Document ID: 32012R0079

ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΌΣ ΚΑΝΟΝΙΣΜΌΣ (ΕΕ) αριθ. 79/2012 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΉΣ
της 31ης Ιανουαρίου 2012
για τη θέσπιση λεπτομερών κανόνων εφαρμογής ορισμένων διατάξεων του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 του Συμβουλίου για τη διοικητική συνεργασία και την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας
(αναδιατύπωση)
Η ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ,
Έχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης,
Έχοντας υπόψη τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 904/2010 του Συμβουλίου, της 7ης Οκτωβρίου 2010, για τη διοικητική συνεργασία και την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του φόρου προστιθεμένης αξίας (1), και ιδίως τα άρθρα 14, 32, 48, 49 και το άρθρο 51 παράγραφος 1,
Εκτιμώντας τα ακόλουθα:
(1)
Για τη βελτίωση και τη συμπλήρωση των μέσων για την καταπολέμηση της απάτης, ο κανονισμός (ΕΚ) αριθ. 1798/2003 του Συμβουλίου, της 7ης Οκτωβρίου 2003, για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας και την κατάργηση του κανονισμού (ΕΟΚ) αριθ. 218/92 (2) αναδιατυπώθηκε και καταργήθηκε με τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 904/2010. Είναι σκόπιμο οι πράξεις για την εφαρμογή του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 να λαμβάνουν υπόψη τους κανόνες που έχουν θεσπιστεί με τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
(2)
Ο κανονισμός (ΕΚ) αριθ. 1925/2004 της Επιτροπής, της 29ης Οκτωβρίου 2004, για τη θέσπιση λεπτομερών κανόνων εφαρμογής ορισμένων διατάξεων του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 1798/2003 του Συμβουλίου για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας (3) έχει τροποποιηθεί ουσιωδώς. Με την ευκαιρία νέων τροποποιήσεων μετά την έκδοση του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 και για να υπάρχει ένα ενιαίο σύνολο κανόνων για την ανταλλαγή πληροφοριών, είναι σκόπιμη, για λόγους σαφήνειας, η αναδιατύπωση του εν λόγω κανονισμού, μαζί με τον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 1174/2009 της Επιτροπής, της 30ής Νοεμβρίου 2009, για τη θέσπιση κανόνων εφαρμογής των άρθρων 34α και 37 του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 1798/2003 του Συμβουλίου όσον αφορά την επιστροφή του φόρου προστιθέμενης αξίας δυνάμει της οδηγίας 2008/9/ΕΚ του Συμβουλίου (4).
(3)
Για τη διευκόλυνση της ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των κρατών μελών, είναι αναγκαίο να καθοριστούν επακριβώς οι κατηγορίες των προς ανταλλαγή πληροφοριών χωρίς προηγούμενη αίτηση, η συχνότητα διενέργειας των ανταλλαγών αυτών και οι πρακτικές ρυθμίσεις. Όταν τα κράτη μέλη δεν προτίθενται να συμμετάσχουν στην ανταλλαγή αυτή, είναι σκόπιμο να το κοινοποιούν στην Επιτροπή, σύμφωνα με το άρθρο 14 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
(4)
Σύμφωνα με το άρθρο 51 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010, οι πληροφορίες διαβιβάζονται μεταξύ των φορολογικών αρχών, στο μέτρο του δυνατού, αποκλειστικά με ηλεκτρονικά μέσα. Κατά συνέπεια, είναι σκόπιμο να θεσπιστούν οι πρακτικές ρυθμίσεις και οι τεχνικές λεπτομέρειες.
(5)
Θα πρέπει να καθοριστούν πρακτικές ρυθμίσεις για την παροχή πληροφοριών σχετικά με τους κανόνες τιμολόγησης, τους συντελεστές του φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) που εφαρμόζονται στο πλαίσιο των ειδικών καθεστώτων που εφαρμόζονται σε μη εγκατεστημένους υποκείμενους στον φόρο και τις πρόσθετες ηλεκτρονικές κωδικοποιημένες πληροφορίες που αναφέρονται στο άρθρο 9 παράγραφος 2 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ του Συμβουλίου, της 12ης Φεβρουαρίου 2008, για τον καθορισμό λεπτομερών κανόνων σχετικά με την επιστροφή του φόρου προστιθέμενης αξίας, που προβλέπεται στην οδηγία 2006/112/ΕΚ, σε υποκείμενους στον φόρο μη εγκατεστημένους στο κράτος μέλος επιστροφής αλλά εγκατεστημένους σε άλλο κράτος μέλος (5).
