Title: § 20 Teilfreistellung

Description:
Investmentsteuergesetz (InvStG 2018)
Kapitel 2 - Investmentfonds
Abschnitt 2 - Besteuerung des Anlegers eines Investmentfonds
§ 20 Teilfreistellung

Paragraph: 20

Content:
Investmentsteuergesetz (InvStG 2018)
Kapitel 2 - Investmentfonds
Abschnitt 2 - Besteuerung des Anlegers eines Investmentfonds
§ 20 Teilfreistellung

(1) Steuerfrei sind bei Aktienfonds 30 Prozent der Erträge
(Aktienteilfreistellung). Bei natürlichen Personen, die ihre
Investmentanteile im Betriebsvermögen halten, beträgt die
Aktienteilfreistellung 60 Prozent. Bei Anlegern, die dem
Körperschaftsteuergesetz unterliegen, beträgt die
Aktienteilfreistellung 80 Prozent. Die Sätze 2 und 3 gelten nicht,

1.  wenn der Anleger ein Lebens- oder Krankenversicherungsunternehmen ist
    und der Investmentanteil den Kapitalanlagen zuzurechnen ist oder

2.  wenn der Anleger ein Institut oder Unternehmen nach § 3 Nummer 40 Satz
    3 des Einkommensteuergesetzes oder nach § 8b Absatz 7 des
    Körperschaftsteuergesetzes ist und der Investmentanteil dem
    Handelsbestand im Sinne des § 340e Absatz 3 des Handelsgesetzbuchs
    zuzuordnen oder zum Zeitpunkt des Zugangs zum Betriebsvermögen als
    Umlaufvermögen auszuweisen ist.

Satz 4 Nummer 1 gilt entsprechend, wenn der Anleger ein Pensionsfonds
ist.

(2) Bei Mischfonds ist die Hälfte der für Aktienfonds geltenden
Aktienteilfreistellung anzusetzen.

(3) Bei Immobilienfonds sind 60 Prozent der Erträge steuerfrei
(Immobilienteilfreistellung). Bei Auslands-Immobilienfonds sind 80
Prozent der Erträge steuerfrei (Auslands-Immobilienteilfreistellung).
Die Anwendung der Immobilienteilfreistellung oder der Auslands-
Immobilienteilfreistellung schließt die Anwendung der
Aktienteilfreistellung aus.

(3a) Die Absätze 1 bis 3 gelten auch für Investmentanteile, die
mittelbar über Personengesellschaften gehalten werden. Satz 1 ist
nicht auf Personengesellschaften anzuwenden, die nach § 1a des
Körperschaftsteuergesetzes zur Körperschaftsbesteuerung optiert haben.

(4) Weist der Anleger nach, dass der Investmentfonds die Aktienfonds-
oder Mischfonds-Kapitalbeteiligungsquote oder Immobilienfonds- oder
Auslands-Immobilienfondsquote während des Geschäftsjahres tatsächlich
durchgehend überschritten hat, so ist die Teilfreistellung auf Antrag
des Anlegers in der Veranlagung anzuwenden.

(5) Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags nach § 7 des
Gewerbesteuergesetzes sind die Freistellungen nach den Absätzen 1 bis
3 nur zur Hälfte zu berücksichtigen.

Source: https://www.gesetze-im-internet.de/invstg_2018/__20.html
Directory: invstg_2018
Level: 4.0