Source: https://es.scribd.com/doc/57852388/apuntes-de-presupuesto
Timestamp: 2016-08-30 13:45:27
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Matched Legal Cases: ['artículo 313', 'artículo 39', 'artículo 38', 'artículo 50', 'artículo 57', 'artículo 54', 'artículo 54', 'artículo 60', 'artículo 63']

BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreUNIVERSIDAD DE LOS ANDES Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Departamento de Contabilidad y Finanzas Cátedra: Contabilidad Especializada Asignatura: SEMINARIODE PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
A fin de que se adquiera una visión detallada del módulo. de servicios.profundizar sobre los contenidos aquí desarrollados y. ejecutar y controlar los presupuestos: Presupuestos por Programas. manufacturera. por lo que se requiere que el mismo sea leído con anterioridad a la sesión de clase en la cual se traten los temas que él incluye. se presenta el siguiente cuadro de contenido. lucrativa o no. La unidad 3 analiza la técnica presupuestaria empleada en el sector público para formular. El módulo pretende contribuir a la reflexión y disertación del tema en el aula. comercial.
. El texto se divide en tres unidades. La unidad 2 desarrolla lo concerniente al presupuesto en un sector específico de la economía: el público. La unidad 1 introduce al alumno de forma general en los sistemas presupuestarios de cualquier organización: pública. privada. recurrir a la asesoría o tutoría del profesor cuando así él lo considere conveniente. enriqueciendo así la experiencia de aprendizaje.
Necesidad de implantar un sistema.5.6. Relación con el presupuesto privado 2.5. Objetivos 1. Concepto 2.
2. Características 1.10.6. Generalidades sobre el presupuesto
1. El presupuesto Público: Aspectos Conceptuales del Presupuesto.1.2.
. El presupuesto: antecedentes Definición
1. 1. El ciclo presupuestario.2.7. Principios para confeccionar un presupuesto 1.4.8. Objetivos 2. Importancia 2. Características 2. un manual y un comité presupuestario 1. Aspectos de comportamiento humano en el presupuesto
2. Ventajas y limitaciones 1. Ubicación en el tiempo 1.4.9.3.Contenido
1.1.3. Tipos de presupuesto 1.7. Responsabilidad presupuestaria 2.
9. El Presupuesto por Programas
3. 3. Características 3. Tipos de productos y su Cuantificación para el control de gestión. 3. Categorías programáticas: identificación y descripción. 3.8. Limitaciones 3.7.4.3 Ventajas 3.1. Contenido.2.Definición 3. Diferencias entre el presupuesto por programas y el presupuesto tradicional 3. Proceso de programación.Medición de la producción pública.
.5.6.3.
características. los egipcios hacían estimaciones de sus cosechas de trigo para así prevenirse de años de escasez. Tipos de presupuesto. En nuestro país se crea en 1941 el Consejo Nacional de Presupuesto. Hasta 1962 se formula el presupuesto de ingresos por ramos de origen y el de gasto de acuerdo a su naturaleza u objeto (presupuesto tradicional).
objetivos. cuando debía aprovisionarse por lo menos de alimentos y vestidos para poder subsistir (cuando siente sus primeras necesidades y comienza a buscar los medios con que satisfacerlas). desde la época de las cavernas. ya que para este año se elaboró un
. Lo cierto es que debido al éxito obtenido se difunde la aplicación del presupuesto en el sector gubernamental. Antecedentes
Se puede afirmar que el hombre ha presupuestado desde la mas remota antigüedad. sobretodo por la creciente competencia que exige cada día organizaciones mas eficientes. Generalidades sobre el Presupuesto
antecedentes.1. el sector privado se dio cuenta que podía utilizar ventajosamente el presupuesto para controlar gastos. Otros sostienen que fue el parlamento Británico quien comienza a utilizarlo. cuando este pueblo por intermedio de sus representantes estableció los impuestos que debían pagarse y la forma de invertir dichos recursos. Principios para confeccionar un presupuesto.1. ventajas y limitaciones.UU. Sin embargo fue en 1820 cuando Francia adoptó formalmente la técnica presupuestaria.
definición. un manual y un comité presupuestario. adoptando esta técnica y extendiéndose en las empresas de todo el mundo. El Presupuesto: 1. La técnica presupuestaria continua en evolución y entre los años 1912 A 1925 y especialmente después de la primera guerra mundial. Necesidad de implantar un sistema. en 1821 lo adopta EE. Aspectos de comportamiento humano en el presupuesto.
tiempo. Algunos autores sostienen el origen del presupuesto en la revolución francesa.
la cual luego de ser reformada parcialmente en varias oportunidades. pero al igual a que la contabilidad no podemos diseñar un sistema único de control y planificación de utilidades que resulte apropiado para todas las empresas. ideando mecanismos para hacer frente a circunstancias inciertas. previendo lo que pueda suceder. o solo para aquellas que sean fabricantes. aunque algunas las pequeñas también lo hacen. manufactura etc. es utilizado como técnica formal. fue derogada y sustituida recientemente por la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público – LOAF.2. Ellos pueden adaptarse a cualquier organización. porque siempre ha tratado de anticiparse al futuro. HECHO ANTES DE
. Este debe desarrollarse específicamente para la organización particular que se trate. En la empresa privada. Concluyendo.
1. publica o privada. es decir se le dio carácter de Ley a un documento que durante 9 años se estuvo presentando como anexo.. Es errado pensar que los presupuestos solo pueden aplicarse en organizaciones grandes y complejas. lamentable y generalmente.presupuesto (PPP) por programas que se presentó como documento anexo a la Ley de presupuesto. lucrativa o no. A partir del año 1971 se cambia el sistema presupuestario tradicional por el PPP. no existía un instrumento legal que normara de manera especifica el proceso presupuestario en el sector público. No obstante. Definición de Presupuesto:
Es decir. en 1976 se promulga la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario. podemos decir que cualquier persona natural o jurídica es sujeto de presupuesto. pero no con toda la importancia que este merece. de servicios. sólo en las grandes organizaciones.(2000). Para llenar este vacío legal.
frecuentemente un año. estado
financiero. entre las cuales podemos citar las siguientes: De acuerdo con Sabino (1991) Es una estimación formal de los ingresos y egresos que habrán de producirse durante un periodo dado. El presupuesto es también un sistema de información integrado de por lo menos tres elementos: formulación. plan. Para Cabezas el presupuesto es un estado financiero y/o cuantitativo preparado con anterioridad a un periodo de tiempo definido. técnica. El presupuesto se diferencia de los balances en que no refleja las transacciones realizadas sino las que se supone ocurrirán a futuro. podemos resumir que el presupuesto es:
. el presupuesto ha sido definido como estimación. Sin embargo. Como se observa. de la política a seguir durante tal periodo con el propósito de lograr un objetivo dado. la expresión presupuestaria es tan amplia que podría estar contenida en cualquiera de ellas. los cuales conllevan al logro de objetivos establecidos en un plan. Paniagua (1996) conceptúa a los presupuestos como una contabilidad en términos de futuro. nos permite identificar diversas definiciones de presupuesto. al adaptar diversas definiciones. todas
estas acepciones pueden ser empleadas por cuanto si bien es cierto que no tienen el mismo significado. etc. ejecución y control. sistema y por otros autores como método.
Una revisión a la literatura existente en la materia. lo define como un sistema que permite evaluar o medir en dinero un plan o un programa de acción con la finalidad de cumplir con un objetivo y alcanzar unas metas. González (1988). tanto para un negocio en particular como para el gobierno.Y deriva del verbo presuponer: dar por conocido o en forma anticipada una cosa. En realidad.
una simple estimación de ingresos y gastos.Un plan integrado y coordinado.
Integrado: porque reúne todas las actividades de una organización. pues forma parte del proceso de planificación y es producto de él. Coordinado: requiere la interrelación entre todas estas. región país.
. y no depende
exclusivamente de una persona. expresado en términos físicos y financieros. pues su éxito esta en la participación del recurso humano de la organización que lo adopte. el cual incluye la estimación de los ingresos y gastos para un periodo determinado y tiene como fin el logro de uno o varios objetivos en una organización. etc.
. los cuales eran usados por la parte interna: administración). la los ser y deben
modificarse.3.1.
Fuente: Burbano (1997) El presupuesto se ubica dentro de la contabilidad administrativa (acumulación y comunicación de datos de los subsistemas que componen la entidad.
los recursos humanos. Servir como un instrumento para la ejecución del plan en el tiempo y lugar previstos. técnicos y servicios necesarios para el logro de los fines establecidos en el plan. Deben ser específicos. sabiéndolo utilizar”
1. Características: Paniagua (1996) enuncia como características de los presupuestos. concretos y objetivos. además las metas fijadas deben ser alcanzables.5. constituyen uno de los mejores recursos de control para el hombre de negocios. Sus bases deben ser fehacientes. Ventajas y Limitaciones del Presupuesto
1.. dado que están basados en estimación de acontecimientos futuros de realización pronosticable pero incierta y. sujetos a condiciones tales como variaciones en volúmenes.6... de políticas internas y externas. cambios de métodos operativos.6. Objetivos: Determinar.4. las siguientes: “ Como algo inherente a su naturaleza. las cifras presupuestadas deben fundamentarse en estudios. para poder establecer acciones correctivas. Precisar el grado de cumplimiento o desviación de los objetivos y metas propuestos. deben ser flexibles. materiales. investigaciones y conclusiones lógicas y. y En forma genérica. Ventajas del presupuesto:
. Facilitar el proceso administrativo.1. en términos físicos y monetarios.1.
Permite establecer relación entre los fines por cumplir (objetivos y metas) y los medios o recursos con que alcanzarlos. metas. etc. Identifica y establece claramente la responsabilidad metas. Limitaciones del Presupuesto:
. integración de la por el cumplimiento de las
1..Diversas son las ventajas que obtiene una organización al adoptar un sistema de presupuesto. permite detectar la existencia de unidades administrativas que en forma aislada estuvieran al mismo tiempo realizando funciones similares. examinando en forma periódica la ejecución de actividades.2. entre las cuales podemos citar: Ayuda a reducir la incertidumbre que se encuentra en el medio económico donde se desarrollan las organizaciones (estas deben planear sus actividades para sobrevivir. Por todo lo expuesto. Genera en los integrantes la necesidad de idear medidas para utilizar eficazmente los limitados recursos de la empresa. unidades ejecutoras. los métodos a aplicar y las políticas a seguir. Implica la participación de todo el personal y por tanto la institución. Obliga a los gerentes a pensar en el futuro. ya que mientras mas incertidumbre exista en el futuro. Mejora la administración. los recursos con que se cuentan. al mismo tiempo que facilita la vigilancia de cada una de las funciones o actividades de la empresa. funciones. Es un instrumento flexible capaz de adaptarse a los cambios del entorno.6. por cuanto la información que recaba relativa a objetivos. Para evaluar la productividad y la eficiencia al comparar las metas logradas con las programadas. mayores riesgos tendrán que correr). Permite tener una visión clara sobre los objetivos a lograr. agrega valor a la organización.
Es necesario aplicarlos en todo el proceso.Si bien es cierto que el presupuesto ofrece múltiples ventajas.7 Principios Presupuestarios: Los presupuestos se rigen por una serie de normas técnicas que le confieren mayor legitimidad.
. Periodo cuando ya el personal que colaboró en su ejecución esté convencido de las necesidades del mismo. A continuación se enuncian los principios presupuestarios clasificados en tres grupos: políticos. Implantación y funcionamiento a largo plazo. por lo que es requiere cierta dosis de paciencia y optimismo. contables y económicos. Estas normas son los principios presupuestarios. Se requiere de un personal entrenado y motivado a colaborar. por cuanto de ello depende que el presupuesto brinde sus ventajas. generalmente los beneficios se obtienen después del 2 ó 3er. Un plan presupuestario esta diseñado para servir de guía a la administración y no para sustituir a esta. Debe ser flexible para no perder su sentido y aplicabilidad. y se expresan con aplicación al sector público. presenta también ciertas restricciones que es oportuno mencionar: Sus datos son estimaciones y por lo tanto están sujetos al juicio y la experiencia de quienes fueron encargados de plantearlos. Los principios no son más que “ guías específicas para la acción” .
materiales y otros necesarios para ejecutar dichas acciones y los financieros para la adquisición de los recursos. salvo situaciones de emergencia su violación es sancionada por la Ley Orgánica de Salvaguarda del Patrimonio Público. Programación: El principio establece que el presupuesto debe incluir el contenido y la forma de la programación. Principios Políticos:
Equilibrio presupuestario: Es un principio de aplicación exclusiva en el sector público y se refiere esencialmente al aspecto financiero del presupuesto. es decir. 12 de la LOAF y es de tal importancia en que. que los unos no deben exceder a los otros. sin disponer de los recursos presupuestarios.7. aun cuando este depende de la decisión del gobierno y del grado de estabilidad de la economía (déficit y superávit).
. 16 : “ Los presupuestos públicos deben mostrar equilibrio entre el total
de las cantidades autorizadas para gastos y aplicaciones financieras y el total de las cantidades estimadas como ingresos y fuentes financieras” . debe ser incorporado en él. Este principio está previsto en el Art.1. los recursos humanos. La LOAF contempla este principio en el Art. el presupuesto debe elaborarse siguiendo los lineamientos del Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. el conjunto de acciones necesarias requeridas para el logro de esos objetivos. que el monto total estimado para los gastos debe ser igual a todos los ingresos previstos para el mismo periodo fiscal. nuestro sistema presupuestario no podrá acordarse gasto alguno. Universalidad: Todo aquello que sea materia de presupuesto. se establece la figura de ajuste a los gastos cuando se prevea una disminución de los ingresos estimados. Para preservar el
cumplimiento de este principio. Establece que los ingresos y los gastos deben guardar perfecta armonía. cuyo Art. El presupuesto es un instrumento a través del cual se cumplen los planes del Estado. vale decir. En el sector público. a todos aquellos funcionarios que. 35 impone multa. efectúen gastos o contraigan compromisos que puedan afectarla responsabilidad del ente público.1. que deben programarse los objetivos adoptados vinculados a los expresados en los planes de desarrollo. El presupuesto debe contemplar la totalidad de ingresos y gastos. independientemente de la responsabilidad civil y penal. de allí que de no existir la previsión presupuestaria (crédito presupuestario).
exigiendo que no se incluyan en la Ley anual de presupuesto. y los que se erogarán en un futuro. adoptando un período que no sea tan amplio que imposibilite la previsión con cierto grado de minuciosidad. evitando prever gastos abultados y estimaciones de ingresos demasiado optimistas. recursos erogados en ejercicios precedentes. no pueden seguir utilizándose para el ejercicio siguiente. ni tan breve que impida la realización de las metas. con la única excepción que se establezca en una partida especial prevista en el presupuesto para tal fin. complementarios entre sí y prioritarios. asuntos que no sean inherentes a esta materia. un cuadro donde se identifique su naturaleza. Mediante este principio se procura la armonización de dos posiciones extremas.Exclusividad: complementa el principio de universalidad. el presupuesto debe elaborarse con el mayor grado de exactitud y sinceridad. iniciándose el 1 de enero y concluyendo el 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal. No obstante. (Art 19 LOAF). De acuerdo a este principio el presupuesto debe formularse para un año y ejecutarse en el mismo. si es posible afectar presupuestos futuros por cuanto se prevé que cuando se autoricen gastos cuya ejecución exceda del ejercicio presupuestario. Los presupuesto en el sector publico deben ser elaborados con plena influencia de la política presupuestaria única definida en la Ley. basándose en un solo método y expresándose uniformemente. establecen las normas presupuestarias que no se podrán contraer compromisos ni causarse gastos con cargo al presupuesto expirado y los créditos no comprometidos caducan. que no es posible imputar el presupuesto de gastos. En la mayoría de los países se considera el período presupuestario de duración anual. se deberá incluir en el presupuesto. Asimismo. monto total. Unidad: Debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se aplican deben estar debidamente coordinados. cronograma de ejecución. es decir. El presupuesto solo debe relacionarse con materia financiera y programática.
. En el sentido financiero. Acuciosidad: Se debe tender a la fijación de objetivos posibles de alcanzar. o sea. Periodicidad/Anualidad: Se refiere al período de duración o de validez que debe tener el presupuesto. Ello quiere decir que los gastos deben afectar el respectivo ejercicio presupuestario.
Claridad: Se refiere a la forma de presentación del documento presupuestario. A tal efecto. El presupuesto en el sector publico es rígido en cuanto a su elaboración.
. Especialización CUANTITATIVA: Sólo serán contraídos y realizados gastos en el caso y hasta el monto de los recursos previstos para ellos en el presupuesto. en expectativas de ingresos y de gastos. Especialización CUALITATIVA: Significa que los recursos asignados en el presupuesto para un fin deben ser invertidos exclusivamente en él.Flexibilidad: el presupuesto debe carecer de rigideces que impidan que se constituya en un elemento eficaz de administración. Como quiera que los presupuestos de cualquier entidad (pública o privada) se basan en estimaciones. pero flexible en su ejecución. Continuidad: Se refiere a la secuencia que debe existir en el sistema presupuestario. las rectificaciones al presupuesto y los ajustes e insubsistencias. de modo que todo el mundo tenga la posibilidad de enterarse de la administración financiera. Se debe dotar a los niveles administrativos del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del estado. El presupuesto anual es reflejo de la evaluación de un presupuesto precedente. Tales mecanismos son en el sector público: los créditos adicionales. se verifiquen en público. gobierno y planificación. expectativas que pueden ser mayores o menores que lo previsto. Igualmente en su proceso se toman en cuenta expectativas de ejercicios futuros. el cual para facilitar la comprensión de todos los sectores debe expresarse de manera clara y ordenada. es de suponer que existan mecanismos para suplir las deficiencias que pudieran producirse en la ejecución del documento. Publicidad: Exige que las diversas fases del presupuesto. los traspasos de créditos presupuestarios. (no puede gastarse más de lo presupuestado). debe cumplirse lo siguiente: o Publicarse en forma regular y clara el proyecto de presupuesto y la contabilidad presupuestaria. Recordemos que el presupuesto del sector privado es flexible tanto en su elaboración como en su ejecución.
3. aun cuando estén vinculados los ingresos y los gastos. las características de los bienes y servicios que deben adquirirse. la práctica de destinar o afectar algún rubro o ingreso a un fin específico por ejemplo que se destinara el producto del impuesto patente de vehículos a la reparación de aceras. Sin embargo es recomendable mantener un equilibrio de manera que se cuente con la información precisa si llegar a ser demasiado abundante de manera que perjudique la visión en conjunto. operación. Quiere evitarse con este principio. control y evaluación de dicho documento.7.o
La discusión del presupuesto y de los empréstitos en la Asamblea Nacional debe ser pública. Cualquier nueva transacción debe registrarse en el presupuesto siguiente.
1. procurando que la totalidad de los recursos financieros sirvan para el financiamiento de los gastos públicos generales. y construcción de obras de interés colectivo. las transacciones deben registrarse oportunamente y en el ejercicio económico que corresponda. Cuantía bruta: En un presupuesto deben expresarse todos los ingresos y gastos por su total original bruto. administración.7. Principios Contables: son reflejo de los principios políticos al contabilizar los ingresos y gastos Unidad de Caja: La tesorería debe estar centralizada. Especificación: Debe señalarse con precisión las fuentes que originan los recursos.
Cualquiera pude criticar el presupuesto. Este principio guarda relación con el de universalidad al evitar la afectación de determinado rubro de ingreso para el pago de un gasto estipulado. El presupuesto debe contener toda la información necesaria para el cabal entendimiento. Ejercicio Cerrado: El presupuesto debe planificarse para un año. sin ningún temor. de los desembolsos de gobierno. y en el caso de las erogaciones.2. Principios Económicos: responden al porque de la actividad presupuestaria y su cuantía
. Sistema de Presupuesto Comencemos por definir el término sistema: el mismo puede ser entendido como un conjunto de partes lógicamente organizadas e interdependientes las cuales tiene por finalidad el logro de un objetivo. Neutralidad: Consiste en que el presupuesto de ingresos no debe afectar la situación material y financiera del contribuyente. De importancia para nuestro estudio son los siguientes: Cada una de las partes tienen funciones específicas.
1. El sistema presupuestario es un sistema de información compuesto de por lo menos tres elementos: la formulación. Los gastos del Estado han de ser lo más pequeños posibles. ejecución y el control los cuales conllevan al logro de objetivos establecidos en un plan.Gestión Mínima: El presupuesto se debe limitar a la gestión básica que debe cumplir el Estado. un Manual y un Comité de Presupuestos. Deuda Autoliquidable: Destinar el dinero de la deuda en actividades que generen los recursos para pagarla. Se debe Invertir el dinero en un bien de capital que permita pagar la deuda más los intereses. Un cambio en un elemento afecta a los restantes elementos del sistema.8. Los sistemas se descomponen en subsistemas. Nivelación: Los gastos ordinarios deberán cubrirse con los Ingresos ordinarios. los cuales cumplen con las mismas características de los primeros. Los sistemas actúan bajo ciertas premisas o postulados. Todos los elementos son de igual importancia. Necesidad de implantar un Sistema. El Director de Presupuestos. No debe tener el efectos secundarios.
Fuente: Mosshino (modificado)
Fig.F O R M U L A C I O N E J E C U C I O N
Ejecución Presupuestaria Componente Físico Resultados Obtenidos . 1 Esquema del Sistema Presupuestario.
generando en este caso modificaciones al presupuesto.¿por dónde comenzar?. los cuales están expresados en primer lugar en términos físicos (horas mano de obra. El Contador o Administrador a quien se le encomiende esta labor con seguridad se preguntará .
Control: de la ejecución.. Por lo menos una vez al mes es necesario comparar (p) con (r) y en caso de que surjan desviaciones significativas se procederá a determinar la justificación o los responsables. por lo cual. de igual manera en atención al componente físico y el monetario. estudio y análisis de ciertos factores que inciden en su funcionamiento. se puede asegurar que el trabajo quedará casi completo con una revisión de los siguientes aspectos: En cuanto a los factores de origen externos (el ámbito donde la organización actúa) se podrían citar: La competencia. para posteriormente ser documentados a los fines de diseñar e implementar las medidas correctivas necesarias. esta lista no se considera exhaustiva.. es lo que denotamos ejecución
presupuestaria: llevar acabo lo estipulado.
Ejecución: la puesta en marcha del mismo. se generan los resultados (r) registrados por el sistema
contable. es necesario realizar de antemano la revisión. con el ánimo de ofrecer una idea de los elementos a considerar. horas extras. nacional e internacional. para ser plasmados en el documento denominado presupuesto (p). volumen de producción. redefinición o evaluación de un sistema presupuestario. etc) y luego se transforman a un denominador común que es la moneda. Los aspectos a ser analizados dependerán siempre de las características de cada organización. Estas medidas pueden afectar la ejecución o los propios objetivos.
Requisitos para su instalación Para asegurar el éxito en el diseño.
.Formulación: el
previstos en los planes. Sin embargo. metros.
Ofrece información valiosa acerca de los niveles de autoridad. La inflación.La demanda del mercado. la reputación de la organización. el tipo de cambio y las políticas económicas.
1. Manual de organización y funciones: constituye un documento guía en el cual se
describen la misión. la calidad del producto o servicio. el alcance de las mismas (etapa de ejecución) y la determinación de las justificaciones en las desviaciones. visión. (etapa de formulación).
. (etapa de control). Tiene una gran importancia para la asignación de responsabilidades en el cumplimiento de las metas. la responsabilidad que corresponde a cada departamento o división y las líneas formales de comunicación. objetivos y funciones de la organización y de las unidades que la conforman.
el establecimiento de adecuados controles contables constituye la base sobre la cual descansa la confiabilidad del sistema contable. etc. en un sentido amplio. Sistema de Control Interno: el control interno. informes. por cuanto este último se nutre de la información del primero para: a) servir de base para la preparación de estimaciones presupuestarias. controles de calidad. Ejemplos: programas de adiestramiento del personal. Para lograr esto es importante estructurar el presupuesto financiero en los mismos términos que el plan de cuentas de la organización. Así. los cuales no tienen. Sistema Contable: Un sistema contable es un sistema de información que agrupa
un conjunto de procedimientos con el fin de registrar y presentar información contable para la toma de decisiones y el control. y b) efectuar acciones de control al comparar los resultados obtenidos (registrados por la contabilidad) con los programados. Duración del periodo contable y periodo de presupuesto: Como se mencionó en
la sección referente a los principios presupuestarios. y todos los métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones. etc.
4. Ejemplos de controles contables son: sistemas de autorización y aprobación. convencionalmente se ha establecido el periodo de validez del presupuesto en un año. confiable y acertada. el cual se hace coincidir con el ejercicio
.2. pero que comprenden el plan de la organización. b) Los controles administrativos. De acuerdo con Duque (2000). controles físicos sobre los activos. libros. incluye:
a) Los controles contables.
En la medida en que la información contable sea adecuada. acarrea fallas en el sistema de presupuesto. formas y reportes
contables que conllevan a la obtención de la información contable. relación directa con las cifras de los estados financieros. De lo anterior se desprende que un error en el sistema contable. asientos. los cuales tienen efecto directo sobre los estados financieros y están dirigidos a salvaguardar los activos.
3. segregación de tareas. pues configuran un conjunto de cuentas. el sistema presupuestario lo será también. generalmente. verificar la confiabilidad y exactitud de la información financiera y estimular el cumplimiento de las políticas. los sistemas de contabilidad general son una parte importante de los sistemas contables de cualquier organización.
. para efectos de retroalimentar el proceso. Sirve de guía integral para la actividad presupuestaria.donde se fijan las políticas básicas que regirán para la programación de las operaciones. si está en uso y si su contenido es el adecuado. este tiempo se considera extenso. y este a su vez con el año fiscal. del director y los jefes de departamento. Tiene como fin documentar el proceso. ejecución y control del presupuesto. Comité y Director de Presupuestos:
El comité de presupuestos es un comité ejecutivo: grupo de personas -generalmente quienes tienen mayor autoridad en un departamento o sección. Fechas en que deberán estar listas las cédulas presupuestarias y los informes relacionados con los presupuestos. Procedimientos que se aplicarán a las unidades para la preparación de las cédulas presupuestarias y reportes. Es necesario determinar si este existe. Sin embargo. Duración del periodo y sub-periodos del presupuesto. ejecutar y controlar el presupuesto.contable. por lo cual el presupuesto se divide en periodos más cortos. Este debe abarcar por lo menos: Objetivos del plan presupuestario Organización a través de la cual funcionará el presupuesto Deberes y responsabilidades de los que intervienen en el proceso.
6. Pasos a seguir para la confección y aprobación del presupuesto. Manual del presupuestos: El Manual de presupuestos es un conjunto de instrucciones escritas que dictan las normas y procedimientos para elaborar. Para establecer un comité es determinante el tamaño y la capacidad económica de una organización. generalmente mensuales para coincidir con los reportes contables. Y toda la información que se juzgue conveniente para la exitosa elaboración. principalmente del comité.
Los beneficios que se obtienen al establecer un comité son múltiples (Burbano): Coordinación de ideas y compromiso en la ejecución de los objetivos. Son funciones de el director: Preparar el manual de presupuesto Recoger información de los departamentos y llevarla a consideración del comité Facilitar al Comité la información pertinente para examinar y aprobar los presupuestos. una vez iniciado el periodo presupuestario. Considerar y aprobar los cambios que se propongan al presupuesto general. Estudiar los cambios de los presupuestos parciales. Funciones del comité: Recibir los presupuestos parciales de cada departamento (de manos del director de presupuestos) analizarlos y hacer las observaciones necesarias. Mayor participación al personal en la administración de la empresa Despierta el interés del personal para el logro de los objetivos propuestos. Recibir informes sobre la ejecución sobre el presupuesto Recomendar medidas cuando sean necesarias.
Es una figura que tiene a su cargo facilitar el óptimo desenvolvimiento del ciclo presupuestario.
.Si estamos hablando de una empresa privada pequeña el Contador es el que tiene competencia en la labor de planificación. Aprobar el presupuesto general de la empresa. Si nos referimos a empresas de mayor tamaño se podrá establecer un comité a los fines de coordinar las actividades.
Presupuestos extraordinarios: contiene los gastos esporádicos y los ingresos que se estimen percibir por el mismo concepto. y que todo desembolso – antiguo o nuevo.Presupuestos ordinarios: incluye los ingresos normales y recurrentes. y no a las que adquiere. ejecutarlos y controlarlos. c) Presupuesto base cero: El enfoque acostumbrado de los presupuestos es
comenzar con el nivel actual de operaciones y gasto y justificar después los nuevos programas o los desembolsos adicionales deseados para el próximo año. b) Presupuesto por programas: Es un sistema que presta particular atención a las cosas que un gobierno realiza. Así tenemos por lo menos los siguientes: a) Presupuesto tradicional: empleado sobre todo antes del año 1960. tales como los provenientes de operaciones de crédito público. necesarios para el mantenimiento de la infraestructura y los servicios. podemos agrupar los presupuestos en función de la técnica empleada para formularlos. sino que se parte de la premisa básica de que el presupuesto para el próximo año es <<cero>>. como los impuestos. Adicionalmente. y no esta vinculado a un proceso consiente de planificación. sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento financiero y de control. Según el sector en el cual se utilicen: a) Sector publico: cuando en ellos están contenidos los programas de funcionamiento o de inversión del estado o de organismos oficiales b) Sector privado: Usado por las empresas particulares. Es el sistema adoptado por el sector público venezolano a partir de año 1971. pues estas son sólo medios que utiliza para el cumplimiento de sus funciones. así como los gastos periódicos y reiterados.
.debe justificarse sobre la base de su costo y beneficio. Consiste en la asignación de recursos tomando en consideración básicamente la adquisición de los bienes y servicios según su naturaleza o destino. En el presupuesto base cero no existen las cosas dadas por hechas.
En contraste se encuentran los presupuestos democráticos o participativos los cuales se explican con base a la hipótesis alternativa de Mc Gregor (teoría Y) que dice: 1) que a los empleados les gusta trabajar.
