Source: https://home.kpmg/pl/en/blogs/home/posts/2019/09/wht-blog-podatkowy-platnosci-zwiazane-z-umowa-sekurytyzacji-stanowia-zyski-przedsiebiorstwa.html
Timestamp: 2020-02-24 12:28:49+00:00
Document Index: 66732461

Matched Legal Cases: ['art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 6', 'art. 10', 'art. 11', 'art. 12', 'art. 13', 'art. 22', 'art. 7', 'art. 7']

Umowa sekurytyzacji a zyski przedsiębiorstwa - KPMG Poland
Umowa sekurytyzacji a zyski przedsiębiorstwa
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 20 sierpnia 2019 roku
Blog KPMG | Konsulting, podatki, prawo, zarządzanie ryzykiem
› Umowa sekurytyzacji a zyski przedsiębiorstwa
Iwona Krzemińska | Expert,
20 sierpnia 2019 r. Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania podatkiem u źródła (WHT) płatności dokonywanych do Luksemburga w wykonaniu umowy o administrowanie wierzytelnościami (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.268.2019.2.JS). Organ zgodził się z podatnikiem, że płatności dokonywane na podstawie umowy będą stanowiły tzw. zyski przedsiębiorstwa.
Wnioskodawca wskazał, że jest podmiotem prowadzącym działalność w zakresie udzielania niezabezpieczonych pożyczek osobom fizycznym. W związku z prowadzoną działalnością rozważa zawarcie umowy o sekurytyzację ze spółką, która będzie zarejestrowana w Luksemburgu (dalej: „SPV”) w celu pozyskania finansowania dla prowadzonej działalności i zarządzania płynnością finansową.
Na podstawie umowy o sekurytyzację spółka będzie zbywała za wynagrodzeniem na rzecz SPV pakiety wierzytelności. Kwoty otrzymane tytułem spłat wierzytelności przez spółkę i przekazane następnie do SPV zostaną wykorzystane do zapłaty kosztów działania SPV, spłaty odsetek i opłat wynikających z obligacji oraz spłaty kwot na rzecz obligatariuszy.
Spółka wskazała, że przeniesie na SPV wierzytelności (czyli w szczególności roszczenia o zapłatę rat kapitałowych, odsetek i innych opłat związanych z udzielaniem pożyczek) w zamian za wynagrodzenie płatne przez SPV. Istotnym elementem całej operacji będzie świadczenie przez spółkę usług związanych z administrowaniem (serwisowaniem) przedmiotowych wierzytelności. W skład usługi świadczonej przez spółkę wchodzić będzie, w szczególności, przyjmowanie spłat wierzytelności oraz przekazywanie uzyskanych środków od dłużników do SPV.
Podstawowym przepisem Umowy polsko-luksemburskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, dotyczącym zasad opodatkowania zysków przedsiębiorstw, jest art. 7. Stosownie do ust. 1 tego przepisu „Zyski przedsiębiorstw Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, to zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi”.
Przy tym, stosownie do art. 7 ust. 7 Umowy polsko-luksemburskiej, jeżeli w zyskach mieszczą się dochody lub przychody, które zostały odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej Umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia art. 7. Odrębne zasady opodatkowania zostały uregulowane w Umowie Polsko-Luksemburskiej m.in. w odniesieniu do dochodów z nieruchomości (art. 6), dywidend (art. 10), odsetek (art. 11), należności licencyjnych (art. 12) czy zysków kapitałowych (art. 13).
Umowa polsko-luksemburska zawiera również ogólną regułę, wyrażoną w art. 22, zgodnie z którą w przypadku, gdy dana kategoria dochodów nie jest uregulowana w żadnym innym przepisie tego aktu prawnego, wówczas – co do zasady – dochody takie podlegają opodatkowaniu wyłącznie w kraju rezydencji podmiotu uzyskującego te dochody.
W ocenie spółki środki pieniężne przekazywane do SPV nie zaliczają się do żadnej ze szczegółowych kategorii dochodów przewidujących zasady opodatkowania odmienne od tych, które zostały wskazane w art. 7 Umowy Polsko-Luksemburskiej. W konsekwencji, do opodatkowania tych dochodów zastosowanie znajdzie właśnie wskazany przepis art. 7, jako właściwy do opodatkowania zysków przedsiębiorstwa. Organ zgodził się z podatnikiem, że wszystkie płatności przekazywane w ramach opisanej sekurytyzacji do SPV powinny być uznane za zyski przedsiębiorstwa SPV, a w konsekwencji nie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce.
Doradztwo podatkowe - sprawdź, jak możemy pomóc
Zobacz najnowsze publikacje ze świata podatków
Tax Blog | Blog podatkowy
Alerty podatkowe | Tax, GMS, Transfer Pricing
Podatkowe podsumowanie tygodnia
Skontaktuj się z naszymi ekspertami, aby dowiedzieć się więcej
Iwona Krzemińska
Expert, młodszy menedżer, Corporate Tax Advisory
KPMG Profile
Obsługa dużych przedsiębiorstw
Podatki międzynarodowe
Polityka państwa i zmiany przepisów
Rynki krajowe
WHT Blog
Średni segment rynkowy
Płatności za usługi inżynieryjne poza WHT
Przejęcie wierzytelności w wyniku subrogacji nie jest objęte WHT
Usługi pośrednictwa finansowego objęte WHT
© 2020 KPMG Sp. z o.o., a Poland limited company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.