Source: https://www.ppn.sk/33/osobitosti-pri-predaji-nehnutelnosti-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAPmjV3JLd5Tfu0fG9Jb6b6yH7vca1-zJpA/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-02-21 03:58:25+00:00
Document Index: 3319894

Matched Legal Cases: ['§ 8', '§ 9', '§ 8', '§ 8', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 6', '§ 19', '§ 25', '§ 4', '§ 19', '§ 25', '§ 9', '§ 137', '§ 10', '§ 137', '§ 4', '§ 143', '§ 230']

Osobitosti pri predaji nehnuteµností | Právo a prax nehnuteµností
Osobitosti pri predaji nehnuteµností
7.1.2020, Mgr. Martina Uherová; Ing. Peter Horniaèek, Ing. Ján Mintál, Zdroj: Verlag Dashöfer
7.2.2.4 Osobitosti pri predaji nehnuteµností
Mgr. Martina Uherová; Ing. Peter Horniaèek, Ing. Ján Mintál
Rozostavaná stavba
Pre posúdenie, èi sa príjem z predaja rozostavanej stavby pova¾uje za zdaniteµný príjem, je potrebné na úèely ZDP vychádza» zo skutoènosti, èi rozostavaná stavba je evidovaná v katastri nehnuteµností alebo nie je.
Predaj rozostavanej stavby:
evidovanej v katastri nehnuteµností - momentom nadobudnutia do vlastníctva takejto nehnuteµnosti je zápis do katastra nehnuteµností. Príjem z predaja rozostavanej stavby sa posudzuje ako zdaniteµný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteµností podµa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP za predpokladu, ¾e nie je splnená podmienka pre oslobodenie od dane (§ 9 ZDP),
neevidovanej v katastri nehnuteµnosti - príjem z jej predaja nie je mo¾né na úèely ZDP posudzova» ako príjem z prevodu vlastníctva nehnuteµností podµa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP a nie je mo¾né aplikova» ani ustanovenie oslobodenia príjmov z predaja nehnuteµností. Tento príjem sa posudzuje ako príjem z predaja majetku daòovníka (nakoµko nejde o nehnuteµnos» ale ani o hnuteµnú vec) a zaraïuje sa medzi ostatné príjmy podµa § 8 ods. 1 ZDP. Daòovník si v taktom prípade mô¾e do daòových výdavkov uplatni» preukázateµne vynalo¾ené výdavky vynalo¾ené na dosiahnutie príjmu, napr. výdavky na nákup stavebného materiálu a podobne.
Predaj nehnuteµnosti zaradenej v obchodnom majetku daòovníka
V súvislosti s predajom nehnuteµnosti zahrnutej v obchodnom majetku treba rozli¹ova» dve situácie, a to, èi sa nehnuteµnos» nachádza v obchodnom majetku daòovníka v èase jej predaja, alebo ide o nehnuteµnos», ktorá bola v minulosti zaradená do obchodného majetku, ale daòovník ju preradil do majetku urèeného na osobné u¾ívanie.
Obchodným majetkom sa na úèely ZDP rozumie súhrn majetkových hodnôt (vecí, pohµadávok a iných práv) a peniazmi oceniteµných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba s príjmami podµa § 6 ZDP vo vlastníctve, ktoré sa vyu¾ívajú na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie týchto príjmov, a o ktorých táto osoba úètovala alebo viedla evidenciu podµa § 6 ods. 11 ZDP.
Dòom vyradenia majetku z obchodného majetku sa na úèely ZDP rozumie deò, v ktorom daòovník posledný raz úètoval o majetku v úètovníctve, alebo uvádzal v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP.
Z ustanovenia § 6 ods. 5 písm. a) ZDP vyplýva, ¾e v prípade daòovníka, ktorý predáva nehnuteµnos», ktorá je v èase predaja zahrnutá do obchodného majetku daòovníka (nehnuteµnos» sa vyu¾íva na podnikanie), je príjem z jej predaja zdaniteµným príjmom a zaraïuje sa medzi jednotlivé druhy príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (podµa § 6 ods. 1 alebo 2 ZDP) podµa toho, na ktorú z uvedených èinností sa nehnuteµnos» vyu¾íva.
Podµa ustanovenia § 19 ods. 3 písm. b) ZDP si mô¾e daòovník pri vyradení nehnuteµnosti predajom uplatni» do daòových výdavkov:
celú zostatkovú cenu (§ 25 ods. 3 ZDP) alebo pomernú èas» zostatkovej ceny nehnuteµnosti, alebo
zostatkovú cenu najviac do vý¹ky príjmov z predaja - v prípade budov a stavieb zaradených do odpisovej skupiny 6 (napr. hotely a podobné budovy, budovy pre administratívu a podobne).
Podµa ustanovenia § 4 ods. 5 ZDP daòovník, ktorý má nehnuteµnos» zaradenú v obchodnom majetku a vyu¾íva ju na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú èinnos» len sèasti, tak sa príjem z jej predaja (ktorý nie je oslobodený od dane) zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daòovník túto nehnuteµnos» vyu¾íva na uvedené èinnosti, pri re¹pektovaní ustanovenia § 19 ods. 3 písm. b) ZDP.
Zostatkovou cenou na úèely ZDP je rozdiel medzi vstupnou cenou nehnuteµnosti a celkovou vý¹kou odpisov z nehnuteµnosti zahrnutých do daòových výdavkov (§ 25 ods. 3 ZDP).
V prípade predaja nehnuteµnosti, ktorá nie je v èase predaja nehnuteµnosti zahrnutá do obchodného majetku z dôvodu, ¾e daòovník nehnuteµnos» preradil z obchodného majetku do osobného u¾ívania je potrebné pre posúdenie, èi ide o zdaniteµný príjem vychádza» z ustanovenia § 9 ods. 1 písm. a) ZDP. Podµa tohto ustanovenia je príjem z predaja takejto nehnuteµnosti od dane oslobodený v prípade, ak ju daòovník predáva po uplynutí 5 rokov odo dòa jej vyradenia z obchodného majetku.
Predaj nehnuteµnosti v podielovom spoluvlastníctve daòovníkov
V prípade predaja nehnuteµnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve dvoch alebo viacerých spoluvlastníkov, sa spoloèný príjem z jej predaja a spoloèné vynalo¾ené výdavky zahàòajú do základu dane jednotlivých podielových spoluvlastníkov podµa ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je právnym predpisom ustanovený alebo úèastníkmi dohodnutý iný podiel podµa § 137 a¾ 142 OZ Obèianskeho zákonníka (§ 10 ods. 1 ZDP). Z ustanovenia § 137 OZ Obèianskeho zákonníka okrem iného vyplýva, ¾e ak nie je právnym predpisom ustanovené alebo úèastníkmi dohodnuté inak, podiely v¹etkých spoluvlastníkov sú rovnaké.
Brat a sestra zdedili v novembri 2010 po rodièoch byt s tým, ¾e ich spoluvlastnícke podiely boli rovnaké (ka¾dý zdedil ½ z bytu). Cena bytu bola znaleckým posudkom ohodnotená na sumu 50 000 eur. Rodièia vlastnili byt od decembra 2009 a sestra mala v tomto byte nahlásený trvalý pobyt od januára 2010. V máji 2016 predali tento byt za 70 000 eur. Nakoµko byt bol dedením nadobudnutý do 31. decembra 2010 a sestra mala v tomto byte nahlásený trvalý pobyt viac ako 2 roky bezprostredne pred predajom, je príjem z predaja bytu, ktorý predstavuje ½ z bytu, t. j. 35 000 eur, od dane oslobodený. Vzhµadom na to, ¾e brat nemal v byte nahlásený trvalý pobyt a v èase predaja bytu u¾ uplynulo 5 rokov odo dòa jeho nadobudnutia do vlastníctva (doba vlastníctva brata spolu s dobou vlastníctva rodièov je dlh¹ia ako 5 rokov), tak sú splnené podmienky na oslobodenie od dane.
Predaj nehnuteµnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov
Podµa ustanovenia § 4 ods. 8 ZDP sa príjmy z predaja nehnuteµnosti, ktoré plynú man¾elom z ich bezpodielového spoluvlastníctva zahàòajú do základu dane v rovnakom pomere u ka¾dého z nich, ak sa man¾elia nedohodnú inak. V rovnakom pomere ako príjmy sa do základu dane zahàòajú aj vynalo¾ené výdavky.
Podµa ustanovenia § 143 OZ Obèianskeho zákonníka sa za majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov pova¾uje v¹etko, èo mô¾e by» predmetom vlastníctva a èo nadobudol niektorý z man¾elov za trvania man¾elstva, s výnimkou vecí získaných dedièstvom alebo darom, ako aj vecí, ktoré podµa svojej povahy slú¾ia osobnej potrebe alebo výkonu povolania len jedného z man¾elov, a vecí vydaných v rámci predpisov o re¹titúcii majetku jednému z man¾elov, ktorý mal vydanú vec vo vlastníctve pred uzavretím man¾elstva alebo ktorému bola vec vydaná ako právnemu nástupcovi pôvodného vlastníka.
V auguste 2020 man¾elia Karafovci predali byt, ktorý nadobudli kúpou do bezpodielového spoluvlastníctva man¾elov v decembri 2015 v sume 44 000 eur (v byte nemali man¾elia Karafovci nahlásený trvalý pobyt). Príjem z predaja tejto nehnuteµnosti predstavoval sumu 70 000 eur. Príjem z predaja nehnuteµnosti sa v tomto prípade pova¾uje za zdaniteµný príjem a nakoµko si man¾elia nedohodli iný pomer zahrnovania príjmov do základu dane, zahrnú príjem z predaja nehnuteµnosti do základu dane (èiastkového základu dane) v rovnakom pomere, t. j. v sume 35 000 eur, ku ktorému si uplatnia v rovnakom pomere aj výdavky, t. j. v sume 22 000 eur.
Predaj bytu nadobudnutý od bytového dru¾stva
Prevod èlenských práv a povinností v bytovom dru¾stve je upravený v ustanovení § 230 zákona è. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskor¹ích predpisov. Predmetom dohody o prevode práv a povinností spojených s èlenstvom v bytovom dru¾stve je „len” nájomné právo ku konkrétnemu bytu, ktorý v¹ak zostáva vo vlastníctve bytového dru¾stva a¾ do jeho odkúpenia do vlastníctva daòovníkom.
Podµa právnej úpravy úèinnej do 31. decembra 2014 ZDP dôsledne rozli¹oval medzi príjmom daòovníka z prevodu èlenských práv dru¾stva a príjmom z prevodu vlastníctva nehnuteµnosti.
To znamená, ¾e príjem „len” z prevodu èlenských práv a povinností v bytovom dru¾stve súvisiacich s prevodom práva u¾ívania nájomného dru¾stevného bytu (ak daòovník neodkúpil byt…
Dobrovoµná dra¾ba spoloèenstvo vlastníkov darovacia zmluva Miestny prevádzkový poriadok pre ... bytové náhrady nehnuteµnos» vyúètovanie nákladov zakon o pozemkovych spoloèenstvach è. ... Dobrovoµná dra¾ba 2. èas» bytové dru¾stvá zmluva o nájme nebytového priestoru zánik nájmu bytu písomné hlasovanie zakon o pozemkovych spoloèenstvach ... ¾aloby na náhradu ¹kody