Source: http://wuf4.steuern-mallorca.de/
Timestamp: 2019-11-18 14:51:41
Document Index: 286839166

Matched Legal Cases: ['§ 15', '§ 7', '§ 11', '§ 82', '§ 20', '§3', '§3', '§ 3', '§ 3', '§ 34', '§ 34', '§ 34', '§ 7', '§ 12', '§ 12', '§ 15', '§ 15', '§ 12', '§ 15', '§ 12', '§ 2', '§2', '§ 32', '§ 32', '§ 2', '§ 52', '§ 2', '§ 34', '§ 15', '§ 2', '§ 2']

Wohn- und Ferienvermietung 4.0 10-2017
1.	Aktuelle Herausforderungen
1.3	Ansprüche der Mandantschaft
3.3	Einnahmetabelle
4.	Phase 3
4.3	Steuererklärung (Entwurf)
4.5	Finale „Steuererklärung“
5.	Phase 4
6.	Phase 5
7.	Einzureichende Steuererklärungen
7.2	Anlage V - Deutschland
7.3	Anlage AUS - Deutschland
8.	Ansprechpartner & Kontakt
mandantendepesche mallorca 2030 digitales finanz- & rechnungs- wesen gestoria behördliche besorgungen aller art buchhaltung (a3, sap, datev) lohn bilanzen erben schenken vermögen- steuer bücher seminare depeschen vorträge steuer- erklärungen internationale gestaltungs- beratung umfängliche betreuung immobilien- erwerb wohn-und ferien vermietung touristen- steuer ihr nutzen durch unsere länderübergreifende lösung wohn- und ferienvermietung 4.0 www.europeanaccounting.net
european@ccounting center of competence® inhalt 1. aktuelle herausforderungen............................................................................ 3 1.1 grundsätzliches................................................................................................ 3 1.2 veränderungen durch neue gesetze & verordnungen ................................... 3 1.3 ansprüche der mandantschaft ........................................................................ 4 1.4 ihr nutzen - unsere lösung ............................................................................. 4 2. phase 1 ............................................................................................................. 6 2.1 organigramm - mandatsaufnahme und zusammenarbeit ............................ 6 erläuterungen ................................................................................................... 6 2.2 3. phase 2 ............................................................................................................. 8 3.1 organigramm - belegbearbeitung ................................................................... 8 erläuterungen ................................................................................................... 8 3.2 3.3 einnahmetabelle ............................................................................................... 9 3.4 werbungskostentabelle ................................................................................... 9 4. phase 3 ........................................................................................................... 10 4.1 organigramm - zuordnung der kosten - steuererklärung (entwurf) ........... 10 4.2 erläuterungen ................................................................................................. 10 4.3 steuererklärung (entwurf) ............................................................................. 11 4.4 anlageverzeichnis .......................................................................................... 11 4.5 finale „steuererklärung“ ................................................................................ 12 4.6 praxishinweis ................................................................................................. 12 5. phase 4 ........................................................................................................... 13 5.1 organigramm - steuererklärung, freigabe und zahlung .............................. 13 erläuterungen ................................................................................................. 13 5.2 phase 5 ........................................................................................................... 15 6. 6.1 organigramm - echtzeitzugriff über das wuf-portal ................................... 15 6.2 erläuterungen ................................................................................................. 15 7. einzureichende steuererklärungen ............................................................... 17 7.1 modelo 210 - spanien .................................................................................... 17 7.2 anlage v - deutschland .................................................................................. 19 7.3 anlage aus - deutschland ............................................................................. 21 8. ansprechpartner & kontakt ........................................................................... 23 8.1 abteilung „wohn- und ferienvermietung“ ..................................................... 23 8.2 steuerberater & rechtsanwälte ..................................................................... 23 8.3 kontakt ............................................................................................................ 23 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 2
1.	aktuelle herausforderungen european@ccounting center of competence® 1. aktuelle herausforderungen 1.1 grundsätzliches im gesamten mittelmeerraum weist spanien derzeit die höchste politische sta- bilität auf. da investoren das „magische dreieck“ sicherheit-liquidität-rendite schätzen, werden auf mallorca im jahr 2017 auf allen ebenen rekorde gebrochen, von immobilientransaktionen bis hin zu den besucherzahlen. darunter leiden je- doch die umwelt sowie die gesellschaftliche akzeptanz des tourismus als wich- tigster wirtschaftszweig. das hat neben der einführung der touristensteuer zu einer novellierung des balearischen tourismusgesetzes geführt, das eine grund- legende neuregelung der ferienvermietung beinhaltet. aus den neuen maßnahmen des automatischen informationsaustausches zwi- schen spanien und deutschland, den bestehenden steuergesetzen in beiden län- dern sowie den bestimmungen des doppelbesteuerungsabkommens ergibt sich ein frisch zusammengerührter gesetzescocktail, der das risiko birgt, signifikante verstimmungen auszulösen, wenn man nicht alle bestandteile kennt und auf ver- träglichkeit überprüft. da european@ccounting - im folgenden ea genannt - weit mehr als eine milliarde euro immobilienvermögen im hinblick auf diese problemstellungen betreut, sind wir täglich dem rütteltest der praxis ausgesetzt und bieten eine effiziente, kom- plexitätsreduzierende und anwenderfreundliche lösung mit einem signifikanten nutzwert für die mandantschaft an. 1.2 veränderungen durch neue gesetze & verordnungen die balearische regierung hat durch eine neue gesetzgebung ab dem 01. august 2017 der boomenden ferienvermietung ein deutliches stoppsignal entgegenge- setzt. sehen sie dazu unsere ausführliche depesche zum neuen tourismusgesetz hier. zu den gesetzlichen einschränkungen kommen die verschärften kontrollme- chanismen der finanzämter auf den balearen. neben den örtlichen verschärfungen sind am 30. september 2017 die ersten da- tenpakete im rahmen des aia (automatischen informationsaustausch) zwischen spanien und deutschland ausgetauscht worden. sollte man z.b. einnahmen aus der vermietung von immobilien dem heimatfinanzamt gegenüber nicht erklärt haben, wird man sicher eine entsprechende „erinnerung“ bekommen. es ist nicht die frage ob, sondern nur wann man seitens der behörde einen hinweis auf seine „vergesslichkeit“ erhält. da die vermietungseinkünfte in spanien und deutschland, nach den jeweils gel- tenden steuergesetzen – unter anrechnung der in spanien gezahlten steuer – zu erklären und versteuern sind, erhöht sich der verwaltungsaufwand erheblich. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 3
1.3	ansprüche der mandantschaft european@ccounting center of competence® die diesbezüglichen spanischen steuergesetze sind um ein vielfaches komplexer als die deutschen. mit der von der ea entwickelten und hier erläuterten „digitalen wohn- und ferienvermietung 4.0“ erhalten sie die möglichkeit der nutzung eines informationssystems, welches ihnen als mandant und dem spanischen und deut- schen steuerberater und/oder rechtsanwalt eine umfängliche komplexitätsredu- zierende und einfach zu bedienende anwendung ermöglicht. 1.3 ansprüche der mandantschaft durch die erfahrungen der ea von mittlerweile fast zwanzig jahren mit inves- titionen und laufender betreuung im bereich der wohn- und ferienvermietung konnten die folgenden entscheidungsrelevanten handlungsfelder und ansprüche der mandantschaft und deren berater lokalisiert werden: ■ der investor (mandant) benötigt einen lotsen, der ihn durch die spanischen steuer- und rechtsklippen mit deren untiefen steuert. ■ durch informationsaustausch und transparenzinitiative bekommen die behör- den in spanien und deutschland alle daten. somit müssen alle unterlagen und belege so aufbereitet werden, dass sie in beiden ländern rechts- und steuer- kompatibel nutzbar sind. ■ die kommunikation zwischen dem deutschen und spanischen steuerberater muss sinngebend und nutzstiftend sein. ■ der lotse muss die relevanten gesetze in beiden ländern kennen, um die vorhan- denen steuer- und rechtsfreundlichen fahrrinnen zu finden und zu befahren. ■ hohe flexibilität, einfachheit der darstellung und jederzeitige erreichbarkeit ist zu einem dauerhaften anspruch geworden. in kenntnis dieser ansprüche entstand die unternehmerische herausforderung, eine komplexitätsreduzierende lösung zu finden. gefragt ist eine anwendung, die eine verwendbare datenlage für zwei steuersysteme liefert, kostengünstig ist und die wesentlichen o. a. ansprüche erfüllt. solche lösungen sind heute nur durch den einsatz von digitalen instrumenten möglich. da die ea im jahr 2012 für die entwicklung des „digitalen finanz- und rechnungswesen“ den it - innovations- preis der bundesrepublik deutschland erhalten hat, sind kenntnisse über digitale lösungen vorhanden. 1.4 ihr nutzen - unsere lösung ein mckinsey gutachten sagt: „die digitale revolution ist kein trend mehr, sondern eine fundamentale umwälzung. wie wir im 19. jahrhundert eine veränderung durch die industrielle revolution hatten, haben wir jetzt eine veränderung durch die digitalisierung.“ wir sind heute zeugen, teilhaber und gestalter einer solchen signifikanten veränderung. die digitalisierung intelligente, ist dabei, eine 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 4
european@ccounting center of competence® informationsbasierte, hochproduktive und hochvernetzte welt zu schaffen, die noch vor wenigen jahren eher ferne zukunftsvision als realistisches szenario war. sie hat in den vergangenen jahren den kreativen wandel in einem bislang nicht gekannten tempo vorangetrieben. wo technologische veränderungprozesse einst generationsübergreifende vorgänge waren, deren volles ausmaß sich erst im rückblick offenbarte, ist die entwicklung digitaler technologien und innovationen vom interessanten, aber noch diffusen experiment zum marktreifen massen- produkt – oder gar zur weltmarke – heute mitunter die sache von jahren oder sogar nur monaten. zentraler rohstoff dieses digitalen wandels sind daten. der umgang mit ihnen ist entscheidender erfolgsfaktor modernen wirtschaftens. big data ist dabei nur ein schlagwort, ein sammelbegriff für den nie gekannten datenreichtum unserer zeit: immer mehr, immer feinere aspekte unseres alltags lassen sich in daten ausdrü- cken. immer häufiger sind sie ausschlaggebender erfolgsfaktor. die schlüssel- kompetenzen erfolgreicher unternehmen werden auf lange sicht in der diagnos- tik der heutigen erfassung, verarbeitung, verknüpfung, kommunikation und dem schutz von daten liegen – und in der digitalen strukturierung neuer maßnahmen, methoden und prozesse. die ea hat sich dieser komplexen aufgabe gestellt und eine neue lösung für die wohn- und ferienvermietung in spanien erarbeitet. die beschriebenen heraus- forderungen, ansprüche der mandantschaft, der behörden und berater haben wir, neben dem gesamten bisherigen prozess der erfassung, verarbeitung, verknüp- fung und kommunikation, einer umfänglichen digitalen diagnostik unterworfen. die beschriebenen und erkannten verbesserungsmöglichkeiten wurden mit man- danten, beratern und den betroffenen mitarbeitern diskutiert, analysiert und durch einem neu definierten prozess, mit den heute vorliegenden digitalen möglichkei- ten, gelöst. auf den nächsten seiten beschreiben wir unsere neu entwickelte digitale orga- nisation „wohn- und ferienvermietung 4.0“ von der mandatsaufnahme bis zur finalen ablage und dem echtzeitzugriff über unser „wuf-portal“. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 5
