Source: http://www.efaktury.org/czy_na_podstawie_posiadanych_dokumentow_wnioskodawczyni_ma_prawo_odliczyc_w_calosci_naliczony_podatek_vat_z_faktury_nabycia_samochodu_ciezarowego
Timestamp: 2018-09-22 04:18:44+00:00
Document Index: 71861316

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 25', 'art. 17', 'art. 176', 'art. 86', 'art. 25', 'art. 14']

Czy na podstawie posiadanych dokumentów Wnioskodawczyni ma prawo odliczyć w całości naliczony podatek VAT z faktury nabycia samochodu ciężarowego? - Efaktury.org
Czy na podstawie posiadanych dokumentów Wnioskodawczyni ma prawo odliczyć w całości naliczony podatek VAT z faktury nabycia samochodu ciężarowego?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 12 lipca 2010r. (data wpływu 16 lipca 2010r.), uzupełnionym pismem z dnia 6 października 2010r. (data wpływu 11 października 2010r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia w całości podatku VAT od zakupu samochodu ciężarowego - jest prawidłowe.
W dniu 16 lipca 2010r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 6 października 2010r. (data wpływu 11 października 2010r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług (m.in.) w zakresie prawa do odliczenia w całości podatku VAT od zakupu samochodu ciężarowego.
Wnioskodawczyni w dniu 30 czerwca 2010r. zakupiła samochód ciężarowy, który będzie wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzenia jej działalności gospodarczej do wykonywania usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Wnioskodawczyni posiada fakturę VAT zakupu, świadectwo homologacji (kategorii pojazdu N1/samochód ciężarowy, podrodzaj AF: wielozadaniowy).
Dopuszczalna ładowność tego samochodu przekracza 500 kg. Samochód jest pojazdem o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3, 5 tony, posiada więcej niż jeden rząd siedzeń, a część pasażerska od części bagażowej oddzielona jest trwałą przegrodą. W okręgowej stacji kontroli pojazdów odmówiono wydania zaświadczenia stwierdzającego, że jest to samochód ciężarowy uzasadniając, że w przypadku samochodów wyprodukowanych w Polsce posiadających świadectwo homologacji na samochód ciężarowy oraz zarejestrowanych jako samochód ciężarowy nie wydaje się takich zaświadczeń.
Wnioskodawczyni jest małym podatnikiem oraz czynnym podatnikiem podatku VAT. Jako podatnik nie czuje się kompetentna dokonywania pomiarów między podłogą i sufitem w zakupionym samochodzie, obliczania proporcji i dokonywania innych wyliczeń. Ponieważ nie posiada odpowiednich kwalifikacji do tego typu czynności zakupiła samochód ciężarowy, będzie go używać wyłącznie do prowadzenia swojej działalności gospodarczej. Jest podatnikiem VAT i chce odpowiednio zastosować przepisy prawa podatkowego.
Czy na podstawie posiadanych dokumentów Wnioskodawczyni ma prawo odliczyć w całości naliczony podatek VAT z faktury nabycia samochodu ciężarowego.
Zdaniem Wnioskodawczyni, w świetle orzeczenia ETS w sprawie spółki MAGOORA z grudnia 2008r. oraz wyjaśnień Ministerstwa Finansów można odliczyć podatek VAT naliczony w całości od zakupu tego samochodu.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach zauważa, że w ww. piśmie z dnia 6 października 2010r. Wnioskodawczyni zmodyfikowała własne stanowisko w porównaniu do treści zawartej we wniosku o interpretację indywidualną z dnia 12 lipca 2010r. Ponieważ ww. pismo z dnia 6 października 2010r. stanowi uzupełnienie ww. wniosku z dnia 12 lipca 2010r. przyjęto, że stanowisko Wnioskodawczyni w nim przedstawione jest ostateczne i w tej wersji zostało ono przywołane powyżej.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.), zwanej dalej również ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 3 ustawy o VAT, w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3, 5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł.
Natomiast na gruncie poprzednio obowiązującej ustawy dotyczącej podatku od towarów i usług, tj. ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.), ograniczenia w zakresie prawa do odliczenia podatku dotyczące samochodów zawarte były w art. 25 ust. 1 pkt 2, który posiadał treść: Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi przedmiot działalności podatnika.
Podstawowym aktem, w prawie unijnym, określającym ramy prawne opodatkowania podatkiem od wartości dodanej od dnia 1 stycznia 2007r. jest Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347, str. 1, ze zm.), a wcześniej VI Dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977r. w sprawie harmonizacji przepisów dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku - 77/388/EWG (Dz. Urz. WE L Nr 145, str. 1 ze zm.).
