Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/ilpb2-436-265-14-2-mk
Timestamp: 2018-03-19 16:15:26+00:00
Document Index: 114085167

Matched Legal Cases: ['art. 1', 'art. 14', 'art. 1', 'art. 3', 'art. 1', 'art. 1', 'art. 3', 'art. 4', 'Art. 720', 'art. 720', 'art. 1']

ILPB2/436-265/14-2/MK | Interpretacja indywidualna
Opodatkowanie umowy pożyczki – art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
ILPB2/436-265/14-2/MKinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu 10 grudnia 2014 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 8 września 2014 r. (data wpływu 23 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 23 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy pożyczki.
W 2012 r. Wnioskodawczyni otrzymała od osoby zagranicznej mieszkającej poza granicami Polski pożyczkę w kwocie 100.000,00 Euro. Umowa pożyczki została zawarta i wykonana (miejsce spełnienia świadczenia) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Środki pieniężne stanowiące przedmiot pożyczki w dniu jej zawierania znajdowały się za granicą. Po podpisaniu umowy pieniądze z pożyczki zostały przekazane pożyczkobiorcy poza granicami Polski.
Czy pożyczka udzielona za granicą RP przez osobę zagraniczną podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych...
Zdaniem Wnioskodawczyni umowa ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce podatkiem od czynności cywilnoprawnych, bowiem zgodnie z art. 1 ust. 4 tej ustawy czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:
Z powyższego przepisu można wywnioskować, że umowa pożyczki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych jeśli łącznie spełnione zostaną dwa warunki, tj.
pieniądze stanowiące przedmiot pożyczki znajdują się w chwili zawierania umowy za granicą i
umowa została zawarta poza terytorium Polski.
Należy zaznaczyć, że umowa pożyczki jest umową konsensualną. Dochodzi do skutku poprzez zgodne oświadczenie woli. O powstaniu obowiązku uiszczenia podatku decyduje, w myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, moment dokonania czynności cywilnoprawnej. Jeśli zatem w chwili zawierania umowy środki pieniężne stanowiące przedmiot pożyczki znajdowały się poza terytorium Polski obowiązek podatkowy nie powstanie. Podobne stanowisko zajęła Izba Skarbowa w Warszawie w piśmie z dnia 15 stycznia 2008 r. nr IPPB2/436-213/08-3/MZ oraz 9 maja 2008 r. nr IPPB2/436-48/08-4/MZ.
Reasumując należy uznać, że skoro zawarcie przez pożyczkobiorcę umowy pożyczki nastąpiło poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i pieniądze będące przedmiotem tej umowy w chwili ich zawarcia znajdowały się za granicami Polski to taka pożyczka nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 ze zm.) podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 1 oraz art. 4 pkt 7 obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej i ciąży na biorącym pożyczkę.
Art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 121) stanowi, że przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
Do elementów znamionujących umowę pożyczki należy obowiązek jej zwrotu. Przy czym, nie tyle dotyczy to oznaczenia terminu zwrotu, ile zaznaczenia samego obowiązku zwrotu – który, jak wskazuje się w orzecznictwie, w myśl art. 720 § 1 ww. ustawy, jest elementem przedmiotowo istotnym dla tego rodzaju umowy, bez którego nie ma umowy pożyczki. W zależności od tego, jak zostanie ukształtowana przez strony umowa pożyczki, może ona przyjąć postać umowy nieodpłatnej bądź też odpłatnej, gdzie pożyczkobiorca zobowiązany będzie do zapłaty odsetek. Umowa pożyczki jest umową konsensualną. Dochodzi do skutku poprzez zgodne oświadczenia woli.
Natomiast zgodnie z art. 1 ust. 4 ww. ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych podatkowi temu podlegają czynności cywilnoprawne, w tym umowy pożyczki, jeżeli ich przedmiotem są:
Z uwagi na powyższe, należy stwierdzić, że umowa pożyczki podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli w chwili zawarcia umowy jej przedmiot, tj. pieniądze znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wówczas nie ma znaczenia, gdzie umowa zostaje zawarta i gdzie mają miejsce zamieszkania (siedzibę) strony umowy.
Pożyczka będzie również podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeśli pieniądze będące przedmiotem pożyczki w chwili jej zawarcia znajdują się za granicą oraz nabywca – pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a czynność została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawczyni jako pożyczkobiorca zawarła poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z osobą zagraniczną umowę pożyczki. W momencie zawarcia umowy środki pieniężne znajdowały się również poza terytorium kraju.
Wobec wskazanych okoliczności sprawy oraz przywołanych przepisów stanowisko Wnioskodawczyni należało uznać za prawidłowe.
IPPP3/443-281/14-4/LK | Interpretacja indywidualna
IPPP1/4512-162/15-2/AW | Interpretacja indywidualna
IPPB5/423-369/12-5/AJ | Interpretacja indywidualna
1472/RPP1/443-120/07/SAPI | Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
IPPB2/436-213/08-3/MZ | Interpretacja indywidualna
IPPB2/436-48/08-4/MZ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pożyczka > ILPB2/436-265/14-2/MK