Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/najem-prywatny-lokalu-przez-podatnika-vat_14_34735.htm?idDzialu=14&idArtykulu=34735
Timestamp: 2019-04-20 18:39:08+00:00
Document Index: 121268148

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 223', 'art. 10', 'art. 6', 'art. 15']

Najem prywatny lokalu przez podatnika VAT
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 ze zm.) w związku z art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2016 r., poz. 1948 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 23 stycznia 2017 r. (data otrzymania 27 stycznia 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości wynajmu lokalu użytkowego w ramach najmu prywatnego do czasu rozpoczęcia prowadzenia przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej w tym lokalu - jest prawidłowe.
W dniu 27 stycznia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości wynajmu lokalu użytkowego w ramach najmu prywatnego do czasu rozpoczęcia prowadzenia przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej w tym lokalu.
W dniu 19 stycznia 2017 r. Wnioskodawczyni dokonała rejestracji, jako czynny podatnik VAT w związku z zamiarem dokonania zakupu (wraz z małżonkiem) ze wspólnego majątku lokalu użytkowego od dewelopera. Lokal ten będzie oddany do użytku w połowie 2018 r. Będzie on zakupiony z zamiarem prowadzenia przez małżonków w przyszłości działalności gospodarczej (pralni chemicznej). Zakup lokalu pochłonie oszczędności całego życia małżonków. W związku z tym Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem planują przełożyć otwarcie pralni o kilka lat. Zgodnie z założeniami małżonków działalność rozpoczną w latach 2020-2021. Termin ten wynika z konieczności zaoszczędzenia kolejnych środków finansowych na zakup maszyn pralniczych niezbędnych do wyposażenia pralni i prowadzenia działalności.
Od momentu, kiedy zostaną oddane klucze do lokalu (przewidywany termin to połowa 2018 r.) przez około 3 lata Wnioskodawczyni planuje wynajmować ten lokal, jako osoba fizyczna w ramach wynajmu prywatnego bez konieczności rejestracji działalności gospodarczej, do czasu rozpoczęcia prowadzenia przez małżonków firmy świadczącej usługi pralnicze.
Mając na uwadze fakt, że potencjalny najemca będzie najprawdopodobniej płatnikiem podatku VAT, Wnioskodawczyni chce wystawiać faktury VAT w ramach wynajmu prywatnego. Wnioskodawczyni nadmieniła, że obecnie jest osobą fizyczną nieprowadząca działalności gospodarczej i pracuje na umowę o pracę.
Czy obecnie Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej ma prawo w związku z zakupem lokalu użytkowego do jego wynajmu w ramach wynajmu prywatnego do czasu rozpoczęcia przez nią działalności w tym lokalu?
Zdaniem Wnioskodawczyni, najem będzie prowadzony w ramach najmu prywatnego, zatem uzyskiwane z tego tytułu przychody mogą być kwalifikowane, jako przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez konieczności rejestracji działalności gospodarczej. Przychody z tytułu tego najmu w podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowane są w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).
Jednakże wynajmując prywatny lokal, Wnioskodawczyni będzie działać w charakterze podatnika VAT, gdyż najem wyczerpuje znamiona działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wobec powyższego wyjaśnienia, świadczenie przez Wnioskodawczynię ww. usługi najmu, za którą będzie pobierała należność od nabywcy tej usługi, stanowi obrót w rozumieniu przepisów podatku od towarów i usług, opodatkowany stawką właściwą dla świadczonej usługi. W związku z powyższą okolicznością wynajem lokalu użytkowego w będzie stanowić działalność gospodarczą na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług.
Ogólnie we wszystkich definicjach działalności gospodarczej przewija się określenie, że taka działalność musi być „ciągła i zorganizowana”. Jednak pod względem szczegółów, definicje różnią się między sobą. W ustawie o podatku od towarów i usług działalność gospodarcza obejmuje m.in. najem, który zgodnie z ustawą o podatku chodowym od osób fizycznych nie stanowi działalności gospodarczej. A zatem tzw. najem prywatny prowadzony w celach zarobkowych nie musi rodzić obowiązku założenia firmy, ale opisany stan faktyczny stanowi przesłankę do zarejestrowania się, jako czynny podatnik VAT.
Wnioskodawczyni wskazała, że podobne stanowiska zostały wyrażone w podobnie opisanych stanach faktycznych zawartych w następujących interpretacjach indywidualnych:
Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 23 lutego 2015 r., Znak: IBPBII/2/415-1042/14/JG, (LEX nr 254822),
Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 1 lutego 2013 r. Znak: IPTPP4/443-769/12-2/UNR.