Source: https://www.szcoportal.sk/33/pripravovane-zmeny-v-zakone-o-dph-od-1-januara-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbBnLuhMiYcGcb2KOV76IDHg/?ns=1575620348
Timestamp: 2020-01-26 15:09:42+00:00
Document Index: 17280063

Matched Legal Cases: ['§ 28', '§ 40', '§ 22', '§ 85', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 81', '§ 25', '§ 81', '§ 50', '§ 54']

Pripravované zmeny v zákone o DPH od 1. januára 2019 | SZÈO online
Pripravované zmeny v zákone o DPH od 1. januára 2019
27.11.2018, Ing. Ján Mintál, Zdroj: Verlag Dashöfer
25.20 Pripravované zmeny v zákone o DPH od 1. januára 2019
Pripravovaná novela zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskor¹ích predpisov (ïalej iba „zákon o DPH”), ktorá nadobudne úèinnos» od 1. januára 2019, prinesie niekoµko zásadných zmien a noviniek. K tým najdôle¾itej¹ím patrí zru¹enie povinnosti zlo¾i» zábezpeku na daò pri povinnej aj dobrovoµnej registrácii k DPH, zavedenie nových pravidiel uplatòovania DPH pri obstaraní tovarov a slu¾ieb prostredníctvom tzv. poukazov, zmeny pri zdaòovaní nehnuteµnosti urèenej na bývanie, nová definícia obratu pre úèely DPH, urèenie miesta dodania digitálnych slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby z iného èlenského ¹tátu, zavedenie úpravy odpoèítanej dane pri hnuteµnom majetku v súvislosti so zmenou rozsahu pou¾itia hnuteµného majetku na podnikanie a aj na iný úèel ako na podnikanie, zru¹enie prenosu daòovej povinnosti pri dodaní poµnohospodárskych plodín a tovarov z kovov v prípade vyhotovenia zjednodu¹enej faktúry ako aj zmeny týkajúce sa odvodu dane z majetku v prípade zru¹enia registrácie k DPH.
Obrat pre úèely DPH
V súèasnom znení zákona o DPH sa obratom rozumejú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a slu¾ieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a slu¾ieb, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 28 a¾ 36 a podµa § 40 a¾ 42 spomínaného právneho predpisu.
Z dôvodu nerovnakých podmienok pre zdaniteµné osoby, ktoré vedú podvojné úètovníctvo a pre zdaniteµné osoby, ktoré vedú jednoduché úètovníctvo, sa v rámci definície obratu pre úèely zákona o DPH pojmy „výnosy, resp. príjmy” od 1. januára 2019 nahradia pojmom „hodnota dodaných tovarov a slu¾ieb”. V dôsledku tohto sa do obratu bude zahàòa» reálna hodnota dodaných tovarov a slu¾ieb, ktorá v podstate predstavuje protihodnotu v zmysle § 22 ods. 1 zákona o DPH v èase ich dodania.
V zmysle prechodného ustanovenia § 85kg ods.1 sa do obratu podµa § 4 ods.7 zákona o DPH v znení úèinnom od 1. januára 2019 bude zapoèítava» aj obrat dosiahnutý podµa definície platnej do 31. decembra 2018. Do obratu podµa § 4 ods.7 zákona o DPH v znení úèinnom od 1. januára 2019 sa zahàòa hodnota bez dane dodaných tovarov a slu¾ieb vo vý¹ke, v akej nebola zahrnutá do obratu podµa § 4 ods.7 zákona o DPH v znení úèinnom do 31. decembra 2018.
