Source: https://www.gofin.pl/podatki/17,1,61,201057,na-gruncie-ustawy-o-podatku-dochodowym-motocykl-jest.html
Timestamp: 2018-12-13 16:17:50+00:00
Document Index: 74266327

Matched Legal Cases: ['art. 5', 'art. 2', 'art. 5', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 23']

Na gruncie ustawy o podatku dochodowym motocykl jest samochodem osobowym - wyjaśnienie Ministerstwa Finansów - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Podatki » Podatek dochodowy » Na gruncie ustawy o podatku dochodowym motocykl jest samochodem osobowym ...
Stosownie do art. 5a pkt 19a updof, w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2014 r., samochodem osobowym jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, czyli pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h (określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego).
W związku z wątpliwościami dotyczącymi tej definicji 8 lipca 2015 r. zwróciliśmy się do Ministerstwa Finansów o rozwiązanie następujących problemów.
1) Czy w definicji tej mieści się również motocykl?
Ministerstwo Finansów w odpowiedzi otrzymanej przez nas 13 kwietnia 2016 r. udzieliło następujących wyjaśnień: "Definiując samochód osobowy na gruncie ustawy o PDOF ustawodawca posłużył się (...) odesłaniem do pojęcia pojazdu samochodowego z ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym.
Stosownie natomiast do art. 2 pkt 45 ww. ustawy Prawo o ruchu drogowym motocykl to pojazd samochodowy zaopatrzony w silnik spalinowy o pojemności skokowej przekraczającej 50 cm3, dwukołowy lub z bocznym wózkiem - wielośladowy; określenie to obejmuje również pojazd trójkołowy o symetrycznym rozmieszczeniu kół.
Z przytoczonych przepisów wynika, że pojęcie »pojazdu samochodowego« na gruncie ustawy Prawo o ruchu drogowym, do którego odsyła art. 5a pkt 19a ustawy o PDOF, obejmuje również motocykle. Tym samym należy uznać, że w świetle ustawy o PDOF motocykl mieści się w definicji samochodu osobowego".
2) Czy ze względu na to, że w załączniku nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych "motocykle, przyczepy i wózki motocyklowe" oznaczone symbolem KŚT 740 wykazane są jako samodzielna grupa środków transportu, odrębna od grupy "samochodów osobowych" oznaczonych symbolem KŚT 741, świadczy to o tym, że dla potrzeb odpisów amortyzacyjnych motocykle są traktowane jako środki trwałe inne niż samochody osobowe? Takie stanowisko wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 14 listopada 2014 r., nr ILPB4/423-416/14-3/DS.
Według Ministerstwa Finansów: "(...) należy stwierdzić, że dla potrzeb dokonywania odpisów amortyzacyjnych do motocykli znajdują zastosowanie takie same zasady, jak do samochodów osobowych. Oznacza to np. brak możliwości amortyzacji motocykla metodą degresywną oraz zastosowania do motocykla jednorazowej amortyzacji (art. 22k ustawy o PDOF)".
3) Czy do wydatków poniesionych z tytułu używania motocykla na potrzeby firmy stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 46 updof? Jeżeli tak, to czy w celu zastosowania ograniczenia wynikającego z tego przepisu należy przyjąć stawkę za 1 km przebiegu dla samochodu osobowego (uwzględniającą odpowiednio pojemność silnika), czy dla motocykla, które to stawki określono w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. nr 27, poz. 271 ze zm.)?
W tej kwestii resort finansów uważa, że: "(...) do wydatków poniesionych z tytułu używania motocykla na potrzeby działalności gospodarczej stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PDOF, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
W celu zastosowania ograniczenia wynikającego z przytoczonego przepisu należy przyjąć stawkę za 1 km przebiegu pojazdu dla samochodu osobowego (uwzględniającą odpowiednio pojemność silnika), określoną w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy. (...)
Należy zatem przyjąć, że określenie »samochód osobowy« w rozporządzeniu w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy, dla potrzeb stosowania ustawy o PDOF, ma takie samo znaczenie (...). W efekcie obejmuje również motocykle, do których znajdą zastosowanie stawki za 1 km przebiegu właściwe dla samochodów osobowych".
•Oskładkowanie i opodatkowanie ryczałtu za używanie przez pracownika prywatnego samochodu w jazdach lokalnych
•Ryczałt za jazdy lokalne - sposób obliczania i zasady stosowania zwolnienia podatkowego
•Zwrot pracownikowi kosztów używania prywatnego samochodu do jazd lokalnych a PIT
•Samochód wspólnika wykorzystywany na potrzeby spółki osobowej - wybrane zagadnienia
•Używanie prywatnego auta w celach służbowych a składki ZUS
•Odliczenie VAT od wynajmu przyczepy samochodowej
•Dopuszczalność przewożenia dziecka na motocyklu