Decision ID: 1a354e64-e9f0-5f1a-a55a-cc20db8d967c
Year: 2014
Language: it
Court: TI_TCAS
Chamber: TI_TCAS_001
Canton: TI
Region: Ticino
Law Area: social_law

ritenuto in fatto
1.1. Con decisione del 26 novembre 2013 (doc. B) la Cassa CO 1 ha fissato definitivamente i contributi personali AVS/AI/IPG dovuti per l'anno 2008 dall'avv. RI 1, 1954, affiliato come indipendente dal 1982 (doc. 46). Basandosi su un reddito da attività indipendente di Fr. 115'238.- riportato al lordo dei contributi AVS/AI/IPG giusta l'art. 9 cpv. 4 LAVS, sul reddito soggetto a contribuzione calcolato in Fr. 127'331.- la Cassa ha fissato in Fr. 12'526,40 i contributi personali dovuti, comprese le spese amministrative.
1.2. La decisione su opposizione del 20 dicembre 2013 (doc. D) ha respinto l'opposizione del 13 dicembre 2013 (doc. 4), con cui l'assicurato sosteneva che l'importo di Fr. 115'238.- fosse già al lordo dei contributi. L'amministrazione ha infatti osservato che dal 1° gennaio 2012 il nuovo metodo di calcolo previsto dal nuovo art. 9 cpv. 4 LAVS dispone che ai redditi netti da attività indipendente comunicati dall'autorità fiscale devono essere aggiunti i contributi pagati.
1.3. Il 24 gennaio 2014 (doc. I) RI 1 si è rivolto al TCA chiedendo di stabilire in Fr 115'238.- il reddito da attività lucrativa indipendente per il 2008 da assoggettare ai contributi personali. Il ricorrente ha rilevato di avere dimenticato di inserire nel conto economico relativo alla sua attività professionale, come pure, alternativamente, nella dichiarazione d'imposta (punto 11.1), i contributi effettivamente pagati nell'anno 2008. La notifica di tassazione, infatti, non contempla questo importo e, quindi, egli è stato, per suo errore, tassato per un reddito imponibile superiore. Inoltre, la Cassa di compensazione ha erroneamente applicato già il nuovo metodo di calcolo in vigore dal 1° gennaio 2012, che le attribuisce la competenza esclusiva, tolta all'autorità fiscale, di aggiungere i contributi personali pagati dagli indipendenti. La decisione dell'amministrazione è quindi arbitraria, siccome applica retroattivamente una modifica della LAVS e dell'OAVS.
L'assicurato ha osservato che se soltanto la Cassa avesse controllato la notifica di tassazione IC 2008 avrebbe chiaramente accertato che il reddito da attività lucrativa conseguito nel 2008 (Fr. 115'238.-) non contemplava alcuna deduzione per contributi AVS/AI/IPG.
Per contro, riportando ad un presunto reddito lordo il reddito di Fr. 115'238.- che la Cassa ha ritenuto erroneamente netto ed aggiungendo i contributi di Fr. 12'093.-, l'amministrazione ha fissato i contributi dovuti ad un importo superiore a quanto egli dovrebbe in realtà pagare. Pertanto, il suo reddito da attività indipendente soggetto a contribuzione assomma a Fr. 115'238.- e non a Fr. 127'331.-.
1.4. Con risposta del 30 gennaio 2014 (doc. III) la Cassa CO 1 ha proposto di respingere il ricorso, osservando che il reddito dell'attività lucrativa viene accertato dall'autorità fiscale, le cui indicazioni sono vincolanti per le Casse (art. 23 cpv. 4 OAVS). Essa si è inoltre fondata sul nuovo art. 9 cpv. 4 LAVS entrato in vigore nel 2012 e che è applicabile a tutti i redditi provenienti da attività lucrativa indipendente comunicati dalle autorità fiscali, come in specie, dopo il 1° gennaio 2012.
