Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zrodla-przychodu/0115-kdit3-4011-366-2018-1-ak
Timestamp: 2019-01-16 14:42:23+00:00
Document Index: 100470662

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 5', 'art. 10', 'art. 5', 'art. 10', 'art. 47', 'art. 3', 'art. 53']

0115-KDIT3.4011.366.2018.1.AK | Interpretacja indywidualna
♦ › Źródła przychodu › 0115-KDIT3.4011.366.2018.1.AK
, 27 września 2018 r.
Czy przychody uzyskiwane z najmu lokalu podlegają opodatkowaniu jako przychody z działalności gospodarczej czy jako przychód z najmu?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 14 sierpnia 2018 r. (data wpływu 17 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kwalifikacji przychodów uzyskiwanych z najmu do właściwego źródła przychodów – jest prawidłowe.
W dniu 17 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kwalifikacji przychodów uzyskiwanych z najmu do właściwego źródła przychodów.
Wnioskodawca jest właścicielem domu jednorodzinnego. Wraz z synem zamieszkują piętro domu, natomiast cały parter wynajmuje poprzez stronę internetową xxx.com. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie najmu, a umowy z wynajmującymi zawiera xxx.com. Wnioskodawca jest jedynym właścicielem przedmiotowej nieruchomości. Nadmienia, że kondygnacja domu przeznaczona na wynajem nie stanowi składnika majątkowego związanego z działalnością gospodarczą prowadzoną w innym zakresie niż najem. Wnioskodawca wskazuje, że prowadzony najem ma charakter krótkotrwały, zazwyczaj umowy dotyczą jednej, dwóch nocy. Ponadto nadmienia, że najem nie stanowi i nie będzie stanowił głównego źródła utrzymania. Najem nie ma również ciągłego i powtarzalnego charakteru. Zależy od potrzeb najemców.
Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z wynajmu lokalu stanowią przychody z najmu a nie przychody z działalności gospodarczej.
Wskazać należy, że treść definicji zawartej w wyżej cytowanym art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych daje podstawę by przyjąć, że dla uznania określonej działalności za działalność gospodarczą, konieczne jest m.in. łączne spełnienie trzech warunków:
po pierwsze, dana działalność musi być działalnością zarobkową,
po drugie, działalnością wykonywaną w sposób zorganizowany oraz,
po trzecie, działalność ta musi być wykonywana w sposób ciągły.
Zarobkowy charakter działalności oznacza, że działalność ta jest nastawiona na osiągnięcie zysku i ma na celu zapewnienie określonego dochodu, co odróżnia ją od działalności społecznej. Przy czym nawet ewentualna strata będąca wynikiem tej działalności nie pozbawia jej statusu działalności gospodarczej, bowiem istotny jest sam zamiar osiągnięcia dochodu. Zarobkowego charakteru nie mają natomiast czynności nastawione wyłącznie na zaspokojenie własnych potrzeb osoby, która je podejmuje.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest właścicielem domu jednorodzinnego, w którym wynajmuje parter poprzez stronę internetową xxx.com. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie najmu, a umowy z wynajmującymi zawiera xxx.com. Wnioskodawca wskazuje, że prowadzony najem ma charakter krótkotrwały, zazwyczaj umowy dotyczą jednej, dwóch nocy. Kondygnacja domu przeznaczona na wynajem nie stanowi składnika majątkowego związanego z działalnością gospodarczą prowadzoną w innym zakresie niż najem. Ponadto Wnioskodawca nadmienia, że najem nie stanowi i nie będzie stanowił głównego źródła utrzymania. Nie ma również ciągłego i powtarzalnego charakteru.
Odnosząc przedstawione uregulowania prawne do rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że opisany sposób wykonywania najmu jednej kondygnacji domu, w którym Wnioskodawca mieszka, pozwala przyjąć, że najem ten nie stanowi działalności gospodarczej. W szczególności świadczy o tym okoliczność, że zgodnie z wnioskiem wynajem nie wymaga wykonywania zorganizowanych czynności (umowy z najemcami zawiera xxx.com.), a działania Wnioskodawcy w związku z najmem nie mają charakteru ciągłego i powtarzalnego. Przesądza to o zakwalifikowaniu przysporzeń majątkowych uzyskiwanych z tego tytułu, do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając na uwadze zaprezentowane przepisy prawa podatkowego oraz opisane zdarzenie przyszłe stwierdzić należy, że jeżeli w istocie Wnioskodawca nie wynajmuje kondygnacji domu w sposób, który wskazuje na spełnienie przesłanek prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej (a więc przyjmując za Wnioskodawcą, że wynajem nie będzie miał charakteru zorganizowanego i ciągłego), to prowadzony przez Wnioskodawcę najem nie spełnia wymogów określonych w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym należy uznać, iż jest to źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie tutejszy organ wyjaśnia, że rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest badanie i ustalanie czy najem wykonywany przez podatnika wypełnia znamiona prowadzenia działalności gospodarczej. Konieczna jest bowiem analiza całokształtu okoliczności faktycznych konkretnej sprawy, a to stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Tutejszy organ nie jest uprawniony do dokonania takich ustaleń w ramach postępowania w przedmiocie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej. Wydając interpretacje indywidualne organ opiera swoje rozstrzygnięcie wyłącznie o przedstawiony przez podatnika we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) i przyjmuje fakty przedstawione przez wnioskodawczynię bez ich weryfikowania. Zatem skoro Wnioskodawca twierdzi, że opisany najem nie będzie spełniał przesłanek pozwalających uznać go za działalność gospodarczą, to na etapie wydawania interpretacji indywidualnej nie było podstaw do przyjmowania odmiennego stanu faktycznego. Nie można jednak wykluczyć, że właściwy organ prowadząc w przyszłości ewentualne postępowanie podatkowe lub kontrolne, po przeanalizowaniu całokształtu zebranego materiału dowodowego będzie mógł poczynić ustalenia prowadzące do odmiennych wniosków niż zawarte w niniejszej interpretacji.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, ul. H. Sienkiewicza 84, 15-950 Białystok w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302, z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0115-KDIT3.4011.366.2018.1.AK
0115-KDIT3.4011.347.2018.1.WR | Interpretacja indywidualna