Source: http://emru.gov.co/a_contratistas.html
Timestamp: 2018-10-23 04:05:25
Document Index: 224897393

Matched Legal Cases: ['Artículo 617', 'Artículo 617', 'artículo 658', 'ARTÍCULO 1', 'artículo 1', 'Artículo 1626', 'artículo 1', 'artículo 3', 'artículo 420', 'artículo 100', 'artículo 3', 'artículo 100', 'artículo 421', 'artículo 100', 'artículo 20', 'artículo 5', 'artículo 34', 'artículo 35', 'artículo 34', 'artículo 35', 'artículo 20', 'artículo 5']

EMRU Empresa Municipal de Renovación Urbana | Información a contratistas
Reglamentación de las fechas de entrega de Documentos y Pago de Cheques.
Ser Empleado pero también prestar servicios como Independiente
Artículo 617 FACTURACION
Qué sanciones pueden presentarse con respecto al Registro Único Tributario
Timbre y facturación
La facturación de anticipos
IVA en P.S. y Contratos Construccion Concepto 031714
Factor Multiplicador 2%
Circular Informativa, Publicación de Contratos
Decreto de Ley 129 - Emergencia Social
Concepto del Ministerio de la Proteccion Social número 212167 de junio de 2008
Definición de los consorcios y las uniones temporales
Aportes al Sistema General de Seguridad Social y Parafiscales. (Circular Informativa)
• Entrega de documentos para pago
Para el fin de mes por cierre contable la fecha límite de entrega de factura es (3) tres días hábiles antes de finalizar el mes.
• Entrega de cheques
Ing. Eduardo Scarpetta Control Interno Ing. Yecid G Cruz Ramírez Gerente
1) Ser Empleado pero también prestar servicios como Independiente
Ser Empleado pero también prestar servicios como Independiente, significa doble pago a Seguridad SocialSi bien el empleador de un trabajador debe tenerlo afiliado y cotizando mes a mes seguridad social, en el caso de que este trabajador de manera independiente también preste servicios como independiente, por este nuevo ingreso también debe cotizar a Seguridad social según las normas vigentes.
1. Los trabajadores independientes que también estén vinculados a una empresa como trabajadores dependientes no pueden argumentar que no deben cotizar también a seguridad social por lo que perciben como independiente. Esto, bajo el argumento sin fundamento de que ya cotizan en calidad de trabajadores dependientes, por lo que las normas son claras al obligar a cotizar a seguridad social por todos los ingresos que tengan, bien como dependientes, mas los que tengan como independientes.
2. El ente público o privado que contrate los servicios del independiente, debe verificar (art. 23 Decreto 1703 de 2002) no sólo la afiliación al sistema de seguridad social en salud y pensión, sino que además debe verificar que ese independiente esté cotizando por los ingresos que reciba de ese contrato, indistinto que ese periodo de cotización ya esté cancelado por parte de un tercero que es en realidad empleador directo de ese trabajador que tiene las calidades de dependiente, pero también de independiente.
3. No obstante lo anterior, el contratista puede cotizar sobre el 40% del valor mensual que perciba del contrato de Prestación de Servicios, sin que ese 40% esté por debajo del valor de un salario mínimo mensual legal vigente.
2) Peligros de contratar personal con SISBEN y no afiliarlos a EPS
3) Artículo 617 FACTURACION
Parágrafo. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma. (Modificado Ley 223/95, art. 40)
Parágrafo (sic) Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares. (Adicionado por la Ley 962 de 2005, art. 45)
4) Qué sanciones pueden presentarse con respecto al Registro Único Tributario
¿Qué sanciones pueden presentarse con respecto al Registro Único Tributario -RUT-?
Art. 49. Ley 1111 del 27 Diciembre de 2006. Que adicionó el artículo 658-3 al Estatuto Tributario:
• Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo, se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
• Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el Registro Único Tributario - RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA. Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres (3) días.
• Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario - RUT. Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
• Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT.
Fuente: http://www.legislacionyjurisprudencia.com/usuarios/article.php?story=20080418094721411
5) Resolución de Facturación
RESOLUCIÓN NÚMERO 3878 de 28 DE JUNIO DE 1.996
ARTICULO 2.- Autorización de la numeración de las facturas.
