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Timestamp: 2019-01-24 08:18:15
Document Index: 151144651

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 6', '§ 22', '§ 22', '§ 46', '§ 7', '§ 7']

Steuertipp der Woche Nr. 17: Umzugskosten richtig absetzen - Steuerrat24
Steuertipp der Woche Nr. 17: Umzugskosten richtig absetzen
Bei einem Umzug aus beruflichen Gründen können Sie das Finanzamt an Ihren Umzugskosten beteiligen. Ihnen winkt eine schöne Steuerersparnis, wenn Sie Bescheid wissen, was Sie hier alles ansetzen dürfen.
Was können Sie als Werbungskosten absetzen?
Was in welcher Höhe abziehbar ist, richtet sich nach dem Bundesumzugskostengesetz (R 9.9 Abs. 2 Satz 1 LStR 2008). Im Einzelnen sind die abzugsfähigen Umzugskosten in §§ 6 bis 10 des Bundesumzugskostengesetzes (BUKG) geregelt.
Doch es gibt Ausnahmen:
Zum einen sind nach neuerer Rechtsprechung nicht mehr alle im BUKG aufgeführten Aufwendungen, die nach Beamtenrecht steuerfrei vergütet werden dürfen, als Werbungskosten abzugsfähig (BFH-Urteil vom 27.5.1994, BStBl. 1995 II S. 17; FG Schleswig-Holstein vom 28.8.1997, EFG 1998 S. 358).
Zum anderen können auch andere und höhere Aufwendungen als die im BUKG genannten als Werbungskosten abziehbar sein, sofern es sich dabei nicht um Kosten der Lebensführung handelt (R 9.9 Abs. 2 Satz 3 LStR 2008).
1. Transportkosten
Die Aufwendungen für das Befördern des Umzugsguts von der bisherigen in die neue Wohnung sind in voller Höhe absetzbar (§ 6 Abs. 1 BUKG). Das schließt die Kosten ein für Packmaterial, Versicherungen, Demontage und Montage (z. B. der Einbauküche, Möbel) usw. Das Finanzamt wird im Allgemeinen problemlos die Rechnung des Spediteurs akzeptieren.
Zum Umzugsgut gehören die Wohnungseinrichtung und andere bewegliche Gegenstände und Haustiere, die sich am Tage vor dem Einladen in Ihrem Eigentum, Besitz oder Gebrauch befinden.
Zum Umzugsgut gehören ferner Gegenstände Ihres Ehegatten und Ihrer ledigen und nicht ledigen Kinder, Stief- und Pflegekinder. Gleiches gilt für andere verwandte Personen, die in Ihrem Haushalt leben und für deren Unterhalt Sie aufkommen, wie Eltern, Schwiegereltern, Großeltern, Enkelkinder, Geschwister, Onkel, Tante, Neffe, Nichte, Schwager, Schwägerin. Auch Hausangestellte und Betreuungspersonen, die Sie aus beruflichen oder gesundheitlichen Gründen benötigen, gehören zum begünstigten Personenkreis.
HINWEIS: Nicht als Umzugsgut will das FG Baden-Württemberg Sportflugzeuge, Tierhaltungen, Oldtimersammlungen und größere Boote ansehen und deshalb die Transportkosten für eine hochseegängige Dreizehn-Meter-Yacht nicht anerkennen (FG Baden-Württemberg vom 22.2.1999, EFG 1999 S. 768, vom BFH bestätigt).
Neben der Speditionsrechnung sind als Werbungskosten abziehbar:
Verpflegung der Möbelpacker: Ohne Belege sind die Verpflegungspauschbeträge wie bei Dienstreisen absetzbar (FG Baden-Württemberg vom 2.4.2004, EFG 2004 S. 1204).
Transportschäden an Möbeln und Geräten.
Wiederbeschaffung von Gegenständen, die beim Umzug verloren gingen oder zerstört wurden (FG Düsseldorf vom 5.4.1978, EFG 1978 S. 539).
