Source: https://poradapodatkowa.pl/czy_urzad_skarbowy_nie_zakwestionuje_nam_ulgi_mieszkaniowej_,198.phtml
Timestamp: 2020-06-06 17:56:05+00:00
Document Index: 115047141

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 22', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21', 'SA/Kr ', 'art. 21', 'art. 21', 'art. 21']

Czy urząd skarbowy nie zakwestionuje nam ulgi mieszkaniowej?
Aleksander Słysz • Opublikowane: 2014-10-21
W 2011 r. kupiliśmy mieszkanie za 80 000 zł, teraz chcemy je sprzedać i pieniądze ze sprzedaży przeznaczyć na zakup domu za granicą, w jednym z krajów UE. Chcielibyśmy jednak z tych pieniędzy również spłacić zaciągniętą na remont tego mieszkania pożyczkę 60 000 zł + 1,5% prowizję oraz odjąć koszty dla agencji nieruchomości (czyli 3,69%) od ceny sprzedaży mieszkania. Mieszkanie chcemy sprzedać za 220 000 zł. Czy to prawidłowe rozliczenie? Czy urząd skarbowy nie zakwestionuje nam ulgi mieszkaniowej?
Sprzedaż przed upływem 5 lat podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż jest to przychód będący w kręgu zainteresowania ustawy, podatek płaci się tu od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i wynosi 19% podstawy obliczenia podatku, którą jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości rozumianym jako „wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia”, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (powiększoną niekiedy o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw). Zatem koszty stanowią tu udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Jako że mieszkanie zostało nabyte w 2011 roku, może korzystać ze zwolnienia dotyczącego celów mieszkaniowych, bowiem do sprzedaży nieruchomości nabytych po dniu 31 grudnia 2008 roku zastosowanie ma obecnie obowiązujące zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które stanowi, że wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uznaje się wydatki wskazane w ust. 25 wyżej wymienionego art. 21, tj.:
Konkludując zatem, by skorzystać w całości ze zwolnienia od podatku muszą Państwo całą kwotę (tj. 220 000 zł) przeznaczyć na własny cel mieszkaniowy, w przeciwnym razie „wyskoczy” chociażby mały ,ale jednak, częściowy podatek, co wynika z faktu, że zwolnieniu podlega dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Celem mieszkaniowym może tu być wspomniany kredyt (kredyt i odsetki), o ile został wzięty na remont, albowiem zgodnie z widocznym powyżej pkt 2 lit. a) własnym celem mieszkaniowym jest spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia na cele określone w pkt 1, to jest m.in. na remont własnego lokalu mieszkalnego.
Ustawodawca określił, że spłata kredytu w opisanych warunkach jest tzw. własnym celem mieszkaniowym. W poprzednich latach i miesiącach tego roku nie kwestionowano w ogóle kredytów zaciąganych na cele określone w art. 21 ust. 25 w pkt 1 , pojawiają się jednak wątpliwości, czy gdy dany wydatek jest kosztem, a jest nim remont (koszty stanowią tu udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania) to kredyt, z którego został sfinansowany, może być „własnym celem mieszkaniowym”. Nie wynika to jednak wprost z ustawy. Problem ten powstał na kanwie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 10 kwietnia 2013 r. [sygnatura: I SA/Kr 1951/12], w którym sąd uznaje, że podatnik, który przeznaczy środki ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego na jej nabycie, nie ma prawa do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a u.p.d.o.f.
Moim zdaniem, w opisanej sytuacji spłata kredytu uprawnia do zwolnienia, nie można jednak wykluczyć, że część organów, zasłaniając się wspomnianym wyrokiem, nie uzna spłaty kredytu za wydatek na własne cele mieszkaniowe.
Kwota zapłacona agencji nieruchomości nie jest wydatkiem na cele mieszkaniowe, gdyż nie została wymieniona przez ustawodawcę w art. 21 ust. 25 ww. ustawy – jest moim zdaniem kosztem odpłatnego zbycia pomniejszającym przychód ze sprzedaży.
Kwota wydatkowana na nabycie domu w państwie członkowskim Unii Europejskiej będzie wydatkiem na cele mieszkaniowe.
Przypominam, że wydatkowanie środków musi nastąpić nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, a zwolnienie trzeba zadeklarować w PIT-39, który składa się do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym w którym dokonano zbycia.
Planuję sprzedać nieruchomość przed końcem 2014 r. Nieruchomość otrzymałam w akcie darowizny w 2009 r. Uzyskane w ten sposób dochody...
Podatek od mieszkania własnościowego
Pomniejszenie dochodu o stopień inflacji
Jakie stawki ryczałtu dla transportu ciężarowego?
Sprzedaż budynku mieszkalno-usługowego
Jaka forma opodatkowania dla firmy handlującej tekstyliami?
Noszę się z zamiarem założenia działalności gospodarczej, dokładnie chodzi o handel tekstyliami. Chciałbym prosić o podpowiedź, jaka forma...