Source: https://interpretacje-podatkowe.org/uslugi-rachunkowe/iptpp1-4512-46-15-4-mw
Timestamp: 2018-03-24 04:43:41+00:00
Document Index: 56509716

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113', 'art. 113']

IPTPP1/4512-46/15-4/MWinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 23 stycznia 2015 r. (data wpływu 26 stycznia 2015 r.) uzupełnionym pismem z dnia 7 kwietnia 2015 r. (data wpływu 9 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, dla usług rachunkowych i księgowych – jest prawidłowe.
W dniu 26 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, dla usług rachunkowych i księgowych.
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 7 kwietnia 2015 r. (data wpływu 9 kwietnia 2015 r.) w zakresie doprecyzowania opisu stanu faktycznego.
7 października 2014 roku Wnioskodawczyni rozpoczęła działalność (PKD 69.20.Z) w zakresie usług rachunkowych i księgowych jako biuro rachunkowe, nie jest doradcą podatkowym i nie wykonuje i nie będzie wykonywała usług doradczych i prawniczych. Obroty w 2014 r. wyniosły 22.988,00 zł, nie przekroczyły 150.000 zł. Wnioskodawczyni wykonuje zamknięty katalog czynności (usług), na rzecz swoich klientów, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej:
Jeśli więc w ramach swojej działalności Wnioskodawczyni prowadzi biuro rachunkowe i świadczy wyłącznie usługi księgowo-rachunkowe, nie świadczy natomiast na rzecz swoich klientów żadnych usług doradczych wykraczających poza ramy omówienia kwestii rozliczenia dostarczanych przez nich dokumentów, to czy przysługuje Zainteresowanej prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT od dnia 1 stycznia 2015 r.
Wnioskodawczyni nie udziela podatnikom, płatnikom i inkasentom na ich zlecenie lub na ich rzecz porad opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami. W razie jakichkolwiek wątpliwości w sprawach podatkowych klienci, z którymi Zainteresowana podpisała umowę zlecenie, odsyłani są do Urzędu Skarbowego aby tam otrzymali rzetelną informację.
Wnioskodawczyni prowadzi w imieniu i na rzecz podatników i płatników, z którymi ma zawartą umowę-zlecenie, księgi rachunkowe, księgi przychodów i rozchodów, ewidencje przychodów, rejestry VAT na podstawie dostarczonych faktur, rachunków i innych dokumentów dotyczących zakupu towarów handlowych i materiałów, wydatków pozostałych oraz przychodów. Klienci biura sami określają co jest zakupem, a co wydatkiem, sami również odpowiadają za treść i wiarygodność dostarczanych do księgowania dokumentów.
Wnioskodawczyni sporządza deklaracje VAT-7 na podstawie prowadzonych rejestrów oraz zeznania podatkowe zgodne z księgami rachunkowymi, księgami przychodów i rozchodów i ewidencjami przychodów (PIT-4R, PIT-11, PIT-36, PIT-36L, PIT-28).
Po udzieleniu upoważnienia przez klienta do reprezentowania go podczas kontroli lub czynności sprawdzających, Wnioskodawczyni bierze udział w postępowaniach kontrolnych prowadzonych przez organy kontroli (Urząd Skarbowy, ZUS) dotyczących prowadzenia kompleksowej obsługi księgowej i odnoszących się wyłącznie do czynności wykonywanych w ramach zawartych umów.
W okresie od 7 października 2014 roku do nadal Wnioskodawczyni nie wykonuje i nie zamierza wykonywać czynności, o których mowa w art. l13 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług. Nie zrezygnowała ani nie utraciła prawa do zwolnienia na podstawie art. l13 ustawy o VAT. Obroty za 2014 rok wyniosły 22.988,00 zł.
