Title: § 48 Fonds-Aktiengewinn, Fonds-Abkommensgewinn, Fonds-Teilfreistellungsgewinn

Description:
Investmentsteuergesetz (InvStG 2018)
Kapitel 3 - Spezial-Investmentfonds
Abschnitt 2 - Besteuerung des Anlegers eines Spezial-Investmentfonds
§ 48 Fonds-Aktiengewinn, Fonds-Abkommensgewinn, Fonds-Teilfreistellungsgewinn

Paragraph: 48

Content:
Investmentsteuergesetz (InvStG 2018)
Kapitel 3 - Spezial-Investmentfonds
Abschnitt 2 - Besteuerung des Anlegers eines Spezial-Investmentfonds
§ 48 Fonds-Aktiengewinn, Fonds-Abkommensgewinn, Fonds-Teilfreistellungsgewinn

(1) Der Spezial-Investmentfonds hat bei jeder Bewertung seines
Vermögens pro Spezial-Investmentanteil den Fonds-Aktiengewinn, den
Fonds-Abkommensgewinn und den Fonds-Teilfreistellungsgewinn als
absolute Werte in Euro zu ermitteln und dem Anleger diese Werte
bekannt zu machen. Der Fonds-Aktiengewinn, der Fonds-Abkommensgewinn
und der Fonds-Teilfreistellungsgewinn ändern sich nicht durch die
Ausgabe und Rücknahme von Spezial-Investmentanteilen.

(2) Die Steuerbefreiung nach § 42 Absatz 1 bis 3 ist nur anzuwenden,
wenn der Spezial-Investmentfonds den Fonds-Aktiengewinn ermittelt und
bekannt macht oder wenn der Anleger den Fonds-Aktiengewinn nachweist.
Die Steuerbefreiung nach § 43 Absatz 1 ist nur anzuwenden, wenn der
Spezial-Investmentfonds den Fonds-Abkommensgewinn ermittelt und
bekannt macht oder wenn der Anleger den Fonds-Abkommensgewinn
nachweist. Die Teilfreistellung nach § 43 Absatz 3 ist nur anzuwenden,
wenn der Spezial-Investmentfonds die Fonds-Teilfreistellungsgewinne
ermittelt und bekannt macht oder wenn der Anleger die Fonds-
Teilfreistellungsgewinne nachweist.

(3) Der Fonds-Aktiengewinn ist der Teil des Wertes eines Spezial-
Investmentanteils, der auf folgende Erträge, die nicht ausgeschüttet
wurden und nicht als ausgeschüttet gelten, sowie auf folgende
Wertveränderungen entfällt:

1.  Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Körperschaften,
    Personenvereinigungen und Vermögensmassen, deren Leistungen beim
    Empfänger zu den Einnahmen nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 des
    Einkommensteuergesetzes gehören,

2.  Wertveränderungen von Anteilen an Körperschaften,
    Personenvereinigungen und Vermögensmassen, deren Leistungen beim
    Empfänger zu den Einnahmen im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 1 des
    Einkommensteuergesetzes gehören,

3.  Anleger-Aktiengewinne eines Dach-Spezial-Investmentfonds aus der
    Veräußerung eines Spezial-
    Investmentanteils                    an einem Ziel-Spezial-
    Investmentfonds und

4.  Anleger-Aktiengewinne eines Dach-Spezial-Investmentfonds aus dem
    Besitz eines Spezial-Investmentanteils an einem Ziel-Spezial-
    Investmentfonds, die bei der Bewertung des Dach-Spezial-
    Investmentfonds ermittelt werden.

Satz 1 gilt nur für Bestandteile, die nicht bereits von Absatz 5
erfasst werden.

(4) Gewinne aus der Veräußerung sowie Wertveränderungen von Anteilen
an Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen sind
nicht in den Fonds-Aktiengewinn einzubeziehen, wenn die Körperschaft,
Personenvereinigung oder Vermögensmasse

1.  keiner Ertragsbesteuerung unterliegt,

2.  von der Ertragsbesteuerung persönlich befreit ist oder

3.  sachlich insoweit von der Ertragsbesteuerung befreit ist, wie sie eine
    Ausschüttung vornimmt.

Verluste aus Finanzderivaten mindern den Fonds-
Aktiengewinn,              wenn der Spezial-Investmentfonds im Rahmen
einer konzeptionellen Gestaltung Verluste aus Finanzderivaten und in
gleicher oder ähnlicher Höhe Wertveränderungen nach Absatz 3 Nummer 2
herbeigeführt hat.

(5) Der Fonds-Abkommensgewinn ist der Teil des Wertes eines Spezial-
Investmentanteils, der auf folgende Erträge, die nicht ausgeschüttet
wurden und nicht als ausgeschüttet gelten, sowie auf folgende
Wertveränderungen entfällt:

1.  Erträge, die aufgrund eines Abkommens zur Vermeidung der
    Doppelbesteuerung nach § 43 Absatz 1 von der Besteuerung freizustellen
    sind,

2.  Wertveränderungen von Vermögensgegenständen, auf die bei einer
    Veräußerung § 43 Absatz 1 anwendbar wäre,

3.  Anleger-Abkommensgewinne eines Dach-Spezial-Investmentfonds aus der
    Veräußerung eines Spezial-Investmentanteils an einem Ziel-Spezial-
    Investmentfonds und

4.  Anleger-Abkommensgewinne eines Dach-Spezial-Investmentfonds aus dem
    Besitz eines Spezial-
    Investmentanteils                    an einem Ziel-Spezial-
    Investmentfonds, die bei der Bewertung des Dach-Spezial-
    Investmentfonds                    ermittelt werden.

(6) Der Fonds-Teilfreistellungsgewinn ist jeweils getrennt für die in
§ 20 Absatz 1 genannten Arten von Anlegern zu ermitteln. Der Fonds-
Teilfreistellungsgewinn ist der Teil des Wertes eines Spezial-
Investmentanteils, der auf folgende Erträge, die nicht ausgeschüttet
wurden und nicht als ausgeschüttet gelten, sowie auf folgende
Wertveränderungen entfällt:

1.  Erträge aus einem Investmentanteil, soweit diese nach § 20 von der
    Besteuerung freizustellen sind,

2.  Wertveränderungen von Investmentanteilen, soweit auf diese bei einer
    Veräußerung § 20 anwendbar wäre,

3.  Anleger-Teilfreistellungsgewinne eines Dach-Spezial-Investmentfonds
    aus der Veräußerung eines Spezial-Investmentanteils an einem Ziel-
    Spezial-
    Investmentfonds                    und

4.  Anleger-Teilfreistellungsgewinne eines Dach-Spezial-Investmentfonds
    aus dem Besitz eines Spezial-
    Investmentanteils                    an einem Ziel-Spezial-
    Investmentfonds, die bei der Bewertung des Dach-Spezial-
    Investmentfonds                    ermittelt werden.

Source: https://www.gesetze-im-internet.de/invstg_2018/__48.html
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