# Swiss Legal Decision

**Decision ID:** f5c3098d-52e5-433b-8475-b83cd37489b0
**Court:** ZH_OG
**Chamber:** ZH_OG_002
**Year:** 2014
**Language:** de
**Jurisdiction:** ZH / Zürich
**Law Area:** $law_area
**Law Sub-area:** nan

## Facts

betreffend gewerbsmässigen Betrug etc.
Berufung gegen ein Urteil des Bezirksgerichtes Winterthur vom 22. März
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2012 sowie gegen ein Ergänzendes Urteil des Bezirksgerichtes Winterthur
vom 9. Mai 2012 (DG110003)
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Inhaltsübersicht Anklage 12 Urteil der Vorinstanz 12 Berufungsanträge 23 I. Verfahrensgang 31 II. Prozessuales / Umfang der Berufungen 40 A. Anwendbares Verfahrensrecht 40 B. Umfang der Berufungen 40 C. Anwendbares materielles Recht / Verjährung 42 D. Verletzung des Beschleunigungsgebots 45 E. Gewährung der Verfahrensrechte (inkl. Gewährung des rechtlichen Gehörs) 51 F. Anklageprinzip 53 G. Beweisergänzungsanträge 60 a. Ergänzendes Gutachten 60 aa. Antrag und Begründung der Verteidigung 60 ab. Allgemeines zur Beweisergänzung 63 ac. Gesamtwirtschaftliche Sicht / Dominoeffekt 64 ad. Cash-Flow 69 ae. Überschuldung der CABC._-Gruppe 74 aea. Bankschulden 74 aeb. Auslandinvestitionen 76 aeba. Wertschriften aus Konto ... 80 aebb. DU._ 91 aebc. Obligation DV._/H._ 93 aebd. Erfolgte Sanierungszahlungen an EO._-Gruppe (teilweise via
EN._ Zürich AG bzw. EN._ London/Jersey) sowie  Sanierungszahlungen 94
aebe. Kalkulatorische Zinsen als Teil des Guthabens EN._ Zürich gegenüber EN._ London/Jersey 99
aebf. Sanierungszahlungen an AH._-Gruppe 100 aec. Stille Reserven 102 af. Betrachtung zu Fort führungswerten 105 ag. Zusammenfassung 106 b. Beizug der Revisionsakten 106 c. Beizug weiterer bei Sach- und Konkursverwaltern liegende Akten 106 d. Beizug der 'übrigen Beweisakten' (Sekundärakten; Kellerakten) 110 H. Verletzung des rechtlichen Gehörs zum Nachteil der weiteren Verfahrensbe-
teiligten B-D (Einziehungsbetroffene) 114
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III. Schuldpunkt 118 A. Urkundenfälschung (Anklage lit. B) 118 AA. Anklagevorwurf 118 AB. Standpunkt des Beschuldigten 119 AC. Organisationsstrukturen und Eigentumsverhältnisse 122 AD. Allgemeine Beweiswürdigung und Beweismittel 126 AE. Jahresabschlüsse 151 a. Jahresrechnungen DA._ AG (Einzelabschlüsse 1998-2002) 154 aa. Jahresrechnung DA._ AG 1998 154 ab. Jahresrechnung DA._ AG 1999 160 ac. Jahresrechnung DA._ AG 2000 165 ad. Jahresrechnung DA._ AG 2001 171 ae. Jahresrechnung DA._ AG 2002 176 af. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Einzelabschlüsse
1998-2002 der DA._ AG sowie sein Wissen 181 afa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten 181 afb. Vereinbarungen betreffend die Abtretung von Aktiven und
Übernahme von Schuldverpflichtungen 182 afc. Vollumfängliche Wertberichtigung "TA Put" 188 afd. Vollumfängliche Wertberichtigung der sog. Treuhandguthaben
gegen EN._ London / Jersey 193 afe. Wertberichtigung der Forderungen gegen EN._ Zürich AG (bzw.