Zmeny v zdaòovaní dodania a prenájmu nehnuteµnosti
Novela zákona o DPH úèinná od 1. januára 2019 priná¹a obmedzenie práva voµby pri dodaní stavby, resp. jej èasti, ktorá spåòa podmienky na oslobodenie od DPH. Platiteµ dane pri dodaní nehnuteµnosti oslobodenej od dane, ktorá je urèená na bývanie (byt, rodinný dom, bytový apartmán), u¾ nebude môc» vyu¾i» voµbu zdanenia tejto nehnuteµnosti. Osobitne pritom budú upravené podmienky oslobodenia od DPH pri dodaní jednotlivého bytu, bytového apartmánu alebo nebytového priestoru. Ak platiteµ dane bude predáva» samostatne jednotlivý byt, bytový apartmán alebo nebytový priestor, pri posúdení splnenia èasovej podmienky oslobodenia od dane sa rovnako ako pri dodaní stavby bude bra» do úvahy ich prvé u¾ívanie povolené na základe kolaudácie budovy. Po dobu 5 rokov odo dòa prvej kolaudácie platiteµ dane nemô¾e uplatni» oslobodenie od dane na dodanie bytu, apartmánu alebo nebytového priestoru.
V prípade predaja nehnuteµnosti urèenej na bývanie po uplynutí 5 rokov od kolaudácie (s oslobodením od dane) a pred uplynutím obdobia na úpravu odpoèítanej DPH bude platiteµ dane povinný upravi» DPH odpoèítanú z nadobudnutia nehnuteµnosti. Rovnako dôjde k obmedzeniu práva voµby na zdanenie prenájmu nehnuteµnosti, ktorá je urèená na bývanie. Bez ohµadu na postavenie príjemcu (nájomcu) bude platiteµ dane v¾dy povinný od 1. 1. 2019 uplatni» oslobodenie od dane pri nájomnom, ak je predmet nájmu urèený na bývanie.
Odvod dane z majetku v prípade zru¹enia registrácie k DPH po novom
Vychádzajúc z ustanovenia § 81 ods. 6 zákona o DPH platí, ¾e v poslednom zdaòovacom období vzniká platiteµovi daòová povinnos» vz»ahujúca sa na majetok, pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou èinnos»ou bola daò úplne alebo èiastoène odpoèítaná, a na majetok, ktorý nadobudol bez dane a pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou èinnos»ou bola daò u predchádzajúceho vlastníka úplne alebo èiastoène odpoèítaná. Daò sa vypoèíta zo zostatkovej ceny majetku zistenej podµa § 25 ZDP ku dòu skonèenia posledného zdaòovacieho obdobia a z ceny zásob zistenej podµa zákona o úètovníctve ku dòu skonèenia posledného zdaòovacieho obdobia.
Od 1. 1. 2019 sa v rámci citovaného ustanovenia dopåòa pravidlo, na základe ktorého platiteµovi vzniká daòová povinnos» najviac do vý¹ky odpoèítanej dane. Jednoznaène sa tak zakotvuje, ¾e odvod dane z majetku pri zru¹ení registrácie nemô¾e by» vy¹¹í ako uplatnený odpoèet dane.
Ïalej sa v uvedenej súvislosti v rámci ustanovenia § 81 ods.7 zákona o DPH vypú¹»a odkaz na § 50 a § 54 spomínaného zákona, na základe ktorých si platiteµ dane uplatnil pomernú èas» odpoètu DPH, príp. vykonal úpravu odpoèítanej dane. Vecne sa týmto ustanovenie nemení a ostáva zachované pravidlo, ¾e platiteµ dane pri výpoète dane pri zru¹ení registrácie zohµadní tieto skutoènosti a vypoèítanú DPH upraví po zohµadnení percentuálnej hodnoty pou¾itej pri odpoèítaní dane.
Re¾im DPH pri dodávkach tovaru, resp. slu¾by prostredníctvom poukazov
Poènúc 1. januárom 2019 dôjde k implementácii nových pravidiel uplatòovania DPH pri dodaniach tovarov a slu¾ieb, ktoré sa dodávajú za tzv. „poukazy”. Poukaz predstavuje pre úèely zákona o DPH nástroj, s ktorým je spojená povinnos» prija» ho ako protihodnotu alebo jej èas» za dodanie tovaru alebo dodanie slu¾by a na ktorom alebo v súvisiacej dokumentácii k nemu je uvedený tovar alebo slu¾ba, ktoré sa majú doda», alebo toto¾nos» mo¾ných dodávateµov vrátane podmienok pou¾itia tohto nástroja.
Cieµom spomínaných pravidiel je z aspektu DPH zabezpeèi» spoµahlivé a jednotné zaobchádzanie vo v¹etkých èlenských ¹tátoch EÚ tak, aby sa eliminovali negatívne javy v podobe narú¹ania hospodárskej sú»a¾e, dvojitého zdanenia alebo nezdanenia, ktoré boli identifikované pri transakciách zahàòajúcich poukazy.
Rozli¹uje sa pritom uplatòovanie pravidiel DPH v závislosti od skutoènosti, èi je mo¾né daòové zaobchádzanie priraditeµné príslu¹nému dodaniu tovarov alebo slu¾ieb s istotou urèi» u¾ pri vystavení poukazu alebo nie. V prípade, ¾e v èase vystavenia poukazu je známe miesto dodania tovaru alebo slu¾ieb, na ktoré sa tento poukaz vz»ahuje, ako aj suma splatnej dane z predmetného tovaru alebo slu¾by, pôjde o tzv. jednoúèelový poukaz. Následné prevody jednoúèelového poukazu zdaniteµnou osobou konajúcou vo svojom mene sa na úèely pravidiel DPH budú pova¾ova» za dodanie prislúchajúceho tovaru alebo slu¾ieb, prièom samotné odovzdanie tovaru alebo poskytnutie slu¾by ich dodávateµom výmenou za poukaz u¾ nebude pova¾ované za samostatnú transakciu na úèely DPH.
Ak v¹ak v èase vystavenia poukazu nebude známa niektorá zo skutoèností, umo¾òujúca urèi» jednoznaèné daòové zaobchádzanie z hµadiska DPH, vystavený poukaz sa bude pova¾ova» za tzv. viacúèelový. V takýchto prípadoch bude predmet dane predstavova» a¾ skutoèné odovzdanie tovaru alebo skutoèné dodanie slu¾by ich dodávateµom výmenou za viacúèelový poukaz. Predchádzajúce prevody viacúèelového poukazu nebudú predstavova» transakciu, ktorá by predstavovala predmet dane.
Miesto dodania digitálnych slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby z iného èlenského ¹tátu
Poènúc 1. januárom 2019 sa nanovo ustanovuje miesto dodania vybraných digitálnych slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby, ktoré sú usadené v inom èlenskom ¹táte ako je èlenský ¹tát usadenia poskytovateµa týchto slu¾ieb. Bude ním èlenský ¹tát, v ktorom je ich poskytovateµ usadený, za podmienky, ¾e tento je usadený len v jednom èlenskom ¹táte a hodnota dodávaných digitálnych slu¾ieb bez dane, ktoré sú dodávané nezdaniteµným osobám usadeným v iných èlenských ¹tátoch, ako je èlenský ¹tát usadenia poskytovateµa, v prebiehajúcom kalendárnom roku nepresiahne sumu 10 000 EUR a túto hodnotu nepresiahla ani v bezprostredne predchádzajúcom kalendárnom roku.
Takýmto poskytovateµom v¹ak zákon o DPH umo¾òuje právo sa rozhodnú», ¾e miesto dodania predmetných slu¾ieb, dodaných nezdaniteµným osobám usadeným v inom èlenskom ¹táte, bude miesto, kde je nezdaniteµná osoba, ktorá je príjemcom takejto slu¾by usadená. Toto svoje rozhodnutie je poskytovateµ povinný uplatòova» poèas dvoch…
cestovné náhrady ¾ivnostníka archivácia úètovných dokladov.sk Danova kalkulacka daòové priznanie 2017 úètovanie zálohy v jednoduchom ... zalo¾enie ¾ivnosti kancelária v byte podnikateµa odpoèitatelná polo¾ka DOVOLENKA Zru¹enie zivnosti Úètovanie finanèného leasingu register SZÈO kalkulaèka szèo 2017 penazny dennik platby fyzickým osobám v hotovosti