Source: https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/arbeitnehmerinnenveranlagung/zuzugsbeguenstigung.html
Timestamp: 2020-02-22 00:47:58
Document Index: 385310612

Matched Legal Cases: ['§ 103', '§ 103', '§ 33', '§ 103', '§ 5', '§ 98', '§ 103', '§ 5', '§ 7', '§ 103']

Zuzugsbegünstigung (aktuelle Seite)
Zuziehende Wissenschaftler, Forscher, Künstler und Sportler können – bei Vorliegen aller Voraussetzungen – die Zuzugsbegünstigung in Form der Beseitigung steuerlicher Mehrbelastungen beantragen. Weiters besteht auch die Möglichkeit der Zuerkennung eines Zuzugsfreibetrages, der jedoch Wissenschaftlern und Forschern vorbehalten ist.
Zuzugsfreibetrag (§ 103 Abs. 1a EStG)
Der Zuzugsfreibetrag ist die mit Abstand am häufigsten beantragte Art der Zuzugsbegünstigung. Der Zuzugsfreibetrag beträgt gemäß § 103 Abs. 1a EStG 30 Prozent der Einkünfte aus in- und ausländischer wissenschaftlicher Tätigkeit, insoweit diese nach dem Tarif (§ 33 Abs. 1 EStG) versteuert werden. Der Zuzugsfreibetrag wird bescheidmäßig für fünf Jahre zuerkannt und wird beim Lohnsteuerabzug wie auch bei der Veranlagung berücksichtigt.
Beseitigung steuerlicher Mehrbelastungen (§ 103 Abs. 1 EStG)
Die Beseitigung der steuerlichen Mehrbelastungen erfolgt gemäß § 5 Abs. 1 ZBV 2016 durch Anwendung eines pauschalen Durchschnittssteuersatzes auf die nicht unter § 98 EStG fallenden Einkünfte (Auslandseinkünfte). Inlandseinkünfte sind gemäß § 103 Abs. 1 EStG nicht begünstigbar. Der pauschale Steuersatz ergibt sich aus dem Verhältnis zwischen der ausländischen Steuer der letzten drei Kalenderjahre und dem im Ausland erwirtschafteten Einkommen im selben Zeitraum. Nach dem zehnten Kalenderjahr wird die Steuer gemäß § 5 Abs. 3 ZBV 2016 schrittweise an das österreichische Besteuerungsniveau herangeführt.
Der pauschale Steuersatz muss vom Antragsteller korrekt ermittelt werden. Die Ermittlung erfordert regelmäßig eine Überleitung der ausländischen Einkünfte ins österreichische Steuerrecht. Es empfiehlt sich daher, einen Wirtschaftstreuhänder (Steuerberater, Wirtschaftsprüfer) oder Rechtsanwalt mit fundierten Kenntnissen des österreichischen Steuerrechts bei grenzüberschreitenden Fällen zu konsultieren.
Der Antrag ist innerhalb von sechs Monaten ab Zuzug schriftlich (postalisch oder Fax) bei folgender Stelle einzubringen:
Abteilung IV/8
Fax: +43 1 51433 5907198
Aus dem formlosen Antrag (kein Formular) muss hervorgehen, ob er sich auf den Zuzugsfreibetrag, die Beseitigung steuerlicher Mehrbelastungen oder beides bezieht. Weiters ist dem Antrag ein separates Verzeichnis nach § 7 Abs. 1 ZBV 2016 (gegliederte Ausführungen zu jedem Punkt sowie Verweis auf die jeweiligen Beilagen) beizulegen. Die Darstellung des pauschalen Steuersatzes erübrigt sich, wenn nur der Zuzugsfreibetrag beantragt wird.
§ 103 EStG
Zuzugsbegünstigungsverordnung 2016
Einkommensteuerrichtlinien 2000 Rz 8201–8207