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Timestamp: 2018-12-14 23:57:46
Document Index: 73344280

Matched Legal Cases: ['artículo 37', 'artículo 109', 'artículo 37', 'Artículo 37', 'artículo 109', 'artículo 108', 'artículo 37']

Resolución Vinculante de DGT, V2188-15, 15-07-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2188-15 de 15 de Julio de 2015
Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, art: 37 y 109.
Si la consultante tiene derecho a la aplicación de la deducción por inversión de beneficios que regula el artículo 37 del TRLIS dada la incompatibilidad que establece el apartado 7 del citado artículo.
La entidad consultante ha realizado ajustes positivos y negativos al resultado contable por la libertad de amortización del artículo 109 del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades como consecuencia de la realización de inversiones en activos fijos nuevos y todos han generado la creación y mantenimiento del empleo necesario para su aplicación.
Asimismo se han efectuado más inversiones afectas a la actividad económica durante el ejercicio 2014 a las que no se les ha aplicado la libertad de amortización con creación de empleo ni ningún tipo de aceleración de amortización.
La entidad consultante ha dotado una reserva indisponible al cierre de 2014.
El artículo 37 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante TRLIS), aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece lo siguiente:
"Artículo 37. Deducción por inversión de beneficios
1. Las entidades que cumplan los requisitos establecidos en el art. 108 y tributen de acuerdo con la escala de gravamen prevista en el art. 114, ambos de esta Ley, tendrán derecho a una deducción en la cuota íntegra del 10 por ciento de los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, siempre que cumplan las condiciones establecidas en este artículo.
a) En el numerador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, minorados por aquellas rentas o ingresos que sean objeto de exención, reducción, bonificación, deducción del art. 15.9 de esta Ley o deducción por doble imposición, exclusivamente en la parte exenta, reducida, bonificada o deducida en la base imponible, o bien que haya generado derecho a deducción en la cuota íntegra.
En cuanto a la libertad de amortización con creación de empleo, el artículo 109 del TRLIS establece que:
"1. Los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, puestos a disposición del sujeto pasivo en el período impositivo en el que se cumplan las condiciones del artículo anterior, podrán ser amortizados libremente siempre que, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del período impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se incremente respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un período adicional de otros veinticuatro meses.
7. Lo previsto en este artículo también será de aplicación a los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias objeto de un contrato de arrendamiento financiero, a condición de que se ejercite la opción de compra."
Por lo tanto, la sociedad consultante, siempre que cumpla las condiciones del artículo 108 y tribute de acuerdo con la escala de gravamen prevista en el art. 114 del TRLIS, o bien conforme a la escala de la disposición adicional duodécima del mismo texto legal podrá aplicar una deducción en la cuota íntegra, del 10% o del 5% respectivamente, de los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, siempre que se cumplan las restantes condiciones del artículo 37 del TRLIS.
De acuerdo a lo establecido en los artículos 37.7 y 109.4 del TRLIS, la entidad consultante no podrá aplicar la deducción por inversión de beneficios y la libertad de amortización en relación con la misma inversión.
Orden: Administrativo Fecha: 20/06/2012 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 585/2012 Num. Recurso: 312/2010
Orden: Administrativo Fecha: 07/02/2013 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 121/2013 Num. Recurso: 857/2010
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