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Timestamp: 2020-04-09 01:27:03
Document Index: 290446223

Matched Legal Cases: ['artículo 30', 'artículo 37', 'artículo 35', 'artículo 42', 'artículo 2', 'artículo 121', 'artículo 11', 'artículo 123', 'artículo 130', 'artículo 123', 'artículo 123', 'artículo 130', 'artículo 123', 'artículo 123', 'artículo 123']

ANEXO II . OTRAS ACTIVIDADES, SIGNOS, INDICES O MODULOS DEL REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS
OM 29 Nov. 2000 (se desarrollan para el 2001 el Régimen de estimación objetiva del IRPF y el Régimen especial simplificado del I.V.A.)
Véase la O.M. de 29 de noviembre de 2000 por la que se desarrollan para el año 2001 el Régimen de Estimación Objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Régimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 noviembre).
BOE 3 Marzo. Corrección de errores OM 7 Feb. 2000 (se desarrollan para el año 2000 el régimen de estimación objetiva del IRPF y el Régimen Especial Simplificado del IVA)
OM Hacienda 14 Jun. 2001 (reducción para el período impositivo 2000 de los índices de rendimiento neto aplicables en el régimen de estimación objetiva del IRPF por las actividades agrícolas y ganaderas)
Véase O.M. 29 noviembre, por la que se desarrollan para el año 2001 el Régimen de Estimación Objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Régimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 noviembre).
Véase la O.M. de 29 de noviembre de 2000 por la que se desarrollan para el año 2001 el Régimen de Estimación Objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Régimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 noviembre). O.M. 7 febrero 2000, rectificada por Corrección de errores («B.O.E.» 3 marzo). Véase O.M. 29 noviembre, por la que se desarrollan para el año 2001 el Régimen de Estimación Objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Régimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 noviembre). Véase O.M. 14 junio 2001 por la que se reducen para el período impositivo 2000 los índices de rendimiento neto aplicables en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales («B.O.E.» 19 junio).
El artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, y el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen que el régimen de estimación objetiva y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se aplicarán a las actividades que determine el Ministro de Economía y Hacienda. Por tanto, la presente Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2000 a los mandatos contenidos en los mencionados preceptos reglamentarios.
El contenido de la presente Orden es continuista con el de las Ordenes vigentes para 1998 y 1999. No obstante, a diferencia de la Orden aplicable a 1999, para el año 2000 se ha optado por aprobar una Orden completa, con el fin de que las normas reguladoras de ambos regímenes no se encuentren distribuidas en diferentes disposiciones.
La inclusión de las actividades forestales en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La aplicación de un incentivo a la contratación de personas con minusvalía.
La concreción de lo que se entiende por actividades accesorias a efectos de la aplicación de estos regímenes especiales.
En materia del Impuesto sobre el Valor Añadido, se han modificado las cuantías aplicables a las actividades que tributan en régimen especial simplificado que han visto reducido su tipo impositivo en este impuesto.
Por último, esta Orden no se publica en el plazo previsto con carácter general en el artículo 35.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el artículo 42.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, en base a la autorización contenida en la disposición transitoria segunda del Real Decreto 1968/1999, de 23 de diciembre, por el que se modifican artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, en materia de dietas, obligación de declarar, pagos a cuenta y obligaciones de información.
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares\Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios\Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo\Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase\Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.
691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p\(excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerará accesoria a la actividad principal aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por 100 del volumen correspondiente a la actividad principal.
Para las actividades recogidas en el anexo I se estará al concepto que se indica en el número tercero siguiente de esta Orden.
Para las actividades recogidas en el anexo ll de esta Orden, se considerará accesoria a la actividad principal aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por 100 del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo l se estará al concepto que se indica en el número tercero siguiente de esta Orden.
Tercero.- No obstante lo dispuesto en los números primero y segundo de esta Orden, el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:
Las operaciones, no incluidas en los párrafos anteriores, por las que estén obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 2.º del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a empresarios y profesionales, con excepción de las operaciones comprendidas en el artículo 121.3 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como rendimientos de actividad económica.
