en caso de enajenación de acciones adquiridas como dividendo, Nº 0273 Concesiones. Determinación, Nº 0314 casos de inversiones capitalizables por contribuyentes mineros o petroleros, Nº 0315 Considerados territoriales, Nº 0273 De actividades mineras, de hidrocarburos y conexas. Imputaciones al costo, Nos. 0308, 0309 Deben estar soportados por facturas. Requisitos, Nº 0274 Declarados. Veracidad. Mecanismo de comprobación, Nº 0265 De enajenación de acciones, Nº 0273 De las concesiones mineras. Bases para el cálculo de la amortización por agotamiento, Nº 0312 De las empresas de seguros, Nos. 0273, 0307 De las mejoras del bien arrendado. Consideración, Nº 0191 De las obras realizables en períodos mayores de un año. Ajustes, Nº 0243 De los bienes enajenados. Determinación, Nº 0268 De los inmuebles vendidos a crédito, Nº 0243 De los terrenos urbanizados. Determinación. Ajustes, Nº 0243 De obras realizables en períodos no menores de un año. Declaración, Nº 0243 De otros elementos de carácter permanente invertidos en la producción de la renta, Nº 0406 De servicios prestados, Nº 0263 Determinación de éste para el caso de la enajenación de inmuebles, Nº 0273 En el manejo de los inventarios. Reajuste por inflación, Nº 1447 En la enajenación de activos de carácter permanente. Disminución en la depreciación o amortización acumulada, Nº 0243 Individual que no se pueda determinar de algunos bienes, Nº 0270 La determinación de los costos sobre base presunta sólo procede cuando no existan elementos de hecho para obtenerla, Nº 0244 Las empresas de servicios pueden rebajarlo del ingreso bruto, para obtener la renta bruta, Nº 0267 Neto de los activos de carácter permanente. Monto, Nº 0243 No podrá imputarse a éste las cuotas de depreciación o amortización derivadas de una revalorización de bienes, Nº 0409 No podrá imputarse a éste las pérdidas en botellas, gaveras, cajas u otros envases. Deducción. Requisitos, Nº 0428 No proceden los desgravámenes cuando se hayan podido deducir como costo, Nº 0800 Normas determinantes. Efectos, Nº 0322 Obligación de determinarlo del representante fiscal. Contratos de cuentas en participación, Nº 0046 Omisión: se considera error material, Nº 1382 Para fines de la determinación de lo construido en el ejercicio, Nº 0243 Por la enajenación de acciones adquiridas como dividendos, Nº 0273 Rechazo de la deducción de erogaciones imputadas al costo de ventas, Nº Reducción de ingreso derivado de la enajenación de la vivienda principal, Nº 0271 reducción de costos cuando el precio de enajenación no se invierte totalmente en la nueva vivienda principal, Nº 0272 Sólo podrán imputarse a éste las cuotas de depreciación o amortización que se causen en el ejercicio, Nº 0408 Su prueba debe constar en las facturas, Nº 0273 requisitos para determinar el costo de adquisición de los bienes muebles e inmuebles y de los producidos por el contribuyente. Terrenos urbanizados, Nº 0273 CRÉDITO Compensación de éstos, Nos. 0792, 0793 Concedidos por bancos, empresas de seguros e instituciones de crédito. Disponibilidad de los enriquecimientos provenientes de éstos, Nº 0016 Débitos correspondientes a ingresos, costos y deducciones. Ajustes aplicables, Nº 0632 Líquidos y exigibles. Pueden ser compensados, Nº 1153 Tributario. Cesión, Nº 1155 Venta de inmuebles de esta forma. Costo, Nº 0243 CUENTA(S) De reajuste por inflación. Cargos y abonos. Reajuste de inventario, materia prima, entre otros, Nº 1450 De transacción. Pago electrónico de los impuestos. Modalidades. Requisitos, Nº 1017 En participación. Declaración. Contenido, Nº 0046 contratos están sometidos al régimen impositivo de esta Ley, Nº 0031 están exentas de las formalidades establecidas para las compañías. Requisito, Nº 0045 ingresos o pérdidas atribuibles a sus respectivos titulares. Determinación del ingreso bruto, Nº 0043 Incobrables. Cómo debe el contribuyente probar la debida deducción en el caso de estas cuentas, Nº 0459 O partida de conciliación denominada Reajuste por Inflación, Nº 1419 Reajuste por inflación y Actualización del patrimonio. Tratamiento fiscal. Efectos, Nº 1479 CUOTAS DE PARTICIPACIÓN Admisibilidad de las pérdidas por la enajenación de éstas o de acciones y en caso de liquidación o reducción del capital social. Casos, Nos. 0628, 0631 CURADORES Están obligados a realizar las declaraciones de aquellos que representen, Nº 0921 Responsables solidarios. Alcance, Nº 0039 D DACIÓN EN PAGO Bienes adquiridos de esta forma. Determinación del costo, Nº 0243 O permuta. Precio: formará parte del ingreso bruto, Nº 0185 DEBERES Del agente de retención, Nº 1074 Documentos a exhibir en un lugar visible de los establecimientos, Nº 0052 Libros legales que toda empresa, comerciante o prestadores de servicios están obligados a llevar para el registro de sus operaciones, Nº 1202 Sujetos pasivos especiales. Cumplimiento deberes, información y enteramiento del ISLR retenido, Nos a DEBER FORMAL Cumplimiento de los mismos en caso de beneficio de atraso, Nº 0051 El incumplimiento de deberes formales no produce la pérdida del beneficio de exoneración en casos específicos, Nº 0043 El Seniat adelanta verificación de cumplimiento de deberes ENVÍO Nº OCTUBRE 2011 DEB
