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Timestamp: 2018-10-17 01:43:59
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Matched Legal Cases: ['Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'artículo 14', 'Artículo 21', 'artículo 30', 'Artículo 37', 'artículo 20', 'artículo 5', 'artículo 9', 'artículo 12', 'artículo 10', 'artículo 12', 'artículo 9', 'Artículo 5', 'artículo 9', 'Artículo 6', 'artículo 9', 'artículo 9', 'artículo 9', 'Artículo 20', 'artículo 9', 'artículo 30', 'artículo 9', 'artículo 9', 'Artículo 34', 'artículo 27', 'artículo 9', 'Artículo 38', 'artículo 9', 'Artículo 21', 'artículo 11', 'artículo 5', 'artículo 4', 'artículo 5', 'artículo 4', 'artículo 6', 'artículo 4', 'artículo 9', 'artículo 4', 'Artículo 21', 'artículo 3', 'artículo 7', 'artículo 2', 'artículo 27', 'artículo 30', 'Artículo 21', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'artículo 9']

Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del régimen fiscal de las Cooperativas (Vigente hasta el 01 de Enero de 2004).
Vigencia desde 01 de Enero de 1995. Esta revisión vigente desde 26 de Marzo de 2002 hasta 01 de Enero de 2004
TÍTULO I. De las cooperativas
Artículo 2 Clasificación de las cooperativas fiscalmente protegidas
CAPÍTULO II. De las cooperativas protegidas
Artículo 3 Cooperativas protegidas
CAPÍTULO III. De las cooperativas especialmente protegidas
Artículo 4 Cooperativas especialmente protegidas
Artículo 5 Cooperativas agrarias
Artículo 6 Cooperativas de explotación comunitaria de la tierra
Artículo 7 Cooperativas de trabajo asociado
Artículo 8 Cooperativas de consumidores y usuarios
Artículo 9 Causas de pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida
Artículo 10 Circunstancias excepcionales
TÍTULO II. Régimen fiscal de las cooperativas
CAPÍTULO I. Reglas especiales aplicables en el Impuesto sobre Sociedades
Artículo 11 Ámbito de aplicación
SECCIÓN 2. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
Artículo 12 Valoración de las operaciones realizadas con socios
Artículo 13 Partidas que componen la base imponible
SECCIÓN 3. RESULTADOS COOPERATIVOS
Artículo 14 Ingresos cooperativos
Artículo 15 Supuestos especiales de gastos deducibles
Artículo 16 Requisitos del Fondo de Educación y Promoción
Artículo 17 Gastos no deducibles
SECCIÓN 4. RESULTADOS EXTRACOOPERATIVOS
Artículo 18 Ingresos extracooperativos
Artículo 19 Incrementos y disminuciones patrimoniales
SECCIÓN 5. DEUDA TRIBUTARIA
Artículo 20 Tipos de gravamen y cuota tributaria
Artículo 21 Compensación de pérdidas
Artículo 22 Deducciones por doble imposición
Artículo 23 Deducción por creación de empleo
SECCION 6. ACTUALIZACION DEL BALANCE DE LAS COOPERATIVAS
Artículo 24 Actualización del balance de las cooperativas
SECCIÓN 7. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
Artículo 25 Retenciones e ingresos a cuenta
Artículo 26 Reglas especiales
CAPÍTULO II. Beneficios tributarios
SECCIÓN 1. BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Artículo 27 Beneficios fiscales aplicables a las cooperativas protegidas
Artículo 28 Beneficios fiscales aplicables a las cooperativas especialmente protegidas
Artículo 29 Cooperativas de segundo grado
Artículo 30 Uniones, Federaciones y Confederaciones de cooperativas
SECCIÓN 2. APLICACIÓN Y COMPROBACIÓN
Artículo 31 Aplicación de los beneficios fiscales y pérdida de los mismos
Artículo 32 Comprobación e Inspección
TÍTULO III. De los socios y asociados de las cooperativas
Artículo 33 Tratamiento de determinadas partidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo 34 Deducción por doble imposición
Artículo 35 Valoración a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de las participaciones de los socios o asociados en el capital social de las cooperativas
TÍTULO IV. De las cooperativas de crédito
Téngase en cuenta que la presente Ley Foral ha sido declarada vigente por la letra a) del número 2 de la disposición derogatoria de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 31 diciembre), en lo que se refiere a este impuesto.
