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Timestamp: 2018-08-15 01:21:42
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Orden Foral 223/2013 de 26 de febrero, por la que se determinan los signos, índices o módulos, aplicables a partir de 1 de enero de 2013, de la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - Portal Asesoría y Empresas Thomson Reuters
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ORDEN FORAL 223/2013 DE 26 DE FEBRERO, POR LA QUE SE DETERMINAN LOS SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS, APLICABLES A PARTIR DE 1 DE ENERO DE 2013, DE LA MODALIDAD DE SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (BOG DE 4 DE MARZO)
Artículo único. Signos, índices o módulos aplicables a partir del 1 de enero de 2013
Anexo I. Signos, índices o módulos e instrucciones para la aplicación de la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta del las Personas Físicas
Anexo III. Aspectos comunes a todas las actividades
ORDEN FORAL 223/2013, DE 26 DE FEBRERO, POR LA QUE SE DETERMINAN LOS SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS, APLICABLES A PARTIR DE 1 DE ENERO DE 2013, DE LA MODALIDAD DE SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (BOG DE 4 DE MARZO)
El artículo 30 de la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, establece que el método de estimación objetiva por signos, índices o módulos se aplicará, en los términos, límites cuantitativos y para sectores de actividad económica, excluidas las actividades profesionales, que reglamentariamente se establezcan.
El artículo 38 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre, determina las actividades o sectores de actividad a las que les será aplicable la modalidad de signos, índices o módulos de estimación objetiva de rendimientos.
El artículo 39 del Reglamento citado, autoriza al Diputado o Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas para la fijación de las instrucciones, signos, índices o módulos, así como su cuantía.
El artículo 38 antes citado acaba de ser objeto de una profunda modificación, en virtud de la cual, se han reducido las magnitudes de exclusión específicas de cada actividad o sector de actividad, y se ha establecido una nueva magnitud en función del volumen de operaciones del conjunto de las actividades y sectores de actividad susceptibles de aplicar la modalidad de signos, índices o módulos. De esta manera, los contribuyentes que hayan superado las referidas magnitudes en el año 2012 quedan excluidos de esta modalidad con efectos en el periodo impositivo 2013. Apuntar que, si bien la magnitud en función del volumen de operaciones se ha establecido en 60.000 euros, se ha previsto un régimen transitorio con efectos exclusivos para el periodo impositivo 2013 en virtud del cual la cuantía de referencia del año 2012 se ha fijado, con carácter general, en 300.000 euros.
A su vez, el Decreto Foral ha aprobado con carácter excepcional para el ejercicio 2013 otros preceptos relacionados con lo señalado en el párrafo anterior, como son:
— La ampliación hasta el 31 de marzo, con carácter excepcional para el ejercicio 2013, del plazo para ejercitar la opción por la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva y por la modalidad simplificada del método de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como para su revocación. De igual manera, se han ampliado hasta el 31 de marzo los plazos de renuncia y revocación a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
— La presunción de ejercicio de la opción por la modalidad simplificada del método de estimación directa para aquellos contribuyentes que en el periodo impositivo 2012 determinaran el rendimiento neto de la actividad económica con arreglo a la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva, y en el periodo impositivo 2013 no pudieran aplicar esta modalidad al haber superado las magnitudes establecidas. No obstante, esta presunción no es de aplicación a los contribuyentes que ejercen la actividad de transporte de mercancías por carretera, los cuales deberán optar expresamente por la modalidad simplificada, en su caso.
— El establecimiento en el caso de las actividades agrícolas y ganaderas de reglas especiales para la determinación del gasto en la modalidad simplificada de la estimación directa.
Así pues, al amparo del artículo 39 anteriormente citado, se procede a establecer mediante la presente Orden Foral las cuantías, instrucciones y demás aspectos que regirán la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva con efectos a partir de 1 de enero de 2013.