14 28 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA formales en sector agropecuario, Nº Enumeración, Nº 0040 Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados las inspecciones y verificaciones, Nº 0040 Quiénes deben cumplirlos, Nº 0040 Reglamentada esta materia, Nº 1126 Su cumplimiento por parte de uno de los obligados no libera a los demás, Nº 0035 Sujetos pasivos especiales. Cumplimiento deberes, información y enteramiento del ISLR retenido, Nos a DÉBITOS Y créditos correspondientes a ingresos, costos y deducciones. Ajustes aplicables, Nº 0632 DECLARACIÓN Bancos comunales, obligados a presentar declaración informativa del ISLR, Nº Comisión para la Declaración y Verificación. Declaración de funcionarios públicos, trabajadores y personal contratado del Seniat, Nº 0919 comisión. Integrantes, Nº 0920 funciones de la comisión: Fiscalización y Verificación, Nº información falsa. Sanciones disciplinarias, Nº vigencia, Nº Como ingresos y egresos causados y no pagados, Nos. 0620, 0627 Comprobante. Obligación de exhibirlo, Nº De cónyuges, Nos. 0734, 0735 por separado. Efectos. Rebajas, Nos. 0811, 0814 De costos de obras realizables en períodos mayores de un año, Nº 0243 De costos de obras realizables en períodos menores de un año, Nº 0243 Definitiva de personas jurídicas y asimiladas, Nº 0896 Definitiva de personas naturales, herencias yacentes y bases fijas. Exenciones de base, Nº 0895 De impuesto sobre la renta. Definitiva y estimada. Derogatorias, Nº De los asociantes y asociados en las cuentas de participación. Contenido, Nº 0046 De los cónyuges no separados de bienes. Excepción, Nº 0736 De personas naturales no residentes. Procedimiento, Nº 0910 De personas naturales y herencias yacentes, Nº 0890 Electrónica. Correo de anulaciones. Requisitos para solicitar la anulación, Nº Enriquecimientos derivados de fuente distinta a sueldos, salarios y remuneraciones similares, Nº Enriquecimientos derivados de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, Nº Entidades bancarias autorizadas por el Seniat, para la recepción de la declaración y pago de los tributos nacionales, Nº 0950 agentes de percepción de tributos nacionales, Nº el Banco Central de Venezuela como agente de percepción de tributos nacionales, Nº Estimada. Formularios. Pago, Nº 1027 Véase DECLARACIÓN ESTIMADA Forma PT-99: Declaración informativa de operaciones efectuadas en el extranjero con partes vinculadas. Contribuyentes obligados a presentarla. Oportunidad, Nº copia de la declaración presentada. Remisión a la Gerencia de Estudios Económicos Tributarios del Seniat, Nº declaración informativa de operaciones con partes vinculadas en el extranjero, (Forma PT 99), Nº Forma PT-99: omisión de ingresos en la declaración de rentas no produce los mismos efectos jurídicos que la ausencia de ella, Nº 0905 incumplimiento. Sanción, Nº presentación de la declaración informativa de operaciones efectuadas con partes vinculadas en el extranjero, Nº presentación de la declaración. Lugar. Plazo, Nº vigencia. Derogatoria, Nº Formularios autorizados. Valor facial, Nº 0900 comercialización. Entidades encargadas, Nº 0901 Informativa de operaciones con partes vinculadas en el extranjero, (Forma PT 99). Nº Informativa. Inversiones en países de baja imposición fiscal, Nº 0898 Manual. Devolución por el funcionario receptor, Nº 0894 Obligación de los representantes y responsables de pre sentarla, Nº 0892 Presentación declaración jurada de inversiones efectuadas y el monto del ISLR exonerado, provenientes de actividades de explotación primaria, Nº Presentación manual. Otras modalidades, Nº 0893 Regulación de la presentación de la Declaración Informativa, Nº Sustitutiva o complementaria. Presentación, Nº 0918 Tipos, Nº 0891 Verificación. Instructivo Nº 1, Nos a 0997 derogatorias, Nº DECLARACIÓN DEFINITIVA Autoliquidación y pago, Nos Véase AUTOLIQUIDACIÓN Cambio de ejercicio fiscal. Procedimiento, Nº 1016 Contenido, Nº 0897 Cumplimiento voluntario autoliquidación ISLR de PN. Ejercicio fiscal 2007, Nos y ss. Datos esenciales que debe contener, Nº 0906 Declaración electrónica del Impuesto sobre la Renta en el año 2008, Nº Declaración y pago de ISLR del ejercicio fiscal Personas naturales y jurídicas, Nº De compañías anónimas y sus asimilados, Nº 0890 De cónyuges, Nº 0906 Definitiva de personas jurídicas y asimiladas, Nº 0896 De las comunidades. Lugares de presentación, Nº 0899 dónde pueden declarar las comunidades, Nº 0899 De las personas naturales. Pago en porciones, Nº 0940 aplicación, Nº 0941 regulación: presunciones, Nº 0942 De los asociantes y asociados de la cuenta en participación. Contenido, Nº 0046 De los funcionarios y trabajadores de los entes públicos. Presentación electrónica, Nos a De personas naturales, herencias yacentes y bases fijas. Exenciones de base, Nº 0895 De personas no residentes, Nº 0908 De rentas y a los activos empresariales. Ejercicio Prórroga. Personas jurídica afectadas por los desastres naturales ocurridos en Vargas, Miranda, Falcón, Yaracuy, Zulia, Nueva Esparta, Carabobo, Táchira y Distrito Federal, Nº 0953 de las personas naturales, Nº 0954 de los intereses previstos en el COT, Nº 0956 disfrute de la Prórroga. Registro. Oportunidad, Nº 0955 ejecución, Nº 0957 Derogatoria de la Prov. Adm. SNAT/INTI/GR/RCC/Nº 0083, que obliga a presentar la Declaración Definitiva de Rentas exclusivamente a través del portal fiscal, Nº Derogatoria de la Prov. Adm. SNAT/INTI/GR/RCC/Nº 0085, que regula los días de acceso al portal fiscal para efectuar la Declaración Definitiva de Rentas, Nº De sujetos pasivos especiales. Obligación de presentación electrónica, Nos y ss. Devolución de copia de los documentos recibidos. Conservación, Nº 0899 Ejercicio anual. Concepto, Nº 0912 opción de escogencia del ejercicio tributario, Nº 0912 por año civil, Nº 0912 Electrónica. Correo de anulaciones. Requisitos para solicitar la anulación, Nº DEB ENVÍO Nº OCTUBRE 2011
