Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-4511-377-15-rh
Timestamp: 2018-03-25 03:33:58+00:00
Document Index: 96333775

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 10', 'art. 30', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 21', 'art. 30', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

ITPB2/4511-377/15/RH | Interpretacja indywidualna
Czy zakup 50% udziału w lokalu mieszkalnym od teścia Wnioskodawczyni, który posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego będzie spełniać warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości będzie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych jako wydatkowany na własne cele mieszkaniowe?
ITPB2/4511-377/15/RHinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2012 r. poz. 770 z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 2 marca 2015 r. (data wpływu 9 marca 2015 r.) uzupełnionym w dniu 16 czerwca 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia podatkowego do dochodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego - jest prawidłowe.
W dniu 9 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 16 czerwca 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia podatkowego do dochodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego.
W dniu 18 października 2013 r. na podstawie aktu notarialnego Wnioskodawczyni sprzedała lokal mieszkalny za kwotę 185 000 zł. Przedmiotowy lokal nabyła pierwotnie w udziale wynoszącym 1/3 części w drodze dziedziczenia ustawowego po matce zmarłej w dniu 12 stycznia 2011 r. a następnie w wyniku zawarcia umowy przeniesienia własności nieruchomości oraz umowy częściowego działu spadku w dniu 31 stycznia 2011 r. Wnioskodawczyni stała się wyłączną właścicielką przedmiotowego lokalu. W roku 2014 zgodnie z przepisami w tym zakresie Wnioskodawczyni złożyła PIT 39 wykazując kwotę 185 000 zł w poz. 25 jako kwotę dochodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131, mając zamiar wydatkowania uzyskanej kwoty 185 000 zł, ze sprzedaży mieszkania na własne cele mieszkaniowe w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
W dniu 19 grudnia 2014 r. za kwotę 380 000 zł Wnioskodawczyni zakupiła wraz ze swoim mężem, nieruchomość mieszkalną oraz przynależny do niej garaż. Nieruchomości nabyli na majątek objęty wspólnością ustawową małżeńską (lokal mieszkalny 361 000 zł, garaż 19 000 zł). Zakup powyższych nieruchomości sfinansowany został częściowo środkami pochodzącymi z majątku osobistego Wnioskodawczyni uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej lokal mieszkalny nabyty przez nią w drodze spadku.
Na poczet ceny 380 000 zł Wnioskodawczyni wpłaciła 80 000 zł, z tej kwoty 61 000 zł stanowiła zapłatę na poczet ceny nieruchomości mieszkalnej, a kwota 19 000 zł stanowiła całkowite rozliczenie za garaż. Pozostała część ceny sfinansowana została z kredytu bankowego zaciągniętego na ten cel.
Ze sprzedaży mieszkania w dniu 18 października 2013 r. Wnioskodawczyni uzyskała kwotę 185 000 zł natomiast w dniu 19 grudnia 2014 r. z tej kwoty wydatkowała 61 000 zł na poczet nieruchomości mieszkalnej. Pozostałą kwotę 124 000 zł (185 000 zł - 61 000 zł) Wnioskodawczyni ma zamiar w 2015 r. przeznaczyć na zakup 50% udziału w lokalu mieszkalnym od swojego teścia, który posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawczyni wskazuje, iż mieszkanie które nabyła w dniu 19 grudnia 2014 r. a obecnie posiada z mężem w przyszłości chce darować córce. Natomiast w mieszkaniu należącym do teścia, w którym zamierza kupić 50% udziału ma zamiar mieszkać. Tym samym będzie to nabycie w celu zaspokojenia Jej potrzeb mieszkaniowych.
Czy zakup 50% udziału w lokalu mieszkalnym od teścia Wnioskodawczyni, który posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego będzie spełniać warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości będzie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych jako wydatkowany na własne cele mieszkaniowe ...
Zdaniem Wnioskodawcy zakup 50% udziału w lokalu mieszkalnym od teścia, który posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, będzie spełniać warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości będzie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych jako wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.
Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d) i e), rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach (art. 21 ust. 26 cytowanej ustawy). W przypadku ponoszenia wydatków na cele mieszkaniowe w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 27 ww. ustawy).
W związku z cytowanym przepisem Wnioskodawczyni uważa, że zakup 50% udziału w lokalu mieszkalnym od swojego teścia, który posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego będzie spełniać warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości będzie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych ponieważ wydatek ten będzie poniesionych na własne cele mieszkaniowe.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że w dniu 18 października 2013 r. na podstawie aktu notarialnego Wnioskodawczyni sprzedała lokal mieszkalny za kwotę 185 000 zł. Przedmiotowy lokal nabyła pierwotnie w udziale wynoszącym 1/3 części w drodze dziedziczenia ustawowego po matce zmarłej w dniu 12 stycznia 2011 r. a następnie w wyniku zawarcia umowy przeniesienia własności nieruchomości oraz umowy częściowego działu spadku w dniu 31 stycznia 2011 r. Wnioskodawczyni stała się wyłączną właścicielką przedmiotowego lokalu. W roku 2014 zgodnie z przepisami w tym zakresie Wnioskodawczyni złożyła PIT 39 wykazując kwotę 185 000 zł w poz. 25 jako kwotę dochodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131, mając zamiar wydatkowania uzyskanej kwoty 185 000 zł, ze sprzedaży mieszkania na własne cele mieszkaniowe w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. W dniu 19 grudnia 2014 r. za kwotę 380 000 zł Wnioskodawczyni zakupiła wraz ze swoim mężem, nieruchomość mieszkalną oraz przynależny do niej garaż. Nieruchomości nabyli na majątek objęty wspólnością ustawową małżeńską (lokal mieszkalny 361 000 zł, garaż 19 000 zł). Zakup powyższych nieruchomości sfinansowany został częściowo środkami pochodzącymi z majątku osobistego Wnioskodawczyni uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej lokal mieszkalny nabyty przez nią w drodze spadku. Na poczet ceny 380 000 zł Wnioskodawczyni wpłaciła 80 000 zł, z tej kwoty 61 000 zł stanowiło zapłatę na poczet ceny nieruchomości mieszkalnej, a kwota 19 000 zł stanowiła całkowite rozliczenie za garaż. Pozostała część ceny sfinansowana została z kredytu bankowego zaciągniętego na ten cel. Ze sprzedaży mieszkania w dniu 18 października 2013 r. Wnioskodawczyni uzyskała kwotę 185 000 zł natomiast w dniu 19 grudnia 2014 r. z tej kwoty wydatkowała 61 000 zł na poczet nieruchomości mieszkalnej. Pozostałą kwotę 124 000 zł (185 000 zł - 61 000 zł) Wnioskodawczyni ma zamiar w 2015 r. przeznaczyć na zakup 50% udziału w lokalu mieszkalnym od swojego teścia, który posiada spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Wnioskodawczyni wskazuje, iż mieszkanie które nabyła w dniu 19 grudnia 2014 r. a obecnie posiada z mężem w przyszłości chce darować córce. Natomiast w mieszkaniu należącym do teścia, w którym zamierza kupić 50% udziału ma zamiar mieszkać. Tym samym będzie to nabycie w celu zaspokojenia Jej potrzeb mieszkaniowych.
Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że dokonana w 2013 r. sprzedaż lokalu mieszkalnego – nabytego w drodze dziedziczenia i przeniesienia własności nieruchomości oraz umowy częściowego działu spadku w roku 2011 – stanowi źródło przychodu w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 30e ust. 1, 4 i 5 ww. ustawy od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
W myśl art. 22 ust. 6c ww. ustawy koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Jednakże zgodnie z przepisem art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy o dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Z zacytowanych przepisów wynika zatem, iż podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 cyt. ustawy jest fakt wydatkowania (nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie), przychodu ze sprzedaży nieruchomości i praw na wskazane cele mieszkaniowe.
Przy czym zawarte w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyliczenie wydatków mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, w związku z czym tylko realizacja w wymaganym terminie celów w nim wymienionych pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, iż środki uzyskane ze sprzedaży w 2013 r. mieszkania Wnioskodawczyni zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe tj. na nabycie 50% udziału w mieszkaniu należącym do teścia w którym ma zamiar zamieszkiwać a tym samym realizować swoje potrzeby mieszkaniowe.
Odnosząc zatem przedstawione powyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, iż powołany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia - w warunkach określonych w ustawie – uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przychodu wyłącznie na cele wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy, które obejmują między innymi nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie.
W związku z tym – o ile zostaną wypełnione wszystkie wskazane wyżej warunki - wydatkowanie przez Wnioskodawczynię do końca 2015 r. przychodu z odpłatnego zbycia mieszkania na nabycie 50% udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego w którym zamierza faktycznie zamieszkiwać, a więc na cel, który mieści się w dyspozycji art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uprawniać będzie Wnioskodawczynię do analizowanego zwolnienia wynikającego z treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię stanu prawnego obowiązującego w dniu datowania interpretacji.
IPPB2/415-1068/12-2/AK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB2/4511-377/15/RH