Source: http://london-consulting.org/zypern.htm
Timestamp: 2020-04-02 17:01:13
Document Index: 50426521

Matched Legal Cases: ['EuG', '§ 23', 'Art. 5', '§8', '§ 7', '§ 23']

﻿ firmengründung zypern
Firmengründung Zypern: Zyprische Limited
Firmengründung Zypern: EU-Gesellschaft, 10% Körperschaftssteuer, keine Besteuerung der Dividendenausschüttungen und Holdinggesellschaften bleiben steuerfrei gestellt
Hinzurechnungsbesteuerung nach AStG- Aktiveinkünfte AStG - Firmengründung Zypern und EU-Niederlassungsfreiheit
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Kurz-Übersicht Firmengründung Zypern:
Steuern Zypern
10% Ertragssteuern, Holdinggesellschaften werden nicht besteuert. 15%ige Verteidigungssteuer nur bei (fingierter) Gewinnausschüttung an inländischen Anteilseigner Ja: Mithin kein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb erforderlich und/oder aktive Geschäfte Ja, unterhält mit fast allen Ländern ein DBA. Ja. Allerdings ist 8 AStG EU-Rechtswidrig** Ja: Mithin steuerfreie Vereinnahmung der zyprischen Dividenden in einer deutschen Kapitalgesellschaft möglich Bulgarien, Portugal/Madeira, Schweiz,
**Grundsatzurteil des EuGH in der Rechtsache Cadbury Schweppes
EU Sachverhalt: Ja
DBA-Sachverhalt: Ja, unterhält mit folgenden Ländern ein DBA: Ägypten, Belgien, Bulgarien, China, Dänemark, Deutschland, Frankreich, Griechenland, Indien, Irland, Italien, Kanada, Kuwait, Malta, Norwegen, Österreich, Polen, Rumänien, Russland, Schweden, Slowakei, Südafrika, Syrien, der Tschechischen Republik, Ungarn, den USA, dem Vereinigten Königreich und Weißrussland.
Wirkung EU Niederlassungsfreiheit: Ja
Wirkung EU-Mutter-Tochter-Richtlinie: Ja
Wirkung §§ 23 UmwStG,Einbringung in die Europäische Union,Europa AG: Ja
Wirkung Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung, 8 AStG: Nein, wenn kaufmännischer Geschäftsbetrieb
Ertragssteuer: 10% -Quellensteuer bei Dividendenausschüttung ins Ausland: Nein, unabhängig vom DBA-Sachverhalt
Quellensteuer bei Dividendenausschüttung im Inland: Ja, 15% bei NP
Holdingprivileg (keine Besteuerung von Holdinggesellschaften): Ja
Alternativen aus steuerlicher Sicht: Bulgarien- Madeira- VAE-
VGL: Steuerlicher Begriff der Betriebsstätte: Deutsche AO, kontra Art. 5 OECD-MA
Die steuerliche Betriebsstätte analog 5 DBA
Eine Produktionsstätte, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger als 6 Monate Dauer,löst immer eine steuerliche Betriebsstätte im Inland- hier Zypern- aus. Ansonsten greift als zentrales Betriebsstättenmerkmal "Der Ort der geschäftlichen Oberleitung" gemäß 5 DBA. Mithin:
-Entweder verlagert der Mandant- oder ein Beauftragter- seinen gewöhnlichen Aufenthalt in das Betriebsstättenland, hier Zypern, und tritt selbst als Direktor der Gesellschaft auf ODER
-Es wird ein auf Zypern Ansässiger im Sinne als Direktor der Gesellschaft angestellt ODER
-Sofern keine Tagesentscheidungen zu treffen sind: Der z.B. in Deutschland Ansässige im Sinne weisst nach, dass er im Rahmen der notwendigen geschäftlichen Leitungsaufgaben auf Zypern anwesend ist (ORT der geschäftlichen Oberleitung) und tritt selbst als Direktor auf ODER
-Unsere Kooperationskanzlei auf Zypern stellt einen Treuhand-Direktor bzw. einen angestellten Direktor. Treuhand-Direktor: Treuhandvertrag zwischen Treugeber und Treuhänder,Treuhand-Direktor ist nur im Außenverhältnis Direktor der Gesellschaft. Angestellter Direktor: Angestelltenvertrag zwischen Direktor und Gesellschaft,Abführung von Lohnsteuer und Sozialversicherung auf Zypern.
