Document ID: 32010D0021

EUROPEISKA CENTRALBANKENS BESLUT
av den 11 november 2010
om Europeiska centralbankens årsbokslut
(omarbetning)
(ECB/2010/21)
(2011/65/EU)
ECB-RÅDET HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
med beaktande av stadgan för Europeiska centralbankssystemet och Europeiska centralbanken (nedan kallad ECBS-stadgan), särskilt artikel 26.2, och
av följande skäl:
(1)
Beslut ECB/2006/17 av den 10 november 2006 om Europeiska centralbankens årsbokslut (1) har ändrats väsentligt flera gånger. Med anledning av nya ändringar, som framför allt avser säkring av ränterisk, bör det omarbetas av tydlighetsskäl.
(2)
Riktlinje ECB/2006/16 av den 10 november 2006 om den rättsliga ramen för redovisning och finansiell rapportering inom Europeiska centralbankssystemet (2), som beslut ECB/2006/17 hänvisar till, har omarbetats och upphävts genom riktlinje ECB/2010/20 av den 11 november 2010 om den rättsliga ramen för redovisning och finansiell rapportering inom Europeiska centralbankssystemet (3),
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
KAPITEL I
ALLMÄNNA BESTÄMMELSER
Artikel 1
Definitioner
1. De termer som definieras i artikel 1 i riktlinje ECB/2010/20 ska ha samma innebörd när de används i detta beslut.
2. Andra tekniska termer som används i detta beslut ska ha samma betydelse som i bilaga II till riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 2
Tillämpningsområde
Bestämmelserna i detta beslut ska gälla för Europeiska centralbankens (ECB:s) årsbokslut, som består av balansräkningen, poster upptagna i ECB:s bokföring utanför balansräkningen, resultaträkningen samt noterna till ECB:s årsbokslut.
Artikel 3
Grundläggande redovisningsprinciper
De grundläggande redovisningsprinciper som definieras i artikel 3 i riktlinje ECB/2010/20 ska också tillämpas i detta beslut.
Artikel 4
Redovisning av tillgångar och skulder
En finansiell eller annan tillgång eller skuld ska endast bokföras i ECB:s balansräkning i enlighet med artikel 4 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 5
Affärsdagsredovisning och likviddagsredovisning
Artikel 5 i riktlinje ECB/2010/20 ska tillämpas på detta beslut.
KAPITEL II
UPPSTÄLLNINGSFORM OCH VÄRDERINGSREGLER FÖR BALANSRÄKNINGEN
Artikel 6
Balansräkningens uppställningsform
Uppställningen av balansräkningen ska baseras på den struktur som fastställs i bilaga I.
Artikel 7
Avsättning för valutakursrisker, ränterisker, kreditrisker och förändringar i guldpriset
Mot bakgrund av den typ av verksamhet som ECB bedriver får ECB-rådet i ECB:s balansräkning göra avsättningar för valutakursrisker, ränterisker, kreditrisker och förändringar i guldpriset. Med utgångspunkt i en motiverad skattning av ECB:s riskexponering ska ECB-rådet besluta om hur stora avsättningar som ska göras och hur dessa ska användas.
Artikel 8
Värderingsregler för balansräkningen
1. Rådande marknadskurser och marknadspriser ska användas för värdering av poster i balansräkningen såvida inte annat anges i bilaga I.
2. Omvärdering av guld, instrument i utländsk valuta, andra värdepapper än sådana som klassats som ”innehas till förfallodagen” och ej omsättningsbara värdepapper samt finansiella instrument, både i och utanför balansräkningen, ska ske vid årets slut till marknadens mittkurs respektive mittpris.
3. Det ska inte göras någon skillnad mellan pris- och valutakursrelaterade omvärderingseffekter för guld, utan en samlad guldomvärderingseffekt ska redovisas, baserad på priset i euro för en viss viktenhet guld, beräknat utifrån växelkursen mellan euron och US-dollarn på kvartalsomvärderingsdagen. Omvärdering ska för utländsk valuta ske valuta för valuta, inbegripet transaktioner i och utanför balansräkningen. Enligt denna artikel ska innehav av särskilda dragningsrätter, inbegripet identifierad del av valutainnehav sammansatt i enlighet med SDR-korgen, behandlas som ett innehav. För värdepapper ska omvärdering ske kod för kod (dvs. samma ISIN-nummer eller ISIN-typ). Värdepapper som innehas för penningpolitiska ändamål eller som ingår i posten ”Övriga finansiella tillgångar” eller ”Diverse” ska behandlas som separata innehav.
4. Värdepapper som klassats som ”innehas till förfallodagen” behandlas som separata innehav och värderas till upplupet anskaffningsvärde med avdrag för eventuell värdeminskning. Ej omsättningsbara värdepapper ska behandlas på samma sätt. Värdepapper som klassats som ”innehas till förfallodagen” får säljas före förfallodagen under någon av följande omständigheter:
a)
Den andel som säljs bedöms inte vara betydelsefull i relation till det samlade innehavet av värdepapper som ”innehas till förfallodagen”.
b)
Värdepapperen säljs i samma månad som förfallodagen infaller.
c)
Under exceptionella omständigheter, t.ex. en avsevärd försämring av emittentens kreditvärdighet, eller efter ett penningpolitiskt beslut av ECB-rådet.
Artikel 9
Reverserade transaktioner
Reverserade transaktioner ska redovisas i enlighet med artikel 8 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 10
Omsättningsbara egetkapitalinstrument
Omsättningsbara egetkapitalinstrument ska redovisas i enlighet med artikel 9 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 11
Säkring av ränterisk på värdepapper med derivatinstrument
Säkring av ränterisk ska redovisas i enlighet med artikel 10 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 12
Syntetiska instrument
Syntetiska instrument ska redovisas i enlighet med artikel 11 i riktlinje ECB/2010/20.
KAPITEL III
RESULTATAVRÄKNING
Artikel 13
Resultatavräkning
1. Artikel 13.1, 13.2, 13.3, 13.5 och 13.7 i riktlinje ECB/2010/20 ska tillämpas på resultatavräkning.
2. Innehav på särskilda värderegleringskonton som härrör från inbetalningar enligt artikel 48.2 i ECBS-stadgan från centralbanker i medlemsstater vars undantag upphävts, ska användas för att kvitta orealiserade förluster om de överstiger de tidigare omvärderingsvinster som bokförts på det korresponderande standardvärderegleringskontot såsom beskrivs i artikel 13.1 c i riktlinje ECB/2010/20, innan avräkning av sådana förluster i överensstämmelse med artikel 33.2 i ECBS-stadgan sker. Innehav på särskilda värderegleringskonton för guld, valutor och värdepapper ska minskas i samma förhållande som minskningen av innehaven i de berörda tillgångarna.
Artikel 14
Transaktionskostnader
Artikel 14 i riktlinje ECB/2010/20 ska tillämpas på detta beslut.
KAPITEL IV
REDOVISNINGSREGLER FÖR DERIVATINSTRUMENT
Artikel 15
Allmänna regler
Artikel 15 i riktlinje ECB/2010/20 ska tillämpas på detta beslut.
Artikel 16
Valutaterminer
Valutaterminer ska redovisas i enlighet med artikel 16 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 17
Valutasvappar
Valutasvappar ska redovisas i enlighet med artikel 17 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 18
Räntefuturekontrakt
Räntefuturekontrakt ska redovisas i enlighet med artikel 18 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 19
Räntesvappar
Räntesvappar ska redovisas i enlighet med artikel 19 i riktlinje ECB/2010/20. Orealiserade förluster ska föras till resultaträkningen vid årets slut och ska avräknas under de påföljande åren med linjär avskrivning. För räntesvappar på termin börjar avskrivningen av dessa på transaktionens valutadag.
Artikel 20
FRA-kontrakt
FRA-kontrakt ska redovisas i enlighet med artikel 20 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 21
Värdepappersterminer
Värdepappersterminer ska redovisas i enlighet med metod A i artikel 21.1 i riktlinje ECB/2010/20.
Artikel 22
Optioner
Optioner ska redovisas i enlighet med artikel 22 i riktlinje ECB/2010/20.
KAPITEL V
OFFENTLIGA ÅRLIGA BALANS- OCH RESULTATRÄKNINGAR
Artikel 23
Uppställning
1. ECB:s offentliga årliga balansräkning ska följa uppställningen i bilaga II.
2. ECB:s offentliga resultaträkning ska överensstämma med bilaga III.
KAPITEL VIII
SLUTBESTÄMMELSER
Artikel 24
Utveckling, tillämpning och tolkning av reglerna
1. Vid tolkningen av det här beslutet ska hänsyn tas till förarbeten, till de redovisningsprinciper som harmoniserats genom unionslagstiftningen och allmänt erkända internationella redovisningsstandarder.
2. Om en särskild behandling ur redovisningssynpunkt inte fastställs i detta beslut och såvida inte ECB-rådet har beslutat om annat, ska ECB följa värderingsprinciper i enlighet med internationella redovisningsstandarder som antas av Europeiska unionen och som är relevanta för ECB:s verksamhet och räkenskaper.
Artikel 25
Upphävande
Beslut ECB/2006/17 upphävs härmed. Hänvisningar till det upphävda beslutet ska gälla som hänvisningar till det här beslutet och ska läsas i enlighet med tabellen i bilaga V.
Artikel 26
Ikraftträdande
Detta beslut träder i kraft den 31 december 2010.
Utfärdat i Frankfurt am Main den 11 november 2010.

Labels: 4
2
15
19