.10 Aspectos de comportamiento humano en el presupuesto:
Uno de los aspectos mas significativos del proceso presupuestario es el grado de participación en la elaboración del presupuesto que los altos niveles estan dispuestos a delegar a los niveles medio y bajo. En un presupuesto autoritario o totalitario las partidas presupuestarias son especificadas por los altos niveles con la expectativa de que los niveles medio y bajo sean responsables de lograr exactamente lo que estos hayan impuesto. Muchas veces los altos niveles cometen el error de suponer que los presupuestos pueden utilizarse como instrumentos efectivos de presión para incrementar la productividad. 2) que tienen que ser forzados para que cumplan los planes de la gerencia. la alta gerencia interfiere en la coordinación de las actividades. que conlleva a que: Los empleados traten de no excederse en el cumplimiento del presupuesto con el fin de que el nivel de desempeño no sea fijado aún mas alto. No se permite la flexibilidad o la iniciativa de las partes ejecutoras. En estos presupuestos los niveles medio y bajo pronostican lo que ellos realmente creen que será su desempeño. 2) estarán motivados a lograr las metas de la organización si se comprometen por sí mismos a realizarlo. Luego. Se revierta la intención pues se reduce la eficiencia debido a la distracción y el nerviosismo que causa la presión y el stress. lo que estos no visualizan es el efecto de tal presión sobre el comportamiento. los altos niveles supervisan en forma minuciosa para asegurar lo dispuesto.1. Un presupuesto autoritario se identifica con la teoría X de Mc Gregor que nos dice que 1) a los empleados no les gusta el trabajo.
por ejemplo: Las estimaciones del presupuesto de ventas se subexpresan para protegerse y para obtener méritos en caso de excederse. 3. para que así la asignación para el próximo periodo no sea rebajada si se devuelve dinero sobrante. 2) en la atención de los altos niveles ya que estos deben hacer hincapié tanto en las variaciones desfavorables como en las favorables. Las Holguras o Acolchonamientos presupuestales son sobre o sub estimaciones que ese dan en los presupuestos. la aplicabilidad de cuatro principios presupuestarios a los organismos públicos. Redacte una definición de presupuesto que contenga los elementos considerados “ esenciales” . Explique tres de los objetivos que se desean lograr con un sistema presupuestario.Los niveles bajos y medios pueden cometer el error de acolchonar el presupuesto.
Autoevaluación 1. El arreglo a esta situación esta: 1) en la educación presupuestaria (entrenamiento y motivación) dirigida a desarrollar actitudes favorables hacia la planificación y el control. Argumente tres razones para convencer a un Gerente renuente de instalar un sistema presupuestario en su organización. 4. Explique con un ejemplo. cuando hay un excedente. Los gastos se sobrestiman para tener más dinero y el gastar menos de lo presupuestado sea bien visto por los altos niveles. 2. Otro problema que se presenta es la tendencia de la administración de los niveles inferiores a aprobar desembolsos casi al final del periodo presupuestal.. La holgura es el resultado de un circulo vicioso: se introduce la holgura en un presupuesto porque este será recortado al ser revisado por la administración y a su vez se re corta el presupuesto porque este ha sido previamente acolchonados. Todas aquellas variaciones favorables o desfavorables que se deban a holguras o a una mala planificación deben ser discutidas con la persona responsable.
y constituye un medio eficaz que facilita la toma de decisiones en relación a los recursos públicos limitados. sin embargo. objetivos. al mismo tiempo que se autoriza la recaudación de dichos recursos y la realización de los gastos. 1978). 1988). se le concibe en la actualidad como: “ sistema mediante el cual se elabora. Esta definición. hace énfasis en el aspecto contable-financiero del presupuesto y.
. controla y evalúa la producción pública (bien o servicio) de una institución.2. Allí están presentes dos elementos básicos que son previsión y autorización” (González. etc. en vista de la significación que éste posee para el Estado. Concepto: El problema de los gobiernos es igual al de las personas. frente a unos recursos escasos y limitados. la sociedad y la economía. pues se trata de atender las necesidades básicas de la población. corporaciones. relación con el presupuesto privado. Importancia. aprueba. coordina la ejecución. sector o región en función de las políticas de desarrollo previstas en los 1995).
Concepto. responsabilidad presupuestaria.
actividades del gobierno nacional. planes” (Asociación Venezolana de Presupuesto Público. durante un periodo determinado. el ciclo presupuestario. en su connotación política. El presupuesto nacional es un complejo documento que ofrece una relación detallada de los ingresos y egresos de cada una de las dependencias del Estado: ministerios. 1. características. buscando eficiencia y economía en los recursos y estableciendo adecuados controles fiscales” (Cabezas. pero más complicado y difícil.
2. Entre las definiciones de presupuesto público tenemos: “ Es un documento especial donde se prevén los ingresos a recaudar y los gastos a realizar. El presupuesto Público Aspectos Conceptuales del Presupuesto.
el cual desprende sus objetivos de las orientaciones y metas de un plan a mediano plazo (Marco plurianual del presupuesto).
b) Otro de carácter intrínseco: se refiere a la presencia de los elementos propios de la programación: adopción de los objetivos. está sujeto a los lineamientos de un plan a largo plazo (Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación). materiales y servicios necesarios y por último.
. al establecer las
autorizaciones máximas de gastos que podrán realizarse en un periodo determinado. cálculo y asignación de los recursos humanos. pues puede ser definido como un excelente instrumento de:
mediano y largo plazo. determinación de las acciones necesarias para lograrlos. Este planteamiento está soportado en dos enfoques íntimamente vinculados e independientes: a) Uno de carácter extrínseco. advertimos que el presupuesto posee múltiples y complejas connotaciones. para luego establecer las modificaciones pertinentes. científico.
Control: limita al gobierno al cumplimiento de los planes previstos. agrícola. es decir. expresión financiera de cada uno de ellos.La Asociación Venezolana de Presupuesto Público (1995) al hacer referencia al enfoque moderno del presupuesto expresa que el mismo está sustentado en el carácter integral de esta técnica. Para completar y resumir lo antes expuesto. comercial. El presupuesto público constituye el verdadero “ programa de gobierno” por
cuanto refleja las políticas que de carácter educativo. Es un medio para concretar en el día a día los objetivos plasmados en el plan de desarrollo económico y social. decisiones gubernamentales. Permite determinar desviaciones el ser comparado con los datos provenientes de la ejecución. el que a su vez. se le considera como parte del plan operativo anual. que sobrepasa los límites de la técnica presupuestaria.
acciones concretas y resultados propuestos. y se refiere al presupuesto como el último eslabón de la cadena de planificación. En este sentido.
es una herramienta de Administración. constituye junto con la contabilidad gubernamental uno de los elementos básicos para la toma de decisiones. La ejecución del presupuesto obliga a la delegación de autoridad y división del trabajo. Por lo tanto. económicos y sociales. debe formularse. se ponen en marcha los planes y se implantan sistemas de control legales y administrativos. lo cual se logra con la discusión y sanción del proyecto por parte de la Asamblea Nacional.
través de él se formulan objetivos y normas. control. debe transitar todas las etapas que ese mismo texto establece para la formación de las leyes. Al contener el presupuesto numerosas propuestas que se reflejarán en todos los sectores del país. De igual manera. 2. 4) Sirve de soporte para la asignación de recursos y provee la base legal para la realización del gasto público.
Jurídico: en Venezuela. etc. por lo tanto. 3) Ofrece un espacio para la coordinación de las acciones relativas a asuntos políticos. el presupuesto se constituye en ley. la Constitución Nacional (1999) señala en el artículo 313
que el presupuesto nacional será aprobado anualmente por ley. que se propone instrumentar un gobierno en un ejercicio fiscal. justicia. seguridad. Mas aún. planificación. para ser de obligatorio cumplimiento y no dejar a la discreción de los funcionarios públicos el manejo de los fondos que en el se contemplan.
. gestión gubernamental y jurídica.sanitario y asistencial. Importancia
1) El presupuesto es un instrumento para cumplir el Plan de la Nación. 2) Como se explicó.
2. sancionarse y ejecutarse en forma tal que asegure el logro de los objetivos previstos en el Plan (González). es lógico que sus habitantes (afectados e interesados) participen en él.
y los llamamos desventajas. y otros que por el contrario marcan distingos entre ambos. Relación con el Presupuesto Privado
Al comparar el presupuesto empleado por la empresa particular y el usado por los entes públicos.
. 3. 4) Son flexibles en su ejecución: en el sector privado. se encuentran ciertos elementos comunes. 2. 2) Se elaboran sobre la base de un proyecto. derivados de su naturaleza. estableciendo así la base para vigilar el cumplimiento de los mandatos establecidos en el presupuesto. Semejanzas:
1) Se realizan generalmente para el periodo de un año.5) Es un instrumento para la toma de decisiones en el sector público. por la variación en los volúmenes de ventas y/o producción y en el sector público por las modificaciones que permite la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público y su reglamento. (Bastidas). 6) Delimita y especifica con claridad las unidades o funcionarios responsables de ejecutar los programas y proyectos. 5) Están expresados en términos físicos y financieros. 3. los cuales llamamos semejanzas. 3) Ambos buscan el mejor uso de los recursos.
Tiene como fin Busca un beneficio o lucro. sanciones internas.
Influencia de las decisiones política fiscal. Diferencias:
Presupuesto Privado un Los ingresos son su fin. Objetivo cumplimiento de metas desarrollo social
administrativas y penales. Las decisiones a nivel Las decisiones y su a nivel
afectan la presupuestario afectan a la entorno: clientes. 3. etc.2.
conocimiento público. proveedores. Es Flexibilidad en su formulación establecido en la Ley.
competencia.2. monetaria y empresa cambiaria del país. excedentes de Los excedentes incrementan de el
ingresos se reinvierten en ingresos la sociedad. las e
instrumento. las menos rigurosa.
pues debe ceñirse a lo elaboración. pues se afecta de acuerdo a la voluntad de los directores y accionistas. Los Excedentes de ingresos sobre gastos.
institucional del país. flexible en su
Es rígida en su elaboración. las
civiles. La acción de control es La acción de control es más rigurosa.
. Punto de equilibrio obtiene sólo para determinar el nivel mínimo de actividad a partir del cual la empresa comienza a obtener beneficios. Características
1) Requiere de un proyecto y está contenido en un plan. Cualquiera. Trasformar las políticas del gobierno en programas de acción por medio de la asignación de recursos. 7) Sus datos deben estar fundamentados en estudios. 3) Se formula. 6) Como algo inherente a su naturaleza. Técnica empleada para presupuestar Presupuesto por programa. análisis e investigaciones.
2.5. 4) Tiene carácter de ley. 2) El periodo presupuestario es de duración anual. ejecuta y controla bajo la técnica de presupuesto por programas. Objetivos
Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente.El presupuesto se formula El punto de equilibrio se con equilibrio. 5) Cuenta con clasificadores de ingresos y gastos.
2.4. deben ser flexibles.
6. económicas y sociales. Facilitar el control (a través del establecimiento de metas y normas de rendimiento).
2. se designarán a los funcionarios encargados de las metas y objetivos presupuestarios quienes responderán por el cumplimiento de los mismos y el eficiente uso de los recursos asignados (Arts.
