Source: https://www.podatki.biz/sklep/subwencje-dotacje-doplaty-br-podatki-i-rach_icd_ware.html
Timestamp: 2018-04-25 22:09:00+00:00
Document Index: 91109141

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 23', 'art. 14', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 23']

Subwencje, dotacje, dopłaty- podatki i rachunkowość
autorzy: Krzysztof Koślicki,
Agnieszka Węcowska
Dotacje, subwencje i różnego rodzaju dopłaty są jednym ze źródeł finansowania działalności. Mogą pochodzić z zasobów krajowych lub zagranicznych, być wypłacane ze środków publicznych albo nie. Przy rozliczaniu dotacji i innych form pomocy nie sposób pominąć kwestii podatkowych. Podstawowe znaczenie mają tu przepisy odnoszące się do podatków dochodowych (od osób fizycznych i od osób prawnych) oraz podatku od towarów i usług. Dokładnej analizy wymagają regulacje dotyczące źródeł przychodów oraz obrotu. Zauważmy, że dotacje mogą być zwolnione z podatku tylko po spełnieniu określonych warunków. Istotnym zagadnieniem jest również to, czy wydatki finansowane dotacjami są kosztem uzyskania przychodu. Czy powinny być amortyzowane? Czy otrzymaną dotację należy zaliczyć do obrotu i opodatkować VAT? Wreszcie, jak to zaksięgować? W jaki sposób dotacje, subwencje i dopłaty ujmować w księgach rachunkowych?
O tym wszystkim przeczytacie Państwo w bieżącym wydaniu „Eksperta Księgowego”.
Subwencje, dotacje, dopłaty – podatki i rachunkowość
Subwencje, dotacje i dopłaty – aspekty podatkowe
Dotacja jako przychód w PIT, ale zwolniony
Wydatki finansowane dotacją a koszty uzyskania przychodów
Wydatki częściowo finansowane dotacją
Odpisy amortyzacyjne od środka trwałego finansowanego dotacją
Podatek dochodowy od dotacji w rozumieniu przepisów o finansach publicznych
Dotacje z udziałem środków europejskich
Dotacje w ramach programu SAPARD
Związek z ceną
Dotacje w ujęciu rachunkowym
Dotacje na gruncie ustawy o rachunkowości i MSR
Definicja i podział dotacji
Metody ujęcia dotacji w księgach rachunkowych
Klasyfikacje dotacji ze względu na cel przyznanej dotacji
Dotacja z funduszy unijnych – szczególny sposób prowadzenia ewidencji
Dotacje – problemy praktyczne
Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego z dotacji – ujęcie podatkowe
Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego z dotacji – ujęcie księgowe
Nieodpłatne przekazanie środka trwałego sfinansowanego dotacją
Jak zaewidencjonować w księgach rachunkowych zwrot dotacji?
Dotacja unijna na rozpoczęcie działalności – ujęcie podatkowe
Refundacja kosztów wyposażenia stanowiska pracy dla bezrobotnego
Dotacje dla bezrobotnych rozpoczynających działalność gospodarczą
Zwrot dotacji z urzędu pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej
Jak wykazać w zeznaniu rocznym CIT-8 przychód zwolniony z dotacji?
Jaką stawką opodatkować dotację?
Kontrola projektu współfinansowanego ze środków unijnych
Korekta kosztów po otrzymaniu dotacji?
