Source: https://akademialtca.pl/2020/05/przygotuj-sie-do-nowego-jpk-kiedy-w-czesci-ewidencyjnej-sprzedazy-stosowac-oznaczenia-gtu-01-04/
Timestamp: 2020-05-30 07:39:24+00:00
Document Index: 108563852

Matched Legal Cases: ['art. 93', 'art. 103', 'art. 90', 'art. 98', 'art. 99', 'art. 2']

Przygotuj się do nowego JPK: kiedy w części ewidencyjnej sprzedaży stosować oznaczenia GTU 01 – 04 | Akademia LTCA
Przygotuj się do nowego JPK: kiedy w części ewidencyjnej sprzedaży stosować oznaczenia GTU 01 – 04
Data 20 maja
Od 1 lipca 2020 r. część ewidencyjna JPK-VAT odzwierciedlać będzie pełen rejestr VAT, a w konsekwencji wszelkie omyłki przy uzupełnianiu wierszy sprzedaży, czy zakupów skutkować będą wadliwością prowadzonych ksiąg podatkowych i ryzykiem sankcji karnoskarbowych.
Jednocześnie każda stwierdzona nieprawidłowość może skutkować nałożeniem na podatnika kary finansowej w wysokości 500,00 zł. Mamy, ostatnie chwile na przygotowanie się do nowej struktury plików JPK-VAT.
W tym miejscu chciałbym przybliżyć nowe oznaczenia wierszy dotyczących ewidencjonowania sprzedaży, za pomocą których organy podatkowe będą identyfikować określone grupy towarów i usług (GTU), którymi fiskus jest szczególnie zainteresowany ze względu na możliwe uszczuplenia podatku VAT.
Co istotne, żadnych z tych oznaczeni nie będziemy stosować dla:
faktur zakupowych, w tym zakupów z za granicy obejmujących WNT lub import usług,
dokumentów wewnętrznych, czy
zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących (fiskalizacji).
W pierwszym z serii artykułów, przedstawię zakres oznaczeń GTU 01- 04.
II. GTU 01
Oznaczenie dotyczące dostawy napojów alkoholowych, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku akcyzowym (art. 93 -97), w tym m.in.:
alkoholu etylowego, o mocy alkoholu przekraczającej 1,2% objętości (CN 2207 i 2208) oraz wyroby o mocy alkoholu przekraczającej 22% objętości (CN 2204, 2205 i 2206 00),
piwa (CN 2203 00) oraz mieszaniny piwa z napojami bezalkoholowymi, o ile objętościowa moc alkoholu w tych wyrobach przekracza 0,5% objętości (CN 2206 00),
wina musującego (CN 2204 10, 2204 21, 2204 29 10 i 2205) jeżeli mają korek w kształcie grzybka, umocowany za pomocą węzłów lub spinek, albo cechują się ciśnieniem wynoszącym co najmniej 3 bary, oraz mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji,
wina niemusującego (CN 2204 i 2205), jeżeli mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji, a dodatkowo o mocy od 15% do 18%, o ile nie zawierają żadnych dodatków wzbogacających,
musujących napojów fermentowanych (CN 2206 00 oraz 2204 10, 2204 21 i 2204 29 10), jeżeli mają korek w kształcie grzybka, umocowany za pomocą węzłów lub spinek, albo cechują się ciśnieniem wynoszącym co najmniej 3 bary, oraz mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 13% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji,
niemusujących napojów fermentowanych (CN 2204, 2205 oraz 2206 00), jeżeli mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji.
III. GTU 02
Oznaczenie dotyczące dostawy towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa VAT, w tym m.in.:
benzyn silnikowych (CN 2710 12 25, z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych, CN 2710 12 41, 2710 12 45, 2710 12 49, 2710 12 51, 2710 12 59, 2710 12 90 oraz 2207 20 00),
gazu płynnego (LPG) ( CN 2711 13, 2711 14 00 i 2711 19 00),
olejów napędowych (CN 2710 19 43 i 2710 20 11),
olejów opałowych (CN 2710 19 62, 2710 19 64, 2710 19 68, 2710 20 31, 2710 20 35, 2710 20 39, 2710 20 90),
pozostałych olejów napędowych (CN 2710 19 46, 2710 19 47, 2710 19 48, 2710 20 15, 2710 20 17, 2710 20 19),
paliw ciekłych i biopaliw.
IV. GTU 03
Oznaczenie dotyczące dostawy:
olejów opałowych w przepisów ustawy o podatku akcyzowym (art. 90),
olejów smarowych (w tym o kodzie CN 2710 20 90),
pozostałych olejów (CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem CN 2710 19 85, tj. olejów białych i ciekłej parafiny, oraz CN 2710 20 90, tj. smarów plastycznych),
preparatów smarowych (CN 34 03, w wyłączeniem smarów plastycznych).
V. GTU 04
Oznaczenie dotyczące dostawy towarów wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego oraz płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich w przepisów ustawy o podatku akcyzowym (art. 98, art. 99a oraz art. 2 ust. 1 pkt 34-36), w tym m.in.:
papierosów, tytoniu do palenia, cygar oraz cygaretek (bez względu na CN),
suszu tytoniowego, który nie jest połączony z żywą rośliną i nie jest jeszcze wyrobem tytoniowym,
roztworów przeznaczonych do papierosów elektronicznych z nikotyną lub bez, w tym bazy do tych roztworów zawierające glikol lub glicerynę,
mieszaniny zawierające tytoń lub susz tytoniowy.
Na tle powyższego warto podnieść, że prawidłowe zastosowanie oznaczeń GTU dotyczących wyżej wskazanych grup towarowych niejednokrotnie zależy od stosowania prawidłowej klasyfikacji statystycznej , tj. kodu Nomenklatury Scalonej.
Konsekwentnie, podstawowym elementem przygotowań do wdrożenia i stosowania odpowiednich oznaczeń GTU na potrzeby JPK powinna być weryfikacja stosowanych kodów CN. Warto przy tym rozważyć, czy tego rodzaju klasyfikacja lub od razu określone oznaczenie GTU nie powinno znaleźć odzwierciedlenia w stosowanym systemie księgowym lub nawet na wystawianych fakturach sprzedażowych.
Zwolnienie z ZUS – co zmieniła Tarcza 3.0
Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych, a dokumentacja cen transferowych