Source: https://www.epravo.cz/vyhledavani-aspi/?Id=51927&Section=1&IdPara=1&ParaC=2
Timestamp: 2019-10-21 12:26:10+00:00
Document Index: 51227245

Matched Legal Cases: ['§ 19', '§ 18', 'zákona č. 563', 'zákona č. 353', '§ 25', 'zákona č. 248', 'zákona č. 591', '§ 67', '§ 217', '§ 10', 'zákona č. 87', '§ 161', '§ 161', '§ 10', 'zákona č.\n87', '§ 18', 'zákona č. 337']

Opatření ze dne 7.12.2001, kterým se stanoví uspořádání a obsahové vymezení položek účetní závěrky a rozsah údajů ke zveřejnění pro banky a některé finanční instituce
17.12.2001 | Sbírka: 282/73 391/2001 | Částka: 12/2001
Aktivní derogace: 282/87 740/1998, 282/64 050/1997
282/73 391/2001
tel. 5704208
tel. 57044354
(1) Tímto opatřením se stanoví uspořádání a obsahové vymezení položek účetní závěrky a rozsah údajů ke zveřejnění pro
(2) Tímto opatřením se řídí investiční společnosti při sestavování účetní závěrky každého podílového fondu4, za který předkládá daňové přiznání.
Tímto opatřením se ruší uspořádání a obsahové vymezení položek účetní závěrky bank vydané pod č.j. 282/64 050/1997 ze dne 9. října 1997 ve znění opatření č.j. 282/87 740/1998 ze dne 9. prosince 1998.
Toto opatření nabývá účinnosti od 1.1. 2002 nebo po 1. lednu 2002 pro účetní jednotky, které uplatňují hospodářský rok.
Ing. Jiří Rusnok v.r.
(2) Účetní závěrku sestavují banky a některé finanční instituce v případech stanovených § 19 zákona.
(1) Uspořádání a obsahové vymezení položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty může být členěno podrobněji za předpokladu, že stanovené uspořádání bude dodrženo.
(3) Ve sloupci 1 (hrubá částky) rozvahy se uvádějí aktiva v ocenění podle Čl. V Obecných ustanovení Účtové osnovy a postupů účtování pro banky a některé finanční instituce nesnížená o opravné položky a oprávky k hmotnému a nehmotnému majetku.
(8) V podrozvaze se uvádějí stavy podrozvahových účtů za běžné účetní období a za dvě bezprostředně předcházející účetní období.
(10) Aktivy a pasivy vykazovanými v položkách "splatné na požádání" se rozumí částky, které mohou být kdykoliv vyzvednuty bez výpovědi, nebo pro které je dohodnuta výpovědní lhůta 24 hodin nebo jeden pracovní den.
(1) Minimální rozsah údajů ke zveřejnění z účetní závěrky stanovují přílohy č. 2,3 a 5. Součástí zveřejňovaných údajů z účetní závěrky je i příloha k účetní závěrce (příloha č. 4 tohoto opatření).
- informace o výdajích na činnost v oblasti výzkumu a vývoje,
- informace o pořizování vlastních akcií, zatímních listů, obchodních podílů ovládající osoby,
- účetní závěru (§ 18 odst. 1 zákona č. 563/1992 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č. 353/2001 Sb.) a výrok auditora o této účetní závěrce, pokud zvláštní právní předpis nestanoví jinak, popř. zprávu o auditu podle zvláštního právního předpisu,
- informace podle zvláštních právních předpisů (např. podle § 25,26 a 26a zákona č. 248/1992 Sb., o investičních společnostech a investičních fondech, ve znění pozdějších právních předpisů, zákona č. 591/1992 Sb., o cenných papírech, ve znění pozdějších právních předpisů, nebo podle prováděcích právních předpisů k těmto zákonům), které se na ni vztahují,
(2) Kromě požadavků stanovených v odstavci (1) uvede účetní jednotka, ve výroční zprávě kvalitativní a kvantitativní informace o úvěrovém riziku, tržním riziku a ostatních druzích a kategoriích rizik, metody jejich měření, sledování a řízení, charakterizuje organizační struktura řízení rizik a rozdělení pravomocí v jednotlivých oblastech řízení rizik. U ostatních druhů a kategorií rizik, kterým je účetní jednotka vystavena (např. likvidní, operační, právní) uvede způsob identifikace těchto rizik a metody jejich měření, sledování a řízení. Kvalitativní informace zahrnují strategii a cíle řízení a podstatu a způsob vzniku jednotlivých rizik. Účetní jednotka dále charakterizuje zásady a postupy sledování, řízení a kontroly rizik a zda jsou k řízení rizik používány deriváty. Stručně vysvětlí podstatu sledování a měření rizik (modely včetně periodicity měření, úvěrové hodnocení), používání nástrojů k omezení rizik (různé typy zajištění, právně vynutitelné smlouvy o započtení apod.), limitů (vnitřní limity zajišťující diverzifikaci podstupovaných rizik) a použití nových nebo inovovaných nástrojů. Uvede rovněž budoucí záměry v oblasti řízení rizik a dále stručně zhodnotí účinnost řízení rizik z hlediska zveřejněných aktuálních výsledků hospodaření.
(3) Účetní jednotka ve výroční zprávě také slovně charakterizuje hospodářský výsledek v daném účetním období, a hlavní faktory, které hospodářský výsledek ovlivnily. Tyto informace účetní jednotka doplní charakteristikou faktorů, o nichž se domnívá, že budou mít vliv na budoucí výsledky hospodaření (např. vstup nového investora, nové služby, orientace na nový segment trhu, zlepšení řízení rizik, racionalizace činností uvnitř účetní jednotky apod.), zda jsou její akcie registrovány na burzách a na kterých, a jaká je jejich aktuální tržní cena, celkové organizační schéma s uvedením počtu organizačních jednotek a počtu zaměstnanců. Dále účetní jednotka zveřejní strukturu svých statutárních orgánů a o každém členu představenstva a dozorčí rady informace - jméno a příjmení včetně titulů, funkce, datum, od kdy příslušnou funkci vykonává, dosavadní zkušenosti a kvalifikační předpoklady pro výkon funkce, členství v orgánech jiných společností.
(4) Účetní jednotka, která je bankou, obchodníkem s cennými papíry, případně družstevní záložnou, ve výroční zprávě také zveřejňuje kvalitativní informace o podřízených závazcích, které jsou součástí kapitálů (např. informace o typech závazků, úrokových mírách) a faktorech, které mají vliv na jejich kapitálovou přiměřenost účetní jednotky (např. změny ve struktuře kapitálu a rizikově vážených aktiv, které mohou ovlivnit základní poměrové ukazatele, např. poměr tier 2 k tier 1, tier 1 k celkovému kapitálu). Dále ve výroční zprávě zveřejňuje minimálně tyto kvantitativní ukazatele:
- čistý zisku na jednoho zaměstnance.
(5) Účetní jednotka je povinna umožnit každému nahlédnout do výroční zprávy. Účetní jednotka zveřejní oznámením o vydání výroční zprávy místo, kde lze získat kopii celé nebo části této zprávy. Účetní jednotky (ovládající osoby), které sestavují konsolidovanou účetní závěrku, mohou do konsolidované výroční zprávy zahrnout informace o vlastní činnosti a údaje vlastní účetní závěrky v rozsahu, který je předepsán tímto opatřením.
České republiky                          Obchodní firma
schváleno č.j.282/73 391/2001            ........................
ze dne 7. prosince 2001                  sídlo:
okamžik sestavení účetní
k..........200.
1.     Pokladní hotovost, vklady u centrálních bank,
2.     Státní  bezkupónové   dluhopisy  a  ostatní   cenné  papíry
3.     Pohledávky za bankami, za družstevními záložnami
4.     Pohledávky za klienty, členy družstevních záložen
5.     Dluhové cenné papíry
6.     Akcie, podílové listy a ostatní podíly
7.     Účasti s podstatným vlivem
8.     Účasti s rozhodujícím vlivem
9.     Nehmotný majetek
v tom: a) zřizovací výdaje
10.    Hmotný majetek
11.    Ostatní aktiva
12.    Pohledávky za akcionáři a společníky
13.    Náklady a příjmy příštích období
1.     Závazky vůči bankách, družstevním záložnám
2.     Závazky vůči klientům, členům družstevních záložen
bb) úsporné s výpovědní         lhůtou
3.     Závazky z dluhových cenných papírů
4.     Ostatní pasiva
5.     Výnosy a výdaje příštích období
6.     Rezervy
7.     Podřízené závazky
8.     Základní kapitál
v tom: splacený základní kapitál
9.     Vlastní akcie
10.    Emisní ážio
11.    Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku
a) povinné rezervní  fondy (§ 67,  odst. 1a 2,  § 217 obch.
zák. resp. § 10 odst. 1  písm. b) zákona č. 87/1995 Sb.,
o úvěrních   a   spořitelních   družstvech,   ve   znění
b) rezervní fondy k vlastním akciím (§ 161d, § 161f)
v tom: Rizikový  fond (§ 10  odst. 1 písm.  a) zákona č.
87/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů)
12.    Rezervní fond na nové ocenění
13.    Kapitálové fondy
14.    Oceňovací rozdíly
15.    Nerozdělený  zisk  nebo  neuhrazená  ztráta  z  předchozích
16.    Zisk nebo ztráta za účetní období
1.     Poskytnuté přísliby a záruky
2.     Poskytnuté zástavy
3.     Pohledávky ze spotových operací
4.     Pohledávky z pevných termínových operací
5.     Pohledávky z opcí
6.     Odepsané pohledávky
7.     Hodnoty předané do úschovy, do správy a k uložení
8.     Hodnoty předané k obhospodařování
1.     Přijaté přísliby a záruky
2.     Přijaté zástavy
d) ostatní závazky
e) kolaterály-cenné papíry
3.     Závazky ze spotových operací
4.     Závazky z pevných termínových operací
5.     Závazky z opcí
6.     Hodnoty převzaté do úschovy, do správy a k uložení
7.     Hodnoty převzaté k obhospodařování
1. položku 1-Pokladní hotovost, vklady u emisních bank-vykazují všechny účetní jednotky. Pokladní hotovost zahrnuje bankovky a mince české a cizí měny v pokladně. Vklady u centrálních bank zahrnují pouze zůstatky účtů u ČNB, u centrálních bank země nebo zemí, ve kterých má banka sídlo nebo je pobočka banky registrována, které mohou čerpat na požádání nebo do 24 hodin po oznámení; ostatní pohledávky k těmto institucím musí být vykázány v položce 3 aktiv (pohledávky za bankami). Částka vykázané ve sloupci 1 se rovná částce ve sloupci 3.
