# Swiss Legal Decision

**Decision ID:** 05ed85c0-3b56-5acd-b3d2-55b2e42d3d7b
**Court:** FR_TC
**Chamber:** FR_TC_010
**Year:** 2018
**Language:** de
**Jurisdiction:** FR / Espace_Mittelland
**Law Area:** $law_area
**Law Sub-area:** nan

## Facts

Sachverhalt
A. Am 10. April 2017 reichte die Steuerpflichtige die Steuererklärung betreffend die  2016 ein. Darin deklarierte sie unter anderem ein Einkommen aus unselbständiger Tätigkeit (Code 1.110) von CHF 182‘836.- sowie aus Privatkapitalien (Code 3.210) von CHF 3‘899.-. Weiter deklarierte sie ein Vermögen aus Privatkapitalien (Code 3.210) von CHF 1‘002‘047.-. Insgesamt ergab sich unter Code 7.910 ein steuerbares Einkommen von CHF 125‘822.- und ein steuerbares Vermögen von CHF 1‘070‘213.-.
B. Gemäss ordentlicher Veranlagungsanzeige vom 19. April 2018 setzte die Kantonale  (nachfolgend: Steuerverwaltung) unter Code 3.210 das Einkommen aus  auf CHF 23‘899.- sowie das Vermögen aus Privatkapitalien auf CHF 1‘022‘057.- fest. Diese Abweichungen gegenüber der Steuererklärung begründete die Steuerverwaltung damit, dass der am 28. Juni (recte: Juli) 2016 zwischen der Steuerpflichtigen und der B._ SA  Darlehensvertrag über eine Darlehenssumme von CHF 300‘000.- vorsehe, dass die  Zinsen von pauschal CHF 20‘000.- spätestens am 30. Dezember 2016 zu bezahlen seien. Damit seien die Zinsen bereits im Jahr 2016 als Einkommen zu versteuern. Entsprechend belaufe sich auch der Vermögenswert aus diesem Darlehensvertrag per 31. Dezember 2016 auf CHF 320‘000.- (Darlehen inkl. Zinsen). Dass die Darlehenszinsen effektiv erst im Jahr 2017 geleistet worden seien, sei unbeachtlich.
Unter Berücksichtigung der übrigen Steuerfaktoren ergab sich für die Steuerpflichtige unter Code 7.910 ein steuerbares Einkommen von CHF 146‘122.- (Kanton; geschuldete Steuer: CHF 17‘958.15) resp. CHF 149‘402.- (Bund; geschuldete Steuer: CHF 7‘467.60) sowie ein  Vermögen von CHF 1‘090‘223.- (Kanton; geschuldete Steuer: CHF 3‘488.65).
Gegen diese Veranlagung reichte die Steuerpflichtige am 30. April 2018 Einsprache ein. Sie stellte den Antrag, es sei ihr unter Code 3.210 (Einkommen aus Privatkapitalien) nur ein Betrag von CHF 3‘899.- anzurechnen. Dies mit der Begründung, dass die Darlehenszinsen von CHF 20‘000.- im gegenseitigen Einvernehmen der Parteien erst am 12. Juni 2017 bezahlt worden seien.
Mit Einspracheentscheid vom 27. August 2018 wies die Steuerverwaltung die erhobene  ab. Sie erwog, dass nach steuerrechtlichen Gesichtspunkten ein Einkommen dann als  und damit als erzielt zu betrachten sei, wenn die steuerpflichtige Person eine Leistung vereinnahme oder einen festen Rechtsanspruch darauf erwerbe. Bereits der Forderungserwerb werde als einkommensbildend betrachtet, sofern die Erfüllung nicht als unsicher erscheine. Auf den Zeitpunkt der tatsächlichen Erfüllung des Anspruches komme es nicht an. In casu habe die Steuerpflichtige den Rechtsanspruch auf den geschuldeten Darlehenszins am 30. Dezember 2016 erworben. Dass ihr dieser nicht bei Fälligkeit bezahlt worden sei, ändere nichts daran, dass sie per 30. Dezember 2016 die wirtschaftliche Verfügungsmacht darüber erworben habe. Die von ihr gewährte „Frist“ zur späteren Begleichung des Darlehenszinses sei lediglich als Zahlungsaufschub zu betrachten. Da die Forderung gemäss Darlehensvertrag zudem mittels einer „cédule hypothécaire“ gesichert gewesen sei, könne sie nicht als unsicher bezeichnet werden. Der  sei deshalb in der Steuerperiode 2016 realisiert worden und damit auch in der  2016 zu versteuern.
C. Gegen diesen Einspracheentscheid reichte die Steuerpflichtige mit Eingabe vom 11. September 2018 beim Kantonsgericht Freiburg Beschwerde ein. Sie wiederholte ihren bereits
Kantonsgericht KG Seite 3 von 7
im Einspracheverfahren gestellten Antrag, dass ihr unter Code 3.210 (Einkommen aus ) nur ein Betrag von CHF 3‘899.- anzurechnen sei. Unter Bezugnahme auf einen  der Credit Suisse, welcher eine Überweisung von C._ von CHF 20‘000.- am 12. Juni 2017 belegt, machte sie geltend, es sei zwischen den Parteien im gegenseitigen Einverständnis eine Abmachung (mündlicher Vertrag) getroffen worden, wonach die Überweisung des  von CHF 20‘000.- erst während des Jahres 2017 zu erfolgen habe. Entsprechend habe sie dieses Einkommen aus Privatkapitalien erst im Jahr 2017 deklariert.
Der mit Verfügung vom 13. September 2018 festgesetzte Kostenvorschuss von CHF 800.- wurde am 21. September 2018 bezahlt.
In ihren Bemerkungen vom 10. Oktober 2018 schliesst die Vorinstanz auf Abweisung der Beschwerde.
Die Eidgenössische Steuerverwaltung verzichtete auf eine Vernehmlassung.
Ein weiterer Schriftenwechsel wurde nicht durchgeführt.

## Considerations

Erwägungen
Prozessuales
1.