Source: https://datenbank.nwb.de/Dokument/Anzeigen/456530/
Timestamp: 2020-02-26 20:27:57
Document Index: 267829816

Matched Legal Cases: ['§ 32', '§ 32', '§ 32', '§ 20', '§ 32', '§ 43', '§ 32', '§ 32', '§ 43', '§ 32', '§ 32', '§ 32']

Abgeltungsteuer - NWB Datenbank
Dokument Abgeltungsteuer
Grundlagen vom 31.03.2019
Ronig, Abgeltungsteuer, infoCenter;
Ronig, Finanzinnovationen, infoCenter;
Ronig, Freistellungsauftrag, infoCenter;
Ronig, Investmentfonds, infoCenter;
Ronig, Kapitalertragsteuer ab 2009, infoCenter;
Ronig, Nichtveranlagungsbescheinigung, infoCenter;
Ronig, Sparer-Pauschbetrag, infoCenter;
Ronig, Steuerbescheinigungen für Kapitalerträge, infoCenter;
Ronig, Stückzinsen, infoCenter;
Ronig, Wertpapiere, infoCenter;
Ackermann, Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus Kapitalvermögen, IWB 8/2015 S. 270 ;
Böhlk-Lankes, Abgeltungsteuer bei Darlehen zwischen nahen Angehörigen auch bei Abzug der Zinsen als Werbungskosten, NWB 36/2014 S. 2672 ;
Burret, Werbungskostenabzug bei Beraterkosten für Selbstanzeigen, NWB 16/2014 S. 1140 ;
Ebner, Das neue InvStG: Anwendungs- und Übergangsregelungen - Der Übergang zu den neuen Besteuerungsregelungen unter Berücksichtigung der Verwaltungsauffassung, NWB 9/2018 S. 564 ;
Engelberth, Die Abgeltungswirkung des Kapitalertragsteuerabzugs, NWB 25/2014 S. 1887 ;
Götzenberger, Kirchenkapitalertragsteuer auf Kapitaleinkünfte, NWB-EV 6/2014 S. 188 ;
Handor/Bergan, Option zum Teileinkünfteverfahren bei Beteiligung an Kapitalgesellschaften - Antrag ist spätestens mit der Steuererklärung zu stellen, NWB 48/2017 S. 3639 ;
Hillebrand/Mattheis, Grundlegende Reform der Investmentbesteuerung, StuB 23/2016 S. 895 ;
Karrenbrock, Abgeltungsteuer: Verluste aus dem Verfall von Optionen, NWB 11/2016 S. 750 ;
Löbe, Abgeltungsteuersatz bei Darlehen zwischen nahestehenden Personen, NWB 52/2014 S. 3955 ;
Ronig, Kapitaleinkünfte – Aktuelles zum Jahreswechsel 2018/2019, NWB-EV 12/2018 S. 400
Ronig, Kapitaleinkünfte - Aktuelles zum Jahreswechsel 2017/2018, NWB-EV 12/2017 S. 405 ;
Ronig, Aktuell anhängige Verfahren zur Geldanlage, NWB-EV 3/2018 S. 94 ;
Schmidt, Der Kirchensteuerabzug auf Dividendenausschüttungen ab 2015, NWB 13/2014 S. 922 ;
Schoor, Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen, BBK 21/2015 S. 987 ;
Sikorski, Korrektur von Steuerbescheiden bei einbehaltener Abgeltungsteuer, NWB 9/2016 S. 621 ;
Steinhauff, Barausgleich des Stillhalters bei Optionsgeschäften, NWB 17/2017 S. 1286 ;
Weiss, Abgeltungsteuer – Übergangsprobleme, Ausnahmetatbestände und Günstigerprüfung, NWB 5/2016 S. 334 ;
Welker, Berücksichtigung von Verlusten aus der Veräußerung einer fondsgebundenen Lebensversicherung, NWB 52/2017 S. 4011 ;
Wenzler, Abgeltungsteuer und nachträgliche Werbungskosten, NWB 28/2015 S. 2051 ;
Egner/Gries in Kanzler/Kraft/Bäuml, NWB EStG Kommentar Online, § 32d, Stand: 1.1.2019.
