Source: https://www.testyprofi.cz/33/danove-priznani-k-dph-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4ErOHXqjyP4IQyYH68v5iH2I/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-07-08 10:57:22+00:00
Document Index: 8960100

Matched Legal Cases: ['§ 42', '§ 43', '§ 46', '§ 74', '§ 51', '§ 92', '§ 78', '§ 78', '§ 78', '§ 78', '§ 78', '§ 108', '§ 19', '§ 108', '§ 108', '§ 19']

Daòové pøiznání k DPH | testyprofi.cz
11.6.2020, Ing. Ivana Pilaøová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Formuláø daòového pøiznání pro rok 2020
Pro rok 2020 platí formuláø daòového pøiznání k DPH – vzor è. 21. Následující text ètenáøe provede obsahem nìkterých øádkù a upozorní na nìkteré souvislosti ve vyplòování. Výklad navá¾eme na aktuální znìní zákona pro rok 2020 vèetnì zmìn sazeb danì k 1. 5. 2020. Pøipojíme i vazby na Kontrolní hlá¹ení.
První strana daòového pøiznání není slo¾itá, uvádí se zde obecná identifikace plátce vèetnì jeho postavení (plátce, identifikovaná osoba, skupina, neplátce podávající daòové pøiznání) a pøeva¾ující pøedmìt jeho èinnosti. Na první stranì se také oznaèuje typ daòového pøiznání. V návaznosti na daòový øád je mo¾né oznaèit daòové pøiznání jako øádné, dodateèné a opravné. Pøi podávání opravného daòového pøiznání tedy budou v¾dy za¹krtnuta dvì políèka, aby bylo jasné, k jakému typu pøiznání se opravné pøiznání vztahuje. Mo¾nosti jsou tedy následující:
Ø. 1 a 2 – dodání zbo¾í a poskytnutí slu¾eb s místem plnìní v tuzemsku, vystavené opravné daòové doklady, u nich¾ výstavce vynalo¾il nezbytné úsilí k jejich doruèení pøíjemci (§ 42 ZDPH), pøípadì je plátci prokazatelnì doruèil (§ 43 a¾ 46g ZDPH), a to se zápornými znaménky, pokud se jedná o sní¾ení základu danì èi danì. V souvislosti s pomìrnì znaèným roz¹íøením tøetí (druhé sní¾ené) sazby danì se není tøeba znepokojovat chybìjícím øádkem a i nadále pro sní¾enou sazbu danì (15 % i 10 %) pou¾ívat jeden øádek 2 a pro základní sazbu (21 %) pak øádek 1. Pro úèely daòového pøiznání máme jen dvì sazby danì – základní a sní¾enou s tím, ¾e se toto èlenìní dodr¾í i v pøípadì, kdy by konkrétní sazby DPH byly zmìnìny.
Ø. 10 a 11 – daòová povinnost na výstupu týkající se re¾imu pøenesení daòové povinnosti (trvalého i doèasného charakteru) – vznik daòové povinnosti u pøíjemce zbo¾í nebo slu¾eb. Tento øádek ji¾ dlouhou dobu není dokládán ¾ádnou pøílohou, její roli pøevzalo kontrolní hlá¹ení, ve kterém se uvádí kódy plnìní, bez uvedení rozsahu plnìní (èást A1).
Ø. 33 – oprava vý¹e danì u nedobytných pohledávek (§ 46 a¾ 46g ZDPH) – hodnota opravy DPH uplatòované vìøitelem. Zahrnuto zároveò do øádku 1 nebo 2 zápornì, nebo kladnì podle charakteru opravy.
Ø. 34 – oprava vý¹e danì u nedobytných pohledávek – hodnota opravy DPH uplatòované dlu¾níkem (§ 74a ZDPH). Zahrnuto zároveò do øádku 40 nebo 41 zápornì nebo kladnì podle charakteru opravy.
Ø. 40 a 41 – nároky na odpoèet danì od tuzemských plátcù z uskuteènìných zdanitelných plnìní. Zápornì budou uvedeny èástky kráceného nároku na odpoèet z opravných daòových dokladù. V souvislosti s pøidáním tøetí (druhé sní¾ené) sazby danì se není tøeba znepokojovat chybìjícím øádkem, a i nadále pro sní¾enou sazbu danì (15 % i 10 %) pou¾ívat jeden øádek 41 a pro základní sazbu (21 %) pak øádek 40. Pro úèely daòového pøiznání máme jen dvì sazby danì – základní a sní¾enou s tím, ¾e se toto èlenìní dodr¾í i v pøípadì, kdy by konkrétní sazby DPH byly zmìnìny. Ø. 42 – nárok na odpoèet pøi dovozu zbo¾í.
Dlouhodobým majetkem je obchodní majetek, který je hmotným majetkem, odpisovaným nehmotným majetkem podle zákona o dani z pøíjmù nebo pozemkem, který je dlouhodobým hmotným majetkem podle úèetních pøedpisù a to vèetnì majetku na finanèní leasing, nebo dlouhodobý majetek, který je technickým zhodnocením dlouhodobého majetku.