2.7. Responsabilidad presupuestaria
En los presupuestos se indicarán las unidades administrativas que tengan a su cargo la producción de bienes y servicios prevista.3) 4)
Proveer las cuentas necesarias para el registro de la contabilidad fiscal. En los casos de ejecución presupuestaria con la participación de diferentes unidades administrativas de uno o varios órganos públicos. Coordinar las decisiones políticas. El Ciclo Presupuestario Público
. 5) 6) 7) 8) 9) Facilitar el proceso administrativo. mediano y corto plazo. Minimizar costos. Cumplir con los planes de la nación a largo. Permitir la evaluación periódica de la gestión gubernamental (al comparar lo
presupuestado con lo ejecutado). se indicará la actividad que a cada uno de ellos corresponda y los recursos asignados para el cumplimiento de las metas previstas. 10) 11) 12) Establecer una relación entre los fines por cumplir y los medios con que alcanzados. Coordinar las actividades de organismos gubernamentales (acciones
complementarias). Así mismo. 17 y 18 LOAF). al darle el mejor uso a los recursos. Proveer la base para la realización del gasto público.
Se tratará en esta sección lo concerniente al ciclo presupuestario de la Administración Central.1. como el municipal o estadal:
2.7. fijará anualmente y antes del 31 de Julio de cada año los
. De allí se desprende que la misma comprende tres fases:
a) Diseño de la política presupuestaria previa: el Presidente de la República en Consejo de Ministros. No es posible llevar a cabo aisladamente alguna de ellas ya que es un proceso continuo. pues mientras se ejecuta un presupuesto otro se está formulando y así sucesivamente. 1 de la LOAF sobre el sistema presupuestario. Este proceso constituye una real unidad. el cual puede servir de guía para estudiar otros ciclos presupuestarios públicos.Es el proceso en el cual se: Formula el proyecto de ley (y aprueba por parte de ejecutivo) Discute Sanciona Promulga Ejecuta y Controla el presupuesto. El proceso presupuestario consiste en la realización de estas seis etapas que deben estar estrechamente interrelacionadas. Formulación
La formulación del presupuesto de la Administración Central se rige por la sección cuarta del capitulo II de la LOAF y por la sección tercera del capitulo III del reglamento No. el tratamiento por separado de cada una de las etapas sólo se efectúa para facilitar su análisis.
convenios internacionales. a través de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE). la política presupuestaria establecida por el Ejecutivo. La política presupuestaria previa generalmente se refiere a la política de financiamiento de gastos. La política presupuestaria previa representa el conjunto de normas. Sobre la base de los lineamientos que imparte la máxima autoridad de cada uno de estos organismos y. quienes luego de aprobarlos. A tales fines. etc. los envían a la ONAPRE. orientaciones y procedimientos en los cuales deben basarse las instituciones del sector público para elaborar sus presupuestos. b)
Seguidamente. en el sentido de que cada uno de los organismos deriven de su política presupuestaria especifica y concreta de un marco global que les otorgue coherencia. los responsables de los programas y proyectos realizan sus estimaciones de recursos y las remiten a las oficinas sectoriales de presupuesto (dentro de la misma institución).
. endeudamiento. preparará la versión inicial de los lineamientos de política presupuestaria.lineamientos generales para la formulación del proyecto de ley. y estimará las metas físicas para el ejercicio que se formula. Una vez sancionados por las instancias que correspondan dentro de los propios entes. consistentes con el marco plurianual del presupuesto. quienes se encargan de constatar las necesidades de recursos en concordancia con los objetivos del plan de gobierno y sobre estas necesidades formulan su petición. el Ministerio de Planificación y Desarrollo evaluará el cumplimiento de los planes y políticas nacionales. la ONAPRE elabora formularios con sus correspondientes instructivos que remite a los organismos que se benefician del presupuesto. y lo presentará al Presidente de la República. La política presupuestaria previa debe ser única para todo el sector publico. para que confeccionen sus proyectos. Por su parte. para su posterior consideración en Consejo de Ministros. de salarios. el Ministerio de Finanzas. se remiten a sus organismos de adscripción. Por ultimo. y las prioridades de los gastos. la ONAPRE elaborará la versión definitiva de la política presupuestaria para cada organismo. precios.
modificándolo de acuerdo con lo establecido en el artículo 39 de la LOAF. se presenta al Presidente de la República en Consejo de Ministros para su aprobación. y consolidada la información. ajuste y discusión. Este órgano decidirá por mayoría absoluta acerca de las consideraciones
. debe ser presentado a la Asamblea Nacional antes del 15 de Octubre de cada año para su discusión y sanción. y previo acuerdo con el Consejo de Ministros. el Presidente en Consejo de Ministros reconducirá el presupuesto vigente.7. Promulgación Luego de su sanción.
2. y ser acompañado de una exposición de motivos que exprese los objetivos que se propone alcanzar y demás información que se estime oportuna. comprobando que exista coherencia entre la política presupuestaria previa y éstos. Si el Ejecutivo Nacional. Discusión y Sanción Una vez aprobado el proyecto por el Ejecutivo Nacional y.3. la Asamblea remite el proyecto de ley de presupuesto al Presidente de la Republica para su promulgación (firma y publicación en Gaceta Oficial con el correspondiente “ Cúmplase” ). no presenta antes del 15 de Octubre el proyecto de ley de presupuesto.2. de acuerdo con el artículo 38 de la LOAF.c) Formulación del proyecto de Ley del Presupuesto: La ONAPRE recibe los proyectos y los analiza. por cualquier razón. dentro de los 10 días siguientes a aquél en que lo haya recibido. en ese lapso. o si el mismo fuese rechazado o no aprobado por la Asamblea Nacional antes del 15 de diciembre de cada año. En caso de existir discrepancias serán analizadas entre las máximas autoridades del organismo y las de la ONAPRE.7. Una vez efectuado el proceso de análisis. solicitar a la Asamblea Nacional que modifique alguna de las disposiciones de la Ley o levante su sanción.
2. De acuerdo con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). el Presidente podrá.
Tiene su base legal en el artículo 50 de la LOAF. los recursos materiales y humanos requeridos para el cumplimiento de las metas programadas.
2.4. causar y pagar de los créditos presupuestarios para el caso de los gastos.7. por parte de los ingresos. por servir de base a la financiera. con el propósito de compatibilizar para cada uno de los sub-periodos del ejercicio presupuestario. quien luego deberá promulgarlo sin poder formular nuevas observaciones. materiales y servicios necesarios para realizar las acciones necesarias para la producción. La programación de la ejecución debe realizarse tanto en términos físicos como financieros. b) Recursos reales: consiste en la definición para cada subperiodo del ejercicio presupuestario del tipo. La física. Ejecución Para poner en marcha lo previsto. debe realizarse previamente a ella.
c) Recursos Financieros: significa prever para cada lapso. cantidad. con los recursos financieros efectivamente disponibles. en un tiempo y en un espacio concreto es necesario antes programar la ejecución. el monto a causar y/o recaudar de cada fuente y. La programación de la ejecución es necesaria por cuanto los ingresos y los gastos no se perciben y realizan en el mismo momento.
a) Productos: consiste en la cuantificación de los productos terminales e intermedios (los cuales se expresan a través de metas y volúmenes de trabajo. calidad y fechas de utilización de los recursos humanos. asegurando así una ejecución ordenada de los programas y proyectos presupuestarios. respectivamente). a lograrse en cada sub-periodo presupuestario por unidad ejecutora. el monto a comprometer.planteadas por el Presidente.
el cual se encarga de llevar acabo los productos y servicios que constituyen la
razón de ser del organismo. Permite asignar las cuotas de desembolsos a los organismos ejecutores con base a sus necesidades.
. se citan:
Compatibiliza los flujos de ingresos y egresos. la cual se concibe como un conjunto de acciones para lograr los objetivos y metas establecidas en el presupuesto.
a) Ejecución Física: consiste en realizar las acciones y emplear los recursos con el fin de lograr los productos. se realiza la ejecución en sí. con el fin de mantener un equilibrio en tesorería. y el otro
administrativo a quien corresponde actividades como contabilidad. Prevé las medidas necesarias para contar oportunamente con los recursos humanos y materiales. recursos
Luego.Entre las ventajas que brinda el programar la ejecución. Evita paralizar los programas por falta de recursos financieros. (ver figura 2). computación. en la calidad y cantidad adecuada. Aquí encontramos dos subsistemas que actúan coordinadamente: uno productivo
u operativo. atención médica. en el tiempo y lugar previstos. etc. etc. tales como: enseñanza.
. así como el uso de los créditos presupuestarios autorizados. 2. Esta ejecución financiera se efectúa por etapas. compras. Ejecución física del presupuesto
b) Ejecución Financiera: se refiere a la obtención de los ingresos estimados. personal.
Fig. tanto para el caso de los ingresos como el de los gastos.Ejecución Física
transferencia al acreedor de parte del patrimonio del deudor. ya que una de ellas se selecciona para dar por obtenido el ingreso o utilizado el crédito presupuestario a efectos de la liquidación del presupuesto.
Liquidación: momento en que se determina la cuantía de ese derecho. a objeto de eliminar la deuda. es el momento en que nace el derecho de percibir en ingreso en
razón de la venta de bienes y servicios o de disposiciones legales (tributos) que establecen ese derecho.
A) En una empresa productora y/o comercializadora: 1.
Recaudación: momento en el cual se extingue ese derecho. Entrega del bien: causación. Aprobación por parte de la Asamblea Nacional: causación.La conceptualización de estas etapas reviste gran importancia.Recepción de la orden de pago: momento en que se conoce el monto liquidado y se hace efectivo el aporte. Las etapas son:
B) Aportes del Ejecutivo a un ente descentralizado: 1. 3. 2. el cual se
perfecciona mediante un acto administrativo. 2. Conformación de la factura: liquidación. Recepción del pago: recaudación.
(se refiere al uso de los documentos para tramitar compromisos: orden de compra. surge la duda acerca de ¿cuáles condiciones debe cumplir un acto administrativo para considerarse válidamente adquirido?
El artículo 57 del Reglamento No.) o Que la naturaleza y el monto del respectivo gasto este previsto en una
partida presupuestaria con crédito disponible en el presupuesto vigente (es decir. etc.
.En el caso de la ejecución de los gastos. Algunos momentos en que corresponde el registro del compromiso. o Que en su virtud se originen obligaciones al fisco de acuerdo con los
criterios establecidos al respecto. que exista en el presupuesto la partida y que tenga disponibilidad suficiente). ellos son:
preventivamente un crédito presupuestario. por lo tanto. la firma de un contrato. se determinan tres momentos relevantes. con el objeto de garantizar el registro de un gasto.
