Source: http://www.legex.ro/Ordin-2-2004-40727.aspx
Timestamp: 2020-05-26 19:31:29+00:00
Document Index: 7479257

Matched Legal Cases: ['Articolul 1', 'Articolul 1', 'Articolul 1', 'Articolul 12', 'articolul 1', 'Articolul 3', 'articolul 4', 'Articolul 4', 'articolul 4']

Ordinul 2/2004 | Legislatie gratuita
Ordin 2 2004 in legatura cu Ordin 1827 2003
Articolul 1 din actul Ordin 2 2004 modifica Ordin 5 2001
Articolul 1 din actul Ordin 2 2004 modifica Ordin 362 1998
Articolul 1 din actul Ordin 2 2004 modifica Ordin 344 1997
Articolul 12 din actul Ordin 2 2004 modificat de articolul 1 din actul Ordin 6 2004
Articolul 3 din actul Ordin 2 2004 abrogat de articolul 4 din actul Ordin 6 2004
Articolul 4 din actul Ordin 2 2004 abrogat de articolul 4 din actul Ordin 6 2004
ORDIN Nr. 263/2 din 5 februarie 2004
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE - Nr. 263
BANCA NATIONALA A ROMANIEI - Nr. 2
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 163 din 25 februarie 2004
Avand in vedere prevederile art. 58 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 4 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, ale art. 181 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002, ale art. 4 alin. (2) din Legea nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003, ale art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru institutiile de credit si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificarile ulterioare, ale art. 8 din Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale art. 6 din Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, cu modificarile ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 82/1991, republicata, si ale art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bancii Nationale a Romaniei, cu modificarile si completarile ulterioare,
ministrul finantelor publice si guvernatorul Bancii Nationale a Romaniei emit urmatorul ordin:
Se aproba modificarea si completarea prevederilor Planului de conturi pentru institutiile de credit si ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Planul de conturi pentru institutiile de credit, cele ale modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci si ale normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.524/362/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, si cele ale Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Reglementarile contabile armonizate, potrivit prevederilor cuprinse in anexele nr. 1 - 11 care fac parte integranta din prezentul ordin.
La intocmirea situatiilor financiare anuale, institutiile de credit vor avea in vedere reglementarile contabile aplicabile, prevederile cuprinse in anexa nr. 12 care face parte integranta din prezentul ordin, precum si cele ale lit. C a anexei nr. 2 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.827/2003 privind modificarea si completarea unor reglementari in domeniul contabilitatii.
(1) In conformitate cu prevederile art. 6 alin. (1) din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.827/2003, incepand cu situatiile financiare ale anului 2005, institutiile de credit aplica Standardele Internationale de Raportare Financiara*1) (IFRS*2)), asa cum sunt prezentate si publicate de Consiliul pentru Standarde Internationale de Contabilitate.
(2) Pana in anul 2005, acestea vor aplica prevederile Ordinului ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) In vederea asigurarii comparabilitatii cu situatiile financiare ale anului 2005, situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar al anului 2004, intocmite potrivit Reglementarilor contabile armonizate si depuse la organele in drept in conformitate cu prevederile legale, vor fi retratate conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara, fara a fi depuse la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice si la Banca Nationala a Romaniei.
(4) Institutiile de credit vor avea obligatia sa auditeze, potrivit legii, situatiile financiare ale anului 2004 retratate in conformitate cu prevederile Standardelor Internationale de Raportare Financiara, precum si pe cele ale anului 2005.
*1) Standardele Internationale de Raportare Financiara includ:
a) Standardele Internationale de Raportare Financiara;
b) Standardele Internationale de Contabilitate; si
c) Interpretarile emise de Comitetul pentru Interpretarea Standardelor Internationale de Raportare Financiara (IFRIC) sau fostul Comitet Permanent pentru Interpretarea Standardelor (SIC) si adoptate de IASB.
*2) IFRS, conform abrevierii din limba engleza pentru "International Financial Reporting Standards".
(1) Incepand cu situatiile financiare anuale ale exercitiului financiar al anului 2005, intocmirea situatiilor financiare consolidate de catre institutiile de credit se va face in conformitate cu Standardele Internationale de Raportare Financiara.
(2) Situatiile financiare consolidate ale anului 2005 vor cuprinde si informatii comparative pentru anul 2004.
(3) In vederea asigurarii comparabilitatii cu situatiile financiare consolidate ale anului 2005, situatiile financiare consolidate ale anului 2004 vor fi retratate conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara.
(4) Incepand cu exercitiul financiar al anului 2005, o copie a raportului anual consolidat va fi depusa la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice unde este inregistrata societatea-mama si la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei, in termen de 180 de zile de la incheierea exercitiului financiar. Nedepunerea acestuia la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice se sanctioneaza potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata.
Banca Nationala a Romaniei va urmari in cadrul actiunilor de supraveghere desfasurate potrivit legii aplicarea de catre institutiile de credit a prevederilor prezentului ordin.
Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sanctiunilor sau instituirea masurilor prevazute de art. 69 alin. 2 si, respectiv, art. 70 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, de art. 189 si, respectiv, art. 191 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit, aprobata si modificata prin Legea nr. 200/2002, precum si a celor prevazute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003.
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga orice dispozitii contrare.
ale unor reglementari contabile aplicabile institutiilor de credit
1. Inregistrarea in contabilitate a creditelor de trezorerie
Continutul contului 2021 "Credite si trezorerie", prevazut la cap. VII din Planul de conturi pentru institutiile de credit, se modifica astfel:
"2021 - credite, in general pe termen scurt, destinate asigurarii nevoilor
de trezorerie ale agentilor economici si persoanelor fizice, care
completeaza sau inlocuiesc alte tipuri de finantare mai speciale;"
2. Inregistrarea in contabilitate a creantelor rezultate in urma executarii angajamentelor de garantie asumate de institutiile de credit
Continutul conturilor 1611 "Valori de recuperat" si 2611 "Valori de recuperat", prevazut la cap. VII din Planul de conturi pentru institutiile de credit, se completeaza astfel:
- continutul contului 1611 "Valori de recuperat" se completeaza cu urmatoarea liniuta:
"- creantele fata de ordonator (institutie de credit) rezultate in urma executarii angajamentelor de garantie asumate de institutia de credit (in calitate de garant) in favoarea unui tert (beneficiar), daca ordonatorul nu efectueaza plata, in conditiile in care aceste creante nu se concretizeaza intr-un credit acordat ordonatorului (care se inregistreaza in conturile de credite corespunzatoare);";
- continutul contului 2611 "Valori de recuperat" se completeaza cu urmatoarea liniuta:
"- creantele fata de ordonator (client care nu este o institutie de credit) rezultate in urma executarii angajamentelor de garantie asumate de institutia de credit (in calitate de garant) in favoarea unui tert (beneficiar), daca ordonatorul nu efectueaza plata, in conditiile in care aceste creante nu se concretizeaza intr-un credit acordat ordonatorului (care se inregistreaza in conturile de credite corespunzatoare);".
3. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de acordare a unor credite de trezorerie
Sumele utilizate, provenite din credite acordate in baza unui contract prin care institutia de credit se angajeaza ca pe o anumita durata de timp sa imprumute clientelei fonduri utilizabile in mod fractionat, in functie de nevoile acesteia, precum si din credite acordate clientelei, in limita unui nivel global de credit, care acopera ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia si care este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie, pot fi evidentiate in contabilitatea institutiilor de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate in debitul contului 2511 "Conturi curente" sau cu ajutorul conturilor 20214 "Utilizari din deschideri de credite permanente" si, respectiv, 20215 "Credit global de exploatare".
Astfel, instrumentarea contului 2511 "Conturi curente", prevazuta la cap. VII din Planul de conturi pentru institutiile de credit, se modifica si se completeaza astfel:
- continutul contului 2511 "Conturi curente" va avea urmatorul cuprins:
"2511 - conturi deschise clientilor, destinate operatiunilor curente de
incasari si plati. Aceste conturi au de regula solduri creditoare,
iar sumele respective pot fi retrase de catre titularii de conturi
in orice moment, fara preaviz. Conturile curente pot avea si solduri
debitoare in conditii accidentale, neautorizate (overdraft) sau in
situatia evidentierii in acest cont a sumelor utilizate, provenite
din credite acordate in baza unui contract prin care institutia de
credit se angajeaza ca pe o anumita durata de timp sa imprumute
clientelei fonduri utilizabile in mod fractionat, in functie de
nevoile acesteia si a creditelor acordate clientelei, in limita unui
nivel global de credit, care acopera ansamblul nevoilor de
exploatare ale acesteia si care este stabilit potrivit bugetului
previzional de trezorerie;";
- prevederile referitoare la soldul contului 2511 "Conturi curente" vor avea urmatorul cuprins:
"Soldul creditor al contului reprezinta disponibilitatile banesti ale clientelei in contul curent.
Soldul debitor al contului reprezinta descoperiri de cont neautorizate, precum si sumele utilizate, provenite din credite acordate in baza unui contract prin care institutia de credit se angajeaza ca pe o anumita durata de timp sa imprumute clientelei fonduri utilizabile in mod fractionat, in functie de nevoile acesteia si creditele acordate clientelei, in limita unui nivel global de credit, care acopera ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia si care este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie (in situatia in care se opteaza pentru evidentierea acestora in debitul contului 2511 <<Conturi curente>>)."
4. Inregistrarea in contabilitate a subventiilor pentru investitii
Avand in vedere conturile prevazute in Planul de conturi pentru institutiile de credit, subventiile pentru investitii se inregistreaza de catre institutiile de credit cu ajutorul contului 541 "Subventii pentru investitii".
Astfel, continutul contului 541 "Subventii pentru investitii" din cap. VII din Planul de conturi pentru institutiile de credit va avea urmatorul cuprins:
"541 - sumele alocate reprezentand subventii guvernamentale si alte resurse
de aceeasi natura pentru finantarea investitiilor, precum si valoarea
imobilizarilor primite cu titlu gratuit, nevirate la rezultatul
exercitiului financiar;"
Totodata, conturile 5411 "Subventii pentru investitii" si 5412 "Subventii pentru investitii inregistrate la venituri", prevazute la cap. VI din Planul de conturi pentru institutiile de credit si la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate, se anuleaza.
5. Prevederi referitoare la reglementarile contabile aplicabile institutiilor de credit
Punctul 2 din partea "Dispozitii generale" din Reglementarile contabile armonizate se completeaza cu lit. E si F cu urmatorul cuprins:
"E. Incepand cu anul 2004, prezentele reglementari contabile se aplica institutiilor de credit din momentul in care sunt autorizate sa functioneze de catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Legii nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si altor prevederi legale. Prezentele reglementari contabile se aplica, de asemenea, si caselor centrale ale cooperativelor de credit, precum si cooperativelor de credit afiliate acestora, componente ale retelelor cooperatiste de credit care vor fi autorizate de catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002 (altele decat retelele cooperatiste de credit care vor fi autorizate ca urmare a unor dispozitii exprese prevazute in acte normative de modificare si completare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 97/2000).
F. Institutiilor de credit mentionate la lit. E nu le sunt aplicabile prevederile lit. D din prezentele reglementari contabile."
6. Prevederi referitoare la inregistrarea in contabilitate a fondului pentru riscuri bancare generale constituit potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare
6.1. Potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, "Bancile repartizeaza din profitul contabil determinat inainte de deducerea impozitului pe profit, sumele destinate constituirii fondului pentru riscuri bancare generale, in limita a 1% din soldul activelor purtatoare de riscuri specifice activitatii bancare, asa cum sunt stabilite prin reglementarile Bancii Nationale a Romaniei, in masura in care sumele respective se regasesc in profitul net".
De asemenea, potrivit prevederilor art. 62^1 alin. 2 din Legea nr. 58/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, "In cazurile in care institutiile de credit straine decid constituirea la nivelul sucursalelor lor din Romania a fondului prevazut la art. 43, dispozitiile acestui articol se aplica in mod corespunzator si acestor sucursale".
Totodata, in conformitate cu prevederile art. 83^6 din Legea nr. 58/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, "Dispozitiile cuprinse la art. [...] 43 [...] sunt aplicabile in mod corespunzator si institutiilor emitente de moneda electronica [...] ".
Potrivit prevederilor art. 4 alin. (2) din Legea nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003, "Caselor de economii pentru domeniul locativ le sunt aplicabile dispozitiile legislatiei bancare in masura in care acestea nu contravin prevederilor prezentei legi".
In vederea evidentierii in contabilitatea institutiilor de credit carora le sunt aplicabile dispozitiile art. 43 din Legea nr. 58/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, a fondului pentru riscuri bancare generale constituit potrivit prevederilor de mai sus, in Planul de conturi pentru institutiile de credit, la cap. VI se introduce contul sintetic de gradul II 5143 "Rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale".
Astfel, denumirea contului sintetic de gradul I 514 "Rezerva generala pentru riscul de credit", prevazuta la cap. VI din Planul de conturi pentru institutiile de credit, se modifica si devine "Rezerve pentru riscuri bancare", iar continutul si instrumentarea acestuia prevazute la cap. VII din acelasi plan de conturi se modifica si se completeaza astfel:
- continutul contului va avea urmatorul cuprins:
"514 - rezerva generala pentru riscul de credit, constituita din profitul
brut in cotele si limitele prevazute de lege;
- rezerva generala pentru riscul de credit, constituita din profitul
net, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau
asociatilor;
- rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale,
constituita din profitul contabil determinat inainte de deducerea
impozitului pe profit (in masura in care sumele repartizate se
regasesc in profitul net), in cotele si limitele prevazute de lege.";
- functiunea contului va avea urmatorul cuprins:
"Contul 514 <<Rezerve pentru riscuri bancare>>
Contul 514 <<Rezerve pentru riscuri bancare>> este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
592 - sumele repartizate din profitul exercitiului pentru constituirea sau
majorarea rezervelor pentru riscuri bancare;
581 - rezultatul exercitiilor financiare (profit) trecut la rezerve pentru
riscuri bancare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
581 - sumele reprezentand utilizarea rezervelor pentru riscuri bancare.
Soldul contului reprezinta rezervele existente, constituite pentru riscuri bancare."
Totodata, in cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate se introduce contul sintetic de gradul II 5143 "Rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale", iar denumirea contului sintetic de gradul I 514 "Rezerva generala pentru riscul de credit" se modifica si devine "Rezerve pentru riscuri bancare".
6.2. La constituirea fondului pentru riscuri bancare generale, potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 58/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, in ceea ce priveste activele purtatoare de riscuri specifice activitatii bancare, se vor avea in vedere valorile nete contabile ale activelor rezultate din operatiuni de trezorerie si interbancare (clasa 1), operatiuni cu clientela (clasa 2) si din operatiuni cu titluri si operatiuni diverse (clasa 3 - numai operatiunile cu titluri, iar din cadrul operatiunilor diverse doar activele purtatoare de riscuri specifice activitatii bancare, rezultate in urma desfasurarii activitatilor prevazute la art. 8 alin. 1 din Legea nr. 58/1998, cu modificarile si completarile ulterioare), precum si cele ale valorilor imobilizate (clasa 4 - numai creditele subordonate si imobilizarile financiare).
7. Reglementari privind intocmirea, formatul si continutul situatiilor financiare anuale ale institutiilor de credit
7.1. Potrivit cap. 1, sectiunea a 5-a pct. 5.49 din Reglementarile contabile armonizate, fiecare element semnificativ al bilantului, contului de profit si pierdere, situatiei fluxurilor de trezorerie si al situatiei modificarilor capitalurilor proprii trebuie sa fie insotit de o trimitere la nota care cuprinde informatii legate de acel element semnificativ.
In formatul bilantului, contului de profit si pierdere, precum si in exemplele de prezentare a situatiei fluxurilor de trezorerie si a situatiei modificarilor capitalurilor proprii, prevazute in cap. 3 din Reglementarile contabile armonizate, se introduce coloana "Nota", care se va completa cu numarul notei care detaliaza elementele semnificative din bilant, contul de profit si pierdere, situatia fluxurilor de trezorerie si situatia modificarilor capitalurilor proprii. Astfel, formatul bilantului, contului de profit si pierdere, precum si exemplele de prezentare a situatiei fluxurilor de trezorerie si a situatiei modificarilor capitalurilor proprii se modifica si se completeaza conform anexelor nr. 2 - 6.
7.2. Potrivit cap. 1 sectiunea a 5-a pct. 5.45 din Reglementarile contabile armonizate, modificarile capitalului propriu se vor prezenta ca o componenta distincta a situatiilor financiare anuale si trebuie sa cuprinda o prezentare a soldurilor de deschidere si de inchidere pentru capitalul social, primele de capital, fiecare rezerva, rezultatul reportat si rezultatul exercitiului, precum si modificarile acestora, indicandu-se:
- suma la inceputul exercitiului financiar;
- sumele transferate in sau din cont in timpul exercitiului financiar;
- natura, sursa sau destinatia oricaror asemenea transferuri;
- suma ramasa la sfarsitul exercitiului financiar.
Cap. 3 din Reglementarile contabile armonizate se completeaza cu un alt model privind situatia modificarilor capitalurilor proprii, prezentat in anexa nr. 7.
