Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/ippb4-4511-1307-15-4-pp
Timestamp: 2018-03-19 08:41:43+00:00
Document Index: 11791874

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 888', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 31', 'art. 35', 'art. 43', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 45']

IPPB4/4511-1307/15-4/PP | Interpretacja indywidualna
Czy spłata kredytu hipotecznego na zakup lokalu mieszkalnego jest równoznaczna z przeznaczeniem uzyskanego przychodu w wysokości 52.250 zł na cele mieszkaniowe, a tym samym zwalnia Wnioskodawcę z zapłaty podatku dochodowego?
IPPB4/4511-1307/15-4/PPinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 3 listopada 2015 r. (data wpływu 9 listopada 2015 r.), uzupełniony pismem z dnia 24 grudnia 2015 r. (data nadania 29 grudnia 2015 r., data wpływu 4 stycznia 2016 r.) na wezwanie z dnia 14 grudnia 2015 r. (data nadania 14 grudnia 2015 r., data doręczenia 23 grudnia 2015 r.) Nr IPPB4/4511-1307/15-2/PP o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym, nabytego w drodze darowizny - jest prawidłowe.
W dniu 9 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym, nabytego w drodze darowizny.
Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 14 grudnia 2015 r. Nr IPPB4/4511-1307/15-2/PP wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku.
Pismem z dnia 24 grudnia 2015 r. (data nadania 29 grudnia 2015 r., data wpływu 4 stycznia 2016 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie.
W dniu 31 sierpnia 2010 r. umową darowizny Wnioskodawca otrzymał wraz bratem Mariuszem P. nieruchomość (lokal mieszkalny nr 25 o powierzchni użytkowej 38 m2 i część gruntu w użytkowanie wieczyste) – szczegóły w załączniku kopia aktu Notarialnego.
W dniu 11 czerwca 2015 r. umową sprzedaży Wnioskodawca wraz z bratem zbył nieruchomość za kwotę 104.500 zł (sto cztery tysiące pięćset złotych). Otrzymaną kwotę 52.250 zł (podział kwoty całkowitej po 50% dla każdego ze współwłaścicieli) Wnioskodawca chciałby przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego w 2007 r.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że nabycie nieruchomości (lokalu mieszkalnego) na którą został zaciągnięty kredyt, nastąpiło w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych. Od momentu zaciągnięcia kredytu mieszkaniowego i przejęcia nieruchomości (lokalu mieszkalnego), Wnioskodawca mieszka i użytkuje nieruchomość wraz z żoną i córką. Lokal, na który został zaciągnięty kredyt stanowi własność Wnioskodawcy oraz małżonki.
Kredyt na zakup nieruchomości (lokalu mieszkalnego) został zaciągnięty przez Wnioskodawcę wraz z żoną w 2007 r. Związek małżeński Wnioskodawca zawarł w 2003 r. i od tego momentu jak i również w momencie zaciągania kredytu jest między nim a żoną wspólność majątkowa. Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nastąpi w okresie dwóch lat począwszy od dnia odpłatnego zbycia oraz nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego w którym nastąpiło zbycie.
Czy spłata kredytu hipotecznego na zakup lokalu mieszkalnego jest równoznaczna z przeznaczeniem uzyskanego przychodu w wysokości 52.250 zł na cele mieszkaniowe, a tym samym zwalnia Wnioskodawcę z zapłaty podatku dochodowego...
Zdaniem Wnioskodawcy środki pozyskane ze sprzedaży nieruchomości przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości (lokalu mieszkalnego) nie podlegają opodatkowaniu ze względu na fakt, że przeznaczone są na własne cele mieszkaniowe (lokal zakupiony za udzielony kredyt stanowi nieruchomość, w której Wnioskodawca zamieszkuje).
Ponadto Wnioskodawca wskazuje na stanowisko większości instytucji, które głosi, że spłata kredytu hipotecznego jest formą pozyskania nieruchomości na własność.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 31 sierpnia 2014 r. Wnioskodawca wraz z bratem otrzymał umową darowizny nieruchomość (lokal mieszkalny i część gruntu w użytkowanie wieczyste). W dniu 11 czerwca 2015 r. umową sprzedaży Wnioskodawca wraz z bratem zbył nieruchomość za kwotę 104.500 zł (sto cztery tysiące pięćset złotych). Otrzymaną kwotę 52.250 zł (podział kwoty całkowitej po 50% dla każdego ze współwłaścicieli) Wnioskodawca chciałby przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wraz z małżonką na zakup lokalu mieszkalnego w 2007 r.
Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy Kodeks cywilny ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r.- Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121), przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Umowa darowizny jest zatem jedną z form nabycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dokonując oceny skutków prawnych przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego należy wskazać, że udział w lokalu mieszkalnym będącym przedmiotem sprzedaży Wnioskodawca nabył w dniu 31 sierpnia 2010 r. w drodze darowizny.
Sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym w dniu 11 czerwca 2015 r. będzie stanowić dla Wnioskodawcy źródło przychodu, bowiem od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nie upłynął pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając powyższe na uwadze, w przedmiotowej sprawie zastosowanie mają przepisy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Należy zaznaczyć, że w myśl art. 21 ust. 30 przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Wnioskodawca powziął wątpliwość, czy pieniądze uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, nabytego w drodze darowizny (stanowiący majątek osobisty Wnioskodawcy) może przeznaczyć na spłatę kredytu zaciągniętego wraz z małżonką na zakup lokalu mieszkalnego, w którym Wnioskodawca realizuje własne cele mieszkaniowe, tj. mieszka wraz z żoną i córką.
Z treści art. 21 ust. 25 pkt 2 ww. ustawy wyraźnie wynika, że wydatkiem poniesionym na cel mieszkaniowy może być spłata kredytu oraz odsetek od kredytu zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia na cel określony w pkt 1. Innymi słowy ważny jest moment uzyskania przychodu i poniesienia wydatku. Środki przeznaczone na ww. cele mieszkaniowe czyli m.in. na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu - muszą pochodzić ze sprzedaży lokalu mieszkalnego. Istotne jest również, aby spłacany kredyt zaciągnięty był przed dniem uzyskania przychodu ze sprzedaży i aby kredyt ten zaciągnięty był przez osobę, która uzyskuje przychód ze sprzedaży. Oba te warunki zostały przez Wnioskodawcę spełnione, gdyż kredyt został zaciągnięty w 2007 r. przez Wnioskodawcę i jego żonę, a więc Wnioskodawca zaciągnął kredyt przed sprzedażą, która miała miejsce w 2015 r.
Aby uzyskać odpowiedź na zadane przez Wnioskodawcę pytanie należy odnieść się do regulacji ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej, zawartej w przepisach Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2012 r., poz. 788, z późn. zm.) - z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków, ukształtowany został przez ustawodawcę jako wspólność łączna, bezudziałowa. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością - art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Stosownie natomiast do art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego - oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.
W świetle powyższego przepisu w sytuacji, gdy przychód uzyskany ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym stanowiący majątek odrębny Wnioskodawcy, zostanie wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego wspólnie przez małżonków na zakup domu objętego współwłasnością małżeńską, to przychód ten może w całości korzystać ze zwolnienia na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Skoro więc udział w lokalu mieszkalnym, który został sprzedany, stanowił majątek odrębny Wnioskodawcy, a uzyskany ze sprzedaży tego udziału przychód Wnioskodawca chciałby przeznaczyć na spłatę kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, tj. zakup lokalu mieszkalnego, którego Wnioskodawca jest współwłaścicielem na zasadzie wspólności łącznej małżeńskiej i w którym zaspokaja swoje potrzeby mieszkaniowe (mieszka w tym lokalu), to w tej sytuacji nie ma przeszkód prawnych, aby przychód ten korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodać przy tym należy, że cel mieszkaniowy, o którym mowa powyżej zostanie spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej na cele wskazane w ustawie, bowiem w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że środki pochodzące ze sprzedaży majątku odrębnego Wnioskodawcy zostaną wydatkowane na spłatę kredytu zaciągniętego przez Wnioskodawcę wspólnie z małżonkiem na zakup domu, jeśli czynność ta miała miejsce w momencie trwania związku małżeńskiego i istnienia pomiędzy małżonkami ustawowej wspólności majątkowej.
Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że wydatkowanie całości środków pieniężnych, uzyskanych ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym, stanowiącego majątek odrębny Wnioskodawcy na spłatę kredytu zaciągniętego przez Niego i żonę na zakup lokalu mieszkalnego, w którym własne cele mieszkaniowe realizuje Wnioskodawca wraz z żoną i córką, spełnia przesłanki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji uprawnia do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.
Organ podatkowy w niniejszej interpretacji nie odniósł się do podanych przez Wnioskodawcę kwot. Zgodnie bowiem z zasadą samoopodatkowania, obowiązującą w polskim systemie podatkowym, na podatniku spoczywa obowiązek dokonania oceny własnej sytuacji prawnopodatkowej, a po jej dokonaniu zachowania się zgodnie z przepisami prawa podatkowego, bowiem prawidłowość takiego rozliczenia podlega weryfikacji przez organ podatkowy. A konsekwencją opodatkowania dochodów uzyskanych w roku podatkowym oraz zasady samoopodatkowania podatku przez podatnika, jest obowiązek złożenia zeznania, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym w terminie do dnia 30 kwietnia następującego po roku podatkowym (art. 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
ITPB1/4511-1060/15/WM | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-892/15/IL | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > IPPB4/4511-1307/15-4/PP