Source: https://www.ambitassessor.com/cierrefiscal2017/es
Timestamp: 2019-04-25 06:23:34
Document Index: 411273601

Matched Legal Cases: ['Artículo 11', 'artículo 42', 'Artículo 15', 'Artículo 18', 'artículo 57', 'artículo 135', 'Artículo 21', 'Artículo 29', 'Artículo 35', 'Artículo 101']

Es el momento de preparar el cierre fiscal del 2017 y, por ello,
Compruebe si ha de imputar sus gastos o ingresos en un periodo diferente al que Vd. los ha registrado. A destacar para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2017 la nueva redacción del décimo punto del art. 11 y la eliminación del punto undécimo.
Artículo 11 Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos:
10. Las rentas negativas derivadas de la transmisión de valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, se imputarán en el período impositivo en que dichos elementos patrimoniales sean transmitidos a terceros ajenos al referido grupo de sociedades, o bien cuando la entidad transmitente o la adquirente dejen de formar parte del mismo, minoradas en el importe de las rentas positivas obtenidas en dicha transmisión a terceros, siempre que, respecto de los valores transmitidos, se den las siguientes circunstancias
Art. 11.4:
El ejercicio 2014 fue el último en que fueron deducibles determinados deterioros contables en sus activos, pero sigue siendo posible deducir los deterioros de existencias, créditos incobrables o las pérdidas irreversibles.
Vigile si debe revertir deterioros que hubieran sido deducibles en ejercicios anteriores A partir del ejercicio 2016 aquellas dotaciones que hayan generado activos por impuesto diferido y que, por acción del art. 130, se hayan convertido en créditos exigibles ante la Administración, se deberán integrar en la base imponible con el límite del 70% de la base imponible positiva previa a su propia integración, a la aplicación de la reserva de capitalización y a la compensación de bases imponibles previas.
También se introducen nuevas condiciones para que los activos por impuesto diferido generados puedan adquirir el derecho a la conversión.
Para el ejercicio 2017 se introduce condiciones concretas para la no deducibilidad de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades
•	b) Las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades respecto de la que se den las siguientes circunstancias:
Recuerde aplicar correctamente la nueva Tabla de Amortización simplificada, así como su régimen transitorio. Estudie si le es posible, y le puede interesar, aplicar un sistema de amortización diferente al lineal (porcentaje constante, método de los números dígitos) o proponer un plan específico a la Administración.
Una de las novedades más importantes que se introdujeron de cara al Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2016 se refierió a la amortización de este tipo de activos. A partir de este ejercicio, la normativa del Impuesto permite una amortización fiscal de un cinco por ciento anual por el Fondo de Comercio que posee la empresa. El resto de activos intangibles se podrán deducir con un límite anual máximo de un 5 por ciento, aunque, si se puede estimar de manera fiable la vida útil de dicho activo, entonces la amortización fiscal atenderá a dicha vida útil.
1. Las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, tendrán derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60 por ciento el resultado del siguiente coeficiente:
Art. 14. Provisiones y otros gastos:
b) Los concernientes a los costes de cumplimiento de contratos que excedan a los beneficios económicos que se esperan recibir de los mismos.
De cara al ejercicio 2017, se incorpora un nuevo gasto no deducible, las disminuciones de valor originadas en la cartera de negociación por su valoración a valor razonable y las pérdidas por deterioro de valores en determinadas circunstancias.
Artículo 15 Gastos no deducibles:
j) Los gastos correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que, como consecuencia de una calificación fiscal diferente en estas, no generen ingreso o generen un ingreso exento o sometido a un tipo de gravamen nominal inferior al 10 por ciento. k) Las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades respecto de la que se de alguna de las siguientes circunstancias:
Cabe destacar, por otro lado, que el nuevo reglamento del Impuesto también introduce importantes cambios en cuanto a las obligaciones de documentación en este tipo de operaciones. Concretamente, una de sus novedades más destacadas pasa a ser exigible desde el año 2016, la obligación de información país por país.
Artículo 18 Operaciones vinculadas:
c) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a cada uno de los socios-profesionales cumplan los siguientes requisitos: 1.º Se determine en función de la contribución efectuada por estos a la buena marcha de la entidad, siendo necesario que consten por escrito los criterios cualitativos y/o cuantitativos aplicables.
6.º Cuando en el seno de la comprobación a que se refiere este apartado se efectuase la comprobación del valor de la operación, no resultará de aplicación lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 57 y en el artículo 135 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. 13.
En materia de exención de dividendos, desde el 2015, se contempla la aplicación de dicha exención también a participaciones inferiores a un cinco por ciento siempre que el valor de adquisición de dichos valores fuera superior a veinte millones de euros. Por otro lado, si la entidad participada es no residente, ésta debe gravar sus beneficios a un tipo nominal, como mínimo, del diez por ciento. Se adopta el mismo criterio en relación a la exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.
Artículo 21 Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español:
2.ª La aportación no dineraria de otros elementos patrimoniales distintos a las participaciones en el capital o fondos propios de entidades. En este supuesto, la exención no se aplicará sobre la renta diferida en la entidad transmitente como consecuencia de la operación de aportación, salvo que se acredite que la entidad adquirente ha integrado esa renta en su base imponible.
a) A las rentas distribuidas por el fondo de regulación de carácter público del mercado hipotecario
b) Cuando la reserva se elimine, total o parcialmente, como consecuencia de operaciones a las que resulte de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de esta Ley
2. El incremento de fondos propios vendrá determinado por la diferencia positiva entre los fondos propios existentes al cierre del ejercicio sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios existentes al inicio del mismo, sin incluir los resultados del ejercicio anterior. No obstante, a los efectos de determinar el referido incremento, no se tendrán en cuenta como fondos propios al inicio y al final del período impositivo:
5. El derecho de la Administración para iniciar el procedimiento de comprobación de las bases imponibles negativas compensadas o pendientes de compensación prescribirá a los 10 años a contar desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo establecido para presentar la declaración o autoliquidación correspondiente al período impositivo en que se generó el derecho a su compensación. Transcurrido dicho plazo, el contribuyente deberá acreditar las bases imponibles negativas cuya compensación pretenda mediante la exhibición de la liquidación o autoliquidación y la contabilidad, con acreditación de su depósito durante el citado plazo en el Registro Mercantil.
Artículo 29 El tipo de gravamen:
Se mantienen, asimismo, las deducciones por creación de empleo o para trabajadores con discapacidad.
Artículo 35 Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica:
Artículo 101 Ámbito de aplicación. Cifra de negocios: