Source: http://contadores.com.ar/novedades/espacios-de-dialogo-1374
Timestamp: 2019-12-06 10:46:43
Document Index: 42785105

Matched Legal Cases: ['Artículo 87', 'Artículo 142', 'artículo 4', 'artículo 10', 'artículo 44', 'artículo 10', 'artículo 1', 'artículo 5']

AFIP - ENTIDADES PROFESIONALES
AFIP - ENTIDADES PROFESIONALES. Espacios de Diálogo. Fecha: 6/11/19. Preguntas y respuestas de la AFIP. ... Leer más ...
Si su actual suscripción está por vencer, lo invitamos a conocer nuestro servicio denominado ACTUALIDAD IMPOSITIVA y LABORAL, que le entrega diariamente, a primera hora, todas las novedades nacionales y provinciales en materia Impositiva, Societaria, Laboral y Normativa Profesional con cobertura nacional.
APROVECHE LA PROMO VERANO!!!! Que le ofreceun 15% de Descuento y el primer vencimiento a los 14 meses!!!
TEMAS TÉCNICOS y LEGALES - Acta Nro 33 – 06-Nov.-2019
El tope de honorarios asignados al presidente por tareas directivas que una sociedad puede deducir de su base imponible es ¿el 25% de la Utilidad Contable después de Impuesto a las Ganancias que surge de los estados contables ajustados por inflación (RT6 FACPCE) o el 25% de la utilidad histórica?
A modo de ejemplo suponemos que la sociedad cerró el ejercicio el 31/7/19 y no aplica ajuste por inflación impositivo, pero los Estados Contables ya están en moneda constante.
Entendemos que debería ser la impositiva que esta a valores históricos ¿Se comparte el criterio?
En el caso de distribución de utilidades, a los fines de la retención al accionista del 7% o 13%,
¿qué utilidad se toma, la ajustada por inflación contable o la impositiva que esta valores históricos? También en este caso se entiende que debería ser la utilidad histórica ¿Se comparte el criterio?
Respecto a la consulta sobre los honorarios, se reitera lo contestado en el Espacio de diálogo del pasado 2 de mayo, en el sentido que “Tanto el inciso j) del Artículo 87 de la Ley de Impuesto a las Ganancias como el Artículo 142 de su Reglamento mencionan como uno de los topes para la deducción de honorarios de directores al 25 % de la ‘utilidad contable’.
De ello se infiere que tal porcentaje se debe aplicar al resultado positivo que surge del Estado de Resultados que forma parte de los Estados Contables confeccionados conforme a las normas vigentes del período fiscal en cuestión. Por lo tanto estimamos que el balance será histórico o ajustado de acuerdo a lo establecido por las normas contables de aplicación en el período fiscal correspondiente.”
En cuanto a la retención del impuesto sobre los dividendos, deberá aplicarse sobre los montos efectivamente distribuidos.
Respuesta de AFIP: No se coincide con el criterio.
Por lo tanto, en caso que el interés percibido por el ahorrista se conforme de la actualización más un
interés anual, todo el monto se encontrará alcanzado a la tasa del 15%.
3. DECRETO N.° 561/2019 - REDUCCIÓN DE APORTES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y SU TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
Respuesta de AFIP: El primer párrafo del artículo 4° del Decreto N.° 561/2019 que estableciera el beneficio, prevé que "El Estado Nacional financiará el aporte personal de los trabajadores en relación de dependencia a que se refiere el inciso a) del artículo 10 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones, que se devengue durante los meses de agosto y septiembre del año 2019, en una suma equivalente a PESOS DOS MIL ($2.000) mensuales o al CIEN POR CIENTO (100%) de su valor, lo que resulte menor.”
Respuesta de AFIP: Se coincide con el criterio.
5. GANANCIAS – PRESENTACIÓN DE LA DDJJ DE UN MENOR DE EDAD.
A partir de la reforma establecida por la Ley 27.430 se deroga el art. 31 de la Ley del Impuesto a las Ganancias que establecía “Las ganancias de los menores de edad deberán ser declaradas por la persona que tenga el usufructo de las mismas.
A tal efecto, las ganancias del menor se adicionarán a las propias del usufructuario”.
Adicionalmente se modifica el art. 2 del Decreto Reglamentario de la Ley del Impuesto a las Ganancias siendo el texto anterior: “Están también obligados a presentar declaración jurada en los formularios oficiales y, cuando corresponda, a ingresar el impuesto en la forma establecida por este reglamento:
(…) c) los padres en representación de sus hijos menores, cuando éstos deban declarar las ganancias como propias, y los tutores y curadores en representación de sus pupilos” y el texto actual: “Están también obligados a presentar declaración jurada y, cuando corresponda, a ingresar el impuesto en la forma establecida por este reglamento:
(…) c) Los padres, por las ganancias que corresponden a sus hijos menores, y los tutores y curadores en representación de sus pupilos y las personas de apoyo de los sujetos con capacidad restringida.”
