Source: https://sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-od-towarow-i-uslug-17086198/art-86-a
Timestamp: 2020-07-12 04:06:33+00:00
Document Index: 71825452

Matched Legal Cases: ['Art. 86', 'Art. 86', 'Art. 86', 'Art. 86', 'art. 86', 'art. 17', 'art. 17', 'art. 33', 'art. 33', 'art. 33', 'art. 34', 'SA/Rz ', 'SA/Wa ', 'SA/Kr ']

Podatek naliczony przy nabyciu pojazdów samochodowych - Art. 86a. - Podatek od towarów i usług. - Dz.U.2020.106 t.j.
Art. 86a.
Art. 86a. - [Podatek naliczony przy nabyciu pojazdów samochodowych] - Podatek od towarów i usług.
Dz.U.2020.106 t.j.
Wersja od: 1 lipca 2020 r. do: 30 września 2020 r.
Art. 86a. [Podatek naliczony przy nabyciu pojazdów samochodowych]
1. W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2) należnego z tytułu:
a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca,
b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;
4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
2. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
3. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
a) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
2) do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
4. Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
5. Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych:
1) przeznaczonych wyłącznie do:
a) odprzedaży,
- jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika;
2) w odniesieniu do których:
a) kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych podatnik oblicza zgodnie z ust. 1 lub
b) podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych.
6. Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności.
7. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać:
1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;
2) dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji;
3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji;
4) wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący:
a) kolejny numer wpisu,
b) datę i cel wyjazdu,
c) opis trasy (skąd - dokąd),
d) liczbę przejechanych kilometrów,
e) imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem
- potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem;
5) liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.
8. W przypadku gdy pojazd samochodowy jest udostępniany osobie niebędącej pracownikiem podatnika, wpis, o którym mowa w ust. 7 pkt 4:
1) jest dokonywany przez osobę, która udostępnia pojazd;
2) obejmuje:
b) datę i cel udostępnienia pojazdu,
c) stan licznika na dzień udostępnienia pojazdu,
e) stan licznika na dzień zwrotu pojazdu,
f) imię i nazwisko osoby, której udostępniony został pojazd.
9. Do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą:
2) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
3) pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń:
a) agregat elektryczny/spawalniczy,
b) do prac wiertniczych,
c) koparka, koparko-spycharka,
d) ładowarka,
e) podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,
f) żuraw samochodowy
- jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym.
10. Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 9:
1) pkt 1 i 2 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań;
2) pkt 3 stwierdza się na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.
11. W przypadku gdy w pojeździe samochodowym, dla którego wydano zaświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 1, zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2, uznaje się, że pojazd nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej:
1) od dnia wprowadzenia zmian,
2) jeżeli nie można określić dnia wprowadzenia zmian:
a) od okresu rozliczeniowego, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył podatek naliczony od wydatków związanych z tym pojazdem samochodowym, z zastrzeżeniem lit. b,
b) od okresu rozliczeniowego następującego po okresie rozliczeniowym, dla którego podatnik wykaże, że pojazd samochodowy spełniał wymagania, o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2
- chyba że zachodzi przypadek, o którym mowa w ust. 4 pkt 1.
12. Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami.
13. W przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której mowa w ust. 12, uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia.
14. W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowiązany do aktualizacji informacji, o której mowa w ust. 12, najpóźniej przed dniem, w którym dokonuje tej zmiany.
15. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór informacji, o której mowa w ust. 12, uwzględniając potrzebę zawarcia w niej danych pozwalających na identyfikację pojazdu samochodowego, w szczególności marki, modelu pojazdu i jego numeru rejestracyjnego, jak również daty poniesienia pierwszego wydatku związanego z danym pojazdem, oraz uwzględniając potrzebę umożliwienia prawidłowej aktualizacji złożonej informacji.