7.3. In vederea prezentarii in bilant, potrivit prevederilor Reglementarilor contabile armonizate, a titlurilor cu venit fix clasificate in categoria activelor financiare disponibile pentru vanzare (titluri de plasament) la valoarea de achizitie sau la valoarea cea mai mica dintre valoarea de piata si cea de achizitie si a titlurilor cu venit fix clasificate in categoria plasamentelor detinute pana la scadenta (titluri de investitii) la costul de achizitie, exemplele de corespondenta, prevazute la cap. 4 din Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si pozitiile 023 "Efecte publice si valori asimilate", 050 "Obligatiuni si alte titluri cu venit fix" si 140 "Cheltuieli inregistrate in avans si venituri angajate" din formatul de bilant se modifica si se completeaza astfel:
COD POZITIE PLAN DE CONTURI
"023 - Efecte publice si valori asimilate 30211 + 30251 + 30261 + 30311 +
+ 30351 + ex. 30371 - 39111 +
+ 30411 + 30451 + ex. 30471 - 39121 +
+ ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399
"050 - Obligatiuni si alte titluri 30212 + 30252 + 30262 + 30312 +
cu venit fix + 30352 + ex. 30372 - 39112 + 30412 +
+ 30452 + ex. 30472 + 3799 - 39122 +
"140 - Cheltuieli inregistrate in avans 1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 +
si venituri angajate + 1617 + 1812 + 1817 + 1822 + 1827 -
- 1912 + 2017 + 2027 + 2037 + 2047 +
+ 2057 + 2067 + 2317 + 2417 + 25171 +
+ 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 -
- 2912 + 30117 + 30257 + ex. 30371 +
+ ex. 30372 + 30373 + 30374 +
+ ex. 30471 + ex. 30472 + 3371 +
+ 3557 + 374 + 375 + 378 + 3812 +
+ 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399 +
+ 407 + 417 + 4812 + 4817 + 4822 +
+ 4827 - 499"
Exemplele de corespondenta, prevazute la cap. 4 din Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si pozitia 330 "Alte pasive" din formatul de bilant se modifica si se completeaza astfel:
"330 - Alte pasive 30271 + 30272 + 3036 + 331 + 332 +
+ ex. 333 (solduri creditoare) +
+ 334 + 335 + 3361 + 341 (sold
creditor) + 3511 + 3512 + 3513 +
+ 3516 + 35191 + 3521 (sold creditor)
+ 3522 (sold creditor) + 35261 +
+ 3531 (sold creditor) + 35323 +
+ 35327 + 35328 (sold creditor) +
+ 3533 (sold creditor) + 3536 (sold
creditor) + 3538 (sold creditor) +
+ 35391 + 354 + 3566 + 3716 +
+ ex. 372 (solduri creditoare) +
+ ex. 373 (solduri creditoare) +
+ ex. 379 (solduri creditoare) +
+ 418 + 541 + 542"
7.4. Litera a) a punctului 5.39 din sectiunea a 5-a a capitolului 1 din Reglementarile contabile armonizate va avea urmatorul cuprins:
"a) reevaluarea imobilizarilor corporale, cu reflectarea in contabilitate a rezultatelor acesteia, pentru prezentarea unei imagini fidele a pozitiei financiare si a performantelor in situatiile financiare anuale.
Valoarea reevaluata reprezinta valoarea justa sau costul curent al imobilizarilor corporale la data situatiilor financiare. Aceste valori se determina pe baza unor evaluari efectuate, de regula, de evaluatori autorizati."
7.5. Punctul 9.2 din sectiunea a 9-a a capitolului 1 din Reglementarile contabile armonizate va avea urmatorul cuprins:
"9.2. Situatiile financiare anuale ale institutiilor de credit se supun aprobarii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, pe baza raportului administratorilor si a raportului auditorului financiar."
7.6. In vederea prezentarii distincte in cadrul situatiilor financiare anuale a profitului sau a pierderii reprezentand rezultatul exercitiului sau rezultatul reportat, modelul bilantului prevazut de Reglementarile contabile armonizate si modelul pentru "Bilant publicabil" - mod. 4200 fila 02, prevazut de cap. V al Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, se modifica si sunt prevazute in anexele nr. 2 si, respectiv, 11.
Concordantele, prevazute la cap. VI pct. 3 din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, intre Planul de conturi pentru institutiile de credit si pozitiile 500 "Rezultatul reportat" si 510 "Profit sau pierdere" din documentul "Bilant publicabil" - mod. 4200 se elimina si se inlocuiesc cu urmatoarele:
"503 - Profit 581 (sold creditor)
506 - Pierdere 581 (sold debitor)
513 - Profit 591 (sold creditor)
516 - Pierdere 591 (sold debitor)"
Corelatiile dintre documentul - mod. 4290 si documentul - mod. 4200, prevazute la cap. VII pct. 28.3 din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, se inlocuiesc cu urmatoarele:
"28.3. Corelatii intre documentul - mod. 4290, documentul - mod. 4200 si documentul - mod. 4090
- mod. 4290 - relatia - mod. 4200 -
Fila 01 Fila 02
490 = 513 + 516
- mod. 4200 - relatia - mod. 4090 -
Fila 02 Fila 01
513 = 701
516 = 702"
Exemplele de corespondenta, prevazute la cap. 4 din Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si pozitiile 410 "Rezultatul reportat" si 420 "Rezultatul exercitiului financiar" din formatul de bilant se elimina si se inlocuiesc cu urmatoarele:
"413 - Profit 581 (sold creditor)
416 - Pierdere 581 (sold debitor)
423 - Profit 591 (sold creditor)
426 - Pierdere 591 (sold debitor)"
Capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate se completeaza cu urmatorul text:
"CORELATII INTRE MODELUL DE BILANT SI CEL DE CONT DE PROFIT SI PIERDERE
BILANT relatia CONT DE PROFIT SI PIERDERE
423 = 283
426 = 286"
Corelatiile dintre formatul bilantului prevazut de Reglementarile contabile armonizate si situatia financiara periodica - mod. 4090 "Indicatori de activitate", anexata la situatiile financiare anuale depuse la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, potrivit pct. 5.10 din anexa nr. 12 la Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 263/2/2004, sunt urmatoarele:
BILANT relatia - mod. 4090 -
423 = 701
426 = 702
7.7. In vederea prezentarii distincte in cadrul situatiilor financiare anuale a cheltuielilor cu impozitul pe profit curent, a cheltuielilor cu impozitul pe profit amanat si a veniturilor din impozitul pe profit amanat, formatul contului de profit si pierdere prevazut la cap. 3 din Reglementarile contabile armonizate se modifica si este prevazut in anexa nr. 3.
Exemplele de corespondenta, prevazute la cap. 4 din Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si pozitiile din formatul contului de profit si pierdere se completeaza cu urmatoarele:
"263 - Cheltuieli cu impozitul pe 6911
265 - Cheltuieli cu impozitul pe 6912
profit amanat
267 - Venituri din impozitul pe 791"
Corelatiile in cadrul modelului de cont de profit si pierdere, prevazute la cap. 4 din Reglementarile contabile armonizate, se completeaza cu urmatoarea corelatie:
"260 = 263 + 265 - 267"
8. Reglementari privind intocmirea raportarilor periodice prevazute de Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit
8.1. Concordantele dintre Planul de conturi pentru institutiile de credit si pozitiile L01 "Capitaluri proprii, asimilate si provizioane", L05 "Subventii si fonduri publice alocate" si L06 "Subventii pentru investitii", prevazute la cap. VI pct. 2 clasa 5 din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, se modifica astfel:
COD CORELATIA CU PLANUL DOCUMENTELE
POZITIE DE CONTURI LA CARE SE
"L01 CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI 4000
PROVIZIOANE 4100
501 + 502 + 511 + 512 + 513 + 514 + 515 +
+ 516 + 518 + 519 + 531 + 532 + 537 +
+ 541 + 542 + 55 +/- 581 +/- 591 - 592
L05 SUBVENTII SI FONDURI PUBLICE 4000
541 + 542 4100
L06 SUBVENTII PENTRU INVESTITII 4021"
8.2. Denumirea pozitiei L60 din cadrul documentului "Situatia patrimoniului" - mod. 4000, prevazut la pct. 1 al cap. IV din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, se modifica si devine "Rezerve pentru riscuri bancare".
In cadrul documentului "Capitaluri proprii, asimilate si provizioane" - mod. 4021, la cap. VI pct. 2 clasa 5 se introduce urmatoarea pozitie:
"L133 REZERVA REPREZENTAND FONDUL PENTRU 4021"
RISCURI BANCARE GENERALE
8.3. Ca urmare a acestor modificari, la cap. IV pct. 1 si 12 din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, modelele documentelor "Situatia patrimoniului" - mod. 4000 - fila 02 si "Capitaluri proprii, asimilate si provizioane" - mod. 4021 sunt prezentate in anexele nr. 8 si, respectiv, 9.
Controlul documentului - mod. 4021, prevazut la pct. 12 al cap. VII din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, se modifica astfel:
- la pct. 12.1, corelatia dintre pozitia L60 din cadrul documentului - mod. 4000 si pozitiile corespunzatoare din documentul - mod. 4021 se modifica astfel:
- mod. 4021 - relatia - mod. 4000 -
"Fila 01 - coloana 1 Fila 02 - coloana 5
L112 + L113 + L133 = L60"
- la pct. 12.2, corelatia dintre pozitia L104 din cadrul documentului - mod. 4100 si pozitiile corespunzatoare din documentul - mod. 4021 se modifica astfel:
- mod. 4021 - relatia - mod. 4100 -
"Fila 01 - coloana 1 Fila 02 - coloana 1
+ L7C + L109 + L7D +
+ L110 + L111 + L7L +
+ L112 + L113 + L133 +
+ L120 + L7V + L131 +
+ L132 + L7Z = L104"
8.4. Controlul documentelor - mod. 4080 si mod. 4180, prevazute la pct. 20 si, respectiv, pct. 27 ale cap. VII din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, se modifica astfel:
- corelatia in cadrul respectivelor documente aferenta pozitiei X7A se modifica astfel:
"X7A = X7B + X8A + Z0A + Z0P";
- corelatiile in cadrul respectivelor documente aferente pozitiilor Z95 si V95 se modifica astfel:
"Z95 = Z133 - V166 - V92, daca Z133 - V166 - V92 >/= 0
V95 = V166 + V92 - Z133, daca Z133 - V166 - V92 < 0"
8.5. Modelul documentului "Situatia activelor imobilizate" - mod. 4032, prevazut la pct. 20 al cap. IV din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, este prevazut in anexa nr. 10.
Continutul filei 1 din documentul "Situatia activelor imobilizate" - mod. 4032 se modifica astfel:
"Fila 1
Prezinta situatia activelor imobilizate la valoarea bruta (costul istoric sau valoarea reevaluata a imobilizarilor, dupa caz).
Liniile reprezinta valoarea bruta a elementelor de imobilizari necorporale, corporale, imobilizari in curs si imobilizari financiare (costul istoric sau valoarea reevaluata a imobilizarilor, dupa caz).
Coloanele reprezinta:
- valoarea imobilizarilor existente la inceputul anului, reflectata de soldurile debitoare la inceputul anului ale conturilor de imobilizari;
- valoarea totala a cresterilor de imobilizari in cursul anului, reflectata de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizari;
- valoarea totala a descresterilor de imobilizari in cursul anului, reflectata de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizari;
- existentul imobilizarilor la sfarsitul anului."
8.6. In cadrul Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, referirile la Directia generala autorizare, reglementare si supraveghere prudentiala a societatilor bancare din cadrul Bancii Nationale a Romaniei se inlocuiesc cu referiri la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei.
JUDETUL ____________________|_|_| FORMA DE PROPRIETATE _____________|_|_|
DENUMIREA INSTITUTIEI DE ACTIVITATEA (se va inscrie activitatea
CREDIT: _________________________ preponderenta) ________________________
ADRESA LOC.: _________, sector __ Cod grupa CAEN _________________|_|_|_|
STR.: _________________ nr.: ____ CODUL FISCAL _____|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
TELEFONUL: ________ FAXUL: ______
COMERTULUI ______________________
incheiat la data de 31 decembrie ....
| | Cod | Nota | Exercitiul financiar |
| ACTIV | pozitie | |______________________|
| | | | precedent | incheiat |
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Casa, disponibilitati la banci | | | | |
| centrale | 010 | | | |
| Efecte publice si alte titluri | | | | |
| acceptate pentru refinantare la | | | | |
| bancile centrale | 020 | | | |
| - Efecte publice si valori asimilate | 023 | | | |
| - Alte titluri acceptate pentru | | | | |
| refinantare la bancile centrale | 026 | | | |
| Creante asupra institutiilor de | | | | |
| credit | 030 | | | |
| - la vedere | 033 | | | |
| - alte creante | 036 | | | |
| Creante asupra clientelei | 040 | | | |
| Obligatiuni si alte titluri cu venit | | | | |
| fix | 050 | | | |
| - emise de organisme publice | 053 | | | |
| - emise de alti emitenti, din care: | 056 | | | |
| - obligatiuni proprii | 058 | | | |
| Actiuni si alte titluri cu venit | | | | |
| variabil | 060 | | | |
| Participatii, din care: | 070 | | | |
| - participatii la institutii de | | | | |
| credit | 075 | | | |
| Parti in cadrul societatilor | | | | |
| comerciale legate, din care: | 080 | | | |
| - parti in cadrul institutiilor de | | | | |
| credit | 085 | | | |
| Imobilizari necorporale, din care: | 090 | | | |
| - cheltuieli de constituire | 093 | | | |
| - fondul comercial, in masura in | | | | |
| care a fost achizitionat cu titlu | | | | |
| oneros | 096 | | | |
| Imobilizari corporale, din care: | 100 | | | |
| - terenuri si cladiri utilizate in | | | | |
| scopul desfasurarii activitatilor | | | | |
| proprii | 105 | | | |
| Capital subscris nevarsat | 110 | | | |
| Actiuni si parti proprii | 120 | | | |
| Alte active | 130 | | | |
| Cheltuieli inregistrate in avans si | | | | |
| venituri angajate | 140 | | | |
| Total activ | 150 | | | |
| PASIV | pozitie | |______________________|
| Datorii privind institutiile de | | | | |
| credit | 300 | | | |
| - la vedere | 303 | | | |
| - la termen | 306 | | | |
| Datorii privind clientela | 310 | | | |
| - depozite, din care: | 313 | | | |
| - la vedere | 314 | | | |
| - la termen | 315 | | | |
| - alte datorii, din care: | 316 | | | |
| - la vedere | 317 | | | |
| - la termen | 318 | | | |
| Datorii constituite prin titluri | 320 | | | |
| - titluri de piata interbancara, | | | | |
| obligatiuni, titluri de creanta | | | | |
| negociabile in circulatie | 323 | | | |
| - alte titluri | 326 | | | |
| Alte pasive | 330 | | | |
| Venituri inregistrate in avans si | | | | |
| datorii angajate | 340 | | | |
| Provizioane pentru riscuri si | | | | |
| cheltuieli, din care: | 350 | | | |
| - provizioane pentru pensii si | | | | |
| obligatii similare | 353 | | | |
| - alte provizioane | 356 | | | |
| Datorii subordonate | 360 | | | |
| Capital social subscris | 370 | | | |
| Prime de capital | 380 | | | |
| Rezerve | 390 | | | |
| - rezerve legale | 392 | | | |
| - rezerve statutare sau contractuale | 394 | | | |
| - rezerva pentru riscuri bancare | 396 | | | |
| - alte rezerve | 398 | | | |
| Rezerve din reevaluare | 400 | | | |
| Rezultatul reportat | | | | |
| - Profit | 413 | | | |
| - Pierdere | 416 | | | |
| Rezultatul exercitiului financiar | | | | |
| - Profit | 423 | | | |
| - Pierdere | 426 | | | |
| Repartizarea profitului | 430 | | | |
| Total pasiv | 440 | | | |
| ELEMENTE IN AFARA BILANTULUI | pozitie | |______________________|
| Datorii contingente, din care: | 600 | | | |
| - acceptari si andosari | 603 | | | |
| - garantii si active gajate | 606 | | | |
| Angajamente, din care: | 610 | | | |
| - angajamente aferente tranzactiilor | | | | |
| de vanzare cu posibilitate de | | | | |
| rascumparare | 615 | | | |
la data de 31 decembrie ....
| Denumirea indicatorului | pozitie | |______________________|
| Dobanzi de primit si venituri | | | | |
| asimilate, din care: | 010 | | | |
| - aferente obligatiunilor si altor | | | | |
| titluri cu venit fix | 015 | | | |
| Dobanzi de platit si cheltuieli | | | | |
| asimilate | 020 | | | |
| Venituri privind titlurile | 030 | | | |
| - Venituri din actiuni si alte | | | | |
| titluri cu venit variabil | 033 | | | |
| - Venituri din participatii | 035 | | | |
| - Venituri din parti in cadrul | | | | |
| societatilor comerciale legate | 037 | | | |
| Venituri din comisioane | 040 | | | |
| Cheltuieli cu comisioane | 050 | | | |
| Profit sau pierdere neta din | | | | |
| operatiuni financiare | 060 | | | |
| Alte venituri din exploatare | 070 | | | |
| Cheltuieli administrative generale | 080 | | | |
| - Cheltuieli cu personalul, din care:| 083 | | | |
| - Salarii | 084 | | | |
| - Cheltuieli cu asigurarile | | | | |
| sociale, din care: | 085 | | | |
| - cheltuieli aferente pensiilor | 086 | | | |
| - Alte cheltuieli administrative | 087 | | | |
| Corectii asupra valorii | | | | |
| imobilizarilor necorporale si | | | | |
| corporale | 090 | | | |
| Alte cheltuieli de exploatare | 100 | | | |
| Corectii asupra valorii creantelor si| | | | |
| provizioanelor pentru datorii | | | | |
| contingente si angajamente | 110 | | | |
| Reluari din corectii asupra valorii | | | | |
| creantelor si provizioanelor pentru | | | | |
| datorii contingente si angajamente | 120 | | | |
| Corectii asupra valorii titlurilor | | | | |
| transferabile care au caracter de | | | | |
| imobilizari financiare, a | | | | |
| participatiilor si a partilor in | | | | |
| cadrul societatilor comerciale legate| 130 | | | |
| titlurilor transferabile care au | | | | |
| caracter de imobilizari financiare, a| | | | |
| cadrul societatilor comerciale legate| 140 | | | |
| Rezultatul activitatii curente | | | | |
| - Profit | 153 | | | |
| - Pierdere | 156 | | | |
| Impozitul pe rezultatul activitatii | | | | |
| curente | 160 | | | |
| Rezultatul activitatii curente dupa | | | | |
| impozitare | | | | |
| - Profit | 173 | | | |
| - Pierdere | 176 | | | |
| Venituri extraordinare | 180 | | | |
| Cheltuieli extraordinare | 190 | | | |
| Rezultatul activitatii extraordinare | | | | |
| - Profit | 203 | | | |
| - Pierdere | 206 | | | |
| extraordinare | 210 | | | |
| dupa impozitare | | | | |
| - Profit | 223 | | | |
| - Pierdere | 226 | | | |
| Venituri totale | 230 | | | |
| Cheltuieli totale | 240 | | | |
| Rezultatul brut | | | | |
| - Profit | 253 | | | |
| - Pierdere | 256 | | | |
| Impozitul pe profit | 260 | | | |
| - Cheltuieli cu impozitul pe profit | | | | |
| curent | 263 | | | |
| amanat | 265 | | | |
| - Venituri din impozitul pe profit | | | | |
| amanat | 267 | | | |
| Alte impozite ce nu apar in | | | | |
| elementele de mai sus | 270 | | | |