Las personas o entidades obligadas a expedir factura deberán solicitar autorización de la numeración ante la División de Recaudación o la dependencia que haga su veces de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales correspondiente a su residencia o domicilio fiscal, cuando se expidan por medio de talonarios o por computador. Para este efecto, los interesados o sus apoderados deberán presentar la solicitud por intervalos de numeración consecutiva ante la Administración respectiva, ya sea personalmente O por correo certificado.
ARTICULO 4.- Trámite de la solicitud.
Si se desea ampliar más la información al respecto, consultar esta dirección:
http://www.dian.gov.co/dian/13Normatividad.nsf/fa3eae82f6154e4a05256f88006679fd/4a96adbc0278947b05257561005af373?OpenDocument
Expedir una factura sin la resolución de autorización o con la resolución vencida, expone al contribuyente a que la Dian le pueda cerrar su establecimiento de comercio.
Si bien no hay una ley o decreto que de forma expresa imponga una sanción por el incumplimiento de esta obligación, hay que considerar que la ley [artículos 684, 684-1 y 684-2 del estatuto tributario] faculta ampliamente a la Dian para que implemente los sistemas técnicos de control que a su juicio considere necesarios, y en desarrollo de esa facultad, la Dian expidió la resolución 3878 de 1996, en la cual consideró la obligación de solicitar autorización para facturar, por lo tanto, esta es de obligatorio cumplimiento.
6) Timbre y facturación
La tarifa para este año es de 0.5%, para el 2.010 es de 0%.
Se causa en el momento del otorgamiento, suscripción, giro, expedición, aceptación, vencimiento, prorroga o pago, del instrumento, documento o título, el que ocurra primero.
La base es de $23.763 (UVT-Unidad de Valor Tributario), o sea, $142.578.000 sin incluir IVA, cuando una prorroga afecte o aumente la base, en su totalidad debe aplicarse la tarifa vigente.
La factura por computador es la que cumple con todos los requisitos establecidos en el art.617 del E.T. que permiten al software asociar la identificación del artículo o servicio a la tarifa del impuesto sobre las ventas correspondiente, en la que interactúan la programación, el control y la ejecución de las funciones inherentes a la venta, tales como emisión de facturas, comprobantes, notas crédito, notas débuito, programación de departamentos, códigos, grupos, familias, o subfamilias, etc. (Art.13 Dec.1165/96).
En computación, el software -en sentido estricto- es todo programa o aplicación programado para realizar tareas específicas. (No aplica los diseños “creados” en herramientas office). El subrayado y resaltado en negrita es apreciación personal
Para complementar recientemente se expide el siguiente decreto:
http://actualicese.com/normatividad/2009/09/03/decreto-3327-de-03-09-2009/
Se presenta el primer artículo, para su aplicación. El subrayado y resaltado en negrita es personal
ARTÍCULO 1. De conformidad con el inciso 2o del artículo 1o de la Ley 1231 de 2008, no podrá librarse factura alguna que no corresponda a bienes entregados real y materialmente o a servicios efectivamente prestados en virtud de un contrato verbal o escrito.
http://actualicese.com/normatividad/2008/07/17/ley-1231-de-17-07-2008/
7) La facturación de anticipos
Uno de los grandes interrogantes que se presentan día tras día en nuestros quehaceres contables, trata sobre la obligatoriedad de expedir factura de venta al momento de recibir fondos por concepto de anticipos sobre contratos de suministro de bienes o sobre servicios que serán prestados en el futuro.
Muy probablemente resulta claro para muchos el tema y desde ya, la respuesta ronda nuestras cabezas, pero en la práctica, muchas entidades públicas e incluso privadas, exigen una factura de venta para legalizar los anticipos.
Resulta necesario en primera medida, definir el concepto de “anticipo”, como aquella erogación realizada de manera previa al desarrollo y/o ejecución de un acuerdo de voluntades con fines comerciales o civiles.
Un tecnicismo un poco más avanzado para llegar a una definición acertada, es la de “mecanismo para financiar un contrato de prestación de servicios o de compraventa de bienes”.
Una vez definido el concepto de anticipo, se puede pensar sin temor a incurrir en el error, que un anticipo propiamente dicho, es un crédito para quien lo otorga y un pasivo para quien lo recibe, el cual, solamente se convierte en pago, cuando la obligación real nace; bien sea la prestación del servicio o el suministro de bienes corporales muebles.
En otras palabras, si el anticipo no tiene naturaleza de pago, es decir, si solo se crea un pasivo para el beneficiario y una cuenta por cobrar para quien lo desembolsa, no se debe generar factura de venta, sino que bastaría con la expedición de una cuenta de cobro; y la razón es simple: “no constituye ingreso para quien lo recibe ni costo para quien lo realiza”, por ende, tampoco estaría sujeto a retención en la fuente.
Ahora bien, cuando mediante un anticipo se satisface parte de la prestación de lo debido en los términos del Artículo 1626 del Código Civil, es decir, forma parte del valor total del contrato y es determinable desde el comienzo por tratarse de una cuantía cierta, entonces se trata de un pago parcial, el cual constituye ingreso para quien lo recibe y costo para quien lo realiza; eso quiere decir que habría lugar a la expedición de una factura de venta con su respectivo impuesto a las ventas y la operación sería sujeta a retención en la fuente por tratarse de la configuración del hecho generador del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Antes de generar una Factura de Venta sobre un anticipo, debemos detenernos un momento y evaluar si se trata en realidad de un pago anticipado o de un pago parcial.
8) Iva en P.S. y Contratos Construccion Concepto 031714
Concepto 031714
Bogotá D. C. mayo 29 del 2002
SANDRA PATRICIA CUADROS APONTE
Consorcio Pinturas & Termoplásticos Ltda
Calle 167 No.44-52
Ref. Su consulta radicada con el No.15871 de Marzo 12 de 2002
DESCRIPTORES. Base Gravable en el Impuesto Sobre las Ventas.
FUENTES FORMALES. E.T. Arts 447, 468. Dcto 1372/92 Arts 1 y 3.
De acuerdo a lo establecido en el decreto 1265 de 1999, esta División es competente para absolver consultas escritas que se formules sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias nacionales, en sentido general. En tal sentido se atiende esta respuesta.
Cuál es la tarifa de Impuestos Sobre las Ventas en la prestación de servicios y en los contratos de construcción
La tarifa del impuesto sobre las Ventas en los contratos de prestación de servicios y de construcción de bien inmueble es del 16%, calculada para el primero sobre el valor total del contrato y para el segundo sobre la utilidad del mismo.
El artículo 1 del Decreto 1372 de 1992 establece la definición de servicio para efectos del IVA así:
"Para los efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contra prestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración."
De acuerdo el ámbito de aplicación del hecho generador del IVA en la "prestación de servicios" es muy amplio, pero en todo caso implica una retribución y una relación entre quien contrata y quien se obliga a la prestación convenida.
Ahora bien, si el objeto del contrato o de la licitación es la construcción de un inmueble, el artículo 3° del mismo decreto precisa cual es la base gravable para liquidar el IVA, al expresar:
"En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios, el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares."
De acuerdo con lo anterior, es claro que una es la construcción de bien inmueble y otra la prestación de servicios.
Ahora, si la finalidad de la licitación, es la del mantenimiento de una obra, es evidente que se está en presencia no de un contrato de construcción sino de un contrato de servicios, que conforme lo previsto por el literal b) del artículo 420 del Estatuto Tributario, constituye hecho generador del gravamen a las ventas, y por lo mismo su base gravable se determina conforme a la regla general, es decir sobre el valor total de la operación con una tarifa de116% ( arts. 447 y 468 E. T. )
Por lo tanto, las labores relativas a la conservación de la obra ya construida, no pueden asumir el mismo tratamiento que la ley ha dispuesto para la prestación del servicio de construcción, lo que permite afirmar que, aun cuando las partes acuerden denominar o asignar determinado tratamiento a hechos que conforme a la ley tienen especial designación, ello no habilita un cambio en el manejo fiscal aplicable.
Es así que, en la medida el contrato versa sobre la prestación de servicios gravados, el mismo debe liquidar el impuesto sobre las ventas a la tarifa general de116% sin que en modo alguno sea posible y .base gravable, so pretexto de una interpretación inconsulta tanto al contrato como a la norma que ampara su regulación.
