Source: https://www.svjaktualne.cz/33/svj-vymezeni-zakladnich-prav-a-povinnosti-pri-uplatnovani-dph-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Eh8c12ZEfzQ6T9fof-uOhPtZwRYsMFH_3w/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-07-14 16:49:37+00:00
Document Index: 59535220

Matched Legal Cases: ['§ 2', '§ 2', '§ 2', '§ 4', '§ 13', '§ 14', '§ 2', '§ 2', '§ 5', '§ 6', '§ 97', '§ 108', '§ 101', '§ 101', '§ 6', '§ 102', '§ 4', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 94', '§ 94', '§ 5', '§ 99', '§ 99', '§ 99', '§ 101', '§ 101', '§ 19', '§ 20', '§ 21', '§ 72', '§ 72', '§ 73', '§ 73']

SVJ - vymezení základních práv a povinností pøi uplatòování DPH | svjaktualne.cz
SVJ - vymezení základních práv a povinností pøi uplatòování DPH
28.1.2020, Ing. Dagmar Fitøíková, Zdroj: Verlag Dashöfer
SVJ – vymezení základních práv a povinností pøi uplatòování DPH
Zákon o DPH nestanoví pro SVJ jako právnickou osobu, která se zásadnì odli¹uje od právnických osob, které jsou v pozici bì¾ných obchodních spoleèností, zvlá¹tní specifická pravidla pro uplatnìní DPH, a proto je nutné pro zaji¹tìní správného postupu pøi uplatnìní DPH u tìchto subjektù vycházet z obecných ustanovení zákona v návaznosti na odli¹nosti, kterými se SVJ jako právnická osoba vyznaèuje.
NahoruVymezení pøedmìtu danì
Ustanovení § 2 ZDPH vymezuje okruh plnìní, která jsou pøedmìtem danì, a je klíèovým ustanovením zákona o DPH. Základním pøedpokladem pro rozhodování, zda je èi není konkrétní transakce pøedmìtem danì, je skuteènost, ¾e zbo¾í bylo fyzicky dodáno nebo slu¾ba poskytnuta apod. Pøedmìtem danì ve smyslu § 2 odst. 1 písm. a) a¾ d) ZDPH je:
- dodání zbo¾í za úplatu osobou povinnou k dani, která jedná jako taková, s místem plnìní v tuzemsku,
- poskytnutí slu¾by za úplatu osobou povinnou k dani, která jedná jako taková, s místem plnìní v tuzemsku,
- poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu za úplatu uskuteènìné v tuzemsku osobou povinnou k dani v rámci uskuteèòování ekonomické èinnosti nebo právnickou osobou nepovinnou k dani,
- nového dopravního prostøedku z jiného èlenského státu za úplatu osobou nepovinnou k dani,
- dovoz zbo¾í s místem plnìní v tuzemsku.
Z hlediska vìcného jsou pøedmìtem danì pøi splnìní zákonem stanovených podmínek dva typy plnìní (§ 2 ZDPH). Daò z pøidané hodnoty se podle právní úpravy uplatòuje na:
- zbo¾í a
- slu¾by za podmínek stanovených v ZDPH.
Do kategorie dodání zbo¾í ve smyslu § 4 odst. 2 ZDPH patøí podle souèasnì platné právní úpravy dodání nemovité vìci. S úèinností do 31. 12. 2013 se jednalo o samostatnou kategorii ‒ pøevod nemovitosti.
Pøedmìtem danì z pøidané hodnoty mohou být pouze plnìní, která mají charakter dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by, tzn. taková plnìní, která splòují definice vymezené v § 13 a § 14 ZDPH. Skuteènost, ¾e plátce uskuteèní obchodní transakci, která má charakter dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by, je¹tì nemusí znamenat, ¾e se jedná o plnìní, které je pøedmìtem DPH. Aby se skuteènì jednalo o plnìní, které je pøedmìtem danì ve smyslu § 2 ZDPH, musejí být kromì toho, ¾e se jedná o dodání zbo¾í nebo poskytnutí slu¾by, splnìny i v¹echny podmínky stanovené v § 2 odst. 1 ZDPH.
NahoruPráva a povinnosti SVJ jako neplátce DPH
Pokud je SVJ v postavení osoby povinné k dani, tedy ¾e uskuteèòuje ekonomickou èinnost ve smyslu § 5 odst. 3 ZDPH a není dosud registrovaným plátcem danì, vztahují se na tuto osobu v omezené míøe práva i povinnosti vyplývající z cit. zákona o DPH. Mezi základní povinnosti neplátce patøí povinnost sledovat obrat pro úèely registrace k DPH. Jediným právem, které má neplátce jako osoba povinná k dani, je právo registrovat se dobrovolnì k DPH. Konkrétní postup pøi sledování obratu pro úèely registrace SVJ jako plátce danì i postup pøi rozhodování SVJ v otázkách dobrovolné registrace DPH je øe¹en v textu urèeném pro praktickou aplikaci ZDPH ‒ Sledování obratu rozhodného pro registraci SVJ k DPH).
NahoruPovinnosti identifikované osoby
Osoba povinná k dani, která není plátcem, se stává pøi splnìní podmínek vymezených v § 6g a¾ 6i ZDPH identifikovanou osobou. Identifikovaná osoba má z pohledu DPH pouze povinnosti, a to:
povinnost podat pøihlá¹ku k registraci do patnácti dnù ode dne, kdy se stala identifikovanou osobou (§ 97 ZDPH),
povinnost pøiznat daò na výstupu v souvislosti s poøízením zbo¾í z jiného èlenského státu nebo s pøijetím slu¾by s místem plnìní v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku (§ 108 odst. 2 a odst. 3 ZDPH),
povinnost podat daòové pøiznání (§ 101 odst. 1 písm. a) s výjimku pøípadu uvedeného v § 101 odst. 5 ZDPH),
povinnost podat souhrnné hlá¹ení, pokud osoba povinná k dani uskuteèní plnìní vymezené v § 6i ZDPH (§ 102 odst. 2 ZDPH).
SVJ se jako osoba povinná k dani s nejvìt¹í pravdìpodobností nebude dostávat do situací, kdy se stane identifikovanou osobou, ale nelze vylouèit, ¾e výjimeènì poøídí zbo¾í z jiného èlenského státu, které je pøedmìtem danì, nebo výjimeènì pøijme slu¾bu od osoby neusazené v tuzemsku ve smyslu § 4 odst. 1 písm. l) ZDPH a v dùsledku toho se stane identifikovanou osobou. V tom pøípadì musí SVJ respektovat povinnosti shrnuté ve vý¹e uvedeném pøehledu.
NahoruPráva a povinnosti SVJ jako plátce danì
Na rozdíl od SVJ-neplátce danì je SVJ-plátce danì povinen respektovat daleko ¹ir¹í okruh povinností vyplývajících ze zákona o DPH a má tímto zákonem vymezena práva, která mù¾e jako plátce danì uplatnit. Mezi základní povinnosti SVJ jako plátce danì patøí povinnost pøiznat a zaplatit DPH. Mezi základní práva SVJ jako plátce patøí právo na uplatnìní nároku na odpoèet danì na vstupu. Práva i povinnosti plátcù danì v návaznosti na situace, do kterých se SVJ jako plátce danì v praxi mù¾e dostat, jsou podrobnìji øe¹ena v následujících podkapitolách.
NahoruRegistrace k DPH z dùvodù pøekroèení obratu
Základním typem registrace je registrace z dùvodù pøekroèení obratu. Zákonem stanovený limit obratu èiní 1 mil. Kè za nejvý¹e dvanáct bezprostøednì pøedcházejících po sobì jdoucích kalendáøních mìsícù. SVJ, které je v postavení osoby povinné k dani a pøekroèí za vymezené období limitní èástku obratu (§ 6 odst. 1 ZDPH), je povinno podat pøihlá¹ku k registraci do 15. dne mìsíce následujícího po mìsíci, ve kterém k pøekroèení obratu do¹lo. Plátcem se v tomto pøípadì SVJ stává od prvního dne druhého mìsíce následujícího po mìsíci, ve kterém do¹lo k pøekroèení obratu (§ 6 odst. 2 ZDPH), a to bez ohledu na skuteènost, zda splní registraèní povinnost. ZDPH vymezuje kategorii plátcù v návaznosti na dùvody vedoucí k registraci v § 6 a¾ § 6f ZDPH. Podle citovaných ustanovení se osoba povinná k dani stane plátcem buï z dùvodù pøekroèení limitu obratu vymezeného v § 6 odst. 1 ZDPH, nebo z jiných dùvodù vymezených v § 6b a¾ § 6f ZDPH. S pøihlédnutím ke specifickému postavení SVJ a dùvodùm vedoucím k registraci, vymezeným v § 6b a¾ § 6f ZDPH, se SVJ, které je v pozici osoby povinné k dani a není dosud registrováno k DPH, mù¾e stát plátcem buï z dùvodu pøekroèení limitu obratu podle § 6 odst. 1 ZDPH, nebo podle § 6f odst. 1 ZDPH na základì tzv. dobrovolné registrace k DPH (§ 94a odst. 1 ZDPH).
Pokud je SVJ v pozici osoby povinné k dani a rozhodne se pro dobrovolnou registraci k DPH, mù¾e podat podle § 94a odst. 1 ZDPH pøihlá¹ku k registraci kdykoli a plátcem danì je ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, kterým je SVJ registrováno k DPH.
V pøípadì, ¾e SVJ svého práva dobrovolnì se registrovat k DPH vyu¾ije, musí správci danì prokázat, ¾e je v postavení osoby povinné k dani, tedy ¾e uskuteèòuje ekonomické èinnosti (napø. dodává jiným subjektùm teplo z domovní kotelny nebo uskuteèòuje jiné ekonomické èinnosti vymezené v § 5 odst. 3 ZDPH).
NahoruZdaòovací období
Zdaòovacím obdobím je podle § 99 ZDPH kalendáøní mìsíc, a to i pro bezprostøednì následující kalendáøní rok po registraci k DPH. Teprve po uplynutí druhého roku následujícího po roce, ve kterém byl plátce registrován, se plátce mù¾e rozhodnout, ¾e jeho zdaòovacím obdobím v následujícím roce bude kalendáøní ètvrtletí, pokud splní podmínky uvedené v § 99a odst. 1 ZDPH. Z dùvodù hodných zvlá¹tního zøetele mù¾e správce danì na základì ¾ádosti plátce rozhodnout, ¾e zmìnu zdaòovacího období z mìsíèního na ètvrtletní lze provést i v roce bezprostøednì následujícím po kalendáøním roce, ve kterém byl plátce registrován k DPH. Podle § 99a odst. 3 ZDPH musí být pøedmìtná ¾ádost podána do 31. 10. v roce, ve kterém byl plátce registrován.
NahoruForma podání daòového pøiznání k DPH a dal¹ích podání
SVJ je právnickou osobou a pro tyto osoby nestanoví zákon o DPH ¾ádné výjimky, pokud se týèe formy podání daòového pøiznání k DPH a dal¹ích podání vymezených v § 101a ZDPH. Podle § 101a odst. 1 a 2 ZDPH je plátce povinen podat elektronicky pouze datovou zprávou s vyu¾itím dálkového pøístupu ve formátu a struktuøe zveøejnìné správcem danì ní¾e uvedená podání:
daòové pøiznání nebo dodateèné daòové pøiznání,
kontrolní hlá¹ení nebo jiné hlá¹ení, s výjimkou hlá¹ení podle § 19 ZDPH.
pøílohy k daòovému pøiznání, dodateènému daòovému pøiznání nebo hlá¹ení,
pøihlá¹ku k registraci k DPH nebo oznámení o zmìnì registraèních údajù; to neplatí pro identifikované osoby.
NahoruUpozornìní na zmìnu
S úèinností od 1. 1. 2021 se povinnost podat elektronicky ve stanovené struktuøe a formátu zákonem vymezeneá podání vztahuje i na identifikované osoby.
Mezi základní povinnosti plátce danì patøí povinnost pøiznat daò na výstupu u uskuteènìných zdanitelných plnìní a zákonem vymezených pøijatých zdanitelných plnìní. Obecnì platí, ¾e povinnost pøiznat daò je vázána na datum pøijetí úplaty, pokud se jedná o úplatu na plnìní dostateènì urèité a pøijatou pøed dnem uskuteènìní zdanitelného plnìní (§ 20a ZDPH) nebo na den uskuteènìní zdanitelného plnìní (§ 21 ZDPH).
NahoruPrávo na uplatnìní nároku na odpoèet danì
Mezi základní práva plátce danì patøí právo na uplatnìní nároku na odpoèet danì na vstupu. SVJ jako registrovaný plátce danì má právo uplatnit nárok na odpoèet danì na vstupu pøijatých zdanitelných plnìní nebo plnìní osvobozených od danì s nárokem na odpoèet danì, která pou¾ije v rámci své ekonomické èinnosti. Nárok na odpoèet danì je právem, nikoli povinností plátce danì. Pokud se SVJ jako plátce danì rozhodne právo na odpoèet danì uplatnit, musí splnit v¹echny zákonné podmínky stanovené pro uplatnìní nároku na odpoèet danì v § 72 a¾ 79 ZDPH.
NahoruVý¹e nároku na odpoèet
Podle § 72 odst. 2 ZDPH má plátce nárok na odpoèet danì u pøijatého zdanitelného plnìní pouze ve vý¹i, v jaké mìla být daò uplatnìna podle zákona o DPH v platném znìní. Úprava obsa¾ená v § 73 odst. 6 ZDPH vymezuje dvì chybové situace, do kterých se plátce mù¾e v praxi pøi kontrole pøijatých daòových dokladù dostat, a obsahuje i postup, který je plátce pøi uplatnìní odpoètu danì v tìchto pøípadech povinen respektovat. Pokud èástka danì uvedená na pøijatém daòovém dokladu pøevy¹uje èástku danì, která má být uplatnìna podle zákona o DPH v platném znìní, je plátce podle § 73 odst. 6 ZDPH oprávnìn uplatnit nárok na odpoèet danì pouze ve vý¹i odpovídající dani, která mìla být správnì uplatnìna. Pøitom není dùle¾ité, zda pøíèinou chybného výpoètu danì uvedené na daòovém dokladu je nesprávnì…