Überführung des Anhängers: Absetzen können Sie 0,06 EUR je km (BUKG VwV, Tz. 6.1.6). Auch der Wohnwagen oder ein anderer Pkw-Anhänger gehört zum Umzugsgut.
Überführung des eigenen Pkw, des Zweitwagens sowie der Fahrzeuge der Kinder: Für jedes Fahrzeug kann die Dienstreisepauschale angesetzt werden (siehe auch "Reise am Umzugstag" unter Punkt 2a).
Aufwendungen für die Einlagerung von Möbeln, wenn Sie die Möbel wegen vorübergehender Auswärtstätigkeit nicht an den neuen Wohnort mitnehmen. Ebenso absetzbar sind die Kosten für den Transport der Möbel von der Wohnung zur Einlagerungsstätte und später wieder zurück. Die Kosten einer Zwischenlagerung beim Bezug einer vorläufigen Wohnung sind allerdings nicht absetzbar, wenn dafür private Gründe vorliegen, z. B. weil die endgültige Wohnung noch nicht fertiggestellt oder renoviert ist (BFH-Urteil vom 21.9.2000, BStBl. 2001 II S. 70).
Bei einem Umzug in Eigenregie können Sie folgende Aufwendungen geltend machen:
Vergütungen für Umzugshelfer: Haben Freunde und Bekannte beim Umzug eine tragende Rolle gespielt, können Sie die finanzielle Anerkennung, Entlohnung, Trinkgeld oder wie Sie die Zuwendung nennen mögen, in voller Höhe als Werbungskosten absetzen.
STEUERRAT: Manche Finanzämter wollen die Zahlungen als Arbeitslohn werten und deshalb von Ihnen Lohnsteuer nachfordern. Dagegen aber sollten Sie sich wehren: Es handelt sich keineswegs um Arbeitslohn, weil die Tätigkeit nicht nachhaltig ausgeübt wird, das Rechtsverhältnis nicht auf längere Dauer angelegt ist und der Helfer nicht in Ihren Betrieb eingegliedert ist. Eindeutig liegt hier eine einmalige, zeitlich begrenzte Gefälligkeitsleistung vor. Die Vergütung dafür wäre beim Empfänger allenfalls als "sonstige Einkünfte aus Leistungen" nach § 22 Nr. 3 EStG zu versteuern (so auch FG Hamburg vom 7.9.1999, EFG 2000 S. 13; ebenfalls Schmidt, EStG-Kommentar, § 22 Tz. 150).
STEUERRAT: Bei den Umzugshelfern sind die Vergütungen steuerfrei, wenn diese weniger als 256 EUR betragen. Zusätzlich können Sie den Helfern deren Fahrtkosten für die Anreise steuerfrei erstatten. Selbst wenn die Freigrenze von 256 EUR überschritten wird, bleiben Zahlungen bis zu 410 EUR aufgrund des sog. Härteausgleichs noch steuerfrei (§ 46 Abs. 3 EStG).
Mehr dazu im Beitrag Der Härteausgleich für Nebeneinkünfte.
Aufwendungen für die Verpflegung der Helfer: Ohne Belege sind die Verpflegungspauschbeträge wie bei Dienstreisen absetzbar (FG Baden-Württemberg vom 2.4.2004, EFG 2004 S. 1204).
Leihgebühr für einen Leihwagen zuzüglich Kilometergeld.
Aufwendungen für den Einsatz des eigenen Fahrzeugs: Für jeden gefahrenen Kilometer können Sie die Dienstreisepauschale von 0,30 EUR je gefahrenen Kilometer geltend machen.
Aufwendungen für den Einsatz des eigenen Anhängers: Für jeden gefahrenen Kilometer können Sie 0,06 EUR ansetzen.
Kostenerstattung an Bekannte für deren Einsatz von Pkw und Anhänger.
