Source: https://www.fakturoid.cz/blog/2013/06/28/osvobozeni-od-dph
Timestamp: 2019-08-18 01:02:10+00:00
Document Index: 22700490

Matched Legal Cases: ['§ 76', '§ 52', '§ 53', '§ 54', '§ 55', '§ 56', '§ 36', '§ 57', '§ 58', '§ 59', '§ 60', '§ 72', '§ 64', '§ 13', '§ 65', '§ 67', '§ 68', '§ 68', '§ 69', '§ 70', '§ 71', '§ 71', '§ 71', '§ 71', '§ 71', '§ 71']

Poslední kontrola: 30. 4. 2019
Jako předehru připravovaného článku o fakturování do zahraničí jsme zpracovali přehled plnění, která jsou podle zákona o DPH od daně osvobozena.
Plátce je povinen plnění osvobozená od daně uvést do daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikla povinnost přiznat toto plnění.
Dodavatel níže uvedených plnění fakturuje bez DPH (daň na výstupu), ale zároveň nemá nárok na odpočet DPH na přijatých fakturách svých dodavatelů (daň na vstupu).
Pokud má dodavatel některá plnění s nárokem na odpočet a některá bez nároku, má právo uplatnit odpočet poměrné části DPH podle § 76 (přímo v zákoně).
Díl 8 zákona o DPH určuje, že osvobozená jsou tato plnění:
Základní poštovní služby a dodání poštovních známek (§ 52)
Základní poštovní službou se pro účely tohoto zákona rozumí základní služba podle zákona upravujícího poštovní služby poskytovaná držitelem poštovní licence obsažená v této licenci.
Dodáním poštovních známek se pro účely tohoto zákona rozumí dodání poštovních známek platných pro použití v rámci poštovních služeb v tuzemsku nebo dodání dalších obdobných cenin s tím, že částka za tato dodání nepřevyšuje nominální hodnotu nebo částku podle poštovních ceníků.
Rozhlasové a televizní vysílání (§ 53)
v) obhospodařování nebo administrace investičního fondu, podílového fondu, důchodového fondu, účastnického fondu, transformovaného fondu nebo obdobných zahraničních fondů,
Osvobození podle odstavce 1 písm. c) v případě operací souvisejících se správou úvěru nebo peněžní půjčky může uplatnit pouze osoba poskytující úvěr nebo peněžní zápůjčku.
Osvobození podle odstavce 1 písm. e) v případě operací souvisejících s vydáváním platebních karet, zejména správy nebo blokace platební karty, může uplatnit pouze vydavatel tohoto platebního prostředku.
Penzijní činnosti (§ 54a)
Pojišťovací činnosti (§ 55)
Dodání nemovité věci (§ 56)
Stavebním pozemkem se pro účely zákona o dani z přidané hodnoty rozumí pozemek, na kterém
kolaudačního souhlasu nebo kolaudačního rozhodnutí po podstatné změně dokončené vybrané nemovité věci, nebo
první užívání vybrané nemovité věci, nebo
užívání dokončené vybrané nemovité věci po podstatné změně; pokud byl k provedené podstatné změně této vybrané nemovité věci vydán kolaudační souhlas nebo kolaudační rozhodnutí, postupuje se podle písmene a).
Skutečnosti rozhodné pro počátek běhu lhůty podle odstavce 3 se v případě pozemku, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, nebo práva stavby, jehož součástí je stavba pevně spojená se zemí, odvíjí od stavby pevně spojené se zemí, s níž pozemek tvoří funkční celek nebo která je součástí práva stavby.
Vybranou nemovitou věcí se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí
Plátce se může rozhodnout, že se u dodání pozemku podle odstavce 1 nebo u dodání vybrané nemovité věci po uplynutí lhůty podle odstavce 3 uplatňuje daň. Pokud je příjemce plnění plátcem, lze tak učinit pouze po jeho předchozím souhlasu. Pokud plátce přijal před uskutečněním zdanitelného plnění úplatu, ze které mu nevznikla povinnost přiznat daň, stanoví se při uskutečnění zdanitelného plnění základ daně podle § 36.
Nájem nemovité věci je osvobozen od daně s výjimkou
Krátkodobým nájmem nemovité věci se pro účely odstavce 1 písm. a) rozumí nájem pozemku, jehož součástí je stavba, stavby nebo jednotky, popřípadě spolu s vnitřním movitým vybavením nebo dodáním plynu, elektřiny, tepla, chladu nebo vody, který trvá nepřetržitě nejvýše 48 hodin.