A efectos de lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, el volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, para aquéllas actividades que tributen por el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
c) Magnitudes específicas:
Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería 4 personas empleadas
Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. 5 personas empleadas
Industrias del pan y de la bollería 6 personas empleadas
Industrias de la bollería, pastelería y galletas 6 personas empleadas
Industrias de elaboración de masas fritas 6 personas empleadas
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares 6 personas empleadas
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros 5 personas empleadas
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando que se realice exclusivamente para terceros y por encargo 5 personas empleadas
Industria del mueble de madera 4 personas empleadas
Impresión de textos o imágenes 4 personas empleadas
Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general 6 personas empleadas
Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire) 3 personas empleadas
Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire 4 personas empleadas
Instalación de pararrayos y similares\Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios\Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo\Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase\Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje 3 personas empleadas
Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos 4 personas empleadas
Carpintería y cerrajería 4 personas empleadas
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales 3 personas empleadas
Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales 3 personas empleadas
Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos 5 personas empleadas
Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados 5 personas empleadas
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos 4 personas empleadas
Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados 5 personas empleadas
Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles 5 personas empleadas
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos 6 personas empleadas
Despachos de pan, panes especiales y bollería 6 personas empleadas
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería 6 personas empleadas
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes 6 personas empleadas
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor 5 personas empleadas
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados 4 personas empleadas
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería 4 personas empleadas
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado 5 personas empleadas
Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales 3 personas empleadas
Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería 4 personas empleadas
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general 5 personas empleadas
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal 4 personas empleadas
Actividad económica Magnitud Comercio al por menor de muebles 4 personas empleadas
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina 3 personas empleadas
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos) 4 personas empleadas
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres 4 personas empleadas
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) 3 personas empleadas
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos 4 personas empleadas
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina 4 personas empleadas
Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos 3 personas empleadas
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública 3 personas empleadas
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública 2 personas empleadas
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia 3 personas empleadas
Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales 4 personas empleadas
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1 3 personas empleadas
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados 2 personas empleadas
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección 2 personas empleadas
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero 2 personas empleadas
Actividad económica Magnitud Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general 2 personas empleadas
Restaurantes de dos tenedores 10 personas empleadas
Restaurantes de un tenedor 10 personas empleadas
Cafeterías 8 personas empleadas
Cafés y bares de categoría especial 8 personas empleadas
Otros cafés y bares 8 personas empleadas
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos 3 personas empleadas
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías 3 personas empleadas
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas 10 personas empleadas
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones 8 personas empleadas
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes 8 personas empleadas
Reparación de artículos eléctricos para el hogar 3 personas empleadas
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos 5 personas empleadas
Reparación de calzado 2 personas empleadas
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p.(excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales) 2 personas empleadas
Reparación de maquinaria industrial 2 personas empleadas
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera 5 vehículos cualquier día del año
Transporte por autotaxis 3 vehículos cualquier día del año
Transporte de mercancías por carretera 5 vehículos cualquier día del año
Engrase y lavado de vehículos 5 personas empleadas
Servicios de mudanzas 5 vehículos cualquier día del año
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte 3 personas empleadas
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados 4 personas empleadas
Actividad económica Magnitud Servicios de peluquería de señora y caballero 6 personas empleadas
Salones e institutos de belleza 6 personas empleadas
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras 4 personas empleadas
Cuarto.- De conformidad con los artículos 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se aprueban los signos, índices o módulos correspondientes al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2000 a las actividades comprendidas en los números primero y segundo anteriores, que aparecen, junto con las instrucciones para su aplicación, en los anexos I, II y III de la presente Orden.
Quinto.- Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen de estimación objetiva y deseen renunciar o revocar su renuncia para el año 2000, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el «Boletín Oficial del Estado» hasta el 31 de marzo del año 2000. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.
