Source: https://www.haufe.de/finance/finance-office-professional/lohnsteuerermaessigungsverfahren-2020_idesk_PI11525_HI2345627.html
Timestamp: 2019-11-22 12:58:42
Document Index: 149269903

Matched Legal Cases: ['§ 52', '§ 39', '§ 38', '§ 39', '§ 39', '§ 52']

Lohnsteuerermäßigungsverfahren 2020 | Finance Office Professional | Finance | Haufe
Für das Lohnsteuerverfahren 2020 bedeutet dies, dass zum 1.1.2020 nur diejenigen ELStAM-Daten weitergelten, die antragsunabhängig Dauergültigkeit haben. Die antragsgebundenen Lohnsteuerabzugsmerkmale werden dagegen nur dann weiter berücksichtigt, wenn der Arbeitnehmer für das Kalenderjahr 2020 einen entsprechenden (neuen) Lohnsteuerermäßigungsantrag stellt. Für die Kinderfreibetragszähler bzw. Steuerklasse II bei volljährigen Kindern sowie für die Lohnsteuerfreibeträge gilt dies schon bisher immer dann, wenn diese nicht bereits in der ELStAM-Datenbank mit Gültigkeitsdauer für 2020 bescheinigt sind. Für das Lohnsteuerverfahren 2020 muss der Arbeitnehmer die Steuerklassenkombination Faktorverfahren ebenfalls nur dann neu beim Wohnsitzfinanzamt beantragen, wenn es sich um die erstmalige Anwendung des Faktorverfahrens handelt oder die für die Ermittelung des Faktors maßgebenden Jahreslöhne sich gegenüber dem Vorjahr (wesentlich) ändern. Wurde die 2-jährige Gültigkeit bereits für das Lohnsteuerverfahren 2019 in der ELStAM-Datenbank bis zum 31.12.2020 bescheinigt, ist eine erneute Antragstellung für den Lohnsteuerabzug 2020 ansonsten nicht erforderlich. Die 2-jährige Gültigkeit des Faktorverfahrens ist seit 2019 anzuwenden (§ 52 Abs. 37a EStG).
Die Anforderungen, die es für die Bildung eines Freibetrags oder Hinzurechnungsbetrags als Lohnsteuerabzugsmerkmal zu beachten gilt, regelt § 39a EStG. Die rechtlichen Grundlagen für die Bildung, Änderung von Steuerklassen bzw. Steuerfreibeträgen für Kinder sind in § 38b EStG (Bildung), § 39 EStG (Änderung) und § 39e EStG (verfahrenstechnische Abwicklung) festgelegt. Verwaltungsanweisungen zur Bescheinigung und Änderung von Steuerklassen bzw. Kinderfreibetragszählern sind in R 39.1–R 39.3 LStR bzw. im BMF-Schreiben v. 8.11.2018, IV C 5 – S 2363/13/10003-02, BStBl 2018 I S. 1137 abgedruckt. Die 2-jährige Gültigkeit von Freibeträgen ergibt sich aus dem BMF-Schreiben v. 21.5.2015, IV C 5 – S 2365/15/10001, BStBl 2015 I S. 488, die 2-jährige Gültigkeit des Faktorverfahrens aus § 52 Abs. 37a EStG.
Ein Papierverfahren ist nach der Anwendung der elektronisch übermittelten ELStAM beim Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber aber weiterhin für den Fall vorgesehen, dass beim einzelnen Arbeitnehmer wegen fehlerhafter Meldedaten das elektronische Verfahren zu einer unzutreffenden Lohnsteuer führen würde. Für diesen Fall wird auf Antrag d...