| Rezultatul net al exercitiului | | | | |
| financiar | | | | |
| - Profit | 283 | | | |
| - Pierdere | 286 | | | |
| Rezultatul pe actiune | | | | |
| - de baza | 293 | | | |
| - diluat | 296 | | | |
incheiata la data de 31 decembrie ... - exemplu metoda directa
| | Nr. | Nota | Exercitiul financiar |
| Denumirea indicatorului | rd. | |______________________|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | | |
| exploatare | | | | |
| + incasari de numerar din dobanzi si | | | | |
| comisioane | 01 | | | |
| - plati in numerar reprezentand dobanzi | | | | |
| si comisioane | 02 | | | |
| + incasari in numerar din recuperari de | | | | |
| creante amortizate | 03 | | | |
| - plati in numerar catre angajati si | | | | |
| furnizorii de bunuri si servicii | 04 | | | |
| +/- alte venituri incasate/cheltuieli | | | | |
| platite in numerar din activitatea de| | | | |
| exploatare | 05 | | | |
| Fluxuri de numerar din activitatea de | | | | |
| exploatare, exclusiv modificarile | | | | |
| activelor si pasivelor activitatii de | | | | |
| exploatare si impozitul pe profit platit | | | | |
| (rd. 01 la 05) | 06 | | | |
| Cresteri/descresteri ale activelor | | | | |
| aferente activitatii de exploatare | | | | |
| +/- cresteri/descresteri ale titlurilor | | | | |
| care nu au caracter de imobilizari | | | | |
| financiare | 07 | | | |
| +/- cresteri/descresteri ale creantelor | | | | |
| privind institutiile de credit | 08 | | | |
| privind clientela | 09 | | | |
| +/- cresteri/descresteri ale altor active| | | | |
| aferente activitatii de exploatare | 10 | | | |
| Cresteri/descresteri ale pasivelor | | | | |
| +/- cresteri/descresteri ale datoriilor | | | | |
| privind institutiile de credit | 11 | | | |
| privind clientela | 12 | | | |
| +/- cresteri/descresteri ale altor pasive| | | | |
| aferente activitatii de exploatare | 13 | | | |
| exploatare, exclusiv impozitul pe profit | | | | |
| platit (rd. 06 la 13) | 14 | | | |
| - plati in numerar reprezentand | | | | |
| impozitul pe profit | 15 | | | |
| exploatare (rd. 14 + rd. 15) | 16 | | | |
| investitii | | | | |
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | | |
| de filiale sau alte subunitati | 17 | | | |
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | | |
| filiale sau alte subunitati | 18 | | | |
| de titluri care au caracter de | | | | |
| imobilizari financiare | 19 | | | |
| titluri care au caracter de imobilizari| | | | |
| financiare | 20 | | | |
| + incasari in numerar reprezentand | | | | |
| dobanzi primite | 21 | | | |
| dividende primite | 22 | | | |
| de terenuri si mijloace fixe, active | | | | |
| necorporale si alte active pe termen | | | | |
| lung | 23 | | | |
| terenuri si mijloace fixe, active | | | | |
| lung | 24 | | | |
| - alte plati in numerar aferente | | | | |
| activitatilor de investitii | 25 | | | |
| + alte incasari in numerar din activitati| | | | |
| de investitii | 26 | | | |
| investitii (rd. 17 la 26) | 27 | | | |
| finantare | | | | |
| + incasari in numerar din datorii | | | | |
| constituite prin titluri si datorii | | | | |
| subordonate | 28 | | | |
| - plati in numerar aferente datoriilor | | | | |
| subordonate | 29 | | | |
| + incasari in numerar din emisiunea de | | | | |
| actiuni sau parti | 30 | | | |
| de actiuni sau parti proprii | 31 | | | |
| actiuni sau parti proprii | 32 | | | |
| - plati in numerar reprezentand dividende| 33 | | | |
| activitatilor de finantare | 34 | | | |
| de finantare | 35 | | | |
| finantare (rd. 28 la 35) | 36 | | | |
| +/- Efectul modificarii cursului de | | | | |
| schimb asupra numerarului | 37 | | | |
| Fluxuri de numerar - total | | | | |
| (rd. 16 + rd. 27 + rd. 36 + rd. 37) | 38 | | | |
| Numerar la inceputul perioadei | 39 | | | |
| Numerar la sfarsitul perioadei | | | | |
| (rd. 38 + rd. 39) | 40 | | | |
incheiata la data de 31 decembrie .... - exemplu metoda indirecta
| Rezultatul net | 01 | | | |
| Componente ale rezultatului net care nu | | | | |
| genereaza fluxuri de trezorerie aferente | | | | |
| activitatii de exploatare | | | | |
| +/- constituirea sau regularizarea | | | | |
| provizioanelor | 02 | | | |
| + cheltuieli cu amortizarea | 03 | | | |
| +/- alte ajustari aferente elementelor | | | | |
| care nu genereaza fluxuri de numerar | 04 | | | |
| +/- ajustari aferente elementelor incluse| | | | |
| la activitatile de investitii sau | | | | |
| finantare | 05 | | | |
| +/- alte ajustari | 06 | | | |
| Subtotal (rd. 01 la 06) | 07 | | | |
| Modificari ale activelor si pasivelor | | | | |
| aferente activitatii de exploatare dupa | | | | |
| ajustarile pentru elementele care nu | | | | |
| +/- titluri care nu au caracter de | | | | |
| imobilizari financiare | 08 | | | |
| +/- creante privind institutiile de | | | | |
| credit | 09 | | | |
| +/- creante privind clientela | 10 | | | |
| +/- creante atasate | 11 | | | |
| +/- alte active aferente activitatii de | | | | |
| exploatare | 12 | | | |
| +/- datorii privind institutiile de | | | | |
| credit | 13 | | | |
| +/- datorii privind clientela | 14 | | | |
| +/- datorii atasate | 15 | | | |
| +/- alte pasive aferente activitatii de | | | | |
| exploatare | 16 | | | |
| - plati in numerar reprezentand impozitul| | | | |
| pe profit | 17 | | | |
| exploatare (rd. 07 la 17) | 18 | | | |
| de filiale sau alte subunitati | 19 | | | |
| filiale sau alte subunitati | 20 | | | |
| dividende primite | 21 | | | |
| imobilizari financiare | 22 | | | |
| financiare | 23 | | | |
| dobanzi primite | 24 | | | |
| lung | 25 | | | |
| lung | 26 | | | |
| activitatilor de investitii | 27 | | | |
| de investitii | 28 | | | |
| investitii (rd. 19 la 28) | 29 | | | |
| subordonate | 30 | | | |
| subordonate | 31 | | | |
| actiuni sau parti | 32 | | | |
| de actiuni sau parti proprii | 33 | | | |
| actiuni sau parti proprii | 34 | | | |
| - plati in numerar reprezentand dividende| 35 | | | |
| activitatilor de finantare | 36 | | | |
| de finantare | 37 | | | |
| finantare (rd. 30 la 37) | 38 | | | |
| +/- Fluxuri de numerar din activitati de | | | | |
| exploatare (rd. 18) | 40 | | | |
| investitii (rd. 29) | 41 | | | |
| finantare (rd. 38) | 42 | | | |
| schimb asupra numerarului | 43 | | | |
| (rd. 39 la 43) | 44 | | | |
la data de 31 decembrie .... - exemplu
| | | | Cresteri | Reduceri | |
| Element al | Nota |Sold la |_______________|_______________|Sold la |
|capitalului propriu | | 1 |Total,| prin |Total,| prin | 31 |
| | |ianuarie| din |transfer| din |transfer|decembrie|
| | | | care | | care | | |
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Capital subscris | | | | | | | |
| Prime de capital | | | | | | | |
| Rezerve legale | | | | | | | |
| Rezerve statutare | | | | | | | |
| sau contractuale | | | | | | | |
| Rezerva generala | | | | | | | |
| pentru riscul de | | | | | | | |
| credit | | | | | | | |
| Rezerva | | | | | | | |
| reprezentand fondul| | | | | | | |
| pentru riscuri | | | | | | | |
| bancare generale | | | | | | | |
| Rezerve din | | | | | | | |
| reevaluare | | | | | | | |
| Rezerve pentru | | | | | | | |
| actiuni proprii | | | | | | | |
| conversie | | | | | | | |
| Alte rezerve | | | | | | | |
| Rezultatul reportat| | | | | | | |
| Profit | | | | | | | |
| nerepartizat | | | | | | | |
| Pierdere | | | | | | | |
| neacoperita | | | | | | | |
| provenit din | | | | | | | |
| adoptarea pentru | | | | | | | |
| prima data a IAS, | | | | | | | |
| mai putin IAS 29 | | | | | | | |
| Sold creditor | | | | | | | |
| Sold debitor | | | | | | | |
| modificarile | | | | | | | |
| politicilor | | | | | | | |
| contabile | | | | | | | |
| corectarea erorilor| | | | | | | |
| fundamentale | | | | | | | |
| reprezentand | | | | | | | |
| surplusul realizat | | | | | | | |
| din rezerve din | | | | | | | |
| Rezultatul | | | | | | | |
| exercitiului | | | | | | | |
| financiar | | | | | | | |
Prezentarile cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie insotite de informatii referitoare la:
- natura modificarilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- orice alte informatii semnificative.
A - Rezerve legale
B - Rezerve statutare sau contractuale
C - Rezerva generala pentru riscul de credit
D - Rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale
E - Rezerve pentru actiuni proprii
F - Rezerve din reevaluare
G - Rezerve din conversie
H - Rezultatul reportat
I - Alte capitaluri proprii
| |Nota|Capital| Prime | A| Rezultatul |Alte capitaluri| Total |
| | |social | de | |exercitiului| proprii |capitaluri|
| | | |capital| | financiar |_______________| proprii |
| | | | | | |B|C|D|E|F|G|H|I| |
|______________|____|_______|_______|__|____________|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|
| Sold la | | | | | | | | | | | | | | |
| incheierea | | | | | | | | | | | | | | |
| exercitiului | | | | | | | | | | | | | | |
| financiar N-1| | | | | | | | | | | | | | |
| Modificari | | | | | | | | | | | | | | |
| (cresteri sau| | | | | | | | | | | | | | |
| reduceri), | | | | | | | | | | | | | | |
| din care: | | | | | | | | | | | | | | |
| - | | | | | | | | | | | | | | |
| - Alte | | | | | | | | | | | | | | |
| financiar N | | | | | | | | | | | | | | |
Anexa nr. 8 este reprodusa in facsimil.
SITUATIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 -
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT: ............... |N| National [ ]
_______ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 2 | | | [3] TM
credit [_,_,_,_,_] |___|___| |_|
I - Rezidenti
II - Nerezidenti
| mod 4000 | - mii lei -
|__________|___________________________________________________________________
| PASIV | | Lei | Devize |Total|
| | Cod |_________|________| |
| |pozitie| I | II | I | II | |
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI | | | | | | |
| INTERBANCARE | G01 | | | | | |
| - Imprumuturi de refinantare de la banci | | | | | | |
| centrale | G20 | | | | | |
| - Conturi de corespondent ale institutiilor | | | | | | |
| de credit (loro) | G25 | | | | | |
| - Depozite ale institutiilor de credit | G101 | | | | | |
| - Imprumuturi primite de la institutii de | | | | | | |
| credit | G30 | | | | | |
| - Valori date in pensiune | G40 | | | | | |
| - Alte sume datorate | G49 | | | | | |
| - Operatiuni intre organizatiile | | | | | | |
| cooperatiste de credit din cadrul | | | | | | |
| aceleiasi retele | G60 | | | | | |
| - Datorii atasate | G90 | | | | | |
| OPERATIUNI CU CLIENTELA | H01 | | | | | |
| - Imprumuturi primite de la clientela | | | | | | |
| financiara | H10 | | | | | |
| - Valori date in pensiune | H20 | | | | | |
| - Conturi curente creditoare | H40 | | | | | |
| - Conturi de factoring | H50 | | | | | |
| - Conturi de depozite | H7A | | | | | |
| - Certificate de depozit | H80 | | | | | |
| - Carnete si librete de economii | H6A | | | | | |
| - Alte sume datorate | H90 | | | | | |
| - Datorii atasate | H98 | | | | | |
| OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE | J0A | | | | | |
| - Titluri date in pensiune livrata | J1A | | | | | |
| - Titluri de tranzactie | J5A | | | | | |
| - Titluri de piata interbancara | J8G | | | | | |
| - Titluri de creante negociabile | J8J | | | | | |
| - Obligatiuni | J9A | | | | | |
| - Alte datorii constituite prin titluri | J9K | | | | | |
| - Conturi de decontare privind operatiunile | | | | | | |
| cu titluri | K6A | | | | | |
| - Varsaminte de efectuat privind titlurile | K65 | | | | | |
| - Decontari intrabancare si intre | | | | | | |
| organizatiile cooperatiste de credit din | | | | | | |
| cadrul aceleiasi retele | K7A | | | | | |
| - Personal si conturi asimilate | K101 | | | | | |
| - Asigurari sociale, protectia sociala si | | | | | | |
| conturi asimilate | K102 | | | | | |
| - Bugetul statului, fonduri speciale si | | | | | | |
| conturi asimilate | K103 | | | | | |
| - Dividende de plata | K104 | | | | | |
| - Creditori diversi | K7H | | | | | |
| - Conturi de regularizare | K8A | | | | | |
| - Datorii atasate | K97 | | | | | |
| | | Lei | Devize |Total|
| PASIV | Cod |_________|________| |
| CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE| L01 | | | | | |
| - Capital | L9A | | | | | |
| - Prime legate de capital | L7A | | | | | |
| - Rezerve legale | L7H | | | | | |
| - Rezerve statutare | L7L | | | | | |
| - Rezerve pentru riscuri bancare | L60 | | | | | |
| - Rezerva de intrajutorare | L120 | | | | | |
| - Diferente din reevaluare | L7V | | | | | |
| - Rezerva mutuala de garantare | L130 | | | | | |
| - Alte rezerve | L7Z | | | | | |
| - Fonduri | L101 | | | | | |
| - Datorii subordonate | L5A | | | | | |
| - Subventii si fonduri publice alocate | L05 | | | | | |
| - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli | L10 | | | | | |
| - Provizioane reglementate | L30 | | | | | |
| - Datorii atasate | L9M | | | | | |
| - Rezultatul reportat (+/-)*1) | L90 | | | | | |
| - Profit sau pierdere (+/-)*1) | L91 | | | | | |
| - Repartizarea profitului | L103 | | | | | |
| TOTAL | L99 | | | | | |
*1) Sumele negative trebuie sa fie precedate de semnul -.
ADMINISTRATOR, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCATORUL INSTITUTIEI DE CREDIT) FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele, semnatura Numele, prenumele si
si stampila institutiei de credit semnatura
ANEXA 9 *1)
*1) Anexa nr. 9 este reprodusa in facsimil.
CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE - mod. 4021 -
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT: ............... |N| National* [ ]
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 1 | | | Global* [3] TM
| mod 4021 | - mii lei -
| |Cod | SUME |
| |pozitie| |
|_____________________________________________________________|_______|________|
| ACTIV | | |
| - Actiuni proprii | E5W | |
| - Actionari sau asociati | L0C | |
| PASIV | | |
| CAPITAL | - | |
| - Capital subscris nevarsat | L9B | |
| - Capital subscris varsat | L9C | |
| - Elemente asimilate capitalului | L9E | |
| - Diferente de conversie | L108 | |
| PRIME LEGATE DE CAPITAL SI REZERVE | | |
| - Prime legate de capital | - | |
| - prime de emisiune sau de aport | L7C | |
| - prime de fuziune, de sciziune, de conversie | L109 | |
| - alte prime legate de capital | L7D | |
| - Rezerve legale din profitul brut | L110 | |
| - Rezerve legale din profitul net | L111 | |
| - Rezerve statutare | L7L | |
| - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul brut| L112 | |
| - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul net | L113 | |
| - Rezerva reprezentand fonduri pentru riscuri bancare | | |
| generale | L133 | |
| - Rezerva de intrajutorare | L120 | |
| - Diferente din reevaluare | L7V | |
| - Rezerva mutuala de garantare constituita din profitul brut| L131 | |
| - Rezerva mutuala de garantare constituita din cotizatiile | | |
| cooperativelor de credit afiliate | L132 | |
| - Alte rezerve | L7Z | |
| FONDURI | L101 | |
| DATORII SUBORDONATE | | |
| - Datorii subordonate la termen | - | |
| - titluri subordonate la termen | L5C | |
| - imprumuturi participative | L5F | |
| - alte imprumuturi subordonate la termen | L5H | |
| - Datorii subordonate pe durata nedeterminata | - | |
| - titluri subordonate pe durata nedeterminata | L5M | |
| - imprumuturi subordonate pe durata nedeterminata | L5N | |
| SUBVENTII SI FONDURI PUBLICE ALOCATE | | |
| - Subventii pentru investitii | L06 | |
| - Fonduri publice alocate | L07 | |
| PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI | | |
| - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor | | |
| prin semnatura | L21 | |
| - Provizioane pentru facilitati acordate personalului | L16 | |
| - Provizioane pentru riscuri de tara | L114 | |
| - Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli | L29 | |
| PROVIZIOANE REGLEMENTATE | L30 | |
| REZULTATUL REPORTAT (+/-)*1) | L90 | |
| REZULTATUL EXERCITIULUI | | |
| - Profit sau pierdere (+/-)*1) | L91 | |
| REPARTIZAREA PROFITULUI | L103 | |
*) "G" - se completeaza de catre institutiile de credit persoane juridice romane.
"N" - se completeaza de sucursalele din Romania ale institutiilor de credit straine.
ANEXA 10 *1)
*1) Anexa nr. 10 este reprodusa in facsimil.
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 -
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 1 | |G| Global* [3] TM
| mod 4032 | - mii lei -
| | Cod | Sold |Cresteri| Reduceri |Sold |
| VALOAREA BRUTA A |pozitie|initial| |_________________|final |
| ELEMENTELOR DE IMOBILIZARI | | | |Total|din care: |(col. |
| | | | | |dezmembrari| 5 = |
| | | | | |si casari |1+2-3)|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| A | B | 1 (1) | 2 (2) |3 (3)| 4 (4) | 5 (5)|
|IMOBILIZARI NECORPORALE | | | | | | |
| Fond comercial | 101 | | | | x | |
| Cheltuieli de constituire | 102 | | | | x | |
| Alte imobilizari | | | | | | |
| necorporale | 103 | | | | x | |
| Avansuri si imobilizari | | | | | | |
| necorporale in curs | 104 | | | | x | |
|TOTAL (poz. 101 la 104) | 105 | | | | x | |
|IMOBILIZARI CORPORALE | | | | | | |
| Terenuri | 106 | | | | x | |
| Amenajari de terenuri | 107 | | | | x | |
| Constructii | 108 | | | | | |
| Echipamente tehnologice | | | | | | |
| (masini, utilaje si | | | | | | |
| instalatii de lucru) | 109 | | | | | |
| Aparate si instalatii de | | | | | | |
| masurare, control si | | | | | | |
| reglare | 110 | | | | | |
| Mijloace de transport | 111 | | | | | |
| Animale si plantatii | 112 | | | | | |
| Mobilier, aparatura | | | | | | |
| birotica, echipamente de | | | | | | |
| protectie a valorilor umane| | | | | | |
| si materiale si alte active| | | | | | |
| corporale | 113 | | | | | |
| corporale in curs | 114 | | | | x | |
|TOTAL (poz. 106 la 114) | 115 | | | | | |
|IMOBILIZARI FINANCIARE | | | | | | |
| Efecte publice si valori | | | | | | |
| asimilate | 116 | | | | x | |
| Obligatiuni si alte titluri| | | | | | |
| cu venit fix | 117 | | | | x | |
| Parti in societatile | | | | | | |
| comerciale legate | 118 | | | | x | |
| Participatii si activitati | | | | | | |
| de portofoliu | 119 | | | | x | |
|TOTAL (rd. 116 la 119) | 120 | | | | x | |
|ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL | | | | | | |
|(rd. 105 + 115 + 120) | 121 | | | | | |
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 2 | |G| Global [3] TM
| AMORTIZARI AFERENTE |Cod |Sold |Amortizare|Amortizare |Amortizare|
| ELEMENTELOR DE |pozitie|initial|in cursul |aferenta |la |
| IMOBILIZARI | | |anului |imobilizarilor|sfarsitul |
| | | | |scoase din |anului |
| | | | |evidenta |(col. 9 = |
| | | | | |6 + 7 - 8)|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| A | B | 6(1) | 7(2) | 8(3) | 9(4) |
|IMOBILIZARI NECORPORALE | | | | | |
| Fond comercial | 131 | | | | |
| Cheltuieli de | | | | | |
| constituire | 132 | | | | |
| Alte imobilizari | | | | | |
| necorporale | 133 | | | | |
|TOTAL (poz. 131 la 133) | 134 | | | | |
|IMOBILIZARI CORPORALE | | | | | |
| Amenajari de terenuri | 135 | | | | |
| Constructii | 136 | | | | |
| Echipamente tehnologice | | | | | |
| (masini, utilaje si | | | | | |
| instalatii de lucru) | 137 | | | | |
| Aparate si instalatii de| | | | | |
| masurare, control si | | | | | |
| reglare | 138 | | | | |
| Mijloace de transport | 139 | | | | |
| Animale si plantatii | 140 | | | | |
| Mobilier, aparatura | | | | | |
| birotica, echipamente de| | | | | |
| protectie a valorilor | | | | | |
| umane si materiale si | | | | | |
| alte active corporale | 141 | | | | |
|TOTAL (poz. 135 la 141) | 142 | | | | |
|AMORTIZARI - TOTAL | | | | | |
|(poz. 134 + 142) | 143 | | | | |
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 3 | |G| Global [3] TM
| PROVIZIOANE PENTRU |Cod |Sold |Provizioane|Provizioane|Sold final|
| DEPRECIEREA ELEMENTELOR |pozitie|initial|constituite|reluate la |(col. 13 =|
| DE IMOBILIZARI | | |in cursul |venituri |10 + 11 - |
| | | |anului | |12) |
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| A | B | 10(1) | 11(2) | 12(3) | 13(4) |
| Fond comercial | 151 | | | | |
| Cheltuieli de constituire | 152 | | | | |
| necorporale | 153 | | | | |
| Avansuri si imobilizari | | | | | |
| necorporale in curs | 154 | | | | |
|TOTAL (poz. 151 la 154) | 155 | | | | |
| Terenuri | 156 | | | | |
| Amenajari de terenuri | 157 | | | | |
| Constructii | 158 | | | | |
| instalatii de lucru) | 159 | | | | |
| Aparate si instalatii de | | | | | |
| reglare | 160 | | | | |
| Mijloace de transport | 161 | | | | |
| Animale si plantatii | 162 | | | | |
| birotica, echipamente de | | | | | |
| umane si materiale si alte| | | | | |
| active corporale | 163 | | | | |
| corporale in curs | 164 | | | | |
|TOTAL (poz. 156 la 164) | 165 | | | | |
|IMOBILIZARI FINANCIARE | | | | | |
| Efecte publice si valori | | | | | |
| asimilate | 166 | | | | |
| Obligatiuni si alte | | | | | |
| titluri cu venit fix | 167 | | | | |
| Parti in societatile | | | | | |
| comerciale legate | 168 | | | | |
| Participatii si activitati| | | | | |
| de portofoliu | 169 | | | | |
|TOTAL (poz. 166 la 169) | 170 | | | | |
|PROVIZIOANE PENTRU | | | | | |
|DEPRECIERE - TOTAL | | | | | |
|(poz. 155 + 165 + 170) | 171 | | | | |
*) Anexa nr. 11 este reprodusa in facsimil.
BILANT PUBLICABIL - mod. 4200 -
|N| National [ ]
| mod 4200 | - mii lei -
| PASIV | Cod |EXERCITIUL|EXERCITIUL|
| |pozitie| N | N-1 |
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| BANCI CENTRALE | 300 | | |
| DATORII PRIVIND INSTITUTIILE DE CREDIT | 310 | | |
| - la vedere | 313 | | |
| - la termen | 316 | | |
| DATORII PRIVIND CLIENTELA | 320 | | |
| Conturi curente creditoare | 321 | | |
| Conturi de depozite | 322 | | |
| - la vedere | 323 | | |
| - la termen | 324 | | |
| Carnete si librete de economii | 325 | | |
| - la vedere | 326 | | |
| - la termen | 327 | | |
| Alte datorii privind clientela | 340 | | |
| - la vedere | 343 | | |
| - la termen | 346 | | |
| DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI | 350 | | |
| Certificate de depozit | 352 | | |
| Titluri de piata interbancara si titluri de | | | |
| creante negociabile | 354 | | |
| Imprumuturi obligatare | 356 | | |
| Alte datorii constituite prin titluri | 358 | | |
| ALTE PASIVE | 360 | | |
| CONTURI DE REGULARIZARE | 370 | | |
| CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE | L01 | | |
| Capital subscris | 380 | | |
| Prime legate de capital | 390 | | |
| Rezerve legale | 400 | | |
| Rezerve statutare | 410 | | |
| Rezerva generala pentru riscul de credit | 420 | | |
| Rezerva de intrajutorare | 425 | | |
| Diferente din reevaluare | 430 | | |
| Rezerva mutuala de garantare | 435 | | |
| Alte rezerve | 440 | | |
| Fonduri | 450 | | |
| Datorii subordonate | 460 | | |
| Subventii si fonduri publice alocate | 470 | | |
| Provizioane pentru riscuri si cheltuieli | 480 | | |
| Provizioane reglementate | 490 | | |
| Rezultatul reportat | | | |
| - Profit | 503 | | |
| - Pierdere | 506 | | |
| Profit sau pierdere | | | |
| - Profit | 513 | | |
| - Pierdere | 516 | | |
| Repartizarea profitului (-) | 520 | | |
| TOTAL PASIV | L99 | | |
VERIFICAT SI CERTIFICAT,
potrivit legii, de catre:
CENZORII INSTITUTIEI DE CALITATEA SEMNATURA SI
CREDIT sau ALTE PERSOANE CARE (expert contabil, contabil PARAFA
INDEPLINESC ATRIBUTIILE autorizat cu studii
CENZORILOR superioare, societate de
(numele si prenumele, expertiza contabila)
denumirea societatii de
expertiza contabila)
............................. .............................. ..............
SOLUTII SI PREVEDERI
referitoare la incheierea exercitiilor financiare si intocmirea situatiilor financiare anuale de catre institutiile de credit
1. Inregistrarea in contabilitate a unor operatiuni privind achizitionarea titlurilor clasificate in categoria activelor financiare disponibile pentru vanzare (titluri de plasament) sau a plasamentelor detinute pana la scadenta (titluri de investitii)
Potrivit prevederilor pct. 5.13 din sectiunea a 5-a a cap. 1 din Reglementarile contabile armonizate, bunurile procurate cu titlu oneros se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate, la data intrarii, la valoarea de achizitie denumita "cost de achizitie", care este egal cu pretul de cumparare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport - aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau intrarea in gestiune a bunului respectiv.
Avand in vedere conturile prevazute in cadrul cap. 2 "Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit" din Reglementarile contabile armonizate, in momentul achizitionarii titlurilor clasificate in categoria activelor financiare disponibile pentru vanzare (titluri de plasament) sau a plasamentelor detinute pana la scadenta (titluri de investitii), institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate vor avea in vedere urmatoarele:
- titlurile cu venit variabil clasificate in categoria activelor financiare disponibile pentru vanzare (titlurile de plasament) sunt evaluate la valoarea de achizitie (formata din pretul de cumparare, inclusiv cheltuielile de achizitie), care se inregistreaza in contul 3031 "Titluri de plasament";
- titlurile cu venit fix clasificate in categoria activelor financiare disponibile pentru vanzare (titlurile de plasament) sau a plasamentelor detinute pana la scadenta (titlurile de investitii) sunt evaluate la valoarea de achizitie, formata din pretul de cumparare, inclusiv cheltuielile de achizitie si dobanzile calculate pentru perioada scursa (cuponul scurs). Creantele din dobanzile calculate pentru perioada scursa de la emisiunea acestor titluri (cuponul scurs) pot fi inregistrate in conturile de creante atasate corespunzatoare (3037 "Creante atasate" si, respectiv, 3047 "Creante atasate"), caz in care diferenta dintre valoarea de achizitie si dobanzile calculate pentru perioada scursa de la emisiunea titlurilor respective va fi inregistrata in conturile de titluri corespunzatoare (3031 "Titluri de plasament" si, respectiv, 3041 "Titluri de investitii").