Sexto.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2000, dispondrán, para ejercitar dicha opción, desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el «Boletín Oficial del Estado» hasta el 31 de marzo del año 2000. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.
1. Los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la aplicación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca por aquellas actividades susceptibles de determinar su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas podrán revocar tal renuncia, aunque no hubiera transcurrido el plazo de tres años.
2. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan actividades susceptibles de estar incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido podrán revocar, para dichas actividades, la renuncia al régimen de estimación objetiva, aunque no hubiera transcurrido el plazo de tres años.
3. La mencionada revocación tendrá efectos desde el 1 de enero del año 2000 y deberá presentarse desde el día siguiente a la fecha de publicación en el «Boletín Oficial del Estado» de esta Orden ministerial hasta el día 31 de marzo del año 2000.
Octavo.- Las referencias contenidas en esta Orden a importes monetarios expresados en pesetas se entenderán también realizadas al correspondiente importe monetario expresado en euros que se obtenga con arreglo al tipo de conversión y, en su caso, redondeado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 11 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre Introducción del Euro, teniendo unas y otras la misma validez y eficacia.
La presente Orden entrará en vigor el día de su publicación en el Boletín Oficial del Estado, con efectos para el año 2000.
Signos, índices o módulos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Actividad: Ganadera de explotación de ganado porcino de carne y avicultura.
Indice de rendimiento neto: 0,13.
Indice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23.
Actividad: Forestal con un «período medio de corta» superior a treinta años.
Indice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23
Nota: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: Castaño, abedúl, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino de Oregón, cedro, pino carrasco, pino canario, pino piñonero, pino pinaster, ciprés, haya, roble (Q. robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de quercíneas.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de cereales y leguminosas y hongos para el consumo humano y ganadera de explotación de ganado bovino de carne y cunicultura.
Indice de rendimiento neto: 0,26.
Indice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36.
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: Cereales: Cereales grano excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maíz, sorgo, mijo, panizo, alpiste, escaña, triticale y trigo sarraceno, etc.). Leguminosas: Leguminosas grano (judías, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros, almortas, alholvas, altramuces, etc.).
Actividad: Forestal con un «período medio de corta» igual o inferior a treinta años.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino de mesa, frutos secos, oleaginosas, cítricos, productos del olivo, y ganadera de explotación de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras actividades ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados.
Indice de rendimiento neto: 0,32.
Indice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,42.
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: Frutos secos: Nogal, avellano, almendro, castaño y otros frutales de cáscara (pistachos, piñones), etc. Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, cártamo y ricino, etc. Cítricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc. Productos del Olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.
Otras actividades ganaderas: Colmenas, equinos, animales para peletería (visón, chinchilla, etc.), etc.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de raíces, tubérculos, forrajes, arroz, uva para vino con denominación de origen, frutos no cítricos, horticultura y otros productos agrícolas no comprendidos expresamente en otros apartados y ganadera de explotación de ganado ovino de leche y caprino de leche.
Indice de rendimiento neto: 0,37.
Indice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,47.
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de: Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maíz forrajero, veza, esparceta, trébol, vallico, haba forraje, zulla y otras).
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de plantas textiles, tabaco y uva de mesa y ganadera de explotación de ganado bovino de leche, ovino de carne y caprino de carne, actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de cría, guarda y engorde de aves.
Indice de rendimiento neto: 0,42.
Indice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,52.
Plantas textiles: Algodón, lino, cáñamo, etc.
Nota: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen: Agroturismo, artesanía, caza, pesca y actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc.
Indice de rendimiento neto: 0,56.
Indices y módulos del Régimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne.
Indice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07.
Indice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04.
Indice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,067.
Indice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,16.
Indice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,054.
Indice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,05.
Indice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,19.
Indice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,14.
El procedimiento de cálculo previsto en el párrafo anterior se aplicará también a los productos sometidos a procesos de transformación, elaboración o manufactura en los años anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2000. En estos casos, la determinación del rendimiento neto previo se producirá en el momento en que sean transmitidos los productos.
