Source: http://podnikani.martine.cz/2010/03/
Timestamp: 2018-11-16 21:08:10+00:00
Document Index: 22081588

Matched Legal Cases: ['§ 36', '§ 36', '§ 38', '§ 24', '§ 25', '§ 24', '§ 25', '§ 7', '§ 9', '§ 36', '§ 36', '§ 2', '§ 17', '§ 2', '§ 17', '§ 2', '§ 17', '§ 36', '§ 7', '§ 7', '§ 38', '§ 38', '§ 40', 'zákona č. 337', '§ 7', 'zákona č.36', '§ 23', 'zákona č. 586', '§ 31', '§ 24', '§ 11']

Informace pro podnikatele: March 2010
Informace k převodu výnosu daně z příjmů fyzických osob podávajících přiznání v měsíci dubnu 2010 (24.3.2010)od MFČR
Ministerstvo financí dvakrát měsíčně (cca k 1. a 15. dni) sděluje správcům daně na finančních úřadech sumární stav na příslušných příjmových účtech, tzv. celostátní hrubý výnos daně. Při výpočtu nároku obcí a krajů vždy dochází nejprve k porovnání momentální výše inkasa s částkou inkasa, ze které byl naposledy vypočítáván nárok obcí a krajů. Jestliže je však sumární stav na příjmových účtech nižší než naposledy sdělená částka (tedy přírůstek je záporný), nelze žádné prostředky převést. Aby se v roce 2010 předešlo vzniku popsané situace, ministerstvo financí v měsíci dubnu u daně z příjmů fyzických osob podávajících přiznání využije možnosti dané zákonem č. 243/2002 Sb., o rozpočtovém určení daní a nahlásí finančním úřadům výši celostátního hrubého výnosu této daně jen jednou a to ke konci měsíce dubna, kdy již bude většina daňových přiznání na FÚ zpracována a realizována hlavní část vracení přeplatků. Tento postup maximálně zamezí výše popsané situaci, kdy obce a kraje nejprve dostanou vypočtený nárok z podílu na inkasu této daně a následně pak několik měsíců nedostávají žádný nebo případně velmi malý objem prostředků z výnosu této daně z titulu jeho snížení o objem vratek.
Zdroj: česká daňová správa , publikováno 24. března 2010
# posted by Martin Chundela : 12:30 AM 0 Comments
Přerušení podnikatelské činnosti FO – daňová kontrola
3.3.2010, Zdroj: Česká daňová správa
Pokud při přerušení podnikatelské činnosti nezvýšíte svůj základ daně o hodnotu zásob a pohledávek, může Vám být zvýšen případnou daňovou kontrolou, která rovněž doměří příslušnou daň.
Podnikatel ve Středočeském kraji se rozhodl, že je nutno si odpočinout a aby měl od všech úřadů najisto pokoj, přerušil na více než jeden rok svoji podnikatelskou činnost. Ke konci roku udělal inventarizaci, při které řádně spočítal zásoby na skladě a nebylo jich málo, bratru za několik miliónů korun a od ledna následujícího roku dal všem podnikatelským starostem vale.
Protože vůbec o hodnotu zásob nezvýšil základ daně, musel mu tuto povinnost vyplývající ze zákona o daních z příjmů připomenout správce daně, který mu následně jím vykázaný základ daně o několik miliónů korun zvýšil a doměřil příslušnou daň.
# posted by Martin Chundela : 2:16 AM 0 Comments
Nerezidenti si mohou snížit základ daně o související výdaje
5.3.2010, Zdroj: Česká daňová správa
Poplatníci – nerezidenti České republiky mohou nově nahradit zdanění některých druhů příjmů srážkovou daní postupem, kdy podají daňové přiznání a mohou si tak snížit základ daně o související výdaje.
Novelou zákona o daních z příjmů č. 216/2009 Sb. byl do § 36 doplněn odstavec 7, který umožňuje poplatníkům – nerezidentům České republiky nahradit zdanění některých druhů příjmů srážkovou daní postupem, kdy podají daňové přiznání a mohou si tak snížit základ daně o související výdaje /náklady.
