Source: http://docplayer.pl/2234689-Planowanie-podatkowe-marcin-grzeskowiak-doradca-podatkowy.html
Timestamp: 2018-02-19 02:32:55+00:00
Document Index: 6061078

Matched Legal Cases: ['art. 23', 'art. 10', 'SA/Gl ', 'art. 16', 'art. 23', 'FSK ', 'Art. 23', 'art. 14', 'art. 20']

Planowanie podatkowe. Marcin Grześkowiak doradca podatkowy - PDF
Download "Planowanie podatkowe. Marcin Grześkowiak doradca podatkowy"
2 Planowanie podatkowe Marcin Grześkowiak doradca podatkowy
3 Istotą planowania podatkowego jest osiągnięcie założonego celu gospodarczego w sposób najbardziej efektywny podatkowo Na efektywność planowania wpływają dwa kryteria: - redukowanie obciążeń fiskalnych (materialnych i formalnych) optymalizacja - redukowanie ryzyka podatkowego Problem: wysokość obciążeń fiskalnych jest negatywnie skorelowana z poziomem ryzyka
4 Planowanie podatkowe odbywa się w granicach obowiązującego prawa! Wbrew potocznemu mniemaniu planowanie podatkowe nie jest tożsame z absolutną minimalizacją podatków Oszczędność podatkowa jest zatem środkiem do osiągnięcia celu, a nie celem samym w sobie Podatek jest w tym modelu traktowany jak każdy inny koszt / wydatek
5 Przykład: Aby generować roczne przychody w wysokości zł, przedsiębiorstwo potrzebuje maszyny o wartości 100 tys. zł netto (amortyzacja 2 lata). Może maszynę: a) nabyć, biorąc kredyt (2 lata, oproc. 10% p.a.), b) skorzystać z oferty dwuletniego leasingu operacyjnego (w rozumieniu art. 23b PDOFizU) z roczną ratą zł netto, po 2 latach przedmiot leasingu przejdzie na własność przedsiębiorcy za 1 zł. 59 tys. zł razy 2 to mniej niż spłata kredytu z odsetkami ( zł) cała opłata leasingowa jest kosztem, a przy racie kredytu tylko odsetki
6 przychód kredyt leasing odsetki spłata kredytu rata leasingu amortyzacja dochód do opodatkowania podatek 19% zostaje Już przy stopie dyskontowej > 1,8% korzystniejsza jest alternatywa z wzięciem kredytu
7 Planowanie podatkowe jest zatem elementem planowania finansowego i jako takie uwzględnia również czynniki pozapodatkowe, zwłaszcza: - maksymalizację shareholder value (NPV) - zachowanie płynności finansowej - ograniczenie odpowiedzialności przedsiębiorcy
8 Przykład: Spółka kapitałowa (np. sp. z o.o.): + odpowiedzialność za zobowiązania tylko do wysokości majątku spółki (wyjątki) - wysokie opodatkowanie Spółka osobowa (np. sp. jawna): + odpowiedzialność za zobowiązania także prywatnym majątkiem wspólników - niższe, jednokrotne opodatkowanie
9 Wyjątki: spółka komandytowa / spółka komandytowo-akcyjna A A 100% 100% 99% sp. z o.o. sp. z o.o. 1% sp. k. W jaki jednak sposób dojść do takiej struktury? W czym tkwi różnica?
10 Założenie nowej spółki z o.o., uczynienie jej wspólnikiem w starej sp. z o.o., a następnie przekształcenie starej sp. z o.o. w sp. k. PROBLEM: zachowane zyski a art. 10 I 8 PDOPrU A sp. z o.o. Założenie nowej spółki komandytowej, do której sp. z o.o. wniesie aportem swoje przedsiębiorstwo PROBLEM: PCC, ustalenie dystrybucji zysków A A sp. z o.o. sp. z o.o. sp. k. sp. k.
11 W planowaniu podatkowym należy uwzględnić wszystkie rodzaje podatków Przykład: Odrębna budowla czy instalacja przynależąca do budynku? Kolizja skutków podatku dochodowego i podatku od nieruchomości
12 Budowla Instalacja w budynku p. dochodowy Wcześniejszy koszt (amortyzacyjny) Późniejszy koszt p. od nieruchom. 2% od wartości dla potrzeb amortyzacji Problem budowli wewnątrz budynku zmiany w orzecznictwie (por. wyrok z , I SA/Gl 424/10)
13 Planowanie podatkowe jest szczególnie istotne w przypadku decyzji o konstytutywnym znaczeniu dla działalności gospodarczej: - wybór formy prawnej - wybór formy finansowania - wybór miejsca prowadzenia działalności Również jednak przy długofalowych decyzjach operacyjnych: - rozliczanie strat
14 Przykład: Przedsiębiorca prowadzi działalność, wykorzystując formę sp. z o.o. Spółka potrzebuje na dalszą działalność kwotę zł, którą to kwotą przedsiębiorca dysponuje w majątku prywatnym. W jaki sposób przekazać te pieniądze spółce? Jakie nastąpią konsekwencje podatkowe? Na jakie ograniczenia podatkowe i pozapodatkowe przedsiębiorca musi jednak uważać?
15 Skutki w podatkach dochodowych przychody w spółce Podwyższenie kapitału Pożyczka od udziałowca koszt odsetek (10%) dochód spółki opodatkowanie na poziomie spółki (19%) opodatkowanie u udziałowca udziałowcowi zostaje (dywidenda) (odsetki)
16 Niektóre istotne ograniczenia: - niedostateczna kapitalizacja (art. 16 I 60 PDOPrU) - ustalenie stosownej stawki odsetek (ceny transferowe) - podatek od czynności cywilnoprawnych
17 Przykład: Dwaj inni przedsiębiorcy prowadzą działalność w postaci spółki jawnej. Obydwoje wybrali opodatkowanie podatkiem liniowym. Zamierzają skorzystać z powyższego pomysłu i też wyposażyć spółkę w kapitał na podstawie umów pożyczki (każda o wartości zł, 10% p.a.) A B 50% 50% Pożyczka 100 tys. zł sp. j. Pożyczka 100 tys. zł
18 Skutki w podatkach dochodowych przychody z działalności odsetki (10%) koszt podatkowy (odsetki) dochód do opodatkowania opodatkowanie u wspólnika (19%) wspólnikowi zostaje Wspólnik A lub B: pożyczki !!! (zob. art. 23 I 10 PDOFizU) (dz. gosp.) (odsetki) (dz. gosp.) (odsetki) Wspólnik A lub B: kapitał własny
19 Planowanie podatkowe powinno uwzględniać wszystkie kluczowe fazy procesów gospodarczych (czyli cały okres planowania): - fazę wejścia w inwestycję - fazę operacyjną - fazę wyjścia z inwestycji
20 Przykład: (w oparciu o indywidualną interpretację IPPB3/ /09-2/GJ) Przedsiębiorca opodatkowany liniowo nabył na potrzeby działalności samochód osobowy o wartości EUR. Po 5 latach zamierza go sprzedać zakłada, że wciąż będzie warty ok EUR. Zaplanuj sposób amortyzacji podatkowej pojazdu. (uwaga też na wyrok NSA II FSK 1756/11)
21 Art. 23 ust. 1 pkt 4 PDOFizU: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości przewyższającej równowartość EUR Załącznik nr 1 do PDOFizU (wykaz stawek amortyzacyjnych): 20% dla samochodów osobowych Art.. 22i ust. 5 PDOFizU Podatnicy mogą obniżać podane w wykazie stawki dla poszczególnych środków trwałych
22 rok sprze daż metoda wyjściowa przychód amortyzacja w tym k.u.p podatek 19% Wg metody opisanej w wyroku (nie zaaprobowanej przez sąd!) przychód amortyzacja w tym k.u.p. podatek 19%
23 rok sprzedaż metoda wyjściowa przychód amortyzacja w tym k.u.p podatek 19% Wg metody przychód opisanej w indywidual. interpretacji amortyzacja w tym k.u.p podatek 19% ( )
24 Wartość bieżąca oszczędności podatkowych (s=10%): - metoda wyjściowa EUR - metoda opisana w wyroku EUR z powodu opóźnienia płatności podatku - metoda opisana w interpretacji EUR efekt początkowo negatywny (wyższy podatek), skompensowany jednak uwzględnieniem większego kosztu w późniejszym okresie (przy sprzedaży)
25 Obniżenie stawki amortyzacyjnej jest również jednym z narzędzi stosowanych przy planowaniu sposobu rozliczenia straty podatkowej (ograniczonego do 5 lat)
26 Metody planowania podatkowego: Wykorzystanie braku neutralności podatkowej na płaszczyźnie krajowej lub międzynarodowej: - różne stawki podatkowe - różne formy opodatkowania - różne podstawy opodatkowania - różne momenty opodatkowania / zapłaty podatku
27 Narzędzia planowania podatkowego: Prawa wyboru oferowane przez system podatkowy - podatek PIT na zasadach ogólnych, liniowych czy zryczałtowanych - metoda amortyzacji, amortyzacja jednorazowa - kwartalny czy miesięczny okres rozliczeniowy w VAT
28 Narzędzia planowania podatkowego: Prawa wyboru oferowane przez rzeczywistość gospodarczą - założenie spółki w Niemczech czy w Polsce - zakup, leasing czy najem - oddanie budynku do używania w grudniu czy styczniu (wakacje podatkowe w podatku od nieruchomości) Pola manewru istniejące w systemie podatkowym - ceny transferowe
29 Przykład: Ceny transferowe między podmiotami powiązanymi Przedsiębiorstwo A Przedsiębiorstwo B - metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej - metoda ceny odsprzedaży - metoda rozsądnej marży (koszt plus) - metody zysku transakcyjnego
30 Instrumenty planowania podatkowego - interpretacje indywidualne i ogólne (art. 14a-14p OrdP) - porozumienia ws. cen transakcyjnych (art. 20a-20r OrdP) - zaświadczenia o niezaleganiu (zob. np. art OrdP) - zasoby wiedzy a) baza wydanych interpretacji (www.mf.gov.pl) b) baza orzecznictwa sądowego (www.nsa.gov.pl) - wsparcie doradcy podatkowego (www.krdp.pl)
31 Instrumenty planowania podatkowego Ze względu na szanse i ryzyka, działania związane z planowaniem podatkowym warto zawczasu konsultować ze specjalistą, jakim jest doradca podatkowy. Doradca podatkowy, zwłaszcza dla małych i średnich przedsiębiorstw, które nie zatrudniają dyrektora finansowego, może być doradcą ekonomicznym wspomagającym przedsiębiorcę w sprawach finansowych.
32 Dziękuję za uwagę! Marcin Grześkowiak doradca podatkowy
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl Planowanie podatkowe Marcin Grześkowiak doradca podatkowy Istotą planowania podatkowego jest osiągnięcie założonego celu gospodarczego
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl Planowanie podatkowe Anna Kaźmierczak Rzeczą, którą najtrudniej w świecie zrozumieć jest podatek. Albert Einstein Program wystąpienia:
a) wyda decyzję o zabezpieczeniu i przeprowadzi czynności egzekucyjne związane z zarządzeniem zabezpieczenia,
Errata do podręczników 10/VI i 12/VI Źródła prawa Pytanie 22 22.Wszystkie akty prawne powszechnie obowiązujące: a) zawierają postanowienia określające do kiedy dany akt jest stosowany, b) zawierają klauzulę