Source: https://www.scribd.com/document/62911556/tributos-vigentes
Timestamp: 2018-11-13 01:33:35
Document Index: 288908415

Matched Legal Cases: ['ARTÍCULO 37', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 70', 'artículo 5', 'artículo 3', 'artículo 1', 'artículo 20', 'artículo 3', 'in fine', 'artículo 1', 'artículo 20', 'in fine']

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Seminario rio Para Ejecutivos Enero 2008
2.Aspectos Fiscales y ContablesSOFOM
ANALISIS Y SUSTENTACION JURIDICA DEL ARTÍCULO 37°INCISO A, B, C Y D para estudiar.
Caracteres Del Impuesto a La Renta
Producto Final u1
Cahuantico Amaru Wendy
Retenciones de Impuesto a La Renta Jacky Guayasamin 1
(Actualizado al 30 de junio de 2010)
DIRECCION NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y ANALISIS FISCAL SUBSECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS SECRETARIA DE HACIENDA MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS PRESIDENCIA DE LA NACION
INDICE I. IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS, BENEFICIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL I.1. Impuesto a las Ganancias I.2. Gravamen de emergencia sobre Premios de Determinados Juegos de Sorteos y Concursos Deportivos I.3. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta II. APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL II.1. Consideraciones Generales II.2. Régimen para los trabajadores en relación de dependencia II.3. Régimen de trabajadores autónomos II.4. Régimen para servicio doméstico III. IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD III.1. Impuesto sobre los Bienes Personales III.2. Contribución especial sobre el Capital de las Cooperativas III.3. Impuestos a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas III.4. Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias IV. IMPUESTOS INTERNOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS IV.1. Impuesto al Valor Agregado IV.2. Impuestos Internos - Imposición de bienes - Imposición de servicios IV.3. Impuestos sobre los Combustibles IV.4. Impuestos a la Energía Eléctrica - Fondo Nacional de Energía Eléctrica - Fondo Empresa Servicios Públicos S.E. Pcia. de Santa Cruz IV.5. Impuesto Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos IV.6. Fondo Especial del Tabaco IV.7. Impuesto a las Entradas de Espectáculos Cinematográficos IV.8. Impuesto a los Videogramas Grabados IV.9. Impuesto a los Servicios de Radiodifusión IV.10. Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Licuado para uso Automotor IV.11. Impuesto sobre la Transferencia o Importación de Naftas y Gas Natural destinado a GNC IV.12. Recargo sobre el Gas Natural y el Gas Licuado de Petróleo IV.13. Impuesto sobre el Abono de Telefonía Celular
IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS. BENEFICIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL .I.
I. b) Concepto de renta i) Personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes: Rendimientos. A fin de evitar la doble imposición internacional.1. Contribuyentes En función de los conceptos de renta y de los principios jurisdiccionales. se les otorga un crédito por los impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior sobre las rentas de fuente extranjera. Ámbito espacial . en 1997 y sus modificaciones) 1. c) Beneficiarios del exterior: personas de existencia visible. cabe distinguir tres tipos de contribuyentes: a) Personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes en el país b) Sociedades de capital constituidas en el país y establecimientos estables ubicados en el país. 3. Los residentes tributan sobre su renta mundial.o. hasta el monto del incremento de la obligación tributaria originado por la inclusión de las mismas.susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente y su habilitación. b) Territorialidad de la fuente. 2.1 . mediante el procedimiento de retención con carácter de pago único y definitivo.1.Principios jurisdiccionales a) Residencia. enriquecimientos y rentas susceptibles o no de periodicidad o de permanencia de la fuente. en general. enriquecimientos y rentas . Hecho Imponible a) Definición Obtención de ganancias por personas de existencia visible o ideal y sucesiones indivisas.originados por la enajenación de bienes muebles amortizables. . sucesiones indivisas o sociedades en general y empresas unipersonales no incluidas en los apartados precedentes. Los beneficiarios del exterior tributan exclusivamente sobre sus rentas de fuente argentina. ii) Sociedades contribuyentes del tributo -se incluyen establecimientos establesy empresas y explotaciones no consideradas contribuyentes -cuyos resultados se atribuyen íntegramente al dueño o socios-: Rendimientos. .IMPUESTO A LAS GANANCIAS FUENTE: Ley de Impuesto a las Ganancias (t. I.
los intereses por depósitos efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de las entidades financieras por personas físicas residentes.4. entidades de beneficio público. b) Casos especiales En el caso de las sociedades -contribuyentes directas o no del tributo. Ver detalle en Punto VII. Ver detalle en Punto VII. derechos de autor hasta determinado monto. b) de carácter objetivo: las rentas y resultados derivados de títulos públicos y obligaciones negociables. I. sobre los Combustibles Líquidos y sobre los Créditos y Débitos pueden tomarse como pagos a cuenta en el impuesto a las Ganancias. Los socios de las sociedades que no tributan directamente y los dueños de empresas y explotaciones unipersonales -en relación con los resultados obtenidos por las mismasdeben imputar los resultados del ejercicio comercial anual al año calendario en el que dicho ejercicio finalice. Exenciones a) de carácter subjetivo: instituciones religiosas. 5.1.y las rentas por venta de acciones con cotización obtenidos por personas físicas del país o del exterior. etc.2 . Pago a cuenta del impuesto El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. sucesiones indivisas y por beneficiarios del exterior -en la medida que no se considere que existen transferencias de ingresos a Fiscos Extranjeros.que llevan registros contables: el año fiscal coincide con el ejercicio comercial. remuneraciones obtenidas por diplomáticos de países extranjeros. Pagos a cuenta en el impuesto Los impuestos a la Ganancia Mínima Presunta. Año Fiscal a) Norma general El año fiscal coincide con el año calendario. 6. 7.
con determinados límites: primas de seguro de vida.000 5. gastos de sepelio. se permite deducir algunos conceptos.200 c) Alícuotas El impuesto se determina aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto -ganancia neta menos deducciones personales-.000 anuales. tales como: aportes obligatorios a los sistemas de jubilaciones y a obras sociales y. una tasa progresiva según una escala de 7 tramos de ganancia.000 3. los gastos de asistencia sanitaria. cargos públicos. Además. siendo sus tasas mínima y máxima del 9% y el 35%. de la que se detraen los gastos necesarios para obtener.3 . respectivamente.1. cuotas o abonos a instituciones de cobertura médica. jubilaciones 9. mantener y conservar la fuente en condiciones de productividad.000 43.8. I. b) Deducciones personales De la ganancia neta se detraen deducciones en concepto de ganancia no imponible. cargas de familia y deducción especial. excluidos los dividendos y utilidades recibidos a raíz de distribuciones efectuadas por sociedades contribuyentes del tributo residentes en el país. de acuerdo a lo siguiente: Concepto Montos Anuales -en $ A partir del 01/01/08 Ganancia no imponible Cónyuge Hijo Otras Cargas Deducción especial autónomos Deducción especial relación de dependencia.000 10. médica y paramédica y los intereses de créditos hipotecarios por compra o construcción de inmuebles nuevos o usados destinados a casa habitación hasta $ 20.750 9. Esquema de liquidación Personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes a) Ganancia neta Se determina en función de la ganancia bruta real.
honorarios. etc.200 11. Se ingresan a partir del mes de junio del año calendario por el cual corresponde liquidar el gravamen. locaciones de obra y de servicios no ejecutados en relación de dependencia.500 Pagarán Más el % 9 14 19 23 27 31 35 Sobre el excedente de $ -10. mantener y conservar la fuente en condiciones de productividad. de la que se detraen los gastos necesarios para obtener.000 a$ 10.000 120. sociedades y empresas constituidas en el exterior o a personas físicas o sucesiones indivisas residentes en el exterior. Sociedades y empresas a) Empresas alcanzadas: i) las sociedades anónimas.000 d) Régimen de liquidación y pago El impuesto se liquida por año fiscal. explotación de derechos de autor.1.000 20.000 120. de responsabilidad limitada y en comandita simple y por acciones. se abonan cinco anticipos bimestrales -de un 20% cada uno.300 4.000 en adelante $ -900 2.100 19.000 20.000 30.000 30.000 60. Existen regímenes de retención sobre las rentas del trabajo en relación de dependencia y de otras rentas tales como: alquileres. intereses.000 30.000 90.000 120. La presentación e ingreso del saldo de impuesto se produce durante los meses de abril y mayo del año siguiente al cierre del año calendario al que corresponde la declaración.000 90. regalías. A cuenta de la obligación tributaria anual.Ganancia Neta Imponible Acumulada Más de $ 0 10.000 60. b) Base imponible Se determina en función de la ganancia bruta real -sin computar los dividendos recibidos a raíz de distribuciones efectuadas por sociedades sujetas al impuesto residentes en el país-.4 . ii) establecimientos estables ubicados en el país pertenecientes a asociaciones.200 28.000 60. fideicomisos y fondos comunes de inversión constituidos en el país.calculados sobre el impuesto determinado del año anterior menos retenciones y percepciones sufridas. operaciones de compraventa de acciones que no coticen en bolsas o mercados de valores.000 90.000 20. I. mediante el sistema de autodeterminación.
Sociedades no consideradas contribuyentes. Resto de ganancias de fuente argentina atribuible a beneficiarios del exterior: la base imponible está dada por una ganancia neta presunta. Existen regímenes de retención sobre determinadas rentas. intereses. La presentación e ingreso del saldo de impuesto se produce al quinto mes siguiente al del cierre del ejercicio al que se refiere la declaración. cesión de derechos de marcas. mediante el sistema de autodeterminación. es del 35%. equivalente a un porcentaje de las sumas pagadas. Beneficiarios del Exterior a) Régimen de pago Las ganancias de fuente argentina obtenidas por beneficiarios del exterior -excluidos los dividendos y utilidades acreditadas o remesadas por establecimientos estables a sus casas matrices que no se encuentran alcanzados. la alícuota del 35%. d) Régimen de liquidación y pago El impuesto se liquida por ejercicio comercial. que la ley establece para cada tipo de renta.1. con respecto a los socios del exterior: la base imponible es la renta neta determinada según las normas generales del tributo. locaciones de obra y de servicios de transporte de carga nacional e internacional. patentes. etc. ii. el primero del 25% y 9 de 8.33%. alquileres. A cuenta de la obligación tributaria anual.c) Alícuota El impuesto se determina aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto. Cabe mencionar que el gravamen debe retenerse se gire o no la respectiva utilidad. b) Base imponible i. I. determinados en función del impuesto determinado en el ejercicio fiscal anterior menos retenciones y percepciones sufridas. honorarios. distribución de películas cinematográficas. Se ingresan a partir del sexto mes posterior al del cierre del ejercicio comercial por el cual corresponde liquidar el gravamen.5 . tales como: venta de bienes de cambio y de uso. c) Alícuota La alícuota aplicable sobre la base imponible descripta en el apartado precedente.tributan mediante retención en la fuente con carácter de pago único y definitivo. se abonan 10 anticipos mensuales.
2. Contribuyentes y Responsables a) Contribuyente: el beneficiario del ingreso. Impuesto a cargo del beneficiario El impuesto debe ser ingresado por el beneficiario. El hecho imponible se produce por el perfeccionamiento del derecho al cobro del premio. cuando se trate de loterías. entidades de beneficio público o asociaciones deportivas y entidades de cultura física.200.1 . rifas y similares) o en concursos de apuestas de pronósticos deportivos distintos de las apuestas de carreras hípicas. Obtención de premios en juegos de sorteos (loterías. I. 1.GRAVAMEN DE EMERGENCIA SOBRE PREMIOS DE DETERMINADOS JUEGOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS FUENTE: Ley Nº 20. rifas o similares que reúnan las siguientes condiciones: a) el monto total de la recaudación obtenida por la emisión en su importe bruto y el monto total de los premios programados no excedan en veinte veces y cinco veces respectivamente. 6. 4. Alícuota La alícuota aplicable es del 31%. en tanto no sostengan planteles deportivos profesionales. b) se trate de rifas o concursos organizados para allegar fondos para viajes estudiantiles.2.I. auspiciados por las respectivas autoridades educacionales o concursos organizados por instituciones religiosas. Base imponible Se considera monto neto del premio el 90% del mismo menos los descuentos que prevean las normas que regulan el juego o concurso. Exención Están exentos los premios cuyo monto no exceda de $ 1. 3..630 y sus modificaciones.2. Hecho imponible. organizados en el país por entidades oficiales o entidades privadas autorizadas. el importe de $ 1.200. 5. b) Responsable: la persona o entidad organizadora del juego o concurso.
año calendario cuando no se lleven registros que permitan confeccionar balances comerciales. d) Personas físicas y sucesiones indivisas por la titularidad de inmuebles rurales.1 .Principios jurisdiccionales Los sujetos del impuesto tributan sobre los bienes situados en el país y sobre los bienes situados con carácter permanente en el exterior. f). c) Organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley Nº 22. los bienes comprendidos en el régimen de inversión minera (Ley 24. no incluidos en los incisos precedentes. en su caso. I. Antártida e Islas del Atlántico Sur (Ley 19. e) Fideicomisos y Fondos Comunes de Inversión constituidos en el país. Período fiscal Ejercicio comercial o. pertenecientes a sujetos del exterior. 5. en virtud de lo dispuesto por los incisos d).196). b) Empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el país.. m) y r) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.016. f) Establecimientos estables domiciliados o ubicados en el país. pertenecientes a personas domiciliadas en el mismo. asociaciones civiles y fundaciones domiciliadas en el país. Ámbito espacial .3. e). Exenciones Las principales exenciones se refieren a las acciones y demás participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto.Título V 1.063 . Hecho imponible Activos resultantes al cierre de cada ejercicio.IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA FUENTE: Ley Nº 25. g). 4.I. 3.3. los bienes pertenecientes a entidades reconocidas como exentas por la AFIP.640). Sujetos a) Sociedades. 2. los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego.
cerrados durante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo. Mínimo exento Los bienes del activo gravado en el país. los dividendos. 7. agrícola. frutos y productos del país considerarán como tal el 40% de los activos gravados afectados exclusivamente a la actividad de consignación. las entidades bancarias y las compañías de seguros sometidas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación considerarán como base imponible del gravamen el 20% del valor de sus activos gravados. forestal o de prestación de servicios inherentes a la actividad del sujeto pasivo (bienes inexplotados). 8. mientras que los consignatarios de hacienda. cuyo valor determinado de acuerdo a las normas legales sea igual o inferior a $ 200.3. valuados de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias. ganadera. No se encuentran incluidos en la exención los bienes que revistan el carácter de bienes de cambio o que no se encuentren afectados en forma exclusiva a la actividad comercial. Tampoco será computable en el ejercicio de adquisición o inversión y en el siguiente el valor correspondiente a los bienes muebles amortizables -excepto automóviles. no resultan computables a los fines de la liquidación. industrial. excepto las empresas unipersonales y las personas I. cuyo objeto principal sea celebrar dichos contratos. y las utilidades acreditadas o percibidas correspondientes a ejercicios comerciales de la sociedad emisora o en la que se tuviere la participación. Alícuota La alícuota es proporcional y es de 1%. Régimen de liquidación y pago El impuesto se liquida por ejercicio comercial. Base imponible Valor total de los activos poseídos al cierre de cada ejercicio.6. en el porcentaje que estos últimos representen del activo total Cuando se supere la mencionada suma resultará gravado la totalidad del activo. Finalmente. A cuenta de la obligación tributaria anual se abonan 11 anticipos mensuales -de 9% cada uno. Asimismo. minera. Esta cifra se incrementará cuando existan activos gravados en el exterior.000. Los bienes improductivos resultan siempre computables.a partir del sexto mes posterior al del cierre del ejercicio comercial por el cual corresponde liquidar el gravamen.2 .y a las inversiones en la construcción o mejora de edificios que no revistan el carácter de bienes de cambio. percibidos o no. no siendo considerados como activos los saldos pendientes de integración de los accionistas. La presentación e ingreso del saldo de impuesto se produce al quinto mes siguiente al del cierre del ejercicio al que se refiere la determinación. 9. Las empresas que tengan por objeto principal la celebración de contratos de leasing y como actividad secundaria realicen exclusivamente actividades financieras y los fideicomisos financieros. considerarán como base imponible del impuesto el 20% del valor de sus activos gravados. mediante el sistema de autodeterminación.
10. Pagos a cuenta en el impuesto Los impuestos a las Ganancias y sobre los Créditos y Débitos pueden tomarse como pagos a cuenta en el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.3 . 11.físicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales.3. Medida unilateral destinada a evitar la doble imposición internacional Cuando los contribuyentes de este impuesto sean titulares de bienes gravados situados con carácter permanente en el exterior. podrán computar como pago a cuenta los importes abonados hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los citados bienes del exterior. Ver detalle en Punto VII. Pago a cuenta del impuesto El impuesto es pago a cuenta del impuesto a las Ganancias. 12. I. que ingresan 5 anticipos bimestrales del 20% cada uno a partir del mes de junio del año calendario por el cual corresponde liquidar el gravamen. por los cuales se hubieran pagado tributos similares. Ver detalle en Punto VII.
II. APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL .
supletoria: las leyes citadas apartado a) precedente. Se crean dos sistemas optativos para el destino de los aportes previsionales: el Sistema de Reparto Público y el Sistema de Capitalización Privado. Se elimina el Régimen de Capitalización. II. aplicándose en forma: . y . que es absorbido y sustituido por el Régimen de Reparto. y .1. c) A partir del 20/11/08: Se unifica el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en un único régimen previsional público denominado Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). Antecedentes legales a) Hasta el 30/06/94: Cada una de estas modalidades se encontraba legislada por una ley propia.241.1 .. b) A partir del 01/07/94: Se unificaron ambos regímenes en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.autónomos: por la Ley Nº 18.II. así tenemos que los: . según que el mismo se desarrolle en: a) relación de dependencia o b) forma autónoma 2. Modalidad de tributación de los impuestos al trabajo Varían.1.037.038.general: la Ley Nº 24.Consideraciones Generales 1.empleados: se regían por la Ley Nº 18.
b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. 2. Regímenes que deben tributarse: a) Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). Sujetos intervinientes en esta modalidad de trabajo Dos sujetos: a) empleado.36. c) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares. b) empleador. f) Régimen de Obras Sociales. en adelante. d) Fondo Nacional de Empleo. Para el cálculo de los Aportes y Contribuciones del Régimen Nacional de Obras Sociales se tomará la suma de $ 622.2..II. e) Superintendencia de Servicios de Salud.72 como base mínima para los trabajadores a tiempo completo (equivalente a 2 bases mínimas de la fijada para los aportes previsionales. 4. b) aportes: sumas retenidas o ingresadas por el empleado. de $ 311. 3. la base imponible mínima previsional se fija en $ 311. Denominación de los importes a tributar por cada sujeto Los mismos se denominan: a) contribuciones: importes a ingresar por el empleador.2.36). a partir del período devengado marzo 2010.Régimen para los trabajadores en relación de dependencia 1. a partir del mes de enero del 2010.1 . Límite mínimo para Aportes y Contribuciones A los fines del cálculo de los Aportes y Contribuciones –excepto del Régimen de Obras Sociales-. II.
Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.016 (Personal Docente). Ley Nº 19.714 $ 10.660 Régimen Nacional del Seguro de Salud.661 Fondo Nacional de Empleo. Bases imponibles máximas para el cálculo de los Aportes y Contribuciones CONCEPTOS BASES IMPONIBLES MÁXIMAS Desde 01/03/10 devengado Aportes al: . Ingreso de los Aportes y Contribuciones Es el empleador quien ingresa los importes mensuales al organismo recaudador.08 SIN LIMITE MÁXIMO (*) En el caso de los regímenes especiales establecidos en las Leyes Nros. 24.241 . 6. Régimen Nacional de Obras Sociales. II.929 (Personal que cumple tareas técnicocientíficas de investigación o desarrollo en determinados organismos).661 Contribuciones al: . Ley Nº 19. Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones Ley Nº 24.660 .2. . Ley Nº 24. 22.032 .119.018 (Funcionarios de los Poderes Ejecutivo. 24. Ley Nº 23. Ley Nº 24. Ley Nº 23. el cálculo de los Aportes se efectuará sin considerar el límite máximo para su base imposible. Ley Nº 24. los aportes: como agente de retención en el momento de efectuar el pago de la retribución periódica.2 .241 (*) .013 Régimen de Asignaciones Familiares. las contribuciones: como responsable por deuda propia y . Legislativo y Judicial de la Nación). Régimen Nacional del Seguro de Salud. .5.032 . Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. Ley Nº 23. . . Ley Nº 23.731 (Personal del Servicio Exterior de la Nación) y 22. Régimen Nacional de Obras Sociales. Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
Menor a $ 2. A partir del mes de junio 2003 se implementó en forma gradual el pago de las asignaciones familiares en forma directa a través de la Administración Nacional de la Seguridad Social. Obra Social Sindical . (2): Las alícuotas correspondientes a las contribuciones patronales sobre la nómina salarial con destino a los subsistemas de Seguridad Social regidos por las Leyes Nros.20 23/27 (1): El monto de las contribuciones a ingresar por los conceptos con la presente llamada puede ser compensado con el monto de Asignaciones Familiares abonado a los trabajadores.400 TOTAL 2.40 5. Igual o mayor a $ 2. 24.00 2.S.3 .400 (3) 11.30 0. c.80 0. Menor a $ 2.P.00 3. 24.60 0.013 (Fondo Nacional de Empleo).2. Asignaciones Familiares d.400 .400 . Obras Sociales . Porcentajes CONCEPTOS Empleados Aportes % Empleadores Contribuciones % a.714 (Régimen de Asignaciones Familiares) se establecen de acuerdo a lo siguiente: II. correspondiente a los trabajadores en relación de dependencia de la actividad privada. Jubilación b.400 .90 0. Menor a $ 2.N.00 - (1) (1) (1) 17/21 (2) 3.10 . Igual o mayor a $ 2.241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones) y 24. I.Obra Social de Personal de Dirección . Menor a $ 2.00 5.400 .45 0.7.032 (INSSJP). 19. Igual o mayor a $ 2.00 0.S.J.55 6. Fondo Nacional de Empleo Subtotal a-d e. Igual o mayor a $ 2.10 4.45 0. Obra Social de Personal de Dirección .Fondo Solidario de Redistribución (4) .70 2.55 2.Obra Social Sindical .60 17.400 .40 5.90 1.400 .
23.467 (Pequeñas y Medianas Empresas). 8.a) 21% para los empleadores cuya actividad principal sea la locación y prestación de servicios con excepción de los comprendidos en las Leyes Nros. respectivamente. II. c) Fondo Nacional de Empleo. b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en el inciso anterior. b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. comprendidos en el art. (4): El Fondo Solidario de Redistribución se integra con el 10% ó el 15% de los Aportes y Contribuciones.000. los bancos y entidades financieras nacionales regidos por la Ley Nº 21. dichos porcentajes son de 85% y 80%. (3): Las Obras Sociales perciben el 90% de los Aportes y Contribuciones con ese destino cuando las remuneraciones brutas mensuales son menores a $ 2. respectivamente. según se supere o no el tope de las remuneraciones brutas mensuales de $ 2. cuando dichas remuneraciones son iguales o mayores $ 2. 23.551 (Asociaciones Sindicales de Trabajadores). en función de lo establecido en el Presupuesto de la Administración Nacional. La Superintendencia de Servicios de Salud recibe parte del Fondo. e) Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores.661 (Agentes del Sistema Nacional de Seguro de Salud) y 24. por el término de 24 meses contados a partir del mes de inicio de una nueva relación laboral o de la regularización de una preexistente con ausencia total de registración. En el caso de las Obras Sociales del Personal de Dirección y las Asociaciones Profesionales de Empresarios.400.400 y el 85%. provincial o municipal que venda bienes o preste servicios a terceros a título oneroso. Quedan comprendidos aquellos empleadores cuya actividad principal encuadre en el Sector “Servicios” o en el Sector “Comercio” -de acuerdo Res.400. d) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares.016.526 y todo otro organismo nacional. Reducción de las Contribuciones Los empleadores. gozarán por dichas relaciones de una reducción de sus Contribuciones vigentes con destino a los siguientes subsistemas de la Seguridad Social: a) Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.660 (Obras Sociales). SPYME Nº 24/01. En el caso de las Obras Sociales del Personal de Dirección y de las Asociaciones Profesionales de Empresarios los porcentajes son 15% ó 20%. 23.siempre que sus ventas totales anuales superen en todos los casos los $ 48.2. Asimismo será de aplicación a las entidades y organismos con participación estatal.4 . 1° de la Ley Nº 22.000.
no se disminuya la plantilla total de trabajadores activos al 30/11/2009 y hasta 2 años después de la finalización del plazo para acceder al beneficio de reducción de Contribuciones por parte del empleador (31/12/2012). 12.2.R. Los precios de las pólizas son libres y dependen de: .557 Todas las empresas que tengan personal en relación de dependencia se encuentran obligadas a contratar un seguro con las A. Ver detalle en Punto VII. Ver detalle en Punto VII. Destino del Aporte previsional El aporte previsional se destina al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).5 . .R. 11. siempre que.T. cantidad de personal de la empresa. Otras obligaciones del empleador • Aseguradoras de Riesgo de Trabajo (A. . las condiciones de higiene y seguridad de la empresa. la actividad económica de la empresa.T.El beneficio consiste en que durante los primeros 12 meses sólo se ingresará el 50% de las Contribuciones y por los segundos 12 meses se pagará el 75% de las mismas. 10. Pago a cuenta en las Contribuciones Patronales El impuesto sobre los Combustibles Líquidos puede computarse como pago a cuenta de las Contribuciones Patronales en determinadas actividades.): Ley Nº 24. Crédito Fiscal en el IVA de las Contribuciones Patronales y sobre Vales Alimentarios Las Contribuciones Patronales y sobre Vales Alimentarios pueden tomarse como crédito fiscal en el IVA. 9. II.
05% 5.60% 5. As.Limay-Mahuida PUNTOS PORCENTUALES DE RECONOCIMIENTO EN IVA 0.95% 7.Feliciano ENTRE RIOS .60% 8.Resto Entre Ríos JUJUY .2.San Javier CORDOBA .65% 7.Chical-Co LA PAMPA .Paraná ENTRE RIOS .70% 10.Sauce CORRIENTES .80% 7.Sobremonte CHACO .95% 7.Gran Bs.Resto de Catamarca CORRIENTES .Resto de Bs.05% 5.Resto Corrientes CHACO .Ciudad de Formosa CORDOBA .Rawson/Trelew CHUBUT .70% 7.75% 5.00% 0.70% 9.05% 5.Resto Chubut ENTRE RIOS .Río Seco CORDOBA .3º Cinturón BUENOS AIRES .60% 8.90% 2.Ciudad de Jujuy JUJUY .60% 7.Curuzú Cuatiá CORRIENTES . BUENOS AIRES .60% 7.60% 7.95% 4.95% 4.00% 9.60% 2.05% II.ANEXO I CODIGO ZONAL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 JURISDICCION CIUDAD AUTONOMA BS AS BUENOS AIRES .Ciudad de Corrientes FORMOSA . BUENOS AIRES .Resto Córdoba CORRIENTES .San Alberto CORDOBA .60% 7.Resto Chaco CORDOBA .Villarino CATAMARCA .60% 9.Patagones BUENOS AIRES .60% 7.Minas CORDOBA .00% 5.75% 7.85% 1.Monte Caseros CORRIENTES . As.Gran Resistencia CHUBUT .05% 1.Carmen de Patagones CORDOBA .6 .Federación ENTRE RIOS .Cruz del Eje BUENOS AIRES .Tulumba CORDOBA .65% 9.Pocho CORDOBA .90% 2.Chalileo LA PAMPA .00% 0.05% 2.Gran Catamarca CATAMARCA .05% 5.Resto Jujuy LA PAMPA .Gran Córdoba CORDOBA .70% 10.Puelen LA PAMPA .05% 5.60% 11.05% 5.Esquina CORRIENTES .
65% 5.65% 9.70% 7.Viedma RIO NEGRO .95% 10.Plaza Huincul NEUQUEN .Santa Fe/Santo Tomé SANTA FE .75% 7.Cutral-Co NEUQUEN .Centenario NEUQUEN .65% 8.75% 5.65% II.95% 4.00% 4.60% 7.70% 10.70% 7.Resto Tucumán PUNTOS PORCENTUALES DE RECONOCIMIENTO EN IVA 5. DEL ESTERO ./La Banda SGO.Resto Tierra del Fuego TUCUMAN .San Javier SANTA FE . del Est.Resto Salta SAN JUAN .Ciudad del Neuquén/Plottier NEUQUEN .Santa Rosa/Toay LA PAMPA .Resto La Rioja MENDOZA .00% 5.Río Grande TIERRA DEL FUEGO .05% 8.7 .Resto San Luis SANTA CRUZ .75% 4.Gran Tucumán TUCUMAN .Resto Mendoza MISIONES .60% 7.Alto Valle RIO NEGRO .Ciudad de La Rioja LA RIOJA .Gran Salta SALTA .Ushuaia TIERRA DEL FUEGO .Gran San Juan SAN JUAN .65% 4. DEL ESTERO .60% 8.00% 7.05% 9.Resto La Pampa LA RIOJA .Sur hasta paralelo 42 RIO NEGRO .Resto San Juan SAN LUIS .05% 7.General Obligado SANTA FE .05% 2.Resto Río Negro SALTA .60% 8.05% 5.Gran Mendoza MENDOZA .Resto Misiones NEUQUEN .00% 5.95% 7.65% 8.60% 4.60% 2. DEL ESTERO – Cdad.CODIGO ZONAL 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 JURISDICCION LA PAMPA .00% 4.Caleta Olivia SANTA CRUZ .05% 9.Rio Gallegos SANTA CRUZ .05% 8.Ojo de Agua SGO.Ciudad de San Luis SAN LUIS .60% 2.2.60% 7. Sgo.Curaco LA PAMPA .65% 9.Lihuel-Calel LA PAMPA .Posadas MISIONES .00% 5.60% 8.Resto Santa Fe SGO.Resto Santa Cruz SANTA FE .65% 8. DEL ESTERO .65% 4.60% 7.70% 10.00% 8.Quebrachos SGO.Resto Neuquén RIO NEGRO .Vera SANTA FE .9 de Julio SANTA FE .Rivadavia TIERRA DEL FUEGO .
administración o conducción de sociedades comerciales o civiles y socios de sociedades Mayores a $ 25.: directores de sociedades anónimas.000 e inferiores o iguales a $ 30. profesionales o personas que aporten a una caja especial.000 Inferiores o iguales a $ 15.II. socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada. profesionales universitarios. etc.000 Mayores de $ 30..Régimen de trabajadores autónomos 1.3.000 Mayores a $ 15. productores de seguros. administración o conducción de sociedades comerciales o civiles y socios de sociedades Dirección. 2.000 I I II II III Personas de adhesión voluntaria al sistema previsional: religiosos. administración o conducción de sociedades comerciales o civiles y socios de sociedades Dirección.1 . directivos de cooperativas sin retribución. Ej. locaciones y prestaciones de 20. locaciones y prestaciones de servicios. Comerciantes Dirección.3. titulares de condominios sin tarea de dirección. amas de casa. Alcance En este régimen aportan aquellas personas que desarrollan una actividad en forma independiente. actividades e ingresos brutos anuales Según la actividad que desarrolle.000 oficios.000 servicios. etc. Personas que ejercen profesiones u Mayores a $ 20. el trabajador autónomo se encuadrará en las distintas categorías previstas: Categorías Actividades Ingresos Brutos Anuales I Personas que ejercen profesiones u Inferiores o iguales a $ oficios. productores de seguros Comerciantes Inferiores o iguales a $ 25.000 IV V II. Categorías.
56 2. I.283. así como los derivados de la venta de bienes de uso afectados a la actividad que realiza.85 1. según se detalla a continuación: CATEGORIAS I II III IV V 5. sobre la base de renta imponible mensual. Previsional (*) 2.3. art. Base de Cálculo Los trabajadores autónomos efectuarán los aportes previsionales obligatorios.J. 4. para el respectivo año calendario.S. (**) TOTAL 27 5 32 (*) Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones .93 726.037.3.Ley Nº 24. Porcentajes CONCEPTOS APORTE % 1.49 1. 11. II.241. El importe total de ingresos brutos no podrá ser inferior al total de ingresos que se deben considerar para determinar la ganancia bruta gravada.2 .28 Se consideran ingresos brutos a los obtenidos por el trabajador autónomo -en dinero o en especie y netos de devoluciones y descuentos. b) Su participación en sociedades de cualquier tipo.N.durante el año calendario.Ley Nº 19. Ingresos Brutos RENTAS DE REFERENCIA $ 518. anticipos o pagos a cuenta. exenta y no alcanzada por el impuesto a las ganancias. por: a) El desarrollo de sus actividades.032.P. (**) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados . los bienes deberán valuarse al valor corriente de plaza a la fecha de su cobro. entendiéndose como tales aquellos que sean amortizables para el impuesto a las ganancias. cuando se trate de socios que obligatoriamente deben afiliarse en el Régimen Nacional de la Seguridad Social para trabajadores autónomos.S.660. incluidos los importes percibidos en concepto de adelantos. Cuando los ingresos brutos obtenidos sean en especie.
3 .25 581.38 730.6.06 D) Menores de 21 años CATEGORIA I IMPORTE EN PESOS 166.27 363.06 II.11 531. Importes mensuales por categoría A) Aportes mensuales de los trabajadores autónomos CATEGORIAS I II III IV V IMPORTE EN PESOS 166.3.63 254.14 C) Afiliaciones voluntarias CATEGORIA I IMPORTE EN PESOS 166.06 232.20 799.47 332.64 B) Aportes mensuales de los trabajadores autónomos que realicen actividades penosas o riesgosas a las que les corresponde un régimen previsional diferencial CATEGORIAS I´ (I prima) II´ (II prima) III´ (III prima) IV´ (IV prima) V´ (V prima) IMPORTE EN PESOS 181.
4 . Categorización inferior Los trabajadores autónomos que durante un ejercicio anual hubieran obtenido beneficios netos inferiores al 30% de sus ingresos brutos.08 7.11 F) Amas de casa que opten por el aporte reducido. reingresen o continúen en la actividad autónoma CATEGORIA I IMPORTE EN PESOS 140. en la categoría inmediata inferior en aportes a la que les correspondería. inclusive. reingresen o continúen en la actividad autónoma. CATEGORIA I IMPORTE EN PESOS 57. 9. Crédito fiscal Los trabajadores autónomos que perciban ingresos brutos anuales inferiores al equivalente a 36 veces el valor del Módulo Previsional (MOPRE).241. 8.3. excepto cuando se trate de: a) Beneficiarios de prestaciones previsionales otorgadas en el marco de la Ley Nº 24. que ingresen. podrán solicitar la imputación del crédito proveniente de los aportes ingresados durante el ejercicio anual aplicándolo al ejercicio siguiente. II. el aporte adicional del 3% de la renta imponible mensual de la respectiva categoría por realizar actividades penosas o riesgosas. Categorización Los trabajadores autónomos podrán encuadrarse en una categoría superior a la que le corresponda. de conformidad con lo dispuesto por el Anexo I. b) Menores de 21 años y mayores de 18 años. en su caso. Cuando se opte por una categoría superior se deberá ingresar mensualmente el importe correspondiente a la categoría que se eligió y. que ingresen. Se entiende por beneficio neto al ingreso bruto menos los gastos necesarios para obtenerlo.E) Beneficiarios de prestaciones previsionales. podrán encuadrarse durante todo el ejercicio anual siguiente.
Destino del aporte previsional El aporte previsional se destina al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). 11.hasta mayo del año calendario inmediato siguiente. ambos inclusive. Dicha recategorización se efectuará durante el mes de junio de cada año.828.10.5 . que intervienen en los torneos organizados por la Asociación del Fútbol Argentino (AFA) en las divisiones Primera "A". técnicos y auxiliares que atiendan a los planteles que practiquen fútbol profesional. Recategorización Anual Los trabajadores autónomos deberán recategorizarse anualmente para determinar la categoría por la que deben efectuar sus aportes. Ingreso de los Aportes El ingreso mensual de la obligación correspondiente al trabajador autónomo deberá efectuarse hasta el día del mes inmediato siguiente al devengamiento de los aportes al Régimen Nacional de la Seguridad Social. tendrán efectos para los períodos mensuales devengados a partir de junio -del año de la recategorización. II. Las obligaciones de pago resultantes de la recategorización anual. que fije el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año calendario. b) Los afiliados voluntariamente en el Régimen Nacional de la Seguridad Social para trabajadores autónomos.3. Están exceptuados de realizar la recategorización anual los siguientes trabajadores autónomos: a) Los beneficiarios de prestaciones previsionales otorgadas en el marco de la Ley Nº 24. que ingresen. La falta de recategorización anual implicará la ratificación de la categoría del trabajador autónomo declarada con anterioridad. c) Los jugadores de fútbol. reingresen o continúen en la actividad autónoma. miembros de los cuerpos médicos. 12.241 y sus modificaciones. comprendidos en el sistema especial instaurado por el Decreto Nº 1212/03. La primera recategorización anual deberá realizarse durante el mes de junio de 2008. Nacional "B" y Primera "B". d) Las amas de casa que optaron por el aporte reducido previsto en el régimen de la Ley Nº 24.
es de aplicación obligatoria en todo el territorio nacional únicamente para el personal del servicio doméstico que trabaje para un mismo dador de trabajo. Mayor de 18 años. podrán optar por permanecer en el régimen general o por inscribirse en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). independientemente que se encuentre encuadrado como empleado en relación de dependencia o como trabajador autónomo. los importes que.1 . por cada uno de éstos.00 $ 24. 2.00 $ 15.00 $ 46. Los trabajadores del servicio doméstico que presten servicios.75 $ 12. por un lapso inferior a 6 horas semanales.4.00 $ 35.II.00 $ 81.75 $ 8.063 . a cada uno de sus dadores de trabajo..4.00 $ 39.239 .Título VI 1. como mínimo 6 horas semanales. inclusive: HORAS TRABAJADAS SEMANALMENTE IMPORTE A PAGAR IMPORTE DE CADA CONCEPTO QUE SE PAGA APORTES CONTRIBUCIONES Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 16 o más $ 20.00 II.Título XVIII y XXI Ley Nº 26. seguidamente se indican: a) Por cada trabajador activo: 1. Alcance El Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico.Régimen para empleados del servicio doméstico FUENTE: Ley Nº 25. de acuerdo con las horas semanales trabajadas y la condición de los trabajadores -activo o jubilado-. Aportes y Contribuciones Obligatorios Los dadores de trabajo de los trabajadores del servicio doméstico deberán ingresar mensualmente.
inclusive: HORAS TRABAJADAS SEMANALMENTE IMPORTE A PAGAR IMPORTE DE CADA CONCEPTO QUE SE PAGA APORTES CONTRIBUCIONES Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 16 o más $ 8.00 $ 35.00 $ 46. 2. Contribuciones: Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).00 - $ 12.2 . algunos o todos los importes que se detallan seguidamente en concepto de aportes o contribuciones. Aportes: Sistema Nacional del Seguro de Salud. tendrán los siguientes destinos: 1.00 $ 15. Menor de 18 años y mayor de 14 años. b) Por cada trabajador jubilado: HORAS TRABAJADAS SEMANALMENTE IMPORTE A PAGAR IMPORTE DE CADA CONCEPTO QUE SE PAGA APORTES CONTRIBUCIONES Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 16 o más $ 12. de cumplirse con las restantes condiciones de las respectivas normas que las regulan: a) El importe resultante de la diferencia entre la suma de $ 35 y el monto de la contribución obligatoria ingresado por el dador de trabajo o por los dadores de trabajo. conforme a lo detallado en el cuadro del inciso a).00 $ 15. punto 1. según las horas semanales trabajadas. según corresponda.2.00 $ 24. los cuales habilitarán las prestaciones que en cada caso se detallan. 3. se destinará al Fondo Solidario de Redistribución.00 $ 46.00 $ 35. Aportes Voluntarios y Contribuciones Los trabajadores activos del servicio doméstico podrán optar por ingresar mensualmente alguno.00 $ 24.75 - El 10% del Aporte de $ 46.00 Los conceptos que se abonen.75 $ 8.4. de tratarse de más de uno. II.75 previsto.
en concepto de Aportes. II. ambas residentes en el país.habilitará la prestación básica universal y el retiro por invalidez o pensión por fallecimiento. según las horas semanales trabajadas.75 y el monto del Aporte obligatorio ingresado por el dador de trabajo o por los dadores de trabajo. para el trabajador titular. conforme a lo detallado en los cuadros del inciso a) para trabajadores activos. habilitará el acceso al Programa Médico Obligatorio a cargo del referido sistema.El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente -en concepto de contribuciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino . Beneficio en el Impuesto a las Ganancias A efectos de la determinación del impuesto a las Ganancias. cualquiera sea la fuente de ganancia. c) El importe resultante de la diferencia entre la suma de $ 46. El 10% de los importes indicados en los incisos c) -monto del aporte obligatorio más la diferencia ingresada por el trabajador. a cargo del Sistema Nacional del Seguro de Salud. b) Para cancelar las Contribuciones Patronales. d) La suma adicional de $ 39. Se fija como importe máximo a deducir por los conceptos anteriormente indicados la suma equivalente a la de la ganancia no imponible anual. que no podrá ser inferior a $ 33. la cual habilitará la Prestación Adicional por Permanencia. que revistan el carácter de dadores de trabajo con relación al personal del servicio doméstico.4. La deducción tendrá el carácter de deducción general en el impuesto a las Ganancias. podrán deducir de la ganancia bruta gravada de fuente argentina del año fiscal. las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas.y d) precedentes.3 . El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente en concepto de Aportes con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud. de tratarse de más de uno. indicadas en el Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico. la cual permitirá la cobertura del Programa Médico Obligatorio. el total de los importes abonados en el período fiscal: a) A los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación por los servicios prestados. b) Una suma. se destinarán al Fondo Solidario de Redistribución. en concepto de Aportes. por cada integrante del grupo familiar primario del trabajador titular. 4.