15 ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 31 Límites para la deducibilidad de sueldos, Nº 0340 Los beneficios laborales fijados en contratación colectiva califican como un gasto normal y necesario, Nº 0357 Los gastos de energía eléctrica no son gastos de administración, en arrendamiento de inmuebles, Nº 0565 Los gastos para ser deducibles deben estar amparados por sus respectivos comprobantes, Nº 0625 Los servicios personales prestados por el contribuyente, su cónyuge o descendientes no son admisibles, Nº 0340 no deducibilidad de las remuneraciones que se asigne el propio contribuyente o a las personas allegadas enumeradas en la ley, Nº 0539 Naves y aeronaves. Gastos que se consideran territoriales. No procede deducción, Nos. 0612, 0613 No es deducible la depreciación de un inmueble que, junto con otros bienes muebles, formen un fondo de comercio por el cual se perciba un canon de arrendamiento, Nº 0418 No podrán deducirse las cuotas de depreciación o amortización derivadas de una revalorización de bienes, Nº 0409 Normalidad y necesidad del gasto. Nº 0353 Normalidad y necesidad del gasto, Vínculo de causalidad, Nº 0351 Otros gastos deducibles o no, Nº 0340 análisis de los requisitos de: pago, causación, normalidad, necesidad, territorialidad y finalidad del gasto deducible, Nº 0517 el descuento por pronto pago constituye un egreso deducible de la renta bruta, Nº 0534 gastos de relaciones públicas y de agasajos al personal, Nº 0530 la gratificación dada a un trabajador no es deducible para el contribuyente, ya que carece del elemento de imprescindibilidad que califica como necesario el gasto, Nº 0533 no son deducibles las pérdidas sufridas en cesiones de créditos, Nº 0531 Pagos efectuados fuera del territorio nacional a sociedades mercantiles domiciliadas en el exterior por concepto de primas de seguro, Nº 0804 Para obtener la renta bruta, Nº 0340 análisis de los requisitos de causación, normalidad, necesidad, territorialidad y no imputación al costo, para que sean deducibles, Nº 0342 Pérdida por diferencial cambiario, Nº 0519 Pérdidas de gaveras, botellas, cajas y otros envases, Nº 0428 Por depreciación de activos permanentes y amortización del costo de otros elementos invertidos en la producción de la renta. Requisitos, Nº 0340 análisis de los conceptos de: activo fijo, activo circulante, depreciación, amortización y condiciones para la deducibilidad, Nº 0405 Por depreciación y gastos en avionetas, aviones, helicópteros y demás naves y aeronaves. Límite, Nº 0340 cuotas de depreciación y demás gastos en naves o aeronaves cuyo uso no constituya el negocio del contribuyente, Nº 0580 Por derechos de exhibición de películas para el cine y T.V., Nos. 0340, 0481 Por gastos de representación, Nos. 0340, 0515 Por pérdidas de bienes destinados a la producción de la renta proveniente de sustracción, Nº 0435 Por sueldos y demás remuneraciones similares pagados a los comanditarios de las compañías en comandita simple, y a los directores, gerentes y administradores de anónimas y asimiladas. Límite, Nos. 0340, 0540 límite para el cónyuge y descendientes menores; 15% de la renta bruta obtenida por la empresa. Falta de renta bruta. Falta de ingresos brutos. Reglas aplicables, Nº 0540 límite para gerentes y otros, Nº 0540 procedencia de la deducción. Condiciones, Nº 0540 Primas de seguros. Cuáles son deducibles, Nº 0340 tipos de seguros cuyas primas resultan deducibles, Nº 0505 Principio de disponibilidad del gasto: Gastos causados y deducidos en el ejercicio, y no pagos en el siguiente, Nº 0626 Publicidad y propaganda, Nº 0340 análisis de los gastos de publicidad y propaganda, Nº 0511 deducción de ciertos gastos de propaganda y de relaciones públicas, Nº 0511 Rechazo de la deducción de erogaciones imputadas al costo de ventas, Nº Rechazo de la deducción de gastos a nombre de terceros y otros, sustentados en comprobantes internos, Nº Rechazo de la deducción de gastos por falta de retención ocasionados por concepto de Servicios Técnicos, Nº Rechazo de la deducción de gastos sin comprobación y por el traslado de pérdidas por efecto del ajuste por inflación, Nº Rechazo de la deducción por enteramiento extemporáneo. Violación a la potencialidad económica del contribuyente, Nº 0344 Regalías, remuneraciones y pagos por asistencia técnica y servicios tecnológicos, Nº 0340 no se permite deducción de egresos estimados, sujetos a modificación, por concepto de regalías, Nº 0484 Regalías y demás participaciones análogas. Deducciones que permite la Ley, Nº 0582 Reglas aplicables. Principio de la disponibilidad, Nº 0620 los egresos causados y no pagados, deducidos en un ejercicio, constituyen ingresos del subsiguiente si no han sido pagados, Nº 0627 Reservas a empresas de seguros y de capitalización, Nº 0340 deducibilidad de las reservas legales de las empresas de seguros y capitalización. Nº 0462 el ajuste en libros del valor de la Cartera de seguros no constituye una perdida deducible, Nº 0464 el fondo acumulativo y la reserva correspondiente a bonos de vida constituyen pérdidas deducibles, Nº 0463 Retención, Nº 0340 Sueldos y demás remuneraciones similares, Nº 0340 Tributos deducibles. Requisitos, Nº 0340 deducibilidad de los tributos pagados. Impuesto al consumo imputable al costo, Nº 0542 Tributos. Excepciones, Nº 0541 Tributos no deducibles, Nos. 0340, 0569 DEFINICIÓN Asistencia técnica, Nº 0670 análisis de los conceptos de asistencia técnica y de servicios tecnológicos, Nº 0671 Contratista y subcontratista, Nº 1067 De abono en cuenta, Nº 0017 De activos de carácter permanente, Nº 0300 De consorcio, Nº 0031 De cuentas en participación, Nº 0044 De depreciación, Nº 0401 De directores, gerentes y administradores, Nº 0540 De ejercicio anual. Opciones, Nº 0912 De gastos directos de exploración, Nº 0316 De honorarios profesionales no mercantiles, Nº 0192 De reparaciones ordinarias, Nº 0501 De responsables, Nº 0037 De sociedad irregular o de hecho, Nº 0059 Dividendos, Nº 0181 Enriquecimiento neto, Nº 0014 determinación del enriquecimiento neto mundial, Nº Honorarios profesionales no mercantiles, Nº 1065 Instituciones benéficas, Nº 0121 Instituciones de asistencia social, Nº 0121 Nociones generales. Reglamento General de la LISLR. Nº 1505 Permuta, Nº 0186 Persona natural no residente, Nº 0714 quiénes no lo son, Nº 0002 Regalías, Nos. 0683, 0686 Servicios tecnológicos, Nos. 0672, 0673 ENVÍO Nº OCTUBRE 2011 DEF
16 32 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEPÓSITO A plazo fijo: Los enriquecimientos por intereses generados por éstos están exentos de impuesto para las personas naturales, Nos. 0110, 0140 De ahorro: Los enriquecimientos por intereses generados por éstos están exentos de impuesto para las personas naturales, Nos. 0110, 0140 DEPRECIACIÓN Acelerada, Nº 0407 Activos no monetarios. Registro control fiscal, Nº 1439 Activos totalmente depreciados o amortizados, Nº 1399 Admisible como deducción del ejercicio. Cuota, Nº 0401 Amortización acelerada de costos de activos permanentes, Nº 0407 Concepto contable: la depreciación es la distribución del costo de los capitales tangibles entre los años estimados de vida útil, Nº 0415 Cuota no deducible ni imputable al costo. Bienes revalorizados, Nº 0610 De activos de carácter permanentes invertidos en la producción de la renta. Deducibilidad. Requisitos, Nº 0340 De avionetas, aviones, helicópteros, naves o aeronaves. Deducción. Límites, Nos. 0340, 0580 Definición. Deducción, Nº 0401 Del valor neto actualizado. Amortización por el resto de su vida útil, Nº 1436 valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios. Determinación, Nº 1436 Depreciaciones deducibles, Nº 0401 De un vehículo particular, Nº 0417 Envases, botellas y gaveras utilizadas para que circule un producto: No se podrán depreciar, Nº 0428 Métodos para calcularla, Nos. 0404, 0405 de depreciación de la suma de los dígitos de los años, Nº 0411 de depreciación en línea recta y por unidad de producción, Nº 0410 de depreciación por saldo decreciente, Nº 0412 Modificación de la cuota, Nº 0414 condiciones, requisitos y procedimientos. Deducciones o costos, Nº 0413 variación del método, Nº 0413 Nuevo valor (ajuste inicial). Depreciación. Amortización, Nº 1410 Provisión para inmuebles. Deducción. Requisitos, Nos. 0340, 0578 Sufridas por las naves o aeronaves. Deducción, Nº 0401 Y amortización, no son acumulables. Cuotas sólo en el ejercicio en que se causen, Nº 0408 DERECHOS Contenido de la intimación por derechos pendientes, De exhibición de películas y similares para cine y T.V. Deducción, Nos. 0340, 0481 Obligaciones de las sociedades fusionadas, Nº 0212 DEROGATORIA De la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional, Nº 1212 De la Providencia Administrativa Nº 0035 del , Nº De la Providencia Administrativa Nº 402 del 19/02/1998, por la SNAT/0299/2008, Nº De la Providencia Administrativa Nº 0421 del , Nº De la Providencia Administrativa Nº 0948 de fecha 31/10/2005, por la SNAT/0034/2009, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/0021/2010, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/0056/2005 y SNAT/0056-A/2005, (ambas parcialmente), Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/0469/2007, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/0810/2005, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/2002/1.182, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/ del , Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/ del Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/2008/0286, por la SNAT/0091/2009, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/0287/2008, por la SNAT/0102/2009, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/0299/2008, por la SNAT/0095/2009, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/0300/2008, por la SNAT/0095/2009, Nº De la Providencia Administrativa Nº SNAT/0810/2005, por la SNAT/0024/2010, Nº De la Providencia Administrativa SNAT/INTI/GR/RCC/ Nº 0083, que obliga a presentar la Declaración Definitiva de Rentas exclusivamente a través del portal fiscal, Nº De la Prov. Adm. SNAT/INTI/GR/RCC/ Nº 0085, que regula los días de acceso al portal fiscal para efectuar la Declaración Definitiva de Rentas, Nº De la Res. Nº 148 del , Nº 0938 De la Res. Nº 320 del , Nº Del artículo 42 de la LOTUR y la L del L, Nº 1517 Del artículo 147 de la LGMAC, Nº 0777 De las exenciones y exoneraciones previstas en la Ley de Navegación del , Nº Del Decreto Nº con Fuerza de Ley Orgánica de Turismo, Nº 0776 Del Decreto Nº del , Nº 1523 Del Decreto Ley Nº del , Nº 1555 Del Decreto Ley Nº del ITF, Nº 1758, 1759 De los parágrafos tercero y sexto del artículo 87 de la LISLR, Nº 1051 Por Ley posterior. Exenciones y exoneraciones, Nos. 0114, 0115 Prevista en la LRPLEAI, Nº 1591 DESCENDIENTES Del contribuyente: Dan lugar a rebaja. Requisitos, Nº 0811 no residentes, Nº 0811 Incapacitados para el trabajo. Requisito para que proceda el desgravamen o la rebaja de impuesto, Nº 0811 Menores. Servicios personales prestados por éstos: No se admite la deducción de estas remuneraciones, Nos. 0340, 0539 DESCUENTO Disponibilidad de los enriquecimientos provenientes de estas operaciones, Nº 0018 DESGRAVÁMENES Admisibles. Requisito, Nº 0802 Cónyuge que declara por separado. Individualidad de los desgravámenes. Excepción, Nº 0816 Cuándo no proceden, Nº 0800 los desgravámenes no pueden imputarse como costos o gastos, Nº 0800 De funcionarios diplomáticos o consulares de Venezuela en el exterior. Otros, Nº 0800 No procederán cuando se hayan podido deducir como gastos o costos, Nº 0800 Para personas naturales residentes, Nº 0800 alquiler de la vivienda permanente del contribuyente, Nº 0800 intereses por préstamos para la adquisición o ampliación de la vivienda del contribuyente, Nº 0800 pagos a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y de sus descendientes no mayores de 25 años, Nº 0800 pagos por primas de seguros de vida, cirugía, hospitalización y maternidad. Requisitos. Prorrateo, Nº 0800 Por concepto de servicios médicos odontológicos, de laboratorio y hospitalización, Nº 0800 Requisitos para su procedencia. RIF, Nº 0800 Único: Equivalente a 774 unidades tributarias. No se aplican otros desgravámenes. Casos, Nº 0809 DESTRUCCIÓN Condiciones, requisitos y procedimientos para el reconocimiento como deducción de las pérdidas ocasionadas por destrucción de mercancías, Nº 0430 DEP ENVÍO Nº OCTUBRE 2011
17 ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 33 atribuciones de la división de fiscalización: Comprobación de la destrucción efectuada en presencia del juez, registrador o notario público, Nº constancia de la información y recaudos consignados por los sujetos pasivos, Nº 0433 designación del funcionario que presenciará la destrucción de la mercancía u otros bienes, Nº 0434 destrucción de mercancías por razones de salubridad. Condiciones, Nº levantamiento del acta de destrucción de la mercancía. Notificación al sujeto pasivo, Nº manuales de procedimiento, Nº solicitud. Contenido, Nº 0431 valor de la mercancía a disfrutar. Determinación, Nº 0432 vigencia, Nº Formatos de facturas, formas libres y otros documentos inutilizables, Nº Pérdidas sufridas dentro del ejercicio por esta causa. Deducción. Requisitos, Nº 0424 DESUSO Pérdidas sufridas dentro del ejercicio por esta causa. Deducción. Requisitos, Nº 0424 DETERMINACIÓN De la renta bruta, Nº 0261 De la renta bruta de las empresas de seguros domiciliadas en el país, Nº 0306 De la renta. Métodos, Nº 0998 estimación de oficio sobre base cierta. Procedencia, Nº 1010 sobre base presuntiva, Nº 0999 sobre base presuntiva. Medios empleados. Diferencia de inventario, Nos. 1000, 1001 Del costo de lo construido en el ejercicio, Nº 0243 Del costo promedio unitario. Envases retornables. Requisitos, Nº 0428 Del dividendo gravable. Excedente de renta neta, Nº Del enriquecimiento, Nº 0602 Del enriquecimiento neto. Egresos comunes, Nº 0341 egresos comunes. Cuantificación de las cantidades deducibles. Prorrateo, Nº 0341 renta neta de fuente extranjera, Nº 0341 Del ingreso bruto global. Contribuyentes, Nº 0185 en moneda extranjera. Tipo de cambio promedio, Nº 0185 Del ingreso por ventas de exportación. Declaración, Nº 0967 Del ISLR aplicable a los dividendos pagados por empresas constituidas en el exterior, Nº 0839 De los costos de los terrenos urbanizados. Ajustes, Nº 0243 De oficio de la obligación tributaria, Nº 1011 De oficio de la renta. Verificación, Nº 0993 instructivo Nº 1, Nº 0996 Véase LIQUIDACIÓN tipos, Nº 0998 De oficio del impuesto sobre base presunta. Elementos a considerar por la Administración Tributaria para proceder a ello, Nº 1239 determinación de oficio del ISLR por la Administración Tributaria, Nº 1240 De oficio por parte de la Administración Tributaria, Nº 1003 De tributos o imposición de sanciones, Nº 0994 Enriquecimientos que deben determinarse por separado, Nº 0586 DEUDAS Recuperadas en el ejercicio. Deducidas como pérdidas en ejercicios anteriores, Nº 0196 DEUDAS INCOBRABLES No son deducibles aquellas provenientes de cuentas por cobrar originadas en otra empresa y posteriormente absorbidas por la contribuyente, Nº 0445 Requisitos para su deducción, Nos. 0340, 0444 DIETAS A personas naturales. Retención, Nº Sueldos y demás remuneraciones. Deducción, Nos. 0340, 0346 DINERO Enriquecimiento. Disponibilidad, Nº 0001 DIPLOMÁTICOS Extranjeros. Están exentos del impuesto, Nos. 0110, 0116 doble imposición internacional, Nº 0118 DIRECTORES De bienes gestores de negocios y apoderados. Lugar de declaración, Nº 0899 Deducción por sueldos y demás remuneraciones pagados a ellos. Límite 15%, Nº 0540 Definición, Nº 0540 Los pagos hechos a éstos por las empresas son deducibles. Requisitos. Nº 0340 Responsables solidarios. Alcance, Nº 0039 DISOLUCIÓN De personas jurídicas o comunidades. Ejercicio Tributario, Nº 0915 Para el pago de impuestos por períodos menores a un año. Liquidación y pago. Autorización, Nº 0992 DISPONIBILIDAD Del ingreso. Principio, Nº 0020 De los enriquecimientos. Principios generales, Nº 0001 De los enriquecimientos provenientes de préstamos u otros créditos y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, Nº 0016 Enriquecimientos provenientes de las operaciones de descuento, Nº 0018 DIVIDENDOS Base contable/financiera. Análisis, Nº 0852 Concepto, Nº 0181 Del enriquecimiento neto por dividendos (Excedente de Renta Neta). Determinación, Nº 0853 Derecho al pago, Nº 0850 Disminuye el patrimonio neto de la empresa contribuyente, Nº 1465 En acciones, Nº 0845 Enajenación de acciones adquiridas a título de dividendo. Costo atribuible, Nº 0273 Están excluidos del ingreso bruto global, Nº 0181 régimen impositivo de los viáticos, dividendos y enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales, Nº 0210 Gravados con distinta tarifa, Nº 0848 Gravamen proporcional aplicable a los mismos, Nº 0825 aplicación del impuesto proporcional. Impuesto pagado en el extranjero. Acreditación, Nº 0830 determinación del dividendo gravable, Nos. 0829, excedente de Renta Neta. Determinación, Nº pagados o abonados en cuenta. Orden de imputación, Nos. 0831, 0832, 0854 qué se considera enriquecimiento neto por dividendos, Nº 0827 renta neta. Definición, Nº 0826 sujetos obligados, Nº 0849 utilidades gravadas. Determinación, Nos. 0833, 0834 Impuesto proporcional a los dividendos: Excedente de renta neta fiscal gravada. Cálculo, Nº 0855 Impuesto proporcional. Tarifa aplicable, Nº 0730 Listado de accionistas. Recepción, Nº 0847 Pagado. Definición, Nº 0841 créditos, depósitos y adelantos. Definición. Dividendos presuntos, Nº 0842 transferencia unilateral efectuada por la empresa a los socios o accionistas, Nº Pagados por empresas constituidas en el exterior. Determinación del ISLR, Nº 0839 Pago del anticipo de impuesto. Declaración y enteramiento colectivo. Requisitos, Nº 0846 Presuntos, Nº 0840 Presuntos. Supuestos y disponibilidad del ingreso, Nº 0838 Sistema de imputación: Utilidades obtenidas en ejercicios que comiencen antes del 1º de enero de 2001, Nº 0851 DIVISIÓN Atribuciones de las divisiones de recaudación de las gerencias regionales de tributos internos del Seniat: Verificación de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables y otros deberes formales, Nº actos suscritos en aplicación del procedimiento de recaudación, Nº competencias, Nº ENVÍO Nº OCTUBRE 2011 DIV
