Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odpowiedzialnosc-cywilna/itpb2-415-679-14-ib
Timestamp: 2018-04-24 12:35:40+00:00
Document Index: 3425534

Matched Legal Cases: ['art. 21', 'art. 14', 'art. 446', 'art. 446', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 446', 'art. 9', 'art. 21', 'art. 7', 'art. 21', 'art. 24', 'art. 446', 'art. 446', 'art. 446', 'art. 446', 'art. 805', 'art. 13', 'art. 446', 'art. 21']

♦ › Odpowiedzialność cywilna › ITPB2/415-679/14/IB
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 3 października 2014 r.
Czy opisane we wniosku świadczenia, wypłacane z tytułu ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej sprawcy wypadku komunikacyjnego, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy też korzystają ze zwolnienia wskazanego w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 29 czerwca 2014 r. (data wpływu 10 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest prawidłowe.
W dniu 10 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
We wrześniu 2009 r. Towarzystwo Ubezpieczeniowe w związku ze śmiercią męża Wnioskodawczyni wskutek wypadku komunikacyjnego, którego sprawca zawarł wcześniej z wymienionym Towarzystwem Ubezpieczeniowym umowę obowiązkowego ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej posiadacza pojazdu, przyznało rentę:
dla Wnioskodawczyni z tytułu opieki nad dziećmi w oparciu o art. 446 § 2 Kodeksu cywilnego w kwocie 846,40 zł miesięcznie przekazywaną na wskazany rachunek bankowy do 20-tego każdego miesiąca do ukończenia przez najmłodsze dziecko 16 roku życia
dla każdego z trójki małoletnich dzieci z tytułu renty alimentacyjnej w oparciu o art. 446 § 2 Kodeksu cywilnego w kwocie po 500 zł miesięcznie przekazywaną na wskazany rachunek bankowy do 20-tego każdego miesiąca nie dłużej niż do ukończenia 24 roku życia pod warunkiem kontynuowania przez dziecko nauki w trybie dziennym i jej normalnym toku.
Czy opisane we wniosku świadczenia, wypłacane z tytułu ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej sprawcy wypadku komunikacyjnego, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy też korzystają ze zwolnienia wskazanego w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni dochód ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ujawnianiu w deklaracji podatkowej, jako kwoty otrzymywane z tytułu ubezpieczeń osobowych i mające charakter odszkodowawczy, otrzymywane z w związku z utratą żywiciela rodziny na podstawie art. 446 § 2 Kodeksu cywilnego.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodami opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 7 ust. 1 ww. ustawy dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.
Jednocześnie, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi, jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy (art. 24 ust. 15 ww. ustawy).
W myśl art. 446 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 121) jeżeli wskutek uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia nastąpiła śmierć poszkodowanego, zobowiązany do naprawienia szkody powinien zwrócić koszty leczenia i pogrzebu temu, kto je poniósł.
Osoba, względem której ciążył na zmarłym ustawowy obowiązek alimentacyjny, może żądać od zobowiązanego do naprawienia szkody renty obliczonej stosownie do potrzeb poszkodowanego oraz do możliwości zarobkowych i majątkowych zmarłego przez czas prawdopodobnego trwania obowiązku alimentacyjnego. Takiej samej renty mogą żądać inne osoby bliskie, którym zmarły dobrowolnie i stale dostarczał środków utrzymania, jeżeli z okoliczności wynika, że wymagają tego zasady współżycia społecznego (art. 446 § 2 Kodeksu cywilnego).
Sąd może ponadto przyznać najbliższym członkom rodziny zmarłego stosowne odszkodowanie, jeżeli wskutek jego śmierci nastąpiło znaczne pogorszenie ich sytuacji życiowej (art. 446 § 3 Kodeksu cywilnego).
Stosownie do art. 446 § 4 Kodeksu cywilnego sąd może także przyznać najbliższym członkom rodziny zmarłego odpowiednią sumę tytułem zadośćuczynienia pieniężnego za doznaną krzywdę.
W myśl art. 805 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego przez umowę ubezpieczenia ubezpieczyciel zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, spełnić określone świadczenie w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić składkę. Świadczenie ubezpieczyciela polega w szczególności na zapłacie:
W myśl art. 13 ust. 1 powyższej ustawy, zakład ubezpieczeń wypłaca odszkodowanie lub świadczenie z tytułu ubezpieczenia obowiązkowego na podstawie uznania roszczenia uprawnionego z umowy ubezpieczenia w wyniku ustaleń, zawartej z nim ugody, prawomocnego orzeczenia sądu lub w sposób określony w przepisach ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o prawach pacjenta i Rzecznika Praw Pacjenta (Dz. U. z 2012 r. poz. 159 i 742).
Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, Towarzystwo Ubezpieczeniowe na podstawie polisy obowiązkowego ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej posiadacza pojazdu – sprawcy wypadku komunikacyjnego, w którym zginął mąż Wnioskodawczyni, przyznało w oparciu o art. 446 § 2 Kodeksu cywilnego rentę:
dla Wnioskodawczyni z tytułu opieki nad dziećmi do ukończenia przez najmłodsze dziecko 16 roku życia oraz
dla każdego z trójki małoletnich dzieci rentę alimentacyjną nie dłużej niż do ukończenia 24 roku życia pod warunkiem kontynuowania przez dziecko nauki w trybie dziennym i jej normalnym toku.
Mając na uwadze ww. okoliczności faktyczne stwierdzić zatem należy, że renty otrzymywane z tytułu ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej sprawcy wypadku podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ww. dochodów nie należy wykazywać w zeznaniach podatkowych.
ITPB2/415-679/14/IB
ITPP2/443-1087/14/RS | Interpretacja indywidualna