A este respecto, cabe señalar que la cuantía de los módulos y magnitudes se incrementan en un 1,5 por 100 con carácter general, respecto a los que se establecieron en la Orden Foral 1105/2011 de 23 de diciembre, por la que se determinan los signos, índices o módulos, aplicables a partir de 1 de enero de 2012, de la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo único. Signos, índices o módulos aplicables a partir del 1 de enero de 2013.—Se aprueban los signos, índices o módulos del método de estimación objetiva, así como las instrucciones correspondientes, incluidos en los
Orden Foral 223/2013 de 26 de febrero,. Determina los signos, índices o módulos, aplicables a partir de 1 de enero de 2013, de la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Guipúzcoa)
Anexos I, II y III de la presente Orden Foral, que son de aplicación a partir de 1 de enero de 2013 en la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas a las que se refiere el artículo 38 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre.
Disposición final única. Entrada en vigor y efectos.—La presente Orden Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa y surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2013.
Signos, índices o módulos e instrucciones para la aplicación de la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividades agrícola-ganaderas
Los signos, índices o módulos contenidos en el presente anexo serán aplicables a las siguientes actividades:
1.ª Ganadería independiente.
2.ª Servicio de cría, guarda y engorde de ganado.
3.ª Otros trabajos y servicios accesorios prestados por agricultores o ganaderos que estén excluidos del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
4.ª Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
La definición de los módulos se lleva a cabo teniendo en cuenta la diversidad de los sectores existentes en esta actividad en la forma que a continuación se relaciona:
Tipo de cultivo Módulo
Horticultura al aire libre A-1
Horticultura protegida A-2
Cultivo de frutales A-3
Pradera A-4
Agricultura general A-5
El módulo A-1 incluye el cultivo de todo tipo de verduras, hortalizas, tubérculos, floricultura y viveros al aire libre.
El módulo A-2 incluye todo tipo de cultivos con protección de invernadero o túneles de plástico.
El módulo A-3 incluye todo cultivo leñoso destinado a la obtención de frutos.
El módulo A-4 incluye todo cultivo de forraje para el ganado que no sea imputable a la ganadería. Ver Nota 1.ª del sector ganadería.
El módulo A-5 incluye cualquier otro cultivo no previsto en los apartados anteriores
Módulo Definición Unidad Rendimiento neto anual por unidad euros
A-1 Superficie agraria útil Hectárea 6.871,28
A-2 Superficie agraria útil Hectárea 20.612,97
A-3 Superficie agraria útil Hectárea 1.047,49
A-4 Superficie agraria útil Hectárea 173,63
A-5 Superficie agraria útil Hectárea 518,66
Nota: En el módulo A-2 las superficies que sobrepasen las 0,3 hectáreas aplicarán un índice corrector del 1,2.
Tipo de explotación ganadera Módulo
Explotación extensiva de ganado bovino de leche G-1
Explotación extensiva de ganado bovino de cebo G-2
Explotación extensiva de ganado ovino y caprino G-3
Explotación extensiva de ganado caballar, mular y asnal G-4
Explotación intensiva de ganado bovino de leche G-5
Explotación intensiva de ganado bovino de cebo G-6
Explotación intensiva de ganado ovino y caprino G-7
Explotación intensiva de ganado caballar, mular y asnal G-8
Explotación de ganado porcino G-9
Avicultura, excepto codorniz G-10
Codorniz G-11
Cunicultura G-12
Apicultura G-13
G-1:1 Superficie agraria útil Hectárea 248,00
G-1:2 N.º de cabezas Cabeza 165,11
G-2:1 Superficie agraria útil Hectárea 99,21
G-2:2 N.º de cabezas Cabeza 66,57
G-3:1 Superficie agraria útil Hectárea 99,21
G-3:2 N.º de cabezas Cabeza 11,56
G-4:1 Superficie agraria útil Hectárea 99,21
G-4:2 N.º de cabezas Cabeza 66,57
G-5 N.º de cabezas Cabeza 494,64
G-6 N.º de cabezas Cabeza 330,19
G-7 N.º de cabezas Cabeza 49,62
G-8 N.º de cabezas Cabeza 283,12
G-9 N.º de cabezas Cabeza 40,77
G-10 N.º de cabezas Cabeza 1,69
G-11 N.º de cabezas Cabeza 0,62
G-12 N.º de cabezas Cabeza 15,47
G-13 Número de colmenas Colmena 39,65
Nota 1.ª: Se entiende por explotación extensiva aquella en la que la propia explotación produce el forraje necesario para la alimentación del ganado. Con los siguientes límites:
Se considerará que una hectárea es capaz de suministrar como mínimo alimentación a 0,7 U.G.M. (Unidad Ganado Mayor: Cada cabeza de bovino, equino, mular o asnal), o a 11 cabezas de ganado ovino o caprino. De forma que el terreno dedicado a pasto a cargo del titular de la explotación que exceda de este mínimo, o se dedique a la alimentación de otro tipo de ganado, deberá de declararse como actividad agrícola en el apartado correspondiente (A-4). Como máximo se considerará que una hectárea es capaz de suministrar alimentación a 3 U.G.M. o a 25 cabezas de ganado ovino o caprino, de forma que las cabezas de ganado que se encuentren por encima de la referida proporción, se declararán como ganadería intensiva en el apartado correspondiente (G-5, 6, 7 u 8).
