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Timestamp: 2017-01-22 22:45:38
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Matched Legal Cases: ['EuG', 'Art. 167', '§ 233', 'EuG', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 24', '§ 4', '§ 19', '§ 13', '§ 13', '§ 1', '§ 1', '§ 1', '§ 1', '§ 1', '§ 1', '§ 1', '§ 4', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 15', '§ 13', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§13', '§ 13', '§ 3', '§ 3', '§ 13', '§ 13', '§ 3', '§ 3', '§ 13', '§ 13', '§ 3', '§ 3', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 14', '§ 13', '§ 12', '§ 12', 'EuG', '§ 12', 'Art. 6', '§ 12', '§ 15', '§ 3', '§ 10', '§ 15', '§ 3', '§ 47', '§ 3', '§ 3', '§ 25', 'EuG', 'EuG', '§ 1', '§ 20', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 20', '§ 20', '§ 20', '§ 148', '§ 18', '§ 20', '§ 20', '§ 18', '§ 16', '§ 20', '§ 12', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§ 14', '§14', '§ 13', '§ 13', '§ 13', '§ 3', '§ 15', '§ 15', '§ 1', '§ 6', '§ 6', '§ 13', '§ 14', '§ 18', '§ 6', '§ 17', '§ 17', '§ 6', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 4', '§ 3', '§ 19', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 3', '§ 14', '§ 14', '§ 4', '§ 4', '§ 4', '§ 12', '§ 1', '§ 1', '§ 1']

Umsatzsteuer Aktuell Arbeitskreis März 2012 Dozent Peter Lentschig Inter Tax GmbH Freiburg. - ppt herunterladen
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Präsentation zum Thema: "Umsatzsteuer Aktuell Arbeitskreis März 2012 Dozent Peter Lentschig Inter Tax GmbH Freiburg."— Präsentation transkript:
Umsatzsteuer Aktuell Arbeitskreis März 2012 Dozent Peter Lentschig Inter Tax GmbH Freiburg 2
Abgabenordnung - Aktuell Pflicht zur Abgabe der Anlage EÜR beruht auf einer wirksamen Rechtsgrundlage BFH, Urteil vom XR 18/09 Steueridentifikationsnummer ist verfassungsgemäß BFH, Urteil vom II R 49/10 3
Abgabenordnung Aktuell (Rück-)Wirkung einer Rechnungsberichtigung: Rechtsprechung EuGH, Urteil vom C-368/09 (Pannon Gép) Centrum kft), DStR 2010, Rechtsgrundlage Art. 167, 178 Buchst. a, 220 Nr. 1 und 226 der MwStSystRL Die Rechnungsberichtigung bezieht sich auf das Datum der erstmals fehlerhaften Rechnung. Wegfall des Zinsproblems i.S. des § 233a AO 4
EuGH, Urteil vom C-368/09 (Pannon Gép VZ 2007 Streichung Vorsteuer BP im Jahr 2010 Berichtigung der fehlerhaften Rechnungen im Jahr 2010 5
Abgabenordnung - Aktuell BMF, Schreiben vom (Antwortschreiben an den Deutschen Steuerberaterverband 3. Rechnungskorrektur Die obersten Finanzbehörden des Bundes und der Länder haben das Urteil des Europäischen Gerichtshofs vom , C-368/09 = SIS , erörtert. Sie kamen zu dem Ergebnis, dass der Europäische Gerichtshof nicht entschieden habe, dass eine Rechnungsberichtigung auf den Zeitpunkt der erstmaligen Rechnungserteilung zurückwirkt. An der bestehenden Verwaltungsauffassung wird daher festgehalten. 6
Abgabenordnung - Aktuell Bilanzen für Kleinstunternehmer werden abgespeckt. Micro-Richtlinie der EU Einschränkung der Veröffentlichungspflicht Von den Befreiungen profitieren Unternehmen, die mindestens zwei der folgenden drei Schwellenwerte unterschreiten: Euro Bilanzsumme, Euro Jahresumsatz und zehn Mitarbeiter 7
Abgabenordnung - Aktuell Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung von Jahressteuererklärungen Gilt für die Abgabe der Einkommensteuererklärung 2011 8
