Source: https://interpretacje-podatkowe.org/gmina/0113-kdipt1-1-4012-623-2018-2-zr
Timestamp: 2019-03-22 06:11:53+00:00
Document Index: 111896239

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 14', 'art. 86', 'art. 7', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 87']

0113-KDIPT1-1.4012.623.2018.2.ŻR | Interpretacja indywidualna
♦ › Gmina › 0113-KDIPT1-1.4012.623.2018.2.ŻR
Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 02 sierpnia 2018 r. (data wpływu 06 sierpnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 14 września 2018 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji pn. „...” jest prawidłowe.
W dniu 06 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji pn. „...”.
Przedmiotowy wniosek uzupełniono w dniu 14 września 2018 r. o doprecyzowanie opisu sprawy oraz adres elektroniczny e-PUAP.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe (doprecyzowane w uzupełniniu wniosku).
Gmina realizuje przedsięwzięcie pn. „...” współfinansowanego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego .... na lata 2014-2020.
Przedmiotem projektu jest budowa Centrum sportowo-rekreacyjno-turystycznego przy ul. ...w ... w celu zwiększenia potencjału turystycznego Gminy - opartego na zasobach naturalnych. Projekt ma na celu nadanie dotychczas niewykorzystanemu obszarowi funkcji społecznych (kulturalnych, gospodarczych i rekreacyjnych) oraz podniesienie jego atrakcyjności funkcjonalnej i estetycznej, z zachowaniem jego regionalnego dziedzictwa naturalnego. Tym samym wpisuje się w .... Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2014-2020: cel tematyczny 6 - Zachowanie i ochrona środowiska oraz promowanie efektywnego gospodarowania zasobami, Działanie 6.2 Dziedzictwo naturalne, Osi priorytetowej 6 - Kultura i dziedzictwo - poprzez m.in. polepszenie jakości życia społeczności zamieszkujących obszary problemowe oraz zwiększenie oferty turystycznej Gminy opartej na zasobach naturalnych. Wpisuje się także w Priorytet inwestycyjny 6c - Zachowanie, ochrona, promocja i rozwój dziedzictwa naturalnego i kulturowego oraz cel szczegółowy działania - Utrzymanie przewagi konkurencyjnej nad innymi regionami w oparciu o zasoby dziedzictwa naturalnego. Realizacja projektu wynika bezpośrednio z potrzeb środowiska społeczno-gospodarczego opisanych w Strategii Rozwoju Gminy. Przedmiotem projektu jest budowa infrastruktury stanowiącej: ścieżki piesze z małą architekturą, parking dla rowerów, parking samochodowy, rampę dla niepełnosprawnych, pergolę osłaniającą toalety tymczasowe wraz ze śmietnikiem, miasteczko ruchu drogowego, plac zabaw dla dzieci, kort tenisowy, siłownię zewnętrzną oraz zadaszenie z miejscem na grilla. Zakłada także dojazd jezdny wzdłuż stadionu, wymianę ogrodzenia oraz nowe ogrodzenie. Centrum to przestrzeń dająca możliwość przeprowadzania wszelkiego rodzaju plenerowych wydarzeń turystyczno-kulturalnych. Projekt zakłada montaż elementów małej architektury - latarni, ławek, krzeseł, podestów drewnianych, śmietników, itp.
Przedsięwzięcie będzie ukierunkowane przede wszystkim na rozwijaniu oferty turystycznej Gminy, a także niwelowaniu zjawisk związanych problemami społecznymi na danym obszarze, aktywizację społeczno-gospodarczą oraz podniesienie jakości życia lokalnej społeczności. Realizowana inwestycja jest niezbędna by osiągnąć ww. cele.
Przedmiotem projektu „...” jest zagospodarowanie terenu przy ul. ... w ... w celu zwiększenia potencjału turystycznego Gminy opartego na zasobach naturalnych. Projekt ma na celu nadanie obszarowi dotychczas niewykorzystanemu funkcji społecznych (kulturalnych, gospodarczych i rekreacyjnych) oraz podniesienie jego atrakcyjności funkcjonalnej i estetycznej, z zachowaniem jego regionalnego dziedzictwa naturalnego.
