Source: https://www.dph.sk/33/misto-plneni-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAN8U7V3fDLQGk7PubJtTGQGw9PBWuC7BmQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-05-28 18:13:50+00:00
Document Index: 49183299

Matched Legal Cases: ['§ 7', '§ 12', '§ 7', '§ 56', '§ 92', '§ 7', '§ 7', '§ 8', '§ 11', '§ 12', '§ 11', '§ 11', '§ 17', '§ 10', '§ 92', '§ 10', '§ 70', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 9', '§ 10', '§ 9', '§ 10', '§ 9', '§ 10', '§ 69', '§ 9', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 10', '§ 9', '§ 10', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 9', '§ 7', '§ 12', '§ 7', '§ 56', '§ 92', '§ 7', '§ 7', '§ 8', '§ 11', '§ 12', '§ 11', '§ 11', '§ 17', '§ 10', '§ 92', '§ 10', '§ 70', '§ 9', '§ 10', '§ 10']

Místo plnìní | DPH
2.4.2019, Ing. Miroslava Nováková , Zdroj: Verlag Dashöfer
4 Místo plnìní
§ 7 a¾ § 12 ZDPH
Pøi urèení místa plnìní je potøeba vìdìt, zda je pøevádìna nemovitá vìc, dodáváno zbo¾í nebo poskytnuta slu¾ba. U dodávek zbo¾í je nutno rozli¹it, jestli se jedná o dodání zbo¾í s instalací èi montá¾í èi bez a zda s pøepravou nebo bez. Speciální re¾im je nastaven u dodání plynu, elektøiny, tepla nebo chladu. U slu¾eb hraje roli, o jaký typ slu¾by se pøesnì jedná, a také, jaké osobì je slu¾ba poskytnuta.
Místo plnìní pøi dodání nemovité vìci
§ 7 odst. 6 zákona o DPH
Plátce dodá libovolnému kupujícímu nemovitou vìc, která se nachází v tuzemsku – místo plnìní se nachází v tuzemsku, prodej se tedy bude øídit tuzemským zákonem o DPH – bude se jednat o osvobozené èi zdanitelné plnìní (§ 56 ZDPH), pøípadnì plnìní mù¾e podléhat re¾imu pøenesení daòové povinnosti (§ 92d ZDPH) – øádek 1, 2, 25 nebo 50 pøiznání. Pokud plátce bude prodávat nemovitou vìc nacházející se v jiném èlenském státì, místo plnìní bude tam a daòové povinnosti se vypoøádají ve státì umístìní nemovité vìci.
Místo plnìní pøi dodání zbo¾í
§ 7, § 7a, § 8, § 11, § 12 zákona o DPH
Pozor – výjimky:
- pokud poøizovatel poøídil zbo¾í pod daòovým identifikaèním èíslem jiného èlenského státu, ne¾ je stát ukonèení odeslání nebo pøepravy zbo¾í (viz § 11 odst. 2 a 3 ZDPH – viz èást týkající se poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu),
- tøístranný obchod (§ 11 odst. 4 a § 17 ZDPH),
- zasílání zbo¾í (viz dále).
Dodání zbo¾í s instalací èi montá¾í
Plátce dodal osobì registrované k dani na Slovensku stroj, který mu smontoval v jeho provozovnì na Slovensku. Místem plnìní bude Slovenská republika. Plátce plnìní uvede na øádek 26 pøiznání, DPH na Slovensku pøizná pøíjemce plnìní.
V pøípadì montá¾e stroje na Slovensku soukromé osobì je plátce povinen si ovìøit, zda mu nevzniká povinnost pøiznat a zaplatit daò na Slovensku. Plnìní plátce uvede na øádku 26 pøiznání.
Dodání zbo¾í s instalací èi montá¾í s místem plnìní mimo tuzemsko se neuvádí ani v souhrnném ani v kontrolním hlá¹ení.
Plátce dodal osobì registrované k dani na Slovensku stroj, který mu smontoval v jeho provozovnì v Èeské republice. Místem plnìní bude Èeská republika. Plátce plnìní zatí¾í daní a uvede jej na øádek 1 pøiznání. Obdobnì bude postupovat napø. pøi montá¾i stroje na chatì slovenské soukromé osoby umístìné v Èeské republice.
Plnìní se uvede v kontrolním hlá¹ení v oddíle A.4. (pokud pøíjemce plnìní bude mít èeské DIÈ a plnìní bude nad 10 000 Kè), popø. v oddíle A.5. kontrolního hlá¹ení.
Plátci byl dodán osobou registrovanou k dani na Slovensku stroj spolu s jeho montá¾í v tuzemsku. Jeliko¾ je místem plnìní tuzemsko, plátce pøizná daò na ø. 12 a zároveò uplatní pøípadný nárok na odpoèet danì na øádku 43 pøiznání.
Plnìní plátce uvede v oddíle A.2. kontrolního hlá¹ení.
Dodání zbo¾í bez instalace èi montá¾e
Plátce dodal osobì registrované k dani na Slovensku stavební materiál. Pokud byl stavební materiál dodán z tuzemska s pøepravou na Slovensko, místem plnìní bude Èeská republika, bude se v¹ak jednat o osvobozené plnìní – dodání zbo¾í do jiného èlenského státu, plátce dodání uvede na øádku 20 pøiznání a podá souhrnné hlá¹ení (v kontrolním hlá¹ení se neuvádí). Pokud je slovenský odbìratel stavební firmou stavící v tuzemsku a zbo¾í si nechá dodavatelem pøepravit na staveni¹tì v tuzemsku, popø. je stavební materiál dodán bez pøepravy a nebude pøepraven mimo tuzemsko, místem plnìní bude tuzemsko a materiál bude dodán s tuzemskou daní. Plnìní plátce uvede na øádek 1 pøiznání. Plnìní se uvede v kontrolním hlá¹ení v oddíle A.4. (pokud pøíjemce plnìní bude mít èeské DIÈ a plnìní bude nad 10 000 Kè), v opaèném pøípadì v oddíle A.5. kontrolního hlá¹ení.
