Source: http://contabilidad-impuestos.blogspot.com.es/2008/01/los-pagos-fraccionados-en-el-impuesto_14.html
Timestamp: 2016-02-08 16:40:07
Document Index: 172967849

Matched Legal Cases: ['artículo 45', 'artículo 45', 'Artículo 45', 'artículo 45', 'artículo 45', 'artículo 69', 'Artículo 69', 'artículo 45', 'artículo 121']

Contabilidad e Impuestos: Los pagos fraccionados en el Impuesto de sociedades
Blog sobre contabilidad y fiscalidad
“El texto refundido del IS, el RDL 4/2004, regula en su artículo 45 el pago fraccionado del impuesto. Este pago fraccionado se hará "a cuenta" de los beneficios futuros, esto es, del impuesto que generen los resultados del presente ejercicio, pagaderos en el siguiente. Hay dos grandes modalidades para calcular este pago fraccionado, veámoslas.
Suponemos un ejercicio de la empresa que coincide con el año natural.
Momento del pago (artículo 45.1)
El pago fraccionado deberá hacerse durante los primeros 20 días naturales de:
Base para el cálculo del pago
Para calcular lo que debemos ingresar en Hacienda, hay dos formas básicas:
La forma del art 45.2
Debemos remitirnos al IS del año anterior. Para ello buscamos la cuota íntegra (casilla 562) del ejercicio anterior y le quitamos:
Las deducciones a la cuota de los capítulos II, III y IV (básicamente por doble imposición, bonificaciones de rentas en Ceuta y Melilla y deducciones muy concretas en determinadas actividades).
También se le restan los hipotéticos pagos a cuenta y retenciones practicadas sobre él.
Lo normal es que la cuota íntegra sea muchas veces la cantidad definitiva.
A esa cantidad le aplicamos el tipo que venga en el apartado correspondiente de los Presupuestos Generales del Estado. En los del 2007 es el art 62 y es un 18%.
Esta es la forma predeterminada de hacer el pago fraccionado y la que se aplica por defecto.
Curiosamente, el primer pago (1P) se basará en el IS de dos años atrás, ya que el del anterior aún no se ha presentado (se suele hacer el 25 de julio). Los dos restantes (2P y 3P) se harán basado en el IS del ejercicio anterior.
Esta forma de operar es altamente contraria a cualquier criterio económico, pues estamos pagando los beneficios pasados, no los futuros. No obstante podría ser interesante en casos de preveer fuertes incrementos de la cifra de resultados.
La forma del art 45.3
Este sistema es optativo por el sujeto pasivo, lo cual quiere decir que debe elegirlo mediante el alta correspondiente con el modelo censal 036.
La base para el cálculo son los resultados del propio ejercicio en vigor, lo que hacen de este un sistema mucho más objetivo. Esta base vendrá determinada por la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses desprendida de su contabilidad. Es decir, salvo diferencias temporarias, su beneficio.
La cuota será enconces: A la base anterior le aplicamos el tipo que venga en el apartado correspondiente de los Presupuestos Generales del Estado. En los del 2007 es el art 62 y es 5/7*tipo (redondeado por defecto), siendo "tipo" el que le correspondería pagar a la empresa en su declaración de IS.
Al resultado anterior hay que sustraer:
Las deducciones del capítulo III del título presente. Artículo 45.4: De la cuota resultante se deducirán, si las hubiera, las bonificaciones del Capítulo III del mismo título (artículos 33 y 34 sobre bonificaciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla y bonificación por determinadas actividades exportadoras editoriales). Las retenciones e ingresos a cta sobre los ingresos del sujeto pasivo (artículo 45.4)
El propio pago fraccionado ya hecho del impuesto (artículo 45.4)
PYME. Se acoge al 45.3
Tipo de gravamen en el IS 25%
Tipo aplicable a los pagos a cta: 5/7 * 25% = 17,86% --> 17% (redondeo por defecto)
500 y 3.300
200 y 13.200
Como se aprecia, el propio pago a cuenta se suma a las retenciones para minorar al siguiente pago.
Es muy destacable que el tipo en el caso de una PYME puede variar si se pasa de las franjas de base imponible establecidas.
Régimen por defecto, art 45.2
Cuota integra ej anterior: c. 562
Deducciones minorables
(2800-500)*18%
(2800-0)*18%
pagos_fraccionados
El artículo 69 de la Ley de Presupuestos generales del 2008 dice:Artículo 69. Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades.Respecto de los períodos impositivos que se iniciendurante el año 2008, el porcentaje a que se refiere el apartado4 del artículo 45 del texto refundido de la Ley delImpuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real DecretoLegislativo 4/2004, de 5 de marzo, será el 18 por cientopara la modalidad de pago fraccionado prevista en elapartado 2 del mismo. Las deducciones y bonificaciones alas que se refiere dicho apartado incluirán todas aquellasotras que le fueren de aplicación al sujeto pasivo.Para la modalidad prevista en el apartado 3 delartícu lo 45 del texto refundido de la Ley del Impuestosobre Sociedades, el porcentaje será el resultado de multiplicarpor cinco séptimos el tipo de gravamen redondeadopor defecto.Estarán obligados a aplicar la modalidad a que serefiere el párrafo anterior los sujetos pasivos cuyo volumende operaciones, calculado conforme a lo dispuestoen el artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre,del Impuesto sobre el Valor Añadido, haya superado lacantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce mesesanteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivosdentro del año 2008.
30 de septiembre de 2008, 6:57
Pequeñas Asociaciones y el IS
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Los pagos fraccionados en el Impuesto de sociedade...
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