Source: https://actualicese.com/concepto-056484-de-25-07-2007-2/
Timestamp: 2020-08-05 14:24:30
Document Index: 59034391

Matched Legal Cases: ['Artículo 24', 'Artículo 25', 'artículo 1443', 'artículo 1454', 'artículo 26', 'artículo 24', 'artículo 592', 'Artículo 592', 'artículo 592', 'artículo 407', 'artículo 2287', 'artículo 2290', 'artículo 2292', 'Artículo 100']

Concepto 056484 de 25-07-2007
Concepto 056484
Descriptor: Sociedad extranjera obligada a pagar renta vitalicia a persona natural
En lo que respecta al concepto de actividades permanentes en Colombia (punto 3 de la consulta), en el Concepto Nro. 069983 del 7 de septiembre de 1998 se dijo:
Si la sociedad inversionista extranjera a que hace alusión el consultante, no se encuentra dentro de esta clase de actividades, no adquiere la categoría de negocio permanente en Colombia (…).
Debe indicarse que las sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional (artículos 12 y 20 del estatuto Tributario;
Se consideran ingreso de fuente nacional los consagrados en el Artículo 24 del Estatuto Tributario y sus excepciones se ubican en el Artículo 25 del mismo cuento (sic) legal.
“Ingresos de Fuente Nacional. Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación. Los ingresos de fuente nacional incluyen; entre otros, los siguientes:
8. Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica explotada por el país.
9. La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el exterior o el país.
13. Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías 0 materias primas dentro del país cualquiera que sea el lugar de venta o enajenación.
La donación entre vivos esta reglada por el artículo 1443 del Código Civil, el cual nos enseña que "es un acto por el cual una persona transfiere, gratuita e irrevocablemente, una parte de sus bienes a otra persona que la acepta", continua el Código en mención afirmando en su artículo 1454, que "no hay donación si habiendo por una parte disminución del patrimonio, no hay por otra aumento…".
Por lo anterior podemos afirmar que estamos frente a un ingreso de fuente nacional gravable, toda vez que cumple con los requisitos exigidos por el artículo 26 del Estatuto Tributario que considera ingreso todos los realizados en el año o periodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sido exceptuados.
Para determinaría responsabilidad fiscal de quien recibe un bien en dación en pago como contraprestación de una obligación (punto 2 de la consulta), se le remiten los conceptos números 097598 del 6 de octubre de 2000, 012561 del 1 de marzo de 2002, 033078 del 30 de octubre de 1992, los que de manera general contienen la posición doctrinal mantenida por esta entidad respecto del tema. Estas operaciones corresponden a ingresos de fuente nacional gravados en Colombia por tratarse de la enajenación de bienes ubicados en el país, conforme lo indica el artículo 24 del Estatuto Tributario.
En cuanto a la obligación formal de declarar, el numeral 2 del artículo 592 del Estatuto Tributario ordena:
Artículo 592.- Quiénes no están obligados a declarar. No están obligados a presentar declaración de renta y complementarlos:
Con relación a la obligatoriedad de presentar declaración de renta, una la sociedad extranjera que posea bienes Inmuebles en Colombia, se precisa que conforme al numeral 2′ del artículo 592 del Estatuto Tributario no están obligadas a presentar declaración de renta y complementarios las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículo 407 a 411 del Estatuto Tributario, inclusive, y dicha retención en la fuente así como la retención por remesas cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada.
Acorde con lo anterior, es claro que si no tiene ingresos o los ingresos percibidos no fueron objeto de retención o la retención efectuada no corresponde a los conceptos señalados en los artículos 407 a 411 del E. T., se está en la obligación de presentar declaración de renta y complementarios denunciando todos los bienes y atendiendo al valor patrimonial de los activos poseídos, teniendo en cuenta para el efecto los topes de ingresos y patrimonio dispuestos para la respectiva vigencia fiscal, determinando impuesto por renta presuntiva.
Para su mayor ilustración se le remite el concepto transcrito y el Concepto No.073475 del 14 de agosto de 2001.
En lo atinente al aspecto fiscal de la constitución de una renta vitalicia, este despacho se pronunció a través del Concepto No. 035680 del 12 de abril de 2000, en el sentido de indicar que quien recibe bienes como pago del precio de una renta vitalicia es quien debe registrarlos en su declaración de renta. Expresó el referido concepto:
La constitución de renta vitalicia es un contrato aleatorio en que una persona se obliga a título oneroso a pagar a otra una pensión periódica, durante la vida de las dos personas o de un tercero (artículo 2287 del Código Civil).
El precio de la renta vitalicia o lo que se paga por el derecho de percibirla, puede consistir en dinero o en bienes raíces o muebles, pero la pensión no podrá ser sino en dinero (artículo 2290 ibídem).
El contrato de renta vitalicia es solemne, por lo tanto debe otorgarse por Escritura Pública y no se perfeccionará sino por la entrega del precio (artículo 2292 ib.).
Lo anterior no se aplica a los contratos de renta vitalicia que se celebren con las compañías de seguros (Artículo 100 del Estatuto Tributario).
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