Source: https://www.caja-pdf.es/2017/03/23/reforma-actividades-2016-final/
Timestamp: 2019-10-17 04:06:11
Document Index: 45950597

Matched Legal Cases: ['artículo 23', 'ARTÍCULO 2', 'artículo 25', 'ARTÍCULO 11', 'artículo 62', 'ARTÍCULO 62', 'ARTÍCULO 12', 'artículo 65', 'ARTÍCULO 65', 'ARTÍCULO 13', 'artículo 66', 'ARTÍCULO 14', 'artículo 67', 'ARTÍCULO 4', 'ARTÍCULO 8', 'ARTÍCULO 9', 'ARTÍCULO 10', 'Artículo 27', 'ARTÍCULO 11', 'ARTÍCULO 12', 'ARTÍCULO 13', 'artículo 11', 'ARTÍCULO 14', 'ARTÍCULO 15', 'ARTÍCULO 16', 'artículo\n13', 'ARTÍCULO 17', 'artículo 15', 'ARTÍCULO 18', 'ARTÍCULO 20', 'ARTÍCULO 22', 'ARTÍCULO 24', 'ARTÍCULO 26', 'ARTÍCULO 29', 'ARTÍCULO 28', 'artículo 28', 'ARTÍCULO 31', 'artículo 28', 'artículo 7', 'ARTÍCULO 33', 'artículo 16', 'artículo 16', 'ARTÍCULO 41', 'ARTÍCULO 42', 'ARTÍCULO 44', 'ARTÍCULO 46', 'artículo 35', 'ARTÍCULO 47', 'artículo 32', 'ARTÍCULO 49', 'ARTÍCULO 50', 'ARTÍCULO 59', 'ARTÍCULO 63', 'ARTÍCULO 68', 'ARTÍCULO 69', 'ARTÍCULO 72', 'ARTÍCULO 73', 'ARTÍCULO 74', 'ARTÍCULO 79', 'ARTÍCULO 81', 'artículo 83', 'ARTÍCULO 84', 'ARTÍCULO 86', 'ARTÍCULO 88', 'ARTÍCULO 89', 'ARTÍCULO 91', 'ARTÍCULO 87', 'artículo 3', 'ARTÍCULO 96', 'artículo 29', 'ARTÍCULO 97', 'ARTÍCULO 98', 'ARTÍCULO 101', 'ARTÍCULO 102', 'ARTÍCULO 103', 'ARTÍCULO 106']

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LEGALES SANCIONA LA SIGUIENTE
ORDENANZA DE SOBRE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS, DE
INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O
DE ÍNDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO
Los impuestos relacionados a las actividades
económicas representan el grueso de la
Municipal y por ende garantizan la viabilidad
de las políticas públicas y el giro operativo de
la administración local, frente fenómeno de la
inestabilidad en precios que nos sume en un
umbral peligroso cercano a la hiperinflación,
es necesario pensar en un ajuste bifronte que
permita aprovisionar a la Administración
Pública Local, frente al poder expansivo de la
inflación y ajuste de manera dual tanto las
alícuotas como los mínimos imputados, a fin
de garantizar la capacidad de compra real del
presupuesto municipal, el cual se encuentra
amenaza de manera conjunta tanto por el
aumento desmedido de los precios que
fomenta la pérdida progresiva de poder real de
compra de compra y la consabida alza de los
saldos nominales, que tienden a gen
confusión en las decisiones de compra y de
elección de gasto de las administraciones
públicas. Enn cuanto a los ajustes presentados
en el clasificador de acuerdo a actividades
económicas, el mismo se ajusta en montos
porcentuales todos por debajo de las sendas
inflacionarias a los fines de garantizar, la
coexistencia armónica con el sector
empresarial y comercial y no incidir de manera
pro cíclica, con la dinámica de contracción de
la actividad económica nacional. Igualmente
las correcciones en cuanto a las definiciones de
índole descriptiva de los impuestos están
orientadas a vincular nuestra base impositiva
con la actividad grabable de esta
administración. Es decir se hace énfasis en la
especificidad de la transformación a los fines
de ajustar a la lógica
ógica tributaria el origen del
hecho imponible, a saber la actividad
económica alcanzada posteriormente
Es necesario también advertir la característica
de progresividad en este ajuste,
ajuste pues el mismo
se fundamenta en hacer más cónsonas las
alícuotas gravables con las realidades
inflacionarias que atraviesa el país, pero sin
afectar de manera regresiva a la actividad
económica municipal.
artículo 23, quedando redactado de la siguiente
días hábiles siguientes a la fecha de recepción,
decidirá sobre su otorgamiento, previa
verificación a ser realizada por la Dirección de
Hacienda, siempre que no se haya iniciado un
procedimiento administrativo. A partir de este
lapso, el solicitante retirará el documento
contentivo de la licencia de actividades
económicas y de ser negada, debe retirar la
modific el contenido del
ARTÍCULO 2.- Se modifica
artículo 25, quedando redactado de la siguiente
1. A los sujetos del pago del impuesto
autoliquidación, que no presentaren las
del plazo establecido en esta Ordenanza, se
les calcularán intereses moratorios y
recargos, sin perjuicio de las sanciones a
que hubiere lugar
ar y la totalidad de la deuda
deberá ser pagada en una sola porción
antes de presentar la declaración del
ejercicio respectivo, anexando a la misma
el comprobante del pago del impuesto
2. El pago incompleto o la falta de pago del
monto del impuesto definitivo, hará
en el Código Orgánico Tributario, más el
diez por ciento (10%) de recargo.
ARTÍCULO 11.- Se modifica el contenido
del artículo 62, quedando redactado de la
Verificaciones de las
Autoliquidaciones Presentadas
ARTÍCULO 62.- Si de las verificaciones
Municipal a las autoliquidaciones presentadas,
resultare que el contribuyente ha pagado
menos del Impuesto correspondiente al
período gravable, se efectuarán los ajustes
necesarios mediante Resolución motivada y se
Si el contribuyente hubiese pagado más, tendrá
derecho a compensar en sus próximas
laraciones o declaraciones pendientes, el
monto pagado en exceso o solicitar a la
conceda Crédito Fiscal. En este último caso,
previa verificación de la existencia del crédito
a través del procedimiento correspondient
ARTÍCULO 12.- Se modifica el contenido del
artículo 65, quedando redactado de la siguiente
Procedimientos de Verificación o de
Fiscalización y Auditoria
ARTÍCULO 65.- Liquidado el impuesto por el
contribuyente, el Alcalde o Alcaldesa o el
funcionario en quien éste delegue o autorice,
por iniciativa propia o a solicitud del Síndico
Procurador, tendrá plenas facultades para
iniciar los procedimientos de verificación
fiscalización y auditoria previstos en el
ordenamiento jurídica, en tal virtud, podrá,
entre otras atribuciones, examinar las
declaraciones, realizar investigaciones y pedir
la exhibición de los libros y comprobantes del
contribuyente. Si de las investigaciones y
verificaciones efectuadas, se encontrare que
debe modificarse la clasificación de la
actividad o el monto del impuesto, se
procederá en consecuencia y se notificará al
contribuyente, de conformidad
dispuesto en el ordenamiento jurídico
ARTÍCULO 13.- Se modifica el contenido del
artículo 66, quedando redactado de la siguiente
Alteraciones en la Declaración
relativas a las declaraciones, se modificará
el impuesto respectivo y se expedirán
complementarias a través de los actos
pertinentes y sin perjuicio de las sanciones a
ue hubiere lugar, intereses y recargos, todo de
ARTÍCULO 14.- Se modifica el contenido del
artículo 67, quedando redactado de la siguiente
ABG. LUÍS SAAVEDRA
República Bolivariana de Venezuela. Estado
a los quince (15) días del mes de diciembre del
año dos mil dieciséis (2016). Año 206° de la
similar debe percibir el Municipio San Diego,
de conformidad con lo previsto en la Ley
previsto en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, el hecho imponible del impuesto
sobre actividades económicas es el ejercicio
habitual en la jurisdicción del Municipio San
Diego, de cualquier actividad lucrativa de
ácter independiente, aún cuando dicha
actividad se realice sin la previa obtención de
licencia, sin menoscabo de las sanciones que
por esa razón sean aplicables.
PARÁGRAFO ÚNICO: A los efectos de ésta
Ordenanza se considera:
1. Actividad Comercial:: Toda actividad que
tenga por objeto la circulación y
distribución de productos, bienes y
subjetivamente, como
o tales por la
resa manufacturera que la
2. Actividad Industrial:
Industrial Toda actividad
dirigida a producir, obtener, transformar,
ensamblar o perfeccionar uno o varios
productos naturales o sometidos ya a otro
proceso industrial preparatorio.
3. Actividad de Servicio:
Servicio Toda aquella que
comporte, principalmente, prestaciones de
hacer, sea que predomine la labor física o
la intelectual. Quedan incluidos en este
renglón los suministros de agua,
electricidad, gas, telecomunicaciones y
aseo urbano, así como la distribución de
demás juegos de azar. Igualmente se
eran servicios, los arrendamientos de
bienes. No se consideran servicios los
derechos de autor, obras artísticas e
industrial, comercial, intelectual o de
4. Actividad Económica de Índole Similar
Toda actividad que genera un beneficio
mediante la inversión de recursos
financieros, económicos, material y/o
humano y que por su naturaleza busca una
ganancia, utilidad o lucro.
5. Ejercicio con Fines de Lucro: Es aquella
actividad que busca la obtención de un
ue favorezca directa o
indirectamente a quien lo realiza, bien sea
que el beneficiario sea una tercera persona
o una colectividad, aunque el beneficio no
Reglas para Determinar la Jurisdicción
Ordenanza, se considera
dera que las actividades
económicas, de industria, comercio, servicio o
de índole similar son las ejercidas en el
Municipio San Diego, cuando una de las
operaciones o actos fundamentales que las
determinan ha ocurrido en su jurisdicción. A
los fines de imputar
utar a la jurisdicción del
Municipio San Diego la actividad económica
ejercida, generadora de la obligación de pagar
el impuesto y el movimiento económico
originado por ella, se tendrá en cuenta las
1. Si quien ejerce la actividad tiene
tablecimiento o sede ubicada en el
jurisdicciones municipales ofreciendo los
productos objeto de la actividad que ejerce.
En este caso, toda actividad que ejerza y el
movimiento económico que genere, deberá
referirse al establecimiento ubicado en este
Si quien ejerce la actividad tiene
sedes o establecimientos
vendedores o representantes, la actividad
realizada se dividirá, de manera de imputar
a cada sede o establecimiento la actividad y
el movimiento económico generado en
jurisdicción respectiva y en el Municipio
San Diego. El impuesto deberá pagarse por
la actividad y sobre el monto del
movimiento económico imputado a la sede
o sedes ubicadas en esta jurisdicción. En
este último caso, para la imputación del
ejercicio de la actividad y la determinación
del monto del movimiento económico
Municipio, se tomará en cuenta la forma de
facturar y contabilizar las operaciones y
otros aspectos relevantes a tal fin.
Cuando la actividad se realice, parte en la
jurisdicción del Municipio San Diego y
parte en la jurisdicción de otro u otros
municipios, se determinará la porción de la
base imponible proveniente del ejercicio de
la actividad realizada en cada municipio,
todo lo cual se demostrará ante la
San Diego al momento de hacer la
declaración prevista en esta Ordenanza.
Cuando la actividad se realice a través de
un tercero: comisionista o representante,
que tenga establecimiento o sede ubicado
en el Municipio San Diego, se considerará
que el hecho imponible se ha realizado en
esta jurisdicción y se aplicarán las reglas
Cuando se ejerza la actividad industrial en
otra jurisdicción municipal pero se
cialicen los productos en el
establecimientos, agencias y/o sucursales
ubicadas en éste, el impuesto se liquidará
aplicando a los ingresos brutos obtenidos
por la comercialización, la tarifa
impositiva que según el clasific
actividades económicas le sea aplicable.
comercialización de bienes se considerará
gravable en el Municipio San Diego,
siempre que se ejerza mediante un
establecimiento permanente, o base fija
ubicada en el territorio dee este Municipio.
7. Cuando se trate de ejecución de obras o
prestación de servicios que se ejecuten en
esta jurisdicción, por quienes no tengan
directamente, se considerará que el hecho
ble ha ocurrido en esta jurisdicción,
siempre que el contratista permanezca en
la obra por un período igual o superior a
tres (3) meses, sea que se trate de períodos
continuos o discontinuos, e indistintamente
de que la obra o servicio sea contratado por
ersonas diferentes, durante el año
gravable. Para el caso que no se superare el
lapso antes indicado o no fuere posible
determinar el lugar de la ejecución de
obras o prestación del servicio, se
entenderá ejercida la actividad en la
pio donde la
empresa tenga su sede. En caso del
contrato de obra, queda incluida en la base
imponible, el precio de los materiales que
sean provistos por el ejecutor de la obra.
icina, fábrica, taller, instalación, almacén,
bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción
del Municipio San Diego, el suministro de
servicios a través de máquinas y otros
elementos instalados en este Municipio o por
empleados o personal contratados para tal fin,
las agencias, representaciones demandantes
ubicadas en el extranjero, sucursales y demás
lugares de trabajo mediante los cuales se
ejecute la actividad, en jurisdicción de este
Ejercicio de actividades económicas que no estén en
jurisdicción en el Municipio San Diego
ARTÍCULO 4.- Cuando se trate del ejercicio
de actividades económicas, de industria,
rvicios o de índole similar que
deban ejecutarse en jurisdicción del Municipio
por quienes no tengan en esta jurisdicción su
sede, domicilio o establecimiento, ni actúen a
través de representantes o comisionistas sino
imponible ha ocurrido en la jurisdicción de éste
PARÁGRAFO ÚNICO: Se entenderá como
n de obra, a los efectos de la
rdenanza, cuando una persona natural o
jurídica efectúa para otra una tarea tangible, un
trabajo que se materialice en una instalación o
instalaciones, ya sea de refacción o de
alidad de Contribuyentes
Ordenanza, son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes las personas naturales o
económica que, directamente o a través de un
tercero, ejerzan actividades económicas, de
realicen actividades generadoras del impuesto,
en forma asociada o mancomunada.
En consecuencia, a los efectos de la liquidación
y pago del impuesto regido por esta
Ordenanza, los contribuyentes deberán declarar
y computar dentro del movimiento
movimient económico
de sus respectivos ejercicios la cuota de
ingresos brutos que le corresponda de acuerdo
a su participación, en los resultados producto
de actividades realizadas en jurisdicción de
este Municipio. Igual tratamiento se aplicará a
A los fines de esta Ordenanza, se consideran
como consorcios a las agrupaciones
empresariales, constituidas por personas
jurídicas que tengan por objeto realizar una
actividad económica específica en forma
1. Las personas naturales o jurídicas que sean
propietarios o responsables de empresas o
establecimiento que ejerzan actividades
servicio o de índole similar, con fines de
lucro o remuneración.
2. Los distribuidores, agentes, representantes,
comisionistas, consignatarios y las
personas que ejerzan en nombre o por
cuenta de otros, las actividades a que se
refiere esta Ordenanza, respecto a la
ibutaria que se genere para
personas en cuyo nombre actúan, sin
contribuyentes por el ejercicio de las
actividades que realicen en nombre propio
y siempre que éstos posean un
establecimiento permanente en jurisdicción
3. Los adquirientes de fondos de comercio y
demás sucesores a título particular de
empresas o entes colectivos con
personalidad jurídica o sin ella. A estos
liquidados. La responsabilidad establecida
en este numeral
meral está limitada al valor de
los bienes que reciban, a menos que
hubiesen actuado con dolo o culpa grave.
Esta responsabilidad cesará a los seis (6)
meses de comunicada la operación a la
Administración Tributaria Municipal y no
se hará efectiva si el sucesor
4. Y todos aquellos determinados como tales
en el Código Orgánico Tributario.
Económicas, de Industria, Comercio, Servicio
o de Índole Similar, será los ingresos brutos
originados en el ejercicio de sus actividades
que se consideren ejercidas en jurisdicción del
Municipio San Diego. Para cuantificar
imponible y hacer la declaración de los
ingresos brutos, se consideran como tales los
1. El monto de sus ingresos brutos, para
o de los ingresos brutos
provenientes de los intereses, descuentos,
explotación de servicios y cualquier otro
actividades realizadas por instituciones que
capitalización y de ahorro y préstamo. No
se consideran como tales las cantidades que
reciban en calidad de depósitos.
3. El monto de las primas recaudadas netas de
devoluciones, el producto de sus
inversiones, la participación
financieras, los salvamentos de siniestros y
otras percepciones por servicios para las
El monto del ingreso bruto resultante de
anulaciones, salvamento de siniestros, así
como el producto de la explotación de sus
servicios para las empresas reaseguradoras.
El ingreso bruto constituido por las
servicios, para los agentes comisionistas,
corredores y sociedades de corretaje,
agencias de turismo y viajes, oficinas de
negocios y representantes, corredores y
El monto de las comisiones percibidas u
honorarios fijos, el cual se fijará a los
spectivas o en los manifiestos de
importación o exportación que gestionen o
trafiquen los agentes comisionistas.
