Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz-nieruchomosci/iptpb2-4511-632-15-4-sz
Timestamp: 2017-09-23 21:55:51+00:00
Document Index: 51786610

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 16', 'art. 14', 'art. 169', 'art. 14', 'art. 10', 'art. 10', 'SA/Kr ', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 10', 'art. 31', 'art. 10', 'art. 14']

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości gruntowej.
IPTPB2/4511-632/15-4/SŻinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) w związku z art. 16 ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649) oraz § 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 9 października 2015 r. (data wpływu 14 października 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 29 grudnia 2015 r. (data wpływu 31 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości gruntowej – jest prawidłowe.
W dniu 14 października 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości gruntowej.
Wniosek nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 21 grudnia 2015 r., Nr IPTPB2/4511-632/15-2/SŻ, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 i § 2 w związku z art. 14h ww. ustawy, wystąpił do Wnioskodawcy o usunięcie braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 28 grudnia 2015 r., natomiast w dniu 31 grudnia 2015 r. uzupełniono ww. wniosek (data nadania 30 grudnia 2015 r.).
W dniu 6 sierpnia 2015 r. Wnioskodawca dokonał sprzedaży nieruchomości gruntowej, położonej w ...przy ul...., stanowiącej działkę ewidencyjną o numerze 864/37, o powierzchni 0,0681 ha, za kwotę odpowiadającą aktualnym warunkom rynkowym, tj. 75 000 zł. Umowa została zawarta w formie aktu notarialnego, Repertorium A numer 1730/2015.
Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, a dokonana sprzedaż nieruchomości gruntowej nie nastąpiła w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Podczas trwania związku małżeńskiego Wnioskodawca wraz z małżonką ...nabyli na prawach wspólności małżeńskiej ustawowej prawo własności przedmiotowej nieruchomości niezabudowanej stanowiącej działkę ewidencyjną o numerze 864/37 o powierzchni 0,0681 ha, położonej w... przy ul. ...za kwotę 17 025 zł. Umowa sprzedaży została zawarta w dniu 5 grudnia 2003 r. w formie aktu notarialnego, Repertorium A numer 6784/2003.
W dniu 13 marca 2012 r. został orzeczony rozwód - zgodnie z wyrokiem Sądu Okręgowego w Katowicach Wydział XVII Cywilny Rodzinny; sygn. Akt....
W dniu 22 marca 2013 r. została zawarta ugoda dokonująca podziału wspólnego majątku dorobkowego przed Sądem Rejonowym w ...IX Wydział Cywilny (sygn. akt IX Ns 29/13/11).
Zgodnie z ww. ugodą do wspólnego majątku dorobkowego podlegającego podziałowi zaliczały się:
zabudowana nieruchomość gruntowa, położona w ..przy ul...., składająca się z działek ewidencyjnych o numerach 713/37 oraz 714/37, o łącznej powierzchni 0,1105 ha, dla której Sąd Rejonowy w ...prowadził księgę wieczystą nr..., o wartości 248 000 zł;
nieruchomość gruntowa, położona w ...przy ul...., stanowiąca działkę ewidencyjną o numerze 864/37 o powierzchni 0,0681 ha, dla której Sąd Rejonowy w ... prowadził księgę wieczystą nr..., o wartości 95 000 zł;
samochód osobowy Toyota Corolla, wyprodukowany w 2002 r., o wartości 12 000 zł;
samochód osobowy Fiat Punto, wyprodukowany w 2001 r., o wartości 8 000 zł;
wierzytelność o zwrot środków pieniężnych w kwocie 40 000 zł zgromadzonych na rachunku bankowym prowadzonym na nazwisko Wnioskodawcy, tj...., przez ...Bank...;
przenośny garaż typu „blaszak” o wartości 2 000 zł.
W wyniku zawartej ugody i dokonanego podziału majątku Wnioskodawca otrzymał:
nieruchomość gruntową położoną w ...przy ul...., o wartości 95 000 zł;
samochód osobowy Fiat Punto o wartości 8 000 zł;
przenośny garaż typu „blaszak” o wartości 2 000 zł;
środki pieniężne w kwocie 40 000 zł.
Dodatkowo, była małżonka Wnioskodawcy zobowiązała się do zapłaty na rzecz Wnioskodawcy kwoty 40 000 zł tytułem dopłaty. Pierwsza rata płatna w terminie 14 dni od uprawomocnienia się postanowień ugody, druga rata płatna do dnia 30 września 2013 r.
Zgodnie z powyższym - wartość rynkowa majątku wspólnego na dzień podziału wynosiła 405 000 zł, a to z kolei oznaczało, że 1/2 tegoż majątku wynosiła 202 500 zł.
Wartość otrzymanych składników majątkowych w wyniku podziału majątku wspólnego wynosiła 185 000 zł i mieściła się w udziale, jaki przysługiwał Wnioskodawcy w majątku wspólnym i poza ten udział nie wykraczała.
Czy z tytułu sprzedaży przedmiotowej nieruchomości gruntowej w dniu 6 sierpnia 2015 r. (działki ewidencyjnej o numerze 864/37 o powierzchni 0,0681 ha), położonej w ...przy ul...., wystąpi po stronie Wnioskodawcy dochód do opodatkowania z tytułu źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, mając na uwadze stan faktyczny oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbycie przez Niego nieruchomości gruntowej w dniu 6 sierpnia 2015 r. (działki ewidencyjnej o numerze 864/37 o powierzchni 0,0681 ha), położonej w ...przy ul. ...nastąpiło po upływie 5 lat kalendarzowych od daty zakupu ww. nieruchomości. W tym przypadku minęło już 12 lat, w związku z czym sprzedaż ww. nieruchomości nie podlega opodatkowaniu.
Wartość otrzymanych przez Wnioskodawcę składników majątkowych w wyniku podziału majątku wspólnego wynosiła 185 000 zł i mieściła się w udziale, jaki przysługiwał Wnioskodawcy w majątku wspólnym i poza ten udział nie wykraczała.
Ponadto, swoje stanowisko Wnioskodawca opiera także na prawomocnym orzeczeniu WSA w Krakowie z dnia 1 kwietnia 2004 r., sygn. I SA/Kr 2264/01, w którym stwierdzono, że „za datę nabycia nieruchomości w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) w przypadku sprzedaży nieruchomości, która przypadła danej osobie w wyniku podziału majątku dorobkowego małżeńskiego, należy przyjąć datę jej nabycia w czasie trwania związku małżeńskiego. Przyjęcie odmiennego poglądu, a mianowicie, uznanie że nabycie nieruchomości nastąpiło w dacie zniesienia wspólności majątkowej małżeńskiej prowadziłoby do błędnego ustalenia, że dla współwłaściciela - małżonka - termin określony w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) biegłby dwukrotnie - raz od daty nabycia udziału i drugi raz od daty zniesienia współwłasności. W świetle powyższego przyjąć należy, że nabyciem rzeczy i praw w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) nie jest zdarzenie prawne polegające na przyznaniu własności rzeczy w drodze zniesienia wspólności majątkowej małżeńskiej i objęcie przez jednego z małżonków rzeczy na wyłączną własność”.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) - c) ww. ustawy, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:
Zatem każda czynność prawna, której przedmiotem jest odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości stanowi źródło przychodów w rozumieniu tego przepisu, jeżeli zostanie dokonana w określonym czasie, tj. przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części oraz udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany ze sprzedaży w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Wskazać należy, że stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2015 r., poz. 583, z późn. zm.). Zgodnie z art. 31 § 1 ww. ustawy, z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Z przedstawionego we wniosku i jego uzupełnieniu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca wraz z małżonką, podczas trwania związku małżeńskiego, nabyli na prawach wspólności małżeńskiej ustawowej prawo własności nieruchomości niezabudowanej stanowiącej działkę ewidencyjną o numerze 864/37, o powierzchni 0,0681 ha, położonej w... przy ul. ..., za kwotę 17 025 zł., na podstawie umowy sprzedaży zawartej w dniu 5 grudnia 2003 r. W dniu 13 marca 2012 r. wyrokiem Sądu został orzeczony rozwód. W dniu 22 marca 2013 r. przed Sądem została zawarta ugoda dokonująca podziału wspólnego majątku dorobkowego. W wyniku zawartej ugody i dokonanego podziału majątku Wnioskodawca otrzymał między innymi ww. nieruchomość gruntową położoną w ...przy ul..... Dodatkowo, była małżonka Wnioskodawcy zobowiązała się do zapłaty na rzecz Wnioskodawcy kwoty 40 000 zł tytułem dopłaty w dwóch ratach. Wartość rynkowa majątku wspólnego na dzień podziału wynosiła 405 000 zł, co oznaczało, że 1/2 tegoż majątku wynosiła 202 500 zł. Wartość otrzymanych składników majątkowych w wyniku podziału majątku wspólnego wynosiła 185 000 zł i mieściła się w udziale, jaki przysługiwał Wnioskodawcy w majątku wspólnym i poza ten udział nie wykraczała.
W dniu 6 sierpnia 2015 r. Wnioskodawca dokonał sprzedaży nieruchomości gruntowej, położonej w ...przy ul. ..., stanowiącej działkę ewidencyjną o numerze 864/37, za kwotę odpowiadającą aktualnym warunkom rynkowym, tj. 75 000 zł. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, a dokonana sprzedaż nieruchomości gruntowej nie nastąpiła w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Przyjmując za Wnioskodawcą, że wartość otrzymanego przez Niego majątku nie przekracza 1/2 wartości majątku będącego przedmiotem podziału przez małżonków, to za datę nabycia sprzedanej nieruchomości gruntowej w 2015 r., przyjąć należy 2003 r., czyli rok, w którym małżonkowie nabyli tę nieruchomość do majątku wspólnego. W konsekwencji przychód z tytułu zbycia ww. nieruchomości nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ odpłatne zbycie nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku, w którym miało miejsce nabycie.
W świetle powyższego, przychód uzyskany przez Wnioskodawcę ze sprzedaży ww. nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwagi na fakt, że okres pięcioletni, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości, upłynął z dniem 31 grudnia 2008 r.
Podkreślić należy, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.), składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku stanem faktycznym (opisu zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku.
ITPP3/4512-601/15/APR | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż nieruchomości > IPTPB2/4511-632/15-4/SŻ