Source: https://rachunkowosc.com.pl/moment_powstawania_obowiazku_podatkowego_w_vat_dla_uslug_ksiegowych
Timestamp: 2020-05-27 16:56:26+00:00
Document Index: 17012074

Matched Legal Cases: ['art. 19', 'art. 19', 'art. 106', 'art. 19', 'art. 19', 'art. 19']

Moment powstawania obowiązku podatkowego w VAT dla usług księgowych
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT z tytułu świadczenia usług obsługi księgowej podmiotu gospodarczego?
Jest kwestią sporną, czy usługi stałej obsługi księgowej należą do usług stałej obsługi prawnej i biurowej, dla których przewidziany jest szczególny moment powstania obowiązku podatkowego (tj. chwila wystawienia faktury, nie później jednak niż upływ terminu płatności - art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b tiret piąte w zw. z art. 19a ust. 7 w zw. z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT). Zdaniem organów podatkowych - nie (zob. np. interpretację IS w Katowicach z 28.05.2014 r., IBPP2/443-215/14/ICz).
Przyjęcie takiego stanowiska oznacza, że obowiązek podatkowy w VAT z tytułu świadczenia usług księgowych powstaje zawsze (także gdy usługi są świadczone na podstawie stałych umów):
z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty (w odniesieniu do otrzymanej kwoty) - w zakresie w jakim zapłata następuje przed wykonaniem tych usług (art. 19a ust. 8 ustawy),
z chwilą wykonania usługi - w pozostałym zakresie (art. 19a ust. 1).
Przy czym - co istotne - dla celów VAT usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia jej świadczenia (art. 19a ust. 3 zdanie pierwsze). Powoduje to, że obowiązek podatkowy w VAT z tytułu świadczenia usług księgowych na podstawie stałych umów powstaje często w tym samym momencie co przychód w podatku dochodowym (o którym piszemy poniżej).
Biuro rachunkowe świadczy usługi księgowe na podstawie stałej umowy przewidującej miesięczne okresy rozliczeniowe oraz wynagrodzenie płatne do 5. dnia miesiąca następującego po danym miesiącu. Zapłata za maj 2015 r. wpłynęła od klienta 4.06.2015 r. Zarówno obowiązek podatkowy w VAT z tytułu świadczenia tych usług w kwietniu, jak i przychód powstały 31.05.2015 r.