Abgabenordnung - Aktuell Strafzumessung bei Steuerhinterziehung in Millionenhöhe Bundesgerichtshof 7. Februar 2012, Mitteilung der Pressestelle Nr. 20/2012 Hinterziehung vom mehr als 1,0 Millionen Steuer = besonders schwerer Fall der Steuerhinterziehung Rechtsfolge: keine Bewährung; also Knast 9
Umsatzsteuer - Aktuell § 4 Nr. 26. UStG : Steuerfrei ist: die ehrenamtliche Tätigkeit, a)wenn sie für juristische Personen des öffentlichen Rechts ausgeübt wird oder b) wenn das Entgelt für diese Tätigkeit nur in Auslagenersatz und einer angemessenen Entschädigung für Zeitversäumnis besteht ; 10
Umsatzsteuer - Aktuell Ehrenamtliche Tätigkeit § 4 Nr. 26 UStG für den öffentlich rechtlichen Teil oder nicht unter- nehmerischen Teil § 4 Nr. 26 Buchst. a nur ehrenamtliche Tätigkeit für einen Betrieb gewerblicher Art oder für den unter- nehmerischen Teil § 4 Nr. 26 Buchst. b 50 pro Stunde max 11
Umsatzsteuer - Aktuell Verpachtung eines landwirtschaftlichen Betrieb keine Einkünfte i.S. des § 24 UStG Verpachtung Grundstücke und Gebäude steuerfreier Umsatz § 4 Nr. 12 UStG Verpachtung lebendes und totes Inventar Steuerpflicht beachte § 19 UStG 12
Umsatzsteuer - Aktuell § 13b Abs. 7 Satz 4 UStG : Bescheinigung über die Ansässigkeit im Inland Beachte: § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG 13
Leistung § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG Einfuhr § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG innergem Erwerb § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG Umsatzarten des UStG 14
Leistung § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG Einfuhr § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG innergem Erwerb § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG Umsatzarten des UStG LieferungWerk- lieferung sonstige Leistung Werk- leistung 15
Art des Umsatzes nicht steuerbarer Umsatz steuerbarer Umsatz § 1 UStG steuerfreier Umsatz steuerpflichtiger Umsatz § 4 UStG Bemessungsgrundlage X Steuersatz = Ausgangs- Umsatzsteuer./. Vorsteuer Zahllast / Überhang System der Regelbesteuerung § 13a UStG § 13b UStG 16
1.Art des Umsatzes 2.Ort des Umsatzes 3.Steuerbarkeit des Umsatzes 4.Steuerpflicht des Umsatzes 5.Bemessungsgrundlage des Umsatzes 6.Steuersatz des Umsatzes 7.Ausgangs-USt des Umsatzes 8. Wer ist Schuldner der Steuer § 13a UStG oder § 13b UStG Systemprüfung: Leistungsgeber 17
Vorsteuerabzug§ 15 UStG Abziehbare Vorsteuer§ 15 Abs. 1 UStG Abzugsfähige Vorsteuer§ 15 Abs. 2 UStG oder Abzugsverbote§ 15 Abs. 3 UStG Vorsteueraufteilung§ 15 Abs. 4 UStG Übernahme der Steuerschuld§ 13b UStG Systemprüfung: Leistungsempfänger 18
Ort des Umsatzes § 3 Abs. 6 und 7 UStG Lieferungen mit Warenbewegung: Abhollieferung Beförderungslieferung Versendungslieferung § 3 Abs. 6 UStG Lieferung ohne Waren- bewegung § 3 Abs. 7 Satz 1 UStG 19
Ort der sonstigen Leistung § 3a Abs. 1 UStGB 2 C § 3a Abs. 2 UStG B 2 B § 3a Abs. 3 bis Abs. 7 UStG § 3b UStG Grund- regel Aus- nahme Inland EU Drittland 20
Steuerschuldnerschaft im Inland Steuerschuldner Normalfall § 13a UStG Der Leistungsgeber Ausnahme § 13b UStG Der Leistungsempfänger Reverse-Charge-Regel 21
Reverse-Charge-Regel im Inland § 13b UStG EU – Tatbestand § 13b Abs. 1 UStG Rechtsfolge:§13b Abs. 5 UStG Leistungsempfänger – Unternehmer ist der Steuerschuldner Inlands-Tatbestand § 13b Abs. 2 Nr UStG 22
