Source: https://www.vsonline.sk/33/nove-pravidla-pri-tvorbe-danovo-uznanych-opravnych-poloziek-k-nepremlcanym-pohladavkam-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWADGfCdUT8u08PxFlNqsj41rRTmnW5C_REA/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-01-21 05:37:34+00:00
Document Index: 14373593

Matched Legal Cases: ['§ 20', '§ 20', '§ 12', '§ 13', '§ 13', '§ 21', '§ 20']

Nové pravidlá pri tvorbe daòovo uznaných opravných polo¾iek k nepremlèaným pohµadávkam | VSonline
1.69 Nové pravidlá pri tvorbe daòovo uznaných opravných polo¾iek k nepremlèaným pohµadávkam
Tvorbu daòovo uznaných opravných polo¾iek upravuje § 20 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov. K pohµadávkam je mo¾né v súlade s § 20 ods. 14 ZDP tvori» daòovo uznané opravné polo¾ky, ak pohµadávka spåòa nasledovné podmienky:
- ide o vlastnú pohµadávku – k pohµadávke nadobudnutej postúpením nie je mo¾né tvori» opravnú polo¾ku s výnimkou situácie, ak ide o pohµadávku voèi dl¾níkom v konkurznom a re¹trukturalizaènom konaní a pohµadávku voèi dl¾níkom, ktorým bol súdom urèený splátkový kalendár,
- ide o nepremlèanú pohµadávku – do 31. 12. 2019 bolo mo¾né tvori» daòovo uznanú opravnú polo¾ku za podmienky, ¾e bola úètovne vytvorená do dòa premlèania pohµadávky,
- existuje riziko, ¾e dl¾ník pohµadávku úplne alebo èiastoène neuhradí,
- pohµadávka bola zahrnutá do zdaniteµných príjmov – v prípade subjektov verejnej správy ide o pohµadávky z podnikateµskej (vedµaj¹ej) èinnosti a pohµadávky z hlavnej èinnosti, ktoré sa v súlade s § 12 ods. 2 a v nadväznosti na § 13 ZDP zahàòajú do základu dane. Pohµadávky, ktoré daòovníkovi vznikajú v rámci hlavnej (nezdaòovanej) èinnosti a sú podµa § 13 oslobodené od dane, sa nezahàòajú do základu dane a je pri nich potrebné aplikova» § 21 ods. 1 písm. j) ZDP.
Ak pohµadávka spåòa vy¹¹ie uvedené kritériá, daòovník má mo¾nos» tvori» daòovo uznanú opravnú polo¾ku na základe splnenia èasového testu, ktorý sa odvíja od doby, ktorá uplynula od doby splatnosti pohµadávky, a to do vý¹ky 20 % (po 360 dòoch od splatnosti), do vý¹ky 50 % (po 720 dòoch od splatnosti) a do vý¹ky 100 % (po 1 080 dòoch od splatnosti) menovitej hodnoty pohµadávky alebo jej nesplatenej èasti bez príslu¹enstva.
Zákonom è. 301/2019 Z. z. s úèinnos»ou od 1. 1. 2020 bola sa na úèely ZDP doplnená do § 20 ods. 3 ZDP definícia nepremlèanosti pohµadávky. Vzhµadom na praktické problémy pri uplatnení daòového výdavku pri odpise pohµadávky, resp. pri tvorbe opravnej polo¾ky k pohµadávke sa zaviedlo pravidlo, podµa ktorého sa posudzuje nepremlèanos» nie ku dòu tvorby opravnej polo¾ky alebo ku dòu odpisu, alebo postúpenia pohµadávky, ale k poslednému dòu zdaòovacieho obdobia, v ktorom dochádza k tvorbe opravnej polo¾ky, postúpeniu pohµadávky alebo odpisu pohµadávky. Pohµadávka sa v tomto prípade pova¾uje za nepremlèanú, ak v príslu¹nom zdaòovacom období bola aspoò 1 kalendárny deò nepremlèaná. Mo¾nos» tvorby daòovo uznanej opravnej polo¾ky k pohµadávke na základe doplnenia definície nepremlèanosti je mo¾né najskôr pou¾i» v zdaòovacom období zaèínajúcom od 1. 1. 2020.
Ïal¹ia zmena v tvorbe daòovo uznanej opravnej polo¾ky súvisí so zavedením statusu mikrodaòovníka do ZDP, t. j. daòovníka, ktorého celkového príjmy (výnosy) za príslu¹né zdaòovacie obdobie nepresiahnu sumu do 49 790,- eur. Takýto daòovník má mo¾nos» najskôr v zdaòovacom období, ktoré zaèína od 1. 1. 2021, rozhodnú» sa uplatòova» zahrnovanie tvorby opravnej polo¾ky k pohµadávkam do základu dane v…