【法律文件】
名稱: 中華民國八十四年度中央政府總預算附屬單位預算（營業部分）編審辦法
等級: 命令
修訂日期: 19941028

中華民國八十四年度中央政府總預算附屬單位預算（營業部分）編審辦法 第 5 條 各國營事業機關擬編業務計畫與預算時，應注意下述各點： 一、年度計畫與預算之籌編，應注意與長期計畫相配合，並本零基預算原 則辦理。數據資料應力求具體、詳盡與確實。固定資產投資、現金增 資、轉投資、盈餘轉增資及各項支出，均應切實依規定程序列入預算 辦理；非確毋市場狀況之重大變遷或業務之實際需要，不得引用預算 法第五十七條規定，以墊款肆應有關支出。擬編時應設置年度計畫與 預算審核會議或類似組織，由事業主持人、各部門主管及高級幕僚組 成，並儘量邀請熟悉業務之基曾人員參加或提供意見。 國營事業長期計畫與年度預算配合作業實施要點如如附件一。 國營事業本零基預算原則改進預算作業實施要點如如附件一。 二、資本支出計畫：應按計畫型與非計畫型劃分。凡屬建設新廠礦、改良 、更新、擴充生產設備及其他雖非直接生產之投資計畫，但投資金額 鉅大，對事業具有重大影響者列為計畫型資本支出；零星購置或汰換 設備，無法計算投資效益者列為非計畫型資本支出。計畫型資本支出 計畫，應對市場預測、工程技術、人力需求、原料供應與財力負擔及 過去投資之實績，先有週詳之考慮，成本效益應作精密之評估，包括 風險與不定性分析，分析時應揭露預測之假設條件及資料來源，並顧 及公害防治、環境影響、及工業安全，而後排定優先順序。其財務計 畫欠週或投資報酬率欠佳或竟低於資金成本率者，除為配合政府政策 辦理者外，應不予成立，對於計畫的社會成本或效益，應予計算或說 明。新興重要投資計畫，並應妥訂完成後之經營管理方式。各計畫中 ，與目標無直接關連之非必要性設施，均不得編列。非計畫型資本支 出，應力求撙節，從嚴核列。 三、產銷營運目標：應以過去實績為基礎，衡酌未來市場趨勢、擴充設備 能量、提高設備利用率，與提高人員效率等因素，計算其成長率，縝 密估測其量值。 四、成本售價與合理報酬：各項成本應按變動與固定分析，凡成本在特定 範圍內不隨業務營運量之增減變動者，屬固定成本；凡成本在特定範 圍內隨業務量而變動並成正比率增減者，屬變動成本。變動成本包括 直接材料、直接人工，及與生產有關的直接費用，諸如依機器小時或 生產數量核計之設備折舊、水電煤氣費，及部分運輸與行銷等變動費 用，應依工業工程研究或依歷史資料發展，訂定標準單位變動成本 ( 率) ，並於預算表內註明。固定成本包括支援性之間接生產費用，諸 如維護、督導、生產規劃、品質管制及一般行銷、管理等固定費用， 應依增量成本效益分析，按部門或企業整體訂定適當固定金額，然後 根據正常成本訂定公平售價與合理報酬。 五、研究發展計畫：應作事先評估，注意將來所需財力及相關條件之配合 ，並考慮國際及國內科技發展之動向，依本院核定「科技研究發展迮 案」之有關規定辦理。凡為研究新產品、改進生產及提供勞務技術、 改善製程、節約能源、防治污染之研究、產品市場調查之支出及重大 固定資產投資計畫所作可行性研究暨環境保護影響評估經費均列入研 究發展費用，並編列預算。 六、凡依預算法第三十八條規定，各附屬單位預算內所列盈餘之應解庫額 、虧損之由庫撥補額及資本之由庫增撥或收回額，應與各該主管機關 所編主管歲入歲出單位預算列數一致，各主管機關並應負責審核。

註記: 廢