Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-33a-danovy-bonus-na-zaplatene-uroky-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNqS6RlTMtaaw/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-04-05 23:31:11+00:00
Document Index: 6043002

Matched Legal Cases: ['§ 33', '§ 33', '§ 33', '§ 5', '§ 7', '§ 5', '§ 7', '§ 33', '§ 33', '§ 33', '§ 33', '§ 33', '§ 5', '§ 38', '§ 16', '§ 33', '§ 5', '§ 7', '§ 1', '§ 33', '§7']

Komentár k ZDP § 33a Daòový bonus na zaplatené úroky | DPH
Komentár k ZDP § 33a Daòový bonus na zaplatené úroky
3.1.2020, Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.6.3.1 Komentár k ZDP § 33a Daòový bonus na zaplatené úroky
(1) Daòovníkovi vzniká nárok na daòový bonus na zaplatené úroky v príslu¹nom zdaòovacom období vypoèítané z vý¹ky poskytnutého úveru na bývanie,57a) na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie,57a) najviac zo sumy 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteµnos» urèenú na bývanie,132b)ktorou je byt alebo rodinný dom, ak má
a) najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dòu podania ¾iadosti o tento úver,
b) priemerný mesaèný príjem vypoèítaný z jeho zdaniteµných príjmov, ktoré sú súèas»ou základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 5, 6 a 8 a osobitného základu dane z príjmov podµa § 7 a 51e za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie,57a) najviac vo vý¹ke 1,3 násobku priemernej mesaènej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej ©tatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie;57a) priemerný mesaèný príjem sa vypoèíta ako jedna dvanástina zo súètu zdaniteµných príjmov, ktoré sú súèas»ou základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 5, 6 a 8 a osobitného základu dane z príjmov podµa § 7 a 51e.
(2) Za tú istú zmluvu o úvere na bývanie57a) sa pova¾uje aj zmena tejto zmluvy, prièom ustanovenia osobitného predpisu57a) tým nie sú dotknuté.
(3) Daòovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo vý¹ke 50 % zo zaplatených úrokov v príslu¹nom zdaòovacom období podµa odseku 1, najviac v¹ak do vý¹ky 400 eur za rok.
(4) Ak je daòovník dl¾níkom zo zmluvy o úvere na bývanie,57a) na ktorú si uplatòuje nárok na daòový bonus na zaplatené úroky, spolu s iným dl¾níkom alebo spolu s inými viacerými dl¾níkmi (ïalej len „spoludl¾ník”),
a) podmienku podµa odseku 1 písm. a) musí spåòa» aj spoludl¾ník,
b) priemerný mesaèný príjem podµa odseku 1 písm. b) dl¾níka spolu so spoludl¾níkom nesmie presiahnu» súèin poètu dl¾níka a spoludl¾níka a 1,3 násobku priemernej mesaènej mzdy zamestnanca podµa odseku 1 písm. b),
c) spoludl¾níkovi nárok na daòový bonus na zaplatené úroky nevzniká.
(5) Podmienky uvedené v odseku 1 písm. b) a odseku 4 písm. b) musia by» splnené ku dòu uzavretia zmluvy o úvere na bývanie.57a)
(6) Nárok na daòový bonus na zaplatené úroky nevzniká daòovníkovi, ktorý je dl¾níkom zo zmluvy o úvere na bývanie,57a) ak je súèasne spoludl¾níkom z inej zmluvy o úvere na bývanie,57a) na ktorú sa uplatòuje nárok na daòový bonus na zaplatené úroky.
(7) Nárok na daòový bonus na zaplatené úroky vzniká poèas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch, poènúc mesiacom, v ktorom sa zaèalo úroèenie úveru na bývanie poskytnutého na základe jednej a tej istej zmluvy o úvere na bývanie.57a) V roku zaèatia úroèenia úveru na bývanie má daòovník nárok na pomernú èas» daòového bonusu na zaplatené úroky z maximálnej sumy uvedenej v odseku 3 pripadajúcu na poèet kalendárnych mesiacov v zdaòovacom období, a to od mesiaca, v ktorom zaèalo úroèenie úveru na bývanie. Rovnako postupuje daòovník aj v roku, keï uplynie pä»roèná lehota na uplatnenie nároku na daòový bonus na zaplatené úroky, prièom uplatní len pomernú èas» tohto daòového bonusu pripadajúcu na poèet kalendárnych mesiacov v zdaòovacom období, a to konèiac mesiacom, v ktorom pä»roèná lehota skonèila.