9) Contratos obra pública
Trabajos de demarcación y de señalización de las vías. Excluidos del IVA. Los contratos de señalización celebrados con entidades territoriales y/o descentralizadas del orden departamental y municipal al ser considerados contratos de obra pública en los términos del artículo 100 de la Ley 21 de 1992, se encuentran excluidos del impuesto a las ventas y por lo mismo el contratista no cobra el impuesto sobre los honorarios o la utilidad
Bogotá, D.C Marzo 24 de 2004
Concepto 017132
Cra. 30 # 24-90 piso 15
Ref: Consulta 101959 de diciembre 11 de 2003.
Solicita en el escrito de la referencia si para efecto del impuesto sobre las ventas, los contratos cuyo objeto es la implementación de señales preventivas, informativas, reglamentarias de pedestal y tipo bandera y pasavía y demás dispositivos para la malla vial de Bogotá se consideran de obra pública, o de suministro.
Sobre el tema, este Despacho efectúa las siguientes consideraciones:
El Estatuto de Contratación Administrativa Ley 80 de 1993 señala que son contratos de obra los que celebren las entidades estatales para la construcción, mantenimiento, instalación y en general, para la realización de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles cualquiera que sea la modalidad de ejecución o pago son considerados contratos de obra.
Entiende el Despacho que en la construcción de una vía es necesario tener en cuenta toda una serie de elementos que hacen parte integral en su construcción y que considerados individualmente o incorporadas como complementarias implican por sí construcción de una obra, como es el caso de la señalización, como complementaria.
Los trabajos de demarcación y de señalización de las vías forman parte del mantenimiento normal que debe prestarse a las vías públicas para proporcionarles funcionalidad y colocarlas en condiciones seguras de utilización.
En el caso de la señalización se ha de tener en cuenta que la contratación hace referencia tanto a la fabricación de las señales así como su instalación, sean estas de pedestal, de bandera, de pasavías o pasacalles y horizontal. En este evento, armonizando la definición de contrato de obra de la Ley 80 de 1993 con la base gravable del impuesto sobre las ventas para los contratos de construcción de obra, elaborados por parte del contratista no hay lugar a impuestos descontables debiéndose tratar como costo o gasto de la obra el IVA pagado por la adquisición de los bienes gravados o el generado por los fabricados suministrados o incorporados a la obra por el contratista, como en efecto dispone el artículo 3o del decreto 1372 de 1992, cuando dispone que en los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto se genera sobre los honorarios del constructor. En estos eventos el responsable sólo puede solicitar impuestos descontables por los gastos directamente relacionados con los honorarios o utilidad.
Ahora bien, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 100 de la ley 21 de 1992, los contratos de obra pública que celebren las personas naturales o jurídicas con las entidades territoriales y /o descentralizadas del orden municipal y departamental están excluidos del IVA, esto implica que los contratistas no cobran el IVA sobre sus honorarios o utilidad.
No obstante, sobre los bienes gravados que se adquieran de terceros ya sea por la entidad contratante o por el contratista para ser incorporados a la obra, se debe cobrar el IVA correspondiente a la operación por parte del vendedor, el cual entra a formar parte del costo de la obra.
De igual forma entra a formar parte del costo de la obra el IVA generado en la incorporación de los bienes gravados fabricados o elaborados por el contratista, esto en virtud de lo señalado en el c) del artículo 421 del Estatuto Tributario, el cual establece dentro de los hechos que se consideran venta para efectos de la generación del tributo:
"Las incorporaciones de bienes corporales muebles e inmuebles, o a servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación."
De lo expuesto se concluye que los contratos de señalización celebrados con entidades territoriales y/o descentralizadas del orden departamental y municipal al ser considerados contratos de obra pública en los términos del artículo 100 de la Ley 21 de 1992, se encuentran excluidos del impuesto a las ventas y por lo mismo el contratista no cobra el impuesto sobre los honorarios o la utilidad.
No obstante, sobre los bienes gravados que se incorporen a la obra se genera-de todas maneras el impuesto cuando sean adquiridos de terceros, o cuando son incorporados por el contratista, pues el impuesto se genera tanto por la adquisición de terceros o por la incorporación por parte del contratista que los fabrica o construye. De esta manera el IVA generado por los bienes gravados, hace parte del costo de la obra.