Número 3 del artículo 14 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número uno del artículo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Artículo 21 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número tres del artículo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Letra b) del artículo 30 redactada, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número cuatro del artículo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Artículo 37 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número cinco del artículo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Apartado 1.º del número 1 del artículo 20 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número dos del artículo cuarto de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Letra a) del apartado 2 del artículo 5 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2012, por el apartado uno del artículo noveno de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Efectos/ aplicación: 1/1/2012 Apartado 10 del artículo 9 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2012, por el apartado dos del artículo noveno de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Efectos/ aplicación: 1/1/2012
Número 3 del artículo 12 redactado por el artículo 10 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). La nueva redacción tendrá efectos a partir de la entrada en vigor de la citada Ley Foral.
Disposición adicional 10 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, por el artículo 12 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Efectos/ aplicación: 1/1/2008
Téngase en cuenta que la presente Ley Foral ha sido declarada expresamente vigente de conformidad con lo establecido en la letra a) del número 2 de la Disposición Derogatoria Única de D Foral Leg [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 4/2008, 2 junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 30 junio).
Disposición Adicional 9.ª introducida por el artículo 9 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2008, 24 enero, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 26 enero).
Artículo 5 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2007, por el número 1 del apartado uno del artículo 9 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 6 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2007, por el número 2 del apartado uno del artículo 9 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Párrafo 2.º del número 10 del artículo 9 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2007, por el número 3 del apartado uno del artículo 9 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 20 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2007, por el número 4 del apartado uno del artículo 9 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Letra d) del artículo 30 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el número 1 del apartado dos del artículo 9 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Disposición Adicional 8.ª introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el número 2 del apartado dos del artículo 9 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 34 derogado, en lo que resulte de aplicación a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por la letra c) de la Disposición Derogatoria Única de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Letra b) del apartado 3 del artículo 27 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2004, por el apartado uno del artículo 9 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 38 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2004, por el apartado dos del artículo 9 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 21 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del día 1 de enero de 2002, por el artículo 11 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 3/2002, 14 marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 25 marzo). Efectos/ aplicación: 1/1/2002
Párrafo tercero del artículo 5.2.a) introducido, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2001, por el número uno del artículo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Párrafo primero del número 3 del artículo 5 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2001, por el apartado dos del artículo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORALD E NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Número 4 del artículo 6 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2001, por el apartado tres del artículo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Número 10 del artículo 9 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2001, por el apartado cuatro del artículo 4 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Artículo 21 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2000, por el artículo 3 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/1999, 30 diciembre, de medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Téngase en cuenta que la presente Ley Foral ha sido declarada expresamente en vigor por la Leyes Forales [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (B.O.N» 31 diciembre) y 22/1998, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Téngase en cuenta que la presente Ley Foral ha sido declarada expresamente en vigor por la Leyes Forales [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (B.O.N» 31 diciembre) y 22/1998, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Téngase en cuenta que el número 1 de la Disposición adicional 10ª de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), del Impuesto sobre Sociedades establece que: «Las referencias que la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del régimen fiscal de las cooperativas, hace al texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades se entenderán realizadas en cuanto se traten de materias derogadas, a las normas que correspondan a esta Ley Foral».
LF 14/1999 de 6 Abr. CF Navarra (modificaciones fiscales)
Número 3 del artículo 7 redactado por el artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 14/1999, 6 abril, de modificaciones fiscales («B.O.N.» 9 abril).
Apartado 3 del artículo 27 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 1998, por el número 1 de la Disposición Adicional 7.ª de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/1997, 30 diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio de 1998 («B.O.N.» 31 diciembre). Letra c) del artículo 30 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 1998, por el número 2 de la Disposición Adicional 7.ª de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/1997, 30 diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio de 1998 («B.O.N.» 31 diciembre).Efectos/ aplicación: 1/1/1998 Letra b) de la Disposición Adicional 2.ª redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 1998, por el apartado tres de la Disposición Adicional 7.ª de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/1997, 30 diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio de 1998 («B.O.N.» 31 diciembre).Efectos/ aplicación: 1/1/1998
LF 1/1997 de 31 Ene. CF Navarra (Presupuestos Generales para 1997)
Artículo 21 redactado por el número 2 de la Disposición Adicional 10 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre, del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 37 redactado por el número 2 de la Disposición Adicional 10 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre, del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 38 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 1995, por la Disposición Adicional de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
La disposición adicional tercera de la Ley Foral 12/1989, de 3 de julio, de Cooperativas de Navarra, preveía la elaboración por el Gobierno y el sometimiento al Parlamento de un Estatuto Fiscal de las Cooperativas.
