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Timestamp: 2018-12-13 07:39:39
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Matched Legal Cases: ['artículo 62', 'artículo 65', 'artículo 37', 'artículo 175', 'artículo 175', 'artículo 175', 'artículo 175', 'artículo 176', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 175', 'artículo 176', 'Artículo 175', 'Artículo 176', 'artículo 88']

NORMAS TRIBUTARIAS SUPLEMENTO ELECTRÓNICO DE ANÁLISIS TRIBUTARIO - PDF
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Lucas Mendoza Velázquez
1 NORMAS TRIBUTARIAS SUPLEMENTO ELECTRÓNICO DE ANÁLISIS TRIBUTARIO Nº 34 Noviembre
2 NORMAS TRIBUTARIAS 2 APLICAN LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LA ADMINISTRACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES RELACIONADAS A LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRÓNICA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA Nº SUNAT/600000(*) Lima, 2 de setiembre de 2015 CONSIDERANDO: Que de acuerdo al numeral 16) del artículo 62 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias, tratándose de los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera. Agrega que, la SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia, señalará los requisitos, formas, plazos, condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la autorización, almacenamiento, archivo y conservación, así como los plazos máximos de atraso de los mismos; Que de otro lado, el primer párrafo del artículo 65 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias, dispone que los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Asimismo, el segundo párrafo del artículo en mención señala que los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT; Que del mismo modo, el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. establece que los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarán las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que señale el Reglamento; Que por otra parte, la Resolución [de] Superintendencia Nº /SUNAT y normas modificatorias estableció las fechas máximas de atraso de los Libros y Registros contables vinculados a asuntos tributarios; Que mediante Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT y normas modificatorias se implementó la emisión electrónica del Recibo por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica; Que asimismo, como consecuencia del avance en las tecnologías de información y comunicaciones, mediante Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT y normas modificatorias se dictaron las normas del Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos - SLE; por lo que a partir del 01 de julio de 2010 se podía optar por llevar los Libros y Registros Contables de manera electrónica; Que mediante Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT y normas modificatorias se reguló el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea (SLE -PORTAL); Que de otro lado, la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT estableció que a partir del 01 de enero del 2013, los designados como Principales Contribuyentes debían llevar de manera electrónica sus Registros de Ventas e Ingresos así como el de Compras, utilizando el Programa de Libros Electrónicos - PLE; además de llevar el Libro Diario y el Libro Mayor, o el Libro Diario de Formato Simplificado, según corresponda, a partir del 01 de junio del 2013, utilizando también el PLE. Posteriormente, la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT modificó la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT en lo relativo a la incorporación al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos; Que mediante Resoluciones de Superintendencia Nºs /SUNAT y /SUNAT se establecen sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica y se aprueban las fechas máximas de atraso de dichos registros por los años 2014 y 2015; Que del mismo modo, mediante Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT se establecieron las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de (*) Esta Resolución no ha sido publicada en el Diario Oficial "El Peruano".
3 Compras aplicables a determinados sujetos designados como Principales Contribuyentes; Que de acuerdo a las normas citadas, la obligación de llevar Libros y Registros de manera electrónica se ha producido de forma progresiva, así como, la posibilidad de llevar los referidos libros y registros en forma voluntaria; siendo la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT la última norma que establece los sujetos obligados e indica las disposiciones sobre el particular; Que de otro lado, el artículo 175 del Texto Único Ordenado del Código Tributario identifica las infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos; y entre sus infracciones se encuentran las reguladas por los numerales 2, 5 y 7; Que el numeral 2) del artículo 175 del Texto Único Ordenado del Código Tributario establece como infracción el llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes; Que el numeral 5) del artículo 175 del precitado Texto Único Ordenado establece como infracción el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación; Que el numeral 7) del artículo 175 del referido Código Tributario establece como infracción el no conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con estas, durante el plazo de prescripción de los tributos; Que asimismo, el numeral 2) del artículo 176 del Código Tributario establece como infracción el no presentar otras declaraciones, distintas a las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos; Que la implementación electrónica del llevado de Libros y Registros Contables requiere de un tiempo de adecuación para la correcta aplicación por parte de los contribuyentes, en vista que se necesita realizar ajustes en los sistemas de trabajo y programas de cómputo de los contribuyentes y un mayor nivel de detalle para los registros que se deben efectuar; además de un periodo de aprendizaje por parte de las personas que serán responsables del manejo de los precitados libros y registros; Que uno de los principios institucionales de SUNAT es brindar un servicio de calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes; Que de conformidad a los artículos 82 y 166 del Código Tributario, la SUNAT tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente a quienes vulneren las normas tributarias, por lo que puede dejar de sancionar los casos