2.	phase 1 european@ccounting center of competence® 2. phase 1 2.1 organigramm - mandatsaufnahme und zusammenarbeit finanzamt, behörden und versorgungsträger etc. belegeingang beim mandanten post mail pdf post mail pdf scanner pdf e-mail an european@ccounting send e-mail to… cc… send ev.mmc.bcn.inv@europeanaccounting.net es-008118-01invoice-000011.pdf (165 kb) x 1. von der european@ccounting vergebene mailadresse als empfänger eintragen 2. dateien anhängen scanner pdf 3. senden eingang der belege bei der european@ccounting auf die vorkonfigurierte eindeutige mailadresse der immobilie des mandanten 2.2 erläuterungen bei der mandatsaufnahme werden einerseits alle notwendigen persönlichen daten des neumandanten erfasst. dazu gehören u.a. die erfassung der heimatanschrift, familienstand, deutsche und spanische steuernummer, bankverbindung(en) und adressdaten des deutschen steuerberaters. andererseits sind die vorschriften des spanischen geldwäschegesetzes zu erfüllen, dazu gehört u.a. auch der nach- weis über die herkunft der gelder zum erwerb der immobilie. neben den persönlichen daten werden die daten der immobilie erfasst. dabei ist zwingend zu berücksichtigen, dass jede immobilie separat erfasst wird, da in spanien wie auch in deutschland für jede immobilie eine eigene steuererklärung 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 6
european@ccounting center of competence® erstellt werden muss. zu den notwendigen unterlagen und angaben gehören u.a.: ■ kopie des kaufvertrages ■ belege über alle erwerbsnebenkosten ■ darlehensverträge ■ kontoverbindung(en) ■ kopien der bauabnahme ■ wohnbarkeitsbescheinigung ■ lizenz zur ferienvermietung ■ letzter grundsteuerbescheid ■ beschreibung der beabsichtigten art der vermietung, etc... die belege werden von der ea gescannt und dann u.a. für das zu erstellende anlage- verzeichnis verwendet. weiterhin erhält die ea einen „sichtzugang“ zum bankkonto welches ebenfalls pro immobilie eingerichtet werden sollte. somit kann die ea u.a. bei der bearbeitung die zahlung der steuerbeträge ersehen und kontrollieren. neben dieser mandatsaufnahme erfolgt i.d.r. zeitgleich die bewirtschaftung der immobilie. wenn der immobilieneigentümer (mandant) dann einen einnahme- oder ausgabebeleg für die immobilie erhält, bearbeitet er diesen wie bisher, indem er die rechnungshöhe und den - betrag kontrolliert und dann entweder die zahlung auslöst oder den zahlungseingang überprüft. bevor der beleg dann final in papierform abgelegt wird, scannt der mandant den beleg (jeden einzeln) mit einem handelsüblichen scanner und sendet ihn dann an eine der immobilie und dem mandanten zugeordneten eindeutigen ea-email- adresse. die ea – und auch der deutsche steuerberater – benötigt im folgenden bearbeitungsgprozess die belege nicht mehr in papierform. es sei denn, das fi- nanzamt fordert die originalbelege an, was aber äußerst selten vorkommt. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 7
3.	phase 2 european@ccounting center of competence® 3. phase 2 3.1 organigramm - belegbearbeitung belegeingang bei der ea post research ea scanmail pdf scanner pdf elo – elektronischen leitz ordner zuordnung der daten in folgende ordnerstrukturen elo eingangsrechnungen steuerzahlung kassenbelege ausgangsrechnungen steuererklärungen briefverkehr verträge kontoauszüge uvm. automatische dokumentverarbeitung nachbearbeitung administration konfigurieren wartung import export datenbank archiv erp berechnungstabellen 3.2 erläuterungen nachdem der beleg über die vorkonfigurierte emailadresse bei der ea eintrifft, wird die mail dem korrekten unterordner der betreffenden immobilie des man- danten im elektronischen ordner (elo - elektronischer leitz ordner) zugeord- net. der zuständige sachbearbeiter erhält eine nachricht über den eingang des belegs, öffnet diesen und ordnet ihn dem zugehörigen register zu. das kann z.b. das vertragsregister (z.b. mietverträge), steuererklärung oder allgemeiner schriftverkehr sein. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 8 automatische analyse
3.3	einnahmetabelle european@ccounting center of competence® wenn es sich um belege handelt, die direkten einfluss auf die besteuerung haben, werden diese über einen „erkennungsscanner“ geleitet und ausgelesen. aufgrund der unterschiedlichen qualitäten der belege können nicht immer alle daten des belegs korrekt ausgelesen werden. der sachbearbeiter ergänzt dann die erforder- lichen daten. während dieses arbeitsvorgangs wird auch überprüft, ob die formalen vorschrif- ten für eine steuerliche anerkennung der rechnung vorliegen. sollte das nicht der fall sein, wird der mandant informiert, damit eine lösung gefunden wird. die belege über die einnahmen und werbungskosten werden dann in die folgenden tabellen übernommen: 3.3 einnahmetabelle elo-nr von bis einnahmen monat tage vermietet 25 26 27 28 29 30 02.02. 01.03. 26.03. 10.04. 14.05. 12.06. tage vermietet 12.02. 15.03. 02.04. 17.04. 21.05. 17.06. q1 29 1.200,00 € 1.350,00 € 1.989,00 € 1.948,00 € 2.389,00 € 1.799,00 € q2 21 januar februar märz april mai juni q3 0 0 10 19 9 7 5 q4 0 einnahmen 3970,71 € 6704,28 € 0,00 € 0,00 € 3.4 werbungskostentabelle nr. (eb) beleg-nr des kunden lieferant cif rech-nr datum 1 2 3 4 5 121 007 453 d-422 7756 ikea bauhaus d12345678 e98765432 level ele s.l. b07061856 disgasoil s.l. b-07509094 ferreterias e-07878267 002010 016-16 ff16-2329 a23060 a418808 14.01.15 05.03.16 10.03.16 07.04.16 05.05.16 konzept netto iva brutto 532,20 € büromöbel gartenteich 3.523,05 € internet heiz öl 32,70 € 550,90 € sprühpistole 111,76 € 668,90 € 6,87 € 115,69 € 0,00 € gesamt: 643,96 € 2.854,15 € 39,57 € 666,59 € 14,95 € 4.219,22 € abzugsfähig q1 0,00 0,00 abzugsfähig q2 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 9