Transport der Arbeitszimmereinrichtung
Falls Sie aus privaten Gründen umziehen, werden die Umzugskosten nicht teilweise als Werbungskosten anerkannt, etwa mit dem Anteil, der auf den Transport der Einrichtungsgegenstände aus dem Arbeitszimmer mitsamt Arbeitsmitteln, Fachbüchern, beruflichen Unterlagen usw. entfällt (BFH-Urteil vom 21.7.1989, BStBl. 1989 II S. 972).
2. Reisekosten
a) Reise am Umzugstag
Für die Reise am Umzugstag können Sie folgende Aufwendungen geltend machen (§ 7 Abs. 1 BUKG):
Fahrtkosten sind in tatsächlicher Höhe abziehbar für Sie und Ihre Angehörigen in häuslicher Gemeinschaft. Bei Benutzung des eigenen Pkw können Sie die Dienstreisepauschale von 0,30 EUR je km ansetzen. Stattdessen wird auch der tatsächliche Kilometer-Kostensatz für Ihr Fahrzeug anerkannt. Bis 2013 ist zusätzlich für jede mitfahrende Person eine Pauschale von 0,02 EUR je km absetzbar.
Mehr dazu unter Wie Sie Ihren tatsächlichen Kilometer-Kostensatz ermitteln.
Verpflegungspauschbeträge stehen Ihnen zu für sich und jede haushaltszugehörige Person, die mit umzieht. Und zwar vom Tag des Einladens bis zum Tag des Ausladens je nach Abwesenheitsdauer.
Einzelheiten hierzu sehen Sie unter Auswärtstätigkeit ab 2014: Was Sie als Reisekosten absetzen können.
Übernachtungskosten sind abziehbar für die Tage vom Einladen bis zum Ausladen des Umzugsgutes. Und zwar bei Übernachtungen in Deutschland nur gegen Nachweis der Ausgaben. Bei Übernachtungen im Ausland können die länderspezifischen Übernachtungspauschbeträge angesetzt werden.
Nebenkosten können Sie ebenfalls absetzen, beispielsweise für Parkgebühren, Taxi, Straßenbahn, Telefon sowie alle Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Unfall.
STEUERRAT: Sofern eine haushaltszugehörige Person bereits vor oder erst nach dem Umzugstag an den neuen Wohnort reist, sind deren Reisekosten ebenfalls abziehbar.
Anerkannt wurden u.a. eine weitere Fahrt an den bisherigen Wohnort zur Rückgabe der alten Mietwohnung an den Vermieter sowie eine Fahrt an den neuen Wohnort zur Montage der Einbauküche und des Ofens in der neuen Wohnung. "Der Abzug dieser Aufwendungen als Werbungskosten ist nicht deswegen ausgeschlossen, dass diese Kosten nicht nach § 7 BUKG als Erstattung berücksichtigt werden" (FG Baden-Württemberg vom 17.4.2013, 4 K 2859/09).
b) Reisen zum Besichtigen der neuen Wohnung
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c) Reise zur Vorbereitung des Umzugs
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3. Doppelte Miete und Mietausfall
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a) Miete für die bisherige Wohnung
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Wenn die bisherige Wohnung Ihr Eigentum ist: Nur tatsächliche Kosten absetzbar
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b) Miete für die neue Wohnung
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Akzeptable Wohnungsgröße im Hinblick auf Familiennachzug
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4. Maklerkosten
a) Maklerkosten zur Erlangung einer Mietwohnung
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b) Maklerkosten zur Erlangung einer eigenen Wohnung
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c) Aufwendungen zur Weitervermietung der alten Wohnung
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5. Anschaffungskosten für Kochherd und Öfen
a) Anschaffung eines Kochherds
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b) Anschaffung von Öfen
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6. Unterrichtskosten
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7. Umzugskostenpauschale für sonstige Auslagen
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Die Umzugskostenpauschale kann niedriger sein
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Die Umzugskostenpauschale kann höher sein
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8. Wie Sie Ihre Umzugskosten steuerlich geltend machen
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Quelle: https://www.steuerrat24.de/steuerrat-aktuell/steuertipp-der-woche/2411-umzug-was-sie-alles-absetzen-koennen-teil-4.html