(6)
Προκειμένου να διασφαλιστεί ότι τα κράτη μέλη είναι σε θέση να κάνουν αποτελεσματική χρήση των δυνατοτήτων να απαιτούν τις πληροφορίες που προβλέπονται σε ορισμένες διατάξεις της οδηγίας 2008/9/ΕΚ, είναι αναγκαίο να καθοριστούν οι σχετικοί εναρμονισμένοι κωδικοί που πρέπει να εφαρμόζονται κατά την ανταλλαγή των σχετικών πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων των μέσων με τα οποία θα πρέπει να πραγματοποιείται η εν λόγω ανταλλαγή, σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
(7)
Το άρθρο 9 παράγραφος 2 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ ορίζει ότι το κράτος μέλος επιστροφής μπορεί να ζητήσει από τον αιτούντα να παράσχει με ηλεκτρονικά μέσα συμπληρωματικές κωδικοποιημένες πληροφορίες οι οποίες συμπληρώνουν τους κωδικούς που ορίζονται στο άρθρο 9 παράγραφος 1 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ, στο μέτρο που οι πληροφορίες αυτές είναι απαραίτητες λόγω τυχόν περιορισμών του δικαιώματος έκπτωσης σύμφωνα με τις διατάξεις της οδηγίας 2006/112/ΕΚ του Συμβουλίου, της 28ης Νοεμβρίου 2006, σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας (6), ή για την εφαρμογή παρέκκλισης που χορηγεί το κράτος μέλος επιστροφής στο πλαίσιο των άρθρων 395 ή 396 της ίδιας οδηγίας.
(8)
Σύμφωνα με το άρθρο 48 παράγραφος 2 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010, οι αρμόδιες αρχές του κράτους μέλους επιστροφής κοινοποιούν, με ηλεκτρονικά μέσα, στις αρμόδιες αρχές των λοιπών κρατών μελών οποιαδήποτε πληροφορία απαιτείται βάσει του άρθρου 9 παράγραφος 2 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ.
(9)
Για τον σκοπό αυτόν, θα πρέπει να καθοριστούν οι τεχνικές λεπτομέρειες για τη διαβίβαση των συμπληρωματικών πληροφοριών που απαιτούνται από τα κράτη μέλη βάσει του άρθρου 9 παράγραφος 2 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ. Ειδικότερα, θα πρέπει να καθοριστούν οι κωδικοί που πρέπει να χρησιμοποιούνται για τη διαβίβαση των εν λόγω πληροφοριών. Οι κωδικοί που αναφέρονται στο παράρτημα III του παρόντος κανονισμού έχουν εκπονηθεί από τη μόνιμη επιτροπή διοικητικής συνεργασίας (SCAC), βάσει των πληροφοριών που απαιτούνται από τα κράτη μέλη για την εφαρμογή του άρθρου 9 παράγραφος 2 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ.
(10)
Σύμφωνα με το άρθρο 11 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ, μπορεί να ζητηθεί από τους αιτούντες να υποβάλουν περιγραφή της επιχειρηματικής τους δραστηριότητας, βάσει εναρμονισμένων κωδικών. Για τον σκοπό αυτόν, θα πρέπει να χρησιμοποιούνται οι κοινοί κωδικοί που προβλέπονται στο άρθρο 2 παράγραφος 1 στοιχείο δ) του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 1893/2006 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 20ής Δεκεμβρίου 2006, για τη θέσπιση της στατιστικής ταξινόμησης των οικονομικών δραστηριοτήτων NACE αναθεώρηση 2 και για την τροποποίηση του κανονισμού (ΕΟΚ) αριθ. 3037/90 του Συμβουλίου και ορισμένων κανονισμών των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων σχετικών με ειδικούς στατιστικούς τομείς (7).
(11)
Το άρθρο 25 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 ορίζει ότι, κατόπιν αιτήσεως της αιτούσας αρχής, η αρχή στην οποία υποβάλλεται η αίτηση κοινοποιεί στον παραλήπτη όλες τις πράξεις και αποφάσεις που έχουν εκδοθεί από τις διοικητικές αρχές και αφορούν την εφαρμογή της νομοθεσίας περί ΦΠΑ στο κράτος μέλος όπου είναι εγκατεστημένη η αιτούσα αρχή.