II.4.4 .5. Forma de pago A través de un sistema simplificado de pago de los aportes y contribuciones que permite al dador de trabajo efectuar el mismo con la sola identificación de la CUIL del trabajador y la indicación de la suma fija a ingresar.
IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD .III.
4. salvo en el caso de inmuebles destinados a casa habitación.1. Ámbito Espacial . los certificados de depósitos reprogramados (CEDROS). III.III. a fin de establecer su valuación.966 . Hecho imponible Posesión de bienes personales al 31 de diciembre de cada año. No se admite la deducción de deudas.Principios jurisdiccionales a) Domicilio o radicación: Las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo tributan sobre los bienes situados en el país y en el exterior. títulos y bonos emitidos por la Nación. en caja de ahorro y cuentas especiales de ahorro efectuadas en entidades financieras.. 3. texto ordenado en 1997 y sus modificaciones 1. que buscan considerar -en muchos casos mediante la corrección monetaria de los costos. Base imponible Valor total de los bienes poseídos al 31 de diciembre de cada año. se admite el cómputo de los importes adeudados al 31 de diciembre por créditos otorgados para la construcción o realización de mejoras. 6. b) Territorialidad: Las personas físicas domiciliadas en el extranjero y las sucesiones indivisas radicadas en el exterior tributan sobre los bienes situados en el país. b) Personas físicas domiciliadas en el extranjero y sucesiones indivisas radicadas en el exterior. en cuyo caso.1 .Título VI.1. a bienes inmateriales. 5. 2. Período Fiscal Año calendario. Exenciones Las principales exenciones se refieren a los bienes pertenecientes a miembros de misiones diplomáticas y consulares extranjeras. valuados de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias. a cuotas sociales de cooperativas. Sujetos a) Personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo. depósitos en moneda argentina y extranjera a plazo fijo.su valor de mercado a dicha fecha. provincias y municipalidades.IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES FUENTE: Ley Nº 23.
cuyos titulares sean personas físicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas en el país o en el exterior. Alícuotas • Personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo.2 . que los bienes que integran el fideicomiso pertenecen de manera directa o indirecta a sujetos pasivos del gravamen. 10. por los bienes situados en el país y en el exterior El gravamen a ingresar surgirá de la aplicación sobre el valor total de los bienes gravados por el impuesto. Determinación del impuesto sobre fideicomisos no financieros Tratándose de los fideicomisos no financieros -excepto cuando el fiduciante sea el Estado nacional. provincial. sea igual o inferior a $305. Mínimo exento Los bienes gravados cuyo valor en conjunto. en consecuencia. no es aplicable cuando las sociedades ingresan el impuesto sobre acciones como sujetos responsables sustitutos. empresas. será liquidado o ingresado por las sociedades regidas por dicha Ley.000. A estos efectos. Cuando el valor de los bienes supere la mencionada suma quedará sujeto al gravamen la totalidad de los bienes gravados del sujeto pasivo del tributo.550. Se presume sin admitir prueba en contrario. cualquier otro tipo de persona de existencia ideal. establecimientos estables. Determinación del impuesto sobre acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades (excepto empresas y explotaciones unipersonales) El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley de Sociedades Comerciales Nº 19. El mínimo exento resulta aplicable únicamente a las personas físicas y sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el país.7. excluidas las acciones y participaciones en el capital de III. 8. domiciliada en el exterior. y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal. el gravamen será liquidado e ingresado por quienes asuman la calidad de fiduciarios. cuyos titulares sean sociedades. 9. municipal o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o aquéllos se encuentren destinados al desarrollo de obras de infraestructura que constituyan un objetivo prioritario y de interés del Estado Nacional-. o a sucesiones indivisas allí radicadas. domiciliados.550.1. radicados o ubicados en el exterior pertenecen de manera indirecta a personas físicas domiciliadas en el exterior. patrimonios de afectación o explotaciones. se presume sin admitir prueba en contrario que las acciones y/o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley Nº 19.
b) Titularidad directa de ciertos bienes (obligaciones negociables. recreo o veraneo. establecimientos. de la alícuota que para cada caso.25% 750.000. pertenecientes a personas físicas y sucesiones indivisas de cualquier radicación. respecto de los cuales se presume que pertenecen a sujetos domiciliados en el país. patrimonios de afectación o explotaciones domiciliados o.550 de Sociedades Comerciales.50%: • Acciones y participaciones en el capital de sociedades regidas por la Ley Nº 19. en países que no apliquen regímenes de nominatividad de títulos valores privados.3 .1.550.000. . posesión. custodia.50%: a) Inmuebles ubicados en el país. en su caso. por los cuales deberán ingresar el impuesto en carácter de pago único y definitivo por los respectivos bienes al 31 de diciembre de cada año. 2. cuotas sociales de cooperativas.75% 1.cualquier tipo de sociedad regidas por la Ley N° 19. respecto de los cuales se presume que pertenecen a sujetos domiciliados en el país. tenencia.000 Más de $ 2.00% 1. con excepción de las empresas y explotaciones unipersonales.000. Responsables sustitutos 0. cuotas partes de fondos comunes de inversión. empresas. inexplorados o destinados a locación. disposición. Sujetos radicados en el exterior por los bienes situados en el país 1. así como a entes de existencia ideal radicados en el exterior. cuya titularidad directa corresponda o sociedades. administración o guarda de bienes sujetos al impuesto que pertenezcan a los sujetos personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo. etc. depósito.000 a $ 750.000 . goce. las sucesiones indivisas radicadas en el país y toda otra persona de existencia visible o ideal domiciliada en el país que tenga el condominio. uso.000 Alícuota aplicable 0. liquidado e ingresado directamente por la sociedad emisora de las acciones.000 Más de $ 5. se fija a continuación: Valor total de los bienes gravados Más de $ Más de $ 305. por los bienes situados en el país.50% 0.000 a $ 5.000.000 a $ 2.25%: alícuota aplicable a los contribuyentes del impuesto a la ganancia mínima presunta.) correspondiente a sociedades o cualquier tipo de ente radicado en el exterior. III. radicados o ubicados en el exterior.
las sumas efectivamente pagadas en el exterior por gravámenes similares que consideren como base imponible el patrimonio o los bienes en forma global. tenencia. Medida unilateral destinada a evitar la doble imposición internacional Las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo pueden computar.4 . administración o guarda de bienes gravados pertenecientes a personas físicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el extranjero. III. Con carácter de pago a cuenta de la obligación anual se abonan 5 anticipos bimestrales del 20% cada uno. el gravamen será liquidado e ingresado por quienes asuman la calidad de fiduciarios. a partir del mes de junio del año calendario por el cual corresponde liquidar el gravamen. incluso reteniendo y/o ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago. El plazo para la presentación de dicha declaración y para el pago del saldo de impuesto vence en los meses de abril o mayo siguientes a la finalización del período fiscal. b) Personas físicas domiciliadas en el exterior y sucesiones indivisas radicadas en el extranjero: las personas físicas o de existencia ideal domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo que tengan el condominio. 11. La presentación de las declaraciones juradas y el ingreso del impuesto deberán realizarse en el mes de mayo inmediato siguiente al del período fiscal que se declara. hasta el monto del incremento de la obligación tributaria originado por la incorporación de los bienes situados con carácter permanente en el exterior. con carácter de pago a cuenta. municipal o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o aquéllos se encuentren destinados al desarrollo de obras de infraestructura que constituyan un objetivo prioritario y de interés del Estado Nacional-. provincial.• Fideicomisos no financieros -excepto cuando el fiduciante sea el Estado nacional. uso. goce. custodia. deben ingresar el impuesto con carácter de pago único y definitivo. c) Sociedades responsables del ingreso del gravamen sobre acciones y participaciones: el impuesto ingresado tendrá el carácter de pago único y definitivo y tendrán derecho a reintegrarse el importe abonado. Régimen de liquidación y pago a) Personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: Deben liquidar el impuesto mediante declaración jurada. disposición. 12.1.
las habilitaciones y gratificaciones al personal pagadas o puestas a disposición dentro de los cinco meses siguientes al cierre del ejercicio y el retorno en dinero efectivo correspondiente al ejercicio. 2. en tanto que el pasivo -de existir bienes no computables. III..sólo puede deducirse en la proporción que corresponda a los bienes computables.III. 3.Principio jurisdiccional Territorialidad.CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS COOPERATIVAS FUENTE: Ley Nº 23. Alícuota La alícuota aplicable es del 2%. Sujetos Cooperativas inscriptas en el registro pertinente del Instituto Nacional de Acción Cooperativa y Mutual de la Secretaria del Desarrollo Social de la Presidencia de la Nación. Base imponible Diferencia entre el activo y pasivo al cierre del ejercicio. A efectos de la determinación de la base imponible no se computan los bienes situados con carácter permanente en el exterior y los bienes exentos. Exenciones Entre otras. las cuotas sociales de cooperativas y los bienes situados en la Provincia de Tierra del Fuego.2. Base de la Contribución Especial El capital de las cooperativas al cierre de cada ejercicio económico. 5. Antártida e Islas del Atlántico Sur. valuados de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias. Ámbito espacial . 6. Deducciones Del capital se deducen las sumas otorgadas a miembros del consejo de administración y la sindicatura en concepto de reembolsos de gastos y remuneraciones.2. 7. 4.1 .427 y sus modificaciones 1.
9.65. a partir del sexto mes desde el inicio del ejercicio por el cual se abona. Ver detalle en Punto VII. Mínimo de exención La contribución no debe tributarse cuando su monto resulte inferior $ 750. El plazo para su presentación e ingreso del saldo resultante vence el quinto mes siguiente al cierre del ejercicio anual al que corresponde la declaración. Régimen de liquidación y pago La contribución debe liquidarse mediante declaración jurada. Pago a cuenta en el impuesto El impuesto sobre los Créditos y Débitos puede tomarse como pago a cuenta de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. Con carácter de pago a cuenta de la obligación anual se abonan 11 anticipos mensuales del 9% cada uno.2 . 10. III.8.2.
. excepto la expropiación. 5. en la medida y con las limitaciones que se establezcan en los respectivos convenios internacionales. b) Otorgamiento de la escritura traslativa de dominio. Perfeccionamiento del hecho imponible a) Otorgamiento de la posesión. Se considera transferencia todo acto de disposición por el que se trasmite el dominio. momento en el que queda firme el auto de aprobación del remate. 4. todas las partes se consideran sujetos por los inmuebles que transfieren.3.905.1 . Exenciones Inmuebles pertenecientes a miembros de misiones diplomáticas y consulares extranjeras y a miembros y agentes de organismos internacionales de los que la Nación sea parte. Hecho imponible Transferencia a título oneroso de inmuebles ubicados en el país. Base imponible Valor de transferencia.3.III. Sujetos Personas físicas o sucesiones indivisas que efectúan la transferencia. siempre que los resultados de la misma no se encuentren alcanzados por el impuesto a las ganancias. III. 3. c) En ventas judiciales por subasta pública. En los casos de cambio o permuta.IMPUESTOS A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS FUENTE: Ley Nº 23. cuando se haya suscrito boleto de compraventa o documento equivalente. Título VII 1. 2.
Alícuota El 15‰ sobre el valor atribuible a la transferencia.2 .6. Régimen de pago Retención del gravamen por el escribano actuante o. cuando esta última operación se realice sin intervención del escribano. 7.3. por el adquirente. III. cuando el hecho imponible se perfecciona al momento del otorgamiento de la posesión.
Objeto El impuesto se aplicará sobre: a) Los créditos y débitos efectuados en cuentas –cualquiera sea su naturaleza. los mecanismos empleados para llevarla a cabo –incluso a través de movimiento de efectivo. b) Las operatorias que efectúen las entidades mencionadas en el inciso anterior en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el mismo. incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades Financieras. corresponderá aplicar el doble de la tasa vigente sobre el monto de los mismos. efectuadas por las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras.y su instrumentación jurídica. propios o de terceros. aún en efectivo.III. cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo.4.IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS FUENTE: Ley Nº 25.1 . cualesquiera sean las denominaciones que se les otorguen. reemplazan los créditos y débitos aludidos en el inciso a). c) Todos los movimientos de fondos.413 y sus modificaciones y Decreto Nº 380/01 y sus modificaciones 1. En los casos previstos en los incisos b) y c) precedentes.y su instrumentación jurídica. 2. por lo que a tal fin. efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otras. cualquiera sea la denominación que se otorgue a la operación.4. los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de efectivo. Excepto que reúnan alguna de las siguientes características: III. que cualquier persona. en las que no se utilicen las cuentas bancarias.abiertas en las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras. se entenderá que dichas operatorias y/o movimientos. las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica. quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito y/o débito. a) Pagos por cuenta y/o a nombre de terceros. Alcance A) Las operaciones que se indican..
asociaciones. que hayan generado débitos con iguales importes en cuentas de caja de ahorro. integración y/u operaciones de compraventa de títulos emitidos en serie.2 . cheques recibidos al cobro. a.4. primas de seguro y otras erogaciones de características similares. En el caso de cheques. a. aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios. Excepto que reúnan alguna de las siguientes características: b. La excepción no regirá cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica.2) Se trate de títulos emitidos en serie o sus cupones. Se entiende por gestión de cobranza a toda acción o tramitación realizada por una entidad financiera para la obtención de una cobranza. cuyas diligencias de cobro le fueron encomendadas por un tercero que es beneficiario de cualquier tipo de valor o documento a efectos de materializar su cobro. b.3) Correspondan a letras y/o documentos en moneda extranjera vinculados directamente con operaciones de exportaciones e importaciones.4) Se efectúen por cuenta de los receptores de créditos. garantías. aún con adelanto de fondos (descuento de pagarés. III.1) Sean acreditadas en cuentas corrientes abiertas a nombre del beneficiario de los valores o documentos y ordenante de la gestión. correspondientes a gastos vinculados con tales operaciones (seguros. etc. facturas de servicios públicos y tarjetas de compra y/o crédito. aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios.).2) Correspondan a impuestos. servicios de televisión por cable y planes de ahorro previo para fines determinados por grupos cerrados.1) Los correspondientes fondos hayan originado débitos por iguales importes en cuentas corrientes abiertas a nombre del ordenante de los pagos. a. tasas y contribuciones.a. La excepción no regirá cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica. de facturas.3) Se refieran a la suscripción. etc. b. aún cuando el beneficiario y librador sean distintas personas y la acción de cobro se realice incluso en sucursal distinta a la pagadora. Excepto cuando la titularidad de dichas cuentas corresponda a una persona jurídica. efectuados en carácter de agentes de mercado abierto o a través de agentes de bolsa o a rescates y suscripciones por cuenta y orden de los fondos comunes que realicen en su carácter de sociedades depositarias. establecimientos educacionales. b) Rendiciones de gestiones de cobranza de cualquier tipo de valor o documento.). cuotas de servicios médicos o asistenciales. no constituye gestión de cobranza la acción de cobro encomendada a la misma entidad contra la cual el cheque fue librado. fundaciones.
4) Correspondan a certificados de depósitos a plazo fijo y tengan por objeto la constitución de un depósito de las mismas características en la entidad gestionante o la adquisición de títulos valores emitidos en serie o la suscripción de cuotas partes de fondos comunes de inversión. Liquidación e ingreso del impuesto percibido y/o del tributo propio devengado Sujetos comprendidos: a) En carácter de agentes de liquidación y percepción del gravamen: 1.4. aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios. las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica. incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades Financieras. aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios.3 . Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras Nº 21. B) Todos los movimientos o entregas de fondos propios o de terceros –aún en efectivoque cualquier persona.526 y sus modificaciones. efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otra.2) Sean en moneda extranjera emitidos desde o efectuados hacia el extranjero. relacionados con operaciones de comercio exterior. b) Por su impuesto propio devengado: III. quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito. e) Los pagos realizados por las entidades financieras por cuenta propia o ajena a los establecimientos adheridos a los sistemas de tarjetas de crédito y/o de compra. Excepto cuando sean acreditadas en cuentas corrientes abiertas a nombre del beneficiario y ordenante de la recaudación. Excepto que sean acreditados en cuentas corrientes abiertas a nombre del establecimiento beneficiario.b. cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo. La excepción no regirá cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica. aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios.1) Los correspondientes fondos tengan como origen y/o destino una cuenta corriente abierta a nombre del ordenante de los giros y transferencias. La excepción no regirá cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica. La excepción no regirá cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica. 2. d) Giros y transferencias de fondos efectuados por cualquier medio. compra y/o débito. Excepto que reúnan alguna de las siguientes características: d. d. Los sujetos que realicen movimientos o entregas de fondos a nombre y/o por cuenta de otra persona. c) Rendiciones de recaudaciones. 3.
Base Imponible El impuesto se determinará sobre el importe bruto de los débitos. de los ordenantes o beneficiarios de las operaciones comprendidas en el inciso b) del Pto. las Municipalidades y al Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. en forma directa el impuesto omitido. o conceptos similares. según sea el tipo de operatoria. 4. Los créditos y débitos en cuentas bancarias. no serán de aplicación las exenciones objetivas y/o subjetivas dispuestas en otras leyes nacionales -aún cuando se tratare de leyes generales. total o parcialmente. 4.526 y sus modificaciones. como así también las operatorias y movimientos de fondos. 3. 1.016. decretos o cualquier otra norma de inferior jerarquía normativa. Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras Nº 21. Exenciones A los efectos del presente impuesto. o en los casos de los incisos b) y c) del Pto. e Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. Estarán exentos del gravamen: . 5. la percepción del gravamen por causales distintas a las aludidas en el punto anterior.1. 1. 2. correspondientes a los Estados Nacional. Los responsables que no hayan sufrido total o parcialmente. Provinciales. cuando. que se indiquen por separado en forma discriminada en los respectivos comprobantes. deba considerarse realizada o efectuado el movimiento o entrega.4. respectivamente. especiales o estatutarias-.4 . Perfeccionamiento del hecho imponible El hecho imponible se perfecciona en el momento de efectuarse el débito o crédito en la respectiva cuenta. de quien efectúe el movimiento de fondos por cuenta propia. Los sujetos que realicen movimientos o entregas de fondos a nombre propio. III. gastos. créditos y operaciones gravadas. Los sujetos que deban ingresar. 7. en los casos previstos en el inciso c) del Pto. estando excluidos los organismos y entidades mencionados en el artículo 1º de la Ley Nº 22. Sujetos Pasibles El impuesto se hallará a cargo de los titulares de las cuentas bancarias a que se refiere el inciso a) del Pto. sin efectuar deducción o acrecentamiento alguno por comisiones. 6. 1 y. 1.
y las utilizadas en igual forma por las aseguradoras de riesgos del trabajo. excepto mediante el uso de cheques. . Transferencias de fondos que se efectúen por cualquier medio. y los débitos en dichas cuentas hasta el mismo importe. Cuentas utilizadas en forma exclusiva por las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones para la recaudación de fondos y para el pago de las prestaciones. para destinarlas al pago de dichas conceptos por cuenta y orden de los mismos.441 y los fondos comunes de inversión comprendidos en el segundo párrafo del artículo 1° de la Ley Nº 24.083. No regirá esta exención cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios. . Los créditos en caja de ahorro o cuentas corrientes bancarias hasta la suma acreditada en concepto de sueldos del personal en relación de dependencia o de jubilaciones y pensiones. con destino a otras cuentas corrientes abiertas a nombre del ordenante de tales transferencias. Cuentas utilizadas en forma exclusiva para las operaciones inherentes a su actividad específica y los giros y transferencias de los que sean ordenantes con igual finalidad. autorizadas por la citada Comisión Nacional. Los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas en la República Argentina. a condición de reciprocidad. incluidas las sumas percibidas de sus afiliados en concepto de seguro de vida colectivo de invalidez y fallecimiento.550. previstos en el Capítulo III de la Ley Nº 19. . de facturas de servicios públicos. ..4. saldo cuando se trate de los sujetos que hayan celebrado los contratos de colaboración empresaria. las compañías de seguro de III. Igual tratamiento será de aplicación para las casas y agencias de cambio autorizadas por le Banco Central de la República Argentina. Cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo específico de su actividad por los fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del art. las bolsas de comercio que no tengan organizados mercados de valores y entidades de liquidación y compensación de operaciones.5 . Cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo específico de su actividad por las empresas dedicadas al servicio electrónico de pagos y/o cobranzas por cuenta y orden de terceros. únicamente respecto de las operaciones cambiarias. . como así también las abiertas a nombre de los respectivos fondos de jubilaciones y pensiones. .083 y sus modificaciones. 1° de la Ley Nº 24. impuestos y otros servicios. como así también las utilizadas en igual forma por los agentes oficiales de dichas empresas. en tanto reúnan la totalidad de los requisitos previstos en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 de la reglamentación de la ley de impuesto a las ganancias por los fideicomisos financieros comprendidos en los artículos 19 y 20 de la Ley Nº 24. por los mercados autorizados pro la Comisión Nacional de Valores y sus respectivos agentes. y las utilizadas en igual forma.
. . Cuentas utilizadas en forma exclusiva por administradoras de redes de cajeros automáticos para realizar compensaciones por cuenta de entidades financieras locales y del exterior. III. correspondientes a sus remuneraciones. del Ministerio de Trabajo. . Empleo y Seguridad Social y de la Administración Nacional de la Seguridad Social. los débitos y créditos originados en la renovación de los mismos y los créditos originados en adelantos de fondos por descuentos de pagarés. provinciales. etc. facturas.. Las cuentas utilizadas en forma exclusiva por la Unidad Administrativa creada por el artículo 5 del Decreto 1075/03 como organismo desconcentrado en el ámbito de la Secretaría de Comunicaciones del Ministerio de Planificación Federal. Giros y transferencias de fondos dispuestos en el inciso d) del artículo 3º del Decreto Nº 380/01. . siempre que el ordenante sea una persona física o un sujeto del exterior y en la medida que se identifique al beneficiario de las mismas. en este último caso cuando la entidad financiera acredite nuevamente en la cuenta corriente el importe correspondiente a la gestión de cobranza. Las transferencias por cualquier medio. . Los créditos en cuenta corriente originados en préstamos bancarios. originadas en movimientos de fondos efectuados a través de esas redes. Los débitos originados por el propio impuesto y los créditos y débitos correspondientes a contra asientos por error o anulaciones de documentos no corrientes previamente acreditados en cuenta.6 .vida las compañías de seguro de retiro. hasta del monto mensual acreditado en la cuenta corriente del beneficiario de dichos ingresos. . municipales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. las cajas de previsión provinciales para profesionales y las cajas complementarias de previsión o fondos compensadores de previsión creados o reconocidos por normas legales nacionales. para realizar pagos por cuenta y orden de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones. o por quien resulte ser su continuadora. en la medida que no se efectivicen los correspondientes pagos a sus respectivos beneficiarios. jubilados o pensionados. La exención comprende los créditos en la cuenta corriente del tomador originados en operaciones de mediación en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de Instituciones regidas por la ley de Entidades Financieras. en tanto no generen débitos o créditos en una cuenta corriente bancaria.4. . en tanto se trate de documentos propios. Los débitos y créditos efectuados en la cuenta corriente de los empleados en relación de dependencia. Inversión Pública y Servicios. así como también las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas. Los créditos en cuenta corriente originados en la acreditación de cartas de crédito y/o cualquier otro instrumento de pago que cancele el producido de la exportación. cheques recibidos al cobro.
. . Los créditos y débitos originados en suscripciones y rescates de fondos comunes de inversión regidos por el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24. .. Las cuentas corrientes utilizadas por el fondo fiduciario creado por el Decreto Nº 286/95 y las utilizadas por el fondo fiduciario de apoyo financiero a las entidades financieras y de seguro. para la ejecución de los programas derivados de la instrumentación en el país de donaciones provenientes de gobiernos extranjeros comprendidas en el Título X de la Ley Nº 23. de acuerdo con la comunicación A 3250. 25. . . . Las cuentas abiertas a nombre de sujetos comprendidos en las Leyes Nros. Las cuentas y operaciones de las que sea titular el ente designado y su representación en la República Argentina.080 de Inversiones para Bosques Cultivados y 25. del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias. excepto cuando resulten de aplicación las disposiciones del artículo 3º del Decreto Nº 380/01. 24. .083. III.7 .413 de competitividad.102. siempre que la titularidad de las cuotapartes sea coincidente con la cuenta corriente que se debita y el crédito por el rescate tenga como destino una cuenta corriente del mismo titular.019 del Régimen de Energía Eólica y Solar.905.196 del Régimen Minero. Las cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo de sus funciones por las cooperadoras escolares comprendidas en la Ley Nº 14. únicamente cuando las mismas estén abiertas a nombre de personas jurídicas del exterior para ser utilizadas por las mismas para la realización de inversiones financieras en el país. realizada por instituciones que suscriban a esos fines convenios con organismos estatales. . Los débitos y créditos en cuentas de caja de ahorro abiertas en instituciones regidas por la ley de entidades financieras. cuyos titulares sean las entidades religiosas comprendidas en el inciso e).613.4. Los débitos y créditos de las cuentas en las que se depositan las libranzas judiciales. únicamente cuando sean utilizadas en forma exclusiva para registrar créditos y débitos que sean consecuencia de operaciones originadas en proyectos que hubieren obtenido el beneficio de estabilidad fiscal dispuesto por las mismas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley 25. Cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva en la gestión de cobro de tributos. Las cuentas abiertas a nombre de los servicios de atención médica integral para la comunidad comprendidos en la Ley Nº 17. . Los débitos y créditos en cuenta corriente. . Las cuentas corrientes especiales establecidas por el Banco Central de la República Argentina.
según corresponda.E. Las cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva por las compañías aéreas para depositar los fondos que deben percibir en concepto de la Tasa Aeroportuaria Única por Servicios Migratorios y de Aduanas.. Las cuentas en las que se depositan exclusivamente fondos destinados al pago de pensiones y retiros militares y de las fuerzas de seguridad y policiales.065. la naturaleza de las operaciones. Para determinar tales circunstancias. la índole de las actividades de los contribuyentes a quienes se los declara subjetivamente exentos. su forma de realización y el origen de los fondos que motivan los respectivos pagos realizados por los sujetos exentos. . . Quedan comprendidas las cuentas abiertas a nombre de fideicomisos constituidos por el citado Organismo en su condición de tal o por cuenta y orden del Estado Nacional. en la operatoria de cobros y pagos por cuenta y orden de los agentes del Mercado Eléctrico Mayorista.4. . así como también del impuesto sobre el Precio de los Pasajes Aéreos al Exterior que integra el Fondo Nacional de Turismo. abiertas a nombre de apoderados o mandatarios que actúan por cuenta y orden de los beneficiarios. III. se ponderará entre otros aspectos. utilizadas en forma exclusiva con el objeto de asegurar mecanismos de cobros y pagos en el Mercado Eléctrico Mayorista. la totalidad del producido del depósito a plazo fijo es acreditada en la cuenta corriente de su titular. Los débitos en cuenta corriente correspondientes a los fondos que se destinen a la constitución de depósitos a plazo fijo en la misma entidad bancaria en que se halla abierta dicha cuenta y los créditos provenientes de la acreditación de los mismos a su vencimiento. según corresponda. El Banco Central de la República Argentina dispondrá el mecanismo al que se ajustarán las entidades financieras. Las cuentas utilizadas en forma exclusiva por el Organismo Encargado del Despacho (O. Las cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva por los distribuidores de diarios.D. regulado por la Ley Nº 24.). a los efectos de la aplicabilidad de la exención contemplada en este inciso. . El tratamiento previsto procederá únicamente si en la fecha de su vencimiento o cuando venza su renovación o renovaciones.8 . revistas y afines en el desarrollo de su actividad. Las cuentas utilizadas en forma exclusiva en la administración y manejo de fondos públicos de las que sean cotitulares una jurisdicción estatal y una entidad civil sin fines de lucro reconocida como entidad exenta en el impuesto a las ganancias por la Administración Federal de Ingresos Públicos y que la totalidad de sus ingresos no deba tributar el impuesto al valor agregado. . Las exenciones previstas tendrán vigencia siempre que no sean utilizadas para excluir de la tributación a operaciones que resultarían gravadas para otros sujetos no beneficiados por exenciones. la Tasa de Seguridad. Las cuentas corrientes utilizadas por los fondos fiduciarios que se constituyan con el objeto de establecer mecanismos destinados al desarrollo de operatorias para la finalización de las obras que lleva a cabo la Entidad Binacional Yaciretá. .
Alícuotas reducidas: 1) 0. . cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo.6‰: desembolsos efectuados por entidades financieras directamente a las empresas emisoras de tarjetas de crédito. . compra y/o débito.4. las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica. únicamente cuando el porcentaje de exención o liberación del IVA sea del 100%. .021 y sus modificaciones -Régimen de Promoción Industrial-.608 y 22. .Empresas beneficiadas por el régimen de exenciones impositivas establecido por las Leyes Nros.Alícuota general: 1) 6‰ para los créditos 6‰ para los débitos 2) 12 ‰: para los movimientos o entregas de fondos.Transacciones amparadas por el régimen de exenciones impositivas establecido en la Ley Nº 19. quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito.9 . Excepto: . debidamente registrados. Alícuotas A.50 según corresponda. en tanto se registren únicamente débitos y créditos generados por las actividades u operaciones específicas: .Obras sociales como sujetos alcanzados por las alícuotas del 2.5‰ ó 5‰: para los débitos o créditos y operaciones de movimientos o entrega de fondos. por cuenta de usuarios que han solicitado la financiación de los gastos realizados a través de las mismas. III. ‰ y del 5 ‰.640. propios o de terceros –aún en efectivo-. Corredores y comisionistas de granos y consignatarios de ganado. excepto cuando su titularidad corresponda a una persona jurídica. efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otra. B.Sujetos que concurrentemente tengan exentas y/o no alcanzadas en el IVA la totalidad de las operaciones que realizan y resulten exentas del impuesto a las Ganancias.75‰ Para las cuentas corrientes de los siguientes contribuyentes. 3) 2.8. que cualquier persona incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades Financieras. únicamente por las operaciones inherentes a su actividad. 21.
Fideicomisos en garantía en los que el fiduciario sea una entidad financiera regida por Ley Nº 21. como así también el crédito proveniente de la cancelación de los citados documentos. la totalidad del producido del depósito a plazo fijo es acreditada en la cuenta corriente de su titular. cuyo término sea igual o inferior a 15 días y los créditos provenientes de la acreditación de los mismos a su vencimiento. únicamente para los créditos originados en los pagos realizados por los usuarios y para los débitos provenientes de los pagos a los establecimientos adheridos. siempre que el plazo de amortización de los mismos sea igual o inferior a 15 días. Las droguerías y las distribuidoras de especialidades medicinales. Dicho tratamiento procederá únicamente si en la fecha de su vencimiento. El débito originado en la adquisición de documentos cuyo plazo de vencimiento sea igual o inferior a 15 días.526. realizada en el marco de operaciones de mediación en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley Nº 21.10 .50‰. en estos últimos casos únicamente por los débitos y créditos originados en el sistema establecido por las obras sociales para el pago de los medicamentos vendidos a sus afiliados por las farmacias. Débitos en cuenta corriente correspondientes a los fondos que se destinen a la constitución de depósitos a plazo fijo en la misma entidad financiera en la que está abierta dicha cuenta. Empresas que operen sistemas de transferencias electrónicas por Internet. Débitos en cuenta corriente cuyo importe se destine a la compra de Letras del Banco Central de la República Argentina con intervención de las entidades regidas por la Ley Nº 21. 2) 0. Se aplica una nueva alícuota reducida del 0. cuando se trate de las siguientes operaciones financieras: . tales ante el Ministerio de Salud o en los Organismos provinciales de naturaleza equivalente como así también la Federación Argentina de Cámaras de Farmacias y sus Cámaras asociadas y la Confederación Farmacéutica Argentina y sus Colegios asociados.526. inscriptas como . la totalidad del producido del documento es acreditada en la cuenta corriente de quien lo adquirió. únicamente para los créditos originados en los importes recibidos de los ordenantes y para los débitos generados por los pagos a los beneficiarios. . III.. vales alimentarios o cajas de alimentos. . Dicho tratamiento procederá únicamente si en la fecha de su vencimiento. Empresas que operen sistemas de tarjetas de crédito.50‰ para los débitos y créditos.4. y las empresas especializadas en el servicio de vales de almuerzo y tarjetas de transporte.526 y los créditos originados en la cancelación de esos mismos títulos. . . compra y/o débito.
50‰. incluidos los originados en las cuentas que posean dichas entidades den el Banco Central de la República Argentina. de las Municipalidades y del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. . . únicamente por las sumas que abonen por su cuenta y a su nombre. A los efectos de la aplicación del impuesto. incluidos los originados en los contratos para la provisión de software.Gastos de organización. .Donaciones. Cuando se trate de entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras. las mismas estarán alcanzadas por el presente impuesto. síndicos e integrantes del consejo de vigilancia. . Dividendos o utilidades.11 . en este último caso cualquiera sea su denominación – . retorno. cheque propio. Este punto no comprende las sumas que deban rendir como agentes recaudadores de los Fiscos Nacional y Provinciales. .Otros gastos de administración no mencionados en los puntos precedentes. u otros. en la que la alícuota a aplicar será del 1. . Tributos nacionales.. los movimientos de fondos que se destinen al pago de los conceptos indicados en el párrafo anterior. transferencia. ni aquellas provenientes de su actividad como agentes de liquidación y percepción de tributos.Remuneraciones y cargas sociales. etc. provinciales.4. movimiento de fondos. que deban ingresar por verificarse a su respecto la condición de sujeto pasivo de los mismos o como responsable por deuda ajena.3) 1‰ Se aplica una nueva tasa reducida del 1‰ para los débitos y los créditos cuando se trate de las operaciones alcanzadas a la alícuota del 0. interés accionario.Honorarios a directores. compra y/o débito. estarán alcanzados por la alícuota del 12‰ excepto para la situación prevista en el punto 9. Comercios adheridos a sistemas de tarjetas de crédito. III. cualquiera sea el medio utilizado para el pago -débito en cuenta corriente bancaria. . municipales y del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Adquisición de bienes muebles e inmuebles no afectado a contratos de intermediación financiera.respecto de los conceptos que se indican a continuación: .50‰ y cuyo plazo sea igual o superior a 16 días y no exceda de 35 días.
etc.). al momento de efectuarse el débito o crédito en la respectiva cuenta o al realizarse los respectivos pagos.9.C. acreditaciones o puesta a disposición de los fondos. no admitiéndose compensación alguna con otros tributos. Las entidades responsables procederán a centralizar el ingreso de las sumas correspondientes a la totalidad de sus agencias.4. En el caso de operaciones efectuadas mediante cuentas bancarias el plazo se contará a partir de la correspondiente fecha de registración. Fechas de ingreso del impuesto percibido y del propio El ingreso de las sumas percibidas y/o del importe correspondiente al impuesto propio devengado de los agentes de liquidación y/o percepción del gravamen. conforme a las normas establecidas por el Banco Central de la República Argentina (B. Pago a cuenta del impuesto El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en los impuestos a las Ganancias. es decir. sucursales. a la Ganancia Mínima Presunta y en la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas.A.R. se efectuará hasta el tercer día hábil siguiente a aquél en que se produzca el perfeccionamiento del hecho imponible. 10. delegaciones. Forma de ingreso El ingreso del importe respectivo se realizará exclusivamente mediante depósito bancario. III.12 . 11.
IV. IMPUESTOS INTERNOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS .
2 Hechos imponibles a) Ventas de cosas muebles. d) Prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país.o.1. b) Obras. 4.IV. excluidos los destinados a ser utilizados en el exterior. b) Obras. excluidos los realizados en el país para ser utilizados en el exterior. en 1997 y sus modificaciones) 1.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO FUENTE: Ley de Impuesto al Valor Agregado (t. c) Importaciones: carácter definitivo de la importación (destinación para consumo) d) Prestaciones: realizadas en el exterior para su utilización en el país. Criterios aplicables para determinar la territorialidad: a) Ventas: situación o colocación de los bienes en el país.1.. estructurado por el método de sustracción sobre base financiera y por la técnica de impuesto contra impuesto.1 . realicen importaciones definitivas de cosas muebles y resulten prestatarios de las prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país. incluidas las relacionadas con la actividad determinante de la condición de sujeto del impuesto. realicen locaciones o prestaciones gravadas. Sujetos Son sujetos del impuesto quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles. Tipo de Impuesto Este tributo está tipificado como "IVA de tipo consumo". c) Importaciones definitivas de cosas muebles. IV. Ambito espacial . locaciones y prestaciones de servicios: realización en el territorio de la Nación. locaciones y prestaciones de servicios. El gravamen recae en todas las fases de los ciclos de producción y distribución e impone en forma generalizada a las prestaciones de servicios. 3.Principio jurisdiccional Territorialidad.
IV. Alícuotas a) Alícuota general 21%. destinados a la educación.M. cuando se trata de reventa y se haya tributado en la etapa de importación o fabricación. cuando los adquirentes sean consumidores finales o sujetos exentos. en la etapa de venta al público.5. Están exentos hasta el 31/12/07. diarios. 6. revistas y publicaciones periódicas. permitiéndose el recupero del impuesto abonado en la adquisición de bienes y servicios destinados a las mismas. los productos críticos importados para consumo. destinados al diagnóstico y tratamiento de la salud humana comprendidos en listado de posiciones arancelarias de la N. científicos y técnicos argentinos. etc. b) Prestaciones de servicios exentas Servicios educativos. folletos e impresos similares. personas lisiadas. agua ordinaria natural.2 . inmigrantes. cuando el locatario sea el Estado Nacional.1. locación de inmuebles destinados a casa habitación. municipal o Ciudad Autónoma de Buenos Aires y el resto de locaciones exentas hasta $1500. provinciales y municipales. leche sin aditivos. las embarcaciones cuando el adquirente sea el Estado Nacional y el acceso a espectáculos deportivos amateur. representantes diplomáticos en el país. salud.C. importaciones y locaciones de obra que tengan por objeto la entrega de bienes cuya venta e importación se exime: Libros. y las importaciones para consumo realizadas por entes oficiales nacionales. medicamentos. transporte internacional de pasajeros y cargas. de inmuebles rurales. seguros de vida. de asistencia sanitaria prestada a través de Obras Sociales. actividad teatral. provincial. Exenciones a) Ventas. la ciencia y la tecnología. aeronaves para transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a la defensa y seguridad. d) Exportaciones Se eximen las exportaciones. así como la que ampara importaciones efectuadas con iguales franquicias por instituciones religiosas y por instituciones de beneficio público cuyo objetivo principal es la realización de obra médica asistencial de beneficencia o la investigación científica y tecnológica destinada a la actividad académica o docente. c) Importaciones Entre otras excepciones corresponde señalar la referida a importaciones efectuadas con franquicias en materia de derechos importación con sujeción a regímenes especiales (despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros.).
cloacales y de desagües y prestaciones efectuadas por quienes presten servicios de telecomunicaciones -con ciertas excepciones-. .b) Alícuota diferencial superior: 27%. trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno. realizados en el país. aplicable a: . arvejas y lentejas-. pero sin curtir. casa de recreo o veraneo o terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto del impuesto. locaciones y prestaciones de servicios vinculadas con la obtención de animales vivos de las especies bovina y ovina. intereses y comisiones de préstamos otorgados por la entidades citadas en el apartado precedente a empresas que presten el servicio público de transporte automotor terrestre de corta. granos –cereales y oleaginosas. cuero bovino fresco o salado. . sometidas al Régimen de la Ley Nº 21. acuáticos o aéreos. terrestres. refrigerados o congelados. intereses y comisiones de préstamos otorgados a responsables inscriptos por entidades . destinados a vivienda.y legumbres secas –porotos. sus carnes y despojos comestibles. IV. cuando la venta o prestación se efectúe fuera de domicilios destinados exclusivamente a viviendas. refrigeradas o congeladas.526 o por entidades bancarias del exterior que cumplimenten los requisitos establecidos por el Comité de Bancos de Basilea. media y larga distancia. . o conservado de otro modo . .3 . miel de abejas a granel. incluso depilado o dividido. energía eléctrica (excepto alumbrado público) prestación de servicios de provisión de agua corriente. . legumbres. hortalizas frescas. frutas. frutas. excluido arroz. . determinadas obras. .5%. servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica. las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga. en calado. que brinden o contraten las cooperativas. arvejas y lentejas-. ovina. excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyen obras en curso. granos –cereales y oleaginosos. seco. apergaminar ni preparar de otra forma. . comprendidos en la determinadas posiciones arancelarias. legumbres y hortalizas. para ventas de gas. c) Alícuota diferencial reducida: 10. excluido arroz. La prestación de estos servicios a un paciente privado en forma directa y sin derecho a reintegro está gravada a la alícuota del 21%.1. frescos. excepto taxis y remises en recorridos menores de 100 km (exento). que no resulten exentos.y legumbres secas –porotos. piquelado. servicios de transporte de pasajeros. categorizado como responsable inscripto o no inscripto. animales vivos de las especies bovina. frescas. camélidos y caprinos.