2. položku 2-Státní bezkuponové dluhopisy a ostatní cenné papíry přijímané emisní bankou k refinancování vykazují pouze účetní jednotky, které jsou bankou. V písm. a) se vykazují dluhopisy vydané státem nebo obdobnými orgány, které přijímá emisní banka k refinancování.
Dluhopisy, které nesplňují podmínku refinancování emisní bankou, se vykazují v podpoložce 5a) aktiv (Dluhové cenné papíry); v písm. b) této položky se vykazují ostatní bezkuponové dluhopisy, které přijímá emisní banka k refinancování. Ostatní bezkuponové dluhopisy se vykazují v položce 5b) aktiv. Částka vykázaná ve sloupci 1 se rovná částce vykázané ve sloupci 3.
3. položku 3-Pohledávky za bankami, družstevními záložnami - vykazují všechny účetní jednotky.
a) u účetní jednotky, která je bankou, Českou konsolidační agenturou nebo družstevní záložnou, tato položka obsahuje pohledávky z úvěrů a ostatní pohledávky včetně naběhlých úroků (např. běžné účty a termínové vklady u centrálních bank a u jiných bank, poskytnuté úvěry centrální bance a jiným bankám, ostatní pohledávky za jinými tuzemskými a zahraničními bankami, které vyplývají z mezibankovních operací, klasifikované úvěry, vklady a ostatní pohledávky za jinými bankami, opravné položky ke klasifikovaným úvěrům, cenné papíry pořízené v primárních emisích neurčené k obchodování). Nevykazují se zde pohledávky za bankami, které vyplývají z dluhových cenných papírů jiných než pořízených v primárních emisích, které nejsou určeny k obchodování, které musí být vykázány v položce 5a) aktiv. Částka vykázána ve sloupci 1 není snížena o opravné položky, které se vykazují ve sloupci 2 a ve sloupci 3 se vykazují čisté částky (částky sloupce 1 mínus částky sloupce 2);
b) z účetní jednotky, která není bankou, tato položka obsahuje zůstatky běžných účtů u bank, družstevních záložen, termínové vklady a ostatní pohledávky za bankami, družstevními záložnami, např. poskytnuté úvěry bankám z repo obchodů.
4. položku 4-Pohledávky za klienty, členy družstevních záložen - vykazují všechny účetní jednotky.
a) u účetní jednotky, která je bankou, Českou konsolidační agenturou nebo družstevní záložnou, tato položka obsahuje pohledávky z úvěrů (standardních a klasifikovaných) za tuzemskými a zahraničními klienty (subjekty), kteří nejsou bankou nebo družstevní záložnou, členy družstevních záložen: položka obsahuje i debetní zůstatek běžného účtu, faktoringové pohledávky, půjčky, v případě, že se jedná o pohledávky za jinými subjekty než bankami, pohledávky vzniklé z finančního pronájmu: položka obsahuje i pohledávky z úvěrů a ostatní pohledávky za organizačními složkami státu, územními samosprávnými celky, státními a veřejnými fondy, opravné položky ke klasifikovaným úvěrům a úvěrům poskytnutým organizačním složkám státu, územním samosprávným celkům, státním a veřejným fondům. Položka také obsahuje naběhlé úroky z pohledávek. V této položce se nevykazují ostatní neidentifikované pohledávky za klienty, za členy družstevních záložen, které se vykazují v položce 11, nesplacené členské podíly družstevních záložen, které se vykazují v položce 12, dluhové cenné papíry, které se vykazují v položce 5b) aktiv;
b) u účetní jednotky, která není bankou, se tato položka nazve Pohledávky za nebankovními subjekty, a obsahuje poskytnuté úvěry nebankovním subjektům včetně repo obchodů, ostatní pohledávky vyplývající z nezaplacených splatných dluhových cenných papírů. Položka obsahuje naběhlé úroky z pohledávek. Částka vykázána ve sloupci 1 není snížena o opravné položky, které se vykazují ve sloupci 2 a ve sloupci 3 se vykazují čisté částky (částky sloupce 1 mínus částky sloupce 2);
5. položku 5-Dluhové cenné papíry - vykazují všechny účetní jednotky, tato položka obsahuje cenné papíry s pevným výnosem (tj. cenné papíry s pevnou úrokovou mírou a cenné papíry s proměnlivou úrokovou mírou, jestliže její proměnlivost je předem určena ve vztahu k mírám používaným na trhu k určeným datům nebo obdobím). Položka 5 obsahuje dluhopisy emitované vládními institucemi a ostatní cenné papíry s pevně stanoveným výnosem určené jak k obchodování, tak prodeji i držené do splatnosti, cenné papíry poskytnuté jako kolaterál v repo obchodech a půjčené cenné papíry. Položka 5 neobsahuje cenné papíry pořízené v primárních emisích neurčené k obchodování, které jsou vykazovány v položkách 3 a 4. Položka obsahuje cenné papíry zajištěné aktivy. Položka neobsahuje dluhové cenné papíry, které jsou vykázány v položce 2 aktiv a vlastní dluhové cenné papíry, které se vykazují v položce 3 pasiv. Položka obsahuje opravnou položku k cenným papírům drženým do splatnosti. Částka vykázána ve sloupci 1 není snížena o opravné položky, které se vykazují ve sloupci 2 a ve sloupci 3 se vykazují čisté částky (částky sloupce 1 mínus částky sloupce 2);
