Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/127252,Stawka-amortyzacji-budynku-na-cudzym-gruncie,1,69,1.html
Timestamp: 2018-08-19 04:01:38+00:00
Document Index: 50262273

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 16']

Stawka amortyzacji budynku na cudzym gruncie - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Stawka amortyzacji budynku na cudzym gruncie
2015-10-16 12:43
Stawka amortyzacji budynku na cudzym gruncie © hansenn - Fotolia.com
Najemca tudzież dzierżawca gruntu, a nawet jego nieodpłatny użytkownik (np. na podstawie umowy użyczenia) za zgodą właściciela, może na nim wybudować budynek. Podatkowo działanie takie będzie rozliczane w sposób identyczny do tego, jakby nieruchomość została wybudowana na własnym gruncie, co skutkuje zastosowaniem bardzo niskiej stawki amortyzacji.
Ustawy o podatkach dochodowych przewidują odrębną grupę środków trwałych, czyli tzw. inwestycje w obcych środkach trwałych. Mieszczą się tutaj nakłady poniesione przez danego przedsiębiorcę na cudze środki trwałe, niemniej mające służyć jego działalności gospodarczej. Ustawodawca nakłady takie pozwala zamortyzować dużo szybciej niż własne środki trwałe. Przykładowo dla inwestycji w obcych budynkach (lokalach) czy budowlach okres ich amortyzacji zaczyna się już od 10 lat. Oznacza to zastosowanie stawki amortyzacyjnej w wysokości 10% w skali roku.
Czy powyższe jest korzystne dla firmy? Zakładając że „zwykła” stawka amortyzacji budynków wynosi 2,5% - jak najbardziej. Okres amortyzacji takiej inwestycji może być bowiem nawet czterokrotnie krótszy, a co za tym idzie, poniesione w tym celu nakłady dużo szybciej znajdą się w kosztach uzyskania przychodu
Niestety inwestycje w obcym środku trwałym to nie jedyna dodatkowa grupa takich składników majątku. Środkami trwałymi są bowiem także budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie, wymienione odrębnie - obok inwestycji w obcych środkach trwałych (art. 22a ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 16a ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Dla takich składników majątku natomiast ustawodawca nie przewidział możliwości szybszej amortyzacji - mają do nich zastosowanie te same stawki i metody amortyzacji, co przy budynkach i budowlach wzniesionych na własnych gruntach.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 09.09.2015 r. nr IBPB-1-1/4511-338/15/DW wyjaśnił, że „(...) Zgodnie z przyjętą linią orzecznictwa sądowego poprzez „inwestycje w obcych środkach trwałych” należy rozumieć nakłady ponoszone na ulepszenie istniejącego już środka trwałego, który nie stanowi własności (współwłasności) podatnika, jest jednak przez niego wykorzystywany, na podstawie stosownej umowy (najmu, dzierżawy, użyczenia, itp.). Przy czym wszystkie nakłady poniesione przed oddaniem składnika majątku do używania (również o charakterze odtworzeniowym - remontowym) należy zaliczyć do inwestycji w obcym środku trwałym. (...)
Natomiast budynek wybudowany na cudzym gruncie (wytworzony), mimo że z ekonomicznego punktu widzenia jest szczególnego rodzaju inwestycją, to na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi odrębną kategorię środka trwałego, który (po spełnieniu ustawowych przesłanek) może być amortyzowany przez podatnika, który wybudował ten budynek, niezależnie od posiadania tytułu własności do gruntu, na którym budynek ten jest posadowiony i przewidywanego okresu jego używania. (...)
Cyt. przepis art. 22a ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT ma zatem zastosowanie gdy podatnik niebędący właścicielem gruntu, obejmując go na określony czas we władanie na podstawie np. umowy dzierżawy lub najmu, czy też użyczenia przewidującej zgodę właściciela na wybudowanie na nim budynku lub budowli, realizuje taką budowę dla celów swojej działalności. W tym przypadku budynki (budowle) wybudowane i wykorzystywane przez podatnika nie stanowią jego własności, mimo poniesienia przez niego nakładów na ich wybudowanie, lecz stanowią jego środek trwały podlegający amortyzacji na podstawie art. 22a ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT.(...)”
Dla budynków niemieszkalnych ustawodawca przewidział w Wykazie Rocznych Stawek amortyzacyjnych stawkę w wysokości 2,5%. W przypadku wystąpienia warunków uzasadniających jej podwyższenie, można tego dokonać przy zastosowaniu współczynników określonych w art. 22i ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i odpowiednio art. 16i ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Budynek na cudzym gruncie bez preferencyjnej stawki amortyzacji
Ulepszenie inwestycji w obcym środku trwałym
Nieodpłatne użyczenie części budynku a jego amortyzacja i VAT
Więcej na ten temat: środki trwałe, amortyzacja środków trwałych, stawki amortyzacji, preferencyjna metoda amortyzacji, amortyzacja nieruchomości, inwestycje w obcych środkach trwałych, metody amortyzacji, amortyzacja środków trwałych, Amortyzacja, środki trwałe, wartość początkowa środków trwałych, ulepszenie środka trwałego
Instalacja gazowa w samochodzie osobowym rozliczanym kilometrówką
Podatek o premii pieniężnej wypłaconej członkowi zarządu spółki
Koszty aportu przedsiębiorstwa a koszty podatkowe
TK: organy podatkowe mają prawo do skargi pauliańskiej
Likwidacja spółki jawnej: spłata wspólników z podatkiem dochodowym
2 Podzielona płatność VAT: wykonanie przelewu za fakturę od lipca 2018 r.
5 Kiedy urząd skarbowy nie informuje o wszczęciu kontroli podatkowej
6 Firmowy samochód osobowy czy skuter: rozliczanie kosztów podatkowych
7 Split payment - zapłata z rachunku VAT
Najem prywatny na zasadach ogólnych. Czy trzeba zacząć amortyzację od zakupu czy od wartości rynkowej? Jeśli od zakupu, to czy z lat ...
Kupuję auto z salonu do firmy, które będzie środkiem trwałym. Samochód jest nowy, więc amortyzacja to 20%. Ale mam pytanie o wartość ...
Obrót nieruchomościami i inna działalność. Czy mogę łączyć? Kiedy VAT?
Czy można łączyć pracę na umowę o pracę i świadczyć usługę dla tej samej firmy?
40 lat minęło. Spam świętuje urodziny
Czy koniec użytkowania wieczystego zmieni rynek pierwotny?
Najbardziej pożądane benefity pracownicze
3 główne błędy w rekrutacji pracowników