Source: http://www.farmacjapraktyczna.pl/2008/12/swiety-mikolaj-odwiedza-apteke/
Timestamp: 2017-08-17 17:33:14+00:00
Document Index: 31703270

Matched Legal Cases: ['art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 29', 'art. 32', 'art. 7']

Święty Mikołaj odwiedza aptekę | Farmacja Praktyczna
Zapytaj eksperta ( 6,508 )
Święty Mikołaj odwiedza aptekę
Święty Mikołaj odwiedza aptekę19 grudnia 2008
Jakie prezenty ucieszą pracowników i w jaki sposób zaksięgować ten wydatek, by stał się on jak najmniejszym obciążeniem dla pracodawcy?
W języku podatkowym obdarowywanie pracowników prezentami to nieodpłatne przekazanie towarów, które podlega opodatkowaniu, jeżeli przekazanie nastąpi na cele inne niż związane z prowadzonym przez właściciela przedsiębiorstwem. Jednocześnie w takim wypadku przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, związanego z wydatkami na towary i usługi wykorzystane przy obdarowaniu. Oznacza to, że jeżeli właściciel apteki przekazuje nieodpłatnie pracownikom towary służące ich prywatnym potrzebom (np. upominki jubileuszowe czy świąteczne) powinien opodatkować tę czynność VAT, o ile przy ich zakupie miał prawo odliczyć podatek naliczony. Jednocześnie nie podlega opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie prezentów o małej wartości bez względu na ich przeznaczenie. Reguluje to art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.
Prezentem o małej wartości są:
towary przekazywane jednej osobie, o łącznej wartości nieprzekraczającej w całym roku kwoty 100 zł (pod warunkiem jednak, że prowadzona jest ewidencja, pozwalająca ustalić tożsamość osób, którym przekazano prezenty),
towary, których jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia nie przekroczyły 5 zł.
Jednocześnie podatek naliczony związany z zakupem prezentów spełniających powyższe kryteria będzie podlegał odliczeniu. Ustawodawca w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie odnosi się do dokonania odliczenia, lecz do przysługującego podatnikowi prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Oznacza to, że w sytuacji, gdy podatnik miał prawo do odliczenia, lecz z niego nie skorzystał, również będzie obowiązany do opodatkowania przekazania prezentów.
W przypadku dostawy towarów, wymienionej w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania, w myśl art. 29 ust. 10 ustawy o VAT, jest cena, po jakiej towary zostały zakupione. Z tej okazji będą mogli skorzystać pracodawcy, którzy zdecydują się na prezenty do 100 zł dla każdego pracownika. Jednocześnie należy pamiętać, że może to być tylko jeden prezent w roku. Jeżeli pracownicy otrzymali już inne upominki z okazji np. Wielkiej Nocy należy w tych rozliczeniach uwzględnić cenę przekazanych wcześniej prezentów.
Pracodawcy zastanawiają się nad źródłem finansowania tego typu wydatków, który jest najlepszy z punktu widzenia interesów właściciela. Apteka może sfinansować zakup paczek dla personelu:
1. ze środków obrotowych,
2. funduszu świadczeń socjalnych.
W pierwszym wypadku jest to wygodne dla pracodawcy, ponieważ paczki mogą być wręczone wszystkim pracownikom, bez potrzeby oceny ich sytuacji materialnej. Apteka nabywa też prawo do odliczenia podatku z faktury poświadczającej dokonanie zakupu prezentów, a wydatki poniesione na ten cel są kosztami uzyskania przychodów. Stosownie jednak do art. 32 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług z tytułu wręczenia pracownikom prezentów należy wystawić fakturę wewnętrzną VAT. Pracodawca może zrezygnować z odliczenia podatku naliczonego przy zakupie przekazanych pracownikom upominków i wówczas nie musi naliczać VAT należnego (art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług). Może się zdarzyć, że w związku z wręczeniem paczek apteka poniosła inne wydatki poświadczone fakturą VAT. W takich przypadkach jej właściciel ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w tych wydatkach. Wręczenie pracownikom prezentów, których zakup był dokonany ze środków obrotowych, stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Od całej wartości przekazanych prezentów pracodawca powinien naliczyć składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Jeżeli wręczanie prezentów odbywa się w trakcie spotkania świątecznego, podstawą opodatkowania jest suma netto wydatków na wszystkie zakupy towarów i usług związanych z organizacją imprezy lub spotkania przedświątecznego. Jeżeli spotkanie przedświąteczne organizowane jest nie tylko dla pracowników, ale również dla klientów, wydatki związane z organizacją imprezy są kosztami reprezentacji i nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to również brak prawa do odliczenia przy zakupach związanych z organizacją takiej imprezy. Ponadto są to świadczenia związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, więc nie podlegają VAT niezależnie od prawa do odliczenia.
Rozważenie kwestii podatkowych jest oczywiście niezwykle istotne, ale nie należy zapominać, że podarunek powinien sprawić przyjemność obdarowanemu i zmotywować go do dalszej pracy. Oczywiście w ferworze obowiązków pracodawcy wybierają najłatwiejsze rozwiązanie i chętnie korzystają z bonów towarowych, które pracownicy mogą wymienić w sklepie na wymarzone produkty. Okazuje się jednak, że nawet bon może być dobrym podarunkiem pod warunkiem, że będzie dobrze dobrany do konkretnego pracownika. Potentat na rynku bonów, firma Sodexho Pass w ostatnim roku, oprócz standardowej oferty, wprowadziła także kupon motoryzacyjny, uprawniający m.in. do wymiany na paliwo oraz zakupy na stacjach paliw. W jej ofercie pojawił się również kupon RTV-AGD, który można zrealizować w sieci sklepów z elektroniką. Jak przekonują szefowie firm zajmujących się sprzedażą bonów okolicznościowych, polscy pracodawcy stają się coraz bardziej wymagający i poszukują nowych, wygodnych form obdarowywania pracowników. Dlatego wiele firm ma w swojej ofercie bony turystyczne czy bony spa, które można zamienić na pobyt w ośrodkach wczasowych i salonach odnowy biologicznej. Wśród bogatej oferty znajdziemy też bony zróżnicowane ze względu na płeć. W tym roku na rynku pojawiła się także nowość – zestaw Vivabox. Składa się na niego kilka próbek produktów z danej kategorii oraz Certyfikat Podarunkowy, uprawniający do bezpłatnej wymiany próbki na produkt pełnowymiarowy. Można więc wybierać np. pośród alkoholi czy zestawów perfum, w zależności od tego, która próbka z zestawu przypadnie nam najbardziej do gustu. Sprzedaż Vivabox z próbkami alkoholi prowadzi obecnie Carrefour, a próbki perfum dostępne są w drogeriach Sephora. Cena produktów w sklepie: zestaw alkoholi 99 zł, zestaw perfum 199 zł. Oznacza to, że kupując pracownikom zestaw alkoholi pracodawca nie musi martwić się o podatek VAT, zakup zestawu perfum spowoduje już konieczność uwzględnienia podatku od towarów i usług.