(8) O sumu daòového bonusu na zaplatené úroky sa zni¾uje daò daòovníka, ktorý je dl¾níkom zo zmluvy o úvere na bývanie,57a) ktorá sa najskôr zní¾i o sumu daòového bonusu podµa § 33, ak daòový bonus podµa § 33 uplatòuje.
(9) Daòový bonus na zaplatené úroky mo¾no uplatni» najviac do vý¹ky dane vypoèítanej za príslu¹né zdaòovacie obdobie podµa tohto zákona zní¾enej o daòový bonus podµa § 33. Ak suma dane zní¾enej o daòový bonus podµa § 33 vypoèítaná za príslu¹né zdaòovacie obdobie je ni¾¹ia ako suma uplatòovaného daòového bonusu na zaplatené úroky, daòovník, ktorý podáva daòové priznanie, po¾iada správcu dane o vyplatenie sumy vo vý¹ke rozdielu medzi sumou daòového bonusu na zaplatené úroky a sumou dane vypoèítanou za príslu¹né zdaòovacie obdobie zní¾enej o daòový bonus podµa § 33, prièom pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daòového preplatku;126) ak ide o daòovníka, ktorý má zdaniteµné príjmy podµa § 5 a ktorému sa vykonalo roèné zúètovanie, uplatní sa postup podµa § 38. Daòovníkovi, ktorému vznikol nárok na daòový bonus na zaplatené úroky a ktorému zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vykoná roèné zúètovanie, daòový bonus na zaplatené úroky prizná a vyplatí na jeho ¾iados» tento zamestnávateµ.
(10) Daòový bonus na zaplatené úroky podµa odsekov 1 a¾ 9 si mô¾e uplatni» aj daòovník s obmedzenou daòovou povinnos»ou, ak úhrn jeho zdaniteµných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslu¹nom zdaòovacom období tvorí najmenej 90 % zo v¹etkých príjmov tohto daòovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahranièí.
(11) Ak zomrie daòovník, ktorému vznikol nárok na daòový bonus na zaplatené úroky, nárok na daòový bonus na zaplatené úroky si mô¾e uplatni» daòovník, na ktorého pre¹li nesplatené záväzky z úveru na bývanie57a) po zomrelom daòovníkovi; podmienky podµa odseku 1 písm. a) a b) a odseku 4 písm. b) a c) sa neuplatnia, prièom ustanovenia odseku 1 úvodnej vety a odsekov 2 a 6 tým nie sú dotknuté. Nárok na daòový bonus na zaplatené úroky sa uplatní u zomrelého daòovníka za mesiace ¾itia vrátane mesiaca, v ktorom daòovník zomrel, a u daòovníka, na ktorého pre¹li nesplatené záväzky z úveru na bývanie,57a) poènúc mesiacom nasledujúcim po mesiaci úmrtia daòovníka a¾ do uplynutia pä»roènej lehoty na uplatnenie nároku na daòový bonus na zaplatené úroky, ktorá sa poèíta od vzniku nároku na daòový bonus na zaplatené úroky u zomrelého daòovníka.
(12) Finanèné riaditeµstvo poskytuje Ministerstvu dopravy a výstavby Slovenskej republiky na úèely plnenia úloh v oblasti ¹tátnej bytovej politiky súhrnné údaje o poète daòových subjektov, ktoré si uplatnili daòový bonus na zaplatené úroky podµa § 33a vrátane celkovej vý¹ky uplatneného daòového bonusu na zaplatené úroky za predchádzajúce zdaòovacie obdobie.
Nové ustanovenie v ZDP definuje podmienky a spôsob uplatòovania daòového bonusu na zaplatené úroky (BDZÚ). Dôle¾itými podmienkami na priznanie DBZÚ sú vek a príjem ¾iadateµa.
