Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01001261_2002_04_16
Timestamp: 2020-07-14 08:03:52
Document Index: 34856798

Matched Legal Cases: ['artículo 79', 'artículo 22', 'artículo 39', 'artículo 7', 'Artículo 1', 'artículo 79', 'artículo 101', 'artículo 106', 'artículo 79', 'Artículo 1', 'artículo 79', 'artículo 101', 'artículo 106', 'Artículo 1', 'artículo 79', 'Artículo 1', 'artículo 79', 'artículo 1', 'artículo 1', 'artículo 18', 'artículo 1', 'artículo 16', 'artículo 18', 'artículo 16', 'artículo 90', 'artículo 145', 'Artículo 9', 'artículo 1', 'artículo 7', 'artículo 19', 'artículo 14', 'artículo 14', 'artículo 20', 'Artículo 9', 'artículo 14', 'Artículo 11', 'Artículo 1', 'Artículo 11', 'Artículo 1', 'Artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'Artículo 11', 'Artículo 11', 'Artículo 12', 'artículo 7', 'Artículo 12', 'Artículo 13', 'Artículo 11', 'Artículo 13', 'artículo 11', 'Artículo 13', 'artículo 11', 'artículo 16', 'artículo 12', 'Artículo 14', 'artículo 1', 'artículo 11', 'artículo 21', 'artículo 79', 'artículo 37', 'Artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 3', 'artículo 16', 'artículo 1', 'artículo 16', 'artículo 1', 'artículo 1', 'Artículo 14', 'artículo 1', 'Artículo 14', 'Artículo 14', 'Artículo 15', 'Artículo 15', 'Artículo 16', 'artículo 1', 'artículo 14', 'artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 90', 'artículo 90', 'artículo 7', 'artículo 4', 'artículo 1', 'artículo 14', 'artículo 8', 'Artículo 16', 'Artículo 17', 'Artículo 17', 'artículo 18', 'Artículo 17', 'artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'artículo 13', 'artículo 7', 'Artículo 18', 'Artículo 18', 'artículo 13', 'artículo 12', 'artículo 13', 'artículo 1', 'artículo 14', 'Artículo 22', 'artículo 79', 'Artículo 22', 'Artículo 23', 'Artículo 23', 'artículo 13', 'Artículo 23', 'artículo 1', 'artículo 16', 'artículo 100', 'artículo 1', 'artículo 16', 'artículo 16', 'Artículo 23', 'Artículo 37', 'artículo 23', 'artículo 81', 'artículo 23', 'artículo 81', 'artículo 81', 'artículo 79', 'Artículo 3', 'Artículo 21', 'artículo 81', 'artículo 16', 'artículo 23']

Resolución General AFIP N° 1261/2002
Boletín Oficial: 18 de Abril de 2002
Boletín AFIP N° 58, Mayo de 2002, página 872
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Su sustitución.
Entrada en vigencia establecida por el articulo 28
Fecha de Entrada en Vigencia: 01/06/2002
Visualizar Cuadro de Regímenes de Retención y Percepción
Resolución General N° 2437/2008 Articulo N° 26 (Derogada a partir del 02/05/2008.)
Resolución General N° 1465/2003
Resolución General N° 1512/2003
Resolución General N° 1756/2004
Resolución General N° 1797/2004
Resolución General N° 2027/2006 (Tablas y escalas aplicables a partir del período fiscal 2006.)
Resolución General N° 2234/2007 (Tablas y escalas aplicables a partir del período fiscal 2007)
Resolución General N° 2299/2007
Resolución General N° 1285/2002 Articulo N° 1
Resolución General N° 1465/2003 Articulo N° 3 (A partir del 21/3/03 se deja sin efecto el Formulario N°648)
Resolución General N° 1756/2004 Articulo N° 3
Resolución General N° 1775/2004 Articulo N° 1 (Artículo sustituido.)
Resolución General N° 2093/2006 Articulo N° 1 (Artículo sustituido)
Resolución General N° 1285/2002 Articulo N° 2 (Artículo sustituido)
Resolución General N° 1775/2004 Articulo N° 3
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 1 (inciso b) punto 1.2., expresión sustitui...)
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 1 (Artículo sustituido)
Resolución General N° 2242/2007 Articulo N° 1 (Ultimo párrafo sustituido)
Resolución General N° 1465/2003 Articulo N° 1 (Artículo sustituido)
Resolución General N° 2218/2007 Articulo N° 2
Resolución General N° 1838/2005 Articulo N° 1 (Inciso b) sustituido.)
Resolución General N° 1775/2004 Articulo N° 1 (Párrafos cuarto, quinto, sexto, séptimo ...)
Resolución General N° 2362/2007 Articulo N° 1 (Punto 1.3. del inciso a) sustituido)
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 1 (Expresión sustituida)
Resolución General N° 1964/2005 Articulo N° 1 (Tercer párrafo del inciso b) sustituido)
Resolución General N° 1465/2003 Articulo N° 1 (Expresión sustituida)
Resolución General N° 1838/2005 Articulo N° 1 (Tercer párrafo sustituido. Cuarto y quin...)
Resolución General N° 2242/2007 Articulo N° 1 (Expresión sustituida)
Resolución General N° 1775/2004 Articulo N° 1 (Segundo párafo incorporado.)
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 1 (Segundo párrafo eliminado)
Resolución General N° 1285/2002 Articulo N° 2 (Incorporase el inc. e) a la nota aclarat...)
Resolución General N° 1838/2005 Articulo N° 1 (Sustituido)
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 1 (Nota 18.1, eliminada)
Resolución General N° 2187/2007 Articulo N° 1 (Inciso g) del tercer párrafo del Apartad...)
Resolución General N° 1775/2004 Articulo N° 1 (Inciso l) incorporado.)
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 1 (Inciso m), incorporado)
Resolución General N° 2362/2007 Articulo N° 1 (Inciso b) sustituido)
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 3 (Anexo Incorporado)
Resolución General N° 1465/2003 Articulo N° 1
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 1
Resolución General N° 1838/2005 Articulo N° 1
IMPUESTO A LAS GANANCIAS-RETENCIONES IMPOSITIVAS -GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA
VISTO la Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, y
Resolución General N° 4139/1996
Que la citada norma estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b) -excluidas las obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores-, c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y d) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que las sucesivas modificaciones a la ley del tributo en los últimos años dieron origen a una serie de adecuaciones al régimen retentivo, que motivaron el dictado de diversas normas modificatorias y complementarias.
Que en consecuencia, se estima conveniente sustituir la normativa actualmente en vigencia, de modo de reunir en un solo texto normativo todas las disposiciones relacionadas con la materia.
Que por razones metodológicas, resulta necesario escindir de dicha norma las tablas y las escalas a considerar para la determinación de los montos a retener.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de Asesoría Técnica y de Programas y Normas de Recaudación.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 22 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y por el artículo 7° del Decreto N° 618, de fecha 10 de julio de 1997, y sus complementarios.
Ley N° 20628 (T.O. 1997) Articulo N° 79 (LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
A.- CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION
Artículo 1 Texto vigente según RG AFIP Nº 2093/2006:
ARTICULO 1°.- Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas-, y e) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de residentes en el país -conforme a lo normado en el Título IX, Capítulo I de la citada ley-, quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Asimismo se encuentran comprendidas en el régimen, las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, que se perciban bajo la modalidad de Renta Vitalicia Previsional, conforme a lo dispuesto en el artículo 101 -jubilación- y en su caso, en el artículo 106 -pensión-, de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones, derivados de fondos transferidos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) a las compañías de seguros de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado artículo 79.
De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a la ley del gravamen, procederá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la Resolución General N° 739, su modificatoria y su complementaria.
Artículo 1 Texto según RG AFIP Nº 1775/2004:
ARTICULO 1°.- Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas-, d) y e) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificatorias, así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de residentes en el país -conforme a lo normado en el Título IX, Capítulo I de la citada ley-, quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Respecto de los beneficios del citado inciso d), sólo quedan comprendidas por la presente, las rentas vitalicias que respondan a la modalidad establecida en el artículo 101 y, en su caso, el artículo 106, de la Ley N° 24.241 y sus modificatorias, provenientes de fondos transferidos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) a las compañías de seguro de retiro.
De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a la Ley del gravamen, corresponderá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la ley aludida y proceder a su ingreso conforme a las previsiones de la Resolución General N° 739, su modificatoria y su complementaria.
Artículo 1 Texto según RG AFIP Nº 1285/2002:
ARTICULO 1º - Las ganancias comprendidas en los incisos a), b) -excluidas las obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores-, c) " excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas", d) y e) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
Artículo 1 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
ARTICULO 1°.- Las ganancias comprendidas en los incisos a), b) -excluidas las obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores-, c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y d) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
B.- SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCION
ARTICULO 2°.- Deberán actuar como agentes de retención:
a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias mencionadas en el artículo 1°, ya sea en forma directa o a través de terceros, y
b) quienes paguen las aludidas ganancias por cuenta de terceros, cuando éstos últimos fueran personas físicas o jurídicas domiciliadas o radicadas en el exterior.
ARTICULO 3°.- Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1° las perciban de varios sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquél que abone las de mayor importe.
En tal sentido, debe considerarse como "año fiscal", el definido en el artículo 18, primer párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTICULO 4°.- Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el artículo 1°.
D.- MOMENTO EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCION
ARTICULO 5°.- Corresponderá practicar la retención:
b) Hasta las fechas que se establecen para cada situación en el artículo 16, según corresponda.
E.- CONCEPTO DE PAGO
ARTICULO 6°.- A todos los efectos de esta resolución general, el término "pago" deberá entenderse con el alcance asignado por el artículo 18, antepenúltimo párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
F.- DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER
ARTICULO 7°.- El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento:
1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho mes -determinada de acuerdo con lo establecido en el Apartado A del Anexo II de esta resolución general- y, en su caso, de las retribuciones no habituales previstas en el Apartado B del citado anexo, los montos correspondientes a los conceptos que -conforme a lo previsto en la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones-, se detallan en el Anexo III de la presente, excepto el referido en su inciso j), cuyo cómputo sólo procederá en la liquidación anual, o en su caso, en la liquidación final que dispone el artículo 16.
2. Al importe resultante según el punto precedente se le adicionará el correspondiente a las ganancias netas de los meses anteriores, dentro del mismo período fiscal.
- Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2. del inciso a), se le deducirán -cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada según las tablas que a tal efecto elaborará este organismo para el mes en que se realicen los pagos-, los importes atribuibles a los siguientes conceptos:
1. Ganancias no imponibles.
2. Deducción especial.
3. Cargas de familia.
1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso anterior, se le aplicará la escala del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, según la tabla que a tal efecto elaborará este organismo, acumulada para el mes en el que se efectúe el pago.
2. Al resultado determinado en el punto precedente, se le restarán -de corresponder y en la oportunidad que se fije para cada caso-, los importes que de acuerdo con las normas que los establezcan, puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones que las mismas dispongan (7.1.).
3. El importe que se obtenga, se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el respectivo período fiscal y, en su caso, se incrementará con el importe correspondiente a las retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario.
El importe que surja del procedimiento descrito, será la suma a retener o a reintegrar al beneficiario. La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes retenidos en exceso, deberá efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación. El importe correspondiente deberá estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde el mismo.
Ley N° 20628 (T.O. 1997) Articulo N° 16 (LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
Ley N° 20628 (T.O. 1997) Articulo N° 90 (LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
G.- ACRECENTAMIENTO
ARTICULO 8°.- En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acrecentamiento dispuesto por el artículo 145, penúltimo párrafo, del Decreto N° 1.344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Decreto N° 1344/1998 (DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS.)