Bauträger mit Baustelle im Inland 1.Eingangsrechnung Architekt aus Luxembourg Eingangsrechnung Rohbau PL-ID-NR 1,0 Mio. 3.Eingangsrechnung Innenausbau DE-ID-NR 1,0 Mio. 23
Bauträger mit Baustelle im Inland 1.Eingangsrechnung Architekt aus Luxembourg Eingangsrechnung Rohbau PL-ID-Nr. 1,0 Mio. 3.Eingangsrechnung Innenausbau DE-ID-NR 1,0 Mio. § 3 (9) UStG § 3a (3)1c UStG § 13b (2) 1; § 13b(5)S. 1 UStG § 3 (4) UStG § 3 (7) S. 1 UStG § 13b (2) 1; § 13b(5)S. 1 UStG § 3 (4) UStG § 3 (7) S. 1 UStG § 13b (2) 4; § 13b(5)S. 2 UStG 24
Umsatzsteuer - Aktuell § 13b Abs. 7 Satz 4 UStG : Bescheinigung über die Ansässigkeit im Inland Beachte: § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG 25
Reverse-Charge-Regel § 13b UStG Rechtsfolge der Falschanwendung § 13b UStG fehlerhaft angewandt keine Rechtsfolge wenn Leistungsempfänger richtig versteuert hat Abschn. 13b.1. Abs. 23 UStAE § 13b UStG fehlerhaft nicht angewandt Rechtsfolge: Leistungsgeber: § 14c UStG Leistungsempfänger: 1.keine Vorsteuer 2.schuldet USt auf den Bruttobetrag § 13b (5) UStG 26
Werklieferungen im Ausland Leistungsort ist der Lageort Steuersatz und Steuerpflicht oder Anwendung der Reverse-Charge-Regel ist für jedes Land einzeln zu prüfen 27
Umsatzsteuer - Aktuell § 12 Abs. 2 UStG : Steuersatz Umsätze mit Pferden: Regelsteuersatz ab dem 28
Verzehr an Ort und Stelle § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG Ermäßigter Steuersatz Grundlegende Änderung aufgrund Rechtsprechung des EuGH und BFH BMF, Schreiben in Vorbereitung 29
Verzehr an Ort und Stelle § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG Ermäßigter Steuersatz Einfache Herstellung Standardisierte Zubereitung Auf Vorrat gehalten BMF, Schreiben in Vorbereitung 30
Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 Art. 6 (1) 1 Als Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen gelten die Abgabe zubereiteter oder nicht zubereiteter Speisen und/ oder Getränke, zusammen mit ausreichenden unterstützenden Dienstleistungen, die deren sofortigen Verzehr ermöglichen. 2 Die Abgabe von Speisen und/oder Getränken ist nur eine Komponente der gesamten Leistung, bei der der Dienstleistungsanteil überwiegt. 3 Restaurantdienstleistungen sind die Erbringung solcher Dienstleistungen in den Räumlichkeiten des Dienstleistungserbringers und Verpflegungsdienstleistungen sind die Erbringung solcher Dienstleistungen an einem anderen Ort als den Räumlichkeiten des Dienstleistungserbringers. (2) Die Abgabe von zubereiteten oder nicht zubereiteten Speisen und/oder Getränken mit oder ohne Beförderung, jedoch ohne andere unterstützende Dienstleistungen, gilt nicht als Restaurant- oder Verpflegungsdienstleistung im Sinne des Absatzes 1. 31
Verzehr an Ort und Stelle § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG Es greift die Vertrauensschutzregel weiterhin Versteuerung nach dem BMF, Schreiben vom , BStBl I 2008,949 32
Benzingutscheine SachgutscheineWertgutscheine Art und Menge der Leistung ist konkret angegeben z.B. 30 Liter Superbenzin Bezug: Vorsteuer § 15 UStG Weitergabe: § 3 Abs. 1b Nr. 2 UStG BM: § 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG Nur die Höhe ist begrenzt. keine Leistungsbeschreibung z.B. Gutschein über 44 Bezug: keine Vorsteuer § 15 Weitergabe: kein § 3 Abs. 1b Nr. 2 UStG 33