En el caso de actividades de transporte
entre varios municipios, el ingreso bruto se
entiende percibido en el lugar donde el
servicio sea contratado,
atado, siempre que lo sea
a través de un establecimiento permanente
ubicado en la jurisdicción del Municipio
En el caso de los contribuyentes que se
monto resultantee de multiplicar el margen
de comercialización que les sea fijado por
el Estado, por la totalidad de combustible
vendido, por cada período. Por cualquier
otra actividad que ejerzan estos
contribuyentes la base imponible que se
tomará en cuenta será la totalidad
ingresos brutos obtenidos.
PARÁGRAFO PRIMERO: A los fines de la
correcta aplicación del presente artículo, se
entiende por ingresos brutos todos los
proventos o caudales que de manera regular,
accidental o extraordinaria reciban quienes
an actividades económicas, de industria,
comercio, servicio o de índole similar por
cualquier causa relacionada con las actividades
gravadas a que se dedique, siempre que su
origen no comporte la obligación de restituirlos
en dinero a las personas de quienes
quien las haya
recibido o a un tercero y que no sean
consecuencia de un préstamo o de otro contrato
semejante, ni provengan de actos de naturaleza
Para determinar la base imponible conforme a
lo previsto en este artículo, no se permitirá la
deducción de ninguno de los ramos que
constituyan dicho ingreso, ni de las
erogaciones hechas para obtenerlos, ni ninguna
otra deducción que no esté expresamente
SEGUNDO: Para las
brutos, independientemente de donde se
efectúen las ventas que generen esos ingresos.
imponible, la percepción de incentivos
nacional a las empresas que hayan destinado su
renta en forma parcial o total a la explotación.
PARÁGRAFO TERCERO: El Alcalde o
Alcaldesa, mediante reglamento, podrá
establecer desgravámenes sobre los elementos
representativos del movimiento económico de
los contribuyentes, que realicen actividades
industriales destinadas a la exportación o en la
realización de obras de interés público
calificadas como tales mediante decreto.
S DE EJERCER LAS
orma permanente, eventual y transeúnte
ARTÍCULO 8.- Se entiende por ejercicio de
actividades económicas en forma permanente
las que se realizan en forma habitual y
continua, en locales, inmuebles o instalaciones
jas, por períodos no menores de un año o por
tiempo indeterminado superior a un año.
Se entiende por ejercicio eventual las
actividades que se realicen en forma ocasional,
discontinua y por períodos no superiores a tres
3) meses; y el ejercicio en forma continua
pero solo en determinadas épocas del año
siempre que no excedan de seis (06)
6) meses, en
locales o instalaciones fijas, pero sólo
removibles una vez terminado el período del
económicas de forma transeúnte,
ranseúnte, las realizadas
por personas naturales o jurídicas en el
Municipio San Diego, sin tener sede, domicilio
o establecimiento en esta jurisdicción, ni
actúen a través de representantes o
comisionistas sino directamente y siempre que
el contribuyente permanezca en jurisdicción
superior a tres (03)
3) meses, sea que se trate de
ECONÓMICAS Y DE LA OBTE
Registro de Información del Contribuyentes
ARTÍCULO 9.- Para determinar el número,
ubicación y características de los sujetos al
pago del impuesto, se formará un registro de
información de contribuyentes de licencia de
actividades económicas en el Municipio San
Diego. El registro de información de
especificaciones contenidas en los expedientes
de licencias otorgadas, conforme a lo previsto
en esta Ordenanza y se organizará de modo que
1. Determinar el número de contribuyentes, su
ubicación, el número de la licencia
correspondiente y otras características
2. Identificar a los contribuyentes que por
cualquier causa hayan cesado el ejercicio
de sus actividades o las hayan modificado.
Actualización y modificación del Registro de
Información de Contribuyentes
ARTÍCULO 10.- El Registro de Información
de Contribuyentes de licencia de actividades
económicas debe mantenerse actualizado y en
éste deberán incorporarse las modificaciones
que se produzcan en la información y
Tributaria Municipal cualquier modificación
que pueda producirse en los datos exigidos en
los Artículos 12 y 13 de esta Ordenanza.
Ordenanz La
comunicación se realizará dentro de los plazos
y en la forma prevista en el Artículo 27.
ARTÍCULO 11.- Para mantener actualizado el
Registro de Información de Contribuyentes de
Licencia de Actividades Económicas, la
ibutaria Municipal podrá
realizar fiscalizaciones.
ARTÍCULO 12.- La licencia de actividades
económicas deberá solicitarse por escrito, en
los formularioss especiales que al efecto
autorice y elabore la Administración Tributaria
Municipal. En los formularios de solicitud
deberá expresarse:
cual funcionará el establecimiento o sse
2. La identificación, nacionalidad y dirección
del propietario o representante legal del
3. La ubicación y dirección exacta del
establecimiento o se ejercerá la actividad,
con indicación del número de catastro.
4. La clase o clases de actividades que
5. El horario de trabajo.
6. La distancia a que se encuentra el
clínicas, hospitales, dispensarios, institutos
educacionales, funerarias y expendedores
7. La estimación de ingresos brutos del
período en que ejercerá la actividad, si ésta
fuese eventual.
8. Cualesquiera otras exigencias previstas en
esta Ordenanza o en otras disposiciones
ARTÍCULO 13.- Con la solicitud de Licencia
de Actividades Económicas, se deberán
1. Planilla de solicitud de Licencia de
2. Fotocopia de la cédula de identidad (en
Constitutiva y suss modificaciones (en caso
de ser persona jurídica).
3. Copia de inscripción en el Registro de
4. De no ser el representante legal de la
5. Fotocopia de la inscripción catastral
6. Fotocopia del contrato de arrendamiento o
fotocopia del documento de comodato.
7. Pago de la tasa de solicitud de Licencia de
establecido en la Ordenanza sobre Tasas
Administrativas del Municipio San Diego.
8. Fotocopia de la Certificación de Uso para
la expedición de Licencia de Actividades
Económicas emitida por la Dirección de
rrollo Urbano y Catastro de la
9. Fotocopia del Certificado de Conformidad
10. Permiso Sanitario vigente o Conformidad
Sanitaria expedido por el organismo
respectivo, para aquellas empresas y
fábricas de productos químicos, alimentos,
bebidas, clínicas, hospitales, hoteles,
pensiones, supermercados, restaurantes,
fuentes de soda, luncherías, pescaderías,
uando se trate de actividades que por su
naturaleza puedan afectar el ambiente, tales
como talleres de latonería y pintura, fábrica
de muebles, productos de madera, mayor
de combustible, auto lavado, funerarias,
ución de productos químicos,
supermercados, restaurantes, fuentes de
soda, luncherías, carnicerías, entre otras, el
visto bueno ambiental emitido por el
12. En el caso de la actividad eventual,
impuesto por el período que se ejercerá la
13. Para empresas de transporte se requiere
circulación, emitido por Vialidad de San
Diego Instituto Autónomo Municipal
(VIALSANDI, I.A.M.).
14. En el caso de las Cooperativas, para la
solicitud de la Licencia de Actividades
Económicas, deberá anexar la constancia
de registro emitido por la Superintendencia
Nacional de Cooperativas (SUNACO
conforme a lo previsto en el artículo 11 del
Decreto con Fuerza y Rango de Ley
Especial de Asociaciones Cooperativas.
15. En el caso de las agencias de loterías,
juegos o similares, la
autorización emitida por el Institución
Oficial de Beneficencia
eneficencia Pública y
Asistencia Social del Estado Carabobo
16. En el caso de máquinas traganíqueles la
Licencia expedida por la Comisión
PARÁGRAFO PRIMERO: Cuando se trate
dee actividades para cuyo ejercicio las leyes o
reglamentos nacionales exigen el permiso o
autorización de alguna autoridad nacional o
estatal, deberá presentarse la constancia de
haber obtenido dicho permiso o autorización,
salvo en los casos en que la norm
exija previamente la licencia municipal.
