Source: http://legislacion.derecho.com/orden-23-diciembre-2003-ministerio-de-hacienda-69327-69327
Timestamp: 2017-03-27 09:07:17
Document Index: 197313792

Matched Legal Cases: ['Artículo 18', 'artículo 20', 'artículo 17', 'artículo 36', 'artículo 38', 'artículo 27', 'artículo 6', 'artículo 13', 'artículo 20', 'artículo 8', 'artículo 23', 'artículo 23', 'artículo 24', 'artículo 74', 'artículo 74', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 32', 'artículo 32', 'Artículo 18']

ORDEN HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaración 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, así como el modelo de declaración 214, declaración simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributación de no residentes Mis Leyes
ORDEN HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaración 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, así como el modelo de declaración 214, declaración simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributación de no residentes Estado	:
DISPOSICIÓN ADICIONAL TERCERA. Certificación de la sujeción al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o al Impuesto sobre Sociedades (Artículo 18.2, letra b, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes).
DISPOSICIÓN ADICIONAL CUARTA. Modificación de la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudación en la redacción dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relación con las entidades de depósito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria.
DISPOSICIÓN ADICIONAL QUINTA. Códigos de países o territorios.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. Ampliación de la prórroga de validez, aplicable a los residentes de países miembros de la Unión Europea, de la declaración que permite acreditar la condición de contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a efectos de las cuentas de no residentes.
La Orden de 22 de diciembre de 1999 (Boletín Oficial del Estado del 30) aprobó los modelos de declaración 210, 212, 215, 211, 213 y 214. Habiéndose producido diferentes modificaciones normativas con incidencia en las disposiciones reguladoras de dichas declaraciones se hace preciso introducir determinados cambios en algunos aspectos de esta regulación y, a tal fin, continuando con la pauta seguida en órdenes precedentes de evitar la dispersión normativa en el ámbito de las disposiciones aplicables a los contribuyentes no residentes, se ha optado por dar una nueva redacción completa al texto de la Orden en lugar de modificar los aspectos puntuales afectados, manteniendo la estructura de la Orden que se deroga. A continuación se detallan las modificaciones más significativas incorporadas en la presente Orden.
En consonancia con la reciente modificación del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, llevada a cabo por el Real Decreto 1248/2003, de 3 de octubre (Boletín Oficial del Estado del 15), se establece, con carácter general, el ingreso de la deuda tributaria resultante de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214 a través de las entidades colaboradoras autorizadas en la gestión recaudatoria. En este sentido debe advertirse que hasta ahora dicho ingreso sólo era posible en las entidades que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, respecto de los modelos 211, 212, 213 y 214.
Se adapta el plazo para solicitar la devolución de retenciones soportadas en cuantías superiores a las que se deriven de la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición para incorporar la modificación producida, con efectos desde 1 de enero de 2003, en el artículo 20.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, en la redacción dada por el Real Decreto 116/2003, de 31 de enero (Boletín Oficial del Estado del 1 de febrero).
El artículo 17.4.b.a' de la Ley establece que el Ministro de Economía y Hacienda señalará el porcentaje aplicable para la determinación de la base imponible de ciertos establecimientos permanentes cuando ésta se calcula sobre los gastos en que han incurrido los mismos.
En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio, el artículo 36.Uno de la Ley 19/1991, de 6 de junio (Boletín Oficial del Estado del 7), dispone que los sujetos pasivos están obligados a presentar declaración, a practicar autoliquidación y, en su caso, a ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma y plazos que se determinen por el Ministro de Economía y Hacienda. Por otro lado, el artículo 38 de esa misma Ley prevé que el Ministro de Economía y Hacienda podrá aprobar la utilización de modalidades simplificadas o especiales de declaración.
Por otro lado, la aprobación del Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre (Boletín Oficial del Estado del 21), por el que se desarrolla la colaboración social en la gestión de los tributos para la presentación telemática de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, incide en los modelos de declaración regulados en la presente Orden, al posibilitar la presentación telemática de declaraciones en nombre de terceros en el caso de que éstos sean no residentes.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, y en el artículo 6 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas sujetas al mismo sin mediación de establecimiento permanente están obligados a presentar declaración por dichas rentas.