Ebene der Gesellschafter (Shareholder/Eigner)
I.d.R. entfaltet §8 AStG (Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung) keine Wirkung, da EU-Rechtswidrig.
Im Kern regelt das deutsche Außensteuergesetz in §§ 7-14 AStG, dass eine Versteuerung beim deutschen Anteilseigner stattfindet,wenn dieser beherrschenden Einfluss auf die Auslandsgesellschaft ausübt (Mehrheitsshareholder), die Auslandgesellschaft nur passive Einkünfte erwirtschaftet und die Auslandsgesellschaft im einem Niedrigsteuergebiet angesiedelt ist, also unter der deutschen Ertragssteuer. Ist der Anteilseigner in diesem Kontext juristische Person, so erfolgt die fiktive Besteuerung mit Körperschaftssteuer beim Anteilseigner. Im Gegensatz: Greift die Hinzurechnungsbesteuerung nach AStG nicht (Basisgesellschaft generiert aktive Einkünfte und/oder kein Niedrigsteuerland), so erfolgt die Ausschüttungsbesteuerung mit 25%tiger Abgeltungssteuer, sofern der Anteilseigner natürliche Person ist. Ist der Anteilseigner in diesem Kontext juristische Person, so erfolgt bei DBA-Sachverhalten die steuerfreie Vereinnahmung beim Anteilseigner unter Abzug der Quellensteuer im Sitzstaat der Basisgesellschaft. Ergänzend hierzu: Ist der Anteilseigner in diesem Kontext juristische Person innerhalb der EU, greift die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie, mithin gänzlich steuerfreie Vereinnahmung.
Es ergeben sich folgende Möglichkeiten auf der Gesellschafterebene (Shareholder):
-Die Deutsche natürliche Person hält die Anteile: Dividendenausschüttungen werden beim Deutschen Anteilseigner mit 25%tiger Abgeltungssteuer besteuert
-Die Deutsche Körperschaft hält die Anteile: Steuerfreie Vereinnahmung der zyprischen Dividenden unter Wirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie,sofern der Beteiligungsschwellenwert erreicht ist (2009= 15%), die Beteiligung erkennbar auf mindestens ein Jahr ausgelegt ist und beide Gesellschaften aktiv sind
-Die zyprische Steuerkanzlei hält die Anteile treuhänderisch
-Es wird eine Offshore-Gesellschaft gegründet (i.d.R mit Inhaberaktien), die als Shareholder der zyprischen Ltd auftritt. Dieses zur Verschleierung" der wahren Besitzverhältnisse und/oder Verhinderung der zyprischen Verteidigungssteuer. Gleicher Effekt kann durch Gründung einer Schweizer AG mit Inhaberaktien erreicht werden
Umgehung der zyprischen Verteidigungssteuer:
Hält eine zypriotische natürliche Person die Anteile,so wird mit 15% Verteidigungssteuer besteuert. Hält eine zypriotische Körperschaft die Anteile und wird zwei Jahre nicht ausgeschüttet, wird ebenfalls mit Verteidigungssteuer belegt. Lösung: Eine ausländische Körperschaft hält die Anteile.
Gemäß EU-Mutter-Tochter-Richtlinie können Dividenden zwischen Körperschaften steuerfrei vereinnahmt werden. Der Beteiligungsschwellenwert liegt bei:
Eine deutsche GmbH hält 50% Anteile an einer zyprischen Limited. In Rechtsfolge der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie kann die deutsche GmbH 50% der Gewinne der zyprischen Limited steuerfrei in Deutschland vereinnahmen. Eine Besteuerung erfolgt erst, wenn der Gewinn an den Anteilseigner der deutschen GmbH ausschüttet wird, sofern natürliche Person und dann mit 25%tiger Abgeltungssteuer. Bei Installation einer steuerrechtlichen Organschaft in Deutschland kann vom deutschen Anteilseigner sogar gänzlich steuerfrei, unter Progressionsvorbehalt, vereinnahmt werden.
