Source: http://korsmaa.ee/uno/failid/tulumaksuseadus.htm
Timestamp: 2018-11-21 17:05:29+00:00
Document Index: 4743729

Matched Legal Cases: ['§ 25', '§ 45', '§ 57', '§ 61', '§1', '§2', '§3', '§4', '§ 43', '§ 43', '§ 43', '§ 43', '§5', '§6', '§ 10', '§7', '§8', '§9', '§10', '§11', '§12', '§13', '§ 13', '§ 12', '§14', '§15', '§ 37', '§16', '§17', '§18', '§ 2', '§19', '§20', '§20', '§21', '§ 28', '§22', '§ 18', '§23', '§23', '§23', '§23', '§24', '§25', '§26', '§27', '§28', '§ 63', '§28', '§ 11', '§ 11', '§28', '§28', '§29', '§ 19', '§30', '§31', '§32', '§33', '§34', '§ 11', '§ 11', '§35', '§ 32', '§36', '§37', '§38', '§ 15', '§39', '§40', '§41', '§ 19', '§ 20', '§ 20', '§ 21', '§ 29', '§ 21', '§42', '§ 23', '§ 23', '§ 11', '§43', '§ 7', '§44', '§ 26', '§ 13', '§ 18', '§ 29', '§ 41', '§ 22', '§ 13', '§ 20', '§ 41', '§45', '§46', '§ 44', '§ 44', '§47', '§48', '§49', '§ 11', '§ 11', '§ 41', '§ 11', '§ 2', '§50', '§51', '§ 13', '§52', '§53', '§ 51', '§ 52', '§54', '§ 50', '§ 53', '§ 50', '§ 53', '§ 50', '§ 53', '§ 50', '§ 53', '§ 53', '§ 50', '§ 53', '§ 31', '§ 31', '§ 50', '§ 53', '§ 50', '§ 53', '§ 31', '§ 31', '§ 50', '§ 53', '§ 50', '§ 53', '§ 31', '§ 31', '§ 50', '§ 53', '§ 50', '§ 53', '§ 31', '§ 31', '§ 50', '§ 53', '§ 49', '§ 51', '§ 51', '§ 52', '§ 53', '§55', '§ 7', '§56', '§ 50', '§57', '§57', '§57', '§ 17', '§58', '§ 17', '§ 59', '§59', '§ 18', '§ 37', '§ 18', '§ 6', '§ 18', '§ 21', '§ 21', '§ 54', '§ 54', '§60', '§ 32', '§ 50', '§61', '§ 21', '§ 21', '§ 57', '§62', '§ 57']

Vastu võetud 15. 12. 1999. a seadusega ( RT I 1999, 101, 903 ), jõustunud 1. 01. 2000.
14.06.2000 ( RT I 2000, 58, 377 ) 1.01.2000
14.06.2000 ( RT I 2000, 55, 359 ) 1.01.2001
6.12.2000 ( RT I 2000, 102, 667 ) 1.01.2001
13.12.2000 ( RT I 2000, 102, 675 ) 1.01.2001
terviktekst RT paberkandjal ( RT I 2001, 11, 49 )
17.01.2001 ( RT I 2001, 16, 69 ) 1.03.2001
9.05.2001 ( RT I 2001, 50, 283 ) 1.01.2002
13.06.2001 ( RT I 2001, 59, 359 ) 1.01.2002
12.09.2001 ( RT I 2001, 79, 480 ) 1.10.2001, osaliselt 1.01.2002
24.10.2001 ( RT I 2001, 91, 544 ) 1.01.2002,osaliselt 1.01.2003
20.02.2002 ( RT I 2002, 23, 131 ) 1.03.2002
25.04.2002 ( RT I 2002, 41, 253 ) 18.05.2002
15.05.2002 ( RT I 2002, 44, 284 ) 1. 07. 2002, osaliselt 7. 06. 2002
15.05.2002 ( RT I 2002, 47, 297 ) 1.01.2003, osaliselt 1. 01. 2004
19. 06. 2002( RT I 2002, 62, 377 ) 1. 10. 2002
11. 12. 2002( RT I 2002, 111, 662 )1. 01. 2003
29. 01. 2003 ( RT I 2003, 18, 105 ) 1. 03. 2003, § 25 lõikes 4 sätestatud muudatust kohaldatakse tagasiulatuvalt alates 1. 01. 2003
7. 08. 2003 ( RT I 2003, 58, 387 ) 1. 09. 2003
10. 12. 2003 ( RT I 2003, 82, 549 ) 1. 01. 2004
17. 12. 2003 ( RT I 2003, 88, 587 ) 1. 01. 2004, osaliselt 1. 05. 2004, 1. 01. 2005, 1. 01. 2006 ja 1. 01. 2007
17. 12. 2003 ( RT I 2003, 88, 591 ) 1. 01. 2004
14. 04. 2004 ( RT I 2004, 36, 251 ) 1. 05. 2004
14. 04. 2004 ( RT I 2004, 37, 252 ) 1. 05. 2004
20. 05. 2004 ( RT I 2004, 45, 319 ) 27. 05. 2004 (muudatust kohaldatakse tagasiulatuvalt alates 1. 05. 2004);
§ 45 lõige 8, § 57 2 ja § 61 lõige 24 jõustuvad eraldi seadusega ning neid sätteid kohaldatakse alates samast kuupäevast makstud intressidele
§1. Maksu objekt
(4) Paragrahvis 53 sätestatud tulumaksuga maksustatakse mitteresidendi poolt tehtud erisoodustused, mitteresidendi poolt püsiva tegevuskoha kaudu tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, kasumieraldised, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed. [ RT I 2001, 91, 544 – jõust. 1.01.2002 ]
§2 . Maksumaksja
§3 . Maksustamisperiood
§4 . Maksumäärad
(1) Paragrahvi 1 lõikes 1 nimetatud tulumaksu määr on 26% , välja arvatud lõikes 2 ning § 43 lõikes 4 nimetatud juhtudel.
(1) Tulumaksu määr on 24% , välja arvatud lõikes 2 ning § 43 lõikes 4 nimetatud juhtudel. Paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 0,76-ga.
(1) Tulumaksu määr on 22% , välja arvatud lõikes 2 ning § 43 lõikes 4 nimetatud juhtudel. Paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 0,78-ga.
[Lõike 1 sõnastus alates 1.01.2007 ]
(1) Tulumaksu määr on 20% , välja arvatud lõikes 2 ning § 43 lõikes 4 nimetatud juhtudel. Paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 0,8-ga.
(2) Paragrahvi 21 lõigetes 2 ja 3 nimetatud tulu puhul on tulumaksu määr 10% .
(3) Paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud tulumaksu määr on 26/74. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
§5 . Maksu laekumine
1) arvestamata 4. peatükis sätestatud mahaarvamisi, laekub maksumaksja elukohajärgsele kohalikule omavalitsusüksusele 11, 4% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust;
(1 1 ) Mitteresidendi makstud tulumaks laekub riigile.
