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Timestamp: 2018-09-22 09:31:58
Document Index: 241668509

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 5', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 24', 'Artículo 24', 'Artículo 25', 'Artículo 26', 'Artículo 26', 'Artículo 26', 'Artículo 26', 'Artículo 26', 'Artículo 26', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 40', 'Artículo 40', 'Artículo 40', 'Artículo 41', 'artículo 2', 'Artículo 1', 'Artículo 2', 'Artículo 3', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'Artículo 4', 'artículo 68', 'in fine', 'in fine', 'artículo 4', 'Artículo 5', 'artículo 4', 'Artículo 6', 'Artículo 7', 'Artículo 7', 'Artículo 8', 'Artículo 9', 'Artículo 10', 'Artículo 11', 'Artículo 11', 'artículo 173', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'artículo 68', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 19', 'Artículo 20', 'artículo 20', 'Artículo 20', 'artículo 20', 'Artículo 21', 'artículo 20', 'Artículo 22', 'artículo 20', 'Artículo 22', 'artículo 20', 'Artículo 22', 'artículo 20', 'Artículo 23', 'artículo 20', 'Artículo 24', 'artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 23', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 23', 'Artículo 24', 'Artículo 24', 'Artículo 24', 'artículo 20', 'Artículo 25', 'artículo 26', 'artículo 20', 'artículo 26', 'artículo 20', 'artículo 26', 'artículo 26', 'artículo 26', 'Artículo 26', 'artículo 26', 'artículo 26', 'Artículo 26', 'Artículo 26', 'artículo 24', 'Artículo 26', 'Artículo 26', 'Artículo 26', 'artículo 20', 'Artículo 27', 'Artículo 27', 'Artículo 28', 'Artículo 29', 'Artículo 29', 'Artículo 30', 'Artículo 31', 'Artículo 32', 'Artículo 33', 'Artículo 34', 'Artículo 35', 'Artículo 36', 'artículo 31', 'Artículo 37', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'Artículo 38', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'artículo 52', 'Artículo 39', 'Artículo 39', 'Artículo 40', 'Artículo 40', 'Artículo 40', 'artículo 18', 'Artículo 41', 'artículo 40']

BOE.es - Documento consolidado BOC-j-2009-90008
Documento consolidado BOC-j-2009-90008
Decreto-Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos.
Publicado en: «BOC» núm. 77, de 23/04/2009.
Entrada en vigor: 23/04/2009
Referencia: BOC-j-2009-90008
Seleccionar redacción: Última actualización publicada el 30/12/2017 Modificación publicada el 31/12/2016 Modificación publicada el 31/12/2015 Modificación publicada el 31/12/2014 Modificación publicada el 10/11/2014 Modificación publicada el 31/12/2012 Modificación publicada el 26/06/2012 Modificación publicada el 30/12/2011 Modificación publicada el 25/01/2011 Modificación publicada el 31/12/2010 Modificación publicada el 31/12/2009 Texto original publicado el 23/04/2009
Ir a: [Preámbulo] Artículo único Disposición derogatoria única Disposición final única [Firma] ANEXO TÍTULO I Artículo 1 TÍTULO II CAPÍTULO I Artículo 2 Artículo 3 Artículo 4 Artículo 4 bis Artículo 4 ter Artículo 5 Artículo 6 Artículo 7 Artículo 7 bis Artículo 8 Artículo 9 Artículo 10 Artículo 11 Artículo 11 bis Artículo 11 ter Artículo 12 Artículo 13 Artículo 14 Artículo 14 bis Artículo 14 ter Artículo 14 quater Artículo 15 Artículo 16 Artículo 16 bis Artículo 16 ter Artículo 16 quater Artículo 17 Artículo 18 Artículo 18 bis Artículo 18 ter CAPÍTULO II Sección I Artículo 19 Artículo 20 Artículo 20 bis Artículo 20 ter Artículo 21 Artículo 22 Artículo 22 bis Artículo 22 ter Artículo 23 Artículo 23 bis Artículo 24 Artículo 24 bis Artículo 24 ter Sección II Artículo 25 Artículo 26 Artículo 26 bis Artículo 26 ter Artículo 26 quáter Artículo 26 quinquies Artículo 26 sexies Sección III Artículo 27 Artículo 27 bis CAPÍTULO III Artículo 28 Artículo 29 Artículo 29 bis TÍTULO III CAPÍTULO I Artículo 30 Artículo 31 Artículo 32 Artículo 33 Artículo 34 Artículo 35 Artículo 36 Artículo 37 Artículo 38 Artículo 38 bis Artículo 38 ter Artículo 39 Artículo 39 bis Artículo 39 ter Artículo 39 quáter Artículo 39 quinquies Artículo 39 sexies CAPÍTULO II Artículo 40 Artículo 40 bis Artículo 40 ter TÍTULO IV Artículo 41 Disposición transitoria única
Aprobación del Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos.
a)	La Ley 10/2002, de 21 de noviembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la Comunidad Autónoma de Canarias.
b)	Los artículos segundo, tercero, cuarto, quinto y séptimo de la Ley 2/2004, de 28 de mayo, de Medidas Fiscales y Tributarias.
c)	Los artículos 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61 y 62 de la Ley 5/2004, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2005.
d)	La Disposición Adicional Tercera de la Ley 9/2006, de 11 de diciembre, Tributaria de la Comunidad Autónoma de Canarias.
e)	Las disposiciones adicionales vigesimosegunda, vigesimotercera, vigesimocuarta, vigesimosexta, trigesimosegunda y trigesimotercera de la Ley 12/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2007.
f)	La Disposición Adicional Decimonovena de la Ley 14/2007, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2008.
g)	El artículo 2 de la Ley 3/2008, de 31 de julio, de devolución parcial de la cuota del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre Combustibles derivados del petróleo y de establecimiento de una deducción autonómica en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la variación del euribor.
h)	El artículo cuarto, apartado uno, de la Ley 6/2008, de 23 de diciembre, de medidas tributarias incentivadoras de la actividad económica.
Texto refundido de las disposiciones legales dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos
Artículo 1. Objeto y contenido del Texto Refundido.
El presente Texto Refundido tiene por objeto aclarar, armonizar y sistematizar las medidas tributarias adoptadas en ejercicio de las competencias normativas atribuidas a la Comunidad Autónoma de Canarias por la Ley 27/2002, de 1 de julio, de régimen de cesión de tributos del Estado a la Comunidad Autónoma de Canarias y de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión, dentro del marco fijado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Normas sustantivas sobre tributos cedidis de naturaleza directa
Artículo 2. Deducciones en el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
3. Cuando las personas a que se refiere el apartado 1, integradas en una unidad familiar, opten por tributar conjuntamente en los términos de la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las deducciones autonómicas previstas en este texto refundido que se imputarán a la unidad familiar serán aquellas que le hubieran correspondido a cada contribuyente si hubieran optado por la tributación individual, si bien los límites que en las mismas se contemplan se referirán a la cuota íntegra autonómica correspondiente a la tributación conjunta.
Se modifica el apartado 3 por el art. 4.1 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.
Texto original, publicado el 23/04/2009, en vigor a partir del 23/04/2009.
Artículo 3. Deducción por donaciones con finalidad ecológica.
2. El importe de la deducción no podrá exceder de 150 euros.
Se modifica por el art. 45.1 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Esta modificación tiene efectos desde el 1 de enero de 2012, según establece la disposición final 9.2.
Artículo 4. Deducción por donaciones para la rehabilitación o conservación del patrimonio histórico de Canarias.
Se modifica por el art. 45.2 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 14: #a4-2]
Artículo 4 bis. Deducción por donaciones y aportaciones para fines culturales, deportivos, investigación o docencia.
Los contribuyentes podrán deducir el 15 por 100, con el límite del 5 por 100 de la cuota íntegra autonómica, de las donaciones y aportaciones efectuadas para los destinatarios y finalidades que se indican a continuación:
a) Las donaciones dinerarias efectuadas a la Administración pública de la Comunidad Autónoma de Canarias, corporaciones locales canarias y a las entidades públicas de carácter cultural, deportivo o de investigación que dependan de las mismas, siempre que se destinen a la financiación de programas de gasto o actuaciones que tengan por objeto la promoción de cualquier actividad cultural, deportiva o de investigación distinta de las descritas en los artículos 3 y 4.
La base máxima de deducción, a estos efectos, será de 50.000 euros por periodo impositivo.
b) Las donaciones dinerarias efectuadas a empresas culturales con fondos propios inferiores a 300.000 euros, cuya actividad sea la cinematografía, las artes escénicas, la música, la pintura y otras artes visuales o audiovisuales o la edición, siempre que se destinen al desarrollo de su actividad.
La base máxima de deducción, a estos efectos, será de 3.000 euros por periodo impositivo.
c) Las donaciones dinerarias efectuadas a empresas científicas con fondos propios inferiores a 300.000 euros, cuya actividad principal sea la investigación, siempre que se destinen al desarrollo de su actividad.
d) Las donaciones dinerarias efectuadas a las universidades públicas y privadas, a los centros de investigación y a los centros superiores de enseñanzas artísticas de la Comunidad Autónoma de Canarias, cuando se destinen a la financiación de programas de gasto o actuaciones que tengan por objeto actividades de investigación o docencia.
e) Las donaciones dinerarias efectuadas a las universidades públicas de la Comunidad Autónoma de Canarias y a los centros públicos de enseñanzas artísticas superiores de la citada comunidad con destino a la financiación de programas de gasto o actuaciones para el fomento del acceso a la educación superior.
f) Las aportaciones de capital efectuadas a empresas de base tecnológica creadas o desarrolladas a partir de patentes o de resultados generados por proyectos de investigación realizados en universidades canarias.
La base máxima de la deducción, a estos efectos, será de 50.000 euros por periodo impositivo.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.1 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
[Bloque 15: #a4-3]
Artículo 4 ter. Deducción por donaciones a entidades sin ánimo de lucro y con finalidad ecológica.
1. Los contribuyentes podrán aplicar en la cuota autonómica una deducción adicional a la prevista en el artículo 68.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, por los donativos, donaciones y aportaciones a las entidades a quienes se refiere la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, incluyendo aquellas que tengan una finalidad ecológica, de acuerdo con la siguiente escala:
Si en los dos periodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción en favor de una misma entidad por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 150 euros será el 17,5 por 100.
2. La base de la deducción a la que se refiere este artículo, no podrá exceder del 10 por 100 de la parte autonómica de la base liquidable del contribuyente. La base de la deducción será la definida en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
3. La deducción a la que se refiere el presente artículo será incompatible con la prevista en el artículo 4-bis de esta ley cuando la misma se aplique sobre las cantidades aportadas a los mismos beneficiarios perceptores de los donativos, donaciones y aportaciones que originan la aplicación de aquella.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.2 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Artículo 5. Requisitos para la aplicación de las deducciones anteriores.
La aplicación por el contribuyente de las deducciones previstas en los artículos 3, 4 y 4-bis de este texto refundido exigirá el cumplimiento de los requisitos siguientes:
a) Obtener de la entidad donataria certificación en la que figure, además del número de identificación fiscal y de los datos de identificación personal del donante y de la entidad donataria, fecha y destino del donativo, y su importe, cuando este sea dinerario. Tratándose de donaciones no dinerarias, deberá acreditarse el valor de los bienes donados, mediante certificación expedida por la empresa de base tecnológica beneficiaria, así como los datos identificativos del documento público u otro documento auténtico acreditativo de la entrega del bien o derecho donado.
b) En el caso de la deducción regulada en el artículo 4-bis, cuando el destinatario de la donación sea una entidad o universidad canaria de naturaleza pública, en la certificación expedida a la que se refiere la letra anterior se le incorporará la identificación del proyecto de interés cultural, deportivo investigación o docente. Cuando el donatario tenga naturaleza privada, deberá constar una certificación adicional, expedida por la consejería competente, en la que se haga constar que el citado proyecto es de interés cultural, deportivo de investigación o docente.
c) Constar en la certificación señalada en la letra a) anterior la mención expresa de que la donación se haya efectuado de manera irrevocable y de que la misma se ha aceptado. La revocación de la donación determinará la obligación de ingresar las cuotas correspondientes a los beneficios disfrutados en el periodo impositivo del ejercicio en el que dicha revocación se produzca, sin perjuicio de los intereses de demora que procedan.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.3 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Artículo 6. Deducción por cantidades destinadas a restauración, rehabilitación o reparación.
Artículo 7. Deducción por gastos de estudios.
La deducción, que se aplicará en la declaración correspondiente al periodo impositivo en que se inicie el curso académico, tendrá como límite el 40 por 100 de la cuota íntegra autonómica. Se asimilan a descendientes aquellas personas vinculadas con el contribuyente por razón de tutela o acogimiento no remunerado, en los términos previstos en la legislación vigente.
c) cuando el contribuyente haya obtenido rentas en el periodo impositivo en que se origina el derecho a la deducción, por importe superior a 39.000 euros; en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar haya obtenido rentas por importe superior a 52.000 euros;
d) cuando el descendiente que origina el derecho a la deducción haya obtenido rentas en el periodo impositivo por importe superior a 8.000 euros o, cualquiera que sea su importe, rentas procedentes exclusivamente de ascendientes por consanguinidad o de entidades en las que los ascendientes tengan una participación de un mínimo del 5 por 100 del capital, computado individualmente, o un mínimo del 20 por 100 computado conjuntamente los ascendientes.
Se modifican, con efectos desde el 1 de enero de 2017, los apartados 1 y 2.d) por la disposición final 8.4 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Se modifica por el art. 45.3 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Se modifica por la disposición final 3 de la Ley 13/2009, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-3036.
[Bloque 19: #a7-2]
Artículo 7 bis. Deducción por gastos de estudios en educación infantil, primaria, enseñanza secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio.
1. Los contribuyentes podrán deducirse las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por la adquisición de material escolar, libros de texto, transporte y uniforme escolar, comedores escolares y refuerzo educativo, hasta un máximo de 100 euros, por el conjunto de descendientes o adoptados que den lugar a la aplicación del mínimo por descendiente y que se encuentre escolarizado en educación infantil, primaria, enseñanza secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio.
Esta deducción no se aplicará cuando el contribuyente haya obtenido rentas en el periodo impositivo en que se origina el derecho a la deducción, por importe superior a 39.000 euros; en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar haya obtenido rentas por importe superior a 52.000 euros.
El gasto se deberá justificar a través de factura que debe cumplir todas las condiciones establecidas en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. La factura recibida por el contribuyente deberá conservarse durante el plazo de prescripción, admitiéndose copia de la misma en el supuesto de que dos o más contribuyentes tengan derecho a la deducción y no opten, o no puedan optar, por la tributación conjunta.
2. Cuando varios contribuyentes tengan distinto grado de parentesco con quien curse los estudios que originan el derecho a la deducción, solamente podrán practicar la deducción los de grado más cercano.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.5 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Artículo 8. Deducción por traslado de residencia.
4. Sólo tendrán derecho a la aplicación de esta deducción los contribuyentes que no hayan obtenido rentas en el periodo impositivo en que se origina el derecho a la deducción por importe superior a 39.000 euros; y, en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar no haya obtenido rentas por importe superior a 52.000 euros.
Se añade el apartado 4 por el art. 45.4 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Esta adicción tiene efectos desde el 1 de enero de 2012, según establece la disposición final 9.2.
Artículo 9. Deducción por donaciones para adquisición o rehabilitación de primera vivienda habitual.
Cuando las donaciones a las que se refiere el párrafo anterior tengan como destinatarios a descendientes o adoptados legalmente reconocidos como personas con discapacidad, con un grado igual o superior al 33 por 100, podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 2 por 100 del importe de la cantidad donada, con el límite de 480 euros por cada donatario, y si el grado de minusvalía fuese igual o superior al 65 por 100 podrán deducir el 3 por 100 con un límite de 720 euros.
Asimismo será de aplicación la presente deducción cuando la donación se realice con destino a la rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente y tenga como destinatario a descendientes o adoptados con discapacidad igual o superior al 33 por 100. A estos efectos la rehabilitación deberá cumplir las condiciones que se establezcan reglamentariamente, en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2017, el apartado 1 por la disposición final 8.6 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Artículo 10. Deducciones por nacimiento o adopción de hijos.
– 200 euros, cuando se trate del primero o segundo hijo.
– 400 euros, cuando se trate del tercero.
– 600 euros, cuando se trate del cuarto.
– 700 euros, cuando se trate del quinto o sucesivos.
– 400 euros, cuando se trate del primer o segundo hijo que padezca dicha discapacidad.
– 800 euros, cuando se trate del tercer o posterior hijo que padezca dicha discapacidad, siempre que sobrevivan los anteriores discapacitados.
2. Sólo tendrán derecho a la aplicación de esta deducción los contribuyentes que no hayan obtenido rentas en el periodo impositivo en que se origina el derecho a la deducción por importe superior a 39.000 euros; y, en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar no haya obtenido rentas por importe superior a 52.000 euros.
Se modifica por el art. 45.5 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Artículo 11. Deducción por contribuyentes con discapacidad y mayores de 65 años.
Se modifica por el art. 45.6 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Artículo 11 bis. Deducción por acogimiento de menores.
1. Los contribuyentes podrán deducir la cantidad de 250 euros por cada menor en régimen de acogimiento familiar de urgencia, temporal o permanente previsto en el artículo 173-bis del Código Civil, siempre que convivan con el menor la totalidad del periodo impositivo. Si la convivencia es inferior al periodo impositivo, la cuantía de la deducción se prorrateará por los días reales de convivencia en el periodo impositivo.
2. No dará lugar a esta deducción cuando la adopción del menor se produzca durante el periodo impositivo.
3. Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a esta deducción y no opten o no puedan optar por la tributación conjunta, la deducción se prorrateará entre ellos por partes iguales.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.7 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
[Bloque 25: #a1-3]
Artículo 11 ter. Deducción para familias monoparentales.
1. Los contribuyentes que tengan a su cargo descendientes podrán deducir la cantidad única de 100 euros, siempre que no conviva con cualquier otra persona distinta a los citados descendientes, salvo que se trate de ascendientes que generen el derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes.
Se considerarán descendientes a los efectos de la presente deducción:
Se asimilarán a descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por razón de tutela y acogimiento, en los términos previstos en la legislación vigente.
2. En caso de convivencia con descendientes que no den derecho a deducción, no se perderá el derecho a la misma siempre y cuando las rentas anuales del descendiente, excluidas las exentas, no sean superiores a 8.000 euros.
3. Esta deducción no se aplicará cuando el contribuyente haya obtenido rentas en el periodo impositivo en que se origina el derecho a la deducción, por importe superior a 39.000 euros; en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar haya obtenido rentas por importe superior a 52.000 euros.
4. Cuando a lo largo del periodo impositivo se lleve a cabo una alteración de la situación familiar por cualquier causa, a efectos de aplicación de la deducción, se entenderá que ha existido convivencia cuando tal situación se haya producido durante al menos 183 días al año.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.8 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Artículo 12. Deducción por gastos de guardería.
1. Por los niños menores de 3 años, los progenitores o tutores con quienes convivan podrán deducirse el 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por los gastos de guardería, con un máximo de 400 euros anuales por cada niño.
El gasto de guardería se deberá justificar a través de factura que debe cumplir todas las condiciones establecidas en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. La factura recibida por el contribuyente deberá conservarse durante el plazo de prescripción, admitiéndose copia de la misma en el supuesto de que dos o más contribuyente tengan derecho a la deducción y no opten, o no puedan optar, por la tributación conjunta.
2. Son requisitos para poder practicar esta deducción que ninguno de los contribuyentes hayan obtenido rentas por importe superior a 39.000 euros en el periodo impositivo. En el supuesto de tributación conjunta, este requisito se entenderá cumplido si la renta de la unidad familiar no excede de 52.000 euros.
La deducción y el límite a la misma en el periodo impositivo en el que el niño cumpla los 3 años se calcularán de forma proporcional al número de meses en que se cumplan los requisitos previstos en el presente artículo.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.9 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Se modifica el apartado 2 por el art. 45.7 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Artículo 13. Deducción por familia numerosa.
— 200 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría general.
— 400 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría especial.
3. Sólo tendrán derecho a la aplicación de esta deducción los contribuyentes que no hayan obtenido rentas en el periodo impositivo en que se origina el derecho a la deducción por importe superior a 39.000 euros; y, en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar no haya obtenido rentas por importe superior a 52.000 euros.
Se añade el apartado 3 por el art. 45.8 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Artículo 14. Deducción por inversión en vivienda habitual.
– Si la renta es inferior a 12.000 euros: el 1,75 por 100.
– Si la renta es igual o superior a 12.000 euros e inferior a 24.107,20 euros: el 1,55 por 100.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art. 4.2 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.
Se modifica por el art. 3.1 de la Ley 11/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1256.
[Bloque 29: #a14bis]
Artículo 14 bis. Deducción por obras de rehabilitación energética de la vivienda habitual.
1. Los contribuyentes podrán practicar la deducción del 10 por 100, y con el límite del 10 por 100 de la cuota íntegra autonómica, de las cantidades destinadas a las obras de rehabilitación energética en la vivienda habitual del contribuyente en los términos expresados en el artículo anterior.
No darán derecho a practicar esta deducción las obras realizadas en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos análogos.
A los efectos de la presente deducción, se entenderá por obras de rehabilitación energética las destinadas a la mejora del comportamiento energético de las edificaciones reduciendo su demanda energética, al aumento del rendimiento de los sistemas e instalaciones térmicas o a la incorporación de equipos que utilicen fuentes de energía renovables. También tendrán tal consideración las de mejora de las instalaciones de suministro e instalación de mecanismos que favorezcan el ahorro de agua, así como la implantación de redes de saneamiento separativas en el edificio y otros sistemas que favorezcan la reutilización de las aguas grises y pluviales en el mismo edificio o en la parcela o que reduzcan el volumen de vertido al sistema público de alcantarillado. En el supuesto de edificaciones en régimen de propiedad horizontal en que la obra de rehabilitación energética sea contratada por la comunidad de propietarios, el importe del gasto se imputará a los diferentes propietarios con derecho a deducción en función de su cuota de participación.
2. La obra de rehabilitación energética deberá acreditarse mediante los certificados de calificación energética, en los términos establecidos en el Real Decreto 235/2013, de 5 de abril, por el que se aprueba el procedimiento básico para la certificación de la eficiencia energética de los edificios, debidamente inscritos en el Registro de certificados de eficiencia energética de edificios de la consejería competente en materia de industria, en el que conste el certificado obtenido antes de la realización de las obras rehabilitación energética y el expedido tras las mismas.
3. La base de la deducción estará constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuenta en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen las obras. En ningún caso darán derecho a practicar esta deducción las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.
El gasto de las obras de rehabilitación energética se deberá justificar a través de factura que debe cumplir todas las condiciones establecidas en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. En el supuesto de edificaciones en régimen de propiedad horizontal en que la obra de rehabilitación energética sea contratada por la comunidad de propietarios, esta certificará el importe del gasto imputable a cada vivienda y que ha sido efectivamente satisfecho por el propietario en el periodo impositivo.
La factura recibida por el contribuyente o, en su caso, la certificación emitida por la comunidad de propietarios, deberá conservarse durante el plazo de prescripción, admitiéndose copia de la misma en el supuesto de que dos o más contribuyentes tengan derecho a la deducción y no opten, o no puedan optar, por la tributación conjunta.
4. No generarán derecho a la presente deducción las cantidades destinadas a mobiliario o a electrodomésticos.
5. Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la deducción y no opten, o no puedan optar, por la tributación conjunta, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.
6. La presente deducción es incompatible con la deducción por cantidades destinadas a restauración, rehabilitación o reparación y con la deducción por inversión en vivienda habitual reguladas en los artículos 6 y 14, respectivamente, del presente texto refundido, no pudiendo aplicarse sobre las mismas cantidades ambas deducciones.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.10 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Se añade, con efectos desde el 15 de septiembre de 2011 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012, por el art. 3.2 de la Ley 11/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1256.
[Bloque 30: #a14ter]
Artículo 14 ter. Deducción por obras de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad.
Sin perjuicio de la aplicación del tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual contemplada en la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se establece una deducción de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, por las obras o instalaciones de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad a que se refiere la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las personas físicas, en los mismos términos y siempre que concurran los mismos requisitos exigidos en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, según redacción vigente el 1 de enero de 2012. El porcentaje de deducción aplicable será el 10 por 100.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.11 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art. 4.3 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.
Se añade por el art. 3.3 de la Ley 11/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1256.
Artículo 14 quater. Límite en las deducciones de los artículos 6, 14, 14-bis y 14-ter.
El importe de las deducciones previstas en los artículos 6, 14, 14-bis y 14-ter del presente texto refundido no podrá superar el 15 por 100 de la cuota íntegra autonómica.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.12 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Artículo 15. Deducción por alquiler de vivienda habitual.
Se modifica por el art. 45.9 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Artículo 16. Deducción por variación del euribor.
[Bloque 34: #a16bis-2]
Artículo 16 bis. Deducción por contribuyentes desempleados.
– Tener residencia habitual en las Islas Canarias.
– Estar en situación legal de desempleo durante más de 6 meses del período impositivo.
– La suma de los rendimientos íntegros del trabajo ha de ser superior a 11.200 euros e igual o inferior a 22.000 euros, tanto en tributación individual como en tributación conjunta. Estas cuantías serán para cada período impositivo las equivalentes en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a efectos de la obligación de declarar.
– La suma de la base imponible general y del ahorro, excluida la parte correspondiente a los rendimientos del trabajo, no podrá superar la cantidad de 1.600 euros.
Se modifica por el art. 45.10 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Se añade por la disposición final 1 de la Ley 13/2009, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-3036.
[Bloque 35: #a1-5]
Artículo 16 ter. Deducción por gasto de enfermedad.
1. Los contribuyentes podrán deducir un 10 por 100 de los gastos y honorarios profesionales abonados durante el periodo impositivo por la prestación de servicios realizada por quienes tengan la condición de profesionales médicos o sanitarios, excepto farmacéuticos, conforme a lo dispuesto en los artículos 2 y 3 de la Ley 44/2003, de 21 de noviembre, de ordenación de las profesiones sanitarias, por motivo de la prevención, diagnóstico y tratamiento de enfermedades, salud dental, embarazo y nacimiento de hijos, accidentes e invalidez, tanto propios como de las personas que se incluyan en el mínimo familiar. En ningún caso se incluye la asistencia con fines estéticos, excepto cuando constituyan la reparación de daños causados por accidentes o intervenciones que afecten a las personas y los tratamientos destinados a la identidad sexual.
Los contribuyentes podrán deducir un 10 por 100 de los gastos en la adquisición de aparatos y complementos, incluidas las gafas graduadas y las lentillas, que por sus características objetivas solo puedan destinarse a suplir las deficiencias físicas de las personas.
Esta deducción tendrá un límite anual de 500 euros en tributación individual y 700 euros en tributación conjunta. Estos límites se incrementarán en 100 euros en tributación individual cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.
2. La base de esta deducción estará constituida por las cantidades justificadas con factura y satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuenta en entidades de crédito, a las personas o entidades que presten los servicios o entreguen los bienes. En ningún caso darán derecho a practicar esta deducción las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.
La factura deberá cumplir todas las condiciones establecidas en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. La factura recibida por el contribuyente deberá conservarse durante el plazo de prescripción.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.13 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
[Bloque 36: #a1-6]
Artículo 16 quater. Deducción por familiares dependientes con discapacidad.
1. Los contribuyentes que tengan derecho a la aplicación del mínimo por discapacidad de descendientes o ascendientes conforme a la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las personas físicas, siempre que tales descendientes o ascendientes tuvieran una discapacidad igual o superior al 65 por 100, podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica la cantidad de 500 euros por persona con discapacidad.
2. Esta deducción no se aplicará cuando el contribuyente haya obtenido rentas en el periodo impositivo en que se origina el derecho a la deducción, por importe superior a 39.000 euros; en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar haya obtenido rentas por importe superior a 52.000 euros.
3. Cuando varios contribuyentes tengan derecho a la aplicación de la deducción prevista en el presente artículo, se estará a las reglas del prorrateo, convivencia y demás límites previstos en la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.14 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Artículo 17. Referencia normativa.
A los efectos de la aplicación de las deducciones autonómicas de la Comunidad Autónoma de Canarias en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, las referencias contenidas a la expresión “renta” en las normas reguladoras de las mismas deberán entenderse hechas a la base imponible general y del ahorro definida en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, o en el texto legal que lo sustituya.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por la disposición final 8.15 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Artículo 18. Límites.
2. Sobre un mismo bien no se podrá aplicar más de una de las deducciones previstas en el presente capítulo.
Se modifica por el art. 45.11 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 39: #a18bis]
Artículo 18 bis. Escala autonómica.
Se modifica por la disposición final 2.1 de la Ley 11/2014, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1113.
Se modifica por el art. 45.12 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Se añade por el art. 3.4 de la Ley 11/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1256.
[Bloque 40: #a18ter]
Artículo 18 ter. Justificación.
Mediante orden del consejero competente en materia tributaria se podrán establecer obligaciones de justificación e información que acrediten el derecho de los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a disfrutar de las deducciones de la cuota que se contemplan en el presente capítulo y que hayan aplicado efectivamente.
Se añade por el art. 45.13 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Esta adición efectos desde el 1 de enero de 2012, según establece la disposición final 9.2.
Texto añadido, publicado el 26/06/2012, en vigor a partir del 01/07/2012.
[Bloque 41: #cii]
[Bloque 42: #si]
Se añade por el art. 46 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
Artículo 19. Base liquidable.
– Artículo 20: Reducción por parentesco (sustituye a la establecida en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
– Artículo 20 bis: Reducción por discapacidad (sustituye a la establecida en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
– Artículo 21: Reducción por seguros de vida (sustituye a la establecida en el artículo 20.2.b) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
– Artículo 22: Reducción por la adquisición de una empresa individual o de un negocio profesional (sustituye a la establecida en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
– Artículo 22 bis: Reducción por la adquisición de participaciones en entidades (sustituye a la establecida en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
– Artículo 22 ter: Reducción por la adquisición de la vivienda habitual del causante (sustituye a la establecida en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
– Artículo 23: Reducción por la adquisición de bienes de integrantes del patrimonio Histórico o Cultural (sustituye a la establecida en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
– Artículo 24: Reducción por sobreimposición decenal (sustituye a la establecida en el artículo 20.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
– Artículo 20 ter: Reducción por edad.
– Artículo 23 bis: Reducción por la adquisición de bienes del patrimonio Natural.
Se modifica por el art. 46 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 44: #a20]
Artículo 20. Reducción por parentesco.
– Menores de diez años de edad: el 100 por ciento de la base imponible, sin que la reducción pueda exceder de 138.650 euros.
– Menores de quince años e iguales y mayores de diez años de edad: el 100 por ciento de la base imponible, sin que la reducción pueda exceder de 92.150 euros.
– Menores de dieciocho años e iguales y mayores de quince años de edad: el 100 por ciento de la base imponible, sin que la reducción pueda exceder de 57.650 euros.
– Menores de veintiuno e iguales y mayores de dieciocho años de edad: el 100 por ciento de la base imponible, sin que la reducción pueda exceder de 40.400 euros.
– Cónyuge: 40.400 euros
– Hijos o adoptados: 23.125 euros
– Resto de descendientes: 18.500 euros
– Ascendientes o adoptantes: 18.500 euros
[Bloque 45: #a20bis]
Artículo 20 bis. Reducción por discapacidad.
[Bloque 46: #a20ter]
Artículo 20 ter. Reducción por edad.
[Bloque 47: #a21]
Artículo 21. Reducción por seguros de vida.
Artículo 22. Reducción por la adquisición de una empresa individual o de un negocio profesional.
[Bloque 49: #a22bis]
Artículo 22 bis. Reducción por la adquisición de participaciones en entidades.
a) Que la entidad no tenga como actividad principal, en los términos establecidos en el apartado 3. del presente artículo, la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
3. A los efectos de la presente reducción, se considera que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario cuando, durante más de noventa días del año natural inmediatamente anterior a la fecha del fallecimiento, más de la mitad del activo estuviera constituido por valores o más de la mitad del activo no estuviera afecto a actividades económicas.
– Los valores que se poseen en cumplimiento de obligaciones legales y reglamentarias.
– Los valores que incorporan derechos de crédito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades económicas.
– Los valores poseídos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
– Los valores que otorguen al menos el 5% de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participación, siempre y cuando se disponga a tales efectos de la correspondiente organización de medios materiales y personales y la entidad participada no tenga la consideración, de acuerdo con lo dispuesto en el presente apartado, de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
b´) No se computan como valores ni como elementos no afectos a actividades económicas los valores cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre y cuando provengan de la realización de sus actividades económicas, con el límite del importe de los beneficios obtenidos tanto durante el año en curso como durante los diez años anteriores. A tales efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades económicas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el último inciso de la letra a´), si al menos el 90% de los ingresos obtenidos por la entidad participada proceden de la realización de actividades económicas.
Se suprime la letra 2.d) por la disposición final 7.1 de la Ley 3/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-6861
Se añade la letra d) al apartado 2 por la disposición final 2.2 de la Ley 11/2014, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1113.
Se modifica el primer párrafo del apartado 3 por el art. 4.4 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.
Redactado conforme a la corrección de errores publicada en BOC núm. 139, de 17 de julio de 2012.
[Bloque 50: #a22ter]
Artículo 22 ter. Reducción por la adquisición de la vivienda habitual del causante.
[Bloque 51: #a23]
Artículo 23. Reducción por la adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico o Cultural.
[Bloque 52: #a23bis]
Artículo 23 bis. Reducción por la adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Natural.
[Bloque 53: #a24]
Artículo 24. Reducción por sobreimposición decenal.
1.º Una reducción del 50 por ciento del valor real de los bienes y derechos si la transmisión se produce en el año natural siguiente a la fecha de la anterior transmisión.
2.º Una reducción del 30 por ciento del valor real de los bienes y derechos si la transmisión se produce tras transcurrir un año natural y antes de transcurrir cinco años naturales desde la fecha de la anterior transmisión.
3.º Una reducción del 10 por ciento del valor real de los bienes y derechos si la transmisión se produce tras transcurrir cinco años naturales desde la fecha de la anterior transmisión.
[Bloque 54: #a24bis]
Artículo 24 bis. Disposiciones comunes a las reducciones establecidas en la presente sección.
1. Las reducciones establecidas en los artículos 21, 22, 22 bis, 22 ter, 23, 23 bis y 24 del presente texto refundido serán de aplicación tanto en caso de adquisición de la plena propiedad o de la nuda propiedad como en caso de adquisición de cualquier otro derecho sobre los bienes o derechos afectados.
2. Los porcentajes de reducción establecidos por los citados artículos se aplicarán sobre el importe resultante de haber deducido del valor de los bienes o derechos que son objeto de la reducción el importe de las cargas o gravámenes y deudas que establecen, respectivamente, los artículos 12 y 13 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
4. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refieren los artículos 22, 22 bis, 22 ter, 23 y 23 bis del presente texto refundido, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora.
Se modifica el apartado 2 por la disposición final 3.1 de la Ley 11/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1607.
[Bloque 55: #a24ter]
Artículo 24 ter. Bonificación de la cuota por parentesco.
Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones 'mortis causa' y de cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario.
Se añade por la disposición final 3.2 de la Ley 11/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1607.
[Bloque 57: #a25]
Artículo 25. Base liquidable.
a) La reducción por donación de una empresa individual o un negocio profesional, que se establece en el artículo 26 del presente texto refundido, que mejora la reducción análoga del Estado establecida en el artículo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
b) La reducción por donación de participaciones en entidades, que se establece en el artículo 26 bis del presente texto refundido, que mejora la reducción análoga del Estado establecida en el artículo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
– La reducción por la donación de cantidades en metálico con destino a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual, establecida por el artículo 26 ter del presente texto refundido.
– La reducción por la donación de cantidades en metálico con destino a la constitución o adquisición de una empresa individual o un negocio familiar o para adquirir participaciones en entidades, establecida por el artículo 26 quater del presente texto refundido.
– La reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad, establecida por el artículo 26 quinquies del presente texto refundido.
Artículo 26. Reducción por la adquisición de una empresa o negocio profesional.
– Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma habitual si lo ha hecho con vocación de perdurabilidad y continuidad personal en el tiempo.
– Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma personal si la ha desarrollado por sí mismo.
– Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma directa si él mismo ha ejercido el control de la misma sin intermediario y ha tenido a su cargo las funciones y facultades de gestión y organización de la actividad.
– No se computan como rendimientos del trabajo personal las remuneraciones por la participación del donante en las entidades que son objeto de la reducción establecida en el artículo 26 bis.
– No se computan como rendimientos de actividades económicas los rendimientos derivados del ejercicio de otras actividades empresariales o profesionales del donante, siempre y cuando la suma de la totalidad de los rendimientos de actividades económicas constituya al menos el 50 por ciento de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades económicas y tampoco los rendimientos derivados de la participación del donante en las entidades que son objeto de la reducción establecida en el artículo 26 bis.
[Bloque 59: #a26bis]
Artículo 26 bis. Reducción por la adquisición de participaciones en entidades.
[Bloque 60: #a26ter]
Artículo 26 ter. Reducción por la donación de cantidades en metálico con destino a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.
4. A los efectos de la presente reducción son de aplicación las equiparaciones establecidas en el apartado 5 del artículo 24 bis del presente texto refundido.
[Bloque 61: #a26quater-2]
Artículo 26 quáter. Reducción por la donación de cantidades en metálico con destino a la constitución o adquisición de una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades.
– Tres millones de euros, en caso de adquisición de una empresa individual.
– Las participaciones adquiridas por el donatario deben constituir al menos el 50% del capital social de la entidad.
– El donatario debe ejercer efectivamente funciones de dirección en la entidad.
Se modifica el apartado 1.g) por el art. 4.5 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.
[Bloque 62: #a26quinquies]
Artículo 26 quinquies. Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.
[Bloque 63: #a26sexies]
Artículo 26 sexies. Bonificación de la cuota por parentesco.
Los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones ''nter vivos'', siempre que la donación se formalice en documento público. No será necesaria esta formalización cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación. Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones ''inter vivos'' que en los 3 años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición ''mortis causa''.
Se añade por la disposición final 3.3 de la Ley 11/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1607.
[Bloque 64: #siii]
Sección III. Disposiciones comunes a las adquisiciones mortis causa y a las adquisiciones lucrativas ínter vivos
[Bloque 65: #a27]
Artículo 27. Plazo de presentación de las declaraciones y autoliquidaciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones correspondientes a determinados hechos imponibles.
El mismo plazo será aplicable a las adquisiciones del usufructo pendientes del fallecimiento del usufructuario, aunque la desmembración del dominio se hubiese realizado por acto ''ínter vivos''.
[Bloque 66: #a27bis]
Artículo 27 bis. Tasación pericial contradictoria y suspensión de las liquidaciones en supuestos especiales.
[Bloque 67: #ciii]
[Bloque 68: #a28]
Artículo 28. Aplicación de la normativa autonómica.
[Bloque 69: #a29]
Artículo 29. Base liquidable en el Impuesto sobre el Patrimonio.
En el supuesto de obligación personal, la base liquidable del Impuesto sobre Patrimonio se reducirá, en concepto de mínimo exento, en 700.000 euros.
Se modifica por el art. 4.6 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.
Se añade por el art. 3.5 de la Ley 11/2011, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1256.
[Bloque 70: #a29bis]
Artículo 29 bis. Exención de los patrimonios especialmente protegidos de los contribuyentes con discapacidad.
Se añade por el art. 47 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 72: #ci-2]
[Bloque 73: #a30]
Artículo 30. Tipos de gravamen autonómicos.
[Bloque 74: #a31]
Artículo 31. Tipo de gravamen general aplicable en las transmisiones patrimoniales onerosas.
Se modifica por la disposición final 3.1 de la Ley 10/2012, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-795.
Se modifica por el art. 48.1 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 75: #a32]
Artículo 32. Tipo de gravamen reducido en la adquisición de vivienda habitual por familias numerosas.
[Bloque 76: #a33]
Artículo 33. Tipo de gravamen reducido en la adquisición de vivienda habitual por personas con discapacidad.
[Bloque 77: #a34]
Artículo 34. Tipo de gravamen reducido aplicable en la adquisición de vivienda habitual por menores de 35 años.
b) Que la suma de las bases imponibles en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a cada adquirente no exceda de 25.000 euros, cantidad que deberá incrementarse en 6.000 euros por cada persona por la que el contribuyente tenga derecho a aplicar el mínimo familiar, excluido el contribuyente.
Se modifica el apartado 1.b) por la disposición final 3.4 de la Ley 11/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1607.
[Bloque 78: #a35]
Artículo 35. Tipo de gravamen reducido aplicable en la adquisición de vivienda protegida que tenga la consideración de vivienda habitual.
[Bloque 79: #a36]
Artículo 36. Tipo de gravamen general aplicable a los documentos notariales.
El tipo de gravamen aplicable en los documentos notariales a que se refiere el artículo 31.2 del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por el concepto de actos jurídicos documentados, se fija en el 0,75 por 100. Sin perjuicio de ello, cuando se trate de documentos relativos a operaciones sujetas al Impuesto General Indirecto Canario o al Impuesto sobre el Valor Añadido, el tipo se fija en el 1 por 100.
Se modifica por la disposición final 3.5 de la Ley 11/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1607.
Se modifica por la disposición final 3.2 de la Ley 10/2012, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-795.
[Bloque 80: #a37]
Artículo 37. Tipo de gravamen reducido aplicable a los documentos notariales.
Se modifica por la disposición final 3.1 de la Ley 1/2011, de 21 de enero. Ref. BOE-A-2011-2106.
Última actualización, publicada el 25/01/2011, en vigor a partir del 01/02/2011.
[Bloque 81: #a38]
Artículo 38. Requisitos formales para la aplicación del tipo impositivo reducido.
[Bloque 82: #a38bis]
Artículo 38 bis. Tipo de gravamen reducido aplicable a la novación de créditos hipotecarios.
Se añade por la disposición final 3.2 de la Ley 1/2011, de 21 de enero. Ref. BOE-A-2011-2106.
Texto añadido, publicado el 25/01/2011, en vigor a partir del 01/02/2011.
[Bloque 83: #a38ter]
Artículo 38 ter. Tipo de gravamen aplicable en la adquisición de vehículos de turismo a motor.
A estos efectos, tendrán la consideración de vehículos históricos los definidos como tales en el Real Decreto 1247/1995, de 14 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Vehículos Históricos.
Se añade por el art. 48.2 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 84: #a39]
Artículo 39. Plazo de presentación de las autoliquidaciones en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados.
A estos efectos, se considerará beneficio fiscal aquel que establezca exenciones, reducciones a la base imponible, deducciones en cuota y cualquier otro incentivo fiscal.
Se modifica por el art. 48.3 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 85: #a39bis]
Artículo 39 bis. Suministro de información por las entidades que realicen subastas de bienes muebles.
2. El consejero competente en materia tributaria determinará los procedimientos, contenido, estructura y plazos de presentación en los que deba ser remitida esta información.
Se añade por el art. 48.4 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 86: #a39ter]
Artículo 39 ter. Suministro de información sobre otorgamiento de concesiones.
Se añade por el art. 48.5 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 87: #a39quater-2]
Artículo 39 quáter. Escrituras de cancelación hipotecaria.
No obstante lo anterior, los notarios han de cumplir con la obligación de remisión de información relativa a tales escrituras, conforme al artículo 52 del citado texto refundido.
Se añade por el art. 48.6 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 88: #a39quinquies]
Artículo 39 quinquies. Gestión telemática integral del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Se añade por el art. 48.7 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 89: #a39sexies]
Artículo 39 sexies. Referencia normativa.
Las referencias a ''las oficinas liquidadoras de su respectiva jurisdicción'', ''oficinas liquidadoras'', ''oficinas liquidadoras del impuesto'' que se contienen en el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, han de entenderse hechas a la Administración Tributaria Canaria.
Se añade por el art. 48.8 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 90: #cii-2]
Se modifica por la disposición final 3.6 de la Ley 11/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1607.
[Bloque 91: #a40]
Artículo 40. Tributación relativa a máquinas o aparatos automáticos.
– Máquinas tipo «B» o recreativas con premio:
– Máquinas o aparatos de tres o más jugadores: 1.561,27 euros, más el resultado de multiplicar por 611,25 el producto del número de jugadores por el precio máximo autorizado para la partida.
– Máquinas de tipo «C» o de azar. Cuota trimestral: 1.051,77 euros.
2. En caso de modificación del precio máximo de 20 céntimos de euro autorizado para la partida en máquinas de tipo «B» o recreativas con premio, la cuota tributaria de 871,84 euros de la tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar, se incrementará en 19,57 euros por cada 4 céntimos de euro en que el nuevo precio máximo autorizado exceda de 20 céntimos de euro.
Se modifica por el art. 4.7 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.
Se modifica por la disposición adicional 43 de la Ley 12/2011, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1257.
[Bloque 92: #a40bis]
Artículo 40 bis. Tributación relativa al bingo.
En el supuesto de bingo electrónico, el sujeto pasivo deberá disponer de un sistema informático que permita una conexión segura al órgano competente en materia tributaria para realizar el control telemático de la gestión y pago de la tasa fiscal correspondiente.
3. El tipo de gravamen de la Tasa sobre juegos de suerte, envite o azar relativa al juego del bingo, en la modalidad tradicional, será el 16 por 100. En la modalidad de bingo electrónico de sala se aplicará la siguiente escala:
Suma acumulada de las cantidades por sala que los jugadores dediquen a la participación en el juego
De 0 a 3.500.000,00
Más de 3.500.000,00
En la modalidad de bingo electrónico de red, el tipo de gravamen será del 30 por 100.
4. En la Tasa sobre juegos de suerte, envite o azar relativa al juego del bingo en la modalidad tradicional, la cuota tributaria se determinará e ingresará, a través de una autoliquidación, por el sujeto pasivo con anterioridad a la adquisición de los cartones necesarios para el desarrollo del juego.
En la Tasa sobre juegos de suerte, envite o azar relativa al juego del bingo electrónico de sala, la cuota tributaria se determinará por el sujeto pasivo mensualmente, aplicando el tipo de gravamen sobre la base imponible correspondiente al período de liquidación mensual, y se ingresará la cuota tributaria a través de una autoliquidación que deberá presentarse en los primeros veinte días naturales del mes siguiente a la finalización del período de liquidación mensual.
Tratándose de bingo en la modalidad electrónico de red, la cuota tributaria se determinará por el sujeto pasivo trimestralmente, aplicando el tipo de gravamen sobre la base imponible correspondiente al período de liquidación trimestral, y se ingresará la cuota tributaria a través de una autoliquidación que deberá presentarse en los primeros veinte días naturales del mes siguiente a la finalización del período de liquidación trimestral.
Se autoriza a la consejería competente en materia tributaria a modificar el período de liquidación y los plazos de presentación de la autoliquidación
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2017, el apartado 3 por la disposición final 8.16 de la Ley 7/2017, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1684
Se modifica por la disposición final 7.2 de la Ley 3/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-6861
Se añade por el art. 49 de la Ley 4/2012, de 25 de junio. Ref. BOE-A-2012-9282.
[Bloque 93: #a40ter]
Artículo 40 ter. Tributación relativa a las apuestas externas.
3. El tipo de gravamen aplicable a las apuestas externas del apartado anterior será del 10 por 100, salvo a las que se realicen sobre los juegos y deportes autóctonos y tradicionales definidos en el artículo 18 de la Ley 8/1997, de 9 de julio, Canaria del Deporte, que se les aplicará el 5 por 100.
Se añade por el art. 4.8 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.
[Bloque 94: #tiv]
[Bloque 95: #a41]
Artículo 41. Equiparación a cónyuges.
Se modifica por la disposición final 3.3 de la Ley 1/2011, de 21 de enero. Ref. BOE-A-2011-2106.
[Bloque 96: #dtunica]
Hasta el 31 de diciembre de 2017 el número de cada tipo de máquinas recreativas que podrá ser objeto de baja, a efectos de la aplicación del artículo 40 de esta ley, no podrá exceder del 10 por ciento del parque de cada tipo que tenga cada sujeto pasivo a 1 de enero de cada año. Debiendo autoliquidar el impuesto por todos los trimestres del año el número de bajas que exceda del 10 por ciento.
Se añade por el art. 4.9 de la Ley 9/2014, de 6 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-11996.