Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,61,230713,zaplata-przez-dluznika-naleznosci-niesciagalnej-a-przychod.html
Timestamp: 2018-08-18 05:34:51+00:00
Document Index: 71974001

Matched Legal Cases: ['art. 16', 'art. 12', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 12', 'art. 12']

Zapłata przez dłużnika należności nieściągalnej a przychód podatkowy - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Zapłata przez dłużnika należności nieściągalnej a przychód podatkowy
Zapłata przez dłużnika należności nieściągalnej a przychód podatkowy
Posiadaliśmy niezapłaconą (nieprzedawnioną) drobną należności z tytułu sprzedaży towarów, której nie mogliśmy wyegzekwować od dłużnika. Na koniec poprzedniego roku odpisaliśmy tę należność jako nieściągalną i zaliczyliśmy ją do kosztów uzyskania przychodów (w kwocie netto). Nieściągalność tej należności udokumentowaliśmy sporządzonym protokołem. W czerwcu br. należność ta została jednak uregulowana. Czy jej wartość (w kwocie netto) powinniśmy zaliczyć do przychodów podatkowych w tym roku? Czy wartość tej należności może "pozostać" w kosztach podatkowych poprzedniego roku?
W przypadku, gdy dłużnik ureguluje należność, której wartość (w kwocie netto) została już przez wierzyciela zaliczona do kosztów uzyskania przychodów (w związku ze spełnieniem warunków do uznania jej za nieściągalną), to po stronie wierzyciela powstanie z tego tytułu przychód podatkowy. Nie koryguje on natomiast kosztów uzyskania przychodów o wartość ujętej w tych kosztach należności.
Na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) ustawy o PDOP - w stanie prawnym obowiązującym do końca 2017 r. - nie uważało się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności, które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została właściwie udokumentowana (od 1 stycznia 2018 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności, w części, w jakiej uprzednio zostały zarachowane do przychodów należnych i których nieściągalność została właściwie udokumentowana).
Należy mieć przy tym na uwadze, że kosztem podatkowym nie mogą być wierzytelności odpisane jako przedawnione (art. 16 ust. 1 pkt 20 ww. ustawy).
Sposoby udokumentowania nieściągalności wierzytelności określone zostały w art. 16 ust. 2 ustawy o PDOP (zarówno w stanie prawnym obowiązującym do końca 2017 r., jak i obecnie). Z przepisu tego wynika, że nieściągalność wierzytelności może być udokumentowana (na potrzeby ujęcia w kosztach uzyskania przychodów) m.in. protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.
Jeśli zatem zostały spełnione wszystkie warunki do uznania należności za nieściągalną, to podatnik miał prawo wierzytelność tę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (w kwocie zarachowanej uprzednio do przychodów należnych, tj. w kwocie netto wierzytelności).
Późniejsze uregulowanie ww. wierzytelności nie skutkuje koniecznością korygowania kosztów uzyskania przychodów. Skutki tej zapłaty wierzyciel uwzględnia natomiast w przychodach podatkowych.
Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP, do przychodów zalicza się m.in. wartość zwróconych wierzytelności, które uprzednio (zgodnie z przepisami) zostały odpisane jako nieściągalne i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W razie zwrotu części wierzytelności, przychód ustala się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie (art. 12 ust. 1a ww. ustawy).
A zatem, gdy należność ujęta przez wierzyciela w kosztach uzyskania przychodów (w związku z uznaniem jej za nieściągalną) zostanie uregulowana, to po stronie wierzyciela powstanie z tego tytułu przychód podatkowy. Przychód ten wykazuje się w kwocie netto wierzytelności, gdyż ta właśnie kwota stanowiła koszt podatkowy.
•Wydruk z MSiG postanowienia o zakończeniu postępowania upadłościowego a udokumentowanie nieściągalności należności
•Odpis aktualizujący przeterminowane należności
•Kopia protokołu z posiedzenia sądu upadłościowego a nieściągalność wierzytelności - interpretacja KIS
•Jak udokumentować nieściągalność należności?
•Przesłanki kwalifikowania nieściągalnych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów
•"Porządkowanie" rozrachunków w wyniku ich weryfikacji
•Obciążanie kosztów podatkowych nieściągalnymi wierzytelnościami
•Czy nieściągalność każdej wierzytelności od tego samego dłużnika należy udokumentować odrębnie?