6. položku 6-Akcie, podílové listy a ostatní podíly - vykazují všechny účetní jednotky - tato položka obsahuje akcie (zatímní listy), podíly v jiných než akciových společnostech, které nemají charakter účasti s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, a podílové listy a jsou určeny k obchodování nebo k prodeji. Vlastní akcie a zatímní listy se vykazují v položce 9 pasiv. Položka obsahuje cenné papíry poskytnuté v repo obchodech a půjčené cenné papíry. Položka obsahuje opravnou položku k ostatním podílům Částka vykázána ve sloupci 1 není snížena o opravné položky, které se vykazují ve sloupci 2 a ve sloupci 3 se vykazují čisté částky (částky sloupce 1 mínus částky sloupce 2);
7. položku 7-Účasti s podstatným vlivem - vykazují účetní jednotky, které mají přímý nebo nepřímý podíl nejméně 20% na základním kapitálu nebo hlasovacích právech v jiné společnosti, v členění na podstatný vliv uplatňovaný v bankách a ostatních společnostech, pokud v nich nevykonávají rozhodující vliv. Účetní jednotka zde také vykazuje účasti, v nichž vykonává rozhodující vliv pouze jako jedna z osob jednajících ve shodě (společné podniky). Podstatný vliv se projevuje zejména zástupcem ve statutárním orgánu přidružené společnosti, nebo účastí při tvorbě politiky přidružené společnosti, nebo významnými operacemi mezi přidruženou společností a účetní jednotkou, která v ní uplatňuje podstatný vliv, nebo výměnou řídících pracovníků mezi přidruženou společností a účetní jednotkou, která v ní uplatňuje podstatný vliv, nebo přístupem k podstatným technickým informacím přidružené společnosti. Tato položka obsahuje opravnou položku, pokud není účast oceněna ekvivalencí. Částka vykázána ve sloupci 1 není snížena o opravné položky, které se vykazují ve sloupci 2 a ve sloupci 3 se vykazují čisté částky (částky sloupce 1 minus částky sloupce 2).
8. položku 8-Účasti s rozhodujícím vlivem - vykazují účetní jednotky, které mají dceřiné společnosti a mají schopnost řídit finanční a provozní politiku jiné společnosti, a tak dosahovat prospěchu z jejich aktivit. Rozhodující vliv účetní jednotka vykonává vždy, když je většinovým společníkem, nebo disponuje většinou hlasovacích práv, nebo může prosadit jmenování nebo volbu nebo odvolání většiny osob, které jsou statutárním orgánem nebo jeho členem, anebo většiny osob, které jsou členy dozorčího orgánu společnosti, jejímž je společníkem. Tato položka obsahuje opravnou položku, pokud není účast oceněna ekvivalencí.
9. položku 9-Nehmotný majetek - vykazují všechny účetní jednotky, tato položka obsahuje majetek, jehož pořizovací cena je vyšší než 60 000 Kč a doba použitelnosti delší než 1 rok v jednotlivém případě, a rozumí se jím zřizovací výdaje, goodwill, software, ostatní nehmotný majetek (např. výsledky vývojové činnosti, autorská práva, licenční smlouvy, obchodní známky, pokud nejsou vytvořeny vlastní činností apod.), pořízení nehmotného majetku, oprávky a opravné položky. Samostatně se v této položce jako podpoložky vykazují zřizovací výdaje a goodwill. Částka vykázána ve sloupci 1 není snížena o oprávky a opravné položky, které se vykazují ve sloupci 2 a ve sloupci 3 se vykazují čisté částky (částky sloupce 1 minus částky sloupce 2).
10. položku 10-Hmotný majetek - vykazují všechny účetní jednotky v členění na pozemky a budovy, které účetní jednotka používá pro vlastní provozní činnost, a ostatní. Podpoložka "ostatní" obsahuje ostatní provozní majetek (např. zařízení, počítače bez softwaru (pokud nebyl součástí pořízení počítače), a neprovozní majetek odpisovaný i neodpisovaný. Položka obsahuje pořízení hmotného majetku a poskytnuté zálohy na pořízení hmotného majetku, hmotný majetek používaný na základě finančního pronájmu, oprávky a opravné položky. Částka vykázána ve sloupci 1 není snížena o oprávky a opravné položky, které se vykazují ve sloupci 2 a ve sloupci 3 se vykazují čisté částky (částky sloupce 1 minus částky sloupce 2).
11. položku 11-Ostatní aktiva - vykazují všechny účetní jednotky - tato položka obsahuje zejména ostatní pohledávky ke třetím osobám, deriváty s kladnou reálnou hodnotou, marže burzovních derivátů, odloženou daňovou pohledávku, ostatní pokladní hodnoty, zlato, jiné drahé kovy, pohledávky z obchodování s cennými papíry (účtová skupina 37), zásoby, zúčtování se státním rozpočtem, poskytnuté provozní zálohy, ostatní neidentifikované pohledávky za klienty, členy družstevních záložen, dohadné účty aktivní apod. Tato položka neobsahuje účty časového rozlišení, které se vykazují v položce 13. Položka obsahuje opravnou položku, která se vztahuje k pohledávkám ke třetím osobám a poskytnutým provozním zálohám. Částka vykázána ve sloupci 1 není snížena o opravné položky, které se vykazují ve sloupci 2 a ve sloupci 3 se vykazují čisté částky (částky sloupce 1 minus částky sloupce 2).
12. položku 12-Pohledávky za akcionáři a společníky - vykazují účetní jednotky, které jsou kapitálovou společností a družstevní záložnou. Tato položka obsahuje nezaplacenou část upsaného a splatného základního kapitálu, popř. emisního ážia, nesplacené členské podíly členů družstevních záložen a nesplacený podíl členů družstevní záložny z titulu uhrazovací povinnosti člena. Částka vykázaná ve sloupci 1 se rovná částce vykázané ve sloupci 3.
13. položku 13-Náklady a příjmy příštích období - vykazují všechny jednotky - tato položka obsahuje zůstatky příslušných účtů.
1. položku 1-Závazky vůči bankám, družstevním záložnám - vykazují všechny účetní jednotky,
2. položku 2-Závazky vůči klientům, členům družstevních záložen-vykazují všechny účetní jednotky.
a) u účetní jednotky, která je bankou, Českou konsolidační agenturou a družstevní záložnou, tato položka obsahuje zůstatky běžných účtů klientů nebo členů družstevních záložen, úsporné vklady klientů nebo družstevních záložen splatné na požádání, termínové vklady s výpovědní lhůtou nebo se splatností, úsporné vklady s výpovědní lhůtou nebo se splatností, vkladové certifikáty a vkladní listy, přijaté úvěry od klientů (subjektů) jiných než jsou banky nebo družstevní záložny, organizačních složek státu, územních samosprávných celků, veřejných fondů, státních fondů, účelově vázané vklady, vklady veřejných fondů, vklady organizačních složek státu, vklady územních samosprávných celků. Tato položka neobsahuje ostatní neidentifikované závazky vůči klientům nebo členům družstevních záložen, které jsou vykázány v položce 4 a závazky z cenných papírů, které jsou vykázány v položce 3.
b) u účetní jednotky, která není bankou, se tato položka nazve Závazky vůči nebankovním subjektům a obsahuje přijaté úvěry od nebankovních subjektů včetně repo obchodů. Nevykazují se zde závazky z krátkých prodejů cenných papírů, které se vykazují buď v položce 3, nebo položce 4.
3. položku 3-Závazky z dluhových cenných papírů - vykazují všechny účetní jednotky. Tato položka obsahuje emitované krátkodobé a dlouhodobé cenné papíry - kuponové a bezkuponové dluhopisy, hypoteční zástavní listy a směnky, závazky z emitovaných cenných papírů (např. úroky, prémie ze slosovaných dluhopisů, apod.) a dále závazky z krátkých prodejů dluhových cenných papírů. Nevykazují se zde závazky z krátkých prodejů akcií a podílových listů, které se vykazují v položce 4. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
4. položku 4-Ostatní pasiva - vykazují všechny účetní jednotky. Tato položka obsahuje zejména závazky vůči třetím osobám (přijaté zálohy od klientů na nákup cenných papírů, přijaté příspěvky účastníků penzijního připojištění) a ostatní závazky, pokud nejsou obsaženy v jiných položkách, deriváty se zápornou reálnou hodnotou (pasivní zůstatky účtů z pevných termínových operací a opcí, odložený daňový závazek, závazky z obchodování s cennými papíry (účtová skupiny 37), závazky z hodnot k inkasu, ostatní neidentifikované závazky vůči klientům, dohadné položky pasivní a ostatní zůstatky účtů, které nejsou obsaženy v jiných položkách. Investiční společnosti v této položce vykazují také neproplacené podílové listy podílových fondů při zpětném odkupu. Do této položky se nezahrnují účty časového rozlišení, které jsou vykázány v položce 5 pasiv. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
5. položku 5-Výnosy a výdaje příštích období - vykazují všechny účetní jednotky, tato položka obsahuje zůstatky příslušných účtů. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
6. položku 6-Rezervy - vykazují všechny účetní jednotky - tato položka obsahuje rezervy vytvořené účetní jednotkou v členění na rezervy na důchody a podobné závazky, na daně, ostatní v souladu s článkem VIII Obecných ustanovení účtové osnovy a postupů účtování pro finanční instituce. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
7. položku 7-Podřízené závazky - vykazují účetní jednotky, kterým podřízené závazky vznikly. Tato položka obsahuje přijaté úvěry a vklady a emitované cenné papíry, o kterých bylo smluvně dohodnuto, že v případě likvidace, konkurzu, nuceného vyrovnání nebo vyrovnání dlužníka budou splaceny až po plném uspokojení všech ostatních pohledávek ostatních věřitelů, s výjimkou pohledávek, které jsou vázány stejnou nebo obdobnou podmínkou podřízenosti. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
8. položku 8-Základní kapitál - vykazují účetní jednotky, které jsou kapitálovou společností nebo družstvem. Tato položka obsahuje upsaný základní kapitál nebo základní kapitál družstevní záložny zapsaný do obchodního rejstříku. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
9. položku 9-Vlastní akcie - vykazují účetní jednotky, které jsou akciovou společností. Tato položka obsahuje vlastní akcie a zatímní listy bez zřetele na účel nabytí. Částka se vykazuje ve sloupci 6 se znaménkem minus.
10. položku 10-Emisní ážio - vykazují účetní jednotky, které jsou akciovou společností a prodaly akcie nebo zatímní listy s emisním ážiem při emisi akcií nebo zatímních listů, tato položka obsahuje zůstatek účtu. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
11. položku 11-Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku - vykazují všechny účetní jednotky, tato položka obsahuje zůstatky příslušných účtů. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
12. položku 12-Rezervní fond na nové ocenění - vykazují všechny účetní jednotky, tato položka obsahuje změny ocenění majetku na základě rozhodnutí státních orgánů (generální přecenění). Částka se vykazuje ve sloupci 6.
13. položku 13-Kapitálové fondy - vykazují všechny účetní jednotky. Jde o fondy, které jsou tvořeny z jiného zdroje než účetního zisku (např. bezplatným nabytím majetku, vydáváním podílových listů, dotacemi). Nevykazuje se zde ážiový fond, který se vykazuje v položce 10. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
14. položku 14-Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta z předchozích období - vykazují všechny účetní jednotky, tato položka obsahuje zůstatek příslušného účtu. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
15. položku 15-Zisk nebo ztráta za účetní období - vykazují všechny účetní jednotky, tato položka obsahuje zůstatek příslušného účtu. Částka se vykazuje ve sloupci 6.
1. položka 1 aktiv - Poskytnuté přísliby a záruky - obsahuje všechny budoucí možné závazky k plnění, které účetní jednotce vyplývají:
6. Položka 8 aktiv - Hodnoty předané k obhospodařování - obsahuje finanční nástroje, které účetní jednotka předala k obhospodařování jiným subjektům. Cenné papíry předané k obhospodařování se oceňují reálnou hodnotou.
a) z přijatých příslibů a úvěrů a půjček,
8. Položka 2 pasiv - Přijaté zástavy - obsahuje přijaté nemovité zástavy, přijaté peněžní zástavy, poskytnuté zástavy ve formě cenných papírů, popř. jiné formy přijatých zástav. Položka obsahuje také půjčené cenné papíry a cenné papíry přijaté jako kolaterály v repo obchodech s výjimkou těch, které jsou předmětem krátkého prodeje (jsou součástí rozvahových pasiv).
9. Položky 3,4 a 5 pasiv obsahují závazky ze spotových operací, pevných termínových operací a opcí, a to podle jednotlivých druhů podkladových nástrojů.
za rok ...........
1.     Výnosy z úroků a podobné výnosy
v tom: úroky z dluhových cenných papírů
2.     Náklady na úroky a podobné náklady
v tom: náklady na úroky z dluhových cenných papírů
3.     Výnosy z akcií a podílů
v tom:  a) výnosy z účastí s podstatným vlivem
c) výnosy z ostatních akcií a podílů
4.     Výnosy z poplatků a provizí
5.     Náklady na poplatky a provizí
6.     Čistý zisk nebo ztráta z finančních operací
7.     Ostatní provozní výnosy
8.     Ostatní provozní náklady
9.     Správní náklady
10.    Použití rezerv a opravných  položek k hmotnému a nehmotnému
11.    Odpisy,  tvorba rezerv  a  opravných  položek k  hmotnému a
a) odpisy hmotného majetku
b) tvorba rezerv k hmotnému majetku
c) tvorba  opravných  položek  k  hmotnému  majetku
d) odpisy nehmotného majetku
e) tvorba opravných položek k nehmotnému majetku
12.    Použití opravných položek a rezerv k pohledávkám a zárukám,
výnosy z postoupení pohledávek  a výnosy z dříve odepsaných
a) použití rezerv k pohledávkám a zárukám
b) použití opravných položek k pohledávkám a pohledávkám ze
c) zisky  z  postoupení  pohledávek  a  výnosy z odepsaných
13.    Odpisy, tvorba  opravných položek a rezerv  k pohledávkám a
a) tvorba opravných položek k  pohledávkám a pohledávkám ze
b) tvorba rezerv na záruky
c) odpisy pohledávek a pohledávek z plateb ze záruk, ztráty
z postoupení pohledávek
14.    Použití  opravných  položek  k  účastem  s  rozhodujícím  a
15.    Tvorba  opravných  položek  k   účastem  s  rozhodujícím  a
16.    Použití ostatních rezerv
17.    Tvorba ostatních rezerv
18.    Použití ostatních opravných položek
19.    Tvorba ostatních opravných položek
20.    Zisk  nebo ztráta  za účetní  období z  běžné činnosti před
21.    Mimořádné výnosy
22.    Mimořádné náklady
23.    Zisk nebo ztráta za účetní období z mimořádné činnosti před
24.    Daň z příjmů
25.    Podíl  na  ziscích   (ztrátách)  dceřiných  a  přidružených
26.    Zisk nebo ztráty za účetní období po zdanění
Zvláštní ustanovení (vysvětlivky) k některým položkám výkazu zisku a ztráty
1. položky 1 a 2 - obsahují všechny výnosy a náklady, které souvisejí
a) u účetních jednotek, které jsou bankou, s úroky z poskytnutých vkladů a úvěrů emisním a jiným bankám, s úroky z přijatých vkladů a úvěrů od emisních a jiných bank, s úroky z úvěrů poskytnutých klientům a přijatých od klientů, s úroky z repo obchodů, úroky z držených cenných papírů, tj. výnosy z úroků z aktiv vykázaných v položkách 1 a 5 aktiv rozvahy a náklady na úroky z pasiv vykázaných v položkách 1,2,3 a 6 rozvahy; vykazují se zde i výnosy a náklady z poplatků a provizí, které mají povahu úroků a jsou vypočítávány ve vztahu k částkám pohledávek nebo závazků:
b) u účetních jednotek, které nejsou bankou, úroky z vkladů, běžných účtů, repo obchodů a držených cenných papírů tj. výnosy z aktiv vykázaných v položkách 3 a 5 rozvahy, náklady na úroky z přijatých úvěrů včetně repo obchodů, tj. náklady na pasiva vykázaná v položce 1 pasiv rozvahy.
3. položky 4 a 5 - obsahují výnosy z provizí a poplatků, které souvisejí se službami třetím stranám, zejména operace spojené s vedením účtů a prováděním platebního styku, provize za záruky, správu úvěrů ve prospěch jiných věřitelů a operace s cennými papíry ve prospěch třetích stran, provize a jiné výnosy, náklady, které souvisejí s péči o bezpečnost a správu cenných papírů, úschovami, uložením obhospodařováním finančních nástrojů, náklady na poplatky a provize související s prodejem nebo jiným úbytkem cenných papírů, poplatky a provize za převody cizích měn a za prodej a nákup mincovních a drahých kovů ve prospěch třetích stran, provize za zprostředkovatelskou činnost apod.
4. položka 6 - obsahuje čistý zisk nebo čistou ztrátu z operací s cennými papíry, které jsou určeny k obchodování nebo prodeji (položky 2,5 a 6 aktiv), změny reálných hodnot cenných papírů k obchodování nebo prodeji (u investičních, podílových a penzijních fondů při úbytku cenných papírů), zisk nebo ztrátu z prodeje ostatních podílů spolu s opravnými položkami vytvořenými k těmto ostatním podílům, čistý zisk nebo čistou ztrátu z cenných papírů držených do splatnosti spolu s opravnými položkami vytvořenými k těmto cenným papírům, zisk nebo ztrátu z devizové činnosti, zisky a ztráty z ostatních operací nákupu a prodeje souvisejících s finančními nástroji k obchodování včetně drahých kovů, zisky nebo ztráty z pevných termínových operací a opcí (u investičních, podílových a penzijních fondů při vypořádání pevných termínových operací a opcí).
5. položka 7 a 8 - obsahují ostatní provozní výnosy a náklady, např. výnosy a náklady účtované v účtové skupině 76 a účtové skupině 66 kromě nákladů na odpis a ztrát z postoupení pohledávek, které se vykazují v položce 13 a kromě zisků z postoupení pohledávek a výnosů z dříve odepsaných pohledávek, které se vykazují v položce 12.
6. položka 9 - obsahuje náklady účtované v účtové skupině 63 v členění na příslušné podpoložky. Nevykazují se zde náklady na odpisy hmotného a nehmotného majetku, které se vykazují v položce 11.
Příloha (§ 18 odst. 1 písm. c) zákona)
e) postupech účtování obchodů s cennými papíry, derivátů, devizových obchodů včetně způsobu účtování kurzových rozdílů, repo obchodů, finančního pronájmu, sekuritizovaných aktiv a dalších nástrojů používaných k realokaci úvěrového rizika, penzijních plánů a odložené daně,
- strategii a postupech zajištění uznávaného pro účely tvorby opravných položek: sledování hodnoty zajištění v průběhu času,
- charakteristice významných koncentrací úvěrového rizika s uvedením postupů a metod používaných pro zjištění koncentrace úvěrového rizika a vysvětlením pojmu "významná koncentrace"),
- výši pohledávek podle kategorií (standardní, sledované, nestandardní, pochybné, ztrátové), - uvádí pouze banky
- metodách používaných k měření, sledování a řízení tržního rizika, typech modelů, hlavních předpokladech a parametrech modelů (doba držení, hladina spolehlivosti): zásadách a postupech validace interních modelů,
- používání stresového testování (o zásadách a postupech stresového testování): frekvenci stresového testování,
- zbytkovou splatnost derivátů v členění na deriváty sjednané za účelem zajišťování a za účelem obchodování, resp. spekulace
b) podstatný vliv (přidružené společnosti). Účetní jednotka u každé dceřiné nebo přidružené společnosti uvede:
- počet, jmenovitou hodnotu a cenu pořízení upsaných akcií nebo podílů na základním kapitálu účetní jednotky, ve které uplatňuje vykazující účetní jednotka podstatný nebo rozhodující vliv, v účetním období a změny v průběhu účetního období:
- účetní jednotka, která má účast nižší než 50% na základním kapitálu, nemusí zveřejňovat údaje rozvahy, nemusí uvádět údaje o základním kapitálu a ostatních složkách vlastního kapitálu.
- výši podílů, které vlastní osoby se zvláštním vztahem k účetní jednotce,
- pohledávky a závazky vůči subjektům, ve kterých má podstatný nebo rozhodující vliv, a osobám se zvláštním vztahem k účetní jednotce, v členění a na pohledávky a závazky vůči členům správních orgánů, řídících orgánů, dozorčích orgánů a ostatní: vždy s uvedením počátečního zůstatku, úhrnu přírůstků, úhrnu úbytků, konečného zůstatku (u poskytnutých úvěrů úrokové výnosy vztahující se k poskytnutým úvěrům),
- nákladu resp. výnosu, na splatnou daň z příjmu, všechny úpravy, vykazované v účetním období pro splatnou daň z příjmů za předchozí období,
- odloženém daňovém závazku, popř. pohledávce s uvedením důvodu jejich změn a výše a dále v členění podle jednotlivých druhů přechodných rozdílů a podle jednotlivých druhů nevyužitých daňových ztrát a nevyužitých daňových odpočtů: informace o nákladu, resp. výnosu, na odloženou daň z příjmu, a to zvlášť v důsledku vzniku nebo zrušení přechodných rozdílů, v důsledku změn v sazbách daně z příjmů nebo zavedení nových daní z příjmů, v důsledku snížení nebo zrušení dříve snížené, odložené daňové pohledávky, v důsledku změn účetních metod a zásadních chyb. Účetní jednotka dále zveřejní informace o souhrnné splatné a odložené dani vztahující se k položkám, které účtovala přímo do vlastního kapitálu: informace o daňovém nákladu, resp. výnosu vztahujícímu se k mimořádným položkám uznaným v průběhu účetního období: informace o částce (pokud existuje i lhůta splatnosti) odčitatelných přechodných rozdílů, nevyužitých daňových ztrát a nevyužitých daňových odpočtů, pro které se odložená daňová pohledávka nevykazuje v rozvaze:
- podřízených aktivech a podřízených závazcích, pokud závazek z přijatého úvěru přesahuje 10% celkových závazků z těchto úvěrů, s uvedením částky, měny, úrokové sazby, splatnosti a zůstatkové doby splatnosti, podmínek podřízenosti popř. důvodů požadovaného dřívějšího zaplacení úvěrů zvláštního charakteru;
- cenných papírech určených k obchodování, prodeji, držených do splatnosti podle těchto kategorií, podle druhů, u dluhových cenných papírů se uvede čistá cena pořízení snížená o transakční náklady, a dále v členění na kótované a nekótované na burze. U cenných papírů k obchodování prodeji se uvedenou trhy, na kterých je s nimi obchodováno;
- podílu dluhových cenných papírů, podílu emitovaných dluhových cenných papírů se splatností do jednoho roku na celkové hodnotě těchto aktiv a pasiv;
- kolaterálech přijatých v repo. obchodech v ocenění reálnou hodnotu, v členění podle jednotlivých druhů kolaterálů v úhrnných částkách za každý druh;
b) průměrný počet zaměstnanců v běžném účetním období, počet členů statutárních, řídících a dozorčích orgánů,
Účetní jednotka dále uvede informace o odměnách vázaných na vlastní kapitál, tzn. zaměstnanecké požitky, na jejichž základě mají zaměstnanci nárok obdržet finanční nástroje vázané na vlastní kapitál vydané účetní jednotku nebo podle kterých výše závazky účetní jednotky vůči zaměstnancům závislé na budoucí ceně finančních nástrojů vázaných na vlastní kapitál vydaných účetní jednotkou (např. akcie, opce na akcie);
- oceňovacích rozdílech z přepočtu zajišťovacích derivátů, čistých investic do účastí s rozhodujícím a podstatným vlivem a ostatních oceňovacích rozdílech z přepočtu majetku a závazků, a to vždy s uvedením stavu oceňovacích rozdílů na začátku účetního období, jejich zvýšení a snížení
7. Spořitelní a úvěrní družstva uvedou kromě informací v bodech 1,2,3,5 následující informace o:
8. Penzijní fondy uvedou informace z bodu 1 písm. a),b),g) a
e) a kromě toho informace o:
e) postupu tvorby rezervy na výplatu penzí,
schváleno č.j.282/73 391/2001                    ........................
rok 2001     rok 2000     rok 1999
přeměna konvertibilních dluhopisů a akcie
7. Oceňovací rozdíly nezahrnuté do hospodářského výsledku
3 Zákon č. 248/1992 Sb., o investičních společnostech a investičních fondech, ve znění pozdějších předpisů.
7 Např. zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů.