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O elemento intelectual, ou seja, a necessidade de que "as escolhas e formas adoptadas pelo contribuinte sejam fiscalmente dirigidas e que aquele resultado prevaleça sobre este resultado não", encontra-se demonstrada ao longo do relatório no qual ficou evidenciado que o contribuinte atribuiu às formas adoptadas um predominante fim fiscal - ver ponto 2 -, em que se provou que os lucros recebidos na esfera da J..se consubstanciam de facto como remuneração do capital aplicado por esta empresa, e consequentemente como juros, conforme se constata pelos Anexos a   O elemento normativo, ou seja, a existência de "...uma reprovação de um certo resultado obtido ou pretendido, quando confrontado com a intenção ou espírito da lei, do Código do Imposto em causam”.