Decision ID: 7aef01cd-e519-5ed3-83f3-84520f17292b
Year: 2021
Language: it
Court: TI_TCAS
Chamber: TI_TCAS_001
Canton: TI
Region: Ticino
Law Area: social_law

{"ritenuto, in fatto","1.1. Il 21 ottobre 2019 l’_ (di seguito: _) ha scritto all’Agenzia Comunale AVS di _ evidenziando che da un controllo della tassazione fiscale del 2017 di RI 1, nato nel 1963 e domiciliato a _, è stato rilevato un reddito aziendale di fr. 36'000 derivante da un’attività indipendente. L’amministrazione ha chiesto all’agenzia AVS di convocare l’interessato per definire la sua posizione e per la compilazione del questionario di affiliazione come indipendente (doc. 19).","1.2. Il 14 novembre 2019 RI 1 ha scritto all’_, rilevando di aver omesso di controllare la tassazione 2017, allestita d’ufficio dall’autorità fiscale e di non essersi accorto che era stato esposto un reddito aziendale per un’attività indipendente che lui non ha mai svolto. L’interessato ha affermato di esercitare esclusivamente un’attività dipendente presso la “_” (doc. 18).","1.3. Il 25 novembre 2019 l’_ ha iscritto RI 1 quale indipendente presso la Cassa CO 1 dal 1° gennaio 2017, con l’indicazione: “affiliazione d’ufficio unicamente per l’anno 2017, in quanto fiscalmente espone dei redditi derivanti da attività indipendente. Reddito soggetto al pagamento dei contributi AVS, secondo l’art. 23 OAVS cpv. 4 in quanto “le indicazioni fornite dalle autorità fiscali sono vincolanti per le casse di compensazione” (doc. 17; cfr. anche doc. 16).","1.4. Con decisione formale del 7 gennaio 2020, cresciuta incontestata in giudicato, la Cassa CO 1 ha fissato i contributi dovuti da RI 1 nel 2017 quale indipendente sulla base di un reddito aziendale di fr. 20'000, deducendo dal reddito aziendale comunicato dal fisco il reddito da attività dipendente conseguito quell’anno (doc. 15).","1.5. Il 25 febbraio 2021 la Cassa ha affiliato RI 1 quale indipendente anche nel 2018, indicando: “Questo scritto annulla e sostituisce la notifica di stralcio del 25.11.2019. La Cassa deve procedere alla riattivazione della sua pratica nella categoria degli indipendenti, in quanto il reddito aziendale esposto nella dichiarazione fiscale nell’anno 2018 è soggetto al pagamento dei contributi AVS, secondo l’art. 23 OAVS cpv. 4 in quanto “le indicazioni fornite dalle autorità fiscali sono vincolanti per le casse di compensazione” (doc. 13, cfr. anche doc. 12).","1.6. Con decisione formale del 1° marzo 2021 la Cassa CO 1 ha fissato i contributi dovuti da RI 1 nel 2018 quale indipendente sulla base di un reddito aziendale, prima del riporto al lordo di cui all’art. 9 cpv. 4 LAVS, di fr. 40'000 (doc. 11).","1.7. Il 31 marzo 2021 l’assicurato, tramite sua moglie, da cui vive separato, si è opposto, ribadendo di lavorare quale dipendente presso il _ di _ (doc. 10).","1.8. Interpellata in merito dalla Cassa, il 27 aprile 2021 l’autorità fiscale ha confermato l’esattezza dei dati, indicando che la tassazione 2018 è stata emessa d’ufficio e che l’importo di fr. 40'000 figurante nella tassazione va considerato al netto dei contributi (doc. 8).","1.9. Con decisione definitiva del 26 maggio 2021 la Cassa CO 1 ha fissato i contributi dovuti da RI 1 nel 2018 quale indipendente sulla base di un reddito aziendale di fr. 31'200 (fr. 40'000 [reddito secondo tassazione fiscale] – fr. 8'800 [reddito da attività dipendente iscritto nel conto individuale]).","1.10. RI 1 ha inoltrato opposizione contro la predetta decisione rilevando di non essere mai stato indipendente (doc. 2).","1.11. Con decisione su opposizione del 1° luglio 2021 la Cassa CO 1 ha confermato la sua decisione formale sostenendo che il reddito da attività lucrativa viene accertato dall’autorità fiscale le cui indicazioni sono vincolanti per le casse di compensazione (art. 23 cpv. 4 OAVS), anche se fondate su una tassazione d’ufficio (doc. 1).","1.12. RI 1 è insorto al TCA contro la predetta decisione su opposizione evidenziando di non essere mai stato indipendente né nel 2018, né in nessun altro anno, ma di aver svolto unicamente un’attività dipendente presso il _, di cui allega il certificato di salario per il 2018, unitamente al contratto di lavoro valido dal 1° luglio 2015 (doc. I). Egli aggiunge che “già per l’anno 2017 l’_ mi aveva classificato come Indipendente basandosi su cosa non saprei, e dopo invio corretta documentazione (come ora) la cosa era andata apposto e del tutto chiarita”.","1.13. Il 21 luglio 2021 il Giudice delegato del TCA ha scritto all’insorgente chiedendogli di trasmettere la decisione su opposizione impugnata e di voler indicare un indirizzo a cui recapitare la posta relativa alla presente procedura (doc. IV).","1.14. Il 31 luglio 2021 il ricorrente ha prodotto la documentazione richiesta ed ha precisato che l’indirizzo cui recapitare la posta è quello di _ (Italia; doc. V).","1.15. Con risposta del 10 agosto 2021 la Cassa ha proposto la reiezione del ricorso con argomentazioni che, laddove necessario, saranno riprese in corso di motivazione (doc. VII).","1.16. Il 3 settembre 2021 RI 1 ha chiesto una proroga ed ha aggiunto che di solito era sua suocera che compilava le tassazioni:","\" (...) E fino al 2016 ha sempre avuto premura di presentarle nei tempi dovuti e con precisione eccelsa. Mai nulla da ridire da nessuno. Poi dopo la nascita di nostro figlio _ nel _ il quale per motivi di salute dovuti alla sua sindrome di Noonan siamo stati costretti mia moglie ed io 7 mesi a stare lontano da casa per ospedali (_ e _ dove il proprio mondo viene capovolto) anche per mia suocera (con la quale si conviveva nella stessa casa) fu un periodo di totale confusione e smarrimento (quasi ogni giorno ci veniva a trovare a _ facendo la spola). Credo che tale sconvolgimento l’abbia portata a far passare tutto in secondo piano (comprese le tasse) e a non presentarle (o comunque non nei tempi stabiliti usuali). Noi abituati alla sua tempestività nel fare le tasse non ci siamo accorti di nulla fidandoci come sempre (e avendo la vita capovolta era l’ultimo delle nostre preoccupazioni con un bimbo che lottava tra la vita e la morte ogni giorno si figuri... cuore, sangue, 4 interventi polmoni ossigeno e non alimentazione naturale spontanea).","Allora questo ha comportato ovviamente da parte dell’_ la Tassazione d’Ufficio (giustamente) solo che per quel che mi riguarda hanno fatto un grave errore attribuendomi una qualifica lavorativa del tutto errata; quella di Indipendente quando bastava le tasse precedenti per accorgersi che dal 2015 ero solo un Dipende del _ di mia moglie. Da lì sono partiti tutti i loro conteggi strampallati senza alcun senso. In quanto poi al mio presunto dovere e legittimo dovere di controllare la loro Tassazione d’Ufficio vale il discorso di prima. I documenti relativi alla stessa li prendeva in custodia mia suocera come sempre fatto per le tasse in generale e nello stravolgimento totale non deve essersi accorta di nulla (altrimenti sono più che sicuro che avrebbe reagito immediatamente e detto qualcosa in modo da porre una valida opposizione. (...)” (doc. IX)","1.17. Il 6 settembre 2021 il TCA ha scritto al ricorrente, rammentandogli che di principio il termine per nuove prove non è