Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ibpp2-4512-239-15-az
Timestamp: 2018-03-20 00:16:23+00:00
Document Index: 100109734

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 311', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120', 'art. 120']

IBPP2/4512-239/15/AZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 10 marca 2015r. (data wpływu 16 marca 2015r.), uzupełnionym pismem z 26 maja 2015r. (data wpływu 29 maja 2015r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu - jest prawidłowe.
W dniu 16 marca 2015r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 26 maja 2015r. (data wpływu 29 maja 2015r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 13 maja 2015r. znak: IBPP2/4512-239/15/JJ.
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną na siebie, opodatkowaną na podstawie księgi przychodów i rozchodów, oraz jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W maju 2013r. zakupiła używany samochód osobowy na firmę, na fakturę VAT marża (bez możliwości odliczenia podatku VAT). Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy.
Samochód spełnia definicję towaru używanego zawartą w art. 120 ust. l pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (DZ.U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.).
Samochód był wykorzystywany w działalności wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Ponadto nie był wykorzystywany do czynności zwolnionych od podatku VAT.
Przedmiotowy samochód został nabyty w celu odsprzedaży, mimo, że użytkowano go w prowadzonej działalności gospodarczej przed planowaną odsprzedażą.
Wnioskodawczyni wskazała również, że zmieniła się jej sytuacja w związku z tym, że w maju 2015r. zlikwidowała działalność gospodarczą. Samochód będący przedmiotem sprawy wycofała z działalności gospodarczej w kwietniu 2015r. i przekazała na cele prywatne nieodpłatnie.
Wnioskodawczyni zwróciła się z prośbą o uwzględnienie zaistniałej sytuacji, ponieważ nadal planuje w ciągu kilku najbliższych miesięcy odsprzedaż samochodu będącego przedmiotem sprawy.
Czy sprzedaż samochodu z majątku firmy, przy nabyciu którego nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem na podstawie faktury VAT marża, będzie podlegała opodatkowaniu 23% VAT na zasadach ogólnych, czy opodatkowaniu na zasadzie marży...
Sprzedaż samochodu osobowego z majątku firmy, kupionego na podstawie faktury VAT marża (bez możliwości odliczenia podatku VAT), powinna być opodatkowana na zasadzie marży.
Zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy, przepisy ust. 4 i ust. 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
Na podstawie przytoczonych powyżej definicji wskazanych w ustawie o podatku od towarów i usług, wywnioskować należy, że sprzedaż używanego samochodu osobowego z majątku firmy zakupionego od osoby fizycznej na podstawie faktury VAT marża (bez możliwości odliczenia podatku VAT), powinna być opodatkowana na zasadzie marży, zgodnie z art. 120 ustawy VAT.
Należy również podkreślić, że Rzeczniczka Ministerstwa Finansów Pani W. D. przedstawiła stanowisko Polskiej Agencji Prasowej, że sposób rozliczenia VAT od sprzedanego po 1 stycznia 2014 r. samochodu, przy nabyciu którego nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku, będzie podlegała opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych. „Jednakże podatnik będzie mógł wówczas zastosować szczególną procedurę wynikającą z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT marża).” Argumentując swoje stanowisko Pani Rzecznik oparła się na przepisach unijnych, a dokładniej art. 311 ust. 1 pkt 5 Dyrektywy 2006/112/WE Rady, zgodnie z którym w definicji podatnika - pośrednika, stosowanej dla celów opodatkowania marżą, system marży odnosi się także do wykorzystywania towarów. Zatem stosowanie systemu marży dotyczy również podatników, u których odsprzedawane towary używane były uprzednio wykorzystywane w firmie (nie tylko nabywane czysto w celach odsprzedaży).