4.	phase 3 european@ccounting center of competence® 4. phase 3 4.1 organigramm - zuordnung der kosten - steuererklärung (entwurf) werbungskosten die werbungskostenzuordnung erfolgt größtenteils durch unsere automatische beleganalyse und durch unsere steuerberater in die steuerlichen kategorien a aktivierungspflichtige kosten beschränkt abzugsfähige kosten die „beschränkt abzugsfähigen ba kosten“ sind bis höhe der einnahmen anrechenbar (es gibt einen verlustvortrag in dieser kategorie von vier jahren) ua unbeschränkt abzugsfähige kosten die „unbeschränkt abzugsfähigen....“ sind nicht vortragsfähig und nur bis höhe der einnahmen aufzurechnen bav unabhängig von den vermietungstagen abzugsfähig bat anteilig pro vermietungstag abzugsfähig uav unabhängig von den vermietungstagen abzugsfähig uat anteilig pro vermietungstag abzugsfähig na nicht abzugsfähige kosten interne kontrolle des steuerberaters erstellung der einkommensteuererklärung “modelo 210” – je quartal – auf basis der von der european@ccounting entwickelten digitalen berechnungstabelle .... ja nein interne freigabe? 4.2 erläuterungen die erstellte „werbungskostentabelle“, die alle angaben enthält, die von den spani- schen oder deutschen steuerbehörden gefordert werden, wird vom sachbearbei- ter weiter bearbeitet. gemeinsam mit einem der ea-steuerberater wird jede position dieser „werbungs- kostentabelle“ aufgerufen und die beträge den entsprechenden werbungskosten- kategorien (s. dazu die obenstehende abbildung) zugeordnet. diese beträge wer- den dann durch eine entsprechende umfangreiche digitale lösung in eine erste „entwurfsteuererklärung“ eingefügt. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 10
4.3	steuererklärung (entwurf) european@ccounting center of competence® der gleiche prozess erfolgt mit den beträgen aus der „einnahmentabelle“. diese beträge werden dann ebenfalls der „steuererklärung (entwurf)“ zugeordnet. der prozess wird in der folgenden abbildung dargestellt. 4.3 steuererklärung (entwurf) q1 q2 q3 n°5 rendimientos integros 7.287,76 € 19.818,64 € n°7 gastos deducibles 1.753,26 € 8.779,42 € n°7 base imponible 5.534,50 € 11.039,22 € n°21 irnr(%) 19,00 % 19,00 % n°22 cuota integra 1.051,56 € 2.097,45 € n°24 cuota ley irnr 1.051,56 € 2.097,45 € n°28 cuota integra reducida 1.051,56 € 2.097,45 € die dargestellte erste „steuererklärung (entwurf)“ ist damit aber keinesfalls vollstän- dig, da die beträge der abschreibung (afa - absetzung für abnutzung) noch nicht berücksichtigt sind. wie wir im vorherigen kapitel gelesen haben, sind die beträge, die der kategorie „aktivierungspflichtig“ zugeordnet sind, noch nicht eingepflegt. der sachbearbeiter öffnet nunmehr jeden beleg aus der bearbeitungstabelle „ak- tivierungspflichtig“ und komplettiert die daten um die notwendigen steuerlichen angaben, wie anlageklasse, nutzungsdauer und sonstige steuerrelevanter infor- mationen. nachdem diese grunddaten eingepflegt sind, werden sie in das „anla- geverzeichnis“ (s. folgende abbildung) übernommen. 4.4 anlageverzeichnis nr. (eb) datum der anschaffung beleg-nr des kunden garantie- ablauf anlagenklasse bezeichnung 1 2 3 4 5 19.08.14 19.08.14 15.01.16 07.03.16 24.04.16 145 145 12 84 77 - - haus gebäude grundstück grundstück 15.01.18 wasserboiler elektrogerät 07.03.18 24.04.18 fliegengitter innenlampen möbel möbel nutzungs- dauer 33,33 anschaffungs- kosten jährliche afa tägliche afa afa q1 afa q2 206.246,40 € 6.188,01 16,91 € 524,12 € 1.048,24 0 10 10 10 177.753,60 € 796,18 € 0,00 € 79,62 € 2.971,76 € 297,18 € 2.940,57 € 294,06 € 0,00 € 0,22 € 0,81 € 0,80 € 0,00 € 6,74 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 57,65 € 0,00 € 0,00 € gesamt: 530,86 € die „steuererklärung (entwurf)“ wird danach automatisiert, um die beträge der abschreibung, ergänzt. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 11
4.5	finale „steuererklärung“ european@ccounting center of competence® 4.5 finale „steuererklärung“ durch die darstellung und beschreibung der spanischen werbungskosten sowie unterschiedlichen werbungskostenkategorien wird deutlich, dass die berechnung der steuerlichen daten zwingend notwendig ist, auch wenn keine steuererklärung einzureichen ist, da keine zahllast entsteht. sollte man diese berechnungen nicht vornehmen, können signifikante steuerliche nachteile für den steuerpflichtigen entstehen. das betrifft einerseits die möglich- keit der „vortragsfähigkeit“ für die gesetzlich vorgeschriebenen vier jahre der ent- sprechenden „werbungskosten“. andererseits wird die mögliche reduzierung der bemessungsgrundlage für die gewinnermittlung bei einem verkauf aufgrund der zuschreibung der afa – falls diese im jeweiligen quartal nicht nutzbar ist – ver- schenkt. die berücksichtigung der vortragsfähigen werbungskosten und die zuschrei- bung der nicht genutzten abschreibungsbeträge hat unsere programmierer vor eine große herausforderung gestellt, die so gelöst wurde, dass keine manuellen handlungen notwendig sind, um die „berücksichtigung“ zu sichern. die entspre- chenden „überhänge“ werden in der digitalen lösung der ea erfasst und in die „steuererklärung (entwurf für die nächste periode)“ eingepflegt. damit ist natür- lich auch die berücksichtigung in der finalen steuererklärung gewährleistet. 4.6 praxishinweis sollte ihr spanischer steuerberater sagen: „wir brauchen dieses quartal keine steuererklärung einzureichen da keine einnahmen vorliegen und damit auch keine zahllast entsteht“, hat er recht. lassen sie sich aber zur sicherheit die berech- nungen vorlegen, damit kontrolliert wird, ob die vortragsfähigen werbungskosten für die berechnung des folgequartals festgehalten (bei prüfungen seitens des fi- nazamtes wird das auch verlangt) und die nicht verbrauchte afa dem buchwert wieder zugeschrieben wurde. sollte das nicht geschehen sein hat das signifikante steuerliche und somit finanzielle nachteile. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 12
