Source: https://interpretacje-podatkowe.org/marza/ippp2-4512-419-16-2-iz
Timestamp: 2017-10-17 11:40:06+00:00
Document Index: 86132890

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 106', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 311', 'art. 120', 'art. 311', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 5', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 32', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 106', 'art. 120']

IPPP2/4512-419/16-2/IZ | Interpretacja indywidualna
Dotyczy prawa do zastosowania procedury VAT marża dla sprzedaży samochodu.
IPPP2/4512-419/16-2/IZinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie 21 czerwca 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z póżn. zm.) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony - przedstawione we wniosku z dnia 30 maja 2016 r. (data wpływu 3 czerwca 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania procedury VAT marża dla sprzedaży samochodu – jest prawidłowe.
W dniu 3 czerwca 2016 r. wpłynął ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania procedury VAT marża dla sprzedaży samochodu.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wykonywania instalacji wentylacyjnych i klimatyzacyjnych. Jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, posiadającym nr NIP nadany przez Urząd Skarbowy.
Dnia 17 lipca 2014 r. Wnioskodawca nabył w salonie komisowym używany samochód osobowy rok prod. 2009. Sprzedawca był czynnym podatnikiem podatku VAT, który do sprzedaży zastosował opodatkowanie na zasadzie marży - towary używane. Na fakturze została zamieszczona informacja, że transakcja przebiegła na podst. art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wyżej wymieniony samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i do chwili obecnej są dokonywane od niego odpisy amortyzacyjne. Ponadto od dokonywanych zakupów związanych z eksploatacją ww. pojazdu tj. części samochodowe i paliwo, był (zgodnie z obowiązującymi w danym czasie przepisami) odliczany podatek VAT. Zakupiony samochód osobowy jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Przedmiotowy pojazd pomimo użytkowania w działalności jako środek trwały, był zakupiony z zamiarem dalszej odsprzedaży w późniejszym czasie, po pewnym okresie eksploatacji.
Wnioskodawca zamierza sprzedać obecnie używany samochód osobowy, rozważając zastosowanie przy jego zbyciu procedury marży dla towarów używanych.
Czy dokonując sprzedaży samochodu osobowego Wnioskodawca ma prawo zastosować procedurę przewidzianą dla towarów używanych, zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, czyli wystawić fakturę zawierającą zgodnie z art. 106e ust. 3 wyrazy „procedura marży - towary używane”...
Zdaniem Wnioskodawcy. właściwe wydaje się wystawienie faktury sprzedaży wg procedury marża, ponieważ samochód osobowy został zakupiony od podatnika, który sprzedał go jako samochód używany i wystawił fakturę VAT marża dla dokonania płatności (art. 120 ust. 10 ustawy o VAT). Zgodnie bowiem z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, który wprowadza do polskiego systemu podatkowego zapis art. 311 ust. 1 pkt 5 Dyrektywy 2006/112/WE procedura marży ma zastosowanie do dokonywanych przez podatnika-pośrednika dostaw towarów używanych, w przypadku, gdy towary te zostały mu dostarczone na terytorium Wspólnoty przez jedną z następujących osób:
Wyżej wymieniony samochód osobowy będzie spełniał definicję towaru używanego, określonego w myśl art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od wartości dodanej oraz w art. 311 ust. 1 pkt 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.
Ponadto w dniu nabycia środka trwałego, Wnioskodawca miał zamiar późniejszej sprzedaży tego samochodu wynikający ze stałej praktyki sprzedaży używanych środków trwałych, celem dostosowania ich do aktualnych potrzeb firmy.
Podobne stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej nr ILPP2/4512-1-205/16-2/MWZ dnia 12.04.2016 r. gdzie uzasadniono, że „Wnioskodawca będzie miał prawo przy sprzedaży przedmiotowego samochodu do zastosowania procedury opodatkowania marży, o ile przy sprzedaży środka trwałego (samochodu osobowego) - towaru używanego, przy nabyciu którego nie odliczono podatku VAT (nabycie na fakturę VAT - marża), Wnioskodawca będący czynnym podatnikiem VAT, może skorzystać z zapisu art. 120 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług, i dokonać dostawy z zastosowaniem procedury marża -towary używane, pod warunkiem, że nabyciu pojazdu towarzyszył zamiar jego dalszej sprzedaży”.
W sposób analogiczny wypowiedział się również Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 02.01.2015 który stwierdził: „Analiza przedstawionych okoliczności sprawy oraz treści powołanych przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że skoro - jak wynika z wniosku przedmiotowy używany samochód osobowy nabyła Pani od podmiotu wymienionego w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług, tj. od podatnika, który przy sprzedaży zastosował procedurę VAT marża, a nabycie tego samochodu - mimo pierwotnego wykorzystywania go w prowadzonej działalności gospodarczej wiązało się docelowo z jego odsprzedażą, przy jego sprzedaży będzie Pani przysługiwało prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT marża, przewidzianej w art. 120 ust. 4 ww. ustawy”.
Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Co do zasady, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy, podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2–5, art. 30a–30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują także stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy - między innymi - towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wykonywania instalacji wentylacyjnych i klimatyzacyjnych. Jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Dnia 17 lipca 2014 r. Wnioskodawca nabył w salonie komisowym używany samochód osobowy rok prod. 2009. Sprzedawca do sprzedaży zastosował opodatkowanie na zasadzie marży - towary używane. Na fakturze została zamieszczona informacja, że transakcja przebiegła na podst. art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług. Wyżej wymieniony samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i do chwili obecnej są dokonywane od niego odpisy amortyzacyjne. Ponadto, od dokonywanych zakupów związanych z eksploatacją ww. pojazdu tj. części samochodowe i paliwo, był (zgodnie z obowiązującymi w danym czasie przepisami) odliczany podatek VAT. Zakupiony samochód osobowy jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Przedmiotowy pojazd pomimo użytkowania w działalności jako środek trwały, był zakupiony z zamiarem dalszej odsprzedaży w późniejszym czasie, po pewnym okresie eksploatacji.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą możliwości opodatkowania w systemie VAT marża sprzedaży opisanego we wniosku samochodu.
Do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy. Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest to, aby towary zostały nabyte ostatecznie w celu odsprzedaży. Zatem, do sprzedaży towarów używanych, może mieć zastosowanie szczególna procedura w zakresie dostawy towarów używanych zawarta w art. 120 ustawy, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 120 ust. 4 i ust. 10 ustawy.
Z analizy sprawy wynika, że przedmiotowy samochód osobowy (towar używany w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy) Wnioskodawca zakupił od podatnika podatku od towarów i usług, a więc od podmiotu wymienionego w ww. art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy, a do jego sprzedaży zastosowano procedurę VAT marża. Przedmiotowy pojazd pomimo użytkowania w działalności jako środek trwały, był zakupiony z zamiarem dalszej odsprzedaży w późniejszym czasie, po pewnym okresie eksploatacji.
Zatem, uwzględniając powyższe okoliczności stwierdzić należy, że Wnioskodawca wypełnia dyspozycje wynikające z przepisów ustawy, pozwalające na zastosowanie szczególnej procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu.
Zgodnie z art. 106e ust. 3 ustawy, w przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 marża, faktura – w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt 1–17 – powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1–8 i 15–17, a także odpowiednio wyrazy „procedura marży – towary używane”, „procedura marży – dzieła sztuki” lub „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy przedstawione w złożonym wniosku jest prawidłowe.
ITPB1/4511-385/16/MPŁ | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-1-488/16-4/APR | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Marża > IPPP2/4512-419/16-2/IZ