Title: § 49 Veräußerung von Spezial-Investmentanteilen, Teilwertansatz

Description:
Investmentsteuergesetz (InvStG 2018)
Kapitel 3 - Spezial-Investmentfonds
Abschnitt 2 - Besteuerung des Anlegers eines Spezial-Investmentfonds
§ 49 Veräußerung von Spezial-Investmentanteilen, Teilwertansatz

Paragraph: 49

Content:
Investmentsteuergesetz (InvStG 2018)
Kapitel 3 - Spezial-Investmentfonds
Abschnitt 2 - Besteuerung des Anlegers eines Spezial-Investmentfonds
§ 49 Veräußerung von Spezial-Investmentanteilen, Teilwertansatz

(1) Wird der Spezial-Investmentanteil veräußert oder wird ein Gewinn
aus dem Spezial-Investmentanteil in sonstiger Weise realisiert, so
sind

1.  auf den Anleger-Aktiengewinn § 3 Nummer 40 des
    Einkommensteuergesetzes, § 8b des Körperschaftsteuergesetzes und § 44
    anzuwenden,

2.  der Anleger-Abkommensgewinn von der Besteuerung freizustellen und § 44
    anzuwenden und

3.  der Anleger-Teilfreistellungsgewinn von der Besteuerung freizustellen
    und § 44 anzuwenden.

Satz 1 ist bei bilanziellem Ansatz der Spezial-Investmentanteile mit
einem niedrigeren Teilwert nach § 6 Absatz 1 Nummer 2 Satz 2 des
Einkommensteuergesetzes und bei einer Teilwertzuschreibung nach § 6
Absatz 1 Nummer 2 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes auf die
Anschaffungskosten der Spezial-Investmentanteile entsprechend
anzuwenden. Für die Anwendung des § 3 Nummer 40 des
Einkommensteuergesetzes und des § 8b des Körperschaftsteuergesetzes
gilt § 30 Absatz 3 entsprechend.

(2) Der Anleger-Aktiengewinn pro Spezial-Investmentanteil ist,
vorbehaltlich einer Berichtigung nach Satz 4 oder 5, der
Unterschiedsbetrag zwischen dem Fonds-Aktiengewinn zu dem Zeitpunkt,
zu dem der Spezial-Investmentanteil veräußert wird oder zu dem ein
Gewinn aus dem Spezial-Investmentanteil in sonstiger Weise realisiert
wird oder zu dem er zu bewerten ist, und dem Fonds-Aktiengewinn bei
der Anschaffung des Spezial-Investmentanteils. Satz 1 gilt
entsprechend für die Ermittlung des Anleger-Abkommensgewinns und des
Anleger-Teilfreistellungsgewinns. Bei bilanziellem Ansatz der Spezial-
Investmentanteile mit einem niedrigeren Teilwert nach § 6 Absatz 1
Nummer 2 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes sind die nach Satz 1 oder
2 ermittelten Unterschiedsbeträge, vorbehaltlich einer Berichtigung
nach Satz 4 oder 5, auf die Auswirkung auf den Bilanzansatz begrenzt.
Die nach den Sätzen 1 bis 3 ermittelten Unterschiedsbeträge sind
jeweils um den zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres
angesetzten Anleger-Aktiengewinn, Anleger-Abkommensgewinn oder
Anleger-Teilfreistellungsgewinn zu berichtigen. Die Berichtigungen
nach Satz 4 sind bei einer bilanziellen Teilwertzuschreibung nach § 6
Absatz 1 Nummer 2 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes auf die
Anschaffungskosten der Spezial-Investmentanteile entsprechend
anzuwenden. Der nach den Sätzen 1 bis 5 ermittelte Anleger-
Aktiengewinn, Anleger-Abkommensgewinn oder Anleger-
Teilfreistellungsgewinn kann positiv oder negativ sein.

(3) Für die Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung von Spezial-
Investmentanteilen, die nicht zu einem Betriebsvermögen gehören, gilt
§ 20 Absatz 4 des Einkommensteuergesetzes entsprechend. Der Gewinn aus
der Veräußerung von Spezial-Investmentanteilen ist

1.  um die während der Besitzzeit bereits besteuerten
    ausschüttungsgleichen Erträge zu mindern sowie

2.  um die auf diese Erträge gezahlten inländischen und ausländischen
    Steuern, vermindert um die erstattete inländische und ausländische
    Steuer des Geschäftsjahres oder früherer Geschäftsjahre, zu erhöhen.

Ausschüttungsgleiche Erträge, die in einem späteren Geschäftsjahr
innerhalb der Besitzzeit ausgeschüttet wurden, sind dem
Veräußerungserlös hinzuzurechnen. Des Weiteren ist der Gewinn aus der
Veräußerung um die während der Besitzzeit des Anlegers zugeflossenen
Substanzbeträge und Absetzungsbeträge zu erhöhen. Zurechnungsbeträge
und Immobilien-Zurechnungsbeträge, die nicht an den Anleger
ausgeschüttet wurden, mindern den Gewinn aus der Veräußerung.

(4) § 15b des Einkommensteuergesetzes ist auf Verluste aus der
Veräußerung von Spezial-Investmentanteilen sowie auf Verluste durch
Ansatz des niedrigeren Teilwertes bei Spezial-Investmentanteilen
entsprechend anzuwenden.

Source: https://www.gesetze-im-internet.de/invstg_2018/__49.html
Directory: invstg_2018
Level: 4.0