Plátci byl dodán osobou registrovanou k dani na Slovensku stavební materiál. Pokud byl stavební materiál dodán s pøepravou do tuzemska, místem plnìní bude Slovenská republika, u slovenského dodavatele se v¹ak bude jednat o osvobozené plnìní – dodání zbo¾í do jiného èlenského státu, pro èeského plátce je místem plnìní pøi poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu místo ukonèení pøepravy – tedy Èeská republika, poøízení zbo¾í pøizná na øádku 3 pøiznání, pøípadný nárok na odpoèet danì uplatní na øádku 43 (v kontrolním hlá¹ení se uvede v oddíle A.2.). Pokud je èeský plátce stavební firmou stavící na Slovensku a zbo¾í si nechá dodavatelem pøepravit na staveni¹tì na Slovensku, popø. je stavební materiál dodán bez pøepravy (je odebrán pøímo u slovenského dodavatele) a nebude pøepraven mimo Slovensko, místem plnìní bude Slovenská republika a materiál bude dodán se slovenskou daní. Plnìní tuzemský plátce v pøiznání neuvede, má mo¾nost po¾ádat o vrácení danì zaplacené na Slovensku.
Dodání zbo¾í na palubì lodi, letadla nebo vlaku bìhem pøepravy na území EU
Plátce zaji¹»uje roznos sendvièù a balených nápojù ve vlaku, který jezdí na pravidelné lince z Polska do Rakouska. Místem plnìní u dodání zbo¾í bude Polsko. Plátce plnìní uvede na øádku 26 pøiznání a ovìøí, zda mu nevzniká povinnost pøiznat daò v Polsku. Do souhrnného ani kontrolního hlá¹ení se plnìní neuvádí.
Plátce dová¾í zbo¾í z USA. Zbo¾í je z celního re¾imu vnìj¹ího tranzitu propu¹tìno do celního re¾imu volného obìhu v Èeské republice. Místem plnìní u dovozu zbo¾í bude tuzemsko (øádek 7 nebo 8 pøiznání, popø. uplatnìný nárok na odpoèet danì øádek 43 èi 44 pøiznání). Dovoz se neuvádí ani v souhrnném ani v kontrolním hlá¹ení.
Zasílání zbo¾í
Zasíláním zbo¾í se rozumí dodání zbo¾í do jiného èlenského státu pro osobu, pro kterou poøízení zbo¾í není pøedmìtem danì (napø. pro soukromou osobu).
Plátce má zasílatelský internetový obchod, zbo¾í dodává i soukromým osobám na Slovensko. Pokud hodnota zaslaného zbo¾í na Slovensko v kalendáøním roce pøekroèí hodnotu 35 000 EUR, je plátce povinen si své daòové povinnosti plnit na Slovensku (plnìní uvádí na øádku 24 pøiznání, v souhrnném ani kontrolním hlá¹ení plnìní neuvádí). V pøípadì nepøekroèení této hodnoty mù¾e dodávat zbo¾í s èeskou daní (øádek 1 nebo 2 pøiznání, oddíl A.5. kontrolního hlá¹ení) nebo se mù¾e rozhodnout, ¾e za místo plnìní pova¾uje Slovensko, a zaèít si plnit daòové povinnosti tam.
Dodání plynu, elektøiny, tepla nebo chladu
Místo plnìní u slu¾eb
Slu¾by vztahující se k nemovité vìci
§ 10 zákona o DPH
slu¾by znalce, odhadce, realitní kanceláøe, ubytovací slu¾by, udìlení práv na u¾ívání nemovité vìci,
slu¾by pøi pøípravì a koordinaci stavebních prací, slu¾by architekta a stavebního dozoru,
zemìdìlské a lesnické práce, geologický prùzkum, právo rybolovu,
stavební práce, malíøské, le¹enáøské práce apod.,
zprostøedkování výstavby nemovité vìci atd.
Slu¾bou vztahující se k nemovité vìci se rozumí slu¾ba, která má dostateènou pøímou souvislost s danou nemovitou vìcí dle provádìcího naøízení Rady (EU) è. 282/2011.
Plátce provede stavební práce pro jakoukoliv osobu na nemovité vìci, která se nachází v tuzemsku. Místo plnìní pak je v tuzemsku. Plátce musí dát pozor, komu jsou stavební práce poskytnuty. Pokud jinému plátci, u slu¾eb dle CZ-CPA 41 a¾ 43 pou¾ije re¾im pøenesení daòové povinnosti dle § 92a ZDPH, plnìní nezatí¾í daní a uvede jej na øádek 25 pøiznání (v kontrolním hlá¹ení oddíl A.1.). V pøípadì, ¾e budou stavební práce urèeny jiné osobì, plátce zatí¾í dané plnìní daní (øádek 1 nebo 2 pøiznání, v kontrolním hlá¹ení oddíl A.4. nebo A.5.). Blí¾e viz re¾im pøenesení daòové povinnosti v tuzemsku.
Plátci jsou poskytnuty slu¾by vztahující se k nemovité vìci osobou neusazenou v tuzemsku – stavební dozor na nemovité vìci umístìné v tuzemsku. Plátci vzniká povinnost pøiznat z pøijatých slu¾eb daò – plnìní uvede na øádku 12 pøiznání a za splnìní podmínek daných zákonem uplatní nárok na odpoèet danì na øádku 43 pøiznání. V kontrolním hlá¹ení bude plnìní uvedeno v oddíle A.2.
Pokud plátce poskytne napø. zemìdìlské práce na pozemku umístìném mimo tuzemsko, bude povinnost pøiznat daò vypoøádána ve státì, kde se pozemek nachází. Daò pøizná buïto pøíjemce slu¾by, nebo v pøípadì poskytnutí slu¾eb soukromým osobám si plátce bude muset ovìøit, zda mu nevznikne povinnost pøiznat daò mimo tuzemsko. Plnìní se uvede na øádku 26 pøiznání (do souhrnného ani kontrolního hlá¹ení se neuvádí).
