【法律文件】
名稱: 期貨商財務報告編製準則
等級: 命令
修訂日期: 20221124

期貨商財務報告編製準則 第 15 條 負債應作適當之分類。流動負債與非流動負債應予以劃分。 各負債項目預期於資產負債表日後十二個月內清償之總金額，及超過十二個月後清償之總金額，應分別在財務報告表達或附註揭露。 流動負債係指期貨商預期於其正常營業週期中清償該負債；主要為交易目的而持有該負債；預期於資產負債表日後十二個月內到期清償該負債，即使於資產負債表日後至通過財務報告前已完成長期性之再融資或重新安排付款協議；期貨商不能無條件將清償期限遞延至資產負債表日後至少十二個月之負債，負債之條款可能依交易對方之選擇，以發行權益工具而導致其清償者，並不影響其分類。流動負債至少應包括下列各項目： 一、短期借款： （一）包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。 （二）短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間，如有提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面金額。 （三）依期貨商管理規則第二十一條規定向非金融機構借入之款項，應分別列明。 二、應付商業本票： （一）為自貨幣市場獲取資金，而委託金融機構發行之商業本票。 （二）應付商業本票應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之應付商業本票若折現之影響不大，得以原始票面金額衡量。 （三）應付商業本票應註明保證、承兌機構及利率，如有提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面金額。 三、透過損益按公允價值衡量之金融負債－流動： （一）持有供交易金融負債： 1.其發生主要目的為近期內再買回。 2.於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具組合之一部分，且有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。 3.除財務保證合約或被指定且為有效避險工具外之金融負債。 （二）指定透過損益按公允價值衡量之金融負債。 （三）透過損益按公允價值衡量之金融負債應按公允價值衡量。但指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債，其公允價值變動金額屬信用風險所產生者，除避免會計配比不當之情形或屬放款承諾及財務保證合約須認列於損益外，應認列於其他綜合損益。 四、避險之金融負債－流動： （一）係依避險會計指定且為有效避險工具之金融負債。 （二）期貨商應依衍生工具、透過損益按公允價值衡量及非透過損益按公允價值衡量之非衍生金融負債等分類記載。 五、期貨交易人權益： （一）期貨交易人所繳存之交易保證金、權利金及其結算之差額。 （二）期貨交易人權益發生借方餘額時，應以應收期貨交易保證金列帳。 （三）期貨交易人權益之餘額與客戶保證金專戶之餘額不符時，應附註說明其差異原因。 六、應付帳款： （一）因經營業務所生之應付款項。 （二）應付帳款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之短期應付帳款若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。 （三）金額重大之應付關係人之帳款，應單獨列示。 七、其他應付款：非屬應付帳款之其他應付款項，如應付稅捐、應付薪資、應付股利及應付代收現金股利等。依公司法規定經董事會或股東會決議通過之應付股息紅利，如已確定分派辦法及預定支付日期者，應加以揭露。 八、本期所得稅負債：指尚未支付之本期及前期所得稅。 九、負債準備－流動： （一）係指不確定時點或金額之負債。 （二）負債準備之會計處理應依國際會計準則第三十七號規定辦理。 （三）負債準備應於期貨商因過去事件而負有現時義務，且很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務，及該義務之金額能可靠估計時認列。 （四）期貨商應於附註中將負債準備區分為員工福利負債準備及其他項目。 十、與待出售非流動資產直接相關之負債：係指依出售處分群組之一般條件及商業慣例，於目前狀態下，可供立即出售，且其出售必須為高度很有可能之待出售處分群組內之負債。 十一、其他流動負債：不能歸屬於以上各類之流動負債，如應付公司債及長期借款在一年內到期之部分。 非流動負債係指非屬流動負債之其他負債，至少應包括下列各項目： 一、應付公司債（含海外公司債）： （一）期貨商發行債券須附註說明核定總額、利率、到期日、擔保品名稱、帳面金額、發行地區及其他有關約定限制條款等。如所發行之債券為轉換公司債者，並應註明轉換辦法及已轉換金額。 （二）應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價項目，應列為應付公司債之加項或減項，並按有效利息法，於債券流通期間內加以攤銷，作為利息費用之調整項目。 二、長期借款： （一）長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面金額及其他約定重要限制條款。 （二）長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱及金額。 （三）長期應付票據及其他長期應付款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。 三、租賃負債： （一）係指承租人尚未支付租賃給付之現值。 （二）租賃負債之會計處理應依國際財務報導準則第十六號規定辦理。 四、遞延所得稅負債：係指與應課稅暫時性差異有關之未來期間應付所得稅金額。 五、其他非流動負債，係不能歸屬於以上各類之非流動負債，其主要項目如下： （一）存入保證金：其他存入之各項保證金。 （二）分公司往來：期貨商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往來款項有貸方餘額時使用。 （三）總公司往來：期貨商之分支機構與總公司間之往來款項有貸方餘額時使用。 （四）內部往來：他業兼營期貨業務者，其期貨部門與其他部門間之往來款項有貸方餘額時使用。 前二項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、應付帳款、其他應付款等項目之會計處理，應依國際財務報導準則第九號規定辦理。 第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、期貨交易人權益、應付帳款、其他應付款、應付公司債、長期借款等項目有關公允價值之衡量及揭露，應依國際財務報導準則第十三號規定辦理。 第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、租賃負債、負債準備等項目，應依流動性區分為流動與非流動。

註記: