Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ilpb2-4511-1-54-16-4-tr
Timestamp: 2017-10-22 08:14:47+00:00
Document Index: 22112500

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 9', 'art. 8', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 14', 'art. 17', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 2', 'art. 9', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 9']

ILPB2/4511-1-54/16-4/TRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 stycznia 2016 r. (data wpływu 15 stycznia 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 8 marca 2016 r. (data wpływu 9 marca 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 15 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, pismem z dnia 4 marca 2016 r. nr ILPB2/4511-1-54/16-2/TR Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 4 marca 2016 r. (skuteczne doręczenie nastąpiło w dniu 7 marca 2016 r.), zaś w dniu 9 marca 2016 r. (data nadania 8 marca 2016 r.) Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek.
Wnioskodawca był pracownikiem Pracodawcy, zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. Pracodawca na mocy porozumienia zawartego z organizacjami pracowniczymi, ogłosił w dniu 28 listopada 2014 r. Regulamin Programu Dobrowolnych Odejść (dalej: „PDO”). Zgodne z tym Regulaminem, pracownicy korzystając z PDO otrzymali odprawy w wysokości określonej wyżej Regulaminem.
Dnia 30 czerwca 2015 r. Wnioskodawca i Pracodawca zawarli Porozumienie o rozwiązaniu umowy o pracę w ramach PDO, zgodnie z którym Pracodawca zobowiązał się wypłacić Wnioskodawcy m.in. odprawę (odszkodowanie) na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść. Porozumienie to jest porozumieniem zbiorowym, o którym mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.).
Dodatkowo Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie (odprawę) w związku z umową o pracę z przyczyn nieleżących po stronie Wnioskodawcy (pracownika) na podstawie art. 8 ustawy z dnia 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników. Pracodawca potrącił z kwoty odszkodowania (odprawy) zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, pomimo że wypłata odprawy na rzecz Wnioskodawcy dokonana została po dniu 4 października 2014 r., tj. po wejściu w życie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy pdof, w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowy od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw z dnia i z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2014 r.
W odpowiedzi na wezwanie do uzupełnienia wniosku o doprecyzowanie opisanego we wniosku stanu faktycznego przez jednoznaczne wskazanie, czy w dokumencie przyznającym Zainteresowanemu przedmiotowe świadczenie (odszkodowanie/odprawę) prawodawca na jego określenie posłużył się pojęciem odszkodowanie lub zadośćuczynienie, Zainteresowany podał, że zgodnie z § 4 pkt 5 Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść jest to rekompensata, która jest zadośćuczynieniem (odszkodowaniem) związanym z dobrowolnym odejściem z pracy.
Czy na potrzeby sporządzenia zeznania rocznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2015 r. Wnioskodawca powinien uznać, że kwota odszkodowania otrzymanego przez Wnioskodawcę od pracodawcy podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof w związku z art. 14 i art. 17 pkt 4 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z § 4 pkt 5 Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść jest to rekompensata, która jest zadośćuczynieniem (odszkodowaniem) związanym z dobrowolnym odejściem z pracy. Wartość tej rekompensaty korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Na potrzeby sporządzenia zeznania rocznego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2015 r., powinien on uznać, że kwota odszkodowania (odprawy) otrzymanego od pracodawcy, podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof (w brzmieniu nadanym przez art. 2 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy, z wyjątkiem:
odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunku pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,
odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż sądowe.
W stanie faktycznym sprawy będącej przedmiotem wniosku o udzielenie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, w związku z rozwiązaniem umowy o pracę zgodnie z Regulaminem PDOF, a więc zgodnie z innymi opartymi na ustawie porozumieniami zbiorowymi, regulaminami lub statutami, o których mowa w art. 9 § 1 Kodeksu pracy.
Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie (odprawę), którego wysokość i zasady ustalenia wynikały wprost z postanowień układu zbiorowego pracy, obowiązującego w zakładzie pracodawcy, a odpowiednie postanowienie układu zbiorowego pracy zostało wprost powołane w tym porozumieniu, jako tytuł prawny do wypłaty odprawy.
Jednocześnie odszkodowanie – rekompensata, której dotyczy wniosek, tj. odprawa otrzymana przez Wnioskodawcę bezpośrednio na podstawie stosownego postanowienia układu zbiorowego pracy, nie była objęta żadnym z wyjątków wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzn. nie była:
określona w prawie pracy odprawą lub odszkodowaniem z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
Wskazać należy, że odszkodowanie jest szczególnym rodzajem świadczenia polegającym na naprawianiu szkody, czyli uszczerbku, jakiego doznaje poszkodowany we wszelkiego rodzaju dobrach chronionych przez prawo. Chodzi więc zarówno o uszczerbek majątkowy, jak i niemajątkowy.
Istoty rekompensaty otrzymanej przez Wnioskodawcę od pracodawcy należy doszukiwać się w twierdzeniu, że tego typu świadczenie jest odszkodowaniem, czyli naprawieniem szkody lub straty, jaką pracownik poniósł w związku z pozbawieniem go zatrudnienia.
Nie można uznać za wiążące słownego oznaczenia danego świadczenia, a jego rzeczywisty, restytucyjny charakter.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca był pracownikiem Pracodawcy. Pracodawca na mocy porozumienia zawartego z organizacjami pracowniczymi, ogłosił w dniu 28 listopada 2014 r. Regulamin Programu Dobrowolnych Odejść (dalej: „PDO”). Dnia 30 czerwca 2015 r. Wnioskodawca Pracodawca zawarli Porozumienie o rozwiązaniu umowy o pracę w ramach PDO, zgodnie z którym Pracodawca zobowiązał się wypłacić Wnioskodawcy m.in. odprawę (odszkodowanie) na podstawie Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść. Porozumienie to jest porozumieniem zbiorowym, o którym mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy. Ponadto, w odpowiedzi na wezwanie do uzupełnienia wniosku o doprecyzowanie opisanego we wniosku stanu faktycznego przez jednoznaczne wskazanie, czy w dokumencie przyznającym Zainteresowanemu przedmiotowe świadczenie (odszkodowanie/odprawę) prawodawca na jego określenie posłużył się pojęciem odszkodowanie lub zadośćuczynienie, Zainteresowany podał, że zgodnie z § 4 pkt 5 Regulaminu Programu Dobrowolnych Odejść jest to rekompensata, która jest zadośćuczynieniem (odszkodowaniem) związanym z dobrowolnym odejściem z pracy.
ITPB2/4511-1032/15/TJ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ILPB2/4511-1-54/16-4/TR