Source: https://www.iberley.es/temas/lugar-realizacion-prestaciones-servicios-iva-18901
Timestamp: 2017-06-25 12:05:42
Document Index: 162270853

Matched Legal Cases: ['Artículo 17', 'Artículo 9', 'artículo 111', 'artículo 3', 'artículo 4', 'artículo 20', 'artículo 30', 'artículo 30', 'artículo 73', 'artículo 410']

Lugar de realización de las prestaciones de servicios (IVA) | Iberley
El lugar de realización de las prestaciones de servicios a efectos de tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido
Legislación Voces Pertenece al Grupo Lugar de realización.
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 380/2014, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 131/2012, 03-04-2014 Órden: Administrativo
PRIMEROLa representación procesal de la entidad recurrente Various Inc impugna la resolución de 26 de octubre de 2011, dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, que desestimó la reclamación económico administrativa registrada con el número 28/09815/10, que interpuso contra el acuerdo desestimatorio de la Dependencia de Gestión de la Administración de María de Molina de la AEAT, de su solicitud de rectificación de sus autoliquidaciones del Impuesto sobre el ... Sentencia Supranacional Nº C-41/04, TJUE, 12-05-2005 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-41/04
presentadas el 12 de mayo de 2005 (1)
Asunto Câ€41/04
Levob Verzekeringen BV, OV Bank NV y otros
[Petición de decisión prejudicial planteada por el Hoge Raad der Nederlanden (Países Bajos)]«Sexta Directiva IVA – Software estándar – Adaptación a las necesidades del comprador – Entrega de bienes o prestación de servicios»
I. ... Sentencia Supranacional Nº C-377/08, TJUE, 02-07-2009 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-377/08
Petición de decisión prejudicial: Corte suprema di cassazione - Italia. # Sexta Directiva IVA - Artículo 17, apartado 3, letra a) - Deducibilidad y devolución del IVA soportado - Prestaciones de servicios de telecomunicaciones - Prestación de servicios en beneficio de un destinatario establecido en otro Estado miembro - Artículo 9, apartado 2, letra e) - Determinación del lugar de la prestación.
Sentencia Supranacional Nº C-114/05, TJUE, 09-03-2006 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-114/05
Petición de decisión prejudicial: Conseil d'État - Francia. # IVA - Lugar de realización del hecho imponible - Conexión fiscal - Prestaciones efectuadas en el marco de salones náuticos.Doctrina:Kienberger, Stephan: Ort des steuerbaren Umsatzes bei im Rahmen von Schiffsmessen erbrachten Dienstleistungen, European Law Reporter 2006 p.219-221Nieskens, Hans: Ort der Dienstleistung bei Messeumsätzen, EU-Umsatz-Steuerberater 2006 p.7
Sentencia Supranacional Nº C-68/92, TJUE, 17-11-1993 Órden: Supranacional
Fecha: 17/11/1993
Num. Sentencia: C-68/92
Impuesto sobre el Valor Añadido - Sexta Directiva - Prestaciones de publicidad.Doctrina:Maublanc-Fernandez, Lucienne ; Maublanc, Jean-Pierre: TVA - Territorialité - Définition des prestations de publicité, Revue du Marché Commun 1995 p.177-178X: Droit fiscal 1994 807Gratani, Adabella: La prestazione pubblicitaria nel diritto comunitario, Diritto comunitario e degli scambi internazionali 1994 p.370-371Patiová, Miriam: ZdaÅovanie reklamných sluÅ¾ieb z pohÄ¾adu judikátov ESD, Dane a ...
Prestaciones de servicios CANARIAS (IGIC) Órden: Fiscal
Se entiende por prestación de servicios, toda operación sujeta al Impuesto que no tenga la consideraión de entrega de bienes. No se considerarán prestaciones de servicios las importaciones de bienes (Art. 7 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO). En particular, se consideran prestaciones de servicios:
Los arrendamientos de bienes, industrias o negocio, empresas o establecimientos mercantiles, con o sin opción de compra.