§ 23 UmwStG Einbringung in der Europäischen Union
Kosten in dem Land anfallen zu lassen, in dem die Steuerbelastung am höchsten ist
-Grenzüberschreitende Verschmelzung, Gründung einer Europa AG
Vorteile der Limited auf Zypern:
EU-Gesellschaft, mithin EU-Niederlassungsfreiheit und Überseering-Urteil anwendbar, DBA-Sachverhalt, mithin keine Wirkung 12/13 AO
Kann außerhalb Zyperns als unselbständige Zweigstelle/Repräsentanz auftreten, sofern keine Betriebsstätte analog 5 DBA im Ausland ausgelöst wird
Anonyme Gründung möglich: Sofern Sie oder ein Beauftragter Ihren Lebensmittelpunkt nicht nach Zypern verlagern (DBA: Ort der Leitung als Betriebsstätteneigenschaft), können wir den Direktor und Shareholder treuhänderisch stellen
Nur 10% Körperschaftssteuer (auf Gewinne)
Auf Zypern wird nur die Gesellschaft besteuert, Gewinnausschüttungen bleiben steuerfrei (sofern an einen Nicht-Zyprioten)
Holdinggesellschaften bleiben steuerfrei gestellt, sofern die Mitgesellschaft(en) im Sitzstaat aktiv sind und das Besteuerungsrecht im Sitzstaat wahrgenommen wird
Eröffnung eines Geschäftskontos, inkl. Kreditkarte und Online-Banking. Anreise nach Zypern nicht erforderlich
Sofern keine reale Betriebs-Installation: Wir gründen keine Briefkastenfirma, sondern "real" mit allen "Tatsächlichkeitsmerkmalen": Persönliche Erreichbarkeit, real Telefon/Fax, zustellbare Postadresse usw..
Stammkapital ca. 1.800,00 Euro, sofern Büro auf Zypern: ca. 14.000,00 Euro
Keine aggressive Durchgriffshaftung wie bei einer deutschen GmbH: Haftungsfreistellung der natürlichen Person
Zypern Holdingmodell: Keine Besteuerung!
Eine zyprische Holding bleibt unter bestimmten Umständen steuerfrei gestellt: Die zyprische Limited (Holding) darf nur Holdingaufgaben durchführen und die Mitgesellschaften/Anteilseigner müssen im Sitzstaat aktive Geschäfte tätigen, mithin muss das Besteuerungsrecht im Sitzstaat der Gesellschaften wahrgenommen werden. Mehr zum Thema...
Hinzu kommen die enormen Vergünstigungen finanzieller Art:
-keine Abzüge von Dividendensteuern
-Nettogewinne werden lediglich mit 10% versteuert, keine Besteuerung der Gewinnausschüttungen
-Zweigstellen zahlen ebenfalls keine Steuern, falls sie außerhalb Zyperns geleitet werden
-Konten mit frei konvertierbarer Währung können sowohl auf Zypern als auch im Ausland geführt werden.
Alle Formalitäten, die zur Gründung einer Limited nötig sind, können innerhalb von 14 Tagen erledigt sein. Derzeit domizilieren mehr als 40.000 derartige Gesellschaften dort; davon haben ca. 1200 dort eigene Büroräume.
BEISPIELE ZUR NUTZUNG EINER LIMITED AUF ZYPERN
Durch den Verkauf von Produkten und Dienstleistungen an Firmen in verschiedenen Ländern über Zypern erzielt man den Effekt, daß die zu versteuernden Gewinne in Deutschland um den Betrag der von der Zypriotischen Firma ausgestellten Rechnung reduziert werden.
Zur gleichen Zeit wird die Zypriotische Firma in Zypern mit max. 10% der zu versteuernden Gewinne versteuert.
Ist die Zypriotische Firma an internationalem Handel beteiligt, müssen die Produkte auf dem Weg vom Lieferanten zum Verbraucher nicht über Zypern transportiert werden. Stattdessen können die Produkte wie bisher direkt vom Lieferanten zum Verbraucher geliefert werden.
