Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/4-podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/5-koszty-uzyskania-przychodow/131-pojecie-kosztow-uzyskania-przychodow/18154-korekta-faktury-koszty-uzyskania-przychodow-marza-opust-rabaty.html
Timestamp: 2018-01-17 01:23:41+00:00
Document Index: 24604172

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 15', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 15', 'art. 7', 'art. 27']

Jak należy postąpić na przełomie roku i kiedy Spółka powinna dokonać korekty kosztów w sytuacji, | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-18154Drukuj
Jak należy postąpić na przełomie roku i kiedy Spółka powinna dokonać korekty kosztów w sytuacji, gdy fakturę korygującą otrzymała w roku następującym po roku, w którym zostały sprzedane samochody?
Pismo niniejsze stanowi informację o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, udzieloną w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w indywidualnej sprawie podatnika, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Pismem z dnia 11 października 2004 r. Spółka zwróciła się z pytaniem dotyczącym momentu dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy na przełomie roku Spółka otrzymuje od swojego dostawcy rabat finansowy.
Przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny jest następujący:
Przedmiotem działalności Spółki jest handel detaliczny pojazdami samochodowymi i częściami zamiennymi.
Spółka kupuje nowe samochody od dostawcy - importera, z którym związana jest umową koncesyjną. Cena zakupu zawiera marżę podstawową, która jest jednakowa dIa wszystkich koncesjonariuszy oraz marże dodatkowe, których wysokość jest uzależniona od spełnienia przez Spółkę określonych zobowiązań.
Dostawca samochodów może wprowadzać różne akcje promocyjne dIa klientów polegające na udzielaniu dodatkowych rabatów czy opustów, a Spółka przy sprzedaży samochodów jest zobowiązana do uwzględnienia wszystkich rabatów i promocji które obowiązują w dacie sprzedaży. Skutkiem tego jest obniżenie ceny sprzedaży samochodu i marży realizowanej przez Spółkę.
Dostawca samochodów rekompensuje Spółce utracone korzyści i po sprzedaży samochodu udziela jej rabatu. Faktura korygująca wystawiona jest w okresie od kilku dni do kilku miesięcy.
Spółka ma wątpliwości jak należy postąpić na przełomie roku i kiedy powinna dokonać korekty kosztu zakupu samochodów w sytuacji, gdy fakturę korygującą otrzymała w roku następującym po roku, w którym zostały sprzedane samochody. Jak wynika z treści pisma Spółka dokonuje zwiększenia podstawy opodatkowania poprzez pomniejszenie kosztu uzyskania przychodu dopiero z chwilą uznania kwoty rabatu przez dostawcę, tj. w momencie otrzymania faktury korygującej. Jako uzasadnienie swojego stanowiska Spółka przywołała treść treścią art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.).
Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego po przeanalizowaniu stanu faktycznego udziela następującego wyjaśnienia:
Jak wynika z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) zwanej dalej „ustawą", kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy. Przepis ten nie określa terminu, kiedy - dla ustalenia podlegającego opodatkowaniu dochodu - można je potrącić od przychodu podatnika. Kwestię tę reguluje art. 15 ust. 4 tej ustawy. Stanowi on, że koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż jeszcze ich nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. Z kolei art. 7 ust. 1 ustawy stanowi, że przedmiotem opodatkowania jest dochód uzyskany przez podatnika w określonym czasie, a ust. 2 tego artykułu definiuje dochód jako nadwyżkę sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągniętą w roku podatkowym. Z powołanych wyżej przepisów wynika więc, że koszty uzyskania powinny odnosić się do tego roku podatkowego, w którym dzięki nim uzyskano przychody. Zasada ta ma również zastosowanie do korekty kosztów. W sytuacji opisanej w piśmie, jeżeli Spółka otrzyma fakturę korygująca po zakończeniu roku podatkowego, ale przed upływem terminu do złożenia zeznania (art. 27 ust.1 ustawy), to o rabat wynikający z tej faktury powinny zostać pomniejszone koszty uzyskania przychodu zakończonego roku podatkowego.
Powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Jednostkę pytania i w przedstawionym stanie faktycznym a ponadto jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Podatnika stanu zgodnego ze stanem faktycznym.
Opolski Urząd Skarbowy
2004.12.09
PD-423-36/GC/2004
korekta faktury , koszty uzyskania przychodów , marża , opust , rabaty