Dofinansowanie z urzędu pracy a koszty uzyskania przychodów
Dotacje a wskaźnik struktury dla celów VAT
Dotacja na prowadzenie przedszkola a PIT
Wydatki sfinansowane dotacją. Odliczenie VAT i koszty podatkowe
Skutki podatkowe zwrotu z PUP składek na ubezpieczenie społeczne pracowników
Rozliczanie dotacji w PKPiR
Dotacja z województwa a CIT
Odsetki przy zwrocie dotacji a koszty uzyskania przychodów
Dotacje unijne a odliczenie VAT
Dofinansowanie z ZFŚS pobytu dziecka pracownika w ośrodku wczasowym
Rozliczanie dotacji przez zakłady budżetowe
Jednostka otrzymała dotację, która w całości sfinansowała zakup środka trwałego. Odpisy amortyzacyjne nie stanowiły kosztu uzyskania przychodu. Czy sprzedaż tego środka trwałego należy opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Przychód z tytułu sprzedaży środka trwałego sfinansowanego dotacją jest przychodem z działalności gospodarczej i należy go opodatkować na zasadach ogólnych.
Dotacje otrzymane na poczet zakupu albo wytworzenia we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, nie stanowią przychodów z działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT). Z drugiej strony, za koszty uzyskania przychodu nie uważa się odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie (art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT).
To, że zakup środka trwałego został sfinansowany dotacją, nie ma wpływu na powstanie przychodu z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą. Przychody ze sprzedaży takiego środka trwałego to przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym (art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT). Przychodom tym należy przeciwstawić odpowiednie koszty. A zatem przychód ze sprzedaży środka trwałego należy pomniejszyć o koszty jego uzyskania.
Jak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia danego środka trwałego są wydatki poniesione na nabycie środka trwałego, pomniejszone o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Kosztem uzyskania przychodu jest więc wartość netto środka trwałego, czyli niezamortyzowana część jego wartości początkowej.
W tym miejscu należy podkreślić, że przez określenie „suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych” ustawodawca rozumie odpisy amortyzacyjne zarówno zaliczone do kosztów podatkowych, jak i te niestanowiące kosztów uzyskania przychodu (art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT). Oznacza to, że w sytuacji gdy środek trwały został sfinansowany dotacją i od tej wartości odpisy amortyzacyjne nie były kosztem podatkowym (art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT), to i tak należy je uwzględnić przy obliczaniu wartości netto zbywanego środka trwałego.
Poniższy przykład liczbowy ilustruje, jak ustalać koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży sfinansowanego dotacją środka trwałego.
Autorami tematu numeru są:
Krzysztof Koślicki - ekspert w dziedzinie prawa podatkowego i rachunkowości. Autor książek wydanych przez Wydawnictwo Ekspert Księgowy, m.in.: „Środki trwałe w ujęciu podatkowym i bilansowym”, „Bilansowe zamknięcie roku”, „Certyfikat księgowy” oraz „Księgi handlowe dla początkujących – problemy praktyczne”, wielu publikacji prasowych, omówień i analiz. Prowadzący lub współprowadzący e-kursy organizowane przez www.podatki.biz, m.in.: „Jak zdobyć uprawnienia do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych”, „Zrozumieć pełną księgowość”, „Działalność gospodarcza dla początkujących”. Ukończył studia w zakresie prawa i administracji na Uniwersytecie Warszawskim. Pracował jako konsultant podatkowy w renomowanej firmie doradczej oraz jako redaktor prowadzący w „Gazecie Prawnej”. Od 2010 roku jest redaktorem naczelnym serwisu www.podatki.biz.
Agnieszka Węcowska – doradca podatkowy, licencjonowany księgowy z wieloletnim doświadczeniem zawodowym. Absolwentka Akademii Ekonomicznej w Krakowie oraz studiów podyplomowych w zakresie doradztwa podatkowego. Doświadczenie zawodowe zdobywała, pracując w kancelarii doradztwa podatkowego, w działach księgowych oraz podatkowych małych i dużych podmiotów gospodarczych, w tym spółek z kapitałem zagranicznym notowanych na giełdzie. Specjalizuje się w zagadnieniach związanych z podatkiem dochodowym od osób prawnych. Obecnie związana jest zawodowo z jedną z grup branży energetycznej działających w Polsce oraz prowadzi własną kancelarię podatkową. Autorka publikacji dotyczących rachunkowości i podatków.