Pøeprava osob
§ 10a zákona o DPH
Není podstatné, zda jsou pøepravní slu¾by poskytnuty pro jinou osobu povinnou k dani nebo pro soukromou osobu. Pokud je pøeprava zaji¹»ována pøes území nìkolika státù, je nutno celkovou úplatu za plnìní rozdìlit (napø. dle km). Pozor – pøeprava osob mezi jednotlivými èlenskými státy a mezi èlenskými státy a tøetími zemìmi je v tuzemsku (tuzemský úsek pøepravy) osvobozena od danì (§ 70 ZDPH).
Plátce, pøepravce, zaji¹»uje pro kohokoliv pøepravu osob (napø. pro soukromé osoby – cestující, èi pro slovenského plátce – pøepravu jeho zamìstnancù…). Pokud se jedná pouze o tuzemskou pøepravu, plnìní zatí¾í daní a uvede na ø. 1 èi 2 pøiznání (oddíl A.4. nebo A.5. kontrolního hlá¹ení). Pokud se jedná o pøepravu z Èeské republiky do Rakouska, tuzemský úsek pøepravy bude osvobozen od danì a daòové povinnosti související s úsekem pøepravy po Rakousku je nutno ovìøit u rakouského správce danì. Celé plnìní plátce uvede na øádku 26 pøiznání (do kontrolního ani souhrnného hlá¹ení se neuvádí).
V pøípadì, ¾e tuzemskému plátci provádí pøepravu jeho zamìstnancù z Èeské republiky na Slovensko a zpìt osoba registrovaná k dani na Slovensku, èeský plátce pøijaté plnìní v pøiznání neuvede, jeliko¾ se jedná o plnìní s místem plnìní mimo tuzemsko (slovenský úsek) nebo o plnìní osvobozené od danì (èeský úsek).
Slu¾by v oblasti kultury, umìní, sportu, vìdy, vzdìlávání a zábavy nebo podobné akce jako veletrh nebo výstava
§ 9 a § 10b zákona o DPH
Jedná se o slu¾by oprávnìní ke vstupu na kulturní, divadelní, cirkusová pøedstavení, na výstavy a veletrhy, na koncerty, vstupné na sportovní zápasy, utkání, dále úèastnický poplatek (kursovné) na ¹kolení, semináøe, kongresy apod. Není podstatné, pro koho je slu¾ba poskytnuta.
Plátce poøádá v Praze mezinárodní astronomický semináø. V¹em úèastníkùm semináøe, kteøí platí úèastnický poplatek, tento zatí¾í daní a uvede na øádek 1 pøiznání (oddíl A.4. nebo A.5. kontrolního hlá¹ení).
Plátce se úèastní mezinárodního kongresu poøádaného osobou registrovanou k dani v Rakousku. V pøípadì, ¾e kongres probìhne ve Vídni, úèastnický poplatek organizátor zatí¾í rakouskou daní z pøidané hodnoty. V pøípadì, ¾e kongres probìhne v Praze, daò z pøidané hodnoty pøizná tuzemský plátce jako pøíjemce slu¾by, a to na øádku 12 pøiznání, za splnìní podmínek daných zákonem na øádku 43 uplatní nárok na odpoèet danì (plnìní uvede do oddílu A.2. kontrolního hlá¹ení).
Spadá sem napø. úplata hrazená organizátorovi osobou propagující své zbo¾í èi slu¾by na veletrhu èi výstavì, organizaèní slu¾by u sportovních, kulturních, vzdìlávacích akcí, u veletrhù a výstav apod.
Slu¾by stravovací
§ 10c zákona o DPH
Plátce vlastní sí» restaurací ve východní Evropì. Poskytované stravovací slu¾by v tuzemsku zatí¾í tuzemskou daní (øádek 2 pøiznání, oddíl A.4. nebo A.5. kontrolního hlá¹ení), zdanìní slu¾eb poskytnutých v jiných státech bude øe¹it v tìchto státech, popø. daòovou povinnost mù¾e v jiném èlenském státì splnit pøíjemce slu¾by – napø. osoba registrovaná k dani v jiném èlenském státì (øádek 26 pøiznání, neuvádí se v souhrnném ani kontrolním hlá¹ení).
Pokud plátce zaji¹»uje stravovací slu¾by v mezinárodních vlacích (po EU), místo plnìní u stravovacích slu¾eb bude v tom státì, odkud vlak vyjí¾dí.
Poskytnutí krátkodobého nájmu dopravního prostøedku
§ 10d zákona o DPH
Krátkodobým nájmem se rozumí nepøetr¾ité dr¾ení nebo u¾ívání dopravního prostøedku po dobu nepøesahující 30 dní a u lodí nepøesahující 90 dní. Pøi posouzení místa plnìní není podstatné, komu je slu¾ba poskytnuta.
Plátce krátkodobì pronajímá osobní automobily. Pokud automobil pøedá zákazníkovi v tuzemsku, plnìní zatí¾í tuzemskou daní (øádek 1 pøiznání , oddíl A.4. nebo A.5. kontrolního hlá¹ení), jedinì pokud by byl automobil vyu¾íván napø. k cestování po ©výcarsku, místem plnìní bude ©výcarsko (øádek 26 pøiznání).
V pøípadì, ¾e by automobil pøedával zákazníkovi v nìkterém z èlenských státù EU, místo plnìní by kopírovalo stát, kde bylo vozidlo pøedáno. V pøípadì pøedání ve tøetí zemi bude místo plnìní odvislé od místa skuteèného vyu¾ití vozidla (viz výjimka).
Poskytnutí dlouhodobého nájmu dopravního prostøedku
§ 9, § 10d zákona o DPH
Dlouhodobým nájmem se rozumí jiný ne¾ krátkodobý nájem (viz vý¹e). Pro urèení místa plnìní je podstatné, komu je slu¾ba poskytnuta.
Plátce dlouhodobì pronajímá osobní automobily.
Pokud vozidlo pronajme tuzemské soukromé osobì, zatí¾í plnìní tuzemskou daní (øádek 1 pøiznání, oddíl A.5. kontrolního hlá¹ení), jedinì pokud by byl automobil vyu¾íván napø. k cestování po ©výcarsku, místem plnìní bude ©výcarsko (øádek 26 pøiznání).
V pøípadì pronájmu netuzemské soukromé osobì z Evropské unie bude místo plnìní ve státì místa pøíjemce slu¾by, plnìní se uvede na øádku 26 pøiznání.
V pøípadì pronájmu netuzemské soukromé osobì ze tøetí zemì bude místo plnìní ve státì místa pøíjemce slu¾by (øádek 26 pøiznání), popø. v tuzemsku, pokud ke skuteènému u¾ití dojde v tuzemsku (øádek 1 pøiznání, oddíl A.5. kontrolního hlá¹ení).
Pokud vozidla pronajímá osobám povinným k dani, napø. pokud vozidlo pronajme nìmecké osobì registrované k dani, místo plnìní bude v Nìmecku, daò pøizná pøíjemce slu¾by, plátce plnìní uvede na øádku 21 a v souhrnném hlá¹ení s kódem „3”.
Poskytnutí slu¾by osobou, která jedná jménem a na úèet jiné osoby
§ 9 a § 10e zákona o DPH
Jedná se napø. o zaji¹tìní plnìní (dodání zbo¾í, poskytnutí slu¾by) pro jinou osobu na základì mandátní smlouvy. Je podstatné, komu je slu¾ba poskytnuta.
Plátce na základì mandátní smlouvy (za odmìnu) zaji¹»uje gastronomické akce (stravovací slu¾by).
V pøípadì, ¾e zaji¹»uje gastronomické akce pro osobu registrovanou k dani na Slovensku, místem plnìní bude Slovensko, plnìní plátce uvede na øádek 21 pøiznání a v souhrnném hlá¹ení s kódem „3”. Je lhostejné, zda se gastronomická akce bude poøádat v Èeské republice, na Slovensku èi jinde.
V pøípadì, ¾e gastronomickou akci zaji¹»uje pro soukromou osobu, místem plnìní bude ten stát, kde bude gastronomická akce uskuteènìna, v pøípadì, ¾e bude uskuteènìna v tuzemsku, plnìní plátce uvede na øádku 1 nebo 2 pøiznání (oddíl A.5. kontrolního hlá¹ení), pokud mimo tuzemsko, pak na øádek 26 pøiznání.
§ 9 a § 10f zákona o DPH
Je podstatné, komu je slu¾ba poskytnuta.
Plátce, pøepravní firma, zaji¹»uje pøepravu zbo¾í.
V pøípadì, ¾e slu¾ba bude uskuteènìna pro osobu povinnou k dani, místo plnìní se bude øídit dle usídlení pøíjemce. Pøepravní slu¾by jiným èeským plátcùm èi neplátcùm budou zatí¾eny tuzemskou daní (øádek 1 pøiznání, oddíl A.4. nebo A.5. kontrolního hlá¹ení), ostatním osobám povinným k dani budou poskytovány bez danì (slu¾by poskytnuté osobám registrovaným k dani v jiných èlenských státech se uvedou v øádku 21 pøiznání a v souhrnném hlá¹ení s kódem „3”, jiným osobám povinným k dani, které nemají sídlo v tuzemsku, na øádku 26 pøiznání). Není vùbec potøeba zabývat se otázkou, odkud a kam je zbo¾í pøevá¾eno. Pokud by pøepravní slu¾by souvisely s dovozem nebo vývozem zbo¾í, jednalo by se o osvobozené plnìní dle § 69 ZDPH a uvedlo by se na øádku 26 pøiznání.
Pokud je ale napøíklad pøepravováno zbo¾í pro polskou soukromou osobu, bude podstatné, odkud a kam je zbo¾í pøevá¾eno. Pokud se jedná o pøepravu v tuzemsku nebo z tuzemska do Polska, bude zatí¾ena èeskou daní (øádek 1 pøiznání, oddíl A.5. kontrolního hlá¹ení). Pokud bude pøeprava probíhat na polském území, popø. z Polska do tuzemska, místem plnìní bude Polsko a plátce si bude muset ovìøit své povinnosti ohlednì zdanìní v Polsku (v tuzemském pøiznání plnìní uvede na øádku 26 pøiznání).
Slu¾by pøímo související s pøepravou zbo¾í, slu¾by oceòování movité hmotné vìci a práce na movité hmotné vìci
§ 9 a § 10g zákona o DPH
Jedná se napøíklad o nakládku, vykládku, manipulaci se zbo¾ím v souvislosti s jeho pøepravou, opravy zbo¾í, opracování výrobkù apod. Je podstatné, komu je slu¾ba poskytnuta.
Plátce provádí opravy výpoèetní techniky.
V pøípadì, ¾e slu¾ba bude uskuteènìna pro osobu povinnou k dani, místo plnìní se bude øídit usídlením pøíjemce. Slu¾by poskytnuté jiným èeským plátcùm èi neplátcùm budou zatí¾eny tuzemskou daní (øádek 1 pøiznání, oddíl A.4. nebo A.5. kontrolního hlá¹ení), ostatním osobám povinným k dani budou poskytovány bez danì (slu¾by poskytnuté osobám registrovaným k dani v jiných èlenských státech se uvedou v øádku 21 pøiznání a v souhrnném hlá¹ení s kódem „3”, jiným osobám povinným k dani, které nemají sídlo v tuzemsku, na øádku 26 pøiznání). Není vùbec potøeba zabývat se otázkou, ve kterém státì byla oprava ve skuteènosti provedena.
