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A recorrente não se conforma com tal julgamento, pois, «apesar de a falta de prova ser imputável ao impugnante, por não dar guarida a um dos principais deveres a que está adstrito no âmbito do procedimento tributário e depois de a entidade impugnada ter feito o mínimo exigível de actividade procedimental sendo a impugnante a melhor colocada para fornecer os elementos em, ainda é à entidade impugnada que se lhe exige uma conversão de um processo de acção inspectiva em externa  Com os custos que lhe são inerentes, com a deslocação e funcionários, e sem se saber do êxito de tal diligência atendendo a que labora num sistema de procedimentos e processos em MASSA, tendo como desígnio o interesse público tem também inerente o evitar a criação de facilitismos injustos a cargo do erário público com a multiplicação de processos de conversão de acções externas, na plêiade de situações análogas à do caso vertente.».