El artículo 54 de la LOAF establece que ningún pago puede ser ordenado sino para pagar obligaciones validamente contraídas y causadas. nombramiento de personal temporal. etc. serían: la emisión de una orden de compra o servicio. por los efectos legales o patrimoniales de los mismos. 1 de la LOAF nos ofrece la respuesta al mencionar como requisitos los siguientes:
sea funcionario autorizado para comprometer la administración).
procesos legales que se requieran como control previo. según corresponda y la persona natural o jurídica de quien se los adquiere.
sea por la recepción de bienes o servicios. b) Se asienta con uno de los siguientes documentos: facturas. Se presentan dos modalidades para su registro: a) sólo se registran las ordenes de pago sin cancelar. etc. valuaciones de obras. si le compete. anticipos a proveedores. o Que esté identificado el beneficiario y el monto. o Que esté expresado el monto. etc. Recepción del bien: causación 3. Emisión y aprobación de la orden de compra: compromiso 2. cheques emitidos. licitación. Emisión de la orden del pago: pago
. Se registran a
través de alguno de los siguientes documentos: ordenes de pago canceladas.
Pago: momento en el cual se extingue la obligación con terceros. la cantidad o la especie de los bienes y
servicios. documentos aceptados como rendición de cuenta. o por disposiciones legales o contractuales.
Gasto Causado: momento en el que se hace exigible el pago con terceros.. cuando se refiera a gastos
sin contraprestación. etc.
Becas. Gastos de embajadas. al estudiar el momento del pago en la ejecución de un gasto es necesario hacer referencia al documento que permite liquidar el gasto: la orden de pago.. salarios.1. las que se utilizan para transferir fondos a ciertos funcionarios para que estos.” . Estos avances constituyen adelantos de fondos del tesoro realizados a determinados funcionarios para que actuando como agentes de tesorería efectúen el pago de gastos derivados de los siguientes conceptos: Gastos de defensa y seguridad del Estado. consulados y otros cuerpos diplomáticos constituidos en el exterior. llamadas ordenes de pago directas (emitidas a favor del beneficiario) b) Mediante ordenes de pago denominadas avances. primas y en general gastos relacionados con remuneraciones al personal.
. estadal o municipal) mediante las cuales se determina la cuantía de un gasto y se autoriza su pago.. Sueldos. Una orden de pago es un mandamiento contra el tesoro (nacional.
Ahora bien. 1 complementa al artículo 54 de la LOAF (ver etapas del compromiso) al expresar textualmente lo siguiente: “ ningún pago puede ser ordenado con cargo al tesoro sino para pagar obligaciones válidamente contraídas salvo
los avances y anticipos que autorice el Ejecutivo Nacional. a su vez. Firma del contrato: compromiso 2. Pensiones y Jubilaciones. Vencimiento de la mensualidad : causación 3. De dicha
a) Mediante las ordenes de pago destinadas a cancelar obligaciones validamente contraídas. cancelen las respectivas obligaciones validamente adquiridas. Emisión del cheque: pago. El artículo 60 del Reglamento No.
quincenales o mensuales.Los referidos a la partida asignaciones no distribuidas (artículo 63 Reglamento)
c) Mediante ordenes de pago denominadas Fondos de Anticipo. Servicios no personales. las ordenes de pago pueden ser:
a) Ordenes de pago especiales: cuando se autoriza un solo pago.
Por otra parte. a los funcionarios responsables de las unidades administradoras del organismo. Donaciones a personas. por el número de pagos que se autorizan. Los conceptos autorizados por el reglamento para hacer uso del fondo son: Gastos de personal. con alguna excepción. Activos reales. excepto los cancelados con los fondos en avance. quienes deben rendir cuenta del uso de los mismos.
. Materiales y suministros. giradas con carácter permanente y de reposición periódica. b) Ordenes de pago permanentes: mediante las cuales se ordenan mediante un solo documento varios pagos periódicos y de igual momento pudiendo ser semanales. excepto servicios de gestión administrativa prestados por organismos de asistencia técnica.
b) Medición de los resultados.
. si es el caso. mediante comparación física y financiera de lo presupuestado con lo ejecutado. mecánicos o electrónicos que permitan cuantificar la ejecución. tanto en términos físicos como financieros.5. Esquema de la ejecución del presupuesto
Fig.7. De acuerdo con la Asociación Venezolana de Presupuesto Público. Control
Consiste en una serie de actividades que se realizan a los fines de medir los resultados obtenidos en la ejecución. para lo cual deben establecerse con anticipación los instrumentos manuales. evaluarlos y establecer medidas correctivas. c) Registro de la ejecución. 3. los elementos de un sistema de control son: a) Determinación de los objetivos. d) Determinación de las desviaciones.
donde se analicen las causas de las desviaciones (externas o internas). Cotizaciones o licitaciones para asegurar precios óptimos Sobre las ordenes de pago sin cancelar para verificar su legalidad. Ejemplos: La previsión de garantías.
Ahora bien..Oportunidad en que se realiza el control:
Control previo: efectuado antes de realizarse la operación.
1. así como el que realice a los organismos que le estén subordinados..
2. f) Adopción de medidas correctivas. Control Interno: ejercido por los propios órganos encargados de ejecutar el presupuesto. con el objeto de tener una visión amplia del control presupuestario.e) Emisión de informes de ejecución presupuestaria. Emisión de orden de compra.De acuerdo con la ubicación del órgano controlador con relación al órgano controlado:
Control Externo: realizado sobre la ejecución del presupuesto por un órgano independiente de la administración activa. con la finalidad de asegurarse que la ejecución del presupuesto se realice conforme a la ley. se presentan las principales clasificaciones que de él se originan.
materiales y servicios. en armonía con la cantidad. Defina. Señale cuatro diferencias entre los presupuestos públicos y privados. Enumere las etapas del ciclo presupuestario público.Aspectos a controlar:
Control Físico: se ejerce con la finalidad de verificar el correcto uso de los recursos humanos. Ejemplos: Examen de los documentos que justifican el gasto. 2. calidad y tiempo previsto.
Autoevaluación 1. Examen sobre los ingresos para verificar que se ha enterado en caja todo lo recaudado. 3.
. Control posterior: se efectúa luego de perfeccionarse la operación.
3. qué es un presupuesto público.Control perceptivo o concomitante: es el que se realiza en el momento de efectuarse la operación (la recaudación de ingresos. asociado con el logro de las metas y volúmenes de trabajo. para verificar veracidad y exactitud de las operaciones y cumplimiento de las disposiciones legales. Control Financiero: se refiere a la verificación del cumplimiento de los
resultados programados en términos monetarios.. así como la actuación diligente en el cobro de las acreencias del organismo. de acuerdo a la información suministrada en el texto. causación de los gastos o movilización de los bienes) Ejemplo: Cotejo entre orden de compra y la factura al momento de recibir los bienes.
ello quiere decir que se asignarán los recursos con base a los resultados expresados mediante los bienes y servicios que se producirán en la entidad. En razón de ello. Definición:
No obstante que existen diferentes técnicas de elaboración del presupuesto. diferencias entre el presupuesto por programas y el presupuesto tradicional. características. el logro de los objetivos previstos. de los objetivos y metas que se proponen lograr y del costo de ejecución de los programas y proyectos a desarrollar anualmente. A esto se le conoce como presupuesto tradicional. que permitirán evaluar la eficacia. en que magnitud. Medición de la producción pública. El Presupuesto por Programas
Definición. en la medida en que el
. Categoría programáticas: identificación y descripción. o sea.III. ventajas. por lo que principalmente tenia un carácter contable. limitaciones. la relación entre ese resultado y el gasto ejecutado con el logro del
mismo. es decir. las normas legales vigentes estipulan que el mismo debe elaborarse “por programas”. Sin embargo. Proceso de programación. y cual es el organismo que se dedica a su ejecución.
3. Contenido. el presupuesto por programas permite conocer que actividades se pretenden realizar. es decir. cada programa subprograma o proyecto se determinarán las metas para cuantificar dichos resultados.
Anteriormente los presupuestos públicos no eran sino largas listas de lo que el gobierno estaba autorizado a comprar.
El presupuesto por programas es una presentación sistemática de las actividades que realizan los organismos del gobierno. 1. así como la
eficiencia. Tipos de productos y su Cuantificación para el control de gestión. a que costo.
de seguridad. de programación y de administración.) son las que utiliza para dar cumplimiento a las funciones que realiza como son: construcción de carreteras. etc. volúmenes de trabajo. equipos de transporte. La técnica debe incluir además. aprueba. para ser un instrumento de política económica. 2. prestar servicios asistenciales. hospitales. el papel juridico-contable del presupuesto pasa a un segundo plano. Diferencias entre el presupuesto por programas y el presupuesto tradicional
Como se explicó en el tema 1. controla y evalúa la producción pública (bien o servicio). Ambas técnicas presentan sustanciales diferencias que nos permiten comprender mejor las definiciones antes expuestas. El presupuesto por programas se aplica a cualquier actividad económica y con el mismo fin en el sector público o en el privado. Estas cosas que el gobierno adquiere (servicios. en Venezuela se adaptó la técnica de presupuesto por programas en el año 1971. etc. formación de soldados. Con anterioridad a esa fecha se diseñaban los presupuestos bajo el enfoque conocido como presupuesto tradicional. coordina la ejecución. de una institución. El presupuesto por programas es un sistema que presta particular atención a las cosas que el gobierno realiza mas que a las que adquiere.sector público se impone como promotor del desarrollo nacional. El siguiente cuadro las muestra:
. recursos reales y financieros) que justifiquen y garanticen el logro de los objetivos previstos. en función de las políticas de desarrollo previstas en los planes.
3. pues de esta forma no desempeña una función programadora de las actividades del Estado. todos los elementos de la programación (objetivos. (Primera definición de las Naciones Unidas) El manual del Presupuesto por Programas lo define como un sistema mediante el cual se elabora. sector o región. en forma expresa. Bajo esta óptica. metas. El presupuesto tiene que ser un instrumento a través del cual se cumplan los planes del Estado. ya los presupuesto no pueden seguir siendo la simple enumeración de los ingresos y las autorizaciones para los gastos.
en las realizaciones físicas. Asigna los recursos a los programas y de acuerdo a las metas. planificación. Por las unidades de asignación
No facilita la planificación y a Forma parte del proceso de veces ni la considera. No permite identificarlos. Utiliza muchas clasificaciones: económica. Énfasis además en el resultado de la ejecución de los programas.
entre la cantidad solicitada y decir. Por la posibilidad de detectar la duplicación de labores responsabilidad legal y financiera.