Der Hauptgewinn wird in Zypern erzielt und somit in Zypern versteuert.
Zahlung von Nutzungs- und / oder Lizenzgebühren an Firma in Zypern
Bitte informieren Sie uns über das autorisierte Aktienkapital der Firma und die Anzahl der auszustellenden Anteile. Das empfohlene autorisierte Kapital beträgt CYP£ 1,000, es sei denn Sie wünschen einen höheren Betrag. Die Geschäfte der Firma sind nicht auf den Betrag des autorisiertes Kapitals der Firma beschränkt. Der Mindestbetrag als autorisiertes Aktienkapital zur Registrierung einer IBC beträgt CYP£ 1,000. Sollte die Firma jedoch ein Büro in Zypern eröffnen, beträgt der Mindestbetrag CYP£ 10,000. Wir möchten Sie darauf hinweisen, daß dieser Betrag NICHT in Zypern geblockt werden muß.
Die große Mehrheit aller in Zypern registrierten Firmen bevorzugt nominierte Aktionäre so daß in den Registrierungsdokumenten nur der Name der zypriotischen Firma als Aktionär erscheint und nicht die Person im Ausland. Dies ist hervorragend für Steuer- und Anonymitätsfragen.
1. Gründung einer deutschen Kommanditgesellschaft mit zyprischer Limited als Komplementär
Diese Form eignet sich immer dann, wenn die zyprische Limited gemäss DBA eine Betriebsstätte in Deutschland auslöst und/oder eine "deutsche Rechtsform" als Auftritt gewünscht wird.
2. Die zyprische Limited als Holding-Gesellschaft
Die zyprische Limited eignet sich hervorragend als Holding-Gesellschaft ausländischer juristischer Personen, also z.B. deutscher GmbHs. Durch geschickte Ausgestaltung kann die Steuerlast der Untergesellschaften dominant reduziert werden, mithin die Haftung der eigentlichen Gesellschafter. Eine zyprische Holding wird auf Zypern nicht besteuert.
Ist die zyprische Limited anerkannt wie etwa eine deutsche GmbH?
Die zyprische Limited ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung und in der gesamten EU als selbständige und unselbständige Niederlassung/Zweigstelle beim örtlichen Handelsregister/Gewerbeamt eintragungsfähig. Nach dem Maastricht Vertrag, der von allen EU Mitgliedsstaaten unterschrieben wurde, dürfen ausländische Gesellschaften in anderen Staaten der Europäischen Union nicht benachteiligt oder schlechter gestellt werden als inländische Firmen. Dieses untermauert zusätzlich u.a. das Überseering-Urteil.
Das Welteinkommen der zyprischen Limited soll auf Zypern versteuert werden (Betriebsstätte Zypern): Angenommen im öffentlich zugänglichen Handelsregister würden Sie mit einer deutschen Anschrift als Geschäftsführer verzeichnet sein, gehen die Behörden in Ihrem Land automatisch davon aus, daß Sie an Ihrem Wohnort die Entscheidungen für diese Gesellschaft treffen. Wo die Geschicke der Firma gelenkt und entschieden werden, ist auch gleichzeitig der steuerliche Sitz der Gesellschaft gegeben (Ausnahmen: Produktionsstätte,Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen, Bauausführung länger als 12 Monate Dauer). Führt nach Außen hin ein Zypriot die Gesellschaft, werden die Entscheidungen der Gesellschaft eindeutig nach Außen hin auf Zypern getroffen und somit liegt auch der steuerliche Sitz der Gesellschaft i.d.R. auf Zypern, sofern die Gesellschaft in Deutschland nach DBA keine Betriebsstätte auslöst. Gemäß Doppelbesteuerungsabkommen zwischen beiden Ländern wird nur in einem Land versteuert.
Gibt es bei zyprischen Banken auch schon EURO Konten?
Ja, die Konten werden in Euro geführt.
Die Gesellschaft gehört nicht dem Direktor, sondern den Shareholdern. Allein die Shareholder könnten also theoretisch Beschlüsse fassen, dass sich z.B. die Kontovollmacht ändert. Werden die Shares treuhänderisch gehalten und ändert der Mehrheits-Shareholder nach einem rechtswidrigen Beschluss die Kontovollmacht, so macht sich der Shareholder strafbar. Eine solche rechtswidrige Handlung wird mit Geldbuße bis 100.000 Euro und/oder mit Haftstrafe bis zu 3 Jahren bedroht. Selbstverständlich verliert der Treuhänder (Steuer- und/oder Rechtsanwaltskanzlei) seine Zulassung auf Lebenszeit. Auch aus diesem Grunde haben wir in unser 10jährigen Praxis eine solche Handlung noch nicht erlebt.
Unser Steuerberatungsgesellschaft hat eine EU-Zulassung. Außerdem sprechen die Kollegen fließend deutsch. Dort finden Sie fachkundige Beratung sowie die Realisierung der mod. Gewinn-und Verlustrechnung.
Die aufgeführten Maßnahmen beschreiben nur einige Möglichkeiten der "Gestaltung". So haben wir Mandanten, die "selbstverständlich" eine Repräsentanz Ihrer Auslandsgesellschaft in Spanien haben, zufällig" das Lieblingsurlaubsland des Mandanten. Mithin muss" der Mandant häufiger nach Spanien reisen, natürlich mittels Reisekostenabrechnung zu Lasten der Auslandsgesellschaft.
Wie ist die Vorgehensweise bei einer Gründung?
Zunächst einmal müssen Sie den Antrag zur Gründung ausfüllen und uns zufaxen oder zusenden. Wir beauftragen dann die Kollegen mit der Umsetzung.
Ja, die gibt es! Nur ist es für unsere Mandanten extrem wichtig, dass die zyprische Limited juristisch und insbesondere steuerrechtlich, wasserdicht gegründet wird. Alles andere macht keinen Sinn. "Billiggründer" installieren z.B. einen Gründungs-Direktor im Rahmen eines Treuhandverhältnisses, der nach Gründung wieder zurücktritt. Das ist natürlich dummes Zeug, da dann der "eigentliche Nutznießer" als Direktor identifiziert wird. Weitere "Untaten" von Billiggründern:
Die zyprische Limited firmiert unter einer C.O.-Adresse (Prüfungsmerkmal der Steuerbehörden!)
keine telefonische Erreichbarkeit, sondern nur ein Anrufbeantworter
keine deutschsprachigen Ansprechpartner
keine Bankkonto-Eröffnung , ggf. "Hilfe bei der Eröffnung eines Bankkontos" (auf den Punkt gebracht: Ihre zypr. Limited wird nie ein Bankkonto erhalten!)
Keine Steuerberatungs-Gesellschaft auf Zypern bzw. keine Steuerberatungsgesellschaft mit EU-Zulassung und/oder deutschsprachigen Ansprechpartnern
Keine Hilfe bei der Vertragsgestaltung
Wenn Sie also nur bereit sind, einige hundert Euro für eine Gründung auszugeben, lassen Sie das Ganze lieber! Eine Auslandsgründung muss von versierten Fachleuten und juristisch wasserdicht umgesetzt werden. Alles andere macht einfach keinen Sinn.
Ministerium für Handel, Industrie und Tourismus
Webseite: www.cyprustrade.gov.cy
Industrie- und Handelskammer Zypern
Webseite: www.ccci.org.cy
Webseite: www.centralbank.gov.cy
Webseite: www.mof.gov.cy
Webseite: www.mof.gov.cy/cystat
Handelsregister- und Konkursverwaltungsabteilung
Webseite: www.mcit.gov.cy/drcor
Handelsschifffahrtsabteilung
Webseite: www.shipping.gov.cy
Webseite: www.visitcyprus.org.cy
Börse von Zypern
Webseite: www.cse.com.cy
Links zu öffentlichen und privaten Organisationen in Zypern
Webseite: www.moi.gov.cy
Cypria Internetportal und Suchmaschine
Webseite: www.cypria.com