DP._ Holding AG) im Umfang deren Überschuldung 196 aff. Rückstellung für Zahlungsgarantie gegenüber der EO._ im
Abschlussjahr 2002 197 afg. Dokument +CK._ (DA._ AG; 'Bemerkungen zu
einzelnen Jahresrechnungen') 198 afh. Handschriftliche Änderungen 201 afi. Zusammenfassung 207 b. Jahresrechnungen DH._ AG (Einzelabschlüsse 1998-2002) 207 ba. Jahresrechnung DH._ AG 1998 207 bb. Jahresrechnung DH._ AG 1999 211 bc. Jahresrechnung DH._ AG 2000 214 bd. Jahresrechnung DH._ AG 2001 217 be. Jahresrechnung DH._ AG 2002 220 bf. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Einzelabschlüsse
1998-2002 der DH._ AG sowie sein Wissen 224 bfa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten/
Standpunkt des Beschuldigten 224 bfb. Wertberichtigung des Guthabens gegenüber der DA._ AG 227 bfc. Warendrittel 228 bfd. Abschlussgestaltung 228 bfe. Zusammenfassung 233 c. Konzernrechnungen DA._-Gruppe (Konzernabschlüsse 1998-2002) 233 ca. Konzernrechnung DA._-Gruppe 1998 233 cb. Konzernrechnung DA._-Gruppe 1999 236 cc. Konzernrechnung DA._-Gruppe 2000 238 cd. Konzernrechnung DA._-Gruppe 2001 241
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ce. Konzernrechnung DA._-Gruppe 2002 243 cf. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Konzernabschlüsse
1998-2002 der DA._-Gruppe sowie sein Wissen 246 cfa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten/
Standpunkt des Beschuldigten 246 cfb. Wissen des Beschuldigten bezüglich Einzelabschlüsse der
DA._ AG und der DH._ AG 246 cfc. Dokument +CK._ (DA._ Konsolidierung; 'Bemerkungen
zu einzelnen Jahresrechnungen') 246 cfd. Handschriftliche Vermerke und Korrekturen 248 cfe. Zusammenfassung 251 d. Jahresrechnungen DB._ Holding AG (Einzelabschlüsse 1998-2002) 251 da. Jahresrechnung DB._ Holding AG 1998 251 db. Jahresrechnung DB._ Holding AG 1999 256 dc. Jahresrechnung DB._ Holding AG 2000 260 dd. Jahresrechnung DB._ Holding AG 2001 264 de. Jahresrechnung DB._ Holding AG 2002 268 df. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Einzelabschlüsse
1998-2002 der DB._ Holding AG sowie sein Wissen 272 dfa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten/
Standpunkt des Beschuldigten 272 dfb. Wertberichtigung (bezüglich Guthaben gegenüber DA._ AG;
Darlehensforderung) 273 dfc. Rückstellungsbedarf [aus Garantieerklärungen und Patronatsverein-
barungen (Sanierungsbeiträge an die EO._-Gruppe)]/Wertberichtigungs- bedarf (DV._-Wandelanleihe; Forderungen gegenüber EO.) 274
dfd. Dokument +CK._ (DB._ Holding AG; 'Bemerkungen zu einzelnen Jahresrechnungen') 278
dfe. Interne Schuldenverzeichnisse 279 dff. Handschriftliche Änderungen 280 dfg. Weitere Hinweise 286 dfh. Zusammenfassung 286 e. Jahresrechnungen DD._ AG (Einzelabschlüsse 1998-2002) 286 ea. Jahresrechnung DD._ AG 1998 286 eb. Jahresrechnung DD._ AG 1999 290 ec. Jahresrechnung DD._ AG 2000 294 ed. Jahresrechnung DD._ AG 2001 297 ee. Jahresrechnung DD._ AG 2002 301 ef. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Einzelabschlüsse
1998-2002 der DD._ AG sowie sein Wissen 304 efa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten/
Standpunkt des Beschuldigten 304 efb. Vollumfängliche Wertberichtigung des Guthabens gegenüber
DA._ AG (Darlehensforderung) 305 efc. Vollumfängliche Wertberichtigung des Darlehens 'EN._ AH._' 305 efd. Vollumfängliche Wertberichtigung der (bereinigten) Position 'DU._' 309 efe. Umgliederungen und Verrechnungen sowie handschriftliche Änderungen 311 eff. Zusammenfassung 317
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f. Konzernrechnungen DB._-Gruppe (Konzernabschlüsse 1998-2002) 318 fa. Konzernrechnung DB._-Gruppe 1998 318 fb. Konzernrechnung DB._-Gruppe 1999 321 fc. Konzernrechnung DB._-Gruppe 2000 324 fd. Konzernrechnung DB._-Gruppe 2001 327 fe. Konzernrechnung DB._-Gruppe 2002 330 ff. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Konzernabschlüsse
1998-2002 der DB._-Gruppe sowie sein Wissen 333 ffa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten/
Standpunkt des Beschuldigten 333 ffb. Wissen des Beschuldigten hinsichtlich Jahresrechnungen der DB._
Holding AG und der DD._ AG, Restguthaben gegenüber DA._ AG sowie bezüglich nicht konsolidierte Beteiligungen (EN._, EO._) 334
ffc. Dokument +CK._ (DB._ Konsolidierung; 'Bemerkungen zu einzelnen Jahresrechnungen') 335
ffd. Handschriftliche Korrekturen 336 ffe. Zusammenfassung 341 g. Jahresrechnungen EN._ Zürich AG bzw. DP._ Holding AG
(Einzelabschlüsse 1998-2002) 341 ga. Jahresrechnung EN._ Zürich AG 1998 341 gb. Jahresrechnung EN._ Zürich AG 1999 346 gc. Jahresrechnung EN._ Zürich AG 2000 349 gd. Jahresrechnung EN._ Zürich AG 2001 352 ge. Jahresrechnung DP._ Holding AG 2002 (ehemals EN._ Zürich AG) 355 gf. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Einzelabschlüsse 1998-2002
der EN._ Zürich AG (bzw. DP._ Holding AG) sowie sein Wissen 360 gfa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten/
Standpunkt des Beschuldigten 360 gfb. Wertberichtigungsbedarf der Guthaben gegen EN._ London / Jersey 360 gfc. Wertberichtigung der Wertpapierbestände bezüglich EO._ 367 gfd. Mitwirkung des Beschuldigten bei der Abschlussgestaltung (inkl.
handschriftliche Änderungen) 368 gfe. Eventualverpflichtung gegenüber GL._ (Rückstellungsbedarf) 372 gff. Zusammenfassung 373 h. Jahresrechnungen DC._ Holding AG (Einzelabschlüsse 1998-2002) 374 ha. Jahresrechnung DC._ Holding AG 1998 374 hb. Jahresrechnung DC._ Holding AG 1999 376 hc. Jahresrechnung DC._ Holding AG 2000 378 hd. Jahresrechnung DC._ Holding AG 2001 381 he. Jahresrechnung DC._ Holding AG 2002 384 hf. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Einzelabschlüsse
1998-2002 der DC._ Holding AG sowie sein Wissen 387 hfa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten/
Standpunkt des Beschuldigten 387 hfb. Vollumfängliche Wertberichtigung Kontokorrent DA._ AG 388 hfc. Rückstellungen für Eventualverpflichtungen / Ausweis von
Eventualverpflichtungen im Bilanzanhang 388 hfd. Dokument +CK._ (DC._ Holding AG; 'Bemerkungen
zu den einzelnen Jahresrechnungen') 391
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hfe. Handschriftliche Änderungen / Schuldverpflichtung gegenüber GN._ AG 392
hff. Zusammenfassung 398 i. Konzernrechnungen DC._-Gruppe (Konzernabschlüsse 1998-2002) 398 ia. Konzernrechnung DC._-Gruppe 1998 398 ib. Konzernrechnung DC._-Gruppe 1999 401 ic. Konzernrechnung DC._-Gruppe 2000 404 id. Konzernrechnung DC._-Gruppe 2001 408 ie. Konzernrechnung DC._-Gruppe 2002 411 if. Rolle des Beschuldigten bei der Erstellung der Konzernabschlüsse
1998-2002 der DC._-Gruppe sowie sein Wissen 415 ifa. Ausbildung und beruflicher Werdegang des Beschuldigten/
Standpunkt des Beschuldigten 415 ifb. Wissen des Beschuldigten bezüglich der Einzelabschlüsse der
DC._ Holding AG 415 ifc. Dokument +CK._ (DC._ Konsolidierungen;
'Bemerkungen zu einzelnen Jahresrechnungen') 416 ifd. Handschriftliche Korrekturen 417 ife. Zusammenfassung 420 AF. Versand der Jahresabschlüsse 421 a. Standpunkt des Beschuldigten 421 b. Jahresabschlüsse 1998 421 c. Jahresabschlüsse 1999 423 d. Jahresabschlüsse 2000 424 e. Jahresabschlüsse 2001 426 f. Jahresabschlüsse 2002 427 g. Zur weiteren Beteiligung des Beschuldigten beim Versand 428 h. Zusammenfassung 430 AG. Zusammenfassung Anklageziffer lit. B 431 AH. Rechtliche Würdigung 431 a. Tatbestand der Urkundenfälschung 431 b. Subsumtion in objektiver Hinsicht 433 c. Subsumtion in subjektiver Hinsicht 434 d. Zusammenfassung 439 B. Gewerbsmässiger Betrug zum Nachteil diverser Kreditinstitute (Anklage lit. A) 439 BA. Anklagevorwurf 439 BB. Darstellung des Beschuldigten 441 BC. Beweismittel 442 BD. Allgemeine Darstellung des Straftatbestands 447 BE. Täuschungshandlung (Irreführendes Verhalten) 448 BF. Arglist 480 BG. Irrtum 518 BH. Vermögensdisposition 520 BI. Vermögensschaden 529 BJ. Vorsatz 532 BK. Absicht unrechtmässiger Bereicherung 537 BL. Gewerbsmässigkeit 541
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BM. Konkurrenz/Zusammenfassung 542 C. Gewerbsmässiger Betrug zum Nachteil der DS._ Corporation (Anklage lit. C) 543 CA. Anklagevorwurf 543 CB. Standpunkt des Beschuldigten 545 CC. DE._ AG / Factoring 546 CD. Vereinbarung zwischen DS._ Corporation (UK) und DE._ AG
vom 2. Juli 1998 (Rahmenkredit) 547 CE. Vorgang zur Ziehung einer Kredittranche / Grundlagen der konkreten