Allgemeine Gutscheine Leistung ist nicht konkret bezeichnet Umtausch eines Zahlungsmittel kein steuerbarer Umsatz Leistung ist konkret bezeichnet Anzahlung auf einen steuerpflichtigen Umsatz 34
Dauerfristverlängerung § 47 UStDV Anrechnung der Sondervorauszahlung Antrag auf Sondervorauszahlung wird widerrufen Anrechnung in der Jahreserklärung Antrag auf Sondervorauszahlung wird nicht widerrufen Anrechnung in der letzten Voranmeldung 35
Umsatzsteuer - Aktuell Freie Mitarbeiter und Pkw-Überlassung erfolgt: unentgeltlich Nutzung für betriebliche Zwecke nicht steuerbare Beistellung Nutzung für ausserbetriebliche Zwecke tauschähnlicher Umsatz Steuerpflichtig 36
§ 3a Abs. 8 UStG (8)1 Erbringt ein Unternehmer eine Güterbeförderungsleistung, ein Beladen, Entladen, Umschlagen oder ähnliche mit der Beförderung eines Gegenstandes im Zusammenhang stehende Leistungen im Sinne des § 3b Absatz 2, eine Arbeit an beweglichen körperlichen Gegenständen oder eine Begutachtung dieser Gegenstände, eine Reisevorleistung im Sinne des § 25 Absatz 1 Satz 5 oder eine Veranstaltungsleistung im Zusammenhang mit Messen und Ausstellungen ist diese Leistung abweichend von Absatz 2 als im Drittlandsgebiet ausgeführt zu behandeln, wenn die Leistung dort genutzt oder ausgewertet wird. 37
Leistungen bei Messen und Ausstellungen können sein EuGH, Urteil vom C-530/09 Werbeleistungen, Leistungen im Zusammenhang mit kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen, unterrichtenden unterhaltenden oder ähnlichen Leistungen oder eine Vermietung von beweglichen körperlichen Gegenständen, mit Ausnahme von Beförderungsmitteln. Eine Leistung im engen Zusammenhang mit einem Grundstück hat der EuGH verneint. 38
Umsatzsteuer - Aktuell Übertragung von Gesellschaftsanteilen in der Regel nicht steuerbar im Falle der Organschaft § 1 Abs. 1a UStG ist zu beachten 39
Photovoltaikanlage selbstgenutzte Wohnung Energie- unternehmer Nr: 1 Nr: 2 0,4301 0,19 40
Photovoltaikanlage und USt 41
Photovoltaikanlage selbstgenutzte Wohnung Energie- unter- nehmer 0,4301 0,2501 0,19 Nr: 1 Nr: 2 Nr: 3 1.Verlust 0, Gewinn 0, Gewinn 0,2501 Summe: + 0,01 ============== Verzichtsleistung steuerpflichtiger Umsatz 42
Umsatzsteuer Gesetz – Aktuell Drittes Gesetz zur Änderung des UStG Ist-Versteuerungsgrenze von ist dauerhaft § 20 UStG Ist-Versteuerung ist antragsbedingt 43
Entstehung der USt § 13 UStG Vereinbarte Entgelte Soll-Versteuerung § 13 Abs. 1 Nr. 1a UStG Vereinnahmte Entgelte Ist-Versteuerung § 13 Abs. 1 Nr. 1a UStG Mit Ablauf des Voranmeldezeitraums der Leistungsausführung Mit Ablauf des Voranmeldezeitraums der Entgeltvereinnahmung 44
Entstehung der USt § 13 UStG das Finanzamt kann auf Antrag gestatten § 20 Nr. 1 UStG§ 20 Nr. 2 UStG§ 20 Nr. 3 UStG Gesamtumsatz im Vorjahr nicht mehr als Unternehmer ist von der Pflicht zur Bilanzierung befreit § 148 AO Unternehmer ist Freiberufler i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG 45
§ 20 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG § 20 Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten [1] (1) Das Finanzamt kann auf Antrag gestatten, dass ein Unternehmer, 3.soweit er Umsätze aus einer Tätigkeit als Angehöriger eines freien Berufs im Sinne des § 18 Abs. 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes ausführt, die Steuer nicht nach den vereinbarten Entgelten (§ 16 Abs. 1 Satz 1 ), sondern nach den vereinnahmten Entgelten berechnet. BFH, Urteil vom VR 4/09 § 20 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG gilt nicht für eine steuerberatend tätige und zur Buchführung verpflichtete GmbH 46