Nový odstavec 7 v § 36:
Lze k vykazovanému příjmu uplatnit výdaje nebo náklady?
potvrzení o sražení daně § 38d odst. 7 ZDP (viz formulář MF č. 25 5231 MFin 5231 vzor č. 8). O toto potvrzení může poplatník požádat přímo nebo prostřednictvím plátce daně finanční úřad, u kterého je veden příslušný plátce daně. Toto potvrzení je finančním úřadem vydáváno plátci, který jej pak poskytne poplatníkovi, nebo
# posted by Martin Chundela : 2:15 AM 0 Comments
Informace k uplatnění paušálních výdajů na dopravu silničním motorovým vozidlem
v daňových přiznáních k daním z příjmů za rok 2009
15.3.2010 , Zdroj: Ministerstvo financí
Vzhledem k množícím se dotazům na postup při uplatnění paušálních výdajů na dopravu podle § 24 odst. 2 písm. zt) zákona o daních z příjmů vydalo Ministerstvo financí k této problematice informaci.
Daňově neúčinné výdaje (náklady) vymezené v § 25 odst. 1 písm. zp) zákona o daních z příjmů, vynaložené v souvislosti s užíváním silničního motorového vozidla, u kterého je uplatněn paušál, budou součástí souhrnné částky na řádku č. 40 přiznání DPPO; současně budou tyto výdaje zahrnuté na základě účetních dokladů do účetnictví, rozčleněny podle svého charakteru do příslušných účtových skupin účtové třídy Náklady (spotřebované pohonné hmoty, parkovné) v tabulce A přílohy č. 1 k II. oddílu přiznání DPPO.
A. u poplatníků, kteří vedou účetnictví
1. Při splnění podmínek stanovených v § 24 odst. 2 písm. zt) zákona o daních z příjmů, budou uplatněné paušální výdaje na dopravu silničním motorovým vozidlem vykázány v souhrnné částce:
2. Daňově neúčinné výdaje (náklady) vymezené v § 25 odst. 1 písm. zp) zákona o daních z příjmů, vynaložené v souvislosti s užíváním silničního motorového vozidla, u kterého je uplatněn paušál, budou součástí souhrnné částky:
B. u poplatníků, kteří vedou daňovou evidenci podle § 7b zákona o daních příjmů, nebo u poplatníků s příjmy z pronájmu, kteří vedou záznamy podle § 9 odst. 6 zákona o daních příjmů
# posted by Martin Chundela : 2:13 AM 0 Comments
# posted by Martin Chundela : 2:37 AM 0 Comments
Dodatečně stanovená daň
1.3.2010 , Zdroj: Česká daňová správa
Převážná část důkazního břemena je na daňovém subjektu. Daňový subjekt prokazuje především vše, co uvedl v daňových přiznáních (hlášeních nebo vyúčtováních), a dále vše, k čemu ho vyzve správce daně.
Správce daně provedl daňovou kontrolu daně z příjmů právnických osob za zdaňovací období r. 2006 a 2007 u daňového subjektu – právnické osoby, která má v obchodním rejstříku zapsán předmět podnikání: silniční motorová doprava nákladní, činnost účetních poradců, vedení účetnictví, vedení daňové evidence, specializovaný maloobchod a maloobchod se smíšeným zbožím, zprostředkování obchodu a služeb, skladování zboží a manipulace s nákladem.Kontrola byla zahájena Finančním úřadem A dne 16. září 2008 a zároveň byla daňovému subjektu předána výzva k předložení účetních dokladů a dále byl daňový subjekt touto výzvou vyzván k prokázání skutečností, které uvedl v daňových přiznáních k dani z příjmů právnických osob za rok 2006 a za rok 2007. Daňový subjekt se na finanční úřad nedostavil, doklady prokazující skutečnosti, které uvedl v přiznání k dani z příjmů právnických osob, nepředložil a nepodal žádná vysvětlení. Pracovníci Finančního úřadu A opakovaně daňový subjekt kontaktovali, s daňovým subjektem bylo sjednáno postupně šest dalších termínů k doložení požadovaných dokladů. Následně daňový subjekt doložil pouze část vykázaných nákladů na spotřebu materiálu, energií a služeb, které deklaroval jako daňově účinné náklady. Dne 20. února 2009 byla daňovému subjektu zaslána další výzva k prokázání částek v souhrnné výši 486 000 Kč za rok 2006, které daňový subjekt neprokázal žádnými důkazními prostředky. Ani na tuto výzvu daňový subjekt nereagoval, proto správce daně daňovým subjektem neprokázané náklady neuznal za náklady na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
Mezi tím došlo ke změně adresy sídla společnosti a místně příslušným správcem daně se stal Finanční úřad B.Dne 17. července 2009 byla Finančním úřadem B daňovému subjektu opět zaslána výzva k předložení dokladů prokazujících skutečnosti zaúčtované v účetnictví a uplatněné v daňových přiznáních za zdaňovací období roku 2007 s termínem splnění do 14. srpna 2009. Jednatelka společnosti opakovaně termín předložení požadovaných dokladů posouvala. Ani ke dni 9. září 2009 daňový subjekt nepředložil věrohodné důkazní prostředky, kterými by prokázal oprávněnost zahrnutí nákladů evidovaných v účetnictví do nákladů daňově účinných. Jednalo se o náklady na spotřebu materiálu a energie ve výši 7 896 000 Kč a ostatní provozní náklady ve výši 1 532 000 Kč v roce 2007, které daňový subjekt nedoložil žádnými důkazními prostředky.
