Source: http://www.podatki.gofin.pl/17,1,62,170244.html
Timestamp: 2015-10-08 21:39:13+00:00
Document Index: 72126450

Matched Legal Cases: ['art. 19', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 86', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 11']

Podatek VAT od medi�w w 2014 r. - GOFIN.pl
czwartek, 8 pa�dziernika 2015 r.
A Podatek VAT od medi�w w 2014 r.
Poradnik VAT nr 24 (360) z dnia 20.12.2013 1. Obowi�zek podatkowy przy dostawie medi�w - co si� zmieni w 2014 r.?
Obecnie obowi�zek podatkowy przy dostawie medi�w powstaje z chwil� up�ywu terminu p�atno�ci, je�eli zosta� on okre�lony w umowie dotycz�cej rozlicze� z tytu�u ich wykonania (art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy o VAT).
Termin zap�aty b�d� te� jej brak, pozostaje bez wp�ywu na moment powstania obowi�zku podatkowego. Podobnie te� bez wp�ywu na powstanie obowi�zku podatkowego pozostaje termin wystawienia faktury.
Na zasadzie wyj�tku, w przypadku gdy us�uga telekomunikacyjna jest realizowana przy u�yciu �eton�w, kart lub innych jednostek rozliczeniowych, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� sprzeda�y �eton�w, kart telefonicznych lub innych jednostek uprawniaj�cych do korzystania z us�ug telekomunikacyjnych w systemie przedp�aconym (art. 19 ust. 18 ustawy o VAT).
Z przepisu � 11 ust. 1 i 2 rozporz�dzenia w sprawie faktur wynika, i� faktur� dokumentuj�c� �wiadczenie us�ug powszechnych nale�y wystawi� nie wcze�niej ni� 30. dnia przed powstaniem obowi�zku podatkowego i nie p�niej ni� z chwil� powstania tego obowi�zku.
Je�eli faktura za media zawiera informacj�, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy, zastosowanie znajduje wy��cznie ograniczenie terminu do najp�niejszego z mo�liwych termin�w wystawienia faktury (czyli nie p�niej ni� z chwil� powstania obowi�zku podatkowego). Nie ma natomiast ogranicze� co do najwcze�niejszego terminu wystawienia faktury. Oznacza to, �e faktura, w kt�rej zaznaczono, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy, mo�e by� wystawiona nawet kilka lub kilkana�cie miesi�cy wcze�niej i fakt jej wystawienia pozostaje bez wp�ywu na obowi�zek podatkowy. Podatnik mo�e zatem "z g�ry" wystawi� faktur� za media obejmuj�c� ca�y rok i wskaza� w niej terminy p�atno�ci poszczeg�lnych cz�ci nale�no�ci. Obowi�zek podatkowy powstawa� b�dzie w�wczas sukcesywnie, we wskazanych terminach p�atno�ci.
W 2014 r. moment powstania obowi�zku podatkowego w VAT przy dostawie medi�w b�dzie zale�a� przede wszystkim od daty wystawienia faktury. Zgodnie bowiem z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, obowi�zek podatkowy w przypadku �wiadczenia us�ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, us�ug wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 za��cznika nr 3 do ustawy, powstawa� b�dzie zasadniczo z chwil� wystawienia faktury. Je�eli podatnik nie wystawi faktury, b�d� te� wystawi j� z op�nieniem, obowi�zek podatkowy powstawa� b�dzie z up�ywem terminu p�atno�ci.
Aby zobrazowa� r�nice w ustalaniu momentu powstania obowi�zku podatkowego w przypadku dostawy medi�w w roku 2013 i 2014 pos�u�ymy si� przyk�adami.
W dniu 8 listopada 2013 r. podatnik wystawi� faktur� dokumentuj�c� dostaw� medi�w. W fakturze tej okre�lono termin p�atno�ci na dzie� 3 grudnia 2013 r. W �wietle obowi�zuj�cych obecnie przepis�w obowi�zek podatkowy powsta� w terminie p�atno�ci, czyli 3 grudnia.
