Source: http://docplayer.it/13220109-Iva-base-dichiarazione-iva-base-2016-periodo-d-imposta-2015-ntrate-genzia-istruzioni-per-la-compilazione.html
Timestamp: 2018-10-17 00:06:02+00:00
Document Index: 181123379

Matched Legal Cases: ['art. 36', 'art. 36', 'art. 17', 'art. 36', 'art. 74', 'art. 36', 'art. 10', 'art. 36', 'art. 24', 'art. 2', 'art. 2', 'art. 13', 'art. 2', 'art. 13', 'art. 1', 'art. 13', 'art. 5', 'art. 5', 'art. 44', 'art. 2', 'art. 39', 'art. 6', 'art. 6', 'art. 2', 'art. 1', 'art. 35', 'art. 36', 'art. 36', 'art. 36', 'art. 1', 'art. 2', 'art. 7', 'art. 26', 'art. 36', 'art. 10', 'art. 34', 'art. 7', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 24', 'art. 26', 'art. 38', 'art. 38', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 7', 'art. 10', 'art. 36', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 17', 'art. 20', 'art. 36', 'art. 25', 'art. 26', 'art. 34', 'art. 10', 'art. 19', 'art. 1', 'art. 19', 'art. 36', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 36', 'art. 19', 'art. 36', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 19', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 19', 'art. 74', 'art. 36', 'art. 10', 'art. 34', 'art. 10', 'art. 19', 'art. 26', 'art. 17', 'art. 74', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 1', 'art. 17', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 36', 'art. 6', 'art. 74', 'art. 36', 'art. 36', 'art. 54', 'art. 54', 'art. 38', 'art. 17', 'art. 8', 'art. 38', 'art. 7', 'art. 1']

IVA BASE DICHIARAZIONE IVA BASE Periodo d imposta ntrate. genzia ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE - PDF
Download "IVA BASE DICHIARAZIONE IVA BASE 2016. Periodo d imposta 2015. ntrate. genzia ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE"
1 genzia ntrate IVA BASE DICHIARAZIONE IVA BASE 2016 Periodo d imposta 2015 ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE 1. MODELLO DI DICHIARAZIONE IVA BASE RELATIVO ALL ANNO 2015 ISTRUZIONI GENERALI Premessa Struttura del modello 2 2. AVVERTENZE GENERALI 2.1 Reperibilità dei modelli Versamenti e rateizzazioni 3 3. MODULISTICA DA ADOTTARE IN RELAZIONE ALLE DIVERSE CATEGORIE DI CONTRIBUENTI 3.1 Contribuenti con contabilità IVA unificata Contribuenti con contabilità separate (art. 36) 3 4. ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO 4.1 Frontespizio Modulo Quadro VA Quadro VB Quadro VE Quadro VF Quadro VJ Quadro VI Quadro VH Quadro VL Quadro VT Quadro VX AVVERTENZA: ove non diversamente specificato, gli articoli di legge richiamati si riferiscono al d.p.r. 26 ottobre 1972, n. 633 e successive modificazioni. Tutti i quadri e le relative istruzioni sono disponibili nei siti e
2 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 IVA 2016 BOZZA INTERNET del 17/12/ MODELLO DI DICHIARAZIONE IVA BASE RELATIVO ALL ANNO 2015 ISTRUZIONI GENERALI Premessa Il modello di dichiarazione annuale IVA BASE/2016, concernente l anno d imposta 2015, è una versione semplificata del modello di dichiarazione annuale IVA/2016 e può essere utilizzato, in alternativa al predetto modello, sia dai contribuenti tenuti a comprendere la dichiarazione annuale IVA nel modello UNICO 2016 che dai contribuenti che presentano la dichiarazione Iva in via autonoma. SOGGETTI CHE POSSONO UTILIZZARE IL MODELLO Il modello IVA BASE/2016 può essere utilizzato dai soggetti Iva, sia persone fisiche che soggetti diversi dalle persone fisiche, che nel corso dell anno: hanno determinato l imposta dovuta o l imposta ammessa in detrazione secondo le regole generali previste dalla disciplina Iva e, pertanto, non hanno applicato gli specifici criteri dettati dai regimi speciali Iva quali, ad esempio, quelli previsti dall articolo 34 per gli agricoltori o dall articolo 74-ter per le agenzie di viaggio; hanno effettuato in via occasionale cessioni di beni usati e/o operazioni per le quali è stato applicato il regime per le attività agricole connesse di cui all articolo 34-bis; non hanno effettuato operazioni con l estero (cessioni ed acquisti intracomunitari, cessioni all esportazione ed importazioni, eccetera); non hanno effettuato acquisti ed importazioni senza applicazione dell imposta avvalendosi dell istituto del plafond di cui all articolo 2, comma 2, della legge n. 28 del 1997; non hanno partecipato ad operazioni straordinarie o trasformazioni sostanziali soggettive. SOGGETTI CHE NON POSSONO UTILIZZARE IL MODELLO Il modello IVA BASE/2016 non può essere utilizzato: dai soggetti non residenti che hanno istituito nel territorio dello Stato una stabile organizzazione ovvero che si avvalgono dell istituto della rappresentanza fiscale o dell identificazione diretta; dalle società di gestione del risparmio che gestiscono fondi immobiliari chiusi; dai soggetti tenuti ad utilizzare il modello F24 auto UE; dai curatori fallimentari e dai commissari liquidatori tenuti a presentare la dichiarazione annuale per conto dei soggetti Iva sottoposti a procedura concorsuale; dalle società che hanno partecipato ad una procedura di liquidazione dell Iva di gruppo di cui all articolo 73. Le MODALITÀ ed i TERMINI per la PRESENTAZIONE del modello IVA BASE/2016 sono le stesse previste per la presentazione del modello di dichiarazione annuale IVA/2016 (sia in via autonoma che in forma unificata). Di seguito sono fornite le istruzioni per la compilazione del modello IVA BASE/2016. Per chiarimenti ed approfondimenti si può fare riferimento alle istruzioni per la compilazione del modello di dichiarazione annuale IVA/2016. Gli importi devono essere indicati in unità di euro, arrotondando l importo per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a 50 centesimi di euro o per difetto se inferiore a detto limite. A tal fine, negli spazi relativi agli importi sono stati prestampati i due zeri finali dopo la virgola. 1.1 STRUTTURA DEL MODELLO Il modello di dichiarazione IVA BASE è costituito dal frontespizio che deve essere utilizzato esclusivamente se la dichiarazione IVA viene presentata in via autonoma (in caso di presentazione della dichiarazione unificata deve essere utilizzato il frontespizio del modello UNICO 2016) e da un modulo, composto dai quadri VA, VB, VE, VF, VJ, VI, VH, VL, VT e VX. I dati relativi alla determinazione dell Œ da versare o del credito d imposta devono essere indicati nel quadro VX da coloro che presentano la dichiarazione in via autonoma o nel quadro RX di UNICO 2015 da coloro che presentano la dichiarazione unificata. Le opzioni e le revoche previste in materia di IVA e di imposte sui redditi devono essere comunicate utilizzando il quadro VO della dichiarazione annuale IVA/2016. I contribuenti con contabilità separate (art. 36) devono presentare un modulo per ogni contabilità separata. I quadri VI, VH, VT e VX, nonché la sezione 2 del quadro VA e le sezioni 2 e 3 del quadro VL vanno compilati una sola volta sul primo modulo, indicandovi i dati riepilogativi di tutte le attività. Nella parte superiore di tutte le pagine costituenti ogni modulo deve essere riportato il codice fiscale del contribuente e il numero progressivo del modulo di cui la pagina fa parte. In caso di dichiarazione costituita da un unico modulo su tutte le pagine deve essere riportato il numero 01. Inoltre, per ogni modulo compilato, occorre barrare le caselle (in fondo al Quadro VL) relative ai quadri compilati. IVA BASE
3 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 ATTENZIONE: ai fini della corretta compilazione della dichiarazione si precisa che qualora in un quadro non si abbiano dati o valori significativi da indicare, il quadro non deve essere compilato; il valore zero è infatti da considerare valore non significativo al fine dell acquisizione dei dati. Di conseguenza non devono essere barrate le caselle relative ai quadri compilati (in calce al quadro VL) relativamente ai quadri con valori pari a zero e in assenza di altri dati richiesti. 2. AVVERTENZE GENERALI BOZZA INTERNET del 17/12/ REPERIBILITÀ DEI MODELLI 2.2 VERSAMENTI E RATEIZZAZIONI I modelli di dichiarazione IVA e le relative istruzioni non vengono stampati dall amministrazione finanziaria ma sono resi gratuitamente disponibili in formato elettronico e possono essere prelevati dal sito Internet dell Agenzia delle Entrate e dal sito del Ministero dell Economia e delle Finanze nel rispetto delle caratteristiche tecniche stabilite nel provvedimento di approvazione. Si precisa che i suddetti modelli possono essere stampati in bianco e nero. L IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale deve essere versata entro il 16 marzo di ciascun anno nel caso in cui il relativo importo superi euro 10,33 (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione). Si ricorda che in tutti i casi in cui il termine di pagamento cade di sabato o in un giorno festivo, detto termine è prorogato al primo giorno lavorativo successivo. I contribuenti possono versare in unica soluzione ovvero rateizzare. Le rate devono essere di pari importo e la prima rata deve essere versata entro il termine previsto per il versamento dell IVA in unica soluzione. Le rate successive alla prima devono essere versate entro il giorno 16 di ciascun mese di scadenza ed in ogni caso l ultima rata non può essere versata oltre il 16 novembre. Sull importo delle rate successive alla prima è dovuto l interesse fisso di rateizzazione pari allo 0,33% mensile, pertanto la seconda rata deve essere aumentata dello 0,33%, la terza rata dell 0,66% e cosi via. Se il soggetto presenta la dichiarazione unificata il versamento può essere differito alla scadenza prevista per il versamento delle somme dovute in base a detta dichiarazione unificata, con la maggiorazione dello 0,40% a titolo d interesse per ogni mese o frazione di mese successivo al 16 marzo, tenendo conto dei termini di versamento previsti dall art. 17 del d.p.r. n. 435/2001 (cfr. circolare n. 51/E del 14 giugno 2002 e risoluzione n. 69/E del 21 giugno 2012). Riepilogando, se il soggetto presenta la dichiarazione IVA autonoma, può: versare in un unica soluzione entro il 16 marzo; rateizzare maggiorando dello 0,33% mensile l importo di ogni rata successiva alla prima. Se il soggetto invece presenta la dichiarazione IVA all interno della dichiarazione unificata, può: versare in unica soluzione entro il 16 marzo; versare in unica soluzione entro la scadenza del Modello UNICO con la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivi; rateizzare dal 16 marzo, con la maggiorazione dello 0,33% mensile dell importo di ogni rata successiva alla prima; rateizzare dalla data di pagamento delle somme dovute in base al modello UNICO, maggiorando dapprima l importo da versare con lo 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivi al 16 marzo e quindi aumentando dello 0,33% mensile l importo di ogni rata successiva alla prima. 3. MODULISTICA DA ADOTTARE IN RELAZIONE ALLE DIVERSE CATEGORIE DI CONTRIBUENTI 3.1 CONTRIBUENTI CON CONTABILITÀ IVA UNIFICATA Come prima evidenziato (vedi paragrafo 1.1), i contribuenti con contabilità unificata agli effetti dell IVA, devono compilare il modello di dichiarazione, avente struttura modulare, costituito dal frontespizio e da un solo modulo, composto di più quadri (VA - VB - VE - VF - VJ - VI, VH - VL - VT e VX), che va compilato da tutti i soggetti per indicare i dati contabili e gli altri dati relativi all attività svolta. 3.2 CONTRIBUENTI CON CONTABILITÀ SEPARATE (ART. 36) Come detto in premessa (sub par. 1.1) i contribuenti che hanno esercitato più attività per le quali hanno tenuto, per obbligo di legge o per opzione, la contabilità separata ai sensi dell art. 36, devono compilare il frontespizio e tanti moduli quante sono le contabilità tenute. In particolare, si precisa che: i dati da indicare nella sezione 1 del quadro VA e nella sezione 1 del quadro VL, nonché nei quadri VE, VF e VJ riguardano ogni singola contabilità separata e pertanto devono essere compilati in ciascun modulo; invece i dati da comprendere nella sezione 2 del quadro VA e nelle sezioni 2 e 3 del quadro VL nonché nei quadri VI, VH, VX e VT riguardano il complesso delle attività svolte dal contribuente e devono, quindi, essere riepilogati in un solo modulo, e precisamente sul primo modulo compilato. ATTENZIONE: si precisa che nel caso di esercizio di più attività gestite con contabilità separata, tra le quali figuri anche un attività per la quale è previsto l esonero dalla presentazione della dichiarazione IVA, per quest ultima attività non sussiste l obbligo di inserire nella dichiarazione il modulo ad essa relativo (es. esercenti attività di intrattenimento di cui all art. 74, 6 comma). Invece, i contribuenti che esercitano sia attività imponibili che attività esenti gestite con contabilità separate devono inserire nella dichiarazione anche il modulo relativo all attività esente esercitata. Nel caso in cui i contribuenti si siano avvalsi per l attività esente della dispensa dagli adem- IVA BASE