18 34 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ejercicio de las funciones de verificación, fiscalización y determinación establecidas en el COT, Nº vigencia, Nº De Contribuyentes Especiales. Funciones, Nº 1036 DOCUMENTOS A exhibir en un lugar visible de los establecimientos, Nº 0052 De las operaciones que constituyan hechos gravados. Conservación. Deber formal, Nº 0040 Destrucción de formatos de facturas, formas libres y otros documentos inutilizables, Nº DOMICILIO Cambio de domicilio fiscal, Nº 0722 De las personas extranjeras, Nº 0720 De las personas jurídicas y demás entes colectivos, Nº 0719 De las personas naturales, Nº 0718 Electrónico, Nº 0721 normativa reguladora, Nº 0717 Fiscal de elección: Determinará el lugar de presentación de la declaración de las comunidades, Nº 0899 lugar de presentación de las comunidades en caso de no existir, Nº 0899 Notificación de cambio, Nos , obligación de notificar el cambio de residencia, domicilio, sede social o establecimiento principal, Nº O residencia en el extranjero de el o los asociados. Declaración, Nº 0046 Sede. Los comerciantes están obligados a tener sus libros de contabilidad en su sede o domicilio, Nº 1233 Tributario, Nº 0716 DONACIONES Deducción, Nº 0340 Exención de impuesto a los donatarios por la que perciban, Nº 0110 Hechas en activos fijos, Nº 0584 Inadmisibilidad cuando el contribuyente haya sufrido pérdida en el ejercicio anterior, Nº 0601 Límites para deducirlas, Nº 0340 límites a la deducibilidad de liberalidades y donaciones. Controles y prohibición, Nº 0590 Y liberalidades representadas en activos fijos. Deducción, Nº 0584 E ECONOMISTAS Pagos a éstos, sujetos a retención, Nº 1068 EDUCACIÓN Del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años: Su pago constituye desgravamen para las personas naturales, Nº 0800 Especial. Descendientes del contribuyente no mayores de 25 años: Su pago constituye desgravamen para las personas naturales, Nº 0800 EGRESOS Causados no imputables al costo. Son deducibles. Requisitos, Nos. 0340, 0342 Causados y devengados en el ejercicio. Deducibilidad, Nº 0621 Comunes. Causados y no pagados en el ejercicio. Prorrateo, Nº 0341 cuantificación de las cantidades deducibles. Procedimiento, Nº 0341 renta neta de fuente extranjera, Nº 0341 Efectivamente pagados en el ejercicio. Deducción, Nº 0622 EJEMPLOS PRÁCTICOS Acreditación. Impuesto sobre la Renta pagado en el extranjero, Nº Comprobante de retenciones varias, Nos De la suma de los dígitos de los años. Métodos de depreciación, Nº 0411 Depreciación por línea recta y por unidad de producción, Nº 0410 De saldo decreciente, Nº 0412 Naturaleza de las partidas no monetarias, Nº 1421 Renta Neta de empresas constructoras, Nº 0247 EJERCICIO FISCAL Cambio. Procedimiento, Nº 1016 Gravable indicado erróneamente se considera error material, Nº 1382 Menor de un año. Obligación de presentar declaración estimada. Monto. Contribuyentes, Nº 0960 Menores de un año: Liquidación prioritaria del impuesto, Nº 0958 Tributario de las personas naturales que realicen actividades industriales, comerciales y de servicios. Término, Nº 0915 EMOLUMENTOS Sueldos y demás remuneraciones similares. Deducciones, Nº 0340 EMPLEADOS Gastos de traslado. Deducción, Nos. 0340, 0438, 0441 ejemplo, Nº 0442 último puerto de embarco y lugar de destino en casos de retorno, Nº 0438 EMPRESAS Con actividad económica de capacidad razonable, Nº 0630 Contratista y subcontratista. Concepto, Nº 1067 De capitalización y de seguros. Reservas legales deducibles. Casos de aumento de reservas, Nº 0461 De construcción. Ingresos brutos, Nos. 0241, 0242 deben reflejar obras en proceso y materiales, Nº 0246 determinación de costos sobre base presunta, Nº 0244 ingresos deben calcularse en base al valor de la base ejecutada, Nº 0245 De seguro domiciliadas en el país. Renta bruta. Determinación, Nº 0306 o de capitalización. Reducción de las reservas, Nº 0239 Estadales. Régimen tributario aplicable, Nº 0080 régimen tributario aplicable a las empresas del Estado regidas por el derecho público, Nº 0081 Extranjeras de transporte Internacional. Rentas presuntas, Nº 0654 enriquecimientos netos presuntos. Exenciones de impuesto, Nº 0655 régimen impositivo, Nº 0659 Las normas del Pacto Andino son irrelevantes para calificarlas como extranjeras, en materia de Impuesto sobre la Renta, Nº 0656 Matriz, filial o conexa. Gastos de traslado de nuevos empleados. No deducibilidad, Nº 0438 Municipales. Régimen tributario aplicable, Nos. 0080, 0081 Nacionales. Régimen tributario aplicable, Nos. 0080, 0081 Que no sean concesionarias de explotación de minerales o hidrocarburos. Métodos. Amortización de activos permanentes, Nº 0312 Que se dediquen al procesamiento del petróleo pesado, extrapesado o gas natural. Depreciación y amortización acelerada, Nº 0407 EMPRESAS SUBCONTRATISTAS Concepto, Nº 1067 ENAJENACIÓN Admisibilidad de las pérdidas derivadas de ésta en acciones o cuotas de participación y en caso de liquidación o reducción del capital social. Casos, Nos. 0628, 0631 De acciones adquiridas a título de dividendo. Costo atribuible, Nº 0273 De acciones o cuotas de participación. Pérdidas. Régimen, Nº 0629 De bienes susceptibles de generar rentas. Actualización del costo de adquisición y mejoras. Efectos, Nos. 1412, 1413 De fondo de comercio. Requisitos, Nº 1069 De inmuebles. Comisión a corredores. Deducción, Nos. 0340, 0478 problemas de interpretación legal, Nº 0480 formulario NEI-01. Para la notificación por enajenación de inmuebles, Nº 1848 reducción de Costos. Vivienda Principal, Nº 0271 retención por pago de comisiones, Nº 1060 De vivienda principal. El monto de la misma no se incluye dentro de los ingresos brutos de las personas naturales, Nos. 0213, 0215 Véase VIVIENDA PRINCIPAL Registro especial. Relación, Nº 0290 DIV ENVÍO Nº OCTUBRE 2011
