Title: § 40 Abzug der Allgemeinkosten

Description:
Investmentsteuergesetz (InvStG 2018)
Kapitel 3 - Spezial-Investmentfonds
Abschnitt 2 - Besteuerung des Anlegers eines Spezial-Investmentfonds
§ 40 Abzug der Allgemeinkosten

Paragraph: 40

Content:
Investmentsteuergesetz (InvStG 2018)
Kapitel 3 - Spezial-Investmentfonds
Abschnitt 2 - Besteuerung des Anlegers eines Spezial-Investmentfonds
§ 40 Abzug der Allgemeinkosten

(1) Die Allgemeinkosten sind zwischen den nach § 43 Absatz 1
steuerbefreiten Einkünften und allen übrigen Einkünften des Spezial-
Investmentfonds aufzuteilen. Der Anteil, der auf die nach § 43 Absatz
1 steuerbefreiten Einkünfte entfällt, bestimmt sich nach dem
Verhältnis des durchschnittlichen Vermögens des vorangegangenen
Geschäftsjahres, das Quelle dieser Einkünfte ist, zu dem
durchschnittlichen Gesamtvermögen des vorangegangenen Geschäftsjahres.
Zur Berechnung des durchschnittlichen Vermögens sind die monatlichen
Endwerte des vorangegangenen Geschäftsjahres zugrunde zu legen.

(2) Die Allgemeinkosten sind innerhalb der nach § 43 Absatz 1
steuerbefreiten Einkünfte und innerhalb aller übrigen Einkünfte
zwischen den laufenden Einnahmen und den sonstigen Gewinnen
aufzuteilen. Laufende Einnahmen sind die Einnahmen aus den in § 36
Absatz 1 Satz 1 genannten Ertragsarten mit Ausnahme der steuerfrei
thesaurierbaren Kapitalertragsarten. Sonstige Gewinne sind die
Einnahmen und Gewinne aus den steuerfrei thesaurierbaren
Kapitalertragsarten.

(3) Die Aufteilung nach Absatz 2 erfolgt nach dem Verhältnis der
positiven Salden der laufenden Einnahmen des vorangegangenen
Geschäftsjahres einerseits und der positiven Salden der sonstigen
Gewinne des vorangegangenen Geschäftsjahres. Bei der Aufteilung
bleiben Gewinn- und Verlustvorträge unberücksichtigt. Sind die Salden
der laufenden Einnahmen oder der sonstigen Gewinne negativ, so erfolgt
die Zuordnung der Allgemeinkosten jeweils hälftig zu den laufenden
Einnahmen sowie zu den sonstigen Gewinnen.

(4) Nach der Aufteilung der Allgemeinkosten nach Absatz 3 werden die
Allgemeinkosten den entsprechend § 37 gegliederten Einnahmen und
Gewinnen zugeordnet. Die Zuordnung erfolgt nach dem Verhältnis der
entsprechenden positiven Einnahmen und Gewinne des vorangegangenen
Geschäftsjahres. Wenn entsprechende Einnahmen oder Gewinne im
vorangegangenen Geschäftsjahr nicht positiv waren, wird diesen
Einnahmen oder Gewinnen vor der Zuordnung nach den Sätzen 1 und 2
jeweils der Anteil der Allgemeinkosten zugeordnet, der bei einer
Aufteilung zu gleichen Teilen rechnerisch entsteht.

(5) Allgemeinkosten, die in einem mittelbaren wirtschaftlichen
Zusammenhang mit Einnahmen nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 oder Absatz 2
Satz 1 Nummer 1 des Einkommensteuergesetzes stehen, sind
ausschließlich den Einnahmen nach § 20 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 des
Einkommensteuergesetzes zuzuordnen. Liegen keine Einnahmen nach § 20
Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 des Einkommensteuergesetzes vor oder sind die
Einnahmen niedriger als die Werbungskosten, so hat der Spezial-
Investmentfonds Verlustvorträge zu bilden.

Source: https://www.gesetze-im-internet.de/invstg_2018/__40.html
Directory: invstg_2018
Level: 4.0