Sferę społeczną, tzn.:
ułatwienie dostępu do kultury oraz rekreacji,
zwiększenie aktywności mieszkańców,
wzrost poczucia przywiązania do zamieszkiwanego obszaru,
wzrost kompetencji społecznych mieszkańców,
poprawę życia mieszkańców poprzez zmniejszenie emisji oraz zastosowanie energooszczędnych technologii,
zwiększenie aktywności organizacji pozarządowych.
Sferę przestrzenną, tzn.:
poprawę funkcjonalności instytucji kultury świadczących usługi na rzecz mieszkańców,
poprawę estetyki przestrzeni gminnej.
Najistotniejsze potrzeby środowiska społeczno-gospodarczego, które ma rozwiązać projekt to:
postępująca degradacja cennego obszaru, prowadząca do utraty jego charakteru i znaczenia turystycznego;
obecność zaniedbanych przestrzeni w tkance gminnej, które obniżają jego atrakcyjność kulturalną i turystyczną oraz przyczyniają się do utrwalania zachowań patologicznych;
niedostateczna spójność i konkurencyjność oferty społeczno-gospodarczej Gminy w zakresie różnorodności oraz standardu obiektów i atrakcji;
niedostateczne poczucie tożsamości regionalnej mieszkańców, łączności z tradycją miejsca, jego historią oraz dziedzictwem.
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest podatnikiem podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), której nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
Gmina odprowadza podatek od towarów i usług tylko od czynności związanych z czynszami, najmem lokali, dzierżawą mienia komunalnego, sprzedażą mienia komunalnego, użytkowaniem wieczystym. Podatek od towarów i usług, w przypadku starania się o środki z Unii Europejskiej, może być kosztem kwalifikowalnym w wypadku braku możliwości jego odzyskania (Gmina nie może go odzyskać). Gmina jako podmiot zaangażowany w realizację projektu, upoważniony do ponoszenia kosztów, powinna dostarczyć aktualną interpretację przepisów prawa podatkowego, stwierdzającego brak możliwości odzyskania podatku VAT w zakresie realizowanego Projektu, wydaną przez właściwy organ państwowy (właściwego miasta do spraw finansów publicznych). Uzyskanie potwierdzenia (interpretacji) o braku możliwości odzyskania podatku od towarów i usług, czyni ten podatek kosztem kwalifikowalnym, co przyczyni się do odzyskania części zapłaconego podatku ze środków Unii Europejskiej.
W uzupełnieniu wniosku na pytanie Organu „Czy realizacja ww. inwestycji, należy do zadań własnych Gminy, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.)? Jeżeli tak, to należy wskazać dokładną podstawę prawną działania.” Wnioskodawca odpowiedział „Tak. Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Na podstawie art. 7 ust. l cyt. ustawy, do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, a w szczególności zadania własne obejmują sprawy: art. 7 ust. 1 pkt l - ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami, ochrony środowiska i przyrody; art. 7 ust. 1 pkt 10 - kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych; art. 7 ust. l pkt 12 - zieleni gminnej i zadrzewień; art. 7 ust. l pkt 17 - wspierania i upowszechniania idei samorządowej, w tym tworzenia warunków do działania i rozwoju jednostek pomocniczych i wdrażania programów pobudzania aktywności obywatelskiej; art. 7 ust. l pkt 18 - promocja gminy.
Cel główny: zachowanie i ochrona środowiska przyrodniczego oraz wspieranie efektywnego gospodarowania zasobami poprzez budowę Centrum sportowo-rekreacyjno-turystycznego. Cel szczegółowy: wzrost potencjału turystycznego opartego na zasobach naturalnych.
Przedmiotem projektu „...” jest zagospodarowanie terenu przy ul. .. w ... w celu zwiększenia potencjału turystycznego gminy opartego na zasobach naturalnych. Projekt ma na celu nadanie obszarowi, dotychczas niewykorzystanemu, funkcji społecznych (kulturalnych, gospodarczych i rekreacyjnych) oraz podniesienie jego atrakcyjności funkcjonalnej i estetycznej, z zachowaniem jego regionalnego dziedzictwa naturalnego.
zwiększenie aktywności organizacji pozarządowych,
Podwyższenie jakości i ilości świadczonych usług społecznych (kulturalnych, gospodarczych i rekreacyjnych) Gminy,
Poprawa warunków komunikacyjnych i bezpieczeństwa,
Poprawa stanu technicznego i wyposażenia obszaru wraz z dostosowaniem go do potrzeb osób niepełnosprawnych,
Wzmocnienie potencjału społecznego, gospodarczego i turystycznego Gminy poprzez poprawę estetyki przestrzeni gminnej oraz wzrost konkurencyjnych produktów kulturalno-turystycznych regionu.