H.- AJUSTES RETROACTIVOS - OPCION DE IMPUTACION
Artículo 9 Texto vigente según RG AFIP Nº 2219/2007:
ARTICULO 9°.- Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes a los conceptos comprendidos en el artículo 1°, estarán sujetos al siguiente procedimiento:
1. Cuando el agente pagador es el agente de retención designado: deberá determinarse la obligación fiscal del beneficiario de acuerdo con lo establecido en el artículo 7°, reteniendo el importe obtenido e ingresándolo en la forma dispuesta en el artículo 19.
2. Cuando el agente pagador no es el agente de retención: el agente de retención designado deberá actuar conforme a lo dispuesto en el punto 1. precedente, de acuerdo con la información que deberá producir el beneficiario, en virtud de lo establecido en el artículo 14.
A tal efecto, los datos necesarios a los fines de la liquidación serán suministrados mediante certificado emitido por el agente de retención actuante en el respectivo período original, que deberá ser aportado por el beneficiario. En su defecto, en el supuesto de haber cesado sus actividades la persona o entidad mencionada, los referidos datos serán suministrados mediante la presentación de un formulario de declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático implementado por el agente de retención y demás documentación indicada en el artículo 14, debiendo aportarse los respectivos comprobantes de retención.
Asimismo, el importe de las actualizaciones de los ajustes retroactivos que pudiera contener el total abonado -artículo 20, inciso v) de la ley del gravamen-, no deberá ser considerado a los efectos de la determinación del impuesto.
El monto del gravamen resultante de la liquidación practicada, conforme al procedimiento indicado en este punto, estará sujeto, en su caso, a las actualizaciones que dispone la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, determinadas desde la fecha de vencimiento general que para el respectivo período fiscal -en el que se hubieran devengado las ganancias-, haya dispuesto este organismo para la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas, hasta el mes de marzo de 1991, inclusive.
2. Si no se ejerciera la opción indicada precedentemente: se procederá de acuerdo con lo previsto en el inciso a) anterior.
Resolución General N° 2219/2007 Articulo N° 1 (inciso b) punto 1.2., expresión sustituida)
Artículo 9 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
A tal efecto, los datos necesarios a los fines de la liquidación serán suministrados mediante certificado emitido por el agente de retención actuante en el respectivo período original, que deberá ser aportado por el beneficiario. En su defecto, en el supuesto de haber cesado sus actividades la persona o entidad mencionada, los referidos datos serán suministrados mediante la presentación de un formulario de declaración jurada F. 572 y demás documentación indicada en el artículo 14, debiendo aportarse los respectivos comprobantes de retención.
I.- PAGOS POR VIA JUDICIAL
ARTICULO 10.- Cuando deban realizarse pagos por vía judicial, los sujetos que paguen las retribuciones deberán, previo al depósito judicial, practicar la retención y depositar el remanente. Asimismo agregarán al expediente la liquidación practicada y copia autenticada por escribano del comprobante de ingreso de la retención.
J.- DECLARACION JURADA PATRIMONIAL DE DETERMINADOS BENEFICIARIOS
Artículo 11 Texto vigente según RG AFIP Nº 2242/2007:
ARTICULO 11.- Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de esta resolución general, se encuentran obligados a informar a este Organismo:
a) El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha, siempre que hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas -determinadas conforme a lo dispuesto en el Anexo II-, iguales o superiores a SETENTA Y DOS MIL PESOS ($ 72.000.-), y
b) el total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en la medida que hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales -determinadas según lo previsto en el Anexo II- por un importe igual o superior a CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000.-).
A tales fines deberán utilizar el programa aplicativo unificado denominado "GANANCIAS PERSONAS FISICAS - BIENES PERSONALES - Versión 8.0".
Las declaraciones juradas generadas por el mencionado programa aplicativo tendrán el carácter de informativas en la medida que no se determine impuesto a ingresar. En el supuesto que se determine saldo a ingresar, los responsables deberán observar las disposiciones de las Resoluciones Generales N° 975, sus modificatorias y complementarias y N° 2.151, según corresponda, y la presentación de ambas declaraciones juradas se formalizará hasta las fechas de vencimiento previstas en dichas resoluciones generales.
La obligación de informar dispuesta en los incisos a) y b) deberá ser cumplida asimismo por aquellos sujetos -que encontrándose dentro de los parámetros que los mismos establecen- perciban las rentas aludidas en el Artículo 1°, no comprendidas por este régimen por hallarse exentas del impuesto a las ganancias.
Artículo 11 Texto según RG AFIP Nº 2219/2007:
La obligación de informar prevista en el inciso a) deberá ser cumplida asimismo por aquellos sujetos que perciban las rentas aludidas en el Artículo 1°, no comprendidas por este régimen por hallarse exentas del impuesto a las ganancias.
Artículo 11 Texto según RG AFIP Nº 1465/2003:
ARTICULO 11.- Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de esta resolución general, se encuentran obligados a informar a este organismo el detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
La mencionada información se efectuará mediante la utilización del programa aplicativo denominado "BIENES PERSONALES - Versión 6.0"
Artículo 11 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
ARTICULO 11.- Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de esta resolución general, se encuentran obligados a informar a este organismo, mediante el formulario de declaración jurada F. 648:
1. El detalle de sus bienes y deudas existentes en el país y en el extranjero, al 31 de diciembre de cada año y del año anterior, a sus valores de incorporación al patrimonio. Al respecto, deberán observarse las disposiciones de la Resolución General N° 2.527 (DGI).
2. La valuación de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
Artículo 12 Texto vigente según RG AFIP Nº 2219/2007:
ARTICULO 12.- Quedan exceptuados de cumplir con las obligaciones previstas en el artículo precedente, los beneficiarios que:
a) Respecto de la obligación establecida en el inciso a) del Artículo 11:
1. Durante el curso del año por el que se formula la declaración hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas inferiores a SETENTA Y DOS MIL PESOS ($ 72.000.-), o
2. encontrándose inscriptos ante este Organismo en el impuesto sobre los bienes personales, presenten en forma directa la declaración jurada correspondiente a dicho impuesto.
b) Respecto de la obligación establecida en el inciso b) del Artículo 11:
1. Durante el curso del año por el que se informa hubieran obtenido ganancias brutas por un monto inferior a CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000.-), o
2. encontrándose inscriptos ante este Organismo en el impuesto a las ganancias, presenten en forma directa la declaración jurada de dicho gravamen.