Za��my, �e w dniu 8 stycznia 2014 r. wystawiona zostanie faktura za media, w kt�rej termin p�atno�ci okre�lony b�dzie na dzie� 3 lutego 2014 r. Obowi�zek podatkowy powstanie z chwil� wystawienia faktury, czyli 8 stycznia 2014 r.
Warto zwr�ci� uwag�, �e pocz�wszy od 1 stycznia 2014 r. faktur� za media b�dzie nale�a�o wystawi� najp�niej z chwil� up�ywu terminu p�atno�ci. Nie ma przeszk�d, podobnie jak obecnie, aby by�a ona wystawiona wcze�niej, np. z g�ry za ca�y rok, jednak w�wczas wcze�niejsze wystawienie faktury nie b�dzie korzystne dla podatnika, bowiem spowoduje powstanie obowi�zku podatkowego w VAT.
Podatnik wystawia faktury dokumentuj�ce wyw�z nieczysto�ci za ca�y rok "z g�ry". Na fakturze okre�la, jakiego okresu rozliczeniowego ona dotyczy i wskazuje terminy p�atno�ci poszczeg�lnych miesi�cznych wp�at. W 2013 r. u podatnika z tego tytu�u obowi�zek podatkowy powstaje sukcesywnie w terminach p�atno�ci wyznaczonych przez strony.
Podatnik zamierza w 2014 r. nadal wystawia� faktur� za wyw�z nieczysto�ci "z g�ry" za ca�y rok. Niezale�nie od tego �e w fakturze tej okre�li poszczeg�lne terminy p�atno�ci, w jakich nabywca medi�w b�dzie musia� ui�ci� nale�no�� - to i tak obowi�zek podatkowy powstanie z chwil� wystawienia faktury.
W 2014 r. dostawa medi�w na rzecz osoby fizycznej nieprowadz�cej dzia�alno�ci gospodarczej zwolniona b�dzie z obowi�zku dokumentowania faktur� - nawet w przypadku, gdy nabywca za��da jej wystawienia. Dla dostawcy brak obowi�zku wystawienia faktury dla ww. odbiorc�w jest korzystniejsze, bowiem obowi�zek podatkowy b�dzie w�wczas powstawa� z chwil� up�ywu terminu p�atno�ci.
Firma Alfa dostarcza� b�dzie energi� elektryczn� na rzecz os�b fizycznych nieprowadz�cych dzia�alno�ci gospodarczej. Swoim odbiorcom przesy�a tzw. prognozy zu�ycia energii w danym okresie, w kt�rych ustala terminy p�atno�ci przypadaj�ce w kolejnych miesi�cach 2014 r. Firma nie wystawia faktur, zatem obowi�zek podatkowy powstawa� b�dzie we wskazanych kolejno terminach p�atno�ci. Gdyby dostawca zdecydowa� si� - mimo braku takiego obowi�zku - na udokumentowanie dostawy energii na rzecz os�b fizycznych nieprowadz�cych dzia�alno�ci faktur�, w�wczas jej wystawienie spowoduje, �e po stronie dostawcy powstanie obowi�zek podatkowy w VAT.
2. Odliczanie podatku naliczonego przez nabywc� medi�w
W przypadku medi�w ustawodawca termin odliczenia VAT okre�li� w spos�b szczeg�lny. Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT, prawo do odliczenia VAT wynikaj�cego z faktury dokumentuj�cej nabycie jakiejkolwiek us�ugi zaliczanej do medi�w, je�eli faktura zawiera informacj� jakiego okresu dotyczy, powstaje w rozliczeniu za okres, w kt�rym przypada termin p�atno�ci. Warunkiem odliczenia jest oczywi�cie zwi�zek zakupu z czynno�ciami opodatkowanymi.
Ustawodawca w przepisach odni�s� si� wy��cznie do sposobu rozliczenia podatku naliczonego wynikaj�cego z faktury za media, kt�ra okre�la termin p�atno�ci. Oznacza to, �e w pozosta�ych przypadkach, gdy termin ten nie zosta� okre�lony, nale�y stosowa� zasady og�lne rozliczenia tego podatku.