2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado. El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material e inmaterial correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.
Grupo Descripción Coeficiente lineal máximo - Porcentaje Período máximo - Años
5 Vacuno, porcino, ovino y caprino 22 8
6 Equino y frutales no cítricos 10 17
7 Frutales cítricos y viñedos 5 45
8 Olivar 3 80
a) Utilización de medios de producción ajenos en actividades agrícolas. Cuando en el desarrollo de actividades agrícolas se utilicen exclusivamente medios de producción ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcería y figuras similares.
b) Utilización de personal asalariado. Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, será aplicable el índice corrector que se indica.
d) Piensos adquiridos a terceros. Cuando en las actividades ganaderas se alimente al ganado con piensos y otros productos para la alimentación adquiridos a terceros, que representen más del 80 por 100 del importe de los consumidos, excepto en los casos de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.
e) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 1.500.000 pesetas. Cuando el rendimiento neto minorado no supere 1.500.000 pesetas anuales y no se tenga derecho a la reducción regulada en el punto 3 siguiente.
A las actividades forestales únicamente le será aplicable el índice señalado en la letra f) anterior.
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada actividad resultará de la diferencia entre «cuotas devengadas por operaciones corrientes» y «cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes» relativas a dicha actividad. El resultado será la «cuota derivada del régimen simplificado», y debe ser corregido, tal como se indica en el anexo III, número 4 de esta Orden, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el artículo 123, apartado uno, segundo párrafo de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, se obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» correspondiente. La imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producirá en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformación, elaboración o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del año 2000, la imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes se producirá en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.
Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el párrafo anterior se realicen entregas en régimen de depósito distinto de los aduaneros en aplicación de las letras a) y b) del anexo quinto de la Ley 37/92, reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido, los índices y módulos no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el capítulo I del título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del Impuesto, considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Ley 37/92, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de difícil justificación.
1.º No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de sujetos pasivos que desarrollen la actividad en local determinado. A estos efectos, se entiende por local determinado los bienes inmuebles e instalaciones que integran las explotaciones, no teniendo tal consideración los almacenes o depósitos cerrados al público.
2.º No podrán ser objeto de deducción las cuotas soportadas fuera del ejercicio.
3.º La deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes no se verá afectada por la percepción por el sujeto pasivo de subvenciones a la actividad acogida al régimen simplificado.
4.º Cuando se realicen adquisiciones de bienes y servicios para su utilización en común en varias actividades sujetas a este régimen, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una de las actividades.
Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche 2
Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y, servicios de cría, guarde y engorde de ganado, excepto aves 48
Actividad Porcentaje Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino de mesa 80
Procesos de transformación elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores 80
7. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artículo 123, apartado uno, segundo párrafo de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el anexo III, número 4 de esta Orden Ministerial.
OTRAS ACTIVIDADES, SIGNOS, INDICES O MODULOS DEL REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS
Se computará como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad.
En estos supuestos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.
Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya más de una persona asalariada.
No se computarán las personas asalariadas con derecho a los incentivos de carácter fiscal regulados en la Ley 64/1997, de 26 de diciembre, por la que se regulan incentivos en materia de Seguridad Social y de carácter fiscal para el fomento de la contratación indefinida y la estabilidad en el empleo («Boletín Oficial del Estado» de 30 de diciembre).
3.ª) Superficie del local. Por superficie del local se tomará la definida en la regla 14.ª 1.F, letras a), b), c) y h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.
4.ª) Local independiente y local no independiente.
Por local independiente se entenderá el que disponga de sala de ventas para atención al público. Por local no independiente se entenderá el que no disponga de la sala de ventas propia para atención al público por estar ubicado en el interior de otro local, galería o mercado.
A estos efectos se considerarán locales independientes aquellos que deban tributar según lo dispuesto en la regla 14.1.F, letra h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.