Las cesiones de us... Lugar de realización de prestaciones de servicios: Reglas especiales (IVA) Órden: Fiscal
El arrendamiento o cesión de uso por cualquier título de dichos ... Operaciones no sujetas (IVA) Órden: Fiscal
El Art. 7 ,LIVA enumera las operaciones que no se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). No estarán sujetas al impuesto, en virtud de lo dispuesto en el Art. 7 ,LIVA, las siguientes operaciones:
1- La transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma en el transmitente, capaz de desar... Obligaciones de facturación Órden: Fiscal
La normativa establece... Sujetos pasivos en las entregas de bienes y prestaciones de servicios (IVA) Órden: Fiscal
Serán sujetos pasivos del IVA, en las entregas de bienes y prestaciones de servicios, los previstos en el Art. 84 ,LIVA. 1. º Las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al Impuesto.
2. º Los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones sujetas al Impuesto en los siguientes supuestos (SUPUESTOS DE INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO):
A- Cuando las mismas se efec... Ver más documentos relacionados
Solicitud de aplicación de porcentaje provisional deducción de cuotas soportadas en el IVA Fecha última revisión: 29/03/2016 NOTA: Las deducciones a las que se refiere el apartado uno del artículo 111 de la LIVA, se practicarán aplicando el porcentaje que proponga el empresario o profesional a la Administración, salvo en el caso de que esta última fije uno diferente en atención a las características de las correspondientes actividades empresariales o profesionales.
Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF], domicilio fiscal e... Contrato con condiciones generales de contratación Fecha última revisión: 11/04/2016 NOTA PRELIMINAR: Las condiciones generales de la contratación hacen referencia a las cláusulas generales de contratación que están predispuestas por una parte del contrato y su incorporación no depende de la voluntad de las dos partes, sino que es el predisponente el que las incluye en el contrato sin dar la posibilidad al adherente de que las negocie.
Las presentes Condiciones Generales de Contratación se aplicarán a la prest... Solicitud de aplicación del tipo reducido del IVA en obras de renovación y reparación de viviendas de uso particular Fecha última revisión: 16/03/2016 NOTA: Se le aplicará el tipo impositivo de IVA del 10% a las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a viviendas, cuando se cumplan los requisitos previstos en el apartado Uno, 2. 10º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre.
- Que utiliza la vivienda para su uso par... Contrato para la realización de actividad profesional del trabajador autónomo económicamente dependiente. (Modelo II) Fecha última revisión: 03/06/2016 NOTA: El contrato para la realización de actividad profesional del trabajador autónomo económicamente dependiente deberá formalizarse siempre por escrito y ser registrado en la ofician pública correspondiente por el TRAED en el plazo de 10 días siguientes a su firma, comunicando al cliente dicho registro en el plazo de los 5 días hábiles siguientes (RD 197/2009, de 23 de febrero).
De una parte, don/doña [NOMBRE], mayor de... Solicitud de concesión de porcentaje inicial de prorrata al inicio de la actividad en el IVA Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales, y en los de inicio de actividades que vayan a constituir un sector diferenciado respecto de las que se viniesen desarrollando con anterioridad, el porcentaje provisional de deducción aplicable durante el año en que se comience la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios correspondientes a la actividad de que se trate será el que se hubiese determinado según lo previsto en el apartado dos ... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Lugar de realización en la prestación de servicios de hostelería a efectos de IVA: hotel situado en Bizkaia. Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOUna empresa hotelera situada en Bizkaia factura a una empresa domiciliada en otro Estado miembro por servicios de alojamiento en dicho hotel. Se pregunta acerca de la aplicación del IVA en la referida factura.RESPUESTAEn este caso los servicios de alojamiento descritos se considerarán realizados en territorio de aplicación del impuesto (Bizkaia). Se aplicará a estos servicios el tipo reducido del 10%.ANALISISEn relación con la cuestión planteada, la Norma Foral 7/1994, de 9 d... Análisis consulta vinculante DGT V1028/2015: Compra y venta de Bitcoins (monedas virtuales) por medio de máquinas de vending o cajeros Fecha última revisión: 24/01/2017 PLANTEAMIENTOSe plantea ante la Dirección General de Tributos (DGT) el caso de un empresario o profesional que se dedica a la compra y venta de monedas virtuales, denominadas “Bitcoins”, a través de cajeros y máquinas de vending a cambio de una comisión. Se pregunta acerca de la sujeción al IVA por esa actividad.RESPUESTALa DGT, en su consulta vinculante nº V1028/2015, de 30/03/2015, concluye que como las denominadas “Bitcoins” actúan como un medio de pago y por ello deben enten... Caso práctico: Tributación de prestación de servicios por artista extranjero. Fecha última revisión: 23/03/2015 PLANTEAMIENTOUn artista procedente de India viene a España a realizar una prestación de servicios consistente en una actuación. ¿Cómo tributa la operación en relación con el IVA e IRPF? ¿Tiene obligación de retener cuando factura como persona jurídica?RESPUESTALos servicios prestados por artistas estarán sujetos al IVA en el Territorio de aplicación del Impuesto español cuando el destinatario tenga la condición de empresario o profesional.Los servicios no estarán sujetos a IVA cua... Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ... Análisis de la Consulta vinculante V0329-06. Deducción de cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje por parte de taxista Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona que se dedica a la actividad de auto-taxi, va a adquirir un módulo de oficina con plaza de aparcamiento con la finalidad de dedicarlos al alquiler. Se pregunta si tiene derecho a la deducción de las cuotas soportadas en concepto de IVA.RESPUESTALa Dirección General de Tributos en la consulta vinculante V0329-06, resuelve que, las cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje, objeto de consulta, podrán ser objeto de deducción, al constituir su arrendamiento ... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V2669-13, 06-09-2013 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Normativa Ley 37/1992 arts. 3, 4, 5, 11, 69, 70CuestiónSujeción al Impuesto sobre el Valor AñadidoDescripciónEl consultante es un centro estatal establecido en Canarias cuya actividad principal es la investigación. El consultante presta servicios y realiza análisis, desarrollando su actividad en todo el territorio nacional. Contestación1.- El ámbito espacial de aplicación del Impuesto, según el artículo 3, apartado uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valo... Resolución Vinculante de DGT, V1999-14, 25-07-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V1999-14
NormativaLey 37/1992 artículos 4,69-uno-1º, 70-dosCuestiónSujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido en España.DescripciónLa consultante es una sociedad dedicada a la ejecución de pruebas clínicas en sus laboratorios que ha suscrito un contrato con una sociedad suiza especializada en procesos de obtención, análisis, aislamiento, procesamiento y criopreservación de células madre obtenidas a partir de sangre del cordón umbilical. El proceso de análisis, aislamie... Resolución Vinculante de DGT, V2304-14, 08-09-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V2304-14
NormativaLey 37/1992 arts. 4,69-uno-1º, 70-dosCuestiónSujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido en España.DescripciónLa entidad consultante es un club deportivo que va a celebrar unos acuerdos de "patrocinio", con otra entidad, que actúa como empresario o profesional, establecida en un territorio tercero que no opera en el territorio español de aplicación del Impuesto. Contestación1.- De acuerdo con el artículo 4, apartado uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre,... Resolución Vinculante de DGT, V2829-15, 29-09-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V2829-15
NormativaLey 37/1992 arts. 69-uno-1º, 70-dosCuestiónLugar de realización del servicio de publicidad descrito.DescripciónLa entidad consultante ha suscrito un contrato de patrocinio publicitario y publicidad con una entidad residente en un país tercero que presta servicios de telecomunicaciones en Asia y Oriente Medio. En virtud del acuerdo la empresa de telecomunicaciones tendrá derecho a utilizar los espacios publicitarios del estadio deportivo de la entidad consultante en el Territorio... Resolución No Vinculante de DGT, 0296-97, 17-02-1997 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Normativa Ley 37/1992, Art. 69, 70, 119 RD 1624/1992, Art. 31CuestiónLugar de realización de los servicios y posibilidad de la empresa alemana de recuperar el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado.Descripción Diversos servicios prestados a una empresa alemana no establecida en el territorio de aplicación del Impuesto.Contestación A) Fundamentos de derecho. 1.- Los artículos 69 y siguientes de la Ley 37/1992, de 28 de Diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial ... Ver más documentos relacionados
Destinatario particular (no actúa como empresario o profesional) donde tenga el prestador la sede de actividad.
Destinatario empresario o profesional: donde tenga el destinatario su sede de actividad.
Como excepción de lo dispuesto en este punto, NO se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto los siguientes servicios cuando el destinatario de los mismos no sea un empresario o profesional actuando como tal y esté establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Comunidad, salvo en el caso de que dicho destinatario esté establecido o tenga su domicilio o residencia habitual en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla:
La cesión o concesión de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional.
Los de publicidad.
Los de asesoramiento, auditoria, ingeniería, gabinete de estudios, abogacía, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepción de los comprendidos en el número 1. º del apartado Uno del Art. 70 ,LIVA.
Los de seguro, reaseguro y capitalización, así como los servicios financieros, citados respectivamente por el artículo 20, apartado Uno, números 16.º y 18.º, de la Ley del IVA, incluidos los que no estén exentos, con excepción del alquiler de cajas de seguridad.
La provisión de acceso a los sistemas de distribución de gas natural o electricidad, el transporte o transmisión de gas y electricidad a través de dichos sistemas, así como la prestación de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en esta letra. Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este número.
Los servicios prestados por vía electrónica. Los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión. (1)
A partir del 1 de enero de 2015, la Ley 28/2014, de 27 de noviembre modificó el apartado Dos del Art. 69 ,LIVA, señalando que todos los servicios de telecomunicaciones, los de radiodifusión o televisión y los servicios prestados por vía electrónica a consumidores finales deben gravarse en el Estado miembro en el que el cliente esté establecido, tenga su domicilio o residencia habitual (a diferencia de la mayoría del resto de servicios, objeto de gravamen en el Estado miembro de establecimiento del prestador). Este cambio supone que los servicios serán gravados en el Estado miembro donde se produce el consumo.
También a partir del 1 de enero de 2015, respecto a los servicios de radiodifusión y televisión, la Ley 28/2014, de 27 de noviembre modificó el apartado 3.5º del Art. 69 ,LIVA: aquellos servicios consistentes en el suministro de contenidos de audio y audiovisuales, tales como los programas de radio o de televisión suministrados al público a través de las redes de comunicaciones por un prestador de servicios de comunicación, que actúe bajo su propia responsabilidad editorial, para ser escuchados o vistos simultáneamente siguiendo un horario de programación.
A efectos de la Ley del IVA, se entenderá por:
Sede de la actividad económica: lugar en el que los empresarios o profesionales centralicen la gestión y el ejercicio habitual de su actividad empresarial o profesional. Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los empresarios o profesionales realicen actividades empresariales o profesionales. Tienen esta consideración: Ver consulta TEAC nº TEAC 00/2773/2008, de 10/06/2009.
Las minas, canteras o escoriales, pozos de petróleo o de gas u otros lugares de extracción de productos naturales.
Las obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de doce meses.
Las explotaciones agrarias, forestales o pecuarias.
Las instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional para el almacenamiento y posterior entrega de sus mercancías.
Los centros de compras de bienes o de adquisición de servicios.
Los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier título.
Servicios de telecomunicación: aquellos servicios que tengan por objeto la transmisión, emisión y recepción de señales, textos, imágenes y sonidos o información de cualquier naturaleza, por hilo, radio, medios ópticos u otros medios electromagnéticos, incluyendo la cesión o concesión de un derecho al uso de medios para tal transmisión, emisión o recepción e, igualmente, la provisión de acceso a redes informáticas.
Servicios prestados por vía electrónica: aquellos servicios que consistan en la transmisión enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresión numérica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema óptico u otros medios electrónicos y, entre otros, los siguientes:
El suministro y alojamiento de sitios informáticos.
El suministro de música, películas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones políticas, culturales, artísticas, deportivas, científicas o de ocio.
(1) Modificación en materia del tratamiento de los bonos a efectos del IVA, concretamente sobre prestaciones de servicios de telecomunicaciones, de televisión y radiodifusión, así como los prestados por vía electrónica, cuyas últimas novedades entraron en vigor el pasado 1 de enero de 2015. La Directiva 2006/112/CE (Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006 , relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido) se modifica de la siguiente manera: - Añade un artículo 30 bis, artículo 30 ter, artículo 73 bis - En el título XV se inserta el Capítulo 2 bis, sobre “Medidas transitorias para la aplicación de las nuevas disposiciones legales”, abarcando los artículos 410 bis y artículo 410 ter.Los Estados miembros adoptarán y publicarán, a más tardar el 31 de diciembre de 2018, las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias para dar cumplimiento a lo establecido en la presente Directiva. Aplicarán dichas disposiciones a partir del 1 de enero de 2019.
Directiva 2006/112/CE de 28 de Nov DOUE (Sistema común del IVA)
VIGENTE Boletín: Diario Oficial de la Unión Europea Número: 0 Fecha de Publicación: 11/12/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Consejo De La Union Europea ANEXO XII. TABLA DE CORRESPONDENCIAS.