Source: http://www.taxfin.pl/orzecznictwo,260,Nagrody_dla_pracownikow_stanowia_koszt_pracodawcy_-_wyrok_WSA_w_Warszawie_z_dnia_3_marca_2011_r_sygn_akt_III_SA_Wa_1496_10.html
Timestamp: 2014-07-29 10:41:04+00:00
Document Index: 87440246

Matched Legal Cases: ['SA/Wa ', 'SA/Wa ', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'art. 16', 'SA/GL ', 'SA/Wa ', 'SA/Po ', 'SA/Wa ', 'SA/Po ', 'SA/Gd ', 'SA/Bk ']

Orzeczenia i interpretacje > CIT > WSA > Nagrody dla pracownik�w stanowi� koszt pracodawcy - wyrok WSA w Warszawie z dnia 3 marca 2011 r., sygn. akt III SA/Wa 1496/10 - TaxFin.pl
CIT > WSA
Nowelizacja VATPodatkiVATCITPITPCCPodatki lokalnePodatek akcyzowy i c�oPost�powania podatkowePodatki mi�dzynarodoweCeny transferoweRachunkowo��Rachunkowo�� finansowaRachunkowo�� zarz�dczaMSR/MSSFRachunkowo�� bud�etowaPrzydatne dokumentyFinanseRekomendowane KancelariePrawoDzia�alno�� gospodarcza i regulacja rynkuKontrakty i obr�t handlowySp�kiPraca i zatrudnieniePost�powania s�dowe i karno-skarboweUbezpieczenia spo�ecznePolecamy w ksi�gowo�ciNajcz�ciej szukane�rodki trwa�e i amortyzacjaR�nice kursoweDelegacje i podr�e s�u�boweE-faktura i Faktura VATSprawozdanie finansowee-faktury Serwis umorzliwiaj�cy zarz�dzanie rachunkowo�ci�Czy sfomu�owanie "data sprzeda�y" w tre�ci faktury jest poprawne?Dobre biuro rachunkoweAKTYWAEwidencja i podatek przy rycza�cie CIT > WSA
Nagrody dla pracownik�w stanowi� koszt pracodawcy - wyrok WSA w Warszawie z dnia 3 marca 2011 r., sygn. akt III SA/Wa 1496/10 Dodano: 2011-04-11
W prezentowanym wyroku WSA wyja�ni�, �e nagrody wyp�acane pracownikom przez pracodawc� mog�, co do zasady, zosta� przez pracodawc� zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Stan faktyczny oraz stanowisko WSAWe wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podatnik wskaza�, �e ze zrealizowanego w poprzednim roku podatkowym zysku netto wyp�aca nagrody pieni�ne dla pracowników. Od nagród tych pobierane s� i odprowadzane zaliczki na podatek dochodowy, sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych �wiadcze� Pracowniczych, zgodnie z odr�bnymi regulacjami w tym zakresie (przy czym odpowiednia cz�� sk�adek jest naliczana od wyp�aconej nagrody i cz�� t� finansuje pracodawca, cz�� za� sk�adek oraz zaliczka na PIT finansowana jest przez pracownika i podlega potr�ceniu z wyp�aconej nagrody). Podatnik zapyta�, czy ma prawo zaliczy� warto�� brutto nagród rocznych przekazywanych na rzecz pracowników (tj. bez cz�ci sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne i inne fundusze celowe finansowanych przez pracodawc�) do podatkowych kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, w którym nagrody te s� wyp�acane. W ocenie podatnika odpowied� na to pytanie jest twierdz�ca. Minister Finansów uzna� stanowisko podatnika za nieprawid�owe. Stwierdzi�, �e nie ka�de �wiadczenie na rzecz pracownika, które stanowi dla niego przychód, mo�e by� zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pracodawcy. Pracodawca mo�e bowiem zaliczy� do kosztów uzyskania przychodów tylko te wydatki na rzecz pracowników, które pozostaj� w zwi�zku z prowadzon� przez niego dzia�alno�ci� gospodarcz� i uzyskiwanymi przychodami, a jednocze�nie wydatki te nie mog� znajdowa� si� w katalogu wydatków niestanowi�cych kosztów uzyskania przychodów wymienionych w art. 16 ust. 1 u.p.d.o.p. W ocenie organu wyp�acane przez podatnika nagrody nie spe�niaj� wszystkich przes�anek do zakwalifikowania ich do kosztów uzyskania przychodów. Wyp�aty te stanowi� element podzia�u wypracowanego przez podatnika zysku netto i nie maj� charakteru kosztowego. Nie b�d� wi�c stanowi� kosztów podatkowych, gdy� ich �ród�em jest zysk. Konsekwencj� nieuznania za koszt podatkowy wyp�at z zysku netto jest tak�e brak mo�liwo�ci uznania za taki koszt zwi�zanych z tymi wyp�atami sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne i inne fundusze celowe finansowanych przez pracodawc�. WSA w Warszawie uchyli� zaskar�on� interpretacj�. S�d zauwa�y�, �e mimo tego, �e wyp�acane przez podatnika na rzecz pracowników �wiadczenia nazywane s� nagrodami, to w istocie jest to wynagrodzenie pracowników. Wydatki na ten cel powinny zatem zosta� zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, poniewa� - stanowi�c dla pracowników dodatkowy czynnik motywacyjny – wi��� si� z prowadzon� przez podatnika dzia�alno�ci� i osi�ganymi przychodami, a jednocze�nie nie s� wymienione w katalogu zawartym w art. 16 ust. 1 u.p.d.o.p. Nagroda udzielana pracownikowi dzia�a na niego motywuj�co, co wp�ywa niew�tpliwie na jego zaanga�owanie w pracy i w konsekwencji ma wp�yw na przychody pracodawcy. Bez znaczenia jest to, �e nagroda taka jest wyp�acana po ustaleniu zysku netto. Pracownik, maj�c �wiadomo��, �e taka nagroda b�dzie wyp�acana, je�eli b�dzie zysk, d��y do tego, aby przyczyni� si� do osi�gni�cia jak najwi�kszego zysku przez pracodawc�. TezaNa podstawie uzasadnienia omawianego orzeczenia mo�na sformu�owa� nast�puj�c� tez�:„Wyp�ata nagrody dla pracownika z zysku netto osi�gni�tego przez pracodawc� b�dzie dla pracodawcy kosztem uzyskania przychodów, poniewa� ma zwi�zek z przychodami i nie jest zawarta w katalogu wy��cze� zawartym w art. 16 u.p.d.o.p. Nie b�d� natomiast kosztem uzyskania przychodów, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 40 u.p.d.o.p, sk�adki na ubezpieczenie spo�eczne oraz na Fundusz Pracy i na inne fundusze celowe utworzone na podstawie odr�bnych ustaw - od nagród i premii wyp�acanych w gotówce lub w papierach warto�ciowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym.”KomentarzPrezentowany wyrok nale�y uzna� za korzystny dla podatników. Jednocze�nie wyk�adnia przepisów u.p.d.o.p. dokonana przez S�d ma znaczenie dla zdecydowanej wi�kszo�ci pracodawców. Aktualnie do�� powszechne jest bowiem wyp�acanie pracownikom wszelakiego rodzaju nagród, których g�ównym celem jest zmotywowanie pracowników do skutecznej i wydajnej pracy. WSA stan�� na stanowisku, �e kwoty wyp�aconych nagród – niezale�nie od tego czy ich �ród�em jest zysk wypracowany w poprzednim roku przez pracodawc� czy te� nie – stanowi� koszty uzyskania przychodów. Kosztami takimi s� tak�e sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne, FP i FG�P w cz�ci finansowanej przez pracowników, tj. w kwocie potr�canej przez pracodawc� z wyp�aconej nagrody. Do sk�adek tych nie znajdzie bowiem zastosowania ograniczenie wynikaj�ce z art. 16 ust. 1 pkt 40 u.p.d.o.p. Co istotne, wyra�aj�c powy�szy pogl�d S�d zakwestionowa� stanowisko Ministra Finansów, �e wyp�aty nagród z zysku powinno traktowa� si� analogicznie co wyp�aty dywidendy wspólnikom spó�ki. W omawianej kwestii organy podatkowe jak dotychczas nie prezentowa�y jednolitego stanowiska. Przyk�adowo w interpretacji indywidualnej z dnia 20 stycznia 2010 roku nr ILPB3/423-989/09-2/DS Minister Finansów opowiedzia� si� za brakiem mo�liwo�ci zaliczenia nagród wyp�aconych z zysku do kosztów uzyskania przychodów. Odmiennie uzna� natomiast w interpretacji indywidualnej z dnia 30 grudnia 2008 roku nr IPPB3/423-1081/08-6/DG oraz z dnia 15 grudnia 2008 roku nr ILPB3/423-361/08-2/MM). Równie� orzecznictwo s�dowe nie jest w powy�szym zakresie jednolite. Stanowisko podobne do tego zaprezentowanego w omawianym wyroku zaj�� WSA Gliwicach w wyroku z dnia 5 lipca 2010 roku, sygn. akt I SA/GL 287/10. Odmiennie orzek� natomiast WSA w Warszawie w wyroku z dnia 28 pa�dziernika 2010 roku, sygn. akt III SA/Wa 160/10 kwestionuj�c mo�liwo�� zaliczenia do kosztów nagród wyp�aconych z zysku spó�ki. W konsekwencji powy�szego podatnicy powinni z du�� ostro�no�ci� podchodzi� do mo�liwo�ci zaliczenia nagród wyp�aconych z zysku do kosztów podatkowych. Je�eli tak uczyni� powinni natomiast liczy� si� z mo�liwo�ci� zakwestionowania tego sposobu post�powania przez organy skarbowe. 1 Wst�pn� op�at� leasingow� mo�na zaliczy� w koszty jednorazowo w dacie poniesienia - wyrok WSA w Poznaniu z dnia 7 lutego 2013 r., sygn. akt I SA/Po 1039/12Kara za rozwi�zanie umowy najmu mo�e by� kosztem - wyrok WSA w Warszawie z dnia 12 lutego 2013 r., sygn. akt III SA/Wa 2105/12Wpis do ewidencji �rodk�w trwa�ych nie ma charakteru konstytutywnego - wyrok WSA w Poznaniu z dnia 29 stycznia 2013 r., sygn. akt I SA/Po 1033/12Podatnicy mog� pyta� Ministra Finans�w o obowi�zek prowadzenia dokumentacji cen transferowych - wyrok WSA w Gda�sku z dnia 29 stycznia 2013 r., sygn. akt I SA/Gd 1222/12Wynagrodzenie niepieni�ne za umorzone udzia�y nie generuje przychodu dla sp�ki - wyrok WSA w Bia�ymstoku z dnia 23 stycznia 2013 r., sygn. akt I SA/Bk 393/12 wi�cej »
51386.15
-0.35% WIG 20
-0.20% MWIG 40
-1.20% SWIG 80