Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/46-przedmiot-opodatkowania/136962-darowizna-pieniadze-zwolnienia-podatkowe.html
Timestamp: 2018-06-22 03:45:36+00:00
Document Index: 62148191

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 1', 'art. 888', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4', 'art. 4']

Czy darowizna środków pieniężnych od ojca podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-136962Drukuj
Czy darowizna środków pieniężnych od ojca podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn oraz jak należy ją udokumentować i w jaki sposób zgłosić w urzędzie skarbowym?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 12 października 2009r. (data wpływu do tut. Biura – 13 października 2009r.), uzupełnionym w dniu 23 listopada 2009r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny pieniężnej - jest prawidłowe.
W dniu 13 października 2009r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny pieniężnej.
Z uwagi na braki formalne wniosku, pismem z dnia 09 listopada 2009r. Znak: IBPB II/1/436-274/09/MCZ wezwano wnioskodawczynię do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono w dniu 23 listopada 2009r.
Wnioskodawczyni przebywa w Polsce od 1994r. a od 2000r. jest obywatelką polską. Założyła w Polsce rodzinę i ma dzieci. Obecnie do Polski przyjeżdża ojciec wnioskodawczyni – obywatel Uzbekistanu - aby poznać jej rodzinę. Ojciec wnioskodawczyni chce jej przekazać w formie prezentu 100.000 dolarów USA i 100.000 euro. Darowizna ww. środków pieniężnych nastąpi na podstawie umowy cywilnoprawnej a środki pieniężne zostaną przekazane na rachunek bankowy nabywcy (wnioskodawczyni).
Jako, że darowizna od najbliższej rodziny nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn to jak należy ją udokumentować i w jaki sposób zgłosić w urzędzie skarbowym aby korzystać ze zwolnienia...
Zdaniem wnioskodawczyni darowizna od rodziny - ojca nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Darowizna ta powinna być zgłoszona na odpowiednim druku wraz z potwierdzeniem - dla celów dowodowych - wpłaty na konto obdarowanej.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2009r. Nr 93, poz. 768 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny.
Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. – Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Przepisy Kodeksu cywilnego przewidują zatem szczególną formę dla umowy darowizny; umowa taka – pod rygorem nieważności powinna zostać sporządzona w formie aktu notarialnego. Niezachowanie tej formy nie powoduje nieważności umowy tylko wówczas, gdy darowizna została spełniona.
Zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych dokonać należy na formularzu SD-Z2 zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762 ze zm.).
Stosownie do art. art. 4a ust. 4 ww. ustawy obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
Jak z wyżej powołanych przepisów prawa wynika nabycie tytułem umowy darowizny środków pieniężnych powyżej kwoty 9.637 zł przez osoby wymienione w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest zwolnione z podatku od darowizny, jeżeli zostaną spełnione łącznie warunki wymienione w art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2, tj. fakt otrzymania darowizny zostanie w ustawowym terminie zgłoszony właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oraz nastąpi udokumentowanie otrzymania środków pieniężnych dowodem przekazania środków na rachunek nabywcy (obdarowanego).
Z treści wniosku wynika, że wnioskodawczyni posiada obywatelstwo polskie. Ojciec wnioskodawczyni – obywatel Uzbekistanu – przyjedzie do Polski i w formie prezentu przekaże jej 100.000 dolarów USA i 100.000 euro. Darowizna ww. środków pieniężnych nastąpi na podstawie umowy cywilnoprawnej a środki pieniężne zostaną przekazane na rachunek nabywcy (wnioskodawczyni).
W świetle powyższego należy stwierdzić, iż jeżeli zostaną spełnione łącznie warunki wymienione w powołanych wyżej przepisach art. 4 ust. 4 i art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn tzn. m.in. fakt otrzymania darowizny zostanie zgłoszony w ustawowym terminie, na odpowiednim formularzu (SD-Z2) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oraz otrzymanie środków pieniężnych zostanie udokumentowane dowodem przekazania środków na rachunek bankowy nabywcy (obdarowanego), to ww. darowizna będzie zwolniona od podatku od spadków i darowizn.
Dlatego stanowisko wnioskodawczyni należało uznać za prawidłowe.
IBPBII/1/436-274/09/MCZ
darowizna , pieniądze , zwolnienia podatkowe