Source: https://de.slideshare.net/FinTechAcademy/ertragssteuern-und-bitcoins-dr-wimpissinger
Timestamp: 2017-05-27 00:51:10
Document Index: 209016439

Matched Legal Cases: ['§ 6', '§ 15', '§ 4', '§ 197', '§ 6', '§ 31', '§ 27', '§ 31']

Ertragssteuern und Bitcoins; Dr. Wimpissinger
Plan y programa 2° medio 2012 objet...
Versicherer registrieren mehr Bränd...
Web 2-arquitectura-de-participacion876
by Oliver Bonilla
Ertragssteuern und Bitcoins, Dr. Wimpissinger Binder & Grösswang
Bitcoin im Ertragsteuerrecht
 Steuerrechtliche Qualifikation von Bitcoins
 Schürfen von Bitcoin (Mining)
 Bewertung
 Bilanzierung
 Zahlungsmittel Bitcoins
 Bitcoins als Veranlagung und im Finanzwesen
Steuerrechtliche Qualifikation von Bitcoins
• Virtuelles Zahlungsmittel. Gesetzliches Zahlungsmittel?
• Funktionen von Geld im wirtschaftlichen Sinn
 Tauschmittel
 Recheneinheit
 Wertaufbewahrungsmittel
• Komplementärwährung ähnlich zu Regionalwährungen
• Finanzielles unkörperliches Wirtschaftsgut
• Nach BMF sind Bitcoin ein, einer Finanzanlage oder einem Finanzinstrument vergleichbares Wirtschaftsgut
Schürfen von Bitcoin
• Mining dient der Validierung von Transaktionen zwischen einzelnen Mitgliedern des Netzwerks
• Für die Tätigkeit erhält der Miner den Gegenwert des erzeugten Blocks (derzeit etwa 25 Bitcoins)
• Bereicherung des Miners ohne Bezahlung durch den Leistungsempfänger
• Stellt dieser Vermögenszuwachs beim Miner
steuerpflichtige Einkünfte dar?
• Begründung von Betriebsstätte durch Verwendung von Computern oder Servern; Folgefragen (zB
Zuordnung von Bitcoins)
 Selbständigkeit: wesentliche Anschaffungs‐
 Nachhaltigkeit: kontinuierliche Nachrüstung der Hardware
 Gewinnerzielungsabsicht oder Liebhaberei
 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr: jeder ist grds bereit an jeden zu leisten
• Für das BMF ist Schürfen grundsätzlich eine gewerbliche Tätigkeit
• Leistung lt VwGH: „jedes Verhalten, das darauf gerichtet ist, einem anderen einen wirtschaftlichen Vorteil zu verschaffen“
• Bitcoin‐Mining über „Mining‐Pools“
• Gelegentlicher oder einmaliger Betrieb
• Fehlen der Nachhaltigkeit
• Gegenleistung: die dem Miner für das Validieren der Transaktion gutgeschriebenen Bitcoins
Mining‐Pool, das Schürfen als Gruppe
• Bilden Gruppen von Schürfern, die sich zusammenschließen eine Mitunternehmerschaft?
• internationale Aspekte
§ 6 EStG (betrieblich) oder
§ 15 EStG (außerbetrieblich)
• Anhaltspunkte:
 Betriebseinnahmen in Form eines geldwerten Vorteils
 Marktpreis im Zeitpunkt des Zugangs (üblicher Mittelpreis des Verbraucherorts)
• Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte:  Differenz aus Marktwert und Betriebsausgaben
 Werbungskosten (Strom, Abschreibung etc)
• Aktivierungsverbot?  § 4 Abs 1 EStG iVm § 197 Abs 2 UGB, da Bitcoins nicht unentgeltlich erworben
 Gegenleistung für die Dienstleistung des Miners
• Umlaufvermögen, weil meist als Währung, Zahlungsmittel oder Recheneinheit verstanden
• Anlagevermögen, wenn Bitcoins der dauerhaften Wertsicherung im Betriebsvermögen dienen
Bitcoin als Zahlungsmittel zwischen Unternehmern
• Bsp. Kauf einer Maschine gegen Hingabe von Bitcoins
• Tauschgeschäft (§ 6 Z 14 lit a EStG)
• Veräußerungspreis des hingegebenen Wirtschaftsgutes und Anschaffungskosten des erworbenen Wirtschaftsgutes sind jeweils der gemeine Wert des hingegebenen Wirtschaftsgutes
 beim Käufer: Bitcoin Tageswert
 beim Veräußerer: gemeiner Wert der Maschine
 bei Dienstleistungen: Wert der Dienstleistung relevant
Bitcoin als Zahlungsmittel von Konsumenten
• Erwerb von Bitcoin über Automaten oder im Internet
• Berechnung der Behaltefrist (s.u.)
Spekulation gemäß § 31 EStG
• Möglicherweise führt eine Veranlagung mit Bitcoin zu einem WG iSd § 27 EStG  Sondersteuersatz iHv 25% (auch für realisierte Wertsteigerungen)
 nach BMF ist das der Fall, wenn Bitcoin zinstragend veranlagt werden.
• Ansonsten Spekulationsgeschäft gemäß § 31 EStG, wenn der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung maximal ein Jahr beträgt
Bitcoin als Veranlagung und
• Durchschnittspreis; konkrete Zuordnung; FIFO, FILA?
Kredite in Bitcoins
• gelten die gleichen Regelungen wie für Fremdwährungskredite?
Finanzinstrumente basierend auf Bitcoins
• führen sie zu Einkünften aus Kapitalvermögen?
Anerkennung durch Banken (inkl. Fed, EZB)
• Umstellung in Rechnungswesen?
Dr. Christian Wimpissinger LL.M. (NYU)
T +43 1 534 80 270
Hinweis: Diese Präsentation stellt lediglich eine generelle Information und keineswegs eine Rechtsberatung dar. Diese Information kann eine individuelle Rechtsberatung nicht ersetzen. Für Inhalt und Richtigkeit dieser Präsentation wird keine Haftung, gleich welcher Art, übernommen.