Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/2461-ibpp1-4512-790-2016-2-mg
Timestamp: 2018-01-17 01:26:15+00:00
Document Index: 64794251

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 43', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 57', 'art. 54']

2461-IBPP1.4512.790.2016.2.MG | Interpretacja indywidualna
Sprzedaż lokalu mieszkalnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
2461-IBPP1.4512.790.2016.2.MGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 8 października 2016 r. (data wpływu 13 października 2016 r.) uzupełnionym pismem z 14 listopada 2016 r. (data wpływu 22 listopada 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży lokalu mieszkalnego - jest prawidłowe.
W dniu 13 października 2016 r. wpłynął do tut. organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Wniosek został uzupełniony pismem z 14 listopada 2016 r. (data wpływu 22 listopada 2016 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 4 listopada 2016 r. znak: 2461-IBPP1.4512.790.2016.1.MG.
W roku 2013 umową notarialną przedwstępną a w roku 2014 umową sprzedaży Wnioskodawca nabył od dewelopera strych w starej kamienicy na V kondygnacji w K. jako tzw. lokal niemieszkalny. Deweloper nie był płatnikiem podatku VAT. Na etapie kupna lokalu (strychu) planowana była instalacja windy osobowej, jednak konserwator zabytków nie wyraził na to zgody. Wspólnota mieszkaniowa z własnych środków wykonała remont części wspólnych zgodnie z pozwoleniem na budowę.
Właściciele poszczególnych lokali, w tym także i Wnioskodawca – każdy we własnym zakresie wykonali remont swojego samodzielnego lokalu zgodnie z odrębnymi pozwoleniami na budowę.
Po zakończeniu robót i uzyskaniu niezbędnych decyzji i zaświadczeń w: Nadzorze Budowlanym, Wydziale Arch., Wydziale Geodezji lokal Wnioskodawcy został przekształcony z lokalu niemieszkalnego na lokal mieszkalny co później zostało ujawnione w Księdze Wieczystej.
W dniu ... 2016 Wnioskodawca sprzedał ten lokal miesz. i został poinformowany przez Notariusza o obowiązku zapłacenia podatku VAT czym jest zaskoczony.
Zbycie lokalu podyktowane było brakiem komfortu jakim jest winda.
W tej sprawie Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem o słuszność naliczania podatku VAT do Urzędu Skarbowego ..., gdzie odpowiedziano Wnioskodawcy, że w tym przypadku podatek VAT nie będzie naliczany lecz tylko podatek dochodowy PIT rozliczony w PIT 39.
Niemniej jednak zalecono Wnioskodawcy postąpienie niniejszą drogą o interpretację.
Wnioskodawca pragnie nadmienić, że nie prowadzi i nigdy nie prowadził żadnej działalności gospodarczej.
ad. 1. Wnioskodawca nie jest i nigdy nie był zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym.
ad. 2. Wnioskodawca nabył lokal niemieszkalny (strych w kamienicy) w celu adaptacji na lokal mieszkalny z zamiarem zasiedlenia przez swoją rodzinę.
ad. 3. Wnioskodawca nie otrzymał faktury. Płatność składała się z części dla Strony Sprzedającej i części dla Wspólnoty Mieszkaniowej jako fundusz remontowy. Wnioskodawca zapłacił ustawowy podatek od czynności cywilnoprawnych.
ad. 4. Strona Sprzedająca była podatnikiem VAT korzystającym ze zwolnienia z tego podatku- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. art. 43 ust. 1 pkt 10a
ad. 5. Wnioskodawca w lokalu niemieszkalnym od momentu nabycia wykonywał wyłącznie prace remontowe aż do momentu sprzedaży.
ad. 6. Wnioskodawca nie wykorzystywał lokalu niemieszkalnego w żadnym celu.
ad. 7. Lokal niemieszkalny został przekształcony na lokal mieszkalny w momencie wprowadzenia zmiany wpisu w księdze wieczystej tj. ... 2016 r.
ad. 8. Wnioskodawca nie korzystał z lokalu po przekształceniu na lokal mieszkalny w żaden sposób. Lokal był przygotowywany do zasiedlenia.
ad. 9. Po przekształceniu lokal mieszkalny nie był zamieszkały.
ad. 10. Wydatki poniesione na remont lokalu i przekształcenie z lokalu niemieszkalnego na mieszkalny nie stanowiły 30% wartości początkowej.
ad. 11. Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
ad. 12. Lokal nie był nigdy wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych.
ad. 13. Lokal nie był przedmiotem najmu/dzierżawy.
ad.14. Na pytanie tut. organu: „Jeżeli przedmiotowy lokal był przedmiotem najmu, to czy był to najem wyłącznie na cele mieszkaniowe?”, Wnioskodawca odpowiedział - jak pkt 12, 13.
ad. 15. Wnioskodawca nie podejmował żadnych działań marketingowych jedynie kontakty osobiste.
ad. 16. Przyczyną zbycia lokalu była zmiana decyzji rodziny odnośnie lokalizacji miejsca zamieszkania i oczywiście brak windy.
ad. 17. Wnioskodawca przeznaczy środki uzyskane ze sprzedaży na zakup domu jednorodzinnego.
ad. 18. Na pytanie tut. organu odnośnie do sprzedanych wcześniej nieruchomości Wnioskodawca odpowiedział, że sprzedał nieruchomość:
Wnioskodawca otrzymał spadek po zmarłych rodzicach. Ojciec zmarł w 1963 r., Matka w 1991 r. Postanowienie o nabyciu spadku wydane w dn. ... r. przez Sąd Rejonowy w ....
Wnioskodawca wyczekiwał na opuszczenie lokalu przez lokatorów zasiedlonych w ... r. z przydziału Rady Narodowej, dokonał następnie remontu i sprzedał.
Wnioskodawca sprzedał mieszkanie w dn. 20 grudnia 2012 r. Lokalizacja mieszkania była w innej miejscowości oddalonej o 100 km od miejsca zamieszkania.
Na pytanie zadane w wezwaniu: „Ile działek zostało sprzedanych i jakich (niezabudowanych czy zabudowanych, jeśli zabudowanych to czy były to nieruchomości mieszkalne czy użytkowe)?”, Wnioskodawca odpowiedział - nie dotyczy.
Wnioskodawca nie odprowadzał podatku VAT ani nie wykonywał innych czynności z tym podatkiem związanych.
Wnioskodawca przekazał środki na zakup przedmiotowego lokalu niemieszkalnego i remont.
ad. 19. Na pytanie tut. organu „Czy Wnioskodawca posiada jeszcze inne nieruchomości przeznaczone w przyszłości do sprzedaży (oprócz opisanego we wniosku lokalu), jeśli tak to jakie?”, Wnioskodawca odpowiedział, że zamierza sprzedać posiadany lokal mieszkalny o pow. 34,58 m2 na potrzeby kupna domu jednorodzinnego jak poz. 17.
Czy należy w tym wypadku naliczać podatek VAT, kiedy nie ma cech działalności gospodarczej?
Zdaniem Wnioskodawcy (uzupełnionym pismem z 14 listopada 2016 r.), nie powinno się naliczać podatku VAT w tym szczególnym przypadku, ponieważ nie jest to działalność handlowa. Podatek (PIT) dochodowy jest dla Wnioskodawcy oczywisty.
Wnioskodawca nie był i nie jest płatnikiem podatku VAT, nie prowadził też nigdy działalności gospodarczej. Nieruchomość nabył z własnych środków na osobisty majątek.
Wydatki poniesione na ulepszenie lokalu i jego przekształcenie na lokal mieszkalny były niższe niż 30% jego wartości początkowej. Nieruchomość nigdy nie była wykorzystywana jako środek trwały i nie służyła w celach dochodowych Wnioskodawcy.
Sprzedaż lokalu nastąpiła z przyczyn obiektywnych tj. rezygnacji Wspólnoty Mieszkaniowej z montażu windy w kamienicy i zmiany decyzji rodziny odnośnie lokalizacji zamieszkania.
Środki pozyskane ze sprzedaży są przeznaczone na zakup domu jednorodzinnego.
Wnioskodawca nigdy nie zamierzał nabywając ten lokal niemieszkalny wykorzystywać go w celach handlowych a tylko do poprawy warunków mieszkaniowych rodziny.
Ze wskazanych regulacji wynika, że w świetle definicji zawartej w art. 15 ustawy o VAT, dla uznania określonych zachowań danego podmiotu za działalność gospodarczą istotne znaczenie ma ich zorganizowany charakter. Przy czym, taka działalność wystąpi również w przypadku wykorzystywania towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zatem dostawa towarów (w tym gruntów, budynków, budowli lub ich części) będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w sytuacji, gdy działaniom podmiotu dokonującego tej dostawy, można przypisać znamiona prowadzenia działalności gospodarczej, co w efekcie przesądza o uzyskaniu przez niego statusu podatnika.