4 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 pimenti ai sensi dell art. 36 bis, nel modulo relativo all attività esente devono essere indicati i dati contabili relativi agli acquisti nonché l ammontare delle operazioni esenti di cui ai nn. 11, 18 e 19 dell art. 10, per le quali resta in ogni caso fermo l obbligo di fatturazione e registrazione. Si pone in evidenza che i contribuenti obbligati per legge (art. 36, commi 2 e 4) alla tenuta di contabilità separate per le attività esercitate devono far riferimento, per stabilire la periodicità mensile o trimestrale (mediante opzione) delle liquidazioni dell IVA, ai rispettivi volumi di affari. Invece i contribuenti che adottano contabilità separate in seguito ad opzione volontaria, devono far riferimento, ai detti fini, al volume d affari complessivo di tutte le attività esercitate. Conseguentemente, in caso di tenuta di contabilità separate per obbligo di legge, può verificarsi che il contribuente sia tenuto ad eseguire liquidazioni mensili per una (o più) attività e trimestrali per altre attività. Invece, in caso di tenuta di contabilità separate per opzione volontaria, il contribuente deve fare riferimento al volume d affari complessivo (relativo a tutte le attività esercitate) al fine di determinare la periodicità delle liquidazioni. In relazione a quest ultimo caso si chiarisce, che nell ipotesi in cui il volume d affari complessivo non risulti superiore ai limiti previsti dalla normativa vigente è possibile optare per le liquidazioni trimestrali limitatamente a una o più contabilità tenute. Si precisa che non concorrono alla determinazione del volume di affari i passaggi interni tra attività separate. Pertanto, tali passaggi, compresi nel quadro VE dei singoli moduli in quanto assoggettati al tributo, vanno indicati, unitamente alle cessioni di beni ammortizzabili, nel rigo VE40, al fine di ridurre il volume d affari. Va evidenziato che i passaggi interni di beni all attività di commercio al minuto di cui all art. 24, terzo comma (attività che liquidano l IVA con la c.d. ventilazione delle aliquote), e da questa ad altre attività, non sono soggetti all imposta e non vanno indicati al rigo VE ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO BOZZA INTERNET del 17/12/ FRONTESPIZIO Si avverte che deve essere utilizzato il frontespizio del modello IVA BASE/2016, se la dichiarazione IVA viene presentata in via autonoma ovvero quello del modello UNICO/2016 se il contribuente è tenuto alla presentazione della dichiarazione unificata. Nel frontespizio devono essere indicati i dati anagrafici del contribuente. Il frontespizio si compone di 2 facciate: la prima facciata contiene l informativa relativa al trattamento dei dati personali; la seconda facciata richiede l indicazione del codice fiscale del contribuente, posto nella parte superiore del modello, dei dati anagrafici del contribuente e del dichiarante, la firma della dichiarazione, l impegno alla presentazione telematica, i dati relativi al visto di conformità, la sottoscrizione dell organo di controllo TIPO DI DICHIARAZIONE Correzione ed integrazione della dichiarazione Nell ipotesi in cui il contribuente intenda, prima della scadenza del termine di presentazione, rettificare o integrare una dichiarazione già presentata, deve compilare una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti, barrando la casella Correttiva nei termini. Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il contribuente può rettificare o integrare la stessa presentando, secondo le modalità previste per la dichiarazione originaria, una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello approvato per il periodo d imposta cui si riferisce la dichiarazione. Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa è che sia stata validamente presentata la dichiarazione originaria. Per quanto riguarda quest ultima, si ricorda che sono considerate valide anche le dichiarazioni presentate entro novanta giorni dal termine di scadenza, fatta salva l applicazione delle sanzioni. 1) Dichiarazione integrativa a favore Ai sensi dell art. 2, comma 8-bis, del d.p.r. n. 322 del 1998, il contribuente può presentare una dichiarazione integrativa entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l indicazione di un maggior debito d imposta o di un minor credito, barrando la casella Dichiarazione integrativa a favore. In tal caso l eventuale credito risultante da tale dichiarazione può essere utilizzato in compensazione ai sensi del d.lgs. n. 241 del 1997 ovvero richiesto a rimborso. 2) Dichiarazione integrativa Tale casella va barrata in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa nell ipotesi prevista dall art. 2, comma 8, del d.p.r. n. 322 del 1998, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l indicazione di un minor debito d imposta o di un maggior credito fatta salva l applicazione delle sanzioni e ferma restando l applicazione dell art. 13 del decreto legislativo n. 472 del La presente casella va barrata anche nell ipotesi di presentazione di dichiarazione integrativa per la correzione di errori od omissioni non incidenti sulla determinazione della base imponibile, dell imposta e sul versamento del tributo e che non siano di ostacolo all esercizio dell attività di controllo. Tale casella va compilata in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa indicando: il codice 1, nell ipotesi prevista dall art. 2, comma 8 del d.p.r. n. 322 del 1998, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l indicazione di minor reddito o, comunque, di un minor debito d imposta o di un maggior credito, fatta salva l applicazione delle sanzioni, e ferma restando l applicazione dell art. 13 del decreto legislativo n. 472 del 1997; IVA BASE
5 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 il codice 2, nell ipotesi in cui il contribuente intenda rettificare la dichiarazione già presentata in base alle comunicazioni inviate dall Agenzia delle Entrate, ai sensi dell art. 1, commi , della legge 23 dicembre 2014, n. 190, salva l applicazione delle sanzioni e ferma restando l applicazione dell art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n L Agenzia delle Entrate, infatti, mette a disposizione del contribuente le informazioni che sono in suo possesso (riferibili allo stesso contribuente, acquisite direttamente o pervenute da terzi, relative anche ai ricavi o compensi, ai redditi, al volume d affari e al valore della produzione, a lui imputabili, alle agevolazioni, deduzioni o detrazioni, nonché ai crediti d imposta, anche qualora gli stessi non risultino spettanti) dando la possibilità di correggere spontaneamente eventuali errori od omissioni, anche dopo la presentazione della dichiarazione DATI DEL CONTRIBUENTE Nel riquadro, che va sempre compilato, devono essere indicati i seguenti dati: Numero di partita IVA Deve essere indicato il numero di partita IVA attribuito a ciascun contribuente. Altre informazioni I dati da indicare sono: nell ipotesi in cui il contribuente sia un impresa artigiana iscritta nell apposito albo, deve essere barrata la relativa casella 1; nell ipotesi in cui il contribuente si trovi in stato di concordato preventivo, deve barrare la casella 2. Numeri telefonici e indirizzo di posta elettronica L indicazione del numero di telefono o cellulare, del fax e dell indirizzo di posta elettronica è facoltativa. Indicando il numero di telefono o cellulare, fax e l indirizzo di posta elettronica, si potranno ricevere gratuitamente dall Agenzia delle Entrate informazioni ed aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti. Persone fisiche Comune (o Stato estero) di nascita Indicare il comune di nascita. Il contribuente nato all estero deve indicare, invece del comune, lo Stato di nascita e lasciare in bianco lo spazio relativo alla provincia. SOGGETTI DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE Natura giuridica AVVERTENZA: la seguente tabella è comprensiva di tutti i codici relativi alla diversa modulistica dichiarativa ed utilizzabili solo in funzione della specificità di ogni singolo modello. Pertanto, il soggetto che compila la dichiarazione avrà cura di individuare il codice ad esso riferibile in relazione alla natura giuridica rivestita. IVA BASE
6 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 SOGGETTI RESIDENTI 1. Società in accomandita per azioni 2. Società a responsabilità limitata 3. Società per azioni 4. Società cooperative e loro consorzi iscritti nei registri prefettizi e nello schedario della cooperazione 5. Altre società cooperative 6. Mutue assicuratrici 7. Consorzi con personalità giuridica 8. Associazioni riconosciute 9. Fondazioni 10. Altri enti ed istituti con personalità giuridica 11. Consorzi senza personalità giuridica 12. Associazioni non riconosciute e comitati 13. Altre organizzazioni di persone o di beni senza personalità giuridica (escluse le comunioni) 14. Enti pubblici economici 15. Enti pubblici non economici 16. Casse mutue e fondi di previdenza, assistenza, pensioni o simili con o senza personalità giuridica 17. Opere pie e società di mutuo soccorso 18. Enti ospedalieri 19. Enti ed istituti di previdenza e di assistenza sociale 20. Aziende autonome di cura, soggiorno e turismo 21. Aziende regionali, provinciali, comunali e loro consorzi 22. Società, organizzazioni ed enti costituiti all estero non altrimenti classificabili con sede dell amministrazione od oggetto principale in Italia 23. Società semplici ed equiparate ai sensi dell art. 5, comma 3, lett. b), del TUIR 24. Società in nome collettivo ed equiparate ai sensi dell art. 5, comma 3, lett. b), del TUIR 25. Società in accomandita semplice TABELLA GENERALE DI CLASSIFICAZIONE NATURA GIURIDICA DICHIARANTE DIVERSO DAL CONTRIBUENTE (RAPPRESENTANTE, EREDE, ECC.) 26. Società di armamento 27. Associazione fra artisti e professionisti 28. Aziende coniugali 29. GEIE ( Gruppi europei di interesse economico) 50. Società per azioni, aziende speciali e consorzi di cui agli artt. 31, 113, 114, 115 e 116 del D.Lgs 18 agosto 2000, n. 267 (Testo Unico delle leggi sull ordinamento degli enti locali) 51. Condomìni 52. Depositi I.V.A. 53. Società sportive dilettantistiche costituite in società di capitali senza fine di lucro 54. Trust 55. Amministrazioni pubbliche 56. Fondazioni bancarie 57. Società europea 58. Società cooperativa europea 59. Rete di imprese SOGGETTI NON RESIDENTI 30. Società semplici, irregolari e di fatto 31. Società in nome collettivo 32. Società in accomandita semplice 33. Società di armamento 34. Associazioni fra professionisti 35. Società in accomandita per azioni 36. Società a responsabilità limitata 37. Società per azioni 38. Consorzi 39. Altri enti ed istituti 40. Associazioni riconosciute, non riconosciute e di fatto 41. Fondazioni 42. Opere pie e società di mutuo soccorso 43. Altre organizzazioni di persone e di beni 44. Trust 45. GEIE ( Gruppi europei di interesse economico) BOZZA INTERNET del 17/12/2015 Il presente riquadro deve essere compilato soltanto nel caso in cui il dichiarante (colui che sottoscrive la dichiarazione) sia un soggetto diverso dal contribuente cui si riferisce la dichiarazione. Il riquadro deve essere compilato con l indicazione del codice fiscale della persona fisica che sottoscrive la dichiarazione, del codice di carica corrispondente nonché dei dati anagrafici richiesti. Nelle ipotesi in cui il dichiarante sia una società che presenta la dichiarazione IVA per conto di un altro contribuente, deve essere compilato anche il campo denominato Codice fiscale società dichiarante, indicando, in tal caso, nell apposito campo il codice di carica corrispondente al rapporto intercorrente tra la società dichiarante e il contribuente. In tale ipotesi rientra, ad esempio, la società che presenta la dichiarazione in qualità di rappresentante negoziale del contribuente. AVVERTENZA: la seguente tabella è comprensiva di tutti i codici relativi alla diversa modulistica dichiarativa ed utilizzabili solo in funzione della specificità di ogni singolo modello. Pertanto, il soggetto che compila la dichiarazione avrà cura di individuare il codice ad esso riferibile in relazione alla carica rivestita. IVA BASE
7 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 TABELLA GENERALE DEI CODICI DI CARICA BOZZA INTERNET del 17/12/ Rappresentante legale, negoziale o di fatto, socio amministratore 2 Rappresentante di minore, inabilitato o interdetto, amministratore di sostegno, ovvero curatore dell eredità giacente, amministratore di eredità devoluta sotto condizione sospensiva o in favore di nascituro non ancora concepito 3 Curatore fallimentare 4 Commissario liquidatore (liquidazione coatta amministrativa ovvero amministrazione straordinaria) 5 Custode giudiziario (custodia giudiziaria), ovvero amministratore giudiziario in qualità di rappresentante dei beni sequestrati ovvero commissario giudiziale (amministrazione controllata) 6 Rappresentante fiscale di soggetto non residente 7 Erede 8 Liquidatore (liquidazione volontaria) 9 Soggetto tenuto a presentare la dichiarazione ai fini IVA per conto del soggetto estinto a seguito di operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive (cessionario d azienda, società beneficiaria, incorporante, conferitaria, ecc.); ovvero, ai fini delle imposte sui redditi e/o dell IRAP, rappresentante della società beneficiaria (scissione) o della società risultante dalla fusione o incorporazione 10 Rappresentante fiscale di soggetto non residente con le limitazioni di cui all art. 44, comma 3, del d.l. n. 331/ Soggetto esercente l attività tutoria del minore o interdetto in relazione alla funzione istituzionale rivestita 12 Liquidatore (liquidazione volontaria di ditta individuale - periodo ante messa in liquidazione) 13 Amministratore di condominio 14 Soggetto che sottoscrive la dichiarazione per conto di una pubblica amministrazione 15 Commissario liquidatore di una pubblica amministrazione Con riferimento ai codici sopra elencati si evidenzia che: nell ipotesi di cui al codice 7 devono essere indicati i dati di uno degli eredi, con l indicazione nell apposito campo della data di decesso del contribuente; nell ipotesi di cui al codice 8 indicare anche la data di nomina; nell ipotesi di cui al codice 9 da utilizzare, ad esempio, nell ipotesi di fusione per incorporazione avvenuta tra il 1 gennaio e la data di presentazione della dichiarazione annuale, va indicata come contribuente la società incorporata e come dichiarante la società incorporante, il cui codice fiscale deve essere indicato nel relativo campo codice fiscale società dichiarante, mentre nei restanti campi devono essere indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del rappresentante della società incorporante FIRMA DELLA DICHIARAZIONE Questo riquadro, riservato alla firma, contiene l indicazione del numero di moduli di cui è composta la dichiarazione IVA. Le caselle relative ai quadri compilati sono poste in calce al quadro VL. La firma va apposta nell apposito riquadro, in forma leggibile, da parte del contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o negoziale o da uno degli altri soggetti dichiaranti indicati nella Tabella Codice di carica riportata al paragrafo I dati relativi al sottoscrittore diverso dal contribuente, ivi compreso il codice di carica, devono essere indicati nell apposito riquadro riservato al dichiarante diverso dal contribuente. L art. 2-bis del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, modificato, da ultimo, dall art. 39, comma 8-bis, del decreto-legge 1 ottobre 2007, n. 159, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 novembre 2007, n. 222, disciplina le modalità attuative dell art. 6, comma 5, dello Statuto del contribuente (legge 27 luglio 2000, n. 212) in base al quale l amministrazione finanziaria invita il contribuente a fornire i necessari chiarimenti qualora dal controllo delle dichiarazioni, effettuato ai sensi degli artt. 36-bis del d.p.r. n. 600 del 1973 e 54-bis del d.p.r. n. 633 del 1972, emerga un imposta da versare o un minor rimborso. I chiarimenti possono essere richiesti mediante il servizio postale o con mezzi telematici. Il contribuente può chiedere che l invito a fornire chiarimenti sia inviato all intermediario incaricato della trasmissione telematica della propria dichiarazione (avviso telematico controllo automatizzato dichiarazione). Se il contribuente non effettua la scelta per l avviso telematico, la richiesta di chiarimenti sarà inviata al suo domicilio fiscale con raccomandata (comunicazione di irregolarità). La sanzione sulle somme dovute a seguito del controllo delle dichiarazioni pari al 30 per cento delle imposte non versate o versate in ritardo, è ridotta ad un terzo (10 per cento) qualora il contribuente versi le somme dovute entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione di irregolarità. Il citato termine di 30 giorni, in caso di scelta per l invio dell avviso telematico, decorre dal sessantesimo giorno successivo a quello di trasmissione telematica dell avviso all intermediario. Il contribuente può scegliere di far recapitare all intermediario di fiducia gli esiti del controllo della dichiarazione effettuato dall Agenzia delle Entrate. Tale facoltà viene esercitata barrando la casella Invio avviso telematico controllo automatizzato dichiarazione all intermediario inserita nel riquadro FIRMA DELLA DICHIARAZIONE. L intermediario, a sua volta, accetta di ricevere l avviso telematico, barrando la casella Ricezione avviso telematico controllo automatizzato dichiarazione inserita nel riquadro IMPE- GNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA. Con riferimento alla casella INVIO AVVISO TELEMATICO ALL INTERMEDIARIO, il decreto-legge n. 159 del 1 ottobre 2007, convertito con modificazioni dalla legge n. 222 del 29 novembre 2007, ha modificato l articolo 2-bis del decreto-legge n. 203 del 30 settembre 2005, disponendo che l invito a fornire chiarimenti, previsto dall art. 6 comma 5 della legge n. 212/2000, qualora dal controllo delle dichiarazioni effettuato ai sensi degli articoli 36-bis del d.p.r. n. 600/1973 e 54-bis del d.p.r. n. 633/1972 emerga un imposta da versare o un minor rimborso, sia inviato all intermediario incaricato della trasmissione telematica della dichiarazione qualora il contribuente ne abbia fatto richiesta (avviso telematico). I suddetti intermediari sono tenuti a portare a conoscenza dei contribuenti interessati tempestivamente e comunque entro i termini previsti IVA BASE
8 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 dall art. 2, comma 2, del d.lgs. n. 462/ 1997, gli esiti presenti nella comunicazione di irregolarità ricevuta. Se il contribuente non effettua la scelta per l avviso telematico, la richiesta di chiarimenti sarà inviata al suo domicilio fiscale con raccomandata (comunicazione di irregolarità). La sanzione sulle somme dovute a seguito del controllo delle dichiarazioni pari al 30 per cento delle imposte non versate o versate in ritardo, è ridotta ad un terzo (10 per cento) qualora il contribuente versi le somme dovute entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione di irregolarità. Il citato termine di 30 giorni, in caso di scelta per l invio dell avviso telematico, decorre dal sessantesimo giorno successivo a quello di trasmissione telematica dell avviso all intermediario. La scelta di far recapitare l avviso all intermediario di fiducia consente, inoltre, la verifica da parte di un professionista qualificato degli esiti del controllo effettuato sulla dichiarazione. Il contribuente esercita tale facoltà, barrando la casella INVIO AVVISO TELEMATICO inserita nel riquadro FIRMA DELLA DICHIARAZIONE. L intermediario, a sua volta, accetta di ricevere l avviso telematico, barrando la casella RICEZIONE AVVISO TELEMATICO inserita nel riquadro IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA. Il contribuente può chiedere che le comunicazioni riguardanti possibili anomalie presenti nella dichiarazione (art. 1, commi , della legge n. 190 del 2014) siano inviate all intermediario incaricato della trasmissione telematica della propria dichiarazione. Il contribuente effettua tale richiesta barrando la casella Invio altre comunicazioni telematiche all intermediario, inserita nel riquadro FIRMA DELLA DICHIARAZIONE. L intermediario, a sua volta, accetta di ricevere le predette comunicazioni telematiche, barrando la casella Ricezione altre comunicazioni, inserita nel riquadro IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA. Eventuali comunicazioni di anomalie relative alla dichiarazione saranno comunque visualizzabili nel Cassetto fiscale, l apposita sezione dell area riservata dei servizi telematici dell Agenzia delle entrate, nella quale ciascun utente abilitato a Entratel o a Fisconline può consultare le proprie informazioni fiscali. Il contribuente ha la possibilità di evidenziare particolari condizioni che riguardano la dichiarazione, indicando un apposito codice nella casella Situazioni particolari. Tale esigenza può emergere con riferimento a fattispecie che si sono definite successivamente alla pubblicazione del presente modello di dichiarazione, ad esempio a seguito di chiarimenti forniti dall Agenzia delle entrate in relazione a quesiti posti dai contribuenti e riferiti a specifiche problematiche. Pertanto, questa casella può essere compilata solo se l Agenzia delle entrate comunica (ad esempio con circolare, risoluzione o comunicato stampa) uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare VISTO DI CONFORMITÀ Questo riquadro deve essere compilato per apporre il visto di conformità ed è riservato al responsabile del CAF o al professionista che lo rilascia. Negli spazi appositi vanno riportati il codice fiscale del responsabile del CAF e quello relativo allo stesso CAF, ovvero va riportato il codice fiscale del professionista. Il responsabile dell assistenza fiscale del CAF o il professionista deve inoltre apporre la propria firma che attesta il rilascio del visto di conformità ai sensi dell art. 35 del d.lgs. n. 241 del SOTTOSCRIZIONE ORGANO DI CONTROLLO Il riquadro è riservato ai soggetti che possono in alternativa all apposizione del visto di conformità far sottoscrivere la dichiarazione dall organo incaricato ad effettuare il controllo contabile. Con la sottoscrizione della dichiarazione da parte dei soggetti che esercitano il controllo contabile viene attestata l esecuzione dei controlli di cui all articolo 2, comma 2, del decreto n. 164 del Si evidenzia che l infedele attestazione dell esecuzione dei controlli comporta l applicazione della sanzione di cui all articolo 39, comma 1, lettera a) primo periodo del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 e, in caso di ripetute violazioni o di violazioni particolarmente gravi, è effettuata apposita segnalazione agli organi competenti per l adozione di ulteriori provvedimenti. Negli appositi campi devono essere indicati: dal revisore contabile iscritto nel Registro istituito presso il Ministero della giustizia, nella casella Soggetto, il codice 1; dal responsabile della revisione (ad esempio il socio o l amministratore) se trattasi di società di revisione iscritta nel Registro istituito presso il Ministero della giustizia, nella casella Soggetto, il codice 2. Occorre compilare, inoltre, un distinto campo nel quale indicare il codice fiscale della società di revisione, avendo cura di riportare nella casella Soggetto il codice 3 senza compilare il campo firma; dal collegio sindacale nella casella Soggetto, per ciascun membro, il codice 4. Il soggetto che effettua il controllo contabile deve, inoltre, indicare il proprio codice fiscale IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA Il riquadro deve essere compilato e sottoscritto dall intermediario che presenta la dichiarazione in via telematica. L intermediario deve: indicare il proprio codice fiscale; riportare nella casella Soggetto che ha predisposto la dichiarazione, il codice 1 se la dichiarazione è stata predisposta dal contribuente ovvero il codice 2 se la dichiarazione è stata predisposta da chi effettua l invio; barrare la casella Ricezione avviso telematico controllo automatizzato dichiarazione, qualora accetti la scelta del contribuente di fargli pervenire l avviso relativo agli esiti del controllo effettuato sulla dichiarazione; barrare la casella Ricezione altre comunicazioni telematiche, qualora accetti la scelta del contribuente di fargli pervenire ogni comu- IVA BASE
9 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 nicazione riguardante possibili anomalie presenti nella dichiarazione; riportare la data (giorno, mese e anno) di assunzione dell impegno a presentare la dichiarazione; apporre la firma. BOZZA INTERNET del 17/12/2015 Il riquadro deve essere compilato e sottoscritto solo dall intermediario che trasmette la dichiarazione. L intermediario deve riportare: il proprio codice fiscale; la data (giorno, mese e anno) di assunzione dell impegno a trasmettere la dichiarazione. Inoltre, nella casella relativa al soggetto che ha predisposto la dichiarazione deve essere indicato il codice 1 se la dichiarazione è stata predisposta dal contribuente ovvero il codice 2 se la dichiarazione è stata predisposta da chi effettua l invio QUADRO VA INFORMAZIONI E DATI RELATIVI ALL ATTIVITÀ 4.2 MODULO Il quadro VA del modello IVA/BASE è suddiviso in 2 sezioni: 1) Dati analitici generali; 2) Dati riepilogativi relativi a tutte le attività. La prima sezione contiene alcuni dati analitici riguardanti l attività o le attività gestite con autonoma contabilità ai sensi dell art. 36 (cfr. paragrafo 3.2), mentre la seconda ha carattere riepilogativo di tutte le attività svolte da ogni soggetto. Nel caso più frequente di contribuente che eserciti un unica attività le 2 sezioni devono essere compilate sull unico modulo. Se il contribuente, invece, esercita più attività con contabilità separate ai sensi dell art. 36 devono essere presentati tanti moduli e compilate tante sezioni 1 quante sono le attività separate, mentre la sezione 2 deve essere compilata una sola volta indicandovi il riepilogo dei dati. In caso di compilazione di più moduli, questi devono essere numerati in ordine progressivo, compilando gli appositi campi posti in alto a destra. SEZIONE 1 Dati analitici generali Rigo VA2 deve essere indicato il codice attività desunto dalla tabella di classificazione delle attività economiche vigente al momento di presentazione della dichiarazione. Si precisa che la tabella dei codici attività è consultabile presso gli uffici dell Agenzia delle entrate ed è reperibile sul sito Internet dell Agenzia dell entrate e del Ministero dell Economia e delle Finanze In caso di esercizio di più attività tenute con contabilità unificata, nell unico modulo, deve essere indicato il codice relativo all attività prevalente con riferimento al volume d affari realizzato nell anno d imposta. Nell ipotesi di esercizio di più attività tenute con contabilità separate ai sensi dell art. 36, deve essere indicato in ogni modulo il codice dell attività ad esso relativo. Se nell ambito dello stesso modulo sono riportati dati riferiti a più attività occorre indicare in detto modulo il codice relativo all attività prevalente. Al riguardo si precisa che l indicazione nella dichiarazione del codice di attività prevalente non precedentemente comunicato o comunicato in modo errato, unitamente alla variazione dati da effettuare presso gli uffici dell Agenzia delle entrate entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale, preclude l irrogazione delle sanzioni. Rigo VA5 deve essere compilato dai soggetti che nel corso dell anno d imposta hanno effettuato acquisti di apparecchiature terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di telecomunicazioni (c.d. telefoni cellulari) e delle relative prestazioni di gestione, per i quali l imposta assolta è stata detratta in misura superiore al 50%. La compilazione del rigo è prevista anche per i soggetti la cui detrazione effettiva risulti poi ridotta per la presenza di limitazioni della detrazione conseguenti all effettuazione di operazioni esenti o non soggette (ad esempio pro-rata di detrazione). Indicare nelle colonne 1 e 3, rispettivamente, il totale imponibile degli acquisti, anche mediante contratti di leasing, di apparecchiature telefoniche e dei servizi di gestione, nelle colonne 2 e 4 il totale dell imposta detratta. SEZIONE 2 Dati riepilogativi relativi a tutte le attività esercitate Agevolazioni per eventi eccezionali Rigo VA10 riservato ai soggetti che, essendone legittimati, hanno fruito per il periodo d imposta, agli effetti dell IVA, delle agevolazioni fiscali previste da particolari disposizioni normative emanate a seguito di calamità naturali o di altri eventi eccezionali. I soggetti interessati devono indicare nell apposita casella il relativo codice desunto dalla Tabella degli eventi eccezionali (vedi Appendice del modello IVA/2015 alla voce Soggetti colpiti da eventi eccezionali ). Adeguamento ai parametri per il 2014 Rigo VA11 deve essere compilato esclusivamente dai contribuenti che, per l anno d imposta 2014, hanno adeguato il volume d affari alle risultanze dei parametri. Nel rigo devono essere indicati i maggiori corrispettivi (colonna 1) e l imposta versata mediante il modello F24 - codice tributo 6493 (colonna 2). Tale maggior imponibile e la relativa imposta non devono essere indicati nel quadro VE in quanto non si riferiscono al 2015 ma all anno precedente. I contribuenti che intendano adeguarsi alle risultanze dei parametri per l anno d imposta 2015 devono versare la maggiore imposta dovuta entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi 2016 (periodo d imposta 2015), utilizzando il modello F24 e il codice tributo Il maggiore imponibile e la relativa imposta devono essere indicati nella dichiarazione IVA/2017 (anno d imposta 2016). IVA BASE
10 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 Operazioni effettuate nei confronti di condomìni Rigo VA13 ammontare complessivo delle operazioni effettuate da imprese e da altri contribuenti nei confronti dei condomìni, escluse le forniture di acqua, energia elettrica e gas nonché le operazioni che hanno comportato la percezione di compensi soggetti a ritenute alla fonte (art. 1, comma 2, lettere a) e b), del decreto ministeriale 12 novembre 1998). Regime forfetario per le persone fisiche esercenti attività d impresa, arti e professioni di cui all articolo 1, commi da 54 a 89, della legge n. 190 del 2014 Rigo VA14 deve essere compilato dai contribuenti che a partire dal periodo d imposta successivo a quello cui si riferisce la presente dichiarazione intendono avvalersi del regime forfetario disciplinato dall articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n In particolare, deve essere barrata la casella 1 per comunicare che si tratta dell ultima dichiarazione annuale IVA precedente all applicazione del regime. Si evidenzia che l eventuale imposta dovuta per effetto della rettifica della detrazione di cui all articolo 1, comma 61, della legge n. 190 del 2014, deve essere compresa nel rigo VF56 riservato alle rettifiche della detrazione disciplinate dall articolo 19-bis2. Rigo VA15 riservato alle società che risultino non operative ai sensi dell articolo 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724, ovvero alle società in perdita sistematica ai sensi dell articolo 2, comma 36-decies e 36-undecies del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, come modificato dall articolo 18 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n La circolare n. 23 dell 11 giugno 2012, infatti, ha chiarito che la disciplina delle società di comodo opera nei confronti dei soggetti in perdita sistematica a partire dal periodo d imposta successivo al quinquennio in cui è stata evidenziata, in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, una situazione di perdita fiscale ovvero una situazione di perdita fiscale per un quadriennio e per un anno un reddito imponibile inferiore a quello minimo presunto. Nella casella deve essere indicato il codice corrispondente alle seguenti situazioni: 1 società di comodo per l anno oggetto della dichiarazione; 2 società di comodo per l anno oggetto della dichiarazione e per quello precedente; 3 società di comodo per l anno oggetto della dichiarazione e per i due precedenti; 4 società di comodo per l anno oggetto della dichiarazione e per i due precedenti e che non ha effettuato nel triennio operazioni rilevanti ai fini dell Iva non inferiori all importo che risulta dall applicazione delle percentuali di cui all articolo 30, comma 1, della legge n.724 del Si ricorda che per le società e gli enti considerati di comodo il credito Iva emergente dalla dichiarazione annuale non può essere utilizzato in compensazione nel modello F24 (ipotesi evidenziate con i codici 1, 2 e 3). Per quanto riguarda l ipotesi evidenziata con il codice 4, come precisato con la circolare n. 25 del 4 maggio 2007, trova applicazione la disposizione contenuta nell ultimo periodo del comma 4, dell articolo 30, della legge n. 724 del 1994, che prevede la perdita definitiva del credito Iva annuale. Tuttavia, l indicazione del codice 4 da parte dei soggetti che evidenziano un credito d imposta annuale comporta, in ogni caso, la compilazione del quadro VX o del quadro RX di Unico 2016 per coloro che presentano la dichiarazione unificata (vedi istruzioni per la compilazione del quadro) QUADRO VB DATI RELATIVI AGLI ESTREMI IDENTIFICATIVI DEI RAPPORTI FINANZIARI Il quadro è riservato ai soggetti che intendono avvalersi di quanto previsto dall articolo 2, comma 36-vicies ter, del decreto-legge 13 agosto 2011, n In particolare, nei righi da VB1 a VB4 vanno indicati gli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari di cui all articolo 7, sesto comma, del d.p.r. n. 605 del 1973 (ad esempio banche, società Poste italiane spa, etc.) in essere nel periodo di imposta oggetto della presente dichiarazione. Ai sensi dell art. 2, comma 36-vicies ter, del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, per gli esercenti imprese o arti e professioni con ricavi e compensi dichiarati non superiori a 5 milioni di euro, i quali per tutte le operazioni attive e passive effettuate nell esercizio dell attività utilizzano esclusivamente strumenti di pagamento diversi dal denaro contante e nelle dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e imposte sul valore aggiunto indicano gli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari di cui all art. 7, sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, è prevista la riduzione alla metà delle sanzioni amministrative di cui agli artt. 1, 5 e 6 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n In particolare, va indicato: il codice fiscale dell operatore finanziario rilasciato dall Amministrazione finanziaria italiana (colonna 1) o, in mancanza, il codice di identificazione fiscale estero (colonna 2); in colonna 3, la denominazione dell operatore finanziario; in colonna 4, il tipo di rapporto, utilizzando i codici di cui alla tabella seguente (cfr. provvedimento del Direttore dell Agenzia delle entrate del 20 dicembre 2010): IVA BASE
11 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 Tabella Codici BOZZA INTERNET del 17/12/ Conto corrente 02 Conto deposito titoli e/o obbligazioni 03 Conto deposito a risparmio libero/vincolato 04 Rapporto fiduciario ex legge n. 1966/ Gestione collettiva del risparmio 06 Gestione patrimoniale 07 Certificati di deposito e buoni fruttiferi 08 Portafoglio 09 Conto terzi individuale/globale 10 Dopo incasso 11 Cessione indisponibile 12 Cassette di sicurezza 13 Depositi chiusi 14 Contratti derivati 15 Carte di credito/debito 16 Garanzie 17 Crediti 18 Finanziamenti 19 Fondi pensione 20 Patto compensativo 21 Finanziamento in pool 22 Partecipazione 98 Operazione extra conto 99 Altro rapporto Nel caso in cui i righi previsti non fossero sufficienti per indicare i rapporti con gli operatori finanziari deve essere compilato un altro quadro VB indicando 02 nel campo Mod. N. e così via. Si evidenzia che la compilazione di più moduli a causa della presenza di più quadri VB non modifica il numero di moduli di cui si compone la dichiarazione da indicare sul frontespizio QUADRO VE DETERMINAZIONE DEL VOLUME D AFFARI E DELL IMPOSTA RELATIVA ALLE OPERAZIONI IMPONIBILI Il quadro VE del modello IVA BASE è costituito da quattro sezioni: 2) Operazioni imponibili agricole e operazioni imponibili commerciali o professionali; 3) Totale imponibile e imposta; 4) Altre operazioni; 5) Volume d affari. Nel quadro VE devono essere comprese, suddivise per aliquote e tenendo conto delle variazioni di cui all art. 26, tutte le operazioni effettuate all interno dello Stato. Nel particolare caso in cui il contribuente abbia registrato, nell anno d imposta, operazioni assoggettate ad IVA con aliquote d imposta non più presenti nel quadro VE, egli deve computare gli imponibili relativi a tali operazioni nel rigo corrispondente all aliquota più prossima a quella applicata, calcolando le imposte corrispondenti e deve poi includere la differenza d imposta (positiva o negativa) nel rigo VE24, fra le variazioni. Nei quadri VE e VF alcuni importi potrebbero risultare di segno negativo a seguito di variazioni in diminuzione eseguite nell anno d imposta. In tale ipotesi, indicare il segno ( ) davanti ai relativi importi (all interno dei campi). I contribuenti che si sono avvalsi della dispensa dagli adempimenti di cui all art. 36-bis ed hanno effettuato nel 2014 anche operazioni imponibili, sono tenuti ad indicare nel quadro VE le operazioni imponibili effettuate nonché le operazioni esenti di cui ai nn. 11, 18 e 19 dell art. 10, per le quali resta in ogni caso fermo l obbligo di fatturazione e registrazione. I soggetti che a partire dall anno d imposta 2015 si avvalgono del regime forfetario disciplinato dall articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, devono tenere conto nella presente dichiarazione anche dell imposta dovuta in relazione alle operazioni effettuate nei confronti dello Stato e degli altri soggetti indicati nel quinto comma dell articolo 6 e alle operazioni effettuate ai sensi dell articolo 32-bis del decreto-legge n. 83 del 2012, per le quali non si è ancora verificata l esigibilità (articolo 1, comma 62, della legge n. 190 del 2014). Tali operazioni devono essere indicate nei righi corrispondenti alle aliquote applicate e nel caso in cui abbiano concorso a determinare il volume d affari di anni precedenti il relativo imponibile deve essere compreso nel rigo VE39. SEZIONE 2 Operazioni imponibili agricole e operazioni imponibili commerciali o professionali La Sezione 2 deve essere compilata: da tutti i contribuenti che esercitano attività commerciali, artistiche o professionali; dai produttori agricoli in regime ordinario per opzione per tutte le cessioni di prodotti agricoli ed ittici di cui al comma 1 dell art. 34 effettuate nell anno 2015 per le quali si rendono applicabili le aliquote proprie previste per i singoli beni. Si evidenzia che i contribuenti che fruiscono di una riduzione della base imponibile (editori) devono indicare nel quadro VE l imponibile delle IVA BASE
