Source: http://www.openlaw.com.pl/wikka.php?wakka=RyczaltDojazdyLokalne&active1=CategoryPrawoPracy&active2=RyczaltDojazdyLokalne
Timestamp: 2019-03-26 23:21:04+00:00
Document Index: 58878988

Matched Legal Cases: ['art. 34', 'art. 12', 'art. 21', 'art. 12', 'art. 23', 'art. 15', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 23', 'art. 18', 'art. 4', 'art. 81', 'art. 81', 'art. 81', 'art. 66', 'art. 66', 'art. 66', 'art. 66', 'art. 72', 'art. 66', 'art. 66']

openlaw.pl: Ryczałt za dojazdy lokalne
wybrany dokument: RyczaltDojazdyLokalne
tu byłem: RyczaltDojazdyLokalne
a. zwrot kosztów używania
b. pojazdu prywatnego pracownika...
c. w jadach lokalnych
B. Charakter ryczałtu
C. Podatki i składki
1. Opodatkowanie u pracownika
2. Opodatkowanie u pracodawcy
a. Osoba prawna
b. Osoba fizyczna
3. Składki na ubezpieczenie społ...
D. Literatura i linki
Ryczałt za dojazdy lokalne
Strona dotycząca zagadnień związanych z wypłatą pracownikom ryczałtu za używanie pojazdów prywatnych w jazdach lokalnych.
Zagadnienie może dotyczyć jedynie stosunków między pracodawcą i pracownikiem w rozumieniu prawa pracy. Oznacza to, że nie jest możliwe zastosowanie powyższych uregulowań w stosunku do np. zleceniobiorców lub osób "pracujących" w oparciu o umowę o dzieło lub rozliczających się w oparciu o fakturę.
Ryczałt za dojazdy lokalne nie jest składnikiem wynagrodzenia w rozumieniu przepisów prawa pracy.
Zasady zwrotu kosztów używania pojazdów prywatnych pracowników do celów slużbowych zostały uregulowane (sic!) w przepisach wydanych na podstawie art. 34a ustawy o transporcie drogowym ((akt prawny UTransportDrog nie istnieje)).
Na podstawie tego przepisu zostało wydane rozporządzenie z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uzywania do celów slużbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie będących własnością pracodawcy (Dz.U. Nr 27 poz. 271 z późn.zm.).
Zasadniczo więc zasady zwrotu muszą być uregulowane w umowie między pracodawcą i pracownikiem. Umowa ta - mimo ograniczenia do stron umowy o pracę - ma charakter (sic!) cywilnoprawny.
Przedmiotem umowy jest zwrot kosztów używania pojazdu prywatnego pracownika do celów służbowych w jazdach lokalnych
Zwrot kosztów w dojazdach lokalnych następuje w formie ryczałtu, uzależnionego od pojemności pojazdu - w zależności od pojemności ustalana jest stawka ryczałtu za jeden kilomert (§ 2 rozporządzenia).
Pracodawca w umowie określa limit kilometrów, za które zwraca pracownikowi koszty w formie ryczałtu. Limit ten nie może przekraczać wartości określonych ze względu na ilość mieszkańców gminy/miasta, gdzie pracownik jest zatrudniony - im większe miast tym wyższy może być limit (§ 3 rozporządzenia).
Wypłata ryczałtu nastepuje co miesiąc w oparciu o oświadczenie pracownika, które musi zawierać następujące dane:
- oświadczenie o używaniu pojazdu prywatnego w celach służbowych w danym miesiącu
- dane pojazdu: pojemność, marka, nr rejestracyjny
- ilość dni nieobecności pracownika w pracy
- ilość dni, kiedy pracownik nie dysponował pojazdem (wg mnie chodzi tylko o takie, kiedy pracownik będąc w pracy nie dysponował pojazdem)
Wysokość ryczałtu zmniejsza się o 1/22 za każdy dzień nieobecności pracownika lub dzień, kiedy nie dysponował pojazdem
b. pojazdu prywatnego pracownika do celów służbowych
pojazdem prywatnym nie musi być pojazd będący własnością pracownika, może to być pojazd dzierżawiony lub będący w jego posiadaniu.
Zasady zwrotu kosztów dotyczą wyłącznie wyjazdów pracownika w obrębie gminy w której jest stale zatrudniony. Zasady zwrotu kosztów wyjazdów poza obręb tej gminy sa uregulowane w odrębnych przepisach.
(Czy ryczałt wlicza się do wynagrodzenia za pracę czy nie, czy jest w zw z tym objęty ochroną dot. wynagrodzenia za pracę?)
Jako przepływ pieniężny między dwoma podmiotami niezwykle istotne jest określenie jego charakteru z punktu widzenia prawa podatkowego.
Kwestia uznania ryczałtu za przychód u pracownika uregulowana została w art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ((akt prawny UPodatkDochodOsFiz nie istnieje)) oraz art. 21 ust. 1 pkt. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ((akt prawny UPodatkDochodOsFiz nie istnieje)).
Ogólną zasadą jest, zgodnie z art. 12 ustawy stanowi, że za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. Zgodnie z tą zasadą otrzymywany od pracodawcy ryczałt stanowi przychód pracownika.
W (akt prawny UPodatkDochodOsFiz nie istnieje) został określony katalog świadczeń, które są zwolnione z opodatkowania (ZwolnieniaPrzedmiotowe). Należy w mojej ocenie podkreślić, iż świadczenia wymienione w tym przepisie nie tracą charakteru przychodu, a jedynie uzyskują kategorię przychodu zwolnionego z podatku.
W ust. 1 pkt. 23b ustawy wskazano, że wolne od opodatkowania jest zwrot kosztów z tytułu używania pojazdów stanowiących własność pracownika dla potrzeb zakładu pracy w jazdach lokalnych. Zwolnienie przewiduje kilka warunków które trzeba zachować.
Jeżeli pojazd nie jest własnością pracownika, to ryczałt zawsze jest jego przychodem i podlega opodatkowaniu.
Jeżeli pojazd jest własnością pracownika, ryczałt nie jest uznawany za przycód jedynie w sytuacji, gdy ustawa nakłada na pracodawcę obowiązek ponoszenia wypłaty ryczałtu albo możliwość przyznania ryczałtu. Zwolnienie to nie dotyczy zatem wszystkich pracowników jak miało to miejsce do czasu obowiązywania art. 23 ust. pkt. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. We wszystkich innych sytuacjach ryczałt podlega opodatkowaniu jako przychód pracownika.
Takie stanowisko jest potwierdzone w szeregu interpretacji, dla przykładu:
- interpretacja indywidualna Ministra Finansów - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 7 grudnia 2007 r., ILPB2/415-164/07-2/MT
- postanowienie Urzędu Skarbowego w Tomaszowie Maz. z dnia 13 kwietnia 2007 r., U.S.I/3415-3/2007
Stanowisko urzędów skarbowych w tym zakresie jest raczej jednolite.
Konsekwencją jest obowiązek u pracodawcy pobierania zaliczek na podatek, zgodnie z ogólnymi zasadami dotyczącymi wypłaty wynagrodzenia.
Koszty ponoszone przez zakład pracy stanowią wedle ogólnej zasady koszty uzyskania przychodu, jako wydatki związane z uzyskaniem przychodu u pracodawców będących osobami prawnymi: art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ((akt prawny UPodatkDochodOsPraw nie istnieje)).
W art. 16 ust. 1 pkt. 30 ustawy ((akt prawny UPodatkDochodOsPraw nie istnieje)) określono ograniczenie: kosztami uzyskania przychodu nie jest zwrot przekraczający wysokość miesięcznego umownego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu.
Koszty ponoszone przez zakład pracy stanowią wedle ogólnej zasady koszty uzyskania przychodu, jako wydatki związane z uzyskaniem przychodu u pracodawców będących osobami fizycznymi: art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ((akt prawny UPodatkDochodOsFiz nie istnieje)).
W art. 23 ust. 1 pkt. 36 ustawy ((akt prawny UPodatkDochodOsFiz nie istnieje)) określono ograniczenie: kosztami uzyskania przychodu nie jest zwrot przekraczający wysokość miesięcznego umownego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu.
Kwestię obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne reguluje ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz pomocniczo rozporządzenie z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161 poz. 1106 z późn.zm.).
Zgodnie z art. 18 ust. 1 USystUbezpSpoł
podstawą składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe jest przychód zdefiniowany w art. 4 pkt. 9 USystUbezpSpoł
jako cyt. "przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych". Co do zasady ryczałt za dojazdy lokalne jest wliczany do podstawy wymiaru składek.