Umsatzsteuer Gesetz – Aktuell VZ Beginn Zinslauf m.Beg. des Karrenzzeit 15 Monate VZ Karrenzzeit 15 Monate Beginn Zinslauf m.Beg. des Betriebsprüfung März 2011 47
Umsatzsteuer Gesetz – Aktuell § 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG Personenbeförderung auf Schiffen Steuersatz beträgt weiterhin 7 % 48
Umsatzsteuer Gesetz – Aktuell § 14 UStG Die elektronische Rechnung 49
Elektronische Rechnung § 14 Abs. 1 UStG Was ist eine elektronische Rechnung in Abgrenzung zu einer Papierrechnung? Hierunter fallen Rechnungen welche, per Web-Download oder im Wege des Datenträgeraustauschs (EDI) die per ggf. mit PDF oder Textdateianhang, per Computer-Telefax oder Fax-Server, übermittelt werden. 50
Elektronische Rechnung § 14 Abs. 1 UStG Voraussetzungen : Echtheit der Herkunft Unversehrtheit des Inhalts Lesbarkeit der Rechnung Die Echtheit der Herkunft einer Rechnung ist gewährleistet, wenn die Identität des Rechnungs- ausstellers sichergestellt ist. wenn die nach dem Umsatzsteuergesetz erforderlichen Pflichtangaben während der Übermittlung der Rechnung nicht geändert worden sind. Die Rechnung muss in einer für das menschliche Auge lesbaren Form geschrieben sein. 51
Elektronische Rechnung § 14 Abs. 1 UStG Checkliste: elektronische Rechnung: Ausgangsrechnung: 1.Wer ist zuständig für den Versandt der elektronischen Rechnung? 2.Hat der Rechungsempfänger der elektronischen Übermittlung zugestimmt? 3.An welche -Adresse (nicht ist die Rechnung zu versenden? 4.Wie wird der Vorgang (Ausgangsrechnung) dokumentiert? 5.Wo und wie werden die Rechnungen archiviert? 6.Wie erfolgen Rechnungskorrekturen? 7.Besteht die Möglichkeit auch bei grenzüberschreitenden Rechnungen? 8.Ist die Anpassung der AGBs notwendig? 52
Elektronische Rechnung § 14 Abs. 1 UStG Checkliste: elektronische Rechnung: Eingangsrechnungen: 1.Einrichtung einer gesonderten -Adresse (z.B. 2.Einrichtung eines Prüfpfad (Verbindung zur Bestellung, Lieferschein u.s.w.) 3.Wer prüft den Inhalt der Lieferung? 4.Wer prüft den Inhalt (§14 Abs. 4 UStG) der Rechnung? 5.Wo und wie werden die Rechnungen archiviert? (Lesbarkeit 10 Jahre) 53
Umsatzsteuer Gesetz – Aktuell § 13b Abs. 2 Nr. 10 Erweiterung der Reverse Charge Regel: Lieferung von - Mobilfunkgeräte (Handys) - integrierten Schaltkreisen 54
§ 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG Mobilfunkgeräteintegrierten Schaltkreise (CPUs) vor Einbau in einen zur Lieferung auf der Einzelhandelsstufe geeigneten Gegenstand Umsatzsumme mindestens im Rahmen eines wirtschaftlichen Vorgangs Rechtsfolge: § 13b Abs. 5 Satz 1 UStG Reverse-Charge-Regel Der Leistungsempfänger ist Schuldner der Umsatzsteuer Lieferungen i.S. des § 3 Abs. 1 UStG 55
eigen-unternehmerisch genutzter Teil 20 % der Nutzfläche Selbstgenutzte Wohnung 80 % der Nutzfläche Vorsteuer aus den HK 56
Zuordnungswahlrecht § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG Wirtschaftsgut unternehmerische Nutzung mehr als 10 % Zuordnungswahlrecht BFH, Urteil vom % Unternehmens- vermögen 100 % Privat- vermögen tatsächlicher unternehmerischer Nutzungsanteil 57