Daòovníkovi vzniká nárok na DBZÚ v príslu¹nom zdaòovacom období, ak má
a) najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dòu podania ¾iadosti,
b) priemerný mesaèný príjem vypoèítaný z jeho zdaniteµných príjmov, ktoré sú súèas»ou základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 5, 6 a 8 ZDP a osobitného základu dane z príjmov podµa § 7 a 51e ZDP za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, najviac vo vý¹ke 1,3 násobku priemernej mesaènej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR, zistenej ©tatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
Marta 23. mája 2018 dovà¹ila 35 rokov veku. ®iados» o úver na bývanie podala 26. júna 2018. Marte nevznikol nárok na DBZÚ, preto¾e ku dòu podania ¾iadosti mala viac ako 35 rokov veku (nesplnila podmienku veku ¾iadateµa).
Daòovníkovi vzniká nárok na DBZÚ v príslu¹nom zdaòovacom období, vypoèítaný z vý¹ky poskytnutého úveru na bývanie
- na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie,
- najviac zo sumy 50 000 €,
- na jednu tuzemskú nehnuteµnos» urèenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom,
- vo vý¹ke 50% zo zaplatených úrokov v príslu¹nom zdaòovacom období,
- najviac do vý¹ky 400 € za rok.
Za tú istú zmluvu o úvere na bývanie sa pova¾uje aj zmena tejto zmluvy, prièom ustanovenia § 1 ods. 6 a 7 zákona è. 90/2016 Z. z. tým nie sú dotknuté.
Zuza splnila podmienky na priznanie DBZÚ a aj si ho uplatnila v podanom daòovom priznaní. Zaplatila na úrokoch 820 €. Ako DBZÚ si mô¾e uplatni» sumu v percentuálnej vý¹ke 50 % zo zaplatených úrokov v príslu¹nom zdaòovacom období, najviac v¹ak 400 € za rok. 50 % z 820 € je 410 €. Zuza aj napriek tomu, ¾e 50 % zo sumy úroku je 410 €, ako DBZÚ si mô¾e uplatni» len 400 €.
Ak je ¾iadateµ o DBZÚ spoludl¾níkom zo zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú si uplatòuje nárok na DBZÚ, podmienku veku ku dòu podania ¾iadosti a príjmu ku dòu uzavretia zmluvy o úvere na bývanie musí spåòa» aj spoludl¾ník, prièom spoludl¾níkovi ¾iadateµa v tomto prípade nárok na DBZÚ nevzniká. Nárok DBZÚ tie¾ nevzniká daòovníkovi, ktorý je dl¾níkom zo zmluvy o úvere na bývanie, ak je súèasne spoludl¾níkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú sa uplatòuje nárok na DBZÚ.
Jana s Majom sú spoludl¾níkmi zmluvy o úvere na bývanie. Ku dòu podania ¾iadosti o úver na bývanie má Jana má 28 rokov a Majo má 45 rokov. Nárok na DBZÚ nevzniká, preto¾e jeden so spoludl¾níkov nesplòuje podmienku veku - najviac 35 rokov.
Nárok na DBZÚ vzniká poèas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch, poènúc mesiacom, v ktorom sa zaèalo úroèenie úveru na bývanie poskytnutého na základe jednej a tej istej zmluvy. Pri zaèatí (aj skonèení) 5-roènej lehoty sa DBZÚ uplatòuje vo vý¹ke 1/12 ustanovenej sumy (400 €/rok) za poèet mesiacov v roku
- zaèatia úroèenia úveru na bývanie daòovníkovi vzniká nárok na pomernú èas» DBZÚ pripadajúcu na poèet kalendárnych mesiacov od mesiaca, v ktorom zaèalo úroèenie úveru na bývanie,
- uplynutia pä»roènej lehoty na uplatnenie nároku DBZÚ, vzniká nárok na pomernú èas» DBZÚ pripadajúcu na poèet kalendárnych mesiacov konèiac mesiacom, v ktorom pä»roèná lehota uplynula.
Stano uzatvoril zmluvu na bývanie, ktorú zaèala banka úroèi» v mesiaci novembri. Na úrokoch zaplatil za dva mesiace zdaòovacieho obdobia 500 €. Splnil podmienky na priznanie DBZÚ. Maximálna suma DBZÚ za 2 mesiace je 400:12 = 33,34 x 2 = 66,68 €. Stano si mô¾e uplatni» sumu DBZÚ: 500 x 50% = 250 €, (250:12) x 2 = 41,6666 ~ 41,67 €. (Je v limite.)
