Source: http://e-prawnik.pl/artykuly/prawo-podatkowe/rozliczenie-odplatnego-zbycia-nieruchomosci-w-zeznaniu-pit-za-r-.html
Timestamp: 2018-02-24 10:19:12+00:00
Document Index: 95459406

Matched Legal Cases: ['art. 10', 'art. 19', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 22', 'art. 45']

Rozliczenie odpłatnego zbycia nieruchomości w zeznaniu PIT za 2017 r. - Prawo podatkowe - e-prawnik.pl
e-prawnik.pl Prawo w biznesie Prawo podatkoweRozliczenie odpłatnego zbycia nieruchomości w zeznaniu PIT za 2017 r.
Kiedy odpłatne zbycie nieruchomości jest opodatkowane?
Podatnik, który w roku podatkowym dokonał odpłatnego zbycia:
Naltomiast odpłatne zbycie po upływie ww. pięcioletniego okresu powoduje, iż uzyskane z tego tytułu przychody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Oznacza to, że zbycie w 2017 roku nieruchomości, która została nabyta przed 1 stycznia 2012 roku, nie podlega opodatkowaniu.
"Odpłatne zbycie nieruchomości" rozumiane jest jako sprzedaż, zamiana i inne odpłatne (tzn. za wynagrodzeniem) rozporządzenie nieruchomością bądź prawem majątkowym przenoszące własność na drugi podmiot (np. w drodze umowy odpłatnego zniesienia współwłasności).
"Nieruchomości" – części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności (grunty), jak też budynki trwale z gruntem związane lub części takich budynków, jeżeli na mocy przepisów szczególnych stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności.
"Prawa majątkowe" – spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawo wieczystego użytkowania gruntów.
Moment nabycia nieruchomości (prawa majątkowego) i sposób liczenia 5-letniego okresu
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiują pojęcia "nabycie", nie wskazują, czy ma to być nabycie odpłatne czy nieodpłatne. Nie określają także, na podstawie jakiej czynności prawnej może nastąpić nabycie nieruchomości. Pojęcie to należy więc rozumieć szeroko, tzn. że nabycie nieruchomości następuje z chwilą uzyskania prawa własności do tej nieruchomości, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do nabycia tego prawa własności.
Odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a więc zbywca płaci podatek dochodowy w wysokości 19% dochodu.
Podstawą obliczenia podatku jest dochód, będący różnicą pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych a kosztami uzyskania przychodów, powiększony o sumę odpisów amortyzacyjnych, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (np. opłaty notarialne, koszty pośrednictwa). Jeśli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy bądź praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.
Co stanowi koszty uzyskania przychodu?
Kosztami uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) nabytych odpłatnie są udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Koszty nabycia bądź koszty wytworzenia są corocznie podwyższane, począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło nabycie lub wytworzenie zbywanych nieruchomości i praw majątkowych, do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpiło ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez GUS w Monitorze Polskim (koszty podwyższane co roku o stopień inflacji).
Kosztami uzyskania przychodu nieruchomości nabytych nieodpłatnie, tzn. nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, będą udokumentowane nakłady poczynione w czasie ich posiadania, a także kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości bądź prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości nieruchomości i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Zwolnienie z podatku, czyli tzw. ulga mieszkaniowa
Wolne od podatku są dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli uzyskane przychody z tego tytułu przeznaczone zostaną na określone własne cele mieszkaniowe.
Warunkiem zwolnienia jest ponadto poniesienie wydatków w ściśle określonym terminie, tzn. począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Wydatkowanie środków pieniężnych na zakup lokalu mieszkalnego na podstawie umowy przedwstępnej może być uznane za wydatek na cele mieszkaniowe tylko wtedy, gdy przed upływem 2 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, podatnik nabędzie także własność nieruchomości.
Podatnik nabył w 2012 r. budynek mieszkalny, który następnie sprzedał we wrześniu 2017 r.
W lipcu 2017 r. ten sam podatnik zakupił lokal mieszkalny. Z aktu notarialnego dotyczącego nabycia lokalu mieszkalnego wynika, że zapłata za lokal nastąpi do końca września 2017 r. środkami pochodzącymi ze sprzedaży budynku mieszkalnego.
Przychód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży budynku mieszkalnego, dokonanej po nabyciu lokalu mieszkalnego, nie będzie korzystał ze zwolnienia, nawet wówczas, gdy został faktycznie wydatkowany po dniu podpisania ostatecznej umowy sprzedaży na zapłatę ceny zakupu przedmiotowego lokalu.
