Source: https://www.weka.ch/themen/steuern/immobilienbesteuerung/grundstueckgewinnsteuer/article/steuer-kanton-besonderheiten-bei-der-grundstueckgewinnsteuer-kantone-a-l/
Timestamp: 2020-07-05 16:01:12
Document Index: 29618851

Matched Legal Cases: ['§ 95', '§ 43', 'Art. 122', 'Art. 103', '§ 71', '§ 102', 'Art. 126', 'Art. 41', 'Art. 80', 'Art. 105', 'Art. 41', 'Art. 87']

Im folgenden Beitrag werden die gesetzlichen Grundlagen, das anwendbare System, die Steuersätze, die Sonderregelung betreff Erwerbspreis sowie die Besonderheiten in den jeweiligen Kantonen aufgezeigt. Da in der Schweiz jeder Kanton ein separates Steuergesetz hat, ist es empfehlenswert, bei einem allfälligen Verkauf einer Liegenschaft das diesbezügliche kantonale Gesetz zu konsultieren. Hierunter finden Sie einen Überblick über die Regelungen der Kantone Aargau bis Luzern.
Aufgrund der Tatsache, dass in der Schweiz jeder Kanton ein separates Steuergesetz hat, ist es ratsam und empfehlenswert, bei einem allfälligen Verkauf einer Liegenschaft das diesbezügliche kantonale Gesetz zu konsultieren. Hierunter finden Sie eine Übersicht der Kantone Argau bis Luzern.
Steuer Kanton Aargau
Gesetzliche Grundlage:§§ 95–111 StG AG, §§ 43–48 StV AG
Steuersätze: Progressiv nach Besitzesjahren, von 40% im 1. Jahr bis 5% ab dem vollendeten 25. Jahr. Reduktion um je 2% pro Jahr bis zum 11. Besitzesjahr, danach Reduktion um 1% pro Jahr.
Sonderregelung Erwerbspreis: Anlagekosten können pauschaliert (65%–80% des Verkaufserlöses, je nach Besitzesdauer) geltend gemacht werden, sofern die Besitzesdauer mindestens 10 Jahre beträgt.
Für überbaute Grundstücke, die länger als 10 Jahre im Besitz der steuerpflichtigen Person waren, werden die Anlagekosten pauschaliert.
Kein Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer.
Werden Grundstückgewinne aus Liegenschaften im Geschäftsvermögen oder bei juristischen Personen im Kanton aus irgendwelchen Gründen nicht besteuert, kommt subsidiär die Grundstückgewinnsteuer trotz dualistischem System zur Anwendung.
Steuer Kanton Appenzell A.Rh.
Gesetzliche Grundlage:Art. 122–134 StG
Steuersätze: Gewinne unter CHF 3000.– werden nicht besteuert. Einheitlicher Tarif von 30% der übrigen Gewinne.
Steuerermässigung ab dem 10. Besitzesjahr um 2,5% für jedes weitere volle Jahr, höchstens um 50%.
Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer: unter ½ Jahr um 50%, unter 1 Jahr um 35%, unter 2 Jahren um 20%, unter 3 Jahren um 10% und unter 4 Jahren um 5%.
Besteuerung mit der Grundstückgewinnsteuer bei Grundstücken des Geschäftsvermögens, sofern im Kanton lediglich eine Steuerpflicht aus Grundeigentum besteht.
Steuer Kanton Appenzell I.Rh.
Gesetzliche Grundlage: Art. 103–115 StG
Steuersätze: Gewinne unter CHF 4000.– werden nicht besteuert. Progressiver Tarif, von 10% auf den ersten CHF 4000.– bis 40% für Gewinnanteile über CHF 100 000.–.
Steuerermässigung um 5% bei einer Besitzesdauer von fünf Jahren und für jedes weitere Jahr zusätzlich um 3%. Bei einer Besitzesdauer von 20 Jahren und mehr maximale Ermässigung von 50%.
Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer: unter 3 Jahren erfolgt ein monatlicher Zuschlag von 1% (maximal 36% bei Besitzesdauer von 1 Monat).
Steuer Kanton Basel-Land
Gesetzliche Grundlage:§§ 71–80, 120 und 121 StG
Steuersätze: Progressiver Tarif, von 3% auf den ersten CHF 100.– bis auf 25% für Gewinnanteile ab CHF 120 000.–.
Steuerermässigung für jedes nach dem 20. Besitzesjahr nachgewiesene Jahr der Selbstnutzung um CHF 5000.–, höchstens jedoch um CHF 50 000.–.
Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer: unter 5 Jahren erfolgt ein monatlicher Zuschlag um 12/3% (maximal 100% bei Besitzesdauer von 1 Monat).
Berücksichtigung Veränderung Geldwert bei Anlagekosten.
Steuer Kanton Basel-Stadt
Gesetzliche Grundlage:§§ 102–110 StG
Steuersätze: 60% in den ersten 3 Jahren, danach Reduktion um 0,5% pro Monat. Ab dem 9. Besitzesjahr beträgt der Steuersatz 30%. Einheitlicher Steuersatz von 30% bei ausschliesslich selbstgenutzten Wohnliegenschaften, unabhängig der Besitzesdauer.
Sonderregelung Erwerbspreis: Erfolgte der Erwerb vor dem 1. Januar 1977, kann anstelle des Erwerbspreises der Realwert per 1. Januar 1977 eingesetzt werden.
Steuerermässigung ab dem 6. Besitzesjahr um jeweils 3%, höchstens jedoch um 60%.
Ermässigung bei Bauinvestitionen.
Steuer Kanton Bern
Gesetzliche Grundlage:Art. 126–148 StG
Steuersätze: Gewinne unter CHF 5200.– werden nicht besteuert. Progressiver Tarif, von 1,44% auf den ersten CHF 2700.– bis 8,1% für Gewinnanteile über CHF 195 300.–. Der Steuersatz wird mit einem Vielfachen multipliziert.
Sonderregelung Erwerbspreis: Als Erwerbspreis bei der Weiterveräusserung gilt nach erfolgtem Steueraufschub gemäss Artikel 131 der amtliche Wert zum Zeitpunkt der Schenkung, des Erbgangs oder des Erbvorbezugs ohne Rücksicht auf den Ausgleichungswert oder auf Ausgleichszahlungen. Die steuerpflichtige Person kann anstelle des amtlichen Werts die Anlagekosten ihrer Rechtsvorgängerin oder ihres Rechtsvorgängers in Anrechnung bringen.
Steuerermässigung ab dem 5. Jahr um 2%, höchstens um 70%.
Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer: Besitzesdauer <1 Jahr: 70%; Besitzesdauer 1–2 Jahre: 50%; Besitzesdauer 2–3 Jahre: 35%; Besitzesdauer 3–4 Jahre: 20%; Besitzesdauer 4–5 Jahre: 10%
Gewerbsmässig erzielte Gewinne aus der Veräusserung von Grundstücken unterliegen der Einkommenssteuer, sofern mindestens ¼ des Erwerbspreises für wertvermehrende Aufwendungen investiert wurde.
Steuer Kanton Freiburg
Gesetzliche Grundlage:Art. 41–51 StG
Steuersätze: Gewinne unter CHF 6000.– werden nicht besteuert.Steuersatz: von 35,2% bei einer Besitzesdauer bis zu 2 Jahren bis 16% ab einer Besitzesdauer von 15 Jahren. Darin enthalten ist der Anteil Gemeinde von 60% des kantonalen Steuersatzes.
Sonderregelung Erwerbspreis: Bei einer Besitzesdauer von mindestens 15 Jahren kann anstelle der Anlagekosten der Steuerwert eingesetzt werden, den das Grundstück wenigstens vier Jahre vor seiner Veräusserung aufwies.
Erhöhung um 40%, sofern die Gewinne aus dem Verkauf von Liegenschaften, welche weniger als 5 Jahre im Eigentum waren, im Kalenderjahr CHF 400‘000.– übersteigen, so unterliegt der darüber liegende Gewinn einer Erhöhung um 40%.
Steuer Kanton Genf
Gesetzliche Grundlage:Art. 80–87 StG
Steuersätze: Von 50% bei einer Besitzesdauer von weniger als 2 Jahren bis 10% bei einer Besitzesdauer von bis zu 25 Jahren. Ab einer Besitzesdauer von über 25 Jahren beträgt der Steuersatz 0%.
Sonderregelung Erwerbspreis: Befindet sich das Grundstück länger als 10 Jahre im Besitz, kann anstelle des Erwerbspreises für Eigenheime und Wohnungen auch der um 30% erhöhte Steuerwert, den das Grundstück 10 Jahre vor der Veräusserung aufwies, eingesetzt werden. Bei Miethäusern gilt als Grundlage der Steuerwert 5 Jahre vor der Veräusserung.
Obwohl der Kanton Genf das dualistische System kennt, wird bei Immobiliengesellschaften die Grundstückgewinnsteuer erhoben.
Auf Geschäftsvermögen sowie bei juristischen Personen wird die Grundstückgewinnsteuer in einem ersten Schritt erhoben, danach werden diese Gewinne mit der Einkommens- resp. Gewinnsteuer erfasst und angerechnet. Ein zu viel bezahlter Betrag aufgrund der Grundstückgewinnsteuer wird erstattet.
Steuer Kanton Glarus
Gesetzliche Grundlage:Art. 105–115 StG
Steuersätze: Steuerfrei ist der Gewinn unter CHF 5000.–. Progressiver Tarif, von 10% auf den ersten CHF 5000.– bis auf 30% für Gewinnanteile ab CHF 20 000.–.
Sonderregelung Erwerbspreis: Befindet sich das Grundstücke länger als 30 Jahre im Besitz, kann anstelle des Erwerbspreises der Verkehrswert, den das Grundstück 30 Jahre vor der Veräusserung aufwies, eingesetzt werden.
Steuerermässigung von 5% ab dem 5. Besitzesjahr. Ab dem 5. Besitzesjahr bis zum 15. Jahr jährliche Ermässigung um 3%, danach jährlich um 5% bis maximale Ermässigung von 90% bei einer Besitzesdauer von 30 Jahren und mehr.
Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer: 30% bei weniger als 1 Jahr, 20% bei weniger als 2 Jahren, 15% bei weniger als 3 Jahren und 10% bei weniger als 4 Jahren.
Sofern im Kanton lediglich eine Steuerpflicht aus Grundeigentum besteht, unterliegen gewerbsmässig erzielte Gewinne ebenfalls der Grundstückgewinnsteuer.
Steuer Kanton Graubünden
Gesetzliche Grundlage:Art. 41–53 StG
Steuersätze: Steuerfrei ist der Gewinn unter CHF 4200.–. Progressiver Tarif, von 5% auf den ersten CHF 9100.–, stufenweise Anstieg um 1% je CHF 9100.– bis auf CHF 191 100.– (25%). Ab CHF 191 100.– beträgt der Satz 15%.
Sonderregelung Erwerbspreis: Kann der Erwerbspreis nicht mehr festgestellt werden, gilt als Ersatzwert der Vermögenssteuerwert zum Zeitpunkt der letzten steuerbegründenden Veräusserung.
Steuerermässigung: ab einer Besitzesdauer von mehr als zehn Jahren erfolgt eine Reduktion um 1,5% pro Jahr, höchstens um 51%.
Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer: 2% pro Monat, sofern das Grundstück weniger als 2 Jahre im Besitz des Eigentümers war (max. 48%).
Steuer Kanton Jura
Gesetzliche Grundlage: Art. 87–106 StG
Steuersätze: Steuerfrei ist der Gewinn unter CHF 4000.–. Progressiver Tarif, von 3,5% bei einem Gewinn bis zu CHF 50 000.–, Gewinne von CHF 50 100.– bis CHF 100 000.– werden mit 4,5% besteuert; Gewinne von CHF 100 100.– bis CHF 200 000.– werden mit 5,5% besteuert, Gewinnanteile über CHF 200 100.– unterliegen mit 6% der Besteuerung. Bei diesen Sätzen handelt es sich um die einfache Steuer, welche mit dem Steuerfuss der Gemeinden multipliziert wird.
Sonderregelung Erwerbspreis: Befindet sich das Grundstück länger als 30 Jahre im Besitz, kann anstelle des Erwerbspreises der offizielle Wert, den das Grundstück 30 Jahre vor der Veräusserung aufwies, eingesetzt werden.
Steuerermässigung von 1% pro Besitzesjahr ab dem vollendeten 10. Besitzesjahr bis maximal 30%.
Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer: 50% bei einer Besitzesdauer von weniger als 2 Jahren, 25% bei einer Besitzesdauer zwischen 2 und 5 Jahren.
Trotz des monistischen Systems werden die von einem gewerbsmässigen Immobilienhändler erzielten Gewinne seinem steuerbaren Einkommen zugerechnet.
Steuer Kanton Luzern
Gesetzliche Grundlage:Grundstückgewinnsteuergesetz vom Kanton Luzern
Steuersätze: Steuerfrei ist der Gewinn bis CHF 13 000.–. Progressiver Tarif und die Grundstückgewinnsteuer wird nach dem Einkommenssteuertarif berechnet. Dies ergibt die einfache Steuer, welche mit dem Steuerfuss multipliziert wird (zurzeit 4.2 Einheiten).
Sonderregelung Erwerbspreis: Befindet sich das Grundstück länger als 30 Jahre im Besitz, kann anstelle des Erwerbspreises der um 25% erhöhte Katasterwert, den das Grundstück 30 Jahre vor der Veräusserung aufwies, eingesetzt werden.
Steuerermässigung ab dem 8. Besitzesjahr je volles Jahr um 1%, maximale Ermäs­sigung um 25%.
Zuschlag bei kurzer Besitzesdauer: Bei weniger als 6 Jahren um 10% je volles Jahr.
Belastungsgrenze Grundstückgewinnsteuer von maximal 40%.
Sofern im Kanton lediglich eine Steuerpflicht aus Grundeigentum besteht, unterliegen Gewinne aus dem Handel mit Liegenschaften der Grundstückgewinnsteuer.
Nutzen Sie die Tipps und Tricks zu Steuern auf Liegenschaften im Privat- und Geschäftsvermögen.