Source: https://www.tlcasociados.com.mx/ic3-paquete-economico-fiscal-aprobado-para-2020-ley-del-impuesto-sobre-la-renta-fiscal-economic-package-approved-for-2020-income-tax/
Timestamp: 2020-07-08 01:24:15
Document Index: 53328134

Matched Legal Cases: ['artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'artículo 94', 'Artículo 74', 'artículo 9', 'Artículo 96', 'artículo 93', 'Artículo 113', 'artículo 18', 'Artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 18', 'Artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 18', 'artículo 167', 'artículo 176', 'artículo 176', 'artículo 176', 'artículo 152', 'Artículo 183', 'artículo 183', 'artículo 183', 'artículo 9', 'artículo 15', 'Artículo 205', 'artículo 74', 'artículo 76', 'artículo 111', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 18', 'artículo 113', 'artículo 113', 'artículo 152', 'artículo 183', 'artículo 187', 'artículo 106', 'artículo 106', 'artículo 116', 'artículo 116', 'artículo 2']

IC3 – Paquete Económico Fiscal aprobado para 2020 Ley del Impuesto Sobre la Renta/ Fiscal Economic Package approved for 2020 Income Tax. – TLC Asociados
IC3 – Paquete Económico Fiscal aprobado para 2020 Ley del Impuesto Sobre la Renta/ Fiscal Economic Package approved for 2020 Income Tax.
TLC ASOCIADOS 2:31 pm
Te damos a conocer las actualizaciones que se integran en esta Ley que se encuentra en espera de ser publicada:
En este artículo se actualiza la consideración del establecimiento permanente cuando se trata de residentes en el extranjero que actúan en el país a través de una persona física o moral (distinta de agente independiente), aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios, pero concluye habitualmente contratos o realiza el rol principal para concluir contratos celebrados por el residente en el extranjero. Estos contratos pueden cumplir alguna de las 3 características que menciona el mismo artículo.
Se excepciona cuando las actividades realizadas por dichas personas físicas o morales sean las mencionadas en el artículo 3 de esta Ley. De igual manera, se específica que una persona física o moral no es un agente independiente cuando actúe exclusiva o casi exclusivamente por cuenta de residentes en el extranjero que sean sus partes relacionadas.
No se considera establecimiento permanente
Se menciona que no se considera que constituye establecimiento permanente un lugar de negocios cuyo único fin sea la realización de actividades de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del residente en el extranjero.
También se aclara que no lo constituye cuando se realicen las actividades mencionadas, siempre que tengan el carácter de preparatorio o auxiliar. Sin embargo, no será aplicable cuando el residente en el extranjero realice funciones en alguno de los siguientes supuestos:
Uno o más lugares de negocios en territorio nacional que sean complementarias como parte de una operación de negocios cohesiva.
Un establecimiento permanente que tenga en territorio nacional.
Uno o más lugares de negocios en territorio nacional, una parte relacionada que sea residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
Tampoco será aplicable cuando el residente en el extranjero, o una parte relacionada, tenga en territorio nacional algún lugar de negocios en donde se desarrollen funciones complementarias que sean parte de una operación de negocios cohesiva, pero cuya combinación de actividades dé como resultado que no tengan el carácter preparatorio o auxiliar. Lo anterior también será aplicable en el caso de actividades realizadas a través de una persona física o moral, distinta de un agente independiente.
Entidades extranjeras obligadas a tributar en México
Artículo 4-A (Nuevo)
Se crea en esta disposición la obligación de tributar como persona moral a las entidades extranjeras transparentes fiscales y las figuras jurídicas extranjeras, así como pagar el ISR de conformidad con el Título II, III, V o VI de esta Ley, según corresponda.
También, se da una amplia definición de lo que se considera como entidades extranjeras, figuras jurídicas extranjeras y cuando sean consideradas como transparentes fiscales. Lo anterior no será aplicable a los tratados para evitar la doble imposición, en cuyo caso serán aplicables las disposiciones contenidas en los mismos. Si una empresa se considera residente fiscal en México, dejarán de considerarse transparentes fiscales para efectos de esta LISR.
Obligados a pagar impuestos por obtener ingresos de entidades extranjeras transparentes fiscales
Artículo 4-B (Nuevo)
Se indica que los residentes en México, y los que estén en el extranjero con establecimiento permanente, están obligados a pagar el impuesto de conformidad con esta Ley por los ingresos que obtengan a través de entidades extranjeras transparentes fiscales en la proporción que les corresponda por su participación en ellas. Asimismo, están obligados a pagar por los ingresos que obtengan a través de figuras jurídicas extranjeras sin importar su tratamiento fiscal en el extranjero.
En este mismo artículo, se menciona la forma de la acumulación de ingresos, la proporción y las deducciones aplicables. Si los ingresos de la entidad extranjera transparente fiscal o figura jurídica extranjera están sujetos a un impuesto y éste ha sido efectivamente pagado, el mismo podrá ser acreditado por el residente en México.
Se define a las entidades extranjeras parcialmente transparentes. Los ingresos obtenidos conforme a este artículo se considerarán generados directamente por el contribuyente. Lo indicado en este artículo será aplicable aun cuando la entidad extranjera no distribuya o entregue los ingresos regulados por este artículo. La contabilidad de la entidad extranjera transparente fiscal o figura jurídica extranjera deberá estar a disposición de las autoridades fiscales.
En caso de no cumplir con esta obligación, no se permitirá la deducción de los gastos e inversiones realizados por dicha entidad o figura jurídica.
Acreditamiento de impuesto pagado en el extranjero.
Se adiciona el hecho de que no se otorgará el acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero cuando el impuesto también haya sido acreditado en otro país o jurisdicción por motivo distinto de un acreditamiento, salvo que el ingreso por el cual se pagó dicho impuesto también se haya acumulado en el otro país o jurisdicción donde se haya acreditado el mismo. Tampoco se otorgará el acreditamiento por el impuesto pagado por distribución de dividendos o utilidades, cuando represente una deducción o una reducción equivalente para la persona moral residente en el extranjero que realiza dicho pago o distribución.
Pagos provisionales de persona moral
Se agregan a la fracción II en forma de incisos los conceptos que se pueden disminuir en el cálculo del pago provisional:a) El monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio.
b) Anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley, que las mismas distribuyan a sus miembros.
c)La pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales.
Dentro de las deducciones se modifica lo siguiente:
En la fracción V, se agrega en el primer párrafo el cumplir con las demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuesto a cargo de terceros. Asimismo, se elimina el último párrafo que hacía mención de la información que se debía conseguir tratándose de subcontratación laboral.
En la fracción VI se agrega que, deberán de cumplir con la obligación de retención y entero del IVA que, en su caso, se establezca en dicha ley.
