Source: http://fiscalcostos.blogspot.com/2012/05/caso-practico-ptu-personas-morales.html
Timestamp: 2015-01-27 16:48:43
Document Index: 188286911

Matched Legal Cases: ['artículo 16', 'artículo 117', 'artículo 16', 'artículo 10', 'artículo 16', 'artículo 16', 'artículo 16']

COMO PAGAR MENOS IMPUESTOS AL SAT.: caso practico PTU Personas Morales
La base para el reparto de la PTU es la renta gravable obtenida de conformidad con las Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), por lo que se estará al procedimiento aplicable a cada tipo de contribuyente, tal y como se explica enseguida (art. 120 de la LFT).
La base para obtener el pago de la PTU, a cargo de los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales en términos del Título II de la LISR (régimen general de las personas morales), se encuentra prevista en su artículo 16.
Para comprender mejor dicho procedimiento, a continuación se ejemplifica el caso de una empresa .quien desea determinar la base para el pago de la PTU 2011.
A los ingresos acumulables del ejercicio se le disminuirá el ajuste anual por inflación acumulable que en su caso hubiera obtenido y se le adicionarán los siguientes conceptos (para estos efectos no se considerará como interés la utilidad cambiaria):
dividendos o utilidades: percibidos en acciones o los reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó
la utilidad por la fluctuación cambiaria del ejercicio por las deudas o créditos exigibles conforme al plazo pactado originalmente. Cuando las deudas o créditos se liquiden con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las utilidades originadas en ese lapso serán acumulables en el ejercicio en que se efectúe el pago de la deuda o el cobro del crédito
la diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por su enajenación
$23,953,109.00
23,940,557.00
Dividendos o utilidades percibidos en acciones
2,177,616.00
Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó
170,856.00
Utilidad cambiaria por créditos o deudas en moneda extranjera exigibles y la correspondiente a los cobrados o pagados con posterioridad a su exigibilidad
Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable (costo fiscal o valor pendiente de deducir actualizado)
$26,404,461.00.
A las deducciones autorizadas se le disminuirán la depreciación de las inversiones y el ajuste anual por inflación deducible que en su caso se hubiera obtenido. Al resultado se le adicionarán los siguientes conceptos (no se considerará como interés la pérdida cambiaria):
la cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones, los por cientos que para cada bien de que se trate determine el contribuyente, que no podrán ser mayores a los señalados en los artículos 39, 40 o 41 de la LISR
en el caso de enajenación de bienes de activo fijo o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener ingresos, se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra, la parte del monto original aún no deducida
el valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen, siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 días siguientes a su distribución, en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad
la pérdida por la fluctuación cambiaria de las deudas o de créditos en moneda extranjera correspondiente al ejercicio en que sean exigibles. O bien, puede optarse por aplicar la pérdida en cuatro ejercicios por partes iguales Asimismo deberá considerarse lo siguiente:
dicha pérdida sólo podrá aplicarse conforme a las fechas y montos originalmente pactados, por lo tanto, no pueden considerarse las pérdidas causadas con motivo del cumplimiento anticipado de las operaciones o por reducciones o aumentos de los pagos parcialmente pactados
$21,311,714.00
Depreciación fiscal de inversiones y deducción inmediata de inversiones
2,782,596.00
Deducciones autorizadas netas
18,529,118.00
Deducción de inversiones utilizando tasas máximas de acuerdo con la LISR (depreciación histórica)
1,798,288.00
Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados
Pérdida cambiaria por créditos o deudas exigibles en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores
$20,359,448.00
La diferencia de la fracción I y la II, será la base para el reparto de la PTU, a la que se le aplicará el por ciento determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” para obtener la PTU a repartir por las utilidades 2011 (artículo 117 de la LFT).
$26,404,461.00
20,359,448.00
6,045,013.00
$604,501.30
No obstante este procedimiento, la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha declarado la inconstitucionalidad del artículo 16 de la LISR, al establecer una renta gravable que no representa la utilidad fiscal de la empresa, visible Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena Época, Tomo XXVII, p. 7, Materia Constitucional, Administrativa, Tesis P./J. 114/2005, Jurisprudencia, Registro 176,902, octubre de 2015.
A la luz de esta jurisprudencia, podrán considerar como renta gravada para la PTU, la que hubieran determinado en términos del artículo 10 de la LISR, en lugar de aplicar el procedimiento del artículo 16 de dicha ley las empresas que:
hubieran obtenido una resolución favorable de un amparo en contra de la aplicación del artículo 16 de la LISR
nunca hubieran consentido la ley, es decir, que siempre han considerado que la utilidad fiscal es su renta gravable para PTU y pretendan ampararse en su momento
2.2. régimen simplificado
Tratándose de las personas morales del régimen simplificado, la base para determinar la PTU a pagar será la utilidad fiscal del ejercicio que determinen para el pago del ISR en términos de los artículos 130 y 132 de la LISR, considerando para tales efectos la exención de ingresos que en su caso tengan quienes se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras:
hasta por un monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mínimo general (SMG) correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el SMG correspondiente al área geográfica del Distrito Federal, elevado al año Tratándose de ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de 200 veces el SMG
Por lo tanto, no les será aplicable lo previsto en el artículo 16 de la LISR para efectos de la PTU (art. 81de la LISR).
Considérese otro caso dedicada a actividades agrícolas en el área geográfica “B” que cuenta con 32 socios, y desea determinar la PTU correspondiente a 2011 con base en los siguientes datos:
SMG área geográfica “B”
SMG elevado al año
21,217.45
Monto equivalente a 20 SMG anuales
424,349.00
Monto aplicable por la totalidad de los socios
13’579,168.00
Exención máxima permitida (200 SMG elevados al año)
4,243,490.00
$4,243,490.00
$12,654,804.00
8,411,314.00
5,127,340.00
3’283,974.00
$328,397.40
nota:1 Deberán aplicarse en la proporción de los ingresos gravados y exentos (arts. 32, fracción II y 126 de la LISR).
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