Nabycie medi�w w 2014 r. b�dzie uprawnia�o do odliczenia podatku naliczonego co do zasady w okresie, w kt�rym po stronie dostawcy powstanie obowi�zek podatkowy. Odliczenia nie b�dzie mo�na jednak dokona� wcze�niej ni� w rozliczeniu za okres, w kt�rym podatnik otrzyma faktur�.
Za��my, �e firma Alfa dostarczaj�ca energi� do firmy Beta wystawi faktur� w dniu 10 stycznia 2014 r. Faktura okre�la termin p�atno�ci nale�no�ci na dzie� 14 lutego 2014 r. Je�eli firma Beta otrzyma faktur� w styczniu 2014 r., to w rozliczeniu za stycze� b�dzie mia�a prawo do odliczenia podatku naliczonego, niezale�nie od tego, �e termin p�atno�ci przypada dopiero w lutym.
3. Rozliczanie medi�w na prze�omie roku 2013 i 2014 - przepisy przej�ciowe
Aby unikn�� w�tpliwo�ci w kwestii rozliczania podatku VAT od medi�w na prze�omie roku 2013 i 2014, w art. 7 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz niekt�rych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r. poz. 35 ze zm.) zawarto przepisy przej�ciowe reguluj�ce spos�b rozliczenia tych transakcji.
W odniesieniu do czynno�ci wykonanych przed 1 stycznia 2014 r. obowi�zek podatkowy powstawa� b�dzie na zasadach, jakie obowi�zuj� obecnie - do ko�ca 2013 r.
W przypadku dostawy medi�w realizowanej po dniu 31 grudnia 2013 r., kt�ra zosta�a udokumentowana faktur� wystawion� przed 1 stycznia 2014 r., obowi�zek podatkowy powstawa� b�dzie na obowi�zuj�cych obecnie zasadach, czyli z chwil� up�ywu terminu p�atno�ci, je�eli zosta� on okre�lony w umowie w�a�ciwej dla rozlicze� z tego tytu�u (art. 7 ust. 3 ww. ustawy).
W art. 11 ust. 1 ww. ustawy wskazano ponadto, i� do rozlicze� za okresy rozliczeniowe, kt�re up�ywaj� w dniu 31 grudnia 2013 r. stosuje si� przepisy obowi�zuj�ce do ko�ca 2013 r.
VAT i akcyza - czytaj tak�e:• Czy sprzeda� sk�adnika maj�tku wykorzystywanego do czynno�ci statutowych jest opodatkowana VAT?• Zasady i terminy zwrotu nadwy�ki podatku naliczonego nad nale�nym• Zani�ona warto�� sprzedawanego towaru• Jak okre�la� termin i form� p�atno�ci na fakturze?• Odpowiedzialno�� podatkowa nabywcy towar�w wra�liwych• NSA w sk�adzie 7 s�dzi�w rozstrzygnie, czy przekazanie towaru w zamian za umorzenie udzia��w/akcji jest opodatkowane VAT• Limit 150.000 z� uprawniaj�cy do zwolnienia z VAT b�dzie obowi�zywa� do ko�ca 2018 r.• Odliczenie VAT z faktury otrzymanej od nieuczciwego kontrahenta - wyrok NSA i odpowied� na interpelacj� poselsk�• Prowadzenie spraw sp�ki komandytowej za wynagrodzeniem jako czynno�� opodatkowana VAT - interpretacja indywidualna Ministra Finans�w• Zmiany w zakresie mechanizmu odwr�conego obci��enia VAT• Kiedy zakup towaru od rolnika rycza�towego trzeba udokumentowa� faktur� VAT RR?• Sprzeda� lokalu mieszkalnego wynajmowanego firmie na cele dzia�alno�ci gospodarczej• Czy nieodp�atne przekazanie towar�w podlega VAT?• Odliczanie VAT od zakupu paliwa – wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Korekta VAT dokonywana przy sprzeda�y samochodu, gdy od jego zakupu podatek podlega� odliczeniu w ograniczonym zakresie• Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu dla cel�w VAT• Skutki w VAT przekazania kwiat�w kontrahentowi• Numer rejestracyjny pojazdu na fakturze• Dokonanie jednorazowej sprzeda�y nie czyni ze sprzedawcy podatnika VAT - wyrok WSA• Kto b�dzie mia� obowi�zek sk�adania nowej informacji VAT-27?