12 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 operazioni già al netto della riduzione spettante. BOZZA INTERNET del 17/12/2015 Inoltre, nella sezione deve essere compresa la parte dei corrispettivi assunta quale base imponibile per le cessioni di beni per il cui acquisto la detrazione è stata limitata in virtù di quanto previsto dall articolo 19-bis1 o da altre disposizioni (ad esempio autovetture, telefoni cellulari, eccetera). Per tali cessioni la base imponibile, ai sensi dell articolo 13, ultimo comma, è determinata applicando al corrispettivo la percentuale di detrazione utilizzata al momento dell acquisto. Le imprese fornitrici di lavoro interinale non devono comprendere nella base imponibile i rimborsi degli oneri retributivi e previdenziali che il soggetto che utilizza prestatori di lavoro temporaneo è tenuto a corrispondere ai sensi della legge sul Lavoro interinale (legge 24 giugno 1997, n. 196), effettivamente sostenuti in favore del prestatore di lavoro temporaneo (art. 7 l. 13 maggio 1999, n. 133), vedi inoltre risoluzione n. 384/E del 12 dicembre I contribuenti che utilizzano il registro delle fatture emesse rilevano da tale registro gli imponibili già suddivisi per aliquota e li riportano nella colonna 1, dal rigo VE20 al rigo VE22, in corrispondenza della relativa aliquota prestampata. I commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui all art. 22, per i quali l emissione della fattura non è obbligatoria se non è richiesta dall acquirente, devono determinare l ammontare complessivo delle operazioni al netto dell IVA incorporata, come illustrato nell Appendice del modello IVA/2016 alla voce Contribuenti che utilizzano il registro dei corrispettivi. Determinazione degli imponibili Righi da VE20 a VE22 in corrispondenza di tali righi vanno riportati: nella prima colonna, gli importi delle operazioni imponibili, distinti per aliquota d imposta, per le quali si sia verificata l esigibilità dell imposta nell anno 2015 annotate o da annotare nel registro delle fatture emesse (art. 23) e/o nel registro dei corrispettivi (art. 24), tenendo conto delle variazioni di cui all art. 26 registrate per lo stesso anno; nella seconda colonna, gli importi della relativa imposta. AVVERTENZA: in tali righi vanno inclusi anche gli importi relativi a cessioni effettuate, con applicazione dell imposta, nei confronti di soggetti domiciliati o residenti fuori dell Unione europea, ai sensi dell art. 38-quater, secondo comma, per le quali, nell anno d imposta, l acquirente non abbia restituito al cedente l esemplare della fattura vistata dall ufficio doganale di uscita dal territorio comunitario. Nei casi in cui l acquirente abbia restituito al cedente, entro il quarto mese successivo all operazione e nell anno d imposta, la fattura vistata dall ufficio doganale di uscita dall Unione, il cedente dovrà apportare una variazione in diminuzione, pari all imposta rettificata, nel rigo VE24, al fine del recupero dell IVA (in tal caso la relativa imposta non deve essere compresa nel quadro VF). Nei casi in cui la restituzione della fattura avvenga dopo il 31/12/2015, la medesima variazione in diminuzione sarà indicata nel corrispondente rigo del modello di dichiarazione relativo all anno Per le cessioni effettuate ai sensi dell art. 38-quater, primo comma, senza applicazione dell imposta, da comprendere tra le operazioni non imponibili di cui al rigo VE32, per le quali non sia stata restituita al cedente la fattura vistata dall ufficio doganale di uscita dall Unione, entro il quarto mese successivo all effettuazione dell operazione, il cedente dovrà annotare entro il mese successivo la variazione in aumento, pari all imposta da applicare, nel rigo VE24, al fine di evidenziare il relativo debito IVA. Nel caso in cui il predetto termine cada dopo il 31/12/2015, la medesima variazione in aumento dovrà essere indicata nel corrispondente rigo del modello di dichiarazione relativo all anno SEZIONE 3 Totale imponibile e imposta Rigo VE23 nel rigo va indicato il totale degli imponibili e delle imposte, determinato sommando gli importi riportati ai righi da VE20 a VE22, rispettivamente della colonna degli imponibili e della colonna delle imposte. Rigo VE24 nel rigo vanno indicati le variazioni e gli arrotondamenti di imposta relativi alle operazioni di cui ai righi da VE20 a VE22. L imposta indicata al rigo VE23 può essere diversa dal totale dell imposta risultante dal registro delle fatture emesse o dal registro dei corrispettivi. L eventuale differenza deriva dai seguenti elementi: arrotondamenti d imposta operati in fattura (art. 21, comma 2, lett. l); imposta indicata in fattura in misura superiore a quella reale (art. 21, comma 7) in ordine alla quale non sia stata annotata la variazione in diminuzione; arrotondamenti all unità di euro operati in dichiarazione. Inoltre nel rigo devono essere indicate le variazioni in aumento e in diminuzione di sola imposta, registrate nell anno 2015 e relative ad operazioni registrate negli anni precedenti. Tale differenza va riportata al rigo VE24, indicando all interno del campo stesso il segno (+) se il totale dell imposta risultante dai registri è maggiore dell imposta calcolata, ovvero il segno ( ) in caso contrario. Rigo VE25 nel rigo indicare il totale dell IVA sulle operazioni imponibili, che si ottiene aumentando o diminuendo l importo risultante al rigo VE23 dell ammontare delle variazioni in più o in meno indicato al rigo VE24. SEZIONE 4 Altre operazioni Nella sezione 4 vanno comprese le operazioni diverse da quelle indicate nella precedente sezione 2. Rigo VE31 ammontare delle operazioni non imponibili effettuate nei confronti di esportatori che abbiano rilasciato la dichiarazione di intento. I dati contenuti nelle dichiarazioni di intento ricevute devono essere indicati nel quadro VI. IVA BASE
13 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 Rigo VE32 ammontare delle altre operazioni qualificate non imponibili (per l individuazione di tali operazioni vedi Appendice del modello IVA/2016 alle voci Esportazioni ed altre operazioni non imponibili e Beni usati ). Inoltre, nel rigo devono essere comprese da parte degli intermediari con rappresentanza le provvigioni loro corrisposte dalle agenzie di viaggio per i servizi resi all interno della UE (art. 7 del decreto ministeriale 30 luglio 1999, n. 340, cfr. circolare n. 328 del 24 dicembre 1997). Rigo VE33 indicare l ammontare delle operazioni esenti di cui all art. 10. I contribuenti per i quali ha avuto effetto, per l anno 2015, la dispensa di cui all art. 36-bis dagli obblighi di fatturazione e di registrazione relativamente alle operazioni esenti, devono indicare in questo rigo esclusivamente le operazioni di cui ai nn. 11, 18 e 19 dell art. 10 per le quali resta in ogni caso fermo l obbligo di fatturazione e registrazione. Si ricorda che l effettuazione di operazioni esenti comporta la compilazione della sezione 3-A del quadro VF. Nell ipotesi, invece, in cui le operazioni esenti indicate nel presente rigo siano svolte esclusivamente in via occasionale ovvero riguardino unicamente le operazioni di cui ai numeri da 1 a 9 dell art. 10, non rientranti nell attività propria dell impresa o accessorie ad operazioni imponibili è richiesta esclusivamente la compilazione del rigo VF53. Rigo VE35 indicare, nel campo 1, il totale delle operazioni effettuate con applicazione del reverse charge riportate distintamente nei seguenti campi: campo 2 cessioni all interno dello Stato di rottami ed altri materiali di recupero di cui all articolo 74, commi 7 e 8, per le quali è previsto il pagamento dell IVA da parte del cessionario soggetto passivo d imposta. Nel campo devono essere indicate anche le cessioni di pallets recuperati ai cicli di utilizzo successivi al primo. Nel campo devono essere Inoltre, vanno comprese anche le prestazioni di servizi dipendenti da contratti d opera, di appalto e simili che hanno per oggetto la trasformazione dei rottami non ferrosi. Le cessioni dei predetti beni effettuate nei confronti di privati consumatori sono invece assoggettate ad IVA secondo le regole ordinarie e, pertanto, devono essere comprese esclusivamente nella sezione 2 del quadro VE (per ulteriori approfondimenti vedi Appendice del modello IVA/2016 alla voce Rottami ); campo 3 cessioni di oro da investimento divenute imponibili a seguito di opzione e le relative prestazioni di intermediazione, effettuate nel territorio dello Stato nei confronti di soggetti passivi d imposta, nonché l ammontare delle cessioni di oro diverso da quello da investimento e di argento puro, effettuate nei confronti di soggetti passivi di imposta (per ulteriori approfondimenti vedi Appendice del modello IVA/2016 Operazioni relative all oro e all argento ); campo 4 prestazioni di servizi rese nel settore edile da subappaltatori senza addebito d imposta ai sensi dell art. 17, comma 6, lettera a). Nel campo devono essere indicate anche le prestazioni di servizi rese dagli appaltatori nei confronti dei soggetti individuati dal decreto del 10 luglio 2012, in vigore dal 1 settembre 2012; campo 5 cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato per le quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettera a-bis); campo 6 cessioni di telefoni cellulari per le quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettera b); campo 7 cessioni di microprocessori e unità centrali di elaborazione prima della loro installazione in prodotti destinati a consumatori finali per le quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettera c); campo 8 prestazioni di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative a edifici per le quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettera a-ter); campo 9 operazioni del settore energetico per le quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettere d-bis), d-ter) e d-quater). Rigo VE36 indicare l ammontare delle operazioni non soggette all imposta, effettuate in applicazione di determinate norme agevolative nei confronti dei terremotati e soggetti assimilati. Rigo VE37 indicare nel campo 1 l ammontare complessivo delle operazioni effettuate nell anno con IVA esigibile negli anni successivi. Si tratta delle operazioni: effettuate nei confronti dello Stato e degli altri soggetti di cui all articolo 6, quinto comma; effettuate ai sensi dell articolo 32-bis del decreto-legge n. 83 del 2012 (regime dell Iva per cassa in vigore dal 1 dicembre 2012). Tali operazioni devono essere distintamente evidenziate anche nel campo 2. Si avverte che le operazioni di cui al presente rigo e la relativa imposta non devono essere comprese nella sezione 2 del quadro VE. Rigo VE38 indicare le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti delle pubbliche amministrazioni e per le quali l imposta deve essere versata dalle predette amministrazioni in applicazione delle disposizioni contenute nell articolo 17-ter. Rigo VE39 deve essere indicato, per diminuire il volume d affari (ma senza essere preceduto dal segno meno ), l ammontare delle operazioni che hanno concorso al volume d affari dell anno o degli anni precedenti e per le quali nell anno 2015 si è verificata l esigibilità dell imposta. Tali operazioni vanno indicate altresì, in corrispondenza dell aliquota applicata, nei righi da VE20 a VE22 ai soli fini della determinazione dell imposta dovuta nel corrente anno. Rigo VE40 vanno indicate le operazioni (al netto dell IVA) non rientranti nel volume d affari. Trattasi, secondo quanto disposto dall art. 20, delle cessioni di beni ammortizzabili e dei passaggi interni di cui all art. 36, ultimo comma. Tale importo diminuisce il volume d affari dell anno. SEZIONE 5 Volume d affari Rigo VE50 volume d affari determinato sommando gli importi indicati ai righi VE23 colonna 1 ed ai righi da VE31 a VE38 e sottraendo l importo indicato ai righi VE39 e VE QUADRO VF OPERAZIONI PASSIVE E IVA AMMESSA IN DETRAZIONE IVA BASE
14 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 Il quadro VF del modello IVA BASE si compone di tre sezioni: 1) Ammontare degli acquisti effettuati nel territorio dello Stato; 2) Totale acquisti e totale imposta; 3) Determinazione dell Iva ammessa in detrazione. Nel quadro devono essere indicati l imponibile e l imposta relativi ai beni e servizi acquistati nell esercizio dell impresa, arte o professione, risultanti dalle fatture annotate nell anno 2015 sul registro degli acquisti di cui all art. 25 ovvero su altri registri previsti da disposizioni riguardanti particolari regimi, tenendo conto delle variazioni di cui all art. 26 registrate nello stesso anno. Nel particolare caso in cui il contribuente abbia registrato, nell anno d imposta, operazioni assoggettate ad IVA con aliquote d imposta o percentuali di compensazione non più presenti nel quadro VF, egli deve computare gli imponibili relativi a tali operazioni nel rigo corrispondente all aliquota più prossima a quella applicata, calcolando le imposte corrispondenti e deve poi includere la differenza d imposta (positiva o negativa) nel rigo VF22 fra le variazioni. SEZIONE 1 Ammontare degli acquisti effettuati nel territorio dello Stato Righi da VF1 a VF11 indicare gli acquisti all interno, assoggettati ad imposta, per i quali si è verificata l esigibilità ed è stato esercitato, nel 2015, il diritto alla detrazione, da riportare in corrispondenza delle aliquote o delle percentuali di compensazione prestampate. Pertanto in tali righi vanno inclusi anche gli acquisti effettuati negli anni precedenti e per i quali l imposta è divenuta esigibile (articolo 6, quinto comma, articolo 7 del decreto-legge n.185 del 2008, articolo 32-bis del decreto-legge n. 83 del 2012). Nei righi devono essere compresi anche gli acquisti di oro, argento puro, rottami e altri materiali di recupero per i quali è stato applicato il meccanismo del reverse-charge (vedi Appendice del modello IVA/2016 operazioni relative all oro e all argento e rottami ). Nella particolare ipotesi in cui, relativamente ad acquisti effettuati in anni precedenti ma registrati nel 2015, la percentuale di detrazione applicabile nell anno in cui il diritto alla detrazione è sorto sia differente rispetto a quella da applicare nel 2015, vedi istruzioni al rigo VF56 e alla voce dell Appendice del modello IVA/2015 Rettifiche della detrazione. L imposta afferente i predetti acquisti è determinata moltiplicando gli imponibili indicati nei righi da VF1 a VF11 per le corrispondenti aliquote o percentuali di compensazione. L imposta risultante dal calcolo va indicata, in corrispondenza di ciascuna aliquota, ai righi da VF1 a VF11 (colonna 2). Gli imponibili e le relative imposte devono essere indicati arrotondati all unità di euro. Rigo VF13 acquisti oggettivamente non imponibili, effettuati senza utilizzo del plafond, acquisti non soggetti ad imposta e acquisti relativi alle operazioni occasionali rientranti nel regime del margine disciplinato dal d.l. n. 41/1995 e successive modificazioni, ad eccezione degli acquisti da soggetti che nell anno 2015 si sono avvalsi di regimi agevolativi del regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge n. 98 del 2011, da indicare nel rigo VF15. Nel rigo devono essere indicati anche gli acquisti afferenti le operazioni svolte in via occasionale e rientranti nel particolare regime previsto per le attività agricole connesse dall art. 34-bis (confronta istruzioni rigo VF55). Rigo VF14 acquisti all interno esenti (art. 10, vedi commento al rigo VE33). Rigo VF15 acquisti da soggetti che nell anno 2015 si sono avvalsi di regimi agevolativi. Si tratta di acquisti da soggetti che hanno applicato: il regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge n. 98 del 2011; il regime forfetario per le persone fisiche esercenti attività di impresa, arti e professioni di cui all articolo 1, commi da 54 a 89, della legge n. 190 del Tali acquisti devono essere distintamente indicati nel campo 2. Rigo VF16 acquisti all interno non soggetti all imposta in quanto effettuati, ai sensi delle disposizioni speciali previste in materia, dai contribuenti terremotati e soggetti assimilati. Rigo VF17 acquisti all interno al netto dell IVA, per i quali, ai sensi dell art. 19-bis1, o di altre disposizioni, non è ammessa la detrazione dell imposta. Nel rigo devono essere compresi anche gli acquisti di tartufi da raccoglitori dilettanti ed occasionali, non muniti di partita IVA, per i quali non è ammessa la detrazione ai sensi dell art. 1, comma 109, della legge 30 dicembre 2004, n. 311 (vedi circolare n. 41 del 26 settembre 2005). Si precisa che per gli acquisti per i quali è prevista la detrazione parziale dell imposta (esempio 40%) va indicata soltanto la quota di imponibile corrispondente alla parte di imposta non detraibile. La restante quota di imponibile e di imposta deve essere indicata nei righi da VF1 a VF11. Rigo VF18 indicare, al netto dell IVA, gli acquisti all interno: effettuati dai contribuenti che svolgono esclusivamente operazioni esenti per i quali l imposta è totalmente indetraibile ai sensi dell art. 19, comma 2; effettuati dai soggetti che hanno optato per la dispensa dagli adempimenti ai sensi dell art. 36-bis; afferenti le operazioni esenti effettuate in via occasionale ovvero afferenti le operazioni esenti di cui ai nn. da 1 a 9 dell art. 10 non rientranti nell attività propria dell impresa o accessorie ad operazioni imponibili (l IVA di dette operazioni è comunque indetraibile); afferenti attività esenti qualora vengano effettuate anche operazioni imponibili occasionali. Rigo VF19 indicare nel campo 1 l ammontare complessivo degli acquisti con Iva esigibile in anni successivi annotati nel 2015, rispetto ai quali nello stesso anno non si è verificata l esigibilità dell imposta. Si tratta degli acquisti: effettuati dai soggetti di cui al quinto comma dell articolo 6; effettuati dai soggetti che si avvalgono del regime dell Iva per cassa di cui all articolo 32-bis del decreto-legge n. 83 del 2012, in vigore dal 1 dicembre Tali operazioni devono essere distintamente evidenziati anche nel campo 2. Si evidenzia che il campo non deve essere IVA BASE
15 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 compilato dai cessionari o committenti di soggetti che hanno aderito al regime dell Iva per cassa. Come chiarito anche con la circolare n. 44 del 26 novembre 2012, per i cessionari o committenti che non hanno optato per il predetto regime il diritto alla detrazione sorge, in ogni caso, al momento di effettuazione dell operazione. Rigo VF20 acquisti registrati negli anni precedenti per i quali l imposta è divenuta esigibile nel Tali acquisti vanno indicati altresì in corrispondenza delle rispettive aliquote nei righi da VF1 a VF11, ai soli fini della determinazione dell imposta detraibile. Il loro ammontare (da indicarsi senza essere preceduto dal segno meno ) deve essere sottratto dal totale degli acquisti del SEZIONE 2 Totale acquisti e totale imposta Rigo VF21 nel rigo va indicato il totale degli imponibili e delle imposte, determinato sommando gli importi riportati ai righi da VF1 a VF19 rispettivamente della colonna degli imponibili e della colonna delle imposte e sottraendo l importo del rigo VF20. Rigo VF22 variazioni e arrotondamenti d imposta. L imposta sugli acquisti indicata nel rigo VF21, colonna 2, potrebbe essere diversa da quella risultante dai registri. La differenza tra l importo dell IVA risultante dal registro e quello risultante dal calcolo va indicata al rigo VF22, preceduta dal segno (+), se il totale dell imposta risultante dai registri è maggiore dell imposta calcolata, ovvero dal segno ( ) nel caso contrario. Rigo VF23 totale dell IVA sugli acquisti imponibili, che si ottiene dalla somma algebrica dei righi VF21 e VF22, colonna 2. Il relativo ammontare deve poi essere riportato nel rigo VF57 (IVA ammessa in detrazione), se non si compilano altri righi della sezione 3 del presente quadro. Rigo VF25 deve essere ripartito il totale imponibile degli acquisti indicato nel rigo VF21 colonna 1. I dati da riportare negli appositi campi, al netto dell IVA, sono i seguenti: campo 1, costo dei beni ammortizzabili, materiali o immateriali, di cui agli articoli 102 e 103 del d.p.r. 22 dicembre 1986, n. 917, compresi i beni di costo non superiore a 516,46 euro e compreso il prezzo di riscatto per i beni già acquisiti in leasing (ad esempio macchinari, attrezzature, impianti, ecc.); campo 2, costo dei beni strumentali non ammortizzabili, computando: l importo dei canoni relativi ai beni strumentali, acquisiti con contratti di leasing, usufrutto, locazione o ad altro titolo oneroso; il corrispettivo relativo all acquisto di beni strumentali non ammortizzabili (ad esempio terreni); campo 3, costo dei beni destinati alla rivendita (merci) e dei beni destinati alla produzione di beni o servizi (ad esempio materie prime, semilavorati, materie sussidiarie); campo 4 costo di tutti gli altri acquisti di beni e servizi inerenti l esercizio dell impresa, arte o professione, non compresi nei campi precedenti (ad esempio spese generali, spese per l acquisizione di servizi, ecc.). SEZIONE 3 Determinazione dell Iva ammessa in detrazione La sezione 3 del modello IVA BASE è prevista per la determinazione dell IVA ammessa in detrazione. I soggetti che hanno effettuato operazioni esenti di cui all articolo 10 devono barrare la casella 3 del rigo VF30 e compilare la sezione 3-A. Si evidenzia che in presenza di operazioni esenti occasionali, di operazioni esenti previste ai numeri da 1 a 9 dell art. 10, non rientranti nell attività propria dell impresa ovvero operazioni imponibili occasionali in assenza di acquisti ad esse inerenti deve essere compilato esclusivamente il rigo VF53, casella 1 o casella 2. SEZIONE 3-A Operazioni esenti Rigo VF31 da compilare esclusivamente da parte dei soggetti che svolgono essenzialmente attività esenti e solo occasionalmente hanno effettuato operazioni imponibili sostenendo acquisti ad esse inerenti. L IVA relativa agli acquisti destinati a queste ultime operazioni è interamente detraibile. In tal caso devono essere negli appositi campi l imponibile e l imposta relativi agli acquisti destinati alle operazioni imponibili, già esposti nei righi da VF1 avf11. Si evidenzia che non devono essere compilati gli altri righi della presente sezione. Rigo VF32 la casella deve essere barrata dai contribuenti che hanno effettuato esclusivamente operazioni esenti. In tale caso non vanno compilati gli altri righi della sezione e l ammontare degli acquisti ad esse afferenti va compreso nel rigo VF18 in quanto la relativa imposta non è detraibile. Rigo VF33 la casella deve essere barrata dai contribuenti che si sono avvalsi, nell anno 2015, dell opzione di cui all art. 36-bis. In tal caso non deve essere compilato nessun altro rigo della presente sezione e l ammontare imponibile degli acquisti effettuati deve essere compreso nel rigo VF18 in quanto non detraibile. Rigo VF34 riservato ai soggetti che, avendo effettuato nello svolgimento della loro attività sia operazioni imponibili che operazioni esenti, sono tenuti al calcolo del pro-rata di detrazione ai sensi dell art. 19-bis. La percentuale di detrazione è data dal rapporto tra l ammontare delle operazioni che danno diritto a detrazione, effettuate nell anno (comprendenti sia le operazioni imponibili che le operazioni di cui all articolo 19, comma 3, assimilate alle operazioni imponibili ai fini delle detrazione) e lo stesso ammontare aumentato delle operazioni esenti effettuate nell anno medesimo. Tuttavia, il comma 2 dell articolo 19-bis, individua alcune operazioni che non influenzano il calcolo della percentuale di detrazione e pertanto di tali operazioni non deve tenersi conto né al numeratore né al denominatore di tale rapporto. Trattasi in particolare delle cessioni di beni ammortizzabili, dei passaggi interni di cui all art. 36, ultimo comma, delle operazioni di cui all articolo 2, terzo comma, lett. a), b), d) e f), delle operazioni esenti di cui all articolo 10, n. 27 quinquies), nonché delle operazioni esenti indicate ai numeri da 1 a 9 del predetto art. 10 qualora non IVA BASE
16 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 formino oggetto dell attività propria del soggetto passivo o siano accessorie alle operazioni imponibili, cioè quando le suddette operazioni siano eseguite nell ambito di attività occasionali ovvero di attività strumentali per il perseguimento dell oggetto dell impresa. Con riferimento alle operazioni da 1 a 9 dell art. 10 è espressamente prevista la indetraibilità dell imposta per i beni ed i servizi utilizzati esclusivamente per la loro effettuazione e ciò in ossequio al principio di carattere generale, sancito nel comma 2 dell articolo 19, che prevede la indetraibilità dell imposta per i beni e servizi utilizzati in operazioni esenti. Dati necessari per la determinazione della percentuale di detrazione da riportare nel campo 9. Nei campi1, 2, 3, 4 e 7 devono essere indicate alcune tipologie di operazioni esenti già comprese nel rigo VE33. Campo 1 indicare l ammontare delle operazioni esenti di cui all art. 10, n. 11 effettuate dai soggetti che producono oro da investimento o trasformano oro in oro da investimento individuati dall art. 19, comma 3, lett. d), equiparate alle operazioni imponibili ai fini della detrazione (vedi Appendice del modello IVA/2016 Operazioni relative all oro e all argento ). Campo 2 indicare l ammontare delle operazioni esenti, di cui all art. 10, numeri da 1 a 9, se non formano oggetto dell attività propria dell impresa o sono accessorie ad operazioni imponibili. Tali operazioni non devono essere computate ai fini del calcolo del pro-rata di detraibilità. Al riguardo, si precisa che per attività propria dell impresa deve intendersi ogni attività compresa nell ordinario campo di azione dell impresa e cioè nell oggetto proprio ed istituzionale della stessa, con la sola esclusione di quelle attività che non risultino svolte in via principale, vale a dire come direttamente rivolte al conseguimento delle finalità proprie dell impresa, ma in via meramente strumentale, accessoria od occasionale (cfr. circolari n. 25 del 3 agosto 1979 e n. 71 del 26 novembre 1987). Campo 3 indicare l ammontare delle operazioni esenti di cui all art. 10, n. 27-quinquies. Trattasi di cessioni che hanno per oggetto beni acquistati o importati in precedenza senza il diritto alla detrazione totale dell IVA ai sensi degli articoli 19, 19-bis1 o 19-bis2. Si evidenzia che l importo da indicare nel presente campo deve essere ridotto delle cessioni di beni ammortizzabili esenti eventualmente effettuate. Le operazioni indicate nel campo non devono essere computate ai fini del calcolo del pro-rata di detraibilità. Campo 4 indicare l ammontare delle cessioni di beni ammortizzabili e dei passaggi interni entrambi esenti da IVA. Tali operazioni non devono essere computate ai fini del calcolo del pro-rata di detraibilità. Nei campi 5 e 6 devono essere indicate particolari tipologie di operazioni che ai sensi dell art. 19, comma 3, danno comunque diritto alla detrazione pur non essendo soggette agli obblighi di fatturazione, registrazione, dichiarazione e delle quali occorre tenere conto nel calcolo del pro-rata di detraibilità. Campo 5 indicare l ammontare delle operazioni effettuate fuori dal territorio dello Stato, le quali se effettuate in Italia darebbero diritto a detrazione ai sensi dell articolo 19, comma 3, lettera b). Campo 6 indicare l ammontare delle operazioni di cui all art. 74, comma 1, assoggettate al regime IVA monofase (rivendita generi di monopolio, ecc.). Campo 7 indicare le operazioni esenti di cui ai numeri da 1) a 4) dell articolo 10 equiparate alle operazioni imponibili ai fini della detrazione dall articolo 19, comma 3, lettera a-bis). Campo 9 indicare la percentuale di detrazione calcolata con la seguente formula: VE50 + VF34 campo 1 + VF34 campo 5 + VF34 campo 6 + VF34 campo 7 (VE33 VF34 campo 4) x 100 VE50 + VF34 campo 5 + VF34 campo 6 VF34 campo 2 VF34 campo 3 il risultato deve essere arrotondato all unità superiore o inferiore a seconda che la parte decimale superi o meno i cinque decimi. Per l arrotondamento deve farsi riferimento alle prime 3 cifre decimali; ad esempio la percentuale 0,502 si arrotonda a 1, la percentuale 7,500 si arrotonda a 7. Nella particolare ipotesi in cui risulti una percentuale negativa, deve essere indicato il valore 0 (zero), mentre se risulta una percentuale superiore a cento deve essere indicato il valore cento. RIGO VF37 deve essere indicata l IVA ammessa in detrazione. Le modalità di compilazione si differenziano in relazione alle seguenti situazioni: operazioni imponibili occasionali (rigo VF31), in tal caso deve essere riportato l ammontare dell imposta indicato al rigo VF31, colonna 2; effettuazione di sole operazioni esenti (rigo VF32), in tal caso, nel rigo VF37 non va riportato alcun importo in quanto non vi è IVA ammessa in detrazione; presenza dell opzione di cui all art. 36-bis ((rigo VF33), in tal caso nel rigo VF37 non deve essere indicato alcun importo, in quanto non vi è IVA ammessa in detrazione; presenza contemporanea di operazioni esenti ed operazioni imponibili. In tale caso l IVA ammessa in detrazione è ottenuta applicando il metodo del pro-rata effettuando il seguente calcolo: IVA ammessa in detrazione VF37 = (VF23 x VF34 campo 9) : 100 L importo del rigo VF37, sommato algebricamente all importo del rigo VF56, va riportato al rigo VF57. BOZZA INTERNET del 17/12/2015 SEZIONE 3-C Casi particolari I righi da VF53 a VF55 sono riservati ai soggetti che hanno effettuato: operazioni esenti occasionali, operazioni imponibili occasionali in assenza di acquisti ad esse inerenti, esclusivamente operazioni esenti previste ai numeri da 1 a 9 dell art. 10, non rientranti nell attività propria dell impresa o accessorie a operazioni imponibili, cessioni occasionali di beni usati, operazioni occasionali rientranti nel regime previsto dall art. 34-bis per le attività agricole connesse. IVA BASE
17 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 Rigo VF53 deve essere compilato dai soggetti che nell esercizio di attività che danno luogo all effettuazione di operazioni imponibili hanno effettuato occasionalmente operazioni esenti ovvero dai contribuenti che nell esercizio di attività che danno luogo all effettuazione di operazioni esenti hanno effettuato occasionalmente operazioni imponibili. In particolare: la casella 1 deve essere barrata se sono state effettuate operazioni esenti meramente occasionali ovvero esclusivamente le operazioni esenti previste ai nn. da 1 a 9 dell art. 10, non rientranti nell attività propria dell impresa o accessorie ad operazioni imponibili. L ammontare di tali operazioni esenti va riportato nel rigo VE33, mentre gli acquisti inerenti devono essere indicati nel rigo VF18; la casella 2 deve essere barrata da parte dei soggetti che svolgono essenzialmente attività esenti e, nell esercizio di tali attività, solo occasionalmente hanno effettuato operazioni imponibili. Si evidenzia che la casella è riservata ai contribuenti che non hanno effettuato acquisti inerenti tali operazioni. Infatti, in presenza di acquisti destinati alle operazioni imponibili occasionali e ai fini della relativa detrazione deve essere compilato il rigo VF31. Si evidenzia che le caselle 1 e 2 sono tra loro alternative. Rigo VF54 la casella deve essere barrata se sono state effettuate cessioni occasionali di beni usati effettuate con applicazione del particolare regime del margine previsto dal d.l. n. 41 del Per il calcolo del margine complessivo lordo e per il riporto dei dati nel quadro VE si rimanda alle istruzioni per la compilazione del prospetto B contenute nell Appendice del modello IVA/2016 alla voce Beni usati. Si precisa che l ammontare degli acquisti relativi a dette cessioni deve essere indicato nel rigo VF13, ad eccezione degli acquisti da soggetti che nell anno 2015 si sono avvalsi di regimi agevolativi del regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge n. 98 del 2011, da indicare nel rigo VF15. Rigo VF55 deve essere compilato dalle imprese agricole che hanno effettuato in via occasionale operazioni per le quali si rende applicabile il particolare regime previsto per le attività agricole connesse dall articolo 34-bis. Nei campi 1 e 2 indicare, rispettivamente, l imponibile e l imposta relativi alle predette operazioni, già compresi nel quadro VE. L IVA ammessa in detrazione, è determinata applicando la percentuale del 50% all importo evidenziato al campo 2. Gli acquisti afferenti tali operazioni vanno riportati nel rigo VF13 (per maggiori chiarimenti vedi Appendice del modello IVA/2016 alla voce Attività agricole connesse ). SEZIONE 4 Iva ammessa in detrazione Rigo VF56 totale rettifiche. L articolo 19-bis2 prevede che la detrazione dell imposta relativa agli acquisti di beni e servizi deve essere rettificata successivamente a quella inizialmente operata qualora il diritto alla detrazione sia variato al momento di utilizzazione dei beni e servizi. L art. 19 prevede che il diritto alla detrazione deve essere esercitato con riferimento alle condizioni di detraibilità esistenti al momento in cui lo stesso è sorto e la misura della detrazione resta ancorata a tale momento prescindendo dalle condizioni esistenti al momento in cui il diritto alla detrazione viene esercitato. Pertanto, relativamente agli acquisti effettuati in anni precedenti ma registrati nell anno cui si riferisce la dichiarazione annuale, qualora la percentuale di detrazione applicabile nell anno in cui il diritto alla detrazione è sorto sia differente rispetto a quella da applicare nell anno 2015 si rende necessario calcolare l imposta ammessa in detrazione per entrambi gli anni di riferimento. La differenza risultante dal confronto operato tra le due misure di detrazione come sopra calcolate deve essere compresa in aumento o in diminuzione dell eventuale importo indicato nel presente rigo. Regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità di cui all articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge n. 98 del modalità di compilazione. Il rigo deve essere compilato nella dichiarazione relativa all anno in cui è avvenuto il passaggio al regime ordinario indicando la rettifica della detrazione al netto della parte eventualmente già utilizzata in diminuzione delle rate ancora dovute per la rettifica d ingresso al regime. Regime forfetario per le persone fisiche esercenti attività d impresa, arti e professioni di cui all articolo 1, commi da 54 a 89, della legge n. 190 del 2014 I soggetti che a partire dall anno d imposta 2016 si avvalgono del regime forfetario disciplinato dall articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, devono indicare nel rigo VF56 l eventuale imposta dovuta per effetto della rettifica della detrazione di cui all articolo 1, comma 61, della legge n. 190 del Lo stesso rigo deve essere compilato nella dichiarazione relativa all anno in cui è avvenuto il passaggio al regime ordinario indicando l eventuale imposta a credito per effetto della rettifica della detrazione di cui all articolo 1, comma 61, della legge n. 190 del Al fine di determinare l importo complessivo delle rettifiche da indicare nella dichiarazione è stato riportato in Appendice del modello IVA/2015 l apposito prospetto D (vedi alla voce Rettifiche della detrazione ). Rigo VF57 il rigo deve essere sempre compilato da parte di tutti i contribuenti per l indicazione dell IVA ammessa in detrazione che, nel caso in cui non sia stato compilato il rigo VF30 né il rigo VF56, corrisponde all ammontare indicato nel rigo VF23. In caso di compilazione del rigo VF30 mediante la barratura della casella 3 e di compilazione della sezione 3-A operazioni esenti, nel presente rigo deve essere indicato l importo evidenziato nel rigo VF37, maggiorato dell importo eventualmente indicato nel rigo VF56. La compilazione del rigo VF53, mediante la barratura della casella 1 e del rigo VF54 non rileva ai fini della determinazione dell imposta ammessa in detrazione. Pertanto, in tali ipotesi, nel rigo VF57 deve essere indicato l importo di cui al rigo VF23. Invece, se è stato compilato il rigo VF53 mediante la barratura della casella 2 nel rigo VF57 non va riportato alcun importo non essendoci imposta ammessa in detrazione. (Confronta istruzioni per la compilazione del rigo VF18) In caso di compilazione del rigo VF55, ai fini della determinazione dell imposta da indicare nel rigo VF57, occorre tenere conto del cinquanta per cento dell importo indicato nello stesso rigo VF55. IVA BASE
18 Istruzioni per la compilazione IVA BASE QUADRO VJ DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA RELATIVA A PARTICOLARI TIPOLOGIE DI OPERAZIONI BOZZA INTERNET del 17/12/2015 Il quadro VJ del modello IVA base, è riservato all indicazione di particolari tipologie di operazioni per le quali l imposta, in base a specifiche disposizioni, è dovuta da parte del cessionario. Nel quadro devono essere indicati l imponibile e l imposta relativi alle predette operazioni, tenendo conto delle variazioni di cui all art. 26. Si evidenzia che ai fini della detrazione le operazioni indicate nel presente quadro devono essere comprese nel quadro VF. Rigo VJ3 indicare gli acquisti di beni e servizi da soggetti residenti all estero di cui all art. 17, comma 2. Si evidenzia che nel rigo devono essere indicati sia gli acquisti per i quali l assolvimento degli obblighi Iva è stato effettuato mediante l emissione di autofattura sia gli acquisti per i quali è stato effettuato mediante l integrazione del documento emesso dal soggetto non residente. Rigo VJ6 indicare gli acquisti all interno dello stato di rottami e altri materiali di recupero di cui all art. 74, commi 7 e 8, per i quali il cessionario è tenuto al pagamento dell imposta. Nel rigo devono essere indicate anche le cessioni di pallets recuperati ai cicli di utilizzo successivi al primo e le prestazioni di servizi dipendenti da contratti d opera, di appalto e simili che hanno per oggetto la trasformazione dei rottami non ferrosi. Rigo VJ7 indicare gli acquisti effettuati all interno dello Stato di oro diverso dall oro da investimento (c.d. oro industriale) e di argento puro per i quali l imposta è dovuta dal cessionario ai sensi dell art. 17, comma 5. Rigo VJ8 indicare gli acquisti di oro da investimento per i quali essendo stata esercitata l opzione per la tassazione da parte del cedente, l imposta è dovuta dal cessionario ai sensi dell art. 17, comma 5. Rigo VJ12 indicare gli acquisti di tartufi da raccoglitori dilettanti ed occasionali, non muniti di partita iva, per i quali ai sensi dell art. 1, comma 109, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, il cessionario ha emesso autofattura. Si ricorda che per tali acquisti non è ammessa la detrazione dell imposta e pertanto il relativo importo deve essere compreso nel rigo VF17 (vedi circolare n. 41 del 26 settembre 2005). Rigo VJ13 indicare gli acquisti di servizi resi da subappaltatori nel settore edile senza addebito d imposta ai sensi dell art. 17, comma 6, lettera a) (cfr. circolare n. 37 del 29 dicembre 2006). Nel rigo devono essere indicate anche le prestazioni di servizi ricevute dai soggetti individuati dal decreto del 10 luglio 2012, in vigore dal 1 settembre Rigo VJ14 indicare gli acquisti di fabbricati o porzioni di fabbricato per i quali l imposta è dovuta dal cessionario ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettera a-bis). Rigo VJ15 indicare gli acquisti di telefoni cellulari per i quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettera b). Rigo VJ16 indicare gli acquisti di microprocessori e unità centrali di elaborazione per i quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettera c). Rigo VJ17 indicare gli acquisti di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relativi a edifici per i quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettera a-ter). Rigo VJ18 indicare gli acquisti di beni e servizi del settore energetico per i quali l imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell articolo 17, comma 6, lettere d-bis), d-ter) e d-quater). Rigo VJ19 indicare gli acquisti effettuati dalle pubbliche amministrazioni titolari di partita IVA tenute al versamento dell imposta ai sensi dell articolo 17-ter. Rigo VJ20 indicare il totale dell IVA sulle operazioni evidenziate nel presente quadro ottenuto sommando gli importi indicati nella colonna 2 dai righi VJ3 a VJ QUADRO VI DICHIARAZIONI DI INTENTO RICEVUTE Il quadro è riservato ai soggetti che hanno effettuato operazioni non imponibili nei confronti di esportatori abituali. L articolo 1, comma 1, lettera c), del decreto-legge n. 746 del 1983, come modificato dall articolo 20 del decreto legislativo n. 175 del 2014, prevede che devono essere riepilogati nella dichiarazione annuale i dati contenuti nelle dichiarazioni di intento ricevute. Nei righi da VI1 a VI6 vanno indicati: campo 1 il numero di partita IVA del cessionario/committente esportatore abituale; campo 2 il numero di protocollo attribuito dall Agenzia alla dichiarazione di intento trasmessa in via telematica. In assenza di tale dato, per l anno d imposta 2015, può essere compilato il campo 3 indicando il numero progressivo assegnato alla dichiarazione d intento dall esportatore abituale. L obbligo di trasmissione telematica delle dichiarazioni d intento è stato introdotto a partire dal 12 febbraio Nel caso in cui non fossero sufficienti i 6 righi per indicare i dati relativi a tutte le dichiarazioni di intento ricevute, deve essere utilizzato un altro quadro VI indicando 02 nel campo Mod. N., e così via. La compilazione di più quadri VI non modifica il numero dei moduli di cui è costituita la dichiarazione, da indicare sul frontespizio QUADRO VH LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA BASE
19 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 SEZIONE 1 Liquidazioni periodiche riepilogative per tutte le attività esercitate Righi da VH1 a VH12 devono essere compilati da tutti i contribuenti, per l indicazione dei dati (IVA a credito ovvero IVA a debito) risultanti dalle liquidazioni periodiche eseguite. Per quanto riguarda la compilazione del rigo VH12, si precisa che deve essere indicato il risultato della relativa liquidazione comprendendo l ammontare dell acconto eventualmente versato. L importo da indicare nel campo debiti di ogni rigo del presente quadro corrisponde all IVA dovuta per ciascun periodo (anche se non effettivamente versata), al netto degli speciali crediti d imposta previsti da particolari disposizioni, utilizzati in conto versamenti periodici. Nell ipotesi di liquidazioni trimestrali ai sensi dell art. 7 del d.p.r. 14 ottobre 1999, n. 542 e successive modificazioni, l IVA così determinata deve essere maggiorata degli interessi dell 1%. Conseguentemente, il relativo importo coincide, se il versamento è stato regolarmente eseguito per ogni periodo, con l ammontare dell IVA indicato nella colonna importi a debito versati del relativo modello F24. I contribuenti con liquidazioni mensili devono compilare i righi da VH1 a VH12, corrispondenti ai 12 mesi dell anno. I contribuenti, invece, che hanno effettuato le liquidazioni trimestrali ai sensi dell art. 7 del citato decreto n. 542 del 1999, devono indicare i dati relativi alle liquidazioni periodiche nei righi VH3, VH6, VH9 senza, pertanto, compilare il rigo VH12, in quanto l IVA dovuta (o a credito) per il quarto trimestre da tali soggetti deve essere computata ai fini del versamento in sede di dichiarazione annuale. L eventuale conguaglio risultante in sede di dichiarazione annuale va indicato nel rigo VL32 se a debito oppure nel rigo VL33 se a credito. I contribuenti che effettuano le liquidazioni trimestrali ai sensi degli articoli 73, comma 1, lett. e) e 74, comma 4, relativamente ai quattro trimestri solari, indicano i dati delle proprie liquidazioni periodiche in coincidenza dei righi VH3, VH6, VH9 e VH12 (con riferimento, quest ultimo, all ultimo trimestre solare). Si ricorda che i contribuenti che svolgono più attività con contabilità separate ai sensi dell art. 36, per obbligo di legge o per opzione, possono, in coincidenza dell ultimo mese di ciascun trimestre, compensare le risultanze della liquidazione mensile con quella del trimestre nei termini della liquidazione mensile. In ogni caso, nei righi VH3, VH6, VH9 e VH12 deve essere indicato un unico importo corrispondente alla somma algebrica dei crediti e dei debiti emergenti dalle liquidazioni dei singoli periodi (vedi Appendice del modello IVA/2016 alla voce Contabilità separate ). In caso di regolarizzazione di un omesso versamento d imposta relativo ad una precedente liquidazione periodica, il contribuente non deve tener conto nel rigo del quadro VH corrispondente al periodo in cui viene effettuata la regolarizzazione, degli importi versati a tale titolo. Ciò in quanto, in corrispondenza di ogni periodo (mese o trimestre) deve essere indicato, come sopra già chiarito, l importo da versare di competenza di quel periodo, ancorché il versamento non sia stato poi effettuato nei termini prescritti. In presenza di versamenti effettuati a seguito di ravvedimento di cui all articolo 13 del d.lgs. n. 472 del 1997, occorre barrare la relativa casella nel rigo corrispondente al periodo di liquidazione per il quale il contribuente si è avvalso del predetto istituto. Si evidenzia, inoltre, che gli interessi da ravvedimento non devono essere compresi negli importi indicati nel presente quadro. ATTENZIONE: qualora l importo dovuto non superi il limite di 25,82 euro, comprensivo degli interessi dovuti dai contribuenti trimestrali, il versamento non deve essere effettuato né il detto importo deve essere indicato nel campo debiti del rigo corrispondente al periodo di liquidazione. Conseguentemente il debito d imposta deve essere riportato nella liquidazione periodica immediatamente successiva. Rigo VH13 indicare l ammontare dell acconto dovuto, anche se non effettivamente versato. Il rigo deve essere compilato dai contribuenti obbligati al versamento dell acconto ai sensi dell art. 6 della legge 29 dicembre 1990, n. 405, e successive modificazioni (vedi Appendice del modello IVA/2015 alla voce Acconto ). La casella metodo deve essere compilata indicando il codice relativo al metodo utilizzato per la determinazione dell acconto: 1 storico; 2 previsionale; 3 analitico - effettivo; 4 soggetti operanti nei settori delle telecomunicazioni, somministrazione di acqua, energia elettrica, raccolta e smaltimento rifiuti, eccetera. ATTENZIONE: qualora l ammontare dell acconto risulti inferiore a euro 103,29, il versamento non deve essere effettuato e pertanto nel rigo non va indicato alcun importo. Compilazione del quadro VH da parte dei subfornitori (art. 74, comma 5) I soggetti che si sono avvalsi della facoltà di versare trimestralmente l IVA relativa alle operazioni derivanti da contratti di subfornitura, utilizzando gli appositi codici tributo, devono barrare la casella del rigo VH14. Si evidenzia che l imposta relativa a tali operazioni deve essere compresa nel rigo corrispondente al periodo di liquidazione in cui sono state effettuate, ancorché il versamento sia stato effettuato con cadenza trimestrale (senza corresponsione di interessi) anziché mensile (cfr. circolare n. 45/E del 18 febbraio 1999). Compilazione del quadro VH da parte dei contribuenti che hanno utilizzato crediti speciali d imposta Il contribuente che in sede di liquidazione periodica o in sede di acconto, utilizza speciali crediti d imposta, deve indicare, nel campo debiti dei righi compresi tra VH1 e VH13, le risultanze delle liquidazioni e l importo dell acconto al netto dei crediti utilizzati. La somma di detti crediti così utilizzati deve essere compresa nel rigo VL28. I crediti speciali d imposta, utilizzati in sede di dichiarazione annuale, devono invece essere riportato nel rigo VL34. Se il contribuente utilizza i predetti crediti d imposta in compensazione, tramite modello di pagamento F24, nel quadro VH devono essere indicate le risultanze delle liquidazioni periodiche e l importo dell acconto senza tener conto della compensazione effettuata. Avvertenze per i soggetti colpiti da eventi eccezionali Vedi Appendice del modello IVA/2016 alla voce Soggetti colpiti da eventi eccezionali. Compilazione del quadro VH da parte dei contribuenti con contabilità separata (art. 36) IVA BASE
20 Istruzioni per la compilazione IVA BASE 2016 Vedi Appendice del modello IVA/2016 alla voce Contabilità separate. BOZZA INTERNET del 17/12/2015 Compilazione del quadro VH da parte dei contribuenti con contabilità presso terzi Per le modalità di compilazione del quadro VH vedi Appendice del modello IVA/2016 alla voce Contribuenti con contabilità presso terzi QUADRO VL LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA ANNUALE Il quadro VL del modello IVA BASE è composto di tre sezioni. Nel caso di compilazione di più moduli per effetto di contabilità separate (art. 36), le sezioni 2 e 3 del presente quadro devono essere compilate, indicandovi i dati riepilogativi di tutte le attività dichiarate (vedi il par. 3.2), soltanto sul primo modulo compilato e individuato come Mod. 01. SEZIONE 1 Determinazione dell IVA dovuta o a credito per il periodo d imposta Rigo VL1 somma dei righi VE25 e VJ20. Rigo VL2 indicare l importo di cui al rigo VF57. Rigo VL3 imposta dovuta, determinata dalla differenza tra il rigo VL1 e il rigo VL2. Rigo VL4 imposta a credito, determinata dalla differenza tra il rigo VL2 e il rigo VL1. SEZIONE 2 - Credito anno precedente La presente sezione deve essere compilata dai soggetti che nella dichiarazione per l anno d imposta 2014 hanno evidenziato un credito annuale non richiesto a rimborso. Rigo VL8 indicare il credito risultante dalla dichiarazione relativa all anno 2014 che non è stato chiesto a rimborso ma riportato in detrazione o in compensazione, risultante dal rigo VX5 ovvero dal corrispondente rigo della sezione III del quadro RX per i soggetti che hanno presentato il modello unificato. Se tale credito è stato variato dall Agenzia delle entrate a seguito della liquidazione dell imposta ai sensi dell art. 54-bis, nel rigo occorre indicare: il credito riconosciuto con la comunicazione dell Agenzia delle entrate, se maggiore dell importo dichiarato; se il credito riconosciuto (es. 800) è minore dell importo dichiarato (es. 1000), occorre indicare tale minore credito (800). Qualora a seguito della comunicazione, il contribuente abbia invece versato con il Mod. F24 la differenza tra il credito dichiarato e il credito riconosciuto (200, nell esempio riportato), deve essere indicato l intero credito dichiarato (1000). Rigo VL9 indicare il credito IVA riportato in detrazione o in compensazione nella dichiarazione precedente (dichiarazione IVA/2015 e relativa all anno 2014) ed utilizzato in compensazione con il modello F24 anteriormente alla presentazione della dichiarazione relativa all anno Nello stesso rigo deve essere compreso anche l eventuale maggior credito riconosciuto con comunicazione dell Agenzia delle entrate inviata ai sensi dell art. 54-bis ed ugualmente utilizzato per compensare altre somme dovute prima della presentazione della presente dichiarazione. SEZIONE 3 Determinazione dell IVA a debito o a credito Rigo VL20 indicare l ammontare dei rimborsi infrannuali richiesti. L importo dei rimborsi infrannuali richiesti a norma dell art. 38-bis, comma 2, deve essere indicato anche se i rimborsi, regolarmente richiesti, non siano stati (in tutto o in parte) ancora liquidati. Rigo VL22 indicare l importo delle eccedenze detraibili relative ai primi tre trimestri dell anno 2015, utilizzate in compensazione con il modello F24 fino alla data di presentazione della dichiarazione annuale (art. 17, decreto legislativo n. 241 del 1997). Si ricorda che ai sensi dell art. 8 del d.p.r. 14 ottobre 1999, n. 542, tali crediti possono, in alternativa alla richiesta di rimborso infrannuale, essere compensati con altri tributi, contributi e premi dovuti soltanto dai soggetti legittimati a richiedere i rimborsi infrannuali a norma dell art. 38-bis, secondo comma. Rigo VL23 indicare l importo complessivo degli interessi dovuti dai contribuenti trimestrali in relazione alle prime tre liquidazioni periodiche, anche se non coincidono esattamente con l importo degli interessi effettivamente versati. Naturalmente nel rigo devono anche essere compresi gli interessi (dovuti ai sensi dell art. 7 del d.p.r. 14 ottobre 1999, n. 542), per i versamenti trimestrali effettuati in ritardo a seguito di successive regolarizzazioni. Si precisa che l ammontare degli interessi dovuti relativi all imposta da versare in sede di dichiarazione annuale non deve essere compreso in tale rigo, ma deve essere indicato nel rigo VL36. Rigo VL26 eccedenza di credito dell anno precedente. Il presente importo è dato dalla differenza tra quelli indicati ai righi VL8 e VL9. Rigo VL27 indicare il credito chiesto a rimborso in anni precedenti per il quale l Ufficio competente abbia formalmente negato il diritto al rimborso ma abbia autorizzato il contribuente ad utilizzare il credito stesso per l anno 2014 in sede di liquidazione periodica o di dichiarazione annuale (vedasi anche il d.p.r. 10 novembre 1997, n. 443 e circolare n. 134/E del 28 maggio 1998). Rigo VL28 indicare l ammontare complessivo dei crediti d imposta utilizzati per il 2015 a scomputo dei versamenti periodici e dell acconto. Per effetto di quanto disposto dall art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007, a decorrere dall anno 2008, i crediti d imposta indicati nel quadro RU possono essere utilizzati, anche in deroga alle disposizioni previste dalle singole norme istitutive, in misura non superiore a euro annui. Per informazioni dettagliate in ordine all importo effettivamente utilizzabile nonché ai crediti non assoggettati al limite, IVA BASE