Se considerará, a estos efectos, prado afecto a la explotación todo aquel que sea objeto de utilización por el titular, cualquiera que sea el título en virtud del cual lleve a cabo el aprovechamiento.
Nota 2.ª: En las actividades de explotación intensiva de ganado mayor (G-5, G-6 y G-8) se aplicará un índice corrector de 1,2 a partir de las 25 U.G.M.
Nota 3.ª: En las actividades de explotación intensiva de ganado ovino y caprino (G-7) se aplicará un índice corrector del 1,2 a partir de 265 cabezas.
Nota 4.ª: En todas las actividades incluidas en el sector de ganadería se aplicarán las siguientes reglas para el cómputo de las unidades de ganado:
— Ganado bovino y equino menores de seis meses, no se computarán.
— Ganado bovino entre seis meses y dos años, se computará como 0,6 U.G.M.
— Ganado bovino mayor de dos años y equino mayor de seis meses, se computarán como 1 U.G.M.
— Ganado porcino menor de cuatro meses, no se computará.
— Ganado ovino y caprino: Se computarán únicamente las hembras mayores de tres meses.
— Avicultura: Las hembras ponedoras se computarán únicamente desde los cuatro meses.
— Cunicultura: Se computarán únicamente las hembras en edad reproductora.
Nota 5.ª: Las actividades ganaderas cuyo objeto no se encuentre recogido de forma expresa en los módulos arriba relacionados, quedan fuera del régimen de estimación objetiva por signos, índices y módulos.
ALOJAMIENTOS TURÍSTICOS AGRÍCOLAS
H Número de plazas Plaza 560,68
El módulo H deberá ser aplicado por aquellos titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales que realicen la actividad de alojamiento turístico agrícola y haya sido declarada esta última actividad como complementaria de la actividad agrícola, ganadera o forestal.
Los titulares de aquellas explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales que presten servicios de alojamiento turístico agrícola, deberán acreditar el carácter de complementarios de dichos servicios, mediante un certificado emitido por el Departamento de Innovación, Desarrollo Rural y Turismo, a los efectos de la aplicación del presente módulo.
Aquellos que no obtengan dicha certificación y presten los servicios de alojamiento turístico agrícola, deberán determinar su rendimiento en régimen de estimación objetiva por los módulos establecidos a la actividad de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS MÓDULOS RECOGIDOS EN ESTE ANEXO
1.ª El rendimiento neto de la actividad agrícola ganadera resultará de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades contempladas en este anexo.
2.ª El rendimiento neto correspondiente a cada actividad será la suma de las cuantías correspondientes a los signos o módulos previstos para dicha actividad.
La cuantía de los signos o módulos, a su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el número de unidades del mismo existentes en la explotación.
3.ª En aquellas actividades que tengan señalado índice corrector, el rendimiento neto será el resultado de multiplicar el rendimiento neto definido en la instrucción 2.ª anterior por el índice corrector correspondiente.
4.ª Será de aplicación, al resultado final del conjunto de actividades señaladas en este anexo, un índice corrector del 0,8 si se dan, en el conjunto de la explotación agrícola-ganadera, las circunstancias concurrentes de que el titular de la actividad sea una persona física, sin personal asalariado, y el personal no asalariado que participe en la actividad sea, exclusivamente, el titular y, en su caso, el cónyuge o pareja de hecho, constituida con arreglo a lo dispuesto la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, o los hijos menores de edad.
