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Timestamp: 2017-07-25 14:50:04
Document Index: 208008954

Matched Legal Cases: ['Artículo 1', 'Artículo 2', 'artículo\n6', 'artículo\n34', 'artículo 29', 'artículo 20']

Normas de Tributación en Chile: Recuperación Impuesto Especifico al Petroleo Diesel
Normas de Tributación en Chile
Recuperación Impuesto Especifico al Petroleo Diesel
DETERMINACIÓN DEL CREDITO POR IMPUESTOS ESPECIFICO A LAS GASOLINAS Y EL
PETROLEO DIESEL.
Fuente: Circular 05
del 12/01/2010
El articulo 6 de la
Ley Nº 18.502 del 03/04/1986 estableció
un Impuesto Especifico a las Gasolinas
Automotrices y al Petróleo Diesel que se devenga al tiempo de la primera venta
o al realizarse la
Importación, cuyo sujeto del impuesto , son el Productor o
Importador..
Este impuesto por las adquisiciones
de gasolinas automotrices y petróleo diesel, puede ser recuperado, por las empresas afectas a IVA el
cual tendrá el carácter de crédito fiscal, siempre que este combustible no se destine al uso de vehículos que por su
naturaleza sirvan para transitar por calles, caminos y vías públicas en
general. En caso alguno podrán acogerse a lo dispuesto en el presente decreto
las empresas de transporte terrestre. (DFL Nº 311 de 03-05-1986)
Posteriormente, con la dictación de la Ley Nº 19764 del 19/10/2001,
Artículo 1: Que las empresas de transportes de
pasajeros pueden recuperar un porcentaje
de las sumas pagadas por concepto de peajes pagados en las plazas de peajes,
etc. (Línea
99 Form 29)
Artículo 2: Las empresas de
transporte de carga que sean propietarias o arrendatarias con opción de
compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o superior a 3.860 kilogramos,
podrán recuperar en la forma que se señala más adelante, un porcentaje de las
sumas pagadas , por concepto del Impuesto Específico al Petróleo
Diesel establecido en el artículo
6º de la ley Nº
18.502. Este solo se refiere al establecido en la letra b) de la referida
disposición legal (Petróleo Diesel). (Línea
36 Códigos 729 y 544 del formulario 29)
Para estos efectos,
dicho porcentaje del impuesto al petróleo diesel, tendrá el carácter de crédito
fiscal respecto del Impuesto al Valor Agregado y, por consiguiente, le serán
aplicables todas las normas que a este respecto contiene el decreto ley Nº 825,
de 1974, y la reglamentación respectiva.
derecho a este beneficio:
realicen transporte de carga desde Chile al exterior y viceversa.
Dichos contribuyentes pueden encontrarse en
alguna de las siguientes situaciones:
realicen exclusivamente operaciones de transporte de carga
transporte de carga nacional e internacional.
del monto del impuesto cuya recuperación procede:
RECUPERACION PARCIAL DEL IMPUESTO
ESPECIFICO AL PETROLEO DIESEL DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE
JULIO DE 2009 Y 30 DE JUNIO DE 2010 ( articulo 2 del la
Ley Nº 20.278 de 24/6/2008 )
a) 80% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales
hayan sido iguales o inferiores a 18.600 UTM.
b) 50% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a
18.600 y no excedan de 42.500 UTM.
c) 38% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales sean superiores a 42.500
El mismo artículo transitorio
establece en su inciso final que lo que dispone se aplicará al impuesto
específico que se encuentre recargado en facturas emitidas por las empresas distribuidoras
o expendedoras del combustible a partir del 1 de julio de 2009 y hasta el 30 de
junio de 2010. RECUPERACION PARCIAL DEL IMPUESTO
JULIO DE 2010 Y EL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011. (Artículo
Ley Nº 20.456 de 29/07/2010)
a) 63% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales
b) 39% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a
c) 29,65% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales sean superiores a