Delegado-División de Normatividad y Doctrina Tributaria
10) Ley 1231
1. Numero de cuotas;
2. La fecha de vencimiento de las mismas;
3. La cantidad a pagar en cada una
11) factor multiplicador 2%
Oficio 071527
Tema:Retención
Descriptor: Tarifa para contratos de consultoría de obra pública pactados por el factor multiplicador.
Avenida 15 No. 100 - 09 Oficina 407
Edificio Vanguardia 101
Cordial saludo Señora Leonor:
Indica que en su criterio es necesario reconsiderar la interpretación jurídica de los mencionados Conceptos, por cuanto el método del factor multiplicador a que se refiere el Decreto 1522 de 1983 se encuentra expresamente derogado por el artículo 20 del Decreto 2326 de 1995 razón por la cual “. . . no hay un hecho sobre el cual se pueda aplicar la retención. . .”.
Se precisa nuevamente por este Despacho, que el artículo 5 del Decreto 1354 de 1987 estableció la tarifa de retención en la fuente del 2% respecto de los pagos o abonos en cuenta provenientes de contratos de consultoría de obra pública que celebren las personas jurídicas con la Nación, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Especial de Bogotá, hoy Distrito Capital, los Establecimientos Públicos, las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta en las que el Estado posea el noventa (90%) o más de su capital social, cuya remuneración se efectúe con base en el método del factor multiplicador señalado en el artículo 34 del Decreto 1522 de 1983 y los literales a) y d) del artículo 35 del mismo decreto; tarifa que se debía aplicar sobre la totalidad de, los pagos o abonos en cuenta efectuados al contratista.
En tal sentido, la doctrina vigente ha manifestado que la tarifa del 2% se aplica cuando se cumplan todos los requisitos señalados en la citada norma; de esta manera, en el Concepto 105685 cuya reconsideración se solicita se afirmó que.. “Es necesario señalar que para tener derecho a la tarifa del 2%, la remuneración se debe haber pactado con base en el método de factor multiplicador señalado en el artículo 34 del Decreto 1522 de 1983 y por lo señalado en los literales a) y d) del artículo 35 del mismo decreto.”
Ahora si bien es cierto, que el Decreto 1522 de 1983 fue derogado expresamente por el artículo 20 del Decreto 2326 de 1995, el factor multiplicador hace parte de los métodos de remuneración de los contratos de consultoría de obra pública convenido entre los contratantes, consistente en imputar al contrato los costos directos por sueldos del personal vinculado con carácter exclusivo al proyecto afectado por un multiplicador convenido, previamente acordado, para absorber las prestaciones sociales inherentes a los sueldos, los costos indirectos y la utilidad del contratista así como los costos directos distintos a sueldos, adicionados con un pequeño porcentaje por su administración, conforme lo afirmó este Despacho en el Concepto No 42213 del 4 de mayo de 2000.
Esta forma de remuneración para algunas clases de contratos se encuentra vigente, es así como el Decreto 2090 de 1989, por medio del cual se aprueba el reglamento de honorarios para los trabajos de arquitectura, en el numeral 8. contratos varios numerales 8.3.1. se refiere al sistema multiplicador como una forma de pago en los siguientes términos:
- La utilidad del arquitecto a la obra…
En síntesis, analizada la vigencia del artículo 5 del Decreto 1354 de 1987, según el contenido de los Conceptos 105685 y 107095 de 2006 teniendo en cuenta que la tarifa preferencial de dos por ciento (2%) en los contratos de consultoría de obra pública cuya remuneración se efectúe por el método del factor multiplicador resulta aplicable siempre que se cumplan todos los requisitos establecidos en dicha norma, se confirma lo dispuesto en los mismos.
CONTRIB.ESP.5% (APLICA PARA CONTRATOS DE OBRA)
ESTAMPILLA PRO-CULTURA 1% (APLICA PARA CONTRATOS SUPERIORES A $100 MILLONES )
I03 - ESTAMPILLA PRO-DEPORTE 2.5% (APLICA PARA CONTRATOS SUPERIORES A 100 SMMLV)
I04 - ESTAMPILLA PRO-DESARROLLO 1% (APLICA PARA TODO TIPO DE CONTRATO)
I05 - ESTAMPILLA PRO-HOSPITALES 1% (APLICA PARA TODO TIPO DE CONTRATO)
I06 - ESTAMPILLA PRO-UNIVALLE 2% (APLICA PARA TODO TIPO DE CONTRATO)