5.ª Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios podrán reducir el rendimiento neto correspondiente a su actividad agraria en un 25 por 100 durante los periodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el título II del Decreto Foral 109/1995, de 21 de noviembre, por el que se adapta la normativa fiscal del Territorio Histórico de Gipuzkoa a las medidas tributarias recogidas en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias.
Signos, índices o módulos de la modalidad signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
ACTIVIDAD: PESCA DE BAJURA.
Hasta 67.325,66 euros 0,126
Exceso 0,088
Epígrafe IAE: 647.1
1 Personal asalariado Persona 1.143,79
2 Personal no asalariado Persona 12.116,45
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 22,55
4 Superficie local no independiente Metro cuadrado 76,51
5 Consumo energía eléctrica Kw hora 0,09
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE CUALQUIER CLASE DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y DE BEBIDAS EN RÉGIMEN DE AUTOSERVICIO O MIXTO EN ESTABLECIMIENTOS CUYA SALA DE VENTAS TENGA UNA SUPERFICIE INFERIOR A 120 METROS CUADRADOS.
Epígrafe IAE: 647.2
1 Personal asalariado Persona 2.019,40
2 Personal no asalariado Persona 12.219,00
3 Superficie del local Metro cuadrado 26,57
4 Consumo de energía eléctrica Kw hora 0,39
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE TODA CLASE DE ARTÍCULOS, INCLUYENDO ALIMENTACIÓN Y BEBIDAS, EN ESTABLECIMIENTOS DISTINTOS DE LOS ESPECIFICADOS EN EL GRUPO 661 Y EN EL EPÍGRAFE 662.1
Epígrafe IAE: 662.2
1 Personal asalariado Persona 5.324,62
2 Personal no asalariado Persona 10.278,49
3 Consumo de energía eléctrica Kw hora 0,34
4 Superficie del local Metro cuadrado 41,08
1 Personal asalariado Persona 1.498,78
2 Personal no asalariado Persona 15.082,46
3 Potencia fiscal vehículo CVF 120,84
Epígrafe IAE: 663.2
1 Personal asalariado Persona 3.620,74
2 Personal no asalariado Persona 16.754,78
3 Potencia fiscal vehículo CVF 289,89
Epígrafe IAE: 663.3
1 Personal asalariado Persona 3.060,67
2 Personal no asalariado Persona 13.173,51
3 Potencia fiscal vehículo CVF 177,17
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR FUERA DE UN ESTABLECIMIENTO COMERCIAL PERMANENTE DE ARTICULOS DE DROGUERÍA Y COSMÉTICOS Y DE PRODUCTOS QUÍMICOS EN GENERAL.
Epígrafe IAE: 663.4
1 Personal asalariado Persona 4.425,33
2 Personal no asalariado Persona 15.184,99
3 Potencia fiscal vehículo CVF 136,93
1 Personal asalariado Persona 6.460,54
2 Personal no asalariado Persona 12.502,95
3 Potencia fiscal vehículo CVF 338,26
1 Personal asalariado Persona 3.975,69
2 Personal no asalariado Persona 18.695,31
3 Potencia eléctrica Kw contratado 217,47
4 Mesas Mesa 627,91
5 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 1.348,91
6 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 4.772,43
7 Máquinas auxiliares de apuestas Máquina auxiliar de apuestas 834,08
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio de la actividad principal.
