Source: https://interpretacje-podatkowe.org/akcja/0112-kdil3-2-4011-88-2017-1-nk
Timestamp: 2018-04-22 04:22:26+00:00
Document Index: 68489816

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 19', 'art. 10', 'art. 17', 'art. 5', 'art. 3', 'art. 3', 'art. 30', 'art. 30', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 30', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 19', 'art. 52', 'art. 92', 'art. 52', 'art. 19', 'art. 92', 'art. 47', 'art. 3', 'art. 53']

♦ › Akcja › 0112-KDIL3-2.4011.88.2017.1.NK
Zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 28 kwietnia 2017 r. (data wpływu 4 maja 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji –jest prawidłowe.
W dniu 4 maja 2017 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji.
W grudniu 1993 r. Zainteresowana nabyła 3 akcje Banku za pośrednictwem Biura Maklerskiego.
Akcje przeznaczone były do sprzedaży w ofercie publicznej (w cenie 500.000 zł za każdą akcję).
Wnioskodawczyni posiada dokumenty z dnia 10 stycznia 1994 r. stwierdzające, że ww. papiery wartościowe na podstawie świadectwa depozytowego z dnia 19 grudnia 1993 r. uczestniczą w publicznym obrocie papierami wartościowymi.
W roku 2011 posiadane przez Zainteresowaną 3 akcje zostały podzielone w stosunku 1:10, tj. na 30 akcji.
Dnia 1 września 2016 r. Wnioskodawczyni sprzedała akcje poprzez Dom Maklerski. Sprzedaż akcji nie była przedmiotem działalności gospodarczej.
W miesiącu lutym 2017 r. Zainteresowana otrzymała z Domu Maklerskiego PIT-8C z wykazaniem w części G informacji o wysokości przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz pismo informujące, że Dom Maklerski nie jest w stanie określić czy dochody te podlegają opodatkowaniu, czy też nie na podstawie nr 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podczas wielokrotnych wizyt w Urzędzie Skarbowym Zainteresowana nie uzyskała wyczerpujących informacji na temat zwolnienia z opodatkowania sprzedaży akcji.
Zainteresowana również wielokrotnie kontaktowała się telefonicznie z Domem Maklerskim na co otrzymała zaświadczenie, że Dom Maklerski nie jest w posiadaniu dokumentów o sposobie nabycia przez nią akcji.
W związku z powyższym Wnioskodawczyni zwróciła się o zajęcie stanowiska, czy wobec przedstawionych faktów i dokumentów jest zwolniona z opodatkowania sprzedanych akcji w roku 2016 r., a zakupionych przed rokiem 2004.
Czy Wnioskodawczyni zwolniona jest z opodatkowania sprzedanych w roku 2016 akcji, które nabyła przed rokiem 2004?
Zdaniem Wnioskodawczyni, nie ma ona obowiązku rozliczenia się z przychodu uzyskanego ze sprzedaży akcji w 2016 r., które to akcje nabyła przed 2004 r., ponieważ spełnia wszystkie warunki zawarte w art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednym ze źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy są kapitały pieniężne.
Stosownie do treści art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy - za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z:
Zaznaczenia wymaga, że zgodnie z art. 5a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ilekroć w ustawie jest mowa o papierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2016 r., poz. 1636). Zgodnie z powołanym art. 3 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, papierami wartościowymi są:
akcje, prawa poboru w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1030, z późn. zm.), prawa do akcji, warranty subskrypcyjne, kwity depozytowe, obligacje, listy zastawne, certyfikaty inwestycyjne i inne zbywalne papiery wartościowe, w tym inkorporujące prawa majątkowe odpowiadające prawom wynikającym z akcji lub z zaciągnięcia długu, wyemitowane na podstawie właściwych przepisów prawa polskiego lub obcego,
Zatem papierami wartościowymi w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są m.in. akcje.
W świetle art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - od dochodów uzyskanych m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
W myśl natomiast art. 30b ust. 2 pkt 4 ustawy, dochodem z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych (w tym akcji) jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji) a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c.
Przepis art. 30b ust. 5 ustawy stanowi, że dochodów ze zbycia papierów wartościowych (akcji) nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 (na zasadach ogólnych według skali podatkowej) oraz w art. 30c (tzw. podatek liniowy z działalności gospodarczej).
Jednakże zauważyć w tym miejscu należy, że zgodnie z treścią art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 z późn. zm.) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r.:
Zgodnie z ustępem 2 powyższego artykułu, przepisu ust. 1 nie stosuje się do odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w ust. 1, dokonywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Zainteresowana w przedstawionym opisie stanu faktycznego wskazała, iż w grudniu 1993 r. za pośrednictwem biura maklerskiego nabyła akcje banku. Akcje te przeznaczone były do sprzedaży w ofercie publicznej. We wrześniu 2016 r. Zainteresowana sprzedała akcje. Wnioskodawczyni wskazała również, że sprzedaż tychże akcji nie była przedmiotem działalności gospodarczej.
Wobec powyższego wskazać należy, że zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r. - zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r., dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. poz. 754 i 945, z 1998 r. poz. 669 i 715 oraz z 2000 r. poz. 270, 702, 703, 1037 i 1099) – przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.
Rozważając przedstawione powyżej uregulowania - tak art. 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej z dnia 12 listopada 2003 r. – stwierdzić należy, że aby dochody ze sprzedaży akcji korzystały ze zwolnienia, muszą być równocześnie spełnione następujące warunki:
akcje musiały być dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi;
nabycie musiało mieć miejsce przed dniem 1 stycznia 2004 r.;
nabycie musiało nastąpić na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi;
sprzedaż tych akcji nie mogła być przedmiotem działalności gospodarczej.
Z analizy przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni spełnia powyższe warunki, a zatem uznać należy, iż przysługuje jej prawo do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu uzyskanego ze sprzedaży przedmiotowych akcji.
Końcowo zauważyć należy, że do wniosku Zainteresowana dołączyła dokumenty. Wyjaśnienia zatem wymaga, że wydając interpretację indywidualną tut. organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany ani uprawniony do ich oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i jej stanowiskiem. Wobec tego niniejszą interpretację wydano w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawczynię w złożonym wniosku.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim, ul. Dąbrowskiego 13, 66-400 Gorzów Wielkopolski w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718, z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0112-KDIL3-2.4011.88.2017.1.NK
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) › Przepisy przejściowe i końcowe
0114-KDIP3-2.4011.22.2017.1.MG | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL3-3.4011.11.2017.2.AK | Interpretacja indywidualna