Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ibpb-1-1-4511-318-16-wrz
Timestamp: 2017-09-22 00:37:38+00:00
Document Index: 116609876

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 22', 'art. 52', 'art. 47', 'art. 53', 'art. 54']

IBPB-1-1/4511-318/16/WRz | Interpretacja indywidualna
IBPB-1-1/4511-318/16/WRzinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach 24 czerwca 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 25 kwietnia 2016 r. (data wpływu do tut. Biura 16 maja 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków związanych z wynajęciem mieszkania – jest prawidłowe.
W dniu 16 maja 2016 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków związanych z wynajęciem mieszkania.
Od 2013 r. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą związaną m.in. z usługami informatycznymi, fotografią, organizacją „Eventów”. Siedzibą jego firmy jest miasto X. Z uwagi na pozyskiwanie kluczowych kontrahentów w mieście Y, spędza tam dużo czasu wykonując usługi. Wiąże się to z przebywaniem w siedzibach kontrahentów. Aby zminimalizować koszty przeznaczone na dojazdy oraz hotele wynajmuje lokal mieszkalny w mieście Y.
Czy można zaliczyć wydatki poniesione na wynajem ww. lokalu do kosztów uzyskania przychodu...
Zdaniem Wnioskodawcy, w myśl art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ww. ustawy.
Wynajmowane mieszkanie z ekonomicznego punktu widzenia jest tańsze niż hotel, a z uwagi na odległość dzielącą oba miasta, codzienne dojazdy do miejsca wykonywania usług byłyby niemożliwe. Mając na uwadze fakt, że wydatki na zakwaterowanie pozostają w bezpośrednim związku przyczynowo–skutkowym z uzyskaniem przychodu, w ocenie Wnioskodawcy zaliczenie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu jest uzasadnione.
Na potwierdzenie przedstawionego stanowiska Wnioskodawca powołał interpretacje indywidualne wydane przez:
Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 11 lutego 2015 r. Znak: IBPBI/1/415-1380/14/WRz,
Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 8 maja 2014 r. Znak: IPTPB1/415-83/14-4/AP.
Podkreślenia wymaga, że o tym co jest celowe i potrzebne, czyli racjonalnie uzasadnione w prowadzonej działalności decyduje podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie organ podatkowy. Na podatniku spoczywa zatem obowiązek wykazania, że określony wydatek spełnia ustawowe kryteria uznania go za koszt uzyskania przychodu, t.j. w szczególności obowiązek wykazania związku kosztów z działalnością gospodarczą, zwłaszcza w sytuacji wystąpienia sporu w tej kwestii.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika m.in., że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie świadczenia usług informatycznych z siedzibą w mieście X. Z uwagi na pozyskanie kontrahentów w mieście Y, spędza tam dużo czasu wykonując dla nich usługi. Aby zminimalizować koszty przeznaczone na dojazdy oraz hotele wynajmuje lokal mieszkalny w mieście Y.
Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, że do wydatków na wynajem mieszkania dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej znajdują zastosowanie postanowienia art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Skoro zatem wydatki z tego tytułu spełniają kryterium celowości, o którym mowa w tym przepisie, to mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Reasumując powyższe stwierdzić należy, że jeżeli poniesione wydatki będą spełniać wszystkie wymienione powyżej warunki, to będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Przy czym, obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz okoliczności, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiąganych przychodów (lub na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów) obciąża podatnika.
Jednocześnie zauważyć należy, że uprawniony organ może w toku ewentualnego postępowania zbadać, czy wskazane we wniosku wydatki są wydatkami racjonalnymi i celowymi w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej w szczególności z uwagi na faktyczną odległość między miejscem zamieszkania Wnioskodawcy, a miejscem świadczenia usług, dostępną infrastruktura drogową, itp. Nadmienić przy tym należy, że Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, jako organu uprawniony do wydania interpretacji indywidualnej wydając tą interpretację nie przeprowadza postępowania dowodowego i opiera się wyłącznie na przedstawionym we wniosku stanie faktycznym (opisie zdarzenia przyszłego).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, ul. Rakowicka 10, 31-511 Kraków, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 718). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
IBPBI/1/415-1380/14/WRz | Interpretacja indywidualna
IPTPB1/415-83/14-4/AP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > IBPB-1-1/4511-318/16/WRz