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Timestamp: 2019-10-17 06:01:04
Document Index: 277865041

Matched Legal Cases: ['artículo 2', 'artículo 2', 'artículo 326', 'artículo 11', 'artículo 184', 'artículo 184', 'artículo 2', 'artículo 209', 'artículo 199', 'artículo 199', 'artículo 199', 'artículo 199']

CIRCULAR EXTERNA 38 DE 27 DE SEPTIEMBRE DE 2016
CONTENIDO:LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA IMPARTE INSTRUCCIONES RELATIVAS A LA CONTABILIZACIÓN DE LAS RESERVAS TÉCNICAS DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS
CIRCULAR EXTERNA 38 DE 2016
Ref.: Instrucciones relativas a la contabilización de las reservas técnicas de las entidades aseguradoras
Considerando lo anterior, conforme a lo establecido en el artículo 2.31.4.1.3 del Decreto 2555 de 2010, las entidades aseguradoras deben cuantificar y contabilizar en el activo las contingencias a cargo de las entidades reaseguradoras, correspondientes a los contratos de reaseguro proporcional suscritos respecto de todas las reservas técnicas. Por su parte, en los contratos de reaseguro no proporcional, la cuantificación y contabilización en el activo debe aplicarse a la reserva técnica de siniestros avisados y ocurridos no avisados.
En línea con el inciso 2º del citado artículo, el activo que representa las contingencias a cargo de reaseguradores está sujeto a deterioro cuando las entidades aseguradoras tengan evidencia de un aumento en la probabilidad de incumplimiento de las obligaciones derivadas de los contratos de reaseguro que han sido suscritos.
Conforme a lo anterior, en ejercicio de las facultades específicas otorgadas por el artículo 2.31.4.1.3 del Decreto 2555 de 2010, modificado por el Decreto 2973 de 2013, y las competencias generales establecidas en el literal a) del numeral 3º del artículo 326 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero y el numeral 9º del artículo 11.2.1.4.2 del Decreto 2555 de 2010, esta superintendencia imparte las siguientes instrucciones:
1. Responsabilidades de la junta directiva respecto al reaseguro. Modificar el numeral 1.6 del capítulo II, título IV de la parte II de la Circular Básica Jurídica (CBJ), en lo relacionado con el esquema de contratación de reaseguros de la entidad aseguradora.
2. Contabilización y deterioro del activo correspondiente al riesgo cedido al reasegurador. Adicionar el numeral 2.2.6 al capítulo II, título IV de la parte II de la CBJ, relativo a los criterios para cuantificar las contingencias a cargo de reaseguradores que se contabilizarán en el activo de la entidad aseguradora y las reglas para su respectivo deterioro.
3. Contabilización en el Catálogo Único de Información Financiera con Fines de Supervisión. El activo por contingencias a cargo de reaseguradoras correspondiente a la reserva matemática de que tratan los artículos 2.31.4.3.1 a 2.31.4.3.3 del Decreto 2555 de 2010, debe contabilizarse en el Catálogo Único de Información Financiera con Fines de Supervisión en las siguientes subcuentas, según corresponda:
4. Definición de la participación de siniestros liquidados. Adicionar al subnumeral 2.3.2.2.3 del capítulo II, título IV de la parte II de la CBJ la fórmula para clarificar el cálculo de la participación de siniestros liquidados en la asignación de ingresos y egresos indirectos a sus respectivos ramos.
5. Vigencia. La presente circular rige a partir del 1º de abril de 2017, salvo por la instrucción cuarta que entrará a regir a partir de su publicación.
N. del. D.: la presente circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las entidades aseguradoras.
Cuando la prima haya sido cancelada mediante el sistema de financiación aquí señalado, tales créditos están sujetos a lo señalado en las instrucciones sobre gestión de riesgo crediticio.
1.5.2. Constitución de provisiones.
Lo dispuesto en materia de provisiones no es aplicable a los contratos de seguros cuyas primas deban ser cubiertas por la Nación o garantizadas por esta, siempre y cuando exista la apropiación presupuestal respectiva y la certificación expedida por la auditoría.
1.5.3. Aplicación.
1.6. Retención de riesgos, cesión y aceptación de reaseguros.
1.6.1. Programa de reaseguro.
Las entidades aseguradoras deben contar con un esquema de contratación de reaseguros que fije criterios y procedimientos para la selección de sus contrapartes, teniendo en cuenta la capacidad de estas para asumir las obligaciones derivadas de dichos contratos. El esquema de contratación de reaseguros de la entidad y sus respectivas políticas deben estar a disposición de la SFC, la cual podrá solicitar ajustes a los mismos.