Artículo 12 Texto según RG AFIP Nº 1838/2005:
ARTICULO 12.- Quedan exceptuados de cumplir con la obligación establecida en el artículo precedente, los beneficiarios que:
a) durante el curso del año por el que se formula la declaración hubieran percibido, en su conjunto, ganancias netas -que resulten del procedimiento indicado en el artículo 7°, inciso a)-, inferiores a CUARENTA MIL PESOS ($ 40.000.-); o
b) Encontrándose inscritos ante este organismo en el impuesto sobre los bienes personales, presenten en forma directa la declaración jurada correspondiente a dicho impuesto.
Artículo 12 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
b) encontrándose inscritos ante este organismo en los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales, según corresponda, presenten en forma directa la declaración jurada correspondiente a los mencionados gravámenes.
Artículo 13 Texto vigente según RG AFIP Nº 2219/2007:
ARTICULO 13.- La obligación de información que dispone el Artículo 11 se cumplirá hasta el día 16 de junio, inclusive, del año siguiente a aquél que se declara, mediante la presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A, que resultan del programa aplicativo aprobado y provisto por este Organismo.
La presentación de los citados formularios se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de "Internet", dispuesto por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 13 Texto según RG AFIP Nº 1465/2003:
ARTICULO 13.- La obligación de información que establece el artículo 11 se cumplirá hasta el día 16 de junio, inclusive, del año siguiente a aquél que se declara, mediante la presentación de los siguientes elementos:
a) UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2") HD -rotulado con indicación de nombre del impuesto, apellido y nombres, Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) y período fiscal-, y
El agente de información deberá conservar los aludidos comprobantes en archivo a disposición del personal fiscalizador de este organismo.
Artículo 13 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
ARTICULO 13.- La obligación de información que establece el artículo 11 se cumplirá -indistintamente-, conforme a uno de los procedimientos que se disponen seguidamente:
a) Presentación del formulario de declaración jurada F. 648 por el respectivo beneficiario:
- Deberá efectuarse por duplicado, en la dependencia que corresponda por su jurisdicción conforme al domicilio del mismo. La presentación se formalizará hasta el último día hábil del mes de febrero, inclusive, del año siguiente a aquél que se declara. El formulario se presentará debidamente cubierto y suscrito y, en este caso, no deberá ser doblado y pegado en la forma que el mismo prevé.
b) Presentación con intervención del agente de retención:
1. Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios alcanzados por esta obligación, un ejemplar del formulario de declaración jurada F. 648, dentro de los CINCO (5) días hábiles de practicada la liquidación anual a que hace referencia el artículo 16.
2. Los respectivos beneficiarios deberán cubrir íntegramente y suscribir ambas partes del formulario de declaración jurada patrimonial (principal y carátula). Dicho formulario deberá ser doblado y pegado en la forma que el mismo prevé.
3. La citada declaración jurada, en las condiciones que dispone el punto anterior, deberá ser devuelta al agente de retención dentro de los DIEZ (10) días hábiles posteriores a la fecha de entrega prevista en el punto 1. precedente.
Dentro del plazo fijado en el punto 3., el beneficiario de resultar procedente, deberá presentar una nota con carácter de declaración jurada en la que exprese estar comprendido en la situación prevista en el artículo 12, inciso b), o que ha optado por efectuar la presentación de la declaración jurada patrimonial directamente, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso a) precedente.
K.- OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS
Artículo 14 Texto vigente según RG AFIP Nº 2362/2007:
ARTICULO 14.- Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artículo 1°, además de lo dispuesto en el artículo 11, deberán:
1. A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retención, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 2° y 3°:
1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables a que se refiere el Anexo III de la presente, informando apellido y nombre o denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto receptor del pago.
- El monto total deducible de todos los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, y
- la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los prestadores de servicios intervinientes o, de encontrarse éstos en relación de dependencia respecto de una entidad a cuyo nombre se presten los servicios que motivan la deducción, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la referida entidad.
En el caso de importes que hubieran sido objeto de reintegros parciales, la acreditación de la suma no reintegrada se efectuará mediante la liquidación que se indica en el artículo 21, la que deberá ser conservada por el beneficiario.
En caso que el socio protector retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de DOS (2) años, previsto en el artículo 79 de la Ley N° 24.467 y sus modificaciones, deberá informar dicha situación a su empleador, a efectos de que éste compute como renta gravada el monto de los aportes que hubieran sido deducidos oportunamente.
Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relación de dependencia, quedará obligado a inscribirse en el impuesto -conforme a las disposiciones establecidas en la Resolución General N° 10, sus modificatorias y complementarias-, incorporando el monto de los aportes deducidos como ganancia gravada del ejercicio.
En tal caso, la diferencia de impuesto deberá ingresarse en la fecha que se fije como vencimiento para la presentación de la declaración jurada del período fiscal a que deba atribuirse el reintegro.
Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados desde la fecha de vencimiento fijada para la presentación de la declaración jurada del período fiscal en que se practicó la deducción hasta la fecha de vencimiento indicada en párrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que ocurra primero.
1.3. El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el Artículo 1°, que hubieran percibido en el curso del año fiscal de otras personas o entidades, así como los importes de las deducciones imputables a las mismas, en forma discriminada por concepto. En su caso, deberán informar en forma desagregada, los conceptos mencionados en el Apartado B del Anexo II de la presente.
2. A las personas y/o entidades que paguen otras remuneraciones:
- Apellido y nombres o denominación o razón social, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la persona o entidad designada como agente de retención, de acuerdo con lo establecido en el artículo 3°.
Asimismo, dentro de los DIEZ (10) días hábiles de iniciado cada período fiscal, los beneficiarios deberán informar a los empleadores la sustitución del agente de retención, cuando ello resulte procedente de acuerdo al importe de las ganancias abonadas durante el período fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido en el artículo 3°.
