Source: https://www.dane-zahradnik.cz/poradna/odpoved.php?otazka=895&od=1
Timestamp: 2019-02-16 21:48:36+00:00
Document Index: 34679079

Matched Legal Cases: ['§ 3', '§ 3', '§ 20', '§ 10', '§ 4', 'zákona č. 458', '§ 10', '§ 4']

Výměna podílových listů | Ing. Pavel Zahradník - daňový poradce
Výměna podílových listů
Pravidelně investuji do podílových fondů a občas směňuji podílové listy jednotlivých fondů - tedy přímo vyměňuji listy z jednoho fondu za listy z druhého, žádná hotovost mi neprojde účtem. Jak se v tomto případě počítá lhůta pro osvobození od daně z příjmů? Od prvotního nákupu za peníze, nebo od výměny podílových listů? A jak by se počítal zisk v těchto případech?
Podle § 3 odst. 2 zákona o daních z příjmů jsou obecně předmětem daně i příjmy nepeněžní dosažené i směnou.
Z výměny podílových listů jednoho fondu za podílové listy druhého fondu podle našeho názoru obecně plyne příjem dosažený směnou, který je předmětem daně, přestože nedochází k peněžnímu plnění (jinak by však byla posuzována např. situace, kdy by k výměně podílových listů docházelo z důvodu sloučení nebo splynutí podílových fondů). Výše tohoto příjmu se stanoví na základě hodnoty podílových listů nabytých při výměně určené ke dni výměny (§ 3 odst. 3 písm. a) zákona o daních z příjmů a § 20 odst. 1 písm. e) zákona o oceňování majetku). Výdajem je pro daňové účely obecně pořizovací cena převáděných podílových listů (§ 10 odst. 5 zákona o daních z příjmů), včetně souvisejících poplatků.
Při úplatném převodu podílových listů nabytých při výměně se doba rozhodná pro osvobození od daně z příjmů počítá ode dne výměny, při které byly tyto podílové listy nabyty (§ 4 odst. 1 písm. w) zákona o daních z příjmů), upozorňujeme přitom, že pro cenné papíry nabyté před 1. 1. 2014 se použije dřívější právní úprava - viz čl. II bod 2 zákona č. 458/2011 Sb.).
Rovněž v této souvislosti připomínáme ustanovení, které osvobozuje od daně příjmy z úplatného převodu cenných papírů za podmínky, že jejich úhrn nepřesáhne ve zdaňovacím období 100 tis. Kč (§ 10 odst. 3 písm. c) zákona o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2014, resp. od 1. 1. 2015 ustanovení § 4 odst. 1 písm. v) téhož zákona).
Ing. Pavel Zahradník, 22. 12. 2014