Respuesta de AFIP: Se comparte el criterio.
Así pues, los menores de edad revisten la calidad de contribuyentes frente al Fisco en la medida que respecto de ellos se configuren los hechos imponibles que las leyes tributarias les atribuyan.
En tal caso el menor deberá contar con la CUIT, la cual deberá ser solicitada por su representante legal, conforme el procedimiento reglado por las Resoluciones Generales N.° 10 (AFIP) y sus modificatorias, 2337 (AFIP) y 2811 (AFIP).
6. FACTURA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO.
A partir de la implementación del cronograma de vigencia del régimen de emisión de Factura de Crédito Electrónica MIPyMES se plantea una dificultad con aquellos comprobantes que fueron emitidos por el mecanismo habitual y que por algún motivo deben anularse en oportunidad de resultar de aplicación la Res. Gral. (AFIP) 4367.
Respuesta de AFIP: "El sistema permite generar este tipo transacción, si se tiene un caso puntual resulta necesario que lo remitan junto con las pantallas para su análisis específico y de ser necesario reportarlo a Sistemas.
Respuesta de AFIP: No se encuentra reglamentado el pago en cuotas de la factura de crédito electrónica. Al convertirse en un título valor, el mismo no puede tener más de un vencimiento.
Respuesta de AFIP: A efectos de la determinación de la ganancia gravada, corresponderá considerar el valor de las millas a la fecha de su acreditación, ya que es el momento de generación del hecho imponible.
Se consulta si corresponde se cobre IVA sobre el impuesto a los débitos y créditos facturado como recupero de gastos por los intermediarios (art. 20 Ley de IVA) a los comitentes en concepto de sistema organizado de pagos (art. 1 inc. c) Ley 25413).
Respuesta de AFIP: El artículo 44 de la reglamentación del IVA dispone que no integran el precio neto gravado a que se refiere al artículo 10 de la ley, las tributos que, teniendo como hecho imponible la misma operación gravada, se consignen en la factura por separado y en la medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efectúen a los respectivos fiscos.
No siendo este el caso del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias, cabe concluir que integra la base imponible del IVA independientemente de que se trate del impuesto atribuible a movimientos de fondos realizados mediante un sistema organizado de pagos o del correspondiente a los créditos o débitos efectuados en cuentas bancarias del intermediario.
10. IMPUESTO SOBRE DEBITOS Y CREDITOS.
Respuesta de AFIP: Sí, está gravado, puesto que ni la ley ni su reglamentación establecen exclusiones o exenciones que alcancen a los citados movimientos.
En el caso de una sociedad anónima Responsable Inscripta que posee inmuebles propios en alquiler, le entrega a sus inquilinos una factura por el alquiler y una nota de débito para el recupero de gastos comunes en el porcentaje que corresponda (ej. se prorratea el monto de sueldos del portero, gastos de artículos de limpieza, gastos de mantenimientos, etc.). Estas notas de débito, al ser recupero de gastos (gastos concretos y comunes a todos los inquilinos), se confeccionan trasladando el monto exacto de lo indicado en los comprobantes a recuperar, o sea de los gastos que poseen IVA (ej. gastos por art de limpieza, gastos de mantenimiento etc.) en el porcentaje que le corresponde detallándose el IVA proporcional, pero, en caso de los sueldos, o gastos facturados por monotributistas o impuestos, que n tienen IVA, no se calcula el mismo, o sea se traslada el porcentaje del monto total sin IVA. ¿Se comparte el criterio?
Si se hace cargo la sociedad de los gastos, incrementando así el precio del alquiler por ser afectados al locatario y en tal sentido formando parte de la base imponible (Art. 49.1 Decreto Reglamentario 692/98), entonces dicho "monto" sería un ajuste del precio del alquiler, debiendo en tal sentido respaldarse con la correspondiente Nota de Débito.
Asimismo, en caso de tratarse de un reintegro de gastos, no se comparte el criterio de emitir una Nota de Débito, atento que dicho documento se utiliza para "ajustar" la operación que previamente haya sido respaldada con una Factura/Recibo.
12.DECRETO 567/2019, IVA TASA CERO (0) SOBRE DETERMINADOS PRODUCTOS.
