Source: https://interpretacje-podatkowe.org/obowiazek-alimentacyjny/ilpb2-415-254-13-4-aj
Timestamp: 2018-03-22 06:18:25+00:00
Document Index: 7619923

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 14', 'art. 27', 'art. 30', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 27', 'art. 45', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 27', 'art. 6', 'art. 27', 'art. 128', 'art. 133', 'art. 135', 'art. 135', 'art. 135', 'art. 27']

ILPB2/415-254/13-4/AJ | Interpretacja indywidualna
Czy w związku z powyższą sytuacją Wnioskodawczyni ma prawo do ulgi na dziecko czy nie i czy ma prawo do złożenia korekty za lata poprzednie?
ILPB2/415-254/13-4/AJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 12 marca 2013 r. (data wpływu 13 marca 2013 r.), uzupełnionym pismemz dnia 7 czerwca 2013 r. (data wpływu 10 czerwca 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej – jest prawidłowe.
W dniu 13 marca 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi prorodzinnej.
Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 4 czerwca 2013 r. nr ILPB2/415-254/13-2/AJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów wezwał Zainteresowaną do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 4 czerwca 2013 r. W dniu 10 czerwca 2013 r. Zainteresowana uzupełniła ww. wniosek (data nadania w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego– 7 czerwca 2013 r.).
W dniu 7 marca 2013 r. Wnioskodawczyni złożyła w urzędzie skarbowym deklarację PIT-37 za rok 2012. Zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w deklaracji Zainteresowana dokonała odliczenia ulgi na dzieci, w związku z tym iż Jej pełnoletnie dziecko jest osobą niepełnosprawną otrzymującą dodatek pielęgnacyjny. Wnioskodawczyni nadmieniła, że syn otrzymuje rentę inwalidzką i dochód z renty wynosi 9.448,16 zł.
Zanim jednak Zainteresowana złożyła deklarację PIT-37 skontaktowała się z infolinią podatkową w celu dokonania konsultacji czy przysługuje Jej takowe odliczenie. Wnioskodawczyni uzyskała informację, że takowe odliczenie Jej przysługuje, w myśl ww. przepisu, bez względu na wiek dziecka i bez względu na otrzymywaną rentę inwalidzką.
Po upewnieniu się Zainteresowana złożyła deklarację do urzędu skarbowego. Pracownicy urzędu skarbowego, po dwóch dniach stwierdzili, że takowa ulga Wnioskodawczyni nie przysługuje i powinna złożyć deklarację korektę PIT-37. Zainteresowana ponownie zadzwoniła na infolinię podatkową, gdzie ponownie utwierdzono Ją w przekonaniu, że może dokonać odliczenia na dziecko bo spełnia warunek, że dziecko otrzymuje dodatek pielęgnacyjny. Wnioskodawczyni zwróciła się zatem z prośbą o ponowne sprawdzenie deklaracji przez pracownika urzędu skarbowego. W dniu 8 marca 2013 r. pracownik stwierdził, że odliczenie Wnioskodawczyni przysługuje, Zainteresowana ma nawet prawo do złożenia korekty za lata ubiegłe. Pracownik ten poprosił aby Wnioskodawczyni zgłosiła się do niego w dniu 11 marca 2013 roku w celu odebrania druków ORD-IN. W dniu 11 marca 2013 r. pracownik ten oznajmił Zainteresowanej, że po konsultacji ze swoimi przełożonymi odpis na dziecko Jej nie przysługuje.
W uzupełnieniu wniosku Zainteresowana wskazała, iż Jej dochody w roku podatkowym 2012 oraz w latach, za które chciałaby złożyć korekty zeznań podatkowych były opodatkowane na zasadach ogólnych. Wnioskodawczyni poinformowała również, iż w roku podatkowym 2012 oraz w latach, za które chciałaby złożyć korekty zeznań podatkowych w stosunku do Niej i do Jej dziecka nie mają zastosowania przepisy: art. 30c o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym ani też ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Czy w związku z powyższą sytuacją Wnioskodawczyni ma prawo do ulgi na dziecko czy niei czy ma prawo do złożenia korekty za lata poprzednie...
