Source: https://www.scribd.com/document/66831043/lgt
Timestamp: 2018-03-20 12:40:43
Document Index: 92911585

Matched Legal Cases: ['Artículo 20', 'Artículo 21', 'Artículo 22', 'Artículo 35', 'Artículo 38', 'Artículo 37', 'artículo 41', 'Artículo 36', 'Artículo 42', 'artículo 175', 'artículo 81', 'artículo 39', 'artículo 35', 'Artículo 41', 'artículo 35', 'Artículo 43', 'artículo 42', 'artículo 175', 'artículo 79', 'Artículo 51', 'Artículo 53', 'artículo 176', 'Artículo 52', 'artículo 53', 'Artículo 50', 'artículo 158', 'Artículo 58', 'artículo 50', 'Artículo 55', 'Artículo 56', 'Artículo 54']

● Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas
por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. ● Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución. ● Los tributos, cualquiera que sea su denominación, se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos: ● Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. ● Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuenta de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. ● Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituído por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
II.LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS a) relación de obligaciones tributarias
La obligación tributaria principal tiene por objeto el pago de la cuota tributaria. Hecho Imponible (Artículo 20).
● El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y caya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal. supuestos de no sujeción.
● La ley podrá completar la delimitación del hecho imponible mediante la mención de
Devengo y exigibilidad (Artículo 21).
● El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que
se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. La fecha del devengo determina las circunstancias relevantes para la configuración de la obligación tributaria, salvo que la ley de cada tributo disponga otra cosa. ● La ley propia de cada tributo podrá establecer la exigilidad de la cuota o cantidad a ingresar, o de parte de la misma, en un momento distinto al del devengo del tributo. Exenciones (Artículo 22).
Son supuestos de exención aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal. Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta.
● La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal
consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta. ● El contribuyente podrá deducir de la obligación tributaria principal el importe de los pagos
Obligaciones tributarias formales. Cuando la información exigida se conserve en soporte informático deberá suministrarse en dicho soporte cuando así fuese requerido. deudores o no del tributo. obligados a soportar la retención. ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se cumpla con utilización de sistemas informáticos. obligados a practicar ingresos a cuenta. ● Las obligaciones de esta naturaleza que establezca la normativa aduanera. los obligados tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones: ● La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades u operaciones empresariales y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención. informe. sustitutos del contribuyente. y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros. sin tener carácter pecuniario. ● Son obligaciones tributarias formales las que.a cuenta soportados. ● La obligación de presentar declaraciones. ● La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. ● La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros. son obligados tributarios: ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● por la normativa tributaria o aduanera a los obligados tributarios. registros. sucesores. son impuestas b) Obligados tributarios (Artículo 35). Se deberá facilitar la conversión de dichos datos a formato legible cuando la lectura o interpretación de los mismos no fuera posible por estar encriptados o codificados. así como cualquier dato. Los Los Los Los Los Los Los Los Los Los contribuyentes. . ● La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas. ● Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias. ● Además de las restantes que puedan legalmente establecerse. ● La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones administrativas. ● La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta. obligados a repercutir. obligados a soportar la repercusión. documentos o información que el obligado tributario deba conservar en relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros. En todo caso. documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias. obligados a soportar los ingresos a cuenta. los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones por medios telemáticos deberán conservar copia de los programas. así como los programas. obligados a realizar pagos fraccionados. salvo que la ley propia de cada tributo establezca la posibilidad de deducir una cantidad distinta a dicho importe. retenedores. autoliquidaciones y comunicaciones. a requerimiento de la Administración o en declaraciones periódicas. ● La obligación de aportar a la Administración tributaria libros. ● Entre otros. ficheros y archivos generados que contengan los datos originarios de los que deriven los estados contables y las autoliquidaciones o declaraciones presentadas. antecedente y justificante con trascendencia tributaria.
Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo (Artículo 38). tendrá además la consideración de sujeto pasivo el obligado al pago del importe de la deuda aduanera. así como la proporción en que cada uno de ellos participe en el dominio o derecho transmitido. En el ámbito aduanero. y que. según la ley. comunidades de bienes y demás entidades que. coincidirá con el destinatario de las operaciones gravadas. sea como contribuyente o como sustituto del mismo. quien vendrá obligado a satisfacerlas si no solicita su división. devolución o bonificaciones tributarias. ● La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligación determinará que queden solidariamente obligados frente a la Administración tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones. El repercutido no está obligado al pago frente a . se deba repercutir la cuota tributaria. Cuando la Administración sólo conozca la identidad de un titular practicará y notificará las liquidaciones tributarias a nombre del mismo. por imposición de la ley y en lugar del contribuyente. ● Es sujeto pasivo el obligado tributario que. ● Es obligado a repercutir la persona o entidad que. así como las obligaciones formales inherentes a la misma. según la ley. conforme a lo que en cada caso establezca la normativa aduanera.● Los beneficiarios de supuestos de exención. El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas. Obligados a realizar pagos a cuenta (Artículo 37). así como las obligaciones formales inherentes a la misma. ● Es obligado a practicar ingresos a cuenta la persona o entidad que satisface rentas en especie o dinerarias y a quien la ley impone la obligación de realizar ingresos a cuenta de cualquier tributo. ● Tendrán asimismo el carácter de obligados tributarios los responsables a los que se refiere el artículo 41 de esta ley. salvo que por ley se disponga expresamente otra cosa. las herencias yacentes. salvo que la ley disponga otra cosa. salvo que la ley de cada tributo disponga otra cosa. debe repercutir la cuota tributaria a otras personas o entidades y que. una parte de su importe a cuenta del tributo que corresponda a éstos. con ocasión de los pagos que deba realizar a otros obligados tributarios. salvo que la ley disponga otra cosa. ● También tendrán el carácter de obligados tributarios aquellos a quienes la normativa cuando no tengan la condición de sujetos pasivos. tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias formales. conforme a la ley. ● Es obligado a realizar pagos fraccionados el contribuyentee a quien la ley de cada tributo impone la obligación de ingresar cantidades a cuenta de la obligación tributaria principal con anterioridad a que ésta resulte exigible. para que proceda la división será indispensable que el solicitante facilite los datos personales y el domicilio de los restantes obligados al pago. ● Es obligado a soportar la repercusión la persona o entidad a quien. ● Es contribuyente el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible. ● Tendrán la consideración de obligados tributarios. constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición. coincidirá con aquel que realiza las operaciones gravadas. ● Es retenedor la persona o entidad a quien la ley de cada tributo impone la obligación de detraer e ingresar en la Administración tributaria. Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente (Artículo 36). A tal efecto. en las leyes en que así se establezca. carentes de personalidad jurídica. Las leyes podrán establecer otros supuestos de solidaridad distintos del previsto en el párrafo anterior. ● Es sustituto el sujeto pasivo que. debe cumplir la obligación tributaria principal. No perderá la condición de sujeto pasivo quien deba repercutir la cuota tributaria a otros obligados. salvo que la ley señale otra cosa. está obligado a cumplir la obligación tributaria principal.
se iniciará el período ejecutivo y se exigirán los recargos e intereses que procedan. la responsabilidad será siempre subsidiaria. ● Las que sucedan por cualquier concepto en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas. ● Es obligado a soportar la retención. ● Serán responsables solidarios de la deuda tributaria las siguientes personas o entidades: ● Las que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción ● Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo a) anterior. A estos efectos. Cuando no se haya solicitado dicho certificado. ● ● ● ● ● junto a los deudores principales.la Administración tributaria pero debe satisfacer al sujeto pasivo el importe de la cuota repercutida. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable a los adquirentes de elementos aislados. salvo las excepciones que en esta u otra ley se establezcan. La responsabilidad también se extenderá a las obligaciones derivadas de la falta de ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicadas o que se hubieran debido practicar. la derivación de la acción administrativa para exigir el pago de la deuda tributaria a los responsables requerirá un acto administrativo en el que. Salvo que una norma con rango de ley disponga otra cosa. Responsables solidarios (Artículo 42). Cuando resulte de aplicación lo previsto en el apartado 2 del artículo 175 de esta ley. de conformidad con lo previsto en los artículos 174 a 176 de esta ley. Lo dispuesto en el primer párrafo de esta letra no será aplicable a los adquirentes . en proporción a sus respectivas participaciones respecto a las obligaciones tributarias materiales de dichas entidades. La responsabilidad a que se refiere el primer párrafo de esta letra no será aplicable a los supuestos de sucesión por causa de muerte. la Administración competente podrá adoptar medidas cautelares del artículo 81 de esta ley y realizar actuaciones de investigación con las facultades previstas en los artículos 142 y 162 de esta ley. que se regirán por lo establecido en el artículo 39 de esta ley. el retenedor deba practicar retenciones tributarias. ● La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria. por las obligaciones tributarias contraídas del anterior titular y derivadas de su ejercicio. la repercusión de su importe por el pagador de dichas rentas. Cuando haya transcurrido el plazo voluntario de pago que se conceda al responsable sin realizar el ingreso. Los reponsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil. la responsabilidad establecida en este párrafo se limitará de acuerdo con lo dispuesto en dicho artículo. en su caso. según la ley. La responsabilidad no alcanzará a las sanciones. se considerarán deudores principales los obligados tributarios del apartado 2 del artículo 35 de esta ley. La responsabilidad alcanzará a la totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario. a otras personas o entidades. realizadas por una o varias personas o entidades. La derivación de la acción administrativa a los responsables subsidiarios requerirá la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios. permitan la continuación de la explotación o actividad. c) Responsabilidad tributaria (Artículo 41). la responsabilidad alcanzará también a las sanciones impuestas o que puedan imponerse. las entidades a que se refiere el apartado 4 del artículo 35 de esta ley. Con anterioridad a esta declaración. Su responsabilidad también se extenderá a la sanción. los partícipes o cotitulares de tributaria. previa audiencia al interesado. ● La ley podrá imponer a las personas o entidades la obligación de soportar los ingresos a cuenta de cualquier tributo practicados con ocasión de las rentas en especie o dinerarias que perciban y. salvo que dichas adquisiciones. Salvo precepto legal expreso en contrario. se declare la responsabilidad y se determine su alcance y extensión. la persona o entidad perceptora de las cantidades sobre las que.
Los integrantes de la administración concursal y los liquidadores de sociedades y entidades en general que no hubiesen realizado las gestiones necesarias para el íntegro cumplimiento de las obligaciones tributarias devengadas con anterioridad a dichas situaciones e imputables a los respectivos obligados tributarios. ● Las personas o entidades depositarias de los bienes del deudor que. ● Las leyes podrán establecer otros supuestos de responsabilidad solidaria distintos de los previstos en los apartados anteriores. no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. Los administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades. La responsabilidad prevista en el párrafo anterior no será exigible cuando el contratista o subcontratista haya aportado al pagador un certificado específico de encontrarse al corriente de sus obligaciones tributarias emitido a estos efectos por la Administración tributaria durante los 12 meses anteriores al pago de cada factura correspondiente a la contratación o subcontratación. ● También serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente. siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago. por las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores. los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que. Las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondientes a su actividad económica principal. por culpa o negligencia. colaboren o consientan en el levantamiento de aquéllos. cuando actúen en nombre y por cuenta de sus comitentes. ● Las que. por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese. con conocimiento del embargo. La responsabilidad quedará limitada al importe de los pagos que se realicen sin haber aportado el contratista o subcontratista al pagador el certificado de . una vez recibida la notificación del embargo. ● Las que. Responsables subsidiarios (Artículo 43). De las obligaciones tributarias y sanciones posteriores a dichas situaciones responderán como administradores cuando tengan atribuidas funciones de administración. incumplan las órdenes de embargo.de explotaciones o actividades económicas pertenecientes a un deudor concursado cuando la adquisición tenga lugar en un procedimiento concursal. en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contratación o subcontratación. hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria. ● Serán responsables subsidiarios de la deuda tributaria las siguientes personas o entidades: ● Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo a) del apartado 1 del artículo 42 de esta ● ● ● ● ● ley. colaboren o consientan en el levantamiento de los bienes o derechos embargados o de aquellos bienes o derechos sobre los que se hubiera constituido la medida cutelar o la garantía. ● El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad solidaria será el previsto en el artículo 175 de esta ley. la medida cautelar o la constitución de la garantía. Su responsabilidad también se extenderá a las sanciones. las siguientes personas o entidades: ● Las que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria. profesionales u otros empresarios. en los términos del artículo 79 de esta ley. Los agentes y comisionistas de aduanas. hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones. habiendo éstas cometido infracciones tributarias. Los adquirentes de bienes afectos por ley al pago de la deuda tributaria.
la ley podrá establecer los supuestos en que sea de aplicación el método de estimación objetiva. ● Las bases imponibles se determinarán con carácter general a través del método de o valoración del hecho imponible. ● Resistencia. El método de estimación directa podrá utilizarse por el contribuyente y por la Administración tributaria de acuerdo con lo dispuesto en la normativa de cada tributo. de los libros y registros .encontrarse al corriente de sus obligaciones tributarias. Método de estimación directa (Artículo 51). III. Método de estimación indirecta (Artículo 53). que tendrá. La obligación tributaria principal y la obligación de realizar pagos a cuenta se determinarán a partir de las bases tributarias. ● El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad subsidiaria se regirá por lo dispuesto en el artículo 176 de esta ley. ● Desaparición o destrucción. justificantes y datos que tengan relación con los elementos de la obligación tributaria. ● Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales. según disponga la ley de cada tributo. ● Las leyes podrán establecer otros supuestos de responsabilidad subsidiaria distintos de los previstos en el apartado anterior. aun por causa de fuerza mayor. la Administración tributaria utilizará las declaraciones o documentos presentados. El método de estimación objetiva podrá utilizarse para la determinación de la base imponible mediante la aplicación de las magnitudes. La solicitud del certificado podrá realizarse por el contratista o subcontratista con ocasión de la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre Sociedades a que esté obligado. Método de estimación objetiva (Artículo 52). ● El método de estimación indirecta se aplicará cuando la Administración tributaria no pueda disponer de los datos necesarios para la determinación completa de la base imponible como consecuencia de alguna de las siguientes circunstancias: ● Falta de presentación de declaraciones o presentación de declaraciones incompletas o inexactas. los datos consignados en libros y registros comprobados administrativamente y los demás documentos. en el plazo de tres días desde su solicitud por el contratista o subcontratista. en todo caso. debiendo facilitar las copias del certificado que le sean solicitadas. carácter voluntario para los obligados tributarios. ● Estimación objetiva ● Estimación indirecta. obstrucción. estimación directa. A estos efectos. ● La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición ● La base imponible podrá determinarse por los siguientes métodos: ● Estimación directa. los tipos de gravamen y los demás elementos previstos en este capítulo. ● La estimación indirecta tendrá carácter subsidiario respecto de los demás métodos de determinación y se aplicará cuando se produzca alguna de las circunstancias previstas en el artículo 53 de esta ley. No obstante. módulos o datos previstos en la normativa propia de cada tributo. excusa o negativa a la actuación inspectora. La Administración tributaria emitirá el certificado a que se refiere este párrafo f). índices. En este caso. la Administración tributaria emitirá el certificado o lo denegará con arreglo al procedimiento y en los plazos que se determinen reglamentariamente. a) Base imponible: concepto y métodos de determinación (Artículo 50). Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta. o habiendo transcurrido el período de doce meses desde el anterior certificado sin haber sido renovado. o lo denegará.
La reducción deberá comprender al menos dicho exceso. a favor del Tesoro o . ● Utilización de aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de los bienes y de las rentas. pagos fraccionados. ● La cuota diferencial será el resultado de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones. ● Según cantidad fija señalada al efecto. en su caso. se seguirá el procedimiento previsto en el artículo 158 de esta ley. e) Deuda tributaria (Artículo 58). en la base imponible las reducciones establecidas en la ley. y deberán aplicarse según para obtener como resultado la cuota íntegra. retenciones. La base liquidable es la magnitud resultante de practicar. ingresos a cuenta y cuotas. conforme a la normativa de cada tributo. El conjunto de tipos de gravamen aplicables a las distintas unidades o tramos de base liquidable en un tributo se denominará tarifa. ● Para el cálculo de la cuota íntegra podrán utilizarse los métodos de determinación previstos en el apartado 2 del artículo 50 de esta ley. índices. ● Los recargos del período ejecutivo. coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable ● Los tipos de gravamen pueden ser específicos o porcentuales. ● Cuando resulte aplicable el método de estimación indirecta. c) Tipo de gravamen (Artículo 55). módulos o datos que concurran en los respectivos obligados tributarios. ● Los recargos por declaración extemporánea. ● El tipo de gravamen es la cifra. ● La cuota íntegra se determinará: ● Aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable. ventas. costes y rendimientos que sean normales en el respectivo sector económico. bonificaciones. ● La cuota íntegra deberá reducirse de oficio cuando de la aplicación de los tipos de gravamen resulte que a un incremento de la base corresponde una porción de cuota superior a dicho incremento. ● La ley podrá prever la aplicación de un tipo cero. ● La deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones a realizar pagos a cuenta. por: ● El interés de demora. según los datos o antecedentes que se posean de supuestos similares o equivalentes. ● El importe de la cuota íntegra podrá modificarse mediante la aplicación de las reducciones o límites que la ley de cada tributo establezca en cada caso. siguientes medios o de varios de ellos conjuntamente: ● Aplicación de los datos y antecedentes disponibles que sean relevantes al efecto. ● La cuota líquida será el resultado de aplicar sobre la cuota íntegra las deducciones. en su caso. ● Además. la deuda tributaria estará integrada. d) Cuota tributaria (Artículo 56). adiciones o coeficientes previstos. ● Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas. disponga la ley propia de cada tributo a cada unidad. ● Valoración de las magnitudes. atendidas las dimensiones de las unidades productivas o familiares que deban compararse en términos tributarios. así como de tipos reducidos o bonificados. en su caso. Se exceptúan de esta regla los casos en que la deuda tributaria deba pagarse por medio de efectos timbrados.● Las bases o rendimientos se determinarán mediante la aplicación de cualquiera de los contables o de los justificantes de las operaciones anotadas en los mismos. en la ley de cada tributo. b) Base liquidable (Artículo 54). conjunto de unidades o tramo de la base liquidable. así como de los ingresos.
.● Las sanciones tributarias que puedan imponerse de acuerdo con lo dispuesto en el título IV de otros entes públicos. pero en su recaudación se aplicarán las normas incluidas en el capítulo V del título III de esta ley. de esta ley no formarán parte de la deuda tributaria.
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