19 ÍNDICE ALFABÉTICO-INFORMATIVO 39 retención por las cantidades pagadas por la adquisición de éstos, en el país, Nº 1060 De retiro. Exención, Nos. 0110, 0145 Mutuales o de inversión de oferta pública: Sus rendimientos están exentos del pago de impuesto, Nº 0110 O planes de retiro. Aportes a sus trabajadores. Exención, Nº 0110 FORMULARIOS AR-C comprobante de retención de Impuesto sobre la Renta anual o cese de actividades para personas residentes, Nº 1776 AR-I formulario, (anverso y reverso). Nº 1774 preguntas y respuestas, Nº 1775 Compensación y cesión de créditos fiscales notificación, Nos y 1851 Comprobante de retenciones (AR-C) formularios y ejemplos, Nº 1776 Comprobantes de retenciones varias (AR-CV) comprobante de retención de Impuesto sobre la Renta, (excepto sueldos, salarios y demás remuneraciones similares a personas naturales residentes). Nº 1788, formulario, Nº 1789 instructivo para su llenado, Nº 1790 Cuadro de los vigentes, Nº 1766 Desincorporación de éstos, Nos a 0981 DPJ-26 (Renta territorial y mundial). Declaración de rentas para compañías anónimas y asimiladas, Nº 1816 aspectos conceptuales, Nº 1815 DPN-25 declaración de Rentas para personas naturales residentes o no, Nº 1811 formulario y ejemplos, Nos. 1812, 1813 EPJ-28 declaración estimada de personas jurídicas y asimiladas, Nº 1835 formulario, (facsímil). Nº 1836 EPN-29 declaración estimada de rentas y pago para personas naturales, residentes o no en el país, o herencias yacentes, Nos ejemplo, Nº 1833 formulario, Nº 1832 N.E.I-01 formulario, Nos a 1850 NIT J-15 comercialización, Nº eliminación del Número de Identificación Tributaria (NIT), Nº registro de información fiscal personas naturales, Nº 1772 valor facial, Nº NIT N-15 comercialización, Nº eliminación del Número de Identificación Tributaria (NIT), Nº registro de información fiscal personas jurídicas y otros entes, Nº valor facial, Nº PJ-D-13 declaración y pago sobre retenciones para personas jurídicas y comunidades domiciliadas en el país, Nº 1861 PJ-ND-14 declaración y pago sobre retenciones para personas jurídicas no domiciliadas, Nº 1862 PN-NR-12 declaración y pago sobre retenciones para personas naturales no residentes, Nº 1860 PN-R-11 declaración y pago sobre retenciones para personas naturales residentes, Nº 1859 PT-99 declaración informativa de operaciones efectuadas con Partes Vinculadas en el Extranjero y Anexos, Nº 1819 R.A-17 Presentación relación de retenciones de ISLR. Regulación, Nos a RAR-23 ajuste inicial. Solicitud de inscripción en el Registro de Activos Revaluados. Declaración especial y pago, Nº 1817 formulario, ejemplo e instrucciones, Nº 1818 SRVP formulario para el registro del inmueble que le sirva a su propietario de vivienda principal. Instrucciones, Nos. 1856, 1857 FUERZA PÚBLICA La Administración Tributaria puede requerir su auxilio en labores de fiscalización, Nº 1210 FUNCIONARIOS Diplomáticos y agentes. Exención por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos, Nos. 0110, 0116 Fiscales. Se les deben exhibir los libros y registros de contabilidad, Nº 1200 Públicos, trabajadores y personal contratado del Seniat. Verificación de las declaraciones presentadas por éstos. Comisión encargada, Nº 0919 comisión. Integrantes, Nº 0920 funciones de la comisión: Fiscalización y Verificación, Nº información falsa. Sanciones disciplinarias, Nº vigencia, Nº FUNDACIONES Pagan en base al Art. 50 de la ley, Nº 0055 Sin fines de lucro. Gravamen, Nº 0056 Son sujetos pasivos de impuesto, Nº 0031 FUSIÓN Cesación de los negocios de las personas jurídicas y comunidades. Término del ejercicio tributario, Nº 0915 De sociedades. Los beneficios o responsabilidades subsistirán en cabeza de la sociedad resultante, Nº 0181 De sociedades. Régimen impositivo aplicable, Nº 0064 G GANANCIAS FORTUITAS El Seniat exhorta a bingos y casinos al pago voluntario y amistoso de tributos, Nº En especie. Valoración para fines de declaración, Nº 0824 Gravamen. Aplicación, Nº 0821 Impuesto a las actividades de juegos de envite o azar. Ámbito de aplicación, Nº actividades factibles de ser exoneradas, Nº actividades no sujetas al impuesto, Nº alícuotas impositivas, Nº cumplimiento de los deberes formales y demás regulaciones, Nº deber de informar al Seniat sobre los registros de las jugadas y montos de las apuestas, Nº deberes de los operadores de juegos de lotería y espectáculos hípicos, Nº declaración y pago del impuesto, Nº definición de ingresos brutos, Nº definiciones, Nº derogatoria del art. 38 de la Ley de Casinos, Nº fijación de alícuotas impositivas por Ley de Presupuesto Anual, Nº hechos considerados ilícitos tributarios, Nº hechos imponibles, Nº hechos que causan el cierre o clausura del establecimiento, Nº impuesto no deducible del enriquecimiento neto del ISLR, Nº no aplicación del IVA, Nº obligación de llevar libros, registros y documentos especiales y de notificar al Seniat la existencia de activos fijos y actualización de inventarios, Nº obligación de llevar registro automatizado de las jugadas y montos apostados, Nº período de imposición, Nº recaudación, verificación, fiscalización y control del impuesto, Nº responsables en calidad de agentes de retención o percepción, Nº ENVÍO Nº OCTUBRE 2011 GAN