Lo dispuesto precedentemente, no exime al beneficiario de la obligación de información al empleador que ha de cesar en su actuación como agente de retención, del importe bruto de las remuneraciones y sus respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal percibidas de varias personas o entidades, a los efectos de que el mismo incluya los respectivos importes que inciden en la retención, en la liquidación anual que trata el artículo 16. Dicha obligación se cumplirá en la forma indicada en el inciso d) de este artículo.
b) Presentar al agente de retención, con anterioridad al mes de febrero o al momento de practicarse la liquidación final, según corresponda, con la finalidad de acreditar el importe de las percepciones que les hubiera practicado la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo a las previsiones de la Resolución General N° 3.543 (DGI) y sus modificatorias, la siguiente documentación:
1. Nota con carácter de declaración jurada, indicando que se encuentra comprendido en la exención prevista en el artículo 1°, inciso a), del Decreto N° 1.344/98, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. Fotocopias de la boleta de depósito y documentación respectiva, que acredite la operación de importación efectuada y la percepción realizada por la Dirección General de Aduanas, debiendo exhibir los originales respectivos.
c) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolución General N° 975, cuando:
1. El empleador no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo, hasta los momentos previstos en el artículo 16 de la presente, según la liquidación de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1°, inciso a), del Decreto N° 1.344/98, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III de la presente, susceptibles de ser deducidos.
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolución General N° 10 y sus modificaciones.
d) Informar mensualmente al agente de retención designado, cuando perciban sueldos u otras remuneraciones comprendidas en el artículo 1° de varias personas o entidades, el importe bruto de las remuneraciones y sus respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal, incluyendo por separado aquellas retribuciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el apartado B del Anexo II de la presente.
Artículo 14 Texto según RG AFIP Nº 2219/2007:
1.3. El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el artículo 1°, que hubieran percibido en el curso del año fiscal de otras personas o entidades, así como los importes de las deducciones imputables a las mismas en concepto de aportes jubilatorios, obras sociales y/o cuotas médico asistenciales. En su caso, deberán informar en forma desagregada, los conceptos mencionados en el apartado B del Anexo II de la presente.
Artículo 14 Texto según RG AFIP Nº 1775/2004:
a) Informar al inicio de la relación laboral y, en su caso, cuando se produzcan modificaciones en los respectivos datos, mediante la utilización del formulario de declaración jurada F. 572, lo siguiente:
Cuando se trate de la deducción referida en el inciso j) del citado anexo, deberán indicarse en el inciso c) del Rubro 3 del formulario de declaración jurada F. 572:
Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de declaración jurada F. 572, que deban ser consideradas en el curso del período fiscal a los fines de la determinación de la obligación tributaria, deberán suministrarse dentro del plazo de DIEZ (10) días hábiles de producidas las mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente presentada.
Resolución General N° 1775/2004 Articulo N° 1 (Párrafos cuarto, quinto, sexto, séptimo y octavo párrafos del punto 1.1., del inciso a) incorporados)
Artículo 14 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
Ley N° 20628 (T.O. 1997) Articulo N° 23 (LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
Resolución General N° 3543/1992
Decreto N° 1344/1998 Articulo N° 1 (DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS.)
Resolución General N° 975/2001
Ley N° 20744 (T.O. 1976) (LEY DE CONTRATO DE TRABAJO)
L.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION
Artículo 15 Texto vigente según RG AFIP Nº 2219/2007:
ARTICULO 15.- Los agentes de retención deberán conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este Organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
En caso que el agente de retención opte por implementar un sistema informático, éste deberá asegurar la autoría e inalterabilidad de los datos ingresados y se ajustará al diseño de registro que se consigna en el Anexo IV de la presente.
Artículo 15 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
ARTICULO 15.- Los agentes de retención deberán conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquélla que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
Artículo 16 Texto vigente según RG AFIP Nº 1964/2005:
ARTICULO 16.- El agente de retención se encuentra obligado a practicar:
a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva, de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año, excepto que entre el 1° de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso, deberá ser practicada juntamente con la liquidación final que trata el inciso siguiente.
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias, a que se refiere el artículo 1°, percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el artículo 14, las sumas indicadas en el artículo 23, incisos a) y c), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el porcentaje de disminución de las sumas indicadas en el citado artículo 23 que fija el artículo incorporado a continuación de dicho artículo, y los tramos de escala dispuestos en el artículo 90 de la mencionada ley, que correspondan al período fiscal que se liquida.
El agente de retención queda exceptuado de practicar la liquidación anual, cuando en el curso del período fiscal comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto del beneficiario, la liquidación final prevista en el siguiente inciso.
b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario.Cuando se practique esta liquidación deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 90 de la ley del gravamen, consignados en las tablas que elaborará esta Administración Federal, correspondientes al mes de diciembre.
2. En el caso que las cuotas se abonen en más de un período fiscal, no deberá efectuarse la liquidación final, sino hasta que se produzca el pago de la última cuota. La retención del impuesto, hasta dicho momento, se determinará y practicará conforme el procedimiento reglado en el artículo 7º de la presente resolución general y normas concordantes.
Tales retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal en que las mismas se efectúen.
Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes serán practicadas utilizando indistintamente, a opción del agente de retención, facsímiles del formulario de declaración jurada F. 649, por cada beneficiario, o planillados confeccionados manualmente o mediante sistemas computadorizados.
A los efectos de las mencionadas liquidaciones, el agente de retención deducirá del impuesto determinado, el importe de las percepciones efectuadas por la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo con lo previsto en el artículo 4°, segundo párrafo, de la Resolución General N° 3.543 (DGI) y sus modificaciones.
Dicha deducción procederá únicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exención prevista en el artículo 1°, inciso a), del Decreto N° 1.344/98, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y siempre que aquél no deba cumplir con la obligación prevista en el artículo 14, inciso c).
La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables, estarán sujetas a lo dispuesto en el artículo 8°, segundo párrafo, de la Resolución General N° 3.543 (DGI) y sus modificaciones.
Artículo 16 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de conceptos adeudados, la retención se determinará sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicará en oportunidad del pago de cada cuota en proporción al monto de cada una de ellas. Dichas retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal en que las mismas se efectúen.
