Source: http://www.taxinfo.sv.fin.be.ch/taxinfo/display/taxinfo/Kryptow%C3%A4hrungen
Timestamp: 2020-02-23 02:11:44
Document Index: 116439943

Matched Legal Cases: ['Art. 46', 'Art. 960', 'Art. 21', 'Art. 85', 'Art. 18', 'Art. 58', 'Art. 51', 'Art. 960']

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Kryptowährungen sind digitale Investitions- und Zahlungsmittel. Neben den bekannten wie Bitcoin, Ethereum, Lietecoin und Ripple existiert eine Vielzahl weniger bekannter Währungen wie Komodo, Ark oder Zcoin. Es sind bereits über 4‘500 im Umlauf und es kommen laufend neue hinzu.
2 Kryptowährungen im Privatvermögen
2.1 Vermögenssteuer
Kryptowährungen unterliegen der Vermögenssteuer (Art. 46 Abs. 1 StG). Wie beim übrigen Privatvermögen ist für ihre Bewertung der Verkehrswert per Stichtag 31. Dezember massgebend. Hierbei ist auf den Jahresendkurs gemäss der verwendeten Handelsplattform abzustellen. Für die zehn bekanntesten Kryptowährungen – wie Bitcoin, Ethereum und Litecoin – publiziert die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) offizielle Steuerwerte, die dem Durchschnitt verschiedener Handelsplattformen entsprechen.
3 Kryptowährungen im Geschäftsvermögen
3.1 Selbständige Erwerbstätigkeit
Als selbständige Erwerbstätigkeit gilt der regelmässige und intensive Handel mit Kryptowährungen. Die schlichte Verwaltung des eigenen Vermögens stellt demgegenüber keine selbständige Erwerbstätigkeit dar. Für die Abgrenzung des gewerbsmässigen Handels mit Kryptowährungen von der privaten Vermögensverwaltung ist das ESTV-Kreisschreiben Nr. 36 „Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel“ vom 27. Juli 2012 sinngemäss anwendbar.
Im Geschäftsvermögen greift das Buchwertprinzip. Danach sind Kursschwankungen insoweit steuerwirksam, als sie sich nach den einschlägigen handels- (Art. 960 ff. OR) und steuerrechtlichen (insb. Art. 21 Abs. 5 i.V.m. Art. 85 StG resp. Art. 18 Abs. 3 i.V.m. Art. 58 DBG) Grundsätzen buchmässig auswirken.
3.3 Vermögenssteuer
Kryptowährungen im Geschäftsvermögen unterliegen mit ihren steuer- und handelsrechtskonformen Buchwerten der Vermögenssteuer (Art. 51 Abs. 1 StG). Wertsteigerungen von Kryptowährungen mit einem repräsentativen Börsenkurs dürfen über den Anschaffungspreis hinaus aktiviert werden (Art. 960b OR; Bewertungswahlrecht).
4 Juristische Personen
Auf juristische Personen finden die Grundsätze betreffend Kryptowährungen im Geschäftsvermögen (Ziff. 3.2 u. 3.3) sinngemäss Anwendung.
5 Kryptowährungen als Entgelt
Für die Bewertung ist der Zeitpunkt des (steuerlichen) Zuflusses entscheidend (vgl. TaxInfo Beitrag Realisation von Erlös und Aufwand).
Fassung vom 06.03.2018