Source: https://interpretacje-podatkowe.org/swiadczenia/ilpb2-4511-1-399-15-4-ws
Timestamp: 2018-03-24 10:23:58+00:00
Document Index: 3869999

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 20', 'art. 10', 'art. 14', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 23', 'art. 23', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 20', 'art. 21']

ILPB2/4511-1-399/15-4/WS | Interpretacja indywidualna
ILPB2/4511-1-399/15-4/WSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 kwietnia 2015 r. (data wpływu: 20 kwietnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 16 lipca 2015 r. (data wpływu: 22 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika jest:
nieprawidłowe – w odniesieniu do stwierdzenia, że umorzone kwoty nie stanowią przychodu,
prawidłowe – w odniesieniu do braku obowiązku wystawienia informacji PIT-8C.
W dniu 20 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych określonych w art. 14b § 4 Ordynacji podatkowej, w związku z powyższym pismem z dnia 7 lipca 2015 r. nr ILPB2/4511-1-399/15-2/WS, wezwano Wnioskodawcę do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie wysłano w dniu 7 lipca 2015 r., skutecznie doręczono dnia 10 lipca 2015 r., zaś w dniu 22 lipca 2015 r. (data nadania 17 lipca 2014 r.), do tut. organu wpłynęła odpowiedź, w której Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek.
Klientowi został przyznany zasiłek rodzinny wraz z dodatkami (dodatek z tytułu samotnego wychowywania oraz dodatek z tytułu rozpoczęcia roku szkolnego) na okres od 1 października 2013 r. do 31 października 2014 r. W dniu 20 października 2014 r. klient poinformował ośrodek pomocy społecznej, że od 1 maja 2014 r. do 31 grudnia 2014 r. jest uprawniony do pobierania renty z tytułu niezdolności do pracy. Po ponownym przeliczeniu dochodu rodziny ustalono, że łączny dochód rodziny przekracza kryterium dochodowe warunkujące przyznanie zasiłku rodzinnego wraz z dodatkami ustalone w ustawie o świadczeniach rodzinnych (tekst jednolity Dz.U. 2015, poz. 114). W związku z powyższym decyzja przyznająca zasiłek rodzinny wraz z dodatkami została uchylona od 1 lipca 2014 r. Świadczenia wypłacone w okresie od 1 lipca 2014 r. do 31 października 2014 r. zostały uznane za nienależnie pobrane i zażądano ich zwrotu. W dniu 2 lutego 2015 r. klient zwrócił się z wnioskiem o umorzenie nienależnie pobranego świadczenia rodzinnego wraz z odsetkami. Po przeprowadzeniu wywiadu środowiskowego ustalono, że rodzina posiada trudną sytuację finansową i zawodową w związku z powyższym decyzją kierownika miejskiego ośrodka pomocy społecznej świadczenia nienależnie pobrane w okresie od 1 lipca 2014 r. do 31 października 2014 r. na łączną kwotę zostały umorzone w całości wraz z odsetkami.
Czy kwotę umorzonej należności nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych należy traktować jako przychód osoby za 2014 r.
Czy należy w tej sytuacji wystawić PIT-8C...
Czy podobna sytuacja zaistnieje, gdy zostanie zastosowana ulga w postaci umorzenia nienależnie pobranych świadczeń z funduszu alimentacyjnego, zaległości alimentacyjnych dłużnikom alimentacyjnym, odsetek od zaległości alimentacyjnych oraz kosztów upomnienia...
Zdaniem Wnioskodawcy, umorzona kwota nie stanowi przychodu osoby i nie zachodzi konieczność wystawiania PIT-8C.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na postawie art. 20 ust. 1 ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Jednakże, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów.
Stosownie do art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 114), osoba, która pobrała nienależnie świadczenia rodzinne, jest obowiązana do ich zwrotu.
Na podstawie art. 30 ust. 9 ww. ustawy o świadczeniach rodzinnych, organ właściwy, który wydał decyzję w sprawie nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych, może umorzyć kwotę nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych łącznie z odsetkami w całości lub w części, odroczyć termin płatności albo rozłożyć na raty, jeżeli zachodzą szczególnie uzasadnione okoliczności dotyczące sytuacji rodziny.
Natomiast art. 23 ust. 1 ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 859) stanowi, że osoba, która pobrała nienależnie świadczenia, jest obowiązana do ich zwrotu wraz z ustawowymi odsetkami.
W myśl art. 23 ust. 8 ww. ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, organ właściwy wierzyciela oraz marszałek województwa mogą umorzyć kwotę nienależnie pobranych świadczeń wraz z odsetkami w całości lub w części, odroczyć termin płatności albo rozłożyć na raty, jeżeli zachodzą szczególnie uzasadnione okoliczności dotyczące sytuacji rodziny.
Na mocy art. 27 ust. 1 ww. ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, dłużnik alimentacyjny jest zobowiązany do zwrotu organowi właściwemu wierzyciela należności w wysokości świadczeń wypłaconych z funduszu alimentacyjnego osobie uprawnionej, łącznie z ustawowymi odsetkami.
Stosownie do art. 30 ust. 2 i 3 ww. ustawy, organ właściwy wierzyciela może na wniosek dłużnika alimentacyjnego umorzyć jego należności z tytułu wypłaconych świadczeń z funduszu alimentacyjnego łącznie z odsetkami w całości lub w części, odroczyć termin płatności albo rozłożyć na raty, uwzględniając sytuację dochodową i rodzinną. Umorzenie należności następuje w drodze decyzji administracyjnej.
Uregulowanie w przepisach o świadczeniach rodzinnych, jak i o pomocy osobom uprawnionym do alimentów kwestii dotyczących umorzenia ww. kwot świadczy o tym, iż umorzenie takie jest rodzajem świadczenia pieniężnego otrzymanego i jako takie korzysta ze zwolnienia od podatku, w myśl cytowanego art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że na gruncie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego kwoty umorzonych nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych, świadczeń z funduszu alimentacyjnego, zaległości alimentacyjnych dłużnikom alimentacyjnym, odsetek od zaległości alimentacyjnych oraz kosztów upomnienia wypłaconych osobie uprawnionej stanowią – dla osób, którym dokonano przedmiotowych umorzeń – przychody z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rzeczone przychody korzystają jednak ze zwolnienia od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 cyt. ustawy podatkowej, w konsekwencji czego na Zainteresowanym nie ciąży obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C w związku z dokonanymi umorzeniami.
IBPB-2-2/4511-511/15/JG | Interpretacja indywidualna
IPPB4/4511-834/15-4/PP | Interpretacja indywidualna
I/415-11-365/07/ZDB | Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Świadczenia > ILPB2/4511-1-399/15-4/WS