Source: https://www.podatki.biz/artykuly/dla-kogo-jednorazowa-amortyzacja_34_26867.htm
Timestamp: 2020-02-21 15:27:36+00:00
Document Index: 82402755

Matched Legal Cases: ['art. 22', 'art. 16', 'art. 22', 'art. 5', 'art. 4', 'art. 22', 'art. 16']

2018-02-23czy w związku z jednorazowa amortyzacja do 50.000 euro trzeba składac cos do Urzędu Skarbowego...
2018-02-08Zakupiono maszynę za kwotę 8000,00 netto -używana, okres użytkowania powyżej roku, mały...
2016-11-25Jesteśmy małym podatnikiem , planujemy zakup samochód ciężarowy , część wpłata - część kredyt ,...
2016-06-03W maju zakupiliśmy środek trwały o wartości poniżej 3500zł. Kiedy możemy go zamortyzować? W maju czy...
2016-02-02Witam, zgłosiłem do urzędu jednorazową amortyzację laptopa o wartości ~3 800 zł netto. Na...
2015-12-30Czy dobrze myślę, że jeżeli firma ma status małego podatnika, w 2013r. po raz pierwszy zamortyzowała...
Z uwagi zaś na to, że łączna wartość tej pomocy, udzielonej jednemu beneficjentowi nie może przekroczyć równowartości 200.000 euro brutto w okresie trzech kolejnych lat (do których zalicza się rok bieżący oraz dwa poprzednie lata), przedsiębiorca powinien skrupulatnie notować wszelką otrzymaną pomoc tego typu. Limit ten jest niższy w przypadku podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w sektorze transportu drogowego. Wynosi on 100.000 euro.
W przypadku, gdyby podatnik zakupił środek trwały, którego wartość początkowa przekraczałaby ów limit 50.000 euro lub też nie mógłby już skorzystać z całego tego limitu – z uwagi na zastosowanie jednorazowej amortyzacji w odniesieniu do innych środków trwałych w tym samym roku podatkowym – ma możliwość ujęcia tego wydatku w kosztach uzyskania przychodów poprzez:
dokonanie w roku podatkowym, w którym środek ten został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, odpisu jednorazowego od części wartości początkowej tego środka trwałego, która nie spowoduje przekroczenia limitu równowartości 50.000 euro
dokonywanie w kolejnych latach podatkowych odpisów amortyzacyjnych według metody liniowej lub ewentualnie degresywnej, od pozostałej kwoty wartości początkowej tego środka trwałego
Możliwość taką dopuszcza art. 22k ust. 8 pdof (art. 16k ust. 8 pdop). Potwierdza to także Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, który w interpretacji indywidualnej z dnia 10 maja 2011 r. (sygn. IBPBI/1/415-172/11/RM) podkreślił, że: ,,w pierwszym roku podatkowym podatnik nie musiał zamortyzować całej wartości początkowej środka trwałego. Wówczas w następnym roku podatkowym tj. od stycznia 2011 r. Wnioskodawca mógł wybrać, wskazaną we wniosku, metodę liniową, o której mowa w art. 22i ust. 1 ww. ustawy, w odniesieniu do pozostałej (niezamortyzowanej jednorazowo) wartości początkowej ww. środka trwałego.” Wniosek dotyczył zakupu w 2010 r. za kwotę 245.728 zł środka trwałego, który został przyjęty do używania i wpisany do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w grudniu 2010 r. Podatnik dokonał jednorazowej amortyzacji tego środka trwałego od kwoty 145.728 zł, natomiast pozostałą część 100.000 zł amortyzował metodą liniową od stycznia 2011 r.
Status podatnika dokonującego jednorazowej amortyzacji
To, kto jest małym podatnikiem, wynika wprost z ustawy i raczej podatnicy, ani obsługujący ich księgowi nie mają zwykle problemów w ocenie, czy w danym przypadku możliwe jest zastosowanie jednorazowej amortyzacji.
I tak, zgodnie z art. 5a pkt 20 pdof (art. 4a pkt 10 pdop) przez małego podatnika rozumie się podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. W 2015 r. limit ten wynosi 5.015.000 zł.
Często można jednak spotkać się z nieprawidłowościami zakresie stosowania jednorazowej amortyzacji, w przypadku podatników rozpoczynających działalność gospodarczą. Ta kwestia – z racji specyfiki podatników podlegających pod regulacje danej ustawy – jest nieco inaczej ujęta w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a inaczej w ustawie podatku dochodowym od osób prawnych.
Jak wynika z art. 22k ust. 7 w zw. z ust. 11 pdof, możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji nie dotyczy podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
Takie zastrzeżenie oznacza, że w takim przypadku należy dochować szczególnej ostrożności i dokładnie zbadać stan faktyczny.
Pan Roman w lutym 2015 r. rozpoczął działalność gospodarczą. W czerwcu 2015 r. chciałby skorzystać z jednorazowej amortyzacji jako podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą
Powinien więc odpowiedzieć na pytania, czy w okresie 01.01.2013-31.12.2014 r. prowadził działalność gospodarczą:
samodzielnie, lub
jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej, lub
działalność taką prowadziła jego małżonka, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa
Przepisy dotyczące możliwości skorzystania z jednorazowej amortyzacji, zgodnie z art. 16k ust. 11 nie mają zastosowania do podatników rozpoczynających działalność, którzy zostali utworzeni: