Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/130967,Uslugi-zagraniczne-w-deklaracjach-VAT,1,68,1.html
Timestamp: 2018-06-18 15:01:26+00:00
Document Index: 31660412

Matched Legal Cases: ['art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 28', 'art. 106', 'art. 28']

Usługi zagraniczne w deklaracjach VAT - eGospodarka.pl - Aktualności podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Aktualności podatkowe	› Usługi zagraniczne w deklaracjach VAT
Deklaracja VAT © adam88xx - Fotolia.com
Sprzedaż usług na terenie Unii Europejskiej rodzi pytanie o miejsce jej opodatkowania. Generalnie to usługobiorca będzie musiał opodatkować usługę, co nie zwalnia usługodawcy z obowiązku wykazania sprzedaży w deklaracji VAT-owskiej oraz złożenia informacji podsumowującej VAT UE.
Sposób rozliczenia na gruncie VAT-u współpracy polskiego usługodawcy z unijnymi kontrahentami jest uzależniony od prawidłowego ustalenia miejsca świadczenia usług. Analiza przepisów ustawy o podatku od towarów i usług pozwala wyodrębnić dwie grupy usług:
przy których miejscem świadczenia (opodatkowania) jest kraj członkowski, gdzie znajduje się usługobiorca (nabywca) oraz
dla których ustawodawca przewiduje szczególne zasady wyboru miejsca świadczenia (m.in. usługi na nieruchomościach).
- co oznacza, że usługi na rzecz unijnych kontrahentów nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.
Wyjątki od tej reguły opisane są w dalszych artykułach. I tak miejscem świadczenia np. na rzecz osób z innego państwa UE, które nie są VAT-owcami, jest kraj usługodawcy (art. 28c ww. ustawy), a przy usługach związanych z nieruchomościami (np. usługach rzeczoznawców, architektów, nadzoru budowlanego, ale i zakwaterowania) państwo, w którym znajduje się nieruchomość (art. 28e). Z kolei miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, naukowe, sportowe czy rozrywkowe jest miejsce, w którym te imprezy się faktycznie odbywają (art. 28g).
Nawiązanie współpracy z kontrahentem unijnym jest równoznaczne z obowiązkiem zarejestrowania się jako podatnik VAT UE. Obowiązek rejestracji powstaje, gdy łącznie spełnione są poniższe warunki:
miejscem świadczenia usługi jest kraj, gdzie znajduje się unijny usługobiorca (zgodnie z art. 28b ustawy o VAT),
to usługobiorca musi zapłacić/rozliczyć VAT,
Jeśli nasz usługobiorca np. z Włoch występuje w transakcji jako zobowiązany do rozliczenia VAT-u u siebie, faktura wystawiana włoskiemu kontrahentowi oprócz obowiązkowych, typowych dla faktur danych, musi zawierać również wyrazy „odwrotne obciążenie” oraz co do zasady numery VAT UE swoje i unijnego kontrahenta (art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24 przepisów VAT-owskich). Mimo wszystko, polski usługodawca wykazuje sprzedaż usługi podlegającej opodatkowaniu w kraju unijnego usługobiorcy w deklaracji VAT-7 w poz. 11 „dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju” oraz niekiedy też w poz. 12.
Usługi zagraniczne w podatku VAT
W deklaracji VAT-7 należy wykazać nie tylko czynności, które podlegają opodatkowaniu w kraju, ale m.in. także usługi, które podlegają opodatkowaniu za granicą.
W deklaracjach VAT-owskich bowiem wykazuje się świadczenie usług poza terytorium Polski, w stosunku do których polskiemu przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia VAT-u. Ponadto, jeśli wyświadczyliśmy usługi, o których mowa powyżej (tj. w art. 28b ww. ustawy), musimy złożyć jeszcze informację podsumowującą VAT UE.
Więcej na ten temat: import usług, podatek VAT, rozliczenie VAT, miejsce świadczenia usług, zwolnienie z VAT, zwolnienie podmiotowe VAT, rejestracja VAT, opodatkowanie VAT, VAT w Unii Europejskiej, transakcje wewnątrzwspólnotowe, deklaracje podatkowe, deklaracje VAT