Source: https://doctrina.vlex.com.mx/vid/estrategias-fiscales-morales-ta-tulo-lisr-517036398
Timestamp: 2019-11-15 12:18:27
Document Index: 194639858

Matched Legal Cases: ['Artículo 35', 'artículo 27', 'artículo 35', 'artículo 27', 'artículo 27', 'artículo 31']

Estrategias fiscales para Personas Morales (Título II LISR) - Núm. 66, Mayo 2014 - Revista Enciclopédica Tributaria Opciones Legales-Fiscales - Libros y Revistas - VLEX 517036398
Cargo: Egresado de la Universidad De La Salle Bajío, A.C. (Contador Público y Máster en Fiscal) Director General de Hernández Campos Contadores Públicos, S.C.
En primer término, el término deducción significa simplemente "restar" o "disminuir".
Por deducción autorizada, entendemos aquellas partidas que, al cumplir con sus requisitos legales (requisitos de las deducciones), pueden restarse de los ingresos acumulables, y con ello, pagar el ISR sobre una base (resultado fiscal) en teoría más justa, ya que, para la obtención de los ingresos acumulables, se tuvieron que efectuar desembolsos de dinero.
GENERALIDADES DE LAS DEDUCCIONES
¿Qué partidas son deducibles para las personas morales del Título II de la LISR y qué requisitos se deberán de cumplir para ejercer las deducciones?
Sección I De las deducciones en general (Arts. 25 al 30 LISR)
Sección II De las inversiones (Arts. 31 al 38 LISR)
Sección III Del costo de lo vendido (Arts. 39 al 43 LISR)
TÍTULO II DE LAS PERSONAS MORALES CAPÍTULO II De las deducciones
25 Deducciones autorizadas
26 Deducciones de residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en el país
28 Gastos no deducibles
29 Reservas para fondos de pensiones jubilaciones y de primas de antigüedad
30 Erogaciones estimadas en inmuebles, largos procesos de fabricación y tiempo compartido
DEDUCCIONES AUTORIZADAS (ART. 25 LISR)
Nota: Es importante considerar tener al día los comprobantes que amparen esta partida, que no debemos de olvidar, serán los CFDI’s que se expidan por estos conceptos. Comercialmente les llamamos "notas de crédito", sin embargo para efectos fiscales son simplemente CFDI. (Revisar además lo dispuesto por los artículos 29 y 29-A del CFF y 37 del RCFF)
Deducción sumamente importante, aunque debemos precisar que su implementación, en nuestra opinión, viola varias garantías constitucionales en virtud de la imprecisión de conceptos, además de ser confuso su mecanismo entre empresas comerciales e industriales. La LISR pretende dar por entendida su aplicación por el conocimiento técnico del C.P., sin embargo recordemos que no existe congruencia entre los NIF’s y las leyes fiscales.
Gastos netos.
Si son mayores de $2,000.00 pesos deberán estar pagados con cheques nominativos para abono en cuenta del beneficiario. Tarjetas de crédito o débito o monederos electrónicos. Artículo 35 del RLISR Gastos por consumo de combustibles. Estrategia para su deducción pagando en efectivo ¿Será posible?.
La fracción III del artículo 27 de la LISR, señala que, para la deducción de consumos de combustibles, independientemente del monto, deberá de pagarse mediante cheque, tarjetas de crédito o débito. Entonces, según la actual jurisprudencia, si vemos el artículo 35 se establecen 2 momentos en que se efectúan las opera-ciones por medio de terceros:
En primer lugar, tenemos el momento en que el contribuyente realiza erogaciones a través de un tercero, deberá expedir cheques nominativos a favor de este.
En segundo lugar, podemos ver al que ocurre cuando el tercero realiza los pagos por cuenta del contribuyente; pero dichos pagos realizados por el tercero también deben reunir los requisitos del artículo 27 mencionados anteriormente.
¿En qué casos no será posible ejercer la deducción de "Gastos por cuenta de Terceros"?
El RLISR no señala que la limitación aplique a los consumos de combustibles.
Deducción de las inversiones. (Activos fijos, cargos y gastos diferidos) Reglas.
Aplicar porcentajes máximos de deducción según artículos 39,40 y 41 de la LISR.
Establecer de manera correcta el MOI.
En ejercicios irregulares, la deducción de la inversión será en forma proporcional al número de meses de uso del bien.
Deducir la inversión desde su uso o en el ejercicio siguiente.
En autos cuyo MOI sea mayor a $130,000.00 pesos, la deducción será hasta por ese importe.
MOI deducible en autos de $175,000.00 pesos entre 1.16 igual a $150,862.00 pesos entre1.16 igual a $130,053.00 pesos. Así se calculó el MOI deducible en la Reforma Fiscal.
Factor de actualización (Art. 31 séptimo párrafo LISR)
INPC de último mes de la 1a. mitad del ejercicio / INPC del mes de adquisición
Si el número de meses de uso completo, es impar, restamos un mes (diciembre) y lo convertimos en un período de meses pares. (Art. 31 último párrafo de la LISR)
· Se consuma el plazo de prescripción ó
· Antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro.
· Créditos de hasta 30,000 UDIS (12.9193 por 30,000 igual a $387,579.00 pesos)
· Créditos de entre $5,000.00 pesos y 30,000 UDIS
· Contratados con público en general
Créditos de hasta 30,000 UDIS ($387,579.00 pesos) Contratados con personas físicas o morales con actividades empresariales:
Que se informe por escrito al deudor del crédito, de que se efectuará la deducción del mismo en términos del inciso
de la fracción XV del artículo 27 de la LISR.
Por lo tanto, el informe deberá hacerse mediante escrito libre, en términos del artículo 31 del Código Fiscal de la Federación.
También se informa al buró de crédito.
· Solamente es deducible el cincuenta por ciento del monto.
· Cuando se den los supuestos del inciso b):
Dentro de los múltiples requisitos que se deben de cumplir para los efectos de las deducciones, está el de "que estén debidamente registradas en contabilidad". Para estos efectos, si efectuamos la deducción de una cuenta incobrable, debemos correr el siguiente asiento contable:
Pérdidas por venta de activos fijos
Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo. Nota: A partir d e 2014 las cuotas del trabajador pagadas por el patrón, no se pueden deducir.
Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados.
El ajuste anual por inflación que resulte deducible. Es curioso que, cuando este concepto es acumulable, la LISR lo define perfectamente...