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Era objectivo global de concentração das três sociedades a paridade das participações, o que, dada a diferença de valor dos patrimónios transmitidos, só seria possível concretizar pela anulação de saldos, por via do perdão de divida ou de qualquer outro processo” pelo que "o objectivo base de paridade entre as entidades intervenientes na estrutura da capital da , SA subjacente ao processo de concentração encetado, determinou a necessidade de regularização da divida a esta sociedade por parte da UCRL resultante da diferença entre activos e passivos transferidos pelas várias entidades intervenientes no processo de concentração), sem o recurso a meios de pagamento.” 	A liquidação impugnada fundamenta-se na existência de uma variação patrimonial positiva devida á concretização de um perdão de divida ao abrigo do art 21 do CIRC.