Source: http://www.srodkitrwale.pl/artykul,1783,12580,jak-zaksiegowac-przekazanie-w-darowiznie-srodka-trwalego-dla.html
Timestamp: 2019-05-26 08:43:19+00:00
Document Index: 36260624

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'art. 16', 'art. 7', 'art. 29', 'art. 23', 'art. 16']

Jak zaksięgować przekazanie w darowiźnie środka trwałego dla szkoły? – www.srodkitrwale.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Ewidencja księgowa » Jak zaksięgować przekazanie w darowiźnie środka trwałego dla szkoły?
Jednostka przekazała szkole zawodowej, w formie darowizny, maszynę stanowiącą jej środek trwały. Jak ująć tę darowiznę w księgach rachunkowych, jeśli maszyna nie została w pełni zamortyzowana?
Jeśli jednostka przekazała w formie darowizny maszynę produkcyjną, która stanowiła jej środek trwały, to należy wyksięgować ją z ewidencji bilansowej. Można tego dokonać na podstawie dowodu LT. Z pytania wynika, że darowany składnik majątku trwałego nie został w pełni umorzony. Wówczas ostatniego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w miesiącu, w którym maszynę przekazano w ramach darowizny. Wyksięgowanie środka trwałego z ewidencji bilansowej może przebiegać zapisami:
a) wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych
b) nieumorzona wartość początkowa środka trwałego
Przy czym należy mieć na uwadze, że w przypadku darowizny środka trwałego jego niezamortyzowanej wartości nie ujmuje się w kosztach podatkowych. Wynika to z treści art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) oraz art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o pdop (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).
W myśl art. 7 ust. 2 ustawy o VAT (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.), nieodpłatnie przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa traktowane jest jak odpłatna dostawa towarów. Podlega więc opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów bądź ich części składowych. Zatem jeśli jednostka przekazująca środek trwały w ramach darowizny jest czynnym podatnikiem VAT i miała prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z nabyciem darowanej maszyny, to ma obowiązek odprowadzenia VAT należnego od tej darowizny. Podstawę opodatkowania w tej sytuacji określa art. 29a ust. 2 ustawy o VAT - w uproszczeniu jest nią cena rynkowa ustalona w momencie przekazania środka trwałego. Wartość tego podatku w księgach rachunkowych ujmuje się zapisem:
Kwota VAT należnego wykazana w związku z darowizną środka trwałego nie stanowi kosztów uzyskania przychodów (por. art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b ustawy o pdof oraz art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b ustawy o pdop).
W lipcu 2016 r. jednostka w ramach darowizny przekazała szkole zawodowej maszynę produkcyjną, która stanowiła jej środek trwały. Wartość początkowa maszyny wynosiła 54.000 zł, a dotychczasowe umorzenie 45.000 zł.
Na dzień przekazania maszyny jej wartość rynkowa wynosiła 30.000 zł.
Na podstawie dowodu LT maszyna została wyksięgowana z ewidencji środków trwałych.
1. LT - wyksięgowanie przekazanej maszyny z ewidencji środków trwałych:
a) dokonane odpisy amortyzacyjne 45.000 zł 07-1 01
b) nieumorzona wartość początkowa 9.000 zł 76-1 01
2. PK - naliczenie VAT należnego z tytułu nieodpłatnego przekazania maszyny (30.000 zł × 23%) = 6.900 zł 76-1 22-1
Firma przekazała darowiznę rzeczową w postaci środka trwałego. Pracownicy firmy dostarczyli go do obdarowanego samochodem służbowym. Czy koszty związane z paliwem, delegacją oraz wynagrodzenie pracowników (...)
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną skala podatkowa, księgi rachunkowe wycofał się z wykonywania jednego z rodzajów prowadzonej działalności gospodarczej. Część składników majątku wykorzystywanych w tym profilu (...)
Kilka środków trwałych
Mam w miesiącu kilka środków trwałych do 10 000,00 czy mogę je wszystkie zamortyzować w tym miesiącu jednorazowo?