Klasyfikacja statystyczna usług objętych zakresem wniosku:
69.20.2 -usługi rachunkowo-księgowe
69.20.22 -usługi zestawiania sprawozdań i bilansów finansowych
69.20.22.0 -usługi zestawiania sprawozdali i bilansów finansowych
69.20.23 -usługi w zakresie księgowości
69.20.23.0 -usługi w zakresie księgowości
69.20.24 -usługi sporządzania listy płac
69.20.24.0 -usługi sporządzania listy płac
69.20.29 -pozostałe usługi rachunkowo-księgowe
69.20.29.0 -pozostałe usługi rachunkowo-księgowe
Ustawodawca rozróżnia „usługi księgowe” od „usług doradztwa podatkowego”. W opisie Głównego Urzędu Statystycznego poszczególnych grupowań znajduje się objaśnienie, że PKWiU 69.20.22.0 obejmuje usługi przygotowania deklaracji podatkowych firmy, w przypadku, gdy usługi te stanowią integralną część usługi zestawiania sprawozdań i bilansów finansowych, natomiast nie obejmuje usług przygotowywania deklaracji podatkowych, w przypadku, gdy świadczone są one na odrębne zlecenie (klasyfikowane są wtedy do grupy PKWiU 69.20.3), których na chwilę obecną nie świadczy.
Czy w związku z przedstawionym stanem faktycznym Wnioskodawczyni może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT od dnia 1 stycznia 2015r....
Zdaniem Wnioskodawczyni, ma prawo do wyboru zwolnienia podmiotowego z VAT z dniem 1 stycznia 2015 r., gdyż spełnia przesłanki:
obroty za 2014 r. nie przekroczyły 150.000 zł,
w okresie od 07 października 2014 r. do nadal nie wykonuje żadnych czynności zawartych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Jak wynika z art. 113 ust. 1 ustawy, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Mimo zgłoszonego PKD 69.20.Z Wnioskodawczyni nie wykonuje w tym czynności zawartych w art. 113 ust. 13 pkt 2b ustawy o VAT o czym zawiadomiła w stosownym oświadczeniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w .... Zakres doradztwa jest szeroko rozumiany, w tym mieści się doradztwo podatkowe, które reguluje ustawa o doradztwie podatkowym i zgodnie z art. 2 ust. 1 tej ustawy, aby zaliczyć określone czynności do doradztwa podatkowego muszą one mieścić się w zakresie czynności wymienionych w powyższym artykule i muszą wystąpić łącznie. Zainteresowana nie prowadzi doradztwa w ramach biura rachunkowego i nie wykonuje czynności zawartych w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o doradztwie podatkowym. W odniesieniu do kolejnych punktów art. 2 ust. 1 czyli do pkt 2-3, ustawy o doradztwie podatkowym, Zainteresowana wykonuje te czynności jednak bez udzielania pomocy i doradztwa w tym zakresie oraz reprezentuje klientów podczas kontroli skarbowych w ramach kompleksowej obsługi księgowej i odnoszących się wyłącznie do czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów, czyli czynności, które w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie są doradztwem podatkowym. Wnioskodawczyni posiada jedynie certyfikat księgowy wydany przez MF, lecz nie ma uprawnień doradcy podatkowego, dlatego również nie świadczy innych szeroko rozumianych usług doradczych.
Wobec powyższego, w sytuacji gdy podmiot (niezależnie od jego statusu czy też posiadania określonych uprawnień) będzie świadczył wyłącznie usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych lub też sporządzania (wypełniania) zeznań i deklaracji podatkowych i nie będzie świadczył usług doradczych lub prawniczych (takich jak wskazane w art. 2 ust. 1 pkt 1 lub pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym) nie znajdą zastosowania przepisy art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a lub lit. b ustawy. Podmiot taki będzie zatem mógł korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, chyba, że zajdą inne niż omawiane przesłanki wyłączające ze zwolnienia określonego w art. 113 ustawy.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawczyni 7 października 2014 roku rozpoczęła działalność (PKD 69.20.Z) w zakresie usług rachunkowych i księgowych jako biuro rachunkowe, nie jest doradcą podatkowym, nie wykonuje i nie będzie wykonywała usług doradczych i prawniczych. Obroty w 2014 r. wyniosły 22.988,00 zł, nie przekroczyły 150.000 zł. Zainteresowana wykonuje zamknięty katalog czynności (usług), na rzecz swoich klientów, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej: prowadzenie i przechowywanie dokumentacji księgowej i podatkowej, sporządzanie, na podstawie dowodów księgowych wprowadzanych do rejestru VAT, deklaracji w zakresie podatku od towarów i usług; sporządzanie na podstawie dowodów księgowych sprawozdań finansowych, obliczanie na podstawie dowodów księgowych zaliczek na podatek dochodowy przedsiębiorców i ich pracowników oraz sporządzanie deklaracji podatkowych; sporządzanie na koniec roku podatkowego zeznań podatkowych; obliczanie składek ZUS dotyczących przedsiębiorców ich pracowników, sporządzanie deklaracji rozliczeniowych i ich przekazywanie do ZUS; sporządzanie list płac i prowadzenie indywidualnych kart przychodów pracowników oraz akt osobowych pracowników; branie udziału w postępowaniach kontrolnych prowadzonych przez organy kontroli, dotyczących prowadzenia przez klienta jego kompleksowej obsługi księgowej i odnoszących się wyłącznie do czynności wykonywanych w ramach zawartych umów.