1 Personal asalariado Persona 4.117,71
2 Personal no asalariado Persona 18.466,54
3 Potencia eléctrica Kw contratado 145,12
4 Mesas Mesa 250,07
1 Personal asalariado Persona 1.648,64
2 Personal no asalariado Persona 15.689,89
3 Potencia eléctrica Kw contratado 547,44
4 Mesas Mesa 434,66
5 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 1.199,02
6 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 4.693,53
7 Máquinas auxiliares de apuestas Máquina auxiliar de apuestas 807,77
1 Personal asalariado Persona 4.378,01
2 Personal no asalariado Persona 16.802,11
3 Potencia eléctrica Kw contratado 346,30
5 Longitud de barra Metro 402,30
6 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 1.199,02
7 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 3.636,51
8 Máquinas auxiliares de apuestas Máquina auxiliar de apuestas 652,33
1 Personal asalariado Persona 1.877,44
2 Personal no asalariado Persona 13.031,49
3 Potencia eléctrica Kw contratado 104,91
4 Mesas Mesa 137,25
5 Longitud de barra Metro 185,35
6 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 986,03
7 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 3.612,82
8 Máquinas auxiliares de apuestas Máquina auxiliar de apuestas 627,96
1 Personal asalariado Persona 5.782,13
2 Personal no asalariado Persona 18.995,07
3 Número de plazas Plaza 346,30
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio de la actividad principal.
1 Personal asalariado Persona 5.300.95
2 Personal no asalariado Persona 18.064,25
3 Número de plazas Plaza 281,62
ACTIVIDAD: SERVICIO DE HOSPEDAJE EN FONDAS Y CASAS DE HUÉSPEDES, ASÍ COMO EL DE ALOJAMIENTOS TURÍSTICOS AGRÍCOLAS QUE NO SEAN DECLARADOS COMO ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA A UNA ACTIVIDAD AGRÍCOLA, GANADERA O FORESTAL.
1 Personal asalariado Persona 4.835,54
2 Personal no asalariado Persona 15.737,19
3 Número de plazas Plaza 145,12
Nota: Los alojamientos turísticos agrícolas que no hayan sido declarados complementarios a una actividad agrícola, ganadera o forestal, por el Departamento para el Desarrollo del Medio Rural de la Diputación Foral de Gipuzkoa, deberán tributar en el régimen de estimación objetiva por los módulos previstos en el presente epígrafe.
1 Personal asalariado Persona 5.151,06
2 Personal no asalariado Persona 18.640,10
3 Superficie del local Metro cuadrado 20,10
1 Personal asalariado Persona 4.922,32
2 Personal no asalariado Persona 19.452,58
3 Superficie del local Metro cuadrado 53,94
1 Personal asalariado Persona 1.561,87
2 Personal no asalariado Persona 9.947,18
3 Distancia recorrida Kilómetro 0,06
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo, siempre que se desarrollen con carácter accesorio de la actividad principal.
ACTIVIDAD: TRANSPORTE DE VIAJEROS POR CARRETERA.
Epígrafe IAE: 721.3
1 Personal asalariado Persona 2.847,68
2 Personal no asalariado Persona 19.397,39
3 Núm. asientos ámbito nacional Asiento 145,12
4 Núm. asientos resto Asiento 51,52
3 Carga vehículos Tonelada 126,21
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc., siempre que se desarrollen con carácter accesorio de la actividad principal.
NOTA COMÚN I: A los efectos de las notas asociadas a determinadas actividades previstas en este anexo, se considerará que una actividad se desarrolla con carácter accesorio cuando el volumen de ingresos no supere el 40 por 100 del volumen correspondiente a la actividad principal.
NOTA COMÚN II: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de labores de tabaco, realizado en régimen de autorizaciones de venta con recargo, incluso el desarrollado a través de máquinas automáticas
La cantidad de los signos o módulos, a su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.
Los índices correctores sólo se aplicarán en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y según las circunstancias, cuantía, orden e incompatibilidad que se indica en los números 3 y 4 siguientes.
3. Índices correctores. Circunstancias y cuantía.
3.1. Índices correctores especiales.
3.1.a) Actividad de transporte por autotaxis:
100.000 o más habitantes 1,00
Los índices anteriores se aplicarán en función de la población del municipio en que se desarrolle.
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de un índice de los señalados en el párrafo anterior, se aplicará un único índice: El correspondiente al municipio de mayor población.
3.1.b) Actividad de transporte de viajeros por carretera:
Índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo.
3.2. Índice corrector general.
Actividades en las que concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:
— Titular persona física.
— Sin personal asalariado.
— Ejercer la actividad en un solo local.
— No disponer de más de un vehículo afecto a la actividad y que éste no supere 1.000 kilogramos de capacidad de carga.