O sumu DBZÚ sa zni¾uje daò dl¾níka zo zmluvy o úvere na bývanie, ktorá sa v¹ak najskôr zní¾i o sumu daòového bonusu na vy¾ivované die»a, ak si uplatòuje aj tento daòový bonus, prièom DBZÚ mo¾no uplatni» najviac do vý¹ky dane vypoèítanej za príslu¹né zdaòovacie obdobie, zní¾enej o daòový bonus na vy¾ivované die»a.
Ak suma dane zní¾enej o daòový bonus na vy¾ivované die»a vypoèítaná za príslu¹né zdaòovacie obdobie je ni¾¹ia ako suma uplatòovaného DBZÚ, daòovník, ktorý
- podáva daòové priznanie, po¾iada správcu dane o vyplatenie sumy vo vý¹ke rozdielu medzi sumou DBZÚ a sumou dane vypoèítanou za príslu¹né zdaòovacie obdobie zní¾enej o daòový bonus na vy¾ivované die»a,
- po¾iadal zamestnávateµa o vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti a zamestnávateµ mu toto roèné zúètovanie aj vykonal, DBZÚ prizná a vyplatí na jeho ¾iados» tento zamestnávateµ.
Mi¹o po¾iadal zamestnávateµa o vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti, prièom si uplatòoval daòový bonus na dve vy¾ivované deti a DBZÚ. Zamestnávateµ mu roèné zúètovanie vykonal, preto¾e na jeho vykonanie Mi¹o splnil v¹etky podmienky. Jeho daò, zní¾ená o daòový bonus na vy¾ivované deti bola v ni¾¹ej sume, ako nároková èas» DBZÚ o 20 €. Zamestnávateµ Mi¹ovi na jeho ¾iados» vyplatil po vykonaní roèného zúètovania sumu 20 € a táto suma bude pre Mi¹a od dane oslobodená.
Ak zomrie daòovník, ktorému vznikol nárok na DBZÚ, nárok na DBZÚ si mô¾e uplatni» daòovník, na ktorého pre¹li nesplatené záväzky z úveru na bývanie po zomrelom. Nárok na DBZÚ sa uplatní u zomrelého daòovníka za mesiace ¾itia vrátane mesiaca, v ktorom daòovník zomrel, a u daòovníka, na ktorého pre¹li nesplatené záväzky z úveru na bývanie, poènúc mesiacom nasledujúcim po mesiaci úmrtia daòovníka a¾ do uplynutia pä»roènej lehoty na uplatnenie nároku DBZÚ (poèíta sa od vzniku nároku u zomrelého daòovníka). V takom prípade sa neuplatnia podmienky týkajúce sa veku a príjmu daòovníka, preto¾e tieto museli by» splnené ku dòu podania ¾iadosti o úver (podmienka veku) a ku dòu uzavretia zmluvy o úvere na bývanie (podmienka príjmu). Zároveò v¹ak aj daòovník, ktorý prevzal úver po zomrelom daòovníkovi, si mô¾e uplatni» nárok na DBZÚ za príslu¹né zdaòovacie obdobie len na jednu zmluvu o úvere na bývanie a ak je zároveò dl¾níkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú spåòa podmienky na uplatnenie DBZÚ, tento si mô¾e uplatni» len na jednu zmluvu.
Finanèné riaditeµstvo bude poskytova» Ministerstvu dopravy a výstavby SR na úèely plnenia úloh v oblasti ¹tátnej bytovej politiky súhrnné údaje o poète daòovníkov, ktorí si uplatnili DBZÚ vrátane jeho celkovej uplatnenej vý¹ky. (Prvýkrát za zdaòovacie obdobie roku 2018.)
§ 33a (novela è. 279/2017 Z. z.)
S úèinnos»ou od roku…
dodatoèné priznanie a sankcie dodatoèné daòové priznanie DPH zaplatená v zahranièí §7a registrácia na DPH prechodné polo¾ky intrakomunitárne dodanie tovaru refakturácia ubytovania prenesenie daòovej povinnosti »archopis Odpoèítanie dane pri registrácii ... tlaèivo na DPH odpoèet DPH stravné prenos daòovej povinnosti dodanie stavebných prác