Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ibpbi-1-415-389-13-ss
Timestamp: 2017-12-13 03:40:03+00:00
Document Index: 20655049

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 14', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

Czy wydatki na studia związane bezpośrednio z rodzajem prowadzonej działalności gospodarczej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
IBPBI/1/415-389/13/ŚSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 18 stycznia 2013 r. (data wpływu do tut. Biura 28 stycznia 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków związanych z podjęciem studiów podyplomowych - jest prawidłowe.
W dniu 28 stycznia 2013 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków związanych z podjęciem studiów podyplomowych.
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie przeprowadzania wywiadów z respondentami, a także przygotowywania i prowadzenia analiz i badań rynku (w tym sektora medycznego) oraz sporządzania raportów z wywiadów i wyników badań. W związku z powyższym niezbędne jest pogłębienie wiedzy Wnioskodawczyni z zakresu badań społecznych i badań rynkowych. Wnioskodawczyni podkreśla, iż taką profesjonalną wiedzę, może uzyskać tylko na studiach kierunkowych. Z tej też przyczyny rozpoczęła jednoroczne studia podyplomowe - „Studium Badań Społecznych i Rynkowych”. Program ww. studiów obejmuje wszystkie aspekty wiedzy, która będzie wykorzystana w ramach Jej działalności gospodarczej. Studia mają charakter podyplomowy, a zajęcia odbywają się w weekendy w innym województwie niż znajduje się miejsce zamieszkania Wnioskodawczyni i prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni, aby zrealizować program studiów dojeżdża do tej miejscowości, w której wykupuje noclegi.
Czy wydatki na studia związane bezpośrednio z rodzajem prowadzonej działalności gospodarczej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów...
Czy wydatki na dojazdy na studia i niezbędne hotele w czasie pobierania nauki w innym mieście można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów...
Zdaniem Wnioskodawczyni, wydatki na poszerzenie wiedzy w zakresie prowadzonej przez Nią działalności w tym wszystkie wydatki związane z dojazdem i pobytem w innej miejscowości oraz koniecznością wynajęcia pokoju hotelowego, na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, można zaliczyć do kosztów podatkowych. Wnioskodawczyni wskazała, przy tym, iż w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ww. koszty nie zostały wymienione.
Podatnik, kwalifikując poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodów powinien kierować się podstawową zasadą zaistnienia związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym kosztem, a możliwością osiągnięcia z tego tytułu przychodu, albowiem to na nim spoczywa ciężar udowodnienia, że jego poniesienie ma (lub może mieć) wpływ na wysokość osiąganych przychodów (lub na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów). Do stwierdzenia, czy wydatki związane z podjęciem studiów podyplomowych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, istotnym jest ustalenie:
Jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Wnioskodawczyni podjęła kształcenie na poziomie studiów podyplomowych. Jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której zajmuje się prowadzeniem wywiadów z respondentami, a także przygotowywaniem i prowadzeniem analiz i badań rynku (w tym sektora medycznego) oraz sporządzaniem raportów z wywiadów i wyników badań.
Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, iż jeżeli w istocie program studiów podyplomowych, o których mowa we wniosku, jest związany z zakresem prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej, a zdobyta wiedza będzie miała odzwierciedlenie w powstaniu lub wzroście przychodu (np. poprzez wpływ na zakres oraz jakość świadczonych przez Wnioskodawczynię usług), ewentualnie na zachowanie lub zabezpieczenie tego źródła przychodu, nie ma przeszkód prawnych, aby wydatki związane z tymi studiami, takie jak czesne, czy też poniesione w związku z przejazdami na zajęcia i noclegami zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, jednakże pod warunkiem ich należytego udokumentowania w sposób właściwy dla rodzaju prowadzonych ksiąg podatkowych.
Jednakże zauważyć należy, iż to na podatniku spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami, a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, iż ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów, bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wykazanie takiego związku, jak również przesłanek racjonalności ich ponoszenia, jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu.
Jeśli podatnik nie wykaże ww. związku lub nie przedstawi rzeczowych argumentów wskazujących na celowość i racjonalność poniesionych na ww. studia wydatków z punktu widzenia uzyskiwania przychodów z działalności gospodarczej, czy też zachowania lub zabezpieczenia ww. źródła przychodów, to wydatek nie może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów.
Do wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej dołączono dokument źródłowy. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do jego oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez Wnioskodawczynię i jej stanowiskiem.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IBPBI/1/415-389/13/ŚS