En editoriales PYMES está gravada al . cuando el comprador. .01 de la Nomenclatura Común del MERCOSUR). galletas. Bienes de capital incluidos en listado específico. Propano. . c) Período fiscal i) Norma general: mes calendario. facturas de panadería y/o pastelería y galletitas y bizcochos. las provincias. . . o se exporte. locaciones y prestaciones de servicios) a) Base de cálculo del débito fiscal Precio neto de la operación. Fertilizantes químicos para uso agrícola. butano y gas licuado de petróleo. obras.. locatario o prestatario sea el Estado Nacional. 10. b) Crédito fiscal El crédito fiscal otorgado está conformado por el impuesto tributado a raíz de importaciones de cosas muebles y por el impuesto facturado por proveedores de bienes y servicios.1.5% la locación de espacios publicitarios. Operaciones internas (ventas. (comprendidas en los artículos 726. sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados excluidos las entidades y los organismos comprendidos en el artículo 1 de la Ley Nº 22.4 . incluido el de servicios prestados juntamente con la operación o con motivo de ella y contraprestaciones de financiación. las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. revistas y publicaciones periódicas. 757 y 760 del Código Alimentario Argentino). No integran la base el IVA generado por la propia operación y los tributos internos que reconozcan como hecho imponible la misma operación. elaborados exclusivamente con harina de trigo. cualquiera sea la etapa de su aplicación. Pan. 727. 755. 7. promocionadas e inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de desarrollo Social. Servicios efectuados por las Cooperativas de Trabajo. ii) Excepción: año calendario (optativo para quienes desarrollen determinadas actividades). .016. Diarios. sin envasar previamente para su comercialización. IV. en tanto los bienes importados o adquiridos y los servicios se vinculen con operaciones efectivamente gravadas. Harina de trigo (comprendida en la partida 11.
La presentación de la declaración y el pago del impuesto que resulta de la misma. Si la compensación no resultara posible o se efectuara parcialmente.5 . será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros. Existen regímenes de retención. Régimen de devolución parcial del impuesto a quienes efectúen operaciones con Tarjetas de Débito Los pagos efectuados mediante la utilización de las Tarjetas de Débito que correspondan a operaciones hasta $ 1. 8. en su defecto.d) Régimen de liquidación y pago El impuesto se liquida mediante declaración jurada mensual. servicios y locaciones destinados efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa de la consecución de las mismas.13% para las compras de bienes muebles o contratación de servicios efectuados por personas físicas en su carácter de consumidores finales. IV. Devolución de impuesto a los exportadores Los exportadores pueden recuperar el impuesto que se les hubiera facturado por bienes. Régimen de reintegro del impuesto por compras efectuadas por turistas extranjeros en el país El precio de venta a partir del cual es aplicable el reintegro del impuesto por adquisiciones efectuadas por turistas extranjeros de bienes elaborados en el país gravados es igual o superior a $ 70 por cada factura. excluidos el IVA que genera la importación y los tributos de la ley de impuestos internos. 9. se retribuye el 4. Operaciones de importación a) Base imponible Precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación. La recuperación opera a través de la compensación del impuesto al que se refiere el párrafo anterior. el saldo excedente será compensado con otros impuestos a cargo de la Dirección General Impositiva o. debe efectuarse durante el mes siguiente a aquél al que corresponde la declaración jurada. b) Régimen de liquidación y pago El impuesto se liquida y abona juntamente con la liquidación y pago de los derechos de importación. percepción y pago a cuenta. 10. 11. al que se agregan todos los tributos a la importación o aplicables con motivo de ella.1. con el impuesto que en definitiva adeuden los exportadores por sus operaciones internas gravadas. cuyo débito se realice en cuentas abiertas en entidades financieras radicadas en el país.000.
sobre las Entradas de Espectáculos Cinematográficos y sobre los Videogramas Grabados pueden tomarse como pagos a cuenta en el IVA. El monto neto de impuestos correspondiente a las compras de los reactivos químicos necesarios para la detección de marcadores químicos en los combustibles líquidos. • Adquisiciones de combustibles líquidos y gas natural.y de telefonía fija y celular. • Servicios prestados por colegios y consejos profesionales. Exclusiones al Régimen de Retribución Se encuentran exceptuados del régimen de retribución los pagos correspondientes a las siguientes operaciones: • Servicios de provisión de gas. acciones. • Las efectuadas con responsables adheridos al régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). de billetes para juegos de azar. Antártida e Islas del Atlántico Sur y en zonas francas o aduaneras. papel timbrado. • Servicios prestados por asociaciones. 12. Pagos a cuenta en el impuesto Los impuestos a los Servicios de Radiodifusión. sobre los Combustibles.. Ver detalle en Punto VII. obligaciones negociables y otros valores similares. • Las realizadas con entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras. billetes de banco. agua corriente. entidades civiles y mutuales comprendidas en los incisos f). • Compras de sellos de correo. cloacales y desagües . IV I. electricidad -excepto el de alumbrado público-. g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuestos a las Ganancias.6 . • Servicios prestados por guarderías y jardines. loterías. Ganancias y Ganancia Mínima Presunta. inclusive clases particulares. donde rija la exención o la no aplicación del IVA. etc.Las entidades financieras acreditarán el monto de devolución en las cuentas de los usuarios y podrán computar como crédito computable contra los impuestos al Valor Agregado. • Las que se realicen en la Provincia de Tierra del Fuego. fundaciones. . • Servicios de enseñanza prestada por establecimientos educacionales privados.incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos.
1.13. Ver detalle en Punto VII. IV. Crédito Fiscal en el impuesto Las contribuciones Patronales y sobre Vales Alimentarios pueden computarse como crédito fiscal en el IVA.7 .
Rubros gravados Tabacos. extractos y concentrados. jarabes. productos electrónicos. champañas.Principio jurisdiccional Territorialidad.. fraccionadores.IV. 2. seguros. Tipo de impuesto Monofásico al nivel de fabricante final e importador. cervezas. en determinado rubro o subrubro. embarcaciones y aeronaves de recreo o deportes. bebidas alcohólicas. En algunos casos.2.1 . incide en más de una fase anterior a la primera entrega en condiciones habituales de consumo. automotores y motores gasoleros. 3.2. 4.IMPUESTOS INTERNOS IMPOSICION DE BIENES 1. Responsables Fabricante o importador y. objetos suntuarios. IV. Las características fundamentales del tributo son: a) Impuesto al Consumo selectivo o específico. bebidas analcohólicas. el importador o por aquellos por cuya cuenta se efectuó la elaboración. expendio se refiere exclusivamente a la transferencia efectuada por el fabricante. telefonía celular y satelital. En el caso de bebidas alcohólicas. el despacho a plaza de importaciones para consumo y la ulterior venta del importador. c) Sus tasas son proporcionales. vehículos automóviles y motores. b) Tiene efecto cascada o piramidación. otorgándose un pago a cuenta por el gravamen tributado en la fase anterior. Hecho imponible Expendio -concepto que incluye las transferencias a cualquier título-. 5. Ambito espacial .
Base imponible La base imponible está dada por el precio neto facturado por el responsable.6. la tasa efectiva a aplicar sobre el precio -sin considerar al propio tributo-. es decir: TASA EFECTIVA = 100 x t 100 – t donde "t" es la alícuota legal o nominal del tributo. ese cómputo no puede originar saldo a favor del importador. surge de efectuar el acrecentamiento. incluido el impuesto interno y excluido el IVA.2. En el caso de los cigarrillos se considera como base imponible el precio de venta al consumidor final. En la posterior venta de los productos importados. el importe abonado a raíz de la importación. En todos los casos la base imponible incluye al propio impuesto. En el caso de importaciones. IV. teniendo en cuenta que la alícuota nominal debe aplicarse sobre la base imponible así conformada. antes de efectuar el despacho a plaza. entendiéndose por precio neto el que resulta una vez deducidos descuentos y bonificaciones. Sobre la base de ello. excluido el IVA. los responsables deben ingresar el importe que surja de aplicar la alícuota correspondiente sobre el 130% del importe que resulte de agregar al valor considerado para la aplicación de los derechos de importación. todos los tributos aplicados a/o con motivo de la importación. el importador computa como pago a cuenta del impuesto generado por el expendio.2 . intereses de financiación y el IVA generado por la operación.
tabacos consumidos en hoja. los fabricantes o fraccionadores (bebidas alcohólicas) o los fabricantes (bebidas analcohólicas) utilicen productos gravados en el mismo sub-rubro (tabacos) o rubro. Pago a cuenta A fin de mantener la estructura monofásica del impuesto.000 • Productos electrónicos 20 20 20 20 8 4/8 20 10 10 5 4 8 17 8.000 • Motociclos y velocípedos Precio de venta mayor a $ 30. etc c.000 • Embarcaciones de recreo o deporte y aeronaves Precio de venta mayor a $ 15. gin. ron. c. extractos. brandy. etc. cuando los elaboradores o fraccionadores (tabaco para ser consumido despalillado. picados. vodka.000 Precio de venta mayor a $ 22.2. etc. en función graduación: * 1º clase: de 10º hasta 29º y fracción * 2º clase: 30º y más • Cervezas • Bebidas analcohólicas. cigarritos rabillos. pueden computar como pago a cuenta el impuesto abonado por dichos productos. pisco. whisky b. cigarrillos b. ginebra. cigarros. coñac. IV. • Bebidas alcohólicas a. etc. purados.000 • Automotores y Motores Gasoleros Precio de venta mayor a $ 170.000 y hasta $ 22.). concentrados y aguas minerales • Objetos Suntuarios • Vehículos automóviles y motores Precio de venta mayor a $ 170. resto.3 . Alícuotas ALICUOTA NOMINAL % 60 16 20 BIENES GRAVADOS • Tabacos a. en hojas. jarabes.7.
Se consideran realizados en el país los seguros sobre personas -excepto los de vida y accidentes personales. hechos por aseguradores radicados en el exterior. Seguros 1. Régimen de liquidación y pago El impuesto se liquida y paga por mes calendario sobre la base de declaración jurada.2. La Administración Federal de Ingresos Públicos tiene facultades para fijar con carácter general la obligación de realizar la liquidación y pago por períodos menores para el o los gravámenes comprendidos en la Ley de Impuestos Internos que dicho organismo establezca. Hecho imponible Se considera expendio la percepción de primas por la entidad aseguradora o. IMPOSICION DE SERVICIOS A.4 . Exenciones Seguros agrícolas. el pago de primas efectuado por el asegurado a compañías extranjeras sin representación en el país. Tratamiento de las exportaciones Los productos de origen nacional gravados por el impuesto se consideran exentos cuando se exporten o se incorporen a la lista de “rancho” de buques o de aviones afectados al tráfico internacional. en su caso. por las primas abonadas a compañías extranjeras que no tengan sucursales autorizadas a operar en el país. Ámbito espacial . IV. seguros personales que cubren gastos de internación. cirugía o maternidad. seguros sobre la vida.9. seguros de accidentes personales.y sobre bienes que se encuentran en el país o están destinados al mismo. 2. 3. Responsables Las entidades aseguradoras (nacionales y extranjeras) legalmente establecidas o constituidas en el país. 4. 10. Las asegurados.Principio jurisdiccional Territorialidad.
Compañías aseguradoras legalmente establecidas o constituidas en el país: liquidación y pago por mes calendario sobre la base de declaración jurada.0% B. deben abonarse las primas. Base imponible Primas percibidas por aseguradoras legalmente establecidas en el país y primas pagadas por asegurados a compañías extranjeras que no tengan sucursales autorizadas a operar en el país. Comprende los servicios móviles de telecomunicaciones y los de radiocomunicaciones.2. c) Régimen de liquidación y pago . Base Imponible Servicio de telefonía celular o satelital facturados al usuario.5. sin considerar el IVA que corresponde a las mismas. excepto seguros de vida y de accidentes pers. Comprende todo otro servicio prestado en forma conjunta. Exenciones El importe facturado a los usuarios del servicio básico telefónico bajo la modalidad “abonado que llama paga”. 6.5 . Alícuota a) Compañías establecidas o constituidas en el país: Seguros de accidentes de trabajo Resto b) Compañías radicadas fuera del país: Seguros en general sobre bienes o personas radicadas en el país. En todos los casos la base imponible no incluye al propio impuesto. .Asegurados: pago del impuesto en las fechas en que. siendo el único caso en materia de impuestos internos que se aplica la tasa legal o nominal sobre la base imponible. Hecho imponible Importe facturado por el servicio de telefonía celular y satelital al usuario. aún en el caso de que se facture por separado. Telefonía Celular y Satelital 1. IV. 2. 3. según el contrato. 2.5% 1‰ 23.
d) servicios de valor agregado.2. c) servicios prestados a otros sujetos que resulten revendedores. b) servicios itinerantes prestados a usuarios nacionales fuera de la República Argentina. Alícuota La alícuota aplicable es del 4%. 4.6 .No integran la base imponible los siguientes conceptos: a) servicios de interconexión con otras redes por tránsito local. IV.
A. Ámbito espacial .IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES FUENTE: Ley Nº 23.3.5375 0. texto ordenado en 1998..5375 0. de más de 92 RON e) Nafta virgen f) Gasolina virgen g) Solvente 70% 62% 70% 62% 62% 62% 62% 0. Productos gravados. empresas comercializadoras que reúnan determinados requisitos y. de más de 92 RON c) Nafta con plomo. los titulares de las bocas de expendio de combustibles y los titulares de almacenamientos de combustibles para consumo privado. Hecho imponible Transferencia onerosa o gratuita efectuada por los sujetos pasivos.966. COMBUSTIBLES LIQUIDOS 1. las alícuotas del impuesto y los montos mínimos por unidad de medida por los cuales el monto resultante de la liquidación del impuesto no podrá ser inferior al que resulte de la aplicación de dichos montos mínimos. en el caso del gas licuado uso automotor.3.5375 IV. son los siguientes: CONCEPTO ALICUOTAS MONTO MINIMO IMPUESTO $ POR LITRO a) Nafta sin plomo. alícuotas y monto mínimos Los productos gravados.5375 0. Sujetos pasivos Importadores.5375 0. 2. hasta 92 RON b) Nafta sin plomo. Título III.5375 0.IV. empresas refinadoras.1 .5375 0.Principio jurisdiccional Territorialidad 3. 4. hasta 92 RON d) Nafta con plomo.
sea bajo la modalidad de consignación. el impuesto será liquidado tomando como base el valor de venta por parte del responsable a operadores en régimen de reventa en planta de despacho. locación de servicios. El monto resultante de la liquidación del impuesto a cargo de los responsables de la obligación tributaria no podrá ser inferior al que resulte de la aplicación de los montos del impuesto por unidad de medida establecidos.15 0. el débito fiscal del impuesto al Valor Agregado que corresponda al vendedor como contribuyente de derecho. Base imponible En ningún caso el impuesto integrará la base imponible. la Tasa de Infraestructura Hídrica o la Tasa sobre el Gas Oil.15 0.2 . los productos compuestos por una mezcla de hidrocarburos.CONCEPTO ALICUOTAS MONTO MINIMO IMPUESTO $ POR LITRO h) Aguarrás i) Gas-oil j) Diesel-oil k) Kerosene 62% 19% 19% 19% 0. y cualquier otro tributo que tenga por hecho imponible la misma operación gravada.15 También estarán gravados con la alícuota aplicada a las naftas de más de 92 RON. IV. aun cuando sean utilizados en una etapa intermedia de elaboración. siempre que se consignen en la factura por separado. según corresponda. Cuando el responsable del impuesto efectúe sus ventas directamente a consumidores finales. tengan un destino no combustible o se incorporen a productos no gravados. El impuesto se liquidará aplicando las respectivas alícuotas sobre el precio neto de venta que surjan de la factura o documento equivalente a operadores en régimen de reventa en planta de despacho.5375 0. comisión u otras equivalentes. en la medida que califiquen como naftas de acuerdo con las especificaciones técnicas. efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.3. 5. excepto cuando tengan como destino el uso como materia prima en procesos posteriores. Precio neto de venta es el que resulta una vez deducidos las bonificaciones por volumen y los descuentos en efectivo hechos al comprador por épocas de pago u otro concepto similar. ya sea por sí mismo o a través de personas o sociedades que realicen las actividades por cuenta y orden del responsable. extendido por los obligados a su ingreso. La base imponible a tomar en cuenta a los fines de la liquidación del impuesto aplicable a la nafta virgen y la gasolina natural será la correspondiente a la nafta sin plomo de más de 92 RON.
IV. Producto gravado y alícuota Se establece en todo el territorio de la Nación un impuesto sobre el gas natural distribuido por redes con destino a gas natural comprimido (G. Existe un régimen de anticipos para las naftas y otro para el resto de combustibles. En caso de no ser sujeto pasivo del impuesto. las destinadas a rancho de embarcaciones de ultramar o de pesca. y las que se destinen al consumo en determinadas áreas de la República Argentina. GAS NATURAL COMPRIMIDO 1.En los casos de consumo de combustibles gravados de propia elaboración o de transferencia no onerosa de dichos productos. La presentación de la declaración jurada y el pago del impuesto debe efectuarse en el mes siguiente a aquel al que corresponde la liquidación.) para el uso como combustible en automotores. la Tasa de Infraestructura Hídrica o la Tasa sobre el Gasoil. 6.C. al que se le agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella.N. solventes alifáticos. Ver detalle en Punto VII. Régimen de liquidación y pago El impuesto se liquida por períodos mensuales sobre la base de declaración jurada. En el momento en que el importador revenda el producto importado deberá tributar el impuesto que corresponda liquidado sobre la base del valor de venta a operadores en régimen de reventa en planta de despacho. a aeronaves de vuelo internacional. deberá tributar como mínimo el que surja a tomar como base imponible el valor de referencia que establezca la AFIP. se tomará como base imponible el valor aplicado en las ventas que de esos mismos productos se efectúen a operadores en régimen de reventa en planta de despacho. Pago a cuenta del impuesto El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en los impuestos a las Ganancias. la alícuota se aplicará sobre el valor definido para la aplicación de los derechos de importación. 8. B. En todos los casos se computará como pago a cuenta el impuesto ingresado al momento de la importación.3. Importaciones: base imponible y liquidación del impuesto En las importaciones. aromáticos y aguarrás cuando tengan determinados destinos.3 . 7. en el IVA y en las Contribuciones Patronales. 9. que tienen distintos vencimientos y porcentajes. Exenciones Entre las exenciones se destacan: las que tengan por destino la exportación. excluido el IVA.
IV. el neto del precio facturado a las estaciones de servicio por los sujetos pasivos del impuesto determinado al que se adicionará un importe o porcentaje representativo del margen de la boca de expendio al público. 3.4 . Sujetos pasivos Son sujetos pasivos del impuesto quienes distribuyan por redes el producto gravado a aquellos que lo destinen a uso como combustible en automotores. Se entenderá por precio de venta al consumidor. Base Imponible El impuesto se determinará aplicando la alícuota sobre el precio de venta al consumidor. 2.3.La alícuota aplicable es del 16%.
