Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/30587,Amortyzacja-samochodu-osobowego-optymalizacja-podatkowa,1,65,1.html
Timestamp: 2016-02-10 15:07:20+00:00
Document Index: 99685830

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 16', 'art. 23', 'art. 16']

Amortyzacja samochodu osobowego: optymalizacja podatkowa - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Amortyzacja samochodu osobowego: optymalizacja podatkowa	Amortyzacja samochodu osobowego: optymalizacja podatkowa
Podatnicy, zamierzający nabyć samochód osobowy dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, muszą liczyć się z tym, że ustawy o podatku dochodowym zawierają pewne ograniczenia co do możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych takich samochodów. Stosunkowo długi jest także okres ich amortyzacji. W niektórych sytuacjach te niekorzystne warunki można jednak złagodzić.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa o PIT) w art. 23 ust. 1 pkt 4 oraz ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa o CIT) w art. 16 ust. 1 pkt 4 wskazują, że nie są kosztem podatkowym odpisy amortyzacyjne w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 EURO przeliczonej na złote według kursu średniego EURO ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania. Tym samym podatnicy, którzy noszą się z zamiarem kupna drogiego samochodu osobowego muszą liczyć się z tym, że nie zostanie on w pełni zaliczony do kosztów uzyskania przychodu. Na sumę odpisów amortyzacyjnych składają się zarówno te odpisy, które zostały zaliczone do kosztów podatkowych, jak i te, które kosztami w myśl ustaw o podatku dochodowym nie są (art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT oraz art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT)
O ile odpisy amortyzacyjne w wysokości przekraczającej 20 000 EURO nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, to jednak są brane pod uwagę przy sprzedaży takiego środka trwałego. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o CIT przy sprzedaży środka trwałego kosztem jest różnica pomiędzy wartością początkową tego środka trwałego a sumą dokonanych odpisów amortyzacyjnych (bez względu na to, czy stanowiły one koszty podatkowe). Tym samym, w momencie sprzedaży samochodu osobowego (oczywiście o wartości początkowej wyższej niż 20 000 EURO) jego niezamortyzowana część w całości stanowi koszty uzyskania przychodu. Uwzględniając te przepisy, podatnicy zamierzający kupić taki środek trwały np. na okres pięciu, sześciu lat (lub nawet dłużej albo też i krócej), mogą łagodzić skutki tej „niekorzystnej” amortyzacji. W jaki sposób? Poprzez ustalenie stawki amortyzacyjnej na dosyć niskim poziomie. Ustawy podatkowe wskazują bowiem górne granice stawek amortyzacyjnych. Zostały one określone co do zasady w Wykazie stawek amortyzacyjnych, który jest dołączony do ustaw. Dla samochodów osobowych roczna stawka amortyzacji wynosi np. 20 %. Tym samym samochód taki jest amortyzowany przez okres pięciu lat. Podatnicy mogą jednak stawkę tę obniżyć i samochód amortyzować przez okres dłuższy. Paradoksalnie takie działanie może umożliwić podatnikowi uznanie za koszt podatkowy większej części wartości środka trwałego. Przedstawmy to na przykładzie.
Amortyzacja, amortyzacja środków trwałych, amortyzacja jednorazowa, środki transportu, samochód firmowy	Poprzedni artykuł	Kursy językowe jako koszt uzyskania przychodu
Kiedy skarga do WSA na interpretacje podatkowe? Najnowsze w dziale Podatki
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady Sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat. Jak rozliczyć transakcje kupno-sprzedaż?