Resolución General N° 3543/1992 Articulo N° 4
Resolución General N° 3543/1992 Articulo N° 8
Artículo 17 Texto vigente según RG AFIP Nº 2219/2007:
ARTICULO 17.- Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada F. 649 -suscripto en la forma que el mismo prevé-, o facsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando:
a) Respecto de la liquidación anual: se efectúe con carácter informativo por tratarse de beneficiarios a los que no se les hubiera practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas o a pedido del interesado. La entrega se realizará dentro de los CINCO (5) días hábiles de formalizada la solicitud.
Artículo 17 Texto según RG AFIP Nº 1465/2003:
ARTICULO 17.- Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada F. 649 -suscrito en la forma que el mismo prevé-, o facsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando:
a) Respecto de la liquidación anual: se hubiera efectuado la presentación dispuesta en el artículo 18, primer párrafo. A tal efecto, la entrega se realizará dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles de cumplida la mencionada presentación.
b) Con relación a la liquidación final: deba practicarse en el supuesto de baja o retiro. La entrega deberá efectuarse dentro de los CINCO (5) días hábiles de realizada la liquidación.
c) Lo solicitara el beneficiario.
Artículo 17 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
a) Respecto de la liquidación anual: se hubiera efectuado la presentación dispuesta en el artículo 18, segundo párrafo. A tal efecto, la entrega se realizará dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles de cumplida la mencionada presentación.
Artículo 18 Texto vigente según RG AFIP Nº 2242/2007:
ARTICULO 18.- Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal marzo de cada año -del Sistema de Control de Retenciones (SICORE), establecido por la Resolución General N° 738 sus modificatorias y complementarias-, los beneficiarios a los que no les hubiera practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines deberán consignar en el respectivo programa aplicativo:
a) En la pantalla "Detalle de retenciones" dentro del título "Datos del Comprobante" seleccionar en el campo "Tipo", el subcampo "Recibo de Sueldo" y en el campo "Número" indicar "0".
b) En la pantalla mencionada en el inciso anterior, en el título "Datos de la Retención/Percepción", efectuar una marca en el campo "Imposibilidad de Retención".
Artículo 18 Texto según RG AFIP Nº 2219/2007:
ARTICULO 18.- Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal febrero de cada año -del Sistema de Control de Retenciones (SICORE), establecido por la Resolución General N° 738 sus modificatorias y complementarias-, los beneficiarios a los que no les hubiera practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines deberán consignar en el respectivo programa aplicativo:
Artículo 18 Texto según RG AFIP Nº 1838/2005:
ARTICULO 18.- Los agentes de retención deberán presentar en la dependencia en la que se encontraren inscritos, hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año, el formulario de declaración jurada F. 649 o facsímil o planillado, según corresponda, con la liquidación del impuesto anual, o en su caso final, con carácter informativo, cuando se tratare de beneficiarios a los que no se les hubiere practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas.
La presentación del indicado formulario, se efectuará acompañada de un listado -por duplicado-, con los datos referenciales de cada uno de los beneficiarios respecto de los cuales se presentan las declaraciones juradas.
Asimismo, hasta el último día hábil del mes de junio de cada año y, mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos vía "Internet", establecido por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias, los agentes de retención suministrarán a este organismo los datos identificatorios -apellido y nombres, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.)-, y el domicilio de cada uno de los beneficiarios que, resultando obligados a presentar la fotocopia del "tique acuse de recibo" a que se refiere el artículo 13, no lo hubieran realizado. De no existir beneficiarios a informar, los agentes de retención que hubieran efectuado alguna presentación mediante el citado procedimiento, deberán cumplir con el presente régimen informativo a través de la remisión de la novedad "SIN MOVIMIENTO".
A tal fin, los agentes de retención deberán contar con la clave fiscal y utilizar el programa aplicativo denominado "AFIP DGI-PERSONAL EN RELACION DE DEPENDENCIA CON INCUMPLIMIENTO EN BIENES PERSONALES - Versión 1.0", cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso, se especifican en el Anexo V.
En el supuesto que el archivo que contenga la información a transferir tuviere un tamaño de dos "megabytes" (2 Mb) o superior y por tal motivo los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente o en el supuesto de inoperatividad del sistema, en sustitución del procedimiento citado precedentemente, deberán suministrar la información mediante la entrega del soporte magnético acompañado del formulario de declaración jurada N° 519, generado por el respectivo programa aplicativo, en la dependencia de este organismo en la que se encuentren inscritos de acuerdo con lo previsto en el artículo 7° de la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias (18.1).
Resolución General N° 1838/2005 Articulo N° 1 (Tercer párrafo sustituido. Cuarto y quinto párrafos incorporados.)
Artículo 18 Texto según RG AFIP Nº 1465/2003:
Asimismo, presentarán hasta el último día hábil del mes de junio de cada año, un listado por duplicado con los datos identificatorios -apellido y nombres, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.)-, de cada uno de los beneficiarios que, resultando obligados a presentar el "tique acuse de recibo", no lo hubieran realizado.
Artículo 18 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
ARTICULO 18.- Los agentes de retención deberán presentar en la dependencia en la que se encontraren inscritos, hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año, los formularios de declaración jurada F. 648 -cerrados en las condiciones dispuestas en el artículo 13, inciso b), punto 2.-, de los beneficiarios que hubieran optado por la presentación de dicho formulario con intervención del agente de retención.
También presentarán el formulario de declaración jurada F. 649 o facsímil o planillado, según corresponda, con la liquidación del impuesto anual, o en su caso final, con carácter informativo, cuando se tratare de beneficiarios a los que no se les hubiere practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas.
La presentación del formulario de declaración jurada F. 648 y, en su caso, del formulario de declaración jurada F. 649, se efectuará acompañada de un listado -por duplicado-, con los datos referenciales de cada uno de los beneficiarios respecto de los cuales se presentan las declaraciones juradas, según se indica en el Anexo IV de la presente. También deberán detallarse aquellos responsables que, resultando obligados a presentar los formularios de declaración jurada F. 648, no lo hubieran realizado, o no les correspondiera su presentación conforme a lo establecido en el artículo 12, inciso b), o, en su caso, hubieran optado por la presentación directa que establece el artículo 13, inciso a), indicando dichas situaciones.