(12)
Όταν ένα κράτος μέλος επιστροφής ζητεί από το κράτος μέλος εγκατάστασης να κοινοποιήσει στον αιτούντα τις αποφάσεις και τις πράξεις του για την εφαρμογή της οδηγίας 2008/9/ΕΚ, για λόγους προστασίας δεδομένων, θα πρέπει να είναι δυνατόν να πραγματοποιείται η σχετική κοινοποίηση μέσω του κοινού δικτύου επικοινωνιών/κοινής διεπαφής συστημάτων (CCN/CSI), όπως ορίζεται στο άρθρο 2 παράγραφος 1 στοιχείο ιζ) του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
(13)
Είναι σκόπιμο να θεσπιστούν κανόνες εφαρμογής, μεταξύ άλλων, του άρθρου 48 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 όσον αφορά τη θέσπιση διοικητικής συνεργασίας και την ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τους κανόνες για τον τόπο παροχής των υπηρεσιών, τα ειδικά καθεστώτα και τη διαδικασία επιστροφής ποσών σε σχέση με το φόρο προστιθέμενης αξίας.
(14)
Τέλος, είναι αναγκαίο να καταρτιστεί πίνακας στατιστικών στοιχείων για την αξιολόγηση του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
(15)
Τα μέτρα που προβλέπονται στον παρόντα κανονισμό είναι σύμφωνα με τη γνώμη της μόνιμης επιτροπής διοικητικής συνεργασίας,
ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΟΝ ΠΑΡΟΝΤΑ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟ:
Άρθρο 1
Αντικείμενο
Ο παρών κανονισμός θεσπίζει τους κανόνες εφαρμογής των άρθρων 14, 32, 48, 49 και του άρθρου 51 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
Άρθρο 2
Κατηγορίες ανταλλαγής πληροφοριών χωρίς προηγούμενη αίτηση
Οι κατηγορίες πληροφοριών που αποτελούν αντικείμενο αυτόματης ανταλλαγής, σύμφωνα με το άρθρο 13 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010, είναι οι ακόλουθες:
1)
πληροφορίες σχετικά με μη εγκατεστημένους υποκείμενους στον φόρο·
2)
πληροφορίες σχετικά με καινούργια μεταφορικά μέσα.
Άρθρο 3
Υποκατηγορίες ανταλλαγής πληροφοριών χωρίς προηγούμενη αίτηση
1. Όσον αφορά τους μη εγκατεστημένους υποκείμενους στον φόρο, οι πληροφορίες που αποτελούν αντικείμενο αυτόματης ανταλλαγής είναι οι ακόλουθες:
α)
πληροφορίες σχετικά με τη χορήγηση αριθμών φορολογικού μητρώου ΦΠΑ σε υποκείμενους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι σε άλλο κράτος μέλος·
β)
πληροφορίες σχετικά με επιστροφές του φόρου προστιθεμένης αξίας σε υποκείμενους στον φόρο που δεν είναι εγκατεστημένοι στο κράτος μέλος επιστροφής, αλλά είναι εγκατεστημένοι σε άλλο κράτος μέλος, σύμφωνα με την οδηγία 2008/9/ΕΚ.
2. Όσον αφορά τα καινούργια μεταφορικά μέσα, οι πληροφορίες που αποτελούν αντικείμενο αυτόματης ανταλλαγής είναι οι ακόλουθες:
α)
πληροφορίες σχετικά με την απαλλαγή των παραδόσεων, σύμφωνα με το άρθρο 138 παράγραφος 2 στοιχείο α) της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, καινούργιων μεταφορικών μέσων, όπως ορίζονται στο άρθρο 2 παράγραφος 2 στοιχεία α) και β) της εν λόγω οδηγίας, που πραγματοποιούνται από πρόσωπα θεωρούμενα ως υποκείμενα στον φόρο σύμφωνα με το άρθρο 9 παράγραφος 2 της εν λόγω οδηγίας που διαθέτουν αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ·
β)
πληροφορίες σχετικά με την απαλλαγή των παραδόσεων, σύμφωνα με το άρθρο 138 παράγραφος 2 στοιχείο α) της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, καινούργιων σκαφών και αεροσκαφών, όπως ορίζονται στο άρθρο 2 παράγραφος 2 στοιχεία α) και β) της εν λόγω οδηγίας, που πραγματοποιούνται από υποκείμενους στον φόρο οι οποίοι διαθέτουν αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ, άλλους από εκείνους που αναφέρονται στο στοιχείο α), σε πρόσωπα που δεν διαθέτουν αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ·
γ)
πληροφορίες σχετικά με την απαλλαγή των παραδόσεων, σύμφωνα με το άρθρο 138 παράγραφος 2 στοιχείο α) της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, καινούργιων χερσαίων μηχανοκίνητων οχημάτων, όπως ορίζονται στο άρθρο 2 παράγραφος 2 στοιχεία α) και β) της εν λόγω οδηγίας, που πραγματοποιούνται από υποκείμενους στον φόρο που διαθέτουν αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ, άλλους από εκείνους που αναφέρονται στο στοιχείο α), σε πρόσωπα που δεν διαθέτουν αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ.
Άρθρο 4
Κοινοποίηση της μη συμμετοχής στην ανταλλαγή πληροφοριών χωρίς προηγούμενη αίτηση
Έως τις 20 Μαΐου 2012 κάθε κράτος μέλος κοινοποιεί γραπτώς στην Επιτροπή την απόφασή του, σύμφωνα με το άρθρο 14 παράγραφος 1 δεύτερο εδάφιο του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010, σχετικά με τη μη συμμετοχή του στην αυτόματη ανταλλαγή μιας ή περισσοτέρων κατηγοριών ή υποκατηγοριών πληροφοριών που αναφέρονται στα άρθρα 2 και 3 του παρόντος κανονισμού. Η Επιτροπή ενημερώνει τα άλλα κράτη μέλη για τις κατηγορίες για τις οποίες ένα κράτος μέλος δεν έχει συμμετάσχει.
Άρθρο 5
Συχνότητα της διαβίβασης των πληροφοριών
Στις περιπτώσεις στις οποίες χρησιμοποιείται το σύστημα αυτόματης ανταλλαγής, οι πληροφορίες που αφορούν τις κατηγορίες και τις υποκατηγορίες που αναφέρονται αντιστοίχως στα άρθρα 2 και 3 παρέχονται αμέσως μόλις καταστούν διαθέσιμες, και σε κάθε περίπτωση εντός τριών μηνών από το τέλος του ημερολογιακού τριμήνου κατά τη διάρκεια του οποίου έχουν καταστεί διαθέσιμες οι πληροφορίες αυτές.
Άρθρο 6
Διαβίβαση των προς κοινοποίηση πληροφοριών
1. Οι κοινοποιούμενες πληροφορίες, σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 904/2010, διαβιβάζονται, στο μέτρο του δυνατού, αποκλειστικά με ηλεκτρονικά μέσα, μέσω του δικτύου CCN/CSI, με εξαίρεση:
α)
την αίτηση κοινοποίησης που αναφέρεται στο άρθρο 25 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 και την πράξη ή απόφαση που πρέπει να κοινοποιηθεί·
β)
τα πρωτότυπα έγγραφα που παρέχονται σύμφωνα με το άρθρο 9 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
2. Οι αρμόδιες αρχές των κρατών μελών δύνανται να συμφωνήσουν να κοινοποιούν τις πληροφορίες που αναφέρονται στην παράγραφο 1 στοιχεία α) και β) με ηλεκτρονικά μέσα.
Άρθρο 7
Πληροφορίες για τους υποκείμενους στον φόρο
1. Τα κράτη μέλη διαβιβάζουν τα λεπτομερή στοιχεία σχετικά με την τιμολόγηση, που απαριθμούνται στο παράρτημα I του παρόντος κανονισμού, σύμφωνα με το άρθρο 32 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010, μέσω της δικτυακής πύλης που καθιερώθηκε από την Επιτροπή.
2. Η Επιτροπή θέτει τη δικτυακή πύλη που αναφέρεται στην παράγραφο 1 στη διάθεση των κρατών μελών που επιλέγουν να δημοσιεύσουν τις ακόλουθες συμπληρωματικές πληροφορίες:
α)
τις πληροφορίες για τη διαφύλαξη τιμολογίων, που απαριθμούνται στο παράρτημα ΙΙ·
β)
τις συμπληρωματικές κωδικοποιημένες πληροφορίες που απαιτούνται από τα κράτη μέλη σύμφωνα με το άρθρο 9 παράγραφος 2 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ·
γ)
έως τις 31 Δεκεμβρίου 2014, τον κανονικό φορολογικό συντελεστή που αναφέρεται στο άρθρο 42 δεύτερο εδάφιο του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010·
δ)
από την 1η Ιανουαρίου 2015, τον φορολογικό συντελεστή που ισχύει για την παροχή τηλεπικοινωνιών, τηλεοπτικών μεταδόσεων και ηλεκτρονικών υπηρεσιών, όπως αναφέρεται στο άρθρο 47 δεύτερο εδάφιο του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
Άρθρο 8
Ανταλλαγή πληροφοριών στο πλαίσιο της επιστροφής ΦΠΑ
Όταν ένα κράτος μέλος επιστροφής γνωστοποιεί σε άλλα κράτη μέλη ότι ζητεί την παροχή, με ηλεκτρονικά μέσα, συμπληρωματικών κωδικοποιημένων πληροφοριών, όπως προβλέπεται στο άρθρο 9 παράγραφος 2 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ, χρησιμοποιούνται οι κωδικοί που ορίζονται στο παράρτημα III του παρόντος κανονισμού για τη διαβίβαση των εν λόγω πληροφοριών.
Άρθρο 9
Περιγραφή της επιχειρηματικής δραστηριότητας στο πλαίσιο της επιστροφής ΦΠΑ
Όταν ένα κράτος μέλος επιστροφής ζητεί περιγραφή της επιχειρηματικής δραστηριότητας του αιτούντος, όπως προβλέπεται στο άρθρο 11 της οδηγίας 2008/9/ΕΚ, οι εν λόγω πληροφορίες παρέχονται στο τέταρτο επίπεδο των κωδικών της NACE αναθ. 2, όπως προβλέπεται στο άρθρο 2 παράγραφος 1 στοιχείο δ) του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 1893/2006.
Άρθρο 10
Κοινοποίηση των πράξεων και των αποφάσεων που αφορούν την επιστροφή του ΦΠΑ
Όταν ένα κράτος μέλος επιστροφής ζητεί από ένα κράτος εγκατάστασης ενός παραλήπτη να κοινοποιήσει στον παραλήπτη τις πράξεις και τις αποφάσεις που αφορούν επιστροφή στο πλαίσιο της οδηγίας 2008/9/ΕΚ, το εν λόγω αίτημα κοινοποίησης μπορεί να διαβιβαστεί μέσω του δικτύου CCN/CSI, όπως ορίζεται στο άρθρο 2 παράγραφος 1 στοιχείο ιζ) του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010.
Άρθρο 11
Στατιστικά στοιχεία
Ο κατάλογος των στατιστικών στοιχείων που αναφέρεται στο άρθρο 49 παράγραφος 3 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 παρατίθεται στο παράρτημα IV.
Κάθε κράτος μέλος κοινοποιεί στην Επιτροπή, πριν από τις 30 Απριλίου κάθε έτους, με ηλεκτρονικά μέσα, τα στατιστικά στοιχεία που αναφέρονται στο πρώτο εδάφιο, χρησιμοποιώντας το υπόδειγμα του παραρτήματος IV.
Άρθρο 12
Κοινοποίηση εθνικών μέτρων
Τα κράτη μέλη ανακοινώνουν στην Επιτροπή το κείμενο των διατάξεων εθνικού δικαίου που εφαρμόζουν στον τομέα που διέπεται από τον παρόντα κανονισμό.
Η Επιτροπή ανακοινώνει τα μέτρα αυτά στα άλλα κράτη μέλη.
Άρθρο 13
Κατάργηση
Οι κανονισμοί (ΕΚ) αριθ. 1925/2004 και (ΕΚ) αριθ. 1174/2009 καταργούνται.
Οι αναφορές στους καταργούμενους κανονισμούς θεωρούνται ως αναφορές στον παρόντα κανονισμό και διαβάζονται σύμφωνα με τον πίνακα αντιστοιχίας του παραρτήματος VI.
Άρθρο 14
Έναρξη ισχύος
Ο παρών κανονισμός αρχίζει να ισχύει την εικοστή ημέρα από τη δημοσίευσή του στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
Ο παρών κανονισμός είναι δεσμευτικός ως προς όλα τα μέρη του και ισχύει άμεσα σε κάθε κράτος μέλος.
Βρυξέλλες, 31 Ιανουαρίου 2012.

Labels: 2
19
10
8
12