4.0054686 $/KWh. 2.4. Son responsables del pago del impuesto.IMPUESTOS A LA ENERGIA ELECTRICA FONDO NACIONAL DE ENERGIA ELECTRICA FUENTE: Ley Nº 15.Principio jurisdiccional Territorialidad.IV. 6. Tipo de tributo Monofásico. Ley Nº 24. 5. 3. art. El tributo se aplica en todo el territorio nacional. en el carácter de agentes de percepción: − los generadores. IV.065.1 . Impuesto fijo por unidad de medida El valor es de 0.336.. cuando vendan energía a través de contratos libremente pactados o de Sistemas Regionales de Interconexión. art.. el distribuidor o gran usuario que la realiza debe ingresar el tributo. Ámbito especial . En las importaciones. − la Compañía Administradora del Mercado Mayorista Eléctrico S. 30. 70. Sujetos pasivos Los adquirentes e importadores de energía eléctrica.A. Hechos imponibles La compra o importación de energía eléctrica en bloque realizada por grandes usuarios o distribuidores. cuando las operaciones se efectúen a través del Sistema Argentino de interconexión. 4. Base imponible Monto de las tarifas que paguen los compradores del mercado eléctrico mayorista. 1.
2. 3. excluido todo recargo o tributo nacional.2 . 4.Principio jurisdiccional Territorialidad. Tipo de tributo Impuesto monofásico.681 1. provincial o municipal que grave el consumo de electricidad. Los sujetos pasivos deben ingresar tres anticipos en concepto de pago a cuenta del impuesto.4. 6. IV. Alícuota El 6º/ºº sobre las tarifas vigentes en cada período y en cada zona del país aplicada a los consumidores finales. Los agentes de percepción deben ingresar el tributo en el mes siguiente al que se liquida. Ambito espacial . Sujetos pasivos Consumidores finales. 5. Los prestadores del servicio público de energía eléctrica actúan como agentes de percepción.FONDO EMPRESA SERVICIOS PUBLICOS SOCIEDAD DEL ESTADO DE LA PROVINCIA DE SANTA CRUZ FUENTE: Ley Nº 23. Base imponible El total facturado a los consumidores finales. Régimen de liquidación y pago El período de liquidación comprende la facturación emitida en un mes calendario. El tributo se aplica en todo el territorio nacional.
IV. El monto del gravamen no forma parte de la base de cálculo del impuesto Interno. Su aplicación se rige por las normas legales que referidas al impuesto Interno a los Cigarrillos (Ley de Impuestos Internos).IMPUESTO ADICIONAL DE EMERGENCIA SOBRE CIGARRILLOS FUENTE: Ley Nº 24.625 y Decreto Nº 345/06 Impuesto adicional aplicado sobre el precio final de venta de cada paquete de cigarrillos vendido en el territorio nacional.1 . del impuesto al Valor Agregado ni de los importes correspondientes al Fondo Nacional del Tabaco.5.5. IV. Alícuota: 7%..
a fin de aplicar las alícuotas del 7%.065 integran la recaudación resultante por la aplicación de la tasa del 7% y.6.800 y sus modificatorias.. $0. 5‰.071 por paquete de 20 cigarrillos vendidos. El Fondo se integra con un impuesto del 7% del precio total de venta al público de cada paquete de cigarrillo y: • un adicional del 1% del precio de venta al público de los cigarrillos destinado para el pago del porcentaje de la comercialización por parte de los industriales fabricantes de cigarrillos.5‰ del precio del paquete de cigarrillos vendido de 2 unidades básicas con destino a las obras sociales de la actividad • un adicional fijo de $ 0.FONDO ESPECIAL DEL TABACO FUENTE: Ley Nº 19. Base Imponible La base imponible.IV. será destinado para el pago del porcentaje de la comercialización por parte de los industriales fabricantes de cigarrillos.6.1 . el resto. es el precio de venta al público descontado el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos. IV. • un adicional del 3. 1% y 3. de los cuales.
Tipo de impuesto Monofásico a nivel al consumidor final. Hecho imponible Entrega al título oneroso o gratuito de entradas o boletos para presenciar espectáculos cinematográficos. IV. 5.Principio jurisdiccional Territorialidad. modificada por Ley Nº 24. 3.IMPUESTO A LAS ENTRADAS DE ESPECTACULOS CINEMATOGRAFICOS FUENTE: Ley Nº 17.IV.1 .741. Base imponible Precio básico de las entradas o localidades. 6. 7.7. Pago a cuenta del impuesto El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en el IVA. Ver detalle en Punto VII.377 1. Alícuota La alícuota es del 10%. 4. Ámbito espacial .. 2. Los empresarios o entidades exhibidoras deben adicionar el impuesto al precio básico de cada entrada o localidad.7. Sujetos pasivos Espectadores.
IMPUESTO A LOS VIDEOGRAMAS GRABADOS FUENTE: Ley Nº 17. Sujetos pasivos Adquirentes o locatarios. debe excluirse de la base imponible a dicho impuesto. 2. Los vendedores y locadores deben actuar como agentes de percepción. 3. en el registro que lleva el Instituto Nacional de Cine y Artes Audiovisuales. Ámbito espacial .IV. Tipo de impuesto Monofásico al nivel de consumidor final..Principio jurisdiccional Territorialidad. 5.8. 7. Base imponible Precio de venta o locación. 4. salvo cuando se trate de operaciones que se realicen entre personas físicas o jurídicas inscriptas como editores y/o distribuidores de videogramas gravados y/o como titulares de video clubes.141. modificada por la Ley Nº 24. 6.1 .377. IV. art. Si el vendedor o locador es un responsable inscripto del Impuesto al Valor Agregado. Alícuota La alícuota es del 10%. 1°. Hecho imponible Venta o locación de todo tipo de videograma grabado y destinado a exhibición pública o privada. Pago a cuenta del impuesto El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en el IVA.8. punto 11 1. Ver detalle en Punto VII.
Ubicadas en la Capital Federal: . Alícuotas Las alícuotas aplicables son las siguientes: Estaciones de radiodifusión de televisión .IMPUESTO A LOS SERVICIOS DE RADIODIFUSION FUENTE: LEY Nº 22. Hecho imponible Los titulares de servicios de radiodifusión deben tributar un gravamen proporcional al monto de su facturación bruta.9.Ubicadas en la Capital Federal: . Base imponible La base imponible es la facturación correspondiente a comercialización de publicidad. de abonos.Ubicadas en la Capital Federal: .. según los kilovatios de potencia: 2.Ubicadas en el interior. arts 73 y siguientes y modificatorias 1. según el alcance: Servicios complementarios .50% 1.Ubicadas en la Capital Federal: .Ubicadas en el interior: 5% 3.9. deducidas las bonificaciones y descuentos comerciales vigentes en plaza y que efectivamente se facturen y contabilicen.285.1 .50% 2.IV.50% Estaciones de radiodifusión sonora con modulación de frecuencia (FM) .Ubicadas en el interior.50% Estaciones de radiodifusión sonora con modulación de amplitud (AM) .50% 1. de programas producidos o adquiridos por las estaciones y de todo otro concepto derivado de la explotación de servicios de radiodifusión.Ubicadas en el interior 5% 3.50% ó 1.20% IV.50% ó 0. 3. 2.
Pago a cuenta del impuesto El impuesto puede tomarse como pago a cuenta en el IVA. IV. Ver detalle en Punto VII.9.4.2 .
966. IV. Gas licuado El impuesto también recae sobre la transferencia de gas licuado para uso automotor.IMPUESTO SOBRE EL GAS OIL Y EL GAS LICUADO PARA USO AUTOMOTOR FUENTE: Leyes Nros. siempre que no pueda justificarse la diferencia por causas distintas a los supuestos de imposición. revendan el combustible que hubieren importado. Gas Oil El impuesto recae sobre la transferencia a título oneroso o gratuito. Las empresas que produzcan. del impuesto sobre los Combustibles: . elaboren. b) En los términos de la Ley Nº 23. c) Quienes no estando comprendidos en el inciso b).966. de manera que incida en una sola de las etapas de su circulación. Se entenderá por gasoil al combustible definido como tal en el impuesto sobre los Combustibles y el Gas Natural Ley Nº 23. de gasoil o cualquier otro combustible líquido que lo sustituya en el futuro en todo el territorio de la Nación.10.IV. . así como sobre cualquier diferencia de inventario que determine la Administración Federal de Ingresos Públicos. . fabriquen u obtengan productos gravados.325 y Decreto Nº 564/05.1 .. 1. Sujetos Pasivos Son sujetos pasivos del impuesto: a) Quienes realicen la importación definitiva del combustible gravado. directamente o a través de terceros. excepto el que se utilizare en la elaboración de otros productos sujetos al mismo. 2. 26. o importación.028 y 26. Alcance .10. Las empresas que refinen o comercialicen combustibles líquidos y/o otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas. El impuesto será también aplicable al combustible gravado consumido por el responsable. en el caso de estaciones de carga para flotas cautivas.
Liquidación del impuesto El impuesto se liquidará aplicando la alícuota del 22% sobre la base imponible definida como el precio neto de venta que surja de la factura o documento equivalente a operadores en régimen de reventa en planta de despacho extendido por los obligados a su ingreso. emisión de la factura o acto equivalente.Los transportistas. el débito fiscal del IVA que corresponda al vendedor como contribuyente de derecho. Se entenderá por precio neto de venta el que resulte una vez deducidas las bonificaciones por volumen y los descuentos en efectivo hechos al comprador por épocas de pago u otro concepto similar efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.2 . depositarios. 3. d) La determinación de diferencias de inventarios. b) Cuando estén destinadas a rancho de embarcaciones de ultramar. En el caso del gas licuado para uso automotor en estaciones de carga para flotas cautivas. Operaciones Exentas Quedan exentas del impuesto las transferencias de productos gravados cuando: a) Tengan como destino la exportación. cuando se trate de productos importados. cuando el mismo resulte alcanzado por el impuesto. la Tasa de Infraestructura Hídrica y cualquier otro tributo que tenga por hecho imponible la misma operación gravada. serán sujetos pasivos los titulares de almacenamiento de combustibles para consumo privado. serán responsables del ingreso del mismo sin perjuicio de las sanciones que legalmente les correspondan y de responsabilidad de los demás sujetos intervinientes en la transgresión. poseedores o tenedores de combustible gravado que no cuenten con la documentación que acredite que el producto ha tributado el presente impuesto. b) El retiro del producto para su consumo. e) El despacho a plaza. siempre que se consignen en la factura por separado y en la medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efectúen al fisco. c) El momento de la verificación de la tenencia de los productos. 4. respecto de quienes la Secretaría de Energía dictará las disposiciones correspondientes. 5. en el caso del combustible gravado consumido por el sujeto pasivo. Obligación de ingreso La obligación de ingreso del impuesto se configura con: a) La entrega del bien. IV. cuando se trate de los sujetos a que se refiere el segundo párrafo del artículo anterior. en el que fuere anterior.10.
10. El impuesto contenido en las transferencias o importaciones de combustible gravado deberá encontrarse discriminado del precio de venta o valor de importación. en las que se aplicará el procedimiento de percepción en la fuente por parte de la AFIP. Sujetos obligados a ingresar el impuesto Quienes importen combustible gravado deberán ingresar el impuesto. el Estado Nacional garantiza la intangibilidad de los bienes que integran el fideicomiso constituido conforme a lo establecido por el Título II del Decreto Nº 976/01. en el momento de la importación del producto. o que hubieren ingresado.6. No computo como compensación y/o pago a cuenta El impuesto de esta ley. y se entenderá que el nacimiento de la obligación se produce con motivo de la misma operación gravada. IV. el que no constituye recurso presupuestario alguno y solamente tendrá el destino que se le ha fijado. el impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural y el impuesto al Valor Agregado. Momento del ingreso Antes de efectuarse el despacho a plaza. respectivamente. así como la estabilidad e invariabilidad del impuesto. 10. 9. el monto del impuesto que les hubiere sido liquidado y facturado por otro sujeto pasivo. Opción de ingreso Los sujetos pasivos podrán optar por ingresar el impuesto en su totalidad o de acuerdo con el régimen especial mediante la aplicación de porcentuales establecidos en la Ley del impuesto sobre los Combustibles. 8. contenido en las transferencias o importaciones de combustible gravado no podrá computarse como compensación y/o pago a cuenta de ningún tributo nacional vigente o a crearse. Forma de ingreso La Administración Federal de Ingresos Públicos practicará la percepción en la fuente. excepto en el caso de operaciones de importación. Excepto para aquellos casos en que se establecieren regímenes de reintegro del impuesto de esta ley. el impuesto será liquidado e ingresado conjuntamente con los tributos aduaneros. 7.3 . Los sujetos pasivos del impuesto. 11. Período Fiscal El período fiscal de liquidación del impuesto será mensual y sobre la base de declaraciones juradas presentadas por los sujetos pasivos. según el carácter del importador. podrán computar en la declaración jurada mensual.
IV. depositarios. El impuesto regirá hasta el 31/12/2029 y tendrá afectación específica. b) Cuando se trate de gas natural distribuido por redes destinado a gas natural comprimido. así como sobre cualquier diferencia de inventario que determine la AFIP. excepto el que se utilizare en la elaboración de otros productos sujetos al mismo. Sujetos Son sujetos del impuesto: a) Cuando se trate de nafta sin plomo hasta 92 RON. nafta con plomo hasta 92 RON y nafta con plomo de más de 92 RON. Las empresas que refinen o comercialicen combustibles líquidos y/u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas y las que produzcan.181. El impuesto establecido será también aplicable a los combustibles gravados consumidos por los responsables. nafta sin plomo de más de 92 RON.. 2. directamente o a través de terceros. o cualquier otro combustible líquido que los sustituya en el futuro. Los transportistas. y sobre el gas natural distribuido por redes destinado a gas natural comprimido para el uso como combustible en automotores. 1. nafta sin plomo de más de 92 RON. de manera que incida en una sola de las etapas de su circulación. quienes distribuyan el producto gravado a aquellos que lo destinen como combustible en automotores.11. II. IV.1 . siempre que no pueda justificarse la diferencia por causas distintas a los supuestos de imposición. nafta con plomo hasta 92 RON y nafta con plomo de más de 92 RON: I. Quienes realicen la importación definitiva de estos combustibles. elaboren. fabriquen u obtengan productos gravados.IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA O IMPORTACION DE NAFTAS Y GAS NATURAL DESTINADO A GNC FUENTE: Ley Nº 26.11. Alcance Se establece en todo el territorio de la Nación. serán responsables del ingreso del mismo sin perjuicio de las sanciones que legalmente les correspondan y de la responsabilidad de los demás sujetos intervinientes en la trasgresión. poseedores o tenedores de combustible gravado que no cuenten con la documentación que acredite que sobre él o los productos se ha tributado el presente impuesto. un impuesto sobre la transferencia a título oneroso o gratuito o importación de nafta sin plomo hasta 92 RON.
Vencimientos Se establece como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada mensual y pago del saldo de impuesto resultante. Mínimo de impuesto El monto resultante de la liquidación del impuesto a cargo de los responsables de la obligación tributaria no podrá ser inferior al que surja de aplicar la suma fija de $ 0. Exenciones Quedan exentas del impuesto las transferencias de productos gravados cuando tengan como destino la exportación. IV. o que hubieren ingresado en el momento de importación del producto. nafta sin plomo de más de 92 RON. nafta con plomo hasta 92 RON y nafta con plomo de más de 92 RON. para todos o cada uno de los combustibles gravados por la presente ley. Período Fiscal El período fiscal de liquidación del impuesto será mensual y sobre la base de declaraciones juradas presentadas por los sujetos pasivos. 4. nafta sin plomo de más de 92 RON. excepto en el caso de operaciones importación.2 . 5. Cuando dicha fecha coincida con día feriado o inhábil se trasladará al día hábil inmediato siguiente. el día 22 del mes inmediato siguiente al período que se declara. nafta con plomo hasta 92 RON y nafta con plomo de más de 92 RON.11. y del 9% en el caso de gas natural distribuido por redes destinado a gas natural comprimido para el uso como combustible en automotores.3. La alícuota podrá ser incrementada o disminuida por el Poder Ejecutivo Nacional en hasta un 20% de su cuantía. o por metro cúbico de gas natural distribuido por redes con destino a gas natural comprimido para uso como combustible en automotores. Determinación del impuesto Alícuotas y base imponible El impuesto se calculará aplicando la alícuota del 5% cuando se trate de nafta sin plomo hasta 92 RON. Los sujetos pasibles podrán computar en la declaración jurada mensual el monto del impuesto que les hubiere sido liquidado y facturado por otro sujeto pasivo.05 por litro de nafta sin plomo hasta 92 RON. sobre el precio neto de venta.
6. Importaciones Quienes importen combustible gravado deberán ingresar el impuesto establecido antes de efectuarse el despacho a plaza, el cual será liquidado e ingresado conjuntamente con los tributos aduaneros, el Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural y el Impuesto al Valor Agregado, mediante percepción en la fuente que practicará la AFIP . A los fines previstos anteriormente los sujetos pasivos podrán optar por ingresar el impuesto en su totalidad o de acuerdo con el régimen especial mediante la aplicación de distintos porcentuales reglamentado para el Impuesto Sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural.
7. No computable como compensación o pago a cuenta El impuesto establecido, contenido en las transferencias o importaciones de combustible gravado no podrá computarse como compensación ni pago a cuenta de ningún impuesto nacional vigente a crearse.
8. Régimen de anticipos Los sujetos pasivos deberán ingresar anticipos en concepto de pago a cuenta del impuesto que corresponda abonar al vencimiento del respectivo período fiscal, por los productos alcanzados (naftas – gas natural comprimido para uso automotor). El monto de cada anticipo se determinará, según el período fiscal de que se trate, conforme al siguiente procedimiento: a) Los porcentajes que, para cada anticipo, se establecen en el Anexo I, se aplicarán sobre el impuesto determinado emergente de la declaración jurada correspondiente al último mes calendario anterior a aquél al cual resulten imputables los anticipos. b) Del monto calculado conforme al inciso anterior, se deducirán las percepciones sufridas con motivo de la importación del producto gravado, efectivamente ingresadas, y los pagos a cuenta imputables al período de liquidación de los anticipos. Cuando en la determinación de los anticipos se deduzcan percepciones y/o pagos a cuenta, de acuerdo con lo previsto en el inciso b) precedente, deberá presentarse una nota que contendrá el detalle de tales deducciones, hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo. El ingreso del monto de los anticipos se realizará hasta los días del mes al cual correspondan, conforme a las fechas y porcentajes establecidos en el Anexo I. Cuando alguna de las fechas de vencimiento fijadas coincida con un día feriado o inhábil, el vencimiento se trasladará al día hábil inmediato siguiente.
ANEXO I TABLA DE ANTICIPOS FECHAS DE VENCIMIENTO Y PORCENTAJE
ENERO A NOVIEMBRE DIA ANTICIPO 24 30%
DICIEMBRE DIA ANTICIPO 21 67,50% 28 27,50% Total 95%
IV.12.- RECARGO SOBRE EL GAS NATURAL Y EL GAS LICUADO DE PETROLEO
FUENTE: Ley Nº 25.565. Art. 75, Decretos Nros. 786/02 y 1307/02. Ley Nº 25.725, art. 84
1. Creación Fondo Fiduciario El Fondo Fiduciario para Subsidios de Consumos Residenciales de Gas tiene como objeto financiar: a) las compensaciones tarifarias para la región Patagónica, Departamento Malargüe de la provincia de Mendoza y de la región conocida como "Puna", que las distribuidoras o subdistribuidoras zonales de gas natural y gas licuado de petróleo de uso domiciliario, deberán percibir por la aplicación de tarifas diferenciales a los consumos residenciales, y b) la venta de cilindros, garrafas, o gas licuado de petróleo, gas propano comercializado a granel y otros, en las provincias ubicadas en la Región Patagónica, Departamento Malargüe de la provincia de Mendoza y de la Región conocida como "Puna". 2. Recargo aplicable El Fondo se constituirá con un recargo de hasta 7,5% sobre el precio del gas natural en punto de ingreso al sistema de transporte, por cada M3 de 9.300 kilocalorías, que se aplicará a la totalidad de los metros cúbicos que se consuman y/o comercialicen por redes o ductos en el Territorio Nacional cualquiera fuera el uso o utilización final del mismo y tendrá vigencia para las entregas posteriores al 10/01/03. 3. Agentes de Percepción Los productores de gas actuarán como agentes de percepción en oportunidad de producirse la emisión de la factura o documento equivalente a cualquiera de los sujetos de la industria. La percepción y el autoconsumo constituirán un ingreso directo. 4. Destino del Recargo Los montos provenientes de la aplicación del recargo serán transferidos al Fondo Fiduciario para Subsidios de Consumos Residenciales de Gas. 5. Vigencia El presente régimen se mantendrá en vigencia por un plazo de 10 años.