Zgodnie jednakże z § 2 pkt. 13 powyższego rozporządzenia (§ 2 RozpUstalPodstWymiarSkład
§ 2 RozpUstalPodstWymiarSkład
6) z dnia 16 lutego 2010 r., sygn. akt P 16/09 przez to, że nie dotyczy zleceniobiorców wykonujących pracę w zakładzie pracy lub miejscu wyznaczonym przez pracodawcę w zakresie wartości świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy oraz ekwiwalentów za te świadczenia wypłacane zgodnie z przepisami wydanymi przez Radę Ministrów lub właściwego ministra, a także ekwiwalentów pieniężnych za pranie odzieży roboczej, używanie odzieży i obuwia własnego zamiast roboczego,
32) koszty opłacenia przez pracodawcę składek z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na życie na rzecz pracowników, dotyczących grup ryzyk 1 oraz 3-5 działu I wymienionego w załączniku do ustawy z dnia 28 lipca 1990 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. z 1996 r. Nr 11, poz. 62, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 107, poz. 685, Nr 121, poz. 769 i 770 i Nr 139, poz. 934 oraz z 1998 r. Nr 155, poz. 1015), jeżeli umowy ubezpieczenia zostały zawarte lub odnowione przed dniem wejścia w życie ustawy o pracowniczych programach emerytalnych, a uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca, jak również umowa ubezpieczenia, w okresie przed osiągnięciem przez pracownika 60 lat albo wcześniejszym uzyskaniem przez niego uprawnień emerytalnych lub uprawnień do świadczeń rentowych z ubezpieczenia społecznego z tytułu niezdolności do pracy wyklucza:
jeżeli warunki ubezpieczenia na życie są tak określone, że co najmniej połowa pracowników danego pracodawcy ma możliwość zostać objętą tym ubezpieczeniem, jednak do wysokości nie przekraczającej miesięcznie na osobę 7% bieżącej, przeciętnej miesięcznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, przypadającej na pracownika u danego pracodawcy
) otrzymany ryczałt w granicach limitu nie wlicza się do podstawy wymiaru składek. Rozporządzenie nie zawiera przy tym takich ograniczeń jak ustawa podatkowa, zatem zwolnienie ze składek na ubezpieczenie społeczne obejmuje wszystkich pracowników, którzy zawarli odpowiednie umowy z pracodawcami.
Podstawą naliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne jest zgodnie z art. 81 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (art. 81 UŚwiadczOpiekiZdrow
art. 81 UŚwiadczOpiekiZdrow
1. Do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. a, d-i i pkt 3 i 11, stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10.
2. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c, stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”. Składka w nowej wysokości obowiązuje od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia danego roku.
2a. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e zatrudnionych jako niania, o której mowa w ustawie z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz. U. Nr 45, poz. 235), sprawujących opiekę nad dziećmi na podstawie umowy uaktywniającej stanowi przychód, z zastrzeżeniem, że podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacanych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych ze środków budżetu państwa stanowi kwota nie wyższa niż wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku kalendarzowym ustalona zgodnie z przepisami o minimalnym wynagrodzeniu za pracę.
5) osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 24, jest kwota odpowiadająca wysokości pobieranego zasiłku dla bezrobotnych lub stypendium, a w przypadku niepobierania przez bezrobotnego zasiłku lub stypendium - kwota odpowiadająca wysokości zasiłku dla bezrobotnych, o której mowa w art. 72 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy;
10) osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 32, jest kwota odpowiadająca wysokości specjalnego zasiłku opiekuńczego przysługującego na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych;
12) osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 35, jest przychód, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, otrzymywany z tytułu pełnionej funkcji;
9. W przypadku przyznania ubezpieczonemu prawa do emerytury, renty lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego albo świadczeń pieniężnych dla cywilnych ofiar wojny za okres, za który ubezpieczony pobierał świadczenie z innego właściwego organu emerytalnego lub rentowego, zasiłek, dodatek szkoleniowy, stypendium lub inne świadczenie pieniężne z tytułu pozostawania bez pracy albo zasiłek przedemerytalny lub świadczenie przedemerytalne w wysokości uwzględniającej zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i składkę na ubezpieczenie zdrowotne - Zakład Ubezpieczeń Społecznych przy ustalaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne odejmuje te kwoty od przyznanego świadczenia.
11. Rada Ministrów określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy sposób ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne rolników, ich domowników oraz osób pobierających emeryturę lub rentę rolniczą, a także terminy i tryb ich opłacania, uwzględniając potrzebę zapewnienia terminowego opłacania składek.
) jest w wypadku pracowników tożsama z podstawą określoną dla celów ubezpieczeń emerytalnego i rentowego.
W konsekwencji otrzymany ryczałt za dojazdy lokalne nie podlega składkom na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.
- "Ryczałt paliwowy", portal Wikipedia.pl link∞
- "Jazdy lokalne", portal VAT.pl link∞
CategoryPodatekDOF CategoryPrawoPracy
historia | 2008-11-02 14:47:50 | właściciel: PawelPolakowski | szukaj:
Strona zostaďż˝a wygenerowana w 0.3251 sekund