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Timestamp: 2019-03-24 17:37:15
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BOE.es - Documento BOIB-i-2011-90085
Documento BOIB-i-2011-90085
Decreto-ley 6/2011, de 2 de diciembre, de Medidas Tributarias Urgentes.
«BOIB» núm. 183, de 6 de diciembre de 2011, páginas 18 a 27 (10 págs.)
BOIB-i-2011-90085
De acuerdo con ello, es urgente aprobar una norma con rango de ley que permita la inmediata efectividad de estas medidas fiscales y, en particular, con respecto al Impuesto sobre el Patrimonio, la vigencia de este tributo en el ámbito de la comunidad autónoma al tiempo del devengo correspondiente al próximo 31 de diciembre de 2011, de acuerdo con las previsiones contenidas en el Real Decreto Ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal, esto es, para los periodos impositivos de 2011 y de 2012. En este sentido el decreto ley opta por establecer una bonificación del 100%, en lugar de incrementar el mínimo exento hasta los 700.000 euros.
Por lo que se refiere al capítulo II, dedicado íntegramente al Canon de Saneamiento de Aguas, se introducen diversas medidas para mejorar la capacidad recaudatoria y la gestión; a saber, la obligatoriedad del sustituto de ingresar el 100% del canon repercutido (artículo 21); una regulación más detallada, en la propia ley, de la incidencia de los saldos de dudoso cobro (artículo 22), y la supresión de los premios de recaudación (artículo 23).
Artículo 2. Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual en el territorio de las Illes Balears.
b) Cuando se trate de las obras de adecuación de la vivienda habitual para personas con discapacidad a que se refiere el apartado 4.º del artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, el porcentaje será del 10%.
Artículo 3. Deducción autonómica para el fomento del autoempleo.
Artículo 4. Deducción autonómica en concepto de inversión en la adquisición de acciones o de participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación.
a) La participación alcanzada por el contribuyente, computada junto con las del cónyuge o personas unidas por razón de parentesco en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado incluido, no podrá ser superior al 40% del capital social de la sociedad objeto de la inversión o de los derechos de voto en la sociedad.
3.º Deberá desarrollar una actividad económica. A tal efecto, no podrá tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 4.8.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
4.º Como mínimo, deberá emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa, dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social y que no sea socio ni partícipe de la sociedad.
6.º Deberá mantener los puestos de trabajo. A tal efecto, se considerará que se mantienen los puestos de trabajo cuando se mantenga la plantilla media total, en términos de personas por año que regula la normativa laboral, calculada como prevé el artículo 109 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
7.º La cifra anual de negocios de la entidad no podrá superar el límite de 2.000.000 de euros, calculada como prevé el artículo 108 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
f) Los requisitos establecidos en los puntos 2.º, 3.º, 4.º, 6.º y 7.º de la letra b) anterior y el límite máximo de participación establecido en la letra a), así como la prohibición contenida en la letra c), deberán cumplirse durante un periodo mínimo de cuatro años a contar desde la fecha de efectividad del acuerdo de ampliación de capital o de constitución de la entidad que origine el derecho a la deducción.
A tales efectos, el obligado tributario presentará una autoliquidación complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, e ingresará, junto con la cuota que resulte, los intereses de BOIB Núm. 183 06-12-2011 19 demora correspondientes, de acuerdo con las normas que regulan el impuesto.
Artículo 5. Bonificación.
Sección 4ª Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Artículo 6 Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado por creación de nuevas empresas y empleo.
j) En el caso de adquisición originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario deberán representar a más del 50% del capital social de la entidad, y se mantendrán en el patrimonio del donatario durante un periodo mínimo de cuatro años.
Artículo 7. Reducción en las adquisiciones de dinero por causa de muerte por creación de nuevas empresas y empleo.
i) En el caso de adquisición originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el derechohabiente representarán más del 50% del capital social de la entidad, y se mantendrán en el patrimonio del derechohabiente durante un periodo mínimo de cuatro años.
Artículo 8. Cuota íntegra corregida en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Grupo III. Colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad
Grupo III. Colaterales de segundo y tercer segundo por afinidad
De 0 a 400.000
De 400.000 a 2.000.000
«1. La cuota íntegra corregida se obtendrá aplicando a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de los que se indican a continuación en función de la cuantía del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y de su parentesco con el transmitente, de acuerdo con las cuantías y los grupos siguientes:»
Grupo III Colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad
Grupo III. Colaterales de segundo y tercer grado por afinidad
Artículo 9. Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión de inmuebles que tengan que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación.