Einschränkung des Vorsteuerabzugs § 15 Abs. 1b UStG Verwendet der Unternehmer ein Grundstück sowohl für Zwecke seines Unternehmens als auch für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen, oder für den privaten Bedarf seines Personals, ist die Steuer für die Lieferungen, die Einfuhr und den innergemeinschaftlichen Erwerb sowie für die sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit diesem Grundstück vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen, soweit sie nicht auf die Verwendung des Grundstücks für Zwecke des Unternehmens entfällt. Bei Berechtigungen, für die die Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke gelten, und bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden ist Satz 1 entsprechend anzuwenden. 58
Zeitpunkt der Zuordnungsentscheidung BFH, Urteil ; V R 42/09 VZ 2003 Gebäude 41,5 % unternehmerische Nutzung Vorsteuer Voranmeldung Euro Veranlagungszeitraum Abgabe Jahreserklärung 2003 Vorsteuer Jahreserklärung % (Seeling) 59
Steuerfreie Ausfuhrlieferung EU – Gemeinschaftsgebiet z.Z. 27 Staaten übriges EU-Gemein- schafts- gebiet z.Z. 26 Staaten Inland § 1 Abs. 2 UStG 1 EU-Staat Drittlands- gebiet Waren- bewegung 60
Steuerfreie Ausfuhrlieferung § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG Warenbewegung: Inland – Drittland Befördern oder Versenden durch den Leistungsgeber Ausfuhrnachweis / Zoll § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG Warenbewegung: Inland – Drittland Abholfall und Warenbewegung durch den Leistungsempfänger Ausländischer Abnehmer Ausfuhrnachweis / Zoll 61
IT-Verfahren ATLAS 62
Steuerfreie Ausfuhrlieferung Buchnachweis § 13 UStDV Die MR - Nummer auf dem Ausgangsvermerk der Zollbehörde ist im Konto 4120 / 8120 im Buchungstext abzulegen 66
Rückschein und § 14c UStG PKW – PreisBrutto PKW – PreisNetto Im Bruttopreis ist die deutsche Umsatzsteuer enthalten. Anschrift und Bankverbindung ist zu notieren. Der Reisepass ist zu fotokopieren 67
Lieferungen im Binnenmarkt EU – Gemeinschaftsgebiet Inland übriges EU- Gemein- schafts- gebiet Warenbewegung Gelangens- bestätigung 68
Steuerfreie innergem. Lieferung 69
Bestätigungsverfahren: § 18e UStG 70
§ 6a UStG Abnehmer ein im fremden EU-Land registrierter Unternehmer - Überprüfung der USt-ID-Nr. Abnehmer ein im fremden EU-Land zur Erwerbsbesteuerung verpflichtet: Hinweis in der Rechnung; Kauf für das Untern. ordnungsgemäße EU-Rechnung Verbringungsnachweis auch ohne CMR-Papier möglich 72
Neuregelung der Belegnachweise § 17 ff UStDV Einheitliche Nachweise für die Warenbewegung Gelangensbestätigung 75
Neuregelung der Belegnachweise § 17a UStDV Gelangensbestätigung Name und Anschrift des Abnehmers Liefergegenstand; PKW-ID-Nr. Ort und Tag des Erhalts der Ware im übrigen EU-Gemeinschaftsgebiet Ausstellungsdatum Unterschrift des Abnehmers 76
§ 6a UStG Keine Steuerbefreiung bei fehlerhaften Rechnungen. Hinweis auf Steuerfreiheit Keine Steuerfreiheit bei Betrug Keine Steuerbefreiung bei fehlerhaften Verbringungsnachweis 78
Ort des Umsatzes § 3 Abs. 6 UStG Beachte Voraussetzung für eine Beförderungs- oder Versendungslieferung ist, 1.dass der Abnehmer bei Beginn des Transports bereits feststeht, 2.dass der Liefergegenstand befördert oder versendet wird. 79