(3) Paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud tulumaks laekub riigile. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§6 . Resident
(3 1 ) Juriidilise isiku staatust mitteomava välismaise isikute ühenduse ja varakogumi tulu maksustatakse nimetatud ühenduse või varakogumi osanike või liikmete tuluna proportsionaalselt nende osalusele. Kui ühenduse või varakogumi liikmed või osanikud ei ole teada või ei ole tõendatud nende residentsus, siis omistatakse tulu isikule, kes valitseb ühenduse või varakogumi vara või teeb tema nimel tehinguid. Nimetatud ühendusele või varakogumile tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksu kinnipidamisel kohaldatakse mitteresidendist juriidilise isiku kohta käivaid sätteid. Kui nimetatud ühendus või varakogum asub madala maksumääraga territooriumil (§ 10), kohaldatakse tulumaksu kinnipidamisel madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku kohta käivaid sätteid.
(5) Kui Riigikogu poolt ratifitseeritud välislepingu alusel määratud residentsus erineb seaduse alusel määratud residentsusest või lepingus on mitteresidendi tulu maksustamisel ette nähtud seaduses sätestatust soodsamad tingimused, kohaldatakse välislepingu sätteid. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§7 . Püsiv tegevuskoht
(3) Mitteresidendi tulu, mida ta saab Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu, arvestatakse kui tulu, mida see püsiv tegevuskoht oleks võinud saada iseseisva maksumaksjana, kes tegutseb samade või sarnaste tingimuste alusel samadel või sarnastel tegevusaladel ja on täiesti iseseisev mitteresidendi suhtes, kelle püsiv tegevuskoht see on. [ RT I 2000, 102, 667 – jõust. 1.01.2001 ]
§8 . Seotud isikud
§9 . Juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgan
(3) Lõigetes 1 ja 2 sätestatut kohaldatakse nii avalik- kui eraõiguslike, nii residendist kui ka mitteresidendist juriidiliste isikute suhtes. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§10 . Madala maksumääraga territoorium
(3) Vabariigi Valitsus koostab nimekirja territooriumidest, mida ei loeta madala maksumääraga territooriumideks, olenemata lõigetes 1 ja 2 sätestatust. [ RT I 2001, 91, 544 – jõust. 1.01.2002 ]
§11 . Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekiri
(1) Vabariigi Valitsuse korraldusega kinnitatakse tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekiri (edaspidi nimekiri ) .
5) mis ei ole korduvalt esitanud maksuhaldurile aruandeid või deklaratsioone õigusaktides etten ?? htud tähtaegadel ja korras.
(6) Vabariigi Valitsusel on õigus kustutada mittetulundusühing või sihtasutus nimekirjast, kui selgub, et mittetulundusühing või sihtasutus ei vasta lõikes 3 toodud tingimustele või kui ilmnevad lõikes 5 nimetatud asjaolud või
1) [Kehtetu – RT I 2002, 111, 662 – jõust. 1.01.2003 ]
(7) Nimekirja koostamise korra, selleks esitatavad dokumendid, samuti isiku nimekirja kandmise ja sealt kustutamise korra kehtestab Vabariigi Valitsus. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§12 . Residendist füüsilise isiku tulu
8) kindlustushüvitised ja väljamaksed pensionifondist ( §-d 20, 20 1 ja 21);
(3) Füüsilise isiku maksustatavaks tuluks ei loeta teise isiku kasuks tehtud dokumentaalselt tõendatud kulude hüvitisi, samuti kohtu väljamõistetud varalise kahju hüvitisi. Käesolevat lõiget ei kohaldata hüvitistele, mille maksmisele on kehtestatud eraldi tingimused ja piirmäärad. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§13 . Palgatulu
(1 1 ) Tulumaksuga maksustatakse töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu, sealhulgas spordiseaduse (RT I 1998, 61, 982; 2002, 53, 336; 90, 521) § 13 lõikes 2 nimetatud lepingu alusel sportlasele makstav tasu.
1 1 ) punktis 1 nimetatud isikule mitteresidendi poolt tehtavaid samas punktis nimetatud väljamakseid töö tegemise kohas kehtivates piirmäärades, kui töö tegemise koht asub välisriigis;
4 1 ) Riigikogu ja Vabariigi Presidendi poolt nimetatavate riigiametnike ametipalkade seaduse (RT I 1996, 81, 1448; 1999, 29, 406; 2000, 55, 359) § 12 1 alusel peaministrile ja ministrile tehtavaid väljamakseid;
5) [Kehtetu – RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ];
2) välisriigis on nimetatud tulu olnud isiku maksustatav tulu ning see on dokumentaalselt tõendatud ja tõendil on näidatud tulumaksu summa (ka juhul, kui summa on null). [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
§14 . Ettevõtlustulu
(5 1 ) Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtluse lõpetamisel tehakse maksustamisperioodi ettevõtlustulust ettevõtlusega seotud mahaarvamised, välja arvatud samal perioodil tasutud sotsiaalmaksu avansilised maksed. Saadud summa jagatakse enne maksumääraga korrutamist 1,33-ga.
(5 2 ) Pärast ettevõtlusega tegelemise lõpetamist laekunud ettevõtlustulu puhul jagatakse summa enne maksumääraga korrutamist 1,33-ga.
(8) Lõikes 7 nimetatud juhul suurendatakse maksustatavat ettevõtlustulu või vähendatakse ettevõtlustulust mahaarvatavaid kulusid. Tehingute väärtuse määramise meetodid kehtestatakse rahandusministri määrusega. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§15 . Kasu vara võõrandamisest
(1) Tulumaksuga maksustatakse kasu (§ 37) ükskõik millise võõrandatava ja varaliselt hinnatava eseme, sealhulgas kinnis- või vallasasja, väärtpaberi, nimelise aktsia, osa, täis- või usaldusühingusse tehtud sissemakse, ühistule makstud osamaksu, investeerimisfondi osaku, nõudeõiguse, ostueesõiguse, hoonestusõiguse, kasutusvalduse, isikliku kasutusõiguse, rentniku õiguste, tagasiostukohustuse, hüpoteegi, kommertspandi, registerpandi või muu piiratud asjaõiguse või selle järjekoha või muu varalise õiguse (edaspidi vara ) müügist või vahetamisest.
(6) Kui lõikes 5 nimetatud maksuvabastuse aluseks on eluruumi kasutamine maksumaksja elukohana ning kinnisasja, ehitist või korterit kasutati ka muul otstarbel, rakendatakse maksuvabastust proportsionaalselt elukohana ja muul otstarbel kasutatavate ruumide pindala suhtele. [ RT I 2004, 36, 251 – jõust. 1.05.2004 ]
§16 . Renditulu ja litsentsitasu
(2) Tulumaksuga maksustatakse tasu kirjandus-, kunsti- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse, patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutada andmise või nende kasutamise õiguse võõrandamise eest (edaspidi litsentsitasu ).
(3) Tulumaksuga maksustatakse tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase sisseseade või tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise või nende kasutamise õiguse võõrandamise eest (edaspidi litsentsitasu ).
§17 . Intressid
(2) Tulumaksuga ei maksustata Euroopa Liidu liikmesriigi residendist krediidiasutuse ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaali poolt füüsilisele isikule makstud intresse. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
§18 . Dividendid
(1 1 ) Dividendi ei maksustata tulumaksuga, kui selle maksmise aluseks olevalt kasumiosalt on tulumaks makstud või kui dividendilt on tulumaks välisriigis kinni peetud.
(5) Lõikes 4 sätestatut ei kohaldata osalusele varakogumis, mille kohta on emiteeritud väärtpaber väärtpaberituru seaduse (RT I 2001, 89, 532; 2002, 23, 131; 63, 387; 102, 600; 105, 612) § 2 mõistes. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§19 . Elatis, pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad ja loteriivõidud
1) [Kehtetu – RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
2) [Kehtetu – RT I 2001, 79, 480 – jõust. 1.01.2002 ]
9) seaduse alusel makstavat ajateenija toetust, seoses ettevõtlusega seaduse alusel antavaid mitterahalisi toetusi, samuti töötu riiklikku abiraha. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§20 . Kindlustushüvitised
(5) Lõigetes 1–4 ning §-des 20 1 ja 21 nimetamata kindlustussummasid ja -hüvitisi ning elukindlustuslepingu lõpetamisel makstavat tagasiostuväärtust, samuti lõikes 3 nimetatud lepingu alusel makstud surmajuhtumi kindlustuse hüvitisi ei maksustata tulumaksuga. [ RT I 2002, 111, 662 – jõust. 1.01.2003 ]
§20 1 . Kohustuslik kogumispension
(2) [Kehtetu – RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004] [ RT I 2002, 111, 662 – jõust. 1.01.2003]
§21. Täiendav kogumispension
(1) Tulumaksuga maksustatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtliku pensionifondi poolt osakuomanikule või tema pärijale tehtavad väljamaksed, arvestades lõigetes 2–5 toodud erisusi. Samuti maksustatakse tulumaksuga § 28 lõikes 1 1 sätestatu kohane täiendava kogumispensioni tagamise eesmärgil moodustatud eraldise negatiivne muutus.
(3 1 ) Kui vabatahtliku pensionifondi osakud on vahetatud teise vabatahtliku pensionifondi osakute vastu, arvestatakse viieaastast tähtaega vahetamisel tagasivõetud vabatahtliku pensionifondi osakute omandamisest.
(5) Täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel makstud surmajuhtumi kindlustuse hüvitisi ei maksustata tulumaksuga. [ RT I 2004, 37, 252 – jõust. 1.05.2004 ]
§22 . Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku tulu maksustamine
(7) Kui residendist maksumaksja on tasunud tulumaksu lõikes 1 nimetatud tulult, siis tema poolt l ?? ike 1 järgi maksustatud tulu arvel saadud dividende (§ 18 lõige 2) või muid kasumieraldisi hiljem tulumaksuga ei maksustata. [ RT I 2000, 102, 667 – jõust. 1.01.2001 ]
RESIDENDIST FÜÜSILISE ISIKU TULUST TEHTAVAD MAHAARVAMISED
[Paragrahvi 23 sõnastus alates 1.01.2004 kuni 31.12.2004]
§23 . Maksuvaba tulu
Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 16 800 krooni. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
[Paragrahvi 23 sõnastus alates 1.01.2005 kuni 31.12.2005]
Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 20 400 krooni. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2005 ]
[Paragrahvi 23 sõnastus alates 1.01.2006]
Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 24 000 krooni. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2006 ]
§23 1 . Täiendav maksuvaba tulu kolme ja enama lapse korral
(4) Vaidluse korral loetakse last ülalpidavaks isikuks lõike 1 tähenduses isikut, kellele makstakse riiklike peretoetuste seaduse (RT I 2001, 95, 587; 2002, 61, 375) §-s 5 sätestatud lapsetoetust. [ RT I 2002, 111, 662 – jõust. 1.01.2003 ]
§23 2 . Täiendav maksuvaba tulu pensioni korral
Eesti riigi poolt seaduse alusel makstavat pensioni või kogumispensionide seaduses sätestatud kohustuslikku kogumispensioni saava residendist füüsilise isiku tulust arvatakse täiendavalt maha maksuvaba tulu nimetatud pensionide summa ulatuses, kuid mitte rohkem kui 36 000 krooni maksustamisperioodil. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§23 3 . Täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral
Tööõnnetus- või kutsehaigushüvitist saava residendist füüsilise isiku tulust arvatakse täiendavalt maha maksuvaba tulu nimetatud hüvitise ulatuses, kuid mitte rohkem kui 12 000 krooni maksustamisperioodil. Kui tööõnnetus- või kutsehaigushüvitis makstakse kindlustushüvitisena, täiendavat maksuvaba tulu ei rakendata. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§24 . Elatis
§25 . Eluasemelaenu intressid
[Lõike 1 sõnastus alates 1.01.2005 ]
[Lõikes 4 sätestatud muudatust kohaldatakse tagasiulatuvalt alates 1.01.2003 – RT I 2003, 18, 105 ]
(4) Last üksi kasvatav, maksustamisperioodil lapsehoolduspuhkust kasutanud vanem võib samal maksustamisperioodil tasutud käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud intressid täies ulatuses või osaliselt maha arvata järgnevate maksustamisperioodide tulust, arvestamata käesoleva seaduse §-s 28 2 sätestatud piirangut. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ; 1.05.2004 ja 1.01.2005]
§26 . Koolituskulud
(4) Koolituskulude ja õppelaenu intresside maksustatavast tulust mahaarvamise kord ning koolituskulude tasumist tõendavale dokumendile esitatavad nõuded kehtestatakse rahandusministri määrusega. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§27 . Kingitused, annetused ning ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksud
(2) Residendist füüsilisel isikul on ?? igus maksustamisperioodi tulust maha arvata ametiühingute registrisse kantud ametiühingule maksustamisperioodil makstud ning dokumentaalselt tõendatud sisseastumis- ja liikmemaksud mitte rohkem kui 2% maksumaksja sama maksustamisperioodi tulust, millest on tehtud 6. peatükis ja §-des 23–26 lubatud mahaarvamised.
(4) Lõikes 1 nimetatud kingitused ja annetused võivad olla tehtud rahalises või mitterahalises vormis. Mitterahalise kingituse või annetuse maksumuseks on vara turuhind, kusjuures vara soodushinnaga müügi korral on kingituse või annetuse maksumuseks vara turuhinna ja müügihinna vahe. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§28 . Kindlustusmaksed ning pensionifondi osakute soetamine
(1 1 ) Lõike 1 punktis 1 nimetatud kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted kehtestatakse rahandusministri määrusega. Kindlustuslepingu alusel täiendava kogumispensioni tagamise eesmärgil moodustatud kindlustustehnilise eraldise negatiivne muutus, mis tuleneb kogumispensionide seaduse § 63 alla mittekuuluvate kindlustuskaitsete eest arvestatud tasude mahaarvamisest, lisatakse füüsilise isiku maksustatavale tulule.
(3) Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha töötuskindlustuse seaduse alusel kinnipeetud töötuskindlustusmaksed. [ RT I 2004, 37, 252 – jõust. 1.05.2004 ]
§28 1 . Kohustusliku kogumispensioni makse
Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha kogumispensionide seaduse § 11 lõike 1 punktide 1 ja 2 kohaselt kinnipeetud ning § 11 lõike 2 kohaselt arvutatud ja tasutud kohustusliku kogumispensioni maksed. [ RT I 2004, 37, 252 – jõust. 1.05.2004 ]
[Paragrahvi 28 2 sõnastus kuni 31.12.2004]
§28 2 . Tulust tehtavate mahaarvamiste piirang
Käesoleva seaduse §-des 25–27 sätestatud mahaarvamisi võib maksustamisperioodil teha kokku kuni 100 000 krooni maksumaksja kohta, kuid mitte rohkem kui 50% ulatuses maksumaksja sama maksustamisperioodi tulust, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised. [ RT I 2001, 91, 544 – jõust. 1.01.2002 ]
[Paragrahvi 28 2 sõnastus alates 1.01.2005]
Käesoleva seaduse §-des 25–27 sätestatud mahaarvamisi võib maksustamisperioodil teha kokku kuni 50 000 krooni maksumaksja kohta, kuid mitte rohkem kui 50% ulatuses maksumaksja sama maksustamisperioodi tulust, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2005 ]
§28 3 . Mahaarvamiste tegemine Euroopa Liidu liikmesriigi residendi tulust
Käesolevas peatükis sätestatud mahaarvamisi võib oma Eestis maksustamisele kuuluvast tulust teha ka muu Euroopa Liidu liikmesriigi residendist füüsiline isik, kes sai maksustamisperioodil vähemalt 75% oma maksustatavast tulust Eestis ja kes esitab residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni. Maksustatavaks tuluks loetakse tulu enne mahaarvamiste tegemist vastavalt nimetatud riigi seadustele. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.05.2004 ]
§29 . Maksustamisele kuuluv mitteresidendi tulu
[Punkti 4 sõnastus alates 1.01.2005 ]
(9) Tulumaksuga maksustatakse kõik Eesti riigi, kohaliku omavalitsusüksuse või residendi poolt mitteresidendile makstud pensionid ja stipendiumid, kultuuri-, spordi- ja teadusalased preemiad, toetused, abirahad, loteriivõidud ning vanemahüvitise seaduse alusel makstud hüvitised (§ 19 lõige 2). Samuti maksustatakse tulumaksuga Eesti haigekassa, Eesti Töötukassa või residendist kindlustusseltsi poolt mitteresidendile väljamakstud kindlustushüvitised ning Eesti pensionifondist mitteresidendile tehtud väljamaksed ( §-d 20, 20 1 ja 21).
(10) Tulumaksuga maksustatakse mitteresidendist kunstnikule või sportlasele seoses tema esinemisega Eestis või seoses tema teoste esitamisega Eestis makstud tasu. Tulumaksuga maksustatakse ka mitteresidendist kolmandale isikule makstud tasu residendist või mitteresidendist kunstniku või sportlase Eestis toimunud tegevuse eest. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ; 1.01.2005]
§30 . Mitteresidendid, kelle tulu ei maksustata tulumaksuga
§31 . Mitteresidendi tulu, mida ei maksustata tulumaksuga
(2) –(3 ) [Kehtetud – RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
(5) Lõikes 4 nimetatud maksuvabastust ei kohaldata litsentsitasu osale, mis ületab omavahel mitteseotud isikute vahel tehtavate sarnaste tehingute väärtust. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
ETTEVÕTLUSTULUST TEHTAVAD MAHAARVAMISED
§32 . Ettevõtluse kulud
§33 . Piirangud kulude mahaarvamisel
§34 . Kulud, mida ei ole lubatud ettevõtlustulust maha arvata
2) [Kehtetu – RT I 2000, 58, 377 – jõust. 1.01.2000 ]
5) makseid vee erikasutuse eest vee kasutamisel erikasutusloata või üle lubatud koguse vastavalt veeseaduse (RT I 1994, 40, 655; 1996, 13, 241; 1998, 2, 47; 61, 987; 1999, 10, 155; 54, 583; 95, 843) § 11 1 lõikele 3;
12) füüsilisest isikust ettevõtja kogumispensionide seaduse § 11 lõike 2 alusel tasutud kohustusliku kogumispensioni makseid. [ RT I 2004, 37, 252 – jõust. 1.05.2004 ]
§35 . Ettevõtluse tulust suuremate kulude edasikandmine
(1) Kui § 32 lõigetes 1–3 lubatud mahaarvamiste summa ületab maksumaksja maksustamisperioodi ettevõtlustulu, võib ettevõtlustulu ületava kulude summa (edaspidi edasikantud kulud ) maha arvata kuni seitsme järgneva maksustamisperioodi ettevõtlustulust.
(3) Kui maksumaksjal tekib edasikantud kulusid mitmel maksustamisperioodil, võetakse need kulud arvele aastate kaupa vastavalt tekkimise järjekorrale. Üle seitsme aasta vanuseid edasikantud kulusid või nende mahaarvamata osa ei tohi järgmistele maksustamisperioodidele edasi kanda. [ RT I 2000, 102, 667 – jõust. 1.01.2001 ]
MAKSUSTATAVA TULU ARVESTAMISE EESKIRJAD
§36 . Maksustatava tulu arvestamine
(8) Krediidiasutuse poolt makstud intressid raha hoiustamise eest lõikes 7 nimetatud erikontol loetakse kontoomaniku ettevõtlustuluks. Ettevõtluse lõpetamisel lisatakse erikontol olev summa ettevõtlustulule. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§37 . Vara võõrandamisest saadud kasu või kahju arvestamine
2) metsaomanik on metsauuendustööde kohta esitanud asukohajärgsele keskkonnateenistusele metsateatise metsaseaduses sätestatud korras ning keskkonnateenistus ei ole keelanud teatises kavandatud tegevust. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§38 . Soetamismaksumus
(5 1 ) Mitterahalise sissemaksega omandatud osaluse (aktsiad, osad, osamaks, sissemakse) soetamismaksumus on võrdne mitterahaliseks sissemakseks olnud vara soetamismaksumusega. Kui mitterahaliseks sissemakseks olnud asja või varalise õiguse soetamismaksumus on eelnevalt maha arvatud füüsilise isiku ettevõtlustulust ja seda ei ole tulumaksuga maksustatud isiklikku tarbimisse võetud varana, loetakse osaluse soetamismaksumuseks null.