prorogabile e di voler trasmettere, entro 10 giorni, eventuale ulteriore documentazione in suo possesso relativa alla qualifica dell’attività da lui svolta nel 2018 ed in particolare gli atti fiscali (doc. X).","1.18. In data 16 settembre 2021 RA 1 si è rivolta al TCA, allegando una procura in suo favore del ricorrente ed affermando che RI 1 è stato suo dipendente dal 1° luglio 2015 al 31 dicembre 2018 in qualità di coordinatore d’ufficio e di responsabile marketing. Ella ha inoltre confermato che il suo marito non ha mai fornito prestazioni a titolo di indipendente a favore della sua ditta individuale ma che ha sempre agito in rapporto di subordinazione. L’interessata ha prodotto il contratto di lavoro ed i certificati di salario dal 2015 al 2018 (doc. XII).","1.19. Il 20 settembre 2021 il TCA ha trasmesso la documentazione alla Cassa con facoltà di presentare eventuali osservazioni in merito entro 5 giorni (doc. XIII).","1.20. Il 27 settembre 2021 è pervenuta al TCA la procura del 16 settembre 2021 in favore di RA 1, già prodotta, del seguente tenore:","\" (...) con la presente conferisco la procura alla sig.ra RA 1 in merito alla controversia in corso (incarto sopra menzionato) per quel che concerne ulteriori delucidazioni che ella fornirà al fine di fare totale chiarezza per quel che mi concerne in merito alla reale posizione ricoperta quando l’_ ha provveduto a fare la tassazione d’ufficio per l’anno 2018.” (doc. XIV)"}

{"in diritto","in ordine","2.1. Il ricorrente ha conferito alla sua moglie, da cui è separato (cfr. doc. V), una procura “per quel che concerne ulteriori delucidazioni che ella fornirà al fine di fare totale chiarezza per quel che mi concerne in merito alla reale posizione ricoperta quando l’_ ha provveduto a fare la tassazione d’ufficio per l’anno 2018” (doc. XIV).","La procura è pertanto limitata alla trasmissione di ulteriori chiarimenti in merito allo statuto contributivo del 2018. Essa non si estende invece alla notifica della sentenza.","Ne segue che la presente sentenza del Tribunale cantonale delle assicurazioni viene notificata direttamente ed esclusivamente al ricorrente all’indirizzo conosciuto di _ (Italia) e da lui fornito quale recapito ufficiale (doc. V; cfr. anche STF 8C_450/2021 del 7 settembre 2021).","Nel merito","2.2. Sono assicurate obbligatoriamente in conformità della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti le persone fisiche che sono domiciliate in Svizzera (art. 1a cpv. 1 lett. a LAVS).","A norma dell'art. 3 cpv. 1 LAVS, gli assicurati sono tenuti al pagamento dei contributi fintanto che esercitano un'attività lucrativa.","In applicazione dell'art. 4 cpv. 1 LAVS, i contributi degli assicurati che esercitano un'attività lucrativa sono calcolati in percento del reddito proveniente da qualsiasi attività lucrativa dipendente e indipendente.","I contributi AVS degli assicurati esercitanti un'attività lucrativa indipendente sono determinati tenendo conto di qualsiasi reddito che non sia mercede per lavoro a dipendenza d'altri (art. 9 cpv. 1 LAVS). Il reddito proveniente da un'attività lucrativa indipendente è stabilito deducendo dal reddito lordo le spese generali necessarie per conseguire il reddito lordo (art. 9 cpv. 2 lett. a LAVS).","2.3. I contributi sono fissati per ciascun anno di contribuzione. Per anno di contribuzione si intende l'anno civile (art. 22 cpv. 1 OAVS).","Per il calcolo dei contributi sono determinanti il reddito secondo il risultato dell’esercizio commerciale chiuso nell’anno di contribuzione e il capitale proprio investito nell’azienda alla fine dell’esercizio