Reihengeschäft § 3 Abs. 6 Satz 6 UStG Begriff der Lieferung i.S. des § 3 Abs. 1 UStG ist erfüllt der Liefergegenstand gelangt unverändert und unmittelbar vom ersten Lieferanten (muss ein Unternehmer sein) an den Endabnehmer (kann ein Unternehmer oder eine Privatperson sein. der betreffende Lieferer (Unternehmer) ist für die Warenbewegung zuständig Ja Nein Lieferung mit Warenbewegung Ortsbestimmung: § 3 Abs. 6 Satz 1 – 4 UStG die Lieferung kann nach § 4 Nr. 1a oder 1b UStG steuerfrei sein Lieferung ohne Warenbewegung. Ortsbestimmung: § 3 Abs. 7 Satz 2 Nr. 1 oder Nr. 2 UStG die Lieferung ist immer steuerpflichtig 80
Reihengeschäft Nr. 1 LKW 81
Reihengeschäft Nr. 2 LKW 82
Reihengeschäft Nr. 3 LKW 83
Reihengeschäft Unternehmer S DE-ID-Nr. Stuttgart / Inland Unternehmer F DE-ID-Nr. Freiburg / Inland Unternehmer P FR-ID-Nr. Paris / Frankreich Leistung Gegenleistung Leistung Gegenleistung Warenbewegung 84
Reihengeschäft Unternehmer S DE-ID-Nr. Stuttgart / Inland Unternehmer F DE-ID-Nr. Freiburg / Inland Unternehmer P FR-ID-Nr. Paris / Frankreich Leistung Gegenleistung Leistung Gegenleistung Warenbewegung 85
Reihengeschäft Unternehmer S DE-ID-Nr. Stuttgart / Inland Unternehmer F DE-ID-Nr. Freiburg / Inland Unternehmer P FR-ID-Nr. Paris / Frankreich Leistung Gegenleistung Leistung Gegenleistung Warenbewegung 86
Kleinunternehmer im Binnenmarkt § 19 Abs. 1 UStG Die Kleinunternehmerregelung gilt in der gesamten EU nur für im jeweiligen Inland ansässigen Unternehmer 87
Ort der sonstigen Leistung § 3a Abs. 1 UStGB 2 C § 3a Abs. 2 UStG B 2 B § 3a Abs. 3 bis Abs. 7 UStG § 3b UStG Grund- regel Aus- nahme Inland EU Drittland 88
Einräumung von Eintrittsberechtigung § 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG Durchführung von Seminare, Messen u.s.w. Personenkreis ist: 1.vor Beginn der Veranstaltung genau bekannt 2. von der Anzahl her begrenzt an Privatperson: Tätigkeitsort § 3a Abs. 3 Nr. 3a UStG an Unternehmer B2B-Umsatz § 3a Abs. 2 UStG Personenkreis ist: 1.vor Beginn der Veranstaltung unbekannt 2. von der Anzahl her unbekannt und unbegrenzt an Unternehmer oder Privat immer Tätigkeitsort § 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG 89
VerkaufsvermittlungEinkaufsvermittlungVerkaufsvermittlungEinkaufsvermittlung Unternehmer W Wien/ Österreich AT ID NR Hans Handel Deutschland DE-ID-Nr. Unternehmer P PL – ID - NR Warschau Polen Entgelt Verkaufsvermittlung Provision Einkaufsvermittlung Provision Vermittlungsleistung § 3a Abs. 3 Nr. 4 UStG Leistung 90
Vermittlung einer langfristigen Grundstücksvermietun g kurzfristigen Grundstücksvermietung wie z.B. Zimmer in Hotels, Gaststätten, Pensionen, Ferienwohnungen, Ferienhäuser Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück keine Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück Die Vermittlung des Mietverhältnisses steht deshalb auch im Zusammenhang mit einem Grundstück Leistungsort § 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG Lageort Leistungsempfänger ist PrivatpersonUnternehmer Leistungsort § 3a Abs. 3 Nr. 4 UStG Leistungsort § 3a Abs. 2 UStG Vermittlung im Zusammenhang mit einem Grundstück 91
Beratungsleistung § 3a Abs. 4 Nr. 3 UStG Steuerberater DE-ID-Nr. FR-ID-Nr. Beratungsleistung FR-ID-Nr. und DE-ID-Nr. Lager in DE FR-ID-Nr. und DE-ID-Nr. eigenes Gebäude in DE Beratungsleistung 92