Ø. 50 – plnìní osvobozená od danì bez nároku na odpoèet danì na vstupu (§ 51 ZDPH) vèetnì plnìní s místem plnìní mimo tuzemsko. Uvede se souèet èástek bez danì za ve¹kerá ostatní uskuteènìná plnìní osvobozená od danì bez nároku na odpoèet danì (vèetnì plnìní ve zvlá¹tním re¾imu pro investièní zlato podle § 92 odst. 2 a 3).
Ø. 60 – uplatòuje se zde dorovnání nároku na odpoèet po provedení úpravy odpoètu. Korekce probìhne v tomto rozsahu:
úprava odpoètu podle § 78 a¾ § 78e ZDPH platného poèínaje 1. 4. 2011, pøièem¾ je tøeba rozli¹it:
a) prùbì¾nou úpravu odpoètu, která probìhne výhradì v posledním zdaòovacím období kalendáøního roku,
b) jednorázová úprava odpoètu, která probìhne v tom zdaòovacím období, kdy probìhlo plnìní, které jednorázovou úpravu odpoètu zpùsobilo. Jedná se o pøípady dle § 78d, § 78da a § 78e.
ø. 62 – souhrn danì na výstupu, a to vèetnì èástky danì v pøípadì, kdy je daò povinen odvést subjekt, který není plátce (situace § 108 odst. 4 písm. g) a f) ZDPH)
ø. 66 – slou¾í k vyèíslení rozdílù v dodateèném daòovém pøiznání. V jiných pøípadech, ne¾ pøi podání dodateèného daòového pøiznání, se nevyplòuje.
Neplátce, kterému vznikla daòová povinnost pøi poøízení nového dopravního prostøedku (nebo nárok na odpoèet pøi jeho dodání do jiného èlenského státu), za¹krtne tuto skuteènost na první stranì. Skuteènosti vedoucí neplátce k podání daòového pøiznání (§ 19 odst. 5 a¾ 8 ZDPH) jsou tyto:
c. osoba, která není plátcem a vystaví doklad, na kterém uvede daò ([§ 108 odst. 4 písm. g) ZDPH). Tato osoba pak vyplní jen øádky 62 a 64. Pøiznání je takový subjekt povinen podat do 25 dnù po skonèení kalendáøního mìsíce, ve kterém vystavil doklad, na kterém uvedl daò. V této lhùtì je té¾ daò splatná.
d. osoba, která není plátcem a je registrovaná k dani v jiném èlenském státì, pokud poøídí zbo¾í s místem plnìní v ÈR od plátce za podmínek § 108 odst. 4 písm. g) ZDPH. Pøiznání je takový subjekt povinen podat do 25 dnù po skonèení kalendáøního mìsíce, ve kterém poøídil zbo¾í za vý¹e uvedených podmínek. V této lhùtì je té¾ daò splatná.
Tyto osoby podávají daòové pøiznání na standardním tiskopisu, na kterém podávají pøiznání plátci. Výèet povinných pøíloh je uveden v § 19 odst. 5 a¾ 8 ZDPH.
Zdaòovací období u plátcù zaregistrovaných do konce roku 2012 zùstává beze zmìn. Plátci registrovaní a identifikované osoby registrované poèínaje 1. 1. 2013 mají v roce registrace i v roce následujícím povinnì mìsíèní zdaòovací období. Teprve poté, pokud obrat za pøedcházející kalendáøní rok nedosáhl 10 mil. Kè, je mo¾né oznámit, ¾e plátce pøechází na ètvrtletní zdaòovací období. V opaèném pøípadì zùstává kalendáøní mìsíc. Zmìnu ve výbìru zdaòovacího období je tøeba správci danì hlásit pouze v prùbìhu ledna. Pokud se tak nestane, ke zmìnì zdaòovacího období nedochází.
Na vý¹e uvedené podání, u kterého je povinnost uèinit jej elektronicky a které není uèinìno datovou zprávou ve formátu nebo struktuøe zveøejnìné správcem danì, je pohlí¾eno jako na neúèinné. V pøípadì nedodr¾ení formátu a struktury nebude podání øe¹eno výzvou ze strany správce danì po¾adující opravu vad podání. Na podání bude pohlí¾eno, jako by nikdy neexistovalo. Podání je nutno zopakovat s tím, ¾e k datu prvního chybného podání nebude pøihlí¾eno. S úèinností od 1. 1. 2021 budou muset i identifikované osoby podávat ve¹kerá podání (vèetnì daòového pøiznání, registrací a zmìn v registraèních údajích) pouze v elektronické podobì!
Úkolem je sestavit daòové pøiznání plátci DPH, firmì ALFA, s. r. o., za mìsíc èerven 2020. Zálohový koeficient je roven roènímu koeficientu roku 2019, který mìl hodnotu 88 %. Spoleènost pou¾ívá pevný mìsíèní kurs pro pøepoèet pohledávek, závazkù i valutové pokladny. Pevný kurs eura k prvnímu dni èervna 2020 èiní 26,66 CZK/EUR. Celní kurs ke dni jediného dovozu 12. 6. 2020 èiní 27,00 CZK/EUR.