Správce daně dospěl k závěru, že daňový subjekt neunesl důkazní břemeno, neboť neprokázal, že předmětné náklady jsou náklady vynaloženými na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Proto správce daně za rok 2006 zvýšil základ daně daňového subjektu o částku 486 000 Kč a doměřil daň z příjmů právnických osob ve výši 116 640 Kč. Za rok 2007 byl daňovému subjektu zvýšen základ daně o částku 9 428 000 Kč a doměřena daň z příjmů právnických osob ve výši 2 262 720 Kč. Daňový subjekt se proti dodatečně stanovené dani neodvolal.
# posted by Martin Chundela : 1:59 AM 0 Comments
Použití ustanovení § 36 odst. 7 zákona o daních z příjmů
Do § 36 zákona o daních z příjmů byl doplněn odstavec 7, který umožňuje nerezidentům České republiky nahradit zdanění některých druhů příjmů srážkovou daní postupem, kdy podají daňové přiznání a mohou si tak snížit základ daně o související výdaje (náklady).
Toto ustanovení se poprvé použije za zdaňovací období započaté v roce 2009 (u fyzických osob za období od 1. 1. 2009 do 31. 12. 2009).
Toto ustanovení se vztahuje na poplatníky fyzické osoby uvedené v § 2 odst. 3 ZDP a právnické osoby § 17 odst. 4 ZDP – nerezidenty. Tyto osoby musí být daňovými rezidenty států Evropské unie nebo dalších států, které tvoří Evropský hospodářský prostor (Island, Norsko, Lichtenštejnsko).
Odst. 1 písm. f) příjmy:
- 1. z nezávislé činnosti, např. architekta, lékaře, inženýra, právníka, vědce, učitele, umělce, daňového či účetního poradce a podobných profesí, vykonávané na území České republiky,
- 2. z osobně vykonávané činnosti na území České republiky nebo zde zhodnocované veřejně vystupujícího umělce, sportovce, artisty a spoluúčinkujících osob, bez ohledu na to, komu tyto příjmy plynou a z jakého právního vztahu,
Odst. 1 písm. g) příjmy z úhrad od poplatníků uvedených v § 2 odst. 2 a § 17 odst. 3 a od stálých provozoven poplatníků uvedených v § 2 odst. 3 a § 17 odst. 4, kterými jsou:
- 1. náhrady za poskytnutí práva na užití nebo za užití předmětu průmyslového vlastnictví, počítačových programů (software), výrobně technických a jiných hospodářsky využitelných poznatků (know-how),
- 2. náhrady za poskytnutí práva na užití nebo za užití práva autorského nebo práva příbuzného právu autorskému,
- 4. úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček a obdobné příjmy plynoucí z jiných obchodních vztahů, z vkladů a z investičních nástrojů podle zvláštního právního předpisu, upravujícího podnikání na kapitálovém trhu 71),
- 5. příjmy z užívání movité věci nebo její části umístěné na území České republiky,
- 6. odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob,
- 12. sankce ze závazkových vztahů.“
Postup podle § 36 odst. 7 ZDP lze použít jak při dosažení pouze jednoho z uvedených druhů příjmů, tak při jejich kombinaci.