No obstante lo dispuesto en el número 1 anterior, los contribuyentes por este Impuesto no estarán obligados a presentar la declaración correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retención o efectuado el ingreso a cuenta del Impuesto, ni respecto de aquellas rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta pero exentas en virtud de lo previsto en el artículo 13 de la Ley del Impuesto o en un Convenio de doble imposición que resulte aplicable.
Cuando se haya practicado una retención o ingreso a cuenta sobre la renta del contribuyente superior a la cuota del Impuesto, se presentará declaración para solicitar la devolución del exceso sobre la citada cuota, de acuerdo con lo establecido en el artículo 20 del Reglamento del Impuesto.
Al efectuar la declaración de las rentas obtenidas en territorio español sin mediación de establecimiento permanente, se determinará e ingresará, en su caso, la deuda tributaria correspondiente. En el caso de que sea de aplicación alguna de las exenciones previstas en la normativa del Impuesto, se practicará la autoliquidación teniendo en cuenta las mismas.
Cuando las rentas declaradas hayan sido obtenidas por contribuyentes que sean residentes en países con los que España tenga suscrito convenio para evitar la doble imposición y se acojan al mismo, determinarán en su declaración la deuda tributaria aplicando directamente los límites de imposición o las exenciones previstos en el respectivo convenio.
Podrán también efectuar la declaración e ingreso, en su caso, de la deuda tributaria los responsables solidarios definidos en el artículo 8 de la Ley del Impuesto. Además, tratándose de declaraciones con solicitud de devolución, podrán también presentarlas los sujetos obligados a retener.
Declaración ordinaria.
Es la de carácter general, que se utilizará para declarar cada renta de forma separada. Podrá declararse en ella cualquier tipo de renta salvo las correspondientes a rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, para las que se utilizará su modalidad específica.
Declaración colectiva.
Permite agrupar en la misma declaración varias rentas devengadas en un mismo trimestre natural por uno o varios contribuyentes.
Los supuestos en los que, de acuerdo con el artículo 23.2 de la Ley del Impuesto, para la determinación de la base imponible se deducen los gastos previstos en dicho precepto.
Las rentas imputadas correspondientes a bienes inmuebles urbanos.
Declaración de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles.
Se utilizará esta modalidad para declarar las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones de bienes inmuebles.
El modelo 210 consta de tres ejemplares: Ejemplar para la Administración, Ejemplar para el contribuyente-representante y Ejemplar para el responsable solidario o retenedor.
El correspondiente documento de ingreso o devolución consta, además, de un cuarto ejemplar para la entidad colaboradora.
El modelo 215, consta de una hoja resumen y de hojas interiores. Cada hoja tiene dos ejemplares: Ejemplar para la Administración y Ejemplar para el declarante.
El correspondiente documento de ingreso o devolución consta, además, de un tercer ejemplar para la entidad colaboradora.
El modelo 212, consta de una página con dos ejemplares: Ejemplar para la Administración y Ejemplar para el declarante.
Además, para cada modelo se aprueba un sobre en el que se incluirán los ejemplares para la Administración de la declaración y del documento de ingreso o devolución, así como la documentación que deba acompañarse a la declaración.
Declaración ordinaria, modelo 210.
Con carácter general el plazo de presentación e ingreso será de un mes a partir de la fecha de devengo de la renta.
No obstante, las rentas imputadas de los bienes inmuebles situados en territorio español a que se refiere el artículo 23.5 de la Ley 41/1998, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deberán declararse entre el 1 de enero y el 30 de junio siguientes a la fecha de devengo.
No obstante, las rentas imputadas de los bienes inmuebles situados en territorio español a que se refiere el artículo 24.5 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, deberán declararse durante el año natural siguiente a la fecha de devengo.
Declaración colectiva, modelo 215.
Con carácter general, el plazo de presentación y, en su caso, de ingreso, será los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con las rentas devengadas en el trimestre natural anterior.
Si la solicitud deriva de la aplicación de un Convenio para evitar la doble imposición, excepto el supuesto contemplado en la letra b siguiente: tratándose de rentas devengadas hasta 31 de diciembre de 2002, dos años. tratándose de rentas devengadas a partir de 1 de enero de 2003, cuatro años, salvo que el Ministro de Hacienda, en el supuesto de falta de reciprocidad, establezca un plazo distinto.