Más de 2.000 y menos de 5.000 habitantes 0,75
Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de un índice de los señalados en el párrafo anterior, se aplicará un único índice, el correspondiente al municipio de mayor población.
3.3. Índice corrector de temporada:
3.4. Índice corrector de exceso.
Cuando el rendimiento neto de las actividades que se mencionan a continuación resultase superior a las cuantías que se expresan, al exceso sobre éstas se aplicará el índice corrector 1,30.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor. 19.255,39
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 120 metros cuadrados. 31.584,84
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1. 20.533,32
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados. 18.009,04
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección. 23.870,05
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero. 21.393,13
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general. 21.148,61
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p. 22.986,57
Restaurantes de dos tenedores. 64.644,78
Restaurantes de un tenedor. 46.785,63
Cafeterías. 40.190,999
Cafés y bares de categoría especial. 38.305,68
Otros cafés y bares. 23.278,44
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una y dos estrellas. 68.446,95
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 39.354,83
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes, así como el de alojamientos turísticos agrícolas. 19.981,12
Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 27.033,27
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales). 31.064,20
Transporte de viajeros por carretera. 44.079,93
4. Índices correctores. Orden e incompatibilidad.
Los índices correctores a que se refiere el número anterior, se aplicarán según el orden en él dispuesto.
Los índices a que se refiere el punto 3.2, no serán de aplicación a las actividades comprendidas en los puntos 3.1,a) y 3.1, b).
Cuando resulte de aplicación alguno de los índices a que se refiere el punto 3.2 no procederá el consignado en el 3.4.
5. Como personas empleadas se considerarán tanto las asalariadas como las no asalariadas, incluyendo a los titulares de la actividad.
6. Persona no asalariada es el empresario, siempre que efectivamente trabaje en la actividad, incluyéndose, a estos efectos, las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la actividad.
También tendrán esta consideración su cónyuge o pareja de hecho, constituida con arreglo a lo dispuesto la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, e hijos menores que con él convivan, cuando, trabajando efectivamente en la actividad no estén comprendidos en el número siguiente.
Se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos 1.800 horas al año.
El cómputo inferior a la unidad estará condicionada a la aportación, junto con la declaración del Impuesto, de los documentos que en cada caso justifiquen de forma fehaciente la realización de un número de horas menor que 1.800 horas/año.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, tratándose del empresario, únicamente se admitirá el cómputo inferior a la unidad cuando se hubiese producido durante el ejercicio alguna de las siguientes circunstancias:
— alta o baja de la actividad durante el año natural en el Impuesto sobre Actividades Económicas,
— realización por cuenta propia o ajena de otra actividad,
— situaciones determinantes de incapacidad temporal y,
— paralización de la actividad por circunstancias excepcionales no imputables al contribuyente.
Asimismo, se admitirá el cómputo inferior a la unidad cuando se acredite la jubilación del empresario. En este supuesto, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la actividad, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.
Cuando el cónyuge o pareja de hecho, constituida con arreglo a lo dispuesto la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya personal asalariado.
7. Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad.
En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge o pareja de hecho, constituida con arreglo a lo dispuesto la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, y los hijos menores del contribuyente que convivan con él, siempre que existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al Régimen General de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente.
El personal asalariado menor de diecinueve años o el que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formación, así como los asalariados discapacitados con grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100, se computará en un 60 por 100, a efectos de determinar el rendimiento neto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Si en el año que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del número de personas asalariadas, por comparación al año inmediato anterior, se calculará, en primer lugar, la diferencia entre el número de unidades del módulo «personal asalariado» correspondientes al año y el número de unidades de ese mismo módulo correspondientes al año inmediato anterior. Si en el año anterior no se hubiese estado acogido a la modalidad de signos, índices, o módulos, se tomará como número de unidades correspondientes a dicho año el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en este número, de haber estado acogido a la modalidad.
A estos efectos se exceptúa en el cómputo de personal asalariado a aquél en virtud del cual sea de aplicación lo dispuesto en el apartado 2 del Anexo III de la presente Orden Foral.
Si la diferencia resultase positiva, a ésta se aplicará el coeficiente 0,60.
Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicación del coeficiente 0,60, dicha diferencia no se tendrá en cuenta a efectos de lo previsto en el guión siguiente.
