Document ID: 32004R1925

KOMMISSIONENS FÖRORDNING (EG) nr 1925/2004
av den 29 oktober 2004
om fastställande av tillämpningsföreskrifter för vissa bestämmelser i rådets förordning (EG) nr 1798/2003 angående administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt
EUROPEISKA GEMENSKAPERNAS KOMMISSION HAR ANTAGIT DENNA FÖRORDNING
med beaktande av Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen,
med beaktande av rådets förordning (EG) nr 1798/2003 av den 7 oktober 2003 om administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt och om upphävande av förordning (EEG) nr 218/92 (1), särskilt artiklarna 18, 35 och 37 i denna, och
av följande skäl:
(1)
Bestämmelserna om administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt i förordning (EEG) nr 218/92 och i rådets direktiv 77/799/EEG om ömsesidigt bistånd av medlemsstaternas behöriga myndigheter i fråga om direkt beskattning, vissa punktskatter och skatter på försäkringspremier (2) slogs samman och skärptes genom förordning (EG) nr 1798/2003.
(2)
Det är nödvändigt att specificera de exakta kategorier av information som skall utbytas utan föregående begäran, liksom hur ofta informationsutbytet skall äga rum och de praktiska formerna för det.
(3)
Formerna för elektronisk överföring av den information som tillhandahålls enligt förordning (EG) nr 1798/2003 bör fastställas.
(4)
Slutligen är det också nödvändigt att fastställa en förteckning över de statistiska uppgifter som behövs för att utvärdera förordning (EG) nr 1798/2003.
(5)
De åtgärder som föreskrivs i denna förordning är förenliga med yttrandet från Ständiga kommittén för administrativt samarbete.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Syfte
I denna förordning fastställs tillämpningsföreskrifter för artiklarna 18, 35 och 37 i förordning (EG) nr 1798/2003.
Artikel 2
Definitioner
I denna förordning avses med:
1.
skenföretag: en näringsidkare som är registrerad till mervärdesskatt och som, potentiellt i bedräglig avsikt, förvärvar eller ger sken av att förvärva varor eller tjänster utan att betala mervärdesskatt och levererar dessa varor eller tillhandahåller dessa tjänster med mervärdesskatt inräknad i fakturapriset, men som inte betalar in mervärdesskatten till den berörda statliga myndigheten (”missing trader”),
2.
att stjäla ett registreringsnummer för mervärdesskatt: att olagligt använda en annan näringsidkares registreringsnummer för mervärdesskatt.
Artikel 3
Kategorier av information som skall utbytas utan föregående begäran
Följande kategorier av information skall utbytas genom automatiskt eller strukturerat automatiskt informationsutbyte enligt artikel 17 i förordning (EG) nr 1798/2003:
1.
Information om icke-etablerade beskattningsbara personer.
2.
Information om nya transportmedel.
3.
Information om distansförsäljning som inte är föremål för mervärdesskatt i ursprungsmedlemsstaten.
4.
Information om gemenskapsinterna transaktioner som förmodas vara olagliga.
5.
Information om (potentiella) skenföretag.
Artikel 4
Underkategorier av information som skall utbytas utan föregående begäran
1. I fråga om icke-etablerade beskattningsbara personer skall informationsutbytet avse
a)
tilldelning av registreringsnummer för mervärdesskatt till beskattningsbara personer som är etablerade i en annan medlemsstat,
b)
återbetalning av mervärdesskatt till beskattningsbara personer som inte är etablerade i landet, enligt rådets direktiv 79/1072/EEG (3).
2. I fråga om nya transportmedel skall informationsutbytet avse
a)
leveranser av nya transportmedel enligt definitionen i artikel 28a.2 i rådets direktiv 77/388/EEG (4) vilka är undantagna från skatteplikt i enlighet med artikel 28c A b i det direktivet och görs av personer som anses som beskattningsbara personer enligt artikel 28a.4 i det direktivet och som är registrerade till mervärdesskatt,
b)
leveranser av nya fartyg eller luftfartyg enligt definitionen i artikel 28a.2 i direktiv 77/388/EEG vilka är undantagna från skatteplikt i enlighet med artikel 28c A b i det direktivet och görs av andra beskattningsbara personer som är registrerade till mervärdesskatt än de som nämns i a, till personer som inte är registrerade till mervärdesskatt,
c)
leveranser av nya motordrivna landfordon enligt definitionen i artikel 28a.2 i direktiv 77/388/EEG vilka är undantagna från skatteplikt i enlighet med artikel 28c A b i det direktivet och görs av andra beskattningsbara personer som är registrerade till mervärdesskatt än de som nämns i a, till personer som inte är registrerade till mervärdesskatt.