20 40 RÉGIMEN VENEZOLANO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA responsables solidarios del pago del impuesto, Nº sanciones. Aplicación supletoria del COT, Nº sanciones y multas, Nº sanción por falta de pago del impuesto, Nº sujetos pasivos sometidos al régimen impositivo, Nº vigencia, Nº Los premios de loterías e hipódromos se gravarán con un impuesto del 16%, Nº 0822 Obtenidas por juegos o apuestas estarán gravadas con un impuesto del 34%, Nº 0821 Pagadores de las ganancias. Deberes. Multas, Nº 0823 Procedimiento para presentar las declaraciones y pago del Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite o Azar, Nº dónde presentar la declaración del IAJEA cuando no se pueda hacer por el portal del Seniat, Nº notificaciones y comunicaciones del Seniat relativas a la declaración y pago del IAJEA, Nº presentación de la declaración y pago del impuesto, Nº sanciones, Nº vigencia, Nº GARANTÍAS Constitución y aceptación para el otorgamiento de planes de fraccionamiento de pago, Nos a GAS Natural libre. Explotación y procesamiento. Gravamen, Nº 0065 GASTOS Buques propios o arrendados para explotación de minas, hidrocarburos y actividades conexas, Nº 0616 ingresos y egresos imputables a buques de petroleras y mineras, Nº 0617 Comprobación. Valor probatorio de los comprobantes de caja, Nº 1229 De administración de inmuebles arrendados. Total deducible, Nº 0562 Deben estar soportados por comprobantes. Requisitos, Nº 0274 De conservación de los inmuebles dados en arrendamiento, Nº 0468 De desarrollo tangibles o intangibles. Amortización. Sistema, Nº 0334 Deducibilidad de los mismos. Medios de prueba, Nº 0345 De exploración, Nº 0316 De exploración. Registro, Nº 0319 De representación. Deducción, Nº 0340 De transporte de mercancías exportadas. Deducción, Nº 0340 se excluyen a los fines de la determinación del ingreso bruto global, Nº 0181 De traslado de nuevos empleados. Deducción, Nº 0438 De traslado entre el exterior y Venezuela o viceversa. Deducibilidad. Procedencia, Nos. 0438, 0571 Directos de exploración. Definición. Rubros que encierra, Nº 0316 Inadmisibilidad por enteramiento tardío: La Administración debe permitir al sujeto pasivo probar su capacidad contributiva real, Nº Indirectos efectuados en las operaciones de los campos. Distribución. Amortización, Nos. 0334, 0320 Indirectos. Métodos para distribuirlos, Nº 0333 No proceden los desgravámenes cuando hayan podido deducirse como gasto, Nº 0800 Pagados por anticipado, Nº 0019 Pagados por anticipado. Deducibilidad, Nº 0347 Para ser deducibles deben estar amparados por sus respectivos comprobantes, Nº 0625 Por reparaciones de naves o aeronaves. Reglas para su deducción, Nº 0612 Presunción de territorialidad de los ingresos derivados del transporte internacional. Reparaciones ordinarias y gastos en el exterior, Nº 0613 Principio de la disponibilidad del gasto, Nos a 0622, 0624 gastos causados y deducidos en el ejercicio, y no pagados en el siguiente, Nº 0626 Rechazo de la deducción de erogaciones imputadas al costo de ventas, Nº Rechazo de la deducción de gastos a nombre de terceros y otros, sustentados en comprobantes internos, Nº Rechazo de la deducción de gastos por falta de retención ocasionados por concepto de Servicios Técnicos, Nº Rechazo de la deducción de gastos sin comprobación y por el traslado de pérdidas por efecto del ajuste por inflación, Nº Reembolsables. Deberán ser revisados en la contabilidad de quien los paga. Cambio de criterio de la CSJ, Nº 0518 Se presumen territoriales los desgravámenes de ciertos funcionarios por gastos en el exterior, Nº 0800 Sujetos a retención: Prueba de la existencia de los egresos o gastos para que proceda la deducción de los mismos aun cuando no se haya efectuado la retención de ley, Nº 1124 GAVERAS Inimputación al costo. Pérdidas. Deducción. Requisitos, Nº 0428 GEÓLOGOS Pagos a éstos, sujetos a retención, Nº 1060 GERENTES Deducción por sueldos y demás remuneraciones similares. Límite máximo, Nº 0540 Definición, Nº 0540 Los gastos de representación que perciban son deducibles. Requisitos, Nº 0340 Responsables solidarios. Alcance, Nº 0039 GESTORES DE NEGOCIOS Depositarios de bienes y apoderados. Lugar de presentación de declaración, Nº 0899 H HABITACIÓN Para los trabajadores, Nº 1103 HECHO IMPONIBLE Ámbito territorial, Nº 0028 Aspecto espacial, Nº 0027 El hecho imponible del impuesto y el valor de la Unidad Tributaria, Nº Obligación solidaria, Nº 0034 Verificación del hecho imponible para determinar la calificación de contribuyente, Nº 0048 HELICÓPTEROS Deducción. Límites, Nos. 0340, 0580 HERENCIA YACENTE Asimilado a las personas naturales, Nº 0031 Declaración definitiva. Exenciones de base, Nº 0895 Formulario EPN-29. Para la declaración estimada de personas naturales y herencias yacentes, Nº 1832 Y personas naturales. Gravamen aplicable. Tarifa Nº 1. Salvedad, Nº 0054 HIDROCARBUROS Actividades de explotación de hidrocarburos y conexas, Nº 0065 Actividad integrada de producción y emulsificación de bitumen natural, Nº 0065 Contribuyentes dedicados a su explotación, Nos a 0338 depreciación y amortización de inversiones. Normas regulatorias, Nos a 0338 Depreciación y amortización de inversiones, Nos y ss. Formularios a utilizar. Véase: FORMULARIOS Imputación al costo por tales actividades, Nos. 0308, 0309 Tarifa aplicable, Nº 0730 Unidad amortizable, Nº 0336 Y conexas. Régimen impositivo aplicable a estas empresas, Nº 0065 Y sus derivados: Los titulares de estas actividades son sujetos pasivos de impuesto, Nº 0031 HIJOS MENORES Exención de impuesto a los herederos por lo que perciban, Nº 0110 Representación legal por parte de sus padres. Declaración, Nº 0892 HIPÓDROMOS Es agente de retención, Nº 1068 Los premios pagados por éstos, son ganancias fortuitas, Nº 0821 Véase GANANCIAS FORTUITAS GAN ENVÍO Nº OCTUBRE 2011