• Kasy rejestruj�ce w biurach rachunkowych – wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Jak rozlicza� VAT od medi�w po wyroku TSUE?• Zasady wystawiania e-faktur• Przekazanie cz�onkowi rodziny udzia�u w sp�ce osobowej - skutki w VAT• Zwolnienie z VAT biura rachunkowego• Zmiany w stosowaniu ulgi na z�e d�ugi od 1 lipca 2015 r.• Odliczenie VAT od zakupu paliwa do kosiarki• Czy limit zwolnienia z VAT ulegnie zmianie?• Powr�t do zwolnienia z VAT a ulga na kas�• Dostawa nieruchomo�ci zabudowanych a VAT• Problemy praktyczne z wystawianiem i rozliczaniem faktur• Nowe zasady rozliczania VAT przy sprzeda�y towar�w obj�tych odwrotnym obci��eniem• Odpowiedzialno�� karnoskarbowa osoby fizycznej, kt�ra wystawi�a pust� faktur� - wyrok Trybuna�u Konstytucyjnego• Przy sprzeda�y przez internet te� jest obowi�zek przekazania klientowi paragonu fiskalnego• Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu dla cel�w VAT• Kto od 1 lipca 2015 r. b�dzie mia� obowi�zek sk�adania krajowych informacji podsumowuj�cych?• Media mo�na czasem rozlicza� odr�bnie od najmu - wyrok TSUE• Odliczenie VAT od samochodu osobowego zakupionego w celu wynajmu• Korekta VAT w zwi�zku ze zmian� sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego• Zasady odliczania VAT naliczonego krok po kroku zobacz wszystkie »
» Obr�t krajowy (564 tematy)• Termin odliczenia VAT z duplikatu faktury• Rozliczenie dostaw udokumentowanych zbiorcz� faktur�• Rezygnacja z prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu - skutki w VAT• Sprzeda� samochodu wykupionego z leasingu a VAT• Zmiany konstrukcyjne w poje�dzie, dla kt�rego przeprowadzono dodatkowe badanie techniczne - spos�b rozliczania VAT» Kasy rejestruj�ce (252 tematy)• Sprzeda� wysy�kowa a kasa fiskalna• Kasa fiskalna przy przekszta�ceniu podmiot�w• Czynno�ci wykonywane przez komornik�w a obowi�zek stosowania kasy fiskalnej – projekt rozporz�dzenia• Jakie prawa i obowi�zki ma podatnik rozpoczynaj�cy u�ytkowanie kasy fiskalnej?• Kiedy sprzeda� dla pracownik�w trzeba ewidencjonowa� w kasie rejestruj�cej?» Obr�t z zagranic� (459 temat�w)• Stawka VAT na us�ug� transportow� stanowi�c� cz�� transportu mi�dzynarodowego• Zakup towar�w na terytorium UE potwierdzony paragonem• Obowi�zek podatkowy w eksporcie• �wiadczenie us�ug przechowywania towar�w• �wiadczenie us�ug niepodlegaj�cych opodatkowaniu w Polsce przez podatnika zwolnionego z opodatkowania» Pytania Czytelnik�w (600 temat�w)• Obowi�zek sk�adania informacji podsumowuj�cej w obrocie krajowym• Odliczenie VAT naliczonego przed wykonaniem us�ugi• Jak ustali� moment powstania obowi�zku podatkowego przy metodzie kasowej?• W jaki spos�b opodatkowa� sprzeda� samochodu wycofanego z eksploatacji?• Nieodp�atne przekazanie us�ug» Podatek akcyzowy (86 temat�w)• Nowelizacja rozporz�dzenia w sprawie zwolnie� od podatku akcyzowego• Zmiana ustawy o podatku akcyzowym• Zwolnienie od akcyzy wyrob�w akcyzowych niszczonych pod nadzorem administracyjnym• Zmiana rozporz�dzenia w sprawie zwrotu akcyzy• Obowi�zki akcyzowe zwi�zane z dostaw� wewn�trzwsp�lnotow� olej�w smarowych» Podatek VAT (562 tematy)• Moment wykonania us�ugi budowlanej dla cel�w VAT• Skorygowanie "pustej" faktury nie zawsze mo�liwe• Sprzeda� samochodu a konieczno�� z�o�enia aktualizacji informacji VAT-26 - niekorzystne stanowisko WSA• Stawka VAT na sprzeda� gruntu o przeznaczeniu mieszanym - wyrok WSA• Ulga na zakup kasy rejestruj�cej, kt�ra zosta�a zg�oszona jako rezerwowa» Komentarze i porady (97 temat�w)• Otrzymanie/zap�acenie zaliczki na poczet transakcji rozliczanej w ramach tzw. "odwrotnego obci��enia" - od 1 lipca 2015 r.• Problemy zwi�zane z prawid�owym opodatkowaniem WDT• Zaliczki w przypadku zmiany sposobu rozlicze� z miesi�cznego na kwartalny• Korekta VAT w ramach ulgi na z�e d�ugi przez podmioty powi�zane• Obowi�zek sk�adania informacji podsumowuj�cych w obrocie krajowym - od 1 lipca 2015 r.» VAT i akcyza (5715 temat�w)• Zakup us�ug doradczych od kontrahenta unijnego• Dane na fakturze zakupu• VAT przy wynajmie samochodu osobowego na potrzeby sp�ki• Rozliczenie VAT przy nabyciu samochodu na terenie UE• Zasady rozliczania VAT z duplikat�w faktur• Dokument uprawniaj�cy do odliczenia VAT• Obowi�zek podatkowy od us�ugi budowlanej• Zwolnienie z VAT nowo powsta�ej firmy szkoleniowej• Podatek VAT przy sprzeda�y motoroweru• Skutki w VAT konfiskaty samochodu• Przekazanie przedsi�biorstwa na rzecz wsp�lnika• Okre�lenie dnia rozpocz�cia ewidencjonowania sprzeda�y w kasie fiskalnej• Us�ugi na nieruchomo�ciach na terenie UE a limit zwolnienia z VAT• Towary z odwrotnym obci��eniem oraz z 23% VAT na jednej fakturze• Zakres b��d�w poprawianych not� koryguj�c�• Rozliczenie VAT na nowych wzorach deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D• Korekta VAT w przypadku importu towar�w• Nie ka�dy mechanik z kas� rejestruj�c�• VAT przy sprzeda�y towar�w w opakowaniach zwrotnych• Zap�ata za faktur� po terminie jej wystawienia a odliczenie VAT• Deklaracja podstaw� ubiegania si� o zwrot VAT• Kasa rejestruj�ca w nowej dzia�alno�ci gospodarczej• Dokumentowanie �wiadczenia us�ug na rzecz kontrahent�w zagranicznych• VAT z faktur za wydatki zwi�zane z autem limitowane "kilometr�wk�"• Ewidencjonowanie sprzeda�y bezrachunkowej przez podatnika VAT• B��dna 23% stawka VAT zamiast odwrotnego obci��enia• Odliczenie VAT z dokumentu celnego• Ulga z tytu�u nabycia kasy• Rozliczenie VAT przy nabyciu u�ywanego samochodu na terenie UE• Odliczenie VAT z faktury za us�ugi telekomunikacyjne• Odwrotne obci��enie w deklaracji VAT-7• Ulga na z�e d�ugi pomi�dzy podmiotami powi�zanymi• Podatek VAT od koszt�w windykacyjnych• Stawka VAT przy us�udze transportu towar�w• Cz�ciowa zap�ata za faktur� VAT RR a odliczenie VAT• Zwrot ulgi za kas� w przypadku likwidacji dzia�alno�ci• Rozliczenie VAT przy leasingu zwrotnym samochodu osobowego• Sprzedawca odpowiada za klasyfikacj� towaru• VAT przy otrzymaniu bonu towarowego• Miejsce opodatkowania VAT transakcji poza granicami polski