Pokud ZDP tuto možnost nevylučuje (vylučuje např. u odměn členů statutárních orgánů nebo úroků, příp. jiných výnosů z poskytnutých úvěrů a půjček), může poplatník uplatnit výdaje ve skutečné výši nebo může postupovat podle § 7 odst. 7 ZDP a uplatnit výdaje stanovené procentem z tohoto příjmu.
Při zjištění základu daně lze vycházet z účetnictví (viz zákon o účetnictví), daňové evidence (§ 7b ZDP) nebo ze záznamů o příjmech a výdajích. Obecně platí, že výdaje resp. náklady musí být prokazatelně vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení tohoto příjmu.
Poplatník prokáže výši příjmu a výši sražené daně předložením:
potvrzení o sražení daně § 38d odst. 7 ZDP (viz formulář MF č. 25 5231 MFin 5231 vzor č. 8); o toto potvrzení může poplatník požádat přímo nebo prostřednictvím plátce daně finanční úřad, u kterého je veden příslušný plátce daně; toto potvrzení je finančním úřadem vydáváno plátci, který jej pak poskytne poplatníkovi;
nebo v případě příjmů ze závislé činnosti potvrzení ve smyslu § 38j odst. 3 ZDP, které vystaví plátce daně (zaměstnavatel) na žádost poplatníka.
Lhůty pro podání daňového přiznání jsou stanoveny v § 40 zákona č. 337/1992 Sb. o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZSDP). Dle tohoto ustanovení musí být daňové přiznání podáno nejpozději:
lhůta se prodlužuje na 6 měsíců, pokud přiznání zpracovává a předkládá daňový poradce (v tomto případě je však třeba doručit na příslušný finanční úřad v původní tříměsíční lhůtě plnou moc pro tohoto daňového poradce).
Daňové přiznání se podává na tiskopise vydaném Ministerstvem financí. Tento tiskopis je dostupný na webových stránkách České daňové správy pod odkazem daňové tiskopisy.
# posted by Martin Chundela : 1:55 AM 0 Comments
Nepřiznané příjmy fyzické osoby a nepřiznaná uskutečněná zdanitelná plnění
Důvodem daňové kontroly byla skutečnost, že poplatník podává pozdě daňová přiznání, v nichž vykazuje podezřele vysoké obraty, a zároveň nemá žádné zaměstnance.
na dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2007 dodatečně vyměřena daň ve výši cca 2,5 mil. Kč a základ daně byl zvýšen cca o 7,6 mil. Kč;
# posted by Martin Chundela : 1:54 AM 0 Comments
D-pokyn 337:
17.2.2010, Zdroj: Ministerstvo financí
Poplatníci vedoucí daňovou evidenci použijí pro přepočet cizích měn jednotné kurzy, které vyhlašuje ČNB.
Pro přepočet cizích měn neuváděných v kurzovním lístku se použije přepočet přes třetí měnu, kterou si mezi sebou poplatníci dohodnou. Případně lze využít služeb znalců se specializací na devizovou problematiku. Aktuální seznamy znalců vedou krajské soudy respektive v Praze městský soud, v jejichž obvodu má znalec trvalé bydliště podle § 7 odst.2 zákona č.36/1967 Sb., o znalcích a tlumočnících, v platném znění a dále je seznam znalců zveřejněn na internetových stánkách Ministerstva spravedlnosti na adrese: www.justice.cz.
Austrálie dolar 1 AUD 15,06
Estonsko koruna 1 EEK 1,69
Indonésie rupie 1000 IDR 1,84
# posted by Martin Chundela : 1:52 AM 0 Comments
Ukrytý účet
Z údajů získaných v rámci součinnosti od jiných státních orgánů vyplynulo, že daňový subjekt s bydlištěm ve Středočeském kraji používá pro podnikatelskou činnost další bankovní účet, na který je poukazována část jeho tržeb, které nejsou zdaněny. Při kontrole bylo zjištěno, že z nich nebyla odvedena ani daň z přidané hodnoty na výstupu a to v úctyhodné výši přesahující částku několika miliónů korun.
# posted by Martin Chundela : 7:30 AM 0 Comments
Existují možnosti, kdy lze do daňových výdajů zahrnout i výdaje, které dosud nenastaly. Jednou z takových možností, která je ostatně fyzickými osobami i společnostmi často využívána, je tvorba rezervy na opravu hmotného majetku. Zákon o rezervách stanoví podmínky, za kterých lze tyto výdaje uplatnit a zahrnout do celkových daňových výdajů. Je samozřejmé, že daňový subjekt musí být následně schopen splnění těchto zákonných podmínek pro tvorbu rezervy, resp. pro zahrnutí vytvořené rezervy do daňových výdajů, správci daně řádně prokázat. Pokud toto své důkazní břemeno neunese, lze těžko správci daně zazlívat, že mu výdaje na tvorbu rezervy do daní neuzná. Toto se stalo jednomu podnikateli ve Středočeském kraji, když zaúčtoval rezervu na opravu nemovitosti ve výši několika set tisíc korun, aniž by byl následně schopen určit, jaké nemovitosti se oprava týká, co se bude opravovat a v jaké výši. Správce daně proto vyloučil rezervu z daňově účinných výdajů a o téměř půl milionu zvýšil základ daně.
# posted by Martin Chundela : 7:29 AM 0 Comments
Vytýkací řízení k dodatečnému přiznání na DPPO za zdaňovací období od 1.1. do 30.6.2006 DS porušil ust. § 23 odst. 3 písm c) zákona č. 586/1993 Sb., o daních z příjmů, v platném znění (dále jen ZDP). Podle citovaného ustanovení výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle odstavce 2 lze snížit o dle bodu 3. částky související s rozpouštěním rezerv a opravných položek, jejichž tvorba nebyla pro daňové účely výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, pokud jsou podle zvláštního předpisu zaúčtovány ve prospěch nákladů nebo výnosů.
# posted by Martin Chundela : 7:28 AM 0 Comments
Kontrola DPH byla provedena za zdaňovací období roku 2006 na vstupu i na výstupu, doměřena byla daň na výstupu.
# posted by Martin Chundela : 7:27 AM 0 Comments
Specializované společnosti, registrované na území ČR, nabízejí českým osobám, a to právnickým i fyzickým, založení společnosti typu LLC(Limited Liability Company) nejčastěji v USA, prostřednictvím tzv. registračního agenta. K nejoblíbenějším destinacím patří zejména Nevada, Delaware, Florida a další. Základním motivem zakládání těchto společností, tzv. transparentních entit, je „mezinárodní daňové plánování“, neboli minimalizace daňového základu českých společností. Mezi „výhody“ založení takovýchto společností je v příslušných nabídkách uváděno, že pokud společnost typu LLC nepodniká ve Spojených státech, ani odtud nepochází žádný z jejích příjmů, nemá povinnost požádat v USA o přidělení daňového identifikačního čísla, nemusí podávat daňová přiznání, neplatí v USA daň z příjmů. Není to z toho důvodu, že by takovéto společnosti byly osvobozeny od zdanění plně, ale proto, že tyto transparentní entity jsou zdaňovány na úrovni společníků v zemi své rezidence, kde jsou tyto osoby povinny příslušné příjmy z USA přiznat ke zdanění v rámci své celosvětové daňové povinnosti ve svém daňovém přiznání. Na tento daňový dopad však již nabídka založení společností typu LLC potencionální zájemce neupozorňuje a tito neúmyslně, ale i záměrně, příjmy nezdaňují.
Při daňové kontrole českých subjektů uskutečňujících obchodní případy s výše uvedenými zahraničními společnostmi, často založenými stejnými fyzickými osobami, správce daně požaduje prokázání skutečné realizace předmětu fakturace. Pokud kontrolovaný daňový subjekt není schopen prokázat, že práce a služby, fakturované zahraniční společností, byly provedeny dodavatelem, deklarovaným na příslušných fakturách, neunese důkazní břemeno ve smyslu ust. § 31 zákona o správě daní a poplatků a příslušné náklady jsou správcem daně na základě porušení ust. § 24, odst. 1/, zákona o dani z příjmů a § 11 zákona o účetnictví, vyloučeny z daňového základu poplatníka.
# posted by Martin Chundela : 7:26 AM 0 Comments
# posted by Martin Chundela : 7:25 AM 0 Comments
# posted by Martin Chundela : 7:24 AM 0 Comments
# posted by Martin Chundela : 7:23 AM 0 Comments