Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=31.05.1995&Aktenzeichen=I%20R%2074/93
Timestamp: 2019-07-22 19:39:12
Document Index: 309442863

Matched Legal Cases: ['§ 15', 'Art. 10', '§ 2', 'Art. 13', 'Art. 10', 'Art. 13', 'Art. 5', 'Art. 13']

BFH, 31.05.1995 - I R 74/93 - dejure.org
https://dejure.org/1995,625
BFH, 31.05.1995 - I R 74/93 (https://dejure.org/1995,625)
BFH, Entscheidung vom 31.05.1995 - I R 74/93 (https://dejure.org/1995,625)
BFH, Entscheidung vom 31. Mai 1995 - I R 74/93 (https://dejure.org/1995,625)
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DBA-USA 1954/1965 Art. II Abs. 1 Buchst. f, Art. III Abs. 2 und Abs. 5, Art. VII Abs. 1 und Abs. 3, Art. XV Abs. 1 Buchst. b Nr. 1 Doppelbuchst. aa; EStG § 15 Abs. 1 Nr. 2
DBA-USA - Währungsgewinne - Zinsen - Ertragssteuer - Darlehn
DBA-USA: Zinseinkünfte
Art. II, III, VII, XV DBA-USA 1954/65
Doppelbesteuerung; Zinseinkünfte aus Darlehen an US-amerikanische Kapitalgesellschaften
BFHE 178, 74
BB 1995, 878
DB 1995, 2298
BStBl II 1995, 683
Der BFH hat allerdings ausdrücklich ausgeführt, dass diese Beurteilung nicht aus Vorschriften des DBA Frankreich 1959/1969 abzuleiten sei, sondern sich bereits nach deutschem Steuerrecht --und gleichermaßen für den Fall nichtrealisierter Wertveränderungen eines Gesellschafterdarlehens an eine inländische Personengesellschaft-- ergebe (zur Abgrenzung von der genannten Entscheidung ebenso BFH-Urteil vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683, unter II.C.4.).
Die Gewinne aus den Beteiligungen wurden deshalb unbeschadet der Einschaltung der C.V. von der Klägerin unmittelbar und nicht "durch die Betriebsstätte" der C.V. erzielt (ständige Rechtsprechung des Senats seit dem Urteil in BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444, 447; vgl. auch z.B. Urteile vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683; in BFHE 179, 48, BStBl II 1996, 563;… vom 17. Dezember 2003 I R 47/02, BFH/NV 2004, 771, dort unter 2.a;… Wassermeyer in Debatin/ Wassermeyer, a.a.O., Art. 10 MA Rz 132 ff., m.w.N.).
Der I. Senat des BFH habe seinen Standpunkt in dem späteren Urteil vom 31. Mai 1995 I R 74/93 (BStBl II 1995, 683) ausdrücklich bekräftigt.
Die Rechtsprechung des I. Senats des BFH (…vgl. zu den Einzelheiten BFH-Urteile vom 27. Februar 1991 I R 15/89, a.a.O.;… vom 27. Februar 1991 I R 96/89, BFH/NV 1992, 385; vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BStBl II 1995, 683 und vom 17. Dezember 1997 I R 34/97, BStBl II 1998, 296 und vom 16. Oktober 2002 I R 17/01, BStBl II 2003, 631 ) beruht erkennbar auf dem vom abkommensrechtlichen Begriff des "gewerblichen Gewinns" des DBA-USA (1989) abweichenden Gewinnbegriff des DBA-USA (1954/1965).
Sollten sie abkommensrechtlich von der inländischen Besteuerung freizustellen sein (vgl. zum DBA-USA 1959/1964 BFH-Urteile vom 27. Februar 1991 I R 15/89, BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444;… I R 96/89, BFH/NV 1992, 385; vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683), so wäre der Antrag der Kläger, den Darlehensverlust als "einkommensteuerpflichtige" Einkünfte festzustellen, schon aus diesem Grund zurückzuweisen.
d) Die Grundsätze der Entscheidungen des erkennenden Senats in BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444 und in BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683 zur "tatsächlichen" Zugehörigkeit einer Darlehensforderung i.S. des Art. VII Abs. 3 DBA-USA 1954/1965 gelten im Rahmen des § 2a Abs. 1 Nr. 2 EStG nicht.
Denn durch den Betriebsstättenvorbehalt des Art. 13 Abs. 5 DBA-Luxemburg sollen (lediglich jene) Erträge aus Wirtschaftsgütern dem Betriebsstättenstaat zur Besteuerung zugewiesen werden, die tatsächlich von der Betriebsstätte genutzt werden und zu ihrem Betriebsergebnis beigetragen haben (ständige Rechtsprechung des Senats seit dem Urteil vom 27. Februar 1991 I R 15/89, BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444, 447; vgl. auch z.B. Urteile vom 31. Mai 1995 I R 74/93, BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683; vom 30. August 1995 I R 112/94, BFHE 179, 48, BStBl II 1996, 563;… Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerungsabkommen, Art. 10 MA Rz. 132 ff., m.w.N.;… speziell zum DBA-Luxemburg Siegers in Debatin/Wassermeyer, a.a.O., Art. 13 DBA-Luxemburg Rz. 197 f.).
Dadurch wird eine rechtliche Zuordnung vorgenommen, welche nicht mit dem abkommensrechtlichen Erfordernis einer tatsächlichen Zugehörigkeit gleichgesetzt werden kann (vgl. Senatsurteil in BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444, 447; in BFHE 178, 74, BStBl II 1995, 683, 685;… vgl. auch insoweit speziell zum DBA-Luxemburg Siegers in Debatin/Wassermeyer, a.a.O., Art. 5 DBA-Luxemburg Rz. 337 und Art. 13 DBA-Luxemburg Rz. 190).
Zu der Frage, wann ein Vermögenswert tatsächlich zu einer Betriebsstätte im Sinne der DBA gehört, hat der erkennende Senat schon in seinen Urteilen vom 27. Februar 1991 I R 15/89 (BFHE 164, 38, BStBl II 1991, 444) und I R 96/89 (…BFH/NV 1992, 385) und vom 31. Mai 1995 I R 74/93 (zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt) ausgeführt, daß es der Sinn und Zweck des Betriebsstättenvorbehalts ist, Erträge aus Wirtschaftsgütern, die von der Betriebsstätte genutzt werden und zu ihrem Ergebnis beigetragen haben, nur im Betriebsstättenstaat zu besteuern.
Einheitliche und gesonderte Feststellung von Gewinnen aus einer tschechischen …
BFH, 11.06.1996 - I B 33/95
Gesellschafterdarlehen an ausländische Personengesellschaften und …