Cel strategiczny stanowi obraz stanu pożądanego, który będzie całościowym efektem realizacji niniejszego projektu. Jego osiągnięcie będzie możliwe dzięki realizacji działań, które posłużą do osiągnięcia wymienionych celów operacyjnych. Logika powiązań między celami operacyjnymi wynika z konieczności podjęcia zadań inwestycyjnych, które rozwiążą wszystkie zidentyfikowane problemy, powstałe w następstwie potrzeb wszystkich grup interesariuszy projektu.”
Następnie na pytanie „Do jakich czynności Wnioskodawca będzie wykorzystywał efekty inwestycji objętej zakresem pytania , tj. do czynności:
Wnioskodawca wskazał, iż „Gmina będzie wykorzystywać efekty - prowadzić czynności związane z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie będzie generować żadnych dochodów w związku z realizacją projektu. Efekty realizowanego projektu Gminy służyć będą do wypełniania zadań publicznych.”
Na pytanie „Na kogą będą wystawione faktury dokumentujące wydatki poniesione w związku z realizacją przedmiotowej inwestycji?” Zainteresowany wskazał „Faktury będą wystawiane na nabywcę: Gmina, a odbiorcą Urząd Gminy”.
Czy Gminie, jako podatnikowi podatku VAT, przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku inwestycji polegającej na „...”?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina jako podatnik podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.) stwierdza, że w przypadku inwestycji polegającej na „...”, nie może odliczyć podatku naliczonego, czyli nie dokonuje zakupów związanych z czynnościami opodatkowanymi.
Tworzenie takiego miejsca będzie wpływać na zwiększanie przywiązania mieszkańców do tego obszaru i posłuży budowaniu lokalnej tożsamości. Stworzenie trwałych więzi z miejscem zamieszkania jest kluczowym czynnikiem napędzającym rozwój obszarów wiejskich. Poczucie bycia częścią wspólnoty, a także emocjonalny związek z miejscem, w którym się żyje i pracuje, powoduje chęć współuczestniczenia w sukcesie tej wspólnoty. Trwałość projektu jest zagwarantowana przez charakter Wnioskodawcy, jakim jest Gmina – jednostka samorządu terytorialnego, działająca na podstawie ustawy o samorządzie gminnym z dnia 8 marca 1990 roku. Wnioskodawca projektu zobowiązuje się do utrzymania produktów i rezultatów projektu przez okres pięciu lat od daty zakończenia projektu, w szczególności w zakresie dbania o powstałą infrastrukturę, tj. jej utrzymanie, konserwację i promocję. Nie przewiduje się możliwości bankructwa, likwidacji, bądź niewypłacalności Beneficjenta, ponieważ jego funkcjonowanie jest finansowane ze środków publicznych.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), Gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. W szczególności zadania własne obejmują sprawy, m.in. ładu przestrzennego, gospodarki nieruchomościami, ochrony środowiska i przyrody oraz gospodarki wodnej (art. 7 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy o samorządzie gminnym), kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych (art. 7 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy o samorządzie gminnym), zieleni gminnej i zadrzewień (art. 7 ust. 1 pkt 12 ww. ustawy o samorządzie gminnym), wspierania i upowszechniania idei samorządowej, w tym tworzenia warunków do działania i rozwoju jednostek pomocniczych i wdrażania programów pobudzania aktywności obywatelskiej (art. 7 ust. 1 pkt 17 ww. ustawy o samorządzie gminnym) oraz promocji gminy (art. 7 ust. 1 pkt 18 ustawy o samorządzie gminnym).
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak wynika z okoliczności sprawy – towary i usługi nabywane w związku z realizacją ww. inwestycji nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu realizacji przedmiotowej inwestycji. Tym samym Zainteresowanemu nie będzie przysługiwało z tego tytułu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji pn. „...”, ponieważ efekty ww. inwestycji nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.
0113-KDIPT1-1.4012.623.2018.2.ŻR
0113-KDIPT1-2.4012.592.2018.1.IR | Interpretacja indywidualna