Besteuerung von Kapitaleinkünften - Anlage KAP
Online-Seminar vom 26.2.2019 und Seminarunterlagen NWB IAAAG-93668
I. Überblick über das Abgeltungsteuersystem
1Ab dem Veranlagungszeitraum 2009 gilt für Kapitalerträge – d. h. für laufende Einnahmen und Veräußerungsgewinne – ein Steuersatz von 25 %. Dieser wird als „Abgeltungsteuersatz” bezeichnet, obwohl nicht in allen Fällen ein abgeltender Steuerabzug vorgenommen wurde. Durch diesen besonderen Steuersatz werden die Einkünfte aus der ansonsten üblichen progressiven Besteuerung ausgeklammert. Die Abgeltungsteuer soll – soweit möglich – bereits beim Steuerabzug an der Quelle erhoben werden, womit eine Einkommensteuerveranlagung für diese Erträge nicht mehr erforderlich ist („eigentliche” Abgeltungsteuer). Ergänzt wird das Abgeltungsteuersystem um eine Veranlagungspflicht für Kapitalerträge ohne Steuerabzug sowie um Veranlagungswahlrechte mit der Anrechnung der einbehaltenen Abzugssteuer (§ 32d Abs. 1, Abs. 3–6 EStG). Für bestimmte Fallgestaltungen gilt anstelle des Abgeltungsteuersatzes wieder die tarifliche Einkommensteuer (§ 32d Abs. 2 EStG).
2Bei den Rechtsgrundlagen zur Abgeltungsteuer handelt es sich im Wesentlichen um § 20 EStG (Einkünfte aus Kapitalvermögen), § 32d EStG (gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen) sowie der §§ 43–45e EStG(Kapitalertragsteuerabzug). Die Finanzverwaltung hat hierzu in mehreren umfangreichen BMF-Schreiben Stellung genommen.
5Tarifliche Einkommensteuer auf Kapitalerträge
10Die Einkommensteuer für Einkünfte aus Kapitalvermögen beträgt 25 % (§ 32d Abs. 1 Satz 1 EStG). Anrechenbare ausländische Steuern werden hiervon abgezogen. Die Anrechnung ausländischer Steuern, die unter das Abgeltungsteuersystem fallen, ergibt sich aus § 32d Abs. 5 EStG.
11Kirchensteuer
12-14 Einstweilen frei
15Durch den Kapitalertragsteuerabzug ist die Einkommensteuer grds. abgegolten; eine Einkommensteuerveranlagung ist nicht erforderlich (§ 43 Abs. 5 EStG). Wurde kein Steuerabzug vorgenommen, wird die Einkommensteuer mit dem besonderen Steuersatz in der Veranlagung festgesetzt – es besteht eine Erklärungspflicht (§ 32d Abs. 3 EStG). Für Erträge, die dem Steuerabzug unterlegen haben, kann eine Einkommensteuerveranlagung mit dem besonderen Steuersatz beantragt werden (§ 32d Abs. 4 EStG). Hierdurch können Tatbestände, die beim Abzug nicht berücksichtigt wurden (bzw. werden konnten), nachträglich geltend gemacht werden. Weiterhin kann auf Antrag eine Günstigerprüfung erfolgen (§ 32d Abs. 6 EStG), d. h., es wird überprüft, ob sich bei Einbeziehung der Kapitalerträge in die tarifliche Einkommensteuer ein günstigeres Ergebnis für den Anleger ergibt. Zu weiteren Einzelheiten vgl. Rz. 155 ff.
16-19 Einstweilen frei
20Übersicht Einkommensteuertarif bei Kapitaleinkünften
21-24 Einstweilen frei
Abgeltungsteuer ablegen in?