PARÁGRAFO SEGUNDO: En los casos de
solicitud de licencia transeúnte, deberán
presentarse los documentos señalados en los
numerales 1, 2, 3, 4, 7 y 14 del presente
PARÁGRAFO TERCERO: En los ca
solicitud de licencia por actividades de
inmuebles, siempre que la actividad no se
realice en una oficina administrativa, deberán
numerales 1, 2, 3, 4, 5, 7 y 14 del
ARTÍCULO 14.- Quienes deseen ejercer, en
forma permanente, en jurisdicción del
Municipio San Diego, actividades económicas,
previamente, de la Administración
dministración Tributaria,
la respectiva Licencia de actividades
ómicas, conforme al procedimiento
Tasa por solicitud y tramitación
ARTÍCULO 15.- La solicitud y tramitación de
la Licencia de actividades económicas causará
la tasa administrativa siguiente, diez unidades
tributarias (10 U.T) cuando se trate de
actividades cuya naturaleza exige la revisión,
por parte de la Administración Tributaria
Municipal del cumplimiento de los requisitos
exigidos por las leyes y disposiciones
Ejercicio Eventual de Actividades Económicas
ARTÍCULO 16.- Cuando se trate de ejercicio
eventual de actividades económicas, de
industria, comercio, de servicio o de índole
similar en jurisdicción del Municipio San
Diego, por parte de quienes no tengan sede o
establecimiento en éste, para iniciar las
dades deberán notificar previamente al
inicio de las mismas y por escrito a la
Administración Tributaria Municipal, la fecha
en que se iniciarán las actividades, con
indicación de la dirección donde las ejercerá y
el período. La notificación se hará en los
formularios que al efecto suministre la
Administración Tributaria Municipal de San
Diego en los cuales deberán expresarse los
datos exigidos en los numerales 1, 2, 3, 4, 6 y 7
previst en
los numerales 1, 2, 3, 4, 7, 12 y 14 del artículo
13 de la presente Ordenanza. La
Diego acusará recibo de la notificación y
documentación a que se refiere este artículo y
entregará al interesado en el mismo acto, un
comprobante de recepción fechado y firmado.
1. Los que pertenezcan a personas diferentes
aun cuando funcionen en un mismo local y
ejerzan la misma actividad.
2. Los que ejerzan un mismo ramo de
actividad y/o están bajo la responsabilidad
de una misma persona y estuvieren en
locales o inmuebles diferentes.
Oportunidad de Pago de la Tasa
ARTÍCULO 17.- La tasa administrativa a que
se refiere el artículo 15 de esta Ordenanza,
deberá ser pagada previamente a la
presentación de la solicitud o notificación, en
una Oficina receptora de Fondos Municipales,
mediante planilla que servirá de constancia a
los efectos de lo previsto en el numeral 7 del
De la no devolución de la Tasa
ARTÍCULO 18.- Aún cuando la Licencia sea
negada o el solicitante no culmine el
Actividades ejercidas en varios
establecimiento aun cuando los propietarios o
esponsables del mismo, exploten o ejerzan,
elementos o recursos naturales y humanos que
en un espacio físico común se destina al
desarrollo de una actividad con fines
ARTÍCULO 20.- A los fines de la obtención
y expedición de la Licencia de actividades
económicas se consideran establecimientos
PARÁGRAFO ÚNICO: Se tendrá como un
solo establecimiento al que funcione en dos o
más locales o inmuebles contiguos y con
comunicación interna, y al que funcione en
varios pisos o plantas de un mismo inmueble,
siempre que, en ambos casos, pertenezcan o
estén bajo la responsabilidad de una misma
persona y exploten el mismo ramo de
documentos exigidos para su presentación, se
procederá a numerarla por orden de ingreso,
dejando constancia de la fecha de recepción y
se extenderá un comprobante al solicitante, con
identificación del número y la fecha en la cual
se le informará sobre su petición dentro del
plazo indicado en esta Ordenanza.
rdenanza.
exigidos para su presentación, el funcionario
actuante informará al solicitante sobre las
omisiones observadas, a fin de que sean
ARTÍCULO 22.- Con la solicitud de licencia
de actividades económicas y recaudos
introducidos, se formará un expediente.
contentivoo de la licencia de actividades
Instalación y Ejercicio de la
ARTÍCULO 24.- La Licencia autoriza la
instalación y el ejercicio, en un sitio, un local o
inmuebles determinados, de las Actividades
o de Índole Similar en ellas señaladas, en las
condiciones y en el horario indicado. La
Licencia de actividades económicas se
expedirá a través de la correspondiente
Resolución, la cual deberá colocarse en el
local o inmueble donde se ejerza la actividad,
en un sitio visible a los fines de la
Económicas podrán
odrán ser modificadas a través
comunicadas en el formulario que la
desacuerdo en el grupo de actividad (ramo)
ta su intención de no continuar
desarrollando alguna de las actividades
autorizadas en su Licencia de Actividades
Social emitida
da en la Licencia de
6. Traspaso de Licencia de Actividades:
mediante la cual notifica la venta o cesión
7. Traslado de Licencia
ia de Actividades: Es la
Contenido de la solicitud de Modificación
ARTÍCULO 26.- Laa solicitud de modificación
2. El nombre o razón social del interesado y
denominación comercial bajo la cual
funciona, según sea el caso.
3. La dirección exacta del inmueble donde
ejerce la actividad.
4. Grupo de Actividad o Código asignado en
la Licencia de Actividades Económicas.
5. Identificación completa del representante
PARÁGRAFO PRIMERO: La solicitud de
económicas causará la tasa
sa administrativa
siguiente, tres unidades tributarias ((03 U.T).
Cuando se trate de actividades cuya naturaleza
exige la revisión, por parte de la
cumplimiento de los requisitos exigidos por las
leyes y disposiciones nacionales cinco
unidades tributarias (05 U.T).
PARÁGRAFO SEGUNDO: El contribuyente
que pretenda realizar alguna modificación a la
Licencia de Actividades Económicas deberá
estar solvente con la Administración Tributaria
en todos los tributos. Los requisitos
itos a presentar
en cada uno de los casos serán establecidos en
Deber de comunicar al
Contribuyente las modificaciones
datos exigidos en los artículos 12 y 13 de esta
Ordenanza Anexo de Grupo (ramo),
Traslado, deberán ser comunicados por el
contribuyente a la Administración Tributaria
al, dentro de los ciento veinte (120)
días siguientes a la fecha en que ocurrieron
su exclusión del registro lo cual se hará de
de la presente Ordenanza, sin perjuicio del
cobro de las cantidades adeudadas a la
Traspaso de la Licencia
ARTÍCULO 29.- El traspaso de Licencia de
Actividades (venta o cesión de un
vendedor o cedente, dentro de los quince (15)
días siguientes a la inscripción en el Registro
correspondiente, a los efectos del cambio de
los datos en la Licencia de Actividades
Económicas. La operación de venta o cesión no
requiere la expedición de una nueva Licencia
de Actividades Económicas, siempre que el
establecimiento continúe instalado en el mismo
inmueble y se ejerzan las mismas actividades.
GRAFO ÚNICO: En todo caso, el
adquiriente o cesionario por cualquier título de
solidariamente responsable con su causante, de
ades que éste adeudare a la
económicas, sin perjuicio de lo previsto en el
ARTÍCULO 28.- Del cese de las actividades
de índole similar, deberá ser comunicada por
Municipal por el contribuyente o responsable
en el formulario que la administración
tributaria suministre a tales efectos, a objeto de
1. A petición del contribuyente mediante
plazo por el cual se solicita la suspensión.
2. Como sanción impuesta en los casos de
violación de las disposiciones de obtención
de la licencia de actividades económicas,
según se establece en esta Ordenanza.
PARÁGRAFO ÚNICO: Durante el plazo de
la suspensión temporal solicitada
da de la licencia
de actividades económicas no se generará el
impuesto regulado por la presente Ordenanza y
éste no podrá exceder de un (01)
1) año. En caso
que la suspensión de actividades exceda del
referido lapso, el contribuyente deberá
proceder de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 28 de esta Ordenanza y producirá
los efectos señalados en el numeral 1 del
Perdida de la Licencia
ARTÍCULO 31.- La licencia de actividades
económicas quedará sin efecto en los
1. Cuando haya cesado en forma permanente
el ejercicio de la actividad económica, de
similar, por cualquier causa y se haya
producido la notificación prevista en el
artículo 28 de esta Ordenanza.
ión del órgano
2. Cuando por decisión
competente se ordenare la cancelación de
la licencia de actividades económicas, por
las causas previstas en esta Ordenanza.
AUTOLIQUIDACIÓN Y PAGO DEL
pago del impuesto previsto en esta Ordenanza
y que ejerzan actividades económicas en forma
permanente están obligados a:
1. Presentar una declaración definitiva por
conforme a las definiciones establecidas en
el artículo 7, discriminada
ada por cada una de
las actividades ejercidas, durante el período
respectivo, contenidas en el Clasificador de
Actividades Económicas, que forma parte
2. Autoliquidar el monto del impuesto
3. Pagarlo conforme a los procedimientos,
Pago Anticipado del Impuesto
ARTÍCULO 33.- Para el pago anticipado del
impuesto, se tomará como base los ingresos
brutos obtenidos en el mes inmediatamente
anterior al mes en que deba realizarse el pago;
dicha información deberá presentarse en el
formulario que para tal efecto autorice la
Autoliquidación para cada
Establecimiento y Actividad
través de dos o más establecimientos distintos
ubicados en el Municipio San Diego, se
deberá hacer una autoliquidación para cada
sujetos al pago del impuesto previsto en esta
rdenanza, deberán llevar la información
detallada de sus ingresos por actividad y llevar
sus registros contables de manera que quede
evidenciado el ingreso atribuible a cada una de
las jurisdicciones municipales en las que tenga
un establecimiento permanente, conforme a lo
previsto en la Ley Orgánica del Poder Publico
formatos o formularios que allí se establezcan
y sean autorizados por la Administración
Tributaria Municipal, sin menoscabo a la
verificación de las declaraciones por parte de
los funcionarios competentes.
De los Exonerados
uesto establecido en esta Ordenanza, y a su
vez sean beneficiarios de alguna exoneración
del mismo, presentarán la declaración jurada
anual de los ingresos provenientes del ejercicio
de sus actividades, incluidas las exoneradas.
La declaración jurada a que se contrae el
Pago de Impuesto de actividades
Económicas de forma Eventual
pago de impuesto previsto en esta Ordenanza
sobre la base de ingresos brutos y realicen
actividades económicas en forma eventual,
están obligados a presentar, terminado el
período del ejercicio eventual de las
actividades, una declaración
claración del total de los
ingresos brutos obtenidos, realizar el ajuste
entre estos y los ingresos estimados conforme
al artículo 16 de esta Ordenanza y,
simultáneamente, autoliquidar el monto del
ajuste y pagarlo, en la forma y dentro de los
stos en esta Ordenanza.
de índole similar para los contribuyentes que
en forma ocasional ejerzan actividades
económicas con fines de lucro representadas
por la venta de un inmueble de su propiedad
ubicado en jurisdicción del Municipio San
Diego, será el impuesto establecido en esta
Ordenanza determinado conforme al grupo de
clasificador de actividades; quedan exentos de
1. Las personas naturales cuyo inmueble esté
ubicado en un sector residencial y
registrado como vivienda principal.
2. Las personas naturales o jurídicas que
ejerzan actividades económicas y posean
inmuebles dentro de esta jurisdicción, si los
mismos están incorporados en su proceso
productivo, y cuya actividad sea distinta a
la compra, venta, administración y
Presentación y Recaudos de la Declaración
siguientes al de la fecha de terminación de las
actividades, ante el funcionario que autorice la
Administración Tributaria Municipal y deberá
acompañarse de los siguientes recaudos:
1. La relación del monto de ingresos brutos
obtenidos durante
ante el período del ejercicio
efectivo de las actividades determinadas
conforme a esta Ordenanza y discriminadas
por rama y actividad.
2. El ajuste entre los ingresos brutos
estimados en la notificación señalada en el
artículo 16 y el de los ingresos totales
PARÁGRAFO ÚNICO: En aquellos casos en
los cuales el impuesto estimado sobre
actividades económicas, constituya un monto
superior al efectivamente causado en el
ejercicio eventual; el contribuyente
Conocimiento Público la Obligación de los
obligación de los sujetos al pago del impuesto,
de hacer y presentar la declaración de sus
EN FORMA TRANSEÚNTE
Económicas de Forma Transeúnte
y que ejerzan las actividades económicas en
forma transeúnte deberán
berán cumplir con la
declaración establecida en los artículos 34, 35
y 36 de la presente Ordenanza.
Parámetros de la Declaración
ARTÍCULO 41.- La declaración prevista en
el artículo anterior se realizará conforme a los
ingresos brutos obtenidos en el ejercicio,
así como la realización de los pagos
anticipados del impuesto regido por esta
Ordenanza, conforme a las definiciones
establecidas en el artículo
lo 7, discriminada
por cada una de las actividades ejercidas
durante el período respectivo, contenidas
en el clasificador de actividades
económicas que forma parte de esta
4. Cuando el impuesto se origine en
actividades similares realizadas a través de
2) o más establecimientos distintos
ubicados en jurisdicción del Municipio San
autoliqu
ARTÍCULO 42.- El monto del impuesto de
actividades económicas se determinará
aplicando a la base imponible o ingresos brutos
obtenidos con ocasión del ejercicio de las
actividades industriales, comerciales o
económicas de índole similar, durante los
os de ejercicios previstos en el Título III,
la tarifa que le corresponde a cada actividad
según el clasificador de actividades
Las devoluciones, descuentos, bonificaciones y
deudas incobrables comprobadas. Estas últimas
1. Que provengan de operaciones propias del
2. Que su monto se haya tomado en cuenta
para computar las ventas brutas
3. Que se haya descargado contablemente en
el ejercicio que se declara, en razón de la
insolvencia del deudor y sus fiadores, o
porque su monto no justifique los gastos de
Cantidad Fija del Impuesto
actividades económicas podrá consistir en una
cantidad fija para aquellas actividades a la que
específicamente se le señale en el Clasificador
ón del Impuesto de varias
Actividades en grupos distintos
ARTÍCULO 44.- Cuando se ejercieren varias
actividades clasificadas en grupos distintos, el
impuesto se determinará aplicando a los
ingresos brutos generados por cada actividad
la tarifa que corresponda
onda a cada una de ellas,
económicas. Cuando no sea posible determinar
la base imponible o ingresos provenientes del
ejercicio de cada actividad, el impuesto se
determinará y liquidará aplicando la tarifa más
alta de lass actividades ejercidas, a la totalidad
del ingreso y por las otras actividades ejercidas
correspondiente a cada actividad económica.
eventual actividades distintas a las autorizad
en la licencia de actividades económicas,
podrá incorporarla al movimiento económico o
ingresos brutos correspondientes a su actividad
Impuesto Inferior
nómico representado por los
ingresos brutos, sea inferior al señalado como
mínimo tributable en el clasificador de
actividades económicas, el monto del impuesto
a pagar será la cantidad mínima tributable.
ARTÍCULO 46.- Aún cuando el sujeto pasivo,
que posea o no, Licencia de Actividades
Económicas no haya percibido ingresos en el
año por una o más actividades, tendrá
igualmente la obligación de presentar ante la
Administración Tributaria Municipal la debida
Declaración, pagando por concepto de
impuesto el mínimo tributable que establezca
el Clasificador de Actividades Económicas,
todo de conformidad con el artículo 35 de esta
ARTÍCULO 47.- Los pagos anticipados del
impuesto establecidos en el artículo 32, así
como la presentación del formulario que
contenga la información de los ingresos brutos
obtenidos en el mes tomado como base para el
pago anticipado; salvo las excepciones
previstas en esta Ordenanza, se exigirá y
pagará dentro de los primeros veintidós (22)
Determinación y Liquidación de Oficio
declaraciones de que se trata en este
es Título, la
Dirección de Hacienda de la Alcaldía del
Municipio San Diego procederá a determinar y
liquidar de oficio, sobre base cierta o sobre
base presunta, el impuesto correspondiente,
conforme al procedimiento establecido en la
Ordenanza de la Hacienda
da Pública Municipal y
en el Código Orgánico Tributario, en cuanto
fuese aplicable.
ARTÍCULO 49.- A los fines de la liquidación
de oficio del impuesto previsto en esta
Ordenanza, se procederá de la siguiente
1. Sobre base cierta,
a, con apoyo de los
elementos que permitan conocer en forma
directa el hecho generador y la base
imponible del impuesto.
2. Sobre base presunta, si a la Administración
Tributaria Municipal le fuere imposible
obtener los elementos de juicio necesarios
cticar la determinación de oficio
sobre base cierta, bien porque fue
imposible conocer los hechos causados,
bien porque el contribuyente no los
Tributaria Municipal y ésta no lo pudiera
obtener por sí misma. En este segund
supuesto, el contribuyente no tendrá
derecho a impugnar la liquidación de
oficio, fundándose en hechos o elementos
que hubiera ocultado o no exhibido a la
Pequeños y medianos establecimientos
ARTÍCULO 50.- En los casos de pequeños o
medianos establecimientos, cuya organización
contable no permita ejercer un control sobre
sus operaciones se podrá hacer la liquidación
de oficio, sin perjuicio de ordenar la
correspondiente verificación,
ación, mediante la
presencia de un funcionario municipal por un
período prudencial, o cualquier otro
Tributaria Municipal considere conveniente.
éste impuesto es anual, se entenderá como tal
el periodo comprendido entre los meses de
Enero a Diciembre de cada año, ambos
inclusive, y los ingresos a los cuales se les
aplicará la alícuota correspondiente a los fines
de la determinación del impuesto, serán
aquellos que sean percibidos durante el año de
ejercicio de las actividades económicas.
pago del impuesto están obligados a presentar
dentro del mes de enero de cada año, la
declaración definitiva sobre actividades
económicas determinadas, autoliquidar el
impuesto y pagar el monto correspondiente,
todo conforme a las normas, plazos y
procedimientos previstos en ésta Ordenanza.
Comprobación de Exactitud de las
Ordenanza de la Haciendaa Pública Municipal,
previsto en las normass sobre la Ordenanza
Municipal y en lo no previsto expresamente en
ue pudieren corresponder derivadas de una
stración Tributaria Municipal, dentro
acto administrativo correspondiente
rrespondiente y su
públicas y/o privadas que se autorizarán al
consignará ante la Administración Tributaria
Actividades en forma permanente
generado por la realización de actividades en
forma permanente correspondiente al ejercicio
de que se trate, con base a los ingresos brutos
obtenidos, see hará exigible mediante pagos
anticipados, conforme a lo previsto en los
artículos 32, 33 y 47 de la presente Ordenanza.
general de pleno derecho, intereses
tereses moratorios,
Tributario, más el diez por ciento (10%) de
strativos de verificación
Maquinas Traganíqueles
ARTÍCULO 59.- El monto del impuesto que
deban pagar los contribuyentes que tengan en
su establecimiento máquinas traganíqueles,
será el producto de multiplicar la cantidad de
máquinas instaladas en el mismo, por las
unidades tributarias que al efecto señale el
clasificador de actividades económicas, el cual
por quienes ejerzan actividades eventuales, se
realizará en una (01) sola porción. El impuesto
(01) sola porción, dentro del
declaraciones de Ingresos Brutos dentro del
plazo establecido en esta Ordenanza, se les
calcularán intereses moratorios y recargos,
sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar y la totalidad de la deuda deberá ser
pagada en una sola porción antes de
presentar la declaración del ejercicio
respectivo, anexando a la misma el
comprobante del pago del impuesto
Contabilidad detallada de los
período gravable,
able, se efectuarán los ajustes
impuesto previsto en esta Ordenanza deberán
llevar contabilidad detallada de sus ingresos y
operaciones, conforme a las prescripciones de
la legislación nacional. A dicha contabilidad se
ajustarán las declaraciones con fines fiscales
declaraciones o declaraciones pendientes, el
a través del procedimiento correspondiente.
iniciar los procedimientos
ocedimientos de verificación o de
ontribuyente. Si de las investigaciones y
o en el ordenamiento jurídico
Obligación de pago de quienes ejerzan
Actividades en nombre o por cuenta de otros
ARTÍCULO 63.- Los distribuidores, agentes,
representantes, comisionistas, consignatarios y
las personas que ejerzan actividades en
nombre o por cuenta de otros, están obligados
al pago del impuesto que grava el ejercicio de
sus mandantes, principales o representados, sin
deducir las comisiones y bonificaciones que
les correspondan, aún cuando el contribuyente
no haya obtenido en el Municipio San Diego la
licencia de actividades económicas a que se
refiere esta Ordenanza.
El pago del impuesto puede ser efectuado por
los contribuyentes o por los responsables.
También puede ser efectuado por un tercero
quien se subrogará en los derechos, garantías y
Municipal en los términos
nos previstos en el
iscalización y Auditoria
requisitos exigidos en las disposiciones
que hubiere lugar, intereses y recargos, todo de
on lo dispuesto en el
Administración Tributaria Municipal, de oficio
Resolución motivada elaborará
rará la liquidación
Reparo a que se refiere el presente artículo, se
o rectificar
ificar la presentada, y pagar el tributo
ARTÍCULO 68.- La ausencia de la licencia
des económicas legalmente
expedida conforme a esta Ordenanza, no
exime al sujeto pasivo del impuesto previsto
en esta Ordenanza
rdenanza del cumplimiento de la
obligación de presentar la declaración y pago
del impuesto sobre las actividades económicas,
la cual será liquidada por la Administración
ARTÍCULO 69.- Los errores materiales que
se observen en las liquidaciones deberán ser
corregidos a petición del contribuyente, o de
oficio por la Administración Tributaria
Atribución de verificar las declaraciones definitivas
70.La
Tributaria Municipal podrá verificar en
vas del contribuyente, así
como investigar las actividades de aquellos que
no las hubieren presentado. Esta disposición es
extensiva a quienes se dediquen a actividades
índole similar en jurisdicción de este
unicipio, aún cuando no posean licencia de
actividades económicas o estén exentos o
exonerados del pago del impuesto previsto en
Atribución de Fiscalizar, vigilar e investigar
71.La
Tributaria Municipal, a través de la Unidad de
Auditoría y Fiscalización de la Dirección de
Hacienda de la Alcaldía de San Diego, o por
delegación realizada a entidades públicas,
tendrá amplias facultades de fiscalización,
vigilancia e investigación en todo lo relativo a
esta Ordenanza, inclusive en los casos de
exenciones y exoneraciones. En ejercicio de las
funciones de Fiscalización, Auditoría e
Investigación, los órganos competentes podrán:
1. Verificar en cualquier momento el
Ordenanza y especialmente,
te, el contenido
de las declaraciones juradas del
contribuyente e investigar las actividades
de quienes las hubiesen presentado.
2. Examinar los libros, documentos o papeles
que registren o puedan registrar o
comprobar las negociaciones u operaciones
que se presuman
resuman relacionadas con todos
los datos que deben contener las
declaraciones definitivas.
3. Emplazar a los contribuyentes y a sus
derechos de la Administración Tributaria
Municipal, conforme a esta Ordenanza.
4. Exigir al contribuyente o responsable la
exhibición de sus libros y documentos, así
como su comparecencia ante la autoridad
ia para proporcionar
la información que le sea requerida.
5. Requerir información de terceros que por
el ejercicio de sus actividades o de hechos
que hayan conocido, se relacionen con el
ejercicio económico del contribuyente, así
como exigirle la exhibición dde la
documentación que repose en su poder que
se relacione o vincule con la tributación
6. Practicar inspecciones en los locales y
medios de transporte ocupados o utilizados
por cualquier título por los contribuyentes
correspondan, previstas en la Ordenanza de
PARÁGRAFO ÚNICO: Las informaciones y
documentos que se obtengan de los
contribuyentes, representantes o terceros, por
cualquier medio tendrán carácter reservado.
ARTÍCULO 72.- Cuando un contribuyente no
haga las declaraciones juradas requeridas en
esta Ordenanza, o las mismas no contengan los
datos exigidos por ella y las disposiciones
legales y reglamentarias que se dicten, o sus
datos no se correspondan con los que
aparezcan en su contabilidad; cuando el
contribuyente, no lleve la contabilidad o la
lleve irregular o incorrectamente y cuando no
exhiba los libros y documentos, el Alcalde o
Alcaldesa o el funcionario en que éste delegue
o autorice,
orice, por resolución motivada que se
actividades del contribuyente, estimar su
oficio el impuesto correspondiente, sobre base
cierta o presunta, cumpliendo el procedimiento
previsto en el ordenamiento jurídico aplicable.
Resultado de las Actuaciones de Fiscalización
ARTÍCULO 73.- Los funcionarios que ejerzan
la fiscalización, harán constar razonablemente
en acta sellada con el sello
ello de la dependencia
respectiva y firmada por el funcionario
actuante y el contribuyente o su representante,
los reparos, los motivos y resultados de las
actuaciones que practicaren a los fines
previstos en los artículos anteriores.
Una copia de dichas actas quedará en poder del
contribuyente o su representante, en prueba de
la notificación de las inspecciones, con los
consignadas en ella.
El procedimiento de fiscalización se efectuará
conforme a lo dispuesto en la Ordenanza
Hacienda Pública Municipal al igual que las
actuaciones y actos que de ella deriven.
Creación de Cuerpo de Auditores y Fiscales
ARTÍCULO 74.- A los efectos de lo previsto
en este Título, el Alcalde o Alcaldesa podrá
integrado por funcionarios que desempeñarán
es en forma permanente e
ingresarán por nombramiento y cumplirán sus
funciones a tiempo completo.
Exhibición de la Licencia de
pago del impuesto deberán exhibir en el lugar
to la respectiva licencia de
están obligados a practicar la rete
enterar las cantidades de dinero retenidas ante
las oficinas receptoras o dependencias
administrativas competentes de la Alca
Municipio San Diego, dentro de los lapsos,
condiciones y en la forma establecida en esta
PARÁGRAFO PRIMERO: Son agentes de
retención del impuesto sobre actividades
de índole similar, aquellas
jurídicas que contraten para la prestación de
servicio y/o ejecución de obras en la
PARÁGRAFO SEGUNDO: La condición de
agente de retención del impuesto sobre
establecimiento permanente en la jurisdicción
del Municipio San Diego, a excepción de
organismos o personas jurídicas estatales.
económicas a aquellos contribuyentes que no
posean establecimiento comercial, industrial o
de índole similar permanente en la Jurisdicción
del Municipio San Diego o que no posean
licencia de actividades económicas otorgada
por la Administración Tributaria Municipal de
San Diego. En el caso de servicios contratados
con personas naturales, se considerarán
prestados únicamente en el Municipio donde
éstas tengan una base fija para sus negocios.
Retención del Impuesto de los
agos efectuados a contratistas
deberán retener el impuesto sobre actividades
económicas, derivado de los pagos efectuados
a contratistas, por concepto de la ejecución de
contratos de obras o prestación de servicios,
siempre y cuando estén contemplados dentro
del supuesto establecido en el numeral 7 del
PARÁGRAFO ÚNICO: A los fines de esta
Ordenanza se entiende por empresas
naturales, jurídicas, consorcios o comunidades
que pacten en forma expresa o no con otras
personas naturales, jurídicas, consorcios o
comunidades, en realizar dentro de la
Jurisdicción del Municipio, por cuenta propia o
en unión de otras empresas, cualquier obra o
Momento de la Retención del Impuesto
ARTÍCULO 79.- Los
os agentes de retención
sobre actividades económicas al momento del
pago a personas naturales o jurídicas, por
concepto del ejercicio de actividades
económicas o de índole similar y/o actividades
de servicio en jurisdicción
isdicción del Municipio San
Calculo de la Retención del Impuesto
ciento (02%)
2%) de lo pagado al contribuyente,
retención están en la obligación de entregar al
contribuyente un comprobante por cada
retención efectuada a los fines de que éste las
consigne en la oportunidad en que deba
presentar la declaración definitiva
va de ingresos
brutos prevista en esta Ordenanza o de que
éste las deduzca en la declaración de ingresos
que deba hacer en otras jurisdicciones.
De los Impuestos Retenidos
ARTÍCULO 81.- Los impuestos retenidos de
conformidad con esta Ordenanza, deberán sser
enterados ante la Tesorería Municipal de San
Diego dentro de los quince
uince (15) primeros días
del mes siguiente a aquél en que se efectuó la
retención, en los formularios que autorice
y elabore la Administración Tributaria
Municipal, además deberá
eberá anexar a éste una
relación donde conste la información a que se
refiere el artículo 83 de esta Ordenanza.
gente de Retención
retenciones efectuadass sin normas legales o
reglamentarias que lo autoricen. Si el agente
enteró a la Administración Tributaria
Municipal de San Diego indebidamente, el
contribuyente podrá solicitar la respectiva
compensación a la Administración Tributaria
Diego durante los treinta y un (31) días
continuos del mes de enero de cada año, anexa
a la declaración definitiva del Impuesto a que
se refiere la presente Ordenanza, un resumen
anual donde conste la relación de las personas
naturales o jurídicas objetos de retención, el
número de retenciones, los diversos conceptos
de las retenciones efectuadas, las cantidades
pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos
retenidos y enterados durante el año o periodo
anterior, de forma ordenada por mes
calendario, a partir del primer (1) mes de inicio
del ejercicio fiscal y así sucesivamente hasta el
último mes de cierre del ejercicio fiscal. Los
agentes de retención deberán acumular y
totalizar los montos de las retenciones y los
pagos efectuados a un contribuyente, en un
mismo mes, en un solo registro.
ARTÍCULO 84.- Quedan exentos del pago del
impuesto establecido en esta Ordenanza:
1. Los vendedores ambulantes de periódicos,
revistas, libros y similares; así como los
minusválidos que ejerzan eventualmente el
nacionalidad venezolana con residencia en
2. Quienes exploten pensiones familiares o
residencias estudiantiles cuya capacidad
máxima sea de hasta cinco huéspedes.
3. Quienes ejerzan por sí mismo actividades
artesanales en su residencia o domicilio.
4. Las personas naturales o jurídicas que
zan actividades educativas autorizadas
por el Ministerio respectivo.
5. Los organismos públicos, nacionales,
6. Las personas naturales y/o públicas que
ejerzan actividades agropecuarias.
7. Las fundaciones y sociedades civiles y
nes no gubernamentales.
8. Empresas en las que el Municipio sea
otorgada mediante acuerdo aprobado por las
dos terceras (2/3) partes de sus iintegrantes,
podrán acordar la exoneración total o parcial,
al ejercicio de las actividades siguientes,
durante un periodo determinado:
1. Actividades Industriales que se instalen en
jurisdicción del municipio, que para su
ejercicio empleen un porcentaje de
personal residente en el Municipio San
Diego, no menor del 20% de la totalidad
2. Cuando los obligados o contribuyentes de
este impuesto a través de acuerdos realicen
obras calificadas de interés público o social
3. Aquellos contribuyentes que demuestren
que en los últimos seis (6) meses han sido
objeto de algún inconveniente por casos
fortuitos o fuerza mayor que lo
imposibilite a seguir ejerciendo su
Acuerdos del Concejo Municipa
ARTÍCULO 86.- Los acuerdos del Concejo
Municipal que autoricen al Alcalde o
Alcaldesa a conceder beneficios establecidos
en este Título, deben ser publicados en la
ipal y las exoneraciones serán
cordadas por los plazos y con las
formalidades previstas en la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal y en la Ordenanza de
la Hacienda Pública Municipal. Esta
autorización solo podrá darse dentro de
medidas de política fiscal que estén en
concordancia con la situación económica del
Requisitos para solicitar exoneración
una exoneración, así como los procedimientos
que éstos deberán cumplir por ante la
Administración Tributaria Municipal, para
demostrar que cumplen con las circunstancias
y condiciones que conforman el supuesto de
Otorgamiento de la Exoneración
ARTÍCULO 88.- El otorgamiento de la
ción dispensa del pago del impuesto,
pero deberá darse cumplimiento a las demás
obligaciones y deberes establecidos en esta
Efecto de la Exoneración
ARTÍCULO 89.- Toda exoneración acordada
comenzará y tendrá efecto en el ejercicio
económico siguiente
guiente de su otorgamiento.
Notificación de los Actos de
funcionarios en aplicación de esta Ordenanza,
deberán ser notificados para que tengan
eficacia. Las notificaciones se practicarán de
conformidad a lo dispuesto en la Ordenanza de
ARTÍCULO 91.- Los recursos contra los actos
de efectos particulares, dictados por órganos o
uncionarios, en aplicación de la presente
Ordenanza, se interpondrán y tramitarán de
acuerdo a lo dispuesto en la Ordenanza de la
ARTÍCULO 87.- El Alcalde o Alcaldesa
ecreto, establecerá los requisitos y
2. Suspensión de la licencia, con cierre
3. Cancelación de la Licencia y clausura del
miento, en ningún caso dispensa al
1. La mayor o menor gravedad de la
2. Las circunstancias atenuantes o agravantes
conforme a lo previsto en el Código
Orgánico Tributario, respecto a las
infracciones relacionadas con la obligación
3. Los antecedentes del infractor con relación
a las disposiciones de esta Ordenanza.
4. La magnitud del impuesto de resultar
1. Quienes iniciaren o ejercieren actividades
generadoras de impuesto sin haber
obtenido la licencia de actividades
económicas, para el ejercicio de
actividades en forma permanente; o por no
haber hecho la notificación si fuese el caso
del ejercicio eventual de activ
económicas, con multa equivalente a
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quienes no presenten el formulario para el
pago anticipado dentro del plazo
establecido en esta Ordenanza, con multa
de tres y media unidades tributarias
(3,5 U.T.), por cada infracción.
Quienes dejaren de presentar la declaración
definitiva exigida en esta Ordenanza, con
multa de diez unidades tributarias
(10 U.T.), la cual se incrementará en diez
unidades tributarias (10 U.T.) por cada
nueva infracción, hasta un máximo de
Quienes presenten el formulario para el
pago anticipado fuera del plazo, con multa
de dos unidades tributarias (2 U.T.) por
Quienes presenten la declaración definitiva
exigida en esta Ordenanza fuera del plazo,
con multa de cinco unidades tributarias
(5 U.T.), la cual se incrementará en cinco
unidades tributarias (5 U.T.) por cada
veinticinco unidades tributarias
ibutarias (25 U.T.).
