Source: https://www.infakt.pl/blog/5-pytan-o-napiwek/
Timestamp: 2019-08-18 15:28:13+00:00
Document Index: 48472309

Matched Legal Cases: ['art. 9', 'art. 21', 'art. 12', 'art. 11', 'FSK ', 'art. 29']

5 pytań o napiwek w branży gastronomicznej - Blog inFakt.pl
Magda Sławińska-Rzemek, 19 marca 2018 Kategorie: Podatki
1. Co to jest napiwek?
W przepisach podatkowych nie zostało zdefiniowane pojęcie napiwku, dlatego wyjaśnienia czym są napiwki należy szukać w języku potocznym. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN napiwek to „drobna suma wręczana zwyczajowo za usługę kelnerom, szatniarzom, posłańcom itp.” Zwyczajowo przyjmuje się, że napiwek to kwota ok. 10% wartości zamówienia.
2. Jak opodatkować napiwek wypłacany pracownikowi?
Z treści art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że wszelkiego rodzaju dochody podlegają opodatkowaniu. W art. 21 ustawy zawierającym katalog dochodów zwolnionych z opodatkowania również na próżno szukać dochodu z napiwków, w konsekwencji należy uznać, że napiwki otrzymywane przez pracowników podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Należy tutaj jednak zaznaczyć, że ze względu na to w jaki sposób zostanie przekazany napiwek będzie on stanowił albo przychód ze stosunku pracy, albo przychód z tzw. innych źródeł. Potwierdzenie przedstawionego tutaj stanowiska można znaleźć m.in. w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 0113-KDIPT2-2.4011.369.2017.1.ACZ z dnia 11 stycznia 2018 r.
Napiwek jako przychód ze stosunku pracy
Napiwki stanowią przychód ze stosunku pracy w przypadku, jeżeli:
są automatycznie doliczane do rachunku gości,
kelner po otrzymaniu napiwku, przekazuje go do wspólnej puli, a następnie pracodawca rozdziela dochody z napiwków pomiędzy pracowników restauracji.
Również w przypadku, jeżeli napiwki płacone są przez klientów za pomocą karty płatniczej stanowią one przychód ze stosunku pracy.
Pracodawca jest zobowiązany doliczyć kwotę wynikającą z uzyskanych napiwków do wynagrodzenia pracownika i od całości odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Kwota ta, doliczona do wynagrodzenia powinna zostać również ujęta w wystawianej pracownikowi deklaracji PIT-11.
Napiwek przychodem z innych źródeł
Natomiast w sytuacji, jeżeli kelner otrzymuje napiwki gości w gotówce i nie oddaje ich do wspólnej puli stanowią one przychód z innych źródeł. Oznacza to, że pracownik powinien taki przychód wykazać w zeznaniu rocznym na formularzu PIT-36 w poz. 85 i opodatkować.
3. Czy od napiwku wypłacanemu pracownikowi należy odprowadzić składki ZUS?
W przypadku, jeżeli wypłacone pracownikowi napiwki zostaną zakwalifikowane jak przychód ze stosunku pracy, stanowią również podstawę do wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracownika. Stanowisko takie potwierdził m.in. Sąd Apelacyjny we Wrocławiu w wyroku III AUa 1647/16 z dnia 28 lutego 2017 r.
4. Czy napiwek zapłacony przez pracownika firmową kartą płatniczą stanowi jego przychód ze stosunku pracy?
Na takie pytanie niedawno odpowiedział Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej 0113-KDIPT2-3.4011.410.2017.1.MS z dnia 7 lutego 2018 r.:
„Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że pracownik Wnioskodawcy w ramach pełnienia swoich obowiązków pracowniczych spotkał się z kontrahentami w restauracji i łącznie za należność za posiłki wręczył kelnerowi napiwek. Pracownik za usługę gastronomiczną oraz napiwek zapłacił firmową kartą płatniczą. Napiwek został udokumentowany wyciągiem bankowym z karty płatniczej. Fakt spotkania tego pracownika z kontrahentami był pracodawcy znany i pracodawca zgodził się na pokrycie kosztów spotkania w tym napiwku.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że zapłatę firmową kartą płatnicza za napiwek w lokalu gastronomicznym w trakcie spotkań biznesowych z kontrahentami, na co pracodawca wyraził zgodę, należy traktować po stronie pracownika Wnioskodawcy jako narzędzie służące prawidłowemu wykonywaniu przez Niego obowiązków służbowych. Bowiem, zgodnie z twierdzeniem Wnioskodawcy, pracownik na spotkaniu służbowym reprezentuje pracodawcę, dysponuje jego pieniędzmi i zostawiając napiwek buduje w ten sposób jego dobry wizerunek. Pracownik otrzymał od pracodawcy przyzwolenie na pozostawienie napiwku, co oznacza, że wydatek ten jest ściśle związany z wykonywanymi przez pracownika czynnościami służbowymi. Zatem, nie jest wydatkiem na jego prywatne potrzeby i nie stanowi po stronie pracownika przychodu ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu.”
Z treści przytoczonej interpretacji wynika, że poczyniony przez pracownika wydatek z firmowej karty służbowej nie był wydatkiem na jego prywatne potrzeby, ale służył wykonywaniu obowiązków powierzonych przez pracodawcę, a w konsekwencji nie może być on uznany za przychód pracownika.
5. Czy napiwek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?
Co do zasady, to gość restauracji decyduje o tym, czy zostawi kelnerowi napiwek, czy też nie. W takim wypadku otrzymane napiwki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Zdarzają się jednak sytuacje, gdy restauracja sama nalicza do rachunku klienta opłatę za serwis, w takim wypadku napiwek jest tzw. świadczeniem należnym i podlega podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Warto tutaj zwrócić uwagę na stanowisko przedstawione przez Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 17 listopada 2010 r. I FSK 1917/09 zgodnie z którym „napiwki pozostają poza system opodatkowania VAT, jeżeli są dawane dobrowolnie. Nie ma przy tym znaczenia czy:
– klient chce żeby napiwek został wyszczególniony na rachunku,
– płatność jest dokonywana czekiem, kartą kredytową lub debetową,
– wartość napiwków jest przekazywana dla wszystkich pracowników,
– są wykazywane na właściwych dokumentach księgowych, ewidencjonowane w operacyjnym systemie komputerowym, a także za pomocą kasy rejestrującej.
Tylko w sytuacji, gdy napiwki są obowiązkowo doliczane do wartości usługi, stanowią element ceny i stanowiąc obrót w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.”
Więcej informacji na temat podatku VAT w branży gastronomicznej można uzyskać w czasie bezpłatnych konsultacji indywidualnych na targach EuroGastro 2018.
gastronomia PIT przychody z innych źródeł umowa o pracę VAT
Zaliczki na podatek dochodowy – jak wyliczać?
Aplikacja inFakt na iPada – poznaj dedykowane funkcje!
Jak zaksięgować faktury z Google oraz Facebook ?