Pokud je v¹ak opravováno zbo¾í napø. pro rakouskou soukromou osobu, bude podstatné, kde k opravì fyzicky do¹lo. Pokud je výpoèetní technika za úèelem její opravy zaslána do tuzemska, bude oprava zatí¾ena èeskou daní (øádek 1 pøiznání, oddíl A.5. kontrolního hlá¹ení). Pokud plátce výpoèetní techniku dojede opravit k zákazníkovi do Rakouska, místem plnìní bude Rakousko a plátce bude muset ovìøit, zda mu nevzniká povinnost pøiznat daò v Rakousku (v tuzemském pøiznání plnìní uvede na øádku 26 pøiznání).
Poskytnutí slu¾eb vyjmenovaných v § 10h zákona o DPH osobì nepovinné k dani do tøetí zemì
§ 10h zákona o DPH
Jedná se napøíklad o pøevod a postoupení autorského práva, poskytnutí reklamní, poradenské, právní, úèetní a jiné podobné slu¾by, finanèní èi poji¹»ovací slu¾by a dal¹ích v § 10h ZDPH uvedených slu¾eb. V pøípadì, ¾e jsou pøedmìtné slu¾by poskytnuty jiné osobì ne¾ zahranièní osobì nepovinné k dani, øídí se místo plnìní obecným pravidlem uvedeným v § 9 ZDPH.
Plátce poskytuje právní slu¾bu ukrajinské soukromé osobì. Místem plnìní bude místo pøíjemce slu¾by a pokud to bude Ukrajina, plátce plnìní uvede bez danì na øádek 26 pøiznání. Nebude podstatné, kde byla slu¾ba fyzicky poskytnuta.
Poskytnutí telekomunikaèních slu¾eb, slu¾eb rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytovaných slu¾eb osobì nepovinné k dani
§ 10i zákona o DPH
Vý¹e uvedené pravidlo se nepou¾ije na poskytnutí slu¾by osobou, která má sídlo v jednom èlenském státì a nemá provozovnu v ostatních èlenských státech, nebo má sídlo mimo území
Evropské unie a provozovnu pouze v jednom èlenském státì, pokud
b) celková hodnota tìchto slu¾eb bez danì nepøekroèila v pøíslu¹ném ani bezprostøednì pøedcházejícím kalendáøním roce 10 000 EUR nebo ekvivalent této èástky v národní mìnì pøi pou¾ití smìnného kurzu zveøejnìného Evropskou centrální bankou pro den 5. prosince 2017 (tj. 256 530 Kè).
Poskytovatel plnìní se mù¾e rozhodnout, ¾e i pøi nepøekroèení vý¹e uvedené hodnoty místo plnìní je v místì pøíjemce slu¾by. V takovém pøípadì je povinen tak postupovat do konce kalendáøního roku bezprostøednì následujícího po kalendáøním roce, ve kterém se takto rozhodl.
Plátce poskytuje programová vybavení a jejich aktualizace soukromým osobám do tuzemska, do jiných èlenských státù i do tøetích zemí. Místo plnìní se v¾dy øídí místem pøíjemce slu¾by. Slu¾by poskytnuté s místem plnìní v tuzemsku uvádí na øádku 1 pøiznání s daní, slu¾by poskytnuté s místem plnìní v jiném èlenském státì nebo ve tøetí zemi na øádku 26. U slu¾eb poskytnutých s místem plnìní v jiných èlenských státech (pokud hodnota takto poskytnutých slu¾eb v kalendáøním roce pøekroèila 10 000 EUR nebo se rozhodnul dobrovolnì, ¾e místo plnìní je ve státì pøíjemce slu¾by) mù¾e zvolit registraci v tìchto státech nebo zvlá¹tní re¾im jednoho správního místa v tuzemsku (viz zvlá¹tní re¾imy).
Poskytnutí v¹ech ostatních slu¾eb neuvedených v pøedchozích bodech (základní pravidlo pro urèení místa plnìní u slu¾eb)
§ 9, § 9a zákona o DPH
Kromì výjimek ve stanovení místa plnìní uvedených vý¹e platí pro ve¹keré ostatní slu¾by základní pravidlo pro vyhodnocení místa plnìní.
*) Za tuto provozovnu se pova¾uje organizaèní slo¾ka této osoby povinné k dani, která mù¾e pøijímat a vyu¾ívat slu¾by, které jsou poskytovány pro potøebu této provozovny, nebo» je dostateènì stálá a má vhodné personální a technické zdroje.
Plátce, veterináø, poskytne své slu¾by osobì povinné k dani. V tomto pøípadì je místo plnìní v¾dy dané dle usídlení zákazníka. Napø. pokud poskytne veterinární slu¾by èeskému plátci, zemìdìlci, zatí¾í plnìní tuzemskou daní (øádek 1 pøiznání, oddíl A.4. nebo A.5. kontrolního hlá¹ení), pokud je poskytne slovenské osobì registrované k dani, daò z pøijatého plnìní pøizná na Slovensku slovenský pøíjemce slu¾by (plátce plnìní uvede na øádek 21 pøiznání a do souhrnného hlá¹ení s kódem „3”), pokud ¹výcarskému podnikateli, místem plnìní bude ©výcarsko (plnìní plátce uvede na øádku 26). Není vùbec smìrodatné, kde je fyzicky slu¾ba poskytnuta. Pouze v pøípadì, ¾e by veterinární slu¾ba byla poskytnuta pro provozovnu osoby povinné k dani, místo plnìní by se øídilo umístìním provozovny.
Pokud plátce, veterináø, o¹etøí zvíøe pro soukromou osobu, není podstatné, zda se jedná o tuzemskou osobu èi zahranièní, plnìní bude zatí¾eno tuzemskou daní (øádek 1 pøiznání, oddíl A.5. kontrolního hlá¹ení). Pokud by mìl veterináø provozovnu mimo tuzemsko, z ní¾ by veterinární slu¾by soukromým osobám poskytoval, místo plnìní by se øídilo umístìním provozovny.
