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Diferentemente da posição que fez vencimento, teria concedido provimento ao recurso e revogado a sentença com a seguinte motivação: Considero que do ponto de vista do direito tributário a partilha dos bens da herança foi, desde há muito,  encarada sob duas perspetivas distintas: uma declarativa, onde se enquadram os bens que cabem no quinhão hereditário – quota ideal - esta  considerada uma transmissão gratuita, já o bem já que os bens transmitidos já entraram na esfera jurídica do herdeiro à data da abertura da herança do óbito), sendo a partilha o ato que formaliza a titularidade desses mesmos bens; outra uma perspetiva  constitutiva que abarca a transmissão dos bens que extravasam a quota ideal e pelos quais são devidas tornas.