13. 3. bajo la modalidad “pre-pago” y la empresa de telefonía celular no emita factura al citado cliente. neto de Impuesto al Valor Agregado. Exclusiones Quedan excluidos de la base de cálculo los importes que el cliente abone cuando haya contratado el servicio. de telefonía móvil y de comunicaciones personales. íntegramente. Alícuota y base imponible El impuesto será del 1% aplicado sobre el precio del “abono” que las empresas de telefonía celular y las que obtengan concesiones o licencias en el futuro facturen a sus clientes.13.IV. con motivo de los servicios brindados de radiocomunicación móvil celular. IV..IMPUESTO SOBRE EL ABONO DE TELEFONIA CELULAR FUENTE: Ley Nº 26. 4. 1 y 39 y Decreto Nº 583/2010 1. Forma de pago El impuesto percibido deberá ser girado mensualmente por la empresa prestataria a la cuenta que a ese sólo efecto mantendrá el Ente Nacional de Alto Rendimiento Deportivo en el Banco de la Nación Argentina. Finalidad El impuesto está destinado a promover el deporte olímpico a través de la creación del Ente Nacional de Alto Rendimiento Deportivo (ENARD) 2.1 .573 Arts.
V. IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES .
ya sean sectoriales o individuales.Velar por la seguridad pública o la defensa nacional. etc. la técnica y las actividades deportivas. juguetes. .Facilitar la realización de ferias. .V.Atender las necesidades de la salud pública.1.1 . Tasas: de 0% a 20% excepto para bienes del sector automotriz.. El Poder Ejecutivo puede otorgar exenciones totales o parciales.DERECHOS DE IMPORTACION FUENTE: Código Aduanero y Decreto Nº 2. . . . congresos.Promover la educación.Facilitar la inmigración y la colonización.275/94 y sus modificaciones. en su caso. cuyo arancel máximo es de 35%. Se aplican derechos ad-valorem sobre el valor en aduana o.Facilitar la acción de instituciones religiosas y demás entidades de bien público sin fines de lucro. exposiciones. V. sobre precios oficiales CIF si estos fueren superiores. de la sanidad animal o vegetal. así como satisfacer exigencias de solidaridad humana. pero únicamente con el objeto de cumplir alguna de las siguientes finalidades: . calzados. Existen derechos específicos para algunos productos de los siguientes sectores: textiles. y duraznos en conserva. la cultura. Gravan la importación de mercancías para consumo. o ejecutar la política alimentaria. la ciencia.1.
Base Imponible • • • General: valor FOB descontado el valor CIF de las mercaderías importadas temporariamente contenidas en el producto exportado y los propios derechos y demás tributos que gravan la exportación.90.2.V.10.11 1507.DERECHOS DE EXPORTACION FUENTE: Código Aduanero. Res. M. a granel Aceite de soja.10.90 1001. Gas Natural: Precio más alto establecido para dicha mercadería en los contratos de importación de gas natural a la República Argentina.11. Nº 11/02 y modificaciones. En grano (1) Maíz.00.90. 1001. los demás.E. los demás Aceite de girasol Aceite de girasol o cártamo refinado.1 .10 1005. Objeto El derecho de exportación grava la exportación para consumo. los demás. Pesca y Alimentos..C.90 1005. Alícuotas Para los principales productos agrícolas y derivados comprendidos en la Ley Nº 21. Nº 509/07 y modificaciones.11 DESCRIPCION Trigo duro.90 1512. Ley Nº 25.M.00 1507.10.90.90 1206.453 los Derechos de Exportación son los que se indican a continuación: DERECHOS DE N. Excluidos los granos Harina de trigo Habas de soja.90 1101.10 1512.90. Productos agrícolas incluidos en la Ley Nº 21.90. excluido para siembra Trigo. excluido para siembra (2)y(3) Harina de habas de soja Aceite de soja en bruto Aceite de soja refinado. envasado EXPORTACION (%) 23 23 20 20 13 35 32 32 32 32 32 32 30 30 V.2.90 1208.19.453: Precio Oficial establecido por la Secretaría de Agricultura.90.10 1201. Excluido para siembra Maíz los demás.19 1507. envasado Aceite de soja refinado.00.00. excluido para siembra Semilla de girasol.00 1507. Ganadería.561 y Dto.
1512.00.19.90 DESCRIPCION Aceite de girasol o cártamo refinado.10 2306. preparaciones alimenticias y demás productos que contuvieren aceite de soja (5) 1901.90 2306. incluso de sal en cualquier proporción.90. preparaciones alimenticias y demás productos que contuvieren aceite de soja. que tributarán un derecho de exportación del 18%. V.10 1517. (6) Excepto preparaciones a base de harina de trigo (excluidas las pastas en forma de discos y demás formas sólidas similares y preparaciones para la elaboración de tortas.90 2304. que tributará un derecho de exportación de 5%.2. que tributarán un derecho de exportación del 32%. pastelería ó galletería (6) Las demás mezclas y preparaciones a base de harina. bizcochuelos y productos de repostería similares.10 2304.90.M. harinas y “pellets” de girasol Expellers de girasol 32 32 30 30 5 5 EXPORTACION (%) 30 32 20 (1) Excepto maíz pisingallo que tributará un derecho de exportación de 5%. que tributará un derecho de exportación de 10%.00 1901. almidón ó fécula (6) Harina y “pellets” de soja Tortas y expellers de soja Tortas. en envases de contenido neto inferior o igual a 1 Kg.30.C.19 1517. (4) Únicamente las mezclas que contengan aceite de soja. (3) Excepto semilla de girasol descascarada. (2) Excepto semilla de girasol tipo confitería. (5) Excepto las mezclas.DERECHOS DE N.30.90. los demás Mezclas de aceites refinados.20.) con agregado de aditivos y/o ingredientes.90 Mezclas y pastas para la preparación de productos de panadería.00. envasados (4) Mezclas.2 .
Para el resto de los productos se establecen los derechos de exportación que se indican a continuación: Productos % CARNES Y CUEROS .092 U$S/m³ 1. la alícuota del derecho de exportación se calculará de la siguiente manera: D = (PI – VC) x 100 VC Donde: D: Derecho de exportación PI: Precio internacional VC: Valor de corte Valores criterio para determinación de alícuotas del Derecho de Exportación: Valor de Valor de Corte Referencia U$S/bbl 42.2.101 U$S/m³ 1. carnes bovinas procesadas. en estado gaseoso U$S/m³ 1.Cueros y pieles bovinos en bruto 15 15 HIDROCARBUROS .9 U$S/bbl 42.Carnes bovinas con hueso. animales vivos de la especie bovina para consumo .3 .583 U$S/m³ 233 U$S/m³ 338 U$S/m³ 271 U$S/m³ 393 U$S/m³ 250 U$S/m³ 363 U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ 250 271 250 U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ 363 393 363 V.0 U$S/bbl U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ 467 391 243 490 437 263 137 759 U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ U$S/m³ 60.Petróleo Crudo. conservas de carne bovina.0 U$S/bbl 60. Gasolinas.9 677 568 352 711 634 381 199 -Aceite crudo de petróleo -Aceite crudo de mineral bituminoso -Hexano comercial -Aguarrás mineral -Naftas para petroquímica -Las demás Naftas (Solventes) -Querosenos de aviación -Fuel oil -Diesel oil y otros aceites combustibles -Aceites lubricantes sin aditivos -Aceites lubricantes con aditivos -Propano licuado -Butanos Licuados -Gas Licuado de Petróleo (GLP) -Los demás gases de petróleo licuados -Butanos. Aceites Combustibles y Otros Hidrocarburos Gaseosos Si el precio internacional iguala o supera al valor de referencia. en estado gaseoso -Los demás gases de petróleo.
4 . la alícuota del derecho de exportación será igual a la que resulte de aplicar al Aceite Crudo de Petróleo: . en un plazo de 90 días hábiles.Aceites de vaselina o de parafina . si: . . En el caso de los productos que se enumeran a continuación.Los demás aceites bituminosos livianos mezcla de alquilidenos .Aceites mezcla de hidrocarburos saturados destilados con un punto final de 360º C .Parafina .Gasolinas de aviación .Aceites mezcla de hidrocarburos saturados destilados con un punto final de 210º C .Vaselina .Los demás querosenos .Coque de petróleo calcinado .Los demás aceites minerales .El precio internacional se ubica entre U$S/bbl 45 y U$S/bbl 60.El precio internacional fuese inferior a U$S/bbl 45.Líquidos para transmisiones hidráulicas .Gasóleo .Los demás betunes y asfaltos naturales .Mezclas bituminosas a base de asfalto .9.Aceites para aislación eléctrica .Los demás residuos de los aceites de petróleo o de mineral bituminoso .Los demás aceites bituminosos livianos .Productos En el caso del Aceite Crudo de Petróleo.Gas Natural % 45 100 V.Betún de petróleo .2.Las demás ceras minerales .Pizarras y arenas bituminosas .Diisobutileno . se deberán determinar las alícuotas a aplicar.Coque de petróleo sin calcinar .Las demás gasolinas (con y sin plomo) .
2.5 .Productos orgánicos en general . arroz 5 10 PRODUCTOS LACTEOS DESPERDICIOS Y DESECHOS DE METALES DEMÁS PRODUCTOS NO ESPECIFICADOS PRODUCTOS ORGANICOS . que tributarán: 0 40 5 2.Excepto para los productos comprendidos en el complejo soja (semillas.Productos % PRODUCTOS REGIONALES Frutas y hortalizas Miel. aceites y subproductos de origen orgánico).5 9 V.
1 .000 U$S.000 U$S .V.Menor a 10.000 U$S.3.001 y 30. Establece una alícuota del 0. inclusive .. inclusive .Entre 20. inclusive . informática y telecomunicaciones.664 y Decreto Nº 108/99.001 y 50.001 y 100.5% sobre el valor en aduana de la mercadería combinado con una escala de montos máximos por tramos de base imponible (de ambos el que resulte menor): Base imponible . inclusive .Entre 50.000 U$S.Entre 10.3.Mayor a 100.Entre 30.001 U$S Monto máximo a percibir U$S 50 U$S 100 U$S 200 U$S 300 U$S 400 U$S 500 V. Grava las importaciones de productos no originarios del MERCOSUR (excluidos los bienes de capital.000 U$S. los combustibles y otros bienes de menor significación).000 y 20.TASA DE ESTADISTICA FUENTE: Código Aduanero y Ley Nº 23.
Las compañías transportadoras actúan como agentes de percepción al cobrar el pasaje o. 6. personal oficial de misiones destinadas al país por Naciones Unidas. 2. personal oficial de funciones diplomáticas y funcionarios consulares nacionales y personal enviado al extranjero en misión oficial o por invitación de gobiernos o entidades extranjeras. Se impone la venta o emisión de pasajes realizadas en el país. Tipo de impuesto Monofásico al nivel de consumidor final.574 y sus modificatorias 1. Ámbito espacial . Base imponible Precio del pasaje: Pasajes comerciales: el 100%. 5. previamente al embarque del pasajero. a favor de nacionales o residentes permanentes en el país.4. Exenciones Las exenciones contemplan pasajes emitidos al personal oficial de misiones diplomáticas y agentes consulares extranjeros -a condición de reciprocidad-. Hecho imponible Venta o emisión de pasajes aéreos al exterior. los pasajes están gravados.1 . Sujetos pasivos Adquirentes de los pasajes o personas a cuyo nombre se realiza la emisión.Principio jurisdiccional Territorialidad.. en su caso. Si los pasajes hubieran sido vendidos o emitidos fuera del territorio nacional. 4. Pasajes charters: el 70% V. 3. con punto de partida del viaje en aeropuertos situados en el mismo.V.IMPUESTO A LOS PASAJES AEREOS AL EXTERIOR FUENTE: Ley Nº 14.4.
Alícuota La alícuota aplicable es del 5%. deben actuar como agentes de percepción las compañías transportadoras.7. V. las empresas de viajes o turismo o las personas físicas o jurídicas que organicen esos vuelos.4. el que debe ingresarse con una antelación no menor a tres días hábiles de la fecha programada para la salida de vuelo.2 . mediante declaración jurada y depositar el gravamen resultante de acuerdo con un cronograma emitido anualmente. Tales agentes deben presentar una declaración jurada determinando el importe o abonar. 8. Régimen de liquidación y pago Los agentes de percepción deben liquidar el impuesto por períodos quincenales (1 al 15 y 16 al 30/31 de cada mes). En el caso de vuelos no regulares al exterior.
VI.-OTROS .
durante los últimos 12 meses del año calendario. los parámetros máximos de las magnitudes físicas y alquileres devengados que se establecen para su categorización a los efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar. locaciones y/o prestaciones de servicios. b) No superen en los 12 meses calendario inmediatos.VI. se consideran pequeños contribuyentes las personas físicas que realicen venta de cosas muebles. relativo a los impuestos a las Ganancias. d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios.REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO) FUENTE: Ley Nº 26.1.000 cumplan el requisito de cantidad mínima de personal previsto. Cuando se trate de sociedades comprendidas en este régimen.. 2 y 3 empleados.565 y Decreto Nº 1/2010 I. incluida la actividad primaria.1 . en las categorías J. c) El precio máximo unitario de venta.deberá reunir las condiciones para ingresar al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). respectivamente. en la medida que tengan un máximo de 3 socios. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES Alcance del Régimen Se establece un régimen tributario integrado y simplificado. ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente régimen. no supere el importe de $ 2. además de cumplirse con los requisitos exigidos a las personas físicas. anteriores a la fecha de adhesión. deberá verificarse en todos los casos. K y L de 1. Concurrentemente.000 o. e) No realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más 3 unidades de explotación. VI. Asimismo. al Valor Agregado y al Sistema Previsional. la totalidad de los integrantes individualmente considerados. de tratarse de ventas de cosas muebles. se consideran pequeños contribuyentes las sociedades de hecho y comerciales irregulares. que: a) Hubieran obtenido en los 12 meses calendario inmediatos. sólo en los casos de venta de cosas muebles. inferiores o iguales a la suma de $ 200. Definición de pequeño contribuyente A los fines de lo dispuesto en este régimen. las integrantes de cooperativas de trabajo y las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas.500. destinado a los pequeños contribuyentes. que habiendo superado dicha suma y hasta la de $ 300.
sustituyen el pago de los siguientes impuestos: a) El Impuesto a las Ganancias. debiendo tributar el impuesto integrado que se establece para cada caso de acuerdo a la categoría. En el caso de las sociedades comprendidas en el presente Régimen se sustituye el Impuesto a las Ganancias de sus integrantes originado por las actividades desarrolladas por la entidad sujeta al Régimen Simplificado (RS) y el Impuesto al Valor Agregado de la sociedad. al producido de las ventas. VI. Ingreso bruto Se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades. el declarado en oportunidad de ejercer la opción. excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. así como de aquellos impuestos que lo sustituyan. Impuestos comprendidos Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Se entenderá por actividad principal aquélla por la que el contribuyente obtenga mayores ingresos brutos. locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena. Impuesto integrado Los sujetos que encuadren en la condición de pequeño contribuyente podrán optar por adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). deberán categorizarse de acuerdo con la actividad principal y sumar la totalidad de los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente régimen.2 .Actividades mixtas Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas por el presente régimen. b) El Impuesto al Valor Agregado. simultáneamente con otra u otras comprendidas. Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). salvo que haya sido modificado en legal tiempo y forma por el contribuyente. Las operaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen (RS) se encuentran exentas del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto mensual a ingresar Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (RS) deberán -desde su adhesión al régimen. El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente renuncie al régimen o.000 kW Hasta 13. las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente.000 Hasta $ 120.000 Hasta $ 18.000 kW Hasta 6. que resultará de la categoría en la que queden encuadrados en función al tipo de actividad. asignados a la misma. que se fijan a continuación: CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS (ANUAL) SUPERFICIE AFECTADA SUPERFICIE AFECTADA ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA (ANUAL) MONTO DE ALQUILERES DEVENGADOS (ANUAL) B C D E F G H I Hasta $ 24.700 kW Hasta 10. en su caso. no podrá exigirse al contribuyente requisitos que no guarden directa relación con los requeridos en el momento de tramitarse su alta.000 kW Hasta 16.000 Hasta $ 200.000 Hasta $ 27.000 Hasta $ 36. a las magnitudes físicas y a los alquileres devengados. los contribuyentes con ingresos brutos de hasta $ 300.000 Hasta $ 48.000 Hasta $ 18. En los casos de renuncia o de baja retroactiva.000 kW Hasta $ 9. 3 .000 Hasta $ 96.500 kW Hasta 20.000 Hasta $ 45. sustitutivo de los impuestos mencionados.000 Hasta $ 72.000 Hasta 30 m² Hasta 45 m² Hasta 60 m² Hasta 85 m² Hasta 110 m² Hasta 150 m² Hasta 200 m² Hasta 200 m² Hasta 3.000 Hasta $ 144. así como de los alquileres devengados dispuestos para la Categoría I.000 Hasta $ 27.000 anuales podrán permanecer adheridos al presente régimen.ingresar mensualmente el impuesto integrado.000 kW Hasta 20.000 Hasta $ 36.000 En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica consumida anual. a los ingresos brutos. Categorías Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales -correspondientes a la o las actividades mencionadas en el Régimen-.000 Hasta $ 9.300 kW Hasta 5. siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles. VI. hasta el cese definitivo de actividades.
se establecen: CATEGORÍA CANTIDAD MÍNIMA DE EMPLEADOS INGRESOS BRUTOS ANUALES J K L 1 2 3 $ 235. se categorizará exclusivamente por el nivel de ingresos brutos. Se considerará al responsable correctamente categorizado.En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro.000 $ 300. así como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría quedará encuadrado en la categoría que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente del último mes del cuatrimestre respectivo. Impuesto integrado mensual a ingresar El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente.000 $ 270. para cada caso. La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo. el pequeño contribuyente deberá calcular los ingresos acumulados. sólo podrán categorizarse a partir de la Categoría D en adelante. magnitudes físicas o alquileres devengados-. Las sociedades de hecho y comerciales irregulares. cuando se encuadre en la categoría que corresponda al mayor valor de sus parámetros. es el que se indica en el siguiente cuadro: VI.4 . para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor de ninguno de los parámetros dispuestos para ella. -ingresos brutos.000 Recategorización A la finalización de cada cuatrimestre calendario. la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos anteriores.de acuerdo con la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que.
240 $ 2.700 En el caso de las sociedades de hecho y comerciales irregulares. el monto de sus ingresos brutos y demás parámetros-. Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Electores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la Categoría B.600 $ 1. con más un incremento del 20% por cada uno de los socios integrantes de la sociedad. será efectuado mensualmente. no deberá ingresar el impuesto integrado y sólo abonará las cotizaciones mensuales fijas con destino a la seguridad social.350 $ 2. El monto a ingresar será el de la categoría que le corresponda -según el tipo de actividad. Exclusiones al ingreso del impuesto integrado El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría B.000 $ 2. el pago del impuesto integrado estará a cargo de la sociedad. tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.CATEGORÍA LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE SERVICIO VENTA DE COSAS MUEBLES B C D E F G H I J K L $ $ 39 75 $ $ 39 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 118 $ $ $ $ 194 310 405 505 $ 1. Fecha y forma de pago El pago del impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales a cargo de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (RS).5 . VI.