Con anterioridad a esta Ley Foral, el particular régimen fiscal aplicable a estas entidades se contenía en el Acuerdo de la Diputación Foral de 12 de diciembre de 1969, desarrollado parcialmente por el Acuerdo de 29 de mayo de 1980; pero las profundas modificaciones que, en el régimen jurídico sustantivo de las cooperativas, se han producido tras la aprobación de la Ley Foral 12/1989, siguiendo los pasos de la Ley estatal en la materia, Ley 3/1987, de 2 de abril, General de las Cooperativas, y en el mismo sistema tributario de nuestra Comunidad Foral, a raíz de la reforma fiscal iniciada en 1978, hacen necesaria una nueva regulación que sustituya a la de 1969 y al mismo tiempo reordene y dé cabida en un único cuerpo legal a todas las peculiaridades que en materia fiscal se pueden predicar tanto de las cooperativas como de los socios y asociados de las mismas.
En el Título I «De las cooperativas» se clasifican éstas, a efectos tributarios, en protegidas y especialmente protegidas.
Para que una cooperativa reciba el tratamiento fiscal que esta Ley Foral establece ha de haberse constituido de acuerdo a la legislación sustantiva y, además, como requisito adicional que la normativa fiscal impone, no ha de incurrir en ninguna de las causas que el artículo 9 contempla, ya que, de otro modo, perdería su condición, no de cooperativa, sino de cooperativa que merece ser protegida fiscalmente.
Como excepción a la delimitación inicial del campo de actuación de esta Ley Foral, las reglas especiales que la misma contiene en el Título II «Régimen fiscal de las cooperativas», referidas al Impuesto sobre Sociedades, se aplicarán a todas las cooperativas regularmente constituidas e inscritas. El tipo de gravamen será, en las cooperativas fiscalmente protegidas, del 20 por 100 para los resultados cooperativos y el tipo general para los extracooperativos y, en las restantes, el tipo general del Impuesto.
Con la clasificación de las cooperativas en protegidas y especialmente protegidas se pretende incentivar en mayor medida a unas (agrarias, de explotación comunitaria de la tierra, de trabajo asociado y de consumidores y usuarios) respecto de otras, en base a la actuación de aquéllas en determinados sectores económicos, a la capacidad económica de sus socios y al respeto del carácter mutualista de las mismas.
Para las cooperativas protegidas se contemplan beneficios tributarios que afectan al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (exención en operaciones societarias, préstamos y Fondo de Educación y Promoción), al Impuesto sobre Sociedades (libertad de amortización) y a los tributos locales (bonificación del 95 por 100 en Licencia Fiscal y Contribución Rústica y Pecuaria).
Las especialmente protegidas disfrutarán, además, de la exención en Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados para la adquisición de bienes y derechos y en el Impuesto sobre Sociedades de la bonificación del 50 por 100 de la cuota.
También se establecen beneficios fiscales para las cooperativas de segundo grado y para las Uniones, Federaciones y Confederaciones de Cooperativas.
El Título III «De los socios y asociados de las cooperativas» dicta unas normas singulares que afectan a éstos en relación al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a la deducción por doble imposición de dividendos en relación con los retornos cooperativos y a la valoración de sus participaciones en el capital social de estas entidades a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio.
El Título IV se ocupa «De las cooperativas de crédito», distinguiendo entre las que se consideran protegidas y las que no merecen serlo, y declarando aplicables a las primeras los tipos siguientes: el 26 por 100 para los resultados cooperativos y el tipo general para los extracooperativos.
Finalmente, la disposición adicional segunda establece los beneficios fiscales aplicables a las Sociedades Agrarias de Transformación. Téngase en cuenta que la presente Ley Foral ha sido declarada expresamente en vigor por la Leyes Forales [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (B.O.N» 31 diciembre) y 22/1998, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. LF 22/1998 de 30 Dic. CF Navarra (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) LF 24/1996 de 30 Dic. CF Navarra (Impuesto de Sociedades)