Source: https://www.szcoportal.sk/33/odpocitanie-dane-a-nadmerny-odpocet-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k5395tsQksgj3bw/
Timestamp: 2019-01-24 06:19:57+00:00
Document Index: 14615742

Matched Legal Cases: ['§ 49', '§ 74', '§ 70', '§ 69', '§ 69', '§ 16', '§ 69', '§ 70', '§ 4', '§ 51', '§ 49', '§ 22', '§ 28', '§ 42', '§ 49', '§ 37', '§ 39', '§ 43', '§ 45', '§ 46', '§ 47', '§ 48', '§ 50', '§ 39', '§ 22', '§ 54', '§ 54', '§ 76', '§ 49', '§ 49', '§ 9', '§ 9', '§ 49', '§ 54', '§ 50', '§ 50', '§ 49', '§ 28', '§ 42', '§ 51', '§ 69', '§ 69', '§ 70', '§ 51', '§ 69', '§ 69', '§ 49']

Odpočítanie dane a nadmerný odpočet | SZČO online
30.11.2018, Ing. Anna Jurišová; Ing. Peter Horniaček, Zdroj: Verlag Dashöfer
Nárok na odpočítanie dane vzniká len zdaniteľnej osobe, ktorá má postavenie platiteľa dane. Ak nedôjde ku vzniku daňovej povinnosti, nemôže vzniknúť ani nárok na odpočítanie dane (§ 49 ods. 1 zákona o ZDPH).
má faktúru vyhotovenú platiteľom dane v súlade s § 74ZDPH, príp. daň zaevidovanú v záznamoch podľa § 70ZDPH,
2. daň, platiteľom dane uplatnenú zo služieb a tovarov dodaných s montážou a inštaláciou dodávateľom alebo na jeho účet, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 2 − 4, daň platiteľom dane uplatnenú z tovaru, pri ktorom je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 7(druhý odberateľ pri trojstrannom obchode) a ods. 9 až 12,
Český podnikateľ rekonštruuje nehnuteľnosť slovenskému platiteľovi dane. Nehnuteľnosť sa nachádza v Trenčíne. Miesto dodania služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť je podľa § 16 ods. 1ZDPHv SR. Daň z prijatej služby je povinný podľa § 69 ods. 2platiť slovenský platiteľ. Cena dodaných stavebných prác je 900 000 Kč, stavebné práce boli ukončené 18. mája, deň dodania služby je súčasne dňom vzniku daňovej povinnosti. Referenčný výmenný kurz, určený a vyhlásený ECB v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti, je 25,333 Kč/1 euro, daň z dodanej služby je 7 105,36 eura (900 000: 25,333 × 20 %). Vypočítanú daň uvedie slovenský platiteľ v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie máj. Túto daň si po splnení podmienok môže odpočítať. Podmienkou odpočítania dane je zaevidovanie dane v záznamoch podľa § 70ZDPH(právo na odpočítanie dane nie je platiteľ dane povinný preukázať faktúrou).
Povinnosť zaplatiť daň sa vzťahuje aj na zdaniteľnú osobu, ktorá nie je platiteľom. V takom prípade vypočítanú daň uvedie v daňovom priznaní, ktoré je povinná zdaniteľná osoba podať do 25. dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote zaplatiť daň. Odpočítanie dane si nemôže uplatniť, pretože nie je „klasickým platiteľom” dane registrovaným podľa § 4 ZDPH.
Táto daň je pre platiteľa daňou ním uplatnenou pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z IČŠ, ktorú si môže po splnení podmienok podľa § 51ZDPHodpočítať. Právo na odpočítanie dane je platiteľ dane povinný preukázať faktúrou od zahraničného dodávateľa.
ZDPH v § 49 ods. 7vymedzuje tovary a služby, pri obstaraní ktorých si platiteľ nemôže odpočítať daň. Platiteľ dane si nemôže odpočítať daň:
pri prechodných položkách podľa § 22 ods. 3ZDPH.
Platiteľ má povinnosť posudzovať nakúpené tovary a služby z hľadiska ich použitia a podľa toho určiť, či si daň môže odpočítať. Platiteľ dane, ktorý nakúpené tovary a služby použije na dodávky tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 42ZDPH, nemôže si podľa § 49 ods. 3 ZDPH odpočítať daň.
Pri obstaraní tovarov a služieb, ktoré platiteľ použije výlučne na realizáciu týchto plnení, nebude mať možnosť odpočítať daň vôbec. Výnimkou sú iba poisťovacie služby podľa § 37 a finančné služby podľa § 39, ak sú poskytnuté zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území EÚ, alebo ak sú tieto služby spojené priamo s vývozom tovaru mimo územia EÚ.
dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu (§ 43ZDPH),
trojstranný obchod (§ 45ZDPH),
doprava osôb (§ 46ZDPH),
vývoz tovaru a vývoz služieb na územie tretieho štátu (§ 47ZDPH),
služby vzťahujúce sa na dovážaný tovar, ak je ich hodnota zahrnutá do základu dane (§ 48ZDPH).
Pri výpočte koeficientu do čitateľa a do menovateľa platiteľ dane podľa § 50 ods. 2 ZDP neuvádza
- predaj podniku alebo jeho časti tvoriacej samostatnú organizačnú zložku ,
- predaj obchodného podielu,
- príležitostné finančné služby, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39,
pri nadobudnutí hmotného majetku, ktorý je podľa § 22 zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov odpisovaným majetkom alebo
Pri odpočítaní dane z nadobudnutého hmotného majetku, ktorý je odpisovaným majetkom, môže platiteľ postupovať dvomi spôsobmi, okrem investičného majetku definovaného v § 54 ods. 2 písm. b) a c)ZDPH:
U investičného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c), ktorým sú budovy, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory, nadstavby budov, prístavby budov a stavebné úpravy budov, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa osobitného predpisu (§ 76 zákona č. 50/1976 Zb. stavebný zákon), sa platiteľ dane podľa § 49 ods. 5ZDPHnemôže rozhodnúť, akým spôsobom odpočíta daň. Podľa ustanovenia § 49asi platiteľ dane môže odpočítať daň vždy len v rozsahu použitia tohto investičného majetku na podnikanie, t. j., neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie. Podľa § 9 ods. 2ZDPH sa užívanie tohto majetku v rozsahu jeho použitia na podnikanie nebude považovať za dodanie služby za protihodnotu.
Platiteľ dane obstaral v marci nehnuteľnosť v cene s DPH 240 000 eur, ktorú bude používať na podnikanie aj na iný účel ako podnikanie (osobnú spotrebu), v rozsahu 40 % na podnikanie a 60 % na osobnú spotrebu. Daň si odpočíta platiteľ dane v rozsahu, v akom bude nehnuteľnosť používať na podnikanie, t. j. v sume 16 000 eur (40 % zo 40 000). Použitie nehnuteľnosti na osobnú spotrebu nie je podľa § 9 ods. 2 ZDPHdodaním služby za protihodnotu.
V súvislosti so zmenou zákona v ustanovení § 49aupravuje zákon v § 54apostup platiteľa v prípade, ak sa zmení rozsah používania investičného majetku na podnikanie a súčasne na iný účel. Tento postup má pri zmiešanom použití nehnuteľného majetku zabezpečiť spravodlivý systém úpravy odpočítania dane tak, aby boli zohľadnené zmeny v používaní tohto majetku na podnikateľskú a nepodnikateľskú činnosť. Obdobie na úpravu odpočítanej dane je 20 kalendárnych rokov vrátane roka, v ktorom investičný majetok platiteľ uviedol do užívania.
Platiteľ dane, ktorý nakúpené tovary a služby používa na zdaniteľné obchody, ktoré podliehajú dani a súčasne na zdaniteľné obchody, ktoré sú oslobodené od dane (bez možnosti odpočítania dane), postupuje pri výpočte dane, ktorú si môže odpočítať podľa § 50ZDPH, t. j., odpočítateľnú daň kráti koeficientom. Koeficient podľa § 50 ZDPH, ktorým si platiteľ dane kráti odpočítanú daň, sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli sú výnosy (príjmy) bez dane z tovarov a služieb, pri ktorých je daň odpočítateľná a v menovateli sú výnosy (príjmy) bez dane zo všetkých tovarov a služieb za kalendárny rok. Do koeficientu uvedie platiteľ aj výnosy (príjmy) z dodania tovarov a služieb s miestom dodania v zahraničí, napriek tomu, že v daňovom priznaní tieto údaje neuvádza. Ak ide o dodanie tovarov a služieb, pri ktorých:
nie je daň odpočítateľná podľa § 49 ods. 6 (dodanie tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42ZDPH, bez možnosti odpočítania dane), uvedie ich platiteľ dane iba do menovateľa koeficientu.
Uplatnenie práva na odpočítanie dane upravuje ustanovenie§ 51ZDPH. Právo na odpočítanie dane, ktoré vzniká platiteľovi v deň, kedy pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť, si platiteľ môže uplatniť, ak pri odpočítaní dane:
uplatnenej platiteľom zo služieb a z tovarov dodaných s montážou a inštaláciou dodávateľom alebo na jeho účet, pri ktorých je platiteľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 2 – 4 a daň ním uplatnenú z tovarov, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 7 a 9- 12, má daň zaevidovanú v záznamoch podľa § 70ZDPH,
Zdaňovacie obdobie, v ktorom si platiteľ môže odpočítať daň, definuje ustanovenie § 51 ods. 2 ZDPH. Platiteľ dane môže odpočítať daň najskôr v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roku, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňuje právo na odpočítanie dane, má doklad (faktúru, dovozný doklad). Ak platiteľ nemá doklad do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roku, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane doklad. Odpočítanie dane uplatnenej platiteľom dane zo služieb a z tovarov dodaných s inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na jeho účet, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 2 až 4 a dane platiteľom uplatnenej z tovaru, pri ktorom je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 7 a 9 až 12 (§ 49 ods. 2 písm. b) ), môže platiteľ uplatniť najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo a najneskôr v poslednom…