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos para la Categoría I. e) Adquieran bienes o realicen gastos. g) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o no se cumplan las condiciones de no haber realizado importaciones de cosas muebles y/o servicios durante los 12 meses calendario anteriores. K o L. efectuados durante los últimos 12 meses. f) Los depósitos bancarios. VI. por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente. en los últimos 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -considerando al mismo. K o L. c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida para las Categorías J. según corresponda. k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate. locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad.exceda el límite máximo establecido para la Categoría I o. en su caso. En el supuesto en que se redujera la cantidad mínima de personal en relación de dependencia exigida para tales categorías. no será de aplicación la exclusión si se recuperara dicha cantidad dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida reducción. se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles. locaciones y/o prestaciones de servicios. h) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación. de los ingresos brutos máximos fijados para la Categoría I o.6 . en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas muebles. j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras. o a sus ventas. debidamente depurados resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización.Exclusiones al Régimen Simplificado Quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) los contribuyentes cuando: a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen. J. en su caso. K o L. supere la suma establecida. J. i) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios. de índole personal. totalicen una suma igual o superior al 80% en el caso de venta de bienes o al 40% cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios. d) El precio máximo unitario de venta.
en forma inmediata. como tampoco con la percepción de prestaciones en concepto de jubilación. será de aplicación a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promoción de su actividad para lograr su inserción en la economía formal y el acceso a la igualdad de oportunidades. dicha circunstancia al citado organismo. que no sea de importación de cosas muebles y/o de servicios y no poseer local o establecimiento estable. II. Actividades compatibles La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades en relación de dependencia.El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas producirá. ya sean nacionales. excepto los provenientes de planes sociales. b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente. empleados en relación de dependencia o quienes obtengan o perciban otros ingresos de cualquier naturaleza. pensionados. y solicitar el alta en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social. c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos. sin necesidad de intervención alguna por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos.del régimen general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad. no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos 3 años calendario posteriores al de la exclusión. VI. la exclusión automática del régimen desde la 0 hora del día en que se verifique la misma. debiendo comunicar el contribuyente. Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artículo serán dados de alta de oficio o a su pedido en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social. siempre que no constituya un local. pensión o retiro. Esta última limitación no será aplicable si la actividad es efectuada en la casa habitación del trabajador independiente.7 . se tomará como pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa aplicable al régimen general. no pudiendo adherir quienes revistan el carácter de jubilados. de acuerdo con su actividad. RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE Alcance del Régimen El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto. provinciales o municipales. Condiciones a) Ser persona física mayor de 18 años de edad.del régimen general de los que resulte responsable. El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de exclusión. con los beneficios y salvedades indicadas. correspondiente a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
no podrán permanecer en el mismo. comprende: a) El pago de una “cuota de inclusión social” que reemplaza la obligación mensual de ingresar la cotización previsional.d) No poseer más de 1 unidad de explotación. cuando al efecto deban sumarse los ingresos percibidos correspondientes a períodos anteriores al considerado. Beneficios y cotizaciones El presente régimen para la inclusión social y la promoción del trabajo independiente.000. en ningún caso podrán computar en su liquidación del Impuesto a las Ganancias. g) No ser contribuyente del Impuesto sobre los Bienes Personales. ni esas operaciones darán lugar a cómputo de crédito fiscal alguno en el Impuesto al Valor Agregado. los mismos también deberán ser computados a los efectos del referido límite. locatarios y/o prestatarios de los sujetos comprendidos en el presente régimen. ingresos brutos superiores $24. no llevar a cabo en el año calendario más de 6 operaciones con un mismo sujeto. se admitirá. que los ingresos brutos a computar superen el tope previsto en dichos incisos en no más $5.debe ser inferior o igual al importe previsto en el inciso anterior. los mismos también deberán ser computados a los efectos del referido límite. Las sucesiones indivisas. VI. A los fines del límite al que se refieren los incisos h) e i) del artículo anterior. f) No revestir el carácter de empleador. cada operación la suma de pesos $ 1000. h) No haber obtenido en los 12 meses calendario inmediatos anteriores al momento de la adhesión. como excepción y por única vez.8 . excepto respecto de aquellas actividades y supuestos que específicamente a tal efecto determine la Administración Federal de Ingresos Públicos. j) De tratarse de un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran superado los 2 años contados desde la fecha de expedición del respectivo título y que el mismo se hubiera obtenido sin la obligación de pago de matrículas ni cuotas por los estudios cursados. ni superar en estos casos de recurrencia. Los adquirentes. las operaciones realizadas con dichos sujetos.000. Cuando durante dicho lapso se perciban ingresos correspondientes a períodos anteriores. i) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -considerando al mismo. e) Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios. Cuando durante ese lapso se perciban ingresos correspondientes a períodos anteriores. aun en carácter de continuadoras de un sujeto adherido al presente régimen.
para ser considerado aportante regular. sustituye el aporte personal mensual del 27%. a opción del contribuyente. al Régimen Nacional de Obras Sociales. Cuando la cantidad de meses cancelados. d) Aporte adicional de $ 70. por la incorporación de cada integrante de su grupo familiar primario. del Régimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud. c) La exención del pago del impuesto integrado. VI. sea inferior a aquellos a los que el trabajador independiente promovido permaneció en el presente régimen. contribuciones y cuotas establecidos en los regímenes generales del Sistema Integrado Provisional Argentino. los aportes. Una vez cumplido cada año. el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de meses cancelados. Cuota de inclusión social La cuota de inclusión social. Un 10% de dicho aporte adicional se destinará al Fondo Solidario de Redistribución. podrá optar por ingresar las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes o su fracción -al valor vigente al momento del pago-. b) Aporte de $ 70 con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud. El pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (RS) que quede encuadrado desde su adhesión en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). debiendo para ello atribuir las cuotas abonadas a los aportes sustituidos correspondientes a cada uno de los meses. hasta el agotamiento de aquéllas. RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES El empleador acogido al Régimen Simplificado deberá ingresar. del Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.9 . con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). por sus trabajadores dependientes. en los plazos y formas establecidos por las normas de fondo y de procedimiento que regulan cada uno de ellos. de Asignaciones Familiares y Fondo Nacional de Empleo y de la Ley sobre Riesgos del Trabajo. III. por las siguientes cotizaciones previsionales fijas: a) Aporte de $ 110.b) La opción de acceder a las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud. consiste en un pago a cuenta de las cotizaciones previsionales por aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino. a cargo del pequeño contribuyente. La adhesión al presente régimen implica una categorización como pequeño contribuyente a todos los efectos. de los cuales un 10% se destinará al Fondo Solidario de Redistribución.
4. IV. 2. Eximición de aportes Se eximirá de todos los aportes a la Seguridad Social a: 1. Dicha cotización no traerá para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales. ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO Los asociados de las cooperativas de trabajo podrán incorporarse al Régimen Simplificado (RS). de 3. que se encuentren inscriptos al Régimen Simplificado (RS). Los trabajadores autónomos que se mantengan o reingresen a la misma u otra actividad autónoma. estará exento de ingresar el aporte mensual del inciso a) de $ 110 con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino. Asimismo. Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma de $ 24. VI. Los menores de 18 años. los aportes de los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del 50%. Los trabajadores autónomos que al 15/7/94 fueren beneficiarios de prestaciones jubilación ordinaria o por edad avanzada. de acuerdo con la categoría en que deban encuadrarse teniendo solamente en cuenta los ingresos brutos anuales obtenidos. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente afiliados a uno o más Regímenes Provinciales para Profesionales.la cotización de $ 110.000 deberán abonar -además de las cotizaciones previsionales. cuyo destino será el Sistema Integrado Previsional Argentino. sólo deberán ingresar en su condición de trabajadores autónomos.el impuesto integrado que corresponda.se encuentren realizando una actividad en relación de dependencia y aporten en tal carácter al Régimen Nacional o a algún Régimen Provincial Previsional. Los sujetos que -simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen Simplificado (RS).000 sólo estarán obligados a ingresar las siguientes cotizaciones previsionales y se encontrarán exentos de ingresar suma alguna por el impuesto integrado.Cuando el pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social. que quede encuadrado en las categorías B.10 . Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma de $ 24.
Los asociados a las cooperativas de trabajo que se encontrasen en actividad a la fecha de promulgación de la presente ley. los aportes de $ 70 al Sistema Nacional de Seguro de Salud los ingresarán con una disminución del 50%. podrán optar por su adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) o.11 . al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente VI. en su caso. En todos los casos. La retención se practicará en cada oportunidad en que la cooperativa liquide pagos a sus asociados en concepto de adelanto del resultado anual. la cooperativa de trabajo será agente de retención de los aportes y. Asimismo.Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma de $ 24. del impuesto integrado que sus asociados deban ingresar al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). en su caso.000 estarán exentos de ingresar el impuesto integrado y el aporte previsional mensual de $ 110.
-PAGOS A CUENTA ENTRE IMPUESTOS NACIONALES Y CREDITOS FISCALES EN EL IVA .VII.
. que se utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realización de los referidos servicios. Pago a cuenta del impuesto sobre los Combustibles Líquidos . Los sujetos que presten servicios de transporte automotor de carga y pasajeros podrán computar como pago a cuenta del impuesto a las Ganancias y sus correspondientes anticipos. También podrán realizar este cómputo los productores y sujetos que presten servicios en la actividad minera y en la pesca marítima hasta el límite del impuesto abonado en las operaciones extractivas y de pesca. PAGOS A CUENTA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS . VII.1 . originados en las sumas acreditadas en las cuentas bancarias o en los importes ingresados por cuenta propia o.1.. en las condiciones que fije la reglamentación.PAGOS A CUENTA ENTRE IMPUESTOS NACIONALES Y CREDITOS FISCALES EN EL IVA 1. Vigencia: a partir del 01/10/96. . Vigencia: a partir del 05/11/01.VII. Pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos Los sujetos pasivos del impuesto a las Ganancias podrán computar contra el impuesto resultante de la declaración jurada o sus anticipos. siembra y cosecha podrán computar como pago a cuenta en el impuesto a las Ganancias el 100% del impuesto sobre los Combustibles Líquidos contenidos en las compras de gas-oil efectuadas en el respectivo período fiscal que se utilicen para combustible en maquinaria agrícola. . en su caso. liquidados y percibidos por el agente de percepción del gravamen. Los productores agropecuarios y los sujetos que presten servicio de laboreo de la tierra. en los porcentajes del 34% ó 17%. atribuibles a dichas prestaciones el 100% del impuesto sobre los Combustibles Líquidos contenidos en las compras de gas licuado uso automotor y/o gas natural comprimido (GNC) efectuadas en el respectivo período fiscal. Pago a cuenta del impuesto a la Ganancia Mínima Presunta El impuesto a la Ganancia Mínima Presunta abonado en un ejercicio fiscal puede ser utilizado contra el impuesto a las Ganancias por 10 años a partir del 31/12/98. según corresponda la tasa del 6‰ ó 12‰. el importe del impuesto sobre los Créditos y Débitos.
así como de transporte público de pasajeros y/o carga terrestre. Pago a cuenta del impuesto a los Servicios de Radiodifusión . las normas sobre cómputo como pago a cuenta del impuesto a las ganancias el 100% del impuesto a los Combustibles Líquidos y en forma alternativa en el IVA. Serán de aplicación para los volúmenes de gas oil contenidos en una mezcla con biodiesel o el gas oil aditivado con biodiesel. VII. . Esta posibilidad es alternativa a la de cómputo como pago a cuenta en el impuesto a las Ganancias del impuesto sobre los Combustibles contenidos en las compras de gasoil efectuadas en el respectivo periodo fiscal prevista para todos los sujetos mencionados precedentemente. Los sujetos que presten servicios de transporte automotor de carga y pasajeros. El remanente no utilizado podrá trasladarse a los períodos fiscales siguientes hasta su agotamiento. Vigencia: a partir del 01/01/99. fluvial o marítimo. Vigencia: para los hechos imponibles perfeccionados desde el 19/06/01. 2.2 . fluvial o marítima. mineros o de pesca marítima o presten servicios de laboreo de la tierra.Vigencia: por los hechos imponibles del impuesto sobre los Créditos y Débitos que se perfeccionen desde el 01/05/04 y el cómputo del mismo como pago a cuenta. podrán computar como pago a cuenta del impuesto al Valor Agregado el remanente no computado en el impuesto a las Ganancias. Pago a cuenta del impuesto sobre los Combustibles . podrán computar como pago a cuenta en ese impuesto el 100% del impuesto sobre los Combustibles contenido en las compras de gasoil efectuadas en el respectivo período fiscal. . siembra y cosecha y a la minería y a la pesca marítima. contenido en las compras de gas licuado uso automotor y/o gas natural comprimido (GNC) efectuadas en el respectivo período fiscal. del impuesto a los Combustibles Líquidos y el Gas Natural. que se encuentren categorizados como responsables inscriptos en el impuesto al Valor Agregado. Los sujetos responsables inscriptos en el IVA que sean productores agropecuarios. Vigencia: a partir del 05/11/01. que se utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realización de los referidos servicios. a partir del año fiscal que cierre con posterioridad al 01/05/04. El 100% del gravamen que recae sobre los Servicios de Radiodifusión se podrá computar como pago a cuenta del IVA. excepto los sujetos que presten servicios de transporte de carga fluvial o marítimo o transporte público de pasajeros terrestre. en cuyo caso rige a partir del 6/08/01. PAGOS A CUENTA Y CREDITO FISCAL EN EL IVA a) PAGOS A CUENTA EN EL IVA .
En el supuesto que dicho ingreso se realice con posterioridad a la fecha indicada. b) CREDITO FISCAL EN EL I. el mismo se podrá computar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal en que se hubiera efectuado el pago de las Contribuciones. empresas exhibidoras. Por las Contribuciones Patronales y sobre Vales Alimentarios efectivamente abonadas. en la medida en que fuere ingresado hasta la fecha fijada para la presentación de la declaración jurada del mencionado impuesto. Vigencia: para los hechos imponibles perfeccionados desde el 01/05/01.V. necesarios para la detección de marcadores químicos efectuadas por los titulares de estaciones de servicio y bocas de expendio. Pago a cuenta del costo de los reactivos químicos El monto neto de impuestos correspondiente a las compras de los reactivos químicos. .A. VII. Por las Contribuciones Patronales y sobre Vales Alimentarios .3 . los fraccionadores y los revendedores de combustibles líquidos que se encuentren obligados a realizar el ensayo para la detección del marcador químico en sus adquisiciones de combustibles. Vigencia: a partir del 15/07/06. . . los distribuidores. podrán computarse como crédito fiscal en el IVA los montos que resulten de aplicar a las respectivas bases imponibles los puntos porcentuales que para cada caso se indican en planilla anexa.. Vigencia: para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/01. Vigencia: para las Contribuciones devengadas a partir del 01/07/01 en la declaración jurada correspondiente al mismo período mensual devengado. Pago a cuenta del impuesto sobre las Entradas de Espectáculos Cinematográficos El impuesto efectivamente abonado podrá computarse por los titulares de salas cinematográficas. productores y distribuidores de películas como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado hasta su agotamiento. Pago a cuenta del impuesto sobre los Videogramas Grabados El impuesto podrá computarse por los vendedores o locadores como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado hasta su agotamiento.
3. PAGOS A CUENTA EN EL IMPUESTO SOBRE LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
. Pago a cuenta del impuesto a las Ganancias
El impuesto a las Ganancias determinado para el mismo período fiscal podrá computarse como pago a cuenta de este impuesto, excepto el impuesto generado por bienes inexplotados. Vigencia: a partir de los ejercicios fiscales cerrados al 31/12/98.
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos
. Los sujetos pasivos del impuesto a la Ganancia Mínima Presunta podrán computar
contra el impuesto resultante de la declaración jurada o sus anticipos, el importe del impuesto Sobre los Créditos y Débitos, en los porcentajes del 34% ó 17%, según corresponda la tasa del 6‰ ó 12‰, originados en las sumas acreditadas en las cuentas bancarias o en los importes ingresados por cuenta propia o, en su caso, liquidados y percibidos por el agente de percepción del gravamen. Vigencia: por los hechos imponibles del impuesto sobre los Créditos y Débitos que se perfeccionen desde el 01/05/04 y el cómputo del mismo como pago a cuenta, a partir del año fiscal que cierre con posterioridad al 01/05/04.
4. PAGO A CUENTA EN LA CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS COOPERATIVAS
Los sujetos de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas podrán computar contra el monto resultante de la declaración jurada o sus respectivos anticipos, el importe del impuesto sobre los Créditos y Débitos, en los porcentajes del 34% ó 17% según corresponda la tasa del 6‰ ó 12‰, originados en las sumas acreditadas en las cuentas bancarias o en los importes ingresados por cuenta propia o, en su caso liquidados y percibidos por el agente de percepción del gravamen. Vigencia: el cómputo del pago a cuenta podrá efectuarse a partir del ejercicio fiscal que cierre con posterioridad al 07/10/04, incluidos los anticipos correspondientes a dicho ejercicio, no vencidos al 07/10/04.
5. PAGO A CUENTA EN LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES
. Pago a cuenta del impuesto sobre los Combustibles
Las empresas de transporte de pasajeros por ómnibus, concesionarios o permisionarios de cualquier jurisdicción podrán computar en primer término, como pago a cuenta de las Contribuciones Patronales, $ 0,08 por litro de gasoil adquirido que utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realización del servicio. Vigencia: para las adquisiciones de gasoil efectuadas y las Contribuciones Patronales devengadas desde el 19/06/01. A los fines de determinar el importe computable se procederá a considerar el monto de las adquisiciones de gasoil efectuadas en el mencionado mes de devengado.
Planilla Anexa al punto 2.b) CONTRIBUCIONES PATRONALES COMPUTABLES COMO CREDITO FISCAL EN EL IVA
CODIGO ZONAL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
JURISDICCION CIUDAD AUTONOMA BS AS BUENOS AIRES - Gran Bs. As. BUENOS AIRES - 3º Cinturón BUENOS AIRES - Resto de Bs. As. BUENOS AIRES - Patagones BUENOS AIRES - Carmen de Patagones CORDOBA - Cruz del Eje BUENOS AIRES - Villarino CATAMARCA - Gran Catamarca CATAMARCA - Resto de Catamarca CORRIENTES - Ciudad de Corrientes FORMOSA - Ciudad de Formosa CORDOBA - Sobremonte CHACO - Resto Chaco CORDOBA - Río Seco CORDOBA - Tulumba CORDOBA - Minas CORDOBA - Pocho CORDOBA - San Alberto CORDOBA - San Javier CORDOBA - Gran Córdoba CORDOBA - Resto Córdoba CORRIENTES - Esquina CORRIENTES - Sauce CORRIENTES - Curuzú Cuatiá CORRIENTES - Monte Caseros CORRIENTES - Resto Corrientes CHACO - Gran Resistencia CHUBUT - Rawson/Trelew CHUBUT - Resto Chubut ENTRE RIOS - Federación ENTRE RIOS - Feliciano ENTRE RIOS - Paraná ENTRE RIOS - Resto Entre Ríos JUJUY - Ciudad de Jujuy JUJUY - Resto Jujuy LA PAMPA - Chical-Co LA PAMPA - Chalileo LA PAMPA - Puelen
PUNTOS PORCENTUALES 0,00% 0,00% 0,85% 1,90% 2,95% 4,00% 5,05% 2,95% 7,60% 8,65% 9,70% 10,75% 7,60% 11,80% 7,60% 7,60% 5,05% 5,05% 5,05% 5,05% 1,90% 2,95% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 9,70% 9,70% 7,60% 8,65% 7,60% 7,60% 2,95% 4,00% 9,70% 10,75% 5,05% 5,05% 5,05% VII.6
60% 8.70% 7.9 de Julio SANTA FE .Resto Tucumán PUNTOS PORCENTUALES 5.70% 7.Ciudad de San Luis SAN LUIS .05% 9.00% 4.Centenario NEUQUEN .Curaco LA PAMPA .Resto San Luis SANTA CRUZ .00% 5.Resto Mendoza MISIONES .Resto Santa Cruz SANTA FE .Resto Tierra del Fuego TUCUMAN .65% 4.Gran Mendoza MENDOZA .65% 8.60% 8.60% 7.70% 10.Ciudad del Neuquén/Plottier NEUQUEN .Quebrachos SGO.Viedma RIO NEGRO .75% 7.Gran Salta SALTA .95% 7./La Banda SGO.75% 5.65% 5.Resto La Rioja MENDOZA .Resto Santa Fe SGO.Plaza Huincul NEUQUEN .Ciudad de La Rioja LA RIOJA .Caleta Olivia SANTA CRUZ .65% 9.05% 8.95% 10.Ushuaia TIERRA DEL FUEGO .Resto San Juan SAN LUIS .00% 5. DEL ESTERO .60% 7.60% 2.Alto Valle RIO NEGRO .Limay-Mahuida LA PAMPA . DEL ESTERO . DEL ESTERO .65% 4.00% 7.Gran Tucumán TUCUMAN .Cutral-Co NEUQUEN .Lihuel-Calel LA PAMPA .Posadas MISIONES .70% 10.05% 2.65% 9.Resto Río Negro SALTA .Río Grande TIERRA DEL FUEGO .60% 8.65% 8.05% 5.05% 9.60% 4.60% 2.05% 7.00% 4.60% 7.Ojo de Agua SGO.San Javier SANTA FE .Resto Salta SAN JUAN . DEL ESTERO .Resto Neuquén RIO NEGRO .Resto Misiones NEUQUEN .Santa Fe/Santo Tomé SANTA FE .Resto La Pampa LA RIOJA .05% 8.Sur hasta paralelo 42 RIO NEGRO .75% 4.7 .Rivadavia TIERRA DEL FUEGO .CODIGO ZONAL 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 JURISDICCION LA PAMPA .Rio Gallegos SANTA CRUZ .60% 7.Santa Rosa/Toay LA PAMPA .Cdad Sgo.65% VII.General Obligado SANTA FE .95% 4.00% 8.65% 8. del Est.Gran San Juan SAN JUAN .00% 5.05% 5.Vera SANTA FE .
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