Beförderungsleistung § 3b UStG Spediteur DE - ID - NR Auftraggeber FR – ID - NR Auftraggeber FR – ID - NR Beförderungsleistung Entgelt 1.StuttgartHamburg 2.Stuttgart Paris/Frankreich 3.Stuttgart Zürich / Schweiz 4. Lion/Frankreich Paris/Frankreich 5. Zürich / Schweiz Bern / Schweiz 93
Beförderungsleistung § 3b UStG Spediteur DE - ID - NR Auftraggeber DE – ID - NR Auftraggeber DE – ID - NR Beförderungsleistung Entgelt 1.StuttgartHamburg 2.Stuttgart Paris/Frankreich 3.Stuttgart Zürich / Schweiz 4. Lion/Frankreich Paris/Frankreich 5. Zürich / Schweiz Bern / Schweiz 94
Beförderungsleistung § 3b UStG Spediteur FR - ID - NR Auftraggeber DE – ID - NR Auftraggeber DE – ID - NR Beförderungsleistung Entgelt 1.StuttgartHamburg 2.Stuttgart Paris/Frankreich 3.Stuttgart Zürich / Schweiz 4. Lion/Frankreich Paris/Frankreich 5. Zürich / Schweiz Bern / Schweiz 95
Mietverhältnis und Vorsteuer § 14; 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG Mietvertrag alleine berechtigt nicht zum Vorsteuerabzug BFH, Urteil vom V B /72,1988 Zahlungsbeleg mit Angabe über den jeweiligen Leistungsabschnitt ist zwingend notwendig 96
Mietverhältnis und Vorsteuer § 14; 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG Ladenräume Rosenstr. 15, Freiburg Januar 2012:Kaltmiete 1.000,00 + Umlage; Heizung; Wasser, Abwasser 300,00 Zwischensumme1.300,00 zuzüglich 19 % USt 247,00 Gesamtbetrag1.547,00 ============================================= 97
Nebenkostenabrechnung Rechnung: Energiekosten (Netto) lt. Abrechnung der Firma xxxxxx3.200,00 Wasser (Netto) lt. Abrechnung Stadt Freiburg 200,00 Abwasser (ohne USt) lt. Abrechnung der Stadt Freiburg 300,00 Zwischensumme:3.700,00 zuzüglich 19 % Umsatzsteuer 703,00 Gesamtbetrag4.403,00 ======================================================== Abrechnung: darauf bereits bezahlt: mon. Umlage:3.600,00 zuzüglich 19 % USt 684,00./.4.284,00 noch zu zahlen 119,00 =============================================================== 98
Leistungen von Physiotherapeuten § 4 Nr. 14 UStG BFH, Urteil vom V B/ Nach richtlinienkonformer Auslegung des § 4 Nr. 14 UStG sind Massageleistungen nur dann steuerfrei, wenn es sich um der menschlichen Gesundheit dienende Heilbehandlungen handelt, nicht aber, wenn sie aus kosmetischen Gründen oder aus Gründen der "Wellness" durchgeführt werden. – 2.Die Feststellungslast hierfür trägt nach allgemeinen Grundsätzen derjenige, der sich auf die Steuerbefreiung beruft. 99
Leistungen von staatlich geprüften Physiotherapeuten wird erbracht aufgrund ärztlicher Anordnung oder im Rahmen einer Vorsorge- oder Reha-Maßnahme steuerfreier Umsatz § 4 Nr. 14 UStG ohne ärztliche Anordnung Heilmassagen und Heilgymnastik Steuerpflichtiger Umsatz Steuersatz 7 % § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG 100
Auslandseminar 2012 Freitag bis Mittwoch in Fuerteventura / Spanien Prof. Dr. SchafferBilmog; E-Bilanz Prof. Dr. LandsittelErbschaftsteuer Dennis NaumannEinkommensteuer Peter LentschigUmsatzsteuer zusätzlich am Tag 1 und 2 Umsatzsteuer –Intensiv mit Peter Lentschig 101
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Systemfolien:Umsatzsteuer Stand:November Leistung § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG Einfuhr § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG innergem Erwerb § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG Umsatzarten.