42.500 UTM.
ESPECIFICO AL PETROLEO DIESEL DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE DICIEMBRE
Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. (Artículo
Ley Nº 20.561 de 03/01/2012)
El Artículo Único de la Ley 20.561, Hacienda, publicada el 03.01.2012,
dispuso que, excepcionalmente, durante el período comprendido entre el 1 de
diciembre del año 2011 y el 31 de diciembre del año 2012, ambas fechas
inclusive, el porcentaje a que se refiere el inciso segundo del presente
artículo, será el que resulte de la aplicación de la escala siguiente, en
función de los ingresos anuales del contribuyente durante el año calendario inmediatamente
1) 80% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales
o inferiores a 2.400 unidades de fomento.
2) 70% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido
superiores a 2.400 y no excedan de 6.000 unidades de fomento.
3) 52,5% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido
superiores a 6.000 y no excedan de 15.000 unidades de fomento.
4) 31% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido
superiores a 15.000 unidades de fomento.
Tratándose de contribuyentes que al momento de acogerse a este beneficio
no tuvieren ingresos por el período de 12 meses inmediatamente anterior al mes
en que se impetre el beneficio, se considerará que los ingresos anuales
corresponden a la suma de los ingresos acumulados, según su proyección a doce
meses, para lo cual los ingresos obtenidos en el o los meses respectivos
deberán dividirse por el número de meses en que hubiere registrado ingresos
efectivos, y multiplicarse por 12. En el momento en que el contribuyente haya
completado sus primeros 12 meses de ingresos, se considerarán éstos para
establecer el porcentaje de recuperación que le corresponda, según el inciso
anterior, durante lo que resta del año.
Para estos efectos, los ingresos de cada mes se expresarán en unidades
de fomento, según el valor de ésta en el mes respectivo y se descontará el
impuesto al valor agregado correspondiente a las ventas y servicios de cada
Para determinar el monto de los ingresos y establecer el porcentaje de
recuperación a que se tiene derecho, se deberá considerar el total de los
ingresos del conjunto de personas relacionadas con el contribuyente, y que
realicen actividades de transporte de carga. Para estos efectos, se entenderá
por personas relacionadas aquellas a que se refiere el número 2° del artículo
34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, aplicándose lo dispuesto en el inciso
cuarto de dicha disposición al caso que la persona relacionada fuere cualquier
de determinar los ingresos anuales para efectos de aplicar el porcentaje
Contribuyentes que posean
ingresos durante el año calendario anterior, íntegro.
Contribuyentes que no posean
ingresos anuales en el año calendario anterior íntegro, pero que completen
12 meses de ingresos continuos anteriores al mes en que impetre el
ingresos anuales en el año calendario anterior íntegro, y sólo registren
ingresos esporádicos sin completar doce meses continuos inmediatamente
anteriores al mes en que soliciten el beneficio.
En este último caso, se debe hacer una
proyección de los ingresos anuales para lograr determinar el porcentaje
de devolución que le corresponda.
Forma de cálculo de la Proyección de los
La referida proyección se
efectúa sumando los ingresos obtenidos por el contribuyente, durante los
últimos 12 meses anteriores a la solicitud de recuperación del impuesto en
cuestión, dividiéndose este resultado por el número de meses en que se hubiesen
registrado ingresos efectivos y multiplicando dicho resultado por 12. Esta forma
de cálculo obliga al contribuyente a realizar la mencionada proyección de
ingresos todos los meses en que desee acogerse a este beneficio, hasta que
complete doce meses continuos de ingresos.
Ingresos que se incluyen en la
determinación del porcentaje excepcional.
ingresos serán determinados mensualmente sumando cada ingreso que perciba o
devengue la empresa, de acuerdo a las siguientes reglas:
Si el contribuyente tributa en
base a renta efectiva deberá considerar sus ingresos brutos determinados
de acuerdo al artículo 29 de la
Ley de Impuesto a la Renta, más sus rentas exentas.
base a renta presunta, para estos efectos deberá considerar sus ingresos
efectivos, sean o no del giro,
afectos, exentos o no gravados con el Impuesto al Valor Agregado.