Z uwagi na cel przepisu art. 17 (6) VI Dyrektywy pojęcie prawo krajowe odnosi się do krajowego systemu odliczenia podatku od wartości dodanej obowiązującego i rzeczywiście stosowanego w chwili wejścia w życie tejże Dyrektywy. Klauzula stand still nie ma bowiem na celu umożliwienie nowym państwom członkowskim dokonania zmian swych wewnętrznych przepisów w związku z przystąpieniem do Unii Europejskiej w sposób, który oddalałby te przepisy od celów Dyrektywy.
W podobny sposób do opisanej kwestii odniósł się Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z dnia 22 grudnia 2008r. w sprawie C-414/07. Należy przy tym zaznaczyć, że ze względu na zbieżność w tym względzie regulacji Dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej z regulacją VI Dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977r., uwagi powyższe odnoszą się również do treści art. 176 tego aktu prawnego.
Analiza przytoczonych przepisów pozwala na stwierdzenie, że przepisy ustawy o podatku od towarów i usług dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie samochodów, obowiązujące w Polsce po dniu akcesji do Unii Europejskiej, rozszerzają zakres wcześniejszych krajowych wyłączeń tego prawa. W art. 86 ust. 3 ustawy o VAT pojawiło się bowiem pojęcie pojazd samochodowy, którym może być m.in. samochód osobowy, samochód ciężarowy jak i motocykl, jak również wprowadzono ograniczenie dotyczące dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu samochodowego.
Jak wynika z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego Wnioskodawczyni, będąc czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, w dniu 30 czerwca 2010r, dla potrzeb wykonywanej działalności gospodarczej, nabyła samochód ciężarowy.
Dopuszczalna ładowność tego samochodu przekracza 500 kg. Samochód jest pojazdem o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3, 5 tony, posiada więcej niż jeden rząd siedzeń, a część pasażerska od części bagażowej oddzielona jest trwałą przegrodą.
Przedmiotowy samochód będzie wykorzystywany wyłącznie w jej działalności gospodarczej do wykonywania usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Mając na uwadze przepisy prawa wspólnotowego i krajowego oraz powołany wyżej wyrok ETS z dnia 22 grudnia 2008r. w sprawie C-414/07, przy ocenie prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabycia przedmiotowego samochodu, Wnioskodawczyni winna kierować się przepisami podatku od towarów i usług obowiązującymi przed dniem 1 maja 2004r.
W świetle przepisów ww. ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązujących do dnia 30 kwietnia 2004r., w odniesieniu do przedstawionej w przedmiotowym wniosku sytuacji, Wnioskodawczyni przysługiwałoby prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego od nabytego samochodu ciężarowego, o którym mowa we wniosku, bowiem ograniczenie wynikające z art. 25 ust. 1 pkt 2 tej ustawy nie ma tu zastosowania. A jedynym ograniczeniem byłby warunek aby to nabycie związane było z opodatkowaną działalnością Wnioskodawczyni.
Uwzględniając zatem stan faktyczny na tle przywołanych wyżej przepisów, należy stwierdzić, iż Wnioskodawczyni przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT w całości przy zakupie ww. samochodu ciężarowego o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg oraz masie całkowitej tego pojazdu nieprzekracajacej 3, 5 tony, o ile faktycznie ww. samochód wykorzystywany jest wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni.
Ponadto Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach informuje, że poruszona w przedmiotowym wniosku kwestia dotycząca prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu paliwa (benzyny) do opisanego we wniosku samochodu ciężarowego będzie przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.
Słowa kluczowe: odliczenia od podatku, prawo do odliczenia, samochód
Data aktualizacji: 12/01/2013 18:00:01
Opodatkowanie VAT usług hotelarskich
W jakim celu wystawia się fakturę Pro Forma?
Fakturę Pro Forma najczęściej wystawia się przed zapłatą. Forma tej faktury sprawia, że nie może ona być zaksięgowana i rozliczona. Taka faktura stanowi zestawienie towarów i usług z podaniem ceny łącznej jaką należy za nie zapłacic. Dopiero po...
Podatnik stoi na stanowisku, iż opisane we wniosku prace badawcze nie podlegają opodatkowa...
Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu, działając na podstawie przepisów art. 14 a 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku...
Dokumentowanie czynności polegających na wydawaniu dokumentów komunikacyjnych
Moment i sposób zaliczenia czynszu zerowego do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej poz...
Czy zakup na allegro monet do kolekcji własnej podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?Urząd Skarbowy Żywiec 34-300 ul. Krasińskiego 11Jakie dane mają być zawarte na Fakturze VAT krajowej w przypadku dostawy fotelików do przewozu dzieci w samochodachMoment powstania obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży karty prezentowejPrawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur związanych z realizacją projektu