3. I fråga om distansförsäljning som inte är föremål för mervärdesskatt i ursprungsmedlemsstaten skall informationsutbytet avse
a)
leveranser vars värde överstiger det tröskelvärde som anges i artikel 28b B.2 i direktiv 77/388/EEG,
b)
leveranser vars värde understiger det tröskelvärde som anges i artikel 28b B.2 i direktiv 77/388/EEG, om den beskattningsbara personen väljer att beskattas i destinationsmedlemsstaten i enlighet med artikel 28b B.3 i det direktivet.
4. I fråga om gemenskapsinterna transaktioner som förmodas vara olagliga skall informationsutbytet avse
a)
de fall där det är uppenbart att värdet av de gemenskapsinterna leveranser som anges i systemet för utbyte av information om mervärdesskatt (VIES) avviker väsentligt från det belopp som deklarerats för motsvarande gemenskapsinterna förvärv,
b)
gemenskapsinterna leveranser av varor vilka inte är undantagna från mervärdesskatt enligt artikel 28c A i direktiv 77/388/EEG till en beskattningsbar person som är etablerad i en annan medlemsstat.
5. I fråga om (potentiella) skenföretag skall informationsutbytet avse
a)
beskattningsbara personer vars registreringsnummer för mervärdesskatt har annullerats eller inte längre är giltigt på grund av avsaknad eller simulering av ekonomisk aktivitet och som har utfört gemenskapsinterna transaktioner,
b)
beskattningsbara personer som är (potentiella) skenföretag men vars registreringsnummer för mervärdesskatt inte har annullerats,
c)
beskattningsbara personer som gör gemenskapsinterna leveranser och deras kunder i andra medlemsstater, om kunderna är (potentiella) skenföretag eller har stulit ett registreringsnummer för mervärdesskatt.
Artikel 5
Meddelande om deltagande i informationsutbytet
Varje medlemsstat skall inom tre månader efter denna förordnings ikraftträdande skriftligen till kommissionen anmäla sitt beslut enligt artikel 18 andra stycket i förordning (EG) nr 1798/2003 om huruvida den avser att delta i utbytet av information inom de kategorier eller underkategorier som avses i artiklarna 3 och 4 och, om den avser att göra det, huruvida den tänker göra det på ett automatiskt eller strukturerat automatiskt sätt. Kommissionen skall vidarebefordra denna information till de övriga medlemsstaterna.
Om en medlemsstat senare ändrar kategorierna eller underkategorierna för det informationsbyte den deltar i eller det sätt på vilket utbytet sker skall den skriftligen meddela kommissionen detta. Kommissionen skall vidarebefordra denna information till de övriga medlemsstaterna.
Artikel 6
Tidsfrister för överföring av information
Om ett automatiskt informationsutbyte tillämpas skall informationen tillhandahållas
a)
senast före utgången av den tredje månaden efter det kalenderår då informationen blev tillgänglig, beträffande de kategorier som avses i artikel 3 första stycket punkterna 1 och 3,
b)
senast före utgången av den tredje månaden efter den tremånadersperiod då informationen blev tillgänglig, beträffande de kategorier som avses i artikel 3 första stycket punkt 2.
Information inom de kategorier som avses i artikel 3 första stycket punkterna 4 och 5 skall tillhandahållas så snart den blir tillgänglig.
Artikel 7
Överföring av information
1. All information som tillhandahålls skriftligen i enlighet med artikel 37 i förordning (EG) nr 1798/2003 skall i möjligaste mån överföras endast på elektronisk väg via CCN/CSI-nätet, med följande undantag:
a)
Begäran om delgivning enligt artikel 14 i förordning (EG) nr 1798/2003 och den handling eller det beslut som delgivningen avser.
b)
Originalhandlingar som tillhandahålls i enlighet med artikel 7 i förordning (EG) nr 1798/2003.
2. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får besluta att avstå från överföring i pappersform av den information som avses i punkt 1 a och b.
Artikel 8
Utvärdering
Det administrativa samarbetet skall i enlighet med artikel 35.1 i förordning (EG) nr 1798/2003 utvärderas vart tredje år efter den här förordningens ikraftträdande.
Artikel 9
Statistiska uppgifter
Den förteckning över statistiska uppgifter som avses i artikel 35.3 i förordning (EG) nr 1798/2003 fastställs i bilagan.
Varje medlemsstat skall före den 30 april varje år, om möjligt på elektronisk väg, meddela kommissionen de statistiska uppgifterna med användning av förlagan i bilagan.
Artikel 10
Överlämnande av uppgifter om nationella bestämmelser
Medlemsstaterna skall till kommissionen överlämna texterna till de bestämmelser i nationell lagstiftning som de antar inom det område som omfattas av denna förordning.
Kommissionen skall underrätta de övriga medlemsstaterna om dessa åtgärder.
Artikel 11
Ikraftträdande
Denna förordning träder i kraft den tjugonde dagen efter det att den har offentliggjorts i Europeiska unionens officiella tidning.
Denna förordning är till alla delar bindande och direkt tillämplig i alla medlemsstater.
Utfärdad i Bryssel den 29 oktober 2004.

Labels: 2
11
10
12
15