Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/831478,podwojne-opodatkowanie-podatek-od-podatku-dlaczego-nie.html
Timestamp: 2017-11-23 11:22:28+00:00
Document Index: 8382687

Matched Legal Cases: ['art. 29', 'art. 29', 'art. 30', 'art. 14', 'art. 16', 'FSK ', 'FSK ', 'art. 22', 'FSK ']

Podatek od podatku? Dlaczego nie - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl -
gazetaprawna.plPodatkiPodatek od podatku? Dlaczego nie
Podatek od podatku? Dlaczego nie
autor: Łukasz Zalewski27.10.2014, 07:31; Aktualizacja: 31.10.2014, 13:13
Zgodnie z art. 29a ust. 6 ustawy o VAT podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty samego podatku od towarów i usług.źródło: ShutterStock
Zakaz podwójnego opodatkowania nie dotyczy polskiego systemu fiskalnego. Czasami tylko fiskus pozwala odliczyć jedną daninę od drugiej
Najlepszym przykładem jest VAT od towarów akcyzowych, który jest obliczany od podstawy uwzględniającej akcyzę. Korzystniejsze zasady obowiązują w podatkach dochodowych. W niektórych wypadkach pozwalają one uwzględnić zapłatę danin: od czynności cywilnoprawnych, od nieruchomości, od spadków i darowizn, a także VAT (jako koszt uzyskania przychodów).
Danina od cła i akcyzy
Zgodnie z art. 29a ust. 6 ustawy o VAT podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty samego podatku od towarów i usług.
Sprowadzając zatem samochód z importu, musimy w pierwszej kolejności zapłacić cło, a następnie, od powiększonej o nie wartości – akcyzę. Od kwoty powiększonej o akcyzę trzeba z kolei uiścić VAT. Zasada ta wynika wprost z art. 30b ustawy o VAT.
Podobnie jest przy sprowadzaniu aut z UE, z tątylko różnicą, że nie ma cła. Najpierw więc płacimy akcyzę, a następnie od powiększonej o nią kwoty – VAT.
Zasada naliczania VAT od akcyzy dotyczy zresztą nie tylko samochodów.
PIT od VAT
Sam podatek od wartości dodanej również może być powodem podwójnego opodatkowania. Tym razem – podatkiem dochodowym. Zasadniczo przychód z działalności gospodarczej jest pomniejszany o należny podatek od towarów i usług (zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT). Zasada ta jednak nie dotyczy podatku od wartości dodanej uiszczanego za granicą. Bo to nie jest to samo co polski podatek od towarów i usług – stwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 16 września 2014 r. (nr ITPB1/415-679/14/MR). Chodziło o daninę uiszczoną w Niemczech przez tamtejszy zakład polskiego przedsiębiorcy budowlanego.
Kiedy podatek odliczamy od podatku, a kiedy nie jest to możliwe.
Polski VAT nie jest kosztem uzyskania przychodu, jeśli podlega odliczeniu (art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT). Co innego jednak, gdy podatnik jest zwolniony z VAT lub nie przysługuje mu odliczenie podatku naliczonego.
Kosztem uzyskania przychodów może być też czasem VAT należny. Na przykład w razie przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy. Chodzi o nieodpłatne przekazania prezentów o wartości powyżej 10 lub 100 zł (nie są to więc już prezenty małej wartości niepodlegające VAT).
Marcin Opiłowski, doradca podatkowy i starszy menedżer w dziale doradztwa podatkowego EY, wskazuje, że generalnie daniny inne niż CIT i PIT powinny być traktowane dokładnie tak samo jak każdy inny wydatek poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu.
Nie zawsze jest koszt
Jeżeli jednak dana czynność nie służy osiągnięciu przychodu, to również zapłacony od niej podatek nie może być kosztem. Potwierdza to orzecznictwo. Przykładowo w wyrokach z 1 października 2014 r. (sygn. akt II FSK 2399/12) oraz z 6 lutego 2014 r. (sygn. akt II FSK 1385/12) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że skoro wniesienie aportu do spółki osobowej nie jest przychodem, to wspólnik nie może odliczyć podatku od czynności cywilnoprawnych uiszczonego w związku z tą czynnością. W opinii Marcina Opiłowskiego wyroki te są jednak kontrowersyjne. Ekspert zwraca uwagę na to, że w wyniku aportu spółka uzyskuje składniki majątku, które będzie wykorzystywać do działalności gospodarczej. Zatem zapłacony w związku z ich otrzymaniem PCC powinien być uznany za koszt pośredni prowadzonej przez spółkę działalności i rozpoznany jako koszt podatkowy na poziomie jej wspólników.
PCC nie rozliczą też w kosztach podatkowych spółki kapitałowe, jeśli zapłacą go z tytułu podniesienia kapitału zakładowego. Powód jest ten sam – wpłaty na kapitał zakładowy, również przy jego podwyższeniu, nie powodują powstania przychodu. A skoro nie ma przychodu, nie ma też kosztów. Potwierdziła to uchwała NSA z 24 stycznia 2011 r. (sygn. akt II FPS 6/10).
Kontrakty odwrotne bez VAT »
Zysk zagranicznego zakładu nie jest w całości wolny od CIT »
Fiskus pobierze podatek od służbowych samochodów »
Fiskus wzywa na przesłuchanie? Za milczenie grozi kara porządkowa »
Czasami jednak można
Kosztem uzyskania przychodu będzie natomiast podatek od spadków i darowizn. Jeśli więc np. spadkobierca, który odziedziczył nieruchomość, będzie chciał ją następnie sprzedać, to zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o PIT do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia tej nieruchomości będzie mógł zaliczyć kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn – tłumaczy Dominik Szczygieł.
Przy sprzedaży nieruchomości można też uwzględnić w kosztach zapłacony PCC. Potwierdził to NSA w wyroku z 6 sierpnia 2014 r. (sygn. akt II FSK 1954/12). Orzekł, że przychód ze sprzedaży – np. działki – można pomniejszyć o koszty bezpośrednio związane ze zbyciem, takie jak np. podatek od czynności cywilnoprawnych.
Tagi:cło, akcyza
Fiskus pobierze podatek od służbowych samochodów
Po przekształceniu spółki wartość wkładów traci na znaczeniu
Fiskus wzywa na przesłuchanie? Za milczenie grozi kara porządkowa
Zysk zagranicznego zakładu nie jest w całości wolny od CIT
Kontrakty odwrotne bez VAT
Nie rozliczysz się z dzieckiem z PIT po latach
Zmiana w ustawie o podatku akcyzowym. Rada Ministrów przyjęła projekt
Służebność przesyłu: Stałe świadczenie od elektrowni jest z PIT
MB(2014-10-27 09:48) Zgłoś naruszenie 00
A podatek od nieruchomości płacony od m2 gruntu i podatek od wieczystego użytkowania gruntu też od m2 gruntu. .Podatek od tej samej rzeczy naliczany dwa razy. Podatek od podatku. Czy tak ma być w praworządnym państwie? Gdzie uczciwość wobec obywateli? Jedynie zdzierstwo.
ewer(2014-10-27 12:01) Zgłoś naruszenie 00
Co kuzwa,na osmiorniczki brakuje,czy faktyczne zadłużenie jest nie do spłacenia ?
J.M.(2014-10-27 10:59) Zgłoś naruszenie 00
To tylko dwa razy , a mogło by być trzy lub więcej . Właśnie w tym przejawia się troska o obywateli
w naszym demokratycznym państwie prawa. Za to też możemy raz na parę lat wybrać sobie tych , co
nam te podatki nakładają. Cieszcie się ludzie i dalej wybierajcie tych samych!!!
kkkkkkkk(2014-10-27 11:12) Zgłoś naruszenie 00
Podatek od nieruchomości nie związanej z działalnością gospodarczą to podatek od dochodów po opodatkowaniu.
StAAbrA(2014-10-27 18:38) Zgłoś naruszenie 00
Nakaz na pozwie ( po wymianie łańcuchowych na sędziów i ławy przysięgłych ) , dwa grosze od łanu (przysłowiowego) i wojna powszechna - tak powinno być , bo onegdaj takie właśnie były trzy powinności obywatela wobec państwa , jeszcze nie tak dawno .
Ale , w każdym razie , przed tzw. rewolucją bolszewicką .
duVitt(2014-10-29 04:12) Zgłoś naruszenie 00
Zygac sie chce czytajac te durnowate przepisy o vat-ach, pitach, akcyzach, clach i sposobach ich liczenia. RAczej koszmar niz przyjazne panstwo. Dla mnie jest to prosta sprawa, kazdy podatek powyzej 10% jest zlodziejski. Zapamietajcie to sobie zlodziejska bando w Urzedach Skarbowych
zxz(2014-10-29 05:30) Zgłoś naruszenie 00
a jak spółdzielnie mieszkaniowe naliczaja podatki -wat to jest absurd szkoda sie rozpisywac tu sa przekrety
mazak(2014-10-28 14:01) Zgłoś naruszenie 00
Jakim prawem instnieje podatek od nieruchomosci ??? Jak mialem na to pieniadze to chyba nie z drukarki? Uzbieralem pracujac wiec placilem podatek.
Podatek od pracy, podatek od zakupow, paliwa, podatek od rachunkow ile jeszcze???
Mam dosc!!!
LEGIS(2014-10-29 14:26) Zgłoś naruszenie 00
https://www.facebook.com/pages/LEGIS-wydawnictwo/752355008145721
autor(2014-10-31 07:24) Zgłoś naruszenie 00
We francji np jedzenie nie jest opodatkowane w polszy trzeba podwojnie placic zeby zjesc :) a podatek od darowizny to poprostu mistrzostwo swiata !
kardla(2014-10-30 08:20) Zgłoś naruszenie 00
W Polsce jest to jak najbardziej możliwe - moja firma działa w Uk, schemat Pawła Kurnika. Roczne oszczędności na poziomie kilkunastu tysięcy. Tam faktycznie dba się o to, aby firmy miały warunki do rozwoju, czyli diametralnie inaczej niż u nas. Moja firma się rozwija, w końcu mamy na to środki. W Polsce przedsiębiorczość jest tak na prawdę niszczona w zarodku.
hahaha(2014-10-31 08:03) Zgłoś naruszenie 00
Po co placzecie przeciez przez lata sami wybieraliscie te rzady tumany. Nawet nie potrafimy sie zebrac i wyjsc na ulice,bo Polak to frajer i tyle daje sie ruchac na kazdym kroku
jdo(2014-10-30 19:57) Zgłoś naruszenie 00
duzo skomplikowanych przepisow = pole do oszustw
ZBYCH(2017-08-23 19:37) Zgłoś naruszenie 00
Wkurza mnie jak slyszę,że skarb państwa stracił....zł wat. co to oznacza tylko to ,że ktoś nie daŁ się okraść przez panstwo ,każda zarobiona złotówka już była wcześniej opodatkowana wielokrotnie z moich zarobionych pieniędzy muszę zamiast rodzinie t dać darmozjadom na samoloty, limuzyny i inne ulatwieni9a aby szybko mogli się zmyć z tego kraju jak już wszystko zepsują i wróg stanie u bram
kolo(2014-11-02 15:05) Zgłoś naruszenie 00
Kolejny podatek od podatku . Np. Sprzedajesz grunt . I tu jeśli został objęty planem zagospodarowania terenu i nie minąło od tego momentu 5 lat to zapłacisz do urzędu RENTĘ PLANISTYCZNĄ w wysokości 30% wartości działki . I nie ma to nic wspólnego z kwotą za jaką dziłkę sprzedaź. Np. Potrzebujemy pieniędzy imsprzedajemy taką działkę za 50 tys.zł. Ale dziłka została wyceniona po zmianie planu na 90 tys.zł. Więc sprzedający otrzyma 50 tys. Zł i zapłaci odvtegom19% podatku, = 9500 zł. I jeszcze rentę planistyczną 30% od 90 tys.zł= 27 tys. Zł.
Sprzedającemu pozostaje :
50 tys. Minus 27 tys. = 23 tys. Zł
23 tys. Zł minus 19% od 50 tys. = 13,5 tys zł.
Niestety ludzie często nie mają pojęcia , że ich dziłka została objęta ,, planem zagospodarowania,, i jeżeji sprzedadzą ją do 5 lat poniosą obrzymie koszty. Znam przypadek gdzie człowiek hcąc pospłacać zaległości sprzedał tanio działkę a koszty jakimi został obciążony przekroczyły o klkadziesiąt tysięcy cenę sprzedaży.
Dlaczego nie można od ceny sprzedaży odliczyć ,, renty planistycznej,, a podatek liczy się od ceny sprzedaży z pominięciem renty ?...
To kolejne draństwo ustawowe. !
Jacek(2014-12-20 09:44) Zgłoś naruszenie 00
akurat ten artykuł to wierzchołek góry lodowej. Cały nasz system podatkowy jest nielegalny gdyż z definicji płacimy podatek od już raz opodatkowanych dochodów. jest podatek dochodowy OK i jest podatek VAT który płacimy robiąc zakupy raz już opodatkowanymi pieniędzmi. Albo VAT albo PIT Szczególnie , że koszty poboru PIT w praktyce są równe jego wartości .
Są legalne sposoby na to, żeby nie stracić 50 procent kosztów »
Inny adres na fakturze nie pozbawia prawa do odjęcia podatku od towarów i usług »
Sprzedaż wierzytelności: Nie ma odliczenia, jeśli nie było wydatku »
Budowa akademików daje ulgę w CIT »
Odsetki nie są kosztem przy zamianie długu na akcje »
Zmyleni przez fiskusa mają rok więcej na korektę rozliczenia VAT »
Zmyleni przez fiskusa mają rok więcej na korektę rozliczenia VAT
Są legalne sposoby na to, żeby nie stracić 50 procent kosztów
Inny adres na fakturze nie pozbawia prawa do odjęcia podatku od towarów i usług
Rolnicy też muszą czekać ze sprzedażą ojcowizny
Budowa akademików daje ulgę w CIT