16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, inne niż określone w ust. 9 pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 4 pkt 2, uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, wymagania dla tych pojazdów samochodowych oraz dokumenty potwierdzające spełnienie wymagań, uwzględniając specyfikę ich konstrukcji oraz ich zastosowanie, a w przypadku pojazdów mających więcej niż jeden rząd siedzeń - również wymóg, aby dopuszczalna masa całkowita była większa niż 3 tony.
17. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, inne niż wskazane w ust. 5 przypadki, w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, uwzględniając specyfikę prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej oraz konieczność przeciwdziałania nadużyciom wynikającym z wykorzystywania pojazdów do celów innych niż związane z działalnością gospodarczą.
Pytania i odpowiedzi (1744)
Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki eksploatacyjne w pełnej wysokości gdy dotyczą samochodu ciężarowego który nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy?
Jak rozliczyć VAT od sprowadzonego samochodu, jeśli samochód ma zostać sprzedany i nie będzie zarejestrowany na terytorium kraju?
Czy spółka holenderska refakturując koszty najmu, eksploatacji i paliwa powinna wystawić fakturę z polskim NIP?
Procedury (8)
Użytek prywatny samochodu a prawo do odliczenia
Wydatki związane z samochodem a VAT
Kwota podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa wykorzystywanego do napędu pojazdów
Przypadki, w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
Pojazdy samochodowe uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika
Wzór informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
Orzeczenia i pisma urzędowe (677)
Orzeczenia sądów (333)
I SA/Rz 266/20, Wykorzystywanie samochodu wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej. - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie
III SA/Wa 1550/19 - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie
XIII Ga 727/19 - Wyrok Sądu Okręgowego w Łodzi
Pisma urzędowe (344)
0112-KDIL1-3.4012.31.2020.3.NK, Prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z używaniem windykowanych samochodów. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
0111-KDIB3-1.4012.241.2020.2.ICZ, Obowiązek dokonania korekty VAT odliczonego od rat leasingowych z powodu wcześniejszego rozwiązania umowy leasingu operacyjnego. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
0112-KDIL1-3.4012.141.2020.2.NK, Prawo do odliczenia VAT z tytułu transakcji zrealizowanych przy użyciu kart paliwowych. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Komentarze i publikacje (62)
Komentarze praktyczne (20)
Leasing, najem i dzierżawa samochodów – odliczenie podatku naliczonego od płatności związanych z tymi umowami oraz od paliwa i wydatków eksploatacyjnych
Pojazdy samochodowe objęte obowiązkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu
Obowiązki formalne w przypadku pojazdów samochodowych spełniających wymogi konstrukcyjne
VAT. Komentarz, wyd. XIV
Ustawa o podatku od towarów i usług. Komentarz aktualizowany
Ustawa o podatku od towarów i usług. Komentarz, wyd. III
Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego
VAT w systemie rachunkowości przedsiębiorstwa. Pytania i odpowiedzi
Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi.
Wydatki związane z pojazdami samochodowymi a VAT - wyrok WSA w Olsztynie z 17.03.2016 r.
Prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu samochodów osobowych po 1 kwietnia 2014 r. - wyrok WSA w Krakowie z dnia 20 stycznia 2015 r., I SA/Kr 1834/14
Ustalenie zasad używania pojazdów samochodowych (regulamin) - impossibilium nulla obligatio est?
Dodatkowe badanie techniczne jako warunek pełnego odliczenia VAT od wydatków na pojazd samochodowy
Zakres odliczenia VAT od zakupu samochodów, wydatków eksploatacyjnych i paliwa
Omówienia (7)
VAT: dojazd pracownika z domu do pracy może być związany z działalnością gospodarczą firmy
Wynajem samochodów pracownikom daje prawo do pełnego odliczenia VAT
VAT: indywidualne tablice rejestracyjne nie dają prawa do pełnego odliczenia
VAT w kosztach podatkowych na przykładach
Rozliczanie podatku VAT w kosztach podatkowych na przykładach
Pojazdy samochodowe niewymagające prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu na przykładach