5.	phase 4 european@ccounting center of competence® 5. phase 4 5.1 organigramm - steuererklärung, freigabe und zahlung steuererklärung / modelo 210 entwurf steuererklärung automatisierter versand per e-mail korrektur / ergänzung von belegen ( phase 2 und 3 ) nein freigabe mandant? ja mandant zahlung zahlung / bankeinzug zahlungsmethode strafe & verzugszinsen bei fristüberschreitung frist -gerecht? ja nein wenn frist für bankeinzug überschritten ist, muss die überweisung manuell mit nrc-code beantragt werden übermittlung an das finanzamt ablage im mandantenordner bankanfrage / zahlung / nrc code mandantenordner elo: kaufvertrag, erwerbskosten, nie-nummern, ibi-bescheide, unterlagen der versorgungsträger, belege, steuererklärungen, anlageverzeichnis, ea-berechnungstabellen….. 5.2 erläuterungen nachdem nunmehr alle steuerrelevanten daten für den jeweiligen steuerzeitraum – das quartal – erfasst sind, wird die „steuererklärung (entwurf)“ dem mandanten zugesendet. die zusendung wird aus dem digitalen system heraus vorgenommen. der mandant sieht dann einerseits den entwurf, kann aber auch über seinen gesicherten „wuf-portal“-zugang (genauere beschreibung im nächsten kapitel) die einnahmen- und werbungskostentabellen und das anlageverzeichnis einsehen und kontrollieren. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 13
european@ccounting center of competence® zu diesem vorgang gehört neben der feststellung der richtigkeit auch die festle- gung, wie die steuer gezahlt werden soll. wenn die zahlung der errechneten steu- er elektronisch erfolgt – was von der bearbeitung her kostengünstiger ist –, muss die freigabe bis spätestens 5 tage vor ablauf der einreichungsfrist erteilt werden. dann kann die zahlung über das bankinstitut des mandanten veranlasst werden. wird die frist überschritten, bedarf es der beantragung eines eigenen individu- ellen nrc-codes bei der bank. nur so kann dann eine fristgerechte zahlung der steuer erfolgen. an dieser stelle weisen wir aus vorsichtsgründen nochmals da- raufhin, dass es in spanien nicht möglich ist, für die abgabe oder zahlung eine fristverlängerungen zu erhalten. wenn der mandant die „steuererklärung (entwurf)“ überprüft hat, erhält die ea eine entsprechende nachricht über die freigabe und reicht dann die finale steu- ererklärung beim finanzamt ein und veranlasst die zahlung über das konto des mandanten. nachdem diese schritte erfolgt sind, erhält der mandant eine statusmeldung mit dem hinweis, dass alles ordnungsgemäß erledigt und abgelegt wurde. den ein- reichungsnachweis über die steuererklärung und den zahlungsnachweis über die gezahlte steuer kann der mandant dann über sein „wuf-portal“ einsehen. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 14
6.	phase 5 european@ccounting center of competence® 6. phase 5 6.1 organigramm - echtzeitzugriff über das wuf-portal wohn- und ferienvermietungsportal - wuf-portal deutscher steuerberater deutscher wirtschaftsprüfer mandant login info-seite übersicht ihrer daten adresse der immobilie: carre de ceur 33, 07010 palma kaufdatum: 19.08.2014 kaufpreis: 1.250.000,00 € bewohnbarkeitsbescheinigung: liegt vor (link) aktueller buchwert: 1.198.000,00 € ... ... ändern logout weiter zum datenordner datenordner-struktur daten der bank kommunikation immobilie 1 urkunden finanzamt verträge kataster m210 selbstnutzung m210 vermietung modelos rechnungen 6.2 erläuterungen nachdem wir in den vorherigen kapiteln häufig das „wuf-portal“ erwähnt haben, erläutern wir nunmehr, was sich dahinter verbirgt. während der fast vierzehnmo- natigen arbeiten an der programmierung, der gestaltung und der optimierung der geschilderten prozessstrukturen und der umstellung der organisatorischen abläufe bei der ea wurde den beteiligten mitarbeiterinnen und mitarbeitern der begriff „webportal der wohn- und ferienvermietung“ zu lang. aus wohn- und feri- envermietung wurde wuf, aus webportal wurde portal – und schon war der begriff „wuf-portal“ geboren und wird nunmehr einvernehmlich weiter verwendet. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 15
european@ccounting center of competence® mit dem „wuf-portal“ haben alle beteiligten einen echtzeitzugriff auf informati- onen wie den stand des auftrages oder den inhalt der verwendeten dokumente. sie sind per knopfdruck im bilde über die eingeleiteten prozesse und den grad der abarbeitung. per statusbericht erhalten sie informationen über den stand der erledigung. die mandantschaft kann umfänglich nachvollziehen, wie die spanische steuerer- klärung erstellt und die steuer errechnet wurde. der steuerberater in deutschland, der die „anlage v“ für die mandantschaft erstellen soll, kann das ohne weitere nachfrage oder beleganforderung bei der mandantschaft. ebenfalls ersichtlich sind die daten für die „anlage aus“, die in deutschland ein- gereicht werden muss, um die anrechnung der spanischen steuer zu erreichen. der deutsche steuerberater kann sich die tabellen mit den eindeutig nummerier- ten belegen über die einnahmen und werbungskosten herunterladen und dann als datei der „anlage v“ für jede immobilie gesondert beifügen. zusammenfas- send haben die mandantschaft und alle beteiligten, die zugriff zu dem „wuf-por- tal“ erhalten, einen umfänglichen „echtzeit-datenpool“ und können mit völliger transparenz die gesamten prozesse nachvollziehen und kontrollieren. auf den folgenden seiten stellen wir die formulare für die zu erstellenden steuer- erklärungen in spanien und deutschland vor. unter dem gliederungspunkt „8.3 kontakt“ auf seite 23 finden sie kontaktdaten um einen präsentationstermin zu vereinbaren. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 16
7.	einzureichende steuererklärungen european@ccounting center of competence® 7. einzureichende steuererklärungen 7.1 modelo 210 - spanien ministerio de economía y hacienda agencia tributaria teléfono: 901 33 55 33 www.agenciatributaria.es impuesto sobre la renta de no residentes no residentes sin establecimiento permanente modelo 210 • persona que realiza la autoliquidación número de justiﬁ cante: nif apellidos y nombre, razón social o denominación en su condición de: contribuyente s x representante del contribuyente { pagador depositario gestor responsable solidario retenedor (sólo para autoliquidación con solicitud de devolución) • contribuyente .f.i.n j/f nóicanimoned o laicos nózar ,erbmon y sodillepa n.i.f. en el país de residencia fecha de nacimiento lugar de nacimiento: ciudad • devengo agrupación: período/año fecha de devengo • renta obtenida tipo renta clave de divisa 2 3 código país residencia ﬁ scal: código país 1 dirección en el país de residencia 49 50 52 55 domicilio datos complementarios del domicilio correo electrónico país 53 código postal (zip) 51 población/ciudad 54 provincia/región/estado 57 teléf. ﬁ jo 58 teléf. móvil 59 n.