No deducibles
Dentro de las fracciones que hacen mención de lo no deducible, se modifica lo siguiente:
En la fracción XXIII se indican los pagos realizados a partes relacionadas o a través de un acuerdo estructurado, cuando los ingresos de su contraparte estén sujetos a regímenes fiscales preferentes. Se especifican en la misma los supuestos en los que es aplicable y en los que no.
En la fracción XXIX, se mencionan los pagos que efectúe el contribuyente que también sean deducibles para un miembro del mismo grupo, o para el mismo contribuyente en un país o jurisdicción en donde también sea considerado residente fiscal.
Se elimina la fracción XXXI, que señalaba los pagos que se realicen a una entidad extranjera que controle o sea controlada por el contribuyente.
En la fracción XXXII, los intereses netos del ejercicio que excedan del monto que resulte de multiplicar la utilidad fiscal por el 30%. En esta fracción, también se identifica que solo será aplicable a quienes tengan intereses devengados en el ejercicio por deudas que exceden de $20,000,000.00 y también resalta lo siguiente:
Se menciona que la utilidad fiscal ajustada será determinada, aun cuando no se obtenga una utilidad fiscal o se genere una pérdida fiscal.
En caso de que el cálculo de los intereses no deducibles sea cero o negativo, se permitirá la deducción de la totalidad de los intereses devengados.
El monto de los intereses netos del ejercicio que no sean deducibles podrá ser deducido durante los 10 siguientes ejercicios hasta agotarlos.
Esta fracción no será aplicable a los intereses que deriven de deudas contratadas para la adquisición de terrenos donde se vayan a realizar las construcciones o para proyectos de la industria extractiva y a los rendimientos de deuda pública.
Podrá determinarse en el caso de sociedades pertenecientes a un mismo grupo de forma consolidada en los términos que disponga el SAT.
No se considerarán deudas lo originado por el monto de las que deriven intereses no deducibles.
Sin embargo, cuando el monto de los intereses no deducibles sea deducido en un ejercicio posterior,
el monto de la deuda de la cual deriven dichos intereses sí se considerará para el cálculo.
Personas morales de derecho agrario
Artículo 74-B (Nuevo)
Se agrega forma de tributar para las personas morales de derecho agrario que obtengan al menos el 80% de sus ingresos totales:
Por la industrialización y comercialización de productos derivados de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
Con ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior menores a 5 millones de pesos.
Sin incluir la venta de activo fijo y terrenos de su propiedad.
La manera de tributar consiste en:
Cumplir con las obligaciones conforme a la Sección I del Capítulo II del Título IV de esta ley.
Determinar el impuesto Sobre la Renta aplicando la tasa establecida en el artículo 9 de esta Ley.
Se otorga una reducción en un 30%.
Lo anterior pude ser optado por los que inicien actividades cuando estimen que cumplirán con las condiciones antes mencionadas. Para esta opción, hay que cumplir con presentar un aviso en enero del ejercicio en el que se trate.
Dentro de las condiciones generales, se indica que:
Conformado por socios o asociados personas físicas que estén reconocidos como ejidatarios o comuneros de acuerdo con la Ley Agraria, o por ejidos o comunidades constituidas en términos de esta ley.
Cuando dejen de cumplir con los requisitos o excedan los ingresos el límite mencionado, dejarán de aplicar lo dispuesto en este artículo y se pagará el ISR en términos del régimen que corresponda a partir del siguiente ejercicio.
En caso de exceder los 5 millones de pesos, dicho excedente no tendrá el beneficio de la reducción del impuesto.
Cuando se deje de aplicar esta forma de tributar, en ningún caso podrán volver a aplicarlo.
Pagos a cuentas de retiro para LSS y LISSSTE
Artículo 96-Bis (Nuevo)
Se establece un nuevo supuesto de retención: Cuando las personas morales hagan pagos en una sola exhibición a personas físicas con cargo a:
La subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social.
La cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
Lo anterior, cuando sean conceptos distintos a los señalados en el artículo 93 fracción IV de esta ley.
Pago provisional de Régimen de Actividad Empresarial y Profesional
Con respecto a los contribuyentes que presten servicios profesionales a las personas morales, se elimina la obligación de generar constancia de la retención.
Se agrega un último párrafo, donde se indica que las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no proporcionar el CFDI, siempre que la persona física les expida un CFDI que cumpla con los requisitos que marcan las disposiciones fiscales y se exprese el monto retenido.
Dentro de los contribuyentes que no pueden tributar bajo el Régimen de Incorporación Fiscal, se agrega la fracción VI que menciona a las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por internet, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Únicamente por los ingresos que perciban por la utilización de dichos medios.
Ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Artículo 113-A (Nuevo)
Se adiciona la obligación del pago del ISR a las personas físicas con actividad empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
El impuesto que se pagará será por medio de retención que efectuarán las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen de manera directa o indirecta el uso de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
La retención se realizará en atención a las siguientes tablas:
I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes.
Monto del ingreso mensual Tasa de retención
Hasta $5,500 2
Hasta $15,000 3
Hasta $21,000 4
Más de $21,000 8
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.
Hasta $5,000 2
Hasta $35,000 5
Más de $35,000 10
III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.
Hasta $1,500 0.4%
Hasta $5,000 0.5%
Hasta $10,000 0.9%
Hasta $25,000 1.1%
Hasta $100,000 2.0%
Más de$100,000 5.4%
Opción de pago definitivo para actividad de comercio digital
Artículo 113-B (Nuevo)
Las retenciones que les realicen a las personas físicas mencionadas en el artículo anterior se pueden considerar como pago definitivo en los siguientes casos:
Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer párrafo del artículo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de 300 mil pesos.
También aplica para quienes reciban ingresos por sueldos, salarios, asimilados e intereses.
Si se opta por lo anterior, las personas físicas se ajustarán a lo siguiente:
No podrán hacer las deducciones que correspondan por el desarrollo de estas actividades.
Deberán conservar el CFDI que les proporcione la plataforma tecnológica, aplicaciones informáticas y similares por los ingresos recibidos y las retenciones que les realizaron.
Deberán expedir CFDI en los casos que la prestación de servicios o la enajenación de bienes se realice de manera independiente a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Deberán presentar ante el SAT un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar por qué las retenciones realizadas se consideran como definitivas.
Deberán proporcionar a los contribuyentes que otorguen el uso de las plataformas electrónicas la información a que se refiere la fracción III del artículo 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Una vez ejercida la opción, ésta no podrá variarse durante un periodo de 5 años contados a partir de la presentación del aviso.
Obligaciones para comercio digital
Artículo 113-C
Las personas morales que realicen las retenciones que se menciona en el artículo 113-A de esta ley, tendrán las siguientes obligaciones:
En el caso de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país y de entidades o figuras jurídicas extranjeras, tendrán que cumplir con las obligaciones previstas en las fracciones I, VI y VII del artículo 18-D, así como con lo previsto en el inciso d), fracción II del artículo 18-J, de la Ley del IVA.
Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las que se les hubiera efectuado la retención, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que se efectúe la retención.
Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) la información a que se refiere la fracción III del artículo 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Retener y enterar el ISR correspondiente mediante declaración a más tardar el día 17 del mes inmediato al mes por el que se efectuó la retención. En caso de que los contribuyentes no proporcionen su clave del RFC, se deberá retener el impuesto que corresponda aplicando el 20% a los ingresos recibidos por las actividades realizadas por la plataforma electrónica.
Conservar como parte de su contabilidad la documentación que demuestre que efectuaron la retención y entero del impuesto sobre la renta correspondiente.
Declaración provisional Régimen de Arrendamiento
Se elimina la obligación de generar constancia de la retención que realiza la persona moral a las personas físicas que arrendan bienes.
Se agrega un último párrafo donde se indica que las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no proporcionar el CFDI, siempre que la persona física les expida un CFDI que cumpla con los requisitos que marcan las disposiciones fiscales y se exprese el monto retenido
Obligaciones Régimen de Arrendamiento
Dentro de las obligaciones para el Régimen de Arrendamiento, se agrega en la fracción III que en las sentencias del orden civil en donde se condene al arrendatario al pago de rentas vencidas, solamente se autorizará su entrega al arrendador, si éste acredita ante la autoridad judicial correspondiente haber expedido los comprobantes fiscales a que se refiere esta fracción. El SAT, mediante reglas indicará la forma en la que se acreditará la expedición de los CFDI.
Fuente de riqueza para ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles
Se elimina del párrafo quinto la actividad comercial e industrial dentro del destino de los bienes por los cuales se obtiene un ingreso por el uso o goce temporal y que pueden ser consideradas como fuente de riqueza en territorio nacional.
En el sexto párrafo se elimina la tasa del 5% de retención por uso o goce temporal que se calculaba en bienes importados temporalmente como contenedores, remolques, semirremolques, así como aviones y embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente.
En el séptimo párrafo se elimina el artículo 167 como referencia.
En el párrafo octavo se indica cuáles equipos no se consideran como fuente de riqueza en territorio nacional cuando se trate de ingresos derivados de contratos de fletamento. Siendo estos al arrendamiento de equipo comercial, industrial o científico.
Fuente de riqueza de ingresos por regalías, asistencia técnica o publicidad
Se agrega a la fracción I del párrafo segundo que, la tasa del 5% también aplicará al uso o goce temporal de contenedores, remolques o semirremolques que sean importados de manera temporal hasta por un mes en los términos de la Ley Aduanera; así como de embarcaciones que tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, siempre que dichos bienes sean utilizados directamente por el arrendatario en la transportación de pasajeros o bienes.
Se crea la fracción III que habla sobre las regalías por el uso o goce temporal de aviones que tengan concesión o permiso del gobierno Federal para ser explotados comercialmente aplicando la tasa del 1% para el cálculo de impuestos.
Entidades extranjeras controladas sujetas a regímenes fiscales preferentes
Se modifica el artículo mostrando lo siguiente:
Se precisa sobre si tiene participación en dos o más entidades extranjeras residentes de un mismo país o jurisdicción, y éstas consolidan para efectos fiscales en su país de residencia, la determinación se podrá realizar de forma consolidada.
Se define la existencia de control efectivo cuando el contribuyente se encuentre en cualquiera de los supuestos mencionados en las 5 fracciones de este artículo.
El control efectivo será aplicable cuando el contribuyente tenga una participación directa o indirecta sobre la entidad que se trate.
Se especifica que, también existe control efectivo para efectos de las fracciones I II y III, cuando el contribuyente cumpla con 3 incisos que se mencionan.
Si los ingresos generados por una entidad extranjera en un año de calendario se encuentran sujetos a un régimen fiscal preferente y éstos se distribuyen a otra entidad extranjera, la determinación que deberá realizarse de conformidad con los párrafos anteriores podrá considerar el monto del impuesto pagado por la segunda entidad correspondiente a dichos ingresos.
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable cuando el contribuyente tenga una participación directa sobre una entidad extranjera transparente fiscal o figura jurídica extranjera, sin importar que los ingresos de estas últimas estén sujetos a un régimen fiscal preferente.
Así mismo se especifican los tratamientos y supuestos de las operaciones con estas empresas extranjeras.
Ingresos gravables del Régimen Fiscal Preferente
Se modifica el artículo para que se especifique que los contribuyentes deberán calcular el ISR, aplicando al resultado fiscal de la entidad extranjera la tasa del impuesto que corresponda.
Así mismo, el resultado fiscal de la entidad extranjera se determinará de conformidad con el Título II de esta Ley. Se establece la mecánica para calcular el impuesto mencionando que, después de obtener el resultado fiscal de la entidad extranjera, el contribuyente deberá calcular el mismo en proporción a su participación directa o indirecta que tenga.
Para dicha proporción, se tendrá que tener en cuenta las 6 consideraciones:
En la fracción I se menciona que, al tener el control efectivo, de conformidad con el artículo I o el apartado A del artículo 176, se considerara su participación directa o indirecta promedio por día del contribuyente sobre la entidad extranjera en el ejercicio de que se trate.
En la fracción II, se considerará la participación directa o indirecta y no el porcentaje que tenga el contribuyente sobre los activos y utilidades de la entidad extranjera.
Se agrega la fracción III, se mencionan los casos de tener control efectivo de conformidad con las fracciones I o II, o los apartados A o B del artículo 176 de la LISR, o alguna combinación de ellos; se deberá sumar las participaciones a las que hacen referencia las fracciones I y II de este artículo.
En la fracción IV, se considera la participación directa o indirecta que corresponda al contribuyente de conformidad con la fracción I y II de este artículo.
En la fracción V, se considerará la participación controladora directa o indirecta de conformidad con las normas contables.
En la fracción VI, se considerará la participación directa o indirecta promedio por día del contribuyente sobre la entidad extranjera.
También se indica que, se puede optar por efectuar la determinación de forma consolidada a la que se refiere el párrafo quinto del artículo 176 de esta ley.
En el caso de contribuyentes sujetos al Título IV de esta Ley, el impuesto se determinará aplicando la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de esta Ley.
Obligaciones de Régimen Fiscal Preferente
Se actualiza el segundo párrafo para mencionar las figuras jurídicas extranjera y su fundamento el 4-b.
Empresas IMMEX modalidad Albergue
Se actualiza para mencionar que, si desean aplicar la no consideración de establecimiento permanente, será aplicable siempre que los residentes en el extranjero por conducto de las empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue con las que realicen operaciones de maquila cumplan además de las disposiciones fiscales y aduaneras, con lo siguiente:
Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes sin obligaciones fiscales.