Osoba registrovaná k dani v jiném èlenském státì, veterináø, poskytne tuzemskému zemìdìlci, plátci, veterinární slu¾bu. Místo plnìní se øídí sídlem pøíjemce, je jím tedy tuzemsko. Plátce pøizná daò na øádku 5 pøiznání a do oddílu A.2. kontrolního hlá¹ení, pøi splnìní základních zásad pro uplatnìní odpoètu danì si jej uplatní na øádku 43 pøiznání. Stejnì by plátce postupoval i v pøípadì, ¾e by veterináø nebyl v jiném èlenském státì registrován k dani z pøidané hodnoty. Pokud by slovenskému veterináøi poskytnutím slu¾by nevznikla na Slovensku registraèní povinnost, tuzemský plátce by daò nepøiznal na øádku 5, ale na øádku 12 pøiznání (souèasnì by jej uvedl do oddílu A.2. kontrolního hlá¹ení).
Pokud by byla slu¾ba dle základního pravidla v (§ 9 odst. 1 ZDPH) poskytnuta osobì povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve tøetí zemi, která je plátcem, a slu¾ba by byla skuteènì spotøebována nebo vyu¾ita v tuzemsku, místem plnìní by nebyla tøetí zemì, ale tuzemsko.
Plátce poskytne reklamní slu¾bu osobì povinné k dani se sídlem nebo provozovnou ve tøetí zemi, která je rovnì¾ zaregistrována jako plátce v tuzemsku. Pokud se jedná napø. o reklamu umístìnou na panelu pøi tuzemském fotbalovém zápase, místo plnìní bude v tuzemsku, daò pøizná èeský plátce – poskytovatel slu¾by (øádek 1 pøiznání, oddíl A.4. nebo A.5. kontrolního hlá¹ení) – jedná se o výjimku danou v § 9a ZDPH.
Upozornìní na èasté chyby
Èasto si plátci myslí, ¾e kdy¾ uskuteèní slu¾bu pro jiného tuzemského plátce, je i místo plnìní v¾dy v tuzemsku a má být uplatnìna tuzemská daò z pøidané hodnoty. Neuvìdomí si, ¾e napø. u slu¾by zpracování projektu na nemovité vìci umístìné mimo tuzemsko musí být uplatnìna daò z pøidané hodnoty toho státu, kde je umístìna nemovitá vìc.
Miesto plnenia § 7 a¾ § 12 CIVA Pri urèení miesta plnenia je potrebné vedie», èi je prevádzaná nehnuteµná vec, dodávané tovaru alebo slu¾by. Pri dodávkach tovaru je nutné rozlí¹i», èi sa jedná o dodanie tovaru s in¹taláciou èi montá¾ou èi bez a èi s prepravou alebo bez. ©peciálny re¾im je nastavený na dodania plynu, elektriny, tepla alebo chladu. U slu¾ieb hrá úlohu, o aký typ slu¾by sa presne jedná, a tie¾, aké osobe je slu¾ba poskytnutá. Namiesto plnenia pri dodaní nehnuteµnej veci § 7 ods. 6 zákona o DPH Platiteµ dodáva akémukoµvek kupujúcemu nehnuteµnú vec, ktorá sa nachádza v tuzemsku - miesto plnenia sa nachádza v tuzemsku, predaj sa teda bude riadi» tuzemským zákonom o DPH - bude sa jedna» o oslobodenej èi zdaniteµné plnenie (§ 56 CIVA), prípadne plnenie mô¾e podlieha» re¾imu prenesenia daòovej povinnosti (§ 92d CIVA) - riadok 1, 2, 25 alebo 50 priznania. Pokiaµ platiteµ bude predáva» nehnuteµnú vec nachádzajúce sa v inom èlenskom ¹táte, miesto plnenia bude tam a daòovej povinnosti sa vysporiadajú v ¹táte umiestnenie nehnuteµnej veci. Miesto plnenia pri dodaní tovaru § 7, § 7a, § 8, § 11, § 12 zákona o DPH V¹eobecná pravidlaPoøízení tovaru z iného èlenského ¹tátu Pozor - výnimky: - ak nadobúdateµ vydal tovaru pod daòovým identifikaèným èíslom iného èlenského ¹tátu, ako je ¹tát ukonèenie odoslanie alebo preprava tovaru (pozri § 11 ods. 2 a 3 CIVA - pozri èas» týkajúca sa nadobudnutia tovaru z iného èlenského ¹tátu), - trojstranný obchod (§ 11 ods. 4 a § 17 CIVA), - zasielanie tovaru (pozri ïalej). Dodanie tovaru s in¹taláciou èi montá¾ou Platiteµ dodal osobe registrované k dani na slovenský stroj, ktorý mu vyrobil v jeho závode na slovenský. Miestom plnenia bude slovenský republika. Platiteµ plnenie uvedie na riadok 26 priznanie, DPH na slovenské prizná príjemcu plnenia. V prípade montá¾e stroja na slovenskom súkromnej osobe je platiteµ povinný si overi», èi mu nevzniká povinnos» prizna» a zaplati» daò na slovenský. Plnenie platiteµ uvedie na riadku 26 priznania. Dodanie tovaru s in¹taláciou èi montá¾ou s miestom plnenia mimo územia krajiny sa neuvádza ani v súhrnnom ani v kontrolnom hlásení. Platiteµ dodal osobe registrované k dani na slovenský stroj, ktorý mu vyrobil v jeho prevádzkarni v Èeskej republike. Miestom plnenia bude Èeská republika. Platiteµ plnenie za»a¾í daní a uvedie ho na riadok 1 priznanie. Obdobne bude postupova» napr. Pri montá¾i stroja na chate slovenských súkromné osoby umiestnené v Èeskej republike. Plnenie sa uvedie v kontrolnom hlásení v oddiele A.4. (Ak príjemca plnenia bude ma» èeské DIÈ a plnenie bude nad 10 000 Sk), popr. v oddiele A.5. kontrolného hlásenia. Platitelia bol dodaný osobou registrovanou k dani na slovenský stroj spolu s jeho