(5 2 ) Lõike 5 1 kohaselt määratud soetamismaksumusele arvatakse juurde tehtud täiendavad sissemaksed ja sellest arvatakse maha saadud väljamaksed. Soetamismaksumuse arvutamisel ei arvestata töö tegemist või teenuse osutamist mitterahalise sissemaksena.
(9) Käesoleva seaduse § 15 lõike 4 punktis 11 nimetatud investeerimisfondi osakute vahetamisel omandatavate osakute soetamismaksumuseks loetakse vahetuse käigus võõrandatud investeerimisfondi osakute soetamismaksumus. [ RT I 2004, 36, 251 – jõust. 1.05.2004 ]
§39 . Väärtpaberite võõrandamisest saadud kahju arvestamine
(4) Kui maksustamisperioodil tekkinud ja eelnevatest maksustamisperioodidest edasikantud kahju summa on suurem kui maksustamisperioodil väärtpaberite võõrandamisest saadud kasu, kaetakse selline kahju ainult maksustamisperioodi kasu ulatuses ning kahju katmata jääk kantakse edasi järgnevatele maksustamisperioodidele. [ RT I 2000, 102, 667 – jõust. 1.01.2001 ]
§40 . Tulumaksu kinnipidaja
(2 1 ) [Kehtetu – RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
(3 1 ) Paragrahvi 41 punktis 1 nimetatud väljamaksetelt ei peeta kinni tulumaksu, kui väljamakse saaja täidab oma tööülesannet välisriigis ning:
(7) Asutuse töötajate, kelle koosseis, koondandmed või konkreetsed tööülesanded on riigisaladus, tulumaksu arvestust peetakse rahandusministri määrusega kehtestatud korras. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§41 . Väljamaksed, millelt peetakse kinni tulumaks
6) mitteresidendile või residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt kindlustushüvitiselt, pensionilt, pensionifondi väljamakselt, stipendiumilt, loteriivõidult, elatiselt, vanemahüvitise seaduse alusel makstavalt hüvitiselt (§ 19 lõiked 1 ja 2, § 20 lõiked 1–3, § 20 1 , § 21 lõige 1, § 29 lõige 9) või muult väljamakselt, välja arvatud punktis 12 nimetatud väljamaksed;
12) füüsilisele isikule tehtavatelt § 21 lõigetes 2 ja 3 loetletud väljamaksetelt. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
§42 . Tulumaksu kinnipidamisel tehtavad mahaarvamised
(1 1 ) Residendist füüsilisele isikule Eesti riigi poolt seaduse alusel makstavast pensionist ja kogumispensionide seaduses sätestatud kohustuslikust kogumispensionist arvatakse enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha täiendav maksuvaba tulu pensionile (§ 23 2 ) nimetatud pensioni ulatuses, kuid igas kalendrikuus kokku mitte rohkem kui 1/12 §-s 23 2 sätestatud summast.
(1 2 ) Residendist füüsilisele isikule tehtud tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise väljamaksest arvatakse maksumaksja ühekordse kirjaliku avalduse alusel enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitisele (§ 23 3 ) nimetatud hüvitise ulatuses, kuid igas kalendrikuus mitte rohkem kui 1/12 §-s 23 3 sätestatud summast.
(3) Kui maksumaksjale ei tehtud tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid igal kuul või kui väljamakse oli mõnel kuul väiksem 1/12-st §-s 23, 23 2 või 23 3 sätestatud maksuvabast tulust, on samal tulumaksu kinnipidajal õigus kanda lõikes 1, 1 1 või 1 2 lubatud maksuvaba tulu mahaarvamise kasutamata osa nende kuude eest edasi sama kalendriaasta järgmistele kuudele.
(6) Residendist füüsilisele isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest arvatakse enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha väljamakselt kogumispensionide seaduse § 11 lõike 1 punktide 1 ja 2 kohaselt kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse. [ RT I 2004, 37, 252 – jõust. 1.05.2004 ]
§43 . Kinnipeetava tulumaksu määrad
1) punktides 1–7 ning 11 nimetatud väljamaksetelt – 26% ;
(4) Lõikes 1 toodud või lõikes 2 nimetatud välislepingutes sätestatud määrade järgi kinnipeetud tulumaks on mitteresidendist väljamakse saajale Eesti tuluallikast saadud tulu maksustamisel lõplikuks tulumaksuks §-s 41 loetletud väljamaksetena saadud tulude osas. See säte ei kehti mitteresidendi suhtes, kes sai tulu läbi Eestis asuva püsiva tegevuskoha (§ 7). [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
TULUDE DEKLAREERIMINE JA TULUMAKSU TASUMINE
§44 . Tuludeklaratsioonid
(1 1 ) Maksu- ja Tolliamet täidab tema käsutuses olevate andmete alusel tuludeklaratsiooni residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulu ja sellest §-de 23, 23 2 ja 23 3 , § 26 lõike 3 ning §-de 28 ja 28 1 alusel tehtavate mahaarvamiste kohta ning teeb selliselt eeltäidetud tuludeklaratsiooni maksumaksjale kättesaadavaks Maksu- ja Tolliameti e-teenuse vahendusel, samuti Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus maksukeskuses, alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist. Maksumaksja on eeltäidetud tuludeklaratsiooni kasutamisel kohustatud kontrollima selles toodud andmete õigsust ning nende ebaõigsuse või puudulikkuse korral esitama parandatud ja täiendatud tuludeklaratsiooni.
(1 2 ) Füüsiline isik, kes ei olnud resident kogu maksustamisperioodi kestel, esitab tuludeklaratsiooni ainult residendiks oleku ajal saadud tulude kohta ja võib teha 4. peatükis lubatud mahaarvamisi sama ajavahemiku kohta. Paragrahvides 23, 23 1 , 23 2 ja 23 3 sätestatud mahaarvamisi võib teha ning §-s 28 2 sätestatud summalist mahaarvamiste piirangut võetakse arvesse proportsionaalselt kuude arvuga, mille jooksul isik oli resident.
(1 3 ) Residendist füüsiline isik, kes on saanud tulu, mida § 13 lõike 4 või § 18 lõike 1 1 alusel Eestis ei maksustata, on kohustatud selle tulu deklareerima.
(5 1 ) Mitteresident, kes sai § 29 lõigete 1, 6, 7, 9 või 10 alusel maksustatavat tulu, millelt ei ole § 41 alusel tulumaks kinni peetud, on kohustatud Maksu- ja Tolliametile esitama tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi nimetatud tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks.
3) residendist füüsiline isik (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtja ja § 22 lõikes 6 nimetatud maksumaksja), kelle maksustatavaks tuluks maksustamisperioodil oli vaid § 13 lõigetes 1, 1 1 ja 2 nimetatud tulu, Eesti riigi poolt seaduse alusel makstav pension, kogumispensionide seaduses sätestatud kohustuslik kogumispension ja § 20 lõikes 1 või §-s 23 3 nimetatud hüvitis, kui nendelt on kinni peetud tulumaks § 41 kohaselt.
(7) Tuludeklaratsioonide ning nende lisade vormid ja täitmise kord kehtestatakse rahandusministri määrusega. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§45 . Välismaal tasutud tulumaksu arvestamine
[Lõige 7 jõustub 1.01.2005 ]
(8) Residendist füüsilise isiku Austria, Belgia või Luksemburgi residendilt saadud intressilt EL Nõukogu direktiivi 2003/48/EÜ hoiuste intresside maksustamise kohta (ELT L 157, 26.06.2003 , lk 38–48) artiklis 11 ettenähtud korras kinnipeetud tulumaksu võib maha arvata Eestis sama maksustamisperioodi tuludelt tasumisele kuuluvast tulumaksust. Mahaarvamata tulumaksu osa tagastatakse residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni alusel. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 1.01.2005 ; lõike 8 suhtes eraldi seadusega]
§46 . Tulumaksu tasumine ja tagastamine
(5) Mitteresident, kes sai maksustatavat ettevõtlustulu või § 44 lõikes 5 1 nimetatud tulu, tasub juurdemaksmisele kuuluva maksusumma kolme kuu jooksul pärast § 44 lõikes 5 või 5 1 sätestatud tuludeklaratsiooni esitamise tähtpäeva Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Mitteresident, kes sai kasu vara võõrandamisest, tasub maksusumma kolme kuu jooksul pärast maksustatava kasu saamist Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Vara eest ositi tasumise korral makstakse tulumaksu vastavalt kasu saamisele.
(6) Füüsilise isiku poolt enammakstud maksusumma tagastab Maksu- ja Tolliamet maksudeklaratsioonil näidatud maksumaksja või tema abikaasa pangakontole või maksumaksja kirjaliku avalduse alusel kolmanda isiku pangakontole, välja arvatud maksukorralduse seaduses ettenähtud juhtudel. Enammakstud maksusumma tuleb tagastada hiljemalt lõikes 3 sätestatud tähtpäevaks, lõikes 4 nimetatud maksumaksja puhul aga lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
§47 . Avansilised maksed
(5) Maksu- ja Tolliametil on õigus vähendada avansilisi makseid või vabastada maksumaksja avansiliste maksete tasumisest, kui maksumaksja prognoositav ettevõtlustulu on maksustamisperioodil oluliselt väiksem eelmise maksustamisperioodi tulust ning kui maksumaksja esitab selle kohta põhjendatud taotluse. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
TULUMAKSU MAKSMISE ERIJUHUD
§48 . Tulumaks erisoodustustelt
(5 1 ) Erisoodustuseks ei loeta kulutusi töötajate transpordiks elukoha ja töökoha vahel, kui ühistransporti kasutades ei ole võimalik seda teekonda läbida mõistliku aja- või rahakuluga.
(8) Tööandja sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks tasuta või soodushinnaga kasutada andmise erisoodustuse hinna ülempiir on 2000 krooni kuus iga nimetatud tegevuseks kasutatud sõiduauto kohta. Selle erisoodustuse hind määratakse vastavalt sõiduauto erisoodustusena kasutamisele rahandusministri kehtestatud korras peetava arvestuse alusel. Arvestuse puudumise korral võetakse maksustamisel aluseks hinna ülempiir. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§49 . Tulumaks kingitustelt, annetustelt ja vastuvõtukuludelt
(1) Residendist juriidiline isik, välja arvatud § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik ja § 11 lõikes 2 nimetatud isik, maksab tulumaksu kõigilt tehtud kingitustelt ja annetustelt, millelt tulumaks ei ole § 41 alusel kinni peetud või ?? 48 alusel makstud, arvestades lõigetes 2 ja 4 toodud erisusi. Paragrahvi 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isiku ja § 11 lõikes 2 nimetatud isiku tehtud kingituste ja annetuste maksustamine toimub lõikes 6 sätestatud korras.
1) 3% maksumaksja poolt samal kalendriaastal vastavalt sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 tehtud sotsiaalmaksuga (edaspidi isikustatud sotsiaalmaks ) maksustatud väljamaksete summast;
(7) [Kehtetu – RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004] [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004]
§50. Tulumaks dividendidelt ning muudelt kasumieraldistelt
(3) [Kehtetu – RT I 2000, 102, 667 – jõust. 1.01.2001]
(4) Kui residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isiku vahel tehtud tehingu väärtus on erinev omavahel mitteseotud isikute vahel tehtavate sarnaste tehingute vä ?? rtusest, võib maksuhaldur tulumaksu määramisel kasutada tehingute väärtusi, mida rakendavad sarnastes tingimustes mitteseotud iseseisvad isikud.
(6) Lõikes 4 nimetatud tehingute väärtuse määramise meetodid kehtestatakse rahandusministri määrusega. [ RT I 2002, 111, 662 – jõust. 1.01.2003 ]
§51 . Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt
(5) Ettevõtlusega mitteseotud kuludeks ei loeta § 13 lõike 3 punktides 6–10 nimetatud kulusid. [ RT I 2003, 88, 587 – jõust. 1.01.2004 ]
§52 . Tulumaks muudelt ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt
3) kahjult, mida krediidiasutus saab madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse (sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse) võõrandamisest või sissenõudmisest loobumisest. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
§53 . Mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuva püsiva tegevuskoha maksustamine
(5) Paragrahvide 51 ja 52 alusel maksustatakse tulumaksuga kõik püsiva tegevuskoha kaudu või püsiva tegevuskoha tulu arvel tehtud ettevõtlusega mitteseotud kulud või muud väljamaksed. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaali kaudu tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed maksustatakse § 51 ja § 52 lõike 3 alusel. [ RT I 2001, 91, 544 – jõust. 1.01.2003 ]
§54 . Tulumaksu deklareerimine ja tasumine
[Lõigete 5 ja 5 1 sõnastus kuni 31.12.2004]
(5 1 ) Kui residendist äriühing või mitteresident Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu on saanud dividende residendist äriühingult ning dividendide saajale kuulus dividendide maksmise ajal vähemalt 20% dividendide maksja aktsiatest, osadest või häältest, võib dividendide saaja § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata summa, mis võrdub 26/74-ga residendist äriühingult saadud dividendidest.
[Lõigete 5 ja 5 1 sõnastus alates 1.01.2005 kuni 31.12.2005]
(5 1 ) Kui residendist äriühing või mitteresident Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu on saanud dividende residendist äriühingult ning dividendide saajale kuulus dividendide maksmise ajal vähemalt 20% dividendide maksja aktsiatest, osadest või häältest, võib dividendide saaja § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata summa, mis võrdub 24/76-ga residendist äriühingult saadud dividendidest.
[Lõigete 5 ja 5 1 sõnastus alates 1.01.2006 kuni 31.12.2006]
(5 1 ) Kui residendist äriühing või mitteresident Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu on saanud dividende residendist äriühingult ning dividendide saajale kuulus dividendide maksmise ajal vähemalt 20% dividendide maksja aktsiatest, osadest või häältest, võib dividendide saaja § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata summa, mis võrdub 22/78-ga residendist äriühingult saadud dividendidest.