Presentar declaraciones de pagos provisionales y declaración anual de conformidad con lo dispuesto en esta Ley y con las reglas que, para tales efectos, emita el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Presentar anualmente ante las autoridades fiscales, a más tardar en el mes de junio del año de que se trate, declaración informativa de sus operaciones de maquila en términos de lo que establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante reglas de carácter general.
Presentar un aviso ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) cuando dejen de realizar las actividades en los términos a que se refiere el presente artículo, dentro del mes siguiente en el que ocurra dicho supuesto
Se establece que, los residentes en el extranjero en ningún caso podrán enajenar productos manufacturados en México que no se encuentren amparados con un pedimento de exportación, ni podrán enajenar a la empresa con programa de maquila bajo la modalidad de albergue, la maquinaria, equipo, herramientas, moldes y troqueles y otros activos fijos similares e inventarios de su propiedad, de sus partes relacionadas residentes en el extranjero o clientes extranjeros, ni antes ni durante el periodo en el que se aplique.
Obligaciones de IMMEX con modalidad Albergue
Artículo 183-Bis
Se especifican demás obligaciones a cumplir quienes desean aplicar el artículo 183 de la LISR, siendo estas:
Identificar las operaciones y determinar la utilidad fiscal que corresponda a cada uno de los residentes en el extranjero que se refiere el artículo 183 de esta Ley, conforme al método de APA o Safe Harbor para efectos de determinar y enterar el impuesto que resulte de aplicar a dicha utilidad la tasa prevista en el artículo 9 de esta Ley.
Mantener a disposición de las autoridades fiscales la documentación que acredite que la información de las empresas de residentes en el extranjero se encuentra debidamente identificada de forma individual por cada una de dichas empresas, en la contabilidad de la empresa con programa de maquila bajo la modalidad de albergue
Las empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue serán responsables solidarios en el cálculo y entero del impuesto determinado por cuenta del residente en el extranjero.
Estímulo fiscal a quienes emplean personas que padezcan discapacidad motriz, mental, auditiva o de lenguaje
Se modifica el estímulo fiscal a los contribuyentes personas físicas o morales del Impuesto Sobre la Renta que empleen a personas que padezcan alguna discapacidad que se menciona en dicho artículo.
El estímulo cambia para quedar en el poder deducir de los ingresos acumulables un monto equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas antes señaladas.
Se agrega el hecho de tener que cumplir con las obligaciones contenidas en el artículo 15 de la Ley del Seguro Social.
Estímulo fiscal para Fideicomiso dedicado a la adquisición o construcción de inmuebles
Se actualiza la fracción V, donde se elimina la posibilidad de que los certificados de participación puedan ser adquiridos por un grupo de inversionistas.
Se agrega la fracción IX, mencionando que la fiduciaria deberá presentar a más tardar el 15 de febrero cierta información mostrada en 3 incisos.
Estímulo fiscal a la inversión en la producción cinematográfica nacional o en la distribución de películas cinematográficas nacionales
Se aclara que el estímulo fiscal será aplicable contra el ISR del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio.
Se integra al Comité Internacional por un representante del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Se agrega un último párrafo donde se indica que el estímulo fiscal no podrá aplicarse en conjunto con otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos fiscales.
Estímulo fiscal a la inversión en la producción teatral nacional, de artes visuales, danza, música en los campos específicos de dirección de orquesta, ejecución instrumental y vocal de la música de concierto y jazz
Se agrega a la participación de este estímulo la inversión en la edición y publicación de obras literarias nacionales.
Asimismo, se menciona que se considerarán únicamente a aquellas obras originales cuyos autores sean mexicanos que no tengan obras traducidas a otro idioma extranjero ni reeditadas en ningún país; y tampoco se trate de obras por encargo en términos de la Ley Federal de Derechos de Autor.
Dentro del Comité Interinstitucional se agrega a un representante del Servicio de Administración Tributaria.
El monto para distribuir no excederá de 200 millones de pesos por ejercicio fiscal.
Se establecen las siguientes condiciones a los montos:
El Comité podrá autorizar un monto de hasta 10 millones de pesos a proyectos, siempre que se trate de proyectos que, por sus características de producción, riqueza artística y cultural, requieran un monto de inversión mayor a 6 millones de pesos.
En el caso de los proyectos de inversión en la edición y publicación de obras literarias nacionales, el beneficio no podrá exceder de 500 mil pesos por proyecto de inversión ni de 2 millones de pesos por contribuyente.
Se elimina del Comité Interinstitucional el representante de la Presidencia de la República, responsable de los temas de ciencia y tecnología.
Se elimina el penúltimo párrafo, en el cual se obligaba a presentar una declaración informativa en la que detallaban los gastos e inversiones realizados correspondientes al proyecto de investigación y desarrollo de tecnología autorizada.
Con respecto al estímulo otorgado a quien invierta en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, así como a programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento, se específica que dicho estímulo fiscal es contra el ISR del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio.
Se elimina la obligación de presentar declaración informativa sobre los gastos e inversiones realizadas.
Figura Jurídica Extranjera transparente fiscal
Artículo 205 (Nuevo)
Este articulo habla sobre las figuras jurídicas extranjeras que administren inversiones de capital privado que inviertan en personas morales residentes en México, que se consideren transparentes fiscales en el país o jurisdicción de su constitución, quienes gozarán de dicha transparencia para efectos de esta Ley.
Los socios de dichas figuras tributarán de conformidad con el Título de esta Ley que les corresponda.
Lo anterior solo será aplicable por alguno de los ingresos que obtengan por:
Para aplicar todo lo anterior, se deberá cumplir con las 6 condiciones que menciona este artículo.
Se mencionan las siguientes fracciones:
Se aclara que las personas morales de derecho agrario, que al 31 de diciembre 2019 tributen en el régimen general y cumplan con los requisitos que se refiere el artículo 74-B de esta ley, podrán optar por aplicar lo dispuesto en dicho artículo siempre que presenten aviso a más tardar el 31 de enero 2020.
Así mismo, quienes opten por dicho cambio deberán cumplir con 3 condiciones que se mencionan en la presente fracción.
Las personas morales que se encuentren tributando en el Régimen General y apliquen lo dispuesto en el artículo 76-B de esta ley, deberán presentar a más tardar el 15 de febrero de 2020 un aviso ante el SAT en el que señalen que efectuarán la retención del impuesto.
Se indica que la sección III del capítulo II del título IV de esta Ley entrará en vigor en abril de 2020. Se emitirán las reglas para dicha sección a más tardar el 31 de enero 2020.
En este apartado se menciona que las personas físicas que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal deberán aplicar lo dispuesto en el artículo 111 fracción VI de esta Ley.
Las personas físicas distintas a las que se mencionan en la fracción anterior que, a partir del 1 de enero de 2020 perciban ingresos por comercio electrónico y en tanto, entren en vigor las disposiciones a que hace referencia la fracción II este transitorio, deberán pagar el ISR por dichos ingresos conforme al Régimen de Actividades Empresarial y Servicios Profesionales.
La SHCP podrá establecer mediante reglas un esquema que, permita facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales para las personas físicas que realicen actividades de ventas por catálogo o similares
Para lo dispuesto en el artículo 113-B inciso d) de la presente Ley, las personas físicas que se encuentren recibiendo ingresos por las actividades de comercio electrónico, deberán presentar aviso a más tardar el 30 de abril de 2020.
Para los efectos del artículo 113-C fracción II de la LISR, las personas morales que ya están proporcionando servicios a las personas físicas a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-A de la misma ley, deberán efectuar la inscripción al padrón a que se refiere el artículo 18-D de la LIVA a más tardar el 30 de abril 2020.
Se indica que para cumplir en 2020 con lo dispuesto en el artículo 113-C, fracción II de la Ley del ISR, los extranjeros podrán emitir un comprobante de la retención efectuada que reúna los requisitos mencionados por el SAT mediante reglas que permitan identificar, entre otros aspectos como el monto, concepto, el tipo de operación y el Registro Federal de Contribuyentes de la persona a la que se le retiene el impuesto.
Con respecto al cuarto párrafo del artículo 113-A de la LISR, la primera actualización de las cantidades en moneda nacional de las tablas que están en dicho artículo, deberá ser cuando se actualice la tarifa contenida en el artículo 152 de la LISR.
Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país que realicen actividades de maquila a través de empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue a la entrada en vigor del presente Decreto, y que no hayan concluido los 4 años o habiendo concluido se apegaron a la regla 3.20.6 de la RMF para 2019, deberán aplicar lo dispuesto en el artículo 183 y 183-Bis de la LISR a partir del 1 de enero de 2020.
Para efectos del artículo 187 de la LISR, los certificados de participación que hayan sido adquiridos por un grupo de inversionistas que al 31 de diciembre de 2019 hubieran aplicado el estímulo del mismo artículo, deberán cumplir con las condiciones que menciona esta fracción.
Las referencias que otras disposiciones, ordenamientos, reglamentos o acuerdos hagan al artículo 106, último párrafo de la LISR, se entenderán referidas al artículo 106, penúltimo párrafo del mismo ordenamiento. En el caso del artículo 116 último párrafo de la LISR, se entenderán referidas al artículo 116 penúltimo párrafo de la misma ley.
Se especifica que los artículos 4-A y 205 de la ley del ISR, entrarán en vigor el 1 de enero de 2021.
Se establece que las entidades federativas adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal en las que se enajenen bienes inmuebles y que por dichas operaciones se cause ISR, reciban como incentivo el 100% de la recaudación neta del citado impuesto, siempre que, celebren convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal. Participar cuando menos el 20% del incentivo señalado a sus municipios o demarcaciones territoriales que se distribuirá entre ellos en la forma que determine la legislatura respectiva.
División de Impuestos Corporativos
We provide you with the updates integrated in this Law waiting to be published:
This article updates the consideration for the permanent establishment for foreign residents acting in the country through a natural person or legal entity (other than independent agent), even if they do not have a place to do business in national territory. However, they usually conclude contracts or perform the principal role in order to conclude contracts concluded by the resident abroad.
Exception is made when the activities carried out by said natural persons or legal entities are those mentioned in article 3 of this Law. Similarly, it specifies that a natural person or a legal entity does not represent an independent agent when acting exclusively or almost exclusively on account of foreign residents of their related parties.
Not considered permanent establishment
It mentions that a business location with the sole purpose of carrying out preparatory or auxiliary activities in relation to the business activity of the foreign resident is not considered to be a permanent establishment.
It also clarifies that it is not constituted when the mention activities are carried out, if they have preparatory or auxiliary features. However, it will not be applicable when the foreign resident performs duties in any of the following cases:
One or more business location in national territory complementary for cohesive business operations.
Permanent establishment with national territory.
One or more business locations in national territory, a related party that is resident in Mexico or resident abroad with a permanent establishment in the country.
It does not apply either when the foreign resident, or a related party, has in the domestic territory a place of business where complementary functions are performed that are part of a cohesive business operation, but whose combination of activities results in activities that are not of a preparatory or auxiliary nature. The foregoing shall also apply in the case of activities carried out through a natural or legal person, other than an independent agent.
Foreign entities must pay duties in Mexico
Article 4-A (New)
This provision creates the obligation to tax foreign flow-through entities and foreign legal figures as a legal entity, as well as paying the income tax in accordance with Title II, III, V, or VI of this law, accordingly.
Also, there is a broad definition of what is considered as foreign entities, foreign legal figures and when they are considered as fiscally transparent. This will not apply to double taxation treaties, in which case the provisions contained therein will apply. If a company is considered a tax resident in Mexico, it will no longer be considered tax transparent for purposes of this income tax law.
Tax payment for obtaining income from foreign flow-through entities
Article 4-B (New)
Residents from Mexico, and those foreign with permanent establishment, must pay taxes in accordance with this Law for the income generated through foreign flow-through entities proportional to participation. Also, they must pay taxes for the income obtained through foreign legal figures regardless of the foreign tax operations.
This article also mentions accumulation of income, the proportion and the applicable deductions. If the foreign flow-through entity or the foreign legal entity’s income is subject to a tax and it has been effectively paid, it may be credited by the resident in Mexico.
Partially transparent foreign entities are defined. Incomes obtained in accordance with this article will be considered to be directly generated by the taxpayer. This article will be applicable even when a foreign entity does not distribute or deliver the income regulated by this article. The accounting from the foreign flow-through entity or foreign legal figure must be at the disposal of the tax authorities.
If this duty is not complied with, no deduction shall be permitted in respect of expenditure and investments made by that entity or legal figure.
Accreditation of tax paid abroad.
Added to this is the fact that the tax paid abroad will not be credited when the tax has also been credited in another country or jurisdiction for a reason other than credited, unless the income for which such tax was paid has also been accumulated in the other country or jurisdiction where the same has been credited. Nor shall credit be granted for the tax paid for the distribution of dividends or profits, when it represents a deduction or an equivalent reduction for the legal entity resident abroad that makes said payment or distribution.
Provisional payments of the legal entity
Concepts that can decrease in the calculation of the provisional payment are added to fraction II as items:
a) The amount of employee profit sharing paid in the same period.
b) Advances or revenues in the terms of section II of article 94 of this Law, which they distribute to their members.
c) The tax loss from previous years pending to be applied against profits.