montá¾ou v tuzemsku. Keï¾e je miestom plnenia tuzemsko, platiteµ prizná daò na r. 12 a zároveò uplatní prípadný nárok na odpoèet dane na riadku 43 priznania. Plnenie platiteµ uvedie v oddiele A.2. kontrolného hlásenia. Dodanie tovaru bez in¹talácie èi montá¾e Platiteµ dodal osobe registrované k dani na slovenský stavebný materiál. Ak bol stavebný materiál dodaný z tuzemska s prepravou na Slovensko, miestom plnenia bude Slovenská republika, bude sa v¹ak jedna» o oslobodené plnenie - dodanie tovaru do iného èlenského ¹tátu, platiteµ dodanie uvedie na riadku 20 priznania a podá súhrnný výkaz (v kontrolnom hlásenie sa neuvádza ). Ak je slovenská odberateµ stavebnou firmou, ktorá vychádza v tuzemsku a tovar si nechá dodávateµom prepravi» na stavenisko v tuzemsku, popr. je stavebný materiál dodaný bez prepravy a nebude prepravený mimo územia krajiny miestom plnenia bude tuzemsko a materiál bude dodaný s tuzemskú daní. Plnenie platiteµ uvedie na riadok 1 priznanie. Plnenie sa uvedie v kontrolnom hlásení v oddiele A.4. (Ak príjemca plnenia bude ma» èeské DIÈ a plnenie bude nad 10 000 Sk), v opaènom prípade v oddiele A.5. kontrolného hlásenia. Platitelia bol dodaný osobou registrovanou k dani na slovenský stavebný materiál. Ak bol stavebný materiál dodaný s prepravou do tuzemska, miestom plnenia bude Slovenská republika, u slovenských dodávateµa sa v¹ak bude jedna» o oslobodené plnenie - dodanie tovaru do iného èlenského ¹tátu, pre èeského platiteµa je miestom plnenia pri nadobudnutí tovaru z iného èlenského ¹tátu miesto ukonèenia prepravy - teda Èeská republika, nadobudnutie tovaru prizná na riadku 3 priznanie, prípadný nárok na odpoèet dane uplatní na riadku 43 (v kontrolnom hlásení sa uvedie v oddiele A.2.). Pokiaµ je slovenský platiteµ stavebnou firmou, ktorá vychádza z Slovenskom a tovar si nechá dodávateµom prepravi» na stavenisko na slovenskom, popr. je stavebný materiál dodaný bez prepravy (je odobratý priamo u slovenských dodávateµa) a nebude prepravený mimo Slovensko, miestom plnenia bude slovenský republika a materiál bude dodaný so slovenskými daní. Plnenie tuzemský platiteµa v priznaní neuvedie, má mo¾nos» po¾iada» o vrátenie dane zaplatenej na slovenský. Dodanie tovaru na palube lode, lietadla alebo vlaku poèas prepravy na území EÚ Platiteµ zabezpeèuje roznos sendvièov a balených nápojov vo vlaku, ktorý jazdí na pravidelnej linke z Poµska do Rakúska. Miestom plnenia pre dodávky tovaru bude Poµsko. Platiteµ plnenie uvedie na riadku 26 priznania a overí, èi mu nevzniká povinnos» prizna» daò v Poµsku. Do súhrnného ani kontrolného hlásenie sa plnenia neuvádza. Dovoz tovaru Platiteµ dová¾a tovar z USA. Tovar je z colného re¾imu vonkaj¹ieho tranzitu prepustený do colného re¾imu voµného obehu v Èeskej republike. Miestom plnenia u dovozu tovaru bude tuzemsko (riadok 7 alebo 8 priznanie, popr. Uplatnený nárok na odpoèet dane riadok 43 alebo 44 priznanie). Dovoz sa neuvádza ani v súhrnnom ani v kontrolnom hlásení. Zasielanie tovaru Zasielaním tovar sa rozumie dodanie tovaru do iného èlenského ¹tátu pre osobu, pre ktorú nadobudnutia tovaru nie je predmetom dane (napr. Pre súkromnú osobu). Platiteµ má zasielateµský internetový obchod, tovar dodáva aj súkromným osobám na Slovensko. Ak hodnota zaslaného tovaru na Slovensko v kalendárnom roku prekroèí hodnotu 35 000 EUR, je platiteµ povinný si svoje daòové povinnosti plni» na slovenskom (plnenie uvádza na riadku 24 priznania, v súhrnnom ani kontrolnom hlásení plnenia neuvádza). V prípade neprekroèenia tejto hodnoty mô¾e dodáva» tovar s èeskou daní (riadok 1 alebo 2 priznanie, oddiel A.5. Kontrolného hlásenia) alebo sa mô¾e rozhodnú», ¾e za miesto plnenia pova¾uje Slovensko, a zaèa» si plni» daòové povinnosti tam. Dodanie plynu, elektriny, tepla alebo chladuMísto plnenia u slu¾ebSlu¾by vz»ahujúce sa k nehnuteµnej veci § 10 zákona o DPH slu¾by znalca, odhadcu, realitné kancelárie, ubytovacie slu¾by, udelenie práva na pou¾ívanie nehnuteµnej veci, slu¾by na prípravu a koordináciu stavebných prác, slu¾by architekta a stavebného dozoru, poµnohospodárske a lesnícke práce, geologický prieskum, právo rybolovu, stavebné práce, maliarske, le¹enárske práce a pod., sprostredkovanie výstavby nehnuteµné veci atï. Slu¾bou vz»ahujúce sa k nehnuteµnej veci znamená slu¾bu, ktorá má dostatoènú priamu súvislos» s danou nehnuteµnú vecí podµa vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) è. 282/2011. Platiteµ vykoná stavebné práce pre akúkoµvek osobu na nehnuteµnej veci, ktorá