Kreditziehung in den Ziehungsnachrichten 549 CF. Tatsächliche und gegenüber der DS._ UK kommunizierte Forderungsabtretungen
(A/R bought) / erwirkte Kreditsumme 553 CG. Verantwortlichkeit für den Inhalt der Ziehungsnachrichten / Wissen des Beschuldigten 559 CH. Garantie der DB._ Holding AG / Jahresrechnungen der DB._ Holding AG 569 CI. Zusammenfassung Anklagesachverhalt 570 CJ. Rechtliche Würdigung 570 a. Betrug / Gewerbsmässigkeit 570 b. Subsumtion 570 D. Gläubigerschädigung durch Vermögensminderung (Anklage lit. D) 576 DA. Anklagevorwurf 576 DB. Standpunkt des Beschuldigten 577 DC. Übersicht über die inkriminierten Vermögensübertragungen / Eröffnung des
Konkurses über den Beschuldigten und über die DD._ AG 577 DD. Finanzielle Lage des Beschuldigten 580 DE. Absehbarkeit des finanziellen Zusammenbruchs aus Sicht des Beschuldigten 582 DF. Einzelne Vermögensübertragungen 594 a. Allgemeines 594 b. Privates Inventar (inkl. Automobile) Schloss CO._ 595 c. Buchgeld und Wertschriften (ohne Aktien der DQ._ AG) 598 ca. Graphische Darstellung der Transaktionen / Urheber der Transaktionen 598 cb. Vermögensübertragungen an CD._, CE._ und CF._ 599 cc. Verpfändungen zu Gunsten Konto ... 599 cd. DM._ Trust 600 ce. DL._ Stiftung (Vaduz)/DI._ Consulting & Services S.A.L. 603 cf. Gründung DJ._ AG 603 cg. Erklärungen zu den einzelnen Transaktionen und Würdigung 604 cga. Vermögensübertragungen an CD._, CE._ und CF._ 604 cgb. Vermögensübertragungen in den DM._ Trust 608 cgc. Vermögensübertragungen in die DL._ Stiftung und anschliessend
in die DI._ Consulting & Services S.A.L. 609 cgd. Vermögensübertragungen in die DJ._ AG und Rückübertragung
in die DI._ Consulting & Services S.A.L. 610 ch. Zusammenfassung 612 d. Diverse Liegenschaften sowie Aktien der DQ._ AG 613 DG. Sachverhaltliche Gesamtwürdigung 623 DH. Rechtliche Würdigung 623 a. Gläubigerschädigung durch Vermögensminderung 623 b. Subsumtion 625
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ba. Dispositionen aus dem Vermögen des Beschuldigten (Anklagekomplex lit. D/I) 625
bb. Disposition aus dem Vermögen der DD._ AG (Anklagekomplex lit. D/II) 626 E. Konkurrenz / mehrfache gewerbsmässige Tatbegehung 628 F. Zusammenfassung Schuldpunkt (Anklagekomplexe lit. A-D) 628
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IV. Sanktion 629 A. Vorinstanzliche Sanktion / Anträge der Parteien 629 B. Anwendbares Recht 629 C. Strafrahmen / retrospektive Konkurrenz 631 D. Allgemeine Grundsätze der Strafzumessung 632 E. Umsetzung auf den konkreten Fall 635 V. Beschlagnahme/Einziehung 646 VI. Zivilforderungen 677 VII. Kosten- und Entschädigungsfolgen 679 A. Allgemeines 679 B. Kostenauflage 679 a. Untersuchungskosten 679 b. Kosten des erstinstanzlichen Verfahrens 683 c. Kosten des Berufungsverfahrens 684 C. Entschädigungen 685 a. Für die Untersuchung und das erstinstanzliche Verfahren 685 b. Im Berufungsverfahren 686 Dispositiv 689
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Anklage:
Die Anklageschrift der Staatsanwaltschaft III des Kantons Zürich vom 16. Dezem-
ber 2010 (Urk. 1) ist diesem Urteil beigeheftet.
Urteil der Vorinstanz:

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