Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/2461-ibpp2-4512-692-2016-1-mg
Timestamp: 2020-02-18 13:48:22+00:00
Document Index: 62886313

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 114', 'art. 119', 'art. 120', 'art. 124', 'art. 86', 'art. 2', 'art. 6', 'art. 7', 'art. 86', 'art. 15', 'art. 2', 'art. 15', 'art. 86']

♦ › Podatek naliczony › 2461-IBPP2.4512.692.2016.1.MG
Dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji (przebudowa drogi gminnej)
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 29 sierpnia 2016 r. (data wpływu 2 września 2016 r.), uzupełnionym pismem z 12 października 2016 r., znak: U... (data wpływu: 13 października 2016 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania „...”.– jest prawidłowe.
W dniu 2 września 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem z 12 października 2016 r., znak: ... (data wpływu: 13 października 2016 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania „...”.
Gmina L. (dalej: Wnioskodawca lub Gmina) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Realizuje zadanie polegające na przebudowie drogi gminnej publicznej na działce w miejscowości W., o nawierzchni z masy asfaltowej o szerokości 4 m. Zakres zaplanowanych do wykonania robót obejmuje: roboty rozbiórkowe istniejących nawierzchni wraz z podbudowami, wykonanie nowej podbudowy wykonanie nowej nawierzchni z mieszanki mineralno-asfaltowej, wykonanie gabionów budowli siatkowych (umocnienie skarp), montaż barier energochłonnych. W km 0+000 do 1+335 projektowana jest nawierzchnia jezdni o szerokości 5,0 m i pobocza 2x0,5 m z kruszywa łamanego grubość 8 cm, z uwagi na wąski pas drogowy projektuje się lokalne zwężenie pobocza stosując automatycznie oznakowanie skrajni poziomej. W miejscach zwężeń zastosowano oznakowanie poziome /linie koloru czerwonego - malowanie grubowarstwowe. W ciągu drogi występują dwa miejsca gdzie projektowane jest umocnienie skarpy w postaci gabionów. W ciągu drogi zaprojektowana została bariera energochłonna. Zadanie współfinansowane jest ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich zgodnie z umową przyznania pomocy nr ... z dnia 21.06.2016 r. na realizację operacji typu „Budowa lub modernizacja dróg lokalnych” w ramach poddziałania „Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii” w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Wysokość dofinansowania stanowi 63,63% poniesionych kosztów kwalifikowalnych. Termin zakończenia realizacji zadania zaplanowano na 31 sierpnia 2016 r. Przedmiotowa droga gminna publiczna jest drogą dostępną dla wszystkich podmiotów, w tym osób fizycznych i przedsiębiorstw, którzy mogą z niej korzystać na otwartych i niedyskryminacyjnych zasadach oraz nieodpłatnie W związku z powyższym Gmina nie będzie wykorzystywała przedmiotowej drogi do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Wnioskodawca w ww. piśmie z 12 października 2016 r. uzupełnił opis stanu faktycznego o następujące informacje:
Wniosek ORD-IN o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczy zaistniałego stanu faktycznego.
Realizacja zadania pn.: „...” należy do zadań własnych gminy wynikających z zakresu działania i zadań gminy zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym.
Nabywcą towarów i usług na fakturach związanych z realizacją zadania jest Gmina.
Zakupione towary i usługi w ramach zadania pn. „...” nie były i nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Czy Gminie przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania „...”?
W związku z przepisami wynikającymi z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177 poz. 1054) w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających - z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Stosownie do cytowanych wyżej przepisów oraz z uwagi na fakt, że droga, która zostanie przebudowana nie będzie później w żaden sposób wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z przebudową drogi gminnej.
Gmina, w świetle art. 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2015 r. poz. 1515), wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Na podstawie art. 6 ust. 1 tej ustawy, do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, nie zastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują m.in. sprawy gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego (art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o samorządzie gminnym).
W związku z powołanym na wstępie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług należy stwierdzić, że w odniesieniu do zakupów związanych z przebudową drogi nie zostaną spełnione podstawowe warunki, uprawniające do odliczenia podatku od towarów i usług, gdyż w wyniku realizacji projektu przebudowywana droga nie będzie wykorzystywana przez Gminę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zaś w świetle art. 15 ust. 6 przebudowując drogę, Gmina nie występuje jako podatnik VAT.
Tym samym Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie towarów i usług nabywanych w ramach realizacji zadania pn. „...”.
Ustawa z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1440) w art. 2a ust. 2 wskazuje, że drogi wojewódzkie, powiatowe i gminne stanowią własność właściwego samorządu województwa, powiatu lub gminy.
Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego należy stwierdzić, że skoro realizowany projekt będzie wykonywany w ramach zadań własnych Gminy L., zatem, na gruncie art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT, należy uznać, że Gmina, dokonując zakupów celem realizacji ww. projektu, nie będzie nabywała ich do działalności gospodarczej i tym samym nie będzie działać w charakterze podatnika podatku VAT.
Analiza przedmiotowej sprawy wskazuje, że związek taki nie występuje.
Wnioskodawca będzie nabywał towary i usługi związane z realizacją ww. projektu nie jako podatnik podatku VAT, lecz jako organ władzy publicznej,
zakupione towary i usługi w ramach ww. zadania nie były i nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT,
Wnioskodawca nie będzie wykorzystywał przedmiotowej drogi do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług,
przedmiotowa droga gminna publiczna jest drogą dostępną dla wszystkich podmiotów, w tym osób fizycznych i przedsiębiorstw, którzy mogą z niej korzystać na otwartych i niedyskryminacyjnych zasadach oraz nieodpłatnie,
to stwierdzić należy, że nie zostanie spełniony warunek wynikający z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
Zatem, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania „...”.
Zmiana któregokolwiek z elementów przedstawionego opisu zaistniałego stanu faktycznego lub zmiana stanu prawnego powodują, że interpretacja traci ważność.
Końcowo należy zauważyć, że organy podatkowe nie są kompetentne do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczenia wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowanych. Pojęcie to należy rozumieć zgodnie z przepisami regulującymi zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Zasady i przepisy podatkowe mogą być jedynie pomocne przy dokonywaniu przez Wnioskodawcę kwalifikacji, czy podatek VAT od zakupów objętych dofinansowaniem ze środków unijnych w związku z realizacją projektu, będącego przedmiotem ww. wniosku może być zaliczony do kosztów kwalifikowanych. Tym samym, przedmiotem niniejszej interpretacji jest wyłącznie ocena stanowiska Wnioskodawcy w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie towarów i usług nabywanych w ramach realizacji zadania „...”.
2461-IBPP2.4512.692.2016.1.MG
2461-IBPP3.4512.616.2016.2.SR | Interpretacja indywidualna