commerciale (art. 22 cpv. 2 OAVS).","Se l’esercizio commerciale non corrisponde all’anno di contribuzione, il reddito non è ripartito sugli anni di contribuzione. È fatto salvo il capoverso 4 (art. 22 cpv. 3 OAVS).","Se in un anno di contribuzione non si è proceduto alla chiusura dei conti, il reddito dell’esercizio commerciale va ripartito sugli anni di contribuzione conformemente alla sua durata (art. 22 cpv. 4 OAVS).","Il reddito non è convertito in reddito annuo (art. 22 cpv. 5 OAVS).","2.4. Le autorità fiscali cantonali stabiliscono il reddito determinante per il calcolo dei contributi in base alla tassazione dell'imposta federale diretta, passata in giudicato, e il capitale proprio investito nell'azienda in base alla corrispondente tassazione dell'imposta cantonale, passata in giudicato e adeguata ai valori di ripartizione intercantonali (art. 23 cpv. 1 OAVS).","In difetto di una tassazione dell'imposta federale diretta passata in giudicato, gli elementi fiscali determinanti sono desunti dalla tassazione dell'imposta cantonale sul reddito e, in mancanza di essa, dalla dichiarazione controllata d'imposta federale diretta (art. 23 cpv. 2 OAVS).","Nei casi di procedura per sottrazione d’imposta, i capoversi 1 e 2 sono applicabili per analogia (art. 23 cpv. 3 OAVS).","Le indicazioni fornite dalle autorità fiscali sono vincolanti per le casse di compensazione (art. 23 cpv. 4 OAVS).","Se le autorità fiscali cantonali non possono comunicare il reddito, le casse di compensazione devono valutare il reddito determinante per stabilire il contributo e il capitale proprio investito nell'azienda fondandosi sui dati a loro disposizione. Gli assicurati devono dare le indicazioni necessarie alle casse di compensazione e, se richiesto, presentare i giustificativi (art. 23 cpv. 5 OAVS).","2.5. Va ancora rammentato che ai sensi dell'art. 9 cpv. 2 LAVS, il reddito netto proveniente da un'attività lucrativa indipendente è stabilito deducendo dal reddito lordo:","a. le spese generali necessarie per conseguire il reddito lordo;","b. gli ammortamenti e le riserve di aziende commerciali consentiti dall'uso commerciale e corrispondenti alle svalutazioni subite;","c. le perdite commerciali subite e allibrate;","d. le elargizioni fatte dal titolare dell'azienda, nel periodo di computo, a istituzioni previdenziali a favore del proprio personale, purché sia escluso che possano servire ad altro uso, nonché le elargizioni fatte esclusivamente a scopo di utilità pubblica;","e. i versamenti personali fatti a istituzioni di previdenza, per quanto equivalgano alla quota generalmente assunta dal datore di lavoro;","f. l'interesse del capitale proprio impegnato nell'azienda; il tasso d'interesse corrisponde al rendimento medio annuo dei prestiti in franchi svizzeri dei debitori svizzeri che non sono enti pubblici.","Il Consiglio federale può accordare, all’occorrenza, altre deduzioni dal reddito lordo proveniente dall’attività lucrativa indipendente.","Ai sensi dell’art. 9 cpv. 3 LAVS il reddito proveniente da un’attività lucrativa indipendente e il capitale proprio impegnato nell’azienda sono accertati dalle autorità fiscali cantonali e comunicati alle casse di compensazione.","Per l’art. 9 cpv. 4 LAVS, nel tenore in vigore dal 1° gennaio 2012, le casse di compensazione aggiungono al reddito comunicato dalle autorità fiscali le deduzioni ammissibili secondo il diritto fiscale dei contributi di cui all’art. 8 LAVS, all’art. 3 cpv. 1 LAI e all’art. 27 cpv. 2 LIPG. A tal fine il reddito comunicato è calcolato al 100 per cento in base ai tassi di contribuzione applicabili."}