Énfasis en las cosas que el gobierno hace. Identifica las metas en relación con los planes. Asigna los recursos a los organismos administrativos y según el objeto del gasto. por programas. Por la identificación de objetivos y metas 5. No permite identificar duplicidad. Identifica casi de inmediato las duplicaciones.
2. Que facilitan el análisis de la política fiscal. Por la conexión con la planificación 4. etc. funcional. Por la forma control
Énfasis en el control financiero y legal (cheque el saldo de la partida respectiva). Por la finalidad
Énfasis en las cosas que el gobierno compra.Elemento de Comparación 1.
. institucional. Por el uso de los sistemas de clasificación
Se basa en las clasificaciones institucionales y por objeto del gasto que no se prestan para el análisis de la política fiscal. Por la posibilidad de Establece sólo establecer la responsabilidad 8.
Establece además. es
6. por objeto.
3. la responsabilidad por la ejecución de las metas.
Facilita la vinculación entre la planificación a largo plazo y las acciones a corto plazo. proceso. Por la naturaleza del Empírico y mecánico.
En base a técnicas. Ventajas del Presupuesto por Programas:
Es un instrumento de política económica y de racionalización administrativa.
3.3. Es un excelente instrumento de administración.
Fuente: Rodríguez.9. civil y penalmente por los recursos que se le asignan. Limitaciones
La técnica de presupuesto por programas es muy exigente y requiere el uso de recursos humanos altamente capacitados que la entienda y que la pueda gerencia de manera eficiente. José (1973). Permite que esta claramente identificada la persona responsable administrativa. Hace posible la observación de “las cosas que un gobierno realiza” en términos de producción de bienes y servicios específicos dirigidos hacia la comunidad.
. Provee la base para una mejor asignación de los recursos. Permite mejor comprensión del documento presupuestario. Ofrece la posibilidad de evaluar los resultados y determinar la eficiencia en el cumplimiento de las metas.4.
establecidos en planes globales o sectoriales de desarrollo. Los verdaderos frutos se obtienen a largo plazo. Permite encuadrar las decisiones de los organismos y servicios públicos. dentro de las líneas de acción en una forma armónica. Características
De acuerdo con González (1988). Contenido
.Problemas en la planeación: presupuesto por programas no significa planeación perse. es solamente una ayuda para la planeación. Facilita la supervisión adecuada de los programas.6. Sirve de instrumento de análisis que revela las actividades y proyectos del gobierno.
3. Disconformidad conceptual: en la mayoría de los países latinos. lo que dificulta la estructuración de los programas bajo esquemas metodológicos uniformes. Ayuda la articulación armónica de las diversas actividades gubernamentales. no existen criterios homogéneos en cuanto a las categorías programáticas. Problemas de implementaron: puede aparecer resistencia la cambio. de hecho en Venezuela se ha hecho difícil sustituir la forma tradicional de presupuestar. incluyendo a Venezuela.5. las características más relevantes del presupuesto por programas son:
Ordena y sistematiza para determinar resultados y medir costos.
META. Dicho objetivo debe coadyuvar siempre al logro de una política.META Y VOLUMEN DE TRABAJO:
productivo finaliza durante un ejercicio económico-financiero. A nivel de cada programa se hace necesario justificar los recursos en función de las actuaciones que se esperan obtener para el periodo. Mejorar la asistencia hospitalaria. por cuanto nos revela lo que se piensa hacer. el volumen de trabajo es la cuantificación de los bienes y servicios intermedios. pero se diferencia de la primera en que ésta surge de los procesos productivos en los cuales una parte de la producción finaliza en el ejercicio presupuestario y otra queda en proceso para ejercicios posteriores. Ej. PRODUCCIÓN . que expresa lo que se estima alcanzar en términos de bienes y servicios para un periodo determinado. Esta constituida por:
Para poder realizar los fines (finalidades de la institución. cómo hacerlo y los elementos con que se cuentan para tal fin. Ej.
A) PROGRAMÁTICA: es considerada la mas importante.
. Finalmente.El presupuesto por programas esta compuesto de una parte programática y otra presupuestaria. La producción-meta se refiere también a la cuantificación de bienes y servicios terminales. que les han sido asignadas por leyes o por estatutos) se plantean los objetivos. Desde el punto de vista presupuestario es un enunciado de carácter general.
producción-meta y volumen de trabajo serían las cantidades estimadas en cada categoría.Programa/ Proyecto Enseñanza primaria Construcción de viviendas
A) De acuerdo a la influencia que ejerzan. en la cuantía de su ejecución.
de calles... trimestral.
Los bienes y servicios terminales son los que se vuelcan a la comunidad. por ejemplo.exclusivamente de los recursos reales y financieros previstos. Ejemplo: cantidad de niños vacunados.. están
. C) De acuerdo a los términos en los cuales se expresen: Cuantitativas: se expresan en términos físicos. por ejemplo: nivel de enseñanza o calidad del pavimento.
Pueden definirse como “ . Cumplen con una doble función: delimitan el ámbito de las diversas acciones presupuestarias y permiten jerarquizar las mismas en orden a su relevancia presupuestaria. Cualitativas: se expresan en términos de calidad o nivel de rendimiento. Sus insumos están perfectamente definidos en términos físicos y financieros. Estos productos pueden ser terminales cuando constituyen el fin para el cual fue creada dicha institución y contribuyen con una política e intermedios cuando coadyuven a la obtención de dichos productos terminales. por ejemplo: el número de egresados de educación superior. mensual. Antonio (1996). Ejemplo: certificados de matrimonio a expedirse. B) De acuerdo con la periodicidad con que se obtienen en un ejercicio presupuestario: Periódicas: o continuas.” Calderaro. No Controlables su materialización no sólo depende de la disponibilidad de recursos. sino también de las demandas de los usuarios o el comportamiento de la población. por Ej: pavimentar x kms. las que se logran en forma diaria. a lo largo del ejercicio presupuestario: pacientes atendidos o el peaje cobrado en una autopista. servicios de telégrafos. etc. etc.cada uno de los centros de gestión productiva del organismo donde mediante una determinada tecnología de producción se combinan insumos con el fin de lograr uno o varios productos.. No periódicas: o puntuales aquellas que se obtienen sólo en determinado momento del ejercicio.
El programa es una categoría de producción terminal.económicos o sociales. El programa es la unidad básica del proceso presupuestario . forman parte de la cadena de producción.
producción final. Ej. ósea. así mismo debe contar con una unidad administrativa denominada unidad ejecutora. los proyectos y las actividades que confluyen al logro de su producción y debe tener los recursos materiales. Se conforma de categoría programáticas de menos nivel como lo son subprogramas. Los servicios de transporte. a las cuales se les establece objetivos y metas.
recursos en función de una producción predecible. los créditos presupuestarios requeridos para la adquisición de los recursos reales. Educación. para la cual fue creada. que lo condicionan de manera directa o indirecta Por ejemplo: la producción de hierro colado en una empresa condiciona directamente la producción de acero. finanzas. es decir bienes o servicios que crean o incrementan la capacidad productiva de la entidad.
Funciones: Son grandes divisiones del esfuerzo total dirigido hacia una finalidad principal del gobierno. mantenimiento. que es la responsable de combinar los citados recursos para el logro de esos productos. humanos y servicios necesarios para el logro de los productos terminales. constituyen la razón de ser de una organización. lo condicionan en forma indirecta.
Programa: Conjunto de acciones destinadas a cumplir las funciones.
que es la responsable de combinar los citados recursos para el logro de esos productos. 2) La tecnología de producción. o sea.
. El subprograma es también una categoría de producción terminal pero se diferencian de los del programa en dos aspectos fundamentales 1) la producción terminal de cada subprograma son sumables en unidades físicas con las de los restantes subprogramas para dar lugar a las del programa. lo podríamos dividir en “urbana “y
Se conforma de categoría programáticas de menos nivel como lo son los proyectos y las actividades que confluyen al logro de su producción y debe tener los recursos materiales. la forma de producir los bienes y servicios es diferente en cada subprograma del mismo programa. que se haga necesario agrupar actividades homogéneas. “rural”.Programa Educación Media
Subprograma: Categoría intermedia entre programas y actividades que surge cuando la complejidad del programa sea tal. humanos y servicios necesarios para el logro de los productos terminales. los créditos presupuestarios requeridos para la adquisición de los recursos reales. así mismo debe contar con una unidad administrativa denominada unidad ejecutora. es decir. que tengan características similares.
Es una categoría de producción intermedia y es acción presupuestaria de mínimo nivel. subprograma o proyecto. pero no a
todos. las actividades pueden ser:
Específica: actividad que condiciona la producción de un solo programa. que es la responsable de combinar los citados recursos para el logro de esos productos. los créditos presupuestarios requeridos para la adquisición de los recursos reales. así mismo debe contar con una unidad administrativa denominada unidad ejecutora. subprogramas o proyectos.
institución.Actividad: Representan divisiones de las acciones que se llevan a cabo para cumplir las metas de un programa. humanos y servicios necesarios para el logro de los productos intermedios.
En función de su relación de condicionamiento a los programas. La actividad se compone de un conjunto de tareas y debe contener los recursos materiales.
. Común: actividad que condiciona la producción de dos o más programas.
que incrementen el valor o vida útil de manera significativa de dichas obras y bienes deben formularse en la categoría programática de proyecto.Proyecto: Es una categoría presupuestaria cuyo resultado o producto esta constituido por bienes de capital. Los proyectos se clasifican. es decir. común y específicos. las obras y demás bienes a construirse o los servicios de ampliaciones y mejoras. es decir.
El proyecto puede constituir una categoría de producción terminal o puede ser una categoría de producción intermedia. Por ejemplo. en central. con independencia de que los mismos sean ejecutados directamente por la administración o contratados con terceros. al igual que las actividades. Ejemplo:
. En consecuencia. así como las conservaciones y reparaciones mayores. o por una sola obra que cumple cabalmente con el objetivo del proyecto. bienes o servicios que crean o incrementan la capacidad productiva de la entidad y por lo tanto contribuyen a la formación de capital de la misma.