Wnioskodawczyni nie udziela podatnikom, płatnikom i inkasentom na ich zlecenie lub na ich rzecz porad opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami. W razie jakichkolwiek wątpliwości w sprawach podatkowych klienci, z którymi podpisała umowę zlecenie, odsyłani są do Urzędu Skarbowego aby tam otrzymali rzetelną informację.
Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy jak podała, Wnioskodawczyni - nie będzie świadczyła usług prawniczych lub o charakterze doradczym, zastosowania nie znajdzie art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a lub b ustawy.
Jak wskazała Wnioskodawczyni w opisie sprawy nie wykonuje i nie będzie wykonywała usług doradczych i prawniczych oraz usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. Wnioskodawczyni jedynie świadczy usługi rachunkowe i księgowe, w ramach których wykonuje zamknięty katalog czynności (usług), na rzecz swoich klientów.
Wnioskodawczyni wskazała, iż bierze udział w postępowaniach kontrolnych prowadzonych przez organy kontroli (Urząd Skarbowy, ZUS) dotyczących prowadzenia kompleksowej obsługi księgowej i odnoszących się wyłącznie do czynności wykonywanych w ramach zawartych umów oraz nie świadczy usług prawniczych i doradczych, zatem brak podstaw aby uznać, iż Zainteresowana świadczy usługi prawnicze czy w zakresie doradztwa. Bowiem reprezentowanie klientów w Urzędach Skarbowych i ZUS, ale tylko w kwestiach związanych z dokonywanymi rozliczeniami, nie stanowi samo w sobie usługi prawniczej czy też usługi w zakresie doradztwa.
Tym samym, w sytuacji gdy Wnioskodawczyni w związku z zawartą umową na kompleksową obsługę księgową bierze udział w kontroli podatkowej lub czynnościach sprawdzających w Urzędach Skarbowych i ZUS, ale tylko w kwestiach związanych z dokonywanymi rozliczeniami, to nie będzie miało zastosowanie wyłączenie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a i b ustawy o VAT.
Jeżeli zatem Wnioskodawczyni w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej będzie świadczyć wyłącznie wskazane wyżej usługi polegające na prowadzeniu w imieniu i na rzecz podatników i płatników, z którymi ma zawartą umowę-zlecenie, księgi rachunkowe, księgi przychodów i rozchodów, ewidencje przychodów, rejestry VAT na podstawie dostarczonych faktur, rachunków i innych dokumentów dotyczących zakupu towarów handlowych i materiałów, wydatków pozostałych oraz przychodów i odnośnie ww. usług będzie reprezentowała klientów w Urzędach Skarbowych i ZUS, ale tylko w kwestiach związanych z dokonywanymi rozliczeniami i nie świadczy usług prawniczych lub o charakterze doradczym oraz nie świadczy pozostałych usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy, to może przy świadczeniu tych usług korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.
Zauważyć należy, że skorzystanie ze zwolnienia będzie możliwe do czasu, gdy wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy kwoty 150.000 zł netto oraz gdy Wnioskodawczyni nie zacznie wykonywać czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
Zaznaczyć jednakże należy, że w sytuacji gdy Wnioskodawczyni na podstawie udzielonego pełnomocnictwa zacznie reprezentować swoich klientów w Urzędach oraz ZUS w prowadzonych przez te organy postępowaniach, np. w postępowaniu podatkowym, to utraci prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku określonego w art. 113 ust. 1 ustawy. W takim przypadku bowiem znajdą zastosowanie odpowiednio przepisy art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Usługi rachunkowe > IPTPP1/4512-46/15-4/MW