Cualquiera sea la forma de tributación, para efectos de la determinación
del porcentaje de recuperación, también se considerarán los ingresos
correspondientes al giro de transporte de carga que obtengan las empresas que,
de acuerdo al artículo 20 N°1, letra) b, de la Ley de Impuesto a la Renta, se encuentren
relacionadas con el contribuyente que impetre el beneficio. Si estas empresas relacionadas tributan bajo un régimen de renta presunta
de transporte de carga, el contribuyente deberá considerar para determinar el
tramo que le corresponde, los ingresos efectivos de esas empresas por la
Por su parte, los ingresos
de cada mes se expresarán en unidades tributarias mensuales según el valor de
ésta en el mes respectivo y se descontará el impuesto al valor agregado
correspondiente a las ventas y servicios de cada período.(Ingresos Netos)
Tipo de Cambio 1US$ = $550
Total Crédito Fiscal IVA del periodo
22 Código 520 del formulario 29)
Total Crédito IEPD del periodo, calculado
según porcentaje establecido en articulo 2 Ley N° 19.764 $ 10.000
(Línea 36 Código 544 del formulario 29)
Fletes Internacionales (1.900 X 550)
Total Ingresos por Fletes
Debitos del mes
19 Código 521 del formulario 29)
Crédito Fiscal IVA e IEPD
Remanente Crédito del mes
40 Código 77 del formulario 29)
del remanente: (Articulo
36 del DL 825).
Crédito Fiscal del periodo
Crédito Fiscal Fletes Nac.
Crédito Fiscal Fletes Internac.
$81.168
Monto con derecho a recuperar
A recuperar remanente mes anterior
Suma montos a recuperar créditos del mes y
remanente mes anterior
Monto a devolver IVA e IEPD
Etiquetas: Impuesto a las gasolinas, Recuperaciones Impuestos a los combustibles.
posted by Juan Bravo Vergara at 2:28 p. m. 9 Comments:
EstimadoPara las empresas que solo utilizan el petroleo para el uso de sus maquinas, calderas, etc. Este impuesto especifico se trata de la misma forma y en un 100% como credito fiscal??, es decir rebajo impuesto en caso que tuviera ventas, o formaria parte del remantente CF en caso que no tuviera ventas?? estoy en lo correcto o tengo que saber algo mas.AtteMarco Madrid
Estimado, las empresas que usan este combustible en maquinarias al interior de sus faenas,obras, fabricas etc. e incluso en vehículos que por sus características no puedan circular por calles o carreteras, pueden utilizar el crédito fiscal IVA en un 100% y bajo las mismas condiciones establecidas en los artículos 23 al 25 del DL 825.Atte.Juan Bravo Vergara
By Juan Bravo Vergara, at 1:36 p. m.
Estimado, una empresa que presta servicios de transportes a la minería como puede recuperar el impuesto especifico y que requisitos debe tener, para esto? By edith monica challapa garcia, at 6:11 p. m.
Estimada Edith:Las Empresas de transporte pueden recuperar parte del Impuesto al Petróleo Diesel, siempre que cumplan con los requisitos de Ingresos anuales inferiores a 15000 UTM ajustadas de acuerdo a lo establecido en las Disposiciones Transitorias de la Ley N° 20.493 de 14-2-2011, equivalente a un porcentaje del componente base, guarismo publicado en la pagina del SII.Saludos
By Juan Bravo Vergara, at 10:05 a. m.
Estimada Edith, complementando, en la página del SII, ubicada en el siguiente link, encontrará el numero de UTM vigente para cada periodo tributario. http://www.sii.cl/pagina/valores/tabla_iepd.htm
By Juan Bravo Vergara, at 10:14 a. m.
wilson bravo, puedo recuperar el impuesto especifico atrazado de un año ya que por ignorancia tributaria no lo recupere. saludos..
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