LL.- INGRESO E INFORMACION DE LAS RETENCIONES
ARTICULO 19.- Los agentes de retención deberán cumplir las formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la Resolución General N° 738 y sus modificaciones (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).
En caso de que se reintegren retenciones practicadas en exceso al beneficiario y de ello resultare un saldo a favor del agente de retención y el mismo no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto mediante la utilización del programa aplicativo denominado Sistema de Control de Retenciones (SICORE), podrá ser utilizado para la cancelación del saldo de declaración jurada y/o de los anticipos del impuesto a las ganancias.
A tales fines deberá emplearse el formulario de declaración jurada "SOLICITUD DE COMPENSACION" F. 574, de acuerdo con las previsiones de la Resolución General N° 2.542 (DGI) y sus modificatorias.
Resolución General N° 2452/1984
M.- RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
ARTICULO 20.- Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente régimen, serán sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, o, en su caso, por las Leyes N° 23.771 o N° 24.769, según corresponda.
La responsabilidad por el contenido de las declaraciones juradas serán imputables a los declarantes.
Ley N° 24769 (REGIMEN PENAL TRIBUTARIO)
N.- HONORARIOS POR SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITARIA, MEDICA Y PARAMEDICA - REINTEGROS PARCIALES - OBLIGACION DE LA ENTIDAD REINTEGRANTE
ARTICULO 21.- Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el artículo 1°, importes parciales -conforme a lo indicado en el artículo 14, inciso a), punto 1.1.- correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que se indican en el inciso j) del Anexo III de la presente, se encuentran obligados a emitir una liquidación que deberá contener -como mínimo- los datos que se detallan a continuación:
- Número de comprobante.
- Denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad pagadora del reintegro.
- Apellido y nombres del beneficiario y, en su caso, del prestatario.
- Apellido y nombres o denominación del prestador.
- Número de factura o documento equivalente respaldatorio de la prestación.
- Fecha, descripción e importe total de la prestación.
- Importe reintegrado.
- Firma del responsable autorizado.
Ñ.- DISPOSICIONES VARIAS
Artículo 22 Texto vigente según RG AFIP Nº 1775/2004:
ARTICULO 22.- En los casos de beneficiarios comprendidos en regímenes que establezcan franquicias impositivas (exenciones, diferimientos, etc.) o que hubieran efectuado donaciones con destinos específicos, corresponderá cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta Administración Federal.
Con relación a los beneficios instituidos por el artículo 79 de la Ley N° 24.467 y sus modificatorias, cuando se lleve a cabo el retiro de los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de DOS (2) años calendarios previsto en la citada norma, las sociedades de garantía recíproca deberán informar tal situación a este organismo, mediante el procedimiento que a tal fin se establezca.
Artículo 22 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
Artículo 23 Texto vigente según RG AFIP Nº 2219/2007:
ARTICULO 23.- Cuando en esta resolución general se establece que el beneficiario entregue notas y formularios por duplicado a su agente de retención y/o a otros empleadores, éstos deberán acusar recibo de dicha entrega con indicación de la fecha en que la misma se produce.
Artículo 23 Texto según RG AFIP Nº 1465/2003:
Asimismo, deberán acusar recibo en nota simple del tique de presentación de los elementos que se indican en el artículo 13.
Artículo 23 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002:
Asimismo, deberán acusar recibo en nota simple del formulario de declaración jurada F. 648, que los beneficiarios presenten.
ARTICULO 24.- Las diferencias de impuesto a favor de los beneficiarios, generadas conforme a los procedimientos de determinación de las retenciones dispuestos por la Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, serán compensadas o reintegradas a los mismos, de acuerdo con las disposiciones que se establecen en esta norma.
ARTICULO 25.- Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan a ganancias no comprendidas en el artículo 1°, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen podrán solicitar una autorización de no retención de acuerdo con las previsiones de la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias.
Resolución General N° 830/2000
ARTICULO 26.- Toda cita en disposiciones vigentes efectuada a la Resolución General N° 4.139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, deberá entenderse referida a esta resolución general.
ARTICULO 27.- Apruébanse los Anexos I, II, III y IV que forman parte de la presente.
ARTICULO 28.- Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del mes de junio de 2002, inclusive.
ARTICULO 29.- Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las Resoluciones Generales N° 4.139 (DGI), N° 4.239 (DGI), N° 4.272 (DGI), N° 4.292 (DGI), N° 756, N° 957 y N° 1.035, excepto en lo que se refiere a los formularios de declaración jurada F. 572, F. 648 y F. 649 que mantienen su vigencia.
Resolución General N° 756/2000
Resolución General N° 957/2001
Resolución General N° 1035/2001
Resolución General N° 4239/1996
Resolución General N° 4272/1997
Resolución General N° 4292/1997
ARTICULO 30.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
ANEXO I - RG N° 1261(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 2219/2007
a) del desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares;
b) del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia;
c) de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal;
d) de los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, en cuanto tengan su origen en al trabajo personal.
Régimen de percepción. Operaciones de importación de bienes con carácter definitivo. Resolución General N° 3.543 (DGI) y sus modificaciones.
Los importes que puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, se computarán en la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final, que dispone el artículo 16.
(18.1.) (N.R. Eliminada por Art. 1° RG 2219)
Anexo Texto según RG AFIP Nº 1838/2005 Texto según RG AFIP Nº 1838/2005 :
Texto según RG AFIP Nº 1838/2005
(18.1.) En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el soporte magnético, y se verificará si responde a los datos consignados en la declaración jurada generada por el aplicativo.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose un comprobante de tal situación.
De resultar aceptada la información, se entregará el duplicado sellado del formulario de declaración jurada correspondiente y un acuse de recibo, como constancia de recepción.
Anexo Texto según RG AFIP Nº 1285/2002ANEXO I RESOLUCION GENERAL N°1261 Texto según RG AFIP Nº 1285/2002ANEXO I RESOLUCION GENERAL N°1261 :
Texto según RG AFIP Nº 1285/2002ANEXO I RESOLUCION GENERAL N°1261
Resolución General N° 1285/2002 Articulo N° 2 (Incorporase el inc. e) a la nota aclaratoria 1.1 del anexo I)
Anexo ANEXO I RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002 ANEXO I RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002 :
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002
ANEXO II - RG N° 1261(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 2187/2007
A - GANANCIA BRUTA
Se encuentran comprendidos, entre otros conceptos: horas extras, adicionales por zona, título, vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza, comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo de la actividad en relación de dependencia, remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en el caso de despidos, también aquellos beneficios sociales a favor de los dependientes, contemplados en el artículo 100 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
No constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo -entre otros- los pagos por los siguientes conceptos:
d) Indemnizaciones por antigüedad que hubiere correspondido legalmente en caso de despidos.
e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimientos a regímenes de retiro voluntario, en la medida en que no superen los montos que en concepto de indemnización por antigüedad, en caso de despido, establecen las disposiciones legales respectivas.
f) Pagos por servicios comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 19.640, sus modificatorias y complementarias.
g) Aquéllos que tengan dicho tratamiento conforme a leyes especiales que así lo dispongan (vgr.: Ley N° 26.176).
B - RETRIBUCIONES NO HABITUALES
En el supuesto en que en uno o más períodos mensuales no se efectuaren pagos al beneficiario, los importes diferidos aludidos en el primer párrafo, que correspondían computar en la liquidación del impuesto de dichos meses, se acumularán a los correspondientes al mes siguiente -dentro del año fiscal-, en el que se efectúe el pago de remuneraciones al beneficiario. En su caso, de no haber pagos en el resto del año fiscal, los importes diferidos no imputados deberán considerarse en la liquidación anual a que se refiere el artículo 16.
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar la liquidación final, que prevé el artículo 16, inciso b) -por concluir la relación laboral-, en cuyo caso, en tal mes se deberá, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores.
2. la limitación que con relación a los referidos meses y a los fines de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias, significa el tope que establece la Resolución N° 930 (MTySS) del 7 de octubre de 1993, o la que la sustituya o modifique en el futuro.
Anexo ANEXO II RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002 ANEXO II RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002 :
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002
ANEXO III - RG N° 1261(AFIP).
Texto vigente según RG AFIP Nº 2362/2007
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la Administración Nacional de la Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales, o estuvieren comprendidos en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (incluso los importes correspondientes a imposiciones voluntarias, depósitos convenidos al precitado sistema y los efectuados por los beneficiarios que reingresen o continúen en actividad -artículos 34, 56 y 57, respectivamente, de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones-).
b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia, de acuerdo con lo dispuesto por el Artículo 23, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones; y cuotas sindicales correspondientes a las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y a las contribuciones de solidaridad pactadas en los términos de la ley de convenciones colectivas, conforme a lo establecido en el Artículo 37 de la Ley N° 23.551, sus modificaciones, y sus normas reglamentarias y complementarias.
c) Importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial, correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 23, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio acumulada hasta el mes que se liquida, determinada antes de su cómputo y el de los conceptos indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en su artículo 81, incisos c) y h), así como de los quebrantos de años anteriores y, cuando corresponda, de las sumas a que se refiere el artículo 23 de dicha ley.
e) Gastos de sepelio del contribuyente y/o de personas a su cargo.
f) Para el caso de corredores y viajantes de comercio: los gastos estimativos de movilidad, viáticos y representación, amortización impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo, de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General N° 2.169 (DGI) y sus modificaciones, y los valores fijado por la Resolución General N° 3.503 (DGI).
h) Los aportes individuales a los planes de seguro de retiro privados, administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscritas y autorizadas por el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (I.N.A. y E.S.), hasta el límite establecido en el artículo 81, inciso e) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
j) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica por:
5. Los servicios que presten los técnicos auxiliares de la medicina.
k) Los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa habitación, hasta el importe establecido en el artículo 81, inciso a), tercer párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
l) Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de sociedades de garantía recíproca previstos en el artículo 79 de la Ley N° 24.467 y sus modificatorias.
m) Los importes abonados a los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación por sus servicios y los pagados para cancelar las contribuciones patronales indicadas en el Artículo 3° del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico, aprobado por el Artículo 21 de la Ley N° 25.239.
Tratándose de las donaciones previstas en el artículo 81, inciso c), de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los excedentes del límite del CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta que pudieran producirse en la liquidación de un mes calendario, podrá ser computado en las liquidaciones de los meses siguientes dentro del mismo período fiscal.
Las deducción que trata el inciso j) sólo procederá en la liquidación anual o final, en su caso, que el artículo 16 dispone.
Anexo Texto según RG AFIP Nº 2219/2007 Texto según RG AFIP Nº 2219/2007 :
Texto según RG AFIP Nº 2219/2007
b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 23, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Anexo Texto según RG AFIP Nº 1775/2004 Texto según RG AFIP Nº 1775/2004 :
Texto según RG AFIP Nº 1775/2004
Anexo ANEXO III RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002 ANEXO III RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002 :
ANEXO III RESOLUCION GENERAL N°1261Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002
ANEXO IV - RG N° 1261(AFIP).
ANEXO IV - RESOLUCION GENERAL N° 1.261, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS (TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL N° 2.219)Visualizar Anexo
Anexo ANEXO IV - RG N° 1261(AFIP). ANEXO IV - RG N° 1261(AFIP). :
Anexo Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002 Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002 :
Texto original según RG AFIP Nº 1261/2002
ANEXO IV - RESOLUCION GENERAL N°1261
LISTADO DE BENEFICIARIOS RESPECTO DE LAS DECLARACIONES JURADAS PATRIMONIALES -F. 648- Y DETERMINATIVAS -F. 649- (ARTICULO 18)Visualizar Anexo
ANEXO V - RG N° 1261(AFIP).