The following is amended within deductions:
In section V, it is added in the first paragraph to comply with the other tax provisions on withholding and entire tax payable by third parties. Likewise, the last paragraph that mentioned the information that had to be obtained in the case of labor subcontracting is eliminated.
Section VI adds that they must comply with the withholding and VAT obligation, if any, established in said law.
Within the fractions mentioning the non-deductible, the following is modified:
Section XXIII indicates payments made to related parties or through a structured settlement when the income of its counterparty is subject to preferential tax regimes. It specifies the assumptions in which it is applicable and in which it is not.
Section XXIX mentions payments made by the taxpayer that are also deductible for a member of the same group, or for the same taxpayer in a country or jurisdiction where he is also considered a tax resident.
Section XXXI, which indicated payments made to a foreign entity controlled or controlled by the taxpayer, is eliminated.
Section XXXII provides for net interest for the year in excess of the amount resulting from multiplying taxable income by 30%. This section also identifies that it will only be applicable to those who have accrued interest in the year on debts exceeding $20,000,000.00 and also includes the following:
It is mentioned that the adjusted tax profit will be determined, even if no tax profit is obtained or a tax loss is generated.
If the calculation of non-deductible interest is zero or negative, the deduction of all accrued interest will be allowed.
The amount of net interest for the year that is not deductible may be deducted during the following 10 years until it is exhausted.
This fraction shall not be applicable to interest derived from debts contracted for the acquisition of land where constructions are to be made or for extractive industry projects and to public debt yields.
In the case of companies belonging to the same group, it may be determined on a consolidated basis in the terms established by the SAT.
The amount of non-deductible interest shall not be considered debts. However, when the amount of non-deductible interest is deducted in a subsequent year, the amount of the debt from which such interest is derived will be taken into account for the calculation.
Legal entities under agrarian law
Article 74-B (New)
A new form of taxation is added for legal entities under agrarian law that obtain at least 80% of their total income:
For the industrialization and commercialization of products derived from agricultural, livestock, forestry or fishing activities.
Total revenues in the previous year were less than 5 million pesos.
Excluding the sale of fixed assets and land owned by them.
The way to pay tax consists of:
Comply with obligations under Section I of Chapter II of Title IV of this law.
Determine the Income Tax applying the rate established in Article 9 of this Law.
A 30% discount is granted.
The above may be chosen by those who initiate activities when they believe they will comply with the conditions mentioned above. For this option, a notice must be submitted in January of the fiscal year in question.
Within the general conditions, it is indicated that:
Formed by partners or associates natural persons who are recognized as ejidatarios (rightsholders of communal lands) or comuneros (coproprietor), in accordance with the Agrarian Law, or by communities constituted in terms of this law.
When they cease to comply with the requirements or the income exceeds the mentioned limit, they shall cease to apply the provisions of this article and the ISR shall be paid in terms of the corresponding regime as of the following fiscal year.
In case of exceeding 5 million pesos, such surplus will not have the benefit of the tax reduction.
When this form of taxation is discontinued, in no case may it be re-applied.
Payment for retirement accounts for LSS & LISSSTE
Article 96-Bis (New)
A new withholding scenario is established: When legal entities pay in a single installment to natural persons charged to:
The subaccount of the retirement insurance or to the subaccount of retirement severance in old age and old age, foreseen in the Social Security Law.
The individual account of the retirement savings system provided for in the Law on the Institute of Security and Social Services for State Workers.
The above, when they are concepts other than those indicated in article 93 section IV of this law.
Provisional payment for the Regime of Entrepreneurial and Professional Activity
For taxpayers rendering professional services to legal entities, the obligation to generate proof of withholding is eliminated.
A last paragraph is added, indicating that the legal entities obliged to make the withholding may choose not to issue an invoice, provided that the natural person issues them an invoice that complies with the requirements set forth in the tax provisions and the amount withheld is expressed.
Tax Incorporation Regime
Among the taxpayers that cannot pay taxes under the Tax Incorporation Regime, fraction VI is added, which mentions natural persons that provide services or dispose of goods via Internet, through technological platforms, computer applications and similar. Only for the income they receive from the use of such means.
Income from the sale of goods or the provision of services via the Internet, technological platforms, computer applications and similar.
Article 113-A (New)
There is also the obligation to pay income tax to individuals with business activity who sell goods or provide services through the Internet through technological platforms, computer applications and similar that provide the services referred to in section II of article 18-B of the Value Added Tax Law.
The tax to be paid will be by means of withholding made by legal entities resident in Mexico or resident abroad with or without a permanent establishment in the country, as well as foreign entities or legal entities that provide directly or indirectly the use of the mentioned technological platforms, computer applications and similar.
The withholding will be carried out according to the following tables:
I. For passenger land transport services and the delivery of goods.
Monthly income Withholding rate
Up to $5,500 2
Up to $15,000 3
Up to $21,000 4
Over $21,000 8
II. For lodging services.
Up to $5,000 2
Up to $35,000 5
Over $35,000 10
III. For the sale of goods and services.
Up to $1,500 0.4%
Up to $5,000 0.5%
Up to $10,000 0.9%
Up to $25,000 1.1%
Up to $100,000 2.0%
Over $100,000 5.4%
Definitive payment option for e-commerce activity
Article 113-B (New)
The withholdings made to the natural persons mentioned in the previous article may be considered as final payment in the following cases:
When they only obtain income referred to in the first paragraph of article 113-A of this Law, which in the immediately preceding fiscal year did not exceed the amount of 300,000 pesos.
It also applies to those who receive income from wages, salaries, assimilated and interest.
If the above is chosen, natural persons shall conform to the following:
They will not be able to make the corresponding deductions for the development of these activities.
They must keep the CFDI that provides them with the technological platform, computer applications and similar for the income received and the retentions that they made to them.
They must issue CFDI in cases where the provision of services or disposal of goods is done independently through technology platforms, computer applications and the like.
They must present to the SAT a notice in which they state their willingness to opt for which withholdings are considered as definitive.
They must provide taxpayers who grant the use of electronic platforms with the information referred to in section III of article 18-J of the Value Added Tax Law.
Once the option is exercised, it may not be changed during a period of 5 years counted from the presentation of the notice.
Obligations for digital trade
Article 113-C
The legal entities that make the withholdings mentioned in article 113-A of this law shall have the following obligations:
In the case of foreign residents without permanent establishment in the country and of foreign legal entities or figures, they will have to comply with the obligations foreseen in sections I, VI and VII of article 18-D, as well as with what is foreseen in paragraph d), section II of article 18-J, of the VAT Law.
Provide tax receipts to the individuals to whom the withholding has been made, at the latest within five days following the month in which the withholding is made.
Provide the Tax Administration Service (SAT) with the information referred to in section III of article 18-J of the Value Added Tax Law.
Withhold and enter the corresponding income tax by means of a declaration no later than the 17th day of the month immediately following the month for which the withholding was made. If taxpayers do not provide their RFC code, the corresponding tax shall be withheld, applying 20% to the income received from the activities performed by the electronic platform.
Keep as part of their accounting the documentation that proves that they made the withholding and the entire corresponding income tax.
Provisional Declaration Lease Regime
It eliminates the obligation to generate evidence of the retention made by the legal person to natural persons who lease property.
A last paragraph is added indicating that the legal entities obliged to make the withholding may choose not to provide the invoice, provided that the natural person issues them an invoice that complies with the requirements set forth in the tax provisions and the amount withheld is expressed.
Obligations for the Lease Regime
Within the obligations for the Lease Regime, it is added in section III that in the sentences of the civil order in which the tenant is condemned to the payment of overdue rents, its delivery to the lessor will only be authorized, if he accredits before the corresponding judicial authority to have issued the tax vouchers referred to in this section. […] […] The SAT, by means of rules, will indicate the manner in which the issuance of the invoice will be accredited.
Source of wealth for income from leasing real estate
Commercial and industrial activity within the destination of the goods for which an income is obtained by temporary use or enjoyment and which may be considered as a source of wealth in the national territory is eliminated from the fifth paragraph.
The sixth paragraph eliminates the 5% rate of withholding for temporary use or enjoyment calculated on goods temporarily imported as containers, trailers, semi-trailers, as well as airplanes and vessels that have concession or permission from the Federal Government to be commercially exploited.
In the seventh paragraph, article 167 is deleted as a reference.
The eighth paragraph indicates which equipment is not considered as a source of wealth in the national territory when it comes to income derived from charter contracts. These being the leasing of commercial, industrial or scientific equipment.
Source of wealth of income from royalties, technical assistance or advertising
It is added to section I of the second paragraph that the 5% rate will also apply to the use or temporary enjoyment of containers, trailers or semi-trailers that are temporarily imported for up to one month under the terms of the Customs Law; as well as vessels that have concession or permission from the Federal Government to be exploited commercially, provided that such goods are used directly by the lessee in the transportation of passengers or goods.
Fraction III is created that addresses the royalties for the use or temporary enjoyment of airplanes that have concession or permission from the Federal Government to be commercially exploited applying the 1% rate for the calculation of taxes.
Controlled foreign entities subject to preferential tax regimes
The article is amended showing the following:
If you have an interest in two or more foreign entities resident in the same country or jurisdiction and these entities consolidate for tax purposes in your country of residence, the determination may be made on a consolidated basis.
The existence of effective control is defined when the taxpayer is in any of the cases mentioned in the 5 sections of this article.
Effective control shall be applicable when the taxpayer has a direct or indirect participation in the entity in question.
It is specified that there is also effective control for purposes of sections I II and III, when the taxpayer complies with 3 items mentioned.
If the income generated by a foreign entity in a calendar year is subject to a preferential tax regime and is distributed to another foreign entity, the determination to be made in accordance with the preceding paragraphs may consider the amount of tax paid by the second entity corresponding to such income.
The provisions of this article shall not be applicable when the taxpayer has a direct participation in a foreign transparent tax entity or foreign legal entity, regardless of whether the income of the latter is subject to a preferential tax regime.
It also specifies the treatment and assumptions of operations with these foreign companies.
Taxable income under the Preferential Tax Regime
The article is amended to specify that taxpayers must calculate income tax by applying the corresponding tax rate to the taxable income of the foreign entity.
Likewise, the tax result of the foreign entity shall be determined in accordance with Title II of this Law. The mechanism for calculating the tax is established by mentioning that, after obtaining the tax result of the foreign entity, the taxpayer must calculate the same in proportion to its direct or indirect participation.
For this proportion, 6 issues must be considered:
Section I mentions that, since it has effective control, in accordance with Article I or Article 176(A), its average direct or indirect participation per day of the taxpayer in the foreign entity in the financial year in question shall be considered.
In section II, the direct or indirect participation shall be considered and not the percentage that the taxpayer has over the assets and profits of the foreign entity.
Add fraction III, mention is made of cases of effective control in accordance with fractions I or II, or sections A or B of article 176 of the Income Tax Law, or any combination thereof; the participations referred to in fractions I and II of this article must be added.
In section IV, the direct or indirect participation corresponding to the taxpayer in accordance with sections I and II of this article is considered.
In section V, direct or indirect controlling interest shall be considered in accordance with accounting standards.
In section VI, the average direct or indirect participation per day of the taxpayer in the foreign entity shall be considered.
It is also indicated that the consolidated determination referred to in article 176, paragraph 5, of this Act may be chosen.
For taxpayers subject to Title IV of this Law, tax shall be determined by applying the maximum rate to be applied to the excess of the lower limit established by the tariff contained in article 152 of this Law.
Obligations under the Preferential Tax Regime
The second paragraph is updated to mention the foreign legal figures and their basis 4-b.
IMMEX Companies Lodging modality
It is updated to mention that, if they wish to apply the non-consideration of permanent establishment, it will be applicable as long as the residents abroad through the companies with a maquila program under the modality of shelter with which they carry out maquila operations comply in addition to the fiscal and customs provisions, with the following:
Request your registration in the Federal Taxpayers Registry without tax obligations.
Submit provisional payment declarations and annual declaration in accordance with the provisions of this Law and with the rules issued for such purposes by the Tax Administration Service (SAT).
Submit annually to the tax authorities, no later than the month of June of the year in question, an informative statement of its maquila operations under the terms established by the Tax Administration Service by means of general rules.
Submit a notice to the Tax Administration Service when they cease to perform the activities in the terms referred to in this article, within the following month in which such event occurs.
It is established that foreign residents may in no case sell products manufactured in Mexico that are not covered by an export pedimento, nor may they sell the company with a maquila program under the lodging modality, the machinery, equipment, tools, molds and dies and other similar fixed assets and inventories owned by them, their related parties resident abroad or foreign customers, neither before nor during the period in which it is applied.
Obligations for IMMEX with lodging modality
Article 183-Bis
Further obligations are specified to comply with those who wish to apply to article 183 of the Income Law. These are the following:
Identify the operations and determine the fiscal profit corresponding to each one of the residents abroad referred to in article 183 of this Law, according to the APA or Safe Harbor method for purposes of determining and entering the tax resulting from applying to said profit the rate foreseen in article 9 of this Law.
Maintain at the disposal of the tax authorities the documentation that accredits that the information of the companies of residents abroad is duly identified individually by each one of said companies, in the accounting of the company with a maquila program under the shelter modality.
Companies with a maquila program under the modality of lodging will be co-responsible in the calculation and whole of the tax determined on behalf of the resident abroad.
Tax incentive for those who employ people with motor, mental, hearing or language disabilities.
The tax incentive is modified for individuals or corporate income tax taxpayers who employ persons who suffer from any disability mentioned in said article.
The stimulus changes to be able to deduct from the accumulated income an amount equivalent to 25% of the salary effectively paid to the previous mentioned people.
It is added the fact of having to comply with the obligations contained in Article 15 of the Social Security Law.
Tax incentive for Trust dedicated to the acquisition or construction of real estate
Fraction V is updated, eliminating the possibility that participation certificates may be acquired by a group of investors.
Section IX is added, mentioning that the trustee must present certain information shown in 3 paragraphs no later than February 15.
Tax incentive for investment in national film production or in the distribution of national films
It is clarified that the tax incentive will be applicable against income tax for the year and provisional payments for the same year.
A representative of the Tax Administration Service (SAT) joins the International Committee.
A last paragraph is added indicating that the fiscal stimulus may not be applied in conjunction with other fiscal treatments that grant fiscal benefits or incentives.
Tax incentive for investment in national theatrical production, visual arts, dance, music in the specific fields of orchestra conducting, instrumental and vocal performance of concert music and jazz.
To the participation of this stimulus is added the investment in the edition and publication of national literary works.
Likewise, it is mentioned that only original works whose authors are Mexican will be considered if they do not have works translated into another foreign language or republished in any country; nor will they be commissioned works under the terms of the Federal Copyright Law.
A representative of the Tax Administration Service is added to the Interinstitutional Committee.
The amount to be distributed shall not exceed 200 million pesos per fiscal year.
The following conditions are established for the amounts:
The Committee may authorize an amount of up to 10 million pesos for projects, provided that they are projects that, due to their characteristics of production, artistic and cultural richness, require an investment amount greater than 6 million pesos.
In the case of investment projects in the edition and publication of national literary works, the benefit may not exceed $500,000 pesos per investment project or $2 million pesos per contributor.
Tax incentive for technology research and development
The representative of the Presidency of the Republic, responsible for science and technology issues, is removed from the Inter-institutional Committee.
The penultimate paragraph is eliminated, in which it was obligated to present an informative declaration in which they detailed the expenses and investments made corresponding to the authorized technology research and development project.
Tax incentives for high performance sports
As for the incentive granted to those who invest in infrastructure and highly specialized sports facilities, as well as programs designed for the development, training and competition of high-performance Mexican athletes, it is specified that such fiscal stimulus is against the income tax for the fiscal year and the provisional payments for the same fiscal year.
The obligation to present an informative statement on the expenses and investments made is removed.Foreign legal flow-through figure
Article 205 (New)
This article talks about foreign legal entities that manage private capital investments that invest in legal persons resident in Mexico, that are considered fiscally transparent in the country or jurisdiction of their constitution, who will enjoy such transparency for the purposes of this Law.
The partners of such figures shall be taxed in accordance with the Title of this Law that corresponds to them.
The foregoing shall only be applicable for any of the income they obtain from:
Leasing of real estate
To apply all of the above, you must meet the 6 conditions mentioned in this article.
Transitory Article
The following sections are mentioned:
It is clarified that legal entities under agrarian law who, as of 31 December 2019, are taxed under the general regime and meet the requirements referred to in article 74-B of this law, may opt to apply the provisions of this article provided that they submit a notice no later than 31 January 2020.
Likewise, those who opt for such a change must comply with 3 conditions that are mentioned in this fraction.
The legal entities that are paying taxes under the General Regime and apply the provisions of article 76-B of this law, must present a notice before the SAT no later than February 15, 2020 stating that they will withhold the tax.
It is indicated that Section III of Chapter II of Title IV of this Law will enter into force in April 2020. Rules for that section will be issued no later than January 31, 2020.
This section mentions that individuals who pay taxes under the Tax Incorporation Regime must apply the provisions of article 111 section VI of this Law.
Individuals other than those mentioned in the previous section that, as of January 1, 2020 receive income from electronic commerce and, as long as the provisions referred to in section II of this transitory, enter into force, must pay income tax for such income in accordance with the Regime of Business Activities and Professional Services.
The SHCP may establish through rules a scheme that facilitates compliance with tax obligations for individuals engaged in catalog sales or similar activities.
For the provisions of Article 113-B paragraph d) of this Law, individuals who are receiving income from e-commerce activities must submit a notice no later than April 30, 2020.
For the purposes of article 113-C section II of the income tax law, legal entities that are already providing services to the natural persons referred to in the first paragraph of article 113-A of the same law must register in the register referred to in article 18-D of the VAT Law no later than April 30, 2020.
It is indicated that in order to comply in 2020 with the provisions of article 113-C, section II of the Income Tax Law, foreigners may issue a receipt of the withholding made that meets the requirements mentioned by the SAT through rules that allow to identify, among other aspects such as the amount, concept, type of operation and the Federal Taxpayers Registry of the person to whom the tax is withheld.
With respect to the fourth paragraph of article 113-A of the Income Tax Law, the first update of the amounts in national currency of the tables in said article must be when the tariff contained in article 152 of the Income Tax Law is updated.
Foreign residents without a permanent establishment in the country who carry out maquila activities through companies with a maquila program under the lodging modality at the entry into force of this Decree, and who have not completed the 4 years or having concluded, adhered to rule 3.20.6 of the RMF by 2019, must apply the provisions of Articles 183 and 183-Bis of the Income Tax Law as of January 1, 2020.
For purposes of article 187 of the Income Tax Law, participation certificates acquired by a group of investors that as of December 31, 2019 had applied the stimulus of the same article must comply with the conditions mentioned in this section.
References made by other provisions, ordinances, regulations or agreements to article 106, last paragraph of the income tax Law, shall be understood as referring to article 106, penultimate paragraph of the same ordinance. In the case of the last paragraph of article 116 of the ISSA, they shall be understood as referring to the penultimate paragraph of article 116 of the same law.
It is specified that articles 4-A and 205 of the income tax law will enter into force on January 1, 2021.
It is established that the federal entities adhered to the National System of Fiscal Coordination in which real estate is disposed of and that for such operations income tax is caused, receive as incentive 100% of the net collection of the mentioned tax, provided that they enter into administrative collaboration agreement in federal fiscal matters. Participate at least 20% of the incentive indicated to their municipalities or territorial demarcations that will be distributed among them in the manner determined by the respective legislature.
“In TLC Asociados, we develop a multidisciplinary team of experts in audits and risk analysis for consulting, implementing strategies and complying with foreign trade operations”
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C27 – Programa de diferimiento de aranceles, artículo 2.5 del T-MEC: Reglas Generales De Comercio Exterior para 2020
T-MEC: facilitación del comercio Parte I