Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/itpb2-4511-870-15-tj
Timestamp: 2017-10-20 03:07:50+00:00
Document Index: 38035992

Matched Legal Cases: ['art. 14', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 10', 'art. 22', 'art. 22', 'art. 30', 'art. 45', 'art. 10', 'art. 22']

ITPB2/4511-870/15/TJ | Interpretacja indywidualna
Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów spłaty uiszczonej w związku ze zniesieniem współwłasności.
ITPB2/4511-870/15/TJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015, poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 14 września 2015 r. (data wpływu 18 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów spłaty uiszczonej w związku ze zniesieniem współwłasności – jest nieprawidłowe.
W dniu 18 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów spłaty uiszczonej w związku ze zniesieniem współwłasności.
W dniu 17 lutego 2010 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem nabyła w drodze zamiany nieruchomość rolną. Następnie w dniu 10 maja 2011 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem dokonała zniesienia współwłasności ww. nieruchomości, w taki sposób, że nieruchomość tą, o wartości 100 000 zł, Wnioskodawczyni nabyła na wyłączność. Tytułem spłaty zapłaciła mężowi 50 000 zł., a następnie w dniu 2 września 2015 r. nieruchomość tą sprzedała.
Czy w związku ze sprzedażą nieruchomości w dniu 2 września 2015 r. Wnioskodawczyni może zaliczyć spłatę dokonaną w dniu 10 maja 2011 r. na rzecz męża, w kwocie 50 000 zł, do kosztów uzyskania przychodów...
Wnioskodawczyni uważa, że dokonana spłata w wysokości 50 000 zł nie stanowi kosztu nabycia nieruchomości.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Zatem, odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych – jeżeli następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonaniu działalności gospodarczej – stanowi źródło przychodu w rozumieniu cytowanego wyżej przepisu.
Jak stanowi art. 22 ust. 6c ustawy koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania
Nadto w myśl art. 22 ust. 6e ww. ustawy, wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6c i 6d ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.
Stosownie natomiast do art. 22 ust. 6f ww. ustawy, koszty nabycia lub koszty wytworzenia, o których mowa w ust. 6c, są corocznie podwyższane, począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło nabycie lub wytworzenie zbywanych rzeczy lub praw majątkowych, do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpiło ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski"
Wskazać również należy, że zgodnie z art. 30e ust. 4 ww. ustawy, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 17 lutego 2010 r. Wnioskodawczyni nabyła wraz z mężem w drodze zamiany nieruchomość rolną. Następnie w dniu 10 maja 2011 r. wraz z mężem dokonała zniesienia współwłasności tej nieruchomości, w taki sposób, że nieruchomość tą, o wartości 100 000 zł, Wnioskodawczyni nabyła na wyłączność, a tytułem spłaty zapłaciła mężowi 50 000 zł. Następnie w dniu 2 września 2015 r. nieruchomość tą sprzedała.
W związku z powyższym opisem wyjaśnić należy, że zgodnie z teorią prawa rzeczowego przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy w drodze zniesienia współwłasności, podziału majątku wspólnego czy działu spadku, jest nabyciem tych rzeczy. Natomiast, biorąc pod uwagę przyjętą linię orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego, nabyciem rzeczy w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest przyznanie jej na wyłączną własność jednemu ze współwłaścicieli w wyniku podziału majątku wspólnego, jeżeli:
W świetle powyższych wyjaśnień stwierdzić należy, że skoro Wnioskodawczyni dokonała wraz z mężem zniesienia współwłasności nieruchomości rolnej nabytej w 2010 r. w taki sposób, że cała ta nieruchomość przyznana została Wnioskodawczyni na wyłączną własność z jednoczesnym zobowiązaniem do spłaty na rzecz męża połowy jej wartości to uznać należy, że w przedstawionej sytuacji w 2011 r. Wnioskodawczyni dokonała odpłatnego nabycia od męża udziału w nieruchomości. Za nabycie takie uznać bowiem należy każde przeniesienie prawa własności lub innych praw majątkowych w zamian za korzyść majątkową.
Skoro natomiast, zgodnie z definicją kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych zawartą w art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za koszty takie mogą zostać uznane m.in. udokumentowane koszty nabycia, to wartość spłaty na rzecz męża – pod warunkiem, że została ona faktycznie dokonana, a fakt ten został w odpowiedni sposób udokumentowany – może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu w związku ze sprzedażą przez Wnioskodawczynię tej nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym doszło do nabycia. Niewątpliwie bowiem spłata związana była z nabyciem przez Wnioskodawczynię udziału w sprzedanej nieruchomości.
IPPB3/4510-37/16-4/KK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ITPB2/4511-870/15/TJ