Warto także wskazać, że Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z dnia 8 grudnia 2005 r., sygn. akt C-280/04 stwierdził, że pierwszorzędnym celem nabycia samochodu osobowego niekoniecznie musi być cel odsprzedaży. Ponadto TSUE przyjął stanowisko, że przedsiębiorstwo, które nabyło używany pojazd w celu przeznaczenia go na potrzeby swojej działalności, a następnie w ramach zwykłego wykonywania działalności gospodarczej odsprzedaje pojazd i odsprzedaż ta nie jest w chwili nabycia głównym celem, a jedynie celem drugorzędnym, może dokonać odsprzedaży tego pojazdu korzystając z procedury VAT marża. Jak zatem widać, Trybunał Sprawiedliwości w stanie faktycznym analogicznym do zaprezentowanego w niniejszym wniosku, przyznał prawo do zastosowania procedury VAT marża, więc nie ulega wątpliwości, że sprzedając używany samochód osobowy nabyty na podstawie umowy kupna sprzedaży, faktury VAT marża lub wniesionego aportem (bez możliwości odliczenia podatku VAT) może zastosować procedurę VAT marża.
Na wstępie należy zauważyć, że niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o opis zdarzenia przedstawiony we wniosku z marca 2015r., w którym wskazano, iż Wnioskodawczyni oczekuje oceny stanu prawnego w zakresie uznania czy Wnioskodawczyni przysługuje prawo do zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu.
Natomiast w piśmie z maja 2015r. (data wpływu maja 2015r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z maja 2015r. znak: IBPP2/4512-239/15/JJ, Wnioskodawczyni wskazała, że zmieniła się jej sytuacja ponieważ w maju 2015r. zlikwidowała działalność gospodarczą , a samochód będący przedmiotem sprawy wycofała z działalności gospodarczej na dzień kwietnia 2015r. i przekazała nieodpłatne na cele prywatne.
Powyższa informacja stanowi istotną zmianę opisu zdarzenia przyszłego, która na tym etapie wydania interpretacji jest niedopuszczalna i nie może być przedmiotem oceny na etapie wydania przedmiotowej interpretacji indywidualnej. Skoro ww. pismo Wnioskodawczyni było konsekwencją wezwania tut. organu o wyjaśnienie opisu zdarzenia przyszłego, a tut. Organ nie wzywał o zmianę (przeredagowywanie) pytania i własnego stanowiska, w interpretacji przyjęto, że pytanie oraz własne stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z marca 2015r. są ostateczne i w tej wersji zostały one przywołane powyżej.
Ocena kwestii sprzedaży samochodu po zaprzestaniu działalności gospodarczej, który został wycofany z działalności gospodarczej i przekazany na cele prywatne przez Wnioskodawczynię może być przedmiotem odrębnego wniosku.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną na siebie, jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W maju 2013r. zakupiła używany samochód osobowy na swoją firmę, na fakturę VAT marża (bez możliwości odliczenia podatku VAT). Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy.
Samochód spełnia definicję towaru używanego, o którym mowa w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług, był wykorzystywany w działalności gospodarczej wyłącznie do czynności opodatkowanych i nie był wykorzystywany do czynności zwolnionych od podatku VAT. Przedmiotowy samochód nabyty został w celu odsprzedaży, pomimo, że przed odsprzedażą Wnioskodawczyni użytkowała ten samochód w prowadzonej działalności gospodarczej.
Analiza okoliczności faktycznych sprawy w kontekście obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa pozwala stwierdzić, że skoro Wnioskodawczyni jest czynnym podatnikiem VAT, a przedmiotowy samochód, który jest towarem używanym w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, Wnioskodawczyni nabyła na fakturę VAT-marża (bez możliwości odliczenia podatku VAT) od podmiotu, o którym mowa w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT, w celu dalszej odsprzedaży, pomimo, że przed odsprzedażą użytkowała ten samochód w prowadzonej działalności gospodarczej, to przy jego odsprzedaży (towaru używanego) będzie przysługiwać Wnioskodawczyni prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT-marża, przewidzianej w art. 120 ust. 4.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię we wniosku z marca 2015r. i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
ILPP2/443-1116/14-6/AK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IBPP2/4512-239/15/AZ