•Nieściągalność należności udokumentowana sporządzonym przez podatnika protokołem
•Należności nieściągalne w kosztach uzyskania przychodów - rozstrzygnięcie najważniejszych problemów
•Koszty odpisu aktualizującego po odzyskaniu wierzytelności
•Ewidencja umorzenia wierzytelności w wyniku zawarcia układu z dłużnikiem
•Rozliczanie wierzytelności w firmowym rachunku podatkowym
•Utracona przedpłata nie jest nieściągalną wierzytelnością
•Rozliczenie w kosztach nieściągalnej wierzytelności
•Nowe reguły rozliczeń w podatku dochodowym u wierzycieli i dłużników
•Ulga w VAT na złe długi a odpowiedzialność z K.s.h.
•Potwierdzenie nieściągalności wierzytelności a koszty podatkowe
•Ewidencja odpisów aktualizujących należności
•Odpis aktualizujący należność w kosztach
• Moment powstania przychodu ze sprzedaży vouchera
• Odwołanie z urlopu w podatku dochodowym
• Uproszczenia w podatku dochodowym - komunikat Ministerstwa Finansów
• Wynagrodzenia pracowników produkcyjnych w kosztach podatkowych pracodawcy
• Zasady opodatkowania dochodów z działalności nierejestrowej - wyjaśnienie Ministerstwa Finansów
• Premia roczna wypłacona pracownikom w kosztach uzyskania przychodów pracodawcy
• Sprzedaż środka trwałego a źródło przychodów w CIT
• Refundacja kosztów zatrudnienia bezrobotnego w przychodach podatkowych
• Rozliczanie składników majątkowych wykupionych z leasingu operacyjnego
• Nowy limit (10.000 zł) na ulepszenie nie obejmuje wszystkich środków trwałych - interpretacja indywidualna organu podatkowego
• Wycena diety dotyczącej podróży służbowej pracownika
• Wybór najkorzystniejszej metody amortyzacji
• Wydatki na rzecz podwykonawcy
• Skan certyfikatu rezydencji a podatek u źródła
• Pracownicza zaliczka według wyższej stawki
• Odsetki za opóźnienie w realizowaniu zobowiązań handlowych to koszty finansowania dłużnego
• Data wydania towaru wysyłanego za pośrednictwem przewoźnika - podatki i ewidencja księgowa
• Podatkowe rozliczenie sprzedaży premiowej
• Firmy małżonków z ograniczeniami w pdof
• Przedłużenie terminów dotyczących obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej - praktyczne wskazówki resortu finansów
• Zasady odliczania straty z działalności gospodarczej i z najmu prywatnego
• Zaliczka przy świadczeniu niepieniężnym
• Przychód spółki z tytułu nieodpłatnego wykonywania na jej rzecz usług przez wspólnika
• Wydatki na rozruch firmy w kosztach podatkowych
• Polisa ubezpieczeniowa z grudnia 2017 r., dotycząca 2018 r. - moment ujęcia w kosztach podatkowych
• Gdy majątek prywatny zostaje firmowym
• Kara umowna za wcześniejsze rozwiązanie umowy w kosztach podatkowych - wyrok NSA
• Wydatki na dojazdy członków rady nadzorczej na spotkania rady
• Rozliczanie wierzytelności w firmowym rachunku podatkowym
• Moment ujęcia do kosztów podatkowych wydatków pośrednio związanych z przychodem
• Grunty jako środki trwałe w podatku dochodowym
• Zwrot towaru a jednorazowa wartość transakcji
• Transfer środków z rachunku walutowego na rachunek złotowy
• Korekta przychodów i kosztów podatkowych
• Minister Finansów wyjaśnia wątpliwości związane z obowiązkiem sporządzania dokumentacji podatkowej
• Faktury otrzymane po likwidacji spółki
• Zwolnienia przedmiotowe w PIT w 2018 roku
• Zakup artykułów spożywczych oraz usług cateringowych na rzecz pracowników - interpretacja indywidualna organu podatkowego
• Podatek dochodowy od umowy zlecenia
• Rozliczanie podatku dochodowego od nieruchomości komercyjnych w 2018 r. - komunikat Ministerstwa Finansów