Si la solicitud deriva de la aplicación de un Convenio para evitar la doble imposición, tratándose de rentas a las que se refiera una Orden de desarrollo del Convenio, siempre que ésta se encuentre vigente en el momento del devengo, en el plazo previsto en dicha Orden.
En los restantes casos, cuatro años.
Declaración de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212.
Las declaraciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se presentarán en el plazo de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión del bien inmueble.
Las declaraciones ordinarias, modelo 210, y colectivas, modelo 215, se presentarán ante la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria competente, o Administraciones dependientes de la misma, de acuerdo con las siguientes reglas:
Si la declaración la presenta un representante, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal de éste.
Si la declaración la presenta un responsable solidario, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal del mismo.
Si se trata de una declaración con solicitud de devolución presentada por un sujeto obligado a retener, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal de éste.
Si la declaración la presenta el propio contribuyente, la Delegación del domicilio fiscal del representante. En ausencia de representante:
Las declaraciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, se presentarán ante la Delegación o Administración correspondiente al lugar de situación del inmueble.
No obstante, serán competentes la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas y las Unidades de Gestión de Grandes Empresas correspondientes cuando se trate de declaraciones presentadas por obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestión están atribuidas a las mismas o cuando se trate de declaraciones presentadas por contribuyentes y, en aplicación de las reglas del número 1 anterior, letra d, el retenedor o el responsable solidario que determina el lugar de presentación sea un obligado tributario respecto del que estas Unidades tengan atribuidas las funciones de gestión.
Ingreso o solicitud de devolución.
Al tiempo de presentar la declaración-liquidación, se ingresará la deuda tributaria o se solicitará la devolución resultante de la autoliquidación practicada, utilizando el documento de ingreso o devolución correspondiente.
Tratándose de declaraciones ordinarias, modelo 210, y colectivas, modelo 215,
en las entidades de depósito que presten el servicio de caja en los locales de las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en los términos del artículo 74.2.a del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, en la redacción dada por el Real Decreto 1248/2003, de 3 de octubre.
Tratándose de declaraciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212,
en las entidades de depósito que presten el servicio de caja en los locales de las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en los términos del artículo 74.2.a del Reglamento General de Recaudación.
A las declaraciones ordinaria, modelo 210, y colectiva, modelo 215, se adherirán las etiquetas identificativas de la persona que presente la declaración, bien sea el contribuyente, su representante, un responsable solidario o un retenedor.
Cuando se practique la autoliquidación aplicando las exenciones de la normativa interna española, por razón de la residencia del contribuyente, se adjuntará un certificado de residencia, expedido por las autoridades fiscales del país de residencia, que justifique esos derechos.
Cuando se deduzcan de la cuota retenciones o ingresos a cuenta, se adjuntarán, en todo caso, los documentos justificativos de los mismos.
En el supuesto de declaraciones presentadas por responsables solidarios que sean depositarios de valores bastará con que los mismos conserven a disposición de la Administración Tributaria los certificados de residencia o formularios a que se refiere el número 2 anterior, durante el período de prescripción.
En las declaraciones a devolver, cuando la devolución se solicite a una cuenta cuyo titular sea el representante que no sea a la vez un responsable solidario o un retenedor, será preciso adjuntar el documento que acredite la representación, acompañado de una copia para su compulsa, en el que conste una cláusula que le faculte para recibir la devolución a favor del contribuyente.
A la declaración de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se adjuntará el ejemplar para el transmitente no residente del modelo de declaración 211, a que se refiere el apartado segundo de esta Orden, por el que el adquirente del inmueble transmitido ha efectuado el ingreso de la retención o ingreso a cuenta sobre la contraprestación acordada, sin perjuicio de lo dispuesto en el número 4 del apartado quinto.uno de esta Orden.
Se aprueban los diseños físicos y lógicos para la presentación de las declaraciones colectivas mediante soporte directamente legible por ordenador, que figuran en el anexo 7. Dicho soporte deberá ser presentado junto con la hoja resumen y el ejemplar para la Administración del documento de ingreso o devolución, así como la documentación a que se refiere el subapartado seis anterior.
