Source: https://www.szcoportal.sk/33/komentar-k-zdp-13c-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbubswHmB-XtRStLLEOu0o0Q/
Timestamp: 2019-11-19 21:36:38+00:00
Document Index: 16158110

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 2', '§ 2', '§ 16', '§ 17', '§ 13']

Komentár k ZDP § 13c | SZÈO online
Komentár k ZDP § 13c
10.1.2018, Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.4.2.3 Komentár k ZDP § 13c
(1) Od dane je oslobodený príjem z predaja akcií akciovej spoloènosti alebo predaja obchodného podielu u spoloèníka spoloènosti s ruèením obmedzeným alebo u komanditistu komanditnej spoloènosti alebo obdobnej spoloènosti v zahranièí po splnení podmienok podµa odseku 2, u daòovníka podµa § 2 písm. d) druhého bodu a § 2 písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkaròou (§ 16 ods. 2) okrem daòovníka, ktorý vykonáva obchodovanie s cennými papiermi podµa osobitného predpisu.88)
(2) Oslobodenie podµa odseku 1 sa uplatní, ak
a) príjem z predaja akcií a predaja obchodného podielu plynie najskôr po uplynutí 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov odo dòa nadobudnutia priameho podielu najmenej 10 % na základnom imaní obchodnej spoloènosti podµa odseku 1 a
b) daòovník na území Slovenskej republiky vykonáva podstatné funkcie, riadi a zná¹a riziká spojené s vlastníctvom akcií alebo obchodného podielu, prièom disponuje potrebným personálnym a materiálnym vybavením potrebným na výkon týchto funkcií a pri vyèíslení základu dane postupuje podµa § 17 ods. 1 písm. b) alebo písm. c).
(3) Od dane nie je oslobodený príjem z predaja akcií akciovej spoloènosti a predaja obchodného podielu na spoloènosti podµa odseku 1, ktorá je v likvidácii, konkurze alebo re¹trukturalizácii. Od dane nie je oslobodený príjem z predaja akcií a predaja obchodného podielu, ak je daòovník podµa odseku 1 v likvidácii.
(4) Podµa odseku 2 písm. a) sa za deò nadobudnutia priameho podielu na základnom imaní obchodnej spoloènosti podµa odseku 1 pova¾uje deò
a) splatenia peòa¾ného vkladu,
b) splatenia nepeòa¾ného vkladu, ktorý nesmie by» skor¹í ako deò zápisu do Obchodného registra; rovnako sa postupuje u prijímateµa nepeòa¾ného vkladu, ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol ako individuálne vlo¾ený finanèný majetok1) alebo ako súèas» vkladu podniku alebo jeho èasti,
c) ukonèenia obstarávania, ktorým je
1. deò zaregistrovania akcií v evidencii centrálneho depozitára alebo èlena centrálneho depozitára,74bf)
2. deò prevodu rubopisom a odovzdania listinnej akcie,74bg)
3. deò úèinnosti písomnej zmluvy o prevode podielu na spoloènosti s ruèením obmedzeným a komanditnej spoloènosti,74bh)
d) zápisu do obchodného registra, ktorým nastávajú úèinky zlúèenia, splynutia alebo rozdelenia obchodných spoloèností podµa osobitného predpisu74bi) u právneho nástupcu daòovníka zru¹eného bez likvidácie, ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol daòovník zru¹ený bez likvidácie; rovnako sa postupuje u daòovníka, ktorý zru¹ením daòovníka bez likvidácie nadobúda akcie alebo obchodný podiel u právneho nástupcu,
e) zápisu do Obchodného registra pri premiestnení sídla spoloènosti na územie Slovenskej republiky.74bj)
(5) Podµa odseku 2 písm. a) sa za deò nadobudnutia priameho podielu na základnom imaní obchodnej spoloènosti podµa odseku 1 nepova¾uje
c) získanie predkupného práva na podiel.
§ 13c (novela è. 344/2017 Z. z.)
V ZDP je od 1.1.2018 ustanovené oslobodenie príjmov (výnosov) z predaja akcií (obchodného podielu) u právnických osôb alebo stálych prevádzkarní daòovníkov s obmedzenou daòovou povinnos»ou umiestnenou na území SR, a to za splnenia urèitých podmienok.
V ods. 1 sa definuje predmet oslobodenia. Podµa tohto ustanovenia sú po splnení podmienok podµa ods. 2 oslobodené príjmy (výnosy) plynúce z predaja
- akcií a. s.,
- obchodného podielu u spoloèníka s. r. o. alebo komanditistu k. s.,
a to vrátane obdobnej spoloènosti v zahranièí. Takisto v tomto odseku je stanovené, ¾e oslobodenie sa uplatní u:
- daòovníka s neobmedzenou daòovou povinnos»ou – právnickej osoby,
- stálej prevádzkarne daòovníka s obmedzenou daòovou povinnos»ou umiestnenou na území SR.
Oslobodenie sa neuplatní u obchodníka s cennými papiermi, u ktorého je táto èinnos» hlavným predmetom podnikania.
Oslobodenie príjmov z predaja akcií (obchodného podielu) u daòovníka vymedzeného v ods. 1 je mo¾né uplatni» len po splnení podmienok podµa ods. 2, a to:
- príjem plynie najskôr po uplynutí 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov odo dòa nadobudnutia akcií (obchodného podielu), prièom moment nadobudnutia je definovaný v ods. 4,
- sa jedná o dr¾bu priameho podielu na základnom imaní najmenej 10 % po stanovenú dobu 24 mesiacov,
- daòovník na území SR vykonáva podstatné funkcie, riadi a zná¹a riziká spojené s vlastníctvom akcií alebo obchodného podielu a disponuje potrebným personálnym a materiálnym vybavením potrebným na výkon týchto funkcií a pri zis»ovaní základu dane vychádza z podvojného úètovníctva alebo IFRS.
Ide teda o tri testy, a to èasový test, test minimálnej dr¾by podielu na základnom imaní a test zná¹ania funkcií a rizík spojených s vlastníctvom finanènej investície.
Ods. 3 definuje situácia, kedy príjem z predaja akcií (obchodného podielu) nie je oslobodený od dane, a to ak ide o predaj:
- na spoloènosti, ktorá je v likvidácii, konkurze alebo re¹trukturalizácii v èase predaja,
- daòovníkom podµa ods. 1, ktorý je v likvidácii.
Definuje deò nadobudnutia akcií (obchodného podielu), a to pri vzniku spoloènosti, splatení nepeòa¾ného vkladu, kúpe, podnikovej kombinácii,…