sa nachádza v tuzemsku. Namiesto plnenia potom je v tuzemsku. Platiteµ musí da» pozor, komu sú stavebné práce poskytnuté. Ak inému platiteµovi, u slu¾ieb podµa CZ-CPA 41 a¾ 43 pou¾ije re¾im prenesenia daòovej povinnosti podµa § 92a CIVA, plnenie neza»a¾í daní a uvedie ho na riadok 25 priznanie (v kontrolnom hlásení oddiel A.1.). V prípade, ¾e budú stavebné práce urèené inej osobe, platca za»a¾í dané plnenia daní (riadok 1 alebo 2 priznanie, v kontrolnom hlásení oddiel A.4. Alebo A.5.). Bli¾¹ie viï re¾im prenesenia daòovej povinnosti v tuzemsku. Platiteµmi sú poskytnuté slu¾by vz»ahujúce sa k nehnuteµnej veci osobou nemá sídlo v tuzemsku - stavebný dozor na nehnuteµnej veci umiestnené v tuzemsku. Platitelia vzniká povinnos» prizna» z prijatých slu¾ieb daò - plnenie uvedie na riadku 12 priznania a za splnenie podmienok daných zákonom uplatní nárok na odpoèet dane na riadku 43 priznania. V kontrolnom hlásení bude plnenie uvedené v oddiele A.2. Pokiaµ platiteµ poskytne napr. Poµnohospodárske práce na pozemku umiestnenom mimo územia krajiny bude povinnos» prizna» daò vyrovnaná v ¹táte, kde sa pozemok nachádza. Daò prizná buïto príjemcu slu¾by, alebo v prípade poskytnutia slu¾ieb súkromným osobám si platiteµ bude musie» overi», èi mu nevznikne povinnos» prizna» daò mimo tuzemsko. Plnenie sa uvedie na riadku 26 priznania (do v¹eobecného ani kontrolného hlásenie sa neuvádza). Preprava osôb § 10a zákona o DPH Nie je podstatné, èi sú prepravné slu¾by poskytnuté pre inú zdaniteµnú osobu alebo pre súkromnú osobu. Ak je preprava zabezpeèovaná cez územie niekoµkých ¹tátov, je nutné celkovú odplatu za plnenie rozdeli» (napr. Podµa km). Pozor - preprava osôb medzi jednotlivými èlenskými ¹tátmi a medzi èlenskými ¹tátmi a tretími krajinami je v tuzemsku (tuzemský úsek prepravy) oslobodená od dane (§ 70 CIVA). Platiteµ, prepravca, zabezpeèuje pre kohokoµvek prepravu osôb (napr. Pre súkromné osoby - cestujúci, èi pre slovenských platiteµa - prepravu jeho zamestnancov ...). Pokiaµ sa jedná iba o tuzemskú prepravu, plnenie za»a¾í daní a uvedie na r. 1 èi 2 priznanie (oddiel A.4. Alebo A.5. Kontrolného hlásenia). Pokiaµ sa jedná o prepravu z Èeskej republiky do Rakúska, tuzemský úsek prepravy bude oslobodený od dane a daòové povinnosti súvisiace s úsekom prepravy po Rakúsku je nutné overi» u rakúskeho správcu dane. Celé plnenie platiteµ uvedie na riadku 26 priznania (do kontrolného ani súhrnného výkazu sa neuvádza). V prípade, ¾e tuzemský platitelia vykonáva prepravu jeho zamestnancov z Èeskej republiky na Slovensko a spä» osoba registrovaná k dani na slovenský, èeský platiteµ prijaté plnenia v priznaní neuvedie, keï¾e ide o plnenie s miestom plnenia mimo tuzemsko (slovenská úsek) alebo o plnenie oslobodené od dane (èeský úsek). Slu¾by v oblasti kultúry, umenia, ¹portu, vedy, vzdelávania a zábavy alebo podobné akcie ako veµtrh alebo výstava § 9 a § 10b zákona o DPH Jedná sa o slu¾by oprávnenie na vstup na kultúrne, divadelné, cirkusové predstavenia, na výstavy a veµtrhy, na koncerty, vstupné na ¹portové zápasy, stretnutia, ïalej úèastnícky poplatok (kurzovné) na ¹kolenia, semináre, kongresy a pod. nie je podstatné, pre koho je slu¾ba poskytnutá. Platiteµ organizuje v Prahe medzinárodnej astronomický seminár. V¹etkým úèastníkom seminára, ktorí platia úèastnícky poplatok, tento za»a¾í daní a uvedie na riadok 1 priznanie (oddiel A.4. Alebo A.5. Kontrolného hlásenia). Platiteµ sa zúèastòuje medzinárodného kongresu usporiadaného osobou registrovanou k dani v Rakúsku. V prípade, ¾e kongres prebehne vo Viedni, úèastnícky poplatok organizátor za»a¾í rakúskou daòou z pridanej hodnoty. V prípade, ¾e kongres prebehne v Prahe, daò z pridanej hodnoty prizná tuzemský platcu ako príjemca slu¾by, a to na riadku 12 priznania, za splnenie podmienok daných zákonom na riadku 43 uplatní nárok na odpoèet dane (plnenie uvedie do oddielu A.2. kontrolného hlásenia). Spadá sem napr. Odplata hradená organizátorovi osobou propagujúce svoj tovar èi slu¾by na veµtrhu èi výstave, organizaèné slu¾by u ¹portových, kultúrnych, vzdelávacích akcií, u veµtrhov a výstav a pod. Slu¾by stravovacie § 10c zákona o DPH Platiteµ vlastnú sie» re¹taurácií vo východnej Európe. Poskytované stravovacie slu¾by v tuzemsku za»a¾í tuzemskú daní (riadok 2 priznanie, oddiel A.4. Alebo A.5. Kontrolného hlásenia), zdaòovania slu¾ieb poskytnutých v iných ¹tátoch bude rie¹i» v týchto ¹tátoch, popr. daòovú povinnos» mô¾e v inom èlenskom ¹táte splni» príjemca slu¾by - napr. osoba…