Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-prawo-do-odliczenia-darowizn-w-zeznaniu-rocznym
Timestamp: 2019-02-16 21:26:46+00:00
Document Index: 37273102

Matched Legal Cases: ['art. 888', 'art. 1', 'art. 26', 'art. 26', 'art. 3', 'art. 11', 'art. 8']

Prawo do odliczenia darowizn przekazanych na pożytek publiczny - Poradnik Przedsiębiorcy
prawo do odliczenia darowizn
Darowizna podlega opodatkowaniu
Kiedy zaistnieje prawo do odliczenia darowizn?
Na rzecz jakich podmiotów darowizna podlega odliczeniu?
Darowizny przekazane tylko na niektóre cele umożliwiają podatnikowi odliczenie ich od dochodu
Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą odliczane są w 100% od dochodu
Niezbędna dokumentacja potwierdzająca przekazanie darowizny
Odliczenie darowizn w zeznaniu rocznym
Podatnicy uzyskujący przychody na terytorium Polski mają obowiązek złożyć roczne zeznanie podatkowe do końca kwietnia roku następnego rozliczające osiągnięte w poprzednim roku kalendarzowym dochody. Przy okazji rozliczania rocznego podatnik ma prawo do odliczenia darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego.
Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy kodeks cywilny przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Nie stanowią darowizny następujące bezpłatne przysporzenia:
gdy zobowiązanie do bezpłatnego świadczenia wynika z umowy uregulowanej innymi przepisami kodeksu,
gdy ktoś zrzeka się prawa, którego jeszcze nie nabył albo które nabył w taki sposób, że w razie zrzeczenia się prawo jest uważane za nienabyte.
Gdzie małżonkowie powinni złożyć PIT roczny?
Darowizny w świetle ustaw o podatku dochodowym zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów jak również nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Należy jednak pamiętać, że obdarowany będzie zobowiązany uiścić podatek od spadków i darowizn według właściwej dla danej rzeczy stawki.
Zgodnie z art. 1 ust 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu tym podatkiem podlega nabycie przez osoby fizyczne:
rzeczy znajdujących się na terytorium Polski,
praw majątkowych, które będą wykonane na terytorium Polski.
Obowiązek opodatkowania otrzymanej darowizny będzie miał miejsce w momencie dokonania czynności nabycia rzeczy w drodze darowizny, a zatem z dniem złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w przypadku zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy, obowiązek podatkowy otrzymanej darowizny powstanie z momentem realizacji przyrzeczonego świadczenia (sytuacja taka może wystąpić w przypadku, gdy z uwagi na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron).
Innym momentem opodatkowania darowizny jest sytuacja nabycia darowizny z polecenia darczyńcy. Obowiązek opodatkowania tej darowizny powstanie w momencie wykonania polecenia.
Zgodnie z art. 26 ust 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych istnieje możliwość odliczenia od dochodu w roku podatkowym wartość przekazanych darowizn maksymalnie w wysokości 6% kwoty dochodu.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w myśl art. 3 ust. 2 oraz 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie odliczeniu od dochodu w kwocie nie większej niż 6% jego wysokości podlegają darowizny przekazane na rzecz organizacji pozarządowych w tym także:
niebędącym jednostkami sektora finansów publicznych, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi,
niedziałającym w celu osiągnięcia zysku,
osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia,
osobom prawnym i jednostkom organizacyjnym działającym na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego,
stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego,
spółdzielniom socjalnym,
spółkom akcyjnym i z ograniczoną odpowiedzialnością oraz klubom sportowym, które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.
Odliczeniu od dochodu w kwocie nie większej niż 6% jego wysokości podlegają darowizny przekazane na:
krwiodawstwo realizowane przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub równoważnej ilości jej składników przeliczonej zgodnie z art. 8 tej ustawy,
na cele pożytku publicznego w tym:
pomocy społecznej, wspierania rodziny i systemu pieczy zastępczej,
udzielania nieodpłatnej pomocy prawnej,
podtrzymywania i upowszechniania tradycji narodowej,
ochrony i promocji zdrowia, w tym działalności leczniczej,
działalności wspomagającej rozwój techniki, wynalazczości i innowacyjności,
obronności państwa i działalności Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej,
udzielania nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego,
działalności na rzecz weteranów i weteranów poszkodowanych,
Podatnik ma możliwość dokonać odliczenia od dochodu darowizny przekazane na rzecz kościelnej działalności charytatywno-opiekuńczej, które mogą być odliczane w pełnej wysokości, nawet do 100% osiągniętego dochodu.
Niezbędnym wymogiem dokumentacyjnym umożliwiającym odliczenie przekazanej darowizny jest:
posiadanie dowodu wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego w przypadku przekazania środków pieniężnych,
dysponowanie pokwitowaniem odbioru darowizny wystawionym przez obdarowanego ,
posiadanie dowodu poniesienia wydatków na zakup przedmiotu darowizny
dysponowanie w przypadku krwiodawców zaświadczeniem jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi
otrzymanie sprawozdania o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, które obdarowany musi przekazać darczyńcy w okresie dwóch lat od otrzymania darowizny.
Odliczenia przekazanych darowizn należy dokonać w zeznaniach PIT-37 i PIT-36 dodając załącznik PIT-O służący ujęciu wszystkich odliczeń i ulg przysługujących podatnikowi. Natomiast podatnicy korzystający z opodatkowania swoich dochodów podatkiem liniowym mogą jedynie odliczyć w 100% od dochodu darowizny przekazane na cele charytatywno-opiekuńcze.
Jakie konsekwencje wiążą się z nie zapłaceniem zobowiązania podatkowego w ustawowo przewidzianym terminie?
Opodatkowanie dotacji VAT
Podatnicy w zeznaniu rocznym mają prawo do odliczenia darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego. Jakie przepisy obowiązują w takiej sytuacji? Na jakich zasadach można odliczyć podatek PIT? Przeczytaj artykuł i dowiedz się wszystkiego na ten temat.