1.6.2. Responsabilidades de la junta directiva de las entidades aseguradoras.
1.6.3. Condiciones para la operación.
La cesión de reaseguros de las entidades aseguradoras nacionales debe efectuarse en condiciones que garanticen la seguridad de cada entidad. En tal virtud, la determinación de las condiciones particulares de los contratos relativas a plazos, tasas y comisiones debe responder a principios que garanticen adecuadas capacidades de contratación y una nómina de reaseguradores de reconocida solidez y solvencia.
1.6.4. Condiciones de los contratos.
1.6.5. Control de cesiones y aceptaciones de reaseguros facultativos.
1.6.6. Prácticas inseguras.
1.6.6.2. La cesión o aceptación de riesgos en reaseguro facultativo, por funcionarios distintos de aquellos autorizados para tal efecto, con prescindencia de los mecanismos de control secuencial a que alude el subnumeral 1.6.5 del presente capítulo, sin perjuicio de las facultades propias del representante legal o de la delegación expresa que este haga para un negocio específico.
1.6.7. Reporte de Información.
F3000-81 Nómina de reaseguros —contratos de reaseguros proporcionales y no proporcionales—
1.7. Prácticas inseguras en la contratación de seguros.
1.7.1. Expedir notas de cobertura que no identifiquen los textos de los amparos con los códigos dispuestos en este capítulo.
1.7.2. Utilizar códigos de formas que no hayan sido enviadas previamente a la SFC.
1.7.3. Proveer al asegurado de información inexacta respecto del contenido del texto referenciado y enviado a la SFC.
1.7.4. Utilizar en las notas de cobertura proformas de entidades diferentes a las que expiden el documento.
1.7.5. Usar notas de cobertura para pólizas no depositadas o cuyo texto no se incorpore en la misma nota de cobertura o en sus anexos.
1.7.6. La participación en consorcios o uniones temporales cuando quiera que la entidad no cuenta con autorización para la operación de alguno de los ramos involucrados.
1.8. Criterios y elementos mínimos de las notas técnicas.
La nota técnica es el documento que describe y sustenta las metodologías utilizadas para el cálculo de las primas y/o reservas de las entidades aseguradoras. Para tal efecto, se considera necesario identificar los principios y elementos que deben ser considerados en la elaboración de las mismas, estableciendo características comunes para la sustentación de tarifas, conservando el rigor en la descripción de metodologías, hipótesis, información utilizada, entre otros.
La nota técnica debe presentar de manera clara la información, supuestos y métodos utilizados en la tarifación, de tal forma que un actuario pueda evaluar su validez. Adicionalmente, la información, hojas de cálculo y cualquier otra documentación relevante en la tarifación deben mantenerse por un periodo no inferior a 10 años, contados desde la fecha de presentación de la nota, y ponerse a disposición del supervisor en caso que este la requiera.
Terminología y notación: la nota técnica debe ajustarse a la notación actuarial reconocida internacionalmente. Si se requiere terminología o notación matemática, estadística, financiera o actuarial adicional, debe ser explícitamente definida.
Principios: los estudios técnicos y estadísticos en que se sustenten los resultados de la nota técnica deben observar los principios de equidad, suficiencia, homogeneidad y representatividad en los términos del numeral 3º del artículo 184 del EOSF. De igual forma, en los casos de riesgos especiales se podrá aplicar lo dispuesto en el literal c), numeral 3º del artículo 184 del EOSF.
Alcance: toda solicitud de autorización de una nueva aseguradora o ramo, así como la remisión de un nuevo producto y/o amparo adicional, o sus modificaciones, deben estar acompañadas de su respectiva nota técnica.
Es deber de la aseguradora mantener actualizadas sus notas técnicas y tarifas, así como la remisión oportuna de dichas actualizaciones a esta superintendencia.
La nota técnica debe contener los aspectos que se señalan a continuación:
1.8.1 Identificación de la nota técnica
1.8.1.1. Nombre de la entidad.
1.8.1.2. Código de la nota técnica: la nota técnica debe enviarse impresa y en medio digital, registrando en la parte inferior de cada página del documento el código de la nota técnica de acuerdo con los siguientes criterios:
Descripción Fecha a partir de la cual se utiliza Tipo y número de la entidad Tipo de documento Ramo al cual accede Identificación interna de la nota técnica
Formato 8 dígitos dd/mm/aaaa 4 dígitos 4 caracteres 2 dígitos 16 caracteres
Campo 1: fecha a partir de la cual se utiliza el documento respectivo (día/mes/año). Tratándose de notas técnicas enviadas para efectos de la autorización de un ramo, se entiende que la fecha a partir de la cual se utiliza el documento corresponde a la del acto administrativo mediante el cual se imparte la respectiva autorización.
Campo 2: código con el cual se identifica el tipo de entidad vigilada por la SFC, dependiendo de si se trata de aseguradoras de seguros generales (13), de vida (14), o cooperativa (15) y el individual asignado a la entidad en la SFC.