que estime conveniente para el cumplimiento de sus objetivos; Que en ese sentido, la Administración Tributaria podrá dejar de sancionar los casos que estime conveniente, a efecto de brindar facilidades a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias respecto a llevar Libros y Registros Contables de manera electrónica; Que el literal d) del artículo 14 del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT y modificatorias, faculta a la Superintendencia Nacional Adjunta Operativa a expedir las resoluciones mediante las cuales se definan los criterios respecto de la aplicación discrecional de sanciones en materia de infracciones tributarias; En uso de la facultad conferida por el literal d) del artículo 14 del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT y modificatorias; SE RESUELVE: Artículo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artículo 175 y el numeral 2) del artículo 176 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº EF, de acuerdo a los criterios establecidos por el Anexo de la presente Resolución de Superintendencia, y relacionado a: a. Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y Registros Contables de manera electrónica cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta diciembre b. Contribuyentes que voluntariamente lleven sus Libros y Registros Contables de manera electrónica y que se hayan afiliado al SLE - PLE o que hayan generado algún registro en el SLE - PORTAL. c. Contribuyentes que voluntariamente lleven su Libro de Ingresos y Gastos (LIGE) de manera electrónica. Artículo Segundo.- Lo dispuesto en el Artículo precedente será de aplicación, inclusive, a todas las infracciones cometidas o detectadas a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución de Superintendencia que no hayan sido emitidas o habiendo sido emitidas no se hubieran notificado. Artículo Tercero.- No procede efectuar la devolución, ni compensación de los pagos vinculados a las infracciones que son materia de discrecionalidad en la presente Resolución de Superintendencia, efectuados hasta la vigencia de la misma. Regístrese y comuníquese. WALTER EDUARDO MORA INSÚA Superintendente Nacional Adjunto Operativo (e) SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 3
4 4 ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA Nº SUNAT/ CRITERIOS PARA APLICAR LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS POR INFRACCIONES COMETIDAS O DETECTADAS A PARTIR DEL 1 DE NOVIEMBRE DE 2008 HASTA LA FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL MES DE DICIEMBRE 2015 Artículo 175 del Código Tributario Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de la información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Aplicación de la Facultad discrecional en Libros y/o Registros Electrónicos No se emitirá sanción de multa en los Libros y Registros electrónicos que no consignan la información de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nºs /SU- NAT, /SUNAT, /SU- NAT y normas modificatorias, siempre que dicha omisión se haya regularizado hasta la fecha máxima de atraso del mes de diciembre Cuando la SUNAT detecte y notifique la detección de la infracción señalada en el párrafo precedente con anterioridad a la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2015 no se emitirá sanción de multa, siempre que la omisión se regularice dentro del plazo otorgado. No se emitirá sanción de multa cuando se emita la Constancia de Recepción de los Libros y/o Registros Electrónicos fuera de los plazos establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT y normas modificatorias así como las Resoluciones de Superintendencia Nºs /SUNAT, /SUNAT, /SUNAT, /SUNAT y normas modificatorias, en tanto el contribuyente la emita hasta la fecha No se emitirá sanción de multa, cuando no se haya generado o descargado para su actualización el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico (LIGE), de acuerdo a lo señalado en la Resolución de Superintendencia Nº /SU- NAT y normas modificatorias, en tanto el contribuyente lo genere o descargue hasta la fecha máxima de atraso del mes de diciembre En ambos casos, cuando la SUNAT detecte y notifique la detección de la infracción con anterioridad a la fecha 2015, no se emitirá sanción de multa, siempre que la emisión de la Constancia de Recepción del Libro y/o Registro Electrónico o la generación o descarga del Libro de Ingresos y Gastos Electrónico (LIGE) se regularice dentro del plazo otorgado. Numeral 7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con estas, durante el plazo de prescripción de los tributos. Artículo 176 del Código Tributario Numeral 2 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. No se emitirá sanción de multa por no conservar los Libros y/o Registros Electrónicos en un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares, siempre que dicha omisión se regularice dentro del plazo otorgado por la SUNAT y que no exceda la fecha No se emitirá sanción de multa, en los casos de Principales Contribuyentes, cuando no cuenten con el ejemplar adicional del Libro y/o Registro Electrónico, siempre que dicha omisión se regularice dentro del plazo otorgado por la SUNAT y que no exceda de la fecha Aplicación de la Facultad discrecional en Libros y/o Registros Electrónicos No se emitirá sanción de multa, si posterior a la afiliación al Sistema de Libros Electrónicos el Generador es designado Principal Contribuyente y no comunica a la SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional de los Libros y/o Registros Electrónicos, establecido en la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT, siempre que dicha omisión se haya regularizado hasta la fecha Cuando la SUNAT detecte y notifique la detección de la infracción con anterioridad a la fecha máxima de atraso del mes de diciembre 2015 no se emitirá sanción de multa, siempre que la comunicación se regularice dentro del plazo otorgado.
5 ANÁLISIS TRIBUTARIO es una exclusiva publicación mensual sobre la materia tributaria de consulta obligatoria para abogados, contadores, economistas, administradores y otros profesionales de los sectores público y privado que desean obtener y utilizar información inteligente de primera mano y calidad indiscutible 5 Paseo de la República Nº 6236 Miraflores Central telefónica Capacitación Central fax
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N SUNAT/600000
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