Respuesta de AFIP: El artículo 1° del Decreto N.° 567/2019 prevé que “La venta de los productos de la canasta alimentaria que se detallan en el Anexo (IF-2019-73155740-APN-SCI#MPYT) que forma parte integrante de la presente medida, estará alcanzada por una alícuota equivalente al CERO POR CIENTO (0%) en el impuesto al valor agregado, establecido por la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se comercialicen a consumidores finales.
b) Responsables inscriptos, cuyas ventas totales anuales no superen los montos establecidos en la
Resolución N° 220 del 12 de abril de 2019 de la SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN Y TRABAJO para la categoría “micro”, y desarrollen como actividad principal alguna de las actividades económicas que se detallan en el ANEXO II de la presente medida.”. (El segundo párrafo fue incorporado por art. 1° del Decreto N° 603/2019 B.O. 2/9/2019).
Respuesta de AFIP: No corresponde que usen una ND/NC para ajustar un pago. Las mismas deben emitirse como respaldo de operaciones y, a partir de la vigencia de la Resolución General N.° 4540, se refuerza el concepto de que sólo son comprobantes de ajuste de una factura/recibo emitido previamente.
IV. TEMAS OPERATIVOS
14.LIQUIDACIÓN PRIMARIA DE GRANOS – ANULACIÓN DEL COMPROBANTE.
Respuesta de AFIP: La consulta está referida a la metodología utilizada con anterioridad a la implementación de la LPG – Contradocumento.
LPG - Contradocumento: a partir del 03/10/2019 se encuentra en producción en Webservices del Servicio "Liquidación Primaria de Granos" y en el entorno web de LPG, el cambio en el proceso de anulación por contradocumento.
Si la solicitud se inicia a partir del día 08 (ocho) del mes siguiente a la fecha de emisión de la LPG que se desea anular, el proceso de anulación solicitará la aceptación de "TODAS" las CUIT que forman parte de la liquidación para finalizar el proceso y emitir finalmente el contradocumento.
En el micrositio de la AFIP (http://www.afip.gob.ar/ws/documentacion/catalogo.asp) se puede acceder a la versión 1.21 del Manual para Desarrolladores del Web Service, a los efectos que programen las modificaciones necesarias en sus sistemas. En esta versión, específicamente se agrega el método "lpgAnularContraDocumento" que reemplaza al método "liquidacionAnular". La descripción del mismo se detalla en la página 248.
Por otra parte, en la página web de esta AFIP se encuentra disponible la Guia Paso a Paso denominada
LPG - Ajustes Múltiples: Esto se suma a la última mejora relativa a “Múltiples Ajustes”, en la cual se actualizó la funcionalidad de LPG - Ajuste, permitiendo emitir múltiples ajustes por importe asociados a un COE o a un Contrato. Recordamos que el detalle del procedimiento se encuentra en la página 54.
15. MECANISMO PARA IMPUTAR EL CRÉDITO POR IMPUESTO AL CHEQUE A LA CANCELACIÓN DE ANTICIPOS.
El art. 29 de la Resolución General N.° 2111 establece que a los fines de cancelar anticipos del Impuesto a las Ganancias y/o a la Ganancia Mínima Presunta o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas con el crédito del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias; se deberá aplicar el procedimiento previsto en el artículo 5, inciso a), de la Resolución General N.° 1658, mediante la utilización del programa aplicativo denominado "COMPENSACIONES Y VOLANTES DE PAGO - Versión 1.0 release 2".
Respuesta de AFIP: La solicitud de compensación aludida se tramita mediante la transacción “Utilización de Créditos Especiales” del Sistema de Cuentas Tributarias.
16.RÉGIMEN INFORMATIVO CONTROLADORES FISCALES DE NUEVA TECNOLOGIA (Resolución General N.° 4292/2018).
Se solicita que el régimen para Responsables Inscriptos y sujetos exentos sea mensual, del 01 al 05 del mes siguiente. Las liquidaciones de impuestos son mensuales y se generan nuevas tareas administrativas para contribuyentes y contadores. Incorporar la opción “presentación sin movimiento”, para empresas que cierran por vacaciones o empresas temporarias, que cierran por algunos meses.
Respuesta de AFIP: En relación al primer párrafo, la norma contempla únicamente la presentación de manera mensual por parte de los sujetos "Monotributistas".
La periodicidad es una decisión institucional.
Finalmente cabe destacar que a efectos de incorporar de manera genérica "leyendas" en los equipos, dicho requisito debería ser contemplado al momento de homologarse los mismos.
Respuesta de AFIP: Al respecto cabe señalar que, las bajas de oficio con motivo Pasivo-Decreto 1299/99 tienen el carácter de provisorias, en consecuencia si el contribuyente demostrara que la fecha de baja se produjo con anterioridad a la fecha de baja de oficio, la misma podrá ser modificada por la Dependencia, en el Sistema Registral, en tanto no registre presentaciones o pagos posteriores a la fecha de baja requerida.
Sobre el particular, cabe hacer mención que las Dependencias han sido instruidas oportunamente sobre la materia en trata.
18.EMISIÓN DE COMPROBANTES EN LINEA- AGREGADO OPCIÓN VENTA DE BIENES DE USO.
Respuesta de AFIP: Se analizará la sugerencia.
19.COMPENSACIONES CON UTILIZACIÓN DE IMPUESTO A LOS DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS.
Respuesta de AFIP: La transacción “Utilización de Créditos Especiales” del Sistema de Cuentas Tributarias, además del acuse de recibo, genera un formulario F. 1151 (comprobante de respaldo de la solicitud de compensación interpuesta).
El respectivo formulario puede ser consultado en la consulta “Comprobantes Personalizada” y contiene la identificación de las obligaciones de origen y destino, como así también el importe solicitado en compensación.
A una persona humana le realizan retenciones incorrectas, habiendo presentado en tiempo y forma la declaración del SIRADIG. A pesar de los reclamos ante su empleador, le continúan efectuando las mismas
¿Puede hacer una presentación en AFIP para que le reintegren estos importes?
Respuesta de AFIP: En caso de haber cerrado el período fiscal (ej. 2018), el trabajador debería presentar la DDJJ del Impuesto a las Ganancias y solicitar la devolución del saldo a favor.
Se solicita que el trámite de autorización para la emisión de Facturas A sea on-line.
AFIP cuenta con datos necesarios de los contribuyentes para validar las facturas por este medio.
Respuesta de AFIP: En breve se implementará lo solicitado.
Pero el Acuerdo de intercambio de información firmado con Uruguay contiene un capítulo que admite que frente a estos casos cualquiera de los dos países permitirá ese cómputo.
Ley 26758 Articulo 11, apartado 2: Cuando un residente de Argentina obtenga rentas sometidas a imposición en Uruguay, Argentina deducirá del impuesto que perciba sobre las rentas de este residente un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en Uruguay.
La cantidad a deducir no podrá exceder de la parte del impuesto sobre la renta, calculado antes de la deducción correspondiente a las rentas sometidas a imposición en Uruguay.
El aplicativo web permite realizar la carga del impuesto pagado en Uruguay y muestra el crédito cargado. Pero en el formulario 711 no resta el crédito del monto a pagar.
Respuesta de AFIP: Al respecto, se señala que en la aplicación Ganancias Personas Humanas lo ingresado en el campo "Pago a cuenta en el exterior s/art. 11.3b del Acuerdo con Uruguay" se descuenta del Impuesto Determinado.
23. PRESENTACIONES DIGITALES.
Respuesta de AFIP":
24. CUENTA CORRIENTE DE MONOTRIBUTISTAS Y AUTONOMOS.
b) La aplicación denominada “Cuenta Corriente de Autonomos y Monotributistas” detalla los devengamientos y pagos realizados en concepto de aportes y contribuciones al régimen de Autónomos y Monotributo.
Dicha aplicación muestra el importe adeudado y también el saldo a favor del contribuyente, permitiendo reafectar el saldo a favor para cancelar deudas de otros períodos, pero una vez solicitada la reafectación no es posible anularla. Dicha anulación debe ser solicitada mediante la presentación de un multinota en la Agencia donde se encuentra inscripto el contribuyente, para la misma sea remitida a una dependencia centralizada en Buenos Aires. De esta forma, el trámite tiene una demora excesiva.
- Consejo Profesional de Ciencias Económicas de CABA
- Federación Argentina de Graduados en Ciencias Económicas
- Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de Rosario
- Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de CABA
- Asociación Argentina de Estudios Fiscales
AFIP: Raúl Enrique Bargiano (SDG SEC); Ignacio Yasky (SDG SEC); Gonzalo Ariel Checcacci (DE EVAS); Sergio Javier Rufail (SDG FIS); Federico María Porteous (SDG CTI); Adrián Alejandro Groppoli (DIATEC); Jose Luis Zanotto (DI PYNR); Hernán Diaz Monnier (DI PyNR); Marcelo Nieto (DI ALIR); María Ardissono (DI ALIR); Daniela Brugnoli (DI RODE); Pablo Matías Grasso (DI RODE); Sandra Arandez (DI PyNF); Daniel Zorio (DI ANFE); Graciela Caceres (DI ANFE); Nazareno Acosta Ledesma (DI REIN); Constanza Chiapperi (DE EVAS); Fabiana Bermudez (DE EVAS).
APROVECHE LA PROMO VERANO!!!! - 15% de Descuento y primer vencimiento a los 14 meses!!!
como ya lo han hecho más de 13.000 profesionales.-