2.2.6. Contabilización de las reservas técnicas.
En la contabilización de las reservas técnicas establecida en el artículo 2.31.4.1.3 del Decreto 2555 de 2010, las entidades aseguradoras deben atender las siguientes instrucciones:
2.2.6.1. Contabilización en el activo de las contingencias a cargo de reaseguradoras.
2.2.6.1.1. Metodología para la cuantificación de las contingencias a cargo de reaseguradoras.
2.2.6.1.1.1. La cuantificación de las contingencias de las reaseguradoras debe hacerse por cada contraparte y por contrato.
2.2.6.1.1.2. El valor de las contingencias a cargo de las reaseguradoras debe reflejar transferencias reales de riesgo a cada reaseguradora, descartando cualquier acuerdo que no implique una asunción de riesgo por parte de cada reaseguradora.
Únicamente pueden reconocerse en el activo las obligaciones de las reaseguradoras derivadas de los contratos de reaseguro para los cuales la entidad aseguradora cuenta con un contrato celebrado con una reaseguradora. En el caso de contratos celebrados a través de intermediarios de reaseguros, solo pueden contabilizarse aquellos que cumplan lo establecido en el subnumeral 1.6.3 de este capítulo, respecto de la aceptación de notas de cobertura suscritas por corredoras de reaseguros.
2.2.6.1.1.3. El valor de las contingencias de las reaseguradoras debe ser consistente con el programa de reaseguro de la entidad y las estipulaciones de los contratos de reaseguro tales como prioridades y capas. En el caso de los contratos de reaseguro proporcional, el valor de las contingencias a cargo de la reaseguradora debe corresponder con el porcentaje de cesión estipulado en el contrato de reaseguro.
2.2.6.1.1.4. Consideración de la diferencia temporal entre las fechas en que se efectúen reembolsos por parte de la reaseguradora y los pagos por indemnizaciones que efectúa la entidad aseguradora, aplicando las tasas de interés de la curva cero cupón que determine el proveedor de precios oficial contratado por la entidad aseguradora. Dicha consideración tendrá en cuenta el saldo neto de todos los ingresos y egresos de la entidad aseguradora por contraparte.
2.2.6.1.1.5. En caso de que en el contrato de reaseguro se hayan establecido depósitos de reserva retenidos a reaseguradoras, el valor del depósito vigente debe ser descontado en la valoración de las contingencias a cargo de las reaseguradoras.
2.2.6.1.1.6. Fundamentarse en la estimación del valor esperado de la pérdida por incumplimiento por parte de la reaseguradora. La metodología debe contemplar diferencias entre distintas calificaciones de fortaleza financiera de la reaseguradora, así como aquellas características del numeral 1.6.2.1.5 consideradas relevantes por la entidad aseguradora para la celebración del contrato de reaseguro.
2.2.6.1.1.7. La cuantía del deterioro del valor del activo por contingencias a cargo de reaseguradoras cuando se evidencie un cambio en la calificación de fortaleza financiera o variaciones en la pérdida dado el incumplimiento.
2.2.6.2. Revisión de la valoración del activo.
En caso de que la mencionada revisión lo justifique, la entidad aseguradora debe modificar contablemente el valor del activo por contingencias a cargo del reasegurador. En todo caso, la totalidad de las reservas técnicas, netas del activo por contingencias a cargo de reaseguradoras, debe estar invertida de acuerdo con las instrucciones del título 3 del libro 31 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
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2.3. Asignación de ingresos y egresos por ramo.
2.3.1. Definiciones.
2.3.1.1. Ingresos y egresos asignables: aquellos que estén asociados al resultado técnico de los ramos o a los activos que respaldan las reservas técnicas. Estos se clasifican en directos e indirectos.
2.3.1.2. Ingresos y egresos no asignables: aquellos que no estén relacionados con el resultado técnico o a los activos que respaldan las reservas técnicas de los ramos operados por la entidad aseguradora, tales como multas, sanciones administrativas e indemnizaciones no atadas a las pólizas expedidas por la entidad aseguradora.
2.3.1.3. Ingresos y egresos asignables directos: aquellos que se encuentran relacionados de manera específica con los procesos de desarrollo, comercialización, administración y recaudo de los productos asociados a un ramo determinado, así como aquellos derivados de los activos que respaldan las reservas técnicas de cada ramo.
