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Se é no decurso do exercício efectivo do cargo societário de gerente que se esgota o prazo para o pagamento do imposto, não vindo ele a acontecer o pagamento não se efectuou no prazo, o ónus da prova inverte-se contra o gestor: é ele quem tem de provar que não lhe foi imputável a falta de pagamento "o gestor continua obrigado a fazer prova de um facto negativo, poupando-se a Fazenda Pública a qualquer esforço probatório”, o que redunda, "frequentes vezes, numa prova diabólica” - Sérgio Vasques, in A Responsabilidade dos Gestores na Lei Geral Tributária, Fiscalidade – Revista de Direito e Gestão Fiscal, n. 1, Janeiro de 2000, págs.