Quienes se negaren a exhibir los libros o
documentos, o suministrar información
dentro de los lapsos exigidos, que pudieran
interesar a los funcionarios encargados de
la fiscalización, serán sancionados con
Presentar la declaración con omisiones, con
multa que oscilará entre un
u cincuenta por
ciento (50%) y un cien por ciento (100%)
del total del tributo que hubiere dejado de
percibir el Municipio como consecuencia
de dicha declaración, sin perjuicio de
efectuar los reparos correspondientes.
ocumentos o los libros para eludir la
fiscalización, con multa del cien por ciento
(100%) de lo que le hubiere correspondido
pagar, sin perjuicio de los reparos a los que
se haga merecedor.
9. Quienes mediante acción u omisión que no
infracciones tipificadas en esta Ordenanza,
causen una disminución ilegítima de los
ingresos tributarios, inclusive mediante la
obtención indebida de exenciones o
exoneraciones y otros beneficios fiscales,
serán sancionados con multa desde un
cinco por ciento (25%) hasta el
doscientos por ciento (200%) del tributo
comercio, servicioo o de índole similar, la
conceder un plazo de hasta noventa (90) días
continuos para que éstos procedan a efectuar
los trámites pertinentes para la expedición y
económicas, so pena de clausura en caso de
transcurrir el lapso otorgado. En este caso el
contribuyente no podrá emitir reclamo alguno.
1. Quienes no exhibieren en un lugar visible
del establecimiento, la licencia de
actividades económicas requerida para
ejercer cualquiera de las actividades
contempladas en esta Ordenanza o el
correspondiente al ejercicio anterior a la
fecha de la fiscalización, con multa de diez
Unidades Tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementará en diez Unidades Tributarias
(10 U.T.) por cada nueva infracción, hasta
un máximo de cincuenta Unidades
2. Quienes dejaren de comunicar, en el lapso
previsto, la cesación del ejercicio de la
actividad para la cual obtuvo la licencia de
actividades económicas, con multa diez
3. Quienes dejaren de comunicar dentro del
lapso la participación prevista en la
presente Ordenanza, con multa diez
(10 U.T.) por cada nueva infracción,
4. Quienes estuvieren incursos en la situación
descrita en el numeral 5 del artículo 3 de
esta Ordenanza, y hubiesen declarado sin
ingresos y se tuviese que proceder de
oficio, con multa equivalente
ciento (100%) de lo que le correspondiese
pagar para el momento de la liquidación de
5. Quienes omitieren llevar los libros y
registros especiales exigidos por las leyes,
ordenanzas y reglamentos o no los
conserven en el plazo exigido,
las actividades u operaciones que se
vinculan a la tributación, serán sancionados
con multa de cincuenta Unidades
incrementará en cincuenta Unidades
Tributarias (50 U.T.) por cada nueva
infracción, hasta un máximo de doscientas
cincuenta Unidades Tributarias (250 U.T.),
ARTÍCULO 96.- Se ordenará la suspensión de
la licencia de actividades económicas y cierre
temporal del establecimiento
lecimiento en los siguientes
1. Cuando no ajusten la actividad ejercida a
los términos de la licencia de actividades
económicas que les fuera concedida.
2. En caso de producirse el supuesto previsto
en el artículo 29 de esta Ordenanza, hasta
tanto se subsane
sane la situación de alteración.
3. Cuando el establecimiento fuese vendido
traspasado o enajenado en cualquier forma,
sin estar solvente con los impuestos
municipales, mientras no se haga efectivo
4. En caso de incumplimiento en el pago de
uno o más meses de liquidación y/o
incumplimiento en el pago anticipado, que
sean considerados definitivos y firmes,
mientras no se haga efectivo el pago
5. Cuando esté pendiente el pago de
liquidación complementaria del impuesto,
considerado definitivo y firme, producto de
revisiones fiscales, mientras no se haga
6. Cuando en la declaración del contribuyente
exista defraudación tributaria, por el lapso
comprendido en el período de revisión de
incluyendo un mes más, luego de
concluida la averiguación.
7. Quienes quebranten una clausura impuesta
o violaren los sellos, precintos o
instrumentos que hubieran sido utilizados
para hacerla efectiva, serán sancionados
con una nuevaa clausura por el doble del
tiempo de la aplicada en primer término.
8. Por incumplimiento a un requerimiento
que haya sido solicitado en tres (3)
oportunidades, adicional a las sanciones de
multa que se generen por cada vez que
incumpla el contribuyente por este
9. Cuando hubiese otra violación de
PARÁGRAFO PRIMERO: En los supuestos
previstos en los numerales 3, 4, 5, 6 y 9 del
presente artículo, el cierre temporal oscilará
entre dos (2) y diez
iez (10) días según la
SEGUNDO La suspensión de
la licencia de actividades económicas o cierre
temporal del establecimiento, no eximirá al
icipal por concepto de impuesto, multa,
recargo o interés.
ARTÍCULO 97.- Aún cuando un mandatario,
representante, agente o comisionista incurra en
infracciones en ejercicio de sus funciones,
los contribuyentes representados serán
responsables por las sanciones pecuniarias, sin
perjuicio de la acción de reembolso a que
hubiere lugar contra ellos.
Los contribuyentes fallidos o insolventes que
mantuvieran deudas con la Administración
Tributaria Municipal por concepto
tributos o multas previstas en esta Ordenanza,
no podrán participar en concurso ni
licitaciones, ni celebrar contratos con el
Municipio o iniciar otra actividad comercial o
industrial sin cancelar lo adeudado totalmente.
ARTÍCULO 98.- Cuando hubiere reincidencia
en la violación de esta Ordenanza,
rdenanza, el Alcalde o
Alcaldesa podrá ordenar a través de Resolución
motivada la cancelación de la Licencia de
actividades económicas y la clausura del
uyente quede eximido de pagar lo que
adeudare por impuesto, multas, recargos e
n Cumplimiento de la
que no cumplieren con la obligación de retener
los impuestos a que se refiere
refier la presente
rdenanza, retuvieren cantidades menores de
las debidas, enteraren con retardo los
impuestos retenidos, se apropiaren de los
tributos o no suministren oportunamente las
informaciones establecidas o las requeridas por
ria Municipal, serán
penados, según el caso, conforme a lo previsto
oficio contenidas en el Código Orgánico
Tributario, de forma supletoria.
Consulta de la norma aplicada
Sanción de los Funcionarios
multa de un monto equivalente entre el doble y
el cuádruple de su sueldo, los funcionarios
1. No realicen cuando sea procedente, las
liquidaciones de oficio sobre base cierta o
presunta, según el caso.
2. Acordasen rebajas o condonaciones de
tributos, de los intereses o de las sanciones
pecuniarias, no previstas e incumpliendo
3. Al realizar determinaciones de oficio o
bre la base de
la declaración o sobre la estimación de
funcionario de la aplicación de las sanciones
previstas en la Ley del Estatuto de la Función
Procedimiento Aplica
ARTÍCULO 101.- Las sanciones previstas en
este Capítulo se aplicarán de conformidad con
el procedimiento establecido en la Ordenanza
ARTÍCULO 102.- A los actos administrativos
que se originen en aplicación de las
disposiciones tributarias de esta Ordenanza, le
serán aplicables las normas sobre revisión de
ARTÍCULO 103.- Quienes tuvieran un interés
personal y directo podrán consultar en las
dependencias de la Administración Tributaria
Municipal sobre la aplicación de las normas
contenidas en esta Ordenanza a una situación
concreta. La formulación de la consulta deberá
realizarse en los términos exigidos por las
normas previstas en el Código Orgánico
Tributario y producirá los efectos previstos en
PARÁGRAFO ÚNICO: Salvo disposición en
contrario, los lapsos indicados en la presente
Ordenanza se entenderán en días hábiles.
ARTÍCULO 106.- El Alcalde o Alcaldesa,
mediante reglamento publicado en Gaceta
Municipal desarrollará las disposiciones de
dustria, Comercio, Servicio o de Índole
diecinueve (19) de diciembre de 2014.
llada en el Salón donde
San Diego, a los quince (15) días del mes de
Años 206°° de la Independencia y 15
a los quince (15) días del mes de diciembre de
año dos mil dieciséis (2016). Añoo 206
Independencia y 157°° de la Federación.
Documento PDF REFORMA ACTIVIDADES 2016 FINAL.pdf
cuando municipio administracion municipal impuesto economicas sobre actividad actividades licencia contribuyente articulo tributaria diego ordenanza