8.ª) Mesas. La unidad mesa se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas.
Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable en la proporción correspondiente.
10.ª) Carga del vehículo. La capacidad de carga de un vehículo o conjunto de vehículos será igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas, que en su caso, se reseñen en las Tarjetas de Inspección Técnica y la suma de las taras correspondientes a los vehículos portantes (peso en vacío del camión, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en kilogramos o toneladas, estas últimas con dos cifras decimales.
El rendimiento neto previo se minorará en el importe de los incentivos al empleo y la inversión, en la forma que se establece a continuación, dando lugar al rendimiento neto minorado:
a) Minoración por incentivos al empleo: Para practicar la minoración por incentivos al empleo se tendrá en cuenta lo siguiente:
1.º) Si en el año que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del número de personas asalariadas, por comparación al año inmediato anterior, se calculará, en primer lugar, la diferencia entre el número de unidades del módulo «personal asalariado» correspondientes al año y el número de unidades de ese mismo módulo correspondientes al año inmediato anterior. A estos efectos, se tendrán en cuenta exclusivamente las personas asalariadas que se hayan computado en la fase 1.ª, de acuerdo con lo establecido en la regla 2.ª Si en el año anterior no se hubiese estado acogido al régimen de estimación objetiva, se tomará como número de unidades correspondientes a dicho año el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la regla 2.ª de la fase anterior.
b) Minoración por incentivos a la inversión Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado, material o inmaterial, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.
Grupo Descripción Coefic\Lineal máximo - Porcentaje Período máximo - Años
2 Utiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos 40 5
4 Inmovilizado inmaterial 15 10
Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposición del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 100.000 pesetas, podrán amortizarse libremente, hasta el límite de 500.000 pesetas anuales.
2.3. Fase 3 Rendimiento neto de módulos.
Incompatibilidades entre los índices correctores
En ningún caso será aplicable el índice corrector para empresas de pequeña dimensión (b.1) a las actividades para las que están previstos los índices correctores especiales enumerados en las letras a.2), a.3) y a.4).
a) Indices correctores especiales.
a.1) Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública
Ubicación de los quioscos Indice
Población del municipio Indice
a.4) Actividades de transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas: Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo y ejerza la actividad sin personal asalariado.
Los índices correctores generales son aplicables a cualquiera de las actividades de este Anexo en las que concurran las circunstancias señaladas en cada caso:
b.1) Indice corrector para empresas de pequeña dimensión: Se aplicará el índice que corresponda, en función de la población en que se desarrolle la actividad, cuando concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:
b.2) Indice corrector de temporada
Duración de la temporada Indice
b.3) Indice corrector de exceso: Cuando el rendimiento neto minorado, o en su caso, rectificado por aplicación de los índices anteriores de las actividades que a continuación se mencionan resulte superior a las cuantías que se señalan en cada caso, al exceso sobre dichas cuantías se le aplicará el índice 1,30.
Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería 5.156.000
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros 6.187.000
Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción 4.519.000
Impresión de textos o imágenes 6.417.000
Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire) 6.351.000
Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire 5.292.000
Instalación de pararrayos y similares\Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus aparatos elevadores de cualquier clase y tipo\Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase\Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje 6.351.000
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos 3.197.000
Comercio al por menor en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados 2.578.000
Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles 3.898.000
Actividad económica Cuantía Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor 2.512.000
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado 3.945.000
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal 4.022.000
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina 4.158.000
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. 4.200.000
Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. 5.202.000
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) 4.980.000
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina 4.877.000
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública 4.002.000
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia 3.961.000
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p. 2.914.000
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p\(excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles antigüedades e instrumentos musicales) 3.938.000
Reparación de maquinaria industrial 4.819.000
Otras reparaciones n.c.o.p. 3.748.000
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etcétera 7.499.000
b.4) Indice corrector por inicio de nuevas actividades:
Ejercicio primero: Indice 0,80.
Ejercicio segundo: Indice 0,90.
Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año se tomará, a efectos del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el año anterior.
1.º Se determinará el rendimiento neto que procedería por aplicación de lo dispuesto en el número 3 anterior.
2.º Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje del rendimiento neto correspondiente, según el punto 4 anterior.
3.º La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cantidad correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada actividad acogida al régimen especial simplificado resultará de la diferencia entre «cuotas devengadas por operaciones corrientes» y «cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes», relativas a dicha actividad, con un «importe mínimo» de cuota a ingresar. El resultado será la «cuota derivada del régimen simplificado», y debe ser corregido, como se indica en el anexo III de esta Orden, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el artículo 123, apartado uno, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.
Personal empleado. Como personas empleadas se considerarán tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas. A estos efectos, las personas asalariadas se cuantificarán de acuerdo con lo establecido en los tres primeros párrafos de la regla 2.ª del punto 2.1 de dichas Instrucciones.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el capítulo I del Título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y en el Reglamento del tributo, considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Ley 37/92, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por 100 del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.
1.ª No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de sujetos pasivos que desarrollen la actividad en local determinado conforme lo dis puesto en el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas.
2.ª No podrán ser objeto de deducción las cuotas soportadas fuera del ejercicio.
3.ª La deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes no se verá afectada por la percepción por el sujeto pasivo de subvenciones a la actividad acogida al régimen simplificado.
4.ª Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilización en común en varias actividades sujetas a este régimen, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarán por partes iguales a cada una de las actividades.
504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire) 9
504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire 10
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje 9
505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos 10
505.5 Carpintería y cerrajería 10
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales 15
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales 15
642.1, 2, 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne 10
691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p.(excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales) 15
721.2 Transporte por autotaxis 10
722 Transporte de mercancías por carretera 9
757 Servicios de mudanzas 9
5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre, o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el número 3 anterior se calcularán de la siguiente forma:
Hasta sesenta días de temporada: 1,50.
De sesenta y uno a ciento veinte días de temporada: 1,35.
De ciento veintiuno a ciento ochenta días de temporada: 1,25.
Tendrán la consideración de actividades de temporada las que habitualmente sólo se desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de ciento ochenta días por año.
7. En el supuesto de actividades accesorias de carácter profesional, se cuantificará el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el módulo «Importe de las comisiones» sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.
8. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada para el cálculo de la cuota anual devengada y su reflejo en la última declaración-liquidación del ejercicio, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural.
12. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artículo 123, apartado uno, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el anexo III, número 4, de esta Orden ministerial.
1. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicación este régimen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial, que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los signos, índices o módulos en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta días, a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren oportunas y haciendo mención, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razón de tales alteraciones.
Igualmente, podrá autorizarse la reducción de los signos, índices o módulos cuando el titular de la actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado. El procedimiento para reducir los signos, índices o módulos será el mismo que el previsto en el párrafo anterior. La reducción de los signos, índices o módulos se tendrá en cuenta a efectos de los pagos fraccionados devengados con posterioridad a la fecha de la autorización.
4. La cuota derivada del régimen simplificado deberá incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el artículo 123, apartado uno, párrafo segundo, de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, y podrá reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos se consideran activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, se considerará adquisición de activos fijos el arrendamiento de los mismos mediante contratos de arrendamiento financiero con opción de compra.
Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artículo 123, apartado uno, segundo párrafo de la Ley del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversión del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deberán reflejarse en la declaración-liquidación correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podrá liquidar tales cuotas en la declaración-liquidación correspondiente al último período de liquidación del ejercicio.
La deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos únicamente se verá reducida por la percepción de subvenciones cuando éstas se perciban directamente para la adquisición o importación de determinados elementos del inmovilizado, reduciéndose el importe deducible en la misma medida en que se encuentre la subvención respecto del importe de la adquisición o importación subvencionada.
5. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de treinta días, a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas.
Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la Administración Tributaria, se acordará la reducción de los índices o módulos que proceda.