Source: https://rachunkowosc.com.pl/opodatkowanie_sprzedazy_naczepy_do_rumunii
Timestamp: 2020-05-27 16:35:42+00:00
Document Index: 84720572

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 41', 'art. 42', 'art. 20', 'art. 42', 'art. 100', 'art. 42', 'art. 19']

Opodatkowanie sprzedaży naczepy do Rumunii
Polska firma sprzedała środek trwały (naczepę) do Rumunii. W jaki sposób powinniśmy rozliczyć tę transakcję w deklaracji VAT-7?
sprzedawca jest zarejestrowany jako podatnik VATUE,
nabywca jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w Rumunii (naczepa służy do jego działalności),
naczepa została przemieszczona (wywieziona) do Rumunii,
to transakcja ta ‒ zgodnie z art. 13 ust. 1‒2 ustawy o VAT - jest dostawą wewnątrzwspólnotową (WDT).
W celu ustalenia statusu nabywcy należy uzyskać jego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany mu przez Rumunię, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej (RO).
Jeżeli podatnik posiada dowody jednoznacznie potwierdzające wywóz naczepy z Polski do innego państwa członkowskiego, dostawa ta opodatkowana jest 0% stawką VAT (art. 41 ust. 3 i art. 42 ust. 1, 3-4, 11 ustawy o VAT). Takimi dowodami są:
specyfikacja ładunku,
dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika odpowiedzialnego za wywóz towaru z Polski do Rumuni,
gdy towar wywozi bezpośrednio dostawca lub nabywca - dokument zawierający: dane dostawcy i nabywcy, adres, pod który towar jest przewożony (jeżeli jest inny niż siedziba nabywcy), określenie rodzaju towaru i ilości, potwierdzenie przyjęcia towaru przez nabywcę, rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym towar jest wywożony.
Dodatkowymi dowodami mogą być: korespondencja handlowa z klientem (w tym jego zamówienie), dokument potwierdzający zapłatę za towar, dokument ubezpieczenia transportowanego towaru itp.
WDT rozlicza się w deklaracji za okres rozliczeniowy (w opisywanym przypadku miesiąc), w którym powstał obowiązek podatkowy. Obowiązek ten powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano WDT (art. 20 ust. 1 ustawy o VAT).
Z tym że jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten okres podatnik nie uzyskał dokumentów wymaganych do zastosowania zerowej stawki VAT, nie wykazuje tej dostawy w ewidencji i deklaracji za ten okres. Wykazuje ją w ewidencji i deklaracji za kolejny, po następnym okresie rozliczeniowym, okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru w kraju (w przypadku naczepy 23%), jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji za ten okres nie posiada dowodów wymaganych do zastosowania zerowej stawki VAT (art. 42 ust. 12 pkt 2 ustawy o VAT).
Jeżeli więc podatnik nie posiada dowodów na dostarczenie towarów do nabywcy, to nie wykaże WDT ani w rozliczeniu za miesiąc dostawy (licząc go jako pierwszy), ani za kolejny (drugi) miesiąc, lecz dopiero za trzeci miesiąc wykazuje ją jako dostawę krajową.
Otrzymanie dowodów w późniejszym terminie upoważnia go do wykazania WDT ze stawką 0%, jednak w ewidencji i deklaracji za miesiąc, w którym dostawa ta została dokonana, co wymaga złożenia korekty deklaracji (oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1), zgodnie
z art. 42 ust. 12a ustawy o VAT.
W grudniu 2014 r. podatnik dokonał WDT i wystawił fakturę, czyli w tym miesiącu powstał obowiązek podatkowy.
Jeżeli dokumenty potwierdzające dostawę naczepy zgromadzi przed terminem do złożenia deklaracji VAT-7 za:
grudzień 2014 r. (do 26.01.2015 r., bo 25 .01.to niedziela) - to WDT ze stawką 0% wykazuje się w rozliczeniu za ten miesiąc (poz. 21 deklaracji VAT-7); nie mając dokumentów, dostawy tej nie wykazuje się w deklaracji,
styczeń 2015 r. (w okresie od 27.01. 2015 r. do 25.02.2015 r.), to WDT wykazuje się w deklaracji zgodnie z obowiązkiem podatkowym - przez korektę za grudzień 2014 r. Wymaga to też korekty informacji podsumowującej za grudzień 2014 r. Gdy dokumenty nie zostaną jeszcze zgromadzone, dostawy nie wykazuje się w deklaracji podatkowej,
luty 2015 r. (w okresie od 26.02.2015 r. do 25.03.2015 r.) - to WDT wykazuje się w deklaracji zgodnie z obowiązkiem podatkowym przez korektę VAT-7 za grudzień 2014 r. Odpowiednio koryguje się informację podsumowującą za grudzień 2014 r.
Jeżeli brak będzie dokumentów (do 25.03.), to w deklaracji za luty 2015 r. wykazuje dostawę towaru według stawki krajowej. Późniejsze otrzymanie dokumentów (po 25.03.) uprawnia do skorygowania deklaracji za luty (zmniejszenia sprzedaży krajowej i odpowiednio kwoty VAT) i jednocześnie deklaracji za grudzień 2014 r., w której ujmuje się WDT ze stawką 0% (zgodnie z datą dostawy). Dostawę tę wykazuje się również w informacji podsumowującej za grudzień 2014 r.
Gdyby naczepę sprzedano osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (niepodatnikowi), dostawę należy opodatkować jak sprzedaż krajową i ująć w deklaracji zgodnie z obowiązkiem podatkowym, czyli z chwilą dostawy towaru (art. 19a ust. 1). Wartość netto i kwotę VAT wykazuje się wówczas odpowiednio w poz. 19 i 20 deklaracji VAT-7. Nie ma tu znaczenia, że nabywcą jest obywatel z Rumunii i do tego kraju naczepa zostanie wywieziona (transakcja nie jest WDT).