[Lõigete 5 ja 5 1 sõnastus alates 1.01.2007 ]
(5 1 ) Kui residendist äriühing või mitteresident Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu on saanud dividende residendist äriühingult ning dividendide saajale kuulus dividendide maksmise ajal vähemalt 20% dividendide maksja aktsiatest, osadest või häältest, võib dividendide saaja § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata summa, mis võrdub 25%-ga residendist äriühingult saadud dividendidest.
(5 2 ) Kui mitteresident on Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu saanud dividendi teiselt mitteresidendist äriühingult, võib dividendi saaja § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust käesoleva paragrahvi lõikes 5 nimetatud tingimustel ja ulatuses maha arvata dividendilt välisriigis kinnipeetud tulumaksu ning dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu.
[Lõike 5 3 sõnastus kuni 31.12.2004]
(5 3 ) Kui residendist äriühing või mitteresident on Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu saanud litsentsitasu Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, võib litsentsitasu saaja § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata nimetatud riikides litsentsitasult kinnipeetud tulumaksu. Tulumaksu võib maha arvata, kui on täidetud § 31 lõike 4 punktis 1 sätestatud tingimus ning vähemalt üks § 31 lõike 4 punktides 2–4 nimetatud tingimustest. Käesoleva lõike alusel § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasutavast tulumaksust maha arvatava tulumaksu summa ei tohi ületada 26/74 litsentsitasu summast. Maha võib arvata ainult selle osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või välislepingu alusel kohustuslik. Igas riigis tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust.
(5 3 ) Kui residendist äriühing või mitteresident on Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu saanud litsentsitasu Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, võib litsentsitasu saaja § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata nimetatud riikides litsentsitasult kinnipeetud tulumaksu. Tulumaksu võib maha arvata, kui on täidetud § 31 lõike 4 punktis 1 sätestatud tingimus ning vähemalt üks § 31 lõike 4 punktides 2–4 nimetatud tingimustest. Käesoleva lõike alusel § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasutavast tulumaksust maha arvatava tulumaksu summa ei tohi ületada 24/76 litsentsitasu summast. Maha võib arvata ainult selle osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või välislepingu alusel kohustuslik. Igas riigis tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust.
(5 3 ) Kui residendist äriühing või mitteresident on Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu saanud litsentsitasu Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, võib litsentsitasu saaja § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata nimetatud riikides litsentsitasult kinnipeetud tulumaksu. Tulumaksu võib maha arvata, kui on täidetud § 31 lõike 4 punktis 1 sätestatud tingimus ning vähemalt üks § 31 lõike 4 punktides 2–4 nimetatud tingimustest. Käesoleva lõike alusel § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasutavast tulumaksust maha arvatava tulumaksu summa ei tohi ületada 22/78 litsentsitasu summast. Maha võib arvata ainult selle osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või välislepingu alusel kohustuslik. Igas riigis tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust.
[Lõike 5 3 sõnastus alates 1.01.2007 ]
(5 3 ) Kui residendist äriühing või mitteresident on Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu saanud litsentsitasu Kreeka, Hispaania või Portugali residendist äri ?? hingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema Kreekas, Hispaanias või Portugalis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, võib litsentsitasu saaja § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata nimetatud riikides litsentsitasult kinnipeetud tulumaksu. Tulumaksu võib maha arvata, kui on täidetud § 31 lõike 4 punktis 1 sätestatud tingimus ning vähemalt üks § 31 lõike 4 punktides 2–4 nimetatud tingimustest. Käesoleva lõike alusel § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel tasutavast tulumaksust maha arvatava tulumaksu summa ei tohi ületada 25% litsentsitasu summast. Maha võib arvata ainult selle osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või välislepingu alusel kohustuslik. Igas riigis tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust.
(6) Kui maksumaksja kasutab § 49 lõigetes 3 ja 5 nimetatud summeeritud arvestust või kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51 lõigetes 3 ja 4, § 52 lõigetes 2 ja 3 ning § 53 lõikes 4 maksustamise aluseks olevad asjaolud, on maksumaksjal õigus teha tulumaksu ümberarvutus ning nõuda enammakstud tulumaksu tagastamist. Vastavad ümberarvutused tehakse lõikes 2 nimetatud deklaratsioonis. Enammakstud tulumaksu tagastamine toimub maksukorralduse seaduses sätestatud korras. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ; 1.01.2005; 1.01.2006; 1.01.2007]
§55 . Majandusaasta aruande esitamine
(2) Mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht (§ 7), on kohustatud kuue kuu jooksul, arvates majandusaasta lõpust, esitama Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele püsiva tegevuskoha majandusaasta aruande allkirjastatud eksemplari. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. 27.05.2004 ]
§56 . Aktsionäridele ja osanikele tehtud väljamaksetest teatamine
(2 1 ) Residendist äriühing on kohustatud § 50 lõikes 1 nimetatud dividendide ja muude kasumieraldiste suuruse ning saajate kohta esitama deklaratsiooni Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele. Deklaratsiooni vorm ja täitmise kord kehtestatakse rahandusministri määrusega.
(3) Lõikes 2 sätestatud teade ja lõikes 2 1 sätestatud deklaratsioon tuleb esitada väljamakse või kasumieraldise tegemise kuule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§57 . Registrikannetest teatamine
2) tehingutest, millega on koormatud kinnisasja või registrisse kantud vallasasja piiratud asjaõigusega välismaa juriidilise isiku või Eestis elamisluba mitteomava välisriigi kodaniku või kodakondsuseta isiku kasuks. [ RT I 2004, 37, 252 – jõust. 1.05.2004 ]
§57 1 . Maksusoodustustega seonduv informatsioonikohustus
(6) Lõigetes 1–5 nimetatud deklaratsioonid esitatakse kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks. Lõikes 3 nimetatud deklaratsioon kingituste, annetuste ja muude tulude kasutamise kohta esitatakse kalendriaastale järgneva aasta 1. juuliks. Deklaratsioonide vormid ja esitamise kord kehtestatakse rahandusministri määrusega. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
[Paragrahv 57 2 jõustub eraldi seadusega sätestatud tähtpäeval]
§57 2 . Intressist teatamise kohustus
(1) Euroopa Liidu teises liikmesriigis elavale füüsilisele isikule kalendriaastal § 17 lõikes 1 nimetatud intressi maksnud residendist juriidiline isik, Eestis püsivat tegevuskohta omav mitteresident, Eesti riigi või kohaliku omavalitsusüksuse asutus ning füüsilisest isikust ettevõtja (edaspidi intressi maksja ) on kohustatud esitama intressi maksmise kohta Maksu- ja Tolliametile deklaratsiooni (edaspidi intressideklaratsioon ). Intressideklaratsioonis peavad olema järgmised andmed:
(2) Intressi maksja esitab intressideklaratsiooni ka juhul, kui ta on Euroopa Liidu teises liikmesriigis elava füüsilise isiku kasuks maksnud intressi Euroopa Liidu teises liikmesriigis asutatud kolmandale isikule, juriidilise isiku staatust mitteomavale isikuteühendusele või varakogumile. Sellisel juhul esitatakse intressideklaratsioonis väljamakse saaja nimi ja aadress ning väljamakstud intressi kogusumma. Intressideklaratsioonis ei esitata andmeid väljamakse saaja kohta, kes tõendab, et tema puhul on täidetud vähemalt üks järgmistest tingimustest:
1) ta on juriidiline isik, välja arvatud Soomes asutatud avoin yhtiö või kommandiittiyhtiö ja Rootsis asutatud handelsbolag või kommanditbolag ;
(3) Intressi maksjana käsitatakse käesoleva paragrahvi tähenduses vaid isikut või asutust, kes maksis intressi vahetult tegelikule tulusaajale (edaspidi tulusaaja ). Kui väljamakse tegijal on põhjendatud kahtlus, et füüsiline isik, kellele väljamakse tehakse, ei ole tulusaaja, rakendab väljamakse tegija abinõusid tulusaaja kindlakstegemiseks. Kui tulusaaja kindlakstegemine ei ole mõistliku aja- ja rahakuluga võimalik, käsitatakse tulusaajana väljamakse saajat.
(7) Lõikeid 1–6 kohaldatakse ka intressile, mis on makstud välisriigis asuva iseseisva maksujurisdiktsiooniga territooriumi residendist füüsilisele isikule, kui Eestil on nimetatud territooriumiga sõlmitud intressiinfo vahetamise leping, samuti intressile, mis on makstud Šveitsi, (õ) Andorra, Monaco, San Marino või Liechtensteini residendist füüsilistele isikutele. Intressiinfo vahetamise lepingud avaldatakse Rahandusministeeriumi ning Maksu- ja Tolliameti veebilehel. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. eraldi seadusega]
§58 . 1999. aasta tulude maksustamine
(4) Füüsilisest isikust maksumaksja, kellel on põhivara, millelt on enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 17 alusel arvutatud amortisatsiooni, võib põhivara korrigeeritud maksumuse maha arvata 2000. aasta ettevõtlustulust. Kui põhivara soetamismaksumuse eest ei ole täies ulatuses tasutud, siis ei või tulust mahaarvatav summa ületada põhivara eest tasutud summat. Üksiku põhivara objekti korrigeeritud maksumuse arvutamine toimub vastavalt § 59 lõikele 1. [ RT I 2003, 88, 591 – jõust. 1.01.2004 ]
§59 . Tulumaksu arvestamine põhivara võõrandamisel
(2) Kui füüsilisest isikust maksumaksja on teinud maksustatavast tulust enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 18 1 lõikes 1 lubatud mahaarvamisi, siis sellise põhivara võõrandamise või isiklikku tarbimisse võtmise (§ 37 lõiked 4 ja 5) korral kahe aasta jooksul pärast põhivara soetamist, parendamist või täiendamist rakendatakse seaduse § 18 1 lõikes 4 sätestatut. Maksustatavast tulust tehtud mahaarvamiste summa lisatakse selle maksustamisperioodi ettevõtlustulule, millal põhivara võõrandati või isiklikku tarbimisse võeti.
(4) Kui residendist juriidiline isik või § 6 lõikes 4 nimetatud mitteresident on teinud maksustatavast tulust enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 18 1 lõikes 1 lubatud mahaarvamisi, siis sellise põhivara võõrandamise korral kahe aasta jooksul pärast põhivara soetamist, parendamist või täiendamist on maksumaksja kohustatud tasuma tulumaksu 26% võõrandatud põhivara soetamise, parendamise või täiendamise kuludest, mis on varasemal maksustamisperioodil maksustatavast tulust maha arvatud. Kui maksumaksjal on enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 21 lõike 1 1 alusel edasikantavaid mahaarvamisi, siis ta võib käesoleva lõike alusel tulumaksuga maksustamisele kuuluvat summat vähendada edasikantavate mahaarvamiste võrra. Eelmises lauses nimetatud mahaarvamise võrra vähendatakse ka enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 21 lõike 1 1 alusel edasikantavate mahaarvamiste jääki.
(5) Lõikes 4 nimetatud tulumaks deklareeritakse § 54 lõikes 2 nimetatud deklaratsioonis sellel kalendrikuul, millal põhivara võõrandati. Tulumaks tuleb tasuda § 54 lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks. [ RT I 2000, 102, 667 – jõust. 1.01.2001 ]
§60 . Erisused dividendide maksustamisel
(3) –(5 ) [Kehtetud – RT I 2001, 91, 544 – jõust. 1.01.2003 ]
(7) [Kehtetu – RT I 2001, 91, 544 – jõust. 1.01.2003 ]
(8) Enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt makstavaid dividende ei maksustata § 50 lõikes 1 ettenähtud tulumaksuga. [ RT I 2001, 91, 544 – jõust. 1.01.2003 ]
§61 . Muud rakendussätted
(2) Paragrahvis 35 sätestatut kohaldatakse ka enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 21 alusel edasikantavatele kuludele. Enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 21 lõikes 1 1 sätestatud kulusid võib edasi kanda kuni seitsmele järgnevale maksustamisperioodile.
(8) Paragrahvi 54 lõiget 5 1 ei kohaldata dividendidele, mis on residendist äriühingule või mitteresidendi Eestis registreeritud püsivale tegevuskohale makstud enne 2003. aasta 1. jaanuari.
(9) Enne 2002. aasta 1. maid sõlmitud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel kindlustusandja poolt tehtud väljamaksed maksustatakse tulumaksu määraga 26% , arvestades lõigetes 10–12 sätestatud erisusi.
(10) Enne 2002. aasta 1. maid sõlmitud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel kindlustusandja poolt kindlustusvõtjale pärast kindlustusvõtja 55-aastaseks saamist või kindlustusvõtja täieliku ja püsiva töövõimetuse korral või kindlustusandja likvideerimisel tehtavad väljamaksed maksustatakse tulumaksu määraga 10% .
(16) Paragrahvi 28 lõiget 1 1 ei kohaldata enne 2002. aasta 1. maid sõlmitud täiendava kogumispensioni lepingutele.
[Lõike 20 sõnastus alates 1.01.2005 ]
(24) Enne 2004. aasta 1. jaanuari alanud lepingulise suhte korral võib § 57 2 lõikes 1 nimetatud intressi saajat puudutav informatsioon piirduda intressi saaja nime, elukohariigi ja aadressiga elukohariigis. Info tehakse kindlaks intressi maksjale kättesaadavate andmete põhjal. [ RT I 2004, 45, 319 – jõust. eraldi seadusega]
§62 . Seaduse jõustumine
§-d 63–67. [Käesolevast tekstist välja jäetud]
Lugeda RT I 2004, 59, 414 avaldatud tulumaksuseaduse tervikteksti § 57 2 lõikes 7 sõna «Šeitsi» asemel õigeks sõna «Šveitsi».