2.3.2. Deber de asignación de ingresos y egresos indirectos por ramo.
2.3.3. Metodologías aplicables.
2.3.3.1. Metodología propia.
En el evento en que la entidad aseguradora se acoja a una metodología propia, esta debe ser aprobada por su junta directiva y cumplir con los siguientes criterios para la distribución de los ingresos y egresos asignables indirectos:
Las entidades aseguradoras deben remitir a la SFC el documento técnico que contenga las características de la metodología propia. Es deber de las entidades aseguradoras informar y justificar las modificaciones hechas a dicha metodología, actualizar y mantener a disposición de la SFC la documentación correspondiente. En el evento en que se efectúen modificaciones a la metodología propia, estas serán aplicables únicamente a partir del siguiente año fiscal. La SFC puede exigir en cualquier momento a las entidades aseguradoras la adopción de la metodología estándar, establecida en el subnumeral 2.3.3.2 de este capítulo.
2.3.3.2. Metodología estándar.
i: Ramo al que se asignará el egreso financiero. Para i = 1, 2, 3,…, n.
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2.3.2.2.2.2. Para los egresos financieros indirectos en los que no sea posible determinar si estos corresponden a las inversiones que respaldan las reservas técnicas o instrumentos de libre inversión, dichos egresos se distribuirán mediante la siguiente fórmula:
i: Ramo al que se asignará el ingreso o egreso indirecto. Para i = 1, 2, 3,…, n.
Psi: Participación del ramo i en el número total de siniestros liquidados por la entidad en el periodo.
3.1. Reglas aplicables al seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito (SOAT).
3.1.1. Obligatoriedad de la expedición de pólizas.
Las entidades aseguradoras que cuentan con autorización para la explotación del SOAT están obligadas, sin excepción, a aceptar y expedir dicho seguro obligatorio. En tal virtud, cualquier conducta directa o indirectamente tendiente a rechazar la expedición del seguro resulta contraria a la normatividad vigente, y por ende constituye una práctica ilegal.
El incumplimiento a (sic) las disposiciones que regulan este seguro, compromete directamente la responsabilidad de los directores, administradores y demás funcionarios de la entidad vinculados al manejo de este seguro, en los términos que prevé el artículo 209 del EOSF.
Con todo, la obligatoriedad de la expedición de la póliza está siempre sujeta a la verificación del interés asegurable, mediante la exhibición de la tarjeta de propiedad o la licencia de tránsito o, tratándose de vehículos que se matriculan por primera vez, la factura de compra.
3.1.2. Control en la expedición mediante mecanismos de mercadeo masivo.
Los errores que ocurran en la expedición de las pólizas del SOAT, sean estos voluntarios o involuntarios, son inoponibles a las víctimas de los accidentes que vayan a ser indemnizadas. Por esta razón, las entidades aseguradoras que tienen autorizada la explotación de este ramo y que utilicen mecanismos de mercadeo masivo, deben adoptar las precauciones y controles necesarios para garantizar la validez de las pólizas y verificar las condiciones de las liquidaciones de las primas generadas por el seguro.
3.1.3. Transferencias de recursos al Fonsat.
Para el adecuado cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 2º del artículo 199 del EOSF, las entidades aseguradoras deben tener en cuenta las siguientes instrucciones:
3.1.3.1. Transferencia anual de excedentes. Para los efectos del inciso 3º, numeral 2º del artículo 199 del EOSF, la entidad aseguradora debe verificar dentro de los 2 meses siguientes al corte del 31 de diciembre de cada año que el total de las transferencias que haya efectuado durante cada período anual al fondo del seguro obligatorio de accidentes de tránsito —Fonsat—, corresponda cuando menos al 50% de los excedentes de operación del ramo. Si no fuere así, debe transferirse el faltante dentro de los primeros 15 días hábiles del mes de marzo de cada año. El cálculo de los excedentes se determina según la metodología descrita en la Proforma F.3000-49 de la SFC (anexo 26 del presente título), para lo cual se debe tener en cuenta que la sumatoria de los valores correspondientes a las operaciones relacionadas con el seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito, SOAT, contabilizadas en los códigos asignados en
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el PUC para el sector asegurador, debe ser inferior, o a lo sumo igual al 25% de las primas emitidas durante el período respectivo.
3.1.3.2. Transferencias adicionales al Fonsat. Las transferencias adicionales a que haya lugar por virtud de lo dispuesto en el inciso 2º, numeral 2º del artículo 199 del EOSF se deben realizar en las fechas que para ello determine el Fonsat.
3.1.3.3. Instrucciones contables. Las transferencias bimestrales al Fonsat y las transferencias adicionales, si las hubiere, se deben registrar en los códigos asignados para uno y otro concepto en el PUC para el sector asegurador.
En los meses que no se efectúe corte bimestral y en consecuencia no se realicen transferencias al Fonsat, las entidades deben causar la diferencia entre los recursos del 20% establecida en el numeral 2º del artículo 199 del EOSF y el valor de los porcentajes correspondientes a la aplicación de la cobertura del mencionado seguro de la producción emitida en dicho mes, en desarrollo de lo dispuesto en el Decreto 56 de 2015 y la Resolución 1135 de 2012 del Ministerio de Salud y Protección Social.