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Conforme refere Rui Miguel Zeferino Ferreira in "O Informador Fiscal” sob o tema A tributação autónoma: o caso particular das despesas não documentadas, "para que seesteja perante uma despesa não documentada, torna-se necessário, por um lado, que existauma despesa suportada pelo sujeito passivo e, por outro, que essa despesa não estejadocumentada ou comprovadamente documentada.” J. Mais refere que "A introdução do mecanismo tributário foi justificado, por um lado, por se reportar a despesas cujo regime fiscal é difícil de discernir por se encontrarem numa zona de interseção da esfera privada e da esfera empresarial e, por outro, tendo em vista prevenir e evitar que, através dessas despesas, as empresas precedam à distribuição oculta de lucros ou atribuam rendimentos que poderão não ser tributados na esfera dos respetivos beneficiários.