Source: https://www.vox.cz/danovy-prehled-2020-cast-prvni.html
Timestamp: 2019-11-20 08:47:36+00:00
Document Index: 34326929

Matched Legal Cases: ['zákona č. 586', 'zákona č. 353', 'zákona č. 235', 'zákona č. 164', 'zákona č. 112', 'zákona č. 280', '§ 250', '§ 252', '§ 39', '§ 7', '§ 39', '§ 39', '§ 6', '§ 38', '§ 38', '§ 38', '§ 38', '§ 6', '§ 101']

Daňový přehled 2020 – část první (dle stavu legislativy k datu 10 | 1. VOX a.s. – školení, kurzy, semináře
Plátci a poplatníci se budou muset i pro rok 2020 vyrovnat s novelou daňových zákonů, neboť je aktuálně v legislativním procesu jako sněmovní tisk č. 572 „Zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s implementací daňových předpisů Evropské unie a v oblasti zamezení dvojímu zdanění“. Novelou dojde ke změně zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (dále jen ZDP), zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen ZDPH) a zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní. Novela ZDP je zaměřena na doplnění transpozice směrnice proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem a na zpřesnění terminologie ohledně mezinárodních smluv. Novela ZDPH promítá do zákona směrnici Rady (EU) 2018/1910, která s účinností od 1. ledna 2020 zavádí některá dílčí opatření ke zlepšení stávajícího systému daně z přidané hodnoty při dodání zboží uvnitř EU (podmínky dodání zboží do jiného členského státu, pravidla pro dodání zboží v řetězci, zavedení tzv. režim skladu), další část novely reaguje na nové rozsudky Soudního dvora EU. V oblasti mezinárodní spolupráce při správě daní dochází k implementaci směrnice DAC 6. Nová oznamovací povinnost o schématech potenciálně agresivního daňového plánování s přeshraničním prvkem, by měla zvýšit transparentnost a zajistit přístup orgánům finanční správy k informacím v počátečním stádiu implementace schémat potenciálně agresivního daňového plánování.
Další připravovanou novelou je „Zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní v souvislosti se zvyšováním příjmů veřejných rozpočtů“ (sněmovní tisk č. 509). V rámci této novely by mělo dojít např. ke zvýšení spotřební daně z tabákových výrobků a z lihu, změně metody tvorby a daňové uznatelnosti technických rezerv pojišťoven, či zvýšení sazeb daně z hazardních her.
Ve vazbě na novelu zákona č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb, se bude povinnost evidovat hotovostní tržby vztahovat na všechny podnikatele od 1. května 2020. Malí podnikatelé (neplátci DPH, max. 2 zaměstnanci, hotovostní obrat do 600 tis. Kč), až na výjimku pouze fyzické osoby, budou moci požádat správce daně o povolení evidování tržeb v tzv. zvláštním režimu, tj. pomocí papírových účtenek. Správci daně pak budou tito podnikatelé čtvrtletně podávat oznámení o tržbách evidovaných ve zvláštním režimu, a to do 20 dnů od konce kalendářního čtvrtletí. V rámci novely zákona o evidenci tržeb dojde ke snížení některý sazeb DPH (10% sazba DPH se nově uplatní např. u stravovacích služeb (včetně točeného piva pod kódy nomenklatury celního sazebníku 2203 až 2208), u vodného a stočného, na prodej elektronických a audio knih na pevném nosiči, na půjčování knih, u kadeřnických a holičských služeb,…).
V průběhu roku 2020 vstoupí pravděpodobně v účinnost rozsáhlá novela zákona č. 280/2009 Sb. daňového řádu (sněmovní tisk č. 580). Z důvodu podpory elektronizace daňové správy by mělo dojít ke změně pravidel pro podání daňových přiznání a rozšíření funkčnosti daňové informační schránky, novela dále přinese nový způsob výpočtu úroků a zjednodušení procesu daňové kontroly. Novelou dojde k prodloužení lhůty pro vrácení nadměrného odpočtu DPH.
Procesní norma daňového práva upravuje postup správců daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají při správě daní. Cílem správy daní je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady. Základem pro správné zjištění a stanovení daně je daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování (řádné daňové tvrzení) a dodatečné daňové přiznání, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování (dodatečné daňové tvrzení) podané daňovým subjektem. Řádná i dodatečná daňová tvrzení podává v zákonné lhůtě každý daňový subjekt, kterému to zákon ukládá, nebo daňový subjekt, který je k tomu správcem daně vyzván. Nevznikla-li daňovému subjektu ve zdaňovacím období daňová povinnost k dani, ke které je registrován, sdělí tuto skutečnost správci daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání. Daň je obvykle splatná v poslední den lhůty stanovené pro podání řádného daňového přiznání. Řádné daňové tvrzení nebo dodatečné daňové tvrzení lze podat jen na tiskopise vydaném Ministerstvem financí nebo na tiskovém výstupu z počítačové tiskárny, který obsahuje údaje shodné s tímto tiskopisem. Má-li daňový subjekt nebo jeho zástupce zpřístupněnu datovou schránku nebo zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, je povinen podávat daňová tvrzení pouze elektronicky.
V případě porušení povinností daňového subjektu podat daňové přiznání ve lhůtě, vzniká povinnost uhradit pokutu, pokud je zpoždění delší než 5 pracovních dnů (§ 250 DŘ). Pokuta se v případě opožděného podání nepředepíše, dosáhne-li její výše částku menší než 200 Kč. Pokud daňový subjekt daňové tvrzení vůbec nepodá, činí minimální výše pokuty 500 Kč. Výše pokuty za opožděné tvrzení daně je poloviční, pokud daňový subjekt podá řádné nebo dodatečné daňové tvrzení sice opožděně, ale do 30 dnů od marného uplynutí lhůty pro jeho podání, a v daném kalendářním roce nebylo správcem daně zjištěno jiné prodlení při podáních daňových tvrzení. Pokud je daňový subjekt v prodlení s úhradou, vzniká mu povinnost uhradit úrok za každý den prodlení počínaje pátým pracovním dnem následujícím po dni splatnosti (§ 252 DŘ).
Povinnosti daňových subjektů
Registrační povinnost k jednotlivým daním je definována v jednotlivých daňových zákonech.
Registrační povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob je upravena v § 39 ZDP. Přihlášku k registraci je povinen podat poplatník u příslušného správce daně do 15 dnů ode dne, kdy započal vykonávat činnost, která je zdrojem příjmů ze samostatné činnosti (§ 7), resp. do 15 dnů od přijetí příjmu ze samostatné činnosti.
Registrační povinnost poplatníků daně z příjmů právnických osob se provádí dle § 39a ZDP. Daňový rezident České republiky podává přihlášku k registraci u příslušného správce daně do 15 dnů od svého vzniku. Daňový nerezident se registruje taktéž v 15 denní lhůtě, a to ode dne vzniku stálé provozovny. Veřejně prospěšní poplatníci a společenství vlastníků jednotek nejsou povinni podat přihlášku k registraci daně z příjmů právnických osob, pokud přijímají pouze příjmy, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozené, či jsou zdaňovány srážkovou daní.
Plátce, je povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických nebo právnických osob nejpozději do 8 dnů ode dne, kdy mu vznikla povinnost vykonávat zákonné povinnosti (§ 39b ZDP). Obdobně se postupuje i v případě registrace plátcovy pokladny.
Daňový subjekt je povinen podat dodatečné daňové tvrzení pokud zjistí, že daň má být vyšší než poslední známá daň, tj. daň pravomocně vyměřená, a to ve lhůtě do konce měsíce, který následuje po měsíci, ve kterém daňový subjekt své pochybení zjistil. Ve stejné lhůtě je oprávněn podat daňový subjekt i dodatečné daňové tvrzení na daň nižší, než je poslední známá daň, jestliže daň byla stanovena v nesprávné výši, součástí tohoto daňového přiznání musí být izdůvodnění jeho podání.
Za den platby se považuje v případě platby bezhotovostní nebo platby provedené pomocí poštovní složenky den, kdy byla připsána platba na účet správce daně.
DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB (zákon č. 586/1992 Sb., dále jen ZDP)
Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně a nejsou osvobozeny, přesáhly 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Daňové přiznání je ovšem povinen podat i poplatník, jehož zdanitelné příjmy jsou nižší než 15 000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.
Daňové přiznání je povinen podat i ten poplatník, který pobíral příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) podle § 6 ZDP od více plátců současně, případně ten, kdo nepodepsal u svého zaměstnavatele prohlášení k dani dle § 38k ZDP, nebo má kromě příjmů ze zaměstnání další zdanitelné příjmy, které převyšují částku 6 000 Kč. Daňové přiznání je povinen podat poplatník, u něhož se daň z příjmů zvyšuje o solidární zvýšení daně. Daňové přiznání je povinen podat také poplatník, jehož plátce daně oznámil správci daně dlužnou částku na dani nebo neoprávněně vyplacenou částku na daňovém bonusu vzniklou zaviněním poplatníka. Povinnost podat daňové přiznání se vztahuje i na poplatníka, u kterého došlo k výplatě pojistného plnění ze soukromého životního pojištění, na které přispíval zaměstnavatel, čímž došlo ke vzniku povinnosti zdanit příjem ze závislé činnosti.
V termínu pro podání daňového přiznání jsou poplatníci povinni oznámit správci daně obdržený příjem, pokud je osvobozený od daně a převyšuje částku 5 000 000 Kč (§ 38v ZDP).
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB (zákon č. 586/1992 Sb.)
Daňové přiznání se podává i v případě, kdy je vykázán základ daně ve výši nula nebo je vykazovaná daňová ztráta. Daňové přiznání podávají všechny právnické osoby a to i ty, které aktuálně nevykonávaly žádnou činnost. Výjimkou jsou veřejně prospěšní poplatníci a společenství vlastníků jednotek v případě, že mají pouze příjmy, které nejsou předmětem daně či jsou předmětem daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby nebo mají pouze příjmy osvobozené od daně. Daňové přiznání nepodává veřejná obchodní společnost.
Zálohová povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických i právnických osob (§ 38a ZDP)
Zálohy na daň z příjmů se platí v průběhu zálohového období, které začíná prvním dnem po termínu pro podání daňového přiznání a končí posledním dnem lhůty pro podání dalšího daňového přiznání. Zálohy se započítávají na to zdaňovací období, ve kterém vznikla povinnost tuto zálohu uhradit.
Zálohy neplatí poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost nepřesáhla 30 000 Kč, a dále obce a kraje.
Poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč, avšak nepřesáhla 150 000 Kč, platí zálohy ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti.
Poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost přesáhla 150 000 Kč, platí zálohy na daň ve výši ¼ poslední známé daňové povinnosti.
Poplatník, u něhož základ daně tvoří součet dílčích základů daně, zálohy neplatí, pokud je jedním z nich i dílčí základ daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, ze kterých měl plátce povinnost srazit zálohy na daň a tento dílčí základ daně je roven nebo činí více než 50 % z celkového základu daně. Činí-li dílčí základ daně ze závislé činnosti a funkčních požitků, ze kterých měl plátce povinnost srazit zálohy na daň, méně než 15 %, platí se zálohy v plné výši. Činí-li dílčí základ daně ze závislé činnosti a funkčních požitků, ze kterých měl plátce povinnost srazit zálohy na daň, 15 % a více, avšak méně než 50 %, platí se zálohy v poloviční výši.
Pokud se poslední známá daňová povinnost týkala jen části zdaňovacího období nebo zdaňovacího období, které je kratší nebo delší než 12 kalendářního měsíců, je poplatník daně z příjmů právnických osob povinen pro výpočet záloh dopočítat poslední známou daňovou povinnost tak, jako by se týkala zdaňovacího období v délce 12 měsíců.
VYBÍRÁNÍ A PLACENÍ DANĚ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI (§ 38h ZDP)
Plátce daně srazí zálohu při výplatě nebo připsání příjmů ze závislé činnosti poplatníkovi k dobru bez ohledu na to, za kterou dobu se mzda vyplácí. Provádí-li plátce zúčtování mezd měsíčně nebo pravidelně za delší časové období, srazí zálohu při zúčtování mzdy. Plátce odvede úhrn sražených záloh nebo úhrn částek, které měly být jako zálohy na daň sraženy, nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce, v němž povinnost srazit zálohy vznikla. Z příjmů vyplacených poplatníkovi prostřednictvím osoby se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí (§ 6 odst. 2) odvede plátce úhrn částek, které měly být jako zálohy na daň sraženy, nejpozději do 20. dne po uplynutí kalendářního měsíce, v němž o závazku účtuje v souladu s platnými účetními předpisy. Správce daně může stanovit lhůtu pro odvod záloh jinak, lhůta však nesmí přesáhnout poslední den kalendářního měsíce, v němž povinnost srazit zálohy vznikla.
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY (zákon č. 235/2004 Sb.)
Plátce je povinen podat elektronicky daňové přiznání včetně příloh, kontrolní hlášení a souhrnné hlášení. Pouze elektronicky lze podat přihlášku k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů. K podání v papírové podobě správce daně nepřihlíží. Podání lze učinit elektronicky pouze datovou zprávou ve formátu a struktuře zveřejněném správcem daně a podepsanou uznávaným elektronickým podpisem nebo odeslanou prostřednictvím datové schránky, či s tzv. ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky nebo v případě poplatníků, kteří nemají datovou schránku, lze podání potvrdit dodatečně do 5 dnů ode dne, kdy došlo správci daně. Standardním zdaňovacím obdobím je i v roce 2020 kalendářní měsíc. Plátce se může rozhodnout, že jeho zdaňovacím obdobím je pro příslušný rok kalendářní čtvrtletí, pokud jeho obrat za bezprostředně přecházející kalendářní rok nepřesáhl 10 mil. Kč a není nespolehlivým plátcem nebo skupinou. Zdaňovacím obdobím nového plátce je vždy kalendářní měsíc, pokud by požadoval tento plátce změnu zdaňovacího období pro následující, tj. 2. rok, musel by o ni požádat správce daně do 31. října.
I nadále je obrat pro povinnou registraci nového plátce ve výši 1 milionu Kč.
Všichni plátci mají povinnost podávat kromě daňového přiznání i kontrolní hlášení. Kontrolní hlášení podává měsíční plátce v termínu pro podání přiznání k DPH. Čtvrtletně podávají kontrolní hlášení pouze čtvrtletní plátci – fyzické osoby. Pokud je čtvrtletní plátce právnickou osobou, musí podávat kontrolní hlášení měsíčně. V zákoně o DPH (§ 101h) jsou speciálně upraveny pokuty za nesplnění povinností souvisejících s kontrolním hlášením. Pokud je plátce v prodlení s podáním kontrolního hlášení, vzniká mu povinnost uhradit pokutu ve výši 1 000 Kč, pokud kontrolní hlášení podá dodatečně, aniž by byl správcem daně k tomu vyzván. Nicméně pokud v kalendářním roce nedošlo k jinému prodlení při podání kontrolního hlášení, nevznikne povinnost tuto pokutu uhradit. Promíjení ostatních pokut za porušení povinností souvisejících s kontrolním hlášením upravuje pokyn GFŘ D-29.
11. 10. 2019 | Autor: BC. Marta Šťastná
Doporučené kurzy autorky:
7. – 8. 1. 2020