Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/potwierdzenie-otrzymania-faktury-korygujacej_4_22465.htm?idDzialu=4&idArtykulu=22465
Timestamp: 2019-12-13 14:01:06+00:00
Document Index: 71131673

Matched Legal Cases: ['art. 73', 'art. 73', 'art. 90', 'art. 1', 'art. 73', 'art. 90', 'art. 183']

Co zrobić, jeśli mimo starań takiego potwierdzenia nie możemy uzyskać?
Odpowiedź znajdziemy między innymi w interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 19 października 2012 r., sygn. IPPP1/443-1362/09/12-5/S/BS/IGo.
W opisie stanu faktycznego Spółka będąca wnioskodawcą podkreśliła, że nawet w sytuacji gdy nie otrzyma potwierdzenia odbioru faktury korygującej, możliwe jest zweryfikowanie zasadności oraz przyczyny wystawienia takiego dokumentu, jak również jego powiązanie z fakturą pierwotną, na podstawie prowadzonej przez Spółkę analizy rozliczeń finansowych z kontrahentami oraz sposobu dokumentowania transakcji gospodarczych.
I zadała pytanie: Czy Spółka jest uprawniona do obniżenia obrotu oraz kwoty podatku należnego na podstawie wystawionej faktury korygującej w rozliczeniu za okres, w którym wystawiona została taka faktura, także wówczas, gdy w ustawowo określonym terminie do złożenia deklaracji VAT-7 za dany okres rozliczeniowy nie uzyskała ona potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta (nabywcę towarów)?
Skutki braku potwierdzenia
Argumentując za swoim stanowiskiem mówiącym, że mimo braku potwierdzenia może obniżyć kwotę obrotu i kwoty podatku należnego, Spółka zarzuciła polskim przepisom naruszenie art. 73 i 90 dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.
Choć dyrektor IS nie zgodził się ze stanowiskiem Spółki, to jednak, argumentując, wskazał warunki, przy spełnieniu których można pomniejszyć obrót i podatek do zapłaty – mimo braku potwierdzenia faktury.
To stanowisko jest bardzo ważne w codziennej praktyce. Prezentuję je poniżej z moimi wytłuszczeniami (i skrótami):
„Stosownie do art. 73 dyrektywy Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej: dyrektywa 112) podstawę opodatkowania w odniesieniu do dostaw towarów i świadczenia usług, innych niż wymienione w artykułach 74–77, obejmuje wszystko, co stanowi zapłatę, które dostawca albo usługodawca otrzymał od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej z tytułu tych czynności, włączając subwencje bezpośrednio związane z ich ceną.
Natomiast zgodnie z art. 90 (1) i (2) dyrektywy 112 w przypadku anulowania, wypowiedzenia, rozwiązania, całkowitego lub częściowego niewywiązania się z płatności lub też w przypadku obniżenia ceny po dokonaniu dostawy, podstawa opodatkowania jest stosownie obniżana na warunkach określonych przez państwa członkowskie.
W przypadku całkowitego lub częściowego niewywiązania się z płatności państwa członkowskie mogą odstąpić od zastosowania ust. 1.
Poruszona przez Wnioskodawcę kwestia była przedmiotem rozważań TSUE, który w wyroku z 26 stycznia 2012r. w sprawie C-588/10 wskazał na treść art. 1 ust. 2, art. 73, 79, art. 90 ust. 1, art. 183 i 273 dyrektywy 112 i uznał, że powyższe przepisy nie sprzeciwiają się wprowadzeniu krajowej regulacji uwarunkowującej korektę zobowiązania w podatku VAT od uzyskania od nabywcy towaru lub usługi potwierdzenia otrzymania faktury korygującej. Zdaniem TSUE Polska mogła co do zasady wprowadzić wymóg uzyskania od nabywcy towaru lub usług potwierdzenia otrzymania przez niego faktury korygującej. Wymóg uzależniający obniżenie podstawy opodatkowania o...