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Timestamp: 2018-10-19 12:36:45+00:00
Document Index: 57780540

Matched Legal Cases: ['art. 13', 'art. 6', 'art. 11', 'art. 43', 'art. 57', 'art. 25', 'art. 21']

IL NUOVO RAVVEDIMENTO OPEROSO - LEGGE DI STABILITÀ PDF
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1 IL NUOVO RAVVEDIMENTO OPEROSO - LEGGE DI STABILITÀ 2015
2 IL NUOVO CORSO COLLABORATIVO (1) IL QUADRO NORMATIVO CAMBIA Si punta su un modello di cooperazione tra AF e contribuente Obiettivo: perseguire il massimo adempimento spontaneo degli obblighi tributari 2
3 IL NUOVO CORSO COLLABORATIVO (2) L Agenzia mediante l utilizzo di nuove tecnologie e strumenti mette a disposizione del contribuente ovvero del suo intermediario gli elementi e le informazioni di cui è in possesso Nell ottica di fornire un servizio utile al contribuente affinché possa evitare errori e omissioni che possono derivare anche dalla complessità del sistema fiscale, in relazione ai propri obblighi dichiarativi: ricavi o compensi; redditi; volume d affari e valore della produzione; agevolazioni, deduzioni o detrazioni e crediti d imposta che dagli elementi di cui è in possesso risultino essere non spettanti. 3
4 IL NUOVO CORSO COLLABORATIVO (3) DICHIARAZIONE INTEGRATIVA Art. 2 co. 8 DPR 322/98..ferma restando l applicazione dell art. 13 del DLgs. 472/97 Possibile integrazione delle dichiarazioni a favore e sfavore senza limiti di tempo Effetti sui termini di prescrizione delle integrazioni 4
5 IL NUOVO CORSO COLLABORATIVO (4) Si consente di integrare le dichiarazioni non oltre i termini per l accertamento beneficiando in caso di ravvedimento di una riduzione delle sanzioni Modifiche all articolo 13 del DLgs. 472/97 Ampliato l ambito temporale entro il quale è possibile intervenire spontaneamente Eliminata la preclusione in caso di accessi, ispezioni e verifiche resta il blocco per gli avvisi bonari e per gli accertamenti notificati 5
6 OMESSO/CARENTE VERSAMENTO QUALSIASI TIPOLOGIA DI ERRORE QUALSIASI TIPOLOGIA DI ERRORE NOVITÀ 1/10 (entro 30gg) 1/9 (entro 90gg dal termine di presentazione della dichiarazione) 1/8 (entro il termine di pres. della dich. relativa all anno in cui è stata commessa la violazione) QUALSIASI TIPOLOGIA DI ERRORE QUALSIASI TIPOLOGIA DI ERRORE NOVITÀ NOVITÀ 1/7 (entro il termine di pres. della dich. relativa all anno successivo a quello in cui è stata commessa la violazione) 1/6 (oltre il termine di pres. della dich. relativa all anno successivo a quello in cui è stata commessa la violazione) 6
7 IL RAVVEDIMENTO DEI PVC NOVITÀ QUALSIASI TIPOLOGIA DI ERRORE 1/5 Anche la singola violazione, Salvo violazioni art. 6, co. 3 e art. 11, co. 5 DLgs. 471/97. Calcolo fai da te. 7
8 LE INIBITORIE NEL NUOVO RAVVEDIMENTO IL RAVVEDIMENTO NON È POSSIBILE Quando si ha la formale notifica di un atto di liquidazione o accertamento o si ricevono le comunicazioni di irregolarità di cui agli articoli 36-bis DPR 600/73 e 54-bis DPR 633/72 e degli esiti del controllo formale di cui all articolo 36-ter DPR 600/73. IL RAVVEDIMENTO È POSSIBILE A prescindere dalla circostanza che la violazione sia già stata constatata ovvero che siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento, delle quali i soggetti interessati abbiano avuto formale conoscenza. 8
9 I CONTROLLI E IL RAVVEDIMENTO Il pagamento e la regolarizzazione di cui al presente articolo non precludono l inizio o la prosecuzione di accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di controllo e accertamento 9
10 ELIMINAZIONE DI ALCUNI ISTITUTI DEFLATTIVI ADESIONE INTEGRALE PVC ADESIONE INTEGRALE INVITI A COMPARIRE ACQUIESCENZA RAFFORZATA Continuano ad applicarsi agli inviti al contraddittorio in materia di imposte sui redditi, imposta sul valore aggiunto e altre imposte indirette, notificati entro il 31 dicembre 2015 e ai processi verbali di constatazione in materia di imposte sui redditi e di imposta sul valore aggiunto consegnati entro la stessa data. 10
11 INTEGRATIVE E TERMINI DI PRESCRIZIONE In tutte le ipotesi di presentazione di una dichiarazione integrativa e in tutti i casi di regolarizzazione dell omissione o dell errore Termini per accertamento (art. 43 DPR 600/73 e art. 57 DPR 633/72) Termini per notifica cartella (art. 25 DPR 602/73) Decorrono, limitatamente agli elementi oggetto dell integrazione dall anno successivo a quello di presentazione di tali dichiarazioni. 11
12 OMESSI/CARENTI VERSAMENTI Esempio: omesso versamento secondo acconto IRES 2015 sanzione 30% Nuova lettera b-bis) Sanzione ridotta a 1/7 = 4,29% Nuova lettera b-ter) Sanzione ridotta a 1/6 = 5% 14gg Nuova lettera a-bis) Sanzione ridotta a 1/9 = 3,33% 30gg UNICO /12/16 30/09/17 30/09/18 30/11/15 14/12/15 30/12/15 30/09/16 RAVVEDIMENTO BREVE Sanzione ridotta a 1/10 = 3% RAVVEDIMENTO SPRINT 0,2% per ogni giorno di ritardo RAVVEDIMENTO LUNGO Sanzione ridotta a 1/8 = 3,75% 12
13 IL COSTO DELLA CORREZIONE SPONTANEA (1) F24 CON SALDO ZERO SANZIONE SPECIFICA ENTRO 5 GG 154,94/3= 51,64 RAVVEDIMENTO 6 (51,64 /8) OLTRE 5 GG 154,94 RAVVEDIMENTO 19 (154,94 /8) NOVITÀ RIDUZIONE DELLA SANZIONE A 1/9 CON RAVVEDIMENTO ENTRO 90 GIORNI ovvero di avvalersi delle riduzioni di cui alle lett. b-bis) e b-ter) 13
14 IL COSTO DELLA CORREZIONE SPONTANEA (2) RAVVEDIMENTO SU CREDITI INESISTENTI Sanzione base dal 100% al 200% (200% > ) 30% se rilevabile in sede di controllo formale di UNICO 14
15 IL COSTO DELLA CORREZIONE SPONTANEA (3) Errori od omissioni rilevabili in sede di liquidazione e controllo formale Esempio su UNICO Sanzione base 30% Entro 90gg 1/9 del 30% = 3,33% NOVITÀ Entro termine di presentazione dichiarazione Relativa all anno in cui è stata commessa violazione 1/8 del 30% = 3,75% Relativa all anno successivo a quello in cui è stata commessa violazione 1/7 del 30% = 4,29% NOVITÀ oltre 1/6 del 30% = 5% NOVITÀ 15
16 IL COSTO DELLA CORREZIONE SPONTANEA (4) Errori od omissioni che determinano l infedeltà della dichiarazione Esempio su UNICO Sanzione base 100% Entro 90gg 1/9 del 30% = 11,11% NOVITÀ Entro termine di presentazione dichiarazione Relativa all anno in cui è stata commessa violazione 1/8 del 100% = 12,50% Relativa all anno successivo a quello in cui è stata commessa violazione 1/7 del 100% = 14,28% NOVITÀ oltre 1/6 del 100% = 16,67% NOVITÀ 16
17 IL COSTO DELLA CORREZIONE SPONTANEA: DICHIARAZIONE TARDIVA Non cambia nulla SI APPLICA LA LETTERA C) DELL ARTICOLO 13 D LGS. 472/97 RAVVEDIBILE ENTRO 90gg Dichiarazione tardiva Sanzione fissa 258 : 10 = 25,80 Imposte non versate Sanzione base 30% : 8 = 3,75% (se si regolarizza prima c è la possibilità di effettuare ravvedimento sprint o breve) 17
18 CIRCOLARE 27/E DEL ERRATI VERSAMENTI
19 CIRCOLARE 27/E DEL ERRATI VERSAMENTI EFFICACIA DEL RAVVEDIMENTO IN PRESENZA DI VERSAMENTI CARENTI (1) Il contribuente effettua un versamento in misura inferiore al dovuto e le sanzioni e/o gli interessi non sono commisurati all imposta versata a titolo di ravvedimento Il ravvedimento è perfezionato con riferimento alla quota parte dell imposta proporzionata al quantum complessivamente corrisposto a vario titolo È necessario che sul modello F24, si sia provveduto ad imputare del versamento all assolvimento delle sanzioni, indicando l apposito codice tributo. 19
20 CIRCOLARE 27/E DEL ERRATI VERSAMENTI EFFICACIA DEL RAVVEDIMENTO IN PRESENZA DI VERSAMENTI CARENTI (2) Sulla differenza non sanata andranno irrogate le sanzioni in misura ordinaria e/o recuperati gli interessi non versati, da computare, anche in tal caso, con decorrenza dalla data dell originario versamento (16 giugno o 16 luglio). Gli uffici provvederanno, ove occorra, a variare i codici tributo e a suddividere gli importi versati a vario titolo (imposta, interessi, sanzione) in modo da determinare l importo ancora da versare sulla base della percentuale di completamento individuata 20
21 CIRCOLARE 27/E DEL ERRATI VERSAMENTI CIRCOLARE 21/E DEL Riconoscimento delle eccedenze d imposta per le annualità per le quali la dichiarazione è omessa. 21
22 CIRCOLARE 27/E DEL ERRATI VERSAMENTI IL PROBLEMA Credito anno n Dichiarazione anno n omessa Controllo automatizzato dichiarazione anno n+1 Mancato riconoscimento del riporto del credito anno n Comunicazione irregolarità dichiarazione anno n+1 per recupero Credito indebitamente fruito. Interessi. Sanzione 30%. 22
23 CIRCOLARE 27/E DEL ERRATI VERSAMENTI CIRCOLARE 34/E PRIMA IL CREDITO NON PUÒ ESSERE UTILIZZATO IN DETRAZIONE NELLA ANNUALITÀ SUCCESSIVE qualora venga definita l obbligazione mediante il pagamento delle somme richieste dall ufficio e il credito, ancorché non dichiarato, risulti effettivamente spettante il contribuente è ammesso al rimborso dell eccedenza medesima, attraverso la procedura di cui all art. 21 DLgs. 546/92. 23
24 CIRCOLARE 27/E DEL ERRATI VERSAMENTI CIRCOLARE 21/E DOPO A seguito del ricevimento della comunicazione di irregolarità se il credito non dichiarato è effettivamente spettante. Si può attestarne l esistenza contabile, mediante la produzione all ufficio entro il termine di trenta giorni successivi, di idonea documentazione. L Ufficio riscontrata l esistenza del credito scomputa direttamente il credito dalle somme dovute in base alla comunicazione di irregolarità. È emessa una comunicazione definitiva con la rideterminazione delle somme che residuano a seguito dello scomputo operato. 24