Plátce se může rozhodnout, že se u nájmu nemovité věci jiným plátcům pro účely uskutečňování jejich ekonomických činností uplatňuje daň.
Výchova a vzdělávání (§ 57)
v akreditovaných bakalářských, magisterských a doktorských studijních programech,
v programech celoživotního vzdělávání uskutečňovaných podle zákona o vysokých školách,
v programech celoživotního vzdělávání uskutečňovaných jako Univerzita třetího věku,
d) činnost prováděná za účelem rekvalifikace nebo poskytování služeb odborného výcviku podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty 7e), poskytovaná osobou, která získala akreditaci k provádění této činnosti nebo která má pro výkon této činnosti akreditovaný vzdělávací program,
f) jazykové vzdělání poskytované fyzickými a právnickými osobami působícími v oblasti jazykového vzdělávání uznanými Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy a dále jazykové vzdělání poskytované osobami působícími v oblasti jazykového vzdělávání v přípravných kurzech pro vykonání standardizovaných jazykových zkoušek uznaných Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy 44f),
nestátní neziskovou organizací pro děti a mládež.
Od daně je osvobozeno dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečňované v rámci výchovy a vzdělávání osobou uvedenou v odstavci 1.
Zdravotní služby a a dodání zdravotního zboží (§ 58)
Zdravotní službou se pro účely tohoto zákona rozumí zdravotní služba podle zákona upravujícího zdravotní služby poskytovaná poskytovatelem zdravotních služeb uvedená v oprávnění k poskytování zdravotních služeb, pokud se jedná o činnost s léčebným cílem nebo chránící lidské zdraví, a služba s ní úzce související.
Dodáním zdravotního zboží se pro účely tohoto zákona rozumí dodání
Dodáním zdravotního zboží pro účely tohoto zákona není výdej nebo prodej
Od daně je osvobozeno zdravotní pojištění podle zákona o veřejném zdravotním pojištění.
Sociální pomoc (§ 59)
Provozování hazardních her (§ 60)
b) poskytnutí služeb a dodání zboží úzce souvisejícího s ochranou a výchovou dětí a mládeže orgány sociálně-právní ochrany dětí a dalšími orgány nebo osobami, které zajišťují výkon sociálně-právní ochrany dětí podle zvláštního právního předpisu 48a),
toto poskytování služeb nenarušuje tím, že se jedná o plnění osvobozené od daně, hospodářskou soutěž.
Plněním osvobozeným od daně je dodání zboží, u kterého při pořízení, popřípadě při změně účelu použití, plátce nemohl uplatnit nárok na odpočet daně, protože je používal k uskutečnění plnění osvobozených od daně.
Plněním osvobozeným od daně je dodání zboží, při jehož pořízení neměl plátce nárok na odpočet daně podle § 72 odst. 4.
Podnikatel.cz – Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně, znění od 1. 4. 2019
Účetní kavárna – Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet s příklady
Osvobození s nárokem na odpočet DPH
Dodavatel níže uvedených plnění fakturuje bez DPH (daň na výstupu), ale zároveň má nárok na odpočet DPH na přijatých fakturách svých dodavatelů (daň na vstupu).
Díl 9 zákona o DPH specifikuje tato plnění jako:
Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64)
Dodání zboží do jiného členského státu plátcem osobě registrované k dani v jiném členském státě, které je odesláno nebo přepraveno z tuzemska plátcem nebo pořizovatelem nebo zmocněnou třetí osobou, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, s výjimkou dodání zboží osobě, pro kterou pořízení zboží v jiném členském státě není předmětem daně.
Dodání zboží, které je předmětem spotřební daně, do jiného členského státu plátcem osobě povinné k dani, která není osobou registrovanou k dani v jiném členském státě, nebo právnické osobě, která není osobou registrovanou k dani v jiném členském státě, které je odesláno nebo přepraveno z tuzemska plátcem nebo pořizovatelem nebo zmocněnou třetí osobou, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud odeslání nebo přeprava zboží je uskutečněna podle zákona upravujícího spotřební daně, a povinnost platit spotřební daň vzniká pořizovateli v členském státě ukončení odeslání nebo přepravy zboží.
Přemístění obchodního majetku plátce z tuzemska do jiného členského státu pro účely jeho podnikání podle § 13 odst. 6 je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud plátce prokáže, že zboží bylo přemístěno do jiného členského státu a bylo předmětem daně při pořízení zboží v tomto členském státě.
Dodání zboží do jiného členského státu lze prokázat písemným prohlášením pořizovatele nebo zmocněné třetí osoby, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, nebo jinými důkazními prostředky.
Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 65)
Vývozem zboží se pro účely tohoto zákona rozumí výstup zboží z území Evropské unie na území třetí země, jestliže zboží bylo propuštěno do celního režimu vývozu, pasivního zušlechťovacího styku nebo vnějšího tranzitu, nebo bylo zpětně vyvezeno.
Osvobozeno od daně při vývozu zboží do třetí země je dodání zboží, které je odesláno nebo přepraveno z tuzemska do třetí země
ústního celního prohlášení pro vývoz zboží, nebo
úkonu považovaného za celní prohlášení pro vývoz zboží.
Poskytnutí služby do třetí země (§ 67)
Poskytnutí služby do třetí země osobě, která nemá v tuzemsku sídlo ani provozovnu, s místem plnění v tuzemsku, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně.
Službou podle odstavce 1 jsou práce na movitém majetku, který je pořízen nebo dovezen za účelem provedení těchto prací v tuzemsku a následně je odeslán nebo přepraven do třetí země osobou, která tyto služby poskytla, nebo osobou, pro kterou jsou tyto služby poskytnuty, nebo zmocněnou třetí osobou.
Osvobození ve zvláštních případech (§ 68)
Dodání zboží pro zásobení lodí. Dodání, úprava, oprava, údržba nebo nájem námořních lodí. Dodání, úprava, oprava, údržba nebo nájem letadel. Služby bezprostředně související s přepravovaným nákladem námořní lodí nebo letadlem. Dodání zboží a služeb diplomatické misi, konzulárnímu úřadu, zastupitelstvím mezinárodních institucí za podmínek upravených v mezinárodních smlouvách. Nutno doložit potvrzené osvědčení o osvobození správcem daně příjemce služby nebo zboží. Dodání zboží a služeb pro ozbrojené síly ostatních členských států Severoatlantické smlouvy. Dodání zboží humanitárním a dobročinným organizacím, které v rámci své činnosti zboží přepraví do třetí země.
Podrobnosti k § 68 přímo v zákoně →
Poskytnutí služeb vázaných na dovoz zboží a vývoz zboží (§ 69)
2. 1. 2018 vydala Finanční správa informaci o uplatňování zákona u služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz. Shrnutí…
Při vývozu zboží je osvobozeno od daně poskytnutí služby přímo vázané na vývoz zboží.
Přeprava osob (§ 70)
Dovoz zboží (§ 71)
Dovoz zboží, pokud by dodání tohoto zboží plátcem v tuzemsku bylo v každém případě osvobozeno od daně. Dovoz zboží, kterému je přiznáno osvobození od cla. Zboží, jehož úhrnná hodnota nepřesahuje 22 EUR, kromě alkoholu, parfémů, toaletní vody, tabáku, tabákových výrobků. Vratné obaly. Čistokrevní koně, sbírkové a umělecké předměty, oficiální publikace dle daných specifik.
Podrobnosti k § 71 přímo v zákoně →
Dovoz zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a dovoz pohonných hmot cestujícím (§ 71a až 71f)
Zboží dovezené v osobních zavazadlech pro osobní užívání či dar, ne však pro obchodní účely. Netýká se zboží, které bylo pořízeno v EU a nebyla u něho vrácena daň nebo spotřební daň. Dovoz zboží cestujícím v letecké dopravě je osvobozen do výše 430 EUR. V rámci rekreačního nebo sportovního létání do výše 300 EUR. U cestujících osob mladších patnácti let se částky snižují o 200 EUR. Nelze započíst jen část zboží.
Stanoveny limity pro osvobození při dovozu cigaret, doutníků, tabáku (množství v ks nebo g). U alkoholu a alkoholických nápojů stanoveny též limity (množství v litrech a % alkoholu) a u tichých vín a piva (v litrech). Netýká se osob mladších 17-ti let.
Dovoz pohonných hmot je osvobozen v běžné nádrži dopravního prostředku a nejvýše v 10-ti litrové přenosné nádobě.
Podrobnosti k § 71a až 71f přímo v zákoně →
Dovoz zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně (§ 71g)
a) své daňové identifikační číslo
b) daňové identifikační číslo osoby registrované k dani v jiném členském státě, které je zboží odesláno nebo přepraveno, popřípadě své daňové identifikační číslo, přidělené pro účely daně z přidané hodnoty v jiném členském státě, která jsou uvedena v písemném rozhodnutí celního úřadu o propuštění zboží do celního režimu volného oběhu
§ 71g přímo v zákoně →
Publikováno 28. 06. 2013