El soporte directamente legible por ordenador deberá llevar adherida en el exterior una etiqueta, en la que se hagan constar los datos del presentador que se especifican a continuación y necesariamente en el mismo orden:
Delegación, Unidad Central o Unidad de Gestión de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en la que se efectúa la presentación.
Modelo de presentación: 215.
Domicilio, municipio y código postal.
Densidad del soporte 720 KB o 1.44 MB en disquetes de 3 1/2''.
La presentación del soporte se efectuará en la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en las Unidades de Gestión de Grandes Empresas o en la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas, conforme a lo dispuesto en el subapartado cinco, lugar de presentación e ingreso, de este apartado primero.
Cuando en un período de liquidación concurran contribuyentes con cuotas a ingresar o cero y contribuyentes con cuotas a devolver, se presentarán dos declaraciones separadas: una comprensiva de los contribuyentes con las cuotas a devolver y otra con el resto.
Este modelo deberá ser utilizado por los adquirentes de bienes inmuebles situados en territorio español a no residentes que, de acuerdo con los artículos 24.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y 18 de su Reglamento vengan obligados a practicar la retención, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, sobre la contraprestación acordada.
A la declaración se adherirán las etiquetas identificativas del adquirente. Si no se dispone de etiquetas, se consignarán los datos de identificación del mismo, incluido el número de identificación fiscal (NIF), acompañando fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho número.
El adquirente del inmueble entregará, una vez efectuado el ingreso, un ejemplar al transmitente, que lo utilizará a efectos de justificar el pago a cuenta cuando presente declaración por la renta derivada de la transmisión del inmueble.
Se aprueba el modelo de declaración-documento de ingreso 211 que figura como anexo 2 a la presente Orden, bajo la denominación de Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retención en la adquisición de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.
El modelo 211 consta de cuatro ejemplares, Ejemplar para la Administración, Ejemplar para el adquirente, Ejemplar para la entidad colaboradora y Ejemplar para el transmitente no residente. El modelo consta asimismo de un anexo, que se cumplimentará en el caso de que haya más de un adquirente y/o transmitente. Además, se aprueba un sobre en el que se incluirán los ejemplares para la Administración de todos los impresos.
La entidad colaboradora, una vez validados los documentos de ingreso, devolverá al declarante los ejemplares para el adquirente y para el transmitente no residente.
Están obligados a presentar esta declaraciónliquidación las entidades no residentes que sean propietarias o posean en España, por cualquier título, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, a las que se refiere el artículo 32 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias.
No obstante, no estarán obligados a presentar esta declaración los Estados e Instituciones Públicas extranjeras y los Organismos Internacionales a que se refiere la letra a del apartado 5 del citado artículo.
La declaración se presentará separadamente por cada inmueble ante la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en cuyo ámbito territorial se encuentre ubicado el inmueble sobre el que recaiga la propiedad o el derecho real de goce o disfrute. A estos efectos se considera inmueble aquel que tenga una referencia catastral diferenciada.
Para la aplicación de la exención a que se refiere la letra b del apartado 5 del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, las entidades no residentes con derecho a la aplicación de un Convenio para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información, siempre que los titulares finales sean residentes en España o en un país que tenga suscrito con España un Convenio de estas características, utilizarán los impresos de esta declaración para relacionar los inmuebles situados en territorio español que posean, así como las personas físicas tenedoras últimas de su capital o patrimonio.
A la declaración se adherirán las etiquetas identificativas de la entidad no residente. Si no se dispone de etiquetas se consignarán los datos de identificación, incluido el número de identificación fiscal (NIF), acompañando fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho número.
Se aprueba el modelo 213 Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes. Dicho modelo, figura como anexo 4 de esta Orden. El número de justificante que figurará en el modelo será un número secuencial cuyos tres primeros dígitos serán 263.
El modelo 213, está constituido por tres impresos: la declaración-liquidación/documento de ingreso, la relación de inmuebles y la relación de socios, partícipes o beneficiarios. Los dos primeros deberán ser cumplimentados por todas las entidades sujetas al Gravamen Especial. La declaración-liquidación/documento de ingreso consta de tres ejemplares, Ejemplar para la Administración, Ejemplar para la entidad no residente y Ejemplar para la entidad colaboradora. La relación de inmuebles consta de dos ejemplares, Ejemplar para la Administración y Ejemplar para la entidad no residente.
Además, las entidades a que se refiere la letra b del apartado 5 del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aplicar la exención o en su caso la reducción por este Gravamen Especial, presentarán la relación de socios, partícipes o beneficiarios, personas físicas tenedoras últimas de su capital o patrimonio. Esta relación consta de dos ejemplares, Ejemplar para la Administración y Ejemplar para la entidad no residente.
Asimismo, se aprueba un sobre en el que una vez efectuado el ingreso, se introducirán los ejemplares para la Administración de todos los impresos y la documentación exigida.
Tres. Plazo de presentación e ingreso de la declaración.
Las declaraciones se presentarán ante la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en cuyo ámbito territorial se localicen los respectivos inmuebles.
La presentación de la declaración y el ingreso se podrán realizar:
En los supuestos de exención, la declaración se presentará en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en cuyo ámbito territorial se localicen los respectivos inmuebles, mediante entrega personal o por correo certificado.
Cinco. Documentación.
Las entidades que apliquen la exención que se establece en la letra b del apartado 5 o la reducción del apartado 6, ambos del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deberán acompañar la relación de socios, partícipes o beneficiarios y certificación de la residencia fiscal de la entidad y de los titulares finales personas físicas, expedida por las autoridades fiscales competentes del Estado de que se trate.
Cuarto. Declaración simplificada de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. Quinto. Condiciones generales y procedimiento para la presentación telemática por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Uno. Ámbito de aplicación del sistema de presentación telemática por internet de declaraciones:
La presentación telemática por internet prevista en la presente Orden, será de aplicación a las siguientes declaraciones:
Podrán efectuar la presentación telemática por internet de los modelos de declaración 210 y 215, exclusivamente, los contribuyentes o los responsables solidarios, sin perjuicio de lo previsto en el número 5 siguiente respecto de las personas o entidades autorizadas a presentar por vía telemática declaraciones en representación de terceros.
No se podrá efectuar la presentación telemática por internet en los siguientes supuestos:
Cuando las declaraciones deban presentarse acompañadas de documentación. En particular, no podrá efectuarse la presentación telemática cuando los modelos de declaración 210, 215 ó 213, deban presentarse acompañados de la documentación prevista en los apartados primero.seis y tercero.cinco de la presente Orden, según corresponda.
Cuando el número de transmitentes no residentes o de adquirentes correspondiente al modelo 211, sea superior a 12.
Cuando la relación de inmuebles correspondiente a cada modelo 213, sea superior a 14.
No se podrá efectuar la presentación telemática por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211 y 213, cuando haya transcurrido más de un año desde el inicio de los respectivos plazos de presentación a que se refiere el subapartado cuatro siguiente. A partir de dicha fecha, los obligados tributarios que pretendan regularizar su situación tributaria en relación con esta obligación, deberán efectuar la presentación de la declaración en impreso o, en su caso, en soporte directamente legible por ordenador.
En la presentación telemática por internet del modelo de declaración 212 no será preciso adjuntar el ejemplar para el transmitente no residente del modelo de declaración 211, debiendo cumplimentarse y transmitirse por vía telemática, en su lugar, los datos identificativos del modelo de declaración 211 que aparecerán en la pantalla del ordenador.
Las personas o entidades autorizadas a presentar por vía telemática declaraciones en representación de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboración social en la gestión de los tributos para la presentación telemática de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la gestión de los tributos, y se extiende ésta expresamente a la presentación telemática de determinados modelos de declaración y otros documentos tributarios (Boletín Oficial del Estado del 3 de junio), podrán hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Dos. Condiciones generales para la presentación telemática por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211 y 213.
Requisitos para la presentación telemática por internet de las declaraciones. La presentación telemática por internet de las declaraciones estará sujeta a las siguientes condiciones:
El contribuyente, responsable solidario o adquirente obligado a retener, según corresponda, deberá disponer de Número de Identificación Fiscal (NIF).
Deberá tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos 3 y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 (Boletín Oficial del Estado del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o cualquier otro certificado electrónico admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en los términos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas específicas sobre el uso de la firma electrónica en las relaciones tributarias por medios electrónicos, informáticos y telemáticos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria (Boletín Oficial del Estado del 15).
Para realizar la presentación telemática por internet de los modelos 210, 212, 211 y 213 se deberá conectar con la Agencia Estatal de Administración Tributaria en la dirección https://aeat.es para cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecerán en la pantalla del ordenador y que estarán ajustados al contenido de los citados modelos de declaración aprobados por esta Orden.
Para realizar la presentación telemática por internet de la declaración del modelo 215, se deberá conectar con la Agencia Estatal de Administración Tributaria en la dirección https://aeat.es para descargar un programa que permitirá cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecerán en la pantalla del ordenador y que estarán ajustados al contenido del citado modelo, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas características que el que se genera con la cumplimentación de los citados formularios.
Para optar por esta modalidad de presentación deberán tenerse en cuenta las normas técnicas que se requieren para efectuar la citada presentación y que se encuentran recogidas en el anexo 2 de la citada Orden de 24 de abril de 2000.
Simultaneidad del ingreso y la presentación telemática por internet de la declaración.
En aquellos casos en que se detecten anomalías de tipo formal en la transmisión telemática por internet de declaraciones, dicha circunstancia se pondrá en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanación.
Si se trata de declaraciones a ingresar (modelos 210, 215, 212, 211 y 213) el procedimiento a seguir para su presentación será el siguiente:
Se establecerá comunicación con la entidad colaboradora, por vía telemática o acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
NIF del contribuyente o responsable solidario, en los modelos 210 ó 215; del contribuyente en los modelos 212 y 213; o del adquirente obligado a retener, en el modelo 211. (Nueve caracteres.)
Período: dos caracteres. Para los modelos 210, 212, 211 y 213 el valor es 0A (cero A) y para el modelo 215 los valores posibles son 1T, 2T, 3T y 4T.
Una vez realizada la operación anterior y obtenido el NRC correspondiente se pondrá en comunicación con la Agencia Estatal de Administración Tributaria a través de Internet o de cualquier otra vía equivalente que permita la conexión, en la dirección https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaración a transmitir, se introducirá el NRC suministrado por la entidad colaboradora.
A continuación, se procederá a transmitir la declaración que corresponda con la firma electrónica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.
Si la declaración es aceptada, la Agencia Estatal de Administración Tributaria devolverá en pantalla los datos de la hoja resumen del modelo 215 o la declaración de los modelos 210, 212, 211 ó 213 según corresponda, validados con un código electrónico de 16 caracteres, además de la fecha y hora de presentación.
Si el resultado de la declaración es a devolver (modelo 212), tanto con solicitud de devolución como con renuncia a la misma, o cuota cero (modelos 212 y 213), se procederá como sigue:
Se establecerá comunicación con la Agencia Estatal de Administración Tributaria a través de Internet o de cualquier otra vía equivalente que permita la conexión, en la dirección: https://aeat.es. Se seleccionará el concepto fiscal y el tipo de declaración a transmitir.
A continuación, se procederá a transmitir la declaración con la firma electrónica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.
Si la declaración es aceptada, la Agencia Estatal de Administración Tributaria devolverá en pantalla los datos de la declaración de los modelos 212 ó 213, según corresponda, validada con un código electrónico de 16 caracteres, además de la fecha y hora de presentación.
Cuatro. Plazos de presentación.
El plazo para la presentación telemática de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211 y 213 será el previsto, con carácter general, en los apartados primero.cuatro, segundo.cuatro, tercero.tres y cuarto.tres de la presente Orden, según corresponda.
Sexto. Rentas obtenidas por medio de establecimiento permanente. Séptimo. Impuesto sobre el Patrimonio devengado por obligación real. DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA. Operaciones en divisas. DISPOSICIÓN ADICIONAL SEGUNDA. Certificado de residencia fiscal en España. DISPOSICIÓN ADICIONAL TERCERA. Certificación de la sujeción al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o al Impuesto sobre Sociedades (Artículo 18.2, letra b, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes). DISPOSICIÓN ADICIONAL CUARTA. Modificación de la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudación en la redacción dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relación con las entidades de depósito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria.