Artículo 10. Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisión de inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios profesionales.
1. El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de bienes inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional a que se refieren el artículo 7.5 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y el artículo 7.1 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, será del 4%, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
1.º Realizar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.
2.º Transmitir los inmuebles objeto de tipo reducido, excepto que la totalidad del importe se reinvierta en la adquisición de otros inmuebles situados en las Illes Balears. La reinversión se efectuará, de una sola vez o sucesivamente, en un periodo no superior a dos años desde la fecha de la transmisión.
3.º Desafectar los inmuebles objeto de tipo reducido o bien los inmuebles objeto de reinversión de la actividad empresarial o profesional.
Artículo 11. Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de inmuebles que tengan que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación.
1. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la constitución de préstamos y créditos hipotecarios sujetos a la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados del artículo 31.2 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en las que el prestatario sea una sociedad o empresa de nueva creación, tributarán al tipo de gravamen reducido del 0,5%, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones siguientes:
Artículo 12. Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitución de hipotecas unilaterales a favor de la Administración en garantía de aplazamientos o fraccionamientos de deudas.
Artículo 13. Devengo.
a) Entre el 1 de abril y el 30 de junio, solo se abonará el 75% de la cuantía anual de la tasa, correspondiente a los tres últimos trimestres, de la forma prevista en el último párrafo del artículo 16.1.
b) Entre el 1 de julio y el 30 de septiembre, solo se abonará el 50% de la cuantía anual de la tasa, correspondiente a los dos últimos trimestres, de la forma prevista en el último párrafo del artículo 16.1.
c) Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre, solo se abonará el 25% de la cuantía anual de la tasa, correspondiendo al último trimestre, de la forma prevista en el último párrafo del artículo 16.1.
Artículo 14. Exención autonómica de los juegos de carácter social.
Artículo 15. Base imponible.
1. Base imponible en los juegos de suerte, envite o azar.
3.º En el resto de supuestos, constituirán la base imponible las cuantías que los jugadores dediquen a su participación en los juegos que se realicen en los diferentes locales, instalaciones o recintos donde se organicen juegos de suerte, envite o azar. Esto último no será de aplicación al juego mediante máquinas de los tipos B, C y D, juego en el que la deuda tributaria se determinará mediante una cuota fija, de acuerdo con lo establecido en el artículo 17.4.
2. Base imponible en las rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.
1.º En las rifas y tómbolas, constituirá la base imponible el importe total de los boletos o billetes ofrecidos.
2.º En las combinaciones aleatorias, constituirá la base imponible el valor de los premios ofrecidos. A tal efecto se entiende por valor de los premios el valor de mercado de los premios, incluyendo también la suma de todos los gastos necesarios para la puesta a disposición del premio.
3.º En las apuestas, constituirá la base imponible, según los casos:
Artículo 16. Gestión y recaudación.
Artículo 17. Tipo de tributación y cuotas fijas.
1. Tipo tributario general.
2. Tipo tributario aplicable al juego de bingo:
b) El tipo tributario aplicable a la modalidad de juego que sea calificado reglamentariamente como bingo electrónico será del 32% sobre las cuantías que los jugadores dediquen a su participación en el juego descontada la cantidad destinada a premios.
3. Tipo tributario aplicable a los casinos de juego.
4. Cuotas fijas.
a) Máquinas de tipo B ordinarias o recreativas con premio programado y máquinas de tipo B exclusivas para bingo:
1.º Cuota anual: 3.467 euros.
2.º Cuando se trate de máquinas en las que puedan intervenir dos o más jugadores de forma simultánea y siempre que el juego de cada uno sea independiente del que lleven a cabo el resto de jugadores, serán aplicables las siguientes cuotas:
– Máquinas de dos jugadores: una cuota de 5.560 euros.
– Máquinas de tres jugadores o más: una cuota de 3.467 euros más un incremento de ésta en un 25% por cada jugador autorizado.
b) Máquinas de tipo B especiales y de tipo B exclusivas de salones de juego.
c) Máquinas de tipo B interconectadas.
En los casos de interconexión de cualquiera de las máquinas citadas en los puntos anteriores, la cuota anual que se pagará por cada una de las máquinas interconectadas se incrementará en un 25% sobre la cuota que corresponda en función de las características de la máquina, de acuerdo con las letras a) y b) anteriores.
d) Máquinas de tipo C o de azar.
1.º Cuota anual: 4.946 euros.
2.º Cuando se trate de máquinas en las que puedan intervenir dos o más jugadores de forma simultánea, y siempre que el juego de cada uno sea independiente de lo que haga el resto de jugadores, se aplicarán las siguientes cuotas:
– Máquinas de dos jugadores: dos cuotas según lo previsto en el apartado 1.º anterior.
– Máquinas de tres o más jugadores: 9.892 euros, más el resultado de multiplicar la cuantía de 4.946 euros por el número de jugadores y por el coeficiente 0,123.
e) Máquinas de tipo D o máquinas grúa.
5. Tipo tributario aplicable a rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.
1.º Las rifas y tómbolas tributan con carácter general al 15% del importe total de los boletos o billetes ofrecidos. En las declaradas de utilidad pública o benéfica, el tipo es del 7%.
2.º En las tómbolas de duración inferior a quince días organizadas con motivo de mercados, ferias o fiestas de ámbito local, y siempre que sus premios no excedan de un valor total de 3.000 euros, el sujeto pasivo podrá optar entre satisfacer la tasa de acuerdo con el tipo señalado en el punto 1º anterior o bien a razón de 200 euros por cada día de duración en capitales de provincia o poblaciones de más de 75.000 habitantes, de 130 euros por cada día de duración en poblaciones entre 15.000 y 75.000 habitantes y de 60 euros por cada día de duración en poblaciones inferiores a 15.000 habitantes.
b) Apuestas.
1.º En las apuestas, el tipo será con carácter general del 10%, aplicable a la base imponible establecida en el importe total de los billetes, boletos o resguardos de participación.
2.º En las apuestas que se realicen con motivo de carreras de galgos en canódromos o de carreras de caballos o de trote que tengan lugar en hipódromos que constituyan el hecho imponible de la tasa, el tipo será del 3% sobre el importe total de los billetes vendidos, incluidas las apuestas hípicas a las que se refiere el artículo 4.1 del Decreto 108/2001, de 3 de agosto, por el que se regulan las apuestas hípicas y otros juegos de promoción del trote.
c) Combinaciones aleatorias.
6. Participación en juegos mediante servicios de telecomunicación sobretarifados o con tarificación adicional.
El tipo de gravamen para cualquiera de los juegos gravados por este tributo en los que se participe, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicación sobretarifados o con tarificación adicional será del 12%, aplicable a la base imponible determinada por el valor de los premios ofrecidos, incluyendo también la suma de todos los gastos necesarios para la organización y realización del juego y para la puesta a disposición del premio, más los importes percibidos correspondientes a la sobretarifación de la participación en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor añadido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones efectuadas.
Artículo 18. Bonificación sobre la cuota por aumento del número de máquinas.
1. Se aplicará una bonificación del 50% de la cuota aplicable a las máquinas de tipo B de un jugador de nueva autorización durante los ejercicios de 2012 y de 2013, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
e) Las máquinas de nueva autorización serán de nueva fabricación, de tal manera que no se aplicará la bonificación si provienen de adquisiciones a otros 24 BOIB Num. 183 06-12-2011 sujetos pasivos que ya las hubiesen dado de alta.
Artículo 19. Bonificación sobre la cuota por mantenimiento de máquinas antiguas.
1. Se aplicará una bonificación del 40% de la cuota aplicable a las máquinas de tipo B de un solo jugador con una antigüedad de más de cuatro años, instaladas en salones de juego, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Solo se podrán beneficiar de la bonificación un 10% de las máquinas de tipo B o recreativas con premio que estén instaladas en la fecha de devengo del tributo, en cada local o salón.
Artículo 20. Bonificación sobre la cuota por mantenimiento del número de máquinas de tipo B en determinados locales.
1. Se aplicará una bonificación del 8,5% de la cuota aplicable a las máquinas de tipo B del ejercicio de 2012 que no estén instaladas en salas de bingo, en salones de juego de tipo B o mixtos, y en casinos, siempre que el sujeto pasivo mantenga como mínimo el 95% del número de máquinas instaladas a día 1 de enero de 2012, en relación con las que estén instaladas a día 1 de enero de 2011.
Artículo 21. Ingreso por el sustituto del contribuyente.
«Artículo 11. Liquidación e ingresos.
En todo caso, las cuotas repercutidas por el sustituto del contribuyente se ingresarán por el 100% del importe facturado dentro de la declaración-liquidación correspondiente a cada periodo, según se trate del régimen general o especial de liquidación.
Artículo 22. Saldos de dudoso cobro o impagados.
«3. En todo caso, el ejercicio por parte de los sustitutos del contribuyente del derecho a la inclusión de los saldos de dudoso cobro a que se refieren los apartados 2 y 3 del artículo 11 estará condicionado al cumplimiento de todos y cada uno de los siguientes requisitos:
1.º Una copia de las facturas o documentos sustitutivos en que se rectifiquen las cuotas impagadas, en los casos en que la legislación reguladora del impuesto sobre el valor añadido exija la rectificación de tales facturas o documentos sustitutivos, así como, en todo caso, una copia de las facturas o documentos sustitutivos iniciales.
2.º Una copia de la documentación justificativa del requerimiento judicial o extrajudicial que se haya practicado al contribuyente para la exigencia de la cuota o cuotas impagadas, en el supuesto a que se refiere el artículo 11.3.b). En el caso de requerimientos extrajudiciales, la documentación justificativa ha de hacer prueba del contenido del requerimiento y del hecho de la notificación efectuada o debidamente intentada.
3.º En el caso de concurso, la copia del auto judicial de declaración de concurso del contribuyente o la certificación del Registro Mercantil, en su caso, acreditativa de aquél.
4.º En el caso de créditos litigiosos, los documentos que acrediten que el acreedor ha instado el cobro del crédito mediante reclamación judicial o procedimiento arbitral.»
Artículo 23. Premios de recaudación.
«Disposición adicional quinta. Premios de recaudación.
Disposición adicional tercera. Reparto de premios en el juego de bingo.
– Premio de bingo: el 56% del valor facial de los cartones vendidos.
– Premio de línea: el 8% del valor facial de los cartones vendidos.
– Premio de bingo: 50% del valor facial de los cartones.
– Premio de línea: 8% del valor facial de los cartones.
– Premio de bingo acumulado: 3% del valor facial de los cartones.
– Premio de prima de bingo: 3% del valor facial de los cartones.
– Premio de bingo: 53% del valor facial de los cartones vendidos.
– Premio de línea: 8% del valor facial de los cartones vendidos.
– Premio de bingo acumulado: 3% del valor facial de los cartones vendidos.
– Premio de bingo: 56% del valor facial de los cartones vendidos.
– Premio de prima de bingo: 6% del valor facial de los cartones.
2. Lo dispuesto en los artículos 3 y 4 y los artículos 21 a 23 se aplicará a los hechos imponibles del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Canon de Saneamiento de Aguas, respectivamente, que se devenguen a partir del 1 de enero de 2012.
e) La Orden del consejero de Economía, Hacienda e Innovación de 28 de 26 BOIB Num. 183 06-12-2011 abril de 2004 por la que se regula la gestión censal y el pago mediante recibo de la tasa fiscal sobre el juego en máquinas tipo B o recreativas con premio y en máquinas tipo C o de azar.
Palma, 2 de diciembre de 2011.
El Vicepresidente Económico, de Promoción Empresarial y de Empleo,
Entrada en vigor: 7 de diciembre de 2011.
Fecha de derogación: 13/05/2012
SE DEROGA, por Ley 3/2012, de 30 de abril (Ref. BOE-A-2012-7445).
arts. 2, 10, 13 y 16 de la Ley 1/2009, de 25 de febrero (Ref. BOE-A-2009-5756).
arts. 9 y 15 a 19 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-5651).
art. 30 y MODIFICA los arts. 14.1 y 32.1 de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre (Ref. BOE-A-2007-1895).
art. 4 de la Ley 12/1999, de 23 de diciembre (Ref. BOE-A-2000-1014).
MODIFICA arts. 11, 13 y la disposición adicional 5 de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre (Ref. BOE-A-1992-1470).
DE CONFORMIDAD con art. 49 del Estatuto aprobado por Ley Orgánica 1/2007, de 28 de febrero (Ref. BOE-A-2007-4233).
Orden de 14 de mayo de 2004 (BOIB núm. 71, de 20 de mayo de 2004).
Orden de 28 de abril de 2004 (BOIB núm. 64, de 6 de mayo de 2004).
Orden de 28 de diciembre de 1999 (BOIB núm. 2, de 4 de enero de 2000).
Orden de 23 de diciembre de 1999 (BOIB núm. 2, de 4 de enero de 2000).
Decreto 79/2001, de 31 de mayo (BOIB núm. 73, de 19 de junio de 2001).
Orden de 15 de marzo de 2005 (BOIB núm. 46, de 22 de marzo de 2005).
Decreto 132/1995, de 12 de diciembre (BOIB núm. 158, de 21 de diciembre de 1995).