A cada uno de los tramos del número de unidades del módulo que a continuación se indica se aplicarán los coeficientes que se expresan:
Hasta 1,00 0,90
Entre 1,01 y 3,00 0,85
Entre 3,01 y 5,00 0,80
Entre 5,01 y 8,00 0,75
Más de 8,00 0,70
8. Por superficie del local se tomará la definida en la regla 14.ª1.F, letras a), b), c) y h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobada por Decreto Foral Normativo 1/1993, de 20 de abril.
9. Por local independiente se entenderá el que disponga de sala de ventas para atención al público. Por local no independiente se entenderá el que no disponga de la sala de ventas propia para atención al público por estar ubicado en el interior de otro local, galería o mercado.
A estos efectos se considerarán locales independientes aquellos que deban tributar según lo dispuesto en la Regla 14.ª1.F, letra h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobada por Decreto Foral Normativo 1/1993, de 20 de abril.
10. Por consumo de energía eléctrica se entenderá la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energía «activa» y «reactiva», sólo se computará la primera.
11. Por potencia eléctrica se entenderá la contratada con la empresa suministradora de la energía.
12. La unidad «mesa» se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable en la proporción correspondiente.
13. El número de habitantes será el de la población de derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrón Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condición de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripción.
14. La capacidad de carga de un vehículo o conjunto será igual a la diferencia entre el peso total máximo autorizado determinado teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas que, en su caso, se reseñen en las Tarjetas de Inspección Técnica y la suma de las taras correspondientes a los vehículos portantes (peso en vacío del camión, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en kilogramos o toneladas, estas últimas con dos cifras decimales.
En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques, su tara se evaluará en ocho toneladas como máximo.
15. Por «plazas» se entenderá el número de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.
16. Por «asientos» se entenderá el número de unidades que figura en la tarjeta de Inspección Técnica del Vehículo, excluido el del conductor y el del guía.
17. Se considerarán máquinas recreativas tipo «A» o «B» y máquinas auxiliares de apuestas, las definidas como tales en la legislación reguladora del juego en la Comunidad Autónoma del País Vasco.
No se computarán, sin embargo, las que sean de propiedad del titular de la actividad.
18. El módulo «CVF» vendrá definido por la potencia fiscal del vehículo que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica.
19. A efectos del módulo «longitud de barra», se entenderá por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresará en metros, con dos decimales, se medirá por el lado del público y de ella se excluirá la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo.
20. A efectos de determinar el rendimiento neto anual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el promedio de los signos, índices o módulos, se obtendrá multiplicando la cantidad asignada a los mismos por el número de unidades de cada uno de ellos empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad o sector de actividad.
Dicho número de unidades se determinará en función de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios por hora consumidos o kilómetros recorridos. Si no fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales.
NORMAS ESPECÍFICAS PARA LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTE DE MERCANCÍAS POR CARRETERA
21. El rendimiento neto correspondiente a la actividad del transporte de mercancías por carretera, epígrafe 722 de la tarifa del Impuesto sobre Actividades Económicas, se obtendrá aplicando el procedimiento establecido a continuación:
1. Fase 1. Rendimiento neto previo.
El rendimiento neto previo será la suma de las cuantías correspondientes a los signos, índices o módulos previstos para la actividad. La cuantía de los signos, índices o módulos, a su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el número de unidades del mismo empleadas o utilizadas en la actividad. Cuando este número no sea un número entero se expresará con dos decimales.
En la cuantificación del número de unidades de los distintos signos, índices o módulos se tendrán en cuenta las reglas establecidas en el apartado de «DEFINICIONES COMUNES».
2. Fase 2. Rendimiento neto minorado.
El rendimiento neto previo se minorará en el importe de los incentivos a la inversión, en la forma que se establece a continuación, dando lugar al rendimiento neto minorado.
Minoración por incentivos a la inversión:
1.º El coeficiente de amortización lineal máximo.
2.º El coeficiente de amortización lineal mínimo que se deriva del período máximo de amortización.
3.º Cualquier otro coeficiente de amortización lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.
(%) Años
3 Elementos de transporte y resto de inmovilizado material 25 8
4 Inmovilizado intangible 15 10
Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción, excluido, en su caso, el valor residual.
En las edificaciones, no será amortizable la parte del precio de adquisición correspondiente al valor del suelo, el cual, cuando no se conozca, se calculará prorrateando el precio de adquisición entre los valores catastrales del suelo y de la construcción en el año de adquisición.
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezarán a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado intangible desde el momento en que estén en condiciones de producir ingresos.
Los elementos del inmovilizado material nuevos, puestos a disposición del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrán amortizarse libremente, con el límite anual máximo por todos ellos, de 3.005,06 euros.
3. Fase 3. Rendimiento neto de módulos.
Los índices correctores se aplicarán según el orden en que aparecen enumerados a continuación, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicación de los mismos:
Con carácter general se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo.
Se aplicará el índice 0,90 cuando la actividad se realice con tractocamiones y el titular carezca de semirremolques. Cuando la actividad se desarrolle con un único tractocamión y sin semirremolques, se aplicará exclusivamente, el índice 0,75.
b) Índice corrector de temporada.
c) Índice corrector de exceso.
Cuando el rendimiento neto minorado o, en su caso, rectificado por aplicación de los índices anteriores, resulte superior a la cantidad de 33.640,86 euros, al exceso sobre dicha cuantía se le aplicará el índice 1,30.
d) Índice corrector por el inicio de la actividad:
El contribuyente que inicie la actividad concurriendo las siguientes circunstancias:
— Que se inicie a partir del 1 de enero de 2012.
— Que no se trate de actividad de temporada.
— Que no se haya ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificación.
— Que se realice en local o establecimiento dedicado exclusivamente a dicha actividad, con total separación del resto de actividades económicas que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente.
1. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, el contribuyente deberá calcular el promedio de la cuantía de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural, procediendo, asimismo, al cálculo del rendimiento neto que corresponda.
2. Excepto en la actividad de «Transportes de mercancías por carretera», grupo 722 del IAE, no se computarán como personas asalariadas, durante el ejercicio en que sean contratados, los trabajadores desempleados incluidos en alguno de los colectivos que se relacionan a continuación, que sean contratados por tiempo indefinido:
b) Desempleados inscritos en la Oficina de Empleo por un periodo de, al menos, veinticuatro meses.
La aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior exigirá que el número de personas asalariadas al término de cada período impositivo, o al día de cese en el ejercicio de la actividad, si fuese anterior, sea superior al número de las existentes al inicio del ejercicio. A estos efectos, se computarán como personas asalariadas las que presten sus servicios al empresario en todas las actividades que desarrolle, con independencia del método o modalidad de determinación del rendimiento neto de cada una de ellas.
3. A efectos de determinar el rendimiento neto de las actividades a las que resulte aplicable y por las que se haya optado a la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los trabajadores con contratos de duración determinada o temporal, vigentes al inicio del ejercicio, cuyos contratos sean objeto de transformación en indefinidos, cualquiera que sea la modalidad contractual objeto de transformación, así como los trabajadores cuyos contratos de aprendizaje, prácticas, para la formación, de relevo y de sustitución por anticipación de la edad de jubilación, cualquiera que sea la fecha de su celebración, se transformen en indefinidos, no se computarán como personas asalariadas durante los veinticuatro meses siguientes a la citada transformación.
4. Lo previsto en los números 2 y 3 anteriores no será de aplicación en los supuestos siguientes:
b) Contrataciones que afecten al cónyuge o pareja de hecho, constituida con arreglo a lo dispuesto la Ley 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, ascendientes, descendientes y demás parientes, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, del empresario o de quienes ostenten cargos de dirección o sean miembros de los órganos de administración de las empresas que revistan la forma jurídica de sociedad, así como las que se produzcan con éstos últimos.
5. Los beneficiarios de los incentivos previstos en el número 3 anterior deberán reunir los siguientes requisitos:
b) No haber sido excluidos del acceso a los beneficios derivados de la aplicación de programas de empleo por la comisión de infracciones no previstas graves o muy graves, todo ello de conformidad con lo previsto en el artículo 46 del Texto Refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 5/2000, de 4 agosto.