Código de modelo: 214. Denominación: Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
DISPOSICIÓN ADICIONAL QUINTA. Códigos de países o territorios. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA. Ampliación de la prórroga de validez, aplicable a los residentes de países miembros de la Unión Europea, de la declaración que permite acreditar la condición de contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a efectos de las cuentas de no residentes.
2. A partir del 1 de enero de 2004 quedan derogados la disposición adicional cuarta y el anexo VII relativos a los códigos de países o territorios, de la Orden de 9 de diciembre de 1999. No obstante, en tanto no sean de aplicación los nuevos códigos de países de acuerdo con lo dispuesto en el número 3 de la disposición final única de esta Orden, seguirán siendo objeto de utilización los códigos de países o territorios publicados en la mencionada Orden de 9 de diciembre de 1999.
3. Los códigos de países y territorios que figuran en el anexo 11 de la presente Orden se utilizarán por primera vez:
La presentación telemática correspondiente al modelo 210 podrá efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a rentas cuyo devengo se produzca a partir del 1 de enero de 2004. No obstante, cuando el modelo 210 se utilice para declarar las rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, su presentación telemática podrá efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a las rentas devengadas el 31 de diciembre de 2003.
La presentación telemática correspondiente al modelo 215 podrá efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a rentas cuyo devengo se produzca durante el primer trimestre del año 2004.
La presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 212, será de aplicación, por primera vez, a la que deba presentarse respecto de bienes inmuebles transmitidos a partir del 1 de enero de 2004.
La presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 211, será de aplicación, por primera vez, para realizar el ingreso de la retención o ingreso a cuenta sobre la contraprestación acordada respecto de bienes inmuebles transmitidos a partir del 1 de enero de 2004.
La presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 213, será de aplicación, por primera vez, a la que deba presentarse por el Gravamen devengado el 31 de diciembre de 2003.
La presentación telemática de la declaración correspondiente al modelo 214, será de aplicación, por primera vez, a la que deba presentarse respecto del año 2003.
Redacción según Orden EHA/2339/2005, de 13 de julio, por la que se aprueba el modelo 299, de declaración anual de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea y en otros países y territorios con los que se haya establecido un intercambio de información, los diseños físicos y lógicos para la presentación por soporte directamente legible por ordenador, se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática a través de Internet y por teleproceso y se modifican la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentación por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 y otras normas relativas a la expedición de certificados de residencia fiscal. Disposición adicional quinta:
Derogado por Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 291 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración informativa de cuentas de no residentes", así como los diseños físicos y lógicos para su presentación por soporte directamente legible por ordenador, y se establece el procedimiento para su presentación telemática por teleproceso.
Apartados Cuarto y Séptimo:
Derogado, con efectos desde el período impositivo 2008, por Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 039 de Comunicación de datos, relativa al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifican la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, y la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre. Apartados Primero (subapdo. cuatro.1, segundo párrafo) y Quinto (excluyendo del ámbito de aplicación del sistema de prestación telemática por Internet de declaraciones al modelo 214):
Redacción según Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 039 de Comunicación de datos, relativa al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifican la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, y la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre. Apartado Sexto; Disposiciones adicional primera, adicional segunda y adicional tercera:
Derogado por Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes. Anexos omitidos. Pueden consultarse en el Boletín Oficial del Estado número 312, de 30 de diciembre de 2003.
Véase modificación del anexo 7 en Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática a través de internet, y se modifican los modelos de declaración 184, 187, 188, 193 normal y simplificado, 194, 196, 198, 215 y 345.
Anexo V derogado, con efectos desde el período impositivo 2008, por Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 039 de Comunicación de datos, relativa al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifican la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, y la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre. Cerrar
ORDEN EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática a través de internet, y se modifican los modelos de declaración 184, 187, 188, 193 normal y simplificado, 194, 196, 198, 215 y 345ORDEN EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 291 «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración informativa de cuentas de no residentes», así como los diseños físicos y lógicos para su presentación por soporte directamente legible por ordenador, y se establece el procedimiento para su presentación telemática por teleprocesoORDEN EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaración-documento de ingreso» y el modelo 296 «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta»ORDEN EHA/3788/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 039 de Comunicación de datos, relativa al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifican la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, y la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubreORDEN EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes	Cerrar PDF