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Diogo Leite Campos et al., Lei Geral Tributária Anotada e comentada, a edição, Encontro da Escrita, Lisboa, p. 675; e Jorge Lopes de Sousa, Código de Procedimento e de Processo Tributário Anotado e Comentado,  edição, 2011, volume, p.. Para tanto, "a fundamentação deve proporcionar ao destinatário do acto a reconstituição do itinerário cognoscitivo e valorativo percorrido pela autoridade que praticou o acto, de forma a poder saber-se claramente as razões porque decidiu da forma que decidiu e não de forma diferente" Diogo Leite Campos et al., Lei Geral Tributária Anotada e comentada, a edição, Encontro da Escrita, Lisboa, p.. A este dever genérico de fundamentação dos actos, acresce uma específica obrigação de os órgãos da AT, na fundamentação das suas decisões, levarem em conta os elementos novos que o contribuinte tenha suscitado no exercício do direito de audição artigo 60/7, da.