2. Inregistrarea in contabilitate a sumelor reprezentand participarea personalului la profit si alte sume similare
Institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate vor evidentia in cursul exercitiului financiar sumele previzionate reprezentand participarea personalului la profit si alte sume similare, potrivit prevederilor IAS 19 "Beneficiile angajatilor".
3. Inregistrarea in contabilitate a diferentelor de curs valutar aferente titlurilor in devize, care au caracter de imobilizari financiare
Potrivit prevederilor pct. 5.46 din sectiunea a 5-a a cap. 1 din Reglementarile contabile armonizate: "Elementele de activ si de pasiv exprimate in devize trebuie sa fie convertite in lei la cursul de schimb la vedere in vigoare la data intocmirii bilantului, cu exceptia activelor in devize inregistrate ca imobilizari financiare, care sunt convertite in lei la cursul de schimb in vigoare la data achizitionarii acestora."
In scopul aplicarii unui tratament contabil unitar pe perioada de implementare a programului de dezvoltare a sistemului de contabilitate pentru institutiile de credit, pentru toate activele in devize recunoscute ca imobilizari financiare, atat in cazul titlurilor cu venit fix (titluri de investitii), cat si in cazul titlurilor cu venit variabil evidentiate in clasa 4 "Valori imobilizate", respectiv in scopul prezentarii acestora la costul istoric convertit in lei la cursul de schimb in vigoare la data achizitionarii, diferentele de curs de schimb valutar ce apar intre data achizitiei/tranzactiei si data intocmirii situatiilor financiare vor fi inregistrate de catre institutiile de credit conform urmatoarei metodologii contabile:
- diferente favorabile de curs valutar intre data achizitiei si data intocmirii situatiilor financiare
3722 "Contravaloarea pozitiei = %
de schimb" 304 "Titluri de investitii", analitic
distinct, diferente de curs valutar
intre data achizitiei si data
intocmirii situatiilor financiare
411 "Parti in societatile comerciale
legate", analitic distinct, diferente
de curs valutar intre data achizitiei
si data intocmirii situatiilor
412 "Titluri de participare", analitic
413 "Titluri ale activitatii de
portofoliu", analitic distinct,
diferente de curs valutar intre data
achizitiei si data intocmirii
- diferente nefavorabile de curs valutar intre data achizitiei si data intocmirii situatiilor financiare
% = 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb"
304 "Titluri de investitii",
analitic distinct, diferente
de curs valutar intre data
411 "Parti in societatile
comerciale legate", analitic
distinct, diferente de curs
valutar intre data achizitiei
si data intocmirii
412 "Titluri de participare",
portofoliu", analitic
4. Prevederi referitoare la modul de inregistrare a fondului special constituit de casele/bancile pentru economisire si creditare in sistem colectiv pentru domeniul locativ
Casele/bancile pentru economisire si creditare in sistem colectiv pentru domeniul locativ vor inregistra fondul special constituit in conformitate cu prevederile art. 12 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003, in contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct.
5. Depunerea situatiilor financiare anuale
5.1. In conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, si ale pct. 9.3 din sectiunea a 9-a a cap. 9 din Reglementarile contabile armonizate, cate un exemplar al raportului anual se depune de catre banci, persoane juridice romane, de catre sucursalele din Romania ale bancilor straine, de catre casele/bancile pentru economisire si creditare in sistem colectiv pentru domeniul locativ, precum si de catre institutiile emitente de moneda electronica la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, precum si la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei, in termen de 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar.
5.2. Raportul anual care se depune la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice va fi insotit de balanta de verificare la 31 decembrie 200N.
In aceleasi conditii, inclusiv cele prevazute la pct. 5.1, vor fi depuse si rapoartele anuale, intocmite in conformitate cu prevederile Reglementarilor contabile armonizate, ale institutiilor de credit prevazute in dispozitiile generale la pct. 2 lit. E din respectivele reglementari.
5.3. In conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicata, si ale art. 4 si 5 din Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.282/4/2002 privind modificarea si completarea planului de conturi pentru societatile bancare si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si a modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.524/362/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea aplicarii acestora si de catre organizatiile cooperatiste de credit, cate un exemplar al situatiilor financiare anuale, prevazute la cap. II din Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, insotit de raportul auditorului financiar sau, dupa caz, al cenzorilor, precum si de raportul administratorilor, se depune de catre organizatiile cooperatiste de credit la casa centrala a cooperativelor de credit, la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, precum si la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei, in termen de 90 de zile de la incheierea exercitiului financiar 2003, dupa cum urmeaza:
- la casa centrala a cooperativelor de credit se depun situatiile financiare anuale intocmite de cooperativele de credit afiliate, insotite de raportul auditorului financiar sau, dupa caz, al cenzorilor, precum si de raportul administratorilor;
- la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice se depun situatiile financiare anuale, insotite de raportul auditorului financiar sau, dupa caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum si de balanta de verificare la 31 decembrie 2003, intocmite de toate organizatiile cooperatiste de credit. Situatiile financiare anuale intocmite de cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrala a cooperativelor de credit la care sunt afiliate;
- la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei se depun situatiile financiare anuale, insotite de raportul auditorului financiar, raportul administratorilor, precum si de balanta de verificare la 31 decembrie 2003, intocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care sa reflecte operatiunile proprii, precum si situatiile financiare anuale care sa reflecte operatiunile retelei cooperatiste de credit.
5.4. Raportul anual continand situatiile financiare retratate aferente primului an de aplicare a Reglementarilor contabile armonizate va fi depus de catre organizatiile cooperatiste de credit pana la data de 30 noiembrie 2004, cu respectarea prevederilor pct. 5.3.
5.5. Incepand cu anul 2004 organizatiile cooperatiste de credit depun rapoartele anuale ale acestora in termen de 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar, cu respectarea prevederilor pct. 5.3.
5.6. Avand in vedere prevederile art. 10 lit. m) din Legea nr. 83/1998 privind procedura falimentului institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 82^22 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 236 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002, si ale art. 4 alin. (2) din Legea nr. 541/2002, modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003, in cazul bancilor, institutiilor emitente de moneda electronica, organizatiilor cooperatiste de credit si caselor/bancilor pentru economisire si creditare in sistem colectiv pentru domeniul locativ aflate in curs de lichidare, daca lichidarea se prelungeste peste durata unui exercitiu financiar, lichidatorul este obligat sa intocmeasca situatiile financiare anuale si sa le depuna la organele si la termenele prevazute pentru institutiile de credit. Aceste situatii financiare anuale pot fi auditate/certificate potrivit prevederilor legale aplicabile institutiilor de credit si vor fi depuse insotite, daca este cazul, de raportul auditorului financiar sau al cenzorilor. Respectivele institutii de credit nu vor depune la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, precum si la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei situatiile financiare retratate aferente primului an de aplicare a Reglementarilor contabile armonizate.
5.7. Institutiile de credit pot depune situatiile financiare anuale la registratura unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice sau la oficiile postale, prin scrisori cu valoare declarata, potrivit prevederilor Hotararii Guvernului nr. 627/1995 privind imbunatatirea disciplinei depunerii bilanturilor contabile si a altor documente cu caracter financiar-contabil si fiscal, de catre agentii economici si alti contribuabili.
5.8. Institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate pot intocmi situatii financiare consolidate pentru exercitiul financiar al anului 2003. O copie de pe situatiile financiare consolidate impreuna cu o copie de pe raportul de gestiune consolidat si o copie de pe raportul auditorilor asupra situatiilor financiare consolidate vor fi depuse la Banca Nationala a Romaniei in termen de 10 zile de la data publicarii lor, potrivit prevederilor art. 66 din Normele Bancii Nationale a Romaniei nr. 8/2002 privind elaborarea situatiilor financiare consolidate de catre institutiile de credit.
5.9. Institutiile de credit autorizate de Banca Nationala a Romaniei, care nu au desfasurat activitate de la data infiintarii pana la sfarsitul exercitiului financiar, nu intocmesc situatii financiare anuale, urmand sa depuna o declaratie pe propria raspundere, din care sa rezulte acest lucru, la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei si la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, care sa cuprinda toate datele de identificare a institutiei de credit:
5.10. Institutiile de credit vor anexa la situatiile financiare anuale depuse la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice formularele mod. 4090 "Indicatori de activitate" si mod. 4032 "Situatia activelor imobilizate", prevazute de Modelele situatiilor financiar contabile pentru institutiile de credit (in cazul organizatiilor cooperatiste de credit autorizate in baza dispozitiilor tranzitorii din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000, aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002) sau de Ordinul guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situatiilor financiare periodice si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora pentru institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001 (in cazul celorlalte institutii de credit), care vor fi intocmite in baza datelor cuprinse in situatiile financiare anuale.
COMENTARII la Ordinul 2/2004
Momentan nu exista niciun comentariu la Ordinul 2 din 2004
Alte acte pe aceeaşi temă cu Ordin 2/2004
Ordin 1827 2003
privind modificarea si completarea unor reglementari in domeniul contabilitatii
pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit
Ordin 362 1998
privind aprobarea modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora
Ordin 6 2004