Inoltre, basandosi sulle Direttive edite dall'UFAS, il reddito comunicato dall'autorità fiscale deve essere considerato come un reddito netto, dal quale i contributi AVS/AI/IPG sono già stati dedotti (N. 1169 DIN) e, quindi, le Casse di compensazione devono aggiungere i contributi per tutti i redditi comunicati dopo il 1° gennaio 2012 (N. 1171.1 DIN), anche se nessuna deduzione è stata ammessa a livello fiscale o se una deduzione di un importo inferiore o superiore a quello ritenuto dalle Casse è stato ammesso (N. 1170.2 DIN).
1.5. Il 12 febbraio 2014 (doc. V) il ricorrente ha notificato al Tribunale, quale nuovo mezzo di prova, l'audizione del funzionario che ha allestito la sua notifica di tassazione.
1.6. Con scritto del 24 febbraio 2014 (doc. VII) la Cassa CO 1 ha comunicato al TCA che, a seguito della STF 9C_189/2013 del 13 dicembre 2013, che definisce la modalità di calcolo del reddito determinante per gli indipendenti in situazione analoga a quella in oggetto, essa è disposta a rivedere, annullare e sostituire la decisione su opposizione impugnata. In altre parole, l'amministrazione è disposta ad emettere una nuova decisione di fissazione dei contributi usando come reddito determinante l'importo di Fr. 115'238.-, senza quindi riportarlo al lordo aggiungendovi i contributi AVS/AI/IPG.
L'insorgente ha preso atto di questa proposta ed il 6 marzo 2014 (doc. IX) ha comunicato al Tribunale di aderire alla stessa, con carico di spese e ripetibili alla Cassa di compensazione.

considerato in diritto
in ordine
2.1. Il 1° gennaio 2007 (art. 23 cpv. 3 OAVS) ed il 1° gennaio 2009 (art. 22 cpv. 2, 3 e 5 OAVS) sono entrate in vigore delle modifiche alla OAVS portanti sulla fissazione e determinazione dei contributi.
Occorre qui rilevare che per quanto riguarda le norme di diritto sostanziale, in assenza di disposizioni transitorie, nel diritto delle assicurazioni sociali sono determinanti quei disposti in vigore al momento in cui si è realizzata la fattispecie che esplica degli effetti (DTF 129 V 4 consid. 1.2; DTF 127 V 466 consid. 1).
Dal momento che, nel caso in esame, lo stato di fatto giuridicamente determinante (momento dell'assoggettamento dell'eventuale reddito da attività indipendente ai contributi personali) si è realizzato antecedentemente al 1° gennaio 2009, le citate modifiche legali inerenti l'art. 22 OAVS non sono applicabili al periodo di contribuzione 2008, ma fanno stato le norme vigenti fino al 31 dicembre 2008 (STCA 30.2014.8 del 22 maggio 2014; STCA 30.2013.16 del 21 ottobre 2013; STCA 30.2013.2 del 24 luglio 2013; STCA 36.2012.78 del 6 febbraio 2013; STCA 36.2012.2 del 16 aprile 2012).
nel merito
2.2. Sono assicurate obbligatoriamente in conformità della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti le persone fisiche che sono domiciliate in Svizzera (art. 1a cpv. 1 lett. a LAVS).
Giusta l'art. 3 cpv. 1 LAVS, gli assicurati sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto che esercitano un'attività lucrativa.
In applicazione dell'art. 4 cpv. 1 LAVS, i contributi degli assicurati che esercitano un'attività lucrativa sono calcolati in percento del reddito proveniente da qualsiasi attività lucrativa dipendente e indipendente.
I contributi AVS degli assicurati esercitanti un'attività lucrativa indipendente sono determinati tenendo conto di qualsiasi reddito che non sia mercede per lavoro a dipendenza d'altri (art. 9 cpv. 1 LAVS). Il reddito proveniente da un'attività lucrativa indipendente è stabilito deducendo dal reddito lordo le spese generali necessarie per conseguire il reddito lordo (art. 9 cpv. 2 lett. a LAVS).
2.3. I contributi sono fissati per ciascun anno di contribuzione. Per anno di contribuzione si intende l'anno civile (art. 22 cpv. 1 OAVS).
I contributi sono calcolati sul reddito conseguito effettivamente durante l'anno di contribuzione e sul capitale proprio investito nell'azienda al 31 dicembre (art. 22 cpv. 2 OAVS, nel tenore in vigore fino al 31 dicembre 2008).
Il reddito dell'anno di contribuzione è stabilito secondo il risultato dell'esercizio commerciale chiuso o degli esercizi commerciali chiusi in quell'anno (art. 22 cpv. 3 OAVS, nel tenore in vigore fino al 31 dicembre 2008).
Se in un anno di contribuzione non si è proceduto alla chiusura dei conti, il reddito dell'esercizio commerciale va ripartito sugli anni di contribuzione conformemente alla sua durata (art. 22 cpv. 4 OAVS).
Se l'esercizio commerciale non corrisponde all'anno di contribuzione, è determinante il capitale proprio investito nell'azienda alla fine dell'esercizio commerciale (art. 22 cpv. 5 OAVS, nel tenore in vigore fino al 31 dicembre 2008).
2.4. Le autorità fiscali cantonali stabiliscono il reddito determinante per il calcolo dei contributi in base alla tassazione dell'imposta federale diretta, passata in giudicato, e il capitale proprio investito nell'azienda in base alla corrispondente tassazione dell'imposta cantonale, passata in giudicato e adeguata ai valori di ripartizione intercantonali (art. 23 cpv. 1 OAVS).
In difetto di una tassazione dell'imposta federale diretta passata in giudicato, gli elementi fiscali determinanti sono desunti dalla tassazione dell'imposta cantonale sul reddito e, in mancanza di essa, dalla dichiarazione controllata d'imposta federale diretta (art. 23 cpv. 2 OAVS).
Nei casi di tassazione intermedia o di procedura per sottrazione d'imposta, i capoversi 1 e 2 sono applicabili per analogia (art. 23 cpv. 3 OAVS, nel tenore in vigore fino al 31 dicembre 2006).
Le indicazioni fornite dalle autorità fiscali sono vincolanti per le casse di compensazione (art. 23 cpv. 4 OAVS).
Se le autorità fiscali cantonali non possono comunicare il reddito, le casse di compensazione devono valutare il reddito determinante per stabilire il contributo e il capitale proprio investito nell'azienda fondandosi sui dati a loro disposizione. Gli assicurati devono dare le indicazioni necessarie alle casse di compensazione e, se richiesto, presentare i giustificativi (art. 23 cpv. 5 OAVS).
2.5. In concreto, per la fissazione dei contributi personali dovuti dal ricorrente per l'anno 2008, la Cassa si è basata su un reddito da attività indipendente netto di Fr. 115'238.- ricavato dalla notifica di tassazione IC 2008 del 21 novembre 2012 (doc. A).
L'insorgente ha contestato il principio stesso dell'applicazione dell'art. 9 cpv. 4 LAVS al caso concreto, giacché il reddito risultante dalla predetta notifica di tassazione costituisce già, a suo dire, il reddito lordo su cui determinare i contributi personali.
Non occorre, quindi, come ha fatto la Cassa, riportare questo reddito (lordo), ritenuto netto, al lordo dei premi versati. Pertanto, secondo l'interessato, i contributi vanno calcolati sul suo reddito, già lordo, di Fr. 115'238.-, non avendo egli in effetti dedotto fiscalmente i contributi personali che invece ha realmente versato durante l'anno 2008.
Oggetto del contendere è sapere se, per il calcolo dei contributi per il 2008, la Cassa di compensazione deve aggiungere al reddito da attività indipendente dell'assicurato comunicato dalle autorità fiscali i contributi personali.