Zdaniem Wnioskodawczyni, prawo do ulgi na dziecko Jej przysługuje, gdyż syn mimo, iż jest osobą pełnoletnią jest osobą posiadającą drugą grupę inwalidzką powstałą przed 16 rokiem życia, otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny z tytułu niepełnosprawności oraz posiada rentę inwalidzką. Zdaniem Zainteresowanej spełnia warunek ulgi mówiący o tym, że prawo do odliczenia przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym wychowuje dzieci: bez względu na ich wiek, jeśli otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Syn Wnioskodawczyni spełnia warunek, w którym jest mowa, że bez względu na wiek i otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny. Zainteresowana podała, że w broszurze opracowanej przez Ministerstwo Finansów wyraźnie wskazano w uwadze, iż fakt otrzymywania przez dziecko renty nie ma znaczenia dla prawa do ulgi.
Natomiast przedstawiając własne stanowisko w sprawie w odniesieniu do części pytania dotyczącego prawa Zainteresowanej do złożenia korekty za poprzednie lata, Wnioskodawczyni wskazała, iż uważa, że ma prawo do złożenia korekt za poprzednie lata.
Na podstawie art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
wstąpiło w związek małżeński (art. 27f ust. 2c ww. ustawy).
Stosownie do art. 27f ust. 5 ww. ustawy, odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Stosownie do art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powyższe przepisy stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Treść art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w powiązaniu z art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 tej ustawy wskazuje, że odliczenie kwoty określonej w ust. 2 przysługuje także podatnikowi, który utrzymywał dzieci pełnoletnie:
- pod warunkiem jednak, że dzieci te pozostawały na utrzymaniu podatników w związku z wykonywaniem przez nich ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego lub w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni zamieszkuje wraz z niepełnosprawnym synem. Syn jest pełnoletni, otrzymuje dodatek pielęgnacyjny oraz rentę inwalidzką.
Odnosząc się do tak przedstawionego stanu faktycznego wskazać należy, że zgodnie z powołanym art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prawo do dokonania odliczenia kwoty wskazanej w ust. 2 tego przepisu, przysługuje m.in. podatnikom utrzymującym pełnoletnie dzieci w związku z wykonywaniem przez nich ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego.
Obowiązek alimentacyjny zdefiniowany został w art. 128 ustawy z dnia z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 788 ze zm.) jako obowiązek dostarczania przez osobę zobowiązaną podmiotowi uprawnionemu środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania.
Zgodnie z art. 133 § 1 ww. kodeksu, rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania.
Zakres obowiązku alimentacyjnego rodziców wobec dzieci precyzuje zaś art. 135 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Zależy on od usprawiedliwionych potrzeb uprawnionego oraz od zarobkowych i majątkowych możliwości zobowiązanego (art. 135 § 1).
Wykonanie obowiązku alimentacyjnego względem dziecka, może polegać w całości lub w części na osobistych staraniach o utrzymanie lub o wychowanie; w takim wypadku świadczenie alimentacyjne pozostałych zobowiązanych polega na pokrywaniu w całości lub w części kosztów utrzymania lub wychowania uprawnionego (art. 135 § 2).
Fakt otrzymywania renty przez syna nie pozbawia Wnioskodawczyni prawa do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w sytuacji gdy On jest na Jej utrzymaniu i otrzymuje dodatek pielęgnacyjny.
Przenosząc powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, iż na podstawie art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Wnioskodawczyni przysługuje prawo do skorzystania z ulgi określonej w tym przepisie.
Oznacza to, że Wnioskodawczyni jest uprawniona do złożenia korekty zeznania o wysokości osiągniętych dochodów za poprzednie lata.
IBPBI/2/415-1/13/MS | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/415-258/13-2/KSM | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-458/13/BK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Obowiązek alimentacyjny > ILPB2/415-254/13-4/AJ