º de fax 56 código país • representante del contribuyente o, en su caso, domicilio a efectos de notiﬁ caciones en territorio español representante: legal voluntario .f.i.n domicilio 31 33 41 43 45 tipo de vía tipo de numeración datos complementarios del domicilio código postal provincia j/f nóicanimoned o laicos nózar ,erbmon y sodillepa 32 nombre de la vía pública 34 número de casa 35 caliﬁ cador del número 44 nombre del municipio 36 bloque 37 portal 38 escalera 39 planta 40 puerta 42 localidad / población (si es distinta del municipio) 46 teléf. ﬁ jo 47 teléf. móvil 48 n.º de fax • pagador/retenedor/emisor/adquirente del inmueble .f.i.n j/f nóicanimoned o laicos nózar ,erbmon y sodillepa situación del inmueble (sólo rentas de los tipos 01, 02, 28, 33 y 34) 31 nombre de la vía pública 32 tipo de vía tipo de numeración datos complementarios del domicilio código postal provincia 33 41 43 45 34 número de casa 35 caliﬁ cador del número 44 nombre del municipio 36 bloque 37 portal 38 escalera 39 planta 40 puerta 42 localidad/población (si es distinta del municipio) 60 referencia catastral • determinación de la base imponible 210 i renta inmobiliaria imputada base imponible ............................................. 4 210 r rendimientos rendimientos íntegros ................................... exención aplicada dividendos (límite anual 1.500 euros) ..... gastos deducibles ......................................... 6 base imponible ( 5 - 6 - 7 ) ...................... 5 7 8 210 h rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles c/o cuota participación (%): contribuyente cónyuge cónyuge f.i.n erbmon y sodillepa adquisición valor de transmisión ............................... valor de adquisición .................. ............ diferencia .............................................. ganancia ............................................... 9 10 11 12 base imponible (12) + (16)................................................................................ mejora o 2ª adquisición 13 14 15 16 17 210 g ganancias patrimoniales (excepto bienes inmuebles) fecha de adquisición fecha de mejora o 2ª adquisición base imponible ............................................. 18 número de justiﬁ cante del modelo 211 • liquidación exenciones: * ley irnr, excepto dividendos (límite anual 1.500 euros) 19 * convenio 20 tipo de gravamen ley irnr (%) ..... cuota íntegra ............................... deducción por donativos .............. cuota ley irnr (22) - (23) ............. 25 26 porcentaje convenio (%)....... límite convenio................... • fecha y ﬁ rma fecha _____________________________________ firma: firma: 21 22 23 24 reducción por convenio (24) - (26) .... cuota íntegra reducida (24) - (27) ...... retenciones/ingresos a cuenta ......... ingreso/devolución anterior (*) ........... resultado de la autoliquidación (28) - (29) ± (30) .. 27 28 29 30 31 (*) exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria • autoliquidación complementaria nº de justiﬁ cante de la autoliquidación anterior: fdo: d/dª _____________________________________________ fdo: d/dª _____________________________________________ 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 17
european@ccounting center of competence® agencia tributaria teléfono: 901 33 55 33 www.agenciatributaria.es impuesto sobre la renta de no residentes no residentes sin establecimiento permanente documento de ingreso o devolución modelo 210 ministerio de economía y hacienda • persona que realiza la autoliquidación nif ��z� �y�mpm��haltl[� apellidos y nombre, razón social o denominación número de justiﬁ cante: 2508885661782 �����rxub�rt� • devengo agrupación: período/año fecha de devengo • resultado de la autoliquidación resultado de la autoliquidación ............................................................................................................ 31 • ingreso importe (casilla [31]): i - i t n e e d s é v a r t a - o d a r o b a o c d a d l a ñ a p s e n e a t i s a r ingreso efectuado a favor del tesoro público. cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la aeat de autoliquidaciones. forma de pago: en efectivo e.c. adeudo en cuenta e s número de cuenta en españa (iban) c.c.c. apellidos y nombre, razón social o denominación: j i a e p o r u e . datos identiﬁ cativos de la entidad bancaria extranjera: titular de la cuenta u ordenante: n.i.f. transferencia, a favor del tesoro público, a la cuenta del banco de españa nº: o r e n a r t x e l e n e a r e c n a n ﬁ d a d i t n e e d s é v a r t a dirección del banco/adress of the bank número de cuenta/account no. í s e s a p o t s e r número de cuenta (iban) banco/name of the bank ciudad/city swift-bic u swift-bic país/country código país/country code • devolución importe (casilla [31]): d renuncia a la devolución, a favor del tesoro público - a c n a b a t n e u c a a c i a ñ a p s e n e a t r e b a a i r i titular de la cuenta: n.i.f. apellidos y nombre, razón social o denominación: e s número de cuenta en españa (iban) c.c.c. datos identiﬁ cativos de la entidad bancaria extranjera: titular de la cuenta: n.i.f. apellidos y nombre, razón social o denominación: a e p o r u e . u í s e s a p o t s e r número de cuenta (iban) swift-bic swift-bic número de cuenta/account no. banco/name of the bank dirección del banco/adress of the bank ciudad/city país/country código país/country code - i j i n e r e f s n a r t e t n a d e m o r e n a r t x e l e n e a t r e b a a i r a c n a b a t n e u c a a c n e r e f s n a r t e t n a d e m i i • sin ingreso ni devolución si la autoliquidación resulta con cuota cero, marque con una x este recuadro. cuota cero • fecha y ﬁ rma fecha __________________________________________________________________________ firma: firma: fdo: d/dª _______________________________________________________________________ fdo: d/dª _______________________________________________________________________ 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 18
7.2	anlage v - deutschland 7.2 anlage v - deutschland name / gemeinschaft / körperschaft vorname steuernummer einkünfte aus vermietung und verpachtung (bei ausländischen einkünften: anlage aus beachten) einkünfte aus dem bebauten grundstück lage des grundstücks / der eigentumswohnung straße, hausnummer lfd. nr. der anlage european@ccounting center of competence® 2016 anlage v zur einkommensteuererklärung zur körperschaftsteuererklärung zur feststellungserklärung 25 angeschafft am fertig gestellt am veräußert / übertragen am m2 ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– 1 0 2 0 1 3 0 0 6 1 0 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 ) 1 v ( 3 2 1 1 6 1 0 2 postleitzahl ort einheitswert-aktenzeichen 00 das in zeile 4 bezeichnete objekt wird ganz oder teilweise als ferienwohnung genutzt 61 1 = ja 2 = nein ganz oder teilweise an angehörige zu wohnzwecken vermietet 53 62 davon eigengenutzter oder unentgeltlich an dritte 55 überlassener wohnraum m2 davon als ferienwohnung genutzter wohnraum 2. obergeschoss weitere geschosse 1 = ja 2 = nein 56 eur 54 gesamt- wohn- fläche mieteinnahmen für wohnungen (ohne umlagen) m2 erdgeschoss € anzahl wohnfläche m2 € 1. obergeschoss € anzahl wohnfläche m2 € € anzahl wohnfläche m2 € für andere räume (ohne umlagen / umsatzsteuer) einnahmen für an angehörige vermietete wohnungen (ohne umlagen) € 01 anzahl wohnfläche m2 € 02 anzahl wohnfläche m2 03 umlagen, verrechnet mit erstattungen (z. b. wassergeld, flur- u. kellerbeleuchtung, müllabfuhr, zentralheizung usw.) 04 auf die zeilen 9 und 11 entfallen auf die zeile 12 entfallen vereinnahmte mieten für frühere jahre / verrechnete mietkautionen / auf das kalenderjahr entfallende mietvorauszahlungen aus baukostenzuschüssen einnahmen aus vermietung von garagen, werbeflächen, grund und boden für kioske usw. vereinnahmte umsatzsteuer vom finanzamt erstattete und ggf. verrechnete umsatzsteuer öffentliche zuschüsse nach dem wohnraumförderungsgesetz oder zu erhaltungsaufwendungen, aufwendungszuschüsse, guthabenzinsen aus bausparverträgen und sonstige einnahmen davon entfallen auf eigengenutzte oder unentgeltlich an dritte überlassene wohnungen lt. zeile 8 – gesamtbetrag € € summe der einnahmen summe der werbungskosten (übertrag aus zeile 50) überschuss (zu übertragen nach zeile 24) stpfl. person / ehemann / lebenspartner(in) a / gesellschaft eur zurechnung des betrags aus zeile 23 ,– die eintragungen in den zeilen 25 bis 32 sind nur in der ersten anlage v vorzunehmen. anteile an einkünften aus (gemeinschaft, finanzamt und steuernummer) 1. grundstücksgemeinschaft eur stpfl. person / ehemann / lebenspartner(in) a / gesellschaft 20 2. grundstücksgemeinschaft allen weiteren grundstücksgemeinschaften geschlossenen immobilienfonds 856 858 854 874 gesellschaften / gemeinschaften / ähnlichen modellen i. s. d. § 15b estg 2016anlv101net – juli 2016 – 05 06 07 09 10 = 08 – = 21 ehefrau / lebenspartner(in) b eur ,– 857 ,– 859 ,– 855 ,– 875 ,– ehefrau / lebenspartner(in) b eur ,– ,– ,– ,– ,– 2016anlv101net 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 19
steuernummer, lfd. nr. der anlage andere einkünfte stpfl. person / ehemann / lebenspartner(in) a / gesellschaft eur 31 32 einkünfte aus untervermietung von gemieteten räumen (berechnung lt. gesonderter aufstellung) einkünfte aus vermietung und verpachtung unbebauter grundstücke, von anderem unbeweglichen vermögen, von sachinbegriffen sowie aus überlassung von rechten (lt. gesonderter aufstellung) 866 852 ,– 867 ,– 853 werbungskosten aus dem bebauten grundstück in den zeilen 4 und 5 absetzung für abnutzung für gebäude (ohne beträge in zeile 34) linear degressiv % wie 2015 erhöhte absetzungen nach den §§ 7h, 7i estg, schutzbaugesetz absetzung für abnutzung für bewegliche wirtschaftsgüter schuldzinsen (ohne tilgungsbeträge) wie 2015 wie 2015 lt. ges. erltg. lt. ges. erltg. lt. ges. erltg. geldbeschaffungskosten (z. b. schätz-, notar-, grundbuchgebühren) renten, dauernde lasten (lt. gesonderter einzelaufstellung) 2016 voll abzuziehende erhaltungsaufwendungen, die direkt zugeordnet werden können verhältnismäßig zugeordnet werden 33 34 35 36 37 38 39 40 nur ausfüllen, wenn die aufwendungen für das gebäude nur teilweise werbungskosten sind (siehe anleitung zu den zeilen 33 bis 49) gesamtbetrag eur 1 ausgaben, die nicht mit vermietungseinkünften zusammenhängen, wurden durch direkte zuordnung ermittelt verhältnis- mäßig ermittelt 2 3 % × auf bis zu 5 jahre zu verteilende erhaltungs- aufwendungen (§§ 11a, 11b estg, § 82b estdv) gesamtaufwand 2016 eur 41 57 42 zu berücksichtigender anteil ,– davon 2016 ab- zuziehen aus 2012 aus 2013 aus 2014 aus 2015 grundsteuer, straßenreinigung, müllabfuhr, wasserversorgung, entwässerung, hausbeleuchtung, heizung, warmwasser, schornstein- reinigung, hausversicherungen, hauswart, treppenreinigung, fahrstuhl verwaltungskosten nur bei umsatzsteuerpflichtiger vermietung: an das finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete umsatzsteuer sonstiges × summe der werbungskosten (zu übertragen nach zeile 22) nur bei umsatzsteuerpflichtiger vermietung: in zeile 50 enthaltene vorsteuerbeträge zusätzliche angaben 43 44 45 46 47 48 49 50 51 european@ccounting center of competence® ehefrau / lebenspartner(in) b eur abzugsfähige werbungskosten eur 4 2 0 2 0 1 3 0 0 6 1 0 2 ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– 30 31 60 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 52 48 58 49 59 52 2016 vereinnahmte oder bewilligte zuschüsse aus öffentlichen mitteln zu den anschaffungs- / herstellungskosten (lt. gesonderter aufstellung) stpfl. person / ehemann / lebenspartner(in) a € ehefrau / lebenspartner(in) b € 2016anlv102net 2016anlv102net 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 20
7.3	anlage aus - deutschland european@ccounting center of competence® 7.3 anlage aus - deutschland name vorname 1 2 3 steuernummer lfd. nr. der anlage ausländische einkünfte und steuern steuerpflichtige ausländische einkünfte, die in den anlagen zur einkommensteuererklärung enthalten sind und die im quellenstaat nach dortigem recht besteuert werden oder für die fiktive ausländische steuern nach dba anzurechnen sind – anrechnung und abzug ausländischer steuern – 1 0 2 4 1 3 0 0 6 1 0 2 2016 anlage aus jeder ehegatte / lebenspartner mit ausländischen einkünften hat eine eigene anlage aus abzugeben. stpfl. person / ehemann / lebenspartner(in) a ehefrau / lebenspartner(in) b 9 1. staat / fonds 10 2. staat / fonds 30 3. staat / fonds 50 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 einkünfte (einschließlich der einkünfte nach § 20 abs. 2 astg) – bei mehreren einkunftsarten: einzelangaben bitte lt. gesonderter aufstellung – enthalten in anlage(n) und zeile(n) einkünfte (einschließlich der gemäß§3nr.40und§3c abs. 2 estg steuerfreien teile) in zeile 7 enthaltene einkünfte, für die § 3 nr. 40 und § 3c abs. 2 estg anwendung finden in zeile 7 abgezogene ausländische steuern nach § 34c abs. 2 estg in zeile 7 abgezogene ausländische steuern nach § 34c abs. 3 estg 07 08 13 anzurechnende ausländische steuern eur für alle einkunftsarten (ohne beträge lt. zeile 12) bei einnahmen aus invest- mentanteilen lt. zeile 8 in den zeilen 11 und 12 enthaltene fiktive auslän- dische steuern nach dba 09 12 einkunftsquellen einkunftsquellen einkunftsquellen eur eur eur ,– 27 ,– 28 ,– 33 ,– ,– 29 ,– 32 ,– ,– 47 ,– 48 ,– 53 ,– ,– 49 ,– 52 ,– eur eur eur ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– ,– die eintragungen in den zeilen 14 bis 20 sind nur in der ersten anlage aus vorzunehmen. pauschal zu besteuernde einkünfte i. s. d. § 34c abs. 5 estg 14 in zeile 7 nicht enthaltene einkünfte, für die die pauschalierung beantragt wird 800 hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 bis 12, 14 astg (in den anlagen g, kap, l, s enthalten) hinzurechnungsbetrag lt. feststellung des finanzamts (zuzüglich der anzurechnenden ausländischen steuern lt. zeile 16) eur finanzamt und steuernummer staat 15 16 17 18 19 20 ) 1 v ( 3 2 1 1 6 1 0 2 auf antrag nach § 12 abs. 1 astg anzurechnende ausländische steuern lt. feststellung nach § 12 abs. 3 astg anzurechnende ausländische steuern lt. feststellung 801 802 803 familienstiftungen nach § 15 astg (in den anlagen g, kap [zeile 60], l, s, v enthalten) einkünfte einer ausländischen familienstiftung bezeichnung, finanzamt und steuernummer eur auf antrag nach § 15 abs. 5 satz 1 i. v. m. § 12 abs. 1 astg anzurechnende ausländische steuern lt. feststellung nach § 15 abs. 5 satz 2 i. v. m. § 12 abs. 3 astg anzurechnende ausländische steuern auf zuwendungen einer ausländischen familienstiftung lt. feststellung 818 819 820 2016anlaus141net –juli 2016– 2016anlaus141net 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 21
european@ccounting center of competence® steuernummer, lfd. nr. der anlage nicht nach dba steuerfreie negative einkünfte i. s. d. § 2a abs. 1 estg zu den zeilen 4 bis 17 enthalten in anlage und zeile noch nicht ver- rechnete verluste 1985 bis 2015 verluste / gewinn- minderungen 2016 nach §2aabs.1 satz 1 nicht ausgleichsfähige enthalten in anlage und zeile positive einkünfte 2016 aus dem staat 9 spalten 3, 4 und 6 summe der 1 2 3 eur 4 eur 5 6 eur 7 8 eur 1 31 32 2 33 3 34 4 35 5 nr. nr. nr. nr. nr. estg estg estg estg estg nach dba steuerfreie einkünfte / progressionsvorbehalt einkünfte i. s. d. § 32b estg ohne steuerfreien arbeitslohn lt. anlage n zeile 21 und / oder 23 aus dem staat aus der einkunftsquelle einkunftsart einkünfte eur 36 1 37 2 38 3 39 4 40 5 41 summe der ausländischen kapitalerträge, die im inland dem gesonderten steuertarif nach § 32d abs. 1 estg unterlägen 810 811 812 813 814 817 in den zeilen 36 bis 40 enthaltene eur 2 0 2 4 1 3 0 0 6 1 0 2 ,– ,– ,– ,– ,– ,– gewinne aus gewerblichen betriebsstätten, für die die hinzurechnung nach § 2a abs. 3 satz 3 und abs. 4 i. v. m. § 52 abs. 2 satz 3 und 4 estg, § 2 abs. 1 satz 3 und abs. 2 auslinvg vorzunehmen ist außerordentliche einkünfte i. s. d. §§ 34, 34b estg, soweit nicht in zeile 42 enthalten 815 ,– ,– um ein steuerstundungsmodell i. s. d. § 15b estg. 816 bei den in den zeilen 36 bis 40 erklärten einkünften handelt es sich in zeile 42 43 44 zu den zeilen 36 bis 40: unter bestimmten voraussetzungen erfolgt eine mitteilung über die höhe der in deutschland steuerfreien einkünfte an den anderen staat. einwendungen gegen eine solche weitergabe bitte als anlage einreichen. nach dba steuerfreie negative einkünfte i. s. d. § 2a abs. 1 estg aus dem staat 1 § 2a abs. 1 nach satz 1 2 noch nicht ver- rechnete verluste 1985 bis 2015 nicht ausgleichsfähige verluste / gewinn- minderungen 2016 3 eur 4 eur positive einkünfte 2016 5 eur summe der spalten 3 bis 5 6 eur positive summe lt. spalt. 6 enthalten in zeile 7 nr. nr. nr. nr. nr. estg estg estg estg estg 1 45 46 2 47 3 48 4 49 5 2016anlaus142net 2016anlaus142net 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 22
8.	ansprechpartner & kontakt european@ccounting center of competence® 8. ansprechpartner & kontakt 8.1 abteilung „wohn- und ferienvermietung“ thomas fitzner abteilungsleiter jaqueline albers sekretariat johannes schmid christian plattes sachbearbeitung - kommunikation sachbearbeitung - prozesse 8.2 steuerberater & rechtsanwälte dipl. kfm. willi plattes andreu bibiloni asesor fiscal - steuerberater asesor fiscal - steuerberater geschäftsführer yevgen chernov antonio mas valbona asesor fiscal - steuerberater asesor fiscal - steuerberater esperanza arévalo rubert marina isern bestard asesora fiscal - steuerberaterin asesora fiscal - steuerberaterin daniel cumberlege dittlinger asesor fiscal - steuerberater yvonne plattes leiterin gestoria - geschäftsführerin saskia porta dominic porta rechtsanwältin / abogada inscrita rechtsanwalt / abogado inscrito 8.3 kontakt sollten sie interesse an unserer lösung haben, melden sie sich bitte bei johannes@europeanaccounting.net und vereinbaren einen präsentationstermin, der auch per videokonferenz erfol- gen kann. gerne hören wir von ihnen. ihr team der www.europeanaccounting.net auf unserer website können sie auch in unseren büchern und veröffentlichungen zu diesem thema blättern. 10-2017 wohn- und ferienvermietung 4.0 - nutzstiftende lösung für die mandantschaft 23
m o c . a i l o t o f , o g n a v u t a h s a t © european@ccounting center of competence® mit sieben berufsträgern und 45 kolleginnen / kollegen sind wir ihr deutschsprachiger partner auf mallorca und in spanien. „wir fühlen uns nicht nur verantwortlich für das, was wir tun, sondern auch für das, was wir nicht tun.”