Source: https://dzp.dashofer.sk/onb/33/komentar-k-zdp-13-oslobodenie-od-dane-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAb-vh4WlN7MeJavulj2IkH4w/?uri_view_type=35
Timestamp: 2020-06-05 03:38:40+00:00
Document Index: 3744462

Matched Legal Cases: ['§ 13', '§ 12', '§ 43', '§ 12', '§ 43', '§ 50', '§ 51', '§ 52', '§ 43', '§ 72', '§ 13', '§ 79']

Komentár k ZDP § 13 Oslobodenie od dane | Komentár k zákonu o dani z príjmov pre právnické aj fyzické osoby
a) daňovníkov uvedených v § 12 ods. 3 plynúce z činnosti, na ktorej účel títo daňovníci vznikli alebo ktorá je ich základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom okrem príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, ak nie sú oslobodené podľa písmen b) až f) alebo odseku 2, príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe,29ab) príjmov z činností, ktoré sú podnikaním a príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43,
f) z odpisu záväzkov na základe rozhodnutia Rady pre riešenie krízových situácií podľa osobitného predpisu.73a)
2. kladný výsledok hospodárenia podľa prvého bodu sa použije len na úhrady v rozsahu ustanovenom osobitným predpisom,74ab) a to najneskôr do konca kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa vytvoril.
písm. a) – príjmy daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie uvedených v § 12 ods. 3 ZDP plynúce z činnosti, na ktorej účel títo daňovníci vznikli – oslobodené sú príjmy z tzv. hlavnej činnosti týchto daňovníkov, t. j. činnosti, ktorá je vymedzená v právnom predpise, na základe ktorého vznikli alebo v inom dokumente, ktorý vymedzuje ich činnosť a poslanie (stanovy, štatút, zakladateľská, resp. zriaďovacia listina). Okrem hlavnej (nezdaňovanej) činnosti však títo daňovníci môžu vykonávať aj podnikateľskú činnosť, z ktorej príjmy sú zdaňované a zdaňované sú tiež príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, a od 1. 1. 2016 aj príjmy na základe zmluvy o sponzorstve podľa § 50 až § 51 zákona č. 440/2015 Z. z. o športe,
písm. b) – príjmy rozpočtových organizácií (ktorých zriaďovateľom je štát, obce alebo VÚC) z prenájmu a z predaja majetku – podmienkou oslobodenia je, že tento príjem je zahrnutý v rozpočte zriaďovateľa. V prípade rozpočtových organizácií, ktorých zriaďovateľom je obec alebo VÚC, bolo oslobodenie príjmov z prenájmu a z predaja majetku opätovne zavedené s účinnosťou od 1. 1. 2013, pričom podľa § 52t ods. 6 sa toto oslobodenie prvýkrát použije pri podaní daňového priznania po 31. 12. 2012. Na príjmy zdaňované zrážkou podľa § 43 ZDP sa oslobodenie nevzťahuje,
príjmy z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty – podmienkou však je, že ide o majetok zahrnutý do konkurznej podstaty (všeobecne ide o majetok dlžníka, ktorý mu patril ku dňu vyhlásenia konkurzu a ktorý nadobudol počas konkurzu, ale zákon o konkurze v § 72 pozná aj majetok, ktorý nepodlieha konkurzu),
písm. e) – s účinnosťou od 1. 1. 2013 sa opätovne zaviedlo oslobodenie príjmov, ktoré obce a vyššie územné celky dosiahnu z predaja majetku. Zdanenie príjmov z prenájmu a predaja majetku obcí a vyšších územných celkov zaznamenáva od roku 2011 už tretiu významnú zmenu v poradí, keď:
Podľa § 13 ods. 1 písm. a)ZDP sú od dane oslobodené príjmy, ktoré plynú profesijnej komore z činnosti, na ktorej účel profesijná komora vznikla alebo ktorá je jej základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom. Ak osobitný predpis, na základe ktorého je profesijná komora zriadená a následne jej štatút podmieňuje vznik členstva v komore úspešným absolvovaním skúšky odbornej spôsobilosti, potom organizovanie prípravných seminárov ku skúške pre uchádzačov je možné klasifikovať ako jednu zo základných činností profesijnej komory. Z uvedeného vyplýva, že aj príjmy, ktoré profesijná komora dosahuje za tieto prípravné semináre, plynú z činnosti, na ktorej účel profesijná komora vznikla alebo ktorá je jej základnou činnosťou, a preto sú oslobodené od dane z príjmov. Skutočnosť, že absolvovanie seminára nie je pre uchádzačov o členstvo povinné, nie je rozhodujúca.
K ďalším oslobodeným príjmom právnickej osoby patria podľa odseku 2 predovšetkým:
písm. a) – výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce registrovaným cirkvám a náboženským spoločnostiam,
písm. b) – členské príspevky u tzv. neziskových organizácií podľa ich štatútu, stanov alebo zriaďovacích listín, a to bez ohľadu na to, či plynú z povinného alebo nepovinného členstva,
písm. c) – úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane – v prípade, ak správca dane nemôže použiť preplatok podľa daňového poriadku a následne tento nevráti v ustanovenej lehote, je povinný do 15 dní od vrátenia daňového preplatku rozhodnúť o priznaní úroku z tejto sumy vo výške podľa § 79 ods. 3daňového poriadku,
písm. d) – úhrady za výkon správy bytov vo vlastníctve bytových družstiev spravovaných týmito bytovými družstvami a za výkon správy bytov spoločenstvami vlastníkov bytov, ktoré plynú týmto bytovým družstvám a spoločenstvám vlastníkov bytov. Zriaďovanie spoločenstva vlastníkov bytov a pojem správa domu bližšie definuje zákon č.182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov,
písm. f) – tzv. úrokové príjmy a iné výnosy v prípade, ak plynú právnickej osobe so sídlom v inom členskom štáte EÚ alebo vo Švajčiarsku alebo jej stálej prevádzkarni umiestnenej na území iného členského štátu EÚ od právnickej osoby – daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (NDP) alebo od jej stálej prevádzkarne umiestnenej na území SR. Súčasne ZDP požaduje splnenie časového testu držby minimálneho 25 % priameho podielu na základnom imaní medzi vyplácajúcou spoločnosťou a konečným príjemcom úrokového príjmu. Toto oslobodenie vychádza zo smernice Rady 2003/49/ES z 3. 6. 2003, v ktorej je bližšie definovaný aj pojem konečný príjemca úrokového príjmu,
písm. h) – tzv. licenčné poplatky v prípade, ak plynú právnickej osobe so sídlom v inom členskom štáte EU alebo jej stálej prevádzkarni umiestnenej na území iného členského štátu EÚ od právnickej osoby – daňovníka s NDP alebo od jej stálej prevádzkarne umiestnenej na území SR. Aj v tomto prípade ZDP požaduje splnenie časového testu držby minimálneho 25 % priameho podielu na základnom imaní medzi vyplácajúcou spoločnosťou a konečným príjemcom tzv. licenčného poplatku,
písm. i) – výnosy z verejného zdravotného poistenia, ktoré plynú zdravotnej poisťovni, ak sa sama rozhodne považovať tieto výnosy za oslobodené. V tom prípade ale musia byť tieto výnosy súčasťou kladného výsledku hospodárenia z verejného zdravotného poistenia zisteného v účtovníctve a takto zistený kladný výsledok hospodárenia bude použitý iba na úhrady súvisiace so zdravotnou starostlivosťou podľa zákona č. 577/2004 Z. z.
písm. j) – od 1.1.2018 prijaté náhrady škôd a náhrady nemajetkovej ujmy na základe rozhodnutia Európskeho súdu pre ľudské práva.…