Nabycie lokalu mieszkalnego, jak też wydatki związane z tym nabyciem, muszą być dokonane po sprzedaży budynku mieszkalnego.
Zakup materiałów budowlanych przeznaczonych na budowę domu mieszkalnego, dokonany przed uzyskaniem prawa własności działki budowlanej (zakupem, darowizną) może być uznany za wydatek na cele mieszkaniowe, jeżeli zarówno nabycie materiałów budowlanych, ich wykorzystanie na budowę domu mieszkalnego, jak i nabycie własności działki nastąpi nie później niż w okresie dwóch lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości. Przy tym bez znaczenia pozostaje kolejność czynności, tzn. zakupy dokonane zarówno przed, jak i po nabyciu gruntu, upoważniają do korzystania z ulgi.
Wydatki poniesione na prace wykończeniowe w lokalach (budynkach) mieszkalnych w stanie "deweloperskim” mieszczą się w szeroko rozumianym pojęciu remontu własnego lokalu (budynku) mieszkalnego.
Jak oblicza się podstawę opodatkowania w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości (prawa majątkowego)?
1. ustala się dochód z odpłatnego zbycia, tzn.:
przychód – koszty uzyskania przychodu = dochód (powiększony o sumę ewentualnych odpisów amortyzacyjnych, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw)
2. Oblicza się dochód wolny od podatku, tj.:
Zatem, w sytuacji gdy przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości zostanie w całości przeznaczony na własne cele mieszkaniowe podatnika, to wtedy dochód w całości będzie korzystał ze zwolnienia od podatku.
Jeżeli jednak tylko część przychodu przeznaczona będzie na cele mieszkaniowe, to zwolnieniem objęta będzie jedynie ta część dochodu, która proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. Sposób ustalenia dochodu zwolnionego z opodatkowania przedstawiają poniższe przykłady.
Podatnik w 2017 r. sprzedał za 500 tys. zł mieszkanie, które nabył w 2012 r., za kwotę 400 tys. zł. Za pieniądze uzyskane ze sprzedaży zamierza kupić inny lokal mieszkalny.
Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości – 500.000
Koszty uzyskania przychodu – 400.000
Dochód – 100.000
Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe w okresie 2 lat liczonych od końca roku podatkowego po roku, w którym nastąpiła sprzedaż nieruchomości – 500.000
A więc cały uzyskany ze sprzedaży mieszkania dochód korzysta ze zwolnienia.
Podatnik w 2017 r. sprzedał za 500 tys. zł mieszkanie, które nabył w 2012 r., za kwotę 400 tys. zł. Za uzyskane ze sprzedaży 460 tys. zł chce nabyć inny lokal mieszkalny, a pozostałe 40 tys. zł zainwestować na giełdzie.
Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe w okresie 2 lat liczonych od końca roku podatkowego po roku, w którym nastąpiła sprzedaż nieruchomości – 460.000
100.000 - 92.000 = 8.000
Termin zapłaty podatku i zeznanie roczne składane za 2017 r.
Podatek dochodowy z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) płatny jest w terminie złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, czyli do 30 kwietnia roku następnego.
Powyższe zasady opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw nie mają zastosowania, jeśli:
Jakie są konsekwencje niespełnienia warunku uprawniającego do zwolnienia od podatku?
Jeśli podatnik odprowadził 19% podatek dochodowy z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, a wydatkował w terminie 2-letnim przychody z odpłatnego zbycia na wskazany w przepisach cel mieszkaniowy, może złożyć w urzędzie skarbowym korektę PIT-39 i wniosek o stwierdzenie nadpłaty.
Zobowiązanie podatkowe z tyutułu podatku dochodowego od osób fizycznych przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W związku z tym, że termin płatności podatku upływa dnia 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, pięcioletni okres przedawnienia rozpoczyna swój bieg z końcem tego roku, w którym upływa termin płatności podatku.
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, ze zm.) - art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19, art. 30e, art. 21 ust. 1 pkt 131, ust. 25-30, art. 22 ust. 6c-6f, art. 45 ust. 1a pkt 3.
Komentarze: Rozliczenie odpłatnego zbycia nieruchomości w zeznaniu PIT za 2017 r.
2017 rok PIT budynek dochód dom działka grunt lokal mieszkanie przychód rozliczenie roczne sprzedaż zeznanie roczne