Dla uznania danego majątku za prywatny istotny jest sposób jego wykorzystania i charakter działań podejmowanych w odniesieniu do niego w całym okresie posiadania przez dany podmiot. W tym miejscu należy podkreślić, że wprawdzie pojęcie „majątku prywatnego” nie występuje na gruncie analizowanych przepisów ustawy o VAT, jednakże wynika z wykładni art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, w której zasadnym jest odwołanie się do treści orzeczenia TSUE w sprawie C-291/92 (Finanzamt Uelzen V. Dieter Armbrecht), które dotyczyło kwestii opodatkowania sprzedaży przez osobę, będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, części majątku niewykorzystywanej do prowadzonej działalności gospodarczej, a służącej jej do celów prywatnych. „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca w roku 2014 umową sprzedaży nabył strych w starej kamienicy jako tzw. lokal niemieszkalny. Wnioskodawca nabył lokal niemieszkalny w celu adaptacji na lokal mieszkalny z zamiarem zasiedlenia przez swoją rodzinę. Na etapie kupna lokalu (strychu) planowana była instalacja windy osobowej, jednak konserwator zabytków nie wyraził na to zgody. Wnioskodawca wykonał remont swojego samodzielnego lokalu zgodnie z odrębnymi pozwoleniami na budowę. Po zakończeniu robót i uzyskaniu niezbędnych decyzji i zaświadczeń lokal został przekształcony z lokalu niemieszkalnego na lokal mieszkalny co później zostało ujawnione w księdze wieczystej. Lokal niemieszkalny został przekształcony na lokal mieszkalny w momencie wprowadzenia zmiany wpisu w księdze wieczystej tj. 12 września 2016 r. Wnioskodawca nie korzystał z lokalu po przekształceniu na lokal mieszkalny w żaden sposób. Lokal był przygotowywany do zasiedlenia. Po przekształceniu lokal mieszkalny nie był zamieszkały. Lokal nie był nigdy wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych. Lokal nie był przedmiotem najmu/dzierżawy. Wnioskodawca nie podejmował żadnych działań marketingowych w celu jego sprzedaży jedynie kontakty osobiste. W dniu 6 października 2016 r. Wnioskodawca sprzedał ten lokal mieszkalny. Przyczyną zbycia lokalu była zmiana decyzji rodziny odnośnie lokalizacji miejsca zamieszkania i oczywiście brak windy. Wnioskodawca przeznaczy środki uzyskane ze sprzedaży na zakup domu jednorodzinnego.
Biorąc zatem pod uwagę przywołane przepisy oraz opis sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawca dokonując sprzedaży lokalu mieszkalnego nie działał w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w myśl art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W przedmiotowej sprawie brak jest bowiem przesłanek świadczących o takiej aktywności Wnioskodawcy, która byłaby porównywalna do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie obrotem nieruchomościami. W ocenie tut. organu aktywność Wnioskodawcy w związku ze sprzedażą lokalu mieszkalnego nie wykraczała poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności. Wnioskodawca nabył bowiem lokal niemieszkalny w celu adaptacji na lokal mieszkalny z zamiarem zasiedlenia przez swoją rodzinę. Lokal znajduje się na V kondygnacji. Na moment zakupu tego lokalu planowana była budowa windy osobowej, która jednak nie została wybudowana w związku z niewyrażeniem zgody przez konserwatora zabytków. Lokal nie był nigdy wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych. Lokal nie był przedmiotem najmu/dzierżawy. Lokal był przygotowywany do zasiedlenia. Natomiast przyczyną zbycia lokalu była zmiana decyzji rodziny odnośnie miejsca zamieszkania i brak windy. Zatem działania podjęte przez Wnioskodawcę mieszczą się w zakresie czynności związanych z zarządzaniem majątkiem prywatnym niemających cech działalności gospodarczej, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Tym samym nie można uznać Wnioskodawcy za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.
W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy, że nie powinno się naliczać podatku VAT w tym szczególnym przypadku, ponieważ nie jest to działalność handlowa, należało uznać za prawidłowe.
Przedmiotem niniejszej interpretacji nie była kwestia uznania Wnioskodawcy za podatnika z tytułu dokonanej już sprzedaży mieszkania w kamienicy otrzymanego w spadku oraz planowanej sprzedaży posiadanego lokalu mieszkalnego, gdyż w tym zakresie Wnioskodawca zadał pytania i nie przedstawił własnego stanowiska. Przedmiotem niniejszej interpretacji jest jedynie kwestia uznania Wnioskodawcy za podatnika VAT z tytułu dokonanej 6 października 2016 r. sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Zaznaczenia wymaga, że organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Podkreślenia wymaga, iż interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. Tym samym Wnioskodawca ponosi wszelkie negatywne konsekwencje przedstawienia opisu sprawy w sposób niezgodny z rzeczywistością.
z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz.U. Nr 163, poz. 1016) skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 718 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Jednocześnie zgodnie z art. 57a skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę wydania opinii zabezpieczającej może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
ITPB1/4511-568/16-1/AK | Interpretacja indywidualna
1462-IPPB4.4511.1075.2016.1.MS2 | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > 2461-IBPP1.4512.790.2016.2.MG