El proyecto se conforma por un conjunto de obras complementarias. las escuelas y los hospitales construidos por MINDUR representan productos terminales para esta institución. mientras que si el Ministerio de Salud o Educación construyen sus propias edificaciones los proyectos son de producción intermedia ya que se trata de requisitos necesarios para que se logre la docencia o se atienda a los pacientes.
DEFENSA. Cada una de estas funciones requerirá de un programa y cada programa exigirá que se realice una serie de actividades o proyectos:
. en consecuencia constituye una desagregacion del proyecto. Es una acción presupuestaria de mínimo nivel.Obra: Es una etapa concreta de un proyecto. Para ello debe realizar una serie de FUNCIONES: EDUCACIÓN.
Tarea o Trabajo: Es una acción operacional más no presupuestaria. No cumple con el requisito de ser un centro formal de asignación de recursos y por lo tanto no es una categoría programática.
Ejemplos: Objetivo del Estado: Crecimiento económico. Se conforma por un conjunto de trabajos. etc. SALUD. que especifica el producto del mismo. Meta: incrementar en 1% el PIB. Es una categoría de producción intermedia.
subprograma. Obra 1: Construcción del distribuidor Tarea1: Desmonte del terreno Tarea 2 : nivelación del terreno Obra 2: Construcción de los túneles
UNIDADES EJECUTORAS : Son las unidades administrativas responsables de cumplir con las funciones asignadas. etc. Actividad 1: adiestramiento de personal Actividad 2: campaña de erradicación de la malaria. Cada una de ellas debe desarrollar todo una parte de un programa. actividad o proyecto. Lo ideal es que una función sea realizada por un ministerio y que los programas de esas funciones sean ejecutados por las instituciones adscritas o dependientes de ese despacho. Programa 2: Servicios normativos de salud Actividad 1: atención medica a empleados.
Función : Transporte y Comunicaciones Programa 7:Vialidad Subprograma 2: Carreteras proyecto 1: Construcción carretera panamericana tramo Merida-El Vigía.Función Ministerio de Salud Programa 1: Saneamiento ambiental.
RECURSOS REALES: Para que las acciones previstas a nivel de las categorías programáticas se alcancen. entre otras cosas. tanto de carácter interno como de carácter externo de la institución: se refiere al conocimiento de las características administrativas y legales de la organización que nos permita identificar.7. Análisis de la información.
RECURSOS FINANCIEROS: La valoración de los recursos reales da origen a los recursos financieros o créditos presupuestarios que se requerirán para un periodo determinado. qué hace. El éxito del mismo depende en gran forma de la estructura de los programas.
B) PRESUPUESTARIA: es el segundo componente de un presupuesto por programas. etc. Los recursos son asignados a las partidas presupuestarias establecidas en el Plan Único de Cuentas.
3. los recursos humanos que participan en el proceso. se hace necesario la utilización de recursos humanos. Proceso de Programación
Así como en el presupuesto tradicional el criterio institucional es el punto clave. quién lo hace y cómo. los bienes y servicios terminales e intermedios que requiere producir para el cumplimiento de sus funciones. materiales y servicios que representan los denominados recursos reales.
. y se refiere a la asignación de recursos por categorías funcionales y a la obtención de ingresos para esas categorías funcionales. Encontramos tres pasos en el diseño de las estructuras programáticas: Recopilación de la información. la tecnología empleada para llevarlo acabo. las relaciones con otras instituciones públicas y privadas. para poder precisar. en el presupuesto por programas este punto lo ocupa el concepto de programa.
determinando así la eficiencia y la eficacia de la gestión. Estas acciones deben estar bien definidas. Por otra parte debe establecer coordinación con los otros programas. o también podría ser un solo programa de fomento y cada uno de estos conceptos mencionados ser las actividades. etc. Medición de la Producción Pública Los presupuestos deben prever la forma como van a ser medidos los resultados que arrojarán cada una de las categorías programáticas. calidades y cantidades de recursos reales con su expresión financiera. el presupuesto debe tener el o los programas que se van a ejecutar para lograr ese objetivo como: sanidad animal.8. Por ejemplo: dentro del sector salud el programa atención hospitalaria debe elaborarse en coordinación con los programas de formación de enfermeras.Se comienza por determinar las acciones de mínimo nivel. En este paso se define también la unidad administrativa responsable de llevar acabo estas acciones y los tipos. etc. construcción de hospitales. actividades y obras que deberá contener.
1)Identificación del esquema de programas del presupuesto: debe tenerse en cuenta que los programas del presupuesto deben guardar concordancia la política presupuestaria previa y traducir los objetivos del plan.Elaboración de las estructuras programáticas: se sugieren dos fases: 1) identificación del esquema de programas del presupuesto. pues la de mayor nivel resultarán de la agrupación de las primeras. Por ejemplo si el plan establece como objetivo del sector agrícola aumentar la producción ganadera.
. b) el cálculo y asignación de los recursos en la programación presupuestaria. para luego ser empleados en: a) la evaluación de los mismos. créditos ganaderos. inseminación artificial. y 2) composición interna de cada programa. para ello primeramente debemos definir la meta del programa y después preguntarnos que debemos hacer para obtener esa meta. proyectos. 2) Composición interna de cada programa: consiste en determinar el número de subprogramas.
en la enseñanza universitaria es tan importante la cuantificación de los egresados. Para
los no cuantificables. Situados en el ámbito de lo cuantificable. es necesario definir unidades de medida que permitan cuantificar la producción de los bienes o servicios generados en un periodo de tiempo dado. como de la calidad de la enseñanza que se imparte. etc. o Específicas: propias de cada tipo de bien o servicio. y sólo el análisis de los cualitativo le otorga sentido a la evaluación. Para su adecuada determinación. En algunos casos el examen de los aspectos cuantitativos -a través del establecimiento de unidades de medición o coeficientes de rendimiento. como por ejemplo. Posibilitar el registro del bien o servicio que se produce
Las unidades de medida de medida pueden adoptar distintas formas. deberán establecerse las características cualitativas que definan su eficacia.
. estas unidades deben cumplir los siguientes requisitos: Debe reflejar la naturaleza del bien o servicio de que se trate. según los criterios de clasificación que se emplean: Según su grado de uso: o Comunes o universales: unidades de medidas utilizadas en los sistemas legales de medición.se complementa con lo cualitativo. hectárea. kilogramo. En otros casos los no tiene sentido examinar los aspectos cuantitativos. Ejemplo: metro. el resultado de cualquier producción tiene aspectos cuantitativos como cualitativos. Ser representativa del bien o servicio que se mide. la medición de la
producción queda reservada a los bienes y servicios que puedan ser cuantificables. Por ejemplo. Por lo tanto. Expresarse en términos sencillos y claros.No obstante. kilómetro. un programa de relaciones internacionales del Ministerio de Relaciones Exteriores.
la producción intermedia que se requiere y por ende los recursos reales y financieros necesarios (a través de la producción-meta). Por ejemplo: La cantidad de alumnos egresados en cualquier nivel educativo (meta) permite mediar la contribución que se efectúa al logro de la política en esta materia. en forma exclusiva. si estos son terminales o intermedios.9. Ejemplos: porcentaje de trabajo realizado. Tipos de Productos y su Cuantificación para el Control de Gestión
Si bien es cierto que las unidades de medida permiten cuantificar la producción de bienes y servicios generados en un periodo de tiempo determinado. dicha cuantificación va a depender de la naturaleza de esos bienes y servicios. en tanto permite estimar la contribución al logro de las políticas (a través de la meta).
Según su forma de presentación: o Absoluta: se expresa en valores absolutos. o Relativa: se expresa en forma de números índices. ración alimentaria distribuida / ración alimentaria producida. Ejemplo: paciente atendido. Ejemplo: paciente atendido-día. Como se mencionó anteriormente. vale decir. La cuantificación de la producción terminal es básica para establecer la eficiencia y eficacia de la gestión presupuestaria pública. la cuantificación de los productos terminales se denomina meta (si se acaban en un ejercicio) o producción-meta (si están en proceso) y se originan. subprogramas y en algunos casos proyectos.
3. mientras que la cantidad de alumnos matriculados (producción-meta) permite cuantificar la cantidad de
. Ejemplo: número de pruebas de laboratorio realizadas. desde las categorías programáticas programas.o
Simple: se expresa mediante una sola unidad de medición.
Compuesta: combina dos o más unidades de medición.
y por ende los recursos reales y financieros necesarios (docentes. 4. y el de las obras por intermedio de los trabajos que la conforman. etc).producción intermedia requerida (horas-clase. 2. Sin embargo. La cuantificación de la producción intermedia es necesaria para estimar los requerimientos por actividades y obras de los insumos necesarios. útiles.) Por otra parte. la cuantificación de los productos intermedios se denomina volumen de trabajo y se originan desde las categorías programáticas actividades. Diseñe un programa para la protección de los ríos y sus cuencas. obras y en algunos casos proyectos. Establezca cuatro diferencias entre el presupuesto tradicional y el presupuesto por programas. Establezca las unidades de medición para los siguientes programas: a) Aseo urbano b) Hacienda Municipal c) Tratamiento de aguas negras d) Inseminación ganadera
1. se ha convenido en que la cuantificación del volumen de trabajo de las actividades se realice mediante tareas. etc. Explique las categorías programáticas del presupuesto por programas 3.
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Historia del quirófano.pdfDecret Oex One Raci on Iva 577057715772752015-4277 Registro Nacional de Entidades de TrabajoGaceta Oficial Nº 40.599 10-02-2015 VIATICOSGOOrd40549_Reimpresión Ley de Simplificación de Trámites AdministrativosBoletín Técnico Marco Profesional de La Auditoría Interna en VenezuelaBoletín Técnico Toma de Decisiones Basadas en La Información de CostosBoletín Técnico Marco Profesional de La Auditoría Interna en Venezuela1412016-4484 Emergencia Económica1132016-4530_Sistema de remuneraciones sector público.pdf3311 Decreto 2241 Ahorro Energético3328_Corrección de Error Decreto ISLR2512016-4492_Normas Transacciones FinancierasGO_40170 Gaceta-Oficial-40157nvo ReglamentoLOTTT-pág 36 a La 41Escala Salarial2013 Mayo g.o 40.178E-2312014-3895 GACETA OFICIAL2312014-3894 GACETA OFICIALGuia Para El Registro de Operaciones Consejos ComunalesLibro Estudio Analítico Del Poder Público Municipal Tomo21312014-3886 Requisitos SARENORRedaccionTema 1 Redacción JurídicaELABORACION DE UN ENSAYO(1).pdf2274-1997
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